रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची कार्यक्षमता. रशियन कर प्रणालीची कार्यक्षमता वाढवणे. कर प्रणाली बजेट महसूल

RF च्या कर प्रणालीच्या कार्यक्षमतेत वाढ करण्याचे मार्ग

पेल्कोवा एस.व्ही., पीएच.डी., विभागाचे सहयोगी प्राध्यापक

लेखा आणि कर आकारणी

Bespamyatnykh E.A., अर्थशास्त्र विद्याशाखेचे विद्यार्थी,

उच्च व्यावसायिक शिक्षणाची राज्य स्वायत्त शैक्षणिक संस्था "ट्युमेन राज्य

जागतिक अर्थव्यवस्थेची अकादमी,

व्यवस्थापन आणि कायदा"

कर प्रणाली ही स्पष्टपणे तयार केलेली तत्त्वे, नियम आणि त्यांची स्थापना, अंमलबजावणी, वेळेवर आणि पेमेंटची पूर्णता यावर नियंत्रण तसेच न भरण्याच्या जबाबदारीच्या आधारे तयार केलेल्या करांचा एक संच आहे.

कर हे राज्य आणि व्यावसायिक संस्था, लोकसंख्येचे विविध गट आणि खरं तर समाजाच्या प्रत्येक सदस्यामधील आर्थिक संबंधांचे एक विशिष्ट प्रकार आहेत. असे संबंध या वस्तुस्थितीद्वारे वेगळे केले जातात की राज्य त्यांच्यामध्ये निर्णायक अभिनेता आहे आणि करदाता राज्याच्या गरजा पूर्ण करणारा आहे.

कर, कर आकारणी यंत्रणेप्रमाणेच, कायदेशीर संबंधांच्या विशिष्ट पायावर बांधले जातात. संबंध स्वतःच अतिशय विशिष्ट आहेत; पक्ष त्यांना कोणत्याही करार, करार किंवा कराराच्या स्वरूपात औपचारिक करत नाहीत. कर काढणे ही एकतर्फी प्रक्रिया आहे आणि विशिष्ट करदात्यासाठी अनिवार्य आणि अपरिवर्तनीय आहे, तर एका किंवा दुसऱ्या स्वरूपात भरलेल्या करांचा महत्त्वपूर्ण भाग अप्रत्यक्षपणे व्यावसायिक संस्थांना आणि लोकसंख्येला अनुदान, अनुदान, विविध क्षेत्रातील सरकारी गुंतवणूक या स्वरूपात परत केला जातो. अर्थव्यवस्थेची क्षेत्रे, किंवा आरोग्यसेवा, शिक्षण, विज्ञान, संस्कृती, निवृत्ती वेतन, शिष्यवृत्तीचे कार्य सुनिश्चित करून, मजुरीकर्मचारी अर्थसंकल्पीय संस्था, विविध प्रकारचे सामाजिक सहाय्य.

सध्या, कर प्रणाली पुरेसे प्रभावीपणे कार्य करत नाही, उदाहरणार्थ, वित्तीय कार्य पूर्णतः पूर्ण होत नाही आणि प्रोत्साहन, वितरण आणि सामाजिक कार्ये जवळजवळ पूर्ण होत नाहीत. कर प्रणाली कल्याणाच्या वाढीस आणि लोकसंख्येचे सामाजिक स्तरीकरण कमी करण्यास हातभार लावत नाही. कर प्रणाली गुंतागुंतीची, गोंधळात टाकणारी आणि विरोधाभासी आहे. एकीकडे, ते तुम्हाला कर चुकवण्याची परवानगी देते. दुसरीकडे, कराचा भरणा किंवा न भरता याकडे दुर्लक्ष करून, कर निरीक्षक कोणत्याही करदात्याला जबाबदार धरू शकतात, उदाहरणार्थ, इनव्हॉइसच्या वैधतेबद्दल आणि व्हॅट परताव्याच्या कायदेशीरपणाबद्दल शंका व्यक्त करून किंवा त्याच्यावर "बेईमानपणा" आणि प्राप्त केल्याबद्दल संशय व्यक्त करतात. "अनुचित कर लाभ."

परंतु रशियामधील करप्रणालीचा विकसित देशांपेक्षा स्पर्धात्मक फायदा आहे आणि तो सुधारणेसाठी राखीव साठ्याच्या उपस्थितीत आहे. कर प्रणाली प्रभावीपणे कार्य करण्यासाठी, ती आर्थिक कार्यक्षमतेच्या तत्त्वावर आधारित असणे आवश्यक आहे. हे तत्त्व असे आहे की कर प्रणालीची रचना अशा प्रकारे केली पाहिजे की ती उद्योजकतेच्या विकासात अडथळा आणणार नाही आणि प्रभावी वापरसंसाधने (साहित्य, श्रम आणि आर्थिक). कर आकारणीची निश्चितता देखील असणे आवश्यक आहे या तत्त्वाचे सार हे आहे की उद्योजक (कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती दोन्ही) द्वारे आर्थिक निर्णय घेण्याचे कर परिणाम अगोदरच निर्धारित केले जातात आणि दीर्घ कालावधीत बदलत नाहीत. अशा प्रकारे, हे तत्त्व व्यावहारिकदृष्ट्या स्थिरतेच्या तत्त्वात विलीन होते कर प्रणाली. करप्रणालीच्या उभारणीत निष्पक्षतेचे तत्त्व खूप महत्त्वाची भूमिका बजावते; हे तत्त्व विविध करदात्यांसाठी एक निष्पक्ष दृष्टीकोन तसेच त्याच्या आणि कर प्रशासनाच्या संबंधात करदात्याच्या हिताला प्राधान्य देते.

कर कायद्यामध्ये बहुतेक करदात्यांना समजेल अशी सोपी भाषा असावी आणि करांचे संकलन तुलनेने स्वस्त असावे. कर प्रणालीच्या प्रभावी कार्यासाठी, अनेक कार्ये सोडवणे आवश्यक आहे जे सर्वोपरि आहेत, विशेषतः, आयकर ऑप्टिमाइझ करणे आवश्यक आहे. व्यक्ती, अर्थव्यवस्थेत यश मिळविलेल्या सर्व देशांप्रमाणे, प्राप्तिकराचे प्रगतीशील प्रमाण आहे. असूनही जास्तीत जास्त बेट्समध्ये कर विकसीत देशउत्पन्नाचे एकसमान वितरण आहे, जे प्रगतीशील स्केलद्वारे सुनिश्चित केले जाते, जे पूर्व शर्तींपैकी एक आहे आर्थिक प्रगतीकुठलाही देश. उच्च उत्पन्न असमानता हानिकारक आहे आर्थिक वाढ, आणि या अवस्थेचा दीर्घकाळ टिकून राहण्यामुळे बहुसंख्य लोकसंख्येची लक्षणीय गरीबी आणि अधोगती होते आणि रशियन अनुभवते पुष्टी करते. आणखी एक महत्त्वपूर्ण राखीव म्हणजे मोठ्या कंपन्यांच्या भागधारकांच्या लाभांशावरील कर आकारणीत वाढ. उदाहरणार्थ, 15 सर्वात मोठ्या रशियन मेटलर्जिकल कंपन्यांच्या डझनभर भागधारकांना मिळालेल्या लाभांशाची रक्कम (दर वर्षी सुमारे 80 अब्ज रूबल) या कंपन्यांच्या 160 हजार कर्मचाऱ्यांच्या वेतन निधीच्या जवळपास दुप्पट झाली आणि या कंपन्या परदेशात नोंदणीकृत आहेत (प्रामुख्याने सायप्रस), लाभांश तेथे गेला आणि आपल्या देशात जवळजवळ करांच्या अधीन नव्हते.

मूल्यवर्धित करात आमूलाग्र सुधारणा आवश्यक आहेत. प्रथम, व्हॅटची गणना करण्यासाठी पद्धत सुलभ करणे आवश्यक आहे, कमीतकमी रशियन उद्योगांसाठी ज्यांना व्हॅट फायदे नाहीत. मध्ये अर्ध्याहून अधिक प्रकरणे लवाद न्यायालयेया कराशी विशेषतः संबंधित आहेत, या संबंधात, खालीलप्रमाणे व्हॅटसाठी कर आधार सुधारणे आवश्यक आहे. कराचा आधार उत्पादनांच्या विक्रीतून घेतला जाऊ नये, परंतु त्यात समाविष्ट केलेल्या अतिरिक्त मूल्यावरून घेतला पाहिजे, ज्यामध्ये वेतन, नफा, घसारा आणि कर यांचा समावेश आहे आणि लेखा डेटावरून सहजपणे निर्धारित केले जाऊ शकते. त्याच वेळी, पावत्या राखून ठेवल्या जातात, परंतु ते देशांतर्गत बाजारपेठेत कार्यरत असलेल्या रशियन उत्पादकांसाठी त्यांची महत्त्वपूर्ण भूमिका गमावतात. दुसरे म्हणजे, कच्च्या मालाच्या निर्यातीसाठी व्हॅट परतावा दर रद्द करणे किंवा लक्षणीयरीत्या कमी करणे आवश्यक आहे, ज्यामुळे बजेटमध्ये शेकडो अब्जावधी रूबलची बचत होईल. उदाहरणार्थ, हा उपाय चीनमध्ये अस्तित्वात आहे.

कर प्रशासनात देखील लक्षणीय बदल आवश्यक आहेत, उदाहरणार्थ, सरलीकरण कर अहवाल. आज, कर कार्यालयात सादर केलेल्या घोषणांची एकूण मात्रा 50 ते 80 पृष्ठांपर्यंत आहे, कारण या प्रत्येक पृष्ठावर गुन्हेगारीसह परिणामांसह त्रुटी शक्य आहेत. कर अहवालाचे प्रमाण 1 - 2 पृष्ठांपर्यंत कमी केले जाऊ शकते, जे सहजपणे कंपनीचे तपशील सामावून घेऊ शकते आणि कर कार्यालय, कर आधार, कर दर, भरलेल्या आणि देय करांची रक्कम. जर एंटरप्राइझ आणि करांची माहिती एका पृष्ठावर ठेवली असेल, तर हे त्वरित स्पष्ट होईल की कोण अतिरिक्त मूल्य निर्माण करतो आणि लोकांना नोकऱ्या देतो आणि कोण पुनर्विक्रीमध्ये गुंतले आहे; कोणाला तपासण्याची गरज आहे आणि कोणाला तपासण्याची गरज नाही. आज, जे अहवाल सादर केले जातात त्यामध्ये बरीच माहिती असते ज्याची किंमत नसते. आणि करदात्यांची परिस्थिती सुधारण्याच्या दृष्टीने कर प्रणालीमध्ये सुधारणा करण्यासाठी कर लेखांकनाचे सरलीकरण हे सर्वात महत्त्वाचे क्षेत्र आहे. हे विशेषतः एक सरलीकृत कर प्रणाली राखण्यासाठी संबंधित आहे, जी सध्या प्रामुख्याने लहान आणि मध्यम आकाराच्या व्यवसायांद्वारे वापरली जाते, जी संकटानंतरच्या जागेत आर्थिक विकासाचा आधार बनली पाहिजे.

कर प्रणाली सुधारण्याचे आणखी एक महत्त्वाचे क्षेत्र म्हणजे ग्राहकोपयोगी वस्तूंचे उत्पादक आणि लहान उत्पादन आणि नाविन्यपूर्ण उद्योगांवरील कर कमी करणे, जे आज देशातील श्रमिक बाजारपेठेत अस्पर्धक आहेत आणि तस्करीच्या आणि बनावट उत्पादनांच्या स्पर्धेला तोंड देऊ शकत नाहीत. आपला देश. या उपक्रमांसाठी, रशियाला ऑफशोर झोन, कर आश्रयस्थान बनवणे आवश्यक आहे. मग आपल्या देशाचा गैर-संसाधन विकास एक वास्तविकता बनेल आणि रशियन बाजारावर अधिक रशियन वस्तू असतील (कपडे, शूज, फर्निचर, चमकदार मासिके, घरगुती उपकरणे इ.). आज, वर नमूद केलेल्या उद्योगांकडून कर महसूल नगण्य आहे. त्यांच्यावरील कराचा बोजा कमी केल्यास अर्थसंकल्पातील तोटा आणखीनच क्षुल्लक होईल.

तसेच, दीर्घकालीन कर धोरणातील सर्वात महत्त्वाच्या दिशानिर्देशांपैकी एक म्हणजे ही पातळी राखणे कराचा बोजा, जे, एकीकडे, शाश्वत आर्थिक वाढीसाठी अडथळे निर्माण करत नाही आणि दुसरीकडे, आवश्यक सार्वजनिक सेवांच्या तरतूदीसाठी अर्थसंकल्पीय महसुलाच्या गरजा पूर्ण करते. हे प्राधान्य 2020 पर्यंतच्या कालावधीसाठी रशियन फेडरेशनच्या दीर्घकालीन सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या संकल्पनेमध्ये परिभाषित केले आहे, जे आर्थिक विकास मंत्रालयाने विकसित केले आहे आणि 17 नोव्हेंबर 2008 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या आदेशानुसार मंजूर केले आहे. क्रमांक 1662-आर. 25 मे 2009 रोजी रशियन फेडरेशनच्या फेडरल असेंब्लीला रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या अर्थसंकल्पीय संदेशात "२०१०-२०१२ मधील बजेट धोरणावर" आधुनिकीकरण - दोन मुख्य कार्ये सोडवण्याच्या उद्देशाने कर धोरण निश्चित केले गेले रशियन अर्थव्यवस्थाआणि बजेट सिस्टम कमाईची आवश्यक पातळी सुनिश्चित करणे. तीन वर्षांच्या दृष्टीकोनातून, कर धोरणाच्या क्षेत्रातील रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे प्राधान्यक्रम पूर्वी निर्धारित मूलभूत उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टांची सातत्य लक्षात घेऊन तयार केले जातात आणि एक प्रभावी कर प्रणाली तयार करणे आणि वर्तमान राखणे हे उद्दिष्ट आहे. कराचा बोजा.

याक्षणी, "2012-2014 साठी रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देश" ची अंतिम आवृत्ती रशियन वित्त मंत्रालयाने आधीच प्रकाशित केली आहे. या दस्तऐवजात, "मुख्य दिशानिर्देश" म्हणजे कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील बदलांचा परिचय, ज्यामुळे राज्याच्या कर धोरणाची पारदर्शकता आणि अंदाज वाढेल. दीर्घकालीन गुंतवणुकीचे निर्णय घेणाऱ्या गुंतवणूकदारांसाठी ही परिस्थिती अत्यंत महत्त्वाची आहे. 2012-2014 या तीन वर्षांच्या कालावधीत, कर धोरणाची मुख्य उद्दिष्टे नावीन्यपूर्णतेसाठी, तसेच शिक्षण आणि आरोग्य सेवेतील गुंतवणुकीसाठी समर्थन राहतील. कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील सुधारणा खालील भागात नियोजित आहेत:

नवकल्पना आणि विकासासाठी कर प्रोत्साहन मानवी भांडवल;

अबकारी कर आकारणी;

कॉर्पोरेट आयकर;

मालमत्ता कराचा परिचय;

कर प्रशासन;

कर आकारणी नैसर्गिक संसाधने;

विशेष कर व्यवस्थांच्या चौकटीत करप्रणाली सुधारणे;

सह व्यवहारांमध्ये करप्रणाली सुधारणे सिक्युरिटीजआणि आर्थिक साधनेअग्रेषित व्यवहार;

कर प्रोत्साहनांच्या परिणामकारकतेचे परीक्षण करणे.

विशेषतः, इनोव्हेशनसाठी कर प्रोत्साहनांचा एक भाग म्हणून, अनिवार्य पेन्शन, वैद्यकीय आणि सामाजिक विमा, म्हणजे, 2012-2013 या कालावधीसाठी, राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी विमा योगदानाचा कमाल दर 34% वरून 30% पर्यंत कमी केला जाईल, 512 च्या स्थापित मर्यादेपर्यंतच्या रकमेतील व्यक्तींच्या नावे देयकांवर आकारला जाईल. हजार रूबल. 2012 मध्ये आणि 567 हजार रूबल पर्यंत. 2013 मध्ये, आणि या श्रेणीच्या देयकांसाठी देखील, विमा प्रीमियमची गणना करण्यासाठी कमाल मूळ मूल्यापेक्षा जास्त रकमेवर आधारित विमा प्रीमियमचे दर स्थापित केले जातील. पेन्शन फंड 10% च्या प्रमाणात आरएफ. घसारा धोरण सुधारणे, विशेषतः, घसारा बोनस लागू करण्याची प्रक्रिया स्पष्ट करण्याच्या उद्देशाने, तसेच बेईमान करदात्यांनी होणारी हेराफेरी दूर करणे; सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण खर्च आणि इतर अनेकांसाठी फायदे आणि कर कपातीचा विस्तार.

अबकारी कराच्या दृष्टीने, तंबाखू आणि अल्कोहोल उत्पादनांवरील अबकारी कर दर महागाईपेक्षा वेगाने वाढवण्याची योजना आहे. उत्पादनक्षम वस्तूंच्या इतर श्रेणींसाठी, 2012 आणि 2013 साठी पूर्वी स्थापित अबकारी कर दर कायम ठेवण्याची योजना आहे. 2014 मध्ये त्यांच्या इंडेक्सेशनमध्ये 10% वाढ झाली.

कॉर्पोरेट आयकरासाठी, विक्रीतून उत्पन्नावर कर आकारणीसाठी लेखा प्रक्रिया सुलभ करण्याची योजना आहे. रिअल इस्टेट.

2012 च्या पहिल्या तिमाहीत भांडवली बांधकाम प्रकल्पांच्या मोठ्या मूल्यांकनावर काम पूर्ण झाल्यानंतर रिअल इस्टेट कर लागू करण्याची योजना आहे.

कर प्रशासनामध्ये तफावत आणि अयोग्यता ओळखण्यासाठी आणि दुरुस्त करण्यासाठी कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या तरतुदींचे विश्लेषण करणे तसेच कर चुकवणे आणि कर ऑप्टिमायझेशनसाठी निकष स्थापित करण्यासाठी कार्य करणे समाविष्ट आहे. कर धोरण उपायांची सातत्यपूर्ण अंमलबजावणी कर अधिकार्यांसह संस्था आणि व्यक्तींसाठी नोंदणी प्रक्रिया सुलभ करणे, निकाल आयोजित करणे आणि रेकॉर्ड करण्याची प्रक्रिया सुधारणे हे आहे. कर ऑडिट. याव्यतिरिक्त, करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी अतिरिक्त हमी सादर केल्या जात आहेत. विशेषतः, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अतिरिक्त कार्यक्रमांच्या सामग्रीसह स्वत: ला परिचित करण्याचा करदात्याचा अधिकार समाविष्ट करतो. कर नियंत्रण. केंद्रीकृत टेलिफोन आणि इलेक्ट्रॉनिक माहितीसाठी तंत्रज्ञानाची निर्मिती आणि अंमलबजावणी, करदात्याद्वारे कर दायित्वांच्या पूर्ततेसाठी आणि कर अधिकाऱ्यांद्वारे माहिती सेवांमध्ये दोन्ही पक्षांमधील परस्परसंवादाच्या इलेक्ट्रॉनिक पद्धतींचा परिचय, रांगा दूर करण्यात योगदान देते आणि कमी करते. कर प्रशासनाच्या प्रक्रियेच्या अंमलबजावणीमध्ये व्यावसायिक नैतिकतेचे उल्लंघन होण्याची शक्यता.

