स्क्रॅप मेटल खरेदीसाठी एजन्सी करार. एजन्सी योजनेअंतर्गत भंगार धातूची विक्री. नवीन व्यवहार कोड

आमची संस्था स्क्रॅप मेटलसाठी खाते 10.1 वर सूचीबद्ध उर्वरित फिटिंग्ज विकते. आम्ही एजन्सी करार पूर्ण करतो. आम्ही प्राचार्य आहोत. एजंट, फीसाठी आमच्या सूचनांनुसार, स्वतःच्या वतीने आणि प्रिन्सिपल (म्हणजे आम्हाला) च्या खर्चाने खरेदी आणि विक्री पूर्ण करून बांधकाम साइटवर निर्माण झालेल्या फेरस आणि नॉन-फेरस धातूंची विक्री पूर्ण करतो. तृतीय पक्षांशी करार. लेखामध्ये हे व्यवसाय व्यवहार योग्यरित्या कसे प्रतिबिंबित करावे.

मध्यस्थामार्फत आपल्या स्वतःच्या उत्पादनामुळे निर्माण झालेल्या भंगार फेरस आणि नॉन-फेरस धातूंची विक्री खाते 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत समझोता” वापरून लेखांकनामध्ये परावर्तित होते.

या विक्रीशी संबंधित महसूल आणि खर्च खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" मध्ये नोंदवले जातात.

गणनेमध्ये मध्यस्थ गुंतलेले आहे की नाही यावर अवलंबून व्यवहार योजनेत वैशिष्ट्ये आहेत, म्हणजेच खरेदीदार भंगार फेरस आणि नॉन-फेरस धातूंसाठी थेट तुमच्या संस्थेला किंवा मध्यस्थांच्या खात्यात पैसे देतो, जो या बदल्यात, रोखतो. एजन्सी फी, खरेदीदाराचा निधी तुम्हाला हस्तांतरित करते.

एजन्सी योजनेंतर्गत भंगार फेरस आणि नॉन-फेरस धातूंच्या विक्रीच्या हिशेबात प्रतिबिंब, स्थिर मालमत्तेचे बांधकाम किंवा विघटन झाल्यामुळे इतर सामग्रीच्या विक्रीच्या तुलनेत कोणतीही लेखा वैशिष्ट्ये नाहीत.

लेखांकन नोंदी:

- जर, भंगार विकताना, मध्यस्थ गणनेमध्ये भाग घेत नाही:

दि.शि. 62 Kt. 91-1 - मध्यस्थ करारांतर्गत भंगाराच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल दिसून येतो;

Dt sch.91-2 Kt sch. 45 – मध्यस्थ करारानुसार विकल्या गेलेल्या भंगाराची किंमत राइट ऑफ केली गेली.

Dt sch.91-2 Kt sch.76 – मध्यस्थांना मिळणाऱ्या मोबदल्याची रक्कम प्रतिबिंबित करते;

Dt sch.91-2 Kt sch. 76 - मध्यस्थाला परतफेड करावयाच्या खर्चाची रक्कम प्रतिबिंबित करते (करारावर आधारित आणि खर्चाची पुष्टी करणाऱ्या प्राथमिक कागदपत्रांच्या संलग्नतेसह मध्यस्थांच्या अहवालावर).

Dt count.51 (50) Kt संख्या. 62 - मध्यस्थ करारांतर्गत विकल्या गेलेल्या भंगारासाठी देयक म्हणून खरेदीदाराकडून निधी प्राप्त झाला.

मध्यस्थ शुल्क भरण्याच्या तारखेपासून आणि मध्यस्थांच्या खर्चाची परतफेड:

दि.शि. 76 Kt. 51 (50) - मध्यस्थ फी भरली गेली;

दि.शि. 76 Kt. 51 (50) - मध्यस्थ कराराच्या अंमलबजावणीशी संबंधित मध्यस्थांच्या खर्चाची परतफेड केली जाते.

- जर मध्यस्थ सेटलमेंटमध्ये सामील असेल,मग खरेदीदार त्याला पैसे देतो, नंतर मध्यस्थ त्याचे मोबदला कायम ठेवून मुख्याध्यापकाकडे निधी हस्तांतरित करतो.

ज्या वेळी प्रिन्सिपल स्क्रॅप मध्यस्थाकडे विक्रीसाठी हस्तांतरित करतो:

दि.शि. 45 Kt. 10-1 - त्यानंतरच्या विक्रीसाठी मध्यस्थाकडे स्क्रॅपचे हस्तांतरण प्रतिबिंबित करते.

स्क्रॅप फेरस आणि नॉन-फेरस धातू मध्यस्थीद्वारे विक्रीच्या तारखेला हस्तांतरित केल्यानंतर:

दि.शि. 62 Kt.91-1 - मध्यस्थ करारांतर्गत भंगाराच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल दिसून येतो;

दि.शि. 91-2 Kt ch.45 - मध्यस्थ करारानुसार विकल्या गेलेल्या भंगाराची किंमत राइट ऑफ केली गेली;

Dt inc. 76 Kt inc. 62 - विकल्या गेलेल्या स्क्रॅपसाठी पेमेंट हस्तांतरित करण्यासाठी मध्यस्थांचे कर्ज प्रतिबिंबित करते.

मध्यस्थांच्या अहवालाच्या मंजुरीच्या तारखेपासून:

दि.शि. 91-2 Kt ch.76 - मध्यस्थीमुळे मिळालेल्या मोबदल्याची रक्कम प्रतिबिंबित करते;

Dt sch.91-2 Kt sch. 76 - मध्यस्थाला परतफेड करावयाच्या खर्चाची रक्कम प्रतिबिंबित करते (करार आणि मध्यस्थांच्या अहवालावर आधारित).

मध्यस्थाकडून पेमेंट मिळाल्याच्या तारखेला:

दि.शि. 51 (50) Kt. 76 - विकल्या गेलेल्या भंगारासाठी मध्यस्थांकडून मिळालेला निधी (मोबदला आणि करारानुसार परतफेड केलेल्या खर्चाची रक्कम वजा);

Dt inc. 76 Kt inc. 76 - मध्यस्थ मोबदल्याची रक्कम विकल्या गेलेल्या स्क्रॅपच्या पेमेंटवर ऑफसेट केली जाते;

Dt inc.76 Kt inc.76 – प्रतिपूर्तीयोग्य खर्चाची रक्कम विकल्या गेलेल्या वस्तूंच्या (काम, सेवा) पेमेंटवर ऑफसेट केली जाते.

कृपया लक्षात घ्या की नॉन-फेरस मेटल स्क्रॅपची विक्री व्हॅटच्या अधीन नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 25, खंड 2, अनुच्छेद 149). या प्रकरणात, संस्था व्हॅटसाठी स्वतंत्र लेखा राखण्यास बांधील आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 149 मधील कलम 4). संस्थेने विकण्याचा निर्णय घेतलेल्या भंगाराच्या स्वरूपात परत करण्यायोग्य कचऱ्याचा वाटा असल्यास स्वतंत्र लेखाजोखा टाळता येईल. संस्थेच्या एकूण खर्चाच्या 5% पेक्षा कमी. या प्रकरणात, स्वतंत्र लेखा (परिच्छेद 9, परिच्छेद 4, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 170) आयोजित केल्याशिवाय संपूर्ण व्हॅट कापला जाऊ शकतो.

1.

सामान्यतः, जेव्हा एखादी स्थिर मालमत्ता नष्ट केली जाते, तेव्हा स्क्रॅप मेटलसारखी सामग्री मागे राहते. बाजारभावानुसार त्यांचे भांडवल करा. भविष्यात, सामग्री उत्पादनात वापरली जाऊ शकते किंवा विकली जाऊ शकते.

पोस्टिंगद्वारे निश्चित मालमत्तेच्या लिक्विडेशनवर सामग्रीची पावती प्रतिबिंबित करा:

डेबिट 10 क्रेडिट 91-1
- निश्चित मालमत्तेच्या लिक्विडेशन दरम्यान प्राप्त झालेल्या सामग्रीचे भांडवल केले गेले.

इतर उत्पन्नाचा भाग म्हणून सामग्रीची (भंगार) विक्री प्रतिबिंबित करा. इतर खर्चाप्रमाणे विकलेल्या (भंगार) साहित्याची किंमत लिहून काढा. पोस्टिंग अशा असतील:

डेबिट 62 क्रेडिट 91-1
- सामग्रीच्या (स्क्रॅप) विक्रीतून मिळणारा महसूल परावर्तित होतो;

डेबिट 91-2 क्रेडिट 10
- सामग्रीची किंमत (स्क्रॅप) लिहून दिली जाते.

हिशेब

ग्राहकाकडून मध्यस्थाकडे माल हस्तांतरित करणे ही विक्री मानली जात नाही (PBU 9/99 चे कलम 12). मालाची मालकी खरेदीदाराकडे हस्तांतरित करेपर्यंत, त्यांची खरी किंमत खाते 45 “वस्तू पाठवलेल्या” (खात्याच्या चार्टसाठी सूचना) वर दर्शवा.

मध्यस्थाकडे माल हस्तांतरित करण्याच्या तारखेला, खालील नोंद करा:

डेबिट ४५ क्रेडिट ४१
- माल मध्यस्थ करारानुसार विक्रीसाठी हस्तांतरित केला गेला.

अकाउंटिंगमध्ये, खाते 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स" वर मध्यस्थासह सेटलमेंट्स प्रतिबिंबित करा, ज्यासाठी उप-खाती उघडण्याचा सल्ला दिला जातो:
– “विक्री केलेल्या वस्तूंसाठी (काम, सेवा) मध्यस्थासोबत समझोता”;
- "मोबदल्यासाठी मध्यस्थासह समझोता";
- "खर्चाच्या प्रतिपूर्तीसाठी मध्यस्थासह समझोता."

पारिश्रमिकाची रक्कम (मध्यस्थांमुळे होणारे अतिरिक्त फायदे लक्षात घेऊन) मध्यस्थांच्या अहवालाच्या मंजुरीच्या तारखेपर्यंतच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केले जावे (PBU 10/99 मधील कलम 16).

ज्या संस्थांना सरलीकृत फॉर्ममध्ये लेखांकन करण्याचा अधिकार आहे त्यांच्यासाठी, उत्पन्न आणि खर्चासाठी लेखांकन करण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया प्रदान केली आहे (भाग, डिसेंबर 6, 2011 च्या कायद्याचा अनुच्छेद 6 क्रमांक 402-FZ).

