मुख्यपृष्ठ कर्ज रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग. कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग कराचे कार्य हे त्याचे सार कृतीतून प्रकट करणे, त्याचे गुणधर्म व्यक्त करण्याचा एक मार्ग आहे. फंक्शन होय सार्वजनिक उद्देश कसा साध्य होतो हे दर्शविते

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग. कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग कराचे कार्य हे त्याचे सार कृतीतून प्रकट करणे, त्याचे गुणधर्म व्यक्त करण्याचा एक मार्ग आहे. फंक्शन होय सार्वजनिक उद्देश कसा साध्य होतो हे दर्शविते

सामान्य आणि व्यावसायिक शिक्षण मंत्रालय

रशियाचे संघराज्य

बेल्गोरोड राज्य तंत्रज्ञान अकादमी

बांधकाम साहित्य

विभाग आर्थिक सिद्धांत

अभ्यासक्रम कार्य

"आर्थिक सिद्धांत" या अभ्यासक्रमात

« कर प्रणालीरशिया आणि ते सुधारण्याचे मार्ग"

द्वारे पूर्ण: पश्नेव्ह व्लादिस्लाव अलेक्झांड्रोविच

FEM मध्ये प्रथम वर्षाचा विद्यार्थी

प्रमुख: अगारकोव्ह पेट्र डॅनिलोविच

पीएच.डी., सहयोगी प्राध्यापक

बेल्गोरोड 1997 -

परिचय.
"कर" च्या संकल्पनेचे सार आणि त्याच्या अस्तित्वाची वस्तुनिष्ठ आवश्यकता.

अ) "कर" च्या संकल्पनेची व्याख्या;

ब) अर्थव्यवस्थेत करांची भूमिका.

करांचा विकास, भूमिका आणि कार्ये.
कर जमा करताना काही अडचणी.
रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची रचना. सेवा - कर निरीक्षक आणि कर पोलीस विभाग.
कर आकारणीची तत्त्वे आणि यंत्रणा.

अ) आधुनिक तत्त्वेकर आकारणी

ब) लाभ प्राप्त करण्याचे तत्त्व;

c) सॉल्व्हेंसीचे तत्त्व.

करांचे प्रकार, त्यांचे वर्गीकरण.

9. 1997 मध्ये कर प्रणालीत सुधारणा.

10. निष्कर्ष.

1. परिचय.

कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके तसेच त्यांच्या देयकांची स्थापना आणि निर्मूलन सर्वोच्च विधान मंडळाद्वारे आणि वरील कायद्यानुसार केले जाते.

नवीन कर कायद्यामध्ये आधुनिक बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेशी संबंधित अनेक नवकल्पनांचा समावेश आहे. प्रथमच, कायदेशीर संस्था आणि कार, संगणक उपकरणे आणि वैयक्तिक संगणक पुनर्विक्री करणाऱ्या व्यक्ती कर भरतील. कमोडिटी एक्स्चेंजवर केलेल्या व्यवहारांवर आणि चलनाची विक्री आणि खरेदी यावर शुल्क आकारले जाते. व्यवहाराची रक्कम स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे एक-वेळचे कूपन किंवा तात्पुरते पेमेंट खरेदी करून स्थापित केली जाते आणि स्थानिक बजेटमध्ये पूर्णपणे जमा केली जाते. आणखी एक महत्त्वाचा कर म्हणजे जाहिरातींवर. कायदेशीर संस्था आणि त्यांची उत्पादने आणि सेवांची जाहिरात करणाऱ्या व्यक्तींनी ते अदा केले पाहिजे.

कायदा स्थापित करतो की यादी बदलण्यासाठी विशेष कर सुधारणा निर्णय होईपर्यंत करप्रणाली बदलांशिवाय चालते कर ऑब्जेक्टकर आकारणी आणि त्यांच्या संकलनाच्या पद्धती.

2. "कर" च्या संकल्पनेचे सार आणि त्याच्या अस्तित्वासाठी उद्दिष्टात्मक गरज.

कर म्हणजे काय? टॅक्स म्हणजे प्रत्येक गोष्टीसाठी पैसे देण्याची आपल्याला सवय आहे. आम्ही वापरतो, प्राप्त करतो किंवा वापरतो त्या प्रत्येक गोष्टीसाठी. उदाहरणार्थ, फक्त एका भाकरीसाठी पैसे मिळवण्यासाठी आणि ते विकत घेण्यासाठी, आम्ही आमच्या पगारातून आधीच कर भरतो, कर जे वस्तूंच्या ग्राहक मूल्यामध्ये समाविष्ट आहेत - ब्रेड इ. आणि खात्यात स्थापित केलेले कर विचारात घेऊन. राज्यात, असे दिसून आले आहे की आपल्याला ब्रेडच्या वापर मूल्यापेक्षा 2 आणि त्यापेक्षा जास्त कमवावे लागेल.

कर, तसेच शुल्क, कर्तव्य, हे योग्य स्तराच्या बजेटमध्ये किंवा अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी अनिवार्य योगदान आहे, जे देयकांनी विधायी कायद्यांद्वारे निर्धारित केलेल्या रीतीने आणि अटींनुसार केले जाते.

कमोडिटी उत्पादन, वर्गांमध्ये समाजाची विभागणी आणि राज्याचा उदय यासह कर निर्माण झाले, ज्यांना सैन्य, नौदल, अधिकारी आणि इतर गरजा राखण्यासाठी निधीची आवश्यकता होती.

"राज्याचे आर्थिकदृष्ट्या व्यक्त केलेले अस्तित्व हे करांमध्ये अवतरलेले आहे," के. मार्क्सने योग्यच जोर दिला.

अनिवार्य योगदानाच्या स्वरूपात सकल देशांतर्गत उत्पादनाच्या विशिष्ट भागाच्या बाजूने राज्याने पैसे काढणे हे कराचे सार आहे.

कराचे मुख्य घटक:

कोण पैसे देतो. (एंटरप्राइझ कर्मचारी, लोकसंख्या इ.)
जे करपात्र आहे. (उत्पन्न, मालमत्ता, वस्तू, क्रियाकलाप)
कर भरणा स्त्रोत. (पगार, नफा, %)
युनिट कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टचे मोजमाप. (पैशाची रक्कम, हेक्टर जमीन, अश्वशक्ती)
कर दराचे मूल्य. (कर आकारणीच्या प्रति युनिट शेअर)
कर लाभ.

कर योगदान राज्याची आर्थिक संसाधने तयार करतात, जे त्याच्या बजेटमध्ये जमा होतात आणि अतिरिक्त-बजेटरी फंड (सामाजिक विमा, पेन्शन फंड, रोजगार निधी, अनिवार्य आरोग्य विमा निधी).

समाजातील आर्थिक संबंधांमध्ये कर हा एक आवश्यक दुवा आहे. सरकारच्या स्वरूपातील विकास आणि बदल नेहमीच कर प्रणालीच्या परिवर्तनासोबत असतो. सध्या कर हे सरकारच्या महसुलाचे प्रमुख स्वरूप आहे.

या पूर्णपणे आर्थिक कार्याव्यतिरिक्त, कर यंत्रणा सामाजिक उत्पादन, त्याची गतिशीलता आणि संरचना आणि वैज्ञानिक आणि तांत्रिक प्रगतीच्या विकासावर राज्याच्या आर्थिक प्रभावासाठी वापरली जाते.

3. करांचा विकास, भूमिका आणि कार्ये.

कोणत्याही देशाच्या बाजारपेठेच्या अर्थव्यवस्थेत, कर ही अशी महत्त्वाची भूमिका बजावतात की आपण आत्मविश्वासाने म्हणू शकतो: सामाजिक उत्पादनाच्या विकासाच्या अटी पूर्ण करणाऱ्या सु-स्थापित, स्पष्टपणे कार्य करणाऱ्या कर प्रणालीशिवाय, एक प्रभावी बाजार अर्थव्यवस्था अशक्य आहे.

बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेत करांची नेमकी भूमिका काय आहे, ते आर्थिक यंत्रणेत कोणती कार्ये करतात? या प्रश्नांची उत्तरे देताना, ते सहसा या वस्तुस्थितीपासून प्रारंभ करतात की महसूल निर्मितीमध्ये कर निर्णायक भूमिका बजावतात. राज्य बजेट. हे नक्कीच खरे आहे. परंतु करांची भूमिका दर्शविणारी ही मुख्य गोष्ट नाही: त्यांच्याशिवाय राज्याचा अर्थसंकल्प तयार केला जाऊ शकतो. किमान मदतीसह आर्थिक मानकेनफ्यातून बजेटमध्ये कपात, जी आपल्या देशात अनेक वर्षांपासून वापरली जात आहे. कमोडिटी-मनी रिलेशनशिपवर आधारित अर्थव्यवस्थेत वितरीत करता येणार नाही अशा फंक्शनला प्रथम स्थान दिले पाहिजे. करांचे हे कार्य नियामक आहे.

मध्ये बाजार अर्थव्यवस्था विकसीत देशआह - ही एक नियमन केलेली अर्थव्यवस्था आहे. या प्रकरणावरील विवाद, ज्याला आमच्या प्रेसने श्रद्धांजली वाहिली, ते निरर्थक आहेत. मध्ये कार्यक्षमतेने कार्यरत बाजार अर्थव्यवस्थेची कल्पना करा आधुनिक जग, राज्याद्वारे नियमन केलेले नाही, अशक्य आहे. त्याचे नियमन कसे केले जाते, कोणत्या मार्गाने, कोणत्या स्वरूपात इ. हा दुसरा मुद्दा आहे. येथे, जसे ते म्हणतात, पर्याय शक्य आहेत. परंतु हे प्रकार आणि पद्धती काहीही असोत, नियामक व्यवस्थेतील मध्यवर्ती स्थान करांचेच असते.

राज्य नियमन दोन मुख्य दिशानिर्देशांमध्ये चालते:

बाजाराचे नियमन, कमोडिटी-पैसा संबंध. यात प्रामुख्याने "खेळाचे नियम" निश्चित करणे, म्हणजे कायदे आणि नियमांचा विकास करणे जे बाजारात काम करणाऱ्या व्यक्ती, प्रामुख्याने उद्योजक, नियोक्ते आणि भाड्याने घेतलेले कामगार यांच्यातील संबंध परिभाषित करतात. यामध्ये कायदे, नियम, कमोडिटी उत्पादक, विक्रेते आणि खरेदीदार यांच्यातील संबंधांचे नियमन करणाऱ्या सरकारी संस्थांच्या सूचना, बँकांचे क्रियाकलाप, कमोडिटी आणि स्टॉक एक्सचेंज, तसेच लेबर एक्सचेंज, ट्रेडिंग हाऊसेस, लिलाव आयोजित करण्यासाठी प्रक्रिया स्थापित करणे, मेळे, परिसंचरण नियम मौल्यवान कागदपत्रेआणि असेच. ही दिशा आहे सरकारी नियमनबाजार थेट करांशी संबंधित नाही;
विकास नियमन राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था, अशा परिस्थितीत सामाजिक उत्पादन जेव्हा समाजात चालणारा मुख्य उद्देश आर्थिक कायदा मूल्याचा कायदा असतो. येथे आम्ही प्रामुख्याने लोक आणि उद्योजकांच्या हितसंबंधांवर राज्याच्या प्रभावाच्या आर्थिक आणि आर्थिक पद्धतींबद्दल बोलत आहोत जेणेकरुन त्यांचे क्रियाकलाप योग्य दिशेने निर्देशित केले जातील, समाजासाठी फायदेशीर.

बाजाराच्या परिस्थितीत, उद्योजकांच्या प्रशासकीय अधीनतेच्या पद्धती संपुष्टात येत आहेत किंवा कमीतकमी कमी केल्या जात आहेत आणि ऑर्डर, कमांड्सच्या सहाय्याने एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचे व्यवस्थापन करण्याचा अधिकार असलेल्या "उच्च संस्थेची" संकल्पना आहे. आणि ऑर्डर हळूहळू गायब होत आहेत. परंतु उद्योजकांच्या क्रियाकलापांना सार्वजनिक हितसंबंधांसह त्यांचे वैयक्तिक हितसंबंध जोडण्याच्या उद्दिष्टांच्या अधीन करण्याची आवश्यकता नाहीशी होत नाही. त्याच वेळी, आपण ऑर्डर करू शकत नाही, आपण सक्ती करू शकत नाही. हे कसे शक्य आहे?

बाजारातील संबंधांसाठी पुरेसा हा उद्योजक आणि भाड्याने घेतलेले कामगार, विक्रेते आणि खरेदीदार यांच्यावरील प्रभावाचा फक्त एक प्रकार आहे - भौतिक हितसंबंधांसह आर्थिक बळजबरी प्रणाली, जवळजवळ कितीही पैसे कमविण्याची संधी. बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेत, "पे" हा परिचित शब्द संपुष्टात आला आहे; तेथील लोकांना मिळत नाही, परंतु कमावते (बेरोजगारांचा अपवाद वगळता), आणि तरीही त्यांनी, एक नियम म्हणून, मागील कालावधीत मजुरांद्वारे त्यांचा भत्ता मिळवला. .

अशा प्रकारे, विकास बाजार अर्थव्यवस्थाआर्थिक आणि आर्थिक पद्धतींद्वारे नियमन केले जाते - चांगल्या कार्य करणा-या करप्रणालीचा वापर करून, कर्जाचे भांडवल आणि व्याजदरांची कुशलता, भांडवली गुंतवणूक आणि अर्थसंकल्पातून अनुदान वाटप, सरकारी खरेदी आणि राष्ट्रीय आर्थिक कार्यक्रमांची अंमलबजावणी इ. या संकुलातील मध्यवर्ती ठिकाण आर्थिक पद्धतीकर घेतात.

कर दर, फायदे आणि दंड यांच्यात फेरफार करून, कर परिस्थिती बदलून, काही कर लागू करून आणि काही काढून टाकून, राज्य काही उद्योग आणि उत्पादनांच्या वेगवान विकासासाठी परिस्थिती निर्माण करते आणि समाजासाठी गंभीर समस्या सोडवण्यास हातभार लावते. त्यामुळे, सध्याच्या घडीला, कदाचित, आपल्यासाठी उदयापेक्षा महत्त्वाचे कोणतेही कार्य नाही शेती, अन्न समस्या सोडवणे. या संदर्भात, रशियन फेडरेशनमध्ये, सामूहिक शेतात (मासेमारीच्या शेतांसह), राज्य शेतात आणि इतर कृषी उत्पादने आयकरातून मुक्त आहेत. अकृषीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा वाटा असेल तर आर्थिक क्रियाकलापसामूहिक शेतात किंवा राज्य शेतात 25% पेक्षा कमी असेल, तर त्यांना करातून सूट मिळते, जर 25% पेक्षा जास्त असेल तर अशा क्रियाकलापांमधून मिळालेल्या नफ्यावर सामान्य पद्धतीने कर आकारला जातो.

उपरोक्त तरतुदी समाजासाठी आवश्यक असलेल्या दिशेने अर्थव्यवस्थेच्या विकासावर प्रभाव टाकण्यासाठी कर प्रणालीच्या क्षमतांचा वापर करून राज्याचे उदाहरण म्हणून काम करू शकतात.

दुसरे उदाहरण. हे सर्वज्ञात आहे की लहान व्यवसायांच्या विकासाशिवाय प्रभावीपणे कार्यरत बाजार अर्थव्यवस्थेची कल्पना केली जाऊ शकत नाही. त्याशिवाय, कमोडिटी-पैसा संबंधांच्या कार्यासाठी अनुकूल आर्थिक वातावरण तयार करणे कठीण आहे. आमचे मोठे आणि अति-मोठे उद्योग, उद्योगाचे "मास्टोडन्स", जे नियमानुसार, संबंधित उद्योगांमधील समान "मास्टोडॉन्स" सह सहकार्य करतात, ते स्पर्धेसाठी खराबपणे जुळवून घेतात आणि त्यांच्याकडे बाजारपेठेची लवचिकता आणि चपळता नसते.

राज्याने लहान व्यवसायांच्या विकासाला चालना दिली पाहिजे आणि त्यांना शक्य तितक्या सर्व प्रकारे पाठिंबा दिला पाहिजे. अशा समर्थनाचे स्वरूप भिन्न आहेत: लहान उद्योगांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी विशेष निधीची निर्मिती, त्यांच्या क्रियाकलापांसाठी प्राधान्य कर्ज इ. परंतु लहान व्यवसायांना मदत करण्याचे मुख्य साधन विशेष आहे प्राधान्य अटीकर आकारणी

रशियामध्ये, लहान उद्योगांमध्ये सर्व संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाचे उद्योग आणि 200 लोकांपर्यंतचे बांधकाम, विज्ञान आणि वैज्ञानिक सेवांमध्ये - 100 लोकांपर्यंत, उत्पादन क्षेत्रातील इतर क्षेत्रांमध्ये - पर्यंत सरासरी कर्मचार्यांची संख्या समाविष्ट आहे. 50 लोक, गैर-उत्पादन क्षेत्रातील क्षेत्रात - 15 लोकांपर्यंत. अशा उद्योगांसाठी, दोन अतिशय महत्त्वपूर्ण कर फायदे स्थापित केले गेले आहेत. त्यापैकी पहिली गोष्ट अशी आहे की निश्चित उत्पादन मालमत्तेचे बांधकाम, पुनर्बांधणी आणि नूतनीकरण आणि नवीन उपकरणांच्या विकासासाठी लघु उद्योगांनी निर्देशित केलेला नफा पूर्णपणे करमुक्त आहे.

दुसरा फायदा कमी महत्त्वाचा नाही, जो एकाच वेळी दोन पॅरामीटर्स विचारात घेण्याची तरतूद करतो - केवळ एंटरप्राइझचा आकारच नाही, तर क्रियाकलापांचा प्रकार देखील: कृषी उत्पादनांचे उत्पादन आणि प्रक्रिया करणारे उपक्रम, ग्राहकोपयोगी वस्तूंचे उत्पादन, बांधकाम, दुरुस्ती आणि बांधकाम यांना सूट आहे. ऑपरेशन आणि उत्पादनाच्या पहिल्या दोन वर्षांमध्ये आयकर पासून बांधकाम साहित्यया प्रकारच्या क्रियाकलापांमधून मिळणारा महसूल उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून मिळणाऱ्या एकूण कमाईच्या 70% पेक्षा जास्त आहे. लहान उद्योगांना प्रदान केलेल्या पहिल्या फायद्याच्या विपरीत, नंतरचे वेळेत मर्यादित आहे: एंटरप्राइझ त्याच्या नोंदणीच्या तारखेपासून दोन वर्षांसाठी त्याचा वापर करते. साहजिकच, लहान व्यवसायांना बळकट होण्यासाठी आणि ते म्हणतात त्याप्रमाणे त्यांच्या पायावर उभे राहण्यास मदत करणे हे त्याचे उद्दिष्ट आहे.

करांचे आणखी एक कार्य उत्तेजक आहे. कर, फायदे आणि मंजुरी यांच्या मदतीने राज्य तांत्रिक प्रगतीला चालना देते, नोकऱ्यांच्या संख्येत वाढ होते, भांडवली गुंतवणूकउत्पादनाच्या विस्तारात, इ. करांच्या माध्यमातून तांत्रिक प्रगतीला चालना देणे हे प्रामुख्याने या वस्तुस्थितीतून दिसून येते की तांत्रिक पुन: उपकरणे, पुनर्बांधणी, ग्राहकोपयोगी वस्तूंच्या उत्पादनाचा विस्तार, अन्न उत्पादनासाठी उपकरणे आणि इतर अनेक उद्देशाने नफ्याची रक्कम आहे. कर आकारणीतून मुक्त.

हा फायदा अर्थातच खूप महत्त्वाचा आहे. मागील कर कायद्यात हा लाभ समाविष्ट नव्हता. एक स्पष्ट पाऊल पुढे टाकले आहे. उघड, पण विसंगत. अनेक विकसित देशांमध्ये, संशोधन आणि विकास खर्च कर आकारणीतून मुक्त आहेत. हे वेगवेगळ्या प्रकारे केले जाते. अशाप्रकारे, जर्मनीमध्ये, हे खर्च उत्पादन खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात आणि त्याद्वारे आपोआप करातून सूट मिळते. इतर देशांमध्ये, हे खर्च करपात्र उत्पन्नातून पूर्णपणे किंवा अंशतः वगळलेले आहेत. आमच्या मागील कायद्यात समान नियम प्रदान केला गेला होता: करपात्र नफा संशोधन आणि विकास कार्याच्या खर्चाच्या 30% च्या बरोबरीने कमी केला गेला. करातून पूर्णपणे किंवा अंशत: (उदाहरणार्थ, 50%) सवलत असलेल्या खर्चांमध्ये संशोधन संस्था आणि R&D च्या खर्चाचा समावेश आहे हे स्थापित करणे आताही उचित ठरेल. दुसरा मार्ग म्हणजे उत्पादन खर्चामध्ये या खर्चाचा समावेश करणे.

कृषी उत्पादनासाठी संपूर्ण समर्थनाची कल्पना आणि रशियन ग्रामीण भागाच्या पुनरुज्जीवनात योगदान देण्याची इच्छा आमच्या सर्व कर कायद्यांमध्ये व्यापते. उदाहरणार्थ, "बँक उत्पन्नावर कर आकारणी" कायदा असे नमूद करतो की बँकेच्या उत्पन्नावरील कर दर 30% आहे. त्याच वेळी, हे स्थापित केले गेले की व्यापारी बँकासर्व गुंतवणुकीपैकी किमान 50% कृषी क्रियाकलापांमध्ये क्रेडिट गुंतवणुकीचा वाटा आहे, आयकर दर सामान्यपेक्षा एक तृतीयांश कमी आहे - 20%.

वस्तुनिष्ठपणे, याचा अर्थ असा की जर, ठराविक अंतर्गत व्याज दर, उदाहरणार्थ, 18% कृषी उद्योगांना आणि शेतकऱ्यांना वार्षिक 15% दराने कर्ज देऊ शकतात आणि त्याच वेळी कर्ज देणारा (बँक) केवळ नफ्याचा काही भाग गमावत नाही, तर प्राधान्य कर आकारणीमुळे फायदे देखील मिळवू शकतो.

करांचे पुढील कार्य वितरण किंवा त्याऐवजी पुनर्वितरण आहे. करांद्वारे, निधी राज्याच्या अर्थसंकल्पात केंद्रित केला जातो, जो नंतर औद्योगिक आणि सामाजिक दोन्ही राष्ट्रीय आर्थिक समस्या सोडवण्यासाठी आणि मोठ्या आंतरक्षेत्रीय, जटिल लक्ष्य कार्यक्रमांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी निर्देशित केला जातो - वैज्ञानिक, तांत्रिक, आर्थिक इ.

करांच्या मदतीने, राज्य उद्योग आणि उद्योजकांच्या नफ्यातील काही भाग, नागरिकांच्या उत्पन्नाचे पुनर्वितरण करते, ते उत्पादन आणि सामाजिक पायाभूत सुविधांच्या विकासासाठी, गुंतवणूक आणि भांडवल-गहन आणि मालमत्ता-केंद्रित उद्योगांना निर्देशित करते. दीर्घ कालावधीखर्च वसुली: रेल्वे आणि महामार्ग, उत्खनन उद्योग, वीज प्रकल्प इ. आधुनिक परिस्थितीअर्थसंकल्पातील महत्त्वपूर्ण निधी कृषी उत्पादनाच्या विकासासाठी निर्देशित केला पाहिजे, ज्यातील अंतर अर्थव्यवस्थेच्या संपूर्ण स्थितीवर आणि लोकसंख्येच्या जीवनावर सर्वात वेदनादायक परिणाम करते.

कर प्रणालीच्या पुनर्वितरण कार्यामध्ये एक स्पष्ट सामाजिक वैशिष्ट्य आहे. जर्मनी, स्वीडन आणि इतर अनेक देशांमध्ये केल्याप्रमाणे, योग्यरित्या संरचित कर प्रणाली बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेला सामाजिक अभिमुखता देणे शक्य करते. प्रगतीशील कर दर स्थापित करून, बजेटचा महत्त्वपूर्ण भाग लोकसंख्येच्या सामाजिक गरजांसाठी निर्देशित करून आणि सामाजिक संरक्षणाची गरज असलेल्या नागरिकांना पूर्ण किंवा आंशिक कर सूट देऊन हे साध्य केले जाते.

शेवटी, करांचे शेवटचे कार्य आर्थिक आहे, राज्य उपकरणे, देशाचे संरक्षण आणि स्वतःचे स्रोत नसलेल्या गैर-उत्पादक क्षेत्राच्या देखभालीसाठी उद्योग आणि नागरिकांच्या उत्पन्नाचा काही भाग काढून घेणे. उत्पन्नाचे प्रमाण (अनेक सांस्कृतिक संस्था - ग्रंथालये, संग्रहण इ.), किंवा विकासाची योग्य पातळी सुनिश्चित करण्यासाठी ते अपुरे आहेत - मूलभूत विज्ञान, चित्रपटगृहे, संग्रहालये आणि अनेक शैक्षणिक संस्था इ.

