बुकमार्क करण्यासाठी

वित्त नेव्हिगेटर

VKontakte मध्ये सामील व्हा
मुख्यपृष्ठ डेबिट कार्ड संस्थेचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी आर्थिक धोरण. संस्थेचे कर ओझे व्यवस्थापित करणे. विशेष कर व्यवस्था वापरण्याच्या उद्देशाने व्यवसायाचे विखंडन

संस्थेचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी आर्थिक धोरण. संस्थेचे कर ओझे व्यवस्थापित करणे. विशेष कर व्यवस्था वापरण्याच्या उद्देशाने व्यवसायाचे विखंडन


जी.ए. कुर्बतोव्ह,
वरिष्ठ कर व्यवस्थापक
KPMG रशिया आणि CIS विभाग

ए.ए. वकार,
वरिष्ठ कर सल्लागार
KPMG रशिया आणि CIS विभाग

जग आर्थिक संकट, दुर्दैवाने, रशियाला बायपास केले नाही. पाठवलेल्या उत्पादनांसाठी देय न देणे हे रशियन संस्थांसाठी दररोजचे वास्तव बनले आहे. आर्थिक जोखमींव्यतिरिक्त, खरेदीदार दिवाळखोरी आहे कर परिणाम.

जर खरेदीदार पैसे देत नसेल तर काय करावे, परंतु कर भरणे आवश्यक आहे?

अनेक कंपन्या, विशेषत: मोठ्या कंपन्या, कमाई आणि खर्च कधी ओळखला जातो हे निर्धारित करण्यासाठी जमा पद्धतीचा वापर करतात. त्याच वेळी, कर कालावधीच्या शेवटी, खरेदीदाराने निर्दिष्ट उत्पादनांसाठी पैसे दिले की नाही याची पर्वा न करता, पुरवठादार कंपनी आयकर आणि व्हॅटच्या उद्देशाने शिप केलेल्या उत्पादनांमधून मिळणारे उत्पन्न ओळखण्यास बांधील आहे. त्याच वेळी, कर पैशात बजेटमध्ये भरले जाणे आवश्यक आहे. परंतु खरेदीदाराकडून निधी प्राप्त झाला नसल्यास पैसे कसे द्यावे?

जर खरेदीदाराने पाठवलेल्या उत्पादनांसाठी देय देण्यास उशीर केला आणि माल प्राप्त झाल्यावर अहवाल (कर) कालावधीत पुरवठादाराला पैसे दिले नाहीत, तर पुरवठादार कंपनी पाठवलेल्या वस्तूंसाठी प्राप्ती ओळखण्यास बांधील आहे परंतु अद्याप कर उद्देशांसाठी उत्पन्न म्हणून पैसे दिले नाहीत. असे खरेदीदार बहुसंख्य असतील तर? संकटाच्या परिस्थितीत, केवळ वैयक्तिक कंपन्याच नव्हे तर अर्थव्यवस्थेच्या संपूर्ण क्षेत्रांनाही या परिस्थितीत सापडले. डिफॉल्टरवर खटला भरण्यास अनेक वर्षे लागू शकतात, परंतु करांचे मूल्यांकन करणे आणि भरणे आवश्यक आहे. "स्वतःसाठी आणि त्या माणसासाठी" सतत कर भरणे टाळण्यासाठी तुम्ही काय करावे?

रशियन कायदे कंपन्यांना अनेक साधने प्रदान करतात जे त्यांना एंटरप्राइझचे कर ओझे संतुलित करण्यास अनुमती देतात जेव्हा खरेदीदारांची सॉल्व्हेंसी कमी होते. अशी साधने, आमच्या मते, असू शकतात:

संशयास्पद कर्जासाठी साठा तयार करणे;

हक्काच्या हक्काची नियुक्ती;

कर्जाचे नवीकरण;

कंपनीची पुनर्रचना आणि सरलीकृत कर प्रणाली (STS) अंतर्गत कार्यरत स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्वाची निर्मिती;

स्थगिती, हप्ता योजना, गुंतवणूक कर क्रेडिट;

कर सुट्ट्या.

चला त्यांचे फायदे आणि तोटे पाहू.

संशयास्पद कर्जासाठी राखीव जागा तयार करणे

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (अनुच्छेद 266 मधील कलम 3) प्रदान करते की संशयास्पद कर्जाच्या तरतुदींना आयकरासाठी कर आधार कमी करणारे खर्च म्हणून ओळखले जाते. त्याच वेळी, त्यांच्या निर्मितीची शक्यता निहित केली पाहिजे लेखा धोरणसंस्था

संशयास्पद कर्ज हे करदात्यावर वस्तूंची विक्री, कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांच्या तरतुदीच्या संदर्भात उद्भवणारे कोणतेही कर्ज आहे, जर ते कराराद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत परतफेड केले नाही आणि तारण, जामीन किंवा बँकेद्वारे सुरक्षित केले नाही. हमी

संशयास्पद कर्जांसाठी राखीव ठेव तयार करून, कंपनी आयकराचा कर आधार कमी करणाऱ्या खर्चांमध्ये समाविष्ट करते, थकीत देयके असलेल्या ग्राहकांकडून देय असलेल्या कर्जाची रक्कम, त्यामुळे चालू आयकर देयके कमी करणे, त्यांना नंतरच्या तारखेपर्यंत पुढे ढकलणे आणि त्याची बचत करणे. स्वतःचे खेळते भांडवल. जेव्हा खरेदीदार थकीत कर्ज भरतो, तेव्हा प्राप्त झालेली रक्कम आयकर उद्देशांसाठी उत्पन्न म्हणून विचारात घेतली जाईल.

निर्विवाद फायद्यांबरोबरच, संशयास्पद कर्जांसाठी राखीव ठेव तयार करण्यात एक महत्त्वपूर्ण कमतरता आहे - रशियन फेडरेशनचा कर संहिता केवळ आयकर उद्देशांसाठी राखीव तयार करण्याची तरतूद करते आणि पैसे न भरल्यास, पुरवठादार कंपनी तरीही. बजेटमध्ये व्हॅट मोजणे आणि भरणे बंधनकारक आहे.

हक्काच्या हक्काची नियुक्ती

एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे नॉन-पेमेंट आणि संतुलित व्यवस्थापनाची समस्या दाव्याचा अधिकार देऊन सोडवली जाऊ शकते. ही शक्यता आर्टमध्ये प्रदान केली आहे. असाइनमेंट करार पूर्ण करून रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 389 (अनुच्छेद 389 मधील कलम 1).

असाइनमेंट करार पूर्ण केल्याने तुम्हाला "व्हर्च्युअल" ऐवजी "वास्तविक पैसे" मिळू शकतात खाती प्राप्त करण्यायोग्यवास्तविक रोख मध्ये बदलण्याच्या अनिश्चित संभावनांसह. खरं तर, विक्रेता खरेदीदाराचे कर्ज तृतीय पक्षाला नियुक्त करतो (विकतो) निधी प्राप्त करतो. या प्रकरणात, दिवाळखोर खरेदीदार संबंधित रकमेसाठी तृतीय पक्षाचा ऋणी राहतो.

या पद्धतीच्या तोट्यांमध्ये हे तथ्य समाविष्ट आहे की सरावातील थकीत कर्ज, नियमानुसार, समतुल्य खाली विकले जाते, जे पुरवठादार कंपनीच्या आर्थिक हितांना हानी पोहोचवू शकते.

कर्जाची प्रारंभिक असाइनमेंट प्राप्त रक्कम प्राप्त झाल्यास आयकर आणि व्हॅटच्या अधीन आहे पैसानियुक्त केलेल्या कर्जाच्या रकमेपेक्षा जास्त. तथापि, सराव मध्ये अशा परिस्थिती अत्यंत दुर्मिळ आहेत.

नवीकरण

पाठवलेल्या उत्पादनांसाठी पैसे न भरण्याची समस्या आणि एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे संतुलित व्यवस्थापन पुरवठा कराराच्या अंतर्गत जबाबदार्या संपुष्टात आणून आणि दोन्ही पक्षांना मान्य असलेल्या अटींवर नवीनीकरण करार पूर्ण करून सोडवले जाऊ शकते (नागरी संहितेच्या कलम 414 मधील कलम 1. रशियाचे संघराज्य).

अशाप्रकारे, कंपन्या, उदाहरणार्थ, शिप केलेल्या उत्पादनांसाठीचे कर्ज नवीन परतफेडीच्या अटींसह आणि निधीच्या वापराच्या कालावधीसाठी दिलेले संबंधित व्याज असलेले कर्ज म्हणून मानले जाते हे मान्य करू शकतात. अशाप्रकारे, कर्जदार त्याच्या कर्जाचा काही भाग ताबडतोब भरेल आणि कर्जदार-पुरवठादार त्याला हप्त्याची योजना प्रदान करेल. परिणामी, कर्जदात्याला खरेदीदाराकडून मिळालेल्या निधीचा वापर व्हॅट आणि आयकरासाठी बजेटमध्ये कर्जाची परतफेड करण्यासाठी करता येईल.

तथापि, यामुळे या परिस्थितीत उद्भवलेल्या सर्व समस्यांचे निराकरण होणार नाही, कारण यामुळे कंपनीचे स्वतःचे कार्यरत भांडवल कमी होईल आणि भांडवलाच्या उलाढालीच्या चक्राचा विस्तार होईल. पाठवलेल्या उत्पादनांचे कर्ज कर्जामध्ये हस्तांतरित केल्याने कोणतेही कर परिणाम नाहीत, उदा. बजेटमध्ये अतिरिक्त कर भरणा होत नाही.

बंदोबस्त

पुरवठादार आणि खरेदीदार (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 410) दरम्यान परस्पर कर्ज असल्यास एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे नॉन-पेमेंट आणि संतुलित व्यवस्थापनाच्या समस्येचे निराकरण करण्याची ही पद्धत लागू आहे. पुरवठादार आणि खरेदीदार यांच्यातील प्रतिदाव्यांच्या ऑफसेटमुळे पुरवठादाराला खरेदीदाराकडून निधी मिळत नाही. तथापि, पुरवठादारास प्रति-दायित्वाखाली खरेदीदारास कर्जाची परतफेड करण्याच्या उद्देशाने निधी मुक्त केला जाऊ शकतो. या निधीचा वापर बजेटमध्ये कर भरण्यासाठी केला जाऊ शकतो. ऑफसेटिंगमुळे खरेदीदाराची पुरवठादार आणि पुरवठादाराची खरेदीदाराला समान रकमेची जबाबदारी पूर्ण होत असल्याने, कर उद्देशांसाठी कोणतेही अतिरिक्त उत्पन्न उद्भवत नाही.

काउंटरक्लेम ऑफसेट करताना, शिपमेंटवर (व्हॅटच्या अधीन व्यवहार करताना) खरेदीदाराला सादर केलेली व्हॅटची रक्कम कायद्यानुसार, खरेदीदाराने पुरवठादाराला रोखीने अदा करणे आवश्यक आहे. खरेतर, दोन्ही कर्जे VAT च्या अधीन असलेल्या व्यवहारातून उद्भवल्यास, समान रक्कम हस्तांतरित केली जाईल पैसेखरेदीदाराकडून पुरवठादाराकडे आणि पुरवठादाराकडून खरेदीदाराकडे, ज्यामुळे त्यांच्या द्रव मालमत्तेत घट होणार नाही.

विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांचे सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये हस्तांतरण

एंटरप्राइझच्या विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांची पुनर्रचना करून (ज्यामध्ये पेमेंट न होण्याचे धोके संकटामुळे वाढले आहेत) पुनर्रचना करून आणि एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे संतुलित व्यवस्थापन या समस्येचे निराकरण केले जाऊ शकते. कायदेशीर संस्था ज्या सरलीकृत कर प्रणाली लागू करतात.

सरलीकृत कर प्रणाली वापरणाऱ्या कंपन्या उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्यासाठी रोख पद्धत वापरतात आणि अशा प्रकारे, पाठवलेल्या उत्पादनांसाठी पैसे न भरल्यास, कर भरण्याचे कोणतेही बंधन नसते (रशियन कर संहितेच्या कलम 346.17 मधील कलम 1 फेडरेशन).

सरलीकृत कर प्रणाली वापरण्याचा एक महत्त्वाचा फायदा म्हणजे कर बचत. सरलीकृत कर प्रणाली लागू करणाऱ्या कंपन्यांना कॉर्पोरेट आयकर भरण्याच्या बंधनातून सूट देण्यात आली आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284 मधील परिच्छेद 3 आणि 4 मध्ये प्रदान केलेल्या कर दरांवर कर भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता), कॉर्पोरेट मालमत्ता कर आणि एकच सामाजिक कर. हे कर 6% दराने किंवा 15% (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.20) दराने खर्चाच्या रकमेने कमी केलेल्या उत्पन्नावर लावलेल्या एकल कराद्वारे बदलले जात आहेत.

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करणाऱ्या कंपन्या रशियाच्या सीमाशुल्क क्षेत्रामध्ये वस्तू आयात करताना देय कर वगळता, तसेच कलानुसार भरलेल्या कराचा अपवाद वगळता, व्हॅट भरणारे म्हणून ओळखले जात नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 174.1 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.11 मधील कलम 2).

या आर्थिक साधनाच्या तोट्यांमध्ये हे तथ्य समाविष्ट आहे की रशियन फेडरेशनचा कर संहिता क्रियाकलाप प्रकारानुसार सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार मर्यादित करते. विशेषतः, खालील लोकांना सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार नाही: शाखा आणि (किंवा) प्रतिनिधी कार्यालये असलेल्या संस्था; बँका संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकउत्पादनक्षम वस्तूंच्या उत्पादनात तसेच खनिजांचे उत्खनन आणि विक्री करण्यात गुंतलेले; परदेशी संस्था इ. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.12 मधील कलम 3). करदात्याला सरलीकृत कर प्रणाली लागू करण्याचा अधिकार असलेल्या महसूलाच्या रकमेवर मर्यादा आहे. 19 जुलै 2009 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 204-FZ द्वारे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितामध्ये 1 जानेवारी 2010 ते 31 डिसेंबर 2012 पर्यंत केलेल्या सुधारणांनुसार, विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाची कमाल रक्कम 60 पेक्षा जास्त नसावी. दशलक्ष रूबल. डिफ्लेटर गुणांक नसताना प्रतिवर्षी, आणि 1 जानेवारी ते 31 डिसेंबर 2013 या कालावधीत, 2009 मध्ये लागू असलेल्या इंडेक्सेशन लक्षात घेऊन, एक "उत्पन्न मर्यादा" लागू केली जाते, म्हणजे. 30.76 दशलक्ष रूबल. (20 दशलक्ष रूबल x 1.538). निव्वळ मालमत्तेचे प्रमाण देखील मर्यादित आहे. कर कालावधीसाठी कर्मचाऱ्यांची सरासरी संख्या 100 लोकांपेक्षा जास्त नसावी. याव्यतिरिक्त, सरलीकृत कर प्रणाली वापरून कंपनीच्या मालकीच्या संरचनेवर निर्बंध आहेत. सहभागाचा वाटा कायदेशीर संस्थाअशा कंपनीमध्ये 25% पेक्षा जास्त नसावे.

व्यावहारिक दृष्टिकोनातून, ही वस्तुस्थिती आहे की सरलीकृत कर प्रणाली वापरणारी कंपनी VAT भरणारी नाही, जेव्हा उत्पादने अंतिम ग्राहकांना नव्हे तर मध्यस्थांना विकली जातात तेव्हा ते फायद्यातून तोट्यात बदलू शकते. या परिस्थितीत, मध्यस्थ कंपनी “इनपुट” व्हॅट परत करण्यास सक्षम राहणार नाही आणि पुढे विकल्या गेलेल्या उत्पादनांच्या संपूर्ण किंमतीवर कर भरेल.

स्थगिती, हप्ता योजना, गुंतवणूक कर क्रेडिट

टॅक्स ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या अशा पद्धतींचा वापर पुढे ढकलणे, हप्ता योजना आणि गुंतवणूक कर क्रेडिट या अध्यायात प्रदान केले आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 9. आर्थिक दृष्टिकोनातून, ते दिलेले कर्ज आहेत कर अधिकारीउपक्रम, परंतु भिन्न परिस्थितीत.

स्थगिती दर्शवते व्याजमुक्त कर्जजेव्हा एखाद्या कंपनीला तिच्या कर दायित्वांचे पेमेंट दुसऱ्या कालावधीसाठी पुढे ढकलण्याचा अधिकार दिला जातो.

हप्ता योजना कंपनीला रक्कम भरण्याची संधी देते कर कर्जसर्व एकाच वेळी नाही, परंतु काही भागांमध्ये. तथापि, दोन्ही प्रकरणांमध्ये, काही अटींनुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, स्थगिती किंवा हप्ता योजनेसाठी व्याज जमा केले जाईल.

इन्व्हेस्टमेंट टॅक्स क्रेडिट आधीच त्याच्या नावात त्याचे सार परिभाषित करते. हे कंपन्यांना ठराविक कालावधीत कर भरणा कमी करण्याची संधी देते आणि कालावधीच्या शेवटी, त्यावर जमा झालेल्या व्याजासह ही रक्कम भरा.

खरेदीदाराने पाठवलेल्या उत्पादनांचे पैसे न दिल्यास, पुरवठादार डेटा वापरेल आर्थिक साधनेपुरवठादाराकडून पेमेंट मिळाल्यानंतर तुमची कर दायित्वे भरण्याची आणि कर भरण्यासाठी तुमचे स्वतःचे खेळते भांडवल न वापरण्याची परवानगी देते. तथापि, तोटे देखील आहेत. प्रथम, यामुळे स्थगिती, हप्ता योजना किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट वापरण्यासाठी व्याज स्वरूपात अतिरिक्त खर्च होईल. दुसरे म्हणजे, आमदाराने ज्या कारणांवर स्थगिती, हप्ता योजना किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट मंजूर केले जाऊ शकते त्यांची यादी मर्यादित केली. आणि तिसरे म्हणजे, व्यवहारात या आर्थिक साधनांचा वापर मर्यादित आहे.

कर सुट्ट्या

सैद्धांतिकदृष्ट्या, एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे समतोल व्यवस्थापन आणि अदा न करण्याची समस्या जेथे आहे तेथे कमी संबंधित आहे. कर सुट्ट्या, आणि हे, एक नियम म्हणून, विशेष आर्थिक क्षेत्रांचे प्रदेश आहेत (उदाहरणार्थ, कॅलिनिनग्राड, मगदान इ.).

अशा प्रदेशात कार्यरत कंपन्यांना काही फायदे मिळतात जे विशिष्ट अटी पूर्ण केल्यास विशिष्ट कालावधीसाठी एक किंवा अधिक कर भरण्यापासून सूट देतात. म्हणून, प्रतिपक्षांद्वारे देय देण्यात विलंब कर देण्यावर परिणाम करणार नाही.

दुसरीकडे, नकारात्मक कर परिणाम टाळण्याच्या या पद्धतीचा वापर विशेष आर्थिक क्षेत्र*1 मध्ये सहभागी म्हणून नोंदणीसाठी मर्यादित कारणांमुळे फारसा उपयोग होत नाही.

*1 R.A. च्या लेखात रशियन विशेष आर्थिक क्षेत्रांच्या शक्यतांबद्दल अधिक वाचा. मिट्रोफानोव्हा वर पी. 138. - अंदाजे. एड

निष्कर्ष

अशा प्रकारे, कर आणि नागरी कायदे रशियाचे संघराज्यनॉन-पेमेंटचे नकारात्मक परिणाम कमी करण्यासाठी काही संधी प्रदान करते आणि एंटरप्राइझचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी पद्धतींचे "शस्त्रागार" ऑफर करते.

संशयास्पद कर्जांसाठी राखीव रक्कम तयार केल्याने, मर्यादांचा कायदा संपण्याची वाट न पाहता, सध्याच्या कालावधीत संशयास्पद कर्जाच्या रकमेने आयकरासाठी एंटरप्राइझचा कर आधार कमी करता येतो. गैरसोय म्हणजे व्हॅटसाठी राखीव जागा तयार करण्यास असमर्थता.

दाव्याच्या अधिकाराची नियुक्ती ही एंटरप्राइझचे कर ओझे न भरण्याच्या परिस्थितीत व्यवस्थापित करण्याची आणखी एक संबंधित पद्धत आहे. ही पद्धत आपल्याला कर्जाऐवजी "वास्तविक" पैसे प्राप्त करण्यास अनुमती देते. त्याची गैरसोय खालील वस्तुस्थिती आहे: थकीत कर्ज, नियमानुसार, सवलतीवर विकले जाते, कधीकधी लक्षणीय असते, ज्यामुळे नफा कमी होतो.

कर्जाचे नवीकरण तुम्हाला तुमचे स्वतःचे खेळते भांडवल वाचविण्यास अनुमती देते. या पद्धतीचा तोटा म्हणजे स्वतःच्या खेळत्या भांडवलाच्या उलाढालीचा कालावधी वाढवणे.

ऑफसेटिंग प्रतिदाव्यांच्या उपस्थितीत समस्या सोडवते. ही परिस्थिती इंट्रा-ग्रुप सेटलमेंटमध्ये शक्य आहे. परंतु या प्रकरणात, व्हॅट अद्याप ऑफसेटसाठी सर्व पक्षांना भरावा लागेल.

एखाद्या एंटरप्राइझचे पुनर्गठन आणि त्याच्या विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांचे नव्याने तयार केलेल्या कायदेशीर संस्थांमध्ये हस्तांतरण करणे जे सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते, यामुळे उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याच्या रोख पद्धतीकडे जाणे शक्य होते. त्याच वेळी, कंपनीला लक्षणीय कर बचत मिळेल. तथापि, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता सरलीकृत कर प्रणालीमध्ये संक्रमणासाठी, क्रियाकलापांचे प्रकार, महसूल आणि निव्वळ मालमत्तेचे मूल्य, कर्मचाऱ्यांची संख्या आणि मालकीची रचना यासह अनेक निर्बंध प्रदान करते. . सरलीकृत कर प्रणालीचा वापरअंतिम ग्राहकांना उत्पादने विकताना आणि मध्यस्थांना उत्पादने विकताना, खरेदी करणाऱ्या कंपनीद्वारे VAT प्रतिपूर्तीमध्ये समस्या उद्भवू शकतात.

स्थगिती, हप्ता योजना, गुंतवणूक कर क्रेडिट आणि व्यवहारात कर सुट्ट्या अधिक विदेशी राहतात. तथापि, सैद्धांतिकदृष्ट्या, भविष्यातील कालावधीसाठी कर दायित्व भरण्याची अंतिम मुदत पुढे ढकलणे देखील मदत म्हणून मानले जाऊ शकते.

जेव्हा खरेदीदारांची दिवाळखोरी वाढते तेव्हा या लेखात विश्लेषित केलेली कर देयके व्यवस्थापित करण्याची साधने सध्याच्या कायद्याच्या निकषांवर आधारित आहेत आणि बहुतेकदा सराव मध्ये वापरली जातात, एक नियम म्हणून, उत्पादने पाठवल्यानंतर आणि हे स्पष्ट झाले आहे की खरेदीदार दिवाळखोर आहे. त्याच वेळी, कर देयके व्यवस्थापित करण्यासाठी इतर कायदेशीर साधने आहेत जी दिवाळखोर खरेदीदारांसह व्यवहार करण्यापूर्वी वापरली जातात - व्यवहारांची प्राथमिक संरचना (आर्थिक नियोजन). आर्थिक क्रियाकलाप), निधी उभारण्याच्या स्त्रोतांची ओळख (आंतर-समूह कर्ज इ.), आर्थिक जोखीम निर्मात्याकडून मध्यस्थांकडे स्थलांतरित करण्यासाठी विक्री योजनेत मध्यवर्ती आणि मध्यस्थ कंपन्यांचा समावेश, कराराच्या अटींमध्ये अनिवार्य प्रीपेमेंटचा समावेश, इ.

कर व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये एंटरप्राइझ कर आकारणीचे विश्लेषण आणि मूल्यांकन हा एक महत्त्वाचा घटक आहे. त्याची सामग्री एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीवर करांच्या प्रभावाचा अभ्यास करणे, एंटरप्राइझच्या कर आकारणीच्या प्रक्रियेचा अभ्यास करणे आणि त्याच्याशी परस्परावलंबन आहे. विविध निर्देशकआर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप. एंटरप्राइझ कर आकारणीचा अभ्यास एका पद्धतशीर दृष्टिकोनावर आधारित आहे जो योजनांच्या निवडीचे समर्थन करण्यास अनुमती देतो कर लेखा, त्यांच्या आर्थिक व्यवहार्यतेच्या दृष्टिकोनातून कर कमी करण्याचे मार्ग, इष्टतम एंटरप्राइझ व्यवस्थापनाची रणनीती सरावात अंमलात आणणे.

गुंतवणुकीच्या क्षेत्रातील कोणतेही निर्णय, एंटरप्राइझचे वैज्ञानिक आणि तांत्रिक धोरण, उत्पादनांच्या श्रेणीतील बदल, विक्री बाजार बदलणे आणि इतर मूलभूत उपायांसाठी संभाव्य कर परिणामांची अपेक्षा करणे आवश्यक आहे, कारण असे निर्णय कर दायित्वांच्या स्त्रोतांवर परिणाम करतात, उदा. कायदेशीर तथ्ये ज्यासह आमदार कर भरण्याचे बंधन जोडतो. कर परिणामांना कमी लेखल्याने अप्रत्याशित परिस्थिती उद्भवू शकते. तथापि, एखाद्या एंटरप्राइझसाठी केवळ त्याच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या निर्देशकांमध्ये संभाव्य बदलांच्या बाबतीत आगामी कर देयकांचा आकार जाणून घेणे महत्त्वाचे नाही तर ते साध्य करण्यासाठी त्याच्या सामर्थ्याने सर्वकाही करणे देखील महत्त्वाचे आहे. आर्थिक निर्देशकइष्टतम कर आकारणी सुनिश्चित करणारे क्रियाकलाप. या अर्थाने, कर विश्लेषण उत्पादन आणि कर आकारणीच्या हितसंबंधांचे एक प्रकारचे नियामक म्हणून कार्य करते. त्याच्या कृती उद्योजकीय आर्थिक क्रियाकलापांच्या घटकांच्या ज्ञानावर आधारित आहेत जे कर आकारणीच्या वस्तू तयार करतात आणि परिणामी, कर आधार, करांच्या रकमेवर त्यांचा प्रभाव निर्धारित करण्याची क्षमता ( कराचा बोजा), ज्यामुळे उत्पादन आणि कर आकारणीच्या हितसंबंधांचे उल्लंघन न करता, कर बेसचा विस्तार करण्याची शक्यता आणि या संबंधात उद्भवलेल्या कर दायित्वांमधील बदल यांच्यात इष्टतम संतुलन साधणे शक्य होते. कर कायदा.

कर ओझे विश्लेषणाचा पहिला टप्पा, जो आम्हाला कर भरणा व्यवस्थापन धोरणाच्या मुख्य तरतुदी विकसित करण्यास अनुमती देतो, त्यात परिपूर्ण निर्देशकांचे विश्लेषण समाविष्ट आहे. हे विश्लेषण कर-केंद्रित आणि गैर-कर-केंद्रित घटकांद्वारे महसूल संरचनेचे मूल्यांकन करून सुरू होते.

अशाप्रकारे, महसुलाची गैर-कर-केंद्रित रचना अशी असेल ज्यामध्ये भौतिक खर्च, इतर खर्च, अमूर्त मालमत्तेचे अवमूल्यन आणि स्थिर मालमत्ता प्रामुख्याने असतात आणि नफा आणि श्रम खर्च नगण्य असतात.

तक्ता 1.3 - कर-केंद्रित आणि गैर-कर-केंद्रित घटकांद्वारे महसूल संरचनेची वैशिष्ट्ये

महसूल रचना

महसूल संरचनेतील बदलांचा परिणाम कर बेस आणि संस्थेच्या दायित्वांवर

कर तीव्रतेच्या दृष्टीने महसूल संरचनेची वैशिष्ट्ये

सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्च (किंमत आणि विक्री खर्च)

कमीजास्त होणारी किंमत

साहित्याचा खर्च

महसुली संरचनेत भौतिक खर्चाच्या वाटा वाढल्याने अर्थसंकल्पातून व्हॅट प्रतिपूर्तीसाठी पैशाची रक्कम वाढते, तसेच करपात्र नफ्यात घट होते, ज्यामुळे आयकर देयके कमी होतात.

नॉन-कर-केंद्रित

पक्की किंमत

अमूर्त मालमत्तेचे परिशोधन

महसुली संरचनेत जमा झालेल्या घसारामधील वाटा वाढल्याने करपात्र नफा कमी होतो, ज्यामुळे आयकर भरणा कमी होतो.

नॉन-कर-केंद्रित

स्थिर मालमत्तेचे घसारा

घसारा मोजण्याची पद्धत निवडणे आणि महसूल संरचनेत त्याचा वाटा वाढवणे यामुळे स्थिर मालमत्तेच्या सरासरी वार्षिक अवशिष्ट मूल्यात घट होईल, ज्यामुळे मालमत्ता कर भरणा कमी होईल.

नॉन-कर-केंद्रित

इतर खर्च

महसूल संरचनेतील इतर खर्चाच्या वाटा वाढल्याने करपात्र नफ्यात घट होते, ज्यामुळे आयकर भरणा कमी होतो.

नॉन-कर-केंद्रित

सामान्य क्रियाकलापांमधून उत्पन्न (सामान्य क्रियाकलापांमधून कमी खर्च)

विक्रीतून महसूल

महसूल संरचनेतील विक्रीतून नफ्याच्या वाटा वाढल्याने करपात्र नफ्यात वाढ होते, ज्यामुळे आयकर भरणा वाढतो.

कर-केंद्रित

अशा प्रकारे, कर-केंद्रित आणि गैर-कर-केंद्रित घटकांद्वारे महसूलाच्या संरचनेचे विश्लेषण आपल्याला संस्थेमध्ये कर नियोजन कोणत्या तत्त्वांनुसार केले जाते हे निर्धारित करण्यास अनुमती देते.

पुढे, संस्थेच्या मुख्य आर्थिक निर्देशकांच्या गतिशीलतेचे तुलनात्मक विश्लेषण केले जाते, म्हणजे. कर आधार आणि त्याची कर देयके, भरलेल्या करांच्या संरचनेच्या विश्लेषणासह, जे आम्हाला कर भरणा व्यवस्थापनाच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते. अशा प्रकारे, एक प्रभावी कर धोरण कर भरणा मध्ये किंचित हळू वाढीसह कर बेसमध्ये वाढीशी संबंधित असेल.

त्याच वेळी, मुख्य करांच्या संदर्भात, कर देयकांची खालील रचना आहे:

आयकर;

मुल्यावर्धित कर;

मालमत्ता कर;

इतर कर.

हे नोंद घ्यावे की कर देयके समाविष्ट होणार नाहीत विमा प्रीमियम, जे 2010 पासून त्यांचे कर घटक आणि वैयक्तिक आयकर गमावले आहेत. कर ओझे मोजताना काही लेखक वैयक्तिक आयकर विचारात घेतात या वस्तुस्थिती असूनही, या कामात हे योग्य मानले जात नाही, कारण संस्था गणना करताना आणि पैसे भरताना कर एजंट म्हणून काम करते.

या टप्प्यावर, आम्ही आयकर गणनेचे विश्लेषण स्वतंत्रपणे हायलाइट केले पाहिजे, जे आम्हाला कर नियोजनाच्या परिणामकारकतेचे तसेच संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये कायदेशीर कर ऑप्टिमायझेशनच्या शक्यता वापरण्याची पूर्णता आणि कार्यक्षमतेचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते (तक्ता 1.4).

तक्ता 1.4 - आयकर गणनेचे विश्लेषण करण्यासाठी वापरलेले संकेतक

सूचक नाव

गणना पद्धत

टिप्पणी

चालू आयकर

Np = t * Pd + PNO - PNA + ONA1 - ONA2 - ONO1 + ONO2,

जेथे Np हा सध्याचा आयकर आहे, हजार रूबल;

t - नफा कर दर, %;

पीडी - कर आधी नफा, हजार रूबल;

पीएनओ - कायमस्वरूपी कर दायित्वे, हजार रूबल;

पीएनए - स्थायी कर मालमत्ता, हजार रूबल;

ONA1 - वर्तमान अहवाल कालावधीत उद्भवणारी स्थगित कर मालमत्ता, हजार रूबल;

ONA2 -- चालू अहवाल कालावधीत परतफेड स्थगित कर मालमत्ता, हजार रूबल;

ONO1 - वर्तमान अहवाल कालावधीत उद्भवलेल्या स्थगित कर दायित्वे, हजार रूबल;

ONO2 - चालू अहवाल कालावधीत परतफेड कर देयांची स्थगिती, हजार रूबल.

हे सूत्र वर्तमान आयकर आणि सशर्त एक यांच्यातील संबंध दर्शवते.

करपात्र उत्पन्न

Pn = Pd + Rp+ - Rp- + Rvv - Rvn,

जेथे सोम करपात्र नफा आहे, हजार रूबल;

Рп+ - स्थिर सकारात्मक फरक, हजार रूबल;

Рп- - सतत नकारात्मक फरक, हजार रूबल;

आरव्हीव्ही - तात्पुरता वजा करण्यायोग्य फरक, हजार रूबल;

Rvn - तात्पुरता करपात्र फरक, हजार रूबल.

कर दराने सध्याच्या आयकराची गणना करण्याच्या पद्धतीच्या डाव्या आणि उजव्या बाजूंना विभाजित करून गणना प्राप्त केली जाते.

सशर्त आयकर

विहीर = Np - PNO + PNA - SHE + IT,

जेथे Nu हा सशर्त आयकर आहे, हजार रूबल.

सध्याच्या आयकराच्या समायोजनाद्वारे निर्धारित.

सशर्त आयकरापासून वर्तमान आयकराचे विचलन.

तो = (Nt - विहीर): ठीक आहे *100%,

जेथे तो सशर्त एक, हजार रूबल पासून सध्याच्या आयकराचे विचलन आहे.

निर्देशकाचे सकारात्मक मूल्य सूचित करते की संस्थेची वास्तविक आयकर देयके पारंपारिक कर भरणापेक्षा जास्त आहेत. या

सशर्त आणि वर्तमान कराची तुलना आपल्याला संस्थेसाठी या मूल्यांमधील संबंध किती फायदेशीर आहे याचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते. जर सशर्त कर सध्याच्या करापेक्षा जास्त असेल तर ते संस्थेसाठी फायदेशीर आहे, कारण संस्था प्राप्त झालेल्या लेखा नफ्यावर तुलनेने कमी कर भरते या वस्तुस्थितीचा परिणाम आहे. संस्थेसाठी अशा अनुकूल परिस्थितीचे कारण कायमस्वरूपी कर मालमत्ता आणि स्थगित कर दायित्वे (टेबल 1.5) असू शकते.

