कर नियोजन पद्धतींमध्ये हे समाविष्ट आहे: कर नियोजन. वापराच्या स्वरूपानुसार आहेत

तुम्हाला विकसित कर ऑप्टिमायझेशन प्रोग्रामद्वारे एंटरप्राइझची देखरेख करण्याचे निर्देशक आणि खर्च लक्षणीयरीत्या कमी करण्याची अनुमती देते. सर्वसाधारणपणे, कर नियोजन कर आकारणी ऑप्टिमाइझ करणे, कर भरणे कमी करणे, खर्च नियंत्रित करणे आणि इतर अनेक समस्यांचे निराकरण करण्यात मदत करते. कर नियोजनप्रणालीचा एक महत्त्वाचा आणि अविभाज्य भाग आहे आर्थिक व्यवस्थापनसंघटनेत. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर आकारणी एखाद्या एंटरप्राइझच्या उत्पादन, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या सर्व क्षेत्रांशी संबंधित आहे. धोरणात्मक नियोजनाच्या टप्प्यावर, संस्थेचे कर क्षेत्र तयार केले जाते, ज्याच्या आधारे मध्यम-मुदतीच्या आणि वर्तमान कर भरणा योजना, कर कॅलेंडर आणि कर नियोजनाचे इतर घटक नंतर तयार केले जातात.

कर नियोजनाचा विषय आहे आर्थिक प्रक्रिया, जे नियोजन कालावधीत संस्थेमध्ये होईल. या प्रक्रिया संस्थेच्या विविध क्षेत्रांशी संबंधित असू शकतात. दीर्घकालीन कर नियोजनासाठी मुख्य दस्तऐवज म्हणजे कर बजेट.

कर बजेट हा अविभाज्य भाग आहे आर्थिक बजेटसंघटना, एक अंदाज नफा आणि तोटा विधान, एक अंदाज बनलेला ताळेबंदआणि रहदारी बजेट पैसा. कर बजेट निर्देशक - कर आणि विमा योगदानाची रक्कम जमा होण्यासाठी नियोजित - उत्पादन बजेट आणि अंदाज नफा आणि तोटा अहवालात प्रतिबिंबित होतात.

पुढील वर्ष सुरू होण्याच्या किमान एक महिना आधी कर बजेटचे नियोजन केले जाते.

दत्तक कर धोरण, घसारा धोरण, डेटाच्या आधारे कर बजेटचे नियोजन केले जाते लेखाआणि पुढील कालावधीत करपात्र आधारांची गणना:

त्रैमासिक नियोजनासाठी - मागील तिमाहीच्या तिसऱ्या महिन्याच्या पहिल्या दिवसापर्यंत;

मासिक नियोजनासाठी - मागील महिन्याच्या 20 व्या दिवसापर्यंत.

बाह्य आणि अंतर्गत प्रकारचे नियोजन.

डी.व्ही. पोपकोव्ह बाह्य आणि अंतर्गत नियोजनावर आधारित नियोजनाचा दृष्टिकोन ओळखतो.

बाह्य नियोजन.

हे अनेक पद्धती वापरून केले जाऊ शकते: कर विषय बदलणे, क्रियाकलाप प्रकार बदलणे, कर अधिकार क्षेत्र बदलणे.

कर घटक बदलण्याची पद्धत कर ऑप्टिमायझेशन हेतूंसाठी, अधिक अनुकूल कर प्रणालीच्या अधीन असलेल्या व्यवसायाच्या संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या वापरावर आधारित आहे. उदाहरणार्थ, व्यवसाय योजनेमध्ये “अपंग” कंपन्यांचा समावेश ज्यांना अपंगांसाठी एक समाज म्हणून फायदे आहेत किंवा एका विशिष्ट स्तरापेक्षा जास्त कर्मचाऱ्यांमध्ये अपंग लोकांचा वाटा आहे ते थेट कर बचत करण्यास अनुमती देतात.

कर विषयाच्या क्रियाकलापाचा प्रकार बदलण्याच्या पद्धतीमध्ये अशा प्रकारच्या क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी संक्रमण समाविष्ट असते ज्यांच्या तुलनेत कमी प्रमाणात कर आकारला जातो. या पद्धतीच्या वापराचे उदाहरण म्हणजे एखाद्या व्यापार संस्थेचे विक्री एजंट किंवा कमिशन एजंटमध्ये रूपांतर करणे, जो दुसऱ्याच्या वतीने एखाद्या विशिष्ट शुल्कासाठी दुसऱ्याच्या वस्तू घेऊन काम करतो किंवा कराराचा वापर करतो. कमोडिटी क्रेडिट- सुलभ लेखा आणि कमी कर आकारणीच्या कारणांसाठी.

कर अधिकार क्षेत्र बदलण्याची पद्धत म्हणजे एखाद्या प्रदेशात एखाद्या संस्थेची नोंदणी करणे जी विशिष्ट परिस्थितींमध्ये प्राधान्य कर आकारणी प्रदान करते. नोंदणीच्या जागेची निवड (प्रदेश आणि अधिकार क्षेत्र) प्रदेशाची विषमता लक्षात घेता महत्त्वाची आहे. जेव्हा देशाच्या प्रत्येक प्रदेशाला स्थानिक कायदे तयार करण्याचे अधिकार दिले जातात आणि या क्षेत्रात प्रजेला काही स्वातंत्र्य असते, तेव्हा प्रत्येक प्रदेश हे स्वातंत्र्य स्वतःच्या मार्गाने वापरतो. त्यामुळे कर कपातीच्या रकमेतील फरक. कंपनी डेव्हलपमेंट स्ट्रॅटेजीचा विकास म्हणजे किमान कर ओझे (ऑफशोअर) असलेल्या बाह्य झोनमध्ये संलग्नता संरचनांची संभाव्य संघटना.

अंतर्गत नियोजन.

कर कायदा करदात्याला अंतर्गत नियोजनाद्वारे कर भरणा करण्याचे प्रमाण कमी करण्यासाठी अनेक संधी प्रदान करतो, ज्याच्या संदर्भात सामान्य आणि विशेष पद्धती ओळखल्या जाऊ शकतात. मध्ये सामान्य पद्धतीहायलाइट: निवड लेखा धोरण, करार योजनांचा विकास, खेळत्या भांडवलाचा वापर, फायदे आणि इतर कर सूट. विशेषांपैकी: संबंध बदलण्याची पद्धत, विचलन विभाजित करण्याची पद्धत, कर भरणा पुढे ढकलण्याची पद्धत आणि कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची थेट घट करण्याची पद्धत.

अंतर्गत नियोजनाच्या सामान्य पद्धती.

एखाद्या संस्थेच्या लेखा धोरणाची निवड, आर्थिक वर्षातून एकदा विकसित आणि स्वीकारली जाते, हा अंतर्गत कर नियोजनाचा सर्वात महत्त्वाचा भाग आहे. हा दस्तऐवज नियामक कायदेशीर कृत्ये आणि लेखासंबंधीच्या कृतींच्या विशिष्ट व्याख्येची वैधता आणि कायदेशीरपणाची पुष्टी करतो.

कर ऑप्टिमायझेशनच्या क्षुल्लक आणि वारंवार वापरल्या जाणाऱ्या पद्धतींपैकी एक म्हणजे प्रवेगक घसारा आणि (किंवा) स्थिर मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन वापरून करपात्र नफा कमी करणे. अशा प्रकारे, जर रशियामध्ये प्रवेगक घसारा होण्याची शक्यता कमी असेल, तर निश्चित मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन हा आयकर आणि मालमत्ता कर वाचवण्याचा एक प्रभावी मार्ग आहे.

कॉन्ट्रॅक्ट स्कीम तुम्हाला विशिष्ट व्यवहार करताना कर व्यवस्था ऑप्टिमाइझ करण्याची परवानगी देते. आम्ही, प्रथम, करदात्याने स्वीकारलेल्या मानकांऐवजी करारांमध्ये स्पष्ट आणि अचूक शब्द वापरण्याबद्दल बोलत आहोत; दुसरे म्हणजे, एक व्यवहार सुनिश्चित करण्यासाठी अनेक करारांच्या वापरावर. हे सर्व आर्थिक आणि कमोडिटी प्रवाहाच्या पावती आणि खर्चाचे वेळापत्रक विचारात घेऊन, विशिष्ट व्यवहारासाठी इष्टतम कर व्यवस्था निवडण्यात मदत करते.

लाभ हे अंतर्गत आणि बाह्य कर नियोजनातील सर्वात महत्वाचे तपशील आहेत. सैद्धांतिकदृष्ट्या, लाभ हा राज्यासाठी क्रियाकलापांच्या त्या क्षेत्रांना आणि अर्थव्यवस्थेच्या क्षेत्रांना उत्तेजन देण्याचा एक मार्ग आहे जो राज्यासाठी त्यांच्या सामाजिक महत्त्वाच्या मर्यादेपर्यंत किंवा राज्य वित्तपुरवठा करण्याच्या अशक्यतेमुळे आवश्यक आहे. सराव मध्ये, बहुतेक फायदे त्यांच्या वापराच्या विभागास कठोरपणे मर्यादित करतात. फायदे आणि त्यांचा वापर मोठ्या प्रमाणावर स्थानिक कायद्यांवर अवलंबून असतो. नियमानुसार, स्थानिक कायदे फायद्यांचा महत्त्वपूर्ण भाग प्रदान करतात.

कर कायद्यात विविध तरतूदी आहेत विशेषाधिकार:

व्यक्ती किंवा देयकांच्या श्रेणींसाठी करातून सूट;

कर दर कमी करणे;

लक्ष्यित कर लाभ, कर क्रेडिट्ससह (विलंबित कर संकलन);

इतर कर लाभ.

कर ऑप्टिमायझेशनच्या विशेष पद्धती.

विशेष कर ऑप्टिमायझेशन पद्धतींमध्ये सामान्य पद्धतींपेक्षा कमी अनुप्रयोगाची व्याप्ती असते, परंतु ती सर्व उद्योगांमध्ये देखील वापरली जाऊ शकते.

1. संबंध बदलण्याची पद्धत विद्यमान कायद्याच्या चौकटीत आर्थिक समस्यांचे निराकरण करण्याच्या बहुविध मार्गांवर आधारित आहे. दोन्ही दृष्टिकोनातून स्वीकार्य पर्यायांपैकी कोणत्याही पर्यायांना प्राधान्य देण्याचा अधिकार विषयाला आहे आर्थिक कार्यक्षमताऑपरेशन्स आणि कर ऑप्टिमायझेशनच्या दृष्टिकोनातून.

2. विचलन विभाजित करण्याची पद्धत बदलण्याच्या पद्धतीवर आधारित आहे. या प्रकरणात, संपूर्ण व्यवसाय व्यवहार बदलला जात नाही, परंतु त्याचा फक्त एक भाग किंवा व्यवसाय व्यवहार अनेक व्यवहारांद्वारे बदलला जातो. पद्धत वापरली जाते, एक नियम म्हणून, जेव्हा संपूर्ण बदली अपेक्षित परिणाम प्राप्त करत नाही.

3. कर भरणा पुढे ढकलण्याची पद्धत पुढील कॅलेंडर कालावधीपर्यंत कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टच्या घटनेचा क्षण पुढे ढकलण्याच्या क्षमतेवर आधारित आहे. सध्याच्या कायद्यानुसार, बहुतेक कर भरण्याची अंतिम मुदत कर आकारणीच्या उद्दिष्टाच्या क्षणाशी आणि कॅलेंडर कालावधीशी जवळून संबंधित आहे. बदलण्याची पद्धत आणि विभागणी पद्धतीचे घटक वापरून, तुम्ही कर भरण्याची देय तारीख किंवा त्यानंतरच्या कालावधीसाठी पुढे ढकलू शकता, ज्यामुळे कार्यरत भांडवलाची लक्षणीय बचत होईल.

4. कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टच्या थेट कपात करण्याच्या पद्धतीचा उद्देश कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या ऑब्जेक्टचा आकार कमी करणे किंवा या ऑब्जेक्टची जागा दुसर्याने बदलणे, कमी कराच्या अधीन किंवा अजिबात कर आकारला जात नाही. ऑब्जेक्ट व्यवसाय व्यवहार आणि करपात्र मालमत्ता दोन्ही असू शकते, आणि कपात वर नकारात्मक परिणाम होऊ नये आर्थिक क्रियाकलापउद्योजक

गणना आणि विश्लेषणात्मक पद्धत.

विशिष्ट आर्थिक निर्देशकांच्या प्राप्त मूल्यांचे विश्लेषण करण्याच्या बाबतीत मानकांच्या अनुपस्थितीत गणना आणि विश्लेषणात्मक पद्धत वापरली जाते. या पद्धतीमध्ये मागील कालावधीसाठी ज्ञात मूल्ये, त्यांच्या बदलांचे निर्देशांक आणि विकासाचे तज्ञ मूल्यांकन यावर आधारित निर्देशकांची गणना करणे समाविष्ट आहे. ही पद्धत कर बेस आणि त्यांचे घटक यांची गणना आणि विश्लेषण करण्यासाठी तसेच मागील कालावधीसाठी करांचे नियोजन करण्यासाठी वापरली जाते. पद्धत लागू करण्यासाठी, कराच्या प्रकारानुसार विभागलेल्या कर रिटर्नमधील डेटा वापरला जाऊ शकतो.

गणना आणि विश्लेषणात्मक पद्धतीनुसार प्राप्त केलेला डेटा खालील कारणांसाठी समायोजित केला जाऊ शकतो:

कामाच्या प्रमाणात नियोजित वाढ / घट, कंपनीने केलेल्या सेवा (आयकर);

कर्मचाऱ्यांच्या सरासरी संख्येत वाढ/कमी (वैयक्तिक आयकर, विमा प्रीमियमव्ही पेन्शन फंड);

कायद्यातील बदल (पेन्शन फंडातील योगदानाच्या रकमेत बदल);

दंड आणि दंड उपस्थिती;

इतर कारणे.

या पद्धतीचा वापर करून, त्रैमासिक, मासिक आणि वार्षिक निर्देशकांची तुलना केली जाऊ शकते.

बाह्य वातावरणाची अनिश्चितता आणि अनपेक्षित घटकांची उपस्थिती आम्हाला बाह्य परिस्थितींबाबत कंपनीच्या अपेक्षा सतत समायोजित करण्यास आणि योजना स्पष्ट करण्यास भाग पाडते. जर असे नियोजन त्रैमासिक केले गेले आणि अनेक वर्षांच्या निर्देशकांची तुलना केली तर ते अधिक अचूक होईल:

कोट्स. = K2005 + K2006 + ... + K2009 / p (वर्षांची संख्या)

खालील निर्देशकांच्या आधारे प्राप्त परिणाम समायोजित करणे देखील शक्य आहे:

महागाई दर;

सरासरी बदलाचे गुणांक मजुरीप्रदेशानुसार;

उत्पादन वाढवण्याच्या किंवा बंद करण्याच्या योजनांमुळे विक्रीच्या प्रमाणातील बदलाचे गुणांक;

कर्मचाऱ्यांच्या संख्येतील बदलाचे गुणांक, सांख्यिकीय अहवाल डेटावर आधारित गणना केली जाते.

अंतिम कर गणना:

कर आधार x कर दर x Kb. x Kscor. = कर रक्कम

उदाहरण .

10000000 - कर आधारआयकरासाठी (20000000 (उत्पन्न) - 10000000 (खर्च) = 10000000 कर आधार);

कर दर 20%;

कोट्स. = 1.14;

Kscor. = 2 वर्षे.

10000000 x 0.2 x 1.14 x 2 = 4560000 (2 वर्षांसाठी कराची रक्कम).

त्याच वेळी, चक्रवाढ व्याज, सूट दर आणि इतर निर्देशक विचारात घेऊन मूल्ये समायोजित न करता, आम्ही प्रत्यक्षात कराची ढोबळ गणना करतो.

