ऐच्छिक वैद्यकीय विम्यासाठी कर लाभ. ऐच्छिक वैद्यकीय विमा करारांतर्गत योगदान. औषधाच्या नावात काय आहे?

कायदा N 326-FZ मध्ये क्रियाकलापांशी संबंधित कर कायद्यातील बदल समाविष्ट आहेत.
29 नोव्हेंबर 2010 चा फेडरल कायदा N 313-FZ "काही विधायी कायद्यांतील सुधारणांवर रशियाचे संघराज्यमध्ये "रशियन फेडरेशनमध्ये अनिवार्य वैद्यकीय विम्यावरील" फेडरल कायद्याचा अवलंब करण्याच्या संबंधात कर कोड RF, अनिवार्य वैद्यकीय विमा प्रणालीमध्ये देय रकमेच्या संबंधात फायद्यांची यादी स्पष्ट करण्यासाठी बदल केले गेले आहेत.

प्रथम, त्यानुसार नवीन आवृत्ती pp 7 कलम 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 149, विमा संस्थांद्वारे प्रदान केलेल्या विमा, नाणी आणि पुनर्विमा सेवा VAT च्या अधीन नाहीत. 1 जानेवारी, 2012 पासून, अनिवार्य वैद्यकीय विम्यात सहभागी होणार्‍या वैद्यकीय विमा संस्था फेडरल अनिवार्य वैद्यकीय विमा निधीतून निधी प्राप्त करताना व्हॅट भरणार नाहीत, जर हे निधी:

• अनिवार्य वैद्यकीय विम्यासाठी आर्थिक सहाय्यावरील कराराच्या आधारे लक्ष्यित केले जातात आणि हस्तांतरित केले जातात;
• अनिवार्य वैद्यकीय विमा अंतर्गत प्रकरणे चालविण्याच्या हेतूने;
• अनिवार्य वैद्यकीय विम्यासाठी आर्थिक सहाय्यासाठी करारामध्ये प्रदान केलेल्या कृती करण्यासाठी बक्षीस आहे.

आयकर आधार (खंड 14, कलम 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 251) निर्धारित करताना हे समान निधी, नियोजित निधी म्हणून, उत्पन्नात विचारात घेतले जात नाहीत. त्यानुसार 1 जानेवारी 2012 पासून परिच्छेद. 30 कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 251 ची शक्ती गमावली. याव्यतिरिक्त, आर्टच्या कलम 48.1 मध्ये सुधारणा करण्यात आली. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 270, ज्याने आयकराची गणना करताना विचारात न घेतलेल्या खर्चांची यादी स्पष्ट केली.
वैद्यकीय सेवेची तरतूद आणि देय करारानुसार विमाधारक व्यक्तींना वैद्यकीय सेवेसाठी देय देण्यासाठी वैद्यकीय संस्थांना हस्तांतरित केलेल्या निधीचा खर्चामध्ये समावेश होणार नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 294.1, जो वैद्यकीय विमा संस्थांचे उत्पन्न आणि खर्च निश्चित करण्यासाठी तपशील स्थापित करतो, आता हे स्थापित करतो की TFOMS कडून प्राप्त होणारा निधी अनिवार्यतेच्या अंतर्गत व्यवसाय चालविण्याच्या उद्देशाने उत्पन्नात विचारात घेतला जाईल. वैद्यकीय विमा किंवा अनिवार्य वैद्यकीय विम्याच्या आर्थिक तरतुदीवरील करारानुसार मोबदला आहे.

कॉर्पोरेट VHI करार पूर्ण करताना कर आकारणी

ऐच्छिक कराराअंतर्गत विमा प्रीमियम आरोग्य विमा"कामगार खर्च" (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 5, परिच्छेद 16, लेख 255) अंतर्गत आयकरासाठी करपात्र आधार कमी करणारे खर्च विचारात घेतले जाऊ शकतात. परंतु यासाठी, निर्दिष्ट परिच्छेद 16 मध्ये सूचीबद्ध केलेल्या अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

• करार किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी पूर्ण करणे आवश्यक आहे;
• कराराच्या अटींमध्ये विमाधारक कर्मचार्‍यांच्या वैद्यकीय खर्चाच्या विमा कंपनीद्वारे देय प्रदान करणे आवश्यक आहे;
• विमा संस्थाया प्रकारच्या विम्यासाठी परवाना असणे आवश्यक आहे;
• विमाधारक व्यक्तींचा पॉलिसीधारकाशी रोजगार संबंध असणे आवश्यक आहे.

आयकर मोजताना व्हीएचआय करारांतर्गत खर्च विचारात घेण्यास सक्षम होण्यासाठी वित्तपुरवठादारांनी या अटी पूर्ण करण्याची आवश्यकता वारंवार नमूद केली आहे (उदाहरणार्थ, दिनांक ०२.०४.२०१० एन ०३-०३ रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे. -06/1/218, दिनांक 07.02.2008 N 03- 03-06/1/87).

विमा संस्थेचा परवाना क्रमांक सामान्यतः विमा करारामध्ये दिला जातो. ते प्रदान केले नसल्यास, पॉलिसीधारकाने परवान्याची प्रत मागावी.

प्राप्तिकराची गणना करताना संबंधित देयके विचारात घेण्यावर आमदाराने निर्बंध आणले आहेत. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता खालील करारांना एका गटात एकत्र करते:

• कर्मचार्‍यांचा ऐच्छिक वैयक्तिक विमा, कमीत कमी एक वर्षाच्या कालावधीसाठी संपलेला, विमाधारक कर्मचार्‍यांच्या वैद्यकीय खर्चाचे विमाधारकांकडून देय प्रदान करणे, आणि
• वैद्यकीय सेवांच्या तरतुदीसाठी, रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार जारी केलेल्या वैद्यकीय क्रियाकलापांसाठी योग्य परवाने असलेल्या वैद्यकीय संस्थांसह किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी कर्मचार्‍यांच्या बाजूने निष्कर्ष काढला.

करदात्याने श्रम खर्चाच्या रकमेच्या 6% (परिच्छेद 9, खंड 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255) पेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेमध्ये निर्दिष्ट करारांनुसार देयके (योगदान) चा संच समाविष्ट केला जाऊ शकतो.

श्रम खर्चाच्या रकमेची गणना करताना, खालील गोष्टी विचारात घेतल्या जातात:

• सर्व कर्मचार्‍यांना देयके, केवळ विमाधारकांनाच नव्हे, तसेच
• संपलेल्या नागरी कायदा करारांतर्गत पारिश्रमिक अपवाद वगळता, समारोप झालेल्या नागरी कायदा करारांतर्गत (कामाच्या करारासह) कामाच्या कामगिरीसाठी करदाता संस्थेच्या कर्मचार्‍यांवर नसलेल्या व्यक्तींना मोबदला वैयक्तिक उद्योजक(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 255 मधील कलम 21).

परंतु त्याच वेळी, मानक निश्चित करण्याच्या हेतूने, निर्देशक "कामगार खर्च" समाविष्ट केलेला नाही (परिच्छेद 11, खंड 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 255):

• करार खर्च अनिवार्य विमाकर्मचारी;
• कर्मचार्‍यांच्या पेन्शनच्या निधीच्या भागासाठी वित्तपुरवठा करण्यासाठी नियोक्त्यांकडून स्वैच्छिक योगदानाची रक्कम;
• ऐच्छिक विमा करारांतर्गत देयके (नॉन-स्टेट पेन्शन तरतूद), ऐच्छिक वैयक्तिक विमा, कर्मचाऱ्यांच्या वैद्यकीय विम्याच्या खर्चासह.

स्वैच्छिक विम्यासाठीचा खर्च अहवाल (कर) कालावधीत खर्च म्हणून ओळखला जातो ज्यामध्ये, कराराच्या अटींनुसार, करदात्याने हस्तांतरित केले (रोख रजिस्टरमधून जारी केलेले) रोखविमा प्रीमियम भरण्यासाठी.

कर अकाऊंटिंगमध्ये जमा पद्धत वापरताना, एकापेक्षा जास्त अहवाल कालावधीसाठी VHI करारात प्रवेश करणाऱ्या संस्थांनी खालील गोष्टी विचारात घेतल्या पाहिजेत. जर विमा कराराच्या अटींमध्ये विमा प्रीमियम एक-वेळच्या पेमेंटमध्ये भरण्याची तरतूद असेल, तर एकापेक्षा जास्त अहवाल कालावधीसाठी संपलेल्या करारांतर्गत, कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात कराराच्या मुदतीत खर्च समान रीतीने ओळखला जातो. अहवाल कालावधीतील कराराचा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 272 मधील खंड 6, दिनांक 15 जून 2011 एन 03-03-06/1/346 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र).

संस्था येथे स्थित आहे सामान्य मोडकर आकारणी, ती जमा पद्धतीचा वापर करते, करदात्याचा अहवाल कालावधी हा पहिला तिमाही, अर्धा वर्ष, नऊ महिने असतो. संस्थेने 17 ऑगस्ट 2011 रोजी एका वर्षाच्या कालावधीसाठी कर्मचार्‍यांसाठी स्वयंसेवी आरोग्य विमा करार केला. विमा प्रीमियमची रक्कम 180 हजार रूबल आहे. - 19 ऑगस्ट रोजी एकरकमी पैसे दिले. या तारखेपासून, करार अंमलात आला आणि तो 18 ऑगस्ट 2012 पर्यंत वैध असेल. कर्मचार्‍यांसाठी स्वयंसेवी आरोग्य विमा करार हा एकमेव आहे. ऑगस्ट 2011 ते ऑगस्ट 2012 या कालावधीसाठी कामगार खर्चाची जमा केलेली रक्कम, ज्याच्या आधारावर कराराच्या अंतर्गत देयकाची कमाल मूल्ये निर्धारित केली जातात, टेबलमध्ये दर्शविली आहेत. १.

तक्ता 1

	श्रम खर्चाची रक्कम
सप्टेंबर

व्हीएचआय कराराचा कालावधी एक वर्षाचा असल्याने, आणि करार चालू वर्षाच्या 19 ऑगस्टपासून कार्य करण्यास सुरुवात झाली, त्यावरील कर लेखा खर्च त्याच्या वैधतेच्या कालावधीत समान रीतीने ओळखला जातो, म्हणजेच दोन कर कालावधीत - 2011 आणि 2012. शिवाय, त्यापैकी प्रत्येकाला अहवाल देण्याच्या महिन्यांमध्ये विभागले गेले आहे: 2011 मध्ये नऊ महिने असतील, 2012 मध्ये - पहिल्या तिमाहीत, अर्धा वर्ष आणि नऊ महिने. या आधारावर, विमा प्रीमियम, लेखाप्रमाणे, अहवाल कालावधीत कराराच्या कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात ओळखला जातो. परंतु त्याच वेळी, परिणामी मूल्याची अद्याप कराराच्या कालावधीत जमा झालेल्या श्रम खर्चाच्या प्रमाणात निर्धारित केलेल्या मर्यादा मूल्याशी तुलना करणे आवश्यक आहे.

ऑगस्ट 2011 साठी कामगार खर्च कराराच्या या महिन्याच्या कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात विचारात घेतले जातात. हे 90,790.32 रुबल आहे. (RUB 216,500: 31 दिवस x 13 दिवस). परिणामी, तिसऱ्या तिमाहीसाठी कमाल खर्चाची गणना करताना, RUB 318,190.32 वापरले जाते. (90,790.32 + 227,400). आवश्यक मर्यादा RUB 19,091.42 आहे. (RUB 318,190.32 x 6%) - RUB 21,147.54 च्या विमा प्रीमियमच्या गणना केलेल्या भागाच्या रकमेपेक्षा जास्त नाही. (RUB 180,000: 366 दिवस x 43 दिवस, जेथे 43 दिवस (13 + 30) VHI करार 2011 च्या तिसऱ्या तिमाहीत वैध आहे अशा दिवसांची संख्या आहे). म्हणून, 19,091.42 rubles ची रक्कम नऊ महिन्यांसाठी श्रमिक खर्चात गृहीत धरली जाते.

2011 च्या शेवटी आयकर मोजताना एखादी संस्था खर्च म्हणून विचारात घेऊ शकणारी कमाल रक्कम 65,939.42 रूबलपर्यंत वाढेल. (रूब 318,190.32 + रूब 285,600 + रूब 228,400 + रूब 266,800) x 6%). विमा प्रीमियमची रक्कम 66,393.44 रूबल आहे. (RUB 180,000: 366 दिवस x (43 दिवस + 31 दिवस + 30 दिवस + 31 दिवस)) - पुन्हा स्थापित मर्यादा ओलांडते (66,393.44 > 65,939.42). परिणामी, 2011 च्या मजुरीच्या खर्चामध्ये नवीन कमाल रक्कम समाविष्ट आहे - 65,393.42 रूबल.

2012 च्या पहिल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित, विमा प्रीमियमच्या गणना केलेल्या भागाची रक्कम 44,754.10 रूबल आहे. (RUB 180,000: 366 दिवस x (31 दिवस + 29 दिवस + 31 दिवस)) - RUB 44,974.00 ची मर्यादा ओलांडली नाही. (269,100 रूबल + 238,500 रूबल + 240,300 रूबल) x 6%), मग हेच कामगार खर्चात विचारात घेतले जाते.

वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीच्या शेवटी, आवश्यक मूल्ये 89,508.20 रूबल असतील. (RUB 180,000: 366 दिवस x (91 दिवस + 30 दिवस + 31 दिवस + 30 दिवस)) आणि RUB 89,268.00 (रूब 269,100 + रूब 238,500 + रूब 240,300 + रूब 265,700 + रूब 239,600 + रूब 234,600) x 6%). त्यापैकी लहान मर्यादा मूल्य (89,268.00< 89 508,20). И эта сумма включается в расходы на оплату труда.

नऊ महिन्यांसाठी आयकराची गणना करताना, कामगार खर्च विमा प्रीमियमच्या गणना केलेल्या भागाची रक्कम विचारात घेतात - 113,606.56 रूबल. (180,000 रूबल: 366 दिवस x (182 दिवस + 31 दिवस + 18 दिवस)), - ते 114,147.87 रूबलच्या मर्यादा मूल्यापेक्षा कमी असल्याचे दिसून आले. ((रूब 269,100 + RUB 238,500 + RUB 240,300 + RUB 265,700 + RUB 239,600 + RUB 234,600 + RUB 277,400 + RUB 277,400 + RUB 137,264, 42.674 %), 42.52 %) (RUB 236,400: 31 दिवस x 18 दिवस) - VHI कराराच्या दिवसांना श्रेय देण्यायोग्य ऑगस्टसाठी श्रम खर्चाची रक्कम.

VHI कराराच्या वैधतेदरम्यान, मजुरीची किंमत 3,001,454.84 RUB इतकी होती. . या रकमेच्या 6% - 180,087.29 रूबल. (RUB 3,001,454.84 x 6%) - विमा प्रीमियमच्या रकमेपेक्षा जास्त (180,087.29 > 180,000). आणि जर करार एका कॅलेंडर वर्षासाठी संपला असेल, तर विमा प्रीमियम पूर्णपणे कामगार खर्चात समाविष्ट केला जाईल.

परंतु करारामध्ये दोन कर कालावधी समाविष्ट असल्याने, त्या प्रत्येकासाठी स्वतंत्रपणे खर्च सामान्य केले जातात. म्हणून, 2011 मध्ये 454.02 रूबलच्या रकमेमध्ये विमा प्रीमियमच्या काही भागाची "टंचाई" आहे. (६६,३९३.४४ - ६५,३९३.४२).

ज्या प्रकरणांमध्ये एखादी संस्था मजुरीच्या खर्चासाठी कर लेखामधील कमाल मूल्य विचारात घेते, तेव्हा लेखा नफा आणि आयकरासाठी करपात्र आधार निर्धारित करताना खर्चामध्ये समाविष्ट केलेल्या खर्चाच्या प्रमाणात फरक जाणवतो.

उद्भवलेल्या लेखाविषयक फरकांमुळे, संस्थेला नियम लागू करावे लागतील लेखा"कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा" (PBU 18/02), रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 19 नोव्हेंबर 2002 N 114n च्या आदेशाद्वारे मंजूर.

ऐच्छिक आरोग्य विमा करार त्याच्या प्रत्येक भागासाठी लागू होणारा कालावधी दर्शविल्याशिवाय भागांमध्ये विमा प्रीमियम भरण्याची अट घालू शकतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेतील आमदाराने अशा प्रकरणासाठी विशेष मानक प्रदान केले नाही. अधिकार्‍यांच्या मते, विचाराधीन परिस्थितीतील प्रत्येक देयक विमा प्रीमियमचा काही भाग भरल्यापासून कराराच्या समाप्तीपर्यंतच्या कालावधीपर्यंत वाढवला पाहिजे.

उदाहरणाच्या स्थितीत किंचित बदल करूया: संस्थेचा विमा हप्ता 90 हजार रूबलच्या हप्त्यांमध्ये भरला जाणे आवश्यक आहे, दुसरे पेमेंट 31 डिसेंबर 2011 नंतर नाही. करदात्याने 19 ऑगस्ट आणि 31 डिसेंबर रोजी पेमेंट केले होते .

पहिले पेमेंट कराराच्या संपूर्ण कालावधीसाठी लागू होते, दुसरे - 2012 च्या त्याच्या भागावर.

या आधारावर, नऊ महिन्यांच्या आणि 2011 च्या निकालांच्या आधारे कर लेखामधील खर्च म्हणून स्वीकारले जाऊ शकणारे विमा प्रीमियमचे मोजलेले भाग अनुक्रमे 10,573.77 RUB इतके असतील. (90,000 घासणे.: 366 दिवस x (13 दिवस + 30 दिवस)) आणि 33,196.72 घासणे. (RUB 90,000: 366 दिवस x (43 दिवस + 31 दिवस + 30 दिवस + 31 दिवस)). यातील प्रत्येक मूल्य संबंधित मर्यादा रकमेपेक्षा जास्त नाही (10,573.77< 19 091,42 и 33 196,72 < 65 939,42). Следовательно, в расходы по оплате труда за девять месяцев и 2011 год в налоговом учете включаются 10 573,77 и 33 196,72 руб.

विमा प्रीमियमचे गणना केलेले भाग, जे 2012 च्या अहवाल कालावधी दरम्यान कर लेखामधील खर्च म्हणून स्वीकारले जाऊ शकतात, पहिल्या आणि दुसर्‍या पेमेंटद्वारे निर्धारित केलेल्या दोन अटी दर्शवतील.

पहिल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित, संस्था खर्च म्हणून 57,831.59 रूबल स्वीकारू शकते. ((रूब 90,000 : 366 दिवस x (31 दिवस + 29 दिवस + 31 दिवस)) + (RUB 90,000 : 231 दिवस x (31 + 29 दिवस + 31 दिवस))), वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीसाठी - 115,663.19 RUB. (रूब 90,000 : 366 दिवस x (91 दिवस + 30 दिवस + 31 दिवस + 30 दिवस)) + (RUB 90,000 : 231 दिवस x (91 दिवस + 30 दिवस + 31 दिवस + 30 दिवस))), परिणामांवर आधारित नऊ महिन्यांचे - 146,803.28 रुबल. ((रूब 90,000 : 366 दिवस x (182 दिवस + 31 दिवस + 18 दिवस)) + (रू. 90,000 : 231 दिवस x (182 दिवस + 31 दिवस + 18 दिवस)))

यातील प्रत्येक मूल्य संबंधित कटऑफ मूल्यापेक्षा जास्त आहे (57,831.59 > 44,874, 115,663.19 > 89,268, 146,803.28 > 114,147.87). म्हणून, या अहवाल कालावधीच्या परिणामांवर आधारित श्रम खर्च 44,874, 89,268, 114,147.87 रूबलची कमाल मूल्ये विचारात घेतात.

कर लेखामधील खर्चामध्ये मर्यादा मूल्यांचा समावेश केल्याने संस्थेला लेखामधील कायमस्वरूपी कर दायित्वे जमा करणे बंधनकारक होते.

जसे आपण पाहू शकता, कर लेखामधील उदाहरणांमध्ये, विमा प्रीमियमचा फक्त काही भाग खर्चामध्ये समाविष्ट केला जातो. विशिष्ट संभाव्यतेसह आगामी वेतन निधी जमा होण्याचा आकार सादर करून, संस्था इन्शुरन्स प्रीमियमची रक्कम निर्धारित करू शकते, जी आयकर मोजताना खर्चात पूर्णपणे "फिट" होते. बरं, मग तुम्ही विमा कंपनीशी त्याच्या पेमेंटची प्रक्रिया आणि वेळेबद्दल वाटाघाटी करू शकता.

बर्याचदा, संस्था विमाधारक व्यक्तींची संख्या बदलण्याच्या अधिकारासह एक वर्षासाठी VHI करारामध्ये प्रवेश करतात. या प्रकरणात, ते अतिरिक्त करार तयार करतात आणि उर्वरित विमा कालावधीच्या प्रमाणात प्रत्येक विमाधारक व्यक्तीसाठी अतिरिक्त विमा प्रीमियम भरतात.

फायनान्सर्सच्या मते, जर मुख्य करारावर अतिरिक्त करार झाला असेल तर, ज्याच्या अटी मुख्य करारामध्ये नियोक्ता संस्थेच्या नवीन कर्मचार्‍यांचा समावेश करण्याची तरतूद करतात, व्हीएचआय अंतर्गत अतिरिक्त रकमेच्या देयकांच्या (योगदान) स्वरूपात खर्च. करार कॉर्पोरेट आयकर उद्देशांसाठी खर्च म्हणून विचारात घेतला जाऊ शकतो. या प्रकरणात, कर्मचार्‍यांसाठी स्वैच्छिक वैयक्तिक विम्याच्या कराराच्या सर्व आवश्यक अटींची पूर्तता करणे आवश्यक आहे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 16 नोव्हेंबर 2010 एन 03-03-06/1/731, दिनांक 18 जानेवारी 2008 एन. 03-03-06/1/13).

नॉर्थ-वेस्टर्न डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या न्यायाधीशांनी (05/06/2010 प्रकरण क्रमांक A56-20886/2009 मधील ठराव) कलम 16 च्या आधारे आयकर खर्चामध्ये संस्थेचा समावेश करणे कायदेशीर मानले. कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 255, कराराच्या समाप्तीपूर्वी डिसमिस केलेल्या कर्मचा-याच्या संबंधात VHI कराराअंतर्गत भरलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम. त्याच वेळी, त्यांनी कर प्राधिकरणाचे युक्तिवाद नाकारले की कर हेतूने केवळ डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍याच्या कामाच्या कालावधीसाठी विमा प्रीमियमचा काही भाग विचारात घेतला पाहिजे. संस्थेने, कराराच्या अटींनुसार, विमा कंपनीला एक पत्र पाठवून विमाधारकांची बदली केली या वस्तुस्थितीवरून न्यायालय पुढे गेले. या यादीमध्ये राजीनामा दिलेल्या कर्मचाऱ्याच्या जागी त्याच्या जागी नियुक्त केलेल्या व्यक्तीची माहिती नसल्यामुळे या प्रकरणात काही फरक पडत नाही. कायदेशीर महत्त्व, कारण कर अधिकार्‍यांनी पुरावे प्रदान केले नाहीत की कर्मचार्‍याच्या डिसमिस झाल्यापासून कराराच्या समाप्तीपर्यंतच्या कालावधीसाठी विमा देयकाची रक्कम विमा कंपनीने करदात्याला परत केली होती.

