आर्थिक घटकाच्या कर प्रणालीचे विश्लेषण. थीसिस: एंटरप्राइझ "युझ्नॉय" च्या कर आकारणीचे विश्लेषण

कर प्रणालीकायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींकडून कर देयके गोळा करण्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करणार्‍या विधायी आणि इतर नियामक कायद्यांचा संच आहे. करप्रणाली तयार करण्यासाठी कायदेशीर आधार म्हणजे कर संहिता आणि त्या अनुषंगाने स्वीकारलेले शुल्क आणि करांचे कायदे.

संस्थेच्या करप्रणालीचे विश्लेषण केले जातेएंटरप्राइझ ब्लॉकच्या कर ओझ्याच्या गणनेमध्ये FinEkAnalysis प्रोग्राममध्ये.

संस्था कर प्रणाली - प्रकार

रशियामध्ये, कर संहिता खालील प्रकारची कर प्रणाली स्थापित करते:

सरलीकृत कर प्रणाली

सरलीकृत करप्रणाली (एसटीएस) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 26.2 द्वारे नियंत्रित केली जाते आणि ती संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक दोन्हीद्वारे लागू केली जाते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.14 च्या परिच्छेद 1 नुसार, सरलीकृत करप्रणाली अंतर्गत कर आकारणीचा उद्देश ओळखला जातो: उत्पन्न किंवा खर्चाच्या रकमेद्वारे उत्पन्न कमी.

या प्रकरणात, कर आकारणीचा उद्देश उत्पन्न असल्यास, कर दर 6 टक्के सेट केला जातो. जर कर आकारणीचा उद्देश खर्चाच्या रकमेने उत्पन्न कमी केला असेल तर कर दर 15 टक्के सेट केला जातो.

सरलीकृत करप्रणालीचे सार आणि त्याचे आकर्षण या वस्तुस्थितीत आहे की अनेक करांचे भरणा (व्हॅट, आयकर, मालमत्ता कर - संस्थांसाठी आणि व्हॅट, वैयक्तिक आयकर, मालमत्ता कर - वैयक्तिक उद्योजकांसाठी) बदलले जाते. एकल कर भरणे, ज्याची गणना परिणामांवर आधारित केली जाते आर्थिक क्रियाकलापकर कालावधीसाठी करदाता. एकल कर व्यतिरिक्त, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करणार्‍या संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकांनी भरणे आवश्यक आहे:

• पेन्शन फंडात योगदान,
• अनिवार्य विमा प्रीमियम सामाजिक विमाकामावरील अपघात आणि व्यावसायिक रोगांपासून,
• इतर कर आणि फी, उदाहरणार्थ: जमीन कर, वाहतूक कर, खनिज उत्खनन कर, मातीचा वापर कर, वापरकर्ता शुल्क जल संस्था, सीमाशुल्क देयके आणि शुल्क, राज्य शुल्क इ.

सरलीकृत कर प्रणालीचा वापर

सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करण्याची प्रक्रिया घोषणात्मक आहे. याचा अर्थ असा की सरलीकृत करप्रणालीवर स्विच करण्यासाठी, कर अधिकाऱ्यांना सादर करणे आवश्यक आहे सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी अर्ज. तुम्हाला 1 जानेवारी 2013 पासून सुरू होणारी सरलीकृत योजना वापरायची असल्यास, तुम्ही 1 ऑक्टोबर ते 30 नोव्हेंबर 2012 दरम्यान अर्ज केलेला असावा.

संस्थेला सरलीकृत करप्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार आहे जर, वर्षाच्या नऊ महिन्यांच्या निकालानंतर, ज्यामध्ये संस्थेने सरलीकृत करप्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी अर्ज सादर केला असेल तर, कराच्या अनुच्छेद 248 नुसार निर्धारित उत्पन्न. रशियन फेडरेशनचा कोड 15 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही.

या परिच्छेदाच्या पहिल्या परिच्छेदामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संस्थेच्या उत्पन्नाच्या कमाल रकमेचे मूल्य, जे संस्थेच्या एका सरलीकृत करप्रणालीवर स्विच करण्याचा अधिकार प्रतिबंधित करते, प्रत्येक त्यानंतरच्या कॅलेंडर वर्षासाठी दरवर्षी स्थापित केलेल्या डिफ्लेटर गुणांकाद्वारे अनुक्रमणिकेच्या अधीन आहे. आणि वस्तूंच्या (कामे, सेवा) ग्राहकांच्या किंमतीतील बदल लक्षात घेऊन रशियाचे संघराज्यमागील कॅलेंडर वर्षासाठी, तसेच डिफ्लेटर गुणांकांवर जे आधी या परिच्छेदानुसार लागू केले होते. डिफ्लेटर गुणांक निर्धारित केला जातो आणि रशियन फेडरेशनच्या सरकारने विहित केलेल्या पद्धतीने अधिकृत प्रकाशनाच्या अधीन असतो.

सरलीकृत कर प्रणाली - उत्पन्न

कर आकारणीच्या निवडलेल्या ऑब्जेक्टची पर्वा न करता, सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत उत्पन्नाच्या लेखाकरिता एकच प्रक्रिया स्थापित केली गेली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.15 नुसार, उत्पन्नामध्ये हे समाविष्ट आहे:

• वस्तू, कामे, सेवा, मालमत्ता आणि मालमत्ता अधिकारांच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न;
• नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न.

उत्पन्न रोख आधारावर ओळखले जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 1). याचा अर्थ असा की बँक खात्यात किंवा संस्थेच्या कॅश डेस्कवर निधी प्राप्त झाल्याच्या दिवशी, मालमत्ता किंवा मालमत्तेच्या अधिकारांच्या प्राप्तीच्या वेळी, लेखापालाने उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात उत्पन्नाची संबंधित रक्कम प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे.

पेटंट कर प्रणाली - वैयक्तिक उद्योजकांसाठी

PSN चे सार म्हणजे विशिष्ट कालावधीसाठी पेटंट मिळवणे, विशिष्ट कर भरणे बदलणे. पेटंट मिळवणे, उदाहरणार्थ, "रस्त्याद्वारे मालाच्या वाहतुकीसाठी मोटार वाहतूक सेवांची तरतूद" या क्रियाकलापाच्या प्रकारासाठी, वैयक्तिक उद्योजकांकडून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावरील कर भरणा बदलते, तंतोतंत या प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी. जर एखाद्या वैयक्तिक उद्योजकाची इतर कोणतीही क्रियाकलाप असेल ज्यासाठी पेटंट प्राप्त झाले नसेल तर अशा क्रियाकलापांवर वेगळ्या कर प्रणाली अंतर्गत कर आकारला जातो.

केवळ वैयक्तिक उद्योजक PSN अर्ज करू शकतात. शिवाय, कर कालावधीसाठी सर्व प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी कर्मचार्‍यांची सरासरी संख्या (सिव्हिल लॉ कॉन्ट्रॅक्ट अंतर्गत कर्मचार्‍यांसह) 15 लोकांपेक्षा जास्त असल्यास, वैयक्तिक उद्योजकाला PSN लागू करण्याचा अधिकार नाही. कर आकारणीची पेटंट प्रणाली साध्या भागीदारी करार (संयुक्त क्रियाकलापांवरील करार) किंवा मालमत्तेच्या ट्रस्ट व्यवस्थापनावरील कराराच्या अंतर्गत चालविलेल्या उद्योजक क्रियाकलापांच्या प्रकारांवर लागू होत नाही.

पेटंट मिळविण्यासाठी, आपण उत्पादनाच्या ठिकाणी कर प्राधिकरणाकडे अर्ज सबमिट करणे आवश्यक आहे वैयक्तिक उद्योजकनोंदणीसाठी 10 दिवसांनंतर (कार्यरत!) पेटंट अर्ज सुरू होण्यापूर्वी. पेटंट ज्या प्रदेशात जारी केले गेले त्या प्रदेशावरच वैध आहे.

कर आकारणीची सामान्य प्रणाली

क्रियाकलापाचा प्रकार सिंगल इम्प्युटेड इन्कम टॅक्सच्या अधीन नसल्यास आणि उद्योजकाने, काही कारणास्तव, एक सरलीकृत कर प्रणाली निवडली नाही अशा परिस्थितीत लागू केले जाते. OSNO चा अर्ज उद्योजकाला मूल्यवर्धित कर भरणारा बनवतो आणि त्याला स्वतःसाठी वैयक्तिक आयकर भरण्याच्या बंधनातून मुक्त करत नाही.

एखाद्या उद्योजकाने कर अधिकाऱ्यांना कोणत्या प्रकारचे अहवाल सादर केले पाहिजेत आणि त्याची संख्या त्याच्याकडे कर्मचारी आहेत की नाही यावर अवलंबून असते. म्हणून, अहवालांची यादी दोन आवृत्त्यांमध्ये असू शकते. प्रथम, ज्या उद्योजकाकडे कर्मचारी नाहीत तो तीन अहवाल कर अधिकाऱ्यांना सादर करतो:

• मागील वर्षातील कर्मचार्‍यांच्या सरासरी संख्येवर अहवाल द्या - अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 20 जानेवारीपर्यंत.
• मूल्यवर्धित कर घोषणा - त्रैमासिक.
• वैयक्तिक आयकरावरील घोषणा, 3-NDFL स्वरूपात - अहवालानंतरच्या वर्षाच्या 30 एप्रिलपर्यंत.
• 4-NDFL च्या स्वरूपात अंदाजे उत्पन्नाची घोषणा - क्रियाकलाप सुरू झाल्यापासून एका महिन्याच्या आत, तसेच नफ्यात पन्नास टक्क्यांहून अधिक वाढ झाल्यास.

दुसरे म्हणजे, ज्या उद्योजकाकडे कर्मचारी आहेत, वरील अहवालांव्यतिरिक्त, त्याच्या कर्मचार्‍यांच्या उत्पन्नाचा अहवाल 2-NDFL मध्ये सादर करणे आवश्यक आहे. हा अहवाल प्रत्येक कर्मचाऱ्यासाठी, तसेच इतर व्यक्तींसाठी तयार केला आहे ज्यांना उद्योजकाने अहवाल कालावधी दरम्यान आयकर रोखून पेमेंट केले. अशा प्रकारे, एखाद्या उद्योजकासाठी OSNO अंतर्गत अहवाल देणे म्हणजे कर अधिकाऱ्यांना अहवालांच्या पाच आवृत्त्या सादर करणे सूचित करते आणि त्यापैकी बहुतेक वर्षातून एकदाच सबमिट केले जातात. बहुतेकदा, व्हॅट घोषणा सबमिट करणे आवश्यक असते - त्रैमासिक.

आरोपित कर प्रणाली

ही एक अनिवार्य कर व्यवस्था आहे. अभियुक्त कर प्रणाली नगरपालिका जिल्हे, शहर जिल्हे, मॉस्को किंवा सेंट पीटर्सबर्गच्या फेडरल शहरांच्या कायद्यांद्वारे नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे सादर केली जाते. म्हणून, जर उद्योजक काम करत असलेल्या क्षेत्रात, या प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी UTII पेमेंट व्यवस्था लागू केली गेली असेल आणि निकषांनुसार (व्यापार क्षेत्र, कर्मचार्‍यांची संख्या, वाहतूक इ.) त्याची क्रिया या नियमांतर्गत येते, मग उद्योजकाला अस्पष्ट उत्पन्नावर (ENVD) नेमका एकच कर भरावा लागेल.

UTII फक्त विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांवर कर आकारला जातो, आणि उद्योजकाच्या सर्व उत्पन्नावर आणि खर्चांवर नाही. आणि जर तो UTII च्या पेमेंटच्या अधीन असलेल्या आणि नसलेल्या अशा दोन्ही प्रकारच्या क्रियाकलाप करत असेल तर दोन कर व्यवस्था एकत्र करणे आवश्यक आहे: सामान्य आणि UTII किंवा USN आणि UTII. UTII भरण्यासाठी स्विच केलेल्या उद्योजकांनी भरलेले कर आणि योगदान:

• आरोपित उत्पन्नावर एकल कर (यूटीआयआय);
• पेन्शन योगदान;
• कर्मचार्‍यांना देयके पासून दुखापत झाल्यास FSS मध्ये विमा योगदान;
• कर्मचार्‍यांच्या वेतनातून वैयक्तिक आयकर.

आरोपित उत्पन्नावरील युनिफाइड टॅक्सची गणना कायद्याने स्थापित केलेल्या मूळ उत्पन्नावर आधारित आहे आणि त्यावर अवलंबून नाही वास्तविक उत्पन्न. म्हणून, जे उद्योजक आरोपित उत्पन्नावर फक्त एकच कर भरतात ते कर रेकॉर्ड ठेवत नाहीत.

एकल कृषी कर

ही कर आणि फीच्या मुख्य संचाच्या जागी कृषी उत्पादकांसाठी कर आकारणीची एक प्रणाली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 26.1 च्या नवीन आवृत्तीने कर आकारणीच्या पूर्वीच्या तत्त्वांना शक्य तितक्या सरलीकृत प्रणालीच्या जवळ केले. खालील आवश्यकता पूर्ण करणार्‍या कंपन्या आणि खाजगी उद्योजकांना ESHN च्या स्वरूपात करप्रणाली लागू करण्याचा अधिकार आहे:

• कृषी उत्पादने किंवा मासे वाढवणे, तसेच त्याची प्राथमिक आणि औद्योगिक प्रक्रिया पार पाडणे आणि ही उत्पादने किंवा मासे विकणे,
• अशा संस्था किंवा उद्योजकांच्या वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून मिळणाऱ्या एकूण उत्पन्नामध्ये, त्यांनी उत्पादित केलेल्या कृषी उत्पादनांच्या आणि (किंवा) त्यांच्याद्वारे उत्पादित केलेल्या प्राथमिक प्रक्रियेच्या उत्पादनांसह, त्यांच्याद्वारे पिकवलेल्या माशांच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा वाटा. त्यांच्या स्वतःच्या उत्पादनाच्या कृषी कच्च्या मालापासून आणि (किंवा) त्यांच्याद्वारे उगवलेले मासे, किमान 70% असावेत.

समानार्थी शब्द

कर व्यवस्था

पृष्ठ उपयुक्त होते?

कर प्रणालीबद्दल अधिक माहिती मिळाली

1. संबंधित व्यापार संस्थांच्या प्राप्तीवरील संबंधित माहितीची निर्मिती प्रणालीच्या संभाव्य संयोजनांचा विचार करूया कर आकारणीव्यापारी क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या परस्परसंबंधित आर्थिक घटकांचा समूह तयार करणाऱ्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक प्रथमतः
2. एंटरप्राइझ USN कर आकारण्यासाठी इष्टतम प्रणाली निवडण्याचे निकष जर गणना दर्शविते की तुलनात्मक प्रणाली वापरताना कर खर्चाची रक्कम लक्षणीय भिन्न नसते कर आकारणीमग सध्या एंटरप्राइझमध्ये वापरलेली प्रणाली ठेवणे योग्य आहे कर आकारणीएंटरप्राइझ अर्ज करत आहे
3. व्हॅट आणि युनिफाइड कृषी कर वैशिष्ट्ये सुधारणे कर आकारणीकृषी उत्पादकांवर कराचा बोजा आणि आर्थिक परिणाममोडवर अवलंबून कर आकारणीसामान्य प्रणालीच्या सीमेवर समस्या कर आकारणीआणि विशेष कर व्यवस्था. कराचा बोजा ठरवण्यातील ठराविक त्रुटी आणि उणिवा यांचे विश्लेषण केले जाते.
4. एंटरप्राइझच्या नफ्यावर कर आकारणीच्या प्रभावीतेचे सर्वसमावेशक मूल्यांकन लेख मुख्य समस्यांपैकी एक हाताळतो आधुनिक प्रणाली कर आकारणीकर प्रणालीच्या कार्याच्या अंमलबजावणीमध्ये एंटरप्राइझची विसंगती आणि एंटरप्राइजेसचे वित्त निर्देशकांच्या प्रणालीवर आधारित
5. खात्यांच्या संरचित कार्य चार्टच्या आधारे सामान्य क्रियाकलापांमधील उत्पन्न आणि खर्चाचा तपशीलवार लेखा, उपकंपन्यांसह घाऊक व्यापारातील विक्रीतून मिळणारा महसूल 2रा स्तर - सिस्टम कर आकारणीवापरलेल्या प्रणालीचे महत्त्व आणि महत्त्व लक्षात घेऊन कर आकारणीपासून महसूल खालील क्षेत्र वाटप करण्याची शिफारस केली आहे
6. कृषी-औद्योगिक संकुलातील कर धोरण: एकल कृषी कर मूलभूत आणि सरलीकृत प्रणाली अंतर्गत भरलेल्या करांचे प्रकार कर आकारणीआकृती 1 मध्ये दाखवले आहे. src images image001.jpg > करप्रणालीची योग्य निवड
7. ऑन-साइट कर ऑडिटसाठी करदात्यांची निवड रशियन फेडरेशनचा कर संहिता 5 विशेष कर व्यवस्था प्रदान करतो कर आकारणीकृषी उत्पादकांसाठी एकल कृषी कर सरलीकृत प्रणाली कर आकारणीप्रणाली कर आकारणीम्हणून
8. लवचिक प्रणाली वापरून फेडरेशन ऑफ प्रॉपर्टी टॅक्स कायद्याच्या औद्योगिक उपक्रमांसाठी कर ओझे कमी करण्याच्या संधी कर आकारणीऔद्योगिक उपक्रमांच्या विशिष्ट श्रेणीसाठी 6 फेडरेशनच्या विषयाच्या कार्यकारी विधायी अधिकाराचे अपील
9. एंटरप्राइझच्या कर भाराच्या पातळीवर कायदेशीर आणि लेखाविषयक पैलूंचा प्रभाव उदाहरणार्थ, सरलीकृत प्रणालीवर वेगळ्या कंपनीसाठी कर आकारणीज्यांना व्हॅट कपातीची आवश्यकता नाही अशा क्लायंटसह कामाचे वाटप करा हे वैयक्तिक ग्राहक आहेत
10. लघु उद्योगांवरील कर ओझ्याचे मूल्यांकन फेडरेशनला स्थापन करण्याचा अधिकार देण्यात आला विभेदित दरसरलीकृत प्रणाली अंतर्गत एकच कर भरला कर आकारणीऑब्जेक्टद्वारे कर आकारणीउत्पन्न किंवा उत्पन्न 6% आणि
11. एकल कृषी कर: भूमिका, महत्त्व आणि त्याचे सुधारण्याचे मार्ग सध्याच्या व्यवस्थेतील मुख्य बदलांचा विचार केला जातो. कर आकारणीयुनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्सशी संबंधित, प्राधान्य उपचारांच्या अर्जाचा परिणाम कर आकारणीकृषी
12. कृषी संस्थांच्या कर आकारणीला अनुकूल करण्यासाठी मुख्य दिशानिर्देश कर आकारणीकृषी उत्पादकांसाठी हा प्रश्न नवीन संस्था आणि उद्योजक दोघांनी विचारला आहे
13. लघु व्यवसाय आणि आर्थिक परिणामांचा अंदाज वरील कार्यांचे निराकरण आणि कार्यप्रदर्शन परिणामांची गणना आणि स्वयंचलित करण्यासाठी एक कार्यप्रणाली विकसित करणे हे एका सरलीकृत प्रणालीमध्ये लहान व्यवसाय वातावरणात कार्य करण्याचे उद्दिष्ट होते. कर आकारणीएसटीएस आणि जर त्याने या अधिकाराचा अधिकार गमावला आणि सामान्यवर स्विच करताना
14. विशेष कर व्यवस्था विशेष कर व्यवस्थांमध्ये 1 प्रणाली समाविष्ट आहे कर आकारणीकृषी उत्पादकांसाठी शासन एकल कृषी कर करदाते म्हणूनही ओळखले जाते -
व्हॅट इतर कर विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये कर कपातीचे इष्टतम विभाजन न करणे फेडरल प्रादेशिक नगरपालिका जिल्हा शहरी वसाहती आर्थिक संसाधनांचे अत्यधिक केंद्रीकरण आणि इष्टतम अर्थसंकल्पीय संघराज्यवादाच्या मॉडेलच्या अभावामुळे अनेक प्रणाली पर्याय कर आकारणीलहान व्यवसाय ही आरोपित उत्पन्नावर एकच कराची सरलीकृत प्रणाली, जी केवळ सक्रिय होण्यास अडथळा आणते
15. सामान्य प्रणालीवर स्थित रशियन फेडरेशन संघटनांच्या उत्पादन क्षेत्रातील व्यावसायिक संस्थेच्या सामान्य क्रियाकलापांच्या उत्पन्नाच्या लेखाजोखासाठी मॉडेलचा विकास. कर आकारणीरशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 249 द्वारे मार्गदर्शन केले जाते विक्रीतून उत्पन्न सर्व सूक्ष्म-लहान आणि काही
16. एंटरप्राइझचे कर ओझे कमी करण्याचा मार्ग म्हणून कर ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धती आणि पद्धती सरलीकृत प्रणाली कर आकारणीजे काढताना उद्योजक भरत असलेल्या वैयक्तिक आयकराची जागा घेतात
17. I-b-02 223 कर देयके कमी करण्याचे आणि काढून टाकण्याचे कायदेशीर मार्ग वैयक्तिक उद्योजक आणि 15 पर्यंत कर्मचार्‍यांसह उपक्रमांद्वारे सरलीकृत प्रणालीच्या वापराची हमी देतात. कर आकारणीअकाऊंटिंग आणि रिपोर्टिंग, ज्यामध्ये एकापेक्षा जास्त करांचे पेमेंट बदलून एका करासह
18. रशियन फेडरेशन सिस्टमच्या व्हॅट कर संहितेवरील कर विवादांमधील युक्तिवाद कर आकारणीआरोपित उत्पन्नावरील एकल कराच्या स्वरूपात विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी स्थापित केले जाते आणि
19. कर आकारणी लक्षात घेऊन संस्थेच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण हे प्रामुख्याने सीमाशुल्क उत्पादन शुल्क मूल्यवर्धित कर प्रणालीच्या खर्चावर केले जाते. कर आकारणीतीन-स्तरीय वर्ण आहे, परंतु व्यावसायिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण करण्याच्या उद्देशाने, फेडरल

कामाच्या विश्लेषणात्मक भागाच्या पहिल्या टप्प्यावर, आम्ही 2012-2013 या कालावधीसाठी मालमत्तेचा वाढीचा दर, विक्रीतून मिळणारा महसूल आणि एंटरप्राइझचा नफा यावर विचार करू, जे एंटरप्राइझच्या मुख्य करांसाठी करपात्र आधार आहेत: मालमत्ता कर, व्हॅट आणि आयकर. डेटा टेबल 1 मध्ये परावर्तित होईल.

प्राप्त डेटाचे विश्लेषण करताना, हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की विश्लेषित कालावधीसाठी मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य वाढले आणि 20015 हजार रूबल झाले, वाढीचा दर 1.03 होता, ज्याचा अर्थ 3% ची वाढ म्हणून केला जाऊ शकतो.

उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल देखील वाढू लागला आणि 2013 मध्ये 2012 मध्ये त्याच निर्देशकाच्या 7% इतके होते.

2013 मध्ये एंटरप्राइझला मिळालेला नफा 271 हजार रूबलने परिपूर्ण अटींमध्ये वाढला, जो मागील वर्षाच्या समान निर्देशकाच्या 47% आहे, म्हणजेच आयकरासाठी कर बेसमध्ये लक्षणीय वाढ झाल्याबद्दल मत व्यक्त केले जाऊ शकते.

कर क्षेत्राचे विश्लेषण एलएलसी "प्रारंभ"

एंटरप्राइझच्या कर क्षेत्राचे विश्लेषण करण्यासाठी, आम्ही तक्ता 2 संकलित करू, ज्यामध्ये आम्ही करांवर असा डेटा प्रतिबिंबित करू:

सामान्य आधार;

देयक अटी.

हे लक्षात घ्यावे की आमच्याद्वारे संकलित केलेल्या कर फील्डमध्ये 2013 मध्ये स्टार्ट एलएलसीने भरलेले कर समाविष्ट आहेत.

लक्षात घ्या की एंटरप्राइझचे कर क्षेत्र कायमस्वरूपी नाही. मध्ये सतत बदल झाल्यामुळे कर कायदाकराच्या गणनेत आणि पेमेंटमध्ये लक्षणीय बदल होऊ शकतात.

एंटरप्राइझवरील कर ओझ्याचे विश्लेषण

एककर ऑप्टिमायझेशनसह एंटरप्राइझच्या प्रभावी ऑपरेशनच्या निर्देशकांपैकी एक म्हणजे एंटरप्राइझवरील कर ओझ्याचा आकार.

एकूण कर ओझ्याची पातळी निश्चित करण्यासाठी, आम्हाला एंटरप्राइझद्वारे भरलेल्या सर्व करांच्या बेरजेचे गुणोत्तर आणि एंटरप्राइझला मिळालेल्या एकूण उत्पन्नाची गणना करणे आवश्यक आहे.

डेटा टेबल 3 मध्ये परावर्तित होईल.

या सारणीचे विश्लेषण करताना, हे लक्षात घेतले पाहिजे की, नियमानुसार, रशियन उपक्रम आणि संस्थांवरील कर ओझ्याचा आकार (लहान व्यवसायांचा अपवाद वगळता) इष्टतम मूल्यापेक्षा खूप जास्त आहे आणि 35-40% आहे. , तर इष्टतम आकार 25% पेक्षा जास्त नाही. म्हणून, स्टार्ट एलएलसीसाठी या निर्देशकाची गणना आणि विश्लेषण करण्याचे महत्त्व संशयाच्या पलीकडे आहे.

लक्षात घ्या की आम्ही अशा निर्देशकाची व्याख्या एंटरप्राइझच्या उत्पन्नाची एकूण रक्कम म्हणून विक्री उत्पन्नाची रक्कम, VAT आणि इतर करांसह, तसेच नफा आणि तोटा खात्यात नोंदवलेले इतर उत्पन्न म्हणून केली आहे.

तक्ता 3 मध्ये सादर केलेल्या डेटाचे विश्लेषण करताना, हे लक्षात घेतले पाहिजे की विश्लेषित कालावधी दरम्यान, आमच्या एंटरप्राइझवरील कर ओझ्याचा स्तर वाढला आणि 2013 मध्ये 26.2% झाला, जो 2012 मधील समान निर्देशकापेक्षा 0.7% अधिक आहे.

आम्ही हे देखील लक्षात घेतो की कर ओझ्याचे गणना केलेले सूचक मर्यादेच्या पातळीपेक्षा जास्त आहे (25%), म्हणजेच, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कंपनीला कर ऑप्टिमायझेशन उपाय आणि आवश्यक नियमित, वेळेवर उपाय आवश्यक आहेत. कर नियोजन.

तक्ता 3 मधील डेटा एंटरप्राइझ उत्पन्नाच्या एकूण रकमेवर आणि एकूण कर भाराच्या पातळीवर कर देय रकमेच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करणे शक्य करते. तर, उत्पन्नाचा वाढीचा दर 108.3% होता आणि कर भरणा वाढीचा दर 113.5% होता, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर ओझे कमी होण्याचे कारण कमी वेगवान वाढ होते. सामान्य उत्पन्नकर पेमेंटच्या आकारात तीव्र वाढीच्या तुलनेत उपक्रम.

तक्ता 4 मध्ये, आम्ही कर भाराचे निर्देशक निर्दिष्ट करतो आणि त्यांचे विश्लेषण करतो.

या सारणीचे विश्लेषण करून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की निव्वळ नफ्यावरील कराचा बोजा (0.7 हजार रूबलची घट) आणि आर्थिक संसाधनांवर कराचा भार (0.5% ची घट) वगळता कर ओझ्याचे जवळजवळ सर्व निर्देशक वाढले आहेत. ), आणि हे बरेच महत्वाचे आणि लक्षणीय संकेतक आहेत. त्यांचा अर्थ लावताना, हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की कर ओझ्यातील वाढ निव्वळ नफा आणि एंटरप्राइझच्या आर्थिक संसाधनांमधील वाढीपेक्षा कमी लक्षणीय होती.

कायनिर्देशकांच्या गतिशीलतेच्या तुलनात्मक विश्लेषणासाठी, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की विक्रीच्या संबंधात कर ओझ्यातील सर्वात लक्षणीय वाढ - 2.5% ची वाढ.

कर देयकांच्या संरचनेचे मूल्यांकन करण्यासाठी, तक्ता 5 विचारात घ्या.

तक्ता 5 मध्ये सादर केलेल्या डेटाचे विश्लेषण करून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की गेल्या दोन वर्षांमध्ये, स्टार्ट एलएलसीचा कर देयकांच्या संरचनेत सर्वात मोठा वाटा VAT (2013 मध्ये 39.1% पेक्षा जास्त) होता.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की स्टार्ट एलएलसीमध्ये विकसित केलेली कर देयकांची रचना रशियन उद्योगांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहे, मूल्यवर्धित कराचा उच्च वाटा असामान्य नाही.

3 .3 कर आकारणी LLC "प्रारंभ" च्या ऑप्टिमायझेशनसाठी प्रस्ताव

स्टार्ट एलएलसीच्या कर आकारणीला अनुकूल करण्यासाठी, कर नियोजन करणे आवश्यक आहे.

करएंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांसाठी धोरणात्मक नियोजन पद्धतींचा वापर करून कर कपात कमी करण्यासाठी विविध कायदेशीर योजनांच्या विकास आणि अंमलबजावणीमध्ये नियोजन समाविष्ट आहे. चालू आर्थिक संकटाच्या पार्श्वभूमीवर आणि भौतिक उत्पादनात घट झाल्याच्या पार्श्वभूमीवर रशियन राज्याच्या क्रूर वित्तीय धोरणाच्या परिस्थितीत, कर नियोजन कंपनीला टिकून राहण्याची परवानगी देते.

कर नियोजन हे सध्याच्या कर कायद्याच्या चौकटीत संबंधांचे कायदेशीर स्वरूप आणि संभाव्य पर्याय तयार करण्याचे "इष्टतम" संयोजन निवडण्याचे मार्ग समजले जाते.

अर्थव्यवस्था आणि जोखमीच्या समस्येचा कोणताही दृष्टीकोन "कर गेट्स" मध्ये युक्ती करण्यासाठी आणि कायदे आणि नियामक दस्तऐवजांच्या अस्थिरतेशी जुळवून घेण्यासाठी विशेष उपायांचा संच वापरण्यास भाग पाडतो. वाजवी tightening या दिशेने जोरदार क्रियाकलाप कर नियंत्रणदिलेल्या विशिष्ट उदाहरणांची पर्वा न करता, कर नियोजनाची तत्त्वे समजून घेतल्याशिवाय अकल्पनीय आहे.

कर नियोजनाची व्याख्या क्रियाकलाप पार पाडण्याच्या आणि मालमत्तेचे वाटप करण्याच्या पद्धतींसाठी विविध पर्यायांमधील निवड म्हणून केली जाऊ शकते, ज्याचा उद्देश यातून उद्भवलेल्या कर दायित्वांची सर्वात कमी पातळी गाठणे आहे. हे साहजिकच आहे की, आदर्शपणे, असे नियोजन दूरगामी असले पाहिजे, कारण व्यवहारांच्या चौकटीत घेतलेले बरेच निर्णय, विशेषत: मोठ्या गुंतवणुकीचे कार्यक्रम पार पाडताना, खूप महाग असतात आणि त्यांच्या "भरपाई" मुळे मोठे आर्थिक नुकसान होऊ शकते.

म्हणून, कर नियोजन हे केवळ विद्यमान कर कायद्यांच्या आणि सूचनांच्या मजकुराच्या अभ्यासावर आधारित नसून काही मुद्द्यांवर कर अधिका-यांनी घेतलेल्या सामान्य तत्त्वात्मक स्थितीवर, कर कायद्याचा मसुदा, दिशानिर्देश आणि तयार केलेल्या कर सुधारणांच्या सामग्रीवर देखील आधारित असावे. , तसेच सरकारद्वारे आयोजित कर धोरण निर्देशांच्या विश्लेषणावर. या समस्यांवरील माहिती प्रेसमध्ये प्रकाशित सामग्री, राज्य ड्यूमा आणि स्थानिक सरकारांच्या बैठकीवरील अहवाल, इलेक्ट्रॉनिक कायदेशीर माहिती प्रणालीइ.

कर नियोजनाची परिणामकारकता नेहमी त्याच्या अंमलबजावणीच्या खर्चाशी संबंधित असावी. कर नियोजनाची उद्दिष्टे संस्थेच्या धोरणात्मक (व्यावसायिक) प्राधान्यांशी संबंधित असणे देखील आवश्यक आहे.

कर नियोजनाची गरज आणि व्याप्ती थेट विशिष्ट कर अधिकारक्षेत्रातील कर ओझ्याच्या तीव्रतेशी संबंधित आहे.

NB=NN/ORP*100%

NB - कर ओझे

HH - अहवाल कालावधीसाठी जमा केलेले कर

ORP - विकल्या गेलेल्या उत्पादनांचे प्रमाण

कर नियोजन हा आर्थिक नियोजन प्रक्रियेतील मुख्य घटकांपैकी एक आहे, ज्याचे मुख्य कार्य म्हणजे प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांच्या रकमेसाठी पर्यायांची प्राथमिक गणना करणे, विशिष्ट व्यवहाराशी संबंधित सामान्य क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित टर्नओव्हर कर किंवा प्रकल्प (व्यवहारांचा समूह) त्याच्या अंमलबजावणीच्या विविध कायदेशीर स्वरूपांवर अवलंबून आहे.

कर ऑप्टिमायझेशन ही व्यवहार किंवा प्रकल्पाच्या सर्व आर्थिक पैलूंच्या विशिष्ट प्रमाणात साध्य करण्याशी संबंधित प्रक्रिया आहे.

तक्ता 6. कर नियोजनाची पातळी आणि गरज

	कर नियोजनाची पातळी	NP ची गरज
	स्पष्ट लेखांकन, अंतर्गत दस्तऐवज व्यवस्थापन, थेट लाभांचा वापर व्यावसायिक लेखापाल स्तरावरील बाह्य कर सल्लागाराचा एक-वेळ सल्लामसलत	किमान, एक-वेळचे कार्यक्रम
	कर नियोजन हा एकूण व्यवस्थेचा भाग बनतो आर्थिक व्यवस्थापनआणि नियंत्रण, मानक, मोठ्या आणि दीर्घकालीन कराराच्या करार योजनांची विशेष तयारी (नियोजन) करण्यासाठी विशेष प्रशिक्षित कर्मचार्‍यांची उपस्थिती आवश्यक आहे, विशेष कंपनीमध्ये आर्थिक संचालक सदस्यता सेवांचे नियंत्रण आणि व्यवस्थापन आवश्यक आहे.	आवश्यक, नियमित क्रियाकलाप
	संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या निर्मिती आणि धोरणात्मक नियोजनातील सर्वात महत्त्वाचा घटक आणि सर्व बाह्य आणि अंतर्गत क्षेत्रांमध्ये तिच्या वर्तमान दैनंदिन क्रियाकलापांसाठी विशेष प्रशिक्षित कर्मचार्‍यांची उपस्थिती आणि संस्थेच्या सदस्याद्वारे संस्थेसह सर्व सेवांशी घनिष्ठ संवाद आणि नियंत्रण आवश्यक आहे. बाह्य कर सल्लागारासह संचालक मंडळाचे सतत काम आणि कर वकील विशेष विकास कार्यक्रमाची उपस्थिती, अनिवार्य कर विश्लेषणआणि कोणत्याही संस्थात्मक, कायदेशीर किंवा कौशल्याचे आर्थिक क्रियाकलापआणि कर सल्लागारांद्वारे नवकल्पना	महत्त्वपूर्ण, दैनंदिन क्रियाकलाप
	क्रियाकलाप आणि / किंवा कर अधिकार क्षेत्रामध्ये बदल	कोणतीही टिप्पणी नाही

एक व्यापक समज आहे की ऑप्टिमायझेशन केवळ जास्तीत जास्त कायदेशीर कर कपात करण्याच्या उद्देशाने केले जाते. या प्रकरणात, याला अनेकदा कर कमी करणे म्हणतात.

बरेच लोक प्रश्न विचारतात: जर कायदेशीर मार्गाने कर देयके ऑप्टिमाइझ करणे शक्य असेल तर संस्थेच्या कार्यासाठी अशी योजना का तयार करू नये, ज्यामध्ये ते कमीतकमी असतील?

संस्थेच्या क्रियाकलापांचे एक विशिष्ट सरासरी स्थिर मॉडेल आहे, ज्याची गणना सरकारी संस्थांद्वारे विविध प्रकारच्या आणि क्रियाकलापांच्या क्षेत्रातील उपक्रमांसाठी प्रदेशासाठी सरासरी डेटाच्या आधारे केली जाऊ शकते. संबंधित आर्थिक पॅरामीटर्ससह विकसित वर्तन मॉडेल, ज्याची गणना सांख्यिकीय डेटाच्या प्रक्रियेच्या आधारे केली जाते, एंटरप्राइझ आणि संस्थांच्या कार्याचे वर्णन करतात.

सल्लागारांच्या प्रॅक्टिसमध्ये, अनेकदा अशी प्रकरणे असतात जेव्हा समतोल कर कपातीच्या तयारीवर काम करणे आवश्यक असते, प्रामुख्याने विविध करांसाठी अर्थसंकल्पातील देयकांच्या रकमेसाठी विद्यमान अंतर्निहित मानकांशी संबंधित जे परस्पर ऑफसेट केले जाऊ शकतात.

