कर प्रक्रिया आणि त्यात सुधारणा. रचना: रशियामधील कर प्रणाली सुधारण्याचे मुख्य दिशानिर्देश आणि समस्या. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचे कायदेशीर नियमन

परिचय

कर हा नेहमीच आर्थिक संबंधांचा अविभाज्य भाग राहिला आहे. त्यांच्या दिसण्याचे कारण राज्य होते. राज्याच्या रचनेत विकास आणि बदलाबरोबरच करप्रणालीतही बदल होत गेले. मुख्य उद्दिष्टे कर प्रणालीराज्याच्या तिजोरीची भरपाई करणे, कर दर निश्चित करणे आणि वेळेवर कर संकलनाचे नियमन करणे समाविष्ट आहे.

कर प्रशासन हा कर प्रणालीतील एक महत्त्वाचा घटक आहे. कर प्रशासन अनेक व्यवस्थापन पद्धती वापरते: नियोजन, लेखा, नियंत्रण आणि नियमन. या सर्व पद्धतींचे त्यांचे स्वतःचे प्रकार आणि त्यांची कार्ये सोडवण्यासाठी योजना आहेत.

IN आधुनिक रशियाकर प्रणाली सुधारण्याच्या समस्यांनी विशेष निकड प्राप्त केली आहे. कर संकलनातील सापेक्ष समृद्धी (मुख्यतः जागतिक तेलाच्या किमतींच्या वाढीमुळे) चालू असलेल्या कार्यक्षमतेच्या प्राप्त पातळीबद्दल भ्रम निर्माण करू नये. कर धोरण, तसेच रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा परिचय अजेंडातून कर प्रणालीच्या पुढील सुधारणांच्या गरजेचा प्रश्न काढून टाकण्याची परवानगी देत ​​​​नाही.

कर क्षेत्रात अजूनही अनेक निराकरण न झालेल्या समस्या आहेत. अनेक संशोधकांच्या मते, रशियाची कर प्रणाली अजूनही रशियन वास्तविकतेच्या वास्तविकतेशी अत्यंत खराबपणे जुळवून घेत आहे, विकास आणि आर्थिक वाढीस फारसा हातभार लावत नाही, अत्यंत क्लिष्ट, अवजड आणि गव्हर्निंग आणि कंट्रोलिंग बॉडीजच्या संख्येसह अतिसंतृप्त आहे, वैविध्यपूर्ण (आणि अनेकदा विरोधाभासी) मानक कागदपत्रेआणि "स्पष्टीकरणात्मक" अक्षरे आणि सूचना.

रशियामध्ये, अद्याप संशोधन संकुलांची कोणतीही प्रणाली नाही जी नवीन नियमांच्या अवलंबनावर लक्ष ठेवेल आणि प्रभावी कर प्रशासनात आमच्या परदेशी सहकाऱ्यांच्या अनुभवाचा अवलंब करेल. म्हणून, कर अधिकारी अनेकदा पूर्वी दत्तक घेतलेल्या कायदेशीर कृत्यांचे ओलिस बनतात जे त्यांना न्याय करण्यापासून प्रतिबंधित करतात.

लक्ष्य टर्म पेपरसैद्धांतिक मुद्द्यांचा अभ्यास करणे, कर प्रशासनाचे पैलू स्पष्ट करणे आणि कर प्रशासन सुधारणे हे आहे.

माझ्या अभ्यासाचा विषय कर प्रशासन असेल.

ध्येय साध्य करण्यासाठी, आपल्याला अनेक समस्या सोडविण्याची आवश्यकता आहे:

· कर प्रशासनाचे सार, उद्दिष्टे आणि स्थान.

· कर प्रशासनात नियोजन आणि लेखांकनाची भूमिका.

· कर प्रशासन प्रणालीमध्ये नियंत्रण आणि नियमन.

· कर कायद्याच्या सुधारणेचे मुख्य दिशानिर्देश.

1. कर प्रशासनाचे सार, उद्दिष्टे आणि स्थान

कर नियंत्रण प्रशासन

राज्याच्या मुख्य समस्यांपैकी एक म्हणजे कर, फी आणि कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या इतर देयके सर्व स्तरांच्या बजेट आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीची पावती सुनिश्चित करणे. म्हणून, कर धोरण नेहमी सुधारित आणि संपादित केले पाहिजे जेणेकरुन नियामक कायदेशीर कायद्यांमध्ये कोणतेही मतभेद नसतील.

मानवी जीवनाच्या सर्व काळासाठी, एकही शास्त्रज्ञ कर प्रशासनाची विशिष्ट व्याख्या देऊ शकला नाही. कर प्रशासनाच्या संकल्पनेच्या अनेक व्याख्या आहेत. तर, त्यानुसार ए.व्ही. इव्हानोव्ह यांच्या मते, कर प्रशासन ही रशियन फेडरेशन सरकार आणि रशियन बजेटमधील कर महसूल भाग अनुकूल करण्याच्या उद्देशाने इतर फेडरल कार्यकारी संस्थांद्वारे केलेल्या उपाययोजनांची एक प्रणाली म्हणून समजली जाते. कर अटी आणि नियमांचा मोठा स्पष्टीकरणात्मक शब्दकोश या व्याख्येचा अर्थ खालीलप्रमाणे करतो:

· व्यापक अर्थाने - संपूर्णपणे कर प्रक्रिया व्यवस्थापित करण्यासाठी एक प्रणाली

· संकुचित अर्थाने - अंमलबजावणीसाठी कर अधिकार्यांच्या क्रियाकलापांचे व्यवस्थापन म्हणून कर नियंत्रणआणि कर संकलन.

A.Z. दादाशेव आणि ए.व्ही. लोबानोव्ह म्हणजे कर प्रशासनाचा अर्थ, सर्व प्रथम, कर संबंधांच्या अंमलबजावणीसाठी संस्थात्मक आणि व्यवस्थापकीय प्रणाली, ज्यामध्ये पद्धती आणि फॉर्मचा संच समाविष्ट आहे, ज्याचा वापर रशियन बजेट सिस्टमला कर महसूल सुनिश्चित करण्यासाठी डिझाइन केलेले आहे.

विशिष्ट व्याख्या देण्यासाठी ही संज्ञा, तुम्हाला "प्रशासन", "सार्वजनिक प्रशासन" म्हणजे काय हे समजून घेणे आवश्यक आहे.

लॅटिन भाषेतील "प्रशासन" या शब्दाचा अर्थ "नेतृत्व" किंवा लोकांचे "व्यवस्थापन" असा होतो.

सार्वजनिक प्रशासन सामाजिक-आर्थिक संबंधांचे नियमन विविध कायदेशीर कायद्यांच्या आधारे आणि स्वतः राज्य संस्थांच्या खर्चावर करते. विविध प्रकारच्या संबंधांचे नियमन करण्यात राज्याची भूमिका वाढल्याने कर संकलनाचे महत्त्व केवळ पॉवर स्ट्रक्चर्सची सामग्री म्हणूनच नव्हे तर अर्थव्यवस्थेवर परिणाम करणारे घटक म्हणूनही वाढते. राज्य आणि कर आकारणीचे विषय (व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था) यांच्यात कर भरण्यासाठी संबंध आहेत.

प्रशासकीय कायद्याच्या विज्ञानामध्ये, "सार्वजनिक प्रशासन" या संकल्पनेसाठी सामान्यतः दोन दृष्टिकोन आहेत:

· व्यापक अर्थाने - समाजाच्या विकासावर राज्याच्या सर्व संस्थांद्वारे उद्देशपूर्ण संघटनात्मक प्रभाव.

· संकुचित अर्थाने, ही कार्यकारी अधिकाऱ्यांची संघटनात्मक क्रियाकलाप आहे.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की जर पहिल्या प्रकरणात असा प्रभाव सरकारच्या सर्व शाखांच्या संस्थांनी केला असेल: विधायी, प्रतिनिधी आणि न्यायिक - त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्ये आणि अधिकारांनुसार, तर दुसर्‍या प्रकरणात - कार्यकारिणीद्वारे. राज्य-सत्ता अधिकारांच्या अंमलबजावणीद्वारे कार्यक्षेत्रातील काही क्षेत्रांमध्ये व्यावहारिक व्यवस्थापनासाठी कार्यकारी आणि प्रशासकीय क्रियाकलाप पार पाडणारे अधिकारी.

राज्याच्या वतीने व्यवस्थापन क्रियाकलाप केवळ प्रशासकीय अधिकार क्षेत्राच्या संस्थांद्वारे केले जाऊ शकतात, कर आकारणीच्या क्षेत्रात अशा संस्था कर अधिकारी असतात आणि जेव्हा माल सीमाशुल्क सीमा ओलांडून हलविला जातो. रशियाचे संघराज्य- रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क कायद्यानुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार कर वसूल करण्याच्या अधिकारांचा उपभोग घेणारे आणि कर अधिकार्‍यांचे कर्तव्य बजावणारे सीमाशुल्क अधिकारी.

या संस्था, राज्याच्या वतीने, कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेत उद्भवलेल्या संबंधांमध्ये सहभागी आहेत, कर अधिकार्यांच्या कृत्यांविरूद्ध आवाहन करतात, त्यांच्या अधिकार्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेबद्दल आणि कर गुन्हा करण्याची जबाबदारी आणतात. अशाप्रकारे, त्यांचे क्रियाकलाप सार्वजनिक प्रशासन किंवा कर प्रशासनाच्या कार्यांद्वारे व्यावहारिकपणे अंमलात आणले जातात आणि कर प्रशासन हा कर आकारणीच्या क्षेत्रात लागू केलेला एक प्रकारचा सार्वजनिक प्रशासन आहे.

प्रशासकीय क्रियाकलापांमध्ये अंमलबजावणीचा समावेश होतो सामान्य कार्ये. ते समाविष्ट आहेत:

· परिस्थितीचे विश्लेषण - समाजात घडणाऱ्या परिस्थितीचा अभ्यास.

· अंदाज - एक धोरण विकसित करणे, संभाव्यता ओळखणे.

· प्रोग्रामिंग - कृतीच्या मुख्य कार्यक्रमाचा विकास.

· नियमन म्हणजे कोणत्याही क्रियाकलापासाठी विशिष्ट कायदेशीर शासनाची स्थापना.

· नियंत्रण - ध्येयासाठी कामाची गुणवत्ता तपासणे.

जर आपण सार्वजनिक प्रशासनाचा एक प्रकार म्हणून कर प्रशासनाबद्दल बोललो तर, मी त्यात राज्य प्रशासनाचा समावेश करण्याचा प्रस्ताव देतो कर आकारणी आणि कर प्राधिकरणांच्या प्रणालीचे परिचालन व्यवस्थापन, "या प्राधिकरणांची व्यवस्था व्यवस्थित करण्यासाठी आणि सुनिश्चित करण्यासाठी. त्यांच्या कामासाठी कायदेशीर व्यवस्था."

कर प्रशासन, राज्य क्रियाकलापांचा एक प्रकार म्हणून, काही तत्त्वांवर आधारित आणि तयार केला जातो. यामध्ये खालील तत्त्वांचा समावेश आहे.

कायदेशीरपणा

कायद्यासमोर समानता;

प्रसिद्धी

कर दायित्वांची ऐच्छिक पूर्तता;

कर प्रशासनाच्या विषयांना संरक्षण देण्याचा अधिकार;

करदात्याच्या निर्दोषतेचा अंदाज;

कार्यक्षमता;

कर गुप्ततेचे पालन;

कायदेशीर दायित्वाची अपरिहार्यता.

प्रत्येक क्षेत्राची स्वतःची कार्ये आहेत जी विशिष्ट परिणाम साध्य करण्यासाठी आणि समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी आवश्यक आहेत.

मॅक्रो स्तरावर कर प्रशासनाची कार्ये आहेत:

कर आकारणीच्या व्यापक आर्थिक प्रक्रियेचे विश्लेषण आणि त्यांच्या विकासाचा अंदाज लावण्यासाठी प्रारंभिक डेटाचा विकास,

अंदाज केलेल्या मॅक्रो-इंडिकेटरच्या वास्तविक मूल्यांच्या विचलनाचे मूल्यांकन, त्यांच्या घटनेची कारणे ओळखणे,

तपशीलवार (नजीकच्या भविष्यात अंमलात आणण्यासाठी) आणि संकल्पनात्मक (भविष्यासाठी, संक्रमण कालावधीच्या अंतिम टप्प्यापर्यंत) कर कायद्याचा विकास.

सूक्ष्म स्तरावर कर प्रशासनाची कार्ये आहेत:

दत्तक कर कायद्यांची अंमलबजावणी,

कर आणि फी एकत्रित करण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांच्या दैनंदिन क्रियाकलापांची खात्री करणे,

कर अधिकाऱ्यांच्या कार्यक्षमतेत वाढ करणाऱ्या संस्थात्मक उपायांचा विकास आणि अंमलबजावणी. त्याच वेळी, कर प्रशासनाच्या परिणामकारकतेचा निकष म्हणजे संपूर्ण संक्रमण कालावधीसाठी कराच्या भाराच्या वैज्ञानिकदृष्ट्या आधारित स्तरांची पूर्तता करणार्‍या व्हॉल्यूममध्ये कर आणि शुल्काची जमवाजमव करण्याची तरतूद मानली पाहिजे, तसेच संबंधित खर्च कमी करून. कर प्रणालीचे कार्य.

कर प्रशासन हे आधुनिक देशांतर्गत आणि जागतिक सरावाने समृद्ध असलेल्या राजकीय, आर्थिक, कायदेशीर आणि इतर विज्ञानांच्या मूलभूत ज्ञानावर आधारित आहे. कर यंत्रणेला कायद्याने दिलेली दिशा देण्यासाठी आणि बदलत्या आर्थिक आणि राजकीय परिस्थितीत कर कृतींचे समन्वय साधण्यासाठी अधिकारी आणि प्रशासनाद्वारे माहिती समर्थनाच्या पद्धती, तंत्रे आणि माध्यमांचा वापर केला जातो.

कर प्रशासनामध्ये अंतर्निहित व्यवस्थापन पद्धती आहेत: नियोजन, लेखा, नियंत्रण आणि नियमन. प्रत्येक पद्धती त्याला नियुक्त केलेली कार्ये साध्य करण्यासाठी स्वतःचे स्वरूप, पद्धती आणि तंत्रे वापरते, म्हणजे. तुमचे टूलकिट. पुढील मध्ये, मी या प्रत्येक पद्धतीचा विचार करेन.

2. कर प्रशासनात नियोजन आणि लेखांकनाची भूमिका

या प्रकरणात, मी पहिल्या दोन पद्धती पाहू: नियोजन आणि लेखा.

कर प्रशासनातील नियोजनाची पद्धत.

सार कर नियोजनप्रत्येक करदात्याला सर्व कर दायित्वे कमी करण्यासाठी कायद्याने परवानगी दिलेली सर्व साधने, तंत्रे आणि पद्धती वापरण्याचा अधिकार ओळखणे समाविष्ट आहे. कायद्याचे उल्लंघन न करता कर दायित्वे कमी करण्यासाठी आर्थिक संस्थांच्या क्रियाकलापांची संघटना म्हणून कर नियोजन परिभाषित केले जाऊ शकते. कर नियोजन राज्याच्या कर आणि गुंतवणूक धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देश, कायदेशीररित्या परवानगी असलेल्या सर्व लाभांच्या सर्वात पूर्ण आणि योग्य वापरावर आधारित आहे.

कर नियोजन हे असू शकते:

· वर्तमान (रणनीती)

· अधिक दूरच्या भविष्यासाठी (रणनीती किंवा कर अंदाज).

धोरणात्मक नियोजन - हे अंदाज आहे, ज्याचा मुख्य उद्देश कर संभाव्यतेचा अंदाज आणि मूल्यांकन आणि सर्व स्तरांच्या बजेटमध्ये कर आणि शुल्काची पावती आहे.

चालू नियोजन (ऑपरेशनल आणि अल्पकालीन) कर प्रशासन प्रणालीमध्ये अधिक विशिष्ट कार्ये सोडवते जसे की:

· कर आणि फीच्या प्रकारांनुसार कर बेसचे निर्धारण;

· उत्पन्नाच्या परिमाणांची गणना आणि विशिष्ट कर आणि शुल्काच्या संकलनाच्या पातळीचे निर्धारण;

· करांचे प्रकार, विषय - करदाते, उद्योग, प्रदेश इत्यादींद्वारे कर देयकेवरील कर्जाच्या स्थितीचे (थकबाकी) मूल्यांकन.

कर नियोजन पद्धतीमध्ये, कल आणि तज्ञ पद्धती सर्वात सामान्य आहेत.

तज्ञ पद्धत विशिष्ट कर आणि शुल्काच्या संभाव्य पावतीची गणना करण्यासाठी भविष्यसूचक अंदाजांचा विकास केला जातो.

तज्ञ पद्धत प्रत्येक कर आणि शुल्कासाठी कर आधार निर्धारित करते, कर आणि शुल्काच्या संकलनाच्या पातळीची गणना करते, कर देयकेवरील कर्जाच्या स्थितीचे मूल्यांकन करते आणि कर कायद्यातील बदलांचे परिणाम.

अचूक अंदाज कर महसूल- कर अधिकाऱ्यांच्या यशस्वी कामासाठी मुख्य अटींपैकी एक. कर अधिकाऱ्यांना बर्‍याचदा वर्तमान अंदाज आणि गौण प्रादेशिक निरीक्षकांसाठी मासिक कार्ये तयार करण्यास सामोरे जावे लागते. कर संभाव्यतेचे मूल्यांकन आणि अंदाज बजेट प्रणालीच्या विविध स्तरांवर कर महसुलाचे नियोजन करण्याच्या प्रक्रियेत सुधारणा करणे शक्य करते, कर संधी ओळखणे आणि त्यांची तुलना करणे आणि प्रदेशांच्या कर क्रियाकलापांची पातळी आणि अशा प्रकारे सामाजिक-आर्थिक विकासाचे वैशिष्ट्यीकृत करणे शक्य करते. रशियन फेडरेशनचे घटक घटक.

कर प्रशासनातील लेखा पद्धत

कर प्रशासन प्रणालीतील लेखा खालील कार्ये करते:

· करदात्यांची नोंदणी आणि लेखा

· घोषणा आणि अहवाल प्राप्त करणे आणि त्यावर प्रक्रिया करणे

· कर महसूल आणि कर्जासाठी लेखांकन

· कर अधिकाऱ्यांच्या देखभालीसाठी निधीच्या वापरासाठी लेखांकन

· लेखा विश्लेषणआणि नियंत्रण

लेखा लेखा, विश्लेषणात्मक आणि ऑपरेशनल माहिती प्रदान करते ज्यामध्ये करदात्याच्या लेखाची स्थिती आणि गतिशीलता, येणारे कर आणि शुल्क यांची पूर्णता आणि समयबद्धता, कर अधिकाऱ्यांची आर्थिक स्थिती आणि प्रत्येक कराच्या करपात्र बेसमध्ये संभाव्य वाढ होण्याची शक्यता असते. करदात्यांनी भरलेले.

लेखांकन केवळ कर प्रशासनाच्या सर्व स्तरांच्या वापरकर्त्यांसाठीच नाही तर सरकारी संस्था आणि इतर प्राधिकरणे, प्रणाली विश्लेषक, परदेशी गुंतवणूकदार इत्यादींसाठी माहिती निर्माण करते. (बाह्य वापरकर्ते). अशा माहितीच्या आधारे, निर्णय घेतले जातात आणि कर प्रशासन प्रणालीमध्ये स्वीकारलेल्या व्यवस्थापन निर्णयांच्या पर्याप्ततेचे मूल्यांकन केले जाते.

लेखा माहितीची निर्मिती प्रक्रियेत उद्भवणार्या कर संबंधांच्या प्रभावाखाली उद्भवते: आपापसातील विषयांचे परस्परसंवाद; कर तपासणीसह विषयांचा परस्परसंवाद; लेखा आणि कर अहवाल सादर करणे; विषयांच्या क्रियाकलापांची तपासणी; विषयांचे लिक्विडेशन इ.

