कर आणि फीचे प्रकार फेडरल प्रादेशिक स्थानिक. प्रादेशिक आणि स्थानिक कर आणि शुल्क. आरोपित उत्पन्नावर एकच कर - ENVD

सामग्री:

परिचय

1. करांचे वर्गीकरण

2. प्रदेशात आकारले जाणारे कर रशियाचे संघराज्य

२.१. फेडरल कर

२.२. प्रादेशिक आणि स्थानिक कर

निष्कर्ष

संदर्भग्रंथ

परिचय

राज्याच्या उदयापासून समाजातील आर्थिक संबंधांमध्ये कर हा आवश्यक दुवा आहे. सरकारच्या स्वरूपातील विकास आणि बदल हे नेहमीच परिवर्तनासोबत असतात कर प्रणाली. आधुनिक सुसंस्कृत समाजात कर हे राज्याच्या महसुलाचे मुख्य प्रकार आहेत. या पूर्णपणे आर्थिक कार्याव्यतिरिक्त, कर यंत्रणा सामाजिक उत्पादन, त्याची गतिशीलता आणि संरचना, वैज्ञानिक आणि तांत्रिक प्रगतीच्या स्थितीवर राज्याच्या आर्थिक प्रभावासाठी वापरली जाते.

उत्पादन प्रक्रियेत (श्रम, भांडवल, नैसर्गिक संसाधने) तयार केलेल्या नवीन मूल्यातून राज्य कर महसूल तयार होतो. कर हे वास्तविक जीवनातील आर्थिक संबंध व्यक्त करतात, जे राष्ट्रीय गरजांच्या बाजूने राष्ट्रीय उत्पन्नाच्या मूल्याचा काही भाग काढून घेण्याच्या प्रक्रियेत प्रकट होतात. करांची आर्थिक सामग्री राज्य आणि व्यावसायिक संस्था यांच्यातील संबंधांमध्ये व्यक्त केली जाते (व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था) निर्मिती बद्दल सार्वजनिक वित्त. आर्थिक संबंधांचा भाग म्हणून कर संबंध सतत बदलत असतात.

कर हा अर्थसंकल्पीय महसूल निर्माण करण्याच्या मुख्य मार्गांपैकी एक आहे. नियमानुसार, सरकारच्या विविध स्तरांची समाधानकारकता सुनिश्चित करण्यासाठी कर आकारले जातात.

करांची संपूर्ण विविधता ही एक मोठी आणि महत्त्वपूर्ण कॉम्प्लेक्स आहे, ज्याचे स्वतःचे वर्गीकरण आहे.

या नियंत्रण कार्याचा उद्देश सरकार आणि व्यवस्थापनाच्या स्तरांशी संबंधित असलेल्या करांच्या संपूर्णतेचा विचार करणे आहे: फेडरल प्रादेशिक आणि स्थानिक.

ध्येय साध्य करण्यासाठी, खालील कार्ये सोडवणे आवश्यक आहे:

1. साहित्य पुनरावलोकन आयोजित करा.

2. करांचे वर्गीकरण विचारात घ्या.

1. करांचे वर्गीकरण

विविध वर्गीकरणाच्या निकषांनुसार करांचे गटीकरण तक्ता 1 मध्ये सादर केले आहे. विविध प्रकारच्या करांबद्दल ज्ञान सुलभ करण्यासाठी वर्गीकरण आवश्यक आहे. मुख्य वर्गीकरण वैशिष्ट्ये आहेत: कर विषय; कर आकारणीची वस्तू; पैज प्रकार; कर आकारणीची पद्धत; देयक स्त्रोत; भेट शक्ती आणि व्यवस्थापनाच्या पातळीशी संबंधित; रक्कम वापरण्याचा अधिकार कर महसूल; हस्तांतरण शक्यता.

तक्ता 1. रशियन फेडरेशनमधील करांचे वर्गीकरण.

सरकार आणि व्यवस्थापनाच्या स्तरांनुसार करांचे वर्गीकरण हे सर्वात लोकप्रिय आहे - कर गोळा करणार्‍या शरीरावर आणि तो कोणाच्या विल्हेवाटीवर जातो यावर अवलंबून करांचे वर्गीकरण केले जाते. या वर्गीकरणाच्या आधारावर, रशियामधील कर खालीलप्रमाणे भिन्न आहेत: फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक. रशियन फेडरेशन (TC) च्या कर संहितेनुसार, राज्य आणि नगरपालिकांना आर्थिक सहाय्य करण्यासाठी संस्था आणि व्यक्तींकडून गोळा केलेले अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या नि:शुल्क पेमेंट म्हणून कर समजला जातो. शुल्क हे संस्था आणि व्यक्तींकडून आकारले जाणारे अनिवार्य योगदान म्हणून समजले जाते, ज्याची देय रक्कम राज्य संस्था, संस्थांद्वारे फी भरणाऱ्यांच्या हितासाठी कमिशनसाठी अटींपैकी एक आहे. स्थानिक सरकारकाही अधिकार प्रदान करणे किंवा परवाने जारी करणे यासह क्रिया.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 12 मध्ये रशियन फेडरेशनमध्ये खालील प्रकारच्या कर आणि शुल्कांची तरतूद आहे.

रशियन फेडरेशनमधील फेडरल कर कर कायद्याद्वारे निर्धारित केले जातात आणि संपूर्ण देशात देय देणे अनिवार्य आहे. प्रादेशिक करांची यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केली जाते, परंतु हे कर फेडरेशनच्या विषयांच्या कायद्यांद्वारे लागू केले जातात आणि फेडरेशनच्या संबंधित विषयाच्या प्रदेशावर देय देणे अनिवार्य आहे. प्रादेशिक कर लागू करून, फेडरेशनच्या विषयांचे प्रतिनिधी (विधायी) अधिकारी संबंधित प्रकारच्या करांसाठी कर दर निश्चित करतात (परंतु फेडरल कायद्याद्वारे निर्धारित केलेल्या मर्यादेत), कर प्रोत्साहन, कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अटी.

प्रादेशिक करांचे इतर सर्व घटक संबंधित फेडरल कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात. स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रातिनिधिक संस्थांद्वारे अंमलात आणल्या जाणार्‍या स्थानिक करांची प्रक्रिया सारखीच आहे.

संकलनाच्या पद्धतीनुसार, कर प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष विभागले जातात.

प्रत्यक्ष कर थेट करदात्याच्या उत्पन्नावर किंवा मालमत्तेवर स्थापित केले जातात. या संदर्भात, थेट कर आकारणीसह, करदाता आणि राज्य यांच्यात थेट आर्थिक संबंध निर्माण होतात. रशियन कर प्रणालीमध्ये थेट कर आकारणीचे उदाहरण हे असू शकते: वैयक्तिक आयकर, आयकर, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती दोघांचे मालमत्ता कर आणि इतर अनेक कर. या प्रकरणात, कर आकारणीचा आधार उत्पन्न आणि मालमत्तेचा ताबा आणि वापर आहे.

अप्रत्यक्ष कर उपभोगाच्या क्षेत्रात, म्हणजे उत्पन्नाच्या हालचाली किंवा वस्तूंच्या उलाढालीच्या प्रक्रियेत आकारले जातात. ते वस्तूंच्या किंमतीमध्ये अधिभाराच्या स्वरूपात तसेच कामाच्या किंवा सेवांच्या दरामध्ये समाविष्ट केले जातात आणि ग्राहकांद्वारे अदा केले जातात. एखादे उत्पादन, काम किंवा सेवेचा मालक, जेव्हा ते विकले जातात तेव्हा खरेदीदाराकडून किमतीसह कराची रक्कम प्राप्त होते, जी तो नंतर राज्याकडे हस्तांतरित करतो. म्हणून, अप्रत्यक्ष करांना बर्‍याचदा उपभोग कर म्हटले जाते आणि वास्तविक कराचा भार अंतिम ग्राहकाकडे हस्तांतरित करण्याचा हेतू असतो. या प्रकरणात कराचा विषय वस्तूंचा विक्रेता आहे, जो राज्य आणि कराचा वास्तविक दाता यांच्यात मध्यस्थ म्हणून काम करतो. मूल्यवर्धित कर, उत्पादन शुल्क आणि सीमाशुल्क ही अप्रत्यक्ष कर आकारणीची उदाहरणे आहेत.

राज्यासाठी, अप्रत्यक्ष कर त्यांच्या संकलनाच्या दृष्टीने सर्वात सोपा आहे. हे कर राज्यासाठी देखील आकर्षक आहेत कारण त्यांचा तिजोरीला मिळणारा महसूल कर आकारणीच्या विषयाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांशी थेट जोडलेला नाही आणि उत्पादनातील घट आणि फायदेशीर कामकाजाच्या परिस्थितीतही वित्तीय परिणाम साध्य केला जातो. उपक्रम

2. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आकारले जाणारे कर

संघटना;

वैयक्तिक उद्योजक;

· रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या वाहतुकीच्या संबंधात व्हॅट भरणारे म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या व्यक्ती, रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क संहितेनुसार निर्धारित केल्या जातात.

वास्तविक करदाते हे ग्राहक आहेत - वस्तूंचे खरेदीदार (काम, सेवा).

अ) रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर वस्तूंची (कामे, सेवा) विक्री, ज्यामध्ये संपार्श्विक विक्री आणि नुकसान भरपाई किंवा नावीन्यपूर्ण कराराच्या अंतर्गत वस्तूंचे हस्तांतरण, तसेच मालमत्तेच्या अधिकारांचे हस्तांतरण;

b) स्वतःच्या वापरासाठी बांधकाम आणि स्थापनेच्या कामांची कामगिरी;

c) रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रात वस्तूंची आयात.

कर आकारणीच्या वस्तूंची तपशीलवार यादी आर्टमध्ये देखील दिली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 146.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 251 मध्ये उत्पन्नाची व्याख्या केली जाते जी कर बेस निश्चित करताना विचारात घेतली जात नाही. कर दर आर्टद्वारे निर्धारित केले जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284.

वैयक्तिक आयकर (PIT)- थेट करांचा मुख्य प्रकार. हे लागू कायद्यानुसार व्यक्तींच्या एकूण उत्पन्नाची टक्केवारी, कागदोपत्री खर्च वजा करून मोजले जाते.

या कराचा आधार रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, भाग दोन, अध्याय 23, लेख 207-233, ऑक्टोबर 13, 2006 N SAE-3-04 / रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश आहे. [ईमेल संरक्षित]

करदाते:

· व्यक्ती - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी.

· व्यक्ती - रशियन फेडरेशनमध्ये उत्पन्न मिळवणारे अनिवासी.

नोंद.कर रहिवासी अशा व्यक्ती आहेत जे सलग 12 महिन्यांत किमान 183 कॅलेंडर दिवस रशियन फेडरेशनमध्ये वास्तव्य करतात. अल्प-मुदतीसाठी (सहा महिन्यांपेक्षा कमी) उपचार किंवा प्रशिक्षणासाठी रशियन फेडरेशनच्या बाहेर प्रवास करण्याच्या प्रकरणांमध्ये हा कालावधी व्यत्यय आणत नाही.

कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे व्यक्तींचे उत्पन्न - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी आणि रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून अनिवासी, तसेच व्यक्तींचे उत्पन्न - रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी.

उत्पन्नाचे प्रकार:

लाभांश आणि व्याज

· विमा देयके;

भाड्याने किंवा मालमत्तेच्या इतर वापरातून मिळणारे उत्पन्न;

रिअल इस्टेटच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न, शेअर्स, अधिकृत भांडवलामधील शेअर्स, रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील त्याच्या स्वतंत्र उपविभागाच्या क्रियाकलापांच्या संबंधात संस्थेच्या विरूद्ध दाव्याचे हक्क, इतर मालमत्ता;

श्रम किंवा इतर कर्तव्ये पार पाडण्यासाठी मोबदला;

पेन्शन, शिष्यवृत्ती आणि तत्सम देयके;

कोणत्याही वाहनांच्या वापरातून मिळणारे उत्पन्न, समावेश. समुद्र, नदी, विमान;

पाइपलाइन, पॉवर लाईन्स, दळणवळणाची इतर साधने वापरून मिळणारे उत्पन्न;

मृत विमाधारक व्यक्तींच्या वारसांना देयके;

रशियन फेडरेशन आणि परदेशातील क्रियाकलापांमधून प्राप्त झालेले इतर उत्पन्न.

कर आधार निश्चित करताना, सर्व उत्पन्न रोख आणि दोन्ही स्वरूपात प्राप्त होते नैसर्गिक रूपे, तसेच भौतिक फायद्यांच्या स्वरूपात. न्यायालयाच्या निर्णयासह विविध प्रकारचे रोखे उत्पन्न, कर आधार कमी करत नाही.

प्रत्येक प्रकारच्या उत्पन्नासाठी कर आधार स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो, ज्यासाठी भिन्न दर स्थापित केले जातात.

13% दराने कर आकारलेल्या उत्पन्नासाठी, कर आधार अशा उत्पन्नाचे आर्थिक मूल्य म्हणून निर्धारित केले जाते, रक्कम कमी केली जाते कर कपात(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या आर्ट. 218-221).

परकीय चलनातील उत्पन्न (वजावटीसाठी स्वीकारलेले खर्च) उत्पन्नाच्या वास्तविक पावतीच्या तारखेला (वास्तविक खर्चाची तारीख) स्थापन केलेल्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या विनिमय दराने रूबलमध्ये पुनर्गणना केली जाईल.

दर: 13% - खाली नमूद केल्याशिवाय सर्व उत्पन्नावरील सामान्य दर. विशेष दर: खालील प्रकरणांमध्ये 9% दराने कर आकारणी केली जाते:

• लाभांश मिळाल्यावर (कलम 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 224);
• 1 जानेवारी 2007 पूर्वी जारी केलेल्या तारण-बॅक्ड बॉण्ड्सवर व्याज मिळाल्यावर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 5, अनुच्छेद 224);
• गहाणखत कव्हरेजच्या ट्रस्ट व्यवस्थापनाच्या संस्थापकांकडून उत्पन्न प्राप्त झाल्यावर. असे उत्पन्न 1 जानेवारी 2007 पूर्वी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 5, अनुच्छेद 224) मॉर्टगेज कव्हरेजच्या व्यवस्थापकाद्वारे जारी केलेल्या गहाण सहभाग प्रमाणपत्रांच्या संपादनाच्या आधारावर प्राप्त करणे आवश्यक आहे.

15% दराने कर आकारणी केली जाते:

रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी नसलेल्या व्यक्तींना मिळालेल्या रशियन संस्थांमधील क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून लाभांशाच्या रूपात मिळणाऱ्या उत्पन्नावर.

30% दराने कर आकारणी केली जाते:

रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी नसलेल्या व्यक्तींना मिळालेल्या सर्व उत्पन्नावर, रशियन संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये इक्विटी सहभागातून लाभांशाच्या रूपात मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा अपवाद वगळता, ज्यासाठी 15% दर सेट केला जातो.

35% दराने कर आकारणी केली जाते:

• 4,000 रूबल पेक्षा जास्त असलेल्या स्पर्धा, खेळ आणि इतर प्रचारात्मक कार्यक्रमांच्या निकालांवर आधारित विजय आणि बक्षिसांच्या मूल्यावरुन मिळणाऱ्या उत्पन्नावर;
• रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या सध्याच्या पुनर्वित्त दराने रूबलमधील ठेवींसाठी आणि परदेशी चलनात ठेवींसाठी वार्षिक 9% पेक्षा जास्त रक्कम बँकांमधील ठेवींवरील व्याज उत्पन्नावर;
• प्रस्थापित मर्यादा ओलांडल्याच्या दृष्टीने कर्ज घेतलेले (क्रेडिट) निधी मिळाल्यावर व्याजावरील बचतीच्या रकमेवर.

टीप: 29 मार्च 2010 पासून, बँक ऑफ रशियाचा पुनर्वित्त दर वार्षिक 8.25 टक्के (26 मार्च 2010 N 2415-U च्या रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेची सूचना) सेट केला गेला आहे.

खनिज उत्खनन कर (एमईटी) -जमिनीखालील वापरकर्त्यांवर थेट, फेडरल कर आकारला जातो. 1 जानेवारी 2002 पासून, MET NKRF च्या अध्याय 26 द्वारे निर्धारित केले जाते. एमईटी देणाऱ्यांना सबसॉइल वापरकर्ते - संस्था (रशियन आणि परदेशी) आणि वैयक्तिक उद्योजक म्हणून ओळखले जाते.

रशियन फेडरेशनमध्ये, जवळजवळ सर्व खनिजे (सामान्य अपवाद वगळता: खडू, वाळू, विशिष्ट प्रकारची चिकणमाती) सरकारी मालकीची आहेत. मालमत्ता, आणि या खनिजांच्या उत्खननासाठी, विशेष परमिट मिळवणे आणि एमईटी पेअर म्हणून नोंदणी करणे आवश्यक आहे (NCRF चे कलम 335 पहा).

करदाते त्यांना वापरण्यासाठी प्रदान केलेल्या सबसॉइल प्लॉटच्या ठिकाणी MET भरतात. जर रशियन फेडरेशनच्या महाद्वीपीय शेल्फच्या झोनमध्ये किंवा रशियन फेडरेशनच्या बाहेर खाणकाम केले जात असेल (जर हा प्रदेश रशियाच्या अधिकारक्षेत्रात असेल किंवा त्याद्वारे भाड्याने दिलेला असेल), तर वापरकर्ता संस्थेच्या ठिकाणी नोंदणीकृत होतो किंवा व्यक्तीच्या निवासस्थानी. चेहरे कर आधार म्हणजे काढलेल्या खनिजांचे मूल्य (तेल आणि नैसर्गिक वायू वगळता सर्व खनिजांसाठी). तेल आणि नैसर्गिक वायूसाठी, कराचा आधार काढलेल्या खनिजाचे प्रमाण आहे.

कर आकारणीच्या वस्तू

खनिजे:

1. कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या सबसॉइल प्लॉटवर रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील सबसॉइलमधून काढलेले.

2. उत्पादन कचरा (तोटा) पासून काढलेला, स्वतंत्र परवान्याच्या अधीन.

3. आंतरराष्ट्रीय करारांतर्गत किंवा रशियन फेडरेशनच्या अधिकारक्षेत्रांतर्गत भाडेतत्त्वावर घेतलेल्या प्रदेशांमध्ये रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील जमिनीतून काढलेले.

• सामान्य जीवाश्म, समावेश. वैयक्तिक उद्योजकाद्वारे काढलेले भूजल आणि त्याच्याद्वारे थेट वैयक्तिक वापरासाठी वापरले जाते;
• उत्खनन (संकलित) खनिज, पॅलेओन्टोलॉजिकल आणि इतर भूवैज्ञानिक संग्रह साहित्य;
• वैज्ञानिक आणि सांस्कृतिक महत्त्व असलेल्या संरक्षित वस्तूंच्या निर्मिती, वापर, पुनर्बांधणी आणि दुरुस्ती दरम्यान आतड्यांमधून काढले जाते;
• खाण आणि प्रक्रिया उद्योगांच्या स्वतःच्या कचऱ्यापासून (तोटा) काढलेला;
• भूगर्भातील पाण्याचा निचरा.

पाणी कर- विशेष आणि (किंवा) विशेष पाणी वापरामध्ये गुंतलेल्या संस्था आणि व्यक्तींनी भरलेला कर.

करदाते:

· रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार विशेष किंवा विशेष पाणी वापरात गुंतलेल्या संस्था आणि व्यक्ती.

· जे रशियन फेडरेशनच्या जल संहिता लागू झाल्यानंतर झालेल्या कराराच्या आधारे जल संस्था वापरतात ते कर भरत नाहीत.

कर आकारणीच्या वस्तू:

• पाणवठ्यांमधून पाण्याचे सेवन.
• इमारती लाकूड राफ्टिंग व्यतिरिक्त, जल संस्थांच्या पाण्याच्या क्षेत्राचा वापर.
• जलविद्युतसाठी पाण्याचा वापर न करता जलकुंभांचा वापर.
• तराफा आणि पर्समध्ये लाकूड राफ्टिंगसाठी जलकुंभांचा वापर.

कर आकारणीच्या अधीन नाही:

1. पाण्याचे सेवन:

o खात्री करण्यासाठी आग सुरक्षाआणि नैसर्गिक आपत्ती दूर करण्यासाठी;

o स्वच्छताविषयक, पर्यावरणीय आणि शिपिंग प्रकाशनांसाठी;

o तांत्रिक उपकरणांचे कार्य सुनिश्चित करण्यासाठी समुद्र आणि इतर जहाजे;

o मत्स्यपालन आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या पुनरुत्पादनासाठी;

o शेतजमीन सिंचन, बागायती सिंचन, बागकाम, उन्हाळी कॉटेज, वैयक्तिक सहाय्यक भूखंड, संस्था आणि नागरिकांच्या मालकीचे पशुधन आणि कुक्कुटपालन यांच्यासाठी पाणी आणि देखभालीसाठी;

o खाण-खनन आणि कलेक्टर-ड्रेनेज वॉटरच्या भूमिगत जल संस्थांमधून (जुलै 20, 2005 एन जीव्ही-6-21 / 607 च्या रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या पत्रातील स्पष्टीकरण).

2. पाण्याच्या क्षेत्राचा वापर:

o जहाजांवर नेव्हिगेशनसाठी, तसेच विमानाच्या एक-वेळच्या लँडिंगसाठी (टेकऑफ);

o बोटींचे पार्किंग, दळणवळणाची जागा, इमारती, पाणी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या संरक्षणासाठी संरचना, संरक्षण वातावरण;

o जलस्रोतांचे राज्य निरीक्षण, भू-विज्ञान, स्थलाकृतिक, जलविज्ञान आणि शोध व सर्वेक्षण कार्ये पार पाडण्यासाठी;

o प्लेसमेंट आणि बांधकामासाठी हायड्रॉलिक संरचनाविशेष उद्देश;

o केवळ अपंग लोक, दिग्गज आणि मुलांसाठी आयोजित करमणुकीसाठी;

o ड्रेजिंग आणि शिपिंग लेन आणि हायड्रॉलिक संरचनांच्या ऑपरेशनशी संबंधित इतर कामे पार पाडण्यासाठी;

o मासेमारी आणि शिकारीसाठी.

3. देशाच्या संरक्षण आणि राज्य सुरक्षेच्या गरजा पूर्ण करण्यासाठी जल संस्थांचा विशेष वापर

कर आधार

कर आकारणीचा उद्देश म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या प्रत्येक प्रकारच्या पाण्याच्या वापरासाठी, करदात्याद्वारे प्रत्येक जलसंस्थेसाठी कर आधार स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो.

• जेव्हा पाणी काढले जाते, तेव्हा कर कालावधी दरम्यान पाण्याच्या शरीरातून काढलेल्या पाण्याचे प्रमाण म्हणून कर आधार निश्चित केला जातो.
• तराफा आणि पर्समध्ये लाकूड राफ्टिंगचा अपवाद वगळता, पाणवठ्यांचे पाणी क्षेत्र वापरताना, कर आधार प्रदान केलेल्या पाण्याच्या जागेचे क्षेत्र म्हणून निर्धारित केला जातो.

• जलविद्युत कारणांसाठी पाणी काढल्याशिवाय जल संस्था वापरताना, कराचा आधार कर कालावधी दरम्यान उत्पादित विजेची रक्कम म्हणून निर्धारित केला जातो.
• तराफा आणि पर्समध्ये राफ्टिंगच्या उद्देशाने जलकुंभ वापरताना, कर कालावधीसाठी राफ्ट्स आणि पर्समध्ये राफ्ट केलेल्या लाकडाच्या व्हॉल्यूमचे उत्पादन, हजारो क्यूबिक मीटरमध्ये व्यक्त केलेले आणि राफ्टिंगचे अंतर, व्यक्त केलेले उत्पादन म्हणून कर आधार निश्चित केला जातो. किलोमीटरमध्ये, 100 ने भागलेले. कर दर

नद्या, तलाव, समुद्र आणि आर्थिक क्षेत्रांच्या खोऱ्यांसाठी कर दर सेट केले आहेत:

• पाणी घेताना
• पाणी क्षेत्र वापरताना
• जलविद्युत कारणांसाठी पाण्याचा वापर न करता जलसाठा वापरताना
• तराफा आणि पर्समध्ये लाकूड तरंगण्याच्या उद्देशाने जलकुंभ वापरताना
• जेव्हा स्थापित पाणी वापर मर्यादेपेक्षा जास्त पाणी काढले जाते, तेव्हा अशा जादाचे दर पाचपट दराने सेट केले जातात. मंजूर त्रैमासिक मर्यादेच्या अनुपस्थितीत, त्रैमासिक मर्यादा मंजूर वार्षिक मर्यादेच्या 1/4 म्हणून मोजल्या जातात. लोकसंख्येला पाणीपुरवठा करण्यासाठी जल संस्थांमधून पाण्याच्या अमूर्ततेसाठी पाणी कर दर 70 रूबल प्रति 1,000 घनमीटर पाण्यावर सेट केला जातो.

प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क.

पैसे देणारे:

संस्था आणि भौतिक व्यक्ती, समावेश. वैयक्तिक उद्योजक ज्यांना परवाना मिळाला आहे.

कर आकारणीच्या वस्तू:

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 333.3 मध्ये नामांकित प्राणी जगाच्या वस्तू आणि जलीय जैविक संसाधने कर आकारणीच्या अधीन आहेत, ज्यांना त्यांच्या निवासस्थानातून काढून टाकणे परवान्याच्या आधारे केले जाते.

उत्तर, सायबेरिया आणि सुदूर पूर्वेकडील लहान लोकांच्या वैयक्तिक गरजांसाठी वापरल्या जाणार्‍या वस्तू, तसेच ज्यांच्यासाठी शिकार आणि मासेमारी त्यांच्या अस्तित्वाचा आधार आहे अशा व्यक्ती कर आकारणीच्या अधीन नाहीत.

फी दर

कलाच्या परिच्छेद 1, प्राणी जगाच्या प्रत्येक वस्तूसाठी शुल्क दर सेट केले आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 333.3;

जलीय जैविक संसाधनांच्या प्रत्येक वस्तूसाठी - कलाचा परिच्छेद 4. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 333.3;

जलीय जैविक संसाधनांच्या प्रत्येक वस्तूसाठी - सागरी सस्तन प्राणी - कलाचा परिच्छेद 5. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 333.3.

सरकारी कर्तव्य -जेव्हा ते राज्य संस्था, स्थानिक सरकारे, इतर संस्था आणि (किंवा) रशियन फेडरेशनच्या विधायी कायद्यांनुसार अधिकृत असलेल्या अधिकार्‍यांना, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधायी कृत्यांसाठी अर्ज करतात तेव्हा संस्था आणि व्यक्तींकडून गोळा केलेली फी असते. आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांचे नियामक कायदेशीर कृत्ये, कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या या व्यक्तींच्या संबंधात कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृती करण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या कॉन्सुलर संस्थांद्वारे केलेल्या कृतींचा अपवाद वगळता, म्हणजे:

• नोटरिअल क्रिया;
• नागरी स्थितीच्या कृत्यांच्या नोंदणीशी संबंधित क्रिया;
• रशियन फेडरेशनचे नागरिकत्व संपादन करणे किंवा रशियन फेडरेशनचे नागरिकत्व काढून घेणे तसेच रशियन फेडरेशनमध्ये प्रवेश करणे किंवा रशियन फेडरेशनमधून बाहेर पडणे याशी संबंधित क्रिया;
• इलेक्ट्रॉनिक संगणक, डेटाबेस आणि एकात्मिक सर्किट टोपोलॉजीसाठी प्रोग्रामच्या अधिकृत नोंदणीसाठी क्रिया;
• फेडरल पर्यवेक्षणाच्या अंमलबजावणीमध्ये अधिकृत राज्य संस्थांच्या कृती;
• कायदेशीर संस्था, राजकीय पक्ष, मास मीडिया, सिक्युरिटीजचे मुद्दे, मालमत्ता अधिकार, वाहने इत्यादींची राज्य नोंदणी.