वैयक्तिक आयकर

आपल्याला ते आवडते किंवा नाही, सशुल्क औषध आपल्या जीवनाचा एक भाग बनत आहे. म्हणून, ऐच्छिक आरोग्य विमा संबंधात प्रवेश करताना, तुम्हाला तुमचा कर ओझे कमी करण्यासाठी प्रयत्न करणे आवश्यक आहे. सुदैवाने, सध्याचे कर कायदे अशी संधी देतात. चला चॅपकडे वळूया. 23 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

त्यात असे म्हटले आहे की वैयक्तिक आयकरासाठी कर बेसचा आकार निश्चित करताना, करदात्याला सामाजिक लाभ मिळण्याचा अधिकार आहे. कर कपातउपचारांसाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेख 210 मधील खंड 2).

परिच्छेदानुसार. 3 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 219, या उपक्लॉजद्वारे प्रदान केलेली सामाजिक कर कपात लागू करताना, करदात्याने स्वत:साठी व्हीएचआय करारांतर्गत कर कालावधीत भरलेल्या विमा योगदानाची रक्कम, तसेच त्याच्यासाठी ऐच्छिक विमा करारांतर्गत. जोडीदार, पालक आणि (किंवा) त्याची 18 वर्षाखालील मुले.

ज्या विमा संस्थांकडे संबंधित प्रकारची क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी परवाने आहेत त्यांच्याशी करार करणे आवश्यक आहे.

कर कालावधी (कॅलेंडर वर्ष) मध्ये तुम्ही कराराअंतर्गत भरलेल्या रकमेमध्ये वजावट दिली जाते. सामान्य अशा कपातीची रक्कम 120 हजार रूबलपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

कोवालेवा I.I. 2010 मध्ये, तिला केवळ कामातून उत्पन्न मिळाले. एकूण उत्पन्न 144 हजार रूबल इतके होते. त्याच वर्षी, कोवालेवा I.I. प्रदान केले होते मानक वजावट. कपातीची एकूण रक्कम 2200 रूबल होती. वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेल्या उत्पन्नाची रक्कम 141,800 रूबल होती. (१४४,००० - २२००). रोखलेल्या कराची रक्कम 18,434 रूबल होती. (RUB 141,800 x 13%).

कोवालेवा I.I. 3 जानेवारी ते 31 डिसेंबर 2010 पर्यंत वैध असलेल्या विमा कंपनीसोबत स्वैच्छिक आरोग्य विमा करार केला. कराराच्या अंतर्गत विमा प्रीमियमची रक्कम 56 हजार रूबल होती. कराराच्या अटींनुसार, कोवालेवा I.I. विम्याचा हप्ता दोन हप्त्यांमध्ये भरला:

• 26 हजार रूबल. - वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीसाठी (देय 4 जानेवारी 2010 रोजी केले गेले);
• 30 हजार रूबल. - वर्षाच्या दुसऱ्या सहामाहीसाठी (1 जून 2010 रोजी पेमेंट केले गेले).

संपूर्ण वर्षासाठी विमा संरक्षणासाठी विमा संस्थेच्या दायित्वाची मर्यादा 90 हजार रूबलच्या प्रमाणात निर्धारित केली गेली होती. करारानुसार, विमा संस्था केवळ उपचार सेवांसाठी पैसे देते.

2010 च्या शेवटी, कोवालेवा I.I. ऐच्छिक आरोग्य विमा करारासाठी देय खर्चासाठी सामाजिक कपातीसाठी अर्जासह निवासस्थानावरील कर कार्यालयात अर्ज केला. भरलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम (56 हजार रूबल) 120 हजार रूबलपेक्षा जास्त नसल्यामुळे, प्रत्यक्षात झालेल्या खर्चाच्या रकमेमध्ये कर कपात प्रदान केली जाऊ शकते - 56 हजार रूबल.

2010 च्या कर रिटर्नमध्ये, कोवालेवा I.I. गणना केली जाते, वजावट लक्षात घेऊन, 11,154 रूबलच्या बरोबरीने देय कराची रक्कम. (रुब 144,000 - रूब 2,200 - रूब 56,000) x 13%).

परिणामी, RUB 7,289 एवढ्या रकमेत कर परत करण्यायोग्य आहे. (18,434 - 11,154).

वजावट प्राप्त करण्यासाठी, करदात्याने खालील कागदपत्रे कर कार्यालयात सादर करणे आवश्यक आहे:

• विधान;
• कर परतावा (फॉर्म N 3-NDFL);
• एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नाचे प्रमाणपत्र (फॉर्म N 2-NDFL);
• ऐच्छिक आरोग्य विमा कराराची प्रत;
• कराराच्या अंतर्गत पेमेंटची पुष्टी करणारा दस्तऐवज (प्रपत्र N A-7 मधील पावती, दिनांक 17 मे 2006 N 80n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर).

अर्ज कर कार्यालयाने प्रस्तावित केलेल्या फॉर्ममध्ये लिहिला जाऊ शकतो (नियमानुसार, असा फॉर्म माहिती स्टँडवर आढळू शकतो), किंवा कोणत्याही स्वरूपात, उदाहरणार्थ, नमुना मध्ये दर्शविल्याप्रमाणे.

कोवालेवा इरिना इव्हानोव्हना कडून,

st याब्लोचकोवा, 32, योग्य. 12
(TIN 771523200041)

स्टेटमेंट

कृपया मला परिच्छेदांनुसार VHI करारासाठी देय खर्चासाठी सामाजिक कर कपात प्रदान करा. 3 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 219 56,000 (छप्पन हजार) रूबलच्या रकमेमध्ये.

6 शीटवर अर्ज:

- 29 डिसेंबर 2010 च्या VHI कराराची प्रत N 345-DMS - 3 पृष्ठे;
- दिनांक 01/03/2011 एन 456321 मालिका AG - 1 शीट विमा प्रीमियम (योगदान) साठी पावतीची प्रत;
- कॉपी N 4085/1 - 1 l.

कर कार्यालय विमा कंपनी ज्याच्या आधारावर कार्य करते त्या परवान्याच्या प्रतीची विनंती करू शकते.

तुमचा जोडीदार, पालक आणि (किंवा) तुमच्या १८ वर्षांखालील मुलांच्या संबंधात तुम्हाला VHI करारासाठी देय खर्चाची वजावट मिळवायची असेल, तर सूचीबद्ध कागदपत्रांव्यतिरिक्त तुम्हाला कागदपत्रांच्या प्रती प्रदान कराव्या लागतील. नातेसंबंधाची पुष्टी करणे (लग्न प्रमाणपत्र, जन्म प्रमाणपत्र आणि असेच).

स्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठी करदात्याच्या वास्तविक खर्चाची पुष्टी करणार्‍या कागदपत्रांची यादी, जी वजावट प्राप्त करण्यासाठी कर कार्यालयात सबमिट करणे आवश्यक आहे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे परिभाषित केलेली नाही.

प्रत्येक नागरिक ज्याच्या संदर्भात VHI करार झाला आहे, कराराच्या व्यतिरिक्त, त्याच्या हातात करार आणि VHI पॉलिसी अंतर्गत पेमेंटची पुष्टी करणारे दस्तऐवज आहे. ही कागदपत्रे कपातीच्या अधिकाराची पुष्टी करण्यासाठी पुरेशी असतील.

टीप: ची उपस्थिती किंवा अनुपस्थिती विमा उतरवलेला कार्यक्रम, म्हणजे, वैद्यकीय संस्थेतील उपचार आणि वैद्यकीय सेवांच्या तरतूदीची वस्तुस्थिती, या प्रकारच्या कपातीसाठी काही फरक पडत नाही.

म्हणून, जर कर निरीक्षकाने तुम्हाला वैद्यकीय सेवांसाठी देय प्रमाणपत्र सादर करणे आवश्यक असेल (रशियाच्या आरोग्य मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेले आणि रशियाच्या कर मंत्रालयाने दिनांक 25 जुलै 2001 N 289/BG-3-04/256 ) विमा खर्चासाठी वजावट प्राप्त करण्यासाठी, ही आवश्यकता काय बेकायदेशीर आहे हे जाणून घ्या. ही स्थिती एका वेळी 12 एप्रिल 2007 एन 04-2-02/286 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात प्रतिबिंबित झाली होती.

उपचार आणि औषधांवर खर्च केलेल्या उत्पन्नावरील कर परत कसा करायचा?

औषधांसाठी जवळपास प्रत्येक कुटुंबाचा खर्च असतो. काहींसाठी ते अधिक वेळा आढळतात, इतरांसाठी कमी वेळा. परंतु औषधांवर खर्च केलेल्या पैशाचा काही भाग परत केला जाऊ शकतो हे बर्याच लोकांना माहित नाही. राज्य वैयक्तिक आयकरदात्यांना ही संधी प्रदान करते, त्यांना सामाजिक कर कपातीचा अधिकार देते.

औषधे आणि उपचारांच्या खरेदीसाठीच्या खर्चासाठी सामाजिक कर वजावट तुम्हाला वैयक्तिक आयकरदाता म्हणून वास्तविक खर्चाच्या रकमेमध्ये प्रदान केली जाते. परंतु आम्ही आधी म्हटल्याप्रमाणे, आमदाराने त्यांची एकूण रक्कम 120 हजार रूबलपर्यंत मर्यादित केली. (कलम 3, क्लॉज 1 आणि क्लॉज 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 219). हे निर्बंध 19 मार्च 2001 एन 201 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीने मंजूर केलेल्या यादीमध्ये समाविष्ट असलेल्या महागड्या उपचारांवर लागू होत नाहीत.

या प्रकारच्या उपचारांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) जन्मजात विसंगतींचे सर्जिकल उपचार (विकासात्मक दोष);

2) रक्ताभिसरण प्रणालीच्या गंभीर स्वरूपाच्या रोगांवर शस्त्रक्रिया उपचार, ज्यामध्ये कृत्रिम अभिसरण मशीन, लेसर तंत्रज्ञान आणि कोरोनरी अँजिओग्राफीचा वापर करून ऑपरेशन्स समाविष्ट आहेत;

3) श्वसन रोगांच्या गंभीर स्वरूपाचे सर्जिकल उपचार;

4) गंभीर स्वरूपाचे रोग आणि डोळ्यांच्या एकत्रित पॅथॉलॉजीज आणि त्याच्या परिशिष्टांवर शस्त्रक्रिया उपचार, एंडोलेसर तंत्रज्ञानाच्या वापरासह;

5) मज्जासंस्थेच्या गंभीर स्वरूपाच्या रोगांचे सर्जिकल उपचार, मायक्रोन्यूरोसर्जिकल आणि एंडोव्हासल हस्तक्षेपांसह;

6) पाचक प्रणालीच्या रोगांच्या गुंतागुंतीच्या स्वरूपाचे सर्जिकल उपचार;

7) सांध्यावरील एंडोप्रोस्थेटिक्स आणि पुनर्रचनात्मक ऑपरेशन्स;

8) अवयवांचे प्रत्यारोपण (अवयवांचे कॉम्प्लेक्स), ऊती आणि अस्थिमज्जा;

9) पुनर्रोपण, कृत्रिम अवयवांचे रोपण, धातू संरचना, पेसमेकर आणि इलेक्ट्रोड;

10) पुनर्रचनात्मक, प्लास्टिक आणि पुनर्रचनात्मक प्लास्टिक शस्त्रक्रिया;

11) क्रोमोसोमल विकार आणि आनुवंशिक रोगांचे उपचारात्मक उपचार;

12) प्रोटॉन थेरपीच्या वापरासह थायरॉईड ग्रंथी आणि इतर अंतःस्रावी ग्रंथींच्या घातक निओप्लाझमचे उपचारात्मक उपचार;

13) तीव्र दाहक polyneuropathies आणि myasthenia gravis च्या गुंतागुंत उपचारात्मक उपचार;

14) प्रणालीगत संयोजी ऊतकांच्या जखमांचे उपचारात्मक उपचार;

15) मुलांमध्ये रक्ताभिसरण, श्वसन आणि पाचक अवयवांच्या गंभीर स्वरूपाच्या रोगांचे उपचारात्मक उपचार;

16) स्वादुपिंडाच्या रोगांचे एकत्रित उपचार;

17) घातक निओप्लाझमचे एकत्रित उपचार;

18) आनुवंशिक रक्तस्त्राव विकार आणि ऍप्लास्टिक अॅनिमियाचे एकत्रित उपचार;

19) ऑस्टियोमायलिटिसचा एकत्रित उपचार;

20) गुंतागुंतीची गर्भधारणा, बाळंतपण आणि प्रसूतीनंतरच्या कालावधीशी संबंधित परिस्थितींचे एकत्रित उपचार;

21) मधुमेह मेल्तिसच्या गुंतागुंतीच्या स्वरूपाचे एकत्रित उपचार;

22) आनुवंशिक रोगांचे एकत्रित उपचार;

23) गंभीर स्वरूपाच्या रोगांचे एकत्रित उपचार आणि डोळ्याच्या आणि त्याच्या ऍडनेक्सल उपकरणाच्या एकत्रित पॅथॉलॉजीज;

24) शरीराच्या पृष्ठभागाच्या 30% किंवा त्याहून अधिक क्षेत्रासह बर्न्सचे जटिल उपचार;

25) हेमो- आणि पेरीटोनियल डायलिसिसच्या वापराशी संबंधित उपचारांचे प्रकार;

26) 1.5 किलो पर्यंत वजन असलेल्या अकाली जन्मलेल्या बाळांना नर्सिंग;

27) इन विट्रो फर्टिलायझेशन, लागवड आणि गर्भाच्या अंतर्गर्भीय रोपणाचा वापर करून वंध्यत्वावर उपचार.

तुम्ही केवळ तुमच्यासाठीच नाही तर नातेवाईकांसाठीही उपचारांच्या खर्चासाठी आणि औषधांच्या खरेदीसाठी वजावट मिळवू शकता. स्वयंसेवी आरोग्य विम्याच्या (पती / पत्नी, मुले, पालक) खर्चाच्या कपातीच्या भागामध्ये आम्ही त्यांचा उल्लेख आधीच केला आहे. रिपोर्टिंग वर्षात 13% च्या दराने कर आकारलेल्या उत्पन्नांसाठी वजावट प्रदान केली जाते. हे, विशेषतः, कामगार क्रियाकलाप, नागरी करारातून मिळणारे उत्पन्न (भाडेपट्टीवर मालमत्ता, रिअल इस्टेट आणि इतर मालमत्ता विकण्यापासून) आणि इतर उत्पन्न आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत औषधांसाठी वजावट मिळविण्यासाठी अनेक अटी आहेत.

सर्वप्रथम, सर्व औषधांचा फायदा होत नाही, परंतु केवळ वर नमूद केलेल्या ठराव क्रमांक 201 द्वारे मंजूर केलेल्या विशेष यादीमध्ये समाविष्ट असलेल्या औषधांचा फायदा होतो.

दुसरे म्हणजे, उपस्थित डॉक्टरांनी प्रिस्क्रिप्शनच्या आधारावर आणि N 107/u मधील विशेष प्रिस्क्रिप्शन फॉर्मवर औषधे लिहून दिली पाहिजेत. हा फॉर्म रशियाच्या आरोग्य आणि सामाजिक विकास मंत्रालयाच्या 12 फेब्रुवारी 2007 एन 110 (परिशिष्ट N 5) च्या आदेशाद्वारे मंजूर करण्यात आला.

तिसरे म्हणजे, औषधांसाठी देय देण्यासाठी तुम्ही वैयक्तिकरित्या किती पैसे खर्च केले याची पुष्टी देयक दस्तऐवजांसह करणे आवश्यक आहे. अशी कागदपत्रे असू शकतात:

• फार्मसीद्वारे जारी केलेल्या रोख पावत्या. जर देय औषधाचे नाव पावतीवरून निश्चित केले जाऊ शकत नसेल, तर तुम्ही विक्रीची पावती देखील विचारली पाहिजे;
• पेमेंट ऑर्डर, स्लिप्स (बँक खात्यातून औषधासाठी पैसे भरताना);
• पोस्टल ऑर्डरच्या पावत्या (पोस्ट ऑफिसमध्ये औषधांसाठी पैसे भरताना).

वजावट मंजूर करण्याच्या कर कार्यालयाच्या निर्णयाचा आधार हा तुमचा अर्ज आहे. घोषणेसह एकाच वेळी निवासस्थानावरील कर कार्यालयात सादर करणे आवश्यक आहे. ज्या वर्षात औषधे खरेदी केली गेली त्या वर्षाच्या समाप्तीनंतर तीन वर्षांच्या आत हे कधीही केले जाऊ शकते. अर्ज कोणत्याही स्वरूपात देखील लिहिलेला आहे, उदाहरणार्थ, नमुना मध्ये दर्शविल्याप्रमाणे.

मॉस्कोमधील रशिया क्रमांक 15 च्या कर आणि कर मंत्रालयाच्या निरीक्षकांना
कोवालेवा इरिना इव्हानोव्हना कडून,
पत्त्यावर राहणे: 127322, मॉस्को,
st याब्लोचकोवा, 32, योग्य. 12
(TIN 771523200041)

स्टेटमेंट

मी परिच्छेदांच्या आधारे विचारतो. 3 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 219 नुसार मला 1998 मध्ये जन्मलेल्या माझ्या मुलाच्या आर्टेम कोवालेव्हच्या औषधांच्या खरेदीवर खर्च केलेल्या 21,800 रूबलच्या रकमेमध्ये 2010 च्या वैयक्तिक आयकरासाठी सामाजिक कर कपात प्रदान केली आहे. 19 मार्च 2001 एन 201 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीने मंजूर केलेल्या यादीमध्ये औषधे समाविष्ट आहेत.

5 शीटवर अर्ज:
- प्रमाणपत्र फॉर्म 2-NDFL - 1 शीट;
- रेसिपी फॉर्म 107/у दिनांक 10.23.2006 - 1 l.;
- फार्मसी रोख पावत्या - 2 लिटर;
- मुलाच्या जन्म प्रमाणपत्राची प्रत - 1 पृष्ठ.

त्याच वेळी, तुम्हाला परतावायोग्य कर हस्तांतरित करण्यासाठी खात्याच्या तपशीलांसह अर्ज सबमिट करणे आवश्यक आहे.

मॉस्कोमधील रशिया क्रमांक 15 च्या कर आणि कर मंत्रालयाच्या निरीक्षकांना
कोवालेवा इरिना इव्हानोव्हना कडून,
पत्त्यावर राहणे: 127322, मॉस्को,
st याब्लोचकोवा, 32, योग्य. 12
(TIN 771523200041)

स्टेटमेंट

सामाजिक कपातीच्या तरतुदीच्या संबंधात, मी खालील तपशीलांचा वापर करून परताव्याची देय कराची रक्कम माझ्या बँक खात्यात हस्तांतरित करण्यास सांगतो:
रशियन फेडरेशन, मॉस्कोच्या Sberbank च्या मेरीनोरोसचिंस्की शाखा N 7981/0541, खाते क्रमांक 30301810638000603805, BI K 044525225, पत्रव्यवहार/खाते. 30101810400000000225, TIN 7707083893, वैयक्तिक खात्यावर 42306.810.2.38051234567.

तुम्ही तुमच्या पत्नीसाठी (पती) औषधांसाठी पैसे दिले असल्यास, तुम्ही तुमच्या अर्जासोबत तुमच्या विवाह प्रमाणपत्राची एक प्रत आणि तुमच्या पालकांसाठी औषधे खरेदी करताना, तुमच्या जन्म प्रमाणपत्राची एक प्रत (किंवा तुमच्या नातेसंबंधाची पुष्टी करणारे इतर दस्तऐवज) जोडणे आवश्यक आहे.

आम्ही हे विसरू नये की सामाजिक कपातीसाठी अर्ज कर कार्यालयात आपल्यासाठी सोयीस्कर कोणत्याही वेळी सबमिट केला जाऊ शकतो. कर अधिकार्‍यांच्या मते, कर कालावधी संपल्यानंतर तीन वर्षांच्या आत हे केले जाऊ शकते ज्यामध्ये संबंधित खर्च केला गेला. आर्टच्या परिच्छेद 7 मध्ये असे म्हटले आहे. 78 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. तथापि, हा लेख जास्त भरलेल्या कराच्या परताव्याशी संबंधित आहे. आणि आम्ही वजावटीच्या तरतुदीच्या संदर्भात कर रक्कम परत करण्याच्या शक्यतेचा विचार करत आहोत. संहितेत या संदर्भात कोणताही विशेष नियम नाही. याचा अर्थ असा की ज्या वर्षात औषधे खरेदी केली होती त्या वर्षाच्या समाप्तीनंतर तुम्ही कधीही परतावा मिळवण्यासाठी अर्ज करू शकता. परंतु संबंधित अर्थसंकल्पातून कर परताव्यावर तीन वर्षांची मर्यादा आहे. म्हणून, आम्ही तुम्हाला कपातीसाठी अर्ज भरण्यास टाळाटाळ करण्याचा सल्ला देतो.

तुमचा अर्ज आणि फॉर्म 3-NDFL मध्ये घोषणा प्राप्त झाल्यानंतर, कर कार्यालय डेस्क ऑडिट करेल. ते घोषणापत्र आणि कपातीच्या अधिकाराची पुष्टी करणारी कागदपत्रे दोन्ही तपासतील. तपासणी कालावधी घोषणा आणि निर्दिष्ट दस्तऐवज सादर केल्याच्या तारखेपासून तीन महिने आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 88 मधील कलम 2). असे होऊ शकते की तपासणी दरम्यान निरीक्षक सबमिट केलेल्या कागदपत्रांमध्ये असलेल्या माहितीमधील त्रुटी किंवा विरोधाभास ओळखेल. त्यानंतर तुम्हाला कोणत्याही अयोग्यतेबद्दल लिखित स्वरूपात सूचित केले जाईल आणि लिखित स्पष्टीकरण देणे किंवा योग्य दुरुस्त्या करणे आवश्यक असेल. संदेश मिळाल्यानंतर तुम्ही पाच दिवसांच्या आत कमतरता दूर करा.

आपल्या दस्तऐवजांच्या पुनरावलोकनादरम्यान, कर कार्यालयाचे प्रमुख अतिरिक्त उपाय नियुक्त करू शकतात कर नियंत्रण(इतर व्यक्तींकडून तुमच्याशी संबंधित कागदपत्रांची (माहिती) विनंती करा, परीक्षा घ्या). अशा अतिरिक्त क्रियाकलापांचा कालावधी एका महिन्यापेक्षा जास्त नसावा.

"डीब्रीफिंग" च्या निकालांच्या आधारे, कर निरीक्षकाच्या प्रमुखाने (उपप्रमुख) 10 दिवसांच्या आत निर्णय घेणे आवश्यक आहे एकतर तुम्हाला वजावट प्रदान करणे किंवा ते प्रदान करण्यास नकार देणे. तुम्हाला लिखित स्वरूपात (पेपर मेलद्वारे पाठवून किंवा वैयक्तिकरित्या देऊन) घेतलेल्या निर्णयाची माहिती दिली पाहिजे.

औषधाच्या नावात काय दडले आहे?

औषधांचे प्रकार, वैयक्तिक आयकरासाठी कर बेसमध्ये कपात म्हणून स्वीकारल्या जाणार्‍या औषधांचे प्रकार, खर्च या यादीनुसार मर्यादित आहेत हे लक्षात घेऊन, आपण काही "औषधी" बारकावे लक्षात घेऊ या.