लेखांकन: मध्यस्थ गणनामध्ये गुंतलेले नाही

जर, वस्तूंची (कामे, सेवा) विक्री करताना, मध्यस्थ सेटलमेंटमध्ये सहभागी होत नसेल तर, ग्राहकाच्या लेखात, मध्यस्थ कराराच्या अंमलबजावणीशी संबंधित व्यवहार खालील नोंदींमध्ये दिसून येतात (व्हॅट व्यवहार वगळून).

शिपमेंटनंतर शीर्षकाचे हस्तांतरण

जर कराराने मालकी हस्तांतरित करण्यासाठी (नंतर शिपमेंट) विशेष प्रक्रियेची तरतूद केली असेल, तर खाते 45 "वस्तू पाठवलेले" वापरून लेखामधील सामग्रीची विक्री प्रतिबिंबित करा. या प्रकरणात पोस्टिंग यासारखे दिसेल:

डेबिट ४५ क्रेडिट १०
- सामग्री खरेदीदाराकडे हस्तांतरित केली गेली;

होय, जर संस्था कचरा विकत असेल तर ते आवश्यक आहे.

जर हा कचरा उत्पादनात वापरला गेला असेल, म्हणजे व्हॅटच्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये, तर कर पुनर्संचयित करण्याची आवश्यकता नाही.

जर संस्था कचरा विकत असेल तर व्हॅट पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 2, खंड 3, लेख 170). वस्तुस्थिती अशी आहे की नॉन-फेरस मेटल स्क्रॅपची विक्री व्हॅटच्या अधीन नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 25, खंड 2, लेख 149).

या प्रकरणात, संस्था आयोजित करण्यास बांधील आहे

टॅक्स एजंट म्हणजे काय

कर एजंट्स अशा व्यक्ती आहेत ज्यांना, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, करदात्याकडून गणना करणे, रोखणे आणि रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टममध्ये कर हस्तांतरित करण्याची जबाबदारी घेतली जाते. हे आर्टमध्ये सांगितले आहे. 24 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

म्हणजेच, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 145 किंवा 145.1 नुसार विशेष नियमांचा वापर करणाऱ्या किंवा व्हॅटमधून सूट देणाऱ्या संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांना कर एजंटच्या कर्तव्यापासून सूट नाही.

परंतु कृपया लक्षात घ्या की खरेदीदाराने भंगार, ॲल्युमिनियम (किंवा लपविलेले) खरेदी केले तरच त्याला कर एजंट म्हणून काम करणे आवश्यक असेल. VAT भरणाऱ्यांसाठी(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 161 मधील कलम 8).

स्क्रॅपच्या खरेदीदाराला हे कळण्यासाठी की तो व्हॅट न भरणाऱ्या व्यक्तीकडून वस्तू खरेदी करत आहे, विक्रेत्यांनी करारामध्ये आणि प्राथमिक लेखा दस्तऐवजात “विना टॅक्स (व्हॅट)” किंवा अशी खूण ठेवली पाहिजे (परिच्छेद 6, कलम 8, रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा लेख 161).

जर विक्रेत्याने खरेदीदाराची फसवणूक केली असेल आणि करारामध्ये आणि प्राथमिक दस्तऐवजांमध्ये खोटी माहिती दिली असेल, तर विक्रेत्याने 2018 मध्ये स्क्रॅप मेटलवर व्हॅट भरणे आवश्यक आहे.

वरील प्रकरणाव्यतिरिक्त, जेव्हा मूल्यवर्धित कर माफ करण्याचे बंधन विक्रेत्यावर राहते तेव्हा कायदा इतरांसाठी प्रदान करतो:

• भंगार धातूची विक्री व्यक्ती
• निर्यातीसाठी भंगार धातूची विक्री
• विशेष कर व्यवस्था किंवा VAT सूट लागू करण्याचा अधिकार गमावणे

तर, नवीन गोष्ट म्हणजे 01/01/2018 पासूनभंगार आणि टाकाऊ फेरस आणि नॉन-फेरस धातू, दुय्यम ॲल्युमिनियम आणि त्याच्या मिश्र धातुंची विक्री करताना, व्हॅटची गणना कर एजंट्सद्वारे केली जाते - या वस्तूंचे खरेदीदार, आणि विक्रेत्यांद्वारे नाही, व्हॅट मोजण्याच्या सामान्य प्रक्रियेद्वारे प्रदान केल्याप्रमाणे.

अपवाद नसलेल्या व्यक्तींसाठी आहे वैयक्तिक उद्योजक.

माहिती:विशिष्ट प्रकारच्या उत्पादनांची विक्री करताना खरेदीदारांवर व्हॅट भरण्याचे बंधन लादणे - कर एजंट्सवर लादणे हा एक प्रयोग मानला जातो, ज्याच्या अंमलबजावणीच्या परिणामांवर आधारित, अनेक उद्योगांमधील बजेटमधून बेकायदेशीर व्हॅट परताव्याच्या विद्यमान योजनांना दडपण्याचा प्रयत्न केला जातो. त्याच्या व्यापक वापराच्या सल्ल्याबद्दल निष्कर्ष काढणे शक्य होईल

अधिका-यांच्या अपेक्षा पूर्ण झाल्यास आणि बजेट महसूल वाढल्यास, नियम इतरांना वाढवले ​​जातील. असे स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालयाने दिनांक 09/12/2017 N 03-07-11/58336, दिनांक 08/14/2017 N 03-07-14/51894 च्या पत्रांमध्ये प्रदान केले होते.

सेल्समन

विक्रेता हा VAT भरणारा आहे

फेडरल कर सेवारशिया, दिनांक 27 नोव्हेंबर 2017 च्या फेडरल लॉ क्र. 335-FZ द्वारे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 मध्ये केलेल्या सुधारणांच्या संदर्भात, SD-4-3/480@ दिनांक 16 जानेवारी रोजीच्या त्याच्या पत्रात, 2018, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 161 च्या कलम 8 मध्ये निर्दिष्ट कर एजंट्सद्वारे व्हॅट लागू करण्याच्या प्रक्रियेवर तपशीलवार स्पष्टीकरण प्रदान केले आहे.

जर विक्रेता करदाता असेल तर त्याला बीजक जारी करणे बंधनकारक आहे. विक्रेता VAT वगळून पावत्या जारी करेल.

इनव्हॉइसचा सारणीचा भाग संक्षिप्त स्वरूपात भरला आहे: स्तंभ 5 पर्यंत. (सल्लामसलत: दुमिन्स्काया ओल्गा सर्गेव्हना,रशियन फेडरेशनच्या राज्य नागरी सेवेचे सल्लागार, द्वितीय श्रेणी)

इनव्हॉइसमध्ये, करदात्या-विक्रेत्यांद्वारे स्क्रॅपच्या आगामी पुरवठ्यासाठी पेमेंट मिळाल्यावर (आंशिक पेमेंट) जारी केल्यावर, तसेच त्यांच्या विक्रीवर, एक योग्य शिलालेख (चिन्ह) तयार केला जातो किंवा स्टॅम्प लावला जातो. "व्हॅटची गणना कर एजंटद्वारे केली जाते",जे संहितेच्या कलम 168 च्या परिच्छेद 5 मध्ये प्रदान केले आहे.

तत्सम प्रक्रियेमध्ये, कमिशन एजंट (एजंट) कमिशन करार (एजन्सी करार) अंतर्गत भंगार विक्री (खरेदी) द्वारे पावत्या जारी केल्या जातात.

म्हणजेच, विक्रेता VAT शिवाय विकल्या गेलेल्या वस्तूंच्या किंमतीची गणना करेल, परंतु स्वतः कराची गणना करणार नाही आणि करासह स्क्रॅप धातूची किंमत दर्शवेल. त्याच वेळी, त्याने इनव्हॉइसवर एक शिलालेख किंवा मुद्रांक करणे आवश्यक आहे "व्हॅट कर एजंटद्वारे मोजला जातो."

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 166 च्या कलम 3.1 च्या आधारे, भंगार विकताना, कलम 161 च्या कलम 8 मधील परिच्छेद 7 आणि 8 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांशिवाय, करदाते-विक्रेत्यांद्वारे व्हॅटची रक्कम मोजली जात नाही, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 164 च्या कलम 1 मधील उपखंड 1 आणि वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींना या वस्तू विकताना देखील.

या संदर्भात, 29 ऑक्टोबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/558@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या व्हॅट कर रिटर्नच्या कलम 3 मधील भंगार विक्रीचे व्यवहार, करदात्यांनी प्रतिबिंबित केले नाहीत. - विक्रेते, अनुच्छेद 161 च्या परिच्छेद 7 आणि 8 कलम 8 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रकरणांशिवाय, तसेच वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींना अशा वस्तूंची विक्री करताना.

प्राथमिक कागदपत्रे तयार करण्यासाठी म्हणून, त्यानुसार सामान्य नियमकराची रक्कम वेगळ्या ओळीत हायलाइट केली आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 168 मधील कलम 4). परंतु विक्रेता खरेदीदारास कर सादर करत नाही आणि त्याची गणना करण्यास देखील बांधील नसल्यामुळे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 166 मधील कलम 3.1), बीजक प्रमाणेच प्राथमिक कागदपत्रांमध्ये समान चिन्ह केले पाहिजे, म्हणजे व्हॅट वगळून रक्कम दर्शवा आणि "व्हॅट कर एजंटद्वारे मोजला जातो" अशी नोंद करा.

विक्रेता VAT भरणारा नाही

विक्रेता VAT डिफॉल्टर असल्यास किंवा VAT भरण्यापासून मुक्त असल्यास, करारामध्ये किंवा प्राथमिक लेखा दस्तऐवजात योग्य नोंद किंवा चिन्ह तयार केले जाते. "कर नाही (व्हॅट)", जे कर संहितेच्या अनुच्छेद 161 च्या परिच्छेद 8 मधील परिच्छेद 6 वरून अनुसरण करते.

म्हणून, हे खरेदी आणि विक्री करारामध्ये निर्दिष्ट करणे आवश्यक आहे. किंमत "कर वगळून (VAT)" या टीपेसह सूचित करणे आवश्यक आहे.