कर लेखापरीक्षणादरम्यान (किंवा इतर कोणत्याही प्रकारे) लेखा आणि कर अहवालात तयार केलेले करदात्यांच्या कार्यक्षमतेचे संकेतक इनपुट माहितीचा भाग म्हणून येतात. माहिती प्रणालीकर प्रशासन.

रोख बचतीची निर्मिती एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामाच्या निर्मितीशी जवळून संबंधित आहे. आर्थिक परिणामाच्या निर्मितीमध्ये गुंतलेले सर्व घटक एकमेकांशी संबंधित आहेत किंवा काही कर (करांचे गट) भरण्याचे स्त्रोत असल्याने, कर प्राधिकरणास सर्व लेखा आणि कर अहवालात रस आहे.

लेखांकन हे बाह्य माहितीचे "कनव्हर्टर" आहे. करदात्याचा कर आधार तयार करताना माहितीची अचूक विश्वासार्हता विचारात घेणे फार महत्वाचे आहे. मध्ये सर्वात कठीण लेखा सरावसंस्था - करदाता म्हणजे लेखा आणि कर लेखा या दोन्हीमध्ये करपात्र नफ्याची निर्मिती.

विश्लेषणात्मक लेखांकनामध्ये व्युत्पन्न केलेली माहिती आणि आयकरासाठी करपात्र आधार तयार करण्याच्या निकषांची पूर्तता करणे ही निर्देशकांची एक जटिल व्यवस्था आहे. निर्देशकांची ही प्रणाली, यामधून, कर प्रशासन प्रणालीमधील लेखाकरिता बाह्य, येणारी माहिती आहे.

ऑपरेशनल अकाउंटिंग आणि कर प्राधिकरणाच्या अंतर्गत अहवालाच्या प्रणालीद्वारे अशी माहिती रूपांतरित करण्याच्या प्रक्रियेत, परिणामी माहिती प्राप्त करणे शक्य आहे जे कर प्रशासनाची कार्ये अंमलात आणण्यास मदत करते.

बाह्य माहिती व्यतिरिक्त, इतर लेखा माहिती आहे:

· व्यवस्थापनाच्या इतर विषयांमधून प्राप्त झाले (सांख्यिकीय, ऑपरेशनल, नियंत्रण, विश्लेषणात्मक इ.);

· अंतर्गत, फेडरल टॅक्स सर्व्हिस, फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या ऑपरेशनल अकाउंटिंग आणि अंतर्गत रिपोर्टिंगमध्ये तयार केले गेले.

अशा प्रकारे, लेखा हे कर प्रशासनाच्या मुख्य कार्यांपैकी एक आहे, त्याचा उद्देश आहे माहिती समर्थनविश्वसनीय लेखा आणि विश्लेषणात्मक माहितीच्या व्यवस्थापनाचे सर्व स्तर.

3. कर प्रशासन प्रणालीमध्ये नियंत्रण आणि नियमन

.1 कर प्रशासन प्रणालीमध्ये नियंत्रण

प्रभावी कर प्रशासनासाठी आवश्यक अट म्हणजे कर नियंत्रण

प्रशासनाच्या व्यवस्थेतील कर नियंत्रणाचा उद्देश करचुकवेगिरीला प्रतिबंध करणे, अर्थसंकल्पीय महसुलाचा स्थिर प्रवाह सुनिश्चित करणे हा आहे.

मी कर नियंत्रणाचे खालील मुख्य प्रकार वेगळे करतो:

· देयके वेळेवर मिळण्यावर नियंत्रण;

· कॅमेराल कर ऑडिट;

· फील्ड टॅक्स ऑडिट;

· तपासणी सामग्रीची अंमलबजावणी आणि आर्थिक मंजुरी आणि प्रशासकीय दंड भरण्यावर नियंत्रण

· आणि इ.

तसेच, कर अधिकारी केवळ वर नमूद केल्याप्रमाणेच नियंत्रण ठेवू शकत नाहीत तर:

· करदाते, कर एजंट आणि फी भरणाऱ्यांकडून स्पष्टीकरण प्राप्त करणे;

· लेखा आणि अहवाल डेटाचे सत्यापन;

· उत्पन्न (नफा) व्युत्पन्न करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या परिसर आणि प्रदेशांची तपासणी.

आता आम्ही कर नियंत्रणाच्या मुख्य प्रकारांचा स्वतंत्रपणे आणि अधिक तपशीलवार विचार करू.

फील्ड टॅक्स ऑडिट.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अवलंब केल्यामुळे, प्रथमच कायद्याच्या स्तरावर, कर ऑडिट आयोजित करण्याची प्रक्रिया नियंत्रित केली गेली. एकीकडे, हे ऑडिट दरम्यान करदात्यांच्या अधिकारांची हमी आहे आणि दुसरीकडे, ते कर अधिकार्यांचे काम सुलभ करते, कारण त्यांना अनेक अतिरिक्त संधी आणि अधिकार दिले जातात जे त्यांना पूर्वी नव्हते.

अशाप्रकारे, कर लेखापरीक्षण हे कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन करण्यावरील नियंत्रणाचे मुख्य प्रकार आहे आणि कर नियंत्रणाचे जवळजवळ सर्व सूचीबद्ध प्रकार त्यांच्या आचरणात वापरले जातात.

कर अधिकारी ऑडिटच्या आधीच्या तीन कॅलेंडर वर्षांसाठी ऑडिट करू शकतात. त्याच वेळी, लेखापरीक्षित कर कालावधीसाठी करदात्याने देय असलेल्या किंवा भरलेल्या समान करांचे पुनरावृत्ती फील्ड ऑडिट करण्याच्या अमान्यतेवरील नियम विचारात घेतला पाहिजे.

कॅमेराल विपरीत कर ऑडिट, जे करदात्याने संबंधित कागदपत्रे सादर केल्यावर वेळोवेळी केले जाते, साइटवरील ऑडिट केवळ कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाच्या निर्णयाच्या आधारे केले जाऊ शकते.

ऑन-साइट ऑडिट करण्याची वेळ दोन महिन्यांपर्यंत मर्यादित आहे, परंतु या कालावधीमध्ये केवळ करदात्याच्या प्रदेशावर निरीक्षकांच्या प्रत्यक्ष उपस्थितीचा, फी भरणारा किंवा कर एजंटचे ऑडिट केले जात आहे. या नियमामुळे लेखापरीक्षणांना अनिश्चित काळासाठी विलंब होतो, कारण कर अधिकारी कर लेखापरीक्षणांमध्ये खंड पडतात.

साइटवर तपासणी करताना रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर अधिकार्‍यांच्या अधिकार्‍यांना व्यापक अधिकार प्रदान करते. अशाप्रकारे, लेखापरीक्षणाच्या वेळी, करदात्याच्या मालमत्तेची यादी, उत्पादनाची तपासणी, गोदाम, व्यापार आणि इतर परिसर आणि करदात्याद्वारे उत्पन्न मिळविण्यासाठी किंवा कर आकारणीच्या वस्तूंच्या देखभालीशी संबंधित प्रदेशांची तपासणी केली जाऊ शकते. कागदपत्रे जप्त केली जाऊ शकतात, साक्षीदारांची चौकशी केली जाऊ शकते आणि आवश्यक असल्यास, तज्ञांच्या तपासणीचे आदेश दिले जाऊ शकतात. तसेच, कर कायदा परीक्षेदरम्यान तज्ञांना बऱ्यापैकी व्यापक अधिकार प्रदान करतो. तज्ञाला परीक्षेच्या विषयाशी संबंधित लेखापरीक्षणाच्या सामग्रीशी परिचित होण्याचा, त्याला अतिरिक्त सामग्रीच्या तरतूदीसाठी याचिका दाखल करण्याचा अधिकार आहे. तज्ञ त्याला दिलेली सामग्री अपुरी असल्यास किंवा त्याच्याकडे आवश्यक ज्ञान नसल्यास मत देण्यास नकार देऊ शकतो.

काही माहिती गहाळ असताना परिस्थिती उद्भवल्यास, अतिरिक्त परीक्षा नियुक्त केली जाते.

ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटचे परिणाम कर प्राधिकरणाच्या अधिकृत अधिकार्‍यांनी केलेल्या ऑडिटचे प्रमाणपत्र तयार केल्यानंतर दोन महिन्यांनंतरच्या कायद्याद्वारे दस्तऐवजीकरण केले जातात. तपासणी कायदा कर गुन्ह्यांची ओळखलेली, दस्तऐवजीकरण केलेली तथ्ये (किंवा त्यांची अनुपस्थिती दर्शवते) तसेच ओळखले गेलेले गुन्हे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेखांचे संदर्भ काढून टाकण्यासाठी निरीक्षकांचे निष्कर्ष आणि प्रस्ताव निर्धारित करते. च्या साठी ही प्रजातीकर गुन्हे. कर लेखापरीक्षण कायदा करदात्याकडे सोपविला जातो, जो सर्वसाधारणपणे कर प्राधिकरणाकडे आक्षेप सादर करू शकतो किंवा कायद्याच्या काही तरतुदींवर किंवा कायद्यावर स्वाक्षरी करण्यास नकार देण्याच्या कारणांचे लेखी स्पष्टीकरण, त्याच्या आक्षेपांसह युक्तिवादांची पुष्टी करणार्‍या कागदपत्रांसह. केले

कॅमेरा तपासतो.

आधुनिक जगात, कर अहवालाच्या डेस्क ऑडिटवर जास्त लक्ष दिले जाते.

डेस्क ऑडिट हा कर नियंत्रणाचा सर्वात कमी श्रम-केंद्रित प्रकार आहे (त्याच्या अंमलबजावणीसाठी मजुरीचा खर्च ऑन-साइट ऑडिटपेक्षा कमी परिमाणाचे अनेक ऑर्डर आहेत) आणि ऑटोमेशनसाठी सर्वात अनुकूल आहे. या प्रकारचे कर नियंत्रण, नियमानुसार, कर अधिकाऱ्यांना कर विवरणपत्रे सादर केलेल्या 100% करदात्यांना समाविष्ट करते, तर ऑन-साइट कर ऑडिट केवळ 20-25% करदात्यांनाच शक्य आहे.

डेस्क ऑडिटचा दुहेरी उद्देश असतो: प्रथम, ते कर रिटर्न तयार करण्याच्या अचूकतेवर आणि विश्वासार्हतेवर लक्ष ठेवण्याचे एक साधन आहे आणि दुसरे म्हणजे, ऑन-साइट ऑडिटसाठी करदात्यांची निवड करण्याचे मुख्य साधन आहे.

तर, कर नियंत्रण प्रणाली सुधारणे हे प्रामुख्याने एक संक्रमण आहे माहिती तंत्रज्ञान, स्तर, गतिशीलता आणि करदात्याच्या कर दायित्वांच्या वास्तविक आकाराचे मूल्यांकन करण्यासाठी सर्वात वैशिष्ट्यपूर्ण विचलनांसह करदात्यांची निवड करण्याची प्रक्रिया पूर्णपणे स्वयंचलित करण्यास अनुमती देते.

3.2 कर प्रशासन प्रणालीतील नियमन

कर नियमनाचा उद्देश कर कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागींच्या सार्वजनिक, कॉर्पोरेट आणि वैयक्तिक आर्थिक हितसंबंधांचा समतोल साधणे हा आहे. कर नियमन क्रियाकलापांच्या अर्थसंकल्पीय आणि कर क्षेत्रात राज्याच्या हिताचा पाठपुरावा करते, म्हणजे. सार्वजनिक हित जास्तीत जास्त करण्याच्या उद्देशाने. कर नियमनाच्या प्रकारांना असे म्हटले जाऊ शकते: कर प्रोत्साहन प्रणाली; कर दरांचे ऑप्टिमायझेशन; कर प्रोत्साहन प्रणाली आणि अधिकृत कारवाईचे उपाय.

कर प्रोत्साहन प्रणालीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

· कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत बदलणे, तसेच दंड;

· कर भरण्यासाठी स्थगिती किंवा हप्ता योजना मंजूर करणे;

· कर क्रेडिट किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिटची तरतूद;

कर प्रोत्साहन नेहमीच करांचे अथक साथीदार राहिले आहेत. फायद्यांमधील यांत्रिक घट आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्थितीवर आणि संपूर्ण देशाच्या अर्थव्यवस्थेवर विपरित परिणाम करू शकते. सध्याच्या कायद्यातील विद्यमान कर प्रोत्साहनांची प्रभावीता वाढवण्याची समस्या नेहमीच राहिली आहे. कर सवलतींचा वापर बजेट महसूल, कॉर्पोरेट आणि वैयक्तिक आर्थिक हितसंबंधांसाठी हानिकारक नसावा.

कर प्रोत्साहन आहेत कर प्रोत्साहन. "कर आणि फीचे विशेषाधिकार हे इतर करदाते किंवा फी भरणार्‍यांच्या तुलनेत कर आणि फीच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या करदात्यांच्या आणि फी भरणार्‍यांच्या विशिष्ट श्रेणींद्वारे प्रदान केलेले फायदे म्हणून ओळखले जातात, ज्यामध्ये कर किंवा फी न भरण्याची संधी समाविष्ट आहे किंवा त्यांना कमी रक्कम द्या.

एकत्रितपणे, कर प्रोत्साहन म्हणजे "राज्यावरील दायित्वे कमी करणारे कर प्रोत्साहन." यात समाविष्ट:

· कर बेस कमी करून प्रदान केलेले फायदे;

· कर दर कमी करून प्रदान केलेले फायदे.

कर प्रोत्साहन प्रणालीचा दुसरा भाग स्थगित कर दायित्वांद्वारे दर्शविला जातो, म्हणजे. राज्याला दायित्वे भरण्याची वेळ बदलण्याच्या स्वरूपात कर प्रोत्साहन.

स्थगित कर दायित्वे दोन गटांमध्ये विभागली जाऊ शकतात:

· सार्वजनिक प्राधिकरणांद्वारे प्रदान केलेल्या कर सुट्ट्यांच्या परिणामी उद्भवलेल्या स्थगित कर दायित्वे;

· अहवाल कालावधी दरम्यान करांच्या वितरणामुळे उद्भवलेल्या स्थगित कर दायित्वे.

राज्य उत्तेजक साधनांपैकी एक सर्वात प्रभावी साधन म्हणजे स्वयं-समर्थक उपक्रमांना निधीतून मिळणारी आर्थिक मदत राज्य बजेटआर्थिक किंवा भौतिक स्वरूपात. या प्रकारच्या प्रोत्साहनाचे स्वरूप असू शकते:

· सरकारी अनुदाने;

· राज्य अनुदान;

· राज्य अनुदान;

वरील प्रकारचे कर प्रोत्साहन त्यांच्या आर्थिक स्वरुपात भिन्न आहेत आणि ते या स्वरूपात सादर केले जाऊ शकतात:

· राज्याच्या दायित्वांमध्ये घट: येथे, कर प्रोत्साहनांमुळे जारी केलेले निधी, कायद्याने निर्दिष्ट केलेल्या अटींच्या अधीन, आर्थिक घटकाचे स्वतःचे निधी आहेत;

· राज्याला दायित्वे भरण्याच्या वेळेत बदल: येथे कर देयके पुढे ढकलल्यामुळे दिसणारे निधी आहेत उधार घेतलेले निधीव्यवसाय संस्था. ते आणि इतर दोन्ही निधी दायित्वांमधील बदलाच्या परिणामी आर्थिक घटकामध्ये दिसतात, म्हणून, त्यांच्या घटनेच्या वेळी, इन्व्हेंटरी किंवा मौद्रिक मूल्ये हस्तांतरित करण्यासाठी ऑपरेशन केले जात नाहीत;

· राज्य मदत, जी विशिष्ट हेतूंसाठी आर्थिक घटकास प्रदान केली जाते आणि अपरिवर्तनीय आहे, उदा. प्राप्त सामग्री किंवा आर्थिक संसाधने आर्थिक घटकाची मालमत्ता बनतात.

अलिकडच्या वर्षांत रशियन प्रॅक्टिसमध्ये कर प्रोत्साहनांचा सर्वात महत्वाचा घटक म्हणजे कर आणि शुल्कावरील कर्जांची पुनर्रचना तसेच दंड आणि दंड.

कोणत्याही संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या आणि उद्योग संलग्नतेच्या संस्थांसाठी कर्ज पुनर्रचना करण्याच्या प्रक्रियेमध्ये हे समाविष्ट असू शकते:

· विमोचन देय खातीसहा वर्षांच्या आत कर आणि फीसाठी फेडरल बजेटपूर्वी, दंड आणि दंडासाठी - कर आणि फीवरील कर्जाची परतफेड केल्यानंतर चार वर्षांच्या आत;

· मूळ कर्जावरील कर्जाची पुनर्रचना न करता दंड आणि दंडावर देय असलेल्या खात्यांची पुनर्रचना;

· दोन वर्षांत पुनर्रचित कर्जाच्या अर्ध्या रकमेची परतफेड केल्यावर दंड आणि दंडावरील अर्धे कर्ज राइट-ऑफ करणे आणि निर्णय घेतल्यानंतर दोन वर्षांच्या आत फेडरल बजेटमध्ये वर्तमान कर देयके वेळेवर भरणे;

· चार वर्षांच्या आत पुनर्रचित कर्जाची परतफेड केल्यावर दंड आणि दंडासाठी कर्जांचे पूर्ण राइट-ऑफ आणि चार वर्षांच्या आत फेडरल बजेटमध्ये कर भरणा पूर्ण वेळेवर भरणे.

पुनर्रचनेचा आर्थिक परिणाम निर्विवाद असल्याने, पुनर्रचनेचा अधिकार रद्द करण्याचा आधार म्हणजे कर आणि शुल्कावरील वर्तमान देयके भरणे हे मागील तिमाहीत पूर्ण किंवा उशिराने किंवा वेळापत्रकाचे उल्लंघन न केलेले आहे.

वरीलवरून, नियमन पद्धती हा कर प्रशासनाचा अविभाज्य भाग आहे.

3.3 रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रशासन सुधारणे

आधुनिक यंत्रणारशियामधील कर प्रशासन त्याच्या निर्मितीच्या कालावधीतून जात आहे. या प्रक्रियेत, एखाद्याला अनेक समस्यांशी संबंधित महत्त्वपूर्ण अडचणींवर मात करावी लागते ज्यांना तीन गटांमध्ये विभागले जाऊ शकते:

) कर प्रशासन स्थापित करण्याची गरज, कर कायद्याच्या सामान्य तत्त्वांमध्ये अंतर आणि कमतरतांची उपस्थिती;

) विशिष्ट करांच्या अनुप्रयोगास नियंत्रित करणार्‍या कर कायद्यांच्या शब्दरचना आणि नियमांमधील कमतरता. त्यापैकी उत्पन्न आणि मालमत्तेवरील करांचे नियमन करणारे कायदे आहेत. व्यक्तीआणि व्हॅट;

) कर प्राधिकरणांच्या कामातील उणीवा: कर प्राधिकरणांच्या व्यवस्थापन आणि संस्थात्मक संरचनेत, उच्च आणि खालच्या कर प्राधिकरणांमधील संबंधांमध्ये, कर अधिकारी आणि संबंधित प्रशासकीय-प्रादेशिक घटकांचे अधिकारी यांच्यातील संबंधांमध्ये, माहिती क्षमतांचा वापर आयोजित करण्यात इतर राज्य प्राधिकरणांची आणि "तृतीय पक्ष" च्या विल्हेवाटीवर असलेली माहिती, तसेच काही विद्यमान व्यवस्था, नियम आणि निकषांच्या व्यावहारिक वापरामध्ये, औपचारिकपणे निश्चित कर कायदा, परंतु एकतर विचलनासह किंवा अपर्याप्त कार्यक्षमतेसह वापरले जाते. नंतरच्यामध्ये, उदाहरणार्थ, परदेशी संस्थांना (प्रामुख्याने तथाकथित शेजारील देशांकडून), शाखा आणि शहराबाहेरील उपविभागांना कर कायद्यांचा वापर समाविष्ट आहे. रशियन कंपन्याआणि एंटरप्राइजेस, विशेषत: मोठ्या मालकांना, मुख्य उत्पन्न वेतनाच्या स्वरूपात मिळत नाही किंवा शेअर्सवर अधिकृतपणे दिलेला लाभांश आणि लहान व्यवसाय.

