फेडोरोव्ह डी.आर., वोडोप्यानोव्हा व्ही.ए. रशियन फेडरेशनमधील कर नियंत्रण प्रणालीच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर कर ऑडिट (प्रिमोर्स्की प्रदेशातील सर्वात मोठ्या करदात्यांसाठी रशियन कर निरीक्षकाचे उदाहरण वापरून). कर नियंत्रणाचे आयोजन करण्याचा परदेशी अनुभव

जागतिक व्यवहारात, कर अधिकारी आणि त्यांच्या अधीनतेचे आयोजन करण्यासाठी विविध पर्याय आहेत. काही देशांमध्ये त्यांचा स्वतंत्र दर्जा आहे (ऑस्ट्रेलिया, चीन, जपान), इतरांमध्ये ते आहेत संरचनात्मक विभागवित्तीय अधिकारी (इटली, फ्रान्स, स्वित्झर्लंड, यूएसए) किंवा राज्य महसूल (कझाकस्तान) प्रभारी अधिकृत संस्थेच्या अधीन आहेत. काही देशांमध्ये, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांच्या धर्तीवर कर प्रशासनाचा एक विभाग आहे, उदाहरणार्थ, थायलंडमध्ये, कर विभागासह, एक अबकारी विभाग आहे. विविध स्तरांवर कर प्रशासनांमध्ये कर गोळा करण्याच्या अधिकारांची विभागणी करणे शक्य आहे. कॅनडामध्ये, क्यूबेक महसूल मंत्रालय प्रांतीय करांसह, प्रांतात गोळा करते फेडरल कर, तर उर्वरित देशातील कर कॅनडा कस्टम्स आणि रेव्हेन्यू एजन्सीद्वारे गोळा केले जातात. काही देशांमध्ये, उदाहरणार्थ ऑस्ट्रियामध्ये, स्वत: कोणतेही कर अधिकारी नाहीत, म्हणून कर हे वित्तीय निदेशालय आणि सेवांद्वारे गोळा केले जातात, जे वित्त मंत्रालयाचे संरचनात्मक विभाग आहेत.

कर प्रशासनाच्या संरचनेत बहुतांश भागांसाठी जबाबदार असलेल्या युनिट्सचा समावेश होतो: करदात्यांना लेखा देणे, कर भरणा वेळेवर आणि पूर्णतेवर लक्ष ठेवणे, कर थकबाकी गोळा करणे, कर कायद्याबद्दल माहिती देणे आणि त्याच्या अर्जावर सल्ला देणे, कर आकारणीच्या संदर्भात उद्भवणारे विवाद लक्षात घेणे. , कर्मचारी, आर्थिक, माहिती समर्थन. तर, मुख्य राज्य कर कार्यालयचीनच्या संरचनेत अनेक विभाग आणि विभाग आहेत. विशेषतः, कर संकलन आणि व्यवस्थापन विभाग, विभाग आहे आर्थिक व्यवस्थापन, नियंत्रण विभाग, मुख्य संचालनालय, कर धोरण आणि कर विधान विभाग, नियोजन आणि सांख्यिकी विभाग, उलाढाल कर विभाग, नफा कर विभाग (उत्पन्न), व्यवस्थापन स्थानिक कर, कृषी कर कार्यालय, आंतरराष्ट्रीय कर आकारणी कार्यालय, निर्यात आणि आयात कर आकारणी कार्यालय, कर अन्वेषण कार्यालय, कार्मिक व्यवस्थापन कार्यालय. या बदल्यात, प्रत्येक मुख्य विभागामध्ये अनेक विभागांचा समावेश होतो. उदाहरणार्थ, कर संकलन आणि व्यवस्थापन विभागामध्ये हे समाविष्ट आहे: एक कर प्रचार विभाग, बीजकांवर प्रक्रिया आणि देखभाल करणारा विभाग आणि विपणन विभाग. कर धोरण आणि कर विधान विभागामध्ये हे समाविष्ट आहे: एक सामान्य विभाग, एक कर सुधारणा विभाग, विधान आणि अपील विभाग. याव्यतिरिक्त, कर प्रशासन प्रणालीमध्ये कर क्षेत्रातील वैज्ञानिक संशोधन संस्था, कर कामगार प्रशिक्षण केंद्र, कर एजंट व्यवस्थापन केंद्र आणि कर महाविद्यालय यांचा समावेश होतो.

त्याच वेळी, कर नियंत्रणाच्या जागतिक पद्धतीमध्ये, विकासाचे तीन टप्पे वेगळे केले जाऊ शकतात.

पुढील प्रत्येक टप्पा मागील एकापेक्षा वेगळा होता, प्रामुख्याने कर यंत्रणेच्या पुढील सुधारणांमध्ये आणि सरकारी महसूलाचे स्रोत म्हणून करांचे वाढते महत्त्व, तसेच सरकारी संस्थांच्या प्रणालीचा विकास आणि त्यांचे घटक म्हणून कर नियंत्रण.

पहिला टप्पा राज्य संरचनेच्या अपुरा विकासाचा परिणाम म्हणून कर नियंत्रणाच्या सर्व घटकांचे विखंडन आणि त्यानुसार, सार्वजनिक प्रशासनाच्या यंत्रणेद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. कर आणि आर्थिक नियंत्रण कोणत्याही पद्धतशीर दृष्टिकोनाशिवाय किंवा त्याच्या नियमनासाठी स्पष्ट यंत्रणा ओळखल्याशिवाय चालते.

पहिल्या टप्प्यावर (प्रारंभिक राज्यांचा कालावधी), प्रथम, अगदी आदिम आणि प्रामुख्याने नैसर्गिक करांची स्थापना, तसेच विशेष कर उपकरणे न वापरता त्यांचे अप्रस्तुत संकलन झाले. खरं तर, राज्याच्या तिजोरीची भरपाई करण्यासाठी सतत जबाबदार असणारी कोणतीही विशेष संस्था नाही. तथापि, हे देखील सर्वसाधारणपणे सरकारी यंत्रणेच्या अनुपस्थितीमुळे स्पष्ट होते. बर्‍याच मार्गांनी, याचा थेट संबंध या वस्तुस्थितीशी आहे की या टप्प्यावर राज्याची तिजोरी राज्याचे प्रमुख असलेल्या राजाच्या (सार्वभौम) वैयक्तिक मालमत्तेशी जवळजवळ अतूटपणे जोडलेली आहे. हे सर्व प्रथम, राज्य शक्तीच्या वापराच्या यंत्रणेशी जोडलेले आहे, जे त्या वेळी त्याच्या स्थापनेच्या आणि निर्मितीच्या टप्प्यावर होते, आणि ज्या कार्यांना नियुक्त केले आहे आणि आज अपेक्षित आहे ते पूर्ण करू शकले नाही. तथापि, त्या वेळी हे आधीच उघड झाले होते की जीवनाच्या अनेक पैलूंमध्ये, राज्याची प्रभावीता, त्याच्या ऐतिहासिक कालखंडातील तिची भूमिका आणि महत्त्व मुख्यत्वे त्यात अस्तित्वात असलेल्या सार्वजनिक प्रशासनाच्या प्रणालीद्वारे, तिची ताकद आणि परिणामकारकता यावर अवलंबून असते.

दुस-या टप्प्यावर, राज्य यंत्रणा विकसित आणि मजबूत होत असताना, कर नियंत्रण केंद्रीकृत आणि मजबूत होते. राज्य यंत्रणेच्या विशेष संस्था तयार केल्या जाऊ लागल्या आहेत, राज्य आर्थिक आणि राजकीय स्वातंत्र्य सुनिश्चित करण्यासाठी, राज्य संरचना मजबूत करण्यासाठी आणि काही प्रदेशांमध्ये फुटीरतावादी भावनांना दडपण्याचा एक मार्ग म्हणून कर नियंत्रणाचा विचार करू लागले आहे.

कर आकारणीच्या विकासातील दुसरा टप्पा राज्य महसुलात करांची वाढलेली भूमिका आणि त्यांच्या संकलनासाठी प्रणालीची सापेक्ष सुसंवाद आहे. याच काळात जगातील पहिली आधुनिक कर प्रणाली तयार झाली. हा काही योगायोग नाही की एके काळी प्रसिद्ध रशियन कर तज्ञ N.I. तुर्गेनेव्ह यांनी नमूद केले की "आता विविध युरोपीय देशांमध्ये अस्तित्वात असलेल्या सर्व कर प्रणालींचा उगम मध्ययुगात आहे."

कर नियंत्रणाच्या विकासाच्या तिसर्‍या टप्प्यावर, राज्याकडे सरकार आणि प्रशासनाची फेडरल प्रणाली असल्यास, त्याची अंमलबजावणी करणाऱ्या संस्थांच्या प्रणालीच्या विकेंद्रीकरणाकडे संक्रमण ओळखले गेले. हा टप्पा प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांच्या संस्थांसह सक्षमीकरणाद्वारे दर्शविला जातो ज्यामुळे त्यांना स्वतंत्रपणे प्रादेशिक आणि स्थानिक करांच्या संकलनावर नियंत्रण ठेवता येते आणि विषय किंवा प्रदेशाच्या बजेटमध्ये जमा केले जाते. हा पैलू प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांना केंद्र सरकारकडून पाठिंबा न घेता स्वतंत्रपणे बजेट महसूल निर्माण करण्यास अनुमती देतो.

कर मोजणे आणि भरणे या उद्देशाने प्रदान केलेल्या माहितीचे निरीक्षण करण्याची यंत्रणा आकार घेऊ लागली आहे. उदाहरणार्थ, 12 व्या शतकात. जर्मन शहरांमध्ये, कर आकारणीच्या उद्देशाने, नागरिकांना त्यांच्या मालमत्तेचे मूल्य शपथेनुसार कळवणे आवश्यक होते. मालमत्तेचा आकार कमी लेखला जाऊ नये, यासाठी अधिकाऱ्यांना जाहीर केलेल्या किमतीत ती खरेदी करण्याचे प्राधान्याने अधिकार देण्यात आले.

हा टप्पा १९व्या शतकातील आहे. मिळवलेल्या ऐतिहासिक अनुभवावर आधारित करप्रणाली सुव्यवस्थित आणि सुधारणे आणि वित्त आणि कायद्याच्या क्षेत्रातील वैज्ञानिक संशोधनाद्वारे हे वेगळे आहे. याच काळात जगातील विविध देशांमध्ये राज्याचा एक घटक म्हणून कर प्रणाली आणि कर प्राधिकरणांमध्ये उद्देशपूर्ण आणि हळूहळू सुधारणा करण्यात आल्या. आर्थिक नियंत्रण

या टप्प्यावर सर्वात महत्त्वाची गोष्ट म्हणजे आयकर आकारणीच्या संस्थेचा पुढील विकास आणि सामाजिक नियमनाचा घटक म्हणून तिची भूमिका. शिवाय, कराची रक्कम देणाऱ्याच्या मूळ किंवा सामाजिक स्थितीच्या आधारावर नव्हे तर त्याच्या वास्तविक उत्पन्नाच्या आधारावर निर्धारित करण्याच्या भिन्न दृष्टिकोनाशी संबंधित नवीन तत्त्वांवर.

थोडक्यात, हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की कर अधिकारी कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन, गणनाची शुद्धता, पूर्णता आणि कर आणि शुल्कांचे देयक (हस्तांतरण) च्या बजेट सिस्टममध्ये वेळेवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी एकल केंद्रीकृत प्रणाली तयार करतात. रशियाचे संघराज्य. रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांकडे तीन-स्तरीय प्रणाली आहे, ज्याचे नेतृत्व फेडरल टॅक्स सर्व्हिस करते. कर अधिकाऱ्यांची संघटना अधीनतेच्या उभ्या संरचनेद्वारे दर्शविली जाते.

कर अधिकारी त्यांच्या क्षमतेनुसार आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार कार्य करतात. कर अधिकार्यांचे अधिकार आणि दायित्वे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे नियंत्रित केली जातात.

कर अधिका-यांनी केलेले नियंत्रण कार्य सर्वात महत्वाचे आहे, कारण त्याचे आभार राज्याचे वित्तीय धोरण लागू केले जाते. या संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या रीतीने कर आणि शुल्कावरील कायद्यासह करदाते, कर एजंट आणि फी भरणारे यांच्याकडून अनुपालनाचे निरीक्षण करण्यासाठी कर नियंत्रण अधिकृत संस्थांच्या क्रियाकलापांना मान्यता देते.

कर संहिता कर नियंत्रणाचे खालील प्रकार परिभाषित करते:

• 5) कर ऑडिट;
• 6) करदाते आणि इतर जबाबदार व्यक्तींकडून स्पष्टीकरण प्राप्त करणे;
• 7) लेखा आणि अहवाल डेटाचे सत्यापन;
• 8) उत्पन्न (नफा) निर्माण करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या परिसर आणि प्रदेशांची तपासणी.

कर नियंत्रणाच्या पद्धती हे त्याच्या अंमलबजावणीचे तंत्र, पद्धती किंवा साधन म्हणून समजले जातात. कर नियंत्रण कागदोपत्री आहे की वस्तुस्थिती आहे यावर अवलंबून कर नियंत्रण पद्धती भिन्न आहेत.

कर नियंत्रणातील परदेशी अनुभवासाठी, विकासाचे तीन टप्पे वेगळे केले जाऊ शकतात. पहिला टप्पा राज्य संरचनेच्या अपुरा विकासाचा परिणाम म्हणून कर नियंत्रणाच्या सर्व घटकांचे विखंडन आणि त्यानुसार, सार्वजनिक प्रशासनाच्या यंत्रणेद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. दुस-या टप्प्यावर, राज्य यंत्रणा विकसित आणि मजबूत होत असताना, कर नियंत्रण केंद्रीकृत आणि मजबूत होते. तिसरा टप्पा प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांच्या संस्थांसह सक्षमीकरणाद्वारे दर्शविला जातो ज्यामुळे त्यांना स्वतंत्रपणे प्रादेशिक आणि स्थानिक करांच्या संकलनावर नियंत्रण ठेवता येते आणि विषय किंवा प्रदेशाच्या बजेटमध्ये जमा केले जाते.

1

हा लेख रशियन फेडरेशनमध्ये कर नियंत्रण आयोजित करण्याच्या वर्तमान फॉर्म आणि पद्धतींचा अभ्यास करण्याच्या उद्देशाने आहे. कर आकारणीचा विषय आणि ऑब्जेक्ट या संकल्पनांचा विचार केला जातो. कर कायद्याच्या अर्जाशी संबंधित रशियन फेडरेशनच्या लवाद न्यायालयांद्वारे विचारात घेतलेल्या कर विवादांच्या संख्येच्या गतिशीलतेचा अभ्यास केला जातो. कर नियंत्रणाचे आयोजन करण्याचे मुख्य प्रकार आणि पद्धती विचारात घेतल्या जातात आणि त्यांच्या अर्जाच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन केले जाते. कर नियंत्रणाचे आयोजन करण्यात समस्यांचे दोन स्तर व्यवस्थित आणि ओळखले जातात: अंतर्गत आणि बाह्य. कर नियंत्रणाची एक प्रमुख समस्या म्हणून, जी उच्च प्रमाणात सब्जेक्टिव्हिटी निर्माण करते आणि कायद्याद्वारे अनिवार्य नियमन आवश्यक असते, करदात्याच्या प्रामाणिकपणाचे आणि वाजवीपणाचे मूल्यांकन करणे तसेच कर भरण्याची संस्कृती वाढवण्याच्या गरजेची समस्या ओळखली जाते. अभिमुखतेच्या संदर्भात कर नियंत्रण प्रणालीमध्ये उद्भवू शकणार्‍या समस्या हायलाइट केल्या आहेत रशियन अर्थव्यवस्थानाविन्यपूर्ण क्रियाकलापांना समर्थन देण्यासाठी, विशेषतः, नियंत्रण उपायांच्या अंमलबजावणीसाठी वेळ कमी करण्याची समस्या, जर नंतरचे उच्च-गुणवत्तेच्या पद्धतीने केले जातील. रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांचे नियंत्रण कार्य सुधारण्याचे संभाव्य मार्ग आधुनिक टप्पा.

