कर ओझ्याचे विश्लेषण कसे करावे. कर ओझे विश्लेषण. कर ओझे मोजण्यासाठी आणि ऑप्टिमाइझ करण्याच्या पद्धती

पद्धत 1.

NN = (NP / V + VD) x 100%,

पद्धत 2.

या प्रकरणात, कर ओझे निरपेक्ष आणि सापेक्ष मध्ये विभागले आहे.

आयकरासाठी कर ओझ्याची गणना

संपूर्ण कराचा बोजा म्हणजे कर देयके आणि अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना देयके यांची बेरीज आहे आणि सूत्र वापरून गणना केली जाऊ शकते:

ANN = NP + VP + ND,

VSS = B - MZ - A + VD - BP

VSS = OT + NP + VP + P,

ONN = (ANN / VSS) x 100%

ही पद्धत वापरून:

पद्धत 3.

डीएस = बी - एमझेड

DS = OT + NP + VP + P + A,

पद्धत 4.खालील कार्यपद्धती आम्हाला उत्पादनाच्या प्रकाराचे कार्य म्हणून कर ओझे निर्धारित करण्यास अनुमती देते, भौतिक संसाधने, श्रम किंवा घसारा यांच्या खर्चातील चढउतारांवर अवलंबून बदलते. कराचा बोजा राज्याला हस्तांतरित केलेल्या अतिरिक्त मूल्याचा वाटा म्हणून परिभाषित केला जातो आणि कर त्यांच्या देयकाच्या स्त्रोताशी संबंधित असतात. जोडलेले मूल्य खालील सूत्र वापरून मोजले जाते:

B = DS + MZ.

का = ए / डीएस;

को = डीएस / व्ही.

— VAT (18% च्या दराने गणना):

- आयकर:

पद्धत 5.

DS = B - MZ,

Ko = Nss/DS,

Knpr = Npr / DS,

Npr = 0.24 x .

NN = (NP / DS - KB) x 100%,

विषय 16. आकडेवारी सार्वजनिक वित्त(भाग 2)

कर आकडेवारी

1. कर आकारणीच्या मूलभूत संकल्पना.
2. रशियन फेडरेशनमध्ये करांचे वर्गीकरण.
3. SNA खात्यांवरील करांचे लेखांकन.
4. कर आकारणीच्या पातळीची गणना करण्यासाठी मॅक्रो इकॉनॉमिक निर्देशकांची प्रणाली.

1. कर आकारणीच्या मूलभूत संकल्पना

कर आकारणी आकडेवारी हा राज्याच्या अर्थसंकल्पीय आकडेवारीचा एक विभाग आहे.

कर प्रणाली रशियाचे संघराज्यसंपूर्ण देशभरात आकारले जाणारे सर्व कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके यांची संपूर्णता दर्शवते.

कर ओझे स्वतः कसे मोजावे आणि कर जोखमीचे मूल्यांकन कसे करावे

सरकारी खर्चासाठी आर्थिक संधी उपलब्ध करून देण्यासाठी कर प्रणालीची रचना करण्यात आली आहे.

अंतर्गत करसंस्थांवर अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या निरुपयोगी पेमेंटचा संदर्भ देते आणि व्यक्तीत्यांच्या मालमत्तेचे, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा ऑपरेशनल मॅनेजमेंटच्या अलिप्ततेच्या रूपात पैसाकरण्यासाठी आर्थिक सुरक्षाराज्य आणि/किंवा नगरपालिकांचे क्रियाकलाप (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 8 मधील कलम 1).

अंतर्गत संकलनसंस्था आणि व्यक्तींवर आकारले जाणारे अनिवार्य योगदान म्हणून समजले जाते, ज्याचे पेमेंट हे राज्य संस्था, संस्थांद्वारे देयकांच्या संबंधात फी कमिशनच्या अटींपैकी एक आहे. स्थानिक सरकार, काही अधिकार प्रदान करणे किंवा परवाने (परवाने) जारी करणे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 80 मधील खंड 2) यासह कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृतींचे इतर अधिकृत संस्था आणि अधिकारी.

कर ऑब्जेक्ट- उत्पन्न, वैयक्तिक वस्तूंची किंमत, वैयक्तिक प्रकारचे क्रियाकलाप, व्यवहार सिक्युरिटीज, मौल्यवान संसाधनांचा वापर, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींची मालमत्ता आणि कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या इतर वस्तू.

कराचा विषय- करदाता, i.e. नैसर्गिक किंवा कायदेशीर व्यक्ती.

कर आधारकर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची किंमत, भौतिक किंवा इतर वैशिष्ट्य दर्शवते.

कर दर— मापनाच्या प्रति युनिट कर आकारणीची रक्कम कर आधार.

आकडेवारीचा एक ऑब्जेक्ट म्हणून कर आकारणीची स्वतःची वैशिष्ट्ये आहेत, जी अहवालातील एकत्रित बेरीज, त्यात चलनवाढीच्या घटकाची उपस्थिती आणि मॅक्रो आणि सूक्ष्म स्तरावरील कर महसुलातील बदलांमधील बहुदिशात्मक ट्रेंडचा प्रभाव यांच्याशी संबंधित आहेत.

आजकाल, कर आकारणीचे क्षेत्र, त्याच्या अविकसिततेमुळे, क्वचितच सर्वसमावेशक परिमाणात्मक विश्लेषणाचा विषय बनतो. विश्लेषणासाठी वापरलेले निर्देशक (बहुतेकदा निर्देशांक आणि वाढीचा दर) एकमेकांशी तुलना करणे खूप कठीण आहे, कारण गणनामध्ये भिन्न अल्गोरिदम आणि भिन्न नमुने वापरले जातात. शिवाय, कर मोजण्याची पद्धत सतत बदलत असते.

1. रशियन फेडरेशनमध्ये करांचे वर्गीकरण

विविध देशांच्या कर प्रणालींचा सांख्यिकीय अभ्यास आणि त्यांच्या तुलनात्मक विश्लेषणासाठी अनुपालन आवश्यक आहे सर्वसामान्य तत्त्वेआणि कर देयके आणि त्यांचे वर्गीकरण गटबद्ध करण्याचे नियम. अंतर्गत कर वर्गीकरणआकडेवारीमध्ये आम्ही त्यांचे गट समजतो, विशिष्ट निकषांनुसार तयार केलेले, सरकारी संस्थांनी अधिकृतपणे मंजूर केलेले आणि कर आणि सांख्यिकी संस्थांद्वारे व्यवहारात वापरल्या जाणार्‍या गटांसह.

आकृती 1 - रशियन फेडरेशनमधील कर वर्गीकरण

वापराच्या स्वरूपानुसार, करांचे वर्गीकरण केले जाते:

• राज्याच्या तिजोरीद्वारे प्राप्त सामान्य कर (फेडरेशनचा विषय), ज्याच्या वापराची विशिष्ट दिशा आगाऊ अज्ञात आहे;
• विशेष कर आणि शुल्क ज्यांचा काटेकोरपणे परिभाषित उद्देश असतो आणि ते सहसा अतिरिक्त-बजेटरी फंड तयार करतात.

जप्तीच्या स्वरूपानुसार:

• प्रत्यक्ष कर उत्पन्नाची रक्कम आणि मालमत्तेच्या आकारावर अवलंबून असतात.
• अप्रत्यक्ष कर उत्पन्नावर अवलंबून नसतात आणि ते उत्पादनांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट केले जातात, जे ग्राहक भरतात.

वास्तविक कर मालमत्ता किंवा उत्पन्नाच्या वैयक्तिक घटकांवर (जमीन, मौद्रिक भांडवलाचे उत्पन्न) लादले जातात; वैयक्तिक कर - मिळकत किंवा मालमत्तेची संपूर्णता (नफा, वारसा).

1. SNA खात्यांमध्ये कर लेखा

विविध SNA खात्यांमध्ये करांची नोंद केली जाते. एसएनए तथाकथित खात्यात घेते "शुद्ध" कर, म्हणजे कर वजा संबंधित सबसिडी.
तक्ता 1 - SNA खात्यांमध्ये कर लेखा

तपासा	कर	नोट्स
उत्पादन, "संसाधने"	उत्पादन आणि आयात करण्यासाठी, समाविष्ट करा	कमी सबसिडी
	अ) उत्पादनांवरील कर:	वस्तू आणि सेवांच्या प्रमाणात किंवा मूल्याच्या प्रमाणात आकारले जाणारे कर
	व्हॅट,
	विक्री कर
	उत्पादन शुल्क, विशिष्ट वस्तूंच्या विक्रीवरील मुद्रांक शुल्क
	वित्तीय मक्तेदारी पासून देयके	मक्तेदारी एंटरप्राइझना नफ्याची कमाल पातळी ओलांडून प्राप्त झालेला निधी आणि बजेट महसूल म्हणून गोळा केला जातो.
	भांडवली व्यवहार आणि आर्थिक व्यवहारांवरील कर,	आर्थिक आणि गैर-आर्थिक मालमत्ता खरेदी किंवा विक्री करताना एंटरप्राइजेसद्वारे पैसे दिले जातात
	निर्यात कर	निर्यात शुल्क, निर्यात मक्तेदारीचा नफा
	आयात कर	आयात शुल्क, अबकारी कर
	b) उत्पादनावरील इतर कर	उत्पादनाच्या घटकांच्या वापराशी संबंधित
	नैसर्गिक संसाधनांच्या वापरासाठी देयके
	जमीन कर
	वेतन निधीवर अवलंबून कर आकारला जातो
	वाहतूक कर
	कॉर्पोरेट मालमत्ता कर
	लक्ष्य शुल्क	पोलिसांच्या देखभालीसाठी, लँडस्केपिंग इ.
शैक्षणिक उत्पन्न, "वापर"	उत्पादनावरील इतर कर	कमी सबसिडी
प्राथमिक उत्पन्न वितरण, "संसाधने"	उत्पादन आणि आयातीवरील कर	कमी सबसिडी
दुय्यम उत्पन्न वितरण		उत्पन्न आणि मालमत्तेवरील कर, वजावट सामाजिक विमा, रोख सामाजिक लाभ, विमा प्रीमियमआणि भरपाई, दंड, पेन्शन, देणग्या
"संसाधने"	वर्तमान बदल्या प्राप्त झाल्या
"वापर"	वर्तमान बदल्या देय

1. कर आकारणीच्या पातळीची गणना करण्यासाठी मॅक्रो इकॉनॉमिक निर्देशकांची प्रणाली

अर्थव्यवस्थेतील कर आकारणीची पातळी (कर दाब) दोन दिशांनी अभ्यासली जाते:

• बाह्य (संपूर्ण देशातील कर आकारणीच्या पातळीचा अभ्यास करणे);
• अंतर्गत (सामाजिक गट आणि लोकसंख्येच्या विभागांमधील कर ओझ्याच्या वितरणाचा अभ्यास).

पहिल्या गटाच्या निर्देशकांची गणना करण्यासाठी माहितीचा स्रोत नियोजित आणि प्रत्यक्षात अंमलात आणलेला डेटा आहे राज्य बजेट, तसेच मॅक्रो इकॉनॉमिक निर्देशक.

आकृती 2 — कर महसूल आकडेवारी निर्देशक प्रणाली

कर आकारणीच्या पातळीची गणना करण्यासाठी मॅक्रो इकॉनॉमिक निर्देशकांच्या प्रणालीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

I. परिपूर्ण निर्देशक:

1. बजेटमध्ये कर महसुलाची रक्कम विविध स्तर;
2. विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये करदात्यांच्या कर्जाची रक्कम.

II. सापेक्ष निर्देशक:

1. जीडीपीची कर तीव्रता, म्हणजे GDP मध्ये कर महसुलाचा वाटा:

,

जेथे N कर महसूल आहे.

1. प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांचे प्रमाण;
2. कमी मिळालेल्या हिस्सा कर महसूल(कर कर्जाचे गुणोत्तर आणि कर महसुलाचे नियोजित मूल्य);
3. कर्जाच्या एकूण रकमेमध्ये कर क्रेडिटचा वाटा आणि त्याच्या तरतूदीसाठी सरासरी कालावधी;
4. तूट भरून काढण्यासाठी करांच्या संभाव्य वापराचे अप्रत्यक्ष वैशिष्ट्य म्हणून तूट आणि कर महसूल यांच्यातील संबंध.
5. एकत्रित अर्थसंकल्पातील विविध स्तरांच्या बजेटच्या कर महसुलाचा वाटा;
6. सरासरी दरडोई कर कोटा - नोकरी करणाऱ्या लोकांच्या सरासरी संख्येशी काढलेल्या कराच्या रकमेचे प्रमाण:

,

जेथे एन - कर महसूल;

- अर्थव्यवस्थेत काम करणाऱ्या लोकांची संख्या.

1. देशासाठी कर आकारणी पातळी गुणांक - कर कोट्याचे सरासरी दरडोई जीडीपीचे गुणोत्तर:

,

जेथे GDPN हे दरडोई GDP चे प्रमाण आहे.

आर्थिक अर्थ आणि गणना सूत्रांनुसार, कर आकारणी पातळी गुणांक कर तीव्रतेच्या गुणांकाशी जवळून संबंधित आहे:

,

कुठे
- एकूण लोकसंख्येमध्ये नोकरदार लोकसंख्येचा वाटा

या फॉर्ममध्ये, गुणांकाचा अर्थ GDP ची कर तीव्रता म्हणून केला जाऊ शकतो, जो विद्यमान रोजगार पातळी लक्षात घेऊन समायोजित केला जातो. देशाच्या एकूण लोकसंख्येमध्ये नोकरदार लोकांचा वाटा जितका कमी असेल (आणि त्यानुसार बेरोजगारीचा दर जास्त असेल), कर आकारणी पातळी गुणांकाचे मूल्य जास्त असेल.

अशा प्रकारे, पातळीपर्यंत कराचा बोजादेशातील रोजगाराच्या पातळीवर लोकसंख्येचा प्रभाव पडतो.

कराच्या ओझ्याच्या तीव्रतेचा अभ्यास करताना आणि क्रॉस-कंट्री तुलना करताना GDP कर तीव्रता निर्देशक अतिशय माहितीपूर्ण असतो.

वितरण पद्धत (प्राथमिक उत्पन्नाची रक्कम म्हणून) वापरून जीडीपीची गणना करताना, आमचे खालील संबंध आहेत:

GDP = OT + CN + VPE,

जेथे ओटी - सामाजिक विम्यामध्ये योगदान असलेल्या कर्मचाऱ्यांचे वेतन;

NPI - उत्पादन आणि आयातीवर निव्वळ कर (अप्रत्यक्ष कर);

GPE - अर्थव्यवस्थेचा एकूण नफा/एकूण मिश्र उत्पन्न.

उत्पादन आणि आयातीवरील निव्वळ करांमधून येणारा GDP चा भाग अर्थव्यवस्थेच्या एकूण उत्पन्नाच्या प्रक्रियेत संपूर्ण समाजावर कराचा बोजा दर्शवेल. GDP मधील खाजगी गुंतवणुकीच्या वाट्याचे गतिशीलता उत्पन्न वितरणाच्या वित्तीय स्वरूपाच्या दृष्टिकोनातून देशाची अर्थव्यवस्था कोणत्या दिशेने विकसित होत आहे हे दर्शवेल.

1. कर महसूल गतिशीलतेचे घटक विश्लेषण

1980 च्या सुरुवातीच्या काळात. A. Laffer ची अर्थसंकल्पीय संकल्पना ओळखली गेली, ज्याने त्या वस्तुस्थितीवरून पुढे केले कर महसूलकर दर आणि कर आधार यासारख्या निर्देशकांचे कार्य आहे. या फंक्शनचे इष्टतम मूल्य हे सिद्ध करते की आकारल्या जाणाऱ्या करांच्या प्रमाणात वाढ झाल्यामुळे बजेटच्या महसुलात केवळ एका विशिष्ट पातळीपर्यंत वाढ होते. जेव्हा ही पातळी ओलांडली जाते, तेव्हा कर दरात वाढ होणार नाही, परंतु बजेट महसूल (तथाकथित "लॅफर वक्र") कमी करेल, कारण कर विषय कर चुकविण्याच्या सर्व संभाव्य पद्धती वापरतात, विशेषतः, पुढाकार कमी करणे आणि , परिणामी, आणि उत्पादन विकास, घट भांडवली गुंतवणूकआणि गुंतवणूक.

अर्थसंकल्पीय महसुलात कर महसूल सर्वात मोठा वाटा असल्याने. म्हणून, आकडेवारीमध्ये, प्रत्येक कर आणि एकूण रकमेतील बदलांवर वैयक्तिक घटकांचा प्रभाव ओळखण्यासाठी जास्त लक्ष दिले जाते.

तीन घटक कर महसूलाचे स्रोत असू शकतात:

• करदात्यांची संख्या, टी
• प्रति करदात्याच्या करपात्र निर्देशकाची मूल्य अभिव्यक्ती (कर आधार), एस

,

जेथे D ही करपात्र रक्कम आहे,

टी - करदात्यांची संख्या.

• टक्के कर दर K.