जर विक्रेता VAT भरणारा नसेल, तर खरेदीदारावर कर एजंटचे कर्तव्य नसते. अशा प्रकारे, तुम्ही कर भरणे टाळू शकता आणि कर एजंट म्हणून व्हॅट रिटर्न काढणे टाळू शकता फक्त विक्रेता कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजक जो VAT भरणारा नाही (सरलीकृत कर प्रणाली किंवा इतर विशेष कर व्यवस्था लागू करून) त्यांच्याशी करार करून.

खरेदीदार

खरेदीदार - कर एजंटकलाच्या कलम 8 च्या परिच्छेद 5 मध्ये प्रदान केलेल्या त्यांच्या करार मूल्याच्या आधारावर, तो व्हॅट दाता आहे की नाही याची पर्वा न करता, तो स्वत: व्हॅटची गणना करेल. 161 NK.

व्हॅटची गणना करण्यासाठी कर आधार वस्तूंच्या खरेदी किंमतीवर आधारित आहे, म्हणजेच व्हॅटसह करार मूल्यावर आधारित आहे. कला च्या परिच्छेद 4 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 164, दर 18/118 कर बेसवर लागू होतो, ज्यामध्ये व्हॅट समाविष्ट आहे.

कायदेशीर संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजक जे VAT देय आहेत त्यांच्याकडून स्क्रॅप मेटल खरेदी करताना, कर एजंट सूत्र वापरून बजेटमध्ये देय कराच्या रकमेची गणना करतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 164 मधील कलम 4):

VAT = वस्तूंची किंमत (व्हॅटसह) / 118 x 18, उदाहरणार्थ:
जर करारामध्ये व्हॅटसह वस्तूंची किंमत 118 रूबल असेल, तर कराची रक्कम 18 रूबल इतकी असेल.

आणि जर करारामध्ये व्हॅटशिवाय वस्तूंची किंमत 100 रूबल असेल. "व्हॅट कर एजंटद्वारे भरला जातो" या नोटसह, नंतर कर देखील 18 रूबल असेल. (100 घासणे. x18%).

खरेदीदाराने विक्रेत्याकडून प्राप्त झालेल्या इनव्हॉइसवर आधारित कर रकमेची गणना करणे आवश्यक आहे. यासाठी:

• इनव्हॉइसच्या स्तंभ 5 मधील रक्कम (त्याचा कर एजंट विक्री पुस्तकाच्या स्तंभ 14 मध्ये सूचित करेल) 18% ने वाढवणे आवश्यक आहे.
• प्राप्त झालेली रक्कम विक्री पुस्तिकेच्या स्तंभ 13b मध्ये दिसली पाहिजे.
• त्यावर 18/118 च्या दराने व्हॅट मोजणे आवश्यक आहे आणि विक्री पुस्तकाच्या स्तंभ 17 मध्ये दर्शविलेले परिणाम.

भंगार धातू खरेदीदाराला कर एजंट म्हणून बीजक तयार करण्याची गरज नाही.

जर कर एजंट व्हॅट भरणारा असेल आणि माल हिशोबासाठी स्वीकारला असेल, तर तो खरेदी पुस्तकात विक्रीच्या पुस्तकात प्रतिबिंबित झालेल्या बीजकांची एकाच वेळी नोंदणी करतो.

जर खरेदीदाराने स्क्रॅप पुरवठादाराला आगाऊ पेमेंट केले नाही, तर कर एजंटसाठी कर आधार स्क्रॅपच्या शिपमेंटच्या तारखेला तयार होईल (खंड 1, खंड 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 167) .

या तारखेला कर एजंटला पुरवठादाराला देय हस्तांतरित करण्याच्या वस्तुस्थितीकडे दुर्लक्ष करून व्हॅटची गणना करावी लागेल.

खरेतर, जेव्हा पुरवठादाराला पेमेंट हस्तांतरित केले जाते तेव्हा व्हॅट शिवाय पुरवठादाराकडे हस्तांतरित केले जाते.

कर कपात

जर आपण स्वतःला कर एजंट म्हणून ओळखले असेल, तर प्रश्न उद्भवतो: आपण या वस्तूंच्या व्यवहारांवर जमा होणारा व्हॅट वजा करू शकतो का?

येथे संस्थेच्या स्वतःच्या कर स्थितीच्या आधारावर समस्येचे निराकरण केले आहे: जर तो व्हॅट भरणारा असेल, तर वजावट शक्य आहे, नसल्यास, आम्ही फक्त व्हॅट भरतो. उपरोक्त रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 171 च्या परिच्छेद 3 चे अनुसरण करते.

1. या संहितेच्या कलम 173 नुसार या संहितेच्या कलम 161 मधील परिच्छेद 2 आणि 6 मध्ये निर्दिष्ट कर एजंट्सद्वारे भरलेल्या कराच्या रकमे वजावटीच्या अधीन आहेत. तसेच या संहितेच्या कलम 161 च्या परिच्छेद 8 मध्ये निर्दिष्ट कर एजंट्सद्वारे गणना केली जाते.

जर कर एजंटने मूल्यवर्धित कराच्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापात धातूचा वापर केला, तर कर एजंट म्हणून भरलेला VAT वजावट म्हणून दावा केला जाऊ शकतो.

परिणामी, बजेटमध्ये व्हॅट भरावा लागणार नाही.

दुसऱ्या शब्दांत: केवळ व्हॅट भरणाऱ्या खरेदीदारांनाच व्हॅट कापण्याचा अधिकार आहे.

खरेदीदाराने भरलेला VAT - कर एजंट खालील दोन प्रकरणांमध्ये वस्तूंच्या किंमतीत समाविष्ट केला आहे:

1. जर कर एजंट VAT दाता नसेल. या प्रकरणात, एजंटने भरलेला VAT वस्तूंच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट केला जातो, जो VAT देणाऱ्यांच्या तुलनेत अशा संस्थांच्या गैर-स्पर्धकतेची हमी देतो.
2. जर कर एजंटने व्हॅट-मुक्त व्यवहार करण्यासाठी वस्तू खरेदी केल्या असतील.

जर खरेदीदार - एखादी संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजक - "उत्पन्न-खर्च" या ऑब्जेक्टसह सरलीकृत कर प्रणाली लागू करत असेल,असा खरेदीदार खरेदी केलेल्या स्क्रॅपवर देय व्हॅटची रक्कम खर्च म्हणून विचारात घेऊ शकतो (खंड 8, खंड 1, लेख 346.16, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 346.17).

परंतु जर खरेदी केलेल्या भंगाराची किंमत कर हेतूने विचारात घेतली नाही, तर व्हॅट न भरणाऱ्या कर एजंटने मोजलेली व्हॅटची रक्कम खर्चात विचारात घेतली जाऊ शकत नाही.

खरेदीदार व्हॅटसाठी कसे खाते?

आता आम्ही लेखा आणि कर लेखा मध्ये खरेदीदाराद्वारे विचारात घेतलेले व्यवहार प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया निश्चित करू. आम्ही त्यांना खालील तक्त्यामध्ये दाखवू, परंतु प्रथम लक्ष द्या की स्तंभ 5 कर एजंट्ससाठी व्यवहारांची रक्कम दर्शवितो आणि स्तंभ 6 - इतर संस्थांसाठी.

№№	ऑपरेशनची सामग्री	डी-टी	किट	कर एजंट	एजंट नाहीत
1	2	3	4	5	6
1	वस्तूंची खरेदी
1.1	हिशेबासाठी स्वीकारलेल्या वस्तू	41	60	100	100
1.2	"एजन्सी" VAT आकारला गेला आहे	76/NA	६८/व्हॅट	18	0
1.3	मालासाठी पुरवठादाराला पैसे दिले गेले आहेत	60	51	100	100
1.4	बजेटमधून व्हॅटची वजावट	६८/व्हॅट	76/NA	18	0
1.5	कर परतावा मिळण्याच्या शक्यतेच्या अनुपस्थितीत, वस्तूंच्या किंमतीमध्ये व्हॅटचा लेखाजोखा	41	76/NA	18
2	ग्राहकांना वस्तूंची विक्री (व्यक्ती वगळता)
2.1	वस्तूंची विक्री	62	90	200	200
2.2		90	41	100	100
3	व्यक्तींना वस्तूंची विक्री
3.1	वस्तूंची विक्री	62	90	236	236
3.2	व्हॅट आकारला	90	६८/व्हॅट	36	36
3.3	विकलेल्या मालाची किंमत राइट ऑफ	90	41	100	100

खरेदीदाराने स्क्रॅप मेटलसाठी आगाऊ पेमेंट केल्यास

प्रीपेमेंट ट्रान्सफरच्या बाबतीत, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 161 च्या कलम 8 मध्ये निर्दिष्ट कर एजंट्ससाठी व्हॅट मोजण्याची प्रक्रिया सध्याच्या कलम 161 च्या कलम 5 मध्ये निर्दिष्ट कर एजंट्सद्वारे लागू केलेल्या प्रक्रियेसारखीच असेल. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: कर एजंटांनी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 167 च्या कलम 1 नुसार व्हॅटसाठी कर आधार देखील निर्धारित करणे आवश्यक आहे.

म्हणजेच, जर कर एजंटसाठी कर आधार निश्चित करण्याचा क्षण हा देयकाचा दिवस असेल, मालाच्या आगामी वितरणासाठी आंशिक देय असेल, तर पूर्वी प्राप्त झालेल्या देयकाच्या कारणास्तव माल पाठवण्याच्या दिवशी, आंशिक पेमेंट, त्या क्षणी कर बेस निश्चित करणे देखील उद्भवते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 167 मधील कलम 14). ज्यामध्ये कर एजंटला स्क्रॅपच्या शिपमेंटच्या तारखेला प्रीपेमेंट हस्तांतरित करताना गणना केलेला व्हॅट कापण्याचा अधिकार आहे(लेख 171 मधील कलम 8 आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील कलम 6).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत अशी प्रक्रिया थेट विहित केलेली नसली तरीही, व्हॅट रिटर्नच्या कलम 2 भरण्याच्या प्रक्रियेमध्ये कलम 1 नुसार व्हॅटसाठी कर आधार निश्चित करणाऱ्या कर एजंट्ससाठी अशा सूचना आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 167 (खंड 37.8 मूल्यवर्धित करासाठी कर रिटर्न भरण्याची प्रक्रिया, दिनांक 29 ऑक्टोबर, 2014 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केलेली N ММВ-7-3/558@ ).