नैसर्गिक संसाधनांच्या कर आकारणीच्या संदर्भात, तेल आणि वायू उद्योगाच्या कर आकारणीची यंत्रणा सुधारण्याची योजना आहे, 2012 मध्ये गॅस उद्योगावरील कराचा बोजा 150 अब्ज रूबलने, 2013 मध्ये - पर्यंत वाढवण्याचे निर्णय घेतात. 168.3 अब्ज रूबल पर्यंत, आणि 2014 मध्ये - 185.9 अब्ज रूबल पर्यंत. हायड्रोकार्बन कच्च्या मालाच्या जागतिक किमतीवर अवलंबून नैसर्गिक वायू उत्पादनासाठी खनिज उत्खनन कर दर स्थापित करण्याच्या संक्रमणासह, तेल उत्पादनाच्या कर आकारणीप्रमाणेच आणि देशांतर्गत वायूच्या किमतींच्या वाढीच्या दरावर देखील अवलंबून आहे. याव्यतिरिक्त, अशा नैसर्गिक संसाधनांच्या निर्यातीचा वाटा 50% पेक्षा जास्त असल्यास, जागतिक बाजारपेठेतील त्यांच्या मूल्यावर अवलंबून खनिजांवर कर दर स्थापित करणे शक्य आहे.

विशेष कर व्यवस्थांच्या चौकटीत करप्रणाली सुधारण्यासाठी पेटंट कर प्रणालीचा परिचय समाविष्ट आहे वैयक्तिक उद्योजक 2012 पासून आणि 2012-2014 मधील आरोपित उत्पन्नावर आधारित करप्रणालीच्या टप्प्याटप्प्याने समाप्तीसाठी मापदंड निर्धारित करते.

सिक्युरिटीज आणि फ्युचर्स ट्रान्झॅक्शन्सच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहारांमध्ये करप्रणाली सुधारणे, आर्थिक व्यवहारांचा उद्देश रशियन जारीकर्त्यांच्या युरोबॉन्ड्स, डिपॉझिटरी पावत्या आणि पावती आणि पेमेंटसाठी व्यवहारांच्या कर आकारणीसाठी प्राधान्य प्रक्रिया स्थापित करण्यासाठी उपायांचा संच लागू करणे हे असेल. लाभांश याव्यतिरिक्त, सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागींच्या मुख्य क्रियाकलापांच्या संबंधात अतिरिक्त व्हॅट फायद्यांच्या तरतूदीसाठी तरतूद केली जाते, जे नमूद केल्याप्रमाणे, जागतिक सरावानुसार आहे.

कर प्रोत्साहनांच्या परिणामकारकतेवर लक्ष ठेवण्यामध्ये फेडरल स्तरावर स्थापित प्रादेशिक आणि स्थानिक कर प्रोत्साहनांची यादी आयोजित करणे आणि ऑप्टिमायझेशन करणे समाविष्ट आहे, नजीकच्या भविष्यासाठी नैसर्गिक मक्तेदारी संस्थांच्या रेखीय सुविधांसाठी फायदे राखणे, तसेच विद्यमान कर प्रोत्साहन यंत्रणेचे विश्लेषण करणे (करसह). प्रोत्साहन) अप्रभावी आणि दावा न केलेले फायदे ओळखण्यासाठी.

आधीच सुरू असलेल्या उपाययोजनांमध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश आहे. सर्वप्रथम, ऊर्जा कार्यक्षम उपकरणे सुरू झाल्यापासून 3 वर्षांच्या कालावधीसाठी, तसेच वैज्ञानिक आणि तांत्रिक उत्पादने तयार करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या उपकरणांसाठी मालमत्ता करातून सूट. फेडरल लॉ क्रमांक 132-एफझेड दिनांक 7 जून 2011 “कला सुधारणांवर. 95 भाग 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग 2 अनुकूल बनविण्यासंदर्भात कर अटीनाविन्यपूर्ण क्रियाकलाप आणि कला साठी. फेडरल कायद्याचे 5 "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 मधील दुरुस्ती आणि काही विधायी कृत्यांवर रशियाचे संघराज्य" हा कायदा उच्च ऊर्जा कार्यक्षमतेसह नव्याने सुरू केलेल्या सुविधांसाठी, उच्च ऊर्जा कार्यक्षमतेच्या वर्गासह नव्याने सुरू केलेल्या सुविधांसाठी - निर्दिष्ट मालमत्तेच्या नोंदणीच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत मालमत्ता कर लाभ सादर करतो.

दुसरे म्हणजे, कॉर्पोरेट आयकर आणि कॉर्पोरेट मालमत्ता करासाठी रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांना गुंतवणूक कर क्रेडिट देण्याबाबत निर्णय घेण्याच्या अधिकारांचे हस्तांतरण. 27 जुलै 2010 चा फेडरल कायदा क्रमांक 229-FZ “रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 1 आणि भाग 2 मधील दुरुस्ती आणि रशियन फेडरेशनच्या काही इतर विधायी कृत्यांवर तसेच काही विधानांना अवैध म्हणून मान्यता दिल्याबद्दल कर, फी, दंड आणि दंड आणि कर प्रशासनाच्या इतर काही समस्यांच्या देयकाच्या कर्जाच्या सेटलमेंटच्या संबंधात रशियन फेडरेशनचे कृत्ये (कायदेशीर कायद्यांच्या तरतुदी) "डिफरल (हप्ता) मंजूर करण्याच्या प्रक्रियेत बदल केले गेले. योजना) कर आणि गुंतवणूक कर क्रेडिट्स भरण्यासाठी. कर पेमेंटसाठी स्थगिती (हप्ता योजना) वर कर संहितेच्या तरतुदी दंड आणि दंडांवर देखील लागू होतात.

ज्याची आर्थिक परिस्थिती त्याला वेळेवर कर भरण्याची परवानगी देत ​​नाही अशा इच्छुक व्यक्तीला स्थगिती (हप्ता योजना) मंजूर केली जाऊ शकते, परंतु या कालावधीत निर्दिष्ट व्यक्तीद्वारे असा कर भरण्याची शक्यता निर्माण होईल यावर विश्वास ठेवण्यासाठी पुरेसे कारण आहेत. ज्यासाठी स्थगिती (हप्ता योजना) मंजूर केली जाते. कर भरण्यासाठी एक स्थगिती (हप्ता योजना) एखाद्या संस्थेला त्याच्या निव्वळ मालमत्तेच्या मूल्यापेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेसाठी, एखाद्या व्यक्तीला - त्याच्या मालमत्तेच्या मूल्यापेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेसाठी, मालमत्ता अपवाद वगळता प्रदान केली जाऊ शकते. , रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार, पूर्वसूचना दिली जाऊ शकत नाही.

कर पेमेंटसाठी स्थगिती (हप्ता योजना) मंजूर करण्याचे कारण तसेच संबंधित आधाराच्या अस्तित्वाची पुष्टी करण्यासाठी अधिकृत संस्था स्पष्ट केल्या आहेत. अशा प्रकारे, स्वारस्य पक्षाच्या दिवाळखोरी (दिवाळखोरी) च्या धोक्याची उपस्थिती त्याच्याद्वारे कराचा एक-वेळ भरणा झाल्यास विश्लेषणाच्या परिणामांवर आधारित स्थापित केला जातो. आर्थिक स्थितीरशियाच्या आर्थिक विकास मंत्रालयाने मंजूर केलेल्या कार्यपद्धतीनुसार, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे चालविलेल्या आर्थिक घटकाचे.

प्रादेशिक कर अधिकाऱ्यांकडे वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींद्वारे देय वैयक्तिक आयकरासाठी स्थगिती (हप्ता योजना) मंजूर करण्याबाबत निर्णय घेण्याची कार्ये सोपवली जातात, प्राप्त झाल्यानंतर मिळकतीच्या संबंधात कर एजंट्सद्वारे कर रोखला जात नाही.

गुंतवणूक कर क्रेडिटची रक्कम स्वारस्य असलेल्या संस्थेद्वारे खरेदी केलेल्या उपकरणांच्या किमतीच्या 30 वरून 100% पर्यंत वाढविण्यात आली आहे, ज्याचा वापर संशोधन किंवा विकास कार्य किंवा स्वतःच्या उत्पादनाच्या तांत्रिक री-इक्विपमेंटसाठी केला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये निर्दिष्ट कर जमा करण्यासाठी स्थापित कर दराने कॉर्पोरेट आयकर भरण्याची वेळ बदलण्याचे निर्णय घेण्याचे अधिकार आणि गुंतवणूक कर क्रेडिटच्या स्वरूपात प्रादेशिक कर, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांकडे हस्तांतरित केले गेले, जे हे निर्णय घेणारी संस्था निर्धारित करतात.

तिसरे म्हणजे, सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण क्षेत्रात कार्यरत संस्थांच्या कर आकारणीत सुधारणा करणे. 28 डिसेंबर 2010 चा फेडरल कायदा क्रमांक 395-एफझेड "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कृत्यांवर" शैक्षणिक आणि (किंवा) निकष पूर्ण करणाऱ्या वैद्यकीय क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या संस्थांसाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले, आयकर दर 0% वर सेट केला आहे.

या उपायाने शिक्षण आणि आरोग्य सेवा क्षेत्रात कार्यरत संस्थांना त्यांचे स्वतःचे क्रियाकलाप विकसित करण्यासाठी शून्य कर दर लागू केल्यामुळे बचत निधी निर्देशित करून मदत केली पाहिजे.

0% कर दर लागू करण्याच्या उद्देशाने, रशियन फेडरेशनच्या सरकारने शैक्षणिक आणि वैद्यकीय क्रियाकलापांच्या प्रकारांची योग्य यादी मंजूर करणे आवश्यक आहे.

ना-नफा संस्थांच्या कार्यासाठी अनुकूल परिस्थिती निर्माण करणे, लोकसंख्येला सामाजिक सेवा प्रदान करणे आणि स्वयंसेवकांद्वारे धर्मादाय क्रियाकलाप विकसित करणे, 18 जुलै 2011 चा फेडरल कायदा क्रमांक 235-एफझेड “कराच्या भाग 2 मधील सुधारणांवर ना-नफा संस्था आणि धर्मादाय क्रियाकलापांच्या कर आकारणीत सुधारणा करण्याच्या दृष्टीने रशियन फेडरेशनचा कोड."

फेडरल कायदा सामाजिक क्षेत्रातील सेवांच्या तरतुदीमध्ये व्युत्पन्न केलेल्या अतिरिक्त मूल्याची कर आकारणी सुधारण्यासाठी तसेच ना-नफा संस्था धर्मादाय उपक्रम राबवितात तेव्हा वैयक्तिक लाभार्थ्यांच्या उत्पन्नावर कर आकारणी सुधारण्यासाठी उपायांचा एक संच प्रदान करतो.

विशेषतः, मुलांसाठी सामाजिक सेवा व्हॅटमधून मुक्त आहेत; वृद्ध नागरिक, अपंग लोक, रस्त्यावरील मुले आणि कठीण जीवनातील इतर व्यक्तींसाठी समर्थन आणि सामाजिक सेवांसाठी सेवा; लोकसंख्येला शारीरिक शिक्षण आणि आरोग्य सेवा प्रदान केल्या जातात.

फेडरल कायदा ना-नफा संस्थांना अधिकार देतो, राज्य कॉर्पोरेशनच्या स्वरूपात तयार केलेल्या संस्था वगळता, राज्य कंपनी, संघटना कायदेशीर संस्था, व्यावसायिक क्रियाकलापांचा भाग म्हणून आणि नफा कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या भविष्यातील खर्चासाठी राखीव ठेवा. या रिझर्व्हच्या निर्मितीमुळे कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर आधार निश्चित करताना विचारात घेतलेल्या ना-नफा संस्थांचे उत्पन्न आणि खर्च यांचा एकसमान लेखाजोखा सुनिश्चित होईल.

अशा प्रकारे, कर धोरणाच्या प्राधान्यक्रम आणि दिशानिर्देशांना सध्या एकसंध आणि समन्वित कर प्रणाली तयार करण्याची आवश्यकता आहे. कर प्रणाली सुधारण्याचे उद्दिष्ट तिची स्थिरता प्राप्त करणे आणि फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक बजेटसाठी महसूल सुनिश्चित करण्याच्या उद्देशाने कर संघवाद विकसित करणे हे असले पाहिजे. प्रस्तावित उपायांची अंमलबजावणी करताना, आमच्या मते, कर प्रणाली सर्वात तर्कसंगत असेल, राष्ट्रीय आणि खाजगी हितसंबंधांचे संतुलन सुनिश्चित करेल.

साहित्य

1. आर्टमधील सुधारणांवर. 95 भाग 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग 2 नावीन्यपूर्ण क्रियाकलाप आणि कलेसाठी अनुकूल कर परिस्थिती निर्माण करण्यासंदर्भात. फेडरल कायद्याचे 5 "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 मधील दुरुस्ती आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कृत्यांवर" [मजकूर]: 7 जून 2011 चा रशियन फेडरेशनचा फेडरल कायदा क्रमांक 132-एफझेड // संकलन. रशियन फेडरेशनचे कायदे. - 2011.

2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 1 आणि भाग 2 आणि रशियन फेडरेशनच्या काही इतर विधायी कृत्यांमध्ये सुधारणा सादर करण्यावर तसेच रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कायदे (कायदेशीर कायद्यांच्या तरतुदी) अवैध करण्यावर कर, फी, दंड आणि दंड आणि कर प्रशासनाच्या काही इतर समस्यांवरील कर्जांची पुर्तता [मजकूर]: 27 जुलै 2010 च्या रशियन फेडरेशनचा फेडरल कायदा क्रमांक 229-एफझेड // संकलन. रशियन फेडरेशनचे कायदे. - 2010.

3. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 मधील सुधारणांवर आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कृत्यांवर [मजकूर]: डिसेंबर 28, 2010 च्या रशियन फेडरेशनचा फेडरल कायदा क्रमांक 395-एफझेड // संकलन. रशियन फेडरेशनचे कायदे. - 2010.

4. जुलै 18, 2011 क्रमांक 235-एफझेड // संकलन नॉन-प्रॉफिट संस्था आणि धर्मादाय क्रियाकलापांच्या कर आकारणीत सुधारणा करण्याच्या दृष्टीने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2 मधील सुधारणांवर. रशियन फेडरेशनचे कायदे. - 2011.

5. 2010 - 2012 मधील बजेट धोरणावर [मजकूर]: 25 मे 2009 च्या फेडरल असेंब्लीला रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांचा अर्थसंकल्पीय संदेश

6. Bryzgalina A.V. कर आणि कर कायदा [मजकूर]: ट्यूटोरियल- दुसरी आवृत्ती, - एम.: 2010. - 307 पी.

पेल्कोवा S.V., Bespamyatnykh E.A. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या कार्यक्षमतेत वाढ करण्याचे मार्ग // III ऑल-रशियन पत्रव्यवहार इलेक्ट्रॉनिक वैज्ञानिक परिषद "लेखा, विश्लेषण, ऑडिट आणि कर आकारणीच्या समस्या".
URL: (प्रवेश तारीख: 01/04/2020).

विषय: संकल्पना, सार आणि कर व्यवस्थापनाचे प्रकार

कर व्यवस्थापन

शिक्षक: लिपचिंस्काया मरिना फेडोरोव्हना

कर व्यवस्थापनआर्थिक विकास धोरणाच्या चौकटीत आर्थिक व्यवस्थापनाचा एक भाग आहे, जी एखाद्या वस्तूची इच्छित भविष्यातील आर्थिक आणि आर्थिक स्थिती स्थापित करण्यासाठी कर वापरण्याची प्रक्रिया आहे.

कर व्यवस्थापनकर आणि शुल्क व्यवस्थापन प्रणाली आहे.

व्यवस्थापनाचे सारमॅनेजमेंट फंक्शन्समध्ये प्रकट होते, ज्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

· नियोजन;

संघटना;

· नियमन;

· नियंत्रण.

कर व्यवस्थापन, व्यवस्थापनाच्या स्तरावर अवलंबून, विभागले गेले आहे:

1) राज्य स्तरावर:

· राज्य;

2) एंटरप्राइझ किंवा एंटरप्राइझच्या गटाच्या स्तरावर:

कॉर्पोरेट;

3) व्यक्तींच्या पातळीवर:

· वैयक्तिक.

आधुनिक रशियन कर व्यवस्थापनाची वैशिष्ट्ये:

1. घरगुती शोध नाही;

2. रशियन न्यायालयांच्या क्रियाकलापांवर परिणाम होतो;

3. कर कायद्याची परिवर्तनशीलता;

4. क्रियाकलापांचे मोठे क्षेत्र;

5. रशियन व्यावसायिक संस्कृतीचे विरोधाभासी स्वरूप;

6. करांच्या जवळच्या संबंधातून पुढे जाणे आवश्यक आहे आणि त्यांची शिल्लक विचारात घेणे आवश्यक आहे.

7. सावलीच्या व्यवहारांचे प्रमाण जास्त असल्याने अधिकृत आकडेवारी विश्वसनीय नाही.

राज्य कर व्यवस्थापन- ही व्यवस्थापनाची प्रक्रिया आहे, कर धोरणाची अंमलबजावणी करण्यासाठी देशाच्या कर प्रणालीवर कर यंत्रणेचा प्रभाव; हा एक अविभाज्य भाग आहे सामान्य प्रणालीदेशाचे आर्थिक व्यवस्थापन.

कर यंत्रणासंघटनात्मक प्रणाली आहे आणि कायदेशीर मानदंडआणि कर धोरणाची अंमलबजावणी करण्यासाठी देशाची कर प्रणाली व्यवस्थापित करण्याच्या पद्धती.

कर यंत्रणेचा उद्देश- राज्य कर प्रणालीचे प्रभावी आणि स्थिर कार्य सुनिश्चित करणे.