निर्दिष्ट पॅरामीटर्समध्ये तीव्र बदल किंवा महत्त्वपूर्ण आणि कायमस्वरूपी गैर-अनुपालन झाल्यास, आपण नियामक प्राधिकरणांद्वारे अनियोजित पक्षपाती कर लेखापरीक्षणाच्या अधीन होण्याचा धोका असतो, ज्यामुळे संस्थेच्या सध्याच्या क्रियाकलाप लक्षणीयरीत्या कमी होऊ शकतात किंवा ते कमी करू शकतात. जवळजवळ अशक्य.

नियमानुसार, या अप्रिय प्रक्रियेमुळे, योग्य वकील किंवा आर्थिक वकील नसतानाही, योग्य लेखांकनासह देखील लक्षणीय नुकसान होऊ शकते.

याव्यतिरिक्त, एखाद्याने हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर कमी करण्याच्या बेपर्वा वापरामुळे, इतर व्यवहारांवरील ऑपरेशन्सचा समतोल बिघडला आहे, ज्यामुळे वित्तीय सेवांकडे जवळचे आणि योग्य लक्ष दिले जाते.

प्रत्येक संस्थेची कर योजना आणि प्रत्येक व्यवहाराची आर्थिक योजना मुख्यत्वे अनन्य आहे आणि वैद्यकीय मतानुसार व्यावहारिक सल्ला दिला जातो या वस्तुस्थितीमुळे कर नियोजनाचे स्पष्ट आणि औपचारिक वर्णन देणे खूप कठीण आहे. प्राथमिक तपासणीनंतर विशिष्ट केस.

एंटरप्राइझ स्तरावर कर नियोजन ही आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी आणि संभाव्य कर दायित्वांची सर्वात कमी पातळी गाठण्यासाठी मालमत्तेचे वाटप करण्याच्या विविध पर्यायांमधील निवड आहे.

कर नियोजन, योग्यरित्या आयोजित केल्यावर, एंटरप्राइझला यासाठी सक्षम करते:

कर, फी आणि कर स्वरूपाच्या इतर देयकांची अचूक गणना करून कर कायद्याचे पालन करा;

कर दायित्वे कमी करा;

नफा वाढवा;

पुरवठादार आणि ग्राहकांसह परस्पर फायदेशीर करारांची रचना विकसित करा;

रोख प्रवाह प्रभावीपणे व्यवस्थापित करा;

दंड टाळा.

कर नियोजन नेहमीच फायद्याचे असते: जेव्हा कंपनीची भरभराट होत असते आणि जेव्हा ती नफ्याच्या उंबरठ्यावर असते किंवा आणखी वाईट म्हणजे दिवाळखोरीच्या उंबरठ्यावर असते तेव्हा. सक्षम दृष्टिकोनासह, एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीत सुधारणा कर उल्लंघनाशी संबंधित होणार नाही.

कर नियोजनाच्या प्रकारांचे वर्गीकरण

कर नियोजन दोन्ही नागरिकांद्वारे केले जाऊ शकते - उद्योजक क्रियाकलापांचे विषय आणि कायदेशीर संस्था. नंतरच्या प्रकरणात, कर ऑप्टिमायझेशनची वैशिष्ट्ये एंटरप्राइझ कोणत्या क्रियाकलापाच्या क्षेत्राशी संबंधित आहेत यावर अवलंबून असतील (तथाकथित क्षेत्रीय ऑप्टिमायझेशनची स्वतःची विशिष्ट साधने आणि विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांमध्ये अंतर्भूत पद्धती आहेत - एक उत्पादन उद्योग, व्यापार, मध्यस्थ , आर्थिक आणि क्रेडिट इ. ), तसेच एंटरप्राइझचा आकार (लहान, मध्यम, मोठा).

वर अवलंबून आहे संघटनात्मक रचनाव्यवसाय संस्था कर नियोजन वैयक्तिक आणि कॉर्पोरेट आहे. कॉर्पोरेट कर नियोजनाचे वैशिष्ट्य म्हणजे कॉर्पोरेशनचा भाग असलेल्या संबंधित स्ट्रक्चरल युनिट्समध्ये नफ्याचे पुनर्वितरण करण्यासाठी कॉर्पोरेशनची लवचिक रचना वापरण्याची क्षमता. वैयक्तिक कर नियोजन अशा व्यावसायिक संस्थांद्वारे अंमलात आणले जाते ज्यांची कॉर्पोरेट संरचना नाही आणि व्यवसाय संस्था तयार केल्याशिवाय कार्य करतात. कायदेशीर अस्तित्व.

असे दिसते की निर्देशकांच्या पारंपारिक प्रणालीला पूरक असणे आवश्यक आहे (तक्ता 7).

तक्ता 7. स्टार्ट एलएलसीच्या कर धोरणाच्या इष्टतमतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रस्तावित निर्देशकांची प्रणाली

सूचक प्रणाली	गणना अल्गोरिदम
कर तीव्रता निर्देशक
विक्री केलेल्या उत्पादनांची कर तीव्रता
खर्चाची कर तीव्रता (खर्च)
नफ्याची कर तीव्रता
एकूण उत्पन्नाची कर तीव्रता
कर कार्यक्षमतेचे स्थानिक निर्देशक
एकूण कर कार्यक्षमतेचे प्रमाण
सामान्य क्रियाकलापांमधून उत्पन्नाच्या कर आकारणीचे कार्यक्षमतेचे प्रमाण
खर्चाच्या कर आकारणीच्या कार्यक्षमतेचे गुणांक (खर्च)
एकूण उत्पन्नाच्या कर आकारणीच्या कार्यक्षमतेचे गुणांक
कर भरण्याच्या रकमेची सापेक्ष बचत (जास्त खर्च).	Nf - (Nb * IDo)
UENP कर धोरण ऑप्टिमायझेशनची विशिष्ट कार्यक्षमता
कर धोरणाच्या परिणामकारकतेचे मूल्यमापन करण्यासाठी सामान्यीकरण सूचक म्हणजे इक्विटीवरील परतावा

टेबलमध्ये. 2.2 खालील चिन्हे स्वीकारली आहेत:

Нр - विक्रीतून मिळणाऱ्या अप्रत्यक्ष कर देयकांची रक्कम;

आरपी - उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न (वस्तू, कामे, सेवा);

Nz - खर्च किंवा खर्चाशी संबंधित कर देय रक्कम;

Z - व्यावसायिक उत्पादनांची किंमत किंवा वितरण खर्च;

Np - नफ्याशी संबंधित किंवा नफ्याच्या खर्चावर केलेल्या कर देय रकमेची रक्कम;

पी - कर आधी नफा (एकूण लेखा नफा);

एच - कर भरणा एकूण रक्कम;

Pch - निव्वळ नफा;

पूर्वी - सामान्य क्रियाकलापांमधून उत्पन्न;

Nf - अहवाल कालावधीत कर देयके एकूण रक्कम;

Nb - मूळ कालावधीत एकूण कर भरणा रक्कम;

मी करतो- सामान्य क्रियाकलापांमधून उत्पन्न वाढीचा दर;

एन - कर ऑप्टिमायझेशनच्या परिणामी करांवर (शुल्क) बचत, घासणे.,

Zo - कर ऑप्टिमायझेशन योजना तयार आणि देखरेखीची किंमत, घासणे.

रु- सहा-घटक गुणाकार मॉडेलद्वारे निर्धारित, इक्विटीवर परतावा

लेखकाच्या मॉडेलमध्ये सादर केलेल्या प्रत्येक निर्देशकामध्ये विशिष्ट अर्थपूर्ण भार असतो. अशा प्रकारे, कर देय रकमेच्या सापेक्ष बचत (जास्त खर्च) चे सूचक मोबाइल मालमत्तेच्या पूर्णपणे तरल भाग - रोख रकमेच्या परिसंचरण (संचलनातून मुक्त होणे) मध्ये सहभाग दर्शवते.

आम्हाला असे दिसते की कर धोरणाच्या क्षेत्रातील व्यवस्थापन निर्णयांच्या परिणामकारकतेचे इक्विटीवरील परताव्याद्वारे वस्तुनिष्ठपणे मूल्यांकन केले जाऊ शकते. या निर्देशकाचे मूल्य, आमच्या मते, सूत्रानुसार अनेक घटकांचा गुणाकार करून गणना केली जाऊ शकते:

रु\u003d Pch / RP br * RPbr / Nz * Nz / Np * Np / RP * RP / A * A / SK

कुठे: RPbr - एकूण महसूल (अप्रत्यक्ष करांसह);

A -- एकूण मालमत्तेची सरासरी किंमत;

CK ही इक्विटी भांडवलाची सरासरी किंमत आहे.

घटक गुणोत्तर खाली सूचीबद्ध आहे.

पहिला घटक (निव्वळ नफ्याचे एकूण महसुलाचे गुणोत्तर) मुख्य क्रियाकलापांची कार्यक्षमता प्रतिबिंबित करते, कर देयके विचारात घेऊन जी वस्तूंची विक्री किंमत (काम, सेवा) तयार करतात.

दुसरा घटक (खर्च किंवा खर्चाशी संबंधित कर देय रकमेच्या एकूण महसुलाचे गुणोत्तर) उत्पादन खर्च (वस्तू, सेवा) किंवा कमोडिटी परिसंचरण क्षेत्रामध्ये वितरण खर्च तयार करणार्‍या करांच्या उलाढालीचे प्रतिबिंबित करते.

तिसरा घटक (आर्थिक परिणामांच्या खर्चावर केलेल्या कर देयकांच्या रकमेशी किंमत किंवा खर्च तयार करणार्‍या कर देय रकमेचे प्रमाण).

चौथा गुणक (नफ्याच्या खर्चावर केलेल्या कर भरणा आणि निव्वळ उत्पन्नाचे प्रमाण) हे वैधानिक क्रियाकलापांवर कर आकारणीच्या परिणामकारकतेचे सूचक आहे.

पाचवा घटक (मालमत्तेच्या सरासरी मूल्याशी निव्वळ उत्पन्नाचे गुणोत्तर) व्यवसाय क्रियाकलाप (मालमत्ता उलाढाल) चे सूचक आहे.

सहावा घटक (मालमत्तेचे सरासरी मूल्य आणि इक्विटी भांडवलाच्या सरासरी किमतीचे गुणोत्तर) हा भांडवली गुणक आहे जो इक्विटी भांडवलाचा हिस्सा (परस्पर) दाखवतो.

असे दिसते की आर्थिक मालमत्तेचे व्यवस्थापन करण्यासाठी लक्ष्य सेटिंग - नकारात्मक प्रवाह कमी करणे (व्हॉल्यूम कमी करून किंवा उलाढाल दर कमी करून बहिर्वाह) त्याच्या ऑप्टिमायझेशनच्या दृष्टिकोनातून स्टार्ट एलएलसीच्या कर धोरणात बदलले जाऊ शकते. एखाद्या एंटरप्राइझसाठी इष्टतम कर धोरणाचा अभाव यामुळे होतो: अकाली भरलेल्या कर देयकेची उपस्थिती, जी दंडासह असते किंवा त्याउलट, त्यांच्या संबंधित जादा पेमेंटसह, ज्यामुळे व्यावसायिक घटकाच्या आर्थिक फायद्यांमध्ये घट होते. .

कर देयके अधिक भरल्यामुळे गमावलेल्या आर्थिक नफ्याचे प्रमाण मोजण्यासाठी, कर आणि एंटरप्राइजेसच्या आर्थिक व्यवस्थापनाच्या सराव मध्ये "कर देयकेच्या रूपात अकाली रोख प्रवाहातून गमावलेला आर्थिक नफा" YVnp हा निर्देशक सादर करण्याचा प्रस्ताव आहे, जे खालील अल्गोरिदमनुसार गणना केली जाते:

YVnp = PVnp - FVnp

जेथे YVnp हे कर आणि शुल्काच्या रूपात जादा भरलेल्या पैशाचे वर्तमान मूल्य आहे;

FVnp- कर आणि फीच्या रूपात जास्त पैसे भरलेल्या रकमेचे अंदाजित भविष्यातील मूल्य.

अंदाज भविष्यातील मूल्यस्टार्ट एलएलसीच्या मुख्य क्रियाकलापाच्या नफा दर आणि नियमांमध्ये निश्चित केलेल्या वास्तविक जादा पेमेंट कालावधीच्या आधारावर पैशाची रक्कम केली जाते.

इक्विटीवरील परताव्याच्या पातळीची वाढ आणि जास्तीत जास्त वाढ हा कर एकसह स्टार्ट एलएलसीच्या एकूण व्यवस्थापन प्रणालीच्या परिणामकारकतेचा परिणाम आहे. कर सवलतीची रक्कम आणि दोन्ही व्यवस्थापित करण्याच्या उद्देशाने कर धोरणसंपूर्णपणे एलएलसी प्रारंभ करा, वैज्ञानिक आणि व्यावहारिक अभिसरण मध्ये "कर लाभ" (एनएल) निर्देशक सादर करण्याचा प्रस्ताव आहे, ज्याची गणना खालील अल्गोरिदम वापरून केली जाते:

NL = PC + NP / PC

जेथे पीसी हा एंटरप्राइझचा निव्वळ नफा आहे;

NP - एंटरप्राइझचे एकूण कर आणि शुल्क (कर काढण्याची रक्कम).

कर लीव्हरेजचा स्तर हा एक गुणांक आहे जो पदवी प्रतिबिंबित करतो आर्थिक धोका, कर सवलतीच्या आकारामुळे, कर धोरणाच्या कमी इष्टतमतेमुळे.

कर ओझे - एक मूल्य जे करदात्याच्या कर ओझ्याचे स्तर दर्शवते. एक नियम म्हणून, कर भार व्यक्त केला जातो सापेक्ष मूल्य, ज्याच्या अंशामध्ये कर कालावधीसाठी जमा केलेल्या करांची रक्कम आहे आणि भाजकामध्ये कोणताही आर्थिक आधार (उत्पन्न (महसूल), नफा, निव्वळ मालमत्ता इ.) आहे.

व्यावसायिक घटकांच्या कर ओझ्याचे परिमाणात्मक मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती:

विक्रीतून मिळणाऱ्या करांचे गुणोत्तर;

करांचे अंदाजे किंवा निव्वळ नफ्याचे गुणोत्तर;

नफा बुक करण्यासाठी करांचे गुणोत्तर;

जोडलेल्या किंवा नव्याने तयार केलेल्या मूल्यासाठी करांचे गुणोत्तर;

संस्थेच्या प्रभावी ऑपरेशनच्या निर्देशकांपैकी एक म्हणजे कर ओझ्याचा आकार, ज्याची गणना खालील सूत्र वापरून केली जाते:

HH = कर देयके / उत्पन्न * 100

गणनेसाठी डेटाच्या कमतरतेमुळे, मी कर ओझे मोजणार नाही, कारण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 102 "कर गुप्तता" नुसार, OJSC "Buturlinovsky Distillery" ने करांवर संबंधित माहिती प्रदान केली नाही.

ओजेएससी "बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी" द्वारे भरलेल्या करांची वैशिष्ट्ये:

फेडरल करांची वैशिष्ट्ये

रशियामध्ये खालील गोष्टी आहेत फेडरल कर, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2, R.8 नुसार:

पी मूल्यवर्धित कर (धडा 21);

सीएच एक्साइज (सीएच. 22);

P वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर (ch. 23);

पी संस्थांचे आयकर (धडा 25);

आर प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (धडा 25.1);

पी पाणी कर (धडा 25.2);

एच राज्य कर्तव्य (धडा 25.3);

पी खनिज उत्खनन कर (ch.26);

वैयक्तिक कार्यानुसार, मी दोन कर, VAT आणि अबकारी करीन.

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील व्हॅट भाग 2, Ch द्वारे नियंत्रित केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 21.

• 1. कर आकारणीची वस्तू (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 146) वस्तूंचे जोडलेले मूल्य आहे, जे वस्तूंच्या विक्रीच्या टप्प्यावर तयार केले जाते.
• 2. करदाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 143) व्हॅट - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आणि सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंची विक्री करतात.
• 3. वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीसाठी कर आधार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 153) करदात्याद्वारे या प्रकरणाच्या अनुषंगाने, वस्तूंच्या विक्रीच्या विशिष्टतेनुसार (काम, सेवा) निर्धारित केला जातो. ) त्याच्याद्वारे उत्पादित किंवा बाजूला अधिग्रहित.

NB = ऑब्जेक्ट n/o -कर कपात

• 4. कर कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 163) - 3 महिने किंवा एक चतुर्थांश.
• 5. कर दर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 164):
• ५.१. जेव्हा सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तू विकल्या जातात तेव्हा 0 टक्के कर दराने कर आकारणी केली जाते.
• ५.२. विक्रीवर 10 टक्के कर दराने कर आकारणी केली जाते:
• 1) खालील अन्न उत्पादने:

जिवंत वजनात पशुधन आणि कुक्कुटपालन एच;

मांस आणि मांस उत्पादनांचा h;

दूध आणि दुग्धजन्य पदार्थांचे एच;

एच अंडी आणि अंडी उत्पादने;

एच वनस्पती तेल;

एच मार्जरीन, विशेष उद्देश चरबी;

कच्च्या साखरेसह साखरेचे तास;

एच धान्य, कंपाऊंड फीड, फीड मिश्रण, धान्य कचरा;

तेल-बियाणे आणि त्यांच्या प्रक्रियेची उत्पादने;

एच ब्रेड आणि बेकरी उत्पादने;

एच पास्ता;

एच मासे जिवंत;

मुलांसाठी एच उत्पादने आणि मधुमेही अन्न;

एच भाज्या;

2) मुलांसाठी खालील उत्पादने:

नवजात आणि नर्सरी, प्रीस्कूल, कनिष्ठ आणि वरिष्ठ शालेय वयोगटातील मुलांसाठी एच निटवेअर;

एच वस्त्रे;

एच मुलांच्या बेड;

मुलांसाठी एच गद्दे;

एच व्हीलचेअर;

एच स्कूल नोटबुक;

एच खेळणी;

एच प्लास्टिसिन;

एच पेन्सिल प्रकरणे;

एच मोजणीच्या काठ्या;

एच खाते शाळा;

एच शाळेच्या डायरी;

रेखांकनासाठी एच नोटबुक;

चित्र काढण्यासाठी एच अल्बम;

चित्र काढण्यासाठी एच अल्बम;

नोटबुकसाठी एच फोल्डर्स;

पाठ्यपुस्तके, डायरी, नोटबुकसाठी एच कव्हर;

एच कॅश डेस्क क्रमांक आणि अक्षरे;

h डायपर;

३) नियतकालिके:

एच वृत्तपत्र;

एच मासिक;

एच पंचांग;

एच बुलेटिन;

4) देशांतर्गत आणि परदेशी उत्पादनांची खालील वैद्यकीय उत्पादने:

h औषधे;

h औषधी पदार्थ;

५) गुरांची पैदास:

एच प्रजनन डुकरांना,

एच प्रजनन मेंढ्या,

एच प्रजनन शेळ्या,

एच प्रजनन घोडे;

५.३. इतर सर्व प्रकरणांमध्ये 18 टक्के कर दराने कर आकारणी केली जाते.

कर रक्कम = NB * दर

6. कर कपात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171)

कपात करदात्याला वस्तू (कामे, सेवा) खरेदी करताना सादर केलेल्या कर रकमेच्या अधीन असतात, तसेच रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातील मालमत्ता अधिकार किंवा रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आणि इतर प्रदेशांमध्ये वस्तू आयात करताना करदात्याने दिलेले पैसे. त्याच्या अधिकारक्षेत्रांतर्गत, देशांतर्गत वापरासाठी सोडण्याच्या सीमाशुल्क प्रक्रियेमध्ये, सीमाशुल्क क्षेत्राबाहेर तात्पुरती आयात आणि प्रक्रिया किंवा सीमाशुल्क मंजुरीशिवाय रशियन फेडरेशनच्या सीमेवर वाहतूक केलेल्या वस्तूंची आयात करताना, या संबंधात:

• 1) वस्तू (कामे, सेवा), तसेच या संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या वस्तूंचा अपवाद वगळता, या धड्यानुसार कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या ऑपरेशन्सच्या अंमलबजावणीसाठी अधिग्रहित केलेले मालमत्ता अधिकार;
• 2) पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या वस्तू (कामे, सेवा).
• 7. बजेटमध्ये कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अटी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 174)

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या व्यवहारांवर बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी ओजेएससीद्वारे कर भरणे प्रत्येक कर कालावधीच्या शेवटी समान हप्त्यांमध्ये कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीसाठी वस्तूंच्या वास्तविक विक्रीच्या आधारावर केले जाते. कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतरच्या प्रत्येक तीन महिन्यांचा 20 वा दिवस. या प्रकरणाद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय.

8. ही संस्था इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतर महिन्याच्या 25 व्या दिवसानंतर कर घोषणा सबमिट करते.

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील अबकारी कर भाग 2, Ch द्वारे नियंत्रित केला जातो. 22 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता

• 1. ऑब्जेक्ट n / a (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 182) - विक्री केलेल्या उत्पादनक्षम उत्पादनांची किंमत.
• 2. अबकारी करदाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 179) - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक जे उत्पादनक्षम उत्पादने विकतात.
• 3. कर आधार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 147)

करदात्याने उत्पादित केलेल्या उत्पादनक्षम वस्तूंच्या विक्रीचा कर आधार, या वस्तूंसाठी स्थापित कर दरांवर अवलंबून, याद्वारे निर्धारित केला जातो:

• 1) भौतिक अटींमध्ये विकल्या जाणाऱ्या एक्साइजेबल वस्तूंचे प्रमाण म्हणून - एक्साइजेबल वस्तूंसाठी ज्याच्या संदर्भात निश्चित कर दर स्थापित केले जातात;
• 2) उत्पादन शुल्क, मूल्यवर्धित कर वगळून, या संहितेच्या कलम 105.3 च्या तरतुदी लक्षात घेऊन निर्धारित केलेल्या किंमतींच्या आधारावर विक्री केलेल्या उत्पादनक्षम वस्तूंची किंमत म्हणून गणना केली जाते - उत्पादनक्षम वस्तूंसाठी, ज्याच्या संदर्भात जाहिरात मूल्यवर्धित कर दर स्थापित केले जातात. ;
• 3) हस्तांतरित अबकारी करण्यायोग्य वस्तूंचे मूल्य म्हणून, ज्याची गणना मागील कर कालावधीत लागू असलेल्या सरासरी विक्री किमतींच्या आधारे केली जाते आणि त्यांच्या अनुपस्थितीत, उत्पादन शुल्क, मूल्यवर्धित कर वगळून बाजारभावांच्या आधारावर - उत्पादनक्षम वस्तूंसाठी, मध्ये ज्याच्या संदर्भात अॅड व्हॅलोरेम कर दर स्थापित केले जातात.

NB = ऑब्जेक्ट n/a - कर कपात

उत्पादनक्षम वस्तू (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 181):

एच इथाइल अल्कोहोल

एच मद्यपी;

h तंबाखू उत्पादने;

एच कार;

112.5 kW (150 hp) पेक्षा जास्त इंजिन पॉवर असलेल्या H मोटरसायकल;

एच मोटर गॅसोलीन;

h डिझेल इंधन;

उत्पादनक्षम वस्तू नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 181):

h औषधे;

h पशुवैद्यकीय हेतूंसाठी तयारी;

सी परफ्यूमरी आणि कॉस्मेटिक उत्पादने;

एच पुढील प्रक्रिया करणे;

• 4. कर कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 192) - एक महिना.
• 5. कर दर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 193):

एच विशिष्ट (घासणे.);

एच अॅड व्हॅलोरेम (%);

व्हॅटची रक्कम खालील सूत्रानुसार मोजली जाते:

कर रक्कम = NB * दर

6. कर कपात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 200)

कपात विक्रेत्यांद्वारे सादर केलेल्या अबकारी रकमेच्या अधीन आहेत आणि करदात्याने एक्साइजेबल वस्तू खरेदी करताना अदा केले आहेत किंवा करदात्याने रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आणि त्याच्या अधिकारक्षेत्रातील इतर प्रदेश आणि वस्तू ज्यांनी वस्तूंचा दर्जा प्राप्त केला आहे त्या प्रदेशात एक्साइजेबल वस्तू आयात करताना पैसे दिले आहेत. या परिच्छेदाद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, कस्टम्स युनियनचे, नंतर उत्पादनक्षम वस्तूंच्या उत्पादनासाठी कच्चा माल म्हणून वापरला जातो.

उत्पादन, साठवणूक, हालचाल आणि त्यानंतरच्या तांत्रिक प्रक्रियेदरम्यान उत्पादनक्षम वस्तूंचे अपरिवर्तनीय नुकसान झाल्यास, अबकारी रक्कम देखील कपातीच्या अधीन आहे.

7. कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अटी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 204)

JSC "बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी" द्वारे उत्पादित केलेल्या उत्पादनक्षम वस्तूंच्या विक्रीवर अबकारी शुल्काचे पेमेंट कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतरच्या महिन्याच्या वास्तविक विक्रीच्या आधारावर केले जाते, अन्यथा या लेखाद्वारे प्रदान केल्याशिवाय.

8. ही संस्था कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतर महिन्याच्या 25 व्या दिवसानंतर कर विवरणपत्र सादर करते

परिचय

एंटरप्राइझच्या कराचा भार आणि त्याच्या कपातीचे मार्ग 1 सैद्धांतिक पैलू

1.1 कर ओझे: सामग्री, वर्गीकरण, निर्धारित करण्याच्या पद्धतीकडे दृष्टीकोन

1.2 एंटरप्राइझचे कर ओझे कमी करण्याचा एक मार्ग म्हणून कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन: सार, मार्ग आणि ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धती

2 गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" च्या नगरपालिका एकात्मक एंटरप्राइझच्या कर प्रणालीचे विश्लेषण

एंटरप्राइझची 2.1 वैशिष्ट्ये

2.2 एंटरप्राइझने भरलेल्या करांचे विश्लेषण आणि कर ओझ्याची गणना

म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइज हाउसिंग आणि कम्युनल सर्व्हिसेस युझ्नॉयच्या करप्रणालीला अनुकूल करण्यासाठी 3 समस्या आणि संभावना

निष्कर्ष

वापरलेल्या स्रोतांची यादी

परिचय

विषयाची प्रासंगिकता. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली हा विकासाचा सर्वात महत्वाचा घटक आहे बाजार अर्थव्यवस्था. राज्य बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेवर ज्या अनेक आर्थिक लीव्हर्सद्वारे प्रभाव टाकते, त्यापैकी एक महत्त्वाचे स्थान करांनी व्यापलेले आहे. हे कर आहेत जे देशाच्या फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक बजेटचा महसूल भाग बनवतात, अशा प्रकारे, राज्याच्या महसुलाचा मुख्य स्त्रोत आहे. वित्तीय कार्य पार पाडणे, कर, याव्यतिरिक्त, सामाजिक पुनरुत्पादनाच्या संरचनेवर आणि गतिशीलतेवर राज्याच्या आर्थिक प्रभावासाठी सर्वात महत्वाचे साधन आहे. बाजार संबंधांच्या परिस्थितीत, आणि विशेषत: बाजारपेठेतील संक्रमणाच्या काळात, कर प्रणाली ही सर्वात महत्वाची आर्थिक नियामक आहे, आर्थिक आणि क्रेडिट यंत्रणेचा आधार आहे. राज्य नियमनअर्थव्यवस्था बाजारातील नकारात्मक घटनांवर होणाऱ्या परिणामाचे विशिष्ट नियामक म्हणून राज्य कर धोरणाचा मोठ्या प्रमाणावर वापर करते. कर, संपूर्ण कर प्रणालीप्रमाणे, बाजार वातावरणात अर्थव्यवस्थेचे व्यवस्थापन करण्यासाठी एक शक्तिशाली साधन आहे. संपूर्ण राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेचे प्रभावी कार्य करप्रणाली किती चांगल्या प्रकारे तयार केली जाते यावर अवलंबून असते.

एंटरप्राइझच्या आर्थिक नियोजनात कर समस्यांना अभिमान वाटतो. उच्च कर दरांच्या परिस्थितीत, कर घटकाचे चुकीचे किंवा अपुरे लेखांकन अत्यंत प्रतिकूल परिणामांना कारणीभूत ठरू शकते किंवा एंटरप्राइझची दिवाळखोरी देखील होऊ शकते. दुसरीकडे, कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या फायद्यांचा आणि सवलतींचा योग्य वापर केल्याने केवळ प्राप्त झालेल्या आर्थिक बचतीच्या अखंडतेचे जतनच नाही तर कर बचतीद्वारे क्रियाकलापांच्या विस्तारासाठी, नवीन गुंतवणूकीसाठी वित्तपुरवठा करण्याची शक्यता देखील सुनिश्चित केली जाऊ शकते. किंवा अगदी कोषागारातून कर भरणा परतावा द्वारे.

विभागीय अधीनता, मालकीचे प्रकार आणि एंटरप्राइझचे संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप विचारात न घेता, उद्योजक आणि एंटरप्राइझच्या व्यावसायिक हितसंबंधांसह राष्ट्रीय हितसंबंधांचे व्यवस्थापन आणि सुनिश्चित करण्याच्या आर्थिक पद्धतींपैकी एक कर लागू आहे. करांच्या मदतीने, उद्योजक, राज्य आणि स्थानिक अर्थसंकल्प, बँकांसह तसेच उच्च संस्थांसह सर्व प्रकारच्या मालकीचे उद्योग यांच्यातील संबंध निश्चित केले जातात. करांच्या मदतीने, परदेशी गुंतवणूकीचे आकर्षण, स्वयं-सहाय्यक उत्पन्न आणि एंटरप्राइझचा नफा यासह परदेशी आर्थिक क्रियाकलापांचे नियमन केले जाते. करांच्या मदतीने, राज्याला त्याच्या सार्वजनिक कार्यांसाठी आवश्यक संसाधने प्राप्त होतात. कर सामाजिक सुरक्षा खर्चासाठी वित्तपुरवठा करतात, ज्यामुळे उत्पन्नाचे वितरण बदलते. कर प्रणाली लोकांमध्ये उत्पन्नाचे अंतिम वितरण निर्धारित करते.

व्यवस्थापनाच्या प्रशासकीय-निर्देशक पद्धतींपासून आर्थिक पद्धतींकडे संक्रमणाच्या संदर्भात, बाजार अर्थव्यवस्थेचे नियामक म्हणून करांची भूमिका आणि महत्त्व, राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेच्या प्राधान्य क्षेत्रांना प्रोत्साहन आणि विकास झपाट्याने वाढत आहे; करांच्या माध्यमातून, राज्य ज्ञान-केंद्रित उद्योगांच्या विकासासाठी आणि फायदेशीर उद्योगांच्या लिक्विडेशनमध्ये ऊर्जावान धोरण अवलंबू शकते. ही कर प्रणाली आहे जी आज कदाचित, सुधारणेचे मार्ग आणि पद्धतींबद्दल तसेच तीक्ष्ण टीकांबद्दल चर्चेचा मुख्य विषय बनली आहे. आता कर आकारणीवर सर्व प्रकारच्या साहित्याचा समूह आहे, एक मोठा दीर्घकालीन अनुभव जमा झाला आहे. आज, कर आकारणीवर देशांतर्गत लेखकांची फारच कमी प्रकाशने आहेत, ज्यामध्ये कायदेशीरतेच्या अटी पूर्ण करणारे कर ओझे कमी करण्यासाठी सखोल विचार केलेले, गणना केलेले प्रस्ताव सापडतील. देशातील कर सुधारणांच्या सध्याच्या परिस्थितीत आम्ही निवडलेल्या विषयाची प्रासंगिकता स्पष्ट आहे.

वस्तुनिष्ठ. संस्थेच्या कराच्या ओझ्याचा अभ्यास करणे आणि ते कमी करण्यासाठी प्रस्ताव विकसित करणे हा प्रबंधाचा उद्देश आहे.

विशिष्ट ध्येयावर आधारित, खालील कार्ये ओळखली गेली:

प्रथम, उघड करा सैद्धांतिक पैलूविविध लेखकांच्या वैज्ञानिक कार्यांचे विश्लेषण करून कर ओझे आणि ते कमी करण्याचे मार्ग;

दुसरे म्हणजे, संस्थेच्या कर आकारणीचे विश्लेषण करण्यासाठी, गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" च्या नगरपालिका एकात्मक एंटरप्राइझच्या उदाहरणावर;

तिसरे म्हणजे, समस्या ओळखून विविध पद्धती वापरून या एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना करणे;

चौथे, अभ्यासाधीन एंटरप्राइझच्या कर आकारणीत सुधारणा करण्यासाठी आणि त्याचा कर ओझे कमी करण्यासाठी प्रस्ताव विकसित करणे.

अभ्यासाचा कालक्रमानुसार फ्रेमवर्क: कालावधी 2005-2006.

अभ्यासाचा उद्देश गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" चे नगरपालिका एकात्मक उपक्रम आहे.

या एंटरप्राइझमधील कर प्रणाली हा अभ्यासाचा विषय आहे.

प्रबंधाचे व्यावहारिक महत्त्व. प्रबंधाचा भाग म्हणून, एखाद्या विशिष्ट एंटरप्राइझच्या कर आकारणीचे विश्लेषण केले गेले, तसेच त्याच्या कर ओझ्याची गणना केली गेली. विश्लेषणाच्या निकालांच्या आधारे, कर आकारणीच्या ऑप्टिमायझेशनद्वारे संस्थेच्या कर आकारणीच्या मुख्य समस्या आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग ओळखले गेले.

एंटरप्राइझच्या कराच्या भाराच्या 1 सैद्धांतिक पैलू आणि ते कमी करण्याचे मार्ग

1.1 कर ओझे: सामग्री, वर्गीकरण, निर्धारित करण्याच्या पद्धतीकडे दृष्टीकोन

ऐतिहासिक तथ्ये दर्शवितात की आर्थिक विज्ञानाने केवळ कर आकारणीच्या समस्या आणि करांच्या परिणामाचा अभ्यास केला नाही राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था, पण बोजड कर आकारणीच्या मुद्द्याचाही अभ्यास केला.

सध्याच्या टप्प्यावर या समस्येकडे देखील बरेच लक्ष दिले जाते. आर्थिक साहित्याचे विश्लेषण असे सूचित करते की अनेक शिकवण्याचे साधनकर ओझ्याचे स्वरूप आणि सार विचारात घेते, अर्थव्यवस्थेवर त्याच्या प्रभावाची पातळी, कर ओझे मोजण्यासाठी पद्धती वापरल्याबद्दल परदेशी देशांचा अनुभव दर्शवितो, परंतु केवळ संकल्पनांच्या सामग्रीचा विचार करत नाही (कर ओझे, कर ओझे, कर ओझे, करांची तीव्रता), परंतु त्यांची व्याख्या देखील दिली जात नाही.

अशा प्रकारे, कर ओझेच्या मुद्द्यांच्या अभ्यासाच्या विश्लेषणाच्या परिणामी, लेखक "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांमध्ये फरक करण्याचा प्रस्ताव देतात. तर, एकीकडे कराचा बोजा, अनिवार्य कर भरणा करण्यासाठी व्यवसाय संस्था आणि राज्य यांच्यात निर्माण होणारा संबंध आहे, दुसरीकडे, हे एक मूल्य आहे जे अर्थव्यवस्थेवर राज्याच्या संभाव्य प्रभावाचे प्रतिबिंबित करते. कर यंत्रणेद्वारे, आणि कर ओझे हे एक सूचक आहे जे एक्सपोजरची वास्तविक पातळी दर्शवते. त्याच वेळी, कराचा भार निरपेक्ष असू शकतो (सर्व कर आणि भरलेल्या शुल्कांची संपूर्णता प्रतिबिंबित करते) आणि संबंधित (संपूर्ण कर ओझ्याचे निर्देशक - सह-मीटरचे गुणोत्तर दर्शवते).

त्यानुसार, अगोदर निर्देश केलेल्या बाबीसंबंधी बोलताना, कर ओझे त्याच्या वितरणाच्या स्तरावर अवलंबून वर्गीकृत करणे उचित आहे:

अ) मॅक्रो स्तरावर कर ओझे:

1) राष्ट्रीय स्तर;

2) प्रादेशिक स्तर.

ब) सूक्ष्म स्तरावर कर ओझे (व्यवसाय घटकाची पातळी):

1) संस्थेची पातळी, संस्था;

2) व्यक्तीची पातळी (वैयक्तिक).

अभ्यास दर्शवितो की राष्ट्रीय स्तरावर कर ओझ्याचे मॅक्रो इकॉनॉमिक इंडिकेटर निर्धारित करताना, व्यावहारिकदृष्ट्या कोणतीही समस्या नाही (गणना बजेट सिस्टमच्या सर्व स्तरांद्वारे प्राप्त कर आणि फीची संपूर्णता वापरते आणि जीडीपीचा संदर्भ देते). प्रादेशिक स्तरावर, कर ओझे मोजण्याची पद्धत समान आहे (प्रादेशिक बजेटद्वारे प्राप्त कर आणि फीचा संपूर्ण संच गणनामध्ये वापरला जातो आणि जीआरपीचा संदर्भ देते). या प्रकरणात, हा निर्देशक जीआरपीच्या संरचनेतील आंतरप्रादेशिक फरक, क्षेत्राचे क्षेत्रीय संलग्नता, प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे अनुसरण केलेले कर धोरण आणि इतर घटकांमुळे प्रदेशाच्या कर ओझ्याचे वास्तविक आकार प्रतिबिंबित करत नाही. परंतु "उद्योग" गुणांक, प्रदेशातील कर संकलन इत्यादींचा वापर सुचविणार्‍या पद्धती आधीपासूनच आहेत, ज्याचा वापर करून प्रादेशिक स्तरावरील कर ओझ्याचे अधिक वास्तववादी सूचक मोजले जाते. सूक्ष्म स्तरावर कर ओझे निश्चित करण्याची समस्या सर्वात वादग्रस्त आहे - आर्थिक घटकाची पातळी.