कर कायद्यात नवीन सुधारणा.

कर कायद्यात बरेच बदल करण्यात आले आहेत.

1.यापैकी एक व्हॅटशी संबंधित आहे. अशा प्रकारे, शून्य दर लागू करण्याचे कारण, अर्ज करण्याचे नियम कर कपात, तसेच नॉन-करपात्र रकमेची यादी आणि प्रकरणे जेव्हा वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेला VAT, पुनर्प्राप्तीच्या अधीन असतो. करदात्यांसाठी दीर्घ-प्रतीक्षित नवकल्पना म्हणजे पाठवलेल्या वस्तूंच्या किंमतीतील बदल (काम केलेले, प्रदान केलेल्या सेवा, मालमत्तेचे अधिकार हस्तांतरित) संदर्भात पावत्या जारी करण्याच्या प्रक्रियेची स्थापना.

2.स्थापित केले नवीन ऑर्डरकरदात्याच्या मालमत्तेच्या खर्चावर कर, फी, दंड आणि दंडावरील कर्जाची सक्तीने वसूली - एक व्यक्ती (रशियाचा नागरिक, परदेशी नागरिक, एक राज्यविहीन व्यक्ती) जो वैयक्तिक उद्योजक नाही.

कर्जाची रक्कम सहा महिन्यांच्या आत कर प्राधिकरणाद्वारे वसूल करण्याच्या अधीन आहे (न्यायालयाद्वारे अंतिम मुदत पुनर्संचयित करण्याच्या शक्यतेसह, जर वगळण्याचे कारण वैध म्हणून ओळखले गेले असेल तर), नियमानुसार, मुदत संपण्याच्या तारखेपासून. ऐच्छिक पेमेंटची आवश्यकता पूर्ण करण्याची अंतिम मुदत - रिट न्यायालयीन कार्यवाहीच्या क्रमाने, जर:

कर्ज 1500 रूबलपेक्षा जास्त आहे;

गेल्या तीन कॅलेंडर वर्षांसाठी करदात्याच्या कर दायित्वावरील कर्जाची एकूण रक्कम 1,500 रूबलपेक्षा जास्त आहे;

कर प्राधिकरणाने पाठवलेल्या ऐच्छिक पेमेंटच्या दाव्यांवर आधारित करदात्याच्या कर दायित्वावरील कर्जाची एकूण रक्कम, जरी ती 1,500 रूबल पेक्षा जास्त नसली तरी, लवकरात लवकर दाव्यासाठी देय देण्याची अंतिम मुदत संपल्यानंतर तीन कॅलेंडर वर्षे गेली आहेत.

रिट कार्यवाहीच्या क्रमाने मालमत्तेचे सक्तीचे संकलन न्यायालयाच्या निर्णयाची अंमलबजावणी सुनिश्चित करण्यासाठी मालमत्ता जप्त करण्यासाठी कर प्राधिकरणाच्या याचिकेसह असू शकते, तसेच संबंधित सामग्री आणि प्रक्रियात्मक आधारांच्या तपशीलाच्या अभावामुळे कठीण आहे. , करदात्याच्या मालमत्तेच्या वापरासाठी आणि करदात्याच्या मालमत्तेवर अंमलबजावणीसाठी करदात्याच्या मालमत्तेच्या हस्तांतरणावरील करार समाप्त करण्याची संधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 3 खंड 5 लेख 48).

न्यायालयाचा आदेश रद्द केल्यास, सहा महिन्यांच्या कालावधीत कर प्राधिकरण (पुनर्स्थापनेच्या शक्यतेसह, न्यायालयाने वगळण्याचे कारण वैध म्हणून ओळखले असल्यास) कारवाईच्या प्रक्रियेत न्यायालयात अर्ज करू शकतो.

न्यायालयाच्या निर्णयाची अंमलबजावणी कर्जदाराच्या मालमत्तेवर फोरक्लोजरच्या पुढील क्रमानुसार अंमलबजावणी कार्यवाहीच्या सामान्य क्रमाने होते:

· बँक खात्यात पैसे;

· रोख;

· या मालमत्तेची मालकी त्यांच्याकडे हस्तांतरित न करता इतर व्यक्तींच्या वापरासाठी कराराअंतर्गत हस्तांतरित केलेली मालमत्ता, जर कर, देय, दंड, दंड भरण्याच्या बंधनाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी, असे करार रद्द केले जातात किंवा अवैध घोषित केले जातात. योग्य वेळी. विधात्याने वर नमूद केलेल्या हस्तांतरणाअंतर्गत “इतर व्यक्तींच्या मालकीचा अधिकार हस्तांतरित न करता त्यांचा ताबा, वापर किंवा विल्हेवाट लावण्यासाठी करारानुसार”, वरवर पाहता, मालमत्तेचा (जंगम आणि स्थावर शारीरिक) नुकसान भरपाई किंवा निरुपयोगी वापरासाठी नागरी कायदा करार गोष्टी), तसेच ट्रस्ट मॅनेजमेंट स्ट्रक्चर्स , परंतु मालमत्तेचे संपार्श्विक भार, तृतीय पक्षांकडून इतर वास्तविक अधिकार किंवा लाभार्थीच्या हितासाठी मालमत्तेची विल्हेवाट लावणे याच्या परिणामांवर लागू होत नाही;

· रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार निर्धारित केलेल्या व्यक्ती किंवा त्याच्या कुटुंबातील सदस्यांच्या दैनंदिन वैयक्तिक वापरासाठी हेतू वगळता इतर मालमत्ता.

) दूरसंचार वाहिन्यांद्वारे करदात्याला इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात कर भरण्याची सूचना पाठवणे शक्य झाले.

वैयक्तिक आयकर (PIT)

1)फॉर्म, तो भरण्याची प्रक्रिया तसेच 3-NDFL घोषणेचे इलेक्ट्रॉनिक स्वरूप मंजूर करण्यात आले आहे.

2)विज्ञान, साहित्य आणि कला या कलाकृतींच्या निर्मिती, अंमलबजावणी किंवा इतर वापरासाठी उत्पन्न मिळाल्यावर व्यावसायिक कर कपातीच्या रकमेद्वारे कर आधार कमी केला जाऊ शकतो, शोध, शोध आणि औद्योगिक रचनांच्या लेखकांना मोबदला. व्यावसायिक कपातीची रक्कम प्रस्थापित मानकांनुसार नाही, परंतु झालेल्या वास्तविक खर्चाच्या आधारे निश्चित करणे, अनिवार्य वैद्यकीय, सामाजिक आणि पेन्शन विम्यामध्ये जमा झालेल्या किंवा देय योगदानाची रक्कम करदात्याचा खर्च म्हणून ओळखली जाऊ शकते. ही तरतूद प्रामुख्याने अशा व्यक्तींना लागू होते वैयक्तिक उद्योजकआणि अर्ज करत आहे सामान्य मोडकर आकारणी, तसेच काही स्वयंरोजगार असलेल्या व्यक्तींना (उदाहरणार्थ, खाजगी सराव करणारे वकील), कारण खर्च म्हणून ओळखण्याची अट ही आहे की ते स्वतंत्रपणे अनिवार्य विमा योगदान देतात.

जमीन कर

1)संस्थांच्या मालमत्तेवर कर आकारण्यासाठी पूर्वी विचारात घेतलेल्या युनिट इन्व्हेस्टमेंट फंडाबाबत एक तरतूद स्थापित करण्यात आली आहे. एकक जमीन निधीच्या मालमत्तेच्या संबंधात जमीन कर जमीन भूखंडया म्युच्युअल इन्व्हेस्टमेंट फंडाच्या मालमत्तेच्या (प्रामुख्याने, उघडपणे, रोख) खर्चावर दिले जाते. व्यवस्थापकीय संस्था करदाता म्हणून ओळखली जाते.

2)करदात्यांसाठी - संस्था किंवा व्यक्ती जे वैयक्तिक उद्योजक आहेत, कर प्राधिकरणाकडे आगाऊ देयकावरील कर गणना सादर करण्याचे बंधन रद्द केले गेले आहे.

वाहतूक कर

बहुतेक किमान कर दरांचा आकार, ज्याचे थेट मूल्य रशियन फेडरेशनच्या विषयाच्या कायद्याद्वारे स्थापित केले गेले आहे आणि नमूद केलेल्या मूल्यापेक्षा 10 पट जास्त किंवा कमी असू शकत नाही, अर्ध्याने कमी केले गेले आहे. या बदलांचा नौका, नौका, जेट स्की आणि विमानांवर परिणाम झाला नाही.

निष्कर्ष

सध्याची करप्रणाली तयार करण्याचे काम सर्वांसाठी समान आहे विकसीत देश. रशिया या अर्थाने अपवाद नाही. त्याच वेळी, रशियन कर प्रॅक्टिसमध्ये, कर्ज घेतलेल्या पाश्चात्य मॉडेल्स, प्रकार आणि कर आकारणीच्या पद्धतींशी संबंधित समस्या पूर्वीच्या आदेश आणि अर्थव्यवस्थेच्या प्रशासकीय नियमन प्रणालीपासून टिकून असलेल्या अडचणी आणि कमतरतांमुळे वाढल्या आहेत.

कर प्रशासन हे व्यवस्थापकीय प्रभावांचे सर्वात सामाजिकरित्या व्यक्त केलेले क्षेत्र आहे. कर प्रशासनातील कमतरतांमुळे अर्थसंकल्पातील कर महसुलात तीव्र घट होते, कर उल्लंघनाची शक्यता वाढते, शिल्लक बिघडते आंतरबजेटरी संबंधफेडरल केंद्र असलेले प्रदेश आणि शेवटी, समाजात सामाजिक तणाव वाढवतात.

मी कर प्रशासनाची माझी व्याख्या देऊ इच्छितो - कर नियंत्रणाची अंमलबजावणी आणि कर कर्जासह कार्य, करदात्यांना माहिती प्रदान करणे, कर गुन्ह्यांसाठी गुन्हेगारांना जबाबदार धरणे, तक्रारींचा विचार करणे यासह राज्याद्वारे कर संबंध व्यवस्थापित करण्यासाठी ही एक प्रणाली आहे. कर प्राधिकरणांच्या कृतींबद्दल, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियता आणि कर अधिकार्यांच्या प्रणालीचे थेट व्यवस्थापन.

तत्काळ निराकरण आवश्यक असलेल्या मुख्य समस्या खालीलप्रमाणे आहेत:

अ) करप्रणालीची अन्यायकारक जटिलता;

ब) कर प्रशासनाची अपुरी पातळी;

c) फुगवलेले आयकर दर;

ड) व्यापक करचोरी.

या सर्व समस्या रशियासाठी देखील संबंधित आहेत. कर कायद्याची जटिलता वाढत आहे, श्रमिक क्रियाकलापांमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर आकारणी अनिश्चित काळासाठी उच्च पातळीपर्यंत वाढली आहे (कर्मचारी, त्यांच्या अधिकार्यानुसार मजुरीजवळजवळ 50% थेट कर देयके अधीन आहेत, आणि व्हॅट (20%), अबकारी आणि सीमा शुल्क त्यांना जोडले जावे). करचुकवेगिरीच्या प्रमाणानुसार, रशिया एक मान्यताप्राप्त चॅम्पियन बनला आहे: विविध अंदाजानुसार, अर्थव्यवस्थेतील सर्व उत्पन्न आणि नफ्यांपैकी 32 ते 40% पर्यंत कर आकारणी टाळतात. हे प्रामुख्याने आर्थिक आणि व्यापार क्षेत्र आहेत, निर्यात ऑपरेशन्स, वास्तविक कर लाभ भ्रष्ट अधिकारी (नवीनतम अंदाजानुसार, देशातील लाचेचे वार्षिक प्रमाण 30 अब्ज यूएस डॉलर्सपेक्षा जास्त आहे) आणि गुन्हेगार (किमान कमी प्रमाणात उत्पन्न नाही) द्वारे उपभोगले जातात.

याव्यतिरिक्त, अलिकडच्या वर्षांच्या सराव दर्शविल्याप्रमाणे, सध्याच्या कर प्रणालीतील मुख्य उणीवा दूर करण्याचा प्रयत्न, जरी बरोबर असला तरी, कर कायद्यातील केवळ वेगळे, "पॉइंट" बदल व्यर्थ आहेत. कर सुधारणेने एकीकडे, कराचा बोजा कमी करणे आणि व्यवसायासाठी सर्वात महत्त्वाच्या समस्यांचे निराकरण करणे, दुसरीकडे, राज्यासाठी करदात्यांची अधिक "पारदर्शकता", सुधारित कर प्रशासन आणि कराच्या संधी कमी करणे. चोरी

त्यामुळे राज्याने कर संहितेत सुधारणा करण्याची गरज आहे, असे माझे मत आहे. काही काळानंतर अपूरणीय घटना घडू शकते, प्रत्येक कायदा एकमेकांशी विरोधाभास करेल आणि यामुळे सावली अर्थव्यवस्थेच्या विकासास प्रोत्साहन मिळेल. या वस्तुस्थितीमुळे अर्थसंकल्पीय तूट निर्माण होईल आणि नंतर सभ्य करदात्यांना त्रास होईल, कारण राज्याला कुठून तरी पैसे गोळा करावे लागतील.

अशा प्रकारे, मी कर प्रशासनाचे सार, स्थान, कार्ये, पद्धती आणि सुधारणा तपासल्या.

संदर्भग्रंथ

1) बहराख डी.एन., रॉसिंस्की बी.व्ही., स्टारिलोव्ह यु.एन. हुकूम. सहकारी

2) दादाशेव ए.झेड., लोबानोव ए.व्ही. रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रशासन. एम.: 2002

)पास्काचेव्ह ए.बी., काशिन व्ही.ए., बोबोएव एम.आर. कर अटी आणि नियमांचा मोठा स्पष्टीकरणात्मक शब्दकोश, एम. 2002 डिक्री ऑप.

) रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. भाग 1 कला. ५६

) अलेखिन ए.पी., कर्मोलित्स्की ए.ए. रशियाचा प्रशासकीय कायदा. मूलभूत संकल्पना आणि संस्था. मॉस्को, 2004.

) डी.जी. बुर्टसेव्ह, यु.ए. क्रुग, एस.बी. मुराशोव्ह. कर प्रशासनाची मूलभूत तत्त्वे: मूलभूत अभ्यासक्रम. सेंट पीटर्सबर्ग 2009

)http://base.garant.ru

)http://www.consultant.ru

यासारखे कार्य करते - रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रशासन सुधारणे

2. कर प्रक्रिया, त्याची सामग्री आणि घटक

कर प्रवाह व्यवस्थापित करण्यासाठी एक प्रणाली म्हणून राज्य कर व्यवस्थापन स्थापित प्रक्रिया आणि कर प्रक्रियेच्या घटकांच्या चौकटीत कार्य करते. कर प्रवाह उद्भवू शकत नाहीत आणि कर प्रक्रियेच्या बाहेर त्यांची हालचाल करू शकत नाही हे लक्षात घेता, नंतरची स्थिती आणि व्यवस्थापनाची एक वस्तू आहे.

अरुंद (बजेट-प्रक्रियात्मक) अर्थाने, कर प्रक्रियासार्वजनिक प्राधिकरणांचा क्रियाकलाप आहे आणि स्थानिक सरकारकर बजेटची तयारी, पुनरावलोकन आणि अंमलबजावणीसाठी.

व्यापक (आर्थिक) दृष्टिकोनातून, कर प्रक्रियाकर बजेट संकलित, पुनरावलोकन आणि अंमलात आणण्याच्या प्रक्रियेचा समावेश आहे, तसेच कर कायदा, कर प्रणाली, कर प्रणाली, कर प्रणाली, कर यंत्रणा आणि कर धोरण, म्हणजेच ही एक जटिल प्रणाली आहे जी संपूर्ण कॉम्प्लेक्सचे संश्लेषण करते. देशातील कर व्यवस्थापन संबंध. अशाप्रकारे, कर प्रक्रियेची सामग्री त्याच्या व्यापक, आर्थिक अर्थाने कर बजेटच्या राज्य कर व्यवस्थापनाशी संबंध आहे जी कर कायद्याच्या निकषांनुसार स्थापित करप्रणाली, कर प्रणाली आणि कर प्रणालीच्या चौकटीत असलेल्या कर प्रणालीच्या आधारे निश्चित केली जाते. राज्य कर धोरणाची संकल्पना स्वीकारली.

कर बजेटचा भाग आहे सामान्य बजेटसरकारचे सर्व स्तर, कर महसूल आणि कर खर्च यांच्या निर्मिती आणि वापराशी संबंधित. पारंपारिक बजेटच्या विपरीत कर बजेटच्या खर्चाच्या बाजूचा समावेश होतो कर देयके प्रशासनासाठी खर्च (कर प्रशासन आणि कर नियंत्रण संस्थांच्या देखभालीसाठी खर्च), कर प्रोत्साहन आणि सध्याच्या कर कायद्यातील बदल आणि इतर खर्चामुळे बजेट तोटा.कर महसूल आणि कर खर्च यात फरक आहे कर नफा.

कर अंदाजपत्रक, सामान्य अर्थसंकल्पाप्रमाणे, विधान (प्रतिनिधी) प्राधिकरणांच्या मंजुरीच्या टप्प्यातून जात नाहीत. हे त्याऐवजी संबंधित कार्यकारी अधिकारी आणि प्रशासनाचे कार्यरत दस्तऐवज आहे, परंतु त्यावर कमाईची बाजूसामान्य बजेट. नंतरच्या सर्व उत्पन्नाच्या 80-90% कर महसूल असल्याने, संकलित कर बजेटच्या वास्तववादावर विशेष आवश्यकता ठेवल्या जातात. या हेतूने, आहेत आशावादी आणि निराशावादी कर बजेट,भिन्न आधाररेखा.

कर बजेटच्या अंमलबजावणीचे उद्दिष्ट कर महसुलाची पूर्ण आणि वेळेवर प्राप्ती सुनिश्चित करणे, त्यांच्या अतिरिक्त जमवाजमवीसाठी राखीव ओळखणे आणि कर खर्च कमी करणे, सोयीस्करता लक्षात घेऊन आहे. उत्पन्नासाठी कर बजेटची रोख अंमलबजावणी रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या फेडरल ट्रेझरी आणि त्याच्या प्रादेशिक विभागांद्वारे केली जाते.

कर कायदा, कर आकारणी, कर प्रणाली, कर प्रणाली आणि कर धोरण हे कर प्रक्रियेचे घटक आहेत. त्यांच्यापैकी प्रत्येकाने कर प्रक्रियेच्या संरचनेत संबंधित स्थान व्यापलेले आहे आणि त्यांच्या आधारावर सरकारच्या सर्व स्तरांच्या कर बजेटचे थेट व्यवस्थापन केले जाते.

कर कायदा कर संबंधांच्या संपूर्ण संकुलात व्यापतो, कर प्रक्रियेला कायदेशीर आधार बनवतो. कर कायदा हा विधायी आणि इतर नियमांचा एक संच आहे जो कर प्रक्रियेची मूलभूत तत्त्वे आणि संस्था, कर प्रणाली, कर आकारणी आणि कर नियंत्रणाच्या घटकांवर स्थापित कर आणि शुल्कांचे संकलन नियंत्रित करतो.कर कायद्यामध्ये, कर संबंधांचे एक विशिष्ट विधान, सक्तीचे स्वरूप थेट लागू केले जाते.

कर कायदा कायदेशीर औपचारिकता प्रदान करतो आणि कायदेशीर संस्थास्वरूप, कर आणि कर आकारणीच्या संघटनेची तत्त्वे, कर प्रणालीची रचना आणि कर आकारणीचे घटक, स्थापित प्रकारचे कर गोळा करण्याच्या प्रक्रियेवर आणि उदयाशी संबंधित संबंधांवर पद्धतशीर आणि व्यावहारिक तरतुदींच्या बाबतीत कर संबंध, कर दायित्वांमध्ये बदल आणि समाप्ती. कर कायद्याच्या तरतुदी सध्याच्या कर कायद्यात निश्चित केल्या आहेत:

· कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनचे कायदे;

कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या विषयांचे कायदे;

· स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधींचे कर आणि शुल्कावरील मानक कायदेशीर कृत्ये.

कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्यामध्ये रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आणि त्यानुसार स्वीकारलेल्या कर आणि शुल्कावरील फेडरल कायद्यांचा समावेश आहे.कर संहिता (TC) रशियन कर कायद्यामध्ये एक प्रमुख स्थान व्यापते, फेडरल बजेटवर आकारलेल्या करांची एक प्रणाली स्थापित करते, तसेच रशियन फेडरेशनमधील कर आकारणीची सामान्य तत्त्वे, यासह (कर संहितेच्या कलम 1):

1) रशियन फेडरेशनमध्ये आकारले जाणारे कर आणि शुल्कांचे प्रकार निर्धारित करते;

2) उदय (बदल, समाप्ती) आणि कर आणि फी भरण्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्याची प्रक्रिया यासाठी आधार स्थापित करते;

3) रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कर आणि शुल्क स्थापित करण्यासाठी मुख्य तत्त्वे निर्धारित करते आणि स्थानिक करआणि शुल्क;

4) करदाते, कर एजंट, कर संबंधांमधील इतर सहभागींचे अधिकार आणि दायित्वे स्थापित करते;

5) कर नियंत्रणाचे फॉर्म आणि पद्धती निश्चित करा;

6) कर गुन्ह्यासाठी दायित्व स्थापित करणे;

7) कर अधिकारी आणि त्यांचे अधिकारी यांच्या कृती (निष्क्रियता) विरुद्ध अपील करण्याची प्रक्रिया स्थापित करते.

कर संहिता हा कर आकारणी, स्थापना, देखभाल आणि कर आणि शुल्काचे संकलन या वरील सामान्य तत्त्वांच्या दृष्टीने थेट कारवाईचा कायदा आहे.. याचा अर्थ असा की कर संबंधांचे नियमन करणार्‍या इतर विधायी आणि नियामक कायद्यांच्या तरतुदी पूरक आणि बदलू नयेत, परंतु केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे थेट नियमन केलेल्या तरतुदी स्पष्ट करू शकतात. अशा नियामक कायदेशीर कृत्यांमध्ये, उदाहरणार्थ, पद्धतशीर शिफारसी, कर बेसच्या गणनेसाठी स्पष्टीकरण, क्रियाकलापांच्या सूचीचे डीकोडिंग इ. ते विशिष्ट प्रकारच्या करांशी संबंधित आहेत आणि ठराव, आदेश, सूचना आणि तत्सम स्वरूपात जारी केले जातात. रशियन फेडरेशन सरकार, रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय, फेडरल यांनी जारी केलेले कायदेशीर कायदे कर सेवा, फेडरल कस्टम सेवा, इतर अधिकृत संस्था.

रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कर कायद्यामध्ये रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधायी (प्रतिनिधी) अधिकार्यांकडून स्वीकारलेले कर आणि शुल्कावरील कायदे आणि इतर नियामक कायदेशीर कृत्यांचा समावेश आहे. कर कोड. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कर कायदे त्यांच्या प्रदेशांमध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेले प्रादेशिक कर आणि फी विशिष्ट दरांच्या (परंतु कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या कमाल दरांपेक्षा जास्त नाहीत), कर लाभ सादर करतात. (कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या यादीमध्ये), प्रक्रिया आणि पेमेंट अटी, कर अहवाल फॉर्म.

स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधींच्या कर आणि शुल्कावरील सामान्य कायदेशीर कृतीस्थानिक सरकारांच्या कर अधिकारांमध्ये कर आकारणीच्या घटकांवर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित संबंधित नगरपालिका स्थानिक कर आणि शुल्के सादर करा: कर दर (जास्तीत जास्त नाही), विशिष्ट कर फायदे (त्यानुसार शिफारस केलेली यादी), प्रक्रिया आणि देय अटी, या करांनुसार अहवाल देणारे फॉर्म.

अशाप्रकारे, कर कायदा रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि बोरॉनची स्थापना, देखभाल, बदल आणि आकारणी तसेच कर नियंत्रणाचा वापर करण्याच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध आणि कर गुन्ह्यांची जबाबदारी आणण्यासाठी सार्वजनिक कायद्याच्या संबंधांची संपूर्ण श्रेणी नियंत्रित करते.

आधुनिक रशियामध्ये, कर कायदा अद्याप बाल्यावस्थेत आहे. करदाते आणि कर अधिकारी यांचे हक्क आणि दायित्वे आपापसात पूर्णपणे नियमन केलेले नाहीत, दंडात्मक कर मंजुरी लागू करण्याचे नियम आंतरराष्ट्रीय मानकांचे पालन करत नाहीत. तथापि, रशियन कर कायद्याचा मुख्य दोष म्हणजे दीर्घकालीन विज्ञान-आधारित कर सुधारणा धोरणाच्या अभावासह, खराब विकसित कर कायद्यांचा अवलंब आणि कायदेशीर संबंधांच्या विषयांद्वारे त्यांचे पालन करण्याशी संबंधित अत्यंत अस्थिरता आहे.

कर आकारणी ही कर गोळा करण्याची प्रक्रिया आयोजित करण्याची कायदेशीररित्या स्थापित प्रक्रिया म्हणून समजली पाहिजे: गणना, देय आणि कर अधिकार्यांकडून नियंत्रण.कर आकारणीद्वारे, कर संबंधांच्या विषयांच्या क्रियाकलापांची अंमलबजावणी विविध कर फॉर्म आणि करांच्या प्रकारांच्या तत्त्वांवर आणि कर कायद्याच्या नियमांमध्ये आणि नियमांमध्ये समाविष्ट केलेल्या पद्धतीने आयोजित करण्यासाठी केली जाते.

टी.एफ. युटकिना कर आकारणीला व्यापक आणि संकुचित अर्थाने मानते. पहिल्या प्रकरणात, ही एक आर्थिक (आर्थिक) संकल्पना आहे ज्यामध्ये कर संबंधांच्या संकल्पनेच्या सैद्धांतिक पुष्टीकरणापासून ते कर यंत्रणेच्या विधायी मंजुरीपर्यंत आणि व्यवहारात त्याची अंमलबजावणी करण्यापर्यंतच्या संपूर्ण विविध प्रकारच्या कर संबंधांचा समावेश आहे. संकुचित अर्थाने, कर आकारणी ही विविध प्रकारचे कर, देयके आणि शुल्क तसेच कर आकारणीच्या विषयांचे संबंध, अधिकार आणि दायित्वे व्यवस्थापित करण्यासाठी एक पूर्णपणे व्यावहारिक यंत्रणा आहे. कर आकारणीचे विशिष्ट घटक (दाते, वस्तू, आधार, दर, अटी, फायदे), तसेच प्रत्येक प्रकारच्या करासाठी कायद्याच्या चौकटीत निश्चित केलेल्या करदाते आणि कर अधिकारी यांच्यातील संबंधांचे नियम, नियम आणि नियम असतात. कर आकारणी तंत्र.

कर आकारणी आणि त्याची प्रणाली काही आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य तत्त्वांवर आधारित असावी (मूलभूत आवश्यकता), विचाराधीन श्रेणीतील सामान्य सामग्री पैलू आणि आधुनिक रशियन वास्तविकतेच्या परिस्थितीत करप्रणालीच्या कार्याचे सर्वात महत्वाचे संस्थात्मक पैलू प्रतिबिंबित करतात.

कर आकारणीची सामान्य तत्त्वे ए. स्मिथच्या सुप्रसिद्ध शास्त्रीय तत्त्वांवर आधारित आहेत: कर आकारणीची समानता, कर मोजणीची निश्चितता आणि साधेपणा, अटींची निश्चितता आणि करदात्यासाठी कर भरण्याची सोय, कर संकलनाची स्वस्तता.

कर आकारणीची तत्त्वे आर्टमध्ये निर्दिष्ट केली आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 3, ज्याच्या सामग्रीवरून खालील तत्त्वे काढली जाऊ शकतात:

कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फीचे अनिवार्य पेमेंट;

कर आकारणीची सार्वत्रिकता आणि समानता;

· निष्पक्षता लक्षात घेऊन करदात्याची कर भरण्याची वास्तविक क्षमता;

· राजकीय, वैचारिक, वांशिक, कबुलीजबाब आणि करदात्यांमधील इतर फरकांवर आधारित करांच्या स्थापनेत भेदभाव न करणे;

स्थापनेची अस्वीकार्यता विभेदित दरकर आणि शुल्क, मालकीचे स्वरूप, व्यक्तींचे नागरिकत्व किंवा भांडवलाचे मूळ स्थान यावर अवलंबून कर प्रोत्साहन (कस्टम ड्युटी वगळता);

· आर्थिक आणि कायदेशीर वैधता (कर अनियंत्रित नसावेत आणि नागरिकांना त्यांच्या घटनात्मक अधिकारांचा वापर करण्यापासून रोखू नये);

· देशाच्या एकल आर्थिक जागेचे उल्लंघन करणे, करदात्याच्या वस्तू, कामे, सेवा, निधी किंवा कायदेशीर क्रियाकलापांच्या मुक्त हालचालीवर प्रतिबंध करणे अयोग्य आहे.

वर सूचीबद्ध केलेल्या तत्त्वांचे व्यावहारिक महत्त्व असूनही, संहिता काही महत्त्वाच्या मूलभूत आवश्यकता प्रतिबिंबित करत नाही, ज्याकडे दुर्लक्ष करून कर आकारणी प्रणाली तर्कसंगततेपासून वंचित राहते. म्हणून, आधुनिक रशियन अर्थशास्त्रज्ञांचे मत लक्षात घेऊन आणि विकसित करणे, खालील तत्त्वांद्वारे पूरक असावे:

एकल कर आकारणी (एका वस्तूवर दुहेरी कर आकारणीची प्रथा वगळणे आणि एक कर दुसर्‍या कराद्वारे आकारणे);

कर आकारणीच्या घटकांची स्थिरता (किमान 3 वर्षांच्या कालावधीसाठी त्यांचे अंतर);

प्रत्येक विशिष्ट धोरणात्मक कालावधीसाठी कर काढण्याच्या एकूण कमाल पातळीपेक्षा जास्त नसणे.

या मूलभूत आवश्यकतांचे पालन केल्याने देशात तर्कसंगत कर प्रणाली तयार करणे आणि संपूर्ण रशियन कर प्रणालीच्या प्रभावी कार्यासाठी आधार तयार करणे शक्य होईल.

करप्रणालीच्या संकल्पनेशी जवळीक साधणे स्वाभाविक आहे कर प्रणाली आणि कर प्रणाली. बर्‍याचदा, त्यांच्यामध्ये कोणताही भेद केला जात नाही, जे व्यवस्थापकीय दृष्टिकोनातून चुकीचे आहे.

कर प्रणाली ही कर फॉर्म आणि कर भरण्याचे प्रकार, घटक, तत्त्वे आणि कर आकारणीच्या पद्धती, तसेच कर संबंधांच्या विषयांचे अधिकार, कर्तव्ये आणि जबाबदाऱ्यांचे संयोजन आहे (करदाते, कर एजंट, कर नियंत्रण आणि व्यवस्थापन करणार्‍या संस्था. कर प्रक्रिया) कर कायद्यात समाविष्ट आहे.कर प्रणालीमध्ये कर प्रणाली आणि करप्रणाली या दोन्हींचा समावेश आहे आणि कर संबंधांच्या विषयांच्या कर शक्तींची संपूर्णता, कर नियंत्रण आणि कर प्रक्रियेचे व्यवस्थापन करणार्‍या संस्थांचा समावेश आहे. अशा प्रकारे, कर प्रणालीचा समावेश कर प्रणालीमध्ये केवळ नंतरच्या घटकांपैकी एक म्हणून केला जातो.

कर प्रणाली देशाच्या कर कायद्याद्वारे स्थापित कर संबंधांवर आधारित आहे, वर्गीकरण गट आणि प्रकारांद्वारे त्यांच्या विशिष्ट संयोजनात कर देयकांचा संच.

कर प्रणालीच्या संकल्पनेमध्ये कर आकारणी प्रणालीचा समावेश असल्याने, नंतरच्या बांधकामाची सर्व तत्त्वे कर प्रणालीवर समान रीतीने लागू केली जातात. तथापि, कर प्रणालीच्या स्वतःच्या मूलभूत आवश्यकता देखील आहेत, ज्या कर आकारणीच्या तत्त्वांसह, तर्कसंगत कर प्रणाली तयार करण्यासाठी आधार तयार केल्या पाहिजेत:

· कर आकारणीचे स्तर आणि वस्तू, करदात्यांच्या श्रेणी, कर भरण्याचे लेखा स्रोत, क्षेत्रे आणि अर्थव्यवस्थेच्या क्षेत्रांनुसार कर ओझ्याचे समान वितरण;

सरकार आणि व्यवस्थापनाच्या स्तरांद्वारे कर प्रणालीचे तर्कसंगत वितरण, कर देयके प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष, सामान्य आणि लक्ष्यित मध्ये विभाजित करणे;

· कर प्रणालीची रचना निर्धारित करणार्‍या मूलभूत कर दरांच्या इष्टतम पातळीच्या स्थापनेवर आधारित एकूण कर भाराची इष्टतमता;

· कर प्रक्रिया आणि कर संबंधांच्या व्यवस्थापनाच्या विषयांच्या कार्याची प्रभावीता आणि कार्यक्षमता.

कर संबंध आणि कर प्रक्रियेचे व्यवस्थापन या विषयांचे अधिकार, दायित्वे आणि अधिकार रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या संबंधित लेखांद्वारे नियंत्रित केले जातात.

कर प्रणालीच्या प्रभावी कार्यासाठी स्तर आणि पद्धतींच्या बाबतीत विविध गट आणि करांचे प्रकार यांच्यातील तर्कसंगत संबंध ही एक महत्त्वाची अट आहे. मध्ये कर प्रणाली आणि कर प्रणालीची रचना वेगळी आहे विविध देश, राष्ट्रीय आर्थिक, सामाजिक आणि इतर वैशिष्ट्ये प्रतिबिंबित करते. तथापि, काही सामान्यतः स्वीकृत संरचनात्मक कर प्रमाण आहेत जे बहुतेक विकसित देशांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहेत.

रशियन कर प्रणालीमध्ये त्याच्या रचनामध्ये बाजार-विकसित देशांच्या कर प्रणालीमध्ये अंतर्भूत सर्व घटक समाविष्ट आहेत, परंतु संरचनात्मकदृष्ट्या कर प्रणाली नंतरच्या (टेबल 3) पेक्षा लक्षणीय भिन्न आहे.

तक्ता 3

रशियन फेडरेशनच्या एकत्रित बजेटच्या कर महसुलाची रचना, %

रशियन कर प्रणालीचे सर्वात वैशिष्ट्यपूर्ण वैशिष्ट्य म्हणजे उत्पादन आणि आयातीवरील अप्रत्यक्ष करांचा जास्त प्रमाणात कर महसूल - 60% पेक्षा जास्त. बहुतेक विकसित देशांमध्ये, हे प्रमाण थेट आयकर आणि वैयक्तिक करांवर येते. व्यवसायांच्या उच्च पातळीवरील अप्रत्यक्ष कर आकारणीमुळे देशातील चलनवाढीची प्रक्रिया वाढते, उपभोगाच्या वाढीस अडथळा येतो, लोकसंख्येची प्रभावी मागणी आणि त्यामुळे खरी आर्थिक वाढ होते.

प्रचंड असूनही नैसर्गिक क्षमतारशिया आणि जीडीपीमध्ये प्राथमिक उद्योगांचा वाटा 50% पेक्षा जास्त आहे, नैसर्गिक संसाधनांसाठी कर देयकाचा वाटा, जरी तो वाढू शकतो, तो नगण्य आहे. हे सूचित करते की नैसर्गिक भाड्याचा एक महत्त्वपूर्ण भाग खाजगी व्यवसायांच्या हातात राहतो आणि सार्वजनिक गरजा पूर्ण करण्यासाठी वापरला जात नाही.

देशाच्या करप्रणालीचे थेट राज्य व्यवस्थापन आणि कर प्रवाह हे कर यंत्रणेद्वारे केले जाते, कर प्रक्रियेतील आणखी एक महत्त्वाचा घटक. कर यंत्रणा राज्य कर धोरणाच्या प्राधान्यक्रमांनुसार कर आणि कर आकारणीची कायदेशीर औपचारिक प्रणाली कार्यान्वित करते. येथून, कर यंत्रणा हा राज्य कर नियोजनाच्या फॉर्म, पद्धती आणि साधनांचा एक संच आहे, कर बजेटच्या अंमलबजावणीची संस्था, राज्य कर नियमन आणि कर नियंत्रण, कर कायद्याच्या निकषांद्वारे निश्चित केले गेले आहे, दत्तक संकल्पनेच्या चौकटीत अंमलात आणले आहे, धोरण. आणि राज्य कर धोरणाचे डावपेच.

· राज्य कर नियोजन (अंदाज, अंदाजपत्रक);

कर बजेटच्या अंमलबजावणीची संस्था;

राज्य कर नियमन;

राज्य कर नियंत्रण.

कर यंत्रणेच्या नामांकित घटकांद्वारे, कर प्रणाली कार्यान्वित केली जाते आणि राज्याचे कर धोरण त्याच्या वित्तीय, नियामक आणि नियंत्रण क्षेत्रांमध्ये लागू केले जाते.

राज्याचे कर धोरण हा राज्य कर व्यवस्थापनाचा संकल्पनात्मक आधार आहे. हे उद्दिष्ट बाजार आणि कर कायदे आणि आर्थिक विकासाचे नमुने लक्षात घेऊन देशातील कर संबंधांच्या विकासासाठी प्राधान्यक्रम, धोरण आणि रणनीती परिभाषित करते. राज्य कर धोरण हे धोरणात्मक दिशानिर्देश, रणनीतिक उपाय आणि कर प्रक्रिया व्यवस्थापित करण्याच्या कार्यक्षमतेत सुधारणा करण्याच्या क्षेत्रातील कृतींचा संच आहे, कर प्रणाली विकसित करणे आणि कर यंत्रणा विकसित करणे शक्य तितके महत्त्वाचे वित्तीय, नियामक आणि इतर परिणाम साध्य करण्यासाठी. आर्थिक विकासाच्या या टप्प्यावर.

राज्य कर व्यवस्थापन आणि राज्य कर धोरण यांचा परस्परसंवाद दुहेरी आहे. एकीकडे, नंतरचे संरचनात्मकरित्या व्यवस्थापनाचा एक घटक बनवते, त्याचा संकल्पनात्मक आधार, व्यवस्थापन क्रियाकलापांसाठी मार्गदर्शक तत्त्वे; दुसरीकडे, कर व्यवस्थापन ही एक व्यवस्थापन प्रणाली आहे ज्याचे उद्दिष्ट इनकमिंग आणि आउटगोइंग कर प्रवाह व्यवस्थापित करण्यावर प्रभावी निर्णय घेऊन कर धोरणाची रणनीती आणि युक्ती लागू करणे आहे.

