मुख्यपृष्ठ क्रेडिट कार्ड रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 78. अपीलचे दहावे लवाद न्यायालय. वैयक्तिक आयकर परतावा प्रक्रियेतील कठीण मुद्दे

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 78. अपीलचे दहावे लवाद न्यायालय. वैयक्तिक आयकर परतावा प्रक्रियेतील कठीण मुद्दे

1. जादा भरलेल्या कराची रक्कम या किंवा इतर करांसाठी करदात्याच्या आगामी देयके, इतर करांच्या थकबाकीची परतफेड, दंड आणि दंडासाठी कर्जे यांच्या विरूद्ध ऑफसेटच्या अधीन आहे कर गुन्हेकिंवा या लेखाद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने करदात्याकडे परत या.

जादा भरलेल्या रकमेचा ऑफसेट फेडरल करआणि फी, प्रादेशिक आणि स्थानिक करसंबंधित प्रकारच्या कर आणि शुल्कांसाठी तसेच संबंधित कर आणि शुल्कासाठी जमा झालेल्या दंडासाठी बनवले आहे.

१.१. जादा भरलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम संबंधित राज्याच्या अर्थसंकल्पाच्या तुलनेत ऑफसेटच्या अधीन आहे ऑफ-बजेट फंडरशियन फेडरेशनचे, ज्यामध्ये ही रक्कम जमा केली गेली होती, या योगदानासाठी देयकाच्या आगामी देयके, संबंधित दंडावरील कर्ज आणि कर गुन्ह्यांसाठी दंड किंवा या लेखाद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने विमा प्रीमियम परतावा.

2. जास्त भरलेल्या कराच्या रकमेचे क्रेडिट किंवा परतावा केला जातो कर प्राधिकरणकरदात्याच्या नोंदणीच्या ठिकाणी, या संहितेद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, या रकमेवर व्याज जमा न करता, अन्यथा या लेखाद्वारे स्थापित केल्याशिवाय.

3. कर प्राधिकरणाने कर अधिकाऱ्याला ज्ञात असलेल्या कराच्या अत्याधिक देयकाच्या प्रत्येक वस्तुस्थितीबद्दल आणि अशा वस्तुस्थितीचा शोध लागल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत करदात्याला माहिती देणे बंधनकारक आहे.

कर प्राधिकरणाच्या किंवा करदात्याच्या प्रस्तावावर, कराच्या संभाव्य अत्यधिक देयकाचे संकेत देणारी तथ्ये आढळल्यास, कर, शुल्क, विमा प्रीमियम, दंड आणि दंड यांच्या गणनेचे संयुक्त सामंजस्य केले जाऊ शकते.

परिच्छेद आता वैध नाही. - 27 जुलै 2010 एन 229-एफझेडचा फेडरल कायदा.

4. या किंवा इतर करांसाठी करदात्याच्या आगामी देयकांच्या विरूद्ध जादा भरलेल्या कराच्या रकमेची ऑफसेट लेखी अर्जाच्या आधारावर केली जाते ( अर्ज सादर केला आहे इलेक्ट्रॉनिक फॉर्मदूरसंचार चॅनेलद्वारे किंवा त्याद्वारे सबमिट केलेल्या वर्धित पात्र इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरीसह वैयक्तिक क्षेत्रकरदाते) कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे करदाता.

करदात्याच्या आगामी देयकांवर जादा भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट करण्याचा निर्णय कर प्राधिकरणाद्वारे करदात्याचा अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून किंवा कर प्राधिकरणाने आणि या करदात्याने संयुक्त सलोखा अहवालावर स्वाक्षरी केल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत घेतला आहे. जर असा संयुक्त समेट झाला असेल तर त्याने भरलेल्या करांपैकी.

5. इतर करांवरील थकबाकी, दंड आणि (किंवा) या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये देय किंवा वसूल करण्याच्या अधीन असलेल्या दंडावरील थकबाकी भरण्यासाठी जादा भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट करणे कर अधिकार्यांकडून स्वतंत्रपणे केले जाते.

या परिच्छेदाद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणात, जास्त भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट करण्याचा निर्णय कर प्राधिकरणाने कराचा जास्त भरणा झाल्याची वस्तुस्थिती किंवा कर प्राधिकरण आणि करदात्याच्या चिन्हाच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत घेतला जातो. जर असा संयुक्त समेट केला गेला असेल किंवा न्यायालयाच्या निर्णयाच्या अंमलात येण्याच्या तारखेपासून त्याने भरलेल्या करांच्या संयुक्त समेटाची कृती.

या परिच्छेदामध्ये प्रदान केलेली तरतूद करदात्याला कर प्राधिकरणाकडे लेखी अर्ज (दूरसंचार चॅनेलद्वारे वर्धित पात्र इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरीसह इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात सादर केलेला अर्ज किंवा करदात्याच्या वैयक्तिक खात्याद्वारे सबमिट केलेला अर्ज) ऑफसेट करण्यापासून रोखत नाही. दंड, दंडासाठी थकबाकी (कर्ज) च्या परतफेडीवर जादा भरलेला कर). या प्रकरणात, थकबाकी आणि दंड आणि दंडाची थकबाकी भरण्यासाठी जादा भरलेल्या कराची रक्कम सेट करण्याचा कर प्राधिकरणाचा निर्णय करदात्याचा निर्दिष्ट अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून किंवा तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत घेतला जातो. कर प्राधिकरणाद्वारे स्वाक्षरी करून आणि या करदात्याने भरलेल्या करांच्या संयुक्त समेटाच्या कायद्यावर, जर असा संयुक्त समेट केला गेला असेल तर.

6. कर प्राधिकरणाच्या तारखेपासून एक महिन्याच्या आत करदात्याच्या लेखी अर्जावर (दूरसंचार चॅनेलद्वारे सुधारित पात्र इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरीसह इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात सबमिट केलेला अर्ज किंवा करदात्याच्या वैयक्तिक खात्याद्वारे सबमिट केलेला अर्ज) परतावा देण्याच्या अधीन आहे. असा अर्ज प्राप्त झाला.

करदात्याकडे संबंधित प्रकारच्या इतर करांवर थकबाकी असल्यास किंवा संबंधित दंडावरील कर्ज असल्यास, तसेच या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये वसूल करण्याच्या अधीन असलेल्या दंडाची रक्कम, रक्कम ऑफसेट केल्यानंतरच परत केली जाते. थकबाकी (कर्ज) फेडण्यासाठी जादा भरलेला कर.

६.१. अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी जादा भरलेल्या विमा योगदानाच्या रकमेचा परतावा जर प्रादेशिक व्यवस्थापन संस्थेनुसार केला गेला नाही तर पेन्शन फंडरशियन फेडरेशनच्या, अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी जादा भरलेल्या विमा प्रीमियमच्या रकमेची माहिती वैयक्तिक (वैयक्तिकृत) लेखा माहितीचा भाग म्हणून विमा प्रीमियम भरणाऱ्याद्वारे सादर केली जाते आणि विमाधारक व्यक्तींच्या वैयक्तिक खात्यांवर कायद्यानुसार रेकॉर्ड केली जाते. अनिवार्य पेन्शन विमा प्रणालीमध्ये वैयक्तिक (वैयक्तिकृत) लेखासंबंधी रशियन फेडरेशन.

7. रशियन फेडरेशनच्या कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, जादा भरलेल्या कराच्या रकमेच्या ऑफसेट किंवा परताव्यासाठी अर्ज निर्दिष्ट रक्कम भरल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत सबमिट केला जाऊ शकतो.

8. जादा भरलेल्या कराची रक्कम परत करण्याचा निर्णय कर प्राधिकरणाद्वारे करदात्याचा अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून किंवा कर प्राधिकरणाने स्वाक्षरी केल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत घेतला जातो. जर असा संयुक्त समेट घडवून आणला असेल तर करदात्याने भरलेल्या करांच्या संयुक्त सलोखा अहवालाचा करदाता.

या परिच्छेदाच्या पहिल्या परिच्छेदाद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीची समाप्ती होण्यापूर्वी, कराची ही रक्कम परत करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाच्या आधारावर जारी केलेल्या जादा भरलेल्या कराच्या रकमेच्या परताव्याची ऑर्डर पाठवण्याच्या अधीन आहे. रशियन फेडरेशनच्या बजेट कायद्यानुसार करदात्याला परतावा देण्यासाठी फेडरल ट्रेझरीच्या प्रादेशिक संस्थेला कर अधिकार.

9. कर प्राधिकरणाने करदात्याला जादा भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट (परतावा) करण्याच्या निर्णयाबद्दल किंवा संबंधित निर्णय स्वीकारल्याच्या तारखेपासून पाच दिवसांच्या आत ऑफसेट (परतावा) पार पाडण्यास नकार देण्याच्या निर्णयाबद्दल माहिती देणे बंधनकारक आहे. .

निर्दिष्ट संदेश संस्थेच्या प्रमुखांना, एखाद्या व्यक्तीला किंवा त्यांच्या प्रतिनिधींना वैयक्तिकरित्या पावतीच्या विरूद्ध किंवा दुसर्या मार्गाने त्याच्या पावतीची सत्यता आणि तारखेची पुष्टी करण्यासाठी प्रसारित केला जातो.