समान निष्कर्ष रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 173 च्या कलम 4.1 वरून (1 जानेवारी 2018 रोजी सुधारित केल्यानुसार), ज्यामध्ये असे नमूद केले आहे की कर एजंटांना कराच्या कलम 171 च्या कलम 8 मध्ये निर्दिष्ट केलेला व्हॅट कापण्याचा अधिकार आहे. रशियन फेडरेशनचा कोड (प्रीपेमेंटसह करदात्यांनी गणना केली आहे).

दुसऱ्या शब्दांत, आमच्या मते, भंगाराच्या पुरवठ्यासाठी विक्रेत्याला आगाऊ पैसे भरण्याच्या बाबतीत, स्क्रॅप खरेदी करणाऱ्या कर एजंटसाठी व्हॅट मोजण्याची प्रक्रिया खालीलप्रमाणे असेल:

1. विक्रेत्याला ॲडव्हान्स ट्रान्सफर करताना, टॅक्स एजंट ॲडव्हान्सवर व्हॅटची गणना करतो. उदाहरणार्थ, कर एजंट विक्रेत्याला 100 रूबल आणि 18 रूबल हस्तांतरित करतो. (100 * 18%) बजेटवर व्हॅट आकारला जातो (कर एजंटसाठी कर आधार = 118 रूबल, दर 18/118).
2. व्हॅट किंवा 100 रूबलसह 118 रूबलच्या प्रमाणात स्क्रॅप शिपिंग करताना. व्हॅट वगळता, कर एजंट व्हॅट 18 रूबल आकारतो. (118 घासणे. *18/118) खरेदी केलेल्या स्क्रॅपसाठी आणि 18 घासणे. प्रीपेमेंट हस्तांतरित करताना मोजला जाणारा VAT वजा करता येतो.

कर एजंट जे VAT भरणारे नाहीत, स्क्रॅपच्या शिपमेंटच्या तारखेला (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 8) स्क्रॅपच्या पुरवठ्यासाठी आगाऊ पेमेंट हस्तांतरित करताना कर एजंट म्हणून त्यांच्याद्वारे गणना केलेला VAT वजा करू शकतो.

आंशिक आगाऊ देयकाच्या हस्तांतरणासाठी आणि भंगार खरेदीसाठी व्यवहाराचे प्रतिबिंब.

स्पष्टतेसाठी, आम्ही व्हॅट भरणारा खरेदीदार आणि विक्रेत्याचा लेखा आंशिक प्रीपेमेंट हस्तांतरण आणि भंगार खरेदीसाठी व्यवहार कसे प्रतिबिंबित करेल याचे उदाहरण देऊ.

खरेदीदाराकडून:

• Dt 60 Kt 51 - 50 rubles चे 50% आगाऊ पेमेंट जारी केले गेले.
• Dt 76.NA Kt 68 - 9 rubles च्या आगाऊ पेमेंटवर VAT आकारला जातो. (50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - 9 रूबल जारी केलेल्या ऍडव्हान्सवर व्हॅटची कपात.
• Dt 41 Kt 60 - 100 रूबलच्या हिशेबासाठी स्वीकारल्या गेलेल्या वस्तू.
• Dt 76.NA Kt 68 - स्क्रॅपच्या शिपमेंटवर व्हॅट आकारला जातो - 18 रूबल. (100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - आगाऊ हस्तांतरित करताना गणना केलेल्या व्हॅटची वजावट - 9 रूबल.
• Dt 68 Kt 76.NA - व्हॅटची कपात, खरेदी केलेल्या स्क्रॅपवर 18 रूबल.
• Dt 76.VA Kt 68 - 9 रूबल जारी केलेल्या ऍडव्हान्सवरील कपातीसाठी पूर्वी स्वीकारलेला VAT पुनर्संचयित करणे.

विक्रेत्याकडून:

• Dt 51 Kt 62 - 50 रूबलची आगाऊ रक्कम प्राप्त झाली.
• Dt 62 Kt 90 - स्क्रॅप 100 rubles ची विक्री दिसून येते.

प्रश्न: भंगार खरेदी करणाऱ्यांनी काय करावे ज्यांनी 2017 मध्ये व्हॅटशिवाय करदात्या पुरवठादाराला आगाऊ पेमेंट केले? 2018 मध्ये नोंदणीसाठी वस्तू स्वीकारल्या गेल्यावर कर मोजला जावा का?

उत्तर: 2018 मध्ये व्हॅट करदात्याद्वारे स्क्रॅप पाठवताना, स्क्रॅपच्या खरेदीदाराने (विशेष मोडसह) कराची गणना करणे आवश्यक आहे.

पाया: 2018 पासून, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 149 मधून स्क्रॅप धातूच्या विक्रीसाठी ऑपरेशन्स वगळण्यात आल्या आहेत. खरेदीदाराच्या कर एजंटद्वारे व्हॅटची गणना केली जाते. 2018 मध्ये पुरवठ्यासाठी 2017 मध्ये आगाऊ पेमेंट केलेल्या खरेदीदारांसाठी अपवाद नाहीत. कर कोडसमाविष्ट नाही.

याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 149 च्या परिच्छेद 8 मध्ये थेट असे म्हटले आहे की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 149 मधील परिच्छेद 1 - 3 चे शब्द बदलताना (कर सूट रद्द करण्यासह), करदाते लागू होतात. कर आधार (किंवा कर सवलत) निश्चित करण्याची प्रक्रिया जी वस्तू (काम, सेवा) पाठवण्याच्या तारखेला वैध होती.

भंगाराच्या परताव्यावर आणि त्याच्या मूल्यात बदल झाल्यास VAT

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे निकष स्क्रॅप परत करताना आणि त्याच्या मूल्यातील बदलांच्या बाबतीत कर एजंट्सद्वारे व्हॅट मोजण्याचे तपशील प्रदान करतात (अनुच्छेद 154 मधील कलम 10, रशियन कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 5. फेडरेशन).

कर एजंटला भंगार विक्रेत्याला परत द्यायचे असल्यास किंवा कराराच्या अटींमध्ये बदल झाल्यावर किंवा विक्रेत्याने त्याला प्रीपेमेंट परत केले असल्यास गणना केलेला व्हॅट कापण्याचा अधिकार देखील आहे (कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 5 रशियन फेडरेशनचे).

जे खरेदीदार VAT भरत नाहीत त्यांना देखील ज्या फरकाने खरेदी केलेल्या भंगाराचे मूल्य कमी झाले आहे त्यावर VAT कापण्याचा अधिकार आहे. खरंच, जेव्हा विक्रेत्याने खरेदीदारास समायोजन बीजक जारी करणे आवश्यक आहे अशा प्रकरणांमध्ये खरेदी केलेल्या स्क्रॅपचे मूल्य कमी केले जाते, तेव्हा असे दिसून येते की कर एजंटने स्क्रॅपच्या "मूळ" किंमतीवर जास्त व्हॅट भरला आणि गणना केलेल्या व्हॅटची रक्कम समायोजित करणे आवश्यक आहे. ज्या फरकाने मूल्य कमी झाले त्यातून व्हॅट वजा करून.

याव्यतिरिक्त, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 13 हे निर्दिष्ट करत नाही की केवळ व्हॅट करदातेच ​​अशी वजावट लागू करू शकतात. (१३. जेव्हा पाठवलेल्या (खरेदी केलेल्या) वस्तूंची किंमत (काम केले जाते, सेवा प्रदान केली जाते), हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे अधिकार खाली बदलतात, ज्यामध्ये किंमत (टेरिफ) कमी होणे आणि (किंवा) प्रमाण (व्हॉल्यूम) कमी होणे यासह. पाठवलेल्या (खरेदी केलेल्या) वस्तूंचे (काम केलेले, प्रदान केलेल्या सेवा), हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे हक्क, पाठवलेल्या (खरेदी केलेल्या) वस्तूंच्या किमतीच्या आधारावर मोजलेल्या कर रकमेतील फरक (काम केलेले, सेवा प्रदान केलेले), आधी हस्तांतरित केलेले मालमत्ता अधिकार आणि अशा कपात नंतर.)

नवीन व्यवहार कोड

विक्री आणि खरेदी पुस्तकांमध्ये विक्रेते आणि खरेदीदार दोघांच्या पावत्याची नोंदणी केली जाईल नवीन ऑपरेशन कोडसह.अशा ऑपरेशन्ससाठी, व्यवहार प्रकार कोडचे दोन नवीन गट (KVO) सादर केले गेले.

KVO चा पहिला गट विक्रेत्याच्या विक्री पुस्तक आणि खरेदी पुस्तकात तसेच मध्यस्थांच्या लेखा जर्नलमध्ये वापरण्यासाठी आहे:

• "33" - कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या आगामी वितरणासाठी पेमेंट (आंशिक पेमेंट) मिळाल्यावर; कर एजंटकडून कच्च्या लपवा (स्क्रॅप) च्या आगामी वितरणासाठी पेमेंट मिळाल्यावर (आंशिक पेमेंट) जारी केलेल्या पावत्या (ॲडजस्टमेंट इनव्हॉइस) नोंदणी करताना;
• “34” – पेमेंटसाठी (आंशिक पेमेंट) सोबतच शिपमेंटची किंमत बदलते (उर्ध्वगामी आणि खाली दोन्ही); कमिशन एजंट (एजंट) द्वारे जारी केलेले (मिळलेले) पावत्या (ॲडजस्टमेंट इनव्हॉइस) नोंदणी करताना कर एजंटला कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅप पाठवल्यावर.

अवतरण चिन्हांचा दुसरा गट विक्री पुस्तक आणि खरेदीदाराच्या खरेदी पुस्तकात वापरण्यासाठी आहे:

• “41” – पेमेंटवर व्हॅटची गणना करताना (आंशिक पेमेंट) (“विक्रेत्याप्रमाणे”); पेमेंट (आंशिक पेमेंट) ("खरेदीदारासाठी") हस्तांतरित करताना गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी कपात लागू करताना;
• “42” – शिपमेंटवर व्हॅटची गणना करताना आणि शिपमेंटच्या किंमतीत वरच्या दिशेने बदल झाल्यास शिपमेंटवर व्हॅटची गणना करताना ("विक्रेत्यासाठी"); शिपमेंटवर गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी वजावट लागू करताना आणि जेव्हा शिपमेंटची किंमत वरच्या दिशेने बदलते तेव्हा गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी वजावट लागू करताना ("खरेदीदारासाठी");
• “43” – जेव्हा खरेदीदार पेमेंट (आंशिक पेमेंट) हस्तांतरित करतो तेव्हा व्हॅट पुनर्संचयित केला जातो (“खरेदीदारासाठी म्हणून”); पेमेंट (आंशिक पेमेंट) पासून गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी वजावट लागू करताना, शिपमेंटच्या तारखेपासून वजावटीच्या अधीन ("विक्रेत्यासाठी");
• "44" - जेव्हा शिपमेंटच्या किंमतीमध्ये बदल झाल्यास VAT पुनर्संचयित केला जातो ("खरेदीदारासाठी").