राज्याचे प्रभावी कर धोरण काही तत्त्वांवर आधारित असले पाहिजे. राज्य कर धोरणाच्या अशा तत्त्वांमध्ये, रशियाची वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन, खालील मूलभूत आवश्यकतांचा समावेश आहे:

1) वास्तविक आर्थिक विकासाला चालना देणे (जीडीपीची वाढ, आर्थिक घटकांचे उत्पन्न);

२) सरकारी महसुलाचा स्थिर वाढ दर कराचा बोजा वाढवून नव्हे, तर आर्थिक निर्देशकांच्या वाढीच्या आधारावर सुनिश्चित करणे;

3) खाजगी उपक्रमांच्या विकासासाठी आणि कमोडिटी-उत्पादक क्षेत्रात गुंतवणुकीसाठी अनुकूल परिस्थिती निर्माण करणे, नवीन तंत्रज्ञान, उपकरणे आणि उपयोजित संशोधन कार्यासाठी समर्थन सादर करणे;

4) उत्पादन उद्योगांच्या उत्पादनांच्या निर्यातीला उत्तेजन देणे;

5) प्रतिकूल बाह्य परिस्थितींपासून देशांतर्गत उत्पादक आणि राष्ट्रीय बाजारपेठेचे संरक्षण;

6) प्राधान्य क्षेत्रांमध्ये भांडवल संचयनास उत्तेजन वास्तविक क्षेत्रअर्थव्यवस्था;

7) कर रणनीती आणि डावपेचांची एकता, संपूर्ण देशाच्या एकाच कर क्षेत्रात फेडरल आणि प्रादेशिक कर धोरण;

8) जागतिक आर्थिक आणि कर क्षेत्रामध्ये एकत्रीकरण.

हा मजकूर एक परिचयात्मक भाग आहे.वैयक्तिक उद्योजक [नोंदणी, लेखा आणि अहवाल, कर आकारणी] या पुस्तकातून लेखक

२.३७. कर कपात जर एखाद्या उद्योजकाने मिळालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेवर एकच कर भरला आणि तो कर्मचार्‍यांना कामावर ठेवतो, तर त्याला त्यांच्या वेतनाच्या रकमेवर आणि या रकमेवर जमा करावे लागेल: अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी विमा प्रीमियम; साठी विमा प्रीमियम

लेखक गार्टविच आंद्रेई विटालिविच

कर कालावधी हा कर कालावधी हा कालावधी आहे जो कर बेसची गणना करण्यासाठी वापरला जातो. या संबंधात भरलेल्या करासाठी सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर, कर कालावधीसाठी कॅलेंडर वर्ष घेतले जाते - इतर बहुतेक करांप्रमाणे. कर कालावधी

सुरवातीपासून "सरलीकृत" पुस्तकातून. कर ट्यूटोरियल लेखक गार्टविच आंद्रेई विटालिविच

कर कालावधी कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. कर कालावधी दरम्यान आगाऊ पेमेंट केले जाऊ शकते; त्याच वेळी, उत्पन्नाची रक्कम वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर मोजली जाते. कामगार क्रियाकलापांच्या उत्पन्नासाठी, ज्याला पैसे दिले जातात

लेखक लेखक अज्ञात

16. टॅक्स एजंट टॅक्स एजंट अशा व्यक्ती आहेत ज्यांची गणना करणे, करदात्याकडून रोख ठेवणे आणि कर योग्य बजेटमध्ये (ऑफ-बजेट फंड) हस्तांतरित करणे यासाठी जबाबदार आहेत. खालीलपैकी कर एजंटची स्थिती आहे:

कर कायदा: चीट शीट या पुस्तकातून लेखक लेखक अज्ञात

17. कर प्रतिनिधी करदात्याला वैयक्तिकरित्या किंवा प्रतिनिधीद्वारे कर कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागी होण्याचा अधिकार आहे. कर कायदेशीर संबंधांमध्ये वैयक्तिक सहभाग त्याला प्रतिनिधीच्या अधिकारापासून वंचित ठेवत नाही, ज्याप्रमाणे प्रतिनिधीचा सहभाग हिरावून घेत नाही.

कर कायदा: चीट शीट या पुस्तकातून लेखक लेखक अज्ञात

20. कर आकारणीचे घटक. कर आकारणीची वस्तु. कर कालावधी कर आकारणीचे घटक हे पॅरामीटर्सचा एक संच आहे जो कर मोजण्यासाठी आणि भरण्यासाठी आवश्यक आणि पुरेसा आहे. कायदेशीररित्या स्थापित कर म्हणून ओळखण्यासाठी, फक्त औपचारिकपणे पुरेसे नाही

सुरवातीपासून अकाउंटिंग या पुस्तकातून लेखक क्र्युकोव्ह आंद्रे व्हिटालिविच

कर लेखा कर लेखा लेखा सह समांतर चालते. लक्ष्य कर लेखा- आयकरासाठी कर आधार निश्चित करण्यासाठी. इतर कर डेटानुसार मोजले जातात लेखा.कर लेखांकन कर कायद्याच्या नियमांनुसार केले जाते,

Vmenenka आणि सरलीकरण 2008-2009 या पुस्तकातून लेखक सर्गेवा तात्याना युरीव्हना

11. कर कालावधी एकच करएक चतुर्थांश आरोपित उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते. जर एखादी संस्था किंवा फर्म एका तिमाहीच्या मध्यभागी त्यांचे क्रियाकलाप सुरू करत असेल, तर कराची गणना ज्या महिन्यापासून सुरू झाली त्या महिन्याच्या सुरुवातीपासून करणे आवश्यक आहे.

मॅनेजमेंट अकाउंटिंग या पुस्तकातून. फसवणूक पत्रके लेखक झारित्स्की अलेक्झांडर इव्हगेनिविच

103. कर लेखा कर लेखा ही रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रक्रियेनुसार गटबद्ध केलेल्या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या डेटाच्या आधारे करासाठी कर आधार निश्चित करण्यासाठी माहितीचा सारांश देणारी एक प्रणाली आहे. कर लेखांकन केले जाते. च्या उद्देशांसाठी

कॅपिटल या पुस्तकातून. खंड एक लेखक मार्क्स कार्ल

प्रकरण पाचवा कामाची प्रक्रिया आणि वाढीची प्रक्रिया

संस्थापक आणि त्याची कंपनी या पुस्तकातून [त्यातून बाहेर पडण्यासाठी एलएलसीच्या निर्मितीपासून] लेखक अनिश्चेंको अलेक्झांडर व्लादिमिरोविच

३.१.३. कर लेखा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 251 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 10 नुसार, कर्ज घेणार्‍या संस्थेसाठी कर्ज कराराच्या अंतर्गत पैसे किंवा इतर मालमत्तेची पावती म्हणजे उत्पन्न नाही. त्यामुळे या रकमा आयकर बेसमध्ये समाविष्ट होत नाहीत. आणि परिच्छेद 12 नुसार

लेखक बारुलिन एस व्ही

४.४. कर नियंत्रण कर व्यवस्थापनाचा एक कार्यात्मक घटक म्हणून कर नियंत्रण, कर आकारणीच्या प्रभावी व्यवस्थापनासाठी आवश्यक आहे. कर प्रवाह व्यवस्थापित करण्याची संपूर्ण प्रक्रिया कर नियंत्रणाद्वारे तंतोतंत पूर्ण केली जाते, परिणामी

कर व्यवस्थापन या पुस्तकातून लेखक बारुलिन एस व्ही

कर व्यवस्थापन या पुस्तकातून लेखक बारुलिन एस व्ही

संस्थापक आणि त्याची कंपनी या पुस्तकातून: सर्व प्रश्न [निर्मितीपासून लिक्विडेशनपर्यंत] लेखक अनिश्चेंको अलेक्झांडर व्लादिमिरोविच

३.१.३. कर लेखा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 251 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 10 नुसार, कर्ज घेणार्‍या संस्थेसाठी कर्ज कराराच्या अंतर्गत पैसे किंवा इतर मालमत्तेची पावती म्हणजे उत्पन्न नाही. त्यामुळे या रकमा आयकर बेसमध्ये समाविष्ट होत नाहीत. आणि उपपरिच्छेदानुसार

सामाजिक उद्योजकता या पुस्तकातून. जगाला एक चांगले स्थान बनवणे हे ध्येय आहे लेखक लियॉन थॉमस

सोशल एंटरप्रेन्युअर्स फंडाद्वारे वापरल्या जाणार्‍या गुंतवणूक प्रक्रियेचे तुम्ही वर्णन करू शकता का? त्याची वैशिष्ट्ये काय आहेत? दुसऱ्या शब्दांत, सामाजिक प्रकल्पाला वित्तपुरवठा करण्याची प्रक्रिया नियमित व्यवसायासाठी वित्तपुरवठा करण्यापेक्षा वेगळी कशी आहे? आम्ही व्यवसायाचा अभ्यास करतो आणि त्याच प्रकारे गुंतवणूक करतो

पदवीधर काम

कर नियोजन आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग

अलीव शमिल डी

• परिचय
• आय सैद्धांतिक आधारसंस्थेमध्ये कर नियोजन
• १.१ मूलभूत संकल्पना
• 1.2 कर नियोजनाची संकल्पना
• 1.3 कर नियोजनाचे घटक
• 1.4 कर नियोजनाचे टप्पे
• 1.5 कर नियोजन मर्यादा
• 1.6 उपक्रम आणि संस्थांमधील कर व्यवस्थापनाची मूलभूत तत्त्वे
• 1.7 कर नियोजनाची सामान्य योजना
• II कर व्यवस्थापनाचे लागू मुद्दे
• 2.1 कर आणि लेखा यांचा परस्परसंवाद
• 2.2 कर कमी करण्याच्या योजनांचा विकास
• 2.3 गणना आणि कर भरण्याच्या अटींच्या अचूकतेवर नियंत्रण
• 2.4 सध्याच्या कायद्याच्या चौकटीत करप्रणालीचे ऑप्टिमायझेशन
• 2.5 कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यातील फरक करण्याच्या समस्या (एलएलसी "स्ट्रोइटेल" आणि एलएलसी "स्ट्रोइटेलप्लस" च्या उदाहरणावर)
• 2.6 कर देयके कमी करण्यास अनुमती देणारे अधिकार क्षेत्र
• 2.6.1 ऑफशोअर क्रियाकलापांची संकल्पना
• 2.6.2 ऑफशोअर व्यवसायाची संकल्पना
• निष्कर्ष
• शब्दकोष
• वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी
• अर्ज

