निधीचे साधे ऑडिट. कॅश ऑडिट योजना आणि कार्यक्रम कॅश ऑडिट योजना सारणी

परिचय

3.3 ऑडिट पैसा

निष्कर्ष आणि ऑफर

संदर्भग्रंथ

अर्ज

परिचय

अर्थव्यवस्थेच्या कामकाजाच्या प्रक्रियेत, अनेक गणना केल्या जातात. कामकाजाच्या प्रक्रियेतील प्रत्येक एंटरप्राइझ त्यांच्याकडून खरेदी केलेल्या निश्चित मालमत्तेसाठी, इन्व्हेंटरी आयटम्स आणि प्रदान केलेल्या सेवांसाठी पुरवठादारांशी समझोता करते; खरेदीदार आणि ग्राहकांसह - खरेदी केलेल्या वस्तू, कामे आणि सेवांसाठी.

देशांतर्गत अर्थव्यवस्थेच्या कामकाजाच्या सध्याच्या परिस्थितीत, वेळेवर आणि विश्वासार्हतेशिवाय आर्थिक संस्था व्यवस्थापित करणे व्यावहारिकदृष्ट्या अशक्य आहे. आर्थिक माहिती, ज्यातील सर्वात महत्त्वाचा भाग सु-स्थापित लेखा प्रणालीमधून येतो. सध्या, कोणतीही संस्था, विभागीय संलग्नता आणि मालकीचे स्वरूप असले तरीही, त्याशिवाय कार्य करू शकत नाही लेखा, कारण केवळ लेखा डेटा संस्थेच्या मालमत्ता आणि आर्थिक स्थितीबद्दल संपूर्ण माहिती प्रदान करतो.

आधुनिक व्यवसाय व्यवस्थापनामध्ये विविध जटिलतेच्या समस्यांचे निराकरण करण्याची आवश्यकता आहे. वाढत्या प्रमाणात, संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांना बेईमान कंत्राटदारांकडून कर्जाची परतफेड न करण्याच्या समस्येचा सामना करावा लागतो. हितसंबंधांचे परिणामी संघर्ष आधीच समाजाचा अविभाज्य भाग बनले आहेत.

कामाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीमध्ये आहे की आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या प्रक्रियेत, संस्थांमध्ये सेटलमेंट संबंध असतात जे स्थिर मालमत्ता, कच्चा माल, साहित्य आणि त्यांच्याकडून खरेदी केलेल्या इतर इन्व्हेंटरी आयटमसाठी पुरवठादारांसह समझोत्याशी संबंधित परस्पर दायित्वे प्रतिबिंबित करतात. आणि सेवा प्रदान केल्या. खरेदीदारांसह - त्यांनी खरेदी केलेल्या वस्तूंसाठी, तयार उत्पादनांसाठी; बजेट आणि कर अधिकार्यांसह - विविध प्रकारच्या देयकांसाठी; इतर संस्था आणि व्यक्तींसह - विविध व्यावसायिक व्यवहारांवर.

लेखापरीक्षण आर्थिक नियंत्रण

फंड, सेटलमेंट्स आणि बँक क्रेडिटच्या हालचालींवर नियंत्रण हे उद्योगांसाठी मुख्य कामांपैकी एक आहे.

हे सर्व रोख प्रवाह व्यवस्थापित करण्यासाठी, सुरक्षितता, कायदेशीरपणा आणि निधीच्या वापराच्या कार्यक्षमतेवर लक्ष ठेवण्यासाठी, संस्थेची दैनंदिन सॉल्व्हेंसी राखण्यासाठी आणि थीसिसच्या विषयाची निवड पूर्वनिश्चित करण्यासाठी सर्वात महत्वाचे साधन म्हणून रोख लेखांकनास विशेष महत्त्व देते.

वरील सर्व गोष्टींमुळे कामासाठी या विषयाची निवड झाली.

या अभ्यासाचा उद्देश एखाद्या विशिष्ट एंटरप्राइझमधील निधीचे ऑडिट करणे हा आहे.

या ध्येयासाठी खालील कार्ये आवश्यक आहेत:

-आर्थिक सामग्रीचा अभ्यास आणि निधीच्या ऑडिटची उद्दिष्टे;

-निधीच्या लेखांकनाचे नियमन करणार्‍या कायदेशीर कृत्यांचा अभ्यास;

-विशिष्ट एंटरप्राइझमधील अंतर्गत नियंत्रणाच्या वैशिष्ट्यांचा अभ्यास;

-निधीचे ऑडिट करणे;

-रोख हिशोबाची पद्धत सुधारण्याचे मार्ग शोधा.

काम चालते अभ्यास ऑब्जेक्ट फेडरल राज्य युनिटरी एंटरप्राइज Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU आहे. अभ्यासाचा विषय फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोज "प्रिगोरोड्नॉय" एएसएयू मधील रोख व्यवहार आहे.

माहितीचा आधारया कामाचे आहे: 2010-2012 साठी सांख्यिकीय सामग्री, रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे ठराव आणि विधायी कायदे, आर्थिक जर्नल्स आणि वृत्तपत्रांची प्रकाशने, रशियन आणि परदेशी लेखकांची कामे आणि निधीच्या लेखा आणि ऑडिटिंगच्या समस्यांवर संशोधन करणे, तसेच FSUE Uchkhoz उद्यम "उपनगरीय" AGAU चे अंतर्गत दस्तऐवजीकरण.

1. सैद्धांतिक पैलूरोख ऑडिट

1.1 निधीची संकल्पना आणि वर्गीकरण

आम्ही असे म्हणू शकतो की ज्ञानाची एक वेगळी शाखा आणि व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्राच्या रूपात अकाउंटिंगच्या उदयाची पूर्वस्थिती म्हणजे आर्थिक वस्तू आणि ऑपरेशन्सच्या सार्वत्रिक मीटरचा उदय - पैसा. लेखांकन मूल्याच्या दृष्टीने आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांवर डेटा व्युत्पन्न करते या वस्तुस्थितीवर आधारित, रोख लेखांकनाचे मुद्दे सेटलमेंट ऑपरेशन्सच्या संघटनेच्या सिद्धांताच्या दृष्टिकोनातून आणि लेखापालांच्या सरावासाठी नेहमीच संबंधित राहतात.

पैसा ही एक कायदेशीर निविदा आहे जी व्यवहार पूर्ण करण्यासाठी काम करते, उदा. वस्तू, सेवा, संसाधनांची खरेदी.

पैसा हा एक प्रकार आहे आर्थिक मालमत्ता. मौद्रिक आर्थिक मालमत्ता आणि गैर-मौद्रिक आर्थिक मालमत्ता (स्टॉक, बाँड, बिले इ.) यांचे वाटप करा, ज्याचे मूल्य ते उत्पन्न (लाभांश, व्याज) तयार करतात. पैशाचे मूल्य त्याच्या उच्च तरलतेमध्ये असते.

तरलता - मालमत्तेची क्षमता इतर कोणत्याही मालमत्तेसाठी त्वरित आणि विनामुल्य देवाणघेवाण करण्याची किंवा अर्थव्यवस्थेत स्वीकारल्या जाणार्‍या पेमेंटच्या साधनात बदलण्याची क्षमता - पैसा. सर्व मालमत्तेमध्ये ही क्षमता असते, जरी वेगवेगळ्या मालमत्तांमध्ये तरलतेचे वेगवेगळे स्तर असतात. रोख रकमेमध्ये परिपूर्ण तरलतेची मालमत्ता असते.

अर्थव्यवस्थेत फिरत असलेल्या पैशाच्या रकमेला मनी सप्लाय असे म्हणतात आणि ते देशातील पैशाच्या पुरवठ्याचे मूल्य दर्शवते. "राज्यात किती पैसा आहे" हा प्रश्न खूपच क्लिष्ट आहे: हे सर्व पैसे काय मानले जाते यावर अवलंबून आहे.

पैसा ही एक विशेष वस्तू आहे जी इतर वस्तू आणि सेवांच्या किमतीच्या सार्वत्रिक समतुल्य आहे. पैसा नागरी कायद्याचा एक विशेष ऑब्जेक्ट म्हणून कार्य करतो (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 128). जेनेरिक, विभाज्य आणि अदलाबदल करण्यायोग्य गोष्टी म्हणून पात्र व्हा ज्या फॉर्ममध्ये प्रचलित असल्यास वैयक्तिकृत केल्या जाऊ शकतात कागदी नोटा, संख्या निर्दिष्ट करून. पैसा ही जंगम मालमत्ता आहे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 133). ते काही नागरी कायद्याच्या व्यवहारांचे विषय असू शकतात: कर्ज करार, भेट करार, कर्ज करार.

नागरी कायद्याचे हे ऑब्जेक्ट रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 140 मध्ये निर्दिष्ट केले आहे की कायदेशीर निविदा, संपूर्ण रशियन फेडरेशनमध्ये दर्शनी मूल्यावर स्वीकारणे बंधनकारक आहे, रूबल आहे. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर परकीय चलनाच्या वापरासाठी प्रकरणे, प्रक्रिया आणि अटी कायद्याद्वारे किंवा त्याद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केल्या जातात.

"रोख" श्रेणीशी संबंधित व्युत्पत्तीशास्त्रीयदृष्ट्या विद्यमान विविध संज्ञा या वस्तुस्थितीकडे नेत आहेत की व्यवहारात, वापरकर्त्यांचा अहवाल देणे, घटनेच्या आर्थिक साराचे वर्णन करणे, वेगवेगळ्या संकल्पनांसह कार्य करणे, त्यांच्यामध्ये समान अर्थ ठेवणे: पैसा, रोख, रोख प्रवाह, रोख प्रवाह, आर्थिक प्रवाह, रोख संसाधने आणि आर्थिक मालमत्ता. मानक दस्तऐवज आणि वैज्ञानिक साहित्यातील या प्रत्येक संकल्पनेची स्वतःची व्याख्या आहे, त्यांचा अर्थ प्रकट करणे आणि पूरक आहे. अर्थशास्त्रज्ञांद्वारे आर्थिक घटनांचा अर्थ लावण्यासाठी ते वेगवेगळ्या प्रकारे वापरले जातात आणि रोखीबद्दल अहवाल देताना लेखापालांना गैरसमज निर्माण करतात.

विशेष साहित्यात मांडलेल्या व्याख्यांच्या विश्लेषणातून असे दिसून आले आहे की सैद्धांतिक अभ्यासामध्ये स्पष्ट, एकसंध आणि सुसंगत अर्थ लावला गेला नाही. फरक एकतर "रोख आणि रोख संसाधने" या संकल्पनांच्या जोडीचे सार ओळखण्यात आणि दुसरी जोडी - "रोख संसाधने आणि रोख प्रवाह" किंवा त्यांच्या अर्थपूर्ण आणि आर्थिक सामग्रीच्या भिन्नतेमध्ये असतात.

हिशेबाच्या संदर्भात, रोख रकमेच्या हिशेबावर नियंत्रण ठेवणारे नियम आणि लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटमध्ये त्यांच्याबद्दलची माहिती प्रकट करण्यासाठी देखील भिन्न शब्दावली वापरतात (तक्ता 1.1). नवीन RAS 23/2011 "कॅश फ्लो स्टेटमेंट" चे सिमेंटिक विश्लेषण "रोख" आणि "रोख प्रवाह" च्या संकल्पनांमधील फरक दर्शविते, ज्याची खाली चर्चा केली जाईल ("रोख संसाधने" ही संकल्पना मजकूरात आढळत नाही. ).

तक्ता 1.1 - लेखा नियमांमध्ये "रोख", "रोख प्रवाह" आणि "रोख समतुल्य" या संकल्पनांचा वापर

PBU 4/99 खात्यांचा तक्ता "संस्थेचे लेखा विवरण" PBU 23/2011 "कॅश फ्लो स्टेटमेंट" विभाग V "रोख". या विभागातील खाती रशियन आणि परकीय चलनांमधील निधीची उपलब्धता आणि हालचाल रोख, सेटलमेंट, चलन आणि देश आणि परदेशातील क्रेडिट संस्थांसह उघडलेल्या इतर खात्यांवरील माहिती सारांशित करण्याचा हेतू आहे. मौल्यवान कागदपत्रे, पेमेंट आणि आर्थिक दस्तऐवज विभाग IV "बॅलन्स शीटची सामग्री". अहवाल तारखेसाठी संख्यात्मक निर्देशक (उपलब्धता). चालू मालमत्ता: आयटम "रोख" (सेटलमेंट खाती, चलन खाती, इतर रोख); लेख "आर्थिक गुंतवणूक" संस्थेची देयके आणि रोख आणि रोख समतुल्य पावत्या (यापुढे संस्थेचा रोख प्रवाह म्हणून संदर्भित), तसेच अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी रोख आणि रोख समतुल्य शिल्लक (खंड 6) प्रतिबिंबित होतात.

"रोख" हा शब्द विश्लेषण केलेल्या प्रत्येक नियामक दस्तऐवजात उपस्थित आहे, परंतु त्यापैकी कोणीही ते स्पष्टपणे परिभाषित करत नाही. हे लक्षात घेतले पाहिजे की प्रत्येक नियामक कायद्याचा मजकूर हे नियमन केलेल्या निधीवरील माहितीचे क्षेत्र निर्दिष्ट करते. एकतर हा कॅश बॅलन्सवरील डेटा आहे किंवा त्यांच्या हालचालींवरील डेटा आहे (टेबलमधील तिर्यकांमध्ये हायलाइट केलेला). ही स्पष्टीकरणे थेट चर्चेत असलेल्या संकल्पनांच्या योग्य आकलनाशी संबंधित आहेत.

सर्वात यशस्वी, आमच्या मते, रोखीची व्याख्या ही आर्थिक आणि आर्थिक विश्वकोशात दिलेली व्याख्या आहे "रोख (इंग्रजी रोख) हा आर्थिक मालमत्तांचा सर्वात महत्वाचा प्रकार आहे, जो रशियन आणि परदेशी चलनांमध्ये निधी आहे, सहजपणे विक्रीयोग्य सिक्युरिटीज आहेत. , पेमेंट आणि आर्थिक दस्तऐवज.

रोख कार्य, गुंतवणूक आणि वित्तपुरवठा क्रियाकलापांच्या जवळजवळ सर्व पैलूंवर काम करते. "कालांतराने रोख प्रवाहाची सतत प्रक्रिया ही एक रोख प्रवाह आहे, ज्याची लाक्षणिकरित्या "आर्थिक रक्त परिसंचरण" प्रणालीशी तुलना केली जाते जी संस्थेची व्यवहार्यता सुनिश्चित करते."

"मौद्रिक संसाधने" या शब्दाच्या वापरासंदर्भात विविध लेखकांच्या पदांच्या विश्लेषणामुळे खालील निष्कर्ष निघाले. प्रथम, ते वापरले जाते व्यापारी बँकात्यांच्याद्वारे राखीव निधी तयार करण्याच्या संबंधात, जे वाढती स्पर्धात्मकता, टिकाव इत्यादी समस्यांचे निराकरण करण्यात योगदान देतात. दुसरे म्हणजे, प्रश्नातील शब्द क्षेत्रातील तज्ञ वापरतात व्यवस्थापन लेखाआणि विशिष्ट रोख प्रवाह व्यवस्थापन धोरण विकसित करण्यासाठी आर्थिक व्यवस्थापन, जे उपलब्ध रोख संसाधनांचा इष्टतम वापर आणि त्यांच्या अपेक्षित वाढीवर आधारित आहे. येथे परिभाषेत विरोधाभास आहेत: एकतर आर्थिक संसाधनांचा अर्थ अपेक्षित रोख पावती म्हणून केला जातो किंवा आर्थिक संसाधनांचा वापर निधी म्हणून केला जातो. आणि या शिरामध्ये, आमच्या मते, "मौद्रिक संसाधने" या शब्दाचा वापर योग्य नाही.

अशाप्रकारे, रोख हा प्रत्येक एंटरप्राइझच्या कार्याचा आधार आहे, म्हणून, त्यांच्यासाठी लेखांकन पद्धती सुधारणे, तसेच त्यांच्या स्टोरेज आणि वापरावर नियंत्रण ठेवणे हे व्यवस्थित केले पाहिजे.

1.2 कॅश ऑडिटचे कायदेशीर फ्रेमवर्क, महत्त्व आणि उद्दिष्टे

रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या लेखा आणि अहवाल पद्धती विभागाद्वारे विकसित केलेल्या लेखा नियामक प्रणालीमध्ये चार स्तरांच्या दस्तऐवजांचा समावेश आहे: विधायी, नियामक, पद्धतशीर आणि संस्थात्मक.

रशियन फेडरेशनमधील अकाउंटिंगची मूलभूत तत्त्वे 6 डिसेंबर 2011 एन 402-एफझेड "ऑन अकाउंटिंग" (जुलै 23, 2013 रोजी सुधारित केल्यानुसार) च्या फेडरल कायद्यामध्ये तयार केली गेली आहेत.

रशियन फेडरेशनच्या बँकिंग प्रणालीमध्ये बँक ऑफ रशिया, क्रेडिट संस्था, तसेच विदेशी बँकांच्या शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालयांचा समावेश आहे. बँकिंग क्रियाकलापांचे कायदेशीर नियमन रशियन फेडरेशनच्या संविधानाद्वारे केले जाते, फेडरल कायदा "बँक आणि बँकिंगवर", फेडरल कायदा "रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेवर (बँक ऑफ रशिया)", इतर फेडरल कायदे, नियम बँक ऑफ रशियाचे.

फेडरल लॉ ऑफ मे 22, 2003 N 54-FZ (2 जुलै 2013 रोजी सुधारित) "नियंत्रण अर्जावर नगद पुस्तिकापेमेंट कार्ड वापरून रोख सेटलमेंट आणि (किंवा) सेटलमेंट करताना"

लेखांकन, तसेच संकलन आणि सादरीकरणासाठी मूलभूत नियम आर्थिक स्टेटमेन्टरशियन फेडरेशनमधील लेखा आणि आर्थिक अहवालाच्या नियमनात स्थापित, मंजूर. 29 जुलै 1998 क्रमांक 34n (24 डिसेंबर 2010 रोजी सुधारित केल्यानुसार) रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार.

लेखाविषयक कायदा आणि रशियन फेडरेशनमधील लेखा आणि लेखाविषयक नियमांच्या आधारे, रशियाचे वित्त मंत्रालय लेखाविषयक नियम (मानके) विकसित करते.

आचार क्रम वर नियम रोख व्यवहारबँक नोट्स आणि बँक ऑफ रशियाच्या नाण्यांसह रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर (12 ऑक्टोबर 2011 रोजी बँक ऑफ रशियाने मंजूर केलेला क्रमांक 373-पी).

निधी हस्तांतरित करण्याच्या नियमांवरील नियम (19 जून, 2012 N 383-P रोजी बँक ऑफ रशियाने मंजूर केले) (15 जुलै 2013 रोजी सुधारित केल्यानुसार) (22 जून 2012 रोजी रशियाच्या न्याय मंत्रालयात नोंदणीकृत एन. २४६६७).

रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेवरील नियम आणि बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांची वाहतूक आणि संग्रहित करण्याचे नियम रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील क्रेडिट संस्थांमध्ये (24 एप्रिल 2008 रोजी बँक ऑफ रशियाने मंजूर केलेले क्र. 318-पी) (7 फेब्रुवारी 2012 रोजी सुधारित केल्यानुसार) (26 मे 2008 क्रमांक 11751 रोजी रशियन फेडरेशनच्या न्याय मंत्रालयाकडे नोंदणीकृत).

17 ऑक्टोबर 2011 रोजीच्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 133n च्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश "फेडरल कर सेवेद्वारे अंमलबजावणीसाठी प्रशासकीय नियमांच्या मंजुरीवर राज्य कार्यसंस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांमधील रोख पावतींसाठी लेखांकनाच्या पूर्णतेवर नियंत्रण आणि पर्यवेक्षणाच्या अंमलबजावणीवर" (रशियन फेडरेशनच्या न्याय मंत्रालयात 16 जानेवारी, 2012 क्रमांक 22906 रोजी नोंदणीकृत).

लेखा वर स्थान "संस्थेचे लेखा धोरण". PBU 1/2008. हे विशेषतः महत्वाचे आहे, कारण नियमन रशियन फेडरेशनच्या कायद्यांतर्गत कायदेशीर संस्था असलेल्या संस्थांच्या लेखा धोरणांच्या निर्मिती (निवड आणि औचित्य) आणि प्रकटीकरण (प्रसिद्धी) साठी आधार स्थापित करते (क्रेडिट संस्था आणि अर्थसंकल्पीय संस्था वगळता) .

2012 पासून, रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेने 12 ऑक्टोबर 2011 एन 373-पी "रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेवर" (यापुढे - नियमन एन 373-) चे नवीन नियमन स्वीकारून एंटरप्राइझच्या लेखा सरावात बदल केले आहेत. पी). सध्याच्या कायद्यानुसार, क्रेडिट संस्था कायदेशीर संस्थांची रोख शिस्त तपासत नाहीत.

रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 02.02.2011 क्रमांक 11n च्या आदेशाने मंजूर केलेले लेखा नियमन "रोख प्रवाहाचे विवरण" (PBU 23/2011), रशियन व्यवहारात प्रथमच "रोख समतुल्य" ही संकल्पना मांडली. "अत्यंत तरल आर्थिक गुंतवणुकीवरील डेटा म्हणून विचारात घेतल्यास, ज्याचे सहजपणे ज्ञात रकमेत रूपांतर केले जाऊ शकते आणि ते मूल्यातील बदलांच्या क्षुल्लक जोखमीच्या अधीन आहेत.

लक्षात घ्या की RAS 23/2011 मधील रोख समतुल्य रचना स्पष्टपणे स्पष्ट केलेली नाही, तर हे रोख प्रवाह घटक देशांतर्गत अहवाल आणि IFRS नुसार तयार केलेल्या अहवालातील सामग्रीमधील मुख्य फरक आहेत.

रशियन अकाउंटंट्सना रोख, आर्थिक गुंतवणूक किंवा दायित्वे म्हणून अशा लेखा आयटमची ओळख आणि वर्गीकरण करण्यात समस्या आहेत. म्हणून, देशांतर्गत रिपोर्टिंग संस्थेच्या सॉल्व्हेंसीचे मूल्यांकन करण्यासाठी माहिती सामग्री आणि वस्तुनिष्ठता गमावते (तेथे 16 ते 20 गुणांक असतात). खात्यांच्या देशांतर्गत तक्त्यामध्ये, "रोख समतुल्य" सारखी श्रेणी स्वतंत्र वस्तू म्हणून एकल केलेली नाही.

1.3 कॅश ऑडिट पद्धत

रोख व्यवहारांचे लेखापरीक्षण हा लेखापरीक्षणाचा एक जटिल आणि वेळ घेणारा विभाग आहे, ज्यासाठी लेखापरीक्षक आणि सहाय्यकांकडून जबाबदारी, एकाग्रता आणि लक्ष आवश्यक आहे.

रोख व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणाचा मुख्य उद्देश म्हणजे पोस्टिंग निधीची पूर्णता आणि समयोचितता, नोंदणीची कायदेशीरता आणि विश्वासार्हता आणि त्यांच्या हालचालींवर केलेल्या व्यवहारांचे प्रतिबिंब तपासणे.

हे लक्ष्य साध्य करण्यासाठी, खालील सत्यापन कार्ये सोडवणे आवश्यक आहे:

-बॅलन्स शीटमध्ये आणि लेखा डेटासह रोख प्रवाह विवरणामध्ये निधीची उपलब्धता आणि हालचाल यांच्या अनुपालनाचे सत्यापन;

-रोख व्यवहारांसाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांची पडताळणी;

-रोख व्यवहारांसाठी खाते असाइनमेंट (पोस्टिंग) ची शुद्धता तपासणे;

-या दस्तऐवजांच्या अनुपालनाची पडताळणी आणि विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंगची नोंदणी;

-रोख नोंदणी यादीचे परिणाम तपासणे;

-निधीची सुरक्षा सुनिश्चित करण्यासाठी अटी तपासणे;

-निधीची उपलब्धता आणि हालचाल यावर नियंत्रण प्रणालीचे सत्यापन;

-बँकेत रोख वितरणाची पूर्णता आणि वेळेवर तपासणी करणे, रोख मर्यादा आणि रोख सेटलमेंट मर्यादा यांचे पालन करणे;

-रोख व्यवहार करण्यासाठी प्रक्रियेच्या इतर पैलूंचे सत्यापन. पडताळणीच्या वस्तू आहेत:

-खाते 50 "कॅशियर", इतर रोख खाती आणि त्यांच्याशी संबंधित खाती;

-लेखापरीक्षित संस्थेची आर्थिक (लेखा) विधाने ज्या ओळींसाठी हे निधी परावर्तित होतात.

लेखाच्या इतर विभागांच्या तपासणीशी साधर्म्य ठेवून, रोख व्यवहारांचे ऑडिट 3 टप्प्यांत केले जाते.

तयारीच्या टप्प्यात हे समाविष्ट आहे:

-रोख व्यवहारांच्या अंमलबजावणीसाठी अटींशी परिचित होणे (बँकेशी संबंधांच्या तपशीलांचा अभ्यास करणे; रोख व्यवहारांची नोंदणी करण्याची प्रक्रिया) - चित्र 1.1;

-रोख रक्कम आणि इतर मौल्यवान वस्तूंच्या हालचाली आणि सुरक्षिततेवरील अंतर्गत नियंत्रणाच्या स्थितीचे मूल्यांकन.

आकृती 1.1 - रोख व्यवहार तपासण्याच्या तयारीच्या टप्प्याची योजना

बँकेसोबतच्या संबंधांच्या तपशीलांचा अभ्यास करताना, तुम्ही स्वतःला किमान दोन कागदपत्रांसह परिचित केले पाहिजे:

-बँक खात्याची सेवा देण्यासाठी बँकेशी करार;

-कॅश डेस्कच्या शिल्लक रकमेवर संस्थेची मर्यादा स्थापित करणे आणि त्याच्या कॅश डेस्कद्वारे मिळालेल्या रकमेतून रोख खर्च करण्याची परवानगी देणे यावर मोजणी करणे.

2. मुख्य टप्प्यात ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या रोख व्यवहारांची नोंदणी आणि हिशेब तपासण्याची प्रक्रिया समाविष्ट आहे. रोख पावत्या आणि रोख नोंदणी (CRE) च्या उपस्थितीत, पडताळणी अधिक क्लिष्ट होते. ऑडिटच्या मुख्य टप्प्यात रोख व्यवहार करताना संभाव्य उल्लंघने ओळखण्यासाठी मोठ्या संख्येने ऑडिट प्रक्रिया समाविष्ट आहेत. प्रक्रियेची व्याप्ती आणि स्वरूप प्राथमिक टप्प्यावर अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या मूल्यांकनाच्या परिणामांवर, संस्थेच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप आणि व्याप्ती यावर अवलंबून असते.

आकृती 1.2 - रोख व्यवहार तपासण्याच्या मुख्य टप्प्यातील योजना

अंतिम टप्प्यात ऑडिटवर अहवाल देणारी कागदपत्रे तयार करणे, लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनासाठी लेखी माहिती तयार करणे समाविष्ट आहे.

पहिल्या प्रकरणात केलेल्या संशोधनाच्या आधारे पुढील निष्कर्ष काढता येतात.

रोख म्हणजे एखाद्या एंटरप्राइझच्या मालमत्तेचा संदर्भ आहे ज्यात रोखीच्या सर्वात जवळची तरलता आहे.

संस्थेच्या कर्मचार्‍यांकडून आणि तृतीय पक्षांद्वारे गैरवर्तनासाठी रोख "पातळ जागा" आहे. म्हणून, जास्तीत जास्त तपशिलांसह रोख प्रवाहाचे तपशीलवार आणि परिचालन लेखांकन आवश्यक आहे. रोख रकमेसाठी लेखांकनात कार्यक्षमतेची आवश्यकता इतर प्रकारच्या लेखा पेक्षा जास्त आहे.

रोख आणि नॉन-कॅश फंडांचे त्वरित आणि पारदर्शक लेखांकन स्थापित करणे हे मुख्य कामांपैकी एक आहे.

सेटलमेंट व्यवहारांसाठी लेखांकन अशा प्रकारे तयार केले जावे जेणेकरुन आर्थिक संबंध मजबूत होण्यास मदत होईल, सेटलमेंटचा वेग आणि कामकाजाची स्थिरता सुनिश्चित होईल. राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था. निधीचा योग्य वापर आणि त्यांच्या सुरक्षेला प्रोत्साहन देण्यासाठी हे डिझाइन केले आहे.

लेखा विभागाने एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवर निधी वेळेवर आणि पूर्ण पावतीचे सतत निरीक्षण केले पाहिजे, सिक्युरिटीजची विक्री, पेमेंट आणि रोख दस्तऐवजावरील ऑपरेशन्स, बँक संस्थांना निधी वितरणाची वेळेवर आणि पूर्णता आणि सुरक्षितता सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. त्यांच्या चळवळीच्या संपूर्ण मार्गावर राष्ट्रीय आणि विदेशी चलन.

2 FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU ची संस्थात्मक आणि आर्थिक वैशिष्ट्ये

2.1 FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU चे संक्षिप्त वर्णन

संस्था FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 6 ऑगस्ट 1991 रोजी नोंदणीकृत झाली. रजिस्ट्रार - बर्नौल, अल्ताई टेरिटरी या औद्योगिक जिल्ह्यासाठी कर आणि थकबाकीसाठी रशियन फेडरेशनच्या मंत्रालयाचे निरीक्षणालय.

FGUP Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या मालकीचा प्रकार - संयुक्त स्टॉक कंपन्या उघडा.

FGUP Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या मालकीचे स्वरूप - फेडरल मालमत्ता.

FGUP Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU चे प्रमुख क्रियाकलाप: तृणधान्ये, औद्योगिक आणि इतर कृषी पिकांची वाढ एनईसी (01.11), जिवंत प्राण्यांची घाऊक विक्री (51.23), दुग्धजन्य पदार्थ, अंडी, खाद्यतेल आणि चरबी (51.33) .

अल्ताई स्टेट अॅग्रिरियन युनिव्हर्सिटीचे शैक्षणिक आणि प्रायोगिक फार्म "प्रिगोरोडनॉय" हा एक फेडरल राज्य एकात्मक उपक्रम आहे. ही स्थिती रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार शैक्षणिक फार्मद्वारे प्राप्त केली गेली होती आणि 01.08.1997 क्रमांक-345 च्या रशियन फेडरेशनच्या कृषी आणि अन्न मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे जारी केली गेली होती. 1956 मध्ये आर्थिकदृष्ट्या कमकुवत सामूहिक शेतजमिनी आणि राज्य निधी जमिनीच्या आधारावर शैक्षणिक फार्म तयार करण्यात आला. 1958 मध्ये, हे शैक्षणिक आणि प्रायोगिक फार्म म्हणून अल्ताई राज्य कृषी विद्यापीठाकडे हस्तांतरित करण्यात आले, ज्याला अल्ताई कृषी संस्था म्हणतात.

उचखोज हे शहर बर्नौलच्या उपनगरीय भागाच्या वायव्य भागात आहे. अर्थव्यवस्थेच्या प्रदेशावर 3 सेटलमेंट्स आहेत: सह. व्लाशिखा, पो. नोवो-मिखाइलोव्का, pos. उपनगरीय. उखखोजची मध्यवर्ती इस्टेट गावात आहे. प्रिगोरोडनी, बर्नौल शहरापासून 20 किमी. शैक्षणिक संस्थेचा पत्ता खालीलप्रमाणे आहे: 656922 बर्नौल 22, st. नोवोसिबिर्स्क, ४४.

नोंदणीच्या क्षणी शैक्षणिक फार्मचा वैधानिक निधी 22 दशलक्ष रूबल होता. मुख्य अर्थतज्ञांच्या मते, कारण uchkhoz ला संयुक्त-स्टॉक कंपनीचा दर्जा नाही, इ., त्यानंतर, त्यानुसार, संरचनेचे अधिकृत भांडवल नाही.

उखोजमध्ये उत्पादनाच्या दोन मुख्य शाखा आहेत: पीक आणि पशुधन.

कृषी उत्पादनाच्या मुख्य शाखांना सेवा देण्यासाठी, मध्यवर्ती इस्टेटवर एक कार पार्क, एक मध्यवर्ती दुरुस्ती दुकान, एक बांधकाम दुकान जे एक करवती, एक सुतारकाम कार्यशाळा आणि एक दुरुस्ती आणि बांधकाम संघ आयोजित केले गेले आहे. याव्यतिरिक्त, फार्ममध्ये दोन विभाग आहेत, त्यापैकी प्रत्येकी तीन ब्रिगेड आहेत.

योजनाबद्धपणे, संस्थात्मक आणि व्यवस्थापन संरचना परिशिष्ट 1 आणि 2 मध्ये सादर केली आहे.

जमिनीचे क्षेत्रफळ 9640 हेक्टर आहे, ज्यामध्ये 8355 हेक्टर शेतजमीन आहे आणि बर्नौलच्या प्रादेशिक केंद्रापासून 20 किमी अंतरावर मध्यम शुष्क गवताळ प्रदेशात आहे.

औद्योगिक जिल्ह्याचे हवामान, जेथे शैक्षणिक आणि प्रायोगिक फार्म स्थित आहे, तीक्ष्ण खंडाने वैशिष्ट्यीकृत आहे. जानेवारीमध्ये सरासरी तापमान 17.7?С आहे, जुलैमध्ये +18.9?С आहे. काही उन्हाळ्याच्या दिवसात कमाल तापमान +35 ते +38 डिग्री सेल्सिअस उष्णतेपर्यंत पोहोचते आणि हिवाळ्यात - 48 ते 55 डिग्री सेल्सियस दंव. हिवाळा कालावधी सरासरी 170 दिवस टिकतो. नोव्हेंबरच्या शेवटच्या दिवशी बर्फाच्या आवरणाची उंची 14 सेंटीमीटरपर्यंत पोहोचते, मार्चच्या पहिल्या दशकात कमाल 35 सेंटीमीटरपर्यंत वाढते.

शैक्षणिक शेतीच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे परिणाम अनेक निर्देशकांद्वारे निर्धारित केले जातात. कृषी एंटरप्राइझचे मुख्य क्रियाकलाप आणि त्याच्या कार्यक्षमतेचे उत्पादन विशेषीकरण आणि आकारानुसार केले जाते.

जमिनीच्या वापरासाठी मुख्य जमीन निधी चेरनोझेम प्रकारातील मातीच्या निर्मितीद्वारे दर्शविला जातो, जो मध्यम आणि भारी चिकणमातींवर तयार होतो.

शैक्षणिक संस्थेची मुख्य वैधानिक कार्ये:

विद्यार्थ्यांच्या व्यावहारिक प्रशिक्षणासाठी परिस्थिती प्रदान करणे;

आधुनिक वैज्ञानिक आणि तांत्रिक उपलब्धी आणि क्षेत्रीय कृषी तंत्रज्ञानाच्या वापरावर आधारित कृषी उत्पादनांचे उत्पादन;

वैज्ञानिक संशोधनासाठी परिस्थिती निर्माण करणे, नवीन वैज्ञानिक घडामोडींचे उत्पादन चाचणी;

विज्ञान-केंद्रित उत्पादनांचे उत्पादन: तृणधान्यांचे अभिजात बियाणे आणि चारा पिके, तरुण गुरांचे प्रजनन.

शैक्षणिक फार्मच्या संरचनेत दोन विभाग समाविष्ट आहेत, त्यापैकी प्रत्येकामध्ये दोन ब्रिगेड आहेत - फील्ड-प्रजनन आणि पशुधन-प्रजनन. सह मुख्य उद्योगांना सेवा देण्यासाठी. - एक्स. शैक्षणिक फार्मच्या सेंट्रल इस्टेटमध्ये उत्पादन, एक कार पार्क, एक मध्यवर्ती दुरुस्ती दुकान, एक बांधकाम दुकान जे एक सॉमिल एकत्र करते, एक सुतारकाम कार्यशाळा आणि एक दुरुस्ती आणि बांधकाम संघ आयोजित केला जातो.

अर्थव्यवस्थेचा भौतिक आणि तांत्रिक आधार अर्थव्यवस्थेच्या गरजा पुरवतो आणि विद्यार्थ्यांच्या अभ्यासासाठी आणि वैज्ञानिक संशोधनासाठी चांगला आधार आहे.

चला टेबल 2.1 वापरून एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या मुख्य परिणामांचे विश्लेषण करूया.

तक्ता 2.1 - आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे मुख्य परिणाम

№ппСодержание2010 год2011 год2012 годОтклонение, (+,-) Изменения, %2011г от 2010г2012г от 2011г2011 г2012г1Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг9189310881910008116926-873818,42-8,032Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг8258310290510508620322218124,612,123Валовая profit93105914-5005-3396-10919-36.48-184.634 Profit (loss) from sales93105914-5005-3396-10919-36.48-184.635 Profit (loss) before tax915310491-20341338-1252514.61 net profit (loss) отчетного периода700110022-26433021-1266543,15 -126,377Среднегодовая стоимость активов126409,5198475,52688637206670387,557,0135,468Среднегодовая стоимость оборотных активов5896364882663245919144210,042,229Среднегодовая стоимость собственного капитала80522,5150228,52149846970664755,586,5743,1010Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности224319041498,5-339- 405.5-15.11-21.3011 Average annual cost देय खाती 29476.530012.532733.553627211.829.0712 Return on equity, %8,696.67-1.23-2.02-7.90-23.27-118.4313 Return on assets, %7,245.29-0.76-1 .95-6.04-27.00-114.3114 Return on sales, %10.135.43-5.00- 4.70-10.44-46.36-192.0215 उत्पादनांवर रिटर्न, %11.275.75-4.76 -5.53-10.51-49.02-182.8716 मालमत्ता उलाढाल, वेळा 0.730.550.37-0.18-0.18-24.58-17-0.18-0.18-0.18-0.18-32.117-0.18-24.58-32.117-0.18-24.58-32.117-0.18-24.58-32.117-0.18-24.58-32.117-0.18-24.58-32.117-0.18-24.58-32.117 .5016.8618 खाती देय उलाढाल, वेळा 3.123.633.060.51-0.5716.30-15.6719 कर्मचार्‍यांची संख्या, प्रति. 249248240-1-8-0.40-3.2320 जमा झालेले वेतन, हजार रूबल ३२५३४३४१२३३५८५३१५८९१७३०४.८८५.०७२१ कृषी क्षेत्र, ha835583558355000.000.0022 कर्मचाऱ्याचे सरासरी वार्षिक उत्पादन, हजार रूबल /व्यक्ती ३६९.०५४३८.७९४१७.००६९.७४-२१.७८१८.९०-४.९६२३ पगार परतावा २.८२३. 11.0013.0211.982.03-1.0518.42-8.03

2011 मध्ये एंटरप्राइझच्या मालमत्तेत लक्षणीय वाढ झाली. 57.01% (72066 हजार रूबल) आणि 2012 मध्ये 35.46% (70387.5 हजार रूबल) ने. परिणामी, 2011 मध्ये मालमत्ता उलाढाल कमी झाली. 24.58% ने आणि 2012 मध्ये. 32.11% ने.

सर्वसाधारणपणे, 2012 मध्ये, FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU च्या क्रियाकलापांमध्ये लक्षणीय बिघाड झाला, ज्यामुळे मुख्य क्रियाकलापांमध्ये तोटा झाला, उपलब्ध संसाधनांच्या वापराच्या कार्यक्षमतेत घट झाली.

आकृती 2.1 - 2010 - 2012 मध्ये FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या नफा निर्देशकांची गतिशीलता

लेखांकनाच्या संस्थेसाठी, एफएसयूई उचखोझ "प्रिगोरोड्नॉय" एएसएयूच्या एंटरप्राइझमध्ये व्यवसाय ऑपरेशन्स करताना कायद्याचे पालन करणे, त्याच्या देखभालीची जबाबदारी संस्थेच्या सामान्य संचालकांवर आहे - मुख्य लेखापाल. FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU चे मुख्य लेखापाल, संस्थेच्या प्रमुखासह, दस्तऐवजांवर स्वाक्षरी करतात जे इन्व्हेंटरी आयटम, रोख, सेटलमेंट आणि क्रेडिट आणि आर्थिक दायित्वांच्या स्वीकृतीसाठी आधार म्हणून काम करतात.

फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोज "प्रिगोरोड्नॉय" ASAU च्या लेखा धोरणावरील ऑर्डर वर्षातून एकदा काढला जातो, उदाहरणार्थ, पुढील अहवाल वर्षासाठी 29 किंवा 30 डिसेंबर रोजी. अकाउंटिंग पॉलिसीमध्ये दोन विभाग आहेत: अकाउंटिंगसाठी अकाउंटिंग पॉलिसी आणि अकाउंटिंग पॉलिसी कर लेखा.

लेखांकनासाठी लेखा धोरण विभाग एंटरप्राइझमध्ये लेखांकनाची संस्था, निश्चित मालमत्तेसाठी लेखांकन करण्याची प्रक्रिया आणि निश्चित मालमत्तेचे घसारा, अमूर्त मालमत्तेचे लेखा आणि घसारा, यादी, उत्पन्न आणि खर्च, रिझर्व्हची निर्मिती आणि एंटरप्राइझचा वापर सूचित करते. नफा

तर, FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या लेखा धोरणानुसार हे करणे बंधनकारक आहे:

-खात्यांचा कार्यरत चार्ट वापरून लेखा नोंदी ठेवा;

-जर्नल-ऑर्डर फॉर्ममध्ये 1C प्रोग्राम वापरून आणि मॅन्युअली इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात अकाउंटिंग रेकॉर्ड ठेवा;

-प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणाच्या मानक स्वरूपानुसार काढलेले प्राथमिक दस्तऐवज विचारात घ्या;

-रूबल आणि कोपेक्समध्ये अकाउंटिंग रेकॉर्ड ठेवा;

-लोकसंख्येसह रोख सेटलमेंट (वैयक्तिक उद्योजकांसह) ट्रेडिंग ऑपरेशन्स (कामाचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद) कॅश रजिस्टर वापरून केली जातात.

कर लेखा धोरण VAT, कॉर्पोरेट आयकर आणि एंटरप्राइझद्वारे बजेटमध्ये भरलेल्या इतर करांची गणना करण्याची प्रक्रिया निर्दिष्ट करते.

एंटरप्राइझचे लेखा धोरण संचालकांच्या आदेशानुसार मंजूर केले जाते. लेखा धोरण हे लेखा आणि कर आकारणी प्रक्रियेचे नियमन करणारे मुख्य दस्तऐवज आहे. लेखा धोरणाचा परिशिष्ट हा खात्यांचा कार्यरत चार्ट आहे, तो प्राथमिक दस्तऐवज आणि अंतर्गत लेखा दस्तऐवजांवर प्रक्रिया करण्यासाठी युनिफाइड अकाउंटिंग फॉर्म देखील सूचित करतो.

2.2 विश्लेषण आर्थिक स्थिती FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU

ताळेबंदाच्या मालमत्ता आणि दायित्वाच्या डेटाचा अभ्यास आपल्याला निधीची रचना आणि गतिशीलता, संस्थेच्या मालमत्तेच्या निर्मितीचे स्त्रोत आणि त्यांच्या वापराच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते.

आम्ही सारणी 2.2 मध्ये एकत्रित ताळेबंदाचे विश्लेषण करू.

तक्ता 2.2 - एकूण शिल्लकचे विश्लेषण

निर्देशक पदनाम रक्कम, हजार रूबल. समभाग बदलातील घटकांचा वर्षभरातील बदल पूर्वीचे वर्ष, अहवाल वर्षाच्या शिल्लक बदलामध्ये घटकांचा % वाटा, % ,18190.323.8395.25190.15 इन्व्हेंटरीज, विकत घेतलेल्या मौल्यवान वस्तूंवरील व्हॅट आणि इतर А3 59 40066 42763 08045.6624.89134 (अकाऊंट. 891340.891340 (अकाऊंट. 59 40066 42763 08045.6624.89134 री. 2 2341 5741 4231.720.590.53 (29.54) (9.59) (0.48) (3.77) रोख, अल्प-मुदतीची वित्तीय गुंतवणूक а1 2127170.0.0.01620.00.00.00.0010.090010.090010.090010.0900101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010. इक्विटी कॅपिटल पी 4 84 023216 434213 53464.5981.1078.83157.59 (1.34) दीर्घकालीन 96.34 उत्तरदायित्व पी 3 8 13317 48313 1516,256,554,86114.78) आणि इतर अल्पकालीन दायित्वे P1 37 93332 94538 17929.1612.3514.10 (13.15) 15.89 (3.65) 130.78 BAL ANS 130 089266 862270 864100.00100.00100.00105.141.50100.00100.00

टेबल 2.2 मधील डेटा 2011 मध्ये ताळेबंदात 136,773 हजार रूबल, किंवा 105.4%, गैर-चालू मालमत्तेच्या प्रभावाखाली, 130,281 हजार रूबल किंवा 190.32% वाढ दर्शवितो. मालमत्तेच्या वाढीसाठी वित्तपुरवठा करण्याचे मुख्य स्त्रोत इक्विटी कॅपिटल होते, जे 157.59% ने वाढले.

2012 च्या शेवटी ताळेबंद चलनात 4,002 हजार रूबल किंवा 1.50% वाढ झाली. मुख्य वाढ चालू नसलेल्या मालमत्तेत (+ 3.83%) आणि देय खाती आणि इतर अल्पकालीन दायित्वे (+ 15,89 %).

आर्थिक स्थिरता हा FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या एकूण स्थिरतेचा एक अविभाज्य भाग आहे, आर्थिक प्रवाहाचा समतोल, निधीची उपलब्धता ज्यामुळे संस्थेला कर्ज आणि उत्पादन उत्पादनांची सेवा देणे यासह विशिष्ट कालावधीसाठी त्याचे क्रियाकलाप चालू ठेवता येतात. . हे मुख्यत्वे संस्थेचे आर्थिक स्वातंत्र्य ठरवते.

तक्ता 2.3 - आर्थिक स्थिरतेच्या परिपूर्ण निर्देशकांचे विश्लेषण

Indicator 31.12.201031.12.201131.12.2012 Own current assets (SOS) 15 57017 7007 190 Equity working capital ratio (10% of current assets) 6 1646 8136 452 Deficit/surplus 9 40610 8987738 Inventory and VAT 15 75917 570 40066 42763 080 Shortage/ फायनान्सिंग रिझव्‍‌र्हच्या स्रोतांचे अधिशेष (43,830) (48,727) (55,890) रिझव्‍‌र्हचे इक्विटी वर्किंग कॅपिटल कव्हरेज, % 26.2126.6511.40 खेळते भांडवल आणि दीर्घकालीन दायित्वे 23 70335 18320 3460 3460 3460 3460 3460 3461 फंडिंग स्रोतांसाठी 35,697) (31,244) (42,739) इक्विटी खेळते भांडवल आणि दीर्घकालीन दायित्वे, % 39.9052.9632.25 इक्विटी खेळते भांडवल, दीर्घकालीन दायित्वे आणि अल्प-मुदतीचे कर्ज 23 70335 18326 फायनान्सिंग 3604/3640 फायनान्स 3604 पैकी 3680 आरटी प्लस फायनान्सिंग स्रोत स्टॉकसाठी (35,697) (31,244) (36,739) स्वत:च्या खेळत्या भांडवलाने समर्थित स्टॉक, दीर्घकालीन दायित्वे आणि अल्पकालीन क्रेडिट्स आणि कर्जे, %405342

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU च्या तक्त्या 2.3 नुसार, संकटाच्या आर्थिक स्थिरतेबद्दल निष्कर्ष काढणे आवश्यक आहे, कारण संपूर्ण अभ्यास कालावधीत राखीव रक्कम आणि खर्च अल्प-मुदतीच्या कर्ज घेतलेल्या निधीच्या सहभागासह देखील वित्तपुरवठा केला जाऊ शकत नाही. .

टेबल 2.4 मधील आर्थिक स्थिरतेच्या गुणांकांचे विश्लेषण करू.

तक्ता 2.4 - 2010 - 2012 मध्ये FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या भांडवली संरचनेचे गुणांक

Показатель норматив 31.12.201031.12.201131.12.2012 Коэффициент автономии 0,500,650,810,79 Коэффициент финансовой устойчивости 0,700,710,880,84 Коэффициент финансовой активности (плечо: заемный капитал к собственному) 0,670,100,080,09 Обеспеченность оборотных активов собственным оборотным капиталом 0,100,250,260,11 Обеспеченность запасов устойчивыми источниками финансирования 1,000,400,530, 32 इक्विटी कॅपिटल मॅन्युव्हरेबिलिटी (स्वतःचे कार्यरत भांडवल ते इक्विटी कॅपिटल) 0.100, 190,080.03

तक्ता 2.4 मधील डेटा सूचित करतो की बहुतेक सादर केलेले गुणांक मानक मूल्यांशी संबंधित आहेत. स्वायत्तता गुणांकाची गतिशीलता असे सूचित करते की अभ्यास कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी, मालमत्तेचा महत्त्वपूर्ण वाटा स्वतःच्या निधीच्या खर्चावर तयार झाला होता, जो एक सकारात्मक कल आहे.

आर्थिक स्थिरता गुणोत्तराच्या गतिशीलतेनुसार, अभ्यास कालावधीच्या सुरूवातीस, 71% मालमत्ता दीर्घकालीन निधीच्या स्त्रोतांमधून तयार केली गेली होती, अभ्यास कालावधीच्या शेवटी, त्यांचा वाटा 84% पर्यंत वाढला, जो एक आहे. पुरेसे मूल्य.

एंटरप्राइझची तरलता म्हणजे एखाद्या एंटरप्राइझची सर्व प्रकारच्या पेमेंट्सवरील जबाबदाऱ्या वेळेवर पूर्ण करण्याची क्षमता. कामगिरी क्षमतेची पदवी जितकी जास्त असेल

या निर्देशकाचा वापर संस्थेच्या प्रतिमेचे, तिच्या गुंतवणूकीच्या आकर्षणाचे मूल्यांकन करण्यासाठी केला जातो. गुंतवणुकीच्या आकर्षणाची पातळी जितकी जास्त तितकी सॉल्व्हन्सीची पातळी जास्त.

तक्ता 2.5 - 2010 - 2012 मध्ये FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU चे तरलता प्रमाण

इंडिकेटर 31.12.201031.12.201131.12.2012 एकूण तरलता 0.47 0.55 0.44 संपूर्ण तरलता 0.000 0.004 0.000 मध्यवर्ती तरलता 0.06 0.062 quirent 0.062 quirent

टेबल 2.5 मधील डेटा अभ्यासाधीन एंटरप्राइझच्या ताळेबंदाच्या अतरलतेची साक्ष देतो, जे प्रामुख्याने निधीच्या कमतरतेमुळे होते.

