कर प्रक्रिया आणि त्यात सुधारणा. निबंध: रशियन कर प्रणाली सुधारण्याचे मुख्य दिशानिर्देश आणि समस्या. संस्थेचे सैद्धांतिक पैलू आणि कर प्रणालीचे कार्य

परिचय

कर हा नेहमीच आर्थिक संबंधांचा अविभाज्य भाग राहिला आहे. त्यांच्या दिसण्याचे कारण राज्य होते. राज्याच्या रचनेत विकास आणि बदलाबरोबरच करप्रणालीतही बदल होत गेले. मुख्य उद्दिष्टे कर प्रणालीराज्याच्या तिजोरीची भरपाई करणे, कर दर निश्चित करणे आणि वेळेवर कर संकलनाचे नियमन करणे समाविष्ट आहे.

कर प्रशासन हा कर प्रणालीतील एक महत्त्वाचा घटक आहे. कर प्रशासन अनेक व्यवस्थापन पद्धती वापरते: नियोजन, लेखा, नियंत्रण आणि नियमन. या सर्व पद्धतींचे स्वतःचे प्रकार आणि त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्यांचे निराकरण करण्यासाठी योजना आहेत.

IN आधुनिक रशियाकर प्रणाली सुधारण्याच्या समस्या विशेषतः निकडीच्या बनल्या आहेत. कर देयके गोळा करण्याच्या सापेक्ष समृद्धीमुळे (मुख्यतः जागतिक तेलाच्या किमती वाढण्याशी संबंधित) कर आकारणी प्रक्रियेच्या कार्यक्षमतेच्या प्राप्त पातळीबद्दल भ्रम निर्माण करू नये. कर धोरण, ज्याप्रमाणे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा परिचय कर प्रणालीच्या पुढील सुधारणांच्या गरजेचा मुद्दा अजेंडातून काढून टाकण्याची परवानगी देत ​​​​नाही.

कर क्षेत्रात अजूनही अनेक निराकरण न झालेल्या समस्या आहेत. अनेक संशोधकांच्या मते, रशियन कर प्रणाली अजूनही रशियन वास्तविकतेच्या वास्तविकतेशी फारच खराबपणे जुळवून घेत आहे, विकास आणि आर्थिक वाढीला चालना देण्यासाठी फारसे काही करत नाही, अत्यंत क्लिष्ट, अवजड आणि व्यवस्थापन आणि नियंत्रण संस्थांच्या संख्येसह ओव्हरसॅच्युरेटेड आहे, विविध ( आणि अनेकदा विरोधाभासी) नियामक दस्तऐवज आणि "स्पष्टीकरणात्मक" अक्षरे आणि सूचना.

रशियामध्ये अद्याप संशोधन संकुलांची प्रणाली नाही जी नवीन नियमांच्या अवलंबवर लक्ष ठेवेल आणि प्रभावी कर प्रशासनात आमच्या परदेशी सहकाऱ्यांचा अनुभव स्वीकारेल. म्हणून, कर अधिकारी अनेकदा पूर्वी दत्तक घेतलेल्या कायदेशीर कृत्यांचे ओलिस बनतात जे त्यांना न्याय करण्यापासून प्रतिबंधित करतात.

लक्ष्य कोर्स कामसैद्धांतिक मुद्द्यांचा अभ्यास करणे, कर प्रशासनाचे पैलू स्पष्ट करणे आणि कर प्रशासन सुधारणे हे आहे.

माझ्या अभ्यासाचा विषय कर प्रशासन असेल.

ध्येय साध्य करण्यासाठी आपल्याला अनेक समस्या सोडविण्याची आवश्यकता आहे:

· कर प्रशासनाचे सार, उद्दिष्टे आणि स्थान.

· कर प्रशासनात नियोजन आणि लेखांकनाची भूमिका.

· कर प्रशासन प्रणालीमध्ये नियंत्रण आणि नियमन.

· कर कायदा सुधारण्यासाठी मुख्य दिशानिर्देश.

1. कर प्रशासनाचे सार, उद्दिष्टे आणि स्थान

कर नियंत्रण प्रशासन

राज्याच्या मुख्य समस्यांपैकी एक म्हणजे सर्व स्तरांचे बजेट आणि गैर-अर्थसंकल्पीय निधी कायद्याद्वारे स्थापित कर, शुल्क आणि इतर देयके प्राप्त करतात याची खात्री करणे. म्हणून, कर धोरण नेहमी सुधारित आणि संपादित केले पाहिजे जेणेकरुन नियामक कायदेशीर कायद्यांमध्ये कोणतेही मतभेद नसतील.

मानवी जीवनाच्या सर्व काळासाठी, एकही शास्त्रज्ञ कर प्रशासनाची विशिष्ट व्याख्या देऊ शकला नाही. कर प्रशासनाच्या संकल्पनेच्या अनेक व्याख्या आहेत. तर, त्यानुसार ए.व्ही. इव्हानोव्ह यांच्या मते, कर प्रशासन ही रशियन फेडरेशन सरकार आणि रशियन बजेटमधील कर महसूल भाग अनुकूल करण्याच्या उद्देशाने इतर फेडरल कार्यकारी संस्थांद्वारे केलेल्या उपाययोजनांची एक प्रणाली म्हणून समजली जाते. कर अटी आणि नियमांचा मोठा स्पष्टीकरणात्मक शब्दकोश या व्याख्येचा अर्थ खालीलप्रमाणे करतो:

· व्यापक अर्थाने - संपूर्णपणे कर प्रक्रिया व्यवस्थापित करण्यासाठी एक प्रणाली

· अरुंद अर्थाने - कर नियंत्रण आणि कर संकलनाच्या अंमलबजावणीसाठी कर अधिकार्यांच्या क्रियाकलापांचे व्यवस्थापन म्हणून.

A.Z. दादाशेव आणि ए.व्ही. लोबानोव्ह म्हणजे कर प्रशासनाचा अर्थ, सर्व प्रथम, कर संबंधांच्या अंमलबजावणीसाठी संस्थात्मक आणि व्यवस्थापकीय प्रणाली, ज्यामध्ये पद्धती आणि फॉर्मचा संच समाविष्ट आहे, ज्याचा वापर रशियन बजेट सिस्टमला कर महसूल सुनिश्चित करण्यासाठी डिझाइन केलेले आहे.

विशिष्ट व्याख्या देणे ही संज्ञा, तुम्हाला "प्रशासन", "सार्वजनिक प्रशासन" म्हणजे काय हे समजून घेणे आवश्यक आहे.

लॅटिन भाषेतील "प्रशासन" या शब्दाचा अर्थ "नेतृत्व" किंवा लोकांचे "व्यवस्थापन" असा होतो.

सार्वजनिक प्रशासन सामाजिक-आर्थिक संबंधांचे नियमन विविध कायदेशीर कायद्यांच्या आधारे आणि स्वतः राज्य संस्थांच्या खर्चावर करते. विविध प्रकारच्या संबंधांचे नियमन करण्यात राज्याची भूमिका वाढल्याने कर संकलनाचे महत्त्व केवळ पॉवर स्ट्रक्चर्सची सामग्री म्हणूनच नव्हे तर अर्थव्यवस्थेवरील प्रभावाचा घटक म्हणून देखील वाढते. कर भरण्यासंबंधीचे संबंध राज्य आणि कर आकारणीचे विषय (व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था) यांच्यात निर्माण होतात.

प्रशासकीय कायद्याच्या विज्ञानामध्ये, "सार्वजनिक प्रशासन" या संकल्पनेसाठी सामान्यतः दोन दृष्टिकोन आहेत:

· व्यापक अर्थाने, हा समाजाच्या विकासावर राज्याच्या सर्व संस्थांद्वारे उद्देशपूर्ण संघटनात्मक प्रभाव आहे.

· संकुचित अर्थाने, ही कार्यकारी अधिकाऱ्यांची संघटनात्मक क्रियाकलाप आहे.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की जर पहिल्या प्रकरणात असा प्रभाव सरकारच्या सर्व शाखांच्या संस्थांनी केला असेल: विधायी, प्रतिनिधी आणि न्यायिक - त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्ये आणि अधिकारांनुसार, तर दुसऱ्या प्रकरणात - कार्यकारी संस्था पार पाडत आहेत. राज्य अधिकारांच्या अंमलबजावणीद्वारे कार्यक्षेत्रातील काही क्षेत्रांमध्ये व्यावहारिक व्यवस्थापनासाठी कार्यकारी आणि प्रशासकीय क्रियाकलाप.

केवळ प्रशासकीय अधिकारक्षेत्रातील संस्था राज्याच्या वतीने व्यवस्थापन क्रियाकलापांमध्ये गुंतू शकतात; कर आकारणीच्या क्षेत्रात, अशा संस्था कर अधिकारी असतात आणि सीमाशुल्क सीमा ओलांडून माल हलवताना रशियाचे संघराज्य- रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क कायद्यानुसार, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार कर गोळा करण्याच्या अधिकारांचा उपभोग घेणारे आणि कर अधिकार्यांच्या जबाबदाऱ्या पार पाडणारे सीमाशुल्क अधिकारी.

ही संस्था, राज्याच्या वतीने, कर नियंत्रणाचा वापर करण्याच्या प्रक्रियेत उद्भवलेल्या संबंधांमध्ये सहभागी आहेत, कर अधिकार्यांच्या कृत्यांविरुद्ध अपील करतात, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेबद्दल आणि कर गुन्हा केल्याबद्दल त्यांना जबाबदार धरतात. अशाप्रकारे, त्यांचे क्रियाकलाप सार्वजनिक प्रशासन किंवा कर प्रशासनाची कार्ये व्यावहारिकरित्या अंमलात आणतात आणि कर प्रशासन हा कर आकारणीच्या क्षेत्रात लागू केलेला सार्वजनिक प्रशासनाचा एक प्रकार आहे.

प्रशासकीय क्रियाकलापांमध्ये कामगिरी करणे समाविष्ट आहे सामान्य कार्ये. यात समाविष्ट:

· परिस्थितीचे विश्लेषण म्हणजे समाजात घडणाऱ्या परिस्थितीचा अभ्यास.

· अंदाज - एक धोरण विकसित करणे, संभाव्यता ओळखणे.

· प्रोग्रामिंग म्हणजे कृतीच्या मूलभूत कार्यक्रमाचा विकास.

· नियमन म्हणजे कोणत्याही क्रियाकलापासाठी विशिष्ट कायदेशीर शासनाची स्थापना.

· नियंत्रण - इच्छित हेतूसाठी कामाची गुणवत्ता तपासणे.

जर आपण सार्वजनिक प्रशासनाचा एक प्रकार म्हणून कर प्रशासनाबद्दल बोललो तर, मी त्यात सार्वजनिक प्रशासन समाविष्ट करण्याचा प्रस्ताव देतो कर आकारणी आणि कर प्राधिकरणांच्या प्रणालीचे परिचालन व्यवस्थापन, "या प्राधिकरणांच्या प्रणालीचे आयोजन करण्याच्या उद्देशाने केले जाते. आणि त्यांच्या कामाची कायदेशीर व्यवस्था सुनिश्चित करणे."

कर प्रशासन, राज्य क्रियाकलापांचा एक प्रकार म्हणून, काही तत्त्वांवर आधारित आणि तयार केला जातो. यामध्ये खालील तत्त्वांचा समावेश आहे.

कायदेशीरपणा

कायद्यासमोर समानता;

प्रसिद्धी

कर दायित्वांची ऐच्छिक पूर्तता;

कर प्रशासनाच्या विषयांसाठी संरक्षणाचा अधिकार;

करदात्याच्या निर्दोषतेचा अंदाज;

कार्यक्षमता;

कर गुप्ततेचे पालन;

कायदेशीर दायित्वाची अपरिहार्यता.

प्रत्येक क्षेत्राची स्वतःची कार्ये आहेत जी विशिष्ट परिणाम साध्य करण्यासाठी आणि समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी आवश्यक आहेत.

मॅक्रो स्तरावर कर प्रशासनाची उद्दिष्टे आहेत:

स्थूल आर्थिक कर प्रक्रियांचे विश्लेषण आणि त्यांच्या विकासाचा अंदाज लावण्यासाठी प्रारंभिक डेटाचा विकास,

मॅक्रो इंडिकेटरच्या वास्तविक मूल्यांच्या अंदाजानुसार विचलनाचे मूल्यांकन, त्यांच्या घटनेची कारणे ओळखणे,

तपशीलवार (नजीकच्या भविष्यात अंमलबजावणीसाठी) आणि संकल्पनात्मक (भविष्यासाठी - संक्रमण कालावधीच्या अंतिम टप्प्यापर्यंत) कर कायद्याचा विकास.

सूक्ष्म स्तरावर कर प्रशासनाची कार्ये आहेत:

दत्तक कर कायद्यांची अंमलबजावणी,

कर आणि फी एकत्रित करण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांच्या दैनंदिन क्रियाकलापांची खात्री करणे,

कर अधिकाऱ्यांच्या कार्यक्षमतेत वाढ करणाऱ्या संस्थात्मक उपायांचा विकास आणि अंमलबजावणी. त्याच वेळी, कर प्रशासनाच्या परिणामकारकतेचा निकष म्हणजे संपूर्ण संक्रमण कालावधीसाठी कराच्या भाराच्या वैज्ञानिकदृष्ट्या न्याय्य स्तरांची पूर्तता करणार्‍या व्हॉल्यूममध्ये कर आणि शुल्कांची जमवाजमव सुनिश्चित करणे आणि कामकाजासाठी संबंधित खर्च कमी करणे. कर प्रणालीचे.