कर यंत्रणेचे मुख्य घटक:

1. उपकरणे (लीव्हर्स) - कर दर, पेमेंटची अंतिम मुदत, कर आकारणीच्या पद्धती, मंजुरी, कर लाभ.

2. पद्धती – नियोजन, नियमन, नियंत्रण.

3. नियामक फ्रेमवर्क - कर आकारणीच्या क्षेत्रातील संबंधांचे नियमन करणारे कायदे.

4. माहिती समर्थन- देशाच्या सामाजिक-आर्थिक परिस्थितीवरील डेटा, जागतिक अनुभव, आधुनिक वैज्ञानिक ज्ञान.

5. कर प्रणाली व्यवस्थापन संस्था - रशियन फेडरेशनचे अध्यक्ष, फेडरल असेंब्ली (स्टेट ड्यूमा आणि फेडरेशन कौन्सिल), रशियन फेडरेशनचे सरकार (एमईडी, एमएफ, अंतर्गत व्यवहार मंत्रालय, फेडरल कर सेवा, फेडरल कस्टम सेवा, FSFM).

कर कार्यक्षमता:

1) राष्ट्रीय आर्थिक: राज्य स्तरावर; आर्थिक घटकांच्या पातळीवर; लोकसंख्येच्या पातळीवर.

2) आंतर-उद्योग.

राज्यासाठी कर कार्यक्षमतेचे निर्देशक:

1. देशाच्या अर्थसंकल्पात कर महसुलाचे प्रमाण, कर महसुलात बदल (कमी किंवा वाढ);

2. अर्थसंकल्पीय महसुलातील कर महसुलाचा वाटा;

4. कराच्या प्रकारानुसार आणि बजेटच्या प्रकारानुसार कर लाभांच्या तरतुदीपासून कर रकमेचे नुकसान;

5. संपूर्ण देशासाठी आणि वैयक्तिक क्षेत्रांसाठी (जीडीपी, उत्पादन वाढीचा दर, नफा इ.) साठी मॅक्रो इकॉनॉमिक निर्देशकांमध्ये बदल;

6. करदात्यांची संख्या आणि संरचनेतील बदलांची गतिशीलता;

7. कर कर्ज.

कर नियमन- हा भाग आहे सरकारी नियमन, ही करांचे प्रकार, कर दर बदलून, कर लाभ स्थापित करून, कर आकारणीची सामान्य पातळी कमी किंवा वाढवून आणि कर उल्लंघनासाठी मंजुरी लादून अर्थव्यवस्थेवर अप्रत्यक्ष प्रभाव टाकणारी एक प्रणाली आहे.

लक्ष्य कर नियमन - राज्य, व्यवसाय आणि नागरिक या तीन विषयांच्या हितसंबंधांमध्ये संतुलन ठेवा.

कर कार्यवाही- हा कायदा आहे स्थापित ऑर्डरकरदात्याद्वारे कर दायित्वाची ऐच्छिक पूर्तता, ज्यामध्ये दोन टप्प्यांचा समावेश आहे:

· कॅल्क्युलस;

· करदात्याद्वारे कर भरणे.

कर कार्यवाही- करदात्याला कर दायित्वांची पूर्तता करण्यासाठी नियंत्रित, नियमन आणि सक्ती करण्यासाठी कर प्रशासनाच्या कायदेशीररित्या स्थापित शक्तींचा हा एक संच आहे.

कर प्रशासन- हा राज्य कर व्यवस्थापनाचा एक भाग आहे, कर क्षेत्रातील अधिकृत व्यवस्थापन संस्थांचे क्रियाकलाप, ज्याचा उद्देश कर आणि शुल्कावरील कायद्याची अंमलबजावणी करणे आहे; कर आणि इतर प्राधिकरणांद्वारे (कर प्रशासन) लागू केलेल्या कर कार्यवाही व्यवस्थापित करण्याची ही प्रक्रिया आहे.

कर प्रशासन ही सरकारी संस्था आहेत ज्यांना विधान आधारावर करदात्यांच्या संबंधात काही अधिकार (प्रशासकीय) अधिकार दिले जातात:

· कर अधिकारी;

· आर्थिक अधिकारी;

सीमाशुल्क;

· अंतर्गत व्यवहार संस्था.

कर प्रशासनाची उद्दिष्टे:

1) करदाते आणि कर एजंट (कर नियंत्रण) द्वारे कर कायद्याचे पालन करण्यावर नियंत्रण;

2) कर अधिकार्यांकडून कर कायद्याच्या अंमलबजावणी आणि अंमलबजावणीवर नियंत्रण;

3) नियंत्रण क्रियाकलापांसाठी संघटनात्मक आणि विश्लेषणात्मक समर्थन आणि कर मोजणे आणि भरण्याची प्रक्रिया सुधारण्यासाठी प्रस्ताव विकसित करणे.

कर प्रशासन पद्धती:

· नियोजन;

· नियमन;

· नियंत्रण;

· कार्यप्रदर्शन विश्लेषण;

· जबरदस्ती.

विषय: रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली.

रशियन फेडरेशनची आधुनिक कर प्रणाली 1 जानेवारी 1992 रोजी 27 डिसेंबर 1991 च्या फेडरल कायदा क्रमांक 2112 नुसार "रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" प्रकट झाली.

रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्याची रचना आणि रचना:

1. रशियन फेडरेशनचे संविधान;

3. रशियन फेडरेशनचे फेडरल कायदे;

4. रशियन फेडरेशनच्या विषयांचे (प्रदेश) कायदे;

5. प्राधिकरणांची नियामक कृती स्थानिक सरकार;

6. पद्धतशीर आणि निर्देशात्मक दस्तऐवज.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता:

१) भाग १ सामान्य : छ. 1 - Ch. 20

२) भाग २ विशेष : छ. २१ - छ. ३१

रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची वैशिष्ट्ये:

1) रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचे तरुण;

2) रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पातील कर महसूल अप्रत्यक्ष करांचे वर्चस्व आहे - अविकसिततेचे लक्षण;

3) व्यक्तींच्या कर आकारणीपेक्षा कायदेशीर संस्थांच्या कर आकारणीचे प्राबल्य;

4) सावली अर्थव्यवस्थेची उच्च पातळी आणि कमी कर शिस्त.

रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाचे मुख्य दिशानिर्देशसध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशन (MED आणि MF) च्या सरकारद्वारे विकसित केले जात आहे.

अंमलबजावणीसाठी नियोजित कर धोरण उपाय:

1. उत्तेजक आधुनिकीकरण, नवकल्पना आणि गुंतवणूक क्रियाकलापउपक्रम, तांत्रिक नूतनीकरण.

2. तंबाखू आणि अल्कोहोल उत्पादनांवरील अबकारी कराच्या दरात वाढ.

3. करपात्र मालमत्तेच्या बाजार मूल्यावर आधारित व्यक्तींच्या मालमत्तेच्या कर आकारणीत वाढ.

4. कर नियंत्रण कडक करणे, कर चुकवेगिरीच्या विद्यमान संधी काढून टाकणे, कर कमी करण्यासाठी प्रतिकार करणारी साधने सादर करणे.

5. दुहेरी कर आकारणी टाळण्यासाठी आणि ऑफशोअर यंत्रणेला विरोध करण्यासाठी कर आकारणीच्या क्षेत्रात आंतरराष्ट्रीय सहकार्य, एकात्मता आणि माहितीची देवाणघेवाण.

6. कर प्रशासनात सुधारणा आणि सरलीकरण, व्यापक वापरासाठी संक्रमण माहिती तंत्रज्ञान, दूरसंचार, इलेक्ट्रॉनिक फॉर्मदस्तऐवज प्रवाह आणि अहवाल.

सध्या कर धोरण हा सर्वात महत्त्वाचा दुवा आहे आर्थिक धोरणसर्वसाधारणपणे, जे नियमन करण्यासाठी जबाबदार आहे आर्थिक प्रक्रियासमाजात. अलिकडच्या वर्षांत रशियन अर्थव्यवस्थेची परिस्थिती प्रतिकूल असल्याने आणि बाहेर पडण्यासाठी राज्याच्या अर्थसंकल्पातील तूट लक्षणीयरीत्या वाढली आहे. आर्थिक आपत्तीसरकारने 90 च्या दशकात मोठ्या प्रमाणावर वापरल्या जाणाऱ्या अलोकप्रिय पद्धती वापरण्याचा निर्णय घेतला. रशियन अर्थ मंत्रालयाच्या मते, देशाच्या बजेटमध्ये समतोल साधण्याचा एकमेव मार्ग म्हणजे कर वाढवणे.

उदाहरणार्थ, 2016 पासून, वित्त मंत्रालयाने 2004 मध्ये रद्द केलेला विक्रीकर परत केला आहे. सध्या ते फक्त मॉस्को आणि सेवास्तोपोलमध्ये शुल्क आकारले जाते. 2016 मध्ये विक्री कर लागू करण्याची गरज स्पष्ट करताना, अधिकारी यशस्वी यूएस प्रॅक्टिसचा संदर्भ देतात. अमेरिकेत, प्रत्येक राज्यातील विक्री खरोखरच 3% ते 5% अतिरिक्त कराच्या अधीन आहे. तथापि, प्रकल्प आरंभकर्ते नमूद करत नाहीत की युनायटेड स्टेट्समध्ये मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) नाही. रशियामध्ये, हा कर लागू झाल्यानंतर, व्हॅट रद्द केला जाणार नाही. विशेष म्हणजे हाच कर कार्यक्रम 2004 मध्ये रद्द करण्यात आला होता. अशा प्रकारे, अधिकारी जवळजवळ 90 च्या दशकातील पद्धतींकडे परत येत आहेत.

2018 पासून कर दरांमध्ये वाढ झाल्याने आणखी दोन महत्त्वपूर्ण करांवर परिणाम होईल, VAT आणि वैयक्तिक आयकर. व्हॅटचा दर सध्याच्या 18 वरून 20% पर्यंत वाढवण्याची योजना आहे, वैयक्तिक आयकर दर 13% वरून 15% पर्यंत वाढवायचा आहे. वैयक्तिक आयकरात वाढ करणे म्हणजे सामान्य कामगाराच्या खिशात थेट प्रवेश करणे होय. रशियामधील उत्पन्न आणि खर्चाच्या वितरणाची प्रणाली समान एंटरप्राइझमध्ये स्पष्टपणे अन्यायकारक आहे, शीर्ष व्यवस्थापक आणि कर्मचाऱ्यांमधील पगारातील अंतर 100 पट किंवा त्याहून अधिक पोहोचू शकते - हे आकडे केवळ वेतन विचारात घेतात, मालकांचे उत्पन्न बाजूला ठेवून; लाभांशाचे स्वरूप आणि असेच.

“सर्व आघाड्यांवर” कर वाढवल्याने व्हॅटचा आधार वाढेल, ज्यामुळे या कराचा बोजा वाढेल. मात्र, व्हॅट आणि वैयक्तिक आयकर हळूहळू वाढतील, अशी ग्वाही अर्थ मंत्रालयाने दिली आहे. जरी 2016 च्या पहिल्या सहामाहीत आधीच बजेट भरण्यात महत्त्वपूर्ण अडचणी निर्माण झाल्या होत्या आणि यामुळे 2018 मध्ये व्हॅट आणि वैयक्तिक आयकरात त्वरित वाढ होईल.

व्यक्तींवर कराचा बोजा वाढतच चालला आहे. जमीन कराची रक्कम आता त्यावर आधारित मोजली जाते कॅडस्ट्रल मूल्यऑब्जेक्ट, म्हणजे मार्केट जवळ.

तसेच 2016 मध्ये, सिगारेटवरील अबकारी कर आणि व्यक्तींसाठी लाभांशावरील कर 2014 मध्ये मंजूर केलेल्या 9% ऐवजी पुन्हा 13% करण्यात आला. परिणामी, देशावर वेतनकर आणि अप्रत्यक्ष करांचा सर्वाधिक बोजा पडणार आहे. या सर्वांमुळे 90 च्या दशकातील आधीच परिचित प्रतिक्रिया निर्माण होईल - देशांतर्गत उत्पादकांची स्पर्धात्मकता कमी होईल, परिणामी नियोक्त्यांना वेतन कमी करावे लागेल आणि "छाया व्यवसायात" जावे लागेल, "लिफाफ्यांमध्ये" मजुरी द्यावी लागेल.

तथापि, व्यवसायातील घसरण अलोकप्रिय पद्धतींच्या केवळ नकारात्मक प्रतिक्रियांपासून दूर आहे. करांमध्ये वाढ झाल्यामुळे वस्तूंच्या जवळपास सर्वच गटांच्या किमती वाढतील, ज्यात घटत्या वेतनाच्या पार्श्वभूमीवर, क्रयशक्ती कमी होईल आणि महागाईत आणखी 1.5-2% वाढ होईल.

जरी जागतिक व्यवहारात हे एकापेक्षा जास्त वेळा सिद्ध झाले आहे की एखाद्या देशात कर जितका जास्त असेल तितकी शिक्षण व्यवस्था, औषध, न्यायालये इ. तथापि, रशियन वास्तविकतेमध्ये समान प्रभाव मोजणे अशक्य आहे, कारण आपल्या देशात, सरकारी आणि सामाजिक सेवांचा दर्जा सुधारत नाही, तर फक्त खराब होत आहे.

आपल्या देशात चालू असलेल्या कर धोरणातील सर्वात महत्वाचा घटक म्हणजे रशियन फेडरेशनची संतुलित बजेट प्रणाली राखण्याची गरज आहे. त्याच वेळी, अर्थव्यवस्थेच्या ज्या क्षेत्रांमध्ये त्याची इष्टतम पातळी गाठली गेली आहे त्या क्षेत्रांमध्ये कर ओझे अपरिवर्तित राखणे आवश्यक आहे.

आज, सामाजिक आणि आर्थिक विकासाच्या स्थानिक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी नगरपालिकांसह फेडरल संबंधांचे स्थापित मॉडेल पुरेसे प्रभावी नाही. व्यवहारात कार्ये आणि उत्पन्न वेगळे केल्यामुळे केंद्राचे महत्त्वपूर्ण बळकटीकरण झाले.

2014 मध्ये रशियन अर्थव्यवस्थेला गंभीर आव्हानांचा सामना करावा लागला. त्याच वेळी, जसे घटक उच्च महागाई, स्थिरता, गंभीर अवमूल्यन, भांडवलाचा प्रवाह, घसरण तेलाच्या किमती, आकर्षकतेत तीव्र घट शेअर बाजार. शक्यतो निर्मिती बजेट धोरणपुढील नियोजन कालावधीसाठी, आणखी कठोर आर्थिक परिस्थितीशी संबंधित असेल आणि पूर्णपणे नवीन कार्यप्रणालीची निर्मिती आवश्यक असेल. सार्वजनिक वित्तअर्थसंकल्पीय संसाधनांच्या निर्मिती आणि वापराच्या प्रक्रिया.

म्हणून, कर प्रणालीची कार्यक्षमता वाढविण्याचा एक भाग म्हणून, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांसाठी बहुतेक फेडरल कर फायदे सोडून देणे आवश्यक आहे, परिचय नवीन तत्त्वत्यांच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करून आणि वैधता कालावधी निर्धारित करून फायदे स्थापित करणे.

सामायिक करांमधून मिळणारा महसूल उभ्या असमानता कमी करतो आणि काही स्वातंत्र्य प्रदान करतो, परंतु स्वतःच ते स्थानिक प्राधिकरणांच्या उत्तरदायित्वाची हमी देऊ शकत नाही आणि कर आकारणीचे स्वतःचे स्तर सेट करून त्यांना त्यांच्या स्वत: च्या स्तरावरील सेवा तरतूद लादण्याची संधी देत ​​नाही.

ही संधी मिळविण्यासाठी, स्थानिक सरकारांकडे सर्व प्रथम केवळ स्थानिक कर असणे आवश्यक आहे, ज्याचे दर त्यांना स्वतंत्रपणे सेट करण्याचा अधिकार आहे. स्थानिक स्वराज्य संस्थांना त्यांच्या स्वत:च्या कर कपाती आणि कराचा आधार निश्चित करण्याचा अधिकार देऊन उच्च दर्जाची स्थानिक स्वायत्तता प्राप्त केली जाऊ शकते.

सर्वात लक्षणीय महसूल प्रदान करणारा कर आहे आयकरव्यक्तींकडून. अनेक देश तो पूर्णपणे स्थानिक किंवा सामायिक कर म्हणून लागू करतात. सर्व विकसित देशांमध्ये, हा कर केवळ स्थानिक आहे आणि स्थानिक प्राधिकरणांना त्यांच्या स्वत: च्या विवेकबुद्धीनुसार कर दर सेट करण्याची संधी आहे.

2015 मध्ये, रशियन कर कायद्यात अनेक बदल झाले, ज्याचा देखील परिणाम झाला स्थानिक कर, प्रादेशिक प्राधिकरणांद्वारे स्थापित आणि विशिष्ट प्रदेशाच्या विकासाच्या दिशेने निर्देशित. त्यांची संख्या वाढली आहे, घोषणा, गणना आणि पेमेंटची पद्धत काहीशी बदलली आहे. आता, नजीकच्या भविष्यात, स्थानिक पातळीवर समस्या सोडवण्यासाठी एक भौतिक आधार तयार करणे आवश्यक आहे.

स्थानिक करांद्वारे वित्तपुरवठा केलेले मुख्य मुद्दे आहेत (फेडरल लॉ-131 चे कलम 14): स्थानिक रस्ते चांगल्या स्थितीत ठेवणे आणि त्यांची देखभाल करणे; कमी उत्पन्न असलेल्या नागरिकांना आर्थिक सहाय्य आणि घरे प्रदान करणे; स्थानिक समुदायाला दळणवळण सेवा, ग्राहक सेवा आणि वाहतूक प्रदान करणे; लँडस्केपिंग, कचरा काढणे, प्रकाश आणि लँडस्केपिंगसह; वीज, पाणी, गॅस पुरवठा समस्या सोडवणे; वैद्यकीय, सांस्कृतिक आणि शैक्षणिक संस्थांसाठी समर्थन; दफन स्थळांची देखभाल इ. स्थानिक स्तरावर क्रीडा आणि सांस्कृतिक कार्यक्रम पार पाडणे हे देखील नियमानुसार निधीतून केले जाते स्थानिक बजेटत्यापैकी 50-55% स्थानिक कर देयके आहेत.

स्थानिक कर आणि शुल्क हे कर प्रणालीचे महत्त्वाचे घटक आहेत, कारण ते दोन महत्त्वपूर्ण कार्ये करतात:

ü प्रथम, ते स्थानिक सरकारांना त्यांची प्रमुख कार्ये पार पाडण्यासाठी आर्थिक आधार तयार करतात;

ü दुसरे म्हणजे, ते आर्थिक विकेंद्रीकरणाचा एक घटक म्हणून कार्य करतात, कारण स्थानिक प्राधिकरणांना हे निधी त्यांच्या स्वत: च्या विवेकबुद्धीनुसार खर्च करण्याचा अधिकार आहे.