कर नियंत्रण

कर प्रशासन

कर कोड

कर आणि शुल्क

करदाता

कर संस्कृती

कर अधिकारी

डेस्क ऑडिट

साइटवर तपासणी

नवीनता

1. Aliev B.Kh., Musaeva Kh.M., Suleymanov M.M. बद्दल कर नियमनफेडरेशनच्या विषयांचे उत्पन्न // वित्त. 2011. क्र. १.

2. Gracheva E.Yu. अडचणी कायदेशीर नियमनराज्य आर्थिक नियंत्रण. एम.: न्यायशास्त्र, 2013.

3. इव्हस्टिग्नेव्ह ई.एन. कर आणि कर आकारणी. M.:INFRA-M, 2015. 256 p.

4. रशियन फेडरेशनचे संविधान (12 डिसेंबर 1993 रोजी लोकप्रिय मताने स्वीकारले गेले) (रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे 30 डिसेंबर 2008 रोजीच्या रशियन फेडरेशनच्या संविधानातील सुधारणांबाबत सादर केलेल्या सुधारणा विचारात घेऊन क्र. 6 -FKZ, दिनांक 30 डिसेंबर 2008 क्रमांक 7-FKZ, दिनांक 5 फेब्रुवारी 2014 क्रमांक 2-FKZ, दिनांक 21 जुलै 2014 क्रमांक 11-FKZ) [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]. सल्लागार प्लस, 199-2016.

5. मुसेवा ख.एम. आर्थिक आधुनिकीकरणाच्या संदर्भात कर संघवादाच्या विकासाच्या समस्या आणि संभावनांवर // वित्त आणि व्यवस्थापन. 2013. क्र. १.

6. कर प्रणाली परदेशी देश: पाठ्यपुस्तक / B.Kh. अलीव, के.एच.एम. मुसेवा. एम.: युनिटी-डाना, 2013.

7. व्यावहारिक कर विश्वकोश. कर ऑप्टिमायझेशन/ एड. ए.व्ही. Bryzgalina. एम.: नॉर्मा, 2013.

8. शतालोव्ह एस.डी. रशियन कर प्रणालीचा विकास: समस्या, उपाय आणि संभावना. M.: MCFR, 2015.

सध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली ही राज्याच्या वैशिष्ट्यांसह कर कायदेशीर संबंधांची एक तयार केलेली प्रणाली आहे बाजार अर्थव्यवस्था. त्याच्या डिझाइनचे मुख्य मापदंड जागतिक सराव मध्ये सामान्यतः स्वीकृत निकषांशी संबंधित आहेत आणि रशियन अर्थव्यवस्थेची वैशिष्ट्ये विचारात घेतात.

त्याच वेळी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की सध्याच्या टप्प्यावर आर्थिक संसाधनेरशियन फेडरेशनची अर्थव्यवस्था लक्षणीयरीत्या कमकुवत झाली आहे. पासून उत्पन्न तेल आणि वायू उद्योग, ज्याने पूर्वी रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमचा आधार बनविला होता, राज्याच्या वाढीव गरजा पूर्ण करणे थांबवले आहे. युनायटेड स्टेट्स आणि अनेक युरोपियन देशांनी रशियन फेडरेशनवर सुरू केलेले आणि चालू असलेले आर्थिक आणि आर्थिक निर्बंध ही परिस्थिती वाढवत आहेत. परिणामी, 2014-2016 या कालावधीसाठी. अर्थसंकल्पीय महसूल GDP च्या 35.7 वरून 30% पर्यंत कमी करण्यात आला (फेडरल बजेट महसूल 19 वरून 14% पर्यंत कमी करण्यात आला). त्यानुसार त्यांना ताब्यात घेण्यात आले बजेट खर्च 2014-2016 साठी फेडरल बजेट (लक्षात ठेवा की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या दत्तक आणि अंमलबजावणीनंतर ही पहिलीच वेळ आहे). अशा परिस्थितीत सुधारणा करण्यासाठी निर्णायक पावले उचलण्याची गरज आहे बजेट धोरण, वाढीचे अतिरिक्त स्त्रोत ओळखण्यासाठी कर आकारणीच्या क्षेत्रासह. राज्यात केलेल्या सुधारणांच्या यशस्वी अंमलबजावणीसाठी, रशियन विरोधी प्रतिबंधांच्या संदर्भात आर्थिक स्थिरता प्राप्त करणे आणि राखणे ही सर्वात महत्वाची अट म्हणजे अर्थसंकल्पीय महसूलाची शाश्वत निर्मिती आणि प्रामुख्याने कर नियंत्रणाची कार्यक्षमता वाढवणे.

सध्या, रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या मुख्य कार्यांपैकी एक म्हणजे राज्य अर्थसंकल्पीय महसूलाची पातळी वाढवणे. हा परिणाम साध्य करणे, सर्वप्रथम, कर आणि फीच्या क्षेत्रात रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची कार्यक्षमता वाढविण्याच्या कार्याच्या चौकटीत राज्य कर नियंत्रणाच्या विकासाशी संबंधित आहे, या टप्प्यावर विद्यमान समस्यांवर मात करणे आणि कर आणि फी भरण्याचे बंधन करदात्यांनी पूर्ण करण्यावर विद्यमान कार्यपद्धती आणि नियंत्रणाच्या पद्धती सुधारणे.

कर नियंत्रण- ही, सर्व प्रथम, कर अधिकाऱ्यांची लक्ष्यित क्रियाकलाप आहे, दोन मुख्य कार्यांची कठोर अंमलबजावणी सुनिश्चित करणे. पहिला आहे सरकारी नियमनअर्थशास्त्र आणि अंमलबजावणी कर बजेट. प्रणाली नियंत्रण सतत पुरवठा सुनिश्चित करते आर्थिक संसाधनेराज्याच्या तिजोरीत. ही उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या कर नियंत्रणाचे सर्व प्रकार आणि पद्धती सतत सुधारल्या जात आहेत. बाह्य नियंत्रण कर संस्थाविविध प्रकारच्या मालकी आणि प्रकारांच्या योग्य कर आकारणीच्या क्षेत्रात अधिकार्‍यांकडून अधिकृत कर्तव्यांच्या गुणवत्ता कामगिरीचे नियमन सुनिश्चित करते आर्थिक क्रियाकलाप, संपूर्ण विषयाचे परीक्षण करणे, अर्थसंकल्पात अतिरिक्त कर इंजेक्शनसाठी कारणे ओळखणे, स्वैच्छिक किंवा अनैच्छिक गुन्हे करण्यासाठी अधिकार्‍यांची जबाबदारी निश्चित करणे.

कर नियंत्रणामध्ये खालील घटक समाविष्ट आहेत: कर नियंत्रणाचा विषय आणि ऑब्जेक्ट, वापरलेल्या नियंत्रणाचे फॉर्म आणि पद्धती, घेतलेले उपाय आणि त्यांच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया. करदात्यांचे नियंत्रण, कायदेशीर आणि दोन्ही व्यक्तीविविध फॉर्म वापरून केले जाते आणि ते नोंदणीच्या क्षणापासून लगेच सुरू होते.

प्रत्येक कायदेशीर घटकासाठी विविध करांच्या पावत्यांचे ऑपरेशनल अकाउंटिंग स्वतंत्रपणे राखले जाते. व्यक्तींच्या खर्चावर कर नियंत्रण देखील त्यांच्या उत्पन्नानुसार केले जाते. कडून कर पावत्यांचे परिचालन लेखांकन कायदेशीर संस्था, वैयक्तिक उद्योजकांच्या खर्चावर आणि उत्पन्नावर नियंत्रण हे करदात्यांच्या डेस्क ऑडिटसाठी आधार म्हणून काम करतात. प्रत्येक कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्तीसाठी तपासणी संस्थांच्या यादीमध्ये समाविष्ट केलेले कर प्रशासन किंवा इतर नियामक अधिकारी कर नियंत्रणाचा वापर करण्यास पात्र असलेल्या संस्थांपैकी आहेत.

नियंत्रणाचे उद्दिष्ट हे कोणत्याही करदात्याची आर्थिक क्रियाकलाप आहे जी एखाद्या विशिष्ट मागील कालावधीसाठी मंजूर शेड्यूलमध्ये समाविष्ट आहे. कर नियंत्रणाच्या संघटनेमध्ये एक अविभाज्य यंत्रणा समाविष्ट आहे जी कर आणि प्रशासकीय संहितेच्या नियमांनुसार निर्दिष्ट सरकारी कार्यांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करते. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर नियंत्रणाचा मुख्य प्रकार ओळखतो - कर ऑडिट. तुम्हाला माहिती आहे की, डेस्क आणि फील्ड टॅक्स ऑडिट आहेत. ते स्थान आणि वापरलेल्या नियंत्रण पद्धतींमध्ये तसेच एका विशिष्ट अहवाल कालावधीसाठी लेखापरीक्षणाद्वारे समाविष्ट केलेल्या आर्थिक दस्तऐवजांच्या प्रमाणात एकमेकांपासून भिन्न आहेत. आर्थिक दस्तऐवजांची सतत तुलना करण्याच्या पद्धतीचा वापर करून कर नियंत्रण केले जाऊ शकते किंवा वैयक्तिक कर कालावधीसाठी निवडक आणि विशिष्ट आर्थिक दस्तऐवज कव्हर केले जाऊ शकते. विचारात घेतलेल्या समस्यांच्या व्याप्तीच्या दृष्टीने, ते सर्वसमावेशक, निवडक आणि लक्ष्यित असू शकते. संस्थेच्या पद्धतीनुसार, कर नियंत्रण नियोजित किंवा अनियोजित केले जाऊ शकते. कोणत्याही एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचे नियंत्रण, कार्यालय आणि फील्ड दोन्ही, अपरिहार्यपणे सबमिट केलेल्या कर अहवालांचा अभ्यास करणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये अनेक टप्प्यांचा समावेश आहे. हे प्रस्थापित कर, त्याची व्हिज्युअल तपासणी, अंकगणितासाठी अहवाल तपासणे, दरांची गणना आणि सरकारी लाभ लागू करण्याच्या अचूकतेवर लक्ष ठेवणे, करपात्र आधाराची गणना तपासणे आणि सर्वसाधारणपणे अहवाल देणे तपासत आहे.

कर नियंत्रण करण्यासाठी, अंतर्गत आणि बाह्य माहिती स्रोत वापरले जातात. TO अंतर्गत स्रोतस्वत: करदात्याकडून प्राप्त झालेल्या आर्थिक विवरणांचा संदर्भ देते, ज्याच्या आधारावर पुढील ऑडिटसाठी करदात्यांची निवड करण्याच्या विशिष्ट पद्धती ओळखल्या जातात. तुलनात्मक निवडीसाठी, विशिष्ट करदात्यांना क्रियाकलापांच्या प्रकारानुसार आणि संपूर्ण उद्योगात सरासरी निर्देशकांसह निवडले जाते. पुढे, प्रदान केलेल्या अहवालाचे विश्लेषण वास्तविक निर्देशकांच्या आधारावर केले जाते: निर्देशकांमधील बदलांची गतिशीलता आणि अनेक अहवाल करासाठी त्यांचे गुणोत्तर
पूर्णविराम सरासरीपेक्षा तीव्रपणे भिन्न असलेला अहवाल डेटा ओळखला गेल्यास, विक्री खंडांच्या खर्चाच्या गुणोत्तराचे अधिक तपशीलवार विश्लेषण केले जाते.

बाह्य माहिती स्रोतांवर आधारित निवड विभाग, एकाधिकारविरोधी अधिकारी, यांच्याकडून सबमिट केलेल्या डेटाच्या आधारे केली जाते. बँकिंग संस्था, मीडिया, इ. सर्व कागदपत्रांची तुलना करताना, कर नियंत्रणाच्या अधीन असलेल्या करदात्यांच्या प्राथमिक निवडीच्या परिणामी, वार्षिक ऑडिट शेड्यूल तयार केले जाते. कर नियंत्रणासाठी वार्षिक शेड्यूलमध्ये अनिवार्य समावेशाचा आधार म्हणजे कर संहितेच्या उल्लंघनाची ओळखली जाणारी महत्त्वपूर्ण तथ्ये, सबमिट करण्यात सतत अयशस्वी झाल्यामुळे व्यक्त केलेले उल्लंघन. आर्थिक स्टेटमेन्ट, विषयाच्या क्रियाकलापांवर नियंत्रणाची वास्तविक आणि जाणीवपूर्वक चोरी दर्शविते. एखाद्या संस्थेचे लिक्विडेशन आणि पुनर्रचना हे देखील ऑडिट आयोजित करण्याचे कारण आहेत.

सध्या, रशियन फेडरेशनने कर नियंत्रण क्रियाकलाप आयोजित करण्यात लक्षणीय प्रमाणात अनुभव जमा केला आहे आणि वापरलेल्या यंत्रणा वापरलेल्या फॉर्म आणि पद्धतींच्या सुसंगततेद्वारे ओळखल्या जातात. दरम्यान, रशियन फेडरेशनमध्ये नियंत्रण उपाय सुधारून कर संकलन वाढविण्याची क्षमता बर्‍यापैकी उच्च पातळीवर आहे. कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीतील विद्यमान समस्या आणि विरोधाभास सोडवणे हा अर्थसंकल्पीय महसूल वाढवण्याचा एक पर्याय आहे. कर नियंत्रण उपायांच्या प्रभावीतेच्या कमतरतेचे कारण, सर्व प्रथम, त्याच्या प्रक्रियेच्या अस्पष्ट नियमनामुळे होते. वरील मत, इतर गोष्टींबरोबरच, खालील परिस्थितींना कारणीभूत आहे. वर नमूद केल्याप्रमाणे, कर नियंत्रणाचा मुख्य प्रकार म्हणजे कर लेखापरीक्षण. त्याच वेळी, डेस्क टॅक्स ऑडिटमध्ये कर अधिकार्‍यांना कर रिटर्न सबमिट करणार्‍या सर्व करदात्यांना समाविष्ट केले जाते, जे कर नियंत्रणाच्या या स्वरूपाच्या विशिष्ट महत्त्वावर जोर देते. दरम्यान, रशियन फेडरेशनचे कर कायदे केवळ परिभाषित करतात सर्वसाधारण नियमआणि डेस्क टॅक्स ऑडिट आयोजित करण्यासाठी प्रक्रिया. अनेकदा व्यवहारात, करदात्यांना अशा परिस्थितीचा सामना करावा लागतो ज्यांचे फेडरल स्तरावर नियमन केले जात नाही.