वस्तुस्थिती अशी आहे की यादीमध्ये औषधांची आंतरराष्ट्रीय गैर-प्रोप्रायटरी नावे (INN) समाविष्ट आहेत. ही नावे सह संबंध दर्शवतात विद्यमान वर्गीकरणऔषध (किंवा रासायनिक सूत्र). या उद्देशासाठी, नावे तयार करताना, रूट बेसची एक विशेष यादी वापरली जाते. उदाहरणार्थ, झोपेच्या गोळ्या, अँटीकॉनव्हलसंट्स आणि ट्रँक्विलायझिंग ड्रग्स, बेंझोडायझेपाइन डेरिव्हेटिव्ह्जसाठी, शिफारस केलेला आधार झेपाम आहे. त्यानुसार, या गटातील औषधांची नावे आहेत: डायझेपाम, क्लोनाझेपाम, मेडाझेपाम, नायट्राझेपाम. दुस-या शब्दात, डायझेपाम हे आंतरराष्ट्रीय गैर-मालकीचे नाव आहे.

परंतु उत्पादकांद्वारे पेटंट केलेल्या समान औषधांची व्यापार नावे भिन्न असू शकतात. उदाहरणार्थ, seduxen आणि sibazon ही डायजेपामची व्यापारी नावे आहेत.

किंवा दुसरे उदाहरण घेऊ. Acetylsalicylic ऍसिड INN आहे. आणि कंपन्यांनी पेटंट केलेली सर्वात सामान्य व्यापार नावे म्हणजे ऍस्पिरिन, ऍस्पिरिन-अप्सा, ऍस्पिनॅट, ऍस-थ्रॉम्ब, ऍस्पी-व्हॅट्रिन इ.

प्रिस्क्रिप्शन लिहिताना, डॉक्टरांनी लॅटिनमध्ये औषधाच्या INN साठी समानार्थी शब्द सूचित केले पाहिजे.

म्हणून हे स्पष्ट आहे की सामाजिक कर कपात प्रदान करताना, औषधांच्या नोंदणीकृत व्यापार नावांपैकी कोणत्याही औषधांच्या संपादनाशी संबंधित खर्चाची रक्कम, ज्यापैकी INN यादीमध्ये समाविष्ट आहे, विचारात घेतले पाहिजे ( रशियाच्या कर मंत्रालयाचे 12 जुलै 2002 चे पत्र N BK-6-04/989@).

रेसिपी बद्दल

सुरुवातीला, आम्ही आधीच सांगितले आहे की वजावट प्राप्त करण्यासाठी, तुम्हाला N 107/u मधील प्रिस्क्रिप्शनसाठी तुमच्या डॉक्टरांना विचारावे लागेल. असे दिसते.

ही रेसिपी तुम्हाला परतावा देईल, या पेपरची अंमलबजावणी कमी महत्त्वाची नाही. कृपया खालील मुद्दे लक्षात घ्या.

तुमच्या विनंतीनुसार, डॉक्टर एका प्रिस्क्रिप्शन फॉर्मवर दोनपेक्षा जास्त प्रकारची औषधे लिहून देऊ शकत नाहीत.

प्रिस्क्रिप्शन तुम्हाला दोन प्रतींमध्ये विनामूल्य लिहून दिले पाहिजे. आपण त्यापैकी एक फार्मसीमध्ये सादर कराल आणि दुसरा कर कार्यालयात सादर कराल. प्रिस्क्रिप्शनच्या प्रतीवर जो कर कार्यालयात सबमिट करण्याच्या उद्देशाने आहे, "रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांसाठी, करदाते INN" हा शिक्का प्रिस्क्रिप्शन फॉर्मच्या मध्यभागी चिकटविणे आवश्यक आहे. उपस्थित डॉक्टरांनी प्रिस्क्रिप्शन त्याच्या स्वाक्षरीसह आणि वैयक्तिक शिक्का तसेच आरोग्य सेवा संस्थेच्या सीलसह प्रमाणित करणे आवश्यक आहे. फार्मसींना अशी प्रिस्क्रिप्शन वापरून औषधे देण्यास सक्त मनाई आहे. फार्मसी स्टॅम्पशिवाय फॉर्म सोडेल.

तुमच्या बाह्यरुग्ण वैद्यकीय रेकॉर्डमध्ये किंवा तुम्ही ज्यांच्यासाठी औषधांसाठी पैसे द्याल त्या नातेवाईकाच्या वैद्यकीय रेकॉर्डमध्ये कर कार्यालयासाठी नोंदणी आणि प्रिस्क्रिप्शन जारी केल्याची वस्तुस्थिती डॉक्टर नोंदवतात. डॉक्टर रुग्णाच्या म्हणण्यानुसार कार्डमध्ये इन आणि कौटुंबिक संबंधांबद्दल माहिती प्रविष्ट करतात.

यादीमध्ये समाविष्ट असलेल्या औषधांच्या प्रिस्क्रिप्शनवर नियंत्रण ठेवण्याची जबाबदारी विभाग प्रमुख आणि आरोग्य सेवा संस्थांच्या प्रमुखांवर आहे.

प्रिस्क्रिप्शनऐवजी मदत करा

काहीवेळा, अनिवार्य वैद्यकीय विम्याच्या अंतर्गत वैद्यकीय सेवांच्या तरतुदीच्या कराराचा भाग म्हणून हॉस्पिटलमध्ये मोफत आंतररुग्ण उपचार घेत असतानाही, उपस्थित डॉक्टरांनी लिहून दिलेल्या काही औषधांसाठी रुग्णांना स्वतःच्या खर्चावर पैसे द्यावे लागतात. जेव्हा एखाद्या विशिष्ट रोगासाठी लोकसंख्येला विनामूल्य वैद्यकीय सेवा प्रदान करण्यासाठी राज्य हमी कार्यक्रमाद्वारे स्थापित केलेल्या दरापेक्षा जास्त सेवा प्रदान केल्या जातात तेव्हा असे होते. या प्रकरणात, कर कार्यालयात जमा करण्यासाठी, स्थापित फॉर्ममध्ये प्रिस्क्रिप्शनऐवजी, वैद्यकीय संस्था वैद्यकीय सेवांसाठी देय प्रमाणपत्र जारी करते. अशा प्रमाणपत्राचा वापर करून औषधांच्या खरेदीसाठी सामाजिक कपात करणे शक्य आहे का?

होय आपण हे करू शकता. कर अधिकारी अशी बदली पूर्णपणे न्याय्य मानतात (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 02/07/2007 N 04-2-02/105@).

जर तुम्हाला वैद्यकीय संस्थेकडून प्रस्थापित फॉर्ममध्ये प्रिस्क्रिप्शन मिळवण्याची संधी नसेल, तर तुम्ही कर निरीक्षकांना हॉस्पिटलच्या उपस्थित डॉक्टरांनी दिलेल्या औषधांच्या खरेदीच्या खर्चाच्या संदर्भात सामाजिक कर कपात करण्यास सांगू शकता. वैद्यकीय सेवांसाठी पेमेंटचे विद्यमान प्रमाणपत्र (त्याचा फॉर्म रशियाच्या आरोग्य मंत्रालयाच्या आणि रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या दिनांक 25 जुलै 2001 N 289/BG-3-04/256 च्या संयुक्त आदेशाद्वारे मंजूर केला आहे).

वैद्यकीय क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी परवाना असलेल्या सर्व वैद्यकीय संस्थांना विभागीय अधीनता आणि मालकीच्या स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून असे प्रमाणपत्र जारी करण्याचा अधिकार आहे.

प्रमाणपत्र वैद्यकीय सेवेची पावती आणि करदात्याच्या खर्चावर आरोग्य सेवा संस्थेच्या कॅश डेस्कद्वारे त्याचे पेमेंट प्रमाणित करते.

वैद्यकीय सेवेसाठी देय दिल्यानंतर प्रमाणपत्र जारी केले जाते आणि खर्चाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे असल्यास, करदात्याच्या विनंतीनुसार, ज्याने त्याला वैयक्तिकरित्या प्रदान केलेल्या वैद्यकीय सेवांसाठी पैसे दिले आहेत, त्याचा जोडीदार, त्याचे पालक आणि त्याची वयाखालील मुले. १८.

कलानुसार सामाजिक कर कपातीची रक्कम निर्धारित करताना करदात्याच्या खर्चावर प्रत्यक्षात केलेल्या खर्चाची रक्कम कर निरीक्षकांद्वारे विचारात घेतली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 219 आणि 19 मार्च 2001 एन 201 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे डिक्री.

कृपया प्रमाणपत्र योग्यरित्या भरले आहे याची खात्री करा. तथापि, जर कागदपत्र चुकीच्या पद्धतीने भरले असेल तर, तुम्हाला त्यासाठी पुन्हा वैद्यकीय संस्थेकडे अर्ज करावा लागेल.

डॉक्टरांनी पूर्ण आडनाव, आडनाव आणि करदाता आणि रुग्णाचे आश्रयस्थान सूचित केले पाहिजे. जर तुम्ही करदाते आणि रुग्ण असाल तर "पूर्ण नाव" या ओळीत. रुग्णाला डॅशने चिन्हांकित केले आहे.

तुमचा टॅक्सपेअर आयडेंटिफिकेशन नंबर (TIN) आणि तुमच्या पेशंटशी असलेल्या नातेसंबंधाची माहिती तुमच्या शब्दांच्या आधारे प्रमाणपत्रात दर्शविली जाते. परंतु प्रमाणपत्र जारी करण्यासाठी, कर कार्यालयात नोंदणीचे प्रमाणपत्र आपल्यासह क्लिनिकमध्ये घेऊन जाणे चांगले आहे, जे टीआयएन दर्शवते. अखेरीस, जारी केलेले प्रमाणपत्र एक कठोर अहवाल फॉर्म आहे आणि वैद्यकीय संस्था त्यांचे रेकॉर्ड ठेवते. म्हणून, प्रमाणपत्रात सूचित केलेली माहिती कागदपत्रांद्वारे समर्थित असणे आवश्यक आहे.

रोख पावतीवर आधारित प्रमाणपत्र (पावती ऑर्डर किंवा निधी जमा झाल्याची पुष्टी करणारे इतर दस्तऐवज) किंमत दर्शवते कोड 1 द्वारे वैद्यकीय सेवाकिंवा कोड 2 नुसार महाग उपचार, करदात्याच्या खर्चावर, कॅपिटल लेटरसह शब्दांमध्ये रूबलमध्ये दिले जाते.

प्रमाणपत्र वैद्यकीय सेवेसाठी देय देण्याची तारीख दर्शवते. हे स्पष्ट आहे की ते देयक दस्तऐवजांच्या तारखांशी जुळले पाहिजे.

आडनाव, नाव, आश्रयस्थान, पद, प्रमाणपत्र जारी केलेल्या व्यक्तीचा दूरध्वनी क्रमांक संपूर्णपणे सूचित करणे आवश्यक आहे.

हेल्थकेअर संस्थेचे अधिकृत सील स्टॅम्प क्षेत्रामध्ये ठेवलेले आहे - प्रमाणपत्राच्या खालच्या डाव्या कोपर्यात.

प्रमाणपत्र तुम्हाला जारी केले जाते आणि त्याचे काउंटरफॉइल हेल्थकेअर संस्थेमध्ये राहते आणि तीन वर्षांसाठी संग्रहित केले जाणे आवश्यक आहे.

या प्रमाणपत्रासोबत हॉस्पिटलने जारी केलेल्या वैद्यकीय इतिहासातील अर्क असणे आवश्यक आहे. बरं, आणि इतर सर्व कागदपत्रे ज्यांचा आम्ही आधी उल्लेख केला आहे.

आपण किती बचत करतो?

आम्ही आधीच सांगितले आहे की कमाल कपातीची रक्कम (इतर प्रकारच्या प्राधान्य खर्चासह) 120 हजार रूबल आहे. आणि ते 13% दराने कर लावलेल्या उत्पन्नावर लागू होते. म्हणून, एका वर्षात कुटुंबाच्या तिजोरीत परत येऊ शकणार्‍या औषधांवर खर्च केलेली सर्वात मोठी रक्कम आता 15,600 रूबल आहे. (रुब 120,000 x 13%).

बरं, शेवटी घोषणेबद्दल काही शब्द बोलूया.

लक्षात ठेवा की वजावट प्राप्त करण्यासाठी कागदपत्रे तयार करताना, तुम्ही औषधांच्या खरेदीसाठी खर्च केलेल्या कालावधीत लागू असलेल्या फॉर्ममध्ये घोषणापत्र भरले पाहिजे. अशा प्रकारे, 2010 साठी, कर विवरणपत्र 25 नोव्हेंबर 2010 N ММВ-7-3/654@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या ऑर्डरने मंजूर केलेल्या फॉर्ममध्ये तयार केले गेले.

निर्दिष्ट घोषणेमध्ये प्रश्नातील वजावट प्राप्त करण्यासाठी तुम्हाला हे भरणे आवश्यक आहे:

• शीर्षक पृष्ठ;
• विभाग 1 "कर बेसची गणना आणि 13% च्या दराने कर आकारलेल्या उत्पन्नावरील कराची रक्कम";
• विभाग 6 "अर्थसंकल्पात देय (अ‍ॅडिशन) च्या अधीन कर रक्कम/बजेटमधून परतावा";
• शीट A "रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून उत्पन्न, (001)% दराने कर";
• पत्रक G2 "सामाजिक कर कपातीची गणना".

या शीटमध्ये, महागड्या उपचारांसाठी दिलेली रक्कम परिच्छेदांमध्ये दर्शविली जाणे आवश्यक आहे. 1.3, आणि उपचार आणि औषधांसाठी दिलेली रक्कम - परिच्छेदांमध्ये. २.२.

ऑक्टोबर 2012

• हे देखील एक प्रभावी अतिरिक्त घटक आहे जे कर्मचार्‍यांची उलाढाल कमी करते आणि एंटरप्राइझची कर्मचारी रचना स्थिर करते;
• VHI च्या मदतीने व्यावसायिक कंपन्या कर लाभ मिळवू शकतात;
• स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा कामगारांच्या आरोग्याची पातळी वाढवणे शक्य करते आणि त्यासह कर्मचार्‍यांच्या कामाच्या क्रियाकलापांची कार्यक्षमता आणि नोंदणीमुळे होणारे उत्पादन नुकसान कमी करण्यास देखील अनुमती देते. वैद्यकीय रजा;
• VHI कंपनीला अनिवार्य वैद्यकीय तपासणी आणि कर्मचाऱ्यांसाठी लसीकरण करण्याची प्रक्रिया लक्षणीयरीत्या सुलभ करण्यात मदत करेल;
• विमा उतरवलेली घटना घडल्यास, कर्मचार्‍याच्या आरोग्यास हानी पोहोचविण्याची आर्थिक जबाबदारी एंटरप्राइझद्वारे नाही, परंतु द्वारे उचलली जाईल विमा कंपनी.

स्वयंसेवी आरोग्य विमा पॉलिसी हा कंपनीच्या कर्मचाऱ्यांची काळजी घेण्याचा आणि त्यांची उत्पादकता वाढवण्याचा उत्तम मार्ग आहे.

कंपनी कर्मचाऱ्यांसाठी ऐच्छिक वैद्यकीय विमा (VMI).

तथापि, कामगार कायद्यामुळे उद्भवणारे काही धोके अजूनही अस्तित्वात आहेत. कामगार संहितेच्या कलम 3 मध्ये असे म्हटले आहे की कामगार अधिकारांमध्ये कोणीही मर्यादित असू शकत नाही, उदाहरणार्थ, अधिकृत स्थिती किंवा वय, तसेच व्यावसायिक गुणांशी संबंधित नसलेल्या इतर परिस्थितींवर अवलंबून.

त्यामुळे, जर एखाद्या कंपनीने सर्व कर्मचार्‍यांना न देता ऐच्छिक विमा देण्याची योजना आखली असेल, तर तिला अशा पायरीचे समर्थन करावे लागेल. हे स्थानिक नियामक कायद्यामध्ये केले जाऊ शकते, उदाहरणार्थ, कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विम्यावरील नियमांमध्ये.
कर्मचार्‍यांची निवड करण्याचा निकष कामाची तीव्रता असू शकतो (उदाहरणार्थ, ड्रायव्हर्स, लोडर, गरम दुकानातील कामगार इत्यादींना VHI प्रदान केले असल्यास), किंवा स्थितीचे महत्त्व आणि कामाची तीव्रता (जर VHI असेल तर फक्त प्रदान सीईओ लाआणि त्याचे प्रतिनिधी).

नियोक्त्यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विम्याचे फायदे आणि तोटे

विरुद्ध युक्तिवाद निर्विवाद फायद्यांबरोबरच, VHI चे काही तोटे देखील आहेत. चला त्यांची यादी करू: - आवश्यक आर्थिक खर्चकंपन्यांनी ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी पैसे द्यावे; - करार, संबंधित कागदपत्रे आणि व्हीएचआय व्यवहारांसाठी लेखांकन तयार करण्यासाठी अतिरिक्त श्रम खर्च; - काही विमा कंपन्यांची अप्रामाणिकता (वैद्यकीय संस्थेकडे वेळेवर निधी हस्तांतरित करणे, विमाधारकांच्या यादीची उशीरा तरतूद, प्रदान केलेल्या सेवांची यादी जाणूनबुजून संकुचित करणे इ.);
पी.); - इतर प्रदेशातील रहिवाशांसाठी काही सेवा मिळण्याची अशक्यता (उदाहरणार्थ, वैद्यकीय संस्थेची मोबाइल प्रयोगशाळा मॉस्कोपासून दूर मॉस्को प्रदेशात जाण्याची शक्यता नाही). प्राधान्यक्रम ठरवणे आपण लगेच म्हणू या की अपवादाशिवाय सर्व कर्मचाऱ्यांना समान रकमेमध्ये ऐच्छिक आरोग्य विमा प्रदान करणे हे एक तर्कहीन पाऊल आहे. करार पूर्ण करण्यापूर्वी कंपनीने पहिली गोष्ट करणे आवश्यक आहे ती म्हणजे ऐच्छिक आरोग्य विम्याचा उद्देश निश्चित करणे.

कर्मचाऱ्यांसाठी VHI

ऐच्छिक आरोग्य विमा ही एक चांगली भर आहे अनिवार्य वैद्यकीय विमा पॉलिसी, जे प्रत्येक व्यक्तीसाठी त्यांच्या आरोग्याचे आणि शारीरिक आरोग्याचे रक्षण करण्यासाठी राज्य-गॅरंटेड किमान विस्तारित करते. कर्मचाऱ्यांसाठी सामूहिक विमा काढणे हा कोणत्याही कंपनीच्या किंवा संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या उच्च विमा आणि कायदेशीर संस्कृतीचा पुरावा आहे.

ते काय आहे?वैद्यकीय क्षेत्रातील ऐच्छिक विमा वैयक्तिक आणि सामूहिक स्वरूपाचा असतो. कर्मचार्‍यांसाठी VHI विमा हे एक विशेष विमा उत्पादन किंवा ऑफर्सची मालिका आहे जी त्याच्या व्यवस्थापनाच्या वतीने कामगारांच्या विमा संरक्षणासाठी वापरली जाते.
आज, कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक विमा हा सामाजिक पॅकेजचा एक महत्त्वाचा भाग आहे, तसेच कॉर्पोरेट संस्कृतीच्या विकासावर परिणाम करणारा घटक आहे.

कर्मचाऱ्यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा कंपनीचे कर कसे वाचवतो

यामध्ये, सर्व प्रथम, खालील गोष्टींचा समावेश होतो: कंपनीची सकारात्मक प्रतिमा तयार करणे जेव्हा कंपनी मार्केट सेगमेंटमध्ये कार्यरत असते जेथे पात्र कर्मचार्‍यांसाठी स्पर्धा खूप जास्त असते अशा प्रकरणांमध्ये हे महत्त्वाचे आहे. नियोक्त्याच्या खर्चावर आपल्या कर्मचार्‍यांना उच्च-गुणवत्तेच्या उपचारांची हमी देऊन, आणि त्यांना सेवांचे इष्टतम पॅकेज निवडण्याची संधी देऊन, कंपनीला एक फायदेशीर स्पर्धात्मक फायदा प्राप्त होतो: समान किंवा त्याहूनही अधिक मजुरीज्या कंपनीमध्ये ऐच्छिक आरोग्य विम्याची खरेदी नियोक्ताच्या खांद्यावर पडेल त्या कंपनीला कर्मचारी प्राधान्य देईल. कामावर चांगली कामगिरी मिळण्याची शक्यता. उच्च-गुणवत्तेचे उपचार जिल्हा क्लिनिकमध्ये सामान्य आजारी रजेपेक्षा अधिक लक्षणीय परिणाम देतात.

नियोक्त्यासाठी VHI चे फायदे: कर्मचार्‍यांच्या आरोग्यावर पैसे खर्च करण्यात अर्थ आहे का?

आणि जर सामान्य उद्योगांमध्ये कर्मचारी नियमितपणे आजारी रजा घेतात, ज्याचा कामाच्या प्रक्रियेच्या गुणवत्तेवर आणि तीव्रतेवर सर्वात चमकदार प्रभाव पडत नाही, तर व्हीएचआय पॉलिसी, जे प्राधान्याने चांगल्या दर्जाच्या उपचारांची हमी देते, शेवटी दोन्ही आजारी पानांची संख्या कमी करते. जारी केलेले आणि त्यांचा कालावधी. म्हणजेच, तुमच्या कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा खरेदी करणे म्हणजे अधिक उत्पादक आणि कार्यक्षम संघ मिळवणे. कर लाभ तुम्ही तुमच्या कर्मचार्‍यांसाठी VHI पॉलिसी विकत घेण्याचा निर्णय घेतल्यास, तुम्हाला पैसे देताना फायदे मिळण्याची हमी दिली जाते आयकर, आयकर, तसेच एकल सामाजिक कर. याशिवाय, ऐच्छिक आरोग्य विम्याची खरेदी आणि देखभाल यासाठीचे सर्व खर्च एकूण वार्षिक उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत.
अशा प्रकारे, आपल्या कॉर्पोरेशनच्या कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा खरेदी करणे म्हणजे कंपनीची प्रतिमा उंचावणे, उत्पादन प्रक्रिया अधिक कार्यक्षम बनवणे आणि त्याच वेळी महत्त्वपूर्ण कर लाभ मिळवणे.

लक्ष द्या

आज तुम्हाला ते कुठे मिळू शकते, स्वैच्छिक आरोग्य विमा सेवा देणार्‍या बहुतेक कंपन्या तुम्हाला केवळ वैयक्तिकच नव्हे तर कॉर्पोरेट पॉलिसी जारी करण्याची परवानगी देतात. कॉर्पोरेट विमा क्षेत्रातील सर्वोत्तम ऑफर खालील कंपन्यांच्या कल्पना आहेत:

• सोगाज;
• अल्फास्ट्राखोव्हनी;
• इंगोस्ट्राख;
• Rosgosstrakh;
• पुनर्जागरण;
• कॉन्कॉर्ड-विटा;
• मेटलाइफ;
• उरलसिब;
• चुलपण;
• युती;
• ASKO;
• जसो-जीवन;
• सोसायटी जनरल;
• सीआयव्ही लाइफ आणि इतर.

स्वतंत्रपणे, Sberbank विमा कंपनीची नोंद घेणे आवश्यक आहे, जी वैयक्तिक विम्यासाठी रशियन बाजारातील तीन सर्वोत्तम प्रतिनिधींपैकी एक आहे.