या तीन घटकांच्या स्तरांचे उत्पादन देय कराची रक्कम देते:

या निर्देशकांचे निर्देशांक समान संबंधाने संबंधित असतील:

भरलेल्या कराच्या एकूण रकमेतील परिपूर्ण बदलावरील प्रत्येक घटकाच्या प्रभावाचे मूल्यांकन कोणत्याही प्रकारे केले जाऊ शकते: निर्देशांक पद्धत, प्रतिस्थापन पद्धत किंवा अंकगणित फरकांची पद्धत:

करदात्यांच्या संख्येत बदल झाल्यामुळे भरलेल्या कराच्या रकमेमध्ये पूर्ण बदल:

कर बेसमधील बदलांमुळे भरलेल्या कराच्या रकमेमध्ये पूर्ण बदल:

कर दरातील बदलामुळे भरलेल्या कराच्या रकमेत पूर्ण बदल:

करदात्यांच्या संख्येवरील डेटाच्या अनुपस्थितीत, भरलेल्या कराची रक्कम दोन-घटक मॉडेलच्या स्वरूपात सादर केली जाऊ शकते, जेथे घटक आहेत:

• करपात्र उत्पन्नाची रक्कम (परिमाणवाचक निर्देशक), D=T एस ;
• टक्केवारी कर दर (गुणात्मक सूचक), के:

आम्ही प्राप्त केलेल्या एकूण रकमेचा विचार केल्यास, आम्ही तीन-घटक मॉडेल वापरू शकतो, जे स्वतंत्रपणे करपात्र रकमेतील संरचनात्मक बदलांचे मूल्यांकन करते:

कुठे - विविध प्रकारच्या करांसाठी सरासरी कर दर;

- एकूण करपात्र रकमेमध्ये विशिष्ट कराच्या करपात्र रकमेचा वाटा.

मग परस्पर जोडलेल्या निर्देशांकांच्या प्रणालीचे स्वरूप आहे:

,

कुठे
- करपात्र रकमेचा एक साधा सामान्य निर्देशांक. हे करपात्र रकमेतील बदलांमुळे कर रकमेतील सापेक्ष बदल दर्शवते.

- संरचनात्मक बदलांची अनुक्रमणिका. करपात्र रकमेतील संरचनात्मक बदलांचा कर रकमेतील सापेक्ष बदलावर होणारा परिणाम दाखवतो.

- कर दर निर्देशांक कायम कर्मचारी. विशिष्ट प्रकारच्या करांसाठी कर दरांमधील सरासरी बदलामुळे कर रकमेतील सापेक्ष बदल दर्शवितो.

प्रत्येक निर्देशांकाचा अंश आणि भाजक यांच्यातील फरक कराच्या रकमेतील परिपूर्ण बदलावर संबंधित निर्देशकाचा प्रभाव दर्शवेल.

साहित्य

1. व्होरोनिन व्ही.एफ., झिलत्सोवा यु.व्ही. आकडेवारी: पाठ्यपुस्तक. विद्यापीठांसाठी मॅन्युअल. - एम.: इकॉनॉमिस्ट, 2004
2. इवानोव यु.एन., काझारिनोव्हा एस.ई., कारसेवा एल.ए. राष्ट्रीय लेखांकनाची मूलभूत माहिती: पाठ्यपुस्तक. – एम.: इन्फ्रा-एम, 2005
3. सामाजिक-आर्थिक आकडेवारीचा अभ्यासक्रम: विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक / एड. प्रा. एम.जी. नाझरोवा. - एम.: फिनस्टाटिनफॉर्म, 2002
4. सामाजिक-आर्थिक आकडेवारी: विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक / एड. प्रा. बी.आय. बाश्काटोवा. - एम.: युनिटी-डाना, 2002
5. सांख्यिकी: व्याख्यानांचा कोर्स / खारचेन्को एल.पी., डोल्झेनकोवा व्ही.जी., आयोनिन व्ही.जी. आणि इ.; एड. पीएच.डी. व्ही.जी. आयोनिना. - नोवोसिबिर्स्क: पब्लिशिंग हाऊस NGAEiU, 1996

सांख्यिकी विषयावरील व्याख्यानांचा कोर्स. VZFEI

विभाग "सामाजिक-आर्थिक आकडेवारी" लिपेटस्क

हे देखील पहा:
कर आकारणीच्या पातळीची गणना करण्यासाठी मॅक्रो इकॉनॉमिक निर्देशकांची प्रणाली
2009 मध्ये सरलीकृत करप्रणाली लागू करण्याच्या नियमांमध्ये बदल
शहरातील महानगरपालिका शाळा क्रमांक 16 मध्ये त्यांच्या मोजणीसाठी सोको निर्देशक आणि पद्धतींचा संच. इलेक्ट्रोगोर्स्क, मॉस्को प्रदेश
सरलीकृत कर प्रणाली लेख 346. 11
हे कन्व्हेन्शन अशा व्यक्तींना लागू होते जे एक किंवा दोन्ही कंत्राटी राज्यांचे रहिवासी आहेत
पात्रता श्रेणी (प्रथम आणि सर्वोच्च) प्रदेशाच्या आवश्यकतांसह "शिक्षक" पदासाठी शिक्षकांच्या पात्रतेच्या पातळीचे अनुपालन स्थापित करण्यासाठी निर्देशक आणि निकषांची यादी
कर्मचारी पातळीची गणना करण्यासाठी "सशर्त" विभागाच्या कर्मचारी पातळीची गणना करण्याचे उदाहरण
2011 - 2013 साठी फेडरल कस्टम सेवेचे परिणाम आणि मुख्य क्रियाकलापांचा अहवाल
ई. व्ही. सत्य, माहिती सामग्री आणि ग्रंथांची माहिती घनता यांचे परिमाणात्मक निर्देशक ओळखण्यासाठी पद्धत // भाषेची प्रणाली: सिंक्रोनी आणि डायक्रोनी: आंतरविद्यापीठ संग्रह
अल्पिनरिसॉर्ट स्पोर्ट अँड स्पा रीदरहॉफ (सालबाच)
राज्य लोकसंख्याशास्त्रीय धोरण
Adygea 20 30 च्या लोकसंख्याशास्त्रीय निर्देशकांची गणना करण्याच्या पद्धती. XX शतक

मुख्यपृष्ठ - लेख

कर ओझे निश्चित करण्यासाठी लागू केलेल्या पद्धती नियमानुसार, फक्त दोन मुख्य क्षेत्रांमध्ये भिन्न आहेत:

- कर ओझे निर्धारित करताना गणनामध्ये समाविष्ट केलेल्या करांच्या संरचनेनुसार;

- भरलेल्या करांची तुलना ज्या निर्देशकाशी केली जाते त्यानुसार.

पद्धत 1.संस्थेवरील कर ओझे निश्चित करण्यासाठी सामान्यतः स्वीकारलेली पद्धत म्हणजे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने विकसित केलेली गणना प्रक्रिया, ज्यानुसार कर ओझ्याचा स्तर हा संस्थेद्वारे महसूलासाठी भरलेल्या सर्व करांचे गुणोत्तर आहे, ज्यामध्ये महसूल समाविष्ट आहे. इतर विक्री:

NN = (NP / V + VD) x 100%,

जेथे НН संस्थेवर कराचा भार आहे; NP - भरलेल्या सर्व करांची एकूण रक्कम; बी - उत्पादनांच्या विक्रीतून उत्पन्न (काम, सेवा); एनडी - नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न.

ही गणना आम्हाला कर ओझ्या निर्देशकावर कर संरचनेतील बदलांचा प्रभाव निर्धारित करण्यास अनुमती देत ​​​​नाही, कारण या पद्धतीचा वापर करून गणना केलेला कर ओझे केवळ उत्पादित उत्पादनांची (काम किंवा सेवा) कर तीव्रता दर्शवितो आणि वास्तविक चित्र देत नाही. करदात्याच्या कराच्या ओझ्याबद्दल.

पद्धत 2.कर ओझे मोजण्यासाठी आणखी एक पद्धत आहे, त्यानुसार:

- भरलेल्या करांची रक्कम आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीची देयके कर देयकेवरील थकबाकीच्या रकमेने वाढतात. दुस-या शब्दात सांगायचे तर, कराचा भार संस्थेने भरलेल्या करांवरून नव्हे, तर अदा करणे आवश्यक असलेल्या करांच्या रकमेद्वारे, म्हणजेच जमा झालेल्या देयकांच्या रकमेद्वारे निर्धारित केले जाते;

- करांच्या रकमेत वैयक्तिक आयकर समाविष्ट नाही, कारण तो संस्थेच्या कर्मचार्‍यांनी भरला आहे आणि संस्था स्वतःच देयके हस्तांतरित करते;

- अर्थसंकल्पात हस्तांतरित करावयाच्या अप्रत्यक्ष करांची रक्कम गणना करताना कर देयकांमध्ये समाविष्ट केली जाते, कारण त्यांचा वर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पडतो आर्थिक स्थिरतासंस्था;

- करांची रक्कम नव्याने तयार केलेल्या संस्थेच्या उत्पादन खर्चाशी संबंधित आहे, जी मूल्यवर्धित आणि घसारामधील फरक म्हणून परिभाषित केली जाते.

या प्रकरणात, कर ओझे निरपेक्ष आणि सापेक्ष मध्ये विभागले आहे. संपूर्ण कराचा बोजा म्हणजे कर देयके आणि अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना देयके यांची बेरीज आहे आणि सूत्र वापरून गणना केली जाऊ शकते:

ANN = NP + VP + ND,

जेथे ANN संपूर्ण कर ओझे आहे; एनपी - संस्थेद्वारे भरलेली कर देयके; व्हीपी - अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना दिलेली देयके; ND - देयके मध्ये थकबाकी.

कारण संपूर्ण कराचा बोजा विषयाच्या कर दायित्वांची रक्कम प्रतिबिंबित करतो आर्थिक क्रियाकलापआणि कर ओझ्याची तीव्रता विचारात घेत नाही, कर ओझ्याचा स्तर निश्चित करण्यासाठी, सापेक्ष कर ओझे निर्देशक वापरणे शक्य आहे, ज्याची गणना नव्याने तयार केलेल्या मूल्याशी परिपूर्ण कर ओझ्याचे गुणोत्तर म्हणून केली जाते. दुसऱ्या शब्दांत, कर भरणा रक्कम त्यांच्या देयकाच्या स्त्रोतांशी संबंधित आहे.

संस्थेच्या उत्पादनांचे नवीन तयार केलेले मूल्य सूत्र वापरून निर्धारित केले जाऊ शकते:

VSS = B - MZ - A + VD - BP

VSS = OT + NP + VP + P,

जेथे VSS हे नव्याने तयार केलेले मूल्य आहे; बी - उत्पादने, कामे किंवा सेवा (व्हॅटसह) विक्रीतून मिळणारा महसूल; MZ - साहित्य खर्च; ए - घसारा; एनडी - नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न; VR - नॉन-ऑपरेटिंग खर्च(कर भरणा न करता); ओटी - मोबदला; एनपी - कर देयके; VP - अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना देयके; पी हा संस्थेचा नफा आहे.

या प्रकरणात संबंधित कर ओझे सूत्राद्वारे निर्धारित केले जाते:

ONN = (ANN / VSS) x 100%

ही पद्धत वापरून:

- नव्याने तयार केलेल्या मूल्याची रक्कम भरलेल्या करांमुळे प्रभावित होत नाही;

- गणनामध्ये संस्थेद्वारे थेट भरलेल्या सर्व कर देयके समाविष्ट आहेत;

— उद्योग संलग्नता आणि व्यवसाय घटकाचे प्रमाण स्वतः गणनाच्या वस्तुनिष्ठतेवर परिणाम करत नाही.

तथापि, हे तंत्र करांच्या संख्येतील बदल, त्यांचे दर आणि फायदे यावर अवलंबून निर्देशकातील बदलांचा अंदाज लावू देत नाही.

पद्धत 3.कर देयकांची संख्या, त्यांची रचना आणि कराच्या ओझ्यामध्ये संकलन यंत्रणा समाविष्ट करण्यावर आधारित एक पद्धत आहे.

या पद्धतीनुसार, कर ओझे निर्देशक हे सर्व करांचे त्यांच्या पेमेंटसाठी निधीच्या स्त्रोताच्या रकमेचे प्रमाण म्हणून परिभाषित केले आहे:

NN = (रक्कम (NP + VP) / रक्कम IS) x 100%,

जेथे रक्कम (NP + VP) ही जमा झालेली कर देयके आणि अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना देयके आहेत; आयपी रक्कम ही कर भरण्यासाठी निधीच्या स्त्रोताची रक्कम आहे.

कर भरण्याच्या रकमेमध्ये वैयक्तिक आयकर विचारात घेऊन संस्थेने भरलेले सर्व कर समाविष्ट असतात.

या तंत्रामध्ये देयकाच्या संबंधित स्रोताच्या संबंधात कर गटाद्वारे कर ओझे मोजणे समाविष्ट आहे. सर्व करांसाठी सामान्य निर्देशक मूल्यवर्धित आहे, ज्याची गणना सूत्रे वापरून केली जाते:

डीएस = बी - एमझेड

DS = OT + NP + VP + P + A,

जेथे DS मूल्य जोडले आहे.

ही पद्धत, मागील पद्धतीच्या विपरीत, जोडलेल्या मूल्यामधून घसारा शुल्क वगळणे सूचित करत नाही. हे तुम्हाला संस्थेच्या महसूल, नफा आणि वाटा यामधील कराचा वाटा ठरवू देते मजुरी, तयार केलेल्या उत्पादनांच्या प्रत्येक रूबलमध्ये घसारा, कर आणि निव्वळ नफा, परंतु करांमध्ये वैयक्तिक आयकर समाविष्ट आहे, जरी संस्था कर एजंट असल्याने, या करासाठी कर भार सहन करत नाही.

पद्धत 4.खालील कार्यपद्धती आम्हाला उत्पादनाच्या प्रकाराचे कार्य म्हणून कर ओझे निर्धारित करण्यास अनुमती देते, भौतिक संसाधने, श्रम किंवा घसारा यांच्या खर्चातील चढउतारांवर अवलंबून बदलते. कराचा बोजा राज्याला हस्तांतरित केलेल्या अतिरिक्त मूल्याचा वाटा म्हणून परिभाषित केला जातो आणि कर त्यांच्या देयकाच्या स्त्रोताशी संबंधित असतात.

VAT साठी कराचा बोजा: गणना आणि पोस्टिंगची 2 उदाहरणे

जोडलेले मूल्य खालील सूत्र वापरून मोजले जाते:

DS = A + (FROM + युनिफाइड टॅक्स) + VAT + P,

जेथे डीएस मूल्य जोडले जाते; ए - घसारा; ओटी - मोबदला; UST - एकल सामाजिक कर; व्हॅट - मूल्यवर्धित कर; पी - नफा.

सूत्रानुसार अतिरिक्त मूल्य आणि भौतिक खर्चाची बेरीज म्हणून महसूल निर्धारित केला जातो:

B = DS + MZ.

या तंत्रामध्ये स्ट्रक्चरल गुणांकांचा वापर समाविष्ट आहे, जसे की:

— सूत्रानुसार गणना केलेल्या अतिरिक्त मूल्यातील वेतनाचा वाटा (मजुरी शुल्कासह)

मांजर = (OT + विमा प्रीमियम) / डीएस;

— जोडलेल्या मूल्यातील घसारा चा वाटा, सूत्रानुसार मोजला जातो:

का = ए / डीएस;

— सूत्रानुसार गणना केलेल्या एकूण कमाईमध्ये जोडलेल्या मूल्याचा वाटा:

को = डीएस / व्ही.

सध्याच्या करप्रणालीनुसार, संस्था खालील मुख्य कर भरते:

— VAT (18% च्या दराने गणना):

VAT = (DS / 118%) x 18% = 0.153DS;

- विमा प्रीमियम (2010 मध्ये 26% च्या दराने मोजला):

विमा प्रीमियम = (DS / 126%) x 26% x मांजर = 0.206DS x मांजर;

- वैयक्तिक आयकर:

Np = 0.13 x (1 - (0.356 / 1.356)) x मांजर x DS = 0.096DS x मांजर;

- आयकर:

Npr = 0.24 x (1 - VAT - Cat - Ka) x DS = 0.24 DS x (0.847 - Cat - Ka).

संस्थेने भरलेल्या मूलभूत करांची रक्कम आम्हाला सूत्र वापरून संस्थेने कर पेमेंटवर खर्च केलेल्या अतिरिक्त मूल्याचा वाटा म्हणून कर ओझे निर्धारित करण्यास अनुमती देते:

NN = VAT + विमा प्रीमियम + Np + Npr.

वरील गुणांक लागू करताना, सूत्रात खालील फॉर्म आहे:

NN = DS x (0.356 + 0.069Cat - 0.24Ka).

अशा प्रकारे, या पद्धतीनुसार, करांची रक्कम अतिरिक्त मूल्याशी, म्हणजेच उत्पन्नाच्या स्त्रोताशी संबंधित आहे, परंतु गणनामध्ये वैयक्तिक आयकर समाविष्ट आहे आणि मालमत्ता कर, देयके यासारख्या करांचा प्रभाव विचारात घेत नाही. नैसर्गिक संसाधनांचा वापर आणि जमीन कर.

पद्धत 5.एक तंत्र आहे जे मागील तंत्रात बदल आहे. या तंत्राची मूलभूत तत्त्वे खालीलप्रमाणे आहेत:

- गणनेमध्ये संस्थेद्वारे बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या अधीन असलेल्या सर्व कर देयके आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी समाविष्ट आहेत, उदा. केलेल्या देयकांची रक्कम नाही, परंतु जमा झालेल्या देयकांची रक्कम, कारण प्रत्यक्षात भरलेल्या करांच्या रकमेवर आधारित कराचा भार निश्चित केल्याने कराच्या भाराची वास्तविक पातळी एका कारणाने किंवा दुसर्‍या कारणास्तव जमा झालेल्या आणि प्रत्यक्षात हस्तांतरित करण्याच्या संभाव्य विसंगतीमुळे कमी होते. कर देयके;

- वैयक्तिक आयकर गणनामध्ये समाविष्ट केलेला नाही कारण तो कर एजंट असल्यामुळे संस्थेवरील कर ओझ्याशी संबंधित नाही;

— उत्पादनांचे जोडलेले मूल्य, सूत्रानुसार मोजले जाते:

DS = B - MZ,

सामान्य भाजक ज्याच्याशी कर देयके संबंधित आहेत.