आधुनिक परिस्थितीत कर ओझे मोजण्याची पद्धत समजून घेण्यासाठी, के.एफ. श्मेलेव्हच्या मते, कर आकारणीच्या परिणामी, लोकसंख्या केवळ देयके आणि खर्च सहन करत नाही तर कराच्या परिणामी वेगवान आर्थिक विकासाच्या अशक्यतेमुळे भौतिक नुकसान होऊ शकते. सध्याच्या काळात हे देखील महत्त्वाचे आहे की के.एफ. श्मेलेव्हने योग्यरित्या नमूद केले की कराच्या ओझ्याव्यतिरिक्त, इतर घटक देखील कर आकारणीच्या तीव्रतेवर प्रभाव पाडतात, त्यापैकी त्यांनी लोकसंख्येच्या उत्पन्नाची पातळी आणि सर्वसाधारणपणे राष्ट्रीय उत्पन्नाचे श्रेय दिले; लोकसंख्येच्या मुख्य जनतेचे जीवनमान; लोकसंख्येची वय रचना आणि त्याच्या वाढीचा दर; लोकसंख्येच्या उत्पन्नाच्या उत्पत्तीचे स्वरूप, विशेषतः त्यांची सुरक्षा; आर्थिक एककांची वैशिष्ट्ये जी त्यांच्या उत्पन्नाची भिन्न भूमिका निर्धारित करतात; देशाची आर्थिक रचना आणि त्याच्या विकासाची पातळी; वर्ण सार्वजनिक खर्च; कर प्रणालीची रचना. आर्थिक घटकांच्या कर ओझ्याच्या तीव्रतेची गणना करण्यासाठी या निष्कर्षांना आधुनिक परिस्थितीशी जुळवून घेत, कराची तीव्रता कमी करणे आणि वाढवणे या दोन्ही मुख्य घटकांचा विचार करणे (दुर्दैवाने, भविष्यात हे केवळ वास्तववादी आहे) विचारात घेणे उचित आहे. ओझे:

अ) संबंधित देशाच्या विकासाची पातळी आणि सरकारी खर्चाचे स्वरूप;

ब) भांडवलाचे प्रारंभिक संचय आणि संबंधित आर्थिक घटकाच्या आर्थिक संसाधनांच्या निर्मितीची वैशिष्ट्ये, मालकीचे स्वरूप आणि संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप लक्षात घेऊन;

c) राज्य गुंतवणूक आणि इतर तत्सम कार्यक्रम, उत्पादन सामायिकरण करारांमध्ये सहभाग किंवा गैर-सहभाग; बजेट कर्ज, गुंतवणूक कर क्रेडिट, कर क्रेडिट, हप्ते आणि कर आणि शुल्कासाठी स्थगिती मिळवणे.

अशा प्रकारे, प्रत्येक व्यावसायिक घटकासाठी कर ओझ्याची तीव्रता वैयक्तिक स्वरूपाची असते आणि केवळ आर्थिकच नव्हे तर काहीवेळा राजकीय घटक देखील विचारात घेणे आवश्यक असते.

सध्या, देशांतर्गत आर्थिक साहित्यात, आर्थिक घटकाच्या स्तरावर कर ओझे मोजण्याच्या पद्धतीबद्दल चर्चा खालील मुख्य क्षेत्रांमध्ये आयोजित केली जाते.

आर्थिक घटकाच्या कर भाराच्या गणनेमध्ये वैयक्तिक आयकर समाविष्ट करायचा की नाही. बहुतेक संशोधक संस्थेच्या कर ओझे मोजण्यासाठी वैयक्तिक आयकर वापरण्याची शिफारस करत नाहीत, कारण या प्रकरणात संस्था करदात्याची नव्हे तर कर एजंट म्हणून काम करते. तथापि, हा कर गणनेमध्ये समाविष्ट केला जाऊ शकतो, कारण त्याची अकाली गणना कर अधिकाऱ्यांकडून दंड लागू करू शकते.

अप्रत्यक्ष कर अंतिम उपभोक्त्याला हस्तांतरित करण्यावर आधारित गणनेमध्ये विचारात घ्यायचे की नाही? आम्ही या करांची नोंद करणे अनिवार्य मानतो, परंतु त्यांच्या मोजणीच्या पद्धतीनुसार काटेकोरपणे. म्हणूनच आमच्या मॉडेलमध्ये, व्हॅटसह एकूण रकमेवर विक्रीकर मोजला जातो आणि कर कपात व्हॅटसाठी विचारात घेतली जाते. हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर ओझे मोजण्यासाठी बहुतेक आधुनिक लेखक त्यांच्या सूत्रांमध्ये अस्तित्व विचारात घेत नाहीत. कर कपात VAT वर, जे स्पष्टपणे कर ओझ्याच्या पातळीचे प्रमाण वाढवते.

कर ओझे मोजताना आर्थिक घटकाने भरलेल्या कराच्या रकमेची तुलना कशाशी करावी? आर्थिक साहित्यात असे सूचक दिले आहेत:

अ) नफा. आमचा असा विश्वास आहे की खालील कारणांमुळे हा दृष्टीकोन मूलभूतपणे चुकीचा आहे: प्रथम, रशियन फेडरेशनमध्ये आणि परदेशी देशांमध्ये नफा हा करांचा एकमेव स्त्रोत आहे; दुसरे म्हणजे, या निर्देशकाच्या वापरामुळे कर ओझ्याचे मूल्य स्पष्टपणे वाढले आहे आणि एक हास्यास्पद निर्देशक प्राप्त करणे शक्य आहे - 100% पेक्षा जास्त, विशेषत: आधुनिक रशियन परिस्थितीत अनेक व्यावसायिक घटकांसाठी प्राधान्य नफा नाही हे लक्षात घेता. कमाल करणे, परंतु इतर विविध उद्दिष्टे;

b) जोडलेले किंवा नवीन तयार केलेले मूल्य. या निर्देशकाची आकर्षकता असूनही, हे लक्षात घेतले पाहिजे की काही करांमध्ये विस्तृत कर आधार आहे. म्हणूनच कर ओझ्याची गणना कराच्या रकमेशी जोडलेल्या मूल्यासह (अधिक स्पष्टतेसाठी आणि गणनांच्या साधेपणासाठी) सहसंबंधाने सुरू होते, परंतु तार्किकदृष्ट्या उत्पन्नाच्या (महसूल) निर्देशकाच्या वापरासह समाप्त होते;

c) महसूल. हे सूचक वापरताना, औचित्य सिद्ध करण्यासाठी पद्धतशीर दृष्टीकोन निश्चित करणे आवश्यक आहे: कोणत्या प्रकारचे महसूल वापरावे? उदाहरणार्थ, व्ही.जी. पँस्कोव्ह अनेक शास्त्रज्ञ आणि अभ्यासकांशी सहमत आहे आणि इतर विक्रीतून मिळणा-या उत्पन्नासह विक्रीचे प्रमाण अशा निर्देशक म्हणून वापरण्याचा प्रस्ताव ठेवतो. या संदर्भात, आम्ही या निष्कर्षावर पोहोचलो की निर्देशक वापरणे आवश्यक आहे " कर उत्पन्न- सकल", म्हणजे, अप्रत्यक्ष कराच्या रकमेने वाढलेली विक्री उत्पन्न आणि नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न या दोन्हींचा समावेश असलेला एक सूचक. अशा निर्देशकाच्या वापरामुळे तुम्हाला बजेट आणि अतिरिक्त-बजेटरीमध्ये किती कर भरले जातात याची गणना करता येईल. सराव दर्शविल्याप्रमाणे, अंतिम ग्राहकांना वस्तू, काम, सेवांचा प्रचार करताना निधी बजेट संस्थाया निर्देशकाच्या मूल्याचा अतिरेक रोखण्यासाठी कर ओझे मोजण्यासाठी सूत्राच्या भाजकामध्ये लक्ष्यित वित्तपुरवठ्याची रक्कम समाविष्ट करणे उचित आहे. हा निर्देशक वापरताना, बांधकाम, वाहतूक, व्यापार, शेती इत्यादी क्षेत्रीय वैशिष्ट्ये विचारात घेणे देखील आवश्यक आहे;

ड) व्यवसायाच्या बाजार मूल्याच्या संबंधात कर ओझ्याचे निर्धारण. तथापि, रशियन फेडरेशनमध्ये आर्थिक व्यवस्थापनाचा सिद्धांत आणि सराव सध्या केवळ बाल्यावस्थेत आहे या वस्तुस्थितीमुळे, बहुतेक व्यावसायिक संस्थांसाठी अशी गणना अद्याप शक्य नाही.

आर्थिक साहित्यात, कर ओझ्याची गणना गणितीय पद्धतीने करण्याचे विविध प्रयत्न आहेत, ज्याला दोन मुख्य गटांमध्ये एकत्र करण्याचा सल्ला दिला जातो: बेरीज आणि गुणाकार.

उदाहरणार्थ, डी.ए. कोझलोव्हने एंटरप्राइजेसच्या ऑपरेशनल क्रियाकलापांमध्ये कर मोजण्याची बेरीज पद्धत वापरण्याचा प्रस्ताव दिला. या प्रकरणात कराचा बोजा गणिती पद्धतीने गणना केलेल्या व्हॅट, युनिफाइड सोशल टॅक्स, ट्रान्सपोर्ट टॅक्स, प्रॉपर्टी टॅक्स आणि इन्कम टॅक्सची बेरीज म्हणून निर्धारित केला जातो.

कर ओझे मोजण्यासाठी सर्वात व्यापक आणि पुराव्यावर आधारित पध्दतींपैकी एक म्हणजे M.T. ने विकसित केलेल्या एकूण कर भाराची गणना करण्याची गुणाकार पद्धत आहे. ओस्पॅनोव्ह. तथापि, त्याने प्रस्तावित केलेले मॉडेल VAT परतावा (कर कपात) ची शक्यता विचारात घेत नाही, म्हणजेच कर ओझे या प्रकरणात अंतिम ग्राहकाच्या स्थितीवरून मानले जाते, आर्थिक घटकाच्या नाही. एम.टी. ओस्पॅनोव्हने योग्यरित्या निदर्शनास आणले की अनेक कर (त्यांच्याकडून कर ओझ्याच्या बेरीजसह) नफा (उत्पन्न) करासाठी कर कपात म्हणून विचारात घेणे आवश्यक आहे, परंतु काही कारणास्तव तो हे विधान सामाजिक योगदानापर्यंत वाढवत नाही. आणि शेवटी, मी हे लक्षात घेऊ इच्छितो की एम.टी. ओस्पॅनोव्ह, दिलेल्या सूत्रे आणि गणनेची काही अवघडपणा असूनही (शुद्ध गणना आणि आलेख सुमारे 40 पृष्ठे घेतात), फक्त तीन करांच्या कर ओझ्याच्या आकारावर होणारा परिणाम विचारात घेतला: व्हॅट, सामाजिक कर आणि आयकर. आधुनिक रशियन कर प्रणालीसाठी हे स्पष्टपणे पुरेसे नाही. हे विशेषतः मालमत्ता कराच्या बाबतीत खरे आहे, जे भौतिक-केंद्रित आणि भांडवल-केंद्रित उद्योगांसाठी आवश्यक आहे.

कर ओझे मोजण्यासाठी एक गुणाकार पद्धत देखील A.E द्वारे प्रस्तावित आहे. विकुलेंको, जो एकूण कर ओझे (SNB) मोजताना प्रभावी दर वापरतो. अशा प्रकारे, या लेखकाने प्रस्तावित केलेली गणना, सर्व प्रथम, कर सवलतींच्या पातळीच्या व्यापक आर्थिक पैलूशी संबंधित आहे. SNB ची गणना करण्याची पद्धत, A.E ने विकसित केली आहे. विकुलेंको, आयकर, व्हॅट, सामाजिक कर आणि एंटरप्राइझच्या वैशिष्ट्यांशी संबंधित इतर कर विचारात घेते आणि नफा आणि विक्रीच्या प्रमाणात अवलंबून नसते. आयकर, व्हॅट आणि सामाजिक करांसाठी NSS ची गणना करण्याची पद्धत सामान्यतः M.T. ने प्रस्तावित केलेल्या पद्धतीशी संबंधित आहे. ओस्पॅनोव्ह. उर्वरित कर फक्त नावे आहेत, परंतु, दुर्दैवाने, त्यांची गणना पूर्ण दिलेली नाही. एक आधार म्हणून ज्याच्या विरुद्ध कर ओझे मोजले जाते, A.E. विकुलेंको खर्चाच्या किंमती, तसेच निव्वळ नफ्याच्या संबंधात नफा गुणोत्तर ऑफर करते. या निर्देशकांचा आधार म्हणून वापर करणे क्वचितच इष्टतम मानले जाऊ शकते, कारण पहिला व्हॅट विचारात घेत नाही, जो दिलेल्या सूत्रांच्या अंशामध्ये आहे, म्हणजेच, या प्रकरणात, अंश आणि भाजक जुळत नाहीत आणि सूचक म्हणून नफा वापरण्याचे तोटे आधीच वर नमूद केले आहेत.

E.A. कर ओझे मोजण्याच्या गुणाकार पद्धतीला देखील समर्थन देते. किरोव, ज्याने कर भरणा आणि सामाजिक गरजांसाठी कपातीचा संबंध नव्याने तयार केलेल्या मूल्याशी जोडून सापेक्ष कर ओझे मोजण्याचा प्रस्ताव दिला. प्रस्तावित पद्धतीचा एक सकारात्मक पैलू म्हणजे गणनामध्ये कर थकबाकी विचारात घेण्याचा प्रस्ताव.

आर्थिक घटकाच्या कर भाराची गणना करण्याच्या पद्धतींचे विश्लेषण असे दर्शविते की, दृष्टिकोनातील फरक असूनही, विचारात घेतलेल्या पद्धती लागू केल्यामुळे संशोधकांनी प्राप्त केलेला डेटा दोन्ही करदात्यांकडून कर नियोजन आणि कर ऑप्टिमायझेशन उपायांसाठी वापरला जाऊ शकतो. आणि राज्य.

प्रत्येक व्यवहाराची आर्थिक योजना आणि प्रत्येक संस्थेचे कर धोरण हे मुख्यत्वे अनोखे असल्यामुळे कर नियोजनाचे स्पष्टपणे आणि औपचारिकपणे वर्णन करणे कठीण असूनही प्राथमिक तपासणीनंतरच विशिष्ट प्रकरणात व्यावहारिक सल्ला दिला जातो. आर्थिक घटकाच्या कर भाराच्या आकारावर परिणाम करणारे मुख्य घटक सूचीबद्ध करणे आम्ही शक्य मानतो:

अ) कर उद्देशांसाठी करार आणि लेखा धोरणांचे घटक;

ब) करदात्याच्या कर्तव्याच्या कामगिरीसह लाभ आणि सूट;

c) राज्याच्या अर्थसंकल्पीय, कर आणि गुंतवणूक धोरणाच्या विकासाचे मुख्य दिशानिर्देश, थेट करांच्या घटकांवर परिणाम करतात;

ड) अर्थसंकल्पीय कर्ज, गुंतवणूक कर क्रेडिट, कर क्रेडिट, हप्ते आणि कर आणि शुल्कासाठी स्थगितीची पावती;

ई) रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर कार्यरत विशेष आर्थिक क्षेत्रांसह ऑफशोर कंपन्यांमध्ये आर्थिक संस्थांच्या व्यवसाय आणि व्यवस्थापन संस्थांची नियुक्ती.

1.2 एंटरप्राइझचे कर ओझे कमी करण्याचा एक मार्ग म्हणून कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन: सार, मार्ग आणि ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धती

"कर कपात", "कर चुकवणे", "कर चुकवणे", "कर टाळणे", "कर टाळणे", "कर कमी करणे", "कर ऑप्टिमायझेशन", "कर नियोजन" इ. - यालाच म्हणतात. प्रेस, अधिकृत आणि पत्रकारितेच्या साहित्यात, एक घटना जी एकाच वेळी अर्थव्यवस्थेच्या सोव्हिएत प्रणालीचा नाश आणि आधुनिक रशियन कर प्रणालीच्या निर्मितीसह विकसित झाली.

आणि केवळ 2006 च्या शेवटी, रशियन फेडरेशनच्या सरकारने रशियाच्या आर्थिक विकास मंत्रालयाला आणि रशियाच्या वित्त मंत्रालयाला "कायदेशीर कर ऑप्टिमायझेशन" आणि "कर चुकवेगिरी" यासारख्या संकल्पनांमध्ये फरक करणारे विधेयक विकसित करण्याची सूचना केली. . ऑक्टोबर 2007 मध्ये हे विधेयक मंत्रिमंडळाकडे सादर केले जाणार आहे. परदेशी देशांमध्ये, एक समान दस्तऐवज फार पूर्वी तयार केले गेले होते. अशा दस्तऐवजाची अनुपस्थिती केवळ राज्यालाच हानी पोहोचवत नाही तर करदात्यांच्या हक्कांचे आणि हितांचे उल्लंघन करते.

विशेष साहित्यात, "कर ऑप्टिमायझेशन" च्या संकल्पनेच्या अगदी समान व्याख्या दिल्या आहेत. म्हणून, उदाहरणार्थ: “कर कपात (कर ऑप्टिमायझेशन) शब्दाच्या सामान्य अर्थाने करदात्याची एक किंवा दुसरी हेतुपूर्ण कृती आहे जी नंतरचे टाळू देते किंवा काही प्रमाणात, बजेटमध्ये त्याची अनिवार्य देयके कमी करते. त्याच्याद्वारे कर, फी, कर्तव्ये आणि इतर देयके या स्वरूपात."

I.I. कुचेरोव्हचा असा विश्वास आहे की कर ऑप्टिमायझेशनला सामान्यतः "...करदात्याच्या लक्ष्यित कृतींद्वारे कर दायित्वांची रक्कम कमी करणे, कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या सर्व फायद्यांचा पूर्ण वापर, कर सूट आणि इतर कायदेशीर पद्धती आणि पद्धती" असे म्हटले जाते.

आमच्या मते, कर कपात ही दुहेरी घटना म्हणून पाहिली पाहिजे. कराच्या ओझ्याची तीव्रता, राज्याद्वारे कर नियंत्रणाच्या पद्धती आणि प्रकारांच्या विस्तृत श्रेणीची उपस्थिती, या वस्तुस्थितीला कारणीभूत ठरते की करदाता कोणत्याही प्रकारे, बेकायदेशीर गोष्टींसह, कर वाचवण्याचा प्रयत्न करतो आणि त्याच्या क्रियाकलाप. राज्याच्या कार्यकारी संस्था, या बदल्यात, मुख्यतः फक्त "कर बचत" ची अशी प्रकरणे ओळखणे हे उद्दिष्ट ठेवतात.

म्हणजेच, एकीकडे कर कमी करणे, ही करदात्याची कर टाळण्याची इच्छा आहे आणि दुसरीकडे, राज्याच्या तिजोरीत कराची रक्कम कमी होऊ नये अशी इच्छा आहे. कर कपात ही एक प्रक्रिया आहे, ज्याचे अनिवार्य सहभागी करदाते आणि राज्य त्यांच्या विशिष्ट उद्दिष्टांसह आहेत, जे प्रत्येक पक्षाच्या आवडी, गरजा आणि कार्यांद्वारे निर्धारित केले जातात.

करांना विरोध, एक सामाजिक-आर्थिक घटना म्हणून, करदात्यांची कर न भरण्याची किंवा कमी रकमेत भरण्याची इच्छा, अस्तित्वात आहे, अस्तित्वात आहे आणि जोपर्यंत राज्य आहे तोपर्यंत अस्तित्वात आहे आणि कर हे बजेट महसुलाचे मुख्य स्त्रोत आहेत. . ही घटना वस्तुनिष्ठ आहे आणि ती राज्य व्यवस्था, सरकारचे स्वरूप, कर कायद्यांची गुणवत्ता आणि सार्वजनिक नैतिकतेवर अवलंबून नाही. हे करांच्या मुख्य कार्यामुळे आहे - वित्तीय, तसेच कराची आर्थिक आणि कायदेशीर सामग्री - राज्य (सार्वजनिक) गरजांसाठी नागरिक आणि संस्थांच्या मालमत्तेचा भाग सक्तीने आणि अनिवार्य काढणे. कर टाळण्याची इच्छा ही राज्याच्या कोणत्याही आर्थिक उपाययोजनांवर एक प्रकारची प्रतिक्रिया आहे. तथापि, काही प्रमाणात, ही प्रतिक्रिया नैसर्गिक वाटते, कारण मालकाच्या कोणत्याही अतिक्रमणापासून, अगदी कायद्याने पवित्र केलेल्यांपासूनही त्याची मालमत्ता, भांडवल आणि उत्पन्न यांचे संरक्षण करण्याच्या प्रयत्नामुळे. राज्यासह आपल्या मालमत्तेचे संरक्षण करणे ही कोणत्याही व्यक्तीच्या क्रियाकलापांमध्ये सर्वात मजबूत प्रेरणा असते. शिवाय, ही प्रेरणा व्यावहारिकपणे त्याच्या कायद्याचे पालन करण्याच्या डिग्रीवर अवलंबून नाही: एखाद्या व्यक्तीची इच्छा आणि इच्छा विचारात न घेता नकारात्मक भावना उद्भवतात. अन्यथा गृहीत धरणे म्हणजे विद्यमान वास्तवाला कमी लेखणे आणि नाकारणे.

जोपर्यंत राज्य आहे, जोपर्यंत खाजगी मालमत्ता आहे, तोपर्यंत राज्याला या मालमत्तेतून कराच्या रूपात निधीची आवश्यकता असेल (यासाठी व्यावहारिकदृष्ट्या इतर कोणतेही पुरेसे स्रोत नाहीत), आणि या स्त्रोतांचे मालक, म्हणजे , करदाते, त्यांचे कर ओझे कमी करण्याचा प्रयत्न करून याचा प्रतिकार करतील. त्याच वेळी, राज्याने एक सामाजिक-आर्थिक घटना म्हणून कर चुकवेगिरीची वस्तुनिष्ठता आणि अपरिहार्यता ओळखणे आणि कायद्याच्या चौकटीत करदात्यांना निर्विवादपणे लढण्यासाठी कृतीतून पुढे जाणे आवश्यक आहे. कर कमी करण्याच्या समस्येचे निराकरण कायद्याच्या स्तरावर कर संबंधांचे तपशीलवार, अधिक अचूक नियमन करून केले पाहिजे.

कर आकारणी इष्टतम करण्यासाठी ऑपरेशन्स पार पाडताना, बाह्य कायदेशीर कृती आणि कर गुन्हे आणि गुन्ह्यांमधील रेषा खूप डळमळीत असते. एक नैसर्गिक प्रश्न उद्भवतो: कायदेशीर आणि बेकायदेशीर कृतींमध्ये फरक कसा करायचा? शेवटी, काही योजना अगदी कायदेशीर आहेत, तर काही नाहीत.

कर ऑप्टिमायझेशन म्हणजे करदात्याच्या हेतुपूर्ण कायदेशीर कृतींद्वारे कर दायित्वांच्या आकारात घट करणे, ज्यामध्ये कायद्याद्वारे प्रदान केलेले सर्व फायदे, कर सूट आणि इतर कायदेशीर पद्धती आणि पद्धती यांचा समावेश आहे.

कर ऑप्टिमायझेशन आणि कर चुकवेगिरी यातील हा मुख्य फरक आहे. या प्रकरणात, करदाता कर देयके कमी करण्यासाठी कायदेशीररित्या परवानगी असलेल्या किंवा प्रतिबंधित नसलेल्या पद्धती वापरतो, म्हणजेच कायद्याचे उल्लंघन करत नाही. या संदर्भात, करदात्याच्या अशा कृतींचा भाग नाही कर गुन्हाकिंवा गुन्हे, आणि त्यामुळे, करदात्यांना अतिरिक्त कर, तसेच दंड आणि कर मंजुरीचे संकलन यासारखे प्रतिकूल परिणाम होत नाहीत.

कर ऑप्टिमायझेशन आणि कर चुकवेगिरी यातील फरकाबद्दल बोलताना, हे लक्षात घेतले पाहिजे की थेट कर चुकवेगिरीने, कर कायद्यांचे उल्लंघन करून कर दायित्वांमध्ये कपात केली जाते.

कर कमी करण्यासाठी करदात्याच्या कृतींची दिशा (कर कमी करणे), त्यांची सामग्री आणि हेतू लक्षात घेऊन, आम्ही असे म्हणू शकतो की या क्रिया खालील अनिवार्य वैशिष्ट्यांद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहेत:

अ) या सक्रिय, स्वैच्छिक आणि जाणीवपूर्वक क्रिया आहेत;

ब) या कृतींचा थेट उद्देश कराची रक्कम कमी करणे आहे.

म्हणजेच, कर कमी करताना, करदाता हेतुपुरस्सर कार्य करतो, विशिष्ट औपचारिक आणि अर्थपूर्ण पद्धती वापरून काही कृती करतो, ज्याचा परिणाम कर बचत होईल. दुसऱ्या शब्दांत, आपण ज्या संबंधांच्या विषयावर विचार करत आहोत त्याने जाणूनबुजून कार्य केले पाहिजे, त्याच्या कृतींच्या स्वरूपाची अगोदरच जाणीव ठेवून, विशिष्ट परिणामाची सुरुवात करण्याची इच्छा ठेवून आणि जाणीवपूर्वक परवानगी दिली पाहिजे. कर भरणा कमी करण्याच्या उद्देशाने करदात्याच्या कृतींमधील हेतू हा कर कमी करण्याचा मुख्य घटक आहे (कर कमी करणे). या संदर्भात, हे लक्षात घेतले पाहिजे की स्वत: मध्ये आणि स्वतःच्या अनावधानाने, निष्काळजी कृती (उदाहरणार्थ, निष्काळजीपणामुळे, अननुभवीपणामुळे किंवा संबंधित कर्मचार्‍यांच्या मोजणीतील त्रुटीमुळे) परिणामी कर भरणा कमी झाल्यामुळे कर चुकवणे किंवा ऑप्टिमायझेशन मानले जाऊ शकत नाही. , जरी सध्याच्या कर कायद्यानुसार या प्रकरणात करदात्याला कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या आर्थिक मंजुरींपासून सूट नाही.

उद्योजकांना थेट करचुकवेगिरीकडे ढकलण्याची अनेक कारणे आहेत. ओळखले जाऊ शकते:

अ) नैतिक कारणे (नैतिक आणि मानसिक);

ब) राजकीय कारणे;

c) आर्थिक कारणे;

ड) तांत्रिक आणि कायदेशीर कारणे.

नैतिक (नैतिक-मानसशास्त्रीय) कारणे प्रामुख्याने लपलेली आणि कर कायद्यांच्या स्वरूपाद्वारे व्युत्पन्न केलेली असतात. जर इतर कोणत्याही कायद्याचा अधिकार (कायद्याची दुसरी शाखा) त्याच्या दीर्घ आणि एकसमान वापरावर आधारित असेल, जो बहुतेकदा सर्वांसाठी त्याच्या सामान्यतेने, स्थिरता आणि निःपक्षपातीपणाद्वारे निर्धारित केला जातो, तर कर कायदा सामान्य किंवा कायमस्वरूपी किंवा निष्पक्ष नाही. . सर्वांसाठी कायद्याची सामान्यता अशी परिस्थिती सूचित करते जिथे कायद्याचे प्रमाण अपवादाशिवाय सर्वांसाठी बंधनकारक आहे. जरी हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत समाविष्ट केले गेले असले तरी, खरं तर, कर कायदा सामान्य नाही, देयकांच्या विशिष्ट श्रेणींना कर लाभांच्या तरतुदीमुळे. यामुळे करदात्यांच्या काही गट इतरांपेक्षा चांगल्या स्थितीत आहेत. ही परिस्थिती स्वाभाविकपणे नंतरच्या काळात त्यांच्यावरील अन्यायाची भावना जागृत करते आणि स्वतःला लाभार्थींच्या बरोबरीची इच्छा निर्माण करते. अनेकदा करचोरी हे अशा समानीकरणाचे साधन असते.

कायद्याची स्थिरता म्हणजे दीर्घ कालावधीसाठी त्याच्या तरतुदींची अपरिवर्तनीयता, तथापि, कर कायदा हा कायमस्वरूपी कायदा नाही. कर कायद्यातील असे चढउतार, विविध करांच्या कर आकारणीच्या उद्देशामध्ये सतत होणारे बदल कर कायद्यांचे अधिकार कमी करतात, ज्यामुळे करदात्यांना असे वाटते की त्याचे पालन करणे अनिवार्य नाही आणि त्यानुसार, त्याचे उल्लंघन होते.

याव्यतिरिक्त, इतर कायद्यांप्रमाणे, कर कायदे निष्पक्ष नसतात, कारण ते राज्याद्वारे सेट केले जातात. अगदी कायद्याचे पालन करणारी लोकसंख्या देखील कर कायद्याला इतर कायद्यांपेक्षा कमी आदराने वागवते, असा विश्वास आहे की राज्य केवळ स्वतःच्या हितासाठी कर लादते. दुसऱ्या शब्दांत, करदात्यांना त्यांच्या संबंधात एक मोठा कर्जदार म्हणून समजते जे स्वतःचे "खेळाचे नियम" ठरवतात, आणि आमदार म्हणून नव्हे. या संदर्भात, देयकर्ते त्यांच्या कर्जाचा परतावा टाळणे शक्य मानतात.

अशाप्रकारे, जर कायद्याच्या वापराचा कालावधी आणि एकसमानता त्याच्या संबंधात नागरिकांच्या वर्तनाचे मॉडेल निर्धारित करते, जे बहुतेक वेळा या कायद्याचे पालन करते, तर कर कायद्याची विसंगती, सामान्यतेचा अभाव आणि निष्पक्षता, उलट, नागरिकांमध्ये त्याचा अनादर होतो आणि परिणामी, त्याचे उल्लंघन करचुकवेगिरीच्या रूपात होते.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की काही शास्त्रज्ञ नैतिक (नैतिक-मानसिक) कारणे इतर कारणांमध्ये प्रथम स्थानावर ठेवतात, जसे की आर्थिक किंवा राजकीय कारणे. तर, I.I नुसार. कुचेरोव्ह, कर गुन्ह्याचे मुख्य कारण म्हणजे करदात्यांची नैतिक आणि मानसिक स्थिती, कर प्रणालीबद्दल नकारात्मक दृष्टीकोन, कायदेशीर संस्कृतीची निम्न पातळी आणि स्वार्थी प्रेरणा.

राजकीय कारणांमुळे करदात्याला करचुकवेगिरीकडे ढकलले जाते जेव्हा करांचा वापर राज्याकडून केवळ त्यांचा खर्च भागवण्यासाठीच नव्हे, तर त्यांचे कार्य सुनिश्चित करण्यासाठी, परंतु सामाजिक किंवा आर्थिक धोरण.

कर, सामाजिक धोरणाचे साधन म्हणून, बर्‍याचदा वापरले जातात आणि ते स्वतःला या वस्तुस्थितीमध्ये प्रकट करतात की सत्तेत असलेला वर्ग त्यांचा वापर दुसर्‍या वर्गाला दाबण्यासाठी करतो - सत्ताधारी नाही. अशा दडपशाहीला प्रतिकार करण्याचा एक प्रकार म्हणून करचोरी येथे दिसून येते.

आर्थिक धोरणाचे साधन म्हणून, कर हे या वस्तुस्थितीतून प्रकट होतात की राज्य अर्थव्यवस्थेतील या क्षेत्रांचा वाटा कमी करण्यासाठी उत्पादनाच्या काही क्षेत्रांवर कर वाढवते आणि अधिक आशादायक किंवा अविकसित आणि अधिक उपयुक्त असलेल्या इतर क्षेत्रांसाठी कर कमी करते. त्यांच्या जलद विकासासाठी. अशा परिस्थितीत, ज्या उद्योगांसाठी कर वाढवले ​​गेले आहेत, त्यांचे उद्योग कर चुकवण्याचा प्रयत्न करतात आणि अशा चोरीचे मुख्य उद्दिष्ट केवळ स्वार्थी हितसंबंध नसतात, तर उद्योग आणि एकूणच उद्योग समान ठेवण्याची इच्छा असते. पातळी

आर्थिक कारणांमुळे करदात्याची कर चुकवण्याची इच्छा देखील अनेकदा निर्माण होते. आर्थिक कारणे दोन प्रकारांमध्ये विभागली जाऊ शकतात: करदात्याच्या आर्थिक स्थितीवर अवलंबून असलेली कारणे आणि सामान्य आर्थिक परिस्थितीमुळे निर्माण झालेली कारणे.

करचुकवेगिरीसाठी करदात्याची आर्थिक परिस्थिती कधीकधी एक निर्णायक घटक असते. करचुकवेगिरीचा फायदा न्याय्य ठरेल की त्याचे विपरीत परिणाम जास्त होतील याकडे करदात्याचे वजन असते. जर आर्थिक चोरी स्वतःला न्याय्य ठरवत असेल, तर करदाता बहुधा कर भरणार नाही. शिवाय, कराचा दर जितका जास्त असेल तितकी कर चुकवण्याची करदात्याची इच्छा प्रबळ असते, कारण चोरीतून मिळणारा फायदा लक्षणीयरीत्या वाढतो.

जर करदात्याची आर्थिक स्थिती स्थिर असेल, तर तो करचुकवेगिरीचा मार्ग पत्करणार नाही, जेणेकरून त्याचा अधिकार आणि त्याच्या व्यवसायाची प्रतिष्ठा कमी होऊ नये. तथापि, जर त्याची आर्थिक स्थिती अस्थिर असेल किंवा तो दिवाळखोरीच्या मार्गावर असेल, आणि करचुकवेगिरी हाच एकमेव मार्ग असेल तर "तरंगत रहा", तर उद्योजक, जवळजवळ न डगमगता, चोरीचा मार्ग स्वीकारेल. येथे त्याच्यासाठी औचित्य म्हणजे त्याचा व्यवसाय ठेवण्याची इच्छा.

सामान्य आर्थिक परिस्थितीमुळे निर्माण झालेली आर्थिक कारणे मासिक पाळीत प्रकट होतात आर्थिक संकटेराज्यात, किंवा, उलट, आर्थिक समृद्धी आणि आंतरराष्ट्रीय सहकार्याच्या विस्ताराच्या काळात. विरोधाभास म्हणजे, आर्थिक समृद्धीच्या काळात, वाढत्या आंतरराष्ट्रीय सहकार्याच्या काळात, दळणवळण, व्यापार, कर चुकवेगिरी देखील वाढू शकते. नियमानुसार, कर नियंत्रण हे संबंधित राज्याच्या क्षेत्रापुरते मर्यादित आहे आणि ते देशाच्या सीमेपलीकडे जात नाही, म्हणून, भांडवलाच्या मुक्त हालचालीमुळे उद्योजकांना परदेशात त्यांचे उत्पन्न लपविण्यासाठी अनुकूल वातावरण तयार केले जाते.

तांत्रिक आणि कायदेशीर कारणे (कर कायद्याच्या कायदेशीर तंत्राच्या अपूर्णतेमुळे उद्भवलेली कारणे). तांत्रिक आणि कायदेशीर कारणे कर प्रणालीच्या जटिलतेमध्ये आहेत. त्याची जटिलता कर नियंत्रणाच्या परिणामकारकतेला बाधा आणते आणि करदात्याला कर भरणे टाळण्यासाठी संधी निर्माण करते.

याव्यतिरिक्त, हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर कायदा स्वतःच उद्योजकांना कर देयके कमी करण्याचे मार्ग शोधण्याची प्रत्येक संधी देते. विशेषतः, हे यामुळे होते:

अ) कायद्यामध्ये कर प्रोत्साहनांची उपस्थिती, जे उद्योजकांना ते वापरण्याचे मार्ग शोधण्यास भाग पाडते;

ब) विविध कर दरांची उपस्थिती, जे करदात्याला कमी कर पगार लागू करण्यासाठी पर्याय निवडण्यास देखील प्रवृत्त करते;

c) खर्च आणि खर्चाच्या वाटपाच्या विविध स्त्रोतांची उपस्थिती: खर्च, आर्थिक परिणाम, एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक नफा. ही परिस्थिती थेट करपात्र बेसच्या गणनेवर आणि त्यानुसार कराच्या रकमेवर परिणाम करते;

ड) कर कायद्यातील तफावतीची उपस्थिती, कायदेशीर तंत्राची अपूर्णता आणि विशिष्ट कराच्या मोजणीत किंवा पेमेंटमध्ये उद्भवणार्‍या सर्व संभाव्य परिस्थितींच्या आमदाराद्वारे विकासाच्या अभावाने स्पष्ट केले आहे;

e) कर कायद्यांच्या शब्दांची अस्पष्टता आणि "अस्पष्टता", समान कायदेशीर मानदंडाच्या भिन्न अर्थ लावणे.

