कर कर्जाची संकल्पना ही घटना घडण्याच्या कारणाची स्थिती आहे. कर आणि शुल्कावरील कर्जाच्या घटनेची कारणे. कर कर्जे निकाली काढण्यासाठी पद्धती आणि साधने

कर कर्जाचा अभ्यास करताना, अर्थशास्त्रज्ञ कर कर्जाच्या निर्मितीच्या कारणांवर विशेष लक्ष देतात. अशा प्रकारे, ए.व्ही. पिरोगोवा आणि आर.आय. शुम्यत्स्की यांच्या शोध प्रबंधात कर कर्जाच्या वाढीसाठी कारणे आणि घटकांचे तपशीलवार वर्गीकरण आढळू शकते. तथापि, कर कर्जाच्या कारणास्तव वर्गीकरणाच्या विविध वैशिष्ट्यांसह, ते राजकीय, आर्थिक, मानसिक, संस्थात्मक आणि इतरांमध्ये विभागले जाऊ शकतात. लेखकांच्या मते, कर कर्जाची कारणे व्यावहारिकरित्या दूर करण्यासाठी, त्यांना निर्दिष्ट करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, बी. के. अलीयेव यांनी अनुपालनावर आधारित करदात्यांना वर्गीकृत करण्याचा प्रस्ताव दिला आहे कर कायदाआणि कर कर्ज प्रशासनाची कार्यक्षमता सुधारण्यासाठी प्रत्येक श्रेणीसाठी विशिष्ट उपाय लागू करा.

विशेषतः, तो खालील कारणे ओळखतो:

1. स्थूल आर्थिक कारणे. अर्थात, त्यापैकी मुख्य चालू आहे बराच वेळदेशातील उत्पादनात घट, एकीकडे जागतिक किमतीच्या प्रभावाखाली आयात केलेल्या वस्तूंच्या स्पर्धा आणि सापेक्ष किमतींची व्यवस्था यांच्यातील विसंगतीमुळे झाली. रशियन अर्थव्यवस्था- दुसर्यासह. संसाधने वाया घालवणाऱ्या तंत्रज्ञानाचे अजूनही वर्चस्व आहे, ज्यामुळे देशांतर्गत उत्पादनांची प्रभावी मागणी कमी होते. सध्या, अनेक उद्योग, जरी त्यांना कर भरायचा असला तरी, मोठ्या प्रमाणावर ते करू शकत नाहीत खाती प्राप्त करण्यायोग्य. बँकिंग कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या नियमांचे पालन करण्यात अनेक वित्तीय आणि पतसंस्थांचे अपयश ही मुख्य अट आहे.

2. मानसिक आणि आर्थिक कारणे. सर्व प्रथम, आम्ही अनेक नेत्यांमध्ये आधुनिक आर्थिक विचारांच्या अभावाबद्दल किंवा समाजातील करविषयक कायदेशीर जागरूकतेच्या अत्यंत खालच्या पातळीबद्दल बोलत आहोत. अनेक मोठ्या उद्योगांचे प्रमुख, राज्य ऑर्डरसाठी काम करण्याची सवय असलेले, मार्गदर्शन करणे आवश्यक असताना नवीन परिस्थितीत काम करण्यास तयार नव्हते. आर्थिक गणनाआणि ग्राहकांवर लक्ष केंद्रित करा.

3. आर्थिक आणि कायदेशीर कारणे कर पेमेंट संकटाच्या उदयामध्ये महत्वाची भूमिका बजावतात आणि सुरू ठेवतात. सध्या, एकूण देशांतर्गत उत्पादनाच्या अंदाजे एक तृतीयांश (यापुढे GDP म्हणून संदर्भित) कर गोळा केला जातो. त्याच वेळी, तज्ञांची गणना दर्शविल्याप्रमाणे, इतर देशांमध्ये संक्रमण अर्थव्यवस्थाहा आकडा GDP च्या अंदाजे 26-27% आहे. जर आपण हे लक्षात घेतले की हा तिसरा प्रामुख्याने कर्तव्यदक्ष करदात्यांना पडतो, तर काळजीपूर्वक कर भरणा-या उद्योगांवर दबाव फक्त प्रचंड आहे. दुसरीकडे, रशियामध्ये शेडो सेक्टरमध्ये आर्थिक मालमत्ता लपवण्याच्या विविध पद्धती वापरून कर चुकवणाऱ्या अनेक बाजार संस्था आहेत. त्याच वेळी, विद्यमान कायदे करांचे अधिक संपूर्ण संकलन सुनिश्चित करण्यासाठी नियंत्रण आणि संकलन संस्थांना प्रभावी लीव्हर्स प्रदान करत नाहीत आणि कायद्याद्वारे प्रदान केलेली जबाबदारी

त्यांची देय रक्कम चुकवणे अशा गुन्ह्यांच्या सामाजिक धोक्याशी संबंधित नाही.

4. संस्थात्मक आणि व्यवस्थापकीय स्वरूपाच्या कारणांचा समूह हायलाइट करणे आवश्यक आहे. हे ओळखले पाहिजे की सर्व स्तरावरील सरकारी अधिकारी आणि व्यवस्थापन कर थकबाकीच्या जलद वाढीला त्वरित आणि पुरेसा प्रतिसाद देऊ शकले नाहीत आणि ते दाबण्यासाठी प्रभावी उपाययोजना करू शकले नाहीत. आणि जेव्हा करांची थकबाकी आणि अर्थसंकल्प आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीची इतर अनिवार्य देयके एक धोकादायक प्रमाण मानली गेली आणि आपल्या समाजाच्या जीवनाच्या जवळजवळ सर्व क्षेत्रांवर मूर्त नकारात्मक प्रभाव पडू लागला, हळूहळू थकबाकी दूर करण्याच्या यंत्रणेचे घटक. तयार होऊ लागले, आंतरविभागीय संबंध प्रस्थापित झाले आणि सुधारणा केल्या गेल्या. मानक आधार, या कामाचा अनुभव जमा करा आणि त्याचे विश्लेषण करा.

आर्थिक कारणे- यामध्ये मॅक्रो इकॉनॉमिक, इंट्रा-इंडस्ट्री आणि मायक्रो इकॉनॉमिक कारणांचा समावेश आहे. मुख्य स्थूल आर्थिक कारण विषमता आहे आर्थिक प्रगतीरशियन अर्थव्यवस्थेचे वैयक्तिक क्षेत्र, प्रदेश आणि प्रकार आर्थिक क्रियाकलापत्यांना मिळणाऱ्या उत्पन्नाच्या संदर्भात. सूक्ष्म आर्थिक पातळीची कारणे संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्येच आहेत आणि सर्व प्रथम, असमाधानकारक व्यवस्थापन आणि कमकुवतपणामुळे होतात. आर्थिक नियंत्रण, कमी दर्जाचे लेखांकन आणि कर लेखा. हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की उत्पादनाची कमी नफा, कठीण आर्थिक स्थिती आणि असमाधानकारक पेमेंट शिस्त यामुळे अनेक उद्योगांची कर भरण्याची क्षमता मर्यादित आहे.

संस्थात्मक आणि कायदेशीर कारणे - कर्ज वसुली प्रक्रियेत गुंतलेल्या संरचनेच्या तज्ञांची आणि तांत्रिक उपकरणांची पुरेशी संख्या नसणे, या संरचनांच्या परस्परसंवादात अजूनही विद्यमान अडचणी, तसेच विविध, अनेकदा अत्यंत कमी पातळीचे काम. प्रादेशिक कर अधिकारीकर शिस्त आणि कर संकलन प्रभावित करते. सर्व प्रथम, यात अपूर्णता समाविष्ट आहे कायदेशीर चौकट. अलीकडे, न्यायालयीन प्रथा विकसित झाली आहे जी राज्य आणि अर्थसंकल्पीय महसुलासाठी प्रतिकूल आहे, जेव्हा वादग्रस्त मुद्द्यांवर कर अधिकाऱ्यांच्या विरोधात संघटनांचे बहुतांश दावे समाधानी असतात.

नैतिक आणि मानसिक स्वरूपाची कारणे - अंतर्गत कर संस्कृतीचा अभाव, कर्ज संकलनाच्या अपरिहार्यतेची जाणीव नसणे, जेथे पुरेसे आहे मोठी संख्याएंटरप्राइजेस आणि संस्थांच्या प्रमुखांचा असा विश्वास आहे की करांचे पूर्ण भरणा आणि यशस्वी व्यवसाय या विसंगत संकल्पना आहेत.

स्रोत: जी.पी. कोमारोवा, ए.व्ही. Tsydypova, G.M. कासत्किना कर आणि फी आणि त्याची अंमलबजावणी करण्याची जबाबदारी // रशियन अर्थव्यवस्थेतील ट्रेंड आणि समस्या: सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक पैलू [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]: ऑल-रशियन फेडरेशनची सामग्री. वैज्ञानिक-व्यावहारिक Conf., मार्च 23, 2017 / एड. एस.ए. कुर्गनस्की. – इर्कुटस्क: BSU पब्लिशिंग हाऊस, 2017. – 293 p. थकबाकीची व्याख्या कर कर्जाची संकल्पना आणि थकबाकीमधील फरक काय आहे कर दायित्व रशियामधील फील्ड आणि डेस्क कर ऑडिटचे विश्लेषण रशियामधील ऑडिटसाठी अतिरिक्त जमा केलेल्या करांचे विश्लेषण 1995-2003 मधील व्हॅटमधून रशियन बजेटमध्ये महसूल. 2004-2014 मधील VAT मधून रशियन अर्थसंकल्पातील महसूल 2006 - 2015 मध्ये रशियामध्ये VAT साठी कर कपातीचे प्रमाण निर्यातीशी संबंधित VAT कपात (2006 - 2014 साठी गतिशीलता)

(अद्याप कोणतेही रेटिंग नाही)

मोरोझ व्हिक्टर व्लादिमिरोविच

तक्रारी प्रशासन कर आणि शुल्कावरील संस्थांची थकबाकी: कर आकारणीच्या समस्या

कर कर्जाची संकल्पना कर न भरण्याच्या संकल्पनेपेक्षा वेगळी आहे आणि म्हणूनच, स्वतःची वैशिष्ट्ये आणि वर्गीकरण विकसित करणे आवश्यक आहे. कर कर्जाच्या विविध कारणांसाठी संपूर्ण कर प्रणालीतील सुधारणा लक्षात घेऊन त्यांना दूर करण्यासाठी एकात्मिक दृष्टीकोन आवश्यक आहे. कर कर्ज गोळा करण्याचा सर्वात प्रभावी उपाय म्हणजे कर कायद्यात बदल करणे हे संस्थापकांकडून सक्तीने वसूल करणे आणि त्यांच्या अनुपस्थितीत, त्यांच्या आणि त्यांच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या (वैयक्तिक समावेशासह) एंटरप्राइजेसच्या संचालकांकडून वसूल करणे होय. जवळचे नातेवाईक.

कर, प्रशासन, कर कर्ज, बजेट महसूल, करदाता, कर प्राधिकरण, संकलन, दिवाळखोरी, जबरदस्ती.

कोणत्याही स्तरावर अर्थसंकल्पीय महसूल व्युत्पन्न करणाऱ्या स्त्रोतांपैकी, कर आणि शुल्क यांचा प्रमुख वाटा असतो आणि त्यांचे संकलन हे कर प्रणालीच्या कार्यक्षमतेचे मुख्य सूचक आहे. कर हा अर्थव्यवस्थेचा एक पद्धतशीर घटक आहे जो समाजाचे आर्थिक कल्याण निर्धारित करतो आणि सध्या रशियामधील आर्थिक परिस्थितीवर परिणाम करणारा घटक म्हणून देखील परिभाषित केले जाऊ शकते. अशाप्रकारे, सध्याच्या टप्प्यावर कर अधिकाऱ्यांच्या मुख्य कार्यांपैकी एक म्हणजे बजेटमध्ये कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्कांच्या परिचयाची पूर्णता आणि समयोचितता सुनिश्चित करणे. व्यवहारात, एक मोठी समस्या म्हणजे व्यावसायिक संस्थांमधील कर कर्जाचे अस्तित्व, ज्याला अस्थिर सामाजिक-आर्थिक घटकांपैकी एक म्हटले जाऊ शकते, कारण ते लक्षणीय रक्कमलक्षणीय प्रमाणात व्हॉल्यूम मर्यादित करते आर्थिक संसाधनेराज्ये

कर प्रशासनाच्या दृष्टिकोनातून, कर कर्जाची एक जटिल रचना आहे. टेबलमध्ये 1, कर कर्जाच्या संदर्भात उद्भवलेल्या मूलभूत संकल्पना दिल्या आहेत. या व्याख्या एकाच वेळी कर कर्जाची रचना ठरवणारे मुख्य घटक आहेत. वरील वर्गीकरण अगदी तपशीलवार आहे. तथापि, ते फक्त कर न भरण्याशी संबंधित आहे. कर कर्जाची संकल्पना कर न भरण्याच्या संकल्पनेपेक्षा वेगळी आहे आणि म्हणूनच, स्वतःची वैशिष्ट्ये आणि वर्गीकरण विकसित करणे आवश्यक आहे.

तक्ता 1

कर कर्जाची रचना निश्चित करणारे मुख्य घटक

मूलभूत संकल्पना सामग्री

1. कर थकबाकी थकबाकीची रक्कम, स्थगित (हप्ता) देयके आणि संकलनासाठी स्थगित केलेली देयके

2. स्थगित (हप्ता) देयके देयके (कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्यासाठी अपूर्ण दायित्वांची एकूण मात्रा), ज्यासाठी देयकाची अंतिम मुदत बदलली आहे, उदा. रशियन फेडरेशनच्या नियामक कायदेशीर कृती आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या आधारे नंतरच्या तारखेपर्यंत पुढे ढकलण्यात आले, निर्णय आर्थिक अधिकारीआणि जहाजे

3. कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत थकबाकी कर रक्कम किंवा फी भरली नाही

4. संकलनासाठी निलंबित पेमेंट देयके (कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्यासाठी अपूर्ण दायित्वांची एकूण मात्रा), ज्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार किंवा न्यायालयाच्या निर्णयानुसार, विशिष्ट कालावधीसाठी संकलन निलंबित केले जाते.

5. दंड आणि कर मंजुरीसाठी बजेटवरील कर्ज न्यायिक प्रक्रिया) कर कायद्यांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दंड

टेबल 1 चा शेवट

मूलभूत संकल्पना सामग्री

6. स्थगित कर दंड आणि दंड जमा केलेले दंड आणि प्रदान केलेले कर दंड भरण्याची जबाबदारी ज्यासाठी देयकाची अंतिम मुदत बदलली आहे, उदा. रशियन फेडरेशनच्या नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आधारावर आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक संस्था, आर्थिक अधिकारी आणि न्यायालयांचे निर्णय यांच्या आधारावर नंतरच्या तारखेपर्यंत पुढे ढकलण्यात आले.

7. संकलनासाठी निलंबित कर मंजूरी आणि दंड जमा केलेले दंड भरण्याची बंधने आणि कर मंजुरी प्रदान करणे, ज्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार किंवा न्यायालयाच्या निर्णयानुसार, विशिष्ट कालावधीसाठी संकलन निलंबित केले जाते.

8. लिक्विडेटेड संस्थांचे कर्ज कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्यासाठी अपूर्ण दायित्वांची एकूण मात्रा, कर आणि फी उशिरा भरल्याबद्दल जमा झालेला दंड आणि कर कायद्यांचे उल्लंघन केल्याबद्दल दिलेला दंड, ज्याचे श्रेय लिक्विडेटेड संस्थांना दिले जाते.

वरील वर्गीकरण अगदी तपशीलवार आहे. तथापि, ते फक्त कर न भरण्याशी संबंधित आहे. कर कर्जाची संकल्पना कर न भरण्याच्या संकल्पनेपेक्षा वेगळी आहे आणि म्हणूनच, स्वतःची वैशिष्ट्ये आणि वर्गीकरण विकसित करणे आवश्यक आहे.

कर कर्जाचा अर्थ कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्यासाठी अपूर्ण दायित्वांची एकूण मात्रा, कर आणि फीच्या उशीरा पेमेंटसाठी जमा झालेला दंड आणि कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी दंड, आर्थिक स्वरूपात व्यक्त केले जावे. कर प्राधिकरणांच्या विश्लेषणात्मक लेखांकनामध्ये, कर कर्ज हे बजेटमध्ये कर भरणा करण्यासाठी कर्जाची बेरीज आणि दंड आणि कर मंजुरीसाठी बजेटमध्ये कर्ज म्हणून कार्य करते.

खालील निकषांनुसार कर कर्जाचे वर्गीकरण केले जाऊ शकते:

कर कर्जाचे स्वरूप;

कर देयकांच्या वाटपासह कर कर्जाचा प्रकार.

निर्दिष्ट वर्गीकरण वैशिष्ट्ये आणि या वैशिष्ट्यांनुसार कर कर्जाचे वर्गीकरण तक्त्यामध्ये दिले आहे. 2.

टेबल 2

संस्थांच्या कर कर्जाचे वर्गीकरण

कर कर्जाचे वर्गीकरण प्रकार अंतर्निहित वैशिष्ट्य

1. कर्जाचे स्वरूप सामान्य आहे (संस्थात्मक); - अन्यायकारक; - स्थगित (हप्त्यांनी); - संग्रहासाठी निलंबित; - कालबाह्य; - संकलनासाठी हताश

2. कर्जाचा प्रकार - पुष्टी (किंवा निश्चित); - लपलेले

कर कर्ज विविध कारणांमुळे उद्भवू शकते, दोन्ही अवलंबून आणि करदात्यावर अवलंबून नाही.

प्रस्तावित वर्गीकरण निकषांनुसार या प्रकारच्या कर कर्जांचे अधिक तपशीलवार वर्णन करूया.