VTB विमा VTB विमा कंपनी कॉर्पोरेट क्लायंटच्या व्यवस्थापन आणि कर्मचाऱ्यांसाठी स्वतंत्र वैद्यकीय संरक्षण कार्यक्रम ऑफर करते.

VHI साठी अर्ज करताना कंपन्यांसाठी कर लाभ

इतर सर्व गोष्टी समान असल्याने, कर्मचारी बहुधा ऐच्छिक आरोग्य विमा प्रदान करणाऱ्या कंपनीच्या बाजूने निवड करेल. याव्यतिरिक्त, कर्मचार्यांना कंपनीची काळजी वाटेल, ज्यामुळे त्यांच्या कामावर सकारात्मक परिणाम होईल; - कर्मचार्यांना पात्र वैद्यकीय सेवा मिळते; - विनामूल्य क्लिनिकला भेट देणाऱ्या कर्मचार्‍यांमुळे गमावलेला कामाचा वेळ कमी करणे; - कर्मचार्‍यांचे आरोग्य सुधारणे (कर्मचारी आजारी रजेवर घालवणारा वेळ कमी करताना); - स्वतःचे कर्मचारी, ग्राहक आणि प्रतिस्पर्धी यांच्या नजरेत कंपनीची प्रतिमा सुधारणे; - वैद्यकीय परीक्षा आयोजित करण्याची संधी प्राप्त करणे, तसेच कर्मचार्‍यांच्या प्राथमिक (नोकरीवर) आणि नियतकालिक वैद्यकीय तपासणी; - थेट घरी किंवा कामाच्या ठिकाणी वैद्यकीय सेवा प्राप्त करण्याची संधी (वैद्यकीय संस्थेकडे मोबाइल डायग्नोस्टिक सेंटर असल्यास).

नियोक्त्यासाठी ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचे फायदे

वार्षिक पॉलिसीची किंमत विमा उतरवलेल्या कर्मचाऱ्यांची संख्या, वैद्यकीय सेवांची निवडलेली यादी आणि यावर अवलंबून असते वैद्यकीय संस्था. VTB विम्याच्या मुख्य फायद्यांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• जवळच्या वैद्यकीय संस्थांच्या निवडीसह नेटवर्क प्रोग्राम ऑफर करणे;
• क्लायंटला सतत माहिती समर्थन प्रदान करण्यासाठी चोवीस तास कार्यरत असलेल्या डिस्पॅच कन्सोलची उपलब्धता;
• विशेष वैद्यकीय संस्थांमध्ये सल्लामसलत आणि निदानाची शक्यता;
• विमाधारकांची संख्या वाढल्याने विमा दर कमी होतो;
• विमाधारक कर्मचार्‍यांच्या नातेवाईकांचा कॉर्पोरेट दरांवर विमा उतरवला जातो.

अर्थात, VTB विमा त्याच्या कॉर्पोरेट क्लायंटना कर लाभांची हमी देतो.

महत्वाचे

आयकर व्यक्तीकर संहितेच्या अनुच्छेद 213 नुसार, वैयक्तिक आयकराच्या कर बेसमध्ये विमा पेमेंटच्या स्वरूपात उत्पन्नाची रक्कम समाविष्ट असते. परंतु सुदैवाने, हा नियम ऐच्छिक विमा करारांना लागू होत नाही जे मृत्यू झाल्यास, आरोग्यास दुखापत झाल्यास आणि (किंवा) वैद्यकीय खर्चासाठी (किंवा) नुकसान भरपाई प्रदान करतात.

3 टेस्पून. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 213). सॅनेटोरियम आणि रिसॉर्ट व्हाउचरच्या किमतीवरच कर आकारावा लागेल. तसे, करातून मुक्त होण्यासाठी, विमाधारक व्यक्तीशी रोजगार संबंध असणे आवश्यक नाही.

अधिकार्‍यांचा असा विश्वास आहे की कर्मचार्‍यांच्या कुटुंबातील सदस्यांना आणि अगदी "इतर व्यक्तींना" जरी VHI प्रदान केले असले तरीही कर भरण्याची गरज नाही (27 फेब्रुवारी 2009 एन 20-15/3/ मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसचे पत्र 017755). पेन्शन फंड आणि रशियन फेडरेशनच्या विमा प्रीमियम्सच्या सामाजिक विमा निधीमध्ये योगदान ऑफ-बजेट फंड(सह.

) ऐच्छिक वैद्यकीय विम्यासाठी, खाते 76-1 वर प्रतिबिंबित करा “मालमत्ता आणि वैयक्तिक विम्याची गणना” (खात्याच्या चार्टसाठी सूचना).

विमा प्रीमियम (योगदान) भरण्याच्या तारखेला, आगाऊ जारी केल्याच्या लेखांकनामध्ये प्रतिबिंबित करा:

डेबिट 76-1 क्रेडिट 51
- दिले विमा प्रीमियम(योगदान) ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी.

विम्याच्या प्रीमियमचा भरणा व्हॅटच्या गणनेवर परिणाम करत नाही, कारण विमा खर्च या कराच्या अधीन नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 7, खंड 3, लेख 149).

विमा करार अंमलात आल्याच्या तारखेपासून विम्याचा खर्च हिशोबात ओळखला जावा. जर अशी तारीख करारामध्ये प्रदान केली गेली नसेल, तर ती विमा प्रीमियम भरण्याच्या वेळी लागू झाली असे मानले जाते. हे रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 957 चे अनुसरण करते.

ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी लागणारा खर्च विमाधारक कर्मचाऱ्याच्या पगारावर परावर्तित करणाऱ्या खर्चाच्या खात्यांमध्ये दिसून आला पाहिजे.

जर करार एका महिन्यापेक्षा जास्त कालावधीसाठी संपला असेल तर, विमा प्रीमियम लेखामधील खर्च म्हणून लिहिताना दरमहा खालील नोंद करा:

- चालू महिन्यासाठी विमा प्रीमियमची किंमत खर्च केली जाते.

जर विमा कराराची मुदत एका महिन्यापेक्षा जास्त नसेल, तर विमा करार ज्या महिन्यात लागू झाला त्या महिन्यातील खर्चाचा भाग म्हणून विमा प्रीमियम समाविष्ट करा (विमा प्रीमियम भरला):

डेबिट 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) क्रेडिट 76-1
- विमा कराराअंतर्गत विमा प्रीमियमची किंमत खर्च केली जाते.

महिन्याच्या पहिल्या दिवसापासून विमा करार वैध नसल्यास, महिन्याच्या उर्वरित दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात राइट ऑफ करावयाच्या खर्चाची रक्कम मोजा.

कर्मचार्‍यांसाठी स्वैच्छिक आरोग्य विमा कराराअंतर्गत गणना कशी केली जाते याचे उदाहरण लेखांकनात प्रतिबिंबित होते

लेखांकनामध्ये, स्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चाची रक्कम:

2016 मध्ये:

• फेब्रुवारीमध्ये - 6904 रूबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 28 दिवस);

2017 मध्ये:

अल्फाच्या अकाउंटंटने खालील नोंदी केल्या.

डेबिट 76-1 क्रेडिट 51

डेबिट 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) क्रेडिट 76-1

विमा कराराची मुदत संपेपर्यंत अकाउंटंटने प्रत्येक महिन्याच्या शेवटी (संबंधित रकमेसाठी) समान नोंदी केल्या.

वैयक्तिक आयकर

• अनिवार्य विमा;

त्याच वेळी, संस्थेने तिच्या कर्मचार्‍यांसाठी आणि इतर व्यक्तींसाठी (उदाहरणार्थ, माजी कर्मचारी, कार्यरत कर्मचार्‍यांचे नातेवाईक इ.) दोन्हीसाठी दिलेले विमा प्रीमियम (योगदान) वैयक्तिक आयकरातून मुक्त आहेत. ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 213 मधील परिच्छेद 3 च्या तरतुदींनुसार आहे.

ऐच्छिक आरोग्य विमा म्हणजे ऐच्छिक वैयक्तिक विमा (कलम 4 मधील कलम 2, 3, 7, 27 नोव्हेंबर 1992 क्र. 4015-1 च्या कायद्याच्या कलम 3 मधील खंड 2). परिणामी, वैयक्तिक आयकर विमा प्रीमियम्स (योगदान) च्या रकमेपासून रोखण्याची आवश्यकता नाही जी संस्था तिच्या कर्मचार्‍यांच्या बाजूने संपलेल्या ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत देते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 213 मधील कलम 3) . वैद्यकीय सेवांच्या तरतूदीचे ठिकाण (रशियामध्ये किंवा परदेशात) काही फरक पडत नाही (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 5 जुलै 2007 क्रमांक 03-03-06/3/10 चे पत्र).

परिस्थिती: विमा कंपनीने औषधांच्या किमतीसाठी कर्मचाऱ्यांना परतफेड केल्यास VHI करारांतर्गत विमा प्रीमियममधून वैयक्तिक आयकर रोखणे आवश्यक आहे का??

नाही गरज नाही.

संस्थेला स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा प्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 927 आणि 934, परिच्छेद 2, 3, अनुच्छेद 4, परिच्छेद 1, 27 नोव्हेंबर 1992 च्या कायद्याच्या कलम 5) अंतर्गत आपल्या कर्मचार्‍यांचा विमा उतरवण्याचा अधिकार आहे. क्रमांक ४०१५-१). विमा उतरवलेल्या घटना, ज्या घटनेनंतर विमा कंपनीने विमा उतरवलेली रक्कम भरणे आवश्यक आहे, ते करारातील पक्षांद्वारे (म्हणजे, विमा कंपनी आणि संस्था) निर्धारित केले जातात (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 934 मधील कलम 1) . विम्याच्या भरपाईमध्ये डॉक्टरांच्या प्रिस्क्रिप्शननुसार औषधे खरेदी करणे आणि त्यांच्या खरेदीच्या खर्चासाठी कर्मचाऱ्याला भरपाई देणे समाविष्ट असू शकते.

एखादी संस्था करारांतर्गत देय असलेले प्रीमियम (योगदान) वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाहीत:

• अनिवार्य विमा;

• ऐच्छिक वैयक्तिक विमा;

• ऐच्छिक पेन्शन विमा.

ऐच्छिक आरोग्य विमा म्हणजे ऐच्छिक वैयक्तिक विमा (कलम 4 मधील कलम 2, 3, 7, 27 नोव्हेंबर 1992 क्र. 4015-1 च्या कायद्याच्या कलम 3 मधील खंड 2). परिणामी, एखादी संस्था तिच्या कर्मचार्‍यांच्या बाजूने संपन्न झालेल्या ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत देय असलेल्या विमा प्रीमियम्स (योगदान) च्या रकमेतून वैयक्तिक आयकर रोखण्याची आवश्यकता नाही. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 213 मधील परिच्छेद 3 च्या तरतुदींमध्ये स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा कराराच्या अंतर्गत विमा भरपाई काय असावी यावर निर्बंध नाहीत. म्हणून, एखाद्या कराराअंतर्गत विमा प्रीमियम्स (योगदान) च्या रकमेतून वैयक्तिक आयकर रोखण्याची गरज नाही, ज्या अंतर्गत विमा भरपाई डॉक्टरांनी लिहून दिलेल्या खरेदी केलेल्या औषधांच्या किंमतीची भरपाई म्हणून ओळखली जाते.

स्वैच्छिक वैयक्तिक विमा कराराच्या अंतर्गत विमाधारक व्यक्ती केवळ संस्थेचे कर्मचारीच नाही तर त्यांच्या कुटुंबाचे सदस्य (उदाहरणार्थ, मुले) देखील असू शकतात. एखाद्या संस्थेने अशा करारांतर्गत दिलेले विमा प्रीमियम (योगदान) देखील वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाहीत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 4 डिसेंबर 2008 चे पत्र क्रमांक 03-04-06-01/364).

परिस्थिती: सेनेटोरियम-रिसॉर्ट संस्थांमध्ये कर्मचार्‍यांचे उपचार होत असल्यास VHI करारांतर्गत विमा प्रीमियममधून वैयक्तिक आयकर रोखणे आवश्यक आहे का??

नाही गरज नाही.

विमा प्रीमियम (योगदान) जी संस्था करारांतर्गत देते ते वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाहीत:

• अनिवार्य विमा;

• ऐच्छिक वैयक्तिक विमा;

• ऐच्छिक पेन्शन विमा.

हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 213 च्या परिच्छेद 3 मध्ये नमूद केले आहे.

ऐच्छिक आरोग्य विमा म्हणजे ऐच्छिक वैयक्तिक विमा (कलम 4 मधील कलम 2, 3, 7, 27 नोव्हेंबर 1992 क्र. 4015-1 च्या कायद्याच्या कलम 3 मधील खंड 2).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 213 च्या परिच्छेद 3 च्या तरतुदींमध्ये सेनेटोरियम-रिसॉर्ट संस्थांमध्ये उपचार घेण्यावर बंदी नाही (विमा उतरवलेल्या घटनेच्या घटनेवर व्हाउचर प्राप्त करण्यासह). अशाप्रकारे, विमा उतरवलेली घटना घडल्यानंतर, सॅनिटोरियम-रिसॉर्ट संस्थांमध्ये (व्हाऊचरच्या तरतुदीसह) उपचार होत असल्यास, विमा प्रीमियम्स (योगदान) च्या रकमेतून वैयक्तिक आयकर रोखण्याची आवश्यकता नाही. जारी केलेल्या व्हाउचरच्या किमतीतून विमा कंपनीला कर मोजावा लागेल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 3, खंड 1, लेख 213).

स्वैच्छिक वैयक्तिक विमा कराराच्या अंतर्गत विमाधारक व्यक्ती केवळ संस्थेचे कर्मचारीच नाही तर त्यांच्या कुटुंबाचे सदस्य (उदाहरणार्थ, मुले) देखील असू शकतात. एखाद्या संस्थेने अशा करारांतर्गत दिलेले विमा प्रीमियम (योगदान) देखील वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाहीत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 4 डिसेंबर 2008 चे पत्र क्रमांक 03-04-06-01/364).

विमा प्रीमियम

ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. परंतु विमा करार एक वर्ष किंवा त्याहून अधिक कालावधीसाठी पूर्ण केला गेला आहे. हे 24 जुलै 2009 क्र. 212-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 9 च्या भाग 1 मधील परिच्छेद 5 आणि जुलै 24, 1998 क्रमांक 125-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 20.2 च्या कलम 20.2 मधील भाग 1 मधील परिच्छेद 5 चे अनुसरण करते.

परिस्थिती: जमा करणे आवश्यक आहे विमा प्रीमियमकर्मचाऱ्यांच्या VHI साठी विमा प्रीमियम (योगदान) साठी? करारानुसार, उपचार रशियन आणि परदेशी वैद्यकीय संस्थांमध्ये होतात.

जर विमा करार एक वर्ष किंवा त्याहून अधिक कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल, तर अशा कराराच्या अंतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. वैद्यकीय सेवांच्या तरतुदीच्या ठिकाणाकडे दुर्लक्ष करून हा नियम लागू होतो:

• रशियन प्रदेशावर;

• रशियाच्या बाहेर.

परिस्थिती: कर्मचार्‍यांसाठी VHI विमा प्रीमियमसाठी मला विमा प्रीमियम आकारण्याची गरज आहे का? करारानुसार, सेनेटोरियम-रिसॉर्ट संस्थांमध्ये उपचार केले जातात (व्हाउचरच्या तरतुदीसह).

होय, जर करार एक वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी संपला असेल तर ते आवश्यक आहे.

जर विमा करार एक वर्ष किंवा त्याहून अधिक कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल, तर अशा कराराच्या अंतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. या नियमामध्ये सेनेटोरियम-रिसॉर्ट संस्थांमध्ये उपचार घेण्यावर प्रतिबंध नाही (विमा उतरवलेल्या घटनेच्या बाबतीत व्हाउचर प्राप्त करण्यासह). अशाप्रकारे, विमा उतरवलेली घटना घडल्यानंतर, सॅनेटोरियम-रिसॉर्ट-प्रकारच्या संस्थांमध्ये (व्हाऊचरच्या तरतुदीसह) उपचार होत असल्यास, ऐच्छिक आरोग्य विमा प्रीमियम्स (योगदान) साठी विमा प्रीमियम भरण्याची गरज नाही.

जर विमा करार एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल तर अशा प्रीमियम्सची रक्कम (योगदान) अनिवार्य विमा योगदानाच्या अधीन आहे.

ही प्रक्रिया जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 9 मधील भाग 1 मधील परिच्छेद 5 आणि 24 जुलै 1998 क्रमांक 125-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 20.2 च्या कलम 20.2 च्या भाग 1 मधील परिच्छेद 5 पासून अनुसरण करते.

परिस्थिती: संस्थेच्या खर्चावर कर्मचाऱ्यांच्या VHI साठी विमा प्रीमियम (योगदान) आकारणे आवश्यक आहे का? कराराअंतर्गत, विमा कंपनी विमा कार्यक्रमानुसार खरेदी केलेल्या औषधांच्या किमतीची परतफेड करतो.

होय, जर करार एक वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी संपला असेल तर ते आवश्यक आहे.

विमा उतरवलेल्या घटना, ज्याच्या घटनेनंतर विमा कंपनीने विमा प्रीमियम भरला पाहिजे, ते करारातील पक्षांद्वारे (म्हणजे, विमा कंपनी आणि संस्था) निर्धारित केले जातात (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 934 मधील कलम 1) . परिणामी, संस्थेला करार करण्याचा अधिकार आहे ज्या अंतर्गत विमा उतरवलेली घटना म्हणजे डॉक्टरांच्या प्रिस्क्रिप्शननुसार औषधे खरेदी करणे आणि त्यांच्या खरेदीच्या खर्चाची कर्मचार्‍याला परतफेड करणे.

जर विमा करार एक वर्ष किंवा त्याहून अधिक कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल, तर अशा कराराच्या अंतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. या नियमामध्ये विमा कराराअंतर्गत विमा उतरवलेल्या घटनांबाबत निर्बंध नाहीत.

जर विमा करार एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल तर अशा प्रीमियम्सची रक्कम (योगदान) अनिवार्य विमा योगदानाच्या अधीन आहे.

ही प्रक्रिया जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-FZ च्या कायद्याच्या 9 च्या कलम 1 च्या भाग 1 च्या परिच्छेद 5, 24 जुलै 1998 क्रमांक 125-FZ च्या कायद्याच्या 20.2 च्या कलम 20.2 च्या भाग 1 च्या परिच्छेद 5 चे अनुसरण करते.

परिस्थिती: एका वर्षासाठी संपलेल्या कर्मचाऱ्याच्या ऐच्छिक आरोग्य विमा कराराअंतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) च्या रकमेसाठी विमा प्रीमियम आकारणे आवश्यक आहे का? या कालावधीच्या समाप्तीपूर्वी, कर्मचार्‍यांपैकी एकाने सोडले, विमा करार संपुष्टात आला नाही.

नाही गरज नाही.

एखाद्या कर्मचाऱ्याला डिसमिस करण्यापूर्वी स्वैच्छिक आरोग्य विमा कराराअंतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत (कलम 5, भाग 1, 24 जुलै 2009 च्या कायद्याचा कलम 9 क्रमांक 212-FZ, खंड 5, भाग 1, कला. 24 जुलै 1998 च्या कायद्याचा 20.2 क्रमांक 125-FZ).

कर्मचार्‍याला डिसमिस केल्यानंतर भरलेल्या विमा प्रीमियम्ससाठी, ते अनिवार्य विमा योगदानाच्या अधीन राहणे बंद करतात. वस्तुस्थिती अशी आहे की ते केवळ श्रम आणि नागरी कायदा संबंधांच्या चौकटीत जमा झालेल्या देयकांच्या अधीन आहेत. जर एखाद्या कर्मचार्‍याला काढून टाकले गेले असेल आणि त्याच्याशी नागरी करार झाला नसेल, तर त्याच्या नावे देयके (करार अंतर्गत विमा प्रीमियम (योगदान) सह) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. ही प्रक्रिया जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-FZ च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 7 च्या भाग 1 आणि 24 जुलै 1998 क्रमांक 125-FZ च्या कायद्याच्या कलम 20.1 च्या भाग 1 मधून अनुसरण करते.

परिस्थिती: एका वर्षासाठी कर्मचाऱ्याच्या नावे झालेल्या VHI कराराअंतर्गत विमा प्रीमियमसाठी विमा प्रीमियम आकारणे आवश्यक आहे का? ही मुदत संपण्यापूर्वीच कर्मचाऱ्याने राजीनामा दिला.

नाही गरज नाही.

ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत विमा प्रीमियम (हप्ते) विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. परंतु विमा करार किमान एक वर्षासाठी वैध असेल. ही प्रक्रिया जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 9 मधील भाग 1 मधील परिच्छेद 5 आणि 24 जुलै 1998 क्रमांक 125-एफझेडच्या कायद्याच्या कलम 20.2 च्या कलम 20.2 च्या भाग 1 मधील परिच्छेद 5 पासून अनुसरण करते.

कर्मचार्‍याला डिसमिस करणे हा विमा करार संपुष्टात येण्यापूर्वी भरलेल्या अनिवार्य विमा प्रीमियमच्या जमा होण्याचा आधार नाही. तथापि, संस्थेने दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे की कर्मचार्‍याचा मूळ ऐच्छिक आरोग्य विमा कालावधी एक वर्ष किंवा त्याहून अधिक होता. हे निष्कर्ष काढलेले विमा करार आणि विमा उतरवलेल्या कर्मचार्‍यांची यादी जतन करून केले जाऊ शकते, जे सहसा कराराचे परिशिष्ट असते.

आयकर

• विमा करार किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी पूर्ण केला जातो. या प्रकरणात, एक वर्ष सलग 12 महिने (उदाहरणार्थ, 1 फेब्रुवारी, 2015 ते 31 जानेवारी, 2016 पर्यंत) (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 3, 5, अनुच्छेद 6.1) समाविष्ट असलेल्या कोणत्याही कालावधी म्हणून ओळखले जाते. , रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 15 फेब्रुवारी 2012 क्रमांकाचे पत्र 03-03-06/1/86);

• संस्थेच्या खर्चावर स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा प्रदान करण्याच्या प्रकार आणि प्रक्रियेची अट कर्मचारी किंवा सामूहिक करारामध्ये निश्चित केली आहे;

• ज्या विमा संस्थेशी विमा करार झाला आहे त्या विमा संस्थेकडे योग्य परवाना आहे.

हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 मधील परिच्छेद 1 आणि परिच्छेद 16 मध्ये नमूद केले आहे.

त्याच वेळी, स्वयंसेवी आरोग्य विमा करार कर्मचार्‍यांसाठी सेनेटोरियम आणि रिसॉर्ट उपचारांची तरतूद करत असला तरीही, अशा खर्चाचा विचार करण्याचा संस्थेला अधिकार आहे. असे स्पष्टीकरण रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 3 मार्च, 2014 क्रमांकाच्या पत्रात समाविष्ट आहे. 2014 क्रमांक GD-4-3/4945).