उदाहरणार्थ, कायद्याने स्थापित केलेल्या कालावधीच्या बाहेर कर अधिकाऱ्यांनी केलेल्या डेस्क कर ऑडिटच्या परिणामांबद्दल. विधिमंडळ स्तरावर अशा समस्यांचे नियमन न केल्यामुळे करदात्यांना संपर्क साधण्याची गरज निर्माण होते. न्यायपालिका, विवादास्पद परिस्थितीत राज्याची स्थिती तयार करण्यासाठी पत्र आणि आदेशांमध्ये वित्तीय विभागाच्या स्थितीचे विधान. कर कायद्याच्या अर्जाशी संबंधित रशियन फेडरेशनच्या लवाद न्यायालयांद्वारे विचारात घेतलेल्या कर विवादांच्या संख्येच्या गतिशीलतेचा अभ्यास करताना, या श्रेणीतील वार्षिक विचारात घेतलेल्या प्रकरणांचा उच्च दर लक्षात घेणे आवश्यक आहे - दरवर्षी किमान 90,000 प्रकरणे. दरम्यान, कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या पद्धतीच्या निर्मितीद्वारे वर्णन केलेल्या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी उच्च अंमलबजावणी खर्च आहे, म्हणजे श्रम संसाधनांचे वळण, महत्त्वपूर्ण वेळ खर्च आणि विविध विभागांच्या पदांमधील अस्पष्टता. या घटकामुळे करदात्यांना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नियमांचे स्पष्टपणे आकलन करणे कठीण होते आणि ही प्रक्रिया केवळ आर्थिकदृष्ट्या श्रम-केंद्रितच नाही तर वेळ घेणारी देखील बनवते. कर नियंत्रणाची कार्यक्षमता वाढविण्याच्या प्रक्रियेत अडथळा आणणारी आणखी एक समस्या म्हणजे करदात्यांच्या कराची गणना आणि भरणा करण्याच्या प्रक्रियेत कर अधिकार्यांच्या सक्रिय सहभागाचे विधान एकत्रीकरण. आर्थिक नियंत्रण संस्था म्हणून, कर प्राधिकरणाने करदाते आणि कर एजंट्सच्या कर कायद्याच्या अनुपालनावर लक्ष ठेवले पाहिजे, कर मोजण्याच्या आणि भरण्याच्या प्रक्रियेत हस्तक्षेप न करता. सोप्या भाषेत सांगायचे तर, करांची गणना आणि भरणा करण्यासाठी आदर्श मॉडेल म्हणजे कर अधिकाऱ्यांच्या सहभागाशिवाय अंमलबजावणी केली जाते. कर अधिकारी नियंत्रणाव्यतिरिक्त कोणतीही सक्रिय कृती न करता केवळ गणना आणि कर भरण्याच्या अचूकतेवर देखरेख करतात
. त्या "आदर्श मॉडेल" चा एकमेव अपवाद म्हणजे वैयक्तिक करदाते किंवा रशियामध्ये कायमस्वरूपी आस्थापना नसलेल्या परदेशी संस्थांद्वारे विशिष्ट करांच्या मोजणीत आणि देयकामध्ये कर अधिकार्यांचा सहभाग असावा.

कर गुन्ह्यांवर राज्य नियंत्रणाची आणखी एक समस्या, जी इतर गोष्टींबरोबरच, लवाद न्यायालयांद्वारे विचारात घेतलेल्या कर विवादांच्या संख्येत वाढ होण्याचे कारण बनली आहे, ही करदात्याची प्रामाणिकता आणि वाजवीपणाचे मूल्यांकन करण्याची आवश्यकता आहे. कर नियंत्रणात उच्च दर्जाच्या आत्मीयतेला जन्म देते. असे गृहीत धरले जाऊ शकते की ही समस्या कर नियंत्रण प्रणालीमध्ये केंद्रस्थानी आहे, कायद्याद्वारे अनिवार्य नियमन आवश्यक आहे. आम्ही असे गृहीत धरतो की कर नियम शक्य तितके विशिष्ट असले पाहिजेत, कारण केवळ या प्रकरणातच करदाते आणि सरकारी अधिकारी दोघांकडून त्यांची योग्य समज आणि अर्ज सुनिश्चित केला जाईल. त्याच वेळी, आमचा विश्वास आहे की करदात्याच्या अखंडतेने कर कायद्याच्या विकासाची सामान्य संकल्पना व्यक्त केली पाहिजे. रशियन फेडरेशनमधील आणखी एक समस्या म्हणजे कर आणि फी भरण्याची संस्कृती कमी पातळी आहे.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की करदाते आणि कर अधिकारी यांच्यात भागीदारी निर्माण करणे आणि कर भरण्याची संस्कृती वाढवणे या सर्व समस्यांवर विशेष लक्ष दिले जाते. विकसीत देशअरे, कर अधिकारी, शैक्षणिक अधिकारी आणि प्रसारमाध्यमे यामध्ये थेट सहभागी आहेत. राज्याच्या विपरीत, आधुनिक समाजातील करदाते कायदेशीर आणि बेकायदेशीर मार्गांनी कर भरण्याचे नियोजन आणि कमी करण्याचा प्रयत्न करतात. कर आकारणीच्या इतिहासात, करदात्यांना शिक्षित करण्यासाठी एक उपाय म्हणजे सार्वजनिक निंदा आणि कर चुकवणार्‍यांची नावे जाहीर करणे, जे वर्तमानपत्रात प्रसिद्ध झाले होते, हे युरोपियन देशांमध्ये वापरले जात होते. आधुनिक काळात, करदात्यांच्या विशिष्ट श्रेणींसाठी एक अनिवार्य आवश्यकता म्हणजे प्रेसमध्ये प्रकाशन. आर्थिक अहवाल. न्यायालयाद्वारे ओळखले जाणारे मोठे डिफॉल्टर सार्वजनिक केले जातात.

प्राचीन जगाच्या (प्राचीन जग, अथेन्स) शास्त्रीय देशांमध्ये, केवळ पूर्ण वाढ झालेल्या मुक्त नागरिकांना कर भरण्याचा आणि त्यांच्या स्वत: च्या खर्चावर विविध कर्तव्ये पार पाडण्याचा अधिकार होता, ज्यामुळे समाजात नेतृत्वाच्या स्थानावर प्रवेश मिळतो. युरोप आणि अमेरिकेतील बहुतेक विकसित देशांमध्ये आणि मध्ये आधुनिक परिस्थितीकर भरणे हा सन्मान आहे; मतदानाच्या अधिकारासोबत हा देशातील नागरिकांचा विशेषाधिकार आहे.

रशियन फेडरेशनच्या परिस्थितीत अस्तित्त्वात असलेली वास्तविकता रशियन फेडरेशनच्या घटनेत समाविष्ट असलेल्या रशियन फेडरेशनच्या नागरिकांच्या हक्क आणि दायित्वांबद्दल करदात्यांच्या भिन्न वृत्तीद्वारे निर्धारित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या अनुच्छेद 57 द्वारे स्थापित केलेल्या कर आणि फी कायदेशीररित्या भरण्याची प्रत्येकाची जबाबदारी, राज्य सामाजिक कार्यक्रमांच्या अंमलबजावणीसह राज्याची कार्ये आणि कार्ये पार पाडण्यासाठी स्त्रोत म्हणून समजली जात नाही, याची खात्री करून. सभ्य घरे, मोफत शिक्षण, दर्जेदार औषध इत्यादी नागरिकांच्या घटनात्मक अधिकारांची पूर्तता. कर भरणे बहुतेक वेळा एखाद्या अज्ञात घटकाच्या बाजूने एखाद्याच्या स्वतःच्या मालमत्तेचे वेगळे करणे म्हणून समजले जाते. या संदर्भात, हितसंबंधांच्या संघर्षावर आधारित, करदाता आणि राज्य यांच्यात संघर्ष उद्भवतो, ज्याचा स्तरावर नकारात्मक परिणाम होतो. कर महसूलबजेट दुसरीकडे, कर संबंधांची समस्या देखील कर अधिकार्यांच्या कामात दिसून येते जेव्हा ते कर नियंत्रण क्रियाकलाप करतात. आम्ही कर आणि शुल्काच्या अतिरिक्त मूल्यांकनासाठी काही योजनांबद्दल बोलत आहोत, ज्या प्रत्येक कर लेखापरीक्षणापूर्वी तयार केल्या जातात. या परिस्थितीचा कर आकारणीच्या क्षेत्रातील नियंत्रण उपायांच्या गुणवत्तेवर नकारात्मक परिणाम होतो.

हे व्यक्त केले जाते, प्रथम, कर संबंधांच्या प्रणालीतील कर अधिकार्यांच्या भूमिकेच्या आणि उद्देशाच्या विकृतीमुळे आणि दुसरे म्हणजे, नियंत्रण उपायांच्या गुणवत्तेच्या बिघाडाने. अशाप्रकारे, कर संबंधांची समस्या खोल अंतर्वैयक्तिक पातळीवर असल्याने, त्याचे निराकरण कालांतराने विस्तारित केले जाते आणि त्यावर मात करण्यासाठी एकात्मिक दृष्टिकोनावर अवलंबून असते.

कर संबंधांच्या विकासाच्या परिणामी उद्भवू शकणार्या समस्या लक्षात घेता, खालील गोष्टी लक्षात घेणे आवश्यक आहे. 2016 साठी कर धोरणाच्या प्रमुख दिशानिर्देशांपैकी एक म्हणजे नवोन्मेषाच्या क्रियाकलापांना चालना देणे. या संदर्भात, मध्यम मुदतीतील कर धोरणाचा उद्देश अर्थव्यवस्थेच्या सर्व क्षेत्रांमध्ये नावीन्यपूर्णतेला समर्थन देणे आहे. त्याच वेळी, या प्रक्रियेतील कर प्रणालीची भूमिका नाविन्यपूर्ण उत्पादनांच्या मागणीसाठी परिस्थिती निर्माण करणे आणि करदात्यांच्या क्रियाकलापांच्या विकासासाठी आणि विस्तारासाठी अनुकूल परिस्थिती निर्माण करणे ही दोन्ही आहे ज्याचा उद्देश वैज्ञानिक संशोधन आणि उत्पादन प्रक्रियेचा परिचय करून देणे आहे. विकास कार्य, ज्यामुळे कामगार उत्पादकता वाढते. नियोजित उद्दिष्टे साध्य करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या योजनांमध्ये, हे लक्षात घेतले पाहिजे की या कार्यांची अंमलबजावणी सादर करून नव्हे तर नियोजित आहे. कर लाभ, परंतु करप्रणाली समायोजित करून, आधुनिक आव्हाने तसेच नाविन्यपूर्ण उपक्रमांच्या गरजा लक्षात घेऊन कर प्रणाली समायोजित करणे. खरं तर, आम्ही बौद्धिक संपत्ती आणि विशिष्ट प्रकारच्या मालमत्तेसह व्यवहारांच्या कर आकारणीचे स्पष्टीकरण, निर्यातीसह कर प्रशासनाची प्रक्रिया सुलभ करणे आणि सर्वसाधारणपणे कर प्रशासनाकडे दृष्टिकोन बदलण्याबद्दल बोलत आहोत. हे स्पष्ट आहे की नजीकच्या भविष्यात करदात्यांच्या क्रियाकलापांच्या नाविन्यपूर्ण क्षेत्रात कर नियंत्रण पद्धतींचा विस्तार करणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, आम्ही असे गृहीत धरतो की कर नियंत्रण प्रणालीमध्ये या प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी एक नवीन समस्या उद्भवते: अल्पावधीत उच्च-गुणवत्तेचे नियंत्रण उपाय करण्याची आवश्यकता. या परिस्थितीमुळे मोबाइलची गरज निर्माण होईल आणि कमीत कमी वेळेत नियंत्रण क्रियाकलापांची प्रभावी अंमलबजावणी आणि नियंत्रण क्रियाकलापांच्या सर्वात प्रभावी पद्धती वापरल्या जातील, जे सध्या कर अधिकाऱ्यांसाठी खूप समस्याप्रधान आहे.

अशा प्रकारे, कर नियंत्रण प्रणालीच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर, समस्यांच्या गटाचे अस्तित्व लक्षात घेणे आवश्यक आहे जे दोन स्तरांमध्ये व्यवस्थित केले जाऊ शकते? अंतर्गत आणि बाह्य. त्याच वेळी, अंतर्गत समस्या ही कर संबंधांची समस्या आहे, जी कर अधिकारी आणि करदाते दोघांसाठीही संबंधित आहे. बाह्य समस्या, यामधून, वस्तुनिष्ठ परिस्थितींचा समावेश करतात, ज्यात तांत्रिक आणि कायदेशीर समस्या, कर कायद्याच्या निकषांमध्ये आणि कायद्याच्या इतर शाखांच्या निकषांमध्ये कायदेशीर संघर्षांची उपस्थिती; नियंत्रण क्रियाकलापांचे अपुरे स्पष्ट नियमन तसेच व्यक्तिनिष्ठ समस्या आहेत. नंतरच्यामध्ये नियंत्रण क्रियाकलाप पार पाडताना वैयक्तिक मूल्यांकन निकष वापरण्याची आवश्यकता समाविष्ट आहे, ज्यामुळे नियामक संस्थांच्या नागरी सेवकांमध्ये विवेकाचा मोठा वाटा असतो. संबंधित संभाव्य समस्या, जे नाविन्यपूर्ण क्रियाकलापांना समर्थन देण्यावर रशियन अर्थव्यवस्थेच्या फोकसच्या संदर्भात कर नियंत्रण प्रणालीमध्ये उद्भवू शकते, नियंत्रण उपायांच्या अंमलबजावणीसाठी कालावधी कमी करण्याच्या समस्येकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे, परंतु नंतरचे उच्च पातळीवर चालते. - दर्जेदार पद्धत.

या समस्यांचे निराकरण हे पारदर्शक आणि प्रभावी कर प्रणालीचे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी एक महत्त्वाचे आणि आवश्यक पाऊल आहे जे करदात्यांच्या हक्क आणि हितसंबंधांचा जास्तीत जास्त आदर करून बजेटमध्ये कर महसुलाची प्राप्ती सुनिश्चित करते. वर वर्णन केलेल्या समस्यांवर मात करण्यासाठी उपायांची निर्मिती सर्वसमावेशक असावी, तपशील लक्षात घेऊन रशियन परिस्थितीआणि त्यांच्या अंमलबजावणीपूर्वी दीर्घ कालावधी.

रशियन फेडरेशनच्या सध्याच्या टप्प्यावर कर नियंत्रणाची कार्यक्षमता वाढविण्याच्या समस्यांवरील आमच्या अभ्यासाचे परिणाम प्रणालीगत स्वरूपाच्या समस्यांचे निराकरण करण्याशी संबंधित आहेत. चला मुख्य मुद्दे हायलाइट करूया: कर कायद्याच्या निकषांमध्ये आणि कायद्याच्या इतर शाखांच्या निकषांमधील कायदेशीर संघर्षांचे निर्मूलन; करदात्यांच्या क्रियाकलापांच्या नाविन्यपूर्ण क्षेत्रात कर नियंत्रण पद्धतींचा विस्तार; कर प्रशासक आणि इतर सरकारी संस्था यांच्यातील आंतरविभागीय परस्परसंवाद मजबूत करणे; कर शिस्त सुधारणे आणि कर चुकवेगिरीसाठी त्रुटी दूर करणे; कर भरण्याची संस्कृती वाढवणे.

सध्या, करदात्यांनी कायदेशीर आणि बेकायदेशीर दोन्ही मार्गांनी कर दायित्व टाळणे स्वाभाविक झाले आहे. या सर्वांमुळे कर बेस कमी लेखला जातो आणि कर आणि इतर समतुल्य देयकांच्या बजेटमध्ये कमतरता येते. कायद्यात वारंवार होणाऱ्या बदलांमुळे करांची गणना आणि भरणा यामध्येही चुका होतात. या संदर्भात, कर अधिकार्‍यांना एक गंभीर समस्या भेडसावत आहे - कर संकलनाची अचूकता, वेळेवर आणि पूर्णता आणि त्यात सुधारणा यावर नियंत्रण.

कर कायद्याचे पालन करणे, गणनाची शुद्धता, पूर्णता आणि वेळेवर कर भरणे आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे संबंधित बजेटमध्ये स्थापित इतर अनिवार्य देयके हे रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांचे मुख्य कार्य आहे.