वरील पद्धतीमध्ये वापरल्या जाणार्‍या गुणांकांव्यतिरिक्त (श्रम गुणांक आणि घसारा गुणांक), या पद्धतीमध्ये अतिरिक्त गुणांक संरचनात्मक गुणांकांमध्ये सादर केले जातात, जसे की:

- एकात्मिक सामाजिक कराचा अपवाद वगळता उत्पादनाच्या खर्चास कारणीभूत करांचा वाटा (तो आधीच मजुरीच्या गुणांकात समाविष्ट केलेला असल्याने), सूत्रानुसार गणना केलेल्या अतिरिक्त मूल्यामध्ये:

Ko = Nss/DS,

जेथे Nss उत्पादन खर्चाशी संबंधित करांची रक्कम आहे;

- नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाशी संबंधित करांचा वाटा आणि करपूर्वी संस्थेचा नफा कमी करणे (मालमत्ता कर, जाहिरात इ.), सूत्र वापरून गणना केली जाते:

Knpr = Npr / DS,

जेथे Npr म्हणजे गैर-ऑपरेटिंग खर्चास श्रेय दिलेली करांची रक्कम.

या पद्धतीनुसार, व्हॅट आणि विमा प्रीमियमची गणना मागील पद्धतीप्रमाणेच केली जाते, म्हणजे. सूत्रानुसार:

VAT = (DS / 118%) x 18% = 0.153DS

विमा प्रीमियम = (DS x मांजर / 126%) x 26% = 0.206DS x मांजर

कॉर्पोरेट आयकर निश्चित करण्यासाठीचे सूत्र उत्पादनाच्या खर्चास श्रेय दिलेल्या करांच्या रकमेमध्ये समायोजित केले जाणे आवश्यक आहे आणि संस्थेच्या नफ्यातून दिले जाणे आवश्यक आहे:

Npr = 0.24 x .

वरील स्ट्रक्चरल गुणांक वापरून, कॉर्पोरेट आयकर निश्चित करण्यासाठीचे सूत्र खालीलप्रमाणे बदलले जाऊ शकते:

Npr = 0.24 x DS x (0.847 - Cat - Ka - Knss - Knpr ').

एकूण कर भार हे सूत्र वापरून देय करांच्या रकमेनुसार निर्धारित केले जाते:

NN = VAT + विमा प्रीमियम + Npr + Nss + Npr '.

वर नमूद केलेल्या कारणांमुळे, वैयक्तिक आयकर गणनेतून वगळण्यात आला आहे.

गणना केलेले घटक संरचनात्मक गुणांकांसह बदलताना, कर ओझे सूत्र खालील फॉर्म घेईल:

NN = DS x (0.356 + 0.034Kot + 0.076Knss + 0.076Knpr ‘ - 0.24Ka).

या व्यतिरिक्त, ही पद्धत रोख पैसे काढण्याच्या गुणांकाचा वापर देखील गृहीत धरते, जे संस्थेला प्रत्यक्षात प्राप्त झालेल्या आर्थिक संसाधनांना जमा केलेल्या कर देयकांचे गुणोत्तर आहे, ज्याची गणना सूत्र वापरून केली जाते:

NN = (NP / DS - KB) x 100%,

जेथे NP - अर्थसंकल्प आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी (आयकर वगळून) कर देयके जमा होतात; डीएस - अहवाल कालावधी दरम्यान संस्थेला मिळालेल्या निधीची रक्कम; CB - अहवाल कालावधीत संस्थेने आकर्षित केलेले कर्ज घेतलेले निधी (कर्ज).

11.05.2017

कराचा बोजा - मुख्य सूचककर निरीक्षकांसाठी. ते तुमच्या उत्पन्नाच्या किती प्रमाणात तुम्ही जमा केलेले कर घेतात ते दाखवते. रायकोव्ह ग्रुपचे वरिष्ठ भागीदार पावेल पेनकिन, त्याच्या नवीन प्रकल्पाचा एक भाग म्हणून, कर अधिकारी तुमच्या करांबद्दलची माहिती तुमच्या विरोधात कशी वापरू शकतात याबद्दल बोलतात आणि # योजना यापुढे का काम करत नाहीत हे स्पष्ट करतात.

कमी भार हे एक सिग्नल आहे की कर कमी लेखले जातात. इन्स्पेक्‍टोरेट अशा देयकांवर विशेष नियंत्रण ठेवते: खाते विवरण तपासते, कमिशनसाठी कॉल करते आणि शेल कंपन्या त्यांच्या प्रतिपक्षांमध्ये शोधतात. जर प्री-ऑडिट विश्लेषणाने पुष्टी केली की उल्लंघनामुळे लोड कमी आहे, तर देयकाला ऑन-साइट तपासणी नियुक्त केली जाते.

कर ओझे कसे मोजायचे

सूत्र वापरून प्रत्येक वर्षासाठी स्वतंत्रपणे टक्केवारी म्हणून लोडची गणना केली जाते:

कराचा भार = (वर्षासाठी जमा झालेल्या करांची रक्कम)/(वर्षातील महसुलाची रक्कम))?100%

गणनेसाठी, हा जमा झालेला आणि घेतलेल्या वर्षासाठी न भरलेला कर आहे. याचे कारण असे की जमा होणे एका वर्षात असू शकते आणि पेमेंट पुढील वर्षात जाते. तुम्ही पेमेंटनुसार मोजले तर, भार प्रत्यक्षात आहे त्यापेक्षा कमी असू शकतो.

जमा झालेल्या करावरील डेटा घोषणांमधून घेतला जाणे आवश्यक आहे.

कर एजंट म्हणून मूल्यांकन केलेले कर, उदाहरणार्थ, वैयक्तिक आयकर, देखील विचारात घेतले जातात. परंतु कर्मचार्‍यांसाठी विमा प्रीमियम गणनामध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत.

संस्थेच्या कमाईची रक्कम आर्थिक परिणामांवरील वार्षिक अहवालाच्या 2110 “महसूल” मधून घेतली जाते.

उद्योजक 3-NDFL घोषणेमधून किंवा सरलीकृत कर प्रणालीनुसार महसूल (उत्पन्न) घेतात.

कर कार्यालय स्वतंत्रपणे आयकर ओझे तपासू शकते. हे सूत्रानुसार मोजले जाते:

प्राप्तिकराचा भार = ((अर्जित आयकराची रक्कम)/(महसुलाची रक्कम आणि नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न))? 100%

आयकर रिटर्नमधून डेटा घेणे आवश्यक आहे.

तुमचा वर्कलोड सामान्य आहे की नाही हे समजून घेण्यासाठी, तुमचा मुख्य क्रियाकलाप असलेल्या प्रकारासाठी तुम्हाला त्याची रशियामधील सरासरीशी तुलना करणे आवश्यक आहे.

एंटरप्राइझचे कर ओझे निश्चित करण्यासाठी आणि गणना करण्याच्या पद्धती

हे करण्यासाठी, तुम्हाला रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिस ऑफ द ऑर्डर ऑफ द ३० मे २००७ च्या परिशिष्ट क्रमांक ३ मधील सर्वात योग्य निवडावा लागेल N MM-3-06/333@ (लिंक येथे उपलब्ध: http:/ /www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) क्रियाकलापाचा योग्य प्रकार आणि इच्छित वर्षासह स्तंभातील मूल्य पहा. हे असे मानक असेल ज्यासह तुम्हाला या वर्षासाठी तुमच्या वर्कलोडची तुलना करणे आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, 2015 मध्ये “घाऊक व्यापार” या प्रकारच्या क्रियाकलापासाठी सरासरी भार 2.4% आणि बांधकामासाठी - 12.7% आहे.

दरवर्षी मेच्या सुरूवातीस, रशियाची फेडरल टॅक्स सर्व्हिस मागील वर्षाच्या कर ओझ्यावरील डेटा प्रकाशित करते. म्हणजेच, 2017 मध्ये, 2016 आणि त्यापूर्वीचा लोड डेटा उपलब्ध होईल.

जर तुम्ही स्वतंत्रपणे आयकर ओझे मोजले तर खालील मानके आहेत: व्यापार संस्थांसाठी 1% पेक्षा कमी नाही आणि इतर सर्वांसाठी 3% पेक्षा कमी नाही.

ज्या देयकांचा वर्कलोड रशियासाठी सरासरीपेक्षा कमी आहे ते एका विशेष यादीमध्ये समाविष्ट केले जातात ज्यांच्यासह विशेषज्ञ साइटवर तपासणीचे नियोजन करण्यासाठी काम करतात.

आर्थिक साहित्यात विविध आहेत एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना करण्याच्या पद्धती. विचाराधीन पद्धतींमधील मुख्य फरक परिभाषामध्ये आहेत:

1. कर ओझ्याच्या गणनेमध्ये समाविष्ट कर संरचना;
2. खात्यात घेतलेल्या करांची स्थिती (सशुल्क किंवा जमा);
3. अविभाज्य निर्देशक ज्यासह करांच्या रकमेची तुलना केली जाते.

तुलनात्मक वैशिष्ट्येकर ओझे मोजण्याच्या पद्धती तक्ता 1 मध्ये सादर केल्या आहेत.

- हे प्रत्यक्षात भरलेले कर आणि शुल्कांचे प्रमाण आहे, उदा. अर्थव्यवस्थेवर कर आकारणीच्या वास्तविक परिणामाची पातळी.

रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या पातळीवर (फेडरल कायदा क्रमांक 39-एफझेड दिनांक 25 फेब्रुवारी, 1999), टर्म कर ओझे खालीलप्रमाणे तयार केले आहे: आयात सीमा शुल्काच्या स्वरूपात देय होण्याच्या अधीन असलेल्या निधीची अंदाजे एकूण मात्रा (विशेष प्रकारच्या कर्तव्यांचा अपवाद वगळता, ज्याचा वापर वस्तूंचा परदेशी व्यापार करताना रशियन फेडरेशनच्या आर्थिक हितसंबंधांचे रक्षण करण्याच्या उपायांमुळे होतो. , रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार), फेडरल कर(अबकारी कर वगळता, रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर उत्पादित केलेल्या वस्तूंवर मूल्यवर्धित कर) आणि गुंतवणूकदाराकडून राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडांमध्ये योगदान (रशियन फेडरेशनच्या पेन्शन फंडातील योगदान वगळता) गुंतवणूक प्रकल्पगुंतवणूक प्रकल्पांना वित्तपुरवठा सुरू होण्याच्या दिवशी

तक्ता 1. कर ओझे मोजण्यासाठी पद्धतींची तुलनात्मक वैशिष्ट्ये

पद्धतीचे लेखकत्व	मूलभूत गणना सूत्र	कर ओझे मोजण्याची वैशिष्ट्ये
रशियन वित्त मंत्रालयाचा कर धोरण विभाग	NN = (Ntot/Tot) * 100% जेथे НН कर ओझे आहे; Ntot - करांची एकूण रक्कम; एकूण - विक्री कमाईची एकूण रक्कम	एंटरप्राइझने भरलेल्या सर्व करांचे गुणोत्तर उत्पादनांच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न, इतर विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नासह
एम.एन. क्रेनिना	NN = (V-Avg-Pch)/(V-Avg) *100% जेथे B विक्री महसूल आहे; SR - उत्पादन खर्च उत्पादने विकली(कामे, सेवा) वजा अप्रत्यक्ष कर; Pch - वास्तविक नफा एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक आहे	कराची तुलना आणि त्याच्या देयकाचा स्रोत, जेथे अविभाज्य निर्देशक नफा आहे आर्थिक अस्तित्व
ए. कडुशिन, एन. मिखाइलोवा	NN =(Ns/Cha)/(ChP/Cha) जेथे Hc करांची एकूण रक्कम आहे; पीई - निव्वळ नफा; चा - एंटरप्राइझची निव्वळ मालमत्ता	विशिष्ट आर्थिक घटकाद्वारे तयार केलेल्या बजेटमध्ये अतिरिक्त मूल्याचा हिस्सा हस्तांतरित केला जातो
ई.ए. किरोव	दिवस =(NP+SO)/VSS*100% udе Дн - सापेक्ष कर ओझे; एनपी - कर देयके; SO - सामाजिक गरजांसाठी वजावट; VSS - नवीन तयार केलेले मूल्य	कर आणि फी बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या अधीन आहेत (संपूर्ण कर ओझे). बजेटमध्ये हस्तांतरित करावयाचे कर आणि शुल्क यांचे गुणोत्तर नव्याने तयार केलेल्या मूल्यामध्ये (सापेक्ष कर ओझे)
एम.आय. लिटविन	T = ST/TU*100% जेथे टी कर ओझे आहे; एसटी - करांची रक्कम; TU - कर भरण्यासाठी निधीच्या स्त्रोताचा आकार	कर आणि इतर अनिवार्य देयके (आर्थिक घटकाच्या कर दायित्वांची रचना) आणि त्यांच्या देयकासाठी निधीच्या स्त्रोताच्या आकाराचे प्रमाण (विक्रीतून मिळणारा महसूल, त्याची निर्मिती किंवा वितरण प्रक्रियेतील नफा, कर्मचारी उत्पन्न)
टी.के. ऑस्ट्रोव्हेंको	NN = Ni/स्रोत, जेथे Ni कर खर्च आहे	कर खर्चाचे प्रमाण आणि कव्हरेजच्या स्रोतानुसार संबंधित गट (सामान्य आणि विशिष्ट निर्देशक)

आर्थिक घटकाच्या पातळीवर गणनेच्या अचूकतेसाठी, कर ओझे निश्चित करण्यासाठी एक पद्धत वापरली जात नाही, परंतु त्यांचे संयोजन, कारण प्राप्त परिणामांमुळे कराच्या संदर्भात वर्तमान आणि पूर्वलक्षी परिस्थितीचे अधिक पूर्णपणे वर्णन करणे शक्य होते. एंटरप्राइझची देयके.

तसेच, हे लक्षात घेतले पाहिजे की रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसने (30 मे 2007 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या ऑर्डरचे परिशिष्ट क्र. 3 क्रमांक MM-3-06/333@) उद्योग सरासरी मूल्ये निर्धारित केली. कर ओझे, उद्योग सरासरी निर्देशकांच्या अद्ययावत मूल्यांसह, रशियाच्या फेडरल कर सेवेच्या वेबसाइटवर आढळू शकते

आपण सर्व विविधतेसह हे लक्षात घेऊया कर ओझे निश्चित करण्याच्या पद्धती, त्यापैकी बहुतेक अपूर्ण आहेत.

अशा प्रकारे, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर धोरण विभागाच्या कार्यपद्धतीनुसार मोजले जाणारे कर ओझे निर्देशक, करांच्या प्रभावाचे वैशिष्ट्य दर्शवत नाही आर्थिक स्थितीआर्थिक संस्था, कारण ती विक्री महसुलातील प्रत्येक कराचा वाटा विचारात घेत नाही.

M.N च्या कार्यपद्धतीत. क्रेनिना अप्रत्यक्ष करांच्या प्रभावाला कमी लेखतात.

ए. कडुशिन आणि एन. मिखाइलोवा यांच्या कराचा बोजा ठरवण्यासाठी पद्धत वापरताना, कर दर वाढवणे किंवा कमी करणे आणि आर्थिक घटकाच्या विकासाच्या दरावर वाढणारे फायदे यांची गणना करणे शक्य आहे.

E.A च्या पद्धतीनुसार. किरोव्हाला कर ओझे दर्शविणार्‍या दोन निर्देशकांमध्ये फरक करणे आवश्यक आहे: परिपूर्ण आणि सापेक्ष. त्याच वेळी, परिपूर्ण कर ओझे निर्देशक एंटरप्राइझच्या कर दायित्वांची संपूर्ण तीव्रता दर्शवत नाही. दुसऱ्या शब्दांत, कार्यपद्धती नफा, वर्तमान मालमत्तेची उलाढाल, श्रम तीव्रता यासारख्या निर्देशकांचा प्रभाव विचारात घेत नाही आणि आर्थिक घटकाच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या गतिशीलतेचा अंदाज लावणे शक्य करत नाही.

कर ओझे मोजण्यासाठी पद्धत M.I. लिटविना गणनेमध्ये वैयक्तिक आयकर समाविष्ट करते, जरी एंटरप्राइझ हा कर भरणारा नसून केवळ कर एजंटची कार्ये करतो.

पद्धत T.K. ऑस्ट्रोव्हेंको गुणाकार आहे आणि परिमाणात्मक नाही, ज्यामुळे गणना परिणामांवर आधारित सामान्यीकृत निष्कर्ष काढणे शक्य होते जे सर्वात योग्य व्यवस्थापन निर्णय घेण्यास योगदान देतात. हे तंत्र वर्णन केलेल्या तंत्रांचे संश्लेषण आहे.