सामान्य (संस्थात्मक किंवा तात्पुरते) कर्ज व्यावसायिक संस्थांमधील वस्तू आणि सेवांसाठी वापरल्या जाणाऱ्या पेमेंट सिस्टमच्या कमतरतेमुळे उद्भवते, ज्यामध्ये रोखठराविक अंतराने पुरवठादार संस्थांच्या खात्यात जमा केले जातात. परिणामी, कर कर्ज फेडण्यात तात्पुरत्या अडचणी निर्माण होतात. या प्रकारचाकर्जाची परतफेड सामान्यतः करदात्यांनी स्वेच्छेने केली आहे किंवा कर अधिकाऱ्यांद्वारे सहजपणे गोळा केली जाते.

अन्यायकारक कर्ज हे करदाते आणि त्यांच्या प्रतिपक्षांद्वारे देयक शिस्तीच्या दीर्घकालीन उल्लंघनाचा परिणाम आहे.

स्थगित कर कर्ज हे कर आणि फी, तसेच जमा झालेले दंड आणि दंड यांच्या कर्जाचे प्रतिनिधित्व करते, ज्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे नियम आणि घटक संस्था यांच्यानुसार देयकाची अंतिम मुदत बदलली आहे. फेडरेशन, तसेच विविध स्तरांवरील वित्तीय अधिकार्यांचे निर्णय, म्हणजे. अशा प्रकरणांमध्ये जेथे व्यावसायिक घटकास अधिकृतपणे कर देयके भरणे नंतरच्या तारखेपर्यंत पुढे ढकलण्याची परवानगी आहे.

संकलनासाठी निलंबित केलेले कर कर्ज बाह्य व्यवस्थापनाच्या परिचयाच्या संबंधात रशियन फेडरेशनच्या वर्तमान कायद्यानुसार उद्भवते.

अभ्यासक्रमाची कार्यवाही, कर अधिकारी किंवा बेलीफद्वारे जप्ती, तसेच इतर निर्णय.

थकीत कर कर्ज करदात्याच्या कर दायित्वांची पूर्तता करण्यात हेतुपुरस्सर अयशस्वी झाल्यामुळे आणि दीर्घकाळापर्यंत कर कर्जाची परतफेड न केल्यामुळे उद्भवते, ज्यामध्ये तृतीय पक्षाच्या खात्यांद्वारे पेमेंट करणे, रोख शिस्तीचे पालन करण्यात अयशस्वी होणे आणि सर्व्हिसरला सादर करण्यात अयशस्वी होणे समाविष्ट आहे. क्रेडिट संस्थाकर पेमेंटसाठी पेमेंट ऑर्डर. हे ऋणकर अधिकाऱ्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेचा परिणाम म्हणून देखील उद्भवते, उदा. करदात्याकडून परिणामी कर कर्ज गोळा करण्यासाठी आवश्यक उपाययोजना करण्यात अयशस्वी होणे किंवा वेळेवर न घेणे.

जमा न करता येणारे कर कर्ज हे असे कर्ज आहे जे काही विशिष्ट परिस्थितींमुळे गोळा केले जाऊ शकत नाही (करदात्याचा मृत्यू, त्याचे वास्तविक स्थान स्थापित करणे अशक्यता, बनावट कागदपत्रांचा वापर करून करदात्याची नोंदणी, दिवाळखोरीद्वारे लिक्विडेशन इ.). हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर्जाची एक जटिल रचना आहे आणि म्हणूनच ते दोन प्रकारांमध्ये विभागणे उचित आहे: "पुष्टी केलेले (किंवा निश्चित) कर्ज" आणि "लपलेले कर्ज".

कर आणि फी, जमा झालेले दंड आणि दंड भरण्यासाठी पुष्टी केलेले (रेकॉर्ड केलेले) कर्ज हे स्वत: करदाते आणि कर अधिकारी दोघांनीही दस्तऐवजीकरण केले आहे आणि पुष्टी केली आहे.

छुपे कर्ज उद्भवते जेव्हा ते कर अहवालात प्रतिबिंबित होत नाही आणि करदाता कर भरण्यात अयशस्वी होतो. छुपे कर्ज उद्भवण्याचे एक कारण म्हणजे अनेक करदाते वापरतात आर्थिक संसाधने, तात्पुरते अतिरिक्त कर्ज आणि खेळत्या भांडवलाची पूर्तता करण्याचा स्त्रोत म्हणून कर भरण्यासाठी बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या अधीन आहे. हे कर्ज कालांतराने वसूल होऊ शकते.

तुलनेने काही प्रकाशने कर कर्जाच्या कारणांच्या वर्गीकरणासाठी समर्पित आहेत. कर कर्जाच्या निर्मितीसाठी प्रारंभिक आवश्यकता रशियामध्ये किंमत उदारीकरणाच्या क्षणापासून उद्भवली, जी 1992-1993 मध्ये विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये व्यावसायिक संस्थांचे कर कर्ज जमा होण्याचे मुख्य कारण होते. याच काळात खेळत्या भांडवलाचे अवमूल्यन झाले आणि द आर्थिक स्थितीउपक्रम आणि संस्था, परिणामी त्यांच्यातील लक्षणीय संख्या कमी-नफा आणि नफा नसलेल्या गटात गेली. तज्ञांच्या म्हणण्यानुसार, हे कमी-नफादार आणि फायदेशीर नसलेले उद्योग होते जे परस्पर पेमेंटच्या समस्येचे "उत्पत्तीस्थान होते". 1992 मध्ये नोंदणीकृत उद्योगांच्या एकूण खंडात त्यांचा वाटा 15.3% होता आणि 1998 पर्यंत 53.2% पर्यंत पोहोचला.

या परिस्थितीत, केवळ दोन उद्योगांनी उत्पादनाच्या प्रमाणात वाढ केली - इलेक्ट्रिक पॉवर उद्योग आणि इंधन उद्योग, ज्यामुळे उत्पादित उत्पादनांच्या उच्च सामग्री तीव्रतेमुळे महागाई वाढण्यास उत्तेजक म्हणून भूमिका बजावली. सध्याच्या प्रतिकूल परिस्थितीत, अनेक व्यावसायिक संस्थांना पुरवठादार, त्यांचे कर्मचारी, बजेट आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी, उदा. "पैसे न देणे हे महागाईशी जुळवून घेण्याचे साधन बनले आहे."

2007-2010 मध्ये कर कायद्यात महत्त्वपूर्ण सुधारणा करण्यापूर्वी. कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींवर उच्च पातळीवरील कराचा बोजा होता, ज्याने कर कर्जाच्या उदय आणि वाढीस देखील हातभार लावला. रशियन अर्थशास्त्रज्ञांच्या म्हणण्यानुसार, कर सुधारणा सुरू होण्यापूर्वी, कराचा बोजा व्यवसाय घटकाच्या उद्योगावर अवलंबून, उत्पन्नाच्या सुमारे 45-60% होता. ही मर्यादा ओलांडली आहे ज्याच्या पलीकडे उद्योजक क्रियाकलापांचा सर्व अर्थ नष्ट झाला आहे. ही परिस्थिती विस्तारित पुनरुत्पादनास प्रतिबंधित करते आणि, कमी कार्यक्षमतेच्या परिस्थितीत, उपक्रमांच्या सर्व उदयोन्मुख कर दायित्वांची परतफेड करणे कठीण करते.

न्यायालयीन यंत्रणेच्या कमी कार्यक्षमतेमुळे नॉन-पेमेंट्समध्ये वाढ सुलभ झाली. हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर विवाद आणि गुन्ह्यांची बहुतेक प्रकरणे न्यायालयांद्वारे विचारात घेतलेली त्यांच्या अंतिम निर्णयाची वर्षानुवर्षे प्रतीक्षा करतात (अशा प्रकरणांमध्ये दुर्मिळ प्रकरणांमध्ये फक्त एकच न्यायालयीन निर्णय घेतला जातो) हे स्पष्ट केले आहे, प्रथमतः

भारी कामाचा ताण लवाद न्यायालये; दुसरे म्हणजे, न्यायालयीन कर्मचाऱ्यांची तुलनेने कमी पात्रता किंवा कोणत्याही क्षेत्रातील त्यांचे अरुंद स्पेशलायझेशन, निर्णयानंतर कर विवादकेवळ लवाद आणि नागरी कायद्याचेच नव्हे तर कर, सीमाशुल्क, चलन, बँकिंग कायदे, तसेच लेखा आणि कर लेखा यांचे ज्ञान आवश्यक आहे; तिसरे म्हणजे, न्यायपालिका कायद्याच्या अंमलबजावणीवर देखरेख करणारा अंतिम अधिकार असूनही न्यायपालिकेच्या कामात भ्रष्टाचाराच्या घटकांची उपस्थिती. रशियाचे संघराज्य.

कर कर्जाच्या वाढीचे आणखी एक कारण म्हणजे दिवाळखोरी संस्थेची अपूर्णता. या संस्थेने बाजार निवड यंत्रणेची भूमिका बजावली पाहिजे, म्हणजे दिवाळखोर, फायदेशीर उपक्रम आणि संस्थांना कमोडिटी परिसंचरणातून वगळावे, ज्यामुळे बाजार संबंध अधिक निरोगी आणि अधिक कार्यक्षम बनतील. तथापि, वास्तविकता सिद्धांतापेक्षा भिन्न आहे.

दिवाळखोरीच्या प्रक्रियेतून जात असलेल्या बहुतेक व्यावसायिक संस्थांकडे राज्याचे महत्त्वपूर्ण कर्ज आहे आणि ही प्रक्रिया सैद्धांतिकदृष्ट्या कर अधिकाऱ्यांसाठी राज्य अर्थसंकल्प आणि सामाजिक अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी न भरलेली किंवा अंशतः न भरलेली देयके गोळा करण्याची शेवटची संधी आहे. तथापि, व्यवहारात, दिवाळखोरी प्रक्रिया कर कर्जे गोळा करण्यासाठी (परतफेड) सर्वात कमी प्रभावी उपाय आहे.

टी.ए. औशेव कर कर्जाच्या निर्मितीच्या कारणांचे वर्गीकरण देतात, जे अंजीर मध्ये दर्शविले आहेत. 1. कर कर्जाची कारणे अंतर्गत आणि बाह्य मध्ये विभागली गेली आहेत.

अंतर्गत कारणे व्यक्तिनिष्ठ-मानसिक आणि संस्थात्मक मध्ये विभागली जातात. बाह्य - आर्थिक, राजकीय, कायदेशीर, संस्थात्मक, सामान्य सामाजिक आणि गुन्हेगारी.

अंजीर मध्ये. 2 S.B नुसार कर कर्जाच्या निर्मितीच्या कारणांचे वर्गीकरण दर्शविते. प्रोनिन. विशेषतः, तो खालील कारणे ओळखतो.

आता ते अधिक तपशीलवार पाहू.

1. स्थूल आर्थिक कारणे. अर्थात, त्यापैकी मुख्य म्हणजे देशातील उत्पादनातील दीर्घकालीन घट, सर्व प्रथम, जागतिक किमतींच्या प्रभावाखाली उदयास येत असलेल्या आयात वस्तूंच्या स्पर्धेतील विसंगतीमुळे, आणि दुसरीकडे, दुसरीकडे, रशियन अर्थव्यवस्थेतील सापेक्ष किंमतींची प्रणाली. संसाधने वाया घालवणाऱ्या तंत्रज्ञानाचे अजूनही वर्चस्व आहे, ज्यामुळे देशांतर्गत उत्पादनांची प्रभावी मागणी कमी होते. सध्या, अनेक व्यवसाय, जरी त्यांना कर भरायचा असला तरी, मोठ्या खात्यांमुळे ते करू शकत नाहीत. बँकिंग कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या नियमांचे पालन करण्यात अनेक वित्तीय आणि पतसंस्थांचे अपयश ही मुख्य अट आहे.

2. मानसिक आणि आर्थिक कारणे. सर्व प्रथम, आम्ही अनेक नेत्यांमध्ये आधुनिक आर्थिक विचारांच्या अभावाबद्दल किंवा समाजातील करविषयक कायदेशीर जागरूकतेच्या अत्यंत खालच्या पातळीबद्दल बोलत आहोत. अनेक मोठ्या उद्योगांचे व्यवस्थापक, सरकारी आदेशांसाठी काम करण्याची सवय असलेले, नवीन परिस्थितीत काम करण्यास तयार नव्हते, जेव्हा आर्थिक गणनेद्वारे मार्गदर्शन करणे आणि ग्राहकांवर लक्ष केंद्रित करणे आवश्यक होते.

3. आर्थिक आणि कायदेशीर कारणे कर पेमेंट संकटाच्या उदयामध्ये महत्वाची भूमिका बजावतात आणि सुरू ठेवतात. सध्या, एकूण देशांतर्गत उत्पादनाच्या अंदाजे एक तृतीयांश (यापुढे GDP म्हणून संदर्भित) कर गोळा केला जातो. त्याच वेळी, तज्ञांची गणना दर्शविल्याप्रमाणे, संक्रमणामध्ये असलेल्या अर्थव्यवस्था असलेल्या इतर देशांमध्ये हा आकडा GDP च्या अंदाजे 26-27% आहे. जर आपण हे लक्षात घेतले की हा तिसरा प्रामुख्याने कर्तव्यदक्ष करदात्यांना पडतो, तर काळजीपूर्वक कर भरणा-या उद्योगांवर दबाव फक्त प्रचंड आहे. दुसरीकडे, रशियामध्ये शेडो सेक्टरमध्ये आर्थिक मालमत्ता लपवण्याच्या विविध पद्धती वापरून कर चुकवणाऱ्या अनेक बाजार संस्था आहेत. त्याच वेळी, विद्यमान कायदे नियंत्रण आणि संकलन प्राधिकरणांना करांचे अधिक संपूर्ण संकलन सुनिश्चित करण्यासाठी प्रभावी लीव्हर्स प्रदान करत नाहीत आणि त्यांच्या देयकाची चोरी करण्यासाठी कायद्याने प्रदान केलेले दायित्व अशा गुन्ह्यांच्या सामाजिक धोक्याशी सुसंगत नाही.

4. संस्थात्मक आणि व्यवस्थापकीय स्वरूपाच्या कारणांचा समूह हायलाइट करणे आवश्यक आहे. नाही-

हे ओळखणे आवश्यक आहे की सर्व स्तरावरील सरकारी अधिकारी आणि व्यवस्थापन कर थकबाकीच्या जलद वाढीला त्वरित आणि पुरेसा प्रतिसाद देऊ शकले नाहीत आणि ते दाबण्यासाठी प्रभावी उपाययोजना करू शकले नाहीत. आणि जेव्हा करांची थकबाकी आणि अर्थसंकल्प आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीची इतर अनिवार्य देयके एक धोकादायक प्रमाण मानली गेली आणि आपल्या समाजाच्या जीवनाच्या जवळजवळ सर्व क्षेत्रांवर त्याचा मूर्त नकारात्मक प्रभाव पडू लागला, तेव्हाच थकबाकी दूर करण्याच्या यंत्रणेचे घटक सुरू झाले. हळूहळू आकार घेण्यासाठी, आंतरविभागीय संबंध स्थापित केले गेले आणि नियामक फ्रेमवर्क सुधारित केले गेले, या कामाच्या अनुभवाचे संकलन आणि विश्लेषण केले गेले.

कायदेशीर -»»

कर कर्ज निर्मितीची कारणे

राजकीय

राजकीय अस्थिरता कर्जदारांसाठी भविष्यातील माफी (कर माफी) इ. बद्दल विविध राजकीय पक्षांची आश्वासने.

कर कायद्याची अपूर्णता आणि विसंगती,

दिवाळखोरीच्या संस्थेची अपूर्णता इ.

संस्थात्मक

कर कायद्याच्या अंमलबजावणीची अपुरी कार्यक्षमता आणि न्यायपालिका

समस्या करदात्यांना काम करताना कायद्याची अंमलबजावणी आणि नियामक प्राधिकरण यांच्यातील परस्परसंवादाची कमी कार्यक्षमता - कर कर्जे गोळा करण्यात कर प्राधिकरणांच्या संरचनात्मक उणीवा

बाहेरून tggrol अभाव बँकिंग संस्थात्यांच्या क्लायंटद्वारे रोख शिस्तीचे पालन करणे

अप्रभावी कृती आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या सरकारी संस्थांची निष्क्रियता आणि स्थानिक सरकारकर कर्जाची समस्या सोडवण्यासाठी, इ.

सामान्य सामाजिक

लोकसंख्येच्या कल्याणाची निम्न पातळी

कमी पातळी राहण्याची मजुरी

कमी वेतन, बेरोजगारी - लोकसंख्येसाठी सामाजिक समर्थनाची अपुरी पातळी

आणि गुन्हेगार

अर्थव्यवस्थेच्या काही क्षेत्रांचे गुन्हेगारीकरण

रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे उल्लंघन करून (बनावट दस्तऐवज वापरण्यासह) किंवा नोंदणीशिवाय उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या मोठ्या संख्येने कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींची उपस्थिती

क्रियाकलाप इ

घरगुती

व्यक्तिनिष्ठ मानसिक

अर्थसंकल्पातील कर चुकविण्याची आणि अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना देयके चुकविण्याची कमी कर संस्कृतीची प्रवृत्ती

संघटनात्मक*

चुकीचे स्वतःचे आर्थिक धोरणएंटरप्राइझ किंवा त्याच्याद्वारे लपविण्याशी संबंधित एंटरप्राइझचे जाणीवपूर्वक अन्यायकारक आर्थिक धोरण

कर्जदारांच्या कर अधिकाऱ्यांकडून (एंटरप्राइझच्या कर्मचाऱ्यांसह) वास्तविक उत्पन्नाच्या एका भागाचे व्यवस्थापक (मालक) किंवा मालक - कराचा वापर

खेळत्या भांडवलाची भरपाई करण्यासाठी सर्वात सुलभ आणि स्वस्त क्रेडिट स्त्रोत म्हणून कर्ज.

तांदूळ. 1. T.A नुसार कर कर्ज निर्मितीच्या कारणांचे वर्गीकरण. औशेव

कर कर्ज निर्मितीची कारणे

मॅक्रो इकॉनॉमिक

सायको-इको]

आर्थिक आणि कायदेशीर स्वरूप

कर थकबाकीच्या जलद वाढीला वेळेवर आणि पुरेसा प्रतिसाद देण्यात आणि प्रभावी उपाययोजना करण्यात सर्व स्तरावरील सार्वजनिक अधिकारी आणि व्यवस्थापन अयशस्वी ठरले.

