कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी 4 प्रकारचे दायित्व. अतिरिक्त-बजेटरी फंडांच्या कायदेशीर निर्णयांचे पालन करण्यात अयशस्वी

कर कायदे, कर भरण्याच्या संबंधात उद्भवलेल्या सामाजिक संबंधांचे नियमन, कर संबंधांच्या विषयांचे अधिकार आणि दायित्वे स्थापित करणे, विषयांद्वारे उल्लंघनाच्या प्रकरणांमध्ये राज्य बळजबरीच्या विविध उपायांचा वापर करण्याची तरतूद आहे. कर कायदेशीर संबंधत्यांच्या जबाबदाऱ्या.

च्या अनुषंगाने कर संहितारशियन फेडरेशनच्या, कर भरण्याच्या प्रक्रियेचे अनुपालन आर्थिक, प्रशासकीय, गुन्हेगारी आणि शिस्तभंगाच्या दायित्वाच्या वापराद्वारे सुनिश्चित केले जाते, म्हणजेच ते लागू होतात विविध प्रकारचे कायदेशीर दायित्व.

कायदेशीर उत्तरदायित्व निर्माण होण्यासाठी, ते असणे आवश्यक आहे चार अटी: बेकायदेशीर कृती (क्रिया किंवा निष्क्रियता); हानीची उपस्थिती (वास्तविक नुकसान); बेकायदेशीर वर्तन आणि परिणामी हानी (नुकसान) यांच्यातील कार्यकारण संबंध; अपराध्याचा दोष.

एखाद्या व्यक्तीला वयाच्या १६ व्या वर्षापासून कर दायित्वात आणले जाऊ शकते. कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कारणाव्यतिरिक्त आणि रीतीने कर गुन्हा केल्याबद्दल कोणालाही जबाबदार धरले जाऊ शकत नाही.

समान कराचा गुन्हा करण्यासाठी कोणासही वारंवार जबाबदार धरले जाऊ शकत नाही. कराच्या गुन्ह्यासाठी एखाद्या संस्थेला न्याय मिळवून देणे, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या प्रशासकीय, गुन्हेगारी किंवा इतर उत्तरदायित्वापासून योग्य कारणे असल्यास, तिच्या अधिकार्‍यांना मुक्त करत नाही.

करदात्याला कर गुन्ह्यासाठी जबाबदार धरल्याने त्याला कर आणि दंडाची देय रक्कम भरण्याच्या बंधनातून मुक्त होत नाही. कर गुन्ह्यासाठी कर एजंटला जबाबदार धरल्याने त्याला देय कर आणि दंडाची रक्कम हस्तांतरित करण्याच्या बंधनातून मुक्त होत नाही.

फेडरल कायद्याने विहित केलेल्या रीतीने आणि कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश केलेल्या न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे स्थापित होईपर्यंत एखाद्या व्यक्तीला कर गुन्हा केल्याबद्दल निर्दोष मानले जाते. जबाबदार व्यक्तीला कर गुन्हा केल्याबद्दल निर्दोषत्व सिद्ध करण्याची आवश्यकता नाही. कर गुन्ह्याची वस्तुस्थिती दर्शविणारी परिस्थिती सिद्ध करण्याची जबाबदारी आणि तो केल्याबद्दल एखाद्या व्यक्तीचा अपराध कर अधिकाऱ्यांवर अवलंबून असतो. जबाबदार धरलेल्या व्यक्तीच्या अपराधाबद्दल अपरिवर्तनीय शंकांचा त्या व्यक्तीच्या बाजूने अर्थ लावला जातो.

एखादी व्यक्ती ज्याने हेतुपुरस्सर किंवा निष्काळजीपणाने बेकायदेशीर कृत्य केले असेल त्याला कर गुन्हा केल्याबद्दल दोषी म्हणून ओळखले जाते. कर गुन्हा जाणूनबुजून केलेला म्हणून ओळखला जातो जर तो करणार्‍या व्यक्तीला त्याच्या कृतींच्या (निष्क्रियता) बेकायदेशीर स्वरूपाची जाणीव असेल, इच्छित असेल किंवा जाणीवपूर्वक अशा कृतींच्या हानिकारक परिणामांना परवानगी दिली असेल (निष्क्रियता).

कर गुन्हा निष्काळजीपणाद्वारे केलेला म्हणून ओळखला जातो जर तो करणार्‍या व्यक्तीला त्याच्या कृतींचे बेकायदेशीर स्वरूप (निष्क्रियता) किंवा या कृतींमुळे (निष्क्रियता) उद्भवलेल्या परिणामांचे हानिकारक स्वरूप लक्षात आले नाही, जरी त्याला हे असले पाहिजे. आणि याची जाणीव होऊ शकली असती.

कर गुन्हा केल्याबद्दल एखाद्या संस्थेचा अपराध त्याच्या अधिकार्‍यांच्या किंवा त्याच्या प्रतिनिधींच्या अपराधावर अवलंबून असतो, ज्यांच्या कृती (निष्क्रियता) मुळे हा कर गुन्हा घडला.

एखाद्या व्यक्तीला त्याच्या आयोगाच्या तारखेपासून किंवा ज्या कालावधीत हा गुन्हा घडला होता त्या कर कालावधीच्या समाप्तीनंतरच्या दुसर्‍या दिवसापासून (मर्यादेचा कायदा) तीन वर्षे कालबाह्य झाली असल्यास कर गुन्हा करण्यासाठी त्याला जबाबदार धरले जाऊ शकत नाही.

फौजदारी संहितेनुसार रशियाचे संघराज्यप्रदान केले कर चुकवेगिरीसाठी गुन्हेगारी दायित्व.

कलम 198.एखाद्या व्यक्तीकडून कर आणि (किंवा) फीची चोरी

1. कर रिटर्न किंवा इतर कागदपत्रे सादर करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे एखाद्या व्यक्तीकडून कर आणि (किंवा) फीची चोरी, ज्याचे सबमिशन कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार अनिवार्य आहे किंवा जाणूनबुजून खोटी माहिती समाविष्ट करून टॅक्स रिटर्न किंवा अशा कागदपत्रांमध्ये, परिपूर्ण मोठे रक्कम - एक लाख ते तीन लाख रूबलच्या रकमेमध्ये किंवा रकमेमध्ये दंडाद्वारे दंडनीय आहे मजुरीकिंवा दोषी व्यक्तीचे इतर उत्पन्न एक ते दोन वर्षांच्या कालावधीसाठी, किंवा चार ते सहा महिन्यांच्या कालावधीसाठी अटक करून किंवा एक वर्षापर्यंतच्या कारावासाद्वारे.

2. मध्ये केलेले समान कृत्य विशेषतः मोठे रक्कम - अठरा महिने ते तीन वर्षांच्या कालावधीसाठी दोन लाख ते पाचशे हजार रूबलच्या रकमेच्या दंडाने किंवा दोषी व्यक्तीच्या वेतनाच्या किंवा इतर उत्पन्नाच्या रकमेमध्ये किंवा मुदतीसाठी तुरुंगवासाद्वारे शिक्षेची तरतूद आहे. तीन वर्षांपर्यंत.

नोंद. मोठा आकारहा लेख सलग तीन आर्थिक वर्षांच्या कालावधीसाठी एक लाख रूबलपेक्षा जास्त कर आणि (किंवा) शुल्काची रक्कम ओळखतो, जर न भरलेले कर आणि (किंवा) शुल्काचा वाटा 10 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल तर कर आणि (किंवा) फी देय , किंवा तीन लाख रूबल पेक्षा जास्त, आणि विशेषतः मोठा आकार- सलग तीन आर्थिक वर्षांच्या कालावधीसाठी पाच लाख रूबल पेक्षा जास्त रक्कम, जर न भरलेले कर आणि (किंवा) फीचा वाटा कर आणि (किंवा) देय शुल्काच्या 20 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल, किंवा एक दशलक्ष पाचशे हजार रूबल पेक्षा जास्त.

कलम 199.संस्थेकडून कर आणि (किंवा) फीची चोरी

1. कर रिटर्न किंवा इतर कागदपत्रे सादर करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे संस्थेकडून कर आणि (किंवा) फीची चोरी, ज्याचे सबमिशन कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार किंवा कर समाविष्ट करून अनिवार्य आहे. परत करणे किंवा अशी कागदपत्रे जाणूनबुजून खोटी माहिती, वचनबद्ध व्ही मोठेरक्कम - एक लाख ते तीन लाख रूबलच्या रकमेमध्ये दंड किंवा एक ते दोन वर्षांच्या कालावधीसाठी दोषी व्यक्तीच्या वेतन किंवा इतर उत्पन्नाच्या रकमेमध्ये किंवा मुदतीसाठी अटक करून दंडनीय आहे. चार ते सहा महिने, किंवा दोन वर्षांपर्यंतच्या कारावासात. तीन वर्षांपर्यंतच्या कालावधीसाठी विशिष्ट पदांवर राहण्याचा किंवा विशिष्ट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याचा अधिकार वंचित न ठेवता.

2. समान कृत्य केले:

अ) व्यक्तींच्या गटाने पूर्व कट रचून:

ब) मध्ये विशेषतः मोठेआकार, -

दोन लाख ते पाचशे हजार रूबलच्या रकमेच्या दंडाने किंवा दोषी व्यक्तीच्या वेतनाच्या किंवा इतर उत्पन्नाच्या रकमेमध्ये एक ते तीन वर्षांच्या कालावधीसाठी किंवा त्यापेक्षा जास्त कालावधीसाठी कारावासाची शिक्षा होऊ शकते. तीन वर्षांपर्यंत किंवा त्याशिवाय काही पदे धारण करण्याचा किंवा विशिष्ट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याच्या अधिकारापासून वंचित राहून सहा वर्षांपर्यंत.

नोंद. मोठा आकारया लेखात, तसेच मध्ये कलम 199.1या संहितेनुसार, कर आणि (किंवा) फीची रक्कम ओळखली जाते जी सलग तीन आर्थिक वर्षांच्या कालावधीसाठी पाच लाख रूबलपेक्षा जास्त असते, जर न भरलेले कर आणि (किंवा) फीचा वाटा 10 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल. कर आणि (किंवा) देय शुल्काची रक्कम, किंवा एक दशलक्ष पाच लाख रूबल पेक्षा जास्त, आणि विशेषतः मोठा आकार- सलग तीन आर्थिक वर्षांच्या कालावधीसाठी दोन दशलक्ष 500000 रुबल पेक्षा जास्त रक्कम, जर न भरलेले कर आणि (किंवा) शुल्काचा वाटा कर आणि (किंवा) देय शुल्काच्या 20 टक्क्यांपेक्षा जास्त असेल. , किंवा सात दशलक्ष पाचशे हजार रूबल पेक्षा जास्त

ज्या व्यक्तीने रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 198 आणि 199 अंतर्गत प्रथमच गुन्हे केले आहेत, जर त्याने गुन्ह्याच्या शोधात योगदान दिले असेल आणि झालेल्या नुकसानीची पूर्ण भरपाई केली असेल तर त्याला गुन्हेगारी दायित्वातून मुक्त केले जाते.

रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेचे वरील लेख रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या पुढाकाराने सुधारित आहेत.

कर गुन्ह्यांसाठी आर्थिक आणि प्रशासकीय जबाबदारी , रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेद्वारे फौजदारी दायित्वाच्या अधीन नाही.

आर्थिक मंजुरीकर कायद्याचे उल्लंघन करणार्‍या करदात्यास लागू (लेख: 116-126 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता):

लपविलेल्या किंवा अधोरेखित उत्पन्नाची संपूर्ण रक्कम (नफा) किंवा कर आकारणीच्या दुसर्‍या लपविलेल्या किंवा बेहिशेबी वस्तूसाठी कराची रक्कम गोळा करणे आणि त्याच वेळी वारंवार उल्लंघन झाल्यास स्थापित रकमेमध्ये दंड - संबंधित रक्कम आणि दंड 100% वाढले;

खालीलपैकी प्रत्येक उल्लंघनासाठी दंड: करपात्र वस्तूंची नोंद करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल आणि स्थापित प्रक्रियेचे उल्लंघन करून करपात्र वस्तूंच्या नोंदी ठेवल्याबद्दल, परिणामी ऑडिट केलेल्या कालावधीसाठी उत्पन्न लपविले किंवा कमी केले गेले; कराच्या मोजणीसाठी आणि देयकासाठी आवश्यक कागदपत्रे कर प्राधिकरणाकडे सादर करण्यात अयशस्वी किंवा अकाली सबमिशनसाठी;

देयकाच्या विलंबाच्या प्रत्येक दिवसासाठी कराच्या न भरलेल्या रकमेच्या विशिष्ट टक्केवारीच्या रकमेमध्ये कर भरण्यास विलंब झाल्यास करदात्याकडून दंड वसूल करणे, ओळखल्या गेलेल्या विलंबित कराच्या भरणा करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपासून सुरुवात करणे. , कायद्याद्वारे दंडाच्या इतर रकमेची तरतूद केल्याशिवाय. दंड वसूल केल्याने करदात्याला इतर प्रकारच्या दायित्वापासून मुक्ती मिळत नाही.

____________________

कलम 116.कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास पाच हजार रूबल (90 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी 10 हजार रूबलच्या रकमेचा दंड) दंड भरावा लागतो.

कलम 117.कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी चुकवल्यास अशा क्रियाकलापांच्या परिणामी निर्दिष्ट कालावधीत प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या 10 टक्के रकमेचा दंड आकारला जातो, परंतु वीस हजार रूबलपेक्षा कमी नाही (उत्पन्नाच्या 20 टक्के रकमेचा दंड नोंदणीशिवाय क्रियाकलापाच्या कालावधीत प्राप्त झाले).

कलम 118.बँक खाते उघडणे आणि बंद करणे याबद्दल माहिती सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास पाच हजार रूबलच्या रकमेचा दंड भरावा लागेल.

कलम 119.कर विवरणपत्र सादर करण्यात अयशस्वी - या घोषणेच्या आधारावर देय कराच्या रकमेच्या (अतिरिक्त पेमेंट) 5 टक्के रक्कम दंड वसूल करणे आवश्यक आहे, प्रत्येक पूर्ण किंवा आंशिक महिन्यासाठी, ते सबमिट करण्यासाठी स्थापित केलेल्या दिवसापासून, परंतु निर्दिष्ट रकमेच्या 30 टक्क्यांपेक्षा जास्त नाही आणि 100 रूबलपेक्षा कमी नाही (अशी घोषणा सादर करण्यासाठी कर कायद्याद्वारे स्थापित केलेली अंतिम मुदत संपल्यानंतर 180 दिवसांपेक्षा जास्त आत - दंड वसूल करणे आवश्यक आहे. या घोषणेच्या आधारावर देय कराच्या रकमेच्या 30 टक्के आणि या घोषणेच्या आधारावर देय कराच्या रकमेच्या 10 टक्के, प्रत्येक पूर्ण किंवा 181 व्या दिवसापासून सुरू होणाऱ्या एका महिन्यापेक्षा कमी).

कलम १२०.एका कर कालावधीत उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन - पाच हजार रूबलच्या रकमेचा दंड भरावा लागतो (एकापेक्षा जास्त कर कालावधी - पंधरा हजार रूबलच्या रकमेत दंड भरावा लागतो. समान कृत्ये, जर त्यांनी कर बेसचे अधोरेखित केले असेल तर - न भरलेल्या कराच्या दहा टक्के रकमेवर दंड वसूल करणे आवश्यक आहे, परंतु पंधरा हजार रूबलपेक्षा कमी नाही.

कलम १२२.कर (फी) रकमेचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण पेमेंट - कराच्या न भरलेल्या रकमेच्या 20 टक्के रकमेचा दंड (फी) (हे जाणूनबुजून वचनबद्ध, कराच्या न भरलेल्या रकमेच्या 40 टक्के रकमेचा दंड भरावा लागतो. (शुल्क).

कर उल्लंघनासाठी प्रशासकीय दायित्व रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांवरील संहितेद्वारे निर्धारित केले जाते:

कलम १५.३.कर प्राधिकरणासह नोंदणीसाठी अंतिम मुदतीचे उल्लंघन

1. कर प्राधिकरणाकडे किंवा राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या संस्थेकडे नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्याच्या प्रस्थापित अंतिम मुदतीचे उल्लंघन - पाचशे ते एक हजार रूबल (उल्लंघन) च्या रकमेमध्ये अधिका-यांवर प्रशासकीय दंड आकारला जातो. कर प्राधिकरण किंवा शरीर राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडामध्ये नोंदणी न करता क्रियाकलाप आयोजित करण्याशी संबंधित - दोन हजार ते तीन हजार रूबलच्या रकमेमध्ये अधिकार्यांवर प्रशासकीय दंड आकारला जातो).

कलम १५.४.बँकेत किंवा इतर खात्यात खाते उघडणे आणि बंद करणे याबद्दलची माहिती सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन क्रेडिट संस्था- एक हजार ते दोन हजार रूबलच्या रकमेतील अधिकार्यांवर प्रशासकीय दंड आकारला जातो.

कलम १५.५.टॅक्स रिटर्न सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन - तीनशे ते पाचशे रूबलच्या रकमेमध्ये अधिकार्यांवर प्रशासकीय दंड आकारला जातो.

कलम १५.६.अंमलबजावणीसाठी आवश्यक माहिती प्रदान करण्यात अयशस्वी कर नियंत्रण- शंभर ते तीनशे रूबलच्या प्रमाणात नागरिकांवर प्रशासकीय दंड लादणे आवश्यक आहे; अधिकार्यांसाठी - तीनशे ते पाचशे रूबल पर्यंत.

विद्यार्थी gr. एन 3-3

Baraeva L.V.

वैज्ञानिक सल्लागार:

परिचय. 3

कर कायद्यात बदल. 3

कर दायित्व. 4

कर गुन्ह्याची संकल्पना आणि रचना. 6

कर उल्लंघनाची वस्तू. ७

कर उल्लंघनाची वस्तुनिष्ठ बाजू. 8

कर उल्लंघनाचा विषय. 8

कर गुन्ह्याची व्यक्तिनिष्ठ बाजू. ९

कर गुन्हा केल्याबद्दल दंड. 12

कर मंजूरी आणि त्यांचे अर्ज. 12

दायित्व कमी करणारी परिस्थिती. 13

उत्तरदायित्व वाढवणारी परिस्थिती. 16

जबाबदारीवर आणणे. १७

विशिष्ट प्रकारचे गुन्हे आणि त्यांच्या कमिशनसाठी दायित्व. 20

निष्कर्ष. 29

वापरलेल्या साहित्याची यादी... 31

परिशिष्ट 1. 33

परिशिष्ट 2. 35

कर हे कायद्याने स्थापित केलेल्या दराने व्यवसाय संस्था आणि नागरिकांवर राज्याद्वारे आकारले जाणारे अनिवार्य शुल्क आहेत. राज्याच्या उदयापासून समाजातील आर्थिक संबंधांमध्ये कर हा एक आवश्यक दुवा आहे. सध्या, कर हा सरकारी महसुलात महत्त्वाचा वाटा आहे, त्यामुळे उच्च कर संकलनाला प्रोत्साहन देण्यासाठी तयार केलेल्या मंजुरींना खूप महत्त्व आहे. सर्वसाधारणपणे, स्थापित कर आणि फी भरण्यापासून करदात्यांची चोरी देखील उच्च कर दरांमुळे होते, परंतु कर कायद्यांचे उल्लंघन केल्याशिवाय कोणीही करू शकत नाही.

कर गुन्ह्यांची जबाबदारी कायद्याद्वारे स्थापित प्रकरणे आणि प्रक्रियांमध्ये शिक्षा म्हणून उल्लंघनकर्त्यांना लागू केलेल्या अनिवार्य दंडात्मक उपायांचा एक संच आहे. हा एक प्रकारचा कायदेशीर दायित्व आहे आणि कायद्यानुसार इतर सर्व प्रकारच्या दायित्वांवर, विशेषत: फौजदारी, दिवाणी आणि शिस्तभंगाच्या समान आवश्यकतांच्या अधीन आहे. त्याच वेळी, कर आकारणीच्या क्षेत्रातील जबाबदारी केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेखांपुरती मर्यादित नाही. कर आणि फी वरील नियामक कायदेशीर कृत्यांचे उल्लंघन, काही अटींनुसार, गुन्हेगारी किंवा प्रशासकीय कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दंडाचा अर्ज समाविष्ट करतात.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने दत्तक घेण्यापूर्वी लागू असलेल्या कर उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या अत्यधिक कठोर मानकांमध्ये लक्षणीय बदल केले आहेत. स्पष्ट आणि अचूक कर कायदे, प्रतिबंधात्मक प्रक्रिया आणि कर उल्लंघनांचे अस्पष्ट आणि अस्पष्ट सूत्रीकरण नसताना हे नियम लागू केले गेले. या परिस्थितीत, बहुतेकदा हा कायदा नव्हता, परंतु कर निरीक्षक आणि त्यांच्या व्यवस्थापकांच्या कृतींनी करदात्याने कर कायद्याचे उल्लंघन केले आहे आणि त्यानुसार, या उल्लंघनासाठी दंडाची रक्कम निश्चित केली आहे.