स्थानिक अनिवार्य पेमेंटचे भविष्य दोन दिशांनी लागू केले जावे:

ü अर्थसंकल्पात काही प्रकारचे अनिवार्य पेमेंट, जे आता राष्ट्रीय स्वरूपाचे आहेत, ते हळूहळू स्थानिक पातळीवर गेले पाहिजेत (उदाहरणार्थ, रिअल इस्टेट कर केवळ व्यक्तींकडूनच नाही तर कायदेशीर संस्थांकडून देखील).

ü सध्याचे स्थानिक कर अतिरिक्त दरांद्वारे विस्तारित केले जावे, फायदे आणि कपात करण्याची शक्यता, ज्यामुळे नगरपालिका स्वराज्याच्या क्षमतांचा विस्तार होईल.

अशा प्रकारे, स्थानिक कर वैयक्तिक प्रदेशांच्या विकासामध्ये महत्त्वाची भूमिका बजावतात, कारण ते

स्थानिक सरकारे त्यांच्या विवेकबुद्धीनुसार सामाजिक-आर्थिक विकास कार्यक्रमांच्या अंमलबजावणीचे निर्देश देऊ शकतात. ते श्रम आणि भौतिक संसाधनांचे प्रभावी पुनरुत्पादन देखील उत्तेजित करू शकतात, सांस्कृतिक क्षेत्राला समर्थन देऊ शकतात इ.

त्यांच्या स्वतःच्या उत्पन्नाच्या स्त्रोतांच्या मोठ्या संख्येची उपस्थिती स्थानिक प्राधिकरणांना आर्थिक, सामाजिक आणि पर्यावरणीय परिस्थितीचे नियमन करण्यासह विशिष्ट प्रदेशातील लोकसंख्येच्या हितासाठी राज्यापासून स्वतंत्र धोरणे राबवू देईल.

संदर्भग्रंथ

1. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

अभ्यासक्रम कार्य

"मॅक्रोइकॉनॉमिक्स" या विषयात

रशियन फेडरेशनची आधुनिक कर प्रणाली, त्याच्या सुधारणेची समस्या

परिचय

निष्कर्ष

संदर्भग्रंथ

परिचय

अभ्यासाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीद्वारे निश्चित केली जाते की कोणतेही राज्य करांशिवाय करू शकत नाही आणि म्हणून कर ही पार्श्वभूमी आहे ज्याच्या विरोधात समाजात आर्थिक आणि राजकीय प्रक्रिया घडतात. जर कर वाजवी असतील तर, राज्याला महत्त्वपूर्ण निधी केंद्रित करण्याची आणि समाजाद्वारे नियुक्त केलेली कार्ये करण्यासाठी निर्देशित करण्याची संधी असते. अशा करांमुळे अर्थव्यवस्थेचा विकास योग्य दिशेने होऊ शकतो आणि नागरिक श्रीमंत होऊ शकतात.

परिवर्तनाच्या सध्याच्या टप्प्यावर आर्थिक प्रणालीरशियासाठी, त्याच्या अखंडतेसाठी आणि स्थिरतेसाठी एक महत्त्वाची अट म्हणजे कर प्रणालीसह त्याच्या उपप्रणालींचे प्रभावी कार्य.

कर प्रणालीचे विश्लेषण राजकीय आणि आर्थिक दृष्टीकोनातून अत्यंत समर्पक आहे आर्थिक सिद्धांत. या दिशेने संशोधन दुर्मिळ आहे आणि रशियन अर्थव्यवस्थेतील कर प्रणाली सुधारण्याच्या सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक पैलूंमध्ये व्यापक संशोधनाची मागणी अलीकडे विशेषतः तीव्र झाली आहे.

समस्येच्या विकासाची डिग्री. व्ही. पेटग, ए. स्मिथ, डी. रिकार्डो यांच्या वैज्ञानिक कार्यांनी निर्मितीचा पाया घातला. शास्त्रीय सिद्धांतकर आकारणी M. Allais, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fischer, आणि इतरांच्या कार्यात कर कार्यक्षमता आणि कर नियमन या मुद्द्यांचा विचार करण्यात आला.

संक्रमण कालावधीत करांचे सार आणि त्यांच्या कार्यांशी सुसंगत कर प्रणाली तयार करण्याची आवश्यकता व्ही.ए. काशिना, आय.ए. क्रावचेन्को, डी.एस. लव्होवा, आय.जी. रुसाकोवा, यु.व्ही. Lremenko आणि इतर अलिकडच्या वर्षांत, A.M. द्वारे कर प्रणाली सुधारण्याच्या सिद्धांत आणि सराव वर लक्षणीय लक्ष दिले आहे. बाबिच, आय.व्ही. गोर्सकोय, एल.एन. लिकोवा, एल.एन. पावलोवा, एल.एल. ओकुनेवा, व्ही.एफ. स्टोल्यारोव्ह, डी.जी. चेर्निक, टी.एफ. युटकिना आणि इतर.

अभ्यासक्रम संशोधनाचा उद्देश रशियन फेडरेशनची आधुनिक कर प्रणाली आणि त्यातील सुधारणांच्या समस्यांचा विचार करणे आहे.

या उद्दिष्टाची प्राप्ती खालील कार्ये सोडविण्याची आवश्यकता आहे असे मानते:

· कर प्रणालीची संकल्पना, उद्दिष्टे, सामग्री आणि भूमिका यांचे विश्लेषण करा;

· कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे निश्चित करा;

· जानेवारी-ऑगस्ट 2009 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या बजेटमध्ये मूलभूत करांपासून उत्पन्नाचे वर्णन आणि विश्लेषण प्रदान करा;

· रशियन फेडरेशनच्या आधुनिक कर प्रणालीच्या वैशिष्ट्यांचे थोडक्यात वर्णन करा;

· आधुनिक कर प्रणालीच्या विकासातील समस्या आणि मर्यादांची यादी करा;

· रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या विकासाची शक्यता प्रकट करा.

अभ्यासाचा उद्देश रशियन फेडरेशनची वर्तमान कर प्रणाली आहे.

कामाचा सैद्धांतिक आणि पद्धतशीर आधार म्हणजे कर आकारणीच्या आर्थिक परिवर्तनाचे सिद्धांत आणि संकल्पना आणि रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणाली.

रशियन कर प्रणाली

धडा 1. सामाजिक-आर्थिक प्रक्रियांचे नियमन करण्यासाठी एक साधन म्हणून कर प्रणाली

1.1 कर प्रणाली संकल्पना, ध्येये, सामग्री, भूमिका

कर ही सर्वात जुन्या आर्थिक श्रेणींपैकी एक आहे. राज्याला अनिवार्य देयके वेगवेगळ्या नावांनी गेली आणि ते अनेकदा आर्थिक आणि त्यानुसार बदलले सामाजिक परिस्थितीसमाजाचा विकास.

कर कायदेशीररित्या स्थापित केले जातात राज्याद्वारे अर्थसंकल्पात एकतर्फी अनिवार्य रोख देयके, विशिष्ट प्रमाणात आणि अपरिवर्तनीय आणि निरुपयोगी स्वरूपाची.

शुल्क हे नेहमीच लक्ष्यित पेमेंट असते, जे करदात्याला सेवा प्रदान करण्यासाठी राज्याला दिलेले पेमेंट असते. फीचे लक्ष्य सामान्यत: त्याच्या नावावर असते.

फी ही कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींवर विशेष अधिकृत संस्थांद्वारे कारवाई करण्यासाठी आणि कायदेशीर शक्ती असलेल्या दस्तऐवज जारी करण्यासाठी आकारले जाणारे आर्थिक शुल्क आहे. राज्य कर्तव्य सीमाशुल्क आणि आंतरराज्य कर्तव्यांमध्ये विभागले गेले आहे. सीमा शुल्क हे राज्याच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या (उत्पादने) आयात आणि निर्यातीसाठी देयकाकडून सीमाशुल्क अधिकाऱ्यांनी गोळा केलेले एक आर्थिक शुल्क आहे. देशांतर्गत कर्तव्य ही कायदेशीर महत्त्वाची कृती करण्यासाठी व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांवर आकारले जाणारे आर्थिक शुल्क आहे.

करांची आर्थिक सामग्री

करांची आर्थिक सामग्री अशी आहे की ते त्याचा भाग दर्शवतात औद्योगिक संबंधव्यवसाय संस्था, नागरिकांकडून राष्ट्रीय उत्पन्नाचा ठराविक हिस्सा काढून घेणे, जे राज्य आपली कार्ये आणि कार्ये पार पाडण्यासाठी जमा करते. राज्यात आकारल्या जाणाऱ्या करांचे प्रकार, त्यांच्या बांधकामाचे प्रकार आणि पद्धती, संस्था कर सेवाराज्याची कर प्रणाली तयार करा.

सध्या, कर प्रणालीची संकल्पना परिभाषित करण्यासाठी अनेक दृष्टिकोन आहेत. अशाप्रकारे, पहिल्यानुसार, कर प्रणाली ही राज्य आणि व्यावसायिक संस्था यांच्यातील आर्थिक आणि कायदेशीर संबंधांची एक प्रणाली आहे जी राज्याच्या अर्थसंकल्पाच्या महसूल बाजूच्या निर्मितीशी संबंधित आहे ज्याद्वारे मालकाच्या उत्पन्नाचा काही भाग वेगळा केला जातो. कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्क आणि इतर अनिवार्य देयके, गणना, पेमेंट आणि पावतीवर नियंत्रण हे दिलेल्या समाजात विकसित केलेल्या एकीकृत कर पद्धतीनुसार केले जाते.

दुसऱ्या दृष्टिकोनानुसार, कर प्रणाली म्हणजे कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि कायद्याने स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार आकारले जाणारे इतर देयके.

तसेच, कर प्रणाली ही कर, फी, तत्त्वे, फॉर्म आणि त्यांची स्थापना, बदल किंवा रद्द करण्याच्या पद्धती, पेमेंट, कर नियंत्रणाची अंमलबजावणी, तसेच कर कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल खटला आणि दंड यांचा संच मानला जातो, ज्यासाठी प्रदान केले आहे. कायदा

त्यांना. अलेक्झांड्रोव्ह कर प्रणालीला विविध प्रकारच्या करांचा एक संच आणि रचना मानतात, बांधकाम आणि पद्धतींमध्ये, गणना ज्याच्या विशिष्ट आवश्यकता आणि कर आकारणीची तत्त्वे लागू केली जातात.

कर प्रणालीला त्याच्या चार मुख्य घटकांचे अविभाज्य ऐक्य म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते: कर आणि शुल्कावरील कायद्याची प्रणाली, कर आणि शुल्काची प्रणाली, कर आणि शुल्क भरणारे आणि कर प्रशासन प्रणाली, यापैकी प्रत्येक एकमेकांशी जवळून जोडलेले आणि एकमेकांवर अवलंबून आहे. .

आमच्या मते, सर्वात पूर्ण आणि अचूक कर प्रणालीची पहिली व्याख्या आहे, जी या कामात आधार म्हणून घेतली जाईल.

कर प्रणालीचा उद्देशः

रशियन फेडरेशनच्या राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेत प्रभावी पुनरुत्पादन प्रक्रियेसाठी परिस्थिती निर्माण करणे, संपूर्ण देशात आणि वैयक्तिक क्षेत्रांमध्ये सामाजिक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी पूर्व-आवश्यकता निर्माण करणे,

परदेशी आर्थिक क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी परिस्थिती निर्माण करणे इ.

कर प्रणालीची भूमिका आणि कार्ये

आर्थिक साहित्यात, फंक्शन्स सामान्यतः कराच्या संबंधात विचारात घेतले जातात. हे स्पष्टीकरण पद्धतशीर दृष्टिकोनातून चुकीचे आहे, कारण आर्थिक श्रेणी म्हणून कर हा एक पूर्णपणे सैद्धांतिक पदार्थ आहे जो राष्ट्रीय संसाधनांच्या निधीच्या निर्मिती दरम्यान पुनर्वितरित मूल्याच्या हालचालीची कल्पना करण्यासाठी चेतनेद्वारे तयार केला जातो. अशी आर्थिक श्रेणी काही विशिष्ट कार्ये करत नाही. त्यात आर्थिक क्षमता आहे, म्हणजे. सामाजिक उद्देश म्हणजे पुनरुत्पादक संबंधांचा एक किंवा दुसरा संच व्यक्त करणे. सैद्धांतिकदृष्ट्या, आर्थिक श्रेणी म्हणून कराची क्षमता कर प्रणालीद्वारे लक्षात येते, जी विशिष्ट कार्यांद्वारे दर्शविली जाते. संबंधांचा हा संच देखील वैज्ञानिक ज्ञानाचा एक सैद्धांतिक क्षेत्र आहे, तथापि, हा सिद्धांत पुनरुत्पादक प्रक्रियेच्या नमुन्यांबद्दलच्या अनुमानांवर आधारित आहे. कायद्याने स्वीकारलेली करप्रणाली संभाव्य करदात्यांच्या उत्पन्नाच्या पुनर्वितरणासाठी एक व्यावहारिक साधन आहे, म्हणून, ही सध्याची करप्रणाली आहे जी कर आकारणीमध्ये अंतर्भूत असलेल्या कार्यांच्या पूर्णतेची कल्पना देते, म्हणजे. कर प्रणालीच्या भूमिकेबद्दल.

करप्रणालीच्या कार्यांवरील तरतुदी अजूनही वैज्ञानिक चर्चेचा विषय आहेत. आर्थिक साहित्य कर फंक्शन्सची विविध व्याख्या प्रदान करते. असे दिसते की, करप्रणालीच्या कार्यात्मक हेतूच्या सैद्धांतिक आकलनाचा सरावाशी काय संबंध आहे? कार्ये काय आहेत याने काही फरक पडत नाही, मुख्य गोष्ट म्हणजे राज्याची तिजोरी भरणे. कर आकारणीची उत्क्रांती या प्रश्नाचे स्पष्ट उत्तर देते - प्रक्रिया किंवा घटनेच्या एक किंवा दुसर्या कार्यात्मक पैलूकडे अभिमुखता अवलंबून असते. आर्थिक परिस्थितीदेश, व्यवसायाची स्थिती आणि वैयक्तिक नागरिकांच्या कल्याणाची पातळी. कायद्यात स्वीकारलेली करप्रणाली जर आर्थिक श्रेणी "कर आकारणी" ची अंतर्गत क्षमता लक्षात घेण्यावर लक्ष केंद्रित करत नसेल, तर कर प्रशासनाच्या सर्व दमनकारी उपायांना न जुमानता, शेवटी अशा प्रणालीची भूमिका नकारात्मकच ठरेल. देशाचे बजेट महसूल.

करप्रणालीच्या कार्यात्मक प्रकटीकरणाचा मूलभूत आधार म्हणजे वितरणाची सामान्य आर्थिक श्रेणी म्हणून वित्त कार्ये. दोन कार्ये सामान्यतः ओळखली जातात: वितरण आणि नियंत्रण. त्या प्रत्येकामध्ये, कर संबंधांचे एक विशेष कार्यात्मक विशेषीकरण तयार केले जाते. हे प्रारंभिक बिंदू बनवते पद्धतशीर आधारकर कार्ये तयार करण्यासाठी. कर प्रणालीची कार्ये, सर्व प्रथम, एक सैद्धांतिक गृहीतक आहे की ही कार्ये कराचा सामाजिक उद्देश प्रकट करतील जसे: व्यवसाय विकासाशी तडजोड न करता राज्य महसूल प्रदान करणे.

कर फंक्शन्समध्ये, शास्त्रज्ञ सहसा नाव देतात: वित्तीय, आर्थिक, पुनर्वितरण, नियंत्रण, प्रोत्साहन, नियामक. ही फंक्शन्स वरील संपूर्ण यादीमध्ये आणि वैयक्तिक स्वरूपाच्या लेआउटमध्ये दिली आहेत. आर्थिक कार्य ताबडतोब कर कार्यांच्या संख्येतून वगळले पाहिजे. कर आकारणी ही एक आर्थिक श्रेणी आहे. त्याच्या व्यावहारिक वापराचे प्रकार (करांचे प्रकार आणि त्यांच्या ऑपरेशनसाठी अटी) आर्थिक (आर्थिक) क्षेत्रात प्रकट होतात, त्याची भूमिका देखील आर्थिक पॅरामीटर्सद्वारे निर्धारित केली जाते; कॉर्पोरेट आणि वैयक्तिक आर्थिक हितसंबंधांचा पूर्वग्रह न ठेवता राज्याची सामाजिक-आर्थिक कार्ये सुनिश्चित करणे हे कर आकारणीचे अंतिम उद्दिष्ट आहे. म्हणून, कर असाइनमेंट आर्थिक कार्यत्याच्या आंतरिक साराचे एक साधे टॅटोलॉजी आहे. यासाठी कोणतीही वैज्ञानिक जाणीव किंवा गरज नाही.

करप्रणालीच्या कार्याच्या अर्थपूर्णतेचे विश्लेषण रशियन शास्त्रज्ञांच्या पदांचा विचार करून सुलभ केले जाऊ शकते जे कर आकारणीच्या सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक समस्यांकडे सतत संशोधनाकडे वळतात. एल.पी. ओकुनेवा कर फंक्शन्सची स्पष्ट व्याख्या देते: वित्तीय आणि वितरण. नामित फंक्शन्सच्या तुलनेत डीजीची स्थिती संदिग्ध आहे. ब्लूबेरी "कराची कार्ये कृतीत त्याचे सार प्रकट करतात, त्याचे गुणधर्म व्यक्त करण्याचा एक मार्ग आहे." फंक्शन ते कसे अंमलात आणले जाते ते दर्शविते सार्वजनिक उद्देशखर्च वितरण आणि उत्पन्न पुनर्वितरणाचे साधन म्हणून या आर्थिक श्रेणीचे. हे करांच्या मुख्य वितरण कार्यास जन्म देते, वितरण संबंधांचे विशेष केंद्रीकृत (आर्थिक) साधन म्हणून त्यांचे सार व्यक्त करते.

वित्तीय कार्याद्वारे, करांचा मुख्य सामाजिक उद्देश साध्य होतो - निर्मिती आर्थिक संसाधनेराज्ये, अर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये जमा केलेले आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी आणि त्यांच्या स्वतःच्या कार्यांच्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यक आहेत (संरक्षण, सामाजिक, पर्यावरणीय इ.). स्थिर आणि केंद्रीकृत कर संकलनाच्या आधारे राज्याच्या अर्थसंकल्पीय महसुलाची निर्मिती राज्याला सर्वात मोठे बनवते. आर्थिक अस्तित्व.