संस्थात्मक आणि व्यवस्थापकीय स्वरूप

तांदूळ. 2. S.B नुसार कर कर्जाच्या निर्मितीच्या कारणांचे वर्गीकरण. प्रोनिन

कर कर्जाच्या निर्मितीच्या वर्गीकरणाचा विचार केल्यावर, हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की कर कर्जाचा उपक्रम आणि संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक परिणामांवर नकारात्मक प्रभाव पडतो.

कर कर्जाच्या समस्येचे निराकरण करण्यासाठी, काही उपक्रम आघाडीच्या कंपन्या (फ्लाय-बाय-नाईट कंपन्या) आणि मध्यस्थ संस्थांना मागे टाकून सेटलमेंट करण्यासाठी आकर्षित करतात. चालू खातीआणि या व्यवहारांना कायदेशीर स्वरूप, कायदेशीरपणा देण्यासाठी आणि या व्यवहारांची पडताळणी करणे कठीण बनवण्यासाठी, विविध क्षेत्रांमध्ये असलेल्या कंपन्यांद्वारे वारंवार पेमेंट्स पुनर्निर्देशित करून कर आकारणी टाळणे; उत्पादनांच्या पुरवठ्यासाठी स्पष्टपणे काल्पनिक करार संपुष्टात आणणे, खोटे विमा इत्यादी, जे मध्यस्थांना राष्ट्रीय उत्पन्नाच्या पुनर्वितरणात योगदान देतात आणि अधिक वेळा सावली क्षेत्रासाठी.

परिणामी, सावलीच्या उलाढालीमुळे अर्थव्यवस्थेवर खालील नकारात्मक परिणाम होतात:

महसूल आणि संबंधित कर बेसचे अंडरस्टेटमेंट;

बेकायदेशीर रोख उलाढाल;

खोटी निर्यात आणि भांडवल उड्डाण;

अर्थसंकल्पातील कर भरणामधील कमतरता, परिणामी सरकारी नोटा जारी करण्याची गरज निर्माण होते, ज्यामुळे महागाईमध्ये नवीन वाढ होते, राज्याला कराचा बोजा वाढवण्यास भाग पाडते, अर्थव्यवस्थेच्या कमी नफा असलेल्या क्षेत्रावरील खर्च कमी करते. , परंतु राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेसाठी आवश्यक आहे, ज्यामुळे शेवटी अर्थव्यवस्था अस्थिर होते;

समाजाच्या सामाजिक गरजांवर खर्च कमी करणे, ज्यामुळे लोकसंख्येमध्ये सामान्य असंतोष निर्माण होतो. सामाजिक न्यायाच्या तत्त्वाचे उल्लंघन केले जाते, कारण कर चुकवणारे अतिरिक्त कर ओझे त्या सर्वांवर हस्तांतरित करतात जे नियमितपणे त्यांच्या कर दायित्वांची पूर्तता करतात.

एकूणच समाजासाठी सर्वात वेदनादायक आहेत सामाजिक परिणामकर न भरणे, कारण ते जवळजवळ प्रत्येक नागरिकाच्या हितावर परिणाम करतात. कर कर्ज असलेल्या थकबाकीदार उद्योगांचे कर्मचारी सध्याच्या परिस्थितीचे ओलिस बनले आहेत, उद्योगाचे एक प्रकारचे कर्जदार. अर्थसंकल्पातील देयकांमध्ये थकबाकी असल्यास, करदात्याला वेळेवर आणि पूर्ण भरणे कठीण होते. मजुरीतुमच्या कर्मचाऱ्यांना. या प्रकरणात, कर अधिकारी न्यायिक सेवेद्वारे अंमलबजावणी कार्यवाही सुरू करू शकतात.

बेलीफ, ज्यामध्ये कॅश रजिस्टरमध्ये, चालू खात्यात आणि मालमत्तेतील उपलब्ध निधीतून कर आणि शुल्काचे संकलन समाविष्ट आहे कायदेशीर अस्तित्वरशियन कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या प्रक्रियेनुसार.

थोडक्यात, हे लक्षात घेतले पाहिजे की समाजाच्या आर्थिक रचनेत फरक असूनही, एक किंवा दुसर्या स्वरूपात करांच्या आगमनापासून, नेहमीच कर आणि शुल्काचा भरणा होत नाही, परिणामी थकबाकी होते. त्यानंतर, वेळेवर कर न भरणे किंवा वेळेवर न भरणे, कराच्या उशिराने भरल्याच्या परिणामी राज्याला झालेल्या नुकसानीची संपूर्ण भरपाई म्हणून कर दायित्वाच्या अंतर्गत कर्जाची परतफेड करून भरपाई दिली जाऊ लागली. अतिरिक्त पेमेंटच्या रूपात - विलंब झालेल्या पेमेंटसाठी राज्य तिजोरीला झालेल्या नुकसानीची भरपाई म्हणून दंड. कर कर्जाच्या विविध कारणांसाठी संपूर्ण कर प्रणालीतील सुधारणा लक्षात घेऊन त्यांना दूर करण्यासाठी एकात्मिक दृष्टीकोन आवश्यक आहे. कर कर्ज गोळा करण्यासाठी सर्वात प्रभावी उपाय म्हणजे कर कायद्यातील बदल त्याच्या संस्थापकांकडून सक्तीने वसूल करणे आणि त्यांच्या अनुपस्थितीत, एंटरप्राइझच्या संचालकांकडून त्यांच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या (वैयक्तिक समावेशासह) आणि त्यांच्या तत्काळच्या खर्चावर. नातेवाईक

साहित्य

ऑलिगोव्ह के.एम. कर कर्ज: प्रशासकीय कार्यक्षमता वाढवणे.

रोमनेन्को एल.एम. पुन्हा एकदा नॉन-पेमेंट्सबद्दल // वित्त. - 1997. - क्रमांक 4. - 17-25 पासून.

झुबोव्ह व्ही.एम. देय न देण्यापासून ते विकासापर्यंत. - एम: अर्थशास्त्र, 1999. - पृष्ठ 13-23.

औशेव टी.ए. कर कर्जाच्या घटनेसाठी संस्थात्मक आणि आर्थिक आवश्यकता आणि ते कमी करण्याचे मार्ग प्रबंधाचा गोषवारा. - M: RAGS, 2008.

थकबाकीच्या विपरीत, कर कायद्याने स्थापित केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत अर्थसंकल्पीय प्रणालीला न भरलेल्या कर आणि शुल्कांची रक्कम, त्यांचे बदल विचारात न घेता, कर्ज प्रतिबिंबित करते. थकबाकी व्यतिरिक्त, कर आणि शुल्कावरील कर्जामध्ये पुनर्रचित कर्ज, निलंबित पेमेंट आणि करांची रक्कम समाविष्ट आहे ज्यासाठी देयकाची अंतिम मुदत बदलली आहे.

कर दायित्वांची पूर्तता करण्याच्या अंतिम मुदतीत बदल झाल्यामुळे उद्भवणारे कर कर्ज न भरलेले कर, शुल्क तसेच जमा झालेल्या व्याजाची रक्कम दर्शवते.

काही संशोधकांनी कर्जाच्या संकल्पनेत, थकबाकी व्यतिरिक्त, कर उशीरा भरल्याबद्दल जमा केलेला दंड, तसेच न भरलेल्या दंडाची रक्कम समाविष्ट आहे.

कर कर्ज विविध घटकांच्या प्रभावाखाली तयार केले जाते, जे वेगवेगळ्या वेळी आणि वेगवेगळ्या प्रमाणात त्याचे मूल्य प्रभावित करते. आर्थिक साहित्यात, कर कर्जाच्या निर्मितीवर परिणाम करणारे सामान्य घटक अधिक तपशीलवार अभ्यासले गेले आहेत, परंतु त्याव्यतिरिक्त अनेक विशिष्ट घटक आहेत. कर कर्जाच्या निर्मितीच्या कारणांचे विश्लेषण केल्याने ते कमी करण्यासाठी प्रभावी मार्ग विकसित करणे आणि परिस्थिती स्थिर करण्यासाठी उपायांची रूपरेषा तयार करणे शक्य होते.

वेळेवर न भरलेल्या कर रकमेव्यतिरिक्त, कर कर्जामध्ये उशीरा पेमेंटच्या प्रत्येक दिवसासाठी न भरलेल्या कराच्या रकमेवर जमा होणारा दंड देखील समाविष्ट असतो. नुकसान भरपाईसाठी डिझाइन केलेले अतिरिक्त पेमेंट म्हणून दंड मानले जावे राज्य बजेटकर भरण्यास विलंब झाल्यास कराची रक्कम वेळेवर न मिळाल्यामुळे. पेमेंटची ही श्रेणी कलाद्वारे नियंत्रित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 75.

याव्यतिरिक्त, कर मंजुरी (दंड) म्हणून कर कर्जाची अशी श्रेणी आहे, ज्याचे कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे उल्लंघन किंवा राज्याशी संबंधित नियमांचे उल्लंघन केल्याबद्दल कर ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित करदात्याचे मूल्यांकन केले जाऊ शकते. संस्थांची नोंदणी आणि वैयक्तिक उद्योजक.

विचारात घेतलेल्या व्याख्यांच्या आधारे, खालील निष्कर्ष काढले जाऊ शकतात:

1. कर कर्जामुळे महसूल कमी होतो महसूल भागबजेट विविध स्तर. आर्थिक अडचणींच्या परिस्थितीत कमी कर्ज घेणारे उद्योग सर्व प्रथम बजेट आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीपेक्षा पुरवठादार आणि कंत्राटदारांना कर्जाची परतफेड करण्यास प्राधान्य देतात, ज्यामुळे बजेट खर्च कमी होतो, दत्तक कार्यक्रम, क्रियाकलाप आणि सरकारी आदेश कमी होतात.

2. कर कर्जाचा संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक परिणामांवर नकारात्मक प्रभाव पडतो. या घटकाचा प्रभाव कर्जाचा कालावधी, स्वरूप आणि परिमाण, तसेच कर्जाच्या इतर प्रकारांशी (उदाहरणार्थ, पुरवठादार आणि कंत्राटदारांचे कर्ज) यांच्याशी असलेला संबंध यावर अवलंबून असतो. कर्जाची परतफेड करण्यात तात्पुरत्या अडचणींच्या बाबतीत, एक व्यावसायिक संस्था, नियमानुसार, स्वतंत्रपणे बजेटमध्ये त्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्याचे मार्ग शोधते.

3. दीर्घकालीन आणि विपुल कर कर्जाची उपस्थिती एंटरप्राइजेसच्या गुंतवणुकीच्या संधी लक्षणीयरीत्या कमी करते. कर कर्ज उत्पादनाच्या आवश्यक आधुनिकीकरणात आणि धोरणाच्या अंमलबजावणीमध्ये अडथळा आणतो आर्थिक वाढ, अंमलबजावणी गुंतवणूक प्रकल्प, गुंतवणुकीच्या जोखमीची शक्यता वाढवते आणि कमी करते गुंतवणूकीचे आकर्षणवस्तू.

अशाप्रकारे, कर थकबाकीची रचना, ज्यामध्ये थकबाकीचा समावेश आहे, ज्यामध्ये स्थगित आणि हप्ते भरणे, तसेच संकलनासाठी तात्पुरते निलंबित केलेल्या देयकांची रक्कम, कर थकबाकीची आर्थिक सामग्री पूर्णपणे प्रतिबिंबित करते.

कर कर्जाच्या अभ्यासातील एक महत्त्वाची दिशा म्हणजे कर प्राधिकरण (कर्मचाऱ्यांच्या मोबदल्यासाठी खर्च, देखभाल खर्च इ.) आणि करदाते (उदाहरणार्थ, दंड, कर दंड) दोन्ही कर आकारणी खर्चाच्या दृष्टिकोनातून कर्ज संकलनाचा विचार. , कर अधिकार्यांसह विवादांचे निराकरण करताना खर्चाचा दावा करा).

स्रोत: जी.पी. कोमारोवा, ए.व्ही. Tsydypova, G.M. कासत्किना कर आणि फी आणि त्याची अंमलबजावणी करण्याची जबाबदारी // रशियन अर्थव्यवस्थेतील ट्रेंड आणि समस्या: सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक पैलू [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]: ऑल-रशियन फेडरेशनची सामग्री. वैज्ञानिक-व्यावहारिक Conf., मार्च 23, 2017 / एड. एस.ए. कुर्गनस्की. – इर्कुटस्क: BSU पब्लिशिंग हाऊस, 2017. – 293 p. थकबाकीची व्याख्या कर कर्जाची कारणे कर दायित्व काय आहे रशियामधील फील्ड आणि डेस्क कर लेखापरीक्षणांचे विश्लेषण रशियामधील ऑडिटसाठी अतिरिक्त जमा केलेल्या करांचे विश्लेषण 1995-2003 मधील व्हॅटमधून रशियन बजेटमध्ये महसूल. 2004-2014 मधील VAT मधून रशियन अर्थसंकल्पातील महसूल 2006 - 2015 मध्ये रशियामध्ये VAT साठी कर कपातीचे प्रमाण निर्यातीशी संबंधित VAT कपात (2006 - 2014 साठी गतिशीलता)

(अद्याप कोणतेही रेटिंग नाही)

कर कर्जाची संकल्पना

चला या वस्तुस्थितीपासून सुरुवात करूया की करदात्याच्या दायित्वांपैकी एक म्हणजे कराचे वेळेवर आणि पूर्ण भरणे आणि कायद्याने स्थापित केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत बजेटमध्ये कर आणि इतर अनिवार्य देयके. त्याच वेळी, करदात्याला शेड्यूलच्या आधी कर दायित्व पूर्ण करण्याचा अधिकार आहे. आणि वेळेवर पैसे न दिल्यास, म्हणजे. करदात्याने कर दायित्वे पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास, वैयक्तिक खात्यात कर कर्ज तयार केले जाते, ज्यामध्ये कर, दंड आणि दंड असतात.

यामधून, राज्य, कला त्यानुसार, कर अधिकारी प्रतिनिधित्व. कर कायद्याच्या अनुषंगाने कर दायित्वांची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी आणि करदात्याचे कर कर्ज जबरदस्तीने गोळा करण्यासाठी कर संहितेच्या 20 पद्धती लागू करणे आवश्यक आहे.

खात्री आणि उपाय या सर्व पद्धती सक्तीचे संकलनकर कर्जे करदात्याला पाठवलेल्या सूचनेच्या आधारे लागू केली जातात. एका शब्दात, कर कर्जाच्या संकलनासंबंधी या सर्व क्रिया "कर कर्जाच्या परतफेडीवर" नोटीस देऊन केल्या जातात.

कर प्रशासनाच्या दृष्टिकोनातून, कर कर्जाची एक जटिल रचना आहे.

कर कर्जाचा अर्थ कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्यासाठी अपूर्ण दायित्वांची एकूण मात्रा, कर आणि फीच्या उशीरा पेमेंटसाठी जमा झालेला दंड आणि कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी दंड, आर्थिक स्वरूपात व्यक्त केले जावे. कर प्राधिकरणांच्या विश्लेषणात्मक लेखांकनामध्ये, कर कर्ज हे बजेटमध्ये कर भरणा करण्यासाठी कर्जाची बेरीज आणि दंड आणि कर मंजुरीसाठी बजेटमध्ये कर्ज म्हणून कार्य करते. थकबाकी (कर कर्ज) - अपील कालावधी दरम्यान कर लेखापरीक्षण निकालांच्या सूचनेमध्ये परावर्तित झालेल्या रकमेचा अपवाद वगळता, जमा केलेले, जमा केलेले आणि न भरलेले कर आणि बजेटमधील इतर अनिवार्य देयके, त्यात आगाऊ आणि (किंवा) चालू देयके समाविष्ट आहेत. अपील केलेल्या भागामध्ये कझाकस्तान प्रजासत्ताकच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने.

खालील दोन वर्गीकरण निकषांनुसार कर कर्जाचे वर्गीकरण करा:

• * कर कर्जाचे स्वरूप;
• * कर देयकांच्या वाटपासह कर कर्जाचा प्रकार.

निर्दिष्ट वर्गीकरण वैशिष्ट्ये आणि या वैशिष्ट्यांनुसार कर कर्जाचे वर्गीकरण तक्त्यामध्ये दिले आहे.

तक्ता 1. संस्थांच्या कर कर्जाचे वर्गीकरण

सामान्य (संस्थात्मक किंवा तात्पुरते) कर्ज व्यावसायिक संस्थांमधील वस्तू आणि सेवांसाठी वापरल्या जाणाऱ्या पेमेंट सिस्टमच्या कमतरतेमुळे उद्भवते, ज्यामध्ये ठराविक अंतराने पुरवठादार संस्थांच्या खात्यात निधी हस्तांतरित केला जातो. परिणामी, कर कर्ज फेडण्यात तात्पुरत्या अडचणी निर्माण होतात. या प्रकारचे कर्ज सामान्यतः करदात्यांनी स्वेच्छेने परतफेड केले आहे किंवा कर अधिकार्यांकडून सहजपणे गोळा केले जाते.

अन्यायकारक कर्ज हे करदाते आणि त्यांच्या प्रतिपक्षांद्वारे देयक शिस्तीच्या दीर्घकालीन उल्लंघनाचा परिणाम आहे.

स्थगित कर कर्ज हे कर आणि फी, तसेच जमा झालेले दंड आणि दंड यांच्या कर्जाचे प्रतिनिधित्व करते, ज्यासाठी कझाकस्तान प्रजासत्ताकच्या कर संहितेनुसार, सरकारी नियमांनुसार बदलली गेली आहे, तसेच विविध आर्थिक अधिकाऱ्यांच्या निर्णयानुसार. स्तर, म्हणजे अशा प्रकरणांमध्ये जेव्हा एखाद्या व्यावसायिक घटकाला अधिकृतपणे नंतरच्या तारखेपर्यंत कर देयके पुढे ढकलण्याची परवानगी दिली जाते.