त्याच वेळी, उपाययोजना केल्या असूनही, कर भरण्याचे त्यांचे दायित्व पूर्ण करण्यापासून करदात्यांच्या चोरीचे मुद्दे समस्याप्रधान आहेत आणि कर कायद्याचे उल्लंघन करणार्‍यांनी कर बेस कमी करण्यासाठी वापरलेले प्रकार आणि पद्धती अधिक क्लिष्ट होत आहेत. कर गुन्हे अधिक संघटित आणि अत्याधुनिक होत आहेत.

या परिस्थितीत, या तंत्रे आणि पद्धतींचा वेगवान प्रतिसाद आणि शोध घेण्याची कार्ये विशेषतः महत्त्वपूर्ण बनतात. सध्या तातडीची गरज आहे:

1) रशियन फेडरेशनच्या कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या व्यावहारिक वापराचा अभ्यास करा आणि कर नियंत्रणाच्या संस्थेवर;

कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण कार्याची कार्यक्षमता वाढवणे;

कर अधिकार्यांचे नियंत्रण आणि सत्यापन कार्य सुधारण्याचे मार्ग विकसित करा;

करदात्यांना कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्याच्या दायित्वांपासून दूर ठेवण्याचे मार्ग, तंत्र आणि माध्यमांचा अभ्यास करा;

रशियन फेडरेशनच्या कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या व्यावहारिक वापरावर स्पष्टीकरणात्मक कार्य करा.

आधुनिक परिस्थितीत, कर नियंत्रण तीन स्वरूपात केले जाते: प्राथमिक, वर्तमान आणि त्यानंतरचे. या प्रकरणात, निरीक्षण, परीक्षा, विश्लेषण आणि तपासणी यासारख्या पद्धती वापरल्या जातात, ज्या डेस्क आणि फील्डमध्ये विभागल्या जातात.

डेस्क टॅक्स ऑडिट ही सध्या कर नियंत्रणाची सर्वात प्रभावी पद्धत आहे. हा जलद प्रतिसादाचा एक प्रकार आहे, ज्याचा उद्देश मुख्यतः कर क्षेत्रातील गुन्हे आणि गुन्ह्यांना त्यांच्या सुरुवातीच्या टप्प्यावर रोखणे आणि दडपून टाकणे हा आहे.

व्यवहारात, जेव्हा कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची तथ्ये आढळतात तेव्हा कागदपत्रांच्या अतिरिक्त मागणीच्या मुद्द्यांमुळे बरेच विवाद होतात. दस्तऐवजांची विनंती करदात्यांनी सबमिट केलेल्या कर रिटर्नमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या डेटाची आणि इतर आर्थिक आणि इतर अहवाल दस्तऐवजांशी तुलना करण्यासाठी केली जाते. लेखा कागदपत्रे, कर आणि इतर अनिवार्य दस्तऐवजांच्या गणनेच्या अचूकतेची पुष्टी करणे आणि त्यानंतरचे राज्य बजेट आणि राज्यात त्यांचे हस्तांतरण ऑफ-बजेट फंड.

सराव दाखवल्याप्रमाणे, जेव्हा डेस्क टॅक्स ऑडिट दरम्यान अतिरिक्त दस्तऐवजांची विनंती केली जाते, तेव्हा करदाते अनेकदा प्राथमिक आर्थिक आणि लेखा दस्तऐवज प्रदान करण्यास नकार देतात आणि करदात्याच्या स्थानावर ऑन-साइट कर ऑडिट आवश्यक असतात. कर अधिकार्‍यांचे विशेष वर्कलोड लक्षात घेता, करदात्याच्या पहिल्या विनंतीनुसार ऑन-साइट कर ऑडिट करणे अशक्य दिसते. दुसरीकडे, कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील या समस्येच्या अस्थिर स्वरूपामुळे, कर निरीक्षकांना सध्या करदात्यांकडून प्राथमिक कागदपत्रांची मागणी करण्याचा अधिकार नाही. आणि करदात्याला, या बदल्यात, जप्तीच्या प्रक्रियेचे पालन करण्याचा आणि दस्तऐवजांची अतिरिक्त मागणी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 94) च्या पालनासाठी आग्रह करण्याचा अधिकार आहे, कारण उल्लंघन केल्याचा पुरावा प्राप्त झाला आहे. स्थापित ऑर्डर, कायदेशीर शक्ती नाही.

टॅक्स रिटर्नमधील डेस्क ऑडिट दरम्यान ओळखल्या गेलेल्या त्रुटी आणि दस्तऐवजांमध्ये असलेल्या माहितीमधील विरोधाभास याविषयी करदात्याला माहिती देणे आणि त्याला स्पष्टीकरण देणे किंवा विहित कालावधीच्या आत दुरुस्त्या करणे आवश्यक करणे कर प्राधिकरणाच्या कर्तव्याची तरतूद कर कायद्यात आहे. 5 दिवस. तथापि, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अतिरिक्त माहितीची विनंती करण्यासाठी कोणत्या विसंगती असू शकतात हे निश्चित करत नाही. करदात्याने कोणते स्पष्टीकरण दिले पाहिजे हे देखील स्पष्ट नाही. तो त्याच्या स्वत: च्या विवेकबुद्धीनुसार सहाय्यक कागदपत्रांची रचना निर्धारित करतो.

माझ्या मते, विद्यमान पोकळी भरून काढण्यासाठी या मुद्द्यांचे विधायी पद्धतीने नियमन करणे आवश्यक आहे.

आजपर्यंत, कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीत मदत करण्यासाठी परीक्षा नियुक्त करण्याच्या आणि तज्ञांना आकर्षित करण्याच्या शक्यतेबद्दलचे प्रश्न सोडवले गेले नाहीत. अशी गरज अशा प्रकरणांमध्ये उद्भवू शकते जेव्हा निरीक्षक कागदपत्रे भरण्यात त्रुटी किंवा सबमिट केलेल्या कागदपत्रांमध्ये असलेल्या माहितीमधील विरोधाभास ओळखतात.

त्याच वेळी, कर विवाद उद्भवण्याची आणि करदात्यांनी लेखी आक्षेप सादर करण्याची मुख्य कारणे आहेत:

• 1) तपासणी प्रक्रियेचे उल्लंघन;
• 2) कर कायद्यातील विरोधाभास, रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे आणि फेडरल कर सेवा;
• 3) कर लेखापरीक्षण अहवालातील अयोग्यता आणि त्रुटी;
• 4) लाभ अर्ज करणार्‍या करदात्यांच्या कायदेशीरपणाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सादर करण्यात अयशस्वी होणे (अवेळी सबमिशन);
• 5) अर्जाच्या कायदेशीरतेची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सादर करण्यात करदात्यांना अपयश कर कपातव्हॅटसाठी व्हॅट कर रिटर्नचे डेस्क टॅक्स ऑडिट करताना ज्यामध्ये कर परताव्याचा अधिकार घोषित केला जातो.

तसेच, सध्याच्या टप्प्यावर कर अधिकार्‍यांसमोरील गंभीर समस्यांपैकी एक म्हणजे बेईमान करदात्यांना ओळखणे आणि कर कायद्यांचे उल्लंघन केल्याबद्दल त्यांना न्याय मिळवून देणे.

तथापि, कर विवादांचे निराकरण करण्यासाठी न्यायालयीन सराव करदात्यांच्या चांगल्या विश्वासाच्या गृहीतकेवर आधारित आहे. म्हणजेच, कर लाभ मिळवण्याच्या उद्देशाने करदात्याच्या कृती आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य आहेत आणि कर रिटर्नमध्ये असलेली माहिती आणि आर्थिक स्टेटमेन्ट, - विश्वसनीय आहेत. कर लाभ मिळवण्याचा आधार म्हणजे सर्व आवश्यक, योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या दस्तऐवजांची कर प्राधिकरणाची तरतूद आहे, जोपर्यंत कर प्राधिकरण हे सिद्ध करत नाही की या दस्तऐवजांमध्ये असलेली माहिती अपूर्ण, अविश्वसनीय किंवा विरोधाभासी आहे.

सध्याच्या कायद्यानुसार, कर प्राधिकरणाने विवादित कायदा स्वीकारण्यासाठी आधार म्हणून काम केलेल्या परिस्थिती सिद्ध करण्याचे ओझे त्या प्राधिकरणावर आहे.

कलाची मागील आवृत्ती. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 87 ने ऑन-साइट तपासणीची प्रारंभ तारीख काय मानली पाहिजे यासंबंधी विवादांना जन्म दिला. पूर्वी, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचा असा विश्वास होता की कला सामग्रीवरून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89 नुसार, करदात्याच्या तीन वर्षांच्या क्रियाकलापांचे ऑडिट केले जात आहे आणि ज्या वर्षी ऑडिट केले गेले होते त्या वर्षात एक दृश्यमान संबंध आहे आणि ते आयोजित करण्याचा निर्णय घेतलेल्या वर्षाशी नाही. त्यामुळे या प्रकरणात, प्रत्यक्षात ऑडिट ज्या वर्षी केले गेले ते वर्ष निर्णायक मानले गेले. तथापि, पासून नवीन आवृत्तीकलम 8 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89 नुसार ऑन-साइट ऑडिटची सुरुवात तारीख ही साइट ऑडिट करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाची तारीख आहे, जी करदात्याला दिली जाते. म्हणून, व्यवहारात, अशी परिस्थिती उद्भवते जेव्हा करदाते निर्दिष्ट निर्णय प्राप्त करणे टाळतात आणि कर निरीक्षकांना वेळेवर ऑडिट करण्यास वेळ नसतो.

लक्षात घ्या की कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 89 कर प्राधिकरणाला लेखापरीक्षणाच्या विस्ताराबद्दल करदात्याला माहिती देण्यास बांधील नाही. कायद्यातील अशी तफावत अपरिहार्यपणे वादाला कारणीभूत ठरेल. आणि ऑडिट वाढविण्याच्या काही कारणांचा कर प्राधिकरणाद्वारे वापर, मंजूर प्रक्रिया दिसण्यापूर्वी, समानता आणि कर कायद्याच्या निकषांच्या निश्चिततेच्या तत्त्वाचा विरोधाभास होईल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 3). या प्रकरणात, ऑन-साइट ऑडिटचे निलंबन आणि पुन्हा सुरू करणे हे ऑडिट करणार्‍या कर प्राधिकरणाच्या प्रमुख (उपप्रमुख) च्या संबंधित निर्णयाद्वारे औपचारिक केले जाते. तथापि, आर्टमध्ये अशा निर्णयासाठी कोणतीही आवश्यकता नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 89 अस्तित्वात नाही, ज्याचा बहुधा कायद्याच्या अंमलबजावणीवर नकारात्मक प्रभाव पडेल. आमच्या मते, असा निर्णय, तारीख, निलंबित तपासणी आयोजित करण्याच्या निर्णयाची संख्या आणि निलंबनाचा कालावधी व्यतिरिक्त, तपासणी निलंबित करण्याचा आधार स्पष्टपणे सूचित करणे आवश्यक आहे, म्हणजे, प्रक्रियात्मक कारवाई जी कर प्राधिकरण करणार आहे.

कला च्या परिच्छेद 15 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89 मध्ये असे म्हटले आहे की ऑन-साइट कर ऑडिटच्या शेवटच्या दिवशी, निरीक्षकाने एक प्रमाणपत्र काढणे बंधनकारक आहे जे ऑडिटचा विषय आणि त्याच्या वर्तनाची वेळ नोंदवते आणि ते सुपूर्द करते. करदात्याला (त्याचा प्रतिनिधी).

जसे आपण पाहू शकता की, निरीक्षकांना प्रमाणपत्राची तयारी आणि वितरण एकाच वेळी, म्हणजेच त्याच दिवशी केले जाणे आवश्यक आहे. हे अगदी तार्किक आहे की प्रमाणपत्र काढले जाते आणि करदात्याला दिले जाते जेव्हा निरीक्षक अद्याप करदात्याच्या प्रदेशावर असतो, जेव्हा त्याला करदात्याच्या अधिकृत व्यक्तीला प्रमाणपत्र सोपवण्याची वास्तविक संधी असते.

असे दिसून आले की ज्या दिवशी प्रमाणपत्र सादर केले जाईल तो तपासणीचा शेवटचा दिवस आहे. तथापि, कला च्या परिच्छेद 8 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89 मध्ये असे नमूद केले आहे की तपासणीचा कालावधी काढण्याच्या दिवसापर्यंत मोजला जातो आणि तपासणीचे प्रमाणपत्र वितरण नाही.

या प्रकरणात, सत्यापन समाप्त झाल्यावर समस्या उद्भवते: तयारीच्या दिवशी किंवा प्रमाणपत्राच्या वितरणाच्या दिवशी. लक्षात घ्या की ऑडिटच्या शेवटच्या तारखेची स्पष्ट व्याख्या करदात्याच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांमध्ये स्थिरतेची हमी देते आणि त्याच्या क्रियाकलापांमध्ये कर प्राधिकरणाच्या दीर्घकाळापर्यंत हस्तक्षेप करण्यापासून त्याचे संरक्षण करते.

माझ्या मते, कला मानदंडांच्या विश्लेषणातून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89 नुसार ऑडिटची अंतिम तारीख ही करदात्याला प्रमाणपत्र वितरणाची तारीख आहे.

कला कलम 15. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 89 स्वतंत्रपणे प्रदान करतो की कर प्राधिकरण करदात्याला नोंदणीकृत मेलद्वारे केलेल्या ऑडिटचे प्रमाणपत्र पाठवू शकतो जर त्याने ते प्राप्त करणे टाळले. येथे हे लक्षात घेतले पाहिजे की प्रमाणपत्र प्राप्त करण्यापासून करदात्याने केलेल्या चोरीची वस्तुस्थिती सिद्ध करण्याचे ओझे कर प्राधिकरणावर आहे. तथापि, हे लक्षात घेतले पाहिजे की आणखी एक स्थिती आहे, ती म्हणजे ऑडिटची समाप्ती तारीख प्रमाणपत्र काढण्याच्या तारखेशी जुळते आणि प्रमाणपत्र वितरित करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास कर प्राधिकरणासाठी कोणतेही नकारात्मक परिणाम होत नाहीत. .

याव्यतिरिक्त, हे लक्षात घेतले पाहिजे की ऑन-साइट ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित करदात्याच्या आक्षेपाचा विचार करताना, करदात्याने पूर्वी पुनर्संचयित करण्यास नकार दिलेल्या पुनर्संचयित दस्तऐवजांच्या सादरीकरणाशी संबंधित समस्या आहे, कारण तसेच करदात्याने लेखापरीक्षणादरम्यान यापूर्वी सादर न केलेली कागदपत्रे सादर करणे. त्याच वेळी, सराव मध्ये, अशी परिस्थिती उद्भवते जेव्हा करदाते न्यायालयीन दस्तऐवज सादर करतात जे यापूर्वी कर निरीक्षकांना सादर केले गेले नाहीत. परिणामी, अशी कागदपत्रे योग्य नसतात कायदेशीर मूल्यांकनकेस सामग्रीशी संलग्न आहेत आणि कोर्ट करदात्याचे युक्तिवाद स्वीकारते.

ऑक्टोबर 6, 2003 क्रमांक 131-FZ च्या फेडरल कायद्याची अंमलबजावणी करण्यासाठी “चालू सर्वसामान्य तत्त्वेसंस्था स्थानिक सरकाररशियन फेडरेशनमध्ये" कर अधिकाऱ्यांनी विविध संस्थात्मक आणि तांत्रिक उपाय केले. अशाप्रकारे, घटक संस्था आणि नगरपालिका, फेडरल ट्रेझरी आणि कर अधिकार्यांच्या संस्थांच्या वित्तीय प्राधिकरणांमधील तज्ञांच्या सहभागाने आंतरविभागीय आयोग तयार केले गेले आहेत. करदात्यांना नियमितपणे पेमेंट दस्तऐवज कसे भरायचे याचे प्रशिक्षण दिले जाते. या प्रकरणात, सर्व संभाव्य माहिती साधनांचा वापर केला जातो: तपासणी कार्यालये, करदात्यांसह सेमिनार, प्रेस. स्थानिक कर अधिकारी आयोजित कार्यक्रमांमध्ये सक्रिय भाग घेतात आर्थिक अधिकारीरशियन फेडरेशनचे विषय, ज्याचा उद्देश नगरपालिकांमध्ये कर्मचार्यांना प्रशिक्षण देणे आहे. विशेषतः, नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांशी संवाद साधणाऱ्या कर अधिकाऱ्यांना प्रशिक्षण देण्यात आले.