अशाप्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 3 च्या परिच्छेद 6 नुसार, "कर आणि शुल्कावरील कायद्याची कृती अशा प्रकारे तयार केली जाणे आवश्यक आहे की प्रत्येकाला नेमके कोणते कर (शुल्क), केव्हा आणि कोणत्या क्रमाने माहित असतील. भरणे आवश्यक आहे." या लेखाच्या परिच्छेद 7 नुसार, "कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील सर्व न काढता येण्याजोग्या शंका, विरोधाभास आणि संदिग्धता यांचा अर्थ करदात्याच्या (शुल्क भरणाऱ्या) बाजूने केला जाईल". जेव्हा करदात्याला अशा "अपरिवर्तनीय शंका", "विरोधाभास" आणि "संदिग्धता" असतात, तेव्हा तो कर मानदंडाचा सर्वात सोयीस्कर अर्थ निवडू शकतो.

खरं तर, या निकषांनी कर आकारणीच्या नवीन तत्त्वाची घोषणा केली - करदात्याच्या शुद्धतेच्या गृहीतकाचे तत्त्व. करदात्याच्या अधिकारांचे अतिरिक्त संरक्षण आणि हमी, सर्व प्रथम, मालमत्ता अधिकारांचे संरक्षण प्रदान करण्याच्या उद्देशाने करदात्याच्या अधिकारांचे अतिरिक्त संरक्षण प्रदान करणे हे करदात्याच्या कायद्यातील शंका, विरोधाभास आणि संदिग्धता दूर केल्या जाऊ शकत नाहीत अशा प्रकरणांमध्ये करदात्याच्या योग्यतेचा अंदाज.

शेवटी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की एक उद्योजक केवळ वर सूचीबद्ध केलेल्या कारणांपैकी एका कारणास्तव करचुकवेगिरीचा मार्ग स्वीकारू शकतो, परंतु बर्‍याचदा असे आहे की, एकाच वेळी अनेक कारणांमुळे. म्हणजेच, ही कारणे परस्पर अनन्य नाहीत आणि काही विशिष्ट संयोजन तयार करून, कधीकधी कायद्याचे पालन करणारे नागरिक देखील कर चुकवतात.

ज्या कालावधीत करांची कायदेशीर कपात केली जाते त्या कालावधीनुसार, कर ऑप्टिमायझेशन संभाव्य आणि वर्तमान मध्ये वर्गीकृत केले जाऊ शकते.

संभाव्य (दीर्घकालीन) कर ऑप्टिमायझेशनमध्ये अशा तंत्रांचा आणि पद्धतींचा वापर समाविष्ट असतो ज्यामुळे करदात्याच्या सर्व क्रियाकलापांमध्ये कराचा बोजा कमी होतो. संभाव्य कर ऑप्टिमायझेशन अनेक कर कालावधीत केले जाते आणि नियमानुसार, एंटरप्राइझमध्ये लेखा आणि कर लेखा योग्य सेटिंगद्वारे, कर फायदे आणि सूट इत्यादींचा सक्षम अनुप्रयोगाद्वारे प्राप्त केला जातो.

त्याच वेळी, सध्याच्या कर ऑप्टिमायझेशनमध्ये विशिष्ट पद्धतींचा वापर समाविष्ट आहे ज्यामुळे करदात्यासाठी विशिष्ट कर कालावधीमध्ये प्रत्येक विशिष्ट प्रकरणात कर ओझे कमी करता येते, उदाहरणार्थ, इष्टतम फॉर्म निवडून विशिष्ट व्यवहार करताना. व्यवहाराचे.

कर ऑप्टिमायझेशनच्या सर्व पद्धती (परिप्रेक्ष्य आणि वर्तमान) च्या संपूर्ण वापराच्या उद्देशाने करदात्याद्वारे जटिल आणि उद्देशपूर्ण अवलंब करणे हे तथाकथित कर नियोजन तयार करते.

कर ओझे कमी करण्याच्या विशिष्ट पद्धतीची अंमलबजावणी करताना, अनेक तत्त्वांचे पालन करणे आवश्यक आहे:

वाजवीपणाचे तत्व - कर ऑप्टिमायझेशनमधील वाजवीपणाचा अर्थ असा आहे की "सर्व काही संयमात चांगले आहे." असभ्य आणि अविचारी पद्धतींचा वापर केल्याने फक्त एकच परिणाम होईल - राज्याद्वारे दंड लागू करणे. कर ऑप्टिमायझेशन योजनेचा सर्वात लहान तपशीलाचा विचार केला पाहिजे; एका तपशीलाकडे दुर्लक्ष केले जाऊ नये;

कर नियोजनातील परदेशी अनुभवाच्या वापरावर आणि केवळ कायद्यातील अंतरांवर कर ऑप्टिमायझेशन पद्धत तयार करणे अशक्य आहे;

कर आकारणीशी संबंधित कायद्याच्या शाखांवर (सिव्हिल, बँकिंग, अकाउंटिंग इ.) कर आकारणी ऑप्टिमाइझ करण्याचा मार्ग तयार करणे अशक्य आहे - रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्याची प्रणाली तयार करताना, संबंध आणि कर कायद्याला मानदंडांशी जोडताना आणि कायद्याच्या इतर शाखांच्या तरतुदी विचारात घेतल्या गेल्या नाहीत. कर कायदा व्यावहारिकपणे त्याच्या स्वतःच्या कायदेशीर विमानात लागू केला जातो. नागरी कायद्याच्या क्षेत्रात सर्वात लक्षणीय अंतर आहे. तर, कलाच्या परिच्छेद 3 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 2 "प्रशासकीय किंवा दुसर्‍या पक्षाच्या अधिकाराच्या अधीनतेवर आधारित मालमत्ता संबंधांना, कर आणि इतर आर्थिक आणि प्रशासकीय संबंधांसह, नागरी कायदा लागू होत नाही, अन्यथा कायद्याद्वारे प्रदान केल्याशिवाय." दुसऱ्या शब्दांत, सर्वसामान्य प्रमाणाच्या सामान्य नियमानुसार नागरी कायदाकरण्यासाठी कर कायदेशीर संबंधलागू करू नका. आणि हे असे असूनही नागरी कायदा हा बहुतेक व्यवहारांचा आधार आहे ज्यामुळे कर भरण्याचे बंधन वाढते. परिणामी, नागरी कायद्याच्या दृष्टिकोनातून संबंधांचे नियमन करण्याची प्रक्रिया आणि कर आकारणीच्या उद्देशाने कर कायद्याद्वारे स्थापित समान संबंधांचे नियमन करण्याची प्रक्रिया लक्षणीय भिन्न आहे. तथापि, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 11 च्या परिच्छेद 1 नुसार: "या संहितेत वापरल्या जाणार्‍या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या नागरी, कौटुंबिक आणि इतर शाखांच्या संस्था, संकल्पना आणि अटी या अर्थाने लागू केल्या जातात ज्या अर्थाने ते कायद्याच्या या शाखांमध्ये वापरल्या जातात, अन्यथा या संहितेत प्रदान केल्याशिवाय. दुसऱ्या शब्दांत, बर्याच प्रकरणांमध्ये, रशियन कायद्यातील काही अटींची वित्तीय सामग्री राखून ठेवली जाते;

बचत आणि नुकसानाच्या सर्वसमावेशक गणनाचे सिद्धांत - कर ऑप्टिमायझेशनची एक किंवा दुसरी पद्धत तयार करताना, ऑपरेशनच्या सर्व महत्त्वपूर्ण पैलूंचे तसेच संपूर्णपणे एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचे विश्लेषण केले पाहिजे. करांच्या संपूर्ण संचाच्या दृष्टीने कर नियोजनाच्या विशिष्ट पद्धतीचा परिचय करून दिल्यास संभाव्य परिणामांचे व्यापक विश्लेषण केले पाहिजे. आणि कर नियोजन पद्धत निवडताना, कायद्याच्या इतर शाखांच्या आवश्यकता विचारात घेणे आवश्यक आहे (अँटीमोनोपॉली, सीमाशुल्क, चलन इ.). उदाहरणार्थ, ऑफशोअर एंटरप्राइझच्या नोंदणीची जागा निवडताना, चलन आणि सीमाशुल्क कायद्याद्वारे सादर केलेल्या भांडवलाच्या निर्यातीवर, वस्तू आणि निधीच्या हालचालीवर महत्त्वपूर्ण निर्बंध विचारात घेणे आवश्यक आहे;

उच्च जोखमीसह कर ऑप्टिमायझेशनची पद्धत निवडताना, अनेक "राजकीय" पैलू विचारात घेणे आवश्यक आहे: प्रदेशाच्या बजेटची स्थिती; एंटरप्राइझने त्याच्या भरपाईमध्ये खेळलेली भूमिका इ. अशा प्रकारे, एका कायदेशीर घटकाच्या शाखांमधील ऑपरेशन्सचे सक्षम कर नियोजन शाखांचे स्थानिक बजेटमध्ये कर भरणा लक्षणीयरीत्या कमी करू शकते. तथापि, सर्वात मोठ्या करदात्यांपैकी एकाच्या कर महसुलात तीव्र घट झाल्यामुळे स्थानिक नियामक प्राधिकरणांचे सक्रिय लक्ष वेधले जाईल, जेथे शाखा आहेत;

लोकांच्या विस्तृत सहभागासह कर ऑप्टिमायझेशन पद्धत निवडताना, "गोल्डन मीन" नियमाद्वारे मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे - एकीकडे, कर्मचार्यांनी ऑपरेशनमधील त्यांची भूमिका स्पष्टपणे समजून घेतली पाहिजे, दुसरीकडे, त्यांना त्याचा हेतू आणि हेतू माहित नसावेत. या नियमाचे पालन तात्काळ आवश्यक आहे, उदाहरणार्थ, अपंग लोकांच्या रोजगाराशी संबंधित कर लाभ मिळवून कर ऑप्टिमायझेशन पद्धत लागू करण्याच्या बाबतीत. अशा प्रकारे, व्यावहारिकदृष्ट्या काल्पनिकरित्या नियुक्त केलेल्या अपंग कर्मचार्‍यांनी, कर अधिकार्‍यांनी केलेल्या सर्वेक्षणाच्या घटनेत, एंटरप्राइझसह त्यांच्या कामगार संबंधांच्या वास्तविकतेची पुष्टी करणे आवश्यक आहे. दुसरीकडे, कर्मचार्‍यांच्या जास्त जागरूकतेमुळे माहिती लीक होऊ शकते;

कर ऑप्टिमायझेशनची अंमलबजावणी करताना, व्यवहारांच्या दस्तऐवजीकरणाकडे बारकाईने लक्ष द्या - अंमलबजावणीत निष्काळजीपणा किंवा आवश्यक कागदपत्रांची कमतरता कर अधिकाऱ्यांना संपूर्ण व्यवहार पुन्हा पात्र करण्यासाठी औपचारिक आधार म्हणून काम करू शकते आणि परिणामी, अर्ज होऊ शकतो. कर आकारणी प्रक्रियेची जी एंटरप्राइझसाठी अधिक बोजा आहे;

कर ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धतीची योजना आखताना, ज्याचा मुख्य मुद्दा क्रियाकलापाचा गैर-पद्धतशीर स्वरूप आहे, एखाद्याने व्यवहारांच्या एक-वेळच्या स्वरूपावर जोर दिला पाहिजे - उदाहरणार्थ, हे लक्षात घेतले पाहिजे की वर्धित कर नियंत्रणाचा धोका एकाच प्रकारच्या असंख्य व्यवहारांची जोखीम लक्षणीयरीत्या वाढवते, ज्याचा परिणाम म्हणजे कर बचत;

जटिल कर बचतीचे तत्त्व (कर कमी करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या विविध पद्धतींचे तत्त्व) - व्यावसायिक नेत्यांमध्ये एक व्यापक मत आहे की एक "चमत्कारी" योजना वापरून कर देयके कमी करणे शक्य आहे. तथापि, सराव दर्शविल्याप्रमाणे, सर्व पद्धती एकत्रितपणे वापरल्या जातात तेव्हाच कर ऑप्टिमायझेशन सर्वात प्रभावी परिणाम आणते.

कर ऑप्टिमायझेशन पद्धतींचे अनेक गट आहेत:

कर आकारणीच्या उद्देशाने लेखा धोरणावरील ऑर्डरचा विकास;

कराराद्वारे ऑप्टिमायझेशन;

विशेष ऑप्टिमायझेशन पद्धती;

विशेषाधिकार आणि सूट अर्ज.

चला त्यांचा अधिक तपशीलवार विचार करूया.

कंपनीच्या लेखा धोरणाची निर्मिती कर ऑप्टिमायझेशनच्या सर्वात महत्वाच्या घटकांपैकी एक मानली पाहिजे. लेखा धोरणावरील ऑर्डरचा योग्य अभ्यास केल्याने कंपनीला सर्वोत्तम लेखा पर्याय निवडण्याची अनुमती मिळेल, कर आकारणी प्रणालीच्या दृष्टीने प्रभावी. या दस्तऐवजाचे महत्त्व विशेषतः रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 "कॉर्पोरेट आयकर" च्या अंमलात येण्याच्या संबंधात वाढले आहे. वस्तुस्थिती अशी आहे की रशियन कर आकारणीच्या प्रणालीमध्ये प्रथमच, एक स्वतंत्र लेखा प्रणाली कायदेशीररित्या स्थापित केली गेली आहे - कर उद्देशांसाठी व्यवहारांसाठी लेखांकन. या संदर्भात, कर उद्देशांसाठी लेखा धोरण विकसित करताना, अनेक तरतुदींकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे, जसे की कर उद्देशांसाठी उत्पन्न ओळखण्याची पद्धत, घसारा (जमा करण्याची पद्धत, वस्तूंच्या उपयुक्त जीवनाची निवड, गुणाकार घटकांचा वापर), संशयास्पद कर्जांसाठी राखीव जागा तयार करणे, थकीत काम खाती प्राप्त करण्यायोग्यआणि इ.

कराराद्वारे ऑप्टिमाइझ करताना, व्यवहाराचे स्वरूप, प्रतिपक्ष, कराराचा विषय आणि किंमत यांचे विश्लेषण करणे आणि दंड स्थापित करणे आवश्यक आहे. आणि या विश्लेषणाच्या आधारे, करारातील सर्वात योग्य तरतुदी निवडा, ज्यामुळे कर भरणे कमी होण्यास मदत होईल.

विशेष पद्धतींमध्ये पद्धतींचे अनेक उपसमूह समाविष्ट आहेत - संबंध बदलण्याची पद्धत, संबंध विभक्त करण्याची पद्धत, कर भरणा पुढे ढकलण्याची पद्धत, कर आकारणीच्या वस्तू थेट कमी करण्याची पद्धत आणि ऑफशोअर पद्धत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत किंवा रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधान संस्था आणि स्थानिक सरकारांच्या कर आकारणीच्या क्षेत्रातील विधायी कृतींमध्ये समाविष्ट असलेल्या फायद्यांचा वापर आणि सवलतींचा वापर समाविष्ट आहे.

कर भरणा ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी करदात्यांनी वापरलेल्या काही योजनांचा विचार करूया. या योजना दोन गटात विभागल्या जाऊ शकतात.

"सोप्या" योजना, म्हणजेच योजना, ज्याच्या अंमलबजावणीसाठी लक्ष्यित खर्च तसेच विशेष कागदपत्रे किंवा करारांची अंमलबजावणी आवश्यक नसते. जेव्हा करदात्याला कर भरण्याच्या वारंवारतेसाठी किंवा लाभाची रक्कम (व्याज किंवा निश्चित रक्कम) इत्यादीसाठी दोन किंवा अधिक पर्यायांमधून निवडण्याचा अधिकार असतो तेव्हा त्या प्रकरणांचा देखील या गटामध्ये समावेश असावा. तथापि, बहुतेक उद्योजक व्यावसायिक प्रकल्पाच्या नियोजनाच्या टप्प्यावर एक किंवा दुसर्या ऑप्टिमायझेशन योजनेच्या वापरावर निर्णय घेतात. अशा योजनांची अनेक उदाहरणे आहेत.

अशाप्रकारे, अनेक व्यावसायिक नेते भरलेले कर लक्षणीयरीत्या कमी करण्यासाठी, धडा 26.2 सरलीकृत कर प्रणालीद्वारे प्रदान केलेले फायदे प्राप्त करण्यासाठी, उद्योजकाने भरावा लागणारा वैयक्तिक आयकर प्रभावीपणे बदलण्यासाठी, उच्च करमुक्त उत्पन्न मिळवण्यासाठी एकमेव व्यापारी म्हणून वापरतात. ते व्यवस्थापित करत असलेल्या एंटरप्राइझचे खेळते भांडवल वापरतात. हे लक्षात घेतले पाहिजे की बहुतेक उल्लंघने आणि विवादास्पद समस्या ऑप्टिमायझेशन योजनांशी संबंधित नाहीत (नियम म्हणून, ते कायदेशीररित्या योग्यरित्या तयार केले गेले आहेत), परंतु या योजनेच्या सोबतच्या अटींशी, उदाहरणार्थ, प्रदान केलेल्या फायद्यांचा वापर लहान व्यवसायांमध्ये अनेकदा संस्थेच्या कर्मचार्‍यांच्या संख्येत खोटेपणा येतो. अशा खोट्यापणाची उपस्थिती आपोआप अशी योजना बेकायदेशीर बनवते.

"जटिल" योजना ज्यांच्या अंमलबजावणीसाठी भौतिक खर्चाची आवश्यकता असते, उदाहरणार्थ, त्यांच्या देखभालीसाठी, विशेष कागदपत्रे तयार करण्यासाठी, करार ज्याच्या मदतीने वास्तविक कायदेशीर संबंध इतरांद्वारे बदलले जातात, ज्यामध्ये कर आणि शुल्कांचे आंशिक किंवा पूर्ण टाळले जाते ( जीवन विमा कामगारांद्वारे वेतन बदलणे इ.). या गटामध्ये कर अधिकारक्षेत्र बदलण्याच्या योजना देखील समाविष्ट आहेत, दुसऱ्या शब्दांत, ऑफशोर झोनचा वापर.

सराव दाखवल्याप्रमाणे, नवीन कर भरणा प्रक्रिया जवळजवळ लगेचच पेमेंट कमी करण्याचे आणि टाळण्याचे अनेक मार्ग शोधते. डझनभर लोक कर कायद्यांच्या विकासावर काम करत आहेत आणि शेकडो हजारो लोक कमी करण्याच्या योजनांवर काम करत आहेत, सर्वात वाईट प्रशिक्षण आणि शिक्षणासह नाही या वस्तुस्थितीद्वारे हे स्पष्ट केले आहे.

हे लक्षात घ्यावे की विशिष्ट फायद्यांचा वापर "ग्रे" ऑप्टिमायझेशन योजना तयार करण्याची शक्यता सूचित करतो. तुम्ही त्यांना कायदेशीर म्हणू शकत नाही, कारण त्यांच्या अंमलबजावणीदरम्यान बेहिशेबी रोकड दिसून येते, जी या योजनेत सहभागी झालेल्या व्यक्तींच्या वैयक्तिक स्वार्थासाठी वापरली जाते, परंतु त्याला बेकायदेशीर म्हणणे देखील कठीण आहे, कारण योग्य संस्थेसह, योजना कायदेशीरदृष्ट्या निर्दोष दिसते. .

अशी योजना म्हणजे धर्मादाय हेतूंसाठी निधी हस्तांतरित करताना व्यक्तींद्वारे रशियन फेडरेशनच्या काही घटक संस्थांद्वारे प्रदान केलेली आयकर सूट वापरण्याची शक्यता.

फायद्याचे सार म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटमध्ये जमा केलेल्या आयकराची रक्कम वास्तविक खर्चाच्या रकमेद्वारे कमी करणे, जर ही रक्कम हस्तांतरित केली गेली असेल, उदाहरणार्थ, मुलांच्या क्रीडा सुविधांना समर्थन देण्यासाठी, अपंग लोकांवर उपचार करणे. रेडिएशनच्या संपर्कात येणे इ.

प्रायोजकत्व निधी हस्तांतरित केल्यानंतर, जे आयकराचा भाग म्हणून जमा केले जातात, निधीचा काही भाग (15 ते 70% पर्यंत) रोख स्वरूपात गुंतवणूकदारांना परत केला जातो. हे करण्यासाठी, ज्या संस्थेला निधी हस्तांतरित केला जातो ती संस्था धर्मादाय लक्ष्यित क्रियाकलापांसाठी खर्च केलेल्या खर्चाचा अतिरेक करते.

वैयक्तिक आयकर ऑप्टिमायझेशनचे उदाहरण म्हणून (ज्याचा दर 13% वर सेट केला आहे, जो प्रगतीशील कर आकारणीची पूर्वीची प्रथा काढून टाकतो), आम्ही आर्ट. 219 आणि आर्टद्वारे प्रदान केलेल्या संधींचा उल्लेख करू शकतो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 220 नागरिकांच्या उपचारांशी संबंधित फायद्यांच्या बाबतीत, तसेच मालमत्ता कर कपात प्राप्त करण्याच्या अधिकाराचा वापर.

अर्थात, कर आकारणी ऑप्टिमाइझ करण्याचे विश्‍लेषित मार्ग सर्वसमावेशक नाहीत. अनेक करदाते इतर पद्धती वापरतात. काहींनी या क्षेत्रात स्वत:च्या ज्ञानाचा शोध लावला.

या समस्येच्या चर्चेचा समारोप करताना, आम्ही लक्षात घेतो की कर ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धतींपैकी एक I.I. कुचेरोव "कर आकारणीची वस्तु कमी करणे" असे म्हणतात, म्हणजेच "कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या वस्तूचा आकार कमी करणे. उदाहरणार्थ, करदाता सर्वोच्च कर दराने प्राप्तिकराच्या अधीन होण्यापासून दूर राहण्यासाठी उत्पन्न निर्माण करण्याच्या त्याच्या क्रियाकलाप कमी करू शकतो. ." आमच्या दृष्टिकोनातून, उद्योजक क्रियाकलाप कमी करणे ही कर ऑप्टिमायझेशनची पद्धत नाही.

योजनाबद्धपणे, कर ऑप्टिमायझेशन पद्धती आकृती म्हणून दर्शवल्या जाऊ शकतात (आकृती 1.)

आकृती 1 - कर ऑप्टिमायझेशनचे मार्ग

"कायदेशीर" किंवा "कायदेशीर" कर चोरी ही एक अतिशय गुंतागुंतीची घटना आहे, जी आधुनिक बाजारातील अनेक समस्या आणि विरोधाभास दर्शवते. आर्थिक प्रणाली. अशा प्रकारे, काही अंदाजानुसार, रशियामध्ये 20 ते 40% किंवा त्याहून अधिक कर महसूल उद्योजकांद्वारे आधुनिक कर ऑप्टिमायझेशन पद्धती वापरल्यामुळे "गमावले" जातात. अलिकडच्या वर्षांत, कायदेशीर कर चुकवेगिरीबद्दल मोठ्या कंपन्यांच्या उद्योजकांना आणि व्यवस्थापकांना सल्ला देणे ही एक समृद्ध स्वतंत्र व्यवसाय शाखा बनली आहे, ज्यात शेकडो लहान कायदे संस्था आणि अर्थशास्त्रज्ञ किंवा वकील यांच्यातील हजारो खाजगी सराव तज्ञांचा समावेश आहे. उद्योजक आणि संस्थांसाठी, कायदेशीर पद्धतींचा वापर करून कर ऑप्टिमायझेशन ही कर देयकांची रक्कम आणि परिणामी, एंटरप्राइझवरील कर ओझे कमी करण्याची एक वास्तविक संधी आहे. जे, एक नियम म्हणून, त्यांची आर्थिक स्थिती सुधारते आणि वैयक्तिक घटक आणि संपूर्ण अर्थव्यवस्थेच्या विकासात योगदान देते.

2. गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" च्या नगरपालिका एकात्मक एंटरप्राइझच्या कर प्रणालीचे विश्लेषण

2.1 x एंटरप्राइझची वैशिष्ट्ये

गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांचे म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ "युझ्नॉय" ची स्थापना रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार, व्याझेम्स्की नगरपालिका जिल्ह्याच्या प्रमुखाच्या ठरावाच्या आधारे "राज्य आणि नगरपालिका एकात्मक उपक्रमांवरील" फेडरल कायद्यानुसार केली गेली. सार्वजनिक उपयोगिता "युझ्नॉय" आणि महापालिका मालमत्तेच्या व्यवस्थापन समितीच्या अध्यक्षांच्या आदेशानुसार

पूर्ण नाव: गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांचे म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ "युझ्नॉय". एंटरप्राइझचे संक्षिप्त नाव - MUP गृहनिर्माण आणि सार्वजनिक उपयोगिता "युझ्नॉय"

एंटरप्राइझचे संस्थापक व्याझेम्स्की म्युनिसिपल डिस्ट्रिक्टचे प्रशासन आहेत, ज्यांचे हित व्याझेम्स्की जिल्ह्याच्या नगरपालिका मालमत्ता व्यवस्थापन समितीद्वारे प्रतिनिधित्व केले जाते.

एंटरप्राइझ क्षेत्राच्या अधीन आहे - व्याझेम्स्की म्युनिसिपल डिस्ट्रिक्टच्या प्रशासनाच्या गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा विभाग.

एंटरप्राइझ एक कायदेशीर संस्था आहे, बँकांमध्ये स्वतंत्र ताळेबंद, सेटलमेंट आणि इतर खाती आहेत, त्याचे नाव, स्टॅम्प, लेटरहेड, कंपनीचे नाव, ट्रेडमार्क आणि वैयक्तिकरणाच्या इतर माध्यमांसह एक गोल सील आहे.

एंटरप्राइझकडे व्याझेम्स्की जिल्ह्याच्या नगरपालिकेच्या मालकीची स्वतंत्र मालमत्ता आहे, ती या मालमत्तेसह त्याच्या दायित्वांसाठी जबाबदार आहे, या चार्टरद्वारे प्रदान केलेल्या विषय आणि त्याच्या क्रियाकलापांच्या उद्दिष्टांशी संबंधित अधिकार स्वतःच्या वतीने प्राप्त करू शकतात आणि त्यांचा वापर करू शकतात, रशियन फेडरेशनच्या वर्तमान कायद्यानुसार जबाबदाऱ्या सहन करा, न्यायालयात वादी आणि प्रतिवादी व्हा, लवाद किंवा लवाद न्यायालयात.

लेखा आणि कर अहवालाच्या विश्लेषणाच्या आधारे, हे उघड झाले की एंटरप्राइझ खालील करांचा दाता आहे - कॉर्पोरेट आयकर, मूल्यवर्धित कर, युनिफाइड सोशल टॅक्स, कॉर्पोरेट मालमत्ता कर, वाहतूक आणि पाणी कर. कंपनी वैयक्तिक आयकरासाठी कर एजंट म्हणून देखील काम करते.

एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांसाठी वित्तपुरवठा खालील खर्चावर केला जातो:

1) गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांसाठी लोकसंख्येच्या देयकांमधून मिळालेल्या निधीतून कपात,

२) इतर ग्राहक गट,

3) पुढील आर्थिक वर्षासाठी महानगरपालिका जिल्ह्याच्या अंदाजपत्रकात तरतूद केलेल्या स्थानिक अर्थसंकल्पातून निधी;

4) एंटरप्राइझचे स्वतःचे उत्पन्न.

एंटरप्राइझचे स्थान, रशिया खाबरोव्स्क टेरिटरी व्याझेम्स्की जिल्हा एस. अवन यष्टीचीत. सीमा १३.

एंटरप्राइझची स्थापना लोकसंख्या, उत्पादन आणि इतर संरचनांना उष्णता, पिण्याचे पाणी आणि सांडपाणी यांचा अखंड पुरवठा, गृहनिर्माण स्टॉकची देखभाल आणि दुरुस्ती, आर्थिक व्यवस्थापनाच्या अधिकारावर नियुक्त केलेल्या दळणवळणाच्या स्थितीचे पर्यवेक्षण करण्याच्या उद्देशाने करण्यात आली ( किंवा निरुपयोगी वापरासाठी, भाड्याने इ. हस्तांतरित केले जाते) त्याच्या क्रियाकलाप आणि नफ्याचा परिणाम म्हणून सार्वजनिक गरजा पूर्ण करण्यासाठी. एंटरप्राइझचे मुख्य क्रियाकलाप आहेत:

स्टीम बॉयलरची स्थापना, दुरुस्ती आणि देखभाल यासाठी सेवांची तरतूद;

स्टीम आणि गरम पाण्याचे वितरण (औष्णिक ऊर्जा);

बॉयलर हाऊसची कार्यक्षमता सुनिश्चित करण्यासाठी क्रियाकलाप;

हीटिंग नेटवर्कची कार्यक्षमता सुनिश्चित करण्यासाठी क्रियाकलाप;

पाणी संकलन आणि शुद्धीकरण;

पाणी वाटप;

सांडपाणी, कचरा आणि तत्सम क्रियाकलापांची विल्हेवाट;

प्रदेश आणि तत्सम क्रियाकलापांची स्वच्छता;

इमारती, मातीकाम नष्ट करणे आणि पाडणे;

स्वच्छताविषयक कामांचे उत्पादन;

पेंटिंग आणि काचेच्या कामांचे उत्पादन;

मोटार वाहनांची देखभाल व दुरुस्ती.

एंटरप्राइझला सनदीद्वारे प्रदान केलेले नसलेले क्रियाकलाप पार पाडण्याचा अधिकार नाही.

एंटरप्राइझची मालमत्ता व्याझेम्स्की म्युनिसिपल डिस्ट्रिक्टच्या मालकीची आहे, अविभाज्य आहे आणि एंटरप्राइझच्या कर्मचार्‍यांसह योगदानांमध्ये (शेअर, शेअर्स) वितरीत केली जाऊ शकत नाही, आर्थिक व्यवस्थापनाच्या अधिकारावरील एंटरप्राइझची आहे आणि त्याच्या स्वतंत्रतेमध्ये प्रतिबिंबित होते. ताळेबंद. एखाद्या एंटरप्राइझच्या मालमत्तेत मालकीच्या दुसर्या स्वरूपाच्या मालमत्तेचा समावेश असू शकत नाही. या मालमत्तेच्या मालकाद्वारे आर्थिक व्यवस्थापनाच्या अधिकारावर एखाद्या एंटरप्राइझला नियुक्त केलेल्या मालमत्तेचा अधिकार, अशी मालमत्ता एंटरप्राइझमध्ये हस्तांतरित केल्याच्या क्षणापासून उद्भवते, किंवा करार पूर्ण केला जातो, अन्यथा फेडरल कायद्याद्वारे प्रदान केल्याशिवाय, किंवा स्थापित केला जात नाही. एंटरप्राइझला मालमत्ता हस्तांतरित करण्याच्या संस्थापकाच्या निर्णयाद्वारे.

एंटरप्राइझची मालमत्ता याद्वारे तयार केली जाते:

आर्थिक व्यवस्थापनाच्या अधिकारावर एंटरप्राइझला नियुक्त केलेली मालमत्ता;

एंटरप्राइझच्या आर्थिक संसाधनांच्या खर्चावर आणि त्याच्या क्रियाकलापांमधून एंटरप्राइझच्या उत्पन्नाच्या खर्चावर अधिग्रहित केलेली मालमत्ता;

निरुपयोगी आणि धर्मादाय योगदान, संस्था आणि नागरिकांच्या देणगीच्या खर्चावर प्राप्त किंवा अधिग्रहित केलेली मालमत्ता,

महापालिकेच्या तिजोरीची मालमत्ता;

स्थानिक अर्थसंकल्पातून तरतूद.

एंटरप्राइझ फेडरल लॉ, इतर नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या प्रकरणांशिवाय किंवा व्याझेमस्की जिल्ह्याच्या नगरपालिका मालमत्ता व्यवस्थापन समितीसह निष्कर्ष काढलेल्या कराराद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांशिवाय, आर्थिक व्यवस्थापनाच्या अधिकाराखाली त्याच्या मालकीच्या जंगम मालमत्तेची स्वतंत्रपणे विल्हेवाट लावते.

एंटरप्राइझ स्वतंत्रपणे केलेल्या कामाचे परिणाम आणि प्रदान केलेल्या सेवांचे आणि एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांच्या परिणामी मिळालेला नफा, कर आणि इतर अनिवार्य देयके भरल्यानंतर उर्वरित व्यवस्थापित करते. एंटरप्राइझने त्याच्या नफ्याच्या खर्चावर विकत घेतलेली मालमत्ता ही नगरपालिका मालमत्ता आहे आणि एंटरप्राइझच्या कामगार सामूहिक मालकीच्या मालकीमध्ये हस्तांतरित केली जाऊ शकत नाही.

एंटरप्राइझचे अधिकृत भांडवल 248.3 हजार रूबलच्या प्रमाणात तयार केले जाते. अधिकृत भांडवलामध्ये एंटरप्राइझला भाड्याने किंवा निरुपयोगी वापरासाठी हस्तांतरित केलेल्या निश्चित मालमत्तेचा समावेश नाही.

सनदीद्वारे परिभाषित केलेल्या उद्दिष्टांची पूर्तता करण्यासाठी एंटरप्राइझला, कायद्याने स्थापित केलेल्या मर्यादेत, रशियन फेडरेशनचे इतर नियामक कायदेशीर कृत्ये, खाबरोव्स्क टेरिटरी, व्याझेम्स्की नगरपालिका जिल्हा आणि चार्टरचे अधिकार आहेत:

कोणत्याही संस्था, संस्था, एंटरप्राइजेस, संयुक्त उपक्रम, परदेशी कंपन्या, तसेच नागरिकांसह, क्रियाकलापांच्या उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टांनुसार, लिलावात भाग घ्या आणि लिलावांच्या निकालांवर आधारित करार पूर्ण करा;

व्यवस्थापन संस्थेशी करार करून, त्यांच्या क्रियाकलापांची योजना करा आणि त्यांच्या सेवांच्या मागणीच्या आधारे विकासाची शक्यता निश्चित करा, एंटरप्राइझचा सामाजिक आणि उत्पादन विकास सुनिश्चित करा, कर्मचार्‍यांचे उत्पन्न वाढवा;

वैधानिक क्रियाकलापांच्या कामगिरीमध्ये एंटरप्राइझद्वारे प्रदान केलेल्या सेवांच्या व्यवस्थापन संस्थेद्वारे त्यानंतरच्या मंजुरीसह किंमती निश्चित करा;

नॉन-कॅश आणि कॅश पेमेंटसाठी साहित्य संसाधने, मालमत्ता, स्थिर मालमत्तेसह, उपक्रम, संस्था, संस्था आणि नागरिकांकडून खरेदी, किरकोळ आणि कराराच्या किंमतींवर खरेदी करा;

संस्थापकाच्या संमतीने, प्रशासकीय मंडळ, प्रादेशिकदृष्ट्या पृथक असलेल्या प्रतिनिधी कार्यालये आणि शाखा, वैधानिक कार्यांच्या अनुषंगाने त्याच्या उत्पादन क्रियाकलापांसाठी आवश्यक असलेले तयार करणे;

एंटरप्राइझच्या कर्मचार्‍यांना सल्लामसलत करण्यासाठी, प्रशिक्षण देण्यासाठी आणि पक्षांच्या कराराद्वारे देय असलेल्या नागरी कायद्याच्या कराराच्या आधारावर तज्ञांना आकर्षित करा;

रशियन फेडरेशनच्या वर्तमान कायद्याच्या निकषांनुसार एंटरप्राइझचे काम आणि उर्वरित कर्मचारी, त्यांची सामाजिक सुरक्षा आणि सामाजिक विमा स्वतंत्रपणे निर्धारित करा.

कर्मचार्‍यांची नियुक्ती आणि काढून टाकण्याची प्रक्रिया निश्चित करा, मोबदल्याची फॉर्म आणि प्रणाली, काम शिफ्ट करा, कामाच्या तासांचा सारांशित लेखांकन सादर करण्याचा निर्णय घ्या, सध्याच्या कायद्याचे निकष लक्षात घेऊन सुट्टी आणि सुट्टी देण्याची प्रक्रिया स्थापित करा. रशियन फेडरेशनचे;

सध्याचे कायदे आणि सनद यांचे विरोधाभास नसलेले इतर अधिकार आणि अधिकार वापरणे.

कंपनी बांधील आहे:

एंटरप्राइझच्या चार्टरमध्ये बदल आणि जोडण्यांवर संस्थापक आणि व्यवस्थापन संस्थेकडे वेळेवर प्रस्ताव सबमिट करा;

सनदीद्वारे नियुक्त केलेली कार्ये आणि कार्ये पूर्णपणे पूर्ण करा, आदेश, आदेश, सूचना, सूचना आणि नगरपालिका जिल्ह्याचे प्रशासन प्रमुख, संस्थापक आणि प्रशासकीय मंडळाच्या इतर प्रशासकीय कागदपत्रांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करा.

सर्व कर्मचार्‍यांसाठी सुरक्षित कामाची परिस्थिती सुनिश्चित करणे आणि त्यांच्या आरोग्यास आणि काम करण्याच्या क्षमतेस झालेल्या नुकसानासाठी स्थापित प्रक्रियेनुसार जबाबदार असणे;

लागू कायद्यानुसार आणि संपलेल्या करारांनुसार दायित्वे पूर्ण करा.