इतर गोष्टींबरोबरच, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता यासाठी राज्य कर्तव्ये प्रदान करते:

• कायदेशीर संस्थांच्या नावावर "रशिया", "रशियन फेडरेशन" आणि त्यांच्या आधारावर तयार केलेले शब्द आणि वाक्ये वापरण्याचा अधिकार
• जीवाश्मशास्त्र आणि खनिजशास्त्रावरील सांस्कृतिक मूल्ये, संग्रहणीय निर्यात करण्याचा अधिकार;
• धोकादायक कचऱ्याच्या सीमापार हालचालीसाठी परवानग्या जारी करणे;
• रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातून निर्यातीसाठी परवाने जारी करणे, तसेच प्राणी आणि वनस्पती प्रजाती, त्यांचे भाग किंवा डेरिव्हेटिव्हजच्या रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात आयात करणे, वन्य प्राण्यांच्या लुप्तप्राय प्रजातींच्या आंतरराष्ट्रीय व्यापारावरील अधिवेशनांतर्गत येतात. आणि फ्लोरा.

२.२. प्रादेशिक आणि स्थानिक कर

रशियन फेडरेशनमधील प्रजासत्ताकांचे कर, प्रादेशिक, प्रदेश, स्वायत्त प्रदेश, स्वायत्त जिल्हे (संक्षिप्ततेसाठी त्यांना सहसा प्रादेशिक म्हटले जाते) रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधायी कृतींद्वारे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार स्थापित केले जातात. फेडरेशन आणि रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक घटकांच्या प्रदेशावर वैध आहेत. त्याच वेळी, विशिष्ट दर रशियन फेडरेशनमधील प्रजासत्ताकांच्या कायद्यांद्वारे किंवा प्रांत, प्रदेश, स्वायत्त प्रदेश, स्वायत्त जिल्ह्यांच्या राज्य प्राधिकरणांच्या निर्णयांद्वारे निर्धारित केले जातात, अन्यथा रशियन फेडरेशनच्या विधायी कायद्यांद्वारे स्थापित केल्याशिवाय. प्रादेशिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर;

जुगार व्यवसायावर कर;

वाहतूक कर.

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर -जंगम वस्तूंवर कर आहे आणि रिअल इस्टेट(तात्पुरता ताबा, वापर, विल्हेवाट किंवा ट्रस्ट व्यवस्थापनासाठी हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेसह, संयुक्त क्रियाकलापांमध्ये योगदान दिलेले).

कर आकारणीचा उद्देश:

जंगम आणि जंगम मालमत्ता (तात्पुरत्या ताबा, वापर, ट्रस्ट व्यवस्थापन, संयुक्त क्रियाकलापांमध्ये योगदान किंवा सवलत करारानुसार प्राप्त झालेल्या हस्तांतरितांसह), ताळेबंदात स्थिर मालमत्ता म्हणून खाते.

स्थायी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे रशियन फेडरेशनमध्ये कार्यरत परदेशी संस्थांसाठी कर आकारणीची वस्तू स्थिर मालमत्ता, सवलतीच्या करारानुसार प्राप्त मालमत्ता यांच्याशी संबंधित जंगम आणि स्थावर मालमत्ता आहेत.

रशियन फेडरेशनमध्ये कायमस्वरूपी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे कार्यरत नसलेल्या परदेशी संस्थांसाठी कर आकारणीची वस्तू म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर स्थित रिअल इस्टेट आणि सवलतीच्या करारानुसार प्राप्त झालेल्या मालकीच्या आणि रिअल इस्टेटच्या अधिकाराने या परदेशी संस्थांच्या मालकीची आहे.

कर आकारणीच्या अधीन नाही:

जमीन भूखंड, जलस्रोत आणि इतर नैसर्गिक संसाधने;

रशियन फेडरेशनमधील संरक्षण, सुरक्षा आणि कायद्याच्या अंमलबजावणीच्या गरजांसाठी वापरल्या जाणार्‍या लष्करी आणि समतुल्य सेवा प्रदान करणार्‍या फेडरल अधिकार्यांची मालमत्ता.

कर आधार:

मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य म्हणून स्वतंत्रपणे निर्धारित केले जाते. त्याच्या अवशिष्ट मूल्यासाठी खाते. रशियन फेडरेशनमध्ये कार्यरत नसलेल्या परदेशी संस्थांसाठी - वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंत इन्व्हेंटरी खर्चावर जो कर कालावधी आहे.

वस्तूंच्या मूल्यांकनाच्या (पुनर्मूल्यांकन) तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत इन्व्हेंटरी व्हॅल्यूची माहिती वस्तूंच्या स्थानावरील कर प्राधिकरणाकडे नोंदवली जाणे आवश्यक आहे.

कर आधार स्वतंत्रपणे संस्थेच्या स्थानावर आणि संस्थेच्या प्रत्येक स्वतंत्र उपविभागावर स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो ज्यामध्ये स्वतंत्र ताळेबंद आहे, तसेच त्याच्या स्थानाच्या बाहेर असलेल्या स्थावर मालमत्तेच्या प्रत्येक ऑब्जेक्टसाठी.

करपात्र वस्तूंचे वास्तविक स्थान रशियन फेडरेशनच्या भिन्न घटक घटकांमध्ये असल्यास, कराची गणना रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक घटकांमध्ये स्वीकारलेले दर विचारात घेऊन केली जाते.

जुगार व्यवसाय कर- जुगाराच्या क्षेत्रात उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून कर. उदाहरणार्थ, गेमिंग टेबल्स, स्लॉट मशीन्स, टोटालिझेटर कॅश डेस्क, बेटिंग ऑफिस कॅश डेस्क असलेल्या उद्योजकांकडून.

कर आकारणीच्या वस्तू:

जुलै 1, 2009 पासून, जुगार आस्थापना (सट्टेबाजीची दुकाने आणि स्वीपस्टेक वगळता) ज्यांना जुगार झोनमध्ये जुगार आयोजित करण्याची आणि चालविण्याची परवानगी नाही त्यांनी रशियामध्ये काम करणे बंद केले आहे.

वरील जुगार आस्थापनांमध्ये नोंदणीकृत जुगार व्यवसायासाठी कर आकारणीच्या वस्तू (गेमिंग टेबल, स्लॉट मशीन, टोटालिझेटर कॅश डेस्क, बुकमेकरचे कॅश डेस्क) करदात्याच्या अर्जाशिवाय कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे नोंदणी रद्द करण्याच्या अधीन आहेत. त्याच वेळी, तपासणीने सहा दिवसांच्या आत अशा निर्णयाबद्दल करदात्याला लेखी सूचित केले पाहिजे. ही तरतूद 01/30/2010 पासून वैध आहे.

कर आकारणीच्या प्रत्येक ऑब्जेक्टसाठी कर आधार स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो. कर रकमेची गणना करदात्याद्वारे स्वतंत्रपणे प्रत्येक ऑब्जेक्टसाठी कर बेसचे उत्पादन आणि संबंधित कर दर म्हणून केली जाते.

जुगाराच्या क्षेत्रात परवानाकृत क्रियाकलाप केल्याच्या क्षणापासून कर देय आहे.

वाहतूक कर- नोंदणीकृत वाहनांच्या मालकांवर कर आकारला जातो. कराची रक्कम, त्याच्या पेमेंटची प्रक्रिया आणि अटी, रिपोर्टिंग फॉर्म तसेच कर फायदे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कार्यकारी अधिकार्यांकडून स्थापित केले जातात. फेडरल कायदाकर आकारणीचे उद्दिष्ट, कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया, कर कालावधी, कर मोजण्याची प्रक्रिया आणि कर दरांची मर्यादा निर्धारित करते.

कर आकारणीची उद्दिष्टे आहेत:

गाड्या

मोटारसायकल

मोटर स्कूटर

बसेस आणि इतर स्वयं-चालित वायवीय आणि सुरवंट वाहने

विमाने

हेलिकॉप्टर

मोटर जहाजे

नौका, नौका

स्नोमोबाईल्स, स्नोमोबाइल्स

मोटर बोटी

जेट स्की

नॉन-सेल्फ-प्रोपेल्ड आणि इतर पाणी आणि हवा वाहने

कर आकारणीच्या अधीन नाही:

1. रोइंग बोट्स, 5 एचपी पेक्षा जास्त इंजिन नसलेल्या मोटर बोट. सह.

2. अपंगांसाठी विशेष कार, तसेच सामाजिक सेवांद्वारे प्राप्त झालेल्या. 100 एचपी पर्यंत इंजिन पॉवरसह संरक्षण. सह.

3. मासेमारी समुद्र आणि नदी पात्रे.

4. प्रवासी आणि मालवाहू समुद्र, संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांचे नदी आणि विमान, ज्यातील मुख्य क्रियाकलाप म्हणजे प्रवासी आणि (किंवा) मालवाहू वाहतुकीची अंमलबजावणी.

5. ट्रॅक्टर, कॉम्बाइन्स, विशेष कृषी कामासाठी नोंदणीकृत मशीन.

6. फेडरल एक्झिक्युटिव्ह ऑथॉरिटीजच्या ऑपरेशनल मॅनेजमेंटच्या अधिकाराच्या आधारावर मालकीची वाहने, जेथे कायद्याद्वारे लष्करी किंवा समतुल्य सेवा प्रदान केली जाते.

7. वाँटेड लिस्टमधील वाहने.

8. एअर अॅम्ब्युलन्स आणि वैद्यकीय सेवेचे विमान आणि हेलिकॉप्टर.

9. जहाजांच्या रशियन इंटरनॅशनल रजिस्टरमध्ये नोंदणीकृत जहाजे.

कर आधार खालील पर्यायांमध्ये निर्धारित केला जातो:

इंजिन पॉवर म्हणून अश्वशक्ती (वाहनांसाठी);

जेट इंजिनचा जोर म्हणून (हवाई वाहतुकीसाठी);

· नोंदणीकृत टनांमध्ये एकूण टनेज म्हणून (नॉन-सेल्फ-प्रोपेल्ड जलवाहतुकीसाठी);

वाहन युनिट म्हणून.

कर (रिपोर्टिंग) कालावधी दरम्यान वाहनाची नोंदणी किंवा नोंदणी रद्द झाल्यास, कराची गणना गुणांक लक्षात घेऊन केली जाते - ज्या दरम्यान वाहन नोंदणीकृत होते त्या संपूर्ण महिन्यांच्या संख्येचे गुणोत्तर म्हणून कॅलेंडर महिन्यांच्या संख्येशी. कर (अहवाल) कालावधी.

एका कॅलेंडर महिन्यात वाहनाची नोंदणी आणि नोंदणी रद्द झाल्यास, निर्दिष्ट महिना पूर्ण महिना म्हणून घेतला जातो.

कराचे दर अनुक्रमे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात, इंजिन पॉवर, जेट इंजिन थ्रस्ट किंवा वाहनांचे एकूण टनेज, वाहनाच्या इंजिनच्या एका अश्वशक्तीवर आधारित वाहनांची श्रेणी, एक किलोग्राम जेट इंजिनचा जोर, एक रजिस्टर टन वाहन किंवा युनिट वाहन.

स्थानिक कररशियन फेडरेशन आणि स्थानिक सरकारांच्या घटक घटकांच्या विधायी कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि संबंधित शहरे, शहरे आणि ग्रामीण भागातील जिल्हे किंवा इतर प्रशासकीय-प्रादेशिक रचनांच्या प्रदेशावर कार्य करतात. स्थानिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) जमीन कर;

2) व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर.

जमीन कर -मालकीचा हक्क, कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराचा हक्क किंवा आजीवन वारसा हक्क पगाराच्या आधारावर जमीन भूखंडांची मालकी असलेल्या संस्था आणि व्यक्ती.

कर आकारणीची वस्तु

नगरपालिकेच्या (मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्गची फेडरल शहरे) हद्दीत असलेल्या भूखंडांवर कर आकारला जातो ज्यांच्या प्रदेशावर कर लागू केला गेला आहे. कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखली जात नाही:

· जमीन भूखंड रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार अभिसरणातून मागे घेण्यात आले;

· रशियन फेडरेशनच्या लोकांच्या सांस्कृतिक वारशाच्या विशेषत: मौल्यवान वस्तू, जागतिक वारसा यादीत समाविष्ट वस्तू, ऐतिहासिक आणि सांस्कृतिक साठे, पुरातत्वीय वारसा स्थळे, रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार अभिसरणात प्रतिबंधित जमीन भूखंड. ;

· संरक्षण, सुरक्षा आणि सीमाशुल्क गरजांसाठी प्रदान केलेल्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार संचलनात प्रतिबंधित जमीन भूखंड;

· रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार, वन निधीच्या मर्यादेत उलाढालीत मर्यादित जमीन भूखंड;

रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार अभिसरणात प्रतिबंधित जमीन भूखंड, ज्याचा भाग म्हणून सरकारी मालकीच्या जल संस्थांनी कब्जा केला आहे. पाणी निधी, पृथक पाणवठ्यांद्वारे व्यापलेल्या भूखंडांचा अपवाद वगळता.

प्रत्येकासाठी कर आधार जमीन भूखंडवर्षाच्या 1 जानेवारीला त्याचे कॅडेस्ट्रल मूल्य म्हणून परिभाषित केले आहे जे कर कालावधी आहे.

कर दर नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात (मॉस्को आणि सेंट पीटर्सबर्गच्या फेडरल शहरांचे कायदे) आणि त्यापेक्षा जास्त असू शकत नाहीत:

जमीन भूखंडासाठी 0.3 टक्के:

· शेतजमिनी म्हणून वर्गीकृत किंवा वस्त्यांमधील कृषी वापर क्षेत्राचा भाग म्हणून आणि कृषी उत्पादनासाठी वापरला जातो;

गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक कॉम्प्लेक्सच्या गृहनिर्माण स्टॉक आणि अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांनी व्यापलेले (गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक संकुलाच्या गृहनिर्माण स्टॉक आणि अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांशी संबंधित नसलेल्या वस्तूला श्रेय असलेल्या जमिनीच्या भूखंडाच्या अधिकारातील वाटा वगळता जटिल) किंवा गृहनिर्माण बांधकामासाठी प्रदान केले;

वैयक्तिक उपकंपनी शेती, बागकाम, फलोत्पादन किंवा पशुसंवर्धनासाठी प्रदान केलेले;

इतर भूखंडांसाठी 1.5 टक्के.

वैयक्तिक मालमत्ता कर.

व्यक्ती - कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या मालमत्तेचे मालक. अनेक व्यक्तींच्या सामायिक सामायिक मालकीच्या बाबतीत, यापैकी प्रत्येक व्यक्ती या मालमत्तेतील त्याच्या वाट्याच्या प्रमाणात करदाता म्हणून ओळखली जाते.

कर आकारणीचे उद्दिष्ट: निवासी घरे, अपार्टमेंट्स, डाचा, गॅरेज आणि इतर इमारती, परिसर आणि संरचना तसेच मालमत्तेच्या सामान्य मालकीचा वाटा.

मालकीच्या हक्काने नागरिकांच्या मालकीच्या इमारती, परिसर आणि संरचनेचे कर दर निवासी परिसराच्या एकूण इन्व्हेंटरी मूल्यावरून आणि प्रत्येक वर्षाच्या 1 जानेवारी रोजी निर्धारित केलेल्या अनिवासी परिसरांच्या एकूण इन्व्हेंटरी मूल्यावरून, पुढील रकमांमध्ये स्थापित केले जातात. :

1. राहण्याचे ठिकाण:

o 300 हजार रूबल पर्यंत - 0.1%

o 300 हजार रूबल ते 500 हजार रूबल - 0.2%

2. अनिवासी परिसर:

o 300 हजार रूबल पर्यंत - 0.1%

o 300 हजार रूबल ते 500 हजार रूबल - 0.3%

o 500 हजार रूबल पेक्षा जास्त - 0.5%

स्थानिक करांचे वैशिष्ट्य म्हणजे:

त्यापैकी काही रशियन फेडरेशनच्या विधायी कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि संपूर्ण प्रदेशात एकत्रित केले जातात. या करांचे विशिष्ट दर रशियन फेडरेशनच्या घटक संस्था आणि स्थानिक प्राधिकरणांच्या विधायी कृतींद्वारे निर्धारित केले जातात;

करांचा आणखी एक भाग जिल्हा आणि शहर प्राधिकरणांद्वारे सादर केला जाऊ शकतो.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, एक नियम म्हणून, स्थानिक करांसाठी कर दरांची वरची मर्यादा निर्धारित करते, तर या करांसाठी विशिष्ट दर स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे सेट केले जातात. प्रस्थापित सूचीपेक्षा जास्त संबंधित प्रदेशात लादलेल्या करांसाठी, स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे हितसंबंधांवर आधारित दर सेट केले जातात. स्थानिक बजेटआणि देयकांची क्षमता.

निष्कर्ष

कर, एक अतिशय शक्तिशाली साधन म्हणून, जर ते हेतुपुरस्सर आणि मीटरने वापरले गेले तरच ते अर्थव्यवस्था आणि वित्त स्थिर ठेवण्यासाठी त्यांची भूमिका बजावू शकतात. परंतु असे धोरण तयार करण्यासाठी, स्थिरीकरण यंत्रणेमध्ये करांचे स्थान निश्चित करणे आवश्यक आहे. सध्या, रशिया यंत्रणा तयार करण्याच्या टप्प्यावर आहे कर नियमनकर प्रणालीत सुधारणा करून.

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आकारलेल्या करांच्या अभ्यासाच्या परिणामी, सरकार आणि व्यवस्थापनाच्या स्तरांशी संबंधित करांचे विश्लेषण केले गेले: फेडरल प्रादेशिक आणि स्थानिक. रशियन फेडरेशन आणि नगरपालिकांच्या घटक घटकांच्या विधायी आणि नियामक कृत्यांवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे पूर्ण वर्चस्व स्थापित केले गेले आहे, जे रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या तरतुदींची पूर्तता आहे. संपूर्ण रशियन फेडरेशनमधील करदाते समान कर आणि शुल्क भरतात, जे देशाच्या ऐक्यामध्ये योगदान देतात.

हे लक्षात घ्यावे की प्रादेशिक आणि स्थानिक कर गोळा करण्याच्या यंत्रणेत त्रुटी आहेत. यापैकी बहुतेक उणीवा कर कायद्याच्या अस्पष्ट बांधकामाशी संबंधित आहेत, बर्याच अस्पष्टता आणि विरोधाभास, कायदेशीर मानदंड आणि नागरी, आर्थिक, आर्थिक आणि कायद्याच्या इतर शाखांमधील विसंगती. त्यांच्या सामग्रीमधील कर कायद्याचे कायदे त्यांच्या बांधकामाच्या आवश्यकता पूर्ण करत नाहीत आणि त्यामध्ये आणखी सुधारणा करणे आवश्यक आहे, या संदर्भात, कर आणि विद्यमान कागदपत्रांमध्ये लक्षणीय सुधारणा आवश्यक आहेत. नियामक आराखडाएकात्मिक प्रणालीमध्ये. अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशन आणि नगरपालिकांच्या घटक संस्थांनी त्यांचे स्वतःचे (निश्चित) उत्पन्नाचे स्त्रोत जवळजवळ गमावले आहेत, जे बजेट सिस्टमच्या बजेटच्या स्वातंत्र्यावर नकारात्मक परिणाम करतात.

कर कायद्यात सुधारणा करणे हे तातडीचे काम आहे. वर्तमान कर प्रणाली त्याच्या मुख्य आर्थिक आणि कायदेशीर पैलून्याय्य टीका अधीन. एंटरप्राइझसाठी जास्त कराचा बोजा हा मुख्य आर्थिक दुर्गुण आहे रशियन प्रणालीकर आकारणी कर बेस आणि काही करांच्या दरांचा विस्तार, नवीन कर आणि फी लागू करणे, आर्थिक मंजुरी आणि कर आकारणीच्या अटी कडक केल्यामुळे त्याचे आर्थिक आणि दंडात्मक स्वरूप सतत वाढत आहे.

संदर्भग्रंथ:

1. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (भाग एक) दिनांक 31 जुलै 1998 क्रमांक 146-एफझेड (2 नोव्हेंबर 2004 रोजी सुधारित केल्यानुसार).

2. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (भाग दोन) दिनांक 08/05/2000 क्रमांक 117-FZ (12/30/2004 रोजी सुधारित केल्यानुसार).

3. 15 ऑगस्ट 1996 चा फेडरल कायदा क्रमांक 115-FZ (23 डिसेंबर 2004 रोजी सुधारित) “ला बजेट वर्गीकरणआरएफ".

4. कर: ट्यूटोरियल. / एड. डी.जी. ब्लूबेरी. एम. वित्त आणि सांख्यिकी, 2004.

5. पेट्रोव्हा जी.व्ही. कर कायदा. हायस्कूलसाठी पाठ्यपुस्तक. एम. इन्फ्रा - एम. ​​2003.

6. खांटेवा एन.एल. सैद्धांतिक आधारकर आकारणी: उच. भत्ता - उलान-उडे.: ईएसजीटीयूचे प्रकाशन गृह, 2006.

7. कर कायदा: पाठ्यपुस्तक / अंतर्गत. एड एस.जी. पेपल्याएवा - एम.: वकील, 2004.

8. आर्थिक कायदा: पाठ्यपुस्तक / एड. एड प्रा., डॉक्टर ऑफ लॉ एन.आय. खिमिचेवा. मॉस्को: ज्युरिस्ट, 2009.

9. रशियन फेडरेशनचा आर्थिक कायदा: पाठ्यपुस्तक / एड. एड. एम.व्ही. कारसेवा - एम. ​​वकील, 2009.

10. आर्थिक कायदा: Proc. विद्यापीठांसाठी मॅन्युअल / एड. प्रा. एमएम. रसोलोवा. - एम.; युनिटी-डाना, कायदा आणि कायदा, 2007.

11.Evstigneeva EN कर आकारणी आणि कर कायद्याची मूलभूत तत्त्वे: Proc. भत्ता - एम.: इन्फ्रा-एम, 2000.

12. मिल्याकोव्ह एन.व्ही. कर आणि कर: व्याख्यानांचा कोर्स. - दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त – M.: INFRA-M, 2009.

13. क्रोखिना यु.ए. कर कायदा. एम., 2008.

14. शतालोव्ह एस.डी. रशियामधील कर प्रणालीचा विकास: समस्या, उपाय आणि संभावना. - एम.: एमटीएसएफईआर, 2007

2.2 करांचे वर्गीकरण

सध्या, कर प्रणालीचा सर्वात महत्वाचा घटक म्हणून कर आणि फीचे प्रकार खूप वैविध्यपूर्ण आहेत. वेगवेगळ्या निकषांनुसार करांचे वर्गीकरण केले जाऊ शकते.

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर लागू असलेले सर्व कर, स्थापनेच्या स्तरावर अवलंबून, तीन प्रकारांमध्ये विभागले गेले आहेत:

• फेडरल:
• प्रादेशिक
• स्थानिक

फेडरल रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे कर स्थापित, रद्द आणि सुधारित केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या संपूर्ण प्रदेशात देय देणे बंधनकारक आहे.

प्रादेशिक कररशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले गेले आहेत आणि रशियन फेडरेशनच्या संबंधित विषयांच्या संपूर्ण क्षेत्रामध्ये देय देणे बंधनकारक आहे. फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या सरकारला त्याच्या प्रदेशावर प्रादेशिक कर लागू करण्याचा किंवा रद्द करण्याचा आणि सध्याच्या फेडरल कायद्यानुसार कर आकारणीचे काही घटक बदलण्याचा अधिकार आहे.

स्थानिक कर फेडरल प्राधिकरणांच्या विधायी कृती आणि रशियन फेडरेशनच्या विषयांच्या कायद्यांद्वारे नियमन केले जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, स्थानिक स्वराज्य संस्थांना नगरपालिकेच्या क्षेत्रावर स्थानिक कर आणि शुल्क लागू करण्याचा किंवा रद्द करण्याचा अधिकार दिला जातो.

स्थापनेच्या स्तरावर अवलंबून रशियन फेडरेशनमधील करांचे वर्गीकरण

स्थापना पातळी	कर
फेडरल	उत्पादन शुल्क कॉर्पोरेट आयकर; खनिज उत्खनन कर; पाणी कर; प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क सरकारी कर्तव्य.
प्रादेशिक	कॉर्पोरेट मालमत्ता कर; वाहतूक कर; जुगार कर.
स्थानिक	जमीन कर;

जेव्हा रशियन फेडरेशनच्या संबंधित विषयाच्या प्रदेशात रिअल इस्टेट कर लागू केला जातो, तेव्हा संस्थांच्या मालमत्तेवर कराचा प्रभाव, व्यक्तींच्या मालमत्तेवरील कर आणि जमीन कर संपुष्टात येतो.

संकलनाच्या पद्धतीनुसार, कर खालीलप्रमाणे विभागले जातात:

• सरळ;
• अप्रत्यक्ष

प्रत्यक्ष कर करदात्याच्या उत्पन्नावर किंवा मालमत्तेवर थेट स्थापित केले जातात, ज्याचा ताबा आणि वापर कर आकारणीसाठी आधार म्हणून काम करतो. प्रत्यक्ष करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• वैयक्तिक आयकर;
• कॉर्पोरेट आयकर;
• कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती दोघांच्या मालमत्तेवर कर.

अप्रत्यक्ष करअनेकदा उपभोगावरील कर म्हटले जाते, ते थेट सरचार्जच्या स्वरूपात वस्तूंच्या किमतीमध्ये (काम, सेवा) समाविष्ट केले जातात आणि ग्राहकांद्वारे दिले जातात. हे कर वास्तविक कराचा भार अंतिम उपभोक्त्यांकडे वळवण्यासाठी डिझाइन केलेले आहेत. अप्रत्यक्ष कर आकारणीसह, कराचा विषय वस्तूंचा (काम, सेवा) विक्रेता असतो आणि या कराचा वाहक आणि वास्तविक दाता हा ग्राहक असतो. अप्रत्यक्ष करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• मुल्यावर्धित कर;
• उत्पादन शुल्क
• सीमाशुल्क इ.

अप्रत्यक्ष कर- त्यांच्या संकलनाच्या बाबतीत राज्यासाठी सर्वात सोपी, परंतु करदात्यासाठी त्यांच्या देयकापासून लपविण्याच्या दृष्टीने ते खूपच कठीण आहे. हे कर राज्यासाठी देखील आकर्षक आहेत कारण त्यांच्या तिजोरीला मिळणारा महसूल कर आकारणीच्या विषयाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांशी थेट जोडलेला नाही आणि आर्थिक परिणाम उत्पादनात घट आणि संस्थांच्या नाफाहीन कामाच्या पार्श्वभूमीवर प्राप्त होतो. .

त्याच वेळी, अप्रत्यक्ष कर आकारणीच्या या वैशिष्ट्यांमुळे, राज्याला प्रत्यक्ष कर वापरण्यास भाग पाडले जाते, जेणेकरून करदात्याच्या क्रियाकलापातील जास्तीत जास्त वस्तू कराच्या प्रभावाखाली येतील. हे सर्व मिळून कर महसुलाची पुरेशी स्थिरता निर्माण करते आणि त्याच वेळी करदात्याने त्याच्या क्रियाकलापांच्या कार्यक्षमतेवर भरलेल्या करांच्या रकमेचे अवलंबित्व वाढते.

बर्‍याचदा व्यवहारात, कर त्यांच्या वापरावर अवलंबून विभागले जातात:

• सामान्य
• विशेष

सामान्य करांमध्ये कोणत्याही कर प्रणालीमध्ये आकारण्यात येणाऱ्या बहुतांश करांचा समावेश होतो. त्यांचे वेगळे वैशिष्ट्य म्हणजे ते अर्थसंकल्प प्राप्त झाल्यानंतर, ते वैयक्तिकृत केले जातात आणि संबंधित बजेटमध्ये परिभाषित केलेल्या उद्देशांसाठी खर्च केले जातात.