कर प्रणालीच्या कार्यांमधील हा फरक सशर्त आहे, कारण ते सर्व एकमेकांशी जोडलेले आहेत आणि एकाच वेळी पार पाडले जातात. कर स्थिरता आणि गतिशीलता दोन्ही द्वारे दर्शविले जातात. करप्रणाली जितकी स्थिर असेल तितका उद्योजकाला अधिक आत्मविश्वास वाटतो: विशिष्ट व्यावसायिक निर्णय, व्यवहार, आर्थिक व्यवहार इत्यादींचा काय परिणाम होईल याची तो आगाऊ आणि अगदी अचूकपणे गणना करू शकतो. अनिश्चितता हा उद्योजकतेचा शत्रू आहे. उद्योजकीय क्रियाकलाप नेहमीच जोखमीशी संबंधित असतात, परंतु बाजारातील परिस्थितीची अस्थिरता कर प्रणालीच्या अस्थिरतेत, दरांमधील अंतहीन बदल, कर परिस्थिती आणि पेरेस्ट्रोइकाच्या आमच्या दुःखद स्मृतींच्या परिस्थितीत जोडल्यास जोखीम किमान दुप्पट होते. , कर आकारणीची तत्त्वे.

आगामी काळात परिस्थिती आणि कराचे दर काय असतील हे निश्चितपणे जाणून घेतल्याशिवाय, अपेक्षित नफ्यापैकी कोणता भाग बजेटमध्ये जाईल आणि कोणता भाग उद्योजकाकडे जाईल याची गणना करणे अशक्य आहे.

कर प्रणालीच्या स्थिरतेचा अर्थ असा नाही की कर, दर, फायदे, मंजुरी यांची रचना एकदा आणि सर्वांसाठी स्थापित केली जाऊ शकते. "गोठवलेल्या" कर प्रणाली नाहीत आणि असू शकत नाहीत. कोणतीही करप्रणाली सामाजिक व्यवस्थेचे स्वरूप, देशाच्या अर्थव्यवस्थेची स्थिती, सामाजिक-राजकीय परिस्थितीची स्थिरता, सरकारवरील सार्वजनिक विश्वासाची डिग्री - आणि हे सर्व त्याच्या अंमलबजावणीच्या वेळी प्रतिबिंबित करते. या आणि इतर अटी बदलत असताना, कर प्रणाली तिच्यावर ठेवलेल्या आवश्यकता पूर्ण करणे थांबवते आणि राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेच्या विकासासाठी वस्तुनिष्ठ परिस्थितीशी संघर्ष करते. या संदर्भात, कर प्रणालीमध्ये संपूर्ण किंवा त्याचे वैयक्तिक घटक (दर, फायदे इ.) मध्ये आवश्यक बदल केले जातात.

स्थिरता आणि गतिशीलता यांचे संयोजन, कर प्रणालीची गतिशीलता या वस्तुस्थितीद्वारे प्राप्त होते की वर्षभरात कोणतेही बदल केले जात नाहीत (स्पष्ट त्रुटी दूर केल्याशिवाय); कर प्रणालीची रचना (कर आणि देयकांची यादी) अनेक वर्षे स्थिर असणे आवश्यक आहे. आपल्या देशाच्या परिस्थितीत, पंचवार्षिक योजनांशी पूर्वीच्या वचनबद्धतेसह (जरी आर्थिक व्यवहार्यतेच्या दृष्टिकोनातून फ्रेंचपेक्षा आमच्या पंचवार्षिक योजनांचे फायदे निश्चित करणे कठीण आहे, उदाहरणार्थ, चार वर्षांच्या योजना), सापेक्ष स्थिरतेचा कालावधी 5 वर्षांच्या बरोबरीने घेण्याचा सल्ला दिला जातो.

करप्रणाली स्थिर मानली जाऊ शकते आणि त्यानुसार, कर आकारणीची मूलभूत तत्त्वे, कर प्रणालीची रचना, सर्वात महत्त्वपूर्ण फायदे आणि मंजूरी अपरिवर्तित राहिल्यास (जर, अर्थातच, कराचे दर याच्या पलीकडे जात नाहीत. आर्थिक व्यवहार्यतेच्या मर्यादा).

विशेष बदल दरवर्षी केले जाऊ शकतात, परंतु नवीन व्यवसाय वर्ष सुरू होण्याच्या किमान एक महिना आधी ते स्थापित केले जाणे आणि उद्योजकांना ओळखले जाणे इष्ट आहे. उदाहरणार्थ, पुढील वर्षाच्या अर्थसंकल्पाची स्थिती, अर्थसंकल्पीय तुटीची उपस्थिती आणि त्याचा अपेक्षित आकार 2-3 गुणांनी कपात करण्याचा सल्ला किंवा नफा किंवा आयकर दर 2-3 गुणांनी वाढवण्याची गरज निर्धारित करू शकतात. . असे खाजगी बदल आर्थिक व्यवस्थेच्या स्थिरतेचे उल्लंघन करत नाहीत आणि त्याच वेळी प्रभावी व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये व्यत्यय आणत नाहीत.

कर स्थिरता म्हणजे करप्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांच्या अनेक वर्षांतील सापेक्ष स्थिरता, तसेच राज्याच्या अर्थसंकल्पासह उद्योजक आणि उपक्रमांचे संबंध निर्धारित करणारे सर्वात महत्त्वपूर्ण कर आणि दर. आज जर आपण लक्षात ठेवले तर मूल्यवर्धित कर, अबकारी कर, नफा आणि प्राप्तिकर याबद्दल बोलले पाहिजे. देशातील आर्थिक परिस्थिती आणि सामाजिक उत्पादनातील बदलांसह इतर अनेक कर आणि करप्रणालीची रचना बदलू शकते आणि बदलली पाहिजे.

उदाहरणार्थ, संगणक उपकरणे आणि वैयक्तिक संगणकांच्या पुनर्विक्रीवरील कर हा संधिसाधू स्वरूपाचा आहे: या वस्तूंच्या विक्रीतील “बूम” कमी होईल, त्यांच्यासाठी देशांतर्गत किमती जागतिक किमतींच्या जवळ येतील आणि हा कर त्याचा अर्थ गमावेल. आता रशियामध्ये जवळजवळ तीन डझन कर आणि शुल्क आहेत, विविध कर्तव्ये मोजत नाहीत. त्या सर्वच काळाच्या कसोटीवर टिकतील असे नाही, परंतु सर्वसाधारणपणे सध्याची करप्रणाली पाश्चिमात्य देशांमध्ये अवलंबिल्याच्या सर्वात जवळ आहे, कारण देशांमध्ये लक्षणीय फरक आहेत आणि स्वीडनमधील करप्रणाली जर्मनीपेक्षा वेगळी आहे आणि कर इंग्लंडमध्ये डेन्मार्क इ. मध्ये दत्तक घेतलेल्या लोकांपेक्षा लक्षणीय भिन्न आहेत. खरे आहे, ईईसी देशांमध्ये कर प्रणाली एकत्रित केली गेली होती आणि 1 जानेवारी 1993 पासून, फक्त किरकोळ फरक राहिले.

परंतु करप्रणालीची स्थिरता ही एक कट्टरता किंवा स्वतःचा अंत नाही. त्याच्या फायद्यासाठी, कोणीही या प्रणालीमध्ये अंतर्भूत असलेल्या आणि त्याद्वारे केल्या जाणाऱ्या कोणत्याही कार्याचा त्याग करू शकत नाही - नियामक, उत्तेजक इ. जर देशाची आर्थिक परिस्थिती, दिलेल्या कालावधीत सोडवल्या जाणाऱ्या कार्यांमध्ये काही बदल करणे आवश्यक आहे. कर प्रणाली, नंतर ते, नैसर्गिकरित्या, केले जाणे आवश्यक आहे, परंतु संधींनुसार - नवीन व्यवसाय वर्षापासून.

अलिकडच्या वर्षांत, उद्योग आणि राज्य अर्थसंकल्प यांच्यातील संबंधांच्या प्रणालीमध्ये वारंवार गंभीर बदल झाले आहेत. जरी हे बदल भिन्न स्वरूपाचे असले तरी, असा युक्तिवाद केला जाऊ शकतो की ते एका विशिष्ट अंतर्गत तर्काने वेगळे होते. हे विधान या वस्तुस्थितीवर आधारित आहे की त्यानंतरचे प्रत्येक बदल हे उद्योगांना व्यापक आर्थिक स्वातंत्र्य प्रदान करण्याच्या दिशेने एक पाऊल होते. या आंदोलनाची सुरुवात झाली आर्थिक सुधारणा 1965-1966, जेव्हा पहिल्यांदा आमच्या आर्थिक सरावएंटरप्राइजेसना त्यांच्या नफ्याच्या खर्चावर आर्थिक प्रोत्साहन निधी तयार करण्याची परवानगी होती: एक उत्पादन विकास निधी, सामाजिक आणि सांस्कृतिक कार्यक्रमांसाठी निधी आणि गृहनिर्माण निधी आणि भौतिक प्रोत्साहन निधी. मागील ऑर्डरच्या तुलनेत, जेव्हा एंटरप्राइजेस त्यांच्या नफ्याची विल्हेवाट लावण्यास पूर्णपणे शक्तीहीन होते, तेव्हा ही एक मूलभूत महत्त्वाची पायरी होती, ज्याने प्रथमच एंटरप्राइझ स्वातंत्र्याच्या कायदेशीर घोषणा केलेल्या घोषणांखाली वास्तविक आर्थिक आधार आणला. वास्तविक, परंतु स्पष्टपणे अपुरी, कारण नफ्यातून राज्याच्या अर्थसंकल्पातील वजावट प्रस्थापित मानकांपुरती मर्यादित नसल्यामुळे, "नफ्याची मुक्त शिल्लक" त्यात हस्तांतरित केली गेली, म्हणजेच, बजेटमधील कपातीनंतर उरलेल्या नफ्याचा भाग, उच्च अधिकारी आणि उद्योगांच्या आर्थिक उत्तेजनासाठी निधी. याचा अर्थ असा होतो की एंटरप्राइझच्या नफ्याच्या वितरणासाठी स्वीकारलेल्या प्रक्रियेने स्पष्टपणे राज्याच्या बजेटला प्राधान्य दिले.

एंटरप्राइजेस आणि राज्य अर्थसंकल्प यांच्यातील संबंधांची प्रणाली सुधारण्यासाठी पुढील महत्त्वपूर्ण पायरी म्हणजे तथाकथित पूर्ण आर्थिक लेखा आणि स्वयं-वित्तपुरवठा कडे संक्रमण. त्याचा मुख्य फायदा, माझ्या मते, नफा वितरणाच्या प्रक्रियेने एक मानक वर्ण प्राप्त केला: भाग नाही, परंतु एंटरप्राइझचे सर्व नफा उच्च अधिकाऱ्यांनी मंजूर केलेल्या आर्थिक मानकांनुसार वितरीत केले गेले, परिणामी "मुक्त" नफ्याचे संतुलन ज्याने एंटरप्राइझना इतके चिडवले होते ते आपोआप काढून टाकले गेले होते, प्रत्यक्षात कधीही मुक्त नसते. त्याच वेळी, नफ्याच्या वितरणात एंटरप्राइझ आणि राज्याच्या हितसंबंधांची समानता ओळखली गेली, कारण केवळ साध्या निधीसाठीच नव्हे तर विस्तारित पुनरुत्पादनासाठी देखील उपक्रमांच्या गरजा लक्षात घेऊन मानके तयार केली गेली. सामाजिक क्षेत्राच्या देखभालीसाठी (एंटरप्राइझच्या मालकीचे बालवाडी, पायनियर कॅम्प, मनोरंजन केंद्र) आणि गृहनिर्माण.

तथापि, आर्थिक मानकांच्या प्रणालीला महत्त्वपूर्ण कमतरतांचा सामना करावा लागला. सर्व प्रथम, मानके, जे सिद्धांततः एकसमान असले पाहिजेत, म्हणजेच, सर्व उद्योगांवर समान सामाजिक आवश्यकता लादतात, ते केवळ वेगळेच नव्हते, तर व्यावहारिकदृष्ट्या वैयक्तिक देखील होते. सर्व एंटरप्राइझसाठी एकसमान आवश्यकतांऐवजी, उलट घडले: या आवश्यकता स्वतःच प्रत्येक एंटरप्राइझच्या परिस्थिती आणि क्षमतांशी जुळवून घेतात. मानकांच्या निर्मितीसाठी तत्त्वांची एकता स्पष्ट व्यक्तिवादाने बदलली गेली;

म्हणूनच, नफा करासह नफ्याच्या वितरणासाठी आर्थिक मानकांची पुनर्स्थित करणे ही संस्था आणि राज्य यांच्यातील आर्थिक संबंधांच्या प्रणालीतून विषयवाद आणि स्वैच्छिकतेचे घटक काढून टाकण्याच्या दिशेने एक तार्किक निरंतरता होती.

कर हे समान आर्थिक मानक आहेत, परंतु खरोखर एकसमान आणि स्थिर, व्यक्तींच्या इच्छेपेक्षा स्वतंत्र आहेत. कर दर, फायदे आणि मंजुरी यांचे वैयक्तिकरण प्रतिबंधित आहे; ते उद्योग, उत्पादन, क्षेत्राद्वारे वेगळे केले जाऊ शकतात, परंतु वैयक्तिक एंटरप्राइझद्वारे नाही.

कर हे आर्थिक मानकांच्या वर्गाशी संबंधित आहेत; ते मानकांमध्ये अंतर्भूत असलेल्या तत्त्वांनुसार तयार केले जातात. उदाहरणार्थ, नफा कर दर नफ्यातून बजेटमधील कपातीसाठी एक मानक मानला जाऊ शकतो, परंतु राष्ट्रीय स्तरावर स्थापित केला जातो.

नफ्यातून अर्थसंकल्पात कपातीसाठी मानके बदलून नफा कर आकारणी प्रणालीसह करणे हितावह होते, अगदी आवश्यक होते, देशातील बाजार संबंधांच्या संक्रमणाची पर्वा न करता, परंतु नंतरच्या काळात या बदलाला वेग आला आणि ते अपरिहार्य बनले, कारण व्यावसायिक क्रियाकलाप प्रभावीपणे विकसित होऊ शकत नाहीत. अर्थसंकल्पासह राज्यासह आर्थिक संबंधांमधील अनिश्चिततेच्या परिस्थितीत.

सावलीच्या अर्थव्यवस्थेशी मुकाबला करण्यासाठी सामान्यपणे कार्यरत कर प्रणाली हे एक साधन आहे: शेवटी, विशिष्ट उत्पन्नावर कर भरणे म्हणजे त्याची कायदेशीरता, कायदेशीरपणा ओळखणे, तर त्याच्या बेकायदेशीरतेमुळे कर आकारणीपासून आश्रय घेतलेल्या उत्पन्नाच्या उपस्थितीचा छळ केला जातो. राज्य.

आपल्या देशात करांची भूमिका वाढवणे, त्यांना व्यक्तींच्या उत्पन्नाचा काही भाग काढून घेण्याच्या मुख्य मार्गात बदलणे आणि कायदेशीर संस्थाराज्य आणि स्थानिक बजेटमध्ये - समाजाच्या आर्थिक संस्कृतीच्या वाढीचा पुरावा. जेव्हा लोकसंख्या साक्षरतेच्या एका विशिष्ट स्तरावर पोहोचते, तेव्हा त्यांना राष्ट्रीय समस्या, प्रामुख्याने सामाजिक समस्या सोडवण्यासाठी त्यांच्या स्वत: च्या साधनांसह सहभागाचा एक प्रकार म्हणून समजून घेऊन कर समजतील.

नफ्यापासून अर्थसंकल्पात वजावटीच्या मानकांपासून ते करांपर्यंतचे संक्रमण म्हणजे देशाच्या आर्थिक जीवनाचे लोकशाहीकरण. कराच्या आधी सर्वजण समान आहेत. याचा अर्थ असा नाही की दर वेगळे केले जाऊ शकत नाहीत, उलट ते शक्य आणि आवश्यक आहे, परंतु भेदभाव आर्थिक, सामाजिक, प्रादेशिक श्रेणीनुसार केला जातो, परंतु वैयक्तिक व्यक्ती किंवा उपक्रमांनुसार नाही. कराचा दर हा देयकर्ता कोणत्या श्रेणीचा आहे, नागरिक कोणत्या सामाजिक गटाचा आहे किंवा एंटरप्राइझ कोणत्या आकाराच्या गटाशी संबंधित आहे यावर अवलंबून असू शकतो, परंतु ते नाही आणि तत्त्वतः, कोण थेट पैसे देते यावर अवलंबून असू शकत नाही.

आणि दरांचे निश्चित आकार आणि त्यांची सापेक्ष स्थिरता उद्योजक क्रियाकलापांच्या विकासास हातभार लावतात, कारण ते त्याचे परिणाम अंदाज करणे सोपे करतात.

कर हे आपल्या देशात तयार होत असलेल्या आर्थिक संबंधांच्या प्रणालीमध्ये सेंद्रियपणे बसतात, प्रामुख्याने मूल्याच्या कायद्याच्या ऑपरेशनवर आधारित. वाजवी दरात, कर हे उद्योजक, नागरिक आणि राज्य, संपूर्ण समाज यांचे हित एकत्रित करण्याचे साधन आहे.

4. कर गोळा करताना काही अडचणी.

कर वसुली करताना कर कार्यालयाला काही अडचणी येत असल्याची माहिती आहे. उदाहरणार्थ, येथून कर गोळा करणे सर्वात सोपे आहे मजुरीआणि पगारातून. येथे, देय रक्कम भरल्यावर कर आपोआप गोळा केले जातात; कर भरण्यात कोणतीही स्थगिती नाही आणि कर आश्रयासाठी अक्षरशः संधी नाही. हेच इतर सामाजिक योगदानांना (सामाजिक कर) लागू होते. अबकारी आणि मूल्यवर्धित कर लावणे सोपे आहे, परंतु ते तात्काळ महसूल निर्माण करत असले तरी, कृत्रिम सामग्री खर्च आणि करपात्र नफ्याचे अवमूल्यन होण्याची शक्यता आहे.

सीमाशुल्क सेवेच्या सामान्य संस्थेसह, सीमा शुल्काचे संकलन देखील गंभीर समस्यांशी संबंधित नाही.

कृत्रिमरित्या वाढवलेल्या खर्चामुळे करपात्र ताळेबंदातील नफा कमी करण्याच्या विविध शक्यतांमुळे आणि विविध फायदे, सवलती, स्थगिती, गुंतवणूक प्रीमियम, सरकारी संस्थांनी परवानगी दिलेल्या विविध निधींमध्ये आवश्यक योगदान यांचा वापर केल्यामुळे कॉर्पोरेशन (फर्म) कडून कर गोळा करताना सर्वात जास्त अडचणी येतात. नियमन अर्थव्यवस्थेसाठी जबाबदार.

या प्रकारच्या भांडवलावर कर लावताना जमीन आणि इतर स्थावर मालमत्तेचे वस्तुनिष्ठ मूल्यमापन करताना अडचणी येतात.

भाड्याने घेतलेल्या मजुरांकडून मिळालेल्या वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर, म्हणजे कर अधिकाऱ्यांना खूप अडचणी आणि त्रास देतात. उद्योजक, भाडेकरू आणि उदारमतवादी व्यवसायांच्या उत्पन्नावर. या उत्पन्नावरील कराची अंतिम रक्कम वर्षाच्या शेवटी निश्चित केली जाते आणि ते अनेकदा चालू वर्षात कर भरतात जसे की मागील वर्षाच्या कर भरणा रकमेच्या आगाऊ रक्कम म्हणून. अंतिम पुनर्गणना वर्षाच्या शेवटी कर रिटर्नच्या आधारावर केली जाते, खरेतर, या करदात्यांना कराचा एक भाग भरण्यास स्थगिती मिळते आणि त्यांची रक्कम लक्षणीयरीत्या कमी करण्याची संधी असते. याव्यतिरिक्त, व्यावसायिक क्रियाकलाप, कॉर्पोरेट नफा आणि रिअल इस्टेटमधील वैयक्तिक उत्पन्नावरील करांचे योग्य पेमेंट तपासण्यासाठी आर्थिक निरीक्षकांचे महत्त्वपूर्ण कर्मचारी आणि काही देशांमध्ये आर्थिक पोलिस देखील राखणे आवश्यक आहे.

5. आरएफच्या कर प्रणालीची रचना. सेवा - कर तपासणी आणि कर पोलिस विभाग.

कर प्रणाली ही राज्यात गोळा केलेले कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके तसेच फॉर्म, त्यांच्या अंमलबजावणीच्या पद्धती आणि बांधकाम तत्त्वे यांचा संच आहे.

रशिया मध्ये तयार संघटनात्मक रचनाकर संकलन प्रणाली - राज्य कर सेवा, रशियन फेडरेशनचे अध्यक्ष आणि सरकार यांच्या अधीनस्थ. यात प्रजासत्ताक, प्रदेश, प्रदेश, स्वायत्त प्रदेश, शहरे आणि जिल्ह्यांमधील राज्य कर निरीक्षकांचा समावेश आहे.

रशियन कर प्रणाली खालील मूलभूत तत्त्वांवर आधारित आहे:

पूर्ण समानता विद्यमान फॉर्ममालमत्ता;
कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींकडून प्राप्त झालेल्या सर्व प्रकारच्या उत्पन्नासाठी लेखांकन, क्रियाकलाप प्रकार आणि स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून;
कर आकारणीची रक्कम निश्चित करण्यासाठी, फायदे आणि कर दर स्थापित करण्यासाठी एक एकीकृत दृष्टीकोन;
एक-वेळ कर आकारणी;
कर आकारणी वस्तूंचे तपशील विचारात घेतल्याची खात्री करणे.

रशियन फेडरेशनमधील कर व्यवस्थापन प्रणाली ही एकल केंद्रीय प्रणाली आहे, जी बहु-स्तरीय श्रेणीबद्ध संस्थेच्या तत्त्वावर तयार केली गेली आहे: प्रजासत्ताक, प्रादेशिक आणि जिल्हा स्तर. प्रत्येक स्तराचे स्वतःचे स्तर आणि वैशिष्ट्ये आहेत.

रशियन फेडरेशनमधील करप्रणाली व्यवस्थापित करण्यासाठी मुख्य भाग (विषय) रशियन फेडरेशनची राज्य कर सेवा आहे, ज्यामध्ये विभागांचा समावेश आहे जे करांच्या प्रकारानुसार (उद्योग) कर आकारणीवर पद्धतशीर मार्गदर्शन आणि नियंत्रण प्रदान करतात.

प्रादेशिक स्तरामध्ये प्रजासत्ताक, प्रदेश, प्रदेश आणि रशियन फेडरेशनचा भाग असलेल्या प्रजासत्ताक अधीनस्थ शहरांचे राज्य कर निरीक्षक समाविष्ट आहेत.

जिल्हा स्तरामध्ये प्रादेशिक आणि प्रादेशिक गौण शहरे, ग्रामीण भाग, प्रजासत्ताक आणि प्रादेशिक अधीनतेच्या शहरांमधील जिल्ह्यांचे राज्य कर निरीक्षक समाविष्ट आहेत.

रशियन फेडरेशनच्या कर सेवांचे मुख्य कार्य म्हणजे कर कायद्याचे अनुपालन, त्यांची गणना अचूकता, रशियन फेडरेशन आणि त्याच्या प्रजासत्ताकांच्या कायद्याद्वारे स्थापित राज्य कर आणि इतर देयके भरण्याची पूर्णता आणि वेळेवर नियंत्रण ठेवणे, मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्ग, शहरे, जिल्हे त्यांच्या क्षमतेतील शहरांमधील संबंधित बजेटमध्ये प्रदेश, प्रदेश, स्वायत्त संस्था, शहरांची सरकारी संस्था.

काही फंक्शन्सच्या अंमलबजावणीद्वारे तळागाळातील कर सेवा थेट करदात्यांशी संवाद साधतात.

जिल्ह्यांसाठी, जिल्हा विभाजन नसलेली शहरे आणि शहरांमधील जिल्ह्यांसाठी राज्य कर निरीक्षकांची मुख्य कार्ये आहेत:

कर आणि अर्थसंकल्पातील इतर देयके यावरील कायद्याचे पालन करणे;
बजेटमध्ये कर आणि देयके मोजण्यासाठी वेळेवर, योग्य आणि संपूर्ण लेखांकन सुनिश्चित करणे, तसेच जास्त गोळा केलेले आणि भरलेले कर आणि बजेटमध्ये इतर देयके परत करणे;
संबंधित कार्यकारी अधिकारी, कायद्याची अंमलबजावणी आणि परस्परसंवाद आर्थिक अधिकारी, वैधानिक आणि इतर प्रशासकीय दस्तऐवजांच्या करदात्यांनी योग्य अंमलबजावणी आणि अंमलबजावणीचे निरीक्षण करण्याच्या मुद्द्यांवर बँका;
एंटरप्राइजेस, बँका आणि इतर दस्तऐवजांकडून प्राप्त करणे, ज्याच्या आधारावर ते त्वरित आचरण करतात हिशेबअर्थसंकल्पातील कर आणि इतर देयके, आर्थिक मंजुरी आणि प्रशासकीय दंड, तसेच बँका आणि इतर वित्तीय आणि क्रेडिट संस्थांमधील चालू आणि इतर खात्यांवरील उपक्रम, संस्था आणि नागरिकांच्या व्यवहारांचे निलंबन;
एंटरप्राइजेस, संस्था आणि संस्थांकडील दस्तऐवजांची तपासणी, रेकॉर्डिंग आणि जप्ती ज्यामध्ये नफा (उत्पन्न) किंवा कर आकारणीतून इतर कर लपवणे किंवा कमी करणे सूचित करणे;
जप्त केलेल्या आणि मालक नसलेल्या मालमत्तेचे लेखांकन, मूल्यमापन आणि विक्री, तसेच खजिना आणि मालमत्ता राज्याला वारसा हक्काने हस्तांतरित करणे;
उच्च राज्य कर अधिकाऱ्यांना बजेटमध्ये प्राप्त झालेल्या कर आणि इतर देयकांच्या वास्तविक मासिक रकमेचा अहवाल प्रदान करणे;
कर समस्यांवरील नागरिक, उपक्रम आणि संस्थांकडून अर्ज, प्रस्ताव आणि तक्रारी आणि राज्य कर निरीक्षकांच्या अधिकाऱ्यांच्या कृतींविरुद्धच्या तक्रारींचा विचार.