आर्थिक श्रेणी म्हणून करांचे आणखी एक कार्य म्हणजे कर महसूल परिमाणात्मकपणे प्रतिबिंबित करणे आणि आर्थिक संसाधनांसाठी राज्याच्या गरजांशी तुलना करणे शक्य होते. नियंत्रण कार्याबद्दल धन्यवाद, कर यंत्रणेच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन केले जाते, आर्थिक संसाधनांच्या हालचालींवर नियंत्रण सुनिश्चित केले जाते आणि कर प्रणाली आणि बजेट धोरणात बदल करण्याची आवश्यकता ओळखली जाते. कर-आर्थिक संबंधांचे नियंत्रण कार्य केवळ वितरण कार्याच्या परिस्थितीतच प्रकट होते. अशा प्रकारे, सेंद्रिय एकतेतील दोन्ही कार्ये कर-आर्थिक संबंध आणि बजेट धोरणाची प्रभावीता निर्धारित करतात.

करांच्या नियंत्रण कार्याची अंमलबजावणी, त्याची पूर्णता आणि काही प्रमाणात खोली कर शिस्तीवर अवलंबून असते. त्याचे सार असे आहे की करदाते (कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती) कायद्याने स्थापित केलेले कर वेळेवर आणि पूर्ण भरतात.

करांच्या वितरण कार्यामध्ये अनेक गुणधर्म आहेत जे पुनरुत्पादन प्रक्रियेतील त्याच्या भूमिकेची अष्टपैलुत्व दर्शवतात. हे सर्व प्रथम, की सुरुवातीला करांचे वितरण कार्य पूर्णपणे वित्तीय स्वरूपाचे होते. परंतु राज्याने आर्थिक जीवनाच्या संघटनेत सक्रियपणे भाग घेणे आवश्यक मानले असल्याने, देशात एक नियामक वैशिष्ट्य दिसून आले आहे, जे कर यंत्रणेद्वारे केले जाते. कर नियमनात उत्तेजक सबफंक्शन तसेच पुनरुत्पादक सबफंक्शन आहे."

1.2 कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे

कर आकारणीची तत्त्वे प्रथम 18 व्या शतकात तयार केली गेली. अर्थशास्त्र आणि नैसर्गिक कायद्याचे महान स्कॉटिश संशोधक ॲडम स्मिथ (1725-1793) यांनी त्यांच्या प्रसिद्ध कामात एन इन्क्वायरी इन द नेचर अँड कॉझेस ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशन्स (1776). त्याने पाच तत्त्वे ओळखली, ज्याला नंतर "दात्याच्या हक्कांची घोषणा" म्हटले जाते:

§ कर जास्त ओझे नसावेत.

§ ते करदात्यांना स्पष्ट असले पाहिजेत.

§ प्रत्येक करदात्याला माहित असले पाहिजे की त्याने किती रक्कम आणि केव्हा भरावे आणि का भरावे.

§ कर न्याय्य असले पाहिजेत आणि वेगवेगळ्या करदात्यांनी समान परिस्थितीत अंदाजे समान कर भरले पाहिजेत.

§ त्यावर जास्त पैसा खर्च न करता राज्य कर गोळा करण्यास सक्षम असले पाहिजे.

आज या नियमांना कर आकारणीची शास्त्रीय तत्त्वे म्हणतात. या तत्त्वांची अंमलबजावणी अजूनही कर कायद्याचे प्राधान्य कार्य आहे.

एक प्रभावी कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे पुरेशी प्रमाणित आहेत कर सिद्धांतआणि खालील समाविष्ट करा:

आर्थिक कार्यक्षमता- कर प्रणालीने उद्योजकतेच्या विकासात आणि संसाधनांचा कार्यक्षम वापर (साहित्य, श्रम आणि आर्थिक) मध्ये हस्तक्षेप करू नये.

कर आकारणीची निश्चितता - कर प्रणालीची रचना अशा प्रकारे केली जाणे आवश्यक आहे की एखाद्या उद्योजकाने (कायदेशीर घटक आणि व्यक्ती दोन्ही) घेतलेल्या आर्थिक निर्णयांचे कर परिणाम आगाऊ ठरवले जातात आणि दीर्घ कालावधीत बदलत नाहीत. अशा प्रकारे, हे तत्त्व व्यावहारिकपणे कर प्रणालीच्या स्थिरतेच्या तत्त्वाशी जुळते.

करप्रणालीची निष्पक्षता - कर प्रणाली तयार करताना हे तत्त्व मूलभूत आहे आणि विविध करदात्यांना न्याय्य दृष्टीकोन तसेच त्याच्या आणि कर प्रशासनाच्या संबंधात करदात्याच्या हितसंबंधांना प्राधान्य देते.

कर आकारणीची साधेपणा आणि कर संकलनाचा कमी खर्च - कर कायद्यामध्ये बहुतेक करदात्यांना समजेल अशी सोपी भाषा असावी आणि कर गोळा करण्याची प्रक्रिया तुलनेने स्वस्त असावी.

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली यावर आधारित आहे खालील तत्त्वे(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग 1, अनुच्छेद 3):

) कर आकारणीच्या सार्वत्रिकतेचे तत्त्व आणि करदात्यांच्या हक्कांच्या समानतेचे तत्त्व - प्रत्येक व्यक्तीने कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरणे आवश्यक आहे;

) आर्थिक क्रियाकलापांच्या प्रकारांच्या संबंधात कर आकारणीचे गैर-भेदभाव (तटस्थता) तत्त्व - सामाजिक, वांशिक, राष्ट्रीय, धार्मिक आणि इतर समान निकषांवर आधारित कर आणि शुल्क भेदभाव आणि लागू केले जाऊ शकत नाहीत;

) नागरिकांना त्यांच्या घटनात्मक अधिकारांची जाणीव होण्यासाठी अडथळे निर्माण करण्याच्या अस्वीकार्यतेचे तत्व - कर आणि शुल्क जे नागरिकांना त्यांचे घटनात्मक अधिकार प्राप्त करण्यापासून रोखतात ते अस्वीकार्य आहेत; कर आणि शुल्कांचा आर्थिक आधार असणे आवश्यक आहे आणि ते अनियंत्रित असू शकत नाहीत;

) आर्थिक जागेच्या एकतेचे तत्त्व - रशियन फेडरेशनच्या एकल आर्थिक जागेचे उल्लंघन करणारे कर आणि शुल्क स्थापित करण्याची परवानगी नाही आणि विशेषत: प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे वस्तूंच्या (कार्ये, सेवा) मुक्त हालचाली मर्यादित करा. रशियन फेडरेशनचा प्रदेश किंवा आर्थिक संसाधने, किंवा अन्यथा कायद्याने प्रतिबंधित नसलेल्या व्यक्ती आणि संस्थांच्या आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये मर्यादा घालणे किंवा अडथळे निर्माण करणे;

) कर आकारणी नियमांच्या निश्चिततेचे तत्त्व - कर स्थापित करताना, कर आकारणीचे सर्व घटक निश्चित केले पाहिजेत; कर आणि शुल्कावरील कायद्याची कृती अशा प्रकारे तयार केली जाणे आवश्यक आहे की प्रत्येकाला नेमके कोणते कर (शुल्क), केव्हा आणि कोणत्या क्रमाने भरावे लागतील; रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित कर आणि फी तसेच इतर योगदान आणि देयके ज्यात कर किंवा फीची वैशिष्ट्ये आहेत, त्यांना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले नाहीत. किंवा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे निर्धारित केलेल्या व्यतिरिक्त स्थापित केले जातात.

) मध्ये सर्व संदिग्धतेचा अर्थ लावण्याचे तत्त्व कर कायदाकरदात्याच्या बाजूने - कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या कृतींमधील सर्व अपरिवर्तनीय शंका, विरोधाभास आणि अस्पष्टता करदात्याच्या किंवा फीच्या बाजूने अर्थ लावल्या जातात.

आर्थिक साहित्यात कर आकारणीची इतर अनेक संस्थात्मक तत्त्वे आहेत जी वस्तुनिष्ठ स्वरूपाची आहेत. यात समाविष्ट:

) गतिशीलतेचे तत्त्व (लवचिकता) - त्याचे सार हे आहे की कर ओझे राज्याच्या उद्दीष्ट गरजांनुसार त्वरीत बदलले जाऊ शकते;

) स्थिरतेचे तत्त्व - हे तत्त्व कर प्रणालीच्या स्थिरतेची पूर्वकल्पना देते, जे कर संबंधांच्या विषयांसाठी महत्वाचे आहे (राज्यासाठी अर्थसंकल्पाची महसूल बाजू तयार करताना आणि देयकांसाठी - त्यांच्या उत्पन्नाचे नियोजन करताना, यासह कर नियोजन);

) प्रादेशिक आणि स्थानिक करांच्या संपूर्ण यादीचे तत्त्व - त्याचे सार म्हणजे रशियन फेडरेशन आणि स्थानिक सरकारांच्या घटक संस्थांद्वारे अतिरिक्त कर स्थापित करणे आणि लागू करण्याची शक्यता वगळणे.

जागतिक व्यवहारात, कर आकारणीची इतर अनेक तत्त्वे वापरली जातात, ज्यात कर आकारणीवरील माहितीची सुलभता आणि खुलेपणाचे तत्त्व समाविष्ट आहे; निर्दोषतेच्या गृहीतकाचे तत्त्व; कर कायद्याच्या स्थिरतेचे तत्त्व; करदात्यांना जास्तीत जास्त सुविधा निर्माण करण्याचे तत्व; करदात्याच्या निव्वळ उत्पन्नावर कर आकारणीचे तत्त्व इ.

धडा 2. रशियाच्या आधुनिक कर प्रणालीचे मूल्यांकन

2.1 रशियन फेडरेशनच्या आधुनिक कर प्रणालीची वैशिष्ट्ये

चला वैशिष्ट्यपूर्ण वैशिष्ट्यांची यादी करूया आधुनिक प्रणालीरशियन फेडरेशनमध्ये कर नियमन:

पहिला.रशियन फेडरेशनचा कर संहिता स्थापित बंद यादीकर आणि शुल्क, जे केवळ फेडरल असेंब्लीने स्वीकारलेल्या कायद्याद्वारे बदलले किंवा पूरक केले जाऊ शकतात. याआधी, 22 डिसेंबर 1993 च्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 2268 च्या अध्यक्षांच्या आदेशानुसार, फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या (स्थानिक सरकारांसह) विधायी (प्रतिनिधी) अधिकार्यांना त्यांच्या प्रदेशावर लादण्याचा अधिकार होता. स्थापित सूचीमध्ये समाविष्ट केलेल्या पलीकडे जवळजवळ कोणतेही कर. पूर्वी, राष्ट्रीय-राज्य आणि प्रादेशिक-प्रशासकीय घटकांच्या संस्थांना देखील अतिरिक्त फायदे सादर करण्याचा अधिकार देण्यात आला होता. फेडरल कर(त्यांच्या बजेटमध्ये जमा केलेल्या रकमेच्या मर्यादेत); 1 जानेवारी, 1999 पासून, या रूढीने त्याची शक्ती गमावली आहे.

दुसरा.विशिष्ट कर व्यवस्था परिभाषित करणारे अध्याय वैयक्तिक स्वतंत्र कर आणि समान किंवा तत्सम प्रकारच्या करांचे गट दोन्ही सादर करतात (उदाहरणार्थ, अबकारी कर (अध्याय “अबकारी कर” मध्ये, कर्तव्ये (अध्याय “राज्य शुल्क”) मध्ये, कर विशिष्ट प्रकारचे उत्पन्न (अध्याय "व्यक्तींसाठी प्राप्तिकर" मध्ये), इ.) कर वर्गीकरणाच्या उद्देशाने, प्रशासकीय-प्रादेशिक तत्त्व (संघ, प्रदेश आणि स्थानिक प्राधिकरणांच्या पातळीवर कर) लागू केले जाते - त्याऐवजी आर्थिक किंवा वित्तीय-कायदेशीर तत्त्व.

तिसऱ्या.कर संहितेचा अवलंब केल्यावर, कर अधिकाऱ्यांनी जारी केलेले आदेश, सूचना आणि मार्गदर्शक तत्त्वे कर आणि शुल्कावरील कायद्यांच्या कृतींशी संबंधित नाहीत आणि करदात्यासाठी त्यांच्याकडे सल्लागार शक्तीपेक्षा अधिक काही नाही. याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या प्रणालीमध्ये फेडरल कर सेवेच्या प्रवेशासह, कर आकारणीवरील विधायी कायदे स्पष्ट करण्याचे कार्य देखील आर्थिक अधिकार्यांकडे हस्तांतरित केले गेले.

चौथा.रशियन फेडरेशनमधील सीमा शुल्क "कर" च्या श्रेणीतून काढून टाकले जाते (इतर सीमाशुल्क देयकांप्रमाणे) विशेष सीमाशुल्क कायद्याद्वारे (सीमाशुल्क संहिता, सीमा शुल्क कायदा) नियंत्रित केले जाते; त्यानुसार सीमाशुल्क अधिकाऱ्यांनी आपला दर्जा गमावला कर अधिकारी(जरी त्यांची कार्ये अद्याप वसूल करण्यावर शुल्क आकारली जातात, सीमा शुल्काव्यतिरिक्त, कर (वस्तू आणि सेवा आयात करताना) जसे की व्हॅट आणि अबकारी कर).

पाचवा.त्यानुसार नवीन कर संहितारशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांचे कार्य मागे घेण्यात आले आहे संकलनकर (फक्त कार्य बाकी आहे नियंत्रणकर भरण्यासाठी), कर देयके थेट कोषागाराच्या (किंवा स्थानिक प्राधिकरणांच्या) बजेट खात्यांमध्ये जाणे आवश्यक आहे, जरी नंतरचे कर अधिकार्यांच्या अधिकारांमध्ये निहित नाहीत.

धडा 3. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या विकासाचे मुख्य दिशानिर्देश

3.1 आधुनिक कर प्रणालीच्या विकासातील समस्या आणि मर्यादा

वर कर प्रणालीच्या उत्तेजक प्रभावाची समस्या सोडवणे आर्थिक क्रियाकलापउद्योग, उत्पादन विकास आणि एकूणच देशाचा आर्थिक विकास हे सध्या राज्याच्या प्राधान्य कार्यांपैकी एक आहेत.

देशाच्या अर्थव्यवस्थेचे व्यवस्थापन करताना राज्य स्वतःसाठी ठरवलेली उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे यांच्याशी निवडलेल्या कर यंत्रणेच्या सुसंवादी संयोजनाद्वारे प्रभावी कर आकारणी साध्य केली जाऊ शकते.

कर आकारणीची कार्यक्षमता प्रत्येक विशिष्ट कराच्या संबंधात, कर गोळा करण्याच्या एकूण खर्चासह कर महसूल आणि बजेटच्या गुणोत्तराद्वारे निर्धारित केली जाते. कर आकारणीची प्रभावीता खालीलप्रमाणे आहे:

राज्यासाठी - कर महसुलाद्वारे बजेट महसूल वाढवणे आणि कर बेस विकसित करणे;

व्यावसायिक घटकांसाठी - कर भरणा कमी करताना जास्तीत जास्त संभाव्य उत्पन्न (नफा) मिळवण्यासाठी;

लोकसंख्येसाठी - स्थापित कर भरून अस्तित्वासाठी पुरेसे उत्पन्न मिळवण्यासाठी, ज्याद्वारे राज्य आवश्यक सामाजिक सेवा प्रदान करते.

जानेवारी-मार्च 2010 साठी फेडरल बजेट महसूल, रशियन वित्त मंत्रालयाच्या प्राथमिक डेटानुसार, 1,929.9 अब्ज रूबल किंवा GDP च्या 23.1% एवढा आहे, जो 2009 मधील याच कालावधीतील मूल्यापेक्षा GDP च्या 0.7 टक्के कमी आहे.

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे प्रशासित कर आणि इतर देयकांचे एकूण प्रमाण 2012 मध्ये 934.2 अब्ज रूबल होते किंवा जीडीपीच्या 10.9% होते, जे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे प्रशासित उत्पन्नाच्या निर्देशकाशी पूर्णपणे सुसंगत आहे. 2013 मध्ये जीडीपी. रशियाच्या फेडरल कस्टम सेवेद्वारे प्रशासित महसूल जानेवारी-मार्च 2012 मध्ये 655.0 अब्ज रूबल किंवा GDP च्या 8.0% (2010 मध्ये GDP च्या 11.3%) प्रमाणात प्राप्त झाला. 2012 च्या अहवाल कालावधीसाठी इतर प्रशासकांद्वारे प्रशासित महसूल 340.7 अब्ज रूबल किंवा GDP च्या 4.1% (GDP च्या 1.6%) इतका होता.

2012 आणि 2013 आणि 2014 च्या नियोजन कालावधीसाठी फेडरल बजेटवरील कायद्यात सुधारणा करताना विचारात घेतलेल्या फेडरल बजेट महसुलाच्या 25.8% रक्कम जानेवारी-मार्चमधील महसूल प्राप्ती होती. फेडरल बजेटच्या महसुलावर नकारात्मक परिणाम करणारे सर्वात महत्त्वाचे घटक, सर्वप्रथम, तेल आणि वायू उत्पादन आणि निर्यातीच्या भौतिक प्रमाणात घट झाल्याच्या पार्श्वभूमीवर जागतिक उर्जेच्या किमतींमध्ये घसरण समाविष्ट आहे. जानेवारी-मार्च 2012 मध्ये युरल्स तेलाची किंमत गेल्या वर्षीच्या याच कालावधीच्या तुलनेत 2 पटीने कमी झाली आणि ती प्रति बॅरल $43.0 झाली. यासोबतच आयातीतही लक्षणीय घट झाली आहे. कर ओझे कमी करण्याशी संबंधित कर सुधारणा, विशेषतः, 2012 मध्ये लागू झालेल्या फेडरल आयकर दरातील कपात, 2012 च्या पहिल्या तिमाहीत फेडरल बजेट महसुलात घट होण्यास हातभार लावला.

उत्पन्न आणि खर्चाच्या संदर्भात अर्थसंकल्पाची अंमलबजावणी लक्षात घेता, जानेवारी-मार्च 2012 मध्ये फेडरल बजेट तूट - 50.5 अब्ज रूबल किंवा - GDP च्या 0.6% (गेल्या वर्षी याच कालावधीत 600.0 अब्ज रूबल किंवा 6.7%) होती. जीडीपी).