कराचा परतावा

कर एजंट तिमाहीच्या निकालांवर आधारित व्हॅटची गणना करतात, अशा व्यवहारांसाठी संभाव्य कपात आणि वसुलीच्या अधीन असलेल्या व्हॅटची रक्कम लक्षात घेऊन.

बजेटमध्ये देय व्हॅटची रक्कम कर एजंट्सद्वारे एकत्रितपणे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 161 च्या कलम 8 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या सर्व वस्तूंच्या संदर्भात मोजली जाते, जी कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीसाठी सर्व करदाते-विक्रेत्यांकडून केली जाते.

या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 161 च्या कलम 8 मध्ये निर्दिष्ट कर एजंट्सद्वारे बजेटला देय व्हॅटची एकूण रक्कम व्हॅट कर रिटर्नच्या कलम 2 च्या 060 वर प्रतिबिंबित झाली पाहिजे, ज्याच्या आदेशाने मंजूरी दिली आहे. रशियाची फेडरल टॅक्स सेवा दिनांक 29 ऑक्टोबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3 /558@.

कर एजंटना सादर करणे आवश्यक आहे कर अधिकारीत्याच्या नोंदणीच्या ठिकाणी, मधील स्थापित नमुन्यात संबंधित कर रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक फॉर्मदूरसंचार वाहिन्यांद्वारे.

अंतिम मुदत - कालबाह्य कर कालावधीनंतर महिन्याच्या 25 व्या दिवसापेक्षा नंतर नाही. अशा प्रकारे, अहवालाच्या तारखा आहेत: 25 एप्रिल, 25 जुलै, 25 ऑक्टोबर, 25 जानेवारी.

आमचा विश्वास आहे की व्हॅट रिटर्न फॉर्ममध्ये योग्य ते बदल केले जातील आणि त्यात स्क्रॅप, पुनर्नवीनीकरण केलेले ॲल्युमिनियम आणि कच्च्या प्राण्यांचे कातडे खरेदी करणाऱ्या कर एजंट्सद्वारे गणना केलेला व्हॅट प्रतिबिंबित करण्यासाठी विशेष ओळी असतील. सध्याच्या घोषणा फॉर्ममध्ये अशा ओळी नाहीत.

2018 च्या तिसऱ्या तिमाहीपूर्वी अपडेट केलेला फॉर्म लागू केला जाईल अशी अपेक्षा आहे.

मागील तिमाहीसाठी गणना केलेल्या कराचे पेमेंट कालबाह्य तिमाहीनंतरच्या तीन महिन्यांच्या प्रत्येक 25 व्या दिवसापेक्षा समान हप्त्यांमध्ये केले जाते.

स्क्रॅप मेटलवर व्हॅट भरताना कर एजंटकडून पेमेंट ऑर्डर कशी जारी करावी

12 नोव्हेंबर 2013 क्रमांक 107n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या पेमेंट ऑर्डर भरण्याच्या नियमांनुसार, पेमेंट ऑर्डरची खालील फील्ड भरणे आवश्यक आहे:

• « देयक स्थिती" (फील्ड 101) -कंपनी किंवा वैयक्तिक उद्योजक कर एजंट म्हणून VAT भरतात - कोड "02"
• "पेयर्स INN" (फील्ड 60)
• "पेअर चेकपॉइंट" (फील्ड 102) -एक स्वतंत्र उद्योजक “0” ठेवतो, एक कंपनी आपला चेकपॉईंट ठेवते.
• "पेअर" (फील्ड 8) -कर एजंटचे लहान नाव
• "प्राप्तकर्ता INN" (फील्ड 61) -कर कार्यालयाचा TIN जेथे कर एजंट मूल्यवर्धित कर हस्तांतरित करतो
• "प्राप्तकर्ता चेकपॉइंट" (फील्ड 103) -कर कार्यालयाचा चेकपॉईंट जिथे कर एजंट मूल्यवर्धित कर पाठवतो
• "प्राप्तकर्ता" (फील्ड 16) -कर कार्यालय, ज्यामध्ये मूल्यवर्धित कर हस्तांतरित केला जातो. फील्ड खालीलप्रमाणे भरले आहे: “मॉस्कोसाठी UFK (मॉस्कोसाठी IFTS क्रमांक 7).” तुम्ही फक्त फेडरल टॅक्स सर्व्हिस नंबर सूचित करू शकत नाही. उदाहरणार्थ: “IFTS क्रमांक 7”.
• "पेमेंट ऑर्डर" (फील्ड 21) -कोड "5", विशेष प्रकरणांमध्ये "3"
• "KBK" (फील्ड 104)
• "OKTMO" (फील्ड 105) -त्यानुसार कोड सर्व-रशियन वर्गीकरणकर्तानगरपालिकांचे प्रदेश. कंपन्यांसाठी - स्थानावरील कोड आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी - निवासस्थानी.
• "पेमेंटचा आधार" (फील्ड 106) -वर्तमान देयक “TP.
• "ज्या कालावधीसाठी कर/योगदान दिले जाते" (फील्ड 107)— कर एजंट म्हणून व्हॅट भरताना, फील्ड 107 मध्ये तुम्ही पेमेंटची तारीख प्रविष्ट करणे आवश्यक आहे पैसाप्रतिपक्षाला.
• "दस्तऐवज क्रमांक" (फील्ड 108) -
• "दस्तऐवज तारीख" (फील्ड 109) -"0" सूचित केले आहे (फील्ड 106 "TP" मध्ये पासून)
• "पेमेंट प्रकार" (फील्ड 110) -«0».
• "पेमेंटचा उद्देश" (फील्ड 24) -"" _______20__, क्र.

आगाऊ पेमेंट किंवा पुरवठा केलेल्या वस्तूंच्या देयकाच्या हस्तांतरणासाठी पेमेंट ऑर्डर योग्यरित्या कशी भरायची, मी पेमेंटच्या उद्देशाने, व्हॅटच्या बाबतीत काय सूचित करावे?

जर विक्रेता VAT भरणारा असेल, तर खरेदीदार, त्याने लागू केलेल्या कर प्रणालीकडे दुर्लक्ष करून, कर एजंट म्हणून ओळखले जाते. त्यानुसार, "पेमेंट उद्देश" फील्डमध्ये प्रदान आदेशआगाऊ पेमेंटचे हस्तांतरण किंवा पुरवठा केलेल्या वस्तूंचे पेमेंट सूचित केले पाहिजे "व्हॅटची गणना कर एजंटद्वारे केली जाते".

जर विक्री करणारी संस्था व्हॅट दाता नसेल, तर पेमेंट ऑर्डरमध्ये संबंधित एंट्री केली जाते "कर नाही (व्हॅट)".

VAT संबंधित रोख पावतीवर काय सूचित केले पाहिजे?

कायदेशीर संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकांकडून रोख रक्कम प्राप्त झाल्यास, विक्री करणारी संस्था VAT दाता म्हणून काम करत नाही. वर नमूद केल्याप्रमाणे, व्हॅट कर एजंट-खरेदीदाराद्वारे भरला जातो.

जर विक्री करणारी संस्था व्हॅट भरणारी असेल, तर रोख पावतीने " व्हॅटची गणना कर एजंटद्वारे केली जाते".

विक्री करणाऱ्या संस्थेला व्हॅट भरण्यापासून सूट असल्यास, रोख पावतीवर एक खूण ठेवली जाते. "कर नाही (व्हॅट)".

ही व्हॅट माहिती थेट रोख पावतीवर छापली जाऊ शकते किंवा त्यावर शिक्का मारला जाऊ शकतो.

व्यक्तींना भंगार धातूची विक्री झाल्यासविक्री संस्था VAT आकारते आणि अदा करते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 161 मधील कलम 8).

व्हॅटसाठी कर एजंटची कर्तव्ये पूर्ण करण्यात अयशस्वी होण्याची जबाबदारीकर एजंटची कर्तव्ये पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्याबद्दल (स्क्रॅप मेटलवरील व्हॅट रोखला जात नाही आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित केला जात नाही) अस्तित्वकिंवा वैयक्तिक उद्योजक कलानुसार दंडाच्या अधीन आहे. 123 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

अर्थसंकल्पात न भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या 20% रक्कम दंड आहे.

दंडाव्यतिरिक्त, कर कार्यालयाला व्हॅटची रक्कम भरणे देखील आवश्यक आहे जे भरले नाही.

कोठडीत

दिनांक 26 डिसेंबर 2011 क्रमांक 1137 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीमध्ये सुधारणा करण्याआधी, दिनांक 29 ऑक्टोबर 2014 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे आदेश क्रमांक MMV-7-3/558@, दिनांक 14 मार्च , 2016 क्रमांक MMV-7-3/136@ आणि खात्याच्या स्वरूपातील संबंधित बदल - इन्व्हॉइस, दिनांक 24 मार्च 2016 क्रमांक ММВ-7-15/155@, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार मंजूर रशियाची कर सेवा पावत्यांचे वैयक्तिक संकेतक, करदात्या-विक्रेत्यांद्वारे काढलेले समायोजन पावत्या, तसेच विक्री पुस्तके आणि खरेदी पुस्तकांचे वैयक्तिक स्तंभ, पावत्या नोंदणी करताना प्राप्त झालेल्या आणि जारी केलेल्या पावत्यांचा लॉग, समायोजन पावत्या भरण्यासाठी प्रक्रिया लागू करण्याची शिफारस करते. कमिशन एजंट (एजंट), करदाते-विक्रेते, तसेच कर एजंट, यांच्या परिशिष्टात निर्दिष्ट रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे 16 जानेवारी 2018 चे पत्र क्रमांक SD-4-3/480@.