कर प्रशासन हे आधुनिक देशांतर्गत आणि जागतिक सरावाने समृद्ध असलेल्या राजकीय, आर्थिक, कायदेशीर आणि इतर विज्ञानांच्या मूलभूत ज्ञानावर आधारित आहे. कर यंत्रणेला कायद्याने निर्दिष्ट केलेली दिशा देण्यासाठी आणि बदलत्या आर्थिक आणि राजकीय परिस्थितींमध्ये कर कृतींचे समन्वय साधण्यासाठी अधिकारी आणि व्यवस्थापनाद्वारे पद्धती, तंत्रे आणि माहिती समर्थनाची साधने वापरली जातात.

कर प्रशासन हे व्यवस्थापन पद्धतींद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे: नियोजन, लेखा, नियंत्रण आणि नियमन. प्रत्येक पद्धती त्याला नियुक्त केलेली कार्ये साध्य करण्यासाठी स्वतःचे स्वरूप, पद्धती आणि तंत्रे वापरते, म्हणजे. तुमचे टूलकिट. पुढील मध्ये, मी या प्रत्येक पद्धतीचा विचार करेन.

2. कर प्रशासनात नियोजन आणि लेखांकनाची भूमिका

या प्रकरणात, मी पहिल्या दोन पद्धती पाहू: नियोजन आणि लेखा.

कर प्रशासनातील नियोजन पद्धत.

सार कर नियोजनसर्व कर दायित्वे कमी करण्यासाठी कायद्याने परवानगी दिलेली सर्व साधने, तंत्रे आणि पद्धती वापरण्याचा प्रत्येक करदात्याचा अधिकार ओळखणे समाविष्ट आहे. कायद्याचे उल्लंघन न करता कर दायित्वे कमी करण्यासाठी व्यावसायिक घटकांच्या क्रियाकलापांची संघटना म्हणून कर नियोजन परिभाषित केले जाऊ शकते. कर नियोजन कायद्याने परवानगी दिलेल्या सर्व फायद्यांचा पूर्ण आणि योग्य वापर आणि राज्याच्या कर आणि गुंतवणूक धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देशांवर आधारित आहे.

कर नियोजन हे असू शकते:

· वर्तमान (रणनीती)

· दीर्घ मुदतीसाठी (सामरिक किंवा कर अंदाज).

धोरणात्मक नियोजन - हे अंदाज आहे, ज्याचा मुख्य उद्देश कर संभाव्यता आणि कर आणि शुल्काच्या सर्व स्तरांच्या बजेटमध्ये उत्पन्नाचा अंदाज आणि मूल्यांकन करणे आहे.

चालू नियोजन (ऑपरेशनल आणि अल्पकालीन) कर प्रशासन प्रणालीमध्ये अधिक विशिष्ट समस्यांचे निराकरण होते जसे की:

· कर आणि फीच्या प्रकारांनुसार कर बेसचे निर्धारण;

· महसुलाच्या परिमाणांची गणना आणि विशिष्ट कर आणि शुल्कांसाठी संकलन पातळीचे निर्धारण;

· कर प्रकार, विषय - करदाते, उद्योग, प्रदेश, इत्यादींनुसार कर भरणा करण्यासाठी कर्जाच्या स्थितीचे मूल्यांकन (थकबाकी).

कर नियोजन पद्धतीमध्ये, सर्वात सामान्य कल आणि तज्ञ पद्धती आहेत.

तज्ञ पद्धत विशिष्ट कर आणि शुल्काच्या संभाव्य पावतीची गणना करण्यासाठी अंदाज अंदाजांचा विकास केला जातो.

तज्ञ पद्धतीचा वापर करून, प्रत्येक कर आणि शुल्कासाठी कर बेस निश्चित केले जातात, कर आणि शुल्काच्या संकलनाच्या स्तरांची गणना केली जाते, कर देयकेवरील कर्जाच्या स्थितीचे मूल्यांकन केले जाते आणि कर कायद्यातील बदलांचे परिणाम.

कर महसुलाचा अचूक अंदाज कर अधिकाऱ्यांच्या यशस्वी कार्यासाठी मुख्य अटींपैकी एक आहे. कर अधिकार्‍यांना बर्‍याचदा वर्तमान अंदाज आणि अधीनस्थ प्रादेशिक निरीक्षकांसाठी मासिक कार्ये तयार करावी लागतात. कर संभाव्यतेचे मूल्यांकन आणि अंदाज केल्याने अर्थसंकल्पीय प्रणालीच्या विविध स्तरांवर कर महसूल नियोजनाच्या प्रक्रियेत सुधारणा करणे शक्य होते, कर संधी ओळखणे आणि त्यांची तुलना करणे आणि प्रदेशांच्या कर क्रियाकलापांची पातळी आणि त्याद्वारे घटकांच्या सामाजिक-आर्थिक विकासाचे वैशिष्ट्य बनू शकते. रशियन फेडरेशनच्या संस्था.

कर प्रशासनातील लेखा पद्धत

कर प्रशासन प्रणालीतील लेखा खालील कार्ये करते:

· करदात्यांची नोंदणी आणि लेखा

· घोषणा आणि अहवालांची स्वीकृती आणि प्रक्रिया

· कर महसूल आणि कर्जाचा लेखाजोखा

· कर अधिकाऱ्यांच्या देखभालीसाठी निधीच्या वापरासाठी लेखांकन

· लेखा विश्लेषणआणि नियंत्रण

लेखा लेखा, विश्लेषणात्मक आणि ऑपरेशनल माहिती प्रदान करते ज्यामध्ये करदात्याच्या लेखाची स्थिती आणि गतिशीलता, येणारे कर आणि शुल्क यांची पूर्णता आणि समयोचितता, कर अधिकाऱ्यांची आर्थिक स्थिती आणि प्रत्येक कराच्या करपात्र बेसच्या संभाव्य वाढीची शक्यता. करदाते

लेखांकन केवळ कर प्रशासनाच्या सर्व स्तरावरील वापरकर्त्यांसाठीच नाही तर सरकारी संस्था आणि इतर सरकारी संस्था, प्रणाली विश्लेषक, परदेशी गुंतवणूकदार इत्यादींसाठी माहिती निर्माण करते. (बाह्य वापरकर्ते). अशा माहितीच्या आधारे, निर्णय घेतले जातात आणि कर प्रशासन प्रणालीमध्ये घेतलेल्या व्यवस्थापन निर्णयांच्या पर्याप्ततेचे मूल्यांकन केले जाते.

लेखा माहितीची निर्मिती कर संबंधांच्या प्रभावाखाली उद्भवते जे या प्रक्रियेत उद्भवते: विषयांचे एकमेकांशी परस्परसंवाद; कर निरीक्षकांसह विषयांचा संवाद; लेखा आणि कर अहवाल सादरीकरण; विषयांच्या क्रियाकलापांची तपासणी; संस्थांचे लिक्विडेशन इ.

कर लेखापरीक्षणादरम्यान (किंवा अन्यथा) लेखा आणि कर अहवालात तयार करण्यात आलेल्या करदात्यांच्या क्रियाकलापांचे निर्देशक इनकमिंग माहितीचा भाग म्हणून प्राप्त होतात माहिती प्रणालीकर प्रशासन.

रोख बचतीची निर्मिती एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामाच्या निर्मितीशी जवळून संबंधित आहे. आर्थिक परिणामाच्या निर्मितीमध्ये गुंतलेले सर्व घटक एकमेकांशी जोडलेले आहेत किंवा काही कर (करांचे गट) भरण्याचे स्त्रोत असल्याने, कर प्राधिकरणास सर्व लेखा आणि कर अहवालात रस आहे.

लेखांकन हे बाह्य माहितीचे "ट्रान्सफॉर्मर" आहे. माहिती तयार करताना योग्य विश्वासार्हता लक्षात घेणे फार महत्वाचे आहे कर आधारकरदाता मध्ये सर्वात कठीण लेखा सरावकरदाता संस्था म्हणजे लेखा आणि कर लेखा दोन्हीमध्ये करपात्र नफ्याची निर्मिती.

विश्लेषणात्मक लेखांकनामध्ये व्युत्पन्न केलेली माहिती आणि प्राप्तिकरासाठी करपात्र आधार तयार करण्याच्या निकषांशी संबंधित ही निर्देशकांची एक जटिल व्यवस्था आहे. निर्देशकांची ही प्रणाली, यामधून, कर प्रशासन प्रणालीमधील लेखाकरिता बाह्य, येणारी माहिती आहे.

ऑपरेशनल अकाउंटिंग आणि कर प्राधिकरणाच्या अंतर्गत अहवालाच्या प्रणालीद्वारे अशी माहिती रूपांतरित करण्याच्या प्रक्रियेत, परिणामी माहिती प्राप्त करणे शक्य आहे जे कर प्रशासनाची कार्ये अंमलात आणण्यास मदत करते.

बाह्य माहिती व्यतिरिक्त, इतर लेखा माहिती आहे:

· इतर व्यवस्थापन विषयांकडून प्राप्त (सांख्यिकीय, ऑपरेशनल, नियंत्रण, विश्लेषणात्मक इ.);

· अंतर्गत, फेडरल टॅक्स सर्व्हिस, फेडरल टॅक्स सर्व्हिसच्या ऑपरेशनल अकाउंटिंग आणि अंतर्गत रिपोर्टिंगमध्ये तयार केले गेले.

अशा प्रकारे, लेखा हे कर प्रशासनाच्या मुख्य कार्यांपैकी एक आहे, त्याचा उद्देश आहे माहिती समर्थनविश्वसनीय लेखा आणि विश्लेषणात्मक माहितीच्या व्यवस्थापनाचे सर्व स्तर.

3. कर प्रशासन प्रणालीमध्ये नियंत्रण आणि नियमन

.1 कर प्रशासन प्रणालीमध्ये नियंत्रण

प्रभावी कर प्रशासनासाठी आवश्यक अट म्हणजे कर नियंत्रण.

प्रशासन यंत्रणेतील कर नियंत्रणाचा उद्देश कर चुकवेगिरीला प्रतिबंध करणे आणि अर्थसंकल्पीय महसुलाची शाश्वत पावती सुनिश्चित करणे हा आहे.

मी कर नियंत्रणाचे खालील मुख्य प्रकार हायलाइट करतो:

· देयके वेळेवर मिळण्यावर नियंत्रण;

· डेस्क कर ऑडिट;

· ऑन-साइट कर ऑडिट;

· तपासणी सामग्रीच्या अंमलबजावणीवर नियंत्रण आणि आर्थिक मंजुरी आणि प्रशासकीय दंड भरणे

· आणि इ.

तसेच, कर अधिकारी केवळ वर नमूद केल्याप्रमाणेच नियंत्रण ठेवू शकत नाहीत, परंतु:

· करदाते, कर एजंट आणि फी भरणाऱ्यांकडून स्पष्टीकरण प्राप्त करणे;

· लेखांकन आणि अहवाल डेटा तपासणे;

· उत्पन्न (नफा) व्युत्पन्न करण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या परिसर आणि प्रदेशांची तपासणी.

आता आम्ही कर नियंत्रणाच्या मुख्य प्रकारांचा स्वतंत्रपणे आणि अधिक तपशीलवार विचार करू.

ऑन-साइट कर ऑडिट.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अवलंब केल्याने, प्रथमच, कर ऑडिट आयोजित करण्याची प्रक्रिया कायद्याच्या स्तरावर नियंत्रित केली गेली. एकीकडे, हे ऑडिट दरम्यान करदात्याच्या अधिकारांची हमी आहे आणि दुसरीकडे, ते कर अधिकार्‍यांचे काम सुलभ करते, कारण त्यांना अनेक अतिरिक्त संधी आणि अधिकार प्रदान केले जातात जे त्यांना पूर्वी नव्हते. आहे

अशाप्रकारे, कर लेखापरीक्षण हे कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन करण्यावरील नियंत्रणाचे मुख्य प्रकार आहे आणि ते आयोजित करताना, कर नियंत्रणाचे जवळजवळ सर्व सूचीबद्ध प्रकार वापरले जातात.

कर अधिकारी ऑडिटच्या आधीच्या तीन कॅलेंडर वर्षांसाठी ऑडिट करू शकतात. या प्रकरणात, लेखापरीक्षित कर कालावधीसाठी करदात्याने देय किंवा भरलेल्या समान करांचे पुनरावृत्ती ऑन-साइट ऑडिट करण्याच्या अमान्यतेबद्दल नियम विचारात घेतला पाहिजे.

कॅमेराल विपरीत कर ऑडिट, जे करदात्याने संबंधित कागदपत्रे सादर केल्यावर वेळोवेळी केले जाते, साइटवरील ऑडिट केवळ कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाच्या निर्णयाच्या आधारे केले जाऊ शकते.