जानेवारी-मार्च 2012 मध्ये, रशियन वित्त मंत्रालयाच्या प्राथमिक डेटानुसार, "इतर फेडरल बॉडीज" - 340.7 अब्ज रूबल, जे या कालावधीत प्राप्त झालेल्या एकूण महसुलाच्या 19.7% द्वारे प्रदान केले गेले होते. त्यापैकी मुख्य भाग वापरासाठी व्याज उत्पन्न आहे रोख मध्येमध्ये उघडलेल्या परकीय चलनात खात्यांवर ठेवले सेंट्रल बँकरशियन फेडरेशनने अनुक्रमे 205.1 आणि 66.0 अब्ज रूबलच्या रकमेत रिझर्व्ह फंड आणि नॅशनल वेल्फेअर फंडच्या निधीसाठी खाते दिले आहे. हे निधी वगळता, जानेवारी-मार्च 2012 मध्ये इतर प्रशासकांकडून मिळालेले उत्पन्न 104.7 अब्ज रूबल होते, जे जानेवारी-फेब्रुवारी 2011 च्या उत्पन्नापेक्षा 44.7 अब्ज रूबल कमी आहे.

मसुदा अर्थसंकल्प तयार करताना, मसुदा बजेट तयार करताना अंमलात असलेले कर कायदे, तसेच कर धोरणाचे मंजूर मुख्य दिशानिर्देश विचारात घेतले गेले, जे रशियन फेडरेशनच्या कायद्यात सुधारणा आणि जोडणी प्रदान करतात. कर आणि शुल्क.

3.2 रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या विकासाची शक्यता

दीर्घकालीन कर धोरणाच्या सर्वात महत्वाच्या दिशानिर्देशांपैकी एक म्हणजे कर ओझ्याचा स्तर राखणे, जे एकीकडे, शाश्वत आर्थिक वाढीस अडथळे निर्माण करत नाही आणि दुसरीकडे, अर्थसंकल्पीय महसुलाच्या गरजा पूर्ण करते. अत्यावश्यक सार्वजनिक सेवांची तरतूद. हे प्राधान्य 2020 पर्यंतच्या कालावधीसाठी रशियन फेडरेशनच्या दीर्घकालीन सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या संकल्पनेमध्ये परिभाषित केले गेले आहे, जे आर्थिक विकास मंत्रालयाने विकसित केले आहे आणि 17 नोव्हेंबर 2008 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या आदेशानुसार मंजूर केले आहे. क्रमांक 1662-आर. हे निर्धारित करते की कर धोरणाच्या क्षेत्रातील मुख्य धोरणात्मक दिशा म्हणजे आर्थिक विकासावर कर प्रणालीचा उत्तेजक प्रभाव मजबूत करणे आणि एकाच वेळी वित्तीय कार्ये पार पाडणे.

कॉर्पोरेट आयकर:

मध्यम मुदतीत, नफा कर आकारणी सुधारण्यासाठी अतिरिक्त उपाययोजना केल्या पाहिजेत, म्हणजे:

घसारा धोरणाचा एक भाग म्हणून, निश्चित मालमत्तेचे गटांमध्ये वर्गीकरण आणि या गटांसाठी घसारा दर निश्चित करण्याच्या दृष्टीकोनांवर पुनर्विचार करण्यासाठी येत्या काही वर्षांत प्रस्तावित आहे;

शोषलेल्या (पुनर्गठित) किंवा अधिग्रहित कंपन्यांच्या नुकसानीच्या भविष्यात हस्तांतरणाशी संबंधित कर कमी करण्याच्या संधी कमी करण्याच्या उद्देशाने नियमांमध्ये बदल करणे आवश्यक आहे;

समस्येचे निराकरण करणे आवश्यक आहे नियामक नियमनकॉर्पोरेट आयकरासाठी कर आधार तयार करताना खात्यात घेतलेल्या खर्चास कर्ज दायित्वावरील व्याज देणे;

कर संहितेत सिक्युरिटीजसह व्यवहारांवर संस्थांच्या नफा कर आकारण्याचे नियम स्थापित करणे आवश्यक आहे, विशेषतः: कर्ज करार पूर्ण करताना कर बेस निश्चित करण्याचे नियम; कर्जदाराला मिळालेल्या सिक्युरिटीजवरील लाभांश, व्याज आणि इतर वितरणांवर कर आकारणीचे नियम; रेपो व्यवहारांसाठी कर नियम;

निराकरण करण्यासाठी दृष्टीकोन विकसित करण्याचा प्रस्ताव आहे वैयक्तिक समस्याकिरकोळ आणि लहान घाऊक व्यापार संस्थांसाठी आयकर कर आकारणी. विशेषतः, असे गृहीत धरले जाते: क्षेत्रातील सेवांच्या तरतूदी दरम्यान उद्भवलेल्या कमोडिटीच्या नुकसानाच्या प्रमाणात सामान्य मर्यादा स्थापित करणे किरकोळ; इन्व्हेंटरीच्या निकालांद्वारे ओळखल्या जाणाऱ्या अज्ञात कारणांमुळे मालाच्या कमतरतेमुळे कमोडिटीच्या नुकसानीच्या प्रमाणात खरेदीदारांसाठी वस्तूंचा खुला प्रवेश असलेल्या व्यापार संस्थांसाठी आयकराचा कर आधार कमी करण्याची संधी प्रदान करा;

नैसर्गिक संसाधनांच्या विकासासाठी संस्थांच्या खर्चाच्या कर आकारणीच्या उद्देशाने लेखा यंत्रणा सुधारण्याची योजना आहे. आदर्श (कर संहितेच्या अनुच्छेद 261 मधील कलम 5) वगळण्याचा प्रस्ताव आहे, ज्यानुसार करदात्यांनी नैसर्गिक संसाधनांच्या विकासावरील निष्फळ कामासाठीचा खर्च कर उद्देशांसाठी खर्च म्हणून समाविष्ट केला नाही;

सेवा उद्योग आणि शेतांच्या सुविधांच्या वापराशी संबंधित क्रियाकलाप करणाऱ्या करदात्यांच्या नफ्यावर कर आकारण्याची प्रक्रिया स्पष्ट करणे आवश्यक आहे (कर संहितेचा अनुच्छेद 275.1);

अकाउंटिंगच्या अभिसरणाचा भाग म्हणून आणि कर लेखाप्राप्त झालेले आणि जारी केलेले अग्रिम आणि कर लेखात परकीय चलनात व्यक्त केलेल्या ठेवींचे पुनर्मूल्यांकन सोडून देण्याचा प्रस्ताव आहे.

व्हॅट सुधारत आहे

नियोजन कालावधीत, व्हॅट सुधारण्याचे काम सुरू ठेवण्याचे नियोजन केले आहे जेणेकरून हा कर, अर्थसंकल्पीय महसुलाचा एक महत्त्वाचा स्त्रोत असताना, प्रशासनाच्या दृष्टिकोनातून करदात्यांना फारसा बोजा होऊ नये. कर कायदा सुधारण्यासाठी, खालील समस्यांचे निराकरण करण्याचा प्रस्ताव आहे:

शून्य दराच्या अर्जाच्या वैधतेची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजांची यादी ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी काम सुरू ठेवणे आवश्यक आहे;

सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये क्लिअरिंग ॲक्टिव्हिटी (क्लिअरिंग ऑर्गनायझेशन) करणाऱ्या संस्थांद्वारे व्हॅटच्या उद्देशांसाठी स्वतंत्र लेखाजोखा ठेवण्याची प्रक्रिया स्पष्ट करणे आवश्यक आहे, एक्सचेंजेस (व्यापार आयोजक) वर निष्कर्ष काढलेल्या नागरी करारांमधून दायित्वे निश्चित करण्यासाठी (समेट करणे) क्रियाकलाप. जे माल आहे किंवा परकीय चलन, फ्युचर्स व्यवहारांची आर्थिक साधने, तसेच त्यांच्या अंमलबजावणीची खात्री करणे आणि (किंवा) नियंत्रण;

कर कपात लागू करण्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करण्यासाठी इनव्हॉइस जारी करण्याच्या प्रक्रियेत बदल करणे, तसेच नकारात्मक निर्देशक (क्रेडिट खाती) सह पावत्या जारी करण्याच्या शक्यतेच्या समस्येचे निराकरण करण्याचा सल्ला दिला जातो;

दूरसंचार चॅनेलद्वारे चलनांच्या इलेक्ट्रॉनिक दस्तऐवज व्यवस्थापनाच्या चौकटीत व्यावसायिक संस्था, कर अधिकारी आणि इनव्हॉइसचे इलेक्ट्रॉनिक दस्तऐवज व्यवस्थापन ऑपरेटर यांच्यातील परस्परसंवादाची प्रक्रिया विकसित करणे आवश्यक आहे.

अबकारी कर सुधारणे

नजीकच्या भविष्यात, त्याची कार्यक्षमता वाढविण्यासाठी सध्याच्या कर आकारणी प्रक्रियेचे स्पष्टीकरण करण्याच्या उद्देशाने अनेक सुधारणा सादर करण्याची योजना आहे, म्हणजे:

सर्व प्रकारच्या अबकारी करण्यायोग्य वस्तूंवर अबकारी कर भरण्यासाठी एकच तारीख स्थापित करा - अहवालाच्या महिन्यानंतरच्या महिन्याच्या 25 व्या दिवसाच्या नंतर नाही;

कच्चा माल म्हणून वापरल्या जाणाऱ्या उत्पादनक्षम वस्तूंच्या खरेदीवर भरलेल्या अबकारी कराची रक्कम GOST, पाककृती आणि इतर नियामक आणि इतर नियामक आणि कच्च्या मालाच्या वापरासाठी प्रदान केली असेल तरच वजावटीसाठी स्वीकारली जाईल, असे दर्शवून अबकारी कर मोजण्याची आणि भरण्याची सध्याची प्रक्रिया स्पष्ट करा. संबंधित फेडरल कार्यकारी मंडळाशी सहमत तांत्रिक दस्तऐवजीकरण;

सादरीकरण नियंत्रित करणारे नियम स्पष्ट करा बँक हमी(बँक गॅरंटी), जेव्हा करदाते निर्यातीसाठी एक्साइजेबल वस्तू विकतात;

उत्पादन शुल्काच्या गणना केलेल्या रकमेपेक्षा जास्त कर कपातीच्या रकमेची परतफेड करण्याची प्रक्रिया (ऑफसेट किंवा परताव्याद्वारे) तसेच अबकारी कराची परतफेड करण्याची प्रक्रिया (अबकारी करातून सूट देण्याच्या कायदेशीरतेची पुष्टी) एक्साइजेबल निर्यात करताना स्पष्ट करा. वस्तू

वास्तविक आर्थिक परिस्थिती लक्षात घेऊन अबकारी कर दरांचे वार्षिक निर्देशांक काढा.

वैयक्तिक आयकर

नियोजन कालावधीत, वैयक्तिक उत्पन्नाच्या कर आकारणीच्या प्रक्रियेत (NDFL) खालील बदल करणे अपेक्षित आहे:

कर विवरणपत्र भरण्याची प्रक्रिया सुलभ करणे अपेक्षित आहे;

सध्याच्या आर्थिक परिस्थितीचे पालन करण्यासाठी, इंडेक्सेशन आवश्यक आहे आकार मर्यादादैनंदिन भत्ते, वैयक्तिक आयकराच्या अधीन, महागाईच्या अंदाजानुसार, तसेच प्रमुख जागतिक चलनांमध्ये रूबलचा विनिमय दर;

मध्यम कालावधीत, व्यक्तींच्या कर निवासस्थानाची व्याख्या स्पष्ट करणे आवश्यक आहे, एखाद्या व्यक्तीच्या महत्त्वाच्या हितसंबंधांवर आधारित कर निवासस्थान निर्धारित करण्याची शक्यता प्रदान करणे उचित आहे;

रशियन फेडरेशनमध्ये आंतरराष्ट्रीय वित्तीय केंद्र तयार करण्याच्या संकल्पनेचा एक भाग म्हणून, वैयक्तिक आयकर भरण्यासंबंधी कर आणि शुल्कावरील कायद्यात अनेक बदल सादर करण्याचा प्रस्ताव आहे, ज्याचा उद्देश व्यवहार पार पाडताना कर आकारणी प्रक्रियेस अनुकूल करणे आहे. सिक्युरिटीज आणि फ्युचर्स व्यवहारांच्या आर्थिक साधनांसह, विशेषतः:

परिचय कर कपातरशियन स्टॉक एक्स्चेंजवर व्यापार केलेल्या रशियन जारीकर्त्यांच्या सिक्युरिटीजच्या विक्रीवर 1 दशलक्ष रूबल पर्यंतच्या रकमेत, जर या सिक्युरिटीज 1 वर्षापेक्षा जास्त काळ करदात्याच्या मालकीच्या असतील;

सिक्युरिटीजसह व्यवहारांमुळे व्यक्तींचे नुकसान पुढे नेण्याची शक्यता सादर करणे;

जेव्हा ते रेपो व्यवहार करतात आणि सिक्युरिटीजसह कर्जे घेतात तेव्हा कर आकारणी करण्याच्या प्रक्रियेच्या कर संहितेमध्ये एकत्रीकरण (संस्थांशी समानतेनुसार);

विद्यमान जमीन कर आणि वैयक्तिक मालमत्ता कर बदलण्यासाठी स्थावर मालमत्ता कराचा परिचय

रिअल इस्टेट कर लागू करण्यासाठी, विकसित करणे आणि अवलंब करणे आवश्यक आहे:

फेडरल कायद्याची स्थापना सर्वसामान्य तत्त्वेपार पाडणे कॅडस्ट्रल मूल्यांकनरिअल इस्टेट ऑब्जेक्ट्स आणि रिअल इस्टेट ऑब्जेक्ट्सच्या स्टेट कॅडस्ट्रल व्हॅल्यूएशनमध्ये गुंतलेल्या मूल्यांकनकर्त्यांसाठी आवश्यकता तसेच कॅडस्ट्रल व्हॅल्यूएशनच्या निकालांना मान्यता देण्यासाठी आणि रिअल इस्टेट ऑब्जेक्ट्सच्या स्टेट कॅडस्ट्रल व्हॅल्यूएशनच्या निकालांबद्दल विवादांचे पूर्व-चाचणी निकाली काढण्याची प्रक्रिया निर्धारित करणे. ;

रिअल इस्टेटच्या कॅडस्ट्रल मूल्यांकनाच्या पद्धती, रिअल इस्टेटच्या कॅडस्ट्रल मूल्यांकनाच्या परिणामांची पडताळणी करण्याच्या पद्धती, रिअल इस्टेटच्या कॅडस्ट्रल मूल्यांकनावर काम करणे आणि राज्य रिअल इस्टेट कॅडस्ट्रेची माहिती सामग्री.

रिअल इस्टेटच्या कर आकारणीचे नियमन करणाऱ्या प्रकरणाच्या कर संहितेमध्ये समाविष्ट केल्यामुळे, हा कर रशियन फेडरेशनच्या त्या घटक घटकांमध्ये लागू केला जाऊ शकतो जिथे रिअल इस्टेट वस्तूंची कॅडस्ट्रल नोंदणी केली गेली आहे आणि रिअल इस्टेटच्या कॅडस्ट्रल मूल्यांकनाचे परिणाम. वस्तू मंजूर केल्या आहेत.

पाणी कर सुधारणे

आर्थिक संस्थांद्वारे जलस्रोतांच्या तर्कशुद्ध वापरास उत्तेजन देण्यासाठी, खालील बदल आवश्यक आहेत:

पाणी कर दरांची अनुक्रमणिका आवश्यक आहे, जी, सामान्य आर्थिक परिस्थिती लक्षात घेऊन, 2011 पूर्वी केली जाऊ नये;

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर सुधारण्याचा एक भाग म्हणून, कॉर्पोरेट मालमत्ता करातून तात्पुरत्या स्वरूपात नव्याने सुरू करण्यात आलेल्या सुविधांना सूट देण्याच्या सल्ल्याचा मुद्दा विचारात घेतला जाईल. वाहतूक पायाभूत सुविधा, ज्याचे बांधकाम, इतर गोष्टींबरोबरच, फेडरल बजेटच्या खर्चावर केले गेले.

प्रादेशिक अर्थसंकल्पीय महसुलात वाढ करण्यासाठी 2010 पासून आधारभूत दर वाढवण्याची योजना आहे वाहतूक करआणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या अधिकार्यांना जारी केलेल्या वर्षावर अवलंबून कर दर सेट करण्याचा अधिकार द्या वाहन, तसेच त्याचा पर्यावरणीय वर्ग.

विशेष कर व्यवस्था

विशेष कर प्रणालींना उत्तेजक स्वरूप देण्यासाठी आणि केवळ लहान व्यवसायांच्या प्रतिनिधींद्वारे त्यांच्या अर्जाची शक्यता देण्यासाठी, खालील उपाय प्रस्तावित आहेत:

आर्थिक संकटाच्या वेळी आर्थिक एजंट्सवरील कर ओझे कमी करण्यासाठी आणि एकल बदली लक्षात घेऊन सामाजिक करवर विमा प्रीमियम, 2010 पासून 3 वर्षांच्या कालावधीसाठी, उत्पन्नाचा उंबरठा वाढवण्याचा प्रस्ताव आहे जो एखाद्या संस्थेला (वैयक्तिक उद्योजक) प्रति वर्ष 60 दशलक्ष रूबलपर्यंत सरलीकृत कर प्रणाली लागू करू देतो;

पेटंटवर आधारित सरलीकृत करप्रणालीच्या अर्जाचे नियमन करण्याचे काम सुरू राहील;

विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आरोपित उत्पन्नावरील एकल कराच्या रूपात कर आकारणी प्रणालीमध्ये हस्तांतरित केल्या जाणाऱ्या व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या प्रकारांची यादी स्पष्ट करणे तसेच या कराची गणना करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या भौतिक निर्देशकांचे कार्य स्पष्ट करणे सुरू ठेवेल;

कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या मूलभूत नफ्याच्या कमाल रकमेमध्ये पद्धतशीरपणे (दर तीन वर्षांनी एकदा) बदल करण्याची योजना आहे. मूलभूत नफा समायोजित करण्यासाठी ही प्रक्रिया सुरू केल्याने, प्रत्येक कॅलेंडर वर्षासाठी स्थापित केलेल्या मूलभूत नफा K1 च्या समायोजन गुणांकाचा अनुप्रयोग रद्द केला जाईल.