करदात्यांच्या एकत्रित गटासाठी जादा भरलेल्या कॉर्पोरेट आयकराची रक्कम या लेखाद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने या गटाच्या जबाबदार सहभागीला ऑफसेट (परतावा) च्या अधीन आहे.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीवरील करार संपुष्टात आल्यास, या गटासाठी उपलब्ध असलेल्या थकबाकीच्या विरूद्ध ऑफसेट (ऑफसेट नाही) च्या अधीन नसलेल्या करदात्यांच्या एकत्रित गटासाठी जादा भरलेल्या कॉर्पोरेट आयकराची रक्कम अधीन आहे. तिच्या विधानानुसार, करदात्यांच्या एकत्रित गटामध्ये जबाबदार सहभागी असलेल्या संस्थेला ऑफसेट (परत) करण्यासाठी.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या जबाबदार सहभागीला परतावा दिला जात नाही, जर त्याच्याकडे संबंधित प्रकारच्या इतर करांची थकबाकी असेल किंवा संबंधित दंडासाठी कर्जे असतील तर. या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये दंड वसूल करण्याच्या अधीन आहे.

10. या लेखाच्या परिच्छेद 6 द्वारे स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन करून जादा भरलेल्या कराच्या रकमेचा परतावा केला गेल्यास, कर प्राधिकरणाने करदात्याला प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी देय व्याज जमा केले जाईल. जास्त भरलेला कर जो स्थापित कालावधीत परत केला जात नाही.

व्याज दर पुनर्वित्त दराच्या समान असल्याचे गृहीत धरले जाते सेंट्रल बँकरशियन फेडरेशनचे, जे रिटर्न कालावधीचे उल्लंघन झाले त्या दिवसांपासून लागू होते.

11. फेडरल ट्रेझरीची प्रादेशिक संस्था, ज्याने जादा भरलेल्या कराची रक्कम परत केली आहे, परताव्याच्या तारखेची आणि करदात्याला परत केलेली रक्कम कर प्राधिकरणाला सूचित करते. पैसा.

12. या लेखाच्या परिच्छेद 10 मध्ये प्रदान केलेले व्याज करदात्याला पूर्ण दिले गेले नाही तर, कर प्राधिकरण उर्वरित व्याज परत करण्याचा निर्णय घेते, ज्याची गणना करदात्याला रकमेच्या वास्तविक परताव्याच्या तारखेच्या आधारे केली जाते. फेडरल ट्रेझरीच्या प्रादेशिक अधिकाराची अधिसूचना मिळाल्याच्या तारखेपासून तीन दिवसांच्या आत आणि करदात्याला परत केलेल्या निधीची रक्कम.

या परिच्छेदाच्या पहिल्या परिच्छेदाद्वारे स्थापित कालावधी संपण्यापूर्वी, ही रक्कम परत करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाच्या आधारे जारी केलेल्या उर्वरित व्याजाच्या परताव्याची ऑर्डर कर प्राधिकरणाने पाठविली पाहिजे. परताव्यासाठी फेडरल ट्रेझरीच्या प्रादेशिक मंडळाकडे.

13. जादा भरलेल्या कराच्या रकमेचे क्रेडिट किंवा परतावा आणि जमा झालेल्या व्याजाचे पैसे रशियन फेडरेशनच्या चलनात केले जातात.

१३.१. रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या अनुच्छेद 198 - 199.2 मध्ये प्रदान केलेल्या गुन्ह्यांमुळे रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमला झालेल्या नुकसानाची भरपाई करण्यासाठी दिलेली रक्कम जास्त भरलेल्या कराची रक्कम म्हणून ओळखली जात नाही आणि त्यांच्या अधीन नाही. या लेखाद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने ऑफसेट किंवा परतावा.

14. या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम जादा भरलेल्या आगाऊ देयके, फी, विमा प्रीमियम, दंड आणि दंड यांच्या ऑफसेट किंवा परताव्यावर देखील लागू होतात आणि कर एजंट, फी भरणारे, विमा प्रीमियम भरणारे आणि जबाबदार सहभागी यांना लागू होतात. करदात्यांच्या एकत्रित गट.

या संहितेच्या धडा 25.3 द्वारे स्थापित केलेल्या विशिष्ट गोष्टी लक्षात घेऊन राज्य कर्तव्याच्या जादा भरलेल्या रकमेचा परतावा किंवा ऑफसेट संबंधित या लेखातील तरतुदी लागू केल्या जातात.

या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम या संहितेच्या अनुच्छेद 176 च्या परिच्छेद 11.1 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणात, कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे परतफेड करण्याच्या अधीन असलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमेच्या ऑफसेट किंवा परताव्याच्या संबंधात देखील लागू होतात.

या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम या संहितेच्या अनुच्छेद 176.1 च्या परिच्छेद 17 नुसार भरलेल्या व्याजाच्या ऑफसेट किंवा परताव्यावर देखील लागू होतात.

15. "स्वैच्छिक घोषणेवर" फेडरल कायद्यानुसार सादर केलेल्या विशेष घोषणेमध्ये एखाद्या व्यक्तीला मालमत्तेचा नाममात्र मालक म्हणून सूचित करण्याची वस्तुस्थिती व्यक्तीबँकांमधील मालमत्ता आणि खाती (ठेवी) आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कायद्यांमधील सुधारणांनुसार", आणि अशा मालमत्तेचे वास्तविक मालकाकडे हस्तांतरण स्वतःच कर, फी, दंड आणि अधिक भरलेले म्हणून ओळखण्याचे कारण बनत नाही. अशा मालमत्तेबाबत नाममात्र मालकाने भरलेला दंड.

16. या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम या संहितेच्या अनुच्छेद 174.2 च्या परिच्छेद 3 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या परदेशी संस्था - करदाते (कर एजंट) यांना परतावा किंवा क्रेडिटच्या अधीन असलेल्या जादा भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमेवर देखील लागू होतात. अशा संस्थांना भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमेचा परतावा बँकेत उघडलेल्या खात्यात केला जातो.

जादा भरलेले कर, फी, दंड, दंड यांची ऑफसेट किंवा परतावा

टिप्पणी केलेला लेख जास्त भरलेल्या कराच्या ऑफसेट किंवा परताव्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करतो.

कर भरणे हे बजेट सिस्टममध्ये निधीचे हस्तांतरण आणि कर प्राधिकरणाद्वारे केलेले ऑफसेट दोन्ही म्हणून ओळखले जाते. कराचा जास्त भरणा म्हणजे करदात्याने कर दायित्वाची पूर्तता करणे, ज्याची रक्कम त्याच्या वास्तविक दायित्वांपेक्षा जास्त आहे.

कर प्राधिकरणाने कर प्राधिकरणाला ज्ञात असलेल्या कराच्या अत्याधिक देयकाच्या प्रत्येक वस्तुस्थितीबद्दल आणि अशी वस्तुस्थिती शोधल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत करदात्याला माहिती देण्यास बांधील आहे.

जादा भरलेल्या कराची रक्कम या किंवा इतर करांसाठी करदात्याच्या आगामी देयके, इतर करांच्या थकबाकीची परतफेड, कर गुन्ह्यांसाठी दंड आणि दंडाची थकबाकी किंवा करदात्याला परतावा देण्याच्या अधीन आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 मधील परिच्छेद 4 आणि 7 कर प्राधिकरणास कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे करदात्याच्या लेखी अर्जाच्या आधारे भविष्यातील देयकेविरूद्ध जादा कर भरलेल्या कराची रक्कम ऑफसेट करण्याची शक्यता प्रदान करते. जादा भरलेल्या कराच्या रकमेच्या ऑफसेटसाठी अर्ज निर्दिष्ट रक्कम भरल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत सबमिट केला जाऊ शकतो.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 45 मधील परिच्छेद 3 द्वारे परिभाषित केलेल्या फॉर्ममध्ये कर भरणा केला जात असल्याने, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 च्या परिच्छेद 7 द्वारे स्थापित केलेला कालावधी घटनेच्या तारखेपासून मोजला जातो. ज्या परिस्थितीत करदात्याने ऑफसेटसाठी अर्ज सादर केला त्या दिवसापर्यंत, कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करणारा करदाता म्हणून ओळखला जातो, जर करदात्याने ऑफसेट केल्याचा दावा केला असेल त्या कराची रक्कम मधील कर भरणा केलेल्या रकमेपेक्षा कमी नसेल. बँकेला कोणत्या पेमेंट ऑर्डर सादर केल्या गेल्या आणि (किंवा) संबंधित कर भरण्याच्या दायित्वाच्या पूर्ततेसाठी जादा भरलेल्या करांची रक्कम ऑफसेट करण्यासाठी कर प्राधिकरणाने निर्णय घेतले.

10 नोव्हेंबर 2011 एन 8395/11 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावात अशीच स्थिती निश्चित केली आहे.

1 नोव्हेंबर, 2012 N A65-31639/2011 च्या व्होल्गा प्रदेशाच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेच्या ठरावात नमूद केल्यानुसार, जास्त देय कर परत करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 द्वारे स्थापित केली गेली आहे. त्याच वेळी, करदात्याने नवीन ठिकाणी जाताना कर परताव्याची प्रक्रिया कर कार्यालयआणि या कर प्राधिकरणासह कर उद्देशांसाठी त्याची नोंदणी या नियमाद्वारे नियंत्रित केली जात नाही. करदात्याने नोंदणी दुसऱ्या निरीक्षकाकडे हस्तांतरित केल्यानंतर जादा भरलेल्या कराच्या परताव्यासाठी दुसरा, अतिरिक्त अर्ज सादर करण्याचे कायद्यात कोणतेही बंधन नाही.

साठी तपासणी सर्वात मोठे करदातेतातारस्तान प्रजासत्ताक आणि निरीक्षक क्रमांक 8 हे रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांच्या एका केंद्रीकृत प्रणालीचा भाग आहेत, करदात्यांच्या कागदपत्रांचे एका विभागातून दुसऱ्या विभागात हस्तांतरण त्यांच्या कायदेशीर अधिकारांचे उल्लंघन करण्याचा आधार म्हणून काम करू शकत नाही.