ऑन-साइट तपासणी आयोजित करण्याची वेळ दोन महिन्यांपर्यंत मर्यादित आहे, परंतु या कालावधीमध्ये केवळ तपासणी केलेल्या करदात्याच्या, फी भरणाऱ्या किंवा कर एजंटच्या क्षेत्रावरील निरीक्षकांच्या प्रत्यक्ष उपस्थितीचा कालावधी समाविष्ट आहे. या नियमाचा परिणाम ऑडिटमध्ये अनिश्चित काळासाठी विलंब होतो, कारण कर अधिकारी कर ऑडिटमध्ये व्यत्यय आणतात.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता ऑन-साइट तपासणी आयोजित करताना कर अधिकाऱ्यांना व्यापक अधिकार प्रदान करते. अशा प्रकारे, लेखापरीक्षणादरम्यान, करदात्याच्या मालमत्तेची यादी, उत्पादन, गोदाम, किरकोळ आणि इतर परिसर आणि करदात्याद्वारे उत्पन्न मिळविण्यासाठी किंवा करपात्र वस्तूंच्या देखरेखीशी संबंधित क्षेत्रांची तपासणी केली जाऊ शकते. कागदपत्रेही जप्त केली जाऊ शकतात, साक्षीदारांची चौकशी केली जाऊ शकते आणि आवश्यक असल्यास, तपासणीचे आदेश दिले जाऊ शकतात. परीक्षा आयोजित करताना कर कायदा तज्ञांना बऱ्यापैकी व्यापक अधिकार देखील प्रदान करतो. तज्ञाला परीक्षेच्या विषयाशी संबंधित तपासणी सामग्रीसह स्वतःला परिचित करण्याचा आणि त्याला प्रदान करण्यासाठी अतिरिक्त सामग्रीसाठी विनंत्या सबमिट करण्याचा अधिकार आहे. एखादा तज्ञ त्याला प्रदान केलेली सामग्री अपुरी असल्यास किंवा त्याच्याकडे आवश्यक ज्ञान नसल्यास मत देण्यास नकार देऊ शकतो.

काही माहिती गहाळ झाल्याची परिस्थिती उद्भवल्यास, अतिरिक्त परीक्षा नियुक्त केली जाते.

ऑन-साइट कर ऑडिटचे परिणाम कर प्राधिकरणाच्या अधिकृत अधिकार्‍यांनी केलेल्या ऑडिटचे प्रमाणपत्र तयार केल्यानंतर दोन महिन्यांनंतरच्या कायद्यात दस्तऐवजीकरण केले जातात. तपासणी अहवालात कर गुन्ह्यांचे ओळखले गेलेले, दस्तऐवजीकरण केलेले तथ्य (किंवा त्यांची अनुपस्थिती दर्शविते), तसेच ओळखले गेलेले गुन्हे दूर करण्यासाठी निरीक्षकांचे निष्कर्ष आणि प्रस्ताव आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उत्तरदायित्व प्रदान करणार्‍या लेखांचे दुवे सेट केले जातात. च्या साठी या प्रकारचाकर गुन्हे. कर लेखापरीक्षण अहवाल करदात्याकडे सोपविला जातो, जो कर प्राधिकरणाकडे सर्वसाधारणपणे किंवा कायद्याच्या वैयक्तिक तरतुदींवर आक्षेप सादर करू शकतो किंवा कायद्यावर स्वाक्षरी करण्यास नकार देण्याच्या कारणांचे लेखी स्पष्टीकरण, त्याच्या आक्षेपांसह युक्तिवादांची पुष्टी करणारी कागदपत्रे सादर करू शकतो. व्यक्त.

कॅमेरा तपासतो.

IN आधुनिक जगकर अहवालाच्या डेस्क ऑडिटवर जास्त लक्ष दिले जाते.

डेस्क ऑडिट हा कर नियंत्रणाचा सर्वात कमी श्रम-केंद्रित प्रकार आहे (त्याच्या अंमलबजावणीसाठी कामगार खर्च साइट ऑडिटपेक्षा कमी परिमाणाचे अनेक ऑर्डर आहेत) आणि ऑटोमेशनसाठी सर्वात अनुकूल आहे. या प्रकारचे कर नियंत्रण, नियमानुसार, कर अधिकाऱ्यांना कर अहवाल सादर केलेल्या 100% करदात्यांना कव्हर करते, तर कर अधिकारी केवळ 20-25% करदात्यांना ऑन-साइट ऑडिट करण्यास सक्षम असतात.

डेस्क ऑडिटचा दुहेरी उद्देश असतो: प्रथम, ते कर रिटर्न तयार करण्याच्या अचूकतेचे आणि विश्वासार्हतेचे परीक्षण करण्याचे एक साधन आहे आणि दुसरे म्हणजे, ऑन-साइट ऑडिटसाठी करदात्यांची निवड करण्याचे मुख्य साधन.

म्हणून, कर नियंत्रण प्रणाली सुधारणे हे सर्व प्रथम, माहिती तंत्रज्ञानातील संक्रमण आहे, ज्यामुळे स्तर आणि गतिशीलतेमधील सर्वात वैशिष्ट्यपूर्ण विचलनांसह करदात्यांची निवड करण्याची प्रक्रिया पूर्णपणे स्वयंचलित करणे आणि करदात्याच्या वास्तविक आकाराचे मूल्यांकन करणे शक्य होते. कर दायित्वे.

3.2 कर प्रशासन प्रणालीतील नियमन

कर नियमनाचा उद्देश कर कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागींच्या सार्वजनिक, कॉर्पोरेट आणि वैयक्तिक आर्थिक हितसंबंधांचा समतोल साधणे हा आहे. कर नियमन क्रियाकलापांच्या वित्तीय क्षेत्रात राज्याच्या हिताचा पाठपुरावा करते, उदा. जास्तीत जास्त सार्वजनिक हित साधण्याचा उद्देश. कर नियमनाच्या प्रकारांमध्ये हे समाविष्ट आहे: कर प्रोत्साहन प्रणाली; कर दरांचे ऑप्टिमायझेशन; प्रणाली कर प्रोत्साहनआणि अधिकृत कारवाईचे उपाय.

कर प्रोत्साहन प्रणालीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

· कर आणि फी भरण्याची अंतिम मुदत बदलणे, तसेच दंड;

· कर भरण्यासाठी स्थगिती किंवा हप्ता योजना प्रदान करणे;

· कर क्रेडिट किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट प्रदान करणे;

कर प्रोत्साहन नेहमीच करांचे सतत साथीदार राहिले आहेत. फायद्यांमधील यांत्रिक घट एखाद्या व्यावसायिक घटकाच्या आर्थिक स्थितीवर आणि संपूर्ण देशाच्या अर्थव्यवस्थेवर नकारात्मक परिणाम करू शकते. सध्याच्या कायद्यातील विद्यमान कर सवलतींची कार्यक्षमता सुधारण्याची समस्या नेहमीच राहिली आहे. कर सवलतींचा वापर बजेट महसूल, कॉर्पोरेट आणि वैयक्तिक आर्थिक हितसंबंधांसाठी हानिकारक नसावा.

कर सवलतींसह कर सवलती आहेत. "कर आणि फी लाभ हे इतर करदाते किंवा फी भरणाऱ्यांच्या तुलनेत कर आणि फीच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या करदात्यांसाठी आणि फी भरणाऱ्यांच्या काही श्रेणींसाठी प्रदान केलेले फायदे म्हणून ओळखले जातात, ज्यामध्ये कर किंवा फी न भरण्याची किंवा त्यांना भरण्याची संधी समाविष्ट आहे. कमी प्रमाणात.

कर प्रोत्साहनांचा संच म्हणजे "सरकारच्या जबाबदाऱ्या कमी करणारे कर प्रोत्साहन." यात समाविष्ट:

· कर बेस कमी करून प्रदान केलेले फायदे;

· कर दर कमी करून प्रदान केलेले फायदे.

कर प्रोत्साहन प्रणालीचा दुसरा भाग स्थगित कर दायित्वांद्वारे दर्शविला जातो, म्हणजे. राज्याला दायित्वे भरण्याची वेळ बदलण्याच्या स्वरूपात कर प्रोत्साहन.

स्थगित कर दायित्वे दोन गटांमध्ये विभागली जाऊ शकतात:

· सरकारी अधिकार्‍यांनी प्रदान केलेल्या कर सुट्ट्यांमुळे उद्भवलेल्या स्थगित कर दायित्वे;

· अहवाल कालावधी दरम्यान करांच्या वितरणामुळे उद्भवलेल्या स्थगित कर दायित्वे.

राज्याच्या अर्थसंकल्पातून आर्थिक किंवा भौतिक स्वरूपात स्व-समर्थन करणाऱ्या उद्योगांना मिळणारी आर्थिक मदत हे राज्य उत्तेजक साधनांपैकी एक सर्वात प्रभावी साधन आहे. या प्रकारच्या प्रोत्साहनाचे स्वरूप असू शकते:

· सरकारी अनुदाने;

· सरकारी अनुदाने;

· सरकारी अनुदाने;

वरील प्रकारचे कर प्रोत्साहन त्यांच्या आर्थिक स्वरुपात भिन्न आहेत आणि ते या स्वरूपात सादर केले जाऊ शकतात:

· राज्याच्या दायित्वांमध्ये घट: येथे, कर प्रोत्साहनांमुळे जारी केलेले निधी, कायद्याने निर्दिष्ट केलेल्या अटींच्या अधीन, आर्थिक घटकाचे स्वतःचे निधी आहेत;

· राज्याला दायित्वे भरण्याच्या वेळेत बदल: येथे कर देयके पुढे ढकलल्यामुळे दिसणारे निधी आहेत उधार घेतलेले निधीआर्थिक अस्तित्व. हे दोन्ही निधी दायित्वांमधील बदलाच्या परिणामी आर्थिक घटकाच्या हातात दिसतात, म्हणून, त्यांच्या घटनेच्या वेळी, इन्व्हेंटरी किंवा आर्थिक मालमत्तेच्या हस्तांतरणासाठी ऑपरेशन केले जात नाहीत;

· राज्य सहाय्य, जी विशिष्ट उद्देशांसाठी व्यावसायिक घटकास प्रदान केली जाते आणि अपरिवर्तनीय आहे, म्हणजे. प्राप्त सामग्री किंवा आर्थिक संसाधने व्यवसाय घटकाची मालमत्ता बनतात.

अलिकडच्या वर्षांत रशियन प्रॅक्टिसमध्ये कर प्रोत्साहनांचा सर्वात महत्वाचा घटक म्हणजे कर आणि शुल्कावरील कर्जांची पुनर्रचना तसेच दंड आणि दंड.

कोणत्याही कायदेशीर स्वरूपाच्या आणि उद्योगाच्या संस्थांसाठी कर्ज पुनर्रचना करण्याच्या प्रक्रियेमध्ये हे समाविष्ट असू शकते:

· विमोचन देय खातीसहा वर्षांच्या आत कर आणि फीसाठी फेडरल बजेटमध्ये, दंड आणि दंडासाठी - कर आणि फीवरील कर्जाची परतफेड केल्यानंतर चार वर्षांच्या आत;

· मूळ कर्जाची पुनर्रचना न करता दंड आणि दंडासाठी देय असलेल्या खात्यांची पुनर्रचना;

· दोन वर्षांत पुनर्रचित कर्जाच्या अर्ध्या रकमेची परतफेड केल्यावर दंड आणि दंडासाठी अर्धे कर्ज राइट-ऑफ करणे आणि निर्णय घेतल्यानंतर दोन वर्षांच्या आत फेडरल बजेटमध्ये वर्तमान कर देयके वेळेवर भरणे;

· चार वर्षांच्या आत पुनर्रचित कर्जाची परतफेड केल्यावर दंड आणि दंडावरील कर्जांचे संपूर्ण राइट-ऑफ आणि चार वर्षांच्या आत फेडरल बजेटमध्ये कर भरणा पूर्ण वेळेवर भरणे.

पुनर्रचनेचा आर्थिक परिणाम निर्विवाद असल्याने, पुनर्रचनेचा अधिकार रद्द करण्याचा आधार म्हणजे कर आणि फीसाठी मागील तिमाहीत पूर्ण किंवा वेळेवर न भरलेले किंवा वेळापत्रकाचे उल्लंघन करून देयके देणे.

वरीलवरून, नियमन पद्धत कर प्रशासनाचा अविभाज्य भाग आहे.

3.3 रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रशासनात सुधारणा

रशियामधील आधुनिक कर प्रशासन प्रणाली त्याच्या निर्मितीच्या कालावधीतून जात आहे. या प्रक्रियेत, एखाद्याला अनेक समस्यांशी संबंधित महत्त्वपूर्ण अडचणींवर मात करावी लागते ज्यांना तीन गटांमध्ये विभागले जाऊ शकते:

) कर प्रशासनाची स्थापना करण्याची गरज, त्यातील अंतर आणि कमतरता सर्वसामान्य तत्त्वेकर कायदा;

) विशिष्ट करांच्या अनुप्रयोगास नियंत्रित करणार्‍या कर कायद्यांच्या शब्दरचना आणि नियमांमधील कमतरता. त्यापैकी, उत्पन्न आणि मालमत्तेवरील करांचे नियमन करणारे कायदे हायलाइट करणे योग्य आहे व्यक्तीआणि व्हॅट;

) कर प्राधिकरणांच्या कामातील उणीवा: कर प्राधिकरणांच्या व्यवस्थापन आणि संस्थात्मक संरचनेत, उच्च आणि खालच्या कर प्राधिकरणांमधील संबंधांमध्ये, कर अधिकारी आणि संबंधित प्रशासकीय-प्रादेशिक घटकांचे अधिकारी यांच्यातील संबंधांमध्ये, माहिती क्षमतांचा वापर आयोजित करण्यात इतर सरकारी संस्था आणि "तृतीय पक्ष" च्या विल्हेवाटीवर स्थित माहिती, तसेच काही विद्यमान नियम, नियम आणि नियम यांच्या व्यावहारिक वापरामध्ये, औपचारिकपणे कर कायद्यामध्ये समाविष्ट केले गेले आहे, परंतु एकतर विचलनासह किंवा अपर्याप्त कार्यक्षमतेसह वापरले जाते. नंतरच्यामध्ये, उदाहरणार्थ, परदेशी संस्था (प्रामुख्याने तथाकथित जवळच्या परदेशातील), शाखा आणि अनिवासी विभागांच्या संबंधात कर कायद्याचा वापर समाविष्ट आहे. रशियन कंपन्याआणि उद्योग, विशेषत: मोठे मालक ज्यांना त्यांचे मुख्य उत्पन्न वेतनाच्या स्वरूपात मिळत नाही किंवा शेअर्सवर अधिकृतपणे दिलेला लाभांश आणि लहान व्यवसाय.