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेने प्रादेशिक कर अधिकारी आणि स्थानिक सरकार यांच्यातील परस्परसंवाद सुनिश्चित करण्यासाठी संप्रेषण चॅनेल आणि इलेक्ट्रॉनिक मीडियाद्वारे डेटाचे स्वागत आणि प्रसारणासाठी मानक नियम देखील विकसित केले आहेत. विकसित सॉफ्टवेअर, जे आपल्याला रशियन फेडरेशन क्रमांक 410 च्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे स्थापित केलेल्या खंडांमध्ये आणि वेळेच्या मर्यादेत नगरपालिकांसह डेटाची देवाणघेवाण करण्याची परवानगी देते.

त्याच वेळी, एक समस्या उद्भवली - स्थानिक सरकारांसह माहिती एक्सचेंजची संस्था. याचे कारण असे आहे की अनेक नव्याने निर्माण झालेल्या नगरपालिकांना आवश्यक उपकरणे पुरविली जात नाहीत आणि कर अधिकाऱ्यांकडून मिळालेला डेटा पूर्णपणे वापरण्याची परवानगी देणारे सॉफ्टवेअर सुसज्ज नाहीत. कधीकधी संगणक कौशल्य असलेले कोणतेही पात्र तज्ञ नसतात.

कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीतील आणखी एक गंभीर समस्या म्हणजे फ्लाय-बाय-नाईट कंपन्यांविरुद्धचा लढा आणि कंपन्यांचे “कॅप्चर”.

याव्यतिरिक्त, आमच्या दृष्टिकोनातून, कर नियंत्रण आयोजित करताना, विशिष्ट प्रकारच्या करांसाठी कर प्रशासनाकडे विशेष लक्ष दिले पाहिजे, जे बजेटचे मुख्य उत्पन्न देणारे आयटम आहेत.

या करांपैकी एक मूल्यवर्धित कर आहे, ज्यासाठी विशेष महत्त्व आहे रशियन बजेट. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर विकल्या जाणार्‍या वस्तू, कामे आणि सेवांवरील व्हॅट फेडरल कर सेवेद्वारे प्रशासित फेडरल बजेट कमाईच्या निम्मे भाग बनवते.

अलिकडच्या वर्षांत, कर महसूल वाढीचा दर सामान्यतः आर्थिक विकासाशी सुसंगत आहे. परंतु 2006 मध्ये, प्रथमच व्हॅट महसुलाच्या वाढीच्या दरात मंदी दिसून आली. मूल्यवर्धित कर कायद्यातील महत्त्वपूर्ण बदलांचा हा परिणाम आहे. 1 जानेवारी 2006 पासून, कर मोजण्याची प्रक्रिया आणि त्यासाठी वजावट लागू करण्याची प्रक्रिया या दोन्हीमध्ये आमूलाग्र बदल झाले आहेत. 22 जुलै 2005 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 119-FZ द्वारे संबंधित सुधारणा केल्या गेल्या.

1 जानेवारी 2006 पासून, सर्व करदाते जमा पद्धतीचा वापर करून व्हॅट भरण्याच्या बंधनाची तारीख निश्चित करतात. वस्तू आणि सेवा खरेदी करताना प्रत्यक्षात त्यांना पैसे न देता कराची रक्कम आता कपातीसाठी स्वीकारली जाते.

भांडवली बांधकामासाठी VAT रकमेची वजावट सामान्य पद्धतीने लागू केली जाते. 2006 पर्यंत, सुविधा कार्यान्वित झाल्यानंतर हे केले जाऊ शकते.

याशिवाय, 2006 मध्ये करदात्यांना त्यांच्या कर दायित्वे पूर्वी जमा केलेल्या व्हॅटच्या रकमेने कमी करण्याची परवानगी देण्यात आली होती. देय खातीआणि केलेल्या कामावर कंत्राटदारपूर्वी.

1 जानेवारी 2006 पासून, निर्यातीसाठी वस्तू आणि सेवांच्या आगामी पुरवठ्यासाठी करदात्यांनी प्राप्त केलेली देय रक्कम (आंशिक पेमेंट) VAT च्या अधीन नाही. नक्कीच, नवीन ऑर्डरव्हॅट गणना करदात्यांना व्यावसायिक क्रियाकलाप चालवताना मोठ्या प्रमाणात खेळते भांडवल वापरण्याची परवानगी देते.

आमदारांनी, संबंधित सुधारणांचा अवलंब करून, कर ओझे कमी करणे, कर संकलन सुलभ करणे आणि व्यावसायिक क्रियाकलाप वाढवणे अपेक्षित आहे. तथापि, त्याच वेळी, या संदर्भात प्रभावी व्हॅट प्रशासन आणि नियंत्रणासाठी साधने कर अधिकार्यांना प्रदान करण्याचे निर्णय नंतरच्या तारखेपर्यंत - 2009-2010 पर्यंत पुढे ढकलण्यात आले आहेत.

फेडरल लॉ क्रमांक 134-एफझेडचा अवलंब करण्याच्या संबंधात, अबकारी करांची गणना करण्याच्या प्रक्रियेत महत्त्वपूर्ण बदल केले गेले आहेत. विशेषतः, कर तपासणी नाके रद्द करण्यात आले आहेत आणि विशिष्ट प्रकारच्या उत्पादनक्षम वस्तूंवर दर गोळा करण्याची यंत्रणा बदलली आहे.

हा कायदा सिगारेटवर (फिल्टर्ड आणि नॉन-फिल्टर्ड) एकत्रित अबकारी कर दरांची विद्यमान प्रणाली कायम ठेवतो हे तथ्य असूनही. त्याच वेळी, तंबाखू उत्पादनांवरील अबकारी कर दरांच्या जाहिरात मूल्य घटकाची गणना कमाल किरकोळ किंमतीच्या आधारे केली जाते. ट्रेडिंग नेटवर्क, निर्मात्याद्वारे स्थापित.

या परिस्थितीत, व्यापारात जास्तीत जास्त किरकोळ किमतींच्या अनुपालनाचे निरीक्षण करणे अत्यंत अवघड आहे, कारण किरकोळ नेटवर्कमध्ये शेकडो हजारो किरकोळ दुकाने असतात. त्याच वेळी, उत्पादकाने या उत्पादनांवर अबकारी कर भरल्यानंतर, उत्पादकाने ठरवलेल्या किमतीपेक्षा किरकोळ साखळीत तंबाखू उत्पादनांची विक्री करण्याचे तथ्य स्थापित करणे, बजेट पुन्हा भरण्यासाठी कोणतेही महत्त्व राहणार नाही. सर्व केल्यानंतर, पार पाडणे व्यक्ती किरकोळ व्यापार, अबकारी कर भरला नाही.

2006 मध्ये, युनिफाइड स्टेट ऑटोमेटेड इन्फॉर्मेशन सिस्टमचे स्थिर कार्य सुनिश्चित करण्यात काही समस्या होत्या. EGAIS च्या कामकाजातील समस्या पूर्णपणे तांत्रिक स्वरूपाच्या आहेत, कारण 1 जून 2006 रोजी नवीन फेडरल स्पेशल स्टॅम्प्सवर बारकोड लागू करण्याच्या दृष्टीने EGAIS लागू झाले. एथिल अल्कोहोल, अल्कोहोल आणि अल्कोहोल-युक्त उत्पादनांच्या संचलनात गुंतलेल्या संस्थांसाठी, अंमलबजावणीची तारीख 1 जुलै 2006 पर्यंत पुढे ढकलण्यात आली. परंतु या प्रणालीची मोठ्या प्रमाणावर माहिती तपासण्यात आली नाही. कनेक्शनचे शिखर, जेव्हा अल्कोहोल मार्केटमध्ये भाग घेणार्‍या सुमारे 3 हजार संस्था एकाच वेळी सिस्टममध्ये सामील झाल्या, तेव्हा जूनच्या शेवटी घडले. त्यानंतरच सॉफ्टवेअरमध्ये बिघाड होऊ लागला.

EGAIS च्या अनुभवावरून असे दिसून आले आहे की सिस्टम अनावश्यक ऑपरेशन्सने ओव्हरलोड आहे आणि त्याला सरलीकरण आणि महत्त्वपूर्ण आधुनिकीकरण आवश्यक आहे.

वरील आधारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की आधुनिक रशियन कायदे स्थिर नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या जवळजवळ सर्व महत्त्वाच्या कायदेशीर कृत्यांमध्ये काही सुधारणा, जोडणी आणि बदल सतत केले जात आहेत. हे विशेषतः रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेबद्दल खरे आहे, जे 1999 मध्ये लागू झाले आणि त्याच्या वैधतेच्या संपूर्ण कालावधीत, जवळजवळ प्रत्येक सहा महिन्यांनी जोडणी केली जाते. त्याच वेळी, अनेक दुरुस्त्या पूर्णपणे विकसित नाहीत, ज्यामुळे कर अधिकार्यांसह विवादांची संख्या वाढते.

माझा विश्वास आहे की सध्या कर नियंत्रणासमोर असलेल्या समस्यांचे निराकरण करणे आवश्यक आहे, कारण नियंत्रण कार्याचा दर्जा सुधारणे म्हणजे कर आणि शुल्कांचे संकलन वाढवणे.

संकलन आउटपुट:

रशियन फेडरेशनमध्ये कर नियंत्रण आयोजित करण्याच्या समस्या

लेव्हचुक कॉन्स्टँटिन विक्टोरोविच

विभागाचा मास्टर" नागरी सेवाआणि कर्मचारी धोरण" ISSU राणेपा आरएफ, मॉस्को

बेल्याएवा युलिया सर्गेव्हना

"आर्थिक आणि कायदेशीर शिस्त आणि मालमत्ता आणि जमीन चक्राच्या शिस्त" विभागाचे मास्टर

मॉस्को वित्त आणि कायदा विद्यापीठ

आरएफ, मॉस्को

रशियन फेडरेशनमधील कर नियंत्रण संस्थेच्या समस्या

कॉन्स्टँटिन लेव्हचुक

मास्टर ऑफ स्टेट सर्व्हिस आणि एचआर पॉलिसी चेअर, आंतरराष्ट्रीय सार्वजनिक प्रशासन आणि व्यवस्थापन संस्था, रशिया, मॉस्को

युलिया बेल्याएवा

आर्थिक कायदेशीर शिस्त आणि मालमत्ता आणि जमीन सर्किट चेअरच्या शिस्त, मॉस्को युनिव्हर्सिटी ऑफ फायनान्स अँड लॉ, रशिया, मॉस्कोचे मास्टर

भाष्य

लेख वर्तमान समस्या आणि आयोजन कर नियंत्रण समस्या चर्चा करतो. राज्याचे आर्थिक कल्याण आणि आर्थिक सुरक्षा थेट कर लेखापरीक्षण यंत्रणेच्या परिणामकारकतेवर अवलंबून असते. रशियन फेडरेशनमधील कर आकारणीच्या संघटनेचे विश्लेषण केल्यावर, असा निष्कर्ष काढला गेला की कर नियंत्रणाचे सार अधिकृत संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये व्यक्त केले जाते जे करदाते, कर एजंट आणि फी भरणारे कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन करतात. , कर गुन्ह्यांना प्रतिबंध करण्यासाठी, तसेच उल्लंघन केलेले अधिकार पुनर्संचयित करण्यासाठी, भविष्यात असे उल्लंघन रोखण्यासाठी आणि कायद्यानुसार निर्णय घेण्यासाठी केले जाते.

गोषवारा

लेख वर्तमान समस्या आणि कर नियंत्रण संस्थेच्या समस्यांशी संबंधित आहे. राज्याचे आर्थिक कल्याण आणि आर्थिक सुरक्षा थेट कर लेखापरीक्षण यंत्रणेच्या परिणामकारकतेवर अवलंबून असते. रशियन फेडरेशनमधील कंपनी कर आकारणीचे विश्लेषण केल्यानंतर, असा निष्कर्ष काढण्यात आला आहे की करदाते, कर एजंट आणि लेव्ही देणाऱ्यांद्वारे कर आणि थकबाकीसाठी कायदेशीर आवश्यकता पूर्ण केल्यामुळे कर नियंत्रणाचे सार सक्षम अधिकाऱ्यांच्या कार्यक्षमतेमध्ये प्रतिबिंबित होते, जे रोखण्यासाठी केले जाते. कर गुन्हे, तसेच उल्लंघन केलेल्या अधिकारांची पुनर्स्थापना, भविष्यात अशा उल्लंघनांना प्रतिबंध करणे आणि कायद्यानुसार निर्णय घेणे.

कीवर्ड:कर नियंत्रण; कर अधिकारी; करदाते; बजेट; वित्त कायदा विश्लेषण

कीवर्ड:कर नियंत्रण; कर एजंट; करदाते; बजेट; वित्त कायदा विश्लेषण

सध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली ही बाजार अर्थव्यवस्था असलेल्या राज्याच्या वैशिष्ट्यपूर्ण कर कायदेशीर संबंधांची एक तयार केलेली प्रणाली आहे. त्याच्या डिझाइनचे मुख्य मापदंड जागतिक सराव मध्ये सामान्यतः स्वीकृत निकषांशी संबंधित आहेत आणि रशियन अर्थव्यवस्थेची वैशिष्ट्ये विचारात घेतात.

कर नियंत्रण करदाते, कर एजंट आणि फी भरणाऱ्यांद्वारे कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन करण्यावर लक्ष ठेवण्यासाठी अधिकृत संस्थांच्या क्रियाकलापांना मान्यता देते. कर लेखापरीक्षण, करदाते, कर एजंट आणि फी भरणाऱ्यांकडून स्पष्टीकरण मिळवणे, लेखा आणि अहवाल देणे, उत्पन्न (नफा) व्युत्पन्न करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या परिसर आणि प्रदेशांची तपासणी करणे, तसेच कर लेखापरीक्षणांद्वारे कर अधिकार्यांचे अधिकारी त्यांच्या क्षमतेनुसार कर नियंत्रण करतात. कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले इतर फॉर्म.

सध्या, रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या मुख्य कार्यांपैकी एक म्हणजे राज्य अर्थसंकल्पीय महसूलाची पातळी वाढवणे.