तक्ता 1.5 - सशर्त आयकराच्या वर्तमान आयकराच्या विचलनावर परिणाम करणारे निर्देशक

निर्देशकाची वैशिष्ट्ये

त्याच्या घटनेवर परिणाम करणारे घटक

कायमस्वरूपी सकारात्मक फरक, ज्यामुळे कायमस्वरूपी कर दायित्वे येतात, सशर्त कराच्या तुलनेत अहवाल कालावधीचा वर्तमान आयकर वाढतो.

आर्ट नुसार कर महसुलाचे समायोजन. 40 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. या प्रकरणात, लेखा उत्पन्न कर उत्पन्नापेक्षा कमी आहे, कारण कर उद्देशांसाठी व्यवहाराच्या किंमती बाजारभावानुसार वाढतात;

लेखा नफा तयार करताना विचारात घेतलेल्या वास्तविक खर्चापेक्षा जास्त, कर उद्देशांसाठी स्वीकारलेले खर्च, ज्यासाठी खर्चावर निर्बंध प्रदान केले जातात (खर्च ऐच्छिक विमाकर्मचारी, संशोधन खर्च, वैयक्तिक वाहतुकीच्या वापरासाठी भरपाई खर्च, करमणूक खर्च, विशिष्ट प्रकारच्या जाहिरातींसाठी खर्च, व्यवसाय सहलीचा खर्च, कर्ज दायित्वावरील व्याज इ.);

कर उद्देशांसाठी मान्यता नसलेल्या खर्चांची उपस्थिती (कर्मचाऱ्यांना विशिष्ट प्रकारचे मोबदला आणि बोनस, कर्मचाऱ्यांना प्रवास पॅकेजसाठी देय, आर्थिक सहाय्य इ.).

कायमस्वरूपी नकारात्मक फरक, ज्यामुळे कायमस्वरूपी कर संपत्ती निर्माण होते, सशर्त कराच्या तुलनेत अहवाल कालावधीचा वर्तमान आयकर कमी होतो.

कर हेतूने विचारात घेतलेले उत्पन्न कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 251, उदाहरणार्थ, मालमत्तेच्या रूपात मिळणारे उत्पन्न विनामूल्य;

हेतूसाठी खर्च ओळखले गेले नाहीत

लेखा, परंतु कर उद्देशांसाठी ओळखले जाते.

वजावट करण्यायोग्य तात्पुरत्या फरकांमुळे उद्भवणारी स्थगित कर मालमत्ता डीम्ड टॅक्सच्या तुलनेत अहवाल कालावधीचा वर्तमान आयकर वाढवते.

लेखा आणि कर उद्देशांसाठी अहवाल कालावधीत विक्री केलेल्या उत्पादनांच्या, वस्तू, कामे, सेवांच्या किंमतींमध्ये व्यावसायिक आणि प्रशासकीय खर्च ओळखण्याच्या विविध पद्धतींचा वापर;

अहवाल कालावधीत आयकर कमी करण्यासाठी वापरला जाणारा तोटा पुढे केला जात नाही, परंतु त्यानंतरच्या अहवाल कालावधीत कर उद्देशांसाठी स्वीकारला जाईल, अन्यथा कर आणि शुल्कांवरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केल्याशिवाय;

अर्ज, निश्चित मालमत्तेच्या विक्रीच्या बाबतीत, लेखा आणि कर उद्देशांसाठी निश्चित मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य आणि त्यांच्या विक्रीशी संबंधित खर्च ओळखण्यासाठी भिन्न नियम;

उपलब्धता देय खातीजेव्हा वापरला जातो तेव्हा खरेदी केलेल्या वस्तूंसाठी रोख पद्धतकर आकारणी उद्देशांसाठी आणि लेखा हेतूंसाठी उत्पन्न आणि खर्चाचे निर्धारण - आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांच्या तात्पुरत्या निश्चिततेच्या गृहीतकेवर आधारित.

स्थगित कर दायित्वे आकस्मिक कराच्या तुलनेत अहवाल कालावधीचा वर्तमान आयकर कमी करतात, परंतु त्यानंतरच्या कालावधीत देय कर वाढवतात. स्थगित कर दायित्वे संस्थेसाठी फायदेशीर आहेत कारण ते आर्थिक परिणाम वाढविण्यात मदत करतात. तात्पुरत्या करपात्र फरकांमुळे नंतरच्या कालावधीत कर भरणा वाढतो, कारण कर भरणा करण्यासाठी "विलंब" प्राप्त करण्याची संधी फायदेशीर आहे हे लक्षात घेऊन देखील हे खरे आहे.

लेखा उद्देशांसाठी आणि आयकर निर्धारित करण्याच्या हेतूंसाठी घसारा मोजण्याच्या विविध पद्धतींचा वापर;

अहवाल कालावधीच्या सामान्य क्रियाकलापांमधून उत्पन्नाच्या स्वरूपात उत्पादनांच्या विक्रीतून कमाईची ओळख, तसेच आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांच्या तात्पुरत्या निश्चिततेच्या गृहीतकेवर आधारित लेखा हेतूंसाठी व्याज उत्पन्नाची मान्यता आणि कर उद्देशांसाठी - रोख आधारावर;

भरलेले व्याज प्रतिबिंबित करण्यासाठी विविध नियमांचा वापर

कर भरण्याच्या दृष्टिकोनातून, कायमस्वरूपी कर मालमत्ता आणि स्थगित कर दायित्वे कायमस्वरूपी कर दायित्वे आणि स्थगित कर मालमत्तांपेक्षा जास्त असल्यास संस्थेसाठी ते फायदेशीर ठरते. याव्यतिरिक्त, कायदेशीर कर ऑप्टिमायझेशन पद्धती वापरणे एखाद्या संस्थेसाठी फायदेशीर आहे, जरी ते कर लांबणीवर आणतात आणि लेखांकनाचे काम गुंतागुंतीत करतात.

कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्याचा हा टप्पा संस्थेच्या आर्थिक परिणामांवर कर भरण्याच्या परिणामाच्या मूल्यांकनासह समाप्त होतो, कारण संस्थेच्या व्यवस्थापकांना प्रामुख्याने उत्पन्न वाढवण्याच्या समस्यांमध्ये रस असतो.

दुस-या टप्प्यावर, सापेक्ष निर्देशक वापरून कर ओझ्याचे मूल्यांकन केले जाते. या हेतूंसाठी, कर ओझे म्हणजे कर भरणा आणि आर्थिक परिणामांचे गुणोत्तर. तसेच, कर ओझे भौतिक निर्देशकाच्या प्रति युनिटची गणना केली जाऊ शकते, उदाहरणार्थ, प्रति कर्मचारी, प्रति 1 चौ. मी क्षेत्र.

संस्थेच्या कर आकारणीची प्रादेशिक वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन, एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि गैर-आर्थिक निर्देशकांच्या संदर्भात गणना केलेल्या कर ओझे निर्देशकांची उद्योग निर्देशकांसह तुलना करणे उचित आहे.

एखाद्या संस्थेवरील कर ओझ्याचे तुलनात्मक विश्लेषण करण्यासाठी, आपण महसूल संरचनेचे निर्देशक विचारात घेऊन "संदर्भ" मूल्यांची गणना करण्यासाठी पद्धत वापरू शकता (तक्ता 1.6).

कर भाराच्या सापेक्ष निर्देशकांची गणना करण्याच्या परिणामांवर आधारित, कर धोरणाचे दिशानिर्देश निर्धारित केले जातात (तक्ता 1.7). वापरलेल्या कर ऑप्टिमायझेशन पद्धतींच्या सुरक्षिततेचे मूल्यांकन करण्यासाठी “संदर्भ” किंवा उद्योगाच्या सरासरी भाराच्या तुलनेत संस्थेच्या सापेक्ष कर भरणामध्ये लक्षणीय घट होण्याची कारणे काळजीपूर्वक अभ्यासली पाहिजेत.

तक्ता 1.6 - एखाद्या संस्थेच्या कर ओझ्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी वापरलेले सापेक्ष संकेतक

सूचक नाव

निर्देशकाची गणना करण्याची पद्धत

"संदर्भ" मूल्याची गणना करण्यासाठी पद्धत

स्पष्टीकरण

1. संस्थेच्या एकूण उत्पन्नावर कराचा बोजा

Нв1 = Н/(В+Др) * १००%,

जेथे Нв1 हा संस्थेच्या एकूण उत्पन्नावरील कराचा भार आहे, %; एन - बजेटमध्ये एकूण कर देयके, हजार रूबल; बी - उत्पादनांच्या विक्रीतून महसूल (नेट), हजार रूबल; डीपीआर - इतर उत्पन्न, हजार रूबल.

अनुपस्थित

Нв2 = Н/В *100%,

Nv2e = Stnp * dnp + Stnds * (1-dnds), जेथे Nv2e हा महसूलावरील "संदर्भ" कराचा बोजा आहे, %; एसटीएनपी - नफा कर दर, %; dnp - महसूल संरचनेत करपात्र नफ्याचा वाटा, युनिट्स; Stnds - मूल्यवर्धित कर दर, %; dvt - महसूल संरचना, युनिट्समधील गैर-कर-केंद्रित घटकांचा हिस्सा.

एकूण कर ओझ्याचा अंदाज लावण्यासाठी वापरला जातो

3. जमा झालेल्या अतिरिक्त मूल्यावर कराचा बोजा

VAT1 = N / (V - MZ) * 100%,

जेथे VAT1 हा जमा झालेल्या मूल्यावरील कराचा भार आहे, %; MZ - साहित्य खर्च, हजार rubles.

अनुपस्थित

एकूण कर ओझ्याचा अंदाज लावण्यासाठी वापरला जातो

तक्ता 1.7 - लहान उद्योगाच्या कर धोरणाचा प्रकार आणि धोरणातील नियंत्रण उपायांची रचना

धोरण प्रकार

ऑब्जेक्टवर नियंत्रण उपायांचा संभाव्य संच

परफेक्ट

हे धोरण लेखांकनाच्या चौकटीत तयार केले गेले आहे, थेट फायद्यांचा वापर आणि सध्याच्या करप्रणालीची क्षमता, आवश्यक असल्यास, मुख्य लेखापाल आणि लेखा सेवेच्या संस्थेची उच्च व्यावसायिक पातळी. कर सल्लागारांच्या मदतीने सर्वात जटिल समस्यांचा विचार केला जातो. क्षुल्लक उलाढालीसह, कर्मचाऱ्यांकडून लेखा सेवा काढून टाकताना लेखा सेवांसाठी ऑडिट फर्म्सशी करार करणे शक्य आहे.

पुराणमतवादी

कर धोरण सामान्य आर्थिक धोरणाचा एक अनिवार्य घटक मानला जातो, ज्याचा विकास आणि अंमलबजावणीमध्ये विशेष सेवेसाठी वाटप केलेल्या तज्ञांचा समावेश असतो. सर्वात जटिल समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी आणि कर योजना ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी, ऑडिट फर्मसह सदस्यता सेवा करार केला जातो.

तडजोड

कर धोरणामध्ये कर काढण्याच्या रकमेचा अंदाज लावण्यासह सर्व क्षेत्रातील क्रियाकलापांचे धोरणात्मक नियोजन सूचित होते. कर वकील आणि सल्लागारांसोबत सतत काम चालू असते. करप्रणालीच्या स्थितीचे व्यावसायिक कार्यप्रदर्शनाशी संबंध ठेवून पद्धतशीरपणे निरीक्षण केले जाते.

आक्रमक

कर अधिकार क्षेत्र किंवा पुनर्प्रोफाइलिंग क्रियाकलाप बदलण्याचा मुद्दा विचारात घेतला जात आहे.

अंतिम टप्पा म्हणजे एकूण कर मालमत्ता आणि दायित्वांचे मूल्यांकन, ताळेबंदातील मालमत्ता आणि दायित्वांमधील त्यांचा वाटा यावर आधारित कर आणि फीसाठी संस्थेच्या कर्जाचे विश्लेषण.

सकारात्मक कर स्थिती (कर मालमत्ता आणि दायित्वांमधील फरक) संस्थेसाठी प्रतिकूल आहे कारण ते प्रतिनिधित्व करते मोफत कर्जराज्यासाठी, नकारात्मक त्यानुसार फायदेशीर आहे. म्हणून, महत्त्वपूर्ण कर मालमत्ता कर देयकांच्या अप्रभावी व्यवस्थापनाचे लक्षण मानले जाऊ शकते. याव्यतिरिक्त, "अधिग्रहित मालमत्तेवर VAT" आयटम कमी तरलतेद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे आणि त्यामुळे संस्थेच्या वर्तमान मालमत्तेची गुणवत्ता खराब करते.

"अधिग्रहित मूल्यांवर VAT" या लेखात हे समाविष्ट आहे:

पुरवठादार, कंत्राटदार आणि इतर धनको यांच्याकडून इनव्हॉइसमध्ये योग्यरित्या दस्तऐवजीकरण न केलेल्या खरेदी केलेल्या मालमत्तेवर व्हॅटची रक्कम;

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आयात केलेल्या वस्तूंच्या सीमाशुल्क मूल्याच्या संबंधात खरेदी केलेल्या मौल्यवान वस्तूंवर व्हॅटची न भरलेली रक्कम;

स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तेच्या लेखाकरिता अधिग्रहित परंतु स्वीकारल्या जात नसलेल्यांवर VAT रक्कम;

वस्तूंच्या उत्पादन आणि विक्रीसाठी वापरल्या जाणाऱ्या वस्तूंवरील (काम, सेवा) व्हॅटची रक्कम 0% दराने कर आकारली जाते, परंतु ज्यासाठी कर प्राधिकरणाने अद्याप प्रतिपूर्तीचा निर्णय घेतलेला नाही.

अशाप्रकारे, वरील सारांश देऊन, आम्ही खालील निष्कर्ष काढू शकतो की अनेक वर्षांच्या कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्याच्या प्रक्रियेत, संस्थेवरील सांख्यिकीय डेटा तयार केला जातो, जो दिलेल्या एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनास अंमलबजावणीच्या गरजेवर निर्णय घेण्यास अनुमती देतो. कर ऑप्टिमायझेशन उपाय. म्हणजेच, कराच्या भाराची पातळी ठरवण्याचे मुख्य उद्दिष्ट म्हणजे कर नियोजनात मिळालेल्या माहितीचा वापर करणे.

लघुप्रतिमा दस्तऐवज बाह्यरेखा संलग्नक

मागील पुढील

प्रेझेंटेशन मोड उघडा प्रिंट डाउनलोड पहिल्या पृष्ठावर जा शेवटच्या पृष्ठावर जा घड्याळाच्या दिशेने फिरवा घड्याळाच्या उलट दिशेने फिरवा हँड टूल सक्षम करा अधिक माहिती कमी माहिती

ही PDF फाइल उघडण्यासाठी पासवर्ड एंटर करा:

रद्द करा ठीक आहे

फाईलचे नाव:

फाईलचा आकार:

शीर्षक:

विषय:

कीवर्ड:

निर्मिती तारीख:

सुधारणा तारीख:

निर्माता:

PDF निर्माता:

PDF आवृत्ती:

पृष्ठ संख्या:

बंद

मुद्रणासाठी दस्तऐवज तयार करत आहे...

उच्च शिक्षणाची फेडरल राज्य स्वायत्त शैक्षणिक संस्था "सायबेरियन फेडरल युनिव्हर्सिटी" ट्रेड अँड इकॉनॉमिक इन्स्टिट्यूट ऑफ अकाउंटिंग, ॲनालिसिस आणि ऑडिट बॅचलरची थीसिस 03/38/01 "अर्थशास्त्र" प्रोफाइल 03/38/01/04/07/07/01/01/01/07/01/01/01/01/01/07/ संस्थांचे)" "कर ओझे व्यवस्थापन संस्था" वैज्ञानिक पर्यवेक्षक, पीएच.डी., सहयोगी प्राध्यापक एम.आय. मिगुनोव्हा पदवीधर ए.के. टेरस्की

सामग्री परिचय ……………………………………………………………………….3 1 सैद्धांतिक आधारसंस्थेच्या कर ओझ्याचे व्यवस्थापन……….5 1.1 कर ओझे: संकल्पना, सार, भूमिका आणि निर्देशकाचे महत्त्व………………………………………………………………. ……………… …5 1.2 कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी दृष्टीकोन…………………………..…15 1.3 कर ओझे अनुकूल आणि गणना करण्याच्या पद्धती………………………………23 2 जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांच्या कर दायित्वांचे विश्लेषण "क्रास्नोयार्स्कनेफ्टेप्रोडक्ट" ……………….३२ २.१ संस्थात्मक आणि आर्थिक वैशिष्ट्ये…………………..… ३२ २.२ कर दायित्वांच्या निर्मितीचे विश्लेषण, संरचना आणि गतिशीलता JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" ची कर देयके ……………………………………….…45 2.3 कर ओझ्याचे विश्लेषण आणि JSC “क्रास्नोयार्स्कनेफ्टेप्रॉडक्ट” च्या कर कार्यक्षमता निर्देशक………………………………… ....57 3 JSC “क्रास्नोयार्स्कनेफ्टप्रॉडक्ट” च्या कर ओझ्याचे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठी उपाय…………………………………………………………….… 57 3.1 चे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठी उपाय JSC Krasnoyarsknefteprodukt च्या कराचा भार………………………………………………………………………..…५७ ३.२ मूल्यांकन आर्थिक कार्यक्षमता JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" च्या कर ओझ्याचे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठी उपाययोजनांच्या अंमलबजावणीपासून ………………………………………………………………………………………………. निष्कर्ष ……………………………………………………………………………….……76 वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी……………………………………… ………………………………….७८ २

परिचय रशिया आणि इतर कोणत्याही राज्यात करांशिवाय करणे अशक्य आहे. राज्याच्या आर्थिक क्रियाकलापांची खात्री करण्यासाठी कर आवश्यक आहेत. कर ही संस्थांसाठी देखील महत्त्वाची भूमिका बजावतात, म्हणजे त्यांच्या दायित्वांचे मूल्यांकन, ज्यामुळे आज संस्थेसाठी कर प्रणाली किती बोजड आहे आणि आर्थिक घटकाच्या संसाधनांचा कोणता भाग आकर्षित होतो हे निर्धारित करणे शक्य करते. बजेटला देयके, म्हणजे एंटरप्राइझचा कर ओझे निश्चित करण्यासाठी. तथापि, त्याची कल्पना करणे कठीण आहे आर्थिक वाढआर्थिक संस्था ज्यांची आर्थिक संसाधने आणि त्यांच्या निर्मितीचे स्रोत व्यवस्थापित करण्यासाठी सक्षम प्रणाली नाही. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की कर हे संस्थेच्या आर्थिक संसाधनांवर आणि इक्विटीवरील परताव्याच्या मुख्य बाह्य निर्बंधांपैकी एक आहेत. विशेषतः रशियामध्ये, आर्थिक व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये कर ऑप्टिमायझेशन पूर्णपणे विचारात घेतले गेले नाही. तथापि, व्यावसायिक घटकाच्या क्रियाकलापांमध्ये यश किंवा अपयश हे मोठ्या प्रमाणावर अनुकूल कर आकारणीद्वारे निर्धारित केले जाते. कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन केवळ संस्थेच्या आर्थिक संसाधनांच्या व्यवस्थापनातच नव्हे तर आर्थिक परिणामांच्या ऑप्टिमायझेशनमध्ये देखील प्रकट होते. हे लक्ष्य लक्षात घेतले पाहिजे आर्थिक क्रियाकलापकोणतेही व्यवसाय युनिट नफा वाढवण्यासाठी मानले जाते. परिणामी, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की संस्था आणि उद्योजक अनेकदा व्यवसायावरील कर ओझे कमी करण्याचा प्रयत्न करतात, परंतु काही विशिष्ट परिस्थितींमध्ये, कर कपात बेकायदेशीर ठरते, परिणामी करदात्याला दंड आणि गुन्हेगारी दोन्ही जबाबदाऱ्यांना सामोरे जावे लागू शकते. कर प्रणालीने उद्योजक क्रियाकलापांसाठी करदात्यांचे प्रोत्साहन कमी करू नये. राज्याच्या वाजवी गरजा भागवणे आवश्यक आहे, करदात्याकडून पैसे काढणे, नियमानुसार, त्याच्या उत्पन्नाच्या एक तृतीयांशपेक्षा जास्त नाही. 3

परिस्थितीत आर्थिक अस्थिरताएंटरप्राइझसाठी कर भरणे अधिक कठीण होते, त्यांना कर ओझ्याच्या प्रभावाची तीव्रता अधिक तीव्रतेने जाणवते आणि म्हणूनच "टॅक्स बोझ मॅनेजमेंट" या कामाचा निवडलेला विषय संबंधित आहे. डिप्लोमा कर कार्याचा उद्देश JSC Krasnoyarsknefteproduct व्यवस्थापन सुधारणे आहे, ज्यामुळे अभ्यासाधीन एंटरप्राइझ अधिक कार्यक्षमतेने कार्य करू शकेल. मध्ये हे ध्येय साध्य करण्यासाठी डिप्लोमा कामखालील कार्ये सोडवली गेली: - विचार करा सैद्धांतिक पैलूसंस्थेच्या व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये कर ओझे; - संस्थेच्या कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी दृष्टिकोन एक्सप्लोर करा; - कर ओझे मोजण्याच्या कार्ये आणि पद्धतींचा अभ्यास करा; - Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या संस्थात्मक आणि आर्थिक वैशिष्ट्यांचे विश्लेषण करा; - संस्थेच्या कर ओझे आणि कर कार्यक्षमता निर्देशकांचे विश्लेषण करा; - कर ओझे व्यवस्थापनाच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करा; - कर ओझे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठी शिफारसी द्या. प्रबंध "क्रास्नोयार्स्कनेफ्टप्रॉडक्ट". सामग्रीची ही संस्था क्रॅस्नोयार्स्क शहरात संयुक्त-स्टॉक कंपनी म्हणून काम करते आणि क्रास्नोयार्स्क प्रदेशातील तेल डेपो आणि गॅस स्टेशनचे सर्वात मोठे वितरण नेटवर्क आहे. अभ्यासाचा विषय क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्टेप्रॉडक्ट JSC चे कर ओझे व्यवस्थापित करण्याशी संबंधित आर्थिक संबंध आहे. पद्धतशीर आधारामध्ये आर्थिक-सांख्यिकीय, आर्थिक-गणितीय आणि नियामक पद्धतींचा समावेश आहे. कामाचा सैद्धांतिक आधार घरगुती लेखकांचे कार्य आहे, जसे की: एम. एन. क्रेनिना, ई. ए. किरोवा, एम. आय. लिटविन, टी. के. ओस्ट्रोवेन्को, ई. एस. विल्कोवा, ओ. एफ. पास्को, ए. व्ही. इग्नाटोवा, टी. एफ. युत्किना; नियामक 4

दस्तऐवजीकरण; अधिकृत शिक्षण आणि पद्धतशीर साहित्य; नियतकालिकांमध्ये प्रकाशने; माहिती प्रणाली"सल्लागार प्लस". माहितीचा आधार एंटरप्राइझ JSC Krasnoyarsknefteproduct चे सांख्यिकीय आणि लेखा अहवाल होते. क्रास्नोयार्स्कनेफ्टेप्रॉडक्ट जेएससीच्या व्यवस्थापनासाठी कर ऑप्टिमायझेशनद्वारे सुधारित करण्याच्या प्रस्तावित मार्गांद्वारे आणि आढळलेल्या कर समस्यांच्या परिणामांद्वारे कामाचे व्यावहारिक महत्त्व पात्र आहे. कार्यामध्ये परिचय, तीन अध्याय, एक निष्कर्ष, संदर्भ आणि अनुप्रयोगांची सूची असते. परिशिष्ट वगळून एकूण 84 पृष्ठांचे कार्य होते. काम 36 टेबल आणि 8 रेखाचित्रे सह सचित्र आहे. ग्रंथसूचीमध्ये 40 स्त्रोतांचा समावेश आहे. ५

1 संस्थेचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी सैद्धांतिक पाया 1.1 कर ओझे: निर्देशकाची संकल्पना, सार, भूमिका आणि महत्त्व कर ओझ्याचे मूल्यांकन हे कामकाजाच्या मुख्य पैलूंपैकी एक आहे. कर प्रणाली. योग्यरित्या तयार केलेली करप्रणाली संपूर्ण अर्थव्यवस्थेच्या कार्यक्षम कार्यास कारणीभूत ठरते. संकल्पनात्मक उपकरणाच्या अपूर्णतेमुळे "कर ओझे" संकल्पना परिभाषित करण्यात लेखकांमध्ये एकता नाही. "कर ओझे" च्या व्याख्येसह, "कर ओझे", "कर आकारणीची तीव्रता", "कर दाब", "कर काढणे", "कर दबाव" यासारख्या संकल्पना वापरल्या जातात. साहित्यात, "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पना बहुतेक वेळा करांचा प्रभाव निर्धारित करण्यासाठी वापरल्या जातात. आधुनिक अर्थशास्त्रज्ञांची अनेक कामे सूक्ष्म आणि मॅक्रो दोन्ही स्तरांवर कर ओझ्याची व्याख्या आणि गणना करण्यासाठी समर्पित आहेत. मॅक्रो इकॉनॉमिक स्तरावर, कराचा बोजा बजेटमधील कर महसुलाच्या एकूण रकमेच्या सकल देशांतर्गत उत्पादनाच्या प्रमाणानुसार निर्धारित केला जातो. तसेच मॅक्रो इकॉनॉमिक स्तरावर, कर ओझ्याचा अर्थ "सरकारी साधनांचा एक संच म्हणून केला जातो जो सार्वजनिक क्षेत्रातील आवश्यक खर्च प्रदान करणाऱ्या एकूण महसुलाच्या एकूण रकमेवर एकूण बजेट निर्णय निर्दिष्ट करण्यास अनुमती देतो" आणि हे प्रमाणानुसार निर्धारित केले जाते. देशाच्या अर्थसंकल्पाद्वारे एकूण देशांतर्गत उत्पादनास प्राप्त झालेल्या सर्व कर आणि शुल्कांची रक्कम. सूक्ष्म आर्थिक स्तरावर, कर ओझे निर्देशक 6 मध्ये काढलेल्या करदात्याच्या एकूण उत्पन्नातील वाटा दर्शवतो.

बजेट प्रणाली. त्याच वेळी, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की सूक्ष्म आर्थिक स्तरावर कर ओझे निश्चित करण्यासाठी कोणताही एकल दृष्टीकोन नाही. "कर ओझे" ची व्याख्या अधिक पूर्णपणे उघड करण्यासाठी आम्ही विविध लेखकांच्या दृष्टिकोनावर आधारित त्याचा अर्थ विचारात घेऊ. परिणाम तक्ता 1 मध्ये सादर केले आहेत. तक्ता 1 - विविध शैक्षणिक अर्थशास्त्रज्ञांच्या कामात कर ओझ्याच्या संकल्पनेचे विश्लेषण लेखक ई. व्ही. चिपुरेन्को स्त्रोत एखाद्या एंटरप्राइझचे कर ओझे: विश्लेषण, गणना, व्यवस्थापन. जर्नल टॅक्स बुलेटिन / Chipurenko E.V. साठी पुरवणी. - 2008. A. N. Tsygichko कराचे सामान्यीकरण “एकूण आर्थिक भाराचा भाग/ Tsygichko A.N. - भार मर्यादित संसाधने मॉस्को: ITRK, 2002. उद्योगांचे विस्तार आणि आधुनिकीकरण" बालात्स्की E.V. लाफेरोव्ह "राज्याच्या अर्थसंकल्पातील आर्थिक क्रियाकलाप // संस्थांमधून कर काढण्याच्या रकमेसाठी जास्तीत जास्त परवानगीयोग्य प्रभाव आणि आर्थिक निकषांची पातळी" जागतिक अर्थव्यवस्था आणि आंतरराष्ट्रीय संबंध. A. Laffer व्याख्या "करदात्यांच्या एंटरप्राइजेसच्या आर्थिक स्थितीवर रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमला अनिवार्य पेमेंटच्या प्रभावाची परिमाणवाचक आणि गुणात्मक वैशिष्ट्ये" I. A. Mayburov कर आणि कर आकारणी "उत्पन्नाचा हिस्सा म्हणून परिभाषित, / Mayburov I.A. – मॉस्को: युनिटीच्या स्वरूपात राज्याला पैसे दिले - दिलेले, 2008. कर स्वरूपाचे कर आणि देयके” ओ.एस. साल्कोवा बेफिकीर उद्योगांच्या कर आकारणीच्या पातळीचे मूल्यांकन करण्यासाठी पद्धती / साल्कोवा ओ.एस. // वित्त. - 2005. T. Zh Ostrovenko "कर उपक्रमांच्या प्रभावाचे मूल्यांकन: सामान्यीकरण आणि देयके" वर कर ओझे आर्थिक स्थितीखाजगी निर्देशक: शैक्षणिक उपक्रम" मॅन्युअल / T.Zh. ओस्ट्रोवेन्को, 2011. - 269 पी. 7 "आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या अनेक पॅरामीटर्सचे निरीक्षण आणि नियोजन करण्यासाठी एक साधन म्हणून कर ओझे"

तक्त्याचा शेवट 1 लेखक S. A. पेलिख, D. Ch. Tabala सोर्स टॅक्सेशन एंटरप्राइजेसची स्पर्धात्मकता वाढवण्यासाठी / S. A. Pelikh, D. Ch. Tabala / Finance. - 2004. क्रमांक 11. - पृष्ठ 73-76. व्ही. कॉर्नस, व्ही. क्वासोव्ह एंटरप्राइझ स्तरावर कर ओझ्याचे मूल्यांकन / व्ही. कॉर्नस, व्ही. क्वासोव्ह, ए. पोनोमारेव // अर्थशास्त्रज्ञ. - 2007. pp. 47 - 49. A. Sokolovskaya कर ओझे आणि अर्थव्यवस्थेच्या कर आकारणीचे स्तर निश्चित करण्यासाठी सैद्धांतिक पाया / A. Sokolovskaya. ए. बी. पासकाचेव्ह, विश्लेषण आणि नियोजन एफ. के. साडीगोव कर महसूल: सिद्धांत आणि सराव / F.K. Sadigov et al. व्याख्या “एंटरप्राइझच्या नफ्याच्या रकमेशी कर आणि कपातीच्या रकमेचे गुणोत्तर, ज्याचा वास्तविक दाता आहे. कराचा खरा दाता ही संस्था आहे जी कर आकारणीच्या वस्तूची मालक आहे, जेव्हा कर भरण्याचे बंधन कर आकारणीच्या वस्तूच्या अस्तित्वाच्या किंवा उद्भवण्याच्या वस्तुस्थितीतून उद्भवते आणि कर आकारणीच्या वस्तूचा वापरकर्ता, जेव्हा कर भरण्याचे बंधन तेव्हाच उद्भवते जेव्हा वस्तू विशिष्ट वापराच्या अटींमध्ये असते" "व्यवसाय उत्पन्नाचा एक भाग, जो राज्याद्वारे विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये कर आणि शुल्काच्या प्रणालीद्वारे व्यावसायिक घटकाकडून काढला जातो" "याचा परिणाम संपूर्ण अर्थव्यवस्थेवर आणि कर भरण्याच्या परिणामी उद्भवलेल्या आर्थिक निर्बंधांशी संबंधित वैयक्तिक देयकांवर कर आणि त्यांच्या वापराच्या इतर महत्त्वाच्या क्षेत्रांमधून निधी वळवणे" "संस्थेच्या आर्थिक संसाधनांची जास्तीत जास्त जमवाजमव करणे, जे करप्रणालीद्वारे आणि सध्याच्या कायद्यानुसार योग्य बजेटमध्ये जाणे आवश्यक आहे” यावर जोर दिला पाहिजे की विधायी स्तरावर कर ओझे रशियाच्या फेडरल कर सेवेच्या पत्रात नमूद केले आहे “कमिशनच्या कामावर 21 मार्च, 2017 क्र. ED-4-15/5183 च्या कर बेसच्या कायदेशीरकरणावर कर अधिकारी”. या पत्रात कर व्यवस्था आणि 8 साठी कर ओझे मोजण्यासाठी सूत्रे आहेत

काही विशिष्ट कर. तसेच, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश "ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटसाठी नियोजन प्रणालीच्या संकल्पनेच्या मंजुरीवर" दिनांक 30 मे 2007 क्रमांक MM-3-06/333 एकूण कर ओझ्याचे निर्देशक प्रतिबिंबित करतो आर्थिक क्षेत्राद्वारे. दोन्ही दस्तऐवजांमध्ये समाविष्ट असलेल्या गणना सूत्रांच्या आधारे, असे गृहीत धरले पाहिजे की कर ओझे हे उत्पादने आणि वस्तूंच्या विक्रीतून मिळालेल्या कर आणि शुल्काच्या रकमेचे गुणोत्तर तसेच कामाच्या कामगिरीशी संबंधित महसूल आणि सेवांची तरतूद. अशाप्रकारे, जर आपण "कर ओझे" या संकल्पनेचे सामान्यीकरण केले तर आम्ही राज्य नियमित निधीसाठी आवश्यक असलेल्या संस्था, व्यवसाय आणि संस्थांच्या आर्थिक स्थितीवर अर्थसंकल्पातील अनिवार्य पेमेंट्सच्या प्रभावाचे एक सामान्यीकृत परिमाणात्मक आणि गुणात्मक वैशिष्ट्य म्हणून वर्णन करू शकतो, राज्य साधनांचा संच मानली जाणारी देयके. संशोधक I. सेलिव्हर्स्टोव्हा, आर्थिक घटकावरील कराचा बोजा विचारात घेऊन, आकृती 1 मध्ये सादर केलेल्या 4 क्षेत्रे ओळखतात, ज्याद्वारे कर ओझे लक्षात येते. आकृती 1 – कर ओझे लागू करण्यासाठी निर्देश 9