कर कायद्यात नवीन सुधारणा.

कर कायद्यात बरेच बदल करण्यात आले आहेत.

1.यापैकी एक व्हॅटशी संबंधित आहे. अशाप्रकारे, शून्य दर लागू करण्याचे कारण, कर कपात लागू करण्याचे नियम, तसेच करपात्र नसलेल्या रकमांच्या याद्या आणि वजावटीसाठी पूर्वी स्वीकारलेला VAT पुनर्संचयित करण्याच्या अधीन असताना प्रकरणे स्पष्ट केली आहेत. करदात्यांसाठी दीर्घ-प्रतीक्षित नवकल्पना म्हणजे पाठवलेल्या वस्तूंच्या किंमतीतील बदल (काम केलेले, सेवा प्रदान करणे, मालमत्तेचे अधिकार हस्तांतरित करणे) संदर्भात पावत्या जारी करण्याच्या प्रक्रियेची स्थापना.

2.करदात्याच्या मालमत्तेतून कर कर्जे, फी, दंड आणि दंड वसूल करण्यासाठी एक नवीन प्रक्रिया स्थापित केली गेली आहे - एक व्यक्ती (रशियन नागरिक, परदेशी नागरिक, राज्यविहीन व्यक्ती) जो वैयक्तिक उद्योजक नाही.

कर्जाची रक्कम सहा महिन्यांच्या आत कर प्राधिकरणाद्वारे वसूल करण्याच्या अधीन आहे (जर तो चुकवण्याचे कारण वैध म्हणून ओळखले गेले असेल तर न्यायालयाद्वारे कालावधी पुनर्स्थापित करण्याची शक्यता आहे), नियमानुसार, मुदत संपल्याच्या तारखेपासून. ऐच्छिक पेमेंटची आवश्यकता पूर्ण करण्याची अंतिम मुदत - रिट कार्यवाहीच्या क्रमाने, जर:

कर्ज 1,500 रूबलपेक्षा जास्त आहे;

गेल्या तीन कॅलेंडर वर्षांसाठी करदात्याच्या कर दायित्वावरील कर्जाची एकूण रक्कम 1,500 रूबलपेक्षा जास्त आहे;

कर प्राधिकरणाने पाठवलेल्या ऐच्छिक पेमेंटच्या दाव्यांवर आधारित करदात्याच्या कर दायित्वावरील कर्जाची एकूण रक्कम, जरी ती 1,500 रूबल पेक्षा जास्त नसली तरी, लवकरात लवकर दाव्यासाठी देय देण्याची अंतिम मुदत संपल्यानंतर तीन कॅलेंडर वर्षे गेली आहेत.

रिट कार्यवाहीच्या क्रमाने मालमत्तेचे सक्तीचे संकलन न्यायालयाच्या निर्णयाची अंमलबजावणी सुनिश्चित करण्यासाठी कर प्राधिकरणाकडून मालमत्ता जप्त करण्याच्या याचिकेसह असू शकते, तसेच संबंधित सामग्री आणि प्रक्रियात्मक कारणांचा तपशील नसल्यामुळे कठीण आहे. करदात्याच्या मालमत्तेच्या वापरासाठी आणि बंद करण्यासाठी करदात्याच्या मालमत्तेच्या हस्तांतरणावरील करार संपुष्टात आणण्याची शक्यता ( उपखंड 3, खंड 5, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 48).

न्यायालयाचा आदेश रद्द केल्यास, सहा महिन्यांच्या कालावधीत कर प्राधिकरण (पुनर्स्थापनेच्या शक्यतेसह, न्यायालयाने वगळण्याचे कारण वैध म्हणून ओळखले असल्यास) कारवाईच्या प्रक्रियेत न्यायालयात अर्ज करू शकतो.

न्यायालयाच्या निर्णयाची अंमलबजावणी कर्जदाराच्या मालमत्तेवर फोरक्लोजरच्या पुढील क्रमानुसार अंमलबजावणी कार्यवाहीच्या सामान्य क्रमाने होते:

· बँक खात्यात पैसे;

· रोख;

· या मालमत्तेची मालकी त्यांच्याकडे हस्तांतरित न करता इतर व्यक्तींच्या वापरासाठी कराराअंतर्गत हस्तांतरित केलेली मालमत्ता, जर कर, फी, दंड, दंड भरण्याच्या बंधनाची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी, असे करार रद्द केले जातात किंवा विहित मध्ये अवैध घोषित केले जातात. पद्धत विधात्याने वर नमूद केलेल्या हस्तांतरणाअंतर्गत “इतर व्यक्तींच्या मालकीचा अधिकार हस्तांतरित न करता त्यांचा ताबा, वापर किंवा विल्हेवाट लावण्यासाठी करारानुसार”, वरवर पाहता, मालमत्तेचा (जंगम आणि स्थावर शारीरिक) नुकसान भरपाई किंवा निरुपयोगी वापरासाठी नागरी कायदा करार गोष्टी), तसेच ट्रस्ट मॅनेजमेंट स्ट्रक्चर्स , परंतु मालमत्तेवरील संपार्श्विक भार, तृतीय पक्षांचे इतर वास्तविक अधिकार किंवा लाभार्थीच्या हितासाठी मालमत्तेची विल्हेवाट याच्या परिणामांची चिंता करत नाही;

· रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार निर्धारित केलेल्या व्यक्ती किंवा त्याच्या कुटुंबातील सदस्यांच्या दैनंदिन वैयक्तिक वापरासाठी हेतू असलेल्या अपवाद वगळता इतर मालमत्ता.

) दूरसंचार वाहिन्यांद्वारे करदात्याला इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने कर भरण्याची सूचना पाठवणे शक्य झाले आहे.

वैयक्तिक आयकर (PIT)

1)फॉर्म, तो भरण्याची प्रक्रिया तसेच 3-NDFL घोषणेचे इलेक्ट्रॉनिक स्वरूप मंजूर करण्यात आले आहे.

2)कराचा आधार व्यावसायिकांच्या रकमेने कमी केला जाऊ शकतो कर कपातविज्ञान, साहित्य आणि कला यांच्या निर्मिती, कार्यप्रदर्शन किंवा इतर वापरासाठी उत्पन्न प्राप्त करताना, शोध, शोध आणि औद्योगिक रचनांच्या लेखकांना मोबदला. व्यावसायिक कपातीची रक्कम प्रस्थापित मानकांमधून नाही, परंतु वास्तविक खर्चाच्या आधारे निर्धारित करून, अनिवार्य वैद्यकीय, सामाजिक आणि पेन्शन विम्यासाठी जमा झालेल्या किंवा देय योगदानाची रक्कम करदात्याचा खर्च म्हणून ओळखली जाऊ शकते. ही तरतूद प्रामुख्याने अशा व्यक्तींना लागू होते वैयक्तिक उद्योजकआणि अर्ज करत आहे सामान्य मोडकर आकारणी, तसेच काही स्वयंरोजगार असलेल्या व्यक्तींना (उदाहरणार्थ, खाजगीरित्या प्रॅक्टिस करणारे वकील), कारण खर्च म्हणून ओळखण्याची अट अनिवार्य विमा प्रीमियमच्या स्वतंत्र पेमेंटची वस्तुस्थिती आहे.

जमीन कर

1)संस्थांच्या मालमत्तेवर कर आकारणीसाठी आधी चर्चा केलेल्या म्युच्युअल इन्व्हेस्टमेंट फंडाच्या स्थापनेच्या मालमत्तेबाबत एक तरतूद स्थापित केली गेली आहे. म्युच्युअल लँड फंडाच्या मालमत्तेच्या घटकांच्या संबंधात जमीन कर जमीन भूखंडमालमत्तेच्या खर्चावर पैसे दिले (सर्व प्रथम, वरवर पाहता, पैसा) या म्युच्युअल फंडाचा. व्यवस्थापकीय संस्था करदाता म्हणून ओळखली जाते.

2)करदात्यांची - संस्था किंवा व्यक्ती जे वैयक्तिक उद्योजक आहेत - कर प्राधिकरणाकडे आगाऊ पेमेंटसाठी कर गणना सबमिट करण्याचे बंधन रद्द केले गेले आहे.

वाहतूक कर

बहुतेक किमान कर दरांचा आकार अर्धा करण्यात आला आहे, ज्याचे थेट मूल्य रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या कायद्याद्वारे स्थापित केले गेले आहे आणि नमूद केलेल्या मूल्यापेक्षा 10 पट जास्त किंवा कमी असू शकत नाही. या बदलांचा नौका, नौका, जेट स्की आणि विमानांवर परिणाम झाला नाही.

निष्कर्ष

कार्यरत कर प्रणाली तयार करण्याचे कार्य सर्व विकसित देशांसाठी समान आहे. रशिया या अर्थाने अपवाद नाही. त्याच वेळी, रशियन कर प्रॅक्टिसमध्ये, कर्ज घेतलेल्या पाश्चात्य मॉडेल्स, प्रकार आणि कर आकारणीच्या पद्धतींशी संबंधित समस्या पूर्वीच्या आदेश आणि अर्थव्यवस्थेच्या प्रशासकीय नियमन प्रणालीपासून टिकून असलेल्या अडचणी आणि कमतरतांमुळे वाढल्या आहेत.

कर प्रशासन हे व्यवस्थापकीय प्रभावाचे सर्वात सामाजिकरित्या व्यक्त केलेले क्षेत्र आहे. कर प्रशासनातील त्रुटींमुळे अर्थसंकल्पातील कर महसुलात मोठी घट होते, कर गुन्ह्यांची शक्यता वाढते आणि शिल्लक बिघडते. आंतरबजेटरी संबंधफेडरल केंद्र असलेले प्रदेश आणि शेवटी समाजात सामाजिक तणाव वाढवतात.

मी कर प्रशासनाची माझी व्याख्या देऊ इच्छितो - ही कर नियंत्रणाची अंमलबजावणी आणि कर कर्जासह कार्य, करदात्यांना माहितीची तरतूद, कर गुन्ह्यांसाठी दोषी व्यक्तींना जबाबदार धरणे, यासह कर संबंधांच्या राज्य व्यवस्थापनाची एक प्रणाली आहे. कर अधिकाऱ्यांच्या कृती, त्यांची कृती किंवा निष्क्रियता अधिकारी आणि कर प्राधिकरण प्रणालीच्या थेट व्यवस्थापनाविरुद्ध तक्रारी.

तत्काळ निराकरण आवश्यक असलेल्या मुख्य समस्या खालीलप्रमाणे आहेत:

अ) करप्रणालीची अन्यायकारक जटिलता;

ब) कर प्रशासनाची अपुरी पातळी;

c) फुगवलेले आयकर दर;

ड) व्यापक करचोरी.

या सर्व समस्या रशियासाठी संबंधित आहेत. कर कायद्याची जटिलता वाढत आहे, कामगार क्रियाकलापांच्या उत्पन्नावर कर आकारणी अनिश्चित काळासाठी उच्च पातळीपर्यंत वाढली आहे (त्यांच्या अधिकृत वेतनावरील कामगार केवळ जवळजवळ 50% थेट कर देयके आणि व्हॅट (20%), अबकारी कर आणि सीमा शुल्काच्या अधीन आहेत. त्यांना जोडले पाहिजे). करचुकवेगिरीच्या प्रमाणानुसार, रशिया एक मान्यताप्राप्त चॅम्पियन बनला आहे: विविध अंदाजानुसार, अर्थव्यवस्थेत निर्माण झालेल्या सर्व उत्पन्नाच्या आणि नफ्यांपैकी 32 ते 40% कर आकारणी टाळतात. हे प्रामुख्याने आर्थिक आणि व्यापार क्षेत्र आहेत, निर्यात ऑपरेशन्स, वास्तविक कर लाभ भ्रष्ट अधिकारी (देशातील लाचेचे वार्षिक प्रमाण, अलीकडील अंदाजानुसार, 30 अब्ज यूएस डॉलर्सपेक्षा जास्त आहे) आणि गुन्हेगार (कमीत कमी उत्पन्नाच्या रकमेपेक्षा कमी नाही) द्वारे उपभोगले जातात.

याव्यतिरिक्त, अलीकडील वर्षांच्या सराव दर्शविल्याप्रमाणे, सध्याच्या कर प्रणालीतील मुख्य उणीवा दूर करण्याचा प्रयत्न केला जातो, जरी योग्य असले तरी, कर कायद्यातील केवळ वैयक्तिक, "स्पॉट" बदल व्यर्थ आहेत. कर सुधारणेमध्ये एकीकडे, कराचा बोजा कमी करणे आणि व्यवसायासाठी सर्वात महत्त्वाच्या समस्यांचे निराकरण करणे, दुसरीकडे, राज्यासाठी करदात्यांची अधिक "पारदर्शकता", कर प्रशासन सुधारणे आणि कर चुकवेगिरीच्या संधी कमी करणे यांचा समावेश असावा.

त्यामुळे राज्याने कर संहितेत सुधारणा करण्याची गरज आहे, असे माझे मत आहे. काही काळानंतर काहीतरी अपूरणीय घडू शकते, प्रत्येक कायदा एकमेकांशी विरोधाभास करेल आणि हे सावली अर्थव्यवस्थेच्या विकासास प्रोत्साहन देईल. या वस्तुस्थितीमुळे अर्थसंकल्पीय तूट निर्माण होईल आणि नंतर सभ्य करदात्यांना त्रास होईल, कारण राज्याला कुठून तरी पैसे गोळा करावे लागतील.