विमाधारक व्यक्तींची रचना बदलल्यास, देय योगदान आयकर मोजताना विचारात घेतलेल्या खर्चामध्ये समाविष्ट केले जाऊ शकते. जरी काढून टाकलेल्या आणि कामावर घेतलेल्या कर्मचार्‍यांनी एक वर्षापेक्षा कमी काम केले असले तरीही. या प्रकरणात, ऐच्छिक वैयक्तिक विमा कराराच्या सर्व आवश्यक अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत. 16 नोव्हेंबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/731, दिनांक 29 जानेवारी 2010 क्रमांक 03-03-06/2/11 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रांमध्ये तत्सम स्पष्टीकरण समाविष्ट आहेत. या दृष्टिकोनाची कायदेशीरता लवादाच्या सरावाने पुष्टी केली जाते (उदाहरणार्थ, 15 डिसेंबर 2009 क्रमांक F09-9912/09-S3, मॉस्को जिल्हा दिनांक 23 जानेवारी, 2008 चे उरल जिल्ह्याचे FAS चे निर्णय पहा. क्र. KA- A40/14448-07).

नियोक्ता त्याच्या सर्व कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी पैसे देण्यास बांधील नाही, जोपर्यंत अशी अट सामूहिक किंवा कामगार करारामध्ये नमूद केली जात नाही. परंतु एखाद्या संस्थेने केवळ तिच्या काही कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा करार केला असला तरीही, नफ्यावर कर लावताना विम्याच्या प्रीमियमची किंमत विचारात घेतली जाऊ शकते. मुख्य गोष्ट अशी आहे की विमाधारक व्यक्तींना विमा करारामध्ये सूचित केले आहे. असे स्पष्टीकरण रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 10 मे, 2011 क्रमांक 03-03-06/1/284 च्या पत्रात समाविष्ट आहे.

वैद्यकीय विमा सेवांच्या तरतूदीचे ठिकाण (रशियामध्ये किंवा परदेशात) काही फरक पडत नाही (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 5 जुलै 2007 क्रमांक 03-03-06/3/10 चे पत्र).

सल्ला:नियमानुसार, विमा संस्थेचा परवाना क्रमांक विमा करारामध्ये दर्शविला जातो. ही माहिती उपलब्ध नसल्यास, विमा संस्थेकडे परवाना असल्याची खात्री करण्यासाठी, त्यांच्याकडे प्रत मागवा किंवा त्यांना विमा करारामध्ये परवाना क्रमांक लिहायला सांगा.

ऐच्छिक आरोग्य विम्याचा खर्च संस्थेच्या सर्व कर्मचार्‍यांच्या श्रम खर्चाच्या 6 टक्क्यांच्या आत करपात्र उत्पन्न कमी करतो. तुमच्या एकूण श्रम खर्चाची गणना करताना, विचारात घेऊ नका:

• कर्मचार्‍यांसाठी अनिवार्य विमा करारांतर्गत खर्च;

• कर्मचार्‍यांच्या पेन्शनच्या निधीच्या भागासाठी वित्तपुरवठा करण्यासाठी नियोक्त्यांकडून स्वैच्छिक योगदानाची रक्कम;

• कर्मचार्‍यांच्या वैद्यकीय विम्याच्या खर्चासह, ऐच्छिक वैयक्तिक विमा करारांतर्गत खर्च (राज्येतर पेन्शन तरतूद).

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 च्या परिच्छेद 1 आणि परिच्छेद 16 द्वारे स्थापित केली गेली आहे आणि 4 जून 2008 क्रमांक 03-03-06/2/65 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात पुष्टी केली गेली आहे. .

आयकर (मासिक किंवा त्रैमासिक) साठी प्रत्येक अहवाल कालावधीच्या शेवटी मानकांची गणना करा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 285 मधील कलम 2). आयकराची गणना करण्यासाठी, तुम्हाला वर्षाच्या सुरुवातीपासून उत्पन्न आणि खर्चाच्या नोंदी ठेवणे आवश्यक आहे (कलम 7, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 274). म्हणून, वर्षाच्या शेवटी (पुढील अहवाल कालावधी) तिमाहीच्या शेवटी (महिन्याच्या) प्रमाणापेक्षा जास्त असलेले प्रमाणित खर्च मानक पूर्ण करू शकतात.

जर संस्था रोख पद्धत वापरत असेल तर, विमा प्रीमियमची संपूर्ण रक्कम (योगदान) एका वेळी खर्च म्हणून समाविष्ट करा, म्हणजे, देयकाच्या वेळी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 273 मधील कलम 3).

जर संस्थेने जमा पद्धतीचा वापर केला, तर वास्तविक देयकानंतरही खर्चामध्ये विमा प्रीमियम (योगदान) समाविष्ट करा. या प्रकरणात, करारामध्ये प्रदान केलेल्या पेमेंट पद्धतीवर अवलंबून, खालीलप्रमाणे खर्च ओळखा:

• एक-वेळच्या पेमेंटमध्ये विमा प्रीमियम भरताना - कराराच्या संपूर्ण कालावधीत समान रीतीने;

• हप्त्यांमध्ये योगदान देताना - ज्या कालावधीसाठी पुढील रक्कम हस्तांतरित केली गेली त्या कालावधीत समान रीतीने (वर्ष, अर्धा वर्ष, तिमाही किंवा महिना).

दोन्ही प्रकरणांमध्ये, अहवाल कालावधीतील करपात्र नफा कमी करणारा विमा प्रीमियम (योगदान) ची रक्कम, अहवाल कालावधीतील कराराच्या कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात निर्धारित केली जाते.

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 272 च्या परिच्छेद 6 मध्ये प्रदान केली आहे.

परिस्थिती: आयकराची गणना करताना, एकाच कर्मचार्‍यांचा स्वैच्छिक आरोग्य विम्याचा खर्च वेगवेगळ्या विमा संस्थांद्वारे विमा काढला असल्यास विचारात घेणे शक्य आहे का??

होय आपण हे करू शकता.

कर कायद्यामध्ये वेगवेगळ्या विमा कंपन्यांसह समान कर्मचार्‍यांसाठी (विदेशी लोकांसह) स्वैच्छिक आरोग्य विमा कराराच्या संख्येवर निर्बंध नाहीत. मुख्य गोष्ट म्हणजे पालन करणे आणि नाही संस्थेच्या सर्व कर्मचार्‍यांसाठी श्रम खर्चाच्या रकमेच्या 6 टक्के.

हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 मधील परिच्छेद 1 आणि परिच्छेद 16 च्या तरतुदींनुसार आहे. 29 जुलै 2013 क्रमांक 03-03-06/1/30023 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात तत्सम स्पष्टीकरण समाविष्ट आहेत.

उदाहरणार्थ, कर्मचारी परदेशी असल्यास असे होऊ शकते. सुरुवातीला, VHI कराराचा निष्कर्ष काढला जाणे आवश्यक आहे त्याच्या नोकरीवर , आणि दुसरा करार - कर्मचाऱ्यासाठी स्थापित केलेल्या परिवीक्षा कालावधीच्या समाप्तीनंतर नियोक्ताच्या पुढाकाराने. म्हणजेच, या प्रकरणात, एकाच कर्मचाऱ्यासाठी दोन ऐच्छिक आरोग्य विमा करार एकाच वेळी वैध असतील.

परिस्थिती: ऐच्छिक आरोग्य विम्याचे खर्च लेखा आणि कर आकारणीमध्ये कसे प्रतिबिंबित करावे जर त्यांची अंशतः भरपाई कर्मचाऱ्याने स्वतः केली असेल?

नियोक्त्याने स्वत: खर्च केलेल्या ऐच्छिक आरोग्य विम्याच्या खर्चाची फक्त रक्कम तुमच्या हिशेबात प्रतिबिंबित करा.

खरंच, ऐच्छिक आरोग्य विमा करारामध्ये अशी अट असू शकते की कर्मचारी वैद्यकीय सेवांसाठी खर्चाचा काही भाग स्वतः देतात. तथापि, लेखा आणि कर लेखाते बदलणार नाही. फक्त नियोक्त्याने खर्च केलेल्या रकमेचा खर्च विचारात घ्या.

हे अनुच्छेद 255 च्या परिच्छेद 16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 मधील परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 6 वरून आले आहे आणि 3 जुलै 2012 क्रमांक ED-4-3 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात याची पुष्टी केली आहे. /१०८५९.

परिस्थिती: प्राप्तिकराची गणना करताना कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याच्या खर्चाचे वर्गीकरण अप्रत्यक्ष म्हणून करणे शक्य आहे का??

होय आपण हे करू शकता.

पूर्वी, हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 25 च्या अर्जासाठी पद्धतशीर शिफारसींमध्ये थेट सांगितले गेले होते (20 डिसेंबर 2002 च्या रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या पद्धतशीर शिफारसींचे कलम 6.3.3. BG-3-02/729). या क्षणी, या दस्तऐवजाची शक्ती गमावली आहे (21 एप्रिल 2005 क्रमांक SAE-3-02/173 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश). मात्र, खासगी स्पष्टीकरणात कर्मचारी कर सेवासध्याच्या वेळी समान दृष्टिकोनाने मार्गदर्शन करण्यासाठी लिहून द्या.

कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा कराराअंतर्गत गणना लेखा आणि कर उद्देशांमध्ये कशी प्रतिबिंबित होते याचे उदाहरण

21 जानेवारी 2016 रोजी, अल्फा LLC ने कर्मचाऱ्यांसाठी 365 दिवसांच्या कालावधीसाठी स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा करार केला. विमा प्रीमियम भरल्यापासून करार लागू होतो. विम्याचा हप्ता भरणे एका पेमेंटमध्ये प्रदान केले जाते. विमा प्रीमियम 24 जानेवारी 2016 रोजी RUB 90,000 च्या रकमेत भरला गेला. विमा 24 जानेवारी 2016 ते 23 जानेवारी 2017 पर्यंत वैध आहे.

लेखा हेतूंसाठी संस्थेचे लेखा धोरण हे स्थापित करते की कर्मचार्‍यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्यासाठी विमा प्रीमियम निर्धारित करताना, जे चालू महिन्याच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केले जाणे आवश्यक आहे, प्रत्येक महिन्यातील कॅलेंडर दिवसांची संख्या विचारात घेतली जाते.

अल्फा त्रैमासिक आयकर भरते आणि जमा पद्धत वापरते.

लेखा आणि कर लेखा मध्ये, स्वैच्छिक आरोग्य विम्याच्या खर्चाची रक्कम:

2016 मध्ये:

• जानेवारी मध्ये - 1973 रुबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 8 दिवस);
• फेब्रुवारीमध्ये - 6904 रूबल. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 28 दिवस);
• मार्चमध्ये - 7644 रूबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 31 दिवस);
• एप्रिल मध्ये - 7397 घासणे. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 30 दिवस);
• मे मध्ये - 7644 रूबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 31 दिवस);
• जून मध्ये - 7397 घासणे. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 30 दिवस);
• जुलैमध्ये - 7644 रूबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 31 दिवस);
• ऑगस्टमध्ये - 7644 रूबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 31 दिवस);
• सप्टेंबरमध्ये - 7397 घासणे. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 30 दिवस);
• ऑक्टोबर मध्ये - 7644 रूबल. (RUB 90,000: 365 दिवस × 31 दिवस);
• नोव्हेंबरमध्ये - 7397 घासणे. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 30 दिवस);
• डिसेंबरमध्ये - 7644 रूबल. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 31 दिवस).

2017 मध्ये:

• जानेवारी मध्ये - 5671 घासणे. (90,000 रूबल: 365 दिवस × 23 दिवस).

अल्फाच्या अकाउंटंटने अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या.

डेबिट 76-1 क्रेडिट 51
- 90,000 घासणे. - कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचा विमा हप्ता भरण्यात आला आहे.

जानेवारी 2016 मध्ये:

डेबिट 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) क्रेडिट 76-1
- 1973 घासणे. - जानेवारी 2016 साठी कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचा खर्च विचारात घेतला जातो.

फेब्रुवारी 2016 मध्ये:

डेबिट 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) क्रेडिट 76-1
- 6904 घासणे. - फेब्रुवारी 2016 साठी कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचा खर्च विचारात घेतला जातो.

मार्च 2016 मध्ये:

डेबिट 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) क्रेडिट 76-1
- 7644 घासणे. - मार्च 2016 साठी कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचा खर्च विचारात घेतला जातो.

लेखापालाने कर्मचार्‍यांसाठी स्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठी जास्तीत जास्त खर्चाची गणना केली, जी 2016 च्या पहिल्या तिमाहीत आयकर मोजताना विचारात घेतली जाऊ शकते.

2016 च्या पहिल्या तिमाहीसाठी अल्फाच्या श्रम खर्च, कर लेखा डेटानुसार, रक्कम:

• जानेवारीमध्ये - 123,000 रूबल;
• फेब्रुवारीमध्ये - 125,000 रूबल;
• मार्चमध्ये - 128,000 रूबल.

या कालावधीत, अल्फाने स्वयंसेवी वैद्यकीय विम्याच्या खर्चाव्यतिरिक्त कर्मचारी विम्यासाठी इतर कोणताही खर्च केला नाही.

2016 च्या पहिल्या तिमाहीत आयकराची गणना करताना स्वैच्छिक वैद्यकीय विम्यासाठी खर्चाची कमाल रक्कम 22,560 रूबल होती. (रुब 123,000 + रूब 125,000 + रूब 128,000) × 6%).

2016 च्या पहिल्या तिमाहीत अल्फा कर्मचार्‍यांसाठी स्वैच्छिक वैद्यकीय विम्याच्या खर्चाची वास्तविक रक्कम, आयकराच्या गणनेमध्ये समाविष्ट आहे, 16,521 रूबल होती. (1973 रूबल + 6904 रूबल + 7644 रूबल).

अल्फा कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याच्या खर्चाची रक्कम आयकर मोजताना विचारात घेतलेल्या मर्यादेपेक्षा जास्त नाही:
रु. १६,५२१< 22 560 руб.

म्हणून, 2016 च्या पहिल्या तिमाहीत लेखा आणि कर लेखा मध्ये, अल्फाच्या लेखापालाने स्वैच्छिक वैद्यकीय विम्याचा खर्च त्याच रकमेमध्ये (RUB 16,521) ओळखला.

वैयक्तिक आयकर, अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी योगदान आणि अपघात आणि व्यावसायिक रोगांचे योगदान अल्फा अकाउंटंटद्वारे विमा प्रीमियमच्या रकमेतून मोजले गेले नाही.

परिस्थिती: कर्मचार्‍यांचा ऐच्छिक आरोग्य विमा करार लवकर संपुष्टात आल्यास आयकर मोजताना पेड इन्शुरन्स प्रीमियम (योगदान) विचारात घेणे शक्य आहे का?

या प्रश्नाचे उत्तर कोणाच्या पुढाकाराने करार संपुष्टात आला यावर अवलंबून आहे - संस्था किंवा विमा कंपनी.

आयकर मोजताना कर्मचाऱ्यांसाठी ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचा खर्च विचारात घ्या जर:

• कराराचा निष्कर्ष एका विमा संस्थेशी केला जातो ज्याकडे संबंधित प्रकारचे क्रियाकलाप आयोजित करण्याचा परवाना आहे;

.

संस्थेच्या पुढाकाराने कर्मचार्‍यांचा विमा करार लवकर संपुष्टात आणताना, कराराच्या समाप्तीच्या तारखेपासूनची वैधता कालावधी विचारात घ्या. जर करार एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी वैध असेल, तर विमा खर्च ओळखण्यासाठी आवश्यक असलेली अट पूर्ण केली जात नाही. या प्रकरणात, इन्कम टॅक्ससाठी कर बेस कमी करण्यासाठी समाविष्ट असलेल्या विमा खर्च पुनर्संचयित करा. हा निष्कर्ष रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 7 जून 2011 क्रमांक 03-03-06/1/327 च्या पत्रावरून आला आहे.

त्याच वेळी, जर स्वयंसेवी आरोग्य विमा करार विमा कंपनीच्या पुढाकाराने (त्याच्या लिक्विडेशनच्या परिणामासह) संपुष्टात आला असेल तर, संस्थेने यापूर्वी भरलेले विमा प्रीमियम या कालावधीच्या प्रमाणात खर्च म्हणून ओळखले जातात. करार 5 ऑगस्ट 2005 क्रमांक 03-03-04/1/150 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रातही अशीच स्थिती आहे.

परिस्थिती: आयकर मोजताना वर्षाच्या मध्यात कामावर घेतलेल्या नवीन कर्मचाऱ्यासाठी ऐच्छिक आरोग्य विम्याचा खर्च विचारात घेणे शक्य आहे का? सामान्य विमा करारापर्यंत अतिरिक्त करार करण्यात आला आहे.

होय आपण हे करू शकता.

आयकर मोजताना कर्मचाऱ्यांसाठी ऐच्छिक वैद्यकीय विम्याचा खर्च विचारात घ्या जर:

• विमा करार किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी पूर्ण केला जातो;

• संस्थेच्या खर्चावर स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा प्रदान करण्याच्या प्रकार आणि प्रक्रियेची अट कर्मचार्‍यांसह रोजगार करारामध्ये आणि सामूहिक करारामध्ये निश्चित केली आहे.

आयकर, अशा खर्चाची गणना करण्याच्या हेतूने .

ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 च्या परिच्छेद 1 आणि परिच्छेद 16 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेमध्ये विमा प्रीमियमसाठी लेखांकन करण्यासाठी इतर कोणतेही निर्बंध नाहीत.

हा दृष्टिकोन रशियन अर्थ मंत्रालयाने समर्थित आहे. 16 नोव्हेंबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/731, दिनांक 4 डिसेंबर 2008 क्रमांक 03-03-06/1/666, दिनांक 18 जानेवारी 2008 च्या पत्रांमध्ये क्र. 03-03-06/1 /13, दिनांक 18 जानेवारी, 2008 क्रमांक 03-03-06/1/15 असे नमूद केले आहे की आयकर मोजताना अतिरिक्त कराराच्या अंतर्गत खर्च विचारात घेतला जाऊ शकतो. परंतु यासाठी, करारामध्ये विमाधारक कर्मचार्‍यांची यादी बदलण्याची शक्यता प्रदान करणे आवश्यक आहे. 28 फेब्रुवारी 2007 क्रमांक 28-11/018463.1 च्या मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रात समान निष्कर्ष समाविष्ट आहे. या पत्रांमध्ये प्रतिबिंबित केलेली स्थिती या वस्तुस्थितीवर आधारित आहे की या प्रकरणात अतिरिक्त करार मूळ कराराचा अविभाज्य भाग आहे. याचा अर्थ विम्याच्या मुदतीचे उल्लंघन झालेले नाही. याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता दीर्घकालीन जीवन विमा करार, ऐच्छिक पेन्शन विमा किंवा नॉन-स्टेट पेन्शन तरतुदीच्या आवश्यक अटी बदलल्या गेल्यावरच कराची पुनर्गणना करण्यास बांधील आहे (परिच्छेद 8, खंड 16, अनुच्छेद 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता). ऐच्छिक वैद्यकीय विमा कराराच्या संबंधात, कर कायद्यात त्याच्या आवश्यक अटींमध्ये बदल करण्याबाबत कोणतेही कलम नाहीत.

पूर्वी, नियामक एजन्सींनी उलट स्थिती घेतली - आयकर मोजताना, वापरलेल्या कर्मचार्‍यांसाठी विमा प्रीमियम विचारात घ्या आरोग्य विमाएक वर्षापेक्षा कमी, नाही. कर्मचार्‍यांमध्ये बदल झाल्यामुळे या प्रकरणात तयार केलेल्या अतिरिक्त कराराचा मुख्य करारापासून स्वतंत्रपणे विचार करणे आवश्यक आहे या वस्तुस्थितीद्वारे हे स्पष्ट केले गेले. विमाधारकांची संख्या, विमा योगदान देण्याची रक्कम आणि प्रक्रिया यासारख्या अटी विमा कराराच्या अनिवार्य अटी आहेत (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 942, 970). म्हणून, या अटींवर परिणाम करणारा अतिरिक्त करार हा स्वतंत्र करार आहे. आणि जर करार एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल, तर त्यावरील खर्च करपात्र नफा कमी करत नाहीत. हा दृष्टिकोन, विशेषतः, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या मॉस्कोसाठी 22 जून, 2007 क्रमांक 20-12/059654, तसेच रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 4 फेब्रुवारी, 2005 क्रमांकाच्या पत्रांमध्ये दिसून येतो. ०३-०३-०१-०४/१/ ५१. तथापि, आर्थिक विभागाकडून नंतरचे स्पष्टीकरण जारी केल्याने, त्याचे पालन करण्याची आवश्यकता नाही.

विमा कंपनीला भरलेल्या विमा प्रीमियमची नोंदणी कशी करावी? 1C मध्ये मानक कसे मोजले जाते: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम, संस्करण 3.0? डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍यांना दिलेला बोनस कसा विचारात घेतला जातो? या प्रश्नांची उत्तरे तुम्हाला 1C तज्ञांच्या लेखात मिळतील.

स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा हा वैयक्तिक विम्याचा एक प्रकार आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा अनुच्छेद 934), ज्याच्या अटींनुसार:

• एक पक्ष (विमाकर्ता) करारामध्ये नाव दिलेल्या नागरिकाच्या (विमाधारक व्यक्ती) जीवनात करारामध्ये निर्दिष्ट केलेली घटना (विमा उतरवलेली घटना) घडल्यास कराराद्वारे निर्धारित विमा रक्कम भरण्याचे वचन देतो;
• दुसरा पक्ष (पॉलिसीधारक) विमाकर्त्याला कराराद्वारे विहित केलेला विमा प्रीमियम भरण्याचे वचन देतो.

27 नोव्हेंबर 1992 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या कलम 4 मधील परिच्छेद 3 नुसार क्रमांक 4015-I “रशियन फेडरेशनमधील विमा व्यवसायाच्या संस्थेवर,” आरोग्य विम्याच्या वस्तू देयकाशी संबंधित मालमत्ता हितसंबंध असू शकतात:

• एखाद्या व्यक्तीच्या आरोग्याच्या विकृतीमुळे किंवा संस्थेची आवश्यकता असलेल्या व्यक्तीच्या स्थितीमुळे आणि अशा सेवांच्या तरतूदीमुळे वैद्यकीय आणि इतर सेवा;
• प्रतिबंधात्मक उपाय करणे जे एखाद्या व्यक्तीच्या जीवनासाठी किंवा आरोग्यासाठी धोकादायक असलेल्या धोक्यांची पातळी कमी करतात किंवा दूर करतात.

ज्यांच्याकडे वेळ नाही त्यांच्यासाठी BUKH.1S च्या संपादकांकडील लेखावरील चीट शीट

1. ऐच्छिक आरोग्य विमा (VHI) हा वैयक्तिक विम्याचा प्रकार आहे.

2. VHI चे उद्दिष्ट सामान्यतः एखाद्या व्यक्तीच्या आरोग्याच्या विकारामुळे वैद्यकीय आणि इतर सेवांसाठी देयकाशी संबंधित मालमत्तेचे हित असते.

3. कर्मचार्‍यांसाठी VHI हा श्रम खर्चाचा एक घटक आहे.

4. VHI साठी विमा प्रीमियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 च्या उपपरिच्छेद 16 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या काही अटींनुसार खर्च म्हणून ओळखले जातात.

5. नियोक्ता विविध प्रकारच्या सेवांसाठी विमा संरक्षण असलेल्या विविध कंपन्यांमधील कर्मचाऱ्यांना एक किंवा अधिक विमा पॉलिसी जारी करू शकतो.

6. पॉलिसींच्या खर्चावर आयकर आधार कमी करण्यास सक्षम होण्यासाठी, कंपनीने कामगार खर्चासाठी कमाल मर्यादा विचारात घेणे आवश्यक आहे. संस्थेच्या सर्व कर्मचार्‍यांच्या श्रम खर्चाच्या रकमेवर आधारित मानकाची गणना केली जाते, आणि केवळ विमाधारक व्यक्तींसाठीच नाही.