कर कायद्याचे उल्लंघन ठरविण्याची प्रक्रिया कर अधिकार्यांसाठी खूप सोपी होती; प्रत्येक करदात्याला संप्रेषण करण्याची कोणतीही स्पष्ट आणि अचूक प्रक्रिया नसतानाही ते स्वत: कर कायद्याचा अर्थ लावू शकतात. कर आणि रशियाचे वित्त मंत्रालय.

याचा परिणाम म्हणून, तसेच दंडाची कमालीची वाढलेली रक्कम, केवळ करचुकवेगिरीसाठीच नाही, तर कर अहवाल तयार करण्यात अयोग्यता किंवा निष्काळजीपणा किंवा अगदी फक्त कर मोजण्यात चूक झाल्याबद्दल, करदात्या उपक्रमांना कठोर शिक्षा झाली. . या सर्व गोष्टींमुळे असे घडले की कर संहिता लागू होईपर्यंत, करदात्यांच्या उपक्रमांचे सर्व प्रकारच्या बजेटचे कर्ज आणि दंड आणि दंडासाठी अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी एंटरप्राइझच्या मुख्य थकबाकीपेक्षा दुप्पट होते. म्हणून, कर संहितेची तयारी आणि अवलंब करताना, दंड आणि दंडाची रक्कम लक्षणीयरीत्या कमी करण्याचा तसेच कर उल्लंघनासाठी दायित्व वेगळे करण्याचा निर्णय घेण्यात आला. परिणामी, कर संहिता सुमारे 30 प्रकारचे कर गुन्हे स्थापित करते, तर कर संहिता स्वीकारण्यापूर्वी प्रत्यक्षात फक्त दोनच होते. त्याच वेळी, काही प्रकरणांमध्ये उत्तरदायित्व उपाय कर उल्लंघनाच्या रकमेची टक्केवारी म्हणून स्थापित केले जातात आणि इतरांमध्ये - स्पष्टपणे निश्चित रकमेमध्ये.

कर संहितेत मूलभूतपणे नवीन काय आहे ते म्हणजे रशियन कर व्यवहारात प्रथमच कर गुन्ह्याच्या संकल्पनेची स्पष्ट व्याख्या दिली गेली आहे. कर कायद्याचे उल्लंघन, करदात्याच्या अपराधाचे प्रकार, दायित्वापासून मुक्ती देणारी परिस्थिती, तसेच दायित्व कमी करणे आणि वाढवणारी परिस्थिती यासाठी जबाबदारी आणण्याची तत्त्वे देखील कर संहितेत आहेत. कर गुन्ह्यांचे सर्व घटक रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत निश्चित केले आहेत, जे कर आकारणीच्या क्षेत्रातील संबंधांचे नियमन करतात. हे करदात्याला जबाबदार धरण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया देखील स्थापित करते कर गुन्हा. हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर गुन्ह्यांची जबाबदारी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेखांपुरती मर्यादित नाही. कर आणि शुल्कावरील नियामक कायदेशीर कृत्यांचे उल्लंघन, काही अटींनुसार, रशियन फेडरेशनच्या गुन्हेगारी किंवा प्रशासकीय कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दंडाचा अर्ज देखील समाविष्ट करतात.

आधुनिक कर कायद्यात, जेथे मूलभूत मानक कायदा रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आहे, तेथे कर दायित्वाची कोणतीही मानक व्याख्या नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 108 च्या परिच्छेद 2 मध्ये "कर दायित्व" हा शब्द "कर गुन्हा करण्याची जबाबदारी" या संकल्पनेसाठी समानार्थी शब्द म्हणून वापरला होता. 9 जुलै, 1999 च्या फेडरल कायद्याद्वारे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत दुरुस्त्या आणि जोडणी करण्यात आली तेव्हा संज्ञात्मक अयोग्यता दूर करण्यात आली. तथापि, ही संज्ञा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 107 मध्ये कायम ठेवण्यात आली होती, जरी व्याख्या कर दायित्व अद्याप दिलेले नाही. हे असे कारण बनले आहे की कर गुन्ह्यांसाठी दायित्व स्वतंत्र प्रकारचे कायदेशीर दायित्व म्हणून वेगळे केले जाऊ शकते की नाही या प्रश्नावर कायदेशीर विद्वानांमध्ये एकमत नाही.

गुन्हेगारी स्वरूपाच्या कर गुन्ह्यांचे दायित्व हे गुन्हेगारी कायद्याचे स्वरूप असले तरी, कर गुन्ह्यांसाठी कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले दायित्व विवादास्पद राहते. दोन भिन्न दृष्टिकोन आहेत. त्यापैकी एकाच्या मते, ही जबाबदारी एक प्रकारची प्रशासकीय जबाबदारी मानली पाहिजे. आणि दुसर्‍या मते, कर (आर्थिक आणि कायदेशीर) जबाबदारी ही एक स्वतंत्र प्रकारची कायदेशीर जबाबदारी आहे. हे नोंद घ्यावे की कर आणि फीच्या क्षेत्रात प्रशासकीय गुन्ह्याची एक वेगळी संकल्पना आहे, ज्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांची संहिता अनुच्छेद 15.3 - 15.13, अध्याय 15 मध्ये समर्पित आहे. म्हणजेच, प्रशासकीय गुन्ह्यांची संहिता स्वतःच प्रशासकीय दायित्व स्थापित करते.

"कर जबाबदारी" चा सर्वात जवळचा ऐतिहासिक पूर्ववर्ती तथाकथित "आर्थिक जबाबदारी" होता, जो प्रामुख्याने 27 डिसेंबर 1991 एन 2118-1 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 13 द्वारे प्रदान केला गेला होता. रशियाचे संघराज्य". "आर्थिक जबाबदारी" हा शब्द स्वतः या कायद्यात दिसत नाही. तथापि, हे रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या कर विवादांवरील अनेक निर्णयांमध्ये आढळते आणि राज्याच्या पत्रांमध्ये मोठ्या प्रमाणावर वापरले जाते. कर सेवाआरएफ. याचे कारण असे की कर कायदा फार पूर्वीपासून केवळ आर्थिक कायद्याचा अविभाज्य भाग मानला जातो. म्हणून, त्याच्या उल्लंघनाची जबाबदारी देखील आर्थिक जबाबदारी होती.

कर दायित्व, जर आर्थिक आणि कायदेशीर जबाबदारीचा प्रकार मानला जातो, तर त्यात अनेक विशिष्ट वैशिष्ट्ये आहेत:

1) ही जबाबदारी थेट कर कायद्याद्वारे स्थापित केली जाते (कर संहिता जबाबदारीवर आणण्याच्या अटी, कर गुन्ह्याची संकल्पना, कर मंजूरी, कर कायदेशीर संबंधांमधील सहभागींचे अधिकार स्थापित करते);

2) कर कायदेशीर संबंधाचा विषय किंवा सहभागी, तसेच कर कायद्याद्वारे कर आकारणीच्या क्षेत्रात विशिष्ट जबाबदाऱ्या नियुक्त केलेल्या इतर व्यक्तींना जबाबदार धरले जाते;

3) दायित्वाचा आधार हा कर संहितेद्वारे प्रदान केलेला कर गुन्हा आहे;

4) कर दायित्वामध्ये कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या रकमेमध्ये आर्थिक दंड (दंड) स्वरूपात स्थापित केलेल्या कर मंजूरींचा समावेश असतो;

5) कर उत्तरदायित्वात आणणे कर प्राधिकरणाद्वारे कर संहितेद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने केले जाते, कर दायित्व उपायांचा अर्ज न्यायालयाद्वारे केला जातो.

हे नोंद घ्यावे की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या सर्व कर गुन्ह्यांसाठी उत्तरदायित्व प्रशासकीय (दंडात्मक) स्वरूपाचे नाही, कारण दंडात्मक उत्तरदायित्वाचा हेतू अपराधी स्वत: आणि दोन्ही नवीन गुन्ह्यांना प्रतिबंधित करणे आहे. इतर व्यक्तींद्वारे, आणि त्याचे प्रमाण आणि दंडात्मक उपायांचे स्वरूप पूर्णपणे बेकायदेशीर कृतीच्या सार्वजनिक धोक्याच्या प्रमाणात अवलंबून असते ज्यासाठी व्यक्ती कायदेशीररित्या जबाबदार आहे. अनेक कर गुन्ह्यांचे कमिशन, ज्याचा उद्देश अर्थसंकल्पीय महसूल आहे, दंड वसूल करणे आवश्यक नाही, परंतु दंड भरणे, जे कमिशनसाठी स्थापित कायदेशीर दायित्वाचे कायदेशीर पुनर्संचयित (आर्थिक) स्वरूप दर्शवते. अशा गुन्ह्यांचे.

स्वतंत्र प्रकारचे कायदेशीर दायित्व म्हणून कर दायित्व ओळखण्याच्या बाजूने आणखी एक युक्तिवाद असा आहे की कर दायित्व केवळ प्रतिबंधात्मकच नाही तर पुनर्संचयित कार्य देखील करते, म्हणजेच प्रशासकीय दंडाने ओळखले जाऊ शकत नाही. अशाप्रकारे, 17 डिसेंबर 1996 च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या ठरावात असे नमूद केले आहे की कर देयकांचे संकलन कर मालमत्ता संबंधांच्या चौकटीत केले जाते आणि त्यात नागरी, प्रशासकीय किंवा गुन्हेगारी प्रतिबंधांचे स्वरूप नाही.

तर, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे आर्थिक दंड (दंड) च्या स्वरूपात प्रदान केलेल्या कर मंजुरीचा कर गुन्हा केल्याबद्दल दोषी व्यक्तीला केलेला अर्ज म्हणून कर दायित्व परिभाषित केले जाऊ शकते.

कर दायित्वात आणण्याचा आधार हा कर गुन्हा आहे. प्रथमच, कर गुन्ह्याची व्याख्या 17 डिसेंबर 1996 एन 20-पी च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या ठरावात देण्यात आली होती “भाग 1 मधील परिच्छेद 2 आणि 3 ची घटनात्मकता सत्यापित करण्याच्या बाबतीत. 24 जून 1993 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा कलम 11 "फेडरल कर अधिकार्यांवर" पोलिस." त्यानंतर, रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाची स्थिती रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या एका भागामध्ये प्रतिबिंबित झाली, जिथे कलम 106 मध्ये कर गुन्ह्याची व्याख्या करदाता, कर एजंट आणि रशियन फेडरेशनचा कर संहिता ज्यांच्यासाठी उत्तरदायित्व प्रस्थापित करते अशा इतर व्यक्तींचा बेकायदेशीरपणे केलेला बेकायदेशीर (कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन) कायदा (कृती किंवा निष्क्रियता) म्हणून परिभाषित केला आहे. .

कर गुन्ह्याची तीन पात्रता चिन्हे आहेत:

1) व्यक्तीच्या कृतींची बेकायदेशीरता (निष्क्रियता);

2) व्यक्ती कर गुन्हा करण्यासाठी दोषी आहे की नाही;

3) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित बेकायदेशीर कृती (निष्क्रियता) करण्यासाठी दायित्व.

प्रत्येक विशिष्ट उल्लंघनाची स्वतःची तथ्यात्मक रचना असते, जी कायदेशीर दायित्वाचा आधार आहे.

कर कायद्याच्या उल्लंघनाचे घटक म्हणजे कायद्यात समाविष्ट केलेल्या अटी आहेत, ज्यांच्या पूर्ततेनंतर, एकूणात, कर संबंधांमध्ये सहभागी असलेल्या व्यक्तीच्या कृतीचे उल्लंघन म्हणून मूल्यांकन केले जाते ज्यामध्ये दंड आकारला जातो.

कर कायद्याच्या उल्लंघनाचे घटक आहेत: ऑब्जेक्ट, वस्तुनिष्ठ बाजू, विषय, व्यक्तिनिष्ठ बाजू.

सर्व कर गुन्हे कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या कायदेशीर संबंधांचे उल्लंघन करतात आणि राज्य आणि समाजाच्या कायदेशीर आर्थिक हितसंबंधांना हानी पोहोचवतात. कर गुन्ह्यांच्या संपूर्ण संचासाठी सामान्य वस्तू म्हणजे सामाजिक संबंधांचा एक समूह जो कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे नियंत्रित आणि संरक्षित आहे.

शिवाय, प्रत्येक कर गुन्ह्याचा थेट उद्देश असतो, म्हणजेच तो कर कायद्याच्या मानकांद्वारे संरक्षित केलेल्या विशिष्ट सामाजिक संबंधांवर अतिक्रमण करतो. उदाहरणार्थ, करदात्याच्या प्रदेशात किंवा परिसरात कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याच्या प्रवेशामध्ये बेकायदेशीरपणे अडथळा आणणे कायद्याद्वारे स्थापित कर ऑडिट आयोजित करण्याच्या प्रक्रियेचे उल्लंघन करते. कराच्या रकमेचा भरणा न करणे यासारख्या गुन्ह्याचा उद्देश म्हणजे अर्थसंकल्पातील कर पावती पूर्णता आणि वेळेवर येण्यात राज्याचे कायदेशीररित्या संरक्षित हित होय.

अतिक्रमणाच्या वस्तुवर अवलंबून, कर गुन्ह्यांची दोन गटांमध्ये विभागणी केली जाऊ शकते:

· कर नियंत्रण क्षेत्रातील गुन्हे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेख 116-119,124-129.1);

· कर मोजण्याच्या आणि भरण्याच्या प्रक्रियेविरुद्धचे गुन्हे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120-123).

गुन्ह्याची वस्तुनिष्ठ बाजू ही बेकायदेशीर कृत्ये, त्याचे हानिकारक परिणाम आणि त्यांच्यातील कारक संबंधांद्वारे तयार होते. स्वतः कायदा - कृती किंवा निष्क्रियता ज्याद्वारे कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन केले जाते, कर संहितेच्या धडा 16 च्या निकषांमध्ये वर्णन केले आहे "कर गुन्ह्यांचे प्रकार आणि त्यांच्या कमिशनची जबाबदारी."

कराचे गुन्हे सक्रिय बेकायदेशीर कृतींद्वारे केले जाऊ शकतात, उदाहरणार्थ, कर गुन्ह्याच्या प्रकरणात बोलावलेल्या साक्षीदाराने जाणूनबुजून खोटी साक्ष देणे आणि निष्क्रियतेमुळे - कायद्याने विहित केलेल्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यात अपयश - उदाहरणार्थ, कराची रक्कम हस्तांतरित करण्यात अपयश कर एजंटद्वारे बजेट. काही कर गुन्ह्यांना पात्र होण्यासाठी, ते कोणत्या स्वरूपात केले गेले - कृती किंवा निष्क्रियता याने काही फरक पडत नाही. अशा प्रकारे, मिळकत, खर्च आणि (किंवा) करपात्र वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन हे खात्यांमध्ये अकाली रेकॉर्डिंग (निष्क्रियता) आणि चुकीचे रेकॉर्डिंग (क्रिया) दोन्ही म्हणून ओळखले जाते. लेखाआणि व्यवसाय व्यवहारांची तक्रार करताना.

एखाद्या व्यक्तीचे कृत्य ज्यामध्ये गुन्ह्याचे घटक असतात, म्हणजेच फौजदारी कायद्याद्वारे प्रदान केलेली कृती, कर गुन्हा मानली जात नाही. या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेद्वारे स्थापित केलेले दंड दोषी व्यक्तीवर लागू केले जातात.

कर गुन्ह्याचा विषय, म्हणजेच ज्या व्यक्तीने ते केले आहे आणि कर दायित्वाच्या अधीन आहे, कलानुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 107 एकतर व्यक्ती किंवा संस्था असू शकतो.

जर एखादी व्यक्ती सोळा वर्षांची झाली असेल आणि ती सुदृढ असेल तर कर गुन्ह्याचा विषय म्हणून काम करू शकते. कर गुन्हा करताना वयाच्या सोळाव्या वर्षी न पोहोचलेल्या व्यक्तीला कर दायित्वात आणले जाऊ शकत नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 109).

रशियाचे नागरिक, परदेशी नागरिक आणि स्टेटलेस व्यक्तींना कर उल्लंघनासाठी जबाबदार धरले जाऊ शकते.

केवळ त्या व्यक्ती ज्यांच्याकडे वैयक्तिक उद्योजकांची कर स्थिती आहे ते विशिष्ट कर गुन्ह्यांचा विषय म्हणून काम करू शकतात. अशाप्रकारे, ज्या व्यक्ती उद्योजक क्रियाकलाप करत नाहीत आणि जे खाजगी नोटरी, खाजगी सुरक्षा रक्षक किंवा खाजगी गुप्तहेर नाहीत त्यांना कर प्राधिकरण (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117) सह नोंदणी टाळण्यासाठी जबाबदार धरले जात नाही.

कला मध्ये रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. 11 कर कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागी म्हणून रशियन संस्था आणि परदेशी संस्थांच्या व्याख्यांद्वारे "संस्था" ची संकल्पना परिभाषित करते.

रशियन संघटना रशियन कायद्यानुसार तयार केलेल्या सर्व कायदेशीर संस्था आहेत.

ते त्यांच्या संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून कर गुन्ह्यांचे विषय म्हणून ओळखले जातात. शाखा, प्रतिनिधी कार्यालये आणि रशियन संघटनांचे इतर स्वतंत्र विभाग कर गुन्ह्यांचे स्वतंत्र विषय म्हणून काम करत नाहीत, कारण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार त्या संस्था नाहीत.

परदेशी संस्था म्हणजे परदेशी कायदेशीर संस्था, कंपन्या आणि नागरी कायदेशीर क्षमता असलेल्या इतर कॉर्पोरेट संस्था, परदेशी राज्यांच्या कायद्यानुसार, आंतरराष्ट्रीय संस्था, त्यांच्या शाखा आणि रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात तयार केलेल्या प्रतिनिधी कार्यालयांच्या कायद्यानुसार तयार केल्या आहेत.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता व्यवस्थापक आणि मुख्य लेखापाल यांच्यासह संस्थेच्या अधिका-यांच्या कर गुन्ह्यांच्या विषयांमध्ये सूचीबद्ध नाही. तथापि, अधिका-यांच्या कृतींमध्ये (निष्क्रियता) प्रशासकीय गुन्ह्याची किंवा गुन्ह्याची चिन्हे आढळल्यास, कर गुन्हा करण्यासाठी संस्थेला जबाबदार धरले जात आहे की नाही याची पर्वा न करता, ते योग्य उत्तरदायित्वाच्या अधीन आहेत.

विषयाचा अपराध हा कोणत्याही गुन्ह्याचा अनिवार्य घटक आहे. एखाद्या व्यक्तीच्या अपराधाच्या अनुपस्थितीत, त्याने केलेले कृत्य कर गुन्ह्याच्या निकषांची पूर्तता करणे थांबवते, जे आपोआप त्या व्यक्तीला कर दायित्वात आणण्याची शक्यता वगळते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 109).

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता गुन्हेगाराच्या अपराधाचे दोन प्रकार वेगळे करतो - हेतू आणि निष्काळजीपणा.

कर गुन्हा जाणूनबुजून केलेला मानला जातो जर तो करणार्‍या व्यक्तीला त्याच्या कृत्याच्या बेकायदेशीर स्वरूपाची जाणीव असेल आणि अशा कृत्याचे हानिकारक परिणाम होऊ दिले असतील किंवा जाणीवपूर्वक परवानगी दिली असेल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 110 मधील कलम 2 ).

चुकीची जाणीव म्हणजे एखाद्या व्यक्तीने केलेल्या कृती कर कायद्यांचे उल्लंघन करतात आणि दायित्वाच्या शिक्षेखाली त्यांना प्रतिबंधित केले जाते याची जाणीव आहे. हेतुपुरस्सर कृत्य करणारा गुन्हेगार हानीकारक परिणाम घडण्याची सक्रिय इच्छा बाळगू शकतो किंवा जाणीवपूर्वक त्यांच्या घटनेची अपेक्षा करत असताना त्याकडे दुर्लक्ष करू शकतो.