कझाकस्तान प्रजासत्ताकच्या सध्याच्या कायद्यानुसार बाह्य व्यवस्थापन, दिवाळखोरीची कार्यवाही उघडणे, कर अधिकारी किंवा बेलीफद्वारे जप्ती तसेच इतर निर्णयांच्या संदर्भात कझाकस्तान प्रजासत्ताकच्या वर्तमान कायद्यानुसार संकलनासाठी निलंबित केलेले कर कर्ज उद्भवते.

थकीत कर कर्ज करदात्याच्या कर दायित्वांची पूर्तता करण्यात हेतुपुरस्सर अयशस्वी झाल्यामुळे आणि दीर्घकाळापर्यंत कर कर्जाची परतफेड न केल्यामुळे उद्भवते, ज्यामध्ये तृतीय पक्षाच्या खात्यांद्वारे पेमेंट करणे, रोख शिस्तीचे पालन करण्यात अयशस्वी होणे आणि पेमेंट ऑर्डर सादर करण्यात अयशस्वी होणे समाविष्ट आहे. सर्व्हिसिंग क्रेडिट संस्थेला कर देयके भरणे. हे कर्ज देखील कर अधिकाऱ्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेच्या परिणामी उद्भवते, म्हणजे करदात्याकडून परिणामी कर कर्ज गोळा करण्यासाठी आवश्यक उपाययोजना करण्यात अयशस्वी होणे किंवा अकाली अवलंब करणे.

जमा न करता येणारे कर कर्ज हे असे कर्ज आहे जे काही विशिष्ट परिस्थितींमुळे गोळा केले जाऊ शकत नाही (करदात्याचा मृत्यू, त्याचे वास्तविक स्थान स्थापित करणे अशक्यता, बनावट कागदपत्रांचा वापर करून करदात्याची नोंदणी, दिवाळखोरीद्वारे लिक्विडेशन इ.).

हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर्जाची एक जटिल रचना आहे आणि म्हणूनच ते दोन प्रकारांमध्ये विभागणे उचित आहे: "पुष्टी केलेले (किंवा निश्चित) कर्ज" आणि "लपलेले कर्ज".

कर आणि फी, जमा झालेले दंड आणि दंड भरण्यासाठी पुष्टी केलेले (रेकॉर्ड केलेले) कर्ज हे स्वत: करदाते आणि कर अधिकारी दोघांनीही दस्तऐवजीकरण केले आहे आणि पुष्टी केली आहे.

छुपे कर्ज उद्भवते जेव्हा ते कर अहवालात प्रतिबिंबित होत नाही आणि करदाता कर भरण्यात अयशस्वी होतो. लपविलेल्या कर्जाच्या उदयाचे एक कारण असे आहे की बरेच करदाते तात्पुरते अतिरिक्त कर्ज आणि खेळत्या भांडवलाची भरपाई करण्यासाठी कर भरण्यासाठी बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यासाठी आर्थिक संसाधने वापरतात. हे कर्ज कालांतराने वसूल होऊ शकते.

परिचय 3

1. कर थकबाकीच्या संकल्पना 4

१.१. कर आणि शुल्कावरील निराशाजनक थकबाकी लिहून देण्याची प्रक्रिया 13

2. कर थकबाकी कारणांचे विश्लेषण 16

२.१. कर आणि शुल्कातील थकबाकी कमी करण्याचे मार्ग 22

निष्कर्ष 33

वापरलेल्या साहित्याची यादी 35

परिचय

प्रासंगिकता: सर्व आधुनिक राज्यांमध्ये, कर आणि शुल्काच्या थकबाकीच्या संकलनावर नियंत्रण विशेष सरकारी संस्थांच्या कार्यक्षमतेत आहे - कर सेवा, ज्यांच्या संघटनात्मक संरचना लक्षणीय भिन्न आहेत. बऱ्याच देशांमध्ये, कर विभागांचा समावेश वित्त मंत्रालयांमध्ये केला जातो आणि त्यांची प्रादेशिक आणि प्रशासकीय रेषांवर श्रेणीबद्ध रचना असते.

रशियामध्ये, 1991 पासून कर अधिकारी एकल केंद्रीकृत प्रणाली आहेत, आर्थिक प्राधिकरणांपासून विभक्त आहेत आणि त्यांची स्वतःची रचना आहे, ज्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

फेडरल कार्यकारी संस्था - कर आणि कर्तव्यांसाठी रशियन फेडरेशनचे मंत्रालय.

· फेडरेशनच्या विषयांसाठी रशियाच्या कर आणि कर मंत्रालयाचे विभाग आणि रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या आंतरप्रादेशिक तपासणी, थेट रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या अधीनस्थ.

· जिल्हे, शहरांमधील जिल्हे, जिल्हा विभाग नसलेली शहरे, तसेच रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या आंतरजिल्हा स्तरावर रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या विभागांच्या थेट अधीनतेसाठी रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या तपासणी फेडरेशनच्या घटक संस्था.

कर प्राधिकरणांच्या प्रणालीची एकता या वस्तुस्थितीद्वारे सुनिश्चित केली जाते की रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील कर आणि शुल्कांच्या थकबाकीच्या संकलनावर नियंत्रण ठेवण्याचे कार्य रशियाच्या कर मंत्रालयाच्या संस्थांद्वारे केले जातात.

उद्देश कोर्स कामकर आणि फीच्या थकबाकीचे संकलन आयोजित करण्याच्या सैद्धांतिक पायाचा अभ्यास आहे.

हे लक्ष्य साध्य करण्यासाठी, अनेक समस्यांचे निराकरण करणे आवश्यक आहे:

कर आणि शुल्कातील थकबाकीच्या संकल्पनेच्या सैद्धांतिक आधाराचा अभ्यास करा

कर आणि शुल्कातील थकबाकीची कारणे तपासा

अभ्यासाचा उद्देश कर आणि फीची थकबाकी आहे. अभ्यासाचा विषय कर हा आहे.

1. कर थकबाकीच्या संकल्पना

कर (शुल्क) भरण्याचे बंधन हे करदाते किंवा फी भरणारे म्हणून कर कायदेशीर संबंधात काम करणाऱ्या व्यक्तींचे मुख्य घटनात्मक बंधन आहे. या आर्थिक जबाबदारीचे विशेष महत्त्व रशियन फेडरेशनच्या राज्यघटनेमध्ये थेट समाविष्ट करून पुष्टी केली जाते. कला मध्ये. संविधानाच्या 57 मध्ये, विशेषत: असे म्हटले आहे: “प्रत्येकजण कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्क भरण्यास बांधील आहे” 1.

या घटनात्मक तरतुदीचे कायदेशीर विश्लेषण आम्हाला प्रश्नातील कर्तव्याच्या सामग्रीबद्दल खालील निष्कर्ष काढू देते.

हे लक्षात ठेवले पाहिजे की राज्याच्या किंवा प्रादेशिक-प्रशासकीय घटकाच्या (उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनचा विषय किंवा नगरपालिका) संबंधित कायद्यात व्यक्त केलेल्या इच्छेनुसार एखाद्या विशिष्ट प्रदेशात स्थापित आणि लागू केलेला प्रत्येक कर, संबंधित कायद्यात व्यक्त केलेला नाही. असा कर भरण्याच्या बंधनाची घटना.

येथे सर्वात महत्त्वाचा निकष असा नवीन कर किंवा शुल्क स्थापित करण्याची कायदेशीरता आहे. परत 1997 मध्ये, त्याच्या एका ठरावात, अधिकृतपणे आर्टची सामग्री स्पष्ट केली. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या 57, रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयाने असे नमूद केले की "कर किंवा शुल्क कायद्याने कर बंधनाचे आवश्यक घटक स्थापित केले तरच कायदेशीररित्या स्थापित मानले जाऊ शकते, म्हणजेच कर केवळ स्थापित केला जाऊ शकतो. कर कायद्यात कर बंधनाचे आवश्यक घटक थेट सूचीबद्ध करून. 2

कायदेशीर सिद्धांतानुसार, कायदा बनवण्याची क्रिया दोन पैलूंमध्ये नेहमीच कायदेशीर असणे आवश्यक आहे:

अ) त्याच्या ऑर्डरनुसार, प्रक्रियेनुसार;

ब) त्याच्या निकालानुसार - एक सुधारित किंवा नवीन स्थापित कायदेशीर नियम. 3

रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या दिलेल्या कायदेशीर स्थितीच्या अनुषंगाने कर संबंधांच्या नियमनाच्या क्षेत्रातील कायदा बनविण्याच्या क्रियाकलापांबद्दल, या नियमाचा अर्थ असा आहे की कर आणि शुल्कावरील नियामक कायदेशीर कृती आवश्यक आहेत:

अ) योग्य व्यक्तीने (विधायक, आमदार) योग्य कायदेशीर प्रक्रियेत दत्तक घेतले आणि अंमलात आणले;

ब) कर आकारणीच्या क्षेत्रात विद्यमान सार्वजनिक कायदेशीर आदेशाचे बाह्यरित्या पालन करणे, आधीपासून अस्तित्वात असलेल्या निकषांसह कायदेशीर संघर्ष (संघर्ष) मध्ये प्रवेश न करणे आणि अंतर्गत (त्याची सामग्री आणि संरचनेत) अशांवर लादलेल्या कायदेशीर तंत्रज्ञानाच्या परिपूर्णतेसाठी आवश्यकता पूर्ण करणे. कायदे.

म्हणूनच, केवळ कायदेशीररित्या स्थापित कर भरण्याचे संवैधानिक तत्त्व कलाच्या परिच्छेद 1 मध्ये विकसित केले गेले आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 17.

हा परिच्छेद कर आकारणीच्या घटकांची यादी करतो, ते ठरवताना कोणत्या कराचा एकत्रितपणे विचार केला जाऊ शकतो हे आमदाराद्वारे स्थापित केले जाऊ शकते.

आर्टच्या निर्दिष्ट तरतुदी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 17 कर कायद्याच्या मूलभूत तत्त्वांशी संबंधित आहे - कायदेशीरपणाचे सिद्धांत आणि कर दायित्वांची निश्चितता. नामित तत्त्वे, विशेषतः, आर्टच्या परिच्छेद 6 च्या तरतुदींमध्ये अंतर्भूत आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 3, ज्यानुसार "कर स्थापित करताना, कर आकारणीचे सर्व घटक निश्चित केले पाहिजेत," तसेच कलाच्या परिच्छेद 5 च्या तरतुदीमध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 3, ज्यानुसार "कोणालाही कर आणि फी भरण्याचे बंधन नियुक्त केले जाऊ शकत नाही, तसेच रशियनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित कर आणि फीची चिन्हे असलेली इतर योगदाने आणि देयके. फेडरेशन, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले नाही किंवा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे निर्धारित केलेल्या या व्यतिरिक्त स्थापित केले गेले नाही."

कर दायित्वाच्या निश्चिततेची कायदेशीर वस्तुस्थिती असेल, म्हणजे करदाते आणि कर आकारणीचे खालील अनिवार्य घटक एकत्रितपणे निर्धारित केले जातात तेव्हाच कर स्थापित मानला जातो:

1) कर आकारणीची वस्तू;

2) कर आधार;

3) कर कालावधी;

4) कर दर;

5) कर मोजण्याची प्रक्रिया;

6) कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत.

फी स्थापित करताना, खालील अनिवार्य घटक म्हणून ओळखले जाणे आवश्यक आहे: फी भरणारे; कर आकारणीची वस्तू; लेव्ही बेस आणि लेव्ही दर.

कर आकारणीच्या सूचीबद्ध घटकांना सामान्यतः आवश्यक किंवा अनिवार्य म्हटले जाते. त्याच वेळी, कराच्या कायदेशीर रचनेचे अतिरिक्त (किंवा पर्यायी) घटक आहेत. अशाप्रकारे, आवश्यक प्रकरणांमध्ये, कर स्थापित करताना, कर आणि शुल्कावरील कायद्याचा कायदा कर फायदे आणि करदात्याद्वारे त्यांच्या वापरासाठी आधार देखील प्रदान करू शकतो.

अशा प्रकारे, जर विधात्याने कर आकारणीच्या सूचीबद्ध अनिवार्य घटकांपैकी किमान एक स्थापित केला नाही किंवा निश्चित केला नाही तर, कर स्थापित मानला जाऊ नये आणि तो भरण्याचे बंधन उद्भवत नाही.

हे लक्षात घ्यावे की कला मध्ये प्रदान केले आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 17, कर कायद्याच्या सिद्धांतातील कर आकारणीच्या घटकांना "कराच्या कायदेशीर रचनेचे घटक" देखील म्हटले जाते, जे आम्हाला कायदेशीर आणि आर्थिकदृष्ट्या अधिक योग्य वाटते.

त्याच वेळी, साहित्यात आपल्याला ही संकल्पना दर्शविणारी इतर संज्ञा आढळू शकतात, उदाहरणार्थ, “कर कायद्याचे घटक”, “कर रचना”, “कराचे घटक” आणि अगदी “कराचे शरीरशास्त्र”.

त्याच वेळी, काही लेखक कर आकारणीच्या समान घटकांची विस्तृत श्रेणी हायलाइट करतात. विशेषतः, त्यामध्ये कराची वस्तु, कराचे प्रमाण, कर आकारणीचे एकक, अहवाल कालावधी, ऑफसेटची प्रक्रिया आणि जास्त जमा झालेल्या किंवा जास्त भरलेल्या कराच्या परताव्याची प्रक्रिया, कराची प्रक्रिया यासारख्या घटकांचा देखील समावेश आहे. थकबाकी आणि दंडाची सक्तीने वसुली, कर न भरण्याची जबाबदारी, कर आकारणारी संस्था.

विशिष्ट कर किंवा फी भरण्याचे कर बंधन हे कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या कायद्याद्वारे स्थापित केले जाते, ज्यामध्ये हा कर गोळा करण्याच्या प्रक्रियेचे नियमन करणाऱ्या कर कायदेशीर मानदंड असतात. या दायित्वाची पूर्तता कर अधिकाऱ्यांद्वारे आणि आवश्यक प्रकरणांमध्ये अंतर्गत व्यवहार मंत्रालयाच्या अधिकाऱ्यांद्वारे राज्य बळजबरी करण्याच्या सामर्थ्याद्वारे सुनिश्चित केली जाते. प्रश्नातील दायित्व पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास, करदाता जबाबदार आहे, अगदी गुन्हेगारी देखील.

करदात्यांच्या किंवा शुल्क भरणाऱ्यांच्या राज्याच्या खर्चात भाग घेण्याच्या बंधनाचे सिस्टम-फॉर्मिंग स्वरूप आणि महत्त्व लक्षात घेऊन, काही लेखक थोडक्यात "कर बंधन" या सामान्य शब्दासह कर (फी) देण्याच्या बंधनाचा संदर्भ देतात. "करदात्याचे किंवा शुल्क भरणाऱ्याचे कर दायित्व" या संकल्पनेची व्याप्ती परिभाषित करण्यासाठी हा एक संकुचित दृष्टीकोन आहे.

म्हणून, गोंधळ टाळण्यासाठी, हे लक्षात ठेवले पाहिजे की प्रश्नातील कर्तव्य हे मुख्य, घटनात्मक आहे, परंतु करदाते आणि फी भरणाऱ्यांचे केवळ कर कर्तव्य नाही.

या व्यक्तींच्या इतर जबाबदाऱ्या, विशेषतः, आर्टच्या तरतुदींद्वारे प्रदान केल्या आहेत. रशियन फेडरेशन 4 च्या कर संहितेचे 23 देखील कर स्वरूपाचे आहेत, कारण ते कर कायदेशीर संबंधांमधून उद्भवतात आणि सध्याच्या कर कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात.

अशा जबाबदाऱ्यांमध्ये, उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत अशी आवश्यकता असल्यास कर अधिकार्यांकडे नोंदणी करण्याचे बंधन समाविष्ट आहे; एखाद्याचे उत्पन्न (खर्च) आणि करपात्र वस्तूंच्या नोंदी प्रस्थापित प्रक्रियेनुसार ठेवण्याचे बंधन, जर असे बंधन कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केले गेले असेल; नोंदणीच्या ठिकाणी कर अधिकाऱ्यांना देय असलेल्या करांसाठी विहित पद्धतीने कर रिटर्न सादर करण्याचे बंधन कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे तसेच आर्थिक विवरणांनुसार प्रदान केले आहे; फेडरल लॉ "ऑन अकाउंटिंग" सह.

अर्थात, या जबाबदाऱ्या करदाते आणि फी भरणाऱ्यांच्या मुख्य घटनात्मक बंधनाशी संबंधित आहेत - कर भरण्याचे बंधन (शुल्क हे व्युत्पन्न आणि सुरक्षा स्वरूपाचे आहे.

अशाप्रकारे, "करदात्याचे किंवा शुल्क भरणाऱ्याचे कर दायित्व" या संकल्पनेमध्ये कर (शुल्क) भरण्याचे बंधन आणि कर कायद्याद्वारे स्थापित कर कायदेशीर संबंधांमधील या सहभागींच्या इतर दायित्वांचा समावेश आहे.

प्रत्येक कर आणि शुल्कासाठी कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत स्थापित केली आहे. कर आणि शुल्क भरण्याची अंतिम मुदत कॅलेंडरच्या तारखेद्वारे किंवा वर्ष, तिमाही, महिने, आठवडे आणि दिवसांमध्ये गणना केलेल्या कालावधीची समाप्ती, तसेच घडलेल्या किंवा घडलेल्या घटनेचे संकेत किंवा कृतीद्वारे निर्धारित केल्या जातात. ते केलेच पाहिजे.

तथापि, कर भरण्याची अंतिम मुदत आगाऊ पेमेंट भरण्याच्या अंतिम मुदतीपासून वेगळी असणे आवश्यक आहे. ॲडव्हान्स टॅक्स पेमेंट ही कर भरण्याची एक पद्धत आहे ज्यामध्ये बजेटमध्ये योगदानासाठी देय रक्कम कर देय होण्यापूर्वी भरली जाते.