या दृष्टिकोनाशी असहमत असणे कठीण आहे, कारण त्यांच्या क्रियाकलापांच्या दरम्यान, संघटनांना सूचीबद्ध केलेल्या प्रत्येक क्षेत्राचा प्रभाव जाणवतो. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की संस्थेने निवडलेल्या करप्रणालीनुसार त्यांच्या प्रभावाची ताकद भिन्न असेल: पारंपारिक प्रणाली किंवा विशेष कर व्यवस्था, जे कर ओझे कमी करण्यासाठी निवड आणि संधी देखील प्रदान करतात. हा योगायोग नाही की अर्थशास्त्रज्ञांची बरीच कामे कर ओझ्याचा अभ्यास करण्यासाठी समर्पित आहेत, कारण कर ओझ्याचे ऑप्टिमायझेशन राज्य कर प्रणाली तयार करण्यात आणि सुधारण्यात महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावते. आकृती 2 कर ओझे निर्देशक लागू करण्याचे मुख्य क्षेत्र दर्शविते. आकृती 2 - कर ओझे निर्देशक लागू करण्याची मुख्य क्षेत्रे कर ओझे निर्देशकाची भूमिका आणि महत्त्व खालीलप्रमाणे आहे: - जेव्हा नवीन कर लागू केले जातात आणि जुन्या करांचे दर कमी किंवा वाढवून बदलले जातात आणि कर लाभ, राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेवर जास्तीत जास्त परवानगीयोग्य दबाव कोठे आहेत हे राज्याने निश्चित केले पाहिजे, ज्याच्या पलीकडे नकारात्मक आर्थिक 10

प्रक्रिया. हे देखील लक्षात घेण्यासारखे आहे की कर ओझे निर्देशक बजेट महसूल अंदाज करण्यासाठी वापरले जाऊ शकते; - कर ओझे निर्देशक विकासावर कर प्रणालीच्या प्रभावाचा अभ्यास करते सामाजिक धोरणराज्ये राज्यातील जिवंत नागरिकांबाबत कर आकारणीच्या निष्पक्षतेचा अभ्यास केल्याने, विविध सामाजिक गटांमधील कर आकारणीचे ओझे, देशातील सामाजिक-आर्थिक परिस्थिती स्थिर करण्यासाठी राज्याला विविध सामाजिक गटांमध्ये कर आकारणीचे ओझे अधिक न्याय्यपणे वितरित करण्यास अनुमती देते; - कर ओझे निर्देशक संस्था कसे वागतील याचे सूचक म्हणून वापरले जाते. मोठ्या प्रमाणात, कर ओझे हे ठरवते की व्यावसायिक संस्था त्यांच्या स्वत: च्या आर्थिक संसाधनांची एक किंवा दुसर्या उत्पादनाच्या विकासासाठी, अर्थव्यवस्थेच्या एका किंवा दुसर्या क्षेत्रात गुंतवणूक करण्याचा निर्णय घेतात. प्रत्येक विशिष्ट संस्थेची आर्थिक स्थिती देखील या निर्देशकावर अवलंबून असते; - संस्थेच्या दृष्टिकोनातून, कर ओझे सूचक कर सेवा त्यांच्या क्रियाकलाप आणि कर भरणा कशी हाताळते हे समजून घेण्यास मदत करते. कर ओझे निर्देशकाची गणना करणे संस्थेमध्ये ऑडिट आयोजित करण्याविरूद्ध चेतावणी देण्यास मदत करेल; - कर ओझे निर्देशक पुढील कालावधीसाठी कर ओझे निर्धारित करते, जे भविष्यात माहितीपूर्ण व्यवस्थापन निर्णय घेण्याचा आधार म्हणून काम करू शकते. अशा प्रकारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर ओझ्याची गणना दोन स्तरांवर केली जाऊ शकते: मॅक्रो स्तर आणि सूक्ष्म स्तर. मॅक्रो लेव्हलमध्ये अर्थव्यवस्थेवर कराच्या ओझ्याचा भार मोजणे समाविष्ट आहे. लोकसंख्येवरील कर ओझ्याचे मूल्यांकन एकीकडे, वैयक्तिक कर्मचाऱ्याच्या कर आकारणीच्या पातळीनुसार आणि दुसरीकडे, संपूर्ण लोकसंख्येच्या कर आकारणीच्या पातळीनुसार केले जाते. लक्षात घ्या की कराचा भार 11 आहे

एकूण लोकसंख्या ही लोकसंख्येच्या सरासरी दरडोई उत्पन्नाच्या प्रति व्यक्ती भरलेल्या सर्व करांच्या गुणोत्तराद्वारे निर्धारित केली जाते. साहजिकच, प्रत्येक विशिष्ट करदात्यासाठी, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती या दोघांसाठी, संपूर्ण अर्थव्यवस्थेवर कर ओझे किती आहे हे महत्त्वाचे नाही, कारण तो स्वतःच्या उत्पन्नातून कर भरतो आणि म्हणूनच त्याच्यासाठी विशिष्ट निर्देशक आहेत. जे कर ओझ्याचे स्तर दर्शवते. सूक्ष्म स्तर विशिष्ट व्यावसायिक घटकांवरील कराचा भार निर्धारित करते. हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे की मुख्य ध्येय हे राज्य आणि संस्थेचे हित समतल करणे आहे. स्वतंत्र आर्थिक श्रेणी म्हणून कर ओझे लक्षात घेता, या निर्देशकाचा अंतर्गत आधार आणि त्याची निर्मिती निश्चित करणे महत्त्वाचे आहे. ए.एस. बोरोडिना अनिवार्य पेमेंटचा प्रभाव दर्शविणाऱ्या निर्देशकांचा संच म्हणून कर ओझ्याचे सार परिभाषित करतात. कर निसर्गव्यावसायिक घटकाच्या आर्थिक स्थितीवर आणि व्यावसायिक घटकाच्या कर ओझ्याच्या आकारावर परिणाम करणारे घटक ओळखतात: - कर उद्देशांसाठी लेखा आणि करार धोरण दोन्हीचे घटक; - विशेषत: करदात्याच्या कर्तव्याच्या कामगिरीपासून सूट आणि फायदे; - राज्याच्या कर, सामाजिक, अर्थसंकल्प आणि गुंतवणूक धोरणांच्या विकासाचे मुख्य दिशानिर्देश, जे करांच्या घटकांवर थेट परिणाम करतात; - गुंतवणूक कर क्रेडिट, बजेट कर्ज, हप्ता योजना आणि कर आणि शुल्कावरील स्थगिती मिळवणे. एम. रोमानोव्स्की, व्यवसाय घटक 12 च्या कर नियोजनाचा भाग म्हणून कर ओझे विचारात घेऊन, असा युक्तिवाद करतात की

आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांमधील व्यवस्थापनाचा अविभाज्य भाग आणि मर्यादित संसाधनांच्या परिस्थितीत एखाद्या वस्तूची आर्थिक स्थिती वाढविण्यासाठी स्वीकार्य, कायदेशीर कर पद्धती आणि पद्धती वापरण्याची प्रक्रिया आहे. कोणत्याही संस्थेमध्ये, एकच व्यवसाय योजना नाही, सध्याची कर प्रणाली विचारात न घेता एकच व्यवस्थापन निर्णय घेतला जात नाही आणि हे कार्य कर सल्ला आणि कर व्यवस्थापनासाठी जबाबदार असलेल्या विभागांद्वारे सोडवले जाते. उत्पन्न, खर्च आणि अंतिम परिणामांच्या व्यवस्थापनावर करांच्या प्रभावामुळे, कर ओझे परस्परसंबंधितपणे संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या इतर क्षेत्रांवर प्रभाव पाडतात. वस्तुस्थिती लक्षात घेता कर पैलूव्यवसाय संस्थांच्या आर्थिक व्यवस्थापनाच्या कोणत्याही विभागात उपस्थित आहे, कर ओझे, आर्थिक व्यवस्थापनाचा भाग असल्याने, कर नियोजनाचा घटक म्हणून, त्यात एक विशिष्ट स्थान व्यापलेले आहे. ई.ए. ग्रॅचेवा असा युक्तिवाद करतात की कर नियोजन हा कर ओझे कमी करण्याचा एक मार्ग आहे, ज्यामध्ये जटिल प्रणाली विकसित करणे समाविष्ट आहे जे व्यावसायिक घटकावरील कर ओझे कमी करतात. ई.ए. ग्रॅचेवा यांच्याशी असहमत होणे कठीण आहे, कारण हे विधान वस्तुनिष्ठपणे कर ओझे आणि कर नियोजनाच्या संकल्पनांमधील संबंध प्रकट करते. व्ही.ए. बुन्को कर कमी करण्याच्या उद्देशाने करदात्याची क्रियाकलाप म्हणून कर नियोजन समजतात आणि मुख्य ध्येय म्हणजे कर बचत मिळवणे, कायद्याचे पालन करताना कर ओझे कमी करणे. व्ही.ए. बुन्को यांनी नमूद केले आहे की व्यावसायिक घटकांच्या क्रियाकलापांच्या आर्थिक आणि आर्थिक निर्देशकांवर करांचा जितका जास्त प्रभाव असेल तितकाच कर घटक संस्थेच्या व्यवस्थापनावर प्राप्त करेल. तसेच, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की कर ओझ्यामध्ये बदल हा एक परिणाम आहे जो कर पद्धतींच्या प्रभावाखाली होतो.

नियोजन कर नियोजन विशेष पद्धती वापरून साध्य केले जाते, ज्यामध्ये कर ओझे कमी करण्याच्या उद्देशाने उपायांचा संच समाविष्ट असतो. तक्ता 2 कर ओझे कमी करण्याच्या उद्देशाने मुख्य कर नियोजन पद्धतींची चर्चा करते. तक्ता 2 - कर भार कमी करण्याच्या उद्देशाने कर नियोजनाच्या मूलभूत पद्धती अंतर्गत नियोजन बाह्य नियोजन लेखा धोरण निवडणे कर संस्था बदलणे कर क्रेडिट वापरणे क्रियाकलाप प्रकार बदलणे वापरणे विशेष व्यवस्थाकर अधिकार क्षेत्र बदलणे निःसंशयपणे, पद्धती अंतर्गत नियोजनते निसर्गात कमी धोकादायक असतात, कारण त्यांचा क्रियाकलाप प्रकार आणि व्यावसायिक घटकाच्या नोंदणीचे ठिकाण न बदलता वापरला जाऊ शकतो, ज्या बाह्य पद्धतींबद्दल सांगितले जाऊ शकत नाही ज्यामुळे संस्थेसाठी जागतिक परिणाम होऊ शकतात, म्हणून त्यांचा वापर आणि अनुप्रयोग खूपच मर्यादित आहे. . कर नियोजनाच्या काही पद्धती आणि तंत्रांचा अवलंब करताना, करदात्याने मूलभूत तत्त्वांचे पालन केले पाहिजे जे त्याला किमान प्रयत्नात आणि कायद्याचे उल्लंघन न करता त्याचे ध्येय साध्य करण्यास अनुमती देतील. कर नियोजनाची तत्त्वे अनेक मुख्य गटांमध्ये विभागली जाऊ शकतात: - कर देयके मोजताना आणि भरताना सर्व कर नियमांचे पालन करण्याच्या कायदेशीरतेचे तत्त्व. हे तत्त्व मूलभूत आहे ते करचुकवेगिरीच्या आरोपांपासून दूर राहण्याची परवानगी देते; - कार्यक्षमतेचे तत्त्व वेळेवर कर नियोजन सूचित करते. याचा अर्थ असा की कर कायद्यातील बदलांना त्वरीत प्रतिसाद देण्यासाठी कंपनीच्या मंजूर लेखा आणि कर धोरणांचे वेळेवर पुनरावलोकन करणे आवश्यक आहे, परवानगी देऊन

कर भरण्याचे ओझे कमी करा. तसेच, नवीन क्रियाकलाप, विस्तार किंवा व्यवसायाचे इतर पुनर्स्वरूपण उदयास आल्यास वेळेवर बदल करणे आवश्यक आहे; - इष्टतमतेचे तत्त्व, ज्यामध्ये एंटरप्राइझच्या मालकांच्या व्यावसायिक उद्दिष्टे आणि हितसंबंधांशी तडजोड न करता कर ओझे कमी करण्यासाठी यंत्रणा वापरणे समाविष्ट आहे. व्यावसायिकांना कराच्या ओझ्याचा आकार आणि व्यवसायाचा विस्तार करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या अपेक्षित नफ्याचे प्रमाण यांच्यात संतुलन साधणे आवश्यक आहे. विश्लेषकांना विशिष्ट कर नियोजन पद्धतीच्या अंमलबजावणीपासून कोणते आर्थिक परिणाम अपेक्षित असावेत, त्याच्या अंमलबजावणीच्या खर्चात अल्प आणि दीर्घ मुदतीत सर्व अपेक्षित नफा पूर्ण होईल की नाही याची आगाऊ गणना करणे आवश्यक आहे. एका करात कपात केल्याने इतर अनिवार्य देयकांमध्ये वाढ होईल की नाही याची वेळेवर गणना करणे आवश्यक आहे; - वैधतेचे तत्त्व असे गृहीत धरते की करदात्याने कर निरीक्षकांना समजावून सांगण्यासाठी आणि अलोकप्रिय किंवा विवादास्पद कर नियोजन पद्धतींचा वापर झाल्यास न्यायालयात त्याच्या स्थितीचा बचाव करण्यासाठी आवश्यक युक्तिवाद आगाऊ तयार केले आहेत; - जटिलतेचे तत्त्व, ज्याचा अर्थ असा आहे की कर नियोजन केवळ कर कायद्याचे नियमच नव्हे तर इतर कायदेशीर शाखा, विशेषत: नागरी कायदे देखील विचारात घेतात; - व्यावसायिकतेचे तत्त्व, जे म्हणते की अशा क्रियाकलापांमध्ये पात्र तज्ञांचा सहभाग असणे आवश्यक आहे, ज्याचा अर्थ प्राथमिक कागदपत्रे, करार, नोंदणी, अहवालांची सक्षम तयारी; - गोपनीयतेचे तत्त्व, ज्याचा अर्थ असा आहे की करदात्याने एंटरप्राइझमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या कर नियोजन पद्धती बाहेरील लोकांना उघड करू नयेत. अशाप्रकारे, वरील सामग्रीच्या आधारे, आम्ही निष्कर्षापर्यंत पोहोचतो की कर ओझे हे सर्वात महत्वाचे 15 पैकी एक आहे.

राज्यासाठी मूल्यांकन निकष आणि कोणत्याही एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये व्यवस्थापनाचा अविभाज्य भाग आहे. कराच्या ओझ्याद्वारे आमचा अर्थ असा आहे की व्यावसायिक घटकाच्या आर्थिक स्थितीवर अनिवार्य कर भरणा केल्याचा प्रभाव दर्शविणारा निर्देशकांचा संच. 1.2 एंटरप्राइझचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्याचा दृष्टीकोन कर प्रक्रिया व्यवस्थापित करण्याच्या चौकटीत आर्थिक घटकाचे मुख्य कार्य कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी सर्वोत्तम दृष्टीकोन शोधणे आहे. आकृती 3 व्यावसायिक घटकांचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी सैद्धांतिक दृष्टिकोन प्रतिबिंबित करते. आकृती 3 - सैद्धांतिक दृष्टिकोनव्यावसायिक संस्थांचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी संस्थेच्या कराचा बोजा व्यवस्थापित करण्याचा पहिला दृष्टीकोन हा निर्देशक कमी करणे समाविष्ट आहे. खालील पद्धती ओळखल्या जातात: - कर चुकवणे; - कर भरणा कमी करणे. लक्षात घ्या की कर चुकवणे ही कर भरणा दायित्वांवर आधारित बेकायदेशीर कपात आहे

कर अधिकार्यांकडून उत्पन्न आणि मालमत्ता लपविण्याच्या पद्धतींचा मुद्दाम गुन्हेगारी वापर, काल्पनिक खर्च तयार करणे, तसेच लेखा आणि कर अहवालाची जाणीवपूर्वक (जाणूनबुजून) विकृती. कर ऑप्टिमायझेशन आणि कर चुकवणे यातील मुख्य फरक कायद्याचे पालन आहे आणि ही ओळ किती पातळ आहे हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे. त्यामुळे भविष्यात समस्या टाळण्यासाठी कर कायदे जाणून घेणे महत्त्वाचे आहे. आकृती 4 असे गुन्हे दाखवते जे कर चोरीशी संबंधित आहेत. आकृती 4 - कर गुन्हेरशियन कायद्याद्वारे प्रदान केलेली कर चोरीची मुख्य चिन्हे आहेत: - महसूल किंवा उत्पन्न लपवणे; - एंटरप्राइझच्या स्थिर मालमत्ता आणि साठ्यांचा बेकायदेशीर वापर; - वैयक्तिक खाती किंवा मैत्रीपूर्ण संस्थांच्या चालू खात्यांचा वापर करून निधी लपवणे; १७

खर्चात फेरफार; - वैयक्तिक हितसंबंधांसाठी गैरवर्तन; - कर्मचार्यांच्या संख्येत औपचारिक वाढ; - नवीन संस्थांची बेकायदेशीर निर्मिती; - क्रियाकलापांचे बेकायदेशीर आचरण. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की कर आकारणी कमी करण्याच्या अयोग्य प्रयत्नांमुळे गंभीर आर्थिक आणि कायदेशीर परिणाम होऊ शकतात. सराव दर्शवितो की कर ओझे कमी करण्यासाठी कर ऑप्टिमायझेशनचे लक्ष्य निर्धारित करणाऱ्या बहुतेक संस्था लवकर किंवा नंतर कर किंवा कायद्याची अंमलबजावणी करणाऱ्या एजन्सीद्वारे साइटवर तपासणीच्या अधीन असतात. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट ही एक प्रक्रिया आहे जी कर गुन्हा करण्याच्या जोखमीसाठी सार्वजनिकपणे उपलब्ध असलेल्या निकषांवर आधारित नियंत्रण पार पाडण्यासाठी करदात्यांच्या निवडीवर आधारित आहे. या निकषांची पूर्तता करणाऱ्या करदात्याचा ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट प्लॅनमध्ये समावेश होण्याची अधिक शक्यता असते. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की अशा चेकसाठी मुख्य निकष कमी कर ओझे आहे. कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी एक दृष्टीकोन आहे, ज्यामध्ये कर ओझे जाणूनबुजून वाढवणे समाविष्ट आहे आणि काही उद्योग हा दृष्टिकोन वापरतात. आम्ही असा निष्कर्ष काढतो की व्यवहारात, किमान देयके नेहमीच इष्टतम नसतात. उदाहरणार्थ, एखादी संस्था जी अतिरिक्त छाननी आकर्षित करण्यासाठी खूप कमी जोखीम देऊन इतरांच्या तुलनेत वेगळी आहे, ज्यासाठी अतिरिक्त खर्च लागू शकतो. कर ओझे व्यवस्थापित करणे केवळ रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमच्या बजेटमध्ये कर पेमेंटद्वारे खर्च वाचवण्यासाठीच नाही तर संस्थांचे स्थिर ऑपरेशन सुनिश्चित करण्यासाठी देखील आवश्यक आहे. कर ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या मुख्य पद्धतींपैकी एक म्हणजे अपेक्षित कर ओझ्याचे कर आकारणी अनुकूल करणे. कपात 18 कर दायित्वांच्या ऑप्टिमायझेशन अंतर्गत

लक्ष्यित कायदेशीर कृतींद्वारे, ज्यामध्ये फायदे, कर सूट आणि इतर कायदेशीर तंत्रे आणि पद्धतींचा समावेश आहे. अशा कायदेशीर कृतींमध्ये कर भरणा प्रकरणांची पात्र संस्था समाविष्ट आहे. कर भरणा प्रकरणांची पात्र संस्था तुम्हाला करांच्या अन्यायकारक जादा पेमेंटची प्रकरणे काढून टाकण्यास किंवा कमी करण्यास किंवा कर दंड जमा करण्याची परवानगी देते. कर ऑप्टिमायझेशनने एखाद्याच्या आर्थिक संसाधनांचा कार्यक्षम वापर आणि कर जोखमीच्या स्वीकारार्ह स्तरावर कर देयकांचे ऑप्टिमायझेशन दोन्ही सुनिश्चित केले पाहिजे. हे विसरू नका की कर ऑप्टिमायझेशनने इक्विटी भांडवलाचा अत्यंत फायदेशीर वापर देखील सुनिश्चित केला पाहिजे. कर चुकवणे आणि कर भरणा थेट कमी करणे याचा कर ऑप्टिमायझेशनशी काहीही संबंध नाही. सराव दर्शवितो की कर ऑप्टिमायझेशन करपात्र नफ्याचे प्रमाण कमी करण्यात आणि कर भरण्याचे प्रभावी नियोजन, संस्थेच्या क्रियाकलापांचे तपशील लक्षात घेऊन स्वतःला प्रकट करते. लक्षात घ्या की मिनिमायझेशन आणि ऑप्टिमायझेशन एकाच गोष्टी नाहीत. कर कमी करणे हे सर्व करांच्या कमाल कपातमध्ये व्यक्त केले जाते आणि कर ऑप्टिमायझेशन ही एक प्रक्रिया म्हणून परिभाषित केली जाते जी संपूर्णपणे एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांच्या सर्व पैलूंच्या विशिष्ट प्रमाणात साध्य करण्याशी संबंधित आहे. देशातील संकटाच्या परिस्थितीत कर ओझे व्यवस्थापित करणे केवळ कर पेमेंटद्वारे खर्च वाचवण्याच्या शक्यतेद्वारेच नव्हे तर संस्थांच्या स्थिर ऑपरेशनच्या संभाव्यतेद्वारे देखील निर्धारित केले गेले. सामान्यतः, जर कराचा बोजा 20 ते 35% पर्यंत असेल, तर कर नियोजनाची निकड आहे. कर नियोजन प्रभावीपणे होण्यासाठी, तुम्हाला एक कर्मचारी युनिट सादर करणे आवश्यक आहे ज्याला ही कार्ये सोपवली जातील. मोठ्या कंपन्यांमध्ये, एका विशेषज्ञ व्यतिरिक्त, सर्व कर बंधने नियंत्रित करणारे संपूर्ण विभाग आहेत. सामान्यतः, मोठ्या प्रकल्पांच्या अंमलबजावणीसाठी, कर नियोजन विशेषज्ञ आउटसोर्सिंग 19 मध्ये गुंतलेले असतात.

आधार जर कराचा बोजा 40% पेक्षा जास्त असेल तर, कंपनी अप्रतिस्पर्धी होऊ शकते आणि सर्वात वाईट परिस्थितीत दिवाळखोर होऊ शकते या वस्तुस्थितीवर आधारित, संस्थेला कर नियोजनावर विशेष लक्ष देणे आवश्यक आहे. या परिस्थितीच्या आधारे, कर नियोजनाला खूप महत्त्व दिले पाहिजे, म्हणजे, मध्यम आणि मोठ्या संस्थांसाठी कर नियोजन विभाग तयार करणे अधिक श्रेयस्कर आहे. रशियन फेडरेशनमध्ये करदात्यांसाठी तीन-स्तरीय कर प्रणाली आहे, ज्यामध्ये फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर आणि फी समाविष्ट आहेत. एंटरप्राइझने भरलेल्या करांच्या प्रकारांचे वर्णन करूया. तक्ता 3 - रशियन फेडरेशनमधील करांचे वर्गीकरण फेडरल कर आणि शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 13) प्रादेशिक कर आणि शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 14) स्थानिक कर (कराचा अनुच्छेद 15) रशियन फेडरेशनचा कोड) - मूल्यवर्धित कर; - अबकारी कर; - वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर; - कॉर्पोरेट आयकर; - खनिज उत्खनन कर; - पाणी कर; - प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क; - राष्ट्रीय कर. - संस्थांच्या मालमत्तेवर कर; - जुगार कर; - वाहतूक कर. - जमीन कर; - व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर; - व्यापार शुल्क. व्यवहारात, प्रत्येक वैयक्तिक संस्था बजेटमध्ये वरील सर्व कर आणि फी भरत नाही हे कर क्षेत्राचे व्यक्तिमत्व आहे. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर आकारणीची एखादी वस्तू उद्भवल्यासच एंटरप्राइझद्वारे कर मोजले जाणे आणि भरणे आवश्यक आहे, जे प्रत्येक करासाठी अगदी विशिष्ट आहे. ऑब्जेक्टच्या अनुपस्थितीत, एंटरप्राइझ जबाबदार आहे. 20 कर उठत नाही

अशा प्रकारे, संस्थेचे कर क्षेत्र कर फ्रेमवर्क निर्धारित करते ज्यामध्ये संस्था आपले क्रियाकलाप पार पाडू शकते, आर्थिक धोरणे तयार करू शकते, व्यवस्थापन निर्णय घेऊ शकते आणि कर आकारणीच्या पातळीचे नियमन करू शकते. व्यवसाय संस्थांनी त्यांना किती कर भरावे लागतील याचे मूल्यांकन करणे महत्वाचे आहे, उदाहरणार्थ, त्यांच्या क्रियाकलापांचा विस्तार करून किंवा कर प्रणाली वापरून कर संहिताआरएफ. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीतील विशेष कर प्रणालींमध्ये पाच करप्रणाली समाविष्ट आहेत: - कृषी उत्पादकांसाठी कर प्रणाली - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 26.1; - सरलीकृत कर प्रणाली - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.2; - विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आरोपित उत्पन्नावर एकल कराच्या स्वरूपात कर आकारणी प्रणाली - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.3; - उत्पादन सामायिकरण करारांच्या अंमलबजावणीसाठी कर प्रणाली - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.4; - पेटंट कर प्रणाली - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.5. जर आपण कर प्रणालीबद्दल बोललो तर आपल्याला त्याचे मुख्य घटक समजून घेणे आवश्यक आहे. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 17, करदाते आणि कर आकारणीचे घटक निश्चित केले असल्यासच कर स्थापित मानला जातो, म्हणजे: - कर आकारणीची वस्तू; - कर आधार; - करपात्र कालावधी; - कर दर; - कर गणना प्रक्रिया; - कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत. विविध करप्रणालींच्या मुख्य घटकांची तुलना तक्ता 4. 21 मध्ये सादर केली आहे

तक्ता 4 - तुलनात्मक वैशिष्ट्येरशियन फेडरेशन कर शासनामध्ये लागू केलेल्या विशेष कर शासनाचे घटक सामान्य कर आकारणी शासन कर संस्थेचा आयकर नफा मालमत्ता कर संस्थेचा जंगम आणि स्थावर मालमत्ता VAT सरलीकृत करप्रणाली UTII युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स पेटंट सिस्टम कर आकारणीचा उद्देश अर्जाच्या संबंधात एकच कर भरला आहे सरलीकृत कर प्रणालीचा आरोपित उत्पन्नावरील एकल कर युनिफाइड कृषी कर संस्थात्मक नफा कर दर 20% 2.2 पेक्षा जास्त नाही वस्तूंची विक्री 0%, 10%, 18% उत्पन्न (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.14 मधील कलम 1) 6% (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 346.20) खर्चाच्या रकमेने उत्पन्न कमी केले (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 346.14) 15% (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.20) उत्पन्न (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.20) लादले गेले. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.29 मधील खंड 1) 15% (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.31) खर्चाच्या रकमेने कमी केलेले उत्पन्न (अनुच्छेद 346.4 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता) 6% (Article 438). रशियन फेडरेशनचा कर संहिता) संभाव्यतः प्राप्त करण्यायोग्य वार्षिक उत्पन्न (रशियन फेडरेशनचा अनुच्छेद 346.47 कर संहिता) 22 6% (रशियन फेडरेशनचा अनुच्छेद 346.50 कर संहिता) कर आधार नफ्याची आर्थिक अभिव्यक्ती (अनुच्छेद 274 वार्षिक कर संहिता) मालमत्ता ( रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कला. 375) अंमलबजावणी वैशिष्ट्यांवर अवलंबून आहे (कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 153) खर्चाच्या रकमेमुळे कमी झालेल्या उत्पन्नाची मौद्रिक अभिव्यक्ती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.18 मधील कलम 2) आरोपित उत्पन्नाची रक्कम (कलम 346.29 मधील कलम 2, 3 आणि कलम 10) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा) खर्चाच्या रकमेमुळे कमी झालेल्या उत्पन्नाची मौद्रिक अभिव्यक्ती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेची कला. 346.6) संभाव्य उत्पन्नाची मौद्रिक अभिव्यक्ती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.48)

हे सारणी तुम्हाला विशेष कर व्यवस्थांची तुलना करण्यासाठी मुख्य पॅरामीटर्समधील फरकांची कल्पना करण्यास अनुमती देते. प्रत्येक करदाता स्वतंत्रपणे कर व्यवस्था निवडतो आणि या निवडीच्या आर्थिक परिणामाची गणना करतो. कर व्यवस्था निवडण्याच्या शक्यतेवर अनेक निकषांचा प्रभाव पडतो, यासह: - क्रियाकलाप प्रकार; - संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप; - कामगारांची संख्या; - प्राप्त उत्पन्नाची रक्कम; - कर प्रणालीची प्रादेशिक वैशिष्ट्ये; - एंटरप्राइझच्या ताळेबंदावरील स्थिर मालमत्तेची किंमत; - मुख्य ग्राहक आणि ग्राहकांचे मंडळ; - निर्यात-आयात क्रियाकलाप; - प्राधान्य कर दर; - उत्पन्नाची नियमितता आणि एकसमानता; - खर्चाचे योग्य दस्तऐवजीकरण करण्याची क्षमता. कोणत्याही संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या विश्लेषणामध्ये, कर दायित्वांच्या मूल्यांकनाद्वारे महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावली जाते, ज्यामुळे आर्थिक घटकासाठी विद्यमान कर प्रणालीची ओझे आणि बजेटमध्ये देयके आकर्षित करणार्या संसाधनांचा वाटा निश्चित करणे शक्य होते, म्हणजेच, एंटरप्राइझचे कर ओझे निश्चित करणे. म्हणून, कर ओझे मोजण्यासाठी माहिती आधार तयार करणार्या सर्व घटकांचे विश्लेषण करणे खूप महत्वाचे आहे, म्हणजे, संस्थेच्या कर देयके. संस्थेच्या आर्थिक व्यवस्थापनाला उत्पादन आणि आर्थिक क्रियाकलापांमधील सर्वोत्तम निर्णय तयार करणे आवश्यक आहे, ज्यामुळे कर ओझे कमी होते. कर आकारणीचे योग्य ऑप्टिमायझेशन मार्केटमध्ये संस्थेची स्थिर स्थिती सुनिश्चित करते, ज्यामुळे मोठ्या व्यावसायिक नुकसान टाळता येते. 23 आर्थिक प्रक्रियेत

रशियन फेडरेशनचे कायदे संस्थांना विविध साधने प्रदान करतात जे त्यांना खरेदीदारांची सॉल्व्हेंसी कमी झाल्यावर एंटरप्राइझच्या कर ओझे संतुलित करण्यास अनुमती देतात. अशी साधने असू शकतात: - करार आणि लेखा धोरणे; - संशयास्पद कर्जासाठी साठा तयार करणे; - दाव्याच्या अधिकाराची नियुक्ती; - कर्जाची नवीनता; - कंपनीची पुनर्रचना आणि सरलीकृत कर प्रणाली (STS) वापरून कार्यरत स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्वाची निर्मिती; - स्थगिती, हप्ता योजना, गुंतवणूक कर क्रेडिट; - कर सुट्ट्या. अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनचे कर आणि नागरी कायदे नॉन-पेमेंटचे नकारात्मक परिणाम कमी करण्यासाठी काही संधी प्रदान करतात आणि एंटरप्राइझचे कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी पद्धती ऑफर करतात. 1.3 कर ओझ्याचे ऑप्टिमायझेशन आणि गणना करण्याच्या पद्धती कर ऑप्टिमायझेशन पद्धती कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती दोघांनाही प्रभावित करू शकतात. कर ओझ्याचे विश्लेषण करताना, एक महत्त्वपूर्ण घटक केवळ प्रमाणच नाही तर भरलेल्या करांची रचना देखील आहे. संस्थांसाठी कर ओझे अनुकूल करण्यासाठी अनेक पद्धती आहेत. पद्धतींपैकी एक म्हणजे संबंध बदलण्याची पद्धत, जी असे गृहीत धरते की समान आर्थिक उद्दिष्ट वेगवेगळ्या प्रकारे साध्य केले जाऊ शकते. नियमानुसार, समान आर्थिक उद्दिष्ट (मालमत्तेची खरेदी, उत्पन्नाची पावती इ.) अनेकांनी साध्य केले जाऊ शकते.

पर्यायी मार्ग. सध्याचे कायदे व्यवहाराचा फॉर्म आणि वैयक्तिक अटी निवडणे, प्रतिपक्ष निवडणे इत्यादींमध्ये व्यवसायिक घटकास व्यावहारिकरित्या मर्यादित करत नाही. एखाद्या व्यक्तीला आर्थिक दृष्टीने आणि कराच्या दृष्टिकोनातून ऑपरेशनची कार्यक्षमता लक्षात घेऊन स्वीकार्य पर्यायांपैकी कोणताही स्वतंत्रपणे निवडण्याचा अधिकार आहे. या पद्धतीमध्ये दोन निकषांची पूर्तता करणे समाविष्ट आहे: - अधिक कठोर कर आकारणीसह ऑपरेशनच्या जागी अधिमान्य कर प्रणालीसह दुसरे ऑपरेशन; - रिप्लेसमेंट ऑपरेशनपूर्वी अस्तित्वात असलेले ध्येय साध्य करणे किंवा शक्य तितक्या जवळचे ध्येय साध्य करणे. एक उदाहरण म्हणजे एका उद्योजकाकडून दुसऱ्याला वस्तूंचे मोफत हस्तांतरण (दान) बदलणे. पुढील पद्धतीमध्ये संबंध वेगळे करणे समाविष्ट आहे, जे नातेसंबंध बदलण्याच्या पद्धतीवर अवलंबून असते. ही पद्धत कर दायित्वांची एकूण रक्कम कमी करणे शक्य करते आणि ऑपरेशन्सच्या विशिष्ट भागाच्या पुनर्स्थित करण्यावर आधारित आहे किंवा एक ऑपरेशन अनेक इतरांद्वारे बदलले जाऊ शकते. एक उदाहरण एक करार असेल, जेव्हा कंत्राटदाराच्या साहित्यातील कामाचे कार्यप्रदर्शन दोन करारांद्वारे बदलले जाऊ शकते, जसे की: सेवांच्या तरतूदीसाठी करार आणि सामग्रीच्या विक्री आणि खरेदीसाठी करार. सॅटेलाइट एंटरप्राइझला कर सोपविण्याच्या पद्धतीमध्ये कर आकारणीची वस्तू पर्यायी व्यावसायिक घटकाकडे हस्तांतरित करणे समाविष्ट आहे. करदाता, बहुतेकदा, विविध "कर-केंद्रित" क्रियाकलाप त्याच्या नियंत्रणाखाली असलेल्या इतर संस्थांकडे हलवतो. एका करावर आर्थिक संस्था, खेळणी उत्पादने तयार करते आणि आंशिक उद्योजक त्यांची उत्पादने एकाच करावर विकतो, उर्वरित खाजगी नियंत्रित व्यवसाय संस्थांद्वारे, ज्यामुळे उत्पन्नाची रक्कम 25 पर्यंत कमी होत नाही.