अशा प्रकारे, मी कर प्रशासनाचे सार, स्थान, कार्ये, पद्धती आणि सुधारणा तपासल्या.

संदर्भग्रंथ

1) बखरख डी.एन., रॉसिंस्की बी.व्ही., स्टारिलोव्ह यु.एन. हुकूम. सहकारी

2) दादाशेव ए.झेड., लोबानोव ए.व्ही. रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रशासन. एम.: 2002

)पास्काचेव्ह ए.बी., काशिन व्ही.ए., बोबोएव एम.आर. कर अटी आणि नियमांचा मोठा स्पष्टीकरणात्मक शब्दकोश, एम. 2002 डिक्री ऑप.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. भाग १ कला. ५६

अलेखिन ए.पी., कर्मोलित्स्की ए.ए. रशियाचा प्रशासकीय कायदा. मूलभूत संकल्पना आणि संस्था. मॉस्को, 2004.

) डी.जी. बुर्टसेव्ह, यु.ए. क्रुग, एस.बी. मुराशोव्ह. कर प्रशासनाची मूलभूत तत्त्वे: मूलभूत अभ्यासक्रम. सेंट पीटर्सबर्ग 2009

)http://base.garant.ru

)http://www.consultant.ru

तत्सम कामे - रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रशासन सुधारणे

ज्ञान बेस मध्ये आपले चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कार्यात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

वर पोस्ट केले http://www.allbest.ru/

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली सुधारणे

• परिचय
• 2. मध्ये रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची वैशिष्ट्ये आधुनिक टप्पा
• 2.1 आधुनिक कर प्रणालीच्या विकासातील समस्या आणि मर्यादा
• 2.2 2014-2016 साठी रशियन फेडरेशनच्या विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये कर देयके प्राप्त करण्याची गतिशीलता.
• 2.3 आर्थिक वाढीवर रशियन फेडरेशनच्या आधुनिक कर प्रणालीच्या प्रभावाची वैशिष्ट्ये
• 3. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली सुधारण्याचे मुख्य मार्ग
• 3.1 कर नियमन सुधारण्यासाठी प्रस्ताव
• 3.2 कर प्रणाली सुधारण्यासाठी उपाय
• 3.3 आंतरराष्ट्रीय सहकार्यामध्ये कर प्रणाली सुधारण्याच्या शक्यता
• निष्कर्ष
• वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी

परिचय

संशोधनाची प्रासंगिकता. आज कर प्रणाली सुधारण्याचे मुद्दे अधिक जटिल आणि तीव्र होत चालले आहेत, जे आधुनिक आवश्यकतांचे तपशील प्रतिबिंबित करतात. कर आकारणीच्या विकासाची मुख्य उद्दिष्टे नेहमी खालील प्रति-दिशात्मक उद्दिष्टांच्या प्राप्तीशी एकमेकांशी जोडलेली असतात: व्यावसायिक घटकांसाठी अनुकूल परिस्थिती निर्माण करणे आणि त्याच वेळी पुरेशी आर्थिक सूट सुनिश्चित करणे. मोठ्या संख्येने कर फंक्शन्सच्या विविधतेद्वारे, तसेच त्यांचे व्यवस्थापन करण्याच्या यंत्रणेच्या कार्यात्मक वैशिष्ट्यांद्वारे हे स्पष्ट केले आहे.

कर प्रणाली ही कोणत्याही राज्याच्या अर्थव्यवस्थेच्या संरचनेचा एक महत्त्वाचा भाग आहे आणि म्हणूनच समाजाच्या स्थिर आणि सुसंवादी विकासावर त्याचा प्रभाव कमी लेखू नये. आज, कर सुधारणांचे नियोजन आणि मूल्यांकन करताना, कर प्रणालीमध्ये सादर केलेल्या बदलांच्या आर्थिक परिणामाचे मूल्यांकन करण्यासाठी मॉडेलचा वापर केला जातो. या बदल्यात, काही प्रकरणांमध्ये या बदलांचा इतर क्षेत्रांवर (संस्थांची स्पर्धात्मकता, कर ओझे पातळी, सामाजिक क्षेत्र इ.) परिणामांचे मूल्यांकन करणे हे दुय्यम कार्य आहे.

कर सुधारणांचे प्रभावी नियोजन आणि अंदाज यासाठी, तसेच एका विशिष्ट प्रदेशातील कर प्रणालीच्या स्थितीचे मूल्यांकन करण्यासाठी, एक यंत्रणा तयार करणे आणि त्याचे समर्थन करणे आवश्यक आहे जे लक्षात घेऊन, सादर केलेल्या सर्व बदलांच्या सक्षम प्रणालीगत मूल्यांकनास हातभार लावेल. एकूणच सामाजिक-आर्थिक परिस्थितीवर त्यांचा प्रभाव. कर प्रणालीच्या परिणामकारकतेसाठी विविध निकष लागू करताना हे खरे ठरते, उदाहरणार्थ, कर दायित्वांची सापेक्ष समानता, आर्थिक तटस्थता, संस्थात्मक लवचिकता, पारदर्शकता आणि कर प्रणालीची साधेपणा.

कर प्रणाली पेमेंट बजेट

समस्येच्या विकासाची डिग्री. 20 व्या शतकाच्या 20 च्या दशकात कर आकारणीच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन करण्याचा अभ्यास केला गेला. मेलॉनने त्यांच्या "कर आकारणी: लोकांचे कर्तव्य" या कामात असे गृहीत धरले की कराचे दर कमी करून, तसेच कर बेसच्या "सावली" भागातून काढून टाकून इष्टतम कर महसूल मिळवता येतो. हा सिद्धांत पुढे अनेक पाश्चात्य शास्त्रज्ञांनी विकसित केला.

करप्रणाली व्यवस्थापित करण्याच्या विविध अनुभवाचा सारांश देण्यासाठी मोठ्या संख्येने अभ्यास समर्पित आहेत (गॅशेन्को I.V., गुडकोव्ह F.A., Denisaev M.A., Kryukov S.E., Ozerov N.V., Sattarova N.A. Kharlanova I. I. आणि इतरांची कामे).

तथापि, आधुनिक वैज्ञानिक सिद्धांतामध्ये, सुधारण्यासाठी विशिष्ट उपायांचे मुद्दे आधुनिक प्रणालीकर आकारणी

हा विषय निवडण्यामागचे कारण पुढे केले होते प्रबंध, तिच्या संशोधनाची सामग्री तसेच लक्ष्य अभिमुखता निर्धारित केली.

अभ्यासाचा उद्देश रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली सुधारणे आहे.

ध्येयाच्या अनुषंगाने, खालीलपैकी अनेक कार्ये प्रस्तावित करण्यात आली होती:

करांचे सार आणि त्यांच्या वर्गीकरणातील समस्यांचा अभ्यास करणे;

कर प्रणालीची रचना आणि लक्ष्य कार्य विचारात घ्या;

विश्लेषण करा कायदेशीर नियमनरशियन फेडरेशनची कर प्रणाली;

आधुनिक कर प्रणालीच्या विकासातील समस्या आणि मर्यादा सादर करा;

2014 - 2016 साठी विविध स्तरांवर अर्थसंकल्पाद्वारे प्राप्त झालेल्या कर देयकांच्या गतिशीलतेचा अभ्यास करा;

कर सक्रियकरण साधनांचे वर्गीकरण हायलाइट करा आर्थिक वाढ;

कर नियमन सुधारण्यासाठी प्रस्ताव तयार करणे;

कर प्रणाली सुधारण्यासाठी उपाय सुचवा;

आंतरराष्ट्रीय सहकार्यामध्ये कर प्रणाली सुधारण्याच्या शक्यतांचे विश्लेषण करा.

अभ्यासाचा उद्देश संपूर्णपणे कर प्रणाली आहे, तसेच समाजाच्या विविध क्षेत्रांवर त्याचा प्रभाव आहे.

अभ्यासाचा विषय कर भरण्यासंदर्भात राज्य आणि व्यावसायिक संस्थांमधील संबंध तसेच संपूर्ण कर प्रणालीच्या विकासावर त्यांचा प्रभाव होता.

अभ्यासाचा पद्धतशीर आणि सैद्धांतिक आधार परदेशी आणि देशी लेखकांची वैज्ञानिक प्रकाशने, मानक आणि विधान चौकटकर नियमन, सेमिनारची पद्धतशीर सामग्री आणि या संशोधनाच्या विषयावर वैज्ञानिक आणि व्यावहारिक परिषदा.

मूलभूत संशोधन पद्धती. वैयक्तिक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी, अभ्यासामध्ये परिमाणवाचक, गुणात्मक, घटक आणि तार्किक विश्लेषणाच्या पद्धती तसेच सिम्युलेशन मॉडेलिंगची पद्धत वापरली गेली.

अभ्यासासाठी माहितीचा आधार रशियन फेडरेशनचे कर आणि कर्तव्य मंत्रालय, रशियन फेडरेशनचे अंतर्गत व्यवहार मंत्रालय, रशियन फेडरेशनच्या सांख्यिकी राज्य समिती, तसेच देशांतर्गत आणि परदेशी प्रकाशित अधिकृत सामग्रीचा डेटा होता. लेख, शैक्षणिक साहित्य, नियतकालिके आणि इंटरनेट पृष्ठे.

या प्रबंधातील संशोधनाची वैज्ञानिक नवीनता आर्थिक वाढीच्या घटकांपैकी एक म्हणून कर आकारणीच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी प्रणालीच्या विकासामध्ये आहे.

संशोधनाच्या प्रक्रियेत, खालील सैद्धांतिक परिणाम प्राप्त झाले, जे वैज्ञानिक योगदान निर्धारित करतात आणि संरक्षणाचा विषय आहेत:

1. आर्थिक वाढ मंदावण्याची मुख्य कारणे ओळखली गेली आहेत, म्हणजे, अर्थव्यवस्थेचे सावली क्षेत्र, कर प्रणालीतील असमतोल आणि कर ओझ्याची अस्थिरता.

2. मुख्य हायलाइट केले आहेत कर साधनेकर प्रणाली सुधारण्याची प्रक्रिया तीव्र करणे, जसे की कर सूट, कर दर, कर मंजुरी, कर आधार आणि काही इतर.

3. करप्रणालीच्या कार्यक्षमतेची पातळी वाढवण्यासाठी त्यात सुधारणा करण्यासाठी प्रस्ताव विकसित केले गेले आहेत.

या प्रबंधाचे व्यावहारिक महत्त्व हे आहे की संशोधन प्रक्रियेदरम्यान, विश्लेषणाच्या आधारे निराकरण न झालेल्या आर्थिक समस्या ओळखल्या गेल्या. वर्तमान स्थितीकर प्रणाली, सध्याच्या टप्प्यावर एक अतिशय महत्वाचा दृष्टीकोन विकसित केला गेला आहे, जो कर प्रणालीच्या धोरणात्मक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी पद्धतशीर आणि पद्धतशीर पाया प्रदान करतो, जो कर प्रणालीच्या स्थिर विकासासाठी एक पूर्व शर्त असेल.

प्रबंधाची रचना. प्रबंधामध्ये परिचय, तीन प्रकरणे, निष्कर्ष आणि वापरलेल्या स्त्रोतांची सूची असते. प्रबंध टंकलिखित मजकूराच्या 82 शीट्सवर सादर केला जातो, ज्यामध्ये 3 टेबल आणि 10 आकृत्यांचा समावेश आहे. वापरलेल्या स्त्रोतांच्या सूचीमध्ये 54 शीर्षके आहेत.

1. सैद्धांतिक पैलूकर प्रणालीची संस्था आणि कार्य

1.1 करांचे सार आणि त्यांच्या वर्गीकरणातील समस्या

कर आणि शुल्क हे कायद्याने ठरवलेल्या दराने नागरिक आणि व्यावसायिक संस्थांकडून राज्याद्वारे आकारले जाणारे अनिवार्य पेमेंट आहेत. राज्याच्या उदयापासून समाजातील आर्थिक संबंधांमध्ये कर हा एक आवश्यक दुवा आहे. हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर हे सरकारी महसुलाचे मुख्य स्वरूप दर्शवतात.

करांचे मुख्य सार म्हणजे अनिवार्य योगदानाच्या रूपात संस्थांच्या सकल देशांतर्गत उत्पादनाच्या (जीडीपी) विशिष्ट भागाच्या राज्याद्वारे गैर-समतुल्य पैसे काढणे. परिणामी, फी ही क्रियाकलाप वापरण्याच्या किंवा अंमलात आणण्याच्या अधिकारासाठी (उदाहरणार्थ, परवाना शुल्क) राज्याला दिलेली देय आहे, उदा. बजेटमधील योगदानाच्या समतुल्य देयकाचा एक प्रकार.

उत्पादनातील मुख्य सहभागींद्वारे योगदान दिले जाते, आकृती 1.1 करासेव एम.एन. रशियामध्ये कर यंत्रणा आणि कर आकारणीचे कायदेशीर नियमन. एम., रिझो-प्रेस. 2012. - 39 पी. :

आकृती 1.1 - करदात्यांच्या श्रेणी

संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपानुसार, एखाद्याने स्वतः कर, तसेच शुल्कामध्ये फरक केला पाहिजे.

कर आणि शुल्काच्या संकलनाद्वारेच राज्य यंत्रणेची आर्थिक संसाधने तयार केली जातात, थेट त्याच्या एकत्रित बजेटमध्ये तसेच रशियन फेडरेशनच्या अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये जमा होतात.