नैमेनोव- कर आकारणी (नुसार फॉर्म प्रतिलेख थोडक्यात- तातडीचे वाटाघाटी करण्यायोग्य मालमत्ता/ फॉर्म १ बुह. शिल्लक)	01.01.08 - 01.07.08	01.01.08 - 31.12.08	01.01.09 - 01.07.09	वाढले वाचन कर कुलगुरू 2008 (01.01 - 01.07) (स्तंभ इ x 100 / सह)	कोफ- रुग्ण (टेबल- पैज ४ / स्तंभ 2)	अंदाज 01.01.09 - 31.12.09 स्तंभ 4 x स्तंभ 6)	कोफ- रुग्ण वाढले मूल्ये 2010 साठी वर्ष (टेबल- पैज ६)	कार्यक्रम- नाक वर 2010 वर्ष (टेबल- बेट 8 x टेबल- पैज ७)	दंड, दंड
वर कर नफा
वर कर मालमत्ता
राज्य नैसर्गिक कर्तव्य
त्यानुसार गणना पेन्शन खात्री करणे सह फेडरल बजेट								योगदान पेन मध्ये - सियोन- ny मध्ये निधी संबंधित पशुवैद्यक- परिस्थिती फेडरल कायद्यासह 24 पासून जुलै 2009 शहर एन 212-FZ "बद्दल देश खोव्यख फी साह"
सह गणना पेन्शन साठी निधी विमा भाग पेन्शन
सह गणना पेन्शन साठी निधी स्टोरेज डिव्हाइस- भाग पेन्शन
सह गणना प्रादेशिक वास्तविक वैद्यकीय निधी
सह गणना फेडरल वैद्यकीय निधी
अनिवार्य- नवीन भीती पासून दुर्दैवी प्रकरणे
त्यानुसार गणना सामाजिक विमा
वाहतूक कर
जमीन कर

या पद्धतीचा वापर करून, कर जोखीम देखील नियोजित आहेत:

नैमेनोव- tion सूचक	वर कर उत्पन्न शारीरिक कोणत्या व्यक्ती	अविवाहित सामाजिक ny कर नोंदणी करा- मध्ये फेड- ral बजेट	अविवाहित सामाजिक ny कर नोंदणी करा- मध्ये फेड- ral निधी अनिवार्य शरीर वैद्यकीय आकाश भीती- वानिया	अविवाहित सामाजिक ny कर नोंदणी करा- मध्ये प्रादेशिक रियाल निधी अनिवार्य शरीर वैद्यकीय आकाश भीती- वानिया	Stra- थंड योगदान अनिवार्य वर zatel- नवीन पेन्शन- ओनी भीती- tion (तथापि पिटेल- नया भाग)	Stra- थंड योगदान अनिवार्य वर zatel- नवीन पेन्शन- ओनी भीती- tion (देश कसे भाग)	Stra- थंड योगदान अनिवार्य वर zatel- नवीन सामाजिक अलाल भीती- tion पासून दुर्दैवाने- tnyh प्रकरणे समर्थक वर- izvod- गुणवत्ता	कर वर imu- समाज अवयव- तळाशी- tions	ट्रान्स- खेळ- ny कर	जमीन- ny कर
प्रमाण प्रकरणे
प्रमाण दिवस उल्लंघन अंतिम मुदत पेमेंट
द्वारे रक्कम अतिदेय मौल्यवान देयके, हजार रूबल.
ग्रेड रक्कम दंड मंजुरी हजार रूबल.

ताळेबंद पद्धत.

ताळेबंद पद्धतीमध्ये आर्थिक किंवा आर्थिक परिस्थितीचे लेखांकन मॉडेल तयार करणे समाविष्ट असते. खरं तर, आम्ही ताळेबंद निर्देशकांच्या आधारावर आर्थिक संसाधनांची गरज आणि त्यांच्या निर्मितीचे स्रोत जोडत आहोत. दुसऱ्या शब्दांत, या पद्धतीमध्ये लेखा नोंदी तयार करून विशिष्ट परिस्थिती (किंवा स्वतंत्र व्यवहार) विचारात घेणे आणि त्यांच्या आधारावर ताळेबंदाची गणना करणे समाविष्ट आहे; हे अनेक संस्थांमध्ये मोठ्या प्रमाणावर वापरले जाते.

जेव्हा कर दायित्वांची एकूण रक्कम आणि एकूण (कॉर्पोरेट) आर्थिक परिणाम निश्चित करणे आवश्यक असते तेव्हा ही पद्धत पालक संस्था आणि त्याच्या सहाय्यक संस्था आणि सहयोगी यांच्यातील योजना आणि परस्परसंवादाचे प्रकार विकसित करण्यासाठी सोयीस्कर आहे.

ताळेबंद पद्धत वापरून, शाखांमधील आर्थिक आणि कर निर्देशकांची तुलना करणे शक्य आहे.

उदाहरण

जमीन कराची गणना

नाव शाखा	प्रमाण जमीन भूखंड	कॅडस्ट्रल किंमत	कर बोली	बेरीज कर	नोंद
					शाखेत अकाली मी खरोखरच होतो उत्पादित पुनर्गणना जमीन मध्ये कर सह संबंध बदल कॅडस्ट्रल रडणे खर्च
					जमा झाले साठी दंड पेमेंट कर

ताळेबंद निर्देशकांचे मूल्यमापन करताना, वाढीव परिणाम, करांची चुकीची गणना, तसेच दंड लादण्याची कारणे हायलाइट करणे महत्वाचे आहे.

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की असे नियोजन अनेक करांच्या केंद्रीकृत पेमेंटच्या बाबतीत देखील केले जाऊ शकते, उदाहरणार्थ, आयकर.

नाव शाखा			कर बोली		नोंद
					शाखेत होते प्रकट अनेक शर्यती साठी हलते तपासा स्वच्छ मध्ये नफा आकार
						जमा झाले साठी दंड पेमेंट कर

ताळेबंद पद्धत कर नियोजनात वापरण्यासाठी सर्वात योग्य आहे, प्रथम, करार पूर्ण करण्याच्या टप्प्यावर वर्तमान व्यवसाय आणि आर्थिक व्यवहारांच्या कर परिणामांच्या दृष्टिकोनातून विश्लेषण करताना, व्यवहाराचे इष्टतम स्वरूप निश्चित करणे आणि दुसरे म्हणजे, काही प्रकरणांमध्ये लेखा आणि कर उद्देशांसाठी संस्थेचे लेखा धोरण तयार करताना. वेगवेगळ्या आर्थिक परिस्थितींमध्ये संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या एक किंवा दुसर्या आवृत्तीचे मूल्यांकन करण्यासाठी, मुख्य फरकांसह व्यवसाय ऑपरेशन्सचे मोठे ब्लॉक्स ओळखले जातात. हे ब्लॉक अकाउंटिंग एंट्रीच्या स्वरूपात जारी केले जातात, त्यानंतर त्या प्रत्येकासाठी बॅलन्सची गणना केली जाते. तुलना तुम्हाला अधिक फायदेशीर पर्याय निवडण्याची परवानगी देईल.

उदाहरण

दुरुस्ती आणि बांधकाम कामासाठी विविध करार तयार करणे

नैमेनोव- करार चोर	प्लानी- आटोपशीर महसूल अधिवेशनानुसार वयम कंत्राटी ra, आहे- बाहेर फिरणे डेटा अंदाज	खर्च, संबंधित उत्पादनासह नेतृत्व आणि अंमलबजावणी तिला: आई- al (कलम २५४ एनके); खर्च op वर- चिलखत श्रम (कला. 255 एनके); घसारा tion (कलम २५६ - कला. २५९ एनके); इतर खर्च (कलम 260 - कला. २६४ NK)	वास्तवाबाहेर राष्ट्रीय खर्च (कला. 265 NK)	इतर खर्च	कर कर कल्पना करण्यायोग्य पाया	बेरीज कर	स्वच्छ नफा
भांडवल- दुरुस्ती कॅफे "कॅमोमाइल"
भांडवल- दुरुस्ती कार्यालय आवारात

ताळेबंद पद्धतीचे फायदे म्हणजे त्याची साधेपणा आणि स्पष्टता. व्यवहाराच्या लेखा नोंदणीचा ​​संपूर्ण अभ्यासक्रम योजनाबद्धपणे शोधला जातो आणि परिणामी ताळेबंदानुसार, एकूण कर देयके आणि आर्थिक परिणामसंस्था

ताळेबंद पद्धत तुम्हाला याची अनुमती देते:

स्वतंत्र संरचनात्मक विभागांच्या आर्थिक कामगिरीचे मूल्यांकन करा;

प्रत्येक प्रकारच्या आर्थिक क्रियाकलापांसाठी नियोजन करा;

विशिष्ट उत्पन्न करारासाठी कर आकारणी हायलाइट करा.

ही पद्धत अनेक उपक्रमांच्या कामगिरीचे मूल्यांकन करण्यासाठी देखील वापरली जाऊ शकते. या पद्धतीमध्ये अनेक व्यावसायिक उपक्रमांच्या ताळेबंदांच्या आधारे, पॅरामीटर्सची अप्रत्यक्ष मूल्ये निर्धारित केली जातात जी तुलना करण्यासाठी किंवा गणना करण्यासाठी वापरली जाऊ शकतात. आर्थिक मॉडेल. सांख्यिकीय सरासरीपासून एखाद्या विशिष्ट संस्थेच्या निर्देशकांमधील एका दिशेने किंवा दुसर्या दिशेने विचलन त्याच्या क्रियाकलापांच्या सकारात्मक किंवा नकारात्मक गतिशीलतेचे वैशिष्ट्य दर्शवते.

तथापि, शिल्लक पद्धत केवळ दिलेल्या पॅरामीटर्सवर आधारित अंतिम परिणाम तयार करते, परंतु प्रारंभिक डेटावर त्यांचे अवलंबित्व रेकॉर्ड करत नाही, इष्टतम पर्याय निवडण्यासाठी निकष स्थापित करत नाही आणि कोणत्या प्रकरणांमध्ये आणि कोणत्या परिस्थितीत विशिष्ट शिफारसी देत ​​नाही. एक किंवा दुसरा पर्याय वापरणे सर्वात प्रभावी आहे.

ताळेबंद पद्धत नेहमी कायद्यातील बदल विचारात घेत नाही. विशेषतः, पेन्शन फंडात विमा योगदानाचे नियोजन करताना रशियाचे संघराज्य 2010 मध्ये 24 जुलै 2009 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 212-FZ द्वारे "रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडातील विमा योगदानावर..." सादर केले गेले, 2010 पासून खालील विमा प्रीमियम दर लागू केले जातील हे प्रदान करणे आवश्यक आहे. :

रशियन फेडरेशनचा पेन्शन फंड - 26%;

निधी सामाजिक विमारशियन फेडरेशन - 2.9%;

फेडरल अनिवार्य निधी आरोग्य विमा - 2,1%;

प्रादेशिक अनिवार्य आरोग्य विमा निधी - 3%.

हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की ताळेबंदात विशिष्ट करांचे नियोजन करण्यासाठी आवश्यक असलेल्या काही निर्देशकांची कमतरता असू शकते. एक उदाहरण म्हणजे नियोजन वाहतूक कर, कारण ताळेबंद डेटामध्ये इंजिन पॉवरसारखे सूचक नसतात.

कर नियोजनातील इष्टतमतेच्या निकषांबद्दलची सर्वात संपूर्ण माहिती आर्थिक आणि गणितीय पद्धतींच्या वापराद्वारे प्रदान केली जाते, जी प्रत्येक विशिष्ट परिस्थितीत संस्थेला केवळ विविध उपाय पर्यायांच्या परिणामकारकतेची गणना करू शकत नाही, तर इष्टतम पर्याय निवडण्यासाठी निकष देखील ओळखू देते. .

काहीवेळा, ताळेबंद आणि गणना-विश्लेषणात्मक पद्धतींसह, व्यवस्थापनाचे निर्णय आणि त्यांचा आर्थिक परिणामावरील परिणामाचे मूल्यांकन केले जाते.

ऑप्टिमायझेशन पद्धत नियोजन निर्णयहे व्यवस्थापन निर्णय घेण्याशी संबंधित ऑपरेशनल प्लॅनिंगच्या अनेक घटकांमध्ये देखील वापरले जाते. त्याचे सार अनेक पर्यायी उपाय विकसित करणे, प्रत्येक पर्यायासाठी कर दायित्वांची रक्कम, अतिरिक्त खर्चाची एकूण रक्कम, नियोजित कालावधीत कायद्यातील बदलांच्या संभाव्यतेचे मूल्यांकन करणे आणि प्राप्त परिणामांवर आधारित इष्टतम पर्याय निवडणे हे आहे.

जटिल उत्पादन आणि आर्थिक योजना विकसित करताना, जेथे अनेक घटक आणि कर अटी विचारात घेणे आवश्यक आहे, एकाच वेळी अनेक कर नियोजन पद्धती वापरण्याचा सल्ला दिला जातो. मध्ये कर नियोजन व्यावसायिक संस्थाफायनान्सर्स, अकाउंटंट आणि विश्लेषकांकडून उच्च व्यावसायिकता, जबाबदारी आणि कर आणि नागरी कायद्याच्या गुंतागुंतीचे चांगले ज्ञान आवश्यक आहे.

ज्ञान तळामध्ये तुमचे चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कामात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

वर पोस्ट केले http:// www. सर्वोत्कृष्ट. ru/

परिचय

कोणतीही मानवी क्रिया पूर्व नियोजनाशिवाय पुढे जाऊ शकत नाही. व्यावसायिक घटकाच्या स्तरावर, कर नियोजन देखील महत्त्वपूर्ण भूमिका बजावते. उद्योजकीय क्रियाकलापांचे उद्दिष्ट तयार झाल्यापासून, कर नियोजन हे ध्येय साध्य करण्याचे एक साधन म्हणून कार्य करते - नफा मिळवणे.

या विषयाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीत आहे की आज कर नियोजन हे निधी जमा करण्यासाठी आणि व्यवसायाचे आर्थिक परिणाम सुधारण्यासाठी काही सुलभ आणि प्रभावी साधनांपैकी एक आहे. खरं तर, मर्यादित आर्थिक संसाधने असलेल्या कंपनीसाठी, हा वित्तपुरवठा करण्याचा अंतर्गत स्रोत आहे. कर नियोजनाची शक्यता आर्थिक आणि पर्यायीपणाद्वारे प्रदान केली जाते कर कायदा, म्हणजे कायदेशीर आणि आर्थिक यंत्रणेचा वापर ज्यामुळे तुम्हाला कायदेशीर आणि कर जोखमीच्या झोनमधून बाहेर पडता येते, कायदेशीररित्या कर भरणे कमी होते आणि कर उल्लंघन टाळता येते आणि सर्वोत्तम आर्थिक परिणाम प्राप्त होतात.

कर नियोजनाचे सार म्हणजे प्रत्येक करदात्याच्या त्यांच्या कर जबाबदाऱ्या कमी करण्यासाठी कायद्याने परवानगी दिलेली सर्व साधने, तंत्रे आणि पद्धती वापरण्याच्या अधिकाराची मान्यता. हे साध्य केले जाऊ शकते:

1) त्यांची कर देयके कमी करण्यासाठी सर्व कायदेशीर संधी वापरणे आणि त्यांच्या क्रियाकलापांची पुनर्रचना अशा प्रकारे करणे की परिणामी कर दायित्वे कमी असतील;

2) त्यांच्या क्रियाकलाप आणि त्यांचे उत्पन्न कर अधिकार्यांपासून लपविण्याचा प्रयत्न करणे, विकृतीवर न थांबणे कर अहवालआणि त्यांच्या क्रियाकलाप आणि उत्पन्नाचे चुकीचे वर्णन.

पहिला, कायदेशीर मार्ग म्हणजे कर टाळणे. हे अधिकारी नाराज होऊ शकते, परंतु ते कायद्याद्वारे संरक्षित आहे, जरी काही प्रकरणांमध्ये कर अधिकार्यांसह संघर्षाचा परिणाम पूर्ण निश्चितपणे सांगता येत नाही.

दुसरा मार्ग कर कायद्याच्या उल्लंघनाशी संबंधित आहे आणि त्याला कर चोरी म्हणतात. जेव्हा करदात्याला, विशिष्ट परिस्थितींच्या प्रभावाखाली, कायद्याचे उल्लंघन करण्यास भाग पाडले जाते तेव्हाच ते कर नियोजनाशी संबंधित असते, जरी त्याला या उल्लंघनांच्या परिणामांची जाणीव असते आणि तो जबाबदारी घेण्यास तयार असतो.

सध्याच्या कर प्रणाली अंतर्गत एंटरप्राइझ व्यवस्थापन प्रणालीच्या सर्वात महत्वाच्या घटकांपैकी एक असलेल्या संस्थेमध्ये कर नियोजनाच्या सैद्धांतिक आणि संस्थात्मक पायाचे अन्वेषण करणे हे कामाचा उद्देश आहे.