कर गुन्हा निष्काळजीपणामुळे केलेला म्हणून ओळखला जातो जर तो करणार्‍या व्यक्तीला त्याच्या कृत्याचे बेकायदेशीर स्वरूप किंवा परिणामी परिणामांचे हानिकारक स्वरूप कळले नसेल, जरी त्याला याची जाणीव असायला हवी होती आणि असू शकते (कलम 3 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 110).

अशाप्रकारे, कायदा एखाद्या व्यक्तीचे त्याच्या कृत्याचे बेकायदेशीर स्वरूप आणि संभाव्य परिणामांबद्दल जागरूक राहण्याचे बंधन स्थापित करतो, जरी या प्रकरणात अपराधी त्याच्या कृती किंवा निष्क्रियता कर कायद्याचे उल्लंघन मानत नाही. हा विषय केवळ हानिकारक परिणामांसाठी प्रयत्न करत नाही तर त्यांच्या घटनेच्या शक्यतेचा विचारही करत नाही.

बहुतेक कर गुन्हे कोणत्याही विशिष्ट प्रकारचे अपराध न दर्शवता तयार केले जातात. म्हणून, नियमानुसार, कर गुन्ह्याच्या पात्रतेसाठी हे जाणूनबुजून किंवा निष्काळजीपणे केले गेले की नाही हे महत्त्वाचे नाही. अशा प्रकारे, करदात्याने विविध कारणांमुळे कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अर्ज सादर केला नाही:

· या दायित्वाबद्दल माहिती आहे आणि कर अधिकाऱ्यांच्या लक्षात येऊ इच्छित नाही;

· या कर्तव्याविषयी माहिती आहे, परंतु बिनमहत्त्वाचे समजून त्याकडे दुर्लक्ष करते;

· त्याला हे बंधन आहे हे अजिबात माहीत नाही.

करदात्याचा त्याच्या निष्क्रियतेबद्दल भिन्न दृष्टीकोन असूनही, या परिस्थितीत तो कोणत्याही परिस्थितीत आर्ट अंतर्गत गुन्ह्याच्या घटकांतर्गत येतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 116.

तथापि, काही कर गुन्हे केवळ एका प्रकारच्या दोषाने केले जाऊ शकतात. उदाहरणार्थ, कला मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 122, कलम 3 हे जाणूनबुजून केलेल्या कराच्या रकमेचे न भरलेले किंवा अपूर्ण पेमेंटसाठी दायित्व प्रदान करते. परिणामी, निष्काळजीपणामुळे केलेले समान कृत्य त्याच लेखाच्या परिच्छेद 1 अंतर्गत पात्र असले पाहिजे.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की संघटनांच्या अपराधाची स्वतःची वैशिष्ट्ये आहेत. एखाद्या व्यक्तीच्या संबंधात, अपराधीपणा ही त्याच्या कृतीबद्दलच्या विषयाची मानसिक वृत्ती आहे. एखाद्या संस्थेचा अपराध ठरवण्याच्या बाबतीत, कर संहिता त्याच्या अधिकार्‍यांच्या किंवा त्याच्या प्रतिनिधींच्या अपराधापासून पुढे जाण्यासाठी विहित करते, ज्यांच्या कृतींमुळे (निष्क्रियता) हा कर गुन्हा घडला (कर संहितेच्या कलम 110 मधील कलम 4. रशियन फेडरेशनचे).

गुन्ह्याच्या विषयाचा दोष स्थापित करण्याचा आणि सिद्ध करण्याचा हा दृष्टीकोन या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केला आहे की कायदेशीर संस्था त्याच्या अधिकृत व्यक्तींच्या कृतींद्वारे कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागी म्हणून कार्य करते. त्यांच्या कृतीतूनच संस्था अधिकार प्राप्त करते आणि जबाबदाऱ्या स्वीकारते. त्यानुसार, संस्थेची बेकायदेशीर कृत्ये त्याच्या प्रतिनिधींच्या वर्तनाद्वारे निर्धारित केली जातील, जे नियमानुसार, व्यवस्थापक आणि मुख्य लेखापाल यांच्यासह अधिकारी आहेत.

एखाद्या व्यक्तीच्या कृतींमध्ये अपराधीपणाची उपस्थिती किंवा अनुपस्थिती सुरुवातीला कर प्राधिकरणाद्वारे निर्धारित केली जाते. मात्र, त्यांचे मत अंतिम नाही.

जर एखादी व्यक्ती गुन्हा केल्याबद्दल स्वत: ला निर्दोष मानत असेल, तर त्या व्यक्तीच्या कृती (निष्क्रियता) मध्ये अपराधीपणाची उपस्थिती किंवा अनुपस्थिती यावर अंतिम निर्णय न्यायालयाद्वारे केला जातो.

कर गुन्ह्याच्या व्याख्येत येणारी दोषी कृती (निष्क्रियता) नेहमीच कर दायित्वाच्या उपाययोजना लागू करेल असे नाही. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की अशा काही परिस्थिती आहेत ज्यांच्या उपस्थितीत कर गुन्हा केल्याबद्दल एखाद्या व्यक्तीचा अपराध वगळण्यात आला आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 111 नुसार, खालील गोष्टी कर गुन्हा केल्याबद्दल एखाद्या व्यक्तीच्या अपराधाला वगळून परिस्थिती म्हणून ओळखल्या जातात:

1) नैसर्गिक आपत्ती किंवा इतर विलक्षण आणि दुर्गम परिस्थितींमुळे कर गुन्ह्याची चिन्हे असलेली कृती (या परिस्थिती सामान्यतः ज्ञात तथ्ये, माध्यमांमधील प्रकाशने आणि इतर माध्यमांच्या उपस्थितीद्वारे स्थापित केल्या जातात ज्यासाठी विशेष माध्यमांची आवश्यकता नसते. पुरावा);

2) करदात्याद्वारे कर गुन्ह्याची चिन्हे असलेल्या कृतीचे कमिशन - एक व्यक्ती जी, त्याच्या कमिशनच्या वेळी, अशा स्थितीत होती ज्यामध्ये या व्यक्तीला त्याच्या कृतींची जाणीव होऊ शकत नाही किंवा वेदनादायक कारणामुळे त्यांचे व्यवस्थापन करू शकत नाही. अट (या परिस्थिती कर प्राधिकरणाकडे कागदपत्रे सबमिट करून सिद्ध केल्या जातात, ज्याचा अर्थ, सामग्री आणि तारीख कर कालावधीशी संबंधित आहे ज्यामध्ये कर गुन्हा केला गेला होता);

3) करदात्याने किंवा कर एजंटने पूर्ण केले लेखी स्पष्टीकरणेकर प्राधिकरण किंवा इतर अधिकृत सरकारी संस्था किंवा त्यांच्या अधिकार्‍यांनी त्यांच्या क्षमतेच्या मर्यादेत दिलेले कर आणि फी यावरील कायद्याच्या अर्जावर.

ही परिस्थिती या संस्थांकडील संबंधित दस्तऐवजांच्या उपस्थितीत स्थापित केली गेली आहे, ज्याचा अर्थ आणि सामग्री या दस्तऐवजांच्या प्रकाशनाच्या तारखेची पर्वा न करता, कर गुन्हा केलेल्या कर कालावधीशी संबंधित आहे.

हे लक्षात ठेवणे महत्त्वाचे आहे की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 111 मधील परिच्छेद 1 मधील परिच्छेद 3 लागू करताना, स्पष्टीकरण थेट करदात्याला संबोधित केले गेले आहे की नाही हे काही फरक पडत नाही जो विवादाचा पक्ष आहे किंवा अनिश्चित काळासाठी आहे. व्यक्तींची संख्या (28 फेब्रुवारी 2001 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाचा परिच्छेद 35 क्रमांक 5 "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग एकच्या अर्जाच्या काही मुद्द्यांवर" (यापुढे संदर्भित रशियन फेडरेशन क्रमांक 5) च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमचा ठराव म्हणून. सध्या, 5 मे 1999 N GB-3-15/120 च्या रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या कर आणि शुल्काच्या मुद्द्यांवर लेखी स्पष्टीकरण सादर करण्याची प्रक्रिया प्रभावी आहे.

कर गुन्ह्यांसाठी जबाबदारीचे उपाय म्हणून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत कर मंजुरीचे नाव दिले जाते, जे स्थापित केले जाते आणि केवळ दंडाच्या स्वरूपात लागू केले जाते. अशा प्रकारे, कर गुन्हा, प्रशासकीय गुन्ह्याप्रमाणे, चेतावणी, जप्ती, सुधारात्मक कार्य इत्यादीसारख्या दंडांचा अर्ज करू शकत नाही.

निर्दिष्ट दंड हा राज्य महसूलासाठी आर्थिक दंड आहे, जो रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या मर्यादेत लागू केला जातो.

दंडाची रक्कम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या लेखांमध्ये एकतर निश्चित रकमेमध्ये निर्धारित केली जाते (उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 126 मध्ये - 50 रूबल, कर संहितेच्या कलम 116 मध्ये. रशियन फेडरेशन - 5000 रूबल), किंवा ठराविक रकमेच्या टक्केवारीनुसार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122 मध्ये - कराच्या न भरलेल्या रकमेतून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117 मध्ये - उत्पन्नातून करदात्याने कर नोंदणी टाळल्याच्या काळात प्राप्त झाले).

कर गुन्ह्यांसाठी दायित्व दंडात्मक आहे. कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले दायित्व उपाय कर दायित्वांच्या व्याप्तीच्या पलीकडे जातात. थकबाकीची रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याव्यतिरिक्त गुन्हेगाराकडून दंडाची रक्कम दिली जाते, तसेच कर भरण्याच्या दायित्वाच्या उशीरा पूर्ततेसाठी दंड देखील दिला जातो. याव्यतिरिक्त, कर गुन्ह्यांच्या संयोजनाच्या बाबतीत, म्हणजे, एखाद्या व्यक्तीने दोन किंवा अधिक दंडनीय कृत्ये केली, तर प्रत्येक गुन्ह्यासाठी कर मंजूरी स्वतंत्रपणे गोळा केली जाते, कमी गंभीर मंजूरी अधिक गंभीर गुन्ह्यात शोषून न घेता, आणि दंडाची रक्कम. कर गुन्‍हा करण्‍याची जबाबदारी कमी करण्‍याची किंवा वाढवणारी परिस्थिती लक्षात घेऊन निर्धारित केले जाते, जर कोणते ओळखले गेले आणि नंतर कोर्टाने ओळखले असेल. शिवाय, या परिस्थितीची उपस्थिती संबंधित पुराव्यांद्वारे पुष्टी करणे आवश्यक आहे.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 108, समान कर गुन्हा केल्याबद्दल कोणालाही पुन्हा जबाबदार धरले जाऊ शकत नाही. म्हणून, गुन्ह्यांच्या संपूर्णतेबद्दल बोलणे अशक्य आहे, आणि म्हणून मंजूरी जोडण्याबद्दल, जेव्हा विषयाची कृती किंवा निष्क्रियता, जरी ते वेगवेगळ्या कायदेशीर मानदंडांच्या वैशिष्ट्यांखाली येतात, परंतु त्यापैकी एक गुन्हा पूर्णपणे कव्हर करतो, आणि इतर सर्व त्याचे फक्त वेगळे भाग आहेत. या प्रकरणात, जबाबदारीचे फक्त एक उपाय व्यक्तीवर लागू केले जाऊ शकते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 112 नुसार, केवळ न्यायालयाला हे ठरवण्याचा अधिकार आहे की कर गुन्हा दाखल करताना उद्भवणारी परिस्थिती ही करदात्याची (शुल्क भरणारा), कराची जबाबदारी कमी करणारी परिस्थिती आहे. एजंट

कर अधिकार्‍यांसह कर अधिकारी, जे कर ऑडिट अहवालाच्या आधारे, करदात्याला (शुल्क भरणारा), कर एजंटला कर दायित्वात आणण्याचा निर्णय घेतात, तसेच करदात्याच्या तक्रारीचा विचार करताना उच्च कर प्राधिकरण (फी दाता), कर दायित्वात आणण्याच्या निर्णयाविरुद्ध कर एजंट, अशी संधी नाही.

कर दायित्व लादताना वसूल केलेला दंड कमी करण्याचा न्यायालयाचा अधिकार या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केला आहे की करदाते (शुल्क भरणारा), कर एजंट आणि इतर व्यक्तींकडून कलम 114 च्या कलम 7 च्या आधारे कर मंजूरी गोळा केली जाते. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता केवळ न्यायालयात.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 16 मध्ये केलेल्या कर गुन्ह्यासाठी करदात्यावर (शुल्क भरणाऱ्या), कर एजंटवर दंड आकारताना दंडाची रक्कम ठरवताना, न्यायालयाने पुराव्याचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. दायित्व कमी करणार्‍या परिस्थितीची उपस्थिती दर्शविते आणि कमीतकमी एक कमी करण्याची परिस्थिती असल्यास रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 114 च्या कलम 3 नुसार वसूल केलेल्या दंडाची रक्कम रकमेच्या तुलनेत दोन पटीने कमी करा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 16 च्या संबंधित लेखाद्वारे स्थापित, त्यानुसार तो शिक्षेच्या अधीन आहे.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या प्लेनम्सचा संयुक्त ठराव आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचा दिनांक 11 जून 1999 एन 41/9 “रशियनच्या कर संहितेच्या भाग एकच्या अंमलबजावणीशी संबंधित काही मुद्द्यांवर फेडरेशन” म्हणते की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 114 मधील कलम 3 नुसार कर मंजुरी कमी करण्यासाठी केवळ किमान मर्यादा स्थापित केली गेली आहे. हे लक्षात घेऊन, न्यायालयाला, संबंधित परिस्थितीच्या मूल्यांकनाच्या परिणामांवर आधारित (उदाहरणार्थ, केलेल्या गुन्ह्याचे स्वरूप, कमी करण्याच्या परिस्थितीची संख्या, करदात्याची ओळख, त्याची आर्थिक परिस्थिती) याचा अधिकार आहे. दंडाची रक्कम अर्ध्याहून अधिक कमी करा.

एखाद्या गुन्ह्यासाठी विभेदित दंडाची आमदाराद्वारे स्थापना, तसेच तो कमी करण्याची शक्यता, केलेल्या गुन्ह्याचे स्वरूप, झालेल्या हानीचे प्रमाण, अपराधीपणाचे प्रमाण लक्षात घेऊन दंड आकारणे शक्य करते. गुन्हेगार, त्याच्या मालमत्तेची स्थिती आणि प्रकरणातील इतर महत्त्वपूर्ण परिस्थिती.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 112 मध्ये कर गुन्हा करण्यासाठी दायित्व कमी करणाऱ्या दोन प्रकारच्या परिस्थितींची थेट नावे दिली आहेत.

प्रथम कठीण वैयक्तिक किंवा कौटुंबिक परिस्थितीच्या संयोजनामुळे गुन्हा दाखल करणे.

अशा परिस्थिती भिन्न असू शकतात - गुन्हेगार किंवा त्याच्या कुटुंबातील सदस्यांचे आजारपण, कामाचे नुकसान, गंभीर आर्थिक अडचणी. या परिस्थिती गुन्ह्याशी संबंधित असणे आणि त्याचे कारण असणे आवश्यक आहे. अशाप्रकारे, उद्योजकाच्या आर्थिक अडचणींचा थेट परिणाम करांच्या अपूर्ण पेमेंटवर होऊ शकतो, परंतु कर विवरणपत्र वेळेवर सादर करण्यास प्रतिबंध करण्याची शक्यता नाही.

उत्तरदायित्व कमी करणारी दुसरी परिस्थिती म्हणजे धमकी किंवा जबरदस्तीच्या प्रभावाखाली किंवा आर्थिक, अधिकृत किंवा इतर अवलंबित्वामुळे कर गुन्ह्याची कमिशन.

अशा परिस्थितीत, एखादी व्यक्ती सक्तीने वागते, त्याच्या इच्छेचे स्वातंत्र्य बाह्य प्रभावाने विशिष्ट प्रकारे मर्यादित असते. बळजबरी एखाद्या व्यक्तीच्या जीवनातील विविध पैलूंशी संबंधित असू शकते आणि ती शारीरिक (मारहाण, स्वातंत्र्यावर बंधन) आणि मानसिक (विषयाला किंवा त्याच्या नातेवाईकांना शारीरिक इजा पोहोचवण्याच्या, आर्थिक सहाय्यापासून वंचित ठेवण्यासाठी, गोपनीय माहिती उघड करण्याच्या धमक्या) दोन्ही असू शकतात. धमक्या आणि बळजबरी विशिष्ट, अस्तित्त्वात असणे आवश्यक आहे आणि व्यक्तीला वास्तविक धोका दर्शवितो. आर्थिक, अधिकृत किंवा इतर अवलंबित्व उद्भवते जेव्हा एखादा गुन्हा दुसर्‍या व्यक्तीच्या आग्रहास्तव केला जातो, ज्यामुळे गुन्हेगाराच्या आर्थिक, अधिकृत किंवा नैतिक स्थितीवर लक्षणीय परिणाम होतो (अपार्टमेंटमधून बेदखल करणे, वेतन कमी करणे, आग लावणे, लज्जास्पद माहिती प्रसारित करणे).

कर गुन्हा करण्यासाठी दायित्व कमी करणाऱ्या परिस्थितींची यादी कायद्याद्वारे मर्यादित नाही. उप पासून खालीलप्रमाणे. 3 पी. 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 112 नुसार, न्यायालय इतर परिस्थितींना कमी करणारी म्हणून ओळखू शकते.

करदात्याची (शुल्क भरणारा), कर एजंटची जबाबदारी कमी करणार्‍या परिस्थितीची उपस्थिती व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था दोघांनाही संदर्भित केली जाऊ शकते जेव्हा न्यायालय त्यांच्याकडून कर मंजूरी गोळा करण्यासाठी कर प्राधिकरणाच्या दाव्याचा विचार करते. कर गुन्हा केल्याबद्दल त्यांना कर जबाबदार ठेवण्याचा कर प्राधिकरणाचा निर्णय. किंवा एखाद्या व्यक्तीचा दावा किंवा कायदेशीर अस्तित्वकर गुन्हा केल्याबद्दल कर उत्तरदायित्वात आणण्याचा कर प्राधिकरणाचा निर्णय अवैध ठरवण्यावर.

उत्तरदायित्व कमी करणाऱ्या परिस्थितीच्या अस्तित्वाची पुष्टी करणारा योग्य पुरावा सादर केल्यास, करदात्याला (शुल्क भरणारा), कर एजंट किंवा इतर व्यक्तींना त्यांच्याकडून वसूल केलेल्या दंडाच्या न्यायालयाद्वारे कपातीवर विश्वास ठेवण्याचा अधिकार आहे.

परिस्थिती कमी करणारी परिस्थिती म्हणून वर्णन केलेल्या शब्दांच्या आधारे, आम्ही या निष्कर्षावर पोहोचू शकतो की ते लागू होतात व्यक्ती. तथापि, विशिष्ट प्रकरणांचा विचार करताना, न्यायालयांनी एंटरप्राइझची कठीण आर्थिक परिस्थिती, सरकारी संस्थांना क्रेडिटवर उत्पादनांची (वस्तू) विक्री करणे, उत्पादनांच्या (काम, सेवा) विक्रीतून निधीची पावती रोखीने नाही, परंतु समाविष्ट केली आहे. कायदेशीर घटकाचा अपराध कमी करण्यासाठी वस्तू (विनिमय) आणि इतर परिस्थितींमध्ये.

कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांचा विचार करणार्‍या आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 112 आणि 114 च्या तरतुदी लागू करण्याच्या न्यायाधीशांच्या मते, सकारात्मक मूल्यांकनास पात्र असलेल्या कायदेशीर संस्थांच्या क्रियाकलापांशी संबंधित सर्व परिस्थिती कमी करणे म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकत नाही. कर उल्लंघनाच्या वेळी अस्तित्त्वात असलेल्या आणि ज्याच्या प्रभावाखाली (संपूर्ण किंवा अंशतः) ते केले गेले होते अशा परिस्थितींनाच ओळखले जाऊ शकते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या पहिल्या भागाच्या परिचयासह रशियन कर कायद्यामध्ये कर गुन्हा करण्याची जबाबदारी वाढवणाऱ्या परिस्थितीवरील तरतुदी तसेच करदात्याची जबाबदारी कमी करणाऱ्या परिस्थितीवरील तरतुदी दिसून आल्या. 27 डिसेंबर 1991 एन 2118-1 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याने "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" लपविलेल्या किंवा कमी केलेल्या उत्पन्नाच्या (नफा) किंवा कराच्या रकमेच्या दुप्पट दंड वसूल करण्याचा उल्लेख केला आहे. पुनरावृत्ती झालेल्या गुन्ह्याच्या बाबतीत कर आकारणीच्या दुसर्या लपलेल्या किंवा बेहिशेबी वस्तूसाठी. न्यायालयाने एखाद्या निकालाद्वारे किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे उत्पन्न (नफा) जाणूनबुजून लपविण्याचे किंवा कमी लेखण्याचे तथ्य प्रस्थापित केल्यास उत्पन्नाच्या (नफा) लपविलेल्या किंवा कमी नमूद केलेल्या रकमेच्या पाचपट रक्कम दंड वसूल करण्याची शक्यता देखील प्रदान केली आहे. कर प्राधिकरण किंवा फिर्यादीचा दावा. तथापि, कायदा क्र. 2118-1 मध्ये पुनरावृत्ती आणि उद्दिष्टे बद्दल उत्तरदायित्व वाढवणारी परिस्थिती म्हणून बोलले नाही. उलट, ही कर गुन्ह्यांची पात्रता वैशिष्ट्ये होती.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता केवळ अशाच प्रकारच्या गुन्ह्यासाठी जबाबदार असलेल्या एखाद्या व्यक्तीद्वारे कर गुन्ह्याची कमिशन म्हणून केवळ गंभीर परिस्थिती परिभाषित करते, म्हणजेच पुनरावृत्ती कर गुन्ह्यासाठी. अनेक अटी पूर्ण झाल्यास पुनरावृत्तीची स्थापना मानली जाऊ शकते.

प्रथम, ज्या कृतीसाठी सध्या एखाद्या व्यक्तीला जबाबदार धरले जात आहे ते पूर्वी केलेल्या गुन्ह्यासारखेच असले पाहिजे, म्हणजेच समान वैशिष्ट्ये असणे आवश्यक आहे. अशा प्रकारे, कर रिटर्न सादर करण्यात संस्थेचे अपयश (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 119) आणि लेखा खात्यांमध्ये व्यावसायिक व्यवहारांचे पद्धतशीर चुकीचे रेकॉर्डिंग (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120) होऊ शकत नाही. समान मानले जाते, कारण हे गुन्हे वस्तु आणि वस्तुनिष्ठ दोन्ही बाजूंनी भिन्न आहेत. अशा परिस्थितीत कोणतीही पुनरावृत्ती होणार नाही जिथे कर न भरल्याबद्दल जबाबदार असलेल्या संस्थेला (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 122) पूर्वी कर एजंट म्हणून कर रक्कम हस्तांतरित करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल दंड ठोठावण्यात आला होता (कराचा अनुच्छेद 123). रशियन फेडरेशनचा कोड). समान कायदेशीर संस्था जबाबदार आहे हे असूनही, यापैकी प्रत्येक प्रकरणात ते अनुक्रमे करदाता आणि कर एजंट म्हणून भिन्न क्षमतांमध्ये कार्य करते.

दुसरे म्हणजे, मागील कर गुन्ह्यासाठी गुन्हेगारास जबाबदार धरण्यात आले. जर असा गुन्हा आढळून आला असेल, परंतु कोणतीही कार्यवाही केली गेली नसेल, किंवा खटला चालवण्याची अंतिम मुदत चुकली असेल, किंवा मंजूरी गोळा करण्यास नकार दिला गेला असेल, तर त्यानंतरच्या कर गुन्ह्याची पुनरावृत्ती मानली जाऊ शकत नाही.

तिसरे म्हणजे, तत्सम उल्लंघनासाठी कर मंजुरी लागू करण्याच्या न्यायालयाच्या किंवा कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाच्या अंमलात येण्याच्या तारखेपासून बारा महिन्यांच्या आत एक नवीन गुन्हा केला जाणे आवश्यक आहे, कारण या कालावधीनंतर त्या व्यक्तीने पूर्वी केलेले नाही असे मानले जाते. कर गुन्ह्यासाठी दायित्वाच्या अधीन. उदाहरणार्थ, कलाच्या परिच्छेद 1 अंतर्गत करदात्याला जबाबदार धरण्याचा न्यायालयाचा निर्णय. कर न भरल्याबद्दल रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 122, 19 मे 2000 रोजी अंमलात आला. 20 मे 2001 रोजी कर भरण्यात अयशस्वी झालेल्या त्याच करदात्याला यापुढे पुनरावृत्ती केलेल्या गुन्ह्यासाठी जबाबदार धरले जाऊ शकत नाही.

जर गुन्हेगाराची जबाबदारी वाढवणारी परिस्थिती असेल तर, न्यायालय रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या संबंधित लेखात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 114 मधील कलम 4) प्रदान केलेल्या दंडाची रक्कम दुप्पट करते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 112 च्या परिच्छेद 4 नुसार, कर गुन्ह्याची जबाबदारी कमी करणारी किंवा वाढवणारी परिस्थिती न्यायालयाद्वारे स्थापित केली जाते आणि कर गुन्ह्यांसाठी मंजूरी लादताना विचारात घेतली जाते. याचा अर्थ असा की प्रारंभिक वस्तुस्थिती ही कर गुन्ह्याची स्थापना आहे, त्यानंतर न्यायालयाद्वारे मूल्यांकन केलेल्या कमी किंवा त्रासदायक परिस्थितीची उपस्थिती स्थापित केली जाते. ज्यानंतर न्यायालय या परिस्थिती लक्षात घेऊन करदात्यावर कर मंजुरी लादण्याचा निर्णय घेते.

एखाद्या व्यक्तीला न्याय मिळवून देताना, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 108 मध्ये सूचीबद्ध केलेल्या अनेक अटींचे पालन करणे आवश्यक आहे, जे केवळ कायदेशीरच नव्हे तर योग्य शिक्षेची हमी देखील दर्शवतात. अपराधी अशा अटी खालीलप्रमाणे आहेत:

1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कारणाव्यतिरिक्त आणि रीतीने कर गुन्हा केल्याबद्दल कोणालाही जबाबदार धरले जाऊ शकत नाही.

2. समान कर गुन्हा केल्याबद्दल कोणालाही पुन्हा जबाबदार धरता येणार नाही.

3. फेडरल कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने आणि कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश केलेल्या न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे स्थापित केलेला अपराध सिद्ध होईपर्यंत एखाद्या व्यक्तीला कर गुन्हा करण्यासाठी निर्दोष मानले जाते.

4. जबाबदार व्यक्तीने कर गुन्हा केल्याबद्दल निर्दोषत्व सिद्ध करणे आवश्यक नाही. कर गुन्ह्याची वस्तुस्थिती दर्शविणारी परिस्थिती सिद्ध करण्याची जबाबदारी आणि तो केल्याबद्दल एखाद्या व्यक्तीचा अपराध कर अधिकाऱ्यांवर अवलंबून असतो.

5. जबाबदार धरलेल्या व्यक्तीच्या अपराधाबद्दल अपरिवर्तनीय शंकांचा या व्यक्तीच्या बाजूने अर्थ लावला जाईल.

6. करदात्याला कर गुन्ह्यासाठी जबाबदार धरल्याने त्याला कर आणि दंडाची देय रक्कम भरण्याच्या बंधनातून मुक्त होत नाही. कर गुन्ह्यासाठी कर एजंटला जबाबदार धरल्याने त्याला देय कर आणि दंडाची रक्कम हस्तांतरित करण्याच्या बंधनातून मुक्त होत नाही.

एखाद्या व्यक्तीला कर दायित्वात आणताना वरीलपैकी किमान एका अटीचे उल्लंघन केल्यास कर मंजुरी लादणे बेकायदेशीर ठरते.

दोषी व्यक्तीला न्याय मिळवून देण्याचा एकमेव तथ्यात्मक आधार असल्याने, कर गुन्ह्यामध्ये आपोआपच सरकारी जबरदस्ती उपायांचा वापर होत नाही. उत्तरदायित्वावरील कायदेशीर निकषांची अंमलबजावणी फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार केली जाते.

कर गुन्हा केल्याबद्दल एखाद्या व्यक्तीला न्याय मिळवून देण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 14 आणि 15 मध्ये नियंत्रित केली जाते. या प्रक्रियेचे पालन करण्यात अयशस्वी होणे हे उच्च कर प्राधिकरण किंवा न्यायालयाद्वारे कर प्राधिकरणाचा निर्णय रद्द करण्याचे कारण असू शकते.

जरी कर गुन्ह्याची सर्व चिन्हे एखाद्या व्यक्तीच्या कृती किंवा निष्क्रियतेमध्ये स्थापित केली गेली असली तरीही, जर स्थापित कला असेल तर तो दायित्वाच्या उपाययोजनांच्या अधीन असू शकत नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 113, कर गुन्ह्यासाठी जबाबदारी आणण्यासाठी मर्यादांचा कायदा. हा कालावधी तीन वर्षांच्या बरोबरीचा आहे, ज्याची गणना एकतर गुन्हा केल्याच्या दिवसापासून किंवा कर कालावधी संपल्यानंतरच्या दिवसापासून केली जाते ज्या दरम्यान गुन्हा केला गेला होता.

कलानुसार कालावधीचा कोर्स. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 6.1 कॅलेंडरच्या तारखेच्या दुसऱ्या दिवशी किंवा त्याची सुरुवात ठरवणाऱ्या घटनेच्या घटनेनंतर सुरू होतो. टर्म, वर्षांमध्ये गणना केली जाते, मुदतीच्या शेवटच्या वर्षाच्या संबंधित महिन्यात आणि दिवसात कालबाह्य होते.

ज्या कालावधीत गुन्हा केला गेला त्या कर कालावधीच्या समाप्तीनंतरच्या दिवसापासून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 आणि 122 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांच्या संदर्भात मर्यादांचा कायदा मोजला जातो.

इतर सर्व कर गुन्हे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे अनुच्छेद 116-119, 123-129.1) करण्यासाठी जबाबदारी आणण्यासाठी मर्यादांचा कायदा त्यांच्या आयोगाच्या तारखेपासून मोजला जातो.

कर प्राधिकरणाने ओळखलेल्या कर उल्लंघनाच्या तथ्यांना दस्तऐवजांचे समर्थन करणे आवश्यक आहे. केलेल्या गुन्ह्याच्या आधारावर, अशी पुष्टी करदात्याच्या कागदपत्रांच्या प्रती असू शकतात (उदाहरणार्थ, प्राथमिक आणि व्यवस्थापन दस्तऐवज, करार), करदात्यांची घोषणा किंवा स्पष्टीकरण, इतर व्यक्तींचे दस्तऐवज (उदाहरणार्थ, खाते उघडण्याबद्दल बँकांकडून आलेल्या सूचना, त्यांच्याकडून आलेल्या सूचना मालमत्ता नोंदणी करणारे अधिकारी आणि व्यक्ती, कर नियंत्रणाच्या अधीन असलेले व्यवहार), साक्षीदारांच्या मुलाखतीसाठी प्रोटोकॉल, तज्ञांची मते इ.

काही प्रकरणांमध्ये, कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनाची वस्तुस्थिती कर प्राधिकरणाच्या अधिकृत अधिकार्‍यांनी स्वाक्षरी केलेल्या कायद्यात नोंदविली जाणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितासाठी कायद्याची अनिवार्य तयारी आवश्यक आहे:

· करदात्याच्या ऑन-साइट कर ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित,

फी भरणारा किंवा कर एजंट;

करदात्याच्या प्रदेश किंवा परिसरात कर लेखापरीक्षण करणार्‍या कर अधिकार्‍यांच्या प्रवेशात अडथळा आणताना;

· करदाते, फी भरणारे किंवा कर एजंट नसलेल्या व्यक्तींकडून कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन दर्शविणारी तथ्ये आढळून आल्यावर.

कर उल्लंघन शोधण्याच्या इतर सर्व प्रकरणांमध्ये, डेस्क ऑडिट दरम्यान, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे कायदा तयार करणे प्रदान केलेले नाही.

कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍यांनी तयार केलेले कायदे आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन केल्याच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणारे इतर दस्तऐवज कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाला किंवा त्याच्या डेप्युटीकडे विचारासाठी सादर केले जातात. या सामग्रीच्या विचाराच्या परिणामांवर आधारित, कर प्राधिकरणाचे प्रमुख किंवा त्याचे उपनियुक्त खालील मुद्दे जारी करतात:

· अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय अमलात आणण्याचा निर्णय;

कर गुन्ह्यासाठी एखाद्या व्यक्तीला जबाबदार धरण्यास नकार देण्याचा निर्णय;

कर गुन्ह्यासाठी एखाद्या व्यक्तीला जबाबदार धरण्याचा निर्णय.

सध्याचे कर कायदे हे स्थापित करतात की कर मंजूरी केवळ न्यायालयात करदाते आणि इतर व्यक्तींकडून गोळा केली जाऊ शकते. या प्रकरणात, कर गुन्ह्यासाठी दंडाच्या अर्जावरील विवादाचे निराकरण करण्यासाठी पूर्व-चाचणी प्रक्रिया पाळणे आवश्यक आहे - कर गुन्ह्यासाठी एखाद्या व्यक्तीस जबाबदार धरण्याचा निर्णय घेतल्यानंतर, कर प्राधिकरण त्याला आमंत्रित करण्यास बांधील आहे. कर मंजुरीची योग्य रक्कम स्वेच्छेने भरणे.

जर जबाबदार व्यक्तीने कर मंजुरीची रक्कम स्वेच्छेने भरण्यास नकार दिला किंवा विनंतीमध्ये निर्दिष्ट केलेल्या दहा दिवसांच्या देयकाची मुदत चुकली, तर कर प्राधिकरणाकडून वसुलीसाठी न्यायालयात दावा दाखल केला जातो. या व्यक्तीचेकर मंजुरी. TO दाव्याचे विधानकर प्राधिकरणाचा निर्णय आणि कर उल्लंघन प्रकरणाची इतर सामग्री संलग्न करणे आवश्यक आहे.

कला मध्ये रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. 115 कर मंजुरीच्या संकलनासाठी मर्यादांचा कायदा स्थापित करते, म्हणजेच ज्या कालावधीत कर प्राधिकरण कर मंजुरी गोळा करण्यासाठी न्यायालयात दावा दाखल करू शकतो. हा कालावधी कर गुन्ह्याच्या शोधाच्या तारखेपासून आणि संबंधित कायदा तयार केल्यापासून सहा महिन्यांपेक्षा जास्त नसावा आणि हा सहा महिन्यांचा कालावधी पूर्वनिर्धारित आहे, म्हणजेच पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 16 "कर गुन्ह्यांचे प्रकार आणि त्यांच्या कमिशनची जबाबदारी" विशिष्ट प्रकारच्या कर गुन्ह्यांना समर्पित आहे. या प्रकरणामध्ये 25 कर गुन्ह्यांसाठी 13 लेख आहेत ज्यासाठी गुन्हेगार जबाबदार असू शकतो.

1. अनुच्छेद 116. कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अंतिम मुदतीचे उल्लंघन

कर नियंत्रणाच्या उद्देशाने, करदात्यांना कर अधिकार्यांकडे नोंदणीच्या अधीन आहे, अनुक्रमे, संस्थेच्या स्थानावर, त्याच्या स्वतंत्र विभागांचे स्थान, एखाद्या व्यक्तीचे निवासस्थान, तसेच त्यांच्या मालमत्तेच्या स्थानावर. . रिअल इस्टेटआणि वाहन, कर आकारणीच्या अधीन.

नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्याची अंतिम मुदत रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 83 द्वारे स्थापित केली गेली आहे. करदात्यांनी संबंधित कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अर्ज सादर करणे आवश्यक आहे:

· कायदेशीर संस्था न बनवता उपक्रम राबविणाऱ्या संस्थेची किंवा व्यक्तीची राज्य नोंदणी झाल्यानंतर 10 दिवस;

· खाजगी नोटरी, खाजगी गुप्तहेर, खाजगी सुरक्षा रक्षकांना परवाना, प्रमाणपत्र किंवा इतर दस्तऐवज जारी केल्याच्या 10 दिवसांनंतर, ज्याच्या आधारावर त्यांचे क्रियाकलाप केले जातात;

· रिअल इस्टेट किंवा संस्थेच्या मालकीच्या वाहनांच्या नोंदणीच्या तारखेपासून 30 दिवस;

· संस्थेचा स्वतंत्र विभाग निर्माण झाल्यानंतर एक महिना.

करदात्याने 90 दिवसांपेक्षा कमी कालावधीसाठी कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्याच्या प्रस्थापित अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास पाच हजार रूबलचा दंड आणि 90 दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी 10 रुपयांचा दंड भरावा लागतो. हजार रूबल.

कला अंतर्गत जबाबदारी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 116 केवळ आर्टद्वारे स्थापित केलेल्या मुदतीच्या उल्लंघनासाठी होतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 83, आणि कलाने स्थापित केलेल्या मुदती नाहीत. 84 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. लवाद न्यायालय कर प्राधिकरणाचा संस्थेविरुद्ध आर्ट अंतर्गत जबाबदार धरण्याचा दावा नाकारेल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 116, कलाच्या कलम 4 द्वारे स्थापित, स्थान बदलण्याबद्दल कर प्राधिकरणास सूचित करण्यासाठी 10-दिवसांच्या कालावधीचे उल्लंघन केल्याबद्दल. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 84 (मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव दिनांक 06/08/2000 क्रमांक KA-A40/2195-00).

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 83, एक संस्था ज्यामध्ये रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर स्थित स्वतंत्र विभागांचा समावेश आहे, तसेच करपात्र रिअल इस्टेट किंवा वाहनांची मालकी आहे, करदाते म्हणून नोंदणी करणे बंधनकारक आहे दोन्ही कर प्राधिकरणाकडे. स्थान आणि त्याच्या प्रत्येक स्वतंत्र विभागाचे स्थान आणि रिअल इस्टेटचे स्थान आणि त्याच्या मालकीची वाहने. परंतु रशियन फेडरेशन क्रमांक 5 च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाच्या परिच्छेद 39 नुसार आणि 8 ऑगस्ट 2001 च्या रशियाच्या कर मंत्रालयाचे पत्र क्रमांक shS-6-14/613@, जर स्वतंत्र युनिट, रिअल इस्टेट किंवा करदात्याच्या मालकीच्या वाहनाचे स्थान करदात्याच्या स्वत: च्या स्थानाशी जुळते, नंतर त्याच कर कार्यालयात पुन्हा नोंदणी करणे आवश्यक नाही.

2. अनुच्छेद 117. कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीची चोरी

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 117 नुसार, करदाते जे कर अधिकार्यांकडे नोंदणी न करता क्रियाकलाप करतात आणि कर अधिकार्यांकडे जाणूनबुजून नोंदणी करत नाहीत त्यांना कर आकारणीसाठी जबाबदार धरले जाते.

कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी न करता संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकाद्वारे क्रियाकलाप आयोजित केल्याने अशा क्रियाकलापांच्या परिणामी निर्दिष्ट कालावधीत प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या 10 टक्के रकमेचा दंड आकारला जातो, परंतु वीस हजार रूबलपेक्षा कमी नाही. आणि तीन महिन्यांपेक्षा जास्त - क्रियाकलाप कालावधी दरम्यान प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या 20 टक्के रकमेमध्ये दंड आकारला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117 चा अर्ज उद्योजक क्रियाकलाप करणार्‍या व्यक्तीद्वारे सशर्त केला जातो, कारण अशा क्रियाकलापांच्या परिणामी करदात्याला मिळालेल्या उत्पन्नाच्या आधारावर मंजूरीची रक्कम निर्धारित केली जाते. आणि उत्पन्न निर्माण करणे हे उद्योजक क्रियाकलापांचे मुख्य लक्ष्य आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 2).

अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117 अंतर्गत एखाद्या व्यक्तीला न्याय मिळवून देताना, तीन मुद्दे सिद्ध केले पाहिजेत:

1. ती व्यक्ती कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीकृत नाही (नव्हती)

2. त्या वेळी प्रत्यक्षात उद्योजकीय क्रियाकलाप पार पाडला गेला;

3. त्या व्यक्तीने कर नोंदणी चुकवली.

"चोरी" या शब्दाचा अर्थ असा आहे की करदाता नोंदणी टाळण्यासाठी काही क्रिया करतो. चोरी ओळखली जाऊ शकते, उदाहरणार्थ, कर प्राधिकरणास मालमत्तेच्या स्थानाबद्दल चुकीची माहिती प्रदान करून, नोंदणी करण्याची आवश्यकता असलेल्या कर प्राधिकरणाच्या आवश्यकतांकडे दुर्लक्ष करून इ.