त्यांच्या विपरीत, विशेष करांचे काटेकोरपणे लक्ष्यित उद्दिष्ट असते आणि ते विशिष्ट प्रकारच्या खर्चांसाठी "निश्चित" असतात. विशेषतः, रशियन फेडरेशनमध्ये, विशेष करांचे उदाहरण असू शकते:

• वाहतूक कर;
• खनिज स्त्रोताच्या पुनरुत्पादनावर कर.

स्थापित कर दरांवर अवलंबून, कर आहेत:

• कठीण
• टक्केवारी (आनुपातिक, प्रगतीशील आणि प्रतिगामी).

आर्थिक आणि आर्थिक व्यवहार्यता आणि लेखामधील प्रतिबिंब यावर अवलंबून, करांचे खालीलप्रमाणे वर्गीकरण केले जाते:

• वस्तूंच्या विक्री किंमतीमध्ये समाविष्ट (काम, सेवा);
• वितरण खर्च आणि उत्पादन खर्चास कारणीभूत;
• आर्थिक परिणामांचे श्रेय;
• करदात्याच्या विल्हेवाटीवर उरलेल्या निव्वळ नफ्यातून दिले जाते.

बजेटच्या स्तरावर अवलंबून, कर खालीलप्रमाणे विभागले जाऊ शकतात:

• निश्चित
• नियमन

निश्चित कर थेट आणि संपूर्णपणे विशिष्ट बजेट किंवा ऑफ-बजेट फंडात जातात. त्यापैकी फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक बजेटद्वारे प्राप्त कर आहेत.

बजेटमध्ये नियामक कर एकाच वेळी प्राप्त होतात विविध स्तरअर्थसंकल्पीय कायद्याद्वारे निर्धारित प्रमाणात.

कर आकारणीच्या विषयांवर अवलंबून रशियन फेडरेशनमधील करांचे वर्गीकरण

कर आकारणीचा विषय	कर
कायदेशीर संस्थांद्वारे भरलेले कर	आयकर; कॉर्पोरेट मालमत्ता कर.
व्यक्तींनी भरलेला कर	वैयक्तिक आयकर; वैयक्तिक मालमत्ता कर.
मिश्रित कर	मुल्यावर्धित कर; वाहतूक कर; जुगार कर.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार विशेष कर व्यवस्था:

• विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आरोपित उत्पन्नावर एकल कराच्या स्वरूपात कर प्रणाली;
• सरलीकृत कर प्रणाली;
• कृषी उत्पादकांसाठी कर प्रणाली;
• उत्पादन सामायिकरण करारांच्या अंमलबजावणीमध्ये कर प्रणाली.

या करांची वैशिष्ठ्य अशी आहे की फेडरेशनच्या संबंधित विषयांच्या प्रदेशावर त्यांच्या परिचयाच्या तारखेपासून, करदाते, नियमानुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले बहुतेक कर गोळा करणे थांबवतात.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता हा मुख्य कायदेशीर दस्तऐवज आहे जो सर्व कर आणि शुल्कावरील डेटा व्यवस्थित करतो. फेडरल कायद्याद्वारे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या निकषांमध्ये सुधारणा केल्या गेल्यासच नवीन कर लागू करणे किंवा विद्यमान रद्द करणे शक्य आहे. करांचे वर्गीकरण रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 2 मध्ये दिले आहे.

फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर: सारणी 2018

रशियामधील रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 12 खालील कर आणि शुल्काच्या श्रेणींचा प्रभाव स्थापित करते:

1. फेडरल कर - रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्व विषयांवर लागू होतात. संपूर्ण देशात पैसे भरणे अनिवार्य.
2. प्रादेशिक कर - हे कर, जे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या प्रदेशावर देय देण्यास बंधनकारक आहेत, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या निकषांनुसार स्थापित केले जातात आणि प्रादेशिक कायद्यांद्वारे घटक घटकांमध्ये सादर केले जातात. रशियन फेडरेशनच्या विषयांच्या स्तरावर दर आणि कर लाभांचे तपशील वेगळे केले जातात, अन्यथा संहितेद्वारे प्रदान केल्याशिवाय.
3. स्थानिक कर - त्यांची यादी आणि मुख्य पॅरामीटर्स रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे मंजूर केले जातात, विशिष्ट प्रदेशांमध्ये अर्ज आणि देयकाचे नियम नगरपालिकांच्या अधिकार्यांकडून जारी केलेल्या कायदेशीर कृत्यांमध्ये विहित केलेले आहेत.

कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले नसलेले फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर स्थापित केले जाऊ शकत नाहीत. रशियन फेडरेशन आणि वैयक्तिक नगरपालिकांच्या घटक घटकांच्या स्तरावर केलेले कर समायोजन केवळ या प्रदेशांच्या किंवा त्यांच्या प्रशासकीय विभागानुसार सेटलमेंट्सच्या मालकीच्या प्रदेशांमध्ये अंमलबजावणीसाठी बंधनकारक आहेत. जेव्हा नवीन कर लागू केले जातात (2018), तेव्हा त्यांच्या सामान्य सूचीतील बदल केवळ तेव्हाच अनुमत आहेत जेव्हा आमदारांनी त्यांच्या मानक कायद्याद्वारे कर संहितेतील संबंधित माहिती अद्यतनित केली असेल.

कर संहितेत आर्टमध्ये सूचीबद्ध केलेल्या 9 प्रकारच्या दायित्वांचा समावेश आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 13. त्यांच्यावर दिलेला निधी संपूर्णपणे फेडरल बजेटमध्ये पाठविला जातो. अपवाद म्हणजे आयकर. त्यानुसार, रक्कम फेडरल आणि प्रादेशिक बजेटमध्ये वितरीत केली जाते.

2018 मध्ये रशियामधील प्रादेशिक कर 3 प्रकारांमध्ये विभागले गेले आहेत, ते कलाद्वारे मंजूर आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 14. या प्रकारच्या कर दायित्वांच्या संदर्भात, कर संहिता मूलभूत तरतुदींचे नियमन करते. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे अधिकारी कर संहितेत दिलेल्या नियमांचे तपशील देऊ शकतात किंवा त्यांना विशिष्ट आवश्यकतांसह पूरक करू शकतात. संहिता या करांसाठी कठोर दर सेट करू शकते किंवा प्रादेशिक अधिकारी, त्यांच्या कायदेशीर कृतींद्वारे, एका विशिष्ट मर्यादेत स्वतंत्रपणे दर मंजूर करू शकतात असे सुचवू शकतात. सर्व देयके प्रादेशिक बजेटमध्ये जमा होतात.

2018 मधील स्थानिक कर कला मध्ये सूचीबद्ध आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 15. त्यामध्ये 2 कर आणि एक शुल्क समाविष्ट आहे. करांच्या या गटासाठी मूलभूत नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे आणि विशिष्ट दर, फायदे इत्यादीद्वारे नियंत्रित केले जातात. महापालिका अधिकार्‍यांच्या कायदेशीर कृत्यांमध्ये उघड. व्यावसायिक संस्थांद्वारे केलेल्या सर्व हस्तांतरणे स्थानिक बजेटमध्ये जातात.

रशियन फेडरेशनमधील करांची संपूर्ण यादी आणि वर्गीकरण श्रेणीनुसार त्यांचे वितरण टेबलमध्ये दिले आहे:

क्रमांक p/p	कराचे नाव
फेडरल कर
	वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 23)
	कॉर्पोरेट आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 25)
	मूल्यवर्धित कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 21)
	अबकारी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 22)
	खनिजांच्या उत्खननावर कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 26)
	पाणी कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.2)
	वन्यजीव वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.1)
	जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.1)
	राज्य कर्तव्य (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.3)
प्रादेशिक कर
	कॉर्पोरेट मालमत्ता कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 30)
	जुगार व्यवसायावरील कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 29)
	वाहतूक कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 28)
स्थानिक कर
	जमीन कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 31)
	विक्री कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 33)
	व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 32)

करांचा एक वेगळा गट म्हणजे कर विशेष व्यवस्था. त्यांचा अर्ज विशिष्ट प्रादेशिक आणि फेडरल करांमधून करदात्याला सूट मिळण्याची हमी देतो. विशेष करप्रणालींमध्ये USN (सरलीकृत करप्रणाली), UTII (प्रतिबंधित उत्पन्नावर एकच कर), ESHN (एकल कृषी कर) आणि पेटंट (ch. 26.2; 26.3; 26.1 आणि 26.5 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा समावेश आहे) .

अनिवार्य पेमेंटची दुसरी श्रेणी ch मध्ये समाविष्ट आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 34 - विमा प्रीमियम (पेन्शन, वैद्यकीय विम्यासाठी आणि सामाजिक विम्यासाठी, "जखम" वगळता). 2017 पासून, या प्रकारच्या पेमेंटचे प्रशासन कर अधिकार्यांच्या प्रभावाच्या क्षेत्रात गेले आहे.

2018 मध्ये कर वाढ: दत्तक आणि नियोजित नवकल्पना

नागरिकांवर आणि व्यावसायिक संस्थांवर लादलेल्या कराचा बोजा वाढवण्याचे प्रस्ताव वारंवार ऐकले जातात आणि अनेकदा त्यांना आमदारांचा पाठिंबा मिळतो. चालू आणि पुढील वर्षांसाठी, काही कर दरांमध्ये बदल करण्याची योजना आहे, कर दायित्व जमा करण्यासाठी अल्गोरिदम समायोजित करण्यासाठी बिले सादर केली जात आहेत.

2018 मध्ये भविष्यातील कर वाढीसाठी, मोठ्या प्रमाणात कर सुधारणा लागू करण्याची योजना आहे. समांतर, विशिष्ट प्रकारचे कर रद्द करण्याची आणि सर्वात समस्याप्रधान प्रकारच्या वित्तीय दायित्वे लागू करण्याची यंत्रणा सुलभ करण्याची योजना आहे. सुधारणेचे मुख्य कार्य म्हणून रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे प्रतिनिधी व्यवसायाच्या वातावरणात आर्थिक पुनर्प्राप्तीची उत्तेजना दर्शवतात.

ओझ्याचा काही भाग अप्रत्यक्ष करांकडे वळवून अपेक्षित परिणाम साधण्याची योजना आहे. अशा प्रकारे, व्हॅटच्या संदर्भात, 2018 मध्ये कर वाढ प्रदान केलेली नाही, परंतु 24 जुलै, 2018 रोजी, राज्य ड्यूमाने 2019 पासून भविष्यातील बदलावरील विधेयकाच्या तिसऱ्या वाचनात स्वीकारले. व्हॅट दर 2% ने वाढविला जाईल (18% ते 20% पर्यंत). 0% आणि 10% दर कायम राहतील.

आयकर संकलन योजना बदलण्याचे अनेक पर्याय देखील चर्चेत आहेत (कोणत्याही पर्यायाला रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांनी मान्यता दिली नाही):

• किंवा सर्व देयकांसाठी एकूण कर दर वाढवा;
• किंवा कमीत कमी उत्पन्न मिळवणार्‍या व्यक्तींसाठी कर सवलतीच्या एकाचवेळी परिचय करून कर आकारणीच्या प्रगतीशील स्केलवर परत या.

वाहतूक कर आणि त्याचा अबकारी देयकांशी असलेला परस्परसंबंध याच्या चर्चा थांबत नाहीत. परिवहन कर रद्द करणे आणि उत्पादन शुल्कात वाढ करून बजेटमधील तफावत भरून काढणे हा एक प्रस्ताव आहे. या क्षणी, देशांतर्गत बाजारपेठेत पेट्रोल आणि डिझेल इंधनाच्या किमती संतुलित करण्यासाठी, उत्पादन शुल्कात पूर्वीची नियोजित वाढ रद्द केली गेली. अल्कोहोल आणि तंबाखू उत्पादनांवरील अबकारीसाठी शुल्क वाढ कायम आहे.

कराचा बोजा वाढल्याने जुगार व्यवसायावरील करावर परिणाम झाला. अद्यतनित कर दर 27 नोव्हेंबर 2017 क्रमांक 354-FZ च्या कायद्याद्वारे सादर केले गेले.

तेल उद्योगात कर युक्ती लागू करण्यासाठी सक्रिय कृती आधीच सुरू झाल्या आहेत. त्याचे सार पेट्रोलियम उत्पादनांवरील निर्यात शुल्काच्या बदल्यात विभक्त कर दरांमध्ये वाढ होते. तेल उत्पादनातून मिळणाऱ्या अतिरिक्त उत्पन्नावर नवीन कर लागू करण्याचाही विचार केला जात आहे, ज्याचा दर 50% असू शकतो.

फेडरल कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) मुल्यावर्धित कर;

2) उत्पादन शुल्क;

3) वैयक्तिक आयकर;

4) कॉर्पोरेट आयकर;

5) खनिज उत्खनन कर;

6) पाणी कर;

7) प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क;

8) सरकारी कर्तव्य.

प्रादेशिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) कॉर्पोरेट मालमत्ता कर;

2) जुगार व्यवसाय कर;

3) वाहतूक कर.

स्थानिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) जमीन कर;

2) वैयक्तिक मालमत्ता कर;

3) विक्री कर.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि फी स्थापित करण्यासाठी सामान्य अटी

जेव्हा करदाते आणि कर आकारणीचे घटक तंतोतंत परिभाषित केले जातात तेव्हाच कर स्थापित केला जातो, म्हणजे:

1) कर आकारणीची वस्तू;

2) कर आधार;

3) कर कालावधी;

4) कर दर;

5) कर मोजण्याची प्रक्रिया;

6) कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अटी.

आवश्यक प्रकरणांमध्ये, कर स्थापित करताना, कर आणि शुल्कावरील कायद्याचा कायदा करदात्याद्वारे त्यांच्या वापरासाठी कर फायदे आणि कारणे देखील प्रदान करू शकतो.

आर्टच्या तरतुदींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 17, फी स्थापित करताना, त्यांचे देयक आणि कर आकारणी घटक विशिष्ट शुल्काच्या संबंधात निर्धारित केले जातात.

कराची स्थापना म्हणजे कराचे नाव नियुक्त करणे, त्याचे फेडरल, प्रादेशिक किंवा स्थानिक म्हणून वर्गीकरण करणे आणि करदाते आणि कर आकारणीचे मुख्य घटक निश्चित करण्याच्या हेतूने विधान कायदा स्वीकारणे.

फेडरल कर केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींद्वारे स्थापित केले जातात; निम्न प्रतिनिधी संस्था फेडरल कराचा कोणताही घटक बदलू शकत नाहीत.

प्रादेशिक कर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात, परंतु रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कायदे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत निर्दिष्ट केलेल्या मर्यादेत कर दर, प्रक्रिया आणि पेमेंट अटी बदलू शकतात. तसेच त्यांच्या मुख्य अर्जासाठी प्रदान केलेले अतिरिक्त फायदे. फायदे मुख्य घटकांपैकी नाहीत, ते सर्व स्थापित केले जाऊ शकत नाहीत.

स्थानिक कर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात, परंतु नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या कृतीमुळे दर, प्रक्रिया आणि देय अटी बदलू शकतात.

कर (शुल्क) लागू करणे म्हणजे कर आकारण्यासाठी योग्य स्तरावरील विधान कायदा स्वीकारणे.

कर आधार हा कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची किंमत, भौतिक किंवा इतर वैशिष्ट्य आहे. कर दर हा कर बेसच्या मोजमापाच्या प्रति युनिट कर शुल्काची रक्कम आहे. कर आधार आणि ते निर्धारित करण्याची प्रक्रिया तसेच फेडरल करांचे कर दर आणि फेडरल फीसाठी शुल्काची रक्कम, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे स्थापित केली जाते.

कर बेस आणि प्रादेशिक आणि स्थानिक करांसाठी ते निर्धारित करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे स्थापित केली जाते. प्रादेशिक आणि स्थानिक करांचे कर दर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यांनुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने स्थापित केलेल्या मर्यादेत नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांचे नियामक कायदेशीर कृत्ये (कर संहितेच्या अनुच्छेद 53) द्वारे सेट केले जातात. रशियन फेडरेशनचे).

कर कालावधी हा एक कॅलेंडर वर्ष किंवा विशिष्ट करांच्या संबंधातील इतर कालावधी असतो, ज्यानंतर कर आधार निश्चित केला जातो आणि देय कराची रक्कम मोजली जाते. कर कालावधीमध्ये एक किंवा अधिक अहवाल कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 55) असू शकतात.

रशियन फेडरेशनचा कर कायदा एकतेच्या तत्त्वावर आधारित आहे आर्थिक धोरणराज्य, विशेषतः, संपूर्ण देशात लागू असलेल्या करांची बंद यादी स्थापन करताना प्रकट झाले.

राज्याच्या प्रदेशावर रोखले जाऊ शकणारे कर आणि शुल्कांचे प्रकार रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित आणि बदलले जातात. समान मानक कायदा कर प्रणालीच्या कोणत्या स्तराशी संबंधित कर आणि शुल्काचे वर्णन करतो.

अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर प्रणालीचे तीन स्तर स्थापित करते: फेडरल, फेडरेशनचे विषय आणि स्थानिक.

कार्ये आणि अधिकारांच्या व्याप्तीच्या आधारावर प्रत्येक प्रकारचा कर एका स्तरावर किंवा दुसर्या स्तरावर नियुक्त केला जातो, ज्याची अंमलबजावणी संपूर्णपणे राज्य, रशियन फेडरेशन किंवा नगरपालिकांच्या घटक घटकांच्या राज्य संस्थांवर सोपविली जाते.

फेडरल कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1. मूल्यवर्धित कर;
2. अबकारी;
3. वैयक्तिक आयकर;
4. कॉर्पोरेट आयकर;
5. खनिजांच्या उत्खननावर कर;
6. पाणी कर;
7. प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क;
8. राज्य कर्तव्य.

त्याच वेळी, कर आणि फी यांच्यातील फरक या वस्तुस्थितीत आहे की कर विनामूल्य भरले जातात आणि फी भरताना, एखाद्या व्यक्तीला त्या बदल्यात एक विशिष्ट सेवा मिळते, जी केवळ राज्य संस्था प्रदान करण्याचा अधिकार आहे.

फेडरल कर रशियन फेडरेशनच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि त्याच्या संपूर्ण क्षेत्रामध्ये संकलनाच्या अधीन असतात.

त्यांच्यासाठी फायदे फक्त फेडरल कायद्यांद्वारे निश्चित केले जातात, परंतु फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या प्रतिनिधी प्राधिकरणांना आणि स्थानिक सरकारांना त्यांच्या बजेटमध्ये जमा केलेल्या रकमेमध्ये अतिरिक्त फायदे सादर करण्याचा अधिकार आहे.

सामान्य नियमानुसार, फेडरल कर दर फेडरल असेंब्लीद्वारे निर्धारित केले जातात, परंतु विशिष्ट प्रकारच्या नैसर्गिक संसाधने, अबकारी, खनिज कच्चा माल आणि सीमाशुल्क शुल्कावरील करांचे दर रशियन फेडरेशनच्या सरकारद्वारे सेट केले जातात.

फेडरल कर आणि शुल्कांची गणना करण्याची यंत्रणा

प्रत्येक प्रकारच्या फेडरल कर आणि फीचे स्वतःचे करदात्यांचे वर्तुळ असते.

हे व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था तसेच वैयक्तिक उद्योजक असू शकतात.

कायदा अशा व्यक्तींच्या श्रेणी देखील सूचित करू शकतो ज्यांना विशिष्ट कर आणि शुल्काचे करदाते म्हणून मानले जाऊ शकत नाही.

कर आकारणीचे ऑब्जेक्ट योग्यरित्या निर्धारित करण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे निकष वापरले जातात.

संस्थांवरील बहुतेक फेडरल करांच्या कर आकारणीचा उद्देश वस्तू (कामे, सेवा), मालमत्ता आणि मालमत्तेच्या हक्कांच्या विक्रीशी संबंधित आहे.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर आकारणीतून मुक्त असलेले व्यवहार देखील निर्दिष्ट करते.

जर एखाद्या व्यक्तीला विशिष्ट कर किंवा फी भरण्याचे बंधन असेल आणि कर आकारणीची एखादी वस्तू असेल, तर त्याला स्वतंत्रपणे बजेटमध्ये देय रकमेची गणना करणे आवश्यक आहे.

हे करण्यासाठी, कर आधार निश्चित केला जातो, कर दर कोडमधून घेतला जातो आणि गणना केली जाते.

जर करदात्याला कर लाभाचा अधिकार असेल तर तो हे देखील सूचित करतो.

कर आधार X कर दर.

प्रत्येक प्रकारचे फेडरल कर किंवा शुल्क त्याच्या स्वतःच्या नियमांनुसार मानले जाते.

हे सर्व नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत तपशीलवार आहेत.

याव्यतिरिक्त, एफटीएसचे विविध स्पष्टीकरण आहेत.

जर कर विशिष्ट कर कालावधीसाठी मोजला गेला असेल, तर त्याच्या देयकासाठी विशेष मुदत ठेवली जाते.

फेडरल कर आणि फी भरण्यासाठी कोणतीही सार्वत्रिक मुदत नाही.

प्रत्येक वेळी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या मानदंडांसह तपासणे आवश्यक आहे.

या प्रकरणात, कॅलेंडर तारखांचे बंधन किंवा संपूर्ण कालावधी, तसेच विशिष्ट कार्यक्रम किंवा कृतीचे संकेत वापरले जाऊ शकतात.

परंतु कर भरण्याचे एक तत्त्व अपरिवर्तित आहे: उशीरा पेमेंटसाठी दंड आकारला जातो. आणि करदात्याला केवळ कराची रक्कमच नाही तर अतिरिक्त देयके, जसे की दंड आणि दंड देखील बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यास बांधील असेल.

कर निरीक्षकांच्या आवश्यकतांचे पालन न केल्यास, कर्ज फेडण्यासाठी निधी जबरदस्तीने गोळा केला जाईल.

हे करण्यासाठी, कर्जदाराच्या खात्यात पैसे मागितले जातात आणि जर ते पुरेसे नसतील तर त्याची मालमत्ता विकली जाते.

विशेष कर व्यवस्था

विशेष कर व्यवस्था वर सूचीबद्ध नसलेल्या फेडरल करांसाठी तसेच काही फेडरल, राज्य आणि स्थानिक कर आणि फी भरण्याच्या बंधनातून सूट देऊ शकतात.

एकल कृषी कर

युनिफाइड अॅग्रीकल्चरल टॅक्स - UAT - ही कृषी उत्पादक संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी एक करप्रणाली आहे. ही कर व्यवस्था लागू करणार्‍या करदात्यांना उत्पन्न, मालमत्ता आणि व्हॅटवरील कर भरण्यापासून सूट दिली जाते.

कर आकारणीचा उद्देश खर्चाच्या प्रमाणात कमी केलेले उत्पन्न आहे. कराचा दर 6 टक्के आहे.

सरलीकृत कर प्रणाली

सरलीकृत कर प्रणाली - USN - संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांद्वारे लागू केले जाऊ शकते.

उत्पन्नावर कर आकारणीच्या बाबतीत कर दर 6% आहे आणि कर आकारणीची वस्तू निवडताना "उत्पन्न वजा खर्च" - 15%.

उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकात कराचा कर आधार मोजण्याच्या उद्देशाने करदात्यांनी व्यवहारांच्या नोंदी ठेवणे आवश्यक आहे.

ही कर व्यवस्था लागू करणार्‍या करदात्यांना उत्पन्न, मालमत्ता आणि व्हॅटवरील कर भरण्यापासून सूट दिली जाते.

एकच करआरोपित उत्पन्नावर - UTII

ही कर प्रणाली विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांवर लागू केली जाते: घरगुती सेवा, मोटार वाहतूक सेवा, किरकोळ, खानपान इ.

एकल कराच्या रकमेची गणना करण्यासाठी कर आधार म्हणजे आरोपित उत्पन्नाचे मूल्य, कर कालावधीसाठी गणना केलेल्या मूलभूत नफ्याचे उत्पादन आणि या प्रकारच्या क्रियाकलापाचे वैशिष्ट्य दर्शविणाऱ्या भौतिक निर्देशकाचे मूल्य म्हणून गणना केली जाते.

एकाच कराच्या संस्थांद्वारे भरणा केल्याने संस्थांच्या नफ्यावर कर भरण्याच्या बंधनातून मुक्त होण्याची तरतूद आहे (एकाच कराच्या अधीन असलेल्या उद्योजक क्रियाकलापांमधून मिळालेल्या नफ्याच्या संबंधात), संस्थांच्या मालमत्तेवर कर (वापरलेल्या मालमत्तेच्या संबंधात). एकल कराच्या अधीन असलेल्या उद्योजक क्रियाकलापांचे आयोजन करा, रिअल इस्टेट वस्तूंचा अपवाद वगळता, ज्यासाठी कर आधार या संहितेनुसार त्यांचे कॅडस्ट्रल मूल्य म्हणून निर्धारित केले जाते).

एकल कराचे करदाते असलेल्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजक मूल्यवर्धित कराचे करदाते म्हणून ओळखले जात नाहीत.

फेडरल कर आणि शुल्क

कलाच्या परिच्छेद 1 मध्ये समाविष्ट केलेल्या तरतुदींनुसार कर अंतर्गत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 8, मालकी, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा निधीच्या परिचालन व्यवस्थापनाच्या आधारावर संस्था आणि व्यक्तींकडून त्यांच्या मालकीच्या निधीच्या विलगीकरणाच्या रूपात अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या निरुपयोगी पेमेंट म्हणून समजले जाते. राज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांच्या क्रियाकलापांना आर्थिक पाठबळ देणे.

कलाच्या परिच्छेद 2 मध्ये समाविष्ट केलेल्या तरतुदींनुसार संकलन अंतर्गत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 8, संस्था आणि व्यक्तींकडून आकारले जाणारे अनिवार्य योगदान म्हणून समजले जाते, ज्याचे देयक हे राज्य संस्था, स्थानिक सरकारे, इतर अधिकृत संस्था आणि अधिकार्‍यांसाठी कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कारवाई करण्यासाठी अटींपैकी एक आहे. फी भरणाऱ्यांना, काही अधिकार प्रदान करणे किंवा परवानग्या (परवाने) जारी करणे यासह.

कला च्या परिच्छेद 2 मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 12 मध्ये "फेडरल कर आणि शुल्क" या संकल्पनेची कायदेशीर व्याख्या आहे.

फेडरल कर आणि शुल्क केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींद्वारे स्थापित केले जातात, म्हणून, फेडरल कर स्थापित करण्याचा आणि लागू करण्याचा निर्णय राज्याच्या सर्वोच्च प्रतिनिधी मंडळाद्वारे घेतला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे अन्यथा निर्धारित केल्याशिवाय, रशियन फेडरेशनच्या संपूर्ण प्रदेशात फेडरल कर भरणे बंधनकारक आहे. फेडरल कर रशियन फेडरेशनच्या बजेटमध्ये, रशियन फेडरेशनचे विषय आणि इतर स्तरांच्या बजेटमध्ये जमा केले जातात.

फेडरल कर हे रशियन फेडरेशनमधील मुख्य प्रकारचे कर आहेत आणि रशियन फेडरेशनच्या फेडरल बजेटच्या निर्मितीमध्ये प्रमुख भूमिका बजावतात.