विचाराधीन प्रकरणात, न्यायालयांनी नमूद केल्याप्रमाणे, नोंदणीच्या मागील ठिकाणी कर प्राधिकरणाने जादा भरलेल्या कराच्या परताव्याच्या करदात्याच्या अधिकारावरील कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन सुनिश्चित केले नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 द्वारे स्थापित केलेल्या जादा भरलेल्या कराच्या परताव्याची प्रक्रिया बजेटच्या खर्चावर कर रकमेच्या परताव्याची तरतूद करते, आणि विशिष्ट कर प्राधिकरणाने नाही.

30 मे 2006 एन 1334/06 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावात समान स्थिती व्यक्त केली गेली आहे.

22 मार्च 2005 N A19-11366/04-20-Ф02-990/05-С1 च्या पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात, न्यायालयाने कर प्राधिकरणाचा युक्तिवाद नाकारला की कर प्राधिकरणाकडे नाही करदात्याच्या अर्जाशिवाय ओळखल्या गेलेल्या कर्जाची परतफेड करण्यासाठी स्वतंत्रपणे जादा पेमेंट ऑफसेट करण्याचा अधिकार.

न्यायालयाने नमूद केल्याप्रमाणे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 21 आणि 32 मध्ये करदात्याला जादा भरलेल्या किंवा गोळा केलेल्या कर, दंड आणि दंडाची रक्कम वेळेवर ऑफसेट करण्याचा अधिकार तसेच कर प्राधिकरणाच्या दायित्वाची तरतूद आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेने विहित केलेल्या रीतीने अशी ऑफसेट करणे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78, अनुच्छेद 176 च्या परिच्छेद 5 आणि 6 नुसार, कर अधिकार्यांना स्वतंत्रपणे जादा भरलेल्या रकमेची ऑफसेट करण्याचा अधिकार आहे. कर, तसेच मूल्यवर्धित कराची रक्कम प्रतिपूर्तीच्या अधीन राहून, समान बजेटमध्ये कर आणि दंडावरील कर्ज फेडण्यासाठी.

वरील अनुषंगाने कायदेशीर मानदंडकर प्राधिकरणाला डेस्क ऑडिटच्या परिणामांच्या आधारे जमा झालेल्या अतिरिक्त कराच्या विरूद्ध मूल्यवर्धित कराच्या जादा पेमेंटची ऑफसेट करायची होती.

कर प्राधिकरणाने ऑफसेट वेळेवर पार पाडण्याची जबाबदारी पूर्ण केली नाही, त्यामुळे कर भरण्याचे करदात्याचे दायित्व संपुष्टात आले नाही, म्हणून एंटरप्राइझला कराची ही रक्कम भरण्याची विनंती पाठवणे बेकायदेशीर आहे.

31 ऑक्टोबर, 2012 N F03-4477/2012 च्या सुदूर पूर्व जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेच्या ठरावात, न्यायालयाने असा निष्कर्ष काढला की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 च्या विश्लेषणावरून असे दिसून येते की कर अधिकाऱ्यांना समान कर किंवा इतर करांवरील थकबाकी समान बजेटमध्ये, तसेच दंड भरण्यासाठी जादा भरलेला कर स्वतंत्रपणे ऑफसेट करण्याचा अधिकार आहे आणि अशा ऑफसेट करणे आवश्यक आहे.

केस मटेरियल पुष्टी करतात की संस्थेने वैयक्तिक आयकराचा जादा भरणा केला होता, जो संस्थेकडे नोंदणीकृत होता, आणि म्हणूनच या निष्कर्षापर्यंत पोहोचला की कर प्राधिकरणाने कर कालावधीच्या निकालांवर आधारित ऑफसेट केले पाहिजे.

30 ऑक्टोबर, 2012 N A72-10627/2011 च्या व्होल्गा जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात अशीच स्थिती निश्चित केली गेली आहे: रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 नुसार, कर प्राधिकरणास ऑफसेट करण्याचा अधिकार आहे. परतफेडीच्या विरूद्ध जास्त भरलेला कर कर कर्जकरदात्याच्या अर्जाशिवाय.

कर अधिकाऱ्याला असा अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून एका महिन्याच्या आत लेखी अर्ज केल्यावर जादा भरलेल्या कराची रक्कम करदात्याला परताव्याच्या अधीन आहे.

जादा भरलेल्या कराच्या रकमेच्या क्रेडिटसाठी किंवा परतावा देण्यासाठी अर्ज निर्दिष्ट रक्कम भरल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत सबमिट केला जाऊ शकतो.

अशाप्रकारे, कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या इतर अटींच्या अधीन राहून, करदात्याच्या लिखित अर्जाच्या आधारावर कर प्राधिकरणाद्वारे करदात्याच्या नोंदणीच्या ठिकाणी जादा भरलेले कर आणि शुल्काचा परतावा केला जाऊ शकतो. जर हा अर्ज करदात्याने सबमिट केला नाही, परंतु कराची जास्त रक्कम भरलेली असेल, तर ती करदात्याच्या आगामी देयकांवर भरली जाईल.

ही स्थिती रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या दिनांक 14 नोव्हेंबर 2011 क्रमांक ZN-3-12/3719@ च्या पत्रात स्पष्ट केली आहे.

त्याच्या आर्थिक सामग्रीच्या बाबतीत, कर देयके ऑफसेट आणि परताव्यामध्ये कोणतेही महत्त्वपूर्ण फरक नाहीत आणि खरं तर, जादा भरलेल्या कर रकमेचा ऑफसेट हा या रकमेच्या परताव्याचा एक प्रकार (फॉर्म) आहे, करदात्याच्या मालमत्तेची पुनर्स्थापना. स्थिती.

हे रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने 29 जून 2004 च्या ठराव क्रमांक 2046/04 मध्ये सूचित केले होते.

त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता रिटर्न अर्जावर स्वाक्षरी करण्यासाठी विशेष आवश्यकता प्रदान करत नाही. अशा अर्जाचा फॉर्म सामान्यपणे मंजूर केला जात नाही.

याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर अधिकाऱ्याकडे जादा भरलेल्या कराच्या परताव्यासाठी अर्ज सादर करण्याच्या करदात्याच्या दायित्वाची तरतूद करत नाही. करदात्याला असा अर्ज कर प्राधिकरणाकडे सादर करण्याचा अधिकार आहे, असा अर्ज दाखल करताना त्याच्याकडे इतर करांची थकबाकी आहे की नाही, दंडाची थकबाकी आहे आणि (किंवा) पेमेंट किंवा संकलनाच्या अधीन आहे.

09/07/2011 एन 03-02-07/1-317 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रात समान निष्कर्ष नमूद केला आहे.

20 सप्टेंबर 2012 N A33-15051/2011 च्या ठरावात, पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने सूचित केले की जर एखाद्या संस्थेकडून थकबाकी (दंड आणि दंडावरील कर्ज) विरुद्ध जादा पेमेंटची रक्कम ऑफसेट करण्यासाठी लेखी अर्ज असेल तर ), कर प्राधिकरणाला इतर करदात्यांच्या कर्जाच्या परतफेडीच्या विरूद्ध जादा पेमेंट ऑफसेट करण्याचा अधिकार नाही.

दिनांक 24 नोव्हेंबर 2011 N 03-04-05/7-938, दिनांक 16 नोव्हेंबर 2011 N 03-04-05/7-897, दिनांक 24 जानेवारी 2012 N 03-04 च्या आर्थिक विभागाच्या पत्रांमध्ये स्पष्ट केल्याप्रमाणे -05/5-57 , संबंधित वर्षात जास्त भरलेल्या कराच्या रकमेच्या परतावासाठी अर्ज करण्याचा कालावधी तीन वर्षांपर्यंत मर्यादित आहे.

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा मॉस्को विभाग, 23 एप्रिल, 2012 N 20-14/035800@ च्या पत्रात, या निष्कर्षावर आला की जादा भरलेल्या कराची ऑफसेट (परतावा) होण्याची शक्यता कोणत्या कालावधीत अवलंबून नाही. खर्च झाला.

18 ऑक्टोबर, 2012 एन ए40-12957/12-91-66 च्या ठरावातील एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्टने नमूद केले आहे की कर कायद्यामध्ये एका करात कर भरण्याचे बंधन असल्यास बजेटमधून कर ऑफसेट किंवा परतावा देण्याची यंत्रणा नाही. कालावधी आणि दुसऱ्या कर कालावधीत भरण्याच्या अशा बंधनाची समाप्ती.

रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने 21 जून 2001 च्या निर्णय क्रमांक 173-ओ मध्ये सूचित केले की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 78 चा उद्देश करदात्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन करणे नाही ज्याने गणना करण्यात चूक केली आहे. कर कायद्याचे अज्ञान किंवा प्रामाणिक चूक यासह कोणत्याही कारणास्तव कर देयकाची रक्कम, परंतु त्याउलट, त्याला कर भरल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत, कर प्राधिकरणाकडे सादर करण्याची परवानगी देते. समर्थन न करता, न्याय्य आणि म्हणून मागण्यांच्या बिनशर्त समाधानाच्या अधीन न्यायालयीन संरक्षणत्यांचे वैध हितसंबंध. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 78, जर निर्दिष्ट कालावधी चुकला असेल तर, दिवाणी किंवा लवादाच्या कार्यवाहीमध्ये बजेटमधून जास्त देय रक्कम परत करण्यासाठी न्यायालयात दावा दाखल करण्यास प्रतिबंध करत नाही आणि यामध्ये प्रकरण सर्वसाधारण नियममर्यादा कालावधीची गणना - ज्या दिवसापासून एखाद्या व्यक्तीने त्याच्या अधिकाराच्या उल्लंघनाबद्दल शिकले किंवा शिकले असावे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 200 मधील कलम 1). रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 196 नुसार सामान्य मर्यादा कालावधी तीन वर्षांच्या आत स्थापित केला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 78 मधील कलम 7 करदात्याला कर प्राधिकरणाकडे असा अर्ज दाखल करण्याची अंतिम मुदत गमावल्यास, बजेटमधून परतावा मिळण्यासाठी थेट न्यायालयात दावा दाखल करण्यापासून रोखत नाही. लवादाच्या कार्यवाहीमध्ये जादा भरलेल्या कराची रक्कम ज्या दिवसापासून त्याला ही वस्तुस्थिती कळली किंवा शिकायला हवी होती त्या दिवसापासून तीन वर्षांच्या आत.