कलम 117 "उत्पन्न" ची संकल्पना परिभाषित करत नाही. परंतु आपण असे म्हणू शकतो की या प्रकरणात उत्पन्न ही केवळ कोणतीही पावती नाही पैसाकिंवा इतर भौतिक फायदे, परंतु केवळ तेच ज्यात फायदे दिसून येतात, म्हणजेच सुधारणा आर्थिक परिस्थितीचेहरे म्हणजेच, जेव्हा प्राप्त झालेले भौतिक फायदे या उद्देशांसाठी खर्च केलेल्या निधीपेक्षा जास्त असतात तेव्हा उत्पन्न होते. अशा प्रकारे, मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल लवाद न्यायालयाने, 3 जुलै 2000 च्या त्याच्या ठराव क्रमांक KA-A40/2637-00 मध्ये, कला मध्ये प्रदान केलेल्या दंडांची गणना सूचित केले. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 117, संस्थेला मिळालेल्या रकमेतून. संस्थेचे उत्पन्न, आर्टचे निकष लक्षात घेऊन. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 41 नुसार, हा महसूल ओळखला जात नाही, परंतु नफा आहे, ज्याच्या रकमेतून दंड कला अंतर्गत मोजला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 117.

या लेखातील कलम 1 आणि 2 मध्ये तफावत आहे याची नोंद घ्यावी. लेखाच्या शाब्दिक सामग्रीच्या आधारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की जर करदात्याने तीन महिन्यांपेक्षा कमी कालावधीसाठी कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी न करता क्रियाकलाप केले तर (असा कायदा कलम 117 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेल्या गुन्ह्याच्या घटकांशी संबंधित आहे. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), त्याला कोणत्याही परिस्थितीत 20,000 रूबलच्या रकमेत दंड आकारला जाऊ शकतो, जरी कोणतेही उत्पन्न मिळाले नाही. जर, इतर गोष्टी समान असतील तर, विलंब तीन महिन्यांपेक्षा जास्त असेल, जो कलाच्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केला आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 117 नुसार, दंडाची रक्कम एकतर खूपच कमी असू शकते किंवा उत्पन्न नसतानाही शून्य असू शकते.

3. कलम 118. बँक खाते उघडणे आणि बंद करणे यासंबंधी माहिती सादर करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन

ज्यांनी दहा दिवसांच्या आत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 23 मधील कलम 2) कर अधिकार्‍यांना माहिती सादर केली नाही अशा करदात्यांच्या संबंधात रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे 5 हजार रूबलचा दंड प्रदान केला जातो. बँक खाते उघडणे (बंद करणे) बद्दल.

खाती उघडणे (बंद करणे) अहवाल देण्यासाठी फॉर्म परिशिष्ट 1 मध्ये कार्यपद्धती आणि TIN नियुक्त करणे, अर्ज करणे आणि बदलणे यासाठी दिलेला आहे, 27 नोव्हेंबर 1998 च्या रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेला क्रमांक GB- 3-12/309.

करदात्याने फक्त बँक खाते कराराच्या आधारे उघडलेली बँक खाती उघडली किंवा बंद केल्याचा अहवाल दिला पाहिजे, ज्यामध्ये संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांचे निधी जमा केले जातात आणि ज्यातून निधी खर्च केला जाऊ शकतो, विशेषतः, सेटलमेंट किंवा चालू खाती. . म्हणून, एखाद्या संस्थेचे किंवा वैयक्तिक उद्योजकाचे ठेव किंवा कर्ज खाते उघडणे किंवा बंद करणे याबद्दल कर प्राधिकरणास माहिती देण्यात अयशस्वी होणे हा गुन्हा ठरत नाही आणि म्हणून, कर दायित्वाचे उपाय लागू करत नाहीत.

रशियाच्या कर आकारणी मंत्रालयाने करदात्यांनी कर अधिकाऱ्यांना वर्तमान चलन, पारगमन चलन आणि विशेष ट्रान्झिट चलन खाती उघडण्याविषयी माहिती देणे आवश्यक आहे (रशियाच्या कर मंत्रालयाचे पत्र दिनांक 1 फेब्रुवारी 2002 N 14-3-04/ 218-G530). तथापि, एखाद्या संस्थेद्वारे एकाच वेळी चालू चलन खात्यासह पारगमन चलन खाते उघडले जाते (रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या 29 जून 1992 च्या निर्देशातील कलम 6 क्र. 7 “एंटरप्राइजेसद्वारे अनिवार्य विक्रीच्या प्रक्रियेवर, अधिकृत बँकांद्वारे विदेशी चलनाच्या कमाईचा एक भाग आणि देशांतर्गत कामकाज चालवणाऱ्या संघटना, संघटना परकीय चलन बाजाररशियन फेडरेशन", 29 जून 1992 N 02-104A च्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या आदेशाने मंजूर केलेले). म्हणून, आम्ही ट्रान्झिट चलन खाते उघडण्याबद्दल कर प्राधिकरणाला अतिरिक्त माहिती देण्याच्या पर्यायाबद्दल बोलू शकतो. न्यायिक सराव (जुलै 4 2002 एन 10335/01 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव) द्वारे निष्कर्षाची पुष्टी केली जाते.

कर अधिकार्‍यांना आवश्यक आहे की करदात्या संस्थेने खाती उघडण्याची (बंद करणे) नोंदवलेल्या सर्व कर अधिकार्‍यांना अहवाल द्यावा: त्याच्या स्थानावर, त्याच्या स्वतंत्र विभागांचे स्थान, तसेच त्याच्या रिअल इस्टेट आणि वाहनांच्या स्थानावर. कर आकारणीच्या अधीन (रशियाच्या कर आकारणी मंत्रालयाचे 2 जुलै 2002 चे पत्र N MM-6-09/922@).

4. कलम 119. कर विवरणपत्र सादर करण्यात अयशस्वी

टॅक्स रिटर्न हे करदात्याचे मिळालेले उत्पन्न आणि झालेला खर्च, उत्पन्नाचे स्रोत, याबद्दलचे लेखी विधान आहे. कर लाभआणि कराची गणना केलेली रक्कम आणि (किंवा) कर मोजणी आणि देयकाशी संबंधित इतर डेटा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 80). नियमानुसार, प्रत्येक करासाठी पुढील कर किंवा अहवाल कालावधीच्या शेवटी कर रिटर्न भरणे आवश्यक आहे. विशिष्ट कर भरण्याची प्रक्रिया स्थापित करणार्‍या कायदेशीर निकषांनुसार कर रिटर्न सबमिट करण्यासाठी विशिष्ट मुदती निश्चित केल्या जातात.

कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीच्या आत नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे कर घोषणा सादर करण्यात करदात्याने अयशस्वी झाल्यास कराच्या रकमेच्या 5 टक्के रकमेचा दंड वसूल करावा लागेल. (अधिभार) या घोषणेच्या आधारावर, त्याच्या सबमिशनसाठी स्थापित केलेल्या दिवसापासून प्रत्येक पूर्ण किंवा आंशिक महिन्यासाठी, परंतु निर्दिष्ट रकमेच्या 30 टक्क्यांपेक्षा जास्त नाही आणि 100 रूबलपेक्षा कमी नाही.

आणि जर घोषणा सादर करण्यात अयशस्वी होण्याचा कालावधी 180 दिवसांपेक्षा जास्त असेल, तर या घोषणेच्या आधारावर देय कराच्या 30 टक्के रक्कम आणि या आधारावर देय कराच्या रकमेच्या 10 टक्के रक्कम दंड वसूल केला जातो. या घोषणेचे, 181-दिवसापासून सुरू होणाऱ्या प्रत्येक पूर्ण किंवा आंशिक महिन्यासाठी (28 सप्टेंबर 2001 एन ШС-6-14/734 च्या रशियाच्या कर आणि कर मंत्रालयाच्या पत्राचा खंड 1).

जसे आर्टमध्ये. 117, कलम 1 आणि 2 मध्ये तफावत आहे. अशाप्रकारे, ज्यासाठी अतिरिक्त कर भरावा लागेल अशी घोषणा सादर करण्यात अयशस्वी होण्याचा कालावधी 180 दिवसांपेक्षा कमी असेल, तर करदात्याला 100 रूबलचा दंड लागू केला जाईल. आणि जर उक्त घोषणा सादर करण्यात अयशस्वी होण्याचा कालावधी 180 दिवसांपेक्षा जास्त असेल, तर करदात्याला कोणतेही प्रतिबंध लागू केले जाणार नाहीत. मंजुरीचे हे सूत्र कायदेशीर दायित्वाच्या आनुपातिकतेचे उल्लंघन करते.

तुम्ही याकडेही लक्ष दिले पाहिजे की दंडाची रक्कम मासिकपणे निर्धारित केली जाते, परंतु पेमेंट पूर्ण किंवा अपूर्ण महिन्यासाठी थकीत आहे की नाही यावर अवलंबून बदलत नाही. उदाहरणार्थ, 20 फेब्रुवारीला भरलेले कर रिटर्न 22 फेब्रुवारी किंवा 20 मार्चला भरले गेले असले तरीही करदात्याला रिटर्नवर देय कराच्या 5% दंडाचे मूल्यांकन केले जाईल.

5.

या लेखाच्या हेतूंसाठी, उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंच्या लेखासंबंधीच्या नियमांचे घोर उल्लंघन म्हणजे प्राथमिक दस्तऐवजांची अनुपस्थिती किंवा इनव्हॉइसेस किंवा अकाउंटिंग रजिस्टर्सची अनुपस्थिती, पद्धतशीर (कॅलेंडर वर्षात दोन किंवा अधिक वेळा) अकाली किंवा लेखा खात्यांमध्ये चुकीचे प्रतिबिंब आणि व्यवसाय व्यवहार, रोख, भौतिक मालमत्ता, अमूर्त मालमत्ता आणि आर्थिक गुंतवणूककरदाता

असा गुन्हा किती कर कालावधीत केला गेला यावर अवलंबून मंजुरीची रक्कम स्थापित केली जाते. जर एका कर कालावधीत, दंडाची रक्कम 5 हजार रूबल आहे, जर अनेकांपेक्षा जास्त असेल तर - 15 हजार रूबल. समान कृत्ये, जर त्यांचा परिणाम कर बेस कमी केला गेला असेल तर, न भरलेल्या कराच्या रकमेच्या 10 टक्के रकमेचा दंड आकारला जाईल, परंतु 15 हजार रूबलपेक्षा कमी नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 लागू करताना, दोन महत्त्वपूर्ण मुद्द्यांकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे.

1) एक प्राथमिक दस्तऐवज (किंवा इनव्हॉइस) नसणे हे उत्पन्न आणि खर्च आणि करपात्र वस्तूंच्या लेखांकनाच्या नियमांचे घोर उल्लंघन मानले जाऊ शकत नाही, कारण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 मध्ये या दस्तऐवजांचा अनेकवचनात उल्लेख आहे.

2) वेगवेगळ्या करांसाठी कर कालावधी भिन्न आहेत (व्हॅटसाठी - एक महिना (तिमाही), आयकरासाठी - एक वर्ष). म्हणून, उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन झाल्यास (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 च्या कलम 1 किंवा कलम 2 अंतर्गत) हा गुन्हा कसा पात्र ठरवायचा हा प्रश्न उद्भवतो. करांशी संबंधित आहे ज्यासाठी कर कालावधी भिन्न आहेत. उदाहरणार्थ, एखाद्या संस्थेने सहा महिन्यांसाठी उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल चुकीच्या पद्धतीने दर्शविला. अशा प्रकारे, आयकरासाठी गुन्हा एका कर कालावधीत केला गेला आणि व्हॅटसाठी - अनेक कालावधीत. या प्रकरणात, गुन्हा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या परिच्छेद 2 अंतर्गत पात्र असणे आवश्यक आहे, कारण त्या व्यक्तीच्या कृतीमुळे या परिच्छेदाद्वारे प्रदान केलेला गुन्हा तयार होईल. म्हणजेच, अशा परिस्थितीत, किमान एक कराचे ढोबळ उल्लंघन करणे पुरेसे आहे.

6. अनुच्छेद 122. कराच्या रकमेचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण पेमेंट

कर आधार कमी लेखणे, कराची इतर चुकीची गणना किंवा इतर बेकायदेशीर कृती (निष्क्रियता) यामुळे कराच्या रकमेचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण पेमेंट करणे, न भरलेल्या कर रकमेच्या 20 टक्के रकमेचा दंड भरावा लागतो. आणि रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या वाहतुकीच्या संबंधात कराचा आधार कमी न केल्यामुळे किंवा कराच्या इतर चुकीच्या मोजणीचा परिणाम म्हणून कर रकमेचे न भरणे किंवा अपूर्ण पेमेंट केल्यास 20 टक्के दंड आकारला जातो. न भरलेल्या कराची रक्कम.

जर कराची रक्कम न भरण्याची किंवा अपूर्ण पेमेंटची कृत्ये हेतुपुरस्सर केली गेली असतील, तर त्यांना न भरलेल्या कर रकमेच्या 40 टक्के रकमेचा दंड भरावा लागतो.

परंतु करदात्याने विशिष्ट कालावधीसाठी कराच्या रकमेचा भरणा न केल्यास किंवा अपूर्ण पेमेंटसाठी जबाबदार नाही, जर मागील कालावधीत करदात्याने हा कर जास्त भरला असेल, ज्यामध्ये दिलेल्या कालावधीत न भरलेल्या कराच्या रकमेचा समावेश होतो, कारण सर्वसाधारणपणे बजेटवर कोणतेही कर कर्ज नाही. जर करदात्याने अर्थसंकल्पावरील कर्जाच्या कालावधीच्या संबंधात नंतरच्या कालावधीत जास्त कर भरला तर, जर करदात्याने कलम 4 द्वारे स्थापित केलेल्या अटींचे पालन केले तर त्याला दायित्वातून मुक्त केले जाऊ शकते. 81 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 122, कर रकमेचे न भरणे किंवा अपूर्ण पेमेंट अनेक मार्गांनी केले जाऊ शकते - कर बेसचे कमी लेखणे, कराची इतर चुकीची गणना, इतर बेकायदेशीर कृती किंवा निष्क्रियता.

नियमानुसार कर बेसचे अधोरेखित करणे, जेव्हा कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची किंमत, भौतिक किंवा इतर कोणतीही वैशिष्ट्ये चुकीच्या पद्धतीने निर्धारित केली जातात तेव्हा उद्भवते. त्याच वेळी, उत्पन्न, खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तू (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 मधील कलम 3) च्या लेखासंबंधीच्या नियमांचे घोर उल्लंघन झाल्यामुळे कर बेसचे अधोरेखित होऊ शकते. त्यामुळे कोणते कलम लागू करायचे यावरून वाद निर्माण झाले. 18 जानेवारी 2001 च्या त्याच्या निर्धार क्रमांक 6-ओ मध्ये, रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने सूचित केले की अनुच्छेद 120 मधील परिच्छेद 1 आणि 3 आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122 मधील परिच्छेद 1 च्या तरतुदी लागू केल्या जाऊ शकत नाहीत. एकाच वेळी समान बेकायदेशीर कृती करण्यासाठी जबाबदारी आणण्यासाठी आधार म्हणून. खटल्यातील तथ्यात्मक परिस्थितीच्या आधारे आणि कर गुन्ह्यांच्या घटकांचा संवैधानिक आणि कायदेशीर अर्थ विचारात घेऊन, न्यायालयाने स्वतंत्रपणे विशिष्ट लेखाच्या अर्जावर निर्णय घेणे आवश्यक आहे.

सध्याची लवाद प्रथा या वस्तुस्थितीपासून पुढे आहे की जर उत्पन्न आणि (किंवा) खर्च आणि (किंवा) कर आकारणीच्या वस्तूंच्या लेखासंबंधीच्या नियमांचे घोर उल्लंघन झाल्यामुळे कर बेसचे अधोरेखित केले गेले असेल तर कर आधार, नंतर आर्टच्या कलम 3 द्वारे स्थापित दायित्व. 120 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या कारणाव्यतिरिक्त, कर बेसचे अधोरेखित करणे, ज्याचा परिणाम कराचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण भरणे आहे, तर करदात्याची कर संहितेच्या कलम 122 अंतर्गत जबाबदारी आहे. रशियन फेडरेशन (21 मे 2002 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव. एन 3097/01). 23 जुलै 2002 क्रमांक shS-6-14/1060 च्या पत्रात रशियाच्या कर आणि कर मंत्रालयाने समान दृष्टिकोनाचा अवलंब केला आहे.

7. अनुच्छेद 124. कर प्राधिकरण, सीमाशुल्क प्राधिकरण, राज्याच्या अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या अधिकार्‍याच्या प्रदेशात किंवा परिसरात प्रवेश करण्यात बेकायदेशीर अडथळा

कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍याच्या प्रवेशात बेकायदेशीर अडथळा, सीमाशुल्क प्राधिकरण, राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाची संस्था करदात्याच्या किंवा कर एजंटच्या प्रदेशात किंवा परिसरात कर लेखापरीक्षण आयोजित करण्यासाठी पाच हजार रूबलचा दंड भरावा लागेल.

या गुन्ह्याची वस्तुनिष्ठ बाजू दोषी व्यक्तीच्या कृतींद्वारे दर्शविली जाते, ज्याचा उद्देश केवळ अधिकार्‍यांच्या कायदेशीर प्रवेशास प्रतिबंध करणे आहे. कर अधिकार्‍यांचा अधिकृत प्रदेशात किंवा करदात्याच्या किंवा कर एजंटच्या अधिकृत आवारात प्रवेश कायदेशीर मानला जातो जर त्यांनी अधिकृत ओळखपत्र सादर केले असेल आणि कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाचा किंवा त्याच्या डेप्युटीचा साइटवर कर ऑडिट करण्याचा निर्णय असेल. . वरीलपैकी किमान एक कागदपत्र नसताना, कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याने व्यक्त केलेली प्रवेशाची विनंती बेकायदेशीर आहे आणि करदात्याला किंवा कर एजंटला त्याचे पालन न करण्याचा अधिकार आहे.

अधिकार्‍यांच्या प्रवेशास अडथळा आणण्यासाठी बेकायदेशीर म्हणून व्यक्त केलेल्या विशिष्ट कृतीचे मूल्यांकन करताना, एखाद्याने आर्टच्या अर्थाच्या आधारे, साइटवर कर ऑडिट आयोजित करण्याच्या कायदेशीरतेच्या सामान्य अटी देखील विचारात घेतल्या पाहिजेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 91, कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍यांना करदात्याच्या किंवा कर एजंटच्या प्रदेशात किंवा परिसरात प्रवेश करण्याचा अधिकार आहे. तर, कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 89, कर प्राधिकरणाला एका कॅलेंडर वर्षात एकाच कालावधीसाठी समान करांवर दोन किंवा अधिक ऑन-साइट कर ऑडिट करण्याचा अधिकार नाही.

8. कलम 125. जप्त केलेल्या मालमत्तेचा ताबा, वापर आणि (किंवा) विल्हेवाट लावण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करण्यात अयशस्वी

या संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या जप्त केलेल्या मालमत्तेचा ताबा, वापर आणि (किंवा) विल्हेवाट लावण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास 10 हजार रूबलचा दंड भरावा लागेल.

गुन्ह्याची वस्तुनिष्ठ बाजू आर्टच्या तरतुदींचे उल्लंघन करणाऱ्या कृतींचे प्रतिनिधित्व करते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 77 मध्ये जप्त केलेल्या मालमत्तेचा ताबा, वापर आणि विल्हेवाट लावण्यावर निर्बंध आहेत. कला कलम 2 च्या अटींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 77, अटक पूर्ण किंवा आंशिक असू शकते.

पूर्ण जप्तीच्या बाबतीत, मालकाला जप्त केलेल्या मालमत्तेची विल्हेवाट लावण्याच्या अधिकारापासून वंचित ठेवले जाते, परंतु परवानगीने आणि कर किंवा सीमाशुल्क प्राधिकरणाच्या नियंत्रणाखाली तो मालकी घेऊ शकतो आणि वापरू शकतो.

आंशिक जप्तीच्या बाबतीत, मालक परवानगीने आणि कर किंवा सीमाशुल्क प्राधिकरणाच्या नियंत्रणाखाली जप्त केलेल्या मालमत्तेची मालकी, वापर आणि विल्हेवाट लावू शकतो.

9.

कायदा कर अधिकार्‍यांना कर नियंत्रणाचा भाग म्हणून, करदाते आणि कर एजंट्सकडून करांची अचूक गणना (विरोध) आणि अर्थसंकल्पात (उपखंड 1, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 31).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 126 च्या कलम 1 मध्ये करदात्याने (कर एजंट) दस्तऐवज आणि (किंवा) कर अधिकार्‍यांना कर आणि शुल्काच्या कायद्यानुसार आवश्यक असलेली माहिती सादर करण्यात अयशस्वी झाल्यास दंड वसूल करण्याची तरतूद आहे. निर्धारित कालावधी. सबमिट न केलेल्या प्रत्येक दस्तऐवजासाठी 50 रूबलच्या रकमेवर दंड आकारला जातो.