करदात्याने स्वतंत्रपणे वेळेवर कर भरला पाहिजे, परंतु वेळापत्रकाच्या आधी कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्याचा अधिकार आहे. वेळेवर कर भरला नाही किंवा अपूर्ण भरल्यास, न भरलेली रक्कम कायद्याने स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार वसूल करण्याच्या अधीन राहून थकबाकी मानली जाते.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत कर किंवा फीची रक्कम न भरलेली रक्कम म्हणून थकबाकीची संकल्पना समाविष्ट करते.

संपूर्णपणे राष्ट्रीय कर प्रणालीच्या विकासाच्या प्रक्रियेप्रमाणे कर थकबाकी, दंड आणि कर मंजूरी सक्तीने गोळा करण्याच्या संस्थेच्या ऐतिहासिक विकासाचा संपूर्ण मार्ग तीन टप्प्यात विभागला जाऊ शकतो.

पहिल्या टप्प्यावर, राज्य संस्थांकडे अशी संस्था नव्हती ज्यांनी केवळ थकबाकी आणि दंडाची सक्तीने वसुली केली नाही तर देयदारांकडून ही कर्तव्ये गोळा केली. कर संकलन समुदाय किंवा शहराच्या परस्पर जबाबदारी अंतर्गत दिले गेले. म्युच्युअल गॅरंटी युनियनने, एकीकडे, आवश्यक रकमेच्या राज्य पेमेंटची हमी दिली आणि दुसरीकडे, सार्वजनिक युनियनला त्याच्या अंतर्गत बाबींमध्ये प्रशासकीय हस्तक्षेपापासून संरक्षण करण्यासाठी ही यंत्रणा वापरण्याची परवानगी दिली, जी अनुपस्थितीत खूप महत्त्वाची होती. कायदेशीर हमी.

कर वसुली आणि कर्ज गोळा करण्याची ही यंत्रणा फारशी प्रभावी ठरली नाही. आधुनिक युरोपच्या भूभागावर, "त्या काळातील अनेक शहर चार्टर कर दायित्वांच्या पूर्ततेबद्दल सौम्य वृत्ती दर्शवतात, दुसऱ्या शब्दांत, त्यांनी कर शिस्तीच्या उल्लंघनाकडे डोळेझाक केली होती."

दुसरा टप्पा राज्य संस्थांच्या निर्मितीद्वारे दर्शविला जातो ज्या सार्वजनिक संस्थांची काही कार्ये घेतात.

आता प्रत्येक करदात्यावर वैयक्तिकरित्या कर भरण्याची जबाबदारी आहे. त्याच वेळी, राज्य थेट कर संकलन आणि कर्ज संकलनाचे कार्य खाजगी उद्योजकांना सोपवते, जे कराची संपूर्ण रक्कम ताबडतोब तिजोरीत जमा करतात आणि नंतर त्याच कराच्या धारकांकडून योग्य व्याजासह गोळा करतात. I.Kh नुसार. ओझेरोव्ह, कर गोळा करण्याची आणि थकबाकी गोळा करण्याची अशी प्रणाली राज्याच्या शक्तीहीनतेमुळे आहे, कारण त्याच्या अवयवांसह ती अद्याप करदात्यापर्यंत पोहोचू शकत नाही.

कर गोळा करण्याची आणि थकबाकी वसूल करण्याची वर्णित "फार्म-आउट" प्रणाली जास्त प्रमाणात खंडणी आणि छळ केल्याशिवाय करू शकत नाही, कारण राज्य स्वतःच शेतकऱ्यांच्या क्रियाकलापांवर पुरेसे नियंत्रण ठेवण्यास सक्षम नव्हते. उदाहरणार्थ, फ्रान्समध्ये एक काळ असा होता की दररोज मालमत्ता जप्त केली जात होती आणि ती विकली जात होती कारण ब्रेड नसलेले लोक आवश्यक प्रमाणात मीठ विकत घेत नव्हते.

बायझेंटियममध्ये, जर मालकाच्या अचानक मृत्यूमुळे किंवा कर संग्राहकाकडून त्याच्या उड्डाणामुळे जमिनीच्या भूखंडावर लागवड केली गेली नाही, तर संपूर्ण समुदाय कर थकबाकीची परतफेड करण्यास बांधील होता. प्रशासनाने हा भूखंड जबरदस्तीने शेजारी किंवा मालकाच्या नातेवाईकांना हस्तांतरित केला, ज्यांना उत्पन्न मिळविण्यासाठी जमीन वापरण्याचा अधिकार प्राप्त झाला. जे लोक कर भरण्यास असमर्थ होते त्यांना शारीरिक शिक्षा दिली जात असे आणि दुरून दिसणाऱ्या मोठ्या झाडांना हात बांधले जायचे. जेव्हा मुक्त शेतकऱ्यांसाठी आगाऊ भरणाजर दुसऱ्या, श्रीमंत गृहस्थाने योगदान दिले, तर भौतिक अवलंबित्व पटकन वैयक्तिक बनले.

शेतकऱ्याची मालमत्ता, त्याच्या कर्जाच्या प्रमाणात, कर्जदाराच्या हातात गेली आणि शेतकरी स्वत: मुक्त माणसापासून या मास्टरचा विषय बनला.

मध्ययुगीन धर्मयुद्धादरम्यान, या मोहिमांच्या संघटनेसाठी विशेष कर भरू इच्छित नसलेल्या व्यक्तींशी व्यवहार करण्याचा एक मार्ग म्हणजे बंडखोर याजकांना बहिष्कृत करणे आणि त्यांना डिफ्रॉकिंग करणे.

शेती पद्धतीतील त्रुटींबद्दल बोलताना एन.आय. तुर्गेनेव्ह यांनी नमूद केले की "कर शेतकरी आवश्यक रक्कम मिळवण्यापेक्षा अधिक काही पाहत नाही, आज त्याला शेवटची गोष्ट देणारी व्यक्ती नंतर कर भरण्यास सक्षम असेल की नाही याची काळजी न करता. जर सरकार आपल्या अधिकाऱ्यांच्या मार्फत कर महसूल गोळा करत असेल, तर स्वतःच्या फायद्यासाठी करदार शेतकऱ्यांपेक्षा अधिक परोपकारीपणे वागले पाहिजे, कारण आज जर एखादा विषय करातून दिवाळखोर झाला तर उद्या तो त्याला काहीही देणार नाही.”

असाच तर्क प्रख्यात फ्रेंच अर्थशास्त्रज्ञ जे.बी. से यांच्या कार्यात आढळतो, ज्यांचा असा विश्वास होता की करदार शेतकऱ्यांचे हित समृद्धीऐवजी नाशात आहे.

वरवर पाहता, या कारणांमुळे, स्वतःच, कर गोळा करण्यात किंवा थकबाकी आणि कर मंजूरी गोळा करण्यात गुंतलेल्या लोकांच्या जातीशी संबंधित, त्या दूरच्या काळात, भौतिक फायद्यांसह, अपरिहार्यपणे लोकप्रिय अवमानाचे वचन दिले गेले आणि बहुतेकदा जीवनाच्या धोक्याशी संबंधित होते. याचा स्पष्ट संकेत म्हणजे राजा थिओडोरिकच्या कारकिर्दीचा इतिहास, जो आजपर्यंत टिकून आहे, जो इतिहासकारांनी 604 ई. e आणि त्याचे श्रेय एका विशिष्ट फ्रेडेगरला दिले जाते.

फ्रँकिश राज्यातील एक शक्तिशाली लोक - मेजरडोमो बर्टोआल्ड, जो अनेक कारणांमुळे राणी ब्रुनहिल्डेचा शत्रू बनला होता, याबद्दल सांगताना, लेखकाने निदर्शनास आणून दिले: “बर्टोल्डला त्याचा मृत्यू त्वरीत शोधण्यासाठी, त्याला पाठवले गेले. निर्देशांसह प्रदेश आणि शहरे ... कर गोळा करण्यासाठी.

कर प्रणालीच्या विकासाचा तिसरा टप्पा विशेष संस्था आणि नोकरशहांच्या उदयाशी संबंधित आहे जो केवळ मूल्यांकन (गणना) मध्येच नाही तर कर संकलन, थकबाकी आणि दंड वसूल करण्यात देखील गुंतलेला आहे. अशाप्रकारे, जर्मनीमध्ये, 1421 पासून, रॉयल कोर्टात कर अधिक्षकाचे कार्यालय तयार केले गेले, जे वर्तमान फेडरल अभियोक्ता कार्यालयाचे पूर्ववर्ती मानले जाऊ शकते. कर अधिक्षकाने साम्राज्याच्या काही भागांच्या प्रतिनिधींविरूद्ध असंख्य चाचण्या केल्या जे कर कर्जदार ठरले.

फ्रान्स, प्रशिया आणि "ओल्ड वर्ल्ड" च्या इतर काही देशांमध्ये, थकबाकी, व्याज आणि दंड वसूल करण्याचे मुद्दे वित्त मंत्रालय तसेच त्याच्या अधीन असलेले विभाग आणि प्रशासन यांच्या कार्यक्षमतेत होते.

बळजबरी म्हणजे देय रकमेचा काही टक्क्यांनी गुणाकार करणे, घरातील भांडी किंवा पशुधन विकणे, तुरुंगवासाची शिक्षा किंवा चूक करणाऱ्याला लष्करी बिलेट देणे. जर 10 दिवसांनंतरही कर भरला गेला नाही, तर सदोष देयकाच्या घरातील सर्व काही सार्वजनिक लिलावात विकले गेले.

अशा प्रकारे, निष्कर्षानुसार, अनेक महत्त्वपूर्ण निष्कर्ष काढले जाऊ शकतात.

कर कायद्याद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, "प्रत्येकजण कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्क भरण्यास बांधील आहे" या संवैधानिक नियमानुसार करदात्याने स्वतंत्रपणे कर भरण्याचे दायित्व पूर्ण करण्यास बांधील आहे.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता 5 कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत कर किंवा फीची रक्कम न भरलेली रक्कम म्हणून थकबाकीची संकल्पना स्थापित करते.

१.१. कर आणि शुल्कावरील निराशाजनक थकबाकी लिहून देण्याची प्रक्रिया

12 फेब्रुवारी 2001 च्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 100 च्या सरकारच्या डिक्रीच्या क्लॉज 1 ने फेडरल कर आणि शुल्कावरील दंडावरील थकबाकी आणि कर्जे तसेच विमा योगदानावरील कर्जे वसूल करण्यासाठी हताश म्हणून ओळखले जाण्याचे कारण स्थापित केले. राज्य सामाजिक अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी, 1 जानेवारी 2001 पर्यंत संस्थांकडे नोंदणीकृत, जमा झालेले दंड आणि दंड

यात समाविष्ट:

अ) रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार संस्थेचे परिसमापन;

ब) "दिवाळखोरी (दिवाळखोरी)" च्या फेडरल कायद्यानुसार वैयक्तिक उद्योजकाला दिवाळखोर घोषित करणे - कर्जदाराच्या मालमत्तेच्या अपुरेपणामुळे परतफेड न केलेल्या कर्जाच्या बाबतीत;

c) मृत्यू किंवा मृत्यूच्या कोर्टाने केलेली घोषणा वैयक्तिक- सर्व कर आणि शुल्कांसाठी आणि मालमत्ता कराच्या संदर्भात - त्याच्या वारसाहक्काच्या मालमत्तेच्या मूल्यापेक्षा जास्त रकमेमध्ये किंवा वारसा राज्याकडे हस्तांतरित करण्याच्या बाबतीत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 59 च्या परिच्छेद 1 नुसार, वैयक्तिक करदाते, फी भरणारे आणि कर एजंट यांना दिलेली थकबाकी, ज्यांचे संकलन आर्थिक, सामाजिक किंवा कायदेशीर कारणांमुळे अशक्य झाले आहे, त्यांना निराशाजनक म्हणून ओळखले जाते. आणि स्थापित केलेल्या पद्धतीने लिहीले:

- फेडरल कर आणि फीसाठी - रशियन फेडरेशनच्या सरकारद्वारे;

- प्रादेशिक आणि त्यानुसार स्थानिक करआणि शुल्क - अनुक्रमे, रशियन फेडरेशन आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या घटक संस्थांच्या कार्यकारी संस्थांद्वारे.

खालीलपैकी किमान एक कायदेशीर तथ्य आढळल्यास कर (शुल्क) भरण्याचे बंधन समाप्त होते:

1) करदात्याने किंवा फी भरणाऱ्याद्वारे कर (फी) भरणे;

२) करदात्याचा मृत्यू किंवा नागरी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने त्याला मृत म्हणून मान्यता;

3) लिक्विडेशन कमिशनने बजेट (नॉन-बजेटरी फंड) सह सर्व सेटलमेंट पूर्ण केल्यानंतर करदात्या संस्थेचे लिक्विडेशन;

4) इतर परिस्थितीची घटना ज्यासह कायदा हा कर आणि शुल्क भरण्याच्या बंधनाच्या समाप्तीशी जोडतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 44 मधील कलम 3). 6

कर (शुल्क) भरण्याचे बंधन संपुष्टात आणण्यासाठी सूचित कारणांचा थोडक्यात विचार करूया.

कर (शुल्क) भरणे हे करदात्याने (शुल्क भरणारा) त्याच्या कर दायित्वाची वेळेवर आणि पूर्ण पूर्तता दर्शवते.

सामान्य नियमानुसार, करदात्याचा मृत्यू झाल्यास, जो व्यक्ती आहे, किंवा अशा व्यक्तीला मृत म्हणून ओळखले जाते, तर त्याचे कर दायित्व थांबते. तथापि, या सामान्य नियमाला अपवाद आहे: मृत व्यक्तीचे मालमत्ता कर कर्ज किंवा मृत म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या व्यक्तीची वारसा मिळालेल्या मालमत्तेच्या मूल्याच्या मर्यादेपर्यंत परतफेड केली जाते.

लिक्विडेटेड कायदेशीर घटकाच्या आर्थिक जबाबदाऱ्या संपुष्टात आणण्यासाठी संस्थेचे लिक्विडेशन हे देखील एक कारण आहे. लिक्विडेशन कमिशनने त्याच्या मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळालेल्या निधीसह उर्वरित निधीच्या खर्चावर बजेट (अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी) सर्व सेटलमेंट पूर्ण केल्यानंतर या जबाबदाऱ्या थांबतात. याव्यतिरिक्त, कला मध्ये. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 49 मध्ये असे म्हटले आहे की जर संस्थेच्या मालमत्तेतून कर्जाची पूर्णपणे परतफेड केली गेली नाही तर उर्वरित कर्ज या संस्थेच्या संस्थापकांनी (सहभागी) फेडले पाहिजे.

इतर परिस्थिती (कायदेशीर तथ्ये) ज्याच्या घटनेसह कायदा कर आणि फी भरण्याच्या बंधनाच्या समाप्तीशी जोडतो, विशेषतः, समाविष्ट आहे:

अ) कर एजंटद्वारे कराची रक्कम (शुल्क) रोखणे ( कायदेशीर आदेशअशा कपातीची अंमलबजावणी कला मध्ये प्रदान केली आहे. 24 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता);

ब) गॅरेंटरद्वारे करदात्यासाठी कर भरणे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 74);

c) मध्ये कर प्राधिकरणाद्वारे कर (शुल्क) गोळा करणे निर्विवादपणेखात्यात पुरेसा निधी असल्यास करदात्याच्या बँक खात्यातून निधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 46);

d) कर अधिकाऱ्याद्वारे (करदाते - संस्था किंवा कर एजंट - संस्थेच्या संबंधात) किंवा करदात्याच्या मालमत्तेवर फौजदारी (अनुच्छेद 47 आणि अनुच्छेद) न्यायालयाद्वारे (एखाद्या व्यक्तीच्या संबंधात) अपीलद्वारे कर दायित्वाची परतफेड रशियन फेडरेशनचे 48);

e) कायदेशीर उत्तराधिकारी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 50) द्वारे पुनर्गठित कायदेशीर घटकाचे कर (शुल्क) भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता;

f) करदात्याच्या मालमत्तेचे व्यवस्थापन करण्यासाठी पालकत्व आणि विश्वस्त मंडळाद्वारे अधिकृत व्यक्ती (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 51) न्यायालयाने हरवलेल्या म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या व्यक्तीसाठी कर आणि फी भरण्याची जबाबदारी पूर्ण करणे. ;

g) कर आणि शुल्कावरील बुडीत कर्जे काढून टाकणे (NKRF चे कलम 59);

h) करदात्याच्या विनंतीनुसार आणि कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाद्वारे (वादग्रस्त प्रकरणांमध्ये - न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे) दुसऱ्या जास्त भरलेल्या किंवा जास्त शुल्क आकारलेल्या करासाठी संबंधित रक्कम ऑफसेट करून कर दायित्वाची परतफेड (अनुच्छेद 78 मधील कलम 5, कलम 79 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

2.कर थकबाकी कारणांचे विश्लेषण

कर निरीक्षकांना, एखाद्या कंपनीकडून 500,000 रूबल पेक्षा जास्त थकबाकी आढळून आल्याने, ते कदाचित कायद्याची अंमलबजावणी करणाऱ्या एजन्सीच्या प्रतिनिधींना याची तक्रार करतील. आणि त्या बदल्यात, त्यांना फौजदारी संहितेच्या कलम 199 “कर चोरी” अंतर्गत फौजदारी खटला सुरू करण्याचा अधिकार आहे.

कायद्यानुसार प्रत्येक थकबाकीदाराला गुन्हा म्हणून मान्यता दिली जात नाही. फौजदारी खटला सुरू करण्यासाठी, कर कर्जाचा आकार गंभीर आहे. रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 199 चा भाग 1 मोठ्या प्रमाणावर कर न भरल्याबद्दल उत्तरदायित्व प्रदान करतो आणि त्याच लेखाचा भाग 2 - विशेषतः मोठ्या प्रमाणावर.

मोठ्या थकबाकीचा आकार 500,000 रूबल पेक्षा जास्त आहे, जर कमी देय देय कराच्या रकमेच्या 10% पेक्षा जास्त असेल. अशा प्रकारे, पेक्षा मोठी कंपनी, फौजदारी खटला सुरू करण्यासाठी आवश्यक असलेले राज्याचे कर्ज जितके जास्त असेल.