7. विमा प्रीमियम हस्तांतरित केल्याच्या अहवाल कालावधीपेक्षा आधी VHI खर्च कर लेखा मध्ये ओळखले जातात. कराराच्या मुदतीत खर्च सरळ रेषेच्या आधारावर ओळखला जातो.

8. VHI करारांतर्गत हस्तांतरित केलेली रक्कम वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाही आणि करार किमान एक वर्षासाठी वैध असल्यास विमा प्रीमियमच्या अधीन नाही.

9. लेखांकनामध्ये, स्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठीचा खर्च ज्या कालावधीशी संबंधित आहे त्या कालावधीतील खर्चामध्ये समाविष्ट केला जातो.

10. VHI देयके खर्च खात्यांच्या डेबिटमध्ये परावर्तित होतात (उदाहरणार्थ, खाते 20 “मुख्य उत्पादन”, खाते 26 “सामान्य व्यवसाय खर्च”, 44 “विक्री खर्च”).

11. टॅक्स अकाउंटिंगच्या विपरीत, ज्यामध्ये ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठीचे खर्च प्रमाणित केले जातात, लेखामध्ये असे खर्च निर्बंधांशिवाय ओळखले जातात.

लेखा आणि कर लेखा मध्ये VHI खर्चाची ओळख

कर्मचार्‍यांसाठी स्वैच्छिक आरोग्य विमा हा केवळ तथाकथित "सामाजिक पॅकेज" चा भाग नाही, जो अप्रत्यक्षपणे नियोक्ताचे कल्याण दर्शवतो, परंतु श्रम खर्चाचा एक घटक देखील आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 मधील उपक्लॉज 16 मध्ये काही अटींची तरतूद आहे ज्या अंतर्गत VHI विमा प्रीमियम्स खर्च म्हणून ओळखले जातात:

• कर्मचार्‍यांसाठी ऐच्छिक वैयक्तिक विम्याचा करार, विमाधारक कर्मचार्‍यांच्या वैद्यकीय खर्चाच्या विमाकर्त्यांद्वारे देय प्रदान करणे, किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी समाप्त करणे आवश्यक आहे;
• विमा संस्थेकडे संबंधित प्रकारचा क्रियाकलाप करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार जारी केलेला परवाना असणे आवश्यक आहे;
• स्वैच्छिक आरोग्य विम्याचा खर्च श्रम खर्चाच्या 6 टक्क्यांपेक्षा जास्त नसलेल्या मानकांमध्ये ओळखला जातो. मानकांची गणना करताना, श्रम खर्चामध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 255 मधील उपपरिच्छेद 16 मध्ये प्रदान केलेल्या देयके (योगदान) समाविष्ट नाहीत.

कर्मचार्‍याकडे विविध प्रकारच्या सेवांचा समावेश असलेल्या विविध कंपन्यांच्या एक किंवा अधिक विमा पॉलिसी आहेत की नाही हे महत्त्वाचे नाही. मुख्य गोष्ट म्हणजे श्रम खर्चासाठी कमाल मर्यादा विचारात घेणे (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 29 जुलै, 2013 क्रमांक 03-03-06/1/30023 चे पत्र).

मानकांच्या गणनेमध्ये वैद्यकीय क्रियाकलापांसाठी योग्य परवाने असलेल्या वैद्यकीय संस्थांसह कमीतकमी एक वर्षाच्या कालावधीसाठी कर्मचार्‍यांच्या बाजूने निष्कर्ष काढलेल्या वैद्यकीय सेवांच्या तरतुदीसाठी करारांतर्गत नियोक्त्यांच्या खर्चाचा देखील समावेश आहे.

संस्थेच्या सर्व कर्मचार्‍यांच्या श्रम खर्चाच्या रकमेवर आधारित मानक मोजले जावे, आणि केवळ विमाधारक व्यक्तींवर अवलंबून नाही. गणनेमध्ये नागरी करारांतर्गत काम करणार्‍या व्यक्तींना मिळणारा मोबदला देखील समाविष्ट आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 255 मधील कलम 21, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची 4 जून 2008 ची पत्रे क्र. 03-03-06/2-65 , मॉस्कोसाठी फेडरल कर सेवा दिनांक 28 फेब्रुवारी .2007 क्रमांक 28-11/018463.2). ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चाच्या कमाल रकमेची गणना करण्याचा आधार कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून एकत्रित एकूण रकमेद्वारे निर्धारित केला जातो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 318 मधील कलम 3). जर विमा करारामध्ये अनेक कर कालावधी समाविष्ट असतील, तर आधार निश्चित केला जातो (मॉस्कोसाठी फेडरल टॅक्स सेवेची पत्रे दिनांक 6 मे 2010 क्र. 16-15-/047749@ आणि दिनांक 22 ऑगस्ट, 2008 क्र. 21-11/079061 @):

• विमा करार ज्या कर कालावधीशी संबंधित आहे त्या कालावधीत लागू झाल्याच्या तारखेपासून एकत्रित आधारावर;
• पुढील कर कालावधीपासून विमा कराराच्या समाप्तीपर्यंत.

कराराच्या अटींनुसार ज्यामध्ये विमा प्रीमियम हस्तांतरित केला जातो त्या अहवाल (कर) कालावधीपेक्षा आधीच्या कर लेखात VHI खर्च ओळखले जातात. संबंधित अहवाल (कर) कालावधीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 272 मधील कलम 6, वित्त मंत्रालयाची पत्रे) कराराच्या कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात कराराच्या कालावधीसाठी खर्च समान रीतीने ओळखले जातात. रशियाचा दिनांक 14 मे 2012 क्रमांक 03-03-06/1/244 आणि क्रमांक 03-03-06/1/245).

ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत हस्तांतरित केलेली रक्कम वैयक्तिक आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 213 मधील कलम 3) च्या अधीन नाहीत आणि किमान एक वर्षाच्या करार कालावधीसाठी विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत (खंड 5 24 जुलै 2009 च्या फेडरल लॉ च्या 9 च्या भाग 1 चा भाग 212-एफझेड, परिच्छेद 5, खंड 1, 24 जुलै 1998 च्या फेडरल लॉ च्या अनुच्छेद 20.2 क्र. 125-एफझेड).

लेखांकनामध्ये, कर्मचार्‍यांच्या ऐच्छिक वैद्यकीय विम्यासाठीचा खर्च ते ज्या कालावधीशी संबंधित आहेत त्या कालावधीतील खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात (लेखा नियमांचे कलम 65 आणि आर्थिक स्टेटमेन्टरशियन फेडरेशन मध्ये, मंजूर. दिनांक 29 जुलै 1998 क्रमांक 34n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार; लेखा नियमांचे कलम 18 “संस्थेचे खर्च” PBU 10/99, मंजूर. दिनांक 05/06/1999 क्रमांक 33n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार, यापुढे PBU 10/99 म्हणून संदर्भित; लेखा नियमांचे कलम 5 “लेखा धोरण” PBU 1/2008, मंजूर. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 6 ऑक्टोबर 2008 च्या आदेशानुसार क्रमांक 106n, यापुढे PBU 1/2008 म्हणून संदर्भित).

VHI देयके खर्च खात्यांच्या डेबिटमध्ये दिसून येतात (उदाहरणार्थ, खाते 20 “मुख्य उत्पादन”, खाते 26 “सामान्य व्यवसाय खर्च”, 44 “विक्री खर्च”). जर एखाद्या संस्थेने त्यांच्याशी रोजगार संबंधात नसलेल्या व्यक्तींसाठी विमा प्रीमियम हस्तांतरित केला असेल, तर या प्रकरणात खर्च संस्थेसाठी इतर म्हणून ओळखला जातो आणि उपखाते 91.02 “इतर खर्च” (PBU 10 मधील खंड 11) च्या डेबिटमध्ये दिसून येतो. /99).

टॅक्स अकाउंटिंगच्या विपरीत, ज्यामध्ये ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठीचे खर्च प्रमाणित केले जातात, लेखांकनामध्ये असे खर्च निर्बंधांशिवाय ओळखले जातात. जर मतभेद उद्भवले, तर ते लेखा नियमांनुसार लेखा मध्ये परावर्तित केले जावे "आयकर गणनेसाठी लेखा" PBU 18/02, मंजूर. दिनांक 19 नोव्हेंबर 2002 क्रमांक 114n (यापुढे PBU 18/02 म्हणून संदर्भित) रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार.

"1C: अकाउंटिंग 8" आवृत्ती 3.0 मध्ये, मालमत्ता आणि कर्मचारी विम्यासाठी सेटलमेंट्स प्रतिबिंबित करण्यासाठी (सामाजिक विमा आणि अनिवार्य वैद्यकीय विम्यासाठी सेटलमेंट वगळता), ज्या संबंधात संस्था विमाधारक म्हणून काम करते, खाते 76.01 "मालमत्तेसाठी सेटलमेंट, वैयक्तिक आणि ऐच्छिक विमा" हा हेतू आहे. . खात्यात दुसऱ्या स्तरावरील उपखाते उघडण्यात आले आहेत:

• 76.01.1 "मालमत्ता आणि वैयक्तिक विम्याची गणना";
• 76.01.2 "मृत्यू आणि वैयक्तिक दुखापत झाल्यास ऐच्छिक विम्यासाठी देयके (योगदान)";
• 76.01.9 “इतर प्रकारच्या विम्यासाठी देयके (योगदान).”

इन्शुरन्स प्रीमियमचे एकवेळ पेमेंट

चला एका उदाहरणाचा विचार करूया ज्यामध्ये संस्था कर्मचार्‍यांच्या नावे एक-वेळचा विमा प्रीमियम विमा कंपनीला हस्तांतरित करते, त्यानंतर VHI साठी विमा प्रीमियम पीबीयू 10/99 आणि कराच्या अनुच्छेद 272 च्या आवश्यकतांनुसार आपोआप विचारात घेतला जातो. रशियन फेडरेशनचा कोड.

उदाहरण १

संस्था एलएलसी "अँड्रोमेडा" (लागू सामान्य प्रणालीकर आकारणी, पीबीयू 18/02 च्या तरतुदी) त्याच्या कर्मचार्‍यांच्या बाजूने रशियन फेडरेशनमध्ये संबंधित प्रकारच्या क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी परवाना असलेल्या विमा कंपनीसह वैद्यकीय सेवांच्या तरतूदीसाठी स्वैच्छिक आरोग्य विमा कराराचा निष्कर्ष काढला. करार 1 वर्षाच्या कालावधीसाठी - 01/01/2015 ते 12/31/2015 पर्यंत पूर्ण झाला आणि 01/01/2015 रोजी अंमलात आला. विमा प्रीमियमची रक्कम RUB 480,000.00 आहे. डिसेंबर 2014 मध्ये विम्याचा हप्ता एकरकमी भरण्यात आला होता. वर्षभरात, करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या विमाधारकांची संख्या बदलत नाही. च्या अनुषंगाने लेखा धोरणस्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठी एंड्रोमेडा एलएलसीचा खर्च अप्रत्यक्ष खर्चामध्ये पूर्णपणे समाविष्ट केला जातो. सामान्य परिचालन खर्च विक्रीच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात (“थेट खर्च”). VHI खर्च ओळखण्याच्या उद्देशाने मानकांची गणना करण्यासाठी श्रम खर्च तक्ता 1 मध्ये सादर केले आहेत. तक्ता 1 2015 साठी कामगार खर्च क्र. पी/पी 2015 चा महिना कालावधीसाठी श्रम खर्च, हजार रूबल. कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून एकत्रित श्रम खर्च, हजार रूबल. सप्टेंबर

"1C: अकाउंटिंग 8" आवृत्ती 3.0 मध्ये VHI करारांतर्गत विमा प्रीमियमचे एकवेळ पेमेंट नोंदणी करण्यासाठी, तुम्हाला चालू खात्यातून एक मानक लेखा प्रणाली दस्तऐवज तयार करणे आवश्यक आहे (विभाग बँक आणि कॅश डेस्क -> बँक विधाने). दस्तऐवज स्वहस्ते तयार केला जाऊ शकतो किंवा पेमेंट ऑर्डर दस्तऐवजावर आधारित आहे. 1C:DirectBank सेवा वापरताना, दस्तऐवज आपोआप डाउनलोड होतो. आम्‍ही तुम्‍हाला आठवण करून देतो की ही सेवा तुम्‍हाला ग्राहक-बँक कार्यक्रमाशिवाय थेट बँकांशी कागदपत्रांची देवाणघेवाण करू देते.*

टीप:
1C:अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम, संस्करण 3.0 मध्ये, तुम्ही इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरी (ES) वापरून 1C:डायरेक्टबँक सेवा कनेक्ट करू शकता; इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरी न वापरता, लॉगिन आणि पासवर्ड वापरून; बाह्य घटकासाठी, तसेच बँकेला पेमेंट ऑर्डर पाठवा आणि प्रत्येक बाबतीत इलेक्ट्रॉनिक स्टेटमेंट प्राप्त करा. सर्व माहिती DirectBank टॅग अंतर्गत उपलब्ध आहे. 1C तज्ञांच्या प्रश्नांच्या उत्तरांमध्ये क्रियांच्या क्रमाचे चरण-दर-चरण वर्णन असलेले व्हिडिओ समाविष्ट आहेत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 272 च्या परिच्छेद 6 नुसार देय रक्कम समान रीतीने ओळखली जाण्यासाठी, प्रोग्रामने स्थगित खर्चाची यंत्रणा वापरली पाहिजे. ही यंत्रणा खाते 97 “विलंबित खर्च” आणि सबकॉन्टो वापरून 76.01.2 आणि 76.01.9 या दोन्ही खात्यांवर समर्थित आहे. भविष्यातील खर्च.

जर वापरकर्त्याला विमा उतरवलेल्या कर्मचार्‍यांसाठी अतिरिक्त विश्लेषणात्मक रेकॉर्ड ठेवायचे असतील, तर खाते 76.01.2 वापरले जाऊ शकते. या प्रकरणात, प्रत्येक कर्मचार्‍यासाठी विमा प्रीमियमची रक्कम व्हीएचआय कराराशी संलग्न असलेल्या यादीनुसार आणि कागदपत्रांच्या संख्येनुसार सूचित करणे आवश्यक आहे. चालू खात्यातून डेबिट करणेविमाधारक कर्मचाऱ्यांच्या संख्येशी संबंधित असणे आवश्यक आहे - प्रत्येक कर्मचाऱ्यासाठी एक दस्तऐवज. आम्ही दस्तऐवजात सूचित करू चालू खात्यातून डेबिट करणेखालील तपशील (चित्र 1):

तांदूळ. 1. विमा प्रीमियम भरणे

फील्ड	डेटा
"ऑपरेशनचा प्रकार"	इतर लेखन-बंद
"डेबिट खाते"	तपासा 76.01.9
"प्राप्तकर्ता" आणि "प्रतिपक्ष"	निर्देशिकेतून विमा कंपनीचे नाव प्रतिपक्ष
"भविष्यातील खर्च"	तुम्हाला त्याच नावाच्या निर्देशिकेत जाणे आणि संबंधित खर्चाच्या प्रकारावर माहिती प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे (चित्र 2). फील्ड बेरीजभरले जाऊ शकत नाही, कारण लेखा आणि कर लेखा डेटानुसार शिल्लक रक्कम भविष्यातील खर्च लिहून देण्यासाठी वापरली जाते. शेतात खर्चतुम्हाला संदर्भ पुस्तकातील संबंधित लेख सूचित करणे आवश्यक आहे. निर्देशिका घटकाच्या स्वरूपात खर्चप्रॉप्स उपभोगाचा प्रकारमूल्य घेणे आवश्यक आहे ऐच्छिक वैयक्तिक विमा, जो विमाकर्त्यांद्वारे वैद्यकीय खर्चाची भरपाई करतो
"उपविभाग"	समान नावाच्या निर्देशिकेतील संबंधित विभागणी. जर व्हीएचआय खर्चाचा लेखाजोखा विभागाद्वारे केला जात असेल, तर तुम्हाला अनेक दस्तऐवज तयार करण्याची आवश्यकता आहे चालू खात्यातून डेबिट करणेसंबंधित विभागांना सूचित करते

तांदूळ. 2. "भविष्यातील खर्च" निर्देशिका घटकाचे स्वरूप

कागदपत्र पूर्ण केल्यानंतर चालू खात्यातून डेबिट करणेखालील वायरिंग व्युत्पन्न केले जाईल:

डेबिट 76.01.9 क्रेडिट 51 - विमा कंपनीला भरलेल्या एकरकमी विमा प्रीमियमच्या रकमेसाठी.

आयकरासाठी कर लेखा हेतूंसाठी, संबंधित रक्कम संसाधनामध्ये देखील नोंदविली जाते रक्कम NU Dt 76.01.9.

अशा प्रकारे, विमा कंपनीला दिलेली एकरकमी रक्कम भाग म्हणून गृहीत धरली जाते खाती प्राप्त करण्यायोग्यएंड्रोमेडा एलएलसी, आणि विमा प्रीमियम विमा कराराच्या मुदतीदरम्यान लेखा आणि कर उद्देशांसाठी खर्चामध्ये समाविष्ट केला जाईल.

1C मध्ये: लेखा 8, मासिक प्रक्रियेदरम्यान VHI खर्चाची स्वयंचलित गणना तीन टप्प्यांत केली जाते महिना बंद:

• पहिल्या टप्प्यावर विमा प्रीमियमचा काही भाग डिरेक्टरी घटकाच्या स्वरूपात सेट केलेल्या राइट-ऑफ पॅरामीटर्सनुसार खर्चाच्या खात्यांमध्ये लिहून दिला जातो. भविष्यातील खर्च;
• दुसऱ्या टप्प्यावर- नियमित ऑपरेशन करताना ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चामध्ये समाविष्ट करण्यासाठी जास्तीत जास्त खर्चाची गणना केली जाते;
• तिसऱ्या टप्प्यावर- नियमित ऑपरेशन करताना किंवा खाते बंद करणे 44 “वितरण खर्च”ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चाच्या खात्यांमध्ये परावर्तित होणारे खर्च संस्थेच्या लेखा धोरणांनुसार राइट ऑफ केले जातात. त्याच वेळी, ऐच्छिक वैद्यकीय विम्यासाठी चालू महिन्याशी संबंधित खर्च संपूर्णपणे लेखा आणि कर लेखामध्ये ओळखले जातात - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 318 च्या परिच्छेद 3 नुसार गणना केलेल्या मानकांच्या मर्यादेत. .

जानेवारी 2015 मध्ये केलेल्या उदाहरण 1 साठी VHI खर्चाच्या स्वयंचलित गणनेच्या सर्व टप्प्यांचा विचार करूया. नियमित ऑपरेशन स्थगित केलेल्या खर्चाचे राइट-ऑफविमा प्रीमियमचा भाग जो संभाव्यपणे खर्च म्हणून ओळखला जाऊ शकतो तो निर्धारित केला जातो:

480,000.00 रु / ३६५ दिवस x ३१ दिवस = ४०,७६७.१२ रु

ही रक्कम पोस्टिंगद्वारे अकाउंटिंग रजिस्टर एंट्रीमध्ये प्रविष्ट केली जाते:

डेबिट २६ क्रेडिट ७६.०१.९.

तसेच, आयकर हेतूंसाठी, संसाधनांमध्ये एक नोंद प्रविष्ट केली जाते रक्कम NU Dt आणि रक्कम NU Kt.

आकृती 3 दाखवते भविष्यातील खर्चाच्या राइट-ऑफची मदत-गणनाजानेवारी 2015 साठी.

तांदूळ. 3. स्थगित खर्चाच्या राइट-ऑफचे प्रमाणपत्र-गणना

नियमित ऑपरेशन अप्रत्यक्ष खर्चाच्या राइट-ऑफच्या शेअर्सची गणना VHI खर्चासाठी मानक मोजले जाते:

रु. 300,000.00 x 6% = 18,000.00 रु

दस्तऐवज लेखा नोंदी व्युत्पन्न करत नाही, परंतु माहिती नोंदणीमध्ये अप्रत्यक्ष खर्चाच्या राइट-ऑफचे शेअर्सआणि खर्च रेशनिंगची गणनासंबंधित नोंदी प्रविष्ट केल्या आहेत. आकृती 4 दाखवते जानेवारी 2015 साठी.

तांदूळ. 4. जानेवारी 2015 साठी VHI साठी रेशनिंग खर्चाचे प्रमाणपत्र-गणना

नियमित ऑपरेशन 20, 23, 25, 26 खाती बंद करणे VHI खर्च पोस्ट करून राइट ऑफ केले जातात:

डेबिट 90.08.1 क्रेडिट 26 - 40,767.12 रूबलच्या रकमेत.

आयकर लेखांकनासाठी असलेल्या लेखा नोंदणीच्या विशेष संसाधनांमध्ये रक्कम देखील प्रविष्ट केली जातात:

रक्कम NU Dt 90.08.1 आणि रक्कम NU Kt 26 - मानकांमधील खर्चाच्या रकमेसाठी (RUB 18,000); रक्कम PR Dt 90.08.1 आणि रक्कम PR Kt 26 - स्थिर फरकासाठी (RUB 22,767.12).

रुटीन ऑपरेशन पूर्ण केल्यानंतर आयकर गणना, RUB 4,553.42 च्या रकमेतील स्थायी कर दायित्व (PNO) ओळखले जाईल. तसेच, कराराच्या समाप्तीपर्यंत VHI खर्चाची मासिक गणना केली जाईल. तर, फेब्रुवारी 2015 मध्ये:

• ०१/७६/९ रोजी खात्यातून विमा प्रीमियमचा काही भाग राइट ऑफ - रुब ३६,८२१.९२. (RUB 439,232.88 / 334 दिवस x 28 दिवस);
• स्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठी मानक खर्च - 17,820.00 रूबल. (RUB 597,000.00 x 6% - RUB 18,000.00);
• कर लेखामधील ऐच्छिक आरोग्य विम्याचा खर्च 17,820.00 रूबल इतका आहे, जो 19,001.92 रूबलच्या रकमेमध्ये स्थिर फरक निर्माण करतो.

डिसेंबर 2015 मध्ये, भरलेल्या विमा प्रीमियमची एकरकमी रक्कम 76.01.9 खात्यातून पूर्णपणे राइट ऑफ केली जाते आणि कर कालावधीसाठी (2015 साठी) ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चाची कमाल रक्कम 436,080.00 रूबल म्हणून निर्धारित केली जाते. (RUB 7,268,000.00 x 6%). हीच रक्कम आयकर रिटर्नच्या परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 मधील ओळी 040 मध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या अप्रत्यक्ष खर्चांमध्ये समाविष्ट केली जाईल (26 नोव्हेंबर 2014 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार मंजूर. ММВ-7. -3/600@).

कराराच्या कालावधी दरम्यान विमाधारक व्यक्तींची यादी बदलणे

करारामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या विमाधारकांची यादी बदलण्यास सुरुवात होईपर्यंत वर्णित तंत्र वापरकर्त्यासाठी अडचणी निर्माण करत नाही.