कलाच्या परिच्छेद 1 मध्ये संदर्भित दस्तऐवज आणि माहिती. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 126 मध्ये नोंदणीसाठी अर्ज, बँक खाते उघडणे किंवा बंद करणे याबद्दलची माहिती, कर परतावा समाविष्ट नाही, कारण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत विशेष नियम आहेत जे ते सबमिट करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल उत्तरदायित्व स्थापित करतात (लेख 116, 117, 118,119, अनुक्रमे).

कला च्या परिच्छेद 1 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 126 बद्दल आम्ही बोलत आहोत:

· लेखा विधान (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 4, खंड 1, लेख 23);

· कर मोजण्यासाठी आणि भरण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे (उपखंड 5

कलम 1 कला. 23 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता);

· कर अधिकाऱ्याने विनंती केलेली कागदपत्रे,

कर ऑडिट आयोजित करणे (अनुच्छेद 88 चा भाग 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 93);

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 126 च्या कलम 1 मध्ये प्रदान केलेली जबाबदारी लागू करताना, हे लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे की विशिष्ट करदात्याशी संबंधित प्रत्येक दस्तऐवज (प्रमाणपत्र) हा एक स्वतंत्र दस्तऐवज आहे, त्याच्या सादर करण्याच्या पद्धतीकडे दुर्लक्ष करून. कर प्राधिकरण - कागदावर किंवा चुंबकीय माध्यमांवर (रशियन फेडरेशन क्रमांक 5 च्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या ठराव प्लेनमचे कलम 45).

10. कलम 129.1. कर प्राधिकरणाला माहिती कळविण्यात चुकीचे अपयश

तक्रार करण्यात चुकीचे अपयश ( अकाली संदेश) एखाद्या व्यक्तीद्वारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 126 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्याच्या चिन्हे नसतानाही, या व्यक्तीने कर प्राधिकरणाकडे तक्रार करणे आवश्यक आहे. , 1000 रूबलचा दंड आवश्यक आहे. आणि जर अहवाल देण्यात अयशस्वी (अवेळी संप्रेषण) कॅलेंडर वर्षात दोन किंवा अधिक वेळा झाले तर दंडाची रक्कम 5,000 रूबल पर्यंत आहे.

अहवाल देण्यास अयशस्वी झाल्याबद्दल किंवा अकाली संप्रेषणाची माहिती ज्याचा परिणाम कला अंतर्गत दायित्व असू शकतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 129.1, करदात्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

· रशियन आणि परदेशी संस्थांमधील सहभागाविषयी माहिती;

· दिवाळखोरी, लिक्विडेशन किंवा पुनर्गठनाच्या घोषणेबद्दल माहिती;

· संस्थेच्या स्थानातील बदलांबद्दल माहिती;

· नागरिकांच्या निवासस्थानातील बदलाविषयी माहिती;

मधील बदलांची माहिती घटक दस्तऐवजनवीन शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालयांच्या निर्मितीशी संबंधित संस्थांसह;

· परवानाकृत क्रियाकलापांमध्ये सहभागी होण्याच्या परवानगीबद्दल माहिती.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 129.1 आणि 126 च्या निकषांची समानता आम्हाला त्यांच्या अर्जाच्या क्षेत्रांमध्ये पुरेशा निश्चिततेसह फरक करण्याची परवानगी देत ​​​​नाही. असे मानले जाते की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 129.1 केवळ अशा प्रकरणांमध्ये लागू केला जातो जेथे कला लागू करणे अशक्य आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 126.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अवलंब करताना व्यक्त केलेल्या कर कायद्याचे पद्धतशीरीकरण, विद्यमान, अंतर्गत समग्र कर प्रणालीची एक उद्दीष्ट आवश्यकता होती. पूर्वीच्या भिन्न मानदंडांनी त्यांचे कायदेशीर स्वरूप विशेष कायदेशीर शक्तीच्या कायदेशीर कृतीमध्ये प्राप्त केले होते, ज्याने त्यांना संस्थांच्या तार्किकदृष्ट्या सुसंगत संरचनेसह एका संपूर्णमध्ये एकत्र केले. यापैकी एक कर गुन्हे आणि दायित्व संस्था आहे.

कर गुन्ह्यांची एक प्रणाली स्थापित करून, ही संस्था कर कायदेशीर संबंधांमधील सहभागींना राज्य सक्तीच्या उपायांच्या संभाव्य अनुप्रयोगाच्या सीमांची रूपरेषा दर्शवते. कर आणि कायदेशीर संरचनांच्या संरचनेचे ज्ञान केवळ कर अधिकारी आणि न्यायालयांद्वारे जबाबदारीच्या योग्य वापरात योगदान देत नाही तर त्यांचे कमिशन तसेच कायदेशीर संबंधांमध्ये करदाते आणि इतर सहभागींच्या बेकायदेशीर सहभागास प्रतिबंधित करते.

परंतु विद्यमान कर कायदा सध्या परिपूर्ण नाही. हे अजूनही खूप गोंधळात टाकणारे आणि विरोधाभासी आहे. उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या सोळाव्या अध्यायातील काही नियम कायदेशीर दायित्वाच्या आनुपातिकतेच्या आवश्यकतांचे उल्लंघन करतात.

सध्या, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या निकषांच्या वापरासंबंधी बरेच विवाद आणि विरोधाभास आहेत, जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या काही लेखांमध्ये सुधारणा करून, कर मंत्रालयाचे स्पष्टीकरण, निर्णयांचे निराकरण करून सोडवले जाऊ शकतात. सर्वोच्च लवाद न्यायालय आणि कर विवादांवर न्यायिक सराव जमा करून.

कर दायित्वाच्या साराचा प्रश्न देखील विवादास्पद आहे, कारण ही संकल्पना अद्याप कायद्यात समाविष्ट केलेली नाही. त्यानुसार, हे स्वतंत्र प्रकारचे कायदेशीर दायित्व आहे की नाही यावर सध्या एकमत नाही.

1. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. पहिला भाग. 31 जुलै 1998 चा फेडरल कायदा क्रमांक 146-FZ (सुधारित केल्याप्रमाणे)
2. प्रशासकीय गुन्ह्यांवर रशियन फेडरेशनचा कोड. 30 डिसेंबर 2001 चा फेडरल कायदा क्रमांक 195-FZ
3. 27 डिसेंबर 1991 रोजी रशियन फेडरेशनचा कायदा "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर"
4. 28 फेब्रुवारी 2001 क्रमांक 5 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमचा ठराव "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या एक भागाच्या अर्जाच्या काही मुद्द्यांवर"
5. रशियाच्या कर आणि कर मंत्रालयाचे 28 सप्टेंबर 2001 चे पत्र क्रमांक ШС-6-14/734
6. Ashomko T.A., Provalenko O.M. कर कोड: गुन्हा आणि दायित्व. - एम.: एलएलसी एनपीओ "संगणकीय गणित आणि माहितीशास्त्र", 2001
7. ग्लुखोव्ह व्ही.व्ही., डोल्डे आय.व्ही. कर: सिद्धांत आणि सराव. - सेंट पीटर्सबर्ग: विशेष साहित्य, 1996
8. कर आणि कर आकारणी: दुसरी आवृत्ती / एड. रोमानोव्स्की M.V., Vrublevskoy O.V. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2001
9. पॅनस्कोव्ह व्ही.जी. रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि कर आकारणी. - एम.: बुक वर्ल्ड, 2003
10. श्चेकिन डी.एम. कर विवादांमध्ये न्यायिक सराव. - एम.: एमसीएफआर, 2003
11. वेडेर्निकोव्ह ओ.ओ. करदात्याची जबाबदारी // मॉस्को क्षेत्राच्या कर बातम्या, एन 9, 2001
12. वेडेर्निकोव्ह ओ.ओ. करदात्याची जबाबदारी // आर्थिक वृत्तपत्र, N 29, 2001
13. विगोव्स्की ई.व्ही. कर गुन्हे करताना निर्दोषतेच्या गृहीतकेची तत्त्वे // ऑडिट स्टेटमेंट्स, N 1, 2002
14. विलेसोवा ओ.पी., काझाकोवा ए.व्ही. करदात्याचे दायित्व: ते लागू करताना विचारात घेतलेल्या परिस्थिती // ऑडिट स्टेटमेंट, N 7, 2001
15. विलचूर एन.आर. करांसाठी नोंदणी करण्यात अयशस्वी झाल्यास जबाबदारीवर आणणे // लेखा, N 21, 2001
16. गुसेवा टी.ए. कर उल्लंघनासाठी प्रशासकीय दायित्व आहे का? // वित्त, एन 12, 2001
17. इव्हतीवा एम.यू. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग लागू करण्याच्या सरावावर // सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचे बुलेटिन, क्रमांक 4, 2000.
18. एमेल्यानोव्ह ए.एस. कर आणि कर्तव्ये आणि त्यांच्यासाठी दायित्वाच्या क्षेत्रातील गुन्हे: तुलनात्मक विश्लेषणकर आणि शुल्कावरील कायदा आणि प्रशासकीय गुन्ह्यांवर कायदे // टॅक्स बुलेटिन, क्र. 11, 2002
19. इव्हानोव एम.डी. न्याय मिळवून देण्यासाठी मर्यादांचा कायदा // टॅक्स बुलेटिन, N 2, 2002
20. कोरोत्कोवा एल.ए. व्यक्तींच्या उत्पन्नावरील माहितीच्या अकाली तरतुदीसाठी कर एजंट्सची जबाबदारी // ऑडिट स्टेटमेंट, N 11, 2001
21. कोरोत्कोवा एल.ए. कर गुन्हा करण्यासाठी दायित्व कमी करणारी परिस्थिती // टॅक्स बुलेटिन, क्रमांक 9, 2002
22. कोरोत्चेवा एन.एम. संस्थेद्वारे अकाली टॅक्स रिटर्न सादर करण्याची जबाबदारी // लेखा, क्रमांक 6, 2002
23. कुझनेत्सोव्ह ए. नवीन कृषी आणि औद्योगिक संकुलाकडून काय अपेक्षा करावी // AKDI “अर्थव्यवस्था आणि जीवन”, N 10-11, 2002
24. कुझनेत्सोव्ह ए. कर आणि फी क्षेत्रातील प्रशासकीय गुन्ह्यांची जबाबदारी // AKDI “अर्थव्यवस्था आणि जीवन”, N 8, 2002
25. माम्बेटालिव्ह एन.टी. युरेशियन इकॉनॉमिक कम्युनिटी // टॅक्स बुलेटिन, क्रमांक 1, 2002 च्या सदस्य राज्यांमध्ये कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी दायित्वावर
26. मेशाल्किन व्ही. न्यायिक पद्धतीचे पुनरावलोकन: कर विवाद // आर्थिक आणि कायदेशीर बुलेटिन, क्रमांक 9, 2002
27. मेशाल्किन व्ही., वासिलीवा एम., मिखालिचेवा वाय., बायस्कीख ओ. कर गुन्हे आणि गुन्हे // आर्थिक आणि कायदेशीर बुलेटिन, क्रमांक 10, 2002
28. मुझिचेन्को ए. कर थकबाकी नसताना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 119 अंतर्गत खटला // AKDI “अर्थव्यवस्था आणि जीवन”, N 11, 2002
29. मुझिचेन्को ए. कर मंजुरीचा अर्ज // AKDI “अर्थव्यवस्था आणि जीवन”, N 9, 2002
30. Pepelyaev S.G. कर गुन्ह्यांसाठी दायित्वावरील सामान्य तरतुदी // टॅक्स बुलेटिन, N 1,2,3, 2000
31. पेट्रोवा टी. करदात्याचे कर दायित्व // आर्थिक वृत्तपत्र, N 14, 2002
32. टिटोवा जी. कर दायित्वावर // आर्थिक वृत्तपत्र, एन 47, 2001
33. Tyurina A. न्यायिक पद्धतीचे पुनरावलोकन: कर विवाद // आर्थिक आणि कायदेशीर बुलेटिन, N 4-5, 2002
34. http://www.nalog.ru/crime/otvetstv.shtml

कर आणि इतर कायद्यांच्या उल्लंघनासाठी दायित्वाचे प्रकार

http://www.nalog.parma.ru/cons/5/otw.shtml

श्कोडनिक इ.जी. कर दायित्व: अर्ज वैशिष्ट्ये, न्यायिक सराव.

करदात्यांच्या जबाबदाऱ्या आणि कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी दायित्व यांच्यातील संबंध

करदात्याच्या जबाबदाऱ्या	जबाबदारी
1. करदाते हे करण्यास बांधील आहेत: 1) कायदेशीररित्या स्थापित कर भरा;	अनुच्छेद 122. कर रकमेचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण पेमेंट
2) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे असे बंधन प्रदान केले असल्यास कर अधिकार्यांसह नोंदणी करा;	अनुच्छेद 117. कर प्राधिकरणासह नोंदणीची चोरी
3) जर असे बंधन कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केले गेले असेल तर स्थापित प्रक्रियेनुसार त्यांचे उत्पन्न (खर्च) आणि करपात्र वस्तूंचे रेकॉर्ड ठेवा;	अनुच्छेद 120. उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन
4) नोंदणीच्या ठिकाणी कर अधिकार्‍याकडे विहित पद्धतीने कर आणि फी कायद्याद्वारे प्रदान केले गेले असल्यास, ते भरण्यास बांधील असलेल्या करांचे कर विवरणपत्र सादर करा. आर्थिक स्टेटमेन्ट"अकाऊंटिंगवर" फेडरल कायद्यानुसार;	कलम 119. कर विवरणपत्र सादर करण्यात अयशस्वी
5) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये कर अधिकारी आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांना सबमिट करा, कर मोजण्यासाठी आणि देय देण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रे;	अनुच्छेद 126. कर नियंत्रण पार पाडण्यासाठी आवश्यक माहिती कर प्राधिकरणास प्रदान करण्यात अयशस्वी
6) कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे ओळखले जाणारे उल्लंघन दूर करण्यासाठी कर प्राधिकरणाच्या कायदेशीर आवश्यकतांचे पालन करा आणि कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍यांच्या त्यांच्या अधिकृत कर्तव्याच्या कामगिरीमध्ये कायदेशीर क्रियाकलापांमध्ये हस्तक्षेप करू नका;	अनुच्छेद 124. कर प्राधिकरण, सीमाशुल्क प्राधिकरण, राज्याच्या अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या अधिकार्‍याच्या प्रदेशात किंवा परिसरात प्रवेश करण्यात बेकायदेशीर अडथळा
7) कर प्राधिकरणास आवश्यक माहिती आणि दस्तऐवज प्रकरणांमध्ये आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने प्रदान करा;	अनुच्छेद 126. कर नियंत्रण पार पाडण्यासाठी आवश्यक माहिती कर प्राधिकरणास प्रदान करण्यात अयशस्वी
8) चार वर्षांसाठी, लेखा डेटा आणि करांच्या मोजणीसाठी आणि देयकासाठी आवश्यक असलेल्या इतर दस्तऐवजांची तसेच प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाची पुष्टी करणारे दस्तऐवज (संस्थांसाठी - खर्च केलेले खर्च) आणि भरलेले कर (रकवलेले) यांची सुरक्षा सुनिश्चित करा;	अनुच्छेद 120. उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन
9) कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या इतर जबाबदाऱ्या पार पाडा.
2. करदाते - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक- या लेखाच्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेल्या कर्तव्यांव्यतिरिक्त, ते नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणास लेखी सूचित करण्यास बांधील आहेत: (9 जुलै, 1999 च्या फेडरल कायदा क्रमांक 154-FZ द्वारे सुधारित केल्यानुसार) (पहा मागील आवृत्तीतील मजकूर) खाती उघडणे किंवा बंद करणे - दहा दिवसांच्या आत; (फेडरल लॉ दिनांक 07/09/1999 N 154-FZ द्वारे सुधारित केल्यानुसार) (मागील आवृत्तीतील मजकूर पहा) रशियन आणि परदेशी संस्थांमधील सहभागाच्या सर्व प्रकरणांबद्दल - अशा सहभागाच्या प्रारंभाच्या तारखेपासून एक महिन्यानंतर नाही; रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर तयार केलेल्या सर्व स्वतंत्र विभागांबद्दल - त्यांची निर्मिती, पुनर्रचना किंवा लिक्विडेशनच्या तारखेपासून एक महिन्यानंतर नाही; दिवाळखोरीच्या घोषणेवर (दिवाळखोरी), लिक्विडेशन किंवा पुनर्रचना - अशा निर्णयाच्या तारखेपासून तीन दिवसांनंतर नाही; (फेडरल लॉ दिनांक 07/09/1999 N 154-FZ द्वारे सुधारित केल्यानुसार) (मागील आवृत्तीतील मजकूर पहा) तुमचे स्थान किंवा राहण्याचे ठिकाण बदलण्याबद्दल - अशा बदलाच्या तारखेपासून दहा दिवसांनंतर नाही.	कलम 118. बँक खाते उघडणे आणि बंद करणे याबाबत माहिती सादर करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन अनुच्छेद 126. कर नियंत्रण पार पाडण्यासाठी आवश्यक माहिती कर प्राधिकरणास प्रदान करण्यात अयशस्वी