हा परिणाम साध्य करणे, सर्वप्रथम, कर आणि फीच्या क्षेत्रात रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची कार्यक्षमता वाढविण्याच्या कार्याच्या चौकटीत राज्य कर नियंत्रणाच्या विकासाशी संबंधित आहे, या टप्प्यावर विद्यमान समस्यांवर मात करणे आणि कर आणि फी भरण्याचे बंधन करदात्यांनी पूर्ण करण्यावर विद्यमान कार्यपद्धती आणि नियंत्रणाच्या पद्धती सुधारणे. सध्या, रशियन फेडरेशनने कर नियंत्रण क्रियाकलाप आयोजित करण्यात लक्षणीय प्रमाणात अनुभव जमा केला आहे आणि वापरलेल्या यंत्रणा वापरलेल्या फॉर्म आणि पद्धतींच्या सुसंगततेद्वारे ओळखल्या जातात. दरम्यान, रशियन फेडरेशनमध्ये नियंत्रण उपाय सुधारून कर संकलन वाढविण्याची क्षमता बर्‍यापैकी उच्च पातळीवर आहे. कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीतील विद्यमान समस्या आणि विरोधाभास सोडवणे हा अर्थसंकल्पीय महसूल वाढवण्याचा एक पर्याय आहे. कर नियंत्रण उपायांच्या प्रभावीतेच्या कमतरतेचे कारण, सर्व प्रथम, त्याच्या प्रक्रियेच्या अस्पष्ट नियमनामुळे होते. वरील मत, इतर गोष्टींबरोबरच, खालील परिस्थितींना कारणीभूत आहे. कर गुन्ह्यांवर राज्य नियंत्रणाची एक महत्त्वाची समस्या, जी इतर गोष्टींबरोबरच, लवाद न्यायालयांद्वारे विचारात घेतलेल्या कर विवादांच्या संख्येत वाढ होण्याचे कारण बनली आहे, ती आहे की अखंडता आणि वाजवीपणाचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. करदाते, जे कर नियंत्रणात उच्च प्रमाणात सब्जेक्टिव्हिटीला जन्म देते. असे गृहीत धरले जाऊ शकते की ही समस्या कर नियंत्रण प्रणालीमध्ये केंद्रस्थानी आहे, कायद्याद्वारे अनिवार्य नियमन आवश्यक आहे. आम्ही असे गृहीत धरतो की कर नियम शक्य तितके विशिष्ट असले पाहिजेत, कारण केवळ या प्रकरणातच करदाते आणि सरकारी अधिकारी दोघांकडून त्यांची योग्य समज आणि अर्ज सुनिश्चित केला जाईल. त्याच वेळी, आमचा विश्वास आहे की करदात्याच्या अखंडतेने कर कायद्याच्या विकासाची सामान्य संकल्पना व्यक्त केली पाहिजे. समस्यांपैकी, कोणीही कर आणि फी भरण्याच्या संस्कृतीच्या निम्न पातळीसारख्या निर्देशकाला हायलाइट करू शकतो. ही परिस्थिती रशियन फेडरेशनच्या घटनेत समाविष्ट असलेल्या नागरिकांच्या अधिकार आणि जबाबदाऱ्यांबद्दल करदात्यांच्या भिन्न वृत्तीमुळे आहे. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या अनुच्छेद 57 द्वारे स्थापित केलेल्या कर आणि फी कायदेशीररित्या भरण्याची प्रत्येकाची जबाबदारी, राज्य सामाजिक कार्यक्रमांच्या अंमलबजावणीसह राज्याची कार्ये आणि कार्ये पार पाडण्यासाठी स्त्रोत म्हणून समजली जात नाही, याची खात्री करून. सभ्य घर, मोफत शिक्षण, दर्जेदार औषध इ.च्या नागरिकांच्या घटनात्मक अधिकारांची पूर्तता. e. कर भरणे हे बहुतेक वेळा एखाद्या अज्ञात घटकाच्या बाजूने स्वतःच्या मालमत्तेचे पृथक्करण म्हणून समजले जाते. या संदर्भात, हितसंबंधांच्या संघर्षावर आधारित करदाता आणि राज्य यांच्यात संघर्ष उद्भवतो, जो बजेटच्या कर महसुलाच्या पातळीवर नकारात्मक परिणाम करतो. दुसरीकडे, कर संबंधांची समस्या देखील कर अधिकार्यांच्या कामात दिसून येते जेव्हा ते कर नियंत्रण क्रियाकलाप करतात. आम्ही कर आणि शुल्काच्या अतिरिक्त मूल्यांकनासाठी काही योजनांबद्दल बोलत आहोत, ज्या प्रत्येक कर लेखापरीक्षणापूर्वी तयार केल्या जातात. या परिस्थितीचा कर आकारणीच्या क्षेत्रातील नियंत्रण उपायांच्या गुणवत्तेवर नकारात्मक परिणाम होतो. हे व्यक्त केले जाते, प्रथम, कर संबंधांच्या प्रणालीतील कर अधिकार्यांच्या भूमिकेच्या आणि उद्देशाच्या विकृतीमुळे आणि दुसरे म्हणजे, नियंत्रण उपायांच्या गुणवत्तेच्या बिघाडाने. अशाप्रकारे, कर संबंधांची समस्या खोल, वैयक्तिक पातळीवर असल्याने, त्याचे निराकरण कालांतराने विस्तारित केले जाते आणि त्यावर मात करण्यासाठी एकात्मिक दृष्टिकोनावर अवलंबून असते.

कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेचा विचार करून, आम्ही विशेषतः कर लेखापरीक्षणांवर प्रकाश टाकू. रशियन फेडरेशनमध्ये, कर सुधारणांदरम्यान, कर नियंत्रण आयोजित आणि आयोजित करण्याचा दृष्टीकोन लक्षणीय बदलला आहे. कर अधिकाऱ्यांनी हळूहळू सर्वसमावेशक नियंत्रण सोडले आणि जोखीम निकषांवर आधारित नियंत्रणावर, करदात्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या सर्वसमावेशक विश्लेषणावर भर दिला. बर्‍याच काळापासून, ऑन-साइट (पूर्वी डॉक्युमेंटरी) कर ऑडिटची प्रभावीता आणि कार्यक्षमता दर्शविणारे एक मुख्य निर्देशक ऑन-साइट कर ऑडिटचे "कव्हरेज" सूचक होते. हा निर्देशक कर कार्यालयात नोंदणीकृत करदात्यांच्या एकूण संख्येमध्ये केलेल्या ऑन-साइट कर ऑडिटचा वाटा प्रतिबिंबित करतो. या निर्देशकाची वाढ सुनिश्चित करण्यासाठी, ऑन-साइट तपासणीच्या संख्येत सतत वाढ करणे आवश्यक होते, परंतु यामुळे त्यांची गुणवत्ता कमी झाली. आज, ऑन-साइट कर ऑडिटच्या नियोजनासाठी संकल्पनेच्या कर अधिकार्‍यांनी अर्जाद्वारे ही समस्या सोडवली आहे. कर प्राधिकरणाच्या प्रमुख (उपप्रमुख) च्या निर्णयावर आधारित करदात्याच्या प्रदेशावर (परिसर) साइटवर कर ऑडिट केले जाते. लेखापरीक्षणासाठी करदात्यांची निवड संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक कामगिरी निर्देशकांच्या विश्लेषणावर आधारित आहे. ऑन-साइट ऑडिटची योजना करण्यासाठी, कर अधिकारी सध्या 20 पेक्षा जास्त सॉफ्टवेअर पॅकेजेस वापरतात, ज्यात खालील गोष्टींचा समावेश आहे: EDI - स्थानिक स्तर, FIRA-Pro, PC “दृश्य माहिती विश्लेषण”, तसेच “वन-डे”, “योजना”, “जोखीम डॉसियर" आणि इ.; व्यवसायाची उद्योग क्षेत्राची नोंद आहे. कर तज्ञांना "खुल्या" स्त्रोतांकडून तसेच अनधिकृत स्त्रोतांकडून मोठ्या प्रमाणात माहिती मिळते, उदाहरणार्थ, इंटरनेट संसाधने, मीडिया. अशाप्रकारे, करदाते आणि कर अधिकार्‍यांचे एक विशिष्ट समान ध्येय असते - कर शिस्त वाढवणे आणि कर विवादांची संख्या आणि प्रमाण कमी करणे. करदात्यांच्या प्री-ऑडिट मॉनिटरिंगची परिणामकारकता त्याच्या अर्जाच्या सरावाने दर्शविली गेली आहे, जर आपण साइटवरील कर ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त शुल्कांमध्ये वाढ आणि ऑडिटच्या संख्येत घट म्हणून अशा निर्देशकांचा विचार केला तर (सारणी 1).

तक्ता 1.

2012-2014 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांकडून साइटवरील कर ऑडिटचे परिणाम.

नाही.		पूर्ण झालेल्या VNP ची संख्या (युनिट्स)	GNP परिणामांवर आधारित अतिरिक्त जमा होणारी रक्कम (दशलक्ष रूबल)	प्रति तपासणी अतिरिक्त शुल्काची रक्कम, हजार रूबल.	वास्तविक कर महसुलाची रक्कम, दशलक्ष रूबल.	वास्तविक कर महसुलाच्या रकमेमध्ये अतिरिक्त जमा झालेल्या पेमेंटचा वाटा, %
	निर्देशकांचा विकास दर, %

भविष्यात, कर नियंत्रणाची सामाजिक-आर्थिक आणि अर्थसंकल्पीय कार्यक्षमता प्राप्त करण्यासाठी, केवळ कर प्राधिकरणाद्वारे केलेल्या नियंत्रण उपायांचा एक संच पार पाडणे आवश्यक नाही, ज्याचा उद्देश करदात्याबद्दल, संबंधांबद्दलच्या माहितीचा व्यापक अभ्यास करणे आहे. आर्थिक परिणामत्याच्या अंमलबजावणीसाठी कर लेखापरीक्षण आणि श्रम खर्च, परंतु अशा क्रियाकलापांची प्रभावीता आणि कार्यक्षमतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी पुरेशी प्रणाली तयार करणे देखील. सध्या, कर ऑडिट आयोजित करण्यासाठी आणि आयोजित करण्यासाठी विभागीय नियम व्यावहारिकरित्या ऑडिटच्या परिणामांचे विश्लेषण आणि मूल्यमापन प्रदान करत नाहीत. फेडरल मध्ये कर सेवारशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या प्रादेशिक संस्थांच्या क्रियाकलापांच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतीनुसार कर अधिकाऱ्यांच्या क्रियाकलापांचे मूल्यांकन केले जाते. नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवर आधारित, कर अधिकारी फॉर्म 2-एनके मध्ये एक अहवाल तयार करतात आणि प्रकाशित करतात "कर अधिकार्यांच्या नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवरील अहवाल", जे आपल्याला केवळ त्यानुसार नियंत्रण क्रियाकलापांच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते. काही निकष:

• आयोजित केलेल्या डेस्क आणि फील्ड टॅक्स ऑडिटची संख्या (उल्लंघन उघड करणाऱ्या ऑडिटच्या संख्येसह);
• तपासणीच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त जमा कर, दंड, मंजुरीची रक्कम.

जसे आपण पाहू शकता, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या वेबसाइटवर प्रकाशित सांख्यिकीय अहवाल डेस्क आणि फील्ड टॅक्स ऑडिटचे वैयक्तिक परिणाम प्रतिबिंबित करतात, तर कोणतेही अधिकृत अहवाल नाही जे नियंत्रण उपायांची प्रभावीता दर्शवेल. या संदर्भात, त्याच्या पुढील विकासावर माहितीपूर्ण व्यवस्थापन निर्णय घेण्यासाठी कर नियंत्रणाच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी निर्देशकांची प्रणाली विकसित करणे आणि त्याची अंमलबजावणी करणे आवश्यक आहे.

कर लेखापरीक्षणाच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन करणे ही बर्‍यापैकी बहुआयामी प्रक्रिया आहे; यावर आधारित, एक प्रभावी कर लेखापरीक्षण असे मानले जाऊ शकते ज्यामुळे अतिरिक्त जमा केलेले कर, दंड आणि दंडाची रक्कम त्याच्या अंमलबजावणीच्या खर्चापेक्षा लक्षणीय आहे आणि तेथे पुरेसे आहेत. करदात्याकडून त्याच्या निधी आणि मालमत्तेच्या खर्चावर अतिरिक्त कराची रक्कम जमा केलेली वास्तविक वसुलीसाठी अंतरिम उपाय.

कर ऑडिटच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी पद्धती किंवा वैयक्तिक निर्देशकांची निवड विश्लेषणाची उद्दिष्टे, परिणामांचा उद्देश, त्यांच्या सादरीकरणाचे स्वरूप, वापरकर्त्यांचा गट, अभ्यासाची खोली आणि वारंवारता आणि विश्लेषण केलेल्या सांख्यिकीय माहितीचे स्वरूप. अभ्यासाचे परिणाम बाह्य आणि अंतर्गत दोन्ही वापरकर्त्यांद्वारे सरकारी संस्थांच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी आणि प्रादेशिक वैशिष्ट्ये लक्षात घेऊन कर धोरण सुधारण्यासाठी शिफारसी विकसित करण्यासाठी तसेच संस्थांच्या निर्मितीवर परिणाम करणार्‍या घटकांचे स्वतंत्र मूल्यांकन करण्यासाठी वापरले जाऊ शकतात. प्रदेशांची कर क्षमता.

सध्या, ऑन-साइट कर ऑडिटच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी, नियम म्हणून, कर प्राधिकरणाच्या नियंत्रण कार्याचे वैयक्तिक निर्देशक वापरले जातात, उदाहरणार्थ:

• आयोजित केलेल्या ऑन-साइट कर ऑडिटची एकूण संख्या आणि गतिशीलता;
• लोड इंडिकेटर, निरीक्षकांकडे नोंदणीकृत करदात्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर आणि त्यांच्या मुख्य क्रियाकलापांमध्ये कर प्राधिकरण तज्ञांच्या संख्येचे गुणोत्तर;
• तपासणीची संख्या ज्या दरम्यान कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन उघड झाले;
• नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त कर देयकांच्या रकमेची एकूण रक्कम आणि गतिशीलता इ.

केवळ परिणामकारकतेचेच नव्हे तर कर अधिकार्‍यांच्या नियंत्रण कार्याची प्रभावीता, संस्थेचे गुणात्मक निर्देशक आणि कर ऑडिटचे संचालन, जे प्रतिबिंबित करतात:

• ऑडिटद्वारे करदात्यांच्या कव्हरेजची डिग्री (रिपोर्टिंग कालावधीत ऑडिट केलेल्या करदात्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर आणि निरीक्षकांकडे नोंदणीकृत करदात्यांच्या एकूण संख्येचे);
• कर प्राधिकरण तज्ञांवर कामाचा भार (त्यांच्या मुख्य क्रियाकलापांमध्ये कर प्राधिकरण तज्ञांच्या संख्येशी केलेल्या IRR च्या संख्येचे गुणोत्तर);
• ठराविक कालावधीसाठी अर्थसंकल्पात एकूण कर महसुलात अतिरिक्त जमा केलेले कर आणि शुल्काचा वाटा;
• लेखापरीक्षणाद्वारे मूल्यांकन केलेल्या अतिरिक्त करांच्या एकूण रकमेतून गोळा केलेले कर आणि शुल्काचा हिस्सा इ.

रशियामधील कर नियंत्रणाचे एक आश्वासक क्षेत्र म्हणजे कर निरीक्षण, जे राज्य आणि करदाते यांच्यातील सहकार्य करारांवर आधारित आहे. टॅक्स मॉनिटरिंग सारख्या परस्परसंवादाच्या स्वरूपाचा वापर केवळ कर अधिकाऱ्यांनाच कर लेखापरीक्षणाची कार्यक्षमता वाढविण्यास अनुमती देईल, परंतु कर जोखीम, खटल्यांची संख्या आणि वाढ कमी करण्यासाठी सर्वात मोठ्या करदात्यांना देखील अनुमती देईल. गुंतवणूकीचे आकर्षण.

आमचा विश्वास आहे की कर नियंत्रण आणि प्रशासन सुधारण्यासाठी, कर अधिकार्यांनी त्यांच्या क्रियाकलापांच्या विश्लेषणात्मक घटकाचे कार्य मजबूत करणे आवश्यक आहे. हे विश्लेषण आहे जे करदात्यांना त्यांच्या कर जबाबदाऱ्या स्वेच्छेने पूर्ण करण्यासाठी उत्तेजित करणे शक्य करते.