कर अधिकाऱ्यांना खालील अधिकार आहेत:

अ) उत्तेजित होणे विहित पद्धतीनेव्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्यावर बंदी घालण्यासाठी याचिका;

b) न्यायालयात आणा किंवा लवाद न्यायालयदावे:

रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या आधारावर एंटरप्राइझच्या लिक्विडेशनवर;
व्यवहार अवैध म्हणून ओळखल्याबद्दल आणि अशा व्यवहारातून राज्याला मिळालेली सर्व रक्कम वसूल करण्यावर;
व्यवहाराद्वारे नव्हे तर बेकायदेशीर कृतींमुळे जे अन्यायकारकपणे मिळवले गेले होते त्याच्या पुनर्प्राप्तीवर;
एंटरप्राइझची नोंदणी अवैध घोषित केल्यावर किंवा एंटरप्राइझ तयार करण्यासाठी स्थापित प्रक्रियेचे उल्लंघन झाल्यास किंवा त्याचे पालन न केल्यास घटक दस्तऐवजकायदेशीर आवश्यकता आणि या एंटरप्राइझद्वारे प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाची पुनर्प्राप्ती;

c) कायद्याद्वारे प्रदान केलेले इतर अधिकार.

कर अधिकारी आणि त्यांचे कर्मचारी व्यावसायिक गुपिते राखण्यासाठी, व्यक्तींच्या ठेवींबद्दलच्या माहितीची गोपनीयता आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेली इतर कर्तव्ये "रशियन फेडरेशनच्या राज्य कर सेवेवर" पूर्ण करण्यास बांधील आहेत.

कर अधिका-यांनी आणि त्यांना नियुक्त केलेल्या कर्तव्याच्या त्यांच्या कर्मचाऱ्यांच्या अयोग्य कामगिरीमुळे करदात्यांना झालेले नुकसान (गमावलेल्या नफ्यासह) विहित पद्धतीने भरपाईच्या अधीन आहे.

कर अधिकारी, आर्थिक अधिकाऱ्यांसह, बजेट महसूलाच्या अंमलबजावणीवर नियंत्रण ठेवतात.

करदात्यांच्या आणि राज्याच्या हक्कांचे आणि हितांचे संरक्षण न्यायालयात केले जाते.

करदात्याने कर कायद्याचे उल्लंघन केले आहे, कायद्याद्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये, तो या स्वरूपात जबाबदार आहे:

अ) लपविलेल्या किंवा अधोरेखित उत्पन्नाच्या संपूर्ण रकमेची वसुली (नफा) किंवा कर आकारणीच्या दुसऱ्या लपविलेल्या किंवा रेकॉर्ड न केलेल्या वस्तूसाठी कराची रक्कम आणि त्याच रकमेच्या रकमेचा दंड, आणि वारंवार उल्लंघन झाल्यास - संबंधित रक्कम आणि या रकमेच्या दुप्पट रक्कम दंड. जर न्यायालयाने मुद्दाम लपवून ठेवण्याचे किंवा उत्पन्न (नफा) कमी करण्याचे तथ्य प्रस्थापित केले, तर कर अधिकाऱ्याच्या किंवा फिर्यादीच्या दाव्याच्या निकालाद्वारे किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे, लपविलेल्या किंवा अधोरेखित केलेल्या रकमेच्या पाचपट रकमेचा दंड. उत्पन्नाचा (नफा) फेडरल बजेटमध्ये गोळा केला जाऊ शकतो;

b) खालीलपैकी प्रत्येक उल्लंघनासाठी दंड:

करपात्र वस्तूंची नोंद करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल आणि स्थापित प्रक्रियेचे उल्लंघन करून कर आकारणीच्या नोंदी सादर केल्याबद्दल, परिणामी लेखापरीक्षित कालावधीसाठी उत्पन्न लपविले किंवा कमी केले गेले, अतिरिक्त मूल्यांकन केलेल्या कर रकमेच्या 10 टक्के रकमेमध्ये;
गणनेसाठी आवश्यक दस्तऐवज कर प्राधिकरणाकडे सादर करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल किंवा अकाली सबमिशनसाठी, तसेच कर भरण्यासाठी - पुढील देय तारखेला देय देय असलेल्या कर रकमेच्या 10 टक्के रकमेमध्ये;

c) देयकाच्या विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी कराच्या न भरलेल्या रकमेच्या 0.7 टक्के रकमेवर कर भरण्यास उशीर झाल्यास करदात्याकडून दंड वसूल करणे, ओळखल्या गेलेल्या विलंबित रकमेच्या भरणा करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपासून सुरुवात करणे. कर, कायद्याद्वारे दंडाच्या इतर रकमेची तरतूद केल्याशिवाय. दंड वसूल केल्याने करदात्याला इतर प्रकारच्या दायित्वापासून मुक्ती मिळत नाही.

अधिकारी आणि नागरिक उल्लंघनासाठी दोषी कर कायदा, प्रशासकीय, फौजदारी आणि अनुशासनात्मक दायित्वाच्या अधीन आहेत.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर गुन्ह्यांचा सामना करण्यासाठी, एक विशेष सेवा तयार केली गेली आहे - कर पोलिस विभाग, 24 जून 1993 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या आधारे कार्यरत "फेडरल टॅक्स पोलिस बॉडीजवर". कर पोलिसांचे काम ओळखणे, प्रतिबंध करणे आणि दडपशाही करणे हे आहे कर गुन्हेआणि गुन्हे; राज्य कर निरीक्षकांच्या क्रियाकलापांची सुरक्षा सुनिश्चित करणे आणि त्यांच्या कर्मचाऱ्यांचे संरक्षण करणे.

कर पोलिसांकडे खूप विस्तृत अधिकार आहेत:

ऑपरेशनल शोध क्रियाकलाप आणि चौकशी करा;
न्यायालयांनी दिलेल्या निर्णयांची अंमलबजावणी;
कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींच्या मालमत्तेवर प्रशासकीय अटक लादणे.

विशेष प्राप्त उत्पन्न (नफा) लपविण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 162-2 नुसार मोठे आकार(लपवलेल्या वस्तूंवरील कर किमान वेतनाच्या 1000 पट जास्त असल्यास) गुन्हेगारास 5 वर्षांपर्यंत कारावास आणि मालमत्ता जप्त किंवा किमान वेतनाच्या 300 ते 500 पट दंड अशी शिक्षा होऊ शकते.

6. कर आकारणीची तत्त्वे आणि यंत्रणा.

कर आकारणीची उद्दिष्टे म्हणजे उत्पन्न (नफा), विशिष्ट वस्तूंची किंमत, करदात्यांच्या विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलाप, सिक्युरिटीजसह व्यवहार, नैसर्गिक संसाधनांचा वापर, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींची मालमत्ता, मालमत्तेचे हस्तांतरण, वस्तू आणि सेवांचे अतिरिक्त मूल्य. विधायी कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या आणि इतर वस्तू.

मानवजातीच्या संपूर्ण इतिहासात, एकही राज्य करांशिवाय अस्तित्वात नाही. कर अनुभवाने कर आकारणीचे मुख्य तत्त्व सुचवले: “सोन्याची अंडी घालणाऱ्या हंसाला तुम्ही मारू शकत नाही,” म्हणजे. गरज कितीही मोठी असली तरी आर्थिक साधनकल्पनीय आणि अकल्पनीय खर्च भरून काढण्यासाठी, करांमुळे करदात्यांच्या आर्थिक क्रियाकलापांमधील हित कमी होऊ नये.

कर आकारणीची आधुनिक तत्त्वे:

कर दराची पातळी करदात्याच्या क्षमता लक्षात घेऊन सेट केली पाहिजे, म्हणजे. उत्पन्न पातळी. आणि भिन्न व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांच्या क्षमता भिन्न असल्याने, त्यांच्यासाठी भिन्न कर दर स्थापित केले पाहिजेत, म्हणजे. आयकर प्रगतीशील असावा (खाली पहा).
मिळकत कर आकारणी एकाच वेळेस होईल याची खात्री करण्यासाठी प्रत्येक प्रयत्न करणे आवश्यक आहे. या तत्त्वाच्या अंमलबजावणीचे उदाहरण म्हणजे विकसित देशांमध्ये टर्नओव्हर कर बदलणे, जेव्हा उलाढालीवर वाढत्या वक्रतेवर व्हॅटसह कर आकारला जात असे, जेव्हा नवीन तयार केलेल्या निव्वळ उत्पादनाची विक्री होईपर्यंत फक्त एकदाच कर आकारला जातो. परिणामी, कच्च्या मालाच्या किमतीवरील प्रत्येक प्रिमियम जो उत्पादन साखळीतून अंतिम उत्पादनापर्यंत जातो तेव्हा फक्त एकदाच कर आकारला जातो (उलाढाल कराच्या विरूद्ध). व्हॅटचा हा एक मुख्य फायदा आहे.
कर भरण्याचे बंधन. कर प्रणालीने करदात्याला पेमेंटच्या अपरिहार्यतेबद्दल शंका सोडू नये. दंड आणि मंजुरीची व्यवस्था, देशातील सार्वजनिक मत अशी असावी की कर न भरणे किंवा वेळेवर न भरणे कर अधिकाऱ्यांना वेळेवर आणि प्रामाणिकपणे कर्तव्ये पूर्ण करण्यापेक्षा कमी फायदेशीर आहे.
कर भरणा प्रणाली आणि कार्यपद्धती करदात्यांना सोपी, समजण्याजोगी आणि सोयीची आणि कर संकलन संस्थांसाठी किफायतशीर असावी.
कर प्रणाली लवचिक आणि बदलत्या सामाजिक-राजकीय गरजांशी सहज जुळवून घेणारी असावी.
कर प्रणालीने व्युत्पन्न केलेल्या जीडीपीचे पुनर्वितरण सुनिश्चित केले पाहिजे आणि राज्याच्या आर्थिक अंतराचे प्रभावी साधन असावे. हे तत्त्व कर आकारणीच्या नियामक कार्याशी संबंधित आहे.

ज्या रकमेवर कर आकारला जातो त्याला कर बेस म्हणतात. आयकराच्या बाबतीत, याला करपात्र उत्पन्न म्हणता येईल. नंतरचे प्राप्त उत्पन्न (नफा) आणि कर लाभ यांच्यातील फरकाच्या समान आहे.

कर लाभ - कर प्रमाणेच, विधायी कायद्यांद्वारे निर्धारित केलेल्या रीतीने आणि परिस्थितीनुसार स्थापित केला जातो.

खालील प्रकार सामान्य आहेत कर लाभ:

नॉन-करपात्र किमान करपात्र वस्तू;
कर ऑब्जेक्टच्या काही घटकांच्या कर आकारणीतून सूट;
व्यक्ती किंवा देयकांच्या श्रेणींसाठी करातून सूट;
कर दर कमी करणे;
कर बेसमधून वजावट (कर कपात);
टॅक्स क्रेडिट (कर संकलन पुढे ढकलणे किंवा कराची रक्कम ठराविक रकमेने कमी करणे).

सर्व करांचे फायदे फक्त वर्तमान कायद्यानुसार लागू केले जातात. रशियन फेडरेशनच्या कायदेशीर कायद्यांद्वारे अन्यथा स्थापित केल्याशिवाय, वैयक्तिक स्वरूपाचे कर लाभ प्रदान करण्यास मनाई आहे.

करदात्याला विशिष्ट कराच्या स्वरूपात भरावे लागणाऱ्या कर बेसच्या भागाला कर दर (कर दर) म्हणतात. किमान, कमाल आणि सरासरी कर दर आहेत.

अर्थव्यवस्थेतील कर ओझ्याचे वितरण करण्याच्या समस्येवर देखील दोन मते आहेत: फायदे प्राप्त करण्याचे सिद्धांत आणि सॉल्व्हेंसीची संकल्पना.

लाभ प्राप्त करण्याचे तत्व.

ज्यांना सरकारने ऑफर केलेल्या वस्तू आणि सेवांचा सर्वाधिक फायदा होतो त्यांनी त्या वस्तू आणि सेवांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी आवश्यक कर भरणे आवश्यक आहे. काही सार्वजनिक वस्तूंना मुख्यतः वस्तूंच्या कर आकारणीच्या तत्त्वावर वित्तपुरवठा केला जातो. उदाहरणार्थ, गॅसोलीन कर सामान्यत: महामार्ग बांधकाम आणि दुरुस्तीसाठी निधी देतात. ज्यांचा फायदा होतो चांगले रस्ते, या रस्त्यांचा खर्च भरतो. तथापि, फायद्याचे तत्त्व तंतोतंत आणि व्यापकपणे लागू केल्यास, पुढील समस्या उद्भवतील:

वैयक्तिक उद्योजक किंवा कुटुंबांना शिक्षण प्रणाली, राष्ट्रीय सुरक्षा, पोलिस, अग्निशमन आणि इतर सेवा इत्यादींमधून मिळणाऱ्या लाभांची रक्कम कशी ठरवायची.
या तत्त्वानुसार, असे दिसून आले की ज्यांना राज्याकडून लाभ मिळतात त्यांनी त्यांच्यावर कर भरावा. पण राज्य गरीब आणि बेरोजगारांना जे फायदे देते त्यातून कर घेणे हे निव्वळ हास्यास्पद ठरेल.

सॉल्व्हेंट संकल्पना.

देय करण्याच्या क्षमतेचे तत्त्व या कल्पनेवर आधारित आहे की करांची तीव्रता थेट विशिष्ट उत्पन्न आणि कल्याण स्तरावर अवलंबून असावी. त्या. जास्त उत्पन्न असलेल्या व्यक्ती किंवा व्यवसाय जास्त कर भरतील - परिपूर्ण आणि सापेक्ष दोन्ही दृष्टीने - अधिक माफक उत्पन्न असलेल्यांपेक्षा.

या सिद्धांताच्या रक्षकांचा असा युक्तिवाद आहे की प्रत्येक अतिरिक्त चलन युनिट, वैयक्तिक किंवा कायदेशीर घटकाद्वारे प्राप्त झालेल्या, समाधानाच्या लहान आणि लहान वाढींचा समावेश असेल. हे ग्राहकांच्या तर्कशुद्धतेमुळे उद्भवते: कोणत्याही कालावधीत प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाची पहिली आर्थिक एकके आवश्यक वस्तूंवर खर्च केली जाईल, म्हणजे. त्या वस्तूंसाठी ज्याचा सर्वात मोठा फायदा होईल आणि त्यानंतरच्या प्रत्येक वस्तू किंवा सेवा इतक्या महत्त्वाच्या आणि आवश्यक नसतील. हे खालीलप्रमाणे आहे की जास्त उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींकडून काढून घेतलेल्या आर्थिक युनिटचा त्याच्या उत्पन्नात कमी उत्पन्न असलेल्या व्यक्तीच्या तुलनेत कमी वाटा असेल. म्हणून, सामाजिक दृष्टिकोनातून, प्राप्त उत्पन्नानुसार करांचे वितरण केले पाहिजे.

परंतु या तत्त्वातील काही अडचणी लगेच स्पष्ट होतात. विशेषतः, पहिल्या व्यक्तीची कर भरण्याची क्षमता दुसऱ्याच्या तुलनेत किती पटीने जास्त आहे? एखाद्या श्रीमंत व्यक्तीने त्यांच्या मोठ्या उत्पन्नाचा समान किंवा मोठा वाटा करांमध्ये भरावा?

समस्या अशी आहे की कर भरण्याची क्षमता मोजण्यासाठी कोणताही वैज्ञानिक दृष्टीकोन नाही. परंतु व्यवहारात, उत्तर केवळ गृहितकांवर आणि अंदाजांवर आधारित आहे.

6. करांचे प्रकार, त्यांचे वर्गीकरण.

करांचे वर्गीकरण खालील वैशिष्ट्यांवर आणि करांच्या प्रकारांवर आधारित आहे:

1. कर आकारणीच्या उद्देशाने:

उत्पन्नावरील कर (नफा);
मालमत्तेपासून;
सिक्युरिटीज, स्टॉक एक्स्चेंज इत्यादींवर व्यवहार करताना;
वस्तूंची निर्यात आणि आयात करताना.

कर आकारणीच्या विषयानुसार:

कायदेशीर संस्थांकडून;
व्यक्तींकडून.

निर्मितीच्या यंत्रणेनुसार:

थेट, थेट उत्पन्न किंवा मालमत्तेवर स्थापित;
अप्रत्यक्ष, विक्री किंवा उपभोगाच्या क्षेत्रात आकारले जाते आणि वस्तू, कामे, सेवांच्या किंमतीमध्ये अतिरिक्त म्हणून समाविष्ट केले जाते, उदा. शेवटी ग्राहकाने पैसे दिले.

कर आकारणीच्या स्त्रोतांनुसार:

कमावलेल्या उत्पन्नातून (पगार, फी, उत्पन्न किंवा उपक्रमांचा नफा);
लाभांश आणि ठेवींवरील व्याज;
संसाधनांची देयके (जमीन, माती, इ. साठी).

कर आकारणीचे स्वरूप आणि क्षणानुसार:

पेमेंट किंवा उत्पन्नाच्या पावतीच्या वेळी;
उत्पन्न मिळाल्यानंतर;
उत्पन्न खर्च करताना;
कॅडस्ट्रेनुसार, जेव्हा कर ऑब्जेक्ट एका विशिष्ट निकषानुसार गटांमध्ये वेगळे केले जाते. या गटांची यादी आणि त्यांची वैशिष्ट्ये विशेष निर्देशिकांमध्ये प्रविष्ट केली आहेत. प्रत्येक गटाला वैयक्तिक कर दर असतो. ही पद्धत या वस्तुस्थितीद्वारे दर्शविली जाते की कराची रक्कम ऑब्जेक्टच्या फायद्यावर अवलंबून नाही.

सीमाशुल्क:

अ) आर्थिक;

ब) संरक्षणात्मक, ज्याचा उद्देश परदेशी उद्योजकांपासून देशांतर्गत उद्योजकांचे संरक्षण करणे आहे;

c) अँटी-डंपिंग, ज्याचा उद्देश देशांतर्गत बाजारातून परदेशी स्पर्धकांना बाहेर काढणे आहे;

ड) प्राधान्य, म्हणजे - अधिमान्य (राज्यासाठी स्वारस्य असलेल्या वस्तूंसाठी फायदे).

संकलन प्राधिकरणाद्वारे:

फेडरल (राष्ट्रीय);
प्रादेशिक (प्रादेशिक, प्रादेशिक इ.);
नगरपालिका (स्थानिक - शहर, जिल्हा).

वापरून:

सामान्य हेतू;
नियुक्त उद्देश (विशेष अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी).

रशियन फेडरेशनमध्ये खालील शुल्क आकारले जाते:

फेडरल कर;
महासंघाच्या प्रजेचे कर;
स्थानिक कर.

फेडरल करांमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश आहे:

नैसर्गिक संसाधनांच्या वापरासाठी देयके
रस्ते निधीमध्ये कर जमा केले
मुल्यावर्धित कर
कॉर्पोरेट आयकर
विशिष्ट गट आणि वस्तूंच्या प्रकारांवर अबकारी कर
रोख्यांसह व्यवहारांवर कर
सीमाशुल्क
"रशिया", "रशियन फेडरेशन" नावांच्या वापरासाठी शुल्क...
तेल पंपिंग, ट्रान्सशिपमेंट आणि लोडिंगसाठी शुल्क
साहित्य उत्पादन उपक्रमांना पुरवलेल्या विजेसाठी शुल्क
बँका आणि त्यांच्या शाखांसाठी नोंदणी शुल्क
खनिज संसाधन बेसच्या पुनरुत्पादनासाठी योगदान
वाहतूक कर
वारसा किंवा भेटवस्तूद्वारे हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेवरील कर
सरकारी कर्तव्य
मुद्रांक शुल्क
रशियन फेडरेशनच्या अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना देयके

फेडरेशनच्या विषयांच्या करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

एंटरप्राइझ मालमत्ता कर
शैक्षणिक संस्थांच्या गरजा पूर्ण करणे, कायदेशीर संस्थांवर आकारले जाते
व्यवसाय नोंदणी शुल्क
पाणी व्यवस्थापन प्रणालींमधून औद्योगिक उपक्रमांनी काढलेल्या पाण्याचे पेमेंट
वन उत्पन्न

स्थापित स्थानिक करांना फेडरल कायदे(ज्याचे दर प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे निर्धारित केले जातात) समाविष्ट आहेत:

व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर
उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या व्यक्तींसाठी नोंदणी शुल्क
जमीन कर

स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे लादल्या जाणाऱ्या स्थानिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

जाहिरात कर (5% पर्यंत)
कार, संगणक उपकरणे आणि संगणकांच्या पुनर्विक्रीवर कर (10% पर्यंत)
वाइन आणि वोडका उत्पादनांचा व्यापार करण्याच्या अधिकारासाठी परवाना शुल्क
जुगार व्यवसाय उघडण्यासाठी फी
शर्यत सहभाग शुल्क
स्थानिक लिलाव आणि लॉटरी आयोजित करण्याच्या अधिकारासाठी परवाना शुल्क (वस्तूंच्या किंमतीच्या 10% पर्यंत)
पोलिसांच्या देखरेखीसाठी, सुधारणा, शैक्षणिक गरजा इत्यादींसाठी लक्ष्यित शुल्क.
कुत्रा मालकांकडून संकलन (किमान पगाराच्या 1/7 पर्यंत)
स्वच्छता शुल्क
अपार्टमेंटसाठी वॉरंट जारी करण्यासाठी शुल्क (किमान पगाराच्या 3/4)
एक्सचेंज व्यवहारांमधून संकलन (0.1% पर्यंत)
हाऊसिंग स्टॉक आणि सामाजिक आणि सांस्कृतिक सुविधांच्या देखभालीवर कर (1.5% पर्यंत)
व्यापार शुल्क
स्थानिक चिन्हे वापरण्याच्या अधिकारासाठी शुल्क (०.५%)
शर्यतींवरील विजयासाठी शुल्क (5% पर्यंत)
हिप्पोड्रोमवर सट्टेबाजी खेळणाऱ्या व्यक्तींकडून संकलन (5% पर्यंत)
चित्रपट आणि दूरदर्शन चित्रीकरणासाठी शुल्क
वाहन पार्किंग शुल्क
हॉटेल कर

रिसॉर्ट प्राधिकरणांद्वारे लादल्या जाणाऱ्या स्थानिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

रिसोर्टचे शुल्क
रिसॉर्ट क्षेत्रातील औद्योगिक बांधकामावरील कर

उत्पन्न आणि मालमत्तेवर कर. या करांना थेट म्हटले जाते कारण ते विशिष्ट कायदेशीर किंवा वर आकारले जातात वैयक्तिक, हे आहे: वैयक्तिक आयकर; कॉर्पोरेट आयकर; वर कर सामाजिक विमाआणि मजुरी निधी आणि कामगारांवर (तथाकथित सामाजिक कर, सामाजिक योगदान); मालमत्ता कर, जमीन आणि इतर रिअल इस्टेटसह मालमत्तेवरील करांसह; नफा आणि भांडवल परदेशात हस्तांतरित करण्यावरील कर इ.

वस्तू आणि सेवांवर कर. या करांना अप्रत्यक्ष असे म्हटले जाते कारण ते उत्पादन किंवा सेवेच्या किमतीत अंशतः किंवा पूर्णपणे हस्तांतरित केले जातात, हे आहेत: उलाढाल कर, ज्याची जागा आता बहुतेक विकसित देशांमध्ये मूल्यवर्धित कराने घेतली आहे; अबकारी कर (उत्पादन किंवा सेवेच्या किमतीत थेट समाविष्ट केलेले कर); वारसा कर, रिअल इस्टेट आणि सिक्युरिटीजसह व्यवहारांवर, इ.

प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांची वैशिष्ट्ये.

त्यांच्या संकलनाच्या तत्त्वानुसार करांचे वर्गीकरणही करता येते. उदाहरणार्थ, कर हे प्रगतीशील, आनुपातिक, प्रतिगामी आणि विक्षिप्त असू शकतात.

प्रगतीशील कर - उत्पन्न जितके जास्त असेल, तितका मोठा भाग कर असतो, म्हणजे. त्याच प्रगतीत कर दरात वाढ.

आनुपातिक कर - प्राप्त उत्पन्नाच्या प्रमाणात आकारला जातो आणि त्याच्या आकारावर अवलंबून नाही.

प्रतिगामी कर हा प्रगतीशील कराच्या विरुद्ध आहे, उदा. जसजसे उत्पन्न वाढते तसतसा आकारला जाणारा कर हा त्याचा अप्रमाणात लहान भाग असतो.

डिग्रेसिव्ह टॅक्स - जसजसे उत्पन्न वाढते तसतसे कर आकारणीचा दर कमी होत असलेल्या प्रगतीत वाढतो.

पुरोगामी	प्रमाणबद्ध	प्रतिगामी	विषयांतर

9. 1997 मध्ये कर प्रणालीत सुधारणा

रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या आदेशानुसार:

“उद्योजकता आणि गुंतवणुकीसाठी सक्षम वातावरण निर्माण करण्याचा मुख्य घटक म्हणजे कर सुधारणा.