ही स्थिती 25 फेब्रुवारी 2009 एन 12882/08 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या ठरावात आणि 17 मार्च 2011 एन 03-02-08 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या पत्रामध्ये निश्चित केली गेली आहे. /२७.

एफएएस व्होल्गा-व्याटका डिस्ट्रिक्टने 10 ऑक्टोबर 2012 एन A29-10617/2011 च्या रिझोल्यूशनमध्ये नमूद केले आहे की जर कर प्राधिकरणाने करदात्याच्या अर्जाचे समाधान करण्यास नकार दिला असेल किंवा जास्त भरलेल्या कर आणि दंडाच्या ऑफसेटसाठी, ज्याची अंतिम मुदत असेल तर रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 मधील परिच्छेद 7, करदात्याला निर्दिष्ट रकमेच्या परताव्याच्या किंवा ऑफसेटसाठी दाव्यासह न्यायालयात अर्ज करण्याचा अधिकार आहे (सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावाचा खंड 22 दिनांक 28 फेब्रुवारी 2001 रोजी रशियन फेडरेशनचे N 5 "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग एकच्या अर्जाच्या काही मुद्द्यांवर").

8 नोव्हेंबर 2006 च्या ठराव क्रमांक 6219/06 मध्ये निर्धारित रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या कायदेशीर स्थितीनुसार, करदात्यासाठी अर्ज दाखल करण्याची अंतिम मुदत मोजण्याच्या प्रक्रियेचा प्रश्न रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 79 मधील परिच्छेद 2 च्या संदर्भात न्यायालयात जादा भरलेल्या कराचा परतावा सोडवला गेला पाहिजे, ही वस्तुस्थिती लक्षात घेऊन अर्ज करदात्याने शिकलेल्या दिवसापासून तीन वर्षांच्या आत सबमिट करणे आवश्यक आहे किंवा असणे आवश्यक आहे. जास्त भरलेल्या कराची वस्तुस्थिती जाणून घेतली.

करदात्याने जास्त कर भरण्याच्या वस्तुस्थितीबद्दल करदात्याला जेव्हा कळले तेव्हा वेळ निश्चित करण्याच्या समस्येचे निराकरण प्रकरणाशी संबंधित सर्व परिस्थितींच्या संपूर्णतेचे मूल्यांकन लक्षात घेऊन सोडवले जावे, विशेषत: करदात्याने जास्त कर का भरला याचे कारण स्थापित करण्यासाठी; त्याला सुरुवातीच्या कर रिटर्ननुसार योग्यरित्या कर मोजण्याची संधी आहे का, प्रश्नातील कर कालावधी दरम्यान वर्तमान कायद्यातील बदल, तसेच कर परताव्याची अंतिम मुदत ओळखण्यासाठी न्यायालयाद्वारे ओळखल्या जाणाऱ्या इतर परिस्थिती चुकत आहे. ही परिस्थिती सिद्ध करण्याचा भार करदात्यावर असतो.

अशा प्रकारे, करदात्याने जादा भरलेल्या कराच्या परताव्यासाठी न्यायालयात अर्ज सादर करण्यासाठी करदात्याच्या अंतिम मुदतीची गणना करण्याच्या प्रक्रियेच्या प्रश्नाचे निराकरण करणे आवश्यक आहे की असा अर्ज करदात्याच्या दिवसापासून तीन वर्षांच्या आत दाखल करणे आवश्यक आहे. जादा भरलेल्या कराच्या वस्तुस्थितीबद्दल शिकले किंवा शिकले असावे.

परिणामी, करदात्याच्या दाव्यांची कायदेशीरता निश्चित करण्यासाठी, त्याला जादा पेमेंटच्या अस्तित्वाची जाणीव कधी झाली किंवा असली पाहिजे हे निश्चित करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, सर्व संबंधित परिस्थिती विचारात घेतल्या जाऊ शकतात, जे एक प्रकारे किंवा दुसऱ्या प्रकारे सूचित करतात की व्यावसायिक घटकास विशिष्ट करासाठी जादा पेमेंटची उपस्थिती माहित आहे.

30 जुलै, 2012 N A67-2631/2011 च्या वेस्ट सायबेरियन डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात अशीच स्थिती दिसून येते.

07/06/2012 N A45-15377/2011 च्या रिझोल्यूशनमध्ये, पश्चिम सायबेरियन जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने सूचित केले आहे की करदात्याला कर कालावधीच्या समाप्तीनंतरच जास्त पेमेंटच्या अस्तित्वाबद्दल माहिती मिळू शकते ज्यासाठी संबंधित देयके या क्षणापासून रिटर्नसाठी अर्ज दाखल करण्याचा कालावधी आहे, आगाऊ देयके भरण्याच्या तारखेपासून नाही. करदात्याने ही मुदत चुकवली नाही.

करदात्याचा संबंधित अर्थसंकल्पात जादा भरलेल्या किंवा जमा केलेल्या कराच्या रकमेतून ऑफसेट करण्याचा आणि परत करण्याचा अधिकार थेट या बजेटमध्ये कराच्या रकमेच्या जादा भरणा आणि त्याच बजेटमध्ये जमा केलेल्या करावरील कर्जाच्या अनुपस्थितीशी संबंधित आहे, ज्याची पुष्टी आहे काही पुरावे: करदात्याचे पेमेंट ऑर्डर, संकलन आदेश (सूचना) कर प्राधिकरण, करदात्याने कर भरण्याच्या दायित्वाच्या पूर्ततेची माहिती, कर प्राधिकरणाद्वारे प्रत्येक करदात्यासाठी तयार केलेल्या डेटाबेसमध्ये समाविष्ट आहे, त्याच्या सेटलमेंटची स्थिती दर्शवते. करांचे बजेट आणि जमा, देयकांची पावती, ऑफसेट किंवा कर रकमेचा परतावा याशी संबंधित व्यवहार प्रतिबिंबित करतात.

19 जुलै, 2012 च्या ठराव क्रमांक A40-63772/11-20-270 मध्ये मॉस्को डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसने नमूद केल्याप्रमाणे, विशिष्ट कर कालावधीसाठी देय कराच्या रकमेची देय रकमेशी तुलना करून जास्त पेमेंटची उपस्थिती दिसून येते. बजेटसह करदात्याच्या सेटलमेंट्सची माहिती विचारात घेऊन त्याच कालावधीशी संबंधित कागदपत्रे.

या प्रकरणात, त्याने जादा कर भरला आहे याची पुष्टी करणाऱ्या खात्यांच्या परस्पर सामंजस्याची करदात्याची पावती, ज्या क्षणापासून त्याच्या उल्लंघन केलेल्या हक्कांच्या संरक्षणासाठी न्यायालयात अर्ज करण्याचा तीन वर्षांचा कालावधी मोजला जातो तो क्षण मानला पाहिजे.

न्यायिक व्यवहारात, ही एक स्थापित स्थिती आहे (13 एप्रिल 2010 एन 17372/09, एफएएस मॉस्को जिल्हा दिनांक 1 ऑक्टोबर 2012 एन ए41-2336/11 रोजी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचे ठराव पहा).

25 जून, 2012 N A01-1606/2011 च्या उत्तर काकेशस जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात स्पष्ट केल्याप्रमाणे, कायद्याने विहित केलेल्या प्रक्रियेचे निरीक्षण न करता करदात्याने लवाद न्यायालयात अपील करणे म्हणजे न्यायालयाकडे अन्यायकारक बदल करणे होय. त्याच्या थकबाकीची उपस्थिती किंवा अनुपस्थिती स्थापित करण्यासाठी करदात्याची कागदपत्रे तपासण्याची जबाबदारी कर प्राधिकरणाची. बजेटमधून कर प्रतिपूर्तीच्या विनंतीची वैधता कर रिटर्नमध्ये नमूद केलेल्या कायदेशीरतेशी परस्पर जोडलेली आहे. कर कपात. कर कपातीची रक्कम कर आकारणीची वस्तू म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या व्यवहारांसाठी मोजलेल्या कराच्या रकमेपेक्षा जास्त असल्यास व्हॅट कर कपात आणि कर परतावा लागू करण्याच्या कायदेशीरतेची पुष्टी करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 द्वारे स्थापित केली गेली आहे. , रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 176 सह. त्याच वेळी, कायद्याचे पालन करण्यापासून वेगळे राहून कर परताव्यासाठी अर्ज दाखल करणे स्थापित ऑर्डरत्याच्या भरपाईसाठी बिनशर्त आधार नाही.

न्यायालयाने निष्कर्ष काढला की या प्रकरणात, उद्योजकाने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेला मागे टाकून कर परताव्यासाठी न्यायालयात अर्ज केला आणि म्हणूनच त्याच्या मागण्या पूर्ण करण्यासाठी कोणतेही कारण नाहीत.