एंटरप्राइझच्या कर्मचार्‍यांचे सामाजिक, वैद्यकीय आणि इतर प्रकारचे अनिवार्य विमा पार पाडण्यासाठी;

व्यवस्थापन संस्थेच्या (कायद्यानुसार इतर संस्था) संस्थापकांना एंटरप्राइझचे उत्पन्न आणि तोटा वेळेवर सादर करा आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने आणि रकमेनुसार कर भरा;

आपल्या क्रियाकलापांची योजना करा आणि मुख्य आर्थिक निर्देशक, केलेल्या कामाच्या मागणीची उपस्थिती आणि प्रदान केलेल्या सेवांवर आधारित विकासाच्या शक्यता निश्चित करा;

त्यास नियुक्त केलेल्या मालमत्तेची सुरक्षितता सुनिश्चित करा, ती कार्यक्षमतेने आणि त्यानुसार काटेकोरपणे वापरा विनिर्दिष्ट उद्देशमालमत्तेचा बिघाड टाळा, चांगल्या स्थितीत ठेवा;

एंटरप्राइझच्या खर्चावर मालकाने हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेची वर्तमान आणि मोठी दुरुस्ती करा, कराराच्या आधारावर आकर्षित करा कंत्राटी संस्था;

सध्याच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार मालकाद्वारे हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन करणे;

कर्मचार्‍यांना वेतन आणि इतर देयके वेळेवर आणि पूर्ण भरण्याची खात्री करा;

निसर्ग व्यवस्थापनाच्या नियमांचे पालन करा;

कर्जदारांना जबाबदार्या पूर्ण करणे अशक्य झाल्यास एंटरप्राइझच्या दिवाळखोरीबद्दल संस्थापक आणि व्यवस्थापन संस्थेला वेळेवर सूचित करा.

एंटरप्राइझचे अधिकारी आणि कर्मचारी रशियन फेडरेशनच्या वर्तमान कायद्यानुसार त्यांना नियुक्त केलेल्या कर्तव्ये पूर्ण करण्यात अयशस्वी किंवा अयोग्य कामगिरीसाठी सामग्री, प्रशासकीय आणि गुन्हेगारी दायित्व सहन करतात.

एंटरप्राइझचे व्यवस्थापन संस्थापक (व्यवस्थापन संस्था) रशियन फेडरेशनच्या फेडरल कायद्यानुसार "राज्य आणि नगरपालिका एकात्मक उपक्रमांवर", खाबरोव्स्क प्रदेशाचे नियम, नगरपालिका जिल्ह्याच्या स्थानिक सरकारी संस्था आणि चार्टर नुसार केले जाते. एंटरप्राइझचे व्यवस्थापन संचालकाद्वारे केले जाते, जो एंटरप्राइझची एकमेव कार्यकारी संस्था आहे. प्रशासकीय मंडळाच्या प्रस्तावावर नगरपालिका जिल्ह्याच्या प्रमुखाच्या आदेशाने त्यांची नियुक्ती आणि बडतर्फी केली जाते आणि तो त्याला जबाबदार असतो. त्याच्या कार्यक्षमतेतील मुद्द्यांवर कमांड ऑफ युनिटीच्या तत्त्वांवर कार्य करते. एंटरप्राइझच्या मुख्य लेखापालाची नियुक्ती व्यवस्थापकीय संस्थेशी करारानुसार, रोजगार कराराच्या आधारे संचालकाद्वारे केली जाते.

रशियन फेडरेशनच्या सनदी कायद्यानुसार प्रशासकीय मंडळाच्या प्रमुखाने संपलेल्या रोजगार कराराद्वारे संचालकांचे अधिकार आणि दायित्वे तसेच त्याच्याशी कामगार संबंध संपुष्टात आणण्याचे कारण नियंत्रित केले जातात. संचालकांसोबतचा रोजगार करार प्रशासकीय मंडळाद्वारे रोजगार कराराच्या कालावधीच्या लांबीच्या प्रमुखाच्या मान्यतेसह केला जातो. एंटरप्राइझच्या संचालकाने, त्याच्या अधिकारांचा वापर करताना आणि त्याची कर्तव्ये पार पाडताना, एंटरप्राइझच्या हितासाठी सद्भावनेने आणि वाजवीपणे कार्य केले पाहिजे. एंटरप्राइझचे संचालक खाबरोव्स्क प्रदेश, नगरपालिकेच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने प्रमाणन अधीन आहे.

कंपनीचे संचालक यासाठी जबाबदार आहेत:

एंटरप्राइझच्या मालमत्तेचे नुकसान झाल्यास त्याच्या दोषी कृतींमुळे (निष्क्रियता) झालेल्या नुकसानासाठी;

संस्थेसाठी, एंटरप्राइझमधील अकाउंटिंगची स्थिती आणि विश्वसनीयता, वेळेवर अहवाल सादर करणे आणि इतर आर्थिक अहवालसंबंधित अधिकार्‍यांना, तसेच एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांबद्दल माहिती, कर्जदारांना आणि मीडियाला सादर केली जाते.

एंटरप्राइझच्या संचालकाविरूद्ध एंटरप्राइझला झालेल्या नुकसानाच्या भरपाईसाठी दावा दाखल करण्याचा संस्थापकास अधिकार आहे.

एखाद्या एंटरप्राइझच्या संचालकाला कायदेशीर घटकाचा संस्थापक (सहभागी) होण्याचा, राज्य संस्था, स्थानिक सरकारे, व्यावसायिक आणि ना-नफा संस्थांमध्ये शिक्षण, वैज्ञानिक आणि इतर सर्जनशीलता वगळता इतर सशुल्क क्रियाकलापांमध्ये सहभागी होण्याचा अधिकार नाही. उपक्रम, उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतणे, एकमेव कार्यकारी संस्था किंवा महाविद्यालयीन कार्यकारी मंडळाचे सदस्य असणे व्यावसायिक संस्था, ज्या प्रकरणांमध्ये व्यावसायिक संस्थेच्या संस्थांमध्ये सहभाग अधिकृत कर्तव्यांचा भाग आहे त्याशिवाय सीईओआणि संपात भाग घ्या. व्याझेम्स्की नगरपालिका जिल्ह्याच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे निर्धारित केलेल्या रीतीने आणि वेळेच्या मर्यादेत एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांवर संचालक अहवाल देतात.

एंटरप्राइझ मॅनेजमेंट बॉडी व्याझेमस्की नगरपालिका जिल्ह्याच्या प्रशासनाच्या गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या व्यवस्थापनावरील नियमांनुसार आपले अधिकार वापरते, "महानगरपालिका उपक्रमांची निर्मिती, पुनर्रचना आणि परिसमापन यावर निर्णय घेण्याच्या प्रक्रियेवरील नियम, मंजूरी. त्यांच्या सनद, व्यवस्थापकांची नियुक्ती आणि बडतर्फी" आणि स्थानिक सरकारने जारी केलेल्या इतर नियामक कायदेशीर कायद्यांच्या आधारे.

एंटरप्राइझ त्याच्या क्रियाकलापांच्या परिणामांचे लेखांकन करते, ज्याची जबाबदारी संचालकांवर असते. कंपनी सांख्यिकीय अहवाल ठेवते आणि सबमिट करते. एंटरप्राइझ राज्य आणि नगरपालिका अधिकार्यांना कर आकारणी आणि देखभालीसाठी आवश्यक माहिती प्रदान करते देशव्यापी प्रणालीसंकलन आणि प्रक्रिया आर्थिक माहिती. एंटरप्राइझचे अधिकारी रिपोर्टिंग बेअरच्या चुकीच्या विधानासाठी कायद्याने स्थापितरशियन फेडरेशनची जबाबदारी.

उत्पादनावर नियंत्रण, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापएंटरप्राइझ जिल्हा प्रशासन आणि संस्थापक यांच्या गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या व्यवस्थापनाद्वारे चालते. एंटरप्राइझची आर्थिक स्टेटमेन्ट, एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापन मंडळाद्वारे निर्धारित प्रकरणांमध्ये, स्वतंत्र ऑडिटरद्वारे अनिवार्य वार्षिक ऑडिटच्या अधीन असतात. एंटरप्राइझचे कार्य तपासणे संस्थापक, व्यवस्थापन संस्था, संबंधित कर, पर्यावरण, विरोधी एकाधिकार आणि इतर राज्य संस्थांद्वारे रशियन फेडरेशनच्या सध्याच्या कायद्यानुसार आणि त्यांच्या क्षमतेनुसार केले जाते.

२.२ अ एंटरप्राइझने भरलेल्या करांचे विश्लेषण आणि कर ओझ्याची गणना

एखाद्या एंटरप्राइझच्या कर भरण्याच्या संरचनेचे आणि गतिशीलतेचे विश्लेषण करण्यासाठी, एंटरप्राइझ कोणत्या कर प्रणालीमध्ये आहे हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे आणि या आणि त्याच्या क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर आधारित, एंटरप्राइझ कोणते कर भरते हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे. हे विश्लेषण एंटरप्राइझच्या कर भाराच्या पुढील गणनामध्ये वापरले जाईल.

कंपनी सामान्य करप्रणाली अंतर्गत आहे आणि त्यानुसार, खालील करांची गणना करते आणि अदा करते:

कॉर्पोरेट आयकर;

मुल्यावर्धित कर;

एकीकृत सामाजिक कर;

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर;

वाहतूक कर;

पाणी कर;

वैयक्तिक आयकर.

कर देयकांची रचना आणि गतिशीलता तक्ता 2.1 मध्ये सादर केली जाऊ शकते:

तक्ता 2.1 - एंटरप्राइझने भरलेल्या करांची रचना आणि गतिशीलता, घासणे.

तक्ता 2.1 मध्ये दिलेल्या डेटाच्या आधारे, असा निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो की 2006 मध्ये बजेटमध्ये कर भरणा 13.63% ने वाढला. हे प्रदान केलेल्या सेवांच्या प्रमाणात वाढ झाल्यामुळे होते. 2006 मध्ये, कंपनीने आपल्या सेवा क्षेत्राचा विस्तार केला.

युनिफाइड सोशल टॅक्स (6.96% ने) आणि वैयक्तिक आयकर (21.18% ने) मधील वाढ पेरोल फंडातील वाढ आणि कर्मचार्‍यांची संख्या वाढण्याशी संबंधित आहे.

पाणी कर समान पातळीवर राहिला. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले आहे की एंटरप्राइझला पाणी वापर मर्यादा वाटप करण्यात आली आहे आणि त्याचा वापर समान पातळीवर राहिला आहे.

2006 च्या तुलनेत मूल्यवर्धित कर मागील वर्षप्रदान केलेल्या सेवांच्या प्रमाणात वाढ झाल्यामुळे 17.96% ने वाढ झाली.

2006 मध्ये वाहतूक करात 27.32% ची वाढ एंटरप्राइझच्या मालकीच्या वाहनांच्या दोन युनिट्सच्या हस्तांतरणामुळे झाली.

2005 मध्ये कंपनीला तोटा झाला, त्यामुळे कोणताही आयकर भरला नाही. आणि 2006 मध्ये, कंपनीला 2005 मध्ये मिळालेला तोटा झाला, ज्यामुळे कॉर्पोरेट आयकर भरला गेला नाही. कर देयके कमी करण्याच्या दृष्टीने ही वस्तुस्थिती एंटरप्राइझसाठी सकारात्मक आहे. परंतु त्याच वेळी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की हे कर अधिकार्यांचे लक्ष वेधून घेईल आणि नजीकच्या भविष्यात ते एंटरप्राइझचे ऑन-साइट कर ऑडिट करू शकतात.

एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे सूचक खूप व्यावहारिक महत्त्व आहे आणि कर आकारणी ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी उपाययोजना करताना आवश्यक आहे. त्याची घट हा या उपक्रमांच्या यशाचा निकष आहे.

एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी विविध पद्धती वापरल्या जातात. त्यांचा विचार या कामाच्या पहिल्या प्रकरणात देण्यात आला आहे. या पद्धतींमधील फरक म्हणजे मोजणीसाठी कोणते निर्देशक घेतले जातात (नफा, महसूल, मूल्यवर्धित इ.). आम्ही त्यापैकी दोनवर लक्ष केंद्रित करू. जेथे नफा (अंदाजित) आणि मूल्यवर्धित निर्देशक म्हणून निवड केली जाते. कारण ते एंटरप्राइझवरील कर ओझे सर्वात अचूकपणे प्रतिबिंबित करतात.

कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्यासाठी, आम्हाला खालील डेटाची आवश्यकता आहे: भरलेल्या करांची रक्कम आणि एंटरप्राइझची आर्थिक कामगिरी. करावरील डेटा वरील तक्ता 2.1 मध्ये दिलेला आहे. आर्थिक निर्देशकएंटरप्राइझच्या क्रियाकलाप प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणातून घेतले जातात आणि टेबल 2.2 मध्ये सादर केले जातात:

तक्ता 2.2 - एंटरप्राइझची आर्थिक कामगिरी, घासणे.

तक्ता 2.2 मध्ये दिलेल्या डेटाच्या आधारे, आम्ही मूल्यवर्धित आणि नफा (अंदाजे) वर कर ओझे मोजू.

मूल्यवर्धित एंटरप्राइझने तयार केलेले मूल्य दर्शवते. हे सूत्र 2.1 नुसार मोजले जाते:

DS=AOS+FOT+ESN+NP DS+PE (2.1)

जेथे डीएस - मूल्य जोडले;

FOT - वेतन निधी;

पीई - निव्वळ नफा.

सूत्र (2.1) नुसार गणना केल्यावर, आम्हाला मिळते:

DS 2005 \u003d 454634 + 3306892 + 769534 + 847916-1820150 \u003d 3558826 रूबल;

DS 2006 \u003d 436458 + 3611367 + 823159 + 1014206-927954 \u003d 4957236 रूबल.

एंटरप्राइझने तयार केलेल्या मूल्यावर कर ओझे सूत्रानुसार मोजले जाते (2.2):

NNds \u003d (ESN + NP DS) / DS * 100% (2.2)

यूएसटी - युनिफाइड सोशल टॅक्स;

NP DS - मूल्यवर्धित कर भरलेले;

डीएस - मूल्य जोडले.

चला सूत्रानुसार कर ओझे मोजू (2.2):

HHds 2005 = (769534 + 847916) / 3558826 * 100% = 45.44%;

HHds 2006 = (823159 + 1014206) / 4957236 * 100% = 37.06%.

मूल्यवर्धित कराच्या ओझ्यावरील डेटाचे विश्लेषण केल्यानंतर, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की 2005 साठी कर ओझे सर्वसामान्य प्रमाणापेक्षा जास्त आहे आणि 2006 मध्ये ते त्याच्या सीमेवर आहे. त्याच वेळी, निर्देशकाचे इष्टतम मूल्य 35-40% आहे. 2006 मध्ये, मूल्यवर्धनात लक्षणीय वाढ झाल्यामुळे कराचा बोजा कमी झाला.

एंटरप्राइझवर तयार केलेल्या मूल्यवर्धित मूल्यावरील कर भाराची पर्यायी गणना E.S द्वारे विकसित केलेल्या एंटरप्राइझवरील कर ओझे मोजण्यासाठी गुणाकार पद्धती वापरून केली जाऊ शकते. वायल्कोवा, अर्थशास्त्र विभागाचे सहयोगी प्राध्यापक, सेंट पीटर्सबर्ग युनिव्हर्सिटी ऑफ इकॉनॉमिक्स अँड फायनान्स. हे मूल्यवर्धित मूल्याची समान गणना गृहीत धरते, म्हणून सूत्रानुसार गणनामधून प्राप्त केलेला डेटा वापरणे शक्य होईल (2.1).

Vylkova E.S. कर ओझे मोजण्यासाठी खालील सूत्र (2.3) वापरण्याचा प्रस्ताव आहे:

Nnds \u003d (1-Np) * Nnds / (1 + Nnds) + Nndfl * Kfot + (1-Np) * Nesn-Np) * Kfot + + (1-Np) * (Ni * (1 / Ko- 1 +Kaos*(n-m)))+Np-Np*(Kaos+Krp) (2.3)

एनपी - आयकर दर;

Nnds - मूल्यवर्धित कर दर;

Nndfl - वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर दर;

Kfot - जोडलेल्या मूल्यामध्ये श्रम खर्चाचा हिस्सा दर्शविणारा गुणांक;

नेसन - युनिफाइड सोशल टॅक्सचा दर;

Ni हा कॉर्पोरेट मालमत्ता कर दर आहे;

को - निव्वळ महसुलात जोडलेल्या मूल्याचा वाटा दर्शविणारा गुणांक;

काओस - जोडलेल्या मूल्यामध्ये घसारा वाटा दर्शविणारा गुणांक;

n हे घसारायोग्य मालमत्तेचे सरासरी उपयुक्त जीवन आहे;

m - घसारायोग्य मालमत्तेच्या वास्तविक वापराचा सरासरी कालावधी;

Крп - मूल्य जोडलेल्या इतर खर्चाचा हिस्सा दर्शविणारा गुणांक.

Ko, Kaos, Kfot आणि Krp गुणांक काढण्यासाठी आवश्यक सूत्रे देऊ.

निव्वळ महसुलात जोडलेल्या मूल्याचा वाटा दर्शविणारा गुणांक सूत्रानुसार मोजला जातो (2.4):

Ko \u003d DS / Vn (2.4)

जेथे Ko हे निव्वळ महसुलात जोडलेल्या मूल्याचा वाटा दर्शवणारे गुणांक आहे;

डीएस - मूल्य जोडले;

Vn - निव्वळ महसूल, म्हणजे. कंपनीचा महसूल वजा मूल्यवर्धित कर.

मूल्यवर्धित मूल्यामध्ये घसारा वाटा दर्शविणारे गुणांक मोजण्यासाठी, सूत्र (2.5) वापरले जाते:

Kaos = AOS/DS (2.5)

जेथे काओस हे मूल्यवर्धित मूल्यामध्ये घसारा वाटा दर्शवणारे गुणांक आहे;

AOS - निश्चित मालमत्तेचे घसारा;

डीएस - मूल्य जोडले.

मूल्यवर्धित श्रम खर्चाचा वाटा दर्शविणारा गुणांक सूत्रानुसार मोजला जातो (2.6):

Kfot \u003d FOT / DS (2.6)

जेथे Kfot हे मूल्यवर्धित मजुरीच्या खर्चाचा वाटा दर्शविणारा गुणांक आहे;

FOT - वेतन निधी;

डीएस - मूल्य जोडले.

फॉर्म्युला (2.7) नुसार, जोडलेल्या मूल्यातील इतर खर्चाचा हिस्सा दर्शविणारा गुणांक मोजला जातो:

Krp = RP/DS (2.7)

जेथे Крп हे मूल्यवर्धित इतर खर्चाचा हिस्सा दर्शविणारा गुणांक आहे;

आरपी - संस्थेचे इतर खर्च, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 नुसार निर्धारित केले जातात.

(2.3) - (2.7) सूत्रांनुसार गणनेसाठी आवश्यक डेटा तक्ता 2.3 मध्ये दिलेला आहे.

आम्ही सूत्रानुसार Ko, Kaos, Kfot आणि Krp गुणांक मोजू (2.4) - (2.7):

को 2005 = 3558826 / 7623000 = 0.4669;

तक्ता 2.3 ई.एस.च्या पद्धतीनुसार कर ओझ्याच्या गुणाकार मोजणीसाठी वापरलेले निर्देशक. वायल्कोवा

को 2006 = 4957236 / 8058000 = 0.6152;

काओस 2005 = 454634 / 3558826 = 0.1277;

काओस 2006 = 436458 / 4957236 = 0.088;

Kfot 2005 = 3306892 / 3558826 = 0.9292;

Kfot 2006 = 3611367 / 4957236 = 0.7285;

Krp 2005 = 391471 / 3558826 = 0.11;

Krp 2006 = 644441 / 4957236 = 0.13;

सोयीसाठी, फॉर्म्युला (2.3) मध्ये वापरलेले कर दर एका वेगळ्या तक्त्या 2.4 मध्ये विभक्त केले जातील, कारण ते विश्लेषण कालावधीत बदलले नाहीत, ते 2005 आणि 2006 साठी वापरले जातात:

तक्ता 2.4 - विश्लेषण केलेल्या कालावधीसाठी एंटरप्राइझने भरलेल्या करांचे दर

फॉर्म्युला (2.3) नुसार कर ओझ्याच्या गुणाकार गणनासाठी सर्व डेटा असल्यास, आम्ही गणना करू:

HHds 2005 = (1-0.24) * (0.18 / (1 + 0.18))+0.13 * 0.9292 + (1-0.24) * 0.26- -0.24 ) * 0.9292 + (1-0.24) * (0.022 * (1) 0.4669 - 1 + 0.1277 * (10-1))) + 0.24- -0.24 * (0, 1277+0.11) = 0.4185 किंवा 41.85%;

NNds 2006 = (1-0.24) * (0.18 / (1 + 0.18)) + 0.13 * 0.7285 + (1-0.24) * 0.26-0.24) * * 0.7285 + (1 - 0.24) * (0.022 * (1) 0.6152 - 1 + 0.0880 * (10-2))) + 0.24 - -0.24*(0, 0880+0.13)=0.3896 किंवा 38.96%.

फॉर्म्युला (2.2) द्वारे प्राप्त केलेल्या डेटासह प्राप्त केलेल्या डेटाचे विश्लेषण आणि तुलना केल्यानंतर, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की दोन भिन्न पद्धतींनी प्राप्त केलेला डेटा एकमेकांपासून लक्षणीय भिन्न नाही. हे तथ्य लक्षात घेणे आवश्यक आहे की ई.एस.ने प्रस्तावित केलेल्या गुणाकार गणना पद्धतीमध्ये. वायल्कोवा, वाहतूक आणि पाणी कर यासारख्या करांचा विचार केला जात नाही. त्यांच्याकडे निश्चित दर असल्याने आणि कर ओझे मोजण्यासाठी गुणाकार पद्धतीमध्ये वापरता येत नाही. म्हणून, या पद्धतीद्वारे मोजलेले कर ओझे सूत्र वापरून केलेल्या पद्धतीपेक्षा कमी असल्याचे दिसून आले (2.2). E.S चा हा एकमेव तोटा नाही. वायल्कोवा. आणखी एक गैरसोय म्हणजे गणनाची जटिलता आणि अवजडपणा. जरी यात एक नकारात्मक बाजू आहे - एकाधिक निर्देशकांचा वापर आपल्याला विविध पॅरामीटर्स बदलण्याची परवानगी देतो, त्याद्वारे एक किंवा दुसर्या निर्देशकातील बदलाचा प्रभाव स्पष्टपणे दर्शवितो, मग तो कर दर असो किंवा मूल्य जोडलेली रक्कम, एंटरप्राइझवर कराचा बोजा. कर नियोजन क्रियाकलाप पार पाडताना मौल्यवान आणि उपयुक्त माहिती काय आहे. ई.एस. वायल्कोव्हाने ही गणना स्वयंचलित करण्यासाठी एक प्रोग्राम देखील विकसित केला. ही पद्धत 2002 मध्ये विकसित केली गेली होती आणि रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या गतिमान विकासासह, कर ओझ्याची गणना करताना वाहतूक आणि पाणी कर विचारात घेण्याच्या शक्यतेच्या दृष्टीने त्यात जोडणी आणि समायोजन आवश्यक आहेत.

आणखी एक निर्देशक ज्याच्या आधारावर कर ओझे मोजले जाते ते अंदाजे नफा आहे. हे एंटरप्राइझच्या निव्वळ नफ्याची बेरीज आणि एंटरप्राइझने भरलेल्या कर म्हणून परिभाषित केले आहे. अंदाजे नफ्यावरील कराचा भार सूत्रानुसार निर्धारित केला जातो (2.8):

ННрс \u003d NP / (NP + NP) * 100% (2.8)

एनपी - एंटरप्राइझद्वारे भरलेले कर;

पीई - निव्वळ नफा.

आम्ही सूत्र वापरून आवश्यक गणना करू (2.8):

HHrs 2005 = 1647640/(-1820150+1647640)*100% = 955%;

HHpc 2006 = 1872367/(-927954+1872367)*100% = 198%.

प्राप्त केलेला डेटा एंटरप्राइझच्या अंदाजे नफ्यावर जास्त कराचा बोजा दर्शवितो. एंटरप्राइझ कमी फायदेशीर किंवा फायदेशीर नाही हे तथ्य विचारात घेणे आवश्यक आहे. परंतु हे त्याच्या सामाजिक महत्त्वामुळे कार्य करणे सुरू ठेवते - गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या क्षेत्रात लोकसंख्येच्या गरजा पूर्ण करणे, म्हणजे. लोकसंख्येचे जीवन सुनिश्चित करणे.

प्राप्त डेटाचे विश्लेषण केल्यानंतर आणि रशियामधील सरासरी कर ओझे (35.6%) वर रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने दिलेल्या डेटाशी त्यांची तुलना केल्यानंतर, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की एंटरप्राइझवरील कर ओझे जास्त आहे. या संदर्भात, कंपनीला कर नियोजन उपाय करणे आवश्यक आहे ज्याचा उद्देश कर ओझे कमी करणे, कंपनीचे कर भरणे कमी करणे आणि परिणामी, आर्थिक संसाधनांचा काही भाग मोकळा करून कंपनीची आर्थिक स्थिती सुधारणे.

3. म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ हाऊसिंग आणि सार्वजनिक उपयुक्तता "युझ्नॉय" ची कर प्रणाली ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी समस्या आणि संभावना

अनुपस्थिती कायदेशीर चौकट, जे केवळ रशियन फेडरेशनच्या सरकारद्वारे विकसित केले जात आहे, मालमत्ता कर लाभ रद्द करणे हे असे कायदे विकसित करण्याची आवश्यकता दर्शवते जे प्रत्यक्षात गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक उपक्रमांना प्राधान्याच्या अटींवर कार्य करण्यास अनुमती देतील, कारण ते जीवन सुनिश्चित करण्यासाठी सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कार्ये करतात. देशाच्या लोकसंख्येच्या. या गरजेची जाणीव देशाच्या गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या सुधारणेच्या चौकटीतच येते. आणि सुधारणेची गरज खूप तीव्र आहे, उद्योग दिवाळखोरीच्या मार्गावर आहेत.

गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" च्या म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांच्या विश्लेषणादरम्यान, विशेषत: कर आकारणीच्या क्षेत्रात अनेक समस्या ओळखल्या गेल्या. ते या वस्तुस्थितीशी संबंधित आहेत की एंटरप्राइझ, सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कार्ये करत आहे, इतर व्यावसायिक संस्थांप्रमाणेच त्याच अटींवर कार्य करते. त्याच वेळी, उद्योग आगाऊ फायदेशीर आहे. राज्य सेवांसाठी दरांमध्ये वाढ मर्यादित करते, ज्यामुळे सेवांची नियोजित किंमत कमी होते, ज्याची वास्तविक किंमत खूप जास्त आहे. आणि कंपनी सामान्य अटींवर कर भरते, ज्यामुळे तिची आधीच कठीण आर्थिक स्थिती बिघडते. 23 नोव्हेंबर 2006 रोजी झालेल्या फेडरेशन कौन्सिलच्या बैठकीत या समस्येवर चर्चा करण्यात आली होती, ज्यामध्ये गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक क्षेत्रातील उद्योगांसाठी शून्य व्हॅट दर स्थापित करण्याचा आणि या उपक्रमांच्या कर्जाची परतफेड किंवा पुनर्रचना करण्याचा प्रस्ताव होता. फेडरल बजेट आणि इतर अनेक. तथापि, बहुतेक प्रस्ताव रशियन अर्थ मंत्रालयाच्या प्रतिनिधींनी नाकारले. त्यामुळे, सध्याच्या काळात, उद्योगांना त्यांचे कर ओझे कमी करण्यासाठी, त्यांच्या आर्थिक संसाधनांचा काही भाग मोकळा करून, त्यांची आर्थिक स्थिती सुधारण्यासाठी फक्त कर नियोजन उपायांवर अवलंबून राहणे आवश्यक आहे.

एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजनाची अंमलबजावणी तृतीय-पक्ष संस्थांच्या सहभागाने किंवा त्यांच्या स्वत: च्या सैन्याच्या मदतीने शक्य आहे. यासाठी मोठी गरज आहे आर्थिक खर्चआणि कर्मचारी पात्रता. जे लहान आणि कमी नफा असलेल्या उद्योगासाठी जवळजवळ अशक्य आहे. म्हणून, अतिरिक्त न करता कर नियोजन उपाय विकसित करण्याचे काम लेखकाला आहे आर्थिक गुंतवणूकया कंपनीचा वापर करू शकतो. त्यामुळे, जटिल कर ऑप्टिमायझेशन योजना वापरणे शक्य नाही.

कर नियोजनाचे मुख्य साधन म्हणजे कर उद्देशांसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणावरील ऑर्डरचा विकास. लेखा धोरणावरील ऑर्डरचा योग्य अभ्यास केल्याने कंपनीला सर्वोत्तम लेखा पर्याय निवडता येईल जो कर आकारणी व्यवस्थेच्या दृष्टिकोनातून प्रभावी असेल. या दस्तऐवजाचे महत्त्व विशेषतः रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 "कॉर्पोरेट आयकर" च्या अंमलात येण्याच्या संबंधात वाढले आहे. वस्तुस्थिती अशी आहे की रशियन कर आकारणीच्या प्रणालीमध्ये प्रथमच, एक स्वतंत्र लेखा प्रणाली कायदेशीररित्या स्थापित केली गेली आहे - कर उद्देशांसाठी व्यवहारांसाठी लेखांकन. या संदर्भात, कर उद्देशांसाठी लेखा धोरण विकसित करताना, अनेक तरतुदींकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे. जसे की कर उद्देशांसाठी उत्पन्न ओळखण्याच्या पद्धतीची निवड, घसारा पद्धत. कर संहिता एंटरप्राइझला कॉर्पोरेट आयकराच्या संबंधात कर उद्देशांसाठी उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्यासाठी दोन पद्धतींपैकी एक निवडण्याची संधी प्रदान करते - जमा पद्धत आणि रोख पद्धत. म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ हाऊसिंग अँड पब्लिक युटिलिटीज "युझ्नॉय" च्या लेखा धोरणावरील ऑर्डरचे विश्लेषण करताना असे आढळले की जमा पद्धत निवडली गेली. एंटरप्राइझसाठी, रोख पद्धत वापरणे फायदेशीर आहे. परंतु त्याच वेळी, कलाचा परिच्छेद 1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 273 नुसार, एक निकष स्थापित केला आहे - "जर, सरासरी, मागील चार तिमाहींमध्ये, या संस्थांच्या वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून मिळालेली रक्कम, मूल्यवर्धित कर वगळून, प्रत्येक तिमाहीसाठी एक दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नाही." जर हा निकष पूर्ण झाला तर एंटरप्राइझला रोख आधार वापरण्याचा अधिकार आहे. प्राथमिक कागदपत्रांचे विश्लेषण करताना, असे आढळून आले की एंटरप्राइझ कलाच्या परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केलेल्या निकषांचे समाधान करते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 273, आणि रोख पद्धत वापरू शकतात. रोख पद्धतीचा वापर केल्याने उत्पन्नाची पावती, खर्चाचे उत्पादन आणि आयकरासाठी कर देयतेची घटना यांच्यात पत्रव्यवहार स्थापित करणे शक्य होईल.

पृ. 1, कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 259 मध्ये घसारा पद्धत निवडण्याची संधी मिळते - एक रेखीय आणि नॉन-लाइनर पद्धत. सोयीसाठी, कंपनीने घसारा काढण्याची सरळ रेषेची पद्धत निवडली. कमाल कार्यक्षमतेच्या दृष्टिकोनातून, घसारा काढण्याची नॉन-रेखीय पद्धत आकर्षक आहे, कारण ती वापरताना, मालमत्तेचे मूल्य राइट-ऑफ सरळ रेषेची पद्धत वापरण्यापेक्षा जलद होते. घसारा पद्धत निवडण्याच्या शक्यतेला बाधा येते कारण प्रत्येक वस्तूसाठी निवडलेली घसारा पद्धत अवमूल्यनाच्या संपूर्ण कालावधीत लागू केली जाते. म्हणून, हे केवळ नवीन अधिग्रहित किंवा तयार केलेल्या घसारायोग्य मालमत्तेवर लागू केले जाऊ शकते. मी आर्टच्या परिच्छेद 1 च्या तरतुदीकडे विशेष लक्ष वेधू इच्छितो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 256, ज्यामध्ये असे म्हटले आहे की 10,000 रूबलपेक्षा कमी मूल्य असलेल्या वस्तू घसारायोग्य मालमत्तेशी संबंधित नाहीत. त्यांचा खर्च पूर्णपणे खर्च होतो. एखाद्या एंटरप्राइझने, मालमत्ता संपादन करताना, या मालमत्तेचे स्वतंत्र भागांमध्ये विभाजन करण्याच्या शक्यतेचा विचार केला पाहिजे जेणेकरून त्यांचे मूल्य त्वरित काढून टाकता येईल. आणि घटकांसाठी, ज्याची किंमत 10,000 rubles पेक्षा जास्त आहे, एक नॉन-रेखीय घसारा पद्धत निवडा. जे कर उद्देशांसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणावर क्रमाने निश्चित केले जावे. कर उद्देशांसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणावरील ऑर्डरच्या सामान्य विश्लेषणातून असे दिसून आले आहे की त्याच्या तपशीलवार विस्तारावर आणि तरतुदींच्या एकत्रीकरणाकडे अपुरे लक्ष दिले गेले आहे जे कर नियोजन उपायांच्या पुढील वापरास परवानगी देते, विशेषतः उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची पद्धत. कर उद्दिष्टे, घसारा निवडणे, साठा तयार करणे, प्राप्त करण्यायोग्य थकीत खात्यांसह कार्य करणे, एंटरप्राइझच्या कराराच्या धोरणातील तरतुदी, एंटरप्राइझच्या सेवांचे पुरवठादार आणि ग्राहकांसह कार्य करणे.

पुढे, एंटरप्राइझच्या एकूण कर देय रकमेमध्ये कोणत्या करांचा सर्वात मोठा वाटा आहे हे निर्धारित करण्यासाठी तुम्हाला तक्ता 2.1 चा संदर्भ घ्यावा लागेल. हे युनिफाइड सोशल टॅक्स (2005 आणि 2006 मध्ये अनुक्रमे 46.7% आणि 44%) आणि मूल्यवर्धित कर (2005 आणि 2006 मध्ये अनुक्रमे 20% आणि 20.7%) आहेत. एंटरप्राइझला या करांचे फायदे नाहीत, परंतु ते कमी करणे किंवा अधिक तंतोतंत, कर संहितेच्या धडा 26.2 "सरलीकृत कर प्रणाली" मध्ये प्रदान केलेल्या सरलीकृत कर प्रणाली (STS) वापरून गणना केलेल्या करासह बदलणे शक्य आहे. रशियन फेडरेशन च्या. सरलीकृत कर प्रणालीची प्रभावीता देखील या वस्तुस्थितीवरून दिसून येते की, रशियन वित्त मंत्रालयाच्या मते, सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कार्यरत उपक्रम देशाच्या कर ओझ्यांपैकी फक्त 6% आहेत.

कलाच्या परिच्छेद 1 नुसार USN लागू करताना. 346.11 संस्थांना कॉर्पोरेट आयकर, कॉर्पोरेट मालमत्ता कर आणि युनिफाइड सोशल टॅक्स भरण्याच्या बंधनातून सूट देण्यात आली आहे. तसेच, सरलीकृत करप्रणाली लागू करणार्‍या संस्थांना मूल्यवर्धित कराचे करदाते म्हणून मान्यता दिली जात नाही, या संहितेनुसार रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रात जेव्हा वस्तू आयात केल्या जातात तेव्हा देय मूल्यवर्धित कराचा अपवाद वगळता. तथापि, अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी विमा प्रीमियम भरण्याचे बंधन एंटरप्राइझ राखून ठेवते. USN लागू करण्यासाठी, संस्थेने काही निकष पूर्ण करणे आवश्यक आहे. MUP गृहनिर्माण आणि सार्वजनिक उपयुक्तता "युझ्नॉय" च्या अनुपालनाच्या विश्लेषणाच्या सोयीसाठी, आम्ही तक्ता 3.1 संकलित करू:

तक्ता 3.1 - सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्याच्या निकषांसह म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ हाउसिंग आणि सार्वजनिक उपयुक्तता "युझ्नॉय" चे अनुपालन.

तक्ता 3.1 वरून असे दिसून येते की MUP गृहनिर्माण आणि सार्वजनिक उपयोगिता "युझ्नॉय" USN च्या अर्जासाठी मुख्य निकष पूर्ण करते. आता सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्यासाठी दोन पर्यायांची गणना करणे आवश्यक आहे, जेव्हा उत्पन्न आणि खर्चाच्या रकमेने कमी केलेले उत्पन्न कर आकारणीचा उद्देश म्हणून निवडले जाते. ते वेगवेगळ्या दरांच्या अधीन आहेत - अनुक्रमे 6% आणि 15%. त्या प्रत्येकासाठी कर ओझे मोजा आणि त्यावर आधारित, एक किंवा दुसर्या पर्यायाच्या अर्जाबद्दल निष्कर्ष काढा.

आपल्या गणनेसाठी 2006 वापरू. युनिफाइड सोशल टॅक्स रद्द केल्यामुळे, परंतु अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी विमा प्रीमियम कायम आहे. 2006 मध्ये त्यांची रक्कम 685,965 रूबल होती. संस्थेचे उत्पन्न 8,052,000 रूबल, खर्च - 8,979,954 रुबल आहे.

ज्या पर्यायामध्ये उत्पन्न हा कर आकारणीचा उद्देश म्हणून निवडला जातो त्या पर्यायाची आम्ही गणना करतो. या प्रकरणात, कर दर 6% च्या समान असेल. कराची रक्कम उत्पन्नाचे उत्पादन आणि कर दर म्हणून मोजली जाते. एच 2006 \u003d 8052000 * 6% \u003d 483120 रूबल. चला एंटरप्राइझच्या कर देयकांची सारणी बनवू:

तक्ता 3.2 - सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना एंटरप्राइझचे कर देयके, जेथे कर आकारणीचा उद्देश म्हणून उत्पन्न निवडले जाते

तक्ता 3.2 वरून असे दिसून येते की अर्जाच्या तुलनेत संस्थेच्या एकूण कर भरणा सामान्य शासनत्याच कालावधीसाठी कर आकारणी 1872367 रूबल वरून कमी झाली. 1824576 रूबल पर्यंत. (2.6% ने).