आम्ही असेही मानतो की कर नियंत्रण सुधारण्यासाठी त्यात बदल करणे आवश्यक आहे कर कोडस्वत: रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांच्या नियंत्रण क्रियाकलापांच्या कायदेशीर आणि संस्थात्मक पायाच्या दृष्टीने. कर नियंत्रणाचे नियमन करण्याच्या पद्धती विकसित करताना महत्त्वाचे मुद्दे बदलले पाहिजेत कायदेशीर स्थितीकर अधिकारी. नियंत्रण क्रियाकलापांची प्रभावीता मजबूत करण्यासाठी, प्रशासकीय आणि कर मंजूरी लागू करण्यासाठी कर प्रक्रियेत सुधारणा करणे आवश्यक आहे.

वर चर्चा केलेल्या उपायांचा वापर कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण क्रियाकलापांची प्रभावीता सुधारेल आणि त्यानुसार देशभरात कर संकलन वाढवेल.

संदर्भग्रंथ:

1. डोरोफीवा एन.ए. कर निरीक्षकांच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी निर्देशकांवर / N.A. डोरोफीवा, ए.व्ही. सुवोरोव // कर आणि कर नियोजन. - 2010. - क्रमांक 8.
2. "रशियन फेडरेशनचे संविधान" (12 डिसेंबर 1993 रोजी लोकप्रिय मताने स्वीकारले गेले) (30 डिसेंबर 2008 रोजी रशियन फेडरेशनच्या संविधानातील सुधारणांवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे सादर केलेल्या सुधारणा लक्षात घेऊन क्रमांक 6-FKZ , दिनांक 30 डिसेंबर 2008 क्रमांक 7-FKZ, दिनांक 5 फेब्रुवारी 2014 क्रमांक 2 -FKZ, दिनांक 21 जुलै 2014 क्रमांक 11-FKZ) // SPS सल्लागारप्लस: विधान: आवृत्ती प्रा. – [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] – प्रवेश मोड. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (तारीख 05.11.2015 प्रवेश).
3. कोमारोवा ई.आय. रशियामध्ये कर नियंत्रणाचा विकास आणि त्याच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन // समकालीन मुद्देविज्ञान आणि शिक्षण. – 2015. – क्रमांक 1, [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] – प्रवेश मोड. – URL: www.science-education.ru/121-18570 (तारीख प्रवेश 05.11.2015).
4. "रशियन फेडरेशनचा कर संहिता" भाग 1 दिनांक 31 जुलै, 1998 क्रमांक 146-एफझेड (16 जुलै 1998 रोजी रशियन फेडरेशनच्या फेडरल असेंब्लीच्या स्टेट ड्यूमाने दत्तक घेतलेला), (वर्तमान आवृत्ती दिनांक 13 जुलै, 2015) [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] // SPS ConsultantPlus: Legislation: Version of Prof. – [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] – प्रवेश मोड. – URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ (तारीख 05.11.2015 प्रवेश).
5. "रशियन फेडरेशनचा कर संहिता" भाग 2 दिनांक 08/05/2000 क्रमांक 117-FZ (07/19/2000 रोजी रशियन फेडरेशनच्या फेडरल असेंब्लीच्या राज्य ड्यूमाने दत्तक घेतले), (वर्तमान आवृत्ती दिनांक 07/13) /2015) [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] // SPS ConsultantPlus: Legislation: Version of Prof. – [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] – प्रवेश मोड. – URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ (तारीख 05.11.2015 प्रवेश).
6. "2015 साठी कर धोरणाचे मुख्य दिशानिर्देश आणि 2016 आणि 2017 च्या नियोजन कालावधी" (रशियन फेडरेशनच्या सरकारने 1 जुलै 2014 रोजी मंजूर केलेले) [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] // SPS सल्लागारप्लस: विधान: आवृत्ती प्रो. – [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] – प्रवेश मोड. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_126727/ (तारीख 05.11.2015 प्रवेश).
7. सरकिसियांत जी.व्ही. कर नियंत्रणाच्या संस्थेतील आधुनिक समस्या आणि कर ऑडिटची कार्यक्षमता वाढवण्याचे मार्ग [मजकूर] / जी.व्ही. सरकिसियांत // तरुण शास्त्रज्ञ. - 2015. - क्रमांक 4. – पृ. ४२१–४२३.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर नियंत्रण प्रणालीच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर कर तपासणी (सर्वात मोठ्या करदात्यांसाठी रशियन मिफ्ट्सच्या उदाहरणावर आधारित)

फेडोरोव्ह डेनिस रोमानोविच 1, वोडोप्यानोव्हा व्हॅलेंटिना अलेक्झांड्रोव्हना 2
1 व्लादिवोस्तोक राज्य विद्यापीठअर्थशास्त्र आणि सेवा, "कर आणि कर" या विशेषतेचे 5 व्या वर्षाचे विद्यार्थी
2 व्लादिवोस्तोक स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ इकॉनॉमिक्स अँड सर्व्हिस, वित्त आणि कर विभागातील वरिष्ठ व्याख्याता

भाष्य
कर नियंत्रणाचा मुख्य आणि सर्वात प्रभावी प्रकार म्हणजे कर लेखापरीक्षण. त्यांच्या अंमलबजावणीच्या परिणामी, बहुतेक समस्यांचे यशस्वीरित्या निराकरण करणे शक्य आहे: ओळखणे, दाबणे आणि प्रतिबंध करणे कर गुन्हे. या संदर्भात, लेखात कर लेखापरीक्षणाची प्रभावीता वाढवण्यासाठी कर नियंत्रण सुधारण्याच्या उद्देशाने व्यावहारिक शिफारसींचा संच विकसित करण्याच्या मुख्य मुद्द्यांपैकी एक चर्चा केली आहे. कर नियंत्रण सुधारण्यासाठी एक दृष्टीकोन तयार करण्याचे उद्दीष्ट कर कायदेशीर संबंधांमधील सर्व सहभागींच्या हितसंबंधांचे स्पष्टपणे नियमन करून त्याची कार्यक्षमता वाढवणे आणि करदात्यांना त्यांच्या नियंत्रण क्रियाकलापांदरम्यान कर अधिकाऱ्यांच्या कृतींमध्ये अधिक स्पष्टता आणि अंदाज आणणे हे आहे.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर नियंत्रण प्रणालीच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर कर लेखापरीक्षण (रशियाच्या मिफन्सच्या उदाहरणावर संपूर्ण देशभरातील सर्वात मोठ्या करदात्यांच्या उदाहरणावर)

फेडोरोव्ह डेनिस रोमानोविच 1, वोडोपोप्यानोव्हा व्हॅलेंटिना अलेक्झांड्रोव्हना 2
1 व्लादिवोस्तोक स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ इकॉनॉमी अँड सर्व्हिस, विशेष "कर आणि कर" च्या 5 व्या अभ्यासक्रमाचे विद्यार्थी
2 व्लादिवोस्तोक स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ इकॉनॉमी अँड सर्व्हिस, चेअर फायनान्स अँड टॅक्सेसचे वरिष्ठ शिक्षक

गोषवारा
कर नियंत्रणाचे मुख्य आणि प्रभावी प्रकार म्हणजे कर लेखापरीक्षण. त्यांच्या अंमलबजावणीच्या परिणामी, बहुतेक कार्ये यशस्वीरित्या सोडवणे शक्य आहे: कर गुन्ह्या उघड करणे, थांबवणे आणि चेतावणी देणे. या संदर्भात लेखात कर लेखापरीक्षणाची उत्पादकता वाढवण्यासाठी कर नियंत्रण सुधारण्यासाठी सादर केलेल्या व्यावहारिक शिफारसींच्या संकुलाच्या विकासाच्या मुख्य मुद्द्यांपैकी एक विचारात घेतला आहे. कर नियंत्रणाच्या सुधारणेसाठी दृष्टीकोन तयार करणे, कर कायदेशीर संबंधातील सर्व सहभागींच्या हितसंबंधांच्या लेखाजोखाचे अचूक नियमन करून त्याची कार्यक्षमता वाढवणे आणि नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीदरम्यान करदात्यांच्या करदात्यांच्या कृतींसाठी अधिक आणि अंदाज स्पष्ट करणे हा उद्देश स्वतःसमोर ठेवतो. त्यांच्याद्वारे क्रियाकलाप.

लेखाची ग्रंथसूची लिंक:
फेडोरोव्ह डी.आर., वोडोप्यानोव्हा व्ही.ए. रशियन फेडरेशनमधील कर नियंत्रण प्रणालीच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर कर ऑडिट (प्रिमोर्स्की प्रदेशातील सर्वात मोठ्या करदात्यांसाठी रशियन फेडरेशन एमआयएफटीएसचे उदाहरण वापरून) // आधुनिक वैज्ञानिक संशोधन आणि नवकल्पना. 2014. क्रमांक 6. भाग 2 [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]..03.2019).

कर अधिका-यांच्या सरावातून असे दिसून येते की कर कायद्यातील त्रुटींचा नकारात्मक प्रभाव केवळ प्रशासकीय पद्धतींद्वारे कर अधिकार्यांच्या नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवर कमी करणे कठीण आहे - सुधारणा सादर करून हे लक्ष्य साध्य करणे खूप सोपे आहे. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. कर आणि फीची चोरी रोखण्यासाठी तरतुदी लागू करण्यासाठी कर कायद्यात सुधारणा करून.

हे मान्य केलेच पाहिजे की कर कायदा सुधारण्यासाठी आमदार सतत प्रयत्नशील असतात. याचा पुरावा म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत दरवर्षी केलेले बदल आणि कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कायदे तसेच रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे स्पष्टीकरणात्मक कार्य आणि फेडरल टॅक्स. रशियाची सेवा.

त्याच वेळी, खालील कारणांमुळे कर आणि फीचे संकलन अपर्याप्तपणे उच्च पातळीवर राहते: जेव्हा कर अधिकारी डेस्क कर ऑडिट करतात तेव्हा नियंत्रण कार्याची कमी कार्यक्षमता; कर आणि फी भरण्यापासून करदात्यांच्या काही श्रेणींची अजूनही सुरू असलेली चोरी आणि कर अधिकाऱ्यांना कायद्याचे पालन न करणाऱ्या करदात्यांना कर दायित्वात आणण्यासाठी योग्य उपाययोजना करण्याची परवानगी देणाऱ्या साधनांचा अभाव; कर अधिकारी आणि कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या संस्थांमधील परस्परसंवादाची कमकुवत संघटना; स्पष्ट अल्गोरिदम आणि नियंत्रण कार्याच्या पद्धतींचा अभाव, विशिष्ट कर आणि शुल्कांवर ऑन-साइट कर ऑडिट आयोजित करण्याच्या विशिष्ट पद्धती; कर नियंत्रणादरम्यान ओळखल्या गेलेल्या अतिरिक्त कर आणि फीच्या संकलनाची अपुरी पातळी.

वरील समस्यांचे निराकरण कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण कार्याची योग्य कार्यक्षमता सुनिश्चित करेल. देशाच्या अर्थसंकल्पातील महसुलाची बाजू सुनिश्चित करण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण कार्यात सुधारणा करण्याच्या प्रक्रियेशी संबंधित समस्यांची प्रासंगिकता, राज्याला समोर असलेली कार्ये पूर्ण करण्यासाठी, त्यांचे निराकरण करण्यासाठी प्रभावी मार्ग शोधणे आवश्यक आहे. आर्थिक आणि संस्थात्मक पैलूंमध्ये.

कर नियंत्रण प्रणालीतील सध्याच्या समस्यांचा अभ्यास करणे, त्यांच्या कायदेशीर नियमनाचे सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक स्वरूप, तसेच कर ऑडिट आयोजित करणे, कायदेशीर नियमनातील त्रुटी ओळखणे आणि कर सुधारण्याच्या उद्देशाने प्रस्तावांचा संच तयार करणे हे कामाचा उद्देश आहे. नियंत्रण.

अभ्यासाच्या सूत्रबद्ध उद्देशाच्या आधारे, लेखकाने खालील कार्ये सेट केली, ज्याचे निराकरण वैज्ञानिक नवीनता आणि कार्याचे व्यावहारिक महत्त्व निर्धारित करते:

कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण आणि विश्लेषणात्मक कार्याचे सार एक्सप्लोर करा आणि कर अधिकाऱ्यांनी केलेल्या नियंत्रण कार्यात सुधारणा करण्यासाठी वाजवी प्रस्ताव विकसित करा;

दर वर्तमान स्थितीकर नियंत्रण प्रणाली आणि त्याच्या प्रभावीतेवर परिणाम करणारे घटक स्थापित करणे;

कर ऑडिट आयोजित करण्याच्या प्रणालीमध्ये प्राधान्यक्रम निर्धारित करा आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग तसेच त्याच्या अर्जाच्या सरावातील समस्या हायलाइट करा.

कर नियंत्रण हे राज्य नियंत्रणाचा सर्वात जुना प्रकार आणि राज्य व्यवस्थापन प्रणालीचा एक घटक आहे, जो मोठ्या प्रमाणावर अर्थव्यवस्था आणि सामाजिक क्षेत्राचे नियमन करण्याच्या पद्धती आणि परिणामकारकता निर्धारित करतो. केवळ कर नियंत्रणासाठी धन्यवाद कर प्रणालीत्याचे मुख्य उद्दिष्ट पूर्ण करणे सुनिश्चित करते, म्हणजे विविध स्तरांवर बजेटची कमाईची बाजू सुनिश्चित करणे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या रीतीने कर आणि शुल्कावरील कायद्यासह करदाते, कर एजंट्स आणि फी भरणाऱ्यांच्या अनुपालनाचे निरीक्षण करण्यासाठी कर नियंत्रण ही अधिकृत संस्थांची क्रिया आहे.

कर नियंत्रणाचे सध्याचे प्रकार म्हणजे कर ऑडिट आणि करदात्याची नोंदणी.

कर नियंत्रणाचे मुख्य प्रकार म्हणजे कर लेखापरीक्षण, ज्याद्वारे करदात्यांच्या कर आणि शुल्काच्या वेळेवर, पूर्णता आणि अचूकतेवर नियंत्रण वापरले जाते. कर नियंत्रणाचा एक प्रकार म्हणून करदात्यांची नोंदणी कर नियंत्रणाचे सहायक साधन म्हणून काम करते आणि कर लेखापरीक्षणादरम्यान ओळखल्या गेलेल्या आणि लेखापरीक्षण अहवालात दिसणाऱ्या कर गुन्ह्यांवर पुरावे गोळा करण्यासाठी त्याचा वापर केला जाऊ शकतो. नियंत्रण कार्याच्या विशिष्ट पद्धतींची निवड, त्यांच्या संयोजनाचे निर्धारण आणि अर्जाचा क्रम स्वतः कर प्राधिकरणाच्या कार्यक्षमतेमध्ये आहे आणि करदात्याच्या क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर आणि कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीमध्ये अनुसरण केलेल्या उद्दिष्टांवर अवलंबून आहे.

कर नियंत्रण कर प्राधिकरणाद्वारे किंवा कर प्रशासनाच्या अधिकारांचा वापर करणार्‍या अन्य संस्थेद्वारे, त्याच्या सक्षमतेनुसार, संबंधित संस्थेच्या साइट किंवा परिसराला भेट देऊन केले जाते.

प्रिमोर्स्की प्रदेशातील सर्वात मोठ्या करदात्यांच्या रशियाच्या एमआयएफटीएसच्या विभागीय अहवालावर आधारित नियंत्रण क्रियाकलापांच्या निर्देशकांचा विचार करूया, जे निरीक्षकांच्या कार्याचे सर्वात सूचकपणे मूल्यांकन करते, कारण सर्वात मोठे करदाते अर्थसंकल्प निर्मितीमध्ये विशेष भूमिका बजावतात; त्यांची अनेक वर्षांची कर देयके एकूण महसुलाच्या 60% पेक्षा जास्त आहेत फेडरल करआणि रशियामध्ये फी, काही सापेक्ष निर्देशकांची गणना केली गेली जी कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण कार्याची प्रभावीता दर्शवते, तक्ता 1.