27 नोव्हेंबर 2012 N A19-4247/2012 च्या पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याच्या FAS च्या ठरावाने या वस्तुस्थितीकडे लक्ष वेधले आहे की विद्यमान थकबाकीच्या ऑफसेटनंतरच जादा भरलेल्या कराच्या परताव्यावर नियम, परिच्छेद 6 च्या परिच्छेद 2 द्वारे स्थापित केला गेला आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 78, करदात्यास लागू होत नाही, ज्याच्या संदर्भात दिवाळखोरीची कार्यवाही केली जात आहे.

दिवाळखोरीची कार्यवाही ज्या संस्थेकडे केली जात आहे त्या संदर्भात उपलब्ध असलेल्या जादा पेमेंटची रक्कम करदात्याला परत करणे आणि दिवाळखोरी इस्टेटमध्ये समाविष्ट करणे यांच्या अधीन आहे. दिवाळखोरी प्रक्रियेदरम्यान कर्जाचे स्वतंत्र संकलन कायद्याच्या विरुद्ध आहे आणि कर्जदारांच्या अधिकारांवर परिणाम करते. एखाद्या संस्थेला जादा भरलेले कर परत करण्यास नकार दिवाळखोरीच्या प्रकरणात कर्जदार असलेल्या संस्थेच्या कर्जदारांच्या अधिकारांचे उल्लंघन करते, कारण ते दिवाळखोरी इस्टेटच्या निर्मितीस प्रतिबंधित करते ज्याद्वारे त्यांचे दावे पूर्ण केले जावेत.

त्याच वेळी, कर प्राधिकरण हे कर कर्ज नाकारत नाही, ज्याची उपस्थिती, त्याच्या मते, करदात्याला जास्त पैसे परत करण्यापासून प्रतिबंधित करते, कर्जदारांच्या संबंधित रांगेत समाविष्ट आहे.

कोर्टाने नमूद केले की, विद्यमान कर्जाविरूद्ध जादा पेमेंट स्वतंत्रपणे ऑफसेट करणे अशक्य असताना जादा पेमेंट परत करण्यास नकार देणे कर प्राधिकरणाच्या प्रामाणिक वर्तनास सूचित करू शकत नाही.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने, 28 जून 2011 च्या ठराव क्रमांक 17750/10 मध्ये खालील गोष्टी सूचित केल्या आहेत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 287 मधील तरतुदी, एकत्रित एकूण पद्धतीच्या आधारावर, कर कालावधीच्या परिणामांवर आधारित, त्यानंतरच्या आगाऊ देयके आणि आयकर गणनेच्या विरूद्ध सशुल्क आगाऊ पेमेंटच्या ऑफसेटवर एक नियम स्थापित करतात.

त्यानुसार, ज्या प्रकरणात करदात्याने अहवाल कालावधीच्या शेवटी केलेल्या जादा भरलेल्या आगाऊ देयकाच्या परताव्याची विनंती सबमिट केली नाही, हे पेमेंट, करदात्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामी, पुढील अहवाल आणि कर कालावधीच्या शेवटच्या तारखेनुसार विचारात घेतले जाते.

अंतिम व्याख्या आर्थिक परिणामआणि आयकरासाठी कर दायित्वाची रक्कम करदात्यांनी कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीनंतरच्या वर्षाच्या 28 मार्चच्या शेवटी कर कालावधीच्या शेवटी सबमिट केलेल्या प्राप्तिकर रिटर्नमध्ये केली जाते (कर संहितेच्या कलम 289 मधील कलम 4 रशियन फेडरेशन).

अशाप्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने निष्कर्ष काढला की जादा भरणा परत करण्यासाठी कायदेशीर कारणे करदात्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित आहेत. संबंधित कर कालावधी, परंतु कर प्राधिकरणाकडे सादर करण्यासाठी स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीपेक्षा नंतर नाही.

रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेने 21 फेब्रुवारी 2012 N SA-4-7/2807 च्या पत्राद्वारे याकडे लक्ष वेधले.

02/08/2007 N 381-O-P च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या परिच्छेद 2 च्या आधारावर, जर करदात्याने वर्तमान कर कालावधीत कराच्या विशिष्ट रकमेचा जादा भरणा करण्यास परवानगी दिली तर ही रक्कम सर्व घटनात्मक हमींच्या अधीन आहे. मालमत्ता अधिकार, कारण या प्रकरणात त्याचे पेमेंट कायदेशीर नसतानाही केले गेले आहे. या संहितेच्या संबंधात, करदात्याकडे कराची थकबाकी किंवा अर्थसंकल्पातील इतर कर्जे असतील अशा प्रकरणांशिवाय, या किंवा इतर करांच्या आगामी देयकेविरूद्ध कराच्या जास्त भरलेल्या रकमेचा वेळेवर परतावा मिळण्याचा करदात्याचा हक्क सुरक्षित आहे. अशा परिस्थितीत, कायदेशीररित्या स्थापित, परंतु वेळेवर न भरलेला कर भरण्याची करदात्याची घटनात्मक जबाबदारी सुनिश्चित करण्यासाठी कर प्राधिकरण स्वतंत्रपणे जादा भरलेल्या कराची रक्कम थकबाकी आणि इतर कर्जे फेडण्यासाठी पाठवते. कर अधिकाऱ्यांना स्वतंत्रपणे अधिकार देणे, म्हणजेच करदात्याच्या संबंधित अर्जाशिवाय आणि संमतीशिवाय, इतर करांवरील थकबाकी भरण्यासाठी कराची जादा भरलेली रक्कम ऑफसेट करणे हे सार्वजनिक आणि खाजगी हितसंबंधांच्या न्याय्य समतोलाचे उल्लंघन मानले जाऊ शकत नाही, कारण ते मालमत्तेच्या दाव्याच्या स्थितीचे त्वरित आणि प्रभावी समाधान करण्यास अनुमती देते आणि कर भरण्याच्या करदात्याच्या घटनात्मक दायित्वाच्या जलद पूर्ततेसाठी योगदान देते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 78 मधील कलम 7, जे या शक्तीचे एकत्रीकरण करते, पुढील दंड, कर मंजूरी लागू करणे आणि सक्तीचे उपाय वगळते.

अशा प्रकारे, जर मागील कर कालावधीत करदात्याने कमी अंदाजित कर सारख्याच प्रकारच्या करांची जास्त रक्कम भरली असेल आणि पूर्वी या रकमे करदात्याच्या इतर कर्जांच्या तुलनेत भरल्या गेल्या नसतील, तर कराच्या कलम 122 अंतर्गत त्याला जबाबदार धरण्याचे कोणतेही कारण नाही. रशियन फेडरेशनचा कोड.

15 फेब्रुवारी, 2012 N A56-10237/2011 च्या नॉर्थ-वेस्टर्न डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसच्या ठरावात तत्सम निष्कर्ष मांडले आहेत.

हे लक्षात घ्यावे की जादा भरलेल्या फेडरल कर आणि फी, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांच्या रकमेची ऑफसेट केवळ संबंधित प्रकारच्या कर आणि शुल्कांसाठी तसेच संबंधित कर आणि शुल्कांवर जमा झालेल्या दंडांसाठी केली जाऊ शकते.

उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 13 नुसार, मूल्यवर्धित कर लागू होतो फेडरल कर, आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 15 नुसार व्यक्तींच्या मालमत्तेवरील कर - स्थानिक करांपर्यंत.

वरील बाबी लक्षात घेऊन, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता व्यक्तींसाठी मालमत्ता करावरील थकबाकीच्या विरूद्ध मूल्यवर्धित करावरील जादा पेमेंट ऑफसेटसाठी प्रदान करत नाही. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने, 13 डिसेंबर, 2011 क्रमांक 03-05-06-01/86 च्या पत्रात, या व्याख्येची वैधता दर्शविली आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 78 च्या परिच्छेद 5 द्वारे, आमदाराने ज्या बजेटमध्ये हा कर जमा केला गेला त्या पातळीनुसार जास्त पैसे भरलेले कर ऑफसेट करण्याची शक्यता मर्यादित केली. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या तरतुदींमध्ये कर भरण्याच्या ठिकाणाशी संबंधित निर्बंध नाहीत, तसेच हा कर त्या ठिकाणी उघडलेल्या खात्यातून भरला गेला आहे की नाही. स्ट्रक्चरल युनिटकिंवा मूळ संस्थेच्या स्थानावर (16 जुलै, 2012 N A44-4027/2011 च्या नॉर्थ-वेस्टर्न डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसचा ठराव पहा).

रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 17 जानेवारी, 2013 N 03-04-05/7-33 च्या पत्रात असे नमूद केले आहे की जर करदात्याने मालमत्ता कर कपातीची शिल्लक मागील कर कालावधीत हस्तांतरित करण्यासाठी अर्ज केला तर कर कालावधीनंतर लगेचच कर कालावधी ज्यामध्ये मालमत्ता कराची शिल्लक कर कपात तयार केली गेली होती आणि त्यानंतरच्या कर कालावधीत, वरील शिल्लक पुढे ठेवता येईल अशा कर कालावधीची संख्या त्यानुसार कमी केली जाते.

वित्तीय विभागाने दर्शविल्याप्रमाणे, 2013 मध्ये कर विवरणपत्र सादर करताना, हा कर कालावधी हा कर कालावधी नाही ज्यामध्ये मालमत्ता कर कपातीची शिल्लक (2009) तयार झाली होती, त्या कर कालावधीची संख्या 2008 आणि 2007 च्या कर कालावधीसाठी वरील शिल्लक तदनुसार कमी केली आहे. मालमत्ता कर कपातीची न वापरलेली शिल्लक हस्तांतरित करणे शक्य नाही.