हे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, कामात खालील संशोधन उद्दिष्टे निश्चित केली आहेत:

1. कर नियोजनाची संकल्पना आणि त्याचे सार परिभाषित करा;

2. कर नियोजनाची मूलभूत तत्त्वे प्रकट करा;

3. कर नियोजनाचे प्रकार आणि टप्पे विचारात घ्या;

4. कॉर्पोरेट कर नियोजनाचे सार प्रकट करा;

5. घरगुती अभ्यास आणि परदेशी अनुभवकर नियोजन अर्ज;

6. कर नियोजनातील विद्यमान कमतरता ओळखा;

7. ओळखलेल्या समस्यांचे निराकरण करण्याचे मुख्य मार्ग सुचवा;

8. परिणाम सारांशित करा आणि सारांश करा.

अभ्यासाचा उद्देश कर नियोजन प्रणाली हे सुनिश्चित करण्याचे साधन आहे शाश्वत विकासआर्थिक क्रियाकलापातील सर्व सहभागी, तसेच एंटरप्राइझमधील कर नियोजनाची सामग्री आणि कार्ये.

या कामातील अभ्यासाचा विषय म्हणजे कर नियोजन, त्याचे सार, प्रकार आणि तत्त्वे तसेच कर नियोजनाशी संबंधित मुख्य समस्या आणि त्यांचे निराकरण करण्याचे मार्ग.

कार्याचा पद्धतशीर आधार विश्लेषणात वापरल्या जाणाऱ्या सामान्य वैज्ञानिक आणि विशेष संशोधन पद्धतींद्वारे दर्शविला जातो.

या कोर्सवर्कचा सैद्धांतिक आधार म्हणजे ई.एस. विल्कोवा, एम.व्ही. रोमानोव्स्की, ए.व्ही. रोइबू, ई.एन. इव्हस्टिग्नेव्ह, व्ही.जी. पँस्कोव्ह यांसारख्या लेखकांची कामे. आणि इ.

या कोर्स कामपरिचय, तीन प्रकरणे, निष्कर्ष आणि संदर्भांची सूची असते.

पहिला अध्याय कर नियोजनाच्या सैद्धांतिक पैलूंचा खुलासा करतो: कर नियोजनाची संकल्पना, सार आणि तत्त्वे तसेच त्याचे प्रकार आणि टप्पे.

दुसरा धडा कॉर्पोरेट स्तरावर रशियामधील कर नियोजनाच्या सद्य स्थितीचे विश्लेषण करतो आणि कर नियोजनाच्या अर्जामध्ये देशांतर्गत आणि परदेशी अनुभवाचा देखील अभ्यास करतो.

तिसरा अध्याय म्हणजे कर नियोजन क्षेत्रातील विद्यमान समस्या ओळखणे आणि त्यांचे निराकरण करण्याचे मुख्य मार्ग सुचवणे.

1 . सैद्धांतिक पैलूकर नियोजन

1.1 संकल्पना, सार आणि पीकर नियोजनाची तत्त्वे

“एकत्रित धोरणाच्या चौकटीत आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप व्यवस्थापित करण्याचा कर नियोजन हा अविभाज्य भाग आहे आर्थिक प्रगती, जी मर्यादित संसाधनांच्या परिस्थितीत आणि त्यांच्या पर्यायी वापराच्या शक्यतेच्या परिस्थितीत एखाद्या वस्तूची इच्छित भविष्यातील आर्थिक स्थिती स्थापित करण्यासाठी इष्टतम कायदेशीर कर पद्धती आणि पद्धतींचा पद्धतशीर वापर करण्याची प्रक्रिया आहे."

व्याख्या कर नियोजनाची बहुतेक वैशिष्ट्ये विचारात घेते.

व्याख्येचा तोटा असा आहे की ते कर नियोजन एक प्रक्रिया म्हणून सादर करते, परंतु कर नियोजन ही केवळ एक प्रक्रिया नाही तर संस्थेची क्रिया देखील आहे.

"कर नियोजन ही संपूर्ण धोरणात्मक व्यवसाय नियोजनाच्या चौकटीत आर्थिक घटकाची कायदेशीर क्रिया आहे, ज्याचा उद्देश कर बचतीची शक्यता ओळखणे आणि संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये कर परिणाम लक्षात घेणे, जे पद्धतशीर दृष्टिकोनावर आधारित आहे."

कर नियोजनामध्ये करदात्याच्या विविध क्रियांचा एक संच समाविष्ट असतो, ज्यामध्ये कर नियोजनाची सामग्री प्रकट करणारी मूलभूत तत्त्वे आणि तत्त्वे हायलाइट करणे शक्य आहे.

तर कर नियोजनाच्या मूलभूत गोष्टी आहेत:

1) राज्याच्या कर, अर्थसंकल्प आणि गुंतवणूक धोरणांच्या विकासाचे मुख्य दिशानिर्देश विचारात घेणे;

2) एखाद्या एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणाचा विकास करणे आणि कंत्राटी कंपन्या आयोजित करणे, त्यांचे कर परिणाम लक्षात घेऊन;

3) कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या सर्व फायद्यांचा योग्य आणि पूर्ण वापर, कर सूट आणि करदात्यांच्या दायित्वांची पूर्तता;

4) कर भरण्यासाठी स्थगिती आणि हप्ते मिळविण्याच्या शक्यतांचे मूल्यांकन, तसेच विविध कर आणि गुंतवणूक कर क्रेडिट्स.

व्यावसायिक घटकाचे कर नियोजन हे सर्व प्रथम, उद्योजकतेच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध आहेत, आर्थिक क्रियाकलापविविध पद्धतींचा वापर करून कर कपात कमी करण्यासाठी विविध कायदेशीर योजना विकसित करणे आणि त्यांची अंमलबजावणी करणे या उद्देशाने व्यवसाय संस्था.

कर नियोजनाचा विषय संबंधांच्या कायदेशीर स्वरूपांची निवड आणि सध्याच्या कर कायद्याच्या चौकटीत त्यांच्या व्याख्यासाठी संभाव्य पर्याय म्हणून समजला जातो.

कर नियोजनाची खालील मूलभूत तत्त्वे निश्चित केली पाहिजेत:

1. कायदेशीरपणा - कर कायद्यांचे कठोर पालन;

2. पर्यायी - विशिष्ट परिस्थितीसाठी सर्वात इष्टतम वापरून अनेक कर नियोजन पर्यायांचा विचार करणे;

3. आर्थिक व्यवहार्यता - विशिष्ट कर नियोजन पद्धतीच्या वापरावर निर्णय घेताना, करदात्याला केवळ या पद्धतीच्या वापराचे समर्थन करणाऱ्या फायद्यांद्वारेच मार्गदर्शन केले पाहिजे असे नाही तर उद्भवू शकणारे धोके देखील विचारात घेतले पाहिजेत. ही पद्धत किंवा योजना वापरताना;

4. संभावना - कर नियोजन शक्य तितके दूरदर्शी असले पाहिजे आणि ते केवळ सध्याच्या कायद्यावर आधारित नाही तर त्याच्या विकासाच्या शक्यता देखील विचारात घेतले पाहिजे;

5. इष्टतमता - कर दायित्वे कमी करणाऱ्या यंत्रणेचा वापर संस्थेच्या आणि तिच्या मालकांच्या हितांना हानी पोहोचवू नये.

1. लेखा आणि कर नोंदी तयार करणे;

2. लेखा धोरण;

3. कर लाभ आणि व्यवहारांचे संघटन;

4. कर नियंत्रण;

5. कर कॅलेंडर;

6. इष्टतम नियंत्रण धोरण;

7. अधिमान्य कर व्यवस्था;

8. अहवाल आणि विश्लेषणात्मक क्रियाकलाप.

जागतिक व्यवहारात, कर भरणा कमी करण्यासाठी करदात्याच्या कृती कर चुकवणे किंवा कर नियोजनाचा भाग म्हणून कर भरणा ऑप्टिमायझेशन म्हणून पात्र ठरू शकतात.

कर चुकवणे हे नेहमीच कायद्याचे उल्लंघन असते, जे बेकायदेशीर पद्धतींच्या वापरावर आधारित असते (करांचे अपूर्ण पेमेंट, उत्पन्न लपवणे, अयोग्यरित्या खर्च वाढवणे, फायद्यांचा बेकायदेशीर वापर इ.).

कर नियोजनाच्या चौकटीत कर देयके ऑप्टिमायझेशन म्हणजे कायदेशीर साधने आणि पद्धती वापरून आर्थिक परिणामांवर कर आकारणीचा नकारात्मक प्रभाव कमी करण्यासाठी कायद्याच्या विद्यमान कायदेशीर शक्यतांचा (कर पर्याय) वापर.

कर ऑप्टिमायझेशन हा कर नियोजनाचा आधार आहे. अशा परिस्थितीत जेव्हा अशा ऑप्टिमायझेशनशी संबंधित असते कर गुन्हे, ते कर चुकवेगिरीपेक्षा वेगळे नाही.

1.2 प्रकारआणि कर नियोजनाचे टप्पे

कर नियोजनाचे प्रकार. कर नियोजनाची कायदेशीर सामग्री आणि सार निश्चित करण्यासाठी, त्याचे विविध प्रकार विचारात घेणे आवश्यक आहे. आर्थिक साहित्यात कर नियोजनाच्या प्रकारांच्या वर्गीकरणावर कोणतेही स्पष्ट मत नाही. हा मुद्दा विविध लेखकांनी विचारात घेतला आहे.

त्यानुसार ए.व्ही. कर नियोजनासाठी Roibu चे खालील वर्गीकरण निकष आहेत.

बांधकाम स्केलवर अवलंबून:

1. राज्य - राज्य नियमनच्या विविध क्षेत्रांमध्ये राज्याद्वारे त्याच्या कार्यांची अंमलबजावणी करण्याच्या उद्देशाने;

2. विषयांच्या स्तरावर - संस्थेच्या लक्ष्यांवर आधारित आणि संभाव्य कर परिणामांची परिमाण लक्षात घेऊन व्यवस्थापन निर्णयांचा विकास आणि मूल्यांकन प्रदान करते. संस्था त्यांचे उत्पन्न आणि नफा वाढवण्याचा प्रयत्न करतात. या स्थितीतून, कर नियोजनाचे मुख्य कार्य म्हणजे कर भरणा पर्याय निवडणे जे तुम्हाला कर प्रणाली ऑप्टिमाइझ करण्यास अनुमती देते.

कर नियोजनाच्या कालावधीनुसार, येथे आहेत:

1. अल्पकालीन कर नियोजन - येथे कायदे, लेखामधील अंतर वापरणे शक्य आहे कर लाभ, नवकल्पना इ.;

2. दीर्घकालीन किंवा धोरणात्मक नियोजन - कर आकारणीच्या वस्तू आणि विषयाची वैशिष्ट्ये, कर आकारणी पद्धतींची वैशिष्ट्ये, कर आश्रयस्थानांचा वापर, वैयक्तिक देशांच्या कर व्यवस्था, आंतरराष्ट्रीय करारांचा वापर, विचारात घेणे शक्य आहे. इ.;

3. दीर्घकालीन कर नियोजन म्हणजे करदात्याने अशा तंत्रांचा आणि पद्धतींचा वापर केला आहे ज्यामुळे दीर्घ कालावधीत किंवा करदात्याच्या संपूर्ण क्रियाकलापांमध्ये त्याच्या कर दायित्वे कमी होतात.

ऑब्जेक्टवर अवलंबून, कर नियोजन विभागले गेले आहे:

1. कॉर्पोरेट;

2. वैयक्तिक.

संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये कर कायदे किती प्रमाणात वापरले जातात यावर अवलंबून, खालील प्रकारचे कर नियोजन वेगळे केले जाते:

1. क्लासिक कर नियोजन म्हणजे करदात्याच्या कृतींचे कायदेशीर नियमांचे पालन करणे; विहित पद्धतीने. तुमचा कर योग्य आणि वेळेवर भरण्याची योजना करणे ही मुख्य गोष्ट आहे. क्लासिक कर नियोजनामध्ये योग्य लेखा आणि अहवाल आयोजित करणे, कायद्याने परिभाषित केलेल्या चौकटीत आर्थिक क्रियाकलापांचे नियोजन करणे समाविष्ट आहे.

2. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजन अशा पद्धती प्रदान करते ज्यामध्ये कर भरणा कमी करण्याच्या रूपात आर्थिक परिणाम करांची गणना आणि देय प्रकरणांच्या पात्र संस्थेद्वारे प्राप्त केला जातो, ज्यामुळे करांचे अन्यायकारक अतिदेय कमी होते किंवा कमी होते. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजनाची अंमलबजावणी करताना, करदात्याच्या कृती कायद्याचे पालन करतात आणि तो कमी कर भरावा अशा प्रकारे त्याच्या आर्थिक क्रियाकलापांची योजना करतो आणि आयोजित करतो. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजनाच्या चौकटीत, सध्याच्या कायद्याचे सर्व फायदे आणि सर्व अपूर्णता, त्याची जटिलता आणि विसंगती यासह वापरली जातात. त्याच वेळी, करदाता कर योजना लागू करतो ज्या अशा प्रकारच्या आर्थिक क्रियांचा वापर करण्यास परवानगी देतात, ज्याची कर आकारणी कमी आहे. ही पद्धत पहिल्या दोनच्या तुलनेत अनियमित आणि अधिक जोखमीची आहे, कारण एखाद्या विशिष्ट मुद्द्यावर न्यायालयीन सरावाची दिशा सांगणे अशक्य आहे.

3. बेकायदेशीर, म्हणजे, कर चुकवेगिरीमध्ये अशा पद्धतींचा वापर समाविष्ट आहे ज्यामध्ये कर भरणा कमी करण्यासाठी बेकायदेशीर कृतींचा वापर करून कर देयके कमी करण्याच्या स्वरूपात आर्थिक परिणाम प्राप्त केला जातो. कर चुकवणे हा कर आणि इतर देयके कमी करण्याचा एक प्रकार आहे ज्यामध्ये करदात्याने सध्याच्या कायद्याचे उल्लंघन करून त्याच्या कर दायित्वांची रक्कम जाणूनबुजून किंवा बेपर्वाईने कमी केली आहे. बेकायदेशीर कर नियोजन ही अशी क्रिया आहे ज्यात गुन्हेगारी उत्तरदायित्व उपायांचा वापर करून कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दायित्वाचा समावेश होतो.

कर नियोजनाचे टप्पे. कर नियोजन प्रक्रियेमध्ये अनेक परस्परसंबंधित टप्पे असतात, जे रशियन अर्थशास्त्रज्ञ E.N. Evstigneev च्या मते, कर दायित्वांमध्ये कपात करण्याची हमी देणार्या क्रियांचा एक स्पष्ट आणि अस्पष्ट क्रम मानला जाऊ नये. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर नियोजन आर्थिक विश्लेषकाचे विज्ञान आणि कला या दोन्ही घटकांना एकत्र करते.

ई.एन. एव्हस्टिग्नीव्ह एंटरप्राइझची नोंदणी करण्यापूर्वी कर नियोजनाचे खालील टप्पे ओळखतात:

1. नवीन शिक्षणाची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे तयार करणे, उत्पादन आणि परिसंचरण क्षेत्र;

2. एंटरप्राइझचे सर्वात फायदेशीर स्थान आणि त्याचे विभाग ठरवणे;

3. व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाची निवड.

सध्याच्या कर नियोजनाचा भाग म्हणून, तो खालील टप्पे ओळखतो:

1. कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या सर्व फायद्यांचे विश्लेषण;

2. व्यवहारांच्या संभाव्य प्रकारांचे विश्लेषण;

3. मालमत्ता आणि नफ्यांच्या तर्कशुद्ध वाटपाच्या समस्येचे निराकरण करणे.

कर नियोजनाचे सात टप्पे कोझिनोव्ह व्ही.या यांनी हायलाइट केले आहेत:

1. संस्थेच्या कर क्षेत्राची निर्मिती;

2. कराराच्या संबंधांच्या प्रणालीची निर्मिती;

3. ठराविक व्यावसायिक व्यवहारांची निवड;

4. संभाव्य व्यावसायिक परिस्थितीची ओळख;

5. व्यावसायिक परिस्थितींसाठी पर्यायांची प्राथमिक निवड;

6. व्यवसाय व्यवहारांचे जर्नल संकलित करणे;

7. तुलनात्मक विश्लेषण.