शक्तीच्या विषयांनुसार, म्हणजेच कर स्थापित करण्याच्या आणि गोळा करण्याच्या अधिकारानुसार, कर फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक असे विभागलेले आहेत.

पुढे आपण या विभाजनाचा अधिक तपशीलवार विचार करू. आकृती 1.2 मध्ये कुझनेत्सोवा व्ही.व्ही. कर यंत्रणेच्या ऑपरेशनची तत्त्वे // रशियन उद्योजकता. - 2012. - क्रमांक 1. - पी. 41 सादर केले फेडरल करआणि शुल्क:

आकृती 1.2 - फेडरल कर आणि शुल्क

हे नोंद घ्यावे की रशियन फेडरेशनच्या संपूर्ण प्रदेशात एकसमान दराने फेडरल कर आकारले जातात.

आकृती 1.3 मध्ये पॅनस्कोव्ह व्ही.जी. परदेशातील कर आणि कर प्रणाली. पाठ्यपुस्तक. - एम.: सांख्यिकी, 2013. - 127 पी. प्रादेशिक कर आणि शुल्क सादर केले आहेत:

आकृती 1.3 - प्रादेशिक कर आणि शुल्क

शेवटचा उपप्रकार म्हणजे स्थानिक कर आणि शुल्क. ते आकृती 1.4 मध्ये सादर केले आहेत:

आकृती 1.4 - स्थानिक कर आणि शुल्क

स्थानिक आणि प्रादेशिक करांचे निर्धारण करताना, रशियन फेडरेशनच्या (महानगरपालिका निर्मिती) घटक घटकांच्या राज्य शक्तीच्या विधान (प्रतिनिधी) संस्था प्रदान केलेल्या रीतीने आणि सीमांमध्ये स्थापित केल्या जातात. कर संहिता: कर आधार निश्चित करण्याची वैशिष्ट्ये, कर दर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या मर्यादेत), कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अटी (जर ते रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले नसतील तर), तसेच कर लाभ, त्यांचे कारण आणि अर्ज करण्याची प्रक्रिया. कायद्याने विहित केलेल्या प्रकरणांमध्ये, करदात्यांना स्वेच्छेने विशेष कर व्यवस्था लागू करण्याचा अधिकार आहे, कर कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या अटी आणि निर्बंधांच्या अधीन.

फेडरल, रिपब्लिकन आणि स्थानिक बजेटमध्ये कर महसुलाचे वितरण कर कायद्याद्वारे नियंत्रित केले जाते. करांचा काही भाग एकाच वेळी सर्व स्तरांच्या बजेटमध्ये जातो (उदाहरणार्थ, कॉर्पोरेट आयकर). ओकुनेवा एल.पी. रशियामध्ये कर आणि कर आकारणी. - एम.: फिनस्टाटिनफॉर्म, 2012. - 52 पी.

त्यांच्या स्थापनेच्या स्वरूपानुसार, कर प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष विभागले गेले आहेत. लक्षात घ्या की ऐतिहासिकदृष्ट्या हे कर शिफ्टेबिलिटी निकषाच्या आधारे तयार केलेले पहिले कर वर्गीकरण होते, मूलतः जमीन मालकाच्या उत्पन्नाशी जोडलेले होते (जमीन कर हा प्रत्यक्ष कर होता आणि इतर कर अप्रत्यक्ष होते).ए. नंतर स्मिथने, उत्पादनाच्या घटकांवर आधारित (श्रम, जमीन, भांडवल), श्रम आणि भांडवलाचे उत्पन्न जमीन मालकाच्या उत्पन्नात जोडले आणि त्यानुसार, दोन थेट कर - वर मजुरीकर्मचारी आणि भांडवलाच्या मालकाचा उद्योजकीय नफा. A. स्मिथचा असा विश्वास होता की अप्रत्यक्ष कर हे खर्चाशी निगडीत कर आहेत आणि ग्राहकांना दिले जातात.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की दृष्टिकोन-खर्च निकषावर आधारित करांचे प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष वर्गीकरण आज त्याचे महत्त्व गमावले नाही आणि वस्तू आणि सेवांच्या ग्राहकांवर कर ओझे हलवण्याच्या प्रमाणात मूल्यांकन करण्यासाठी वापरले जाते.

थेट कर संसाधन मालकांवर (उद्योग) लावले जातात: उत्पन्न, मालमत्ता, संसाधनांवर कर. अप्रत्यक्ष कर म्हणजे एंटरप्राइझद्वारे केलेल्या कामाच्या प्रमाणात, मजुरी निधी, प्राप्त परवाने इत्यादींवर केलेल्या व्यावसायिक व्यवहारांवर कर आकारणी, ज्याची किंमत शेवटी उत्पादनाच्या खरेदीदाराद्वारे भरली जाते.

त्यांच्या उद्देशाच्या आधारे, सामान्य आणि लक्ष्यित करांमध्ये फरक केला जाऊ शकतो. सामान्य कर, जेव्हा बजेटमध्ये जमा केले जातात, तेव्हा ते वैयक्तिकृत केले जातात आणि संबंधित बजेटवरील कायद्याद्वारे निर्धारित केलेल्यांपैकी कोणत्याही सरकारी क्रियाकलापांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी वापरले जातात. उदाहरण सामान्य करआयकर, मूल्यवर्धित कर, मालमत्ता कर इ.

विशिष्ट खर्चासाठी लक्ष्यित कर सेट केले जातात. बजेट (नॉन-बजेटरी फंड) प्रविष्ट करताना, ते एका विशेष पद्धतीने विचारात घेतले जातात आणि जमा केलेला निधी केवळ विशिष्ट राज्य कार्यक्रमाच्या चौकटीतच खर्च केला जाऊ शकतो.

रशियन फेडरेशनमध्ये, रशियन फेडरेशनच्या बजेट कोडद्वारे स्थापित बजेट खर्चाच्या सामान्य (एकूण) कव्हरेजच्या तत्त्वामुळे लक्ष्यित कर प्रत्यक्षात प्रतिबंधित आहेत. अर्थसंकल्पीय खर्चाच्या सर्वसाधारण (एकूण) कव्हरेजच्या तत्त्वाचा अर्थ असा आहे की ऐच्छिक योगदान, देणग्या, नागरिकांचे स्वयं-कर निधी आणि अशा प्रकारच्या उत्पन्नाच्या संबंधात अर्थसंकल्पीय कायद्याद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय बजेट खर्च विशिष्ट अर्थसंकल्पीय महसुलाशी जोडला जाऊ शकत नाही. विशिष्ट प्रकारचे नॉन-पेमेंट. कर महसूलपुढील आर्थिक वर्षापासून परिचयासाठी प्रस्तावित. अल्बेकोव्ह ए.यू., कुझनेत्सोव्ह एन.जी., पोरोलो ई.व्ही., शेलेपोव्ह व्ही.जी. कर प्रणाली. ट्यूटोरियलपदवीधरांसाठी (प्रगत अभ्यासक्रम). - 2015. - 34 पी.

कर देयकांचे स्त्रोत, त्यांच्या प्रकारांवर अवलंबून आहेत: ताळेबंद नफा; एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक नफा; उत्पादने किंवा सेवांची किंमत.

कर आकारणीच्या स्वरूपावर आधारित, कर आकारणीच्या सामान्य वस्तू (मालमत्ता कर, आयकर, संसाधन देयके इ.) द्वारे एकत्रित करांचे गट आहेत.

अर्थसंकल्पीय महसुलातील सहभागावर आधारित करांचे विभाजन देखील आहे. कर देयकांची रक्कम विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये वितरीत केली जाते. अशा वितरणाची गरज सरकारच्या प्रत्येक स्तराला वित्तपुरवठा करण्यासाठी योग्य उत्पन्न प्रदान करण्याशी संबंधित आहे बजेट खर्च. वितरण कर महसूल यांच्यातील फरकावर आधारित आहे, जे कायद्याद्वारे संपूर्णपणे किंवा संबंधित बजेटमध्ये कायमस्वरूपी नियुक्त केले जातात आणि नियामक (फेडरल आणि प्रादेशिक कर, ज्यासाठी वजावटीसाठी टक्केवारी मानके कायदेशीर आहेत. दीर्घकालीन आधारावर किंवा पुढील आर्थिक वर्षासाठी स्थापित). कपातीचे दर नियामक महसूल हस्तांतरित करणार्‍या पातळीच्या बजेटवर कायद्याद्वारे निर्धारित केले जातात.

स्थापनेच्या अनिवार्य स्वरूपानुसार, अनिवार्य कर (देशभर लागू आहेत, स्थानिक प्राधिकरणांच्या स्थापनेचा निर्णय विचारात न घेता) आणि पर्यायी कर (महानगरपालिका किंवा सरकारच्या प्रादेशिक स्तरावरील निवडीनुसार सुरू केलेले) यांच्यात फरक केला जातो. ). रोमानोव्स्की एम., व्रुब्लेव्स्की ओ. कर आणि कर आकारणी. विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर 2013. - 217 पी.

संग्रहाच्या स्वरूपावर आधारित, खालील गोष्टी स्थापित केल्या जाऊ शकतात:

1) वितरण (प्रत्यावर्तन) कर. एक-वेळच्या स्वरूपाच्या, नियमानुसार, लक्ष्यित खर्चांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी विशिष्ट निधीच्या अपेक्षित गरजेच्या आधारावर ते स्थापित केले जातात. बहुतेकदा, संचित संसाधनांचा हा प्रकार नगरपालिका स्तरावर वापरला जातो. रशियन सराव मध्ये, अनिवार्य पेमेंटचा हा प्रकार कर प्रणालीमध्ये समाविष्ट केलेला नाही, परंतु नागरिकांच्या स्व-कर आकारणीचे साधन म्हणून अर्थसंकल्पीय कायद्याद्वारे त्याच्या अर्जाची शक्यता प्रदान केली जाते.

२) परिमाणवाचक (शेअर, कोटा) कर हे कर भरण्याच्या देणाऱ्याच्या आर्थिक क्षमतेवर आधारित असतात आणि आधुनिक करप्रणालीमध्ये ते प्रामुख्याने असतात.

कर दराचे स्वरूप आनुपातिक, प्रगतीशील आणि प्रतिगामी करांमध्ये विभागले जाऊ शकते. नियमानुसार, समानतेसाठी नागरिकांच्या उत्पन्नावर आणि मालमत्तेवरील करांवर प्रगतीशील कर आकारणी लागू केली जाते आर्थिक परिस्थितीपैसे देणारे प्रतिगामी कर केवळ उत्तेजक उद्देशांसाठी स्थापित केले जातात. टेस्ल्युक बी. ए एसेसमेंट ऑफ द टॅक्स ओझ्या एंटरप्राइझ // आर्थिक व्यवस्थापन. - 2013. - क्रमांक 3. - पृष्ठ 30

देयकाच्या क्रियाकलापांच्या आर्थिक परिणामांवर अवलंबून, अर्ध-स्थायी आणि अर्ध-चल कर वेगळे केले जातात. अर्ध-कायमस्वरूपी कर कोणत्याही प्रकारे देणाऱ्याच्या आर्थिक क्रियाकलापांशी संबंधित नसतात (मालमत्तेवरील कर, नैसर्गिक संसाधनांच्या वापरावर, जमीन कर, आरोपित उत्पन्नावरील एकल कर). सशर्त परिवर्तनशील कर थेट क्रियाकलापांच्या परिणामांशी संबंधित असतात (सर्व प्रकारचे आयकर, अप्रत्यक्ष कर, उलाढालीवरील देयके (खनिज उत्खनन कर) इ.).

कर प्रणालीतील विविध प्रकार आणि कर आकारणीचे इष्टतम संयोजन राज्याच्या आर्थिक स्थिरतेची हमी देते.

सर्वसाधारणपणे, करांचे वर्गीकरण आकृती 1.5 चेर्नोव्हा यु.व्ही. मध्ये सादर केले आहे. राज्य कर्तव्याच्या प्रशासनावर / Yu.V. चेरनोव्हा // कर बुलेटिन. सर्व-रशियन आवृत्ती. - 2012. - क्रमांक 10. - एस. 18:

आकृती 1.5 - कर देयकांचे वर्गीकरण

अशा प्रकारे, कर आणि शुल्क हे कायद्याने स्थापित केलेल्या दराने व्यवसाय संस्था आणि नागरिकांकडून राज्याद्वारे आकारले जाणारे अनिवार्य पेमेंट आहेत. याव्यतिरिक्त, राज्याच्या उदयापासून समाजातील आर्थिक संबंधांसाठी कर ही एक आवश्यक अट आहे. हे देखील लक्षात घेण्यासारखे आहे की कर हा सरकारी महसूलाचा मुख्य प्रकार आहे.

1.2 कर प्रणालीची रचना आणि लक्ष्य कार्य

"कर प्रणाली" च्या संकल्पनेची वैचारिक व्याख्या हा वैज्ञानिक चर्चेचा विषय आहे आणि आधुनिक अभ्यासांमध्ये संदिग्धपणे सादर केला जातो. शैक्षणिक आणि वैज्ञानिक साहित्यात दिलेल्या कर प्रणालीची व्याख्या दोन पद्धतशीर दृष्टिकोनांवर आधारित आहे:

1) कर, फी आणि इतर अनिवार्य देयकांचा संच म्हणून कर प्रणालीच्या कल्पनेवर आधारित कायदेशीर दृष्टीकोन.