11 डिसेंबर 2012 च्या ठराव क्रमांक 10237/04 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने नमूद केले की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे अनुच्छेद 78, 79 आणि 176 हे स्थापित करतात की अकाली परत आल्यास जादा भरलेल्या (संकलित) कराचा करदाता, तसेच कर परतावा जोडलेल्या मूल्यावर निर्णय घेण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास, रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या आधारे व्याज जमा केले जाते.

वरील बाबी लक्षात घेऊन, न्यायालयाने वर्तमान कायद्याच्या उल्लंघनाची वस्तुस्थिती निश्चित केल्यावर व्याज देण्याचे बंधन एक आर्थिक बंधन आहे, ज्याच्या अंमलबजावणीमध्ये शेवटी अर्थसंकल्पीय निधीवर बंद करणे समाविष्ट आहे.

या लेखाच्या परिच्छेद 8 मध्ये हे स्थापित केले आहे की जास्त भरलेल्या कराच्या परतावासाठी अर्ज निर्दिष्ट रक्कम भरल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत सबमिट केला जाऊ शकतो.
हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर आणि शुल्कावरील कायदे सामान्य मर्यादा कालावधी स्थापित करत नाहीत, ज्याच्या अधीन सामान्य अधिकार क्षेत्राचे न्यायालय किंवा लवाद न्यायालय ज्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन केले गेले आहे अशा व्यक्तीला संरक्षण प्रदान करण्यास बांधील आहे.
या संहितेचा अनुच्छेद 11 हे निर्धारित करते की संहितेत वापरल्या जाणाऱ्या रशियन फेडरेशनच्या नागरी, कौटुंबिक आणि कायद्याच्या इतर शाखांच्या संस्था, संकल्पना आणि अटी या कायद्याच्या शाखांमध्ये वापरल्या जाणाऱ्या अर्थाने लागू केल्या जातात, अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय. त्याद्वारे कर आणि शुल्कावरील कायदे सामान्य मर्यादा कालावधी स्थापित करत नाहीत, ज्याच्या अधीन सामान्य अधिकार क्षेत्र किंवा लवाद न्यायालय आपले दावे करणाऱ्या व्यक्तीला संरक्षण प्रदान करण्यास बांधील आहे.
सामान्य मर्यादा कालावधी आर्टद्वारे स्थापित केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचा 196 आणि तीन वर्षांचा आहे.
अशाप्रकारे, ज्या तीन वर्षांच्या कालावधीत करदात्याला कर प्राधिकरणाकडे अपील करण्याचा अधिकार आहे तो जादा भरलेल्या रकमेच्या परताव्याच्या दाव्यासाठी आणि त्यांच्या ऑफसेटच्या दाव्याला लागू होतो.
याव्यतिरिक्त, 15 एप्रिल 1994 एन व्हीजी-3-13/23 च्या रशियन फेडरेशनच्या राज्य कर सेवेच्या सूचनेच्या कलम VII नुसार “कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर अनिवार्य देयके यांचे ऑपरेशनल अकाउंटिंग राखण्याच्या प्रक्रियेवर राज्य कर निरीक्षकांमध्ये”, त्यांच्या चुकीच्या गणनेमुळे किंवा संकलनाच्या स्थापन केलेल्या प्रक्रियेचे उल्लंघन केल्यामुळे प्राप्त झालेल्या देयकांची रक्कम, संबंधित संकलन प्राधिकरणाच्या निर्णयानुसार, त्यांच्याकडून देय असलेल्या इतर रकमेवर परतावा किंवा ऑफसेट करण्याच्या अधीन आहे. देयकर्ता, जोपर्यंत त्यांच्या पावतीच्या तारखेपासून तीन वर्षांचा कालावधी संपला नाही.
परिणामी, जादा भरलेल्या कराची रक्कम त्यांच्या पेमेंटच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या समाप्तीपूर्वी ऑफसेट किंवा परत केली जाऊ शकते आणि निर्दिष्ट कालावधीच्या शेवटी राइट-ऑफच्या अधीन आहे.
या व्यतिरिक्त, हे लक्षात घेतले पाहिजे की करदात्याच्या पेमेंट ऑर्डरनुसार किंवा कर प्राधिकरणाच्या संकलन आदेशानुसार 10/12/98 पूर्वी कर आणि इतर अनिवार्य देयके लिहून दिली गेली आहेत, कारण त्यांना निधी प्राप्त करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे करदात्याच्या पूर्वी पाठवलेल्या पेमेंट ऑर्डरच्या आधारे संबंधित बजेट खाते किंवा कर प्राधिकरणाने जारी केलेले पूर्वीचे संकलन आदेश जास्त पैसे दिले जात नाहीत आणि म्हणून, ऑफसेट किंवा परतावा अधीन नाहीत.
हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर प्राधिकरणाने कर प्राधिकरणास ज्ञात असलेल्या कराच्या अत्याधिक पेमेंटच्या प्रत्येक वस्तुस्थितीबद्दल आणि अशा शोधल्याच्या तारखेपासून एक महिन्याच्या आत जादा भरलेल्या कराच्या रकमेबद्दल करदात्याला माहिती देणे बंधनकारक आहे. सत्य.
जर करदात्याकडे कर आणि शुल्काच्या भरणामध्ये थकबाकी असेल किंवा त्याच बजेटमध्ये (नॉन-बजेटरी फंड) जमा झालेल्या दंडामध्ये थकबाकी असेल, तर करदात्याला जादा भरलेल्या रकमेचा परतावा निर्दिष्ट रक्कम थकबाकीच्या विरूद्ध ऑफसेट झाल्यानंतरच केला जातो ( कर्ज).
हे लक्षात घेतले पाहिजे की करदात्या संस्थेला निर्दिष्ट रक्कम भरल्याच्या तारखेपासून फक्त तीन वर्षांच्या आत क्रेडिट किंवा जादा कर परत करण्यासाठी कर प्राधिकरणाकडे अर्ज करण्याचा अधिकार आहे.
करपात्र नफ्याची गणना करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे "उद्योग आणि संस्थांच्या आयकरावर" N 2116-1 दिनांक 27 डिसेंबर 1991 (सुधारित आणि पूरक म्हणून) आणि राज्य कर सेवेच्या निर्देशांद्वारे नियंत्रित केली जाते. रशियन फेडरेशन दिनांक 10 ऑगस्ट 1995 एन 37 "उद्योग आणि संस्थांच्या नफ्यावर बजेट कराची गणना आणि देय करण्याच्या प्रक्रियेवर."
सब वर आधारित. 4 टेस्पून. 8 आणि वरील कायदा आणि निर्देशांचे खंड 5.6, अनुक्रमे, जादा भरलेल्या कराची रक्कम करदात्याला भविष्यातील देयके किंवा कलाने विहित केलेल्या पद्धतीने करदात्याला परतावा देण्यासाठी ऑफसेटच्या अधीन आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 78.
अशा प्रकारे, उपरोक्त आधारावर, करदात्या संस्थेला निर्दिष्ट रक्कम भरल्याच्या तारखेपासून फक्त तीन वर्षांच्या आत, आयकरासह जास्त भरलेल्या करांच्या क्रेडिट किंवा परताव्यासाठी कर प्राधिकरणाकडे अर्ज करण्याचा अधिकार आहे.
परिणामी, जर तुम्ही आयकराच्या परताव्याच्या (क्रेडिट) साठी करदात्याकडे समायोजित आयकर परताव्याच्या (गणने) आधारावर अर्ज केलात तर मागील जमा केलेल्या रिटर्नमध्ये (गणना) आयकरावरील माहितीचे अपूर्ण प्रतिबिंब प्रतिबिंबित करते. कालावधी, कराचा परतावा (ऑफसेट) केवळ या अटीवर केला जाऊ शकतो की मागील कालावधीच्या घोषणेनुसार (गणना) त्याच्या वास्तविक देयकाच्या क्षणापासून तीन वर्षांपेक्षा जास्त काळ गेलेला नाही.
या प्रकरणात, बजेटला कर भरण्याची तारीख ही तारीख म्हणून ओळखली जाते ज्यापासून सुरुवातीला सादर केलेल्या घोषणेनुसार (गणना) आयकरासाठी बजेटची जबाबदारी पूर्ण केली जाते (निधी प्रत्यक्षात बजेटमध्ये जमा केले जातात, जास्त पैसे दिले जातात) थकबाकीची भरपाई केली जाते, करदात्याच्या खात्यातून निधी गोळा केला जातो इ.), ज्याची पुष्टी करदात्याच्या एंटरप्राइझच्या वैयक्तिक खाते कार्ड डेटाद्वारे केली जाऊ शकते.
उप
विभागप्रमुख
राज्य नगरसेवक
तिसऱ्या क्रमांकाची कर सेवा
ए.ए. ग्लिंकिन

कर कोड

पहिला भाग

धडा 12

अनुच्छेद 78. जास्त भरलेले कर, फी, विमा प्रीमियम, दंड, दंड यांच्या रकमेची ऑफसेट किंवा परतावा

(फेडरलने संपादित केल्याप्रमाणे कायदादिनांक 3 जुलै 2016 N 243-FZ)

(फेडरलने संपादित केल्याप्रमाणे कायदादिनांक 27 जुलै 2006 N 137-FZ)

1. जास्त भरलेल्या कराची रक्कम या किंवा इतर करांसाठी करदात्याच्या आगामी देयके, इतर करांच्या थकबाकीची परतफेड, कर गुन्ह्यांसाठी दंड आणि दंडाची थकबाकी किंवा या लेखाद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने करदात्याला परत केली जाईल.

जास्त भरलेल्या फेडरल कर आणि फी, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांच्या रकमेची ऑफसेट संबंधित प्रकारच्या कर आणि शुल्कांसाठी तसेच संबंधित कर आणि शुल्कांवर जमा झालेल्या दंडांसाठी केली जाते.