कमाल स्थापित मर्यादा ओलांडणे. अन्यथा, त्याला एकतर दुसऱ्या कर प्रणालीकडे जावे लागेल. प्राधान्य उद्योजक पद्धत ही कर ऑप्टिमायझेशनच्या सर्वात सामान्य पद्धतींपैकी एक आहे, ज्यामध्ये करपात्र वस्तू हस्तांतरित करणे समाविष्ट आहे. कर ऑप्टिमायझेशनच्या व्यापकपणे वापरल्या जाणाऱ्या पद्धतींपैकी एक म्हणजे करपात्र वस्तूंना प्राधान्य कर प्रणालीमध्ये हस्तांतरित करणे, जे विशिष्ट व्यावसायिक घटकांच्या विशेष कर स्थितीशी संबंधित आहे. सरलीकृत करप्रणाली वापरणाऱ्या छोट्या व्यवसायांची कर स्थिती याचे उदाहरण आहे; कृषी उत्पादक, इ. उदाहरण म्हणजे विशेष कर प्रणाली अंतर्गत असलेल्या व्यावसायिक घटकाच्या मदतीने उत्पादनांची विक्री. अकाउंटिंग पॉलिसी वापरण्याची पद्धत कर आणि अकाउंटिंगच्या परस्परावलंबनावर आधारित आहे आणि या वस्तुस्थितीत आहे की लेखा धोरणे बदलून कर बेसचा आकार बदलला जाऊ शकतो. ही पद्धत फक्त सामान्य करप्रणालीवरील उद्योजकांसाठी उपयुक्त असू शकते. तोट्यात चालणारी कंपनी ताब्यात घेण्याची पद्धत अशी आहे की ज्या कंपनीचा नफा स्थिर आहे ती नफा नसलेली कंपनी ताब्यात घेते. या विलीनीकरणाच्या परिणामी, सर्व नुकसान पूर्णतः कायदेशीर उत्तराधिकारीकडे हस्तांतरित केले जाते आणि त्याचा करपात्र नफा कमी होतो. शिवाय, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283 नुसार, हे नुकसान पुढील कर कालावधीत पुढे नेले जाऊ शकते. फेडरल टॅक्स सेवेचा गैरफायदा नसलेल्या कंपन्यांसह संघर्ष पाहता, नफा नसलेली कंपनी मिळविण्याची पद्धत विशेषतः संबंधित आहे. इतर कोणत्याही पुनर्रचनेप्रमाणे, विलीनीकरणात पूर्णपणे व्यावसायिक कारणे असणे आवश्यक आहे: नवीन बाजारपेठ किंवा कच्चा माल मिळवणे; व्यवसायाची नवीन ओळ तयार करणे किंवा गैरसोयीचे प्रतिस्पर्धी काढून टाकणे. ध्येयाची व्यवसाय 26 आवृत्ती मध्ये न्याय्य असावी

विशेष व्यवसाय योजना. याव्यतिरिक्त, पुनर्रचनाची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे संस्थापकांच्या प्रोटोकॉलमध्ये नमूद केली जाऊ शकतात, पुनर्रचना आणि त्यानंतरच्या घटक दस्तऐवजांमध्ये बदलांची नोंदणी करताना निर्णय घेताना तयार केले गेले. कर अधिकार क्षेत्र बदलण्याची पद्धत म्हणजे प्राधान्य कर आकारणी प्रदान करणाऱ्या प्रदेशात व्यावसायिक घटकाची नोंदणी करणे. जेव्हा देशाच्या प्रत्येक प्रदेशाला स्थानिक कायदे तयार करण्याचे अधिकार दिले जातात तेव्हा कर कपातीची रक्कम भिन्न असते. त्यामुळे कर कपातीच्या रकमेतील फरक. कंपनी विकास धोरण विकसित करण्यामध्ये व्यवसायावर किमान कराचा बोजा असलेल्या बाह्य क्षेत्रांमध्ये शाखा किंवा शाखांची संभाव्य संघटना समाविष्ट असते. कर ओझ्याचे विश्लेषण करून, कर ओझे मोजण्यासाठी व्याख्या आणि दृष्टिकोनाचा प्रश्न सोडवला जातो. सराव दर्शवितो की कर ओझे निश्चित करण्यासाठी निर्देशकांच्या प्रणालीचे औचित्य आणि योग्य निवड आणि त्यांची गणना करण्याच्या पद्धती कंपनीमध्ये महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावतात. आधी सांगितल्याप्रमाणे, कर ओझ्याची गणना करणे हे व्यावसायिक घटकासाठी एक महत्त्वाचे उद्दिष्ट आहे - भविष्यातील कालावधीसाठी कर ओझ्याचा अंदाज लावणे. मोठ्या कंपन्यांसाठी, भविष्यातील कालावधीत कर ओझे मोजणे आवश्यक आहे. एखाद्या संस्थेला किती कर भरावे लागतील याचे मूल्यांकन करणे महत्वाचे आहे, उदाहरणार्थ, त्याच्या क्रियाकलापांचा विस्तार करून. या व्यतिरिक्त, तुम्ही पेरोल फंडातील महसूल, नफा आणि पगार कराच्या वाटा मोजू शकता. या सर्वांमुळे संस्थेला अर्थसंकल्पातील योगदानाच्या कर नियोजनात मदत झाली पाहिजे. त्याच वेळी, कर ओझे वाढण्यावर परिणाम करणाऱ्या विविध कर जोखमींची तरतूद करणे देखील महत्त्वाचे आहे. विविध पद्धती आणि पध्दती वापरून कर ओझ्याचे मूल्यांकन केले जाते. चला टेबल 5. 27 मध्ये त्यांना अधिक तपशीलवार पाहू

तक्ता 5 - कराचा बोजा ठरविण्याच्या पद्धती पद्धतीचे लेखक: रशियाचे वित्त मंत्रालय सूत्र NNs = एकूण · 100 एकूण जेथे NN हा एकूण कर भार आहे; Ntot - करांची एकूण रक्कम; एकूण – गोस्कोमस्टॅट डेटानुसार निर्धारित केलेल्या कमाईची एकूण रक्कम. M. N. Kreinina NN  V  Pch  Sr · 100 V  Sr जेथे NN हा कराचा भार आहे; बी - विक्री महसूल; Ср – कर वगळून विक्री केलेल्या उत्पादनांचा उत्पादन खर्च; Pch हा एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक असलेला वास्तविक नफा आहे. M. I. Litvin DS = JSC + (वैयक्तिक निधी + VP) + NP + PR, NN = (ST /TV) 100%, जेथे NN हा कराचा भार आहे; एसटी - करांची रक्कम आणि अनिवार्य देयके; टीव्ही - कर भरण्यासाठी निधीच्या स्त्रोताचा आकार. पद्धतीचे फायदे पद्धतीचे तोटे सरासरी गणनाची साधेपणा. आणि ही पद्धत कर रचनेतील बदलांचा कर ओझे निर्देशकावर होणारा परिणाम ठरवत नाही; उत्पादने, कार्ये किंवा सेवांची केवळ कर तीव्रता निर्धारित करते; करदात्याने उचललेल्या कर ओझ्याचे वास्तविक चित्र देत नाही; कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील बदल विचारात घेत नाही, अशा प्रकारे करप्रणाली सुधारण्यासाठी दिशानिर्देश दर्शवू शकत नाहीत. ही पद्धत संस्थेच्या आर्थिक स्थितीवर अप्रत्यक्ष वास्तविक करांच्या प्रभावाचे मोजमाप कमी करते. एंटरप्राइझची फायदेशीर क्रियाकलाप. उपक्रम कामगार खर्च आणि भौतिक खर्चाचा वाटा लक्षात घेऊन, तुम्हाला विशिष्ट उद्योगासाठी कर ओझ्याच्या इष्टतम पातळीचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते. 28 तोट्यांमध्ये गणनामध्ये वैयक्तिक आयकर समाविष्ट करणे समाविष्ट आहे. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की हा दृष्टिकोन योग्य म्हणता येणार नाही, कारण सर्व कर देयके भरण्याचे अंतिम स्त्रोत एंटरप्राइझद्वारे तयार केलेले अतिरिक्त मूल्य आहे.

सारणी 5 चे सातत्य सूत्र A. DS Kadushin, Ko = B, N. Mikhailov AM Kam = , DS Notot) NA NN = PE () NA (E. A. Kirova जेथे NN हा कराचा भार आहे; Ntot ही रक्कम आहे एनए - एंटरप्राइझची निव्वळ मालमत्ता - व्हीएसएस - कर देयके; - उधार घेतलेले निधी पद्धतीचे फायदे या पद्धतीमुळे तुम्हाला उत्पादनाच्या प्रकारानुसार कर ओझ्याचे मूल्यांकन करता येते, जे भौतिक संसाधनांच्या किंमती, श्रम किंवा घसारा यांच्यावर अवलंबून बदलते; अतिरिक्त मूल्याच्या संबंधात कर देयके संरचनात्मक रचनेचे विश्लेषण करा; एंटरप्राइझच्या निव्वळ नफ्याचे सूचक केवळ कर भरण्याच्या रकमेवर अवलंबून नाही, म्हणून, उपरोक्त पद्धती वापरून गणना केलेल्या कर ओझ्याचे सूचक आम्हाला वेगवेगळ्या आर्थिक परिस्थितींमध्ये, विशेषतः, त्या एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्याची परवानगी देत ​​नाही. नफ्याच्या विविध स्तरांसह. हस्तांतरित करावयाच्या अप्रत्यक्ष करांची रक्कम गणना करताना कर देयकांमध्ये समाविष्ट केली जाते. ही पद्धत वापरताना, करांची संख्या, त्यांचे दर आणि फायदे यांच्यातील बदलांवर अवलंबून निर्देशकातील बदलांचा गुणात्मक अंदाज लावणे शक्य नाही. प्राप्त झालेल्या एकूण रकमेमध्ये कराचा वाटा निश्चित करते. हे वस्तुनिष्ठ नाही, कारण सध्याच्या काळात उत्पादनांच्या विक्रीतून प्रत्यक्षात मिळालेला निधी माहीत नाही. 29

टेबल 5 चा शेवट T.K Ostrovenko सूत्र NN = पद्धतीचे फायदे तुम्हाला वेगवेगळ्या प्रमाणात तपशीलांसह आणि नियुक्त केलेल्या व्यवस्थापन कार्यावर अवलंबून कर ओझे मोजण्याची परवानगी देते. निर्देशकांची गणना करताना, आर्थिक घटकांच्या अहवालात प्रतिबिंबित होणारी माहिती वापरली जाते. यामुळे सेटलमेंट प्रक्रिया कमी होऊ शकते. NI स्त्रोत जेथे NI – कर खर्च; TN - कर ओझे. केलेल्या पद्धतींचे विश्लेषण पद्धतीचे तोटे विविध आर्थिक परिस्थितींमध्ये उद्योगांच्या कराच्या ओझ्याशी तुलना करणे अशक्य आहे, कारण इक्विटी भांडवलाची रक्कम, ताळेबंद चलन, करांव्यतिरिक्त करापूर्वीचा नफा इतर अनेक घटकांनी प्रभावित होतो, विशेषत: कर्मचाऱ्यांच्या वेतनाचा आकार, प्रति उत्पादित केलेल्या मार्कअपची पातळी. आर्थिक घटकाच्या कर ओझ्याची गणना केल्याने असे दिसून येते की, दृष्टिकोनांमध्ये फरक असूनही, विचारात घेतलेल्या पद्धती लागू केल्यामुळे संशोधकांद्वारे प्राप्त केलेला डेटा करदाते आणि राज्य या दोघांद्वारे कर नियोजन आणि कर ऑप्टिमायझेशन क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी वापरला जाऊ शकतो. विशिष्ट आर्थिक घटकासाठी कर ओझे मोजणारे विशेषज्ञ कर ओझे निश्चित करण्यासाठी आणि वर चर्चा केलेल्या सर्व पद्धतींचा वापर करण्यासाठी एकात्मिक दृष्टिकोनाची शिफारस करू शकतात. हा दृष्टीकोन केवळ आर्थिक घटकाच्या कर दायित्वांचे अधिक अचूकपणे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देईल, परंतु प्रत्येक विशिष्ट प्रकरणात कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन कोठून सुरू करावे, दिलेल्या एंटरप्राइझमध्ये कोणती कर दायित्वे "अडथळा" आहेत आणि कोणते लेखांकन वस्तू त्यांच्यासोबत सर्वात जास्त "ओव्हरलोड" असतात. तीस

या गणना पद्धतींव्यतिरिक्त, एंटरप्राइझचे कर ओझे निश्चित करण्यासाठी इतर मालकी पद्धती आहेत. हे E.S. Vilkova, A. V. Ignatov, T. F. Yutkina आणि इतर लेखकांचे गणना मॉडेल आहेत. तथापि, या पद्धती गणनेत जटिल आणि विपुल आहेत आणि आम्ही विचारात घेतलेल्या मॉडेल्सवर आधारित आहेत. कर ओझे निश्चित करण्याच्या पद्धतींमधील फरक अशा अर्थाच्या स्पष्टीकरणात प्रकट होतो महत्त्वाचे मुद्दे, गणनामध्ये समाविष्ट केलेल्या करांची संख्या, तसेच अविभाज्य निर्देशकाची व्याख्या ज्यासह करांची रक्कम परस्परसंबंधित आहे. करांच्या रकमेत वैयक्तिक आयकर समाविष्ट करायचा की नाही, आर्थिक घटक कर एजंट आहे हे लक्षात घेता, अंतिम ग्राहकाकडे त्यांच्या हस्तांतरणाच्या आधारावर अप्रत्यक्ष कर विचारात घेणे आवश्यक आहे का, असे प्रश्न या पद्धतींमध्ये विवादास्पद आहेत. आणि भरलेल्या करांची तुलना कोणत्या निर्देशकासह करावी (आर्थिक घटकाचा नफा, जोडलेले किंवा नवीन तयार केलेले मूल्य, विक्री महसूल). बहुतेक लेखकांचे मत आहे की कर ओझे निश्चित करण्यासाठी, अतिरिक्त मूल्यासह कर देयके जोडणे आवश्यक आहे, कारण असे मानले जाते की एखाद्या विशिष्ट एंटरप्राइझमध्ये तयार केलेले अतिरिक्त मूल्य उत्पन्नाचे स्त्रोत आहे आणि त्यानुसार, सर्व कर भरण्याचे स्त्रोत आहे. याव्यतिरिक्त, उत्पादन विक्रीतून महसूल, उत्पादन खंड, निव्वळ नफा, आर्थिक संसाधने, सरासरी वार्षिक ताळेबंद चलन, करपूर्वी नफा. कर ओझे निर्धारित करण्याच्या विद्यमान पद्धती, कर ओझे मोजण्याच्या वैशिष्ट्यांमुळे, सामान्य कर आकारणी प्रणाली लागू करणाऱ्या एंटरप्राइझच्या कर आकारणीच्या पातळीचे सर्वसमावेशक मूल्यांकन करण्यास सक्षम आहेत, परंतु जेव्हा एंटरप्राइझ कर ओझ्याचे मूल्यांकन म्हणून वापरल्या जाऊ शकत नाहीत. विशेष कर व्यवस्था लागू करते. विशेष करप्रणालीच्या चौकटीत, एक सरलीकृत कर प्रणाली आणि 31 साठी एक करप्रणाली

कृषी उत्पादक (कृषी उत्पादक). एकल कर मोजण्याच्या यंत्रणेच्या दृष्टीने दोन्ही व्यवस्था मोठ्या प्रमाणात समान आहेत. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 21 मार्च, 2017 क्रमांक ED-4-15/5183 च्या पत्रात, विशेष कर व्यवस्थांसाठी कर ओझे मोजण्यासाठी सूत्रे आहेत, जी प्रत्यक्षात टक्केवारी आहेत. या करासाठी कर बेसमध्ये जमा केलेला कर. ऑन-साइट कर ऑडिटची जोखीम स्वतंत्रपणे निर्धारित करण्यासाठी या निर्देशकाचा वापर करू इच्छिणाऱ्या करदात्यांना त्यांचा एकूण कर भार निर्धारित करण्याची आणि 2016 च्या त्यांच्या मुख्य प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी परिशिष्ट क्रमांक 3 पासून ऑर्डर क्रमांकापर्यंत त्याच निर्देशकाशी तुलना करण्याची शिफारस केली जाते. MM-3-06/333 . अशा प्रकारे, प्रत्येक संस्था कर ओझे मोजण्यासाठी स्वतःची पद्धत निवडते. कराच्या भाराच्या सर्वात चांगल्या रकमेचे मूल्यांकन करण्यासाठी, विविध पद्धती वापरून कर ओझ्याचे प्रमाण मोजणे उचित आहे. कराच्या ओझ्याची गणना एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीवर कर देयकांच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करण्यात मदत करेल. 32

2 JSC "Krasnoyarsknefteproduct" च्या कर दायित्वांचे विश्लेषण 2.1 संस्थात्मक आणि आर्थिक वैशिष्ट्ये JSC "Krasnoyarsknefteproduct" या अभ्यासाचा उद्देश आहे, संस्थेला TIN 2460002949, OGRN 1022401784949, Kprosnoyarsknefteproduct संस्था नियुक्त करण्यात आली आहे. Dekabristov नोंदणीकृत, "Krasnoyarsknefteprodukt" 30. पत्त्यावर: संयुक्त स्टॉक नोंदणीकृत 660021, क्रास्नोयार्स्क शहराच्या झेलेझ्नोडोरोझनी जिल्ह्याच्या प्रशासनाने 8 जून 1994 रोजी कंपनीची नोंदणी केली आणि 29 जुलै 1996 च्या ठरावानुसार पुन्हा नोंदणी केली. 1002 नाव, संस्थात्मक आणि कायदेशीर फॉर्ममधील बदलासह राज्य नोंदणीचे प्रमाणपत्र जारी करणे. कंपनीचे अधिकृत भांडवल 67,784,160 रूबल आहे. अधिकृत भांडवलाच्या रकमेसाठी शेअर्स जारी केले गेले: 317,739 सामान्य शेअर्स, 160 रूबल आणि 105,912 च्या समान मूल्यासह पसंतीचे शेअर्स 160 रूबलच्या नाममात्र मूल्यासह टाइप ए. JSC Krasnoyarsknefteproduct चे मुख्य उपक्रम आहेत: - इंधनाचा घाऊक व्यापार; - स्टोरेज, तेल आणि त्याच्या शुद्ध उत्पादनांचे गोदाम; - किरकोळमोटर इंधन; - नॉन-स्पेशलाइज्ड स्टोअरमध्ये किरकोळ व्यापार प्रामुख्याने खाद्य उत्पादनांमध्ये, पेये आणि तंबाखू उत्पादनांसह; - कार्गो वाहतुकीची संस्था; - बॉयलर हाऊसद्वारे स्टीम आणि गरम पाण्याचे (औष्णिक ऊर्जा) उत्पादन; - अंतर्देशीय जल वाहतूक मध्ये लोडिंग आणि अनलोडिंग क्रियाकलाप; - रेल्वे वाहतुकीवर लोडिंग आणि अनलोडिंग क्रियाकलाप; - गुंतवणूक क्रियाकलापांची अंमलबजावणी. ३३

या क्षणी, प्लांटचे मुख्य व्यावसायिक भागीदार आहेत: - PJSC Gazpromneft; - जेएससी "येनिसेई रिव्हर शिपिंग कंपनी"; - क्रास्नोयार्स्क टेरिटरी "क्रासविया" चे राज्य उपक्रम; - सायबेरियाचे पीजेएससी आयडीजीसी; - फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइज "विशेष संप्रेषणांचे मुख्य केंद्र"; - फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइज "खनन आणि रासायनिक संयोजन"; - स्पायडर्स एलएलसी; - पीजेएससी "बिनबँक"; - जेएससी क्रास्नोयार्स्क्रागझ. JSC "Krasnoyarsknefteproduct" च्या क्रास्नोयार्स्क प्रदेशात विविध शाखा आहेत टेबल 6 मध्ये सादर केले आहे. तक्ता 6 - JSC च्या शाखा "Krasnoyarsknefteproduct" शाखेचे नाव "मध्य" "पूर्व" "उत्तर" पोस्टल कोड 660037 663610 "Z632145" Z632145 "Z632145" "" दक्षिण-पूर्व" "इगार्स्की" 663560 662300 662920 663200 पत्ता क्रॅस्नोयार्स्क, लेन. तिखी, 1 जी. कान्स, सेंट. Shosseynaya, 1 S. Abalakovo, Yenisei जिल्हा, st. नोवाया, 2 क्रास्नोयार्स्क प्रदेश, बोल्शेलुइस्की जिल्हा, जी. झॉझर्नी तेल शुद्धीकरणाची औद्योगिक साइट, झेलेझनोडोरोझ्निकोव्ह लेन, 1 जी. उझुर, सेंट. गोगोल, 15 पी. कुरागिनो, सेंट. Partizanskaya, 64 G. Igarskaya, st. कार्ल मार्क्स, 1 एकूण कंपनीसाठी 2015 मध्ये सरासरी 1,486 लोक आणि 2016 मध्ये 1,603 लोक होते. JSC "Krasnoyarsknefteproduct" मध्ये क्रास्नोयार्स्क प्रदेशातील 40 जिल्हे समाविष्ट आहेत, ज्यात 137 गॅस स्टेशन आणि 14 वितरण तेल डेपो आहेत, ज्यामुळे 275,934 टन पेट्रोलियम उत्पादनांचा साठा निर्माण होऊ शकतो. संस्थेकडे 2 जल-रेल्वे आहेत जे पेट्रोलियम पदार्थांचे पाण्यासाठी ट्रान्सशिपमेंट देतात. 34 टर्मिनल, जे

तक्ता 7 शाखांद्वारे 2016 साठी Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या कमाईचे वितरण दर्शविते. तक्ता 7 - विभागानुसार 2016 साठी महसुलाचे वितरण शाखेचे नाव महसूल, हजार रूबल. एकूण कमाई, % “मध्य” “पूर्व” “उत्तर” “पश्चिम” “रायबिन्स्की” “उझुर्स्की” “दक्षिण-पूर्व” “इगार्स्की” युनिट एकूण ४२२५२९७ १४१६०६१ ३३९०६५७ ११९४६९३ ८३६०९४९४३७४ ३०७३ १३६७९२९३ ३०.९ १०, ४ २४.८ ८.७ 6.1 7.7 9.9 0.5 1,100 मध्यवर्ती शाखा हा संस्थेचा सर्वात मोठा विभाग आहे. आपण लक्षात घेऊया की एकूण महसुलात सर्वात मोठा वाटा केंद्रीय शाखेचा आहे, म्हणजे 30.9%. शाखा क्रॅस्नोयार्स्क, येमेलियानोव्स्की, सोस्नोवोबोर्स्क, झेलेझनोगोर्स्क, बोल्शेमुर्तिन्स्की जिल्हा आणि दिवनोगोर्स्क येथील गॅस स्टेशनला पेट्रोलियम उत्पादने पुरवते, मॅन्स्कीचे उत्पादन करते आणि सुदूर उत्तरेला पेट्रोलियम उत्पादने पाठवते. इगार्स्की शाखेचा एकूण महसुलात कमी वाटा आहे, म्हणजे 73,939 हजार रूबल. आणि सापेक्ष स्वरूपात 0.5%, जे पेट्रोलियम उत्पादने प्रदान करते अर्थसंकल्पीय संस्थाइगारका शहर. शाखेत एक तेल डेपो आणि एक गॅस स्टेशन समाविष्ट आहे. इगारकाला पेट्रोलियम उत्पादनांचा पुरवठा केवळ उत्तरेकडील वितरणाचा भाग म्हणून शक्य आहे, जो नदीच्या जलवाहतुकीच्या अल्प कालावधीत होतो. म्हणून, तेल उत्पादने इगार्स्क तेल डेपोच्या जलाशयांमध्ये जमा होतात, जे संपूर्ण वर्षभर संपूर्ण शहराच्या जीवन आधाराचा एक महत्त्वाचा भाग बनतात. 35

तक्ता 8 - 2016 मधील क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्टप्रॉडक्ट JSC ची संस्थात्मक वैशिष्ट्ये निकष नाव मालकीचा फॉर्म कायदेशीर फॉर्म मुख्य क्रियाकलाप कर नियमानुसार एंटरप्राइझचा प्रकार अनिवार्य ऑडिटची आवश्यकता एंटरप्राइझचा आकार मार्केटवरील ऑपरेशनच्या वर्षांची संख्या इतर प्रकारांचे स्थान उपलब्ध आहे. क्रियाकलाप वर्गीकरण प्रोफाइल खरेदीदारांचे मुख्य दल (ग्राहक) व्यवस्थापन संरचनेचा प्रकार स्पर्धात्मक वातावरणाचा प्रकार वैशिष्ट्ये JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" खाजगी संयुक्त-स्टॉक कंपनी ट्रेडिंग एंटरप्राइज सामान्य कर प्रणाली होय मोठा उद्योग 20 क्रॅस्नोयार्स्क, st. डेपोव्स्काया, 15, 660058. पेट्रोलियम उत्पादनांच्या गुणवत्तेच्या विश्लेषणासाठी प्रयोगशाळा सेवांची तरतूद; दुरुस्ती सेवांची तरतूद; तेल डेपो आणि गॅस स्टेशनसाठी उपकरणे; गॅस स्टेशनवर संबंधित उत्पादने; मालाची वाहतूक प्रक्रिया. गैर-खाद्य उत्पादने कायदेशीर संस्था व्यक्तीलीनियर-फंक्शनल ऑलिगोपॉली टेबल 9 - 2015-2016 साठी जेएससी क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्ट उत्पादनाच्या क्रियाकलापांच्या मुख्य आर्थिक आणि आर्थिक निर्देशकांचे विश्लेषण वास्तविक निर्देशक 1 वस्तू, उत्पादने, कामे, सेवा हजार रूबलच्या विक्रीतून कमाई. 2 वस्तू, उत्पादने, कामे, विक्री केलेल्या सेवांची किंमत, हजार रूबल. 3 एकूण नफा - रक्कम हजार रूबल. (पृष्ठ 1-पृष्ठ 2) - स्तर, % (पृष्ठ 3/ पृष्ठ 1·100%) 4 विक्री खर्च, हजार रूबल. 5 प्रशासकीय खर्च, हजार रूबल. 6 विक्रीतून नफा (तोटा) - रक्कम हजार रूबल. (पृष्ठ 3 - पृष्ठ 4 - पृष्ठ 5) - विक्रीवर परतावा, % (पृष्ठ 6/ पृष्ठ 1/100) बदल विचलनाचा पूर्ण दर, (+ ;-) % 2015 2016 13446448 13679293 232845 101 .1211013 .1211013 ०.८७ १७८८२१० 1965241 177031 109.9 13.3 1423780 - 14.37 1506349 - 1.07 82569 - X 108.05 - 364430 458892 94462 X 1245.319.

सारणीचा शेवट 9 वास्तविकपणे निर्देशक 7 इतर संस्थांमधील सहभागातून उत्पन्न, हजार रूबल. 8 व्याज प्राप्त करण्यायोग्य, हजार रूबल. 9 व्याज देय, हजार rubles. 10 इतर उत्पन्न, हजार रूबल. 11 इतर खर्च, हजार रूबल. 12 नफा (तोटा) कर आधी रक्कम, हजार rubles. 13- क्रियाकलापांची नफा (कर आकारणीपूर्वी), % (लाइन 12/लाइन 1·100%) 14 वर्तमान आयकर हजार रूबल. 15 निव्वळ नफा (तोटा) (पृष्ठ 12-पृष्ठ 14), हजार रूबल. 16 अंतिम क्रियाकलापांची नफा, % (पृष्ठ 15/पृष्ठ 1·100) 17 मालमत्तेची सरासरी वार्षिक किंमत, हजार रूबल. 18 अधिकृत भांडवलाची रक्कम (सरासरी मूल्य), हजार रूबल. 19 वर्षाच्या शेवटी कमाई (तोटा) राखून ठेवली, हजार रूबल. 20 गुणोत्तर गुणांक स्वतःचे आणि पैसे उधार घेतले 21 निव्वळ मालमत्ता, हजार रूबल. 22 निव्वळ मालमत्तेवर परतावा, % 23 व्याज, कर, खात्यातील घसारा, EBITDA, हजार रूबल आधी ऑपरेटिंग नफा. महसुलातील EBITDA चा 24 वाटा, % 25 कर्जाचा EBITDA बदलाचा पूर्ण दर, (+ ;-) % 2015 2016 8 36 28 450 63733 367835 184466 306721 306721 306921 36921 363207030 ३६३७ -५७८९८ २८७४१ ५४१७७ १५, ८४ ८४.२६ 115.58 117.66 -61919 11396 73315 -18.4 -0.46 0.08 0.54 x 10359 36707 26348 354.35 -73087 82570 212.4607070 X 455603 4654758 199155 104.47 67784 67784 0 100 807195 7974868 -9327 98.84 3.3 3.8 0.5 115.15 -3765 1026296 0.9 -93 27 7.9 99.1 X 357713 393292 35579 109.95 2.7 9.5 2.88 9.8 0.18 0.3 X X ने टेबल 9 मध्ये सादर केलेल्या विश्लेषण डेटाने दाखवले आहे की 9 अहवाल वर्षातील वस्तू, उत्पादने, कामे, सेवा 232,845 हजार रूबल द्वारे. आणि सापेक्ष दृष्टीने 1.73% ने. मी हे लक्षात घेऊ इच्छितो की महसुलात वाढ झाल्यामुळे, एकूण नफा सापेक्ष अटींमध्ये 9.9% ने वाढला आहे किंवा संपूर्ण अटींमध्ये 177,031 हजार रूबलने वाढला आहे. ३७

विकल्या गेलेल्या वस्तू, उत्पादने, कामे आणि सेवांची किंमत कमी दराने वाढली, म्हणजे 0.87%, जी आर्थिक स्थितीत सुधारणा दर्शवते आणि सकारात्मक मूल्यांकनास पात्र आहे. हे लक्षात घ्यावे की 2016 मधील इतर उत्पन्न इतर खर्चांपेक्षा कमी दराने वाढले, म्हणजे इतर खर्चांमध्ये 17.66% वाढीच्या तुलनेत इतर उत्पन्नात 15.58% वाढ झाली. इतर खर्चात मोठी वाढ मागील वर्षांतील वाढीव तोट्यामुळे होते, खर्च बँकिंग सेवाआणि खरेदी खर्चाचे स्वरूप. 2016 मध्ये करपूर्व नफा 11,396 इतका होता, जो सकारात्मक मूल्यांकनास पात्र आहे, कारण 2015 मध्ये करपूर्व तोटा दिसून आला आणि त्याची रक्कम 73,083 हजार रूबल इतकी होती, त्यामुळे करपूर्व क्रियाकलापांच्या नफ्यात 0.54% वाढ झाली आणि 0.08% इतकी वाढ झाली. कंपनीने PBU 18/02 मधील ताळेबंद तरतुदी विचारात घेऊन सध्याचा आयकर तयार केला आहे "आयकर गणनासाठी लेखा". प्राप्तिकराची रक्कम 9487 इतकी होती. 2016 मध्ये इक्विटी आणि कर्ज घेतलेल्या निधीचे प्रमाण 3.8 होते आणि या निर्देशकाचे प्रमाण 0.5 होते< Кс/з < 0,7. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость предприятия и показывает сколько заемных средств приходится на единицу собственного капитала. Данное значение показателя заслуживает негативной оценки, может привести к неустойчивому финансовому состоянию, к риску неплатежеспособности и банкротства из-за высокой концентрации заемного капитала. Отметим, что рентабельность чистых активов показала значительный рост и составила в 2016 году 0,9 пункта. Рентабельность чистых активов показывает эффективность управления структурой капитала, способность предприятия с отдачей распоряжаться собственным капиталом и кредитами банков. Рентабельность чистых активов считается самым важным показателем для акционеров, так как она показывает величину прибыли, которая приходится на собственный (акционерный) капитал. 38

अहवाल कालावधीतील EBITDA च्या गतिशीलतेची अंतिम क्रियाकलापांच्या नफ्याशी (2.88 > 0.07) तुलना केल्यानंतर, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की रोख प्रवाह निर्मिती प्रक्रिया एंटरप्राइझच्या आर्थिक हितसंबंधांची पूर्तता करणाऱ्या दिशेने विकसित होत आहेत. म्हणून, आपण असे म्हणू शकतो की रोख प्रवाह व्यवस्थापनाची पातळी उच्च आहे, जी या कालावधीत सॉल्व्हेंसीमध्ये वाढ दर्शवते. EBITDA मधील कर्जाचे प्रमाण 2016 मध्ये कंपनीची सॉल्व्हेंसी दर्शवते; JSC Krasnoyarsknefteprodukt मध्ये हे प्रमाण 9.8 होते, हे सूचित करते की कंपनीवर कर्जाचा बोजा खूप आहे आणि कर्जाची परतफेड करण्यात संभाव्य समस्या आहेत. सर्वसाधारणपणे, विश्लेषण आम्हाला विश्लेषण कालावधीत एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचे सकारात्मक मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते, कारण कालांतराने महसूल, निव्वळ नफा आणि त्याच्या नफ्यात वाढ होते. इतर खर्चातही कपात झाली, जी कंपनीसाठी सकारात्मक आहे. तक्ता 10 - Krasnoyarsknefteproduct JSC निर्देशकांच्या एकूण नफ्याच्या संरचनेत बदल एकूण नफा, एकूण नफा यासह: स्वतःच्या विक्रीतून एकूण नफा यासह: किरकोळ व्यापारातून घाऊक विक्रीतून ट्रान्सशिपमेंट आणि स्टोरेज सेवांच्या तरतुदीतून एकूण नफा 2016 वर्ष इतर क्रियाकलापांमधून एकूण नफा 2015 रक्कम, विशिष्ट वजन, रक्कम, विशिष्ट वजन, हजार रूबल. % हजार रूबल. 2016 ते 2015 मध्ये % बदल परिपूर्ण, टीपी, हजार रूबल. % 1965241 100 1788210 100 177031 110 1818001 93 1627368 91% 190633 112% 529044 29 424584 26% 10914101474 65% 90853 109 107901 5 144939 8% -37038 74 39339 2 15903 1 23436 247 39