संदर्भग्रंथ:

1. ड्रोझझिना I.A. आर्थिक घटकाच्या कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी पद्धतीची व्यावहारिक अंमलबजावणी // व्यवस्थापन लेखा. 2009. क्रमांक 11.
2. मेबुरोव आय.ए. कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. भत्ता एम.: युनिटी-डाना, 2011.
3. ओस्ट्रोव्हेंको टी.के. एंटरप्राइझवर कर ओझे: सिस्टमचे सामान्य आणि विशिष्ट निर्देशक // ऑडिट स्टेटमेंट. 2001. क्रमांक 9.
4. Tsygichko A.N. कर ओझ्याचे सामान्यीकरण. एम.: ITRK, 2002.

फील्ड ट्रिप आयोजित करायची की नाही हे ठरवताना फेडरल टॅक्स सेवेसाठी कर ओझे हे मूल्यमापन निकषांपैकी एक आहे. कर ऑडिट. आपण स्वतः या निर्देशकाची गणना करू शकता. कराचा बोजा काय आहे, ते कोणत्या नियमांद्वारे नियंत्रित केले जाते, कोणाला या निर्देशकाची आवश्यकता असू शकते हे आम्ही तुम्हाला सांगू आणि गणना प्रक्रिया आणि करदात्यावरील भाराच्या अनुज्ञेय पातळीचा देखील विचार करू.

कर ओझे मोजण्यासाठी आमचे व्हिडिओ पहा:

कोणती कागदपत्रे कर ओझे संकल्पना परिभाषित करतात?

करदाता आणि कर अधिकारी यांच्यातील संबंधांच्या संबंधात "कर ओझे" ची संकल्पना परिभाषित करणारी मुख्य कागदपत्रे आहेत:

• रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश "ऑन-साइट कर ऑडिटसाठी नियोजन प्रणालीच्या संकल्पनेच्या मंजुरीवर" दिनांक 30 मे 2007 क्रमांक MM-3-06/333@. 10 मे 2012 क्रमांक ММВ-7-2/297@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशानुसार या दस्तऐवजात केलेल्या बदलांनुसार, त्याचे परिशिष्ट क्र. 3, या क्षेत्रांसाठी एकूण कर भाराचे निर्देशक प्रतिबिंबित करते. राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था आणि संपूर्ण देश, गेल्या वर्षभरात 5 मे नंतर डेटासह दरवर्षी अद्यतनित केला जातो. हे डेटा फेडरल टॅक्स सर्व्हिस वेबसाइटवर देखील पाहिले जाऊ शकतात (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• 25 जुलै 2017 पर्यंत - रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र "कर बेसच्या कायदेशीरकरणावरील कर अधिकार्यांच्या कमिशनच्या कामावर" दिनांक 17 जुलै 2013 क्रमांक AS-4-2/12722, ज्यामध्ये सूत्रे आहेत काही विशिष्ट कर आणि विशिष्ट प्रकारच्या कर प्रणालींच्या संबंधात कर ओझे मोजणे. त्याचा प्रभाव हळूहळू रद्द करण्यात आला (21 मार्च 2017 क्रमांक ED-4-15/5183@ आणि दिनांक 25 जुलै, 2017 क्रमांक ED-4-15/14490@ च्या फेडरल कर सेवेच्या पत्रांद्वारे).
• 07/25/2017 पासून - रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र "कर बेस आणि विमा प्रीमियम्सचा आधार कायदेशीरकरणासाठी आयोगाच्या कामावर" दिनांक 07/25/2017 क्रमांक ED-4-15/ 14490@, करदात्यांच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या त्या निर्देशकांच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण करणार्‍या संबंधित कमिशनच्या कार्य प्रक्रियेचे नियमन करणे, ज्यावर त्यांच्या कर ओझ्याचा स्तर अवलंबून असतो. पत्र क्रमांक AS-4-2/12722 प्रमाणेच कर ओझे मोजण्यासाठी सूत्रे देखील येथे दिली आहेत (परिशिष्ट 7 मध्ये). पत्र क्रमांक AS-4-2/12722 च्या तुलनेत, पत्र क्रमांक ED-4-15/14490@ मध्ये फेडरल टॅक्स सेवेला सबमिट केलेल्या विमा प्रीमियम्सच्या अहवालाच्या संदर्भात प्राप्त झालेल्या डेटाच्या विश्लेषणासंदर्भात तरतुदी जोडल्या गेल्या आहेत. 2017.

या दस्तऐवजांची नावे केवळ फेडरल कर सेवेसाठीच नव्हे तर करदात्यांच्या विचाराधीन निर्देशकाचे उच्च महत्त्व दर्शवितात. ऑर्डर क्र. MM-3-06/333@ मध्ये, ज्या निकषांद्वारे करदात्यांची ऑडिटसाठी निवड केली जाते त्या यादीमध्ये, कराचा बोजा पहिल्या स्थानावर आहे, आणि अक्षर क्रमांक AS-4-2/12722 आणि क्रमांक ED मध्ये आहे. -4-15 /14490@ यात केवळ मजकूराचा महत्त्वाचा भागच दिला जात नाही, तर त्याचे अर्थही दिलेले आहेत (पत्र क्रमांक AS-4-2/12722) किंवा तुलनात्मक संकेतक (पत्र क्रमांक ED-4- 15/14490@), ज्यामुळे कायदेशीर संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकाच्या क्रियाकलापांवर बारीक लक्ष असू शकते.

कराचा बोजा काय आहे

वरील दस्तऐवजांमध्ये दिलेल्या गणनेच्या सूत्रांच्या आधारे, कराचा बोजा हा “कर ओझे” या संकल्पनेच्या सर्वात जवळचा आहे. नंतरचे “मॉडर्न इकॉनॉमिक डिक्शनरी” (मॉस्को, “INFRA-M”, 2011) 2 अर्थ देते, त्याची व्याख्या अशी:

• कर देयके भरण्यासाठी निधी वळविण्याची डिग्री, उदा. सापेक्ष मूल्य म्हणून;
• कर भरण्याच्या बंधनामुळे उद्भवणारा भार, उदा. निरपेक्ष मूल्य म्हणून.

यापैकी पहिले मूल्य मूल्यमापन आणि तुलनात्मक विश्लेषणासाठी अधिक मनोरंजक आहे आणि हेच फेडरल टॅक्स सेवेच्या वर नमूद केलेल्या दस्तऐवजांमध्ये समाविष्ट असलेल्या कर ओझे मोजण्यासाठी अल्गोरिदमच्या कल्पनेशी संबंधित आहे. रशिया. अशाप्रकारे, कराचा बोजा हा त्याच कालावधीसाठी कोणत्याही आर्थिक आधारामध्ये विशिष्ट कालावधीसाठी भरलेल्या करांच्या रकमेचा वाटा आहे, जो आम्हाला मूल्यांकन केलेल्या विषयाच्या नफा आणि नफा यावर कर देय रकमेच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देतो. .

कर ओझे वेगवेगळ्या आर्थिक स्तरांवर मोजले जाऊ शकते:

• संपूर्ण राज्यासाठी किंवा त्याच्या प्रदेशांसाठी;
• देशाच्या किंवा प्रदेशांच्या आर्थिक क्षेत्रांद्वारे;
• समान उपक्रमांच्या गटाद्वारे;
• वैयक्तिक आर्थिक संस्थांसाठी;
• विशिष्ट व्यक्तीसाठी.

आर्थिक स्तरावर आणि या निर्देशकाची गणना करण्याच्या उद्देशांवर अवलंबून, त्याचा आधार असू शकतो, उदाहरणार्थ:

• महसूल (व्हॅटसह किंवा त्याशिवाय);
• उत्पन्न;
• कर भरणा स्त्रोत (नफा किंवा खर्च);
• नवीन तयार केलेले मूल्य;
• अपेक्षित उत्पन्न किंवा नियोजित नफा.

गणना केलेले सूचक म्हणून, कराचा बोजा प्रभावी कर दराच्या संकल्पनेचा प्रतिध्वनी करतो, जो या कराच्या कर बेसमध्ये प्रत्यक्षात जमा झालेल्या कराची टक्केवारी आहे. पत्र क्रमांक AS-4-2/12722 आणि क्रमांक ED-4-15/14490@ मध्ये ही संकल्पना संबंधित करासाठी कर ओझे म्हणून परिभाषित केली आहे.

कर ओझे कोणाला माहित असणे आवश्यक आहे?

वेगवेगळ्या आर्थिक स्तरांवर मोजले जाणारे कर ओझे, संबंधित स्तरावरील वापरकर्त्यांच्या हिताचे आहे:

• देश किंवा त्याच्या प्रदेशातील आर्थिक परिस्थितीचे विश्लेषण, नियोजन आणि अंदाज - रशियन अर्थ मंत्रालय, यासाठी जबाबदार सरकारी संस्था आर्थिक समस्यारशियन फेडरेशन आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांमध्ये;
• कर ऑडिट क्रियाकलापांचे नियोजन आणि प्रणाली सुधारणे कर नियंत्रण- रशियाच्या वित्त मंत्रालयासाठी, रशियाची फेडरल कर सेवा, फेडरल कर सेवा;
• आपल्या कामाच्या परिणामांचे विश्लेषण करणे, कर ऑडिटच्या जोखमीचे मूल्यांकन करणे आणि भविष्यातील क्रियाकलापांचा अंदाज लावणे - थेट करदात्यांना.

रशियाची फेडरल टॅक्स सर्व्हिस करदात्यांना ऑर्डर क्रमांक MM-3-06/333@ मधील ऑन-साइट कर ऑडिटसाठी उमेदवार निवडण्यासाठी कर अधिकार्‍यांना निकष म्हणून काम करणार्‍या निर्देशकांची स्वतंत्रपणे गणना करण्याचे आवाहन करते, जर हे संकेतक असतील तर उद्योग सरासरी मूल्यांच्या पातळीवर राखले जाते:

• योजनेत ऑन-साइट तपासणी समाविष्ट न करण्याची उच्च संभाव्यता;
• परस्परसंवाद दरम्यान जास्तीत जास्त संभाव्य अनुकूलता.

या कारणांमुळे, करदात्याला कर ओझ्यावरील मुख्य कागदपत्रांची सामग्री काळजीपूर्वक वाचण्याचा सल्ला दिला जातो.

याव्यतिरिक्त, एखाद्याच्या स्वतःच्या क्रियाकलापांचे विश्लेषण एखाद्याला त्यातील पैलू शोधण्याची परवानगी देते, त्यातील बदल किंवा ऑप्टिमायझेशन:

• कर ओझे कमी करण्यासाठी नेतृत्व;
• भिन्न कर आकारणी व्यवस्था किंवा क्रियाकलाप प्रकार निवडण्यात मदत;
• भविष्यासाठी कामाच्या परिणामांचा अंदाज लावा.

कर ओझे कसे मोजायचे

वरील सर्व दस्तऐवजांमध्ये कर ओझे मोजण्यासाठी सूत्रे आहेत:

• ऑर्डर क्रमांक MM-3-06/333@ - एकूण कर ओझे निर्धारित करण्यासाठी वापरला जातो;
• अक्षरे क्रमांक AS-4-2/12722 आणि क्रमांक ED-4-15/14490@ - विशिष्ट कर आणि शासनाच्या प्रकारांसाठी भार मोजण्यासाठी अनेक सूत्रे.

महत्त्वाचे!आयकर आणि VAT साठी कर ओझे मोजण्यासाठी सूत्रांसह फेडरल कर सेवा पत्र क्रमांक AS-4-2/12722 रद्द केले गेले असले तरीही, आम्हाला विश्वास आहे की ही सूत्रे आत्म-नियंत्रणासाठी वापरण्याचा सल्ला दिला जातो.

ऑर्डर क्रमांक MM-3-06/333@ खालील व्याख्या प्रदान करते: एकूण कर भार म्हणजे कर घोषणांनुसार जमा झालेल्या करांच्या रकमेचे आणि गोस्कोमस्टॅट डेटानुसार निर्धारित केलेल्या महसूलाचे गुणोत्तर (म्हणजे नफा आणि तोटा विवरणानुसार, व्हॅट वगळून). हे महत्वाचे आहे की कर रकमेत वैयक्तिक आयकर समाविष्ट आहे, परंतु विमा प्रीमियम समाविष्ट नाही. तसेच, आयात व्हॅट आणि कर एजंट म्हणून भरलेले कर (वैयक्तिक आयकर वगळता) गणनामध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत.

वैयक्तिक करांच्या बोझाची गणना करण्यासाठी, तुम्ही खालील सूत्रे वापरू शकता:

• आयकरासाठी:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Нп - घोषणेनुसार पेमेंटसाठी जमा झालेला आयकर;

Др - विक्रीतून उत्पन्न, नफा घोषणेनुसार निर्धारित;

Dvn - नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न उत्पन्न विवरणानुसार निर्धारित केले जाते.

गणना केलेल्या उदाहरणासाठी, तसेच आयकरासाठी कोणत्या कराचा बोजा कमी आहे याविषयी माहितीसाठी, ConsultantPlus कडील रेडीमेड उपाय पहा.

• व्हॅटसाठी (पहिली पद्धत):

NNnds = Nnds / NBrf,

• VAT साठी (दुसरी पद्धत):

NNnds = Nnds / NBtotal,

VND - घोषणेनुसार पेमेंटसाठी जमा झालेला VAT;

NBtotal हा कर आधार आहे, जो व्हॅट रिटर्नच्या (रशियन बाजार आणि निर्यात) कलम 3 आणि 4 मध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या कर बेसची बेरीज म्हणून परिभाषित केला आहे.

तुम्ही ConsultantPlus कडील रेडीमेड सोल्यूशन वापरून तुमची व्हॅटसाठी कराच्या ओझ्याची गणना तसेच कर जोखमीसाठी कपातीचा वाटा तपासू शकता.

• वैयक्तिक उद्योजकांसाठी:

NNNDFL = NNDFL / DNDFL,

वैयक्तिक आयकर - घोषणेनुसार पेमेंटसाठी जमा केलेला वैयक्तिक आयकर;

वैयक्तिक आयकर - 3-NDFL घोषणेनुसार उत्पन्न.

• सरलीकृत कर प्रणालीसाठी:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - घोषणेनुसार पेमेंटसाठी जमा केलेली सरलीकृत कर प्रणाली;

Dusn - सरलीकृत कर प्रणालीनुसार उत्पन्न.

• युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्ससाठी:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Unskhn - युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स, घोषणेनुसार पेमेंटसाठी जमा;

Deskhn - युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स घोषणेनुसार उत्पन्न.

• OSNO साठी:

NNosno = (Nnds + Np) / V,

VND - VAT रिटर्नवर पेमेंटसाठी जमा झालेला VAT;

Нп - नफ्याच्या घोषणेनुसार पेमेंटसाठी जमा केलेला आयकर;

B - नफा आणि तोटा खात्यातून निर्धारित केलेला महसूल (म्हणजे VAT वगळून).

वैयक्तिक उद्योजक, सरलीकृत करप्रणाली, युनिफाइड ऍग्रीकल्चरल टॅक्स आणि OSNO साठी गणना सूत्रांमध्ये एक नोंद आहे की जर करदात्याने इतर कर (जमीन, पाणी, वाहतूक, मालमत्ता, खनिज उत्खनन कर, अबकारी कर, नैसर्गिक संसाधने) देखील भरले तर या करांचे शुल्क मोजणीमध्ये विचारात घेतले जाते. वैयक्तिक आयकर या सूचीमध्ये समाविष्ट केलेला नाही, याचा अर्थ असा की, एकूण कर ओझे मोजण्यासाठी परिभाषित केलेल्या सूत्राप्रमाणे, वैयक्तिक कर प्रणालींसाठी समान परिणाम तयार करण्यात सहभागी होत नाही.

पत्र क्रमांक ED-4-15/14490@ मध्ये, रद्द पत्र क्रमांक AS-4-2/12722 च्या मजकुराच्या तुलनेत, पहिली 3 सूत्रे गहाळ आहेत (आयकराची गणना आणि VAT साठी 2 गणना). या अक्षरांमधील उर्वरित गणना सूत्रे सारखीच आहेत आणि करदात्याने भरलेली असल्यास गणनामधील इतर करांची रक्कम विचारात घेण्याबद्दल सामग्रीमध्ये समान टीप आहे.

व्हॅटशी संबंधित सूत्रांच्या विश्लेषणातून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की गणना कर एजंटचा व्हॅट विचारात घेत नाही, जे या करासाठी घोषणा भरण्याच्या नियमांनुसार, जमा झालेल्या एकूण रकमेत समाविष्ट केलेले नाही. पेमेंट साठी.

कोणत्याही सूत्राचा वापर करून गणना केलेली आकृती टक्केवारी म्हणून निर्धारित केली जाते, म्हणजे. 100 ने गुणाकार करून.

वरील सर्व सूत्रे पूर्णपणे भिन्न आहेत, परंतु ते सर्व कर ओझे निर्देशकाच्या आर्थिक अर्थाशी संबंधित आहेत आणि त्यांना अस्तित्वाचा अधिकार आहे.

तुमची गणना सोपी करण्यासाठी, आम्ही तुम्हाला फेडरल टॅक्स सर्व्हिस वेबसाइटवरील कर ओझे कॅल्क्युलेटर वापरण्याचा सल्ला देतो. यासह, तुम्ही केवळ तुमच्या कामाच्या लोडची गणना करू शकत नाही, परंतु उद्योगाच्या सरासरीशी तुलना कराल. कॅल्क्युलेटर कुठे शोधायचे आणि कसे वापरायचे ते आम्ही तुम्हाला सांगितले.