करदात्याचे दायित्व

कर गुन्ह्याची रचना	कालावधी	रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नियमांनुसार दायित्वाचे मोजमाप
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 116. नोंदणीच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन	९० दिवसांपेक्षा कमी	5,000 घासणे.
	९० दिवसांपेक्षा जास्त	10,000 घासणे.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117. नोंदणीशिवाय उपक्रम राबवणे	3 महिन्यांपेक्षा कमी	क्रियाकलाप दरम्यान उत्पन्नाच्या 10% (किमान 20,000 रूबल)
	3 महिन्यांपेक्षा जास्त	उत्पन्नाच्या 20%
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 118. बँक खाते उघडणे (बंद करणे) बद्दल माहिती सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन	5 दिवसांपेक्षा जास्त	5,000 घासणे.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 119. टॅक्स रिटर्न भरण्यात अयशस्वी	180 दिवसांपर्यंत	सबमिशनसाठी स्थापन केलेल्या दिवसापासून प्रत्येक महिन्यासाठी कर रकमेच्या 5%
	180 दिवसांपेक्षा जास्त	181 व्या दिवसापासून प्रत्येक महिन्यासाठी कर रकमेच्या 30% + या रकमेच्या 10%
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120. उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन	एक कर कालावधी	5,000 घासणे.
	एकापेक्षा जास्त कर कालावधी	15,000 घासणे.
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122. कर रकमेचा भरणा न करणे किंवा अपूर्ण पेमेंट (मुद्दाम)	न भरलेल्या कर रकमेच्या 20% न भरलेल्या कर रकमेच्या 40%
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 124. कर प्राधिकरण, सीमाशुल्क प्राधिकरण, राज्याच्या अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या अधिकाऱ्याच्या प्रदेशात किंवा परिसरात प्रवेश करण्यात बेकायदेशीर अडथळा	5,000 घासणे.
कलम १२५. जप्त केलेल्या मालमत्तेचा ताबा, वापर आणि (किंवा) विल्हेवाट लावण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करण्यात अयशस्वी	10,000 घासणे.
अनुच्छेद 126. कर नियंत्रण पार पाडण्यासाठी आवश्यक माहिती कर प्राधिकरणास प्रदान करण्यात अयशस्वी	50 घासणे. सबमिट न केलेल्या प्रत्येक दस्तऐवजासाठी
कलम १२९.१. कर प्राधिकरणाला माहिती कळविण्यात चुकीचे अपयश (वारंवार कमिशनच्या बाबतीत)	लवाद सराव (रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव दि एलएलसीने वाहने खरेदी केली आणि ती त्यांच्याकडे हस्तांतरित केली स्ट्रक्चरल युनिटदुसर्‍या शहरात स्थित जेथे एलएलसी आधीच कर उद्देशांसाठी नोंदणीकृत आहे. कंपनीने कर प्राधिकरणाकडे वाहनांच्या ठिकाणी कर नोंदणीसाठी अर्ज सादर केला नाही. लवाद न्यायालयाने कर प्राधिकरणाच्या मागण्यांचे समाधान केले. अपील आणि कॅसेशन उदाहरणांनी निर्णय कायम ठेवला. रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने सर्व न्यायालयीन निर्णय रद्द केले आणि दाव्याचे समाधान करण्यास नकार दिला, कारण कंपनीच्या कृतींमध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 116 मध्ये प्रदान केलेल्या गुन्ह्याचे घटक नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने स्पष्ट केले की हा नियम वस्तूंसाठी नव्हे तर कर आकारणीच्या विषयांसाठी लेखांकन प्रदान करतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 83 मध्ये प्रदान केलेल्या एका कारणास्तव विशिष्ट कर प्राधिकरणाकडे कर उद्देशांसाठी नोंदणी केलेल्या करदात्याला लेखात नमूद केलेल्या दुसर्‍या आधारावर त्याच कर प्राधिकरणाकडे पुन्हा नोंदणी करणे आवश्यक नाही. . (उत्तर काकेशस जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव मॉस्को कॉलेजने उत्तर काकेशस प्रदेशात आपली शाखा उघडली. कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अर्ज करदात्याने कर कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन करून सबमिट केला होता. ही वस्तुस्थिती स्थापित केल्यावर, कर प्राधिकरणाने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 116 च्या परिच्छेद 2 आणि अनुच्छेद 117 मधील परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेल्या मंजुरीच्या संकलनासाठी लवाद न्यायालयात दावा दाखल केला. लवाद न्यायालयाने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 116 मध्ये प्रदान केलेला दंड वसूल करून कर प्राधिकरणाच्या मागण्या अंशतः पूर्ण केल्या. बाकीचा दावा नाकारला. लवाद न्यायालयाने आपल्या निर्णयात पुढील गोष्टी नमूद केल्या आहेत. प्रथम, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 116 आणि 117 अंतर्गत जबाबदार करदात्याला एकाच वेळी धारण करण्याची परवानगी नाही. दुसरे म्हणजे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117 चे स्वरूप कर प्राधिकरणासह नोंदणी चुकविण्याची तरतूद करते. कर प्राधिकरणाने करदात्याच्या चुकांचा पुरावा प्रदान केला नाही, म्हणून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 117 अंतर्गत दायित्व या प्रकरणात लागू केले जाऊ शकत नाही. कॅसेशन कोर्टाने लवाद न्यायालयाच्या भूमिकेचे समर्थन केले. (मध्य जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव एका उद्योजकाने बँक खाते उघडले. मात्र, त्यांनी 10 दिवसांत कर कार्यालयात खाते उघडण्याबाबतचा संदेश दिला नाही. उद्योजकाचा असा विश्वास होता की चालू खाते उघडण्याबद्दल त्याला कर प्राधिकरणाला माहिती देण्याची आवश्यकता नाही कारण त्याने कर निरीक्षकांना एकल कराच्या रकमेची गणना सादर केली होती, ज्याने चालू खाते क्रमांक दर्शविला होता. या वस्तुस्थितीवर, कर प्राधिकरणाने एक प्रोटोकॉल तयार केला आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 118 च्या कलम 1 अंतर्गत उद्योजकाला जबाबदार धरण्याचा निर्णय घेतला. दंड स्वेच्छेने भरला नसल्यामुळे, कर प्राधिकरणाने न्यायालयात संबंधित दावा दाखल केला. लवाद न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे, अपील आणि कॅसेशन उदाहरणांद्वारे समर्थित, कर प्राधिकरणाच्या मागण्या पूर्ण झाल्या. कर प्राधिकरणाकडे एकल कराच्या रकमेची गणना सबमिट करून, उद्योजकाने कारवाई केली आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या परिच्छेद 4, परिच्छेद 1, अनुच्छेद 23 मध्ये प्रदान केलेले कर रिटर्न सबमिट करण्याचे दायित्व पूर्ण केले आणि निकष पूर्ण केले. आरोपित उत्पन्नावरील एकल करावरील कायदा, तर कायदा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद .23 मधील परिच्छेद 2) कर प्राधिकरणास लेखी कळवण्याची जबाबदारी पूर्ण करण्यासाठी स्वतंत्र कारवाईची तरतूद करतो. खाते उघडणे आणि स्थापित फॉर्ममध्ये आणि विहित कालावधीत स्वतंत्र दस्तऐवज पाठवून अशी जबाबदारी पूर्ण करण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया परिभाषित करते. (वायव्य जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव जानेवारी 2001 मध्ये एलएलसीच्या वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून कमाईची रक्कम 927,900 रूबल, फेब्रुवारीमध्ये - 913,300 रूबल, मार्चमध्ये - 1,417,100 रूबल होती. एलएलसीने एप्रिल 2001 मध्येच जानेवारीसाठी व्हॅट रिटर्न टॅक्स इन्स्पेक्‍टोरेटला सादर केले. एलएलसीला रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 119 च्या कलम 1 च्या आधारे कर दायित्वात आणले गेले. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 119 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केल्यानुसार कर निरीक्षकाने एलएलसीकडून दंड वसूल करण्यासाठी खटला दाखल केला. पहिल्या उदाहरणाच्या न्यायालयाच्या निर्णयाने दावा समाधानी झाला. कॅसेशन कोर्टाने लवाद न्यायालयाचा निर्णय रद्द केला. या प्रकरणात, कॅसेशन कोर्टाने खालीलप्रमाणे मार्गदर्शन केले. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 163 नुसार, मूल्यवर्धित करासाठी कर कालावधी हा कॅलेंडर महिना आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 174 च्या कलम 5 नुसार, करदात्यांनी कालबाह्य कर कालावधीनंतरच्या महिन्याच्या 20 व्या दिवसाच्या नंतर त्यांच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर अधिकार्यांना संबंधित कर विवरणपत्र सादर करणे आवश्यक आहे. , अन्यथा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केल्याशिवाय. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 163 मधील कलम 2 मध्ये अशी तरतूद आहे की एका तिमाहीत वस्तूंच्या (काम, सेवा) विक्रीतून मासिक उत्पन्न असलेल्या करदात्यांना, मूल्यवर्धित कर आणि विक्री कर वगळून, 1 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही, कर कालावधी एक तिमाही म्हणून स्थापित केला जातो. जे करदाते त्रैमासिक टॅक्स भरतात ते कालबाह्य तिमाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 174 मधील कलम 6) नंतर महिन्याच्या 20 व्या दिवसाच्या नंतर कर परतावा सबमिट करतात. परिणामी, VAT आणि विक्री कर वगळून वस्तूंच्या (काम, सेवा) विक्रीतून मिळणारा महसूल या तिमाहीच्या कोणत्याही महिन्यात 1 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त असेल तर तो त्रैमासिक कर भरण्याचा आणि त्रैमासिक कर परतावा सादर करण्याचा अधिकार गमावतो आणि त्याला बंधनकारक आहे. ज्या महिन्यामध्ये निर्दिष्ट जादा महसूल आला त्या महिन्याच्या पुढील महिन्याच्या 20 व्या दिवसाच्या नंतर, एक घोषणा सबमिट करा आणि दिलेल्या तिमाहीच्या मागील महिन्यांच्या बजेटमध्ये समाविष्ट करावयाच्या कराची रक्कम भरा. अशा प्रकारे, प्रतिवादीने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 174 च्या कलम 6 च्या आधारावर, 20 फेब्रुवारी 2001 पर्यंत जानेवारी 2001 साठी कर परतावा सादर केला नाही. केवळ मार्च 2001 मध्ये महसूल 1 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त होता. , आणि म्हणून प्रतिवादी 20 एप्रिल 2001 पूर्वी वेळेवर होता, त्याने कायदेशीररित्या कर कार्यालयात जानेवारी 2001 साठी कर विवरणपत्र सादर केले. (पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव केस सामग्रीवरून पाहिले जाऊ शकते, कर कार्यालयकर कायद्याचे पालन करण्याच्या मुद्द्यांवर संयुक्त स्टॉक कंपनीचे ऑन-साइट कर ऑडिट केले गेले. ऑडिटच्या निकालांच्या आधारे, एक कायदा तयार केला गेला, ज्याच्या आधारावर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 च्या कलम 2 अंतर्गत जेएससीला कर दायित्वात आणण्याचा निर्णय घेण्यात आला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 च्या कलम 2 अंतर्गत जेएससीला जबाबदार धरण्याचा आधार म्हणजे करदात्याने व्यक्तींच्या उत्पन्नामध्ये समाविष्ट केल्या जाणार्‍या रकमेच्या वैयक्तिक रेकॉर्ड ठेवण्यास अपयशी ठरले, ज्याचा परिणाम म्हणून कर एजंटने केला नाही. आयकर रोखणे आणि हस्तांतरित करण्याचे दायित्व पूर्ण करणे. कर दंड वसूल करण्यासाठी कर प्राधिकरणाने लवाद न्यायालयात दावा दाखल केला. लवाद न्यायालयाने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या दंड वसूल करण्यासंबंधीचा दावा नाकारला. कॅसेशन कोर्टाने हा निर्णय कायम ठेवला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या अर्थामध्ये, या गुन्ह्याचा विषय केवळ करदाता असू शकतो, कर एजंट नाही. म्हणून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 मध्ये प्रदान केलेले दायित्व कर एजंटला लागू केले जाऊ शकत नाही. या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 123 अर्जाच्या अधीन आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 मधील कलम 3, या लेखाच्या कलम 1 आणि 2 च्या विरूद्ध, जर करदात्याने केलेल्या उल्लंघनांमुळे कर बेसला कमी लेखले गेले तरच लागू केले जाऊ शकते. (रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचा ठराव एलएलसीच्या लेखापरीक्षणादरम्यान, कर प्राधिकरणाला करदात्याद्वारे खालील उल्लंघने आढळली: करदात्याने मूल्यवर्धित कराच्या कर रिटर्नमध्ये वस्तूंच्या (काम, सेवा) विक्रीतून मिळालेल्या महसूलाची रक्कम प्रतिबिंबित केली नाही. ऑफसेट आणि वस्तु विनिमय व्यवहार; करदात्याने प्राप्त झालेल्या आणि जारी केलेल्या इनव्हॉइसचा लॉग ठेवला नाही, विक्री पुस्तकात आणि खरेदी पुस्तकात आवश्यक तपशील सूचित केले नाहीत (तारीखा आणि पावत्या क्रमांक, खरेदीदारांचा INN), आणि मूल्यासाठी कर रिटर्नमध्ये चुकीचे व्यवसाय व्यवहार प्रतिबिंबित केले. जोडलेला कर. केलेल्या चुकांचा परिणाम म्हणजे VAT साठी करपात्र आधार कमी करणे आणि परिणामी, कराचे अपूर्ण पेमेंट. या संदर्भात, अंतर्गत महसूल सेवेने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 120 च्या कलम 2 आणि कलम 122 च्या कलम 1 च्या आधारे दंड वसूल करण्यासाठी कंपनीविरूद्ध लवाद न्यायालयात दावा दाखल केला. 15,000 rubles, अनुक्रमे. आणि 20,590 घासणे. 26 कोपेक्स 15,000 रूबलच्या पुनर्प्राप्तीसाठी लवाद न्यायालयाचा दावा. समाधानी 20,590 रूबलच्या रकमेचा दंड. 26 कोपेक्स समाजाने स्वेच्छेने पैसे दिले. केस सामग्रीची तपासणी केल्यावर, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने स्थापित केले की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या परिच्छेद 2 आणि अनुच्छेद 122 च्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेल्या उत्तरदायित्वाच्या अर्जाचा आधार आहे. समान परिस्थिती. म्हणजेच एकाच गुन्ह्यासाठी करदात्यावर दोनदा कारवाई झाली. याव्यतिरिक्त, करदात्याने केलेले उल्लंघन रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 120 च्या उद्देशाने उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंच्या लेखांकनाच्या नियमांचे घोर उल्लंघन म्हणून समजल्या जाणार्‍या सूचीमध्ये येत नाही. आणि ही यादी संपूर्ण आहे. हे लक्षात घेऊन, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने निर्णय रद्द केला आणि प्रकरण नवीन चाचणीसाठी पाठवले. (मॉस्को जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव कर निरीक्षकाने संस्थेकडून ऑडिटसाठी आवश्यक कागदपत्रांची मागणी केली. मोठ्या संख्येने आवश्यक कागदपत्रे (40,000 हून अधिक) असल्यामुळे, करदात्याला त्याच्या प्रती तयार करण्यासाठी आणि पाच दिवसांच्या आत कर प्राधिकरणाकडे जमा करण्यासाठी वेळ मिळाला नाही. कर प्राधिकरणाच्या निर्णयानुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 126 च्या आधारे संस्थेला जबाबदार धरण्यात आले. तथापि, सर्व उदाहरणांच्या न्यायालयांनी कर प्राधिकरणावर निर्बंध लादण्यास नकार दिला. याचे कारण खालील परिस्थिती होती: कागदपत्रांच्या निर्मितीच्या विनंतीमध्ये पाच दिवसांचा कालावधी कोणत्या तारखेपासून मोजला जावा हे निर्दिष्ट केले नाही; विनंतीमध्ये, कर प्राधिकरणाने आवश्यक कागदपत्रांची अचूक संख्या दर्शविली नाही; 5 दिवसात 40,000 दस्तऐवजांच्या प्रती तयार करणे जवळजवळ अशक्य असल्याने, केलेल्या गुन्ह्यासाठी संस्था दोषी नव्हती; कर मंजूरी गोळा करण्यासाठी न्यायालयात जाण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने दिलेला सहा महिन्यांचा कालावधी संपल्यामुळे कर प्राधिकरणाला न्यायालयात जाण्यास उशीर झाला होता.

कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी कायदेशीर उत्तरदायित्व म्हणजे कायद्याचे उल्लंघन करणार्‍यांना शिक्षा म्हणून लागू केलेल्या अनिवार्य दंडात्मक उपायांचा संच आणि विधात्याने स्थापित केलेल्या पद्धती.

उत्तरदायित्व उपाय लागू करण्याचा आधार हा कर गुन्हा आहे. हे करदाता, कर एजंट आणि इतर व्यक्तींचे वचनबद्ध बेकायदेशीर कृत्य म्हणून समजले जाते, ज्यासाठी रशियन फेडरेशनचा कर संहिता दायित्व प्रदान करते. कर दायित्वावरील नियम व्यक्ती आणि संस्था दोघांनाही लागू होतात. कर दायित्वामध्ये कायदेशीर दायित्वाची सर्व वैशिष्ट्ये आहेत:

• कायद्याची अंमलबजावणी करण्याचे साधन आहे;
• राज्य बळजबरीच्या उपायांच्या वापरामध्ये समाविष्ट आहे;
• कायदेशीर नियमांच्या उल्लंघनासाठी येतो;
• गुन्हेगारी कृत्याचा परिणाम आहे;
• मंजूरी लागू करणे समाविष्ट आहे.

कर गुन्ह्यांसाठी दायित्वाची विशिष्ट वैशिष्ट्ये आहेत:

• प्रथम, कायद्याद्वारे स्थापना केवळ न्यायालयीन आदेशन्याय मिळवून देणे;
• दुसरे म्हणजे, कर कायद्याद्वारे दायित्वाच्या अर्जाचे नियमन करणे;
• तिसरे म्हणजे, जबाबदारीचा विशेष विषय करदाता आहे.

विषयांवर अवलंबून, 3 प्रकारचे दायित्व स्थापित केले आहे:

1. करांची गणना आणि भरणा करण्याच्या प्रक्रियेच्या उल्लंघनासाठी करदात्याची जबाबदारी - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 16: कर प्राधिकरणासह नोंदणीसाठी अंतिम मुदतीचे उल्लंघन; कर प्राधिकरणासह नोंदणीची चोरी; बँक खाते उघडणे आणि बंद करणे याबद्दल माहिती सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन; कर परतावा सादर करण्यात अयशस्वी; उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंसाठी लेखांकन करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन; कराच्या रकमेचे न भरणे किंवा अपूर्ण पेमेंट; कर रोखण्यात आणि (किंवा) कर हस्तांतरित करण्यात कर एजंटचे अपयश; जप्त केलेल्या मालमत्तेचा ताबा, वापर आणि (किंवा) विल्हेवाट लावण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करण्यात अयशस्वी; कर नियंत्रणासाठी आवश्यक माहिती कर प्राधिकरण प्रदान करण्यात अयशस्वी; कर प्राधिकरणाला माहिती कळविण्यात बेकायदेशीर अपयश, कला. 15.3-15.6, 16.12, 16.22 रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांची संहिता;

2. कर रोखणे आणि हस्तांतरित करण्याच्या प्रक्रियेचे उल्लंघन केल्याबद्दल कर संग्राहकांची जबाबदारी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 16, रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेचा अनुच्छेद 15.6);

3. जबाबदारी क्रेडिट संस्थाकर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या जबाबदाऱ्या (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 18: करदात्यासाठी खाते उघडण्याच्या प्रक्रियेचे बँकेकडून उल्लंघन; कर हस्तांतरित करण्याच्या ऑर्डरची अंमलबजावणी करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन किंवा फी, रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेचे लेख 15.7-15.10).

करदाते, फी भरणारा किंवा कर एजंट यांच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाचे पालन करण्यात बँकेद्वारे अयशस्वी; कर आणि फी, तसेच दंड वसूल करण्याच्या निर्णयाचे पालन करण्यात बँकेचे अपयश; बँक ग्राहक असलेल्या करदात्यांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांची माहिती कर अधिकाऱ्यांना प्रदान करण्यात अपयश.

प्रकारानुसार, कर कायद्याच्या उल्लंघनाची जबाबदारी यामध्ये वर्गीकृत केली आहे:

• प्रशासकीयरशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेनुसार (लेख 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9, 15.10, 16.12, 16.22);
• कर (आर्थिक)- कर दायित्वात आणण्याची प्रक्रिया आणि अटी आर्टद्वारे स्थापित केल्या आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 108 आणि यासाठी प्रदान करतो: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने विहित केलेल्या पद्धतीने कर दायित्वात आणण्याची अयोग्यता; त्याच गुन्ह्यासाठी वारंवार खटला चालवण्याची अयोग्यता; एखाद्या व्यक्तीच्या क्रियाकलापांमध्ये गुन्हेगारी गुन्ह्याची चिन्हे नसणे; संस्थेला कर दायित्वात आणल्यानंतर संस्थेच्या अधिका-यांवर पुढील प्रशासकीय आणि फौजदारी खटला चालवण्याची शक्यता; करदात्याला कर दायित्वात आणले जाते तेव्हा कर आणि दंड भरण्याच्या करदात्याच्या दायित्वाचे जतन करणे; अन्यथा सिद्ध होईपर्यंत जबाबदार व्यक्ती निर्दोष आहे.

जर एखादी व्यक्ती कर दायित्वाच्या अधीन नाही

• कर उल्लंघनाची कोणतीही घटना नाही;
• गुन्हा करण्यात कोणताही दोष नाही;
• हा गुन्हा 16 वर्षांपेक्षा कमी वयाच्या व्यक्तीने केला होता;
• खटला चालवण्याच्या मर्यादांचा कायदा गुन्हा केल्याच्या तारखेपासून (3 वर्षे) कालबाह्य झाला आहे.

कर गुन्ह्याची जबाबदारी कर मंजुरीमध्ये व्यक्त केली जाते, जी रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केलेल्या रकमेच्या दंडाच्या स्वरूपात स्थापित केली जाते. कमीतकमी एक कमी करणारी परिस्थिती असल्यास, दंडाची रक्कम किमान 2 पट कमी केली जाऊ शकते. जर त्रासदायक परिस्थिती असेल तर ती 2 पटीने वाढते.

खालील गोष्टी कर गुन्ह्यांसाठी कमी करण्याच्या परिस्थिती म्हणून ओळखल्या जातात:

1. कठीण वैयक्तिक किंवा कौटुंबिक परिस्थितीच्या संयोजनामुळे गुन्ह्यांची नोंद;
2. धमकी किंवा जबरदस्तीच्या प्रभावाखाली किंवा आर्थिक, अधिकृत किंवा इतर अवलंबित्वामुळे गुन्हे करणे;
3. इतर परिस्थिती ज्यांना न्यायालयाद्वारे उत्तरदायित्व कमी करणे म्हणून ओळखले जाऊ शकते.

अशाच प्रकारच्या कर गुन्ह्यासाठी यापूर्वी जबाबदार धरलेल्या व्यक्तीकडून कर गुन्ह्यांची कमिशन ही एक गंभीर परिस्थिती आहे.