सारणी - 1 2011-2013 साठी प्रिमोर्स्की प्रदेशातील सर्वात मोठ्या करदात्यांच्या रशियन फेडरल कर सेवेच्या नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त शुल्काची गतिशीलता.

निर्देशांक				संपूर्ण बदल		वाढीचा दर, %
						2012 2011 पर्यंत	2013 2012 पर्यंत
एकूण अतिरिक्त शुल्क
यासह:
एंट्री टॅक्स ऑडिटसाठी
डेस्क टॅक्स ऑडिटनुसार

तक्त्यामध्ये दिलेला डेटा. 1 दर्शविते की नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त शुल्काची मुख्य रक्कम साइटवरील कर ऑडिटमुळे तयार झाली होती, दरवर्षी वाढते.

2012 मध्ये नियंत्रण कार्याच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त जमा झालेल्या रकमेमध्ये तीव्र वाढ. (2013 मध्ये आणखी घट) 2012 च्या 3र्‍या तिमाहीत या वस्तुस्थितीमुळे आहे. रशियन सुदूर पूर्वेकडील हवाई वाहतुकीत गुंतलेल्या सर्वात मोठ्या करदात्याचे ऑन-साइट कर ऑडिट केले गेले, परिणामी 378,955 हजार रूबलच्या करासह अतिरिक्त 503,761 हजार रूबलचे मूल्यांकन केले गेले. आणि खालील उल्लंघने स्थापित केली गेली:

कर एजंटची कर्तव्ये पूर्ण झाली नाहीत:

कडून खरेदी केलेली विमाने चालवताना परदेशी कंपन्या, आर्थिक भाडेपट्टी (लीज) कराराच्या आधारावर, व्हॅटची रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित केली गेली नाही.

2009-2010 साठी वैयक्तिक आयकरासाठी कर आधार निश्चित करताना. कर एजंटने वैयक्तिक आयकर मोजला नाही, रोखला नाही किंवा हस्तांतरित केलेला नाही.

2013 साठी डेस्क कर नियंत्रणाच्या परिणामांवर आधारित अतिरिक्त शुल्क कमी करणे. मागील वर्षीच्या याच कालावधीच्या तुलनेत, हे प्रामुख्याने व्हॅट कर परताव्याच्या उपलब्धतेमुळे प्रभावित होते, ज्याचा परिणाम "परतावायोग्य" आहे. तर अहवाल 2-VAT 2013 नुसार. व्हॅट कर रिटर्नचे डेस्क ऑडिट 176 रिटर्नसाठी नकारात्मक परिणामांसह पूर्ण झाले, जे 2012 मधील याच कालावधीपेक्षा 25% अधिक आहे. परिणामी, नुकसान भरपाईच्या वैधतेबद्दल डेस्क ऑडिटवर नियंत्रण कार्याचे निर्देशक वाढले आहेत.

हे लक्षात घ्यावे की जर जमा कमी झाले तर 2013 च्या निकालांवर आधारित भरपाई नाकारली गेली. 645,938 रूबलच्या रकमेमध्ये डेस्क ऑडिट. (2012 साठी, 284,189 रूबलची भरपाई नाकारली गेली)

कर निरीक्षकांच्या नियंत्रण कार्याचे विश्लेषण करताना मुख्य घटकांपैकी एक म्हणजे फील्ड आणि डेस्क कर ऑडिटची प्रभावीता, तक्ता 2.

टेबल 2 - 2011-2013 साठी प्रिमोर्स्की प्रदेशातील सर्वात मोठ्या करदात्यांसाठी रशियाच्या कर आणि कर आकारणी मंत्रालयाने केलेल्या डेस्क आणि ऑन-साइट कर ऑडिटच्या प्रभावीतेचे विश्लेषण.

निर्देशांक				संपूर्ण बदल		वाढीचा दर, %
						2012 2011 पर्यंत	2013 2012 पर्यंत
डेस्क चेकची संख्या
यासह:
- अतिरिक्त कागदपत्रे वापरणे
- प्रभावी डेस्क ऑडिट
ऑन-साइट तपासणीची संख्या
यासह:
- साइटवर प्रभावी तपासणी

टेबलमधील आकडेवारीनुसार. 2011 मध्ये डेस्क ऑडिटची लेव्हल 2 प्रभावीता. – ०.७%, २०१२ - 1.5%, 2013 - 1.6%.

2012 मध्ये 9 संस्थांची नोंदणी रद्द केल्यामुळे कागदपत्रांची आवश्यकता असलेल्या डेस्क ऑडिटच्या एकूण संख्येत घट झाली आहे.

याव्यतिरिक्त, 2012 मध्ये करदाते जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंसाठी प्राप्त झालेल्या परवान्यांवर प्रदान केलेली माहिती 2011 च्या तुलनेत 73 किंवा 9% कमी आहे.

2012 साठी ऑन-साइट तपासणीच्या परिणामकारकतेची पातळी 100% होते.

2013 मध्ये तपासणीच्या एकूण संख्येत 4.3% वाढ झाली आहे, कागदपत्रांची आवश्यकता असलेल्या तपासणीत 9% ने घट झाली आहे.

4 करदात्यांची नोंदणी रद्द केल्यामुळे करदात्यांनी खनिज उत्खनन कर घोषणा कमी प्रमाणात सादर केल्यामुळे कागदपत्रांची आवश्यकता असलेल्या डेस्क ऑडिटच्या संख्येत घट झाली. याव्यतिरिक्त, जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंसाठी प्राप्त झालेल्या परवान्यांची माहिती 2012 च्या तुलनेत 11.7% (85 घोषणा) अधिक प्रदान करण्यात आली. जे कागदपत्रांची आवश्यकता नसताना डेस्क चेकच्या अधीन आहेत.

2013 साठी ऑन-साइट तपासणीच्या परिणामकारकतेची पातळी 95% रक्कम.

अभ्यासादरम्यान ओळखले जाणारे मुख्य घटक जे कर नियंत्रणाच्या प्रभावीतेवर नकारात्मक परिणाम करतात:

कर कायद्याच्या मानदंडाची निष्क्रियता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 122 मधील कलम 3), जे करदात्याला हेतुपुरस्सर कर चुकवेगिरीसाठी कर दायित्वासाठी जबाबदार धरते;

करचुकवेगिरीच्या उद्देशाने तथाकथित फ्लाय-बाय-नाईट कंपन्यांच्या निर्मिती आणि वापरासाठी व्यक्तींना शिक्षेची तरतूद असलेल्या उपाययोजनांची अनुपस्थिती;

विशिष्ट कर आणि शुल्कांवर ऑन-साइट कर ऑडिट आयोजित करण्यासाठी पद्धतशीर समर्थनाचा अभाव आणि त्यानुसार, त्यांच्या अंमलबजावणीसाठी एकसंध दृष्टीकोन;

कर अधिकाऱ्यांच्या अधिकारांची मर्यादा जे ते डेस्क कर ऑडिट दरम्यान वापरू शकतात;

सुधारित कर रिटर्न सबमिट करणार्‍या करदात्यांच्या नियंत्रणाचा अभाव, ज्याद्वारे करदाते कर दायित्वे कमी करतात;

डेस्क टॅक्स ऑडिट करण्यासाठी मर्यादित कालावधी.

सध्याच्या कर कायद्याचे विश्लेषण डेस्क टॅक्स ऑडिट आयोजित करण्याच्या दृष्टीने कर नियंत्रणाची अपूर्णता दर्शविते, ज्याच्या संदर्भात सर्व करदात्यांना कव्हर करण्याच्या अशक्यतेमुळे डेस्क कर ऑडिटचे मुख्य प्रकारच्या कर नियंत्रणात रूपांतर करण्याचा प्रस्ताव आहे. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट, तसेच डेस्क टॅक्स कंट्रोल आयोजित करताना कर अधिकाऱ्यांच्या अधिकारांचा विस्तार करणे.

शेल कंपन्यांचा वापर करून कर चुकवेगिरी योजनांचा वापर करून करदात्यांच्या वेगळ्या गटावर कर नियंत्रण ठेवण्यासाठी डेस्क ऑडिट करताना कर अधिकाऱ्यांच्या अधिकारांचा विस्तार करण्याच्या मुद्द्याचा विचार करणे देखील आवश्यक आहे. सध्या, नोंदणीच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या करदात्यांवर व्यावहारिकपणे कोणतेही कर नियंत्रण नाही.

कर अधिकाऱ्यांकडे नोंदणीकृत अशा संस्थांची संख्या करदात्यांच्या एकूण संख्येच्या निम्म्याहून अधिक आहे आणि त्यांच्यावर कोणतेही नियंत्रण नाही.

अलिकडच्या वर्षांत अशा करदात्यांच्या संबंधांची ओळख ही साइटवरील कर ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजित करताना विचारात घेतलेल्या समस्यांच्या यादीतील एक मुख्य बाब आहे.

तथापि, सध्या, कर चुकवेगिरी योजनांच्या वापरासाठी विशेषत: तयार केलेल्या आणि तीन वर्षांपेक्षा कमी कालावधीसाठी अस्तित्वात असलेल्या कंपन्या कर अधिकार्‍यांकडून पूर्णपणे नियंत्रित नाहीत, कारण कर लेखापरीक्षणादरम्यान कर नियंत्रणास अनुमती देणारी कोणतीही साधने नाहीत.

अशाप्रकारे, करदात्यांच्या या गटावरील कर नियंत्रणाच्या उद्देशाने डेस्क कर ऑडिट दरम्यान त्यांना प्रदान केलेल्या कर अधिकार्यांच्या अधिकारांचा विस्तार करणे आवश्यक आहे. कलानुसार कर नियंत्रणाची शक्यता लक्षणीयरीत्या मर्यादित आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 88, कर प्राधिकरणाला डेस्क कर ऑडिट करण्यासाठी करदात्याने कर रिटर्न सबमिट केल्याच्या तारखेपासून फक्त तीन महिने दिले जातात. कर कायद्यात बदल सादर करण्याच्या शक्यतेचा विचार करणे महत्वाचे आहे जेणेकरुन कर अधिकार्याला करदात्याने सहाय्यक कागदपत्रे एकाच वेळी सादर केल्यावर कर रिटर्न भरण्याच्या क्षणापासून त्वरित ऑडिट सुरू करण्याची संधी मिळेल.

ऑन-साइट कर ऑडिटच्या परिणामकारकतेच्या विश्लेषणाने कर नियंत्रण कार्यक्षमतेच्या वाढीमध्ये सकारात्मक कल दर्शविला. तथापि, विशिष्ट कर आणि शुल्कांवर ऑन-साइट कर ऑडिट करण्यासाठी दृष्टिकोनाची एकसंध प्रणाली नसल्यामुळे कर अधिकाऱ्यांच्या कामाच्या संस्थेवर नकारात्मक परिणाम होतो.

कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण क्रियाकलापांची प्रभावीता, इतर गोष्टींबरोबरच, कर ऑडिट दरम्यान कर निरीक्षकांनी वापरलेल्या पद्धतींच्या गुणवत्तेवर अवलंबून असते. ऑन-साइट कर लेखापरीक्षण करण्याच्या दृष्टिकोनाच्या सध्याच्या एकात्मिक प्रणालीच्या अभावामुळे, विशिष्ट कर आणि शुल्कांवर ऑन-साइट कर ऑडिट करण्यासाठी एक पद्धत विकसित करण्याचा प्रस्ताव आहे. या समस्येचे निराकरण करा आणि प्रदान करा कार्यक्षम वापरऑन-साइट टॅक्स ऑडिट दरम्यान तपासणी कार्यक्रम निरीक्षकांनी तयार केला होता. उपलब्ध माहितीच्या आधारे करदात्याचे ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करणार्‍या कर निरीक्षकांनी हा कार्यक्रम संकलित केला पाहिजे. ते प्री-ऑडिट विश्लेषण डेटावर आधारित असावे आणि कर कायद्याच्या उल्लंघनाच्या संभाव्य तथ्यांवरील पुरावे गोळा करण्यासाठी कर निरीक्षकाच्या कार्याचा तपशील असावा. गणनेद्वारे कराची रक्कम निश्चित करण्यासाठी कर प्राधिकरणाचा अधिकार लागू करण्याचा एकसमान सराव स्थापित करण्यासाठी आणि लवाद न्यायालयांच्या विद्यमान प्रथा लक्षात घेऊन सध्या अस्तित्वात असलेल्या कमतरता दूर करण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता लागू करण्याचा प्रस्ताव आहे. कर संबंधांमधील सर्व सहभागींसाठी गणना करून कर मोजण्याची एकसमान पद्धत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 31 मधील उपखंड 7 खंड 1).

हे केवळ तपासणीसाठी कागदपत्रे सादर करण्यात अयशस्वी होऊन कर कायद्यातील तफावतीचे शोषण करण्याच्या बेईमान करदात्यांच्या क्षमतेवर मर्यादा घालणार नाही तर नियंत्रण कार्याच्या कार्यक्षमतेत लक्षणीय वाढ करेल.

तसेच, सध्याच्या कायद्याचे विश्लेषण अद्ययावत कर परताव्यासाठी विद्यमान कर नियंत्रण यंत्रणेची अकार्यक्षमता दर्शविते ज्यामुळे कर दायित्वे कमी होतात आणि म्हणूनच आर्टमधून वगळून अशा ऑडिट आयोजित करण्याची प्रक्रिया समायोजित करण्याचा प्रस्ताव आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89 नुसार अशा घोषणांवर वारंवार साइटवर तपासणी करण्याचा अधिकार आहे.

कर आणि कर्तव्ये चुकवण्यासाठी शेल कंपन्यांचा वापर करणार्‍या कंपन्यांवर नियंत्रण घट्ट करणे हे कर अधिकाऱ्यांसाठी प्राधान्य असले पाहिजे. शेल कंपन्यांशी लढण्यासाठीच्या उपायांपैकी, एखाद्या व्यक्तीच्या विनंतीनुसार खात्यांवरील व्यवहारांचे निलंबन, संस्थेच्या वास्तविक आर्थिक क्रियाकलाप पार पाडण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे करदात्याच्या निर्णयाद्वारे खाते ऐच्छिक अवरोधित करणे ही एक प्रभावी यंत्रणा असू शकते. असताना रोख, खात्यांमध्ये गोठवलेले, रशियन फेडरेशनच्या बजेटमध्ये क्रेडिटच्या अधीन आहेत.

तसेच आज, कराचा बोजा कमी करण्यासाठी विविध योजनांचा वापर करून कर चुकवणे ही सर्वात व्यापक प्रथा आहे, उदा. स्पष्ट हेतूने कर चोरी.

कर आणि शुल्क कमी करण्यासाठी जाणीवपूर्वक बेकायदेशीर योजनांचा वापर करणार्‍या बेईमान करदात्यांचा सामना करण्यासाठी, कर गुन्ह्यांसाठी दंडाची रक्कम 40 वरून 100% पर्यंत वाढवून दंडाची वाढीव रक्कम स्थापित करणे आवश्यक आहे.

अशाप्रकारे, नियंत्रण कार्य सुधारण्याच्या प्रस्तावांच्या व्यावहारिक अंमलबजावणीमुळे करदात्यांना स्वेच्छेने बेकायदेशीर कर कमी करण्याच्या योजनांचा वापर सोडून देण्यास प्रोत्साहन मिळावे आणि डेस्क आणि फील्ड ऑडिटच्या रूपात कर नियंत्रण आयोजित करण्यासाठी अधिक स्पष्ट प्रक्रिया स्थापित केली जाईल, जे अनुमती देईल. चाचणीकर अधिकारी करदात्यांना अधिक समजण्यायोग्य.