थकबाकीची रक्कम 1,500,000 रूबलपेक्षा जास्त असल्यास, न भरलेल्या आणि देय करांचे टक्केवारी गुणोत्तर त्याचा अर्थ गमावेल.

विशेषत: मोठी थकबाकी ही थकबाकी समजली जाते, ज्याची रक्कम 2,500,000 रूबल (20% न भरलेल्या) पेक्षा जास्त किंवा 7,500,000 रूबलपेक्षा जास्त आहे (अनपेड निधीची टक्केवारी आणि करांची एकूण रक्कम विचारात न घेता).

कृपया लक्षात ठेवा: थकबाकीची गणना केवळ सलग तीन आर्थिक वर्षांसाठी केली जाते.

कर चोरीच्या गुन्हेगारी पद्धती

कायदा कर चुकवेगिरीच्या गुन्हेगारी पद्धतींची संपूर्ण यादी स्थापित करतो. तो येथे आहे:

कंपनीने कर विवरणपत्र किंवा इतर आवश्यक कागदपत्रे निरीक्षकांना सादर केली नाहीत;

या कागदपत्रांमध्ये जाणीवपूर्वक खोटी माहिती आहे.

निरीक्षकांना "इतर कागदपत्रे" सबमिट करण्याचे बंधन फेडरल कर कायद्याद्वारे स्थापित केले जाणे आवश्यक आहे. जर एखाद्या लेखापालाने, उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या डिक्री किंवा सरकारी ठरावाद्वारे निर्धारित केलेल्या आवश्यकतांचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास, त्याला गुन्हेगारी दायित्वाचा सामना करावा लागणार नाही.

लक्षात ठेवा: जर एखाद्या कंपनीने निरीक्षकांना विश्वसनीय अहवाल सादर केले, परंतु कर हस्तांतरित केले नाही (कारणे लक्षात न घेता), तपासकर्त्याला रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 199 अंतर्गत त्याच्या व्यवस्थापनास न्याय मिळवून देण्याचा अधिकार नाही. .

करचुकवेगिरीसाठी शिक्षा

रशियन कायद्यात कर चुकवेगिरीसाठी खालील दंडांची तरतूद आहे:

100,000 ते 300,000 rubles च्या रकमेचा दंड;

एक ते दोन वर्षांच्या कालावधीसाठी दोषी व्यक्तीच्या वेतन किंवा इतर उत्पन्नाच्या रकमेचा दंड;

चार ते सहा महिन्यांच्या कालावधीसाठी अटक;

तीन वर्षांपर्यंतच्या कालावधीसाठी काही पदे धारण करण्याचा किंवा विशिष्ट क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याचा अधिकार वंचित न ठेवता किंवा त्याशिवाय दोन वर्षांपर्यंत कारावास.

तपासात गंभीर परिस्थिती उघड झाल्यास, शिक्षा अधिक कठोर असेल, म्हणजे:

तीन वर्षांपर्यंत किंवा त्याशिवाय नेतृत्वाच्या पदांवर कब्जा करण्याच्या अधिकारापासून एकाच वेळी वंचित ठेवण्यासह सहा वर्षांपर्यंतच्या कालावधीसाठी कारावास;

200,000 ते 500,000 रूबलच्या रकमेचा दंड;

एक ते तीन वर्षांच्या कालावधीसाठी दोषी व्यक्तीच्या वेतन किंवा इतर उत्पन्नाच्या रकमेचा दंड.

ही शिक्षा दोन प्रकरणांमध्ये लागू केली जाते:

जर गुन्हा पूर्व कटाद्वारे केला गेला असेल;

जर कंपनीने विशेषतः मोठ्या प्रमाणावर कर भरण्याचे टाळले.

कोण जबाबदार आहे

कंपनीच्या कर चुकवेगिरीसाठी, न्यायालयाने त्याचे व्यवस्थापक किंवा मुख्य लेखापाल यांना गुन्हेगारी स्वरुपात जबाबदार धरले आहे. ते सर्व व्यावसायिक व्यवहारांच्या कायदेशीरतेसाठी जबाबदार आहेत. हे 28 डिसेंबर 2006 च्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 64 च्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या प्लेनमच्या ठरावात नमूद केले आहे.

याव्यतिरिक्त, व्यवस्थापक किंवा मुख्य लेखापालाची कर्तव्ये प्रत्यक्षात पार पाडलेल्या लोकांकडून कर गुन्हा केला जाऊ शकतो.

कंपनीचे इतर कर्मचारी देखील गुन्हेगारी दायित्वाच्या अधीन असू शकतात. उदाहरणार्थ, हे कर्मचारी असू शकतात जे प्राथमिक लेखा दस्तऐवज तयार करतात. वस्तुस्थिती अशी आहे की ते या गुन्ह्याचे साथीदार म्हणून काम करू शकतात (रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 33 मधील भाग 5), म्हणजे, मुद्दाम त्याच्या कमिशनमध्ये मदत करू शकतात.

व्यवस्थापक आणि मुख्य लेखापाल यांनी पूर्वीच्या कटाद्वारे कार्य केले हे सिद्ध झाल्यास, त्यांना रशियन फेडरेशनच्या फौजदारी संहितेच्या कलम 199 च्या भाग 2 अंतर्गत उत्तर द्यावे लागेल.

प्राथमिक कटाच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी करण्यासाठी, पोलिसांनी दस्तऐवज करणे आवश्यक आहे की मुख्य लेखापालाने संचालकाला उत्पन्न लपविण्यास मदत केली आणि त्यात आर्थिक रस होता - म्हणजेच, त्याने बेहिशेबी नफ्याच्या वितरणात भाग घेतला.

उदाहरण

स्ट्रॉयट्रेस्ट एलएलसीचे महासंचालक मिखाईल कुपिन यांनी दुरुस्ती आणि बांधकाम कामासाठी डीईझेडशी करार केला आणि ग्राहकाकडून पैसे घेतले. जेव्हा काम पूर्ण झाले, तेव्हा त्यांनी खर्चाच्या प्रमाणपत्रांमध्ये सूचित केले की त्यांनी संयुक्त क्रियाकलाप करारांतर्गत Millex LLC सह एकत्र काम केले. स्ट्रॉयट्रेस्ट एलएलसीने या काल्पनिक कंपनीला 4,000,000 रूबल हस्तांतरित केले. कथितपणे केलेल्या कामासाठी. त्यानंतर दिग्दर्शकाने पैसे काढले. 4,000,000 घासणे. स्ट्रॉयट्रेस्ट एलएलसीच्या कॅश रजिस्टरमध्ये कॅपिटलाइझ केलेले नव्हते आणि कर कार्यालयात सादर केलेल्या अहवालात सूचित केले गेले नाही.

न्यायालयाने ओळखले की कुपिनने मुख्य लेखापाल पोकरोव्स्काया यांच्याशी प्राथमिक कट रचला, कारण तिनेच पेमेंट ऑर्डर, रोख कागदपत्रे आणि कर अहवालावर स्वाक्षरी केली, ज्यासाठी तिला बेहिशेबी नफ्याचा काही भाग मिळाला.

न्यायालयाने माजी महासंचालकांना तीन वर्षांची शिक्षा सुनावली सामान्य शासन, आणि पोक्रोव्स्काया - तीन वर्षांच्या प्रोबेशनरी कालावधीसह दोन वर्षे आणि सहा महिने प्रोबेशन.

जर मुख्य लेखापालाने स्वतःच्या पुढाकाराने गुन्हा केल्याचे सिद्ध झाले तरच न्यायालय एका अकाउंटंटला दोषी ठरवू शकते - उदाहरणार्थ, कंपनीच्या प्रमुखाशी संघर्ष असल्यास, आणि अकाउंटंटने त्याला फसवण्याचा हेतू असल्यास, किंवा जर लेखापाल कर्मचाऱ्यांना वैयक्तिक फायद्याचा विचार करून मार्गदर्शन केले.

तपासाची वैशिष्ट्ये

व्यवस्थापक किंवा मुख्य लेखापालाने बेकायदेशीर कर कमी करण्याच्या यंत्रणेचा वापर केला हे स्थापित करणे फार कठीण आहे. रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने पुष्टी केली की कंपनी कायद्याचा विरोध करत नसलेल्या कोणत्याही कर कमी करण्याच्या योजना लागू करू शकते (27 मे 2003 चा ठराव क्रमांक 9-पी).

याव्यतिरिक्त, एखाद्या विशिष्ट योजनेची बेकायदेशीरता सिद्ध करताना, अभियोजक फक्त कर कायद्याचा संदर्भ घेऊ शकतात. इतर नियमांचे (सूचना, आदेश, नियम, इ.) उल्लंघन केल्यास गुन्हेगारी उत्तरदायित्व येत नाही.

गुन्हेगारी कायद्यात, अपराधाचे दोन प्रकार आहेत: हेतू आणि निष्काळजीपणा.

रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाने स्पष्ट केले की जर व्यवस्थापक किंवा मुख्य लेखापालाने निष्काळजीपणाने कर भरला नाही, तर त्यांना गुन्हेगारी जबाबदार धरता येणार नाही (27 मे 2003 चा ठराव क्रमांक 9-पी).

निष्काळजीपणा निष्काळजी किंवा बेपर्वा असू शकतो. जर अकाउंटंटला माहित नसेल की त्याच्या कृतीमुळे कर न भरता येऊ शकतो, तर त्याने निष्काळजीपणाने वागले.

कदाचित अकाउंटंटला माहित असेल की तो उल्लंघन करत आहे, परंतु त्याला प्रतिबंध करण्याची आशा आहे. या प्रकरणात त्याने बेपर्वाईने वागल्याचे मानले जात आहे.

जर लेखापाल किंवा कंपनीच्या प्रमुखाला माहिती असेल की ते कर भरू नये म्हणून उत्पन्न लपवत आहेत, परंतु तरीही ते करत राहिले, तर या प्रकरणात त्यांची कृती हेतुपुरस्सर मानली जाते.

कोड फॉलो करून आमची प्रतिष्ठा वाचवतो

लेखापाल दोन अटींनुसार कर्तव्यदक्ष करदात्याची प्रतिष्ठा खराब न करता त्याची चूक सुधारू शकतो. ते कर संहितेत आढळू शकतात (उपपरिच्छेद 4, परिच्छेद 1, लेख 81): 7

- तपासणी किंवा तपासणी अहवालावर निर्णय देण्यापूर्वी - निरीक्षकाने त्रुटी शोधल्या आहेत हे ज्ञात होण्याच्या क्षणापूर्वी अद्ययावत कर रिटर्न निरीक्षकांना सबमिट केले जाते;

- "स्पष्टीकरण" सबमिट करण्यापूर्वी, कराची गहाळ रक्कम आणि संबंधित दंड भरला गेला आहे.

प्रश्न उद्भवतो: कराच्या अपूर्ण पेमेंटची जबाबदारी टाळण्यासाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122), "स्पष्टीकरण" सबमिट करण्यापूर्वी थकबाकीची रक्कम आणि दंडाची रक्कम दोन्ही भरणे आवश्यक आहे, जे स्वतंत्रपणे ओळखलेली थकबाकी दाखवते? बऱ्याचदा, देयकांचा असा विश्वास आहे की त्यांनी ओळखल्या गेलेल्या थकबाकीचा भरणा केल्यावर, त्यांना दंड आणि दंडाविरूद्ध विमा उतरवला जाईल. अरेरे! येथे आपण करदात्याच्या विरुद्ध कर निरीक्षक आणि लवाद न्यायाधीश यांच्यात एक परिपूर्ण युती पाहू शकतो. सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या अध्यक्षीय मंडळाने 24 जुलै 2007 रोजीच्या आपल्या ठराव क्रमांक 3226/07 मध्ये पुन्हा एकदा कर सेवेशी अतुलनीय एकजुटीची पुष्टी केली: “स्पष्टीकरण सादर करण्यापूर्वी कर आणि दंड दोन्ही भरले असल्यास कोणतेही दायित्व राहणार नाही. " रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या जुलैच्या पत्राने करदात्यांना खूश केले असले तरी: स्वत: ची ओळख असलेली थकबाकी आणि त्यांचे ऐच्छिक पेमेंट या दोन कमी करणाऱ्या परिस्थिती आहेत आणि जर तुमच्याकडे त्यापैकी किमान एक असेल तर तुमचा दंड कमीत कमी अर्ध्याने कमी होईल ( रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 112 मधील कलम 1).

निरीक्षक स्वतंत्रपणे घेतलेला निर्णय रद्द करू शकत नाही किंवा बदलू शकत नाही, म्हणून, जर करदाता त्याच्या कर कार्यालयात दंड कमी करण्यासाठी अर्ज घेऊन आला तर त्याला नकार दिला जातो. अतिरिक्त दंड कमी करण्यासाठी कर प्राधिकरणाकडे अर्ज करण्याची प्रक्रिया कायद्यात विहित केलेली नाही. करदात्याचा दंड कमी होण्यासाठी, तो पूर्वी न्यायालयात गेला होता. गेल्या वर्षापासून, परिस्थिती सुधारली आहे: केवळ लवाद न्यायाधीशच नाही तर उच्च कर प्राधिकरणाला देखील कोणत्याही कमी करण्याच्या परिस्थितीसाठी दंड कमी करण्यास सांगितले जाऊ शकते. आणि जर तुमच्याकडे लवाद न्यायालय किंवा उच्च कर प्राधिकरणाचा निर्णय असेल, तर कर सेवा तुम्हाला अर्ध्या रस्त्याने भेटेल.

तुम्हाला त्रासदायक परिस्थिती असल्याचे इंस्पेक्टोरेटला कळवणे केव्हा चांगले होईल हे सांगणे कठीण आहे. कर ऑडिटच्या परिणामी तुम्हाला दंड ठोठावला असल्यास, हे ऑडिट सामग्रीचे पुनरावलोकन करण्याच्या टप्प्यावर केले जाणे आवश्यक आहे. कोणत्याही परिस्थितीत, लक्षात ठेवा की न्यायालय किंवा कर कार्यालय स्वतंत्रपणे आपल्यासाठी परिस्थिती कमी करण्याचा विचार करणार नाही. करदात्याने त्यांच्या उपलब्धतेबद्दल विधान करणे आवश्यक आहे. अशा विधानासाठी कोणतेही एकत्रित स्वरूप नाही, म्हणून ते कोणत्याही स्वरूपात लिहिलेले आहे.

थकबाकी असल्यास काय करावे

तर, तुम्ही कर थकबाकी ओळखली आहे, ज्याची देय मुदत आधीच संपली आहे. या परिस्थितीत, आपल्याला पुढील गोष्टी करण्याची आवश्यकता आहे:

1) तातडीने कर आणि दंड भरा;

२) अद्ययावत घोषणा सबमिट करा. तथापि, मध्ये अद्यतनित घोषणा तपासताना कर कार्यालयही घोषणा दाखल करण्याच्या कायदेशीरतेची पुष्टी करणाऱ्या दस्तऐवजांची विनंती करू शकते आणि जर तुम्ही ते सादर केले नाही तर दंड आकारला जाईल.

२.१. कर आणि शुल्कातील थकबाकी कमी करण्याचे मार्ग

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, कर अधिकार्यांच्या कर्तव्यांमध्ये कर आणि शुल्कावरील कायद्यांचे पालन करणे तसेच त्याच्या अनुषंगाने स्वीकारलेल्या नियामक कायदेशीर कृतींचा समावेश आहे.

यावरून असे दिसून येते की कर अधिकारी हेतुपुरस्सर आणि सतत आधारावर कर नियंत्रण मजबूत करण्यासाठी उपाययोजना करतात आणि थकबाकी वसूल करण्यासाठी पद्धतशीर कार्य करतात.

कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रण कार्याची कार्यक्षमता वाढवणारा सर्वात महत्त्वाचा घटक म्हणजे विद्यमान नियंत्रण लेखापरीक्षण प्रक्रियेत सुधारणा.

आर्थिक साहित्याच्या विश्लेषणातून असे दिसून आले आहे की कोणत्याही प्रभावी कर नियंत्रण प्रणालीची आवश्यक वैशिष्ट्ये आहेत: 8

- डॉक्युमेंटरी ऑडिट आयोजित करण्यासाठी करदात्यांची निवड करण्यासाठी प्रभावी प्रणालीची उपस्थिती, ज्यामुळे कर निरीक्षकांच्या मर्यादित मानवी आणि भौतिक संसाधनांचा वापर करण्यासाठी सर्वात इष्टतम दिशा निवडणे शक्य होते, कमीतकमी प्रयत्न आणि पैशासह कर ऑडिटची जास्तीत जास्त प्रभावीता प्राप्त करणे. त्यांच्या अंमलबजावणीवर खर्च केला जातो, ऑडिटसाठी अशा करदात्यांच्या निवडीद्वारे, कर उल्लंघन शोधण्याची शक्यता ज्यामध्ये सर्वात मोठी दिसते;

- कर विभागाद्वारे विकसित केलेल्या नियंत्रण लेखापरीक्षणांचे आयोजन करण्यासाठी आणि कर अधिकाऱ्यांना कर क्षेत्रात व्यापक अधिकार प्रदान करणाऱ्या ठोस विधान आधारावर, दोन्हीवर आधारित, प्रभावी फॉर्म, तंत्रे आणि कर ऑडिटच्या पद्धतींचा वापर. बेईमान करदात्यांना प्रभावित करण्यासाठी नियंत्रण;

- कर निरीक्षकांच्या कार्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी सिस्टमचा वापर, ज्यामुळे आम्हाला प्रत्येकाच्या क्रियाकलापांचे परिणाम वस्तुनिष्ठपणे विचारात घेता येतात आणि नियोजनादरम्यान भार प्रभावीपणे वितरित केला जातो. चाचणी कार्य.

या प्रत्येक घटकात सुधारणा केल्याने कर नियंत्रणाची संघटना सुधारेल.

नियंत्रण ऑडिटसाठी करदात्यांच्या तर्कसंगत निवडीची समस्या कर कायद्याच्या मोठ्या उल्लंघनाच्या संदर्भात विशेष महत्त्व प्राप्त करते, ज्याचे वैशिष्ट्य आधुनिक टप्पारशियाचा आर्थिक विकास.