परिचयउद्योजकीय क्रियाकलापांच्या सामग्रीमधून आर्थिक वाढीसाठी आर्थिक घटकांच्या नैसर्गिक इच्छेचे अनुसरण केले जाते. अस्थिर बाह्य वातावरणाच्या परिस्थितीत, व्यावसायिक परिस्थितीची अनिश्चितता, संस्थेच्या कार्याची कार्यक्षमता मुख्यत्वे संस्थेच्या नियोजनाच्या स्थितीवर अवलंबून असते. समाजातील अस्थिरतेमुळे निर्माण होणारी अनिश्चितता जितकी जास्त असेल तितके नियोजन अधिक महत्त्वाचे बनते. त्याच वेळी, नियमन मुख्य साधनांपैकी एक आर्थिक वाढव्यावसायिक संस्था कर आहेत. कर देयके संस्थेच्या आर्थिक प्रवाहात महत्त्वपूर्ण वाटा बनवतात. संस्थेमध्ये कर आकारणीचे व्यवस्थापन व्यवसाय प्रक्रियेच्या सराव मध्ये वाढत्या प्रमाणात समाविष्ट केले जाते. करप्रणाली व्यवस्थापित करण्याच्या पद्धतींपैकी, कर नियोजनाद्वारे एक महत्त्वपूर्ण स्थान व्यापलेले आहे, ज्यामध्ये करदाता त्याच्या व्यवहारांच्या कर परिणामांचे सतत विश्लेषण करतो. कर नियोजन हा संस्थेतील नियोजन प्रणालीचा एक अविभाज्य भाग आहे आणि तुम्हाला त्याच्या कर कपातीचा अल्प आणि दीर्घकालीन अंदाज लावता येतो, उपलब्ध संसाधने आणि रोख प्रवाह जलद आणि कार्यक्षमतेने व्यवस्थापित करतो, आर्थिक अडचणींचा धोका लक्षणीयरीत्या कमी करतो आणि टाळतो. कर परिणामकरदात्याच्या जबाबदाऱ्या वेळेवर पूर्ण करण्यासाठी.
विषयाची प्रासंगिकता आधुनिक बाजार अर्थव्यवस्थेत कर नियोजनाच्या वाढत्या भूमिकेला जन्म देते, जे अनेक घटकांद्वारे निर्धारित केले जाते. कर नियोजनाची आवश्यकता प्रामुख्याने दोन मुख्य घटकांद्वारे निर्धारित केली जाते: विशिष्ट व्यावसायिक घटकासाठी कर ओझ्याची तीव्रता आणि कर कायद्याची जटिलता आणि परिवर्तनशीलता. इतर घटकांमध्ये कंपनीच्या आकारमानात वाढ, त्याच्या क्रियाकलापांच्या स्वरूपातील गुंतागुंत, बाह्य वातावरणाची गतिशीलता, कर्मचारी व्यवस्थापनाची नवीन शैली. आर्थिक आणि आर्थिक कार्यक्षमता वाढविण्यासाठी कर आकारणी अनुकूल करण्यासाठी सर्व संभाव्य राखीव उपक्रम म्हणूनच मध्ये आधुनिक परिस्थितीकर नियोजनाच्या सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक पैलूंचा सर्वसमावेशक अभ्यास करणे महत्वाचे आहे, प्रामुख्याने व्यावसायिक संस्थांच्या आर्थिक व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये. कर आकारणीचा मुद्दा कोणत्याही एंटरप्राइझसाठी अतिशय संबंधित असतो, कारण कर म्हणजे एंटरप्राइझच्या उत्पन्नाच्या एका विशिष्ट भागाच्या राज्याद्वारे पैसे काढणे, मग कोणत्याही एंटरप्राइझला स्वाभाविकपणे हा भाग कमी करायचा असतो आणि कोणाला त्यांचे पैसे द्यायचे असतात. या संदर्भात, कर नियोजनाची संकल्पना आहे, ज्याच्या मदतीने तुम्ही सक्षमपणे, आणि सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, कायदेशीररित्या तुमची कर दायित्वे कमी करू शकता, अर्थातच, कर नियोजन तज्ञांच्या मदतीशिवाय नाही. या कल्पनेच्या समर्थनार्थ, आम्ही अमेरिकन न्यायाधीश लर्नड हँडचे शब्द उद्धृत करू शकतो: “... किमान कर भरून क्रियाकलाप पार पाडण्यात काहीही गैर नाही. म्हणून प्रत्येकजण - गरीब आणि श्रीमंत दोन्ही - आणि प्रत्येकजण योग्य गोष्ट करतो, कारण कोणीही कायद्याने निर्धारित केलेल्यापेक्षा जास्त पैसे देऊ नये: कर हा एक निश्चित पैसे काढणे आहे, आणि ऐच्छिक देणगी नाही. पहा: Aleksandrov I.M. कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. - एम.: डॅशकोव्ह आय के, 2003. एस. 78.
शेवटी, जर तुम्ही सर्व कर कमी करण्यासाठी कोणतेही प्रयत्न न करता निर्विकारपणे भरले तर तुम्ही तुमचा नफा लक्षणीयरीत्या कमी करू शकता किंवा आणखी वाईट म्हणजे लवकरच किंवा नंतर दिवाळखोर होऊ शकता. वरील सर्व गोष्टी या विषयाच्या प्रासंगिकतेची पुष्टी करतात. संस्थेतील कर नियोजनाचा सैद्धांतिक आणि संस्थात्मक पाया शोधणे हे कार्य आहे, जे सध्याच्या करप्रणालीतील एंटरप्राइझ व्यवस्थापन प्रणालीतील सर्वात महत्वाचे घटक आहे. हे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, कामात खालील संशोधन कार्ये निश्चित केली गेली आहेत: - कर नियोजनाची संकल्पना, सार आणि घटक निश्चित करण्यासाठी; संस्थात्मक फ्रेमवर्ककर नियोजन; - कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील समस्या ओळखणे आणि सुधारण्याचे मार्ग सुचवणे. अभ्यासाचा उद्देश उपक्रम आणि संस्थांवरील कर नियोजन आहे. अभ्यासाचा विषय कर नियोजनाच्या संरचनेची तपशीलवार तपासणी आहे, त्यातील घटक, टप्पे आणि तत्त्वे. रचना प्रबंध. अभ्यासामध्ये परिचय, 15 उप-अध्यायांचे दोन प्रकरण, एक निष्कर्ष, एक शब्दकोष, वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी आणि परिशिष्ट यांचा समावेश आहे. धडासंस्थांमध्ये कर नियोजनाचा सैद्धांतिक पाया.: बोब्रोवा ए.व्ही., गोलोवेत्स्की एन.या. कर प्रक्रियेचे आयोजन आणि नियोजन. - एम.: परीक्षा, 2005. एस. 117.
.आर्थिक श्रेण्यांच्या अभ्यासासाठी वैज्ञानिक दृष्टिकोनाच्या तर्काला अनुसरून, कर नियोजनाच्या संकल्पनेची विशिष्ट वैशिष्ट्ये थोडक्यात आणि संपूर्णपणे स्पष्ट करणे आवश्यक आहे. आर्थिक साहित्यात उपलब्ध कर नियोजनाच्या संकल्पना दोन भागांमध्ये एकत्र करणे उचित आहे. मुख्य गट. करदात्याच्या कर दायित्वे कमी करण्याच्या दृष्टिकोनातून कर नियोजनाच्या व्याख्येच्या दृष्टिकोनावर अनेक लेखक आधारित आहेत. लेखकांच्या दुसऱ्या गटाची व्याख्या कर ऑप्टिमायझेशनवर आधारित आहे. बहुतेक लेखक कर कमी करण्याच्या स्थितीचे पालन करतात. तथापि, दृश्यांची हळूहळू उत्क्रांती आहे: उदाहरणार्थ, ए.व्ही. ब्रिजगालिन, ज्याने सुरुवातीला कर कमी करण्याच्या स्थितीचे पालन केले, नंतर त्यांनी कर ऑप्टिमायझेशनवर स्विच केले. हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर कमी करणे आणि कर ऑप्टिमायझेशन एकाच गोष्टी नाहीत. जर कर कमी करणे म्हणजे सर्व करांची कमाल कपात, तर कर ऑप्टिमायझेशन- ही एक प्रक्रिया आहे जी संपूर्ण आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलाप, त्याचे व्यवहार आणि प्रकल्पांच्या सर्व पैलूंच्या विशिष्ट प्रमाणात साध्य करण्याशी संबंधित आहे. याव्यतिरिक्त, कर दायित्वे कमी करण्याची इच्छा एंटरप्राइझच्या सध्याच्या क्रियाकलापांमध्ये व्यत्यय आणू शकते, आर्थिक व्यवस्थापनाच्या उद्दिष्टांशी संघर्ष करू शकते आणि नियामक कर अधिकार्यांकडून जास्त लक्ष वेधून घेऊ शकते. कर नियोजनाच्या विद्यमान व्याख्येच्या विश्लेषणामुळे हे ओळखणे शक्य झाले. कर नियोजनामध्ये अंतर्भूत असलेली मुख्य वैशिष्ट्ये जी व्याख्येत विचारात घेतली पाहिजेत: - कर नियोजन हा एक प्रकारचा व्यवस्थापन क्रियाकलाप आहे ज्याचा स्वतःचा कर ओझे अनुकूल आहे; - कर नियोजन धोरणात्मक नियोजनाचा भाग म्हणून केले जाते; - कर नियोजन केले पाहिजे पद्धतशीर दृष्टिकोनाच्या आधारे बाहेर;- कर नियोजन कायदेशीर आहे. हे लक्षात घेतले पाहिजे की एकही लेखक कर नियोजनाच्या संकल्पनेची व्याख्या देऊ शकला नाही, जी या सर्व वैशिष्ट्यांचे प्रतिबिंबित करेल. सर्वात यशस्वी E.S ची व्याख्या आहे. वायल्कोवा आणि एम.व्ही. रोमानोव्स्की: "आर्थिक विकासासाठी एकत्रित धोरणाच्या चौकटीत आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप व्यवस्थापित करण्याचा कर नियोजन हा एक अविभाज्य भाग आहे, जो इष्टतम कायदेशीर कर पद्धती आणि इच्छित भविष्य स्थापित करण्यासाठी पद्धतींचा पद्धतशीर वापर करण्याची प्रक्रिया आहे. आर्थिक स्थितीमर्यादित संसाधनांच्या परिस्थितीमध्ये आणि त्यांच्या पर्यायी वापराच्या शक्यतेची वस्तू” पहा: Vylkova E., Romanovsky M. कर नियोजन. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. एस. 93.
. व्याख्या कर नियोजनाची बहुतेक वैशिष्ट्ये विचारात घेते. व्याख्येचा तोटा असा आहे की ते कर नियोजन ही एक प्रक्रिया म्हणून सादर करते, तथापि, कर नियोजन ही केवळ एक प्रक्रिया नाही तर संस्थेची क्रिया देखील आहे. आर्थिक साहित्यात उपलब्ध कर नियोजनाच्या व्याख्यांपैकी, कर नियोजनाची व्याख्या उमेदवाराने प्रस्तावित केलेला सर्वात योग्य वाटतो. आर्थिक विज्ञानओ.जी. स्टोरोझेंको. कर नियोजन ही सामान्य धोरणात्मक व्यवसाय नियोजनाच्या चौकटीत आर्थिक घटकाची कायदेशीर क्रिया आहे ज्याचा उद्देश कर बचतीची शक्यता ओळखणे आणि संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये कर परिणामांसाठी लेखांकन करणे, जे पद्धतशीर दृष्टिकोनावर आधारित आहे पहा: Storozhenko ओ.जी. कॉर्पोरेट स्तरावर कर नियोजनाच्या समस्या // आर्थिक माहितीचे बुलेटिन. - 2004. - क्रमांक 9-10. S. 25.
.कर नियोजनाचे सार म्हणजे प्रत्येक करदात्याच्या त्यांच्या कर दायित्वे कमी करण्यासाठी आणि ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी सर्व कायदेशीर मार्ग, तंत्रे आणि पद्धती वापरण्याच्या अधिकाराची मान्यता. कर नियोजनाचे सार काही फंक्शन्सच्या कामगिरीमध्ये देखील प्रकट होते. कर नियोजनाची कार्ये सादर केली जातात (परिशिष्ट 1 पहा). कोणत्याही आर्थिक श्रेणीप्रमाणे, कर नियोजन काही तत्त्वांवर आधारित असते. आमच्या मते, कर नियोजनाची मुख्य तत्त्वे म्हणजे कायदेशीरपणा, सक्ती, कार्यक्षमता, संभावना, कर नियोजन आणि संस्थेचे एकूण नियोजन यांच्यातील संबंध. किमान सेट रक्कम. हे अनिवार्य तत्त्वाचे सार आहे. कार्यक्षमतेचा अर्थ कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या संधींचा आणि विशिष्ट संस्थेला उपलब्ध साधनांचा वापर करणे, त्यांच्या अर्जाशी संबंधित खर्चापेक्षा जास्त कर बचत प्रदान करणे. दृष्टीकोन हे देखील कर नियोजनाचे एक महत्त्वाचे तत्त्व आहे. , याचा अर्थ विविध पद्धती आणि कर ऑप्टिमायझेशन योजनांच्या चुकीच्या वापराचे परिणाम पाहणे ज्यामुळे मोठे आर्थिक नुकसान होऊ शकते. कर नियोजन आणि संस्थेचे एकूण नियोजन यांच्यातील संबंध असे सुचविते की एकूणच करांचे नियोजन करणे आवश्यक आहे. संस्थेच्या व्यवसाय प्रक्रियेचे नियोजन, क्रियाकलापांच्या विविध पॅरामीटर्समधील बदलांच्या परिणामी, करांची रक्कम देखील जमा आणि देयकाच्या अधीन बदलते. आर्थिक साहित्यात कर नियोजनाच्या प्रकारांच्या वर्गीकरणावर कोणतेही स्पष्ट मत नाही. या समस्येचा खालील लेखकांनी विचार केला: दुकानिच एल.व्ही., युटकिना टी.व्ही., काशिन व्ही.ए., पेपल्याएव एस.जी., पेरोव ए.व्ही., रोइबु ए.व्ही., वायल्कोवा ई.एस. आणि रोमानोव्स्की एम.व्ही. परिशिष्ट 2 मध्ये विविध लेखकांद्वारे कर नियोजनाच्या वर्गीकरणाच्या दृष्टिकोनाचा सारांश सारणी आहे आमच्या मते, कर नियोजनाचे सर्वात संपूर्ण वर्गीकरण लेखक Vylkova E.S., Romanovsky M.V. पहा: Vylkova E., Romanovsky M. कर नियोजन. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. एस. 121-123.
आणि रोइबा ए.व्ही. पहा: Roibu A.V. कर नियोजन. आधुनिक रशियन कायदेशीर क्षेत्रात कर कमी करण्याच्या योजना: एक व्यावहारिक मार्गदर्शक. - एम.: एक्स्मो, 2006. पी. 49-51.
ए.व्ही. रॉइबू कर नियोजनाची खालील वर्गीकरण वैशिष्ट्ये ओळखतो. बांधकामाच्या प्रमाणानुसार, खालील प्रकारचे कर नियोजन वेगळे केले जाते: - राज्य - विविध क्षेत्रांमध्ये त्याच्या कार्यांची राज्याद्वारे अंमलबजावणी करण्याच्या उद्देशाने राज्य नियमन ;- विषयांच्या स्तरावर - संस्थेच्या लक्ष्य सेटिंग्जवर आधारित आणि संभाव्य कर परिणामांची परिमाण लक्षात घेऊन व्यवस्थापन निर्णयांचा विकास आणि मूल्यांकन प्रदान करते. संस्था त्यांचे उत्पन्न आणि नफा वाढवण्याचा प्रयत्न करतात. या स्थितीतून, कर नियोजनाचे मुख्य कार्य म्हणजे कर भरणा पर्याय निवडणे जे तुम्हाला कर प्रणाली ऑप्टिमाइझ करण्यास अनुमती देते. आणि याचा अर्थ केवळ वैयक्तिक करांसाठी आणि संपूर्ण संस्थेसाठी कराच्या ओझ्यामध्ये कपात नाही तर कालांतराने कर देयकांचे इष्टतम वितरण देखील आहे. कर नियोजनाच्या कालावधीनुसार, आहेत: - अल्प-मुदतीचे कर नियोजन - सध्याचे नियोजन कायद्यातील अंतर, कर फायद्यांचे लेखांकन, नवकल्पना इत्यादींचा वापर करू शकते; - दीर्घकालीन किंवा धोरणात्मक नियोजन - कर आकारणीच्या वस्तू आणि विषयाची वैशिष्ट्ये, कर आकारणी पद्धतींची वैशिष्ट्ये विचारात घेणे शक्य आहे, कर आश्रयस्थानांचा वापर, वैयक्तिक देशांच्या कर व्यवस्था, आंतरराष्ट्रीय करारांचा वापर, इ. वर्तमान कर नियोजन पद्धतींचा एक संच समजला जातो ज्यामुळे करदात्याला मर्यादित कालावधीसाठी आणि/किंवा प्रत्येकामध्ये कर ओझे कमी करता येते. विशिष्ट व्यवसाय परिस्थिती. त्याच वेळी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की सध्याच्या कर नियोजनाचे घटक केवळ पुढाकार नाहीत तर अत्यावश्यक देखील आहेत. उत्तरार्धात लेखा धोरणाचा संस्थेद्वारे अवलंब करणे आणि कर लेखा पर्यायाची निवड समाविष्ट आहे. सध्याचे कर नियोजन अधिक कार्यरत आहे. बर्‍याच प्रकरणांमध्ये, विविध न्यायिक उदाहरणांच्या मदतीने विवादित समस्यांचे निराकरण करताना कायद्यातील अंतरांच्या वापरावर आधारित आहे. दीर्घकालीन कर नियोजन म्हणजे करदात्याने अशा तंत्रांचा आणि पद्धतींचा वापर केला आहे ज्यामुळे त्याचे कर दायित्व कमी होते. बराच काळ किंवा सर्व क्रियाकलापांच्या कोर्समध्ये करदाता. ऑब्जेक्टवर अवलंबून, कर नियोजन विभागले गेले आहे: - कॉर्पोरेट; - वैयक्तिक - रशियामध्ये अद्याप मोठ्या प्रमाणावर वापरले गेले नाही, परंतु अधिकाधिक वेळा वैयक्तिक नागरिक तज्ञांकडे वळतात जे प्रदान करतात या क्षेत्रातील सेवा. संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये कर नियमांच्या वापराच्या डिग्रीवर अवलंबून, विधान खालील प्रकारचे कर नियोजन वेगळे करते: 1. शास्त्रीय कर नियोजन म्हणजे करदात्याच्या कृतींचे कायद्याच्या नियमांचे पालन करणे, कर देयके विहित पद्धतीने केली जातात. योग्य आणि वेळेवर कर भरण्याचे नियोजन सर्वात तळाशी आहे. शास्त्रीय कर नियोजन कायद्याद्वारे परिभाषित केलेल्या चौकटीत योग्य लेखांकन आणि अहवाल, आर्थिक क्रियाकलापांचे नियोजन यासाठी प्रदान करते. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजन हे असे मार्ग प्रदान करते ज्याद्वारे कर भरणा कमी करण्याच्या रूपात आर्थिक परिणाम करांच्या मोजणीसाठी आणि देयकासाठी प्रकरणांच्या संघटनेला पात्र करून प्राप्त केला जातो, ज्यामुळे करांचा अवास्तव जास्त भरणा कमी होतो किंवा कमी होतो. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजनाची अंमलबजावणी करताना, करदात्याच्या कृती कायद्याचे पालन करतात, तो त्याचे नियोजन करतो आणि त्याचे आयोजन करतो. आर्थिक क्रियाकलाप जेणेकरून कमी कर भरावा. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजनाच्या चौकटीत, सध्याच्या कायद्याचे सर्व फायदे आणि सर्व अपूर्णता, त्याची जटिलता आणि विसंगती यांचा वापर केला जातो. त्याच वेळी, करदाता कर योजना लागू करतो ज्यामुळे अशा प्रकारच्या आर्थिक क्रियाकलापांचा वापर करण्याची परवानगी मिळते, ज्याची कर आकारणी कमी असते. ही पद्धत अनियमित आणि अधिक जोखमीची आहे, पहिल्या दोनपेक्षा वेगळी, कारण एखाद्या विशिष्ट मुद्द्यावर न्यायिक सरावाच्या दिशेने अंदाज लावणे अशक्य आहे.3. बेकायदेशीर, म्हणजे, कर चुकवेगिरीमध्ये अशा पद्धतींचा वापर समाविष्ट आहे ज्यामध्ये कर भरणा कमी करण्यासाठी बेकायदेशीर कृती वापरून कर भरणा रक्कम कमी करण्याच्या स्वरूपात आर्थिक परिणाम प्राप्त केला जातो. कर चुकवणे हा कर आणि इतर देयकांमध्ये कपात करण्याचा एक प्रकार आहे, ज्यामध्ये करदात्याने लागू कायद्याचे उल्लंघन करून त्याच्या कर दायित्वांची रक्कम जाणूनबुजून किंवा बेपर्वाईने कमी केली आहे. बेकायदेशीर कर नियोजन ही एक कृती आहे जी कायद्यानुसार, गुन्हेगारी उत्तरदायित्वाच्या उपायांच्या वापरासह जबाबदारी समाविष्ट करते. लेखकांनी प्रस्तावित केलेले संपूर्ण वर्गीकरण ई.एस. Vylkova आणि M.V. Romanovsky, परिशिष्ट 3 मध्ये सारणीच्या स्वरूपात सादर केले आहे. अशा प्रकारे, हे लक्षात घ्यावे की कर नियोजनाच्या विविध संकल्पना आहेत, ज्यापैकी प्रत्येक स्वतःच्या मार्गाने त्याचे सार प्रतिबिंबित करते. विद्यमान व्याख्यांचे विश्लेषण करून, आम्ही असे म्हणू शकतो की कर नियोजन हे प्रदान केलेले फायदे आणि कर दायित्वे कमी करण्याच्या पद्धती वापरून कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन समजले जाते. हे लक्षात घ्यावे की विविध लेखक कर नियोजनाचे वर्गीकरण करताना, अंदाजे समान संकल्पनांचा संदर्भ देऊन, अर्थ लावतात. त्यांना वेगळ्या पद्धतीने, त्यांच्या अंतर्गत एक अर्थ. शिवाय, आर्थिक साहित्याच्या विश्लेषणातून असे दिसून आले की प्रकार, फॉर्म आणि पद्धती सामान्यत: एका प्रकारे परिभाषित केल्या जातात आणि कर नियोजनाच्या अभ्यासात, जे आर्थिक व्यवस्थापनाचा भाग आहे, त्याच संकल्पनेला भिन्न सामग्री दिली जाते. १.१ मूलभूत संकल्पना कर नियोजनाची गरज ही कर कायद्यातच अंतर्भूत आहे, जी वेगवेगळ्या परिस्थितींसाठी विशिष्ट कर व्यवस्था प्रदान करते, कर बेसची गणना करण्यासाठी विविध पद्धतींना अनुमती देते आणि करदात्यांनी इच्छित निर्देशानुसार कार्य केल्यास त्यांना विविध कर लाभ देतात. अधिकारी याव्यतिरिक्त, कर नियोजन हे उत्पादनाच्या कोणत्याही क्षेत्राला, करदात्यांच्या श्रेणीला चालना देण्यासाठी, सामाजिक-आर्थिक विकासाचे नियमन करण्यासाठी कर प्रोत्साहन देण्याच्या राज्याच्या हितामुळे आहे. "स्वीकारण्यायोग्य" करांचे धोरण) 7 पहा: ग्रिश्चेन्को व्ही.एन., डेमिडोवा एल.जी., पेट्रोव्ह ए.एन. नियोजन आणि अंदाजाचे सैद्धांतिक पाया. भाग 1. - सेंट पीटर्सबर्ग: SPbUEF, 2001. S. 84.
. त्याचे सार प्रत्येक करदात्याच्या त्यांच्या कर दायित्वे कमी करण्यासाठी सर्व कायदेशीर मार्ग, तंत्रे आणि पद्धती (कायद्यातील अंतरांसह) लागू करण्याच्या अधिकाराच्या मान्यतामध्ये व्यक्त केले आहे पहा: रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: भाग एक आणि दोन. - एम.: ओमेगा - एल, 2007. एस. 105. कर नियोजनाचे कार्य म्हणजे किमान खर्चात जास्तीत जास्त आर्थिक परिणाम साध्य करण्यासाठी करप्रणालीची संघटना. कर नियोजन व्यवसाय आयोजित करण्याच्या टप्प्यावर सर्वात प्रभावी आहे, कारण ते सुरुवातीला सक्षमपणे संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाची निवड, एंटरप्राइझच्या नोंदणीचे ठिकाण, विकासाकडे जाण्याचा सल्ला दिला जातो संघटनात्मक रचनाएंटरप्राइजेस. प्रकारानुसार, कर नियोजन कॉर्पोरेट (उद्योगांसाठी) आणि वैयक्तिक (व्यक्तींसाठी) मध्ये विभागले गेले आहे. या घटकांसाठी, कायदेशीर कर टाळण्याच्या शक्यता याद्वारे निर्धारित केल्या जाऊ शकतात: - कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची वैशिष्ट्ये (उदाहरणार्थ, राज्य लॉटरीमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर आकारला जाऊ शकत नाही); - कर विषयाची वैशिष्ट्ये (उदाहरणार्थ, लहान व्यवसायांना कर क्रेडिटच्या स्वरूपात काही फायदे आहेत; - कर आकारणी पद्धतीची वैशिष्ट्ये, कर मोजण्याची आणि भरण्याची पद्धत (उदाहरणार्थ, कॅडस्ट्रल कर आकारणी विशेषतः महागाईच्या उच्च स्तरावर फायदेशीर आहे); - कर आकारणीचा प्रकार प्रणाली (शेड्युलर प्रणालीसह, रोखे, लाभांश आणि बँक ठेवींमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर वेगवेगळ्या दरांवर कर आकारला जाऊ शकतो); - "टॅक्स हेव्हन्स" चा वापर, कारण वैयक्तिक देशांच्या कर प्रणालींमध्ये विद्यमान फरक कर ओझे कमी करू शकतात किंवा कर प्रदान करू शकतात. पूर्णपणे टाळणे.1.2 कर नियोजनाची संकल्पना रशियामध्ये, कायद्याच्या निकषांवर आधारित जाणीवपूर्वक, उद्देशपूर्ण कर नियोजनासाठी पूर्वस्थिती तयार केली गेली आहे. संस्थांमध्ये कर नियोजनाचे सैद्धांतिक तरतुदी आणि पद्धतशीर पाया विकसित केले जात आहेत. कर नियोजनाचे एक वस्तुनिष्ठ स्वरूप असते, जे बाजारातील स्पर्धेच्या गरजा आणि कर खर्च कमी करण्याच्या आणि उद्योजक क्रियाकलापांच्या पुढील विकासासाठी स्वतःचे निधी वाढवण्याच्या आर्थिक घटकाच्या इच्छेनुसार ठरते. रशियन अर्थव्यवस्थेच्या बाजारातील परिवर्तनाच्या काळात (सुमारे 15 वर्षे), कर नियोजन तंत्रांच्या कल्पना आणि व्यावहारिक अंमलबजावणी विकसित झाल्या आहेत. गेल्या शतकाच्या 90 च्या दशकात, नियमानुसार, तज्ञ आणि व्यावसायिकांच्या शिफारशी वापरात भिन्न होत्या. , स्वतंत्र तंत्रे आणि व्यवस्थापकीय निर्णय घेण्याच्या पद्धती ज्यामुळे कर देयके कमी होतात. कर दायित्वे आणि देयके कमी करून "कर नियोजन" ची संकल्पना ओळखली गेली. एक व्याख्या सादर केली गेली जिथे कर नियोजन हा कर दायित्वे कमी करण्याचा कायदेशीर मार्ग म्हणून पाहिला गेला, ज्याला करदात्याची उद्देशपूर्ण क्रियाकलाप समजली गेली, ज्यामध्ये कर देयके कमी करण्यासाठी विद्यमान कर कायद्याच्या सर्व बारकाव्यांचा जास्तीत जास्त वापर करण्यावर लक्ष केंद्रित केले गेले. अर्थसंकल्प. या शतकाच्या सुरूवातीस, कर नियोजन हा आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांवर नियंत्रण ठेवणारा घटक मानला जाऊ लागला. तथापि, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी पर्याय निवडताना कर दायित्वे कमी करण्याचे उद्दिष्ट प्रचलित होते. वैयक्तिक व्यवहार आणि विशिष्ट करांचे कर परिणाम कमी करण्याच्या उद्देशाने कर नियोजनाच्या मर्यादा समजून घेतल्यामुळे कर नियोजनात एक नवीन दृष्टीकोन उदयास आला, "कर ऑप्टिमायझेशन" या शब्दाशी संबंधित. कर नियोजनात "ऑप्टिमायझेशन" या संकल्पनेचा वापर संवेदनांमध्ये "इष्टतम" या सामान्य शब्दाशी समन्वय साधला जाऊ लागला: प्रणालीच्या संभाव्य राज्यांचे सर्वोत्तम प्रकार; विकासाचा उद्देश आणि घेतलेल्या निर्णयांची गुणवत्ता. कर नियोजनाची संकल्पना देखील बदलली आहे. म्हणून, व्ही. जी. पँस्कोव्ह आणि व्ही. जी. कन्याझेव्ह "... एंटरप्राइझच्या लेखा आणि घसारा धोरणांचा वापर, तसेच कर लाभ, आणि कर आधार आणि कर दायित्वांना अनुकूल करण्यासाठी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या इतर पद्धतींमधून कायदेशीर कपात" अशी व्याख्या करतात. तथापि, सध्या, कर नियोजनाच्या इष्टतमतेबद्दल बोलणे शक्य आहे सैद्धांतिक पैलूकारण त्याची प्रत्यक्ष अंमलबजावणी करणे अवघड आहे. इष्टतम कर नियोजनामध्ये सर्जनशील प्रक्रियेची संघटना समाविष्ट असते जी अनेक बाह्य (करदात्याच्या संबंधात) घटक विचारात घेते: - कर, सीमाशुल्क आणि इतर प्रकारच्या कायद्यांच्या विकासातील राज्य आणि ट्रेंड; - अर्थसंकल्पाच्या मुख्य दिशानिर्देश , राज्याचे कर आणि गुंतवणूक धोरण; - करचोरी रोखण्यासाठी आणि त्यांना कमी करण्यासाठी कर प्राधिकरणांद्वारे वापरल्या जाणार्‍या विधायी, प्रशासकीय आणि न्यायिक उपायांचे एक संकुल; - राज्यातील कायदा आणि सुव्यवस्थेची स्थिती; - कायदेशीर संस्कृतीची पातळी कर अधिकारी; - कर सल्लागारांची व्यावसायिकता. इष्टतम कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील सैद्धांतिक घडामोडी, तसेच व्यावहारिक अनुभव, प्रामुख्याने मोठ्या कंपन्यांचा, भविष्यात एखाद्या संस्थेशी संबंधित कर नियोजन प्रणाली तयार करण्यास अनुमती देईल. ऑप्टिमायझेशनची संकल्पना. सूक्ष्म स्तरावर कर नियोजनाची आधुनिक सामग्री आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या व्यवस्थापनाशी त्याच्या सेंद्रिय कनेक्शनद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. या संदर्भात, कर नियोजनाची व्याख्या आर्थिक आणि आर्थिक नियोजनाच्या चौकटीत वाढवण्याच्या उद्देशाने नियोजित कृतींचा संच म्हणून केली जाऊ शकते. आर्थिक संसाधनेकर बेसचा आकार आणि संरचना आणि कर आकारणीच्या इतर घटकांचे नियमन करणार्‍या संस्था, लागू कायद्यानुसार सर्व करांसाठी बजेटसह वेळेवर सेटलमेंट सुनिश्चित करतात पहा: अलेक्सेवा एम.एम. कंपनीच्या क्रियाकलापांचे नियोजन. - M: वित्त आणि सांख्यिकी, 2001. S. 43.