2) एक पद्धतशीर दृष्टीकोन, कर कायदे आणि कर प्रशासनासह कर संबंध व्यवस्थापित करण्याच्या परस्परसंबंधित घटकांचा संच म्हणून कर प्रणालीचे प्रतिनिधित्व करते. टोमिना ओ.एस. सेवा करदात्यांना युनिफाइड मानक: सेवांच्या अंमलबजावणीसाठी अटी / O.S. टोमिना // कर नियोजन. - 2011. - एस. 61

हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर संबंधांचे कार्य सार्वजनिक हितसंबंधांच्या उपस्थितीद्वारे वस्तुनिष्ठपणे पूर्वनिर्धारित केले जाते, ज्याच्या समाधानासाठी आर्थिक संसाधनांचा केंद्रीकृत पूल आवश्यक आहे. राज्यासाठी पद्धतशीर आर्थिक योगदानाची वस्तुनिष्ठ आर्थिक गरज सरकारी संरचनांद्वारे कर दायित्वांची विधायी स्थापना पूर्वनिर्धारित करते.

तथापि, व्यवहारात, कर हे वस्तुनिष्ठपणे आवश्यक संबंध म्हणून समजले जात नाहीत, परंतु अधिकार्‍यांकडून सक्तीने लादले जातात. आणि ही धारणा योग्य आहे, कारण कर अधिकृत बळजबरीने गोळा केले जातात. करांचे सैद्धांतिक स्पष्टीकरण सुरुवातीला राज्याच्या बाजूने मालमत्ता जप्त करण्याच्या हेतूंसाठी सोयीस्कर स्पष्टीकरण शोधण्याच्या इच्छेद्वारे निर्धारित केले गेले होते, जे करदात्यांना समजण्यासारखे असेल आणि बहुसंख्य लोकसंख्येने स्वीकारले जाईल. हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की करांचे वैचारिक औचित्य थेट सामाजिक संबंधांच्या विकासाच्या डिग्रीवर अवलंबून असते आणि उत्क्रांतीवादी बदलांद्वारे वैशिष्ट्यीकृत केले जाते (तक्ता 1.1 यावर आधारित: अल्बेकोव्ह ए.यू., कुझनेत्सोव्ह एन.जी., पोरोलो ई.व्ही., शेलेपोव्ह व्ही. जी. कर. प्रणाली. पदव्युत्तर विद्यार्थ्यांसाठी पाठ्यपुस्तक (प्रगत अभ्यासक्रम) - 2015. - 41 पी.

):

तक्ता 1.1 - सार्वजनिक चेतनेमध्ये करांचे सार आणि हेतू निर्धारित करणार्‍या कल्पनांचा उत्क्रांती (ई. सेलिग्मन यांच्या मते)

			कल्पना तयार करण्यासाठी सामाजिक-आर्थिक परिस्थिती
		कर ही राज्यकर्त्याला भेट आहे	सुरक्षिततेच्या बदल्यात प्रबळ व्यक्तीला स्थान देणे
	समर्थनाची कल्पना	सत्ताधारी जनतेला पाठिंबा मागतो	नेतृत्व एकत्रित करणे
		व्यक्ती राज्याला मदत पुरवते	प्राथमिक प्रशासकीय कार्ये - व्यवस्थापन
		कर हा सार्वजनिक भल्यासाठी व्यक्तीने केलेला त्याग आहे	सामाजिक रचना आणि सार्वजनिक हितसंबंधांची निर्मिती
		कर हे कर्तव्य आहे, व्यक्तीचे कर्तव्य आहे	व्यावसायिक शासकांना व्यावसायिक रक्षक (योद्धा) पासून वेगळे करणे
	जबरदस्तीची कल्पना	राज्याला करदात्याला अनिवार्य कर भरण्यास भाग पाडण्याचा अधिकार आहे	कर दायित्वांचे कायदेशीर नियमन
		कर हा देणाऱ्याच्या इच्छेकडे दुर्लक्ष करून, सरकारने स्थापित केलेल्या त्याच्या उत्पन्नाचा एक भाग आहे.	कायद्यांचे एकत्रीकरण आणि सुसूत्रीकरण, फीचे केंद्रीकरण, नियंत्रण मजबूत करणे,
विनिमय सिद्धांताचा विकास
		कर हा नागरिक आणि राज्य यांच्यातील अनिवार्य व्यवहाराचा एक घटक आहे	लोकशाही सामाजिक-राजकीय व्यवस्थेची निर्मिती
		कर हा सरकारी सेवांसाठी देयक आहे	बजेटच्या अंमलबजावणीवर सार्वजनिक नियंत्रण
हितसंबंधांच्या सुसंवादाच्या कल्पनेची निर्मिती
	सहभागाची कल्पना	कर हा सामूहिक गरजा पूर्ण करण्याचा एक मार्ग आहे	कर महसूल सुनिश्चित करण्यात सोसायटी सदस्यांचे सामायिक स्वारस्य

वैयक्तिक वैयक्तिक उत्पन्नाचा काही भाग (मालमत्ता) राज्य सत्तेच्या बाजूने त्यांच्या नंतरच्या वितरणासाठी जमा करून प्राप्त झालेल्या विशेष आर्थिक संबंधांचा संच म्हणून कर प्रणालीचा उदय आणि उत्क्रांती थेट हितसंबंधांच्या संघर्षाशी संबंधित आहे. त्याच वेळी, संघर्ष कर संबंधांच्या निष्पक्षतेच्या वैयक्तिक मूल्यांकनाशी थेट प्रमाणात आहे, जो करांच्या सार्वजनिक कल्पनेच्या विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर अवलंबून बदलतो (आकृती 1.6 Panchenkov A.A. चांगला कर विवेक / A.A. Panchenkov / / कर विवाद. सिद्धांत आणि सराव. - 2012. - S. 40):

1-10 - सार्वजनिक चेतनामध्ये करांच्या कल्पनेच्या उत्क्रांतीचे टप्पे (टेबल 1.1)

ड - समाजातील आर्थिक संबंधांमधील संघर्ष, जबरदस्तीची तीव्रता;

z - लोकसंख्येवर अधिकाऱ्यांचे आर्थिक अवलंबित्व

आकृती 1.6 - करप्रणालीच्या उत्क्रांतीच्या विविध टप्प्यांवर कर आकारणीची पातळी आणि संघर्ष यांच्यातील संबंध

करांबद्दलच्या सैद्धांतिक कल्पनांच्या उत्क्रांतीच्या प्रक्रियेचे विश्लेषण आपल्याला असा निष्कर्ष काढू देते की संघर्ष (d) आणि आर्थिक अवलंबित्व (z) यांच्यातील संबंध न्यायाच्या कल्पनेद्वारे मध्यस्थ आहे. त्याच वेळी, अधिकारी आणि करदात्यांच्या हितसंबंधांच्या स्पष्ट असंतुलनामुळे 5-7 टप्प्यासाठी संघर्षाची सर्वोच्च पातळी वैशिष्ट्यपूर्ण आहे.

IN आधुनिक परिस्थितीपरराष्ट्र धोरण आणि देशांतर्गत परिस्थितीच्या गुंतागुंतीमुळे, सर्वोच्च शक्तीच्या दायित्वांची संख्या (कार्ये) वाढते, ज्यामध्ये वाढ होते. सार्वजनिक खर्च. वाढत्या गरजा पूर्ण करण्यासाठी, राज्य लोकसंख्येकडून अतिरिक्त संसाधने शोधण्यास आणि मिळविण्यास सुरुवात करते. त्याच वेळी, आर्थिक विकास सरकारी महसुलाचे गुणोत्तर कर महसुलाच्या बाजूने बदलतो, कर-गैर महसूल कमी करतो. या परिस्थितीमुळे लोकसंख्येवर राज्याचे अवलंबित्व वाढले आहे, ज्यात त्याचे कल्याण आणि पूर्ण कर भरण्याची इच्छा आहे. लोकसंख्येवर अधिका-यांची वाढती आर्थिक अवलंबित्व कराच्या ओझ्यामध्ये वाढ होते.

समाजाच्या संरचनेच्या गुंतागुंतीसह, एक अभिप्राय लूप तयार होतो जेव्हा बहुसंख्य सामान्य सदस्य सर्वोच्च शक्तीची उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे पाहणे थांबवतात आणि करांच्या रूपात वैयक्तिक पेमेंट आणि त्याचे फायदे यांच्याशी संबंध ठेवण्याची क्षमता गमावतात. ते वैयक्तिकरित्या समाज आणि राज्याकडून प्राप्त करतात. अनेक व्यक्तींकडून वित्तीय देयके अयोग्य म्हणून मूल्यांकन केली जातात. अन्यायाचे वैयक्तिक मूल्यांकन सामाजिक अन्यायाला जोडते, जे सांस्कृतिक आणि ऐतिहासिक वारसा, उत्पादक शक्तींच्या विकासाची पातळी आणि इतर घटकांवर अवलंबून भिन्न लोकांमध्ये आणि लोकसंख्येच्या सामाजिक गटांमध्ये लक्षणीय बदलते. सामाजिक स्तरावर न्यायाच्या मूल्यांकनाचा विपर्यास केल्याने संघर्ष निर्माण होतो, अनपेक्षितता आणि करांच्या अत्याधिकतेमुळे वाढतो, जे देयक चुकवणे, सविनय अवज्ञा आणि सरकार उलथून टाकण्यात प्रकट होते.

लोकांना कर भरण्याची सक्ती करण्याची गरज आहे शारीरिक शक्ती, कारण आधीच्या टप्प्यावर विश्वासाने काम करणे थांबवले आहे. सामाजिक सौहार्द राखण्यासाठी, लोक विचारधारा शोधू लागतात, तयार करतात आणि विकसित करतात जे वित्तीय पैसे काढण्याच्या न्यायाची पुष्टी करतात. ऐतिहासिकदृष्ट्या, धर्म सर्वात प्रभावी आहेत.

वैज्ञानिक ज्ञान, प्रबोधन आणि वैज्ञानिक आणि तांत्रिक प्रगतीच्या वाढीसह, धार्मिक कल्पनांचा अर्थ गमावला जातो आणि त्यांची जागा देवाणघेवाणीच्या कल्पनांनी घेतली आहे. त्याच वेळी, देयकांचे स्पष्ट नियमन, एकत्रीकरण आणि सुव्यवस्थितीकरण होत आहे आणि कायद्यांची एक प्रणाली उदयास येत आहे. वित्तीय देयके अधिक अंदाजे बनतात, परंतु अप्रत्याशितता कमी करून संघर्षाच्या तीव्रतेत होणारी घट उच्च दरांद्वारे ऑफसेट केली जाते. अशा प्रकारे, समाजातील तणावाच्या समान पातळीसह, राज्याला अधिक कर महसूल प्राप्त होतो. खार्लानोव I.I., समरीना टी.पी. आधुनिक रशिया मध्ये कर सुधारणा समस्या. इंग्रजीतून - एम.: विल्यम्स, 2011. - 78 पी.

राजकोषीय देयकांच्या पातळीत आणखी वाढ झाल्याने, आर्थिक क्रियाकलाप उदासीन होतो आणि लोकसंख्या गरीब होते, ज्यामुळे राज्याच्या एकूण कर महसुलात घट होते. भविष्यात कर महसूल जतन करण्याची इच्छा कर ओझ्याच्या तीव्रतेची वस्तुनिष्ठ मर्यादा आणि त्याचे नियमन (लॅफर वक्र) समजून घेण्याची गरज निर्माण करते. राजकोषीय देयकांच्या मान्य संचाचा शोध सुरू होतो.

जसजशी शिक्षणाची पातळी वाढत जाते, तसतसे अधिक करदात्यांना फीडबॅक लूप लांब दिसू लागतात आणि माहितीच्या देवाणघेवाणीचा वेग जसजसा वाढत जातो तसतसे लूप स्वतःच लहान होतात. करदात्यांना त्यांचे कर कसे, केव्हा आणि कुठे परत केले जातात याची स्पष्ट समज असते. करांची निष्पक्षता अंशतः पुनर्संचयित केली जाते आणि वित्तीय संबंधांमधील संघर्ष कमी होतो.

देवाणघेवाणीच्या कल्पनांचा विकास करून, लोक राज्याद्वारे प्रदान केलेल्या सेवांच्या गुणवत्तेचे मूल्यांकन करतात आणि शुल्क आणि प्राप्त परिणामांची तुलना करतात. खराब सरकारी सेवा आणि कुचकामी खर्च यामुळे हितसंबंधांचा संघर्ष वाढतो. तथापि, आधुनिक सार्वजनिक आत्म-जागरूकतेची वाढलेली पातळी राज्य संस्थांच्या कामकाजाच्या प्रभावीतेवर समाजाचे नियंत्रण वाढवून संघर्षाचे निराकरण करण्यात योगदान देते, ज्याचा उद्देश आहे: अ) सार्वजनिक सेवांची गुणवत्ता सुधारणे; ब) खर्चाची कार्यक्षमता वाढवणे; c) लोकसंख्येचे जीवनमान सुधारणे.

कोणतीही प्रणाली पर्यावरणापासून मुख्य उपयुक्त कार्य साध्य करण्यास सक्षम असलेल्या परस्पर जोडलेल्या घटकांच्या संचाच्या रूपात उभी असते आणि त्यातील एका घटकामध्ये अशी क्षमता नसते. कर प्रणालीसाठी, ते व्यक्त करणारे मुख्य उपयुक्त कार्य सार्वजनिक उद्देश, एक वित्तीय कार्य मानले पाहिजे.