16 जानेवारी, 2018 क्रमांक SA-4-3/480@ च्या पत्रात, फेडरल टॅक्स सेवेने कच्च्या प्राण्यांच्या कातड्याच्या विक्रीवर व्हॅट लागू करण्याच्या प्रक्रियेवर तसेच फेरस आणि नॉन स्क्रॅप आणि कचरा यावर तपशीलवार स्पष्टीकरण दिले आहे. रशियन फेडरेशनमधील फेरस धातू, दुय्यम ॲल्युमिनियम आणि त्याचे मिश्र धातु.

27 नोव्हेंबर 2017 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 335-FZ द्वारे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अध्याय 21 मध्ये केलेल्या सुधारणांनुसार, 1 जानेवारी 2018 पासून, व्हॅट कर एजंट्सची एक नवीन श्रेणी सादर केली गेली आहे - खरेदीदार (प्राप्तकर्ते) कच्च्या लपवा आणि भंगार (व्यक्तिगत उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींचा अपवाद वगळता), कलाचा परिच्छेद 8 पहा. 161 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

कर एजंट म्हणून कच्च्या चामड्यांचे आणि भंगाराचे खरेदीदार

जर विक्रेते करदाते असतील तर कच्च्या कातडी आणि भंगाराच्या खरेदीदारांनी कर एजंट्सची कर्तव्ये पार पाडू नयेत जर विक्रेते कला अंतर्गत करदात्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यापासून मुक्त असतील. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 145, तसेच करदाते नसलेल्या व्यक्ती. या प्रकरणात, अशा विक्रेत्यांना करार किंवा प्राथमिक लेखा दस्तऐवजात योग्य प्रविष्टी करणे किंवा "करविना (व्हॅट)" चिन्ह ठेवणे बंधनकारक आहे.

कला च्या परिच्छेद 15 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 167 जो कर एजंट्ससाठी कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपचे खरेदीदार आहेत, कलाच्या परिच्छेद 1 नुसार कर बेस निश्चित करण्याचा क्षण. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 167 खालील तारखांपैकी सर्वात जुना आहे:

• कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या शिपमेंटचा दिवस;
• कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या आगामी वितरणासाठी देयकाचा दिवस (आंशिक पेमेंट).

व्हॅटची गणना करताना, अशा कर एजंटांनी 18/118 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 164 मधील कलम 4) च्या अंदाजे कर दर लागू करणे आवश्यक आहे.

याव्यतिरिक्त, कच्च्या कातडी आणि भंगार खरेदी करणाऱ्यांसाठी, कर एजंट म्हणून काम करणाऱ्यांसाठी, अर्जाच्या आधारांची यादी लक्षणीयरीत्या विस्तृत केली गेली आहे. कर कपात:

• कलानुसार भरलेल्या व्हॅटच्या रकमेची वजावट. कर एजंट म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 173 (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 3);
• वस्तू परत केल्याच्या किंवा त्यांना नकार दिल्यास वस्तू विकताना मोजलेल्या आणि बजेटमध्ये भरलेल्या व्हॅट रकमेची वजावट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 5);
• अटींमध्ये बदल झाल्यास किंवा करार संपुष्टात आल्यास किंवा करार संपुष्टात आल्यास आणि संबंधित रकमेचा परतावा (कलम 171 मधील कलम 5 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे);
• पेमेंटच्या रकमेतून गणना केलेल्या व्हॅटच्या रकमेची वजावट, मालाच्या आगामी डिलिव्हरीमुळे प्राप्त झालेले आंशिक पेमेंट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 8);
• पेमेंट हस्तांतरित करताना विक्रेत्यांद्वारे सादर केलेल्या व्हॅटच्या रकमेची वजावट, वस्तूंच्या आगामी वितरणाच्या कारणास्तव आंशिक पेमेंट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 12);
• जेव्हा पाठवलेल्या वस्तूंची किंमत बदलते तेव्हा व्हॅटच्या रकमेची वजावट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 171 मधील कलम 13).

त्याच वेळी, त्यांना वजावटीसाठी स्वीकारलेल्या व्हॅटची रक्कम पुनर्संचयित करण्याचे दायित्व सोपवले आहे:

• विक्रेत्याला देय रक्कम हस्तांतरित करताना, कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या आगामी वितरणाच्या कारणास्तव आंशिक पेमेंट (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 3, कलम 3, कलम 170);
• जेव्हा पाठवलेल्या कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपची किंमत खालच्या दिशेने बदलते (कलम 4, कलम 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170).

अशा प्रकारे, अर्थसंकल्पात देय व्हॅटची रक्कम कर एजंट्सद्वारे निर्धारित केली जाते जे कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपचे खरेदीदार आहेत कर कालावधीच्या निकालांच्या आधारावर कलाच्या कलम 3.1 नुसार कराची एकूण रक्कम मोजली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 166, पुनर्संचयित कर रकमेने वाढविले आणि कर कपातीच्या रकमेने कमी केले.

ते कलाच्या कलम 8 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या सर्व वस्तूंच्या संबंधात एकत्रितपणे कराची गणना करतात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 161 आणि कालबाह्य झालेल्या कर कालावधीसाठी करदात्या-विक्रेत्यांद्वारे केलेल्या सर्व व्यवहारांच्या संबंधात.

कला कलम 3.1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 166, करदाते-विक्रेते कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपची विक्री करताना तसेच भविष्यातील वस्तूंच्या वितरणासाठी पेमेंट (आंशिक पेमेंट) प्राप्त करताना व्हॅटची गणना करत नाहीत. खालील प्रकरणे अपवाद आहेत:

• वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तींना वस्तू विकताना;
• करार किंवा प्राथमिक लेखा दस्तऐवजात "कर शिवाय (व्हॅट)" चिन्ह बेकायदेशीरपणे ठेवले असल्यास;
• करदात्याच्या कर्तव्यांमधून सूट मिळण्याचा किंवा विशेष कर व्यवस्था लागू करण्याचा अधिकार गमावल्यास (एकत्रित कृषी कर, सरलीकृत कर प्रणाली, UTII, PSN).

कर एजंट म्हणून काम करणाऱ्या खरेदीदारांना कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपची विक्री करताना, विक्रेत्यांनी "व्हॅटची गणना कर एजंटद्वारे केली जाते" असे शिलालेख (चिन्ह) सह VAT रक्कम वगळता पावत्या जारी करणे आवश्यक आहे.

तत्सम प्रक्रियेत, कमिशन एजंट (एजंट) कमिशन करार (एजन्सी करार) अंतर्गत कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅप विक्री (खरेदी) द्वारे पावत्या जारी केल्या जातात.

इनव्हॉइस, विक्री पुस्तके आणि खरेदी पुस्तकांमध्ये कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या विक्रीचे व्यवहार योग्यरित्या आणि एकसमानपणे प्रतिबिंबित होण्यासाठी, इनव्हॉइस जर्नल आणि त्यानुसार, व्हॅट रिटर्नमध्ये, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेने भरण्याची उदाहरणे दिली. ही कागदपत्रे. शिवाय, अशा ऑपरेशन्ससाठी, व्यवहार प्रकार कोडचे दोन नवीन गट (KVO) सादर केले गेले.

KVO चा पहिला गट विक्रेत्याच्या विक्री पुस्तक आणि खरेदी पुस्तकात तसेच मध्यस्थांच्या लेखा जर्नलमध्ये वापरण्यासाठी आहे:

• "33" - कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या आगामी वितरणासाठी पेमेंट (आंशिक पेमेंट) मिळाल्यावर; कर एजंटकडून कच्च्या लपवा (स्क्रॅप) च्या आगामी वितरणासाठी पेमेंट मिळाल्यावर (आंशिक पेमेंट) जारी केलेल्या पावत्या (ॲडजस्टमेंट इनव्हॉइस) नोंदणी करताना;
• “34” – पेमेंटसाठी (आंशिक पेमेंट) सोबतच शिपमेंटची किंमत बदलते (उर्ध्वगामी आणि खाली दोन्ही); कमिशन एजंट (एजंट) द्वारे जारी केलेले (मिळलेले) पावत्या (ॲडजस्टमेंट इनव्हॉइस) नोंदणी करताना कर एजंटला कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅप पाठवल्यावर.

अवतरण चिन्हांचा दुसरा गट विक्री पुस्तक आणि खरेदीदाराच्या खरेदी पुस्तकात वापरण्यासाठी आहे:

“41” – पेमेंटवर व्हॅटची गणना करताना (आंशिक पेमेंट) (“विक्रेत्याप्रमाणे”); पेमेंट (आंशिक पेमेंट) ("खरेदीदारासाठी") हस्तांतरित करताना गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी कपात लागू करताना;

• “42” – शिपमेंटवर व्हॅटची गणना करताना आणि शिपमेंटच्या किंमतीत वरच्या दिशेने बदल झाल्यास शिपमेंटवर व्हॅटची गणना करताना ("विक्रेत्यासाठी"); शिपमेंटवर गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी वजावट लागू करताना आणि जेव्हा शिपमेंटची किंमत वरच्या दिशेने बदलते तेव्हा गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी वजावट लागू करताना ("खरेदीदारासाठी");
• “43” – जेव्हा खरेदीदार पेमेंट (आंशिक पेमेंट) हस्तांतरित करतो तेव्हा व्हॅट पुनर्संचयित केला जातो (“खरेदीदारासाठी म्हणून”); पेमेंट (आंशिक पेमेंट) पासून गणना केलेल्या VAT रकमेसाठी वजावट लागू करताना, शिपमेंटच्या तारखेपासून वजावटीच्या अधीन ("विक्रेत्यासाठी");
• "44" - जेव्हा शिपमेंटची किंमत कमी झाल्यास व्हॅट पुनर्संचयित केला जातो ("खरेदीदारासाठी").

स्टेप बाय स्टेप अक्षरात दिलेले उदाहरण पाहू.

पायरी 1. विक्रेता

कराराच्या अटींनुसार, विक्रेत्याला खरेदीदाराकडून 100.00 रूबलची आगाऊ रक्कम मिळते. (व्हॅट शिवाय).

तो प्राप्त झालेल्या प्रीपेमेंट रकमेवर कर मोजत नाही, परंतु 15 जानेवारी 2018 रोजी खरेदीदार बीजक क्रमांक 1 जारी करतो (परिशिष्ट क्रमांक 1).