वर्षभरात, काही विमाधारक कर्मचारी सोडू शकतात, आणि नवीन कामावर घेतलेले कर्मचारी विमा करारासाठी अतिरिक्त करार करून विमाधारकांच्या यादीत समाविष्ट केले जाऊ शकतात. जर विमाधारकांची एकूण संख्या बदलली नाही, तर कराराची मुदत सारखीच राहिली (एक वर्षापेक्षा जास्त), आणि कराराच्या इतर अत्यावश्यक अटी बदलल्या नाहीत, तर अशा करारांतर्गत विमा प्रीमियम कमी म्हणून स्वीकारले जातात. आयकरासाठी कर आधार (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 27 ऑगस्ट 2007 क्रमांक 03-03-06/4/118 चे पत्र). कर संहिता केवळ सामान्य कालावधीसाठी मर्यादा स्थापित करते ज्यासाठी कराराचा निष्कर्ष काढला जातो, आणि विशिष्ट कर्मचार्‍याच्या विम्याच्या कालावधीसाठी नाही (15 डिसेंबर 2009 च्या उरल जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव क्रमांक F09-9912 /09-S3).

नव्याने नियुक्त केलेल्या कर्मचार्‍यांमुळे विमाधारकांची संख्या वाढल्यास, व्हीएचआय कराराच्या अतिरिक्त करारामध्ये सूचित केल्यानुसार, विमा प्रीमियम देखील कर आकारणीसाठी विचारात घेतला जाऊ शकतो (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 942 मधील कलम 2 , दिनांक 16 नोव्हेंबर 2010 चे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक 03 -03-06/1/731).

परंतु जर एखाद्या कर्मचाऱ्याने काम सोडले आणि नियोक्त्याने विमा कंपनीसोबतचा करार संपुष्टात न आणता त्याच्यासाठी विम्यासाठी पैसे देणे सुरू ठेवले तर, डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍यांवर पडणारा विमा प्रीमियमचा भाग कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या खर्चातून वगळला गेला पाहिजे (पत्र रशियाचे वित्त मंत्रालय दिनांक 5 मे 2014 क्र. 03- 03-06/1/20922).

चला उदाहरण 1 च्या अटी बदलू आणि डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍यांसाठी देय असलेल्या विमा हप्त्यांसह, VHI साठी विमा प्रीमियम कसा विचारात घेतला जाऊ शकतो ते पाहू.

उदाहरण २

जानेवारी आणि फेब्रुवारी 2015 मध्ये कॅलेंडर दिवसांची संख्या 59 आहे (31 दिवस + 28 दिवस). त्यानुसार, डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍यांसाठी स्वैच्छिक आरोग्य विमा कराराअंतर्गत उर्वरित कॅलेंडर दिवसांची संख्या 306 आहे (365 दिवस - 59 दिवस).

डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍यांच्या बोनसच्या वाटा मोजूया, जे खर्चातून वगळले आहे:

(RUB 12,000 x 5 लोक) / 365 दिवस x 306 दिवस = RUB 50,301.37

चला एक दस्तऐवज तयार करूया ऑपरेशन(अध्याय ऑपरेशन्स -> ऑपरेशन्स व्यक्तिचलितपणे प्रविष्ट केल्या) आणि मार्चच्या सुरूवातीस तारीख द्या. दस्तऐवज फॉर्ममध्ये, नवीन व्यवहार तयार करण्यासाठी, बटणावर क्लिक करा अॅडआणि भविष्यातील खर्चासाठी पुढील गणनेतून वगळलेल्या रकमेसाठी खाते 91.02 च्या डेबिट आणि 76.01.9 खात्याच्या क्रेडिटवर पत्रव्यवहार प्रविष्ट करा (चित्र 5). आयकरासाठी कर लेखा हेतूंसाठी, तुम्हाला लेखा नोंदणीच्या विशेष संसाधनांमध्ये रक्कम प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे:

रक्कम PR Dt 91.02 - खर्चाच्या अंदाजातील स्थिर फरकासाठी; NU Kt 76.01.9 ची रक्कम डिसमिस केलेल्या कर्मचाऱ्यांसाठी विमा प्रीमियमची रक्कम आहे.

तांदूळ. 5. बडतर्फ कर्मचार्‍यांसाठी VHI खर्च वगळणे

मार्च 2015 पासून, नियमित ऑपरेशन करताना स्थगित केलेल्या खर्चाचे राइट-ऑफअकाऊंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंग डेटानुसार इन्शुरन्स प्रीमियमची शिल्लक रक्कम, खालच्या दिशेने समायोजित केलेली, आधीच वापरली जाईल, जी संभाव्यतः खर्च म्हणून ओळखली जाऊ शकते. VHI खर्चाची गणना करण्याचे पुढील टप्पे उदाहरण 1 मध्ये वर्णन केलेल्या टप्प्यांपेक्षा कोणत्याही प्रकारे भिन्न नसतील. डिसेंबर 2015 मध्ये, भरलेल्या विमा प्रीमियमची एकरकमी रक्कम 76.01.9 खात्यातून पूर्णपणे डेबिट केली जाते. केलेले समायोजन विचारात घेऊन, विमा प्रीमियमची रक्कम जी संभाव्यत: खर्चामध्ये समाविष्ट केली जाऊ शकते RUB 429,698.63 आहे. (480,000.00 रूबल - 50,301.37 रूबल), आणि 2015 साठी स्वैच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चाची कमाल रक्कम अद्याप 436,080.00 रूबल म्हणून निर्धारित केली जाते.

अर्थात, खर्चामध्ये 429,698.63 रूबलची रक्कम समाविष्ट आहे. किमान दोन रक्कम म्हणून. आकृती 6 दाखवते मदत - खर्च रेशनिंगची गणनाडिसेंबर 2015 साठी. इन्कम टॅक्स रिटर्नच्या परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 च्या ओळी 040 मध्ये परावर्तित अप्रत्यक्ष खर्चामध्ये 429,698.63 रूबलच्या बरोबरीने स्वैच्छिक आरोग्य विम्याच्या खर्चाची रक्कम समाविष्ट आहे. वर्षाच्या शेवटी VHI खर्चाच्या बाबतीत, लेखा आणि कर लेखा डेटामध्ये फरक नाही.

तांदूळ. 6. जानेवारी 2015 साठी VHI साठी रेशनिंग खर्चाचे प्रमाणपत्र-गणना

शेवटी, आम्ही लक्षात घेतो की विमा प्रीमियमचे एकवेळ भरणे नेहमीच सोयीचे नसते. अधिक तर्कसंगत पर्याय म्हणजे जेव्हा करार विमा प्रीमियम हप्त्यांमध्ये भरण्याची तरतूद करतो, उदाहरणार्थ, त्रैमासिक. त्याच वेळी, नवीन आलेल्या आणि डिसमिस केलेल्या कर्मचार्‍यांना विचारात घेऊन तिमाही पेमेंटची रक्कम समायोजित केली जाऊ शकते, ज्याची अद्ययावत यादी कराराच्या अतिरिक्त करारांमध्ये दर्शविली आहे. कार्यक्रमातील VHI खर्चाचा हिशेब या पर्यायाने बदलणार नाही: देय रक्कम तिमाही दरम्यान स्थगित खर्च यंत्रणेद्वारे राइट ऑफ केली जाईल आणि कोणत्याही परिस्थितीत मानक वर्षाच्या जमा आधारावर मोजले जाईल.

» क्रमांक 4/2010

फॉर्मपैकी एक सामाजिक संरक्षणआरोग्याच्या संरक्षणामध्ये लोकसंख्येचे हित अनिवार्य (अनिवार्य वैद्यकीय विमा) आणि ऐच्छिक (स्वैच्छिक वैद्यकीय विमा) आरोग्य विमा आहेत. नंतरचे हे सुनिश्चित करते की नागरिकांना अनिवार्य वैद्यकीय विमा कार्यक्रमांद्वारे स्थापित केलेल्या अतिरिक्त वैद्यकीय आणि इतर सेवा मिळतील. कला नुसार. रशियन फेडरेशन क्रमांक 1499-1 च्या कायद्यातील 4, आरोग्य विमा हे आरोग्य विम्याच्या विषयांदरम्यान झालेल्या कराराच्या स्वरूपात केले जाते.

कर लेखामधील VHI करारांतर्गत विमा प्रीमियम्स प्रतिबिंबित करण्याच्या वैशिष्ठ्ये आणि या विषयावर विकसित केलेली लवाद प्रथा या लेखात चर्चा केली जाईल.

VHI चा कायदेशीर आधार

VHI चे विषय आहेत: नागरिक, पॉलिसीधारक, वैद्यकीय विमा संस्था, वैद्यकीय संस्था ( कला. रशियन फेडरेशनच्या कायद्यातील 2 क्र.1499-1 ). या प्रकरणात, वैयक्तिक नागरिक आणि/किंवा नागरिकांच्या हिताचे प्रतिनिधित्व करणारे उपक्रम पॉलिसीधारक म्हणून काम करू शकतात.

VHI चे उद्दिष्ट म्हणजे विमा उतरवलेल्या घटनेच्या प्रसंगी वैद्यकीय सेवा पुरविण्याच्या खर्चाशी संबंधित विमा जोखीम ( कला. रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा 3 क्र.1499-1 ).

वाचकांना पारिभाषिक शब्द समजणे सोपे करण्यासाठी, आम्ही काही संकल्पनांची सामग्री या अनुषंगाने प्रकट करू. विमा कायदा. तर, त्यानुसार कलम 1 कला. ९या कायद्यानुसार, विमा जोखीम ही अपेक्षित घटना आहे ज्यासाठी विमा प्रदान केला जातो. घटना मानली जाते विमा धोका, त्याच्या घटनेच्या संभाव्यतेची आणि यादृच्छिकतेची चिन्हे असणे आवश्यक आहे. ए परिच्छेद 2 कला. ९विमा उतरवलेली घटना ही विमा करार किंवा कायद्याद्वारे प्रदान केलेली घटना आहे, ज्याच्या घटनेनंतर विमाकर्ता बांधील आहे विमा पेमेंटपॉलिसीधारक, विमाधारक व्यक्ती, लाभार्थी किंवा इतर तृतीय पक्षांना.

स्वैच्छिक आरोग्य विमा करार हा पॉलिसीधारक आणि वैद्यकीय विमा संस्था यांच्यातील करार आहे, ज्यानुसार नंतरचे विमाधारक लोकसंख्येच्या विशिष्ट प्रमाणात आणि गुणवत्ता किंवा VHI कार्यक्रमांतर्गत इतर सेवा ( कला. 4 रशियन फेडरेशनचा कायदा क्र.1499-1 ). अशा प्रकारे, VHI कराराचा निष्कर्ष तृतीय पक्षांच्या बाजूने काढला जातो - पॉलिसीधारकाचे विमाधारक कर्मचारी, ज्यांना एकाच वेळी लाभार्थी म्हणून ओळखले जाते. या कराराचे पक्ष पॉलिसीधारक आणि विमाधारक आहेत.

या प्रकरणात, VHI करारामध्ये हे समाविष्ट असणे आवश्यक आहे:

पक्षांची नावे;

कराराचा कालावधी;

विमाधारकांची संख्या;

विमा योगदान देण्यासाठी रक्कम, अटी आणि प्रक्रिया;

VHI कार्यक्रमांशी संबंधित वैद्यकीय सेवांची यादी;

अधिकार, दायित्वे, पक्षांचे जबाबदाऱ्या आणि इतर अटी ज्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा विरोध करत नाहीत.

आरोग्य विमा करार प्रथम विमा प्रीमियम भरण्याच्या क्षणापासून संपलेला मानला जातो, अन्यथा कराराच्या अटींद्वारे प्रदान केल्याशिवाय.

आता ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत योगदानाच्या देयकाशी संबंधित खर्चाच्या कर आकारणीच्या मुद्द्यांकडे वळूया.

आयकर

स्वयंसेवी विमा करारांतर्गत नियोक्ता योगदानाची रक्कम विमा संस्थांसह कर्मचार्‍यांच्या बाजूने निष्कर्ष काढण्यात आली आहे, या उद्देशासाठी कामगार खर्च म्हणून वर्गीकृत केले आहे. छ. 25 रशियन फेडरेशनचा कर संहिताआधारित कलम 16 कला. 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. त्याच वेळी, हा नियम आयकर मोजताना कोणत्या अटींखाली खर्च ओळखला जाईल हे परिभाषित करतो:

विमा संस्थेकडे रशियन फेडरेशनमधील संबंधित प्रकारचे क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार जारी केलेला परवाना असणे आवश्यक आहे;

विमाधारक कर्मचार्‍यांच्या वैद्यकीय खर्चाच्या विमा कंपन्यांद्वारे देय प्रदान करणारा करार किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी पूर्ण करणे आवश्यक आहे;

विमाधारक कर्मचार्‍यांच्या वैद्यकीय खर्चाच्या विमाकर्त्यांद्वारे देय देण्यासाठी स्वयंसेवी वैयक्तिक विमा करारांतर्गत योगदान, तसेच वैद्यकीय संस्थांसह कर्मचार्‍यांच्या बाजूने किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी वैद्यकीय सेवांच्या तरतुदीसाठी करारांतर्गत नियोक्त्यांचा खर्च, पेमेंट खर्चाच्या श्रमाच्या रकमेच्या 6% पेक्षा जास्त नाही (आणि संस्थेचे सर्व कर्मचारी, आणि केवळ विमाधारकच नाही - हे खालीलप्रमाणे आहे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 06/04/2008 चे पत्र क्र.03-03-06/2/65 ).

हे देखील लक्षात घेणे आवश्यक आहे की निर्दिष्ट मानदंडाची गणना करताना कामगार खर्चाची रक्कम स्थापित खर्चाच्या यादीच्या आधारे निर्धारित केली जाते. कला. 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, ज्यामध्ये, "कामासाठी" देय देण्याव्यतिरिक्त, प्रोत्साहन, भरपाई शुल्क, मोबदला, भत्ते, एक-वेळ प्रोत्साहन शुल्क आणि इतर खर्च देखील समाविष्ट आहेत. अशाप्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या या लेखात प्रदान केलेल्या खर्चांची यादी खाते 70 "मजुरीसाठी कर्मचार्‍यांसह सेटलमेंट्स" अंतर्गत लेखा रेकॉर्डमध्ये प्रतिबिंबित होण्यापेक्षा विस्तृत आहे. आणि शेवटचा परिच्छेद कलम 16 कला. 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिताहे स्थापित केले गेले आहे की "6% अडथळा" ची गणना करताना, श्रम खर्चामध्ये स्वतः VHI योगदानाची रक्कम समाविष्ट नसते.

ऐच्छिक आरोग्य विम्यासाठी खर्चाच्या कमाल रकमेची गणना करण्याचा आधार कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून जमा आधारावर निर्धारित केला जातो. त्याच वेळी, खर्चाची कमाल रक्कम निश्चित करण्यासाठी, अशा कराराच्या अंमलात येण्याच्या तारखेपासून, कर कालावधीतील कराराचा कालावधी विचारात घेतला जातो ( कलम 3 कला. 318 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता). जर त्यात दोन कर कालावधी समाविष्ट असतील (ते कॅलेंडर वर्षासाठी निष्कर्ष काढले जात नाही), तर, मॉस्को कर अधिकार्यांच्या मते ( 28 फेब्रुवारी 2007 चे पत्र क्र.28-11/018463.2 ), विचाराधीन उद्दिष्टांसाठी खर्चाची कमाल रक्कम निर्धारित करण्यासाठी श्रम खर्चाची गणना आर्टच्या कलम 3 नुसार दिलेल्या कर कालावधीमध्ये पहिल्या विमा प्रीमियमच्या वास्तविक हस्तांतरणाच्या तारखेपासून जमा होण्याच्या आधारावर केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 318 आणि पुढील कर कालावधीपासून विमा कराराची समाप्ती होईपर्यंत.

आता विमा खर्च ओळखण्याच्या प्रक्रियेबद्दल बोलूया. जमा पद्धतीसह ते समायोजित केले जाते कला. 272 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, व्ही कलम 1ज्यामध्ये असे नमूद केले आहे की निधीच्या वास्तविक पेमेंटच्या वेळेची पर्वा न करता, अहवाल (कर) कालावधीत खर्च ओळखले जातात ज्याशी ते संबंधित आहेत.

तथापि, अनिवार्य आणि ऐच्छिक विम्यासाठी खर्च ओळखण्याच्या प्रक्रियेची स्वतःची वैशिष्ट्ये आहेत. होय, त्यानुसार कलम 6 कला. 272 रशियन फेडरेशनचा कर संहितास्वैच्छिक विमा खर्च अहवाल (कर) कालावधीत एक खर्च म्हणून ओळखला जातो ज्यामध्ये, कराराच्या अटींनुसार, करदात्याने विमा प्रीमियम भरण्यासाठी निधी हस्तांतरित केला (कॅश डेस्कवरून जारी केला).

जर विमा कराराच्या अटींमध्ये विमा प्रीमियम एक-वेळच्या पेमेंटमध्ये भरण्याची तरतूद असेल, तर एकापेक्षा जास्त अहवाल कालावधीसाठी संपलेल्या करारांतर्गत, कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येच्या प्रमाणात कराराच्या मुदतीत खर्च समान रीतीने ओळखला जातो. अहवाल कालावधीत कराराचा.

उदाहरण १

संस्थेने 1 सप्टेंबर 2009 ते 31 ऑगस्ट 2010 या कालावधीसाठी विमा कंपनीसोबत ऐच्छिक आरोग्य विमा करार केला आहे. विमा प्रीमियम 2,920,000 RUB च्या रकमेचा एकवेळ भरणा आहे. 1 सप्टेंबर 2009 रोजी विमा कंपनीच्या बँक खात्यात हस्तांतरित केले.

संस्थेचा अहवाल कालावधी हा पहिला तिमाही, अर्धा वर्ष, नऊ महिने आहे.

उदाहरण सोपे करण्यासाठी, असे गृहीत धरू की श्रम खर्च (उपार्जित VHI खर्च वगळून) RUB 4,050,000 मासिक होते. आणि VHI करार अंमलात असताना, हे मूल्य अपरिवर्तित राहिले.

प्रतिदिन विम्याच्या प्रीमियमची रक्कम ठरवू. ते 8,000 रूबल असेल. (RUB 2,920,000 / 365 दिवस).

संस्थेने वर्गणी हस्तांतरित केल्यामुळे विमा करारएकरकमी पेमेंट, नंतर विमा प्रीमियम खालीलप्रमाणे अहवाल कालावधीत वितरीत केला जाईल:

2009 चे 9 महिने - 240,000 रूबल. (रुब 8,000 x 30 दिवस);

2009 - 976,000 रूबल. (रुब 8,000 x 122 दिवस);

मी 2010 च्या तिमाहीत - 720,000 रूबल. (RUB 8,000 x 90 दिवस);

अर्धा वर्ष 2010 - 1,448,000 रूबल. (रुब 8,000 x 181 दिवस);

2010 चे 9 महिने - 1,944,000 रूबल. (RUB 8,000 x 243 दिवस).

अहवाल कालावधी	VHI कराराची वैधता कालावधी
2009
9 महिने
2010
मी क्वार्टर
अर्धे वर्ष
9 महिने

जर विमा कराराच्या अटी हप्त्यांमध्ये विमा प्रीमियम भरण्याची तरतूद करत असतील, तर एकापेक्षा जास्त अहवाल कालावधीसाठी संपलेल्या करारांतर्गत, प्रत्येक देयकासाठीचा खर्च योगदान देय कालावधीशी संबंधित कालावधीत समान रीतीने ओळखला जातो ( वर्ष, सहामाही, तिमाही, महिना), अहवाल कालावधीत कराराच्या वैधतेच्या कॅलेंडर दिवसांच्या प्रमाणात.

कृपया लक्षात घ्या की हा नियम प्रदान करतो की पेमेंट संपूर्ण कालावधीत समान रीतीने वितरीत केले जाते त्याचे पेमेंट , आणि कराराच्या संपूर्ण कालावधीसाठी नाही. म्हणजेच, असे गृहीत धरले जाते की करारामध्ये कोणत्या कालावधीसाठी योगदान दिले जाते याचे संकेत असणे आवश्यक आहे. हे उदाहरणासह पाहू.

उदाहरण २

उदाहरण 1 मधील डेटा वापरू.

1 सप्टेंबर 2009 ते 31 ऑगस्ट 2010 या कालावधीसाठी संस्थेने विमा कंपनीसोबत VHI करार केला आहे. कराराच्या अटींनुसार, संस्था दोन पेमेंटमध्ये विमा प्रीमियम भरते:

पहिला विमा प्रीमियम RUB 1,200,000 आहे. दिले
1 सप्टेंबर 2009 1 सप्टेंबर ते 31 डिसेंबर 2009 या कालावधीसाठी (122 दिवस);

RUB 1,720,000 च्या रकमेतील दुसरा विमा प्रीमियम. दिले
30 डिसेंबर 2009 1 जानेवारी ते करार संपेपर्यंतच्या कालावधीसाठी (243 दिवस).

दोन्ही कालावधीत प्रतिदिन विमा प्रीमियमची रक्कम ठरवू या. पहिल्या कालावधीत ते 9,836.07 रूबल असेल. (RUB 1,200,000 / 122 दिवस), आणि दुसऱ्यामध्ये - RUB 7,078.19. (RUB 1,720,000 / 243 दिवस).

2009 चे 9 महिने - 295,082 रुबल. (RUB 9,836.07 x 30 दिवस);

2009 - 1,200,000 रूबल. (RUB 9,836.07 x 122 दिवस);

मी 2010 च्या तिमाहीत - 637,037 रुबल. (RUB 7,078.19 x 90 दिवस);

अर्धा वर्ष 2010 - 1,281,152 रूबल. (RUB 7,078.19 x 181 दिवस);

2010 चे 9 महिने - 1,720,000 रूबल. (RUB 7,078.19 x 243 दिवस).

कर खर्चामध्ये विचारात घेतलेल्या विमा प्रीमियम रकमेची गणना:

अहवाल कालावधी	VHI कराराची वैधता कालावधी	विमा प्रीमियमची रक्कम, घासणे.	श्रम खर्च, घासणे.	योगदानाची मर्यादा (श्रम खर्चाच्या 6%), घासणे.	कर खर्चामध्ये समाविष्ट असलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम, घासणे.
2009
9 महिने
2010
मी क्वार्टर
अर्धे वर्ष
9 महिने

म्हणून, जर विम्याचा हप्ता अनेक पेमेंटमध्ये भरला गेला असेल, तर ते समान रीतीने वितरीत केले जातात कराराच्या कालावधीत नाही, परंतु ज्या कालावधीसाठी ते दिले गेले त्या कालावधीत. विम्याचा हप्ता हप्त्यांमध्ये हस्तांतरित केला गेला असेल आणि विशिष्ट पेमेंट कोणत्या कालावधीसाठी केले जाईल हे सूचित केले नसेल तर काय करावे? अर्थ मंत्रालयाने अशाच परिस्थितीचा विचार केला 12 मार्च 2009 चे पत्र क्र. 03-03-06/2/37 , करदात्याच्या खाजगी प्रश्नाचे उत्तर देणे. फायनान्सर्सचा असा विश्वास आहे अशा अहवाल कालावधीतील कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येवर आधारित प्रत्येक अहवाल कालावधीच्या शेवटी विमा प्रीमियम विचारात घेतला जातो आणि विमा प्रीमियमचा भाग विमा कराराच्या कॅलेंडर दिवसांच्या संख्येने भागून विमा प्रीमियमचा भाग निर्धारित केला जातो. वैध आहे.