ए.एन. मेदवेदेव कर नियोजनाचे खालील टप्पे ओळखतात:

1. पहिल्या टप्प्यावर, कंपनीची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे निश्चित केली जातात, क्रियाकलापांची दिशा आणि व्यवसायाच्या आकाराचा मुद्दा निश्चित केला जातो;

2. दुसऱ्या टप्प्यावर, एंटरप्राइझ आणि त्याच्या शरीराच्या सर्वात फायदेशीर स्थानाचा मुद्दा निश्चित केला जातो;

3. तिसऱ्या वर, संस्थात्मक आणि कायदेशीर फॉर्म निवडला आहे;

4. चौथ्या वर, फायद्यांचे विश्लेषण केले जाते;

5. पाचव्या दिवशी, व्यवहारांच्या संभाव्य स्वरूपांचे विश्लेषण केले जाते;

6. सहाव्या दिवशी, एंटरप्राइझच्या मालमत्तेचे आणि नफ्याचे तर्कशुद्ध वाटप करण्याच्या समस्येचे निराकरण केले जाते.

इतर संशोधक, कर नियोजन प्रक्रियेचे वर्णन करताना, प्रक्रियांचे भिन्न श्रेणीकरण वापरतात (चित्र 1.).

करांचे ज्ञान - वर्तमान कर कायद्याचे अचूक ज्ञान आणि त्याचा पुढील विकास; एंटरप्राइझसाठी त्याचे कोणते सकारात्मक किंवा नकारात्मक पैलू आहेत हे समजून घेणे.

कर कायद्यांचे पालन - कर रिटर्न, अहवाल, नोटिसा आणि इतर कागदपत्रे वेळेवर आणि अचूक तयार करणे, सर्व कर देयके पूर्ण भरणे.

आकृती 1 - एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजनाचे टप्पे

कर अधिकाऱ्यांसमोर प्रतिनिधित्व - कर अधिकाऱ्यांना कर विवरण, अहवाल, नोटीस आणि इतर कागदपत्रे पाठवणे, कर अधिकाऱ्यांना सहाय्य प्रदान करणे. कर ऑडिटआणि कर कायद्यांचे पालन करण्याच्या इतर टप्प्यांवर, कर कायद्यांचे उल्लंघन, कर कपात आणि राइट-ऑफच्या मुद्द्यांवर कर आणि इतर प्राधिकरणांशी वाटाघाटी कर कर्ज, कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये न्यायालयात कंपनीचे प्रतिनिधित्व करणे.

कर ऑप्टिमायझेशन - धोरणात्मक दृष्टीकोनातून सर्वात अनुकूल कर स्थिती प्राप्त करण्यासाठी व्यवसाय ऑपरेशन्सचे नियोजन आणि व्यवस्थापन.

कर नियोजन प्रक्रियेच्या सामग्रीची वरील वैशिष्ट्ये, सर्व प्रथम, कर नियोजनाच्या व्याख्येवर आधारित आहेत - कर पोर्टफोलिओ ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी एक व्यावहारिक क्रियाकलाप म्हणून.

अशाप्रकारे, कर नियोजन कायदेशीर संबंधांवर अवलंबून असते ज्यामध्ये हे संबंध प्रस्थापित झालेल्या व्यक्तींच्या निवडीद्वारे व्यवसाय संस्था प्रवेश करते. याशिवाय, कर परिणामपक्षांमधील परस्परसंवादाच्या निवडलेल्या पद्धती (पद्धती) वर अवलंबून बरेचदा लक्षणीय भिन्न असतात.

2 . रशियामधील कर नियोजनाच्या सद्य स्थितीचे विश्लेषण

2.1 कॉर्पोतर्कसंगत कर नियोजन

कॉर्पोरेट कर नियोजन

कॉर्पोरेट कर नियोजन ही सध्याच्या कर कायद्यानुसार आणि एंटरप्राइझ विकास धोरणानुसार आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप सुव्यवस्थित करणारी एकीकरण प्रक्रिया आहे. या प्रक्रियेला प्राथमिक विचार, संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्रातील निर्णयांचे मूल्यांकन, संभाव्य कर देय रकमेची रक्कम आणि संस्थेच्या उद्दिष्टांच्या दृष्टिकोनातून सर्वोत्तम उपायांची निवड म्हणून देखील परिभाषित केले जाऊ शकते. कर देयके व्यावसायिक घटकांच्या आर्थिक प्रवाहाचा महत्त्वपूर्ण वाटा बनवतात. बऱ्याचदा, व्यवसाय वाढ आणि विकासाच्या संधी कर जोखीम लक्षात घेऊन संबंधित व्यावसायिक निर्णयावर अवलंबून असतात. म्हणून, एंटरप्राइझमधील क्रियाकलापांचा एक प्रकार म्हणून कर व्यवस्थापन वाढत्या आर्थिक जीवनाच्या सरावाचा भाग बनत आहे.

अर्थात, व्यवसाय आणि संस्था त्यांचे उत्पन्न आणि नफा वाढवण्याचा प्रयत्न करतात. अशा परिस्थितीत, नफा वाढवण्याची इच्छा कर कपात कमी करण्याशी एकरूप होऊ शकते. कॉर्पोरेट कर नियोजन म्हणजे संस्थेच्या उद्दिष्टांवर आधारित व्यवस्थापन निर्णयांचा विकास आणि मूल्यमापन आणि संभाव्य कर परिणामांची तीव्रता लक्षात घेऊन.

कॉर्पोरेट कर नियोजन एंटरप्राइजेस आणि संस्थांमधील दोन्ही धोरणात्मक निर्णयांच्या विकासाचा भाग म्हणून केले जाते आणि धोरणात्मक निर्णय; त्याचे मुख्य उद्दिष्ट कर देयके कमी करण्याच्या कायदेशीर मार्गांद्वारे ऑप्टिमाइझ करणे हे आहे. अशा प्रकारचे नियोजन मोठ्या प्रमाणात घटकांच्या परस्पर प्रभावामुळे गुंतागुंतीचे आहे जे व्यावहारिक क्रियाकलापांमध्ये विचारात घेतले पाहिजे. या घटकांमध्ये हे समाविष्ट आहे: क्रियाकलापाचा प्रकार आणि ऑब्जेक्टची रचना, कर उद्देशांसाठी लेखा धोरणाचे घटक, पद्धती व्यवस्थापन लेखा, किंमत धोरण, किंमत संरचना इ.

कॉर्पोरेट कर नियोजनाची मूलभूत तत्त्वे खालील तरतुदींद्वारे प्रकट होतात:

b एंटरप्राइझची आर्थिक स्थिती सुधारण्यासाठी आणि गुंतवणुकीचे आकर्षण वाढवण्याचा एक मार्ग म्हणून कर देयके कमी करणे, म्हणजेच, जोपर्यंत गणना दर्शवते की यामुळे विनामूल्य नफ्यात वाढ होते तोपर्यंत कर कमी करण्याचा सल्ला दिला जातो;

b काही प्रकरणांमध्ये आर्थिक निर्देशकांच्या बिघाडामुळे कर कपात केली जाते, म्हणून, कमी करण्याच्या कोणत्याही पद्धतीचे, ते लागू करण्यापूर्वी, दृष्टिकोनातून मूल्यांकन केले पाहिजे. आर्थिक परिणामउपक्रम;

b समान कमी करण्याच्या पद्धती लागू करण्याचे परिणाम वेगवेगळ्या वस्तूंसाठी आणि अगदी वेगवेगळ्या कालावधीत एंटरप्राइझच्या ऑपरेटिंग परिस्थितीसाठी एकसारखे नसतात, म्हणून, विशिष्ट शिफारसी लागू करण्याआधी त्याच्या विल्हेवाटीवर उरलेल्या नफ्याची गणना करणे आवश्यक आहे. ;

b प्राधान्याच्या उद्देशांसाठी निव्वळ नफा वापरून आयकर कमी करणे आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य असेल तरच ताळेबंदाचा नफा त्यानंतरच्या कालावधीत वाढला.

कॉर्पोरेट कर नियोजन हा आर्थिक घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचा एक आवश्यक घटक आहे; कायदेशीर फायदे आणि कर दायित्व कमी करण्याचे तंत्र वापरून कर चुकवण्याचा हा एक कायदेशीर मार्ग आहे. दुसऱ्या शब्दांत, करदात्याच्या कराचा बोजा कमी करण्याचे हे कायदेशीर माध्यम आहे.

२.२ एनतार्किक नियोजन: देशी आणि परदेशी अनुभव

पाश्चिमात्य देशांमध्ये, कर समस्यांनी एंटरप्राइझच्या आर्थिक नियोजनात फार पूर्वीपासून सन्मानाचे स्थान व्यापले आहे. खरंच, उच्च कर दरांच्या परिस्थितीत, कर घटकाचा चुकीचा किंवा अपुरा विचार केल्याने खूप प्रतिकूल आर्थिक परिणाम होऊ शकतात किंवा एंटरप्राइझची दिवाळखोरी देखील होऊ शकते. त्याच वेळी, कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या फायद्यांचा आणि सवलतींचा योग्य वापर केल्याने केवळ प्राप्त झालेल्या आर्थिक बचतीची सुरक्षितताच नाही तर विस्तारित क्रियाकलापांना वित्तपुरवठा करण्याची, कर बचतीद्वारे किंवा कराच्या परताव्याच्या माध्यमातून नवीन गुंतवणूकीची शक्यता देखील सुनिश्चित केली जाऊ शकते. तिजोरीतून देयके.

पाश्चात्य देशांमधील कर नियोजनाचे सार म्हणजे प्रत्येक करदात्याचा त्यांच्या कर दायित्वे कमी करण्यासाठी कायद्याने परवानगी दिलेल्या सर्व मार्ग, मार्ग आणि पद्धती वापरण्याचा सामान्यतः मान्यताप्राप्त अधिकार आहे.

याव्यतिरिक्त, कर कायद्यातील उपस्थितीमुळे कर नियोजनाची आवश्यकता आहे पाश्चिमात्य देशएक अतिशय विस्तृत क्षेत्र जेथे कायद्याचे नियम पुरेशा अचूकतेने परिभाषित केलेले नाहीत किंवा त्यांच्या अस्पष्ट अर्थ लावण्याची परवानगी देतात.

या क्षेत्रात, सर्वात "कर-बचत" मार्ग निवडण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांच्या संभाव्य प्रतिक्रियेचा काळजीपूर्वक अंदाज लावणे आवश्यक आहे आणि काही कृतींसाठी त्याची प्राथमिक मंजुरी मिळविण्यासाठी कर प्रशासनाशी थेट संपर्क साधणे आवश्यक आहे.

कर नियोजनाच्या या कायदेशीर क्षेत्रांच्या पलीकडे बेकायदेशीर कर चुकवेगिरीचे क्षेत्र आहे, म्हणजे. गैरवर्तन आणि विविध प्रकारची फसवणूक, कायद्याद्वारे कर गुन्हे म्हणून मानले जाते. अशा करचुकवेगिरीच्या सीमा अतिशय अस्पष्ट आहेत आणि देशानुसार बदलतात. अशा प्रकारे, जर काही देशांमध्ये काही गैरवर्तनांना गुन्हा मानले जाते, तर इतरांमध्ये ते अशा पद्धती म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकतात ज्यांना कायद्याने परवानगी नसली तरीही.

मोठ्या कंपन्या, कायदेशीर कर नियोजन आणि बेकायदेशीर कर चुकवेगिरी या दोन्ही हेतूंसाठी, उच्च पात्र कर तज्ञ आणि वकिलांनी नियुक्त केलेल्या विशेष सेवांची देखरेख करतात. याव्यतिरिक्त, ते खाजगी सल्लागार, बँका आणि इतर सेवांचा मोठ्या प्रमाणावर वापर करतात आर्थिक संस्था, विशेष कायदेशीर आणि लेखा कंपन्या.

अर्थात, करांवर बचत करणे हे एंटरप्राइझचे सर्वात महत्त्वाचे उद्दिष्ट नाही. सामान्य परिस्थितीत, एखादा एंटरप्राइझ करांना काही बाह्य घटक म्हणून पाहतो जे, एंटरप्राइझला कोणतेही दृश्यमान लाभ न आणता, कायद्याच्या जोरावर त्याच्या उत्पन्नाच्या काही भागापासून वंचित ठेवते.

जर करांमुळे एखाद्या उद्योजकाचे संपूर्ण उत्पन्न शोषून घेण्यास धोका असेल तर त्याला एंटरप्राइझ वाचवण्यासाठी उपाय करणे भाग पडते. या प्रकरणात, कर कमी करणे हे त्याच्यासाठी मुख्य कार्य बनते, जे एंटरप्राइझच्या अस्तित्वासाठी सोडवले जाणे आवश्यक आहे.

अर्थात, एखादा उद्योजक राज्य काढून टाकू शकत नाही, परंतु तो दुसऱ्या देशात जाऊन त्याची जागा घेऊ शकतो. परंतु हा एक अत्यंत उपाय आहे आणि त्यासाठी महत्त्वपूर्ण खर्चाची आवश्यकता आहे, म्हणून प्रथम उद्योजक त्याच्या कर देयके कमी करण्यासाठी शक्य ते सर्व करण्याचा प्रयत्न करतो.

बहुतेक देशांमध्ये, अधिकारी त्यांच्या कर क्षमतांबद्दल वास्तववादी असतात. त्यांना हे समजते की जास्त करांचा खाजगी उपक्रमांवर निराशाजनक परिणाम होतो, उत्पादन कमी होते आणि शेवटी, महसूल आधार राज्य बजेट. त्यांना माहित आहे की जर खाजगी व्यवसायांना करविषयक व्यवहारात थोडेसे स्वातंत्र्य दिले नाही तर भांडवल परदेशात जाईल आणि देश केवळ क्षमता गमावेल. कर महसूल, पण नोकरी देखील. म्हणून, नैराश्य टाळण्यासाठी आणि नियतकालिक संकटे कमी करण्यासाठी, पाश्चात्य सरकारांना कर वाढ रोखण्यासाठी आणि वेळोवेळी कर दरांमध्ये मोठ्या प्रमाणात कपात करण्यास भाग पाडले जाते.

रशियामध्ये, त्यांच्या स्वत: च्या कर नियोजन युनिट्सची निर्मिती अद्याप नियम बनलेली नाही सर्वात मोठे उद्योग, वैविध्यपूर्ण चिंता आणि आर्थिक आणि औद्योगिक गट. स्वतःच्या सेवा केवळ दुर्मिळ प्रगत बँकिंग संघटनांमध्ये आणि काही औद्योगिक आणि व्यावसायिक उपक्रमांमध्ये आयोजित केल्या जातात.

रशियन फेडरेशनमधील बहुसंख्य उद्योग स्वत: ला एक किंवा दोन तज्ञ नियुक्त करण्यासाठी किंवा ऑडिट फर्मच्या संबंधित विभागांना कर सल्ला प्रदान करण्यासाठी मर्यादित करतात. कर नियोजनात गुंतलेल्या अनेक तज्ञांच्या प्रशिक्षणाची पातळी कमी आहे.

3 . रशियामध्ये कर नियोजन: विद्यमान समस्या आणि त्यांचे निराकरण करण्याचे मार्ग

3.1 कर नियोजनाचे तोटेआणि कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यातील फरकाचे मुद्दे

कर नियोजन हा कर प्रक्रियेचा अविभाज्य भाग आहे, सार्वजनिक प्राधिकरणांच्या क्रियाकलापांचे प्रतिनिधित्व करतो, स्थानिक सरकारआणि करदात्यांनी दिलेल्या कालावधीसाठी संबंधित किंवा एकत्रित बजेटमध्ये कर महसुलाची आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य रक्कम, तसेच विशिष्ट व्यावसायिक घटकाद्वारे देय करांची रक्कम, म्हणजेच कर नियोजन या दोन्ही गोष्टींचा विचार केला जातो. राज्य आणि स्थानिक सरकारे त्यांच्या अधिकृत संस्थांद्वारे आणि आणि विशिष्ट आर्थिक घटकाच्या स्थानावरून प्रतिनिधित्व करतात.