या "ॲडव्हान्स" इनव्हॉइसमध्ये, सामान्यपेक्षा वेगळे स्थापित ऑर्डरतो सूचित करतो:

• स्तंभ 5 मध्ये - प्राप्त झालेल्या आगाऊ देयकाची रक्कम;

हे लक्षात घ्यावे की अशा पावत्यांमध्ये कच्च्या लपवा आणि भंगार व्यतिरिक्त इतर वस्तू असू नयेत. विक्रेत्याने काही वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन विक्री पुस्तकात (परिशिष्ट क्रमांक 5 ची नोंद क्रमांक 1) जारी केलेल्या बीजकांची नोंदणी केली आहे:

• स्तंभ 2 नवीन KVO “33” सूचित करतो;
• स्तंभ 13b आणि 17 मध्ये, डॅश प्रविष्ट केले आहेत (इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपांसाठी - संख्या "0").

अशी नोंदणी रेकॉर्ड विक्रेत्याद्वारे इनव्हॉइस काढण्याच्या घटनेची नोंद करण्यासाठी तसेच खरेदीदाराद्वारे व्हॅट मोजणीच्या अचूकतेवर लक्ष ठेवण्याच्या उद्देशाने केली जाते.

संकलित करताना कर अहवालविक्री पुस्तकाची नोंद व्हॅट कर रिटर्नच्या कलम 9 मध्ये हस्तांतरित केली जाईल, परंतु अंतिम घोषणा निर्देशकांच्या गणनेमध्ये सहभागी होणार नाही (म्हणजे, कलम 3 आणि 7 चे निर्देशक तयार करताना ते विचारात घेतले जाणार नाही).

पायरी 2. खरेदीदार

भंगार खरेदीदार, ज्याने विक्रेत्याला 100.00 रूबलच्या रकमेमध्ये आगाऊ पेमेंट केले आहे, 15 जानेवारी 2018 (परिशिष्ट क्र. 1) च्या विक्रेत्याकडून इनव्हॉइस क्रमांक 1 प्राप्त होते.

ज्या क्षणी खरेदीदाराचा कर आधार ठरविला जातो तो दिवस विक्रेत्याला आगाऊ पेमेंट प्राप्त होतो, तेव्हा कर एजंट म्हणून व्हॅटची गणना विक्रेत्याला आगाऊ पेमेंट मिळाल्याच्या तारखेला केली पाहिजे आणि खरेदीदाराला आगाऊ बीजक प्राप्त झाल्याच्या तारखेला नाही.

कर एजंट म्हणून VAT ची गणना करण्यासाठी, खरेदीदार VAT च्या रकमेने केलेल्या प्रीपेमेंटची रक्कम वाढवतो आणि नंतर 18/118 च्या गणना केलेल्या दराचा वापर करून कराची गणना करतो. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने आणि रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसने अशा प्रकरणांसाठी समान शिफारसी सादर केल्या ज्यात करदात्याशी करार केला जातो - रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर सेवा देणारी परदेशी व्यक्ती, देय व्हॅटची रक्कम प्रदान करत नाही. रशियन बजेट(रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे दिनांक 18 डिसेंबर 2015 क्र. 03-07-08/4486, दिनांक 5 जून 2013 क्र. 03-03-06/2/20797, दिनांक 8 सप्टेंबर 2011 क्र. 03- 07-08/276, दिनांक 28 फेब्रुवारी 2008 क्रमांक 03-07-08/47).

अशा प्रकारे, कर एजंटद्वारे गणना केलेल्या व्हॅटची रक्कम 18.00 रूबल असेल. (100.00 + 100.00 x 18%) x 18/118).

15 जानेवारी 2018 रोजी आगाऊ चलन क्रमांक 1 (परिशिष्ट क्र. 1), विक्रेत्याने सादर केले, खरेदीदाराने विक्री पुस्तकात नोंदणी केली आहे (परिशिष्ट क्र. 7 ची नोंद क्रमांक 1) सूचित करते:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "41";
• स्तंभ 13b मध्ये - प्रीपेमेंटची रक्कम VAT च्या रकमेने वाढली आहे, उदा. रुब 118.00;
• स्तंभ 14 मध्ये - VAT वगळून प्रीपेमेंट रक्कम, उदा. रुब 100.00;
• स्तंभ 17 मध्ये - 18.00 रूबलच्या प्रमाणात गणना केलेल्या व्हॅटची रक्कम.

पुढे, खरेदीदार म्हणून कर कपातीचा अधिकार वापरण्यासाठी ज्याने विक्रेत्याला प्रीपेमेंटची रक्कम हस्तांतरित केली आहे, खरेदीदार 15 जानेवारी 2018 रोजी प्राप्त आगाऊ बीजक क्रमांक 1 (परिशिष्ट क्रमांक 1) खरेदी पुस्तकात नोंदवतो (प्रवेश परिशिष्ट क्रमांक 8 मधील क्रमांक 1), सूचित करते:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "41";

अशाप्रकारे, विक्रेत्याला आगाऊ पेमेंट हस्तांतरित करण्याच्या व्यवहारासाठी, कर एजंटला बजेटचे दायित्व नसते. कर अहवाल तयार करताना, खरेदी पुस्तक आणि विक्री पुस्तकातील नोंदी खरेदीदाराच्या व्हॅट रिटर्नच्या कलम 8 आणि 9 मध्ये हस्तांतरित केल्या जातील. या प्रकरणात, कलम 8 च्या नोंदी घोषणेच्या अंतिम निर्देशकांच्या गणनेमध्ये सहभागी होणार नाहीत (म्हणजेच कलम 3 चे निर्देशक तयार करताना ते विचारात घेतले जाणार नाहीत).

पायरी 3. विक्रेता

विक्रेता पूर्वी प्राप्त झालेल्या प्रीपेमेंटच्या तुलनेत 200.00 रूबलच्या रकमेमध्ये स्क्रॅप पाठवतो. (व्हॅट शिवाय).

शिपमेंट केल्यावर, विक्रेता VAT ची गणना करत नाही, परंतु 20 जानेवारी 2018 रोजी खरेदीदार बीजक क्रमांक 2 जारी करतो (परिशिष्ट क्रमांक 2), जे सूचित करते:

• स्तंभ 5 मध्ये - पाठवलेल्या स्क्रॅपची किंमत (व्हॅट वगळून), उदा. रुब 200.00;
• स्तंभ 7 मध्ये - शिलालेख "व्हॅट कर एजंटद्वारे मोजला जातो";
• स्तंभ 8 आणि 9 - डॅशमध्ये (इलेक्ट्रॉनिक इनव्हॉइसमध्ये "0" क्रमांक प्रविष्ट केला जाईल).

विक्रेता 20 जानेवारी 2018 (परिशिष्ट क्र. 2) विक्री पुस्तकात (परिशिष्ट क्र. 5 मधील प्रवेश क्रमांक 2) या जारी केलेल्या चलन क्रमांक 2 ची नोंदणी करतो, हे सूचित करतो:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "34";
• स्तंभ 13b आणि 17 मध्ये - डॅश (इलेक्ट्रॉनिक फॉरमॅटसाठी - क्रमांक "0").

शिपमेंटच्या घटनेची नोंद करण्यासाठी आणि खरेदीदाराच्या कृतींवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी अशी नोंदणी रेकॉर्ड देखील केली जाते. नोंदणी एंट्री विक्री पुस्तकातून विक्रेत्याच्या व्हॅट रिटर्नच्या कलम 9 मध्ये देखील हस्तांतरित केली जाईल, परंतु अंतिम घोषणा निर्देशकांच्या गणनेमध्ये सहभागी होणार नाही (म्हणजे, कलम 3 आणि 7).

पायरी 4. खरेदीदार

खरेदीदार अकाउंटिंगसाठी प्राप्त झालेले स्क्रॅप स्वीकारतो आणि 20 जानेवारी 2018 रोजी विक्रेत्याकडून इनव्हॉइस क्रमांक 2 प्राप्त करतो (परिशिष्ट क्रमांक 2).

कर एजंट म्हणून शिपमेंटवर व्हॅटची गणना करण्यासाठी, खरेदीदार व्हॅटच्या रकमेने स्क्रॅपची किंमत वाढवतो आणि नंतर 18/118 च्या गणना केलेल्या दराचा वापर करून कराची गणना करतो.

अशा प्रकारे, गणना केलेल्या व्हॅटची रक्कम 36.00 रूबल असेल. (200.00 + 200.00 x 18%) x 18/118). हे लक्षात घेतले पाहिजे की खरेदीदार ज्या क्षणी कर आधार निश्चित करेल तो दिवस विक्रेत्याने स्क्रॅप पाठवला जाईल, आणि खरेदी केलेले स्क्रॅप अकाउंटिंगसाठी स्वीकारले जाईल आणि शिपमेंटसाठी बीजक प्राप्त होईल त्या दिवशी नाही.

शिपमेंटवर व्हॅट मोजण्याचे ऑपरेशन प्रतिबिंबित करण्यासाठी, खरेदीदार 20 जानेवारी 2018 रोजी विक्रेत्याकडून प्राप्त झालेल्या बीजक क्रमांक 2 ची नोंदणी करतो (परिशिष्ट क्र. 2) विक्री पुस्तकात (परिशिष्ट क्रमांक 7 ची नोंद क्रमांक 2), सूचित करतो:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "42";
• स्तंभ 13b मध्ये - खरेदी केलेल्या स्क्रॅपची किंमत, व्हॅटच्या रकमेने वाढलेली, उदा. रुब 236.00;
• स्तंभ 14 मध्ये - VAT शिवाय स्क्रॅपची किंमत, उदा. रुब 200.00;
• स्तंभ 17 मध्ये - 36.00 रूबलच्या रकमेमध्ये कर कपातीसाठी स्वीकारलेल्या व्हॅटची रक्कम.