चला (2.1) आणि (2.2) सूत्रे वापरून कर ओझे मोजू:

DS USN1 \u003d 436458 + 3611367 + 685965 + 1103609-927954 \u003d 4909445 रूबल;

HH DSUSN1 = (685965 + 1103609) / 4909445 * 100% = 36.45%.

गणना दर्शविते की समान कालावधीसाठी सामान्य कर आकारणीच्या तुलनेत मूल्यवर्धित मूल्यामध्ये 47,791 रूबलची घट झाली होती, परंतु त्याच वेळी, कर ओझे 36.45% किंवा 0.61% पर्यंत कमी झाले. कराच्या ओझ्यामध्ये थोडीशी घट झाली होती, जी कंपनीसाठी अजूनही सकारात्मक आहे.

चला गणनेचा एक प्रकार बनवूया, ज्यामध्ये खर्चाच्या रकमेमुळे कमी झालेले उत्पन्न कर आकारणीचा उद्देश म्हणून निवडले जाते. या प्रकरणातील कर आधार प्राप्त उत्पन्न आणि झालेला खर्च यांच्यातील फरक म्हणून मोजला जातो.

कर आधार \u003d 8052000 - 8979954 \u003d -927954 रूबल.

म्हणजेच संस्थेला तोटा झाला. या प्रकरणात, कलाच्या परिच्छेद 6 ची तरतूद. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 346.18, ज्यानुसार एंटरप्राइझ किमान कर भरण्यास बांधील आहे. किमान कराची गणना कर बेसच्या 1% वर केली जाते, जे उत्पन्न आहे.

H MIN \u003d 8052000 * 1% \u003d 80520 रूबल.

कर आकारणीच्या उद्देशाने मिळकतीवर प्राप्त केलेला कर 483,120 रूबल इतका असेल आणि कर आकारणीचा उद्देश म्हणून केलेल्या खर्चाच्या रकमेने कमी केलेले उत्पन्न वापरताना, आम्हाला 80,520 रूबल इतका कर मिळेल. जे सहा पट कमी आहे (पहिल्या प्रकरणात, दर 6% होता, दुसऱ्यामध्ये - समान कर बेसच्या 1%).

टेबल 3.2 प्रमाणेच टेबल 3.3 बनवू:

तक्ता 3.3 - सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना एंटरप्राइझचे कर भरणे, जेथे खर्चाच्या रकमेने कमी केलेले उत्पन्न कर आकारणीचा उद्देश म्हणून निवडले जाते.

त्याच कालावधीसाठी सामान्य कर प्रणालीच्या अर्जाच्या तुलनेत संस्थेच्या एकूण कर भरणा 1872367 रूबल वरून कमी झाली. 1744056 घासणे पर्यंत. (6.9% ने) आणि गणनेच्या मागील आवृत्तीशी तुलना केली, जिथे 1,824,576 रूबलचे उत्पन्न कर आकारणीचा उद्देश म्हणून निवडले गेले. 1744056 घासणे पर्यंत. (4.5% ने). कर भरण्याच्या रकमेत लक्षणीय घट झाली पाहिजे. हे कर आकारणीचा उद्देश म्हणून केलेल्या खर्चाच्या रकमेने कमी उत्पन्नाच्या निवडीसह सरलीकृत कर प्रणाली पर्यायाचा सर्वात प्रभावी वापर सूचित करते.

आम्ही सूत्रे (2.1) आणि (2.2) वापरून कर ओझे मोजतो:

DS USN2 \u003d 436458 + 3611367 + 685965 + 701009-927954 \u003d 4506845 रूबल;

NN DSUSN2 = (685965+ 701009) / 4506845 * 100% = 30.77%.

गणनेवरून असे दिसून येते की जोडलेले मूल्य 450,391 रूबलने कमी झाले आणि कराचा बोजा 30.77% किंवा 6.29% पर्यंत कमी झाला. जर आपण MUP गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" साठी सरलीकृत कर प्रणालीच्या गणना पर्यायांची तुलना केली तर, सर्वात आकर्षक पर्याय आहे ज्यामध्ये खर्चाच्या रकमेद्वारे कमी केलेले उत्पन्न हे सरलीकृत कर प्रणाली अंतर्गत कर आकारणीचे कार्य करते. सरलीकृत करप्रणालीचा वापर या वस्तुस्थितीद्वारे देखील समर्थित आहे की 1 जानेवारी 2007 पासून, गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांसाठी संस्थांच्या मालमत्तेवरील कर लाभ रद्द केले गेले आहेत. आणि म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ हाऊसिंग आणि कम्युनल सर्व्हिसेस युझ्नॉयची जवळजवळ सर्व मालमत्ता या फायद्याखाली आल्याने, या कराची देयके लक्षणीय वाढतील. आणि परिणामी, एंटरप्राइझवरील कर ओझे वाढेल, जे त्याच्या आर्थिक स्थितीवर नकारात्मक परिणाम करेल. आणि सरलीकृत कर प्रणालीच्या वापरामुळे कॉर्पोरेट मालमत्ता करावरील देयके शून्यावर कमी करणे शक्य होईल, वर नमूद केल्याप्रमाणे, ते बदलणे आणि काही इतर कर ज्यांचे एंटरप्राइझच्या कर देयकांच्या संरचनेत महत्त्वपूर्ण वजन आहे आणि लक्षणीय आहे. त्यावर एका करासह बोजा.

कर ओझ्याचे विश्लेषण असे दर्शविते की एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करताना, एखादे एंटरप्राइझ त्याचे कर ओझे कमी करू शकते. त्याच वेळी, एंटरप्राइझची किंमत किमान असेल आणि एंटरप्राइझची कर लेखा प्रणाली सरलीकृत केली जाईल. कंपनीला सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या पद्धतीविषयक शिफारशींचा अभ्यास करणे आवश्यक आहे, सरलीकृत प्रणाली वापरण्याच्या अधिकाराच्या निकषांचे पालन करण्यासाठी आवश्यक गणना करणे आणि नंतर या निकषांचे पालन करणे यावर लक्ष ठेवणे, संक्रमणासाठी अर्ज सबमिट करणे आवश्यक आहे. कर प्राधिकरणाकडे सरलीकृत कर प्रणाली ज्यामध्ये ते विहित कालावधीत नोंदणीकृत आहेत. या कृतींमुळे कंपनीला करप्रणाली अनुकूल करण्यात मदत होईल. परंतु त्याच वेळी, ते व्हॅट भरणारे नसतील ही वस्तुस्थिती लक्षात घेणे आवश्यक आहे. यामुळे पुरवठादारांसोबत समस्या निर्माण होऊ शकतात जे VAT भरणारे नाहीत त्यांच्यासोबत काम करण्यास इच्छुक नाहीत. तसेच, लेखा विभागाच्या कार्याच्या विश्लेषणादरम्यान कोणत्याही गंभीर त्रुटी आढळल्या नसल्या तरी कागदपत्रांच्या शुद्धतेवर अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीकडे योग्य लक्ष दिले पाहिजे. एक सरलीकृत करप्रणालीचा वापर, नुकसानासह, कर अधिकार्यांकडून बारकाईने लक्ष दिले जाऊ शकते.

मी विशेषतः लेखा विभागाच्या संस्थेतील कमतरता लक्षात घेऊ इच्छितो. एंटरप्राइझमध्ये विशेष कर शिक्षण असलेले कोणतेही विशेषज्ञ नाहीत. परिणामी, एंटरप्राइझच्या कर देयकांचे विश्लेषण करण्यासाठी, एंटरप्राइझचे कर ओझे कमी करण्यासाठी राखीव ओळखण्यासाठी आणि एंटरप्राइझच्या कर ओझे अनुकूल करण्यासाठी कोणतेही उपाय नाहीत. एंटरप्राइझचे कर दायित्व कमी करू शकतील असे काही फायदे आणि विशेष कर प्रणाली लागू करण्याच्या बाबतीत कर कायद्याचे अज्ञान आहे. तसेच, सध्याची लेखा प्रणाली बदलण्याची लेखा कर्मचाऱ्यांची इच्छा नाही. जरी केलेले विश्लेषण आणि गणना खरोखरच कर ओझे कमी करण्यासाठी आणि कर उद्देशांसाठी लेखा प्रणाली सुलभ करण्याच्या शक्यता दर्शवितात.

कर नियोजन आणि ऑप्टिमायझेशन उपायांचा वापर, त्याच्या क्षेत्रांपैकी एक म्हणून, संस्थेकडून अतिरिक्त पात्रता आणि गंभीर दृष्टीकोन आवश्यक आहे, कारण कर लेखामधील त्रुटींमुळे एंटरप्राइझसाठी दंड आणि दंडाच्या रूपात अतिरिक्त खर्च होऊ शकतो. तसेच, हे उपाय एकत्रितपणे लागू केले पाहिजेत, कारण अशी कोणतीही योजना नाही जी कंपनीला कर ओझे अनुकूल करू देईल. अनुभवी तज्ञांनी बरोबर सांगितल्याप्रमाणे, उपायांच्या संचासह सर्वात मोठा परिणाम साध्य केला जातो, अगदी लहान उपायांसह, जेव्हा एंटरप्राइझला कर अधिकार्यांकडून कर मंजुरीचा कमी धोका असतो.

निष्कर्ष

आर्थिक शास्त्राच्या जगात, कर आकारणीचा वेगवेगळ्या प्रकारे विचार केला जात असे. काहींनी ही प्रक्रिया लोकसंख्येची लूट मानली, इतरांनी ती एक वस्तुनिष्ठ प्रक्रिया मानली, ज्या दरम्यान राज्याच्या क्रियाकलापांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी आवश्यक निधी तयार केला जातो. या प्रक्रियेच्या स्वरूपाविषयीची मते काहीही असली तरी, करदात्यांना कर आकारणी बोजड आहे, या निष्कर्षाप्रत सर्वजण आले.

कर आकारणीच्या ओझेंच्या आधारे, अनेक शास्त्रज्ञांनी कराच्या ओझ्याचे परिमाण निश्चित करण्याचा प्रश्न उपस्थित करण्यास सुरुवात केली, जे एखाद्या विशिष्ट विषयावरील कर आकारणीच्या प्रभावाची वास्तविक पातळी दर्शविणारे सूचक म्हणून. कर ओझे निश्चित करण्यासाठी विविध संकल्पना आणि पद्धतींसह, या निर्देशकाच्या इष्टतम मूल्याबद्दल अनेक मते दिसून आली आहेत. कर आकारणीच्या उदय आणि विकासासह, वस्तुनिष्ठपणे कर ओझे कमी करण्याच्या उद्देशाने एक प्रक्रिया होती, जी करदात्यांच्या त्यांच्या मालमत्ता ठेवण्याच्या नैसर्गिक इच्छेशी संबंधित आहे, अनेकदा बेकायदेशीर मार्गांनी.

स्वतंत्रपणे, हे लक्षात घ्यावे की कर ओझे कमी करणे हे रशियन फेडरेशनमधील कर सुधारणेचे मुख्य पैलू मानले जाते. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली सध्या सर्वात गतिशील विकासशील उद्योगांपैकी एक आहे. त्यात सुधारणा करण्याचे काम अद्याप पूर्ण झालेले नाही. त्यातील मुख्य कार्यक्रम म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेची निर्मिती आणि अंमलबजावणी. कर सुधारणेचे मुख्य दिशानिर्देश रशियन फेडरेशनमध्ये एक एकीकृत आणि स्थिर कर प्रणालीची स्थापना, एक एकीकृत कायदेशीर फ्रेमवर्क तयार करणे आणि कर नियंत्रणात सुधारणा करणे हे होते. या सर्वांमध्ये, कमी कर दर लागू केल्याने कराचा बोजा कमी होणे हे विशेषतः दिसून आले.

परंतु सराव दर्शविल्याप्रमाणे, रशियामध्ये व्यावसायिक संस्थांवरील कर ओझे बर्‍यापैकी उच्च पातळीवर आहे. कराच्या ओझ्याचा मुख्य भार संस्थांवर पडतो. रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने प्रकाशित केलेल्या अधिकृत गणनेनुसार, रशियामध्ये संस्थांवर कर ओझे सरासरी 36.8% आहे. पण हे सरासरी आहे. परंतु प्रत्यक्षात, कराचा भार फक्त 6% लहान व्यवसायांवर येतो, तर उर्वरित संस्थांचा वाटा 56.7% आहे. हा एक अतिशय उच्च कर दर आहे. कर भरणा कमी करण्याच्या करदात्यांच्या नैसर्गिक इच्छेचा इतका उच्च पातळीचा कर ओझे स्पष्ट करू शकतो. एक नकारात्मक घटना म्हणजे बेकायदेशीर कर चुकवेगिरीची प्रक्रिया, ज्यामध्ये कर आणि गुन्हेगारी दोन्ही प्रकारचे दायित्व लादले जाते. कर नियोजनाच्या उपाययोजना, पद्धती आणि पद्धती वापरून कर आकारणी अनुकूल करण्याची प्रक्रिया देखील कायदेशीर आहे.

भांडवलशाही संबंधांच्या विकासासह, कर नियोजनासारखे विज्ञान विकसित होऊ लागले आणि अलीकडे गतिमानपणे विकसित होत आहे. त्याच्या क्रियाकलापांचा परिणाम म्हणजे एंटरप्राइझसाठी कर लेखांकनाची संस्था, कर देयके कमी करणे. करदात्यासाठी प्राधान्य काय आहे. कर नियोजन क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी काही विशिष्ट पात्रता आणि त्या करणार्‍या विषयांचे ज्ञान आवश्यक आहे. नियमानुसार, हे मोठ्या कंपन्यांमधील वैयक्तिक फर्म किंवा अंतर्गत नियंत्रण विभागांद्वारे केले जाते. कारण ही एक महाग प्रक्रिया आहे. त्यामुळे कर नियोजनाच्या वापरातून होणारी बचत ही त्याच्या अंमलबजावणीच्या खर्चापेक्षा जास्त असावी. लहान व्यवसायांसाठी, कर ओझे ऑप्टिमाइझ करण्याचे आणि कमी करण्याचे वास्तविक मार्ग म्हणजे कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणांच्या ऑर्डरचा तपशीलवार अभ्यास, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या फायद्यांचा वापर आणि विशेष कर प्रणालींचा वापर. जे, कमीतकमी खर्चात, खरोखरच एंटरप्राइझवरील कर ओझे कमी करू शकते.

या थीसिसमध्ये, गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" च्या म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझची अभ्यासाची वस्तू म्हणून निवड केली गेली. एंटरप्राइझच्या लेखा आणि कर दस्तऐवजीकरणाच्या विश्लेषणाच्या आधारे आणि कर ओझे निर्धारित करण्यासाठी विविध पद्धती वापरून केलेल्या गणनेच्या आधारे, हे उघड झाले की एंटरप्राइझचा कर भार (2005 आणि 2006 मध्ये अनुक्रमे 45.5% आणि 37%) आहे. 30 - 38% च्या सरासरी आणि इष्टतम मूल्यापेक्षा जास्त आणि नफ्यावर कर ओझे यासारख्या निर्देशकासाठी, फायदेशीर क्रियाकलापांमुळे जास्त अंदाजित निर्देशक (100% पेक्षा जास्त) प्राप्त झाले. परंतु एंटरप्राइझ सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण असल्याने, ते कार्य करणे सुरू ठेवते आणि हे कायदेशीर ऑप्टिमायझेशन पद्धतींच्या वापराद्वारे कर ओझे कमी करण्याची आवश्यकता निर्धारित करते. कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्यासाठी, आम्ही अशा निर्देशकांचा वापर केला जसे की एकूण कर भरणा रक्कम (2005 आणि 2006 मध्ये अनुक्रमे 1,647,640 आणि 1,872,367 रूबल), एंटरप्राइझचा अंदाजे नफा आणि एंटरप्राइझने तयार केलेले मूल्य. कराच्या भाराची पातळी सर्वात वास्तववादी प्रतिबिंबित करते ते मूल्यवर्धित आहे, कारण ते दर्शवते की किती टक्के मूल्यवर्धित कर आकारणीद्वारे राज्य काढले जाते. गणना दोन भिन्न पद्धती वापरून केली गेली - बेरीज आणि गुणाकार. बेरीज एंटरप्राइझद्वारे भरलेले सर्व कर विचारात घेते, म्हणून, ते एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे वास्तविक स्तर पूर्णपणे प्रतिबिंबित करते. या तंत्राचा फायदा म्हणजे गणनेची साधेपणा. मूल्यवर्धित मूल्यावरील कर ओझे मोजण्यासाठी गुणाकार पद्धती परिवहन आणि पाणी कर यांसारख्या करांचा प्रभाव विचारात घेत नाही, जे एंटरप्राइझच्या एकूण कर देयकांपैकी सुमारे 2% आहे. गुणाकार गणना पद्धत विविध कर दर लागू करताना आणि एंटरप्राइझचे इतर निर्देशक बदलताना कर ओझ्यातील बदल विचारात घेण्यास अनुमती देते.

एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना आणि विश्लेषणाचे परिणाम, कर देयकांची रचना, एमयूई गृहनिर्माण आणि सार्वजनिक उपयुक्तता "युझ्नॉय" च्या कर आकारणीला अनुकूल करण्यासाठी उपायांची आवश्यकता दर्शवितात.

म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ हाउसिंग आणि पब्लिक युटिलिटीज "युझ्नॉय" च्या करप्रणालीच्या विश्लेषणादरम्यान, लेखकाने खालील समस्या ओळखल्या:

कर नियोजनाचा मुख्य घटक म्हणून कर उद्देशांसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणावरील ऑर्डरच्या विकासाकडे थोडेसे लक्ष दिले जाते;

गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक क्षेत्रातील उद्योगांच्या कर आकारणीसाठी प्राधान्यक्रम तयार करण्यासाठी कायद्याचा अभाव;

एंटरप्राइझसाठी उच्च स्तरावरील कर ओझे निर्माण करण्यासाठी सर्व करांचे भरणा सूचित करणार्‍या सामान्य करप्रणालीचा वापर;

एंटरप्राइझच्या लेखा विभागाद्वारे कर देयके विश्लेषणाचा अभाव आणि पुढील कर नियोजन क्रियाकलापांसाठी एक साधन म्हणून कर दायित्वांमध्ये वाढ होण्याच्या कारणांची ओळख;

एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजनाची अनुपस्थिती, जे लेखा कामगारांमध्ये योग्य शिक्षणाच्या अभावाने स्पष्ट केले आहे;

एंटरप्राइझच्या लेखा विभागाच्या वतीने सध्याची परिस्थिती बदलण्याची इच्छा नसणे, जे एंटरप्राइझमध्ये विद्यमान लेखा प्रणाली बदलण्याची आवश्यकता आणि कर आकारणीच्या बाबतीत विधायी चौकटीचे अपुरे ज्ञान याद्वारे स्पष्ट केले आहे.

ओळखल्या गेलेल्या समस्यांसाठी गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा "युझ्नॉय" च्या म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझच्या करप्रणालीमध्ये सुधारणा करणे आणि कर ओझे कमी करण्याच्या उद्देशाने उपाय आवश्यक आहेत. या प्रबंधात केलेल्या विश्लेषणावर आधारित, लेखक खालील उपाय सुचवतो:

देशभरातील गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक क्षेत्रातील उद्योगांच्या प्राधान्य कर आकारणीच्या दृष्टीने कर कायद्याचा विकास आणि सुधारणा;

कर आकारणीच्या क्षेत्रातील एंटरप्राइझच्या लेखा विभागातील कर्मचार्‍यांची पात्रता सुधारणे, विशेष कर शिक्षण घेणे किंवा अशा शिक्षणासह तज्ञांना कामासाठी आकर्षित करणे;

कर नियोजन क्रियाकलाप पार पाडणे;

कर नियोजन क्रियाकलापांसाठी आधार म्हणून कर उद्देशांसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणावरील ऑर्डरचा तपशीलवार अभ्यास;

एंटरप्राइझद्वारे भरलेल्या वैयक्तिक करांसाठी संभाव्य फायद्यांचे विश्लेषण आणि वापर;

विशेष कर प्रणालीचा वापर - एक सरलीकृत करप्रणाली, एंटरप्राइझची कर देयके कमी करण्याच्या आणि कर लेखा प्रणाली सुलभ करण्याच्या दृष्टीने सर्वात वास्तववादी आणि आकर्षक म्हणून.

कर आकारणी ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी उपाययोजना करण्याचे विश्लेषण आणि प्रस्ताव स्पष्टपणे एंटरप्राइझची कर देयके कमी करण्यासाठी, त्याचा कर ओझे कमी करण्याच्या शक्यता दर्शवतात. यामुळे एंटरप्राइझच्या आर्थिक संसाधनांचा महत्त्वपूर्ण भाग सोडला जाईल आणि एंटरप्राइझच्या पुढील कार्यासाठी परिस्थिती निर्माण होईल. आम्ही आशा करतो की प्रस्तावित समाधान एंटरप्राइझद्वारे विचारात घेतले जाईल आणि त्याच्या भविष्यातील क्रियाकलापांमध्ये वापरले जाईल. शेवटी, कर ओझ्याची गणना आणि विश्लेषण एंटरप्राइझच्या उच्च स्तरावरील कर आकारणीचे संकेत देते.

वापरलेल्या स्रोतांची यादी

1. रशियन फेडरेशनचे संविधान: अधिकृत. मजकूर - एम.: आधी, 2005. - 32 पी.

2. रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता: फेडर. 30 नोव्हेंबर 1994 चा कायदा क्रमांक 51-एफझेड // संकलित. रशियन कायदा. - 1994. - क्रमांक 32. - कला. ३३०१.

3. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: फेडर. 31 ऑगस्ट 1998 चा कायदा क्रमांक 146-एफझेड // संकलित. रशियन कायदा. - 1998. - क्रमांक 31. - कला. ३८२४.

4. Abanin M.A. कर नियोजनासाठी एक साधन म्हणून विशेष कर व्यवस्था // अर्थव्यवस्था आणि कायदा. - 2005. - क्रमांक 10. - एस. 76 - 86.

5. अब्रामोवा ई.व्ही. कर आकारणी इष्टतम करण्याच्या पद्धती म्हणून लेखा धोरण घटकांचा विकास // कर नियोजन. - 2006. - क्रमांक 4. - एस. 17 - 30.

6. बाबानीन व्ही.ए. मध्ये कर नियोजनाची संस्था रशियन कंपन्या// आर्थिक व्यवस्थापन. - 2006. - क्रमांक 1. - एस. 20 - 33.

7. बदिना एस.व्ही. आर्थिक संस्थांच्या अंतर्गत कर नियोजनाच्या संधी // रशियाचे आशिया-पॅसिफिक धोरण. - खाबरोव्स्क: डीव्हीएजीएस, 2000. - एस. 10 - 14.

8. ब्लोखिन के.एम. निर्मिती तंत्रज्ञान कर बजेटसंस्था // आर्थिक व्यवस्थापन. - 2006. - क्रमांक 5. - एस. 74 - 84.

9. बोब्रोवा ए.व्ही. इष्टतम कर ओझ्यासाठी निकषांवर / A.V. बॉब्रोवा // समाज आणि अर्थशास्त्र. - 2005. - क्रमांक 11 - 12. - पृष्ठ 160 - 175.

10. बोब्रोवा ए.व्ही. जटिल कर ऑप्टिमायझेशन योजनांच्या वापरातील समस्या // वित्त आणि क्रेडिट. - 2006. - क्रमांक 8. - एस. 43 - 50.

11. Bryzgalin A.V. कर ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धती / A.V. Bryzgalin, V.R. बर्निक, व्ही.व्ही. Bryzgalin. - एम.: एनालिटिक्स-प्रेस, 2001. - 452 पी.

12. Bryzgalin A.V. कर आकारणीची कार्ये आणि अर्थव्यवस्थेतील करांचे नियामक महत्त्व // कर. - 2004. - पहिला अंक. - S. 16 -22.

13. विकुलेंको ए.ई. कर आकारणी आणि आर्थिक वाढरशिया. - एम.: प्रगती, 2004. - 220 पी.

14. जेन्झेल पी.पी. यूएसएसआर आणि परदेशी राज्यांमध्ये कर ओझे (समस्याचा सिद्धांत आणि कार्यपद्धतीवरील निबंध) / पी.पी. गेन्झेल, पी.व्ही. मिकेलाडझे, व्ही.एन. कडक, के.एफ. श्मेलेव - एम.: यूएसएसआरच्या एनकेएफचे वित्तीय प्रकाशन गृह, 1928. - 156 पी.

15. गुसोव व्ही.एस. रशियामध्ये कर आकारणीची सामाजिक समस्या // कर. - 2005. - पहिला अंक. - एस. 35 - 40.

16. Zhdanova V.Yu. विशेष कर व्यवस्था आणि कर जमा// कर धोरण आणि सराव. - 2006. - क्रमांक 2. - पृष्ठ 40 - 49.

17. झालेस्की ए.बी. कॉर्पोरेट कर आकारणीची तत्त्वे आणि आर्थिक परिणामत्यांचे अनुप्रयोग // आर्थिक आणि गणितीय पद्धती. - 2005. - क्रमांक 1. - एस. 39 - 55.

18. झारीपोव्ह व्ही.एम. कर कमी करणे - कायदेशीर आणि बेकायदेशीर // कर बुलेटिन. - 2004. - क्रमांक 2. - 104 - 107.

19. इलिन ए.व्ही. रशिया मध्ये कर ओझे // वित्त. - 2004. - क्रमांक 12. - एस. 14 - 19.

20. कडुशिन ए.एन. रशियामध्ये कर ओझे किती व्यवहार्य आहे // वित्त. - 2005. - क्रमांक 7. - पृष्ठ 15 - 21

21. कर्बुशेव जी.आय. रशियन कर प्रणालीमध्ये सुधारणा // EKO. - 2006. - क्रमांक 2. - एस. 24 - 31.

22. किकाबिडझे एन.व्ही. सर्वसामान्य तत्त्वेरशियामध्ये कर आकारणी आणि घटनात्मक प्रणाली // आर्थिक कायदा. - 2006. - क्रमांक 12. - पृष्ठ 30 - 35.

23. किरिएंको ए.पी. कर आकारणीची किंमत: मोजमाप आणि मूल्यांकनाच्या समस्या // प्रदेश. - 2003. - क्रमांक 4. - पृष्ठ 106 - 119.

24. किरोव ई.एस. कर ओझे: समस्या आणि उपाय // द इकॉनॉमिस्ट. - 1998. - क्रमांक 5. - एस. 32 - 37.

25. किरोवा ई.ए. व्यावसायिक घटकांवर कराचा बोजा निश्चित करण्यासाठी पद्धत // वित्त. - 1998. - क्रमांक 9. - एस. 27 - 35.

26. कोझलोव्ह डी.ए. एंटरप्राइझच्या ऑपरेशनल क्रियाकलापांमध्ये करांची गणना // आर्थिक व्यवस्थापन. - 2002. - क्रमांक 1. - एस. 28 - 34.

27. कोसोलापोव्ह ए.आय. विशेष कर व्यवस्था सुधारणे // कर धोरण आणि सराव. - 2005. - क्रमांक 9. - पृष्ठ 15 -28.

28. कुचेरोव्ह I.I. रशियन कर कायदा. - एम.: युरइन्फोर, 2005. - 214 पी.

29. लिटविन, एम.आय. कर ओझे आणि उपक्रमांचे आर्थिक हितसंबंध // वित्त. - 1998. - क्रमांक 5. - एस. 55 - 59.

30. माझुरकेविच, व्ही.यू. कर भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता: सिद्धांत आणि सराव समस्या // आर्थिक कायदा. - 2006. - क्रमांक 10. - पृष्ठ 15 - 20.

31. माचेखिन व्ही.ए. कर संहिता आणि कर नियोजन // कायदा. - 1999. - क्रमांक 10. - पृष्ठ 45 - 50.

32. मिट्रोफानोव आर.ए. कर नियोजन आणि कर ऑप्टिमायझेशनची संभावना आणि समस्या // आर्थिक व्यवस्थापन. - 2005. - क्रमांक 5 - एस. 98 - 105.

33. ओसिपोव्हा ई.एस. कर प्रणालीमध्ये कर संभाव्यता आणि आंतरबजेटरी संबंध. - खाबरोव्स्क: डीव्हीएजीएस, 2006. - 194 पी.

34. ओसिपोव्हा ई.एस. कर संबंधांची उत्क्रांती आणि सार / ई.एस. ओसिपोवा // रशियाच्या पूर्वेकडील शक्ती आणि व्यवस्थापन. - 2004. - क्रमांक 4. - एस. 85-93.

35. ओस्पॅनोव एम.टी. कर सुधारणा आणि कर संबंधांचे सामंजस्य. - सेंट पीटर्सबर्ग: पब्लिशिंग हाऊस ऑफ सेंट पीटर्सबर्ग स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ इकॉनॉमिक्स, 2003. - 297 पी.

36. ओटमाखोवा ई.ए. 2006 // लेखापालासाठी कर लेखांकनाच्या उद्देशांसाठी लेखांकन धोरणावरील ऑर्डरमधील बदल. - 2005. - क्रमांक 12. - एस. 24 - 35.

37. पॅनस्कोव्ह व्ही.जी. रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि कर आकारणी. - एम.: निझनी मीर, 2000. - 245 पी.

38. पॅनस्कोव्ह व्ही.जी. रशियन कर प्रणालीमध्ये कर ओझे // वित्त. - 1998. - क्रमांक 11. - एस. 17 - 25.

39. पॅनस्कोव्ह व्ही.जी. रशियन प्रणालीकर आकारणी: विकासाच्या समस्या. - एम.: आर्थिक आणि आर्थिक विकासासाठी आंतरराष्ट्रीय केंद्र, 2004. - 240 पी.

40. परीगीना व्ही.ए. कर आकारणीची संकल्पना आणि कार्ये // आधुनिक कायदा. - 2006. - क्रमांक 10. - एस. 2-5.

41. पेट्रोव्ह ए.व्ही. कर बचत: वास्तविक उपाय. - एम.: बेरेटर-पब्लिशिंग, 2006. - 680 पी.

42. Rzhanitsyna V.S. संस्थेच्या कर धोरणाची निर्मिती // लेखा. - 2005. - क्रमांक 22. - एस. 29 - 34.

43. सावचेन्को व्ही.या. कर ओझे निश्चित करण्याच्या पद्धतीवर // वित्त. - 2005. - क्रमांक 7. - एस. 24 - 33.

44. समोखवालोवा यु.एन. 2006 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेतील बदलांवर // सर्व करांबद्दल. - 2005. - क्रमांक 11. - पी. 7 - 15.

45. सिमकोवा एन.व्ही. विशेष कर व्यवस्था. - स्टॅव्ह्रोपोल: एसकेएसआय, 2005. - 124 पी.

संस्थेच्या लेखा धोरणाचे विश्लेषण. लेखा पद्धतीच्या घटकांशी त्याचा संबंध. आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करणे. फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांची वैशिष्ट्ये. कर ओझे गणना. कर शिस्तीच्या निर्मितीच्या समस्या.

ज्ञान बेस मध्ये आपले चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कार्यात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

वर पोस्ट केले http://www.allbest.ru/

वर पोस्ट केले http://www.allbest.ru/

2.1 कर ओझ्याची गणना

2.2 संस्थेने भरलेल्या करांची वैशिष्ट्ये

2.2.1 वैशिष्ट्यपूर्ण फेडरल कर(निवडण्यासाठी दोन)

2.2.2 प्रादेशिक करांची वैशिष्ट्ये (निवडण्यासाठी एक)

2.2.3 स्थानिक करांची वैशिष्ट्ये (जमीन)

3. संस्थेची कर शिस्त

वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी

1. आर्थिक घटकाची वैशिष्ट्ये

ओजेएससी "बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी" चा इतिहास

1711 मध्ये, व्होरोनेझ हे विशाल अझोव्ह प्रांताचे केंद्र बनले, जे उत्तरेकडील निझनी नोव्हगोरोडपासून दक्षिणेकडील अझोव्हपर्यंत, पश्चिमेकडील स्टारी ओस्कोलपासून पूर्वेला साराटोव्हपर्यंत पसरले होते.

1725 मध्ये, प्रांतीय शहराच्या नावावरून अझोव्ह प्रांताचे नाव वोरोनेझ ठेवण्यात आले.

नंतर, व्होरोनेझ प्रांताच्या सीमा काही प्रमाणात कमी केल्या गेल्या, परंतु आज ज्या भागात बुटुरलिनोव्स्की डिस्टिलरी आहे तो नेहमीच त्याचा भाग राहिला आहे.

1740 मध्ये, सम्राज्ञी एलिझावेटा पेट्रोव्हना यांनी काउंट अलेक्झांडर बोरिसोविच बुटुर्लिन यांना दिलेल्या जमिनीवर, बुटुर्लिनोव्हकाची वसाहत स्थापन झाली.

1779 पासून, बुटुर्लिनोव्स्की जिल्ह्याचा आजचा बहुतेक प्रदेश बोब्रोव्स्की जिल्ह्याचा भाग होता. वोरोनेझ प्रांतातील 12 जिल्ह्यांपैकी, बोब्रोव्स्की लोकसंख्येच्या बाबतीत तिसरे क्रमांकावर होते आणि ते 140 मैल लांब होते.

1740 मध्ये, अलेक्झांडर बोरिसोविच बुटुर्लिन यांना विशेष सेवांसाठी सम्राज्ञी एलिझावेटा पेट्रोव्हना यांनी मंजूर केलेल्या वोरोनेझ प्रांताच्या भूमीवर, बुटर्लिनोव्का सेटलमेंटची स्थापना झाली.

अलेक्झांडर बोरिसोविच बुटुर्लिन हे एक विलक्षण व्यक्तिमत्व आणि एक प्रतिभावान व्यवस्थापक आहे ज्याने स्वत: पीटर I च्या सेवेत आपल्या लष्करी कारकिर्दीची सुरुवात केली. एका साध्या सैनिकापासून फील्ड मार्शल बनल्यानंतर, अलेक्झांडर बोरिसोविचने लष्करी मोहिमांमध्ये सक्रिय भाग घेतला, नेहमी सहनशक्तीने ओळखले जाते. परोपकार वर सार्वजनिक सेवाए.बी. स्मोलेन्स्कचे गव्हर्नर आणि लिटल रशियाचे मुख्य शासक आणि नंतर मॉस्कोचे गव्हर्नर-जनरल अशी पदे मिळवून बुटर्लिनने चमकदार कारकीर्द देखील केली. अलेक्झांडर बोरिसोविच रशियन खानदानी लोकांसाठी राजवाड्यातील सत्तांतरांच्या कठीण काळात राज्य सन्मानासाठी विश्वासू राहण्यास सक्षम होते. त्याच्या प्रतिभा, अंतर्ज्ञान, चारित्र्यामुळे बुटर्लिन कुटुंबाला गणनाची पदवी मिळाली आहे. आणि काउंट बुटर्लिनच्या प्रशासकीय अंतर्ज्ञानाने त्याच्या व्होरोनेझ इस्टेटवर पैसे दिले, जेव्हा बुटुर्लिनोव्का प्रांतातील सर्वात मोठ्या व्यापार आणि हस्तकला केंद्रांपैकी एक बनले.

19व्या शतकाच्या उत्तरार्धात, बुटुर्लिनोव्का सेटलमेंट सुमारे तीस हजार लोकसंख्येसह एक मोठे हस्तकला आणि व्यापार केंद्र बनले. बुटुर्लिनोव्कामध्ये, धान्य उगवले आणि विकले गेले - राई, गहू, ओट्स. गिरण्या, धान्य कारखाना आणि एक तेल गिरणी येथे काम करत. स्थानिक लोहार आणि कुंभार प्रसिद्ध होते. चर्मोद्योग विशेषत: पुढे उभा राहिला. एका वर्षात, बुटुर्लिनोव्हकामध्ये एक दशलक्ष जोड्यांपर्यंत शूज शिवले गेले, ज्यामध्ये संपूर्ण देश चालला. 1896 मध्ये वस्तीतून एक रेल्वे गेली. वीकेंडला मॉल्ससह दरवर्षी पाच प्रमुख जत्रा भरल्या जात.

सौम्य हवामान, समृद्ध माती, पाण्याचे मुबलक स्त्रोत आणि काउंट बुटुर्लिनच्या छोट्या रशियन वसाहतींमधील स्थायिकांची मेहनतीपणा यांनी स्थानिक उद्योगाच्या विकासास हातभार लावला.

बुटुर्लिनोव्स्काया स्लोबोडाच्या रहिवाशांनी जुन्या जीवनशैलीनुसार व्यवस्थापित केले - मोठी मजबूत कुटुंबे, गज, गुरेढोरे, एक बाग. उबदार हंगामात भविष्यासाठी तरतुदी तयार केल्या होत्या. आगाऊ, शेतकऱ्यांनी देखील पिण्याची काळजी घेतली - त्यांनी केव्हास, स्बिटनी, मॅश - धान्य आणि बेरी ठेवले. मॅशचा काही भाग ब्रेड वाईनमध्ये डिस्टिल्ड केला गेला आणि स्थानिक फळे आणि बेरींनी चव दिली गेली, जी उन्हाळ्यात भरपूर प्रमाणात कापणी केली गेली.