फेडरल कर तीन मुख्य गटांमध्ये विभागलेले आहेत:

1. संपूर्णपणे फेडरल बजेटमध्ये जाणारी देयके (उदाहरणार्थ, मूल्यवर्धित कर);
2. देयके जे बजेट कमाईचे नियमन करतात, म्हणजेच ते रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये आणि स्थानिक बजेटमध्ये (उदाहरणार्थ, कॉर्पोरेट आयकर, वैयक्तिक आयकर, अबकारी) पूर्ण किंवा विशिष्ट प्रमाणात हस्तांतरित केले जातात. ;
3. लक्ष्‍य अभिमुखता आणि आर्थिक निधीद्वारे प्राप्त होणारी देयके; ही देयके फेडरल बजेटमध्ये समाविष्ट केली जातात.

आर्टमध्ये समाविष्ट केलेल्या तरतुदींनुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 13, फेडरल कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1. मूल्यवर्धित कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 21);
2. अबकारी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 22);
3. वैयक्तिक आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 23);
4. एकीकृत सामाजिक कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 24);
5. कॉर्पोरेट आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25);
6. खनिजांच्या उत्खननावर कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26);
7. पाणी कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.2);
8. प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.1);
9. राज्य कर्तव्य (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.3).

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता विशेष कर व्यवस्था स्थापित करू शकतो जे कला मध्ये निर्दिष्ट नसलेल्या फेडरल करांसाठी प्रदान करतात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 13. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता अशा करांच्या स्थापनेची प्रक्रिया आणि या विशेष कर व्यवस्थांचा परिचय आणि अर्ज करण्याची प्रक्रिया देखील निर्धारित करते.

फेडरल आणि राज्य कर

प्रादेशिक तत्त्वानुसार आमदार करांचे वर्गीकरण करतो.

तर, आर्टच्या आधारावर. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 13-15 मध्ये कर फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक विभागलेले आहेत.

कला च्या परिच्छेद 2 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 12, फेडरल कर हे कर आहेत जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या संपूर्ण प्रदेशात देय देणे बंधनकारक आहे.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 13, खालील कर आणि शुल्क फेडरल आहेत:

मुल्यावर्धित कर;
उत्पादन शुल्क
वैयक्तिक आयकर;
खनिजांच्या उत्खननावर कर;
पाणी कर;
प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क;
सरकारी कर्तव्य.

कर प्रादेशिक म्हणून ओळखले जातात, जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि रशियन फेडरेशनच्या करांवरील विषयांच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या संबंधित विषयांच्या प्रदेशांमध्ये देय देणे बंधनकारक आहे (खंड 3, लेख रशियन फेडरेशनच्या पीसीचे 12).

खालील कर प्रादेशिक आहेत:

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर;
वाहतूक कर;
जुगार व्यवसाय कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 14).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित कर, नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांचे नियामक कायदेशीर कृत्ये स्थानिक कर म्हणून ओळखले जातात (कलम 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 12).

स्थानिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

जमीन कर;
व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 15).

कर प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्यामध्ये करांचे प्रकारांमध्ये कोणतेही विभाजन नाही आणि त्यानुसार, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांची संकल्पना निश्चित केलेली नाही. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर आकारलेल्या प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांचे बांधकाम केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींच्या पद्धतशीर स्पष्टीकरणाच्या आधारे तसेच सर्वोच्च न्यायालयीन घटनांच्या कायदेशीर पदांचा वापर करताना पाहिले जाते. .

आंतरराष्ट्रीय करारांच्या वापरावरील प्रकरणांचा विचार करताना सीआयएस आर्थिक न्यायालयाने विकसित केलेल्या करांच्या कायदेशीर स्वरूपावरील स्थान स्वारस्यपूर्ण आहे. अशा प्रकारे, आंतरराष्ट्रीय करारांचा अर्थ लावताना, जेव्हा या करारांचा मजकूर, तसेच राज्यांच्या राष्ट्रीय कायद्यांच्या चौकटीत, प्रकारांमध्ये करांचे स्पष्ट विभाजन नसते, तेव्हा न्यायालयाने विकसित केलेल्या अप्रत्यक्ष आणि प्रत्यक्ष करांच्या संकल्पनांवरून पुढे गेले. आर्थिक आणि कायदेशीर सिद्धांतांच्या चौकटीत. उदाहरणार्थ, सीआयएस इकॉनॉमिक कोर्ट सूचित करते की करदात्याचे उत्पन्न (नफा) कमी करणारे कर थेट कर म्हणून ओळखले जातात. ते, सध्याचे कर कायदे विचारात घेऊन, उत्पन्न, नफा, मालमत्ता (आणि त्यापैकी बहुतेक) कर आहेत.

अप्रत्यक्ष कर हे कर आहेत, ज्याचा आर्थिक भार खरेदीदार जेव्हा उत्पादने (वस्तू, कामे, सेवा) खरेदी करतो तेव्हा त्याच्यावर टाकला जातो, कारण ते वस्तूंच्या किंमतीवर अधिभार म्हणून स्थापित केले जातात. उदाहरणार्थ, कलाच्या परिच्छेद 1 च्या तरतुदींच्या अर्जावर बेलारूस प्रजासत्ताकच्या मंत्रिमंडळाच्या विनंतीनुसार सल्लागार मतात. मुक्त व्यापार क्षेत्राच्या निर्मितीवर 3 करार. CIS चे आर्थिक न्यायालय अप्रत्यक्ष करांच्या दुहेरी कायदेशीर स्वरूपाकडे निर्देश करते. न्यायालयाच्या या निष्कर्षानुसार, अप्रत्यक्ष कर, एकीकडे, अंतर्गत आहेत, ज्याचा मुख्य उद्देश राज्याला त्याच्या प्रदेशावर उद्भवणारी वस्तूंची मागणी लक्षात घेऊन महसूल प्राप्त करणे हा आहे. दुसरीकडे, त्यांच्याकडे सीमाशुल्क पेमेंटसह अनेक वैशिष्ट्ये सामाईक आहेत.

हे नोंद घ्यावे की, व्हॅट आणि अबकारीचे दुहेरी स्वरूप असूनही, ही देयके सीमा शुल्कासह समतुल्य प्रभाव मानली जाऊ शकत नाहीत, कारण व्हॅट आणि अबकारी, सीमाशुल्क पेमेंट म्हणून काम करत असल्याने, सीमा शुल्काच्या उद्दिष्टांचा पाठपुरावा करत नाहीत. त्यांचा मुख्य उद्देश गमावू नका. - राज्याकडून पावती:

त्यांचे पेमेंट देयकर्त्याद्वारे थेट सीमेवर केले जाते;
- कर आकारणीचा उद्देश आहे;
- पेमेंट्सवर नियंत्रण सीमाशुल्क अधिकार्‍यांकडे सोपवले जाते आणि सीमाशुल्क अधिकार्‍यांना ते आयात केल्यावर आणि त्यानुसार, राज्यांच्या प्रदेशातून निर्यात केल्यावर मुक्त संचलनासाठी वस्तू सोडण्याचा निर्णय घेण्यासाठी त्यांचे देय आवश्यक अटींपैकी एक आहे. त्याच्या प्रदेशावर उत्पन्न होणाऱ्या वस्तूंच्या मागणीच्या विचारावर आधारित उत्पन्न.

फेडरल आणि स्थानिक कर

फेडरल कर आणि शुल्क हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेले आहेत आणि रशियन फेडरेशनच्या संपूर्ण क्षेत्रामध्ये देय देणे बंधनकारक आहे.

फेडरल कर आणि शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 13):

- मुल्यावर्धित कर;
- विशिष्ट प्रकारच्या वस्तू (सेवा) आणि विशिष्ट प्रकारच्या खनिज कच्च्या मालावरील अबकारी;
- उपक्रमांच्या नफ्यावर (उत्पन्न) कर;
- भांडवलाच्या उत्पन्नावर कर;
- वैयक्तिक आयकर;
- राज्य सामाजिक योगदान ऑफ-बजेट फंड;
- सरकारी कर्तव्य;
- सीमाशुल्क आणि सीमाशुल्क शुल्क;
- जमिनीखालील वापरावरील कर;
- खनिज स्त्रोतांच्या पुनरुत्पादनावर कर;
- हायड्रोकार्बन उत्पादनातून अतिरिक्त उत्पन्नावर कर;
- प्राणी जगाच्या वस्तू आणि जलीय जैविक संसाधने वापरण्याच्या अधिकारासाठी शुल्क;
- वन कर;
- पाणी कर;
- पर्यावरण कर;
- फेडरल परवाना शुल्क.

- कॉर्पोरेट मालमत्ता कर;
- मालमत्ता कर;
- रस्ता कर;
- वाहतूक कर;
- विक्री कर;
- जुगार व्यवसाय कर;

- जमीन कर;
- वैयक्तिक मालमत्ता कर;
- जाहिरात कर;
- वारसा किंवा भेट कर;
- स्थानिक परवाना शुल्क.

फेडरल करदाता

प्रत्येक प्रकारच्या फेडरल कर आणि फीचे स्वतःचे करदात्यांचे वर्तुळ असते. हे व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था तसेच वैयक्तिक उद्योजक असू शकतात. कायदा अशा व्यक्तींच्या श्रेणी देखील सूचित करू शकतो ज्यांना विशिष्ट कर आणि शुल्काचे करदाते म्हणून मानले जाऊ शकत नाही. कर आकारणीचे ऑब्जेक्ट योग्यरित्या निर्धारित करण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे निकष वापरले जातात. हे कर आकारणीतून मुक्त असलेले व्यवहार देखील निर्दिष्ट करते.

जर एखाद्या व्यक्तीला विशिष्ट कर किंवा फी भरण्याचे बंधन असेल आणि कर आकारणीची एखादी वस्तू असेल, तर त्याला स्वतंत्रपणे बजेटमध्ये देय रकमेची गणना करणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, कर आधार निश्चित केला जातो, कर दर कोडमधून घेतला जातो आणि गणना केली जाते. जर करदात्याला कर लाभाचा अधिकार असेल तर तो हे देखील सूचित करतो.

अबकारी कराच्या उदाहरणावर असे दिसते. जर एखाद्या संस्थेला रशियन फेडरेशनमध्ये 150 अश्वशक्तीच्या इंजिन पॉवरसह मोटरसायकल आयात करायची असेल, तर अबकारी कराची गणना करण्यासाठी खालील मूल्ये वापरली जातात:

कर बेस (या प्रकरणात, इंजिन पॉवर) 150 एचपी आहे. सह.;
कर दर: एका अश्वशक्तीसाठी 31 रूबल दिले जातात.

कराची गणना सूत्रानुसार केली जाते:

कर आधार * कर दर (म्हणजे 150 * 31) = 4,650 रूबल.

प्रत्येक प्रकारचे फेडरल कर किंवा शुल्क त्याच्या स्वतःच्या नियमांनुसार मानले जाते. हे सर्व नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत तपशीलवार आहेत. याव्यतिरिक्त, एफटीएसचे विविध स्पष्टीकरण आहेत. विभागाच्या अधिकृत वेबसाइटवर करप्रणाली समस्यांवरील माहितीपत्रकांची निवड सादर केली जाते.

कर आणि फी भरण्याची प्रक्रिया

जर कर विशिष्ट कर कालावधीसाठी मोजला गेला असेल, तर त्याच्या देयकासाठी विशेष मुदत ठेवली जाते. फेडरल कर आणि फी भरण्यासाठी कोणतीही सार्वत्रिक मुदत नाही.

प्रत्येक वेळी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या मानदंडांसह तपासणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, कॅलेंडर तारखांचे बंधन किंवा संपूर्ण कालावधी, तसेच विशिष्ट कार्यक्रम किंवा कृतीचे संकेत वापरले जाऊ शकतात.

नेहमी करदाता स्वतःच पेमेंटची तारीख ठरवत नाही. जेव्हा कराच्या रकमेची गणना कर सेवेवर असते, तेव्हा सूचना प्राप्त झाल्यानंतरच बजेटमध्ये पैसे हस्तांतरित करण्याचे बंधन उद्भवते.

परंतु कर भरण्याचे एक तत्त्व अपरिवर्तित आहे: उशीरा पेमेंटसाठी दंड आकारला जातो. आणि करदात्याला केवळ कराची रक्कमच नाही तर अतिरिक्त देयके, जसे की दंड आणि दंड देखील बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यास बांधील असेल. कर निरीक्षकांच्या आवश्यकतांचे पालन न केल्यास, कर्ज फेडण्यासाठी निधी जबरदस्तीने गोळा केला जाईल. हे करण्यासाठी, कर्जदाराच्या खात्यात पैसे मागितले जातात आणि जर ते पुरेसे नसतील तर त्याची मालमत्ता विकली जाते.

फेडरल कर आणि शुल्क राष्ट्रीय विधान स्तरावर स्थापित केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत निश्चित केले जातात. हा मानक कायदा त्यांच्या सर्व प्रकारांची तसेच प्रत्येक कर आणि शुल्काची गणना आणि देय करण्याची प्रक्रिया सूचीबद्ध करतो.

फेडरल कर आणि फी, प्रादेशिक आणि स्थानिक स्तरावर स्थापित करांसह, बजेट पुन्हा भरण्याचे कार्य करतात. आमदार अर्थव्यवस्थेत होत असलेल्या बदलांवर लक्ष ठेवतो आणि कर प्रणाली समायोजित करतो - करांचे वैयक्तिक घटक बदलतो किंवा कर काढून टाकतो किंवा नवीन जोडतो.

फेडरल कर प्रणाली

करप्रणाली ही एक जटिल यंत्रणा आहे, जी राज्याचे स्थिर ऑपरेशन आणि नागरिकांसाठी स्वीकार्य जीवनमान सुनिश्चित करण्यासाठी डिझाइन केलेली आहे. अशा प्रणालीचे सार चांगल्या प्रकारे समजून घेण्यासाठी, फेडरल करांकडे लक्ष देणे योग्य आहे.

कर आणि फी

तुम्ही तुमचे लक्ष फेडरल टॅक्सकडे वळवण्यापूर्वी, तुम्हाला शुल्क आणि करांमध्ये काय फरक आहे हे ठरवावे लागेल.

सामान्य गरजा आणि गरजा पूर्ण होण्यासाठी समाजातील प्रत्येक सदस्याने भरावी लागणारी किंमत म्हणून कर समजला पाहिजे. या संसाधनांचा वापर समाजातील ज्या वर्गांना सामाजिक सुरक्षा नाही त्यांच्यासाठी देखील केला जातो.

फीच्या संदर्भात, या प्रकरणात आम्ही फी भरणाऱ्याला कोणतेही फायदे मिळवून देण्यासाठी राज्य गोळा केलेल्या देयकाबद्दल बोलत आहोत. विशिष्ट क्रियाकलापासाठी परवाना जारी करणे किंवा विशिष्ट सेवा किंवा अधिकारांची तरतूद करणे हे एक उदाहरण असेल.

रशियन फेडरेशनमधील फेडरल कर, तसेच विविध प्रकारचे शुल्क कायद्याद्वारे नियंत्रित केले जातात. राज्याच्या कर प्रणालीमध्ये विविध पद्धती आणि संकलनाचे प्रकार, नियंत्रण आणि संकलनाची प्रक्रिया तसेच सामान्य प्रणालीकर आकारणी

या प्रणालीमध्ये खालील अवयवांचा समावेश आहे:

ज्या नगरपालिकांचे मुख्य कार्य स्थानिक करांवर नियंत्रण ठेवणे आहे;
रशियन फेडरेशनचे कर मंत्रालय;
त्याचे विभाग रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांमध्ये स्थित आहेत.

फेडरल कर

फेडरल कर हे कायद्याद्वारे स्थापित केलेले कर समजले जावे आणि म्हणून, रशियन फेडरेशनच्या संपूर्ण प्रदेशात भरले जाणे आवश्यक आहे.

मुख्य फेडरल करांमध्ये कॉर्पोरेट आयकर, मूल्यवर्धित कर, सिक्युरिटीज व्यवहार, सीमा शुल्क इ.

जर आपण राज्य शुल्क, फेडरल नोंदणी आणि परवाना शुल्क, आयात केलेल्या वस्तूंवरील अबकारी तसेच सीमाशुल्क शुल्क विचारात घेतले तर हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की हे कर फेडरल बजेटमध्ये जातात आणि त्याचे स्वतःचे उत्पन्न म्हणून परिभाषित केले जातात.

नियामक उत्पन्नाच्या गटामध्ये परदेशी पेमेंट दस्तऐवज आणि बँक नोट्सच्या खरेदीवरील कर, कॉर्पोरेट नफ्यावर, व्हॅट, आयकर, तसेच भेटवस्तू किंवा वारसा म्हणून दुसर्‍या व्यक्तीकडे जाणार्‍या मालमत्तेवर आकारला जाणारा कर समाविष्ट असावा.

अशा प्रकारे मिळालेला निधी इतर स्तरांशी संबंधित बजेटकडे निर्देशित केला जातो.

फेडरल कर आकारणीचे सार स्पष्टपणे समजून घेण्यासाठी, वर वर्णन केलेले बजेट भरण्याच्या प्रत्येक पद्धतीकडे अधिक लक्ष देणे आवश्यक आहे.

जगातील सर्वात सामान्य करांपैकी एक सह प्रारंभ करणे योग्य आहे - VAT. हे अप्रत्यक्ष म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते. त्याचे सार या वस्तुस्थितीवर उकळते की उत्पादनाची संपूर्ण किंमत कर आकारणीच्या अधीन नाही, परंतु प्रक्रियेद्वारे जोडलेल्या किंमतीचा फक्त तो भाग आहे. फेडरल करांची प्रणाली अशा प्रकारे आयोजित केली जाते की विविध उपक्रम, क्रियाकलापांच्या प्रकाराकडे दुर्लक्ष करून, समान दराने व्हॅट भरतात. हा दृष्टीकोन मागणी संरचनेचे विकृती प्रतिबंधित करतो.

इतर प्रकारच्या मूल्यवर्धित करांच्या तुलनेत, त्यात काही विशिष्ट वैशिष्ट्ये आहेत:

कर स्वतः आणि करपात्र उलाढाल दोन्ही विचारात घेतले जातात आणि कमोडिटी मूल्याचा भाग म्हणून स्वतंत्रपणे कंपन्यांच्या खात्यांमध्ये सूचित केले जातात.
या प्रकारची कर आकारणी नुकसानभरपाई प्रणालीवर आधारित आहे. याचा अर्थ उद्योजक पूर्वी भरलेल्या एकूण करातून वजा करतो.
टर्नओव्हर, ज्याची व्याख्या करपात्र म्हणून केली जाते, त्यामध्ये उद्योजकाने पूर्वी भरलेल्या रकमेचा समावेश नाही.
सुरुवातीला संपूर्ण उलाढाल कर आकारणीच्या अधीन आहे हे तथ्य असूनही, कराचा फक्त तोच भाग जो देयकाने खरेदीच्या किंमतीमध्ये जोडलेल्या किंमतीशी संबंधित आहे तो बजेटमध्ये भरावा लागेल.

VAT च्या चौकटीतील फेडरल टॅक्स खालील ऑपरेशन्सवर केंद्रित आहे:

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर स्वतःच्या गरजांसाठी वस्तूंचे हस्तांतरण, कॉर्पोरेट आयकर मोजण्याच्या प्रक्रियेत ज्याचे खर्च वजा केले जात नाहीत.
रशियन फेडरेशनमध्ये वस्तू आणि सेवांची विक्री. यामध्ये विविध वस्तूंचे हस्तांतरण, संपार्श्विक विक्री आणि मालमत्ता अधिकार हस्तांतरित करण्याची प्रक्रिया समाविष्ट आहे.
रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रात कोणत्याही उत्पादनांची आयात.
स्वतःच्या वापरासाठी स्थापना आणि बांधकाम कार्यांची अंमलबजावणी.

संस्थेचे फेडरल कर, विशेषतः VAT, खालील प्रकारच्या ऑपरेशन्सवर लागू होत नाहीत:

निवासी इमारती, क्लब, किंडरगार्टन्स, सेनेटोरियम आणि गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक आणि सामाजिक-सांस्कृतिक महत्त्व असलेल्या इतर वस्तूंचे हस्तांतरण, स्थानिक सरकार किंवा राज्य प्राधिकरणांना विनामूल्य. हा नियम गॅस, इलेक्ट्रिक नेटवर्क्स, सबस्टेशन्स, पाणी घेण्याच्या सुविधा आणि तत्सम प्रकारच्या इतर वस्तूंवर देखील लागू होतो, जे वरील राज्य संरचनांच्या आदेशानुसार विशेष संस्थांना हस्तांतरित केले जातात.
जमीन विक्रीशी संबंधित ऑपरेशन्स.
नगरपालिका आणि राज्य उपक्रमांच्या मालमत्तेचे हस्तांतरण, ज्याची पूर्तता खाजगीकरणाच्या क्रमाने केली जाते.
या एंटरप्राइझच्या पुनर्रचना प्रक्रियेत परकीय किंवा रशियन चलनाच्या संचलनाशी संबंधित ऑपरेशन्स, तसेच कंपनीच्या अमूर्त, स्थिर मालमत्ता आणि इतर मालमत्तेचे हस्तांतरण त्याच्या उत्तराधिकारीकडे.
राज्य शक्ती आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या व्यवस्थेचा भाग असलेल्या त्या संस्थांद्वारे सेवांची तरतूद आणि कामाचे कार्यप्रदर्शन. शिवाय, ही कामे विशिष्ट क्षेत्रात त्यांना नियुक्त केलेल्या अनन्य अधिकारांच्या चौकटीतच केली पाहिजेत. त्याच वेळी, या सेवांच्या गरजेची पुष्टी रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे, स्थानिक सरकारांच्या कृती आणि फेडरेशनच्या विषयांद्वारे केली जाणे आवश्यक आहे.

कर कपात

फेडरल करांच्या प्रकारांचा अभ्यास करताना, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की व्हॅटच्या बाबतीत, देयकाला रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे स्थापित कर कपातीच्या रकमेद्वारे देयके कमी करण्याचा अधिकार आहे. अशा कपात कराच्या त्या रकमेशी संबंधित आहेत जे देयकाला सादर केले गेले होते आणि नंतर विविध वस्तू खरेदी करण्याच्या प्रक्रियेत तसेच रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील विशिष्ट कार्ये आणि सेवांसाठी मोजणी करताना त्याच्याद्वारे अदा केले गेले होते. या श्रेणीमध्ये रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क क्षेत्रामध्ये कोणतेही उत्पादन आयात करताना देयकाने भरलेले कर देखील समाविष्ट आहेत.

कपात करण्याचा आधार म्हणून, करदात्याने विशिष्ट वस्तू खरेदी केल्यावर विक्रेत्यांद्वारे जारी केलेल्या पावत्या वापरल्या जातात.

अबकारी कर

हा फेडरल कर अप्रत्यक्ष कर म्हणून देखील वर्गीकृत केला जाऊ शकतो. विशिष्ट उत्पादन किंवा सेवा खरेदी करताना खरेदीदार त्यासाठी पैसे देतात.

बहुतेक प्रकरणांमध्ये उत्पादनक्षम वस्तू ही अशी उत्पादने असतात ज्यांचे उत्पादन राज्याची मक्तेदारी असते. आम्ही तंबाखू उत्पादने, अल्कोहोलयुक्त पेये, कार, पेट्रोल, डिझेल इंधन आणि मौल्यवान धातूंचे दागिने याबद्दल बोलत आहोत. परिवहन सेवा आणि युटिलिटी बिलांच्या किंमतीमध्ये अबकारी कर देखील समाविष्ट केला जातो.

कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींच्या खालील श्रेणी या कराचे दाता म्हणून ओळखल्या जातात:

वैयक्तिक उद्योजक;
रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून त्यांच्या विविध उत्पादनांच्या हालचालीमुळे करदाते म्हणून परिभाषित केलेल्या व्यक्ती;
कंपन्या

फेडरल कर आणि फी अबकारी वस्तू म्हणून नियुक्त केलेल्या अनेक ऑपरेशन्स आहेत:

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील उद्योजक किंवा एंटरप्राइझद्वारे पेट्रोलियम उत्पादनांची पावती.
रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातील व्यक्तींद्वारे मालक नसलेल्या किंवा जप्त केलेल्या उत्पादनक्षम वस्तूंची तसेच राज्याच्या बाजूने सोडलेली उत्पादने आणि परिणामी, ते नगरपालिका किंवा राज्य मालमत्तेत रूपांतरित होण्याच्या अधीन आहेत. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की जप्त केलेल्या वस्तू केवळ लवाद न्यायालये आणि इतर अधिकृत संस्थांच्या निर्णय किंवा निर्णयांच्या आधारावर व्यक्तींना विकल्या पाहिजेत.
उत्पादन शुल्काच्या अधीन नसलेल्या उत्पादनांच्या पुढील उत्पादनाच्या उद्देशाने जारी केलेल्या उत्पादनक्षम वस्तूंच्या संरचनेच्या चौकटीत हस्तांतरण. अपवाद फक्त तेल उत्पादने आहे.
रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात वैयक्तिक उद्योजक किंवा तेल उत्पादनांच्या एंटरप्राइझद्वारे हस्तांतरित करणे जे या संसाधनांच्या मालकाकडे प्रमाणपत्र नसलेल्या या संसाधनांच्या मालकास देणे-घेणे आणि कच्च्या मालापासून उत्पादित केले जाते. या प्रकरणात, फेडरल कर आणि फी उत्पादन शुल्काचा भरणा सूचित करतात.
रशियन फेडरेशनच्या चौकटीत भागीदारी किंवा आर्थिक कंपनीद्वारे उत्पादित केलेल्या उत्पादनक्षम वस्तूंचे, संस्थेतून बाहेर पडल्यानंतर सहभागीला हस्तांतरित करा.
अल्कोहोलयुक्त उत्पादने, विकृत इथाइल अल्कोहोल तयार करण्यासाठी प्रमाणपत्र असलेल्या कंपनीकडून प्राप्त करणे.

तुम्ही फेडरल आणि स्थानिक करांकडे लक्ष दिल्यास, तुमच्या लक्षात येईल की खालील व्यवहार अबकारी कराच्या अधीन नाहीत:

करदात्याद्वारे पेट्रोलियम उत्पादनांच्या विक्रीची प्रक्रिया.
एकाद्वारे हस्तांतरण स्ट्रक्चरल युनिटइतर उत्पादने तयार करण्यासाठी कंपन्या दुसर्या उत्पादनक्षम वस्तू. त्याच वेळी, विभाग स्वतंत्र करदाते नाहीत.
जप्त केलेल्या एक्साइजेबल वस्तूंच्या प्राथमिक प्रकाराची प्राप्ती, तसेच त्यानंतरच्या औद्योगिक प्रक्रिया किंवा विनाशाच्या उद्देशाने (सीमाशुल्क अधिकार्यांच्या सोबतच्या नियंत्रणाखाली) राज्याच्या बाजूने सोडून दिलेली उत्पादने.
नैसर्गिक नुकसानाच्या मर्यादेत येणारे नुकसान लक्षात घेऊन रशियन फेडरेशनच्या हद्दीबाहेर निर्यात करण्याच्या सीमाशुल्क नियमांतर्गत उत्पादनक्षम वस्तूंची विक्री. या श्रेणीमध्ये पेट्रोलियम उत्पादनांसह त्या ऑपरेशन्सचा देखील समावेश होतो जे नंतर निर्यातीसाठी सीमाशुल्क नियमांतर्गत येतात.

फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांचा अभ्यास करताना, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की वरील ऑपरेशन्स उत्पादन शुल्काच्या अधीन नाहीत तरच या उत्पादनक्षम वस्तूंच्या उत्पादनासाठी आणि त्यानंतरच्या हस्तांतरण (विक्री) ऑपरेशनसाठी स्वतंत्र लेखा असेल.

सरकारी कर्तव्य

ही संज्ञा एखाद्या व्यक्तीकडून आकारली जाणारी फी म्हणून समजली पाहिजे जेव्हा ते राज्य संस्था किंवा अधिकार्‍यांना त्यांच्या संबंधात कायदेशीर महत्त्वाची कोणतीही कृती करण्यासाठी लागू करतात. अशा कृती कागदपत्रे जारी करणे, तसेच त्यांच्या प्रती आणि डुप्लिकेटच्या तरतुदीसह समान असू शकतात.

फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांमध्ये राज्य कर्तव्य समाविष्ट आहे, जे खालील कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींवर केंद्रित आहे:

शांततेच्या न्यायमूर्तींनी विचारात घेतलेल्या प्रकरणांमध्ये आणि सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयांमध्ये लवाद न्यायालयांमध्ये प्रतिवादी म्हणून काम करणे;
कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण म्हणून परिभाषित केल्या जाऊ शकतील अशा क्रियांच्या कामगिरीसाठी अधिकृत वस्तूंवर अर्ज करणे.

आयकर

ही देयके देखील फेडरल करांच्या अधीन आहेत. या प्रकरणात, आम्ही टक्केवारीबद्दल बोलत आहोत, ज्याची वजावट करदात्याच्या नफ्यातून येते. त्याच वेळी, उत्पादन खर्च आणि आवश्यक संसाधने मिळविण्याची किंमत लक्षात घेऊन उत्पन्नाची रक्कम नफा म्हणून निर्धारित केली जाते.

या कराचे थेट वर्णन केले जाऊ शकते. त्याचा दर 20% आहे. त्याची गणना करण्यासाठी कर परतावा वापरला जातो. कर कालावधीसाठी, ते एक कॅलेंडर वर्ष आहे. हा कर तुम्ही आगाऊ पेमेंटद्वारे भरू शकता.

एकीकृत सामाजिक कर

त्याचा मुख्य फरक लक्ष्य अभिमुखता आहे. आम्ही कर दराबद्दल बोलत आहोत जे रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडाकडे जाते, अनिवार्य वैद्यकीय आणि सामाजिक विम्याशी संबंधित निधी.

UST च्या वस्तू म्हणून, तुम्ही नियोक्ता कर्मचार्‍यांना जमा केलेली देयके परिभाषित करू शकता.

पाणी कर

या प्रकरणात, आम्ही विशेष पाणी वापरामध्ये गुंतलेल्या व्यक्ती किंवा उपक्रमांच्या कर आकारणीबद्दल बोलत आहोत, ज्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार कर भरावा लागेल. या श्रेणीमध्ये नफ्यासाठी पाण्याच्या क्षेत्राचा वापर, लाकूड तरंगणे, जलविद्युत क्षेत्रात जलस्रोतांचा वापर आणि पाण्याचे अमूर्तीकरण यांचा समावेश होतो.

हे शुल्क देखील फेडरल करांच्या अधीन आहेत. ज्या व्यक्ती किंवा संस्था फायद्यासाठी पृथ्वीच्या आतड्यांचा वापर करतात त्यांना असा कर भरावा लागतो. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशात उत्खनन केलेली सर्व खनिजे कर आकारणीची वस्तू म्हणून परिभाषित केली जातात. कराचा आधार हा या नैसर्गिक संसाधनांची किंमत आहे. एक उल्लेखनीय तपशील म्हणजे करदात्याने त्याच्या वस्तूंच्या मूल्यावर आधारित कर आधाराची स्वतंत्रपणे गणना करणे अपेक्षित आहे.

जसे आपण पाहू शकता, फेडरल कर प्रणाली बर्‍यापैकी सक्षमपणे आयोजित केली गेली आहे आणि आपल्याला राज्याच्या बजेटमध्ये संसाधने प्रभावीपणे आकर्षित करण्यास अनुमती देते.

फेडरल करांचे प्रकार

घटक, कार्ये आणि करांचे वर्गीकरण:

1. परस्परसंवाद कर अधिकारीइतर नियामक राज्य संस्थांसह, ते रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, सीमाशुल्क संहिता, रशियन फेडरेशनचा बजेट संहिता तसेच फेडरल कायद्यांचे नियमन करतात.

कायद्यानुसार, कर संबंधांचे सहभागी (विषय) आहेत:

1) करदाते किंवा फी भरणारे म्हणून मान्यताप्राप्त संस्था आणि व्यक्ती;
2) कर एजंट म्हणून मान्यताप्राप्त संस्था आणि व्यक्ती;
3) फेडरल कर कार्यालयआणि रशियन फेडरेशनमधील त्याचे विभाग (कर अधिकारी);
4) फेडरल सीमाशुल्क सेवा आणि त्याचे प्रादेशिक उपविभाग (सीमाशुल्क अधिकारी);
5) राज्य कार्यकारी संस्था आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या कार्यकारी संस्था, इतर संस्था आणि त्यांच्याद्वारे अधिकृत अधिकारी, स्थापित प्रक्रियेनुसार पार पाडणे (कर आणि सीमाशुल्क प्राधिकरणांव्यतिरिक्त) कर भरण्याच्या खात्यावर निधी प्राप्त करणे आणि (किंवा) शुल्क आणि बजेट हस्तांतरित करणे;
6) राज्याच्या गैर-अर्थसंकल्पीय निधीची संस्था.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, करदाते आणि फी भरणारे संस्था आणि व्यक्ती आहेत ज्यांना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, संबंधित कर आणि (किंवा) फी भरणे आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनमधील कर अधिकारी फेडरल कर सेवा आणि त्याचे प्रादेशिक विभाग आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे निर्धारित केलेल्या प्रकरणांमध्ये, कर अधिकार्यांचे अधिकार सीमाशुल्क अधिकारी आणि गैर-बजेटरी फंडांच्या अधिकार्यांकडे निहित आहेत, जे त्यांच्या क्षमतेनुसार कार्य करतात.

करांचे घटक म्हणजे कर आकारणीचे उद्दिष्ट, कर आधार, कर दर, कर प्रोत्साहन, कर आणि अहवाल कालावधी:

1) कर आकारणीची उद्दिष्टे असू शकतात: नफा, उत्पन्न, मालमत्ता आणि त्याचे हस्तांतरण, विक्री केलेल्या वस्तूंची किंमत (काम, सेवा प्रदान), सिक्युरिटीजसह ऑपरेशन्स, नैसर्गिक संसाधनांचा वापर, विशिष्ट प्रकारचे क्रियाकलाप इ.

२) कर आधार म्हणजे कर आकारणीच्या वस्तूची किंमत, भौतिक किंवा इतर वैशिष्ट्ये. करदाते - संस्था प्रत्येक कर कालावधीच्या शेवटी लेखा आणि डेटाच्या आधारे कर बेसची गणना करतात. कर लेखा, तसेच कर आकारणीशी संबंधित वस्तूंवरील दस्तऐवजीकरण डेटा. वैयक्तिक उद्योजक प्रत्येक कर कालावधीच्या शेवटी रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने निर्धारित केलेल्या पद्धतीने उत्पन्न, खर्च आणि व्यावसायिक व्यवहारांवरील डेटाच्या आधारे कर बेसची गणना देखील करतात. व्यक्ती - करदाते त्यांच्या करपात्र उत्पन्नावरील स्थापित प्रकरणांमध्ये संस्थांकडून प्राप्त झालेल्या डेटाच्या आधारे, तसेच त्यांच्या स्वतःच्या करपात्र उत्पन्नाच्या नोंदीवरील डेटाच्या आधारे कर आधार निर्धारित करतात.
3) कर दर हा कर बेसच्या मोजमापाच्या प्रति युनिट कर आकाराची रक्कम आहे.
कर दर कर बेसची टक्केवारी म्हणून सेट केले जातात किंवा परिपूर्ण मूल्ये. दर आनुपातिक, प्रगतीशील आणि प्रतिगामी आहेत.
कर बेसच्या आकारातील बदलानुसार आनुपातिक कर दर बदलत नाही. कर आधार वाढल्याने प्रगतीशील कर दर वाढतो. टॅक्स बेस वाढल्याने प्रतिगामी कर दर कमी होतो.
4) कर प्रोत्साहन हे विशिष्ट करासाठी कायद्याद्वारे परिभाषित केलेले उपाय आहेत जे कर ओझे कमी करण्यास मदत करतात, करदात्याच्या काही कृती आणि पुढाकारांना उत्तेजन देतात.
5) कर कालावधी हा एक कॅलेंडर वर्ष किंवा वैयक्तिक करांच्या संबंधात दुसरा कालावधी असू शकतो, ज्यानंतर कर आधार निश्चित केला जातो आणि देय कराची रक्कम मोजली जाते. कर कालावधीमध्ये एक किंवा अधिक अहवाल कालावधी असू शकतो, ज्यानंतर आगाऊ देयके दिली जातात आणि अंतरिम घोषणा सबमिट केल्या जातात. प्रत्येक करासाठी, कायदे स्वतःचे देयक, कर आकारणीच्या वस्तू, कर आधार, दर, फायदे, कर कालावधी, अटी आणि पेमेंटची प्रक्रिया स्थापित करते.

2. विकसित बाजार संबंधांच्या परिस्थितीत, विविध कार्ये करांमध्ये अंतर्भूत असतात. कराचे कार्य कृतीत त्याचे सार प्रकट करते, त्याचे गुणधर्म व्यक्त करण्याचा एक मार्ग आहे. फंक्शन कसे दाखवते सार्वजनिक नियुक्तीखर्चाचे वितरण आणि राज्य महसुलाच्या पुनर्वितरणाचे साधन म्हणून कराची आर्थिक श्रेणी.

कराचे सर्वात महत्वाचे कार्य म्हणजे राजकोषीय (फिस्कस - ट्रेझरी), जे राज्याला त्याच्या क्रियाकलापांसाठी आवश्यक आर्थिक संसाधने प्रदान करण्यात प्रकट होते. करांचे वित्तीय कार्य, राज्य आर्थिक संसाधने तयार करणे, राज्याला अर्थव्यवस्थेत हस्तक्षेप करण्यास अनुमती देते आणि हे करांचे नियामक कार्य निर्धारित करते.

करांच्या नियामक कार्यामध्ये करांच्या माध्यमातून बाजार अर्थव्यवस्थेच्या सार्वजनिक प्रशासनाची प्रणाली समाविष्ट असते. कर नियमनाची गरज आर्थिक प्रक्रियाबाजार संबंधांद्वारे निर्धारित.

वित्तीय आणि नियामक कार्ये जवळून संबंधित आहेत. तथापि, यापैकी प्रत्येक कार्य कर संबंधांचे एक विशिष्ट पैलू प्रतिबिंबित करते. अशा प्रकारे, राजकोषीय कार्य करदात्याचा राज्याशी असलेला संबंध प्रतिबिंबित करतो आणि नियामक कार्य राज्याचा करदात्याशी असलेला संबंध प्रतिबिंबित करतो.

करांचे पुढील कार्य नियंत्रण आहे. त्यात कर महसुलाचे प्रमाण निश्चित करणे आणि त्यांची आर्थिक संसाधनांसाठी राज्याच्या गरजांशी तुलना करणे समाविष्ट आहे. हे कार्य देयकांच्या कर शिस्तीची खात्री करण्याच्या परिस्थितीत केले जाते, म्हणजे. त्यांचे कर वेळेवर आणि पूर्ण भरण्यात.

करांचे उत्तेजक कार्य फायदे, प्राधान्ये, कर कपातीच्या प्रणालीद्वारे लागू केले जाते आणि कर बेसमध्ये घट, कर दर कमी करणे इ.

3. रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणाली प्रादेशिक तत्त्वावर आधारित आहे, करांची स्थापना आणि पैसे काढण्याच्या स्तरावर अवलंबून आहे: फेडरल, प्रादेशिक किंवा स्थानिक स्तर. कर संहितेनुसार, कर फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक मध्ये विभागले गेले आहेत.

फेडरल कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

मुल्यावर्धित कर;
- अबकारी;
- कॉर्पोरेट आयकर;
- वैयक्तिक आयकर;
- सामाजिक देयके;
- सरकारी कर्तव्य;
- खनिजांच्या उत्खननावर कर;
- प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि यासाठी शुल्क; जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंचा वापर;
- पाणी कर.

प्रादेशिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर;
- वाहतूक कर;
- जुगार व्यवसाय कर.

स्थानिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

जमीन कर;
- वैयक्तिक मालमत्ता कर.

फेडरल टॅक्स आकारात अग्रगण्य भूमिका बजावतात सार्वजनिक संसाधने. रशियन फेडरेशनच्या एकत्रित बजेटमध्ये, ते सर्व कर महसुलाच्या जवळजवळ तीन चतुर्थांश आहेत.

वरील कर, कर्तव्ये आणि फी व्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनमध्ये इतर देयके अनिवार्य आहेत, ज्यांना आज ओळखले जाते. कर निसर्ग.

यात समाविष्ट:

सीमाशुल्क आणि शुल्क;
- रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडमध्ये अनिवार्य विमा योगदान;
- साठी योगदान अनिवार्य विमाऔद्योगिक अपघात आणि व्यावसायिक रोगांपासून;
- वन निधी भूखंडांच्या वापरासाठी वन कर आणि भाडे;
- पर्यावरणीय देयके.

कर संहिता तथाकथित विशेष कर व्यवस्था देखील स्थापित करते. या व्यवस्था विशिष्ट कर भरण्याच्या बंधनातून सूट देतात.

विशेष कर प्रणालींमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) कृषी उत्पादकांसाठी करप्रणाली.
२) सरलीकृत करप्रणाली.
3) विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी आरोपित उत्पन्नावर एकल कराच्या स्वरूपात कर आकारणीची प्रणाली.
4) उत्पादन सामायिकरण करारांच्या अंमलबजावणीमध्ये कर आकारणीची प्रणाली.

रशियन फेडरेशनमध्ये आकारलेल्या करांचे वर्गीकरण:

1) रशियन फेडरेशनमध्ये आकारले जाणारे सर्व कर वेगवेगळ्या प्रकारे वर्गीकृत केले जातात. तर, फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांचे विभाजन प्रादेशिक वैशिष्ट्यांनुसार किंवा त्यानुसार केले जाते कायदेशीर नियमन. आपल्या देशाच्या संपूर्ण प्रदेशात फेडरल कर गोळा करणे बंधनकारक आहे आणि प्रादेशिक आणि स्थानिक कर संबंधित प्राधिकरणांच्या कायद्यांद्वारे त्यांच्या विवेकबुद्धीनुसार सादर केले जातात आणि रद्द केले जातात, परंतु रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार.

2) कर देखील प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष विभागले जाऊ शकतात. प्रत्यक्ष कर थेट उत्पन्न (नफा), मालमत्ता किंवा त्याच्या हस्तांतरणाशी संबंधित आहेत आणि या उत्पन्नाच्या किंवा मालमत्तेच्या मालकांद्वारे भरले जातात.

अप्रत्यक्ष कर सहसा एखाद्या वस्तूच्या, कामाच्या किंवा सेवेच्या किमतीमध्ये समाविष्ट केले जातात. यामध्ये व्हॅट, अबकारी आणि सीमाशुल्क यांचा समावेश आहे.

3) कर देखील कायदेशीर संस्थांकडील कर आणि व्यक्तींकडील करांमध्ये विभागले जातात. काही कर कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती (जमीन, सीमाशुल्क, वाहतूक इ.) या दोघांद्वारे भरले जातात.

4) कर त्यांच्या देयकाच्या स्त्रोतांनुसार पद्धतशीर केले जातात. करांची गणना करताना आणि बजेट आणि राज्य नॉन-बजेटरी फंडांसह सेटलमेंटसाठी लेखा नोंदी वापरून त्यांचे श्रेय देताना एंटरप्राइझच्या लेखा सेवेसाठी हे वर्गीकरण महत्त्वाचे आहे. कायदेशीर संस्थांसाठी कर भरण्याचे स्त्रोत असू शकतात: विक्रीचे उत्पन्न, उत्पादनांची किंमत (काम किंवा सेवा), आर्थिक परिणामएंटरप्राइझच्या क्रियाकलाप, करपात्र नफा (उत्पन्न), निव्वळ नफा. तर, महसुलाच्या खर्चावर, उपक्रम देय देतात: व्हॅट, अबकारी, सीमाशुल्क.

मुख्य खर्चामध्ये हे समाविष्ट आहे: सीमा शुल्क, जुगार व्यवसाय कर; वाहतूक कर, निसर्ग वापरावरील कर किंवा पर्यावरणीय प्रदूषण मर्यादेत.

कंपनीच्या क्रियाकलापांच्या आर्थिक परिणामामध्ये कॉर्पोरेट मालमत्ता कर समाविष्ट आहे.

वरील सर्व कर जमा झाल्यानंतर उरलेल्या करपात्र नफ्यातून, आयकर जमा आणि भरला जातो. त्यानंतर, एंटरप्राइझच्या निव्वळ नफ्यातून पर्यावरणीय प्रदूषण, परवाना आणि इतर फीसाठी जास्तीची देयके दिली जातात.

5) कर देखील स्वतःचे आणि नियामक असे विभागलेले आहेत. स्वतःचे कर हे बजेटच्या संबंधित स्तरावर "निश्चित" असतात, म्हणजे, त्यांच्याकडून मिळणारा महसूल विशिष्ट बजेटच्या उत्पन्नामध्ये जमा केला जातो.

संघटना फेडरल कर

करांच्या सिद्धांतामध्ये एक महत्त्वपूर्ण स्थान त्यांच्या वर्गीकरणाच्या प्रश्नाद्वारे व्यापलेले आहे, म्हणजे, विविध निकषांनुसार करांचे पद्धतशीर गट. सहसा वैज्ञानिक साहित्यात एक विशेष संज्ञा वापरली जाते - वर्गीकरण.

वर्गीकरणाशी संबंधित अनेक प्रख्यात शास्त्रज्ञ आणि अर्थशास्त्रज्ञ त्यांच्या कर संशोधनात वर्गीकरणाची वैशिष्ट्ये आणि प्रणालीचे विशेष गुणधर्म सिद्ध करण्यासाठी समान दृष्टिकोनावर आले नाहीत. वर्गीकरणांची विपुलता खात्रीने सिद्ध करते की एक निकष निश्चित करणे अशक्य आहे. कर एका किंवा दुसर्‍या गटाला दिले जाऊ शकतात. विभागाच्या सीमा मोबाइल आहेत, म्हणून, करांची मर्यादा घालताना, कोणत्याही गटावर त्यांचा प्रभावशाली प्रभाव आहे. आर्थिक निर्देशक.

देयकाची ओळख आणि कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टच्या नफ्याची पातळी विचारात न घेता वास्तविक कर तयार केले जातात. मालमत्तेच्या अस्तित्वाची वस्तुस्थिती हाच कर आकारणीचा आधार आहे. वास्तविक करांचे पहिले प्रकार म्हणजे जमीन आणि घर कर. वास्तविक करांमध्ये व्यापार कर, रोख्यांवर कर देखील समाविष्ट आहे.

कर आकारणीच्या जागतिक पद्धतीमध्ये वैयक्तिक कर खालील प्रकारांद्वारे दर्शविले जातात: वैयक्तिक आयकर, मालमत्ता कर, मतदान कर, वारसा आणि भेट कर इ.

अप्रत्यक्ष कर, आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, वस्तू आणि सेवांवरील कर आहेत, जे किमतीवर किंवा दरांवर अधिभार म्हणून स्थापित केले जातात आणि वस्तू आणि सेवांच्या वापराच्या प्रक्रियेत आकारले जातात. अप्रत्यक्ष करांमध्ये अबकारी, राज्य वित्तीय मक्तेदारी आणि सीमाशुल्क यांचा समावेश होतो. अप्रत्यक्ष करांचा इतिहास मोठा आहे. सध्या, अबकारी कर वैयक्तिकरित्या विभागले गेले आहेत (कच्चा माल, अर्ध-तयार उत्पादनांवर कर, तयार उत्पादने, उपकरणाची शक्ती) आणि सार्वत्रिक. सार्वत्रिक अप्रत्यक्ष कर हा सहसा टर्नओव्हर कर म्हणून ओळखला जातो. सार्वत्रिक अप्रत्यक्ष कर एकल, एकाधिक आणि मूल्यवर्धित करांमध्ये विभागलेले आहेत.

राज्य आर्थिक मक्तेदारी पूर्ण आणि आंशिक अशी विभागली गेली आहे, जे विशिष्ट वस्तूंच्या (अल्कोहोलिक पेये, तंबाखू उत्पादने, मीठ, माचेस, बिअर) उत्पादन आणि विक्रीवरील पूर्ण किंवा आंशिक राज्य मक्तेदारीचे प्रतिनिधित्व करतात. त्यांच्या संकलनाचा मुख्य उद्देश राज्याच्या अर्थसंकल्पीय महसुलात वाढ करणे हा आहे.

सर्वात जटिल रचना म्हणजे सीमाशुल्क कर्तव्ये, ज्याचे वर्गीकरण चार निकषांनुसार केले जाते: मूळ, उद्देश, संकलनाचे स्वरूप, संबंधांचे स्वरूप. करांच्या वर्गीकरणाच्या वैशिष्ट्यांपैकी एक म्हणजे त्यांची सामान्य आणि विशेष (लक्ष्यित) विभागणी.

सामान्य करांचे वैयक्तिकरण केले जाते आणि ते राज्यांच्या एकत्रित तिजोरीत जातात. ते राष्ट्रीय कार्यक्रमांना वित्तपुरवठा करण्याच्या उद्देशाने आहेत.

विशेष लक्ष्य कर (योगदान) चा काटेकोरपणे परिभाषित उद्देश असतो आणि ते सहसा ऑफ-बजेट फंड तयार करतात (पेन्शन, सामाजिक विमा, अनिवार्य आरोग्य विमाआणि इ.). असा विभाग ऐतिहासिकदृष्ट्या विकसित झाला आहे, जेव्हा कोणतेही बजेट नव्हते, परंतु विविध निधी, खाती कार्यरत होती आणि प्रामुख्याने लक्ष्यित कर लागू होते.

पैसे काढण्याच्या पद्धतीनुसार, कर प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष विभागले जातात. कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टच्या थेट मालकावर थेट कर आकारला जातो. या प्रकारच्या करांमध्ये, आयकर सर्वात प्रसिद्ध आहे, उदाहरणे देखील मिळकत कर, वारसा आणि भेट कर, मालमत्ता कर असू शकतात. अप्रत्यक्ष कर, प्रत्यक्ष कराच्या विरूद्ध, कर आकारलेल्या उत्पादनाच्या अंतिम ग्राहकाद्वारे भरले जातात आणि विक्रेते राज्याला कर भरण्यासाठी मिळालेला निधी हस्तांतरित करण्यासाठी एजंटची भूमिका बजावतात. त्यापैकी काही वस्तूंच्या इनव्हॉइसमध्ये किंवा त्याच्या किंमतीच्या टॅगवर एक स्वतंत्र ओळ म्हणून देखील दर्शविल्या जातात. अशा करांमध्ये मूल्यवर्धित कर (व्हॅट), अबकारी कर, सीमाशुल्क यांचा समावेश होतो.

अप्रत्यक्ष कर हे रशियन फेडरेशनच्या फेडरल बजेटमध्ये कर भरणा करण्याचा सर्वात महत्त्वपूर्ण भाग आहे. हे लक्षात घेतले पाहिजे की उच्च पातळी आर्थिक प्रगतीदेशांमध्‍ये, एकूण कर महसुलात अधिक वाटा थेट करांनी व्यापलेला आहे. उच्च विकसित देशांच्या कर प्रणालींमध्ये, प्रबळ स्थान थेट करांनी व्यापलेले आहे, कर महसुलाच्या एकूण रकमेत त्यांचा वाटा 50% पेक्षा जास्त आहे. बर्‍याच देशांमध्ये, बजेट कमाईचा सर्वात महत्वाचा प्रकार म्हणजे नागरिकांच्या वैयक्तिक उत्पन्नावर आणि उद्योगांच्या नफ्यावर थेट कर आकारणी. हे विशेषतः डेन्मार्क (एकूण कर महसुलाच्या 59.9%), ऑस्ट्रेलिया (55.6%), फिनलंड (41.5%), यूएसए (42.2%) यांना लागू होते. वस्तू आणि सेवांच्या कर आकारणीतून मिळणाऱ्या महसुलाचे प्रमाण सामान्यत: मध्यम आर्थिक विकासाने ओळखल्या जाणार्‍या देशांमध्ये खूप जास्त आहे (ग्रीस - 44.6%; पोर्तुगाल - एकूण कर महसुलात 42%).

कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टवरील शुल्काच्या स्वरूपानुसार, कर आणि त्यानुसार, कर प्रणाली प्रगतीशील, प्रतिगामी आणि आनुपातिक मध्ये विभागली जातात.

प्रगतीशील कर आकारणीसह, कराचा उद्देश जसजसा वाढतो तसतसे कराचे दर वाढतात. दुसऱ्या शब्दांत, मालक मोठे उत्पन्नकमी उत्पन्नाच्या मालकाच्या तुलनेत केवळ परिपूर्ण अटींमध्येच नव्हे तर सापेक्ष अटींमध्ये देखील मोठी रक्कम देते.

प्रगतीशील करांसाठी, सरासरी आणि सीमांत कर दरांच्या संकल्पना खूप महत्त्वाच्या आहेत. करपात्र उत्पन्नाच्या रकमेशी कराच्या रकमेचे गुणोत्तर म्हणजे सरासरी कर दर. सीमांत कर दर हा दर आहे ज्यावर उत्पन्नाच्या अतिरिक्त युनिटवर कर आकारला जातो.

प्रतिगामी कर हा एक कर आहे जो, आर्थिक दृष्टीने, सर्व देयकांसाठी समान असतो, म्हणजेच तो बहुतेक कमी उत्पन्न आणि उच्च उत्पन्नाचा एक छोटा भाग बनवतो. हे सहसा अप्रत्यक्ष कर असतात.

एक आनुपातिक कर हा एक कर आहे ज्यामध्ये कर आकारणीच्या वस्तूचे मूल्य विचारात न घेता कर दर समान राहतो. अशा करांमध्ये, विशेषतः, उपक्रम आणि व्यक्तींच्या मालमत्तेवरील करांचा समावेश होतो. रशियामध्ये या कराची गणना करताना, विविध उपक्रमांच्या मालमत्तेचे मूल्य भिन्न असले तरीही, समान कर दर लागू होतात.

संस्थांच्या संलग्नतेनुसार आणि सरकारच्या स्तरानुसार, कर गोळा करणार्‍या शरीरावर आणि तो कोणाच्या विल्हेवाटीवर जातो यावर अवलंबून करांचे वर्गीकरण केले जाते. रशियाचे तीन-स्तरीय बजेट संरचनेचे वैशिष्ट्य आहे: फेडरल बजेट, प्रादेशिक बजेट (संघाच्या विषयांचे प्रादेशिक बजेट) आणि स्थानिक बजेट. त्यानुसार, फेडरल राज्यातील कर फेडरल कर, फेडरेशनच्या विषयांचे कर, स्थानिक करांमध्ये विभागले गेले आहेत.

फेडरल कर भरणे

फेडरल कर भरण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे स्थापित केली जाते. प्रादेशिक आणि स्थानिक कर भरण्याची प्रक्रिया अनुक्रमे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यांद्वारे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधींच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे स्थापित केली जाते.

कर देय तारीख सेट करण्याचे अनेक मार्ग आहेत:

1) विशिष्ट कॅलेंडर तारखेद्वारे देयक मुदतीचे निर्धारण;
2) वर्ष, तिमाही, महिने, आठवडे आणि दिवसांमध्ये मोजल्या जाणार्‍या विशिष्ट कालावधीच्या समाप्तीद्वारे देय मुदतीचे निर्धारण;
3) करण्‍याच्‍या कोणत्याही कृतीवर अवलंबून देय कालावधीचे निर्धारण. कर कायदेशीर संबंधांमधील सहभागींच्या कृतींच्या कामगिरीची अंतिम मुदत अशा प्रत्येक कारवाईच्या संबंधात रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केली जाते;
4) कोणत्याही घटनेच्या घटनेवर अवलंबून देयक मुदतीचे निर्धारण.