कर प्रणालीशी संबंधित नियम तयार करताना, त्याच्या सुधारणेसाठी खालील क्षेत्रे प्रदान करणे आवश्यक आहे:

- कर प्रणालीचे मूलगामी सरलीकरण, करांची एकूण संख्या कमी करणे आणि करांची एक संपूर्ण यादी तयार करणे, ज्याचा वापर रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर परवानगी आहे:

- कर लाभांच्या संख्येत तीव्र घट झाल्यामुळे कर अटींचे समानीकरण;

- ज्या भागात करचोरी सर्वात सामान्य आहे अशा भागात वास्तविक कर ओझे पसरवून कर बेसचा विस्तार करणे;

- मजुरी आणि इतर प्रकारच्या उत्पन्नाच्या कर आकारणीच्या वास्तविक पातळीचे समानीकरण (अतिरिक्त-बजेटरी फंडातील कपात लक्षात घेऊन);

- स्थापना किरकोळ दरप्रादेशिक आणि स्थानिक करांसाठी;

- दंड आणि दंडाच्या दरांमध्ये कपात;

- नागरी आणि कर कायद्यातील विरोधाभास दूर करण्यासाठी आणि करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण सुनिश्चित करण्यासाठी करदाता आणि कर प्राधिकरणांमधील संबंध नियंत्रित करणाऱ्या नियमांचे कोडिफिकेशन.

या तत्त्वांची अंमलबजावणी करण्यासाठी, मी सरकारला या वर्षाच्या मार्चमध्ये राज्य ड्यूमाला मसुदा सादर करण्याची सूचना देतो कर संहिता. मी जोरदार शिफारस करतो की रशियन उद्योगांना शक्य तितक्या लवकर दीर्घकालीन कर मार्गदर्शक तत्त्वे देण्यासाठी डेप्युटींनी यावर्षी ते स्वीकारावे.

कर संहितेचा अवलंब केल्यानंतर, करप्रणालीतील कोणतेही बदल वर्षातून एकापेक्षा जास्त वेळा केले जाणार नाहीत आणि त्याच वेळी संबंधित वर्षासाठी फेडरल बजेटवर कायद्याचा अवलंब केला जाईल.

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली सुधारण्याची काही उदाहरणे खालीलप्रमाणे आहेत:

राष्ट्रपतींनी 18 ऑगस्ट 1996 चा डिक्री क्रमांक 1214 जारी केला “22 डिसेंबर 1993 च्या रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या डिक्रीचा परिच्छेद 7 अवैध ठरवण्यावर. क्रमांक 2268 “रशियन फेडरेशनच्या प्रजासत्ताक अर्थसंकल्पाच्या निर्मितीवर आणि 1994 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटशी संबंध”, त्यानुसार रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे अधिकारी आणि स्थानिक प्राधिकरणांना अनियंत्रित कर आणि फी लागू करण्याचा अधिकार, जे कायदेशीर संस्थांनी आधीच कर लावलेल्या नफ्यांमधून अनेक वेळा भरणे आवश्यक आहे. आता १ जानेवारी १९९७ पासून. या संस्थांनी त्यांचे निर्णय स्थानिक कर, शुल्क आणि वैयक्तिक कर आणि शुल्काच्या रकमेवरील निर्बंधांच्या पूर्ततेमध्ये आणले पाहिजेत. रशियन फेडरेशन क्रमांक 1214 च्या अध्यक्षांच्या डिक्रीच्या अंमलबजावणीच्या परिणामी, रशियन फेडरेशनमध्ये कर आकारणी अधिक अंदाजे होईल आणि उद्योजकांची परिस्थिती थोडीशी सुलभ होईल.

रशियन फेडरेशनमध्ये एक स्थिर कर प्रणाली तयार करणे, कर आणि नॉन-टॅक्स पेमेंट्सच्या आर्थिक वर्ष प्रणालीची एकता, सुसंगतता आणि अपरिवर्तनीयता सुनिश्चित करणे;

1 जानेवारी 1997 पासून कपात त्यांच्या एकत्रीकरणाद्वारे करांची संख्या (अनिवार्य देयके) आणि लक्षणीय महसूल प्रदान न करणारे लक्ष्यित कर रद्द करणे;

1997 पासून फेडरल बजेटमध्ये एकत्रीकरण. राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी निधीचा लक्ष्यित वापर आणि बजेट महसूल तयार करण्यासाठी नियामक प्रक्रिया राखून;

उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) उत्पादकांवरील कराचा बोजा कमी करणे आणि कर संकलनाचा स्तर वाढवणाऱ्या यंत्रणा एकाच वेळी लागू करताना कर आधार स्पष्टपणे परिभाषित करून दुहेरी कर आकारणी टाळणे;

1 जानेवारी 1997 पासून स्थापनेसह कर संघवादाचा विकास. प्रत्येक करापासून विविध स्तरांच्या बजेटपर्यंतच्या कमाईच्या समभागांची किमान मूल्ये, हे लक्षात घेऊन हे समभाग दरवर्षी फेडरल कायद्यानुसार फेडरल बजेटमध्ये स्थापित केले जातील, परंतु परिशिष्टात निर्दिष्ट केलेल्या किमान मूल्यांपेक्षा कमी नाहीत. हा हुकूम;

पासून फायदे आणि बहिष्कार कमी करणे सामान्य शासनकर आकारणी

विशिष्ट अबकारी कर दर, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या किमान मासिक वेतनाच्या गुणाकार आणि भौतिक मापनातील वस्तूंच्या प्रति युनिट ईसीयूमध्ये सीमा शुल्क स्थापित करण्याच्या पद्धतीचा विस्तार करणे;

विशिष्ट प्रकारच्या खनिज कच्च्या मालावरील अबकारी कराची पुनर्स्थापना उत्पादन सामायिकरण कराराच्या स्वरूपात संसाधन पेमेंट्ससह किंवा काढलेल्या संसाधनाच्या (उत्पादनाच्या) मापनाच्या नैसर्गिक युनिट्समधील प्रत्येक ठेवीसाठी स्थिर मासिक पेमेंटसह मागील सरासरी निर्यात किंमतींवर रूबलमध्ये पुनर्गणना महिना आणि स्थापित दराने सेंट्रल बँकपेमेंटच्या तारखेला रशियन फेडरेशन;

पर्यावरणीय कर आणि दंडाची भूमिका वाढवणे..."

अर्ज.

महसूल समभागांची किमान मूल्ये

विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये कर महसूल

कराचा प्रकार	वितरण कर महसूलविविध स्तरांच्या बजेटमध्ये (टक्केवारीत)
	फेडरल	विषय बजेट रशियाचे संघराज्य	स्थानिक बजेट

अल्कोहोल, वोडका आणि मद्य उत्पादनांवर अबकारी कर
खनिज कच्चा माल, पेट्रोल, कार, आयातित उत्पादनक्षम वस्तूंवर अबकारी कर
इतर प्रकारच्या अबकारी करण्यायोग्य वस्तूंवर अबकारी कर
कॉर्पोरेट आयकर (दराने)
वैयक्तिक आयकर
संसाधन कर
पर्यावरणीय कर
फेडरल परवाना शुल्क
रशियन फेडरेशनच्या राज्य चिन्हांच्या वापरासाठी शुल्क
जमीन कर (लिझेशनचे केंद्र लक्षात घेऊन)
कर आणि उपक्रम आणि संस्थांची मालमत्ता
वाहतूक कर

जागतिक कर कपातीमुळे निव्वळ नफ्यात वाढ, आर्थिक क्रियाकलापांसाठी वाढीव प्रोत्साहन, वाढीव गुंतवणूक, मागणी, रोजगार आणि आर्थिक परिस्थितीचे पुनरुज्जीवन होते.

मी या दृष्टिकोनाचे पालन करतो की सध्याच्या टप्प्यावर रशियाला याचीच गरज आहे आर्थिक परिस्थिती. काय चालू आहे? अधिकाधिक कर लावून कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींना चिरडले जात आहे. परंतु अशा असंख्य क्रिया किंवा आयटम आहेत ज्यावर कर लादला जाऊ शकतो. त्यामुळे इमारतीच्या प्रवेशद्वारावर कर लागू करण्याबाबत आधीच विनोद आहेत.

उत्पन्न लपविण्याच्या आणि कर चुकविण्याच्या कृती सामान्य आहेत. बऱ्याचदा उपक्रम तयार केले जातात ज्याद्वारे ठराविक रक्कम काढली जाते आणि नंतर ते बंद केले जातात - नोंदणीवर खर्च केलेला पैसा अनेक असतो आणि कदाचित भरावा लागणाऱ्या कराच्या रकमेपेक्षा दहापट कमी असतो.

आणि जर राज्याने कर कमी केले, तर उद्योजकांना उत्पन्न लपविण्याचे मार्ग शोधण्याची गरज भासणार नाही, शेडो कॅश-आउट संस्थांची गरज भासणार नाही, शेकडो आणि कदाचित या अंधुक व्यवसायात कार्यरत हजारो लोक “काम करू लागतील. " अर्थात, जर कराचे दर कमी केले गेले तर लोक त्यांना द्यायला सुरुवात करतील, परंतु कदाचित राज्याचे बजेट थोडेसे कमी होईल. म्हणून, बजेट पैशाची चोरी होण्याची शक्यता बंद करणे आवश्यक आहे (जेव्हा पैसे कुठेतरी पाठवले जातात आणि हेतूनुसार येत नाहीत) - परंतु माझा विश्वास आहे की सरकारमधील जबाबदार लोकांसाठी हे फायदेशीर नाही. म्हणूनच कदाचित ड्यूमाला या विषयावर जास्त विचार करण्याची घाई नाही. निश्चितपणे डेप्युटीजमध्ये असे लोक आहेत जे फक्त ड्यूमाला अहवाल देण्यासाठी जातात, परंतु दरम्यानच्या काळात सर्व संसदीय विशेषाधिकारांचा आनंद घेतात, उदा. ते कुठेतरी खूप आवश्यक असलेले पैसे वाया घालवतात - असे लोक (“तेथे” या अर्थाने) सर्वत्र असतात. संसदीय जागांवर सावली रचनांच्या प्रतिनिधींची गर्दी वाढत आहे. संसदीय प्रतिकारशक्ती मिळाल्याने त्यांना खूप छान वाटते. त्यांना चेचन्यामधील युद्ध आणि इतर "इव्हेंट्स" चा फायदा झाला जिथे आमच्या करातून मिळालेला पैसा जाऊ शकतो.

10. निष्कर्ष.

सध्या जगभरात करप्रणाली सुलभ करण्याकडे कल आहे. हे समजण्यासारखे आहे. कर प्रणाली जितकी सोपी असेल तितके आर्थिक परिणाम निश्चित करणे सोपे होईल, अहवाल दस्तऐवज तयार करताना कमी काळजी असेल आणि उद्योजकांना कर कमी कसे करावे यापेक्षा उत्पादन खर्च कसा कमी करता येईल याचा विचार करावा लागेल. कर अधिकार्यांसाठी करांच्या योग्य पेमेंटवर लक्ष ठेवणे सोपे आहे, जे त्यांना आर्थिक अधिकार्यांमधील कर्मचार्यांची संख्या कमी करण्यास अनुमती देते.

या प्रवृत्तीला काही देशांमध्ये एकच मूल्यवर्धित कर आहे या वस्तुस्थितीवरून पुष्टी मिळते.

आपल्या देशात, कर प्रणालीची रचना खूप गुंतागुंतीची आहे. यात विविध कर, वजावट, अबकारी कर आणि शुल्क समाविष्ट आहेत, जे थोडक्यात एकमेकांपेक्षा वेगळे नाहीत.

तथापि, एवढ्या मोठ्या प्रमाणात पेमेंट्समुळे एंटरप्राइझचा लेखा विभाग कर कपात करताना अनेकदा चुका करतो, परिणामी एंटरप्राइझ कर उशीरा भरल्याबद्दल दंड भरतो. करातून दंड वसूल करण्यासाठी करप्रणाली जाणीवपूर्वक गुंतागुंतीची केली जात असल्याचे दिसते.

याव्यतिरिक्त, कर दर स्थापित करणारे अनेक कायदे आणि ते ज्या उत्पन्नातून वजा केले जातात ते कराचे सर्व आवश्यक घटक स्पष्टपणे सूचित करत नाहीत. म्हणून, कायद्याच्या प्रकाशनानंतर (जे शोधणे नेहमीच शक्य नसते) अनेक महिन्यांनंतर, हा कर योग्यरित्या कसा मोजला जातो हे स्पष्ट करणाऱ्या वित्त मंत्रालयाच्या सूचना दिसू लागतात.

आपल्या करप्रणालीचा आणखी एक दोष म्हणजे तिची अस्थिरता. वर्षभर काम न करता कर लागू केले जातात आणि नंतर रद्द केले जातात.

निःसंशयपणे, करांच्या या सर्व गोंधळामुळे आपल्या अर्थव्यवस्थेत अस्थिर परिस्थिती निर्माण होते आणि ती आणखी वाढवते आर्थिक आपत्ती. म्हणून, माझा विश्वास आहे की संकटातून बाहेर पडण्यासाठी, शक्य तितक्या लवकर कर प्रणाली स्थापित करणे आवश्यक आहे, जे उपक्रमांना सामान्य परिस्थितीत कार्य करण्यास अनुमती देईल.

वापरलेल्या साहित्याची यादी:

अर्थशास्त्र: पाठ्यपुस्तक/सं. असो. ए.एस. बुलाटोवा. दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - एम.: बीईके पब्लिशिंग हाऊस, 1997.
"रशियामधील सर्व कर." दुसरी थीमॅटिक समस्या. आवृत्ती 2, पूरक. व्यावहारिक मार्गदर्शक. एम.: "अर्थशास्त्र आणि वित्त" एकत्र IIF "Triad", 1996.
कर: ट्यूटोरियल/एड. डी.जी. ब्लूबेरी. - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 1995.
व्ही.व्ही. कोरोव्किन, जी.व्ही. कुझनेत्सोवा. टॅक्स ऑडिटउपक्रम - एम.: "प्रार", 1995.
बाजार अर्थव्यवस्थेत कर. - एम.: नॉलेज, 1993.
कर "E. आणि Zh." क्र. 36, 1992
करांवर रशियन फेडरेशनच्या कायदेशीर कृत्यांचे संकलन. 1991,1992,1993
रशियामध्ये नवीन कर कायदा. ARRF च्या विधायी कृत्यांचे संकलन. मॉस्को 1993
कायदा "रशियाच्या कर प्रणालीतील बदलांवर".
बेल्यालोव्ह ए.झेड. शिफारसी: मोठे रशियन कर कसे टाळायचे", मॉस्को: IEC "AYTOLAN", 1992.
मॅककोनेल के.आर., ब्रू एस.एल. अर्थशास्त्र: तत्त्वे, समस्या आणि धोरणे. 2 व्हॉल्समध्ये: प्रति. इंग्रजीतून 11वी आवृत्ती. - एम.: रिपब्लिक, 1992.
आरएसएफएसआरचा कायदा "आरएसएफएसआरमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर".
रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांचे डिक्री "रशियन फेडरेशनच्या राज्य कर सेवेवर" (परिशिष्टांसह).
1992 साठी मासिक "फायनान्स" क्रमांक 9.
1992 साठी "वित्त", N 8,9,10 या मासिकाला "वित्त, कर आणि विम्यावरील नियामक कृती" परिशिष्ट.
साप्ताहिक "अर्थव्यवस्था आणि जीवन" क्रमांक 11 मार्च 1997

आणि इतर साहित्य...

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग

परिचय

हा विषय जटिल, मनोरंजक आणि त्याच वेळी महत्त्वपूर्ण आहे, कारण स्थिरीकरणासाठी सर्वात महत्वाची परिस्थिती आहे आर्थिक प्रणालीशाश्वत कर संकलन आणि करदात्यांची योग्य शिस्त सुनिश्चित करणे हे कोणत्याही राज्याचे आहे.

आपल्या जीवनातील कर हे देशाचे, एखाद्या प्रदेशाचे किंवा विशिष्ट शहराचे कल्याण किती प्रमाणात गोळा केले जाते यावर अवलंबून असते. राज्य आपल्या समाजाचे बाह्य शत्रूंपासून संरक्षण करण्यास बांधील आहे, समाजातील प्रत्येक सदस्यास समाजाच्या इतर प्रत्येक सदस्यावरील अन्याय आणि अत्याचारापासून संरक्षण करण्यासाठी, सार्वजनिक उपक्रम आणि संस्था राखण्यास बांधील आहे, ज्याची संस्था आणि देखभाल पलीकडे आहे. एक किंवा अनेक व्यक्तींची एकत्रित शक्ती, कारण या उपक्रम आणि संस्थांच्या क्रियाकलापांमधून मिळणारा नफा आवश्यक खर्च भागवू शकत नाही. समाजाच्या विकासाच्या इतिहासात, एकही राज्य करांशिवाय करू शकले नाही, कारण सामूहिक गरजा पूर्ण करण्यासाठी त्याचे कार्य पूर्ण करण्यासाठी विशिष्ट रकमेची आवश्यकता असते, जी केवळ करांच्या माध्यमातून गोळा केली जाऊ शकते. याच्या आधारे, किमान आकारकराचा भार त्याच्या किमान कार्ये करण्यासाठी राज्याच्या खर्चाच्या रकमेद्वारे निर्धारित केला जातो: व्यवस्थापन, संरक्षण, न्यायालय, कायद्याची अंमलबजावणी राज्यासाठी अधिक कार्ये, अधिक कर जमा करणे आवश्यक आहे;

राज्य बाजार अर्थव्यवस्थेवर प्रभाव टाकणाऱ्या आर्थिक लीव्हर्समध्ये करांना महत्त्वाचे स्थान आहे. कर, संपूर्ण कर प्रणालीप्रमाणेच, बाजाराच्या परिस्थितीत अर्थव्यवस्थेचे व्यवस्थापन करण्यासाठी एक शक्तिशाली साधन आहे.

1992 पासून, आपल्या देशात एक नवीन कर प्रणाली लागू झाली आहे. त्याच्या बांधकामाची मूलभूत तत्त्वे 28 डिसेंबर 1991 रोजी (1 जानेवारी 1992 पासून सादर केलेली) "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीची मूलभूत तत्त्वे" या कायद्याद्वारे निर्धारित केली गेली. हे बजेट सिस्टममध्ये जाणाऱ्या कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयकांची यादी स्थापित करते, देयदार, त्यांचे अधिकार आणि दायित्वे तसेच कर अधिकार्यांचे अधिकार आणि दायित्वे निर्धारित करते. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली हे संयोजन आहे: रशियन फेडरेशनची कर आणि शुल्क प्रणाली; प्रणाली कर कायदेशीर संबंध; कर कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागींची प्रणाली; कर आकारणीसाठी नियामक फ्रेमवर्क. अशा प्रकारे, केवळ कर आणि शुल्कच नाही तर करपात्र संस्थांना रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचे घटक (उपप्रणाली) म्हटले जाते.

कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके तसेच त्यांच्या देयकांची स्थापना आणि निर्मूलन सर्वोच्च विधान मंडळाद्वारे आणि वरील कायद्यानुसार केले जाते. नवीन कर कायद्यामध्ये आधुनिक बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेशी संबंधित अनेक नवकल्पनांचा समावेश आहे.

कायदा स्थापित करतो की कर आकारणीच्या करपात्र वस्तूंची यादी आणि त्यांच्या संकलनाच्या पद्धती बदलण्यासाठी विशेष कर सुधारणा निर्णय होईपर्यंत कर प्रणाली बदलांशिवाय कार्य करते.

आपल्या देशात चालू असलेल्या आर्थिक सुधारणांच्या अंमलबजावणीमध्ये करांची समस्या सर्वात कठीण आहे. आजच्या सुधारणेचा कदाचित दुसरा कुठलाही पैलू नसेल ज्यावर तितकी टीका झाली असेल आणि तितकी जोरदार चर्चा, विश्लेषण आणि विरोधाभासी सुधारणा विचारांचा विषय झाला असेल. दुसरीकडे, कर प्रणाली हा बाजार संबंधांचा सर्वात महत्वाचा घटक आहे आणि देशातील आर्थिक परिवर्तनांचे यश मुख्यत्वे त्यावर अवलंबून आहे. म्हणूनच, आजपर्यंत तयार केलेल्या कर प्रणालीच्या गंभीर विघटनासाठी प्रस्तावित प्रस्तावांकडे अत्यंत काळजीपूर्वक संपर्क साधणे आवश्यक आहे, या परिवर्तनांचा केवळ तात्काळ परिणामच नव्हे तर अर्थव्यवस्थेच्या आणि वित्ताच्या सर्व पैलूंवर होणारा परिणाम देखील मोजणे आवश्यक आहे.

कामाची व्याप्ती आणि रचना. अभ्यासक्रमाच्या कार्यामध्ये परिचय, तीन विभाग, निष्कर्ष आणि संदर्भांची सूची असते.

संशोधनाचा उद्देश कर संबंधांची संपूर्णता आहे.

अभ्यासाचा विषय म्हणजे रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग.

कामाचा उद्देश रशियन फेडरेशनमधील वर्तमान कर प्रणाली, त्याची रचना, तत्त्वे, यंत्रणा, सुधारणा आणि सुधारणांचे मार्ग यांचा अभ्यास करणे आहे.

याची उद्दिष्टे कोर्स कामरशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या मूलभूत गोष्टी, करांची तत्त्वे आणि सार, त्यांचे वर्गीकरण, तसेच देशातील कर आकारणीची रचना, तत्त्वे, यंत्रणा आणि कायदेशीर नियमन यांचा विचार केला जातो. या कामाचे सर्वात महत्त्वाचे कार्य म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीतील सुधारणा आणि सुधारणांचे विश्लेषण करणे. कर प्रणाली नियमन

या कार्यामध्ये, रशियाची सध्याची कर प्रणाली समजून घेण्याचा आणि सुधारणेच्या मुख्य दिशानिर्देशांवर प्रकाश टाकण्याचा प्रयत्न केला गेला आहे.

1. कर प्रणालीची संकल्पना

1 करांचे सार आणि राज्याच्या अर्थव्यवस्थेत त्यांची भूमिका

लोकांवर कर लावणे हे काळासारखे जुने आहे. हे बायबलच्या काळात आधीपासूनच अस्तित्वात होते आणि ते व्यवस्थित होते. त्या काळातील सर्वात प्रसिद्ध करांपैकी एक दशमांश होता: शेतकऱ्यांनी जमिनीच्या वापरासाठी देय म्हणून कापणीचा दशांश भाग दिला. हा कर जवळजवळ एकोणिसाव्या शतकाच्या शेवटपर्यंत टिकला. प्रत्यक्ष कर जमा करणारे लोकांमध्ये लोकप्रिय नव्हते, जरी ते केवळ सरकारच्या इच्छेनुसार चालत असत. कर संकलन हा एक त्रासदायक व्यवसाय असल्याने, काही देशांमध्ये बचत करण्यासाठी विशेष उपकरणाची देखभाल करणे आवश्यक आहे. सार्वजनिक निधी, कर आकारणीचा अधिकार लिलावासाठी ठेवण्यात आला होता. ज्याने सर्वात जास्त किंमत दिली त्याला ती मिळाली. तो कर शेतकरी झाला. साहजिकच, असा कर संग्राहक, खर्च कव्हर करण्यासाठी आणि त्याच्या निवडलेल्या क्रियाकलापातून नफा मिळविण्यासाठी, त्याची कर्तव्ये पार पाडण्यासाठी जबाबदार होता.

संपूर्ण मानवी इतिहासात, एक कर प्रणाली विकसित झाली आहे. जर प्रथम कर विविध प्रकारच्या करांच्या रूपात आकारले गेले आणि कामगार कर्तव्यात भर म्हणून किंवा जिंकलेल्या लोकांकडून खंडणी म्हणून काम केले गेले, तर कमोडिटी-पैशाचे संबंध विकसित होत असताना, करांनी आर्थिक स्वरूप प्राप्त केले. ॲडम स्मिथने त्याच्या उत्कृष्ट निबंधातील चौकशी इन द नेचर अँड कॉझेस ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशन्समध्ये कर आकारणीची मौद्रिक तत्त्वे सार्वत्रिकता, न्याय, निश्चितता आणि सुविधा मानली. राज्याचे विषय - त्याचा रशियन अनुयायी एन.आय. टर्गेनेव्हने, समाजाचे किंवा राज्याचे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी साधने प्रदान करणे आवश्यक आहे, प्रत्येकाने शक्य असल्यास, आणि त्याच्या उत्पन्नाच्या प्रमाणात पूर्व-स्थापित नियमांनुसार (देयक अटी, संकलनाची पद्धत), देयकासाठी सोयीस्कर. व्यापक अर्थाने, कर म्हणजे कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींनी केलेल्या राज्याच्या अर्थसंकल्पात अनिवार्य देयके. राज्याच्या अर्थसंकल्पात देयके केवळ अनिवार्य नाहीत, परंतु अनिवार्य आणि विनामूल्य आहेत. राज्यात गोळा केलेले कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके यांची संपूर्णता, तसेच त्यांच्या बांधकामाचे स्वरूप आणि पद्धती, कर प्रणाली तयार करतात.

कोणतेही राज्य करांशिवाय अस्तित्वात नाही. कर योगदान, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके यामुळे राज्याची आर्थिक संसाधने तयार होतात. कर राज्याच्या सामाजिक, आर्थिक, संरक्षण आणि इतर कार्यांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करतात. ते राज्य यंत्रणा, लष्कर, कायद्याची अंमलबजावणी करणाऱ्या एजन्सी आणि शिक्षण, आरोग्यसेवा आणि विज्ञान यांची देखरेख करण्यासाठी जातात. करांच्या स्वरूपात गोळा केलेल्या निधीतून, राज्य शाळा, उच्च शैक्षणिक संस्था, रुग्णालये, अनाथाश्रम आणि राज्य उपक्रम तयार करते; शिक्षक, डॉक्टर, सरकारी कर्मचारी, शिष्यवृत्ती आणि निवृत्ती वेतन देते. निधीचा काही भाग वृद्ध आणि आजारी लोकांसाठी सामाजिक लाभ, माता आणि बाल आरोग्याचे संरक्षण, वातावरणइ.