कर नियोजन हा आर्थिक घटकासाठी स्वतःचा अंत नाही, परंतु त्याच्या स्वत: च्या व्यवसायाच्या विकासासाठी कार्य करतो आर्थिक वाढ. शिवाय, आज करांचे ओझे कमी करून गुंतवणूक आणि आर्थिक समस्यांचे निराकरण करणे केवळ संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या कार्यक्षमतेच्या निर्देशकांच्या चालू सुधारणेसाठीच नव्हे तर अर्थसंकल्पीय महसूल वाढवण्यासाठी देखील आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर व्यवस्थापनाच्या महत्त्वाच्या क्षेत्रांपैकी एक म्हणून कर नियोजन अधिक व्यापक होत आहे. रशियन अर्थव्यवस्थेतील विशिष्ट संस्थेमध्ये कर नियोजन पद्धतींच्या विस्तृत श्रेणी वापरण्याची प्रभावीता अनेक घटकांद्वारे मर्यादित आहे:

1. प्रथमतः, भरलेल्या करांच्या रकमेच्या स्वरूपात कर परिणामांचे मूल्यांकन बहुतेक प्रकरणांमध्ये व्यवसाय व्यवहार पूर्ण झाल्यानंतर केले जाते, आणि नियोजनाच्या टप्प्यावर नाही, ज्यामुळे विशिष्ट पद्धती वापरण्याची शक्यता लक्षणीयरीत्या कमी होते.

2. दुसरे म्हणजे, देशांतर्गत व्यवहारात कराचा बोजा व्यवस्थापित करण्याची प्रक्रिया मुख्यत्वे फक्त एक कर कमी करणे किंवा अनेक इष्टतम व्यवहारांची अंमलबजावणी करण्यासाठी खाली येते.

3. तिसरे म्हणजे, कर नियोजन प्रक्रिया, त्याच्या वेळेची पर्वा न करता, केवळ स्थिर आणि स्थिर समष्टि आर्थिक परिस्थितीच्या परिस्थितीतच शक्य आहे, जी रशियामध्ये अद्याप प्राप्त करणे कठीण आहे.

त्याच वेळी, निर्बंध असूनही, संस्थांच्या अस्तित्वासाठी आणि कार्यासाठी परिस्थिती सध्या तयार केली जात आहे, कायद्याच्या नियमांवर आधारित कर नियोजनाच्या सुसंस्कृत फॉर्म आणि पद्धतींमध्ये संक्रमण करण्यासाठी पूर्व-आवश्यकता तयार केल्या जात आहेत. लक्षणीय बळकट विधान चौकट; कर भरण्यावरील राज्य नियंत्रण मजबूत केले जात आहे आणि न भरणाऱ्या संस्थांवर लागू केलेल्या उपाययोजना कडक केल्या जात आहेत.

पुनर्रचना, विलीनीकरण, मोठ्या कंपन्यांद्वारे लहान कंपन्यांचे अधिग्रहण, बहु-उद्योग संघटनांची निर्मिती याद्वारे संस्थांचे एकत्रीकरण करण्याची प्रक्रिया देखील कर नियोजन पद्धतींच्या निर्मिती आणि अंमलबजावणीचे एक कारण आहे. कर नियोजन प्रक्रियेच्या अंमलबजावणीचे उद्दीष्ट कर कायद्याच्या आवश्यकता आणि आवश्यक संसाधने मिळविण्याच्या क्षमतेनुसार कर कायद्याच्या दृष्टिकोनातून संस्थेच्या वेदनारहित क्रियाकलापांचे आयोजन करणे आवश्यक आहे.

राज्य आणि करदात्यांना भेडसावणाऱ्या मुख्य समस्यांपैकी एक म्हणजे कर नियोजन आणि करचोरी यांच्यातील रेषा स्थापित करणे. कर भरणा कमी करण्यासाठी करदात्याने केलेल्या कृती कर चुकवेगिरी म्हणून किंवा कर नियोजनाचा भाग म्हणून कर देयके ऑप्टिमायझेशन म्हणून पात्र असू शकतात. कर चुकवणे हे नेहमीच कायद्याचे उल्लंघन असते, जे बेकायदेशीर पद्धतींच्या वापरावर आधारित असते (करांचे अपूर्ण पेमेंट, उत्पन्न लपवणे, अयोग्यरित्या खर्च वाढवणे, फायद्यांचा बेकायदेशीर वापर).

कर नियोजनाच्या चौकटीत कर देयके ऑप्टिमायझेशन म्हणजे कायदेशीर साधने आणि पद्धती वापरून आर्थिक परिणामांवर कर आकारणीचा नकारात्मक प्रभाव कमी करण्यासाठी कायद्याच्या विद्यमान कायदेशीर संधींचा वापर. कर ऑप्टिमायझेशन हा कर नियोजनाचा आधार आहे. ज्या बाबतीत असे ऑप्टिमायझेशन कर उल्लंघनाशी संबंधित आहे, ते कर चुकवेगिरीपेक्षा वेगळे नाही.

एंटरप्राइझमध्ये बऱ्याचदा कर प्रक्रिया लेखा विभागाच्या नेतृत्वाखाली असतात. जर आपण एंटरप्राइजेसबद्दल बोललो तर, त्यांचे संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप, लहान उलाढाल आणि युनिफाइड ऑपरेशन्स (हे प्रामुख्याने छोटे व्यवसाय आहेत), बर्याच बाबतीत हे न्याय्य असू शकते.

जर आपण मोठ्या, बहु-उद्योगिक कंपन्या किंवा विविध ऑपरेशन्सची लांबलचक यादी आणि करारांचा मोठा पोर्टफोलिओ असलेल्या कंपन्यांच्या गटांमधील कर नियोजनाबद्दल बोललो तर ती वेगळी बाब आहे. येथे, कर नियोजनाचे यश विशिष्ट अनुभवाच्या क्षमतेवर, सर्व संभाव्य पर्यायांमध्ये सर्वोत्तम आर्थिक परिणाम मिळविण्यासाठी कर पर्याय विकसित आणि लागू करण्याच्या विशेष तज्ञांच्या सर्जनशील क्षमतेवर अवलंबून असते.

कर नियोजन स्थापित करण्यासाठी, विधायी संधींचा सुज्ञपणे फायदा घ्या आणि व्यवसायाला हानी पोहोचवू नये यासाठी कोणत्या अटी आणि उपाय आवश्यक आहेत? शास्त्रीय अर्थाने कर नियोजन ही व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या कायदेशीर ऑप्टिमायझेशनद्वारे सर्वोत्तम आर्थिक परिणाम मिळविण्यासाठी कायद्याच्या सर्व शक्यतांचा जास्तीत जास्त वापर करण्यासाठी देयकाचा उद्देशपूर्ण क्रियाकलाप आहे.

अशाप्रकारे, जर एखाद्या एंटरप्राइझने कर नियोजनात गुंतण्याचा निर्णय घेतला, तर हे पूर्णपणे आणि व्यावसायिकपणे केले पाहिजे, अन्यथा या साधनाचा अयोग्य वापर व्यवसायास हानी पोहोचवू शकतो. कर नियोजन क्रियाकलापांची अंमलबजावणी करताना केलेल्या त्रुटींमुळे अनेकदा केवळ आर्थिक मंजुरी (अतिरिक्त शुल्क आणि दंड)च नाही तर कर धारणाधिकाराचा वापर आणि अधिकाऱ्यांच्या प्रशासकीय आणि गुन्हेगारी उत्तरदायित्वालाही कारणीभूत ठरते. आणि या प्रकरणात, कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरीच्या चौकटीत असे ऑप्टिमायझेशन वेगळे केले जाऊ शकत नाही. कर प्रक्रियाएखाद्या एंटरप्राइझला त्याचा सामना करणे अपरिहार्य आहे. फरक एवढाच आहे की काही कंपन्या याकडे योग्य लक्ष देतात, तर काही करत नाहीत.

राज्य आणि करदाते यांच्यातील संघर्षाचे मुख्य कारण म्हणजे कर कायद्याचे अपुरे विस्तार, उपस्थिती. मोठ्या संख्येनेअंतर जे आम्हाला कर कमी करण्याच्या विशिष्ट पद्धतीची कायदेशीरता किंवा बेकायदेशीरता पुरेशा अचूकतेने निर्धारित करू देत नाहीत. यामुळे कर चुकवेगिरी योजनांचा विकास आणि वापर करण्याची संधी निर्माण होते.

या परिस्थितीचे आणखी एक कारण म्हणजे कर नियोजनात करदात्याच्या कृतींचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्पष्ट निकषांच्या रशियन कायद्यातील अनुपस्थिती.

कॉर्पोरेट कर नियोजनाची गरज कराच्या ओझ्याच्या तीव्रतेवर गंभीरपणे अवलंबून असते. जर एखाद्या व्यावसायिक घटकाच्या सर्व खर्चापैकी निम्म्याहून अधिक करांचा वाटा असेल, तर कर नियोजन हे जागतिक स्वरूप धारण करते आणि एंटरप्राइझमधील सर्व व्यवस्थापन कार्याचा सर्वात महत्वाचा घटक बनते. या प्रकरणात, करविषयक बाबींचे निरीक्षण वरिष्ठ व्यवस्थापन स्तरावर असले पाहिजे.

आर्थिक आणि कर व्यवस्थापन क्षेत्रात काम करणाऱ्या तज्ञांच्या प्राथमिक तपासणीशिवाय प्रत्येक प्रकल्पाची अंमलबजावणी केली जाऊ नये. यावर आधारित, कंपन्यांकडे कर नियोजन गट किंवा विभाग असणे आवश्यक आहे आणि नवीन मोठ्या प्रमाणावरील कार्यक्रमांसाठी पात्र बाह्य कर नियोजन सल्लागारांना आकर्षित करणे अनिवार्य आहे.

कारणे कर त्रुटीउपक्रमांच्या व्यावहारिक क्रियाकलापांमध्ये उद्भवणारे आहेत:

· प्राथमिक दस्तऐवजांची अनुपस्थिती किंवा चुकीची अंमलबजावणी (कर दृष्टिकोनातून);

· सध्याच्या कर कायद्याच्या चुकीच्या व्याख्यामुळे झालेल्या चुका;

· कर आकारणीतील बदलांना अकाली प्रतिसाद, विशेषतः स्थानिक;

· अंकगणित आणि मोजणी त्रुटी;

· कर अहवाल दस्तऐवजीकरण उशीरा सादर;

· उशीरा कर भरणे.

रशियन फेडरेशनमध्ये, विविध प्रकारच्या योजनांचा वापर करून कर चुकवेगिरीच्या परिणामी बजेटच्या नुकसानाचे प्रमाण लक्षणीय आहे. रशियामधील कर नियोजनाच्या पद्धतीचे विश्लेषण करताना, असे म्हटले जाऊ शकते की कर चुकवण्याची इच्छा खूप व्यापक आहे.

सध्याच्या कायद्यात, विशिष्ट परिस्थितीत, कायदेशीर कर कमी करणे आणि बेकायदेशीर कर चुकवेगिरी यातील फरक ओळखण्यास अनुमती देणारे स्पष्ट निकष शोधणे नेहमीच शक्य नसते. न्यायिक सराव देखील विरोधाभासी आहे, काही प्रकरणांमध्ये करदात्यांच्या समान क्रियांना कायदेशीर क्रियाकलाप म्हणून वर्गीकृत करते आणि इतरांमध्ये गुन्हा म्हणून.

कर कमी करण्यासाठी कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या मर्यादा नाहीत. आणि यामुळे अनेक नकारात्मक परिणाम होतात:

1. कायदेशीर अनिश्चितता करदात्यांच्या संबंधात कर अधिकाऱ्यांच्या बाजूने मनमानी आणि "नोकरशाही अराजकता" ला जन्म देते. अशी परिस्थिती असते जेव्हा विशिष्ट कर देयके कमी करण्यासाठी करदात्याच्या कृतींची कायदेशीरता निश्चित करणे स्पष्टपणे अशक्य असते;

2. कायदेशीर कर कमी करण्यासाठी स्पष्ट निकषांचा अभाव हा एक घटक आहे जो व्यावसायिक घटकांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांना प्रतिबंधित करतो. जरी करदात्यांनी "नॉन-स्टँडर्ड" केले परंतु कायद्याने व्यावसायिक व्यवहारांवर बंदी नसली तरीही, कर अधिकाऱ्यांच्या प्रतिक्रियेसाठी त्यांना सतत "आजूबाजूला पाहणे" भाग पाडले जाते;

3. कर अधिकारी करचुकवेगिरीच्या गुन्हेगारी पद्धती वापरण्याची शक्यता शक्य तितक्या दूर करण्याचा प्रयत्न करतात, परंतु बहुतेकदा ते कायद्याचे पालन करणाऱ्या करदात्यांना अशा कृतींसाठी जबाबदार धरतात जे औपचारिक निकषांनुसार, एक किंवा दुसर्या छाया योजनेच्या अंतर्गत येतात;

4. कर देयके कमी करण्यासाठी कायदेशीर आधाराच्या अनिश्चिततेच्या परिस्थितीत, सरकारी संस्थांवरील व्यावसायिक संस्थांचा विश्वास गमावला आहे, करदात्यांच्या दृष्टीने सरकारी अधिकार्यांचे अधिकार कमी झाले आहेत;

5. कायदेशीर कर कमी करण्याच्या मर्यादांची अनुपस्थिती लक्षणीयरीत्या कमी करते गुंतवणूकीचे आकर्षण रशियन अर्थव्यवस्था.

रशियन फेडरेशनच्या सध्याच्या कायद्यामध्ये स्थापित नाही संपूर्ण प्रणालीकर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यातील फरक ओळखण्याच्या पद्धती. करदात्याकडून कराचा बोजा बेकायदेशीरपणे कमी करण्यासाठी आणि टाळण्याच्या कृतींना दडपण्यासाठी आमदार साधने प्रदान करतात. त्यापैकी काही येथे आहेत:

1. व्यवहार आणि करदात्याच्या स्थितीची पुन्हा पात्रता. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 45, संस्थेकडून कर संकलन आणि वैयक्तिक उद्योजकमध्ये उत्पादित न्यायिक प्रक्रिया, जर कर भरण्याचे बंधन कर प्राधिकरणाने केलेल्या बदलावर आधारित असेल: 1) करदात्याने तृतीय पक्षांसह केलेल्या व्यवहारांची कायदेशीर पात्रता; २) करदात्याच्या क्रियाकलापांची स्थिती आणि स्वरूपाची कायदेशीर पात्रता.

2. करदात्याने केलेल्या व्यवहाराची अट म्हणून किमतीत कर उद्देशांसाठी बदल. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 40, कर अधिकार्यांना, कर गणनांच्या पूर्णतेवर नियंत्रण ठेवताना, व्यवहारांसाठी किंमतींच्या अर्जाची शुद्धता तपासण्याचा अधिकार आहे: 1) परस्परावलंबी व्यक्तींमध्ये; 2) कमोडिटी एक्सचेंज (बार्टर) व्यवहारांसाठी; 3) परदेशी व्यापार व्यवहार करताना; 4) समान वस्तूंसाठी करदात्याने वापरलेल्या किंमतीच्या पातळीपासून 20% पेक्षा जास्त किंवा खालच्या दिशेने विचलन असल्यास.

3. गणनेद्वारे कर दायित्वांचे निर्धारण. उप नुसार. 7 कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 31, कर अधिकाऱ्यांना करदात्याबद्दल असलेल्या माहितीच्या आधारे, तसेच इतर समान करदात्यांच्या माहितीच्या आधारे गणना करून करदात्यांनी बजेटमध्ये किती कर भरावे लागतील हे निर्धारित करण्याचा अधिकार आहे. करदात्याने कर प्राधिकरण अधिकाऱ्यांना उत्पादन, गोदाम आणि इतर परिसराची तपासणी करण्यास परवानगी देण्यास नकार दिल्याची प्रकरणे.

4. कर दायित्वांच्या संयुक्त किंवा उपकंपनी अंमलबजावणीमध्ये सहभाग.

4.1 उपकंपनी अंमलबजावणी: उप नुसार. 16 कलम 1 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 31 नुसार, कर प्राधिकरणास कर, शुल्क, संबंधित दंड आणि बजेट (अतिरिक्त-बजेटरी फंड) वरील कर्जांच्या संकलनासाठी न्यायालयीन अर्ज सादर करण्याचा अधिकार आहे, ज्यासाठी देय आहे. संबंधित मुख्य कंपन्यांकडून अवलंबून असलेल्या (उपकंपनी) कंपन्यांकडून तीन महिन्यांहून अधिक काळ, जेव्हा नंतरच्या बँक खात्यांना त्यांच्या अवलंबित (उद्योग) च्या विक्री केलेल्या मालासाठी महसूल प्राप्त होतो.