कर प्राधिकरणाद्वारे कर बेसची गणना करणार्‍या प्रकरणांमध्ये, कर भरण्याचे बंधन कर सूचना प्राप्त झाल्याच्या तारखेपेक्षा पूर्वी उद्भवत नाही.

कर आणि फी भरण्याची प्रक्रिया. कर संपूर्ण रकमेच्या एकरकमी पेमेंटद्वारे किंवा रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या इतर कायद्यांद्वारे प्रदान केलेल्या दुसर्या पद्धतीने कर भरला जातो.

कराचा भरणा रोख किंवा नॉन-कॅश स्वरूपात केला जातो.

नॉन-कॅश कर आणि फी कायदेशीर संस्था आणि बँक खाते असलेल्या उद्योजकांद्वारे बँकेला योग्य ऑर्डर सबमिट करून भरले जातात.

कायद्यानुसार बँकांना आवश्यक आहे:

1) करदात्याकडून किंवा कर एजंटकडून बजेटमध्ये (ऑफ-बजेट फंड) हस्तांतरित करण्याची सूचना;
2) नागरी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्राधान्यक्रमानुसार करदात्याच्या किंवा कर एजंटच्या निधीच्या खर्चावर कर संकलनावर कर प्राधिकरणाचा निर्णय.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय कर हस्तांतरित करण्याचा आदेश किंवा कर गोळा करण्याचा निर्णय बँकेने असा आदेश किंवा निर्णय मिळाल्याच्या दिवसानंतर एका व्यावसायिक दिवसात अंमलात आणला पाहिजे. या प्रकरणात, या ऑपरेशन्ससाठी सेवा शुल्क आकारले जात नाही.

जेव्हा एखादी व्यक्ती करस्पॉंडंट खाते (उपखाते) नसलेल्या बँकेच्या वेगळ्या विभागात कर हस्तांतरित करण्याचा आदेश सादर करते, तेव्हा कायद्याने स्थापित केलेला एक दिवसाचा कालावधी बँकेच्या संप्रेषण संस्थेद्वारे ऑर्डर वितरित केल्याच्या वेळेपर्यंत वाढविला जातो. फेडरल एक्झिक्युटिव्ह बॉडी संप्रेषण क्षेत्रात बँकेच्या एका वेगळ्या विभागाला अधिकृत करते ज्यात पत्रव्यवहार खाते (उप-खाते) आहे. तथापि, कोणत्याही परिस्थितीत पेमेंट ऑर्डरच्या अंमलबजावणीची मुदत सहा व्यावसायिक दिवसांपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

करदात्याच्या किंवा कर एजंटच्या खात्यावर निधी असल्यास, बँकांना कर हस्तांतरित करण्याच्या सूचनांची अंमलबजावणी करण्यास विलंब करण्याचा किंवा कर संकलनावरील निर्णय संबंधित बजेटमध्ये (ऑफ-बजेट फंड) घेण्याचा अधिकार नाही.

या जबाबदाऱ्या पूर्ण न केल्याबद्दल किंवा अयोग्य पूर्ततेसाठी, बँका रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेली जबाबदारी घेतात.

त्याच वेळी, उत्तरदायित्व उपाय लागू केल्याने कराची रक्कम बजेटमध्ये (ऑफ-बजेट फंड) हस्तांतरित करण्याच्या आणि योग्य दंड भरण्याच्या थेट दायित्वापासून बँकेची सुटका होत नाही. प्रस्थापित कालावधीत निर्दिष्ट दायित्व पूर्ण करण्यात बँक अयशस्वी ठरल्यास, अशा प्रकारे आर्थिक निधीच्या खर्चावर कर (शुल्क) आणि संबंधित दंडाची हस्तांतरित न केलेली रक्कम वसूल करण्यासाठी उपाय लागू केले जातात.

याव्यतिरिक्त, एका कॅलेंडर वर्षात या दायित्वांचे वारंवार उल्लंघन करणे हा बँकिंग परवाना रद्द करण्याच्या विनंतीसह बँक ऑफ रशियाला अर्ज करण्यासाठी कर प्राधिकरणाचा आधार आहे.

हे नियम फीच्या हस्तांतरणासाठी आणि फीच्या संकलनाबाबत निर्णय घेण्याच्या आदेशांची अंमलबजावणी करण्याच्या बँकांच्या दायित्वावर देखील लागू होतात.

करदाते - ज्या व्यक्तींना पैसे देणे बंधनकारक आहे, उदाहरणार्थ, मालमत्ता कर, ज्यांचे चालू खाते नाही, त्यांना याद्वारे कर भरण्याचा अधिकार आहे:

1) स्थानिक सरकारचे कॅश डेस्क;
2) संप्रेषण क्षेत्रात अधिकृत फेडरल कार्यकारी मंडळाच्या संप्रेषणांची संस्था.

बुडीत कर्जे लिहून काढणे. देय कराची रक्कम परंतु करदात्याने हस्तांतरित केली नाही न्यायालयीन आदेशकर प्राधिकरणाच्या विनंतीनुसार.

आर्थिक, सामाजिक किंवा कायदेशीर कारणांमुळे वैयक्तिक करदाते, फी भरणारे आणि कर एजंट्स यांच्याकडून थकबाकीची वसुली करणे अशक्य झाले असल्यास, उदाहरणार्थ, कायदेशीर घटकाच्या दिवाळखोरीमुळे, ते अकलेक्लेबल म्हणून ओळखले जाते. आणि द्वारे विहित केलेल्या रीतीने लिहीले गेले:

1) फेडरल कर आणि शुल्कांसाठी - रशियन फेडरेशनच्या सरकारद्वारे;
2) प्रादेशिक आणि स्थानिक कर आणि शुल्कांसाठी - अनुक्रमे रशियन फेडरेशन आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या घटक संस्थांच्या कार्यकारी संस्थांद्वारे.

दंडासाठी बुडीत कर्जे लिहिण्यासाठी समान नियम लागू होतात.

कर भरण्याची वेळ बदलणे. देयकाच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन करून कर आणि शुल्क भरताना, करदात्याने (शुल्क भरणारा) NCRF द्वारे प्रदान केलेल्या अटींनुसार दंड भरावा लागेल.

तथापि, काही प्रकरणांमध्ये, कर आणि फी भरण्याची स्थापित अंतिम मुदत रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने बदलली जाऊ शकते.

कर आणि फी भरण्याच्या अंतिम मुदतीत बदल म्हणजे कर आणि फी भरण्यासाठी स्थापित केलेली अंतिम मुदत नंतरच्या तारखेला हस्तांतरित करणे होय.

कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत बदलण्याची प्रक्रिया Ch मध्ये स्थापित केली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 8.

खालील पेमेंटसाठी देय तारखा बदलल्या जाऊ शकतात:

1) फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर आणि दंड;
2) विशेष कर व्यवस्थांद्वारे प्रदान केलेले कर, दंड;
3) राज्याच्या ऑफ-बजेट फंडांमध्ये जमा केलेले कर.

रशियन कर संहितेद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय कर भरण्याची अंतिम मुदत संपूर्ण देय कराच्या रकमेच्या किंवा त्याच्या काही भागाच्या संदर्भात बदलली जाऊ शकते, कराच्या न भरलेल्या रकमेवर (कर्जाची रक्कम) व्याज जमा करून. फेडरेशन.

कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत बदलल्याने विद्यमान रद्द होत नाही आणि कर आणि फी भरण्यासाठी नवीन बंधन तयार होत नाही.

कर आणि फी भरण्याच्या अटी बदलणे केवळ कर आणि फी भरण्यासाठी स्थगिती, हप्ते आणि कर क्रेडिट्स मंजूर करण्याच्या मर्यादेतच शक्य आहे.

या मर्यादा सेट केल्या आहेत:

1) फेडरल बजेटला देय कर आणि फीच्या बाबतीत - संबंधित आर्थिक वर्षासाठी फेडरल बजेटवरील फेडरल कायद्यानुसार;
2) फेडरेशनच्या विषयांच्या बजेटला देय कर आणि फीच्या बाबतीत, बजेटवरील रशियन फेडरेशनच्या संबंधित विषयांच्या कायद्यांनुसार;
3) नगरपालिकांच्या बजेटमध्ये देय कर आणि शुल्काच्या बाबतीत, या नगरपालिकांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या कायदेशीर कृती.

ज्या अधिकार्यांमध्ये कर आणि शुल्क भरण्याच्या अटी बदलण्याचे निर्णय घेणे समाविष्ट आहे (यापुढे अधिकृत संस्था म्हणून संदर्भित) आहेत:

1) फेडरल कर आणि शुल्कांसाठी - कर आणि फीच्या क्षेत्रात नियंत्रण आणि पर्यवेक्षणासाठी अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था (सध्या - फेडरल कर सेवा);
2) प्रादेशिक आणि स्थानिक करांसाठी - संबंधित व्यक्तीच्या स्थानावर (निवासस्थान) कर अधिकारी. कर भरण्याची अंतिम मुदत बदलण्याबाबतचे निर्णय रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या संबंधित वित्तीय अधिकार्यांशी करार करून घेतले जातात, नगरपालिका;
3) रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालींच्या संबंधात देय करांसाठी - सीमाशुल्क प्रकरणांच्या क्षेत्रात नियंत्रण आणि पर्यवेक्षण करण्यासाठी अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था किंवा त्याद्वारे अधिकृत सीमाशुल्क संस्था;
4) राज्य कर्तव्यासाठी - सार्वजनिक अधिकारी आणि (किंवा) Ch नुसार अधिकृत व्यक्ती. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 25.3 राज्य कर्तव्याच्या भरणासाठी अटी बदलण्यावर निर्णय घेण्यासाठी;
5) युनिफाइड सोशल टॅक्स (यूएसटी) साठी - कर आणि फीच्या क्षेत्रातील नियंत्रण आणि पर्यवेक्षणासाठी अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था. यूएसटीच्या देयकाच्या अटी बदलण्याचे निर्णय संबंधित ऑफ-बजेट फंडांच्या अधिकार्यांशी करार करून घेतले जातात.

जर, रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार, फेडरल कर किंवा फी फेडरल बजेट आणि (किंवा) रशियन फेडरेशनच्या विषयांचे बजेट, स्थानिक बजेट, अशा कर किंवा फी भरण्याच्या अटींच्या अधीन असतील. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये जमा करावयाच्या रकमेच्या संदर्भात, कर आणि शुल्कांचे नियंत्रण आणि पर्यवेक्षण करण्यासाठी अधिकृत फेडरल कार्यकारी मंडळाच्या निर्णयांच्या आधारावर बदलले जातात, स्थानिक बजेट (वित्तीय अधिकार्यांशी करारानुसार रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक संस्था, नगरपालिका).

जर, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यानुसार, प्रादेशिक कर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये आणि (किंवा) स्थानिक बजेटमध्ये हस्तांतरित केले जातात, तर अशा कर भरण्याच्या अटी बदलल्या जातात. स्वारस्य असलेल्या पक्षांच्या स्थानावर (निवासस्थान) कर अधिकाऱ्यांच्या निर्णयांवर जमा करावयाच्या रकमेच्या संदर्भात:

1) रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे अंदाजपत्रक, - रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक घटकांच्या आर्थिक अधिकार्यांशी करारानुसार;
2) स्थानिक बजेट - संबंधित नगरपालिकांच्या आर्थिक अधिकार्यांशी करारानुसार.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत बदलण्यासाठी खालील मुदतीची तरतूद करतो:

1) पुढे ढकलणे;
2) हप्ता योजना;
3) कर क्रेडिट;
4) गुंतवणूक कर क्रेडिट.

प्रादेशिक बजेटचे फेडरल कर

प्रत्येक देशाच्या आर्थिक रचनेत मूलभूत स्थान कोणाचे असते राज्य बजेट. देशाच्या आर्थिक, सामाजिक आणि राजकीय जीवनातील उत्पन्न-खर्च घटकांसाठीचा मास्टर प्लॅन संपूर्ण आर्थिक वर्षभर वैध असतो. रशियन फेडरेशनचे अर्थसंकल्पीय कायदे सार्वभौम "अंदाज" ची व्याख्या आर्थिक निधी भरणे आणि खर्च करण्याचा एक प्रकार म्हणून करते, ज्याचा उद्देश राज्याच्या कार्ये आणि कार्यांची संपूर्ण अंमलबजावणी आहे.

अर्थसंकल्प प्रणाली ही कोणत्याही राज्यातील मुख्य आर्थिक योजनेच्या कामकाजाची अंमलबजावणी करणारी यंत्रणा आहे. संपूर्ण रशियामध्ये समान प्रमाणात राबविल्या जाणार्‍या सामाजिक समानता आणि न्यायाच्या अत्यंत आवश्यक तत्त्वाच्या प्रभावी अंमलबजावणीसाठी त्याची प्रभावीता आणि कार्यक्षमता अत्यंत महत्त्वाची आहे.

फेडरल आणि प्रादेशिक बजेट हे राष्ट्रीय उत्पन्नाच्या पुनर्वितरण आणि त्यानंतरच्या वापराच्या प्रक्रियेतील महत्त्वाचे घटक आहेत. प्रत्येक देशातील आर्थिक घटकांच्या क्रियाकलापांचे परिणाम हे एकूण देशांतर्गत उत्पादन आणि राष्ट्रीय उत्पन्नाचे सूचक असल्याने, त्यांचे वितरण ही एक अत्यंत महत्त्वाची प्रक्रिया मानली जाते.

प्रादेशिक अर्थसंकल्प हा राज्याच्या प्रशासकीय-प्रादेशिक घटकांच्या आर्थिक योजनांमधील मध्यवर्ती दुवा आहे. त्यांचा नैसर्गिक हेतू रशियन फेडरेशनच्या विशिष्ट विषयाच्या प्रशासकीय संस्थांना नियुक्त केलेल्या कार्यांचे संपूर्ण भौतिक समर्थन मानले जाते.

प्रादेशिक अर्थसंकल्पाची निर्मिती वर्षासाठी गणना केलेल्या राष्ट्रीय आर्थिक योजनेनुसार होते. त्याच वेळी, महसुलाचा भाग मुख्यत्वे स्वतःच्या आणि नियामक महसूलाच्या समावेशावर अवलंबून असतो.

पहिल्या गटामध्ये स्थानिक कर आणि फी समाविष्ट आहेत, यासह:

अधिग्रहित रिअल इस्टेट वस्तूंवर कर;
उपक्रम आणि संस्थांच्या मालकीच्या मालमत्तेवर;
तथाकथित वाहतूक आणि रस्ते कर;
जुगार व्यवसाय कर;
परवाना मासिक शुल्क.

स्वतःचे महसूल, जे प्रादेशिक अर्थसंकल्पाचे महसूल आहेत, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या अधिकार्यांशी संबंधित प्रदान केलेल्या मालमत्तेच्या ऑपरेशनमधून नफा आणि राज्य संस्थांद्वारे प्रदान केलेल्या सेवांसाठी देय म्हणून प्राप्त झालेल्या निधीचा समावेश आहे. बजेट वित्तपुरवठा.

रशियन फेडरेशनच्या प्रादेशिक बजेटमध्ये प्रत्येक रहिवाशासाठी स्वतंत्रपणे तरतूद मानक म्हणून अशा महत्त्वपूर्ण निर्देशकाचा समावेश आहे. समान पॅरामीटर्स, एक नियम म्हणून, स्थानिक बजेटमध्ये समाविष्ट केलेल्या किमान उत्पन्नाच्या वितरणासाठी आधार म्हणून काम करतात.

दरम्यान, फेडरल स्तरावरील सरासरी निर्देशकांच्या स्थानिक अर्थसंकल्पाच्या प्रमाणापेक्षा जास्ती आधीच्या व्यक्तीला नंतरच्यासाठी देणगीदाराची भूमिका बजावू देते.

सर्व काही उलटे घडल्यास, स्थानिक अर्थसंकल्प तथाकथित नियामक कमाईच्या गटाचा पूर्ण प्राप्तकर्ता बनतो, जे आहेतः

अनुदान;
कर्ज
बदल्या;
अनुदान

त्यांना फेडरल टॅक्समधून निधी दिला जातो. रशियन राज्याच्या फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक बजेटमध्ये जमा होण्यापूर्वी सर्व शुल्क त्वरित पुनर्वितरणाच्या अनिवार्य टप्प्यातून जातात. प्रादेशिक आणि स्थानिक अर्थसंकल्पाद्वारे प्राप्त होण्याच्या उद्देशाने नियामक महसुलाचे प्रमाण मूलभूत विधायी कायद्यांच्या श्रेणीमध्ये समाविष्ट केलेल्या मानक आणि निर्देशांनुसार निर्धारित केले जाते.

प्रादेशिक अर्थसंकल्प हा कोणत्याही प्रादेशिक आर्थिक योजनेचा मध्यवर्ती दुवा असल्याने, त्याचे कार्य राज्य विषयांच्या कार्यांचे कार्यप्रदर्शन सुनिश्चित करण्यासाठी आवश्यक असलेल्या खर्चाचे संपूर्ण कव्हरेज मानले जाऊ शकते. त्याचे भरणे, आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, विविध जमा झाल्यामुळे होते.

त्यापैकी प्रत्येक एक स्वतंत्र प्रकार आहे आर्थिक संसाधने:

सबसिडीजला निधी असे म्हणतात जे नंतरच्या तुटीच्या प्रसंगी खालच्या बजेटमध्ये समतोल राखण्यासाठी उच्च बजेटमधून हस्तांतरित केले जातात. जमा ठराविक रकमेत होणे आवश्यक आहे.
हस्तांतरण हे प्रादेशिक बजेटच्या वास्तविक संरेखनासाठी फेडरल ट्रेझरीमधून स्थानिक बजेटकडे निर्देशित केलेले एक आर्थिक संसाधन आहे.
एक सबव्हेंशन, मागील प्रकारच्या शुल्कांपेक्षा वेगळे, विशिष्ट महत्वाच्या सामाजिक कार्यक्रमाच्या अंमलबजावणीसाठी फेडरल बजेटमधून स्थानिक एक विशिष्ट आर्थिक वाटप आहे.

प्रादेशिक अर्थसंकल्पाचा निधी, नियम म्हणून, विशिष्ट क्षेत्रांमध्ये वापरला जातो, जेथे मुख्य खालील आहेत:

सरकारच्या सर्व शाखांच्या राज्य संस्थांच्या संपूर्ण कामकाजासाठी आवश्यक प्रमाणात वित्तपुरवठा करणे;
सरकारी कर्जांची परतफेड आणि सेवा (बाह्य आणि अंतर्गत कर्ज);
निवडणुका, सार्वमत घेण्यासाठी संबंधित खर्चाची संपूर्ण श्रेणी सुनिश्चित करणे;
रशियन फेडरेशनच्या वैयक्तिक विषयांसाठी विशेष उद्देशांसाठी प्रकल्प आणि कार्यक्रमांची अंमलबजावणी;
रशियाच्या विषयाशी संबंधित राज्य मालमत्तेचे संपादन आणि निर्मिती;
आंतरराष्ट्रीय स्तरावर प्रदेशांचे परकीय आर्थिक संबंध निर्माण करणे आणि विद्यमान असलेल्यांना पाठिंबा देणे;
सार्वजनिक क्षेत्रातील उपक्रम, संस्था आणि संस्थांना त्यांच्या सर्वसमावेशक विकास आणि देखभालीसाठी वित्तपुरवठा करणे;
रशियन फेडरेशनच्या प्रत्येक घटक घटकासाठी राज्याकडून माध्यमांना आर्थिक सहाय्य;
स्थानिक पातळीवरील बजेटमध्ये निधीची तरतूद;
काही राज्य अधिकारांसह नगरपालिकेच्या निहितामुळे स्थानिक सरकारांना राखीव निधीचे वाटप इ.

रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पीय कायद्याचा सखोल अभ्यास करताना, त्यात सहसा आढळलेल्या एकत्रित बजेटची संकल्पना लक्षात न घेणे अशक्य आहे. प्रादेशिक अर्थसंकल्प आणि स्थानिक अर्थसंकल्प रशियन फेडरेशनच्या एका विशिष्ट विषयासाठी आर्थिक योजनांच्या एकाच संचामध्ये समाविष्ट केले जातात. या बदल्यात, वैयक्तिक प्रदेशांच्या फेडरल सामान्यीकृत माहितीसह, ते राज्याच्या एकत्रित बजेटचे प्रतिनिधित्व करतात.

देशव्यापी आर्थिक योजनेच्या विपरीत, एकत्रित केलेली ही प्रतिनिधी संस्थांच्या विचारात आणि मंजुरीच्या प्रक्रियेतून जात नाही. खरं तर, हे बजेट कोडचे सांख्यिकीय सूचक आहे, ज्यामध्ये उत्पन्न आणि खर्चाच्या अपेक्षित बाबी, बजेट भरण्याच्या अतिरिक्त स्त्रोतांचे स्पष्टीकरण आणि निधीची पावती, तसेच रशियामधील त्यांच्या अर्जाची दिशा आणि काही विषयांचा समावेश आहे. रशियन फेडरेशन.

फेडरल आणि प्रत्येक प्रादेशिक अर्थसंकल्प (राज्य विषयाचा अर्थसंकल्प), वार्षिक नियोजनाच्या टप्प्यातून जात असताना, एकत्रित राज्य अंदाजांमधून एकत्रित डेटा वापरणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, वितरित करांमधून काही कपातीचे प्रमाण आणि सबसिडीची रक्कम निर्धारित करण्यासाठी, संबंधित प्रशासकीय-प्रादेशिक युनिटच्या एकत्रित बजेटचा डेटा आधार म्हणून घेतला जातो. हे अत्यंत महत्वाचे आहे की राज्याच्या आर्थिक अभिसरणात प्रवेश करणार्‍या राखीव रकमेचे प्रमाण मुख्य राज्य निधीच्या निर्मिती आणि ऑपरेशनच्या विश्लेषणाच्या परिणामाशी जुळते.

हे देखील लक्षात घेण्यासारखे आहे की संपूर्ण लोकसंख्येच्या किंवा वैयक्तिक जिल्ह्यांतील रहिवाशांच्या कल्याणाची डिग्री दर्शविणारी गणना करण्याच्या प्रक्रियेत प्रदेशांचे एकत्रित बजेट खूप मोठी भूमिका बजावते. उदाहरणार्थ, एखाद्या विशिष्ट क्षेत्रासाठी आर्थिक योजना तयार करताना, वैद्यकीय सेवेसाठी एका व्यक्तीच्या खर्चाचे सरासरी निर्देशक अनेकदा आवश्यक असतात, इ.

मध्ये प्रादेशिक बजेट खर्च आर्थिक प्रणालीरशियन फेडरेशन भिन्नतेच्या टप्प्यातून जात आहे, कारण त्याच्या कोणत्याही स्तरावर आंशिक उत्पन्न मिळविण्यासाठी किंवा पूर्ण निधी सुरक्षित करण्यासाठी समान अधिकार आहेत. याव्यतिरिक्त, कोणत्याही राज्य संस्था आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांना स्वतंत्रपणे खर्च वेक्टर निर्धारित करण्याचा अधिकार आहे. बजेट निधीप्रादेशिक स्तर.

दरम्यान, आज शेतात आ आंतरबजेटरी संबंधरशियन राज्यामध्ये, केंद्र आणि प्रदेशांमधील समन्वय अत्यंत महत्वाची भूमिका बजावते. यावर जोर दिला पाहिजे की रशियन फेडरेशनमधील अर्थसंकल्पीय यंत्रणेतील बहुतेक त्रुटींचे मूळ केंद्रीकरण किंवा संघराज्य आहे.

आर्थिक तज्ञांच्या खालील शिफारशींची कठोर अंमलबजावणी केल्यास कार्यप्रणालीच्या सर्व समस्या दूर करण्यात मदत होईल:

सुरुवातीला, प्रादेशिक संस्थांच्या खर्चाच्या बाबी आणि अंदाजपत्रकाच्या अपेक्षित भरणामधील सर्व विसंगती व्यवस्थित करणे योग्य आहे.
मग सामाजिक-आर्थिक क्षेत्रात रशियन फेडरेशनच्या वैयक्तिक विषयांच्या भिन्नतेची पातळी कमी केली पाहिजे.
तितकेच महत्त्वाचे म्हणजे प्रादेशिक कर अधिकाऱ्यांना त्यांच्या कमाईची क्षमता तैनात करण्यासाठी कॉल करून बजेट भरण्यासाठी अतिरिक्त स्त्रोतांचा समावेश करणे.
रशियन फेडरेशनच्या प्रादेशिक बजेटमध्ये राज्याच्या सामान्य हिताच्या अंमलबजावणीवर स्पष्ट लक्ष केंद्रित केले पाहिजे.

फेडरल आणि प्रादेशिक बजेटमधील संबंधांची वैशिष्ट्ये

फेडरल आणि प्रादेशिक बजेटमधील संबंधांच्या उदाहरणावर प्रदेश आणि नगरपालिका यांच्यातील आंतरबजेटरी संबंधांची वैशिष्ट्ये वैशिष्ट्यीकृत करणे शक्य आहे. स्थानिक स्वराज्य संस्था केवळ स्थानिक अर्थसंकल्पाच्या आधारावरच काम करत असल्याने संकलन, निर्मिती आणि मंजूरी ही प्रक्रिया त्यांच्याकडून पार पाडली जाते. याव्यतिरिक्त, अंमलबजावणी आणि अंमलबजावणीवर नियंत्रण हे देखील स्थानिक व्यवस्थापकांचे विशेषाधिकार आहेत. या प्रकरणात, सुरक्षेच्या किंवा लोकसंख्येच्या स्तरावर आधारित, संबंधित अधिकारांच्या स्थानिक सरकारांद्वारे व्यायामाच्या शक्यतांमध्ये समतोल राखण्यासाठी वस्तीच्या आर्थिक सुरक्षिततेसाठी फेडरल बजेटद्वारे प्रदान केलेल्या सबसिडी आवश्यक आहेत. सेटलमेंटसाठी सबसिडी व्यक्तींच्या उत्पन्नावरील करातून वजावटीसाठी कायदेशीर मान्यताप्राप्त मानकांद्वारे वितरीत केली जाते. अशा अनुदानित पावत्या हा एक प्रादेशिक आर्थिक निधी आहे, ज्याचा उद्देश अर्थसंकल्पाला, विशेषतः त्याच्या महसुलाच्या बाजूस समर्थन देणे आहे.

त्याच वेळी, सुरुवातीला प्रादेशिक अर्थसंकल्पात (प्रदेशाचे बजेट) जाणार्‍या सबसिडी लक्षात घेता, आणि नंतर वितरीत केल्या जातात स्थानिक स्तर, हे लक्षात घेतले पाहिजे की त्यांची संपूर्णता विशिष्ट प्रदेशाच्या खर्चास सह-वित्तपुरवठा करण्यासाठी एक निधी तयार करते. नुकसान भरपाई निधी प्रादेशिक ते स्थानिक अर्थसंकल्पात येणाऱ्या सबव्हेंशनच्या संचाद्वारे तयार केला जातो.

तथापि, उपरोक्त कपातीच्या स्वरूपात कोणत्याही महानगरपालिकेच्या स्थापनेसाठी आर्थिक सहाय्य वाटप करण्याचा निर्णय, नियमानुसार, अशा आर्थिक सहाय्याच्या योग्यतेची पुष्टी झाल्यानंतर होतो. म्हणजेच, अकार्यक्षम व्यवस्थापन यंत्रणेला वित्तपुरवठा रोखण्यासाठी विशिष्ट निधीतून निधीचा तर्कशुद्ध वापर नियंत्रित करणे हे राज्याचे कार्य आहे.

अशाप्रकारे, पॉवर स्ट्रक्चर्सना स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या बजेट भरण्याच्या क्षेत्रातील क्रियाकलाप, त्यांचा खर्च आणि योग्य काटेकोर उपायांचे अनुपालन स्पष्ट करण्यासाठी तपासणी करण्याचा अधिकार आहे.