.1.3 कर नियोजनाचे घटक निर्धारित उद्दिष्टे साध्य करण्याचे संभाव्य मार्ग केवळ कायद्याच्या सकारात्मक आणि नकारात्मक पैलूंचे पूर्ण ज्ञान आणि वापर करूनच नव्हे तर कर आकारणी कमी करणे आणि ऑप्टिमाइझ करण्याच्या सर्व घटकांच्या सातत्यपूर्ण आणि सक्षम वापराद्वारे देखील प्राप्त केले जातात. या घटकांमध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश आहे: 1. लेखा आणि कर लेखांकनाची स्थिती, तसेच त्यांच्यातील परस्परसंवाद, नियामक कायदेशीर कृत्यांचे कठोरपणे पालन करणे आवश्यक आहे; कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे योग्य अर्थ लावणे आणि त्यामधील सतत बदलांना प्रतिसाद देणे आवश्यक आहे. अर्थात, लेखा आणि अहवाल डेटा कर उद्देशांसाठी आवश्यक माहिती प्राप्त करण्यास परवानगी द्यावी.2. लेखा धोरण - एंटरप्राइझद्वारे निवडलेल्या लेखा आणि कर लेखा पद्धतींचा संच; करदात्याने मंजूर केलेला दस्तऐवज, कारण काही प्रकरणांमध्ये कायदे त्याला आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे गटबद्ध आणि मूल्यांकन करण्याच्या काही पद्धती निवडण्याची संधी देते, मालमत्तेचे मूल्य परत करण्याच्या पद्धती, महसूल निश्चित करण्याच्या पद्धती इ.3. कर प्रोत्साहन आणि व्यवहारांचे संघटन. बहुतेक करांसाठी कायद्याने स्थापित केलेले फायदे सर्व व्यावसायिक संस्था योग्यरित्या आणि पूर्णपणे लागू करत नाहीत. याव्यतिरिक्त, व्यवहारांच्या संभाव्य स्वरूपांचे (करार) विश्लेषण करणे आवश्यक आहे, त्यांचे कर परिणाम लक्षात घेऊन.4. कर नियंत्रण. कर बजेट तयार करणे हा एंटरप्राइझच्या प्रमुख आणि वित्तीय व्यवस्थापकाच्या नियंत्रण क्रियांच्या अंमलबजावणीचा आधार आहे. तंत्रज्ञान तत्त्वे आणि कार्यपद्धती लागू करून त्रुटी कमी करणे सुलभ होते अंतर्गत नियंत्रणकर गणना. याव्यतिरिक्त, नियंत्रण संस्था प्रामुख्याने करांचे उशीरा पेमेंट रोखण्यासाठी प्रदान करते. तथापि, कर आणि फी या कायद्याने परवानगी दिल्यास, तुम्ही पेमेंट पुढे ढकलण्याची कोणतीही संधी गमावू नये.5. कर कॅलेंडरमध्ये गणनाची शुद्धता आणि सर्व कर देयके, तसेच अहवाल देण्याच्या अंतिम मुदतींचे पालन तपासणे आवश्यक आहे. कर देयके उशीरा भरण्याशी संबंधित उच्च जोखीम नेहमी लक्षात ठेवाव्यात, कारण राज्याच्या कर दायित्वांचे उल्लंघन झाल्यास, कर संहिता, प्रशासकीय, सीमाशुल्क आणि गुन्हेगारी कायद्यानुसार कठोर उत्तरदायित्व आहे.6. ही रणनीती अंमलात आणण्यासाठी एक इष्टतम नियंत्रण धोरण आणि योजना. नफा वाढवण्याचा सर्वात प्रभावी मार्ग म्हणजे अशी व्यवस्थापन आणि निर्णय घेण्याची प्रणाली तयार करणे जेणेकरुन संपूर्ण व्यवसाय संरचना इष्टतम होईल. हाच दृष्टीकोन दीर्घकालीन कर तोट्यात उच्च आणि अधिक शाश्वत कपात प्रदान करतो. धोरणाच्या आधारे, मध्यम-मुदतीच्या आणि चालू योजनांसाठी कर मॉड्यूल विकसित केले जात आहेत.7. अधिमान्य कर व्यवस्था. हे परदेशात ऑफशोर कंपन्या आणि रशियामध्ये कमी कर असलेल्या कंपन्या तयार करून कर कमी करण्याच्या मार्गांचा संदर्भ देते. त्याच वेळी, संबंधित बांधकामे तार्किकदृष्ट्या आणि नैसर्गिकरित्या संपूर्ण व्यवसाय योजनेत बसली पाहिजेत, कर ओझे कायदेशीर कमी करण्यासाठी समर्थन म्हणून काम करतात. अन्यथा, नियामक अधिकाऱ्यांना नेहमी खात्री न पटणाऱ्या योजनेला संपूर्णपणे आव्हान देण्यासाठी युक्तिवाद सापडतील किंवा सतत तपासणी करून करदात्याला त्रास होईल.8. सिम्युलेशन आर्थिक मॉडेल. ते व्यवस्थापकाला एक किंवा अधिक व्हेरिएबल्सची मूल्ये व्यवस्थापित करण्यास, एकूण कर ओझे आणि नफा मोजण्याची परवानगी देतात. अशी मॉडेल्स, ज्यांना "काय तर" मॉडेल म्हणून ओळखले जाते, विविध गृहितकांच्या आर्थिक प्रभावाचे अनुकरण करतात (उदाहरणार्थ, पर्यावरणीय घटकांचा प्रभाव, व्यवसायाच्या संस्थात्मक रचनेत बदल, पर्यायी कर धोरणाची अंमलबजावणी).9. कर व्यवस्थापनाचा अहवाल आणि विश्लेषणात्मक क्रियाकलाप. कर ऑप्टिमायझेशनच्या कोणत्या पद्धती आणि पद्धतींनी सकारात्मक परिणाम दिले, कोणत्या कारणांमुळे ते साध्य झाले नाहीत, कोणत्या घटकांनी अंतिम प्रभाव पाडला याबद्दल कोणत्याही कंपनीकडे अनेक वर्षे माहिती असणे आवश्यक आहे. आर्थिक परिणामइ. यामुळे कंपनीच्या क्रियाकलापांचे घटक विश्लेषण, व्यवसाय योजनेचा यशस्वी विकास आणि कर बजेटचा आधार तयार होतो. 1.4 कर नियोजनाचे टप्पे IN आर्थिक साहित्याने कर नियोजनाच्या टप्प्यांबद्दल (किंवा टप्पे) सापेक्ष एकमत विकसित केले आहे. कर नियोजनाचे टप्पे अनेक लेखकांच्या कामात मानले जातात: कोझेनकोवा टी.ए., एव्हस्टिग्नीव्ह ई.एन., रोइबु ए.व्ही., कोझिनोव्हा व्ही., मेदवेदेव ए.एन., पेपेलिएवा एस.जी., पोपोनोवा एन.ए. , कोकोरेवा I., रुसाकोवा एन.जी. आणि काशिना व्ही.ए. विविध लेखकांच्या टप्प्यांचे निर्धारण करण्याच्या दृष्टिकोनातील फरक सादर केले जातात टेबलच्या रूपात सुमारे. कर नियोजनाच्या प्रक्रियेमध्ये अनेक परस्परसंबंधित टप्पे असतात, जे रशियन अर्थशास्त्रज्ञ इव्हस्टिग्नीव्ह EN यांच्या मते, कर दायित्वे कमी करण्याची हमी देणार्‍या क्रियांचा स्पष्ट आणि अस्पष्ट क्रम मानला जाऊ नये. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर नियोजनामध्ये विज्ञान आणि आर्थिक विश्लेषकाची कला या दोन्ही घटकांचा समावेश होतो. पहा: Evstigneev E.N. कर नियोजनाची मूलभूत तत्त्वे. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. एस. 108.
. संस्थेची नोंदणी आणि कामकाज सुरू करण्यापूर्वी, धोरणात्मक स्वरूपाच्या सामान्य प्रश्नांची उत्तरे आवश्यक आहेत. त्यांना गटांमध्ये एकत्रित केल्याने कर नियोजनाच्या टप्प्यांची कल्पना येते. पहिल्या टप्प्यावर, व्यवसाय आयोजित करण्याची कल्पना दिसते, उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे तयार करणे, तसेच संभाव्य वापरावरील निर्णय. आमदाराद्वारे प्रदान केलेले कर प्रोत्साहन. दुसरा टप्पा उत्पादन सुविधा आणि एंटरप्राइझच्या कार्यालयीन परिसर, तसेच त्याच्या शाखा, सहाय्यक संस्था आणि प्रशासकीय संस्था यांच्या कराच्या दृष्टिकोनातून सर्वात अनुकूल ठिकाण निवडण्याद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. तिसरा संस्थेतील कर नियोजनाच्या टप्प्यात कायदेशीर स्वरूपाची निवड समाविष्ट असते कायदेशीर अस्तित्वआणि परिणामी कर प्रणालीशी त्याचा संबंध निश्चित करणे. खालील टप्पे सध्याच्या कर नियोजनाशी संबंधित आहेत, ज्याचा समावेश आर्थिक घटकाच्या संपूर्ण व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये केला पाहिजे. चौथ्या टप्प्यात तथाकथित कर क्षेत्राची निर्मिती समाविष्ट आहे एंटरप्राइझ, कर लाभांचे विश्लेषण करण्यासाठी. कर फील्ड सूचीच्या स्वरूपात सादर केले जाऊ शकते आणि कायदेशीर घटकावर आकारलेल्या करांची वैशिष्ट्ये, कराचे मुख्य पॅरामीटर्स दर्शवितात. विशेषतः, या कर पॅरामीटर्समध्ये हे समाविष्ट आहे: देयकाचा स्रोत, लेखा प्रविष्टी, करपात्र आधार, दर, देयक अटी, विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये हस्तांतरणाचे प्रमाण, ज्या संस्थांचे हस्तांतरण केले जाते त्या संस्थांचे तपशील, कर मोजण्यासाठी फायदे किंवा विशेष अटी. पहा: Evstigneev E.N. कर नियोजनाची मूलभूत तत्त्वे. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. एस. 256.
. विश्लेषणाच्या आधारे, निवडलेल्या करांच्या लाभांच्या वापरासाठी एक योजना तयार केली जाते. पाचवा टप्पा म्हणजे प्रणालीचा विकास (आधीपासून तयार केलेले कर क्षेत्र लक्षात घेऊन) करार संबंधउपक्रम हे करण्यासाठी, कर परिणाम विचारात घेऊन, संभाव्य प्रकारच्या व्यवहारांचे नियोजन केले जाते: भाडे, करार, खरेदी आणि विक्री, सशुल्क सेवा इ. परिणामी, आर्थिक घटकाचे एक करार क्षेत्र तयार होते. सहाव्या टप्प्याची सुरुवात विशिष्ट व्यावसायिक व्यवहारांच्या जर्नलच्या संकलनाने होते, जे आर्थिक आणि कर लेखा साठी आधार म्हणून काम करते. नंतर, विविध कर परिस्थितींचे विश्लेषण केले जाते, प्राप्त झालेल्या आर्थिक निर्देशकांची दंड आणि इतर मंजुरींमुळे संभाव्य नुकसानासह तुलना केली जाते. सातवा टप्पा थेट विश्वसनीय कर लेखांकनाच्या संस्थेशी संबंधित आहे आणि योग्य गणना आणि पेमेंटवर नियंत्रण ठेवते. करांचे. त्रुटींचा धोका कमी करण्याचा मुख्य मार्ग म्हणजे कर मोजणीसाठी अंतर्गत नियंत्रण तंत्रज्ञानाचा वापर करणे ov .या दृष्टिकोनाचे विश्लेषण करताना, त्याचे वैशिष्ट्य लक्षात घेणे आवश्यक आहे, म्हणजे, कर नियोजनाच्या टप्प्यांचे दोन गटांमध्ये विभाजन: नोंदणीपूर्वीचे टप्पे आणि संस्थेच्या कामकाजाची सुरुवात आणि सध्याच्या नियोजनाचे टप्पे. या पैलूचा सकारात्मक बाजूने विचार केला जाऊ शकतो, कारण कर नियोजन क्रियाकलापांची स्पष्ट विभागणी आहे आणि नकारात्मक बाजूने, कारण, आमच्या मते, अशी विभागणी संस्थेच्या प्रक्रियेत धोरणात्मक निर्णय घेण्याची शक्यता मर्यादित करते. उपक्रम या दृष्टिकोनाचा तोटा असा आहे की लेखक एक टप्पा म्हणून कर नियोजनाच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन करत नाही, कारण कोणतीही क्रियाकलाप विशिष्ट परिणाम साध्य करण्याच्या उद्देशाने असावा. तसेच, आमच्या मते, कायदेशीर घटकाचे संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप निवडताना कर व्यवस्था उद्भवते हे या लेखकाचे विधान पूर्णपणे बरोबर नाही. कोझेंकोवा कर क्षेत्र निश्चित करण्याच्या उद्देशाने कर नियोजनाच्या टप्प्यांचे एकल करते: कर नियोजनाच्या प्रभावीतेचे धोरणात्मक, परिचालन आणि मूल्यांकन. प्रत्येक टप्प्यात हा लेखक ओळखतो स्वतंत्र दिशानिर्देश . असाच दृष्टिकोन अर्थशास्त्रज्ञ रोइबु एव्ही यांनी व्यक्त केला आहे. धोरणात्मक कर नियोजनाचे सार हे आहे की त्याच्या कार्यासाठी सर्वात महत्वाच्या अटी ठरवताना, संस्था एक किंवा दुसरा पर्याय निवडताना कर परिणामांचे विश्लेषण करते आणि इष्टतम, सर्वात योग्य अंमलबजावणी निर्धारित करते. निश्चित केलेल्या धोरणात्मक उद्दिष्टांपैकी. या टप्प्यावर, संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या मुख्य घटकांची निर्मिती होते, जे अनेक वर्षांसाठी कर लेखांकनाची तत्त्वे निर्धारित करतात आणि सर्वात लक्षणीय कर देय रकमेवर थेट परिणाम करतात आणि संपूर्णपणे रोख प्रवाह. ऑपरेशनल कर नियोजन हे संस्थेच्या सध्याच्या क्रियाकलापांच्या दरम्यान केलेल्या नियोजित कृतींचा संच म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते आणि त्याचे कर ओझे पातळीचे नियमन करण्याच्या उद्देशाने केले जाऊ शकते. ऑपरेशनल टॅक्स प्लॅनिंगमध्ये मध्यम-मुदतीचा आणि अल्प-मुदतीचा वर्ण असतो आणि तो आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापन आणि कर आकारणीच्या अटींवर आधारित असतो, जो धोरणात्मक कर नियोजनाच्या स्तरावर निर्धारित केला जातो. ऑपरेशनल कर नियोजन दोन मुख्य क्षेत्रांमध्ये केले जाते. यावर किंवा त्या आधारावर आणि या आधारावर कर भरणा योजना तयार करणे. ऑपरेशनल कर नियोजनाची दुसरी दिशा म्हणजे बहुविविध कर मॉडेल्सचे संकलन जेव्हा काही व्यवस्थापकीय निर्णय विचारात घेतात आणि घेतात आणि सर्वोत्तम पर्याय निवडण्यासाठी निकष ठरवतात. नियोजनाचा हा एक अतिशय महत्त्वाचा पैलू आहे, ज्याला संस्थांच्या नेत्यांनी अनेकदा कमी लेखले आहे. ऑपरेशनल कर नियोजनामध्ये संस्थेच्या गुंतवणुकीच्या दिशेच्या परिणामांचे मूल्यांकन करणे, त्याचे नफा आणि मालमत्तेचे वाटप करणे आणि कर भरण्याचे सर्वात तर्कसंगत मार्ग निश्चित करणे समाविष्ट आहे. . या टप्प्यावर, दोन पैलू विचारात घेणे आवश्यक आहे: प्रथम, गुंतवणुकीच्या विशिष्ट क्षेत्रांसाठी प्रदान केलेल्या फायद्यांचे प्रकार आणि रक्कम आणि दुसरे म्हणजे, गुंतवणुकीतून उत्पन्न मिळविण्यासाठी विविध कर आकारणी पर्याय. कर नियोजनाचा अंतिम टप्पा म्हणजे मूल्यांकन. त्याची प्रभावीता. प्राप्त परिणामांची नियोजित परिणामांशी तुलना केल्याशिवाय कोणतेही नियोजन निरर्थक आहे. या टप्प्याचे घटक आहेत: - नियोजित निर्देशकांसह वास्तविक डेटाची तुलना, विचलनांची तीव्रता निश्चित करणे, त्यांची कारणे ओळखणे आणि त्यांचे विश्लेषण करणे, जास्तीत जास्त स्वीकार्य विचलनांची स्थापना (कर नियोजनाची अचूकता निश्चित करणे); - निर्देशकांच्या प्रणालीचा विकास, वापरल्या जाणार्‍या कर नियोजन पद्धतींची परिणामकारकता तसेच परिणामकारकतेवर परिणामाची डिग्री निर्धारित करण्यास अनुमती देते. आर्थिक वैशिष्ट्येसंस्था (कर नियोजनाची परिणामकारकता निश्चित करणे); - वर्तमान कर नियोजन प्रणाली समायोजित करणे, अप्रभावी पद्धती नाकारणे आणि नवीन विकसित करण्यावर निर्णय घेणे. परिणामांची बेरीज करताना कर देयके नियोजित आणि वास्तविक निर्देशकांची तुलना केली जाते. काही योजनांच्या अंमलबजावणीबद्दल पहा: Roibu A.V. कर नियोजन. आधुनिक रशियन कायदेशीर क्षेत्रात कर कमी करण्याच्या योजना: एक व्यावहारिक मार्गदर्शक. - एम.: एक्स्मो, 2006. पी. 51-56.
.लेखक T.A. कोझेनकोव्ह आणि ए.व्ही. Roibu ला E.N सारखे काहीतरी दिले जाते. कर नियोजनाच्या टप्प्यांची इव्हस्टिग्नीव्हची कल्पना. तथापि, हे लक्षात घेतले पाहिजे की हे लेखक कर नियोजनाच्या टप्प्यांना धोरणात्मक आणि ऑपरेशनल कर नियोजनामध्ये विभाजित करतात आणि एक टप्पा म्हणून, परिणामाचे मूल्यांकन वेगळे करतात. कर नियोजन .कर नियोजनाच्या टप्प्यांबद्दल विविध मतांचा विचार केल्याने आम्हाला खालील निष्कर्ष काढता येतात. रशियन अर्थशास्त्रज्ञ ई.एन. यांच्याशी सहमत होणे आम्हाला योग्य वाटते. इव्हस्टिग्नीव्ह म्हणाले की कर नियोजनाच्या टप्प्यांना क्रियांचा स्पष्ट आणि अस्पष्ट क्रम मानला जाऊ नये, कारण कर नियोजनाची संस्था विविध घटकांवर अवलंबून असते: एंटरप्राइझच्या विकासाचा टप्पा, संस्थेची उद्दिष्टे. म्हणून, आमचा असा विश्वास आहे की कोणत्याही एका लेखकाच्या दृष्टिकोनानुसार कर नियोजन प्रणाली तयार करणे आवश्यक नाही, सर्व दृष्टिकोनातील सकारात्मक पैलू विचारात घेणे आणि नकारात्मक पैलूंचा वापर टाळण्याचा प्रयत्न करणे उचित आहे. हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की, एखाद्या संस्थेमध्ये कर नियोजनाच्या टप्प्यांचा विचार करण्यामध्ये फरक असूनही, या टप्प्यांमधील सर्व क्रिया एका ध्येयापर्यंत कमी केल्या जातात - ऑप्टिमायझेशन चालू संस्थेमध्ये कर देयके. 1.5 कर नियोजनाच्या मर्यादा अनेक देशांमध्ये, कर चुकवेगिरी रोखण्यासाठी विशेष पद्धती विकसित केल्या गेल्या आहेत, ज्यामुळे कर नियोजनाची व्याप्ती मर्यादित करणे देखील शक्य होते. यूएस, यूके, ईयू देशांमध्ये, "अँटी-ट्रान्सफर", "अँटी-ऑफशोअर" आणि "अँटी-डंपिंग" कायदे आहेत. म्हणून, कर तोटा कमी करण्याच्या संधींचा शोध केवळ सध्याच्या निर्बंधांच्या व्यवस्थेच्या चौकटीतच केला जातो. खालील गोष्टी सहसा कर नियोजनाच्या मर्यादेला दिल्या जातात: वैधानिक निर्बंध हे कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी करणे, कराच्या मोजणीसाठी आणि देयकासाठी आवश्यक कागदपत्रे प्रदान करणे इत्यादि आर्थिक घटकाचे बंधन आहे. त्यात कर कायद्यांच्या उल्लंघनासाठी जबाबदारीचे स्थापित उपाय देखील समाविष्ट केले जाऊ शकतात. प्रशासकीय प्रभावाचे उपाय आहेत. कर अधिकार्यांना वेळेवर आणि योग्य कर भरण्याची योग्य मागणी आहे, आवश्यक कागदपत्रे आणि स्पष्टीकरणे प्रदान करणे, परिसराची तपासणी करणे ही वस्तुस्थिती व्यक्त केली. ते तपासणी करू शकतात आणि योग्य मंजुरीच्या अर्जावर निर्णय घेऊ शकतात, विशेषतः, देयकाच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करणे, करदात्याच्या मालमत्तेवर थकबाकी वसूल करणे. बेकायदेशीर कर टाळणे. यामध्ये "सबस्टन्स ओव्हर फॉर्म" सिद्धांत आणि "व्यवसाय उद्देश" सिद्धांत यांचा समावेश आहे. इतर मार्ग ज्यामध्ये सरकारी संस्था कर नियोजनाची व्याप्ती मर्यादित करतात ते ओळखले जाऊ शकतात. विशेषतः, हे कर कायद्यातील अंतर भरून काढत आहे, करयोग्यतेचा अंदाज, कर आणि इतर प्राधिकरणांद्वारे व्यवहारांना अपील करण्याचा अधिकार. कर नियोजनाची मुख्य मर्यादा ही आहे की करदात्याला कर दायित्वे कमी करण्यासाठी केवळ कायदेशीर पद्धतींचा अधिकार आहे. अन्यथा, करबचतीऐवजी प्रचंड आर्थिक नुकसान, दिवाळखोरी आणि तुरुंगवास संभवतो. दुसरीकडे, करदात्यांवर खूप कठोर सरकारी प्रभाव असल्यास, एखाद्याने जेम्स न्यूमनचे विधान आठवले पाहिजे: "हुकूमशाहांपेक्षा परदेशात करांपासून कमी लोक पळून जात नाहीत." 1.6 उद्योग आणि संस्थांमध्ये कर व्यवस्थापनाची मूलभूत तत्त्वे व्यावसायिक संस्था आहेत. कायद्याने प्रतिबंधित नसलेल्या कोणत्याही प्रकारे त्यांच्या मालमत्तेच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्याचा अधिकार. आर्थिक घटकांच्या आर्थिक प्रवाहात कर देयके महत्त्वपूर्ण वाटा बनवतात. बर्‍याचदा, व्यवसायाच्या वाढीच्या आणि विकासाच्या संधी आणि काहीवेळा त्याचे भवितव्य कर जोखीम लक्षात घेऊन संबंधित व्यावसायिक निर्णयावर अवलंबून असते. म्हणून, कर व्यवस्थापन (कर व्यवस्थापन) एक प्रकारचा क्रियाकलाप म्हणून आर्थिक जीवनाच्या सराव मध्ये वाढत्या प्रमाणात समाविष्ट केले जाते. कॉर्पोरेट कर व्यवस्थापन हा आर्थिक घटकाच्या आर्थिक व्यवस्थापनाचा अविभाज्य भाग आहे; हे संस्थेच्या लक्ष्य सेटिंग्जवर आधारित आणि संभाव्य कर परिणामांची परिमाण लक्षात घेऊन व्यवस्थापन निर्णयांचा विकास आणि मूल्यांकन आहे. कर कायद्याच्या सर्व वैशिष्ट्यांचा वापर करून कर देयके ऑप्टिमाइझ करणे हे त्याचे मुख्य उद्दिष्ट आहे. कर प्रशासनाच्या प्रक्रियेत, व्यवस्थापकांच्या भागावरील नियामक प्रभावांचा विचार आर्थिक व्यवस्थापनाच्या एकूण संदर्भात केला पाहिजे. म्हणून, खालील सादरीकरणातील उपक्रम आणि संस्थांच्या स्तरावरील कर व्यवस्थापन कर नियोजन आणि कर नियंत्रण (अंतर्गत नियंत्रण) द्वारे प्रस्तुत केले जाते. कॉर्पोरेट कर नियोजन आर्थिक घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचा एक आवश्यक घटक आहे; कायदेशीर सूट आणि कर कपात तंत्राचा वापर करून कर टाळण्याचा हा एक कायदेशीर मार्ग आहे. दुसऱ्या शब्दांत, करदात्याचा कर ओझे कमी करण्याचा हा एक कायदेशीर मार्ग आहे. एंटरप्राइझमधील कर नियोजन हा एकाच त्रिकुटाचा अविभाज्य भाग आहे: 1) उद्योजक क्रियाकलापांचे धोरणात्मक आर्थिक नियोजन (कर नियोजनापेक्षा व्यापक संकल्पना), 2) व्यवसाय योजना आणि 3) संस्थेचे बजेट. त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये, व्यावसायिक संस्था नेहमी त्यांचे उत्पन्न आणि नफा वाढवण्याचा प्रयत्न करतात आणि हे कर कपात कमी करण्याशी एकरूप होऊ शकते. परंतु सर्वसाधारणपणे, विषयांना प्रति-से भरलेल्या कराच्या रकमेत रस नसतो, परंतु अंतिम आर्थिक निकालात. या पदांवरून, कॉर्पोरेट कर नियोजनाचे मुख्य कार्य म्हणजे कर भरणा पर्याय निवडणे जे तुम्हाला कर प्रणाली अनुकूल करण्यास अनुमती देते. कॉर्पोरेट कर नियोजनाची मुख्य तत्त्वे खालील तरतुदींद्वारे प्रकट होतात: गुंतवणूकीचे आकर्षण. जोपर्यंत गणना दर्शविते की यामुळे विनामूल्य नफा वाढतो तोपर्यंत कर कमी करणे हितावह आहे; अनेक प्रकरणांमध्ये, बिघडलेल्या आर्थिक निर्देशकांच्या खर्चावर कर कपात केली जाते. म्हणून, कमी करण्याच्या कोणत्याही पद्धतीचे, ते लागू करण्यापूर्वी, त्याचे सामान्य दृष्टीने मूल्यमापन केले पाहिजे आर्थिक परिणामआर्थिक घटकासाठी; - कमी करण्याच्या समान पद्धती लागू करण्याचे परिणाम वेगवेगळ्या वस्तूंसाठी आणि अगदी परिस्थितीसाठी, वेगवेगळ्या कालावधीत एंटरप्राइझच्या ऑपरेशनसाठी समान नसतात. म्हणून, विशिष्ट शिफारशीचा अर्ज एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर उरलेल्या नफ्याच्या आणि मुक्त नफ्याच्या गणनेच्या आधी असणे आवश्यक आहे; - आयकरात कपात (प्राधान्य हेतूंसाठी निव्वळ नफा वापरून) आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य आहे. त्यानंतरच्या कालावधीत एकूण नफ्यात वाढ. अंतर्गत कर नियंत्रण - हे एंटरप्राइझच्या लेखा आणि वित्तीय सेवांच्या कर्मचार्‍यांच्या स्तरावर केले जाणारे प्राथमिक नियंत्रण आहे. अशा प्रकारचे नियंत्रण करपात्र वस्तूंसाठी लेखांकनाची विश्वासार्हता, कर गणना आणि अहवालांची गुणवत्ता तयार करणे तसेच बजेटमध्ये कर आणि शुल्क भरण्यासाठी स्थापित मुदतींचे पालन सुनिश्चित करते. (अंतर्गत कर नियंत्रणाच्या मुख्य पद्धती आणि वैशिष्ट्यांची खाली चर्चा केली जाईल).