4.2 एकता: विभक्त होण्याच्या बाबतीत कायदेशीर अस्तित्व, अनेक कायदेशीर उत्तराधिकारी असल्यास, कर भरण्यासाठी पुनर्गठित कायदेशीर घटकाच्या कर्तव्याच्या कामगिरीमध्ये त्या प्रत्येकाच्या सहभागाचा वाटा नागरी कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केला जातो.

5. कायदेशीर अस्तित्वाच्या नोंदणीला आव्हान देणे.

तसेच, प्रभावी कर नियोजनातील एक मोठा अडथळा म्हणजे विरोधाभासी न्यायिक प्रथा, जेव्हा एकाच न्यायालयाच्या भिंतीमध्ये भिन्न न्यायिक पॅनेल समान मत मांडू शकत नाहीत.

तर, वरील सर्व गोष्टींचा सारांश देऊन, आपण खालील निष्कर्ष काढू शकतो: विविध कर नियोजन पद्धती वापरण्याची परिणामकारकता मर्यादित करणारे आणि कर नियोजन रोखणारे घटक (कारणे) आहेत:

1. रशियामधील व्यापक आर्थिक परिस्थितीची परिवर्तनशीलता आणि अस्थिरता, जी कर नियोजन प्रक्रियेसाठी आवश्यक आहे आणि जी रशियामध्ये अद्याप प्राप्त करणे कठीण आहे;

2. भरलेल्या करांच्या रकमेच्या स्वरूपात कर परिणामांचे मूल्यांकन बहुतेक प्रकरणांमध्ये व्यवसाय व्यवहार पूर्ण झाल्यानंतर केले जाते, आणि नियोजनाच्या टप्प्यावर नाही, ज्यामुळे विशिष्ट पद्धती वापरण्याची शक्यता लक्षणीयरीत्या कमी होते;

3. देशांतर्गत व्यवहारात कराचा बोजा व्यवस्थापित करण्याची प्रक्रिया प्रामुख्याने फक्त एक कर कमी करणे किंवा अनेक इष्टतम व्यवहारांची अंमलबजावणी करणे यासाठी खाली येते;

4. कर नियोजन स्वतः आणि कर चुकवेगिरी यांच्यात स्पष्ट फरक नसणे;

5. कर कायद्याचा अपुरा विकास आणि मोठ्या प्रमाणात अंतरांची उपस्थिती;

6. कर नियोजनात करदात्याच्या कृतींचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्पष्ट निकषांच्या रशियन कायद्यात अनुपस्थिती;

7. कर कमी करण्यासाठी कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या मर्यादा नाहीत (कायदेशीर कर कमी करण्यासाठी स्पष्ट निकषांचा अभाव);

8. प्राथमिक दस्तऐवजांची अनुपस्थिती किंवा चुकीची अंमलबजावणी (कर दृष्टीकोनातून), कर आकारणीतील बदलांना अवेळी प्रतिसाद, कर अहवाल दस्तऐवज अकाली सादर करणे आणि करांचे उशीरा पेमेंट;

9. विरोधाभासी न्यायिक प्रथा, काही प्रकरणांमध्ये करदात्यांच्या समान क्रियांना कायदेशीर क्रियाकलाप म्हणून वर्गीकृत करणे आणि इतरांमध्ये गुन्हा म्हणून.

3.3 कर नियोजन सुधारण्याचे मार्ग

रशियामध्ये, एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजन आयोजित करण्याची प्रथा अद्याप पुरेशी विकसित झालेली नाही. असे काही घटक आहेत जे कर नियोजनाच्या परिणामकारकतेवर नकारात्मक परिणाम करतात.

सध्या रशियामध्ये सर्वसाधारणपणे करप्रणालीच्या पुढील सुधारणांसाठी आणि विशेषतः वैयक्तिक करांसाठी विविध पर्यायी प्रकल्प आहेत, जे व्यवसाय निर्णयांसाठी पर्याय विकसित करताना कर नियोजनात गुंतलेल्या कर व्यवस्थापकांनी विचारात घेतले पाहिजेत.

कर भरणा कमी करण्यासाठी करदात्याने केलेल्या कृती कर चुकवेगिरी म्हणून किंवा कर नियोजनाचा भाग म्हणून कर देयके ऑप्टिमायझेशन म्हणून पात्र असू शकतात. कर ऑप्टिमायझेशन हा कर नियोजनाचा आधार आहे. ज्या बाबतीत ऑप्टिमायझेशन कर उल्लंघनाशी संबंधित आहे, ते कर चुकवेगिरीपेक्षा वेगळे नाही. उदाहरणार्थ, कर नियोजन क्रियाकलापांची अंमलबजावणी करताना केलेल्या चुका अनेकदा केवळ आर्थिक मंजूरी (अतिरिक्त शुल्क आणि दंड)च नव्हे तर कर धारणाधिकाराच्या अर्जावर आणि अधिकाऱ्यांच्या प्रशासकीय आणि गुन्हेगारी उत्तरदायित्वाला कारणीभूत ठरतात. आणि या प्रकरणात, कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरीच्या चौकटीत असे ऑप्टिमायझेशन वेगळे केले जाऊ शकत नाही. कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यांमध्ये कोणताही स्पष्ट फरक नसल्याचा परिणाम असा आहे की कर अधिकारी अनेकदा कायद्याचे पालन करणाऱ्या करदात्यांना औपचारिक निकषांनुसार, एक किंवा दुसऱ्या सावली योजनेच्या अंतर्गत येणाऱ्या कृतींसाठी जबाबदार धरतात. - उपाय: "कर नियोजन" आणि "कर चुकवेगिरी" या संकल्पनांमध्ये फरक करणे आणि स्पष्ट व्याख्या देणे आवश्यक आहे, ज्यांना योग्य नियामक समर्थन मिळणे आवश्यक आहे.

कर कायद्याचा अपुरा विकास आणि मोठ्या प्रमाणात तफावत असणे हा पुढील मुद्दा विचारात घ्यावा लागेल. यामुळे, कर कमी करण्याच्या विशिष्ट पद्धतीची कायदेशीरता किंवा बेकायदेशीरता अपर्याप्त अचूकतेसह निर्धारित करणे शक्य होते, ज्यामुळे कर चुकवेगिरी योजनांचा विकास आणि वापर करण्याची संधी निर्माण होते.

विधायक नियमितपणे कायद्यांमध्ये योग्य दुरुस्त्या स्वीकारतात जे विविध त्रुटी बंद करतात आणि करदात्यांना त्यांचे कर योगदान कमी करण्यास किंवा कर भरणे टाळण्यास सक्षम करतात. अशा दुरुस्त्या प्रामुख्याने कर अधिकाऱ्यांच्या व्यावहारिक कार्याच्या परिणामांच्या आधारे स्वीकारल्या जातात, या त्रुटींचा वापर करून कर टाळण्याच्या प्रकरणांच्या ओळखीच्या संबंधात किंवा एक किंवा दुसर्या ऑप्टिमायझेशन योजनेच्या अचानक प्रसाराच्या संबंधात. - उपाय: कायद्यातील पोकळी भरून काढणे, नियमितपणे कायद्यांमध्ये योग्य सुधारणा करणे.

कर कमी करण्यासाठी कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या मर्यादा नाहीत. आणि यामुळे अनेक नकारात्मक परिणाम होतात: यामुळे करदात्यांच्या संबंधात कर अधिकाऱ्यांकडून मनमानी आणि "नोकरशाही अराजकता" निर्माण होते, व्यावसायिक संस्थांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांवर अंकुश ठेवला जातो, कायद्याचे पालन करणाऱ्या करदात्यांना सहसा जबाबदार धरले जाते, व्यवसायाचा विश्वास. सरकारी संस्थांमधील घटक गमावले आहेत आणि करदात्यांच्या दृष्टीने राज्य प्राधिकरणांचे अधिकार कमी झाले आहेत, रशियन अर्थव्यवस्थेतील गुंतवणूकीचे आकर्षण कमी होते. - उपाय: कायदेशीररित्या कर कमी करण्याच्या मर्यादा स्थापित करणे आणि कायदेशीर कर कमी करण्यासाठी स्पष्ट निकष परिभाषित करणे आवश्यक आहे.

कर नियोजनाची प्रभावीता लक्षणीयरीत्या वाढली आहे जर ते योग्यरित्या आणि हेतुपुरस्सर आयोजित केले गेले असेल, ज्यामध्ये या कामात सहभागी होणाऱ्या लोकांची एक टीम तयार करणे, योजनेचा विकास, कर नियोजनाची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे यांचा समावेश आहे. कर भरणा इष्टतम करण्यासाठी योजनांचा विकास आणि अंमलबजावणी.

कर नियोजनाचे यश हे सर्व संभाव्य पर्यायांमध्ये सर्वोत्तम आर्थिक परिणाम मिळविण्यासाठी विशेष अनुभवाच्या क्षमतेवर, विशेष तज्ञांच्या सर्जनशील क्षमतेवर कर पर्याय विकसित आणि लागू करण्याच्या क्षमतेवर अवलंबून असते. जर एखाद्या एंटरप्राइझने कर नियोजनात गुंतण्याचा निर्णय घेतला, तर हे पूर्णपणे आणि व्यावसायिकपणे केले पाहिजे, अन्यथा या साधनाचा अयोग्य वापर व्यवसायास हानी पोहोचवू शकतो. जरी कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील विशिष्ट ज्ञान असलेल्या तज्ञांच्या अशा गटांची निर्मिती कंपनीसाठी आर्थिक खर्च दर्शवते, तरीही हे उचित आहे आणि "कर सुरक्षा" ची विशिष्ट पातळी प्रदान करते, ज्यामुळे अभाव किंवा चुकीच्या नोंदणीच्या समस्यांचे निराकरण होते. (कर दृष्टिकोनातून) प्राथमिक दस्तऐवज, कर आकारणीतील बदलांना अकाली प्रतिसाद, अहवाल कर दस्तऐवज अकाली सादर करणे आणि करांचे उशीरा पेमेंट. - उपाय: लोकांचा एक संघ तयार करणे, कर नियोजन क्षेत्रातील ज्ञान असलेल्या लोकांचा एक गट, जो कर नियोजन, योजना विकसित करणे, कर नियोजनाची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे विकसित करणे, कर देयके अनुकूल करण्यासाठी योजना विकसित करणे आणि लागू करणे, आणि तृतीय-पक्ष सल्लागारांचा समावेश करणे देखील योग्य वाटते.

परिणामकारक कर नियोजनातील एक मोठा अडथळा म्हणजे विरोधाभासी न्यायिक प्रथा, जेव्हा एकाच न्यायालयाच्या भिंतीमध्ये भिन्न न्यायिक पॅनेल समान मत मांडू शकत नाहीत, जेव्हा करदात्यांच्या समान कृती काही प्रकरणांमध्ये कायदेशीर क्रियाकलाप म्हणून वर्गीकृत केल्या जातात आणि इतरांमध्ये गुन्हे म्हणून. . हे, माझ्या मते, या क्षणी, वर नमूद केल्याप्रमाणे, कर कायदा पुरेसा विकसित झालेला नाही आणि त्यात असंख्य अंतर आहेत. - उपाय: कर कायद्यात सुधारणा झाल्यामुळे ही समस्या सोडवली जाईल.

अनेक व्यवसाय कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील सैद्धांतिक घडामोडींचा पूर्ण लाभ घेत नाहीत. उपलब्ध घटक आणि पद्धतींचा संपूर्ण संच वापरणे आवश्यक आहे.

निष्कर्ष

कर नियोजन ही करदात्याची क्रिया आहे ज्याचा उद्देश कायदेशीर मार्गाने कर कपातीची इष्टतम पातळी गाठणे आहे.

कर नियोजन हा आर्थिक व्यवस्थापनाचा अविभाज्य भाग आहे आणि त्यात विशिष्ट स्थान व्यापलेले आहे, या वस्तुस्थितीमुळे कर पैलूव्यावसायिक घटकांच्या आर्थिक व्यवस्थापनाच्या कोणत्याही विभागात उपस्थित. कर बचत तुमची स्वतःची वाढ आर्थिक संसाधनेएंटरप्राइझ, म्हणून कर नियोजनाचे अंतिम उद्दिष्ट केवळ करांचे ऑप्टिमायझेशन इतकेच नाही तर एंटरप्राइझच्या उद्योजक क्रियाकलापांची मुख्य उद्दिष्टे साध्य करण्याच्या चौकटीत आहे. आर्थिक स्थिरताआणि महत्त्व.

कर नियोजनाचे महत्त्व या वस्तुस्थितीमुळे आहे की संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांची सर्व क्षेत्रे कर आकारणीशी संबंधित आहेत, तसेच त्याच्या खर्चाच्या एकूण रकमेतील कर देयके लक्षणीय प्रमाणात, उच्च पातळी कराचा बोजा, एंटरप्राइजेसच्या कर ओझ्याची तीव्रता.

नंतरचे कर भरणा ऑप्टिमाइझ करण्याच्या विविध पद्धती वापरताना राज्य आणि करदात्यांच्या हितसंबंधांमधील विरोधाभास कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरीच्या संकल्पनांच्या अस्पष्ट पृथक्करणाची समस्या निर्माण करते. या संदर्भात, कर नियोजनाच्या क्षेत्रात कायदे सुधारण्यासाठी प्रयत्न केले जात आहेत. कर भरणा कमी करण्यासाठी करदात्याने केलेल्या कृती कर चुकवेगिरी म्हणून किंवा कर नियोजनाचा भाग म्हणून कर देयके ऑप्टिमायझेशन म्हणून पात्र असू शकतात. कर ऑप्टिमायझेशन हा कर नियोजनाचा आधार आहे. ज्या बाबतीत ऑप्टिमायझेशन कर उल्लंघनाशी संबंधित आहे, ते कर चुकवेगिरीपेक्षा वेगळे नाही. उदाहरणार्थ, कर नियोजन क्रियाकलापांची अंमलबजावणी करताना केलेल्या चुका अनेकदा केवळ आर्थिक मंजूरी (अतिरिक्त शुल्क आणि दंड)च नव्हे तर कर धारणाधिकाराच्या अर्जास आणि अधिकाऱ्यांच्या प्रशासकीय आणि गुन्हेगारी दायित्वास कारणीभूत ठरतात. आणि या प्रकरणात, कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरीच्या चौकटीत असे ऑप्टिमायझेशन वेगळे केले जाऊ शकत नाही. कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यांमध्ये कोणताही स्पष्ट फरक नसल्याचा परिणाम असा आहे की कर अधिकारी अनेकदा कायद्याचे पालन करणाऱ्या करदात्यांना औपचारिक निकषांनुसार, एक किंवा दुसऱ्या सावली योजनेच्या अंतर्गत येणाऱ्या कृतींसाठी जबाबदार धरतात.

कर कायद्याच्या विशिष्टीकरणाचा अभाव आणि मोठ्या प्रमाणात तफावत असणे हा देखील आजचा एक गंभीर मुद्दा आहे. यामुळे, कर कमी करण्याच्या विशिष्ट पद्धतीची कायदेशीरता किंवा बेकायदेशीरता अपर्याप्त अचूकतेसह निर्धारित करणे शक्य होते, ज्यामुळे कर चुकवेगिरी योजनांचा विकास आणि वापर करण्याची संधी निर्माण होते. विधायक नियमितपणे कायद्यांमध्ये योग्य दुरुस्त्या स्वीकारतात जे विविध त्रुटी बंद करतात आणि करदात्यांना त्यांचे कर योगदान कमी करण्यास किंवा कर भरणे टाळण्यास सक्षम करतात. अशा दुरुस्त्या प्रामुख्याने कर अधिकाऱ्यांच्या व्यावहारिक कार्याच्या परिणामांवर आधारित, या त्रुटींचा वापर करून कर टाळण्याच्या प्रकरणांच्या ओळखीच्या संदर्भात किंवा एक किंवा दुसर्या ऑप्टिमायझेशन योजनेच्या अचानक प्रसाराच्या संदर्भात स्वीकारल्या जातात.

कर कमी करण्यासाठी कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या मर्यादा नाहीत. आणि यामुळे अनेक नकारात्मक परिणाम होतात: यामुळे करदात्यांच्या संबंधात कर अधिकाऱ्यांकडून मनमानी आणि "नोकरशाही अराजकता" निर्माण होते, व्यावसायिक संस्थांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांवर अंकुश ठेवला जातो, कायद्याचे पालन करणाऱ्या करदात्यांना सहसा जबाबदार धरले जाते, व्यवसायाचा विश्वास. सरकारी संस्थांमधील घटक गमावले आहेत आणि करदात्यांच्या दृष्टीने राज्य प्राधिकरणांचे अधिकार कमी झाले आहेत, रशियन अर्थव्यवस्थेतील गुंतवणूकीचे आकर्षण कमी होते. यावर उपाय म्हणजे कर कमी करण्याच्या मर्यादेची वैधानिक स्थापना आणि कायदेशीर कर कमी करण्याच्या स्पष्ट निकषांची व्याख्या.