1,965,241 हजार रूबलच्या रकमेमध्ये एकूण एकूण नफा, 2015 मधील समान निर्देशकापेक्षा 10% किंवा 177,031 हजार रूबलने जास्त. घाऊक विक्रीतून एकूण नफ्यात वाढ झाल्यामुळे ही वाढ झाली किरकोळ विक्री, तसेच इतर क्रियाकलापांमधून एकूण नफ्यात वाढ झाल्यामुळे. स्वतःच्या विक्रीतून एकूण नफा 1,818,001 हजार रूबलच्या प्रमाणात प्राप्त झाला, जो 2015 च्या समान आकड्यापेक्षा 2% किंवा 190,633 हजार रूबलने जास्त आहे. विक्रीच्या प्रकारासह, घाऊक विक्रीवरील एकूण नफा 529,044 हजार रूबल इतका आहे, जो 2015 किंवा 104,460 हजार रूबलच्या तुलनेत 25% जास्त आहे. सुदूर उत्तरेकडील वितरणासाठी, एकूण नफा 141,063 हजार रूबल इतका आहे, जो 2015 किंवा 4,681 हजार रूबलच्या तुलनेत 3% कमी आहे. स्वतःच्या विक्रीतून एकूण नफ्याच्या संरचनेत सर्वात मोठा वाटा गॅस स्टेशनच्या नेटवर्कद्वारे विक्रीतून मिळणाऱ्या एकूण नफ्याद्वारे व्यापलेला आहे - 63% किंवा परिपूर्ण अटींमध्ये 1,147,893 हजार रूबल. ट्रान्सशिपमेंट आणि स्टोरेज सेवांच्या तरतुदीतून एकूण नफा 141,063 हजार रूबल इतका आहे. 2015 च्या तुलनेत, 26% किंवा 37,038 हजार रूबलची घट. इतर क्रियाकलापांमधून एकूण नफा 2016 मध्ये 39,339 हजार रूबलच्या प्रमाणात प्राप्त झाला, जो 2015 मधील समान निर्देशक किंवा 23,436 हजार रूबलपेक्षा 147% जास्त आहे. तक्ता 11 - JSC Krasnoyarsknefteproduct Indicators च्या उद्देशाने इक्विटी भांडवलाच्या संरचनेचे विश्लेषण 1. स्वतःचे भांडवल, हजार रूबल. 2. दीर्घकालीन दायित्वे, हजार रूबल. 3. गैर-वर्तमान मालमत्ता, हजार रूबल. बदलाचा दर, % 2015 2016 विचलन, हजार रूबल. 1035623 1026296 -9327 99.09 1149 1509 360 131.33 1018604 1158609 140005 113.74 40

सारणीचा शेवट 11 निर्देशक 4. स्वतःचे कार्यरत भांडवल, हजार रूबल. (लाइन 1+लाइन 2-लाइन 3) 5. इक्विटी कॅपिटल मॅन्युव्हरेबिलिटी रेशो (लाइन 4 / लाइन 1) 2015 2016 विचलन, हजार रूबल. बदलाचा दर, % 18168 -130804 148972 719.97 0.01 -0.12 0.13 X स्वतःच्या खेळत्या भांडवलाचे सकारात्मक मूल्य आणि त्यांच्या गतीशीलतेतील वाढ, तसेच मॅन्युव्हरेबिलिटी योग्य मूल्याशी संबंधित असल्यास परिस्थितीचे सकारात्मक मूल्यांकन केले जाईल. व्यापार उपक्रम ०.५%). लक्षात घ्या की स्वतःचे कार्यरत भांडवल हे चालू मालमत्तेच्या निर्मितीच्या उद्देशाने इक्विटी भांडवलाचा एक भाग आहे. विश्लेषणात असे दिसून आले की 2016 मध्ये स्वतःच्या कार्यरत भांडवलाचे मूल्य नकारात्मक आहे आणि त्याच वेळी गतिशीलतेमध्ये 2015 च्या तुलनेत 148,972 हजार रूबलने घट झाली आहे. इक्विटी कॅपिटल मॅन्युव्हरेबिलिटीचा निर्देशक इष्टतम मूल्याशी संबंधित नाही आणि -0.12 आहे. तक्ता 12 - Krasnoyarsknefteprodukt JSC 2015 च्या कर्ज घेतलेल्या भांडवलाची रचना आणि संरचनेचे विश्लेषण 1. एकूण कर्ज घेतलेले भांडवल 2. दीर्घकालीन दायित्वे 2.2. अंदाजे दायित्व 2.3. इतर दीर्घकालीन दायित्वे 3. अल्पकालीन दायित्वे 2016 मूलभूत विचलन (+;-) तपशील. रक्कम, वजन, हजार रूबल. % रक्कम मध्ये % TP, हजार रूबल. उद. वजन, % रक्कम, हजार रूबल. उद. वजन, % 3385985 100 3861613 100 475628 X 114.05 1149 0.03 1509 0.04 360 0.01 131.33 - - - - - - - - - - - - - 3690. 3690 3690 ७ ५२६८ -०.०१ ११४.०४ ४१

सारणी 12 2015 चा शेवट उधार घेतलेल्या भांडवलाची रचना 3.1. कर्ज घेतलेले निधी 3.2. देय खाती 3.3. अंदाजे दायित्वे 3.4. इतर अल्पकालीन दायित्वे 2016 बेस विचलन (+;-) तपशील. रक्कम, वजन, हजार रूबल. % रक्कम मध्ये % TP, हजार रूबल. उद. वजन, % रक्कम, हजार रूबल. उद. वजन, % 2355437 69.56 2476124 64.12 120687 -5.44 105.12 984600 29.08 903745 23.40 -80855 -5.68 91.79 425274 , 09 106 .60 - X 432481 11.20 X X X परिपक्वतेनुसार कर्ज घेतलेल्या भांडवलाच्या संरचनेचा अभ्यास करताना, वाढ दीर्घकालीन उत्तरदायित्वाचा वाटा सकारात्मकरित्या मूल्यांकन केला जातो, कारण ते व्यावसायिक घटकांच्या भौतिक आणि तांत्रिक पायाच्या विकास आणि आधुनिकीकरणासाठी वित्तपुरवठा करण्याचे स्त्रोत आहेत. त्यांच्या वाढीमुळे आर्थिक स्थिरता आणि वर्तमान दिवाळखोरी वाढण्यास मदत होते. 2016 मध्ये, JSC Krasnoyarsknefteproduct ने दीर्घकालीन दायित्वांचा हिस्सा 0.01% किंवा 360 हजार रूबलने वाढवला. अल्प-मुदतीच्या उत्तरदायित्वांच्या संरचनेचे मूल्यांकन करताना, देय खात्यांवर सर्वात मोठा वाटा कोणत्या परिस्थितीत येतो याचे सकारात्मक मूल्यांकन केले जाते, कारण, जर कर्जदारांच्या दायित्वांची वेळेवर परतफेड केली गेली असेल, तर बहुतेकदा ते "मुक्त" स्त्रोत असते. सध्याच्या मालमत्तेच्या संरचनेत क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्ट उत्पादनाची निर्मिती. JSC ची अल्प-मुदतीची दायित्वे, सर्वात मोठा हिस्सा उधार घेतलेल्या निधीवर येतो 64.12% किंवा 2,476,124 हजार रूबल. अहवाल वर्षात कर्ज घेणारे भांडवल 14.05% किंवा 475,628 हजार रूबलने वाढले. अल्पकालीन दायित्वे 2016 मध्ये 14.04% किंवा 475,268 हजार रूबलची वाढ झाली, ज्याचे मूल्यांकन नकारात्मकरित्या केले जाते. 42

तक्ता 13 - 2015-2016 साठी JSC Krasnoyarsknefteproduct च्या निव्वळ नफ्यात झालेल्या बदलावरील घटकांच्या प्रभावाची गणना 1 विक्री महसुलात वाढ (कमी) 2 एकूण नफ्याच्या सरासरी पातळीत वाढ (कमी) 3 मध्ये वाढ (कमी) वस्तूंच्या विक्रीसाठी खर्चाची सरासरी पातळी 4 विक्री नफ्यावर एकूण प्रभाव (ओळ 1 + ओळ 2) 5 इतर उत्पन्नातील वाढ (घट) 6 इतर खर्चात वाढ (कमी) 7 करपूर्वी नफ्यावर एकूण प्रभाव (ओळ 3 + ओळ) 4 + ओळ 5) 8 चालू आयकराची वाढ (कपात) 9 स्थगित कर दायित्वांमध्ये वाढ (कमी) 10 स्थगित कर मालमत्तेत वाढ (कमी) 11 निव्वळ नफ्यावर एकूण परिणाम (ओळ 6 + ओळ 7 + ओळ 8 + ओळ 9 ) प्रभाव विश्लेषण घटकांच्या प्रभावाची गणना पद्धती पद्धती गणना गणना चिन्ह घटकांचे नाव आणि त्यांच्या बदलाची दिशा ВР ВР · Рпп0: प्रभावाचे परिमाण, हजार रूबल. 100 232845·(0.54):100 ∆ VP वर ∆ VP वर · BP1:100% 1.07·13679293:10 0 146368 ∆ RP वर - (∆ RP · BP1 वर):100% (31919) 100% (3101) ∆ PP DPP(VR) + DPP(Uvp) -1257+146368 147625 DPrD PrD1 - PrD0 213207-184466 28741 DPr -(PrR1 PrR0) DPDN(PP) + DPDN(P0Pr) +DPNDP(P0Pr) ३०९९३७-३६७८३५) ५७८९८ १४७६२५+२८७४१+५ ७८९८ २३४२६४ -(३६७०७-१०३५९) २६३४८ डीपीडीएन डीटीएनपी -१२५७ ∆ONO ∆ONO 107NO∆ONO6-37NO∆ONO ∆ОНА १ ∆ОНА ० ३२९१२ -(-६६९) ३३५८१ DPP DPP(PDN) + DPP(ONA) + DPP(ONO) + DPP(TNP) 234264+26348+2 63+33581 294456 JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" च्या निव्वळ नफ्यामधील बदलासाठी घटकांनी सरासरी पातळीत वाढ झाल्याचे दाखवले. नफा प्रभावित नफा - 146,368 हजार rubles. मला असे म्हणायचे आहे की वस्तूंच्या विक्रीच्या खर्चाच्या सरासरी पातळीत घट झाल्यामुळे नफ्यावर महसुलापेक्षा जास्त प्रमाणात परिणाम झाला, म्हणजे 117,140 हजार रूबल. परिणामी, विक्रीतून नफ्यावर परिणाम 147,625 हजार रुबल झाला. ४३

इतर उत्पन्न आणि खर्चाचा विचार करता. 57,898 हजार रूबलच्या इतर खर्चात वाढ करून निव्वळ नफ्यामधील बदलावर मोठा प्रभाव दिसून आला. परिणामी, करपूर्व नफ्यावर परिणाम RUB 234,264 हजार इतका झाला. लक्षात घ्या की बजेटमध्ये कराच्या रकमेत वाढ झाल्यामुळे निव्वळ नफ्यात 26,348 हजार रूबलने बदल झाला. निव्वळ नफ्यावर एकूण परिणाम 294,456 हजार रूबल इतका झाला. तक्ता 14 – जेएससी क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्ट उत्पादनाच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण वास्तविक निर्देशक 1 विक्री महसूल, हजार रूबल. 2 निव्वळ नफा, हजार रूबल. 3 मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य, हजार रूबल. 4 चालू मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य, हजार रूबल. 5 मालमत्तेच्या अभिसरणाची गती (p.1/ p.3) 6 चालू मालमत्तेच्या अभिसरणाची वेळ (p.4/ p.1*360) 7 मालमत्तेवर परतावा (p.2/ p.3*100) 8 व्यावसायिक क्रियाकलापांचे सर्वसमावेशक सूचक (p. .5+ p.7)/2 2015 2016 13446448 13679293 Absol. विचलन 232845 -73083 9487 82570 212.96 4455603 4654758 199155 104.47 3558959 3566152 7193 100.20 3.49519 - 98.95 -1.6 0.2 1, 8,212.50 X X X 157.04 बदलाचा दर, % 101.73 विक्री महसूल 2016 मध्ये 1.73% ने किंचित वाढला; 13,679,293 हजार रूबलची रक्कम. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य 4.47% ने वाढले आहे, निर्देशकाचे मूल्य 4,654,758 हजार रूबल आहे. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की 2016 मध्ये एकूण भांडवलाच्या उलाढालीचा दर, म्हणजे एंटरप्राइझच्या मालमत्तेमध्ये 0.06% ची वाढ झाली आणि ती 3.84 इतकी होती, कारण हा निर्देशक दर्शवितो की पुनरावलोकनाधीन कालावधीत संपूर्ण चक्र किती वेळा आहे. उत्पादन आणि अभिसरण उद्भवते, नफ्याच्या रूपात संबंधित प्रभाव आणून, हे लक्षात घ्यावे की निव्वळ नफा देखील 82,570 हजार रूबलने वाढला आहे. आणि त्याची किंमत 9487 हजार रूबल इतकी आहे. चालू मालमत्तेचा अभिसरण वेळ 1 दिवसाने कमी झाला, 44 देखील

चालू मालमत्तेचे सरासरी मूल्य वाढले आणि 3,566,152 हजार रूबल झाले. सर्वसाधारणपणे, एंटरप्राइझ अर्थव्यवस्थेचा "सुवर्ण नियम" 2016 मध्ये पूर्ण झाला नाही. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की वाढीचा दर सरासरी आकारउत्पन्नापेक्षा मालमत्ता वेगाने वाढत आहे, जे मालमत्तेच्या उलाढालीतील मंदी दर्शवते. पहिल्या गुणोत्तराची पूर्तता (निव्वळ नफा महसुलापेक्षा अधिक वेगाने वाढतो) म्हणजे निव्वळ नफ्यावर आधारित विक्रीच्या नफ्यात वाढ. JSC Krasnoyarsknefteproduct मध्ये, 2015 च्या तुलनेत 2016 मध्ये निव्वळ नफ्याच्या बाबतीत विक्रीवरील परतावा 0.61 ने वाढला. व्यावसायिक क्रियाकलाप निर्देशकांच्या गतिशीलतेने असे दर्शवले की विश्लेषित कालावधी दरम्यान व्यवसाय क्रियाकलाप 6.92% वरून 5.62% पर्यंत कमी झाला. ही गतिशीलता मालमत्तेच्या उलाढालीच्या दरात 12% कमी झाल्यामुळे, तसेच मालमत्तेवरील परताव्यात 2.44% ने घट झाली. मालमत्तेच्या सरासरी मूल्याच्या तुलनेत निव्वळ नफ्यात वाढीचा वेग म्हणजे मालमत्तेवरील परताव्यात वाढ. 2015 च्या तुलनेत 2016 मध्ये JSC Krasnoyarsknefteproduct मधील मालमत्तेवर परतावा 1.8 ने वाढला. व्यावसायिक क्रियाकलापांचे सर्वसमावेशक सूचक व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या एकूण स्तराची गतिशीलता प्रतिबिंबित करते. इष्टतम मूल्य 100% पेक्षा जास्त आहे. JSC Krasnoyarsknefteproduct मध्ये, व्यावसायिक क्रियाकलापांचे जटिल निर्देशक 157.04% इतके होते. कर ओझ्याचे विश्लेषण करण्यासाठी, सर्वप्रथम संस्थेच्या आर्थिक स्थितीचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे, यासाठी आम्ही संस्थेच्या तरलतेचे मूल्यांकन करू. संस्थेच्या तरलतेचे मूल्यांकन आपल्याला अल्प-मुदतीच्या दायित्वांच्या वेळेवर निपटारा करण्याच्या शक्यतांचे वैशिष्ट्य दर्शविण्यास अनुमती देते आणि वर्तमान (वर्तमान) मालमत्तेच्या तरलतेच्या वैशिष्ट्यांच्या आधारे केले जाते. ४५

चला टेबल 15 वापरून व्यावसायिक संस्थेच्या तरलतेच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण करूया. तक्ता 15 - व्यावसायिक संस्थेच्या तरलतेच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण वास्तविकपणे निर्देशक परिपूर्ण. बदलाचा विचलन दर, % 2015 2016 94126 114240 20114 121.37 1454486 1289527 -164959 88.66 1548612 1403767 -14024195.1404265 66611 125.74 3361215 3682981 321766 109.57 3343047 3813785 470738 114.08 7. परिपूर्ण तरलता प्रमाण [ओळ 1/ ओळ 201 6] 010 01. 150.00 8. गंभीर तरलता प्रमाण [ओळ 3/ ओळ 6] 0.46 0.37 -0.09 80.43 9. वर्तमान तरलता प्रमाण [ओळ 5/लाइन 6] 1.01 0.97 -0.04 96.04 आणि आर्थिक गुंतवणूक 1.204 + 1.20 आर्थिक गुंतवणूक , हजार रूबल. 2. प्राप्त करण्यायोग्य खाती 3. एकूण रोख आणि प्राप्त करण्यायोग्य खाती [लाइन 1+ ओळ 2], हजार रूबल. 4. यादी आणि इतर वर्तमान मालमत्ता (लाइन 1210+ 1260), हजार रूबल. 5. एकूण चालू मालमत्ता [ओळ 3+ ओळ 4], हजार रूबल, 6. अल्पकालीन दायित्वे (ओळ 1500-1530-1220), हजार रूबल. Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या लिक्विडिटी डायनॅमिक्सच्या विश्लेषणातून असे दिसून आले की परिपूर्ण तरलता गुणोत्तराचे मूल्य इष्टतम मूल्याशी (0.1-0.2) नाही आणि 2016 मध्ये 0.03 होते, परंतु हे प्रमाण 2015 च्या तुलनेत वाढले आहे. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की निरपेक्ष तरलता गुणोत्तर संस्थेच्या सॉल्व्हेंसीचे वैशिष्ट्य आहे, जे त्या तारखेपर्यंत रोख आणि अल्प-मुदतीच्या आर्थिक गुंतवणूकीचा वापर करून अल्प-मुदतीच्या दायित्वांचा कोणता भाग परत केला जाऊ शकतो हे दर्शविते. 2016 मध्ये गंभीर तरलता गुणोत्तर कमी झाले, कमी होऊनही, ते इष्टतम मूल्याशी (0.2-1) आणि 0.37 इतके आहे. ४६

सध्याचे तरलता प्रमाण 2016 (1-2) मध्ये इष्टतम मूल्यापर्यंत पोहोचले नाही आणि ते 0.97 इतके होते. पुढे, आम्ही एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना करू - कर नियोजनाचा एक महत्त्वाचा घटक, जो एक स्वतंत्र क्षेत्र आहे. आर्थिक विश्लेषण. 2.2 कर दायित्वांच्या निर्मितीचे विश्लेषण, JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" कर भरण्याच्या कर देयकेची गतिशीलता, म्हणून, खालील प्रकारच्या कर दायित्वांच्या सामान्य प्रणालीच्या देयकावर आहे: - संस्थात्मक मालमत्ता कर; - मुल्यावर्धित कर; - कॉर्पोरेट आयकर; - जमीन कर; - वाहतूक कर; - पाणी कर; - विमा प्रीमियम (1 जानेवारी 2017 पर्यंत, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे नियंत्रित). एंटरप्राइझ JSC Krasnoyarsknefteproduct वर कर भरणा करण्याचे व्यवस्थापन डेप्युटीद्वारे केले जाते सामान्य संचालकअर्थशास्त्र आणि वित्त मध्ये. तिच्या जबाबदाऱ्यांमध्ये हे समाविष्ट आहे: - एक प्रभावी कर प्रणाली लागू करण्याचा विकास आणि औचित्य; - कर कायद्यावरील माहिती बेसची निर्मिती आणि देखभाल; - कॉर्पोरेट कर धोरण आणि कर बजेटचा विकास; - कॉर्पोरेट कर नियोजनाची अंमलबजावणी; - संस्थेच्या अंतर्गत कर आकारणीची अंमलबजावणी; 47 कर नियंत्रण, विश्लेषण

कर अधिकाऱ्यांना कागदपत्रांची वेळेवर आणि पूर्ण तरतूद; - कर कार्यवाहीची अंमलबजावणी (संबंधित अधिकार्यांसह वेळेवर नोंदणी आणि पुनर्नोंदणी, कर कॅलेंडरचा विकास आणि वैयक्तिक करांच्या देयकांचे नियमन). खाली आम्ही संशोधन ऑब्जेक्टचे कर क्षेत्र सादर करतो. तक्ता 16 - 2015-2016 साठी JSC "Krasnoyarsknefteproduct" चे कर क्षेत्र कराचे नाव संस्थात्मक नफा कर संस्थात्मक मालमत्ता कर VAT वैयक्तिक आयकर विमा प्रीमियम परिवहन कर जमीन कर पाणी कर कर आधार कझाकस्तान प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचा धडा 25. संस्थेच्या नफ्याची आर्थिक अभिव्यक्ती. करपात्र वस्तूंचे सरासरी वार्षिक अवशिष्ट मूल्य, लेखा डेटानुसार निर्धारित केले जाते. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अध्याय 21 कर्मचाऱ्यांचे उत्पन्न रकमेने कमी केले कर कपात. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता धडा 34. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता धडा 28. अश्वशक्तीमध्ये वाहन इंजिनची शक्ती. कलानुसार कर आकारणीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या जमिनीच्या भूखंडांचे कॅडस्ट्रल मूल्य. 389 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता धडा 25.2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 333.9 नुसार कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या प्रत्येक प्रकारच्या पाण्याच्या वापरासाठी. रेट 20% 2.2% 18%,0%,10% 13% 30% कर बेसवर रूबलमध्ये आणि वाहतुकीच्या प्रकारानुसार फरक करा. 1.5% प्रति 1 हजार क्यूबिक मीटर रूबलमध्ये. मी कृपया लक्षात घ्या की संकलित केलेल्या कर क्षेत्रामध्ये 2015-2016 मध्ये एंटरप्राइझ Krasnoyarsknefteproduct JSC द्वारे भरलेल्या कर दायित्वांचा समावेश आहे. म्हणून, एंटरप्राइझचे कर क्षेत्र स्थिर नसते. कर कायद्यातील सतत बदलांमुळे, करांची गणना आणि देयकामध्ये महत्त्वपूर्ण बदल होऊ शकतात. ४८

सारणी 17 चा शेवट इंडिकेटरचे नाव इन्व्हेंटरी आयटम्सच्या मूल्यात घट करण्यासाठी राखीव राखीव इतर खर्चासाठी संशयास्पद कर्जासाठी राखीव ठेवा जे मागील वर्षांच्या नुकसानासाठी कर आकारणीसाठी विचारात घेतले जात नाहीत संशयास्पद कर्जांसाठी राखीव कायमस्वरूपी कर मालमत्ता यासह: विचारात न घेतलेल्या उत्पन्नासाठी कर उद्देशांसाठी (मागील वर्षांचा नफा) जमिनीच्या भूखंडांच्या अधिकारांच्या संपादनासाठी खर्चासाठी इतर मालमत्तेच्या मूल्याचे पुनर्मूल्यांकन स्थगित कर मालमत्तेत वाढ, यासह: लेखा आणि कर लेखामधील घसारा मोजण्याच्या वेळेत आणि पद्धतींमध्ये विसंगती निश्चित मालमत्तेच्या मालमत्तेवरील इतर ऑपरेशन्स आणि उत्पादने आणि सेवांचे प्रमाणपत्र आणि परवाना देण्यासाठी सुट्टीच्या खर्चासाठी वैद्यकीय विमा राखीव राखीव. यामुळे: निश्चित मालमत्तेद्वारे इतर व्यवहारांच्या लेखा आणि कर लेखामधील घसारा मोजण्याच्या वेळेत आणि पद्धतींमध्ये विसंगती, वर्कवेअर लिहून काढण्याच्या पद्धतींमधील फरक सुधारात्मक घोषणांवरील आयकर टेबल 18 - 2016 हजार रूबल 205 साठी कर गणनाचे विश्लेषण - 2015 हजार रूबल 1195 9399 2084 3096 5682 - 1016 34843 -10917 -30105 -9912 -253 -422 -583 -555 -29273 -24 32912 -669 197 -2512619 - 4 -27 -5 -22 29172 - 183 -360 -97 -186 -10 -174 -3597 -1 -86 - JSC Krasnoyarsknefteproduct च्या 2015-2016 च्या नफ्यावर निर्देशकाचे नाव 1 विक्री उत्पन्न 2 नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न 3 खर्च जे विक्री उत्पन्नाची रक्कम कमी करतात 4 नॉन-ऑपरेटिंग खर्च 5 नुकसान 2015 हजार rubles 13447448 99295 2016 हजार रूबल. 13685144 163906 विचलन, हजार रूबल. 237715 64610 13099535 13211182 111647 39692 1347 454351 52 414658 -1295 50

सारणीचा शेवट 18 निर्देशकाचे नाव 2015 हजार रूबल 2016 हजार रूबल विचलन (+;-) 51613 183569 131956 8 51794 36 183533 28 131738 10358 36706 26347 1035 9323 3670 33035 (प्रो 33035 3627) +3 + 4 + 5) 7 नफ्यातून उत्पन्न वगळले 8 कर आधार गणना केलेल्या कराची एकूण 9 रक्कम, यासह: फेडरल बजेट ते रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटपर्यंत. सारण्यांनुसार, हे निर्धारित केले गेले की कंपनीने विश्लेषित कालावधीत 26,347 हजार रूबलने आयकर खर्च वाढविला. कर बेसमध्ये वाढ झाल्यामुळे, जे 2016 मध्ये 131,738 हजार रूबलने वाढले. प्रादेशिक बजेटमध्ये योगदान 33,035 हजार रूबल इतके होते. 2016 मध्ये, आणि 3670 हजार रूबल. फेडरल बजेटला. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की आयकरात वाढ 64,610 हजार रूबलच्या वाढीमुळे झाली. विक्रीतून मिळकत, आणि खर्च जवळजवळ समान दराने वाढले, विक्रीतून उत्पन्नाची रक्कम कमी झाली आणि 13,211,182 हजार रूबल झाली. त्याच वेळी, नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न, ज्याची पावती उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीशी थेट संबंधित नाही, त्यांचे मूल्य 163,906 हजार रूबल इतके वाढले आहे; अहवाल वर्षात. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की 2015 च्या तुलनेत 2016 मध्ये कंपनीचे नुकसान कमी झाले आणि त्यांची रक्कम 52,185 रूबल आहे; या गतिशीलतेचे मूल्यांकन संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांसाठी सकारात्मक आहे ही संस्था वाहतूक करदाता देखील आहे. 2015-2016 च्या कायद्याच्या चौकटीत, संबंधित कर कालावधीत एंटरप्राइझच्या ताळेबंदात शिल्लक असलेल्या वाहनांवर जमा प्रक्रिया झाली. JSC Krasnoyarsknefteprodukt वर, 2016 मध्ये वाहतूक कर 1,375 हजार रूबल इतका होता. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की 2015 च्या तुलनेत 2016 मध्ये वाहतूक करात किंचित वाढ झाली आहे. अहवाल वर्षात या करातील वाढ 26 हजार रूबल इतकी आहे. ही वाढ मोठ्या प्रमाणात 51 च्या वाढीमुळे झाली आहे

वाहनांची संख्या. वाहतूक कराच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट असलेल्या वाहनांची रचना आकृती 5 मध्ये सादर केली आहे. आकृती 5 - संरचना वाहन 2015-2016 साठी परिवहन कराच्या कर बेसमध्ये समाविष्ट, % सर्वात मोठा वाटा माल वाहतूक आणि इतर स्वयं-चालित वाहनांनी व्यापलेला आहे, या संस्थेच्या उद्योगाचे वैशिष्ट्य. संस्थांच्या मालमत्ता कराची गणना संस्थांच्या मालमत्तेच्या सरासरी वार्षिक अवशिष्ट मूल्याच्या आधारे केली जाते, प्रादेशिक करांचा संदर्भ देते, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि प्रादेशिक कायद्यांद्वारे स्थापित केले जाते. कॉर्पोरेट मालमत्ता कराचा कर दर 2.2 टक्के आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. तक्ता 19 - 2015-2016 साठी JSC Krasnoyarsknefteproduct च्या मालमत्ता कराची गतीशीलता आणि दायित्वांचे विश्लेषण कर बेसचे नाव, हजार रूबल. गणना केलेल्या कराची रक्कम, हजार रूबल. बजेटमध्ये भरलेल्या कराची रक्कम, हजार रूबल. वास्तविक 2015 2016 667933 833332 बदलाचा विचलन दर, % 165399 124.76 14695 18333 3639 124.76 14695 18333 3639 12574.

Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या मालमत्ता कराची गतिशीलता आणि दायित्वांचे विश्लेषण असे दर्शविते की दोन वर्षांमध्ये त्यात 165,399 हजार रूबलची वाढ झाली आहे. आणि 2016 मध्ये 833,332 हजार रूबल इतके होते. ही गतिशीलता नवीन गॅस स्टेशनची निर्मिती, स्टोरेज सुविधांचे नूतनीकरण आणि कर कालावधीसाठी मालमत्तेच्या सरासरी वार्षिक मूल्याचे पुनर्मूल्यांकन यांच्याशी संबंधित आहे. पाणी कराचे करदाते अशा संस्था आणि व्यक्ती आहेत जे वैयक्तिक जल उद्योजकांसह, रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार परवान्याच्या अधीन असलेल्या पाण्याच्या सुविधा वापरतात. तक्ता 20 - Krasnoyarsknefteprodukt JSC इंडिकेटरचे पाणी कर मोजण्याची प्रक्रिया पाणी शरीर, हजार घनमीटर मी कर दर, घासणे. देय कराची रक्कम, हजार रूबल. 2015 2016 विचलन 131,448 120,141 -11,307 1415 186 1415 170 -16 - 2016 मध्ये, संस्थेने पाणी कर खर्च 16 हजार रूबलने कमी केला. ही घट 11 हजार क्यूबिक मीटरने स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त प्रमाणात पाण्याच्या शरीरातून घेतलेल्या पाण्याच्या प्रमाणात घट झाल्यामुळे होते. m. येनिसेई नदी आहे. स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त पैसे काढण्यासाठी कर दर 1,415 रूबल आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 388 नुसार, जमीन कराचे करदाते ही संस्था आणि व्यक्ती आहेत ज्यांच्या मालकीच्या हक्कावर, कायमस्वरूपी शाश्वत वापराचा अधिकार किंवा आजीवन वारसा हक्कावर जमीन भूखंड आहेत. 2015 मध्ये JSC Krasnoyarsknefteprodukt च्या मालकीच्या भूखंडासाठी कराची रक्कम 19,593 हजार रूबल होती, 2016 मध्ये कराची रक्कम 20,026 हजार रूबल होती. मूल्यवर्धित कर हा बजेटमध्ये जोडलेल्या मूल्याचा काही भाग काढून घेण्याचा एक प्रकार आहे, जेथे जोडलेले मूल्य 53 म्हणून परिभाषित केले जाते.

विक्री केलेल्या वस्तूंची किंमत (काम, सेवा) आणि खर्चास कारणीभूत असलेल्या भौतिक खर्चाची किंमत यांच्यातील फरक. तक्ता 21 - 2015-2016 साठी JSC Krasnoyarsknefteproduct द्वारे VAT पेमेंटचे विश्लेषण निर्देशकाचे नाव 2015 2016 बदलाचा विचलन दर, % कर आधार, हजार रूबल. खात्यात पुनर्संचयित कर रक्कम, हजार rubles घेऊन गणना कर एकूण रक्कम. वजावटीच्या अधीन कराची एकूण रक्कम, हजार रूबल. बजेटला देय कराची रक्कम, हजार रूबल. 13446448 13679293 232845 101.73 2091266 2164661 73395 103.51 1908717 2037558 128841 106.75 1826594 182654 ची मिळकत क्रास्नोयार्स्कनेफ्टप्रॉडक्ट JSC मधील ccrual C ने 2015 च्या तुलनेत 2016 मध्ये कराच्या रकमेत 55647 ने घट झाल्याचे दाखवले आहे. भरपाईच्या परिणामी, या कालावधीच्या शेवटी कंपनीला बजेटमध्ये 182,549 हजार रूबलची रक्कम भरावी लागली. 2015 मध्ये, वजावटीच्या अधीन असलेल्या कराच्या एकूण रकमेचा परिणाम म्हणून, 2016 मध्ये JSC Krasnoyarsknefteproduct ने कराची रक्कम 126,902 हजार रूबलपर्यंत कमी केली. वर व्हॅट लागू होतो फेडरल कर, जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले गेले आहेत आणि संपूर्ण रशियामध्ये देय देणे बंधनकारक आहे. याव्यतिरिक्त, व्हॅट अप्रत्यक्ष करांचा संदर्भ देते, कारण अंतिम देयकर्ता वस्तूंचा (कामे, सेवा) ग्राहक असतो. अप्रत्यक्ष कर म्हणून, VAT किंमत प्रक्रिया आणि उपभोग पद्धतींवर परिणाम करतो. व्हॅटची गणना आणि भरणा करताना, प्रत्येक करदात्याने या करासाठी कर रेकॉर्ड ठेवतो. खरे आहे, याला सहसा असे म्हटले जात नाही, परंतु, असे असले तरी, खरेदी पुस्तक, विक्री पुस्तक, प्राप्त झालेल्या आणि जारी केलेल्या पावत्यांचे जर्नल्स, तसेच इन्व्हॉइसेसची स्वतः अंमलबजावणी करणे हे अर्थातच मूल्यवर्धित करासाठी कर लेखा आहे. पुस्तक 54

26 डिसेंबर 2011 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर केलेल्या विशेष विकसित फॉर्मनुसार खरेदी, विक्री पुस्तक, बीजकांची देखभाल केली जाते. जमा झालेल्या विमा हप्त्यांसाठी कर आधार विचारात घेऊ. विमा प्रीमियम्सची गणना करताना, वेतन निधीमध्ये समाविष्ट असलेल्या देयकांची संपूर्ण मात्रा विमा प्रीमियमच्या कपातीची गणना करण्यासाठी आधार आहे. तक्ता 22 - JSC Krasnoyarsknefteproduct च्या 2015-2016 इंडिकेटर्स पेरोल फंडाच्या विमा प्रीमियम्सच्या रचना आणि संरचनेच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण: वेतनअधिकृत पगारानुसार, टॅरिफ दर, भरपाई देयके, प्रोत्साहन देयके, काम न केलेल्या वेळेसाठी 2015 ची रक्कम, विशिष्ट हजार रूबल. वजन, % 2016 विशिष्ट रक्कम, वजन, हजार रूबल. विशिष्ट रकमेद्वारे % विचलन, हजार रूबल. वजन, % बदलाचा दर, % 449347 100 486468 100 37121 - 108.26 262419 58.4 281665 57.9 19246 -0.5 107.33 128513 1286131313213 02.59 33701 7.5 41349 8.5 7648 1 122.69 24714 5.5 31620 6.5 6906 1 12794 वेतन वाढ फंडाने 8.26% ची वाढ दर्शविली, ज्याची रक्कम 486,468 हजार रूबल आहे. वेतन निधीच्या सर्व घटकांमध्ये वाढ झाली आहे. प्रोत्साहन देयकांमध्ये सर्वात मोठी वाढ दिसून आली, म्हणजे 22.69% आणि 2016 मध्ये 41,349 हजार रूबल इतकी होती. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की मुख्य वाटा अधिकृत पगारावर आधारित मजुरीने व्यापलेला आहे, 2016 मध्ये 57.9% आणि 2015 मध्ये 58.4% दर. पुढे, आम्ही तक्ता 22 मध्ये केलेल्या सर्व गणनांना औपचारिक करू, जिथे आम्ही प्रत्येक कराची गतिशीलता शोधू. ५५

तक्ता 23 - 2015-2016 साठी JSC "Krasnoyarsknefteproduct" साठी जमा झालेल्या कर दायित्वांच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण निर्देशक नाव संस्थात्मक नफा कर वाहतूक कर संस्थात्मक मालमत्ता कर पाणी कर जमीन कर मूल्यवर्धित कर विमा प्रीमियम एकूण 201 हजार रूबल दृष्यदृष्ट्या प्रतिबिंबित करूया. उद. वजन, % 2016 हजार रूबल उद. वजन, % विचलन (+;-) बदलाचा दर, % 10358 2.87 36706 10.57 26348 354.37 1349 0.37 1375 0.40 26 101.93 14695 4.362835, 36735 6 19593 0.05 5.42 170 20026 0.05 5.76 -16 433 91.40 102.21 182549 50.52 126902 36.53 -55647 69.52 132614 361344 36.70 1 00.00 143876 347388 41 .42 100.00 11262 -13956 108.49 108.49 11262 -13956 108.49 108.49 961344. आकृती 6 – 2015 - 2016 साठी Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या कर दायित्वांची रचना, हजार रूबल. ५६

2015 50.52 36.7 संस्थात्मक नफा कर वाहतूक कर संस्थात्मक मालमत्ता कर पाणी कर जमीन कर 2.87 5.42 4.07 0.05 0.37 मूल्यवर्धित कर विमा प्रीमियम आकृती 7 - JSC "Krasnoyarskne01%2kt"56 साठी कर दायित्वांची संरचना कर 10.57 0.4 5.28 वाहतूक कर 0.05 41.42 5.76 संस्थात्मक मालमत्ता कर पाणी कर जमीन कर 36.53 मूल्यवर्धित कर विमा योगदान आकृती 8 - 2016 साठी JSC Krasnoyarsknefteproduct च्या कर दायित्वांची रचना, % च्या कर दायित्वांच्या संरचनेचे विश्लेषण जेएससी क्रॅस्नोयार क्रास्नोयगरचे मुख्य भाग दर्शविते.