अशाप्रकारे, जरी सार्वजनिक मान्यतेपेक्षा कर अधिक वेळा नाराजी निर्माण करतात, तरीही त्यांच्याशिवाय कोणतेही राज्य अस्तित्वात असू शकत नाही.

1.2 करांचे प्रकार आणि त्यांचे वर्गीकरण

कर प्रणालीमध्ये समाविष्ट असलेली देयके पेमेंटच्या विषयांनुसार गटांमध्ये विभागली जाऊ शकतात. यामध्ये वैयक्तिक कर, कॉर्पोरेट कर, संबंधित कर आणि सामाजिक कर यांचा समावेश आहे.

व्यक्तींकडून कर. वैयक्तिक आयकर (वैयक्तिक आयकर) ही करदात्याच्या उत्पन्नातून (सामान्यतः वार्षिक) वजावट असते - व्यक्ती. देयके वर्षभर केली जातात, परंतु अंतिम सेटलमेंट वर्षाच्या शेवटी केले जाते.

वारसा किंवा भेट कर हा स्थानिक कर आहे. ते नवीन मालकाद्वारे दिले जाते. वारसा उघडताना किंवा भेटवस्तू व्यवहार पूर्ण करताना मालमत्तेचे मूल्यांकन केले जाते.

संस्थांकडून कर. मुख्य आहेत:

संस्थांचा नफा कर (उत्पन्न) हा थेट, आनुपातिक आणि नियमन करणारा कर आहे. आयकराचा मुख्य उद्देश गुंतवणूक प्रक्रियांची कार्यक्षमता सुनिश्चित करणे, तसेच व्यावसायिक घटकांच्या भांडवलात कायदेशीररित्या योग्य वाढ करणे हा आहे.

मूल्यवर्धित कर हा अप्रत्यक्ष बहु-स्तरीय कर आहे, ज्याच्या कर आकारणीत देशांतर्गत बाजारातील उलाढाल आणि परदेशी व्यापार व्यवहारांमुळे होणारी उलाढाल समाविष्ट आहे. VAT भरणारे हे वस्तू (कामे, सेवा) आणि क्षेत्राचे उत्पादन करणाऱ्या व्यावसायिक संस्था आहेत किरकोळ, खानपान, लिलाव व्यापार.

अबकारी कर हा एक प्रकारचा अप्रत्यक्ष कर आहे जो वस्तूंच्या मर्यादित यादीवर असतो, प्रामुख्याने मोठ्या प्रमाणात वापरासाठी. VAT च्या विपरीत, अबकारी कर उत्पादनाच्या निर्मात्याद्वारे एकदाच भरला जातो आणि प्रत्यक्षात त्याच्या ग्राहकांद्वारे भरला जातो. अबकारी कर दुहेरी भूमिका बजावतात: प्रथम, ते बजेट उत्पन्नाचे एक महत्त्वाचे स्रोत आहेत; दुसरे म्हणजे, हे पुरवठा आणि मागणीचे नियमन करण्याचे साधन आहे, तसेच वापर मर्यादित करण्याचे साधन आहे.

संस्थांसाठी मालमत्ता कर, रोख वगळता, त्यांच्या स्वतःच्या मालमत्तेवर मूल्यांकन केले जाते. कर बेसमध्ये इन्व्हेंटरीजच्या घटकांची रक्कम आणि उपक्रमांच्या खर्चाचा समावेश होतो. असे घटक उपजत बाजार परिस्थितीव्यवस्थापनाचा समावेश आहे: मूलभूत पार्श्वभूमीचे बाजार मूल्य

कर हा राज्याच्या आर्थिक धोरणाचा आर्थिक आधार आणि साधन आहे. कर- हे राज्य किंवा स्थानिक प्राधिकरणांकडून व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांकडून बळजबरीने काढून घेतलेले निधी आहेत जे राज्याची कार्ये पार पाडण्यासाठी आवश्यक आहेत. कर संकलन केवळ राज्य कायद्याच्या आधारे केले जाते. आधुनिक परिस्थितीत, कर दोन मुख्य कार्ये करतात: 1) वित्तीय आणि 2) आर्थिक (नियामक आणि वितरण). राज्यांच्या नाणेनिधीच्या निर्मितीमध्ये राजकोषीय कार्य हे मुख्य आहे. आर्थिक कार्यराष्ट्रीय उत्पन्नाचे पुनर्वितरण, उत्पादन आणि गुंतवणुकीच्या वास्तविक प्रक्रियेवर आणि आर्थिक वाढीचे प्रमाण आणि दर प्रभावित करण्यासाठी एक साधन म्हणून करांचा वापर प्रदान करते.

कर संकलन विविध प्रकारच्या दरांच्या (फर्म आनुपातिक, प्रगतीशील, प्रतिगामी) वापरावर आधारित आहे. संकलनाच्या पद्धतीवर आधारित, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांमध्ये फरक केला जातो. डायरेक्ट टॅक्स एका विशिष्ट देयकाद्वारे थेट भरला जातो. अप्रत्यक्ष कर हे उत्पादनाच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट असलेली अनिवार्य देयके आहेत. त्यापैकी एक महत्त्वपूर्ण भाग अबकारी कर (वस्तूंच्या किमतींवर अधिभार) यांचा समावेश आहे. राज्य संरचना आणि अर्थसंकल्पीय संरचनेनुसार, कर प्रजासत्ताक आणि स्थानिक मध्ये विभागले गेले आहेत. राज्यात आकारल्या जाणाऱ्या सर्व करांची संपूर्णता, त्यांच्या बांधकामाच्या पद्धती आणि तत्त्वे, गणना आणि संकलनाच्या पद्धती, कायद्याद्वारे स्थापित कर नियंत्रण, फॉर्म कर प्रणाली.

देशाच्या आर्थिक व्यवस्थेचा पाया बेलारूस प्रजासत्ताकच्या संविधानात घातला गेला आहे. त्याच्या निकषांनुसार, प्रजासत्ताकातील सर्व नागरिकांना कायदेशीररित्या स्थापित कर, शुल्क आणि कर्तव्ये देऊन सरकारी खर्चासाठी वित्तपुरवठा करण्यास भाग घेणे बंधनकारक आहे. रिपब्लिकन कर आणि फी स्थापित करण्याचा अधिकार, मंजूर करण्याचा रिपब्लिकन बजेटआणि त्याच्या अंमलबजावणीचा अहवाल संसदेचा आहे - बेलारूस प्रजासत्ताकची नॅशनल असेंब्ली. त्याच वेळी, बिले, ज्याचा अवलंब केल्याने सार्वजनिक निधीमध्ये कपात, खर्चात घट किंवा वाढ होऊ शकते, केवळ बेलारूस प्रजासत्ताकच्या राष्ट्रपतींच्या संमतीने किंवा त्यांच्या सूचनांनुसार विचारार्थ संसदेत सादर केली जाऊ शकते. - सरकार. कायद्यानुसार स्थानिक कर आणि शुल्काची स्थापना, मान्यता स्थानिक बजेटआणि त्यांच्या अंमलबजावणीचे अहवाल स्थानिक डेप्युटीज कौन्सिलच्या विशेष सक्षमतेच्या अंतर्गत येतात.

विकसित देशांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या करप्रणाली जागतिक व्यवहारात सामान्यतः स्वीकारल्या जाणाऱ्या कर आकारणीच्या एकसमान तत्त्वांच्या आधारावर तयार केल्या जातात आणि संख्या, दरांची पातळी आणि वैयक्तिक कर आणि शुल्क गोळा करण्याच्या प्रक्रियेवर अनेक विशिष्ट निर्णय असूनही, त्यांचा एक सामान्य आधार आहे. .

सर्व विविधतेसह राष्ट्रीय वैशिष्ट्येकोणत्याही देशाच्या कर प्रणालीचा आधार नेहमी खालील थेट कर असतो: वैयक्तिक आयकर, सामाजिक सुरक्षा योगदान, कॉर्पोरेट उत्पन्न आणि नफा कर, मूल्यवर्धित कर (किंवा इतर प्रकारचे उलाढाल कर), उत्पादन शुल्क, सीमाशुल्क आणि मालमत्ता कर. .

विकसित देशांमध्ये, अप्रत्यक्ष करांचा वाटा (त्यांची रचना सहसा मूल्यवर्धित कर आणि अबकारी करांपर्यंत मर्यादित असते) बजेट महसुलात, नियमानुसार, 30% पेक्षा जास्त नाही. विकसनशील देश आणि देशांच्या कर प्रणालींमध्ये संक्रमण अर्थव्यवस्थाअप्रत्यक्ष कर सहसा प्रबळ स्थान व्यापतात - बजेट महसूलाच्या 50 ते 70% पर्यंत, बेलारूसमध्ये - 50-55% (आपल्या देशात थेट कर 25-30% आहेत).

विकसित देशांमध्ये कर प्रणाली तयार करताना, ते या वस्तुस्थितीवरून पुढे जातात की मोठ्या प्रमाणात कर (प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष) उपक्रमांद्वारे नाही तर लोकसंख्येद्वारे दिले जातात. हे मागणी मर्यादित करते आणि किंमत वाढ आणि चलनवाढीला प्रतिबंध करते.

सर्व विकसित देशांच्या करप्रणालीचे मुख्य वैशिष्ट्य म्हणजे त्यांचा घनिष्ठ संबंध आणि अर्थव्यवस्थेची रचना आणि कामगिरी यांच्याशी परस्परावलंबन. सर्व प्रकारचे कर लागू केल्यामुळे, उच्च आर्थिक औचित्य आणि व्यवहार्यतेचे हे तत्त्व नेहमीच अपरिवर्तित राहते. शिवाय, हे करदात्यांच्या वैयक्तिक गटांचे हित किंवा उद्योग परिस्थिती आणि अडचणी विचारात न घेता प्रकट होते, जे मार्केटमध्ये संक्रमण करणाऱ्या संरचनांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहे, परंतु प्रत्यक्षात विकसित होत असलेल्या सामान्य आर्थिक प्रमाण आणि अवलंबनांवर लक्ष केंद्रित करते.

अभ्यासक्रमाचे काम

आर्थिक सिद्धांत मध्ये

विषय: रशियाची कर प्रणाली

आणि ते सुधारण्याचे मार्ग

डिसेंबर १९९९

परिचय ……………………………………………………………………………….3

धडा I. कर आकारणीचा उदय आणि उत्क्रांती………………………………4

1.1.कर आकारणीचे सार आणि तत्त्वे……………………………….…4

१.२. करांची कार्ये ……………………………………………………………….५

१.३. आर्थिक राज्याच्या निर्मितीमध्ये करांची भूमिका………………..6

धडा दुसरा. रशियाची कर प्रणाली ………………………………………………………………………..8

2.1. विधान चौकटकर आकारणी ………………………………… ८

२.२. फेडरल कर………………………………………………………9

२.३. रिपब्लिकन कर ………………………………………………………………..१३

२.४. स्थानिक कर ……………………………………………………………… 14

२.५. कर नियोजन ………………………………………………………………१७

धडा तिसरा. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या समस्या आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग……..…18

निष्कर्ष……………………………………………………………………………….२४

संदर्भ ……………………………………………………………………………………….२५

परिचय

लोकांवर कर लावणे हे काळासारखे जुने आहे. हे बायबलच्या काळात आधीपासूनच अस्तित्वात होते आणि व्यवस्थित होते. त्या काळातील सर्वात प्रसिद्ध करांपैकी एक "दशांश" होता: शेतकऱ्याने जमिनीच्या वापरासाठी देय म्हणून कापणीचा दशांश भाग दिला. हा कर जवळजवळ एकोणिसाव्या शतकाच्या शेवटपर्यंत टिकला.

प्रत्यक्ष कर जमा करणारे लोकांमध्ये लोकप्रिय नव्हते, जरी ते केवळ सरकारच्या इच्छेनुसार चालत असत. कर गोळा करणे हा एक त्रासदायक व्यवसाय असल्याने आणि विशेष उपकरणाची देखभाल करणे आवश्यक असल्याने, काही देशांमध्ये, सार्वजनिक निधी वाचवण्यासाठी, कर गोळा करण्याचा अधिकार लिलावासाठी ठेवण्यात आला होता. ज्याने सर्वात जास्त किंमत दिली त्याला ती मिळाली. तो "शेतकरी" झाला. साहजिकच, असा कर संग्राहक, खर्च कव्हर करण्यासाठी आणि त्याच्या निवडलेल्या क्रियाकलापातून नफा मिळविण्यासाठी, त्याची कर्तव्ये पार पाडण्यासाठी जबाबदार होता.

ॲडम स्मिथने त्याच्या उत्कृष्ट कृती "एन इन्क्वायरी इन द नेचर अँड कॉसेस ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशन्स" मध्ये कर आकारणीची मौद्रिक तत्त्वे सार्वत्रिकता, न्याय, निश्चितता आणि सुविधा मानली. "राज्याचे विषय," त्याचा रशियन अनुयायी एन.आय. तुर्गेनेव्ह, "समाज किंवा राज्याची उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी साधन प्रदान करणे आवश्यक आहे," प्रत्येकाने, शक्य असल्यास, आणि त्याच्या उत्पन्नाच्या प्रमाणात पूर्व-स्थापित नियमांनुसार (देय अटी, संकलनाची पद्धत), देयकासाठी सोयीस्कर. कालांतराने, ही यादी करांची पर्याप्तता आणि गतिशीलता सुनिश्चित करण्याच्या तत्त्वांद्वारे पूरक होती (राज्याच्या वस्तुनिष्ठ गरजा आणि क्षमतांनुसार कर वाढविला किंवा कमी केला जाऊ शकतो), कर आकारणीचे योग्य स्त्रोत आणि ऑब्जेक्टची निवड, आणि एकल-वेळ कर आकारणी.

कोणतेही राज्य करांशिवाय अस्तित्वात नाही. कर योगदान, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके यामुळे राज्याची आर्थिक संसाधने तयार होतात. कर राज्याच्या सामाजिक, आर्थिक, संरक्षण आणि इतर कार्यांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करतात. ते राज्य यंत्रणा, लष्कर, कायद्याची अंमलबजावणी करणाऱ्या एजन्सी आणि शिक्षण, आरोग्यसेवा आणि विज्ञान यांची देखरेख करण्यासाठी जातात. करांच्या स्वरूपात गोळा केलेल्या निधीतून, राज्य शाळा, उच्च शैक्षणिक संस्था, रुग्णालये, अनाथाश्रम आणि राज्य उपक्रम तयार करते; शिक्षक, डॉक्टर, सरकारी कर्मचारी, शिष्यवृत्ती आणि निवृत्ती वेतन देते. निधीचा काही भाग वृद्ध आणि आजारी लोकांसाठी सामाजिक लाभ, माता आणि बालकांचे आरोग्य, पर्यावरण इत्यादींसाठी जातो.

धडाआय

कर आकारणीचा उदय आणि उत्क्रांती

1.1.कर आकारणीचे सार आणि तत्त्वे.

तर कर आकारणी म्हणजे काय?

कर आकारणी -सरकार आणि सत्ताधारी यांच्यात महसूल वाटप करण्याची ही एक पद्धत आहे. राज्याच्या अर्थसंकल्पात देयके केवळ अनिवार्य नाहीत, परंतु अनिवार्य आणि विनामूल्य आहेत.

राज्यात आकारले जाणारे कर, शुल्क, शुल्क आणि इतर देयके यांची संपूर्णता तसेच त्यांच्या बांधकामाचे फॉर्म आणि पद्धती, फॉर्म कर प्रणाली.

कर प्रणाली खालील मूलभूत संकल्पनांमध्ये फरक करते:

· कर, शुल्क, शुल्क- हे अनिवार्य योगदानयोग्य स्तराच्या बजेटला किंवा करदात्याने विधायी कायद्यांनुसार केलेल्या अतिरिक्त-बजेटरी फंडासाठी.

· करदाते- या कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती आहेत: नागरिक, तसेच उपक्रम आणि संस्था, त्यांच्या मालकीच्या स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून. उत्पन्नाचा स्वतंत्र स्त्रोत हे करदात्याचे मुख्य वैशिष्ट्य आहे.

· कर आकारणीची वस्तु- हे कायद्याच्या बळावर कराच्या अधीन आहे: उत्पन्न, विशिष्ट वस्तूंची किंमत, नैसर्गिक संसाधनांचा वापर, मालमत्तेचे हस्तांतरण इ.

· कर दर किंवा कर कोटा- कर आकारणीच्या प्रति युनिट स्थापित कराची रक्कम. हे एकतर निश्चित रक्कम किंवा टक्केवारी म्हणून निर्धारित केले जाते.

· कर युनिट- करपात्र वस्तूचा भाग ज्यासाठी कर दर स्थापित केला आहे.

· कर भरण्याची अंतिम मुदत- कायद्यात नमूद केले आहे, त्याच्या उल्लंघनासाठी, उल्लंघनकर्त्याच्या अपराधाची पर्वा न करता आपोआप दंड आकारला जातो.

· कर लाभ- पासून अपवाद सामान्य नियम. सामाजिक उत्पादनातील सॉल्व्हन्सी आणि सहभाग लक्षात घेऊन कायद्याद्वारे स्थापित.

· कर आधार- ज्या रकमेवर कर आकारला जातो.

कर आकारणीच्या उद्दिष्टात आणि गणना आणि संकलनाच्या यंत्रणेमध्ये, अर्थसंकल्पीय महसूलाच्या निर्मितीमध्ये त्यांच्या भूमिकेमध्ये कर भिन्न असतात.

स्थापनेच्या पद्धतीनुसार, करांची विभागणी केली जाते सरळआणि अप्रत्यक्ष. प्रत्यक्ष कराचा दाता तो असतो ज्याला उत्पन्न मिळते किंवा मालमत्तेची मालकी असते, उदा. विशिष्ट वैयक्तिक किंवा कायदेशीर अस्तित्व. प्रत्यक्ष करांमध्ये समाविष्ट आहे: आयकर, नफा कर, इ. अप्रत्यक्ष कर: अबकारी कर, वारसा कर, रिअल इस्टेट आणि सिक्युरिटीजसह व्यवहारांवर. या कराचा अंतिम दाता हा ग्राहक असतो, ज्याला उत्पादन किंवा सेवेच्या किंमतीवर अधिभाराद्वारे कर हस्तांतरित केला जातो.

कर आकारणी अनेक तत्त्वांवर आधारित आहे. मुख्य तत्त्व: आर्थिक संसाधनांसाठी राज्याच्या गरजा कितीही मोठ्या असल्या तरी, करांमुळे आर्थिक क्रियाकलापांमधील करदात्यांच्या स्वारस्याला धक्का लागू नये. पुढील महत्त्वाचा सिद्धांत म्हणजे निश्चितता: कर आकारणी प्रक्रिया आगाऊ स्थापित केली जाते, कराची रक्कम आणि त्याच्या देयकाची वेळ आधीच ओळखली जाते. सामान्यतः स्वीकृत तत्त्वे: एक-वेळ, अनिवार्य कर भरणा, साधेपणा आणि लवचिकता.

१.२. करांची कार्ये

कर कार्य- हे कृतीतील त्याचे सार प्रकटीकरण आहे, त्याचे गुणधर्म व्यक्त करण्याचा एक मार्ग आहे. खर्च वितरण आणि उत्पन्नाच्या पुनर्वितरणाचे साधन म्हणून या आर्थिक श्रेणीचा सामाजिक उद्देश कसा साध्य होतो हे फंक्शन दाखवते.

कर तीन महत्त्वपूर्ण कार्ये करतात:

1. वित्तीय कार्यसरकारी खर्चाला वित्तपुरवठा करणे समाविष्ट आहे. राजकोषीय कार्याद्वारे, करांचा मुख्य सामाजिक हेतू साध्य होतो - सक्ती आर्थिक संसाधनेअर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये जमा केलेले राज्य आणि त्यांच्या स्वत: च्या कार्ये (संरक्षण, सामाजिक, पर्यावरणीय आणि इतर) च्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यक अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी. स्थिर आणि केंद्रीय कर संकलनाच्या आधारे राज्याच्या अर्थसंकल्पीय महसुलाची निर्मिती राज्याला सर्वात मोठे बनवते. आर्थिक अस्तित्व.

2. नियामक कार्य- अर्थव्यवस्थेचे राज्य नियमन. सरकारने निवडलेली कर प्रणाली स्वतः नियामक भूमिका बजावते. करांद्वारे, अधिकारी सामाजिक पुनरुत्पादनावर प्रभाव टाकतात, म्हणजे. देशाच्या अर्थव्यवस्थेतील कोणत्याही प्रक्रिया, तसेच सामाजिक आर्थिक प्रक्रियासमाजात. या फंक्शनमधील कर उत्साहवर्धक (उत्तेजक), प्रतिबंधात्मक आणि नियंत्रणात्मक भूमिका बजावू शकतात.

करांच्या मदतीने, तुम्ही विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना प्रोत्साहन देऊ शकता किंवा प्रतिबंधित करू शकता (कर वाढवून किंवा कमी करून), विशिष्ट उद्योगांच्या विकासास निर्देशित करू शकता, उद्योजकांच्या आर्थिक क्रियाकलापांवर प्रभाव टाकू शकता, प्रभावी पुरवठा आणि मागणी संतुलित करू शकता आणि पैशाच्या रकमेचे नियमन करू शकता. अभिसरण अशा प्रकारे, उद्योगांना किंवा वैयक्तिक उपक्रमांना कर लाभ प्रदान केल्याने त्यांच्या वाढ आणि विकासाला चालना मिळते. अतिरिक्त नफ्यावर जास्त कर लादून, राज्य वस्तू आणि सेवांच्या किमतींच्या हालचालींवर नियंत्रण ठेवते.

लाभ प्रदान करून, राज्य गंभीर, कधीकधी धोरणात्मक समस्या सोडवते. उदाहरणार्थ, नवीन तंत्रज्ञानाचा परिचय करून देणाऱ्या नफ्याच्या भागावर कर न लावल्याने, ते तंत्रज्ञानाच्या प्रगतीला प्रोत्साहन देते. आणि, धर्मादाय क्रियाकलापांमध्ये जाणाऱ्या नफ्याचा काही भाग कर न लावल्याने, राज्य सामाजिक समस्या सोडवण्यासाठी उद्योगांना आकर्षित करते.

3. सामाजिक कार्य- त्यांच्यामधील असमानता कमी करण्यासाठी वैयक्तिक सामाजिक गटांच्या उत्पन्नातील गुणोत्तर बदलून सामाजिक संतुलन राखणे.

करदात्याच्या क्षमतेवर अवलंबून कर आकारण्याच्या तत्त्वाने प्रगतीशील करप्रणालीला जन्म दिला: उत्पन्न जितके जास्त असेल तितका मोठा भाग कराच्या स्वरूपात काढला जातो. अप्रत्यक्ष कर हे सर्वात सामाजिकदृष्ट्या अन्यायकारक आहेत, कारण ते उपभोगलेल्या वस्तूंच्या किमतींद्वारे उच्च आणि कमी उत्पन्न असलेल्या व्यक्तींना समान रीतीने हस्तांतरित केले जातात. सामाजिक असमानता कमी करण्यासाठी, सरकारी संस्था लोकसंख्येच्या विशिष्ट गटांना कर लाभ प्रदान करतात.

परिचय

बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेवर राज्याच्या प्रभावाचा सर्वात महत्त्वाचा आर्थिक लीव्हर म्हणजे कर. राज्याच्या अर्थसंकल्पाच्या महसुली बाजूच्या निर्मितीमध्ये कर निर्णायक भूमिका बजावतात आणि करप्रणालीच्या राज्याच्या नियमनाशिवाय प्रभावीपणे कार्यरत बाजार अर्थव्यवस्थेची कल्पना करणे अशक्य आहे. कर दर, फायदे आणि दंड निश्चित करून, राज्य देशाच्या सर्वात महत्वाच्या प्रदेशांच्या, उद्योगांच्या आणि उद्योगांच्या वेगवान विकासाला चालना देते, समाजासाठी दबाव असलेल्या समस्यांचे निराकरण करण्यात मदत करते.

कोणत्याही करप्रणालीची उद्दिष्टे राजकीय, आर्थिक आणि सामाजिक मागण्यांवर आधारित बदलतात. राज्याच्या अर्थसंकल्पीय महसूलाची जमवाजमव करण्याच्या एका साध्या साधनातून, कर दीर्घकाळापासून संपूर्ण पुनरुत्पादन प्रक्रियेचे मुख्य नियामक बनले आहेत, ज्यामुळे अर्थव्यवस्थेच्या कामकाजाची गती आणि परिस्थिती प्रभावित होते. कर आकारणी ही कोणत्याही समाजाची सर्वात महत्वाची सामाजिक-आर्थिक समस्या नेहमीच राहिली आहे आणि आहे, कारण कोणतेही राज्य करांशिवाय करू शकत नाही. त्याच वेळी, कर प्रणाली सर्व करदात्यांच्या हितांवर परिणाम करते.

जसजसे बाजार संबंध विकसित होतात तसतसे करप्रणालीतील अंगभूत उणिवा समाज आणि राज्यात होत असलेल्या बदलांमध्ये विसंगती निर्माण करतात. हे राज्य आणि त्याच्या प्रादेशिक घटकांच्या आर्थिक आणि सामाजिक विकासावर ब्रेक आहे आणि करदात्यांच्यामध्ये प्रचंड असंतोष निर्माण करते.