१.१. जादा भरलेल्या विमा प्रीमियमची रक्कम रशियन फेडरेशनच्या राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडाच्या संबंधित बजेटच्या विरूद्ध ऑफसेटच्या अधीन आहे, ज्यामध्ये ही रक्कम जमा केली गेली होती, या योगदानासाठी देयकाच्या आगामी देयके, संबंधित दंडावरील कर्ज आणि करासाठी दंड. या लेखात विहित केलेल्या रीतीने गुन्हे, किंवा विमा हप्ते देणाऱ्याला परत करणे.

(कलम 1.1 फेडरलने सादर केले होते कायद्यानेदिनांक 3 जुलै 2016 N 243-FZ)

2. या लेखाद्वारे अन्यथा स्थापित केल्याशिवाय, या संहितेद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, या रकमेवर व्याज आकारल्याशिवाय, कर प्राधिकरणाद्वारे करदात्याच्या नोंदणीच्या ठिकाणी जादा भरलेल्या कराच्या रकमेचे क्रेडिट किंवा परतावा केला जातो.

3. कर प्राधिकरण बांधील आहे तक्रार करण्यासाठीकर अधिकाऱ्याला ज्ञात असलेल्या कराच्या अत्याधिक देयकाची प्रत्येक वस्तुस्थिती आणि अशी वस्तुस्थिती शोधल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत भरलेल्या जादा कराच्या रकमेबद्दल करदात्याने.

N 229-FZ, 07/03/2016 पासून एन 243-ФЗ)

परिच्छेद यापुढे वैध नाही. - फेडरल कायदादिनांक 27 जुलै 2010 N 229-FZ.

4. या किंवा इतर करांसाठी करदात्याच्या आगामी देयकांच्या विरूद्ध जादा भरलेल्या कराच्या रकमेची ऑफसेट लेखी आधारावर केली जाते. विधाने(दूरसंचार चॅनेलद्वारे वर्धित पात्र इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरीसह इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात सबमिट केलेला अर्ज किंवा करदात्याच्या वैयक्तिक खात्याद्वारे सबमिट केलेला अर्ज) कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे करदात्याचा.

एन 97-ФЗ, 04.11.2014 पासून एन 347-ФЗ)

उपायकरदात्याच्या आगामी पेमेंट्सवर जादा भरलेल्या कराच्या रकमेच्या ऑफसेटवर कर अधिकार्याद्वारे करदात्याचा अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून किंवा कर प्राधिकरणाद्वारे स्वाक्षरी केल्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत स्वीकार केला जातो आणि या करदात्याने संयुक्त कायदा केला. जर असा संयुक्त समेट झाला असेल तर त्याने भरलेल्या करांचे सामंजस्य.

5. या संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये इतर करांची थकबाकी, दंड आणि (किंवा) दंडाची थकबाकी फेडण्यासाठी जादा भरलेल्या कराच्या रकमेची ऑफसेट करणे कर अधिकार्यांकडून स्वतंत्रपणे तीन वर्षांहून अधिक काळ केले जाते. निर्दिष्ट रक्कम कर भरण्याची तारीख

(फेडरलने संपादित केल्याप्रमाणे कायदादिनांक 29 जुलै 2018 N 232-FZ)

(29 जून 2012 च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित केल्यानुसार एन 97-ФЗ, 04.11.2014 पासून एन 347-ФЗ)

6. जादा भरलेल्या कराची रक्कम लेखी परताव्याच्या अधीन आहे. विधान(दूरसंचार चॅनेलद्वारे सुधारित पात्र इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरीसह इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात सबमिट केलेला अर्ज किंवा करदात्याच्या वैयक्तिक खात्याद्वारे सबमिट केलेला अर्ज) कर अधिकाऱ्याला असा अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून एक महिन्याच्या आत.

६.१. रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडाच्या प्रादेशिक व्यवस्थापन संस्थेनुसार, अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी जादा भरलेल्या विमा योगदानाच्या रकमेची माहिती देयकाने सादर केली असल्यास, अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी जादा भरलेल्या विमा योगदानाच्या रकमेचा परतावा केला जात नाही. वैयक्तिक (वैयक्तिकृत) लेखा माहितीचा भाग म्हणून विमा योगदान आणि त्यानुसार विमाधारक व्यक्तींच्या वैयक्तिक वैयक्तिक खात्यांवर विचारात घेतले कायदाअनिवार्य पेन्शन विमा प्रणालीमध्ये वैयक्तिक (वैयक्तिकृत) नोंदणीवर रशियन फेडरेशन.

(कलम 6.1 फेडरलने सादर केले कायद्यानेदिनांक 07/03/2016 N 243-FZ; एड मध्ये फेडरल कायदादिनांक 30 नोव्हेंबर 2016 N 401-FZ)

(27 जुलै 2010 च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित केल्यानुसार N 229-FZ, दिनांक 06/23/2014 N 166-FZ)

8. उपायजादा भरलेल्या कराच्या परताव्याच्या रकमेसाठी कर अधिकाऱ्याने कराच्या रकमेच्या परताव्याच्या तारखेपासून 10 दिवसांच्या आत किंवा कर अधिकाऱ्याने आणि या करदात्याने स्वाक्षरी केल्याच्या तारखेपासून करदात्याचा अर्ज स्वीकारला आहे. जर असा संयुक्त समेट झाला असेल तर त्याने भरलेल्या करांचा संयुक्त सलोखा अहवाल.

पहिला परिच्छेदया परिच्छेदातील, कराची ही रक्कम परत करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाच्या आधारे जारी केलेल्या जादा भरलेल्या कराच्या परताव्याची ऑर्डर, कर प्राधिकरणाने फेडरल ट्रेझरीच्या प्रादेशिक मंडळाकडे पाठवण्याच्या अधीन आहे. बजेटनुसार करदात्याला परताव्यासाठी कायदारशियाचे संघराज्य.

9. कर प्राधिकरण बांधील आहे तक्रार करण्यासाठीकरदात्याला स्वीकारल्याबद्दल निर्णयजास्त भरलेल्या कराच्या ऑफसेट (परतावा) वर किंवा निर्णयसंबंधित निर्णय स्वीकारल्यापासून पाच दिवसांच्या आत ऑफसेट (परतावा) पार पाडण्यास नकार दिल्यावर.

(फेडरलने संपादित केल्याप्रमाणे कायदादिनांक 04.11.2014 N 347-FZ)

(फेडरलने सादर केलेला परिच्छेद कायद्यानेदिनांक 16 नोव्हेंबर 2011 N 321-FZ)

10. जादा भरलेल्या कराच्या रकमेचा परतावा स्थापित केलेल्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केल्यास कलम 6या लेखातील, कर प्राधिकरण परताव्याच्या अंतिम मुदतीच्या उल्लंघनाच्या प्रत्येक कॅलेंडर दिवसासाठी विहित कालावधीत परत न केलेल्या जादा भरलेल्या कराच्या रकमेवर करदात्याला देय व्याज जमा करेल.

व्याजदर असेल असे गृहीत धरले आहे पुनर्वित्त दररशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेची, ज्याने रिटर्न डेडलाइनचे उल्लंघन केले त्या दिवशी कार्य केले.

11. फेडरल ट्रेझरीची प्रादेशिक संस्था, ज्याने जादा भरलेल्या कराची रक्कम परत केली आहे, परताव्याच्या तारखेची आणि करदात्याला परत केलेल्या पैशाची कर प्राधिकरणाला सूचित करते.

12. बाबतीत प्रदान कलम 10या लेखातील, करदात्याला पूर्ण व्याज दिले गेले नाही, कर प्राधिकरण उर्वरित व्याजाच्या परताव्यावर निर्णय घेतो, ज्याची गणना करदात्याला जादा भरलेल्या कराच्या वास्तविक परताव्याच्या तारखेच्या आधारे केली जाते. , परताव्याच्या तारखेबद्दल आणि परत केलेल्या करदात्याच्या निधीच्या रकमेबद्दल फेडरल ट्रेझरीच्या प्रादेशिक संस्थेची अधिसूचना प्राप्त झाल्यापासून तीन दिवसांच्या आत.

मुदत संपण्यापूर्वी पहिला परिच्छेदया परिच्छेदातील, ही रक्कम परत करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाच्या आधारे जारी केलेल्या व्याजाच्या उर्वरित रकमेच्या परताव्याची ऑर्डर, कर प्राधिकरणाद्वारे फेडरल ट्रेझरीच्या प्रादेशिक मंडळाकडे पाठवण्याच्या अधीन आहे. परतावा

१३.१. प्रदान केलेल्या गुन्ह्यांमुळे रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमला झालेल्या नुकसानाची भरपाई करण्यासाठी देय निधीची रक्कम लेख १९८ - 199.2 रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेला जादा भरलेल्या कराची रक्कम म्हणून ओळखले जात नाही आणि या लेखाद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने ऑफसेट किंवा परताव्याच्या अधीन नाहीत.

(कलम 13.1 फेडरलने सादर केले होते कायद्यानेदिनांक 30 नोव्हेंबर 2016 N 401-FZ)

(16 नोव्हेंबर 2011 च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित केल्यानुसार N 321-FZ, 07/03/2016 पासून एन 243-ФЗ)

राज्य कर्तव्याच्या जादा भरलेल्या रकमेचा परतावा किंवा ऑफसेट संबंधित या लेखातील तरतुदी प्रस्थापित तपशील लक्षात घेऊन लागू केल्या जातात. धडा 25.3या संहितेचा.