अतिरिक्त मूल्य आणि विमा प्रीमियमसाठी. 2016 मध्ये, आयकराचा वाटा वाढला, त्याचा वाटा 10.57% इतका होता. पाणी आणि वाहतूक करांच्या कपातीचा एक छोटा हिस्सा बनलेला आहे. मी हे लक्षात घेऊ इच्छितो की JSC Krasnoyarsknefteproduct वर कर दायित्वांमध्ये 3.86% घट झाली आहे. मूल्यवर्धित करात 30.48% किंवा परिपूर्ण अटींमध्ये 55,647 हजार रूबलने घट झाल्यामुळे ही घट झाली. पुढील परिच्छेदात, आम्ही एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना आणि विश्लेषण करू. 2.3 JSC Krasnoyarsknefteproduct प्रॅक्टिसच्या कर ओझे आणि कर कार्यक्षमता निर्देशकांचे विश्लेषण दर्शविते की कर ओझे आणि त्यांची गणना करण्याच्या पद्धती निर्धारित करण्यासाठी निर्देशकांच्या प्रणालीचे औचित्य आणि योग्य निवड करून कंपनीमध्ये महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावली जाते. रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने विकसित केलेली गणना, कर ओझे निश्चित करण्यासाठी एक सामान्यतः स्वीकारलेली संस्था आहे. ही पद्धत योगायोगाने निवडली गेली नाही; त्यात करदात्याच्या उत्पन्नानुसार सर्व कर कपातीची गणना करण्याची एक सोपी आणि सरासरी पद्धत आहे. या पद्धतीचा फायदा आहे की त्यासाठी उद्योग सरासरी निर्देशक आहेत, जे तुम्हाला प्रत्येक उद्योगाच्या सरासरी मूल्यासह संस्थेच्या कर ओझ्याशी तुलना करण्यास अनुमती देतात. आर्थिक क्रियाकलापांच्या प्रकारानुसार कर ओझे मूल्ये मुक्तपणे उपलब्ध आहेत. फेडरल टॅक्स सेवा त्यांना प्रत्येक वर्षाच्या शेवटी प्रकाशित करते. आम्ही रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने सादर केलेल्या पद्धतीनुसार JSC Krasnoyarsknefteproduct वर कर ओझे मोजू. ५८

सारणी 24 - 2015-2016 साठी JSC Krasnoyarsknefteproduct च्या कर ओझ्याची गणना JSC Krasnoyarsknefteproduct % 2015 NB2015 = 361344/1346047% 2015 मधील निर्देशकाच्या मूल्याची गणना B2016 = 347388/13679293·100% 2.5 2.4 0.1 उद्योग सरासरी, % विचलन (+;-) अशा प्रकारे, JSC Krasnoyarsknefteprodukt मध्ये 2016 मध्ये वित्त मंत्रालयाच्या कार्यपद्धतीनुसार कर भार 2.5% होता आणि या उद्योगासाठी संपूर्ण देशानुसार - 2.4%. JSC Krasnoyarsknefteproduct ने 2015 च्या तुलनेत 2016 मध्ये कराचा बोजा 0.2% ने कमी केला. ही गतिशीलता सकारात्मक मूल्यांकनास पात्र आहे. आणखी एक, कमी महत्त्वाचा सूचक जो तुम्हाला जोखमीचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देतो कर नियंत्रण, म्हणजे लांब कर ऑडिटआणि, परिणामी, दंडाची जमा रक्कम म्हणजे विक्री आणि मालमत्तेवरील परताव्याची गणना. ज्याचे मूल्य एका दिशेने किंवा दुसऱ्या दिशेने 10% पेक्षा जास्त असू नये. तक्ता 25 मध्ये आम्ही विक्रीवरील परतावा आणि मालमत्ता निर्देशकांची उद्योग सरासरीशी तुलना करतो. तक्ता 25 - 2015 - 2016 कालावधीसाठी 2015 - 2016 कालावधीसाठी संस्थेच्या विक्री आणि मालमत्तेवरील परताव्याची तुलना ;-) २.७१ ७.१ -४.३९ -१.६ ६.५ -८.१ ३.३५ ५.३ -१.९५ ०.२ ६.४ -६.२ ५९

2016 आणि 2015 च्या इंडस्ट्री ॲव्हरेजशी क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्टेप्रॉडक्ट जेएससीच्या विक्री आणि मालमत्तेवरील परताव्याची तुलना केल्यावर असे दिसून आले की मालमत्तेवरील परताव्याने उद्योगाच्या सरासरीपेक्षा लक्षणीय विचलन दर्शवले आहे, जे जवळून पाहण्याचे एक कारण असू शकते. कंपनी आणि ऑन-साइट तपासणी योजनेत इष्टतम इंडिकेटर कर ओझ्यासह देखील समाविष्ट करा. चला निष्कर्ष काढूया: JSC Krasnoyarsknefteprodukt सामान्य कर प्रणालीवर आहे. त्याचे क्रियाकलाप पार पाडताना, एंटरप्राइझ 6 प्रकारचे कर भरते आणि अनिवार्य विमा निधी आणि पर्यावरणातील उत्सर्जनासाठी शुल्कामध्ये योगदान देखील देते. खर्चाच्या संरचनेतील सर्वात मोठे वजन म्हणजे व्हॅट आणि विमा प्रीमियम भरणे, विश्लेषण कालावधीत व्हॅटची रक्कम लक्षणीयरीत्या कमी झाली आणि 126,902 हजार रूबल झाली. याव्यतिरिक्त, हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर रचनेत कॉर्पोरेट आयकर महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावते. 2016 मध्ये भरलेल्या करांची एकूण रक्कम 347,388 हजार रूबल इतकी होती, जी कमी होती मागील वर्ष 3.86% ने. ही घट 2015 च्या तुलनेत व्हॅटमध्ये घट झाल्यामुळे आणि वर्षाच्या सुरुवातीला 55,647 हजार रूबलच्या प्रमाणात व्हॅटचे विद्यमान जादा पेमेंट झाल्यामुळे झाली. या कामाचा एक भाग म्हणून, कराचा बोजा ०.२% ने कमी केल्याचे निश्चित करण्यात आले. पुढे, कर कार्यालय एंटरप्राइझच्या कार्यक्षमतेचे मूल्यांकन करेल. कर ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रारंभिक धोरण व्यवस्थापन डेटा तक्ता 26 मध्ये सादर केला आहे. तक्ता 26 - एंटरप्राइझच्या कर ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रारंभिक डेटा निर्देशकाचे नाव 1 एकूण नफा किंवा तोटा (NP) 2 कर देयकेची एकूण रक्कम (NP) 3 उत्पादनांची एकूण मात्रा विक्री (OR) 4 उत्पादनांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट असलेल्या कर देयकांची रक्कम (NPts) 5 एकूण उत्पन्न (GI) 60 प्रत्यक्षात 2015 2016 हजार रूबल. हजार रूबल. -73083 9487 361344 347388 13446448 13679293 21571 21128 1788210 1965241

तक्ता 27 - कर आकारणी गणना 2016 विचलन (+;-) Eno = NP/NP -0.2 0.03 0.23 NP = NP/OR 0.027 0.025 -0.002 KNd = 0P01 0.0 डिकेटर 1 कर कार्यक्षमता गुणांक (ETC), एकके. 2 उत्पादन विक्रीची कर तीव्रता (HEr), युनिट्स. 3 आयकर गुणांक (KTd), एकके. तक्ता 27 मध्ये सादर केलेल्या गणनेच्या आधारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की संस्थेच्या निव्वळ नफ्यात वाढ होत आहे. जर 2015 मध्ये, एखाद्या संस्थेमध्ये जमा झालेल्या प्रत्येक 100 रूबल करांसाठी, 20 रूबल नुकसान होते, तर 2016 मध्ये, जमा झालेल्या करांच्या प्रत्येक 100 रूबलसाठी, आधीच 3 रूबल नफा होता. लक्षात घ्या की गुणांक जितका जास्त तितका चांगला. अखेरीस, ऑप्टिमायझेशनच्या परिणामी, कंपनीने गेल्या वर्षी किंवा वर्षाच्या सुरुवातीला नियोजित केलेल्यापेक्षा कमी कर भरल्यास निर्देशक वाढेल. आम्ही असा निष्कर्ष काढतो की निर्देशकांची ही गतिशीलता सकारात्मक मूल्यांकनास पात्र आहे. उत्पादनांची कर तीव्रता लक्षात घेऊन, आम्ही लक्षात घेतो की हे सूचक आम्हाला प्रति युनिट व्हॉल्यूमच्या कर देयांची रक्कम निर्धारित करण्यास अनुमती देते उत्पादने विकली. 2015 मध्ये, प्रति 100 रूबल महसुलावर 2.7 रूबल कर भरणे होते आणि 2016 मध्ये 2.5 रूबल होते. या प्रकरणात केलेल्या विश्लेषणामुळे आम्हाला पुढील निष्कर्ष काढता येतो की एंटरप्राइझला क्रियाकलापांच्या मुख्य आर्थिक आणि आर्थिक निर्देशकांमध्ये सकारात्मक बदलांसह कर ओझे कमी करण्याचा अनुभव येतो, परंतु त्याच वेळी त्याचा आकार उद्योग निर्देशकांमध्ये कमी केला जाऊ शकतो. , जे सूचित करते की एंटरप्राइझ व्यवस्थापन पूर्णपणे कर ओझे ऑप्टिमायझेशनमध्ये गुंतलेले नाही. सकारात्मक बाजूने, संस्थेच्या महसुलात 1.73% वाढ झाली. ६१

2016 मध्ये करपूर्व नफा 11,396 इतका होता, जो सकारात्मक मूल्यांकनास पात्र आहे, कारण 2015 मध्ये करपूर्व तोटा दिसून आला आणि त्याची रक्कम 73,083 हजार रूबल इतकी होती, त्यामुळे करपूर्व क्रियाकलापांच्या नफ्यात 0.54% वाढ झाली आणि 0.08% इतकी वाढ झाली. हे लक्षात घेतले पाहिजे की निव्वळ मालमत्तेवरील परताव्यात लक्षणीय वाढ झाली आहे आणि 2016 मध्ये ती 0.9 पॉइंट इतकी होती. नकारात्मक पैलू म्हणजे 2016 मध्ये संस्थेमध्ये इक्विटी आणि कर्ज घेतलेल्या निधीचे प्रमाण 3.8 होते, तर या निर्देशकाचे प्रमाण 0.5 होते.< Кс/з < 0,7. Коэффициент отношение долга к EBITDA в 2016 году составил 9,8, что говорит о низкой платёжеспособности компании. Далее на основании проведенного анализа дадим рекомендации по совершенствованию политики управления налоговой нагрузкой предприятия. 62

3. JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" च्या कर ओझ्याचे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठी उपाय 3.1 JSC "Krasnoyarsknefteprodukt" च्या कर ओझ्याचे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठीचे उपाय अभ्यासलेल्या सैद्धांतिक सामग्रीवर आणि दुसऱ्या अध्यायाच्या चौकटीत केलेल्या विश्लेषणाच्या आधारावर, आम्ही या निष्कर्षापर्यंत पोहोचलो की, कर ओझे व्यवस्थापन सुधारण्यासाठी शिफारसी विकसित करताना जेएससी क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्ट उत्पादनाने एंटरप्राइझच्या कर भरणा करण्याच्या स्थापित गतिशीलता तसेच त्याच्या क्रियाकलापांची वैशिष्ट्ये विचारात घेणे आवश्यक आहे. विश्लेषणात असे दिसून आले की विश्लेषणाच्या कालावधीत कर ओझे कमी झाले. खरं तर, कराचा बोजा कमी करण्यासाठी एंटरप्राइझकडे काही पर्याय असतात. अशा प्रकारे, वाहतूक कर आणि मालमत्ता कराच्या बाबतीत, कपातीची रक्कम लक्षणीय नाही आणि मूलत: एंटरप्राइझचा कर ओझे कमी करण्यासाठी पर्याय नाही. मूल्यवर्धित कराची गणना जटिल स्वरूपाची असते. कराची गणना मूल्यवर्धित मूल्यावर केली जात नाही, परंतु महसूल आणि कर कपातीवर जमा झालेल्या मूल्यवर्धित करातील फरकावर केली जाते. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की राज्याने प्रदेशानुसार कर कपातीच्या रकमेवर मर्यादा स्थापित केल्या आहेत, ज्याची रक्कम 84% आहे. याचा अर्थ असा की जर करदात्याचा 12 महिन्यांसाठी व्हॅट कपातीचा वाटा या रकमेपेक्षा जास्त असेल, तर कर प्राधिकरण प्राधान्याने त्याच्यावर कर ऑडिट करते. आम्ही JSC Krasnoyarsknefteproduct मधील VAT साठी कर कपातीचा वाटा मोजू. तक्ता 28 – JSC Krasnoyarsknefteproduct मधील VAT साठी कर कपातीच्या वाटा मोजणे 1 निर्देशकाचे नाव 1 कराची पुनर्संचयित रक्कम, हजार रूबल विचारात घेऊन गणना केलेली कराची रक्कम. 63 2015 2016 2091266 2164661

रेल्वे टँक कारमधून तेल आणि तेल उत्पादने लोड करणे, ऑटोमोबाईल टँकमधून, द्रवाचे प्रमाण मोजण्यासाठी मोजणी आणि डोसिंग कॉम्प्लेक्स आणि तेल उत्पादने पंप करताना दिलेला डोस वितरित करणे, 13,600 हजार रूबलच्या एकूण खर्चासह टॉप लोडिंग डिव्हाइसेससाठी इलेक्ट्रिकल हीटिंग सिस्टम . क्रास्नोयार्स्कनेफ्तेप्रॉडक्ट JSC ने पेट्रोलियम उत्पादने आणि त्यांचे घटक साठवण्यासाठी एकूण 60,000 हजार रूबलच्या खर्चात टाक्या पुनर्बांधणी आणि पुनर्निर्मित केल्या आहेत. स्थिर मालमत्तेतील गुंतवणूकीची एकूण रक्कम 85,623 हजार रूबल इतकी आहे. कला कलम 9. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 258 करदात्याला घसारा बोनसचा अधिकार प्रदान करतो. हा अधिकार, करदात्याद्वारे वापरला जातो, लेखा कर धोरणात नोंद आहे. आपण लक्षात घेऊया की आज घसारा बोनसचे कमाल मूल्य पहिल्या-दुसऱ्या, तसेच आठव्या-दहाव्या घसारा गटांमध्ये समाविष्ट असलेल्या स्थिर मालमत्तेसाठी 10% आणि तिसऱ्या-सातव्या घसारा गटांमध्ये समाविष्ट असलेल्या स्थिर मालमत्तेसाठी 30% आहे. JSC Krasnoyarsknefteproduct सरळ रेषेतील घसारा पद्धत वापरते. रेखीय पद्धतीचा वापर करून घसारा दर मोजण्यासाठी, आम्ही K = 1 100%, n (1) सूत्र वापरतो जेथे K हा ऑब्जेक्टच्या मूळ किमतीची टक्केवारी म्हणून घसारा दर आहे; n हे या वस्तूचे उपयुक्त जीवन आहे. A = C · K, (2) जेथे A हे घसारा प्रमाण आहे; सी - मालमत्तेची प्राथमिक किंमत; K - ऑब्जेक्टच्या मूळ किमतीची टक्केवारी म्हणून घसारा दर. ६५

A1 = C · AP (3) जेथे A1 हा घसारा बोनस आहे; सी - मालमत्तेची प्राथमिक किंमत; AP हा लागू केलेल्या घसारा प्रीमियमचा दर आहे. आम्ही तक्ता 29 मध्ये घसारा मोजू. तक्ता 29 - लेखा वस्तूंसाठी घसारा बोनस विचारात न घेता घसारा मोजणे, घसारा मोजण्यासाठी मुख्य अटी म्हणजे ट्रक ट्रॅक्टर प्रारंभिक किंमत - 3507.7 हजार कामज 6460-73 रूबल. उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. प्राप्तीची तारीख: 08/01/2016 घसारा गट - IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक) इंधन वितरण प्रारंभिक किंमत - 300 हजार रूबल. SK700 उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. पावतीची तारीख: 06/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). प्रारंभिक किंमतीसाठी उपकरणे - निचरा आणि भरण्यासाठी 13600 हजार रूबल. तेल आणि उपयुक्त जीवन - 72 महिने. पेट्रोलियम उत्पादने. प्राप्तीची तारीख: 02/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). प्रारंभिक किंमतीसाठी टाक्या - 60,000 हजार रूबल स्टोरेज. पेट्रोलियम उत्पादने. उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. प्राप्तीची तारीख: 02/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). गणना के = (1/72) 100% = 1.39 ए = 3507.6 (1.39/100) 4 3 = 585.12 हजार रूबल. के = (1/72) 100% = 1.39 ए = 300 (1.39/100) 6 5 = 125.1 हजार रूबल. के = (1/72) 100% = 1.39 ए = 13600 (1.39/100) 10 = 1890.04 हजार रूबल. के = (1/72) 100% = 1.39 ए = 60000 (1.39/100) 10 = 8340 हजार रूबल. 2016 मध्ये घसारा बोनस वगळून घसारा शुल्क 10,940.26 हजार रूबल होते. आम्ही तक्ता 30 मध्ये घसारा बोनस वापरून घसारा मोजू. 66

तक्ता 30 - लेखा वस्तूंसाठी घसारा बोनस विचारात घेऊन घसारा मोजणे म्हणजे घसारा मोजण्यासाठी मूलभूत अटी म्हणजे ट्रक ट्रॅक्टर प्रारंभिक किंमत - 3507.7 हजार कामज 6460-73 रूबल · 3 पीसी. = 10523 हजार रूबल. उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. प्राप्तीची तारीख: 08/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). घसारा बोनस 30%. गणना के = (1/72) 100% = 1.39 A1 = 10523 (30/100) = 3156 हजार रूबल. A = (10523-3156)·(1.39/100) = 102.4 हजार रूबल. A = 102.4·4 = 409.6 हजार रूबल. इंधन डिस्पेंसर SK700 प्रारंभिक किंमत - 300 हजार रूबल. · 5 तुकडे. = 1500 हजार रूबल. उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. प्राप्तीची तारीख: 06/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). घसारा बोनस 30%. के = (1/72) 100% = 1.39 A1 = 1500 (30/100) = 450 हजार रूबल. A = (1500-450)·(1.39/100) = 14.595 हजार रूबल. ए = 14.595 4 = 58.38 हजार रूबल. तेल आणि पेट्रोलियम उत्पादने काढून टाकण्यासाठी आणि लोड करण्यासाठी उपकरणे. प्रारंभिक किंमत - 13,600 हजार रूबल. उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. प्राप्तीची तारीख: 02/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). घसारा बोनस 30%. के = (1/72) 100% = 1.39 A1 = 13600 (30/100) = 4080 हजार रूबल. A = (13600-4080)·(1.39/100) = 132.32. A = 132.328·10= 1323.28 हजार रूबल. पेट्रोलियम उत्पादने साठवण्यासाठी टाक्या. प्रारंभिक किंमत - 60,000 हजार रूबल. उपयुक्त आयुष्य - 72 महिने. प्राप्तीची तारीख: 02/01/2016 घसारा गट – IV (5 ते 7 वर्षांहून अधिक समावेशक). घसारा बोनस 30%. के = (1/72) 100% = 1.39 A1 = 60,000 30/100 = 18,000 हजार रूबल. A = (60000-18000)·(1.39/100) = 583.8. A = 583.8·10 = 5838 हजार रूबल. घसारा शुल्क, 2016 मध्ये घसारा बोनस लक्षात घेऊन 33,315.26 हजार रूबल होते. कृपया लक्षात ठेवा की त्यानंतरच्या कालावधीत, घसारा नेहमीप्रमाणे मोजला जाईल. गणना परिणाम तक्ता 31. 67 मध्ये सादर केले आहेत

तक्ता 31 – घसारा बोनस हजार रूबल वापरून घसारा बोनस न वापरता Krasnoyarsknefteprodukt JSC घसारा शुल्काची रक्कम. हजार रूबल. 10940.26 33315.26 14936.548 10461.548 14936.548 10461.548 14936.548 10461.548 14936.548 10461.5414148548 प्रति वर्ष 2 वर्ष 3 वर्ष 4 वर्ष 5 वर्ष 6 वर्ष संपूर्ण उपयुक्त जीवनासाठी एकूण घसारा बोनस 85623 वर अवलंबून, कंपनी आयकर रकमेचे वितरण करू शकते. वेळ कर बचतीच्या रकमेचा अंदाज लावू या; यासाठी आपण खालील सूत्र वापरतो SNE = A·STp (4) जेथे SNE ही कर बचतीची रक्कम आहे; अ - घसारा शुल्काची रक्कम; एसटीपी - कॉर्पोरेट आयकर दर. तक्ता 32 - संभाव्य कर उत्पन्नाची रक्कम कालावधी 1 वर्ष 2 वर्ष 3 वर्षे 4 वर्ष 5 वर्ष 6 वर्ष संपूर्ण उपयुक्त आयुष्यासाठी एकूण कर बचतीची रक्कम, हजार रूबल. अनुप्रयोगाशिवाय घसारा बोनस घसारा बोनस 2188.052 6663.052 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2961923, 2961923. 6

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की एकूण कर बचत समान आहे. तथापि, कालांतराने कर बचतीचे वितरण कंपनीवर लक्षणीय परिणाम करू शकते. उपलब्ध रोखीचा तुटवडा अनुभवणारी संस्था, आणि बोनस घसारा वापरून स्थिर मालमत्ता अद्ययावत करण्याची गरज आहे, पहिल्या वर्षी कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर आधार लक्षणीयरीत्या कमी करू शकते. उदाहरणार्थ, 2016 मध्ये घसारा बोनस लागू करून, Krasnoyarsknefteprodukt JSC आयकर 6663.052 हजार रूबलने कमी करेल. 6 वर्षांच्या कालावधीसाठी गुंतवणूक प्रकल्प म्हणून तक्ता 31 मध्ये दर्शविलेले प्राप्त परिणाम लक्षात घेऊन, आम्ही S.G. पद्धतीचा वापर करून गुंतवणुकीचे निव्वळ वर्तमान मूल्य मोजू. लालेवा, जेएससी "प्रोग्नोझ" चे प्रमुख विशेषज्ञ. गुंतवणुकीच्या निव्वळ वर्तमान मूल्याची गणना करण्यासाठी, आम्ही खालील सूत्र वापरतो NPV =  n t 1 NCFt (5) (1  r) t जेथे NPV हे गुंतवणुकीचे निव्वळ वर्तमान मूल्य आहे; NCF - कालावधी t साठी निव्वळ रोख प्रवाह; आर - सवलत दर; t - प्रकल्प अंमलबजावणी कालावधी. निवडलेला सवलत दर 20% आहे. बोनस घसारा शिवाय गुंतवणुकीच्या निव्वळ वर्तमान मूल्याची गणना करू  ०२) (१  ०२) ( 1  02) (1  02) (1  02) 6 69

तक्ता 34 - 2016 साठी जमा झालेल्या करांची गतिशीलता, ऑप्टिमायझेशन योजना 36706 1375 18333 170 20026 खात्यातील बदल लक्षात घेऊन, हजार रूबल. 30017 1375 18333 170 20026 126902 126902 0 100.00 143876 347388 143876 340669 0 -6689 100.00 हजार 90170 रुबल. निर्देशक आयकर वाहतूक कर मालमत्ता कर पाणी कर जमीन कर मूल्य जोडलेले कर विमा प्रीमियम एकूण विचलन, हजार रूबल. बदलाचा दर, % -6689 0 0 0 0 81.78 100.00 100.00 100.00 100.00 2016 साठी जमा झालेल्या करांच्या गतीशीलतेचे विश्लेषण, ऑप्टिमायझेशन योजना विचारात घेऊन, 69 रूबल कर उत्पन्नात 69 हजार कमी करून दाखवले. किंवा सापेक्ष स्वरूपात 18.22% ने, करांची एकूण रक्कम 1.93% ने कमी केली जाईल. एकूण आर्थिक परिणाम तक्ता 35 मध्ये परावर्तित होईल. तक्ता 35 - प्रस्तावित उपायांच्या आर्थिक परिणामाची गणना निर्देशक अहवाल वर्ष महसूल, हजार रूबल. करांची एकूण रक्कम, हजार रूबल. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कार्यपद्धतीनुसार कराचा भार, % 13679293 उपायांनंतर 13679293 347388 340669 -6689 2.5 2.4 -0.1 बदल - गणनेच्या निकालांनुसार, एकूण करांची रक्कम 6 हजार 28 रुबलने कमी झाली. सर्व प्रस्तावित उपायांची प्रभावीता क्रास्नोयार्स्कनेफ्टेप्रोडक्ट जेएससीच्या कर ओझ्याच्या पातळीत घट दर्शवते, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कार्यपद्धतीनुसार 0.1% ने गणना केली जाते, त्याची पातळी 2.4% होती. उद्योग सरासरी कर ओझे सुमारे 2.4% आहे. या प्रकारच्या क्रियाकलापासाठी 73

गणना परिणामांनुसार, सर्वात प्रभावी पद्धतकराचा बोजा कमी करणे म्हणजे बोनस घसारा वापरणे. या पद्धतीमुळे आयकर 6,842 हजार रूबलने कमी करणे शक्य झाले. पुढे, आम्ही विकसित उपायांचा निव्वळ रोख प्रवाह आणि Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या आर्थिक परिणामांवर कसा परिणाम झाला याचा विचार करू. तक्ता 36 – रोख प्रवाह विवरण खात्यातील बदल लक्षात घेऊन चालू ऑपरेशन्समधून रोख प्रवाह पावत्या - एकूण 18003839 प्रस्तावित उपाय विचारात घेऊन, हजार रूबल. 18003839 यासह: उत्पादने, वस्तू, कामे आणि सेवांच्या विक्रीतून भाड्याने देयके, परवाना देयके, रॉयल्टी, कमिशन आणि आर्थिक गुंतवणुकीच्या पुनर्विक्रीपासून इतर तत्सम देयके इतर पावत्या देयके - एकूण: कच्च्या मालासाठी, पुरवठादारांना (कंत्राटदारांना) , कॉर्पोरेट आयकर इतर देयकांवर कर्मचाऱ्यांच्या कर्जावरील व्याजाच्या पेमेंटच्या संबंधात सेवा 8296063 169305 96 728792 311250 36706 325401 -292225 7907552 728792 311250 30017 325401 -285536 7907552 यासह: कर्ज मिळवणे आणि रोख रकमेचे कर्ज काढणे (मालकाच्या शेअर्स जारी करणाऱ्या रकमेचा हिस्सा) रोखे, बिले आणि इतर कर्ज मौल्यवान कागदपत्रेआणि इतर इतर पावत्या देयके - एकूण, यासह: मालकांना (सहभागी) त्यांच्याकडून संस्थेचे शेअर्स (सहभागी स्वारस्ये) पुनर्खरेदीच्या संबंधात किंवा लाभांश आणि मालकांच्या नावे नफ्याच्या वितरणासाठी इतर देयके देण्यासाठी त्यांची सुटका सहभागी) 7907552 7907552 0 0 0 0 0 0 0 7805530 0 0 7805530 0 19798 19798 2016, हजार रूबल. सूचक नाव 74

टेबल 36 2016 च्या शेवटी, हजार रूबल. बिले आणि इतर कर्ज सिक्युरिटीजची परतफेड (विमोचन), कर्जाची परतफेड आणि इतर देयके यांच्या संबंधातील निर्देशकाचे नाव आर्थिक व्यवहारांमधून रोख प्रवाहाची शिल्लक अहवाल कालावधीसाठी रोख प्रवाहाची शिल्लक रोख रक्कम आणि रोख समतुल्य रकमेची शिल्लक अहवाल कालावधी अहवाल कालावधीच्या शेवटी रोख आणि रोख समतुल्य शिल्लक रूबल 7785552 च्या तुलनेत विदेशी चलन विनिमय दरातील बदलांच्या प्रभावाचे परिमाण प्रस्तावित उपाय विचारात घेऊन, हजार रूबल. 7785552 0 102022 38277 66162 0 388966 66162 104439 10975 0 0 Krasnoyarsknefteproduct JSC च्या कराचा बोजा व्यवस्थापित करण्यासाठी प्रस्तावित उपाययोजनांमुळे, कंपनीच्या cashflows 69,69th ने वाढली आहे घेतलेल्या उपाययोजनांपासून ency, मध्ये पासून अंतिम रोख प्रवाह वाढला आहे आणि रोख ही मालमत्तेची सर्वात तरल श्रेणी आहे जी संस्थेला सर्वाधिक तरलता प्रदान करते. संस्थांच्या आर्थिक व्यवस्थापनाच्या मुख्य क्षेत्रांपैकी एक म्हणजे रोख प्रवाह व्यवस्थापन. संस्थांच्या रोख प्रवाहाचे व्यवस्थापन स्वयं-वित्तपुरवठा धोरणाशी अतूटपणे जोडलेले आहे, कारण त्यात रोख प्रवाह आणि संस्थेचा नफा यांच्यातील संबंध ओळखणे समाविष्ट आहे. प्राप्तिकरासाठी कर दायित्वांमध्ये घट झाल्यामुळे, जारी केलेला रोख प्रवाह, JSC Krasnoyarsknefteprodukt द्वारे देय खाती फेडण्यासाठी वापरला जाऊ शकतो, जे JSC Krasnoyarsknefteprodukt साठी समस्याप्रधान असलेल्या कर्ज दायित्वांचे व्यवस्थापन करण्याची कार्यक्षमता सुधारण्यास मदत करेल. हे जोडण्यासारखे आहे की प्रस्तावित उपाययोजना विचारात घेतल्यास, परिपूर्ण तरलता प्रमाण 0.01 ने वाढेल आणि रक्कम 0.04 होईल, जे कंपनीमधील सॉल्व्हेंसीमध्ये वाढ दर्शवते. 75

कर ओझे कमी करण्यासाठी प्रस्तावित उपायांची आर्थिक कार्यक्षमता क्रॅस्नोयार्स्कनेफ्टेप्रॉडक्ट जेएससीच्या कर दायित्वांमध्ये 6,689 हजार रूबलने घट, कर ओझ्याच्या पातळीत 0.1% ने घट झाल्यामुळे वैशिष्ट्यीकृत आहे. ७६

कर ओझे कमी करण्यासाठी घेतलेल्या उपाययोजनांमुळे क्रास्नोयार्स्कनेफ्टेप्रोडक्ट जेएससीचे कर ओझे 0.1% ने कमी झाले, कर भरणावरील बचत 6,689 हजार रूबल इतकी झाली. गणना परिणामांनुसार, कर ओझे कमी करण्यासाठी सर्वात प्रभावी पद्धत म्हणजे बोनस घसारा वापरणे. घसारा बोनस लागू करून, Krasnoyarsknefteprodukt JSC 2016 मध्ये आयकर 18.22% ने कमी करेल आणि निव्वळ वाढवेल वर्तमान मूल्य 24% ने प्रकल्प. जास्त प्रमाणात वाढवण्यासाठी रोख प्रवाहबोनस घसारा वापरामुळे प्रभावित. ज्याच्या मदतीने 2016 मध्ये घसारा कपाती वाढवण्यात संस्थेने व्यवस्थापित केले, ज्यामुळे आयकर मोजण्यासाठी कर बेस कमी झाला. त्याच वेळी, घसारा थेट रोख खर्चास कारणीभूत ठरत नाही आणि त्यामुळे एंटरप्राइझसाठी रोख प्रवाह वाढतो. प्रबंधात प्रस्तावित केलेले उपाय इच्छित आर्थिक परिणाम आणतात, म्हणजे कर ओझे कमी करणे आणि निव्वळ रोख प्रवाहात वाढ. ७८

वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी 1. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. 2 भागांमध्ये भाग 2 [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]: डिसेंबर 28, 2016 क्रमांक 475-FZ // संदर्भ कायदेशीर प्रणाली “सल्लागार प्लस”. - प्रवेश मोड: http://www.consultant.ru/. 2. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. 2 तासांमध्ये भाग 2 इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]: दिनांक 05.08.2000 क्रमांक 117-FZ नुसार 04.05.2017 रोजी फेडरल कायदा // संदर्भ कायदेशीर प्रणाली “सल्लागार प्लस”. - प्रवेश मोड: http://www.consultant.ru/. 3. कर बेस [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] च्या कायदेशीरकरणासाठी कमिशनवर: दिनांक 21 मार्च 2017 च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल कर सेवेचे पत्र क्रमांक ED-4-15/5183 // संदर्भ कायदेशीर प्रणाली “सल्लागार प्लस”. - प्रवेश मोड: http://www.consultant.ru/. 4. विमा हप्त्यांच्या गणनेवर [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]: रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 03/07/2017 क्रमांक BS-4-11/4091 // संदर्भ कायदेशीर प्रणाली “सल्लागार प्लस”. - प्रवेश मोड: http://www.consultant.ru/. 5. अन्यायकारक कर लाभ [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] च्या परिस्थिती ओळखल्यावर: रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे 23 मार्च 2017 चे पत्र क्रमांक 547 // संदर्भ कायदेशीर प्रणाली “सल्लागार प्लस”. - प्रवेश मोड: http://www.consultant.ru/. 6. अस्त्रखांतसेवा, I.A. संस्थेच्या आर्थिक धोरणाच्या अनुशासनातील व्यावहारिक प्रशिक्षणासाठी मार्गदर्शक तत्त्वे: अभ्यास क्षेत्रातील पदवीधरांसाठी 380301.04.07 “वित्त आणि पत” (संघटनात्मक वित्त) / Sib. फेडर. विद्यापीठ, टोर्ग-इकॉन. int.; विकसक पीएच.डी., सहयोगी प्राध्यापक I.A. अस्त्रखंतसेवा. – क्रास्नोयार्स्क, 2016. – 127 पी. 7. बाकानोव, एम.आय. आर्थिक विश्लेषणाचा सिद्धांत: ट्यूटोरियल/ M.I. बकानोव, ए.डी. शेरेमेट. – मॉस्को: वित्त आणि सांख्यिकी, 2012, – 536 p. 8. लालेव, एस.जी. करप्रणाली अनुकूल करण्यासाठी एक साधन म्हणून घसारा बोनस / S.G. Lalev // वैज्ञानिक जीवन. - क्रमांक 9 – पी. 65. 9. बँक ऑफ रशिया [इलेक्ट्रॉनिक http://www.cbr.ru/. 79 संसाधन]. - प्रवेश मोड:

10. बुर्गनोव्ह, आर.ए. व्यवस्थापकीय अर्थशास्त्र: पाठ्यपुस्तक / आर.ए. बुर्गनोव्ह. - मॉस्को: इन्फ्रा-एम, 2017. - 190 पी. 11. लेखा सहाय्यक 2011 - 2017 [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]. - प्रवेश मोड: http://buhpomoshnik.ru/. 12. विल्कोवा, ई.एस. कर नियोजन: पाठ्यपुस्तक / ई.एस. वायल्कोवा. – मॉस्को: युरयत, २०१२. – ९७ पी. 13. Vondertays मासिक: कर आणि लेखा [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]. - प्रवेश मोड: http://wonderties.com/. 14. गेरासिमेन्को, व्ही.पी. वित्त आणि क्रेडिट: पाठ्यपुस्तक / V.P. गेरासिमेन्को, ई.एन. रुडस्काया. - मॉस्को: INFRA-M: Academcenter. 2013. - 384 पी. 15. जर्नल ऑफ द चीफ अकाउंटंट [इलेक्ट्रॉनिक रिसोर्स] - ऍक्सेस मोड: http://www.glavbukh.ru/. 16. झानाडवोरोव्ह, व्ही.एस. सार्वजनिक वित्ताचा आर्थिक सिद्धांत: पाठ्यपुस्तक / V.S. झानाडवोरोव्ह, एम.जी. कोलोस्निट्सिन. - मॉस्को: स्टेट युनिव्हर्सिटी हायर स्कूल ऑफ इकॉनॉमिक्स, 2012. - 210 पी. 17. इव्हासेन्को, ए.जी. संस्थांचे वित्त (उद्योग): पाठ्यपुस्तक / ए.जी. इव्हासेन्को, या.आय. निकोनोव्हा. – मॉस्को: KNORUS, 2010. – 208 p. 18. कंपनी / Krasnoyarsknefteproduct [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] बद्दल माहिती. - प्रवेश मोड: http://www.knp24.ru/. 19. तुमच्या व्यवसायासाठी पात्र सहाय्य [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]. - प्रवेश मोड: http://kreakom.ru/articles/. 20. कोझेनोवा, एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजन: पाठ्यपुस्तक / टी.एस. कोझेनोव्हा. - मॉस्को: ओमेगा-एल, २०१२. – ३१५ पी. 21. Kruglyak, Z.I. आर्थिक घटकांच्या कर आकारणीच्या विश्लेषणात्मक निर्देशकांची प्रणाली / Z.I. Kruglyak // KubSAU चे वैज्ञानिक जर्नल. - 2017, क्रमांक 3. - पृ. 21-25. 22. लिकोवा, एल.एन. कर आणि कर: पाठ्यपुस्तक / एल.एन. लायकोवा. - मॉस्को: युरयत, 2015. - 353 पी. 23. मकरकिना, N. L. कर ओझे / N. L. मकरकिना. - मॉस्को: युरयत, 2013. - 207 पी. 80

24. ब्लूबेरी, डी.जी. कर आणि कर: माध्यमिक व्यावसायिक शिक्षणासाठी पाठ्यपुस्तक आणि कार्यशाळा / डी. जी. चेर्निक. - मॉस्को: युरयत, 2016. - 495 पी. 25. त्चैकोव्स्की एल.ए. कर आणि कर: माध्यमिक व्यावसायिक शिक्षणासाठी पाठ्यपुस्तक / एल. ए. त्चैकोव्स्काया. - मॉस्को: युरयत, 2016. - 503 पी. 26. मालिस. एन.आय. राज्याचे कर धोरण: पाठ्यपुस्तक / N. I. Malis द्वारे संपादित. - मॉस्को: युरयत, 2015. - 388 पी. 27. कर नियोजन [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] - प्रवेश मोड: http://www.pnalog.ru/. 28. वैज्ञानिक मंच [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन] - प्रवेश मोड: http://www.nauchforum.ru/. 29. रेडिन, डी.व्ही. एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे स्तर आणि संरचनेच्या जोखमींचे मूल्यांकन आणि व्यवस्थापन करण्याच्या शक्यता: पाठ्यपुस्तक / डी.व्ही. रेडिन - मॉस्को: युरायट, 2016. - 120 पी. 30. ऑर्डिनस्काया, ई.व्ही. संस्था आणि कर ऑडिटची पद्धत: पाठ्यपुस्तक / ई.व्ही. ऑर्डिनस्काया. – मॉस्को: युरैट, 2015. - 406 पी. 31. ओस्ट्रोवेन्को, एंटरप्राइझवर कर ओझे, सिस्टमचे सामान्य आणि विशिष्ट निर्देशक / टी.के. ऑस्ट्रोवेन्को // ऑडिट स्टेटमेंट - 2012. - क्रमांक 1. - पृष्ठ 23-28. 32. प्लास्कोवा, एन.एस. आर्थिक विश्लेषणसंस्थेचे क्रियाकलाप: पाठ्यपुस्तक / एन.एस. प्लास्कोवा. - मॉस्को: विद्यापीठ पाठ्यपुस्तक: INFRA-M, 2017. - 368 p. 33. प्लास्कोवा, एन.एस. विश्लेषण आर्थिक स्टेटमेन्ट IFRS नुसार संकलित: पाठ्यपुस्तक / N.S. प्लास्कोवा. - दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - मॉस्को: विद्यापीठ पाठ्यपुस्तक; INFRA-M, 2017. - 269 p. 34. पॅन्सकोव्ह, व्ही.जी. कर आणि कर: पाठ्यपुस्तक / व्ही.जी. पॅनस्कोव्ह. मॉस्को: युराईट, 2016.- 336 पी. 35. रेडिन डी.व्ही. एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे स्तर आणि संरचनेच्या जोखमींचे मूल्यांकन आणि व्यवस्थापन करण्याच्या शक्यता / D.V. रेडिन // जर्नल ऑफ सायन्स. - 2017, क्रमांक 3. - पृ. 21-25. ८१

36. सवित्स्काया, जी.व्ही. एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक / जी.व्ही. सवित्स्काया - 6 वी आवृत्ती., सुधारित. आणि अतिरिक्त – मॉस्को: Infa – M, 2013. – 607 p. 37. सवित्स्काया, जी.व्ही. आर्थिक विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक / G.V. सवित्स्काया. - 14 वी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - मॉस्को: INFRA-M, 2013. – 649 p. 38. फ्रिडमन ए.एम. संस्थांचे वित्त: पाठ्यपुस्तक / ए.एम. फ्रीडमन. - मॉस्को: INFRA-M, 2017. - 202 p. 39 शेरेमेट, ए.डी. एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण आणि निदान: पाठ्यपुस्तक / ए.डी. शेरेमेट. - दुसरी आवृत्ती., जोडा. - मॉस्को: इन्फ्रा-एम, 2017. - 374 पी. 40 शेरेमेट, ए.डी. आर्थिक विश्लेषणाचा सिद्धांत: पाठ्यपुस्तक. - 3री आवृत्ती., जोडा. / ए.डी. शेरेमेट. – मॉस्को: INFRA-M, 2011. – 352 p. ८२

परिशिष्टांची यादी 31 डिसेंबर 2016 पर्यंतची ताळेबंद परिशिष्ट B 31 डिसेंबर 2016 पर्यंतच्या आर्थिक निकालांचे विवरण परिशिष्ट B 31 डिसेंबर 2016 पर्यंतच्या भांडवलातील बदलांचे विवरण परिशिष्ट D साठी स्पष्टीकरणात्मक टीप आर्थिक स्टेटमेन्ट 2016 परिशिष्ट E रोख प्रवाह विवरण 2016 डिसेंबर 31, 2016 नुसार 2015 - 2016 साठीच्या आयकरासाठी परिशिष्ट E कर विवरणपत्र 2015 - 2016 साठी मूल्यवर्धित करासाठी परिशिष्ट E कर विवरणपत्र 2015 - 2016 साठी परिशिष्ट G परिवहन करासाठी 2015 - 2016 कर विवरणपत्र 2015 - 2016 साठी पाणी कर परतावा परिशिष्ट I कॉर्पोरेट मालमत्ता कर 2015 - 2016 साठी कर रिटर्न परिशिष्ट J 2015 - 2016 साठी जमीन करासाठीचे कर विवरण 83

कर

संस्थांच्या आयकरावरील कराच्या ओझ्याचे व्यवस्थापन*

टी. एन. बोचकारेवा,

तांत्रिक विज्ञानाचे उमेदवार, वित्तीय व्यवस्थापन विभागाचे वरिष्ठ व्याख्याता, नॅशनल रिसर्च न्यूक्लियर युनिव्हर्सिटी "MEPhI", अकाउंटिंग, फायनान्स आणि ऑडिटिंग विभागाचे सहयोगी प्राध्यापक, मॉस्को स्टेट युनिव्हर्सिटी ऑफ इन्स्ट्रुमेंट इंजिनीअरिंग अँड इन्फॉर्मेटिक्स ई-मेल: tatb40@mail. ट

कार्य चरणांचा एक क्रम तयार करते, ज्याची अंमलबजावणी सध्याच्या कायद्याच्या आवश्यकतांनुसार एंटरप्राइझच्या कर भरणा पातळी कमी करण्यात मदत करेल. प्रस्तावित अल्गोरिदम वापरल्याने अतिरिक्त कर भरणा आणि दंडाची जोखीम कमी होईल.

मुख्य शब्द: व्यवस्थापन, कर ओझे, जोखीम, कमी करणे, कर भरणे.

कर नियोजन हे त्याच्या मालमत्तेचे संरक्षण करण्याच्या मालकाच्या समजण्यायोग्य इच्छेवर आधारित आहे. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाने हा अधिकार दिला आहे खाजगी मालमत्ताआणि त्याचे संरक्षण सर्व प्रकारे कायद्याने प्रतिबंधित नाही (अनुच्छेद 35, 45). कला च्या परिच्छेद 2 नुसार. 209

* मॉस्को येथील पब्लिशिंग हाऊस "फायनान्स आणि क्रेडिट" च्या माहिती केंद्राने दिलेला लेख राज्य विद्यापीठइन्स्ट्रुमेंटेशन आणि संगणक विज्ञान. "फायनान्शियल ॲनालिटिक्स: प्रॉब्लेम्स अँड सोल्युशन्स" या जर्नलमधील सामग्रीवर आधारित प्रकाशित. 2013. क्रमांक 4 (142).

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहिता, मालकाला त्याच्या स्वत: च्या विवेकबुद्धीनुसार, त्याच्या मालमत्तेशी संबंधित कोणतीही कृती करण्याचा अधिकार आहे जो कायदा आणि इतर कायदेशीर कृत्यांचा विरोध करत नाही आणि संरक्षित केलेल्या इतर व्यक्तींच्या हक्कांचे आणि हितांचे उल्लंघन करत नाही. कायद्याने. अशाप्रकारे, रशियन फेडरेशनचे कायदे करदात्याचे अधिकार ओळखतात आणि त्याला त्याच्या मालमत्तेचे रक्षण करण्यासाठी उपाय लागू करण्याची संधी प्रदान करते, ज्यात कर दायित्वे कमी करण्याच्या उद्देशाने आहेत, परंतु केवळ या अटीवर की या क्रियांचे उल्लंघन होणार नाही. कायद्याचे.

कॉर्पोरेट आयकर हा कदाचित एकमेव कर आहे जो कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी जास्तीत जास्त संधी प्रदान करतो (आकृती पहा).

संस्था तयार करण्याच्या, नवीन प्रकारचा व्यवसाय उघडण्याच्या किंवा नॉन-स्टँडर्ड कॉन्ट्रॅक्ट पूर्ण करण्याच्या टप्प्यावर कर देयकांचे नियोजन आधीच सुरू करणे आवश्यक आहे. मुख्य मुद्दे, ज्याची निवड या टप्प्यावर आपल्याला कर ओझे व्यवस्थापित करण्यास अनुमती देते, नियम म्हणून निर्धारित केले जातात,

राज्याचे कर धोरण.

संस्थेचे प्रादेशिक स्थान निवडणे. आंतरराष्ट्रीय कर नियोजन पद्धतीमध्ये, या साधनाला "ऑफशोअर पद्धत" असे म्हणतात.

जर आपण शाब्दिक भाषांतर घेतले, तर ऑफशोर हे एक राज्य किंवा इतर कायदेशीररित्या वेगळे प्रदेश आहे जे त्याच्या कर अधिकारक्षेत्रात उद्योजकांना आकर्षित करते. परदेशी देशजास्तीत जास्त संभाव्य कर लाभ स्थापित करून. देशांतर्गत परिस्थितींमध्ये आणि नामित पद्धतीच्या चौकटीत, "ऑफशोअर" ची संकल्पना व्यापक अर्थ घेते - हे मऊ कर प्रणाली असलेल्या प्रदेशाच्या अधिकारक्षेत्रात कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टचे स्थान आहे. अशा प्रदेशांना परकीय राज्यांचे प्रदेश म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकते जे जास्तीत जास्त प्रदान करतात

कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या पद्धती

धोरणात्मक नियोजनाच्या टप्प्यावर:

संस्थेचे प्रादेशिक स्थान निवडणे;

संस्थेचे संघटनात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप निवडणे;

क्रियाकलाप प्रकार निवडणे;

कर प्रणालीची निवड.

ऑपरेशनल नियोजन टप्प्यावर

कर उद्देशांसाठी संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या तरतुदी निवडणे:

उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्यासाठी एक पद्धत निवडणे;

कच्चा माल आणि सामग्रीचे मूल्यांकन करण्यासाठी आणि उत्पादनातील भौतिक संसाधनांच्या वास्तविक किंमतीची गणना करण्यासाठी एक पद्धत निवडणे;

मालमत्तेचे अवमूल्यन करण्यायोग्य म्हणून वर्गीकरण करण्यासाठी निकष वापरणे;

घसारा पद्धत निवडणे;

बोनस घसारा लागू करण्याचा अधिकार वापरणे;

वाढत्या आणि (किंवा) कमी होत असलेल्या गुणांकांचा वापर मूलभूत घसारा दरावर;

कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या फायद्यांचा अर्ज;

साठ्याची निर्मिती इ. संस्थेच्या विपणन धोरणाच्या तरतुदींची निर्मिती:

किंमत पद्धत निवडणे;

सवलत प्रदान करण्याचे प्रकार आणि प्रक्रिया. संस्थेच्या करार धोरणाच्या तरतुदींची निर्मिती

कर लाभ, तसेच रशियन फेडरेशनचे काही प्रदेश, ज्यामध्ये प्रादेशिक अधिकार्यांकडून प्रादेशिक अर्थव्यवस्थेत गुंतवणूक आकर्षित करण्याच्या धोरणाचा परिणाम म्हणून, एक प्राधान्य कर व्यवस्था स्थापित केली गेली आहे. हा मोड अनेक भिन्न रूपे घेऊ शकतो, उदाहरणार्थ:

रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटमध्ये जमा होण्यासाठी आयकर दर 13.5% पेक्षा कमी नसलेल्या पातळीवर कमी करणे (उदाहरणार्थ, पर्म टेरिटरी);

करातून पूर्ण किंवा आंशिक सूट (उदाहरणार्थ, कॅलिनिनग्राड प्रदेशातील विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या रहिवासी संस्थांच्या नफ्यावर कर, फेडरल कायद्यानुसार गुंतवणूक प्रकल्पाच्या अंमलबजावणीदरम्यान प्राप्त झाला.

वर कर ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी पद्धतींचा वापर विविध टप्पेसंस्थेच्या क्रियाकलापांचे नियोजन

रहिवाशांच्या नोंदणीमध्ये समावेश केल्याच्या क्षणापासून पहिल्या सहा वर्षांसाठी 0% (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 288.1) दराने शुल्क आकारले जाते आणि सातव्या ते बाराव्या वर्षांपर्यंत - 50% च्या प्रमाणात कला कलम 1 द्वारे स्थापित दर. 284 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), इ.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की आर्टच्या तरतुदींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 83, एक करदाता - एक कायदेशीर संस्था कर अधिकार्यांसह नोंदणीच्या अधीन आहे:

कायदेशीर अस्तित्वाच्या ठिकाणी;

त्याच्या स्वतंत्र युनिटच्या ठिकाणी;

करदात्याच्या मालकीच्या स्थानावर रिअल इस्टेटआणि वाहने कर आकारणीच्या अधीन आहेत.

अशा प्रकारे, संस्थेचे स्वतःचे प्रादेशिक स्थान आणि त्याच्या विशिष्ट प्रकारच्या व्यवसायाचा वापर संरचनात्मक विभागांमधील उत्पन्न आणि खर्चाचे पुनर्वितरण आणि संपूर्णपणे संस्थेवरील कर ओझे कमी करण्यासाठी एक साधन म्हणून केला जाऊ शकतो.

तथापि, हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे की विशेष आर्थिक क्षेत्राचे रहिवासी म्हणून नोंदणीकृत वैयक्तिक उद्योजक किंवा व्यावसायिक संस्थेला त्याच्या बाहेर शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये ठेवण्याचा अधिकार नाही आणि उत्पन्नाच्या (खर्च) स्वतंत्र नोंदी ठेवणे देखील आवश्यक आहे. ) च्या अंमलबजावणीचा भाग म्हणून केलेल्या ऑपरेशन्ससाठी गुंतवणूक प्रकल्पआणि इतर आर्थिक क्रियाकलाप करणे.

संस्थेचे कायदेशीर स्वरूप निवडणे खालील पर्याय प्रदान करते:

प्रथम, कायदेशीर अस्तित्व किंवा त्याच्या मालमत्तेच्या वास्तविक अधिकारांच्या संबंधात संस्थापकांच्या (सहभागी) दायित्वांचे नियमन करणे. कायदेशीर संस्था ज्यांच्या संदर्भात त्यांच्या सहभागींना कर्तव्याचे अधिकार आहेत त्यात व्यवसाय भागीदारी आणि सोसायट्या, उत्पादन आणि ग्राहक सहकारी यांचा समावेश आहे. कायदेशीर संस्था ज्यांच्या मालमत्तेवर त्यांच्या संस्थापकांची मालकी किंवा इतर मालकी हक्क आहेत त्यात राज्य आणि नगरपालिका एकात्मक उपक्रम, तसेच संस्थांचा समावेश आहे. कायदेशीर संस्था ज्यांच्या संदर्भात त्यांच्या संस्थापकांना (सहभागी) मालमत्ता अधिकार नाहीत त्यात सार्वजनिक आणि धार्मिक संस्था (संघटना), धर्मादाय आणि इतर संस्था, कायदेशीर संस्थांच्या संघटना (संघटना आणि संघटना) यांचा समावेश आहे;

दुसरे म्हणजे, कर बेसमध्ये विशिष्ट प्रकारचे उत्पन्न, मालमत्ता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 251) आणि खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270) समाविष्ट करू नका. उदाहरणार्थ, वैधानिक क्रियाकलापांच्या लक्ष्यित वित्तपुरवठ्याच्या स्वरुपातील रक्कम आयकराच्या अधीन नाहीत. व्यावसायिक संस्था, आणि व्यावसायिक संस्थांसाठी - रशियन संस्थांकडून विनामूल्य मिळालेली मालमत्ता, जर प्राप्त करणाऱ्या पक्षाच्या अधिकृत भांडवलामध्ये हस्तांतरित करणाऱ्या पक्षाच्या योगदानाच्या (शेअर) 50% पेक्षा जास्त असेल किंवा हस्तांतरित करणाऱ्या पक्षाचे अधिकृत भांडवल जास्त असेल तर. पेक्षा

50% मध्ये प्राप्त करणाऱ्या पक्षाचे योगदान (शेअर) इ.

हे लक्षात ठेवणे अत्यावश्यक आहे की आयकर हेतूने स्वीकारलेले आणि न स्वीकारलेले उत्पन्न आणि खर्च असल्यास, संस्थेने त्यांचे स्वतंत्र रेकॉर्ड ठेवणे बंधनकारक आहे. अन्यथा, संस्थेचे सर्व उत्पन्न आणि खर्च सामान्य आधारावर कर आकारणीच्या अधीन असतील, ज्यामध्ये कर, दंड आणि व्याजाचे अतिरिक्त शुल्क लागतील.

क्रियाकलापाचा प्रकार निवडणे (कायदेशीर आवश्यकतांचे पालन करण्याच्या अधीन) आपल्याला याची अनुमती देते:

फेडरल आणि प्रादेशिक कायद्याद्वारे प्रदान केलेले विविध फायदे वापरा;

आयकरासाठी विशेष कर दर लागू करा.

करप्रणालीच्या निवडीमध्ये इष्टतम शासनाच्या करदात्याची ऐच्छिक निवड समाविष्ट असते, जर करदात्याने स्वतः कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन केले असेल. स्वयंसेवी निवडणूक खालील कर व्यवस्थांना लागू होऊ शकते:

सामान्य कर प्रणाली (OSNO);

सरलीकृत कर प्रणाली (USNO);

कृषी उत्पादकांसाठी कर प्रणाली (एकत्रित कृषी कर).

विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी (यूटीआयआय) स्थापित केलेल्या आरोपित उत्पन्नावरील एकल कराच्या स्वरूपात करप्रणालीमध्ये संक्रमण फेडरल कायदा, अत्यावश्यक पद्धतीने चालते, म्हणजे मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्ग या फेडरल शहरांच्या नगरपालिका जिल्हे, शहर जिल्हे, विधान (प्रतिनिधी) राज्य शक्तीच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या निर्णयांनुसार. हे लक्षात घेतले पाहिजे की प्रत्येक प्रदेशातील प्रतिनिधी अधिकारी स्वतंत्रपणे ठरवतात की कोणत्या प्रकारच्या व्यवसाय क्रियाकलापांसाठी (मंजूर यादीमध्ये) एकच कर लागू करायचा आहे. म्हणूनच, धोरणात्मक नियोजनाच्या टप्प्यावर, केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नियमांशीच नव्हे तर फेडरल कायद्यांशी देखील पूर्णपणे परिचित होणे आवश्यक आहे.

सर्व प्रथम, त्या प्रदेशांच्या आणि नगरपालिकांच्या नियामक कायदेशीर कृतींसह ज्यांच्या प्रदेशात संस्था किंवा त्यांच्या क्रियाकलापांची अंमलबजावणी करण्याची योजना आहे. संरचनात्मक विभाग. शिवाय, एक विधेयक आहे जे प्रस्तावित करते, प्रथम, UTII अंतर्गत येणाऱ्या क्रियाकलापांच्या यादीत बदल, दुसरे म्हणजे, कर्मचाऱ्यांच्या सरासरी संख्येवर आधारित UTII च्या वापरावर अतिरिक्त निर्बंध आणणे आणि तिसरे म्हणजे, UTII ची संपूर्ण समाप्ती. 2014 पासून. बिल, तथापि, अद्याप राज्य ड्यूमा मध्ये विचारात घेतले गेले नाही, परंतु ते स्वीकारण्याची शक्यता आहे. त्यामुळे, सध्या UTII वापरून काम करणाऱ्या करदात्यांना कायद्याचे निरीक्षण करण्याची गरज आहे किंवा भविष्यात ते वापरण्याची योजना आहे, ते अनेक पटींनी वाढते. शिवाय, इश्यूची किंमत ही एक विशेष व्यवस्था वापरल्यामुळे कर ओझ्यामध्ये एक मूर्त घट आहे.

प्राथमिक आकडेमोड आणि कायद्यातील बदलांना वेळेवर दिलेला प्रतिसाद तुम्हाला करप्रणाली त्वरीत बदलण्यास आणि संस्थेवरील कर ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या दृष्टीने कमीत कमी नुकसान सहन करण्यास अनुमती देईल.

ज्या वैयक्तिक उद्योजकांना पेटंटवर आधारित सरलीकृत करप्रणाली वापरण्याचा अधिकार आहे ते UTII रद्द केल्यावर सर्वात फायदेशीर परिस्थितीत असतात. या प्रकारची करप्रणाली सध्याच्या काळात फायदेशीर आहे, परंतु भविष्यात विकासाच्या मोठ्या शक्यताही आहेत.

कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या संधींचा जास्तीत जास्त फायदा घेण्यासाठी, धोरणात्मक नियोजनाच्या टप्प्यावर (नवीन संस्था तयार करताना किंवा विद्यमान एंटरप्राइझमध्ये नवीन प्रकारचा क्रियाकलाप उघडताना) अशा प्रकारे तयार करणे आवश्यक आहे. संघटनात्मक रचनाकंपनी, जेणेकरून त्याच्या प्रत्येक प्रकारची क्रियाकलाप, प्रथमतः, सर्वात अनुकूल कर परिस्थिती असलेल्या प्रदेशात स्थित आहे आणि दुसरे म्हणजे, कर प्रणालीचा वापर करते जे बजेटमध्ये कर देयके कमी करेल. या प्रकरणात, अनेकदा वापरणाऱ्या विभागांच्या होल्डिंग स्ट्रक्चरच्या रूपात कंपनी तयार करण्याचा सल्ला दिला जातो.

क्रियाकलाप, सर्व प्रकारच्या विशेष शासनांची प्रतिष्ठा आणि सामान्य प्रणालीकर आकारणी

विशेष कर व्यवस्था वापरण्याची शक्यता करदात्याला आयकरासह अनेक फेडरल आणि प्रादेशिक करांची गणना आणि अदा करण्याच्या बंधनातून मुक्त करते. अशा प्रकारे, क्रियाकलापांच्या धोरणात्मक नियोजनाच्या टप्प्यावर, संस्थेच्या कर ओझेच्या पुढील व्यवस्थापनासाठी पाया घातला जातो.

ऑपरेशनल कर नियोजनाच्या टप्प्यावर या प्रक्रियेचा विकास चालू राहतो. या टप्प्यावर खालील साधने वापरण्याचा सल्ला दिला जातो.

कर उद्देशांसाठी संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या तरतुदी ज्या करदात्याला एक किंवा दुसरा पर्यायी खर्च लेखा पर्याय निवडण्याचा अधिकार देतात. अनेक तरतुदी करदात्यांच्या जवळून लक्ष देण्यास पात्र आहेत.

उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्यासाठी पद्धत निवडणे. कर कायदा संस्थांना उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची पद्धत निवडण्याचा अधिकार देतो. या अधिकारापासून फक्त बँका वंचित आहेत. तथापि साठी मोठे उद्योग, तसेच बहुतेक मध्यम-आकाराचे आणि अगदी लहान व्यवसायांसाठी, प्रदान केलेल्या संधीला काही फरक पडत नाही. कारण एक कठोर निर्बंध आहे - एखाद्या संस्थेद्वारे रोख पद्धतीचा वापर केवळ तेव्हाच शक्य आहे जेव्हा, सरासरी, मागील चार तिमाहींमध्ये, मूल्यवर्धित वगळून वस्तूंच्या (काम, सेवा) विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न. कर 1 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नाही. प्रत्येक तिमाहीसाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 273).

हे उघड आहे की अगदी लहान नाही, परंतु सूक्ष्म उद्योग अशा आवश्यकता पूर्ण करू शकतात. त्यांच्यासाठी, रोख पद्धत वापरण्याची संधी ही एक चांगली मदत आहे, कारण या पद्धतीनुसार उत्पन्न आणि खर्च दोन्ही ओळखले जातात जेव्हा निधी चालू खात्यात (उत्पन्न) प्राप्त होतो किंवा पुरवठादाराकडे (खर्च) हस्तांतरित केला जातो.

तथापि, भविष्यासाठी क्रियाकलापांचे नियोजन करताना, हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे की हा निकष ओलांडल्यास संस्थेला जमा पद्धत वापरण्यासाठी आपोआप हस्तांतरित केले जाते.

लेनिया, ज्यामध्ये संस्थेचे उत्पन्न आणि खर्च अहवाल (कर) कालावधीत ओळखले जातात ज्याशी ते संबंधित आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 271). आणि एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांचा विकास आणि सुधारणा करताना हा क्षण गमावू नये हे खूप महत्वाचे आहे. अन्यथा, कर अधिकार्यांना अतिरिक्त आयकर आणि संबंधित दंडांचे मूल्यांकन करण्यास भाग पाडले जाईल.

कच्चा माल आणि सामग्रीचे मूल्यांकन करण्यासाठी पद्धत निवडणे आणि उत्पादनातील भौतिक संसाधनांची वास्तविक किंमत मोजणे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींनुसार (अनुच्छेद 254 मधील कलम 8), करदात्याला खालील सूचीमधून उत्पादनासाठी लिहून देताना कच्चा माल आणि सामग्रीचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्वतंत्रपणे एक पद्धत निवडण्याचा अधिकार आहे:

इन्व्हेंटरीच्या युनिटच्या किंमतीवर आधारित मूल्यांकन पद्धत;

सरासरी खर्च मूल्यांकन पद्धत;

संपादनाच्या वेळी कच्च्या मालाच्या किंमतीवर आधारित मूल्यांकन पद्धत;

संपादनाच्या वेळेनुसार सामग्रीच्या किंमतीवर आधारित मूल्यमापन पद्धत.

एक किंवा दुसर्या मूल्यमापन पद्धतीसाठी प्राधान्य भौतिक खर्चाच्या रकमेवर परिणाम करते आणि परिणामी, उत्पादित उत्पादनांची किंमत (विकलेली वस्तू, कामे, सेवा) आणि कर आधार:

कच्च्या मालाच्या किमतीची सरासरी काढणे, इतर गोष्टी समान असल्याने, कर बेस कमी करण्यासाठी भौतिक खर्च जवळजवळ समान रीतीने लिहून देऊ शकतात;

संपादनाच्या वेळी कच्च्या मालाच्या किंमतीचा अंदाज लावण्याची पद्धत वापरणे महागाई कमी होण्याच्या बाबतीत सल्ला दिला जातो, कारण या प्रकरणात सर्वात महाग संपादनाच्या वेळी पहिल्या यादी आहेत;

संपादनाच्या वेळेवर आधारित सामग्रीच्या किंमतीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतीचा वापर केल्याने वाढत्या महागाईच्या संदर्भात आयकरासाठी कर आधार लक्षणीयरीत्या कमी करणे शक्य होते.

या साधनाचा वापर भौतिक-केंद्रित उद्योगांमध्ये मूर्त फायदे आणू शकतो. संस्थेच्या लेखा धोरणांमध्ये निवडलेली पद्धत निश्चित करणे आवश्यक आहे.

मालमत्तेचे अवमूल्यन करण्यायोग्य म्हणून वर्गीकरण करण्यासाठी निकष वापरणे. कायद्यानुसार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 256), घसारायोग्य मालमत्ता ही कालावधीसह मालमत्ता आहे

12 महिन्यांपेक्षा जास्त उपयुक्त आयुष्य. आणि प्रारंभिक किंमत 40 हजार रूबल पेक्षा जास्त.

घसारायोग्य मालमत्तेच्या किंमतीचे उत्पादित उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) किंमतीमध्ये हस्तांतरण केले जाते, जसे की ज्ञात आहे, घसारा मोजणीद्वारे. मालमत्तेचे अवमूल्यन करण्यायोग्य म्हणून ओळखण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे ही मालमत्ता कार्यान्वित करण्याच्या वेळी त्याची किंमत भौतिक खर्च म्हणून लिहून दिली जाते.

अशा प्रकारे, घटकांमध्ये निश्चित मालमत्तेचे विभाजन करण्याच्या शक्यतेचा वापर करून, किंवा अधिक अचूकपणे, त्यांना कॉम्प्लेक्सच्या स्वरूपात नव्हे तर स्वतंत्र संरचनात्मकदृष्ट्या स्वतंत्र वस्तूंच्या स्वरूपात खरेदी करणे, ज्याची किंमत 40 हजार रूबल पर्यंत आहे, लक्षणीय होईल. कर बेसच्या आकारावर प्रभाव पाडणे आणि आयकराच्या दृष्टीने कर भरण्यावर लक्षणीय बचत करणे. केवळ घटकांच्या किंमतीकडेच नव्हे तर त्यांच्या स्ट्रक्चरल अलगावकडे लक्ष देणे सुनिश्चित करा. अन्यथा, कर अधिकारी हे करू शकतात:

प्रथम, निश्चित मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत तयार करण्याच्या अचूकतेवर प्रश्नचिन्ह निर्माण करणे, ज्यामध्ये मालमत्ता कराचे अतिरिक्त मूल्यांकन आणि कर उशीरा भरल्याबद्दल दंड भरावा लागेल;

दुसरे म्हणजे, आयकरासाठी कर बेस तयार करण्याच्या अचूकतेला आव्हान द्या, ज्यामुळे अतिरिक्त शुल्क आणि दंड देखील होऊ शकतो.