भविष्यात, रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीने एक यंत्रणा विकसित केली पाहिजे जिथे कर सर्वात जास्त आहेत प्रभावी पद्धतीबाजार संबंधांच्या परिस्थितीत अर्थव्यवस्थेचे राज्य व्यवस्थापन. कर प्रणालीची लवचिकता राखणे ही राज्याच्या तिजोरीच्या समतोल राखण्यासाठी एक अपरिहार्य अट आहे.

उपरोक्त आम्हाला "रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग" या अभ्यासक्रमाचा निवडलेला विषय संबंधित आहे असा निष्कर्ष काढू देते.

अभ्यासक्रमाच्या कार्याचा उद्देश रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचे विश्लेषण करणे, समस्या ओळखणे आणि त्याच्या विकासाच्या आणि सुधारणेच्या शक्यता निश्चित करणे हा आहे.

या कामातील संशोधनाचा उद्देश रशियन फेडरेशनची आधुनिक कर प्रणाली आहे. संशोधनाचा विषय आर्थिक कायद्याच्या संस्थांचे सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक पैलू आहे - कर, तसेच रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली.

हे लक्ष्य साध्य करण्यासाठी, कामामध्ये खालील कार्ये सेट केली आहेत:

अन्वेषण सैद्धांतिक पैलूरशियामधील कर प्रणाली: सार, कार्ये, रचना, तत्त्वे इ.;

रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचे वैशिष्ट्य असलेल्या मुख्य समस्या हायलाइट करा;

रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या विकासाच्या संभाव्यतेचे मूल्यांकन करा;

कर प्रणाली सुधारण्यासाठी मूलभूत प्रस्ताव विकसित करा.

या कामात खालील वैज्ञानिक पद्धती वापरल्या जातात: तुलना, विश्लेषण आणि संश्लेषण, प्रेरण आणि वजावट, सांख्यिकीय विश्लेषण.

अभ्यासक्रम लिहिण्यासाठी माहितीचे स्त्रोत म्हणजे मूलभूत शैक्षणिक साहित्य, कर आकारणी क्षेत्रातील प्रसिद्ध अर्थशास्त्रज्ञांचे मूलभूत सैद्धांतिक कार्य, देशी आणि परदेशी लेखकांच्या व्यावहारिक संशोधनाचे परिणाम, अभ्यासाधीन समस्येला समर्पित विशेष आणि नियतकालिक प्रकाशनांमधील लेख आणि पुनरावलोकने. , आणि माहितीचे इतर संबंधित स्रोत.

या कामात दोन अध्याय आहेत. पहिल्या आणि दुसऱ्या अध्यायात प्रत्येकी तीन परिच्छेद आहेत. पहिल्या अध्यायात रूपरेषा दिली आहे सैद्धांतिक आधाररशियन फेडरेशनची कर प्रणाली. कामाच्या दुसऱ्या अध्यायात, आयोजित केलेल्या संशोधनावर आधारित, रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या विकासाच्या संभाव्यतेचा विचार केला जातो.

1. आर्थिक मूलभूत तत्त्वेआणि कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे

१.१. कर प्रणालीची संकल्पना, अर्थव्यवस्थेतील करांचे सार आणि कार्ये

"कर प्रणाली" ची संकल्पना कायदेशीर आणि आर्थिक विज्ञानातील सर्वात जटिल समस्यांचा संदर्भ देते. या संकल्पनेच्या अनेक सैद्धांतिक फॉर्म्युलेशन असूनही, अद्याप त्याच्या साराबद्दल एकही वैज्ञानिकदृष्ट्या आधारित समज नाही, जे काही संशोधकांच्या मते, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत या संकल्पनेला एकत्रित करण्यास आमदाराने नकार दिला आहे.

कला मध्ये. 27 डिसेंबर 1991 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्यातील 2118-1 "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" असे स्थापित केले गेले की कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके (यापुढे म्हणून संदर्भित) कर) विहित रीतीने आकारले जाणारे कर प्रणाली तयार करते. विधात्याने दिलेल्या श्रेणी "कर प्रणाली" च्या व्याख्येमुळे कायदेशीर आणि आर्थिक विज्ञानचर्चा

या कामात मी या श्रेणीच्या खालील व्याख्येवर लक्ष केंद्रित करू इच्छितो. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली ही रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर कार्यरत कर आणि फीची प्रणाली आहे, तसेच कर आणि शुल्क प्रणालीची स्थापना आणि संचालन करण्याचे नियम आहेत. मूल्य ही व्याख्याकर प्रणाली, अनेक लेखकांच्या मते, ती विचाराधीन श्रेणीच्या कायदेशीर सारावर जोर देते.

कर ही आर्थिक शास्त्राच्या मूलभूत संकल्पनांपैकी एक आहे आणि अर्थातच कर प्रणालीचा सर्वात महत्त्वाचा घटक आहे. कराचे स्वरूप समजून घेण्याची जटिलता या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर ही एकाच वेळी वास्तविक जीवनाची आर्थिक, आर्थिक आणि कायदेशीर घटना आहे.

कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 8 नुसार, कर हा एक अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या निरुपयोगी पेमेंट म्हणून समजला जातो जो संस्था आणि व्यक्तींवर मालकीच्या हक्क, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या अधिकाराद्वारे त्यांच्या मालकीच्या निधीच्या विलगीकरणाच्या रूपात आकारला जातो. राज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांच्या क्रियाकलापांसाठी आर्थिक सहाय्य."

वरील व्याख्या आम्हाला कराची खालील वैशिष्ट्ये ओळखण्यास अनुमती देते:

अ) देयकाची जबाबदारी ज्याचा भार संस्था आणि व्यक्तींवर आहे;

ब) वैयक्तिक नि:शुल्क पेमेंट;

c) कराचे आर्थिक स्वरूप;

ड) मालमत्तेचे (पैसे) मालकी हक्क (किंवा इतर मालमत्तेचे अधिकार) सार्वजनिक घटकाच्या नावे;

e) या अनिवार्य देयकांचा उद्देश राज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांच्या क्रियाकलापांना आर्थिक मदत करणे हा आहे.

आर्थिक दृष्टिकोनातून, ज्या व्यक्तींना, कार्यक्रमांना, क्षेत्रांना आणि अर्थव्यवस्थेच्या क्षेत्रांना संसाधनांची गरज आहे, परंतु सक्षम नाही अशा व्यक्तींना निधी उपलब्ध करून देण्यासाठी आर्थिक अधिकाऱ्यांकडून कर हे उत्पन्न आणि आर्थिक संसाधनांच्या पुनर्वितरणाचे मुख्य साधन आहे. ते त्यांच्या स्वतःच्या संसाधनांमधून प्रदान करण्यासाठी.

करांचा सामाजिक उद्देश त्यांच्या कार्यातून प्रकट होतो. मूल्य वितरण आणि उत्पन्नाच्या पुनर्वितरणाचे साधन म्हणून या आर्थिक श्रेणीचा सार्वजनिक उद्देश कसा साध्य होतो हे कार्य सूचित करते.

कर फंक्शन्सच्या समस्येचा बराच काळ अभ्यास केला गेला आहे, परंतु कर फंक्शन्सची संख्या, त्यांचे परस्परावलंबन आणि प्राधान्य यावर एकमत अद्याप विकसित केले गेले नाही. काही शास्त्रज्ञ तीन कार्ये वेगळे करतात - वित्तीय, वितरण आणि प्रोत्साहन; इतर त्यांना आणखी दोन जोडतात - नियंत्रण आणि प्रोत्साहन; तरीही इतर वितरण आणि वित्तीय कार्ये समानार्थी शब्द मानतात आणि त्यांना नियंत्रण कार्ये जोडतात.

आर्थिक, नियंत्रण, वितरण, नियामक आणि सामाजिक या पाच मुख्य कार्ये जवळून पाहू.

राजकोषीय कार्य करांचा मुख्य उद्देश लागू करतो - राज्याच्या आर्थिक संसाधनांची निर्मिती आणि बजेट महसूल.

त्याच वेळी, जर कर महसूल अपुरा असेल आणि सरकारी खर्च कमी करणे अशक्य असेल, तर एखाद्याला इतर प्रकारचे उत्पन्न शोधण्याचा अवलंब करावा लागेल, उदाहरणार्थ: अंतर्गत आणि बाह्य राज्य, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर्जाकडे वळणे.

कर आणि कर्ज यांचा परस्परविरोधी संबंध आहे. सेवा सरकारी कर्जबजेटच्या खर्चावर भविष्यात करांमध्ये वाढ करणे आवश्यक आहे (कर दरांमध्ये वाढ, नवीन कर लागू करणे). दुसरीकडे, कराच्या ओझ्यातील वाढीमुळे पुन्हा दुर्दम्य निर्बंधांचा सामना करावा लागू शकतो आणि करदात्यांमध्ये असंतोष वाढू शकतो, ज्यामुळे नवीन कर्जाची नियुक्ती होईल. होण्याचा धोका आहे " आर्थिक पिरॅमिड", याचा अर्थ आर्थिक पतन. आमच्या देशांतर्गत अनुभवाने याची पुष्टी केली: GKO जारी करण्याच्या अत्याधिक प्रमाणामुळे ऑगस्ट 1998 मध्ये रूबलचे डीफॉल्ट आणि अवमूल्यन झाले.

नियंत्रण कार्य विविध आर्थिक घटकांच्या उत्पन्नाच्या निर्मिती आणि वितरण प्रक्रियेत खर्चाचे प्रमाण राखण्यासाठी पूर्व-आवश्यकता बनवते. त्याबद्दल धन्यवाद, प्रत्येक कर चॅनेलची प्रभावीता आणि संपूर्णपणे कर "प्रेस" चे मूल्यांकन केले जाते आणि कर प्रणाली आणि कर धोरणात बदल करण्याची आवश्यकता ओळखली जाते.

वितरण कार्य हे कर-आर्थिक संबंधांच्या नियंत्रण कार्यासाठी आवश्यक जोड आहे, कारण नंतरचे केवळ करांच्या वितरण कार्याच्या परिस्थितीतच प्रकट होते. हे कार्य कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती, क्षेत्र आणि अर्थव्यवस्थेचे क्षेत्र, संपूर्ण राज्य आणि त्याच्या प्रादेशिक घटकांमधील कर देयके वितरणामध्ये व्यक्त केले जाते.

आधुनिक परिस्थितीत नियामक कार्य विशेष भूमिका बजावते

सामाजिक प्रक्रिया. त्याच वेळी, या फंक्शनच्या अंमलबजावणीचे विविध पैलू ओळखले जातात, ज्याला सबफंक्शन्स म्हणतात.

कर नियमनातील प्रोत्साहन उपकार्य कर प्रोत्साहनांच्या प्रणालीद्वारे लागू केले जाते, ज्याला सूट, सवलत आणि कर क्रेडिटमध्ये विभागले जाऊ शकते. करदात्याच्या कर दायित्वाचा आकार कमी करणे हे त्यांचे ध्येय आहे.

पुनरुत्पादनाचे उप-कार्य राज्याद्वारे जमा केलेल्या कर देयके आणि शुल्काच्या प्रणालीद्वारे लागू केले जाते आणि खर्च केलेली संसाधने (प्रामुख्याने नैसर्गिक) पुनर्संचयित करण्यासाठी तसेच उत्पादनात त्यांचा सहभाग वाढवण्याच्या उद्देशाने केला जातो. आर्थिक वाढ. अशा कर आणि शुल्कांमध्ये वन्यजीव आणि जलीय जैविक संसाधने वापरण्याच्या अधिकाराची फी, वन कर, पाणी कर, वाहतूक कर आणि जमीन कर यांचा समावेश होतो.

सामाजिक कार्य हे करांचे वितरण आणि नियामक कार्यांचे संश्लेषण आहे. नागरिकांच्या घटनात्मक अधिकारांची खात्री करणे आणि त्यांचे संरक्षण करणे हा त्याचा उद्देश आहे.

अर्थात, सर्व कर कार्ये एकमेकांशी जोडलेली आहेत. अशा प्रकारे, अर्थसंकल्पात कर महसुलाची वाढ, म्हणजे. वित्तीय कार्याची अंमलबजावणी करांच्या नियामक कार्याच्या अंमलबजावणीसाठी एक भौतिक संधी निर्माण करते. त्याच वेळी, शेवटी काय साध्य झाले आर्थिक नियमनउत्पादनाच्या नफ्याच्या विकासाला आणि वाढीला गती दिल्याने राज्याला अधिक निधी मिळू शकतो.

1.2 घटक आणि कर गोळा करण्याच्या पद्धती, करांचे वर्गीकरण

कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 3, कर स्थापित करताना, कर आकारणीचे सर्व घटक निश्चित करणे आवश्यक आहे. दुसऱ्या शब्दांत, एक मानक कायदेशीर कायद्याने उत्तर दिले पाहिजे 5 प्रश्न: कोण, कोणत्या बाबतीत, किती प्रमाणात; केव्हा आणि कुठे (कोणत्या विशिष्ट सार्वजनिक कायदेशीर घटकाच्या बजेटमध्ये) कर भरावा लागेल.

परिणामी, विशिष्ट करावरील नियामक कायदेशीर कायद्याने असे आवश्यक घटक सूचित केले पाहिजेत:

) चेहरेया कराचे संभाव्य करदाते कोण असू शकतात - कर विषय;

) कायदेशीर तथ्य, ज्याचा परिणाम कर भरण्याचे बंधन आहे - कराची वस्तू;

) बेरीजकर किंवा त्याची गणना करण्याची पद्धत;

) नियतकालिकताआणि/किंवा मुदतपेमेंट

) प्राप्तकर्ताकर रक्कम.

कोणताही घटक वगळल्यास, कर कायद्याचे प्रमाण निश्चितता गमावेल आणि कर मोजणे (देणे) अशक्य होईल.

अनेक लेखक कराचे इतर तथाकथित पर्यायी (अतिरिक्त किंवा पर्यायी) घटक देखील हायलाइट करतात, जे स्वतंत्र घटक म्हणून आमदाराने नियुक्त केलेले नाहीत. अशा पर्यायी घटकांमध्ये सामान्यत: कराचा स्रोत (ज्या निधीतून कर भरला जातो), कर आधारासाठी लेखा देण्याची पद्धत, कर आकारणीचे एकक, कराचे प्रमाण, कर आकारणीची पद्धत, कर लाभ यांचा समावेश असतो. तथापि, सध्या, यापैकी काही अतिरिक्त घटक एक किंवा दुसर्या कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या स्वतंत्र घटकाचा भाग आहेत, उदाहरणार्थ, कराचे प्रमाण, कर आकारणीचे एकक आणि कर बेससाठी लेखा देण्याची पद्धत हे कायदेशीररित्या स्थापित घटकाचे घटक आहेत. "कर आधार", आणि म्हणून ते स्वतंत्र कर घटकांच्या संरचनेत उप-घटक (किंवा उप-घटक) मानले जाऊ शकतात.

कर व्यवहारात, कर गोळा करण्याच्या अनेक पद्धती विकसित झाल्या आहेत.

कॅडस्ट्रल, म्हणजे कॅडस्ट्रेवर आधारित - बाह्य वैशिष्ट्यांनुसार वर्गीकृत वैशिष्ट्यपूर्ण वस्तू (जमीन, उत्पन्न) ची यादी असलेले एक रजिस्टर (उदाहरणार्थ, जमिनीच्या भूखंडाचा आकार). ही पद्धत कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या सरासरी उत्पन्नाच्या स्थापनेवर आधारित आहे (उदाहरणार्थ, स्थानिक परिस्थिती लक्षात घेऊन प्रति शंभर चौरस मीटर रूबलमध्ये), आणि जेव्हा कर उपकरणे खराब विकसित केली जातात किंवा कर बचत आणि तर्कसंगत करण्याच्या हेतूने वापरली जातात.

विषयाला उत्पन्न मिळण्यापूर्वी कर मागे घेणे, उदा. स्त्रोतावरील उत्पन्न रोखणे. या पद्धतीचा फायदा म्हणजे कर चुकवेगिरीची व्यावहारिक अशक्यता.

घोषणा करणारा.विषयाला उत्पन्न मिळाल्यानंतर आणि प्राप्त झालेल्या सर्व वार्षिक उत्पन्नाची घोषणा सादर केल्यानंतर कर मागे घेणे. नागरिकांच्या वैयक्तिक उत्पन्नाच्या प्रमाणात आणि विविधतेच्या वाढीसह कर गोळा करण्याची ही पद्धत वापरली जाऊ लागली.

उत्पन्नाच्या खर्चाच्या वेळी पैसे काढणेखरेदी करताना (उदाहरणार्थ, मूल्यवर्धित कर, अबकारी कर थेट खरेदीदारांद्वारे भरले जातात, जे कर धारक होतात).

सेवन दरम्यान जप्ती(उदाहरणार्थ, राज्य कर्तव्य).

प्रशासकीय पद्धत, ज्यामध्ये कर अधिकारी अपेक्षित उत्पन्नाची संभाव्य रक्कम निर्धारित करतात आणि त्यावर देय कराची गणना करतात (उदाहरणार्थ, एंटरप्राइजेसच्या आरोपित उत्पन्नावरील कर).

कर वर्गीकरण म्हणजे विशिष्ट गटांमध्ये कर आणि शुल्कांचे वितरण, ज्याची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे पद्धतशीरीकरण आणि तुलना केली जातात.

चला वर्गीकरण वैशिष्ट्ये आणि संबंधित कर वर्गीकरणांचा विचार करूया.

1. संकलन पद्धतीनुसार वर्गीकरण, करांचे प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष मध्ये विभाजन करणे, हे करांचे सर्वात प्रसिद्ध आणि ऐतिहासिकदृष्ट्या पारंपारिक वर्गीकरण आहे.

प्रत्यक्ष कर हा करदात्याच्या उत्पन्नावर किंवा मालमत्तेवर थेट आकारला जाणारा कर असतो. रशियन कर प्रणालीतील प्रत्यक्ष करांच्या गटामध्ये वैयक्तिक आयकर, संस्थांच्या नफ्यावर, संस्थांच्या मालमत्तेवर, व्यक्तींच्या मालमत्तेवर, जमीन आणि वाहतूक कर यासारख्या करांचा समावेश आहे.

अप्रत्यक्ष कर हे वस्तूंच्या (कामे आणि सेवा) उलाढालीच्या प्रक्रियेत आकारले जाणारे कर आहेत आणि ते त्यांच्या किमतीच्या प्रीमियमच्या स्वरूपात समाविष्ट केले जातात, जे शेवटी ग्राहकाद्वारे भरले जातात.

अप्रत्यक्ष करप्रणाली जवळजवळ सर्व देशांमध्ये सक्रियपणे वापरली जाते. तथापि, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांच्या वाजवी संयोजनाद्वारे करप्रणालीचे सामंजस्य साधले जाते, ज्याचे गुणोत्तर देशाच्या सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या स्तरावर आणि अर्थसंकल्पीय महसूल सुनिश्चित करण्याच्या गरजांद्वारे वस्तुनिष्ठपणे निर्धारित केले जाते.

2. कर आकारणीच्या वस्तुनुसार करांचे वर्गीकरण, त्यानुसार कर वेगळे करणे शक्य आहे: मालमत्तेपासून (मालमत्ता), उत्पन्नातून (वास्तविक आणि आरोपित), उपभोग (वैयक्तिक, सार्वत्रिक आणि मक्तेदारी), संसाधनांच्या वापरापासून (भाडे).

मालमत्ता कर (मालमत्ता) हा संस्था किंवा व्यक्तींवर त्यांच्या विशिष्ट मालमत्तेच्या मालकीवर किंवा तिची विक्री (खरेदी) समावेश असलेल्या व्यवहारांवर आकारला जाणारा कर आहे. एक वैशिष्ट्यपूर्ण वैशिष्ट्य लक्षात घेतले पाहिजे - त्यांचे संग्रह आणि आकार मालमत्तेच्या वैशिष्ट्यांनुसार निर्धारित केले जातात: वाहतूक कर - इंजिन पॉवर, मालमत्ता कर - किंमत.

उपभोग कर (अप्रत्यक्ष करांच्या गटाशी साधर्म्य असलेले) हे वस्तूंच्या (कामे, सेवा) उलाढालीच्या प्रक्रियेत आकारले जाणारे कर आहेत, वैयक्तिक, सार्वत्रिक आणि मक्तेदारीमध्ये विभागले जातात. वैयक्तिक करवस्तूंच्या काटेकोरपणे परिभाषित गटांच्या वापरावर कर आकारला जातो, उदाहरणार्थ, विशिष्ट प्रकारच्या वस्तूंवर अबकारी कर, सार्वत्रिक - सर्व वस्तू (काम, सेवा) विशिष्ट अपवादांसह कर आकारल्या जातात, उदाहरणार्थ, व्हॅट आणि मक्तेदारी - उत्पादन आणि (किंवा ) विशिष्ट प्रकारच्या वस्तूंच्या विक्रीवर, जे राज्याचे विशेष अधिकार आहेत, त्यावर कर आकारला जातो. पूर्वी, अशा वस्तूंमध्ये पारंपारिकपणे मीठ समाविष्ट होते, गेल्या दोन शतकांमध्ये ते अल्कोहोलयुक्त पेये आणि तंबाखू उत्पादनांवर आधारित होते. सध्या, बहुतेक देश एकाधिकार उत्पादनाच्या प्रथेपासून दूर जात आहेत रशियन कर प्रणालीमध्ये असे कोणतेही कर नाहीत;

संसाधनांच्या वापरावरील कर (भाडे) हे नैसर्गिक वातावरणातील संसाधने वापरण्याच्या प्रक्रियेत आकारले जाणारे कर आहेत आणि त्यांना भाडे म्हणतात, कारण त्यांची स्थापना आणि संकलन बहुतेक प्रकरणांमध्ये भाड्याच्या निर्मिती आणि पावतीशी संबंधित आहे. करांच्या या गटामध्ये पाणी कर, वन्यजीव आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वापरासाठी शुल्क आणि जमीन कर यांचा समावेश होतो.

3. कर आकारणीच्या विषयानुसार करांचे वर्गीकरण, जिथे कायदेशीर संस्था, व्यक्ती आणि मिश्र यांच्यावर लावलेल्या करांमध्ये फरक केला जातो.

हे नोंद घ्यावे की या वर्गीकरणाचे सैद्धांतिक महत्त्व अलीकडे लक्षणीयरीत्या कमी झाले आहे. पूर्वी, लहान व्यवसायांच्या जलद विकासामुळे बऱ्यापैकी अचूक वर्गीकरणाचा आधार आता नष्ट होत आहे, कायदेशीर संस्थांच्या रूपात नाही तर व्यक्तींच्या रूपात - कायदेशीर संस्था न बनवता वैयक्तिक उद्योजक. म्हणून, वैयक्तिक आयकर आणि व्यक्तींच्या मालमत्तेचा अपवाद वगळता जवळजवळ सर्व करांचे आता मिश्र गट म्हणून वर्गीकरण केले जावे, जे व्यक्तींवर करांचे गट बनवतात आणि संस्थांच्या नफ्यावर आणि संस्थांच्या मालमत्तेवर. , अनुक्रमे, कायदेशीर संस्थांवरील करांचा समूह बनवणे.

4. लागू केलेल्या दरानुसार वर्गीकरण, करांना प्रगतीशील, प्रतिगामी, आनुपातिक आणि फर्ममध्ये विभाजित करते.
निश्चित (विशिष्ट) दरांसह कर हे असे कर आहेत ज्यांचा दर कर बेसच्या मोजमापाच्या प्रति एकक पूर्ण रकमेमध्ये सेट केला जातो. यामध्ये अबकारी कर, पाणी कर, जीवजंतू आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वापरासाठी शुल्क, बहुतेक राज्य शुल्क आणि वाहतूक कर यांचा समावेश आहे.
टक्केवारी (जाहिरात मूल्य) दर असलेले कर हे असे कर आहेत ज्यांचा दर करपात्र वस्तू (कर आधार) च्या मूल्याच्या टक्केवारी म्हणून सेट केला जातो. या गटामध्ये आनुपातिक, प्रगतीशील आणि प्रतिगामी दरांसह कर समाविष्ट आहेत.
आनुपातिक दरांसह करांमध्ये, कर भरण्याची रक्कम करदात्याच्या उत्पन्न, नफा किंवा मालमत्तेच्या रकमेच्या थेट प्रमाणात असते, म्हणजे. असे दर स्थिर टक्केवारीवर लागू होतात मूल्यांकनकर आकारणीची वस्तू (कर आधार). या करांची रचना अशा प्रकारे केली जाते की करानंतर उत्पन्न (नफा) आणि करांपूर्वीचे उत्पन्न (नफा) यांचे गुणोत्तर अपरिवर्तित राहते, या उत्पन्नाची रक्कम (नफा) विचारात न घेता. अशाप्रकारे, कर प्रणालीमध्ये या करांचा व्याप्ती त्याची तटस्थता बनवते, जी वाढ किंवा कमी होत नाही, परंतु कर भरल्यानंतर नागरिकांच्या असमानतेचे पुनरुत्पादन करते. अशा करांमध्ये, विशेषतः, वैयक्तिक आयकर, कॉर्पोरेट आयकर, संस्था आणि व्यक्तींचा मालमत्ता कर समाविष्ट आहे.
प्रगतीशील दरांसह करांमध्ये, कर देयांची रक्कम करदात्याच्या उत्पन्न, नफा किंवा मालमत्तेच्या रकमेच्या विशिष्ट प्रगतीमध्ये असते, म्हणजे. असे दर करपात्र वस्तूच्या (कर बेस) मूल्यावर वाढणारी टक्केवारी म्हणून लागू होतात. या करांची रचना अशा प्रकारे केली जाते की करानंतरचे उत्पन्न (नफा) आणि करांपूर्वीचे उत्पन्न (नफा) यांचे गुणोत्तर कमी होते कारण हे उत्पन्न (नफा) वाढते. अशा प्रकारे, कर प्रणालीमध्ये या करांचा वापर केल्याने त्याची प्रगतीशीलता निर्माण होते, ज्यामुळे कर भरल्यानंतर नागरिकांची असमानता कमी होते. सध्या, रशियन कर प्रणालीमध्ये एकही कर नाही जो प्रगतीशील दर वापरतो आणि 2001 पर्यंत प्राप्तिकर प्रगतीशील होता (बहुसंख्य विकसित देशांमध्ये, आयकर प्रगतीशील आहे).