काउंटच्या इस्टेटमधील पेये विशेषत: वैविध्यपूर्ण होती - तेथे मूळ kvass आणि sbitni आणि लिटल रशियन मूनशाईन दोन्ही होते आणि फॅशनेबल युरोपियन शेफ, ratafii आणि erofeichi द्वारे आणलेले फक्त वापरात आले.

1901 मध्ये, अर्थमंत्री विटे यांच्या आदेशाने, एक राज्य वाइन गोदाम उघडण्यात आले. जागा योगायोगाने निवडली गेली नाही. गोदाम उघडेपर्यंत, बुटुर्लिनोव्का लोकसंख्या आणि औद्योगिक उत्पादनाच्या बाबतीत वोरोनेझ नंतर दुसरे बनले होते. राज्य वाइन गोदाम त्याच्या काळातील औद्योगिक बांधकामाचे एक मॉडेल बनले - कॅलरीफिक हीटिंग, कोळशावर चालणारे स्टीम बॉयलर, पंप, स्वतःची आर्टिसियन विहीर, वृद्धत्वाच्या अल्कोहोलसाठी ओक बॅरल्स.

स्थानिक लोकसंख्येसाठी, नवीन औद्योगिक उपक्रमाचा उदय म्हणजे चांगल्या पगारासह नवीन नोकऱ्या, कामगाराचा उच्च दर्जा. हे ज्ञात आहे की वाइन वेअरहाऊसच्या बांधकामामुळे स्थानिक उद्योगाच्या विकासास नवीन चालना मिळाली. तथापि, पूर्व-क्रांतिकारक काळात एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचे तपशील माहित नाहीत - क्रांतिकारक वर्षांमध्ये, वनस्पतीला आगीमुळे खूप नुकसान झाले, लोक मरण पावले आणि संग्रह जळून खाक झाला.

केवळ 1928 पर्यंत एंटरप्राइझ पुनर्संचयित करण्यात आली. प्लांटला नवीन ताकद मिळाली आहे - कच्च्या मालाची स्वीकृती आणि गुणवत्ता नियंत्रण, कंटेनर तयार करणे, बाटली आणि कॅपिंग, तयार उत्पादनांचे गुणवत्ता नियंत्रण या प्रक्रिया स्थापित केल्या गेल्या आहेत. आज, कॉर्क चालविण्यासाठी धातूच्या कुंडात किंवा लाकडी माळात बाटल्या धुणे भोळे वाटतात, पण तेव्हा ते “प्रगत तंत्रज्ञान” होते. 1930 च्या दशकात, 112 लोकांनी प्लांटमध्ये काम केले, बहुतेक स्त्रिया. प्रामुख्याने शारीरिक श्रम असूनही, 1936 पर्यंत उत्पादनाचे प्रमाण वार्षिक 600 हजार डेकॅलिटरपर्यंत पोहोचले. 1930 च्या दशकाच्या अखेरीस, बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरीमध्ये एक चांगले विकसित विक्री नेटवर्क होते - बुटुर्लिनोव्का आणि या प्रदेशातील इतर वसाहतींमधील स्वतःचे स्टोअर, तसेच वोरोनेझ प्रदेशात फॅक्टरी ट्रेडिंग बेस होते.

शहराच्या जीवनात बुटुर्लिनोव्स्की वनस्पतीने नेहमीच महत्वाची सामाजिक भूमिका बजावली आहे. युद्धपूर्व काळात, त्याने आपल्या कर्मचाऱ्यांना बालवाडी, कॅन्टीन आणि स्नानगृह दिले. सहाय्यक शेतात, बाग आणि जेवणाच्या खोलीसाठी भाजीपाला पिकवला गेला आणि गुरेढोरे ठेवली गेली. डिस्टिलरीमध्ये काम तेव्हा प्रतिष्ठित आणि फायदेशीर होते - अनेकांना येथे येण्याची इच्छा होती आणि त्यांनी प्रामाणिकपणे काम करण्याचा प्रयत्न केला.

ग्रेट देशभक्त युद्धादरम्यान, जेव्हा नाझींनी 1942 मध्ये वोरोनेझवर कब्जा केला तेव्हा वनस्पती किरोव्ह प्रदेशात हलवावी लागली. परंतु उपकरणे आणि लोकांचा काही भाग राहिला आणि त्यांनी त्यांची स्वतःची उत्पादने तयार केली, जी युद्धाच्या काळात खूप आवश्यक होती. वोडका नंतर नदीचे पाणी आणि अल्कोहोलपासून तयार केले गेले, बॅरलमध्ये ओतले आणि समोर पाठवले.

तसेच, संपूर्ण युद्धात, प्लांटने सैन्याला टँक-विरोधी मिश्रणाच्या बाटल्या पुरवल्या, ज्याने स्टॅलिनग्राडजवळ आणि कुर्स्क बल्जवर आणि युरोपमधील मुक्ती लढायांमध्ये शत्रूची उपकरणे नष्ट केली. आघाडीवर गेलेल्या पती, मुलगे आणि वडील, स्त्रिया यांना काय मदत करू शकते - त्यांनी प्लांटच्या थंड दुकानांमध्ये शिफ्ट आणि दिवसांच्या सुट्टीशिवाय काम केले.

उपकरणे 1944 मध्ये प्लांटमध्ये परत केली जाऊ लागली, परंतु 1950 च्या दशकातच ते पूर्णपणे पुनर्संचयित केले गेले. देशात युद्धानंतरच्या वर्षांमध्ये, जिथे युद्धाच्या चार वर्षांमध्ये सर्व उत्पादन आघाडीच्या गरजेनुसार होते, तेथे मद्यपी पेयांसह औद्योगिक वस्तूंची तीव्र कमतरता होती. बर्‍याच काळासाठी, बुटुरलिनोव्स्की प्लांट प्रति वर्ष केवळ 110,000 डेकॅलिटर क्षमतेसह कार्यरत होते. उपकरणांच्या आधुनिकीकरणामुळे उत्पादनाचे प्रमाण वाढवणे शक्य झाले - तथापि, काही सरकारी मालकीच्या गोदामाच्या काळापासूनच राहिले. ऊर्जा पुरवठा प्रणाली बदलणे, स्वयंचलित बॉटलिंग लाइन आणि डिशवॉशर स्थापित करणे, एक स्वयंचलित सिरप कुकर, बेल्ट कन्व्हेयर्स - म्हणून, चरण-दर-चरण, 1960 पर्यंत, एंटरप्राइझमध्ये शारीरिक श्रम पूर्णपणे काढून टाकले गेले. नवीन उपकरणांमुळे उत्पादनांची श्रेणी लक्षणीयरीत्या विस्तृत करणे देखील शक्य झाले: नवीन उत्पादन गट वर्गीकरणात दिसू लागले - लिकर, टिंचर, बाम आणि लिकर. गोड लिकर आणि टिंचर - फळे आणि बेरी - तयार करण्यासाठी कच्चा माल देखील येथे, वनस्पती येथे काढला गेला.

20 व्या शतकाच्या 60 च्या दशकाच्या मध्यापर्यंत, बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरीने पाच प्रकारचे वोडका आणि चाळीस पेक्षा जास्त "रंगीत" पेये तयार केली. 1978 मध्ये, प्लांटमध्ये सर्वसमावेशक गुणवत्ता व्यवस्थापन प्रणाली सुरू करण्यात आली. परंतु उत्पादनाचा विकास तिथेच संपला नाही. गेल्या शतकाच्या 70 च्या दशकात, त्याच्या उत्पादन सुविधांमध्ये वर्गीकरणात विविधता आणण्यासाठी अनेक पर्यायांची चाचणी घेण्यात आली: बुटुरलिनोव्स्की अल्कोहोल प्लांटमध्ये विलीन होण्याच्या काळात, अल्कोहोल, ड्राय यीस्ट, कार्बन डायऑक्साइड आणि फ्यूसेल तेल येथे तयार केले गेले. त्यांनी नॉन-अल्कोहोल उत्पादनात हात आजमावला - त्यांनी रसांचे उत्पादन सेट केले. एंटरप्राइझच्या विकासाची एक मनोरंजक दिशा म्हणजे नैसर्गिक अल्कोहोल व्हिनेगरचे उत्पादन सुरू करणे.

सोव्हिएत काळात, बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरीचे कर्मचारी सक्रिय सामाजिक जीवन जगले: त्यांनी समाजवादी स्पर्धांमध्ये भाग घेतला, फॅक्टरी गायकांमध्ये अभ्यास केला आणि मैफिलीसह प्रदेशात फिरला. कंपनीच्या सामाजिक कार्यक्रमात कर्मचाऱ्यांसाठी वैद्यकीय सेवा, घरबांधणी, खेळांसाठी उपकरणे आणि मुलांसाठी खेळाचे मैदान यांचाही समावेश होता.

1985 मध्ये, देशातील संपूर्ण डिस्टिलरी उत्पादन अनपेक्षितपणे "मद्यपान आणि मद्यपान" सह ओळखले गेले आणि "लढाऊ उपाय" चा भाग म्हणून व्यावहारिकरित्या नष्ट केले गेले. बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी देखील बाजूला राहिली नाही. नॉन-अल्कोहोल उत्पादनांच्या उत्पादनासाठी एंटरप्राइझची तातडीने पुनर्प्रोफाइल करण्याचे आणि अल्कोहोलच्या उत्पादनासाठी सर्व ओळी नष्ट करण्याचे आदेश त्याच्या व्यवस्थापनास देण्यात आले. आम्ही एका वर्षात पहिल्या कार्याचा सामना केला - वनस्पतीने नैसर्गिक कच्च्या मालावर आधारित फळांचे सिरप, कार्बोनेटेड पेये तयार करण्यास सुरवात केली. बर्याच पेयांसाठी, कच्चा माल, पूर्वीप्रमाणेच, आम्ही स्वतः तयार केला होता. दुसऱ्या कार्यासह - अल्कोहोलयुक्त पेये उत्पादनासाठी उपकरणे नष्ट करणे, कठोर आदेश असूनही, त्यांनी प्रतीक्षा केली. काळाने सर्वकाही त्याच्या जागी ठेवले आहे. 1990 मध्ये, "निषेध" रद्द करण्यात आला आणि पाच वर्षांपूर्वी जे काळजीपूर्वक नष्ट केले गेले ते त्वरित पुनर्संचयित केले जाऊ लागले. आणि पुन्हा, आवडते वोडका, टिंचर आणि लिकर फॅक्टरी कन्व्हेयर्समधून शेल्फमध्ये गेले. वनस्पतींचे वर्गीकरण काळानुसार टप्प्याटप्प्याने बदलले - "डोव्हगन", "बँकर", "गुड बेअर" आणि कायमस्वरूपी "कॅस्पर" आणि "स्पॉटिकॅक" या सध्याच्या नावांसह वोडका देखील येथे तयार केले गेले. नेहमीच एक गोष्ट होती - बुटुर्लिनोव्स्कीची उत्पादने डिस्टिलरीसाठी प्रसिद्ध असलेली अपरिवर्तित गुणवत्ता आणि जी अजूनही त्याचा निर्विवाद फायदा आहे.

नवीन शतकाने वनस्पतीसमोर नवीन आव्हाने आणली. जागतिक आर्थिक संकटाच्या परिणामांमुळे देशातील अल्कोहोल उद्योगातील आधीच कठीण परिस्थिती वाढली आहे. अडीच वर्षांपासून प्लांट दिवाळखोरीत होता. परंतु एंटरप्राइझचे आजचे भागधारक - व्होरोनेझ प्रदेश प्रशासनाच्या मालमत्ता संबंध विभाग आणि एलएलसी "कॉर्पोरेशन" जोखीम "- वनस्पती पुनरुज्जीवित करण्यात व्यवस्थापित झाले.

21 मार्च 2013 रोजी, बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी ओजेएससीची सुरुवात प्रतिकात्मक वोडका - ग्राफ बुटर्लिनच्या प्रकाशनाने झाली.

आज, प्लांटची रचना प्रति वर्ष 2.5 दशलक्ष डिकॅलिटर उत्पादने तयार करण्यासाठी केली गेली आहे. काही वर्षांपूर्वी, प्लांटने असे काम केले - पूर्ण क्षमतेने, सेंट्रल ब्लॅक अर्थ प्रदेशात अल्कोहोलिक पेयेचा सर्वात मोठा पुरवठादार होता.

आज, बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी भविष्यासाठी आत्मविश्वासपूर्ण योजना बनवत आहे. या वर्षी 20,000 रूबलच्या सरासरी पगारासह 165 लोकांना कामावर ठेवण्याची योजना आहे (सध्या 120 काम करत आहेत), 264 हजार डिकॅलिटर उत्पादने तयार करतात, 500 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त कर भरतात. (ज्यापैकी 180 दशलक्ष रूबल - प्रादेशिक आणि स्थानिक बजेटसाठी).

2015 मध्ये पूर्ण क्षमतेपर्यंत पोहोचण्याची कंपनीची योजना आहे.

ओपन जॉइंट स्टॉक कंपनी "बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी" चे मुख्य संस्थापक दस्तऐवज हे त्याचे चार्टर आहे. हा दस्तऐवज बहुतेक भागांसाठी एंटरप्राइझचे भागीदार, सरकारी एजन्सीसह संबंध नियंत्रित करतो, कंपनीमधील सहभागींचे एकमेकांशी असलेले संबंध निर्धारित करतो. कायदेशीर अस्तित्वाचा सनद हा एक जटिल नियामक दस्तऐवज आहे, ज्याच्या आधारावर संस्थेमध्ये आणि बाहेर (स्पर्धक, भागीदार आणि इतर बाजारातील सहभागी) कायदेशीर संबंधांची निर्मिती आणि अंमलबजावणी होते. चार्टरमध्ये कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या मुख्य तरतुदी आणि कंपनीच्या सहभागींनी निर्धारित केलेल्या अतिरिक्त तरतुदी आहेत. त्या. सनद हे एंटरप्राइझचे भावी संचालक, संस्थापक, संस्थेचे कर्मचारी यांच्या कृतीसाठी एक प्रकारचे मार्गदर्शक आहे आणि हे मार्गदर्शक संस्थेच्या जीवनातील जवळजवळ सर्व प्रसंगांना लागू होते.

मला दिलेल्या कार्याच्या आधारे, मी बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी ओजेएससीच्या संघटनात्मक संरचनेची तपासणी केली, जिथे कर्मचारी व्यवस्थापन प्रणाली स्पष्टपणे व्यक्त केली गेली आहे. आणि तसेच, मी पुनरावलोकन आणि विश्लेषण केलेल्या लेखा विभागाच्या संघटनात्मक संरचनेच्या परिणामी, मी मुख्य लेखापालाची नेतृत्व क्षमता आणि माझ्या सहकाऱ्यांसोबतचे संबंध ओळखले. व्यवस्थापकीय निर्णय घेण्याच्या वातावरणाचे आणि त्यांच्या अंमलबजावणीचे मूल्यांकन करणे शक्य आहे.

1.1 संस्थेच्या लेखा धोरणांचा अभ्यास करणे

आर्थिक घटकाद्वारे लेखा पद्धतींचा संच म्हणून लेखा धोरणाची सामान्य व्याख्या पीबीयू 1/2008 मध्ये, 03.12.2011 च्या “अकाऊंटिंगवर” कायदा क्रमांक 403-FZ मध्ये दिली आहे.

संस्थेचे लेखा धोरण हे एखाद्या संस्थेचे अंतर्गत दस्तऐवज असते जे सर्व इच्छुक पक्षांना एका विशिष्ट अहवाल कालावधीत या संस्थेच्या लेखा (कर) खात्याची वैशिष्ट्ये उघड करते.

रशियन फेडरेशनचे कायदे, फेडरल आणि उद्योग मानकांद्वारे मार्गदर्शित, आर्थिक घटक स्वतंत्रपणे त्याचे लेखा धोरण तयार करते. (कायदा क्रमांक 402-एफझेडचा अनुच्छेद 8)

संस्थेचे लेखा धोरण मुख्य लेखापाल किंवा इतर व्यक्तीद्वारे तयार केले जाते, ज्यांना कायद्यानुसार, लेखांकन सोपविले जाते आणि संस्थेच्या प्रमुखाने मंजूर केले आहे. हे पुष्टी देते:

लेखांकन आणि अहवालाच्या वेळेनुसार आणि पूर्णतेच्या आवश्यकतांनुसार लेखांकनासाठी आवश्यक सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक खाती असलेल्या लेखा खात्यांचा कार्यरत चार्ट;

आर्थिक जीवनातील तथ्ये नोंदवण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांचे फॉर्म (ज्यासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांचे विशिष्ट प्रकार प्रदान केले जात नाहीत त्यासह), तसेच लेखा नोंदणीचे फॉर्म आणि अंतर्गत दस्तऐवज आर्थिक स्टेटमेन्ट;

संस्थेच्या मालमत्ता आणि दायित्वांची यादी आयोजित करण्याची प्रक्रिया;

मालमत्ता आणि दायित्वांचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती;

दस्तऐवज प्रवाह नियम आणि लेखा माहिती प्रक्रिया तंत्रज्ञान;

आर्थिक जीवनातील तथ्यांवर नियंत्रण ठेवण्याचा क्रम.

लेखा संस्थेसाठी आवश्यक इतर उपाय.

लेखांकनाचा आधार म्हणजे स्वीकृत गृहीतके आणि लेखांकनासाठीच्या आवश्यकता. गृहीतके तत्त्वांवरून, नियमांतून पाळतात. वित्त मंत्रालय चार विशिष्ट तत्त्वांची शिफारस करते आणि परवानगी देते (पृ. 5 PBU 1/2008 "संस्थेचे लेखा धोरण").

पहिला सिद्धांत: मालमत्ता अलगाव. संस्थेची मालमत्ता आणि दायित्वे या संस्थेच्या मालकांच्या मालमत्ता आणि दायित्वांपासून तसेच इतर संस्थांच्या मालमत्ता आणि दायित्वांपासून स्वतंत्रपणे अस्तित्वात आहेत. व्यवहारात मालमत्तेच्या अलगावच्या तत्त्वाच्या ऑपरेशनचा आर्थिक जीवनातील तथ्ये आणि आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्याच्या लेखांकन पद्धतीवर निश्चित प्रभाव पडतो. रशियन अकाउंटिंग प्रॅक्टिसमध्ये, हे तत्त्व नियमात लागू केले जाते ज्यानुसार मालकीच्या अधिकारावरील एंटरप्राइझच्या मालकीची मालमत्ता बॅलन्स शीटमध्ये प्रतिबिंबित होते. संस्थेच्या मालकीच्या किंवा मालकीच्या आणि वापरलेल्या मालमत्ते ऑफ बॅलन्स शीट खात्यांमध्ये दिसून येतात.

दुसरे तत्व: सातत्य, म्हणजे. ही संस्था नजीकच्या भविष्यासाठी एक चिंता म्हणून पुढे चालू ठेवेल आणि तिचा कोणताही हेतू नाही किंवा ऑपरेशन्स कमी करण्याचा किंवा मोठ्या प्रमाणात कमी करण्याचा कोणताही हेतू नाही आणि त्यामुळे दायित्वे योग्य वेळी सोडली जातील अशी धारणा. मुख्य कल्पना अशी आहे की जर ताळेबंद संस्था बंद होण्याची शक्यता गृहीत धरत नसेल, तर तिच्या मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन केले जाऊ नये.

तिसरा सिद्धांत: सुसंगतता. असे गृहीत धरले जाते की संस्थेने स्वीकारलेले लेखा धोरण एका अहवाल कालावधीपासून दुसर्‍या कालावधीत सातत्याने लागू केले जाते. अशाप्रकारे, एकदा लेखांकन धोरणात निवडल्यानंतर, पद्धतशीर दृष्टिकोन अनेक वर्षे जतन केले जातील. हे रिपोर्टिंग डेटाची तुलनात्मकता सुनिश्चित करण्यासाठी प्रदान करते. परंतु आर्थिक परिस्थिती कालांतराने सतत बदलत असते आणि म्हणूनच, संस्थेच्या प्रशासनाने, त्याच्याशी जुळवून घेत, त्याच्या लेखा धोरणात बदल करणे आवश्यक आहे.

चौथे तत्व: ऐहिक निश्चितता. व्यवहार, संस्थेच्या आर्थिक जीवनातील घटना या तथ्यांशी संबंधित निधीची प्राप्ती किंवा देयकाची वास्तविक वेळ विचारात न घेता ते घडलेल्या अहवाल कालावधीचा संदर्भ देतात.

या गृहीतकांनुसार प्रत्येक घटकाने आपली लेखा धोरणे तयार केली पाहिजेत. लेखांकनामध्ये, संस्थेचे लेखा धोरण हे लेखा पद्धतींचा स्वीकृत संच म्हणून समजले जाते - प्राथमिक निरीक्षण, खर्च मोजमाप, वर्तमान गट आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे अंतिम सामान्यीकरण. अशी व्याख्या PBU 1/2008 "संस्थेचे लेखा धोरण" मध्ये दिली आहे.

लेखा धोरणांच्या आवश्यकतांचा विचार करणे देखील आवश्यक आहे. PBU 1/2008 च्या कलम 6 नुसार, संस्थेच्या लेखा धोरणाने 6 मूलभूत आवश्यकता पूर्ण केल्या पाहिजेत आणि हे सुनिश्चित केले पाहिजे:

1. आर्थिक जीवनातील सर्व तथ्यांच्या हिशेबात परावर्तनाची पूर्णता (पूर्णतेची आवश्यकता).

2. लेखा आणि आर्थिक विवरणांमध्ये आर्थिक जीवनातील तथ्यांचे वेळेवर प्रतिबिंब (वेळेची आवश्यकता).

3. संभाव्य उत्पन्न आणि मालमत्तेपेक्षा लेखामधील खर्च आणि दायित्वे ओळखण्याची अधिक इच्छा, लपविलेल्या साठ्याची निर्मिती टाळणे (विवेकीपणाची आवश्यकता).

4. आर्थिक जीवनातील तथ्यांच्या लेखांकनामध्ये प्रतिबिंब, त्यांच्या कायदेशीर स्वरूपावर आधारित नाही, परंतु त्यांच्या आर्थिक सामग्री आणि व्यवसाय परिस्थितीवर (फॉर्मपेक्षा सामग्रीला प्राधान्य देणे आवश्यक आहे).

5. प्रत्येक महिन्याच्या शेवटच्या कॅलेंडरच्या दिवशी सिंथेटिक अकाउंटिंग खात्यांच्या टर्नओव्हर आणि बॅलन्ससाठी विश्लेषणात्मक लेखा डेटाची ओळख (सुसंगतता आवश्यकता).

6. व्यवस्थापनाच्या अटी आणि संस्थेच्या आकारावर आधारित तर्कसंगत लेखांकन.

लेखा राखण्यासाठी आणि आयोजित करण्याच्या विशिष्ट दिशेने एखाद्या संस्थेचे लेखा धोरण तयार करताना, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे आणि लेखाविषयक नियामक कायद्यांद्वारे परवानगी दिलेल्या अनेक पर्यायांपैकी एक निवडला जातो. जर, एखाद्या विशिष्ट मुद्द्यावर, नियामक दस्तऐवज लेखा पद्धती स्थापित करत नाहीत, तर लेखा धोरण तयार करताना, संस्था PBU 1/2008 "संस्थेचे लेखा धोरण", इतर लेखा तरतुदी आणि IFRS वर आधारित एक योग्य पद्धत विकसित करते. त्याच वेळी, आर्थिक जीवनातील समान किंवा संबंधित तथ्ये, व्याख्या, ओळखीच्या अटी आणि मालमत्ता, दायित्वे, उत्पन्न आणि खर्चाचे मूल्यांकन करण्याच्या प्रक्रियेच्या दृष्टीने योग्य पद्धत विकसित करण्यासाठी इतर लेखा तरतुदी लागू केल्या जातात.

लेखा धोरणामध्ये लेखा प्रक्रियेच्या सर्व पैलूंचा समावेश होतो - पद्धतशीर, तांत्रिक, संस्थात्मक, ज्यामुळे संस्थेतील लेखा प्रणालीची अखंडता सुनिश्चित होते.

पद्धतशीर बाबी मालमत्ता आणि दायित्वांच्या मूल्यांकनाच्या पद्धती, जमा घसारा पद्धतींची निवड इत्यादीशी संबंधित आहेत; तांत्रिक बाबी - अकाउंटिंग रजिस्टर्समध्ये या पद्धतींची अंमलबजावणी, अकाउंटिंग अकाउंट्सवरील नोंदींच्या योजना; लेखा सेवा तयार करण्यासाठी, संस्थेच्या व्यवस्थापन संरचनेत त्याचे स्थान आणि इतर कार्यात्मक आणि उत्पादन युनिट्ससह परस्परसंवादाच्या दृष्टीने या पद्धतींच्या अंमलबजावणीसाठी संस्थात्मक पैलू महत्त्वपूर्ण आहेत.

संघटनात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून लेखा धोरणे सर्व संस्थांद्वारे विकसित केली जातात. जर संस्था एका वर्षापेक्षा जास्त काळ अस्तित्वात असेल, तर सोबत सादर केलेल्या लेखा धोरणात वार्षिक अहवालकर अधिकाऱ्यांना, फक्त नवीन लेखा पद्धती लागू करण्याची प्रकरणे उघड केली जातात. संस्थेने लेखा धोरणांच्या निर्मितीमध्ये अवलंबलेल्या लेखाच्या पद्धती उघड केल्या पाहिजेत ज्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या इच्छुक वापरकर्त्यांच्या मूल्यांकनावर आणि निर्णय घेण्यावर लक्षणीय परिणाम करतात. लेखांकन पद्धती आवश्यक म्हणून ओळखल्या जातात, ज्याच्या माहितीशिवाय आर्थिक परिस्थितीचे विश्वसनीय मूल्यांकन करणे अशक्य आहे, रोख प्रवाहकिंवा संस्थेची कामगिरी.

लेखा धोरण, जे समान लेखा पद्धतीची अंमलबजावणी आहे, भिन्न संस्थांमध्ये समान नाही. मूल्यांकनाच्या विशिष्ट पद्धती निवडण्याची क्षमता, गणना, खाते राखण्यासाठी रचना आणि प्रक्रिया, त्यांच्या वापराची वैशिष्ट्ये - हे सर्व लेखा धोरणांच्या निर्मितीमध्ये संस्थेच्या स्वातंत्र्याची डिग्री बनवते. दत्तक लेखा धोरणाचा मुख्य उद्देश आणि मुख्य कार्य म्हणजे संस्थेच्या क्रियाकलापांना शक्य तितक्या पुरेसे प्रतिबिंबित करणे, त्याबद्दल संपूर्ण, वस्तुनिष्ठ आणि विश्वासार्ह माहिती तयार करणे, प्रभावी आर्थिक निर्णय घेण्यासाठी उपयुक्त.

लेखा पद्धतींमध्ये आर्थिक जीवनातील तथ्यांचे गटबद्ध करणे आणि मूल्यांकन करणे, मालमत्तेचे मूल्य चुकवणे, वर्कफ्लो, इन्व्हेंटरी आयोजित करणे, अकाउंटिंग अकाउंट्स वापरणे, अकाउंटिंग रजिस्टर्स आयोजित करणे आणि माहितीवर प्रक्रिया करणे यांचा समावेश होतो.

लेखा धोरण लेखा पद्धतीच्या घटकांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करते. लेखा पद्धतीचे घटक आणि संस्थेचे लेखा धोरण यांच्यातील संबंध आकृती 1.1 मध्ये दर्शविला आहे.

लेखा पद्धत प्राथमिक निरीक्षण, खर्च मोजमाप, वर्तमान गट आणि आर्थिक जीवनातील तथ्यांचे अंतिम सामान्यीकरण करण्याच्या पद्धतींचा एक संच आहे.

लेखांकनाची पद्धत म्हणून वापरल्या जाणार्‍या सर्व तंत्रे आणि पद्धती एकमेकांशी जोडलेल्या आहेत आणि एकमेकांना पूरक आहेत.

आकृती 1.1 - लेखा पद्धतीचे घटक आणि संस्थेच्या लेखा धोरणातील संबंध

ओजेएससी "बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी" मध्ये लेखा धोरणाचा फॉर्म ऑर्डरद्वारे नियमन आणि औपचारिक केला जातो. या प्रकरणात, त्याचे बांधकाम एक सारणीबद्ध स्वरूप आहे. ही आर्थिक संस्था स्वतंत्रपणे त्याचे लेखा धोरण तयार करते, रशियन फेडरेशनचे कायदे, फेडरल आणि उद्योग मानकांद्वारे मार्गदर्शन करते. OJSC "Buturlinovsky distillery" चे लेखा धोरण मुख्य लेखापाल Syanova N.N. यांनी तयार केले आहे आणि संस्थेच्या प्रमुख पोगोरेलोवा L.Ya यांनी मंजूर केले आहे.

1.1.1 लेखा उद्देशांसाठी संस्थेच्या लेखा धोरणांचे परीक्षण करणे

लेखाविषयक हेतूंसाठी लेखा धोरण खालील कायदेशीर दस्तऐवजांमध्ये समाविष्ट केले आहे:

फेडरल कायदा "चालू लेखा» क्रमांक ४०२-एफझेड

लेखा पीबीयू 1/2008 वर नियमन

लेखाविषयक धोरणामध्ये, संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर अवलंबून, खालील मुख्य मुद्द्यांचा विचार केला जाऊ शकतो:

1.खात्याचा कार्यरत तक्ता.

2. संस्थेद्वारे वापरलेले प्राथमिक लेखा दस्तऐवज आणि लेखा नोंदणीचे फॉर्म.

3. साहित्य संपादन आणि खरेदीसाठी लेखांकनाची पद्धत.

4. घसारा पद्धत:

रेखीय (समानपणे उपयुक्त आयुष्यभर);

5. इन्व्हेंटरीजची पावती आणि विल्हेवाट लावण्यासाठी लेखांकन करण्याच्या पद्धती:

सरासरी खर्चावर इन्व्हेंटरीच्या युनिटच्या किंमतीवर; फिफो.

6. व्यापारी संस्थांसाठी मालाच्या संबंधात वाहतूक आणि खरेदी खर्चाचा लेखाजोखा करण्याची पद्धत:

या वस्तू विकल्या जात असताना माल घेण्याच्या खर्चात आणि त्यांची पूर्तता;

7. किरकोळ विक्रेत्यांद्वारे वस्तूंचे लेखांकन करण्याची पद्धत:

खरेदी किमतींवर (मार्कअप वगळून);

8. खालील लेखांनुसार, संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या वैशिष्ट्यांवर अवलंबून, उत्पन्नाच्या वितरणाची पद्धत:

सामान्य क्रियाकलापांमधून उत्पन्न;

9. कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद, दीर्घ उत्पादन चक्रासह उत्पादनांची विक्री (बांधकाम, वैज्ञानिक आणि डिझाइन कार्य, जहाजबांधणी इ.) पासून मिळणारे उत्पन्न निश्चित करण्याची पद्धत:

काम, सेवा, उत्पादने तयार होताच;

10. विशेष साधने, विशेष फिक्स्चर, विशेष उपकरणे आणि विशेष कपड्यांसाठी लेखा पद्धत:

साहित्य म्हणून.

OJSC "Buturlinovsky Distillery" आंतरराष्ट्रीय वित्तीय अहवाल मानकांनुसार लेखा धोरण आयोजित करते. लेखा धोरण पर्याय खाली दर्शविला आहे.

2014 साठी IFRS अंतर्गत ओपन जॉइंट स्टॉक कंपनी "बुटर्लिनोव्स्की डिस्टिलरी" चे लेखा धोरण

इंटरनॅशनल फायनान्शियल रिपोर्टिंग स्टँडर्ड्स (IFRS) नुसार, खालील अकाउंटिंग आणि फायनान्शियल रिपोर्टिंग पर्यायांना मान्यता द्या:

तक्ता 1

लेखा धोरण विधान	मंजूर पर्याय
स्थिर मालमत्तेचे मूल्यांकन	अकाऊंटिंगमध्ये त्यांची ओळख झाल्यानंतर निश्चित मालमत्तेचे मूल्यांकन पुनर्मूल्यांकन केलेल्या खर्चावर केले जाते.
स्थिर मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनादरम्यान जमा झालेले घसारा बदलण्याची पद्धत	पुनर्मूल्यांकनाच्या तारखेनुसार मालमत्ता, वनस्पती आणि उपकरणांचे संचित घसारा मालमत्तेच्या एकूण वहन रकमेतील बदलाच्या प्रमाणात पुनर्गणना केली जाते जेणेकरून पुनर्मूल्यांकनानंतर मालमत्तेची वहन रक्कम तिच्या पुनर्मूल्यांकन केलेल्या रकमेइतकी असेल.
स्थिर मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनातून राखीव कमाईमध्ये स्थानांतरीत करण्याची पद्धत	मालमत्ता, वनस्पती आणि उपकरणांच्या पुनर्मूल्यांकनातून राखीव कमाईमध्ये राखीव हस्तांतरण मालमत्तेच्या आयुष्यादरम्यान केले जाते.
स्थिर मालमत्तेसाठी घसारा पद्धत	स्थिर मालमत्तेचे अवमूल्यन उत्पादनाच्या प्रमाणात (उत्पादन युनिट पद्धत) राइट-ऑफ पद्धत वापरून मोजले जाते.
अमूर्त मालमत्तेचे लेखांकनात त्यांची ओळख झाल्यानंतर त्यांचे मूल्यांकन	अमूर्त मालमत्तेची अकाऊंटिंगमध्ये ओळख झाल्यानंतर त्यांचे मूल्य पुनर्मूल्यांकन केलेल्या किमतीवर केले जाते.
अमूर्त मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन करताना जमा घसारा बदलण्याची पद्धत	पुनर्मूल्यांकनाच्या तारखेला अमूर्त मालमत्तेचे संचित परिशोधन मालमत्तेच्या एकूण वहन रकमेतील बदलाच्या प्रमाणात पुनर्गणना केली जाते जेणेकरून पुनर्मूल्यांकनानंतर मालमत्तेची वहन रक्कम तिच्या पुनर्मूल्यांकन केलेल्या रकमेइतकी असेल.
अमूर्त मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनापासून राखीव कमाईमध्ये राखीव हस्तांतरण करण्याची पद्धत	अमूर्त मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनातून राखीव कमाईमध्ये राखीव हस्तांतरण मालमत्तेची विल्हेवाट लावल्यावर केले जाते.
अमूर्त मालमत्तेसाठी घसारा पद्धत	उत्पादनाच्या प्रमाणात (उत्पादन युनिट पद्धत) राइट-ऑफ पद्धत वापरून अमूर्त मालमत्तेचे परिशोधन केले जाते.
गुंतवणुकीच्या मालमत्तेसाठी लेखांकन	गुंतवणुकीच्या मालमत्तेचा हिशोब वाजवी मूल्यावर केला जातो.
इन्व्हेंटरी मूल्यांकन	FIFO पद्धतीचा वापर करून यादीचे मूल्यांकन केले जाते.
रिटेल इन्व्हेंटरी कॉस्टिंग पद्धत	किरकोळ इन्व्हेंटरीचे मूल्य वास्तविक किमतीवर मोजले जाते.
रोख आणि रोख समतुल्य घटक	रोख समतुल्य म्हणून खाते: अल्पकालीन गुंतवणूक (3 महिन्यांपर्यंत); बँक ओव्हरड्राफ्ट.
खनिज संसाधन अंदाज	खनिज संसाधनांचे मूल्य पुनर्मूल्यांकन केलेल्या प्रमाणात केले जाते.
पेन्शन योजनेतून अपेक्षित लाभाचे सध्याचे मूल्य	पेन्शन योजनेंतर्गत अपेक्षित लाभांचे वर्तमान मूल्य वर्तमान वेतन स्तरांवर आधारित मोजले जाते आणि अहवाल दिले जाते.
स्वतंत्र आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्यासाठी सहाय्यक, संयुक्त उपक्रम आणि सहयोगींमधील गुंतवणुकीसाठी लेखांकन	सहाय्यक कंपन्या, संयुक्त उपक्रम आणि सहयोगींमधील गुंतवणुकीची किंमत स्वतंत्र आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये नमूद केली आहे.
परिभाषित लाभ योजनांसाठी प्रकटीकरण स्वरूप	फायनान्शिअल स्टेटमेंट्स ज्यामध्ये पेन्शन प्लॅनच्या निव्वळ मालमत्तेचे विवरण समाविष्ट असते जे फायद्यांचे स्त्रोत आहेत आणि पेन्शन योजनेच्या निव्वळ मालमत्तेतील बदलांचे विवरण जे फायद्यांचे स्त्रोत आहेत, पेन्शन फायद्यांचे वास्तविक वर्तमान मूल्य आहे ऍक्च्युअरीने एका स्वतंत्र अहवालात सादर केले.
कामे, सेवांच्या तरतुदीमध्ये महसूल ओळखण्याची पद्धत	अहवाल कालावधीशी संबंधित कामे आणि सेवांच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न, केलेल्या कामाच्या अहवालांवर आधारित आणि त्यांच्या अनुपस्थितीत - अहवालाच्या तारखेपर्यंत सेवांच्या एकूण खंडाच्या टक्केवारीनुसार निर्धारित केले जाते.
बांधकाम कराराच्या पूर्णतेचे मूल्यांकन करण्याची पद्धत	बांधकाम कराराच्या कामगिरीची डिग्री (करारासाठी अधिक योग्य पद्धत अवलंबल्याशिवाय) केलेल्या कामाच्या तज्ञ मूल्यांकनाद्वारे निर्धारित केली जाते.
मालमत्तेशी संबंधित सरकारी अनुदानाच्या आर्थिक स्थितीच्या विधानात मान्यता	मालमत्तेच्या संपादनाशी संबंधित सरकारी अनुदाने डिफर्ड इन्कम (डिफर्ड इन्कम) म्हणून ओळखले जातात आणि नंतर मालमत्तेच्या आयुष्यभर नफ्यासाठी शुल्क आकारले जाते.
गैर-आर्थिक मालमत्ता किंवा दायित्वांच्या ओळखीवर परिणाम करणार्‍या रोख प्रवाह बचावांमुळे होणारे नफा आणि तोटा यांचा लेखाजोखा	गैर-आर्थिक मालमत्ता किंवा दायित्वे ओळखल्या जाणार्‍या रोख प्रवाह बचावामध्ये, एखाद्या घटकामध्ये मालमत्ता किंवा दायित्वाच्या वहन रकमेमध्ये इतर सर्वसमावेशक उत्पन्नामध्ये पूर्वी ओळखले गेलेले संबंधित नफा आणि तोटा समाविष्ट असतो.
आर्थिक मालमत्तेची खरेदी किंवा विक्री ओळखणे आणि मान्यता रद्द करणे	मानक अटींवर आर्थिक मालमत्तेची खरेदी किंवा विक्रीची मान्यता आणि मान्यता रद्द करणे व्यवहाराच्या तारखेला चालते.
सूचीबद्ध नसलेल्या उपक्रमांद्वारे स्वतःच्या शेअर्सचे मूल्यांकन	एखादी संस्था समान घटकांच्या शेअरच्या किमतींवर आधारित त्याच्या शेअर्सचे मूल्य करते.
असूचीबद्ध उपक्रमांद्वारे शेअर्सच्या मूल्यामध्ये अपेक्षित अस्थिरतेचा अंदाज	एखादी संस्था समान सूचीबद्ध घटकांच्या अपेक्षित अस्थिरतेचा वापर करून स्वतःच्या शेअर्सच्या मूल्यातील अपेक्षित अस्थिरतेचा अंदाज लावते.
पर्याय किंमत मॉडेल	घटक अपेक्षित परताव्यावर आधारित पर्याय किंमत मॉडेल वापरते.
देय व्याज संबंधित रोख प्रवाह वर्गीकरण	देय व्याज संबंधित रोख प्रवाह ऑपरेटिंग क्रियाकलाप म्हणून वर्गीकृत आहेत.
देय लाभांशाशी संबंधित रोख प्रवाहाचे वर्गीकरण	देय लाभांशाशी संबंधित रोख प्रवाह ऑपरेटिंग क्रियाकलाप म्हणून वर्गीकृत आहेत.
खर्च म्हणून वर्गीकृत लाभांशाचे सादरीकरण	खर्च म्हणून वर्गीकृत लाभांश नफा किंवा तोटा आणि इतर सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या विधानामध्ये स्वतंत्रपणे सादर केले जातात.
रोख प्रवाह विवरण फॉर्म	ऑपरेटिंग क्रियाकलापांसाठी रोख प्रवाह विधानाचा फॉर्म थेट पद्धती वापरून तयार केला जातो, जो रोख देयके आणि पावत्यांचे मुख्य वर्ग प्रतिबिंबित करतो.
आर्थिक विवरणांमध्ये खर्चाचे सादरीकरण	आर्थिक स्टेटमेन्टमधील खर्च खर्चाच्या कार्यात्मक हेतूनुसार (विक्रीची किंमत) वर्गीकरणात सादर केले जातात.
नफा किंवा तोटा आणि सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या विधानाचे स्वरूप	एखादी संस्था सर्वसमावेशक उत्पन्नाचे एकल विवरण तयार करते ज्यामध्ये नफा किंवा तोटा विभाग समाविष्ट असतो.
नफा किंवा तोटा आणि सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या विवरणाचे नाव	"नफा, तोटा आणि इतर सर्वसमावेशक आर्थिक परिणामांचे विधान" म्हणून नफा, तोटा आणि इतर सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या विधानाचा संदर्भ घ्या.
इतर सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या वस्तूंचे सादरीकरण	संस्था कर प्रभावांच्या इतर सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या वस्तू सादर करते.
सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या स्टेटमेंटमध्ये स्थगित परदेशी कर दायित्वे किंवा मालमत्तेवरील भाषांतर फरक	स्थगित परदेशी कर दायित्वे किंवा मालमत्तेवरील परकीय चलन फरक हे परकीय चलन फरक म्हणून सर्वसमावेशक उत्पन्नाच्या विधानात ओळखले जातात.
कार्यात्मक चलन	संस्थेचे कार्यात्मक चलन रशियन रूबल आहे.
सादरीकरण चलन	संस्था खालील चलनांमध्ये आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करते: · रशियन रूबल.
सादरीकरण चलनात अहवालाचे भाषांतर	उत्पन्न आणि खर्च संबंधित व्यवहारांच्या तारखांना विनिमय दरांवर सादरीकरण चलनात अनुवादित केले जातात.
परकीय चलनात रोख प्रवाहाचा अहवाल देणे	परकीय चलन रोख प्रवाह रोख प्रवाहाच्या तारखेला कार्यात्मक आणि परदेशी चलनांमधील योग्य विनिमय दराने नोंदवले जातात.
सतत चालू असलेल्या ऑपरेशन्समधून आणि मूळ एंटरप्राइझच्या मालकांना कारणीभूत असलेल्या बंद केलेल्या ऑपरेशन्समधून नफ्याच्या रकमेचे प्रकटीकरण	सतत चालू असलेल्या ऑपरेशन्स आणि बंद केलेल्या ऑपरेशन्समधून पालकांच्या मालकांना मिळालेल्या नफ्याची रक्कम नोट्समध्ये उघड केली जाते.
आर्थिक स्थितीच्या स्टेटमेंटमध्ये मालमत्तेचे सादरीकरण	"आर्थिक स्थितीचे विधान" मधील मालमत्ता वर्तमान आणि गैर-वर्तमान विभागणीसह सादर केली जाते.
उत्पन्न आणि खर्चाचे संकुचित दृश्य	संस्था दुमडलेल्या आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये सादर करते: · सकारात्मक आणि नकारात्मक विनिमय दर फरक; व्यापारासाठी ठेवलेल्या आर्थिक साधनांमुळे होणारे नफा आणि तोटा; · दीर्घकालीन (चालू नसलेल्या) मालमत्तेची विल्हेवाट लावल्यामुळे होणारे नफा आणि तोटा, गुंतवणुकी आणि परिचालन मालमत्तेसह, मालमत्तेची वहन रक्कम आणि त्याच्या विक्रीच्या संबंधित खर्च रकमेच्या विल्हेवाटीच्या रकमेतून वजा करून; · IAS 37 नुसार ओळखल्या जाणार्‍या राखीव साठा तयार करण्यासाठी लागणारा खर्च "अंदाजित राखीव, आकस्मिक दायित्वेआणि आकस्मिक मालमत्ता" आणि तृतीय पक्षासह कराराच्या तरतुदींच्या अटींनुसार परतफेड केली जाते, प्राप्त झालेल्या प्रतिपूर्तीसह रोल अप केले जाते.
निव्वळ आधारावर रोख प्रवाहाच्या विधानात सादरीकरण	निव्वळ आधारावर नोंदवलेले रोख प्रवाह: इतर वित्तीय संस्थांमध्ये ठेवी ठेवणे आणि काढणे; रोख आगाऊ देयके आणि ग्राहकांना कर्जे आणि या आगाऊ आणि कर्जांची परतफेड.
आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि विशिष्ट लेखा धोरणे तयार करण्याच्या आधारावर माहितीचे सादरीकरण	एखादी संस्था आर्थिक स्टेटमेंट्स आणि नोट्समधील विशिष्ट लेखा धोरणे तयार करण्याच्या आधाराबद्दल माहिती प्रदान करते.
IFRS चा पहिला अर्ज	त्याची पहिली IFRS वित्तीय विवरणपत्रे तयार करताना, एखादी संस्था IFRS 1 फर्स्ट-टाइम अॅडॉप्शनच्या अनुषंगाने खालील गृहीतके वापरते आंतरराष्ट्रीय मानकेआर्थिक स्टेटमेन्ट": IFRS 9 मध्ये पूर्वलक्ष्यीपणे IFRS 9 मधील मान्यता रद्द करण्याची आवश्यकता लागू करते, ज्या दिवशी ते व्यवहार सुरुवातीला रेकॉर्ड केले जातात तेव्हा मागील व्यवहार प्राप्त झाले होते अशा आर्थिक मालमत्ता आणि आर्थिक दायित्वांना IFRS 9 लागू करण्यासाठी आवश्यक असलेली माहिती. (परिच्छेद B3); IFRS 9 आणि IAS 20 ची आवश्यकता पूर्वलक्षीपणे IFRS मध्ये संक्रमणाच्या तारखेपूर्वी उभारण्यात आलेल्या सरकारी कर्जांना लागू करते, बशर्ते की असे करण्यासाठी आवश्यक असलेली माहिती प्रारंभिक ओळखीच्या वेळी प्राप्त झाली असेल (परिच्छेद B11); · IFRS (परिच्छेद C1) मध्ये संक्रमण होण्याच्या तारखेपूर्वी झालेल्या व्यवसाय संयोजनांना IFRS 3 पूर्वलक्षीपणे लागू होत नाही; · IFRS 1 च्या परिच्छेद D2 आणि D3 नुसार शेअर-आधारित पेमेंट व्यवहारांसाठी IFRS 2 पूर्वलक्षीपणे लागू होते; · IFRS 1 च्या परिच्छेद D4 नुसार IFRS 4 विमा करारातील संक्रमण अटी लागू करते; · वाजवी मूल्यावर IFRS मध्ये संक्रमणाच्या तारखेला मालमत्ता, वनस्पती आणि उपकरणे, अमूर्त मालमत्ता आणि गुंतवणूक मालमत्तेचे मोजमाप करते आणि संक्रमणाच्या तारखेला हे वाजवी मूल्य मानली जाणारी किंमत म्हणून वापरते (परिच्छेद D5); · पुनर्मूल्यांकनाच्या तारखेला (खंड D6) सशर्त प्रारंभिक खर्च म्हणून IFRS मध्ये संक्रमणाच्या तारखेला (किंवा पूर्वीच्या) RAS नुसार पुनर्मूल्यांकन केलेल्या स्थिर मालमत्ता, अमूर्त मालमत्ता आणि गुंतवणूक मालमत्तेचे मूल्य वापरते; · आयएफआरआयसी 4 मध्‍ये निर्धारित संक्रमण अटी लागू करते, एखाद्या व्‍यवस्‍थेला भाडेपट्टी करार आहे की नाही हे निर्धारित करणे (परिच्छेद D9); IFRS मध्ये संक्रमणाच्या तारखेला सर्व परदेशी ऑपरेशन्ससाठी जमा केलेले भाषांतर फरक शून्य मानले जातात आणि त्यानंतरच्या विल्हेवाटीवर नफा किंवा तोटा परदेशी क्रियाकलाप IFRS मध्ये संक्रमण होण्याच्या तारखेपूर्वी उद्भवलेल्या एका चलनापासून दुसर्‍या चलनात अनुवादित फरक समाविष्ट करत नाही, परंतु त्यानंतरच्या फरकांचा समावेश आहे (परिच्छेद D13); एकत्रित शेअर करत नाही आर्थिक साधनेकर्ज आणि इक्विटी घटकांसाठी, IFRS (परिच्छेद D18) मध्ये संक्रमणाच्या तारखेला कर्ज घटक यापुढे अस्तित्वात नसल्यास; नफा किंवा तोटा (परिच्छेद 4.2.2 मधील परिच्छेद 4.2.2 मधील निकष पूर्ण करत असल्यास उत्तरदायित्व IFRS 9 च्या संक्रमणाच्या तारखेला) (परिच्छेद 4.2.2) नफा किंवा तोटा याद्वारे वाजवी मूल्यावर मोजली जाणारी आर्थिक दायित्वे म्हणून वर्गीकृत करते. D19); · IFRS 9 च्या परिच्छेद B5.1.2A(b) मधील आवश्यकता IFRS (परिच्छेद D20) मध्ये संक्रमणाच्या तारखेला किंवा नंतर प्रविष्ट केलेल्या व्यवहारांवर संभाव्यपणे लागू करते; IFRIC 1 च्या आवश्यकतांचे पालन करत नाही "डिकमिशन ऑब्जेक्ट्सच्या विद्यमान दायित्वांमधील बदल, नैसर्गिक संसाधने आणि तत्सम दायित्वे पुनर्संचयित करणे" डीकमिशन ऑब्जेक्ट्सच्या दायित्वांमधील बदलांबद्दल, संक्रमणाच्या तारखेपूर्वी झालेल्या अशा दायित्वांमधील बदलांच्या संबंधात नैसर्गिक संसाधने पुनर्संचयित करणे. IFRS (परिच्छेद D21); · IFRIC 12 सेवा सवलत व्यवस्था (परिच्छेद D22) मध्ये दिलेल्या संक्रमणकालीन तरतुदींचा वापर करते; · आयएएस 23 ची आवश्यकता IFRS (01/01/2013 पासून) (परिच्छेद D23) मध्ये संक्रमणाच्या तारखेपेक्षा आधीच्या तारखेपासून लागू करते; · IFRIC 18 च्या परिच्छेद 22, ग्राहकांकडून मालमत्तेचे हस्तांतरण (परिच्छेद D24) मध्ये दिलेल्या संक्रमणकालीन तरतुदी लागू होतात · इक्विटी इन्स्ट्रुमेंट्स (परिच्छेद D25) सह IFRIC 19 Extinguishing Financial Liabilities मध्ये सेट केलेल्या संक्रमण तरतुदी लागू करते; · IFRS 11 संयुक्त व्यवस्था (IFRS 1 च्या परिच्छेद D31 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या अपवादांसह) (परिच्छेद D31) मध्ये संक्रमणकालीन तरतुदींचा वापर करते; खाणकामाच्या ऑपरेशनल टप्प्यात IFRIC 20 स्ट्रिपिंग खर्चाच्या A1 ते A4 परिच्छेदांमध्ये प्रदान केलेल्या संक्रमणकालीन तरतुदींचा वापर करते खुला मार्गठेवी" (p. D32); · आयएएस 39 च्या परिच्छेद 5A च्या आवश्यकतांचे पालन करत असल्यास आणि संस्था सर्व समान करारांचे (परिच्छेद D33) वर्गीकरण करत असल्यास, IFRSs मध्ये संक्रमणाच्या तारखेला विद्यमान करारांना नफा किंवा तोटा द्वारे वाजवी मूल्य म्हणून वर्गीकृत करते.

1.1.2 कर उद्देशांसाठी संस्थेच्या लेखा धोरणांचा अभ्यास करणे

कर लेखाच्या उद्देशाने, लेखा धोरण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार तयार केले जाते.

लागू केलेल्या करप्रणालीवर अवलंबून, कर लेखाच्या हेतूंसाठी लेखा धोरणामध्ये, खालील मुख्य मुद्द्यांचा विचार केला जाऊ शकतो:

1. आयकर मोजण्याच्या उद्देशाने उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची पद्धत. सध्या, कर संहिता दोन पद्धती प्रदान करते:

जमा करण्याची पद्धत - उत्पन्न आणि खर्च जसे ते उद्भवतात तसे लेखामध्ये ओळखले जातात, म्हणजेच, त्यांच्या देयकाची वस्तुस्थिती विचारात न घेता, ते ज्या अहवाल (कर) कालावधीत झाले होते;

· रोख पद्धत - व्यवहारासाठी देय म्हणून निधी प्राप्त झाल्याच्या किंवा विल्हेवाट लावल्याच्या दिवशी उत्पन्न आणि खर्च ओळखले जातात. ही पद्धत सध्या रशियामध्ये क्वचितच वापरली जाते कारण एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याच्या शक्यतेमुळे.

2. यादीची किंमत ठरवण्याची पद्धत:

इन्व्हेंटरीच्या युनिटच्या किंमतीवर (वस्तू);

सरासरी खर्चावर

· प्रथम वेळेवर अधिग्रहणाच्या किंमतीवर (FIFO).

20 एप्रिल 2014 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 81-FZ ने कर आकारणी नियमांमधून LIFO पद्धत वगळली आहे.

3. स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तेचे घसारा जमा करण्याची पद्धत:

रेखीय (समानपणे उपयुक्त आयुष्यभर);

नॉन-रेखीय (घसारा रक्कम मासिक बदलते, हळूहळू कमी होते).

नॉन-लिनियर पद्धत अकाउंटिंगमध्ये वापरली जात नाही, म्हणून, ती वापरताना, घसारासंदर्भात अकाउंटिंग आणि टॅक्स अकाउंटिंगमधील फरक विचारात घेणे आवश्यक आहे.

4. रिझर्व्ह तयार करण्याची शक्यता, ज्यामुळे आयकराची गणना नियंत्रित होते:

संशयास्पद कर्जासाठी तरतूद;

वॉरंटी दुरुस्तीसाठी राखीव;

स्थिर मालमत्तेच्या दुरुस्तीसाठी राखीव;

सुट्टीतील वेतन आणि मोबदला यासाठी राखीव;

भविष्यातील खर्चाचा राखीव राखीव अशा हेतूंसाठी वाटप केला जातो सामाजिक संरक्षणअपंग लोक.

5. मूल्यवर्धित कर मोजण्याची पद्धत:

· "शिपमेंटवर" - शिपमेंटवर आणि खरेदीदाराला सेटलमेंट दस्तऐवज सादर केल्यावर किंवा आगाऊ पेमेंट मिळाल्यावर;

· "पेमेंटवर" - केलेल्या कामासाठी निधी प्राप्त झाल्यामुळे, सेवा प्रदान केल्या जातात.

1.2 कर नोंदी ठेवण्याच्या प्रक्रियेशी परिचित होणे

कर लेखा ही प्राथमिक दस्तऐवजांमधून माहिती गोळा करण्यासाठी आणि सारांशित करण्यासाठी एक प्रणाली आहे, ज्याचा वापर करदात्याद्वारे कर आधार निश्चित करण्यासाठी केला जातो. कर लेखा प्रणाली स्वतंत्रपणे कंपनीद्वारे निर्धारित केली जाते आणि लेखा धोरणामध्ये निश्चित केली जाते.

कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या परिचयाच्या संबंधात कायद्यामध्ये "कर लेखा" ची संकल्पना दिसून आली. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 313 मध्ये असे म्हटले आहे की उत्पन्नाची गणना करण्यासाठी व्यावसायिक संस्थेमध्ये कर लेखा राखणे आवश्यक आहे. कर

कर अकाउंटिंगचा उद्देश माहिती वापरकर्त्यांच्या आवडीनुसार निर्धारित केला जातो. कर लेखा प्रणालीमध्ये तयार केलेल्या माहिती वापरकर्त्यांना दोन मुख्य गटांमध्ये विभागले गेले आहे:

1) बाह्य;

2) अंतर्गत.

माहितीचा अंतर्गत वापरकर्ता म्हणजे फर्मचे प्रशासन. कर लेखांकनानुसार, अंतर्गत वापरकर्ते गैर-उत्पादन खर्चाचे विश्लेषण करू शकतात, जे कर कायद्याच्या आवश्यकतांनुसार, कर उद्देशांसाठी विचारात घेतले जात नाहीत. हे खर्च कमी करून, तुम्ही तुमचे करपात्र उत्पन्न ऑप्टिमाइझ करू शकता.

माहितीचे बाह्य वापरकर्ते हे प्रामुख्याने कर अधिकारी आणि कर सल्लागार आहेत. कर अधिकार्‍यांनी कर बेस, कर गणना आणि बजेटमधील कर प्राप्तीवर नियंत्रण ठेवण्याच्या अचूकतेचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. कर सल्लागार कर देयके कमी करण्यासाठी शिफारसी देतात, संस्थेच्या कर धोरणाची दिशा ठरवतात.

टॅक्स अकाउंटिंगच्या मुख्य कार्यांपैकी एक म्हणजे बजेटमध्ये देय रक्कम आणि विशिष्ट तारखेला आयकरासाठी बजेटची कर्जे निश्चित करणे.

कर लेखांकनाचा विषय म्हणजे कंपनीचे उत्पादन आणि नॉन-प्रॉडक्शन क्रियाकलाप, ज्याचा परिणाम म्हणून करदात्याला कर मोजणे आणि भरणे बंधनकारक आहे.

कर अकाउंटिंगच्या ऑब्जेक्ट्समध्ये व्यवसाय ऑपरेशन्स, मालमत्ता आणि संस्थेच्या दायित्वांचा समावेश आहे. मूल्यमापनया वस्तूंपैकी कर बेसचा आकार ठरवतो. कर आकारणीच्या उद्देशाने, लेखाविषयक वस्तू कागदपत्रांमध्ये सतत आणि कालक्रमानुसार प्रतिबिंबित केल्या पाहिजेत.

कर लेखा मध्ये परावर्तित माहितीची पुष्टी आहे:

स्त्रोत दस्तऐवज;

कर नोंदणी;

कर बेसची गणना.

प्राथमिक दस्तऐवजांच्या डेटावर आधारित, कर लेखा रजिस्टर भरले जातात, जे विश्लेषणात्मक दस्तऐवज असतात. नोंदणीचे फॉर्म करदात्याद्वारे स्वतंत्रपणे विकसित केले जाऊ शकतात आणि कागदावर किंवा इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात ठेवता येतात. रजिस्टरमध्ये असलेल्या माहितीच्या आधारे, कर बेसची गणना केली जाते. नोंदणीची सामग्री हे कर गुपित आहे, म्हणून, कंपनीमध्ये संग्रहित करताना, अनधिकृत प्रवेशापासून संरक्षण सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

कर लेखा लेखा आधारावर किंवा स्वतंत्रपणे आयोजित केले जाऊ शकते. पहिल्या प्रकरणात, कर आणि लेखा नोंदींचे अभिसरण आहे, डेटाच्या संपूर्ण जुळणीसह, लेखा नोंदवही कर लेखा नोंदणी म्हणून ओळखले जाऊ शकतात. दुस-या प्रकरणात, समांतर लेखांकन केले जाते आणि लेखांकन कार्याचे प्रमाण वाढते.

कर लेखा प्रणाली लेखा धोरणात दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे, जे कंपनीच्या प्रमुखाच्या आदेशाने मंजूर केले जाते. जेव्हा लेखा पद्धती किंवा कंपनीच्या क्रियाकलापांच्या अटी बदलतात, तसेच कर कायद्यांमध्ये सुधारणा केल्या जातात तेव्हा लेखा धोरणांमध्ये सुधारणा केल्या जातात. कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणाचे दोन भाग असू शकतात. पहिल्या संस्थात्मक भागामध्ये, रेकॉर्ड ठेवण्याचे सामान्य नियम स्थापित केले जातात, जबाबदार व्यक्ती सूचित केल्या जातात आणि कागदपत्रांवर प्रक्रिया करण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत मंजूर केली जाते. दुसरा पद्धतशीर भाग वैयक्तिक करांची गणना करण्यासाठी विशिष्ट पद्धती प्रतिबिंबित करतो, कर आकारणीच्या प्रत्येक घटकासाठी कर संहितेच्या विशिष्ट लेखाचा दुवा सूचित करणे इष्ट आहे. संस्थेने विकसित केलेल्या कर लेखा नोंदणीचे फॉर्म लेखा धोरणाशी संलग्न केले जाऊ शकतात.

कर लेखा वापरण्याचा परिणाम म्हणजे फेडरलला सादर करणे कर सेवाविशेष मानक फॉर्मचे रशिया ज्यामध्ये करदाता मुख्य कर-गणना केलेले निर्देशक प्रतिबिंबित करतो आणि कर दायित्वाच्या रकमेची गणना करतो. कर आणि अकाउंटिंगच्या अभिसरणासाठी, लेखा नोंदणीमध्ये अतिरिक्त उप-खाती वाटप करणे किंवा प्रत्येक नोंदीमध्ये कर बेसची गणना करण्यासाठी आवश्यक माहिती जोडणे शक्य आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 25 च्या नियमांनुसार नफ्याची गणना करण्याच्या उद्देशाने डेटा वापरण्यासाठी सर्व आवश्यक माहिती असलेली लेखा नोंदणी कर लेखा नोंदणी म्हणून ओळखली जाईल (कर संहितेच्या कलम 313 नुसार रशियन फेडरेशनचे) विशेषतः, बहुतेक कंपन्या कर उद्देशांसाठी महसूल आणि नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न निर्माण करण्यासाठी लेखा डेटा वापरतात. त्याच वेळी, काही प्रकारचे व्यवहार आहेत ज्यासाठी कर उद्देशांसाठी लेखा डेटा वापरणे शक्य नाही. अशा व्यवहारांची व्याख्या फक्त कर नोंदी वापरून कर लेखा प्रणालीमध्ये केली जाऊ शकते.

OJSC "Buturlinovsky Distillery" मधील कर रेकॉर्ड राखण्यासाठी जबाबदार्या मुख्य लेखापाल Syanov N.N. यांना नियुक्त केल्या आहेत.

माझ्या अहवालात, जारी केलेल्या वैयक्तिक कार्यानुसार, मी विचार करेन कर लेखाखालील कर: व्हॅट, अबकारी, वाहतूक कर आणि जमीन कर.

व्हॅट आणि अबकारी कर लेखा प्रणालीमध्ये तीन स्तर असतात:

प्राथमिक लेखा दस्तऐवज (चालन);

· कर लेखासंबंधी विश्लेषणात्मक नोंदी (खरेदीचे पुस्तक आणि विक्रीचे पुस्तक);

· कर घोषणा (कर बेसची गणना आणि विशिष्ट कर कालावधीसाठी देय व्हॅट आणि अबकारी रक्कम).

याव्यतिरिक्त, व्हॅट आणि अबकारी कर लेखा प्रणालीच्या स्तरांमध्ये कठोर अनुलंब एकदिशात्मक दुवे आहेत. त्यांचे सार या वस्तुस्थितीत आहे की प्राथमिक दस्तऐवजांमधील कर लेखा डेटा विश्लेषणात्मक कर लेखा रजिस्टरमध्ये प्रविष्ट केला जातो, जिथे त्यांचा सारांश दिला जातो आणि नंतर अंतिम माहिती कर रिटर्नमध्ये प्रविष्ट केली जाते.

वाहतूक आणि जमीन करासाठी कर लेखा प्रणालीमध्ये एका स्तराचा समावेश आहे:

· कर घोषणा.

अहवालात कर घोषणा संलग्न नाहीत, कारण OJSC "Buturlinovsky Distillery" वाहतूक आणि जमीन कराचा करदाता नाही, कारण त्यांच्या मालकीची वाहने आणि जमीन नाही, परंतु त्यांचे भाडेकरू आहेत.

2. आर्थिक घटकाच्या कर प्रणालीचे विश्लेषण

2.1 कर ओझ्याची गणना

कर ओझे - एक मूल्य जे करदात्याच्या कर ओझ्याचे स्तर दर्शवते. नियमानुसार, कर ओझे हे सापेक्ष मूल्य म्हणून व्यक्त केले जाते, ज्याचा अंश हा कर कालावधीसाठी जमा झालेल्या करांची रक्कम आहे आणि भाजक हा कोणताही आर्थिक आधार आहे (उत्पन्न (महसूल), नफा, निव्वळ मालमत्ता इ.) .

व्यावसायिक घटकांच्या कर ओझ्याचे परिमाणात्मक मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती:

विक्रीतून मिळणाऱ्या करांचे गुणोत्तर;

करांचे अंदाजे किंवा निव्वळ नफ्याचे गुणोत्तर;

नफा बुक करण्यासाठी करांचे गुणोत्तर;

जोडलेल्या किंवा नव्याने तयार केलेल्या मूल्यासाठी करांचे गुणोत्तर;

संस्थेच्या प्रभावी ऑपरेशनच्या निर्देशकांपैकी एक म्हणजे कर ओझ्याचा आकार, ज्याची गणना खालील सूत्र वापरून केली जाते:

HH = कर देयके / उत्पन्न * 100

गणनेसाठी डेटाच्या कमतरतेमुळे, मी कर ओझे मोजणार नाही, कारण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 102 "कर गुप्तता" नुसार, OJSC "Buturlinovsky Distillery" ने करांवर संबंधित माहिती प्रदान केली नाही.

2.2 ओजेएससी बुटुर्लिनोव्स्की डिस्टिलरीद्वारे भरलेल्या करांची वैशिष्ट्ये:

2.2.1 फेडरल करांची वैशिष्ट्ये

रशियामध्ये, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 2, R.8 नुसार, खालील संघीय कर आहेत:

पी मूल्यवर्धित कर (धडा 21);

सीएच एक्साइज (सीएच. 22);

P वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर (ch. 23);

पी संस्थांचे आयकर (धडा 25);

आर प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (धडा 25.1);

पी पाणी कर (धडा 25.2);

एच राज्य कर्तव्य (धडा 25.3);

पी खनिज उत्खनन कर (ch.26);

वैयक्तिक कार्यानुसार, मी दोन कर, VAT आणि अबकारी करीन.

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील व्हॅट भाग 2, Ch द्वारे नियंत्रित केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 21.

1. कर आकारणीची वस्तू (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 146) वस्तूंचे जोडलेले मूल्य आहे, जे वस्तूंच्या विक्रीच्या टप्प्यावर तयार केले जाते.

2. करदाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 143) व्हॅट - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आणि सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंची विक्री करतात.

3. वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीसाठी कर आधार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 153) करदात्याद्वारे या प्रकरणाच्या अनुषंगाने, वस्तूंच्या विक्रीच्या विशिष्टतेनुसार (काम, सेवा) निर्धारित केला जातो. ) त्याच्याद्वारे उत्पादित किंवा बाजूला अधिग्रहित.

NB = ऑब्जेक्ट n/o -कर कपात

4. कर कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 163) - 3 महिने किंवा एक चतुर्थांश.

5. कर दर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 164):

5.1. सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तू विकल्या जातात तेव्हा 0 टक्के कर दराने कर आकारणी केली जाते.

5.2. विक्री करताना 10 टक्के कर दराने कर आकारणी केली जाते:

1) खालील अन्न उत्पादने:

जिवंत वजनात पशुधन आणि कुक्कुटपालन एच;

मांस आणि मांस उत्पादनांचा h;

दूध आणि दुग्धजन्य पदार्थांचे एच;

एच अंडी आणि अंडी उत्पादने;

एच वनस्पती तेल;

एच मार्जरीन, विशेष उद्देश चरबी;

कच्च्या साखरेसह साखरेचे तास;

एच धान्य, कंपाऊंड फीड, फीड मिश्रण, धान्य कचरा;

तेल-बियाणे आणि त्यांच्या प्रक्रियेची उत्पादने;

एच ब्रेड आणि बेकरी उत्पादने;

एच पास्ता;

एच मासे जिवंत;

मुलांसाठी एच उत्पादने आणि मधुमेही अन्न;

एच भाज्या;

2) मुलांसाठी खालील उत्पादने:

नवजात आणि नर्सरी, प्रीस्कूल, कनिष्ठ आणि वरिष्ठ शालेय वयोगटातील मुलांसाठी एच निटवेअर;

एच वस्त्रे;

एच मुलांच्या बेड;

मुलांसाठी एच गद्दे;

एच व्हीलचेअर;

एच स्कूल नोटबुक;

एच खेळणी;

एच प्लास्टिसिन;

एच पेन्सिल प्रकरणे;

एच मोजणीच्या काठ्या;

एच खाते शाळा;

एच शाळेच्या डायरी;

रेखांकनासाठी एच नोटबुक;

चित्र काढण्यासाठी एच अल्बम;

चित्र काढण्यासाठी एच अल्बम;

नोटबुकसाठी एच फोल्डर्स;

पाठ्यपुस्तके, डायरी, नोटबुकसाठी एच कव्हर;

एच कॅश डेस्क क्रमांक आणि अक्षरे;

h डायपर;

३) नियतकालिके:

एच वृत्तपत्र;

एच मासिक;

एच पंचांग;

एच बुलेटिन;

4) देशांतर्गत आणि परदेशी उत्पादनांची खालील वैद्यकीय उत्पादने:

h औषधे;

h औषधी पदार्थ;

५) गुरांची पैदास:

एच प्रजनन डुकरांना,

एच प्रजनन मेंढ्या,

एच प्रजनन शेळ्या,

एच प्रजनन घोडे;

५.३. इतर सर्व प्रकरणांमध्ये 18 टक्के कर दराने कर आकारणी केली जाते.

व्हॅटची रक्कम खालील सूत्रानुसार मोजली जाते:

कर रक्कम = NB * दर

6. कर कपात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171)

कपात करदात्याला वस्तू (कामे, सेवा) खरेदी करताना सादर केलेल्या कर रकमेच्या अधीन असतात, तसेच रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातील मालमत्ता अधिकार किंवा रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आणि इतर प्रदेशांमध्ये वस्तू आयात करताना करदात्याने दिलेले पैसे. त्याच्या अधिकारक्षेत्रांतर्गत, देशांतर्गत वापरासाठी सोडण्याच्या सीमाशुल्क प्रक्रियेमध्ये, सीमाशुल्क क्षेत्राबाहेर तात्पुरती आयात आणि प्रक्रिया किंवा सीमाशुल्क मंजुरीशिवाय रशियन फेडरेशनच्या सीमेवर वाहतूक केलेल्या वस्तूंची आयात करताना, या संबंधात:

...

तत्सम दस्तऐवज

कर धोरणाचे टप्पे, कर यंत्रणेशी संबंध. Gidrostal LLP च्या कर लेखा धोरणाच्या साराचा अभ्यास. आर्थिक घटकाद्वारे भरलेल्या प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांवर परिणाम करणाऱ्या घटकांचे विश्लेषण. कर ओझ्याचे निर्धारण.

टर्म पेपर, 03/18/2015 जोडले


करांचे सार आणि कार्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाचा विकास आणि निर्मिती, त्याचे प्रकार. फेडरल आणि प्रादेशिक करांची गणना आणि भरणा करण्याच्या पद्धतीचे विश्लेषण. स्थानिक करांचे वर्णन. रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्याच्या विकासाची स्थिती आणि संभावना.

प्रबंध, 05/28/2009 जोडले


एंटरप्राइझसाठी कर धोरणाचे सार आणि महत्त्व, त्याचे घटक. फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर आणि फीची वैशिष्ट्ये. आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांची कार्यक्षमता साध्य करण्याच्या प्रक्रियेवर संस्थेच्या कर धोरणाचा प्रभाव.

टर्म पेपर, 07/27/2011 जोडले


लेखा आणि कर आकारणीच्या हेतूंसाठी लेखा धोरणाची निर्मिती आणि महत्त्व. एंटरप्राइझने भरलेल्या करांचे विश्लेषण आणि म्युनिसिपल युनिटरी एंटरप्राइझ हाउसिंग आणि पब्लिक युटिलिटीज "युझ्नॉय" च्या उदाहरणावर कर ओझ्याची गणना, त्याच्या कर आकारणीची प्रणाली ऑप्टिमाइझ करण्याच्या समस्या आणि संभावना.

टर्म पेपर, 06/08/2010 जोडले


संकल्पना, मुख्य प्रकार आणि संस्थेच्या कर ओझ्याचे सार. कर आकारणीची लागू प्रणाली आणि संस्थांवर आकारले जाणारे कर. कर ओझ्याचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती. कर ओझ्याचा अंदाज लावण्यासाठी सांख्यिकीय पद्धतींचा वापर.

टर्म पेपर, 02/21/2014 जोडले


रशियन फेडरेशनच्या अर्थव्यवस्थेत कर प्रणाली तयार करण्याच्या मूलभूत तत्त्वांचा अभ्यास. फेडरल, राज्य आणि स्थानिक करांचे वर्णन. कर क्षेत्रातील सुधारणा सुधारणांचा अभ्यास. कर प्रणालीचा पाया सुधारण्याचे मार्ग.

टर्म पेपर, जोडले 12/18/2014


कर धोरणाची संकल्पना आणि उपक्रमांची कर आकारणी प्रणाली. संस्थेवरील कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्याची पद्धत. संकटातील कर धोरण, त्याच्या सुधारणांचे सार. करप्रणाली सुधारणे आणि ऑप्टिमायझेशनचे मुख्य दिशानिर्देश.

प्रबंध, 11/11/2010 जोडले


स्थानिक कर आणि फीची वैशिष्ट्ये आणि कझाकस्तानच्या कर प्रणालीमध्ये त्यांची भूमिका. स्थानिक अर्थसंकल्पात कर महसूल. कर धोरणाचा लोकांच्या जीवनातील पैलूंशी संबंध. परदेशातील अनुभवस्थानिक कर आकारणीच्या यंत्रणेची संघटना.

प्रबंध, 07/28/2009 जोडले


कर उद्देशांसाठी तयार केलेल्या एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणाचे सार आणि उद्दिष्टे, त्याच्या निवडीचे घटक. दत्तक घेण्याचा क्रम आणि विशिष्ट प्रकारच्या संस्थांमध्ये लेखा धोरणे स्थापित करण्याच्या समस्या. कंपनीचे कर ओझे आणि कर भरणा यांचे ऑप्टिमायझेशन.

प्रबंध, 03/05/2015 जोडले


रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाची मूलभूत तत्त्वे. ड्युटी पेमेंटपासून प्रादेशिक आणि स्थानिक बजेटपर्यंतच्या कमाईच्या रचनेचे विश्लेषण. फेडरल टॅक्स भरण्यावर संकटाच्या प्रभावाचे मूल्यांकन. 2010 मध्ये कर धोरणातील प्रमुख बदलांचा मागोवा घेणे.