2.3 FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU चे रोख विश्लेषण

चला टेबल 2.6 वापरून रोख प्रवाहाच्या संरचनेचे विश्लेषण करूया.

तक्ता 2.6 - पावत्या आणि देयके यांची रचना आणि गतिशीलता

निर्देशक 2011 2012 वर्षाच्या मूल्यानुसार बदल, हजार रूबल ठोके वजन, % मूल्य, हजार रूबल ठोके वजन, % हजार रूबल मध्ये वाढीचा दर, % उत्पन्न चालू क्रियाकलाप 106,119 95.45 91,443 93.84 (14,676) (13.83) गुंतवणूक क्रियाकलाप 87 0.08 - - (87) (100.00) वित्तीय क्रियाकलाप 4,969 4.47 6 000 6.16 1,031 20.75 एकूण प्राप्त 111,175) पेमेंट्स ऑपरेटिंग अ‍ॅक्टिव्हिटीज (99,104) 89.24 (91,766) 94.07 7,338 (एकूण पेमेंट्स (111,050) 100.00 (97,553) 100.00 13,497 (12.15) कालावधी ऑपरेटिंग क्रियाकलापांसाठी 7,015 5,612.00 (323) 29344) ) (5,512.00) (5,610) 5,100.00 1,280 (18.58) आर्थिक क्रियाकलाप - - 5,823 (5,293.64) 5,823 - एकूण रोख प्रवाह 125,100, 00 (110) (1080) (1080) (1080)

अभ्यास कालावधी दरम्यान, रोख प्रवाहाचा मुख्य स्त्रोत चालू क्रियाकलाप होता, तथापि, एकूण रोख प्रवाहातील त्यांचा हिस्सा 2011 मध्ये 95.45% वरून 2012 मध्ये 93.84% पर्यंत कमी झाला.

3. FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU च्या निधीचे ऑडिट

3.1 अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन

लेखापरीक्षणादरम्यान, लेखापरीक्षक मोठ्या प्रमाणात विविध माहिती गोळा करतात जी लेखापरीक्षित आर्थिक घटकाच्या लेखा स्थितीचे पुढील विश्लेषण करण्यासाठी आणि त्याच्या कृतींच्या कायदेशीरतेवर आणि कायद्याचे पालन करण्यावर मत व्यक्त करण्यासाठी आवश्यक आहे. ही माहिती एकत्रित करण्यासाठी आणि व्यवस्थित करण्यासाठी, विशेष कार्यरत दस्तऐवज वापरण्याची शिफारस केली जाते जी संकलित डेटाची पडताळणी आणि प्रक्रिया तसेच त्याच्या परिणामांवर आधारित निष्कर्षांची निर्मिती सुलभ करेल.

रोख व्यवहार तपासताना ऑडिटरच्या कामकाजाच्या कागदपत्रांसाठी मुख्य आवश्यकता:

-पडताळणीसाठी शेड्यूल केलेले सर्व प्रश्न त्यांच्यामध्ये एका विशिष्ट क्रमाने प्रतिबिंबित केले पाहिजेत;

-ते वापरण्यास सोपे आणि समूहातील प्रत्येक सदस्यास समजण्यासारखे असावे जेणेकरून कोणताही समीक्षक (ऑडिटर) या कार्यरत दस्तऐवजांवरून निष्कर्ष काढू शकेल.

पडताळणी दरम्यान वापरलेल्या कागदपत्रांची यादी वेगळी असू शकते. हे ऑडिट केल्या जाणार्‍या रोख व्यवहारांचे स्वरूप, ऑडिट पद्धती आणि नियुक्त केलेल्या ऑडिट प्रक्रियेवर अवलंबून असते.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU साठी चाचणी सर्वेक्षण परिशिष्ट 5 मध्ये सादर केले आहे.

ऑडिट करण्यापूर्वी, ऑडिटच्या शक्यतेसाठी संस्थेची चाचणी घेण्यात आली. परिशिष्ट 6 नुसार एसपी ख्रुस्तलेवा के.ए. ऑडिट करू शकते कारण त्यात सर्व आवश्यक संसाधने आहेत.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU आणि IP Khrustaleva K.A. दरम्यान. ऑडिट करार संपन्न झाला (परिशिष्ट 7). किंमत वाटाघाटी प्रोटोकॉल (परिशिष्ट 8) नुसार, सेवांची किंमत 108,000 रूबलवर सेट केली आहे.

कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये, ऑडिटर, अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे वर्णन करताना, त्याची वैशिष्ट्ये किंवा उणीवा लक्षात घेतो, गुणवत्तेवर ऑडिट प्रक्रियेचे प्रमाण कमी करण्यासाठी तो विचारात घेऊ इच्छित अंतर्गत नियंत्रणाची साधने निर्धारित करतो.

लेखापरीक्षण सुरू करण्यापूर्वी, मी तक्ता 3.1 वर आधारित लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन केले.

तक्ता 3.1 - FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU येथे लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन करण्यासाठी चाचणी

#प्रश्न होय ​​नाही नोट्स माहित नाही 1 रोख सुरक्षित आहे का? +2तुम्ही रोखपालाशी पूर्ण दायित्वाचा करार केला आहे का? +3 अचानक कॅश रजिस्टर चेक केले जातात का? +4कॅश बुक आपोआप व्युत्पन्न होते का? +5 रोखपाल आणि लेखापाल यांची कर्तव्ये एकत्रित आहेत का? +

या सारणीच्या परिणामांवर आधारित, खालील गोष्टी लक्षात घेतल्या जाऊ शकतात: नियंत्रण जोखमीची डिग्री जास्त आहे. या परिस्थितीत, रोख व्यवहारांची संपूर्ण तपासणी करणे अधिक वाजवी आहे, कारण रोखपालाच्या उत्तरदायित्वावरील कराराची अनुपस्थिती, रोखपाल आणि लेखापाल यांच्या कर्तव्यांचे संयोजन आणि अचानक धनादेशांची अनुपस्थिती. रोख नोंदणी अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची प्रभावीता कमी करते.

चला FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU (टेबल 3.2) च्या लेखा प्रणालीची चाचणी घेऊ.

तक्ता 3.2 - लेखा प्रणाली चाचणी

N निर्देश आणि नियंत्रणाचे प्रश्न उत्तर टीप 1 खात्यांवर रोख व्यवहार रेकॉर्ड करण्यासाठी योजना विकसित केल्या आहेत का? होय2 अकाऊंटिंग रजिस्टर्स आणि प्राथमिक दस्तऐवजांच्या डेटासह कॅश बुक डेटाचे नियतकालिक सामंजस्य आहे का? होय3 बँक स्टेटमेंटवर प्रक्रिया केली जाते आणि नियमितपणे रेकॉर्ड केली जाते? होय5 रोख प्रवाह नोंदणीच्या डेटाचे त्यांच्या वास्तविक उपलब्धतेसह अनुपालन तपासले जाते का? होय

टेबल 3.2 वर आधारित, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की एंटरप्राइझमधील रोख लेखा प्रणाली योग्यरित्या आयोजित केली गेली आहे.

भौतिकतेची पातळी परिभाषित करूया.

तक्ता 3.3 - भौतिक पातळीचा अंदाज

बेस इंडिकेटरचे नाव ऑडिट केलेल्या आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या बेस इंडिकेटरचे मूल्य शेअर (%) भौतिकता पातळी1 निश्चित करण्यासाठी वापरलेले मूल्य. विक्री खंड1000812%2001,622. विक्री केलेल्या मालाची किंमत1050862%2101.723. शिल्लक चलन2708642%5417.284. इक्विटी कॅपिटल21353410%21353.45. प्राप्त करण्यायोग्य अल्प-मुदतीची खाती14235%71.15सरासरी6189.034

सर्वात लहान आणि सर्वात मोठी मूल्ये सरासरीपेक्षा लक्षणीय भिन्न असल्याने, आम्ही पुढील गणनेमध्ये ते टाकून देऊ.

नवीन अंकगणित सरासरी असेल:

(2001.62 + 2101.72 + 5417.28) / 3 = 3173.5 हजार रूबल.

सर्वात मोठे मूल्य टाकूया:

(2001.62 + 2101.72) / 2 = 2051.7 हजार रूबल.

परिणामी मूल्य 2000 हजार रूबल पर्यंत गोळा केले जाते. हे सूचक भौतिक पातळी आहे आणि 2,000 हजार रूबल पेक्षा जास्त त्रुटी भौतिक असतील.

नियोजनाच्या टप्प्यावर, FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU चा ऑन-फार्म धोका 75% आहे, नियंत्रणाचा धोका 52% आहे, न शोधण्याचा धोका 11% आहे.

त्यानंतर स्वीकार्य ऑडिट जोखीम आहे:

% * 52% * 11% = 4, 3 %.

याचा अर्थ असा की ऑडिटनंतर, कोणतेही विचलन न शोधण्याचा धोका 4.3% असेल.

3.2 ऑडिट योजना आणि कार्यक्रम

प्रक्रियेत कर ऑडिटनिरीक्षकांनी रोख शिस्तीचे खालील पैलू तपासणे आवश्यक आहे:

इनकमिंग आणि आउटगोइंग रोख ऑर्डर.

ऑर्डर नोंदणी लॉग.

रोख पुस्तक.

रोखपालाने जारी केलेल्या पैशासाठी लेखापुस्तक.

कॅशियर-ऑपरेटरचे जर्नल. कमाईसाठी लेखांकनाची पूर्णता तपासताना, निरीक्षकांना नियंत्रण टेप, प्रमाणपत्रे, अहवाल आणि कॅशियर-ऑपरेटरचे जर्नल आवश्यक आहे.

रोख मर्यादा ऑर्डर. निरीक्षकांना शून्य मर्यादेपर्यंत ऑर्डरची आवश्यकता असेल.

खर्चाचे अहवाल. यापूर्वी जारी केलेल्या दोन अग्रिमांसाठी उशीरा किंवा ताबडतोब तयार केलेला आगाऊ अहवाल हे दंडाचे कारण आहे.

रोख साठवणूक आणि यादीसाठी ऑर्डर. कधीकधी तपासणी दरम्यान निरीक्षकांना, युनिफाइड कॅश रजिस्टर व्यतिरिक्त, कंपन्यांना अतिरिक्त अंतर्गत कागदपत्रे प्रदान करण्याची आवश्यकता असते. विशेषतः, रोख साठवणुकीचा आदेश, तसेच निधीच्या यादीची प्रक्रिया आणि वेळेवर. नवीन कार्यपद्धतीनुसार रोख व्यवहारांसाठी जागा, रोख साठवण्याची आणि तपासण्याची प्रक्रिया (विनियम क्रमांक 373-पी मधील कलम 1.2, 1.11) निश्चित करणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, आपण विनामूल्य फॉर्ममध्ये ऑर्डर जारी करू शकता. मात्र, यावर्षी सुसज्ज कॅश रूम नसल्यामुळे कोणताही दंड नाही. न्यायाधीश देखील याशी सहमत आहेत (26 मार्च 2012 क्रमांक A12-972/2012 च्या अपीलच्या बाराव्या लवाद न्यायालयाचा निर्णय).

म्हणून, योजना आणि ऑडिट कार्यक्रम तयार करताना आम्ही या पैलू विचारात घेऊ.

सामान्य ऑडिट योजना परिशिष्ट 9 मध्ये सादर केली आहे. FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU चा ऑडिट कार्यक्रम परिशिष्ट 10 मध्ये सादर केला आहे.

3.3 रोख लेखापरीक्षण

पडताळणीच्या मुख्य टप्प्यावर संकलित केलेली माहिती प्रतिबिंबित करणार्‍या कार्यरत कागदपत्रांची रचना येथे भरलेल्या कामकाजाच्या कागदपत्रांपेक्षा थोडी वेगळी आहे. तयारीचा टप्पा. विशेषतः, ओळखलेल्या त्रुटींबद्दल माहिती असलेल्या या दस्तऐवजांमध्ये स्तंभ समाविष्ट करण्याची शिफारस केली जाते. अशा माहितीमध्ये रोख पोस्टिंगची शुद्धता, पेमेंटची वैधता, कॅश बुकच्या डेटाशी अकाउंटिंग रजिस्टर्सच्या रेकॉर्डचा पत्रव्यवहार आणि इतर कार्यरत कागदपत्रे तपासण्याचे परिणाम समाविष्ट आहेत.

आम्ही तक्ता 3.4 मध्ये सादर केलेल्या कामकाजाच्या दस्तऐवजातील उत्पन्न वापरण्याच्या प्रक्रियेची माहिती प्रतिबिंबित करू. तक्ता बँकेशी मान्य केलेली रक्कम वापरण्याची प्रक्रिया प्रतिबिंबित करतो, नंतर हा दस्तऐवज त्याच्या वापरासाठी वास्तविक प्रक्रिया सूचित करतो, ज्यामुळे ते शक्य होते स्थापित प्रक्रियेचे उल्लंघन झाले आहे की नाही हे ओळखा.

तक्ता 3.4 - उत्पन्न वापरण्याच्या प्रक्रियेशी परिचित होण्याचे परिणाम

उत्पन्नाच्या वापरासाठी प्रस्थापित कार्यपद्धती लागू कायद्यानुसार आणि बँकेच्या करारानुसार ज्या उद्देशांसाठी उत्पन्न वापरले जाऊ शकते ते स्थापन केले - पेमेंट मजुरी; अहवाल अंतर्गत जारी; प्रवास खर्च क्र. p/p पैसे बँकेकडे हस्तांतरित करण्याच्या प्रक्रियेतील विचलन ओळखले गेले.

अशाप्रकारे, लेखापरीक्षणादरम्यान, बँकेला पैसे वितरित करण्याच्या प्रक्रियेचे आणि उत्पन्न वापरण्याच्या प्रक्रियेचे काही उल्लंघन उघड झाले.

कॅश बुकमध्ये रोख रकमेची पावती आणि खर्चासाठी सर्व ऑपरेशन्स प्रतिबिंबित झाल्यानंतर कामाच्या दिवसाच्या शेवटी कॅश रजिस्टरमधील रोख शिल्लक निश्चित करणे आवश्यक आहे.

कॅश रजिस्टरमधील रोकड शिल्लक निश्चित केल्यानंतर, सर्व अतिरिक्त रोख सर्व्हिसिंग बँकेकडे सुपूर्द करणे आवश्यक आहे.

रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेतून, रोख मर्यादा कोणत्या कालावधीसाठी वाढवायची हे स्पष्टपणे शोधलेले नाही: एक महिना, एक चतुर्थांश, एक वर्ष किंवा अधिक. रोख व्यवहार आयोजित करण्याच्या प्रक्रियेच्या परिशिष्टानुसार, रोख शिल्लक मर्यादेची गणना करण्यासाठी, सेटलमेंट कालावधी वापरला जातो, जो FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU च्या 92 कामकाजाच्या दिवसांपेक्षा जास्त नाही.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU वार्षिक वित्तीय विवरणे संकलित करण्यापूर्वी वार्षिक यादी आयोजित करते. संस्थेकडे कायमस्वरूपी इन्व्हेंटरी कमिशन असते, ज्यामध्ये सामान्य संचालक, मुख्य लेखापाल आणि इन्व्हेंटरी ऑर्डर पूर्ण करताना जनरल डायरेक्टरने नियुक्त केलेल्या व्यक्तींचा समावेश असतो. 2010 - 2012 मध्ये आयोजित केलेल्या इन्व्हेंटरीच्या निकालांनुसार. कोणतेही उल्लंघन ओळखले गेले नाही, जे त्यानुसार दस्तऐवजीकरण केले गेले.

ऑडिटच्या पुढील टप्प्यावर, आम्ही रोख व्यवहारांच्या दस्तऐवजीकरणाची शुद्धता तपासली. कॅश बुकची शुद्धता तपासण्याच्या परिणामी, असे आढळून आले की फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोझ "प्रिगोरोडनॉय" एएसएयूचे रोखपाल नियमितपणे रोख व्यवहार रोख पुस्तकात दररोज नव्हे तर दर काही दिवसांनी एकदा प्रतिबिंबित करतात. त्याच वेळी, कॅश बुकमधील तारीख खालीलप्रमाणे दर्शविली होती: "जुलै 8-15, 2013 साठी कॅशियर". रोख व्यवहारांचे असे प्रतिबिंब सध्याच्या कायद्याच्या दृष्टिकोनातून अस्वीकार्य आहे, कारण यामुळे बॅंकेने निर्धारित केलेल्या मर्यादेसह शिल्लकांचे पालन करण्याबद्दल शंका निर्माण होते. तर, अनेक लेखापालांचा असा विश्वास आहे की जर 15 जुलै रोजी शिल्लक स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त नसेल तर कोणतेही उल्लंघन होणार नाही. तथापि, चेकमध्ये 8 ते 15 जुलै या कोणत्याही दिवशी मर्यादेचे उल्लंघन झाल्याचे उघड होऊ शकते.

पुढील टप्प्यावर, येणार्‍या रोख ऑर्डर आणि त्यांच्याशी संबंधित कागदपत्रांची परस्पर तपासणी केली गेली.

a) आवक आणि जाणाऱ्या रोख दस्तऐवजांच्या नोंदणीच्या जर्नलसह. संस्थेच्या कॅश डेस्कवर हस्तांतरित करण्यापूर्वी इनकमिंग कॅश ऑर्डर रजिस्टरमध्ये नोंदवणे आवश्यक आहे.

या कागदपत्रांची तुलना करताना, ऑडिटरने तपासले:

-येणार्‍या रोख ऑर्डरवर दर्शविलेले क्रमांक आणि संकलनाच्या तारखा नोंदणी लॉगमध्ये दर्शविलेल्या संख्या आणि तारखांशी संबंधित आहेत की नाही;

-इनकमिंग कॅश ऑर्डरच्या "रक्कम" ओळीवर दर्शविलेल्या रकमे नोंदणी जर्नलच्या "रक्कम" स्तंभात दर्शविलेल्या रकमेशी संबंधित आहेत की नाही;

-नोंदणी जर्नलमधील "नोट" स्तंभात दर्शविलेल्या व्यवसाय व्यवहारांची सामग्री रोख पावती ऑर्डरमधील "बेस" लाइनमध्ये दर्शविलेल्या व्यवसाय व्यवहारांच्या सामग्रीशी संबंधित आहे की नाही.

परिणामांवर आधारित, खालील फॉर्ममध्ये एक सारणी संकलित केली गेली (तक्ता 3.5).

तक्ता 3.5 - जर्नल ऑफ इनकमिंग आणि आउटगोइंग रोख दस्तऐवजांच्या नोंदणीमध्ये किंवा त्यात विसंगती नसलेल्या इनकमिंग कॅश ऑर्डरची सारांश सारणी

पीकेओ ओळखले उल्लंघन कॅशियर, अकाउंटंटच्या सर्वेक्षणाचा डेटा 00716.01.13 तारीख 00716.01.13 जर्नलमध्ये पीकेओच्या नोंदणीची तारीख एक दिवस नंतर कोणतेही स्पष्टीकरण नाही 02420.02.13 पीकेओमधील रक्कम - 12500 रूबल. नोंदणी लॉगमधील रक्कम 12300 रूबल आहे. स्पष्टीकरण नाही

b) रोख पुस्तकासह. FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU कडील रोख रकमेच्या सर्व पावत्या कॅश बुकमध्ये नोंदवल्या जातात. इनकमिंग कॅश ऑर्डरचा डेटा कॅश बुकमध्ये रेकॉर्ड केला जातो. रोख पुस्तकाच्या (कॅशियरचा अहवाल) फाडून टाकलेल्या शीटसह सर्व येणार्‍या रोख ऑर्डर, कॅशियरद्वारे लेखा विभागाकडे सुपूर्द केले जातात.

परिणामांवर आधारित, खालील फॉर्ममध्ये एक सारणी संकलित केली गेली (तक्ता 3.6).

तक्ता 3.6 - कॅश बुकमध्ये नोंदणीकृत नसलेल्या किंवा त्यामध्ये विसंगती असलेल्या इनकमिंग कॅश ऑर्डरचे सारांश सारणी

पीकेओआयडेंटिफाइड उल्लंघने कॅशियरच्या सर्वेक्षणाचा डेटा, लेखापाल क्रमांक तारीख 04112.03 "मिळवलेले" (आंद्रीव) आणि "कोणाकडून मिळाले" (अँड्रीन्को) या ओळींमधील फरक रोखपालाने टायपोचा संदर्भ दिला.

05 ऑगस्ट 2012 रोजी, FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU चे रोखपाल, धनादेशानुसार, 10,000 रूबलच्या रकमेतील साहित्य खरेदीसाठी बँकेकडून रक्कम प्राप्त झाली.

चला 10,000 रूबलच्या रकमेचे अनुपालन तपासूया. पुढे लेखा कागदपत्रे:

-08/05/2012 च्या रोख पावती क्रमांक 12029 च्या स्टबमध्ये - 10,000 रूबल;

-08/05/2012 च्या इनकमिंग कॅश ऑर्डर क्रमांक 01 मध्ये - 10,000 रूबल;

-08/05/2012 च्या कॅश बुकच्या येणार्‍या भागात - 10,000 रूबल;

-08/05/2012 च्या चालू खात्यातील बँक स्टेटमेंटमध्ये - 10,000 रूबल.

या धनादेशाच्या परिणामी, रोख पूर्णपणे आणि वेळेवर भांडवली असल्याचे आढळून आले. हे ऑपरेशन चांगले दस्तऐवजीकरण केले आहे.

3.4 ऑडिट परिणामांचा सारांश आणि सुधारणेसाठी सूचना

लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटमध्ये भौतिक चुकीची विधाने नाहीत याची पुरेशी खात्री मिळावी म्हणून लेखापरीक्षणाचे नियोजन आणि आयोजन करण्यात आले होते. लेखापरीक्षण अखंड रीतीने केले गेले आणि त्यात FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU च्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांवरील माहितीच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटमधील महत्त्व आणि प्रकटीकरणाची पुष्टी करणार्‍या पुराव्यांचा अभ्यास समाविष्ट केला गेला, लेखांकनाची तत्त्वे आणि पद्धतींचे मूल्यांकन केले गेले. , FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU द्वारे वापरलेले लेखांकन (आर्थिक) स्टेटमेंट तयार करणे, महत्त्वपूर्ण अंदाजांचे निर्धारण आणि विश्लेषण करण्याची प्रक्रिया.

असे गृहीत धरले जाते की आयोजित केलेले लेखापरीक्षण FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU च्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्सच्या सर्व भौतिक बाबतीत विश्वासार्हतेवर आणि त्याच्या कायद्यानुसार आर्थिक (आर्थिक) ऑपरेशन्सच्या अनुपालनावर ऑडिट मत व्यक्त करण्यासाठी पुरेसे कारण प्रदान करते. रशियन फेडरेशन.

आमच्या मते, रोख व्यवहार, फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइज Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU च्या सेटलमेंटवरील व्यवहार आणि चलन खाती एप्रिल - डिसेंबर 2012 मध्ये केलेल्या सर्व आर्थिक आणि आर्थिक व्यवहारांचे अचूक प्रतिबिंबित करतात.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU मधील अकाउंटिंगची संस्था फेडरल लॉ "ऑन अकाउंटिंग" नुसार तयार केली गेली आहे. संस्थांमध्ये लेखा संस्थेची जबाबदारी, व्यवसाय ऑपरेशन्सच्या कामगिरीमध्ये कायद्याचे पालन करणे संस्थेच्या प्रमुखावर आहे.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU चे अकाउंटिंग सॉफ्टवेअर पॅकेज "1C: Enterprise 8.0" चा आधार वापरून तयार केले आहे. संस्था एंटरप्राइझच्या चालू खात्यावरील रोख व्यवहार आणि व्यवहारांसह लेखाच्या सर्व क्षेत्रांमध्ये ऑपरेशनल आणि अकाउंटिंग रेकॉर्ड करते, सांख्यिकीय अहवाल ठेवते आणि लागू कायद्यानुसार त्यांच्या विश्वासार्हतेसाठी जबाबदार आहे.

ऑडिटच्या परिणामी, खालील उल्लंघने ओळखली गेली:

.कॅश बुकची शुद्धता तपासण्याच्या परिणामी, असे आढळून आले की फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोझ "प्रिगोरोडनॉय" एएसएयूचे रोखपाल नियमितपणे रोख व्यवहार रोख पुस्तकात दररोज नव्हे तर दर काही दिवसांनी एकदा प्रतिबिंबित करतात. त्याच वेळी, कॅश बुकमधील तारीख खालीलप्रमाणे दर्शविली होती: "जुलै 8-15, 2013 साठी कॅशियर".

2.जर्नलमध्ये पीकेओच्या नोंदणीची तारीख एक दिवस नंतर आहे.

.पीकेओ आणि पीकेओ नोंदणी लॉगच्या रकमेतील विसंगती: पीकेओमधील रक्कम - 12,500 रूबल; नोंदणी लॉगमधील रक्कम - 12300 रूबल.

.पीकेओ ओळींमध्ये फरक "मिळाले" (आंद्रीव) आणि रोख पुस्तक "कोणाकडून मिळाले" (आंद्रीन्को).

.काही बँक दस्तऐवजांमध्ये सुधारणांची उपस्थिती.

.काही देयक दस्तऐवजांची अनुपस्थिती ज्याने व्यवहारांच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी केली पाहिजे.

.काही देयक दस्तऐवजांवर बँक चिन्हाची अनुपस्थिती.

· संस्थेच्या व्यवस्थापनाद्वारे स्थापित रोख शिल्लक मर्यादा ओलांडण्याची वस्तुस्थिती उघड झाल्यास, कारण स्पष्ट करा, कारण मजुरी भरण्याच्या दिवशी, रोख मर्यादा ओलांडण्याची परवानगी आहे. अशा परिस्थितीत कॅश डेस्कवर रोख ठेवण्याची मुदत तीन व्यावसायिक दिवसांपेक्षा जास्त नाही, ज्यात बँकेत पैसे प्राप्त झाले त्या दिवसासह.

निष्कर्ष आणि ऑफर

रोख हा प्रत्येक एंटरप्राइझच्या कल्याणाचा आधार आहे, म्हणून, त्यांच्या लेखा पद्धतींमध्ये सुधारणा तसेच त्यांच्या स्टोरेज आणि वापरावरील नियंत्रण व्यवस्थित असणे आवश्यक आहे.

हे लक्षात घ्यावे की अभ्यासाअंतर्गत असलेल्या एंटरप्राइझमध्ये, रोख व्यवहारांचे लेखांकन सध्याच्या कायद्यानुसार केले जाते. अर्थव्यवस्थेतील निधीच्या सुरक्षिततेवर आणि वापरावर ऑन-फार्म नियंत्रण हे प्रमुख आणि मुख्य लेखापालाद्वारे केले जाते. कंपनीमध्ये लेखा विभागाची जबाबदारी असते. रोख व्यवहारांसाठी खाते 50 वर ठेवले जाते, बँकेतील सेटलमेंट खात्यांवरील व्यवहार - खाते 51 वर. कायद्याने स्थापित केलेल्या अटींनुसार, कंपनी निधीची यादी आयोजित करते.

कामात केलेल्या अभ्यासाचा उद्देश एंटरप्राइझ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU आहे.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU मधील लेखांकन रशियन फेडरेशनच्या वर्तमान कायद्याच्या आणि इतर नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आवश्यकतांनुसार आयोजित केले जाते जेणेकरून संस्थेच्या क्रियाकलापांबद्दल आणि त्याच्या मालमत्तेच्या स्थितीबद्दल संपूर्ण आणि विश्वासार्ह माहिती तयार करण्यासाठी, जी अंतर्गत कामांसाठी आवश्यक आहे. आर्थिक स्टेटमेन्ट वापरकर्ते. अकाउंटिंग FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 1C वापरून तयार केले आहे: "एंटरप्राइझ 7.7" ही संस्था कंपनीच्या सेटलमेंट खात्यावरील रोख व्यवहार आणि व्यवहारांसह अकाउंटिंगच्या सर्व क्षेत्रांमध्ये ऑपरेशनल आणि अकाउंटिंग रेकॉर्ड करते, सांख्यिकीय अहवाल राखते आणि त्यांच्या विश्वासार्हतेसाठी जबाबदार असते. लागू कायद्यानुसार.

FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU मध्ये, लेखा कर्मचार्‍यांमध्ये लेखा परीक्षक-लेखापालाची स्थिती सादर करण्याची शिफारस करण्यात आली होती, जो थेट मुख्य लेखापालांना अहवाल देईल. या पदाच्या परिचयाच्या संबंधात, ऑडिटरच्या अकाउंटंटला निधीच्या वापरावर लक्ष ठेवण्याची जबाबदारी सोपविली जाऊ शकते. परिणामी, लेखापाल-ऑडिटर सतत निरीक्षण करण्यास सक्षम असेल:

¾ त्याच एंटरप्राइझच्या चालू खात्यावर सर्व्हिसिंग बँकेच्या संस्थेत निधी ठेवला आहे की नाही;

¾ इतर उपक्रमांसह सेटलमेंट्स बँक संस्थेद्वारे नॉन-कॅश पद्धतीने केले जातात की नाही;

¾ बँकेने रोख मर्यादा निश्चित केली आहे की नाही आणि स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त रक्कम बँकेत हस्तांतरित केली आहे की नाही;

¾ रोख नोंदवहीमधील शिल्लक मर्यादा ओलांडल्याची वस्तुस्थिती उघड झाल्यास, कारण स्पष्ट करा, कारण मजुरी भरल्याच्या दिवशी रोख नोंदणीमध्ये मर्यादेपेक्षा जास्तीची परवानगी आहे. अशा परिस्थितीत कॅश डेस्कवर रोख ठेवण्याची मुदत तीन व्यावसायिक दिवसांपेक्षा जास्त नाही, ज्यात बँकेत पैसे प्राप्त झाले त्या दिवसासह.

एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कमध्ये मोठ्या प्रमाणात अतिरिक्त रक्कम तयार करणे टाळण्यासाठी किंवा त्याउलट, काही रोख व्यवहारांची योजना करण्याची शिफारस केली जाऊ शकते, जे वेळेत मोठ्या प्रमाणात वाढ टाळण्यास मदत करेल. रक्कम, किंवा त्याउलट, एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कमधील तूट.

एंटरप्राइझच्या कल्याणासाठी रोख सेटलमेंट्सची सुरक्षा, काळजीपूर्वक सेट अकाउंटिंग आणि रोख, क्रेडिट आणि सेटलमेंट व्यवहारांचे नियंत्रण महत्वाचे आहे. कॅश डेस्क आणि रोख व्यवहारांचे ऑडिट तीन मुख्य भागात केले पाहिजे:

¾ रोख रकमेची यादी;

¾ कॅश डेस्कवर प्राप्त झालेल्या निधीच्या पोस्टिंगची पूर्णता आणि वेळेवर पडताळणी;

¾ खर्चासाठी पैसे राइट-ऑफच्या शुद्धतेची पडताळणी.

संदर्भग्रंथ

1.06.12.2011 चा फेडरल कायदा क्रमांक 402-FZ "अकाऊंटिंगवर" (23.07.2013 रोजी सुधारित केल्यानुसार) // नियामक फ्रेमवर्क सल्लागारप्लस

2.30 डिसेंबर 2008 चा फेडरल कायदा क्रमांक 307-FZ (23 जुलै 2013 रोजी सुधारित) "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर"

.रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेवरील नियम आणि बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांची वाहतूक आणि संग्रहित करण्याचे नियम रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील क्रेडिट संस्थांमध्ये (24 एप्रिल 2008 रोजी बँक ऑफ रशियाने मंजूर केलेले क्र. 318-पी) (7 फेब्रुवारी 2012 रोजी सुधारित केल्यानुसार) (रशियन फेडरेशनच्या न्याय मंत्रालयात नोंदणीकृत

.रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांसह रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेवर नियमन (ऑक्टोबर 12, 2011 क्रमांक 373-पी रोजी बँक ऑफ रशियाने मंजूर केलेले).

.निधी हस्तांतरित करण्याच्या नियमांवरील नियम (19 जून, 2012 N 383-P रोजी बँक ऑफ रशियाने मंजूर केले) (15 जुलै 2013 रोजी सुधारित केल्यानुसार) (22 जून 2012 रोजी रशियाच्या न्याय मंत्रालयात नोंदणीकृत एन. २४६६७).

.31 ऑक्टोबर 2000 N 94n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश (8 नोव्हेंबर 2010 रोजी दुरुस्त केल्यानुसार) "संस्थांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या लेखाजोखा आणि त्याच्या अर्जाच्या सूचनांसाठी लेखांच्या चार्टच्या मंजुरीवर" / / नियामक आणि कायदेशीर फ्रेमवर्क ConsultantPlus

.रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 6 ऑक्टोबर 2008 चा आदेश N 106n (27 एप्रिल 2012 रोजी सुधारित) "लेखा नियमांच्या मंजुरीवर" ("लेखा नियम" संस्थेच्या लेखा धोरणासह "(PBU 1/2008) )", ""अनुमानित मूल्यांमधील बदल" (PBU 21/2008)" साठी लेखा लेखांकनावरील नियम (PBU 21/2008)") (27 ऑक्टोबर 2008 N 12522 रोजी रशियाच्या न्याय मंत्रालयात नोंदणीकृत)

.18 ऑगस्ट 1998 एन 88 च्या रशियन फेडरेशनच्या राज्य सांख्यिकी समितीचा डिक्री (3 मे 2000 रोजी दुरुस्त केल्यानुसार) "रोख व्यवहारांसाठी लेखांकनासाठी, इन्व्हेंटरी निकालांच्या लेखाजोखासाठी प्राथमिक लेखा दस्तऐवजीकरणाच्या एकत्रित स्वरूपाच्या मंजुरीवर"

.ERP-MRPII मानक / Obukhov I.A., Gaifullin B.N. च्या एंटरप्राइझ मॅनेजमेंट सिस्टमचे ऑटोमेशन - एम: इंटरफेस-प्रेस, 2006. - 312 पी.

.अझ्रिलियन ए. बिग इकॉनॉमिक डिक्शनरी. - एम.: संस्था नवीन अर्थव्यवस्था, 2010. - 1472 पी.

.विश्लेषण आर्थिक अहवाल/ N.S च्या संपादनाखाली प्लास्कोवा. - एम.: एक्समो, 2010. - 384 पी.

.अस्निन एल.एम. ऑडिटची मूलभूत तत्त्वे. - रोस्तोव एन / डी.: फिनिक्स, 2008. - 192 पी.

.अस्ताखोव व्ही.पी. परकीय चलनामधील रोख व्यवहारांचे ऑडिट // लेखा आणि आकडेवारी. 2008. क्रमांक 9. पी.145-148.

.बोबोशको V.I. नियंत्रण आणि पुनरावृत्ती. - एम.: युनिटी-डाना, 2012. - 312 पी.

.बुलिगा आर.पी. ऑडिट. - एम.: युनिटी-डाना, 2009. - 432 पी.

.Goloshchapov N.A., Sokolov A.A. नियंत्रण आणि पुनरावृत्ती. - एम.: अल्फा प्रेस, 2007. - 284 पी.

.Deeva O. आठ रोख कागदपत्रे जे निरीक्षक नक्कीच तपासतील // लेखा कर. बरोबर. 2012. 4 सप्टेंबर 2012 चा क्रमांक 32.

.केव्होर्कोवा Zh.A. केव्होर्कोवा, झेड.ए. फॉरेन्सिक लेखा कौशल्य. कार्यशाळा: पाठ्यपुस्तक. विशेष "लेखा, विश्लेषण आणि लेखापरीक्षण" मध्ये शिकत असलेल्या विद्यापीठातील विद्यार्थ्यांसाठी मॅन्युअल / Zh.A. केव्होर्कोवा, आय.व्ही. बाखोलदीन. - एम.: यूनिटी-डाना, 2012. - 208 पी.

.लेमेश व्ही.एन. पुनरावृत्ती आणि ऑडिट. कार्यशाळा. - मिन्स्क: ग्रेव्हत्सोव्ह पब्लिशिंग हाऊस, 2010. - 424 पी.

.मलकिना ई.एल. 2012 पासून अंमलात आलेले रोख व्यवहार चालविण्याच्या प्रक्रियेतील मुख्य बदल // व्यापार आणि सार्वजनिक केटरिंगमधील लेखा आणि कर. 2012. क्रमांक 2.

.मोरोझोवा Zh.A. ऑडिट नियोजन. व्यावहारिक मार्गदर्शक. - एम.: LLC IIA "Nalog माहिती", LLC "स्थिती 97", 2008. - p.87.

.प्लास्कोवा एन.एस. धोरणात्मक आणि वर्तमान आर्थिक विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक. - एम.: एक्समो, 2010. - 640 पी.

.सवित्स्काया जी.व्ही. उद्योजक क्रियाकलापांची प्रभावीता आणि जोखीम यांचे विश्लेषण. पद्धतशीर पैलू. - एम.: इन्फ्रा-एम, 2010. - 272 पी.

.सिदोरोवा एन.पी. 2012 मध्ये रोख शिस्तीचे नवीन नियम // Vestnik NGIEI. 2012. क्रमांक 3. पी.106-116.

.Smagina V.V., Pozdnyakova S.V. 2012 पासून रोख व्यवहारांसाठी लेखांकन // तांबोव्ह विद्यापीठाचे बुलेटिन. मालिका: मानवता. 2012. V.108. pp.103-107.

.सोकोलोव्ह या.व्ही., टेरेन्टीवा टी.ओ. लेखा आणि लेखापरीक्षण. आधुनिक सिद्धांत आणि सराव. - एम.: अर्थशास्त्र, 2009. - 440 पी.

.फेडोरोवा ई.ए., अखरकात्सी ओ.व्ही., वखोरिना एम.व्ही., एरिअश्विली एन.डी. नियंत्रण आणि पुनरावृत्ती. - एम.: युनिटी-डाना, 2011. - 240 पी.

.Chaadaev S.G., Chadin M.V. आर्थिक आणि आर्थिक कौशल्याचा संकल्पनात्मक आणि कायदेशीर पाया // आधुनिक कायदा. 2010. क्रमांक 10. पी.60-63.

.शातुनोवा जी.ए. आकृती आणि सारण्यांमध्ये नियंत्रण आणि पुनरावृत्ती. - एम.: एक्समो, 2011. - 352 पी.

.शातुनोवा जी.ए. नियंत्रण आणि पुनरावृत्ती. - एम.: रीड ग्रुप, 2011. - 464 पी.

.शेरेमेट ए.डी., सुयद व्ही.पी. ऑडिट. - एम.: इन्फ्रा-एम, 2008. - 189 पी.

अर्ज

संलग्नक १

फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोज "प्रिगोरोडनॉय" एएसएयूच्या संघटनात्मक संरचनेची योजना

परिशिष्ट २

FSUE "Prigorodnoye" ASAU च्या व्यवस्थापन संरचनेची योजना

परिशिष्ट 3

चाचणी सर्वेक्षण "संस्था आणि लेखा"

प्रश्न उत्तर संगणक डेटा प्रोसेसिंग सिस्टमउपयोजित लेखा तंत्र (मॅन्युअल, संगणक) लेखा प्रणालीमध्ये वापरलेले संगणक सॉफ्टवेअर 1C-लेखा 7.7 संगणक डेटाबेसमध्ये प्रवेश कसा नियंत्रित केला जातो नेटवर्क पासवर्ड संगणकीकृत लेखा क्षेत्रे (सर्व; सर्व नसल्यास, नंतर सूचित करा) सर्व किती वेळा (जर) मुद्रण कायद्यातील बदलांमुळे सॉफ्टवेअर उत्पादन कसे अपडेट केले जाते ते तिमाहीत एकदा कागदावर लेखा (कर) लेखा नोंदणीचे केले जाते सॉफ्टवेअरवर्तमान अहवाल (मागील) कालावधीत बीजक फॉर्म बदलणे अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीअंतर्गत नियंत्रण सेवा कोणत्या स्वरूपात सादर केली जाते (अंतर्गत ऑडिट सिस्टम, ऑडिट कमिटी इ.) अंतर्गत ऑडिटर ज्यांना अंतर्गत नियंत्रण सेवेचे प्रमुख जनरल डायरेक्टरला अहवाल देतात 1नियंत्रण कार्ये पार पाडण्यासाठी दस्तऐवजीकरण सूचना आहेत का (होय/नाही) नाही अंतर्गत नियंत्रण सेवेच्या कार्याचे परिणाम कसे आहेत दस्तऐवजीकरण केलेले अंतर्गत ऑडिटरचे अहवाल कोणते बदल झाले कोणतेही दस्तऐवजीकरण केलेले बदल नाहीत नाही विशेष कार्यक्रम जे संस्थेच्या स्थितीवर परिणाम करू शकतातशेवटचे टॅक्स ऑडिट कधी केले गेले? - वर्तमान अहवाल कालावधीसाठी, संस्था संस्थेविरूद्ध खटल्यात गुंतलेली आहे (दाव्यांची रक्कम, रूबल दर्शवा) नाही लेखा धोरणमागील अहवाल कालावधीत लेखा धोरणात काही बदल करण्यात आले होते का (होय/नाही) लेखा प्रणालीचे कोणतेही दस्तऐवजीकरण केलेले वर्णन होते का? दस्तऐवजीकरण अहवाल फॉर्म नाही बाह्य वातावरणगेल्या तीन वर्षांत उद्योगातील स्पर्धेची पातळी वाढली आहे का (होय/नाही) होय स्पर्धेच्या पातळीचे मूल्यमापन असे केले जाते (क्रियाकलापाच्या प्रकारानुसार निर्दिष्ट करा): उच्च (किंमतींमध्ये प्रतिस्पर्ध्यांकडून सतत दबाव असतो, कच्च्या खरेदी साहित्य, खरेदीदारांचा बहिर्वाह); मध्यम (इतर बाजारातील सहभागींसह समान परिस्थिती); कमी (स्पर्धकांवर लक्षणीय प्रभाव पडू शकत नाही किंवा अनुपस्थित आहेत) AIC - मध्यम आर्थिक क्रियाकलापांची वैशिष्ट्येअहवाल कालावधीत नवीन तांत्रिक ओळी उघडल्या गेल्या (होय/नाही) नाही अहवाल कालावधीत संस्थेच्या तांत्रिक प्रक्रियेत बदल करण्यात आले (होय/नाही) नाही उत्पादन प्रक्रियेत बदल तयार केले जात आहेत (होय/नाही) होय कंत्राटी पद्धतीपुनरावलोकनाधीन कालावधीत (होय/नाही) कोणतेही करार झाले होते का: कर्ज नाही असामान्य सौदेसंस्थेच्या व्यवहारात खालील प्रकारचे व्यवहार वापरले जातात का (होय/नाही): संलग्न संस्थांसोबत नाही दावा करण्याचा अधिकार असाइनमेंट नाही रोख रकमेसाठी होय बार्टर व्यवहार नाही प्रॉमिसरी नोट नाही परिशिष्ट 6

ऑडिट संस्थेचे नाव (लोगो) आयपी ख्रुस्तलेवा के.ए. क्रमांक RD लेखापरीक्षित घटकाचे नाव FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU ऑडिट केलेला कालावधी: पासून ते

ग्राहकाच्या ऑडिटच्या शक्यतेवर प्रश्नावली

नाही. प्रश्न उत्तर नोट्स होय नाही 1. स्वतंत्रता 1.1 लेखापरीक्षण संस्थेचे प्रमुख किंवा अन्य अधिकारी ग्राहकाचे संस्थापक (सहभागी) असतात. + 1.2 ऑडिट संस्थेचा कोणताही अधिकारी ग्राहकाचा अधिकृत किंवा लेखापाल असतो किंवा ग्राहकांसाठी लेखा आणि अहवाल आयोजित करणे आणि देखरेख करण्यासाठी जबाबदार असतो. + 1.3 ऑडिट संस्थेचे प्रमुख किंवा इतर अधिकारी हे संस्थापक (सहभागी) किंवा ग्राहकाच्या अधिकाऱ्याशी जवळून संबंधित आहेत जे लेखा आणि अहवालाच्या संस्थेसाठी आणि देखभालीसाठी जबाबदार आहेत. + 1.4 लेखापरीक्षण संस्थेचे प्रमुख, इतर अधिकारी किंवा त्यांचे नातेवाईक आणि/किंवा नातेवाईक यांच्याकडे ग्राहकासोबत फायदेशीर गुंतवणूक आहे. + 1.5 ऑडिट संस्थेचे प्रमुख किंवा इतर अधिकारी ग्राहकाचे विश्वस्त असतात. + १.६. फर्मच्या अधिकार्‍यांचे क्लायंटच्या अधिकार्‍यांशी महत्त्वाचे खाजगी संबंध आहेत, जसे की घनिष्ठ मैत्री, आरामदायी क्रियाकलाप इ. + 1.7 ग्राहक ऑडिट संस्थेची उपकंपनी आहे. + 1.8 ग्राहकाकडे ऑडिट संस्थेचे सामान्य संस्थापक (सहभागी) आहेत. + 1.9 लेखापरीक्षण संस्थेकडे क्लायंटच्या संस्थेमध्ये हिस्सा आहे. + 1.10 ऑडिट संस्थेने ग्राहकांना लेखा राखण्यासाठी किंवा पुनर्संचयित करण्यासाठी, लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्स संकलित करण्यासाठी ज्या कालावधीसाठी ऑडिट केले जात आहे त्या सेवा प्रदान केल्या आहेत. + 1.11 मागील वर्षांमध्ये, ऑडिट संस्थेने ग्राहकांना ऑडिट सेवा प्रदान केल्या. + 1.12 ग्राहक आणि ऑडिट संस्था यांच्यात हितसंबंधांचा संघर्ष आहे. + १.१३. ऑडिट संस्था ही ग्राहकाची कर्जदार किंवा कर्जदार असते. + १.१४. ग्राहकाने लेखापरीक्षण संस्थेद्वारे यापूर्वी प्रदान केलेल्या ऑडिट सेवांसाठी देय देण्यास महत्त्वपूर्ण विलंब झाल्याची प्रकरणे आहेत का? + १.१५. ग्राहक तृतीय पक्षाशी संबंधात ऑडिट संस्थेचा हमीदार आहे. + १.१६. ग्राहकांना लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीतून प्राप्त होणारा महसूल हा लेखापरीक्षण संस्थेच्या उत्पन्नाचा महत्त्वपूर्ण वाटा आहे. + १.१७. ग्राहकांना लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा महत्त्वपूर्ण वाटा वैयक्तिक ऑडिटर प्राप्त करतो. + १.१८. ऑडिट संस्था सहभागी आहे किंवा ग्राहकाचा समावेश असलेल्या कोणत्याही खटल्यात गुंतण्याचा धोका आहे. + १.१९. लेखापरीक्षण संस्थेला क्लायंट किंवा त्याच्याशी जवळून संबंधित असलेल्या कोणत्याही व्यक्तीकडून जास्त आदरातिथ्य केले जाते. + 1. 20. अशी इतर परिस्थिती आहेत जी ग्राहकांकडून ऑडिट संस्थेच्या स्वातंत्र्याला धोका निर्माण करतात (कोणत्या ते निर्दिष्ट करा). + 2. सक्षमता 2.1 ऑडिट संस्थेकडे कर्मचारी आहेत ज्यांच्याकडे दिलेल्या ग्राहकाचे ऑडिट करण्याची योग्य क्षमता आहे. + 2.2 ऑडिट संस्थेकडे योग्य क्षमता असलेले कर्मचारी नसल्यास, लेखापरीक्षण संस्था आवश्यक ज्ञान असलेल्या व्यक्तींचा समावेश करू शकते. + 3. व्यवसायाच्या संधी 3.1 लेखापरीक्षण संस्थेकडे आवश्यक कालावधीत कार्य पूर्ण करण्यासाठी विनामूल्य कर्मचारी आहेत आणि आवश्यक साहित्य आणि तांत्रिक आधार देखील आहे. + 3.2 लेखापरीक्षण संस्थेकडे लेखापरीक्षण करण्याच्या व्यावसायिक संधींचा अभाव असल्यास, ती ती भरू शकेल का? + 4. ग्राहकाशी संबंधित जोखीम 4.1 ग्राहकाची खाती अशा स्थितीत आहेत की लेखापरीक्षण शक्य नाही + 4.2 ग्राहकाला संभाव्य दिवाळखोरीची चिन्हे होती, जसे की पेमेंटमध्ये समस्या इ. + निष्कर्ष: ऑडिट संस्थेने असाइनमेंट नाकारले पाहिजे. + लेखापरीक्षण संस्था अंदाजे मुदतीत लेखापरीक्षण करू शकते + लेखापरीक्षण संस्थेने ग्राहकांशी वेळेच्या मर्यादेत लेखापरीक्षण करण्याच्या शक्यतेवर चर्चा केली पाहिजे ________________ +

परिशिष्ट 7

करार क्रमांक १९

ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी

एसपी ख्रुस्तलेवा के.ए., यापुढे "कंत्राटदार" म्हणून संबोधले गेले, एकीकडे, सनदीच्या आधारावर आणि दुसरीकडे, सनदीच्या आधारावर, संचालकाने प्रतिनिधित्व केलेले, हा करार खालीलप्रमाणे पूर्ण केला आहे:

.कराराचा विषय

1.जानेवारी-डिसेंबरसाठी रोख व्यवहारांचे दस्तऐवज, त्यांचे कृत्रिम आणि विश्लेषणात्मक लेखांकन यांचे वस्तुनिष्ठपणे मूल्यांकन करण्यासाठी कंत्राटदार ग्राहकाला 07 नोव्हेंबर 2013 ते 18 नोव्हेंबर 2013 या कालावधीसाठी त्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या लेखापरीक्षणासाठी सेवा प्रदान करेल. 2013

1.2.अभ्यास करावयाच्या आणि सत्यापित करायच्या मुद्द्यांची यादी (ऑडिट योजना) या कराराशी संलग्न आहे आणि त्याचा अविभाज्य भाग आहे (परिशिष्ट 1).

2.पक्षांची कर्तव्ये

1.कंत्राटदार हाती घेतो:

1.1.07 नोव्हेंबर 2013 पासून या कराराच्या कलम 1.1 मध्ये प्रदान केलेल्या सेवांचे प्रस्तुतीकरण सुरू करा आणि 18 नोव्हेंबर 2013 रोजी संपेल (पक्षांच्या करारानुसार ऑडिटची वेळ बदलली जाऊ शकते);

2.1.2.ओळखलेल्या कमतरता दूर करण्यासाठी ऑडिट प्रक्रियेत व्यावहारिक सहाय्य प्रदान करणे;

1.3.लेखापरीक्षणाच्या परिणामांवर आधारित, लेखापरीक्षण अहवाल आणि ग्राहकाची आर्थिक आणि आर्थिक कामगिरी सुधारण्याच्या उद्देशाने शिफारसी लिखित स्वरूपात सबमिट करा.