कर भरण्याची अंतिम मुदत बदलण्याच्या प्रक्रियेत सुधारणा करणे

डिफरल्स (हप्ता योजना), गुंतवणूक कर क्रेडिट्सचा व्यापक वापर सुनिश्चित करण्यासाठी आणि कर आणि शुल्क भरण्याच्या अंतिम मुदती बदलण्याचे सध्याचे नियम स्पष्ट करण्यासाठी, खालील बदल करण्याचा प्रस्ताव आहे:

कर संहितेच्या अनुच्छेद 64 मध्ये सध्या स्थगिती (हप्ता योजना) मंजूर करण्यासाठी सूचीबद्ध केलेल्या कारणाव्यतिरिक्त, त्यांची संपूर्ण यादी स्थापित न करता, इतर कारणांसाठी प्रदान करण्याचा प्रस्ताव आहे;

कर पेमेंटसाठी स्थगिती (हप्ता योजना) मंजूर करण्यासाठी आधार स्पष्ट करणे आवश्यक आहे, जसे की "बजेटमधून इच्छुक पक्षाला निधी देण्यास विलंब", "अंडरफंडिंग";

गुंतवणूक कर क्रेडिट वापरण्याच्या व्यापक सरावाच्या उद्देशाने, जेव्हा ही संस्था संशोधन किंवा विकास कार्य करते किंवा स्वतःच्या उत्पादनाची तांत्रिक उपकरणे करते तेव्हा स्वारस्य असलेल्या संस्थेला प्रदान केलेल्या गुंतवणूक कर क्रेडिटचा आकार वाढवणे योग्य वाटते. इच्छुक संस्थेने खरेदी केलेल्या उपकरणाच्या किमतीच्या 30% ते 100%;

निर्णय घेण्याची कार्यक्षमता वाढवण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांमधील कर अधिकाऱ्यांच्या प्रमुखांना एका आर्थिक वर्षात अल्प कालावधीसाठी (1 महिन्यापर्यंत) कर भरण्यासाठी स्थगिती मंजूर करण्याचा प्रस्ताव आहे. .

निष्कर्ष

अभ्यासक्रमाच्या कार्यामध्ये "रशियन फेडरेशनची आधुनिक कर प्रणाली, त्याच्या सुधारणेची समस्या" या विषयाचे परीक्षण केले गेले. केलेल्या कामाच्या आधारे, खालील निष्कर्ष काढले जाऊ शकतात:

कर ही सर्वात जुन्या आर्थिक श्रेणींपैकी एक आहे. कर कायदेशीररित्या स्थापित केले जातात राज्याद्वारे अर्थसंकल्पात एकतर्फी अनिवार्य रोख देयके, विशिष्ट प्रमाणात आणि अपरिवर्तनीय आणि निरुपयोगी स्वरूपाची. करांची आर्थिक सामग्री अशी आहे की ते व्यावसायिक संस्था, नागरिक यांच्याकडून राष्ट्रीय उत्पन्नाचा काही हिस्सा काढून घेण्यासाठी उत्पादन संबंधांचा एक भाग दर्शवतात, जे राज्य त्याची कार्ये आणि कार्ये पार पाडण्यासाठी जमा करतात.

कर प्रणाली ही राज्य आणि व्यावसायिक संस्था यांच्यातील आर्थिक आणि कायदेशीर संबंधांची एक प्रणाली आहे जी मालकाच्या उत्पन्नाच्या काही भागाच्या अलिप्ततेद्वारे, कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्कांच्या प्रणालीद्वारे राज्याच्या अर्थसंकल्पाच्या महसूल बाजूच्या निर्मितीशी संबंधित आहे. इतर अनिवार्य देयके, गणना, पेमेंट आणि पावतीचे नियंत्रण दिलेल्या समाजात विकसित केलेल्या एकात्मिक कर पद्धतीनुसार चालते.

कर प्रणालीचा उद्देश: रशियन फेडरेशनच्या राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेत प्रभावी पुनरुत्पादन प्रक्रियेसाठी परिस्थिती निर्माण करणे, सामाजिक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी पूर्व-आवश्यकता निर्माण करणे; परदेशी आर्थिक क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी परिस्थिती निर्माण करणे इ. करप्रणालीची भूमिका करप्रणालीच्या कार्यांद्वारे समाजाच्या एकूण उत्पन्नाच्या (कॉर्पोरेट आणि वैयक्तिक उत्पन्न) पुनर्वितरणात प्रकट होते.

कर आकारणीची तत्त्वे प्रथम 18 व्या शतकात तयार केली गेली. ॲडम स्मिथ. आज या नियमांना कर आकारणीची शास्त्रीय तत्त्वे म्हणतात.

रशियन फेडरेशनची करप्रणाली खालील तत्त्वांवर आधारित आहे: कर आकारणीच्या सार्वत्रिकतेचे तत्त्व आणि करदात्यांच्या हक्कांच्या समानतेचे तत्त्व; भेदभाव न करण्याचे तत्व; नागरिकांना त्यांच्या घटनात्मक अधिकारांचा वापर करण्यात अडथळे निर्माण करण्याच्या अस्वीकार्यतेचे तत्त्व; आर्थिक जागेच्या एकतेचे तत्त्व; कर आकारणी नियमांच्या निश्चिततेचे तत्त्व; करदात्याच्या बाजूने कर कायद्यातील सर्व अस्पष्टतेचा अर्थ लावण्याचे तत्त्व.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार (लेख 13-15), रशियामधील कर आणि फी फेडरल, प्रादेशिक, स्थानिक आणि विशेष कर व्यवस्थांमध्ये विभागली गेली आहेत.

जानेवारी-ऑगस्ट 2012 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या एकत्रित बजेटमध्ये 3521.9 अब्ज रूबल (एकूण रकमेच्या 87.0%) फेडरल कर आणि शुल्क प्राप्त झाले कर महसूल), प्रादेशिक - 338.7 अब्ज रूबल (8.4%), स्थानिक कर आणि शुल्क - 70.0 अब्ज रूबल (1.7%), विशेष कर प्रणालीसह कर - 119.1 अब्ज रूबल (2, 9%).

जानेवारी-ऑगस्ट 2009 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या एकत्रित बजेटसाठी. कर, फी आणि इतर अनिवार्य देयके 4052.7 अब्ज रूबलच्या रकमेत प्राप्त झाली, जी संबंधित कालावधीच्या तुलनेत 28.4% कमी आहे. मागील वर्ष. जानेवारी-ऑगस्ट 2012 मध्ये एकत्रित अर्थसंकल्पातील कर, शुल्क आणि इतर अनिवार्य देयके. व्यक्तींसाठी आयकर प्रदान केला - 26.0%, कॉर्पोरेट आयकर - 20.6%, रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर विकल्या जाणाऱ्या वस्तूंवर मूल्यवर्धित कर - 19.1%, खनिज उत्खनन कर - 15.1%.

रशियन फेडरेशनच्या आधुनिक कर प्रणालीच्या समस्यांबद्दल बोलताना, सर्व प्रथम, कर प्रशासनाची समस्या लक्षात घेण्यासारखे आहे - रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली अजूनही खूप अवजड, आर्थिक आणि अप्रभावी आहे. मोठ्या संख्येने कर, त्यांची गणना करण्याच्या जटिल पद्धती आणि मोठ्या संख्येने नोकरशाही प्रक्रियेच्या उपस्थितीमुळे कर लेखा आणि कर तपासणी या दोन्हीच्या श्रम तीव्रतेत लक्षणीय वाढ होते.

दीर्घकालीन कर धोरणाच्या सर्वात महत्वाच्या दिशानिर्देशांपैकी एक म्हणजे कर ओझ्याचा स्तर राखणे, जे एकीकडे, शाश्वत आर्थिक वाढीस अडथळे निर्माण करत नाही आणि दुसरीकडे, अर्थसंकल्पीय महसुलाच्या गरजा पूर्ण करते. अत्यावश्यक सार्वजनिक सेवांची तरतूद.

याव्यतिरिक्त, खालील क्षेत्रांमध्ये कर आणि शुल्कावरील वर्तमान कायद्यामध्ये बदल सादर करण्याची योजना आहे - सुधारणा: कॉर्पोरेट आयकर, व्हॅट, अबकारी कर, वैयक्तिक आयकर, विद्यमान जमीन कर बदलण्यासाठी रिअल इस्टेट कर लागू करणे आणि वैयक्तिक मालमत्ता कर, खनिज उत्खनन कर (एमईटी), हायड्रोकार्बन्स (तेल आणि नैसर्गिक वायू) काढताना आकारला जाणारा कर, खनिज उत्खनन कर, घन खनिजे काढताना भरलेला, पाणी कर सुधारणे, विशेष कर व्यवस्था, प्रक्रिया सुधारणे. कर भरण्याची अंतिम मुदत बदलणे, वाहतूक, सांप्रदायिक आणि सामाजिक पायाभूत सुविधा, तसेच अभियांत्रिकी नेटवर्क, ना-नफा संस्थांच्या कर आकारणीमध्ये गुंतलेल्या संस्थांच्या कर आकारणीच्या समस्यांचे निराकरण करणे.

मध्यम कालावधीत, रशियन अर्थव्यवस्थेचे आधुनिकीकरण करणे आणि बजेट सिस्टम कमाईची आवश्यक पातळी सुनिश्चित करणे या उद्देशाने रशियन कर प्रणालीमध्ये पुढील सुधारणा केल्या जातील.

कर यंत्रणा ही सरकारी नियमनाची सर्वात प्रभावी आणि कार्यक्षम लीव्हर आहे. देशाच्या कामकाजाची कार्यक्षमता आणि राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थासाधारणपणे

संदर्भग्रंथ

1.रशियाचे संघराज्य. संविधान (1993). रशियन फेडरेशनची राज्यघटना: अधिकृत. मजकूर - एम.: मार्केटिंग, 2010. - 39 पी.

2.रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (RF कर संहिता) भाग एक दिनांक 31 जुलै 1998 N 146-FZ आणि भाग दुसरा दिनांक 5 ऑगस्ट 2000 N 117-FZ (RF कर संहिता) (सुधारित आणि पूरक 19 जुलै 2009 N 195) -FZ).

3. 2010-2012 मधील बजेट धोरणावर रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांचा अर्थसंकल्पीय संदेश // वेबसाइट सल्लागार + http://base. consultant.ru/

2020 पर्यंतच्या कालावधीसाठी रशियन फेडरेशनच्या दीर्घकालीन सामाजिक-आर्थिक विकासाची संकल्पना // सल्लागार वेबसाइट + http://base. consultant.ru/

अलेक्झांड्रोव्ह आय.एम. कर आणि कर आकारणी: 521600 दिशेने अभ्यास करणाऱ्या विद्यार्थ्यांसाठी पाठ्यपुस्तक - अर्थशास्त्र आणि इतर आर्थिक वैशिष्ट्ये - एम.: INFRA-M, 2009. - 637 p.

रशियामधील कर सुधारणेचे विश्लेषण // रशियामधील गुंतवणूक. - 2010. - क्रमांक 4. - पी.48

अब्रामोव्ह एम.डी. संकट आणि कर // IVF. - 20011. - क्रमांक 12. - पी.14-24.

अब्रामोव्ह एम.डी. रशियन कर प्रणाली सुधारण्याचे मुद्दे // कर विवाद: सिद्धांत आणि सराव. - 2010. - क्रमांक 9. - पी.51

बोब्रोवा ए.व्ही. कर प्रणालीच्या संरचनेचे संकल्पनात्मक मॉडेल // आर्थिक विज्ञान आधुनिक रशिया. - 2010. - क्रमांक 2. - पी.21-32

ग्रिगोरीव्ह के.एस. सध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची कार्यक्षमता // अर्थशास्त्र. - 2009. - क्रमांक 4. - पी.16-18.

शिकवणी

एखाद्या विषयाचा अभ्यास करण्यासाठी मदत हवी आहे?

आमचे विशेषज्ञ तुम्हाला स्वारस्य असलेल्या विषयांवर सल्ला देतील किंवा शिकवण्याच्या सेवा प्रदान करतील.
तुमचा अर्ज सबमिट करासल्लामसलत मिळण्याच्या शक्यतेबद्दल शोधण्यासाठी आत्ताच विषय सूचित करत आहे.

1

हा लेख रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणावर प्रभाव टाकणाऱ्या रशियन कर धोरणाच्या वैशिष्ट्यांचे परीक्षण करतो. समाजाच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर वित्तीय नियमनाच्या समस्या अतिशय संबंधित आहेत. मॅक्रो इकॉनॉमिक आणि मायक्रो इकॉनॉमिक स्तरावर रशियन कर धोरणाच्या समस्यांचा विचार केला जातो. मंजूरी अंतर्गत रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणावर परिणाम करणारे घटक अभ्यासले जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची कार्यक्षमता सुधारण्यासाठी उपायांची रूपरेषा दिली आहे. IN आधुनिक परिस्थितीकर धोरण हे जागतिक आव्हानांसाठी पुरेसे असले पाहिजे, आणि आयात प्रतिस्थापनाच्या विकासामध्ये, देशांतर्गत उद्योगाच्या वाढीसाठी अनुकूल परिस्थिती निर्माण करण्यात आणि त्याची वाढ वाढविण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावली पाहिजे. गुंतवणूकीचे आकर्षण. आज रशियाची आर्थिक सुरक्षा थेट कर आकारणीच्या स्थिरतेवर आणि कर नियमन प्रणालीच्या लवचिकतेवर अवलंबून आहे. कर धोरण पद्धती आणि साधने लागू करण्याचा सल्ला दिला जातो ज्यामुळे पुढील व्यापक आर्थिक अस्थिरता होणार नाही.

कर आकारणी

कर धोरण

कर प्रणाली

अर्थव्यवस्था

1. Aliev B.Kh., Aliev M.B., Suleymanov M.M. चक्रीय आर्थिक विकासाच्या परिस्थितीत प्रदेशांच्या कर संभाव्यतेच्या विकासासाठी प्राधान्य दिशानिर्देश // प्रादेशिक अर्थशास्त्र: सिद्धांत आणि सराव. - 2011. - क्रमांक 12. - पृष्ठ 2.

2. Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. धोरणात्मक मार्गदर्शक तत्त्वेरशियन कर प्रणाली सुधारणे // वित्त आणि क्रेडिट. - 2013. - क्रमांक 42 (520). - पृष्ठ ४७.

3. अस्लाखानोवा S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. रशियाचे कर धोरण आणि त्याच्या विकासाचे मुख्य दिशानिर्देश // तरुण शास्त्रज्ञ. - 2015. - क्रमांक 23. - पृष्ठ 463.

4. एंटरप्राइजेसच्या वर्तनावर बजेट आणि कर धोरणाचा प्रभाव / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Electronic संसाधन]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (प्रवेश तारीख: 03/02/2017).

5. कोल्मोगोरोवा यु.व्ही., ग्लोबा पी.के., इस्लामुत्दिनोवा डी.एफ. अर्थव्यवस्थेचे राज्य नियमन करण्याचा एक मार्ग म्हणून वित्तीय धोरण // "वैज्ञानिक आणि शैक्षणिक जागा: विकास संभावना" परिषदेच्या कार्यवाहीचे संकलन. - 2015. - पृष्ठ 242.

6. कुपीना व्ही.ए. निर्बंधांखाली रशियाचे कर धोरण. कर धोरणाची कार्यक्षमता वाढवणे // विद्यार्थ्यांचा वैज्ञानिक समुदाय: इलेव्हन इंटरनॅशनलचे साहित्य. विद्यार्थी वैज्ञानिक-व्यावहारिक conf. (चेबोकसरी, 1 ऑगस्ट, 2016). - चेबोक्सरी: सीएनएस "इंटरएक्टिव्ह प्लस", 2016. - पृष्ठ 154.

7. लिकोवा एल.एन. संकटाच्या वेळी रशियाचे कर धोरण // NEA. - 2016. - क्रमांक 1. - पृष्ठ 186.

8. स्टेपनोव्हा वाय.ए. रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाच्या प्राधान्य क्षेत्राच्या विकासासाठी समस्या आणि संभावना // आंतरराष्ट्रीय विद्यार्थी वैज्ञानिक बुलेटिन. - 2015. - क्रमांक 4-3. - पृष्ठ ३६४.

9. चेलीशेवा ई.ए. कर नियमन सुधारण्यासाठी समस्या आणि संभावना // YuIM चे वैज्ञानिक बुलेटिन. - 2016. - क्रमांक 1. - पृष्ठ 36.

10. शमीस एम.आय. रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाच्या विकास आणि सुधारणेच्या समस्या // द्वितीय आंतरराष्ट्रीय सामग्री. वैज्ञानिक इंटरनेट conf. विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी आणि तरुण शास्त्रज्ञ “राज्य आणि विकास संभावना लेखाआणि मध्ये नियंत्रण आधुनिक संकल्पनाव्यवस्थापन": 26 मे 2016 - डोनेस्तक, 2016. - पी. 321.

राज्याच्या आणि एकूणच देशाच्या अर्थव्यवस्थेत कर धोरणाला महत्त्वाचे स्थान आहे. अर्थव्यवस्थेच्या राज्य नियमनातील हे सर्वात महत्वाचे साधन आहे. कोणतेही राज्य करांशिवाय अस्तित्वात नाही. च्या मुळे कर योगदान, राज्याच्या आर्थिक संसाधनांनी तयार केलेले, कर धोरण हे राज्याच्या अर्थव्यवस्थेवर प्रभाव टाकण्याचे मुख्य मार्ग आहे.

आर्थिक कार्यक्षमतेच्या वाढीसाठी मर्यादित घटक म्हणून कर आणि बजेट धोरणे तयार करण्याच्या कार्यक्षमतेच्या समस्या समाजाच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर अतिशय संबंधित आहेत. आर्थिक धोरण, आर्थिक धोरणासह, अर्थव्यवस्थेच्या सर्व सरकारी नियमनांचा आधार आहे.

कर धोरण थेट आकार घेते राज्याचा अर्थसंकल्प, राज्य महसूल आणि राज्याच्या आर्थिक धोरणाचा गाभा आहे.

कर धोरणाची परिणामकारकता अनेक घटकांवर अवलंबून असते; मुख्य घटकांपैकी एक म्हणजे देशातील संपूर्ण कर प्रणालीचे प्रभावी कार्य.

या लेखाच्या अभ्यासाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर धोरण हा अर्थसंकल्पीय धोरणाचा मुख्य घटक आहे आणि राज्याचे मुख्य धोरण आहे, देशाच्या अर्थव्यवस्थेमध्ये पद्धतशीरपणे महत्त्वपूर्ण राज्य हस्तक्षेपाचे साधन आहे, ज्याचा उद्देश महागाई रोखणे आहे, देयक संतुलन सुधारणे, सामाजिक-आर्थिक वाढीचे नियमन करणे आणि रोजगार सुनिश्चित करणे.

अभ्यासाचा उद्देश मंजूरी अंतर्गत रशियन कर धोरणाची कार्यक्षमता सुधारण्याच्या पद्धतींचा अभ्यास करणे आहे.