कर ओझे स्वीकार्य पातळी काय आहे

विचारात घेतलेली सूत्रे 2019-2020 मधील कर ओझे मोजण्यासाठी वापरली जातात.

ऑन-साइट कर लेखापरीक्षणाचा धोका स्वतंत्रपणे निर्धारित करण्यासाठी या निर्देशकाचा वापर करू इच्छिणाऱ्या करदात्यांना पुढील गोष्टी करण्याची शिफारस केली जाते:

• तुमचा एकूण कर भार निश्चित करा आणि परिशिष्ट क्रमांक 3 पासून ऑर्डर क्रमांक MM-3-06/333@ पर्यंत तुमच्या मुख्य प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी 2017-2018 साठी त्याच निर्देशकाशी तुलना करा.

फेडरल टॅक्स सेवेकडे तुमच्या उद्योगाचा डेटा नसल्यास तुमच्या इंडिकेटरची कशाशी तुलना करावी, ते शोधा.

• उत्पादन उद्योगांसाठी कमी आकृती 3% पेक्षा कमी आणि व्यापार संस्थांसाठी - 1% पेक्षा कमी असेल हे लक्षात ठेवून आयकर ओझे मोजा.
• कर बेसमधून मोजलेल्या कराच्या रकमेमध्ये व्हॅट कपातीचा वाटा तपासा. ते 89% पेक्षा जास्त नसावे.
• साठी कर ओझे निर्देशकांमधील बदलांच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण करा मागील वर्षेआणि त्यावरील डेटाची फेडरल टॅक्स सेवेने पत्र क्रमांक ED-4-15/14490@ मध्ये दिलेल्या गुणोत्तरांशी तुलना करा.

करदात्यासाठी प्रतिकूल असलेल्या दिशेने या आकडेवारीमधून लक्षणीय विचलन असल्यास, त्रुटींसाठी गणनामध्ये समाविष्ट असलेला डेटा तपासणे आवश्यक आहे आणि योग्य असल्यास, कमी कर ओझ्याचे कारण स्पष्ट करणारे फेडरल कर सेवेसाठी युक्तिवाद तयार करणे आवश्यक आहे. हे असू शकतात, उदाहरणार्थ:

• चुकीचा परिभाषित क्रियाकलाप कोड;
• अंमलबजावणीसह तात्पुरती समस्या;
• पुरवठादारांच्या किंमती वाढीशी संबंधित वाढीव खर्च;
• गुंतवणूक करणे;
• वस्तूंचा साठा तयार करणे;
• निर्यात ऑपरेशन्सची उपलब्धता.

परिणाम

कराचा बोजा हा एक सूचक आहे जो केवळ कर अधिकार्‍यांसाठीच नाही तर करदात्यांच्या स्वतःसाठीही (ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करण्याचा निर्णय घेताना त्यांच्यासाठी ती महत्त्वाची भूमिका बजावते) खूप महत्वाचे आहे. या निर्देशकाचे नवीनतम विश्लेषण एक किंवा दुसरी कर प्रणाली वापरण्याच्या बाजूने निवड करणे आणि सबमिट केलेल्या अहवालांच्या डेटाकडे फेडरल कर सेवेचे बारकाईने लक्ष देण्याच्या जोखमींचे मूल्यांकन करणे शक्य करते. कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी अनेक सूत्रे आहेत, परंतु कर विश्लेषणाच्या हेतूंसाठी, बहुतेक वेळा वापरला जातो गुणोत्तर, जो संबंधित कालावधीसाठी प्राप्त झालेल्या उत्पन्नाच्या रकमेच्या देयकासाठी जमा केलेल्या कराचा हिस्सा आहे.

पदवीधर काम

- संस्थेच्या कर भाराच्या निर्देशकांचे विश्लेषण;

संस्थेचे कर ओझे अनुकूल करण्यासाठी क्षेत्रांची ओळख.

कामाचा सैद्धांतिक आधार घरगुती लेखकांची कामे होती (ई.व्ही. अक्चुरिना, ए.व्ही. ब्रायझगालिन, ई.एस. विल्कोवा, एन.जी. दिमित्रीवा, व्ही.एस. झानाडवोरोव्ह, ए.व्ही. इलिन, व्ही.ए. काशिन, एन.आय. मालिस, एल.आय. कोमलेवा, एम.व्ही. मे. लि. कोमलेवा, एम.व्ही. . मिल्याकोव्ह, I.V. स्टारोडुब्त्सेवा, Z.A. मुराव्योवा, V. G. Panskov, A.V. Perov, A.B. Paskachev, V.Ya. Savchenko, I.M. अलेक्झांड्रोव्ह, E.V. Chipurenko, A.V. ट्रोशिन, V.R. Yurchenko D.G. Chernikova, O.Salnikova, O.Salnikova विदेशी (O.S.B.Salnikova) Tsygichko, Z.T. Mamatov), ​​नियामक स्रोत, OJSC काझान प्लांट "Electropribor" चे उदाहरण वापरून संस्थेच्या कर ओझ्याचे विश्लेषण आणि मूल्यांकन करण्यासाठी आवश्यक विश्लेषणात्मक डेटा.

1. सैद्धांतिक आधारसंस्थेचा कर भार

1.1 संस्थेच्या कर ओझ्याची संकल्पना

आर्थिक साहित्याच्या विश्लेषणावरून असे दिसून येते की अनेक शैक्षणिक अर्थशास्त्रज्ञ त्यांच्या कामात केवळ कर आकारणीच्या समस्येकडेच लक्ष देत नाहीत आणि करांच्या परिणामाकडेही लक्ष देतात. राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था, पण बोजड कर. आधुनिक आर्थिक साहित्यात "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांच्या अनेक व्याख्या आहेत.

आधुनिक आर्थिक शब्दकोशात असे म्हटले आहे की कराचा बोजा म्हणजे "कर भरण्यासाठी निधीचे वाटप करून, त्यांना वापरण्याच्या इतर संभाव्य क्षेत्रांपासून वळवून, तयार केलेले आर्थिक निर्बंधांचे मोजमाप, पदवी, पातळी." ही व्याख्या पूर्ण नाही, कारण ती कराच्या भाराची रचना दर्शवत नाही.

अनेक अर्थतज्ञ, ज्यात M.I. आकृती 1.1.1 मध्ये दर्शविल्याप्रमाणे लिटविन कर ओझे एक जटिल वैशिष्ट्य मानतात.

तांदूळ. १.१.१. M.I नुसार कराच्या भाराची रचना लिटविन

आकृती 1.1.1 वरून हे स्पष्ट होते की M.I. लिटविन "कर ओझे" ची संकल्पना खालीलप्रमाणे स्पष्ट करतात: "हे एक जटिल वैशिष्ट्य आहे ज्यामध्ये

कर रचना;

कर संकलन यंत्रणा;

एंटरप्राइझवरील कर ओझ्याचे सूचक." M.I ची व्याख्या लिटविना कराच्या भाराची रचना पूर्णपणे प्रतिबिंबित करते, परंतु त्याचे आर्थिक सार प्रतिबिंबित करत नाही.

त्यानुसार व्ही.जी. पंस्कोवा, "कर ओझे हे संपूर्ण देशाच्या अर्थव्यवस्थेवर करांच्या एकूण प्रभावाचे सूचक आहे, वैयक्तिक आर्थिक संस्था किंवा इतर देयक, ज्याची व्याख्या कर आणि देयकांच्या स्वरूपात राज्याला दिलेल्या उत्पन्नाचा वाटा म्हणून केली जाते. कर निसर्ग" आमच्या मते, ही व्याख्याचुकीचे आहे, कारण देशाच्या अर्थव्यवस्थेवर किंवा टक्केवारी म्हणून व्यक्त केलेल्या केवळ एका निर्देशकासह व्यावसायिक घटकावरील करांच्या प्रभावाची संपूर्ण डिग्री मोजणे अशक्य आहे.

लेखक ए.एन. Tsygichko कर ओझे "एकूण आर्थिक भाराचा एक भाग म्हणून समजतात जे उद्योगांच्या विस्तारासाठी आणि आधुनिकीकरणासाठी संसाधने मर्यादित करतात." या आधारे, शास्त्रज्ञाचे असे मत आहे की कर ओझे कमी करण्याच्या मुद्द्याचा विचार आर्थिक दडपशाहीच्या घटकांसह आयात आणि निर्यात सीमा शुल्क, नैसर्गिक मक्तेदारीच्या किंमती आणि दर, महागाई, कर्जाचे दर, घसारा दर इत्यादींच्या संयोगाने करणे आवश्यक आहे.

A.B नुसार "कर ओझे" आणि "कर ओझे" च्या संकल्पनांमधील फरक. पास्काचेव्ह टेबल 1.1.1 मध्ये सादर केले आहेत.

तक्ता 1.1.1 "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांमधील फरक

तक्ता 1.1.1 वरून हे स्पष्ट आहे की ए.बी. पासकाचेव्ह यांनी कर ओझ्याची व्याख्या "अर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये कर, फी आणि इतर देयके आणि रशियामधील अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीचे सकल देशांतर्गत उत्पादन आणि प्रदेशात - एकूण प्रादेशिक उत्पादन. या बदल्यात, तो कर ओझे असे मानतो:

कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींकडून राज्याद्वारे आकारले जाणारे अनिवार्य पेमेंट (कर आणि शुल्क) चे एकूण प्रमाण, एकूण कर ओझे;

एक सूचक जो एंटरप्राइझच्या सर्व कर देयकेची रक्कम प्रति युनिट विक्री खंड निर्धारित करतो.

अशाप्रकारे, जर आपण या व्याख्येच्या सारापासून पुढे गेलो तर, "कर ओझे" ही संकल्पना मॅक्रो स्तरावर कर आणि फी काढण्याचा वाटा दर्शवते आणि "कर ओझे" - सूक्ष्म स्तरावर, जेव्हा ते येते तेव्हा एक विशिष्ट आर्थिक अस्तित्व. त्याच वेळी, जर मॅक्रो स्तरावर काढलेल्या करांच्या परिमाणाची उत्पादित जीडीपीशी तुलना केली गेली, तर एंटरप्राइझ स्तरावर सर्व कर देयके उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या कमाईसारख्या निर्देशकाशी तुलना करण्याचा प्रस्ताव आहे. अर्थात, हे पूर्णपणे भिन्न निर्देशक आहेत, एकमेकांशी अतुलनीय आहेत, जे त्यांना दोन भिन्न, स्वतंत्र संकल्पनांमध्ये विभाजित करण्याचे कारण होते.

शास्त्रज्ञ I.A. मायबुरोव, मॅक्रो आणि सूक्ष्म दोन्ही स्तरांवर, या दोन संकल्पनांना एकामध्ये एकत्र करतात आणि त्यांच्या व्याख्येनुसार, "कर ओझे" हा देशाच्या कर प्रणालीचा सर्वात महत्वाचा वित्तीय निर्देशक आहे, जो त्याच्या अर्थव्यवस्थेवर करांचा एकत्रित प्रभाव दर्शवितो. संपूर्ण, एक वैयक्तिक व्यवसाय संस्था किंवा अन्य देयक, त्यांच्या उत्पन्नाचा वाटा राज्याला कर आणि कर देयकांच्या स्वरूपात दिलेला आहे. चिपुरेंको ई.व्ही. "कर ओझे" या शब्दाचा अर्थ करदाता उपक्रमांच्या आर्थिक स्थितीवर रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमला अनिवार्य पेमेंटच्या प्रभावाचे सामान्यीकृत परिमाणवाचक आणि गुणात्मक वर्णन आहे. व्ही.एस. झानाडवोरोव्ह यांनी या अनिवार्य पेमेंट्सची व्याख्या राज्य निधीला आर्थिक एजंट्सच्या नियमित देयकेसाठी आवश्यकता म्हणून केली आहे, जी राज्य साधनांचा एक संच मानली जाते जी सार्वजनिक क्षेत्रातील आवश्यक खर्च प्रदान करणार्‍या एकूण महसुलाच्या एकूण रकमेवर एकूण बजेट निर्णय निर्दिष्ट करू देते. .

अनेक अर्थतज्ञ, जसे की डी.व्ही. लाझुतिना, टेबल 1.1.2 मध्ये सादर केल्याप्रमाणे "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांमध्ये फरक करण्याचा प्रस्ताव देते.

तक्ता 1.1.2 D.V नुसार "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांमधील फरक. लाझुटीना

तक्ता 1.1.2 वरून असे दिसते की "कर ओझे" आणि कर ओझे या संकल्पनांमध्ये फरक करण्यासाठी निकष डी.व्ही. लाझुतिना असे होते की, तिच्या मते, कर ओझे एकीकडे, अनिवार्य कर देयके भरण्यासाठी व्यावसायिक संस्था आणि राज्य यांच्यात निर्माण होणारा संबंध आहे, तर दुसरीकडे, हे एक मूल्य आहे जे संभाव्य प्रभाव प्रतिबिंबित करते. कर यंत्रणेद्वारे अर्थव्यवस्थेवर राज्याचा प्रभाव आणि कराचा भार हा परिणामाची वास्तविक पातळी दर्शविणारा सूचक आहे. "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या शब्दांमधील संबंधांबद्दल इतर दृष्टिकोन आहेत. उदाहरणार्थ, ए.व्ही. बॉब्रोवा, सामाजिकदृष्ट्या केंद्रित कर प्रणालीसाठी करांच्या सिद्धांतामध्ये देयकांचे इष्टतम कर ओझे निश्चित करण्यासाठी, "कर ओझे" आणि "कर ओझे" च्या संकल्पना खालीलप्रमाणे विभाजित करतात: कर ओझे हे सर्व करांचे संपूर्णता आहे आणि विशिष्ट देयकाने दिलेली फी, परिपूर्ण मूल्य, आणि कराचा भार सापेक्ष आहे, कर ओझ्याला याने विभागण्याचा भाग आर्थिक निर्देशकएंटरप्राइझच्या क्रियाकलाप. प्रथम कर आकारणीची तीव्रता दर्शवत नाही, कारण त्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी देयकाच्या क्रियाकलापाच्या पॅरामीटर्सचा संपूर्ण संच असणे आवश्यक आहे. कर ओझे तपशीलवार घटक विश्लेषणापासून मुक्त आहे आणि देयदारांच्या श्रेणीसाठी आणि त्यांच्यापैकी प्रत्येकासाठी इष्टतम मूल्य म्हणून स्थापित केले जाऊ शकते.

अनेक अर्थतज्ञ, ज्यात L.I. कोमलेवा आणि ई.व्ही. कोमलेव्ह व्यावसायिक घटकाच्या स्तरावर कर ओझे जमा झालेल्या करांच्या वाटा दर्शविणारा सापेक्ष सूचक म्हणून समजला जातो, विविध कर घटकांच्या निर्मितीसाठी कर कायद्याच्या आवश्यकता लक्षात घेऊन गणना केली जाते.

विविध अर्थशास्त्रज्ञांद्वारे "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांच्या व्याख्यांच्या विश्लेषणाच्या परिणामांचा सारांश तक्ता 1.1.3 मध्ये दिला आहे.

तक्ता 1.1.3 विविध अर्थशास्त्रज्ञांद्वारे "कर ओझे" या संकल्पनेच्या व्याख्येचे तुलनात्मक विश्लेषण

	रचना	आर्थिक सार
ई.व्ही. अकचुरीना	समानार्थी
एम.आय. लिटविन	समानार्थी
डी.व्ही. लाझुटीना	वेगळे
ई.व्ही. चिपुरेंको	समानार्थी
व्ही.जी. पॅनस्कोव्ह	समानार्थी
ए.एन. Tsygichko	समानार्थी
ए.बी. पासकाचेव्ह	वेगळे
I.A. मेबुरोव्ह	समानार्थी
व्ही.आर. युरचेन्को	समानार्थी
ए.व्ही. बोब्रोवा	वेगळे
L.I. कोमलेवा	समानार्थी

तक्ता 1.1.3 वरून हे स्पष्ट होते की बहुसंख्य अर्थशास्त्रज्ञांचे मत आहे की "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पना समानार्थी आहेत. तथापि, अनेक अर्थशास्त्रज्ञ आहेत जसे की डी.व्ही. लाझुटिना, ए.व्ही. बोब्रोवा आणि ए.बी. पासकाचेव्ह, ज्यांना विश्वास आहे की "कर ओझे आणि कर ओझे" या संकल्पनांमध्ये फरक करणे आवश्यक आहे. अनेक अर्थतज्ञ, जसे की व्ही.जी. पॅनस्कोव्ह आणि एम.आय. लिटविन, "कर ओझे" ची संकल्पना परिभाषित करताना, त्याच्या आर्थिक महत्त्वाव्यतिरिक्त, त्याचे संरचनात्मक घटक देखील वेगळे करते.

विश्लेषण करताना नियामक दस्तऐवजकर आकारणीवर, हे स्थापित केले गेले आहे की विधान स्तरावर केवळ एकूण कर भाराची संकल्पना "आयात सीमा शुल्क, फेडरल कर आणि राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडांमध्ये योगदानाच्या रूपात देय निधीची अंदाजे एकूण मात्रा म्हणून अंतर्भूत आहे. ज्या दिवशी गुंतवणूक प्रकल्पांना वित्तपुरवठा सुरू होईल त्या दिवशी गुंतवणूकदार गुंतवणूक प्रकल्पाची अंमलबजावणी करतो” .

"कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांच्या विद्यमान व्याख्येच्या विश्लेषणाच्या परिणामी, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की अर्थव्यवस्थेवरील कर ओझे किंवा एखाद्या घटकाच्या कर ओझ्याचे मूल्यांकन करताना, सर्व अर्थशास्त्रज्ञ त्याच बद्दल बोलतात. गोष्ट: व्यावसायिक घटकांच्या उत्पन्नाचा काही भाग काढून घेण्याची पातळी. फरक फक्त त्या स्तरावर आहे ज्यावर मूल्यांकन दिले जाते: मॅक्रो किंवा सूक्ष्म स्तरावर. "कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांच्या पूर्वी दिलेल्या व्याख्या केवळ याची पुष्टी करतात. प्रत्यक्षात, प्रत्येकाला, राज्य आणि आर्थिक संस्था दोन्ही, फक्त एका प्रश्नात स्वारस्य आहे: जे तयार केले जाईल त्याचा कोणता भाग, म्हणजे अतिरिक्त मूल्याचे उत्पादन, मागे घेतले जाईल किंवा बजेटमध्ये मागे घेतले जाईल? या प्रश्नाचे उत्तर अर्थव्यवस्थेच्या सार्वजनिक व्यवस्थापनाच्या क्षेत्रातील सरकारी अधिकार्यांचे धोरण ठरवते, ज्यामध्ये कर धोरण आणि व्यवसाय आयोजित आणि आयोजित करण्यासाठी वैयक्तिक आर्थिक संस्थांचे धोरण समाविष्ट आहे.

म्हणून, विधान स्तरावर "कर ओझे" या शब्दाचा काही वापर लक्षात घेऊन, अर्थव्यवस्थेवर कर आकारणीच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करण्यासाठी "कर ओझे" ही संकल्पना वापरणे चालू ठेवणे आम्हाला योग्य वाटते, जे व्ही.आर. युरचेन्को अर्थसंकल्पीय प्रणाली आणि देशाच्या अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये आर्थिक घटकाच्या उत्पन्नाचा काही भाग काढून घेण्याचा वाटा, कर आणि शुल्क तसेच इतर कर देयके म्हणून दर्शवते.

कर ओझे या संकल्पनेबद्दल शैक्षणिक अर्थशास्त्रज्ञांच्या मतांचा सारांश देताना, हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की कर ओझे हे एक जटिल परिमाणात्मक आणि गुणात्मक वैशिष्ट्य आहे जे करदात्या उपक्रमांच्या आर्थिक स्थितीवर रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमला अनिवार्य पेमेंट्सच्या प्रभावाचे आहे. ज्यामध्ये अंतर्भूत आहे:

कर आणि इतर अनिवार्य देयकांची संख्या;

कर रचना;

कर संकलन यंत्रणा;

एंटरप्राइझवरील कर ओझ्याचे सूचक.

त्याच वेळी, कराचा भार निरपेक्ष असू शकतो (सर्व कर आणि भरलेल्या शुल्कांची संपूर्णता प्रतिबिंबित करतो) आणि सापेक्ष (सह-मापन निर्देशकास परिपूर्ण कर ओझ्याचे गुणोत्तर दर्शवितो). त्यानुसार, उपरोक्त संबंधात, कर ओझ्याचे वर्गीकरण त्याच्या वितरणाच्या स्तरानुसार यामध्ये वर्गीकरण करणे उचित आहे: मॅक्रो स्तरावर कर ओझे: राष्ट्रीय स्तर; प्रादेशिक पातळी; आणि सूक्ष्म स्तरावर कर ओझे (व्यवसाय घटकाची पातळी): संस्था, संस्था पातळी; व्यक्तीची पातळी (वैयक्तिक). अशा प्रकारे, संस्थेच्या कर ओझ्याच्या संकल्पनेच्या साराच्या संशोधन केलेल्या प्रश्नांच्या आधारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर ओझे हे रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पीय प्रणालीवर अनिवार्य पेमेंटच्या आर्थिक परिणामाच्या परिणामाचे एक जटिल परिमाणात्मक आणि गुणात्मक वैशिष्ट्य आहे. करदात्याच्या उपक्रमांची स्थिती, ज्यामध्ये हे समाविष्ट आहे: करांची संख्या आणि इतर अनिवार्य देयके; कर रचना; कर संकलन यंत्रणा; एंटरप्राइझवरील कर ओझ्याचे सूचक.

"कर ओझे" आणि "कर ओझे" या संकल्पनांमध्ये फरक करणे आवश्यक आहे. कराचा बोजा एकीकडे, अनिवार्य कर देयके भरण्याच्या संदर्भात व्यावसायिक संस्था आणि राज्य यांच्यात निर्माण होणारा संबंध, दुसरीकडे, हे एक मूल्य आहे जे राज्याच्या अर्थव्यवस्थेवर संभाव्य प्रभाव प्रतिबिंबित करते. कर यंत्रणा आणि कराचा बोजा हा परिणामाची वास्तविक पातळी दर्शविणारा सूचक आहे.

त्याच वेळी, कराचा भार निरपेक्ष असू शकतो (सर्व कर आणि भरलेल्या शुल्कांची संपूर्णता प्रतिबिंबित करतो) आणि सापेक्ष (सह-मापन निर्देशकास परिपूर्ण कर ओझ्याचे गुणोत्तर दर्शवितो).

त्यानुसार, वरील संबंधात, कर ओझ्याचे वर्गीकरण त्याच्या वितरणाच्या स्तरावर अवलंबून वर्गीकरण करणे उचित आहे: मॅक्रो स्तरावर कर ओझे (राष्ट्रीय स्तर; प्रादेशिक स्तर) आणि सूक्ष्म स्तरावर कर ओझे (संस्थेचे स्तर, संस्था; व्यक्तीची पातळी).

करदात्यासाठी, मॅक्रो स्तरावर कर ओझे किती प्रमाणात आहे हे महत्त्वाचे नाही. तो त्याच्या स्वतःच्या उत्पन्नातून सर्व स्तरांच्या बजेट आणि अतिरिक्त-बजेटरी फंडांना कर भरतो आणि म्हणूनच त्याच्यासाठी विशिष्ट निर्देशक आहेत जे कर ओझ्याचे स्तर दर्शवतात. तथापि, अर्थशास्त्रज्ञांच्या कर ओझ्या संकल्पनेच्या व्याख्येची अस्पष्टता या वस्तुस्थितीला कारणीभूत ठरते की विविध लेखकांद्वारे प्रस्तावित कर ओझे आणि त्याची गणना करण्याच्या पद्धती भिन्न आहेत. केवळ विधान स्तरावर "कर ओझे" या एकाच संकल्पनेचा परिचय संस्थेच्या कर ओझे आणि त्याची गणना करण्याच्या पद्धतींच्या निर्देशकांची एकसंध प्रणाली तयार करण्यात योगदान देऊ शकते.

1.2 संस्थेच्या कराच्या भाराच्या निर्देशकांची प्रणाली

सध्या, असे कोणतेही सामान्यतः स्वीकारलेले सूचक नाहीत ज्याद्वारे एखाद्या विशिष्ट संस्थेच्या कर ओझ्याच्या आकाराचे मूल्यांकन केले जाऊ शकते. सामान्यतः, एकूण कर भरणा रकमेची तुलना केली जाते:

विक्रीतून मिळणाऱ्या उत्पन्नासह;

अंदाजे किंवा निव्वळ नफा;

जोडलेले किंवा नवीन तयार केलेले मूल्य;

ताळेबंद नफा.

संस्थेच्या कराच्या ओझ्याचे सर्वात पुरेसे मूल्यमापन हे एकूण विक्री महसुलाला (म्हणजे अप्रत्यक्ष कर विचारात घेऊन विक्री महसूल) भरलेल्या सर्व करांचे गुणोत्तर असल्याचे दिसते. वस्तुस्थिती अशी आहे कमाल रक्कमएखादी संस्था बजेटमध्ये हस्तांतरित करू शकणारी कर देयके अशा महसुलाच्या प्रमाणात मर्यादित असतात. याव्यतिरिक्त, बजेट महसूल निर्मितीमध्ये करदात्याच्या योगदानाचे मूल्यांकन करताना हा निर्देशक बहुतेकदा वापरला जातो.

कर आकारणीची पातळी दर्शविणारे निर्देशक त्यांच्या निर्मितीमध्ये वापरल्या जाणार्‍या लेखा पद्धतींनुसार तीन गटांमध्ये सादर केले जाऊ शकतात: जमा पद्धतीनुसार - कर खर्च; रोख पद्धतीनुसार - कर आकारणी प्रक्रियेत उद्भवणाऱ्या संस्थेचा रोख प्रवाह; ताळेबंद पद्धतीनुसार - आकृतीमध्ये दर्शविल्याप्रमाणे, करांसाठी राज्याला देय असलेल्या खात्यांचे ताळेबंद शिल्लक. १.२.१.

तांदूळ. १.२.१. कर आकारणीची पातळी दर्शविणारे निर्देशक

आकृती 1.2.1 मधून तुम्ही पाहू शकता: जमा पद्धतीनुसार व्युत्पन्न केलेले निर्देशक:

महसूल कर आकारणी गुणांक हे महसूल (अबकारी कर, व्हॅट वजा परत करण्यायोग्य कर) आणि उत्पादने, वस्तू, कामे, सेवा यांच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या महसूल (निव्वळ) रकमेशी संबंधित कर खर्चाचे गुणोत्तर आहे;

अकाऊंटिंग प्रॉफिट टॅक्सेशन रेशो म्हणजे कर आधीच्या नफ्यासाठी (यूएसटी, मालमत्ता कर, जाहिरात कर, इ.) कर आधीच्या नफ्याच्या रकमेशी संबंधित कर खर्चाच्या रकमेचे गुणोत्तर;

निव्वळ नफा कर आकारणी गुणोत्तर हे एकूण कर खर्च आणि करानंतर संस्थेच्या निव्वळ नफ्याच्या रकमेचे प्रमाण आहे. संस्थेच्या कर भाराच्या निर्देशकांची प्रणाली तक्ता 1.2.1 मध्ये सादर केली आहे.

तक्ता 1.2.1 संस्थेच्या कर भाराच्या निर्देशकांची प्रणाली

टेबल 1.2.1 वरून हे स्पष्ट आहे, डॉक्टर आर्थिक विज्ञानई.ए. किरोवा आर्थिक घटकाचे कर ओझे दर्शविणार्‍या दोन निर्देशकांमध्ये फरक करण्याचा प्रस्ताव देतात: निरपेक्ष आणि सापेक्ष.

संस्थेचा संपूर्ण कराचा भार म्हणजे कर आणि शुल्क बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याच्या अधीन आहे, म्हणजे. राज्यासाठी कर दायित्वांचे परिपूर्ण मूल्य (बिलिंग कालावधीसाठी).

या निर्देशकामध्ये बजेटमध्ये प्रत्यक्षात केलेली कर देयके, हस्तांतरित युनिफाइड सोशल टॅक्स, पेन्शन फंडाचा विमा भाग तसेच या पेमेंटवरील थकबाकी यांचा समावेश होतो.

अप्रत्यक्ष कर, E.A नुसार किरोवा, संस्थांचे कर ओझे वाढवा. त्यांचा खरा वाहक हा उत्पादित उत्पादनाचा अंतिम ग्राहक असतो.

त्याच वेळी, संस्थांद्वारे अप्रत्यक्ष कर भरल्यामुळे उत्पादनांच्या किमतीत वाढ होते आणि मागणीत घट होते, संस्थांकडून कार्यरत भांडवल वळते.

तथापि, संपूर्ण कर ओझे निर्देशक संस्थेच्या कर भाराची तीव्रता दर्शवत नाही, म्हणून संबंधित कर ओझे निर्देशक अतिरिक्तपणे मोजले जाणे आवश्यक आहे.

सापेक्ष कर ओझे हे एंटरप्राइझच्या उत्पन्नावरील परिपूर्ण कर ओझ्याचे गुणोत्तर आहे, जे विक्री महसूल किंवा निव्वळ नफा (अंदाजे नफा) म्हणून घेतले जाते, जोडलेले किंवा नवीन तयार केलेले मूल्य देखील वापरले जाते. कर ओझ्याचे सापेक्ष सूचक E.A. किरोवा सूत्र वापरून गणना करण्याचा सल्ला देतात:

कुठे: H 6 हे सापेक्ष कर ओझ्याचे सूचक आहे,

एन - कर आणि विमा प्रीमियम,

Ned एक थकबाकी आहे

डीएस - नवीन तयार केलेले मूल्य.

एम.आय. लिटविनने कराच्या भाराच्या सामान्य निर्देशकासह, खाजगी निर्देशक वापरण्याचा आणि उत्पन्न गटानुसार त्यांचे गुणोत्तर विचारात घेण्याचा प्रस्ताव दिला आहे. M.I. Litvin सर्व करांसाठी एक सामान्य सूचक म्हणून मूल्यवर्धित (VA) वापरण्याचा सल्ला देतात, ज्याची गणना दोनपैकी एक पद्धत वापरून केली जाऊ शकते:

एंटरप्राइझचे एकूण उत्पन्न आणि उत्पादनाची भौतिक किंमत आणि उत्पादनांच्या विक्रीमधील फरक.

मजुरी (शुल्कासह), घसारा, निव्वळ नफा आणि करांच्या उत्पन्नाची बेरीज म्हणून:

DS = पगार + घसारा + नफा + कर, (1.2.2)

कुठे: DS - जोडलेले मूल्य.

हा निर्देशक केवळ एंटरप्राइझच्या उत्पन्नाचा सारांश देत नाही तर देशाच्या सकल देशांतर्गत उत्पादनाशी देखील तुलना करता येतो, ज्याच्या आधारावर एकूण कराचा भार निर्धारित केला जातो.

हे सूचक तुम्हाला विविध प्रकारच्या उत्पादनांसाठी कर ओझ्याचे "सरासरी" मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते, उदा. विविध करांच्या बोझाची तुलना सुनिश्चित करा आर्थिक संरचना. आणि खर्चाच्या संरचनेच्या परिमाणात्मक स्पष्टीकरणासाठी आणि त्यानुसार, एंटरप्राइझच्या प्रकाराची वैशिष्ट्ये, आपण सारणी 1.2.2 मध्ये सादर केल्याप्रमाणे घटकांच्या संरचनेच्या स्वरूपात एंटरप्राइझच्या एकूण कमाईची कल्पना करूया.

तक्ता 1.2.2 संस्थेच्या एकूण कमाईच्या घटकांची रचना

तक्ता 1.2.2 दर्शविते की घटक संरचनेत हे समाविष्ट आहे:

साहित्य खर्च (MC);

जोडलेले मूल्य (VA), जे, यामधून, खालील स्वरूपात सादर केले जाऊ शकते:

घसारा शुल्क (Am);

श्रम खर्च (WW) (अनिवार्य योगदानांसह सामाजिक निधीआणि वेतन निधीमध्ये जमा झालेले कर);

मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) आणि उलाढाल कर (व्हॅट);

नफा (पी).

अर्थात, हे मॉडेल महसुलाच्या खर्च-उत्पन्न रचनेचे कठोर प्रतिबिंब नाही. हे मूल्यवर्धित कर आकारणी चांगल्या प्रकारे स्पष्ट करण्यासाठी डिझाइन केले आहे - व्यवसाय क्रियाकलापांचा आधार आणि एकमेव आर्थिक स्रोतकर भरण्यासाठी व्यवसाय.

दिलेल्या महसूल संरचनेत अंदाजे करांची सरासरी काढण्यासाठी (आकलनाच्या सुलभतेसाठी, विशिष्ट विशिष्ट उत्पादन उद्योगाचा विचार केला जातो), अबकारी कर आणि काही इतर विशिष्ट करांचा विचारात समावेश केला जात नाही. मालमत्ता कर देखील विचारात घेतला जात नाही, कारण तो विचारात घेण्यासाठी मॉडेलमध्ये अनेक अतिरिक्त वैशिष्ट्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे, ज्यामुळे मॉडेल गुंतागुंतीचे होईल, त्याचे स्पष्टीकरण खराब होईल आणि गणनामध्ये अगदी कमी अचूकता जोडली जाईल. चला सर्व कर एकाच बेसवर आणू - एंटरप्राइझद्वारे तयार केलेले जोडलेले मूल्य, जे या प्रकरणात एंटरप्राइझचे ऑपरेटिंग उत्पन्न मानले जाते, म्हणजे. एकूण महसुलातील फरक (व्हॅटसह) वजा साहित्य खर्च. विविध उपक्रमांमध्ये सादर केलेल्या घटकांचे वाटप वेगळे असल्याने, आम्ही खालील संरचनात्मक गुणांक विचारात घेत आहोत:

को - एकूण महसुलात जोडलेल्या मूल्याचा वाटा,

पगारासाठी - अतिरिक्त मूल्यामध्ये श्रम खर्चाचा वाटा (उपसासह वेतन),

K Am - अतिरिक्त मूल्यातील घसारा चा वाटा,

कर ओझ्याचे जटिल सूचक म्हणजे वर्षभरात अंदाजपत्रक प्रणालीमध्ये झालेल्या दायित्वांची एकूण रक्कम (NoAccrual) यामध्ये करदात्याच्या जबाबदाऱ्या (NO1, NO2, ...No) आणि एंटरप्राइझने कार्ये पार पाडल्याच्या परिणामी उद्भवलेल्या जबाबदाऱ्यांचा समावेश होतो. कर एजंटचे (NOA1, NOA2,...NOAN). हे जटिल सूचक कर क्षेत्राचे एक परिमाणवाचक वैशिष्ट्य आहे आणि ते खालील एकत्रित म्हणून सादर केले जाऊ शकते:

अनावृत्त = (NO1, NO2, ...Hon) + (NOA1, NOA2, ...NOAN), (1.2.3)

जेथे: HO1, HO2, ...Hn हे वर्षासाठी जमा झालेल्या अनिवार्य पेमेंटची रक्कम आहेत, ज्याचा करदाता त्याच्या कर क्षेत्रानुसार एंटरप्राइझ आहे, जो व्यावसायिक क्रियाकलाप आयोजित करण्याच्या प्रक्रियेत उद्भवला आहे;

NOA1, NOA2, ... NOAN - कर एजंटची कार्ये पार पाडताना एंटरप्राइझसाठी उद्भवलेल्या वर्षभरात देय जमा झालेल्या अनिवार्य पेमेंटची रक्कम.