2.2.ग्राहक हाती घेतो:

2.1.कॉन्ट्रॅक्टरच्या ऑडिटर्सच्या कामासाठी आवश्यक अटी प्रदान करा (म्हणजे कामाची जागा, टेलिफोन कनेक्शन);

2.2.2.वेळेवर आणि संपूर्णपणे कंत्राटदाराच्या लेखापरीक्षकांना ऑडिटसाठी आवश्यक कागदपत्रे प्रदान करा. लागू कायद्यानुसार प्रदान केलेल्या कागदपत्रांच्या अचूकतेसाठी ग्राहक जबाबदार आहे;

2.3.कॉन्ट्रॅक्टरच्या विनंतीनुसार, ऑडिटशी संबंधित मुद्द्यांवर ग्राहकांच्या अधिकार्‍यांचे स्पष्टीकरण सबमिट करा.

3.सेटलमेंट प्रक्रिया

1.या कराराद्वारे प्रदान केलेल्या सेवांच्या तरतुदीसाठी, ग्राहक या कराराअंतर्गत ऑडिट पूर्ण झाल्यापासून दहा दिवसांच्या आत कंत्राटदाराच्या खात्यात तीन लाख दहा हजार रूबल हस्तांतरित करतो.

3.2.कराराच्या कलम 3.1 मध्ये प्रदान करण्यात आलेल्या विलंबासाठी, ग्राहकाने प्रत्येक दिवसाच्या विलंबासाठी कराराच्या रकमेच्या 0.1% रकमेचा दंड कंत्राटदाराला द्यावा. विलंब 5 दिवसांपेक्षा जास्त असल्यास, कंत्राटदार बँक संस्थेला देय विनंती सादर करून कराराच्या कलम 3.1., 3.2 मध्ये प्रदान केलेली रक्कम गोळा करतो.

3.जर, कंत्राटदाराने केलेल्या लेखापरीक्षणानंतर, आणि पडताळणीच्या अधीन असलेल्या मुद्द्यांवर, नियामक प्राधिकरणांद्वारे उल्लंघने उघडकीस आली तर, कंत्राटदार ग्राहकाला लेखापरीक्षकांच्या अकाली प्रकटीकरणामुळे झालेल्या दंडाच्या रकमेसाठी भरपाई देण्याचे वचन देतो. ग्राहकाच्या कामातील उणिवा, परंतु या ऑडिटसाठी ग्राहकाने कंत्राटदाराला दिलेल्या रकमेच्या मर्यादेत.

4.पक्षांची जबाबदारी

1.रशियन फेडरेशनच्या सध्याच्या कायद्यानुसार या कराराच्या अटींच्या अयोग्य कामगिरीसाठी पक्ष जबाबदार आहेत.

.करार लवकर संपुष्टात आणण्यासाठी कारणे

1.हा करार एकतर्फी समाप्तीच्या अधीन नाही, ज्या प्रकरणांमध्ये पक्षांपैकी एकाने कराराच्या अटी आणि त्याच्या दायित्वांचे पद्धतशीरपणे उल्लंघन केले आहे.

5.2.हा करार संपुष्टात आणण्यासाठी ग्राहकाने केलेल्या दायित्वांचे पद्धतशीर उल्लंघन झाल्यास, तो कंत्राटदाराला ऑडिट योजनेनुसार प्रत्यक्षात केलेल्या कामासाठी पैसे देण्यास बांधील आहे (परिशिष्ट क्र. 1).

3.दुसर्‍या पक्षाने गृहीत धरलेल्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास हा करार संपुष्टात आणण्याचा अधिकार पक्षांपैकी एकाला आहे.

6.इतर अटी

1.सत्यापन कालावधी आणि कराराची रक्कम वाढवणे आवश्यक असल्यास, पक्ष बदलांची कारणे विचारात घेतील, कामाच्या अतिरिक्त व्याप्तीवर आणि कराराच्या वेगळ्या परिशिष्टात त्यांची किंमत यावर सहमत होतील.

6.2.कंत्राटदार ग्राहकाच्या क्रियाकलापांबद्दल माहितीच्या गोपनीयतेची हमी देतो (सार्वजनिक माहितीचा अपवाद वगळता, तसेच बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या विधायी कायद्यांद्वारे प्रदान केलेले प्रकरण किंवा न्यायपालिकेचे निर्णय)

3.कराराच्या अंमलबजावणीवरील विवाद वाटाघाटीद्वारे सोडवले जातात. ज्या विवादांवर पक्षांनी करार केला नाही ते रशियन फेडरेशनच्या कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने विचारात घेतले जातात.

4.या करारातील सर्व बदल आणि जोडणे केवळ पक्षांनी लिखित स्वरूपात केले आणि अधिकृत व्यक्तींनी स्वाक्षरी केली तरच वैध आहेत.

5.हा करार पक्षांनी स्वाक्षरी केल्याच्या क्षणापासून अंमलात येतो आणि पक्षांनी त्यांच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण होईपर्यंत वैध असतो.

6.करार दोन पत्रकांवर, दोन प्रतींमध्ये, प्रत्येक पक्षासाठी एक तयार केला जातो.

कायदेशीर पत्ते

परिशिष्ट 8

प्रोटोकॉल

ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी कराराच्या किंमतीवर सहमती

आम्ही, ग्राहकाच्या वतीने, अधोस्वाक्षरी केलेले, संचालक एन.एस. शालामोव्ह _ आणि कंत्राटदाराच्या वतीने, LLC चे संचालक, आम्ही प्रमाणित करतो की पक्षांनी करार क्रमांक __19___ दिनांक _01.10.2013 ____ नुसार ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी कराराच्या किंमतीवर करार केला आहे.

कामाच्या योजनेनुसार (परिशिष्ट 1) _एकशे आठ हजार रूबलच्या प्रमाणात

व्हॅटसह किंमत 108,000 रूबल असेल.

हा प्रोटोकॉल कंत्राटदार आणि ग्राहक यांच्यातील परस्पर समझोत्याचा आधार आहे.

परिशिष्ट ९

सामान्य ऑडिट योजना

№ p / p नियोजित प्रकारचे काम अंमलबजावणीचा कालावधी कंत्राटदार नोट्स 2लेखा धोरणाचे विश्लेषण करा09.11 ख्रुस्तलेवा के.ए. 3आर्थिक स्टेटमेंट्स संकलित करण्याच्या प्रक्रियेशी स्वतःला परिचित करा10.11 ख्रुस्तलेवा के.ए. 4रोख व्यवहारांचे ऑडिट11.11 - 13.11 ख्रुस्तलेवा के.ए. 5 चालू खात्यावरील ऑपरेशन्सचे ऑडिट14.11 - 16.11 ख्रुस्तलेवा के.ए. 6 ऑडिटचे निकाल दाखल करणे 17.11-18.11 ख्रुस्तलेवा के.ए.

परिशिष्ट 10

ऑडिट कार्यक्रम

n / n लेखापरीक्षणाच्या विभागांनुसार लेखापरीक्षण प्रक्रियेची यादी कॉन्ट्रॅक्टरच्या कामकाजाची कागदपत्रे पार पाडण्याचा कालावधी 1लेखा धोरणाचे विश्लेषण07.11-09.11 ख्रुस्तलेवा के.ए. फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोज "प्रिगोरोड्नॉय" एजीएयू 2 चे लेखा धोरण वित्तीय स्टेटमेंट्स संकलित करण्याच्या प्रक्रियेशी परिचित होणे10.11 ख्रुस्तलेवा के.ए. फेडरल स्टेट युनिटरी एंटरप्राइझ उचखोज "प्रिगोरोड्नॉय" चे लेखा विधान AGAU रोख व्यवहारांचे ऑडिट ख्रुस्तलेवा के.ए. रोख व्यवहारांच्या दस्तऐवजीकरणाची शुद्धता तपासणे 11.11 PKO, RKO, कॅश बुक, इ. रोख पावत्यांसाठी सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या नोंदींमधील नोंदींची शुद्धता, पूर्णता आणि समयोचितता तपासणे 12.11 लेखांकनाची नोंदणी. अकाउंटिंग, कार्ड्स आणि अकाउंटिंगचे विश्लेषण. खाती निधीच्या खर्चावरील ऑपरेशन्ससाठी सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या नोंदींमधील नोंदींची शुद्धता, पूर्णता आणि समयबद्धता तपासणे 13.11 लेखांकनाची नोंदणी. अकाउंटिंग, कार्ड्स आणि अकाउंटिंगचे विश्लेषण. accounts3चालू खात्यावरील ऑपरेशन्सचे ऑडिट ख्रुस्तलेवा के.ए. अ) व्यवहारांसाठी प्राथमिक दस्तऐवजांची उपलब्धता 14.11 इनव्हॉइस पावत्या आणि वस्तू आणि सामग्रीची शिपमेंट, पेमेंट दस्तऐवज ब) लेखा खात्यांचे प्रतिबिंब 15.11-16.11 नोंदणी अकाउंटिंग, कार्ड्स आणि अकाउंटिंगचे विश्लेषण. accounts4परकीय चलन खात्यावरील ऑपरेशन्सचे ऑडिट17.11अकाऊंटिंगची नोंदणी. अकाउंटिंग, इन्व्हेंटरी रेकॉर्ड

परिचय

निष्कर्ष

अर्ज

परिचय

संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाची पर्वा न करता रोखीसह ऑपरेशन्स पूर्णपणे सर्व संस्थांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहेत. रोख म्हणजे कार्यरत भांडवलाच्या सर्वात द्रव गटाचा संदर्भ. एंटरप्राइझमध्ये, निधी हातात रोख स्वरूपात असतो, सेटलमेंट खात्यांवर बँकेत ठेवला जातो, लक्ष्यित निधीसाठी विशेष खात्यांवर, विशेष खात्यांवर, आणि क्रेडिट, चेकबुक, ठेवी आणि पत्रांच्या स्वरूपात देखील वापरला जातो. रोख्यांमध्ये आर्थिक गुंतवणूक इ.

रोख आर्थिक मालमत्तेच्या अभिसरणाचे प्रारंभिक आणि अंतिम टप्पे दर्शवितात, ज्याची गती मुख्यत्वे सर्व व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या कार्यक्षमतेद्वारे निर्धारित केली जाते. पेमेंटचे सर्वात महत्वाचे साधन म्हणून एंटरप्राइझला उपलब्ध निधीची मात्रा एंटरप्राइझची सॉल्व्हेंसी निर्धारित करते - त्याच्या आर्थिक स्थितीतील सर्वात महत्वाचे वैशिष्ट्यांपैकी एक. आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप सुनिश्चित करण्यासाठी निधीची महत्त्वाची भूमिका म्हणजे त्यांच्या हालचाली, उपलब्धता, सुरक्षितता आणि नियंत्रणासाठी निधी आणि ऑपरेशन्सचे सतत आणि वेळेवर लेखांकन करणे आवश्यक आहे. अभिप्रेत वापररोख आणि आर्थिक दस्तऐवज, रोख शिस्त पाळण्यावर नियंत्रण. क्रेडेन्शियल प्रमाणीकरण ऑडिट ऑपरेशन्स वापरून केले जाते.

हे काम निधीच्या ऑडिटच्या पद्धतीच्या अभ्यासासाठी समर्पित आहे. निवडलेल्या विषयाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीमुळे आहे की निधीसाठी लेखांकनाची शुद्धता, अचूकता आणि वेळेनुसार लेखांकनाच्या कामाची गुणवत्ता सुधारते, निधी वितरणाची स्पष्टता, ज्यामुळे कामावर सकारात्मक परिणाम होतो. संपूर्ण संस्थेचे. रोखीने तोडगा काढला जातो. एंटरप्राइझच्या देय खात्यांच्या परतफेडीची वेळेवरता त्यांच्या उपलब्धतेवर अवलंबून असते. संस्थात्मक निधी दोन स्वरूपात अस्तित्वात आहे: रोख आणि नॉन-कॅश. कॅशलेस पेमेंट देयकर्त्याच्या खात्यातून प्राप्तकर्त्याच्या खात्यात विविध वापरून निधी हस्तांतरित करून चालते. बँकिंग ऑपरेशन्सचलनात रोख बदलणे. म्हणून, निधीचा हिशेब आणि बँकांमधील सेटलमेंट आणि परकीय चलन खात्यांमधील त्यांच्या परिसंचरणावर नियंत्रण ठेवणे खूप महत्वाचे आहे. अंतर्गत देयके रोखीने केली जातात. रोखीची हालचाल रोखीच्या व्यवहारातून होते.

रोख हा चालू मालमत्तेचा अविभाज्य भाग आहे. पुरवठादार आणि कंत्राटदार यांच्यात समझोता करण्यासाठी, बजेटमध्ये पेमेंट करण्यासाठी, क्रेडिट संस्थांसह सेटलमेंट करण्यासाठी, पगार देण्यासाठी, कर्मचाऱ्यांना बोनस देण्यासाठी आणि इतर प्रकारची पेमेंट करण्यासाठी ते एंटरप्राइझसाठी आवश्यक आहेत.

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीचे उदाहरण वापरून निधीचे लेखापरीक्षण करण्याच्या पद्धतीचा अभ्यास करणे आणि निधीचे लेखांकन सुधारण्यासाठी व्यावहारिक शिफारसी विकसित करणे हा या अभ्यासाचा उद्देश आहे.

ध्येयाच्या अनुषंगाने, खालील विशिष्ट कार्ये तयार केली जातात:

) ऑडिट ऑब्जेक्ट म्हणून निधीच्या ऑडिटच्या सैद्धांतिक पैलूंचा विचार करा;

) निधीच्या लेखापरीक्षणाच्या मानक नियमांचा अभ्यास करणे;

) LLC UK "DomServis" च्या उदाहरणावर निधीच्या ऑडिटची संस्था आणि कार्यपद्धती एक्सप्लोर करा;

) केलेल्या ऑडिटच्या आधारावर, रोख रकमेवरील माहिती प्रतिबिंबित करण्याच्या दृष्टीने एलएलसी एमसी डोमसर्व्हिसच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करा;

कामाच्या अभ्यासाचा विषय म्हणजे रोख लेखाच्या चौकटीत संस्थेची आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप.

ऑडिट रोख

कामाच्या विषयाच्या दिशेच्या अनुषंगाने मर्यादित दायित्व कंपनी यूके "डोमसर्व्हिस" चा क्रियाकलाप अभ्यासाचा उद्देश होता.

अभ्यासाचा कालावधी 2012 च्या पहिल्या सहामाहीत आहे.

या कार्याचा सैद्धांतिक आधार म्हणजे शैक्षणिक आणि पद्धतशीर साहित्य, मानक स्त्रोत तसेच नियतकालिकांमधील साहित्य. या कामात राज्य ड्यूमा, रशियन फेडरेशनचे सरकार, वित्त मंत्रालय, कामगार मंत्रालय, सेंट्रल बँक ऑफ रशिया, तसेच बेलोव ए.ए., बेलोव ए.एन., बर्डीशेव्ह सारख्या देशांतर्गत लेखकांच्या कार्यांचा वापर केला गेला. S.N., Babaeva Yu A., Veshunova N.L., Gribanova Z.M., Gribanov A.A., Gusev A.N., Dugin P.I., Dugina T.I., Zuikova L.A., Komisarova I.P., Lukyanenko G.I., Lytneva, S.M.M.V., M.A.V., लिटनेवा, S.M.V.,. Ponomareva G.A., Rychagova M.A., Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.Yu., Fedorova T.V., Tsybina N.V., Shirobokov V.G.

खालील पद्धती वापरून कार्ये सोडवली गेली:

माहिती प्रक्रियेचे पारंपारिक मार्ग: तुलना; सापेक्ष, परिपूर्ण आणि सरासरी मूल्ये; डेटाचे ग्राफिकल आणि सारणी सादरीकरण;

प्रायोगिक पद्धती: निरीक्षण.

लेखनाचा व्यावहारिक आधार प्राथमिक कागदपत्रे, सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाची नोंदणी, डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीची आर्थिक विवरणे होती.

कार्यामध्ये परिचय, 3 प्रकरणे, निष्कर्ष, संदर्भांची यादी, अर्ज यांचा समावेश आहे.

धडा 1. संस्थेच्या निधीच्या ऑडिटचे सैद्धांतिक पैलू

1.1 लेखापरीक्षणाची वस्तू म्हणून एंटरप्राइझची रोख मालमत्ता

संस्थेचे बहुतेक प्रकारचे व्यवसाय ऑपरेशन्स एक किंवा दुसर्या स्वरूपात रोख पावती आणि विल्हेवाट संबंधित आहेत. रोख ही मालमत्तेची सर्वात तरल श्रेणी आहे, जी एंटरप्राइझला सर्वाधिक तरलता प्रदान करते आणि परिणामी, कृती निवडण्याचे स्वातंत्र्य देते.

परदेशी साहित्यात, "पैसा" (रोख) हा शब्द थेट कंपनीच्या कॅश डेस्कमध्ये आणि त्याच्या बँक खात्यांवर, तसेच रोख समतुल्य म्हणून समजला जातो. रोख समतुल्य लेखा मानक मंडळाने अल्प-मुदतीची, अत्यंत तरल गुंतवणूक म्हणून परिभाषित केले आहे, सामान्यत: सिक्युरिटीज (शेअर्स, ट्रेझरी नोट्स इ.) द्वारे प्रस्तुत केले जाते. अशा रोख समतुल्य रोखीत मुक्तपणे परिवर्तनीय असले पाहिजेत आणि बाजारभाव जोखमीच्या अधीन नसावेत. रशियन प्रॅक्टिसमध्ये, रोख प्रवाह विवरण संकलित करण्याच्या उद्देशाने, रोख रक्कम म्हणजे रशियन आणि परदेशी चलनांमधील रोख रक्कम, सेटलमेंट, चलन आणि बँकांमधील विशेष खाती.

पैशाचे सार या वस्तुस्थितीत आहे की ते आवश्यक सक्रिय घटक आणि समाजाच्या आर्थिक क्रियाकलापांचा अविभाज्य भाग, विविध सहभागींमधील संबंध आणि पुनरुत्पादन प्रक्रियेतील दुवे म्हणून काम करतात.

पैशाचे सार तीन गुणधर्मांच्या एकतेमध्ये प्रकट होते (चित्र 1 पहा).

आकृती 1. पैशाचे गुणधर्म

परिणामी, वस्तूंच्या विरोधाभासांच्या निराकरणातून उद्भवलेले निधी (मूल्य आणि मूल्य वापरा) हे अभिसरणाचे तांत्रिक माध्यम नाहीत, परंतु खोल सामाजिक संबंध प्रतिबिंबित करतात.

निधीचे सार त्यांच्या सहभागाद्वारे दर्शविले जाते:

-विविध प्रकारच्या जनसंपर्कांची अंमलबजावणी;

-रिअल इस्टेट, जमीन संपादन करताना सकल राष्ट्रीय उत्पादनाचे (जीएनपी) वितरण. पैशाच्या विविध शक्यता वेगवेगळ्या सामाजिक-आर्थिक परिस्थितींद्वारे स्पष्ट केल्या गेल्यामुळे येथे, साराचे प्रकटीकरण समान नाही;

-वस्तूंचे मूल्य व्यक्त करणारे किमतींचे निर्धारण. वस्तूंचे उत्पादन (सेवांची तरतूद) लोक साधनांच्या मदतीने, श्रमाच्या वस्तू वापरून करतात. उत्पादित वस्तूंचे एक मूल्य असते, जे श्रमांच्या साधनांच्या आणि वस्तूंच्या हस्तांतरित मूल्याच्या एकूण परिमाण आणि जिवंत श्रमाने नवीन तयार केलेल्या मूल्याद्वारे निर्धारित केले जाते.

निधीचे सार त्यांच्या कार्यांमध्ये पूर्णपणे प्रकट होते. पैशाची कार्ये मूळतः स्थिर असतात, ती बदलण्याच्या अधीन असतात, उदाहरणार्थ, वेगवेगळ्या परिस्थितीत पैशाची भूमिका बदलू शकते. फंक्शन्सची वैशिष्ट्ये अशी आहेत की बहुतेक प्रकरणांमध्ये ते केवळ पैशानेच केले जातात. पैसा असे कार्य करतो: मूल्याचे मोजमाप; अभिसरण साधन; देय साधन; जमा करण्याचे साधन. विविध संशोधकांनी या फंक्शन्सचे वेगवेगळे अर्थ लावले असले तरीही, तरीही प्रत्येकजण सहमत आहे की पैसा अनेक सामाजिक कार्ये करतो (चित्र 2 पहा).

आकृती 2. पैशाची कार्ये

मूल्याचे मोजमाप म्हणून पैसा विविध वस्तूंच्या किंमती मोजण्यासाठी आणि तुलना करण्यासाठी वापरला जातो. मूल्याचे मोजमाप म्हणून पैशाचे कार्य म्हणजे किंमती ठरवून वस्तूंच्या मूल्याचे मूल्यांकन करणे. वस्तूंच्या किंमती निश्चित करण्याचा आधार म्हणजे त्यांचे मूल्य, जे प्रामुख्याने वस्तूंच्या निर्मितीवर खर्च केलेल्या सामाजिकदृष्ट्या आवश्यक श्रमांच्या रकमेवर अवलंबून असते. किंमत सेट करताना, प्रारंभिक मूल्य हे वस्तूंच्या उत्पादनासाठी वैयक्तिक कमोडिटी उत्पादकाच्या श्रम खर्चाचे वैयक्तिक स्तर नसते, परंतु सामाजिकदृष्ट्या आवश्यक खर्चाचे स्तर असते. त्यानुसार, सार्वजनिकरित्या किंमती निश्चित केल्या जातात आवश्यक खर्चविशिष्ट प्रकारच्या वस्तूंच्या उत्पादनासाठी. पैशामध्ये व्यक्त केलेले मूल्य म्हणजे किंमत. एखादी वस्तू विकणे म्हणजे एका निश्चित किंमतीनुसार ठराविक रकमेची देवाणघेवाण केली जाते. या कार्यासाठी, राज्याद्वारे सेट केलेल्या किमतींचे प्रमाण महत्वाचे आहे. मूल्याचे मोजमाप म्हणून, पैसा एकसंध असतो, जो विविध आर्थिक गणनांसाठी खूप महत्त्वाचा असतो. हे कार्य अंमलात आणण्यासाठी, पैसे उपलब्ध असणे आवश्यक नाही, मानसिकदृष्ट्या त्याची कल्पना करणे पुरेसे आहे. म्हणून, पैसा मूल्याच्या मोजमापाचे कार्य उत्तम प्रकारे करतो.

देवाणघेवाणीच्या माध्यमाचे कार्य करत, पैसा विविध आर्थिक घटकांमधील खरेदी आणि विक्री व्यवहारांना सेवा देतो, वस्तू आणि सेवांसाठी पैसे देण्यास स्वीकारले जाते. मूल्याचे मोजमाप म्हणून पैशाचे कार्य म्हणजे किंमती ठरवून वस्तूंच्या मूल्याचे मूल्यांकन करणे. वस्तूंच्या किंमती निश्चित करण्याचा आधार म्हणजे त्यांचे मूल्य, जे प्रामुख्याने वस्तूंच्या निर्मितीवर खर्च केलेल्या सामाजिकदृष्ट्या आवश्यक श्रमांच्या रकमेवर अवलंबून असते. किंमत सेट करताना, प्रारंभिक मूल्य हे वस्तूंच्या उत्पादनासाठी वैयक्तिक कमोडिटी उत्पादकाच्या श्रम खर्चाचे वैयक्तिक स्तर नसते, परंतु सामाजिकदृष्ट्या आवश्यक खर्चाचे स्तर असते. त्यानुसार, विशिष्ट प्रकारच्या वस्तूंच्या उत्पादनासाठी सामाजिकदृष्ट्या आवश्यक खर्च किंमतींमध्ये निश्चित केला जातो. वस्तूंची देवाणघेवाण करताना, ते मध्यस्थ म्हणून काम करतात, जे सर्व आर्थिक एजंट्सद्वारे बिनशर्त ओळखले जातात. पैशाद्वारे या कार्याची पूर्तता नैसर्गिक देवाणघेवाणीमध्ये अंतर्निहित ऐहिक आणि स्थानिक मर्यादांवर मात करणे शक्य करते. वेगवेगळ्या ठिकाणी उत्पादित केलेल्या वस्तूंची देवाणघेवाण करणे शक्य होते, अनेकदा एकमेकांपासून दूर, परिसर, तसेच वेळेच्या अंतराने.

रोख रकमेचा वापर अनेकदा कमोडिटी व्यवहारांसाठी केला जात नाही, परंतु पेमेंट करण्यासाठी केला जातो ज्यामध्ये कोणत्याही समतुल्य किंवा एक्सचेंजची पावती समाविष्ट नसते, उदाहरणार्थ, कर भरताना, कर्ज घेताना आणि परतफेड करताना, पेन्शन आणि फायदे भरताना. या प्रकरणांमध्ये, ते पेमेंटचे साधन म्हणून वापरले जातात.

पैशाचे पुढील कार्य - जमा करण्याचे साधन - त्यांच्या वापराची शक्यता केवळ खर्च आणि देय मोजण्यासाठीच नव्हे तर बचतीसाठी देखील सूचित करते. आर्थिक घटकांना मिळालेल्या उत्पन्नाचा काही भाग सध्याच्या वापरावर खर्च केला जात नाही, परंतु भविष्यात वापरण्याच्या उद्देशाने रोख स्वरूपात जमा केला जातो. संपत्ती टिकवून ठेवण्याच्या पैशाच्या क्षमतेमध्ये संचय कार्य प्रकट होते. मौद्रिक बचतीच्या रचनेमध्ये वैयक्तिक नागरिकांकडे असलेली रोख शिल्लक तसेच बँक खात्यांमधील रोख शिल्लक यांचा समावेश होतो. वैयक्तिक नागरिकांच्या आर्थिक बचतीची निर्मिती या कारणास्तव आहे: खर्चापेक्षा त्यांचे उत्पन्न जास्त, आगामी मोठ्या आणि हंगामी खर्चासाठी राखीव तयार करण्याची आवश्यकता. रोख बचतीची उपस्थिती लोकसंख्येला आगामी काळात खरेदी केलेल्या वस्तूंसाठी पैसे देण्यासाठी आणि विविध जबाबदाऱ्या फेडण्यासाठी त्यांचा वापर करण्यास अनुमती देते. मूल्याच्या भांडाराच्या कार्यातील पैशामध्ये एंटरप्राइजेस आणि संस्थांनी त्यांच्या बँक खात्यांमध्ये जमा केलेली शिल्लक देखील असते. इतर वस्तूंच्या तुलनेत पैशाचे मूल्य तुलनेने अधिक स्थिर असते. यामुळे, त्यांना सिक्युरिटीज किंवा इतर वस्तूंप्रमाणे जोखीम नसलेली मालमत्ता मानली पाहिजे, जी कधीही त्यांचे मूल्य गमावू शकते. पैशामध्ये परिपूर्ण तरलतेची मालमत्ता असते, तात्काळ क्रयशक्ती टिकवून ठेवते, जे त्यांना संचय करण्याचे सर्वोत्तम साधन म्हणून वैशिष्ट्यीकृत करते.

परिसंचरण क्षेत्र सोडल्यानंतर, त्याच्या मालकासाठी हालचाल थांबवल्यानंतरच पैसा जमा करण्याच्या साधनाचे कार्य करते. जर हे पूर्ण वाढ झालेल्या पैशाने घडले, तर आपण असे म्हणू शकतो की त्यांना खजिना तयार करण्याचे कार्य कळते. जर सदोष पैसा अभिसरणातून बाहेर आला, तर तो हे कार्य नाममात्र करतो, जमा आणि बचत प्रदान करतो.

जागतिक पैशाचे कार्य देशांमधील गणना आणि संबंधांमध्ये तसेच कायदेशीर आणि व्यक्तीविविध देशांमध्ये स्थित. अशा संबंधांमध्ये, खरेदी केलेल्या वस्तूंसाठी पैसे देण्यासाठी, क्रेडिट आणि इतर व्यवहारांच्या अंमलबजावणीमध्ये पैसे वापरले जातात. जागतिक पैशाचे कार्य देशांमधील किंवा कायदेशीर संस्था आणि वेगवेगळ्या देशांमध्ये असलेल्या व्यक्तींमधील संबंधांमध्ये प्रकट होते. अशा संबंधांमध्ये, खरेदी केलेल्या वस्तूंचे पैसे देण्यासाठी, क्रेडिट आणि इतर काही व्यवहार करताना पैसे वापरले जातात. जेव्हा वेगवेगळ्या देशांनी पूर्ण वाढ झालेला पैसा वापरला, ज्याचे स्वतःचे मूल्य होते, तेव्हा आंतरराष्ट्रीय संबंधांमध्ये त्यांच्या वापरामध्ये कोणतीही गंभीर गुंतागुंत नव्हती. येथे, प्रत्येक देशाच्या आर्थिक युनिटच्या वास्तविक मूल्यावर आधारित, वैयक्तिक देशांचे पैसे इतर देशांसोबत सेटलमेंटसाठी वापरले जाऊ शकतात. पूर्ण वाढ झालेल्या पैशाच्या परिचलनाच्या परिस्थितीत, ज्याचे स्वतःचे मूल्य होते, आंतरराष्ट्रीय सेटलमेंटमध्ये त्यांच्या वापरामध्ये कोणतीही गंभीर गुंतागुंत नव्हती. येथे, प्रत्येक देशाच्या मौद्रिक युनिटच्या वास्तविक मूल्यावर आधारित वैयक्तिक देशांचे पैसे इतरांसोबत सेटलमेंटमध्ये वापरले जाऊ शकतात. जेव्हा संपूर्ण जग सदोष पैशाकडे वळले, तेव्हा मुक्तपणे परिवर्तनीय चलन, तसेच आंतरराष्ट्रीय चलन युनिट्स (SDR, EURO) वापरून देशांमधील समझोत्या केल्या जाऊ लागल्या.

व्यवस्थापनाच्या जवळजवळ कोणत्याही व्यवस्थापन निर्णयाची अंमलबजावणी निधीच्या वापरावर आधारित आहे. रोख रक्कम, नियमानुसार आणि भांडवली खर्चासाठी वापरली जाते. त्याचा खर्च करण्यासाठी, संस्थेने उत्पादनांच्या विक्रीतून (कामे, सेवा), गुंतवलेल्या भांडवलावर लाभांशाची पावती, तात्पुरत्या उधार घेतलेल्या निधीची पावती इत्यादींच्या स्वरूपात पैशाचा पुरेसा प्रवाह सुनिश्चित केला पाहिजे.

पैशांचे परिसंचरण दोन स्वरूपात केले जाते (तक्ता 1 पहा).

तक्ता 1

पैशाच्या अभिसरणाच्या स्वरूपाची वैशिष्ट्ये

वैशिष्ट्ये रोख परिसंचरण नॉन-कॅश परिसंचरण संकल्पना जेव्हा ते दोन कार्ये करतात तेव्हा परिसंचरण क्षेत्रात रोखीची हालचाल - एक अभिसरण आणि देयकाचे साधन क्रेडिट संस्थांच्या खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून रोख रकमेच्या सहभागाशिवाय मूल्याची हालचाल. बँकेच्या नोटा, चेंज (धातूची) नाणी, कागदी पैशाचे धनादेश, विनिमयाची बिले, प्लास्टिक कार्ड, इतर क्रेडिट दस्तऐवज लोकसंख्या, वैयक्तिक व्यक्ती दरम्यान संबंध सेवा; कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती; कायदेशीर संस्था आणि राज्य; व्यक्ती आणि राज्य. विविध प्रकारच्या मालकीच्या कायदेशीर संस्था; कायदेशीर संस्था आणि क्रेडिट संस्था; कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती आणि राज्य; वस्तू आणि सेवांच्या संचलनात वापरलेली कायदेशीर संस्था आणि लोकसंख्या; विमा करारांतर्गत वेतन, बोनस, भत्ते, विमा हप्ते यांचे पेमेंट मोजताना; सिक्युरिटीज आणि त्यांच्यावरील उत्पन्नासाठी पैसे देताना; उपयोगितांसाठी लोकसंख्येद्वारे पैसे देताना त्याच उद्देशांसाठी, जर परिसंचरणातील सहभागींच्या खात्यात पैसे असतील तर क्रेडिट संस्था

अशा प्रकारे, संस्थेची क्रियाकलाप रोख प्रवाहाच्या घटनेसाठी एक वस्तुनिष्ठ पूर्व शर्त आहे.

एंटरप्राइझचे रोख निधी संस्थेच्या कॅश डेस्कमधून जातात. रोख रकमेची साठवणूक, खर्च आणि हिशेब ठेवण्याची प्रक्रिया 10 जुलै 2002 च्या फेडरल कायद्याद्वारे स्थापित केली गेली आहे. क्रमांक 86-एफझेड "रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेवर (बँक ऑफ रशिया)" (21 नोव्हेंबर रोजी सुधारित केल्यानुसार, 2011 क्रमांक 327-एफझेड). रशियन फेडरेशनमध्ये रोख परिसंचरण संस्थेचे प्रमाण फेडरल कायद्याच्या कलम 34 मध्ये समाविष्ट आहे.

अशा प्रकारे, पैशाचे सार खालील वैशिष्ट्यांद्वारे दर्शविले जाऊ शकते:

) पैसा सार्वत्रिक समतुल्य प्रदान करतो, याचा अर्थ कोणतेही उत्पादन खरेदी करण्याची शक्यता;

) पैसा वस्तूंचे मूल्य व्यक्त करतो आणि त्याची किंमत निर्धारित करतो आणि यामुळे विविध ग्राहक गुणधर्मांसह वस्तूंची परिमाणात्मक तुलना केली जाते.

आधुनिक मध्ये बाजार अर्थव्यवस्थाकमोडिटी-पैसा संबंध सार्वत्रिक झाले. यामुळे पैशाच्या सर्व कार्यांचा पूर्ण विकास झाला. सध्या, सर्व भौतिक आणि आध्यात्मिक मूल्ये, तसेच लोकांच्या कार्य करण्याची क्षमता, एक आर्थिक स्वरूप आहे.

1.2 उद्देश, निधीच्या ऑडिटची उद्दिष्टे, पद्धतशीर तंत्रे आणि लेखापरीक्षणाची माहिती समर्थन

30 डिसेंबर 2008 च्या फेडरल कायद्यानुसार क्रमांक 307-FZ "ऑडिटिंगवर" (फेडरल कायद्याने सुधारित केल्याप्रमाणे<#"justify">-रोख देयके आयोजित करण्यावर रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन करण्याचे सत्यापन;

-रोख साठवणुकीच्या अटींशी परिचित होणे आणि त्यांची सुरक्षा सुनिश्चित करणे;

-निधीची पावती आणि खर्च यासाठी दस्तऐवजीकरण ऑपरेशन्सच्या अचूकतेचा अभ्यास करणे, रोख पुस्तक राखणे आणि रोख व्यवहारांसाठी लेखांकन करणे;

-रोख शिस्तीचे अनुपालन, कॅश डेस्कवर रोख पोस्ट करण्याची पूर्णता आणि समयबद्धता;

-बँकेकडून मिळालेल्या निधीच्या हेतूने वापरण्यासाठी रोखपालाला जबाबदार रक्कम जारी करणे आणि परत करणे या प्रक्रियेचे पालन करणे;

-कायदेशीर संस्थांसह रोख सेटलमेंटसाठी स्थापित नियमांच्या रोख मर्यादेचे पालन; एंटरप्राइझच्या बँक खात्यांमधून निधीची पावती आणि डेबिट करण्यासाठी ऑपरेशन्सची कायदेशीरता आणि योग्यता निश्चित करणे, लेखामध्ये त्यांचे प्रतिबिंब अचूकता;

-प्राथमिक, सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकन इत्यादींमधून डेटाच्या विश्वासार्हतेची पुष्टी. .

ऑडिट पार पाडताना, केवळ मानकांचाच नव्हे तर ऑडिटच्या माहितीच्या समर्थनावर देखील विशेष लक्ष दिले पाहिजे.

अंतर्गत माहिती समर्थननिधीचे ऑडिट म्हणजे लेखापरीक्षण पुरावे मिळविण्यासाठी वापरलेल्या माहितीच्या स्त्रोतांचा संदर्भ.

LLC MC "DomServis" मधील निधीच्या ऑडिटमध्ये वापरल्या जाणार्‍या माहितीचे स्रोत तक्ता 2 मध्ये सादर केले आहेत.

ऑडिट पद्धत ऑडिट ऑब्जेक्ट्सचा अभ्यास करण्यासाठी सामान्य वैज्ञानिक पद्धतशीर पद्धती आणि त्याच्या स्वतःच्या विशिष्ट वैज्ञानिक अनुभवजन्य पद्धतींच्या पद्धतींचा वापर करून वैशिष्ट्यीकृत आहे. आर्थिक संशोधन. ऑडिट प्रक्रियेची रचना फेडरल ऑडिटिंग स्टँडर्ड (FSAD 7/2011) "ऑडिट पुरावा" द्वारे नियंत्रित केली जाते, 16 ऑगस्ट 2011 क्रमांक 99n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर.

टेबल 2

LLC UK "DomServis" मधील रोख व्यवहारांच्या ऑडिटमध्ये वापरल्या जाणार्‍या माहितीचे स्रोत

क्रमांक p / p दस्तऐवज फॉर्म दस्तऐवजाचे नाव 1 मानक (एकीकृत) दस्तऐवज जे लेखामधील रोख प्रवाह प्रतिबिंबित करण्यासाठी आधार म्हणून काम करतात - लेखा धोरण (परिशिष्ट 2); खात्यांचा तक्ता (परिशिष्ट 3); इनकमिंग कॅश ऑर्डर फॉर्म क्र. KO-1 (परिशिष्ट 4,5,6); खर्च रोख ऑर्डर फॉर्म क्र. KO-2 (परिशिष्ट 7,8,9); इनकमिंग आणि आउटगोइंग रोख दस्तऐवजांच्या नोंदणीचे जर्नल फॉर्म क्रमांक KO-3; रोख पुस्तक फॉर्म क्रमांक KO-4 (परिशिष्ट 14); प्रदान आदेश(परिशिष्ट 10,11) बँक स्टेटमेंट; आगाऊ अहवाल क्रमांक AO-1 (परिशिष्ट 12); वेतन क्रमांक T-53 (परिशिष्ट 13). रोख योगदानासाठी घोषणा फॉर्म 0402001;. 2कॅश आणि नॉन-कॅश फंड्ससाठी अकाउंटिंगसाठी व्यवसाय व्यवहार प्रतिबिंबित करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या अकाउंटिंग रजिस्टर्स - खात्याचे विश्लेषण 50 "कॅशियर", 51 "सेटलमेंट खाती", 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (परिशिष्ट 15, वीस); खात्यासाठी कार्ड 50 "कॅशियर" (अॅप. 10), 51 "सेटलमेंट खाती" (अॅप. 16.21); जर्नल-ऑर्डर आणि खात्याचे विवरण 50 "कॅशियर" (अॅप. 17), 51 "सेटलमेंट खाती" (अॅप. 22); खात्यावरील उलाढाल (सामान्य खातेवही) 50 "कॅशियर", 51 "सेटलमेंट खाती", 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (adj.18.23); उलाढाल - ताळेबंद (परिशिष्ट 25). 3 रोखीच्या इन्व्हेंटरी दरम्यान तयार केलेले मानक (युनिफाइड) कायदे - कॅश इन्व्हेंटरी ऍक्ट फॉर्म क्रमांक INV-15; इन्व्हेंटरी फॉर्म क्र. INV-224 आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट्स आयोजित करण्यासाठी ऑर्डर (सूचना) - ताळेबंद (परिशिष्ट 26); उत्पन्न आणि भौतिक नुकसान बद्दल अहवाल; रोख प्रवाह विवरण

लेखापरीक्षण पुरावे म्हणजे लेखापरीक्षणादरम्यान लेखापरीक्षकाने प्राप्त केलेली माहिती, जी आर्थिक विवरणपत्रे तयार करण्याच्या पूर्वतयारीची पुष्टी करते किंवा पुष्टी करत नाही आणि ज्याच्या आधारे लेखापरीक्षक निष्कर्ष काढतो ज्यामुळे आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार होते.

ऑडिट पुराव्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

अ) लेखा दस्तऐवज आणि लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाची माहिती;

b) इतर स्त्रोतांकडून मिळालेली माहिती. विशेषतः: मागील लेखापरीक्षणादरम्यान प्राप्त केलेली माहिती (परंतु लेखापरीक्षक समाधानी असेल की मागील लेखापरीक्षणाच्या समाप्तीनंतर कोणतेही बदल झाले नाहीत ज्यामुळे सध्याच्या लेखापरीक्षणाच्या हेतूंसाठी या माहितीच्या लागू होण्यावर परिणाम होऊ शकतो), इ. .

रोख व्यवहार तपासण्यास प्रारंभ करताना, लेखापरीक्षकास, शक्य असल्यास, खात्याच्या या क्षेत्रातील अंतर्गत नियंत्रण स्थितीबद्दल संपूर्ण माहिती प्राप्त करणे उचित आहे. बर्‍याचदा, रोख आणि नॉन-कॅश अशा दोन्ही प्रकारच्या निधीची चोरी रोखपाल, लेखापाल आणि इतर अधिकारी करतात. रोख व्यवहारांवर किती काटेकोरपणे नियंत्रण केले जाते, कंपनीच्या सेटलमेंट खात्यातून विविध पेमेंटची अधिकृतता किती स्पष्टपणे सुनिश्चित केली जाते हे शोधणे, खालील ठोस पडताळणी प्रक्रिया पार पाडणे शक्य आहे:

) तपासणी;

) निरीक्षण;

) पुष्टीकरण;

) पुनर्गणना (ऑडिट केलेल्या घटकाची अंकगणित गणना तपासणे);

) विश्लेषणात्मक प्रक्रिया. फेडरल ऑडिटिंग स्टँडर्ड (FSAD 7/2011) "ऑडिट पुरावा" नुसार, 16 ऑगस्ट 2011 क्रमांक 99n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर, आम्ही तक्ता 3 संकलित केला आहे.

तक्ता 3

रोख ऑडिट करण्यासाठी वापरलेली पद्धतशीर तंत्रे

आयटम क्रमांक. पद्धतीचे नाव पद्धतीचे सार 1 तपासणी तपासणी म्हणजे रेकॉर्ड, कागदपत्रे किंवा मूर्त मालमत्तेची तपासणी. रेकॉर्ड आणि दस्तऐवजांच्या तपासणी दरम्यान, ऑडिटर त्याच्या स्वरूप आणि स्त्रोताच्या आधारावर विविध प्रमाणात विश्वासार्हतेचे ऑडिट पुरावे प्राप्त करतो. 2निरीक्षण निरीक्षण म्हणजे इतरांनी केलेल्या प्रक्रियेचे किंवा प्रक्रियेचे ऑडिटरचे निरीक्षण (उदाहरणार्थ, भाषांतराचे ऑडिटरचे निरीक्षण यादीऑडिट केलेल्या संस्थेच्या कर्मचार्‍यांकडून केले जाते किंवा अंतर्गत नियंत्रण प्रक्रियेच्या अंमलबजावणीचे निरीक्षण केले जाते ज्यासाठी ऑडिटसाठी कोणतेही कागदोपत्री पुरावे नाहीत). 3चौकशी ही चौकशी म्हणजे ऑडिट होत असलेल्या संस्थेच्या आत किंवा बाहेरील जाणकार व्यक्तींकडून माहिती शोधणे. फॉर्ममधील विनंती एकतर तृतीय पक्षांना उद्देशून केलेली औपचारिक लिखित विनंती किंवा लेखापरीक्षण होत असलेल्या संस्थेच्या कर्मचार्‍यांना उद्देशून केलेला अनौपचारिक मौखिक प्रश्न असू शकतो. चौकशीची उत्तरे (प्रश्न) लेखापरीक्षकाला त्याच्याकडे पूर्वी नसलेली किंवा लेखापरीक्षण पुराव्याची पुष्टी करणारी माहिती देऊ शकतात. 4 पुष्टीकरण ही पोचपावती म्हणजे लेखा नोंदींमध्ये असलेल्या माहितीच्या विनंतीला दिलेला प्रतिसाद (उदाहरणार्थ, लेखापरीक्षक सहसा कर्जदारांकडून थेट प्राप्तींच्या पुष्टीकरणाची विनंती करतो). रोख खाती, सेटलमेंट खाती, प्राप्य आणि देय खात्यांवरील शिलकींच्या वास्तविकतेबद्दल माहिती मिळविण्यासाठी, ऑडिट संस्थेला स्वतंत्र पक्षाकडून लेखी पुष्टीकरण प्राप्त करणे आवश्यक आहे. पुष्टीकरणासाठी विनंत्या एका स्वतंत्र पक्षाकडे संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या वतीने दस्तऐवजाच्या स्वरूपात तयार करण्याची शिफारस केली जाते, ज्यामध्ये आवश्यक माहिती थेट ऑडिट संस्थेला प्रदान करण्याची आवश्यकता असते. आवश्यक असल्यास, ऑडिट संस्था स्वतंत्रपणे त्या स्वतंत्र संस्थेशी संपर्क स्थापित करू शकते ज्याला पुष्टीकरण विनंती पाठविली गेली होती. प्राप्त माहिती आणि आर्थिक घटकाच्या लेखा डेटामधील विसंगतींच्या बाबतीत, विसंगतीची कारणे निश्चित करण्यासाठी अतिरिक्त ऑडिट प्रक्रिया लागू करणे आवश्यक आहे. 5RecalculationRecalculation हे प्राथमिक दस्तऐवज आणि लेखांकन नोंदींमधील अंकगणितीय गणनेच्या अचूकतेचे किंवा लेखापरीक्षकाद्वारे स्वतंत्र गणनेचे कार्यप्रदर्शन आहे. दस्तऐवज आणि लेखा रेकॉर्डच्या स्त्रोतांची अंकगणित अचूकता तपासणे आणि स्वतंत्र गणना करणे; सामान्यत: निवडकपणे पार पाडली जाते6 विश्लेषणात्मक प्रक्रिया विश्लेषणात्मक प्रक्रिया म्हणजे लेखापरीक्षकाला मिळालेल्या माहितीचे विश्लेषण आणि मूल्यमापन, सर्वात महत्त्वाचा अभ्यास. आर्थिक निर्देशकलेखा व्यवसाय व्यवहारांमध्ये असामान्य आणि (किंवा) चुकीचे प्रतिबिंबित करण्यासाठी, अशा त्रुटी आणि विकृतीची कारणे ओळखण्यासाठी ऑडिट केलेली संस्था.

या प्रक्रियेचा कालावधी विशेषतः ऑडिट पुरावा मिळविण्यासाठी दिलेल्या कालावधीवर अवलंबून असतो.

अशा प्रकारे, ऑडिट प्रक्रियेचे महत्त्व बरेच मोठे आहे, कारण या प्रक्रियेच्या अंमलबजावणीद्वारे ऑडिटचे मुख्य लक्ष्य साध्य केले जाते - संस्थेच्या अहवालाच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करणे.

1.3 निधीच्या ऑडिटसाठी नियामक समर्थन

लेखांकनाचे मानक नियमन म्हणजे लेखांकन आणि वित्तीय स्टेटमेन्ट तयार करण्यासाठी सामान्यतः बंधनकारक नियम (नियम) राज्य संस्थांद्वारे स्थापित करणे.

रोख लेखाच्या मानक नियमांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

) नियामक कायदेशीर नियमन - संबंधित नियामक कायदेशीर कृत्यांमध्ये समाविष्ट असलेल्या कायद्याच्या नियमांद्वारे चालते;

) पद्धतशीर (सामान्य-तांत्रिक) नियमन - पद्धतशीर (सामान्य-तांत्रिक) स्वरूपाच्या संबंधित कृतींमध्ये समाविष्ट असलेल्या पद्धतशीर (तांत्रिक) मानदंडांद्वारे केले जाते.

तसेच, निधीच्या हिशेबाच्या नियामक नियमनाच्या अंमलबजावणीमध्ये महत्त्वपूर्ण भूमिका संस्थेच्या लेखा धोरणाशी संबंधित आहे आणि रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या स्पष्टीकरणात्मक स्वरूपाची कृती आहे.

सध्या, रशियामध्ये रोख खात्यासाठी नियामक प्रणालीमध्ये चार-स्तरीय संरचना आहे.

पहिल्या स्तरामध्ये कायदे आणि इतर विधायी कायदे (राष्ट्रपतींचे आदेश, सरकारचे आदेश) यांचा समावेश होतो जे प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे संस्थांमध्ये लेखा स्थापनेचे नियमन करतात (परिशिष्ट 1).

नियामक नियमन प्रणालीचा दुसरा स्तर म्हणजे लेखांकनावरील तरतुदी (मानके). हे दस्तऐवज लेखासंबंधीची तत्त्वे आणि मूलभूत नियमांचा सारांश देतात, लेखाच्या वैयक्तिक क्षेत्रांशी संबंधित मूलभूत संकल्पना, विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना लागू करण्यासाठी विशिष्ट यंत्रणा उघड न करता संभाव्य लेखा तंत्रे निर्धारित करतात. द्वितीय स्तराची कागदपत्रे रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने मंजूर केली आहेत, ज्यांना लेखा आणि अहवालाच्या पद्धतशीर व्यवस्थापनाची जबाबदारी सोपविण्यात आली आहे. राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थासंपूर्ण देशात (परिशिष्ट 1).

नियामक नियमनाचा तिसरा स्तर नियामक दस्तऐवजांद्वारे दर्शविला जातो, जे मूलत: उप-कायदे असतात, जे निर्देश, शिफारशी इत्यादींसह लेखांकनासाठी पद्धतशीर मार्गदर्शक तत्त्वांच्या स्वरूपात सादर केले जातात. दस्तऐवजांच्या या गटामध्ये लेखांकन यादीसाठी पद्धतशीर मार्गदर्शक तत्त्वे, मालमत्तेची यादी तयार करण्यासाठी मार्गदर्शक तत्त्वे आणि आर्थिक दायित्वे, लेखा फॉर्म भरणे इत्यादींचा समावेश आहे. या स्तरातील सर्वात महत्त्वाच्या दस्तऐवजांपैकी एक म्हणजे लेखांचा तक्ता आणि त्याच्या अर्जासाठी सूचना. यामध्ये देखील समाविष्ट आहे संस्थांच्या आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये उद्भवलेल्या समस्यांवरील रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या असंख्य सूचना (संयुक्त क्रियाकलाप, बिले, निव्वळ मालमत्ता इत्यादींवरील करार) या स्तरावरील दस्तऐवज रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने मंजूर केले आहेत. आणि इतर प्रशासकीय संस्था, ज्यांना योग्य अधिकार प्रदान केले गेले आहेत (उदाहरणार्थ, सेंट्रल बँक ऑफ रशिया, रशियन फेडरेशन ऑफ टॅक्सेस आणि ड्यूटीज मंत्रालय, इ.) (परिशिष्ट 1).