खरेदीदार, ज्याने कर एजंट म्हणून स्क्रॅप खरेदी करताना व्हॅटची रक्कम मोजली आहे, त्याला कर कपात करण्याचा अधिकार आहे, ज्यासाठी तो खरेदीमध्ये विक्रेत्याचे बीजक क्रमांक 2 20 जानेवारी 2018 (परिशिष्ट क्रमांक 2) नोंदवतो. पुस्तक (परिशिष्ट क्र. 8 मधील प्रवेश क्रमांक 2), सूचित करते:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "42";
• स्तंभ 15 मध्ये - व्हॅटसह स्क्रॅपची किंमत, उदा. रुब 236.00;
• स्तंभ 16 मध्ये - कर कपातीसाठी दावा केलेल्या व्हॅटची रक्कम, उदा. 36.00 रु

खरेदी केलेल्या स्क्रॅपसाठी कर कपात प्रतिबिंबित करून, खरेदीदाराने हस्तांतरित प्रीपेमेंट रकमेवर कर कपातीसाठी पूर्वी दावा केलेली व्हॅटची रक्कम पुनर्संचयित करणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, तो 08/15/2017 (परिशिष्ट क्र. 1) विक्री पुस्तकात (परिशिष्ट क्र. 7 ची एंट्री क्र. 3) "आगाऊ" चलन क्रमांक 1 नोंदवतो, हे सूचित करतो:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "43";
• स्तंभ 13b मध्ये - प्रीपेमेंटची रक्कम VAT च्या रकमेने वाढली आहे, उदा. रुब 118.00;
• स्तंभ 14 मध्ये - VAT वगळून प्रीपेमेंटची रक्कम, उदा. रुब 100.00;
• स्तंभ 17 मध्ये - 18.00 रूबलच्या प्रमाणात व्हॅटची पुनर्संचयित रक्कम.

विक्रेत्याला, पूर्वी प्राप्त झालेल्या प्रीपेमेंटच्या खात्यावर माल पाठवल्यानंतर, प्रीपेमेंटमधून गणना केलेल्या व्हॅटच्या रकमेवर कर कपात करण्याचा अधिकार आहे, खरेदीदार, ज्याने कर एजंटचे कर्तव्य पूर्ण करताना, व्हॅटची गणना केली. विक्रेत्यासाठी प्रीपेमेंट, माल पाठवल्यानंतर कर कपातीचा अधिकार आहे.

विक्रेत्याच्या आगाऊ पेमेंटमधून गणना केलेल्या व्हॅटच्या रकमेवर कर कपातीचा दावा करण्यासाठी, खरेदीदार 01/15/2018 (परिशिष्ट क्रमांक 1) च्या खरेदी पुस्तकात (प्रवेश क्रमांक 3) “आगाऊ” बीजक क्रमांक 1 नोंदवतो. परिशिष्ट क्रमांक 8), सूचित करते:

• स्तंभ 2 मध्ये - KVO "43";
• स्तंभ 15 मध्ये - प्रीपेमेंटची रक्कम VAT च्या रकमेने वाढली आहे, उदा. रुब 118.00;
• स्तंभ 16 मध्ये - कर कपातीसाठी दावा केलेली व्हॅटची रक्कम, उदा. 18.00 घासणे.

अशा प्रकारे, कर एजंट म्हणून खरेदीदाराने बजेटमध्ये भरावे लागणारी व्हॅटची रक्कम 0 रूबल असेल.

060 वरील कलम 2 मध्ये, कर एजंट अंतिम शून्य कर रक्कम दर्शवेल.

हे स्पष्ट आहे की जर कर एजंटची कर्तव्ये एखाद्या खरेदीदाराद्वारे पार पाडली गेली जी VAT डिफॉल्टर आहे किंवा एखादी व्यक्ती कला अंतर्गत करदात्याची कर्तव्ये पूर्ण करण्यापासून मुक्त आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 145 नुसार, त्याला करदात्या-विक्रेत्यासाठी व्हॅटची कर कपात करण्याचा अधिकार असेल, परंतु स्वत: साठी कर कपातीचा दावा करण्याचा अधिकार नसेल. या प्रकरणात, कर एजंट म्हणून बजेटला देय कराची रक्कम 36 रूबल असेल.

त्याचप्रमाणे, पाठवलेल्या स्क्रॅपचे मूल्य वाढल्यास व्हॅट लागू होईल. या प्रकरणात, विक्रेता 01/25/2018 रोजी समायोजन बीजक क्रमांक 3 जारी करेल (परिशिष्ट क्र. 3) आणि KVO "34" (परिशिष्ट क्रमांक 5 मधील प्रवेश क्रमांक 3) सह विक्री पुस्तकात नोंदणी करेल.

खरेदीदार 25 जानेवारी 2018 रोजी प्राप्त झालेल्या समायोजन बीजक क्रमांक 3 ची नोंदणी करेल (परिशिष्ट क्र. 3):

• KVO "42" सह विक्री पुस्तकात (परिशिष्ट क्रमांक 7 ची एंट्री क्र. 4) - पाठवलेल्या स्क्रॅपच्या किंमतीत वाढ झाल्याच्या संदर्भात विक्रेत्यासाठी व्हॅटची रक्कम मोजण्यासाठी;
• KVO "42" सह खरेदी पुस्तकात (परिशिष्ट क्रमांक 8 ची एंट्री क्र. 4) - भंगाराच्या किमतीत वाढ झाल्याच्या संदर्भात खरेदीदार म्हणून व्हॅटच्या रकमेसाठी कर कपातीचा दावा करणे.

व्हॅटची रक्कम जमा झाली	कर कपात
18.00 घासणे.- प्रीपेमेंटवर व्हॅट (विक्रेत्यासाठी) 36.00 रु- स्क्रॅप शिपमेंटवर व्हॅट (प्रति विक्रेता) 18.00 घासणे.- आगाऊ पेमेंट हस्तांतरित केल्यानंतर वजावटीसाठी VAT स्वीकारला जातो आणि भंगार मिळाल्यानंतर पुनर्संचयित केला जातो (स्वतःसाठी) 5.40 घासणे.- खरेदी केलेल्या भंगाराच्या किमतीत वाढ होणारा व्हॅट (प्रति विक्रेता) एकूण: 77.40 घासणे.	18.00 घासणे.- हस्तांतरित प्रीपेमेंट रकमेवर व्हॅट (स्वतःसाठी) 36.00 रु- खरेदी केलेल्या स्क्रॅपवर व्हॅट (स्वतःसाठी) 18.00 घासणे.- माल पाठवल्यानंतर प्रीपेमेंटवर व्हॅट (विक्रेत्यासाठी) 5.40 घासणे.- खरेदी केलेल्या भंगाराच्या किमतीत वाढ (स्वतःसाठी) व्हॅट एकूण: 77.40 घासणे.
बजेटसाठी एकूण रक्कम: 0 घासणे.

पाठवलेल्या स्क्रॅपचे मूल्य कमी करताना व्हॅट देखील लागू केला जाईल.

या प्रकरणात, विक्रेता 30 जानेवारी 2018 रोजी समायोजन बीजक क्रमांक 4 जारी करेल (परिशिष्ट क्र. 4) आणि KVO “34” (परिशिष्ट क्रमांक 6 मधील एंट्री क्रमांक 1) सह खरेदी पुस्तकात नोंदणी करेल. स्तंभ 9 “विक्रेत्याचे नाव” आणि स्तंभ 10 मध्ये “विक्रेत्याचा TIN/KPP” खरेदीदाराबद्दल माहिती. आणि खरेदीदार 30 जानेवारी 2018 रोजी प्राप्त झालेल्या समायोजन बीजक क्रमांक 4 ची नोंदणी करेल (परिशिष्ट क्रमांक 4):

• KVO "44" सह विक्री पुस्तकात (परिशिष्ट क्र. 7 ची एंट्री क्र. 5) - त्याचे मूल्य कमी झाल्यामुळे स्क्रॅप खरेदी करताना वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेल्या व्हॅटची रक्कम पुनर्संचयित करण्यासाठी;
• KVO "44" सह खरेदी पुस्तकात (परिशिष्ट क्र. 8 मधील एंट्री क्र. 5) - विक्रेत्यासाठी स्क्रॅपच्या किंमतीत घट झाल्याच्या संदर्भात व्हॅटच्या रकमेसाठी कर कपातीचा दावा करण्यासाठी.

कच्च्या लपवा आणि भंगार विकणाऱ्या किंवा खरेदी करणाऱ्या मध्यस्थांकडून इनव्हॉइस लॉग भरण्याचे उदाहरण देखील पत्रात दिले आहे (परिशिष्ट क्र. 9). हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की या प्रकरणांमध्ये, KVO "33" आणि KVO "34" लेखा जर्नलमध्ये वापरले जातात आणि भाग 1 आणि भाग 2 च्या स्तंभ 14 आणि 15 मध्ये, डॅश प्रविष्ट केले जातात (इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपांसाठी - संख्या "0). ”).

शेवटी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की पत्रात "संक्रमण कालावधी" मध्ये व्हॅटच्या अर्जावर कोणतेही स्पष्टीकरण नाही, उदाहरणार्थ, जेव्हा 01/01/2018 पूर्वी कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपच्या शिपमेंटसाठी आगाऊ पैसे दिले गेले होते. , आणि शिपमेंट स्वतः ०१/०१/२०१८ नंतर केले गेले.

अशा परिस्थितीसाठी, खालील दृष्टीकोन कायदेशीर वाटते.

जर व्हॅटच्या अधीन असलेल्या व्यवहारासाठी प्रीपेमेंट प्राप्त झाले असेल (उदाहरणार्थ, कच्च्या लपविण्याच्या विक्रीसाठी), तर विक्रेत्याने, ज्याने प्रीपेमेंटमधून व्हॅटची रक्कम मोजली, त्याला शिपमेंटनंतर कर कपातीसाठी दावा करण्याचा अधिकार आहे. त्याच वेळी, 2018 मध्ये कच्च्या लपविण्याच्या शिपमेंटवरील व्हॅटची गणना कर एजंटद्वारे आधीच केली जाईल.

जर VAT च्या अधीन नसलेल्या व्यवहारासाठी प्रीपेमेंट प्राप्त झाले असेल (स्क्रॅपच्या विक्रीसाठी, 01/01/2018 पर्यंत कर आकारणीतून मुक्त pp 25 कलम 2 कला. 149 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), तर स्क्रॅपच्या शिपमेंटपासून 2018 मध्ये कर एजंटवर VAT मोजण्याचे बंधन निर्माण होईल.

आणि आणखी एक महत्त्वाचा मुद्दा. जर 01/01/2018 पूर्वी कच्च्या लपवा आणि स्क्रॅपची शिपमेंट केली गेली असेल आणि शिपमेंटच्या किंमतीत बदल 2018 मध्ये आधीच झाला असेल, तर करारातील पक्ष व्हॅट आकारतील आणि त्यांनी लागू केलेल्या क्रमाने कर कपातीचा दावा करतील. शिपमेंटच्या वेळी, म्हणजे 01/01/2018 पर्यंत.