अर्थसंकल्पीय साधनांच्या परिणामकारकतेच्या दीर्घकालीन दृष्टीकोनातून गणना केलेली आर्थिक नियोजनाच्या क्षेत्रातील वार्षिक धोरणाची मुख्य उद्दिष्टे खालील पदे आहेत:

कोणत्याही स्तरावरील राज्य योजनेची अंमलबजावणी ही सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या धोरणाच्या विरोधात जाऊ नये.
प्रादेशिक अर्थसंकल्प (किंवा नगरपालिकांचे बजेट) महसूल आणि खर्चाचे स्रोत निश्चित करण्यासाठी सतत सार्वजनिक नियंत्रण आवश्यक असते. आर्थिक कार्यक्रमांच्या अंमलबजावणीची पूर्ण खात्री करण्याचे देशव्यापी उद्दिष्टे साध्य करण्याचा हा एकमेव मार्ग आहे.
कोणत्याही राज्य प्रकल्पाच्या प्रभावी अंमलबजावणीसाठी, संसाधन तरतुदीच्या संकल्पनेच्या वैधतेकडे पुरेसे लक्ष दिले पाहिजे.

याव्यतिरिक्त, अर्थसंकल्पीय निधीच्या वितरणाच्या निर्मितीमध्ये राज्य आणि त्यातील प्रत्येक विषयाचे एक अनिवार्य पाऊल म्हणजे लोकसंख्येला प्रदान केलेल्या सेवांची गुणवत्ता सुधारणे. सर्वप्रथम, आपण आरोग्यसेवा, शिक्षण आणि सामाजिक-सांस्कृतिक घटकांबद्दल बोलत आहोत. राष्ट्रीय अर्थसंकल्पापासून प्रादेशिक नगरपालिका बजेटपर्यंत नियमित पावत्या मोठ्या प्रमाणात पेन्शन प्रणालीच्या कामकाजाच्या पॅरामीटर्सद्वारे निर्धारित केल्या जातात. येथे हे अत्यंत महत्वाचे आहे की प्रादेशिक संस्थांना वेळेवर लोकसंख्येच्या सामान्य संरचनेतील लोकसंख्याशास्त्रीय बदल लक्षात घेण्याची संधी आहे.

रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमच्या समस्या

वित्त क्षेत्रातील बहुतेक तज्ञांच्या मते, अर्थसंकल्पीय यंत्रणेचे यश आणि परिणामकारकता मुख्यत्वे राज्य कर प्रणालीच्या कार्यावर अवलंबून असते. गुंतवणूकदारांच्या सहभागासाठी अनुकूल वातावरण तयार करणे, उद्योजक क्रियाकलापांची पातळी वाढवणे हे त्याचे उद्दिष्ट असावे. देशाची करप्रणाली राज्याच्या अर्थव्यवस्थेच्या संरचनेचे आधुनिकीकरण करण्याचे मार्ग ठरवते आणि म्हणूनच वैज्ञानिक आणि तांत्रिक श्रमांच्या बाजारपेठेत त्याची स्पर्धात्मकता. हे खालीलप्रमाणे आहे की फेडरल बजेट संसाधनांचे स्त्रोत, तसेच रशियन फेडरेशनच्या कोणत्याही विषयाच्या प्रादेशिक बजेटचे उत्पन्न कर प्रणालीच्या यशाद्वारे पूर्वनिर्धारित केले जाते.

राज्य संस्था आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या क्रियाकलापांचे राजकीय आणि आर्थिक क्षेत्र ऑप्टिमाइझ आणि परिवर्तन करण्याच्या प्रक्रियेत उच्च परिणाम प्राप्त करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या बजेट संरचनेचे सुधारित मॉडेल तयार करणे आवश्यक आहे. प्रणाली, सर्व प्रथम, जी देशाच्या फेडरल रचनेचे प्रतिसंतुलन नाही, सर्व स्तरांवर सामाजिक आणि आर्थिक संसाधनांचे गुणात्मक वितरण करण्यास सक्षम आहे. प्रशासकीय-प्रादेशिक युनिटच्या विकासासाठी प्रादेशिक बजेट, थेट फेडरल केंद्राशी असलेल्या संबंधांवर अवलंबून असल्याने, राज्याच्या सामाजिक-आर्थिक विकासाची पातळी प्रतिबिंबित करते.

सर्वसाधारणपणे, रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टममध्ये कार्यक्षमतेत सुधारणा आणि सुधारणेची बऱ्यापैकी उच्च शक्यता आहे, म्हणून सरकारी वित्त प्राधिकरणांनी खालील गोष्टी दूर करणे आवश्यक आहे:

अधिका-यांनी गृहीत धरलेल्या खर्चाच्या वचनबद्धतेचे प्रमाण, प्रादेशिक आणि स्थानिक अर्थसंकल्पांचे उत्पन्न;
आंतर-बजेटरी संबंधांच्या शाखेचे नियमन करणार्‍या मानक-विधायिक पायाची कमतरता;
सामाजिक-आर्थिक घटकांनुसार रशियन राज्याच्या विषयांचे अत्यधिक भिन्नता;
आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप विकसित करण्याच्या लाभार्थींच्या इच्छेला उत्तेजन देऊ शकत नाही, फेडरलकडून प्रादेशिक बजेटमध्ये अनुदान, सबसिडी आणि सबव्हेंशन वितरित करण्यासाठी असमान आणि चुकीची कल्पना केलेली योजना.

रशियन फेडरेशनचे बजेट ही देशाची मुख्य आर्थिक योजना आहे, जी दरवर्षी तयार केली जाते. निधी जमा करण्याचे मूलभूत साधन असल्याने, ते केंद्रीय आणि प्रादेशिक अधिकाऱ्यांना व्यवस्थापकीय अधिकार वापरण्याची नैसर्गिक संधी प्रदान करते. रशियन फेडरेशनची अर्थसंकल्पीय प्रणाली ही अर्थव्यवस्थेच्या सर्व क्षेत्रात राज्यात अंतर्भूत असलेल्या नेतृत्वाच्या शैलीचे थेट प्रतिबिंब आहे.

देशाच्या कर वातावरणाचे निर्धारण करून, फेडरल अर्थसंकल्प वास्तविक विद्यमान साठ्याच्या संबंधात राज्याला आवश्यक असलेल्या आर्थिक संसाधनांची रक्कम स्पष्टपणे प्रदर्शित करण्यास सक्षम आहे. याच्या आधारे, प्रादेशिक अर्थसंकल्पाला विशिष्ट उद्योगासाठी निधी खर्च करण्यासाठी स्पष्ट निश्चित निर्देश प्राप्त होतात, अशा प्रकारे आर्थिक राष्ट्रीय धोरण व्यक्त केले जाते.

करांचे फेडरल स्तर

रशियन फेडरेशनमधील सर्व कर आणि शुल्क तीन श्रेणीबद्ध स्तरांमध्ये, तीन प्रकार किंवा प्रकारांमध्ये विभागले गेले आहेत: स्थानिक, प्रादेशिक आणि फेडरल.

अशा प्रकारे, एक प्रकारचा पिरॅमिड तयार होतो, ज्याच्या शीर्षस्थानी फेडरल कर असतात आणि सर्वात कमी स्तर स्थानिक कर असतो.

कर प्रणालीच्या पातळीनुसार रशियन फेडरेशनमधील करांचे वर्गीकरण:

1. फेडरल कर आणि शुल्क - संपूर्ण रशियामध्ये देय देणे बंधनकारक आहे आणि स्थापित केले आहे कर संहिताआरएफ.

म्हणजेच, असे कर ते ज्या प्रदेशात किंवा शहरामध्ये राहतात (स्थित आहेत) त्याकडे दुर्लक्ष करून, त्यांना भरण्यास बांधील असलेल्या सर्व व्यक्तींद्वारे भरले जातात. आणि, महत्त्वाचे म्हणजे, अशा करांची रक्कम विशिष्ट श्रेणीतील व्यक्तींसाठी देखील समान असते, त्यांचे निवासस्थान (स्थान) काहीही असो.

फेडरल करांची उदाहरणे अशी असू शकतात: VAT, वैयक्तिक आयकर, अबकारी आणि इतर (पूर्ण यादी खाली दिली आहे);

2. प्रादेशिक कर आणि शुल्क - रशियन फेडरेशनच्या काही विषयांच्या (प्रजासत्ताक, प्रदेश, प्रदेश इ.) क्षेत्रावर देय देणे बंधनकारक आहे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे आणि स्वतः विषयांच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केले गेले आहे. .

त्याच वेळी, भिन्न विषयांवर भिन्न कर दर असू शकतात, तसेच कर भरण्याच्या अटी आणि प्रक्रिया असू शकतात.

प्रादेशिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे: कॉर्पोरेट मालमत्ता कर, वाहतूक कर आणि जुगार कर;

3. स्थानिक कर आणि शुल्क - रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि वैयक्तिक नगरपालिकांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात (जसे की ग्रामीण सेटलमेंट, शहरी सेटलमेंट, म्युनिसिपल डिस्ट्रिक्ट इ.) आणि त्यांच्या प्रदेशावर देय देणे बंधनकारक आहे.

स्थानिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे: वैयक्तिक मालमत्ता कर, जमीन कर आणि विक्री कर.

रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची रचना

अशा प्रकारे, रशियामध्ये तीन-स्तरीय कर प्रणाली आहे ज्यात फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक कर आणि शुल्क समाविष्ट आहेत.

तसेच, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता विशेष कर व्यवस्था (जसे की USN) परिभाषित करते. ते कर भरण्यासाठी विशेष अटी आणि कार्यपद्धती तसेच विशिष्ट प्रकारचे कर भरण्याच्या आवश्यकतेपासून संपूर्ण सूट प्रदान करतात.

वर नमूद केल्याप्रमाणे, रशियामधील कर प्रणाली तीन स्तरांमध्ये विभागली गेली आहे: फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक. चला त्यांचा अधिक तपशीलवार विचार करूया. रशियन कर प्रणालीचे तीन स्तर: फेडरल कर आणि शुल्क, प्रादेशिक आणि स्थानिक.

फेडरल कर आणि शुल्कांची संपूर्ण यादी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 13):

मूल्यवर्धित कर (थोडक्यात व्हॅट);
वैयक्तिक आयकर (संक्षिप्त वैयक्तिक आयकर);
कॉर्पोरेट आयकर;
अबकारी (एक्साइज करण्यायोग्य वस्तूंचा समावेश आहे: अल्कोहोल, तंबाखू उत्पादने, कार, डिझेल आणि गॅसोलीन इंधन);
पाणी कर;
खनिज उत्खनन कर (तेल, चुनखडी, कोळसा, धातू, हिरे इ.);
वन्यजीव आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वापरासाठी शुल्क (उदाहरणार्थ: अस्वल, सेबल, रो हिरण, ट्यूना, पोलॉक);
राज्य कर्तव्य (उदाहरणार्थ, एलएलसीच्या नोंदणीसाठी).

प्रादेशिक कर आणि शुल्कांची संपूर्ण यादी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 14):

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर (जंगम आणि स्थावर दोन्ही);
वाहतूक कर (दर वाहनाच्या प्रकारावर आणि इंजिनच्या शक्तीवर अवलंबून असतो);
जुगार व्यवसाय कर (आज रशियामध्ये 5 विशेष गेमिंग झोन आहेत).

सर्व स्थानिक कर आणि शुल्कांची यादी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 15):

व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर (जसे की अपार्टमेंट, घर);
जमीन कर (तो जमीन भूखंडांच्या मालकांवर आकारला जातो);
विक्री कर (व्यापाराच्या वस्तूंमधून गोळा केलेले पेमेंट).

याव्यतिरिक्त, पूर्वी युनिफाइड सोशल टॅक्स (यूएसटी) रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या संरचनेत समाविष्ट केले गेले होते. परंतु सध्या ते रद्द केले गेले आहे आणि राज्याच्या ऑफ-बजेट फंडांमध्ये विमा योगदानाने बदलले आहे.

विविध प्रकारच्या कर आणि शुल्कांसह, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता मुख्य कर प्रणाली (OSN) सोबत कार्यरत असलेल्या पाच विशेष कर व्यवस्था स्थापित करते. चला त्यांची यादी करूया.

रशियन फेडरेशनमधील विशेष कर व्यवस्था (खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 18):

सरलीकृत कर प्रणाली (STS);
एकल कृषी कर;
आरोपित उत्पन्नावर एकच कर;
कर आकारणीची पेटंट प्रणाली;
उत्पादन सामायिकरण करारांच्या अंमलबजावणीमध्ये कर प्रणाली.

फेडरल टॅक्स अकाउंटिंग

मुल्यावर्धित कर

कायदेशीर संस्थांवर आकारल्या जाणार्‍या अप्रत्यक्ष करांपैकी सर्वात महत्त्वाचा मूल्यवर्धित कर आहे. मूल्यवर्धित कर आकारणी बजेटच्या 45% पेक्षा जास्त महसूल प्रदान करते.

मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) हा उत्पादन आणि अभिसरणाच्या सर्व टप्प्यांवर तयार केलेल्या अतिरिक्त मूल्याच्या बजेटमध्ये पैसे काढण्याचा एक प्रकार आहे.

मूल्यवर्धित कर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 द्वारे स्थापित केला जातो.

मूल्यवर्धित करदाते सर्व संस्था आणि वैयक्तिक खरेदीदार आहेत जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 144 नुसार, कर प्राधिकरणाकडे अनिवार्य नोंदणीच्या अधीन आहेत.

करदात्यांनी (कर एजंट्स) त्यांच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर अधिकार्‍यांना रशियन फेडरेशनच्या कर आकारणी मंत्रालयाच्या ऑर्डर क्रमांक BG-3-03/338 द्वारे मंजूर केलेल्या फॉर्ममध्ये कर घोषणा सादर करणे आवश्यक आहे. कालबाह्य कर कालावधीनंतर महिन्याचा 20 वा दिवस.

जे करदाते त्रैमासिक आधारावर कर भरतात ते कालबाह्य झालेल्या तिमाहीनंतर महिन्याच्या 20 व्या दिवसानंतर कर विवरणपत्र सादर करतात.

खालील दरांवर VAT आकारला जातो:

0% - निर्यातीच्या स्वरूपात रशियन फेडरेशनमध्ये परदेशात विक्री करताना;
10% - मुलांसाठी अन्न उत्पादने आणि वस्तूंसाठी;
18% - इतर वस्तूंसाठी (कामे आणि सेवा), एक्साइजेबल आणि अन्नासह.

खालील नोंदी व्हॅट अकाउंटिंगमध्ये केल्या आहेत.

वस्तू, उत्पादने, कामे आणि सेवा तसेच इतर मालमत्तेच्या विक्रीशी संबंधित व्यवहारांसाठी:

डॉ.सी. sc चा 90 संच. 68 - वस्तू, उत्पादने, कामे आणि सेवा यांच्या विक्रीतून मिळालेल्या रकमेतून, बजेटमध्ये देय व्हॅटच्या रकमेसाठी;
डॉ.सी. sc चा 91 संच. 68 - अर्थसंकल्पात देय व्हॅटच्या रकमेसाठी, स्थिर मालमत्ता, अमूर्त आणि इतर मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळालेल्या रकमेतून, तसेच त्यांच्या नि:शुल्क हस्तांतरणातून.

कर आकारणीच्या उद्देशाने वस्तू, उत्पादने, कामे आणि सेवा तसेच इतर मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न बजेटमध्ये VAT दायित्वे भरण्यासाठी निर्धारित करताना, ते खालील क्रमाने विचारात घेतले जातात:

A) D-t sc. ९०, ९१ 76 - विक्री केलेल्या उत्पादनांच्या किंमती, वस्तू आणि त्यांच्या न भरलेल्या भागामध्ये हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे व्हॅट कर्ज प्रतिबिंबित करते;
b) D-t sc. 76 sc चा संच. 68 - व्यवहाराच्या पाठवलेल्या वस्तूंसाठी देय रकमेच्या पावतीवर व्हॅटसाठी बजेटवरील कर्ज प्रतिबिंबित करते.

इतर व्यवहारांसाठी:

डॉ.सी. 62 sc चा संच. 68 - प्राप्त झालेल्या आगाऊ रकमेवर व्हॅट आकारला जातो;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 19 - अर्थसंकल्पात हस्तांतरित करण्‍याची व्हॅटची रक्कम भौतिक मालमत्ता, कामे आणि सेवांसाठी पूर्वी भरलेल्या रकमेने कमी केली होती;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 19 - आयातीतून प्राप्त झालेल्या भौतिक मालमत्तेवर सीमाशुल्क भरलेल्या व्हॅटच्या रकमेद्वारे हस्तांतरित करायचा कर कमी केला गेला;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 19 - हस्तांतरित करावयाचा कर मूर्त मालमत्तेवरील व्हॅटच्या रकमेद्वारे कमी केला गेला, ज्याच्या देयकामध्ये समर्थनाचे बिल हस्तांतरित केले गेले;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 62 - उत्पादने, कामे आणि सेवांच्या विक्रीसाठी आगाऊ देयकाची रक्कम प्राप्त झालेल्या आगाऊ देयकाच्या विरूद्ध पुनर्संचयित केली गेली;
डॉ.सी. sc चा 91 संच. 19 - मर्यादित खर्चावर (प्रशिक्षण, प्रवास खर्च, जाहिराती) दिलेला व्हॅट उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) किंमतींना श्रेय देऊन, स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त, राइट ऑफ केला गेला.

उत्पादन शुल्क

मूल्यवर्धित कराप्रमाणे, अबकारी हा एक अप्रत्यक्ष कर आहे जो उत्पादनाची किंमत वाढवतो आणि म्हणून तो ग्राहक भरतो. तथापि, जर वस्तूंच्या मूल्याचा काही भाग मूल्यवर्धित कराच्या अधीन असेल, तर मालाच्या किंमतीसह संपूर्ण मूल्य उत्पादन शुल्काच्या अधीन आहे.

सतत मागणी असलेल्या अत्यंत फायदेशीर वस्तूंवर अबकारी कर लावला जातो, ज्यामुळे त्यांच्या उत्पादकांना राज्याच्या महसुलात मिळालेला जास्तीचा नफा काढून घेणे शक्य होते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 22 द्वारे अबकारीवरील सेटलमेंटसाठी लेखांकनाची प्रक्रिया निर्धारित केली जाते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 179 च्या परिच्छेद 2 नुसार, संस्था किंवा इतर व्यक्तींनी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 22 "अबकारी" नुसार कर आकारणीच्या अधीन व्यवहार केल्यास त्यांना अबकारी देय म्हणून ओळखले जाते. .

करदात्यांनी त्यांच्या स्थानावर, तसेच त्यांच्या प्रत्येक स्वतंत्र उपविभागाच्या ठिकाणी कर अधिकार्‍यांना सादर करणे आवश्यक आहे, पुढील महिन्याच्या 25 व्या दिवसाच्या नंतर कर कालावधीसाठी त्यांच्या उत्पादनक्षम वस्तूंच्या वास्तविक विक्रीसंबंधी कर घोषणा. अहवाल देणारा, आणि घाऊक अबकारी गोदामांमधून अल्कोहोलयुक्त उत्पादनांच्या विक्रीसाठी क्रियाकलाप करत असताना - MNSRF च्या ऑर्डर क्रमांक BG-3-03/3 द्वारे मंजूर केलेल्या फॉर्ममध्ये अहवाल दिल्यानंतर महिन्याच्या 15 व्या दिवसानंतर . घोषणा भरताना, रशियन फेडरेशन क्रमांक BG-3-03/51 च्या कर मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या निर्देशांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे.

संस्था कायद्याने स्थापित केलेल्या त्यांच्या यादीनुसार त्यांच्याद्वारे उत्पादित केलेल्या आणि विकलेल्या विशिष्ट प्रकारच्या वस्तूंवर अबकारी कर भरणाऱ्या असतात. उत्पादन शुल्क मोजण्याची आणि भरण्याची प्रक्रिया कर कायद्याद्वारे नियंत्रित केली जाते.

ज्यामध्ये

A) D-t sc. sc चा 90 संच. 68 - बाजूला विकलेल्या मालावरील अबकारी रकमेसाठी
किंवा
डॉ.सी. sc चा 90 संच. 76 - तृतीय पक्षांना विकल्या गेलेल्या वस्तूंवरील अबकारी कराच्या रकमेसाठी, जेव्हा ते देयकावरील कर आकारणीच्या उद्देशाने निर्धारित केले जाते तेव्हा न भरलेल्या उत्पन्नाच्या बाबतीत;
b) D-t sc. 20 खात्यांचा संच 68 - स्वतःच्या उत्पादनात वापरल्या जाणार्‍या मालावरील अबकारी रकमेसाठी;
c) D-t c. 68 sc चा संच. 51, 52 - कर्ज बजेटमध्ये हस्तांतरित केले गेले
किंवा
डॉ.सी. 97 sc चा संच. 51 - उत्पादन शुल्काची रक्कम बजेटमध्ये आगाऊ हस्तांतरित केली गेली;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 97 - एक्साइजेबल वस्तूंच्या विक्रीसाठी आगाऊ पेमेंट राइट ऑफ;
d) D-t sc. 19 sc चा संच. 60 - इतर उत्पादनक्षम वस्तूंच्या उत्पादनासाठी कच्चा माल म्हणून वापरल्या जाणार्‍या एक्साइजेबल वस्तूंवर दिलेली अबकारी प्रतिबिंबित केली जाते;
e) D-t sc. 68 sc चा संच. 19 - उत्पादन शुल्काची ऑफसेट कारण ते उत्पादनक्षम वस्तूंच्या उत्पादनासाठी राइट ऑफ केले जातात.

सीमाशुल्क

खालील नोंदी अकाउंटिंगमध्ये केल्या आहेत.

A. मालाच्या निर्यातीवर
डॉ.सी. 44 आणि इतर. 68 - सीमाशुल्क मंजुरीसाठी कार्गो सादर करण्याच्या तारखेनुसार सीमाशुल्क शुल्काच्या बजेटवरील कर्ज प्रतिबिंबित करते;
B. माल आयात करून
डॉ.सी. 07, 10, 41 68 - सीमाशुल्क मंजुरीसाठी मालवाहू सीमाशुल्क घोषणा सादर केल्याच्या तारखेनुसार सीमाशुल्क शुल्काच्या बजेटवरील कर्ज प्रतिबिंबित करते;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 51, 52 - कर्जाची परतफेड केली आहे.

खाण कर

कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे विक्री केलेल्या कच्च्या मालाची आणि खनिजांपासून मिळवलेल्या उत्पादनांची किंमत.

लेखांकन नोंदी केल्या आहेत:

A) D-t sc. 20, 23, 25 68 - अर्थसंकल्पातील पेमेंटवरील कर्ज प्रतिबिंबित करते;
b) D-t sc. 68 sc चा संच. 51, 52 - कर्ज बजेटमध्ये हस्तांतरित केले गेले.

आयकर

कॉर्पोरेट आयकराचे करदाते (यापुढे या प्रकरणात करदाते म्हणून संदर्भित) आहेत:

रशियन संघटना;
- रशियन फेडरेशनमध्ये कायमस्वरूपी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे कार्यरत असलेल्या परदेशी संस्था आणि (किंवा) रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून उत्पन्न प्राप्त करतात.

कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर आकारणीचा उद्देश करदात्याला मिळणारा नफा आहे.

या प्रकरणाच्या उद्देशांसाठी नफा ओळखला जातो:

1) रशियन संस्थांसाठी - प्राप्त झालेले उत्पन्न, या धड्यानुसार निर्धारित केलेल्या खर्चाच्या रकमेने कमी केले;
2) रशियन फेडरेशनमध्ये कायमस्वरूपी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे कार्यरत परदेशी संस्थांसाठी - या स्थायी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे प्राप्त झालेले उत्पन्न, या धड्यानुसार निर्धारित केलेल्या या स्थायी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे केलेल्या खर्चाच्या रकमेद्वारे कमी केले जाते;
3) इतर परदेशी संस्थांसाठी - रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून मिळालेले उत्पन्न. या संहितेच्या कलम ३०९ नुसार उक्त करदात्यांची मिळकत निश्चित केली जाते.

आयकर उद्देशांसाठी खालील लेखांकन नोंदी केल्या आहेत:

A) D-t sc. 99 खात्यांचा संच 68 - देय कराच्या रकमेसाठी, गणनानुसार, बजेटला देय;
डॉ.सी. sc चा 91 संच. 68 - नि:शुल्क प्राप्त मालमत्ता आणि निधीवरील कराच्या रकमेसाठी;
डॉ.सी. 68 sc चा संच. 51, 52 - कर्ज फेडण्यासाठी निधी हस्तांतरित करण्यात आला;
b) D-t sc. 84 sc चा संच. 75 - कायदेशीर संस्था आणि संस्थेचे कर्मचारी नसलेल्या व्यक्तींना जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम प्रतिबिंबित करते;
डॉ.सी. 75 sc चा संच. 68 - राज्याच्या मालकीच्या शेअर्सवरील लाभांशाच्या रकमेचा अपवाद वगळता 15% दराने आयकरासाठी बजेटमध्ये कर्ज प्रतिबिंबित करते;
डॉ.सी. 75 sc चा संच. 70 - व्यक्तींना - संस्थेच्या कर्मचार्‍यांना लाभांशाची जमा केलेली रक्कम प्रतिबिंबित करते;
डॉ.सी. 70 खात्यांचा संच 68 - वैयक्तिक आयकरासाठी बजेटमध्ये कर्ज प्रतिबिंबित करते;
d) D-t sc. 75 sc चा संच. 51 - लाभांश भागधारकांना हस्तांतरित केला जातो - कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती - संस्थेचे कर्मचारी नाही.

वैयक्तिक आयकर

ज्या व्यक्ती रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी आहेत, तसेच ज्या व्यक्ती रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून उत्पन्न प्राप्त करतात जे रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी नाहीत, त्यांना वैयक्तिक आयकराचे करदाते म्हणून ओळखले जाते (यापुढे या प्रकरणात करदाते म्हणून उल्लेख केला आहे. ).

कर आकारणीचा उद्देश करदात्यांना प्राप्त झालेले उत्पन्न आहे:

1) रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून आणि (किंवा) रशियन फेडरेशनच्या बाहेरील स्त्रोतांकडून - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी असलेल्या व्यक्तींसाठी;
२) रशियन फेडरेशनमधील स्त्रोतांकडून - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी नसलेल्या व्यक्तींसाठी.

जारी केलेल्या ठिकाणी कराची गणना करताना मजुरीसंस्थेतील कर्मचारी (एकाच वेळी वेतनाच्या गणनेसह) खात्याच्या डेबिटवर 70 "मजुरीसाठी कर्मचार्‍यांसह सेटलमेंट्स" आणि खात्यातील क्रेडिट 68 "कर आणि फीची गणना" या खात्यात नोंद करतात. अकाउंटिंगमध्ये कर हस्तांतरित केल्यावर, खाते 68 रोख खात्यांच्या पत्रव्यवहारात डेबिट केले जाते.

रोख्यांसह व्यवहारांवर कर

खालील लेखांकन नोंदी केल्या आहेत:

A) D-t sc. 04 खात्यांचा संच 68 - सिक्युरिटीजच्या प्रारंभिक इश्यूवर गुंतवणूक निधी आणि विमा कंपन्यांमध्ये कर आकारला गेला;
b) D-t sc. 26 sc चा संच. 68 - अधिकृत भांडवलाच्या आकारात वाढीसह गुंतवणूक निधी आणि विमा कंपन्यांमध्ये कर आकारला जातो;
c) D-t c. sc चा 91 संच. 68 - इतर संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या संस्थांमध्ये कर आकारला जातो;
d) D-t sc. 68 sc चा संच. 51 - कर बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जातो.

नैसर्गिक संसाधनांच्या वापरासाठी आणि प्रदूषकांच्या उत्सर्जन आणि निर्वहनासाठी देयके.