चौथ्या स्तरामध्ये आदेश, मार्गदर्शक तत्त्वे, सूचनांचा समावेश असतो जो आर्थिक संस्थांद्वारे स्वतः जारी केला जातो आणि जे 1-3 स्तरांच्या नियामक दस्तऐवजांमध्ये स्थापित केलेल्या मूलभूत आणि नियामक तरतुदी प्रकट करतात, विशिष्ट क्रियाकलापांची वैशिष्ट्ये आणि तपशील लक्षात घेऊन. संस्था

अशा नियामक दस्तऐवजांचे उदाहरण म्हणजे संस्थेच्या लेखा धोरणाशी संबंधित ऑर्डर, विशिष्ट लेखा वस्तूंचे मूल्यांकन आणि अवमूल्यन करण्याच्या पद्धती, दस्तऐवज आणि कार्यप्रवाह इ. चौथ्या स्तरावरील दस्तऐवजांचे वैशिष्ठ्य म्हणजे त्यात नमूद केलेल्या शिफारसी आणि पद्धतशीर तरतुदी विरोधाभास करू शकत नाहीत. नियामक दस्तऐवज 1-3 स्तर (अॅप. 1).

रशियामधील ऑडिट क्रियाकलाप जागतिक प्रॅक्टिसमध्ये विकसित झालेला अनुभव लक्षात घेऊन आयोजित केला जातो, ज्यामध्ये ऑडिट क्रियाकलापांच्या नियमनाच्या दोन भिन्न संकल्पना ओळखल्या जाऊ शकतात.

ऑस्ट्रिया, स्पेन, फ्रान्स, जर्मनी यासारख्या युरोपियन देशांमध्ये प्रथम व्यापक झाले आहे. येथे ऑडिट क्रियाकलाप प्रशासकीय संस्थांद्वारे कठोरपणे नियंत्रित केला जातो. त्यांना प्रत्यक्षात ऑडिट क्रियाकलापांवर राज्य नियंत्रणाची कार्ये सोपविली जातात.

दुसरी संकल्पना इंग्रजी भाषिक देशांसाठी (यूएसए, यूके) वैशिष्ट्यपूर्ण आहे, जेथे ऑडिटिंग क्रियाकलाप एका विशिष्ट अर्थाने स्वयं-नियमन करत आहे. या देशांमधील लेखापरीक्षण हे प्रामुख्याने भागधारक, गुंतवणूकदार, कर्जदार आणि इतर व्यावसायिक घटकांच्या गरजांवर केंद्रित असते. या देशांमधील ऑडिट क्रियाकलाप प्रामुख्याने सार्वजनिक ऑडिट संघटनांद्वारे नियंत्रित केले जातात.

आपल्या देशात लेखापरीक्षण प्राथमिक अवस्थेत आहे. त्याच्या सर्वच क्षेत्रात असंख्य समस्या आहेत. सर्व प्रथम, हे ऑडिट फर्मच्या अंतर्गत कामाचे नियमन, अशा क्रियाकलापांचे राज्य नियमन आणि त्याचे मानकीकरण आणि प्रमाणन प्रणाली सुधारण्यावर परिणाम करते.

रशियामध्ये अवलंबलेल्या ऑडिटच्या क्षेत्रातील क्रियाकलापांच्या मानक नियमन प्रणालीमध्ये पाच स्तर आहेत:

पहिला स्तर म्हणजे "ऑडिटिंगवर" कायदा<#"center">धडा 2

2.1 OOO UK "DomServis" च्या क्रियाकलापांची संस्थात्मक आणि आर्थिक वैशिष्ट्ये

अंतिम पात्रता कार्यामध्ये संशोधनाचा उद्देश मर्यादित दायित्व कंपनी व्यवस्थापन कंपनी "DomService" आहे. व्यवस्थापन कंपनी LLC UK "DomService" ही कायदेशीर संस्था आहे, 2009 पासून कार्यरत आहे, तिचे स्वतंत्र ताळेबंद आणि बँक खाते आहे. कंपनी रशियन फेडरेशन, यारोस्लाव्हल प्रदेश आणि यारोस्लाव्हल शहराच्या कायदे आणि नियमांद्वारे मार्गदर्शित अपार्टमेंट इमारतींचे ऑपरेशन आणि व्यवस्थापन या क्षेत्रामध्ये यारोस्लाव्हल शहरात आपले क्रियाकलाप करते.

कंपनीच्या सेवांचा व्याप्ती हाऊसिंग स्टॉकपर्यंत विस्तारित आहे, जो राज्य आणि महापालिका दोन्ही मालकीमध्ये आहे आणि खाजगी मालमत्ता. कंपनीचे कामकाज चार्टरच्या आधारे चालते.

अपार्टमेंट इमारतीमध्ये परिसराच्या अनेक मालकांची उपस्थिती, त्यामध्ये राहण्याच्या गरजेने जोडलेली, अपार्टमेंट इमारत व्यवस्थापित करण्यासाठी आणि त्यानुसार, संयुक्त मालकी आणि सामान्य मालमत्तेचा वापर आयोजित करण्यासाठी प्रभावी प्रक्रियेची संघटना आवश्यक आहे.

रिअल इस्टेट व्यवस्थापनासाठी केवळ व्यावसायिक दृष्टिकोनाचा वापर केल्याने या मालमत्तेच्या मालकांच्या आणि वापरकर्त्यांच्या हितासाठी त्याची कार्यक्षमता लक्षणीयरीत्या वाढू शकते. व्यावसायिक रिअल इस्टेट व्यवस्थापन प्रणालीच्या चौकटीत, मालक आणि व्यवस्थापकाची कार्ये अपरिहार्यपणे विभक्त केली जातात. मालकाने धोरणात्मक निर्णय घेण्याची कार्ये आणि व्यवस्थापनाची गुणवत्ता नियंत्रित करण्याची कार्ये राखून ठेवली आहेत, तर मालमत्तेच्या परिचालन व्यवस्थापनाची कार्ये व्यवस्थापन कंपनीकडे सोपविली जातात.

व्यवस्थापन कंपनी LLC UK "DomService" चार वर्षांपासून सर्वसमावेशक सार्वजनिक सेवा पुरवत आहे. रिअल इस्टेट वस्तूंच्या देखभाल आणि व्यवस्थापनाच्या संस्थेमध्ये, प्रादेशिकतेचे तत्त्व वापरले जाते, ज्यामुळे उच्च-गुणवत्तेची आणि त्वरित सेवा प्रदान करणे शक्य होते. क्रियाकलाप व्यवस्थापन कंपनी LLC MC "DomService" चे उद्दिष्ट नागरिकांसाठी अनुकूल आणि सुरक्षित राहण्याची परिस्थिती निर्माण करणे आणि सुनिश्चित करणे, अपार्टमेंट इमारतीतील सामान्य मालमत्तेची योग्य देखभाल करणे, ही मालमत्ता वापरण्याच्या समस्यांचे निराकरण करणे तसेच घरातील रहिवाशांना उपयुक्तता सेवा प्रदान करणे हे आहे.

ऑगस्ट 2009 मध्ये समविचारी लोकांच्या नवीन संघाच्या आगमनाने, कंपनीला तिच्या विकासात एक नवीन चालना मिळाली. अपार्टमेंट इमारतीच्या व्यवस्थापनासाठी सेवांच्या संपूर्ण श्रेणीची तरतूद या कामातील प्राधान्य होते. ग्राहकांच्या फायद्यासाठी सर्वात प्रभावी कार्यासाठी, कंपनीच्या सर्व कर्मचार्‍यांची शक्ती, ज्ञान आणि अनुभव आणि प्रत्येक रहिवाशासाठी वैयक्तिक दृष्टिकोनाचा वापर एकत्र केला गेला. सध्या, कंपनी यारोस्लाव्हल शहरातील फ्रुन्झेन्स्की, किरोव्स्की, लेनिन्स्की, झेर्झिन्स्की आणि क्रास्नोपेरेकोप्स्की जिल्ह्यांच्या प्रदेशांमध्ये आपल्या क्रियाकलापांची श्रेणी विस्तारित करते.

व्यवस्थापन कंपनी एलएलसी यूके "डोम सेवा" चे मुख्य क्रियाकलाप आहेत:

-विकासकाकडून ऑपरेशनसाठी इमारतींची स्वीकृती;

-कायमस्वरूपी योजनेअंतर्गत रिअल इस्टेट वस्तूंच्या अभियांत्रिकी प्रणालींना जोडण्यासाठी आवश्यक कागदपत्रांचे समन्वय आणि अंमलबजावणी;

-इमारतींच्या अभियांत्रिकी प्रणालींच्या देखभालीची संपूर्ण श्रेणी: हीटिंग, पाणीपुरवठा, वातानुकूलन आणि वायुवीजन, लिफ्ट सुविधांची देखभाल, सामूहिक दूरदर्शन आणि रेडिओ रिसेप्शन सिस्टमची देखभाल;

-रिअल इस्टेट वस्तूंवरील आपत्कालीन परिस्थितीचे त्वरित निर्मूलन;

-परिसराच्या मालकांना देयक दस्तऐवज (पावत्या) तसेच गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा पुरवठादारांसह सेटलमेंटसह गृहनिर्माण आणि उपयोगितांसाठी शुल्क जमा करणे आणि गोळा करणे;

-पासपोर्ट आणि नोंदणी सेवा;

-सामान्य मालमत्तेच्या देखभाल आणि दुरुस्तीसाठी उपयुक्ततेसाठी स्थापित पेमेंटसाठी परिसराच्या मालकांचे कर्ज रोखण्यासाठी आणि कमी करण्यासाठी कार्य करा सदनिका इमारत;

-परिसराच्या मालकांना आवश्यक माहिती प्रदान करणे आणि त्यांना अहवाल देणे;

-सामान्य क्षेत्रांची स्वच्छताविषयक देखभाल;

-इमारतींची स्वच्छताविषयक आणि महामारीविषयक सुरक्षा सुनिश्चित करणे;

-त्याच्या सुधारणेसाठी समीप प्रदेश आणि सेवांची स्वच्छता;

-कचरा काढून टाकणे आणि विल्हेवाट लावणे;

-निवासी आणि अनिवासी इमारतींचे संरक्षण सुनिश्चित करणे;

-कॅडस्ट्रल अकाउंटिंगच्या कामगिरीसाठी सेवा;

-HOA च्या निर्मितीमध्ये भाडेकरूंना मदत.

मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" चा इतिहास 4 वर्षांहून अधिक काळ टिकतो आणि या सर्व काळात, त्याच्या क्रियाकलापांचा आधार अपार्टमेंट इमारतींमध्ये राहणा-या रहिवाशांची काळजी, त्यांच्या निवासस्थानाची सुरक्षितता, आराम आणि स्वच्छता आहे आणि राहते. सामान्य मालमत्तेची देखभाल. म्हणून, कंपनी करत असलेल्या प्रत्येक गोष्टीच्या मध्यभागी, एक व्यक्ती असते आणि सर्व प्रथम, कंपनीच्या कर्मचार्‍यांचा प्रत्येक रहिवाशाकडे वैयक्तिक दृष्टीकोन असतो, अपार्टमेंट इमारतीच्या सेवेची गुणवत्ता आणि व्यवस्थापनासाठी सर्वोच्च आवश्यकता पूर्ण करण्याचा प्रयत्न करतात.

आज, मॅनेजमेंट कंपनी LLC MC "DomService" ही अपार्टमेंट इमारतींच्या व्यवस्थापनाच्या क्षेत्रात गतिमानपणे विकसित होणारी कंपनी आहे, ज्यामध्ये इमारतींच्या कार्यान्वित होण्यापासून ते अंमलबजावणीपर्यंत संपूर्ण व्यवस्थापन आणि देखभाल सेवांचा समावेश आहे. दुरुस्ती.

2011 च्या उत्तरार्धात यारोस्लाव्हल शहराच्या व्यवस्थापन कंपन्यांच्या कामाच्या गुणवत्तेच्या मूल्यांकनाच्या निकालांनुसार, यारोस्लाव्हल शहराच्या महापौर कार्यालयाच्या शहरी अर्थव्यवस्थेच्या विभागाद्वारे आयोजित, व्यवस्थापन कंपनी एलएलसी एमसी "DomService" ला शहरातील सर्व व्यवस्थापन कंपन्यांमध्ये कंपनीच्या कामाच्या गुणवत्तेचे सर्वोच्च रेटिंग मिळाले. व्यवस्थापन कंपनी DomService Management Company LLC ची शिफारस संसाधन पुरवठा करणार्‍या संस्थांनी विश्वसनीय आणि जबाबदार प्रतिपक्ष म्हणून केली आहे जी रहिवाशांना पुरवल्या जाणार्‍या सांप्रदायिक संसाधनांसाठी वेळेवर पेमेंट करते.

इतर समान संस्थांच्या तुलनेत कंपनीने प्रदान केलेल्या मालमत्तेच्या देखभालीसाठी सेवांची श्रेणी सर्वात पूर्ण आहे आणि त्यात समाविष्ट आहे:

.अपार्टमेंट इमारती आणि इमारतींची देखभाल, देखभाल, दुरुस्ती आणि आधुनिकीकरण;

2.सामान्य क्षेत्रांची स्वच्छताविषयक देखभाल आणि स्थानिक क्षेत्राचे लँडस्केपिंग;

.राहण्याची सुरक्षितता सुनिश्चित करणे;

.व्यवस्थापन सेवा (अपार्टमेंट इमारतींसाठी कायदेशीर, लेखा आणि संस्थात्मक सेवा, दोन्ही थेट व्यवस्थापन आणि HOA मध्ये, विकास इष्टतम योजनामालमत्ता व्यवस्थापन, कर लेखा, विशेष सॉफ्टवेअर).

कंपनीची योग्य संस्था असल्यासच सेवांच्या या सूचीची अंमलबजावणी शक्य आहे. आकृती 3 व्यवस्थापन कंपनी OOO UK DomServis ची रचना दर्शवते.

आकृती 3. व्यवस्थापन कंपनी LLC UK "DomServis" ची रचना

अशाप्रकारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कंपनीच्या उत्पादन आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीमध्ये, कंपनीचे स्वतःचे अनेक संस्थात्मक, श्रम, भौतिक आणि आर्थिक संसाधने गुंतलेली आहेत. आवश्यक असल्यास, कंपनीच्या विविध सेवांच्या कार्यप्रदर्शनादरम्यान अशी परिस्थिती उद्भवल्यास जेव्हा अनेक कामे करण्याची आवश्यकता असते, ज्याची विशिष्टता आणि जटिलता त्यांना स्वतःहून पूर्ण करण्याची परवानगी देत ​​​​नाही, कंपनीने निष्कर्ष काढला. करार आणि, त्यांच्या अंमलबजावणीच्या परिणामांवर आधारित, केलेल्या कार्याची कृती तयार केली जाते.

एंटरप्राइझची संघटनात्मक रचना ही स्थिरपणे एकमेकांशी जोडलेल्या घटकांचा क्रमबद्ध संच आहे जो संपूर्णपणे संस्थेचे कार्य आणि विकास सुनिश्चित करतो. एंटरप्राइझची रचना देखील व्यवस्थापन क्रियाकलापांचे विभाजन आणि सहकार्य म्हणून परिभाषित केली जाते, ज्यामध्ये सेट कार्ये सोडवणे आणि इच्छित उद्दिष्टे साध्य करण्याच्या उद्देशाने संबंधित कार्यांनुसार व्यवस्थापन प्रक्रिया चालविली जाते. या पदांवरून, व्यवस्थापन संरचना कार्यात्मक कर्तव्ये, अधिकार आणि जबाबदाऱ्यांचे इष्टतम वितरण, त्याच्या घटक संस्था आणि त्यांच्यामध्ये काम करणारे लोक यांच्यातील सुव्यवस्था आणि परस्परसंवादाची प्रणाली म्हणून सादर केली जाते.

LLC UK "DomService" ची संस्थात्मक रचना रेखीय-कार्यात्मक आहे. लाइन मॅनेजर एकल बॉस असतात आणि त्यांना कार्यात्मक संस्थांद्वारे मदत केली जाते. संरचनेचे घटक वैयक्तिक कर्मचारी आणि व्यवस्थापन उपकरणाच्या सेवा आहेत; त्यांच्यातील संबंध रेखीय आणि कार्यात्मक असू शकतात अशा दुव्यांद्वारे राखले जातात.

रेखीय कनेक्शन व्यवस्थापन निर्णयांची हालचाल आणि लाइन व्यवस्थापकांमधील माहिती प्रतिबिंबित करतात, उदा. संस्थेच्या किंवा तिच्या क्रियाकलापांसाठी पूर्णपणे जबाबदार असलेल्या व्यक्ती संरचनात्मक विभाग.

विविध व्यवस्थापन कार्यांवरील माहिती आणि व्यवस्थापन निर्णयांच्या हालचालींच्या मार्गावर कार्यात्मक कनेक्शन होतात.

जनरल डायरेक्टर सर्व संरचनात्मक विभागांचे कार्य आणि प्रभावी परस्परसंवाद आयोजित करतात, त्यांच्या क्रियाकलापांना उत्पादनाच्या विकासासाठी आणि सुधारण्यासाठी निर्देशित करतात.

क्रियाकलापाच्या विशिष्टतेमध्ये गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांसाठी टॅरिफच्या आर्थिक औचित्याला सामोरे जाण्यासाठी वित्तामध्ये आर्थिक ब्लॉकचे वाटप समाविष्ट आहे. लोकसंख्येसाठी गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांसाठी दर ही गृहनिर्माण आणि उपयोगितांच्या देयकासाठी दरांची एक प्रणाली आहे, जी नगरपालिकेच्या संपूर्ण लोकसंख्येसाठी वैध आहे ( परिसर), ज्यासाठी गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांसाठी सेटलमेंट केले जातात.

गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवेसाठी आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य दर म्हणजे घरांच्या देखभाल आणि दुरुस्तीसाठी देय रक्कम किंवा सार्वजनिक सेवेची तरतूद जी विस्तारित पुनरुत्पादनाच्या खर्चासाठी किमान आवश्यक स्तरावरील प्रतिपूर्ती प्रदान करते, यासाठी कार्यक्रम विचारात घेऊन. सेवा गुणवत्तेच्या मानकांचे निरीक्षण करताना मालकाने स्वीकारलेल्या गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांचा विकास.

आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य दर मागणी आणि पुरवठ्याच्या समतोल किंमतीच्या वस्तुनिष्ठ पातळीचे प्रतिनिधित्व करतात. त्याच वेळी, मागणी ही सेवांची मात्रा आणि गुणवत्तेतील गरजांद्वारे निर्धारित केली जाते, पालिकेच्या बजेटच्या शक्यता आणि सरासरी कुटुंबाच्या उत्पन्नाद्वारे पुष्टी केली जाते. प्रस्ताव दराचे मूल्य दर्शवितो, जे आवश्यक प्रमाणात कामासह विस्तारित पुनरुत्पादनासाठी गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या संस्थांच्या खर्चाची परतफेड प्रदान करते.

आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य (नियोजन आणि अंदाजित) दर लागू करणे आणि त्यांच्या निर्मितीची वस्तुनिष्ठता वाढवणे ही मुख्य उद्दिष्टे आहेत:

-उद्योगाच्या ब्रेक-इव्हन ऑपरेशनमध्ये संक्रमणादरम्यान लोकसंख्येसह ग्राहकांच्या हिताचे संरक्षण, दरांच्या अवास्तव अतिवृद्धीला प्रतिबंध;

-नगरपालिका आणि प्रदेशांच्या बजेटचे तर्कसंगत नियोजन सुनिश्चित करणे;

-गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवा संस्थांच्या सेवांसाठी किंमतींचे नियमन करण्यासाठी एक यंत्रणा तयार करणे - स्थानिक कमोडिटी मार्केटमधील नैसर्गिक मक्तेदार, खर्च आणि नफ्याचे स्तर नियंत्रित करून, सेवा करार पूर्ण करताना "वाजवी बाजारभाव" वापरून;

-औद्योगिक ग्राहकांना आणि लोकसंख्येसाठी सार्वजनिक सेवांच्या तरतुदीमध्ये क्रॉस-सबसिडायझेशनचे उच्चाटन आणि औद्योगिक ग्राहकांसाठी फुगवलेले दर कमी करण्याच्या संदर्भात किंमत बेंचमार्क तयार करणे.

जेव्हा युटिलिटी सेवा किमतीपेक्षा कमी दराने विकल्या जातात, तेव्हा MP गृहनिर्माण आणि सार्वजनिक उपयोगितांना तोटा होतो, ज्याच्या परतफेडीसाठी भरपाई अर्थसंकल्पीय विनियोगाच्या रूपात पाठवली जाते. बजेट वर्गीकरण. विशेषतः, हे बजेट संसाधनेवाटप केले:

-वीज दरांची भरपाई;

-गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांसाठी देय देण्यासाठी लोकसंख्येच्या काही श्रेणींना प्रदान केलेले फायदे;

-सेवांसाठी दर आणि नगरपालिका गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या एंटरप्राइझच्या किंमतींमधील फरकाची परतफेड, उष्णता आणि उर्जा स्त्रोतांसह नगरपालिका मालमत्तेच्या सामाजिक सुविधा प्रदान करणार्‍या शहरी उपयुक्तता इ.

लेखा विभाग LLC UK "DomServis" च्या आर्थिक क्रियाकलापांबद्दल तसेच खरेदीदार, ग्राहक, पुरवठादार इत्यादींसह सेटलमेंट्सची माहिती गोळा करतो, गट करतो आणि सारांशित करतो. मुख्य लेखापाल हा उपमहासंचालक असतो, OOO UK "DomServis" चा लेखा विभाग मुख्य लेखापालाच्या अधीन असतो.

एंटरप्राइझच्या आर्थिक सेवेच्या मुख्य पदांची मुख्य कार्ये तक्ता 4 मध्ये सादर केली आहेत.

तक्ता 4

प्रमुख पदांची मुख्य कार्ये

मुख्य लेखापाल जनरल डायरेक्टर मालमत्ता आणि दायित्वांची इष्टतम रचना आणि रचना यांचे निर्धारण. स्पर्धात्मक वातावरणात कंपनीच्या अस्तित्वासाठी कृती धोरणात्मक आणि रणनीतिक हितसंबंध विचारात घेणाऱ्या संतुलित धोरणाचा विकास: मालक, गुंतवणूकदार, कर्मचारी. दिवाळखोरी आणि मोठे आर्थिक अपयश टाळण्यासाठी उपाययोजनांची अंमलबजावणी कंपनीच्या क्रियाकलापांचे निरीक्षण प्रतिस्पर्ध्यांविरुद्धच्या लढ्यात नेतृत्व दिवाळखोरी व्यवस्थापन कंपनीची "किंमत" वाढवणे "आर्थिक स्थिरतेचे व्यवस्थापन" कंपनीच्या आर्थिक संभाव्यतेचा स्वीकारार्ह वाढ दर आर्थिक कार्यक्षमतेचे व्यवस्थापन विक्रीची वाढ वाढवणे, पेमेंटचे प्रमाण वाढवणे. व्यवहार नफा वाढवणे, खर्च कमी करणे, रोख प्रवाहाचे व्यवस्थापन फायदेशीर क्रियाकलापांची खात्री करणे

कंपनीने लेखा नियम देखील स्वीकारले, ज्याने मुख्य लेखापालासाठी मुख्य पात्रता आवश्यकता निर्धारित केल्या. लेखा नियमांनुसार, लेखामधील किमान पाच वर्षांचा अनुभव, उच्च आर्थिक शिक्षण आणि व्यावसायिक लेखापालाचे प्रमाणपत्र, तसेच इतर आवश्यकता असलेले विशेषज्ञ, डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनीमध्ये मुख्य लेखापाल पदासाठी स्वीकारले जाऊ शकतात. एलएलसी. लेखा विभागाच्या कर्मचार्‍यांनी, विशेषत: मुख्य लेखापालाने कोणत्या कागदपत्रांवर स्वाक्षरी केली आहे (मंजूर किंवा मान्यताप्राप्त) हे सूचित केले आहे.

एलएलसी यूके "डोमसर्व्हिस" मधील लेखांकन स्वयंचलित फॉर्म अकाउंटिंग वापरून केले जाते. LLC UK "DomServis" मध्ये खालील प्रोग्राम वापरले जातात: "1C: Enterprise - Accounting, Edition 7.7".

हा कार्यक्रम स्वयंचलित अकाउंटिंगसाठी एक सार्वत्रिक प्रणाली आहे. हे विविध लेखा प्रणाली, विविध लेखा पद्धतींना समर्थन देऊ शकते आणि विविध प्रकारच्या क्रियाकलापांच्या उपक्रमांमध्ये वापरले जाऊ शकते.

कार्यक्रमात अहवाल तयार करण्यासाठी आणि त्यांच्यासोबत काम करण्यासाठी एकच यंत्रणा आहे. यामध्ये मानक, विशेषीकृत आणि नियमन केलेल्या अहवालांचा समावेश आहे.

ताळेबंद हे नियमन केलेल्यांपैकी एक आहे.

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी मधील अकाउंटिंग रजिस्टर्समधील नोंदींचा आधार हा प्राथमिक दस्तऐवज आहे जो व्यवसाय व्यवहाराची वस्तुस्थिती तसेच लेखा गणना रेकॉर्ड करतो.

प्राथमिक दस्तऐवज OOO MC "DomServis" मध्ये लेखांकनासाठी स्वीकारले जातात जर ते रशियन फेडरेशनच्या राज्य सांख्यिकी समितीने मंजूर केलेल्या युनिफाइड फॉर्मनुसार तयार केले जातात. अंतर्गत आर्थिक स्टेटमेन्टसाठी प्राथमिक कागदपत्रांचे फॉर्म एंटरप्राइझद्वारे स्वतंत्रपणे विकसित आणि मंजूर केले जातात.

अशा प्रकारे, OOO MC "DomServis" मधील लेखांकनाची संस्था आणि देखभाल रशियन फेडरेशनमधील नियामक लेखांकन प्रणालीमध्ये समाविष्ट केलेल्या नियामक दस्तऐवजांच्या अनुसार केली जाते.

2.2 अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट एलएलसी मधील निधीचे ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजन करताना, 16.08 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेला फेडरल नियम FSAD 9/2011 "रिपोर्टिंगच्या वेगळ्या भागाच्या ऑडिटिंगची वैशिष्ट्ये" वापरणे आवश्यक आहे. 2011 क्रमांक 99 एन.

हे फेडरल ऑडिटिंग मानक लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्स किंवा विशेष नियमांनुसार (यापुढे) काढलेल्या स्टेटमेंट्सच्या वेगळ्या भागांचे ऑडिट करण्यासाठी ऑडिट संस्थेसाठी, वैयक्तिक ऑडिटर (यापुढे ऑडिटर म्हणून संदर्भित) प्रक्रियेसाठी आवश्यकता परिभाषित करते. विधानांचा वेगळा भाग म्हणून संदर्भित).

अहवालाच्या वेगळ्या भागाचे ऑडिट करताना, लेखापरीक्षकाने लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्सच्या लेखापरीक्षणासाठी कार्यांच्या कामगिरीसाठी अनिवार्य असलेल्या नैतिक आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये स्वातंत्र्यासह, तसेच संबंधितांना लागू असलेल्या सर्व फेडरल ऑडिटिंग मानकांचे पालन करणे आवश्यक आहे. लेखापरीक्षण, तो एकाच वेळी संपूर्ण लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटचे ऑडिट करतो की नाही याची पर्वा न करता. जेव्हा लेखापरीक्षक संपूर्ण लेखा (आर्थिक) स्टेटमेन्टचे ऑडिट करत नाही तेव्हा, फेडरल ऑडिटिंग मानकांनुसार स्टेटमेंटच्या वेगळ्या भागाचे ऑडिट करणे शक्य आहे की नाही हे त्याने स्थापित केले पाहिजे.

आर्थिक स्टेटमेन्टच्या वेगळ्या भागाचे ऑडिट करताना, ऑडिटरने हे निर्धारित केले पाहिजे:

अ) आर्थिक स्टेटमेन्टचा हा भाग संकलित करण्यासाठीच्या नियमांच्या वापरामुळे माहितीचे पुरेसे सादरीकरण आणि प्रकटीकरण होते की नाही, ज्यामुळे आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विशिष्ट भागाच्या हेतू वापरकर्त्यांना आर्थिक स्टेटमेन्टच्या या भागामध्ये असलेली दोन्ही माहिती समजण्यास सक्षम करते. आणि लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाच्या आर्थिक जीवनातील महत्त्वपूर्ण तथ्यांचा या माहितीवर होणारा परिणाम;

b) ऑडिट गुंतवणुकीच्या संदर्भात ऑडिटरच्या मताचे अभिप्रेत स्वरूप योग्य असेल की नाही.

नियोजन आणि कार्यप्रदर्शन करताना, लेखापरीक्षकाने हे निश्चित केले पाहिजे की विशिष्ट मानकांच्या आवश्यकता लागू करण्याची कोणतीही वैशिष्ट्ये उद्भवतात की नाही. उदाहरणार्थ, लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्सच्या संदर्भात लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनाची लेखी विधाने आणि स्पष्टीकरणांऐवजी, अहवालाच्या वेगळ्या भागाचे ऑडिट करताना, लेखापरीक्षकाला लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनाची विधाने आणि स्पष्टीकरणे प्राप्त झाली पाहिजेत. अहवालाच्या वेगळ्या भागाशी संबंधित.

नियोजन हा ऑडिटचा प्रारंभिक टप्पा आहे, ज्या दरम्यान ऑडिटची व्याप्ती आणि वेळ निर्धारित केली जाते, एक ऑडिट योजना आणि प्रोग्राम विकसित केला जातो जो ऑडिट प्रक्रियेचे प्रकार आणि क्रम निर्धारित करतो. म्हणजेच ते ऑडिटची रणनीती आणि डावपेच ठरवतात. 23 सप्टेंबर 2002 क्रमांक 696 च्या नियम (मानक) क्रमांक 3 ऑडिट नियोजनानुसार नियोजन केले जाते (रिझोल्यूशनद्वारे सुधारित केल्यानुसार<#"justify">WP 1. रोख व्यवहारांच्या दृष्टीने ICS चे मूल्यांकन करण्यासाठी चाचणी प्रश्नावली

सामग्रीउत्तरेहोयनाहीनोट्स१२३४१. निधी सुरक्षित ठेवण्याच्या अटी पाळल्या जातात का? ´ सुरक्षितता, सुरक्षा2. कॅश रजिस्टरची उपकरणे रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेतील तरतुदींची आवश्यकता पूर्ण करतात का? ´ वेगळी खोली नाही 3. चेकआउटवर अलार्म आहे का? ´ 4. कॅश डेस्क अग्निरोधक कॅबिनेट (सुरक्षित) ने सुसज्ज आहे का? ´ 5. कॅश डेस्कच्या डुप्लिकेट चाव्या कोठे आणि कोणाजवळ ठेवल्या आहेत? कॅशियर द्वारे साठवले जाते अकाउंटेड डुप्लिकेट की डायरेक्टर द्वारे ठेवल्या जातात6. कॅश रजिस्टर इन्व्हेंटरीची वारंवारता लेखा धोरणाच्या क्रमाने स्थापित केली आहे का? ´ 7. कॅश डेस्कची यादी आयोजित करण्यासाठी प्रमुखाच्या आदेशानुसार आयोग नेमला जातो का? ´ 8. कॅशियर बदलताना कॅश डेस्कची यादी केली जाते का? ´ 9. मुख्य लेखापाल कॅश डेस्कच्या यादीत भाग घेतो का? ´ 10. एंटरप्राइझकडे रोख नोंदणी आहेत का? ´ 11. पुनरावलोकनाधीन कालावधीत एंटरप्राइझमध्ये कॅशियर बदलले होते का? ´ 12. कॅश डेस्कवर रोख रक्कम ठेवण्याची मर्यादा आहे का? ´ 13. कायदेशीर संस्थांसोबत रोख समझोता आहेत का? ´ 14. एंटरप्राइझवर एक दस्तऐवज आहे जो रोख व्यवहारांवर कागदपत्रांवर स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार असलेल्या व्यक्तींच्या मंडळास मान्यता देतो? ´ 15. निधी ठेवण्यासाठी जबाबदार असलेल्या व्यक्तींसोबत पूर्ण दायित्वाचे करार झाले आहेत का? ´ 16. मुख्य लेखापाल म्हणून पावत्या आणि डेबिट रोख ऑर्डरवर स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार कोणाला आहे? मुख्य लेखापाल 17. रोख व्यवहारांची नोंदणी करताना प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांचे युनिफाइड फॉर्म वापरले जातात का? ´ 18. प्राथमिक रोख दस्तऐवज कोण जारी करतो, खातेदार19. 1ल्या स्वाक्षरीने (मुख्य, मुख्य लेखापाल) निधी जारी करण्यात आला होता का? ´ 20. कंपनी कॅश बुक ठेवते का? ´ 21. EnterpriseOne22 वर रोख पुस्तकांची संख्या. कॅश बुक कोण ठेवतो? लेखापाल23. कॅशियरचे अहवाल लेखा विभागाकडे किती नियमितपणे सादर केले जातात आणि मुख्य लेखापालाद्वारे तपासले जातात? दैनिक २४. कंपनी पावत्या आणि आउटगोइंग कॅश ऑर्डरचे रजिस्टर ठेवते का? ´ 25. आर्थिक गरजांसाठी पैसे जारी करताना, ज्या कालावधीसाठी ते जारी केले जातात तो कालावधी स्थापित केला जातो का? ´ 26. बँकेकडून डिलिव्हरी केल्यावर निधीची सुरक्षितता सुनिश्चित केली जाते का? ´ 27. बँकेत पैसे जमा करताना आणि स्वीकारताना रोखपाल सोबत असतो का? ´ सुरक्षा28. पुनरावलोकनाधीन कालावधीत, रोख शिस्तीचे पालन न केल्याबद्दल प्रमुख आणि अधिका-यांना दंड आकारण्यात आला होता का? ´ 29. चालू खाते उघडण्यासाठी कंपनीकडे आवश्यक कागदपत्रे आहेत का? ´ 30. संबंधित प्राथमिक कागदपत्रांवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी काही अटी आहेत का? ´ 31. एंटरप्राइझ विशिष्ट पेमेंट प्रकार वापरते का? ´ 32. चालू खाते वापरून असामान्य आणि गुंतागुंतीचे व्यवहार आहेत का? ´ 33. बँक दस्तऐवज संग्रहित करण्याचे नियम आणि कठोर जबाबदारीचे प्रकार पाळले जातात का? ´ सहत्व

अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या मूल्यांकनादरम्यान, 33 पैकी 24 सकारात्मक प्रतिसाद प्राप्त झाले, i.е. 70% पेक्षा जास्त (24/33*100 = 75%), म्हणून, रोख लेखाच्या क्षेत्रातील अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली प्रभावी मानली जाऊ शकते.

ऑडिटच्या व्याप्तीचे मूल्यांकन आणि नियोजन करण्यासाठी अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या प्रभावीतेचे ऑडिट मूल्यांकन आवश्यक आहे. जर अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यमापन प्रभावी म्हणून केले गेले, तर ऑडिटची व्याप्ती कमी करणे शक्य होते आणि काही प्रकरणांमध्ये अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीवर विश्वास ठेवून ते अजिबात पार पाडू नये.

या चाचण्या - प्रश्नावलीच्या आधारे लेखापरीक्षित एंटरप्राइझ एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" संदर्भात, असा निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो की एंटरप्राइझमध्ये बर्‍यापैकी प्रभावी अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली आहे, तथापि, काही कमतरता आहेत ज्या दूर करणे आवश्यक आहे.

2.3 एंटरप्राइझ भौतिक पातळीची गणना

लेखापरीक्षण क्रियाकलाप क्रमांक 4 च्या नियम (मानक) नुसार "लेखापरीक्षणातील भौतिकता", लेखापरीक्षण संस्था आणि वैयक्तिक लेखापरीक्षक (यापुढे ऑडिटर म्हणून संदर्भित) यांनी लेखापरीक्षण करण्याच्या प्रक्रियेत भौतिकता आणि त्याच्याशी असलेल्या संबंधांचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. ऑडिट धोका.

लेखापरीक्षणादरम्यान, लेखापरीक्षण संस्थांनी विधानांची विश्वासार्हता पूर्ण अचूकतेने स्थापित करू नये, परंतु सर्व भौतिक बाबतीत त्यांची विश्वासार्हता स्थापित करणे आवश्यक आहे.

लेखापरीक्षण संस्था आणि लेखापरीक्षणाच्या प्रक्रियेत वैयक्तिक लेखापरीक्षक यांना माहितीच्या भौतिकतेचे आणि लेखापरीक्षणाच्या जोखमीशी असलेल्या संबंधांचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.

वैयक्तिक मालमत्ता, दायित्वे, उत्पन्न, खर्च आणि व्यावसायिक व्यवहार, तसेच भांडवलाच्या घटकांबद्दलची माहिती, जर ती वगळणे किंवा विकृत करणे आर्थिक (लेखा) विधानांच्या आधारे घेतलेल्या वापरकर्त्यांच्या आर्थिक निर्णयांवर परिणाम करू शकते तर ती सामग्री मानली जाते. भौतिकता आर्थिक (लेखा) विधाने आणि/किंवा त्रुटींच्या निर्देशकाच्या मूल्यावर अवलंबून असते, त्यांची अनुपस्थिती किंवा विकृतीच्या बाबतीत मूल्यांकन केले जाते.

ऑडिटर त्याच्या व्यावसायिक निर्णयामध्ये काय सामग्री आहे याचे मूल्यांकन करतो.

लेखापरीक्षण योजना विकसित करताना, महत्त्वपूर्ण (परिमाणात्मक दृष्टिकोनातून) चुकीची विधाने ओळखण्यासाठी लेखापरीक्षक भौतिकतेचा स्वीकार्य स्तर स्थापित करतो. तथापि, चुकीच्या विधानांचे परिमाण (प्रमाण) आणि निसर्ग (गुणवत्ता) या दोन्ही गोष्टी विचारात घेतल्या पाहिजेत. गुणात्मक विकृतीची उदाहरणे आहेत:

अकाऊंटिंग पॉलिसींचे अपुरे किंवा अपुरे वर्णन, जेव्हा अशा वर्णनाद्वारे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट वापरकर्त्याची दिशाभूल होण्याची शक्यता असते;

नियामक आवश्यकतांच्या उल्लंघनाविषयी माहिती उघड करण्यात अयशस्वी, जेव्हा अशी शक्यता आहे की त्यानंतरच्या मंजुरीच्या अर्जाचा घटकाच्या क्रियाकलापांच्या परिणामांवर महत्त्वपूर्ण परिणाम होऊ शकतो.

लेखापरीक्षकाने तुलनेने कमी रकमेच्या संबंधात चुकीच्या स्टेटमेंटची शक्यता विचारात घेणे आवश्यक आहे, जे एकत्रितपणे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटवर महत्त्वपूर्ण परिणाम करू शकतात. उदाहरणार्थ, महिन्या-अखेरीच्या प्रक्रियेतील त्रुटी दर महिन्याला अशा त्रुटीची पुनरावृत्ती झाल्यास संभाव्य चुकीचे विधान सूचित करू शकते.

लेखापरीक्षक संपूर्णपणे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या स्तरावर आणि समान व्यवहारांच्या गटांच्या वैयक्तिक लेखा खात्यावरील निधी शिल्लक आणि माहिती प्रकटीकरणाच्या प्रकरणांच्या संबंधात भौतिकतेचा विचार करतो. भौतिकता रशियन फेडरेशनच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे प्रभावित होऊ शकते, तसेच आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट्सच्या वैयक्तिक लेखा खात्याशी संबंधित घटक आणि त्यांच्यातील संबंध. आर्थिक (लेखा) विधानांच्या विचारात घेतलेल्या पैलूवर अवलंबून, भौतिकतेचे विविध स्तर शक्य आहेत.

ऑडिटरने भौतिकतेचा विचार केला पाहिजे जेव्हा:

ऑडिट प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती निश्चित करणे;

चुकीच्या विधानांच्या परिणामांचे मूल्यांकन.

लेखापरीक्षणाची योजना आखताना, लेखापरीक्षक विचारात घेतात की आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट्सचे चुकीचे विधान कशामुळे होऊ शकते. वैयक्तिक लेखा खाती आणि तत्सम व्यवहारांच्या गटांशी संबंधित, भौतिकतेचे लेखापरीक्षकाचे मूल्यांकन, लेखापरीक्षकास हे ठरविण्यात मदत करते, उदाहरणार्थ, आर्थिक (लेखा) विधानांचे कोणते निर्देशक तपासायचे, तसेच निवडक तपासण्या आणि विश्लेषणात्मक प्रक्रियांचा वापर. हे लेखापरीक्षकास लेखापरीक्षण प्रक्रियेची निवड करण्यास अनुमती देते ज्याने एकत्रितपणे लेखापरीक्षण जोखीम स्वीकार्यपणे कमी पातळीवर कमी करणे अपेक्षित आहे.

भौतिकता आणि ऑडिट जोखीम यांच्यात एक व्यस्त संबंध आहे: भौतिकतेची पातळी जितकी जास्त तितकी ऑडिट जोखीम पातळी कमी आणि उलट. लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती ठरवताना ऑडिटरद्वारे भौतिकता आणि ऑडिट जोखीम यांच्यातील व्यस्त संबंध विचारात घेतला जातो. उदाहरणार्थ, जर, विशिष्ट लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे नियोजन केल्यानंतर, लेखापरीक्षकाने निर्धारित केले की भौतिकतेची स्वीकार्य पातळी कमी आहे, तर ऑडिट जोखीम वाढेल. लेखापरीक्षक शक्य असेल तेथे नियंत्रण जोखमीची पूर्व-मूल्यांकन पातळी कमी करून आणि नियंत्रणाच्या वर्धित किंवा अतिरिक्त चाचण्या करून खालची पातळी राखून किंवा नियोजित वस्तुस्थितीचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती बदलून चुकीच्या विधानाचा धोका कमी करून त्याची भरपाई करतो. प्रक्रीया.

प्रारंभिक नियोजनाच्या टप्प्यावर भौतिकता आणि लेखापरीक्षण जोखमीचे मूल्यांकन ऑडिट प्रक्रियेच्या निकालांचा सारांश दिल्यानंतर अशा मूल्यांकनापेक्षा भिन्न असू शकते. हे परिस्थितीतील बदलामुळे किंवा लेखापरीक्षणाच्या परिणामांबद्दल ऑडिटरच्या ज्ञानातील बदलामुळे असू शकते. उदाहरणार्थ, अहवाल कालावधी संपण्यापूर्वी ऑडिटचे नियोजन केले असल्यास, लेखापरीक्षक केवळ आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांचा आणि लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाच्या आर्थिक स्थितीचा अंदाज लावू शकतो. ऑपरेशन्सचे वास्तविक परिणाम आणि आर्थिक स्थिती अंदाज केलेल्यांपेक्षा भौतिकदृष्ट्या भिन्न असल्यास, भौतिकता आणि ऑडिट जोखमीचे मूल्यांकन बदलू शकते. याव्यतिरिक्त, ऑडिटर, त्याच्या किंवा तिच्या कामाचे नियोजन करताना, जाणीवपूर्वक भौतिकतेची स्वीकार्य पातळी लेखापरीक्षण परिणामांचे मूल्यमापन करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या पातळीपेक्षा कमी पातळीवर सेट करू शकतो. चुकीची विधाने शोधली जाणार नाहीत याची शक्यता कमी करण्यासाठी तसेच ऑडिट दरम्यान सापडलेल्या चुकीच्या विधानांच्या परिणामांचे मूल्यांकन करण्यासाठी ऑडिटरला काही प्रमाणात सुरक्षितता प्रदान करण्यासाठी हे केले जाऊ शकते.

आर्थिक (लेखा) विधानांच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यमापन करताना, लेखापरीक्षकाने हे निर्धारित केले पाहिजे की ऑडिट दरम्यान ओळखल्या गेलेल्या अयोग्य चुकीच्या विधानांची संपूर्णता सामग्री आहे की नाही.

दुरुस्त न केलेल्या चुकीच्या विधानांच्या संचामध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश होतो: लेखापरीक्षकाद्वारे ओळखण्यात आलेली विशिष्ट चुकीची विधाने, मागील लेखापरीक्षणादरम्यान ओळखल्या गेलेल्या चुकीच्या विधानांच्या परिणामांसह; इतर चुकीच्या विधानांचा लेखापरीक्षकाचा सर्वोत्तम अंदाज ज्यांना विशेषतः ओळखले जाऊ शकत नाही (म्हणजे, भविष्यसूचक त्रुटी).

जर लेखापरीक्षकाने निष्कर्ष काढला की चुकीची विधाने भौतिक असू शकतात, तर लेखापरीक्षकाने अतिरिक्त लेखापरीक्षण प्रक्रिया पार पाडून किंवा संस्थेच्या व्यवस्थापनास वित्तीय (लेखा) स्टेटमेंटमध्ये सुधारणा करणे आवश्यक करून ऑडिट जोखीम कमी केली पाहिजे. ओळखलेल्या चुकीची विधाने विचारात घेऊन आर्थिक (लेखा) विधानांमध्ये सुधारणा करण्याचा अधिकार व्यवस्थापनाला आहे.

जर संस्थेच्या व्यवस्थापनाने आर्थिक (लेखा) विधानांमध्ये सुधारणा करण्यास नकार दिला आणि विस्तारित (अतिरिक्त) लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे परिणाम लेखापरीक्षकाला असा निष्कर्ष काढू देत नाहीत की असुधारित चुकीच्या विधानांची संपूर्णता भौतिक नाही, लेखापरीक्षकाने योग्य विचार केला पाहिजे. लेखापरीक्षकाच्या अहवालात बदल.

जर लेखापरीक्षकाने ओळखलेल्या चुकीच्या चुकीच्या विधानांचे एकत्रित प्रमाण भौतिकतेकडे पोहोचले तर, लेखापरीक्षकाने हे निश्चित करणे आवश्यक आहे की सापडलेल्या परंतु न दुरुस्त केलेल्या चुकीच्या विधानांच्या एकत्रिततेसह घेतलेले न आढळलेले चुकीचे विधान, लेखापरीक्षकाच्या भौतिकतेच्या निर्धारापेक्षा जास्त असू शकतात. म्हणून, संचित असुधारित चुकीची विधाने भौतिकतेच्या पातळीपर्यंत पोहोचत असताना, लेखापरीक्षक अतिरिक्त लेखापरीक्षण प्रक्रियेद्वारे जोखीम कमी करण्याचा विचार करतात किंवा ओळखलेल्या चुकीची विधाने विचारात घेण्यासाठी संस्थेच्या व्यवस्थापनास आर्थिक (लेखा) विधानांमध्ये सुधारणा करण्याची आवश्यकता असते.

भौतिकतेच्या पातळीचे परिपूर्ण मूल्य निर्धारित करताना, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाच्या अधीन असलेल्या आर्थिक घटकाच्या अहवालाची विश्वासार्हता दर्शविणारे सर्वात महत्वाचे निर्देशक आधार म्हणून घेतले पाहिजेत. भौतिकतेच्या पातळीची गणना करताना, आम्ही Slatetskaya N.Yu ची पद्धत वापरतो. .

टेबल 6 आणि 7 मध्ये LLC UK "DomServis" मधील त्रुटीच्या भौतिक पातळीची गणना. आम्ही एंटरप्राइझच्या अहवालाचा डेटा वापरतो.

त्याच वेळी, भौतिकतेची पातळी निर्धारित करताना, 2012 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी अहवाल डेटा (परिशिष्ट 26) घेतला जातो, कारण ऑडिट केलेला कालावधी 2012 च्या पहिल्या सहामाहीत आहे.

तक्ता 6

WP 2. LLC MC "DomServis" मधील भौतिक पातळीच्या मूल्याची गणना

बेस इंडिकेटरचे नाव बेस इंडिकेटरचे मूल्य, हजार रूबल सामायिक करा, % भौतिकता पातळी निर्धारित करण्यासाठी वापरलेले मूल्य, हजार रूबल. 1234 विक्री उत्पन्न 3516551758.3 एकूण नफा 85512102.6 ताळेबंद चलन 23781424756.3 एंटरप्राइझच्या दायित्वे 237002511850.1 एकूण खर्च 343102666.

DomService Management Company LLC मधील त्रुटीच्या भौतिक पातळीची गणना करूया. हे करण्यासाठी, आम्हाला टेबल 6 च्या स्तंभ 4 मध्ये निर्देशकांचे सरासरी मूल्य आढळते:

(1758.3 + 102.6 + 4756.3 + 11850 + 6860.2) / 5 = 3830.7 हजार रूबल.

लेखापरीक्षक स्तंभ 4 मध्ये नोंदवलेल्या संख्यात्मक मूल्यांचे विश्लेषण करतो. जी मूल्ये वर आणि खाली दोन्हीकडे जोरदारपणे विचलित होतात ती टाकून दिली जाऊ शकतात. सरासरी मूल्यापासून विचलनाची स्वीकार्य पातळी 70% वर सेट केली आहे.

एकूण नफा आणि दायित्वांच्या वाट्याचे मूल्य सरासरीपेक्षा जोरदारपणे विचलित होत असल्याने, भौतिक पातळीची गणना करण्यासाठी ही मूल्ये घेतली जात नाहीत. मग आम्ही महत्त्वाची पातळी परिभाषित करतो:

(1758.3 + 4756.3 + 686.2) / 3 \u003d 2400 हजार रूबल.

तक्ता 7

WP 3. OOO MC "DomServis" मधील भौतिक पातळीच्या मूल्याची गणना वैयक्तिक लेखा खात्याच्या शिल्लक संबंधात

Наименование статьи балансаЗначение показателяУдельный вес статьи в общем объеме выбранных показателей, %Уровень существенности в отношении остатков отдельных счетовАктив балансаНематериальные активы00,00Основные средства300,00Запасы137755,8139НДС5440,25Дебиторская задолженность122305,1123Финансовые вложения21123388,82132Денежные средства10,00Итого 237814100,02400Пассив балансаУставный капитал100,00Нераспределенная прибыль (непокрытый नुकसान) 8020.38 कर्ज घेतलेले निधी 10067942.31016 देय खाती 13659457.41378एकूण 237814100.02400

अशा प्रकारे, एलएलसी यूके "डोमसर्व्हिस" मधील भौतिकतेची एक विशिष्ट पातळी 2400 हजार रूबल आहे.

2.4 नियोजन आणि ऑडिट कार्यक्रम

नियोजनाची पुढील पायरी म्हणजे एकंदर ऑडिट योजना तयार करणे. या टप्प्यावर, आगामी ऑडिटची कार्यक्षमता वाढवण्यासाठी आणि ऑडिट प्रक्रियेचे समन्वय साधण्यासाठी सामान्य योजनेच्या वैयक्तिक विभागांवर DomService Management Company LLC च्या संचालकांशी चर्चा केली जाते.