आम्ही ज्या निवड प्रणालीबद्दल वर बोललो ते जागतिक अनुभव लक्षात घेऊन रशियन कर निरीक्षकाच्या केंद्रीय कार्यालयाने विकसित केले होते. अशी प्रणाली सर्वात प्रभावी आहे, कारण ती डॉक्युमेंटरी ऑडिटसाठी करदात्यांची निवड करण्याच्या दोन पद्धती वापरते: यादृच्छिक आणि विशेष निवड, जे करदात्यांना कागदोपत्री ऑडिटसह पूर्णपणे कव्हर करणे शक्य करते आणि प्रतिबंध सुनिश्चित करते. कर गुन्हेनियंत्रण लेखापरीक्षणांच्या अचानकपणामुळे आणि अप्रत्याशिततेमुळे, तसेच करदात्यांच्या लक्ष्यित नमुना आयोजित करणे ज्यामध्ये कर उल्लंघन शोधण्याची शक्यता सर्वाधिक आहे.

कर अधिकार्यांचे प्राथमिक कार्य कर नियंत्रणाचे स्वरूप आणि पद्धती सतत सुधारणे हे आहे.

कर अनुपालन ऑडिटच्या संख्येत सतत वाढ करणे हा सर्वात आशादायक पर्याय दिसतो. त्यांची परिणामकारकता खूप जास्त आहे, म्हणून ही क्रिया पुढे चालू ठेवल्यास अशा तपासणीतून उत्पन्नात वाढ होऊ शकते.

तसेच, कर नियंत्रणाचा एक प्रभावी प्रकार म्हणजे ज्या उद्योगांनी कर लपवले आहेत त्यांची पुन्हा तपासणी करणे. मोठे आकारअशा लपविण्याच्या तारखेपासून एक वर्षाच्या आत. अशा पुनरावृत्ती तपासणीमुळे मागील तपासणीच्या अहवालानुसार एंटरप्रायझेसच्या अंमलबजावणीचे निरीक्षण करणे तसेच वर्तमान लेखांकनाची विश्वासार्हता शक्य होते. भविष्यात अशा करदात्यांची ऑडिट अनिवार्य झाली पाहिजे.

सराव दर्शविल्याप्रमाणे, क्रॉस-चेकचा वापर, ज्याचा सार कर तपासणी विभागातील कर्मचाऱ्यांना दुसर्या तपासणीच्या प्रदेशात जाणे समाविष्ट आहे, नियंत्रणाची प्रभावीता लक्षणीय वाढवते.

विशेषतः संबंधित म्हणजे करपात्र आधाराची गणना करण्यासाठी अप्रत्यक्ष पद्धतींचा वापर, ज्याचा वापर मोठ्या प्रमाणावर कर चुकविण्याच्या परिस्थितीत मोठा फायदा होऊ शकतो, रशियन करदात्यांनी वापरल्या जाणाऱ्या करपात्र वस्तू लपविण्याचे प्रकार गुंतागुंतीत केले आहेत.

रशियन कर अधिका-यांच्या नियंत्रण कार्याच्या अभ्यासाच्या विश्लेषणानुसार, लेखाविषयी अज्ञानाने करदात्यांनी कर चुकवण्याचे तथ्य, स्थापित प्रक्रियेचे उल्लंघन करून ते राखणे, ज्यामुळे करपात्र बेसचा आकार निश्चित करणे अशक्य होते, आता जगभरात व्यापक झाले आहेत. अशा प्रकारच्या घटनांचा सामना करण्यासाठी प्रभावी यंत्रणेच्या अभावामुळे या श्रेणीतील देयदारांसह काम करण्याची विशिष्ट अडचण आहे. लेखा रेकॉर्डच्या वास्तविक पुनर्संचयित करण्यासाठी आवश्यक पुरेसा वेळ आणि मानवी संसाधनांशिवाय, कर अधिका-यांना कर गणनेमध्ये घोषित केलेल्या आणि लेखा दस्तऐवजीकरणातून उद्भवलेल्या डेटा करदात्याच्या कर दायित्वांची गणना करण्यासाठी आधार म्हणून घेणे भाग पाडले जाते, अगदी अशा प्रकरणांमध्ये जेथे इतरांचे विश्लेषण केले जाते. उपलब्ध माहिती हे दस्तऐवज विकृत असल्याचा निष्कर्ष काढण्यासाठी कारण प्रदान करते.

सध्याचे कायदे व्यावहारिकपणे कर अधिकाऱ्यांना आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि टॅक्स रिटर्नमध्ये समाविष्ट असलेल्या करदात्यांच्या इतर कोणत्याही माहितीच्या वापरावर आधारित करपात्र बेसची गणना करण्याचा अधिकार प्रदान करत नाहीत. जर करदात्याने कर अधिकाऱ्यांना दस्तऐवज आणि जाणूनबुजून विकृत माहिती प्रदान केली असेल तर कर दायित्वांची गणना करण्यासाठी अप्रत्यक्ष पद्धती वापरण्याचा अधिकार लागू होत नाही.

परदेशी अनुभवाच्या विश्लेषणानुसार, अप्रत्यक्ष पद्धतींचा वापर सामान्यतः जागतिक व्यवहारात स्वीकारला जातो.

जर्मनीमध्ये अशा पद्धती वापरण्याचा अनुभव सर्वात सूचक आहे. वर्तमान जर्मन कायदे या पद्धतींचा थेट वापर करण्यास अधिकृत करतात आणि या देशातील विद्यमान न्यायिक प्रथा अप्रत्यक्ष गणना पद्धतींच्या वापरावर आधारित कर बेसच्या आकाराच्या पुराव्याच्या न्यायालयांद्वारे बिनशर्त मान्यता दर्शवते.

त्यापैकी सर्वात सामान्य खालील आहेत:

- मालमत्तेची सामान्य तुलना करण्याची पद्धत. या पद्धतीचा वापर करून करपात्र उत्पन्नाची गणना करण्याची पद्धत दोन भागांमध्ये विभागली आहे:

अ) अहवाल कालावधी दरम्यान मालमत्तेच्या स्थितीतील बदलांसाठी लेखांकन;

b) अहवाल कालावधीसाठी उत्पादित आणि वैयक्तिक वापराचा लेखाजोखा.

एकीकडे मालमत्तेच्या वाढीचे प्रमाण आणि दुसरीकडे उत्पादन आणि वैयक्तिक उपभोग यांची तुलना अहवाल कालावधीसाठी घोषित उत्पन्नाशी केली जाते. अज्ञात उत्पत्तीच्या मालमत्तेच्या वाढीच्या आधारावर, असा निष्कर्ष काढला जातो की अहवाल कालावधीसाठी अघोषित उत्पन्नाचा परिणाम होता.

- औद्योगिक यादीच्या विश्लेषणावर आधारित पद्धत.

या पद्धतीचा वापर करून, उत्पादन खर्चासह नोंदवलेल्या विक्री आयटमच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन करणे शक्य आहे.

या पद्धतींव्यतिरिक्त, काही इतर देखील वापरल्या जातात. कर संकलनाच्या संदर्भात देशातील सद्य परिस्थितीच्या अडचणींमुळे या पद्धती कायद्याची व्यवहार्यता अनेक पटींनी वाढते. आणि या दिशेने पहिली पावले आधीच उचलली गेली आहेत. कर अधिकाऱ्यांनी, आंतरराष्ट्रीय अनुभव लक्षात घेऊन, या समस्येचे निराकरण कर अधिकाऱ्यांना अर्थसंकल्पात कर महसूल वाढविण्याचे एक प्रभावी साधन तसेच कर शिस्त बळकट करण्यासाठी एक शक्तिशाली लीव्हर प्रदान करेल. लेखा नोंदींची योग्य देखभाल सुनिश्चित करण्यासाठी करदात्यांना उत्तेजित करून.

कर नियंत्रणाचे स्वरूप आणि पद्धती सुधारण्याचे मुख्य कार्य म्हणजे त्याची कार्यक्षमता वाढवणे. परंतु मानव संसाधन व्यवस्थापनात सुधारणा केल्याशिवाय हे साध्य होऊ शकत नाही. या संदर्भात, मी कर अधिकाऱ्यांच्या पात्रतेत जलद सुधारणा होण्याची आशा व्यक्त करू इच्छितो. हे उपाय कर निरीक्षकांच्या त्यांच्या कामाच्या परिणामांमध्ये आणि विशेषतः कर ऑडिटमध्ये स्वारस्य लक्षणीय वाढवेल. त्याच वेळी, नियंत्रण ऑडिट करणाऱ्या कर निरीक्षकांच्या कामासाठी स्कोअरिंग सिस्टम सादर करणे आवश्यक आहे.

बिंदू मूल्यांकनाचे सार, जर्मनीमध्ये मोठ्या प्रमाणावर वापरले जाते, खालीलप्रमाणे आहे.

प्रत्येक लेखापरीक्षित एंटरप्राइझच्या श्रेणीवर अवलंबून - मोठ्या, मध्यम, लहान आणि लहान, तसेच उद्योग संलग्नतेमध्ये वर्गीकरणावर आधारित - कर निरीक्षकाला काही विशिष्ट गुण दिले जातात. शिवाय, अहवाल कालावधी दरम्यान, प्रत्येक कर निरीक्षकाने विशिष्ट किमान गुण मिळवणे आवश्यक आहे. मिळालेल्या गुणांची संख्या त्याच्या व्यावसायिक योग्यतेबद्दल निष्कर्ष काढण्यासाठी आधार म्हणून काम करू शकते.

याव्यतिरिक्त, स्कोअरिंग मानक वैयक्तिक निरीक्षकांमधील वर्कलोडच्या सर्वात चांगल्या वितरणाच्या दृष्टीने आगामी अहवाल कालावधीसाठी तपासणी योजना तयार करण्यासाठी आधार म्हणून काम करू शकते.

कर नियंत्रणाचे प्रकार सुधारण्यासाठी, करदात्यांची कायदेशीर साक्षरता आणि जागरुकता वाढवणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये सेवेची गुणवत्ता सुधारणे, करदात्यांनी कर प्राधिकरणाशी संपर्क साधताना त्यांच्यासाठी अधिक आरामदायक परिस्थिती निर्माण करणे यासह.

आणि करदाते आणि कर अधिकारी यांच्यातील अशा संबंधांचा पाया आज आधीच घातला गेला आहे: सर्व निरीक्षकांमध्ये, या वर्षी पुनर्रचनेच्या कालावधीतून जावे लागणारे लहान अपवाद वगळता, विशेष युनिट्स तयार केली गेली आहेत - काम करण्यासाठी विभाग. करदाते, ज्याचे मुख्य कार्य करदात्यांना सेवा प्रदान करणे आहे.

या उद्देशांसाठी खास सुसज्ज असलेल्या ऑपरेटिंग रूमद्वारे सेवा म्हणून निरीक्षक करदात्यांसह अशा प्रगतीशील कार्याची सक्रियपणे ओळख करून देत आहेत.

अपवादाशिवाय सर्व तपासणीमध्ये ऑपरेटिंग रूम तयार करण्यासाठी कार्य सेट केले आहे. त्याच वेळी, केवळ हॉल तयार करणे पुरेसे नाही. विभाग आणि निरीक्षक करदात्यांसह काम करणाऱ्या विभागातील कर्मचाऱ्यांची पात्रता सुधारण्यासाठी सतत कार्यरत असतात, ज्यात संघर्षाच्या परिस्थितीवर मात करण्यासाठी आणि करदात्यांसह काम करताना मैत्रीपूर्ण वातावरण निर्माण करण्यासाठी मानसशास्त्र तज्ञांच्या वर्गासह कौशल्ये प्राप्त होतात.

यासह, करदात्यांनी हे जाणून घेतले पाहिजे आणि समजून घेतले पाहिजे की कर अधिकार्यांचा विकास देखील नियंत्रण कार्ये पार पाडण्याच्या कार्यक्षमतेत वाढ सूचित करतो. यासाठी, सध्या करदात्यांची, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींबद्दल सर्वसमावेशक माहितीचे इलेक्ट्रॉनिक डेटाबेस जमा करणे आणि करदात्याच्या फाइल्स संकलित करण्याचे काम सुरू आहे. हे अधिक सखोल डेस्क निरीक्षण आणि उपलब्ध माहितीचे विश्लेषण करण्यास अनुमती देईल, ज्याच्या आधारावर साइटवरील कर ऑडिटसाठी वस्तूंची अधिक संतुलित निवड केली जाऊ शकते.

वरील आधारावर, रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांच्या नियंत्रण क्रियाकलापांच्या विकासासाठी खालील दिशानिर्देश ओळखले जाऊ शकतात: 9

- यावर आधारित स्वयंचलित डेटा बँक तयार करणे माहिती संसाधनेकर अधिकार्यांकडून नियंत्रण आणि विश्लेषणात्मक कार्ये सोडवण्यासाठी विविध विभाग;

- कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे करदात्यांच्या पालनावर लक्ष ठेवण्यासाठी, ऑन-साइट कर ऑडिटसाठी करदात्यांची निवड करण्यासाठी आणि अतिरिक्त शुल्काच्या संभाव्य रकमेचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्वयंचलित डेस्क ऑडिट सिस्टमचा विकास आणि अंमलबजावणी;

- ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट आयोजित करण्यासाठी प्रगतीशील पद्धतींचा परिचय, करदात्याच्या लेखा रेकॉर्डच्या स्थितीचे विश्लेषण करण्यासाठी आणि कर गुन्ह्यांची संभाव्य क्षेत्रे निर्धारित करण्यासाठी साइटवरील कर ऑडिटला समर्थन देण्यासाठी स्वयंचलित प्रणालींचा विकास आणि अंमलबजावणी;

- कर देयके रेकॉर्ड करण्यासाठी सिस्टममध्ये सुधारणा, सर्व स्तरांच्या बजेटमध्ये देयके हस्तांतरित करण्यासाठी इलेक्ट्रॉनिक पेमेंट दस्तऐवजांसह इलेक्ट्रॉनिक एकत्रित रजिस्टर्सची देवाणघेवाण करण्यासाठी कर अधिकारी आणि फेडरल ट्रेझरी प्राधिकरणांमधील माहिती परस्परसंवादाची प्रणाली;

- इलेक्ट्रॉनिक निर्मितीसाठी प्रणालीचा विकास आणि अंमलबजावणी आणि कर अधिकाऱ्यांना घोषणा आणि इतर दस्तऐवज सादर करणे, तसेच त्यांचे स्वागत आणि प्रक्रिया, नागरिकांच्या उत्पन्न आणि मालमत्तेवरील डेटा जमा करणे, यासह समस्यांचे निराकरण करणे. सामाजिक स्वभाव;

- कर लेखापरीक्षण आयोजित करताना त्यांचा वापर करण्याच्या उद्देशाने करदात्यांनी जारी केलेल्या आणि प्राप्त केलेल्या पावत्यांवरील इलेक्ट्रॉनिक रेकॉर्ड राखणे, प्रक्रिया करणे, जमा करणे आणि डेटा प्रसारित करणे यासाठी सिस्टमचा विकास;

- नैसर्गिक मक्तेदारी क्षेत्रातील संस्थांसह प्रमुख करदात्यांसह कार्य करण्याचे साधन आणि पद्धती सुधारणे;

- थकबाकी वसूलीची कार्यक्षमता वाढवणे;

- सॉफ्टवेअरचा वापर करून रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांची कर क्षमता निश्चित करण्यासाठी पद्धती सुधारणे, घटक घटकाच्या कर पासपोर्टच्या अंमलबजावणीवर आधारित रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांमध्ये बजेट सिस्टम महसूल वितरणाच्या नियोजनात सहभाग. रशियन फेडरेशन;

- रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार कर अधिकाऱ्यांनी प्राप्त केलेल्या माहितीवर आधारित संस्था आणि व्यक्तींसाठी स्वयंचलित लेखा प्रणालीच्या कर अधिकार्यांमध्ये निर्मिती;

- त्यात समाविष्ट असलेल्या माहितीची पूर्णता आणि अचूकता सुनिश्चित करण्यासाठी करदात्यांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरची रचना आणि देखभाल सुधारणे, स्थापित प्रक्रियेनुसार त्वरित प्रवेश;

- आधुनिक तांत्रिक माध्यमांचा वापर करून करदात्यांसह प्रगतीशील फॉर्म आणि आउटरीच कार्याच्या पद्धतींचा सराव;

- "स्व-मूल्यांकन" प्रणालीचा परिचय, घोषणा आणि इतर कागदपत्रे भरण्यासाठी आणि सबमिट करण्याच्या प्रक्रियेचे सरलीकरण;

- करदात्यांच्या कोर्टात केलेल्या अपीलांची संख्या कमी करण्यासाठी करदात्यांच्या विवादास्पद मुद्द्यांवर कर प्राधिकरणांमध्ये पूर्व-चाचणी कार्यवाहीची प्रणाली विकसित करणे;

- गोपनीय आणि खुल्या माहितीच्या देवाणघेवाणीसाठी कर आणि कर्तव्यांसाठी रशियन फेडरेशनच्या मंत्रालयाच्या दूरसंचार नेटवर्कची निर्मिती;

- कर प्राधिकरणांना नवीन सिस्टम सॉफ्टवेअर, विकास, अंमलबजावणी आणि तांत्रिक प्रणाली आणि सॉफ्टवेअर सिस्टमची देखभाल प्रदान करणे जे कर प्रशासनाच्या सर्व पैलूंसाठी माहिती आणि तांत्रिक समर्थन प्रदान करतात;

- रशियन कर अधिकार्यांच्या संघटनात्मक संरचना सुधारणे;

- सर्व स्तरांवर कर प्रशासनाची अंमलबजावणी करताना मानक तांत्रिक प्रक्रियेचा विकास, कर प्रशासन क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीच्या खर्चाचे मूल्यांकन करणे, त्यांची प्रभावीता लक्षात घेऊन;

- विविध वयोगटातील कर कर्मचाऱ्यांना आणि कर अधिकाऱ्यांच्या नोकरीच्या श्रेणींसाठी बहु-स्तरीय व्यावसायिक प्रशिक्षण प्रदान करणे;

- कर अधिकाऱ्यांना प्रशिक्षण देण्याच्या प्रक्रियेत नवीन माहिती आणि शैक्षणिक तंत्रज्ञानाचा परिचय.