जसे आपण पाहतो, हे पत्र परिस्थितीचे स्पष्टीकरण देत नाही, कारण "एकूण विमा प्रीमियम" च्या व्याख्येचा अर्थ काय आहे हे पूर्णपणे स्पष्ट नाही: तो VHI करारामध्ये प्रदान केलेला संपूर्ण विमा प्रीमियम आहे की योगदानाची रक्कम प्रत्येक योगदान देण्याची तारीख (उदाहरणार्थ, दुसरा हप्ता बनवण्याच्या तारखेला पहिल्या आणि दुसर्‍या पेमेंटची रक्कम, तिसरे बनवण्याच्या तारखेला - पहिली, दुसरी आणि तिसरीची रक्कम इ.).

अशा प्रकारे, या परिस्थितीत योगदान वितरित करण्याची पद्धत रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत स्पष्टपणे नमूद केलेली नाही. म्हणून, करारामध्ये कोणत्या रकमेमध्ये आणि कोणत्या कालावधीसाठी योगदान दिले जाते, तसेच पेमेंटची तारीख दर्शवणे फार महत्वाचे आहे. अन्यथा, नियामक प्राधिकरणांशी मतभेद टाळता येणार नाहीत.

उदाहरण ३.

चला उदाहरण 1 मधील डेटा वापरू आणि असे गृहीत धरू की, कराराच्या अटींनुसार, संस्था दोन पेमेंटमध्ये विमा प्रीमियम भरते:

करारामध्ये कोणत्या कालावधीसाठी योगदान दिले जाते हे सूचित केले जात नसल्यामुळे, खालील गोष्टी गृहीत धरणे तर्कसंगत असेल. प्रत्येक हप्त्याचा कालावधी त्याच्या पेमेंटच्या क्षणापासून कराराच्या समाप्तीपर्यंत, म्हणजेच 1 सप्टेंबर 2009 पासून पहिल्या पेमेंटसाठी निर्धारित केला जातो.
ते 31 ऑगस्ट 2010 (365 दिवस), दुसऱ्यासाठी - 30 डिसेंबर 2009 ते 31 ऑगस्ट 2010 (245 दिवस).

आम्ही दररोज विमा प्रीमियमची रक्कम निर्धारित करतो:

पहिल्या पेमेंटसाठी - RUB 3,287.67. (RUB 1,200,000 / 365 दिवस);

दुसऱ्या पेमेंटसाठी - 7,020.41 रूबल. (RUB 1,720,000 / 245 दिवस).

अशा प्रकारे, 30 डिसेंबरपासून कराराच्या समाप्तीपर्यंत, विमा देयकाची रक्कम 10,308.08 रूबल असेल. (३,२८७.६७ + ७,०२०.४१).

विम्याचे प्रीमियम खालील प्रमाणे अहवाल कालावधीत वितरीत केले जातील:

2009 चे 9 महिने - 98,630 रूबल. (RUB 3,287.67 x 30 दिवस);

2009 - 415,136 रूबल. (RUB 3,287.67 x 120 दिवस + RUB 10,308.08 x
2 दिवस);

मी 2010 च्या तिमाहीत - 927,727 रुबल. (RUB 10,308.08 x 90 दिवस);

सहामाही 2010 - 1,865,762 रूबल. (RUB 10,308.08 x 181 दिवस);

2010 चे 9 महिने - रु. 2,504,864. (RUB 10,308.08 x 243 दिवस).

कर खर्चामध्ये विचारात घेतलेल्या विमा प्रीमियम रकमेची गणना:

अहवाल कालावधी	VHI कराराची वैधता कालावधी	विमा प्रीमियमची रक्कम, घासणे.	श्रम खर्च, घासणे.	योगदानाची मर्यादा (श्रम खर्चाच्या 6%), घासणे.	कर खर्चामध्ये समाविष्ट असलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम, घासणे.
2009
9 महिने
2010
मी क्वार्टर
अर्धे वर्ष
9 महिने

आता (लवादाच्या सरावाने पुराव्यांनुसार) अनेकदा करदात्या संस्था आणि कर अधिकारीइन्शुरन्स प्रीमियम्सचे आयकर मोजण्याच्या हेतूने खर्च म्हणून प्रतिबिंबित करण्याबाबत.

त्यामुळे, विमाधारक संस्था विमा कंपनीसोबत VHI करार करते. वैद्यकीय कंपनी. कराराच्या समाप्तीच्या वेळी, संस्था आपल्या कर्मचार्यांच्या याद्या तयार करते, ज्या कराराच्या कालावधीत बदलू शकतात. उदाहरणार्थ, जेव्हा कर्मचार्‍यांना काढून टाकले जाते तेव्हा विमाधारकांची संख्या कमी होते (या प्रकरणात, ते करारामध्ये प्रदान केलेल्या सेवांसाठी देय देण्याचा अधिकार गमावतात) आणि जेव्हा नवीन कर्मचारी नियुक्त केले जातात तेव्हा ते वाढते, जे वैद्यकीय सेवांसाठी देय देण्याचा अधिकार प्राप्त करतात. करारामध्ये प्रदान केले आहे.

ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत खर्च, तसेच त्यांची यादी बदलण्याची शक्यता आणि प्रत्येक विमाधारक व्यक्तीसाठी विमा प्रीमियमची रक्कम, कायदेशीररीत्या कर उद्देशांसाठी विचारात घेतली जाऊ शकते जर असे करार एखाद्या कॅलेंडर वर्षासाठी संस्थेने केले असतील, आर्टच्या परिच्छेद 16 मध्ये प्रदान केलेले निर्बंध विचारात घेऊन. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 255 (13 मार्च 2006 क्र. 03-03-04/2/61 चे वित्त मंत्रालयाचे पत्र).

या प्रकरणावर लवादाचे काय म्हणणे आहे ते येथे आहे. मध्ये FAS NWO 10 एप्रिल 2009 चा ठराव क्र.A56-21728/2008मी खालील परिस्थितीचा विचार केला. 2005 मध्ये, कंपनीने विमा कंपनीसोबत VHI करार केला. विमाधारक कामगारांची यादी कराराच्या परिशिष्टात सादर केली आहे (112 लोक). या कराराखालील पेमेंट कंपनीने 2005 मध्ये पूर्ण केले आणि विमा कालावधीच्या प्रमाणात कर उद्देशांसाठी खर्च म्हणून राइट ऑफ केले.

लेखापरीक्षणादरम्यान, मी या निष्कर्षापर्यंत पोहोचलो की, डिसमिस केलेल्या कर्मचाऱ्यांसाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा खर्चाचा खर्च म्हणून समावेश केल्यामुळे कंपनीने आयकरासाठी करपात्र आधार कमी लेखला आहे. त्याच वेळी, कर प्राधिकरणाने कर्मचार्यांच्या डिसमिसच्या तारखांपासून सुरू होणाऱ्या विमा प्रीमियमच्या रकमेची गणना केली आणि निर्दिष्ट कालावधीसाठी आयकर आधाराची गणना करताना खात्यात घेतलेल्या खर्चातून ही रक्कम वगळली.

मात्र, या वादात न्यायाधीशांनी करदात्याचे समर्थन केले. ते या वस्तुस्थितीवरून पुढे गेले की VHI करारांतर्गत कर्मचार्‍यांच्या बाजूने निष्कर्ष काढलेल्या नियोक्त्यांद्वारे पेमेंटची रक्कम आयकरासाठी कर आधार कमी करणारे खर्च म्हणून ओळखण्यासाठी, विमा करार असणे पुरेसे आहे जे आवश्यकता पूर्ण करते. कलम 16 कला. 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, आणि अहवाल (कर) कालावधीत करदात्याने त्यांच्या पेमेंटची पुष्टी करणारी कागदपत्रे. याव्यतिरिक्त, न्यायालयाने सूचित केले की, आरोग्य विमा कराराच्या अटींनुसार, विमाधारक कामगारांच्या याद्या त्यांच्या निष्कर्षाच्या वेळी संकलित केल्या गेल्या होत्या आणि या करारांच्या वैधतेच्या कालावधीत पक्षांच्या कराराद्वारे बदलल्या जाऊ शकतात. कर्मचार्‍यांच्या यादीतील विमाधारकांची नावे बदलणे हे विमा कंपनीला भरलेला विमा प्रीमियम कमी करण्याचे कारण असू शकत नाही.

न्यायाधीशांच्या म्हणण्यानुसार, तपासणीत मानके विचारात घेतली नाहीत छ. 25 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, करदात्याने नफा कर उद्देशांसाठी VHI खर्च स्वीकारण्यासाठी अटी आणि प्रक्रियेचे नियमन करणे, ज्या कालावधीसाठी VHI करार संपला आहे त्या कालावधीवर निर्बंध समाविष्ट आहेत.

त्यानुसार कला. 934 रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिताविमाधारक व्यक्ती (कर्मचारी) विमा कराराचा पक्ष नाही, जरी करार स्वतः त्याच्या बाजूने झाला होता.

जेव्हा वैयक्तिक कर्मचार्‍यांना काढून टाकले जाते किंवा कामावर ठेवले जाते, तेव्हा विमा करार संपुष्टात येत नाही. विमाधारक व्यक्तींची संख्या, त्यांचे वैद्यकीय कार्यक्रम आणि अशा व्यक्तींची पूर्वी मान्य संख्या वाढल्यास प्रीमियमचे संभाव्य अतिरिक्त पेमेंट वगळता त्याच्या सर्व अटी अपरिवर्तित राहतील. म्हणून, जर कराराच्या आवश्यक अटी न बदलता कर्मचार्‍यांच्या नियुक्ती आणि काढून टाकण्याशी संबंधित विमाधारक व्यक्तींच्या यादीमध्ये बदल केले गेले, तर अशा करारांतर्गत विमा प्रीमियम आयकरासाठी कर बेसमध्ये कपात म्हणून स्वीकारले जातात.

उपरोक्त संबंधात, न्यायालय या निष्कर्षापर्यंत पोहोचले की कर प्राधिकरणाकडे या भागासाठी आयकर, दंड आणि दंड आकारण्याचे कायदेशीर कारण नाही.

ऐच्छिक आरोग्य विम्याच्या योगदानामुळे कर्मचार्‍यांना बडतर्फ केल्यावरही आयकराचा करपात्र आधार कमी होतो, असे मत यात व्यक्त केले आहे. 15 डिसेंबर 2009 च्या FAS UO चा ठराव क्र.A07-7280/2009.

ऐच्छिक आरोग्य विमा कराराच्या अतिरिक्त कराराच्या आधारे विमाधारक गटात समाविष्ट असलेल्या कर्मचाऱ्यांच्या ऐच्छिक आरोग्य विम्याच्या खर्चाबाबतही कर निरीक्षकांशी वाद उद्भवू शकतात. मुख्य करारापेक्षा नंतर अतिरिक्त करार केले गेले आणि स्वाभाविकच, अशा कर्मचार्‍यांची धोरणे एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी वैध असतील. अपीलच्या नवव्या लवाद न्यायालयाने ( 22 ऑक्टोबर 2009 चा ठराव क्र.09AP-17125/2009-AK).

पॉलिसीधारक आणि विमाकर्ता यांच्यातील VHI करार 01/01/2004 ते 12/31/2004 या कालावधीसाठी संपन्न झाला. अशा प्रकारे, कामगार भरपाईसाठी कंपनीच्या खर्चामध्ये विमा प्रीमियम समाविष्ट करण्याची अट, मध्ये निर्दिष्ट केली आहे पॅरा 5 परिच्छेद 16 कला. 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, त्याचे निरीक्षण करण्यात आले. 2004 मध्ये विमाधारकांच्या संख्येत बदल (वाढवून) खालील कारणांमुळे कराराचा कालावधी बदलण्याचा आधार नाही.

वैयक्तिक विमा कराराची मुदत, तसेच विमाधारक व्यक्तींबद्दलची माहिती ही या कराराची एक वेगळी आवश्यक अट आहे ( pp 4 पी. 2 टेस्पून. 942 रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता, कला. 4 रशियन फेडरेशनचा कायदा क्र.1499-1 ). त्याचे बदल योग्य लिखित स्वरूपात पक्षांच्या कराराद्वारे देखील केले जाणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, पॉलिसीधारक आणि विमा कंपनीने कराराची मुदत बदलली नाही. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या तरतुदी आणि विमा कराराच्या अटी प्रदान करत नाहीत की विमाधारक कामगारांच्या संख्येत वाढ कराराच्या वैधतेच्या कालावधीत बदल प्रभावित करते, ज्या पक्षांचे विमाकर्ता आणि पॉलिसीधारक आहेत. . जर विमा उतरवलेल्या कर्मचार्‍यांची एकूण संख्या कराराद्वारे स्थापित केलेल्या संख्येपेक्षा जास्त असेल, तसेच विमा कंपनीला विमा प्रीमियमची सुरुवातीला स्थापित केलेली रक्कम विमा उतरवलेल्या व्यक्तींच्या संबंधात नवीन कराराचा निष्कर्ष या परिस्थितीत लागू होत नाही. ओलांडली आहे.

इन्स्पेक्टरचा युक्तिवाद की विमाधारकांच्या संख्येत वाढ झाल्यामुळे त्यांच्याशी नवीन कायदेशीर संबंधांचा उदय होतो आणि म्हणूनच या व्यक्तींच्या संबंधात करार अतिरिक्त कराराच्या समाप्तीच्या तारखेपासून वैध आहे, म्हणजेच एक वर्षापेक्षा कमी, तरतुदींच्या संदर्भात कलम 3 कला. 453 रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता, नाकारले जाते कारण ते सध्याच्या नागरी कायद्याच्या निकषांचे पालन करत नाही.

मध्येही असेच मत व्यक्त केले होते 23 जानेवारी 2008 रोजी मॉस्को क्षेत्राच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव क्र.KA-A40/14448-07: व्ही छ. 25 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता VHI करार ज्या कालावधीसाठी पूर्ण झाला आहे त्यावरच निर्बंध आहेत. ज्या कालावधीसाठी कर्मचार्‍यांचा विमा काढला जातो त्यावर कोणतेही निर्बंध नाहीत.

वित्त मंत्रालयाच्या बाबतीत, ते असेही मानते की जर एखादी संस्था आणि विमा कंपनी यांच्यात किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी व्हीएचआय करार झाला असेल आणि काहींना डिसमिस केल्यामुळे आणि विमाधारकांची यादी बदलल्यास इतर कर्मचार्‍यांची नियुक्ती करणे, वर नमूद केलेल्या कराराच्या वैधतेमध्ये कोणताही बदल किंवा समाप्ती होत नाही, नंतर नवीन कर्मचार्‍यांसाठी निर्दिष्ट कराराअंतर्गत भरलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम कामगारांमध्ये कॉर्पोरेट आयकर कर आकारणीच्या उद्देशाने विचारात घेतली जाते. खर्च, प्रदान केलेले निर्बंध विचारात घेऊन कलम 16 कला. 255 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (18 जानेवारी 2008 रोजीची पत्रे क्र.03-03-06/1/13 , दिनांक 18 जानेवारी 2008 क्र.03-03-06/1/15 , दिनांक 12/18/2007 क्र.03-03-06/1/869 , दिनांक 10.10.2007 क्र.03-03-06/1/709 ).

कर निरीक्षक आणि विमा कंपनी यांच्यात खर्चाच्या आर्थिक औचित्याबद्दल देखील विवाद उद्भवू शकतो. तर, उदाहरणार्थ, मध्ये उत्तर कझाकस्तान प्रदेशाच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव दिनांक 29 मे 2009 क्र.A53-19504/2008आयकराची गणना करण्याच्या हेतूने, ऐच्छिक आरोग्य विमा करारांतर्गत विमा प्रीमियम्सची किंमत, विमा उतरवलेल्या घटना घडण्याच्या कमी संभाव्यतेमुळे त्यांना आर्थिकदृष्ट्या अन्यायकारक मानून, कर प्राधिकरणाने स्वीकारली नाही अशा परिस्थितीचा विचार केला गेला.

त्यानुसार कला. रशियन फेडरेशनच्या कायद्यातील 9 क्र.4015-1 विमा धोका ही अपेक्षित घटना आहे ज्यासाठी विमा प्रदान केला जातो.

कर निरीक्षकांच्या युक्तिवादाचे कायदेशीर महत्त्व नसल्याकडे न्यायाधीशांनी लक्ष वेधले की कराराच्या कलम 3.3 मध्ये नाव दिलेले रोग दुर्मिळ आहेत आणि नियम म्हणून, बालपणातच प्रकट होतात आणि ते योग्यरित्या नाकारले. विमा उतरवलेल्या घटना घडवणाऱ्या रोगांचा धोका अस्तित्त्वात आहे, आणि त्यांचे उपचार लांबलचक आणि महाग आहेत; ऐच्छिक आरोग्य विमा करार पूर्ण करणे योग्य आणि आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य आहे.

ऐच्छिक आरोग्य विमा करार एकूण विमा प्रीमियम निर्धारित करतात. कर कार्यालयाने आकारावर आधारित गणना केली आहे विमा दरआणि निष्कर्ष काढला की विमा दर 100% पेक्षा जास्त आहे. न्यायालये विमा प्रीमियम वितरीत करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या कार्यपद्धतीशी न्याय्यपणे असहमत आहेत जे रोगाच्या प्रकारानुसार विमाकर्त्याच्या दायित्व मर्यादेशी असलेल्या संबंधांवर अवलंबून आहेत, कारण या पद्धतीचे कोणतेही नियामक समर्थन नाही. अशा परिस्थितीत, कर उद्देशांसाठी VHI खर्चाच्या अनुचित स्वीकृतीबद्दल कर प्राधिकरणाचा निष्कर्ष कायद्याचे पालन करत नाही.

विमा प्रीमियम

विमा योगदानावरील कायदादेयकांची यादी जी सक्तीच्या योगदानाच्या अधीन नाही सामाजिक विमा. यामध्ये, विशेषतः, किमान एक वर्षाच्या कालावधीसाठी संपलेल्या कर्मचार्‍यांसाठी स्वयंसेवी आरोग्य विमा करारांतर्गत योगदान समाविष्ट आहे ( pp 5 पी. 1 कला. ९).

जर विमा कंपनीसोबतचा करार एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठी पूर्ण झाला असेल, तर त्याअंतर्गत देयके विमा प्रीमियमच्या अधीन असतील. अशा प्रकारे, प्रत्येक विमाधारक कर्मचार्‍यासाठी करपात्र आधारामध्ये या कर्मचार्‍याच्या कराराच्या अंतर्गत येणार्‍या देयकाचा भाग समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

काहीवेळा नियोक्ते केवळ कर्मचाऱ्यांच्याच नव्हे तर त्यांच्या कुटुंबातील सदस्यांच्या फायद्यासाठी ऐच्छिक आरोग्य विमा करार करतात. या व्यक्ती कर्मचारी नाहीत या वस्तुस्थितीमुळे, त्यांच्या नावे हस्तांतरित केलेला विमा प्रीमियम या आधारावर विमा प्रीमियमच्या अधीन राहणार नाही. कलम 1 कला. विमा योगदानावरील कायद्याचे 7.

वैयक्तिक आयकर

पासून खालीलप्रमाणे कलम 3 कला. 213 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, कर आधार निश्चित करताना, निर्दिष्ट रक्कम भरल्यास VHI करारांतर्गत विमा प्रीमियमची रक्कम विचारात घेतली जात नाही:

नियोक्त्यांच्या निधीतून व्यक्तींसाठी;

ज्या व्यक्तींसाठी ते विमा योगदान देतात त्यांच्या संबंधात नियोक्ता नसलेल्या संस्थांच्या निधीतून.

म्हणजेच, कर्मचार्‍यांच्या बाजूने निष्कर्ष काढलेल्या VHI कराराअंतर्गत नियोक्त्याने भरलेले विमा प्रीमियम कर्मचार्‍यांच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत. जर नियोक्ते त्यांचे कर्मचारी नसलेल्या व्यक्तींच्या फायद्यासाठी विमा देतात (उदाहरणार्थ, पती/पत्नी, मुले, कर्मचार्‍याचे जवळचे नातेवाईक), तर अशा व्यक्तींसाठी संस्थांच्या निधीतून भरलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम वैयक्तिक उत्पन्नाच्या अधीन नाही. कर (पहा. 26 डिसेंबर 2008 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे पत्र क्र.03-04-06-01/388 , दिनांक 04.12.2008 क्र.03-04-06-01/363 , № 03-04-06-01/364 , दिनांक 17 जुलै 2008 क्र.03-04-06-01/216 ).

ही तरतूद, नियमानुसार, करदाते आणि कर अधिकार्‍यांमध्ये कर्मचार्‍यांच्या बाजूने विमा योगदानाच्या वैयक्तिक आयकर मूल्यांकनाच्या मुद्द्यासंबंधी विवादांना जन्म देत नाही. ऐच्छिक आरोग्य विमा करार संपण्यापूर्वी कर्मचारी सोडतात अशा प्रकरणांमध्ये मतभेद उद्भवू शकतात.

उदाहरणार्थ, विचार करा, फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिस NWZ चा ठराव दिनांक 10 एप्रिल 2009 क्र.A56-21728/2008. इन्स्पेक्टरेटच्या मते, कंपनीच्या कर्मचार्‍यांवर असताना VHI करारानुसार त्याच्यासाठी विमा प्रीमियमच्या स्वरूपात करदात्याचे उत्पन्न वैयक्तिक आयकराच्या आधारावर समाविष्ट केले जात नाही. तथापि, कर्मचार्‍याच्या डिसमिस झाल्यानंतरच्या कालावधीत नियोक्त्याने विमा संस्थांना दिलेले विमा प्रीमियम या कराच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट करण्याच्या अधीन आहेत कलम 2 कला. 211 रशियन फेडरेशनचा कर संहितामध्ये डिसमिस केलेल्या कर्मचाऱ्याला मिळालेले उत्पन्न प्रकारची. परिणामी, कंपनी, एक कर एजंट म्हणून, व्यक्तींच्या उक्त उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर मोजण्यास, ते रोखून आणि बजेटमध्ये भरण्यास बांधील होते. या निष्कर्षाच्या आधारे, निरीक्षकाने कंपनीला कर दायित्वात आणले.

तथापि, न्यायाधीशांनी या भागावरील निरीक्षकांचा निर्णय अवैध घोषित केला. च्या गुणाने कलम 1 कला. 24 रशियन फेडरेशनचा कर संहिताटॅक्स एजंट्स अशी व्यक्ती आहेत ज्यांच्याकडून कर कायद्यानुसार शुल्क आकारले जाते ज्यांच्याकडून गणना करणे, करदात्याकडून रोख ठेवणे आणि कर योग्य बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे.

कोर्टाला आढळले आणि केस सामग्री पुष्टी करते की, कंपनीने विमा कंपन्यांसोबत केलेल्या VHI करारानुसार, विमाधारक कर्मचाऱ्यांना वैद्यकीय सेवा पुरविल्या जाव्यात. त्याच वेळी, विमाधारक व्यक्तींच्या नावे कोणतीही देयके दिली गेली नाहीत.

जेव्हा अनेक कर्मचाऱ्यांना VHI कराराची मुदत संपण्यापूर्वी डिसमिस केले गेले, तेव्हा त्यांनी विमाधारक व्यक्तींना डिसमिस केल्यानंतरच्या कालावधीसाठी नियोक्त्याने भरलेल्या विमा प्रीमियमच्या रकमेच्या रूपात उत्पन्न देखील मिळाले नाही. बडतर्फीनंतर कंपनीच्या कर्मचाऱ्यांनी सुपूर्द केले विमा पॉलिसीआणि साठी वैद्यकीय सुविधा, विद्यमान VHI करारांतर्गत संबंधित खर्चाची परतफेड करणे आवश्यक आहे, लागू झाले नाही.