या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम मूल्यवर्धित कराच्या रकमेच्या ऑफसेट किंवा परताव्याच्या संबंधात देखील लागू होतात, कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे परतफेड करण्याच्या अधीन, प्रदान केलेल्या प्रकरणात कलम 176 च्या कलम 11.1या संहितेचा.

(फेडरलने सादर केलेला परिच्छेद कायद्यानेदिनांक 23 जुलै 2013 N 248-FZ)

या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम ऑफसेट किंवा त्यानुसार देय व्याज रकमेच्या परताव्यावर देखील लागू होतात लेख 176.1 च्या परिच्छेद 17या संहितेचा.

(फेडरलने सादर केलेला परिच्छेद कायद्यानेदिनांक 30 नोव्हेंबर 2016 N 401-FZ)

15. फेडरल नुसार सबमिट केलेल्या विशेष घोषणेमध्ये एखाद्या व्यक्तीस मालमत्तेचा नाममात्र मालक म्हणून सूचित करण्याची वस्तुस्थिती कायद्याने"बँकांमधील मालमत्ता आणि खाती (ठेवी) व्यक्तींच्या स्वैच्छिक घोषणेवर आणि रशियन फेडरेशनच्या काही विधायी कायद्यांतील सुधारणांवर", आणि अशा मालमत्तेचे वास्तविक मालकाकडे हस्तांतरण स्वतःच रक्कम ओळखण्याचे कारण बनत नाही. अशा मालमत्तेच्या संदर्भात नाममात्र मालकाने भरलेले कर, शुल्क, दंड आणि दंड.

(कलम 15 फेडरलने सादर केले होते कायद्यानेदिनांक 06/08/2015 N 150-FZ)

16. या लेखाद्वारे स्थापित केलेले नियम अधिक भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमेवर देखील लागू होतात जे परतावा किंवा परदेशी संस्थांना क्रेडिटच्या अधीन असतात - करदाते (कर एजंट) मध्ये निर्दिष्ट लेख 174.2 चा परिच्छेद 3या संहितेचा. अशा संस्थांना भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमेचा परतावा बँकेत उघडलेल्या खात्यात केला जातो.

(कलम 16 फेडरलने सादर केला होता कायद्यानेदिनांक 3 जुलै 2016 N 244-FZ)

17. या लेखाद्वारे स्थापित केलेल्या जादा भरलेल्या करांच्या परताव्याच्या रकमेचे नियम पूर्वी रोखलेल्या कॉर्पोरेट आयकराच्या रकमेच्या परताव्यावर देखील लागू होतात जे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये परदेशी संस्थेला परत करण्याच्या अधीन आहेत. कलम ३१२ चा परिच्छेद २या संहितेचे, या परिच्छेदाद्वारे स्थापित केलेले तपशील लक्षात घेऊन.

पूर्वी रोखून ठेवलेल्या कॉर्पोरेट आयकराची रक्कम परत करण्याचा निर्णय कर प्राधिकरणाने कर एजंटच्या नोंदणीच्या ठिकाणी पूर्वी रोखलेला कर परत करण्यासाठी परदेशी संस्थेकडून अर्ज मिळाल्याच्या तारखेपासून सहा महिन्यांच्या आत घेतला जातो आणि मध्ये निर्दिष्ट केलेले इतर दस्तऐवज कलम ३१२ चा परिच्छेद २या संहितेचा.

पूर्वी रोखून ठेवलेल्या कॉर्पोरेट आयकराची रक्कम कर प्राधिकरणाने पूर्वी रोखलेल्या कराची रक्कम परत करण्याचा निर्णय घेतल्याच्या तारखेपासून एका महिन्याच्या आत परताव्याच्या अधीन आहे.

(जुलै 3, 2016 N 243-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित)

(27 जुलै 2006 N 137-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित)

(3 जुलै, 2016 N 243-FZ च्या फेडरल कायद्याने सादर केलेले कलम 1.1)

(जुलै 27, 2010 N 229-FZ, दिनांक 3 जुलै, 2016 N 243-FZ च्या फेडरल कायद्यांद्वारे सुधारित)

परिच्छेद आता वैध नाही. - 27 जुलै 2010 एन 229-एफझेडचा फेडरल कायदा.

4. या किंवा इतर करांसाठी करदात्याच्या आगामी देयकांच्या विरूद्ध जादा भरलेल्या कराच्या रकमेची ऑफसेट लेखी अर्जाच्या आधारे केली जाते (दुरसंचार चॅनेलद्वारे वर्धित पात्र इलेक्ट्रॉनिक स्वाक्षरीसह इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात सबमिट केलेला अर्ज किंवा करदात्याच्या माध्यमातून सबमिट केलेला अर्ज. वैयक्तिक खाते) कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे करदात्याचे.

(29 जुलै, 2018 N 232-FZ च्या फेडरल कायद्यानुसार सुधारित)

(29 जून, 2012 N 97-FZ, दिनांक 4 नोव्हेंबर, 2014 N 347-FZ च्या फेडरल कायद्यांद्वारे सुधारित)

६.१. रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडाच्या प्रादेशिक व्यवस्थापन संस्थेनुसार, अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी जादा भरलेल्या विमा योगदानाच्या रकमेची माहिती देयकाने सादर केली असल्यास, अनिवार्य पेन्शन विम्यासाठी जादा भरलेल्या विमा योगदानाच्या रकमेचा परतावा केला जात नाही. वैयक्तिक (वैयक्तिकृत) लेखा माहितीचा भाग म्हणून विमा योगदान आणि अनिवार्य पेन्शन विमा प्रणालीमध्ये वैयक्तिक (वैयक्तिकृत) लेखासंबंधी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार विमाधारक व्यक्तींच्या वैयक्तिक वैयक्तिक खात्यांवर विचारात घेतले.

(3 जुलै, 2016 N 243-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सादर केलेले कलम 6.1; दिनांक 30 नोव्हेंबर, 2016 N 401-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित)

(27 जुलै, 2010 N 229-FZ, दिनांक 23 जून 2014 N 166-FZ च्या फेडरल कायद्यांद्वारे सुधारित)

(4 नोव्हेंबर, 2014 N 347-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सुधारित)

(फेडरल लॉ दिनांक 16 नोव्हेंबर 2011 N 321-FZ द्वारे सादर केलेला परिच्छेद)

व्याज दर रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या पुनर्वित्त दराच्या समान असल्याचे गृहित धरले जाते, जे परतफेडीच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन झाले त्या दिवसांपासून प्रभावी होते.

(30 नोव्हेंबर, 2016 N 401-FZ च्या फेडरल कायद्याने सादर केलेले कलम 13.1)

(16 नोव्हेंबर 2011 N 321-FZ, दिनांक 3 जुलै 2016 N 243-FZ च्या फेडरल कायद्यांद्वारे सुधारित)

(जुलै 23, 2013 N 248-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सादर केलेला परिच्छेद)

(नोव्हेंबर 30, 2016 N 401-FZ च्या फेडरल लॉ द्वारे सादर केलेला परिच्छेद)

15. फेडरल कायद्यानुसार सादर केलेल्या विशेष घोषणेमध्ये एखाद्या व्यक्तीला मालमत्तेचा नाममात्र मालक म्हणून सूचित करण्याची वस्तुस्थिती "बँकांमधील मालमत्ता आणि खाती (ठेवी) व्यक्तींच्या ऐच्छिक घोषणेवर आणि काही विधायी कायद्यांमधील दुरुस्तीवर. रशियन फेडरेशन", आणि अशा मालमत्तेचे वास्तविक मालकाकडे हस्तांतरण स्वतःच अशा मालमत्तेच्या संबंधात नाममात्र मालकाने भरलेले कर, शुल्क, दंड आणि दंडाची रक्कम जास्त भरलेली आहे हे ओळखण्याचे कारण नाही.

(फेडरल लॉ दिनांक 06/08/2015 N 150-FZ द्वारे सादर केलेले कलम 15)

(फेडरल लॉ दिनांक 07/03/2016 N 244-FZ द्वारे सादर केलेले कलम 16)

17. या लेखाद्वारे स्थापित केलेल्या जादा भरलेल्या करांच्या परताव्याच्या रकमेचे नियम पूर्वी रोखलेल्या कॉर्पोरेट आयकराच्या रकमेच्या परताव्यावर देखील लागू होतात जे अनुच्छेद 312 च्या परिच्छेद 2 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये परदेशी संस्थेला परत करण्याच्या अधीन आहेत. हा संहिता, या परिच्छेदाद्वारे स्थापित केलेले तपशील लक्षात घेऊन.

पूर्वी रोखून ठेवलेल्या कॉर्पोरेट आयकराची रक्कम परत करण्याचा निर्णय कर अधिकाऱ्याने कर एजंटच्या नोंदणीच्या ठिकाणी, पूर्वी रोखून ठेवलेला कर परत करण्यासाठी परदेशी संस्थेकडून अर्ज प्राप्त झाल्यापासून सहा महिन्यांच्या आत घेतला जातो आणि या संहितेच्या अनुच्छेद 312 च्या परिच्छेद 2 मध्ये निर्दिष्ट केलेले इतर दस्तऐवज.

(14 नोव्हेंबर, 2017 N 322-FZ च्या फेडरल कायद्याद्वारे सादर केलेले कलम 17)

अनुच्छेद 78. जास्त भरलेले कर, फी, विमा प्रीमियम, दंड, दंड यांच्या रकमेची ऑफसेट किंवा परतावा

आम्ही इतर लेखांची शिफारस करतो

बेलारूस मध्ये सरासरी पगार. बेलारूस मध्ये पगार. पगाराची गतिशीलता

आरएएस आणि आयएफआरएसचे अभिसरण: आंतरराष्ट्रीय मानकांशी रशियन अकाउंटिंगचे रुपांतर