कर नियोजन हा सर्व व्यावसायिक घटकांच्या बाजार संबंधांचा आधार आहे आर्थिक वस्तूमालकीच्या विविध प्रकारांसह, ज्याचे महत्त्व आधुनिक कर कायद्याद्वारे निर्धारित केले जाते, जे करदात्याची स्थिती, त्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे दिशानिर्देश आणि परिणाम, नोंदणीचे ठिकाण आणि संस्थात्मक संरचना यावर अवलंबून भिन्न कर व्यवस्था प्रदान करते. करदात्याच्या संस्थेचे.

एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजन सुधारण्यासाठी अशा क्रियाकलापांचा समावेश होतो: कर धोरण तयार करणे, कर जोखीम व्यवस्थापन आणि अंतर्गत कर नियंत्रणाची संघटना.

कर धोरणांतर्गत, आर्थिक घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे व्यवस्थापन समजून घेण्याची प्रथा आहे, ज्याचा उद्देश कायदेशीररित्या कर ओझे कमी करण्यासाठी राज्य कर आकारणी यंत्रणेशी त्याच्या परस्परसंवादाची कार्यक्षमता वाढवणे आहे. त्यांच्या पुढील भांडवलीकरणासाठी आर्थिक संसाधने ओळखा.

कर धोरणाचे उद्दिष्ट असावे:

कर आकारणीच्या वस्तू;

कर बेस तयार करण्याची प्रक्रिया;

कर दायित्वे पूर्ण करण्याची प्रक्रिया.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की एक सुव्यवस्थित रणनीती साखळीतील सर्वात मजबूत सहभागी निश्चित करणे, मागे पडलेल्यांना पुनर्स्थित करणे आणि उत्तेजित करणे आणि त्याद्वारे निकष ओळखणे शक्य करते जे प्रभावी दुवे निर्धारित करण्यास आणि प्रभावी साखळी तयार करण्यास अनुमती देतात. .

कर धोरणामध्ये संस्थेच्या कार्याच्या सर्व क्षेत्रांचा समावेश होतो आणि एंटरप्राइझचे व्यवस्थापक आणि कर्मचारी, कर सेवा आणि बाह्य सल्लागार यांच्यातील संप्रेषण साधन म्हणून कार्य करते. हे कनेक्शन आवश्यक आहे, प्रथम, कायदेशीररित्या कर ओझे कमी करण्यासाठी आणि दुसरे म्हणजे, आर्थिक संसाधने ओळखण्यासाठी आणि नंतर त्यांचे भांडवल करण्यासाठी.

कर धोरण तयार करण्याव्यतिरिक्त, कर जोखमींचे योग्य व्यवस्थापन करणे आवश्यक आहे. कर जोखीम कमी करणे आणि कर ऑप्टिमाइझ करणे हे अनेक करदात्यांच्या प्रमुख आव्हानांपैकी एक आहे. अपवाद न करता सर्व संस्था, एक मार्ग किंवा दुसरा, कर देय रक्कम कमी करण्याचा प्रयत्न करतात आणि फक्त एक निकष त्यांना एकमेकांपासून वेगळे करतो - हे ध्येय साध्य करण्याच्या या पद्धती आहेत.

कर ऑप्टिमायझेशनचे सार म्हणजे करदात्याच्या वाजवी कायदेशीर कृतींच्या मदतीने देय करांची रक्कम कमी करणे, ज्यामध्ये कायद्याद्वारे दिलेले सर्व फायदे, कर सूट इत्यादींचा समावेश आहे.

कर ऑप्टिमायझेशनचे मुख्य कार्य केवळ कर पेमेंटवर बचत करणे नव्हे तर कर जोखीम कमी करणे देखील मानले जाते. आणि यासाठी, कर जोखीम ओळखणे, मूल्यांकन करणे आणि कमी करणे या उद्देशाने क्रियाकलाप पार पाडताना पाळल्या जाणाऱ्या मूलभूत तत्त्वांची स्थापना करणे आवश्यक आहे. या मुख्य तत्त्वांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) खर्चाच्या पर्याप्ततेचे तत्त्व. म्हणजेच, सुरू केलेल्या जोखीम कमी करण्याच्या योजनेची किंमत कर जोखमीच्या परिणामी संभाव्य नुकसानाच्या बेरीजपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

२) कायदेशीर पालनाचे तत्व. कर जोखीम ऑप्टिमायझेशन मॉडेल रशियन आणि आंतरराष्ट्रीय कायद्याच्या संदर्भात कायदेशीर असावे.

3) गोपनीयतेचे तत्त्व. चालू ऑपरेशन्सच्या वास्तविक उद्देश आणि परिणामांवरील डेटामध्ये प्रवेश अत्यंत मर्यादित असावा.

4) जबाबदारीचे तत्व. कर जोखीम कमी करणे हे चांगल्या प्रकारे डिझाइन केलेल्या नियंत्रणांवर अवलंबून असते.

5) फॉर्म आणि सामग्रीच्या स्वीकार्य संयोजनाचे तत्त्व. हे तत्त्व या वस्तुस्थितीत आहे की जेव्हा एखादी संस्था ज्यांच्या ताळेबंदावर स्थिर मालमत्ता नसते आणि ती फक्त संचालकांना नियुक्त करते, तेव्हा ते वाहतूक आणि इतर कोणत्याही सेवा प्रदान करतात.

6) तटस्थतेचे तत्त्व. कर जोखमींचे ऑप्टिमायझेशन त्यांच्या कर भरणा खर्चावर केले पाहिजे.

7) विविधीकरणाचे तत्त्व. विविध प्रतिकूल घटकांमुळे बजेट वाटपाच्या ऑप्टिमायझेशनवर परिणाम होऊ शकतो.

8) स्वायत्ततेचे तत्त्व. जोखीम ऑप्टिमायझेशन क्रियाकलाप बाह्य कलाकारांवर कमी अवलंबून असले पाहिजेत.

कर ऑप्टिमायझेशन केवळ व्यवसाय कर वर्तनाचा एक प्रकार मानला जात असल्याने, या प्रकरणात त्याच्या अर्जाचे धोके हे वापरत नसलेल्या करदात्यांच्या जोखमींसारखेच असतात.

आकृती 1. कर जोखीम

कर जोखीम कमी करण्यासाठी, आकृती 2 मध्ये सादर केलेली तत्त्वे लागू करणे आवश्यक आहे.

आकृती 2. ऑप्टिमायझेशन तत्त्वे

कर नियोजन सुधारण्यासाठी पुढील आवश्यक उपाय म्हणजे अंतर्गत नियंत्रणाची संघटना.

अंतर्गत कर नियंत्रण प्रणाली ही कार्ये, कार्याची तत्त्वे, संस्थात्मक उपाय, पद्धती आणि कार्यपद्धतींचा एक संच आहे ज्याचा वापर कराच्या मोजलेल्या रकमेच्या अचूकतेवर सुव्यवस्थित आणि प्रभावी नियंत्रणासाठी, त्रुटी आणि विकृती सुधारणे आणि प्रतिबंध करण्यासाठी केला जातो. कर नोंदणी आणि कर अहवाल फॉर्ममधील माहिती आणि तसेच विश्वसनीय कर अहवालाची वेळेवर तयारी.

अंतर्गत कर नियंत्रण कार्यक्रमात खालील नियंत्रण प्रक्रिया सहसा विचारात घेतल्या जातात:

लागू नियंत्रण प्रक्रियेचा संच;

त्यांच्या अर्जाचा क्रम आणि परिणाम;

क्रिया, परिणाम परिणाम त्यानुसार.

अंमलात आणलेल्या नियंत्रण प्रक्रियेवर लागू होणाऱ्या मुख्य आवश्यकता आहेत:

1) त्रुटी ओळखणे आणि दुरुस्त करण्याच्या क्षेत्रात नियंत्रण ऑपरेशन्सची प्रभावीता;

2) अंतर्गत आणि बाह्य कर अहवाल फॉर्मची त्वरित तयारी;

3) नियंत्रण प्रक्रियेच्या अंमलबजावणीमध्ये उपयुक्तता.

आधुनिक आर्थिक वास्तविकतेच्या परिस्थितीत, संस्थेच्या व्यवस्थापन प्रणालीतील कर घटक वाढत्या प्रमाणात महत्त्वपूर्ण होत आहेत, कारण करांवर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पडतो. आर्थिक निर्देशकउपक्रम अशाप्रकारे, एखाद्या संस्थेची स्पर्धात्मकता टिकवून ठेवण्यासाठी एक सुव्यवस्थित कर नियोजन प्रणाली हा एक महत्त्वाचा घटक आहे.

संदर्भग्रंथ:

1. बेसपालोव एम.व्ही. कर नियोजन आणि कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन: मुख्य उद्दिष्टे, उद्दिष्टे आणि अंमलबजावणीची तत्त्वे//अर्थसंकल्पीय आणि ना-नफा संस्थांमधील लेखा. - 2013. - क्रमांक 24. - पृष्ठ 24-28
2. Lyashchenko N.A. XXI शतकातील उद्योजक क्रियाकलापांच्या कर नियोजनाचे ABC // व्यवस्थापन आणि अर्थशास्त्र. - 2015. - क्रमांक 1. - पृ. 11-17
3. एंटरप्राइज//इंटरनेट-जर्नल सायन्स ऑफ सायन्स येथे बजेटरी सिस्टमची मॅझी व्हीव्ही संस्था. - 2012. - क्रमांक 4 (13). - पृष्ठ 175
4. मिरगाझिझोव्ह VV कर ऑप्टिमायझेशनचे जोखीम//Accounting.ru. - 2008. [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] - प्रवेश मोड. – URL: http://www.buhgalteria.ru/article/5613 (प्रवेश 02/18/2017).
5. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. - एम.: एक्समो, २०१६
6. कॉर्पोरेट विपणन धोरणे//आंतरराष्ट्रीय आर्थिक मंच तयार करण्यासाठी Podmogilnaya OI मूलभूत दृष्टिकोन. [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] - प्रवेश मोड. –URL: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2010/01558.htm (02/14/2017 मध्ये प्रवेश).