टी.के. ऑस्ट्रोव्हेंको, वैशिष्ट्यपूर्ण निर्देशकांना विशिष्ट आणि सामान्यांमध्ये विभागले.

लेखक खालील निर्देशकांना आर्थिक घटकाचे कर ओझे दर्शविणारे सामान्य निर्देशक मानतात:

एंटरप्राइझ (NBf) च्या आर्थिक संसाधनांवर कर ओझे;

इक्विटी भांडवलावर कराचा बोजा (नास्क);

करपूर्व नफ्यावर कराचा बोजा (Nep).

हे निर्देशक खालील सूत्रे वापरून मोजले जातात:

कुठे: NI - कर खर्च;

Вр - विक्री महसूल;

BE सरासरी वर्ष - सरासरी वार्षिक ताळेबंद चलन;

SK सरासरी वर्ष - इक्विटी भांडवलाची सरासरी वार्षिक रक्कम;

पी - करपूर्वी नफा.

आर्थिक घटकाचे कर ओझे दर्शविणारे अधिक विशिष्ट आणि माहितीपूर्ण खाजगी निर्देशक भरपाईच्या स्त्रोतांद्वारे मोजले जातात: खर्च, विक्री महसूल, आर्थिक परिणाम, निव्वळ नफा आणि विशेष-उद्देश निधी.

सूचीबद्ध स्त्रोतांनुसार, कर खर्चाचे चार गट (शेवटचे दोन स्त्रोत एकत्र मानले जातात) तयार केले जातात.

कर ओझ्याची गणना करण्याच्या बहुतेक पद्धती आर्थिक घटकाच्या कर ओझ्याचे सार्वत्रिक निर्देशक ऑफर करण्याच्या उद्देशाने आहेत, ज्यामुळे एखाद्याला वेगवेगळ्या उद्योगांमध्ये कर आकारणीच्या पातळीची तुलना करता येते, परंतु एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांवर वैयक्तिक करांचा प्रभाव इतका असतो. भिन्न की, आमच्या मते, त्यांच्या प्रभावाचे मूल्यांकन एका अविभाज्य निर्देशकाच्या गणनेपर्यंत कमी करण्याचा सल्ला दिला जात नाही. अशा प्रकारे, कर एजंटची कार्ये पार पाडताना कर दायित्वांची घटना एंटरप्राइझच्या नफा (तोटा) मोजण्याच्या प्रक्रियेवर परिणाम करत नाही. उलाढाल परत करण्यायोग्य कर - VAT आणि अबकारी कर आर्थिक परिणामांच्या निर्मितीमध्ये सहभागी होत नाहीत. पद्धतशीर दृष्टीकोनातून, जेव्हा एखाद्या एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामांवर आणि रोख प्रवाहावरील कर ओझे स्वतंत्रपणे मोजले जाते, तेव्हा अप्रत्यक्ष कर आणि एंटरप्राइझ जेव्हा कर एजंटचे कार्य करते तेव्हा त्याचे अनिवार्य पेमेंट समाविष्ट करण्याच्या विवादास्पद समस्येचे निराकरण केले जाते. एंटरप्राइझ करदाता (दाते) किंवा कर एजंट आहे की नाही याची पर्वा न करता, रोख प्रवाहावरील कर ओझ्याची गणना करताना बजेट सिस्टमला एंटरप्राइझद्वारे सर्व देयके विचारात घेणे आवश्यक आहे आणि त्यानुसार, या देयकांच्या दायित्वांवर परिणाम होतो की नाही याची पर्वा न करता. एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामावर त्यांच्या जमा होण्याचा क्षण (घटना). एंटरप्राइझच्या रोख प्रवाहावरील कर ओझ्याचे परिमाणात्मक मूल्यांकन खालील संकेतकांच्या प्रणालीद्वारे निर्धारित केले जाईल:

Noupl= ((HO1,… Нon) + (HOA1, … НОАN) - (НВ1,…)), (1.2.4)

जेथे: HO1, HO2, ...Hn - अहवाल वर्षात देय जमा झालेल्या अनिवार्य पेमेंटची रक्कम, ज्याचा करदाता (दाते) कर क्षेत्र पर्यायानुसार एंटरप्राइझ आहे;

HOA1, NOA2,... NOAN - कर एजंटची कार्ये पार पाडताना एंटरप्राइझसाठी उद्भवलेल्या वर्षभरात देय जमा झालेल्या अनिवार्य पेमेंटची रक्कम;

HB1, HB2, … - रक्कम कर कपात, ज्याचा वापर करण्याचा अधिकार अहवाल वर्षात एंटरप्राइझसाठी उद्भवला.

अशा प्रकारे, एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी, कर आकारणी प्रक्रियेच्या संबंधात आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये उद्भवणारे खालील निर्देशक महत्त्वपूर्ण आहेत: करदात्याच्या कर्तव्याच्या कामगिरीमध्ये बजेट सिस्टमला अनिवार्य पेमेंटसाठी एंटरप्राइझच्या जमा केलेल्या दायित्वांची रक्कम , ज्याला आम्ही करदात्याचे कर दायित्व म्हणून सूचित करू; कर एजंटची कर्तव्ये पार पाडताना बजेट सिस्टमला अनिवार्य पेमेंटसाठी एंटरप्राइझच्या जमा केलेल्या दायित्वांची रक्कम, ज्याला आम्ही कर एजंटच्या कर दायित्व म्हणून नियुक्त करू; आर्थिक क्रियाकलापांच्या प्रक्रियेत व्युत्पन्न केलेल्या अनिवार्य पेमेंटसाठी कर कपातीची रक्कम आणि जमा झालेल्या कर देयतेची रक्कम परतफेड करण्याच्या दायित्वांच्या रकमेपर्यंत कमी होते, ज्याला आम्ही कर कपात म्हणून सूचित करू.

1.3 संस्थेच्या कर भाराची गणना करण्याच्या पद्धती

आर्थिक साहित्यात एंटरप्राइझचे कर ओझे निश्चित करण्यासाठी अनेक पद्धती आहेत. व्यवहारात वापरल्या जाणार्‍या पद्धतींमधील मुख्य फरक म्हणजे गणनेमध्ये विचारात घेतलेले कर आणि बिलिंग कालावधीसाठी करांच्या एकूण रकमेशी तुलना केलेला अविभाज्य निर्देशक.

रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या कर धोरण विभागाच्या कार्यपद्धतीनुसार कर ओझ्याचे मूल्यांकन उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या कमाईसाठी संस्थेने भरलेल्या सर्व करांच्या गुणोत्तराद्वारे केले जाते.

NU - अहवाल कालावधीसाठी देय कर, घासणे.;

ORP - विक्री केलेल्या उत्पादनांची मात्रा, घासणे. .

ए.पी.च्या कार्यपद्धतीनुसार. कडुशिना आणि एन.एन. मिखाइलोवा, कर ओझे बजेटमध्ये हस्तांतरित केलेल्या एंटरप्राइझद्वारे तयार केलेल्या जोडलेल्या मूल्याचा एक हिस्सा मानला पाहिजे.

या पद्धतीच्या लेखकांच्या मते, जोडलेले मूल्य हे कोणत्याही आर्थिक घटकाच्या उत्पन्नाचे स्त्रोत आहे आणि म्हणून, कर भरण्याचे स्त्रोत आहे. म्हणून, लेखकांच्या मते, कराची त्याच्या देयकाच्या स्त्रोताशी तुलना करणे उचित आहे.

या पद्धतीचा वापर करून गणनेच्या प्रक्रियेत प्राप्त केलेला निर्देशक आम्हाला विविध प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी कर ओझ्याचे सरासरी मूल्यांकन करण्यास अनुमती देतो, उदा. विविध आर्थिक घटकांसाठी कर ओझ्याची तुलनात्मकता सुनिश्चित करते.

या पद्धतीचा वापर करून एकूण महसूल आकृती 1.3.1 मध्ये दर्शविल्याप्रमाणे घटकांमध्ये विभाजन म्हणून सादर केला जातो.

तांदूळ. १.३.१. एकूण कमाई करणारे घटक

आकृती 1.3.1 वरून असे दिसून येते की या पद्धतीचा वापर करून एकूण कमाई यात विभागली गेली आहे: भौतिक खर्च; घसारासहित अतिरिक्त मूल्यावर; कामगार खर्च, युनिफाइड सोशल टॅक्स आणि इजा दर विचारात घेऊन; मुल्यावर्धित कर; विक्री कर; नफा

आकृती 1.3.1 मध्ये सादर केलेल्या घटकांचे वाटप भिन्न आर्थिक घटकांसाठी भिन्न असल्याने, A.P. कडुशीन आणि एन.एन. मिखाइलोव्हने स्ट्रक्चरल गुणांकांचा परिचय करून देण्याची शिफारस केली आहे: महसुलातील अतिरिक्त मूल्याचा वाटा, अतिरिक्त मूल्यामध्ये श्रम खर्चाचा वाटा, अतिरिक्त मूल्यामध्ये घसारा शुल्काचा वाटा, तक्ता 1.3.1 मध्ये सादर केला आहे.

तक्ता 1.3.1 स्ट्रक्चरल गुणांक

तक्ता 1.3.1 वरून असे दिसते की स्ट्रक्चरल गुणांक जोडलेल्या मूल्याशी संबंधित खर्चाचे गुणोत्तर म्हणून मोजले जातात. उदाहरणार्थ, जोडलेल्या मूल्यातील घसारा शुल्काच्या वाट्याचा गुणांक घसारा शुल्क आणि जोडलेल्या मूल्याच्या गुणोत्तराने दर्शविला जातो. त्यानुसार, जोडलेल्या मूल्यातील श्रम खर्चाचा वाटा श्रम खर्च आणि जोडलेल्या मूल्याचे गुणोत्तर म्हणून दर्शविला जाऊ शकतो. महसुलातील जोडलेल्या मूल्याचा वाटा, यामधून, महसुलात जोडलेल्या मूल्याच्या गुणोत्तराने निर्धारित केला जातो.

मग सध्याच्या कर परिस्थितीत आर्थिक घटकाचे कर खालील सूत्रांचा वापर करून मोजले जातात:

निर्दिष्ट सूत्रांनुसार विचारात घेतलेल्या सर्व करांच्या जोडणीमुळे राज्याच्या उत्पन्नात वजा केलेल्या आर्थिक घटकाच्या जोडलेल्या मूल्याचा हिस्सा मिळविणे शक्य होते.

हे सूचक एकाच वेळी एकूण महसुलातील सामग्री, श्रम किंवा घसारा खर्चाच्या वाटा या निकषानुसार उत्पादनाच्या प्रकाराचे कार्य आहे.

या पद्धतीचा वापर आम्हाला उत्पादन आणि नफ्याच्या प्रकारावर अवलंबून मूल्यवर्धित करांच्या वाटामधील परिमाणात्मक बदलांची तुलना करण्यास अनुमती देतो.

जोडलेल्या मूल्याच्या रकमेसह रकमेची तुलना करणे योग्य आहे, कारण जोडलेले मूल्य हे आर्थिक घटकासाठी उत्पन्नाचे स्त्रोत आहे आणि म्हणूनच त्याच्या विकासाचे सूचक आहे.

कर भरल्यानंतर आर्थिक घटकाच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक असलेल्या अतिरिक्त मूल्याच्या प्रमाणात, त्याच्या पुढील विकासाच्या शक्यतांचा न्याय करता येतो.

या पद्धतीमध्ये प्रस्तावित केलेल्या सूत्रांचा वापर करून, चल बदलून (साहित्य तीव्रता, भांडवल तीव्रता, श्रम तीव्रता, इ.) तुम्ही आर्थिक घटकाच्या अतिरिक्त मूल्यामध्ये कर ओझ्याचा वाटा मिळवू शकता.

एम.आय. लिटविन त्याच्या कार्यपद्धतीमध्ये कर ओझे निर्देशकाला कर आणि इतर अनिवार्य देयकांची संख्या, तसेच आर्थिक घटकाची कर रचना आणि कर गोळा करण्याच्या यंत्रणेशी जोडतो. लेखकाने सूत्र वापरून संस्थेमध्ये कर ओझे निर्देशक (Tn) ची गणना करण्याचा प्रस्ताव दिला आहे:

कुठे: एन - करांची रक्कम;

डीएस - जोडलेले मूल्य.

करांच्या एकूण रकमेत भरलेले सर्व कर समाविष्ट आहेत - अप्रत्यक्ष आणि प्रत्यक्ष: VAT, अबकारी कर, वैयक्तिक आयकर, युनिफाइड सोशल पेमेंट इ. या दृष्टिकोनाची रुंदी या प्रबंधाद्वारे न्याय्य आहे की सर्व सूचीबद्ध कर रोख पावतींमधून भरले जातात आणि त्यांच्या हस्तांतरणीयतेची डिग्री बदलू शकते. हा दृष्टिकोन एखाद्या विशिष्ट संस्थेची वैशिष्ट्ये आणि घटकांनुसार त्याची किंमत संरचना विचारात घेतो.

अतिरिक्त मूल्याच्या संबंधात आणि महसूल (NN DS, NNV) च्या संबंधात कराच्या ओझ्याचे सुधारित मॉडेल तयार करण्याचा आधार, कर दर आणि उत्पादनाचा प्रकार दोन्ही विचारात घेऊन, E.S. ची कार्यपद्धती होती. वायल्कोवा. NN DS ची गणना करताना, कर, ज्याचे दर वर सूचीबद्ध आहेत, अनुक्रमे अंशामध्ये ठेवले जातात आणि जोडलेले मूल्य भाजकामध्ये समाविष्ट केले जाते. VA ने गुणांक गुणाकार करून करांची रक्कम प्राप्त होत असल्याने, अंश आणि भाजकातील VA कमी केला जातो आणि जोडलेल्या मूल्याच्या संबंधात कर ओझे मोजण्याचे सूत्र खालील फॉर्म घेते:

जेथे: VAT हे मूल्यवर्धित करण्याच्या संबंधात निर्धारित कराचे ओझे आहे;

एनपी - आयकर दर;

VND - VAT दर;

अनएसपी - सिंगल सोशल पेमेंटचा दर;

दोन्हीही -- मालमत्ता कर दर;

Ndiv - लाभांशावरील कर दर;

Kam, KZP, Kpr - अनुक्रमे, अवमूल्यनाचा वाटा, नफा कर उद्देशांसाठी विचारात घेतलेले श्रम खर्च आणि संस्थेच्या जोडलेल्या मूल्यातील इतर खर्च;

Ko हा निव्वळ महसुलात जोडलेल्या मूल्याचा वाटा दर्शविणारा गुणांक आहे. हे मूल्यवर्धित (VA) आणि निव्वळ कमाईचे गुणोत्तर (VAT वगळून) म्हणून मोजले जाते.

व्हॅट (व्हॅट) च्या संबंधात कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी, वर सूचीबद्ध केलेले कर दर अनुक्रमे अंशामध्ये ठेवले जातात आणि मूल्यवर्धित भाजकामध्ये ठेवले जातात.

जोडलेल्या मूल्याच्या संबंधात नव्हे तर एकूण महसुलाच्या संबंधात व्यावसायिक घटकाच्या कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी, भाजकातील भौतिक खर्च विचारात घेणे आवश्यक आहे. मग नॅशनल बँक बी च्या कर ओझ्याचे सूत्र खालील फॉर्मवर घेते:

NB V = NB DS K 0 . (1.3.8)

परावर्तित करण्यासाठी चल बदलून:

कर दर पातळीत बदल;

सामग्रीची तीव्रता, भांडवल तीव्रता, श्रम तीव्रता, आपण प्रस्तावित सूत्र वापरून बदललेल्या परिस्थितीसाठी कर ओझे मोजू शकता.

अनेक अर्थतज्ञ, जसे की टी.के. Ostrovenko आंशिक आणि सामान्य निर्देशक स्वरूपात कर ओझे वैशिष्ट्यीकृत.

M.N द्वारे प्रस्तावित तंत्र. क्रेनिना, कराची तुलना आणि त्याच्या देयकाच्या स्त्रोतापासून पुढे जाते. अशाप्रकारे, करांच्या प्रत्येक गटाला, ज्या स्रोतातून ते अदा केले जातात त्यावर अवलंबून, कर ओझ्याच्या तीव्रतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्वतःचे निकष आहेत. ही पद्धत संपूर्णपणे संस्थेच्या कार्यक्षमतेवर आणि सुरक्षिततेवर करांचा प्रभाव पुरेसा प्रतिबिंबित करत नाही. या दृष्टिकोनानुसार, सर्व करांची रक्कम कमी करता येणारा सामान्य भाजक म्हणजे संस्थांचा नफा. कर ओझ्याची तीव्रता (Нн) सूत्र वापरून मोजली जाऊ शकते:

कुठे: B हा संस्थेचा एकूण महसूल आहे;

I-- कर उद्देशांसाठी स्वीकारलेले खर्च;

पी - कर आधी लेखा नफा;

पी एच - संस्थांच्या विल्हेवाटीवर उरलेला नफा वजा अनिवार्य देयके (दंड, दंड) त्याच्या खर्चावर दिलेली;

d Pch - करांपूर्वी लेखा नफ्यात करानंतर निव्वळ नफ्याचा वाटा;

(1-d Pch) - संस्थांच्या एकूण नफ्यातील कर देयकांचा वाटा.