ऑडिट नियोजन ऑडिट क्रियाकलाप "ऑडिट प्लॅनिंग" च्या नियम (मानक) क्रमांक 3 च्या आधारावर केले जाते.

एकूण लेखापरीक्षण योजना दस्तऐवजीकरण केलेली आहे आणि ऑडिटसाठी अपेक्षित व्याप्ती आणि प्रक्रियेचे वर्णन करते.

DomService Management Company LLC च्या निधीच्या ऑडिटसाठी सामान्य योजना विकसित करताना, हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे:

a) ऑडिट केलेल्या घटकाच्या क्रियाकलाप, यासह: लेखापरीक्षित घटकाच्या क्रियाकलापांवर परिणाम करणारे उद्योगातील सामान्य आर्थिक घटक आणि परिस्थिती; ऑडिट केलेल्या घटकाची वैशिष्ट्ये, तिचे क्रियाकलाप, आर्थिक स्थिती, त्याच्या आर्थिक (लेखा) किंवा इतर अहवालासाठी आवश्यकता, मागील ऑडिटच्या तारखेपासून झालेल्या बदलांसह; व्यवस्थापन क्षमतेची सामान्य पातळी;

b) लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली, यासह: ऑडिट केलेल्या संस्थेद्वारे स्वीकारलेले लेखा धोरण आणि त्यातील बदल; लेखा क्षेत्रातील नवीन नियामक कायदेशीर कृत्यांचा प्रभाव लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामांच्या आर्थिक (लेखा) विधानांमध्ये प्रतिबिंबित होतो;

c) प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती, यासह: लेखापरीक्षणासाठी लेखाच्या विविध विभागांचे सापेक्ष महत्त्व; संगणक लेखा प्रणाली आणि त्याच्या विशिष्ट वैशिष्ट्यांच्या उपस्थितीच्या ऑडिटवर परिणाम; ऑडिट केलेल्या घटकाच्या अंतर्गत ऑडिट युनिटचे अस्तित्व आणि बाह्य ऑडिट प्रक्रियेवर त्याचा संभाव्य प्रभाव;

ड) इतर पैलू, यासह: ऑडिट सेवा आणि कायदेशीर आवश्यकतांच्या तरतूदीसाठी कराराची वैशिष्ट्ये; कायद्यानुसार, लेखापरीक्षण क्रियाकलापांचे नियम (मानके) आणि विशिष्ट ऑडिट असाइनमेंटच्या अटींनुसार लेखी अहवाल तयार करणे आणि लेखी अहवाल सादर करण्याचा फॉर्म आणि वेळ.

चाचणी-प्रश्नावलीच्या निकालांच्या आधारे, OOO MC "DomServis" मध्ये रोख लेखा परीक्षण आयोजित करण्यासाठी एक सामान्य योजना तयार करण्यात आली होती (तक्ता 8 पहा).

तक्ता 8

WP 4. LLC UK "DomService" च्या निधीच्या ऑडिटसाठी सामान्य योजना

ऑडिट केलेली संस्था LLC UK "DomServis" ऑडिट कालावधी 01.01.12 ते 06.30.12 पर्यंत तासांची संख्या20स्वीकृत भौतिकता पातळी2400 हजार रूबल. ऑडिट टीम लीडर नियोजित कामाचे प्रकार PerformanceContractor1. रोखीच्या हिशोबाच्या बाबतीत लेखा धोरणाच्या तरतुदींचे पालन केल्याचे ऑडिट 21.11.12 नोवोझिलोवा D. 2. दस्तऐवजीकरणाचे ऑडिट आणि रोख व्यवहार करण्यासाठीच्या कार्यपद्धतींची शुद्धता 22.11.12 नोवोझिलोवा D. 3. रोखीच्या रेकॉर्डिंगच्या शुद्धतेचे ऑडिट लेखा खात्यातील व्यवहार23 .11.12 नोवोझिलोवा डी. 4. सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा आणि एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या डेटाच्या ओळखीचे ऑडिट 24.11.12 नोवोझिलोवा डी.

एकदा संपूर्ण ऑडिट योजना तयार केल्यावर, ऑडिटरला एक ऑडिट प्रोग्राम विकसित करणे आणि दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे जे एकंदर ऑडिट योजना पार पाडण्यासाठी आवश्यक असलेल्या नियोजित ऑडिट प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती परिभाषित करते.

ऑडिट प्रोग्राम हा ऑडिट करणार्‍या ऑडिटरसाठी सूचनांचा एक संच आहे, तसेच कामाच्या योग्य कामगिरीचे परीक्षण आणि पडताळणी करण्याचे एक साधन आहे.

लेखापरीक्षण कार्यक्रम तयार करताना, लेखापरीक्षकाने प्राप्त झालेल्या अंतर्भूत आणि नियंत्रण जोखमींचे मूल्यांकन, तसेच ठोस प्रक्रियांमध्ये प्रदान केल्या जाणार्‍या हमीची आवश्यक पातळी, नियंत्रणांच्या चाचण्यांची वेळ आणि ठोस कार्यपद्धती आणि समन्वय यांचा विचार केला पाहिजे. कोणतीही मदत. , जे लेखापरीक्षित घटकाकडून प्राप्त होणे अपेक्षित आहे, तसेच इतर लेखा परीक्षक किंवा तज्ञांचा सहभाग.

वर सादर केलेल्या सामान्य ऑडिट योजनेच्या अनुषंगाने, DomService Management Company LLC मधील रोख व्यवहारांसाठी लेखा परीक्षण कार्यक्रम विकसित केला गेला (तक्ता 9 पहा).

तक्ता 9

WP 5. LLC UK "DomService" मधील निधीच्या ऑडिटचा कार्यक्रम

ऑडिट केलेली संस्था LLC UK "DomServis" ऑडिट कालावधी 01.01.12 ते 06.30.12 पर्यंत तासांची संख्या20स्वीकृत भौतिकता पातळी2400 हजार रूबल. ऑडिट टीम लीडर ऑडिट प्रक्रियेची यादी ऑडिटची तारीख ऑडिट ऑडिटर ऑडिट केलेले दस्तऐवज, ऑब्जेक्ट्स ऑडिटरचे आरडी 1. रोख रकमेच्या हिशेबाच्या संदर्भात लेखा धोरणाच्या तरतुदींच्या अनुपालनाचे ऑडिट म्हणजे 2.1 कॅश डेस्कच्या उपकरणांच्या नियामक आवश्यकतांचे अनुपालन 22.11.12 नोव्होझिलोवा डी. -आरडी 72.2 रोख रकमेच्या वास्तविक रकमेचे अनुपालन 22.11.12 2012 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी स्थापित मर्यादेसह LLC UK DomServis चे कॅश डेस्क 22.11.12 Novozhilova D. अकाउंटिंग पॉलिसी, कॅश बुक DomService" DomService Management Company LLC च्या कॅश बुकच्या एका पानावर दुसर्‍या पानावर 11/22/12 Novozhilova D. कॅश बुक RD 102.5 201222.11.12 च्या 1ल्या सहामाहीसाठी निधी कॅश रजिस्टर पोस्ट करण्याची शुद्धता आणि पूर्णता तपासणे D. Ka Novozhilova कॅश बुक, रोख दस्तऐवज RD 112.6 DomService Management Company LLC च्या सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी बँकेसोबत कराराची अंमलबजावणी 11/22/12 Novozhilova D. सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी बँकेसोबतचा करार RD 122.7 प्रक्रिया सबमिट करण्याची प्रक्रिया आणि अटी बँकेला, मॅनेजमेंट कंपनी LLC "DomService" ला मजुरी जारी करण्याचे दिवस 22.11.12 Novozhilova D. सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी बँकेशी करार आरडी 132.8 LLC MC "MC "DomService" कडून OJSC "उत्तर" कडे रोख वितरणाची प्रक्रिया बँक ऑफ Sberbank ऑफ रशिया" आणि OJSC "नॉर्दर्न बँक ऑफ Sberbank ऑफ रशिया" कडून 22.11.12 Novozhilova D. संग्रहाचे दस्तऐवज RD 14 बँक स्टेटमेंटची उपलब्धता तपासणे आणि त्यात खोडून काढणे आणि दुरुस्त्या नसणे 11/22/12 Novozhilova D बँक स्टेटमेंट्स RD 15 बँक स्टेटमेंट्स आणि सहाय्यक कागदपत्रांची पूर्तता तपासणे 11/22/12 Novozhilova D. बँक स्टेटमेंट्स, प्रक्रियेसाठी रोख कागदपत्रे11/22/12 Novozhilova D. बँक स्टेटमेंट्स RD 173. खाती 3.1 OOO MC "DomServis" मधील रोख व्यवहारांच्या प्रतिबिंबासाठी खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासणे 11/23/12 Novozhilova D. सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक अकाउंटिंग रजिस्टर्स RD 183.2 cash ची पूर्णता आणि शुद्धता तपासणे रोखीत 11/23/12 नोवोझिलोवा डी. सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाची नोंदणी आरडी 193.3 वेतन जारी करण्याच्या लेखामधील प्रतिबिंबाच्या पूर्णतेची आणि शुद्धतेची पडताळणी23. 11.12 नोवोझिलोवा डी. सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाची नोंदणी आरडी 203.4 30.06.2016 रोजी 51, 50 वर सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या नोंदींच्या नोंदी अंतर्गत निधी जारी करण्याच्या लेखामधील प्रतिबिंबाची पूर्णता आणि शुद्धता तपासणे. , ताळेबंद RD 23

अशा प्रकारे, दुसऱ्या प्रकरणात, LLC UK "DomServis" च्या रोख व्यवहारांच्या ऑडिटसाठी नियोजन केले गेले. घोषित ऑडिट प्रोग्रामच्या आधारे, आम्ही DomServis Management Company LLC मधील रोख व्यवहारांचे ऑडिट करू.

प्रकरण 3

3.1 रोख लेखासंबंधी लेखा धोरणांच्या अनुपालनाचे ऑडिट

एंटरप्राइझ 06.10.2008 दिनांक 06.10.2008 क्रमांक 60n (PBU 1/2008) च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या लेखा नियम "संस्थेचे लेखा धोरण" नुसार लेखा धोरण विकसित करते आणि मंजूर करते. लेखांचा चार्ट आणि लेखा नियम.

कॅश अकाउंटिंगचे तपशील निर्धारित करणार्‍या अकाउंटिंग पॉलिसी विभागात, खालील घटक मंजूर करणे आवश्यक आहे:

रशियन फेडरेशनमध्ये रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेनुसार निधीची यादी आयोजित करण्याची प्रक्रिया मंजूर करणे आवश्यक आहे. कोणत्या अकाउंटिंगमध्ये बँका आणि इतर क्रेडिट संस्थांसोबत कर्जावरील सेटलमेंट्सची यादी, खरेदीदार, पुरवठादार, जबाबदार व्यक्ती, कर्मचारी, ठेवीदार, इतर कर्जदार आणि कर्जदार यांच्याशी केलेल्या सेटलमेंटची यादी करणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये तपासणे समाविष्ट आहे. लेखा खात्यावरील रकमेची वैधता.

एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणात, "रशियन फेडरेशनमध्ये रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेच्या" परिच्छेद 11 नुसार घरगुती खर्चाच्या अहवालाअंतर्गत जारी केलेल्या निधीवरील अहवालाची अंतिम मुदत निश्चित करणे आवश्यक आहे, ज्याच्या पत्राद्वारे मंजूर केले आहे. सेंट्रल बँक दिनांक 22 सप्टेंबर 1993 क्र. 40. निधी मिळाल्यानंतर तीन दिवसांच्या आत, घरगुती खर्चाच्या अहवालांतर्गत जारी केलेल्या निधीसाठी अहवाल कालावधी सेट करण्याची शिफारस केली जाते.

संस्थेच्या लेखा धोरणामध्ये, बँकेने सेट केलेली रोख शिल्लक मर्यादा देखील सूचित करणे आवश्यक आहे.

आम्ही रोख व्यवहारांच्या संदर्भात सर्व आवश्यक मुद्द्यांचे LLC UK DomServis च्या लेखा धोरणातील प्रतिबिंब तपासू (तक्ता 10 पहा).

तक्ता 10

WP 6. रोख व्यवहारांच्या बाबतीत OOO व्यवस्थापन कंपनी "DomService" च्या लेखा धोरणाच्या आवश्यक घटकांच्या उपलब्धतेची पडताळणी

रोख व्यवहारांच्या संदर्भात लेखा धोरणाचे घटक OOO MC "DomServis" च्या लेखा धोरणातील प्रतिबिंब पदवी (परिशिष्ट 2) प्रतिबिंबित होत नाही1. लेखा विभागाच्या कर्मचार्‍यांमध्ये कर्तव्यांचे वितरण, तसेच बँकिंग आणि रोख व्यवहारांसाठी खात्याच्या उल्लंघनासाठी जबाबदारीचे स्तर. बँक-कॅश डेस्क वर्कफ्लो शेड्यूल आणि अकाउंटिंग माहिती प्रक्रिया तंत्रज्ञान3. पैशाची संकल्पनाx4. फंडांची यादी आयोजित करण्याची प्रक्रियाx5. इन्व्हेंटरी शेड्यूल x6. व्यवसाय खर्चाच्या अहवालाअंतर्गत जारी केलेल्या निधीवरील अहवालाची मुदत7. बँकेने सेट केलेल्या कॅश डेस्कवर रोख शिल्लक मर्यादा. खात्यांच्या कामकाजाच्या तक्त्यानुसार आणि त्यांच्या पत्रव्यवहारानुसार रोख आणि बँकिंग ऑपरेशन्ससाठी अकाउंटिंगमध्ये वापरलेली खाती

कार्यरत दस्तऐवजातून पाहिल्याप्रमाणे, रोख व्यवहारांचे कोणतेही आवश्यक घटक DomService Management Company LLC च्या लेखा धोरणामध्ये दिसून येत नाहीत. एंटरप्राइझमधील रोख लेखामधील ही एक महत्त्वपूर्ण कमतरता आहे आणि ती दूर करणे आवश्यक आहे.

3.2 दस्तऐवजीकरण आणि रोख व्यवहार प्रक्रियेच्या शुद्धतेचे ऑडिट करणे

चेकच्या सुरूवातीस, आम्ही OOO मॅनेजमेंट कंपनी "DomServis" च्या कॅश रजिस्टरच्या उपकरणांच्या नियामक आवश्यकतांच्या अनुपालनाचे ऑडिट करू (तक्ता 8 पहा). त्याच वेळी, कॅश डेस्कच्या उपकरणांची वास्तविक स्थिती आणि त्यासाठीची मानके तपासली जातात.

तक्ता 8

RD 7. LLC UK "DomServis" च्या कॅश रजिस्टरच्या उपकरणांच्या नियामक आवश्यकतांचे पालन

आवश्यकता पूर्ण झाल्याची पदवी पूर्ण झाली नाही पूर्ण न करणे इतर कार्यालय आणि सहायक परिसरापासून वेगळ्या असलेल्या कॅश डेस्क रूमची उपस्थिती. + घन भिंती, ठोस मजला आणि छतावरील स्लॅब, विश्वसनीय अंतर्गत भिंती आणि विभाजनांची उपस्थिती. + कॅश रजिस्टरमध्ये दोन दरवाजांची उपस्थिती: बाह्य, बाहेरील बाजूने उघडणारे आणि अंतर्गत, स्टीलच्या जाळीच्या स्वरूपात बनवलेले, कॅश रजिस्टरच्या अंतर्गत स्थानाकडे उघडणारे. + पैसे जारी करण्यासाठी विशेष विंडो सुसज्ज करणे. + पैसे आणि मौल्यवान वस्तू ठेवण्यासाठी सुरक्षित (मेटल कॅबिनेट) ची उपस्थिती, स्टीलच्या रफसह मजल्यावरील आणि भिंतीच्या इमारतींच्या संरचनेशी घट्टपणे जोडलेली. + कार्यरत अग्निशामक यंत्राची उपलब्धता. -

ऑडिटरच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजावरून पाहिले जाऊ शकते, एंटरप्राइझमधील कॅश डेस्कच्या उपकरणांची आवश्यकता पूर्ण केली गेली नाही आणि ही कमतरता त्वरित दूर करणे आवश्यक आहे. ही परिस्थिती मुख्य लेखापालाने या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केली की कंपनी नुकतीच नवीन कार्यालयात गेली होती आणि रोख रजिस्टर अद्याप दुरुस्त आणि सुसज्ज केलेले नव्हते.

पुढची पायरी म्हणजे स्थापन केलेल्या मर्यादेसह प्रत्यक्ष रोख रकमेच्या अनुपालनाचे ऑडिट करणे. त्याच वेळी, ऑडिटरने 2012 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी कॅश बुकच्या शीट्स निवडकपणे तपासल्या (परिशिष्ट 14), आणि ऑडिटरचे कार्यरत दस्तऐवज तयार केले गेले (तक्ता 11 पहा).

तक्ता 11

WP 8. स्थापित मर्यादेसह LLC MC "DomServis" च्या कॅश डेस्कवर रोख रकमेच्या वास्तविक रकमेचे पालन

तारीख OOO MC "DomServis" नुसार ऑडिटर मर्यादा रकमेनुसार, घासणे. वास्तविक उपलब्धता प्रति मर्यादा रक्कम, घासणे. The actual availability on 01/26/201250,000,0030227.7550 000.00330227.7527.01.201250 000.0030227.7550 000.00227.7531.01.2015.201250227.7550 000.00227.7527.02.02227.7550 000.0022227 .75

स्थापित मर्यादेसह एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" च्या कॅश रजिस्टरमधील निधीच्या वास्तविक रकमेच्या अनुपालनाचे ऑडिट करताना, कोणतेही उल्लंघन उघड झाले नाही.

रोख पुस्तकाची शुद्धता तपासणे दोन दिशांनी केले जाते:

1. रोख पुस्तकाची शुद्धता तपासणे;
2. रोख पुस्तकातील नोंदींच्या वैधतेची पडताळणी:
3. दररोजच्या व्यवहारांच्या पावती आणि खर्चासाठी बेरीजच्या अचूकतेचे निवडक अंकगणित सत्यापन;
4. एका पृष्ठावरून दुसर्‍या पृष्ठावर शिल्लक हस्तांतरणाची शुद्धता तपासणे;
5. रोख पुस्तकातील नोंदी, रोखपालाचा अहवाल, इनकमिंग आणि आउटगोइंग रोख ऑर्डरच्या नोंदणी डेटासह सामंजस्य.

त्याच वेळी, संस्थेचे रोख पुस्तक क्रमांकित, लेस केलेले आणि सील केलेले आहे याची खात्री करणे आवश्यक आहे आणि कॅश बुकमधील शीटची संख्या या एंटरप्राइझचे प्रमुख आणि मुख्य लेखापाल यांच्या स्वाक्षरीद्वारे प्रमाणित आहे. ही आवश्यकता संस्थेमध्ये पूर्ण केली जाते (कार्यरत पेपर - टेबल 12). तपासताना, निधीची पावती आणि खर्च विचारात घेऊन, शिल्लक गणनेची शुद्धता तपासली जाते.

तक्ता 12

WP 9. 2012 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी DomService Management Company LLC च्या कॅश बुकची शुद्धता तपासत आहे

No. Documentary Documentary Purchastrazdrazdrandelist 1 cash register on 01/26/2012227.7530000,000,000,000227.75 Kassovo 27.01.01.2012227.7530000,000,0030227.75 Kashcovo 31.01.2012227.7530000.00,00227.75 KASSA Book 27.02. 2012227.75244200.00244200.00227.75

कॅश बुकमधील नोंदी तपासल्यानंतर, रोख पुस्तक किती योग्यरित्या काढले आहे आणि त्यातील नोंदी विश्वासार्ह आहेत याबद्दल आपण निष्कर्ष काढू शकतो. अंकगणित तपासणी लक्षात घेऊन निधीची पावती आणि खर्च यावरील नोंदी योग्यरित्या प्रतिबिंबित केल्या जातात.

पुढे, आम्ही DomService Management Company LLC च्या कॅश बुकच्या एका पृष्ठावरून दुसर्‍या पृष्ठावर शिल्लक हस्तांतरणाची शुद्धता तपासू (तक्ता 13 पहा). या प्रकरणात, दिवसाच्या शेवटी शिल्लक पुढील दिवसाच्या सुरूवातीस शिल्लक समान असणे आवश्यक आहे.

तक्ता 13

RD 10. DomService Management Company LLC च्या कॅश बुकच्या एका पृष्ठावरून दुसर्‍या पृष्ठावर शिल्लक हस्तांतरित करण्याची शुद्धता तपासणे

क्रमांक p / p अहवाल क्रमांक तारीख शिल्लक दिवसाच्या शेवटी, घासणे. दिवसाच्या सुरूवातीस शिल्लक, घासणे. टीप 1 कॅशकेट बुक 01/26/20122227.7527.75 रॅर्निशन्स फॉर फॉर फर्निशन्स 2 कॅशकेस बुक 27.01.20123027.75227.75 व्यत्यय 3 कॅशस बुक 31.01.20123027.7527,75

कॅश रजिस्टरच्या दुसऱ्या आणि तिसऱ्या शीटवर, रोख रकमेच्या हस्तांतरणावरील डेटा योग्यरित्या परावर्तित होत नाही. दिवसअखेरीस असलेली शिल्लक पुढील दिवसाच्या सुरुवातीला रोख रकमेशी जुळत नाही.

या वस्तुस्थितीवर, मुख्य लेखापालाने हे स्पष्ट केले की वर्षाच्या सुरूवातीस संगणक प्रोग्राममध्ये एक खराबी होती आणि आतापर्यंत या अपयशामुळे झालेल्या लेखा दस्तऐवजांमधील सर्व त्रुटी दूर केल्या गेल्या नाहीत.

कॅश बुकच्या पहिल्या शीट्समधील त्रुटी या वस्तुस्थितीमुळे आहेत की उत्पन्नाच्या रकमेइतका निधीचा खर्च तेथे परावर्तित झाला नाही, ज्यामुळे कामकाजाच्या दिवसाच्या शेवटी शिल्लक रकमेची चुकीची गणना झाली. तथापि, मुख्य लेखापालाच्या म्हणण्यानुसार, यामुळे अहवाल डेटाचे विकृतीकरण झाले नाही, कारण प्रोग्रामने दिवसाच्या सुरुवातीला रोख शिल्लकची योग्य रक्कम स्वयंचलितपणे सेट केली आहे.

शिल्लक एका पृष्ठावरून दुसर्‍या पृष्ठावर योग्यरित्या हस्तांतरित केली जाते, रोख पुस्तकातील सर्व नोंदी इनकमिंग कॅश ऑर्डर आणि आउटगोइंग कॅश ऑर्डरच्या जर्नल्सच्या नोंदणी डेटाशी एकरूप असतात.

रोख पुस्तकातील नोंदींचे प्रतिबिंब तपासताना, रोखपालाचा अहवाल, तसेच आवक आणि जाणाऱ्या रोख ऑर्डरची नोंदणी करण्यासाठी जर्नल्समध्ये, संबंधित रकमेसह सर्व नोंदी प्रतिबिंबित होतात. अभिलेखांच्या ताळमेळात कोणतीही विसंगती आढळून आली नाही.

रोख व्यवहार तपासताना, संबंधित प्राथमिक दस्तऐवज (आगाऊ अहवाल, धनादेश इ.) नुसार, प्राथमिक कागदपत्रे आणि बँक स्टेटमेंट्समध्ये (संबंधित कोडनुसार) नोंदवलेल्या समान रकमेचा ताळमेळ साधून प्राप्त झालेले पैसे पोस्ट करण्याची पूर्णता आणि वेळेतपणा तपासणे आवश्यक आहे. रोख पावतीपर्यंत). कार्यरत दस्तऐवजात (तक्ता 14 पहा), पावती ऑर्डरनुसार आणि रोख पुस्तकानुसार रक्कम तपासली जाते.

तक्ता 14

WP 11. 2012 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी कॅश डेस्कवर निधी पोस्ट करण्याची शुद्धता आणि पूर्णता तपासणे

DateCash bookIncoming orderAmount इनकमिंगनुसार. ऑर्डर, घासणे. रोख पुस्तक रक्कम, घासणे. लेखापरीक्षकांचे मत1234527.12.2012 रोख पुस्तकाची पत्रक 4 पावती ऑर्डर क्र. 2244200.00244200.00 पूर्ण रोख

यादृच्छिक तपासणीने दर्शविले की रोख पुस्तकातील रक्कम पूर्ण प्रतिबिंबित झाली आहे.

बँकिंग ऑपरेशन्सच्या संदर्भात निधी तपासताना, सर्वप्रथम, सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी कराराच्या अंमलबजावणीचे अस्तित्व आणि शुद्धता तपासली जाते, त्यात त्याची संख्या, तयारीची तारीख, कराराची निकड आणि ऑडिटर कार्यरत दस्तऐवज यांचा समावेश होतो. काढलेले (तक्ता 15 पहा).

तक्ता 15

WP 12. LLC UK "DomServis" च्या सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी बँकेसोबत कराराची नोंदणी

क्र. करार क्रमांक. तारीख वैधता कालावधी 123451C OJSC "नॉर्दर्न बँक ऑफ Sberbank ऑफ रशिया" बँक खाते क्रमांक 13613.01.05 अनिश्चित काळासाठी सर्व्हिसिंगवर

सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी कराराच्या अंमलबजावणीची उपलब्धता आणि अचूकतेच्या ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित, असा निष्कर्ष काढला जातो की OOO MC "DomServis" मध्ये OJSC "Northern Bank of Sberbank सह सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी एक करार आहे. रशियाचे". करार विहित फॉर्ममध्ये तयार केला आहे आणि त्यात कोणतेही उल्लंघन नाही. पुढे, बँकेला पैसे वितरित करण्याच्या प्रक्रियेचे आणि अटींचे पालन, एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" ला वेतन जारी करण्याचे दिवस आणि ऑडिटरचे कार्यरत दस्तऐवज तयार करण्याचे ऑडिट केले जाते (तक्ता 16 पहा).

तक्ता 16

आरडी १३

क्रमांक p/pIndicatorIndicator मूल्य1उत्पन्न वितरणासाठी अटी दररोज दिवसाच्या शेवटी2बँकेच्या कॅश डेस्कवर पैसे वितरित करण्याची वेळ16 तास 30 मि. मजुरी जारी करण्याचे ३ दिवस अ) ब) प्रत्येक महिन्याचा पहिला दिवस प्रत्येक महिन्याचा १०वा दिवस

बँकेला पैसे वितरित करण्याच्या प्रक्रियेचे आणि अटींचे पालन करण्याच्या ऑडिटच्या निकालांनुसार, जारी करण्याचे दिवस एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" मधील वेतन हे स्थापित केले आहे की कॅश डेस्कमधून मिळणारे पैसे वेळेवर आणि संपूर्णपणे बँकेत वितरित केले जातात आणि वेतन जारी करण्यासाठी निधी प्रत्येक महिन्याच्या 1 आणि 10 तारखेला बँकेकडून प्राप्त केला जातो. , जे कर्मचार्‍यांना महिन्यातून किमान दोनदा वेतन देणे आवश्यक आहे अशा कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन करते.

पुढे, एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" द्वारे बँकेला आणि बँकेच्या संस्थेकडून रोख वितरणाच्या प्रक्रियेचे ऑडिट केले जाते आणि ऑडिटरचे कार्य दस्तऐवज तयार केले जाते (तक्ता 17 पहा). कार्यरत दस्तऐवज बँकेला रोख वितरीत करण्याच्या प्रक्रियेच्या शुद्धतेची डिग्री तपासते.

तक्ता 17

RD 14. LLC MC "MC "DomService" द्वारे OJSC "नॉर्दर्न बँक ऑफ Sberbank of Russia" आणि OJSC "रशियाच्या नॉर्दर्न बँक ऑफ Sberbank" कडून रोख वितरणाची प्रक्रिया

आवश्यकता पूर्ण झाल्याची डिग्री पूर्ण झाली नाही बँक कलेक्टर्सद्वारे रोख वितरण; + योग्य एस्कॉर्ट (सुरक्षा) शिवाय रोखपालाद्वारे निधीचे स्व-वितरण; - रोखपालाला वाहनाच्या तरतुदीसह निधीचे वितरण. +

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी कडून रशिया ओजेएससीच्या सेव्हर्नी बँकेच्या सेव्हर्नी बँकेला रोख वितरित करण्याच्या प्रक्रियेच्या ऑडिटच्या निकालांनुसार, असा निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो की रोख सुरक्षा आवश्यकतांचे पालन करून वितरित केली गेली आहे.

बँक खात्यांवरील रोख व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणादरम्यान, सर्वप्रथम, बँक स्टेटमेंट्सची उपस्थिती आणि त्यामध्ये खोडणे आणि दुरुस्त्या नसणे तपासले जातात. ही तपासणी करण्यासाठी, आम्ही एक कार्यरत दस्तऐवज तयार करू (तक्ता 18 पहा). पडताळणीसाठी माहितीचा आधार बँक स्टेटमेंट्स आहे (MC "DomService" ने एंटरप्राइझच्या प्रदेशावरील बँक स्टेटमेंट्ससह स्वत: ला परिचित करण्याची संधी दिली आहे, परंतु व्यवस्थापनाने कागदपत्रांच्या छायाप्रत बनविण्याची परवानगी दिली नाही, कारण त्यात असलेली माहिती व्यावसायिक आहे. गुप्त). ही तपासणी निवडक पद्धतीने करण्यात आली.

तक्ता 18

RD 15. बँक स्टेटमेंटची उपलब्धता तपासणे आणि त्यात खोडणे आणि दुरुस्त्या नसणे

पडताळणीचा विषय विधानांची तारीख 20.01.12 ते 22.01.1223.01.1224.01.1225.01.121. बँक स्टेटमेंटची उपलब्धता++++2. बँक स्टेटमेंट क्र. क्र. क्र. 3 मध्ये सुधारणांची उपस्थिती. बँक स्टेटमेंट क्रमांक क्र नाही नाही 4 मध्ये खोडून काढण्याची उपस्थिती. स्टेटमेंट वरील इनकमिंग / आउटगोइंग शिल्लक

कार्यरत दस्तऐवजावरून पाहिले जाऊ शकते, एंटरप्राइझमधील बँक स्टेटमेंट्स पूर्ण आहेत. हे खात्याच्या रोलिंग बॅलन्सची पुष्टी करते. लेखापरीक्षणाने बँक स्टेटमेंटमध्ये खोडणे आणि दुरुस्त्यांची अनुपस्थिती देखील दर्शविली आहे.

पुढे, आम्ही बँक स्टेटमेंट आणि सहाय्यक दस्तऐवजांमध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या रकमेचे पालन तपासू. हे करण्यासाठी, आम्ही खालील ऑडिटरचे दस्तऐवज तयार करू (तक्ता 19 पहा). पडताळणीसाठी माहितीचे स्रोत म्हणजे बँक स्टेटमेंट, रोख पावती ऑर्डर (परिशिष्ट 4,5,6), पेमेंट ऑर्डर (परिशिष्ट 10,11), चेक.

तक्ता 19

RD 16. बँक स्टेटमेंट्स आणि सहाय्यक कागदपत्रांचे अनुपालन तपासणे

बँक स्टेटमेंटनुसार ऑपरेशन रक्कम सहाय्यक दस्तऐवज 1 नुसार. 50000.0050000.002 चेकद्वारे चालू खात्यातून पैशांची पावती. करार 2961850.002961850.003 अंतर्गत पुरवठादारास पेमेंट. कराराच्या अंतर्गत पुरवठादारास पेमेंट1600000.001600000.00

लेखापरीक्षणाने बँकिंग ऑपरेशन्ससाठी पुष्टीकारक दस्तऐवजांची उपस्थिती दर्शविली, तसेच बँक स्टेटमेंट्स आणि पुष्टीकारक कागदपत्रांच्या रकमेचा पत्रव्यवहार दर्शविला.

बँकेच्या स्टेटमेंटच्या ऑडिटमधील पुढील पायरी म्हणजे प्रक्रियेसाठी कागदपत्रांच्या स्वीकृतीची पुष्टी करणार्‍या बँकेच्या स्टॅम्पची उपस्थिती तपासणे. ऑडिटचा हा टप्पा आयोजित करण्यासाठी, एक कार्यरत दस्तऐवज तयार केला गेला (तक्ता 20 पहा).

तक्ता 20

RD 17. प्रक्रियेसाठी कागदपत्रांच्या स्वीकृतीची पुष्टी करणारा बँक स्टॅम्पच्या उपस्थितीसाठी बँक स्टेटमेंट तपासणे

स्टेटमेंटची तारीख ०१/२०/१२ ते ०१/२२/१२+-०१/२३/१२+-०१/२४/१२ पर्यंत बँकेच्या मुद्रांक लेखापरीक्षकांच्या टिप्पणीची उपस्थिती+ ०१/२५/१२ रोजी मुद्रांक खराब छापलेला आहे +-

चेकने दाखवले की सर्व चेक केलेल्या स्टेटमेंटवर प्रक्रियेसाठी कागदपत्रे स्वीकारल्याची पुष्टी करणारा बँकेचा शिक्का आहे. कागदपत्रांपैकी एकावर, शिक्का पुरेसा शिक्का मारलेला नाही, परंतु तो सुवाच्य आणि अस्सल आहे.

3.3 लेखा खात्यातील रोख व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेचे ऑडिट करणे

पुढे, रोख व्यवहारांच्या प्रतिबिंबासाठी खात्यांच्या पत्रव्यवहाराच्या शुद्धतेचे ऑडिट केले जाते. ही तपासणी करताना, खात्यांचा कार्यरत चार्ट (परिशिष्ट 3) आणि खाते कार्ड 50.51 (परिशिष्ट 16.21) सत्यापित करणे आवश्यक आहे आणि ऑडिटरचे कार्यरत दस्तऐवज तयार केले आहे (तक्ता 21 पहा).

तक्ता 21

RD 18. LLC MC "DomServis" मधील रोख व्यवहारांच्या प्रतिबिंबासाठी खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासत आहे

№ p / p ऑपरेशन खात्यांच्या चार्टनुसार एंटरप्राइझच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता DKDK1 चालू खात्यातून कॅश डेस्कवर प्राप्त झालेली रोख 50-151-150-151-1correct2 51-162 उत्पादनांच्या खरेदीदारांकडून चालू खात्यात पैसे हस्तांतरित केले गेले. -1 51-162-1correct3मनी फंड चालू खात्यातून उत्पादनांच्या पुरवठादारांना प्राप्त झाले60- 151-160-151-1करेक्ट4करंट खात्यातून बजेटमध्ये भरलेले कर 68 6951-168 6951-1correct5पावती प्राप्त झाली 6951-1correct5 मालाची पावती प्राप्त झाली. इतर मालमत्ता विकल्या गेल्या 5062.915062.91 बरोबर7 खरेदीदाराकडून (ग्राहक) मिळालेले आगाऊ पेमेंट 6068 50 योग्य पैसेподотчетными лицами50715071верно9Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, по недостачам, растратам, хищениям50735073верно10Внесен наличными вклад в уставный капитал организации50755075верно11Погашена наличными дебиторская задолженность50765076верно12Оплачено наличными за различные активы60506050верно13Оплачено за приобретенные товары60506050верно14Сданы денежные средства на счета в банке51505150верно15Выдана заработная плата70507050верно16Выдано под отчет71507150верно17Выявлена ​​​​недостача денег в кассе Недостача отнесена प्रति रोखपाल

चालू खात्यावरील व्यवहारांचे प्रतिबिंब असलेल्या खात्यांच्या पत्रव्यवहाराच्या शुद्धतेच्या लेखापरीक्षणाच्या निकालांनुसार, कोणतेही उल्लंघन ओळखले गेले नाही, सर्व व्यावसायिक व्यवहारांसाठी, खात्यांचा पत्रव्यवहार संकलित केला जातो, जो आवश्यकतेची पूर्तता करतो. कायदा

कॅश डेस्कवर निधीची पावती तपासताना, या ऑपरेशन्स आणि इनकमिंग कॅश ऑर्डर (परिशिष्ट 4,5,6) नुसार रक्कम आणि खात्यावरील लेखा खाती प्रतिबिंबित करताना खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासली जाते. कार्ड (परिशिष्ट 16) (टेबल 22 पहा).

तक्ता 22

RD 19. रोख रकमेच्या पावतीसाठी लेखांकनाची पूर्णता आणि शुद्धता पडताळणी

तारीख क्रमांक PKO खात्यांचा पत्रव्यवहार रक्कम, घासणे. कोणाकडूनFoundationDebitCredit31.01.2012150-176-530000Petrova E.A. प्राथमिक करारा अंतर्गत पेमेंट27.02.2012250-0171.1244200.00 पेकोनिन एस.एम. खातेदार रकमेचा परतावा14.062012750-015150000.00 Sberbank. बँकेतून धनादेशाने पैसे मिळाले

कॅश डेस्कवर निधीची पावती तपासताना, कार्यरत दस्तऐवज 16 निधी पोस्ट करण्यासाठी सर्व ऑपरेशन्स प्रतिबिंबित करतो.

डेबिट रोख व्यवहार तपासण्यात हे समाविष्ट आहे:

) वेतन जारी करण्याचे सत्यापन:

सेटलमेंट आणि पेमेंट (सेटलमेंट आणि पेमेंट) स्टेटमेंट, रोख ऑर्डरचे औपचारिक आणि अंकगणित सत्यापन;

इतर व्यक्तींकडून निधी प्राप्त करण्यासाठी मुखत्यारपत्राची उपलब्धता तपासणे;

इतर कागदपत्रांसह पेरोलमधील नावांच्या पत्रव्यवहाराची निवडक पडताळणी.

या चेकमध्ये रोख ऑर्डर (परिशिष्ट 7,8,9), वेतन (परिशिष्ट 13) आणि लेखा डेटा (परिशिष्ट 16) (तक्ता 23 पहा) नुसार रकमेचे सामंजस्य समाविष्ट आहे.

तक्ता 23

RD 20. वेतन जारी करण्याच्या लेखामधील प्रतिबिंबाची पूर्णता आणि शुद्धता तपासणे

वेतनाची तारीख क्रमांक. खर्च रोख वॉरंटची रक्कम, घासणे. लेखापरीक्षकांचे मत जुलै १०, २०१२१७८१७४००.००७०

पासपोर्ट किंवा इतर ओळख दस्तऐवज सादर केल्यावर कर्मचाऱ्यांना वेतन दिले जाते. पॉवर ऑफ अॅटर्नी अंतर्गत, वेतन जारी करणे निश्चित नाही. पेरोलमध्ये दर्शविलेल्या कर्मचार्‍यांची यादी एंटरप्राइझ एलएलसी यूके "डोमसर्व्हिस" च्या कर्मचार्‍यांच्या सूचीशी संबंधित आहे.

) अहवालाच्या अंतर्गत निधी जारी करण्याचे सत्यापन:

• निधी किंवा मेमो जारी करण्यासाठी अर्जाची उपलब्धता तपासणे;
• सहाय्यक कागदपत्रांची उपलब्धता तपासत आहे;
• कॅश बुक, मासिके-ऑर्डरमधील अहवालाअंतर्गत जारी केलेल्या रकमेचे सामंजस्य;

या धनादेशामध्ये रोख पावती (परिशिष्ट 7) आणि लेखा डेटा (परिशिष्ट 16) (तक्ता 24 पहा) नुसार रकमेचे सामंजस्य समाविष्ट आहे.

तक्ता 24

RD 21. अहवालाच्या अंतर्गत निधी जारी करण्याच्या लेखामधील प्रतिबिंबाची पूर्णता आणि शुद्धता तपासणे

आगाऊ अहवाल क्रमांकाची उपलब्धता तारीख RKOKashovaya उत्तरदायी व्यक्ती जर्नल - खात्यासाठी ऑर्डर 50 रक्कम, घासणे. स्कोअर०९.१२.२०११+१शीट ३ पेकोनिन एस.एम. +३००००.०७१-१

लेखापरीक्षणात असे दिसून आले आहे की LLC UK "DomServis" मधील लेखा खात्यातील रोख व्यवहार योग्यरित्या परावर्तित झाले आहेत.

3.4 सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा आणि लेखा (आर्थिक) स्टेटमेन्टमधील डेटाच्या ओळखीचे ऑडिट

पुढे, LLC UK "DomServis" च्या विश्लेषणात्मक लेखा डेटाच्या विश्वासार्हतेचे ऑडिट केले जाते. सत्यापनासाठी माहितीचे स्रोत आहेत: खाते विश्लेषण 50, 51 (अॅप. 15, 20), खाते कार्ड 50, 51 (अॅप. 16.21), जर्नल - ऑर्डर आणि खाते विवरण 50, 51 (अॅप. 17.22), सामान्य खातेवही (खाते उलाढाल 50, 51 (अॅप. 18.23), उलाढाल ताळेबंद (अॅप. 19.24.25). पडताळणीच्या या टप्प्याच्या परिणामी, खालील कार्यरत दस्तऐवज तयार केले गेले (तक्ता 25 पहा).

तक्ता 25

RD 22. 06/30/12 पासून खाती 51, 50 वर सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक अकाउंटिंगसाठी रजिस्टर नोंदींची ओळख तपासत आहे.

कालावधीच्या शेवटी अकाउंटिंग रजिस्टर बॅलन्स, घासणे. विचलन (+,-) LLC MC नुसार "DomServis" लेखापरीक्षकांच्या डेटानुसार खाते 51 "सेटलमेंट अकाउंट्स" 254.26254.26 चे विश्लेषण नाही विस्तारित जर्नल - खाते 51 "सेटलमेंट अकाउंट्स" 254.26254.26 "नो अकाउंट कार्ड 51 साठी ऑर्डर खाती" 254, 26254.26 खात्यासाठी सामान्य खातेवही नाही 51 "सेटलमेंट खाती" 254.26254.26 नाही 989.35989.35 नाही खाते कार्ड 50 "कॅशियर" 989.35989.35 खात्यासाठी सामान्य खातेवही नाही 59C. 59C. 509C.

सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या नोंदींच्या नोंदींच्या ओळखीच्या ऑडिटच्या निकालांनुसार, कोणतेही उल्लंघन ओळखले गेले नाही. त्याच वेळी, असे आढळून आले की 30 जून 2012 पर्यंत 51, 50 खात्यांची शिल्लक 254.26 रूबल इतकी होती. आणि 989.35 रूबल. अनुक्रमे

ऑडिटच्या शेवटी, ताळेबंद (परिशिष्ट 25) आणि ताळेबंद, f.1 (परिशिष्ट 26) च्या नोंदींच्या ओळखीचे ऑडिट केले जाते आणि ऑडिटरचे कार्य दस्तऐवज तयार केले जाते (तक्ता 26 पहा. ).

तक्ता 26

RD 23. 30.06.12 पर्यंत OOO व्यवस्थापन कंपनी "DomService" च्या बॅलन्स शीट आणि बॅलन्स शीटच्या नोंदींची ओळख तपासत आहे

अकाउंटिंग रजिस्टरची रक्कम, घासणे. OOO MC "DomServis" नुसार विचलन ऑडिटरच्या डेटानुसार 1243.61? 1 हजार रूबल. नाही

ताळेबंद (परिशिष्ट 25) आणि ताळेबंद (परिशिष्ट 26) च्या नोंदींच्या ओळखीच्या ऑडिटच्या निकालांच्या आधारे, DomService Management Company LLC च्या निधीबद्दल माहिती प्रतिबिंबित करण्याच्या बाबतीत कोणतेही उल्लंघन आढळले नाही.

ऑडिट दरम्यान, MC "DomService" LLC ने ऑडिटरचे 11 कार्यरत दस्तऐवज तयार केले. सर्व दस्तऐवज विश्लेषणात्मक सारण्यांच्या स्वरूपात आहेत आणि त्यामध्ये DomServis Management Company LLC मधील निधीच्या खात्याच्या स्थितीबद्दल माहिती आहे. ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित डॉमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीच्या संचालकांना ऑडिटरचा लेखी अहवाल तयार करण्यासाठी कार्यरत कागदपत्रे आधार म्हणून काम करतात.

ऑडिट दरम्यान, MC "DomService" LLC ने ऑडिटरचे 23 कार्यरत दस्तऐवज तयार केले. सर्व दस्तऐवज विश्लेषणात्मक सारण्यांच्या स्वरूपात आहेत आणि त्यामध्ये DomServis Management Company LLC मधील निधीच्या खात्याच्या स्थितीबद्दल माहिती आहे. ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित डॉमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीच्या संचालकांना ऑडिटरचा लेखी अहवाल तयार करण्यासाठी कार्यरत कागदपत्रे आधार म्हणून काम करतात.

3.5 मिळालेल्या माहितीचा सारांश आणि निधीच्या ऑडिटचे निष्कर्ष काढणे

ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापनास लेखी माहिती तयार करण्याबरोबरच संस्थेच्या रोख ऑपरेशन्सचे ऑडिट पूर्ण केले जाते. ऑडिट केलेल्या घटकाच्या व्यवस्थापनाकडे लेखी माहितीची नोंदणी खालील ऑडिटिंग मानकांच्या आधारे केली जाते: ऑडिट क्रियाकलापाचा नियम (मानक) क्रमांक 22 "ऑडिटच्या परिणामी प्राप्त झालेल्या माहितीचे संप्रेषण ऑडिट केलेल्या व्यवस्थापनास अस्तित्व", 16.04.2005 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे दत्तक. क्र. 228, नियम (मानक) 1/2010 "लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्सवरील लेखापरीक्षकांचा अहवाल", दिनांक 20 मे 2010 च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार स्वीकारलेला क्रमांक 46n, नियम (मानक) (FSAD 2/2010) ) "लेखापरीक्षकांच्या अहवालातील सुधारित मत", दिनांक 20 मे 2010 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार स्वीकारले गेले आहे. रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 20 मे 2010 चा आदेश क्रमांक 46n, नियम (मानक) (FSAD 9/2011) "रिपोर्टिंगच्या वेगळ्या भागाच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये", वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर रशियन फेडरेशन दिनांक 16.08.2011 क्रमांक 99n.

माहिती ही अशी माहिती आहे जी आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या ऑडिट दरम्यान ऑडिटरला ज्ञात झाली, जी लेखापरीक्षकाच्या मते, व्यवस्थापन आणि लेखापरीक्षित घटकाच्या मालकाच्या प्रतिनिधींसाठी त्यांच्या तयारीवर नियंत्रण ठेवण्यासाठी एकाच वेळी महत्त्वपूर्ण आहे. लेखापरीक्षित घटकाची विश्वसनीय आर्थिक (लेखा) विधाने आणि तिच्यातील माहितीचे प्रकटीकरण. माहितीमध्ये केवळ अशाच बाबींचा समावेश होतो ज्या लेखापरीक्षणाच्या परिणामी लेखापरीक्षकाच्या लक्षात येतात. लेखापरीक्षणादरम्यान लेखापरीक्षकाला विशेषत: लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाच्या व्यवस्थापनाशी संबंधित माहिती शोधण्यासाठी निर्देशित केलेल्या कार्यपद्धती विकसित करण्याची आवश्यकता नसते. लेखापरीक्षकाने माहितीचे पुनरावलोकन केले पाहिजे आणि अशा माहितीच्या योग्य प्राप्तकर्त्यांना लेखापरीक्षण केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापनास स्वारस्य असलेली माहिती कळवावी. नियमानुसार, अशी माहिती प्रतिबिंबित करते:

अ) लेखापरीक्षणासाठी ऑडिटरचा एकूण दृष्टीकोन आणि त्याची व्याप्ती, ऑडिटच्या व्याप्तीवरील कोणत्याही मर्यादांबद्दल ऑडिटरची चिंता आणि संस्थेच्या व्यवस्थापनाकडून कोणत्याही अतिरिक्त आवश्यकतांच्या योग्यतेवर टिप्पण्या;

b) लेखापरीक्षित संस्थेच्या आर्थिक (लेखा) विधानांवर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पाडणारी किंवा असू शकेल अशा लेखा धोरणांच्या तत्त्वे आणि पद्धतींच्या ऑडिट केलेल्या घटकाच्या व्यवस्थापनाद्वारे निवड किंवा बदल;

c) लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक (लेखा) विधानांवर संभाव्य परिणाम कोणत्याही महत्त्वपूर्ण जोखीम आणि बाह्य घटक ज्या वित्तीय (लेखा) विधानांमध्ये उघड करणे आवश्यक आहे (उदाहरणार्थ, खटला);

ड) लेखापरीक्षकाने आर्थिक (लेखा) विधानांमध्ये प्रस्तावित केलेले महत्त्वपूर्ण समायोजन, लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाने केलेले आणि केलेले नाही;

e) घटना किंवा परिस्थितींशी संबंधित भौतिक अनिश्चितता ज्यामुळे अस्तित्वाची चिंता म्हणून पुढे चालू ठेवण्याच्या क्षमतेवर लक्षणीय शंका निर्माण होऊ शकते;

f) लेखा परीक्षक आणि लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनामध्ये मतभेद जे वैयक्तिकरित्या किंवा एकत्रितपणे, लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक (लेखा) विधानांसाठी किंवा लेखापरीक्षण अहवालासाठी महत्त्वपूर्ण असू शकतात. या संदर्भात प्रदान केलेल्या माहितीमध्ये समस्येचे महत्त्व आणि समस्येचे निराकरण झाले आहे की नाही याचे स्पष्टीकरण समाविष्ट केले पाहिजे;

g) लेखापरीक्षकाच्या अहवालात प्रस्तावित सुधारणा;

h) मालकाच्या प्रतिनिधींचे लक्ष देण्यास पात्र असलेले इतर मुद्दे (उदाहरणार्थ, अंतर्गत नियंत्रणाच्या क्षेत्रातील महत्त्वपूर्ण उणीवा, ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या अखंडतेशी संबंधित समस्या, तसेच व्यवस्थापनाच्या अप्रामाणिकतेची प्रकरणे).

जर संस्थेच्या व्यवस्थापनास स्वारस्य असलेली माहिती तोंडी संप्रेषित केली गेली असेल तर लेखापरीक्षकाने ती माहिती आणि त्यावरील माहिती प्राप्तकर्त्यांच्या प्रतिक्रिया कार्यरत कागदपत्रांमध्ये दस्तऐवजीकरण केल्या पाहिजेत. असे दस्तऐवज लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाच्या मालक आणि व्यवस्थापनाच्या प्रतिनिधींसोबत केलेल्या चर्चेच्या मिनिटांच्या प्रतींचे स्वरूप घेऊ शकतात. काही प्रकरणांमध्ये, माहितीचे स्वरूप, महत्त्व आणि वैशिष्ट्ये यावर अवलंबून, लेखापरीक्षकास स्वारस्य असलेल्या लेखापरीक्षण प्रकरणांवरील कोणत्याही मौखिक संप्रेषणाच्या संदर्भात मालकाच्या प्रतिनिधींकडून आणि संस्थेच्या व्यवस्थापनाकडून लेखी पुष्टीकरण प्राप्त करणे योग्य असू शकते. संस्थेचे व्यवस्थापन.