कर नियोजनाची प्रभावीता लक्षणीयरीत्या वाढली आहे जर ते योग्यरित्या आणि हेतुपुरस्सर आयोजित केले गेले असेल, ज्यामध्ये या कामात सहभागी होणाऱ्या लोकांची एक टीम तयार करणे, योजनेचा विकास, कर नियोजनाची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे यांचा समावेश आहे. कर भरणा ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी योजनांचा विकास आणि अंमलबजावणी. कर नियोजनाचे यश हे सर्व संभाव्य पर्यायांमध्ये सर्वोत्तम आर्थिक परिणाम मिळविण्यासाठी विशेष अनुभवाच्या क्षमतेवर, विशेष तज्ञांच्या सर्जनशील क्षमतेवर कर पर्याय विकसित आणि लागू करण्याच्या क्षमतेवर अवलंबून असते. जर एखाद्या एंटरप्राइझने कर नियोजनात गुंतण्याचा निर्णय घेतला, तर हे पूर्णपणे आणि व्यावसायिकपणे केले पाहिजे, अन्यथा या साधनाचा अयोग्य वापर व्यवसायास हानी पोहोचवू शकतो. जरी कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील विशिष्ट ज्ञान असलेल्या तज्ञांच्या अशा गटांची निर्मिती कंपनीसाठी आर्थिक खर्च दर्शवते, तरीही हे उचित आहे आणि "कर सुरक्षा" ची विशिष्ट पातळी प्रदान करते, ज्यामुळे अभाव किंवा चुकीच्या नोंदणीच्या समस्यांचे निराकरण होते. (कर दृष्टिकोनातून) प्राथमिक दस्तऐवज, कर आकारणीतील बदलांना अकाली प्रतिसाद, अहवाल कर दस्तऐवज अकाली सादर करणे आणि करांचे उशीरा पेमेंट.

परिणामकारक कर नियोजनातील एक मोठा अडथळा म्हणजे विरोधाभासी न्यायिक प्रथा, जेव्हा एकाच न्यायालयाच्या भिंतीमध्ये भिन्न न्यायिक पॅनेल समान मत मांडू शकत नाहीत, जेव्हा करदात्यांच्या समान कृती काही प्रकरणांमध्ये कायदेशीर क्रियाकलाप म्हणून वर्गीकृत केल्या जातात आणि इतरांमध्ये गुन्हे म्हणून. . हे, माझ्या मते, या क्षणी, वर नमूद केल्याप्रमाणे, कर कायदा पुरेसा विकसित झालेला नाही आणि त्यात असंख्य अंतर आहेत. कर कायद्यात सुधारणा झाल्यामुळे हा प्रश्न सोडवला जाईल.

तत्सम कागदपत्रे

कायदेशीर कर संस्था म्हणून कर नियोजनाची संकल्पना, सार आणि तत्त्वे. कर ऑप्टिमायझेशनची संकल्पना, प्रकार आणि मर्यादा. समकालीन मुद्देआणि कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यातील वैधानिक फरकाचा जागतिक अनुभव.

अभ्यासक्रम कार्य, 05/06/2009 जोडले


संस्थेच्या आर्थिक नियोजनातील सर्वात महत्त्वाच्या घटकांपैकी एक म्हणून कर नियोजनाचे सार आणि सामग्री. कर नियोजनाची तत्त्वे, टप्पे आणि स्तर. समस्या विश्लेषण आणि कार्य सेटिंग. कर नियोजन योजनेची निर्मिती.

अमूर्त, 11/23/2010 जोडले


कर नियोजनाची संकल्पना आणि घटक. कर नियोजनाचे टप्पे. उपक्रम आणि संस्थांमध्ये कर व्यवस्थापनाची मूलभूत तत्त्वे. कर नियोजनाची सामान्य योजना. कर व्यवस्थापनाचे लागू मुद्दे.

अभ्यासक्रम कार्य, 09/07/2007 जोडले


सैद्धांतिक पाया, संकल्पना आणि सामग्री, कर नियोजनाचे वर्गीकरण. एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजनाची तत्त्वे, टप्पे आणि स्तर. एंटरप्राइझ JSC Imstalcon येथे कर नियोजनाची संस्था. कर बेसचे विश्लेषण.

कोर्स वर्क, 10/26/2010 जोडले


कायदेशीर आधारकर नियोजन. कर नियोजनाचे मुख्य टप्पे आणि पद्धती. कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यातील फरक. कर नियोजनाचे धोके, त्याची मर्यादा. करचोरी रोखण्याच्या पद्धती.

अमूर्त, 05/03/2016 जोडले


कर नियोजनाची संकल्पना आणि प्रकार. संस्थेतील क्रियाकलापांचा एक प्रकार म्हणून कर व्यवस्थापन. कर नियोजनाच्या पद्धती. कायदेशीर निर्बंधांच्या अधीन वापरा कर कपात, सूट, फायदे. ऑफशोअर पद्धतीचे सार.

चाचणी, 05/01/2015 जोडले


कर नियोजनाची संकल्पना, सार आणि घटक. Stroitel LLC आणि StroitelPlus LLC चे उदाहरण वापरून कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी यातील फरक ओळखण्याच्या समस्या. कर व्यवस्थापनाचे लागू मुद्दे. ऑफशोअर व्यवसायाची संकल्पना.

प्रबंध, 06/15/2010 जोडले


अँटी प्लस एलएलसी: कर नियोजनाचे घटक आणि प्रक्रिया. कॉर्पोरेट कर व्यवस्थापनाची तत्त्वे. कर जोखीम आणि कर नियोजनाच्या मर्यादा. कर प्रणालीचे ऑप्टिमायझेशन. युनिफाइड सोशल टॅक्स कमी करण्याची वैशिष्ट्ये.

प्रबंध, 02/01/2011 जोडले


कर नियोजनाची रचना, त्याची मूलभूत तत्त्वे, घटक आणि टप्पे. कर नियोजनाचे प्रकार, त्याचे ऑप्टिमायझेशन आणि जोखीम. मूलभूत करांची निर्मिती, त्यांच्या गणनेची वैशिष्ट्ये आणि ते कमी करण्याचे कायदेशीर मार्ग. विशेष कर व्यवस्था.

कर नियोजन- कर देयके (कर, फी, कर्तव्ये आणि इतर अनिवार्य देयके) कमी करण्यासाठी या संस्थेच्या सक्रिय आणि लक्ष्यित कायदेशीर क्रिया आहेत.

कर नियोजनाची उद्दिष्टे

कर नियोजनाची मुख्य उद्दिष्टे पुढीलप्रमाणे आहेत.

कर देयके ऑप्टिमायझेशन;

विशिष्ट कर किंवा करांच्या गटासाठी कर नुकसान कमी करणे.

कर नियोजन: अकाउंटंटसाठी तपशील

• अन्यायकारक कर लाभ

  कोणते नाही? आक्रमक कर नियोजन म्हणजे काय? करदात्याचा हेतू कसा सिद्ध होतो... जो नाही? आक्रमक कर नियोजन म्हणजे काय? करदात्याचा हेतू कसा सिद्ध होतो... जाणूनबुजून. "आक्रमक कर नियोजन" हा शब्द वापरण्याची शिफारस केली जाते. पत्रातील हा शब्दच नाही... आंतरराष्ट्रीय कर व्यवहारात, "आक्रमक कर नियोजन" म्हणजे कर कायद्यातील अपूर्णतेचा वापर...

• एक डझनभर किंवा 13 चिन्हे ज्यामध्ये एक प्रामाणिक करदाता देखील कर अधिकाऱ्यांच्या रडारखाली येतो

  त्याहीपेक्षा, कर नियोजनाच्या शंकास्पद पद्धती (कर ऑप्टिमायझेशन). पण याचा अर्थ काय... त्याहीपेक्षा, कर नियोजनाच्या शंकास्पद पद्धती (कर ऑप्टिमायझेशन). पण याचा अर्थ होतो का...

• कर नियोजनाच्या मर्यादा. ट्रेडमार्क

  देय करांमधील कपात केव्हा कायदेशीर मानली जाते आणि ऑप्टिमायझेशनमुळे वास्तविक अतिरिक्त शुल्क कधी आकारले जाते? ओलांडताना कर्तव्यनिष्ठ करदाता उल्लंघन करणारा ठरतो तेव्हा ओळ कुठे आहे हे कसे समजायचे? व्यवसायात ट्रेडमार्क वापरण्याच्या सरावातील उदाहरणे पाहू न्यायपालिकाकर ओझे कमी करणे कायदेशीर म्हणून ओळखले जाते आणि जेव्हा ते नियामक प्राधिकरणांची बाजू घेतात. चला ट्रेडमार्क वापरण्याच्या अनेक पर्यायांच्या जोखमींचे मूल्यांकन करूया आणि स्वीकार्य बद्दल बोलूया...

विशिष्ट व्यावसायिक घटकासाठी कर नियोजन ही विशिष्ट करदात्याच्या दृष्टिकोनातून इष्टतम निवड आहे, सध्याच्या कर कायद्याच्या चौकटीत कर ओझे कमी करण्यासाठी क्रियाकलापांच्या कायदेशीर स्वरूपांचे संयोजन आणि बांधकाम.

कर नियोजनाची मूलभूत तत्त्वे:

• 1) कायदेशीरपणा, म्हणजेच सध्याच्या कायद्याचे पालन;
• 2) कर अधिकार्यांच्या स्थितीचे ज्ञान आणि तपशीलवार अभ्यास, तसेच कर कायदेशीर संबंधांच्या त्या पैलूंवरील न्यायिक सराव ज्यात ऑप्टिमायझेशनशी संबंधित आहे;
• 3) संभाव्यता, म्हणजे करदात्याने विविध पद्धती आणि कर ऑप्टिमायझेशन योजनांच्या चुकीच्या वापराच्या परिणामांचा अंदाज लावला पाहिजे, ज्यामुळे मोठ्या प्रमाणात आर्थिक नुकसान होऊ शकते;
• 4) नियोजनाचे टप्पे;
• 5) नियोजनाच्या आर्थिक परिणामांची प्राथमिक गणना (उलाढालीसह कर रकमेसाठी पर्यायांची गणना, विशिष्ट व्यवहार किंवा प्रकल्पाशी संबंधित सामान्य क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित, त्याच्या अंमलबजावणीच्या विविध कायदेशीर स्वरूपांवर अवलंबून);
• 6) कर नियोजनाचे व्यक्तिमत्व. प्रत्येक संस्थेची कर योजना आणि प्रत्येक व्यवहाराची आर्थिक योजना अनेक प्रकारे अनन्य आहे आणि प्रत्येक विशिष्ट प्रकरणात तज्ञांकडून प्राथमिक कायदेशीर तपासणी केल्यानंतर व्यावहारिक सल्ला दिला जाऊ शकतो;
• 7) कर ऑप्टिमायझेशनच्या पद्धती आणि प्रकारांवर निर्णय घेण्यामध्ये सामूहिकता. तज्ञांनी लक्षात ठेवा की कर ऑप्टिमायझेशनची प्रक्रिया आहे:
  • - लेखापाल, वकील आणि व्यवस्थापक (व्यवस्थापक) यांचे संयुक्त कार्य;
  • - संस्थेच्या कार्यासाठी नवीन मूळ उपाय आणि योजनांसाठी सतत शोध;
  • - विशेष साहित्याचा सतत अभ्यास, या प्रोफाइलमधील इतर संस्थांच्या अनुभवाचा अभ्यास आणि विश्लेषण आणि व्यवसायाशी संबंधित क्षेत्र.

एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजन प्रक्रिया अनेक टप्प्यात विभागली जाऊ शकते:

• 1. निर्णय घेणे. तयार केलेल्या माहितीच्या आधारे, प्रथम व्यवस्थापक किंवा त्याचे प्रतिनिधी निर्णय घेतात;
• 2. समाधान तयार करणे. मॅट्रिक्समध्ये सूचित विभाग किंवा अधिकाऱ्यांच्या सहभागासह समाधानाची व्यापक तयारी;
• 3. निर्णयाच्या तयारीमध्ये सहभाग, ज्यामध्ये तयारी समाविष्ट आहे वैयक्तिक समस्याकिंवा विभागांच्या वतीने किंवा निर्णय तयार करण्यासाठी जबाबदार असलेल्या अधिकाऱ्याच्या वतीने माहिती;
• 4. निर्णय तयार करण्याच्या किंवा घेण्याच्या टप्प्यावर अनिवार्य मान्यता;
• 5. निर्णयाची अंमलबजावणी;
• 6. निर्णयाच्या अंमलबजावणीवर नियंत्रण.

आजच्या आर्थिक वास्तविकतेसाठी पुरेशी कर नियोजन रचना तयार करण्याव्यतिरिक्त, कर भरणा नियोजन प्रक्रियेतील सहभागींसाठी शक्ती आणि आवश्यकता परिभाषित करणे, कर नियोजन क्रियाकलाप यशस्वीरित्या आयोजित करण्यासाठी, आर्थिक, भौतिक, तांत्रिक आणि बौद्धिक संसाधने असणे आवश्यक आहे. वार्षिक कर योजना तयार करताना तयार होतात.

कर नियोजन प्रक्रियेत सामील असलेली सामग्री आणि तांत्रिक संसाधने कर पोर्टफोलिओ ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी क्रियाकलापांच्या नियोजनासाठी गट तयार करण्यापूर्वी निर्धारित केली जातात आणि ती दोन भागांमधून तयार केली जातात: पहिल्या भागात सामग्रीचे घटक आणि तांत्रिक आधार यांचा समावेश होतो. एंटरप्राइझच्या त्या विभागांपैकी ज्यांचे कर्मचारी कर नियोजन पेमेंटमध्ये गुंतलेले आहेत; दुसरा भाग विशेषतः कर गटाच्या कार्यासाठी तयार केला गेला आहे. कर नियोजन कार्यांच्या यशस्वी अंमलबजावणीसाठी आवश्यक असलेल्या सामग्री आणि तांत्रिक संसाधनांच्या संपूर्ण यादीमध्ये, एक महत्त्वपूर्ण स्थान व्यापले पाहिजे: कर गटाला आधुनिक माहिती प्रदान करणे आणि पर्याय निश्चित करण्यासाठी सांख्यिकीय आणि गणितीय पद्धती वापरण्यासाठी आवश्यक संगणकीय प्रणाली प्रदान करणे. कर ऑप्टिमायझेशन उपायांचे वितरण; मानक, वैज्ञानिक, व्यावहारिक आणि नियतकालिक साहित्याचा समावेश असलेल्या विस्तृत लायब्ररी संग्रहाच्या कामाच्या प्रक्रियेत वापर; कझाकस्तान प्रजासत्ताक कायद्याच्या डेटाबेसचा वापर, नियामक स्वरूपाच्या आवश्यक दस्तऐवजीकरणासाठी शोध सुलभ करणे.

आयोजक कर नियोजनाचा आर्थिक आधार कर ऑप्टिमायझेशन उपायांच्या अंमलबजावणीच्या गरजांच्या आधारे तयार केला जातो. याव्यतिरिक्त, कर नियोजन प्रक्रियेत सकारात्मक परिणाम प्राप्त करण्यासाठी एंटरप्राइझच्या व्यवस्थापनाने कर क्षेत्रातील कर्मचाऱ्यांना उत्तेजित करण्याचे धोरण तयार केले पाहिजे.

कर नियोजन प्रणालीतील तज्ञांची बौद्धिक पातळी सुधारण्यासाठी, थीमॅटिक सेमिनार, कॉन्फरन्स, प्रशिक्षण अभ्यासक्रम आणि प्रगत प्रशिक्षण अभ्यासक्रमांमध्ये सहभागी होण्याचे वेळापत्रक तयार केले आहे, ज्यासाठी अतिरिक्त आर्थिक संसाधने वाटप केली जातात. निर्दिष्ट वेळापत्रक एंटरप्राइझच्या कर योजनेमध्ये देखील समाविष्ट केले आहे.