थकबाकी वसुली सुधारण्यासाठी प्रणालीमध्ये एक विशेष स्थान.

आम्ही प्रस्तावित करतो की थकबाकी आणि दंड वसूल करण्याच्या कारणाप्रमाणे कर मंजुरी गोळा करण्यासाठी सर्व कारणे दोन गटांमध्ये विभागली जावीत: वास्तविक आणि प्रक्रियात्मक.

ठोस आणि कायदेशीर आधार हे दायित्व आणि गुन्हा केल्याची वास्तविक वस्तुस्थिती प्रदान करणारे आदर्श आहेत. शिवाय, या अभ्यासातील कर गुन्ह्यांमध्ये फक्त तेच समाविष्ट आहेत जे थेट कर प्रणालीशी संबंधित आहेत.

कर आणि प्रशासकीय जबाबदारीमधील फरक, जबाबदारीचा विषय, लागू केलेल्या मंजुरींचे स्वरूप आणि जबाबदारीवर आणण्याचे विशेष प्रक्रियात्मक स्वरूप, लेखकाच्या दृष्टिकोनातून, क्षुल्लक वाटतात आणि म्हणून त्यांना वेगळे करण्याचे कारण मानले जाऊ नये. स्वतंत्र कायदेशीर संस्थेत कर जबाबदारी. या आधारावर, कर दायित्व ही एक जटिल संस्था म्हणून ओळखली जाते जी कायद्याच्या विविध शाखांचे मानदंड एकत्र करते, ज्याचा उद्देश कर कायदेशीर संबंधांचे संरक्षण करणे आहे.

कर गुन्ह्यांसाठी उत्तरदायित्व प्रदान करणाऱ्या लेखांच्या सामग्रीवर स्पर्श करून, आम्ही कायदे सुधारण्यासाठी तसेच त्याच्या अर्जाचा सराव करण्यासाठी विशिष्ट प्रस्ताव तयार करतो.

विशेषतः, आमच्या मते, जबाबदारीचे डुप्लिकेशन काढून टाकणे आणि कला एकत्र करणे या सल्ल्याकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे. 116 आणि कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 117 एक कायदेशीर रूढीमध्ये; आर्ट अंतर्गत मंजूरी मोजण्यासाठी वापरा. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 119, विशिष्ट घोषणा नाही, परंतु करदात्याने संबंधित कालावधीसाठी कर भरण्याच्या दायित्वांवर आधारित भरणे आवश्यक आहे; कला मध्ये प्रदान केलेले लादणे. रशियन फेडरेशनच्या कर मंजुरीच्या कर संहितेच्या 120 एकदा, म्हणजे. गणनेमध्ये कितीही कर आकारले गेले आहेत याची पर्वा न करता घोर उल्लंघन केले गेले.

इतर टिप्पण्यांपैकी, आर्टची महत्त्वपूर्ण कमतरता. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 126 मध्ये कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील अनुपस्थितीचा उल्लेख आहे, केवळ कर प्राधिकरणाने विनंती केलेल्या दस्तऐवजांच्या तरतुदीचे प्रमाण निर्धारित करत नाही तर या खंडांना अशा तरतूदीच्या वेळेशी जोडणे देखील आहे.

कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या उल्लंघनाच्या उत्तरदायित्वावरील विखुरलेल्या, अव्यवस्थित आणि डुप्लिकेट नियमांच्या सामान्य पार्श्वभूमीवर, रशियन फेडरेशनच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेच्या चौकटीत त्यांचे पद्धतशीरीकरण आणि एकीकरण करण्याची आवश्यकता वाढत्या प्रमाणात संबंधित दिसते. लेखकाला, कारण, निःसंशयपणे, ते संबंधित मूलभूत आणि प्रक्रियात्मक नियमांच्या एकसमान वापरास अनुमती देईल.

कर मंजुरीच्या संकलनासाठी प्रक्रियात्मक आणि कायदेशीर आधार हा कायदेशीर तथ्यांचा एक जटिल संच आहे: करदात्याला (कर एजंट किंवा इतर व्यक्ती) कर दायित्वात आणण्याचा कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाचा निर्णय आणि संकलनाच्या प्रकरणांमध्ये. वैयक्तिक उद्योजक नसलेल्या व्यक्तीकडून दंड किंवा वैयक्तिक उद्योजकाकडून 5 हजार रूबलपेक्षा जास्त दंडाची रक्कम आणि संस्थेकडून 50 हजार रूबलपेक्षा जास्त दंड वसूल करणे - कर प्राधिकरणाची मागणी पूर्ण करण्यासाठी न्यायालयाचा निर्णय.

दरम्यान, कर अधिकाऱ्यांनी केलेल्या कर नियंत्रण उपायांची निम्न गुणवत्ता लक्षात घेऊन आणि अतिरिक्त मूल्यांकन आणि खटल्यावरील त्यांच्या निकालांवर आधारित निर्णय, लेखक कर मंजुरी गोळा करण्यासाठी निर्विवाद (पूर्वग्रहदूषित) प्रक्रिया स्थापित करण्यासाठी विधायी पुढाकार मानतात. .

कर मंजुरी गोळा करण्याच्या प्रक्रियेबद्दल बोलताना, आम्ही लक्षात घेतो की रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेला "कर मंजुरीच्या ऐच्छिक पेमेंटसाठी प्रस्ताव" या संस्थेचे नियमन करणाऱ्या नियमांसह पूरक करणे आवश्यक आहे, तसेच कर निर्णयामध्ये सुधारणा करण्याची परवानगी दिली आहे. तपासणी केलेल्या व्यक्तीकडून वाजवी आक्षेप असल्यास कर ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित प्राधिकरण. अशा नवकल्पना केवळ कर नियंत्रणाच्या कार्यक्षमतेत योगदान देतील असे नाही, तर गुन्हेगारावर लादलेल्या दंडाच्या निष्पक्षतेची हमी म्हणून देखील मानले जाऊ शकते. 10

सध्याच्या कायद्याच्या विश्लेषणावरून असे दिसून येते की दंड वसूल करण्याच्या विशिष्ट पद्धती, प्रथमतः, एखाद्या संस्थेच्या इतर मालमत्तेच्या किंवा एखाद्या व्यक्तीच्या मालमत्तेच्या खर्चावर थकबाकी आणि दंड गोळा करण्याच्या पद्धतींसारख्याच आहेत आणि दुसरे म्हणजे, ते काहीही नाहीत. "अंमलबजावणी कार्यवाहीवर" फेडरल कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या पेक्षा अधिक » अंमलबजावणी उपाय.

अशाप्रकारे, कर मंजूरी गोळा करण्याच्या प्रक्रियेचा अंमलबजावणीच्या कार्यवाहीवरील कायद्यापासून अलगाव मध्ये विचार केला जाऊ शकत नाही, आणि दंड गोळा करण्यासाठी दोन, मूलत: समान कार्यपद्धतींचे अस्तित्व (म्हणजे कर आणि शुल्काच्या क्षेत्रात कर गुन्हे आणि प्रशासकीय गुन्हे करण्यासाठी) पूर्णतः न्याय्य नाही. हे द्वैत केवळ सामान्य करदात्यांची दिशाभूल करते आणि अवास्तवपणे नियामक सामग्रीचे प्रमाण वाढवते आणि म्हणून ते काढून टाकले पाहिजे.

शेवटी, मी हे लक्षात घेऊ इच्छितो की जर कर निरीक्षकाने कर आकारणीच्या क्षेत्रात सतत त्याचे ज्ञान सुधारले नाही तर फॉर्ममध्ये कोणतीही सुधारणा सकारात्मक परिणाम देणार नाही.

निष्कर्ष

अशा प्रकारे, सारांश देण्यासाठी, खालील निष्कर्ष काढणे आवश्यक आहे.

कर नियंत्रण ही आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्ती (प्रामुख्याने करदाते, फी भरणारे, कर एजंट, क्रेडिट संस्था) कर कायद्याच्या अंमलबजावणीवर लक्ष ठेवण्यासाठी कर आणि इतर सरकारी संस्थांच्या क्रियांची एक व्यापक प्रणाली आहे जी कर आकारणीच्या टप्प्यांपैकी एक आहे.

कर आकारणी प्रक्रियेचा एक टप्पा म्हणून, कर नियंत्रण सशर्त गणना आणि कर भरण्याचे अनुसरण करते (म्हणजे, करदात्याने (शुल्क भरणारा) त्याच्या मुख्य कर दायित्वाची पूर्तता - कर किंवा शुल्क भरण्याचे बंधन).

कर नियंत्रणाचा मुख्य प्रकार ऑन-साइट आणि डेस्क कर ऑडिट आहे.

कर नियंत्रण क्रियाकलाप पार पाडताना, प्रोटोकॉल तयार केले जातात.

व्यक्तींच्या उत्पन्नासह मोठ्या खर्चाच्या अनुपालनावर नियंत्रण खालील पद्धतीनुसार केले जाते.

आगाऊ, तपासणी सुरू होण्यापूर्वी, आगामी तपासणीची एक विशिष्ट संकल्पना (ध्येय) विकसित केली जाते.

अनेक घटक विचारात घेऊन (व्यक्तीच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप, मागील ऑडिटमधील डेटा, कर कायद्याच्या उल्लंघनाच्या संकेतांची उपस्थिती), तसेच विकसित संकल्पनेच्या आधारे, डॉक्युमेंटरी ऑडिट आयोजित करण्यासाठी एक कार्यक्रम. तयार आणि मंजूर केले आहे.

सामान्यतः, डॉक्युमेंटरी तपासणी दरम्यान, याची शुद्धता:

अ) विविध प्रकारचे उत्पन्न आणि खर्च हिशेबात परावर्तित करणे;

ब) कर देयकांची गणना (व्हॅट, अबकारी कर, व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर);

c) ऑडिट केलेल्या सर्व करांवर लाभ घ्या;

ड) करपात्र नफा निश्चित करणे आणि आयकर गणना तयार करणे.

कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीशी संबंधित खर्चाची रचना अध्यायातील तरतुदींद्वारे निर्धारित केली जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 17. कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीशी संबंधित निर्दिष्ट खर्च, तसेच कर गुन्ह्याच्या बाबतीत कार्यवाही (कर नियंत्रण उपायांच्या परिणामी स्थापित).

संदर्भग्रंथ

रशियन फेडरेशनची राज्यघटना. 2008 नुसार मजकूर // SPS Garant - 2008. - क्रमांक 16

रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता: नोव्हेंबर 30, 1994 क्रमांक 51 चा भाग - फेडरल कायदा (27 जुलै 2006 रोजी सुधारित केल्यानुसार); भाग II दिनांक 26 जानेवारी 1996 क्रमांक 14 - फेडरल कायदा (2 फेब्रुवारी 2006 रोजी सुधारित केल्यानुसार); भाग III दिनांक 26 नोव्हेंबर 2001 क्रमांक 146 - फेडरल कायदा (3 जून 2006 रोजी सुधारित) // SPS Garant. - 2007. - क्रमांक 15.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: भाग I दिनांक 31 जुलै 1998 क्रमांक 146 - फेडरल कायदा (2 फेब्रुवारी 2006 रोजी दुरुस्त केल्याप्रमाणे आणि 27 जुलै 2006 रोजी सुधारित केल्याप्रमाणे, भाग II दिनांक 5 ऑगस्ट 2000 क्रमांक 117 - फेडरल लॉ // एसपीएस गारंट - 2007. - क्रमांक 15.

बुर्तसेवा ए.एम. ऑन-साइट तपासणीच्या परिणामांवर आधारित एक अहवाल तयार करण्यात आला. तुम्ही काय करू शकता? // मुख्य लेखापाल. - 2007. - ऑक्टोबर. - क्रमांक 19 पी. ५६-६३.

Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. रशियाचे कर: प्रश्न आणि उत्तरे (मालिका "परीक्षेची तयारी"). - एम.: युनिटी, 2005. - 178 पी.

झ्वोनेन्को डी.पी. भेट देऊन कर ऑडिट: स्वतःचे संरक्षण कसे करावे? // मुख्य लेखापाल. - 2007. - क्रमांक 2. - सह. 112-116.

कारिचेवा ओ.यू. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट: नवीन ऑर्डरपरिणामांची नोंदणी // रशियन कर कुरिअर. - 2007. - क्रमांक 8. - सह. १९ -२५.

कोस्टिन ए.ए. करदात्याच्या वाईट विश्वासाचे निकष // ऑडिट स्टेटमेंट. - 2007. - क्रमांक 3. - सह. ५४-४९.

लोबानोव ई.एन., सोकोलोव्ह व्ही.पी., बाजार अर्थव्यवस्थेत राज्य नियमन, नियोजन आणि कर धोरण. - एम.: डेलो, 2006. - 397 पी.

Logunov D.A., Stepanov A.N., ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट // अकाउंटिंग. - 2006. - क्रमांक 4. - सह. 35 - 41.

मकारीवा V.I. डेस्क आणि डॉक्युमेंटरी तपासणीचे सार. // कर वृत्तपत्र. - 2007.- क्रमांक 11. - सह. ५३-५८.

मिखाइलोवा ओ.आर. कर नियंत्रणाचे आयोजन करण्याचा एक प्रकार म्हणून ऑन-साइट कर ऑडिट // तुमचा कर वकील. -2006. - क्रमांक 3. - सह. ४३ - ४९.

कर / एड. डी.जी. ब्लूबेरी. - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2006. - 400 पी.

कर: ट्यूटोरियल/एड. एस.जी. पेपल्याएव. - एम.: एफबीके-प्रेस, 2005. - 517 पी.

रशियाचे कर: विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक / जबाबदार. एड डॉक्टर ऑफ लॉ, प्रा. यु.ए. क्रोखिना. - एम: पब्लिशिंग हाऊस नॉर्मा, 2005. - 389 पी.

Naumova N.N., कर आणि शुल्क लाभ // लेखांकन, 2001. - क्रमांक 10. - 35-42.

कर कायद्याच्या मूलभूत गोष्टी.. - एम.: गुंतवणूक निधी. -2005. - 393 एस.

पानिना एल., ऑर्गनायझेशन ऑफ टॅक्स कंट्रोल // आर्थिक वृत्तपत्र, 2006. - ऑगस्ट-सप्टेंबर. - क्रमांक 35-36. - सह. 9-15.

परीगीना व्ही.ए. रशियन कर प्रणाली. सिद्धांत आणि सराव समस्या: पाठ्यपुस्तक. - एम.: स्थिती - Kvo_97, 2005. - 336 पी.

पेट्रोवा जी.व्ही., कर कायदा. - एम.: इन्फ्रा - नॉर्म, 2006. - 389 पी.

साझीना M.A. रशियन कर प्रणाली सुधारणे आवश्यक आहे. // वित्त. -2006. - क्रमांक 7. सह. 20-23.

ख्रिटिनिन व्ही.एफ. चाचणी कामाची कार्यक्षमता वाढली आहे. // वित्त. - 2007. - क्रमांक 5. सह. 29-31.

चुरकिन ए.व्ही., कर आकारणीची वस्तू म्हणून मालमत्ता अधिकार. - एम.: इन्स्टिट्यूट ऑफ स्टेट अँड लॉ ऑफ द रशियन एकेडमी ऑफ सायन्सेस, 2006. - 401 पी.

शापोवालोव्ह एस. कर अहवालआणि डेस्क ऑडिट // कर बुलेटिन. - 2006. - क्रमांक 7. - सह. 31-37.

1 रशियन फेडरेशनची राज्यघटना. 2008 नुसार मजकूर // SPS Garant - 2008. - क्रमांक 16

2 रशियन फेडरेशनची राज्यघटना. 2008 नुसार मजकूर // SPS Garant - 2008. - क्रमांक 16

3 बुर्तसेवा ए.एम. ऑन-साइट तपासणीच्या परिणामांवर आधारित एक अहवाल तयार करण्यात आला. तुम्ही काय करू शकता?

4 // मुख्य लेखापाल. - 2007. - ऑक्टोबर. - क्रमांक 19 पी. ५६-६३.कर कोड

5 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: भाग I दिनांक 31 जुलै 1998 क्रमांक 146 - फेडरल कायदा (2 फेब्रुवारी 2006 रोजी दुरुस्त केल्याप्रमाणे आणि 27 जुलै 2006 रोजी सुधारित केल्याप्रमाणे, भाग II दिनांक 5 ऑगस्ट 2000 क्रमांक 117 - फेडरल लॉ // SPS गारंट - 2007. - क्रमांक 15.

6 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: भाग I दिनांक 31 जुलै, 1998 क्रमांक 146 - फेडरल कायदा (2 फेब्रुवारी 2006 रोजी सुधारित आणि 27 जुलै 2006 रोजी सुधारित केल्याप्रमाणे, भाग II दिनांक 5 ऑगस्ट 2000 क्रमांक 117 - फेडरल लॉ // SPS गारंट - 2007. - क्रमांक 15.

7 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: भाग I दिनांक 31 जुलै 1998 क्रमांक 146 - फेडरल कायदा (2 फेब्रुवारी 2006 रोजी दुरुस्त केल्याप्रमाणे आणि 27 जुलै 2006 रोजी सुधारित केल्याप्रमाणे, भाग II दिनांक 5 ऑगस्ट 2000 क्रमांक 117 - फेडरल लॉ // SPS गारंट - 2007. - क्रमांक 15.

8 शापोवालोव्ह एस. कर अहवाल आणि डेस्क ऑडिट // कर बुलेटिन. - 2006. - क्रमांक 7. - सह. 31-37.

द्वारे करआणि फी, तसेच दंड गोळा करणे; उपस्थित...

घरकुल द्वारे कर (4)

चीट शीट >> वित्त

आणि कारणेराष्ट्रांची संपत्ती" स्मिथ तपशील विश्लेषण-ट... करहोऊ शकते कपात... ओ करआणि फी. 7. गोळा करा थकबाकी द्वारे करआणि फी... करवेळेवर कर्तव्य द्वारेपेमेंट करलागू केले द्वारे ...