तर, सीईओ लानियम (मानक) (एफएसएडी 9/2011) च्या आवश्यकतांनुसार तयार केलेल्या लेखापरीक्षणाच्या निकालांच्या आधारे एलएलसी एमसी "डोमसर्व्हिस" संस्थेच्या व्यवस्थापनास लेखी माहिती प्रदान केली गेली होती "ए.च्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये अहवालाचा वेगळा भाग", दिनांक 16.08.2011 क्रमांक 99n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर.

संस्थेच्या व्यवस्थापनाला लेखी माहिती दिली

चेक केलेले आर्थिक अस्तित्व: OOO UK "DomServis"

तपासलेला कालावधी: 01.01.12 ते 06.30.12 पर्यंत.

LLC UK "DomServis" या संस्थेचे 30 जून 2012 रोजी निधीचे ऑडिट करण्यात आले.

ऑडिट केलेल्या संस्थेची जबाबदारी: ताळेबंद.

लेखापरीक्षित घटकाचे व्यवस्थापन "कॅश" लाइनच्या भागामध्ये निर्दिष्ट ताळेबंद तयार करण्यासाठी आणि विश्वासार्हतेसाठी जबाबदार आहे, ज्यामध्ये फसवणूक किंवा त्रुटींमुळे भौतिक चुकीची विधाने नाहीत.

ऑडिटरची जबाबदारी

आमच्या लेखापरीक्षणाच्या आधारे कॅश लाइन आयटमसाठी ताळेबंदाच्या निष्पक्षतेवर मत व्यक्त करणे ही आमची जबाबदारी आहे. आम्ही फेडरल ऑडिटिंग मानकांनुसार आमचे ऑडिट केले. या मानकांसाठी आवश्यक आहे की आम्ही लागू नैतिक मानकांचे पालन केले पाहिजे आणि ताळेबंदाची कॅश लाइन आयटम भौतिक चुकीच्या विधानापासून मुक्त आहे याची वाजवी खात्री मिळविण्यासाठी आम्ही योजना आखली पाहिजे आणि ऑडिट केले पाहिजे.

ऑडिटमध्ये "कॅश" लाइनच्या भागामध्ये बॅलन्स शीटमधील रोख व्यवहारांच्या आकडेवारीची पुष्टी करणारे ऑडिट पुरावे प्राप्त करण्याच्या उद्देशाने ऑडिट प्रक्रियेच्या कामगिरीचा समावेश आहे. लेखापरीक्षण प्रक्रियेची निवड हा आमच्या निर्णयाचा विषय आहे, जो फसवणूक किंवा त्रुटीमुळे, भौतिक चुकीच्या विधानाच्या जोखमीच्या मूल्यांकनावर आधारित आहे. या जोखमीचे मूल्यांकन करण्याच्या प्रक्रियेत, आम्ही अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचा विचार केला जी "कॅश" लाइनच्या भागामध्ये ताळेबंद तयार करणे आणि विश्वासार्हता सुनिश्चित करते, योग्य ऑडिट प्रक्रिया निवडण्यासाठी, परंतु त्यावर मत व्यक्त न करण्यासाठी. अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची प्रभावीता.

लेखापरीक्षणामध्ये लागू केलेल्या लेखा धोरणांच्या योग्यतेचे मूल्यांकन तसेच "कॅश" लाइनच्या भागामध्ये ताळेबंदाच्या सादरीकरणाचे मूल्यांकन देखील समाविष्ट होते.

ऑडिट दरम्यान मिळालेले पुरावे "कॅश" लाइनच्या भागामध्ये ताळेबंदाच्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करण्यासाठी पुरेसे कारण प्रदान करतात.

आमच्या मते, कंपनीचे रोख व्यवहार सर्व भौतिक बाबतीत परावर्तित होतात: 2012 च्या पहिल्या सहामाहीसाठी LLC UK "DomServis" या संस्थेद्वारे आवश्यकतेनुसार पावत्या आणि रोख रक्कम.

कॅश अकाउंटिंगच्या संस्थेतील एक महत्त्वपूर्ण कमतरता म्हणजे कायद्याच्या आवश्यकतांसह मंजूर लेखा धोरणाचे पालन न करणे आणि कॅश बुक भरण्यात त्रुटी, तथापि, या परिस्थितीमुळे डॉमसर्व्हिसच्या अहवालात डेटाचे विकृतीकरण झाले नाही. व्यवस्थापन कंपनी LLC.

अशा प्रकारे, ऑडिट दरम्यान, संस्थेच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन करण्याच्या उद्देशाने, डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीने केलेल्या निधीसह व्यवहार रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार केले गेले.

या अभ्यासातून असे दिसून आले आहे की लेखा धोरणाच्या संदर्भात एंटरप्राइझ रोख व्यवहारांसाठी लेखांकनाची वैशिष्ट्ये दर्शवत नाही.

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीच्या लेखा धोरणाच्या विभागात, जे रोख अकाउंटिंगची वैशिष्ट्ये निर्धारित करते, खालील घटक मंजूर करणे आवश्यक आहे:

लेखा सेवेवरील नियमन, जे लेखा विभागाच्या कर्मचार्‍यांमध्ये जबाबदाऱ्यांचे वितरण तसेच बँकिंग आणि रोख व्यवहारांच्या लेखा उल्लंघनासाठी जबाबदारीचे स्तर परिभाषित करते. कामाचे वर्णनलेखा विभागाच्या कर्मचार्‍यांसाठी लेखा धोरणाच्या परिशिष्टात काढणे आवश्यक आहे;

बँक-कॅश डेस्क वर्कफ्लो शेड्यूल आणि लेखा माहिती प्रक्रिया तंत्रज्ञान;

पैशाची संकल्पना. रोख आणि रोख समतुल्य म्हणजे कॅश ऑन हॅन्ड आणि चालू खाती, तसेच रोख समतुल्य, जे अल्प-मुदतीच्या, अत्यंत तरल गुंतवणूक आहेत जे सहजपणे ज्ञात रोख रकमेमध्ये बदलण्यायोग्य असतात आणि त्यांच्या मूल्यातील बदलांच्या क्षुल्लक जोखमीच्या अधीन असतात. ज्या रकमेसाठी त्यांच्या वापरावर कोणतेही निर्बंध आहेत ते रोख आणि रोख समतुल्य वगळलेले आहेत.

ऑक्टोबर 12, 2011 क्रमांक 373-पी "बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांसह रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेवर सेंट्रल बँकेच्या नियमानुसार निधीची यादी आयोजित करण्याच्या प्रक्रियेस मान्यता देणे अत्यावश्यक आहे. रशियन फेडरेशनचा प्रदेश." कोणत्या अकाउंटिंगमध्ये बँका आणि इतर क्रेडिट संस्थांसोबत कर्जावरील सेटलमेंट्सची यादी, खरेदीदार, पुरवठादार, जबाबदार व्यक्ती, कर्मचारी, ठेवीदार, इतर कर्जदार आणि कर्जदार यांच्याशी केलेल्या सेटलमेंटची यादी करणे आवश्यक आहे, ज्यामध्ये तपासणे समाविष्ट आहे. लेखा खात्यावरील रकमेची वैधता.

खाते 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स" साठी देय असलेल्या वस्तूंसाठी, परंतु ट्रांझिटमध्ये आणि विनाइनव्हॉइस डिलिव्हरीसाठी पुरवठादारांसोबत सेटलमेंट्स पडताळणीच्या अधीन असले पाहिजेत. हे संबंधित खात्यांच्या अनुषंगाने कागदपत्रांच्या विरूद्ध तपासले जाते.

संस्थेच्या कर्मचार्‍यांच्या कर्जासाठी (खाते 70 "मोबदल्यासाठी कर्मचार्‍यांसह सेटलमेंट्स"), ठेवीदारांच्या खात्यात हस्तांतरित केल्या जाणार्‍या मोबदल्याची न भरलेली रक्कम, तसेच कर्मचार्‍यांना जादा पेमेंटची रक्कम आणि कारणे ओळखली जातात.

उत्तरदायी रकमेच्या यादी दरम्यान (खाते 71 "जबाबदार व्यक्तींसह सेटलमेंट्स"), जारी केलेल्या ऍडव्हान्सवरील जबाबदार व्यक्तींचे अहवाल तपासले जातात, त्यांचा हेतू वापरणे, तसेच प्रत्येक जबाबदार व्यक्तीसाठी जारी केलेल्या ऍडव्हान्सची रक्कम (इश्यूच्या तारखा) , विशेष उद्देश).

याव्यतिरिक्त, 21 नोव्हेंबर 1996 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या "ऑन अकाउंटिंग" क्रमांक 129-FZ च्या अनुच्छेद 12 नुसार इन्व्हेंटरी शेड्यूल मंजूर करणे आवश्यक आहे.

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीच्या लेखा धोरणात, "बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांसह रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेच्या कलम 11 नुसार घरगुती खर्चाच्या अहवालाविरूद्ध जारी केलेल्या निधीसाठी अहवाल कालावधी निश्चित करणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनचा प्रदेश". निधी प्राप्त झाल्यानंतर तीन दिवसांच्या आत व्यवसाय खर्चावरील अहवालाच्या अंतर्गत जारी केलेल्या निधीवरील अहवालाची अंतिम मुदत सेट करण्याची शिफारस केली जाते.

DomService Management Company LLC च्या अकाउंटिंग पॉलिसीमध्ये, बँकेने सेट केलेली रोख शिल्लक मर्यादा देखील सूचित करणे आवश्यक आहे.

खात्यांच्या कामकाजाच्या चार्ट आणि त्यांच्या पत्रव्यवहारानुसार रोख आणि बँकिंग ऑपरेशन्ससाठी अकाउंटिंगमध्ये वापरल्या जाणार्‍या खात्यांना मान्यता देणे आवश्यक आहे. रोख खात्यांसाठी, अतिरिक्त विश्लेषणात्मक खाती प्रविष्ट केली जाऊ शकतात, उदाहरणार्थ, "कॅश डेस्कचे स्थान", "बँक ए, बी मधील सेटलमेंट खाते" आणि इतर.

"कॅश", "सेटलमेंट अकाउंट", "सेटलमेंट्समधील फंड", "ट्रान्झिटमधील फंड" इत्यादी खात्यांमध्ये परावर्तित झालेल्या निधीचा अंदाज ताळेबंदाच्या तारखेनुसार लेखा चलनात करता येतो. दुसर्या चलनात सेटलमेंट्सच्या बाबतीत - रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या दराने, दुसर्या एक्सचेंजच्या दराने किंवा वित्तीय संचालकाने सेट केलेल्या दराने. ही तरतूद एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणात देखील निश्चित केली आहे. उदाहरणार्थ, चलनविषयक सेटलमेंट दस्तऐवज जारी केल्याच्या तारखेला लागू असलेल्या दराने परकीय चलन रूपांतरित करून परकीय चलनांमधील निधी रूबलमध्ये खात्यात जमा केला जातो. लेखा अहवाल तयार केल्याच्या तारखेपर्यंत रोख शिल्लकांच्या पुनर्मूल्यांकनातील फरकांसह विदेशी चलनातील ऑपरेशन्सवरील विनिमय फरक, आर्थिक परिणामांवर आकारले जातात.

निष्कर्ष

निवडलेल्या विषयाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीमुळे आहे की निधीसाठी लेखांकनाची शुद्धता, अचूकता आणि वेळेनुसार लेखांकनाच्या कामाची गुणवत्ता सुधारते, निधी वितरणाची स्पष्टता, ज्यामुळे कामावर सकारात्मक परिणाम होतो. संपूर्ण संस्थेचे.

रोख आर्थिक मालमत्तेच्या अभिसरणाचे प्रारंभिक आणि अंतिम टप्पे दर्शवितात, ज्याची गती मुख्यत्वे सर्व व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या कार्यक्षमतेद्वारे निर्धारित केली जाते. पेमेंटचे सर्वात महत्वाचे साधन म्हणून एंटरप्राइझला उपलब्ध असलेल्या पैशाची रक्कम एंटरप्राइझची सॉल्व्हेंसी निर्धारित करते - त्याच्या आर्थिक स्थितीचे सर्वात महत्वाचे वैशिष्ट्य.

रोख ही परिपूर्ण तरलता आहे, म्हणजेच, एंटरप्राइझच्या दायित्वांसाठी देयक म्हणून कार्य करण्याची त्वरित क्षमता. म्हणूनच, त्यांचे व्हॉल्यूम एंटरप्राइझची सॉल्व्हेंसी निर्धारित करते. त्याची पातळी निश्चित करण्यासाठी, पैशाच्या रकमेची तुलना एंटरप्राइझच्या वर्तमान दायित्वांच्या आकाराशी केली जाते. पूर्णपणे सॉल्व्हेंट एंटरप्राइजेस असे आहेत ज्यांच्याकडे सध्याच्या दायित्वांसाठी पुरेसा निधी आहे. याव्यतिरिक्त, संभाव्य अनपेक्षित दायित्वांसाठी तसेच अनपेक्षितपणे फायदेशीर गुंतवणूक करण्यासाठी कंपनीला काही राखीव रोख रकमेची आवश्यकता असते. तथापि, निधीच्या कोणत्याही अतिरिक्त साठ्यामुळे त्यांच्या उलाढालीत मंदी येते, म्हणजेच त्यांच्या वापराच्या कार्यक्षमतेत घट होते आणि चलनवाढीच्या परिस्थितीत त्यांच्या अवमूल्यनामुळे थेट नुकसान होते. ही सर्व विधाने "अकाउंटिंग अँड ऑडिट ऑफ फंड्स" या विषयाचे महत्त्व आणि या कामाच्या प्रासंगिकतेवर पुन्हा एकदा जोर देतात.

एलएलसी यूके "डोमसर्व्हिस" या संस्थेची तपासणी करण्याच्या उदाहरणावर अंतिम पात्रता कार्यामध्ये निधीचे ऑडिट करण्याची पद्धत विचारात घेतली जाते.

रोख रकमेचा लेखाजोखा करण्याचे मुख्य कार्य म्हणजे त्यांच्या हालचालींवर रोख आणि ऑपरेशन्सचे विश्वासार्ह, वेळेवर आणि संपूर्ण लेखांकन. लेखांकन रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या आधारे केले जाणे आवश्यक आहे आणि त्याचा विरोध करू नये. रोख लेखा प्राथमिक कागदपत्रांच्या आधारे चालते (फॉर्म क्र. KO-1, KO-2 आणि इतर);

डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी मधील लेखा कार्याची संस्था रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या सर्व आवश्यकतांचे पालन करते, म्हणजे:

-संस्था संघटनांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या लेखाजोखा आणि रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या 31 ऑक्टोबर, 2000 क्रमांक 94n च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या त्यांच्या अर्जासाठीच्या सूचनांनुसार लेखांकन नोंदी ठेवते;

-22 मे 2003 क्रमांक 54-FZ च्या फेडरल कायद्यानुसार रोख नोंदणीच्या अनिवार्य वापरासह लोकसंख्येसह सेटलमेंट करताना संस्था रोख रक्कम स्वीकारते. कार्डे";

-एंटरप्राइझच्या प्रमुखाने सेट केलेल्या वेळेच्या मर्यादेत, तसेच कॅशियर बदलताना, रोख रकमेची संपूर्ण शीट-दर-शीट पुनर्गणना आणि कॅश रजिस्टरमधील इतर मौल्यवान वस्तूंची पडताळणी करून ऑडिट केले जाते.

सर्वसाधारणपणे, डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी मधील रोख रकमेचे लेखांकन रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार केले जाते. तथापि, डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी मधील निधीच्या हिशेबाच्या तपशीलवार अभ्यासात काही अयोग्यता दिसून आली:

1."रोख व्यवहारांच्या नोंदणीचे जर्नल" (क्रमांक KO-3) आणि "कॅशियरने स्वीकारलेल्या आणि जारी केलेल्या निधीसाठी लेखापुस्तक" (क्रमांक KO-5) यासारखे प्राथमिक लेखा दस्तऐवजाचे स्वरूप डोमसर्व्हिसद्वारे राखले जात नाही. व्यवस्थापन कंपनी एलएलसी;

2.रोख ऑर्डर योग्यरित्या भरल्या नाहीत:

-त्यांच्याकडे स्वाक्षरी किंवा प्रतिलेख नाहीत;

-दस्तऐवजांमध्ये दर्शविलेले जबाबदार व्यक्ती कर्मचारी यादीशी संबंधित नाहीत (दस्तऐवजांमध्ये संस्थेचे प्रमुख मुख्य लेखापाल आहेत, मुख्य लेखापाल रोखपाल आहेत);

3. LLC MC "DomService" कडे संस्थेच्या कॅश डेस्कसाठी वेगळे स्थान नाही, जे रशियन फेडरेशनमध्ये रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेच्या संदर्भात रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे उल्लंघन आहे, या निर्णयाद्वारे मंजूर 22 सप्टेंबर 1993 च्या सेंट्रल बँकेच्या संचालक मंडळाचे क्रमांक 40 (26 फेब्रुवारी 1996 रोजी सुधारित).

एलएलसी यूके "डोमसर्व्हिस" मधील लेखांकन स्वयंचलित फॉर्म अकाउंटिंग वापरून केले जाते. संस्था खालील प्रोग्राम वापरते: "1C: एंटरप्राइझ - अकाउंटिंग, संस्करण 8.2".

कामाच्या व्यावहारिक भागामध्ये, डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसीमध्ये निधीचे ऑडिट केले गेले. असे आढळून आले की डोमसर्व्हिस मॅनेजमेंट कंपनी एलएलसी मधील निधीच्या ऑडिटचा सामान्य उद्देश रोख व्यवहारांच्या क्षेत्रातील लेखा प्रक्रियेचे पालन, रशियन फेडरेशनच्या कायद्यासह या ऑपरेशन्सचे अनुपालन, पूर्णता आणि अचूकता तपासणे आहे. आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट फंडातील रोख प्रवाहावरील माहितीचे प्रतिबिंब.

ऑडिट नियोजन 23 सप्टेंबर 2002 क्रमांक 696 च्या फेडरल नियम (मानक) क्रमांक 3 ऑडिट प्लॅनिंग (7 ऑक्टोबर 2004 रोजी सुधारित केल्यानुसार) नुसार केले गेले.

संकलित चाचणीच्या परिणामांवर आधारित - ICS चे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रश्नावली, असा निष्कर्ष काढण्यात आला की DomServis Management Company LLC मधील संघटित रोख लेखा प्रणाली अत्यंत विश्वासार्ह होती. OOO UK DomServis साठी भौतिकतेची स्वीकारलेली पातळी 2,400 हजार रूबल इतकी आहे.

लेखापरीक्षकाचे पुढील कार्य तयार केलेल्या सर्वसाधारण योजना आणि लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या आधारे तयार केले गेले.

कॅश डेस्क आणि कॅश ऑपरेशन्सच्या ऑडिट प्रोग्राममध्ये खालील मुख्य क्षेत्रांचा समावेश होता:

रोख लेखाच्या संदर्भात लेखा धोरणाच्या तरतुदींचे पालन केल्याचे ऑडिट.

कागदोपत्री नोंदणीचे ऑडिट आणि निधीसह व्यवहार करण्यासाठी प्रक्रियेची शुद्धता.

लेखा खात्यावरील रोख रकमेसह व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेचे ऑडिट.

सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा आणि एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या डेटाच्या ओळखीचे ऑडिट.

ऑडिट दरम्यान, MC "DomService" LLC ने ऑडिटरचे 23 कार्यरत दस्तऐवज तयार केले. सर्व दस्तऐवज विश्लेषणात्मक सारण्यांच्या स्वरूपात आहेत आणि त्यात DomServis Management Company LLC मधील रोख खात्याच्या स्थितीबद्दल माहिती आहे. ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित DomService Management Company LLC चा ऑडिट रिपोर्ट तयार करण्यासाठी कार्यरत कागदपत्रे आधार म्हणून काम करतात.

सेटलमेंट खात्यांवरील व्यवहारांचे ऑडिट तपासल्यानंतर, आम्ही खालील निष्कर्ष काढू शकतो:

-DomService Management Company LLC चा दस्तऐवज प्रवाह तपासताना, कोणतेही महत्त्वपूर्ण उल्लंघन ओळखले गेले नाही. दस्तऐवज प्रवाह तपासताना स्पष्ट उल्लंघनांच्या अनुपस्थितीची कारणे म्हणजे संगणक तंत्रज्ञानाचा सक्रियपणे वापर केला जातो, तसेच बँक प्राथमिक कागदपत्रांच्या अंमलबजावणीवर अतिरिक्त तपासणी करते. आणि प्राथमिक कागदपत्रे चुकीच्या भरल्याच्या बाबतीत, बँक ही कागदपत्रे स्वीकारण्यास नकार देते.

-रोख योगदानाच्या घोषणेवर कॅश डेस्कवरून रोख पावती तपासण्याच्या परिणामांवर आधारित, असा निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो की रोख योगदानाच्या घोषणेवरील रक्कम आणि प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या निधीची रक्कम समान आहे.

-नॉन-कॅश फंडांद्वारे पेमेंटशी संबंधित व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणाच्या परिणामांवर आधारित, वस्तू, कामे, सेवा यांच्या पुरवठ्याची पूर्णता आणि समयबद्धता आणि त्यांचे वेळेवर पेमेंट शोधले जाऊ शकते.

-OOO MC DomServis च्या सेटलमेंट खात्यांमधून निधीची पावती आणि खर्च तपासण्याच्या परिणामांवर आधारित, कोणतेही उल्लंघन ओळखले गेले नाही, सर्व व्यवसाय व्यवहारांसाठी, खात्यांचा पत्रव्यवहार संकलित केला जातो जो कायद्याच्या आवश्यकता पूर्ण करतो.

-सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या नोंदींच्या नोंदींच्या ओळखीच्या ऑडिटच्या निकालांनुसार, कोणतेही उल्लंघन ओळखले गेले नाही.

तपासणीच्या एकूण निकालाचा सारांश, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कोणतेही गंभीर उल्लंघन आणि त्रुटी नाहीत. अशाप्रकारे, कॅश डेस्कवर आणि एंटरप्राइझ एलएलसी यूके डोमसर्व्हिस मधील चालू खात्यावरील निधीच्या हालचालीवर लेखांकन आयोजित करणे आणि ऑपरेशन्स आयोजित करण्याच्या दृष्टीने, खालील निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो: एंटरप्राइझमध्ये लेखांकन आयोजित केले जाते आणि त्याची देखभाल केली जाते. नियामक फ्रेमवर्क आणि लेखा साठी मार्गदर्शक तत्त्वे. एंटरप्राइझची आर्थिक लेखा विधाने लेखा विधानांच्या आवश्यकतांनुसार तयार केली गेली आहेत आणि ती पूर्ण आणि विश्वासार्ह आहेत.

) एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणामध्ये लागू कायद्यानुसार रोख व्यवहारांसाठी लेखांकनाच्या वैशिष्ट्यांचे प्रतिबिंब;

) कॅश रजिस्टर वेगळ्या उपकरणाच्या खोलीत हलवणे;

) अकाउंटंट-कॅशियरच्या पदाची नोंद.

वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी

नियामक दस्तऐवज

1.रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता. भाग एक: 30 नोव्हेंबर 1994 चा फेडरल कायदा क्रमांक 51-FZ. भाग दोन: 26 जानेवारी 1996 चा फेडरल कायदा क्रमांक 14-एफझेड (30 नोव्हेंबर 2011 क्रमांक 363-एफझेड सुधारित केल्यानुसार). - M.: INFRA-M, 2012. S.3-145.

2.रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. भाग एक: 31 जुलै 1998 क्रमांक 146-FZ चा फेडरल कायदा. भाग दोन: 31 जुलै 1998 क्रमांक 146-एफझेडचा फेडरल कायदा (30 नोव्हेंबर 2011 क्रमांक 359-एफझेड रोजी सुधारित केल्यानुसार). - M.: INFRA-M, 2012. S.3-265.

.30 डिसेंबर 2008 चा फेडरल कायदा क्रमांक 307-एफझेड (1 जुलै 2010 रोजी सुधारित) "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" (21 नोव्हेंबर 2011 रोजी सुधारित केल्यानुसार क्रमांक 327-एफझेड) // गॅरंट माहिती आणि कायदेशीर प्रणाली.

.21 नोव्हेंबर 1996 चा फेडरल कायदा क्रमांक 129-एफझेड (28 सप्टेंबर 2010 रोजी सुधारित) "अकाऊंटिंगवर" (28 नोव्हेंबर 2011 रोजी सुधारित केल्यानुसार क्रमांक 339-एफझेड) // गॅरंट माहिती आणि कायदेशीर प्रणाली.

.22 मे 2003 चा फेडरल कायदा क्रमांक 54-एफझेड "रोख सेटलमेंट्समध्ये रोख नोंदणीच्या वापरावर आणि (किंवा) पेमेंट कार्ड वापरून पेमेंट" (25 एप्रिल 2003 रोजी रशियन फेडरेशनच्या फेडरल असेंब्लीच्या स्टेट ड्यूमाने दत्तक घेतले. ) (जून 27, 2011 क्रमांक 162-FZ रोजी सुधारित केल्यानुसार) // माहिती आणि कायदेशीर प्रणाली "गारंट".

.10 जुलै 2002 चा फेडरल कायदा क्रमांक 86-एफझेड "रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेवर (बँक ऑफ रशिया)" (21 नोव्हेंबर 2011 क्रमांक 327-एफझेड रोजी सुधारित केल्यानुसार) // माहिती आणि कायदेशीर प्रणाली "गारंट" .

7. 30 जुलै 1993 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा डिक्री क्रमांक 745 "लोकसंख्येसह रोख सेटलमेंट्सच्या अंमलबजावणीमध्ये रोख नोंदणीच्या वापरावरील नियमांच्या मंजुरीवर आणि उद्योगांच्या विशिष्ट श्रेणींची यादी (व्यक्तींसह) कायदेशीर संस्था न बनवता उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेले, त्यांच्या व्यापार ऑपरेशन्स किंवा सेवांच्या तरतुदींच्या अंमलबजावणीच्या बाबतीत), संस्था आणि संस्था जे त्यांच्या क्रियाकलापांच्या किंवा स्थानाच्या विशिष्टतेमुळे लोकसंख्येसह रोख सेटलमेंट करू शकतात. रोख नोंदणी "(रिझोल्यूशनद्वारे सुधारित केल्याप्रमाणे<#"center">अर्ज

संलग्नक १

रोख व्यवहारांच्या बाबतीत रशियन फेडरेशनमध्ये लेखा आणि लेखापरीक्षणाचे नियमन करणारे मानक दस्तऐवज

आयटम क्रमांक. दस्तऐवजाचे नाव दस्तऐवज क्रमांक, दत्तक घेण्याची तारीख, बॉडी मंजूर करण्याची अंतिम आवृत्ती लेखा आणि रोख व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणावरील नियमन केलेल्या समस्यांची यादी123451 स्तर विधान1 रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता. पहिला भाग. भाग दुसरा. भाग एक: 30 नोव्हेंबर 1994 N 51-FZ चा फेडरल कायदा. 21 ऑक्टोबर 1994 रोजी राज्य ड्यूमाने दत्तक घेतलेला भाग दोन: 26 जानेवारी 1996 एन 14-एफझेडचा फेडरल कायदा. 22 डिसेंबर 1995 रोजी 02 ऑक्टोबर 2012 रोजी राज्य ड्यूमाने दत्तक घेतलेले नागरी कायद्याच्या समस्यांचे नियमन करते. रोख व्यवहारांच्या बाबतीत, तो या मुद्द्यांवर प्रतिपक्षांशी संबंधांचे नियमन करतो. 2 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. पहिला भाग. भाग दुसरा. भाग एक: 31 जुलै 1998 N 146-FZ चा फेडरल कायदा. 16 जुलै 1998 रोजी राज्य ड्यूमाने दत्तक घेतले. फेडरेशन कौन्सिलने 17 जुलै 1998 रोजी मंजूर केलेला भाग दोन: 31 जुलै 1998 एन 146-एफझेडचा फेडरल कायदा. 19 जुलै 2000 रोजी राज्य ड्यूमाने दत्तक घेतले. 26 जुलै 2000 रोजी फेडरेशन कौन्सिलने मंजूर केले. दिनांक 30 एप्रिल 2010. रशियन फेडरेशनच्या नागरिक आणि संस्थांच्या कर आकारणीच्या समस्यांचे नियमन करते. रोख व्यवहारांच्या बाबतीत, ते या व्यवहारांच्या कर आकारणीचे नियमन करते. 3 फेडरल कायदा "लेखा वर". 21 नोव्हेंबर 1996 एन 129-एफझेडचा फेडरल कायदा. 23 फेब्रुवारी 1996 रोजी राज्य ड्यूमाने दत्तक घेतले. 20 मार्च 1996 रोजी फेडरेशन कौन्सिलने मान्यता दिली. 28 नोव्हेंबर 2011 क्र. 339-FZU सर्वसाधारणपणे लेखांकनासाठी आणि विशेषतः रोख व्यवहारांसाठी लेखांकनासाठी सामान्य तरतुदी स्थापित करते. 4फेडरल लॉ "ऑन अकाउंटिंग" दिनांक 06 डिसेंबर, 2011 क्रमांक 402-FZ- लेखांकन (आर्थिक) अहवालासह, तसेच लेखांकनाचे नियमन करण्यासाठी कायदेशीर यंत्रणा तयार करण्यासह लेखांकनासाठी एकत्रित आवश्यकता स्थापित करते. 5 फेडरल कायदा "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" फेडरल कायदा क्रमांक 307-एफझेड दिनांक 30 डिसेंबर 2008. राज्य ड्यूमा 24 डिसेंबर 2008 रोजी दत्तक. 29 डिसेंबर 2008 रोजी फेडरेशन कौन्सिलने मान्यता दिली. फेडरल कायदा<#"justify">हे नियमन सर्व प्रकारच्या मालकीच्या एंटरप्राइजेस, संस्था आणि संस्था (किऑस्क, स्टॉल, तंबू आणि इतर निश्चित नेटवर्कसह) यांचे बंधन स्थापित करते, जे व्यापार क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेले आहेत आणि लोकसंख्येला सशुल्क सेवा प्रदान करतात, रोखीच्या अनिवार्य वापरासह रोख स्वीकारणे. नोंदणी, राज्य नियंत्रण नोंदणी नुसार वापरासाठी परवानगी - रोख नोंदणी. 9 रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा डिक्री "रोख नोंदणीचा ​​वापर न करता पेमेंट कार्ड वापरून रोख पेमेंट आणि (किंवा) सेटलमेंट करण्याच्या प्रक्रियेवर" 06.05.2008 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा डिक्री एन 359 सरकारचा डिक्री 14.02.2009 च्या रशियन फेडरेशनचे N 112 रोख सेटलमेंट्स आणि (किंवा) पेमेंट कार्डचा वापर न करता पेमेंट कार्ड वापरून सेटलमेंट्स सार्वजनिक सेवांच्या तरतुदीच्या बाबतीत, कठोरपणे तयार केलेल्या दस्तऐवज जारी करण्याच्या अधीन रोखपालाच्या धनादेशाच्या समतुल्य उत्तरदायित्व फॉर्म, तसेच असे फॉर्म मंजूर करणे, रेकॉर्ड करणे, संग्रहित करणे आणि नष्ट करणे यासाठी प्रक्रिया. 10 रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेच्या सूचना "कायदेशीर संस्थेच्या कॅश डेस्क किंवा कॅश डेस्कद्वारे प्राप्त झालेल्या रोख सेटलमेंट्स आणि खर्च रोख रकमेवर वैयक्तिक उद्योजक"सेंट्रल बँकेचे 20 जून 2007 क्रमांक 1843-उरेड निर्देश. सूचना रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक दिनांक 28 एप्रिल 2008 क्रमांक 2003-У कायदेशीर संस्थांमधील रशियन फेडरेशनमधील रोख सेटलमेंटची रक्कम मर्यादित करणे. 11 रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश "संस्थांच्या लेखा विधानांच्या फॉर्मवर"रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश क्रमांक 66n एड. ऑर्डर 17 ऑगस्ट 2012 रोजी रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय. क्र. 113n आर्थिक स्टेटमेन्टचे स्वरूप, ते भरण्यासाठीचे प्रमाण आणि प्रक्रिया 12 लेखासंबंधीचे नियमन "लेखा आणि अहवालातील त्रुटी सुधारणे" (PBU 22/2010) स्थापित करते. 28 जून 2010 रोजी रशियन फेडरेशन एन 63n च्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश - त्रुटी सुधारण्याचे नियम आणि रोख व्यवहारांच्या लेखामधील त्रुटींबद्दल माहिती उघड करण्याची प्रक्रिया आणि संस्थांच्या अहवालात लेखाच्या या विभागाची माहिती स्थापित करते. त्या कायद्यानुसार कायदेशीर संस्था आहेत रशियाचे संघराज्य. 13 लेखासंबंधीचे नियम "संस्थेचे लेखा धोरण" (PBU 1/08). 06.10.2008 चा रशियन फेडरेशन क्रमांक 106n च्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश. रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश 27 एप्रिल 2012 №55n रोख व्यवहारांचे लेखा आणि कर लेखा संदर्भात संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या निर्मितीची प्रक्रिया स्थापित करते 14 लेखासंबंधीचे नियमन "संस्थेचे लेखा विधान" (पीबीयू 22/10). रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश N 63n दिनांक 28 जून 2010 चा आदेश रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय दिनांक 8 नोव्हेंबर 2010 N 142n संस्थेचे आर्थिक विवरण संकलित करण्याच्या मुद्द्यांचे नियमन करते आणि त्यात रोख व्यवहारांची माहिती प्रतिबिंबित करते15 "संस्थेचे उत्पन्न" (पीबीयू 9/99) लेखासंबंधीचे नियमन. 06.05.1999 चा रशियन फेडरेशन क्रमांक 32 च्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश 27 एप्रिल 2012 №55n संस्थेच्या उत्पन्नाच्या निर्मितीसाठी प्रक्रिया स्थापित करते. 16 "संस्थेचे खर्च" लेखासंबंधीचे नियम (PBU 10/99). 06.05.1999 चा रशियन फेडरेशन क्रमांक 33 च्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश 27 एप्रिल 2012 क्र. 55n संस्थेच्या खर्चाच्या निर्मितीसाठी कार्यपद्धती स्थापित करते. 17 अकाऊंटिंग "कॅश फ्लो स्टेटमेंट" (PBU 23/2011) 2 फेब्रुवारी 2011 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश क्रमांक 11n- कायदेशीर संस्था असलेल्या व्यावसायिक संस्थांद्वारे रोख प्रवाह विवरण संकलित करण्यासाठी नियम स्थापित करते रशियन फेडरेशनचा कायदा 18 रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश "संस्थांच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या स्वरूपावर" 2 जुलै 2010 चा रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश N 66n रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश 05.10.2011 N 124n चे फेडरेशन लेव्हल 3 नियामक 19 नियम (मानक) क्रमांक 1 ऑडिट क्रियाकलाप "आर्थिक) लेखा विवरणांच्या ऑडिटचे उद्दिष्ट आणि मूलभूत तत्त्वे" संस्थांच्या आर्थिक स्टेटमेन्टचे स्वरूप मंजूर करते. हुकूम 23 सप्टेंबर 2002 च्या ठरावाचा रशियन फेडरेशन एन 696 सरकार रशियन फेडरेशनचे सरकार दिनांक 27 जानेवारी, 2011 N 30 लेखापरीक्षण संस्था आणि वैयक्तिक लेखापरीक्षकाने पालन करणे आवश्यक असलेल्या माहितीच्या विश्वासार्हतेवर आर्थिक (लेखा) विधानांचे ऑडिट आयोजित करण्यासाठी एकसमान उद्दिष्टे आणि मूलभूत तत्त्वे स्थापित करते. 20 ऑडिट क्रियाकलापाचे नियम (मानक) क्रमांक 2 "ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण". हुकूम 27 जानेवारी, 2011 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार N 30 डेटा रिफ्लेक्शनच्या विश्वासार्हतेच्या दृष्टीने आर्थिक (लेखा) स्टेटमेन्ट ऑडिट करण्याच्या प्रक्रियेत दस्तऐवजीकरण तयार करण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 21 ऑडिट क्रियाकलापाचा नियम (मानक) क्रमांक 3 "ऑडिटचे नियोजन करणे". हुकूम 23 सप्टेंबर 2002 चा रशियन फेडरेशन एन 696 सरकार रशियन फेडरेशनचे सरकार दिनांक 27 जानेवारी, 2011 N 30 ऑडिट नियोजनासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते, मुख्यतः ऑडिटवर लागू होते जे ऑडिटर या ऑडिट केलेल्या घटकाच्या संबंधात एक वर्षापेक्षा जास्त काळ आयोजित करत आहे. 22 नियम (मानक) N 12. ऑडिटच्या अटींचे समन्वय. हुकूम रशियन फेडरेशन N532 सरकार; 07.10.2004 हुकूम रशियन फेडरेशनचे सरकार दिनांक 27 जानेवारी 2011 एन 30 ऑडिट केलेल्या घटकासह ऑडिट आयोजित करण्याच्या अटींवर सहमत होण्याच्या प्रक्रियेसाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 23 नियम (मानक) एन 14. ऑडिट दरम्यान रशियन फेडरेशनच्या नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आवश्यकता लक्षात घेऊन. हुकूम 27 जानेवारी, 2011 N 30 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार ऑडिट संस्थेच्या बंधनासंबंधी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते आणि वैयक्तिक ऑडिटर (यापुढे ऑडिटर म्हणून संदर्भित) च्या नियामक कायदेशीर कृत्यांसह ऑडिट केलेल्या संस्थेद्वारे अनुपालन विचारात घेते. रशियन फेडरेशन या ऑडिट केलेल्या घटकाच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेन्टच्या ऑडिट दरम्यान. 24 नियम (मानक) N 15. ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या क्रियाकलाप समजून घेणे ठराव रशियन फेडरेशन एन 532 चे सरकार; 07.10.2004 हुकूम 27 जानेवारी, 2011 एन 30 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार ऑडिट संस्था आणि ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या वैयक्तिक ऑडिटर (यापुढे ऑडिटर म्हणून संदर्भित) समजून घेण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 25 नियम (मानक) N 16. ऑडिटरचा नमुना. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 532 चे सरकार; 07.10.2004 हुकूम 27 जानेवारी, 2011 एन 30 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार ऑडिटमधील निवडक ऑडिटसाठी समान आवश्यकता तसेच ऑडिट पुरावे गोळा करण्यासाठी सत्यापित करण्यासाठी घटक निवडण्याच्या पद्धती स्थापित करते. 26 नियम (मानक) N 17. विशिष्ट प्रकरणांमध्ये ऑडिट पुरावे मिळवणे. हुकूम रशियन फेडरेशनचे सरकार दिनांक 27 जानेवारी 2011 एन 30 ऑडिट पुरावे मिळविण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 27 नियम (मानक) N 18. बाह्य स्त्रोतांकडून माहितीची पुष्टी केल्याची लेखापरीक्षकाची पावती. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 228 चे सरकार; 04/16/2005 हुकूम 27 जानेवारी 2011 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार N 30 डेटा प्रतिबिंबाच्या विश्वासार्हतेवर बाह्य स्त्रोतांकडून पुष्टी केलेल्या माहितीच्या ऑडिट दरम्यान वापरासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 28 नियम (मानक) N 19. ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या पहिल्या चेकची वैशिष्ट्ये. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 228 चे सरकार; 04/16/2005 हुकूम 27 जानेवारी 2011 एन 30 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेन्टचे ऑडिट केले जाते अशा प्रकरणांमध्ये अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस रोख व्यवहारांसाठी लेखा खात्यावरील शिल्लक तपासण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. प्रथमच. 29 नियम (मानक) N 20. विश्लेषणात्मक प्रक्रिया. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 228 चे सरकार; 04/16/2005 हुकूम 27 जानेवारी 2011 एन 30 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार ऑडिट दरम्यान विश्लेषणात्मक प्रक्रियेच्या अर्जासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 30 नियम (मानक) N 21. अंदाजे मूल्यांच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 228 चे सरकार; 04/16/2005 हुकूम 27 जानेवारी 2011 एन 30 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटमध्ये असलेल्या अंदाजे मूल्यांच्या ऑडिटसाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 31 नियम (मानक) N 22. लेखापरीक्षणाच्या परिणामी प्राप्त झालेल्या माहितीचे संप्रेषण ऑडिट केलेल्या घटकाच्या व्यवस्थापनास. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 228 चे सरकार; 04/16/2005 हुकूम 27 जानेवारी 2011 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार N 30 ऑडिटच्या परिणामी प्राप्त झालेल्या माहितीचा अहवाल देण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 32 नियम (मानक) N 23. लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनाची विधाने आणि स्पष्टीकरणे. हुकूम रशियन फेडरेशन एन 228 चे सरकार; 04/16/2005 हुकूम रशियन फेडरेशनचे सरकार दिनांक 27 जानेवारी, 2011 N 30 ऑडिट पुरावा म्हणून ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापनाची विधाने आणि स्पष्टीकरण वापरण्यासंबंधी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. 33 फेडरल ऑडिटिंग स्टँडर्ड (1/2010) "लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्सवर ऑडिटरचा अहवाल आणि त्याच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करणे" रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 20 मे 2010 चा आदेश एन 46n-फॉर्मसाठी आवश्यकता परिभाषित करते, सामग्री, लेखापरीक्षण अहवालावर स्वाक्षरी आणि सबमिट करण्याची प्रक्रिया तसेच लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करण्याची प्रक्रिया. 34फेडरल ऑडिटिंग मानक 2/2010. लेखापरीक्षकांच्या अहवालातील सुधारित मत रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 20 मे, 2010 चा आदेश एन 46n- लेखापरीक्षितांच्या लेखा (आर्थिक) विधानांच्या विश्वासार्हतेवर सुधारित मत असलेल्या लेखापरीक्षकाच्या अहवालाच्या फॉर्म आणि सामग्रीसाठी आवश्यकता स्थापित करते. संस्था, तसेच सुधारित मत तयार करण्याची प्रक्रिया. 35फेडरल ऑडिटिंग मानक 3/2010. ऑडिटरच्या अहवालातील अतिरिक्त माहिती रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा दिनांक 20 मे 2010 चा आदेश N 46n- लेखापरीक्षण अहवाल36फेडरल ऑडिटिंग मानक 6/2010 मध्ये समाविष्ट केलेल्या अतिरिक्त माहितीच्या फॉर्म आणि सामग्रीसाठी आवश्यकता स्थापित करते. रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या 17 ऑगस्ट, 2010 एन 90n "ऑर्डरच्या ऑडिट ऑर्डर दरम्यान नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आवश्यकतांसह ऑडिट केलेल्या घटकाद्वारे अनुपालनाचे पुनरावलोकन करण्याची लेखापरीक्षकाची जबाबदारी दिनांक 16 ऑगस्ट 2011 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या N 99н लेखापरीक्षण संस्थेच्या कर्तव्याच्या संदर्भात लेखा (आर्थिक) स्टेटमेन्ट ऑडिट करण्याच्या प्रक्रियेची आवश्यकता परिभाषित करते, लेखा परीक्षणादरम्यान विचारात घेण्यासाठी वैयक्तिक लेखा परीक्षक (आर्थिक) विधाने, नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आवश्यकतांसह लेखापरीक्षित घटकाद्वारे अनुपालन आणि नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आवश्यकतांच्या विरूद्ध, लेखापरीक्षित घटकाच्या हेतुपुरस्सर (अनावश्यक) क्रिया (निष्क्रिय) झाल्यामुळे निर्दिष्ट अहवालातील महत्त्वपूर्ण विकृती ओळखणे. 37फेडरल ऑडिटिंग मानक 7/2011. ऑडिट पुरावा रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश (रशियाचा मिनफिन) दिनांक 16 ऑगस्ट, 2011 एन 99n - लेखापरीक्षण संस्थेच्या कर्तव्याच्या संदर्भात लेखा (आर्थिक) स्टेटमेन्ट ऑडिट करण्याच्या प्रक्रियेची आवश्यकता परिभाषित करते, एक व्यक्ती. लेखापरीक्षक माहिती मिळविण्यासाठी लेखापरीक्षण प्रक्रिया निवडणे आणि पार पाडणे, जे आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्याच्या पूर्व-आवश्यकतेची पुष्टी करते किंवा पुष्टी करत नाही आणि ज्याच्या आधारावर लेखापरीक्षक निष्कर्ष काढतात जे आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करतात (ऑडिट) पुरावा). 38फेडरल ऑडिटिंग मानक 9/2011. दिनांक 16 ऑगस्ट 2011 N 99n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या अहवाल ऑर्डरच्या वेगळ्या भागाच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये N 99n - ऑडिट संस्थेच्या प्रक्रियेसाठी आवश्यकता परिभाषित करते, ऑडिट करण्यासाठी वैयक्तिक ऑडिटर लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंट्स किंवा स्टेटमेंट्सचा एक वेगळा भाग (चे) विशेष नियमांनुसार संकलित केले जातात (यापुढे अहवालाचा वेगळा भाग म्हणून संदर्भित). लेव्हल 4 मेथडॉलॉजिकल 39 संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या लेखांकनासाठी खात्यांचा तक्ता. रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश क्रमांक 94n दिनांक 31 ऑक्टोबर 2000 18 सप्टेंबर 2006 रोजी व्यवसाय व्यवहारांसाठी लेखा प्रक्रिया निर्धारित करते तयार उत्पादनेआणि त्याची विक्री लेखा खात्यावर. 40 सेंट्रल बँकेचे नियमन "रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावरील बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांसह रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेवर" 12 ऑक्टोबर 2011 चे सेंट्रल बँकेचे नियमन एन 373-पीओ आयोजित करण्याची प्रक्रिया परिभाषित करते. रशियन फेडरेशनच्या प्रांतावर बँक ऑफ रशियाच्या बँक नोट्स आणि नाण्यांसह रोख व्यवहार 5 स्तर 41 अंतर्गत ऑडिट मानके ऑडिट प्रक्रिया स्थापित करा

टॅग्ज: LLC UK "DomServis" च्या उदाहरणावर संस्थेच्या निधीचे ऑडिटडिप्लोमा अकाउंटिंग, मॅनेजमेंट अकाउंटिंग

ज्ञान तळामध्ये तुमचे चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कार्यात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

परिचय

2. सामान्य वैशिष्ट्ये CJSC "ध्रुव"

3.3 चालू खाती तपासणे

3.4 पावत्यांचे लेखापरीक्षण

3.5 आर्थिक विवरणांचे ऑडिट

3.6 परिणामांचे सादरीकरण

निष्कर्ष आणि ऑफर

वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी

परिचय

राज्याचे आर्थिक धोरण आर्थिक आणि पतपुरवठादारांच्या मदतीने चालते. सर्वात महत्वाचे नियंत्रण लीव्हर्सपैकी एक आर्थिक प्रणालीआहे आर्थिक नियंत्रण. संस्थेच्या सध्याच्या टप्प्यावर, आर्थिक नियंत्रणामध्ये मोठे बदल होत आहेत, व्यावसायिक घटकांच्या क्रियाकलापांवरील विश्वसनीय लेखा आणि अहवालाची माहिती आवश्यक आहे. हे कमोडिटी-मनी संबंधांच्या मूलभूतपणे नवीन स्वरूपामुळे आहे आधुनिक रशिया, मालकीच्या विविध प्रकारांचा उदय आणि देशासाठी एक नवीन बाजारपेठ, ज्यासाठी नियंत्रणाच्या विविध पद्धती वापरणे आवश्यक आहे. सध्या, राज्य, विभागीय आणि स्वतंत्र लेखापरीक्षण नियंत्रण आहेत.

अभ्यासक्रमाच्या कामाच्या विषयाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीत आहे की एंटरप्राइझच्या निधीची पडताळणी आणि लेखा ही सर्व विद्यमान पैलूंमधील आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करण्यासाठी एक पूर्व शर्त आहे.

अभ्यासाचा विषय म्हणजे एंटरप्राइझच्या निधीच्या लेखामधील प्रतिबिंबाची विश्वासार्हता, तसेच रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या आवश्यकतांसह रोख अकाउंटिंगच्या संस्थेचे अनुपालन.

ZAO पोल संस्थेची आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप हा अभ्यासाचा उद्देश आहे.

कामाचा मुख्य उद्देश एंटरप्राइझच्या निधीसह व्यवहारांची कायदेशीरता, विश्वासार्हता आणि सोयीस्करता, लेखामधील त्यांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता स्थापित करणे आहे.

हे लक्ष्य साध्य करण्यासाठी, खालील कार्ये करणे आवश्यक आहे:

1. रोख लेखाच्या विश्वासार्हतेच्या ऑडिटवर नियामक कायदेशीर कृत्यांचा अभ्यास करणे;

2. कॅश सेंटरच्या संस्थेच्या आवश्यकतांच्या पूर्ततेचा अभ्यास करणे आणि कॅश डेस्कवर रोख, सिक्युरिटीज साठवणे;

3. कॅश अकाउंटिंगच्या ऑडिटची योजना आखण्यासाठी आणि ऑडिट प्रोग्राम विकसित करण्याच्या प्रक्रियेचा अभ्यास करण्यासाठी;

4. रोख लेखा परीक्षण आयोजित करण्याच्या प्रक्रियेचा अभ्यास करण्यासाठी;

5. धनादेशाच्या परिणामांची कागदपत्रे तपासणे.

बर्‍याच उद्योगांमध्ये, रोख व्यवहारांचे प्रमाण बरेच लक्षणीय असते, म्हणून त्यांचे सत्यापन ही एक कष्टदायक प्रक्रिया आहे, जरी ती आयोजित करण्याची प्रक्रिया अगदी सोपी आहे. लेखापरीक्षकाकडून अधिक लक्ष देणे आवश्यक आहे, कारण व्यवहारात अधिका-यांचे उल्लंघन आणि गैरवर्तन या लेखा क्षेत्राशी संबंधित आहेत.

ऑडिट दरम्यान, ऑडिटरला रशियन फेडरेशनचे कायदे आणि रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या नियमांद्वारे मार्गदर्शन केले जाते, रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक.