खालील लेखांकन नोंदी केल्या आहेत:

A) D-t sc. 08 खात्यांचा संच 68 - भांडवली कामांवर कर आकारला जातो;
b) D-t sc. 20, 23 आणि इतर. 68 - संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या सामान्य प्रकार आणि वस्तूंसाठी मर्यादेत कर आकारला गेला;
c) D-t c. sc चा 91 संच. 68 - मर्यादेपेक्षा जास्त कर आकारला गेला आहे;
d) D-t sc. 68 sc चा संच. 51 - बजेटमध्ये देयके सूचीबद्ध आहेत.

फेडरल अप्रत्यक्ष कर

कर हे प्रकारांमध्ये खूप वैविध्यपूर्ण असतात आणि ते बऱ्यापैकी ramified संच तयार करतात. करांची संख्या कमी करण्याचे प्रयत्न आतापर्यंत अयशस्वी ठरले आहेत. अनेक निकषांनुसार कर विविध गटांमध्ये विभागले जातात.

ते वर्गीकृत आहेत:

कर सवलतीच्या स्वरूपाद्वारे (प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष);
- सरकारच्या स्तरांनुसार (फेडरल, प्रादेशिक, स्थानिक, नगरपालिका);
- कर आकारणीच्या विषयांनुसार (कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींकडून कर);
- कर आकारणीच्या वस्तूंद्वारे (वस्तू आणि सेवांवरील कर, उत्पन्नावरील कर, नफा इ.);
- कराच्या हेतूनुसार (सामान्य, विशेष).

करांच्या वापरावर अवलंबून, सामान्य आणि विशिष्ट (किंवा लक्ष्यित) कर आहेत. कोणत्याही विशिष्ट प्रकारच्या खर्चास नियुक्त न करता राज्य आणि स्थानिक अर्थसंकल्पाच्या खर्चासाठी वित्तपुरवठा करण्यासाठी सामान्य करांचा वापर केला जातो.

विशेष करांचा एक नियुक्त उद्देश असतो (सामाजिक गरजांसाठी कपात, रस्ता निधीसाठी योगदान, वाहतूक कर इ.).

देशांतर्गत कर प्रणालीतील करांची रचना खालील निकषांनुसार करांचे गट एकत्र करून वर्गीकृत केली जाऊ शकते:

कर वस्तू,
- पैजची वैशिष्ट्ये,
- येणार्‍या कर रकमेचा वापर करताना संबंधित बजेटच्या अधिकारांची पूर्णता,
- इतर.

विद्यमान कर, त्यांच्या वर्गीकरणाच्या दृष्टिकोनावर अवलंबून, अनेक प्रकारांमध्ये विभागले जाऊ शकतात: प्रजासत्ताक (देशव्यापी); प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष; स्वतंत्र आणि अतिरिक्त; कायम (सामान्य) कर आणि असाधारण (तात्पुरते); मूलभूत आणि अतिरिक्त कर; कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींवरील कर इ. त्याच वेळी, असे म्हणायचे आहे की स्थापना पद्धतीनुसार व्यापक वर्गीकरण, सर्व कर गटांमध्ये विभागते. हे प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष आहेत.

थेट कर - जे थेट आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामाशी संबंधित आहेत, भांडवली उलाढाल, मालमत्तेच्या मूल्यात वाढ, भाड्याच्या घटकात वाढ. प्रत्यक्ष कर हे सॉल्व्हेंसीच्या थेट प्रमाणात असतात.

प्रत्यक्ष करांचा फायदा असा आहे की ते काही विशिष्ट परिस्थितींशी जुळवून घेणे सोपे आहे - कुटुंबाचा आकार, उत्पन्न, वय आणि सर्वसाधारणपणे, भरण्याची क्षमता. प्रत्यक्ष करांमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश होतो: आयकर, प्राप्तिकर, संसाधन देयके, मालमत्ता कर, ज्याचा ताबा आणि वापर कर आकारणीसाठी आधार म्हणून काम करतात.

थेट कर ग्राहकांपर्यंत पोहोचवणे कठीण आहे. यापैकी, जमीन आणि इतर रिअल इस्टेटवरील करांचा सामना करणे सर्वात सोपा आहे: ते भाडे आणि भाडे, कृषी उत्पादनांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट आहेत.

अप्रत्यक्ष कर असे असतात जे किमतीवर अधिभार असतात किंवा मूल्यवर्धित रक्कम, उलाढाल किंवा वस्तू, कामे, सेवा यांच्या विक्रीवर अवलंबून असतात.

अप्रत्यक्ष कर आर्थिक कृत्ये आणि उलाढाल, आर्थिक व्यवहार (मूल्यवर्धित कर - व्हॅट, सीमा शुल्क, सिक्युरिटीजसह व्यवहारांवर कर आणि इतर कर.) पासून उद्भवतात.

अबकारी हा एक प्रकारचा अप्रत्यक्ष कर आहे, जो विक्री करासारखाच आहे, परंतु अतिरिक्त वस्तूंना (सिगारेट, मद्य, सौंदर्यप्रसाधने इ.) लागू होतो.

या करांच्या अधीन असलेल्या वस्तू आणि सेवांच्या मागणीच्या लवचिकतेच्या प्रमाणात अवलंबून अप्रत्यक्ष कर अंतिम ग्राहकांना दिले जातात. मागणी जितकी कमी लवचिक असेल तितका अधिक कर ग्राहकांना दिला जातो. पुरवठा जितका कमी लवचिक असेल तितका कराचा लहान भाग ग्राहकांकडे हलविला जातो आणि मोठा भाग नफ्यातून दिला जातो. दीर्घकाळात, पुरवठ्याची लवचिकता वाढते आणि अप्रत्यक्ष करांचा वाढता वाटा ग्राहकांना दिला जातो.

अप्रत्यक्ष करांचा फायदा असा आहे की ते प्रत्यक्ष करांपेक्षा लहान आहेत आणि गोळा करणे सोपे आहे ते किरकोळ किंवा घाऊक स्तरावर निर्धारित केले जातात.

अप्रत्यक्ष करांना बिनशर्त देखील म्हटले जाते, कारण ते करदात्याच्या उत्पन्नाशी थेट संबंधित नसतात आणि क्रियाकलाप, नफ्याच्या अंतिम परिणामांकडे दुर्लक्ष करून लावले जातात.

मागणीच्या उच्च लवचिकतेच्या बाबतीत, अप्रत्यक्ष करांच्या वाढीमुळे उपभोगात घट होऊ शकते आणि पुरवठा उच्च लवचिकतेच्या बाबतीत, निव्वळ उत्पन्नात घट होऊ शकते, ज्यामुळे भांडवली गुंतवणुकीत किंवा प्रवाहात घट होईल. क्रियाकलापांच्या इतर क्षेत्रांमध्ये भांडवल. उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीच्या टप्प्यावर प्रत्यक्ष कर वितरीत केले जातात आणि अप्रत्यक्ष - मोठ्या प्रमाणात वितरण आणि उपभोग प्रक्रियेचे नियमन करतात. म्हणून, हे सामान्यतः स्वीकारले जाते की प्रत्यक्ष कर म्हणजे उत्पन्नावरील कर आणि खर्चावरील अप्रत्यक्ष कर, ते समतोल अर्थव्यवस्थेतील उपभोगाच्या टप्प्याशी अधिक संबंधित आहेत.

रशियन फेडरेशनमध्ये, कर कोण गोळा करतो आणि ते कुठे जातात यावर अवलंबून, सर्व कर तीन गटांमध्ये विभागले जातात:

फेडरल कर.
- रशियन फेडरेशनमधील प्रजासत्ताकांचे कर, प्रदेश, प्रदेश, स्वायत्त रचनांचे कर.
- स्थानिक कर.

संपूर्ण रशियामध्ये समान नियमांनुसार फेडरल कर आकारले जातात. या प्रकरणात, 6 ते 14 फेडरल कर (फेडरल करांच्या संरचनेत - हे पहिले सहा आहेत) मधील सर्व फी रशियन फेडरेशनच्या फेडरल बजेटमध्ये जमा करणे आवश्यक आहे.

फेडरल कर आणि फी अंतर्गत महसूल संहितेद्वारे स्थापित, सुधारित किंवा भिन्न आहेत. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कर आणि शुल्क, स्थानिक कर आणि शुल्क अनुक्रमे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कर आणि शुल्कावरील कायद्यांद्वारे आणि प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे स्थापित, बदलले किंवा रद्द केले जातात. संहितेनुसार कर आणि शुल्कावरील स्थानिक स्वराज्य संस्था.

सर्व रिपब्लिकन कर अनिवार्य आहेत. त्याच वेळी, देयकांची रक्कम, उदाहरणार्थ, एंटरप्राइजेसच्या मालमत्ता करासाठी, प्रजासत्ताक, प्रदेश, स्वायत्त संस्था, तसेच शहर आणि जिल्ह्याच्या बजेटमध्ये समान समभागांमध्ये जमा केले जाते ज्यावर एंटरप्राइझ स्थित प्रदेश.

स्थानिक करांपैकी (आणि एकूण 22 आहेत), फक्त 3 अनिवार्य आहेत - व्यक्तींच्या मालमत्तेवर, जमीन, तसेच उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या व्यक्तींकडून नोंदणी शुल्क. स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थानिक कर आणि शुल्क हे कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या मर्यादेत स्थापित केले जातात.

प्राप्तिकर हा सरकारी महसुलाचा घसरणारा स्रोत आहे, म्हणून विकसित देश आता प्रगतीशील आयकरांवर अवलंबून आहेत. हा कर काटेकोरपणे आनुपातिक कराशी विरोधाभास करतो, ज्यामध्ये सर्व करदाते त्यांच्या उत्पन्नातील समान वाटा देतात. प्रतिगामी कर श्रीमंतांच्या तुलनेत गरीब कुटुंबांच्या उत्पन्नाचा मोठा वाटा घेतो.

उच्च-उत्पन्न करदात्याने किती उत्पन्न दिले यावर अवलंबून, करास आनुपातिक, प्रगतीशील किंवा प्रतिगामी म्हणतात. कर असे मानले जाते: एकूण उत्पन्नामध्ये कराचा वाटा उत्पन्नाच्या वाढीसह वाढल्यास प्रगतीशील; जर कराची रक्कम उत्पन्नाचा स्थिर वाटा असेल तर आनुपातिक; आणि श्रीमंत कुटुंबांपेक्षा कमी उत्पन्न असलेल्या कुटुंबांसाठी कराचा बोजा तुलनेने जास्त असल्यास प्रतिगामी. प्रतिगामी कर अधिक आकारण्याद्वारे दर्शविला जातो उच्च टक्केवारीकमी उत्पन्नातून आणि उच्च उत्पन्नातून कमी टक्केवारी. हा एक कर आहे जो उत्पन्नापेक्षा हळूहळू वाढतो. आनुपातिक कर, कोणत्याही उत्पन्नाचा समान भाग घेते (कोणत्याही आकाराच्या उत्पन्नासाठी एकल दर).

फेडरल करांची वैशिष्ट्ये

फेडरल कर हे फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित केलेले कर आहेत. फेडरल कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे: व्हॅट, विशिष्ट प्रकारच्या वस्तूंवर (सेवा), आयकर, भांडवली आयकर, वैयक्तिक आयकर, UST, राज्य शुल्क, सीमाशुल्क आणि शुल्क, वन कर, पाणी कर, पर्यावरण कर, फेडरल परवाना फी

प्रत्यक्ष कर आकारणीचा मुख्य प्रकार म्हणजे आयकर. कर भरणाऱ्यांवर अवलंबून, ते दोन प्रकारांमध्ये विभागले गेले आहे:

- कायदेशीर संस्थांकडून;
- व्यक्तींकडून.

प्राप्तिकर एक विशिष्ट दर आहे - 24%.

आयकर हा व्यक्तींवरील मुख्य थेट कर आहे. करदाते व्यक्ती आहेत, वय, नागरिकत्व आणि इतर वैशिष्ट्ये विचारात न घेता, ज्यांच्याकडे उत्पन्नाचा स्वतंत्र स्रोत आहे.

कर आकारणीचा उद्देश आहे: विविध स्त्रोतांकडून प्राप्त झालेल्या कॅलेंडर वर्षासाठी एकूण करपात्र उत्पन्न (मासिक एकूण करपात्र उत्पन्नाचा समावेश आहे). नागरिकांच्या एकूण करपात्र उत्पन्नातून त्यांच्या मुख्य कामाच्या ठिकाणी मिळकत कर 13% च्या दराने मोजला जातो.

मूल्यवर्धित कर हा एक प्रकारचा सार्वत्रिक अबकारी कर आहे, जो संपूर्ण उलाढालीसाठी एकाच दराने सेट केला जातो. हा अप्रत्यक्ष कर आकारणीचा मुख्य प्रकार आहे, जो बजेटला मोठ्या प्रमाणात कर महसूल प्रदान करतो. त्याचा कर आधार हा वस्तूंच्या उत्पादन आणि विक्रीच्या प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेले मूल्य आहे.

मूल्यवर्धित (मूल्यवर्धित) मजुरी, घसारा, कर्जावरील व्याज, वीज, जाहिरात, वाहतूक इ. यांचा समावेश होतो. वस्तूंच्या किंमतीमध्ये उत्पादकाने ग्राहकांना वस्तूंचा प्रचार करण्याच्या सर्व टप्प्यांवर भरलेल्या एकूण व्हॅटचा समावेश होतो. ; अशा प्रकारे, ग्राहक हे या कराचे दाता (वाहक) आहेत.

बजेट आणि सार्वत्रिकतेला नियमित प्राप्त होण्याच्या परिणामी, VAT हे सर्वात प्रभावी वित्तीय साधनांपैकी एक म्हणून कार्य करते. हे VAT उच्च लवचिकतेद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे या वस्तुस्थितीद्वारे निर्धारित केले जाते: बाजारातील परिस्थिती आणि किंमतींच्या पातळीतील बदलांचा कर बेसवर फारसा प्रभाव पडत नाही, कारण व्हॅट किंमतीला टक्केवारी प्रीमियम म्हणून सेट केला जातो. VAT भरणारे सर्व कायदेशीर आणि नैसर्गिक व्यक्ती आहेत जे त्यांच्या स्वत: च्या वतीने उत्पादन किंवा इतर व्यावसायिक क्रियाकलाप करतात.

कर आकारणीची वस्तु. व्हॅट कर आकारणीच्या नाममात्र आणि वास्तविक वस्तुमध्ये फरक करतो. नाममात्र, कायद्याने परिभाषित केल्याप्रमाणे, वस्तू, कामे, सेवा यांच्या विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न आहे. कर आकारणीचा खरा उद्देश मूल्यवर्धित आहे - म्हणजे. वेतन आणि नफ्याची रक्कम, कारण कर भरताना, देयकाने त्याच्या पुरवठादारांना दिलेली रक्कम वजा केली जाते.

गणना आणि पेमेंटचा क्रम. वस्तू, कामे आणि सेवांच्या विक्रीवरील व्हॅटची रक्कम आणि खरेदी केलेली सामग्री संसाधने, ऊर्जा, सशुल्क सेवा इत्यादीवरील व्हॅटच्या रकमेतील फरक म्हणून बजेटला देय व्हॅट मोजला जातो.

सरासरी मासिक कर रकमेवर अवलंबून, घोषणा आणि मासिक पेमेंटद्वारे बजेटमध्ये व्हॅट अदा केला जातो (व्हॅट तिमाही देखील भरला जाऊ शकतो).

व्हॅट दर 18% आहे.

उत्पादन शुल्क. हा एक प्रकारचा विशिष्ट उत्पादन शुल्क आहे, जो प्रत्येक उत्पादनासाठी वैयक्तिक दरांवर सेट केला जातो.

अबकारी हा अत्यंत फायदेशीर आणि मक्तेदारी असलेल्या वस्तूंवरील अप्रत्यक्ष कर आहे, जो वस्तूंच्या किंमतीमध्ये अधिभार म्हणून समाविष्ट केला जातो आणि शेवटी वस्तूंच्या ग्राहकाद्वारे भरला जातो, त्याच्या उत्पादकाद्वारे नाही.

अबकारी करदाते हे उत्पादनक्षम वस्तूंचे देशांतर्गत उत्पादक आणि या वस्तूंची आयात किंवा विक्री करणाऱ्या संस्था आहेत.

कर आकारणीचा उद्देश आहे: उत्पादनक्षम वस्तूंच्या विक्रीतून उलाढाल, आणि आयात केलेल्या वस्तूंसाठी - त्यांचे सीमाशुल्क मूल्य.

उत्पादन शुल्क दर टक्केवारी आणि निश्चित रक्कम म्हणून सेट केले जातात. व्याज दरउत्पादन शुल्कासह किंमतींमधील विक्रीच्या प्रमाणात लागू करा. निश्चित दर मालाच्या प्रति युनिट युरोमध्ये किंवा त्याच्या मोजमापाच्या विशिष्ट प्रमाणात सेट केले जातात.

अबकारी कराची गणना आणि भरणा दोन प्रकारे केले जाते. वाइन, वोडका आणि तंबाखू उत्पादनांसाठी, विशेष अबकारी मुद्रांक वापरून कर भरणा स्थापित केला जातो. इतर वस्तूंसाठी, उत्पादन शुल्काची गणना संबंधित कालावधीसाठी विक्रीच्या प्रमाणानुसार स्थापित दरांवर केली जाते.

युनिफाइड सोशल टॅक्स (FSS, FFOMS, TFOMS, PF ला पेमेंट). फेडरल कर. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 24 द्वारे नियमन केलेले. कला मध्ये फायदे प्रदान केले आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 238. प्रादेशिक आणि स्थानिक अधिकारी लाभ स्थापित करत नाहीत. कर बेसची गणना कर्मचार्यांना दिलेल्या उत्पन्नाच्या रकमेच्या आधारावर केली जाते.

प्रादेशिक म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केलेले कर आणि शुल्क, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार घटक घटकांच्या कायद्यांद्वारे लागू केले जातात. रशियन फेडरेशन आणि रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक घटकांच्या प्रदेशावर देय देणे बंधनकारक आहे.

प्रादेशिक कर आणि फी समाविष्ट आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 14):

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर खालील संस्थांद्वारे भरला जातो:

ज्या संस्थांची मालमत्ता कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखली जाते.

विशेष करप्रणाली (STS, UTII, इ.) लागू करणाऱ्या संस्थांना मालमत्ता कर भरण्यापासून सूट दिली जाते.

कर आकारणीच्या अधीन नाही:

जमीन भूखंड, जल संस्था आणि इतर नैसर्गिक संसाधने;
फेडरल कार्यकारी संस्थांच्या ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या अधिकाराच्या आधारावर मालकीची मालमत्ता.

कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. कॉर्पोरेट मालमत्ता कराचे कर दर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि 2.2 टक्क्यांपेक्षा जास्त असू शकत नाहीत.

आम्ही तुम्हाला आठवण करून देतो की जुगार आस्थापना (सट्टेबाज आणि स्वीपस्टेक वगळता) ज्यांना जुगार झोनमध्ये जुगार आयोजित करण्याची आणि आयोजित करण्याची परवानगी नाही त्यांनी रशियामध्ये काम करणे बंद केले आहे. कर आधार - कर आकारणीच्या प्रत्येक ऑब्जेक्टसाठी स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो. कर रकमेची गणना करदात्याद्वारे स्वतंत्रपणे प्रत्येक ऑब्जेक्टसाठी कर बेसचे उत्पादन आणि संबंधित कर दर म्हणून केली जाते.

जुगाराच्या क्षेत्रात परवानाकृत क्रियाकलाप केल्याच्या क्षणापासून कर देय आहे.

कर कालावधी एक कॅलेंडर महिना आहे.

3. परिवहन कर; करदाते - ज्या संस्था आणि व्यक्ती ज्यांवर वाहने नोंदणीकृत आहेत, तसेच ज्या व्यक्तींना पॉवर ऑफ अॅटर्नीच्या आधारावर वाहने हस्तांतरित केली जातात. कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे.

तसेच, प्रादेशिक कर आणि फी देखील समाविष्ट करू शकतात:

- मालमत्ता कर;
- रस्ता कर;
- विक्री कर;
- प्रादेशिक परवाना शुल्क.

स्थानिक हे कर आणि शुल्क आहेत जे रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि स्थानिक सरकारांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि संबंधित नगरपालिकांच्या क्षेत्रावर देय देणे बंधनकारक आहे.

स्थानिक कर आणि फी समाविष्ट आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 14):

1. जमीन कर: जमीन कर संस्थांचे करदाते आणि जमीन भूखंड असलेल्या व्यक्ती:

मालकीच्या अधिकारावर;
कायमस्वरूपी (शाश्वत) वापराच्या उजवीकडे;
आजीवन वारसा हक्कावर.

संस्था आणि व्यक्ती नि:शुल्क निश्चित-मुदतीच्या वापराच्या अधिकारावर असलेल्या जमिनीच्या भूखंडांसाठी जमीन कर भरणारे नाहीत किंवा त्यांना लीज करारानुसार हस्तांतरित केले जात नाहीत.

सर्व व्यक्तींसाठी - करदात्यांसाठी, कॅडस्ट्रल नोंदणी, राज्य रिअल इस्टेट कॅडस्ट्रेची देखभाल आणि रिअल इस्टेटच्या अधिकारांची राज्य नोंदणी आणि त्याच्याशी व्यवहार करण्यासाठी जबाबदार असलेल्या अधिकार्यांकडून प्रदान केलेल्या माहितीच्या आधारे कर आधार कर अधिकार्यांकडून निर्धारित केला जातो.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 394, नगरपालिकांच्या हद्दीत असलेल्या जमिनीसाठी स्वीकारलेले दर ओलांडू शकत नाहीत:

0,3%
अ) शेतजमीन म्हणून वर्गीकृत केलेल्या भूखंडासाठी किंवा कृषी वापर क्षेत्राचा भाग म्हणून सेटलमेंटआणि कृषी उत्पादनासाठी वापरले जाते,
b) गृहनिर्माण साठा आणि त्याच्या अभियांत्रिकी पायाभूत सुविधांनी व्यापलेल्या भूखंडांसाठी, तसेच गृहनिर्माणासाठी प्रदान केलेल्या भूखंडांसाठी,
c) वैयक्तिक उपकंपनी भूखंड, फलोत्पादन, फलोत्पादन, पशुसंवर्धन यासाठी प्रदान केलेल्या भूखंडांसाठी;
- 1.5% - इतर भूखंडांसाठी.

घरबांधणीसाठी मालकी हक्कात घेतलेल्या भूखंडांसाठी, समावेश. एखाद्या व्यक्तीसाठी, कर रकमेची गणना गुणांक लक्षात घेऊन केली जाते, ज्याची मूल्ये डिझाइन आणि बांधकामाच्या वेळेवर अवलंबून असतात. नगरपालिका जमिनीच्या श्रेणीनुसार आणि जमिनीच्या परवानगी दिलेल्या वापरावर अवलंबून भिन्न कर दर स्थापित करू शकतात.

2. व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर. नैसर्गिक व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर भरणाऱ्यांना नैसर्गिक व्यक्ती म्हणून ओळखले जाते - कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणार्‍या मालमत्तेचे मालक. त्यानुसार कर भरा कर सूचना, रशियन फेडरेशन N MMV-7-11/479 च्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाद्वारे मंजूर. अनेक व्यक्तींच्या सामायिक सामायिक मालकीच्या बाबतीत, यापैकी प्रत्येक व्यक्ती या मालमत्तेतील त्याच्या वाट्याच्या प्रमाणात करदाता म्हणून ओळखली जाते. प्रत्येक वर्षाच्या 1 जानेवारीपर्यंतच्या इन्व्हेंटरी मूल्य डेटाच्या आधारे कर अधिकाऱ्यांद्वारे कराची गणना केली जाते.

तसेच प्रतिष्ठित:

फेडरल करांची रचना

काही कर आणि फी भरण्याची नागरिकाची जबाबदारी रशियाच्या संविधानाच्या अनुच्छेद 57 मध्ये समाविष्ट आहे.

या उद्देशासाठी तयार केलेल्या कर आणि शुल्क प्रणालीच्या संरचनेत (करांच्या संरचनेसह गोंधळात न पडता) सर्वात महत्वाचे घटक आहेत, ज्याशिवाय राज्य कर आकारणे अशक्य आहे:

करांचे प्रकार (त्यांची कार्ये, रचना) राज्य प्राधिकरण, प्रादेशिक संस्था (फेडरल, प्रादेशिक, स्थानिक) यांनी दत्तक घेतलेले आणि कायद्यात समाविष्ट केलेले;
- करदाते (कराचे विषय) जे दत्तक कायद्यांनुसार आवश्यक कर आणि फी भरतात;
- सार्वजनिक प्राधिकरणांना कर आणि शुल्कांचे पेमेंट आणि संकलन नियंत्रित करण्याचे अधिकार;
- कर आणि कर प्राधिकरणांच्या विषयांचे अधिकार, कर्तव्ये आणि जबाबदारीचे नियमन करणारा विकसित विधान आधार (रशियन फेडरेशनचे TC, कायदे, आदेश, ठराव, विविध सूचना इ.).

रशियामध्ये करांची रचना काय आहे

सर्व स्थापित कर आणि शुल्क बजेटच्या तीन स्तरांमध्ये विभागले गेले आहेत:

1. फेडरल, संपूर्ण रशियन फेडरेशनमध्ये एकसमान मानके आणि दरांनुसार दिले जाते.
2. प्रादेशिक, त्यांच्या प्रदेशावरील फेडरेशनच्या विषयांद्वारे मंजूर केलेले.
3. स्थानिक, नगरपालिकांनी त्यांच्या करदात्यांसाठी स्थापन केले.

कर आकारणीच्या फेडरल स्तराशी संबंधित कर:

अतिरिक्त मूल्यासाठी;
नफ्यावर;
भांडवलाच्या उत्पन्नावर;
हायड्रोकार्बन उत्पादनातून अतिरिक्त उत्पन्नासाठी;
मातीच्या वापरासाठी;
राज्य कर्तव्य;
सीमाशुल्क;
व्यक्तींच्या उत्पन्नावर;
वनस्पती, प्राणी आणि जलीय जैविक संसाधने वापरण्याच्या अधिकारासाठी शुल्क;
विशिष्ट प्रकारच्या सेवा, वस्तू, तसेच खनिज कच्च्या मालाच्या प्रकारांवर अबकारी;
एकीकृत सामाजिक कर;
पर्यावरणीय;
पाणी;
वन;
फेडरल परवाना शुल्क.

प्रादेशिक अर्थसंकल्पाशी संबंधित कर:

रिअल इस्टेटसाठी;
वाहतूक;
संस्थांच्या मालमत्तेवर;
विविध प्रकारच्या जुगार व्यवसायासाठी;
रस्ता
विक्री पासून;
प्रादेशिक परवाना शुल्क.

स्थानिक स्तराशी संबंधित कर:

जमीन;
व्यक्तींच्या मालमत्तेवर;
देणगी, वारसासाठी;
स्थानिक परवाना शुल्क;
जाहिरातीसाठी.

आयकर रचना

फेडरल आयकर रशियन आणि परदेशी (रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशातील स्त्रोतांकडून उत्पन्न मिळवणे) उपक्रम आणि संस्थांद्वारे भरला जातो.

या कराची रक्कम कर रिटर्नमध्ये घोषित केलेल्या उत्पन्नाच्या 20% आहे, वजावट आणि सवलतींनंतर शिल्लक आहे:

उत्पादन, वाहतूक, व्यावसायिक खर्च;
- कर्जावरील व्याज;
- प्रतिनिधित्व, जाहिरात खर्च;
- वैज्ञानिक आणि संशोधन कार्यासाठी खर्च;
- कंपनीच्या तज्ञांच्या व्यावसायिक प्रशिक्षण, पुनर्प्रशिक्षण आणि शिक्षणासाठी खर्च.