स्थिर मालमत्ता आणि संस्थेच्या अमूर्त मालमत्तेसाठी घसारा शुल्काची गणना करण्यासाठी एक पद्धत निवडणे. कर लेखा मध्ये, घसारा मोजण्याच्या दोन पद्धती आहेत: रेखीय आणि नॉन-रेखीय. एक किंवा दुसऱ्या पद्धतीचा वापर करणे, तसेच एका पद्धतीतून दुसऱ्या पद्धतीत संक्रमण करणे हा करदात्याचा अधिकार असल्याने, निवडक लेखा पर्याय कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये निश्चित केले जावेत.

सरळ-रेखा पद्धतीसह, प्रत्येक मालमत्तेच्या तुकड्यासाठी धडा द्वारे स्थापित केलेल्या रीतीने त्याच्या उपयुक्त जीवनानुसार घसारा स्वतंत्रपणे मोजला जातो. 25 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

01/01/2009 पासून नॉन-लिनियर पद्धत प्रत्येक घसारा साठी घसारा मोजण्यासाठी प्रदान करते

संपूर्णपणे राष्ट्रीय गट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 259.2). हे करण्यासाठी, कर कालावधीच्या पहिल्या दिवशी, ज्याच्या सुरुवातीपासून संस्था नॉन-लिनियर डेप्रिसिएशन पद्धत लागू करते, एकूण शिल्लक प्रत्येक घसारा गटासाठी (उपसमूह) निर्धारित केली जाते. दिलेल्या घसारा गटाला (उपसमूह) नियुक्त केलेल्या सर्व घसारायोग्य मालमत्ता आयटमची एकूण किंमत म्हणून त्याचे मूल्य मोजले जाते. त्यानंतर, प्रत्येक घसारा गटाची (उपसमूह) एकूण शिल्लक महिन्याच्या पहिल्या दिवशी निर्धारित केली जाते, ज्यासाठी जमा घसारा रक्कम निर्धारित केली जाते. प्रत्येक घसारा गटाची (उपसमूह) एकूण शिल्लक या गटासाठी (उपसमूह) जमा झालेल्या घसारा रकमेद्वारे मासिक कमी केली जाते.

घसारा गट (उपसमूह) ची एकूण शिल्लक 20,000 रूबल पेक्षा कमी होताच, करदात्यास निर्दिष्ट गट (उपसमूह) नष्ट करण्याचा अधिकार आहे आणि एकूण शिल्लक मूल्याचे श्रेय दिले जाते नॉन-ऑपरेटिंग खर्चवर्तमान कालावधी.

अशा प्रकारे, नॉन-लिनियर पद्धत वापरताना, घसारायोग्य मालमत्तेची किंमत प्रवेगक दराने खर्चात हस्तांतरित केली जाते. घसारा गणनेच्या परिणामांच्या तुलनाचे विश्लेषण विविध मार्गांनी आम्हाला खालील निष्कर्ष काढण्याची परवानगी देते:

नॉनलाइनर पद्धतीचा वापर तुलनेने कमी उपयुक्त जीवन असलेल्या घसारायोग्य मालमत्तेसाठी प्रभावी आहे, म्हणजे, पहिल्या ते पाचव्या घसारा गटाशी संबंधित;

आयकरासाठी कर बेसमध्ये कपात करण्याच्या रूपात जास्तीत जास्त परिणाम घसारायोग्य मालमत्तेच्या जीवन चक्राच्या पहिल्या सहामाहीत प्राप्त होतो.

मूलभूत घसारा दरामध्ये वाढत्या घटकांचा वापर. या अधिकाराचा वापर करून (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 259.3) आपल्याला घसारायोग्य मालमत्तेची किंमत दोन ते तीन पट खर्च म्हणून लिहिण्याची गती वाढवू देते. तथापि, हे लक्षात घेतले पाहिजे की, प्रथम, या अधिकाराचा वापर कर लेखाविषयक हेतूंसाठी लेखा धोरणात समाविष्ट करणे आवश्यक आहे आणि दुसरे म्हणजे, वाढत्या गुणांकांचा वापर कायदेशीर आवश्यकतांद्वारे काटेकोरपणे नियंत्रित केला जातो.

कर अधिकारी त्यांच्या वापराची कायदेशीरता निश्चितपणे तपासतील.

कर अधिकाऱ्यांच्या दृष्टिकोनातून सर्वात वादग्रस्त प्रकरणे खालीलप्रमाणे आहेत:

आक्रमक वातावरणात काम करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या घसारायोग्य स्थिर मालमत्तेच्या संबंधात दोनपेक्षा जास्त नसलेल्या वाढत्या घटकांचा वापर आणि (किंवा) विस्तारित शिफ्ट: या प्रकरणात, वातावरणाची आक्रमकता आणि उपकरणांच्या ऑपरेशनची वाढलेली शिफ्ट दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. . शिवाय, हे लक्षात घेतले पाहिजे की वाढणारे गुणांक संस्थेच्या मालकीच्या सर्व उपकरणांच्या मूलभूत घसारा दरावर लागू केले जात नाही, परंतु केवळ त्या वस्तूंवर लागू केले जाते जे थेट विशेष परिस्थितीत कार्य करतात;

लीज्ड मालमत्तेच्या संबंधात तीनपेक्षा जास्त नसलेल्या वाढत्या गुणांकाचा वापर: ही संधी केवळ त्या संस्थेद्वारे वापरली जाऊ शकते ज्यांच्या ताळेबंदावर, भाडेपट्टी कराराच्या अटींनुसार, भाडेपट्टीवर दिलेली मालमत्ता विचारात घेतली जाते;

केवळ वैज्ञानिक आणि तांत्रिक क्रियाकलापांसाठी वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेच्या संबंधात तीनपेक्षा जास्त नसलेल्या वाढत्या घटकाचा वापर.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता "वैज्ञानिक आणि तांत्रिक क्रियाकलाप" या शब्दाची अधिकृत व्याख्या प्रदान करत नाही. या मुद्द्यावर दोन दृष्टिकोन आहेत. एकीकडे, रशियन अर्थ मंत्रालय स्पष्ट करते की केवळ वैज्ञानिक संशोधन आणि/किंवा विकासासाठी वापरल्या जाणाऱ्या घसारायोग्य मालमत्तेवर तीनपेक्षा जास्त नसलेले वाढणारे घटक लागू केले जाऊ शकतात, ज्याची संकल्पना आर्टमध्ये उघड केली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 262. दुसरीकडे, वैज्ञानिक आणि तांत्रिक क्रियाकलापांची व्याख्या कला मध्ये दिली आहे. 2. अशाप्रकारे, या प्रकरणात कर जोखीम खूप जास्त आहेत आणि क्रियाकलापाच्या वैज्ञानिक आणि तांत्रिक स्वरूपाचे औचित्य आणि कागदोपत्री पुरावे यासाठी कर नियोजनात गुंतलेल्या तज्ञांचे जवळचे लक्ष आवश्यक असेल.

अतिरिक्त कर देयके आणि दंडाचा धोका टाळण्यासाठी, आपण हे देखील लक्षात ठेवले पाहिजे की घसारामध्ये नॉन-रेखीय पद्धत लागू करताना गुणांक वाढवणे

पहिला आणि तिसरा घसारा गट माझ्या मालमत्तेवर लागू केला जात नाही.

तथाकथित घसारा बोनस लागू करण्याचा अधिकार वापरणे आणि घसारायोग्य मालमत्तेच्या निवडक श्रेणींसाठी त्याचा आकार निश्चित करणे तुम्हाला आयकराच्या दृष्टीने संस्थेच्या कर ओझे प्रभावीपणे व्यवस्थापित करण्यास अनुमती देते.

करदात्याला कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या संधीमुळे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 258 मधील कलम 9) खर्च समाविष्ट करण्यासाठी आवश्यक परिणाम साध्य केला जातो. भांडवली गुंतवणूकस्थिर मालमत्तेच्या प्रारंभिक किमतीच्या 10% पेक्षा जास्त नाही (तिसऱ्या ते सातव्या घसारा गटातील स्थिर मालमत्तेच्या संबंधात 30% पेक्षा जास्त नाही) (विनामूल्य मिळालेल्या स्थिर मालमत्ता वगळता), तसेच पूर्ण, अतिरिक्त उपकरणे, पुनर्बांधणी, आधुनिकीकरण, तांत्रिक री-इक्विपमेंट, स्थिर मालमत्तेचे आंशिक परिसमापन या प्रकरणांमध्ये झालेला खर्च.

करदात्यांना केवळ या अधिकाराच्या वापराच्या किंवा न वापरण्याच्या दृष्टीनेच नव्हे तर प्रत्येक घसारा गटासाठी लागू केलेल्या घसारा प्रीमियमची रक्कम निवडण्याच्या किंवा इतर निकषांनुसार तयार करण्याच्या व्यापक शक्यता आहेत. मुख्य गोष्ट अशी आहे की हे सर्व पैलू कर उद्देशांसाठी संस्थेच्या लेखा धोरणांमध्ये सर्वात तपशीलवारपणे रेकॉर्ड केले जातात.

ज्या संस्थांकडे मोठ्या प्रमाणात स्थिर मालमत्ता आहे आणि त्या त्यांच्या सतत नूतनीकरणात गुंतलेल्या आहेत, या अधिकाराचा वापर केल्यास आयकराच्या दृष्टीने संस्थेवरील कर ओझे लक्षणीयरीत्या कमी होईल. घसारा बोनस हा अप्रत्यक्ष खर्च असल्याने, तो अहवाल (कर) कालावधीत खर्च म्हणून विचारात घेतला जातो ज्यासाठी, प्रकरणाच्या तरतुदींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 25 मध्ये निश्चित मालमत्तेच्या घसारा सुरू होण्याच्या तारखेचा (मूळ किमतीत बदल झाल्याची तारीख) आहे ज्यात भांडवली गुंतवणूक केली गेली आहे (रशियन कर संहितेच्या कलम 272 मधील कलम 3 फेडरेशन). अशा प्रकारे, तयार वस्तूंच्या यादीच्या मूल्यामध्ये किंवा प्रगतीपथावर असलेल्या कामाच्या मूल्यामध्ये ते भांडवल केले जात नाही, परंतु अहवालाचा करपात्र आधार पूर्णपणे कमी करते.

आयकरासाठी नवीन (कर) कालावधी.

1 जानेवारी 2008 रोजी आमदारांनी खालील निर्बंध आणले: स्थिर मालमत्ता सुरू झाल्याच्या तारखेपासून पाच वर्षापूर्वी विक्री झाल्यास, ज्याच्या संदर्भात घसारा बोनस लागू केला गेला होता, पुढील अहवालाच्या खर्चामध्ये खर्चाची रक्कम समाविष्ट केली जाते ( कर) अवमूल्यन बोनस म्हणून कालावधी, कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर बेसमध्ये पुनर्संचयित आणि समावेशाच्या अधीन आहे. ज्या संस्थांमध्ये स्थिर मालमत्ता (अधिग्रहण आणि विल्हेवाट) एकल असते अशा संस्थांमध्येच कराच्या ओझ्यावर या स्थितीचा लक्षणीय परिणाम होईल. अप्रचलित उपकरणांच्या विल्हेवाटींसह, स्थिर मालमत्तेचा ताफा सतत अद्ययावत केला जातो तेव्हा, संस्थेतील स्थिर मालमत्तेची पावती आणि विल्हेवाटीचे काळजीपूर्वक नियोजन करून वाढीव कराच्या ओझ्यामध्ये तीव्र बदल टाळता येतात.

प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष म्हणून खर्चाचे वर्गीकरण करण्याची प्रक्रिया. हे साधन अशा संस्थांसाठी उपयुक्त आहे जे जमा पद्धत वापरून उत्पन्न आणि खर्च निर्धारित करतात.

प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष खर्चांची यादी स्वतंत्रपणे निर्धारित करण्याच्या संधीसह कायदा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 318) प्रदान केल्याने करदात्याला कर बेसची रक्कम व्यवस्थापित करण्याची परवानगी मिळते कारण:

थेट खर्च वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीच्या खर्चाशी संबंधित आहेत कारण उत्पादने, कामे आणि सेवा विकल्या जातात, ज्याच्या किंमती कलानुसार विचारात घेतल्या जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 319. उर्वरित थेट खर्च प्रगती शिल्लक आणि न विकल्या गेलेल्या तयार मालामध्ये कामामध्ये भांडवल केले जातात. या नियमाचा अपवाद म्हणजे सेवांच्या तरतूदीसाठी थेट खर्च. या प्रकरणात, करदात्याला अहवाल (कर) कालावधीत झालेल्या प्रत्यक्ष खर्चाची रक्कम पूर्णपणे काढून टाकण्याचा अधिकार आहे जेणेकरून या अहवाल (कर) कालावधीचे उत्पादन आणि विक्रीतून उत्पन्न कमी होईल आणि कामाच्या शिल्लक रकमेचे वितरण न करता. ;

अहवाल (कर) कालावधीत उत्पादन आणि विक्रीसाठी अप्रत्यक्ष खर्चाची रक्कम पूर्ण समाविष्ट केली आहे

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या आवश्यकता लक्षात घेऊन, वर्तमान अहवाल (कर) कालावधीच्या खर्चासाठी. नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाचा समावेश चालू कालावधीच्या खर्चामध्ये अशाच प्रकारे केला जातो.

थेट खर्चाच्या वाटा वाढल्याने कर बेसमध्ये वाढ होते आणि त्यानुसार आयकरावरील कर ओझे वाढते. याउलट, अप्रत्यक्ष खर्चाच्या वितरणात बदल केल्यास कर आधार आणि कराचा बोजा कमी होतो. शिवाय, एक स्वतंत्र कर कालावधी विचारात घेतल्यासच आपण कराच्या ओझ्यामध्ये वाढ/कमी करण्याबद्दल बोलू शकतो. जर आपण संपूर्णपणे कर नियोजन प्रक्रियेबद्दल बोलत असाल, तर कालांतराने कर देयकांच्या पुनर्वितरणाबद्दल बोलणे उचित आहे: उद्याच्या पैशापेक्षा आजचा पैसा अधिक महाग आहे, म्हणून कर ओझ्याचे नियोजन अशा प्रकारे केले पाहिजे. आज कंपनीच्या उलाढालीतून काढलेल्या कर देय रकमेचे प्रमाण कर कायद्यानुसार कमी आहे.

कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणामध्ये प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष खर्चांची व्युत्पन्न केलेली यादी निश्चित करणे आवश्यक आहे.

रिझर्व्हची निर्मिती ही अनेक कायदेशीररित्या स्थापित क्षेत्रांमध्ये अहवाल (कर) कालावधी दरम्यान आगामी खर्चाचा विचार करण्यासाठी करदात्याला प्रदान केलेली संधी आहे:

निश्चित मालमत्तेच्या आगामी दुरुस्तीसाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 260 मधील कलम 3);

आगामी सुट्ट्यांसाठी देय देण्यासाठी, सेवेच्या कालावधीसाठी वार्षिक मोबदला आणि वर्षाच्या कामाच्या परिणामांवर आधारित (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 324.1);

संशोधन आणि विकासासाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 267.2);

संशयास्पद कर्जासाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 266);

वॉरंटी दुरुस्ती आणि वॉरंटी सेवेसाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 267);

अपंग लोकांचे सामाजिक संरक्षण सुनिश्चित करण्याच्या उद्देशाने वाटप केलेल्या आगामी खर्चासाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 267.1), इ.

तयार केलेल्या रिझर्व्हचा आकार करदात्याने मंजूर केलेल्या कार्यक्रमांच्या अंमलबजावणीसाठी नियोजित खर्च (अंदाज) द्वारे निर्धारित केला जातो, परंतु

काही प्रकरणांमध्ये कायद्याद्वारे मर्यादित असू शकते. कर कालावधी दरम्यान भविष्यातील खर्चासाठी राखीव वजावट संबंधित अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटच्या दिवशी समान समभागांमध्ये खर्च म्हणून लिहून दिली जातात. प्रत्यक्षात झालेल्या खर्चाची रक्कम राखीव निधीतून व्युत्पन्न केली जाते.

कर कालावधीच्या समाप्तीपर्यंत प्रत्यक्षात झालेल्या खर्चाची रक्कम आणि भविष्यातील खर्चासाठी तयार केलेला राखीव फरक, नियमानुसार, करदात्याच्या इतर उत्पन्नात किंवा खर्चांमध्ये समाविष्ट केला जातो.

रिझर्व्हच्या निर्मितीमुळे संस्थेवरील कराचा बोजा कमी होत नाही, परंतु आयकरासाठी आगाऊ देयके कमी करण्यासाठी कर कालावधी दरम्यान त्याचे पुनर्वितरण करण्याची परवानगी मिळते. आयकरांसाठी मासिक आगाऊ पेमेंट करणाऱ्या संस्थांसाठी हे महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावते, कारण तीक्ष्ण गतिशीलता आर्थिक परिणामअहवाल कालावधी दरम्यान मासिक आगाऊ देयकांच्या प्रमाणात वाढ होते आणि परिणामी, अर्थसंकल्पातील प्रगत प्रगती आणि एंटरप्राइझच्या उलाढालीतून जास्त प्रमाणात पैसे काढले जातात.

या संधीचा लाभ घेण्याचा निर्णय घेणाऱ्या संस्थांनी हे लक्षात ठेवावे की कायदा करदात्यांना भविष्यातील खर्चासाठी राखीव ठेवण्याचे बंधन स्थापित करतो, याची खात्री करण्याच्या उद्देशाने वाटप केले जाते. सामाजिक संरक्षणअपंग लोक, वर कर अधिकाऱ्यांना अहवाल सादर करा अभिप्रेत वापरकर कालावधीच्या शेवटी हे निधी.

तयार केलेल्या राखीव निधीचा गैरवापर झाल्यास, ज्या कालावधीत त्यांचा गैरवापर झाला त्या कर कालावधीच्या कर बेसमध्ये त्यांचा समावेश करणे आवश्यक आहे.

अर्ज कायद्याने स्थापितलाभ हा करदात्याचा हक्क आहे, जो कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणात समाविष्ट केलेला असणे आवश्यक आहे. Ch नुसार कर लाभांचा अर्ज. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 25 मुळे कर बेसमध्ये कायदेशीर कपात होते आणि त्यानुसार, कराची रक्कम. स्वाभाविकच, कायदेशीरपणा

अर्थसंकल्पात कर महसुलात घट होण्यास हातभार लावणाऱ्या फायद्यांचा वापर कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रणाच्या अधीन आहे.

मागील वर्षांचे नुकसान पुढे नेणे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 283). मागील कर कालावधीत प्राप्त झालेल्या नुकसानीची उपस्थिती करदात्यास वर्तमान कर कालावधीचा कर आधार कायदेशीररित्या त्याला प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या संपूर्ण रकमेद्वारे किंवा या रकमेच्या काही भागाद्वारे (भविष्यासाठी तोटा पुढे नेणे) कमी करण्यास अनुमती देते.

ज्या कर कालावधीमध्ये तोटा झाला होता त्यानंतर दहा वर्षांच्या आत करदात्याद्वारे तोटा पुढे नेला जाऊ शकतो.

मागील वर्षांच्या नुकसानीमुळे कर बेस कमी करण्याच्या कायदेशीरतेवर कर अधिकाऱ्यांचे बारीक लक्ष आहे, म्हणून करदात्याने चालू कराचा आधार कमी केल्यावर संपूर्ण कालावधीत झालेल्या नुकसानीची पुष्टी करणारी कागदपत्रे ठेवणे बंधनकारक आहे. पूर्वी प्राप्त झालेल्या नुकसानीच्या रकमेनुसार कर कालावधी.

अर्थात, कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेल्या लेखा धोरणाच्या तरतुदी सर्वाधिक वारंवार वापरल्या जातात, परंतु कर ओझे व्यवस्थापित करण्याच्या दृष्टीने ते सर्वसमावेशक नाहीत. प्रत्येक संस्थेसाठी कर नियोजनासाठी वैयक्तिक दृष्टीकोन आवश्यक आहे आणि साधने निवडताना, केवळ त्याच्या क्रियाकलापांचेच नव्हे तर आर्थिक क्रियाकलापांचे प्रकार देखील विचारात घेणे आवश्यक आहे. वातावरणइ.

विपणन धोरणाचा विकास

किंमत पद्धत निवडणे. किंमत धोरण हा कंपनीच्या एकूण आर्थिक धोरणाचा एक महत्त्वाचा घटक आहे, कारण विक्री केलेल्या उत्पादनांची किंमत पातळी महसूल आणि नफा यासारख्या महत्त्वाच्या निर्देशकांवर थेट परिणाम करते.

सूट आणि बोनस प्रदान करण्यासाठी निकष. किमती अधिभार किंवा सूट लागू करणे हा करदात्याचा अधिकार आहे.

कायद्यानुसार बाजारभाव ठरवताना, नियमानुसार, व्यवहाराच्या समाप्तीदरम्यान स्थापित केलेले सर्व प्रीमियम किंवा सवलत विचारात घेतल्या जातात. मुख्य अट अशी आहे की लागू केलेले मार्कअप आणि सूट संबंधित नसलेल्या पक्षांमधील व्यवहारांसाठी सामान्य असणे आवश्यक आहे.

कंपनीच्या विपणन धोरणामध्ये किंमत पद्धतीची निवड आणि सूट आणि बोनस प्रदान करण्याचे निकष दोन्ही निर्दिष्ट करणे उचित आहे, जे कर उद्देशांसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणाचा अविभाज्य भाग किंवा संलग्नक असावे. मध्ये विपणन धोरण विकसित करण्याची आवश्यकता नाही नियामक दस्तऐवजआणि म्हणून कंपनीमध्ये अनिवार्य नाही, परंतु व्यवस्थापनाच्या संबंधित आदेशांद्वारे अंमलात आणलेले अधिकृत दस्तऐवज म्हणून त्याची उपस्थिती विवादास्पद परिस्थितीत अतिरिक्त कर, दंड आणि दंड यांचे धोके कमी करण्यास मदत करते.

कराराच्या धोरणाच्या तरतुदींची निर्मिती. व्यवहार करणे आणि करार पूर्ण करणे हा कोणत्याही संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांचा अविभाज्य भाग आहे. करारांसंबंधी कायद्यातील बहुतेक तरतुदी विसंगत स्वरूपाच्या असल्याने, जवळजवळ सर्व प्रकरणांमध्ये व्यवहारातील पक्षांना स्वतंत्रपणे प्रकार निवडण्याचा आणि कराराच्या कलमांची सामग्री तयार करण्याचा अधिकार आहे [१].

कॉन्ट्रॅक्ट पॉलिसी हे कराराच्या अंमलबजावणीचे निष्कर्ष, दुरुस्ती, समाप्ती आणि देखरेख करण्यासाठी काम आयोजित करण्यासाठी आणि पार पाडण्यासाठी पद्धतींचा एक संच आहे. ते अंमलात आणताना, कराराचे स्वरूप आणि सामग्री (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 131, 422, 469, 991 इ.) संबंधित कायद्याचे अनिवार्य निकष पूर्ण केल्यावर, संस्था स्वतंत्रपणे प्रस्तावित करार टेम्पलेट बदलू शकतात. कायदा आणि बांधकाम करार संबंधविशिष्ट व्यवसाय परिस्थितीच्या आवश्यकता लक्षात घेऊन.

अशा शक्यतेची उपस्थिती समान व्यवसाय व्यवहारांना परवानगी देते, म्हणजे समान आर्थिक (रोख) आणि भौतिक प्रवाहासह व्यवहार, समान नफा सूचित करते, भिन्न करारांद्वारे कायदेशीररित्या औपचारिक केले जाऊ शकते. सराव मध्ये, हे व्यापक आहे. उदाहरणार्थ, समान व्यवहारांवर प्रक्रिया केली जाऊ शकते:

वितरण किंवा कमिशन करार (ऑर्डर, एजन्सी करार);

बिल किंवा असाइनमेंटच्या समर्थनाद्वारे;

अधिकृत भांडवलामध्ये हिस्सा संपादन करणे किंवा मालमत्ता कॉम्प्लेक्स म्हणून एंटरप्राइझची खरेदी;

लीज करार किंवा मालमत्ता संपादन, इ.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की जेव्हा कराराचा प्रकार बदलतो तेव्हा केवळ त्याचे कायदेशीर पैलूच बदलत नाहीत तर व्यवहाराचे कर परिणाम देखील बदलतात. उदाहरणार्थ, मालमत्तेच्या खरेदी-विक्रीच्या कराराची जागा भाडेपट्टी कराराने घेतल्यास आयकराचा कर आधार आणि त्यानुसार कर देयके मोठ्या प्रमाणात कमी होतील, कारण भाडेपट्टीची देयके नियमानुसार, खर्च म्हणून स्वीकारली जातात. तुमच्या स्वतःच्या मालमत्तेवरील घसारा वजावटीची रक्कम.

एखाद्या विशिष्ट व्यावसायिक व्यवहारासाठी कराराचा प्रकार निवडण्याव्यतिरिक्त, करदात्याला या वस्तुस्थितीसह कार्य करण्याचा अधिकार आहे की कराराचा विषय एक भौतिक वस्तू आहे ज्याच्या संदर्भात नागरी कायदेशीर संबंध तयार केला जातो. कराराच्या विशिष्ट विषयाची विशिष्टता त्याच्या वैशिष्ट्यांना जन्म देते कायदेशीर नियमनआणि कर परिणाम.

कराराच्या विषयाचे योग्य सूत्रीकरण विशिष्ट प्रकार किंवा कराराच्या प्रकाराच्या निर्मितीला अधोरेखित करते आणि नागरी आणि कर कायद्याचे संबंधित नियम लागू असलेल्या कायदेशीर संबंधांच्या श्रेणीच्या स्पष्ट व्याख्येसाठी खूप महत्वाचे आहे.

कर आकारणीच्या दृष्टिकोनातून, कराराच्या एक किंवा दुसर्या विषयाची निवड कर बेसची रचना आणि आकार प्रभावित करते. नागरी कायद्याच्या दृष्टीकोनातून, कराराचा विषय आणि व्यवसाय व्यवहाराचे सार यांच्यातील तफावत, व्यवहार अवैध म्हणून ओळखण्याने भरलेली आहे, ज्यामुळे करांच्या अतिरिक्त शुल्कासह विविध कायदेशीर परिणाम होऊ शकतात. , दंड आणि दंड. कराराच्या अंतर्गत व्यवहाराची तारीख स्पष्टपणे रेकॉर्ड करणे आवश्यक आहे, कारण ते प्रभावित करते:

मालमत्तेची मालकी हस्तांतरित करण्याच्या क्षणाचे निर्धारण (वापरण्याचा अधिकार, ताबा आणि विल्हेवाट इ.) करारानुसार परावृत्त करणे, गणना करण्याची प्रक्रिया, रकमेची गणना करण्याची शक्यता आणि उल्लंघनासाठी दंड लागू करण्याची प्रक्रिया. कराराच्या अटी;

व्यवहार प्रतिबिंबित करण्यासाठी आणि लेखामधील उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची प्रक्रिया;

कर लेखा मध्ये व्यवहार प्रतिबिंबित करण्यासाठी आणि उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याची प्रक्रिया.

आयकरसाठी हे आहे की मालकीच्या हस्तांतरणाचा क्षण खूप महत्वाचा आहे, कारण उत्पन्न आणि खर्चाची ओळख, म्हणजे व्यवहारासाठी कर बेस तयार करणे, ही घटना घडल्यानंतरच शक्य आहे.

कराराची किंमत निश्चित करणे हा व्यवहारात गुंतलेल्या पक्षांचा अधिकार आहे, तथापि, अतिरिक्त कर आणि दंडांचे धोके दूर करण्यासाठी, कलाच्या आवश्यकतांसह लागू केलेल्या किंमतींचे पालन तपासणे आवश्यक आहे. 40 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

नियमानुसार, कराराच्या अटींचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड हे करारातील पक्षांच्या दायित्वाचे उपाय म्हणून ओळखले जातात.

आवश्यकतेनुसार, दंड, दंड आणि (किंवा) कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश केलेल्या न्यायालयाच्या निर्णयाच्या आधारावर कर्जदाराने ओळखल्या जाणाऱ्या किंवा देय कराराच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दल इतर मंजूरी तसेच नुकसान किंवा नुकसानीसाठी भरपाईची रक्कम. कराराच्या अंतर्गत नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न म्हणून लेखा मध्ये परावर्तित केले जाते.

त्याचप्रमाणे, नॉन-ऑपरेटिंग खर्च (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 265 मधील कलम 13) मध्ये दंड, दंड आणि (किंवा) कर्जदाराने ओळखल्या जाणाऱ्या किंवा देय असलेल्या कराराच्या किंवा कर्जाच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दलच्या खर्चाचा समावेश होतो. न्यायालयीन निर्णयाचा आधार ज्याने कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश केला आहे, तसेच झालेल्या नुकसानीच्या भरपाईची किंमत.

अशा प्रकारे, कराराच्या दायित्वांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड आणि इतर मंजुरी आयकरासाठी कर बेस तयार करण्यात भाग घेतात. या प्रकरणात विशेष लक्ष दंडामुळे होते - गैर-ऑपरेटिंग खर्च. ते कर देय रकमेची रक्कम कमी करत असल्याने, कर्जदाराद्वारे (न्यायालयाच्या निर्णयाच्या अनुपस्थितीत) त्यांच्या ओळखीची कायदेशीरता कर अधिकार्यांकडून सर्वात काळजीपूर्वक तपासली जाईल;

थोडक्यात, हे लक्षात घेतले पाहिजे की एखाद्या संस्थेतील कर ओझे व्यवस्थापित करण्याची प्रक्रिया उत्स्फूर्त नसावी. इच्छित परिणाम साध्य करणे, म्हणजे एंटरप्राइझवरील कर ओझे कमी करण्याच्या स्वरूपात आर्थिक लाभ,

केवळ निवडलेल्या दिशेने नियमित क्रियाकलापांच्या संघटनेसह शक्य आहे. या प्रकरणात, पहिली पायरी कर कायदे आणि कायद्याच्या संबंधित क्षेत्रातील नियमांचे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे आणि दुसरी पायरी म्हणजे प्रत्येक कर आणि करांचे ओझे व्यवस्थापित करण्यासाठी पद्धती लागू करण्यासाठी एक प्रणाली तयार करणे. संपूर्ण संस्था, आर्थिक क्रियाकलाप आणि वैयक्तिक वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन.

संदर्भग्रंथ

1. रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता (भाग एक): 30 नोव्हेंबर 1994 चा फेडरल कायदा क्रमांक 51-एफझेड.

2. रशियन फेडरेशनचे संविधान: 12 डिसेंबर 1993 रोजी लोकप्रिय मताने स्वीकारले गेले (30 डिसेंबर 2008 रोजी सुधारित).

3. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (भाग दोन): फेडरल कायदा दिनांक 05.08.2000 क्रमांक 117-एफझेड (03.06.2006 रोजी सुधारित केल्यानुसार).

4. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनमध्ये सुधारणा आणि जोडण्या सादर करण्यावर आणि काही इतर विधान कायदा

रशियन फेडरेशनचा tva, तसेच कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या काही कृती अवैध म्हणून ओळखल्याबद्दल: 24 जुलै 2002 चा फेडरल कायदा क्रमांक 104-FZ.

ज्ञान तळामध्ये तुमचे चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कार्यात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

तत्सम कागदपत्रे

    बजेट निर्मितीमध्ये करांची भूमिका विविध स्तर. महसूल यंत्रणा राज्य बजेट, त्याच्या निर्मितीमध्ये करांची भूमिका. कर फेडरलिझमचे सार आणि संकल्पना. खांटी-मानसिस्क स्वायत्त ऑक्रगच्या बजेट महसुलातील कर महसुलाचे विश्लेषण.

    अभ्यासक्रम कार्य, 04/15/2014 जोडले

    रशियाच्या सुधारित कर प्रणालीमध्ये अप्रत्यक्ष कर प्रणाली. मूल्यवर्धित कराची आर्थिक भूमिका. अबकारी कर आणि सीमा शुल्काची वैशिष्ट्ये. निर्मितीमध्ये अप्रत्यक्ष करांच्या वाट्याचे विश्लेषण स्थानिक बजेटक्रॅस्नोकामेन्स्क.

    अभ्यासक्रम कार्य, 08/18/2011 जोडले

    घटक, कार्ये, वर्गीकरण आणि करांचे सार. फेडरल बजेट महसुलाच्या निर्मितीमध्ये कर महसुलाची भूमिका. कर कायद्याचे तोटे, करदात्यांना कर भरणे टाळण्याची संधी, कर क्षेत्राच्या विकासाची शक्यता.

    अभ्यासक्रम कार्य, 10/04/2009 जोडले

    करांचे सार आणि कार्ये. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे. रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमच्या कमाईचे विश्लेषण. वैशिष्ट्यपूर्ण आंतरजिल्हा निरीक्षकफेडरल कर सेवानिझनी नोव्हगोरोड प्रदेश. अर्थसंकल्पात कर महसुलाची पावती.

    अभ्यासक्रम कार्य, 09/24/2015 जोडले

    कर प्रणालीची उत्क्रांती. कर प्रणालीचे घटक आणि त्याच्या कार्याची यंत्रणा. विश्लेषण कर नियमनबेलारूस प्रजासत्ताक मध्ये. आर्थिक संबंधकर भरण्यासाठी राज्यासह उद्योग. कर आकारणीची तत्त्वे आणि कार्ये.

    अभ्यासक्रम कार्य, 09/24/2013 जोडले

    संकल्पना, कार्ये आणि करांचे प्रकार. कर आकारणीची मूलभूत तत्त्वे. रशियन फेडरेशनमध्ये राज्य बजेटच्या निर्मितीमध्ये करांची भूमिका. चे संक्षिप्त वर्णनसंस्था LLC "प्रोमाग्रो". एंटरप्राइझच्या कर बेस आणि कर क्षेत्राचे विश्लेषण.

    अभ्यासक्रम कार्य, 06/15/2015 जोडले

    एक अविभाज्य भाग म्हणून कर आर्थिक धोरणराज्ये कर धोरण आणि कर यंत्रणा यांच्यातील संबंध. कर संकलनापासून रशियन फेडरेशनच्या फेडरल बजेटपर्यंतचा महसूल. रशियन अर्थव्यवस्थेच्या विकासासाठी आर्थिक आणि कर प्रोत्साहन.

    कोर्स वर्क, 12/12/2011 जोडले

आम्ही इतर लेखांची शिफारस करतो

ग्राहक किंमतींचे निर्देशांक आणि रूबलची क्रयशक्ती

ग्राहक किंमतींचे निर्देशांक आणि रूबलची क्रयशक्ती

शेअर्सचे लाभांश उत्पन्न - उदाहरणे आणि गणना

शेअर्सचे लाभांश उत्पन्न - उदाहरणे आणि गणना