प्रतिगामी दरांसह करांमध्ये, कर देयकेची रक्कम करदात्याच्या उत्पन्न, नफा किंवा मालमत्तेच्या रकमेच्या विशिष्ट प्रतिगमनमध्ये असते, म्हणजे. असे दर करपात्र वस्तूच्या (कर बेस) मूल्यावर घटणारी टक्केवारी म्हणून लागू होतात. या करांची रचना अशा प्रकारे केली जाते की करानंतर उत्पन्न (नफा) आणि करांपूर्वी उत्पन्न (नफा) यांचे गुणोत्तर या उत्पन्नाच्या (नफा) वाढीसह वाढते. अशा प्रकारे, कर प्रणालीमध्ये या करांचा वापर केल्याने ते प्रतिगामी बनते, कर भरल्यानंतर नागरिकांची असमानता वाढते. रशियन फेडरेशनमधील प्रतिगामी कराचे एक विशिष्ट उदाहरण पूर्वी युनिफाइड सोशल टॅक्स होते, जे आता रद्द केले गेले आहे.

5. देय मुदतीनुसार करांचे वर्गीकरण: तातडीचे आणि नियतकालिक कर आहेत.

तातडीचे (त्यांना एक-वेळ देखील म्हटले जाते) कर आहेत, ज्याचे पेमेंट पद्धतशीरपणे नियमित नसते, परंतु विशिष्ट घटना घडल्यानंतर किंवा विशिष्ट कृती केल्यावर वेळेवर केली जाते. 2006 च्या सुरुवातीपूर्वी तातडीच्या कराचे एक विशिष्ट उदाहरण म्हणजे वारसा किंवा भेट कर, जो आता रद्द करण्यात आला आहे. उर्वरित कर आणि शुल्कांपैकी, राज्य कर्तव्य तातडीचे आहे.

नियतकालिक (त्यांना नियमित किंवा वर्तमान देखील म्हटले जाते) कर आहेत, ज्याचे देय कायद्याने स्थापित केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत पद्धतशीरपणे नियमित आहे. असा कालावधी, उदाहरणार्थ, एक महिना असू शकतो,
तिमाही किंवा वर्ष.
6. देयकाच्या स्त्रोतानुसार वर्गीकरणप्रामुख्याने करदात्यांच्या आणि त्यांची तपासणी करणाऱ्या कर अधिकाऱ्यांच्या बाजूने लक्षणीय व्यावहारिक स्वारस्य आहे. त्यानुसार, नफ्यातून (करपात्र नफ्याच्या खर्चावर), महसूल (उत्पादनांच्या किंमती किंवा किंमतीमध्ये समाविष्ट), नागरिकांच्या उत्पन्नातून (कर्मचाऱ्यांच्या उत्पन्नातून रोखलेले, व्यक्तींकडून कर) भरलेल्या करांमध्ये फरक केला जातो. ).

7. बोर्ड स्तरानुसार करांचे वर्गीकरण

सर्व कर फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक मध्ये विभागणे. हे वर्गीकरण वर सादर केलेल्या सर्वांपैकी एकमेव आहे ज्यात विधान दर्जा आहे - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या सादरीकरणाचा संपूर्ण क्रम त्यावर तयार केला आहे.

फेडरल कर आणि फी समाविष्ट आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 13):

1) मूल्यवर्धित कर;

) वैयक्तिक आयकर;

कॉर्पोरेट आयकर;

) खनिज उत्खनन कर;

) पाणी कर;

) प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क;

) राष्ट्रीय कर.

प्रादेशिक करांमध्ये समाविष्ट आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 14):

) संस्थांच्या मालमत्तेवर कर;

) जुगार व्यवसायावरील कर;

) वाहतूक कर.

स्थानिक करांमध्ये समाविष्ट आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 15):

जमीन कर;

) व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर.

वरील वर्गीकरणांपैकी, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांचे विभाजन हे सर्वात मोठे सैद्धांतिक आणि पद्धतशीर महत्त्व आहे आणि फेडरल राज्यासाठी व्यावहारिक दृष्टिकोनातून, सरकारच्या स्तरानुसार करांचे भेदभाव मूलभूत महत्त्व आहे. रशियामधील राष्ट्रीय खात्यांची प्रणाली (SNA) राखण्याच्या उद्देशाने, दोन वर्गीकरण निकष एकत्रितपणे वापरले जातात: कर आकारणीच्या उद्देशाने आणि देयकाच्या स्त्रोताद्वारे.

1.3 कर प्रणालीची तत्त्वे

अनेक देशांच्या करप्रणाली शतकानुशतके विविध आर्थिक, राजकीय आणि प्रभावाखाली विकसित झाल्या आहेत सामाजिक परिस्थिती. म्हणून, हे अगदी स्वाभाविक आहे की वेगवेगळ्या देशांच्या कर प्रणाली एकमेकांपासून भिन्न आहेत: करांचे प्रकार आणि संरचनेत, त्यांचे दर, संकलनाच्या पद्धती, अधिकार्यांचे वित्तीय अधिकार. विविध स्तर, स्तर, स्केल आणि प्रदान केलेल्या फायद्यांची संख्या आणि इतर अनेक महत्त्वाची वैशिष्ट्ये. तथापि, सर्व देशांसाठी आहेत सर्वसामान्य तत्त्वेबऱ्यापैकी इष्टतम कर प्रणाली तयार करण्यास अनुमती देते.

आधुनिक करप्रणाली अनेक तत्त्वे वापरतात, यासह: सार्वत्रिकता, स्थिरता, समान ताण, अनिवार्यता, सामाजिक न्याय, कर आकारणीचे एकाचवेळी.

अनेक शास्त्रज्ञ आणि प्रॅक्टिशनर्स कर कार्यक्षमतेच्या तत्त्वावर प्रकाश टाकतात, ज्यामध्ये कार्यक्षमतेच्या सामान्य विचारसरणीद्वारे एकत्रितपणे अनेक स्वतंत्र तत्त्वे समाविष्ट आहेत:

करांचा आर्थिक निर्णयांवर प्रभाव पडू नये किंवा किमान हा प्रभाव कमीत कमी असावा. उदाहरणार्थ, या तत्त्वाला जर्मनीमध्ये व्यापक समर्थन मिळाले आहे. कर नियंत्रणाच्या प्रभावाने "गुदमरल्यासारखे" कार्य करू नये, अन्यथा, जेव्हा कर नियंत्रण त्याच्या वस्तुमानात आणि वर्तनाच्या बंधनकारक नियमावर परिणाम करते तेव्हा, कराचे आर्थिक कार्य प्रतिबंधाच्या स्वरूपासह व्यवस्थापकीय कार्याद्वारे बदलले जाते. रशियामध्ये, काही लेखकांनी नोंदवल्याप्रमाणे, करांची स्थापना आणि संकलन हे नेहमीच स्पष्टपणे अत्यावश्यक निरंकुशतेचे वैशिष्ट्य होते, आणि उलट पाश्चिमात्य देशबाजार लोकशाही, हुकूमशाही राज्य शक्ती प्रणाली नेहमीच आर्थिक आणि आर्थिक प्रक्रियेची रचना आणि मार्ग निश्चित करते.

देशाच्या एकल आर्थिक जागा आणि कर प्रणालीचे उल्लंघन करणारे कर स्थापित केले जाऊ नयेत. ही तरतूद, आर्टच्या परिच्छेद 4 मध्ये समाविष्ट आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 3 आणि फेडरल कर अधिकार्यांच्या युनिफाइड सिस्टमद्वारे प्रदान केला जातो;

कर प्रणालीने कर निर्यातीची शक्यता वगळली पाहिजे. या संदर्भात, रशियन फेडरेशनच्या कोणत्याही घटक घटकाचे उत्पन्न मिळविण्यासाठी प्रादेशिक किंवा स्थानिक कर स्थापित केले जाऊ नयेत किंवा देशातील नगरपालिका घटक, जर त्यांचे देयक रशियन फेडरेशनच्या इतर घटक संस्था किंवा नगरपालिका घटकांच्या करदात्यांना हस्तांतरित केले गेले असेल. ही स्थिती रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाद्वारे पाळली जाते;

कर प्रणाली अनियंत्रित व्याख्येच्या अधीन नसावी, परंतु त्याच वेळी बहुसंख्य समाजाने समजून घेतली पाहिजे आणि स्वीकारली पाहिजे. कला कलम 6. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 3 मध्ये सोयीस्कर कर आकारणी किंवा कर कायद्याच्या स्पष्टतेचे तत्त्व समाविष्ट केले आहे, नियम स्थापित करतो ज्यानुसार कर एका वेळी आणि अशा प्रकारे गोळा केला जावा जो देयकासाठी सर्वात जास्त सोयीचे प्रतिनिधित्व करेल आणि कर. कृती त्याच्यासाठी स्पष्ट असावी;

कला च्या परिच्छेद 6 मध्ये जरी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 3, निश्चिततेचे तत्त्व प्रामुख्याने कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या कृतींवर आधारित आहे; सर्व केल्यानंतर, कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 4, या कायद्यांनी कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन केले पाहिजे.

प्रत्येक विशिष्ट कराची कमाल कार्यक्षमता, राज्य आणि समाजासाठी कर गोळा करण्यासाठी आणि कर उपकरणे राखण्यासाठी कमी खर्चात व्यक्त केली जाते. उदाहरणार्थ, करदात्याने कर दायित्वे पूर्ण करताना आणि कर अधिकाऱ्यांद्वारे त्याला माहिती सेवा प्रदान करताना पक्षांमधील परस्परसंवादाच्या इलेक्ट्रॉनिक पद्धती आता सुरू केल्या आहेत.

करप्रणाली तयार करताना करप्रणालीच्या सार्वत्रिकीकरणाचे तत्त्व महत्त्वाचे आहे. त्याचे सार या वस्तुस्थितीत आहे की, प्रथम, अतिरिक्त करांची स्थापना वाढली किंवा विभेदित दरमालकीचे स्वरूप, एखाद्या व्यक्तीचे नागरिकत्व, तसेच राज्य, अधिकृत (शेअर) भांडवल (निधी) किंवा करदात्याच्या मालमत्तेचे मूळ प्रदेश इत्यादींवर अवलंबून कर किंवा कर लाभ. दुसरे म्हणजे, उत्पन्नाचा स्त्रोत किंवा उत्पन्नाचे ठिकाण किंवा कर आकारणीची उद्दिष्टे विचारात न घेता, करांची गणना करण्यासाठी समान दृष्टीकोन सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

सर्वात महत्त्वाची गोष्ट, विशेषत: फेडरल राज्यात, सरकारच्या स्तरांवर करांच्या स्पष्ट विभाजनाच्या तत्त्वाचे पालन करणे. फेडरल संरचना असलेल्या देशांमध्ये, कर प्रणालीची रचना करताना, वैयक्तिक क्षेत्रांमध्ये आणि संस्थांमध्ये कर ओझ्याचे समान वितरण करण्याचे तत्त्व मोठ्या प्रमाणावर वापरले जाते.

विकसित देशांच्या करप्रणाली, विचाराधीन तत्त्वे लक्षात घेऊन तयार केलेल्या, आर्थिक प्रक्रियांवर प्रभाव टाकण्यासाठी सर्वात प्रभावी साधनांपैकी एक आहेत आणि प्राधान्य उद्योगांसाठी आणि मोठ्या आर्थिक प्रकल्पांसाठी कर प्रोत्साहनांचा व्यापक वापर करतात. अशाप्रकारे, युद्धानंतर जर्मनीमध्ये, ग्रेट ब्रिटनने विकसनशील कंपन्यांना मोठ्या प्रमाणात लाभ प्रदान केला; तेल क्षेत्रउत्तर समुद्र, चीन - उच्च तंत्रज्ञान उत्पादनांचे निर्यातदार. बऱ्याच देशांमध्ये, एकतर प्राधान्य म्हणून ओळखले जाणारे किंवा मोठे सामाजिक महत्त्व असलेल्या उद्योगांना प्राधान्य कर प्रणालीद्वारे संरक्षित केले जाते.

अशा प्रकारे, कर प्रणालीची तत्त्वे क्षेत्रामध्ये प्रतिबिंबित होतात कर धोरण, कर प्रशासन आणि सर्वसाधारणपणे कायदेशीर नियमनकर कायदेशीर संबंध. आणि घटनात्मक नियमांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करणारी तत्त्वे मूलभूत आहेत संस्थात्मक आधाररशियन फेडरेशनची कर प्रणाली.

धडा 2. रशियाच्या आधुनिक कर प्रणालीचे मूल्यांकन आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग

2.1 रशियन फेडरेशनच्या आधुनिक कर प्रणालीच्या समस्या

कर हे संपूर्ण पुनरुत्पादन प्रक्रियेचे मुख्य नियामक आहेत, जे अर्थव्यवस्थेच्या कामकाजाचे प्रमाण, दर आणि परिस्थिती प्रभावित करतात.

आधुनिक राज्य कर धोरणाचे तीन दिशानिर्देश ओळखले जाऊ शकतात:

कर जास्तीत जास्त धोरण, "आपल्याला जे काही करता येईल ते घ्या" या तत्त्वाद्वारे वैशिष्ट्यीकृत;

अनुकूल कर वातावरण सुनिश्चित करून उद्योजकतेच्या विकासास प्रोत्साहन देणारे वाजवी कर स्थापन करण्याचे धोरण;

एक धोरण जे बऱ्यापैकी उच्च स्तरावरील कर आकारणी प्रदान करते, परंतु लोकसंख्येच्या महत्त्वपूर्ण सामाजिक संरक्षणासह.

विकसित अर्थव्यवस्था असलेल्या देशांमध्ये, नंतरचे दोन ट्रेंड प्रबळ आहेत. रशियामध्ये पहिल्या, आथिर्क प्रकारच्या कर धोरणाचे वैशिष्ट्य आहे, ज्यामध्ये कर वाढीसह सरकारी महसुलात वाढ होत नाही तेव्हा राज्य "कर सापळ्यासाठी" तयार केले जाते.

देशांतर्गत कर प्रणालीच्या मुख्य समस्यांमध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश आहे:

कर धोरणाची अस्थिरता;

करदात्यावर अतिरिक्त कराचा बोजा;

कर संकलनाची निम्न पातळी आणि उपक्रमांची उच्च दिवाळखोरी.

अशा प्रकारे, कर विश्लेषणानुसार, ०१/०१/२०१३ पर्यंत रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमचे एकूण कर्ज (दंड आणि कर मंजुरीसह) १,१३१.१ अब्ज रुबल आहे, जे ०१/०१ पर्यंतच्या कर्जापेक्षा ०.५% जास्त आहे. /2012 जी. ;

कर फायद्यांचे अत्याधिक वितरण, ज्यामुळे बजेटचे प्रचंड नुकसान होते (जरी अलिकडच्या वर्षांत त्यापैकी बरेच रद्द केले गेले आहेत);

विकासासाठी प्रोत्साहनाचा अभाव वास्तविक क्षेत्रअर्थशास्त्र

महागाई कर आकारणीचा परिणाम. चलनवाढीच्या परिस्थितीत, दीर्घ उलाढालीचे चक्र (शेती, औद्योगिक) असलेल्या भांडवलावर अतिरिक्त कराचा भार पडतो;

जास्त वेतन शुल्क;

वैयक्तिक उत्पन्नावर एकसमान कर दर. त्याच वेळी, आयकर आकारणीचा "फ्लॅट स्केल" वापरल्याने लोकसंख्येतील सर्वात श्रीमंत आणि गरीब विभागांच्या उत्पन्नातील अंतरामध्ये सतत वाढ होते. रशियन अनुभवते पुष्टी करते. Rosstat नुसार, निधी गुणोत्तर (लोकसंख्येच्या शीर्ष 10% आणि खालच्या 10% लोकांच्या उत्पन्नाचे गुणोत्तर) 1992 मधील 8 पट वरून 2011 मध्ये 16 पट वाढले. 2025 साठी या निर्देशकाची अंदाज गणना 1.5 पटीने वाढ दर्शवते, विद्यमान वितरण यंत्रणा आणि वेतन वाढ, पेन्शन आणि चलनवाढ यासाठी सरकारने निर्धारित केलेले बेंचमार्क निर्देशक राखून. आपल्या समाजात अस्थिरता निर्माण करणारा हा सर्वात महत्त्वाचा घटक आहे.

मुख्य कर ओझे उत्पादन क्षेत्रांवर हलवणे;

सावली अर्थव्यवस्था;

दुसरी अडचण अशी आहे की, कायद्यांबरोबरच अनेक उपविधी आहेत: सूचना, जोडणे, त्यात सुधारणा, स्पष्टीकरण इ. हे, सर्व प्रथम, कर सेवांचे कार्य स्वतःच गुंतागुंतीचे करते. देशाच्या आर्थिक जीवनात घडणाऱ्या प्रक्रियांच्या उच्च गतिमानतेमुळे हे टाळणे कठीण आहे.

कर कायद्यातील अडचणी.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेची मुख्य समस्या, असे दिसते की ते कर संबंधांचे जटिल स्वरूप कर आकारणी प्रक्रियेत उद्भवणारे विशेष शक्ती संबंध म्हणून प्रकट करत नाही.

रशियामध्ये आधुनिक कर कायद्याच्या इतर निराकरण न झालेल्या समस्या आहेत:

सादर केलेले कर आर्थिक आणि कायदेशीर कागदपत्रांद्वारे समर्थित नाहीत; विशिष्ट कर स्थापन करण्यासाठी घटनात्मक आधाराचे कोणतेही संदर्भ नाहीत; अर्थसंकल्पीय हितसंबंध आणि करदात्याचे हित यांचा संबंध नाही;

राज्याच्या क्रियाकलापांसाठी आर्थिक सहाय्याचे साधन म्हणून कराच्या उद्देशाच्या संकल्पनेवर अधिकृतपणे भाष्य केले गेले नाही आणि नागरिकांच्या सामाजिक हितासाठी वित्तपुरवठा करण्याच्या अर्थसंकल्पीय वितरणाच्या सरावात, ते अवशिष्ट वापरून केले जाते. पद्धत;

कर आकारणीच्या कार्यांपैकी, वित्तीय कार्य समोर येते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 8 नुसार).

कर आकारणीसाठी मोठा राखीव सावली अर्थव्यवस्थेत केंद्रित आहे. परंतु कर आकारणीपासून आश्रय घेतलेल्या भांडवलासाठी आणि मालकांची इच्छा असल्यास, कायदेशीर उत्पादन क्षेत्रात परत येणे अत्यंत कठीण आहे: मोठ्या गुंतवणूकीमुळे कर अधिकार्यांचे लक्ष निधीच्या स्त्रोताकडे आकर्षित होऊ शकते. त्यामुळे, एकदा सावलीच्या प्रवाहात पडणारे भांडवल तिथेच राहते किंवा परदेशात निर्यात केले जाते.

2 मे 2012 रोजी, रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या बैठकीत, 2013 आणि 2014 आणि 2015 च्या नियोजन कालावधीसाठी रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देशांचा मसुदा मंजूर करण्यात आला.

कर धोरणाचे मुख्य दिशानिर्देश एक मानक कायदेशीर कायदा नसूनही, हा दस्तऐवज संबंधित अधिकार्यांकडून कर आणि शुल्कावरील कायद्यात बदल तयार करण्यासाठी आणि रशियन फेडरेशनच्या सरकारशी त्यांची ओळख करून देण्यासाठी मूलभूत होता आणि आहे. जे वस्तुनिष्ठपणे कर धोरण राज्यांची पारदर्शकता आणि अंदाज वाढवण्यास मदत करते.

जर आपण 2013-2015 या कालावधीतील कर प्रणालीच्या भविष्यातील स्थितीबद्दल बोललो, तर मुख्य निर्देशांनुसार, कर धोरणाच्या क्षेत्रात रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे प्राधान्यक्रम पूर्वीप्रमाणेच राहतील आणि त्यात समाविष्ट आहे:

मध्यम आणि दीर्घकालीन अर्थसंकल्पीय स्थिरता सुनिश्चित करणारी प्रभावी आणि स्थिर कर प्रणाली तयार करणे; - गुंतवणूक आणि नवकल्पना उत्तेजित करणे; - वित्तीय कर संकलन

रशियन फेडरेशनची संतुलित बजेट प्रणाली राखणे आणि आर्थिक क्षेत्रांमध्ये समान स्तरावरील कर ओझे राखणे.

उपरोक्त उद्दिष्टे साध्य करणे कराच्या युक्तीने सुलभ केले जाईल, ज्यामध्ये श्रम आणि भांडवलावरील कराचा भार कमी करणे आणि महागड्या स्थावर मालमत्तेसह, नैसर्गिक संसाधनांच्या उत्खननापासून निर्माण होणाऱ्या भाड्याच्या उत्पन्नावर तसेच उपभोगावर वाढ करणे समाविष्ट आहे. रिअल इस्टेटच्या कर आकारणीच्या नवीन प्रणालीमध्ये संक्रमण.

कर प्रोत्साहन उपायांच्या संदर्भात, कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील बदलांवर विशेष लक्ष दिले पाहिजे, ज्यापैकी बरेच 1 जानेवारी 2013 रोजी खालील क्षेत्रांमध्ये आधीच लागू झाले आहेत:

गुंतवणूक आणि विकास समर्थन मानवी भांडवल, प्रभावित करणारे:

वैयक्तिक उत्पन्नावर कर आकारणीची प्रणाली - वैयक्तिक आयकर भरणाऱ्यांच्या काही श्रेणींसाठी समर्थनाच्या दृष्टीने (सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण उत्पन्नाच्या वैयक्तिक आयकरातून सूट आणि कर संहितेच्या अनुच्छेद 217 नुसार कर आकारणीतून मुक्त उत्पन्नाच्या यादीचे पद्धतशीरीकरण. रशियन फेडरेशन), मालमत्ता प्रदान करण्याच्या प्रक्रियेचे स्पष्टीकरण कर कपातपालकांनी अल्पवयीन मुलांसह किंवा त्यांच्या फायद्यासाठी सामायिक मालकीमध्ये मालमत्ता संपादन करताना, तसेच सामायिक संयुक्त किंवा सामायिक मालकीमध्ये मिळवलेल्या मालमत्तेसाठी करदात्याने वजावटीचा अधिकार वापरला नाही, तर पुन्हा वापरण्याची शक्यता दुसऱ्या ऑब्जेक्टसाठी ही वजावट पूर्ण प्रदान केली जाईल.

कॉर्पोरेट आयकर - त्यांच्या कार्यान्वित झाल्याच्या तारखेपासून पाच वर्षांपूर्वी स्थिर मालमत्ता विकताना घसारा बोनस पुनर्संचयित करण्याच्या नियमांचे स्पष्टीकरण आणि लेखा आणि कर लेखा नियम एकत्र आणण्याची प्रक्रिया सुरू ठेवण्याच्या दृष्टीने.

संस्थांचा मालमत्ता कर - जंगम मालमत्ता (यंत्रसामग्री, उपकरणे) संबंधित वस्तूंच्या कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टमधून वगळण्याचे प्रस्ताव आणि कर दर स्थापित करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या अधिकारांचा विस्तार करणे आणि भविष्यात, संक्रमण रिअल इस्टेटच्या कॅडस्ट्रल मूल्यावर आधारित कर बेसची गणना करणे.

2. सिक्युरिटीजसह व्यवहारांमध्ये करप्रणाली सुधारणे आणि आर्थिक साधनेफॉरवर्ड व्यवहार, तसेच इतर आर्थिक व्यवहार.

रशियन जारीकर्त्यांच्या युरोबॉन्ड्स, डिपॉझिटरी पावत्या, तसेच लाभांश मिळाल्यावर आणि देय केल्यावर कर आकारणी सुधारण्याच्या दृष्टीने या क्षेत्रातील कार्य करणे अपेक्षित आहे. विशेषतः, डिपॉझिटरी पावत्या आणि फ्युचर्स ट्रान्झॅक्शन्सच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहार करताना कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया आणि युरोबॉन्ड्सवरील परदेशी संस्थांच्या व्याज उत्पन्नावरील कॉर्पोरेट आयकर गणना आणि रोखण्याची परिस्थिती स्पष्टीकरणाच्या अधीन आहे. . सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागींद्वारे प्रदान केलेल्या विशिष्ट सेवा ओळखण्यासाठी कार्य चालू आहे ज्यांना VAT मधून सूट मिळू शकते आणि करपात्र आणि करपात्र उलाढालीचे प्रमाण निर्धारित करण्याच्या दृष्टीने सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागींसाठी VAT ऑफसेट प्रक्रियेत सुधारणा करणे.

लहान व्यवसायांसाठी विशेष कर व्यवस्था सुधारणे.

जानेवारी 2013 मध्ये, वैयक्तिक उद्योजकांसाठी पेटंट कर प्रणाली स्वतंत्र विशेष कर प्रणाली म्हणून सादर केली गेली, जी नवीन अध्याय 26.5 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत समाविष्ट केली गेली. हा मोड वापरला जाऊ शकतो वैयक्तिक उद्योजक 47 प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी. 90% च्या रकमेतील सशुल्क पेटंटची रक्कम नगरपालिकांचे बजेट तयार करेल आणि 10% - रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे बजेट.