एंटरप्राइझ कर योजनेत खालील विभाग असणे आवश्यक आहे:

• 1. प्रत्येक करासाठी करदात्याचे कॅलेंडर;
• 2. कर प्रवाह ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी उपायांची यादी, ऑप्टिमायझेशन उपायांच्या अंमलबजावणीसाठी वेळ मापदंड, जबाबदार अधिकारी, संसाधने आणि या उपायांच्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यक साधने;
• 3. कर पेमेंट्सचे वेळापत्रक, कर पोर्टफोलिओ ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी उपायांचा वापर आणि विशिष्ट करांसाठी कर लाभ लक्षात घेऊन;
• 4. कर विशेषज्ञांच्या प्रगत प्रशिक्षणासाठी वेळापत्रक;
• 5. इतर प्रश्न.

एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजनाचा अंतिम टप्पा म्हणजे नियोजन आणि आर्थिक माहितीचा डेटाबेस तयार करणे, देखभाल करणे आणि संचयित करणे, कर डेटावर प्रक्रिया करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या संदर्भ आणि नियामक माहितीमध्ये बदल करणे.

कर नियोजनामध्ये अनेक स्तरांचा समावेश होतो, ज्यापैकी प्रत्येकाला विशिष्ट ज्ञान आणि कौशल्ये आवश्यक असतात:

• - स्तर एक - कर कायदे शिका आणि कर देयके वेळेवर आणि योग्यरित्या कशी भरायची ते शिका. हे करण्यासाठी, तुम्हाला फक्त सर्व कर आणि शुल्कांची यादी, त्यांच्या कर आकारणीच्या वस्तू, दर, स्त्रोत आणि पेमेंटची अंतिम मुदत माहित असणे आवश्यक आहे. कराच्या आधाराची गणना करणे, त्याचा दराने गुणाकार करणे आणि योग्य स्त्रोतास त्याचे श्रेय देणे हे सर्व कर मोजण्यासाठी आवश्यक आहे. कोणत्याही व्यावसायिक व्यवहाराच्या अंमलबजावणीबाबत निर्णय घेताना, आपण विधान क्षेत्राचा काळजीपूर्वक अभ्यास केला पाहिजे आणि केवळ अधिकृत नियामक दस्तऐवज वापरावे;
• - स्तर दोन - कर भरणा चांगल्या प्रकारे कसा करायचा ते शिका (एका कर कालावधीत उत्पन्न आणि खर्चाच्या प्रमाणात योजना करा, टाळा खाती प्राप्त करण्यायोग्य, म्हणजे, अतिरिक्त पैसे देऊ नका), विश्लेषण करा आर्थिक स्थितीउपक्रम;
• - स्तर तीन - कर दबाव कमी करण्याच्या कायदेशीर पद्धती वापरून किमान पैसे भरण्यास शिका.

अशाप्रकारे, कर नियोजनाची प्रभावीता लक्षणीयरीत्या वाढली आहे जर ते योग्यरित्या आणि हेतुपुरस्सर आयोजित केले गेले असेल, ज्यामध्ये हे कार्य करतील अशा लोकांची एक टीम तयार करणे, योजना विकसित करणे, कर नियोजनाची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे यांचा समावेश आहे. कर भरणा कमी करण्यासाठी योजनांचा विकास आणि अंमलबजावणी.

व्यवस्थापन कार्य म्हणून नियोजन व्यवसाय क्रियाकलापांच्या सर्व टप्प्यांवर केले जाणे आवश्यक आहे. विशेषतः, कर नियोजन हा आर्थिक नियोजनाचा एक महत्त्वाचा भाग आहे आणि तो संस्थेच्या क्रियाकलापांपासून अविभाज्य आहे. कर नियोजनादरम्यान, उपलब्ध संधी, तसेच कायद्यातील बदलांची दिशा आणि संभाव्यता वापरून क्रियाकलापांची इष्टतम रचना विकसित केली जाते. अशा कर नियोजन आणि ऑप्टिमायझेशनसाठी अनेक पद्धती आहेत. संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या प्रक्रियेत वापरल्या जाणार्या पद्धतींचा विचार करूया.

कर नियोजनाचा आधार

कायदेशीर आवश्यकतांच्या पूर्ततेच्या अधीन असलेल्या संस्थेची कार्यक्षमता वाढवण्यासाठी आणि कर दायित्वांची किंमत कमी करण्यासाठी असे नियोजन हे एक प्रभावी साधन आहे.

कर नियोजन कर ओझे निश्चित करण्यापासून सुरू होते, जे व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये बदल करण्याची आवश्यकता दर्शवेल. संस्था खालील कर ओझे निर्देशकांवर लक्ष केंद्रित करतात:

यामुळे भार कमी करून कर नियोजन केले जाते:

• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार कर लाभ
• वेळेवर कर भरण्याचे नियंत्रण
• लेखा धोरणांमध्ये बदल

महत्वाचे! देयके कमी करण्यासाठी, संस्था शेल कंपन्यांचा वापर करतात. ही एक बेकायदेशीर पद्धत आहे आणि चोरी कर जोखमीशी संबंधित आहे. आणि एक-दिवसीय प्रकल्पांसह काम करणे संभाव्य फायद्यांचे समर्थन करत नाही.

कर नियोजनाचे मुख्य प्रकार

कर नियोजन खालील तत्त्वांवर आधारित आहे:

1. कायदेशीरपणा, म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या आवश्यकतांचे पालन
2. कार्यक्षमता, म्हणजे कर कायद्यातील बदलांना वेळेवर प्रतिसाद
3. इष्टतमता - प्रक्रियांचा प्रभाव असावा
4. वैधता - सिद्ध कायदेशीरपणा आणि कृतींची योग्यता
5. सर्वसमावेशकता - सर्व नियम विचारात घेतले जातात
6. व्यावसायिकता - कर नियोजन पात्र तज्ञांनी केले पाहिजे
7. गोपनीयता - वापरलेल्या पद्धती उघड केल्या जाऊ शकत नाहीत.

खालील प्रकारचे कर नियोजन वेगळे केले जाते:

पहा	सार
क्लासिक	कायद्यानुसार दायित्वांची परतफेड आयोजित करणे आणि त्याचे निरीक्षण करणे आणि कायद्याच्या आवश्यकतांनुसार अंदाज करणे समाविष्ट आहे
सर्वोत्तमीकरण	संस्थेसाठी कायद्यातील अंतरांचा जास्तीत जास्त वापर करण्यासाठी
बेकायदेशीर	करदात्यांना बेकायदेशीर साधनांच्या वापराद्वारे कर्तव्ये चुकवणे, जे कायद्याच्या विरुद्ध आहे आणि काही दंड लागू शकतात
दीर्घकालीन	संस्थेच्या विकास धोरणावर आधारित आहे आणि पुढील अनेक वर्षांसाठी संस्थेचा भार कमी करण्यासाठी आहे
चालू	अल्प-मुदतीसाठी कर ओझे कमी करण्यासाठी साधने आणि पद्धती वापरणे किंवा कंपनीच्या कराराचे स्वरूप बदलणे आणि ऑप्टिमाइझ करणे आणि ओझे कमी करण्यासाठी लेखा धोरणे समायोजित करणे

कर नियोजन प्रणालीचे घटक

1. कंपनीची लेखा प्रणाली सुसंगत आहे आणि सध्याच्या कायद्याशी परस्परविरोधी नाही
2. लेखा धोरण - लेखा प्रक्रिया प्रतिबिंबित करते, जे खालील नियम निर्दिष्ट करते: महसूल मोजण्याची पद्धत, घसारा मोजण्याची पद्धत, मालमत्तेच्या विल्हेवाटीसाठी लेखांकन इ.
3. कर लाभ – कायद्यानुसार सर्व कर लाभ लागू केले जात नाहीत, ज्यासाठी व्यवहार पूर्ण करताना संभाव्य परिणामांचे विश्लेषण आवश्यक आहे.
4. कर नियंत्रण दायित्वांच्या परतफेडीच्या वेळेवर नियंत्रण सुनिश्चित करते आणि कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या स्थगितींचा अपवाद वगळता विलंब दूर करते.
5. कर दिनदर्शिका - कर दायित्वांचे वेळेवर पेमेंट आणि अहवाल.
6. कर नियोजन योजनांच्या ऑप्टिमायझेशन आणि विकासाद्वारे जास्तीत जास्त नफा साध्य करण्याच्या उद्देशाने प्रभावी व्यवस्थापन प्रणाली
7. प्रेफरेन्शियल स्पेशल रेजिम्सच्या वापरामध्ये ऑफशोअर झोनमध्ये नोंदणीद्वारे कमी करणे समाविष्ट आहे. या सर्व योजना न्याय्य असणे आवश्यक आहे, अन्यथा फेडरल कर सेवा आव्हान आणि खटला चालवू शकते.
8. सिम्युलेशन मॉडेल्समध्ये वेगवेगळ्या परिस्थितींमध्ये आणि जेव्हा पर्यावरणीय मापदंड बदलतात तेव्हा कराच्या ओझ्याचा विचार केला जातो.
9. विश्लेषणात्मक क्रियाकलापांना घटक विश्लेषणाद्वारे पद्धती आणि साधनांच्या परिणामकारकतेच्या विश्लेषणाची माहिती देणे आवश्यक आहे, नफा वाढवण्याचे मार्ग शोधण्यासाठी सामर्थ्य आणि कमकुवतपणा ओळखणे.

कर नियोजन प्रणालीची भूमिका

परिणाम सर्वसमावेशक आणि समन्वित कृतींद्वारे प्राप्त करणे आवश्यक आहे.

कर नियोजन, ज्याचे उद्दिष्ट ऑप्टिमायझेशन आहे, कर ओझेच्या आकारामुळे प्रभावित होत नाही, ज्यासाठी कायदेशीर मार्गांच्या सर्व शक्यता वापरल्या जातात.

नियोजन प्रक्रिया आयोजित करण्यासाठी, एक विभाग तयार करणे आवश्यक आहे जे कर हाताळेल: पेमेंट्सचे नियोजन करणे, ऑडिटर्ससह काम करणे इ. आणि त्याचे कार्य त्याच्या देखभालीसाठी वित्तपुरवठा करण्याच्या क्षमतेद्वारे नियंत्रित केले जाते.

नियोजनाची तयारी नियोजन बजेट ठरवण्यापासून आणि नियोजन खर्चाची परतफेड आणि नफा मोजण्यापासून सुरू होते.

मूलभूत कर नियोजन पद्धती

परिस्थितीजन्य पद्धत गृहीत धरते: यावर आधारित घटक दस्तऐवजआणि रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, देय करांची यादी तयार केली जाते, दर आणि फायदे दर्शवितात आणि त्यांचे विश्लेषण केले जाते आणि योग्य ऑप्टिमायझेशन योजना निवडल्या जातात.

सूक्ष्म संतुलन पद्धत ही विविध पर्यावरणीय घटकांच्या प्रभावाखाली कामाचे मूल्यांकन आहे, व्यवहार निर्धारित केले जातात आणि संतुलन तयार केले जाते आणि त्यांच्या तुलनेत एक योग्य पर्याय निवडला जातो.

ग्राफिकल विश्लेषण पद्धत आर्थिक परिणामांच्या आकारावर प्रभाव टाकणारे ताळेबंद घटक ओळखणे, निवडलेल्या व्हेरिएबलवर संस्थेच्या नफ्याचे अवलंबित्व प्रतिबिंबित करणारा आलेख तयार करणे आणि प्रभावी पर्याय निवडणे यावर आधारित आहे.

मॅट्रिक्स-बॅलन्स पद्धत ही अनेक व्हेरिएबल्सच्या गणितीय विश्लेषणाची एक पद्धत आहे आणि मोठ्या प्रमाणावर संशोधन आणि परिणामांचा अंदाज आणि शिल्लक मध्ये अडथळे शोधून त्याची अंमलबजावणी केली जाते.

सांख्यिकीय शिल्लक पद्धत ही समान ऑपरेटिंग संस्थांच्या ताळेबंदातील सरासरी मूल्यांवर आधारित मॉडेलचे बांधकाम आहे.

आर्थिक प्रवाह ठरवण्याची पद्धत 2 कर भरण्याच्या गृहीतकावर आधारित आहे: कॉर्पोरेट आयकर आणि VAT. व्हॅट आणि आयकर दरांमधील संबंध इतर निर्देशकांसह निर्धारित केला जातो.

व्हॅट बचतीचे उदाहरण

सेवांच्या विक्रीसाठी संस्थेने मध्यस्थाशी करार केला आहे व्यक्ती. एजंट सरलीकृत कर प्रणालीवर आहे. तो पुरवठादाराकडून सेवा विकत घेतो आणि खरेदीदाराला जास्त किमतीत विकतो आणि खरेदी आणि विक्रीच्या किमतींमधील फरकाच्या रूपात नुकसान भरपाई मिळते असे गृहीत धरले जाते की हा फायदा संपूर्णपणे एजंटची मालमत्ता आहे; या प्रकरणात, पुरवठादार बजेटमध्ये देयके वाचवतो.

पुरवठादाराने 7,000 रूबल किमतीची सेवा एजंटला विक्रीसाठी हस्तांतरित केली. आणि 100 रूबलचे बक्षीस नियुक्त केले. एजंटने 10,000 रूबलसाठी सेवा विकली.

100 आणि 7000 रूबल दोन्ही प्रदान केले. मोबदला असेल, तर पुरवठादार 10,000 रुबलच्या रकमेचे बीजक जारी करेल. (3000 + 7000), 1542 रूबलच्या समान व्हॅट भरणे. (RUB 10,000 / 118% * 18%).

करारानुसार, 3000 रूबल. - लाभ ही एजंटची मालमत्ता आहे आणि पुरवठादार त्याच्या उलाढालीमध्ये त्याचा समावेश करत नाही. याचा अर्थ असा की एक बीजक केवळ 7,000 रूबलसाठी जारी केले जाईल. आणि व्हॅट 1067 रूबल असेल. (RUB 7,000 / 118% * 18%). म्हणजे, कर ऑप्टिमायझेशन 475 रूबल पर्यंत पोहोचेल. (१५४२ - १०६७).

अशा योजनेचा वापर ट्रॅव्हल एजंटवर परिणाम करणार नाही आणि कोणत्याही परिस्थितीत, सरलीकृत कर प्रणालीवरील एजंट 186 रूबल (100 रूबल + 3000 रूबल) * 6%) च्या रकमेवर कर भरेल.

आयकर ऑप्टिमायझेशन योजना

कायदेशीर पद्धती:

• रिझर्व्हची निर्मिती आपल्याला समान रीतीने भार वितरित करण्यास अनुमती देईल
• स्थिर मालमत्तेसाठी घसारा मोजण्याच्या नॉन-लाइनर पद्धतीचा वापर, जे लेखा धोरणामध्ये प्रतिबिंबित केले जाणे आवश्यक आहे

बेकायदेशीर पद्धती:

• बेसला प्राधान्यक्रमात हस्तांतरित करण्याचा वापर - काही निधी अप्रत्यक्ष खर्च म्हणून वर्गीकृत केले जातात आणि कर आधार कमी करतात
• संलग्नतेचा अभाव - संस्था एकमेकांवर अवलंबून नसावीत

कर अधिकाऱ्यांच्या बाजूने जोखीम आहे, जे व्यवसाय पत्रव्यवहाराचे विश्लेषण करू शकतात ज्यावरून ते निष्कर्ष काढतात.

LLC ऑडिट कंपनी RESPECT च्या कायदेशीर विभागाचे संचालक

ओ. इव्हानोव्हा

संस्थेच्या कर नियंत्रणादरम्यान त्रुटी

नियंत्रण आयोजित करताना फेडरल टॅक्स सर्व्हिस कर्मचाऱ्यांना पुरेसे अधिकार आहेत. त्यांना खालील गोष्टींचा अधिकार आहे: प्राथमिक दस्तऐवज तपासणे, अहवाल देणे, निधीची उपलब्धता आणि परिसर सील करणे, विनंत्या सबमिट करणे आणि कागदपत्रे जप्त करणे. फेडरल टॅक्स सेवेचे नियंत्रण हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या कायद्याचे पालन करण्याच्या देखरेखीद्वारे क्रियाकलापांद्वारे कर कायद्याचे मुख्य साधन आहे. फेडरल टॅक्स सेवेचे कर्मचारी खालील पद्धती वापरून कायद्याचे पालन केल्याची नोंद ठेवतात:

• निरीक्षण
• आर्थिक क्रियाकलाप तथ्यांची पडताळणी
• परीक्षा
• विश्लेषण
• ऑडिट