कर अधिकार्यांना कर गुन्ह्याच्या शोधाच्या तारखेपासून आणि संबंधित कायदा तयार केल्यापासून 6 महिन्यांनंतर कर मंजुरी गोळा करण्यासाठी न्यायालयात दावा दाखल करण्याचा अधिकार आहे; गुन्हेगारी दायित्वरशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 198, 199, 199.1, 199.2 मध्ये प्रदान केले आहे;

कर अधिकाऱ्यांची जबाबदारी. करदात्यांना त्यांच्या बेकायदेशीर कृती (निर्णय) किंवा निष्क्रियता, तसेच बेकायदेशीर कृती (निर्णय) किंवा अधिकाऱ्यांच्या निष्क्रियतेमुळे झालेल्या नुकसानासाठी कर अधिकारी जबाबदार असतात. करदात्यांना झालेल्या नुकसानाची फेडरल बजेटमधून भरपाई केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेनुसार अधिकारी जबाबदारी घेतात.

कर आणि राज्य या परस्परसंबंधित घटना आहेत: कर प्रणालीशिवाय राज्य अस्तित्वात असू शकत नाही, त्याच वेळी, राज्याशिवाय करांचे अस्तित्व देखील अशक्य आहे.

आधुनिक राज्यात करांची भूमिका तितकीच महान आहे; ते राज्याच्या महसुलाचा आधार बनतात, ज्यामुळे ते त्याचे कार्य पूर्ण करू शकतात.

कर पद्धतराज्याच्या तिजोरीच्या महसुलाचा मुख्य स्त्रोत बनला. 80% पेक्षा जास्त बजेट सिस्टम महसूल समाविष्ट असलेल्या पेमेंटमधून येतो कर प्रणाली. कर आणि इतर अनिवार्य देयके राज्याद्वारे सक्रियपणे वापरली जातात आणि स्थानिक सरकारसार्वजनिक जीवनाच्या विविध क्षेत्रांचे व्यवस्थापन करताना.

सह सर्व देशांमध्ये यावर जोर दिला पाहिजे बाजार अर्थव्यवस्थाकर हे बजेट कमाईचे मुख्य स्त्रोत म्हणून ओळखले जातात.

प्रत्येक करदात्याने, कायद्यानुसार, वेळेवर आणि संपूर्णपणे कर भरणे, लेखा रेकॉर्ड ठेवणे, अहवाल तयार करणे आणि कर अधिकाऱ्यांना प्रदान करणे बंधनकारक आहे. आवश्यक कागदपत्रेआणि करांच्या योग्य पेमेंटवर लक्ष ठेवण्यासाठी माहिती. जर करदात्याने कर कायद्यांचे उल्लंघन केले तर कर अधिकाऱ्यांना त्याच्यावर निर्बंध लादण्याचा अधिकार आहे.

प्रशासकीय जबाबदारी - सत्ता आणि अधीनतेच्या संबंधांवर आधारित, सार्वजनिक प्रशासनाशी संबंधित सामाजिक संबंधांच्या अधिकाराच्या विषयांद्वारे अतिक्रमणासाठी उद्भवते.

व्याख्येनुसार, प्रशासकीय उत्तरदायित्व म्हणजे "... कायदेशीर उत्तरदायित्वाचा एक प्रकार, जो गुन्हा केलेल्या व्यक्तीला प्रशासकीय दंडाच्या अधिकृत संस्थेद्वारे किंवा अधिकार्‍याद्वारे अर्जात व्यक्त केला जातो."

प्रशासकीय जबाबदारीची मुख्य वैशिष्ट्ये:

हे कायदे आणि उपविधी किंवा प्रशासकीय गुन्ह्यांवरील त्यांच्या नियमांद्वारे स्थापित केले जाते.

प्रशासकीय उत्तरदायित्वाचे विषय व्यक्ती आणि सामूहिक संस्था दोन्ही असू शकतात.

प्रशासकीय दंड अधिकृत संस्था आणि अधिकाऱ्यांच्या विस्तृत श्रेणीद्वारे लागू केले जातात.

अधिकारी आणि अधिकारी त्यांच्या अधीन नसलेल्या गुन्हेगारांवर प्रशासकीय दंड आकारतात.

प्रशासकीय दंडाच्या अर्जामध्ये गुन्हेगारी रेकॉर्ड आणि कामावरून काढून टाकणे आवश्यक नाही.

प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये कार्यवाहीचे नियमन करणार्‍या कायद्यानुसार प्रशासकीय दंड लागू केला जातो.

प्रशासकीय दायित्वाचा आधार हा प्रशासकीय गुन्हा आहे, म्हणजे. "...राज्य किंवा सार्वजनिक सुव्यवस्था, समाजवादी मालमत्ता, नागरिकांचे हक्क आणि स्वातंत्र्य यावर अतिक्रमण करणे स्थापित ऑर्डरव्यवस्थापन ही बेकायदेशीर, दोषी (हेतूपूर्वक किंवा निष्काळजी) कृती किंवा निष्क्रियता आहे, ज्यासाठी कायदा प्रशासकीय उत्तरदायित्व प्रदान करतो.”

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत, “कर गुन्हा करदात्याची, कर एजंटची आणि त्यांच्या प्रतिनिधींची बेकायदेशीर कृती (कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन) (कृती किंवा निष्क्रियता) म्हणून ओळखली जाते, ज्यासाठी दायित्व स्थापित केले जाते. या संहितेद्वारे."

कर गुन्हा केल्याबद्दल एखाद्या संस्थेचा अपराध त्याच्या अधिकार्‍यांच्या किंवा त्याच्या प्रतिनिधींच्या अपराधावर अवलंबून असतो, ज्यांच्या कृती (निष्क्रियता) मुळे हा कर गुन्हा घडला.

दंडनीयतेचा अर्थ असा आहे की केवळ अशी कृती ज्यासाठी प्रशासकीय उत्तरदायित्व प्रदान केले जाते ते प्रशासकीय गुन्हा म्हणून ओळखले जाते. या प्रकरणात, असे दायित्व कर संहितेद्वारे प्रदान केले जावे.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता एक प्रकारची निष्काळजीपणा प्रदान करते - निष्काळजीपणा. एखाद्या विषयाचे निष्काळजी वर्तन घडते जर त्याला त्याच्या कृतींच्या बेकायदेशीर स्वरूपाची/(निष्क्रियता) जाणीव नसेल किंवा त्याने हानीकारक परिणामांच्या प्रारंभाची पूर्वकल्पना दिली नसेल, जरी त्याला हे समजले असावे आणि त्याचा अंदाज आला असावा.

संघटना ही एक कृत्रिम कायदेशीर रचना असल्याने तिला स्वतःची जाणीव आणि मानसिकता नसते. एखाद्या संस्थेसाठी, व्यक्तिनिष्ठ बाजू त्याच्या अधिकार्‍यांच्या किंवा प्रतिनिधींच्या वृत्तीवर अवलंबून असते. म्हणजेच, संस्थेचा अपराध एखाद्या नागरिकाचा अपराध म्हणून ओळखला जातो जो या संस्थेचा अधिकारी किंवा प्रतिनिधी आहे, ज्याच्या कृती/(निष्क्रियता) मुळे गुन्हा घडला.

प्रशासकीय गुन्हा असेल तरच करदात्याला प्रशासकीयदृष्ट्या जबाबदार धरले जाऊ शकते.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (यापुढे कर संहिता म्हणून संदर्भित) आणि प्रशासकीय गुन्ह्यांवर रशियन फेडरेशनचा संहिता (यापुढे प्रशासकीय गुन्हे संहिता म्हणून संदर्भित) (फेडरल कायदा क्रमांक 116 द्वारे सादर केलेल्या सुधारणा विचारात घेऊन) 22 जून 2007 चे FZ) खालील प्रकारचे कर गुन्हे आणि त्यांच्या कमिशनसाठी दायित्व स्थापित करतात:

कर प्राधिकरणासह नोंदणीसाठी अंतिम मुदतीचे उल्लंघन (कर संहितेचा अनुच्छेद 116, प्रशासकीय संहितेचा अनुच्छेद 15.3)

कलाच्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्याच्या चिन्हांच्या अनुपस्थितीत कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे करदात्याचे उल्लंघन. 116 टॅक्स कोड - 5,000 रूबलचा दंड

90 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे करदात्याचे उल्लंघन - 10,000 रूबलचा दंड

कर प्राधिकरण किंवा राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या संस्थेकडे नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन - 500 ते 1000 रूबलच्या रकमेतील अधिकार्यांसाठी दंड

कर प्राधिकरण किंवा राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या बॉडीकडे नोंदणीसाठी अर्ज दाखल करण्याच्या प्रस्थापित अंतिम मुदतीचे उल्लंघन, कर प्राधिकरण किंवा राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या संस्थेमध्ये नोंदणी न करता क्रियाकलाप आयोजित करण्याशी संबंधित - अधिकार्यांसाठी दंड 2,000 ते 3,000 रूबलच्या प्रमाणात

2. कर प्राधिकरणाकडे नोंदणीची चोरी (कर संहितेचा कलम 117)

कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी न करता संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकाद्वारे क्रियाकलाप आयोजित करणे - अशा क्रियाकलापांच्या परिणामी निर्दिष्ट वेळेत प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या 10% दंड, परंतु 20,000 रूबलपेक्षा कमी नाही.

90 कॅलेंडर दिवसांपेक्षा जास्त काळ कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी न करता संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकाद्वारे क्रियाकलाप आयोजित करणे - 90 पेक्षा जास्त कॅलेंडर दिवस नोंदणी न करता क्रियाकलाप कालावधी दरम्यान प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या 20% रकमेचा दंड, परंतु त्यापेक्षा कमी नाही. 40,000 रूबल

3. बँक खाते उघडणे आणि बंद करणे (कर संहितेचा अनुच्छेद 118, प्रशासकीय संहितेचा अनुच्छेद 15.4) माहिती सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन

कोणत्याही बँकेत खाते उघडणे किंवा बंद करणे याबद्दल कर प्राधिकरणाकडे माहिती सबमिट करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे करदात्याचे उल्लंघन - 5,000 रूबलचा दंड.

बँक किंवा इतर क्रेडिट संस्थेमध्ये खाते उघडणे किंवा बंद करण्याबद्दल कर प्राधिकरण किंवा राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या शरीरास माहिती सबमिट करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन - 1,000 ते 2,000 रूबलच्या रकमेतील अधिकार्यांसाठी दंड

4. कर विवरणपत्र सादर करण्यात अयशस्वी (कर संहितेचा अनुच्छेद 119, प्रशासकीय संहितेचा अनुच्छेद 15.5)

कराच्या अनुच्छेद 119 च्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्याच्या चिन्हे नसताना, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीच्या आत नोंदणीच्या ठिकाणी करदात्याने कर प्राधिकरणाकडे कर विवरण सादर करण्यात अयशस्वी. कोड - या घोषणेच्या आधारावर देय कराच्या रकमेच्या (अतिरिक्त पेमेंट) 5% दंड, त्याच्या सबमिशनसाठी स्थापित केलेल्या दिवसापासून प्रत्येक पूर्ण किंवा आंशिक महिन्यासाठी, परंतु निर्दिष्ट रकमेच्या 30% पेक्षा जास्त नाही आणि कमी नाही. 100 रूबल पेक्षा

अशी घोषणा सादर करण्यासाठी कर कायद्याने स्थापित केलेली अंतिम मुदत संपल्यानंतर 180 दिवसांपेक्षा जास्त काळ कर प्राधिकरणाकडे कर परतावा सादर करण्यात करदात्याचे अपयश - देय कराच्या रकमेच्या 30% रकमेचा दंड. या घोषणेच्या आधारावर, आणि या घोषणेच्या आधारावर देय कराच्या रकमेच्या 10%, 181 व्या दिवसापासून सुरू होणाऱ्या प्रत्येक पूर्ण किंवा आंशिक महिन्यासाठी

नोंदणीच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे कर रिटर्न सबमिट करण्यासाठी कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन - 300 ते 500 रूबलच्या रकमेतील अधिकार्यांवर दंड

5. उत्पन्न आणि खर्च आणि कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे घोर उल्लंघन (कर संहितेच्या अनुच्छेद 120)

उत्पन्न आणि (किंवा) खर्च आणि (किंवा) कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे संस्थेद्वारे घोर उल्लंघन, जर ही कृत्ये एका कर कालावधीत केली गेली असतील तर, परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्याच्या चिन्हांच्या अनुपस्थितीत. कर संहितेच्या कलम 120 - 5,000 रूबलचा दंड

मिळकत आणि (किंवा) खर्च आणि (किंवा) करपात्र वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे संस्थेद्वारे घोर उल्लंघन, जर ही कृत्ये एकापेक्षा जास्त कर कालावधीत केली गेली असतील तर - 15,000 रूबलचा दंड

उत्पन्न आणि (किंवा) खर्च आणि (किंवा) कर आकारणीच्या वस्तूंचा लेखाजोखा करण्याच्या नियमांचे संस्थेद्वारे घोर उल्लंघन, जर ही कृत्ये एका कर कालावधीत केली गेली असतील, जर त्यांचा परिणाम कर बेसला कमी लेखण्यात आला असेल तर - 10 दंड न भरलेल्या कराच्या रकमेचा %, परंतु 15,000 रूबलपेक्षा कमी नाही

6. कर (शुल्क) रकमेचे न भरणे किंवा अपूर्ण पेमेंट (कर संहितेचा कलम १२२)

कर (शुल्क) रकमेचे न भरणे किंवा अपूर्ण पेमेंट कर आधार कमी लेखणे, कर (शुल्क) ची इतर चुकीची गणना किंवा इतर बेकायदेशीर कृती (निष्क्रियता) - न भरलेल्या कराच्या 20% दंड (शुल्क) रक्कम

आर्टच्या परिच्छेद 1 मध्ये प्रदान केलेले कायदे. 122 कर संहिता हेतुपुरस्सर केली - न भरलेल्या कराच्या 40% दंड (शुल्क)

7. कर नियंत्रण पार पाडण्यासाठी आवश्यक माहिती कर प्राधिकरणास प्रदान करण्यात अयशस्वी (कर संहितेचा अनुच्छेद 126, प्रशासकीय संहितेचा 15.6)

कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी, कायदेशीर दायित्वाचे खालील प्रकार आहेत: आर्थिक (कर), प्रशासकीय, गुन्हेगारी, शिस्तभंग.

कर दायित्व हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 16 द्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यासाठी मंजूरी (दंड, सक्तीचे उपाय) आहे. करदात्यांना त्यांच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्याची खात्री राज्याच्या बळजबरीने केली जाते. कर उल्लंघनासाठी, कर मंजूरी आणि उपाय लागू केले जातात सक्तीचे संकलनकर थकबाकी. कर आणि फी भरण्याच्या जबाबदाऱ्यांची पूर्तता खालील प्रकारे सुनिश्चित केली जाऊ शकते: मालमत्तेची तारण, जामीन, दंड, करदात्याच्या खात्यावरील व्यवहार निलंबित करणे - संस्था, वैयक्तिक उद्योजक, फी भरणारा - संस्था किंवा कर एजंट - संस्था, करदात्याच्या मालमत्तेची जप्ती (कर कोड आरएफचा अनुच्छेद 72).

कला कलम 12 नुसार प्रशासकीय दायित्व. "रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांवर" रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा 7 असा आहे की किमान वेतनाच्या रकमेतील प्रशासकीय दंड एंटरप्राइझ, संस्था आणि संस्थांच्या प्रमुखांवर लादला जातो.

शिस्तबद्ध जबाबदारी. एक-वेळच्या उल्लंघनासाठी कामगार जबाबदाऱ्याएंटरप्राइझचे संचालक आणि त्याच्या प्रतिनिधींना एंटरप्राइझमधून डिसमिस केले जाऊ शकते (त्यांच्याबरोबरचा करार संपुष्टात आला आहे; क्लॉज 1, कामगार संहितेच्या कलम 254). नियुक्त केल्यावर, व्यवस्थापक एक करार (करार) वर स्वाक्षरी करतो, जो त्याचे अधिकार, कर्तव्ये आणि जबाबदार्या परिभाषित करतो, ज्यामध्ये परिस्थिती निर्माण करणे आणि लेखा आयोजित करणे समाविष्ट आहे.

गुन्हेगारी दायित्व. मध्ये समावेश करून संस्थांकडून कर चुकवणे लेखा कागदपत्रेउत्पन्न किंवा खर्चावरील डेटा जाणूनबुजून विकृत केला, किंवा कर आकारणीच्या इतर गोष्टी लपवून. मोठा आकार, - पाच वर्षांपर्यंतच्या कालावधीसाठी विशिष्ट पदांवर राहण्याचा किंवा विशिष्ट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याच्या अधिकारापासून वंचित राहून किंवा चार ते सहा महिन्यांच्या कालावधीसाठी अटक करून किंवा तीन वर्षांपर्यंतच्या कारावासाद्वारे दंडनीय आहे (रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 199).

31.मूल्यवर्धित कर: करदाते, कर आकारणीचे उद्दिष्ट, कर आधार.

वर मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) लागू होतो अप्रत्यक्ष कर.याचा अर्थ असा की वस्तू (काम, सेवा) विकताना, करदात्याने, विक्री केलेल्या वस्तूंच्या (काम, सेवा) किमती व्यतिरिक्त, खरेदीदारास देय देण्यासाठी व्हॅटची रक्कम सादर करणे बंधनकारक आहे. अशाप्रकारे, करदात्याला व्हॅट भरण्याची त्याची किंमत खरेदीदाराकडे हलवण्याची संधी असते, ज्याने, वस्तूंच्या पुनर्विक्रीवर व्हॅटची गणना करणे बंधनकारक असते, ते "त्याच्या" खरेदीदारावर भरण्याचे ओझे हलवते, आणि असेच - अगदी अंतिम ग्राहकापर्यंत. अशा प्रकारे, वस्तूंच्या पुनर्विक्रीच्या प्रक्रियेचा परिणाम म्हणून, व्हॅट भरण्याचा वास्तविक कर भार शेवटी करदात्यांनी नाही, तर वस्तूंच्या (कामे, सेवा) शेवटच्या ग्राहकाद्वारे उचलला जातो.

करदातेव्हॅट ओळखला जातो: 1) संस्था; 2) वैयक्तिक उद्योजक; 3) रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून माल हलवणारे लोक.

कर आकारणीची वस्तु.रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील वस्तूंच्या विक्रीसाठी (कामे, सेवा) ऑपरेशन्सचे प्रतिनिधित्व करते, ज्यामध्ये विनामूल्य आधारावर समावेश होतो. याव्यतिरिक्त, व्हॅट कर आकारणीच्या वस्तूंमध्ये हे समाविष्ट आहे: 1) रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील वस्तूंचे हस्तांतरण (कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद) स्वतःच्या गरजांसाठी, कॉर्पोरेट आयकर मोजताना ज्या खर्चासाठी कपात केली जात नाही; 2) स्वतःच्या वापरासाठी बांधकाम आणि स्थापना कार्य पार पाडणे; 3) रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रात वस्तूंची आयात.

कर संहिता अनेकांसाठी प्रदान करते फेफरेव्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारांच्या सूचीमधून. अशाप्रकारे, वस्तू, कामे किंवा सेवांची विक्री म्हणून कर कायद्याद्वारे ओळखले जाणारे ऑपरेशन्स व्हॅटच्या अधीन नाहीत: रशियन भाषेच्या प्रसाराशी संबंधित ऑपरेशन्स किंवा परकीय चलन; पुनर्रचना दरम्यान कायदेशीर वारसांना मालमत्तेचे हस्तांतरण; उद्योजकतेशी संबंधित नसलेल्या त्यांच्या मुख्य वैधानिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी ना-नफा संस्थांना मालमत्तेचे हस्तांतरण; प्रसारण निवासी परिसरखाजगीकरणादरम्यान राज्यातील (महानगरपालिका) हाऊसिंग स्टॉकमधील व्यक्तींना; जप्तीद्वारे मालमत्ता जप्त करणे, मालमत्तेचा वारसा इ.

कर आधार- अबकारी कर (एक्साइज करण्यायोग्य वस्तूंसाठी) आणि व्हॅट वगळून विक्री केलेल्या वस्तूंची (काम, सेवा) किंमत. वेगवेगळे कर दर लागू करताना, प्रत्येक प्रकारच्या वस्तूंसाठी (काम, सेवा) वेगवेगळ्या दरांवर कर आकारणीसाठी कर आधार स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो; समान दर लागू करताना - एकूण सर्व प्रकारच्या व्यवहारांसाठी या दराने कर आकारला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रामध्ये वस्तू आयात करताना, कर आधार बेरीज म्हणून निर्धारित केला जातो: 1) या वस्तूंचे सीमाशुल्क मूल्य; 2) सीमा शुल्क पेमेंटच्या अधीन; 3) देय अबकारी कर (एक्साइज करण्यायोग्य वस्तूंवर).

करपात्र कालावधीएक चतुर्थांश म्हणून सेट करा.