नवीन विशेष कर प्रणाली लागू केल्यामुळे, पेटंट करप्रणालीच्या अर्जाची व्याप्ती जसजशी विस्तारत जाईल, तसतसे आरोपित उत्पन्नावरील एकल कराच्या रूपात असलेली व्यवस्था रद्द केली जाईल (प्रारंभिकपणे 2018 पासून). सरलीकृत करप्रणालीनुसार, एकीकृत कृषी कर, एकच करविशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आरोपित उत्पन्नासाठी, त्यांच्याकडे स्विच करण्याची प्रक्रिया सुलभ करण्यासाठी तसेच कर मोजणे आणि भरण्याची प्रक्रिया सुधारणे, दुहेरी बुककीपिंग आणि कर लेखा काढून टाकणे या उद्देशाने उपाययोजना करण्याचा प्रस्ताव आहे.

कर संबंधांमध्ये परस्पर करार प्रक्रियेचा विकास.

या दिशेने, सर्व प्रथम, विचारासाठी पूर्व-चाचणी प्रक्रिया विकसित करण्यासाठी उपायांच्या संचाचा परिचय समाविष्ट आहे. कर विवाद. विशेषतः, कर अधिकार्यांच्या सर्व कृत्यांसाठी, कर प्राधिकरणांच्या अधिकार्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेसाठी अनिवार्य पूर्व-चाचणी प्रक्रियेचा परिचय; वाढ

कायदेशीर अंमलात न आलेल्या कर गुन्ह्याला जबाबदार धरण्याच्या (किंवा होल्ड करण्यास नकार देण्याच्या) कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाविरुद्ध अपील दाखल करण्याची करदात्याची अंतिम मुदत 10 दिवसांपासून एक महिन्यापर्यंत आहे; फेडरलला कॅसेशन अपीलची शक्यता प्रदान करणे कर सेवाकॅसेशन अपील दाखल करताना अंमलात आलेले निर्णय करदात्याला न्यायालयात अर्ज दाखल करण्याच्या अधिकारापासून वंचित ठेवत नाहीत.

रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पीय प्रणालीचा महसूल वाढविण्याच्या उपायांच्या दृष्टीने, खालील क्षेत्रांमध्ये कर आणि शुल्कावरील कायद्यात बदल करण्याची योजना आहे:

नैसर्गिक संसाधनांवर कर आकारणी.

अबकारी कर आकारणी.

मालमत्ता कराचा परिचय.

अप्रभावी टॅक्स ब्रेक आणि सूट कमी करा.

कॉर्पोरेट आयकर सुधारणे.

कर प्रशासन सुधारणे.

कमी-कर अधिकारक्षेत्र वापरून कर चुकवेगिरीचा सामना करणे.

अनिवार्य पेन्शन, आरोग्य आणि सामाजिक विम्यासाठी विमा योगदान.

या उपायांच्या गटातील सर्वात लक्षणीय बदलांचा विचार करूया.

सर्व प्रथम, असे म्हटले पाहिजे की नैसर्गिक संसाधनांच्या कर आकारणीच्या क्षेत्रात, नैसर्गिक संसाधनांच्या उत्खननावर कर आकारण्यासाठी नवीन यंत्रणांचा परिचय संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित सर्वात प्रभावी प्रकार म्हणून तयार केला जात आहे. आर्थिक दृष्टिकोनातून भाडे काढणे आणि अनेक विकसित तेल-उत्पादक देशांच्या कर प्रणालींमध्ये वापरले जाते. आणि खाण उद्योगातील करदात्यांसाठी आणखी एक महत्त्वपूर्ण नियोजित नवकल्पना म्हणजे संबंधित खनिजांच्या जागतिक किमतींवर अवलंबून खनिज उत्खनन कर दरांची स्थापना, ज्यातील निर्यातीचा वाटा 50 टक्क्यांहून अधिक आहे.

अबकारी कर दरांमध्ये पारंपारिक वाढ 2015 मध्ये अल्कोहोलिक उत्पादनांवर 2014 मध्ये स्थापित दराच्या 25 टक्के (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 193), सिगारेट आणि सिगारेटवर - 2014 च्या दरांच्या 20 टक्क्यांच्या आत होईल. बिअर आणि बिअरपासून बनवलेल्या पेयांचे दर थोडे वाढवले जातील - 2014 च्या दरांच्या 11 टक्क्यांच्या आत, मोटर इंधन आणि इतर उत्पादनक्षम वस्तूंसाठी - 2014 च्या 10 टक्के दरांच्या आत.

रिअल इस्टेट कर लागू करण्याची योजना आखली आहे, ज्याच्या देयकांमध्ये सुरुवातीला केवळ मालकी असलेल्या व्यक्तींचा समावेश करणे अपेक्षित आहे. रिअल इस्टेट, जमीनकिंवा जमिनीच्या कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराचा किंवा आजीवन वारसाहक्काचा हक्क असणे. रिअल इस्टेट कर लागू करण्याच्या विधेयकात करदात्याच्या निवडीनुसार कर आकारणीच्या एका ऑब्जेक्टच्या संबंधात मानक आणि सामाजिक कपातीच्या स्वरूपात कर लाभांची व्यवस्था आहे. रिअल इस्टेट कर लागू करण्याची वेळ थेट मूल्यांकन पूर्ण होण्याच्या वेळेवर अवलंबून असते. भांडवल बांधकाम, ज्याचे काम 2012 मध्ये पूर्ण व्हायला हवे होते. परंतु हे 2013 नाही तर साहजिकच एक-दोन वर्षांत मालमत्ता कर कायदेशीर संस्थांपर्यंत पोहोचेल.

लक्झरी कर लागू करणे किंवा प्रतिष्ठित उपभोगावर कर लावण्याचा सक्रियपणे चर्चा केलेला मुद्दा कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देशांमध्ये देखील दिसून येतो.

नियोजित रिअल इस्टेट कराच्या चौकटीत आणि वर्तमानासाठी प्रतिष्ठित उपभोगाची कर आकारणी प्रदान केली जाते वाहतूक कर. स्थावर मालमत्ता कर निश्चित करणे अपेक्षित आहे जास्तीत जास्त पैजएका व्यक्तीच्या मालकीच्या सर्व रिअल इस्टेट वस्तूंसाठी, जर कॅडस्ट्रल मूल्यया सर्व वस्तूंची किंमत 300 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे. परिवहन कर लागू होणे अपेक्षित आहे किमान दरसाठी प्रदेशांनुसार कमी होण्याच्या शक्यतेशिवाय प्रवासी गाड्या 410 hp पेक्षा जास्त इंजिन पॉवरसह. सह. प्रति 1 लिटर 300 रूबलच्या प्रमाणात. pp., तसेच शक्तिशाली मोटरसायकल, जेट स्की, बोटी आणि नौका यांच्यासाठी मूलभूत वाहतूक कर दरांमध्ये वाढ. वाढलेले दरवर लागू होईल वाहने 2000 आणि नंतर, आणि जोपर्यंत ते केवळ क्रीडा स्पर्धांमध्ये सहभागी होण्यासाठी वापरले जात नाहीत.

सर्वसाधारणपणे आणि विशेषतः प्रादेशिक आणि स्थानिक करांसाठी इन्व्हेंटरी आणि कर लाभांच्या ऑप्टिमायझेशनवर काम चालू राहील. सार्वजनिक रेल्वे, मुख्य पाइपलाइन आणि ऊर्जा ट्रान्समिशन लाइन्सच्या संबंधात कॉर्पोरेट मालमत्ता कराचे सर्वात "महाग" बजेट फायदे हळूहळू रद्द करण्याची योजना आहे, अशा प्रकारच्या करदात्यांच्या 7 वर्षांसाठी कमी किरकोळ कर दरांच्या स्थापनेसह.

नफा कर आकारणीत सुधारणा तीन दिशांनी पुढे जाईल. पहिली दोन क्षेत्रे कायद्यातील काही तरतुदी स्पष्ट करण्याच्या गरजेशी संबंधित आहेत, कारण करदात्यांमध्ये "चांगल्या" कर परिस्थितीचे विस्तृत वितरण आणि परिणामी, बजेटचे नुकसान होते. जर आपण तिसऱ्या दिशेबद्दल बोललो, तर ते परस्परावलंबी कंपन्यांच्या गटातील सदस्यांमधील खर्चाच्या वितरणावर करार पूर्ण करण्याच्या शक्यतेच्या आयकरावरील कर कायद्याच्या भविष्यात उद्भवण्याशी संबंधित आहे.

आणि उपायांच्या या गटातील बदलांचा अंतिम ब्लॉक अर्थातच कर प्रशासनाच्या सुधारणेशी संबंधित आहे. अधिक करदात्यांना कर आकारणीकडे आकर्षित करून प्रशासकीय भाराची पातळी कमी करणे हा या बदलांचा मुख्य उद्देश आहे. ओळखल्या गेलेल्या उपायांपैकी, आम्ही कर अधिकारी आणि बँकांमधील माहिती परस्परसंवाद मजबूत करणे, करदात्यांच्या जबाबदाऱ्यांची पूर्तता टाळणाऱ्या करदात्यांवर नियंत्रण, "एक दिवसीय कंपन्यांच्या" सहभागासह, तसेच क्रमिकपणे होणारे बदल हायलाइट करू. इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात सर्व प्राथमिक दस्तऐवज कर अधिकाऱ्यांना सादर करण्याचे संक्रमण.

2.3 कर प्रणाली सुधारण्यासाठी प्रस्ताव

अर्थात, 2015 पर्यंतचे कर धोरण, त्याच्या अंमलबजावणीच्या अधीन, कर प्रणालीची स्थिती काही प्रमाणात सुधारेल, तथापि, कायदा, अर्थशास्त्र आणि इतर विज्ञान क्षेत्रातील तज्ञांसह अनेक लेखकांच्या मते, सुधारण्याचे इतर मार्ग आणि प्रस्ताव. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचा विचार केला जात आहे.

आधुनिक कर प्रणालीतील समस्या लक्षात घेऊन सर्वात संबंधित प्रस्तावांचा विचार करूया:

एकूण कराचा बोजा कमी करणे.

संपूर्णपणे बजेटचे नुकसान न करता प्रामाणिक करदात्यासाठी कर ओझे कमी करणे अनेक फायदे रद्द करून साध्य केले जाऊ शकते (ही प्रवृत्ती रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत आधीच पाहिली जाऊ शकते). फेडरल बजेट स्तरावरील कर ओझ्यातील कपात कर बेसमध्ये वाढीपासून कर महसुलात वाढ करून ऑफसेट केली जाईल. स्थानिक पातळीवर ही वाढ एवढी दखलपात्र ठरणार नाही.

कर प्रणालीचे सरलीकरण.

कर आणि शुल्कांची संपूर्ण यादी स्थापित करणे, त्यांची एकूण संख्या कमी करणे आणि सध्याच्या गणना पद्धती आणि विविध कर आणि शुल्क भरण्याची प्रक्रिया जास्तीत जास्त एकत्रित करणे आवश्यक आहे.

कर अधिकाऱ्यांच्या कामात सुधारणा.

संबंधित संस्थांच्या कामाच्या गुणवत्तेवर सतत लक्ष ठेवणे, तसेच त्यांच्या कर्मचाऱ्यांची क्षमता तपासणे आवश्यक आहे.

प्रगतीशील आयकर स्केलचा परिचय.

आधुनिक आर्थिक सिद्धांतामध्ये, आयकर दरांच्या प्रगतीची गरज तथाकथित "पेमेंट करण्याच्या क्षमतेच्या तत्त्व" द्वारे स्पष्ट केली जाते, म्हणजे एखाद्या व्यक्तीचे उत्पन्न जितके जास्त असेल तितके उत्पन्नाचा ठराविक हिस्सा नाकारणे त्याच्यासाठी सोपे आहे. कराचे स्वरूप, म्हणून हा वाटा वाढला पाहिजे.

कर आणि शुल्कावरील कर्ज कमी करण्यासाठी कार्य करा.

रशियन फेडरेशनमध्ये, कर चुकवणे आणि कर कायद्यांचे उल्लंघन करण्यासाठी विविध योजनांचा प्रसार ही एक गंभीर समस्या बनली आहे. मुख्य कार्य कर ऑडिट ऑब्जेक्ट्सची प्रभावी निवड आणि डॉक्युमेंटरी ऑडिटची गुणवत्ता सुधारणे, कर शिस्त सुधारण्यासाठी शैक्षणिक कार्य आणि करदात्याची जबाबदारी आहे. त्यामुळे, कर अधिकाऱ्यांना केवळ उत्पन्न लपवून ठेवणे आणि करचुकवेगिरीची तथ्ये ओळखणे नव्हे, तर नियामक चौकटीत सुधारणा करणे आणि कर उल्लंघनाच्या घटनांसाठी संभाव्य चॅनेल त्वरित बंद करणे हे काम आहे.

व्हॅट फायदे नसलेल्या रशियन उपक्रमांसाठी गणना पद्धती सुलभ करा.

व्हॅटची गणना करताना, कर संहितेने आज निर्धारित केल्यानुसार, उत्पादनांच्या विक्रीतून कराचा आधार घेतला जाऊ नये, परंतु त्यात समाविष्ट केलेल्या अतिरिक्त मूल्यातून, ज्यामध्ये वेतन, नफा, घसारा आणि कर यांचा समावेश आहे आणि लेखामधून सहजपणे निर्धारित केले जाऊ शकते. डेटा

ग्राहकोपयोगी वस्तूंचे उत्पादक आणि लहान उत्पादन आणि नाविन्यपूर्ण उद्योगांवरील कर कमी करणे किंवा काढून टाकणे आवश्यक आहे, जे आज देशातील श्रमिक बाजारपेठेत अप्रतिस्पर्धी आहेत.

कर अहवाल सुलभ करणे आवश्यक आहे.

कर धोरणाच्या मुद्द्यांवर आंतरराष्ट्रीय सहकार्याचा विकास.

अशाप्रकारे, वरील गोष्टींचे विश्लेषण करून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीमध्ये सुधारणा करण्यासाठी आवश्यक उपाय म्हणजे कर कायद्यातील सतत बदल (ॲडिशन) आणि कर प्रणालीतील सुधारणांची जटिलता, म्हणजेच सर्व एकाच वेळी लाँच करणे. त्यामध्ये संपूर्णपणे प्रदान केलेली यंत्रणा.

निष्कर्ष

कर प्रणालीच्या सैद्धांतिक पायाचे विश्लेषण केल्यावर, त्यातील मुख्य समस्या विचारात घेतल्या आणि संभाव्य मार्गसुधारणा, खालील निष्कर्ष काढले जाऊ शकते.

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली कॉर्पोरेशन आणि नागरिकांच्या एकूण उत्पन्नामध्ये सहभागाच्या अनिवार्य स्वरूपांचा एक संच आहे, संरचित उत्पन्न, ग्राहक, संसाधने आणि मालमत्ता कर, तसेच कर आकारणीच्या आर्थिक आणि कायदेशीर पद्धतशीर आणि कार्यात्मक तत्त्वांचा संच आहे.

जागतिक आणि देशांतर्गत दोन्ही अनुभव राज्याच्या अर्थसंकल्पात नागरिक आणि उद्योगांच्या उत्पन्नाचा काही भाग काढून घेण्याच्या इतर कोणत्याही प्रकारच्या कर प्रणालीच्या फायद्यांची साक्ष देतात.

यापैकी एक फायदा म्हणजे करांचे कायदेशीर स्वरूप. त्यांची रचना, दर आणि मंजूरी मंत्रालये आणि विभागांद्वारे नाही, सरकारद्वारे देखील नाही तर संसदेने स्वीकारलेल्या कायद्यांद्वारे निर्धारित केली जातात.

कराचा दर हा देयकर्ता कोणत्या श्रेणीचा आहे, नागरिक कोणत्या सामाजिक गटाचा आहे किंवा एंटरप्राइझ कोणत्या आकाराच्या गटाशी संबंधित आहे यावर अवलंबून असू शकतो, परंतु ते नाही आणि तत्त्वतः, कोण थेट पैसे देते यावर अवलंबून असू शकत नाही. आणि दरांचे निश्चित आकार आणि त्यांची सापेक्ष स्थिरता उद्योजक क्रियाकलापांच्या विकासास हातभार लावतात, कारण ते त्याचे परिणाम अंदाज करणे सोपे करतात.

परिस्थितीत आधुनिक अर्थव्यवस्थारशियन फेडरेशनमध्ये, करांच्या नियामक कार्याचे महत्त्व, उद्योजकतेच्या विकासावर राज्य कर धोरणाचा प्रभाव आणि रशियामधील व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये वाढ होत आहे.

आधुनिक करप्रणालीची मुख्य तत्त्वे आहेत: स्थिरता, टिकाऊपणा, कायद्याच्या पूर्वलक्षी प्रभावावर प्रतिबंध, सार्वत्रिक कर आकारणीची इच्छा, करांचे एकवेळ संकलन, तटस्थता, पारदर्शकता, कर आकारणीची विवेकबुद्धी, कराच्या ओझ्याचा समान ताण. कर आकारणीचे सर्व विषय, दरम्यान संतुलन साधण्याची इच्छा कर कार्ये, कर प्रशासनाच्या दडपशाही कृतींना प्रतिबंध करणे.

कर प्रणाली ही बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेतील मुख्य घटकांपैकी एक आहे. हे अर्थव्यवस्थेच्या विकासावर राज्याच्या प्रभावाचे मुख्य साधन म्हणून कार्य करते, आर्थिक आणि सामाजिक विकासाचे प्राधान्यक्रम ठरवते. या संदर्भात, रशियन कर प्रणाली नवीन सामाजिक संबंधांशी जुळवून घेणे आवश्यक आहे, जागतिक अनुभवाशी सुसंगत आहे आणि म्हणूनच, रशियन कर प्रणाली सतत विकसित आणि सुधारली पाहिजे.

कर प्रणाली सुधारण्यासाठी, त्याच्या पुढील सुधारणांसाठी मुख्य दिशानिर्देश, सर्व प्रथम, खालील असावेत:

विकास उत्तेजन आर्थिक क्रियाकलापआणि, सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, भौतिक वस्तूंचे उत्पादन,

अर्थव्यवस्था, संरक्षण आणि आंतरराष्ट्रीय जबाबदाऱ्यांच्या क्षेत्रातील राष्ट्रीय गरजा पूर्ण करण्यासाठी अर्थसंकल्पीय संसाधने प्रदान करणे,

अनुदानाची आवश्यकता असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या राज्य बजेटमधून निधी प्रदान करणे.

त्याच वेळी, रशियामधील आर्थिक सुधारणांचे वैशिष्ठ्य असे आहे की कर आणि कर प्रणाली प्रभावी कायदेशीर समर्थनाशिवाय प्रभावीपणे कार्य करू शकणार नाहीत. त्याच वेळी, आम्ही केवळ अर्थसंकल्पीय हितसंबंधांचे संरक्षण करण्याबद्दल बोलत नाही, तर प्रत्येक करदात्याचे घटनात्मक अधिकार आणि कायदेशीर हित सुनिश्चित करण्याबद्दल देखील बोलत आहोत.

1.रशियन फेडरेशनच्या पीपल्स डेप्युटीज आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च परिषदेच्या काँग्रेसचे राजपत्र. 1992. एन 11. कला. ५२७.

2. दिनांक 21 मार्च 1997 च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाचा ठराव एन 5-पी “अनुच्छेद 18 आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 20 च्या परिच्छेद 2 मधील परिच्छेद दोनच्या तरतुदींची घटनात्मकता सत्यापित करण्याच्या बाबतीत 27 डिसेंबर 1991 "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" // रशियन फेडरेशन क्रमांक 4. 1997 चे वेस्टनिक घटनात्मक न्यायालय.

बर्नहॅम डब्ल्यू. कायदेशीर यंत्रणायूएसए / प्रति. इंग्रजीतून ए.व्ही. अलेक्झांड्रोव्ह, व्ही.ए. व्लासिखिन, ए.एल. Konovalov et al. 3rd ed. एम.: नवीन न्याय, 2006. 1011 पी.

Boytsov G.V., Dolgova M.N., Boytsova G.M. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या एक भागावर लेख-दर-लेख भाष्य. एम.: ग्रॉसमीडिया, 2006. 543 पी.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. कर आकारणीची कार्ये // पुस्तकात: कर आणि कर कायदा / एड. ए.व्ही. Bryzgalina. एम.: ॲनालिटिक्स-प्रेस, 1997. 360 पी.

6.कोसोव, एन.एस. मूलभूत मॅक्रो इकॉनॉमिक विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक / Tambov: Tamb Publishing House. राज्य तंत्रज्ञान युनिव्हर्सिटी, 2007. 140 पी.

7.कुचेरियावेंको एन.पी. कर कायदा: पाठ्यपुस्तक. खारकोव्ह: लेगास, 2001. 254 पी.

.प्रश्न आणि उत्तरांमध्ये रशियाचा कर कायदा: पाठ्यपुस्तक / एम.एस. बेलोवा, व्ही.ए. Kinsburskaya, M.Yu. ऑर्लोव्ह आणि इतर; द्वारा संपादित ए.ए. यलबुलगानोवा. एम.: जस्टिटइन्फॉर्म, 2007. 408 पी.

.कर कायदा: पाठ्यपुस्तक / एड. एस.जी. पेपल्याएव. एम., 2000. पी. 78.

10.वित्त: पाठ्यपुस्तक / एड. व्ही.व्ही. कोवळेवा. एम.: प्रॉस्पेक्ट, 2009. 342 पी.

.आर्थिक कायदा: पाठ्यपुस्तक / A.R. बत्याएवा, के.एस. बेल्स्की, टी.ए. Vershilo et al.; resp एड एस.व्ही. झापोल्स्की. दुसरी आवृत्ती, रेव्ह. आणि अतिरिक्त एम.: कॉन्ट्रॅक्ट, वोल्टर्स क्लुवर, 2011. 792 पी.

.Shchegoleva N.G., Khabarov V.I. वित्त आणि क्रेडिट: पाठ्यपुस्तक. भत्ता एम.: मॉस्को फायनान्शियल अँड इंडस्ट्रियल अकादमी, 2011. 512 पी.

.Bryzgalin A.V. कराची रचना (घटक): कर संहितेच्या अटींमध्ये नवीन सामग्री // कर बुलेटिन. 2000. N 4. P. 20.

14.Grachev M.S. कर, संकलन आणि कर प्रणाली: आर्थिक, ऐतिहासिक आणि कायदेशीर पैलू// आंतरराष्ट्रीय लेखा. 2012. एन 33. पृ. 29 - 36.

15.Zatulina T.N. कर संबंधांच्या घटनात्मक नियमनाचा आधार म्हणून करांची संकल्पना, वैशिष्ट्ये आणि कार्ये // कर आणि कर आकारणी. 2006. एन 12. पी. 18.

16.किरिलिना व्ही.ई. आंतरराष्ट्रीय एकात्मतेच्या संदर्भात कर प्रणाली तयार करण्याचे कायदेशीर तत्त्वे // आर्थिक कायदा. 2011. एन 10. पी. 27 - 28.

17. क्लिमनोव्ह व्ही.व्ही., मिखाइलोवा ए.ए. प्रादेशिक आणि नगरपालिका स्तरावर बजेट धोरण तयार करण्यावर // वित्त. 2011. एन 2. पी. 9 - 14.

कुर्बतोवा ओ.व्ही. कर प्रणालीची तत्त्वे // कर. 2012. एन 2. पी. 18 - 21.

लोपटनिकोवा ई.ए. कर कायद्याच्या तत्त्वांची अंमलबजावणी // कर. 2012. N7. P.28 - 31.

मिझिन्स्की एम.यू. जर्मनीमध्ये संशोधन आणि विकास करणाऱ्या कंपन्यांना कर लाभांच्या तरतुदीच्या राज्य कायदेशीर नियमनाचा अनुभव // आर्थिक कायदा. 2006. एन 10.

नाझारोव व्ही.एन. "कर प्रणाली" च्या संकल्पनेवर आणि त्याची कायदेशीर सामग्री // आर्थिक कायदा. 2009. एन 1. पी. 25-40.

22.ऑस्टरलोह एल., जॉब्स टी. जर्मनीमधील कर आणि फीची घटनात्मक तत्त्वे // रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयाच्या निर्णयांमधील कर कायदा 2003. एम., 2004. पी. 100.

23.पॅनस्कोव्ह व्ही.जी. पुन्हा एकदा रशियन कर धोरणातील तातडीच्या बदलांबद्दल // रशियन इकॉनॉमिक जर्नल. 1994. एन 3. पृ. 18.

24.रुबचेन्को एम. आम्ही चुकीच्या पद्धतीने सुधारित होतो // तज्ञ. 2005. एन 37 (ऑक्टोबर 3 - 9). पृ. २१.

25. स्विस्टुनोव ए.ए. कर आकारणी तत्त्वांच्या उत्क्रांतीच्या प्रक्रियेत राज्य कर धोरण तयार करण्याच्या समस्या // राज्य आणि कायद्याचा इतिहास. 2006. एन 8. पी. 15 - 19.

१.२. करांची कार्ये ……………………………………………………………….५

धडा दुसरा. रशियाची कर प्रणाली ………………………………………………………………………..8

१.२. करांची कार्ये

आम्ही इतर लेखांची शिफारस करतो

अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधीतून अर्थसंकल्पातून संस्थेला निधी देणे

मॉर्टन मिलिटरी गहाण