1. निधीच्या ऑडिटच्या सैद्धांतिक बाबी

आज, जागतिक आर्थिक संकटामुळे, जेव्हा अनेक रशियन उद्योगांची परिस्थिती अत्यंत अस्थिर आहे, वित्तीय आणि लेखा सेवांसाठी, यु. ए. बाबेव यांच्या मते, विश्लेषण आणि व्यवस्थापनाच्या वस्तूंपैकी एक म्हणजे रोख प्रवाह, जे आहेत. एंटरप्राइझच्या वर्तमान, गुंतवणूक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या दरम्यान केलेल्या सर्व पावत्या आणि देय निधी म्हणून समजले जाते.

रोख प्रवाह विश्लेषणाचा उद्देश, सर्वप्रथम, एंटरप्राइझची आर्थिक स्थिरता आणि नफा यांचे विश्लेषण आहे.

पीबीयू 4/99 "संस्थेचे लेखा विधान" नुसार, 07/06/1999 क्रमांक 43n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेले, तीन प्रकारचे रोख प्रवाह क्रियाकलापाच्या प्रकारानुसार वेगळे केले जातात: वर्तमानासाठी, गुंतवणूक आणि आर्थिक क्रियाकलाप.

सध्याच्या क्रियाकलापांमधून रोख प्रवाह मुख्य ध्येय म्हणून नफा मिळविणाऱ्या संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या परिणामी तयार होतो (यासाठी व्यावसायिक संस्था) किंवा क्रियाकलापाच्या विषय आणि उद्दिष्टांनुसार (ना-नफा संस्थेसाठी) असे उद्दिष्ट नफा मिळवणे नाही.

संस्थेच्या संबंधित क्रियाकलापांच्या परिणामी गुंतवणूक क्रियाकलापांमधून रोख प्रवाह तयार होतो भांडवली गुंतवणूकविविध प्रकारच्या स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्ता, तसेच त्यांची विक्री आणि इतर संस्थांमध्ये दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीची अंमलबजावणी, रोखे जारी करणे आणि इतर दीर्घकालीन सिक्युरिटीज.

अल्प-मुदतीच्या आर्थिक गुंतवणुकीची अंमलबजावणी, पूर्वी अधिग्रहित अल्प-मुदतीच्या सिक्युरिटीज जारी करण्याशी संबंधित संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या परिणामी आर्थिक क्रियाकलापांमधून रोख प्रवाह निर्माण होतो.

क्लिमोवा एम.ए., म्हणतात की रोख प्रवाहाचे विश्लेषण विश्वसनीय माहितीवर आधारित असावे, जे निधीच्या ऑडिट दरम्यान पुष्टी होते.

म्हणून, निधीच्या लेखापरीक्षणाचा उद्देश लेखापरीक्षित संस्थेच्या आर्थिक विवरणांमध्ये त्यांच्याबद्दलच्या माहितीच्या प्रकटीकरणाची विश्वासार्हता आणि पूर्णता यावर एक माहितीपूर्ण मत तयार करणे आहे.

क्रियाकलापांच्या कोणत्याही क्षेत्रातील व्यवसाय रोखीच्या व्याख्येसह सुरू होतो, ज्याद्वारे आवश्यक प्रमाणात संसाधने प्राप्त केली जातात, उत्पादनांचे उत्पादन आणि विपणन आयोजित केले जाते. भांडवल त्याच्या हालचालीच्या प्रक्रियेत अभिसरणाच्या अंदाजे तीन टप्प्यांतून जाते: खरेदी, उत्पादन आणि विपणन.

पहिल्या टप्प्यावर, एंटरप्राइझ आवश्यक स्थिर मालमत्ता, उत्पादन साठा घेते, दुसर्‍या टप्प्यावर - स्टॉकच्या स्वरूपात निधीचा काही भाग उत्पादनात जातो आणि काही भाग कर्मचार्यांना पैसे देण्यासाठी, कर भरण्यासाठी, देयके देण्यासाठी वापरला जातो. सामाजिक विमाआणि इतर खर्च. हा टप्पा तयार उत्पादनांच्या प्रकाशनासह समाप्त होतो. तिसऱ्या टप्प्यावर, तयार उत्पादने विकली जातात आणि एंटरप्राइझच्या खात्यात निधी हस्तांतरित केला जातो आणि नियमानुसार, व्यवसायातून मिळालेल्या नफ्याच्या रकमेनुसार प्रारंभिक रकमेपेक्षा जास्त. परिणामी, भांडवल जितक्या वेगाने सर्किट बनवेल, तितकेच एंटरप्राइझ विशिष्ट कालावधीसाठी समान भांडवलासह उत्पादने प्राप्त करेल आणि विकेल. कोणत्याही टप्प्यावर निधीच्या हालचालीत विलंब झाल्यास भांडवली उलाढाल मंदावते, निधीची अतिरिक्त गुंतवणूक आवश्यक असते आणि एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीत लक्षणीय बिघाड होऊ शकतो.

एंटरप्राइझसाठी पैसे काम करण्यासाठी, नफा मिळविण्यासाठी ते चलनात ठेवणे आवश्यक आहे:

कार्यरत भांडवल चक्रात स्क्रोल करून तुमचे उत्पादन वाढवा;

फायदेशीर व्याज मिळविण्यासाठी इतर व्यावसायिक संस्थांच्या फायदेशीर प्रकल्पांमध्ये गुंतवणूक करा;

कर्ज सेवा खर्च कमी करण्यासाठी देय खात्यांची रक्कम कमी करा;

स्थिर मालमत्ता अद्यतनित करा, नवीन तंत्रज्ञान प्राप्त करा इ.

बँक खात्यांमधील रोख रकमेतील वाढ किंवा घट रोख प्रवाहातील असमतोल पातळीद्वारे निर्धारित केली जाते, उदा. पैशाची आवक आणि बहिर्वाह. बहिर्वाहापेक्षा जादा ओहोटीमुळे मुक्त रोख शिल्लक वाढते आणि त्याउलट, ओव्हरफ्लोपेक्षा जादा प्रवाहामुळे निधीची कमतरता आणि क्रेडिटची गरज वाढते.

रोख प्रवाह नियोजित केला जातो, ज्यासाठी वर्षासाठी उत्पन्न आणि खर्चाची योजना संकलित केली जाते, महिन्यांद्वारे खंडित केली जाते आणि ऑपरेशनल व्यवस्थापनासाठी - दशके आणि पाच दिवसांनी. जर बर्याच काळासाठी सकारात्मक रोख रकमेचा अंदाज असेल, तर त्यांच्या फायदेशीर वापरासाठी मार्ग प्रदान केले पाहिजेत. ठराविक कालावधीत रोख रकमेची कमतरता भासू शकते. मग आपल्याला उधार घेतलेले निधी उभारण्याच्या स्त्रोतांची योजना करणे आवश्यक आहे. म्हणूनच, बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेत पैशाची भूमिका केवळ महान नाही तर ती खूप मोठी आहे.

रोख प्रवाह लेखापरीक्षणाचा उद्देश "कॅश" विभागांतर्गत वित्तीय विवरणांच्या विश्वासार्हतेवर आणि नियामक दस्तऐवजांसह नियामक दस्तऐवजांसह हातात आणि बँक खात्यांवर रोख रकमेचा लेखाजोखा करण्यासाठी लागू केलेल्या पद्धतीचे पालन करण्यावर मत तयार करणे हा आहे. रशियाचे संघराज्य.

पडताळणी करायच्या कागदपत्रांमध्ये, प्राथमिक दस्तऐवज, अकाउंटिंग रजिस्टर आणि रिपोर्टिंग वेगळे केले जातात.

प्राथमिक कागदपत्रांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1. बँकेसोबत सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी करार.

2. वैयक्तिक खात्यांचे विवरण.

3. पेमेंट ऑर्डर.

4. स्मारक आदेश.

5. पेमेंट विनंत्या - ऑर्डर.

6. रोख ऑर्डरची पावती.

7. रोख ऑर्डर खर्च करा.

अकाउंटिंग रजिस्टरमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) सामान्य खातेवही.

2) मासिके - वॉरंट क्रमांक 2,3.

3) विधान क्रमांक 2.

अहवालात समाविष्ट आहे:

रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर कार्यरत असलेल्या बँका आणि इतर क्रेडिट संस्थांमधील रूबल खात्यांबद्दल माहिती;

रोख प्रवाहाचे विवरण (फॉर्म क्रमांक 4).

रोख प्रवाह व्यवहार तपासताना लेखापरीक्षकाद्वारे वापरल्या जाणार्‍या लॅरिओनोव्ह ए.डी.च्या मते माहितीच्या आधारामध्ये हे समाविष्ट असावे:

कॅश डेस्कवर, सेटलमेंट, चलन आणि बँकांमधील इतर खाती आणि या ऑपरेशन्ससाठी अकाउंटिंगवर ऑपरेशन्स आयोजित करण्याची प्रक्रिया नियंत्रित करणारे मुख्य नियामक दस्तऐवज;

संस्थेच्या लेखा धोरणावर ऑर्डर;

लेखा धोरणाच्या आदेशानुसार, लेखा परीक्षकास परिचित होते:

रोख प्रवाह व्यवहार प्रतिबिंबित करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या खात्यांच्या कार्यरत चार्टसह;

खात्याचा लागू असलेला फॉर्म आणि बँक खात्यांमध्ये रोख रकमेसाठी खात्यासाठी नोंदणीची यादी;

निधीच्या लेखांकनाशी संबंधित प्राथमिक दस्तऐवजांचे दस्तऐवज प्रवाह (वर्कफ्लो शेड्यूल);

आर्थिक सेटलमेंट दस्तऐवजांवर स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार प्रदान केलेल्या व्यक्तींची यादी.

ऑडिटचे उद्दिष्ट, ऑडिट केलेल्या वस्तूंच्या कव्हरेजची पूर्णता आणि ऑडिट केलेल्या घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांबद्दल विविध, पुराव्यावर आधारित माहिती मिळविण्याची आवश्यकता यावर अवलंबून, ऑडिटर विविध पद्धतशीर तंत्रे आणि लेखापरीक्षणाच्या तांत्रिक पद्धती वापरू शकतात. नियंत्रण प्रक्रिया पार पाडताना. म्हणून, उदाहरणार्थ, नियंत्रण प्रक्रिया पार पाडताना, लेखापरीक्षक वास्तविक नियंत्रण तंत्र वापरू शकतात, ज्यात यादी, समवयस्क पुनरावलोकन, नियंत्रण तपासणी आणि तोंडी प्रश्न इ.

आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर वाजवीपणे मत व्यक्त करण्यासाठी, ऑडिटरने ऑडिट प्रक्रियेवर आधारित पुरेसे ऑडिट पुरावे प्राप्त केले पाहिजेत, जसे की:

अ) खात्यांच्या शिल्लक उलाढालीच्या लेखामधील प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेची तपशीलवार तपासणी;

ब) विश्लेषणात्मक प्रक्रिया;

c) अंतर्गत नियंत्रणांची पडताळणी (चाचणी).

Sotnikova L.V., तिच्या मॅन्युअलमध्ये म्हणते की लेखापरीक्षक, त्याच्या व्यावसायिक निर्णयाच्या आधारावर, आर्थिक घटकाच्या आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करण्यासाठी आवश्यक माहितीच्या प्रमाणात स्वतंत्रपणे निर्णय घेतो.

सत्यापन पद्धतीमध्ये संस्थेच्या खात्यांमधील निधीची यादी आणि लेखा नोंदणीसह प्राथमिक दस्तऐवजांचे अनुपालन स्थापित करणे समाविष्ट आहे.

इन्व्हेंटरी म्हणजे ऑर्गनोलेप्टिक पद्धतीने निसर्गातील वस्तू तपासणे. या तंत्राचे सार या वस्तुस्थितीत आहे की नियंत्रणाच्या विशिष्ट वस्तूंची उपस्थिती तपासणी, मापन, वजन आणि पुनर्गणनाद्वारे त्यांच्या दृश्य अभ्यासाच्या मदतीने स्थापित केली जाते.

बॉक्स ऑफिसवर रोख रकमेची यादी, ऑडिटरच्या उपस्थितीत आयोजित करणे इष्ट आहे.

सेटलमेंट आणि विशेष खात्यांवर बँक खात्यांमध्ये ठेवलेल्या निधीची यादी संबंधित खात्यांवरील रकमेची शिल्लक, संस्थेच्या लेखा नोंदीनुसार, बँक स्टेटमेंट्सच्या डेटासह समेट करून केली जाते.

व्यवसाय ऑपरेशन्सच्या अभ्यासाचा परिणाम म्हणून ऑडिटरने थेट प्राप्त केलेले ऑडिट पुरावे, स्वतंत्र विश्लेषण सर्वात मौल्यवान मानले जातात. लेखापरीक्षकांना केवळ कागदपत्रेच नव्हे तर कोणत्याही मालमत्तेची, पैसे, सिक्युरिटीज, भौतिक मालमत्तेची प्रत्यक्ष उपस्थिती देखील तपासण्याचा अधिकार आहे आणि आर्थिक घटक लेखापरीक्षकाला वेळेवर ऑडिट करण्यासाठी परिस्थिती निर्माण करण्यास बांधील आहे आणि पूर्ण रीतीने.

वैयक्तिक व्यवसाय आणि लेखा ऑपरेशन्सच्या कामगिरीचे परीक्षण करणे देखील उपयुक्त आहे. ही प्रक्रिया प्रामुख्याने लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालींच्या संस्थेचे मूल्यांकन करण्यासाठी महत्त्वपूर्ण आहे.

लेखा आणि अहवाल डेटाच्या विश्वासार्हतेच्या वस्तुनिष्ठ मूल्यांकनासाठी ऑडिट नियंत्रणाची पूर्णता कागदोपत्री ऑडिटद्वारे प्राप्त केली जाते. म्हणून, लेखापरीक्षक, व्यवसाय व्यवहारांच्या विश्वासार्हतेचे सार, कायदेशीरपणा, योग्यता आणि मूल्यांकन स्थापित करण्यासाठी, कागदपत्रे आणि लेखा नोंदणी तपासण्यासाठी विविध पद्धतशीर तंत्रांचा वापर करू शकतात.

त्यापैकी, हे हायलाइट करण्यासारखे आहे: कागदपत्रांची पडताळणी (औपचारिक पडताळणी आणि गुणवत्तेवर पडताळणी), अंकगणित किंवा मोजणी, दस्तऐवजांची पडताळणी, दस्तऐवजांची तुलना (समेट), लेखी विनंती आणि आर्थिक विश्लेषण.

दस्तऐवजांच्या पडताळणीचा अर्थ असा आहे की, सर्वप्रथम, दस्तऐवज मंजूर केलेल्या फॉर्मनुसार तयार केला आहे की नाही, त्यावर अधिका-यांच्या सर्व आवश्यक स्वाक्षऱ्या आहेत की नाही, इतर अनिवार्य तपशील भरले आहेत की नाही हे स्थापित करण्यासाठी औपचारिक बाजूने अभ्यास केला जातो. मध्ये (दस्तऐवजाचे नाव, संकलनाची तारीख, व्यवसाय व्यवहाराची सामग्री, भौतिक आणि आर्थिक अटींमध्ये ऑपरेशन मीटर), त्यात खोडणे आणि अनिर्दिष्ट दुरुस्त्या आहेत की नाही, योग्यरित्या अंमलात आणलेले परिशिष्ट आहेत की नाही ज्यामध्ये लिंक दिली आहे. दस्तऐवज इ.

दस्तऐवजांची सत्यता त्यामध्ये समाविष्ट असलेल्या अधिकार्‍यांच्या स्वाक्षरीची वास्तविकता आणि त्यामधील व्यवहारांच्या परावर्तित तारखांसह कागदपत्रांचे अनुपालन तपासून स्थापित केली जाते.

कागदपत्रे वाचताना, त्यांची सत्यता प्रस्थापित केल्यानंतर, ते कागदपत्रे त्यांच्या गुणवत्तेवर तपासतात, म्हणजेच त्यांच्यामध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या व्यावसायिक व्यवहारांची विश्वासार्हता, कायदेशीरपणा आणि आर्थिक व्यवहार्यता या दृष्टिकोनातून.

दस्तऐवजांमध्ये नोंदवलेल्या व्यवहारांची विश्वासार्हता या आणि संबंधित कागदपत्रांचा अभ्यास करून, संबंधित अधिकार्‍यांची मुलाखत घेऊन, वस्तूंची तपासणी करून इ. दस्तऐवजांमध्ये परावर्तित केलेल्या ऑपरेशन्सची वैधता सध्याच्या कायद्याचे त्यांचे अनुपालन तपासून स्थापित केली जाते. अशा ऑडिट दरम्यान मिळालेल्या माहितीची विश्वासार्हता आणि मूल्य मुख्यत्वे क्लायंटच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या गुणवत्तेवर अवलंबून असते.

अंकगणित (मोजणी) पडताळणी वरील मार्जिन (सवलती, कॅप्स), कर रकमेचे वाटप इत्यादी कागदपत्रांमधील गणनेची शुद्धता सत्यापित करण्यासाठी कमी केली जाते. अशा चेकला अकाउंटिंग रजिस्टर्स, बॅलन्स शीट आणि रिपोर्टिंगच्या विश्लेषणात्मक तपासणीद्वारे पूरक केले जाते.

आम्ही विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंगच्या डेटासाठी निर्देशकांच्या अहवालाच्या पत्रव्यवहाराचा अभ्यास करतो, आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि बॅलन्स शीटच्या स्वतंत्र स्वरूपात निर्देशकांची सुसंगतता, अकाउंटिंग रजिस्टर्स आणि प्राथमिक दस्तऐवजांमध्ये.

ऑडिट योजना, अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन आणि ऑडिट जोखीम यावर अवलंबून, ते निवडक किंवा सतत असू शकते. जर क्लायंट अकाउंटिंग सॉफ्टवेअर वापरत असेल तर गणनेची पडताळणी विशेष मानकांचे पालन करणे आवश्यक आहे.

दस्तऐवजांच्या तुलनेमध्ये दस्तऐवजांमध्ये परावर्तित व्यवसाय व्यवहारांची विश्वासार्हता आणि शुद्धता समान किंवा भिन्न, परंतु संबंधित व्यवसाय व्यवहारांशी संबंधित भिन्न कागदपत्रांच्या डेटाची तुलना करून तपासली जाते. हे एखाद्या संस्थेच्या किंवा संस्थेच्या लेखा विभागात असलेल्या कागदपत्रांच्या आधारे केले जाऊ शकते ज्याच्याशी तपासणी केलेल्या आर्थिक घटकाने आर्थिक संबंधात प्रवेश केला आहे.

या प्रकरणांमध्ये नियोजित आणि लेखा, लेखा आणि नियामक, अंतर्गत आणि बाह्य, एक-वेळ आणि संचयी, प्राथमिक आणि सारांश दस्तऐवजांची तुलना लागू करणे आवश्यक आहे, जे नियंत्रणाच्या ऑब्जेक्टचा सर्वात सखोल अभ्यास प्रदान करते.

2. ZAO पोलची सामान्य वैशिष्ट्ये

एंटरप्राइझचे पूर्ण नाव क्लोज्ड जॉइंट स्टॉक कंपनी पोल (यापुढे CJSC पोल) आहे.

ZAO पोलच्या चार्टरनुसार अर्थव्यवस्थेचे मुख्य कार्य आणि उद्देश म्हणजे कृषी उत्पादनांचे उत्पादन, प्रक्रिया आणि विक्री, पिकांचे बियाणे उत्पादन आणि उच्चभ्रू बियाणे उत्पादन. अर्थव्यवस्थेची मुख्य क्रिया म्हणजे पशुधन आणि पीक उत्पादन.

सर्वसाधारणपणे हवामान आणि मातीचे आच्छादन कृषी पिकांच्या लागवडीवर अनुकूल परिणाम करते. ही संस्था क्रास्नोडार प्रदेशाच्या मध्यवर्ती कृषी-हवामान क्षेत्रामध्ये स्थित आहे. अपर्याप्त आर्द्रतेसह समशीतोष्ण खंडीय हवामानाचा या झोनमधील कृषी उत्पादनावर दुतर्फा परिणाम होतो.

सीजेएससी "पोल" मध्ये 5 विभाग असतात:

पहिल्या शाखेत, फेडोरोव्स्की गावात, एक डेअरी फार्म नंबर 1, एक कॅन्टीन, एक यांत्रिक कार्यशाळा, एक कार्यालय आहे;

दुसऱ्या शाखेत, बोल्शेविक गावात, एक डेअरी फार्म क्रमांक 2, एक यांत्रिक कार्यशाळा, एक कार्यालय, एक कत्तलखाना आहे;

तिसर्‍या शाखेत, मेरीन्स्की फार्ममध्ये, डेअरी फार्म क्रमांक 3, एक कॅन्टीन, एक यांत्रिक कार्यशाळा, एक कार्यालय आहे;

चौथ्या विभागात, एक कॅन्टीन, एक यांत्रिक कार्यशाळा, एक कार्यालय, एक कॅन्टीन, डेअरी फार्म क्रमांक 4 आणि क्रमांक 5 आहे;

पाचव्या शाखेत डेअरी फार्म नंबर 6, कॅन्टीन, मेकॅनिकल वर्कशॉप, ऑफिस आहे.

फार्ममध्ये सुमारे 1,100 लोक काम करतात, सरासरी पगार 8,000 रूबल आहे. मजुरी देखील साखर, धान्य, कॉर्न आणि सूर्यफुलाच्या स्वरूपात दिली जाते.

कामगारांना ब्रेड, दूध, मांसही दिले जाते.

ZAO पोलची मुख्य संसाधने तक्ता 1 मध्ये सादर केली आहेत.

तक्ता 1- ZAO पोलची संसाधने

निर्देशांक				2009 % ते 2007 मध्ये
कर्मचाऱ्यांची सरासरी वार्षिक संख्या, प्रति. मुख्य उत्पादन
शेतजमिनीचे क्षेत्रफळ, हे
जिरायती जमिनीचे क्षेत्रफळ, हे
निश्चित मालमत्तेची सरासरी वार्षिक किंमत, हजार रूबल मुख्य उत्पादन
कार्यरत भांडवलाची सरासरी वार्षिक किंमत, हजार रूबल मुख्य उत्पादन		318775,5 254170,5
वीज क्षमतेची उपलब्धता, h.p.
उत्पादन खर्च, हजार rubles

ZAO पोल मध्ये 2009 मध्ये, 2007 च्या तुलनेत, खालील निर्देशक बदलले: स्थिर मालमत्तेची सरासरी वार्षिक किंमत 64.7% ने वाढली; कार्यरत भांडवलाची सरासरी वार्षिक किंमत 37.1% ने वाढली; ऊर्जा क्षमतांची उपलब्धता 7.9% ने वाढली (नवीन कृषी यंत्रसामग्री आणि उपकरणे संपादन केल्यामुळे); कर्मचार्‍यांची सरासरी वार्षिक संख्या 11.8% कमी झाली (कर्मचारी उलाढालीमुळे); जिरायती आणि शेतजमिनीचे क्षेत्र 2.9% कमी झाले आहे.

ZAO पोलच्या उत्पादन क्रियाकलापांचे परिणाम तक्ता 2 मध्ये दर्शविले आहेत.

तक्ता 2 - सीजेएससी "पोल" च्या उत्पादन क्रियाकलापांचे परिणाम

ZAO पोल मध्ये 2009 मध्ये, 2007 च्या तुलनेत, खालील निर्देशक बदलले: धान्य उत्पादन 7.1% वाढले (धान्य पिकवणे आणि काढणी दरम्यान अनुकूल परिस्थितीमुळे); भाजीपाला उत्पादन ३.९%; त्याच वेळी, डुकरांची वाढ 32.9% कमी झाली (प्राण्यांच्या नैसर्गिक नुकसानामुळे); साखर बीट उत्पादन 26.1% ने घटले; गुरांची वाढ 15.9% कमी झाली (त्याचे एक कारण म्हणजे दीर्घकाळाच्या दुष्काळामुळे खाद्यामध्ये पोषक तत्वांचा अभाव); दूध उत्पादन 14.1% ने घटले; सूर्यफुलाच्या उत्पादनात ७.३% घट झाली.

ZAO पोलच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे परिणाम तक्ता 3 मध्ये सादर केले आहेत.

तक्ता 3 - ZAO पोलच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे परिणाम

2007 च्या तुलनेत 2009 मध्ये बंद संयुक्त स्टॉक कंपनी "पॉली" मध्ये, खालील निर्देशक बदलले: नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न 120.8 पट वाढले; अहवाल वर्षाचा निव्वळ नफा 3.6 पट वाढला; उत्पादन विक्रीतून नफा 89.5% वाढला; उत्पादन विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न २६.४% ने वाढले; खर्चात एकूण उत्पादन 12.3% वाढले.

सराव मध्ये, व्यवस्थापक वैयक्तिकरित्या लेखा आयोजित करतो. सहसा ही कार्ये लेखा विभाग, जर असेल तर, किंवा मुख्य लेखापाल करतात.

सीजेएससी "पोल" मधील लेखांकन मुख्य लेखापालाच्या नेतृत्वाखालील लेखा विभागाद्वारे केले जाते. लेखा संरचनेत खालील स्वरूप आहे (आकृती 1).

आकृती 1 - CJSC "ध्रुव" च्या लेखा संस्थेची रचना

मुख्य लेखापाल आणि उपमुख्य लेखापाल निर्देशकांच्या प्रणालीचे निरीक्षण करतात आणि त्यांना एका अहवालात एकत्र आणतात जे मागील कालावधीतील एंटरप्राइझच्या कामाच्या परिस्थिती आणि परिणामांचे वैशिष्ट्य दर्शवतात, म्हणजेच संस्थेची मालमत्ता आणि आर्थिक स्थिती प्रतिबिंबित करते. अहवालाची तारीख, तसेच अहवाल कालावधीसाठी त्याच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम.

साहित्य विभागाचा लेखापाल भौतिक मालमत्तेचे संपादन, त्यांच्या पावत्या आणि खर्चाच्या लेखाजोखासाठी जबाबदार आहे. तोच लेखापाल स्थिर मालमत्तेची नोंद ठेवतो. पुरवठादार आणि जबाबदार व्यक्तींकडून प्राथमिक दस्तऐवज स्वीकारते, जेथे कागदपत्रे भरण्याच्या ऑर्डर आणि शुद्धतेवर विशेष लक्ष दिले जाते.

पशुपालन लेखापाल रोख जनावरे, त्यांची हालचाल, मुख्य कळपाकडे हस्तांतरित करणे आणि पुष्टीकरण, कत्तल, संतती, वजन वाढवणे, तरुण जनावरे इत्यादींच्या नोंदी ठेवतो.

कर आणि फीसाठी लेखापाल कर सेवेतील कपातीची गणना करतो.

पीक लेखापाल शेतावर पिकवलेल्या पिकांशी संबंधित विविध ऑपरेशन्स, त्यांची विक्री, पेरणी, उत्पन्न प्रतिबिंबित करणे इत्यादी विचारात घेतो.

कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींसह सेटलमेंटसाठी लेखापाल विविध प्रकारचे कर्जदार आणि कर्जदार, भागधारक यांच्याशी झालेल्या समझोत्याच्या नोंदी ठेवतो, लाभांशावर सेटलमेंट करतो, गुंतवणूकदारांशी सेटलमेंट करतो.

सेटलमेंट विभागाचा लेखापाल कर्मचार्‍यांच्या वेतनाची गणना करतो, कर्मचार्‍यांसह सर्व सेटलमेंट्स, बजेट, सामाजिक विमा निधी आणि वेतनाशी संबंधित इतर विभाग इ. नोंदवतो.

रोखपाल रोख देयके, देयके देतो. कॅशियर रोख व्यवहार, कॅश डेस्कवर निधीची उपलब्धता आणि कॅश बुक राखण्यासाठी प्रभारी असतो.

3. ऑडिटचे मुख्य टप्पे

3.1 ऑडिटची सुरुवात

नियोजन हा लेखापरीक्षणाच्या सर्वात महत्त्वाच्या टप्प्यांपैकी एक आहे, कारण सामान्य धोरण आणि तपशीलवार दृष्टिकोन विकसित केल्याशिवाय उच्च-गुणवत्तेचे ऑडिट अशक्य आहे.

ऑडिटचे मुख्य टप्पे, ZAO पोलमधील रोख व्यवहारांचा विचार करूया:

1) ऑडिटचा उद्देश आणि मुख्य कार्ये निश्चित करणे, नियमांची निवड.

२) निधी तपासण्यासाठी ऑडिट कार्यक्रम तयार करणे. 3) चाचणी नियंत्रणे आणि ठोस प्रक्रियांद्वारे अंतर्गत ऑडिटच्या कामाचे परिणाम वापरण्याची शक्यता निश्चित करणे.

नियंत्रण चाचणी कार्यक्रम अंतर्गत नियंत्रण आणि लेखा प्रणालीच्या कार्याबद्दल माहिती गोळा करण्यासाठी डिझाइन केलेल्या क्रियांच्या संचाची सूची आहे. कार्यक्रम लेखापरीक्षणाच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजीकरणाचा अविभाज्य भाग असल्याने महत्त्वपूर्ण उणीवा ओळखण्यात मदत करतात, ऑडिट प्रक्रिया आणि त्याचे परिणाम दस्तऐवजीकरण करण्यात योगदान देतात (तक्ता 4).

तक्ता 4 - चाचणी - CJSC "Polye" मध्‍ये निधीचे लेखांकन आणि त्यांचा वापर यावर प्रश्नावली

	समस्यांवर नियंत्रण ठेवा
	फायरप्रूफमध्ये ठेवलेले पैसे सुरक्षित आहेत का?
	चेकआउट क्षेत्रात अलार्म आहे का?
	खाजगी सुरक्षेशी करार आहे का?
	कॅशियरला बँकेतून पैसे मिळतात तेव्हा सुरक्षा सोबत असते का?
	व्यवस्थापकाकडे एंटरप्राइझच्या तिजोरीची दुसरी चावी आहे का? (डुप्लिकेट की कुठे आणि कोणाकडे साठवल्या जातात)		दिग्दर्शकाच्या तिजोरीत
	ही संस्था अर्थसहाय्यित आहे का?
	रोख रक्कम दररोज काढली जाते का?
	बॉक्स ऑफिसवर सरप्राईज चेक केले जातात का?
	रोख रक्कम काढताना मुख्य लेखापाल उपस्थित असतो का?
	मुख्य लेखापाल रोखपालाचे अहवाल तपासतो का?
	जर्नल्समध्ये पावत्या नोंदवल्या जातात का?
	रोखपाल निधीच्या इनकमिंग आणि आउटगोइंग दस्तऐवजांना क्रमांक देतो का?
	रोखपाल रोख पावत्या आणि खर्च काढतो का?
	कॅशियरच्या अहवालात नोंदी केल्या जातात: दररोज की दस्तऐवज जमा केले जातात?		जशी कागदपत्रे जमा होतात
	रोख रकमेव्यतिरिक्त, कॅश डेस्कवर खालील गोष्टी ठेवल्या जातात: बॉण्डचे फॉर्म, शेअर्स, चाइल्ड केअर सेंटरचे व्हाउचर, सेनेटोरियम?
	कॅश डेस्कवर मिळालेली सर्व रक्कम बँकेकडे सरेंडर केली आहे का?
	क्लायंटकडून, मालासाठी कर्मचार्‍यांकडून, इतर व्यक्तींकडून (कॅशियरला बायपास करून) पैसे मिळवण्याचा सराव केला जातो का?
	मला कॅश डेस्कवरून पैसे देण्याचे प्रतिबिंबित करणार्‍या कागदपत्रांवर दोन स्वाक्षऱ्यांची गरज आहे का?
	कॅश डेस्कमधून एकाच स्वाक्षरीने (मुख्य लेखापाल) पैसे जारी करण्याचा सराव आहे का?
	दिलेल्या एंटरप्राइझसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण व्यवसाय व्यवहारांच्या खात्यांचा सर्वात वैशिष्ट्यपूर्ण पत्रव्यवहार विकसित केला गेला आहे (खाते 50 च्या डेबिट, क्रेडिटसाठी)?
	लेखापाल भौतिक मालमत्ता, कामे, सेवांच्या विक्रीवरील स्टेटमेंटच्या डेटाची कॅश डेस्कवर मिळालेल्या निधीच्या डेटाशी तुलना करतो का?
	पावत्या, खर्च, रोख दस्तऐवज नोंदणी लॉगमध्ये दर्शविलेल्या तारखेनुसार आहेत का?
	रोखपाल लेखा विभागाकडे दररोज रोख अहवाल सादर करतो का?

कॅश अकाउंटिंग अकाउंट्सच्या डेटासह अकाउंटिंग डेटाची सुसंगतता स्थापित करणे.

दायित्वाची संस्था तपासत आहे.

रोख प्रवाहाचे दस्तऐवजीकरण.

रोख लेखांकन, अहवाल देणे आणि कायद्याचे पालन करण्याच्या महत्त्वपूर्ण उल्लंघनांची ओळख. या मुद्द्यांवर काढलेल्या निष्कर्षांसह, लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक निर्णयाची आवश्यकता असलेल्या महत्त्वपूर्ण समस्या ओळखल्यानंतर, लेखा परीक्षक त्यांना फेडरल ऑडिटिंग मानक क्रमांक 2 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण" नुसार कार्यरत दस्तऐवजीकरणात प्रतिबिंबित करतात.

रोख लेखाच्या दृष्टीने अहवालाच्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करणे.

पडताळणीसाठी दिलेली सर्व माहिती (बॅलन्स शीट, इन्कम स्टेटमेंट) स्वतंत्र विभागांमध्ये विभागली गेली आहे, ज्याचे वर्गीकरण जोखमीच्या प्रमाणात आणि भौतिक सीमांच्या आकारानुसार केले जाते.

पुढील टप्प्यावर, हे निर्धारित केले जाते की कोणत्या भागात सिस्टम तपासणी केली जाते, ज्यामध्ये - वैयक्तिक घटकांची तपासणी. हा निर्णय विश्लेषणात्मक प्रक्रियेच्या परिणामांवर आणि लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालींच्या मूल्यांकनांवर प्रभाव पाडतो.

सामान्य ऑडिट योजनेचा विकास आणि संकलन. सामान्य लेखापरीक्षण योजनेच्या विकासादरम्यान, जोखमीचे प्रमाण विचारात घेऊन, वार्षिक वित्तीय स्टेटमेन्टमधील त्या पदांसाठी ऑडिट प्रक्रिया निर्धारित केल्या जातात ज्या सिस्टम ऑडिटच्या अधीन नाहीत.

सामान्य ऑडिट योजनेत निधीचे ऑडिट आणि त्यांचा वापर, ऑडिटची वेळ आणि वेळापत्रक, ऑडिट टीमची रचना, आवश्यक असल्यास, सहभागी तज्ञांचा सहभाग यासह, सर्व मुख्य प्रकारांचे ऑडिट करण्यासाठीचे धोरण प्रतिबिंबित केले पाहिजे. कामाचे (अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन स्पष्ट करण्यापासून ते लेखी माहिती आणि ऑडिटरचा अहवाल तयार करण्यापर्यंत) होल्डिंग आणि परफॉर्मरचा कालावधी दर्शवितो.

निधीची पडताळणी आणि त्यांच्या वापरासाठी योजनेच्या विकासादरम्यान तयार केलेली कागदपत्रे कार्यरत दस्तऐवजीकरणाचा अविभाज्य भाग आहेत.

ऑडिटचे नियोजन करताना, भौतिकता स्थापित करणे आवश्यक आहे - चुकीच्या रकमेची कमाल स्वीकार्य रक्कम जी प्रकाशित आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये दर्शविली जाऊ शकते आणि ती नगण्य मानली जाऊ शकते, म्हणजे. वापरकर्त्यांची दिशाभूल न करता.

CJSC "फील्ड" (टेबल 5) मधील माहितीच्या भौतिकतेची पातळी निश्चित करूया.

तक्ता 5 - CJSC "Polye" मधील माहितीच्या भौतिकतेच्या पातळीचे मूल्य

भौतिकतेची पातळी खालीलप्रमाणे मोजली जाते. आर्थिक वर्षाच्या निकालांनुसार, CJSC पोल, पडताळणीच्या अधीन, टेबलच्या पहिल्या स्तंभात सूचीबद्ध आर्थिक निर्देशक निर्धारित करते. त्यांचे मूल्य त्या आर्थिक एककांमध्ये दुसर्‍या स्तंभात प्रविष्ट केले जाते ज्यामध्ये वित्तीय विवरणे तयार केली जातात. या निर्देशकांमधून, टक्केवारी घेतली जाते, जी ऑडिट फर्मच्या अंतर्गत सूचनेद्वारे निर्धारित केली जाते आणि सतत लागू केली जाते, टेबलच्या तिसऱ्या स्तंभात दिली जाते आणि परिणाम चौथ्या स्तंभात प्रविष्ट केला जातो.

लेखापरीक्षकाने चौथ्या स्तंभात नोंदवलेल्या संख्यात्मक मूल्यांचे विश्लेषण केले पाहिजे. कोणतीही मूल्ये इतरांपेक्षा जोरदारपणे वर आणि (किंवा) खाली विचलित झाल्यास, ती अशी मूल्ये टाकून देऊ शकते. उर्वरित निर्देशकांवर आधारित, त्याची गणना केली जाते सरासरी मूल्य, जे सोयीसाठी गोलाकार केले जाऊ शकते, परंतु गोलाकार केल्यानंतर त्याचे मूल्य सरासरी मूल्यापेक्षा एका दिशेने किंवा दुसर्‍या दिशेने 20% पेक्षा जास्त बदलणार नाही. हे मूल्य भौतिकतेच्या पातळीचे एकल सूचक आहे जे ऑडिटर त्याच्या कामात वापरू शकतो.

भौतिकतेची पातळी, सर्व अंकगणित गणना, सरासरी, गोलाकार आणि कारणे ज्याच्या आधारावर ऑडिटरने गणनामधून कोणतीही मूल्ये वगळली आहेत, ते ऑडिटच्या कार्यरत दस्तऐवजीकरणामध्ये प्रतिबिंबित केले जावे. ऑडिट मॅनेजरद्वारे ऑडिटच्या नियोजन टप्प्याच्या शेवटी भौतिकतेच्या पातळीचे विशिष्ट मूल्य मंजूर केले जावे.

स्तंभ 4 मधील गुणांचे अंकगणितीय सरासरी आहे:

(2.7 + 362.86 + 437.64 + 1787 + 453.62) / 5 = 608.76 हजार रूबल.

(608,76 - 2,7) / 608,76 100% = 99,56%.

(1787 - 608,76) / 608,76 100% = 193,55%.

दोन्ही प्रकरणांमध्ये सरासरी आणि इतर सर्व मधील सर्वात मोठ्या आणि सर्वात लहान निर्देशकांचे विचलन लक्षणीय असल्याने, आम्ही 2.7 हजार रूबलची मूल्ये टाकून देण्याचा निर्णय घेतो. आणि 1787 हजार रूबल. आणि पुढील सरासरीसाठी त्यांचा वापर करू नका. नवीन सरासरी शोधत आहे:

(362.86 + 437.64 + 453.62) / 3 = 418.04 हजार रूबल.

सर्वात लहान मूल्य सरासरीपेक्षा वेगळे आहे:

(418,04 - 362,86) / 418,04 100% = 13,2 %.

सर्वात मोठे मूल्य सरासरीपेक्षा वेगळे आहे:

(453,62 - 418,04) / 418,04 100% = 8,51 %

362.86 आणि 453.62 हजार rubles मूल्य पासून. सरासरीपेक्षा किंचित वेगळे, आम्ही त्यांना पुढील गणनेत सोडण्याचा निर्णय घेतो. नवीन अंकगणित सरासरी असेल:

परिणामी मूल्य 418 हजार रूबल पर्यंत गोळा केले जाऊ शकते. आणि या परिमाणवाचक निर्देशकाचा वापर महत्त्व पातळी मूल्य म्हणून करा. राउंडिंगच्या आधी आणि नंतरच्या महत्त्वाच्या पातळीमधील फरक आहेतः

(418.04 - 418) / 418.04 100% = 0.01%, जे 20% च्या आत आहे.

ऑडिट जोखीम समीकरणातून प्राप्त होते:

Ap \u003d Hp Rk Rn,

जेथे एपी - ऑडिट जोखीम,

एचपी - अंतर्निहित धोका (25%),

Pk म्हणजे नियंत्रणाचा धोका (60%),

Рн हा न शोधण्याचा धोका आहे.

नॉन-डिटेक्शनचा धोका ऑडिट दरम्यान स्वीकार्य ऑडिट जोखीम 5% आहे या वस्तुस्थितीवर आधारित निर्धारित केला जातो.

Pn \u003d Ap / (Hp Pk) \u003d 0.05 / (0.25 0.60) \u003d 0.33 किंवा 33%.

ऑडिट जोखीम जास्त नसल्यामुळे, ऑडिटर योजना स्वीकार्य मानू शकतो.

ऑडिट कार्यक्रमाचा विकास आणि संकलन हा नियोजनाचा अंतिम टप्पा आहे. ऑडिट प्रोग्राम हा ऑडिट कालावधी, परफॉर्मर आणि कार्यरत कागदपत्रांसह ऑडिट प्रक्रियेची तपशीलवार यादी आहे.

सर्वसाधारण योजना आणि ऑडिट कार्यक्रम तयार केला गेला पाहिजे आणि कंपनीच्या अंतर्गत मानकांनुसार विहित केलेल्या पद्धतीने त्याचे समर्थन केले पाहिजे.

निधीचे ऑडिट आणि त्यांचा वापर करताना, ऑडिट टीमचे सदस्य ऑडिट प्लॅन आणि प्रोग्राममध्ये निर्दिष्ट केलेल्या सत्यापन प्रक्रिया पार पाडतात. या प्रक्रिया ऑडिटिंगच्या नियमांच्या (मानकांच्या) आवश्यकतांनुसार केल्या जातात:

a) ऑडिट पुरावे गोळा करणे आणि त्याचे मूल्यमापन करणे ("ऑडिट पुरावे");

b) नमुन्याच्या परिणामांचे मूल्यमापन आणि तपासल्या जाणाऱ्या लोकसंख्येमध्ये त्याचे परिणाम वितरण ("ऑडिट नमुना");

c) आर्थिक स्टेटमेन्टच्या असामान्य विचलनाचा अभ्यास ("विश्लेषणात्मक प्रक्रिया");

ड) आर्थिक स्टेटमेन्टच्या प्रारंभिक आणि तुलनात्मक निर्देशकांच्या विश्वासार्हतेची पडताळणी ("आर्थिक विधानांच्या प्रारंभिक आणि तुलनात्मक निर्देशकांचे प्राथमिक लेखापरीक्षण");

e) तज्ञांच्या मताची पावती आणि विचार ("तज्ञांचे कार्य वापरणे");

e) ऑडिट प्रक्रियांची अंमलबजावणी आणि त्यांचे परिणाम प्रतिबिंबित करणे ("ऑडिट दस्तऐवजीकरण");

g) विशिष्ट ऑडिट प्रक्रिया पार पाडताना भौतिकता आणि ऑडिट जोखीम पातळीचे मूल्यांकन ("मटेरिअलिटी आणि ऑडिट रिस्क");

h) लागू कायद्यासह आर्थिक आणि व्यावसायिक व्यवहारांचे अनुपालन स्थापित करणे ("ऑडिट दरम्यान नियमांचे अनुपालन सत्यापित करणे");

i) पुरावे मिळवणे ("लेखापरीक्षित आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाद्वारे प्रदान केलेले स्पष्टीकरण");

j) आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये ("संबंधित पक्षांसोबतच्या व्यवहारांसाठी लेखांकन") संबंधित पक्षांसोबतच्या व्यवहारांच्या प्रकटीकरणाची पूर्णता आणि शुद्धता तपासणे आणि त्याचे मूल्यांकन करणे;

k) संगणक डेटा प्रोसेसिंग वातावरणात ऑडिट आयोजित करणे ("संगणक डेटा प्रोसेसिंग वातावरणात ऑडिट");

l) आर्थिक स्टेटमेन्टचे चुकीचे वर्णन करण्याच्या जोखमीचे मूल्यांकन आणि केलेल्या प्रक्रियेचे समायोजन ("आर्थिक स्टेटमेन्टमधील चुकीचे विधान ओळखण्यासाठी लेखापरीक्षकांच्या कृती");

m) ऑडिट दरम्यान कामाचे गुणवत्ता नियंत्रण ("अंतर्गत ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रण").

ऑडिटच्या शेवटी, ऑडिट टीमचे प्रमुख (प्रकल्प) ऑडिट टीमच्या सर्व सदस्यांच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजांवर आधारित क्लायंटच्या वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टच्या ऑडिटच्या निकालांचा सारांश देतात (तक्ता 6).

ग्राहकाचे उत्तरदायित्व विवरण लेखापरीक्षकासाठी खूप महत्वाचे आहे, म्हणून त्याने खात्री करणे आवश्यक आहे की प्रवेश प्रतिबंधाच्या बाबतीत ग्राहकाने त्याला स्वाक्षरी केलेले दायित्व विवरण प्रदान केले आहे. अर्ज पुष्टी करतो की ऑडिट टीमच्या सदस्यांना वार्षिक आर्थिक स्टेटमेंट्सच्या ऑडिटसाठी आवश्यक असलेली सर्व कागदपत्रे, माहिती आणि माहिती प्रदान करण्यात आली होती.

तक्ता 6 - ZAO पोलमध्ये निधी आणि त्यांचा वापर तपासण्यासाठी ऑडिट कार्यक्रम

ऑडिट केलेली संस्था ऑडिट कालावधी मनुष्य-तासांची संख्या ऑडिट टीम लीडर ऑडिट टीमची रचना नियोजित ऑडिट जोखीम नियोजित भौतिक पातळी	ZAO पोल
	०१.०१ ते ३१.१२.०९ पर्यंत
	झारित्स्काया ए.व्ही.
	झारित्स्काया ए.व्ही., इव्हानोव पी.पी.
	कार्यपद्धतींची यादी	माहितीचे स्रोत
A. रोखीचे व्यवहार
	कॅश डेस्कची अचानक तपासणी करणे (आवश्यक असल्यास)	रोख दस्तऐवज, रोख रक्कम, रोख पुस्तक, खाते 50 वर नोंदणी
	50 "कॅशियर" खात्यावरील टर्नओव्हर आणि शिल्लक तपासणे आणि जनरल लेजरच्या डेटाचे त्यांचे अनुपालन	कॅश बुक, स्टेटमेंट्स, ऑर्डर जर्नल्स, अकाउंट 50 साठी मशीन डायग्राम, जनरल लेजर
	बँकेकडून मिळालेल्या निधीच्या हेतूच्या वापराचे निवडक सत्यापन, रोख मर्यादेचे पालन आणि कायदेशीर संस्थांमधील रोख सेटलमेंटची स्थापित मर्यादा	बँक स्टेटमेंट्स, कॅश डॉक्युमेंट्स, स्टेटमेंट्स, ऑर्डर जर्नल्स, 50.51 खात्यांसाठी मशीन डायग्राम इ.
	रोख दस्तऐवजांच्या अंमलबजावणीच्या अचूकतेची निवडक पडताळणी आणि कॅश बुकमधील नोंदी आणि खाते 50 च्या लेखा नोंदणीसह त्यांच्या डेटाचे अनुपालन. खात्यांच्या पत्रव्यवहाराची शुद्धता तपासणे	रोख दस्तऐवज, कॅश बुक, स्टेटमेंट्स, ऑर्डर जर्नल्स, 50, 51, 76 खात्यांसाठी मशीन डायग्राम इ.
B. बँकिंग व्यवहार
	कंपनीकडे असलेल्या बँक खात्यांची संख्या आणि ते उघडण्याची कायदेशीरता स्थापित करणे
	सेटलमेंटवरील निधी आणि एंटरप्राइझच्या इतर खात्यांवरील उलाढाल आणि शिल्लक तपासणे आणि जनरल लेजरच्या डेटाचे त्यांचे अनुपालन	वेदोमोस्ती, ऑर्डर जर्नल्स, 51, 55, 57 खात्यांसाठी मशीन-ग्राम, बँक स्टेटमेंट. मुख्य पुस्तक
	एंटरप्राइझच्या सेटलमेंट आणि इतर खात्यांवरील बँक स्टेटमेंटसह प्राथमिक पेमेंट आणि सेटलमेंट दस्तऐवजांच्या अनुपालनाची निवडक पडताळणी	बँक स्टेटमेंट, सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवज, करार
	सेटलमेंट आणि एंटरप्राइझच्या इतर खात्यांमधून निधीची पावती आणि डेबिट करण्यासाठी ऑपरेशन्सच्या अकाउंटिंग रजिस्टर्समधील प्रतिबिंबाच्या अचूकतेचे निवडक सत्यापन	बँक स्टेटमेंट, सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवज, मशीनग्राम, जनरल लेजर
B. परकीय चलन व्यवहार
	एंटरप्राइझसह परकीय चलन बँक खात्यांची संख्या आणि त्यांची उघडण्याची कायदेशीरता स्थापित करणे	सेटलमेंट आणि रोख सेवांसाठी बँकांशी करार
	खाते 52 "चलन खाते" वरील उलाढाल आणि शिल्लक तपासणे आणि जनरल लेजरच्या डेटाचे त्यांचे अनुपालन	वेदोमोस्ती, मासिके-ऑर्डर, खाते 52, 57 साठी मशीन-ग्राम, बँक स्टेटमेंट. मुख्य पुस्तक
	अंमलबजावणीच्या कायदेशीरतेची पडताळणी आणि परकीय चलन व्यवहारांच्या नोंदणीची शुद्धता	करार, सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवज, परदेशी चलन खात्यावरील बँक स्टेटमेंट
	परदेशी चलन खात्यावरील बँक स्टेटमेंटसह प्राथमिक पेमेंट आणि सेटलमेंट दस्तऐवजांच्या अनुपालनाची पडताळणी	बँक स्टेटमेंट, सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवज, करार
	परकीय चलन व्यवहारांच्या कर आकारणीची शुद्धता तपासत आहे	लेखा धोरण, मशीनग्राम, सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवज
	परकीय चलन खात्यातून निधीची पावती आणि डेबिट करण्यासाठी परकीय चलन व्यवहारांच्या लेखा रजिस्टरमध्ये प्रतिबिंबाची अचूकता तपासणे	परकीय चलन खात्यावरील बँक स्टेटमेंट, सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवज, मशीनोग्राम, जनरल लेजर

3.2 रोख व्यवहार करण्याच्या अचूकतेचे मूल्यांकन

CJSC पोलमध्ये, रोख व्यवहार पार पाडताना, 22 सप्टेंबर 1993 क्रमांक 40 च्या बँक ऑफ रशियाच्या संचालक मंडळाच्या निर्णयाद्वारे मंजूर झालेल्या रशियन फेडरेशनमध्ये रोख व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेद्वारे त्यांना मार्गदर्शन केले जाते.

एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कमधील रोख विशिष्ट हेतूंसाठी चालू खात्यातून काटेकोरपणे प्राप्त होते. निधी इतर कारणांसाठी वापरता येणार नाही. एंटरप्रायझेस केवळ स्थापित मर्यादेत रोख रोख रक्कम ठेवू शकतात. एंटरप्राइझला सेवा देणाऱ्या बँकेद्वारे, प्रमुखाशी करार करून मर्यादा निश्चित केली जाते. स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त, निधी केवळ मजुरी, फायदे जारी करण्यासाठी ठेवला जाऊ शकतो, परंतु 3 कामकाजाच्या दिवसांपेक्षा जास्त नाही.

रोख व्यवहार रोखपालाद्वारे केला जातो. तो आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्ती आहे. कॅशियरसह नोकरीसाठी अर्ज करताना, पूर्ण दायित्वाचा करार अयशस्वी न होता निष्कर्ष काढला जाणे आवश्यक आहे. रोखपाल मानक आंतरविभागीय स्वरूपाच्या प्राथमिक कागदपत्रांच्या आधारे रोख स्वीकारतो आणि जारी करतो. रोख पावती इनकमिंग कॅश ऑर्डरनुसार चालते, ज्यावर मुख्य लेखापालाने स्वाक्षरी केली पाहिजे. कॅश डेस्कमधून रोख जारी करणे खर्चाच्या रोख वॉरंटनुसार केले जाते, ज्यावर मुख्य लेखापाल आणि एंटरप्राइझच्या प्रमुखांनी स्वाक्षरी केली आहे. त्यांच्यावरील ऑपरेशन्सच्या अंमलबजावणीनंतर पावती आणि खर्च रोख ऑर्डरवर रोखपालाने स्वाक्षरी केली आहे.

खर्च आणि पावती रोख ऑर्डर प्राथमिक दस्तऐवज आहेत. ते एंटरप्राइझच्या लेखा विभागात लिहिलेले आहेत. एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवर हस्तांतरित होण्यापूर्वी, इनकमिंग आणि आउटगोइंग रोख ऑर्डरची नोंदणी विशेष जर्नल्समध्ये लेखा विभागात केली जाते, रोख ऑर्डरची नोंदणी करण्यासाठी, उत्पन्नासाठी स्वतंत्रपणे आणि खर्चासाठी स्वतंत्रपणे. रोखपाल, अंमलबजावणीसाठी रोख ऑर्डर स्वीकारल्यानंतर, कॅश बुकमध्ये नोंदी करतो. रोख पुस्तक हे रोख व्यवहारांच्या विश्लेषणात्मक लेखांकनाचे एक रजिस्टर आहे. कॅश बुकमधील नोंदी कार्बन कॉपी अंतर्गत केल्या जातात. दुसरी प्रत कॅशियरच्या अहवालाची आहे, ती फाडली जाते आणि लेखा विभागाकडे दिली जाते. दिवसाच्या शेवटी, रोखपालाने एकूण उत्पन्न आणि खर्च व्यवहारांची गणना करणे आणि शिल्लक प्रदर्शित करणे आवश्यक आहे. संलग्न पावती आणि खर्चाच्या रोख ऑर्डरसह रोखपालाचा अहवाल लेखा विभागाकडे हस्तांतरित केला जातो.

रोख व्यवहारांचे सिंथेटिक अकाउंटिंग खाते 50 "कॅशियर" वर ठेवले जाते - एक सक्रिय, मुख्य, रोख खाते.

एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवर निधीच्या हालचालीवर मुख्य पोस्टिंगः

1. चालू खात्यातून कॅश डेस्कवर प्राप्त: Dt 50 "कॅशियर" Kt 51 "सेटलमेंट खाते".

2. विक्रीतून मिळालेली रोख रक्कम: कामे, सेवा, उत्पादने, वस्तू: Dt 50 "कॅशियर" Kt 90/1 "महसूल".

3. हिशोबदार रकमेची शिल्लक रोखपालाकडे सुपूर्द करण्यात आली: Dt 50 “कॅशियर” Kt 71 “जबाबदार व्यक्तींसह सेटलमेंट्स”.

4. कर्जाच्या कमतरतेची भरपाई करण्यासाठी कॅश डेस्कवर प्राप्त: Dt 50 "कॅशियर" Kt 73 "इतर ऑपरेशन्ससाठी कर्मचार्‍यांसह सेटलमेंट्स."

5. कर्जदारांकडून रोख स्वरूपात प्राप्त: Dt 50 "कॅशियर" Kt 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता".

6. रोख योगदानाच्या घोषणेनुसार, चालू खात्यात खालील रक्कम जमा करण्यात आली: Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 50 “कॅशियर”.

7. अहवालांतर्गत जारी: Dt 71 "जबाबदार व्यक्तींसह सेटलमेंट्स" Kt 50 "कॅशियर".

8. एंटरप्राइझच्या कर्मचार्‍यांना कॅश डेस्कवरून जारी केलेले वेतन: Dt 70 "मजुरीसाठी कर्मचार्‍यांसह सेटलमेंट्स" Kt 50 "कॅशियर".

9. देय खाती फेडण्यासाठी रोखीने जारी केले: Dt 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह समझोता” Kt 50 “कॅशियर”.

10. सामाजिक विमा संस्थांच्या खर्चावर रोख स्वरूपात जारी केले: Dt 69 "सामाजिक विमा आणि सुरक्षिततेसाठी गणना" Kt 50 "कॅशियर".

महिन्यातून किमान एकदा, कॅश डेस्कचे ऑडिट केले पाहिजे. लेखापरीक्षणाचे परिणाम कायद्यात दस्तऐवजीकरण केले जातात. रोख नोंदवहीमध्ये ओळखले जाणारे अधिशेष एंटरप्राइझच्या उत्पन्नामध्ये जमा केले जातात: Dt 50 "कॅशियर" Kt 91/1 "इतर उत्पन्न".

कमतरता आर्थिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्ती (कॅशियर) संदर्भित करते.

अकाउंटिंगमध्ये खालील नोंदी केल्या आहेत:

1. कमतरता आढळल्यास: Dt 94 “टंचाई, मौल्यवान वस्तूंचे नुकसान” Kt 50 “कॅशियर”.

2. ओळखल्या गेलेल्या कमतरतेचे श्रेय भौतिकदृष्ट्या जबाबदार व्यक्तीला दिले जाते: Dt73 / 3 "भौतिक नुकसान भरपाईसाठी गणना" Kt 94 "टंचाई, मौल्यवान वस्तूंचे नुकसान"

3. टंचाईसाठी कर्ज फेडण्यासाठी रोखपालाला रोखीने योगदान दिले: Dt 50 "कॅशियर" Kt 73/3 "साहित्य नुकसान भरपाईसाठी गणना."

4. तुटवडा भरण्यासाठी वेतन रोखले: Dt 70 “मजुरीसाठी कर्मचार्‍यांसह समझोता” Kt 73/3 “साहित्य नुकसान भरपाईची गणना”.

CJSC पोलमधील रोख व्यवहारांच्या लेखापरीक्षणाचा उद्देश म्हणजे लेखापरीक्षित कालावधीत रशियन फेडरेशनमध्ये नियामक दस्तऐवजांसह रोख प्रवाह व्यवहारांच्या लेखा आणि कर आकारणीसाठी संस्थेमध्ये वापरल्या जाणार्‍या पद्धतीचे अनुपालन स्थापित करणे. सर्व भौतिक पैलूंमध्ये आर्थिक स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत.

सतत पद्धतीचा वापर करून रोखीचे व्यवहार तपासण्याचा सल्ला दिला जातो.

CJSC पोलमधील रोख व्यवहारांचे ऑडिट खालील क्रमाने आयोजित केले आहे:

1) कॅश डेस्कची यादी आणि निधी साठवण्याच्या अटींची तपासणी;

2) दस्तऐवजीकरण व्यवहारांच्या शुद्धतेची पडताळणी;

3) पोस्टिंग निधीची पूर्णता आणि वेळेवर पडताळणी;

4) खर्चातील पैसे राइट-ऑफच्या शुद्धतेचे ऑडिट चेक;

5) रोख आणि आर्थिक शिस्तीच्या अनुपालनाची पडताळणी;

6) लेखा खात्यावरील ऑपरेशन्सच्या प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेचे सत्यापन;

7) चेकच्या निकालांची नोंदणी.

रोख व्यवहारांसाठी लेखापरीक्षण माहितीचे स्त्रोत आहेत:

रोख पुस्तक;

रोखपाल अहवाल;

इनकमिंग आणि आउटगोइंग रोख ऑर्डर (पीकेओ, आरकेओ);

खर्चाचे अहवाल. जबाबदार व्यक्तींची यादी;

बँक स्टेटमेंट;

हातात शिल्लक असलेल्या पैशाच्या स्थापित मर्यादेवर बँक स्टेटमेंट;

चेकबुक;

व्यवसाय करार (बँकांसह);

दायित्व करार;

KKM वर कागदपत्रे;

कॅशियर-ऑपरेटरची पुस्तके;

पीकेओ आणि आरकेओच्या नोंदणीचे जर्नल;

जारी केलेल्या मुखत्यारपत्राच्या नोंदणीचे जर्नल;

जमा केलेल्या रकमेच्या नोंदणीचे जर्नल;

पेमेंट (सेटलमेंट आणि पेमेंट) स्टेटमेंटच्या नोंदणीचे जर्नल;

प्रशासकीय मंडळाचे आदेश;

कॅश डेस्कच्या पुनरावृत्तीची कृती, यादीची कृती;

दस्तऐवज प्रवाहाच्या दृष्टीने लेखा धोरण;

जर्नल-ऑर्डर क्रमांक 1 आणि स्टेटमेंट क्रमांक 1 रोख व्यवहारांसाठी लेखांकनासाठी;

मुख्य पुस्तक;

एंटरप्राइझची शिल्लक (फॉर्म क्रमांक 1), मालमत्तेचा दुसरा विभाग;

रोख प्रवाहाचे विवरण (फॉर्म क्रमांक 4).

पडताळणीच्या ठिकाणी आल्यावर, ऑडिटर ताबडतोब कॅश रजिस्टरमध्ये साठवलेल्या निधीची यादी घेऊ शकतो. हे रोखपाल आणि संस्थेचे मुख्य लेखापाल यांच्या उपस्थितीत केले जाते. इन्व्हेंटरीचे परिणाम रोखपाल आणि संस्थेचे मुख्य लेखापाल यांनी स्वाक्षरी केलेल्या कायद्यात तयार केले जातात. हा कायदा लेखी लेखापरीक्षण पुरावा आहे आणि पुढील पडताळणीसाठी त्याचा डेटा ऑडिटरसाठी आवश्यक आहे.

इन्व्हेंटरीसह, निधी संचयित करण्याच्या अटी तपासल्या जातात, ज्या दरम्यान ऑडिटरला शोधणे आवश्यक आहे:

अ) बँकेकडून डिलिव्हरी केल्यावर पैशाची सुरक्षितता सुनिश्चित केली जाते का;

ब) कॅश डेस्कवर पैसे आणि इतर मौल्यवान वस्तू ठेवण्यासाठी सुरक्षित किंवा अग्निरोधक कॅबिनेट आहे का;

c) संस्थेच्या कॅश डेस्कचा विमा आहे की नाही;

ड) तिजोरीच्या चाव्या ठेवण्याचे नियम पाळले जातात की नाही;

e) काही तारखांना स्थापित रोख ठेवण्याची मर्यादा पाळली जाते का.

ऑडिटर चेक स्टब्स आणि बँक स्टेटमेंटमध्ये नोंदवलेल्या समान रकमेची जुळवाजुळव करून बँकेकडून प्रत्येक चेकसाठी मिळालेल्या पैशांच्या पोस्टिंगची पूर्णता आणि वेळेवर तपासणी करतो. चेकबुक, वापरलेले चेकचे स्टब, तसेच न वापरलेले चेक मुख्य लेखापालाने ठेवले पाहिजेत. निधीच्या वापरासाठी दिशानिर्देश आणि त्यांचा हेतू, संस्था तिच्या विवेकबुद्धीनुसार ठरवते.

लेखापरीक्षकाने मुख्य उत्पादन, सहाय्यक आणि सेवा उद्योगांच्या सेवा, गृहनिर्माण आणि सांप्रदायिक सेवांच्या उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळालेल्या उत्पन्नाच्या पोस्टिंगची पूर्णता काळजीपूर्वक तपासली पाहिजे. त्याच वेळी, कॅश बुकमधील नोंदी तपासणे आवश्यक आहे, उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) विक्रीसाठी अहवाल, पावत्या आणि पावत्यांसह येणारे रोख ऑर्डर.

रोख व्यवहारांवरील कागदपत्रांच्या अपूर्ण संचाची सर्व प्रकरणे लेखापरीक्षकाने नोंदविली पाहिजेत. त्यांच्या मते, एकूण गणना केली जाते, जी खाते 50 "कॅशियर" च्या क्रेडिट टर्नओव्हरशी सुसंगत आहे.

०१.०१.०९ रोजी CJSC "पोल" च्या ताळेबंदात "रोख" निर्देशकाच्या निर्मितीची शुद्धता तपासूया.

कॅशियरच्या अहवालानुसार 30 डिसेंबर 2008 रोजी दिवसाच्या सुरूवातीस शिल्लक 2932.98 रूबल इतकी होती. खालील प्राथमिक कागदपत्रे त्या दिवसासाठी कॅशियरच्या अहवालाशी संलग्न आहेत:

30 डिसेंबर 2008 रोजी 1355.20 रूबलच्या रकमेसाठी येणारी रोख ऑर्डर क्रमांक 1411, आधार कच्च्या मालाची विक्री आहे, प्रतिबिंबित - Dt 50 "कॅशियर" Kt 62 "खरेदीदार आणि ग्राहकांसह सेटलमेंट्स";

30 डिसेंबर 2008 रोजी 238.18 रूबलच्या रकमेसाठी खर्च रोख ऑर्डर क्रमांक 1074, आधार म्हणजे जबाबदार रक्कम जारी करणे, परावर्तित - Dt 71 “जबाबदार व्यक्तींसह सेटलमेंट्स” Kt 50 “कॅशियर”;

खर्च रोख ऑर्डर क्रमांक 1075 दिनांक 12/30/08, 12/30/08 रोजी वेतन 2050.00 रूबलच्या रकमेमध्ये, आधारावर - M.A. रॉडनिकोव्स्कायाचा पगार जारी केला गेला, प्रतिबिंबित झाला - Dt 70 "मजुरीसाठी कर्मचार्‍यांसह सेटलमेंट" Kt05 "कॅशियर".

दिवसाच्या शेवटी शिल्लक 2000 रूबल इतकी होती, ती कॅशियरच्या अहवालात, कॅश बुक आणि अकाउंटिंग रजिस्टरमध्ये देखील दिसून आली - 12/30/08 साठी खाते 50 "कॅशियर" वर एक विश्लेषणात्मक विधान.

50 "कॅशियर" खात्यावरील जनरल लेजरमध्ये कालावधीच्या शेवटी शिल्लक 2000 रूबल आहे.

3.3 चालू खाती तपासणे

रशियन फेडरेशनच्या "एंटरप्रायझेस आणि उद्योजक क्रियाकलापांवरील" कायद्यानुसार, प्रत्येक एंटरप्राइझला कोणत्याही बँक संस्थेमध्ये चालू खाते आणि इतर खाती उघडण्याचा आणि निधी संचयित करण्यासाठी आणि सर्व प्रकारचे सेटलमेंट, क्रेडिट आणि रोख व्यवहार पार पाडण्याचा अधिकार आहे. कायदेशीर अस्तित्वाचा दर्जा असलेल्या आणि स्वतंत्र ताळेबंद असलेल्या उद्योगांसाठी सेटलमेंट खाती उघडली जातात.

चालू खाते उघडण्याची प्रक्रिया सूचनांद्वारे नियंत्रित केली जाते सेंट्रल बँकरशियन फेडरेशन, ज्यानुसार प्रत्येक संस्था त्याच्या पसंतीच्या एक किंवा अधिक बँकांमध्ये चालू खाते उघडू शकते. ग्राहकांना आवश्यक तेवढी चालू खाती उघडण्याचा अधिकार आहे. ते उघडण्यासाठी, खालील कागदपत्रे बँकेला प्रदान केली जातात:

खाते उघडण्यासाठी अर्ज;

चार्टर आणि मेमोरँडम ऑफ असोसिएशनच्या प्रती, नोटरीद्वारे प्रमाणित;

एंटरप्राइझ नोंदणी प्रमाणपत्राची नोटरीकृत प्रत;

क्रेडिट व्यवस्थापक (एंटरप्राइझचे प्रमुख आणि मुख्य लेखापाल) च्या स्वाक्षरीचे नमुने असलेले एक कार्ड, एंटरप्राइझच्या सीलची छाप, दोन प्रतींमध्ये नोटरीद्वारे प्रमाणित;

नोंदणी प्रमाणपत्रे (कर कार्यालय, पेन्शन फंड, सामाजिक विमा आणि सुरक्षा संस्था).

चालू खाते उघडल्यानंतर, बँक त्याला एक विशिष्ट क्रमांक नियुक्त करते, जो बँकेकडे सबमिट केलेल्या सर्व सेटलमेंट आणि पेमेंट दस्तऐवजांमध्ये दर्शविला जातो. चालू खात्यात उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळालेल्या रकमेच्या रूपात जमा केलेला निधी आहे, बँक कर्जआणि इतर उत्पन्न. चालू खात्यातून, उत्पादनांसाठी पुरवठादारांना हस्तांतरण केले जाते, वित्तीय अधिकारी, विविध कर्जदार, बँक कर्जाची परतफेड केली जाते आणि वेतन आणि इतर खर्चासाठी रोख देखील जारी केले जाते. बँक चालू खात्याच्या मालकाच्या संमतीने चालू खात्यातून पैसे किंवा नॉन-कॅश ट्रान्सफर जारी करते. तथापि, काही प्रकरणांमध्ये, कायद्यामध्ये चालू खात्यातून निधी डेबिट करण्याची तरतूद आहे निर्विवादपणे(राज्य लवादाच्या आदेशानुसार, अंमलबजावणीच्या रिटनुसार, अर्थसंकल्पातील थकीत पेमेंटचे संकलन), बँक कर्ज वापरण्यासाठी व्याज, थकीत कर्जावरील व्याज, सेटलमेंटसाठी देय आणि रोख सेवा रद्द करू शकते.

वेळोवेळी, बँक चालू खात्यातून खातेधारकाला स्टेटमेंट जारी करते. चालू खाते विवरण - बँकेने उघडलेल्या संस्थेच्या वैयक्तिक खात्याची दुसरी प्रत. हे कालावधीच्या सुरूवातीस शिल्लक, अहवाल कालावधीची हालचाल, प्रत्येक व्यवहारानुसार खंडित केलेली शिल्लक आणि शेवटची शिल्लक दर्शवते. चालू खात्यातील अर्क म्हणजे चालू खात्यावरील ऑपरेशन्सच्या विश्लेषणात्मक लेखांकनाची नोंदणी. सर्व कागदपत्रे त्याच्याशी संलग्न आहेत, त्यानुसार रक्कम जमा केली जाते आणि राइट ऑफ केली जाते. लेखा विभागात संलग्न दस्तऐवजांसह प्राप्त अर्कांची कसून तपासणी केली जाते. सत्यापित विधानाची फील्ड खाते 51 शी संबंधित खाते कोडने भरलेली आहे. चालू खाते विवरणे सिंथेटिक खाते 51 “सेटलमेंट खाते” वरील खात्यांसाठी आधार म्हणून काम करतात. हे एक सक्रिय, मुख्य, रोख खाते आहे.

अकाउंटिंगमध्ये, खालील नोंदी केल्या आहेत:

1. एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवरून चालू खात्यात पैसे मिळाले: Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 50 “कॅशियर”.

2. उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळालेली रक्कम चालू खात्यात जमा केली जाते: Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 90/1 “महसूल”.

3. इतर मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळणारे पैसे Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 91/1 “इतर उत्पन्न” चालू खात्यात जमा केले जातात.

4. चालू खात्यात जमा झालेली बँक कर्ज: Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 66 “अल्पकालीन कर्ज आणि कर्जावरील सेटलमेंट” Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 67 “दीर्घकालीन कर्ज आणि कर्जावरील सेटलमेंट”.

5. चालू खात्यावर प्राप्त झालेले दंड, दंड, जप्ती: Dt51 "सेटलमेंट खाते" Kt 91/1 "इतर उत्पन्न".

6. कर्ज फेडण्यासाठी कर्जदारांकडून जमा केले गेले: Dt 51 “सेटलमेंट खाते” Kt 76 “विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसह सेटलमेंट”.

7. एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवर चेक इन कॅशद्वारे जारी केले: Dt 50 "कॅशियर" Kt 51 "सेटलमेंट खाते".

8. पुरवठादारांना कर्ज फेडण्यासाठी हस्तांतरित: Dt 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट्स" Kt 51 "सेटलमेंट खाते".

9. अर्थसंकल्पात कर कर्ज फेडण्यासाठी हस्तांतरित: Dt 68 “कर आणि शुल्काची गणना” Kt 51 “सेटलमेंट खाते”.

10. सामाजिक विमा आणि सुरक्षा प्राधिकरणांना कर्ज फेडण्यासाठी हस्तांतरित: Dt69 “सामाजिक विमा आणि सुरक्षिततेसाठी सेटलमेंट्स” Kt 51 “सेटलमेंट खाते”.

11. कर्जावरील कर्जाची परतफेड करण्यासाठी हस्तांतरण: Dt 66, 67 “अल्पकालीन कर्ज आणि कर्जावरील सेटलमेंट” Kt 51 “सेटलमेंट खाते”.

माहितीचे स्रोत:

अ) पेमेंट ऑर्डर (ज्याला ते हस्तांतरित केले गेले);

ब) देयक विनंती (एक स्वीकृती होती - एंटरप्राइझच्या संमतीने पेमेंट किंवा नाही, विनंतीची योग्यता);

तत्सम दस्तऐवज

निधीच्या ऑडिटची मूलभूत तत्त्वे, त्याच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया. बँकिंग ऑपरेशन्सच्या ऑडिटची वैशिष्ट्ये. एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कवर लेखा आणि रोख प्रवाहाचे विश्लेषण. सेटलमेंट आणि चलन खात्यांचे ऑडिट, त्याचे दस्तऐवजीकरण.

टर्म पेपर, 04/01/2013 जोडले


आर्थिक अस्तित्वआणि निधीची कार्ये, उद्दिष्टे, उद्दिष्टे आणि त्यांच्या लेखा परीक्षणासाठी नियामक समर्थन. अंमलबजावणीचे टप्पे, निधी आणि आर्थिक दस्तऐवजांच्या लेखापरीक्षणाच्या निकालांवर मत तयार करणे.

टर्म पेपर, 11/24/2013 जोडले


संकल्पना, निधीचे प्रकार आणि त्यांच्या लेखा आणि लेखापरीक्षणाची प्रक्रिया. एंटरप्राइझमधील निधीचे विश्लेषण, त्याचे ऑडिट करण्याची प्रक्रिया. विश्लेषणावर आधारित लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण सुधारण्यासाठी शिफारसींचा विकास.

प्रबंध, 05/21/2015 जोडले


निधीचे ऑडिट करणे. रोख व्यवहारांचे लेखापरीक्षण, आर्थिक दस्तऐवजांचे लेखांकन, सेटलमेंटवरील ऑपरेशन्स आणि परकीय चलन खाती. पेटॉन एलएलसीच्या उदाहरणावर ऑडिटची अंमलबजावणी. आयोजित ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण.

टर्म पेपर, 09/10/2010 जोडले


पुढील लेखापरीक्षण मूल्यमापन आणि लेखांकनासाठी निधी आणि दस्तऐवजांच्या नोंदी ठेवण्यासाठी विधान आणि नियामक फ्रेमवर्कमध्ये प्रभुत्व मिळवणे. प्राथमिक दस्तऐवज, लेखा नोंदवही आणि अहवाल फॉर्म तपासण्याच्या पद्धतीशी परिचित होणे. ऑडिटरच्या प्रश्नावलीचे परीक्षण करणे.

टर्म पेपर, 11/11/2014 जोडले


कॅश अकाउंटिंगचे मानक-कायदेशीर नियमन. रोख आणि नॉन-कॅश पेमेंटच्या स्वरूपाची वैशिष्ट्ये. रिजनस्ट्रॉय एलएलसीच्या सामग्रीवरील सेटलमेंट खात्यावर आणि एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कमध्ये लेखा आणि ऑडिटमधील संभाव्य त्रुटींची ओळख.

टर्म पेपर, 05/25/2014 जोडले


पैशाच्या संकल्पनेचा अभ्यास. निधीचे लेखा आणि ऑडिटिंगसाठी नियामक फ्रेमवर्कची सामान्य वैशिष्ट्ये. नॅशे डेलो एलएलसीच्या उदाहरणावर रोख अकाउंटिंग ऑपरेशन्सची पडताळणी करण्यासाठी माहितीचे स्त्रोत आणि पद्धतींचा विचार करणे.

टर्म पेपर, 10/23/2014 जोडले


राष्ट्रीय आणि विदेशी चलनांमध्ये निधीसाठी लेखांकन. निधी, सिक्युरिटीज, आर्थिक दस्तऐवज आणि कठोर अहवाल फॉर्मची यादी. एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्कमध्ये निधीच्या हालचालीवर ऑपरेशन्सची नोंदणी. रोख प्रवाह अहवाल.

टर्म पेपर, 10/27/2010 जोडले


एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये ऑडिटची भूमिका आणि महत्त्व. रशियन फेडरेशनमध्ये ऑडिट क्रियाकलापांचे नियमन. एनपीके "प्रयोग" च्या क्रियाकलापांशी परिचित होणे. लेखा प्रणालीचा अभ्यास आणि मूल्यमापन आणि रोख प्रवाहाचे अंतर्गत नियंत्रण.

टर्म पेपर, जोडले 12/23/2012


रशियामध्ये रोख आणि नॉन-कॅश पेमेंटच्या नियमनसाठी कायदेशीर आणि नियामक फ्रेमवर्क. कॅश डेस्कवर आणि चालू खात्यांवरील निधीच्या हालचालीसाठी दस्तऐवजीकरण आणि प्रक्रिया. एलएलसी "टीडी कन्फेक्शनर" च्या उदाहरणावर रोख अकाउंटिंगची संस्था.

नियोजन हा लेखापरीक्षणाचा प्रारंभिक टप्पा आहे. यामध्ये ऑडिट संस्थेसाठी आवश्यक ऑडिट प्रक्रियेची व्याप्ती, प्रकार आणि क्रम निर्धारित करणार्‍या ऑडिट प्रोग्रामचा विकास अपेक्षित व्याप्ती, वेळापत्रक आणि वेळ दर्शविणार्‍या सामान्य ऑडिट योजनेच्या ऑडिट संस्थेने केलेला विकास समाविष्ट आहे. संस्थेच्या आर्थिक स्टेटमेन्टवर वस्तुनिष्ठ आणि वाजवी मत तयार करणे.

लेखापरीक्षण संस्थेने प्रतिबद्धता पत्र लिहिण्यापूर्वी आणि लेखापरीक्षण करण्यासाठी आर्थिक घटकाशी करार करण्यापूर्वी लेखापरीक्षणाचे नियोजन सुरू केले पाहिजे.

एकूण योजना ऑडिट कार्यक्रमाच्या अंमलबजावणीसाठी मार्गदर्शन करणारी असावी. सर्वसाधारण शब्दात, ऑडिट संस्थेने ऑडिटच्या वेळेची तरतूद केली पाहिजे आणि ऑडिट, अहवाल तयार करणे, ऑडिट मत यासाठी वेळापत्रक तयार केले पाहिजे. सर्वसाधारणपणे, लेखापरीक्षण संस्था प्राथमिक विश्लेषणाच्या परिणामांवर, अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन आणि ऑडिटच्या जोखमींचे मूल्यांकन यावर आधारित ऑडिट आयोजित करण्याची पद्धत निर्धारित करते. निवडक ऑडिट करण्याच्या निर्णयाच्या बाबतीत, ऑडिटर एक ऑडिट नमुना तयार करतो.

ऑडिट प्रोग्राम हा एकंदर ऑडिट योजनेचा विकास आहे आणि ऑडिट योजनेच्या व्यावहारिक अंमलबजावणीसाठी आवश्यक ऑडिट प्रक्रियेच्या सामग्रीची तपशीलवार सूची आहे. हा कार्यक्रम लेखापरीक्षकांच्या सहाय्यकांसाठी आणि ऑडिट संस्थेच्या प्रमुखांसाठी आणि ऑडिट टीमसाठी तपशीलवार सूचना म्हणून काम करतो - त्याच वेळी कामाच्या गुणवत्तेवर लक्ष ठेवण्याचे साधन म्हणून. लेखापरीक्षण कार्यक्रम हा नियंत्रणाच्या चाचण्यांचा कार्यक्रम आणि ठोस ऑडिट प्रक्रियेचा कार्यक्रम म्हणून तयार केला जावा. नियंत्रण चाचणी कार्यक्रम अंतर्गत नियंत्रण आणि लेखा प्रणालीच्या कार्याबद्दल माहिती गोळा करण्यासाठी डिझाइन केलेल्या क्रियांच्या संचाची सूची आहे. चाचण्या आर्थिक घटकाच्या नियंत्रणातील महत्त्वपूर्ण कमकुवतपणा ओळखण्यात मदत करतात. लेखापरीक्षण कार्यपद्धती ही मूलत: उलाढाल आणि खात्यांच्या शिल्लक लेखा अहवालातील योग्य प्रतिबिंबाची तपशीलवार तपासणी असते.

ऑडिटच्या अटी आणि ऑडिट प्रक्रियेच्या निकालांवर अवलंबून, प्रोग्राममध्ये सुधारणा केली जाऊ शकते. बदलांची कारणे आणि परिणाम दस्तऐवजीकरण केले पाहिजेत.

ऑडिट प्रोग्रामची तयारी आणि रेखाचित्र ऑडिट क्रियाकलाप "ऑडिट प्लॅनिंग" च्या नियम (मानक) द्वारे नियंत्रित केले जाते.

कार्यक्रम तयार करताना, ऑडिटर रोख रक्कम आणि इतर मौल्यवान वस्तूंच्या हालचालींवर अंतर्गत नियंत्रणाच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करतो. रोख शिस्तीचे पालन करण्याचे प्राथमिक मूल्यांकन केले जाते, विशेष लक्ष देण्याची आवश्यकता असलेली जटिल क्षेत्रे ओळखली जातात, विशेष लक्ष देणे आवश्यक असते, नियंत्रण प्रक्रियांचे नियोजन केले जाते. ऑडिट क्रियाकलाप "ऑडिट प्लॅनिंग" च्या नियम (मानक) नुसार, ऑडिट संस्थेने क्लायंटशी ऑडिटशी संबंधित मुख्य संस्थात्मक समस्यांवर, घटकांपर्यंत सहमत असणे आवश्यक आहे.

पूर्वनियोजनाच्या अवस्थेत, लेखापरीक्षकाने खालील गोष्टींची माहिती मिळवावी.

* बाह्य घटकांवर परिणाम होतो आर्थिक क्रियाकलापआर्थिक अस्तित्व, संपूर्ण देशातील (प्रदेश) आर्थिक परिस्थिती आणि त्याची क्षेत्रीय वैशिष्ट्ये प्रतिबिंबित करते;

* आर्थिक क्रियाकलापांवर परिणाम करणारे अंतर्गत घटक

* आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापन आणि कार्यकारी कर्मचार्‍यांशी झालेल्या संभाषणातून मिळालेली माहिती;

¾ आर्थिक घटक, त्याचे मुख्य विभाग, गोदामांच्या तपासणी दरम्यान प्राप्त केलेली माहिती.

रोख व्यवहार तपासण्यासाठी लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या विभागात खालील मुद्दे आणि लेखापरीक्षणाच्या क्षेत्रांचा समावेश असावा:

• - उपलब्धतेची यादी आणि कॅश डेस्कवर रोख आणि इतर मौल्यवान वस्तूंच्या साठवणुकीच्या स्थितीची तपासणी;
• - कॅश डेस्कवर प्राप्त झालेल्या निधी पोस्टिंगची पूर्णता आणि समयोचितता तपासणे;
• - खर्चासाठी पैसे लिहिण्याच्या शुद्धतेचा अभ्यास;
• - रोख आणि आर्थिक शिस्तीच्या अनुपालनाची पडताळणी;
• - लेखा खात्यातील व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेचे सत्यापन;
• - सामग्रीचे दस्तऐवजीकरण आणि तपासणीचे परिणाम; लेखापरीक्षणाच्या निकालांसाठी निष्कर्ष आणि सूचना.

ऑडिट योजना तयार करण्याआधी रोख व्यवहारांसाठी अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या स्थितीचे मूल्यांकन केले जाते. लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या स्थितीचे मूल्यांकन करण्यासाठी, प्रश्नांची यादी तयार करणे आवश्यक आहे जे रोख व्यवहार आणि एंटरप्राइझमध्ये रोखीने नॉन-कॅश व्यवहार करण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करण्याचे प्राथमिक मूल्यांकन देईल. प्रश्नावली टेबल 3.2 मध्ये सादर केली आहे. आणि 3.3.

तक्ता 3.2. 3.1.- ¤F प्रश्नावली¤F शीट¤F for ¤F ऑडिट¤F कॅश डेस्कची परीक्षा आणि वोडोग्रे एलएलसीच्या रोख ऑपरेशन

			काय विचारायचे
	संपूर्ण वैयक्तिक दायित्वावर रोखपालाशी करार आहे का?
	कॅश डेस्क एक स्वतंत्र स्वतंत्र खोली आहे
	बॉक्स ऑफिस तिजोरीने सुसज्ज आहे का?		तिजोरीची तपासणी
	चेकआउटवर अलार्म आहे का?		कॅश डेस्कची तपासणी
	तिजोरीच्या डुप्लिकेट चाव्या कोणाकडे आहेत?	दिग्दर्शक
	PKO आणि RKO वर स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार कोणाला देण्यात आला आहे		स्वाक्षरीचे उदाहरण
	RKO वर प्रमुख म्हणून स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार कोणाला देण्यात आला आहे	फक्त नेत्यासाठी	स्वाक्षरीचे उदाहरण
	एंटरप्राइझ PKO नोंदणी लॉग ठेवते का?		PKO नोंदणी लॉग
	एंटरप्राइझ कॅश रजिस्टर रजिस्टर ठेवते का?		RKO नोंदणी लॉग
	बँक रिपोर्टिंग वर्षात रोख शिल्लक मर्यादा किती सेट करते
	कंपनीला कॅश डेस्कच्या अचानक ऑडिटसाठी प्रमुखाच्या आदेशानुसार अंतिम मुदत द्या
	पुनरावलोकनाधीन कालावधीत एंटरप्राइझमध्ये कॅशियर बदलले होते का?
	कॅशियर बदलताना ऑडिट केले गेले
	कॅश डेस्कचे ऑडिट करण्यासाठी एंटरप्राइझच्या प्रमुखाच्या आदेशानुसार कमिशन नियुक्त केले आहे का?		नियुक्तीचा आदेश
	आश्चर्यचकित रोख ऑडिटसाठी नवीनतम तारीख		रोखपालाचा लेखापरीक्षण अहवाल
	एंटरप्राइझ तयार उत्पादने, सेवा लोकसंख्येला रोख रकमेसाठी विकतो का?
	एंटरप्राइझकडे KKM आहे का
	कंपनी कॅश बुक ठेवते का?		रोख पुस्तक
	कॅश बुकवर दररोज तयार केलेला रोखपालाचा अहवाल आहे		रोख अहवाल
	एंटरप्राइझचे कर्मचारी प्रॉक्सीद्वारे तृतीय-पक्ष संस्थांकडून पैसे घेतात का?		रोखपालाचे पुस्तक
	जारी केलेल्या मुखत्यारपत्राची नोंद आहे का?		मुखत्यारपत्राच्या अधिकारांची नोंद
	पेरोल रजिस्टर आहे का?		स्टेटमेंटच्या नोंदणीचे जर्नल
	घरगुती गरजांसाठी पैसे जारी करताना, ते कोणत्या कालावधीसाठी जारी केले जातात
	रोखपाल जमा केलेल्या रकमेचे रजिस्टर ठेवतो का?		जमा केलेल्या रकमेची नोंद
	कंपनी ठेवीदारांचे रजिस्टर ठेवते का?		ठेवीदारांची नोंद
	ठेवीदारांची नोंद ठेवण्याची जबाबदारी कोणाची आहे	रोखपालाकडे

तक्ता 3.3. - एलएलसी "वोडोग्रे" च्या सेटलमेंट खात्यावरील ऑपरेशन्स तपासण्यासाठी चाचण्या

	संभाव्य उत्तर
कंपनीचे एक चालू खाते आहे
ते नॉन-कॅश पेमेंटवर लागू होते का: - मनी ऑर्डर - क्रेडिट पत्र - चेक - इतर फॉर्म
रोख देयके कोणत्या स्वरूपात केली जातात? - नॉन-कॅश पेमेंटच्या स्वरूपात - रोख मध्ये
व्यवहारानंतर दुसऱ्या दिवशी बँक स्टेटमेंट प्राप्त होते
कोणत्याही कर्मचार्‍यांना (प्रमुख आणि मुख्य लेखापाल व्यतिरिक्त) बँकेच्या कागदपत्रांवर स्वाक्षरी करण्याचा अधिकार आहे का?
तृतीय पक्षाच्या विनंतीनुसार क्लायंटच्या खात्यातून निधी डेबिट करण्याची तरतूद करारात आहे का?
चालू खात्यावर प्राथमिक कागदपत्रांच्या नोंदणीचे जर्नल आहे का?
एंटरप्राइझच्या वतीने खात्यातून निधी हस्तांतरित करण्यासाठी आणि जारी करण्यासाठी एंटरप्राइझच्या वतीने नियुक्त केलेल्या व्यक्तींच्या नियुक्तीचा लेखी अर्ज आहे का?
सेटलमेंट ऑपरेशन्सच्या विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंगचा डेटा समेट झाला आहे का?
बँक स्टेटमेंटमध्ये सूचित केलेला डेटा सहाय्यक कागदपत्रांमध्ये दर्शविलेल्या डेटासह सत्यापित केला जातो का
मागील स्टेटमेंटमधील कालावधीच्या शेवटी शिल्लक रकमेवरील डेटा पुढील स्टेटमेंटमधील कालावधीच्या सुरूवातीस निधी शिल्लक असलेल्या डेटासह आहे का?
अर्कांमध्ये दर्शविलेले डेटा ऑर्डर जर्नल क्रमांक 2 आणि विधान क्रमांक 2 मध्ये दर्शविलेल्या डेटासह सत्यापित केले आहेत का

या प्रश्नावलीनुसार, प्राथमिक निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो की व्होडोगोरे एलएलसीमध्ये अनेक नकारात्मक मुद्दे आहेत:

• - कॅश डेस्कमध्ये स्वतंत्र खोली नसते, ज्यामुळे चोरीपासून एंटरप्राइझच्या निधी आणि इतर भौतिक मालमत्तेचे संरक्षण कमकुवत होते;
• - कंपनीने अचानक ऑडिटसाठी अंतिम मुदत सेट केली नाही, ज्यामुळे अकाउंटिंग डेटाचे विकृतीकरण होऊ शकते;
• - कॅशियर बदलताना, ऑडिट करणे आवश्यक आहे, एंटरप्राइझमध्ये असे नाही;
• - एंटरप्राइझमध्ये रोख नोंदणी नाही, परंतु 05/06/2008 क्रमांक 359 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीनुसार (02/14/2009 रोजी सुधारित केल्यानुसार), एंटरप्राइझकडे असल्यास हे उल्लंघन नाही कठोर अहवाल फॉर्म चेकच्या बरोबरीचे आहेत. वोडोग्रे एलएलसीमध्ये, असा फॉर्म माल सोडण्यासाठी पावत्या आहे;
• - एंटरप्राइझमध्ये आर्थिक गरजांसाठी निधी वापरण्यासाठी वेळेची मर्यादा नाही, ज्यामुळे निधी खर्च नियंत्रित करण्याची क्षमता कमी होते.

निधीचे ऑडिट करण्यापूर्वी, एंटरप्राइझने निधीच्या ऑडिटसाठी ऑडिट फर्मशी करार करणे आवश्यक आहे, जे या ऑडिट दरम्यान ऑडिटर नेमक्या कोणत्या कृती करेल आणि कोणत्या कालावधीत करेल हे सूचित करेल. एंटरप्राइझमधील पुढाकार ऑडिट कराराच्या अंतर्गत जबाबदार्या पूर्ण करण्यासाठी ऑडिट संस्थेद्वारे विशेषतः विकसित केलेल्या योजना आणि प्रोग्रामसह करार असणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, एंटरप्राइझच्या निधीचे ऑडिट करण्यासाठी ही योजना आणि कार्यक्रम आहे (टेबल 3.4.).

तक्ता 3.4. - एंटरप्राइझ एलएलसी "वोडोग्रे" च्या निधीच्या ऑडिटसाठी सामान्य योजना

ऑडिट केलेली संस्था	OOO "वोडोग्रे"
ऑडिट कालावधी	3रा तिमाही 2014
मनुष्य-तासांची संख्या
	संगीतकार आर.एस.
ऑडिट टीमची रचना	अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.
नियोजित ऑडिट जोखीम	Stredniy
	कामाचे नियोजित प्रकार	कालावधी	परफॉर्मर्स	ऑडिट पद्धत
	एंटरप्राइझशी प्राथमिक ओळख, कायदेशीर घटकाच्या क्रियाकलापांसाठी कायदेशीर आधाराची पडताळणी.		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	तपासणी
			अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	तपासणी, पुनर्गणना
	कॅश रजिस्टर ऑपरेशन्सचे ऑडिट.		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	तपासणी, विश्लेषणात्मक प्रक्रिया
	चालू खात्यावरील निधीच्या लेखा, आर्थिक दस्तऐवजांवर ऑपरेशन्सचे ऑडिट.		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	तपासणी, चौकशी.

ऑडिट प्रोग्राम हा ऑडिट योजनेचा विकास आहे आणि ऑडिटच्या प्रत्येक विशिष्ट भागासाठी आवश्यक असलेल्या ऑडिट प्रक्रियेची सूची आहे. ऑडिट प्रोग्रामचे दोन प्रकार आहेत:

• 1) नियंत्रण चाचणी कार्यक्रम ज्यात एंटरप्राइझच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या कार्याबद्दल माहिती गोळा करण्यासाठी प्रक्रिया असतात;
• 2) खाते शिल्लक पडताळणी कार्यक्रम ज्यात खाते शिल्लक बद्दल थेट माहिती गोळा करण्याची प्रक्रिया असते.

ऑडिट प्रोग्राममध्ये हे समाविष्ट आहे:

ऑडिटर्सचे कामाचे वेळापत्रक: ऑडिट रिपोर्ट आणि इतर दस्तऐवज तयार करण्यासाठी ऑडिट दरम्यान प्राप्त केलेली सामग्री तयार करण्यासाठी आणि सबमिट करण्यासाठी अंतिम मुदत; नफा सुनिश्चित करण्यासाठी, खात्यात आणि अपेक्षित मोबदल्याच्या आत, विशिष्ट प्रकार आणि तपासणीच्या विभागांवर घालवलेला वेळ;

तपशीलवार प्रक्रिया; लेखापरीक्षण योजनेच्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यक असलेल्या सर्व प्रक्रिया, तसेच लेखापरीक्षणाच्या प्रत्येक विभागाशी संबंधित उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे यांचे तपशीलवार वर्णन लिखित स्वरूपात केले आहे. कार्यक्रमाचा तपशील या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केला आहे की, नियमानुसार, ऑडिटमध्ये भाग घेणार्‍या कर्मचार्‍यांसाठी ही एक प्रकारची सूचना आहे, तसेच कामाच्या शुद्धतेवर लक्ष ठेवण्याचे साधन आहे;

ऑडिट कामावर नियंत्रण; कार्यक्रम असे गृहीत धरतो की ऑडिट टीमच्या सर्व सदस्यांना माहित आहे की त्यांच्यावर कोणत्या आवश्यकता ठेवल्या जात आहेत. कार्यक्रम त्याच वेळी लेखापरीक्षण संघातील कनिष्ठ लेखा परीक्षक आणि सहाय्यकांच्या कार्यांच्या कामगिरीचे परीक्षण करण्यासाठी मूलभूत दस्तऐवज आहे;

कर्मचार्‍यांची संख्या आणि जबाबदाऱ्यांचे निर्धारण: कार्यक्रम ऑडिटसाठी आवश्यक असलेल्या कर्मचार्‍यांची संख्या, त्याच्या कामाचे प्रमाण आणि क्रम निर्धारित करतो. नियमानुसार, ऑडिट टीममध्ये मुख्य ऑडिटर, कनिष्ठ ऑडिटर्स आणि सहाय्यकांचा समावेश असतो.

सामान्यतः, ऑडिट प्रोग्राममध्ये ऑपरेशन्सची चाचणी, विश्लेषणात्मक प्रक्रिया आणि बॅलन्स शीट आयटमची चाचणी समाविष्ट असते;

आर्थिक स्टेटमेन्टच्या आयटमच्या शुद्धतेची पुष्टी करण्यासाठी परिमाणवाचक त्रुटी आणि उल्लंघन तपासण्यासाठी व्यवहारांच्या चाचण्यांचा विकास. या चाचण्या निर्धारित करतात:

ऑपरेशन करण्यासाठी योग्य परवानगीची उपलब्धता;

पोस्टिंगची शुद्धता आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या जर्नल्स आणि पुस्तकांमध्ये सारांश;

जनरल लेजरमध्ये माहितीच्या हस्तांतरणाची शुद्धता;

विश्लेषणात्मक प्रक्रियांचा वापर, जे तपासण्याचा सर्वात स्वस्त आणि बर्‍यापैकी जलद आणि कार्यक्षम मार्ग आहे. क्लायंटच्या क्रियाकलापांची कल्पना मिळविण्यासाठी ते मोठ्या प्रमाणावर वापरले जातात; एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थिरतेचे मूल्यांकन; आर्थिक स्टेटमेन्टमधील संभाव्य त्रुटी ओळखणे; चाचण्यांची संख्या आणि प्रमाण कमी करणे;

बॅलन्स शीट आयटमची चाचणी सामान्य लेजरवर केंद्रित आहे. सर्वात प्रभावी प्रक्रिया म्हणजे विश्लेषण (एखादी त्रुटी खूप लवकर शोधली जाऊ शकते), नंतर ICS सह परिचित होण्याशी संबंधित प्रक्रिया आणि ICS च्या चाचण्या. सर्वात जास्त वेळ घेणारी प्रक्रिया म्हणजे चाचणी ऑपरेशन्स.

ऑडिट प्रोग्रामच्या विकासासाठी, अॅप्लिकेशन पॅकेजेसचा वापर केला जाऊ शकतो जो क्लायंटच्या वैशिष्ट्यांनुसार स्वतंत्र परीक्षा प्रक्रिया योजनेची निवड स्वयंचलित करतो आणि प्रोग्राम प्रोजेक्टची स्वयंचलित निवड करतो. क्लायंटच्या योजना आणि परिस्थितीनुसार, निवडलेल्या प्रोग्राम प्रोजेक्टमध्ये आवश्यक बदल केले जातात. कॅश ऑडिट कार्यक्रम तक्ता 3.5 मध्ये सादर केला आहे.

तक्ता 3.5. - कॅश ऑडिट कार्यक्रम

ऑडिट केलेली संस्था	OOO "वोडोग्रे"
ऑडिट कालावधी	3रा तिमाही 2014
मनुष्य-तासांची संख्या
ऑडिट टीम लीडर	संगीतकार आर.एस.
ऑडिट टीमची रचना	अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.
नियोजित ऑडिट जोखीम
कामाचे नियोजित प्रकार	कालावधी	परफॉर्मर्स	माहितीचा स्रोत
संस्थेशी प्राथमिक ओळख, कायदेशीर घटकाच्या क्रियाकलापांसाठी कायदेशीर आधाराची पडताळणी.		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	एंटरप्राइझचा चार्टर, युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये प्रवेशाचे प्रमाणपत्र,
लेखा आणि आर्थिक स्टेटमेन्टच्या सामान्य स्थितीचे मूल्यांकन. लेखामधील वैयक्तिक व्यवसाय व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची शुद्धता तपासत आहे.		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	2014 च्या 3र्‍या तिमाहीसाठी एंटरप्राइझच्या लेखा खात्यावरील जनरल लेजरची उलाढाल, 2014 च्या 3र्‍या तिमाहीसाठी एंटरप्राइझचा ताळेबंद
कॅश रजिस्टर ऑपरेशन्सचे ऑडिट: - लेखामधील रोख व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाची पूर्णता आणि समयोचितता तपासणे; - रोख व्यवहार करण्यासाठी प्रक्रियेच्या आवश्यकतांच्या अनुपालनाची पडताळणी; - हातातील रोख शिल्लक मर्यादा आणि कायदेशीर संस्थांमधील रोख सेटलमेंटची कमाल रक्कम यांच्या अनुपालनाची पडताळणी; - हातात असलेल्या रोख रकमेचे विश्लेषणात्मक आणि सिंथेटिक अकाउंटिंगची शुद्धता.		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	रोख अहवाल, रोख दस्तऐवज, प्राथमिक दस्तऐवज, 2014 च्या 3र्‍या तिमाहीचे ताळेबंद खाते विश्लेषण 50 "कॅशियर", ताळेबंद फॉर्म क्रमांक 1.
चालू खात्यावरील निधीच्या हिशेबावरील ऑपरेशन्सचे ऑडिट, आर्थिक दस्तऐवज: लेखा नोंदणीसह प्राथमिक लेखा दस्तऐवजांच्या निर्देशकांची ओळख तपासत आहे		अलेक्झांड्रोव्हा एम.ए.	उलाढाल ताळेबंद, खात्यांचे सामान्य खातेवही 50 "कॅशियर", 2014 च्या 3र्‍या तिमाहीसाठी 51 "सेटलमेंट खाते", 2014 च्या 3र्‍या तिमाहीसाठी बँक स्टेटमेंट आणि प्राथमिक लेखा दस्तऐवज

पडताळणीचा योग्यरित्या तयार केलेला कार्यक्रम भविष्यात लेखापरीक्षकांना रोख व्यवहारांसाठी लेखासंबंधीच्या विविध क्षेत्रांचा सातत्याने अभ्यास करण्यास, पुनरावृत्ती आणि चुक टाळण्यास, हेतुपुरस्सर आवश्यक पुरावे गोळा करण्यास आणि त्यांचे दस्तऐवजीकरण करण्यास मदत करेल.