भरलेल्या करांची एकूण रक्कम आणि इतर अनिवार्य देयके संस्थांच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक असलेल्या नफ्यापेक्षा किती वेळा भिन्न आहेत हे गुणोत्तर दर्शवते.

विचाराधीन पद्धतीचे वैशिष्ठ्य म्हणजे ते अप्रत्यक्ष कर (व्हॅट, अबकारी कर इ.) विचारात घेत नाही कारण ते संस्थांच्या नफ्याच्या रकमेवर अवलंबून नाहीत. व्हॅट आणि अबकारी करांच्या कराच्या ओझ्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी, त्यांना एकतर सहसंबंधित करण्याचा प्रस्ताव आहे देय खाती, किंवा ताळेबंद चलनासह, आणि करांची रक्कम - देय स्त्रोतांसह. हे तंत्र संस्थांच्या आर्थिक स्थितीवर करांच्या प्रभावाचे विश्लेषण करण्याचे एक प्रभावी माध्यम असल्याचे दिसते, जे आमच्या मते, विशिष्ट वर्गाच्या समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी सल्ला दिला जातो, जेथे कर जोखमीच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करण्यासाठी निर्णायक घटक. अंतिम परिणामसंस्थेचे क्रियाकलाप आणि त्याचे आर्थिक सुरक्षासंस्थेच्या एकूण लेखा नफ्याद्वारे निव्वळ नफा ज्या प्रमाणात समाविष्ट केला जातो (संस्थांच्या पतपात्रतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी हे सर्व प्रथम आवश्यक आहे).

अप्रत्यक्ष करांबद्दल (प्रामुख्याने व्हॅट आणि अबकारी कर), हे कर थेट संस्थेच्या नफ्याच्या रकमेवर, त्याच्या क्रियाकलापांची कार्यक्षमता, संसाधनांच्या वापरावर परिणाम करत नाहीत, परंतु व्यावसायिक घटकाच्या निव्वळ रोख प्रवाहावर परिणाम करतात आणि अप्रत्यक्षपणे संस्थेचा निव्वळ नफा.

म्हणून, सैद्धांतिकदृष्ट्या, संस्थांच्या कर ओझ्यावरील अप्रत्यक्ष करांच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करण्याच्या समस्येचे निराकरण रोख प्रवाहाशी थेट जोडलेले आहे, जरी संस्थेच्या आर्थिक परिणामांशी अप्रत्यक्ष करांचे अप्रत्यक्ष कनेक्शन नाकारले जाऊ शकत नाही.

अप्रत्यक्ष कर सहजपणे हलवले जातात. कर भरणारी संस्था वस्तू, कामे, सेवांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट करते आणि त्याद्वारे ते ग्राहकांना देते. तथापि, जोपर्यंत प्रभावी मागणी परवानगी देते तोपर्यंतच एखादी संस्था उत्पादनाची किंमत वाढवू शकते. जर करासह किंमत खूप जास्त असेल, तर मागणी कमी होईल: काही खरेदीदार इतर उत्पादकांच्या वस्तूंवर स्विच करतील आणि काही पर्यायी वस्तूंवर स्विच करतील. अशा प्रकारे, ग्राहकांना टिकवून ठेवण्यासाठी, एंटरप्राइझला, किंमत पातळी राखताना, कराच्या रकमेने त्याचा नफा कमी करावा लागतो.

अप्रत्यक्ष कर उत्पादनांच्या किंमतीवर आणि परिणामी मागणीवर परिणाम करतात. अप्रत्यक्ष करांचा बोजा मागणीच्या स्वरूपावर अवलंबून विक्रेते आणि खरेदीदारांवर पडतो. उत्पादनाच्या लवचिक मागणीसह, विक्रेत्याला बहुतेक अप्रत्यक्ष कर सहन करावा लागतो, कारण किंमत वाढल्याने, तो त्याचे ग्राहक गमावू शकतो, आणि स्थिर मागणीसह, विक्रेत्याला कराचा मोठा हिस्सा कडे हलवण्याची संधी असते. ग्राहक, कारण मागणीचे प्रमाण किमतीवर किंचित अवलंबून असते.

कर शिफ्टची योग्य पदवी निश्चित करणे शक्य असले तरी खूप कठीण आहे. हे करण्यासाठी, विशिष्ट उत्पादनासाठी मागणी वक्र निश्चित करणे आवश्यक आहे. मागणीचे प्रमाण अनेक घटकांनी प्रभावित होते. गणनामध्ये त्यांची संख्या जितकी जास्त वापरली जाईल तितकी मागणी वक्र अधिक अचूकपणे तयार केले जाऊ शकते.

खालील तंत्र डॉक्टर ऑफ इकॉनॉमिक्स ई.ए.ने विकसित केले होते. किरोवा, ज्यांचा असा विश्वास आहे की आर्थिक घटकावरील कर ओझे मोजण्यासाठी आधार म्हणून विक्री महसूल म्हणून अशा निर्देशकाचा वापर करणे चुकीचे आहे.

मागील पद्धतींप्रमाणेच कर देयकेचे स्त्रोत जोडलेले मूल्य आहे - वस्तू, कामे आणि सेवांची किंमत वजा मध्यवर्ती वापर, म्हणजे. त्यानंतरच्या उत्पादनासाठी वजा वापर.

मूल्यवर्धित मूल्यामध्ये घसारा कपातीचा समावेश केला जातो, म्हणून, आर्थिक घटकाच्या कर ओझ्याची गणना करताना, त्याच्या खंडातील घसारामधील वाटामधील वस्तुनिष्ठ फरक विचारात घेतला जातो.

उदाहरणार्थ, भांडवल-केंद्रित एंटरप्राइझ आणि बँकेत कर दायित्वांची समान तीव्रता लक्षात घेता, पद्धतीचा लेखक आर्थिक घटकाच्या करभाराची गणना नव्याने तयार केलेल्या मूल्यासह कर देयके सहसंबंधित करण्याचा प्रस्ताव देतो, ज्याद्वारे निर्धारित केले जाते. जोडलेल्या मूल्यातून घसारा रक्कम वजा करणे. नवीन तयार केलेले मूल्य सूत्र वापरून मोजले जाते:

कुठे: BCC - नव्याने तयार केलेले मूल्य;

बी - वस्तू, कामे, सेवा यांच्या विक्रीतून मिळणारा महसूल;

mz - साहित्य खर्च;

ए - घसारा शुल्क;

बीडी - नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न;

VR - कर देयके वगळता गैर-ऑपरेटिंग खर्च;

ओटी - मोबदला; SO - सामाजिक गरजांसाठी वजावट;

पी - नफा; NP - कर देयके.

कुठे: DN हा आर्थिक घटकाचा सापेक्ष कर ओझे आहे.

पद्धतशीर दृष्टिकोन E.A. किरोवा, M.N च्या पद्धतीच्या उलट. क्रेनिना, कराचा बोजा ठरवताना आम्हाला उत्पादन कार्यक्षमतेवर भांडवल तीव्रता, भौतिक तीव्रता आणि उत्पादनांच्या श्रम तीव्रतेचे अवलंबित्व स्थापित करण्याची परवानगी देत ​​​​नाही.

पद्धतीचे फायदे असे आहेत की ते आपल्याला विशिष्ट संस्थांसाठी कर ओझ्याशी तुलना करण्यास अनुमती देते, तसेच वैयक्तिक उद्योजक, त्यांची उद्योग संलग्नता विचारात न घेता. कर देयके नव्याने तयार केलेल्या मूल्याशी संबंधित आहेत, कर भरणा स्त्रोताच्या सापेक्ष कर भाराचे मूल्यांकन केले जाते; नव्याने तयार केलेल्या मूल्याच्या निर्मितीवर भरलेल्या करांचा परिणाम होत नाही. व्यावसायिक घटकाच्या कराचा बोजा ठरविण्याची दुसरी पद्धत टी.के. ऑस्ट्रोव्हेंको. या प्रकरणातील कराचा बोजा कव्हरेजच्या स्त्रोतानुसार संबंधित गटाच्या कर खर्चाचे गुणोत्तर म्हणून परिभाषित केला जातो. वरीलनुसार, आर्थिक घटकावरील कर ओझे दर्शविणारे खालील विशिष्ट निर्देशक ओळखले जातात:

खाजगी नफा आणि विशेष उद्देश निधी (NBPP) वर कराचा बोजा.

या निर्देशकांची गणना करण्यासाठी, खालील सूत्रे वापरली जातात:

कुठे: Hup - विक्री खात्यांवर आकारले जाणारे कर खर्च;

Вр - विक्री महसूल;

ह्यू - वस्तू, कामे, विक्री केलेल्या सेवांच्या किंमतीला कारणीभूत कर खर्च;

Ср - वस्तूंची किंमत, कामे, विक्री सेवा;

Nifr - आर्थिक परिणामांच्या खात्यांवर आकारले जाणारे कर खर्च;

एफआर - वस्तू, कामे, सेवांच्या विक्रीतून सकारात्मक आर्थिक परिणाम;

Nichp - निव्वळ नफ्यासाठी कर खर्च;

PE हा आर्थिक घटकाचा निव्वळ नफा आहे.

याव्यतिरिक्त, आवश्यक असल्यास, या पद्धतीचा वापर करून प्रति कर्मचारी कर ओझे मोजले जाऊ शकते. हे सूचक, प्रति कर्मचारी सरासरी वेतन आणि नफा याच्या तुलनेत, आम्हाला व्हॉल्यूममधून आर्थिक नफा, बजेटमध्ये कर देयके आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी आणि स्वतःच्या उत्पन्नाच्या निर्मितीमध्ये वैयक्तिक कर्मचाऱ्याच्या योगदानाचे मूल्यांकन करण्यास अनुमती देते.

सध्या, रशियन फेडरेशनने केवळ निरपेक्षच नव्हे तर एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याचे सापेक्ष मूल्य देखील मोजण्यासाठी सामान्यतः स्वीकारलेली पद्धत विकसित केलेली नाही. S.I.ने नमूद केल्याप्रमाणे चुझमारोव आणि ए.आय. चुझमारोव्ह, कर संभाव्यता, लोकसंख्येच्या कर ओझ्याचा स्तर, प्रभावी कर दर, जीडीपीमधील करांचा वाटा, देशाच्या अर्थव्यवस्थेच्या मुख्य निर्देशकांच्या आधारे मोजले जाणारे आणि कराचे वैशिष्ट्य ठरवण्यासाठी ज्ञात पद्धती आहेत. मॅक्रो स्तरावर ओझे. त्याच वेळी, हे सूचक सूक्ष्म स्तरावर, म्हणजे संस्थांच्या पातळीवर निश्चित करण्याच्या पद्धतीवर एकमत नाही.

कर ओझे मोजण्याच्या पद्धतींच्या विश्लेषणाच्या परिणामांचा सारांश तक्ता 1.3.2 मध्ये दिला आहे.

तक्ता 1.3.2 संस्थेचे कर ओझे निश्चित करण्यासाठी विविध पद्धतींचे तुलनात्मक विश्लेषण

	फायदे	दोष
रशियन फेडरेशनचे वित्त मंत्रालय	विक्री महसुलातील करांचा वाटा ओळखतो	एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीवर करांचा प्रभाव दर्शवित नाही, कारण महसुलातील कर रचना विचारात घेत नाही
ई.ए. किरोव	तुम्हाला विशिष्ट उपक्रमांवरील कराच्या ओझ्याशी तुलना करण्याची अनुमती देते, त्यांच्या उद्योगाची पर्वा न करता
ए. कडुशिन आणि एन. मिखाइलोवा	तुम्हाला उत्पादनाच्या प्रकारावर आणि नफ्यावर अवलंबून मूल्यवर्धित करांच्या वाटामधील परिमाणात्मक बदलांची तुलना करण्याची अनुमती देते
एम.आय. लिटविन	विशिष्ट एंटरप्राइझची वैशिष्ट्ये विचारात घेते
एम.एन. क्रेनिना	भरलेल्या करांची एकूण रक्कम एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक असलेल्या नफ्यापेक्षा किती वेळा भिन्न आहे हे दर्शविते	अप्रत्यक्ष करांचा प्रभाव विचारात घेत नाही

त्यांचे तक्ते 1.3.2 आहेत. हे खालीलप्रमाणे आहे की विचाराधीन प्रत्येक पद्धतीचे सकारात्मक पैलू आहेत, तथापि, M.N च्या पद्धती. क्रेनिना आणि रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयात स्पष्ट कमतरता आहेत.

अशा प्रकारे, संघटनात्मक स्तरावर कर ओझे मोजण्यासाठी विविध पद्धतींची तुलना केल्यास, अनेक विवादास्पद समस्या ओळखल्या जाऊ शकतात. उदाहरणार्थ, कर ओझ्याच्या गणनेमध्ये समाविष्ट केलेले कर, म्हणजे: एखाद्या एंटरप्राइझच्या कर ओझ्याची गणना करण्यासाठी वैयक्तिक आयकर वापरायचा की नाही; गणना करताना अप्रत्यक्ष कर विचारात घेतले पाहिजेत का? हे विशेषतः लक्षात घेतले पाहिजे की बहुतेक संशोधक एखाद्या संस्थेच्या कर ओझे मोजण्यासाठी वैयक्तिक आयकर वापरण्याची शिफारस करत नाहीत, कारण या प्रकरणात संस्था कर एजंट म्हणून काम करते आणि करदाता नाही. अप्रत्यक्ष कर, उलटपक्षी, विचारात घेतलेल्या बहुतेक पद्धतींमध्ये कर ओझे मोजण्यात गुंतलेले असतात. खरंच, वास्तविक अप्रत्यक्ष कर अंतिम ग्राहकाद्वारे भरले जातात ही वस्तुस्थिती आर्थिक घटकाच्या आर्थिक परिणामांवर अप्रत्यक्ष करांच्या प्रभावाला कमी लेखते. आणखी एक विवादास्पद मुद्दा म्हणजे कर ओझ्याची गणना करताना करांच्या रकमेशी संबंधित (तुलना) निर्देशक. खालील निर्देशक प्रस्तावित आहेत: महसूल (किंवा जीडीपी), एकूण आणि निव्वळ उत्पन्न, नफा, करांचे स्त्रोत, जोडलेले मूल्य आणि नवीन तयार केलेले मूल्य. व्यावसायिक घटकाच्या कर ओझ्याची गणना करण्याच्या पद्धतींचे विश्लेषण दर्शविते की दृष्टिकोनांमध्ये फरक असूनही, विचारात घेतलेल्या पद्धती लागू केल्यामुळे संशोधकांनी प्राप्त केलेला डेटा उपाय करण्यासाठी वापरला जाऊ शकतो. कर नियोजनआणि करदाते आणि राज्य दोघांद्वारे कर ऑप्टिमायझेशन.

2. कर ओझे निर्देशकांची वैशिष्ट्ये

2.1 संस्थेद्वारे भरलेल्या कर भरणा प्रणाली

एखाद्या एंटरप्राइझचे कर ओझे निश्चित करताना, कर क्षेत्राची रचना स्थापित करणे आवश्यक आहे, म्हणजेच, एंटरप्राइझने देशाच्या बजेट सिस्टमला दिलेली अनिवार्य देयके गणनामध्ये समाविष्ट केली पाहिजेत.

कर हे राज्याच्या क्रियाकलापांना आर्थिक सहाय्य करण्याच्या उद्देशाने मालकी हक्क, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा ऑपरेशनल व्यवस्थापनाद्वारे संस्था आणि व्यक्तींवर आकारले जाणारे अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या निरुपयोगी पेमेंट म्हणून परिभाषित केले जाते आणि ( किंवा) नगरपालिका.

कराच्या विपरीत, शुल्क भरणे ही राज्य संस्था, स्थानिक सरकारे, इतर अधिकृत संस्था आणि अधिकार्‍यांसाठी देयकाच्या संबंधात कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृती करण्यासाठी अटींपैकी एक आहे, ज्यात काही अधिकार प्रदान करणे किंवा परवाने (परवाने) जारी करणे समाविष्ट आहे. ). कर कायदारशियन फेडरेशनने दोन प्रकारचे शुल्क स्थापित केले आहे: प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंचा वापर आणि राज्य कर्तव्य.

विविध वर्गीकरण निकषांनुसार कर आणि फीचे प्रकार गटबद्ध केले जातात:

स्तर (फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक);

कर आकारणीचा उद्देश (प्रत्यक्ष, उत्पन्न किंवा मालमत्तेवर स्थापित, आणि अप्रत्यक्ष, किंमत प्रीमियमद्वारे वस्तू किंवा सेवांवर स्थापित);

वापरण्याची प्रक्रिया (सामान्य, विशिष्ट विभागाला नियुक्त केलेले नाही, आणि विशेष, कठोरपणे हेतू असलेले - युनिफाइड सोशल टॅक्स), कव्हरेजचा स्रोत (खर्चात समाविष्ट, श्रेय आर्थिक परिणामनिव्वळ नफ्याच्या खर्चावर).