विसाव्या शतकाच्या शेवटी, अनेक राज्ये आणि त्यांच्या व्यवस्था निर्माण करणाऱ्या संस्था या निष्कर्षापर्यंत पोहोचल्या की प्रभावी बाजार व्यवस्थाराज्याच्या सक्रिय नियामक भूमिकेशिवाय अस्तित्वात नाही.

कर धोरणाद्वारे आणि बजेट वित्तपुरवठाआर्थिक व्यवस्थापनाच्या विविध पैलूंवर प्रभाव टाकण्याची संधी प्रदान केली जाते, ज्यामुळे उत्पादन मालमत्तेचे नूतनीकरण आणि उत्पादनामध्ये वैज्ञानिक आणि तांत्रिक प्रगतीचा वेगवान परिचय होण्यास मदत होते.

कर धोरणाचा देखील तीन पैलूंमध्ये विचार केला जाऊ शकतो:

1. जास्तीत जास्त करांचे धोरण हे संस्थांसाठी एक प्रकारचे अत्यंत धोरण आहे, ज्यामध्ये सर्व आरामदायी फायदे रद्द केले जातात, कर दर कमाल पातळीपर्यंत पोहोचतात आणि परिणामांची पर्वा न करता शक्य तितके पैसे गोळा करणे हे मुख्य ध्येय बनते. उदाहरणार्थ, युद्धादरम्यान चालते. आपल्या देशात, हे धोरण 1990 च्या दशकात पाळले गेले होते, ज्याने सामान्यतः शांततेच्या काळात अशा कृतींची विसंगती दर्शविली होती: बहुतेक उत्पन्न सावलीचे होते, कर संकलन 50% पर्यंत देखील पोहोचले नाही - कर सेवेने त्याची विसंगती दर्शविली. अस्तित्व

2. आर्थिक विकास धोरण - ते संबंधित समजते आणि केवळ स्वतःच्या गरजा आणि हितसंबंधच विचारात घेत नाहीत, तर करदात्याचे हित देखील विचारात घेतात. हे धोरण अनुकूल आर्थिक वातावरणाची खात्री देते. कराचा बोजा कमी झाला आहे, पण तिजोरीला मिळणारा महसूल कमी झाल्यामुळे सामाजिक कार्यक्रमही कमी झाले आहेत.

3. आधुनिक रशियन फेडरेशनसाठी वाजवी करांचे धोरण वैशिष्ट्यपूर्ण आहे. याचा अर्थ कर आकारणीची पातळी बरीच जास्त आहे, परंतु सरकारची संख्या लक्षणीय आहे सामाजिक कार्यक्रम, नागरिकांना वास्तविक आर्थिक संरक्षण आहे.

सध्याची प्रतिकूल आर्थिक परिस्थिती, पाश्चात्य देशांकडून निर्बंध आणि देशांतर्गत उत्पादन वाढवण्याची गरज यामुळे रशियामधील कर धोरणातील रस वाढला आहे.

युरोपियन युनियन आणि यूएसएने रशियावर लादलेल्या आर्थिक निर्बंधांचा परिणाम म्हणून, ज्याचा परिणाम केवळ उत्पादन क्षेत्रावरच नाही तर कर आकारणीच्या क्षेत्रासह संपूर्ण अर्थव्यवस्थेवर देखील होतो, राज्याची स्पर्धात्मकता आणि स्थिरता लक्षणीयरीत्या कमी झाली आहे, विशेषतः त्यांचा परिणाम म्हणजे रुबलचे अवमूल्यन, परकीय भांडवलाचा प्रवाह, निर्यातीत किंवा आयात केलेल्या वस्तूंमध्ये घट इ. .

मंजुरीच्या प्रभावाखाली, कर धोरण हे अर्थव्यवस्थेच्या राज्य नियमनातील सर्वात महत्वाचे साधन आहे. अशा परिस्थितीत, सरकार कर धोरणाची पुनर्रचना करण्यासाठी, परदेशी गुंतवणूकदारांना आकर्षित करण्यासाठी आवश्यक परिस्थिती निर्माण करण्यासाठी आणि रशियामधील उद्योजकतेच्या विकासास आणि परदेशात उत्पादनांच्या निर्यातीस समर्थन देण्यासाठी प्रयत्नशील आहे.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रणालीच्या कोणत्याही मोठ्या प्रमाणात सुधारणा करण्याची कोणतीही योजना नाही आणि प्राधान्य, अपेक्षेप्रमाणे, आर्थिक निर्बंधांच्या संदर्भात कर प्रणालीची कार्यक्षमता वाढवणे असेल. याव्यतिरिक्त, मूल्यवर्धित कर, वैयक्तिक आयकर, अबकारी कर आणि इतर प्रकारच्या करांच्या समायोजनाशी संबंधित समस्या संबंधित राहतात. तसेच, या कालावधीत कराच्या ओझ्यांमध्ये कोणतीही लक्षणीय वाढ अपेक्षित नाही.

रशियन कर प्रणाली राजकोषीय धोरणाच्या उद्दिष्टांनुसार विकसित झाली, परंतु अर्थव्यवस्थेच्या कर नियमनाऐवजी मौद्रिकतेला प्राधान्य दिले गेले. यामुळे राजकोषीय नियमन आणि या क्षेत्रातील निर्णय आणि बदलांच्या परिणामांची भविष्यवाणी करण्याची एकसंध संकल्पना आज अनुपस्थित आहे.

रशियन फेडरेशनच्या सरकारने प्रस्तावित केलेले कर नियमन उपाय सहसा चांगल्या उद्दिष्टांचा पाठपुरावा करतात, परंतु ते खंडित आणि कधीकधी विरोधाभासी असतात, कारण त्यांच्याकडे पद्धतशीर दृष्टीकोन नसतो आणि त्यांच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतीमध्ये सुधारणा आवश्यक असते. राज्याची आर्थिक परिस्थिती सुधारण्याच्या संदर्भात, नवीन व्यावसायिक परिस्थितींचा परिचय आणि रशियन फेडरेशनमधील बाजार संबंधांचा विकास, विद्यमान समस्या ओळखणे, त्यांना दूर करणे आणि कर धोरण सुधारण्यासाठी साधने विकसित करणे या मुद्द्यांना विशेष महत्त्व आहे.

राज्य, प्रादेशिक आणि स्थानिक अर्थसंकल्पाच्या चौकटीत कर धोरण तयार केले जाते.

कर धोरण खालील मूलभूत तत्त्वांवर आधारित असावे:

करदात्यांची आर्थिक परिस्थिती आणि त्यांचे उत्पन्न लक्षात घेऊन करांचे वाजवी संयोजन;

इष्टतम कर दर निश्चित करणे;

गुंतवणूक प्रक्रियांवर परिणाम करणाऱ्या कर प्रणालीचा वापर;

सरकारच्या स्तरांनुसार करांचे न्याय्य आणि प्रभावी विभाजन;

प्रासंगिकता, कार्यक्षमता, कर कायद्याची स्पष्टता;

आंतरराष्ट्रीय कर कायद्यासह रशियन कर प्रणालीचे अनुपालन.

विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर कर अधिकाऱ्यांच्या मुख्य कार्यांमध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश आहे:

कर कायद्याच्या अनुपालनाचे निरीक्षण करणे;

रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित कर आणि इतर देयकांच्या बजेटमध्ये योगदानाची अचूक गणना, पूर्णता आणि समयबद्धता;

कर प्रशासनाची गुणवत्ता सुधारणे;

कर संकलन दरात वाढ;

राज्यावरील करदात्यांच्या कर्जाची रक्कम कमी करणे;

आर्थिक वाढ आणि कर क्षमतेच्या विकासावर आधारित महसूल जमा करणे;

नवीन रोजगार निर्मिती;

मजुरी आणि नफा कायदेशीर करण्यावर काम;

याची खात्री करणे प्रत्येक नवीन तयार केले आहे कामाची जागाकायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने ते औपचारिक केले गेले आणि योग्य कर आणि शुल्काच्या स्वरूपात उत्पन्न निर्माण केले.

राज्याच्या कर धोरणाचे उद्दिष्ट अर्थव्यवस्थेच्या बाजारपेठेतील स्पर्धात्मक क्षेत्रासाठी सामान्य व्यावसायिक परिस्थिती निर्माण करणे हे असले पाहिजे.

व्यावसायिक घटकांच्या संबंधात कर किंवा वित्तीय धोरणाची मुख्य उद्दिष्टे आहेत:

व्यवसाय परिस्थितीची स्थिरता सुनिश्चित करणे, बाजारातील यादृच्छिक विचलनांना तटस्थ करणे;

नमूद केलेल्या उद्दिष्टांनुसार संरचनात्मक बदलांना उत्तेजन देणे, राज्य आर्थिक धोरणाच्या अंमलबजावणीसाठी वित्तीय साधने प्रदान करणे;

विश्वसनीय सरकारी मागणी सुनिश्चित करणे;

अर्थव्यवस्थेची एकूण स्पर्धात्मकता सुनिश्चित करण्यासाठी सामान्य व्यावसायिक परिस्थिती निर्माण करणे, पायाभूत सेवांसाठी किमान स्तरावर खर्च निश्चित करणे.

गुंतवणुकीचे वातावरण सुधारण्यासाठी कर धोरण हे एक साधन असू शकते. व्यवसाय प्रक्रिया सुधारण्यासाठी उपायांचा संच म्हणून "रोड मॅप" डिझाइन करणे. रोडमॅपच्या अंमलबजावणीचे परिणाम असे असावेत:

कायदेशीर संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी नोंदणी प्रक्रियेचे सरलीकरण;

CCP वापरण्याची किंमत कमी करणे;

औद्योगिक उत्पादनांच्या निर्यातीसाठी समर्थन;

कर आणि लेखा एकत्र आणणे.

राज्य कर धोरणाद्वारे, वित्त मंत्रालय प्रामुख्याने खालील मुख्य कार्ये सोडवण्याचा प्रयत्न करते:

संकटाचा सामना करण्यासाठी नवीन उत्पादन तयार करण्यासाठी गुंतवणुकीला सहाय्य करणे आणि ऑफशोअर कंपन्यांद्वारे नफा हस्तांतरित करणे;

विविध स्तरांवर संतुलित बजेट सुनिश्चित करण्यासाठी लहान व्यवसाय, वैयक्तिक उद्योजक आणि निर्यातदारांना प्रोत्साहन देण्यासाठी गुंतवणुकीला सहाय्य करणे;

बेईमान करदात्यांवर नियंत्रण मजबूत करणे आणि प्रामाणिक लोकांना पाठिंबा देणे.

मॅक्रो इकॉनॉमिक स्तरावर रशियन कर धोरणाच्या सध्याच्या समस्यांमध्ये हे समाविष्ट आहे: प्रामाणिक आणि चुकविणारे करदात्यांच्या दरम्यान कर ओझ्याचे असमान वितरण, राज्याच्या अर्थव्यवस्थेत खाजगी गुंतवणुकीसाठी योग्य कर प्रणालीची उपस्थिती, वेतन निधीवर जास्त भार, गैरप्रकार. मध्यमवर्गीय करदाते, जे उत्पादन क्षेत्राकडे करांचे स्थलांतर करण्याचे कारण आहे.

सूक्ष्म आर्थिक स्तरावर रशियन कर धोरणाच्या मुख्य समस्यांमध्ये हे समाविष्ट आहे: रशियन फेडरेशन आणि फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या वित्त मंत्रालयाच्या असंख्य सूचना आणि स्पष्टीकरणांचा गोंधळ आणि विसंगती, कर आणि कर आणि करांमधील फरक. लेखा मानके, ज्यामुळे करपात्र नफा, एकाधिक करांची गणना करण्यात गुंतागुंत निर्माण होते.

रशियन फेडरेशनमधील कर धोरणाची प्राधान्य उद्दिष्टे आहेत:

स्थिर कर प्रणालीची निर्मिती जी वित्तीय स्थिरता आणि समतोल, आर्थिक स्थिरता आणि महागाई दरात घट सुनिश्चित करते;

अर्थव्यवस्थेचे आधुनिकीकरण आणि गुंतवणूक क्रियाकलाप पुनरुज्जीवित करण्यासाठी कर सवलती निर्माण करणे;

कर समर्थन आणि नवकल्पना उत्तेजित करणे;

कर प्रणालीची कार्यक्षमता सुधारणे;

जागतिक स्तरावर देशाची कर स्पर्धात्मकता सुनिश्चित करणे;

देशांतर्गत उत्पादकांसाठी कर समर्थन;

लहान व्यवसायांच्या विकासासाठी कर प्रोत्साहन;

सुदूर पूर्व आणि पूर्व सायबेरियामधील जलद सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या प्रदेशांमध्ये व्यवसाय परिस्थितीसाठी कर समर्थन;

1 जानेवारी 2015 रोजी क्रिमिया प्रजासत्ताक आणि सेवस्तोपोल फेडरल शहराच्या प्रदेशांमध्ये तयार केलेल्या मुक्त आर्थिक क्षेत्राच्या कार्यासाठी कर समर्थन;

रशियन अर्थव्यवस्थेचे डीऑफशोरायझेशन;

2017-2018 दरम्यान कराचा बोजा वाढविण्यावर स्थगिती कायम ठेवणे. .

राज्य आणि करदात्याचे हित निर्धारित करण्याच्या संबंधांद्वारे, राजकोषीय धोरणाचे प्रभावी ऑपरेशन साध्य केले जाऊ शकते: .

1. विशेष "सरलीकृत" कर प्रणालींच्या प्रणालीवर कार्य करा (SIT साठी संभाव्य प्रकारच्या क्रियाकलापांची यादी विस्तृत केली जाईल, सरलीकृत कर प्रणाली आणि UTII साठी दर कमी करण्याचा मुद्दा विचारात घेतला जात आहे).

2. VAT च्या दृष्टीने, आगाऊ पेमेंटचा भाग म्हणून भरलेल्या कराची गणना आणि कपात करण्याची प्रक्रिया सुलभ करणे शक्य आहे आणि VAT सूटच्या वैधतेची पुष्टी करणे देखील सोपे केले पाहिजे.

3. भांडवली गुंतवणूक करणाऱ्या नवनिर्मित औद्योगिक उपक्रमांसाठी कर लाभांची योजना आहे.

4. हस्तांतरण किंमतीचे निरीक्षण करण्याची यंत्रणा निर्दिष्ट केली जाईल (नियंत्रित म्हणून व्यवहार ओळखण्यासाठी रक्कम थ्रेशोल्ड 2-3 अब्ज रूबलपर्यंत वाढवणे).

5. वाइनवरील अबकारी कर वाढवण्याची योजना आहे, e-Sigs, 2017-2018 या कालावधीत तंबाखू उत्पादनांवरील अबकारी करांची अनुक्रमणिका क्रमश: समान टप्प्यात दरवर्षी.

6. दंड मोजण्याची पद्धत बदलण्याची योजना आहे. हे अपेक्षित आहे की दर विलंबाच्या लांबीवर अवलंबून असेल आणि मुख्य दराच्या 1/150 पर्यंत पोहोचू शकेल.

2017 साठीचे कर धोरण हे व्यवसायासाठी "अर्धवेळेस भेटणे" हा एक प्रकार आहे, तर ते कर प्रशासनात काही प्रमाणात सुलभता आणण्यासाठी आणि विशिष्ट शुल्काच्या ओझ्यामध्ये वाढ करण्यासाठी डिझाइन केलेले आहे.

आधुनिक परिस्थितीत, कर धोरण हे जागतिक आव्हानांसाठी पुरेसे असले पाहिजे आणि आयात प्रतिस्थापनाच्या विकासामध्ये, देशांतर्गत उद्योगाच्या वाढीसाठी अनुकूल परिस्थिती निर्माण करण्यात आणि गुंतवणुकीचे आकर्षण वाढविण्यात त्याची प्रमुख भूमिका असणे आवश्यक आहे. आज रशियाची आर्थिक सुरक्षा थेट कर आकारणीच्या स्थिरतेवर आणि कर नियमन प्रणालीच्या लवचिकतेवर अवलंबून आहे. कर धोरणाच्या पद्धती आणि साधने निवडताना, पुढील आर्थिक सुधारणांच्या टप्प्यावर त्या रद्द कराव्या लागणार नाहीत अशा पद्धतींचा वापर करणे उचित आहे.

एक सुव्यवस्थित कर धोरण संकटावर मात करण्यास आणि रशियन अर्थव्यवस्थेचा विकास करण्यास मदत करेल; कर दर कमी करणे, अधिमान्य व्यवस्थांचा व्यापक वापर आणि विविध कर प्रोत्साहनांमुळे रशियन फेडरेशनच्या बजेटमध्ये कर महसूल कमी होऊ शकतो.

स्थूल आर्थिक स्थिरता आणि सार्वजनिक वित्तसंस्थेचा समतोल हा सुनियोजित, सातत्यपूर्ण आणि प्रभावी कर धोरणाचा परिणाम आहे, विशेषत: कर धोरणाची परिणामकारकता योग्य आर्थिक धोरणासह एकत्रित केल्यावर लक्षणीय वाढते.

लेखाच्या आशयातून अनेक निष्कर्ष आणि प्रस्ताव निघतात, ज्याचा सार असा आहे की आधुनिक परिस्थितीत कर धोरण हे जागतिक आव्हानांसाठी पुरेसे असले पाहिजे आणि आयात प्रतिस्थापनाच्या विकासात, अनुकूल परिस्थिती निर्माण करण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावली पाहिजे. देशांतर्गत उद्योगाच्या वाढीसाठी आणि गुंतवणूकीचे आकर्षण वाढवण्यासाठी. आज रशियाची आर्थिक सुरक्षा थेट कर आकारणीच्या स्थिरतेवर आणि कर नियमन प्रणालीच्या लवचिकतेवर अवलंबून आहे. अशा नियमनासाठी पद्धती आणि साधने निवडताना, पुढील आर्थिक सुधारणांच्या टप्प्यावर त्या रद्द कराव्या लागणार नाहीत अशा पद्धतींचा वापर करणे उचित आहे.

ग्रंथसूची लिंक

अलीव बी.के., जाफरोवा झेडके., मॅगोमेडोवा ए.एम. आधुनिक परिस्थितीत रशियाच्या कर धोरणाच्या कार्याची प्रभावीता वाढवण्याचे मार्ग // मूलभूत संशोधन. – 2017. – क्रमांक 6. – पृष्ठ 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (प्रवेश तारीख: 01/04/2020). "अकादमी ऑफ नॅचरल सायन्सेस" या प्रकाशन गृहाने प्रकाशित केलेली मासिके आम्ही तुमच्या लक्षात आणून देत आहोत.