तक्ता 1.1 चे विश्लेषण करताना, आपण असा निष्कर्ष काढू शकतो की 1-5 च्या टप्प्यावर वित्तीय कार्य आधीच पूर्ण होत आहे, म्हणजेच कर प्रणाली आधीपासूनच अस्तित्वात आहे आणि कार्यरत आहे, ज्याचे मुख्य कार्य सर्वोच्च शक्तीच्या बजेटची कमाईची बाजू निर्माण करणे आहे. . परंतु ऐतिहासिक विकासाच्या या काळात कर भरण्याची आवश्यकता तसेच कोणतेही नियमन स्थापित करणारे कोणतेही कायदे नाहीत. हे आम्हाला असा निष्कर्ष काढण्यास अनुमती देते की कायदेशीररित्या निर्धारित मानदंडांचा संच या प्रणालीचा अविभाज्य भाग नाही.

कायदेशीर तरतुदी स्टेज 6 मध्ये सादर केल्या आहेत आणि स्टेज 7 मध्ये विकसित केल्या आहेत जेणेकरून कर प्रणाली प्रभावीपणे प्रशासित करता येईल. आर्थिक देयके भरण्यासाठी काही बंधने स्थापित करणारे कायदेशीर नियमांचा संच, आर्थिक पद्धतीकरांचे संकलन, तसेच अशी देयके स्थापित करणे, बदलणे आणि रद्द करणे यासाठी प्रक्रिया नियंत्रित करणार्‍या अटी "कर यंत्रणा" च्या संकल्पनेद्वारे वैशिष्ट्यीकृत केल्या जाऊ शकतात.

कर यंत्रणा ही कर प्रणालीची एक नियंत्रण उपप्रणाली आहे, जी स्वतःच वित्तीय कार्य करू शकत नाही. कर प्रणालीवरील नियंत्रणाचा प्रभाव कर प्रणालीच्या चौकटीबाहेरील सार्वजनिक संस्थांच्या शक्तींद्वारे केला जातो आणि त्यानुसार, कोणत्याही क्षमतेत त्याचा घटक घटक मानला जाऊ शकत नाही. त्याच वेळी, राज्य कर प्रणालीच्या निर्मिती आणि कार्यप्रणालीसाठी एकसमान अटींचे पालन करणे आवश्यक आहे, त्यांना रचनांवर नियुक्त केलेल्या अधिकारांनुसार विविध स्तरांवर सरकारी संरचनांच्या प्रभावासाठी काही नियम आणि अटींची स्थापना करणे आवश्यक आहे. कर प्रणालीमध्ये समाविष्ट करांचे.

अशाप्रकारे, करांचा उत्क्रांतीवादी विकास आणि त्याबद्दलची वैज्ञानिक समज लक्षात घेऊन, कर प्रणालीला कर संबंधांचा एक संच म्हणून दर्शविले जाऊ शकते, जे त्यांच्या संयुक्त संतुलित आर्थिक आणि सामाजिक-आर्थिक प्रक्रियांवर नियामक प्रभावाद्वारे वैशिष्ट्यीकृत केले जाऊ शकते. एखाद्या विशिष्ट राज्याची कर प्रणाली अद्वितीय आहे, कारण ती सामाजिक संबंध आणि राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेच्या निर्मितीसाठी विशेष परिस्थितीचे उत्पादन आहे आणि तिचा विकास केवळ राष्ट्रीय ऐतिहासिक, राजकीय आणि आर्थिक परंपरांद्वारेच नव्हे तर जागतिक अनुभवाद्वारे देखील प्रभावित होतो. . गशेन्को आय.व्ही. मध्ये कर आकारणी यंत्रणेचे विश्लेषण विकसीत देश// कर धोरण आणि सराव. - 2012. - क्रमांक 10. - पृ. २९

प्रत्येक राज्याच्या स्वतःच्या प्रकारच्या कर प्रणाली असतात, काहीवेळा एकमेकांपेक्षा लक्षणीय भिन्न असतात. फ्रान्स, यूएसए, जपान, जर्मनी, ग्रेट ब्रिटन आणि स्वीडनच्या कर प्रणालींचा स्वतःचा "राष्ट्रीय चेहरा" आहे. सर्व प्रथम, हे गुणात्मक आणि परिमाणात्मक वैशिष्ट्यांवर तसेच वर्तमान सामाजिक-आर्थिक परिस्थिती आणि परिणामी, विशिष्ट कालावधीत कर प्रणालीला सामोरे जाणाऱ्या कार्यांवर त्यांची छाप सोडणाऱ्या परंपरांमुळे आहे. तथापि, कर प्रणाली सर्व राज्यांचे वैशिष्ट्य असलेल्या सामान्य वैशिष्ट्यांमध्ये देखील भिन्न आहेत.

सामान्यीकृत अर्थाने, कर प्रणाली कायद्याद्वारे स्थापित करांचा एक संच आहे, तसेच त्यांच्या स्थापनेचे स्वरूप, पद्धती आणि तत्त्वे, रद्द करणे किंवा बदल करणे; कर कायद्याच्या अनुपालनाची हमी देण्यासाठी उपाययोजनांची प्रणाली. कर प्रणालीचे मुख्य सेंद्रिय परस्परसंबंधित घटक म्हणजे कर यंत्रणा आणि कर प्रणाली.

कर प्रणाली ही कर, कर्तव्ये, शुल्क आणि करांच्या समतुल्य इतर देयकांचा संच आहे आणि विशिष्ट कालावधीत राज्याच्या प्रदेशावर आकारली जाते. मुख्य कर ज्याद्वारे देशांतर्गत आणि आंतरराष्ट्रीय व्यवहारात मोठ्या प्रमाणात बजेट महसूल निर्माण केला जातो: कायदेशीर संस्थांचा नफा कर (उत्पन्न), मूल्यवर्धित कर, वैयक्तिक आयकर, अबकारी कर, सीमा शुल्क, विक्री कर आणि सामाजिक निधीची देयके. .

या बदल्यात, कर यंत्रणा ही कर प्रणालीच्या विरूद्ध अधिक व्यापक संकल्पना आहे आणि सध्याच्या कर कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या उद्देशाने संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाच्या सर्व पद्धती आणि माध्यमांचा एक संच आहे. कर यंत्रणेच्या मदतीने, कर प्रणालीची मुख्य गुणात्मक आणि परिमाणात्मक वैशिष्ट्ये तयार केली जातात, राज्याचे कर धोरण लागू केले जाते आणि विशिष्ट सामाजिक समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी कर प्रणालीचे लक्ष्य अभिमुखता तयार केले जाते. आर्थिक कार्ये.

कर यंत्रणेतील सर्वात महत्वाची भूमिका कर कायद्याद्वारे खेळली जाते, विशेषतः, कर आकारणी यंत्रणा (फायद्यांची प्रणाली, कर दरांचे स्तर, कर आकारणीच्या वस्तूंची रचना, करपात्र आधाराची गणना करण्याची प्रक्रिया आणि गणनेशी संबंधित इतर घटक. कर). Knyazev V. कर प्रणाली सुधारणे आणि कर्मचार्‍यांना प्रशिक्षण देणे कर सेवा// कर. - 2013. - क्रमांक 2. - पृष्ठ 54

कर आकारणी यंत्रणा (विशिष्ट कर मोजण्याची प्रक्रिया) बदलून, कर प्रणालीमध्ये गुणात्मक नवीन वैशिष्ट्ये देणे शक्य आहे, उदाहरणार्थ, करांचे प्रकार आणि परिमाणात्मक सामग्री न बदलता, त्याची रचना बदलणे. सर्वात लक्षणीय करांचे दर बदलून हे सर्वात सोप्या प्रकरणात साध्य केले जाते. तथापि, जागतिक व्यवहारात, एक नियम म्हणून, एक वेगळी पद्धत वापरली जाते: दरांचे स्तर आणि कर प्रणाली सहसा केवळ अत्यंत आवश्यकतेच्या बाबतीत बदलली जाते, परंतु बहुतेकदा प्राधान्य प्रणाली सुधारित केल्या जातात, ज्या तुलनेने स्थापित केल्या जातात. अल्पकालीन- एक नियम म्हणून, 2-3 वर्षे, जे पूर्ण झाल्यावर फायदे आपोआप लागू होणे बंद होते, तथापि, विचार केल्यानंतर, ते वाढविले जाऊ शकतात. याशिवाय, करपात्र वस्तू, करदाते इत्यादींची रचना बदलून कर बेस बदलल्यास कर प्रणालीची गंभीर पुनर्रचना देखील होते.

आज, करप्रणालीच्या कार्यांवरील तरतुदी हे तापदायक वैज्ञानिक चर्चा आणि वादविवादांचा विषय आहेत. आर्थिक साहित्यात कर फंक्शन्सचे विविध प्रकारचे स्पष्टीकरण आहेत.

वितरणाची सामान्य आर्थिक श्रेणी म्हणून वित्त कार्ये कर प्रणालीच्या कार्यात्मक प्रकटीकरणासाठी मूलभूत आधार बनवतात. दोन कार्ये सामान्यत: ओळखली जातात: नियंत्रण आणि वितरण, यापैकी प्रत्येकामध्ये कर संबंधांचे एक विशेष कार्यात्मक स्पेशलायझेशन तयार केले जाते, जे कर कार्ये तयार करण्यासाठी पद्धतशीर प्रारंभिक आधार बनवते.

कर प्रणालीची कार्ये, सर्व प्रथम, एक सैद्धांतिक गृहितक आहे की या कार्यांमध्ये कराचा सामाजिक हेतू स्वतः प्रकट होईल, म्हणजे: व्यवसायाच्या विकासाशी तडजोड न करता राज्य महसूल सुनिश्चित करणे.

त्याच वेळी, सैद्धांतिक व्याख्याफंक्शन्सचा अर्थ असा नाही की कायद्याने स्वीकारलेली कर प्रणाली त्यांनी स्थापन केलेल्या दिशेने कार्य करेल. विशिष्ट राज्याच्या कायद्यामध्ये स्वीकारलेल्या करप्रणालीची कार्यक्षम क्षमता विज्ञान आणि सराव या दोन्हींद्वारे निर्धारित केली जाते.

कर फंक्शन्समध्ये, शास्त्रज्ञ सहसा खालील नावे देतात: वित्तीय, वितरण, आर्थिक, नियंत्रण, नियामक आणि प्रोत्साहन, सामाजिक कार्यासह. ही कार्ये पूर्ण आणि विशिष्ट संयोजनात दिली आहेत. कर फंक्शन्सपैकी, आर्थिक कार्य वगळणे योग्य आहे, कारण कर आकारणी स्वतःच एक आर्थिक श्रेणी आहे. अशा प्रकारे, व्यावहारिक वापराचे प्रकार (करांच्या ऑपरेशनसाठी अटी आणि त्यांचे प्रकार) आर्थिक किंवा आर्थिक क्षेत्र, ज्याची भूमिका आर्थिक पॅरामीटर्सद्वारे देखील निर्धारित केली जाते. वैयक्तिक आणि कॉर्पोरेट आर्थिक हितसंबंधांचा पूर्वग्रह न ठेवता राज्याची सामाजिक-आर्थिक कार्ये सुनिश्चित करणे हे कर आकारणीचे अंतिम उद्दिष्ट आहे. अशाप्रकारे, आर्थिक कार्यासह कर देणे हे एक साधे टाटोलॉजी आहे जे त्याचे आंतरिक सार प्रकट करते. त्यामुळे याचा शास्त्रीय अर्थ किंवा गरज नाही. झाखारोवा एस. डेस्क तपासणी. // ऑडिट आणि कर आकारणी. - 2011. - एस. 25

या बदल्यात, राजकोषीय कार्याच्या अंमलबजावणीद्वारे, करांचा मुख्य सामाजिक उद्देश पूर्णपणे साकार झाला आहे - अर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये जमा झालेल्या राज्य आर्थिक संसाधनांची निर्मिती, स्वतःच्या कार्यांच्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यक आहे (सामाजिक, संरक्षण, पर्यावरण इ.). केंद्रीकृत आणि स्थिर कर संकलनावर आधारित राज्याच्या अर्थसंकल्पीय महसुलाची निर्मिती सर्वात मोठी बनते आर्थिक अस्तित्वराज्य स्वतः.

आर्थिक श्रेणी म्हणून करांचे पुढील कार्य म्हणजे कर महसुलाचे परिमाण करणे तसेच राज्याच्या आर्थिक संसाधनांच्या गरजांशी तुलना करणे शक्य होते. कर यंत्रणेच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन नियंत्रण कार्याद्वारे केले जाते, कर प्रणालीमध्ये बदल करण्याची आवश्यकता आणि बजेट धोरण ओळखले जाते आणि आर्थिक संसाधनांच्या हालचालींवर नियंत्रण सुनिश्चित केले जाते. कर-आर्थिक संबंधांचे नियंत्रण कार्य केवळ वितरण कार्याच्या परिस्थितीतच प्रकट होते. या अनुषंगाने, ही कार्ये सेंद्रिय ऐक्यात परिणामकारकता निर्धारित करतात बजेट धोरणआणि कर आणि आर्थिक संबंध.

करांच्या नियंत्रण कार्याची अंमलबजावणी, त्याची खोली आणि पूर्णता कर शिस्तीवर अवलंबून असते. त्याचे सार असे आहे की करदाते (व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था) कायद्याने स्थापित केलेले कर पूर्ण आणि वेळेवर भरतात.

हे कार्य एक प्रकारचे संरक्षणात्मक कार्य आहे: ते उद्योग आणि राज्य यांच्यातील कर संबंधांचे पुनरुत्पादन, राज्य शक्तीच्या सामर्थ्याची प्रभावीता आणि अंमलबजावणी सुनिश्चित करते. नियंत्रण कार्याशिवाय करांची इतर कार्ये अव्यवहार्य आहेत किंवा त्यांची अंमलबजावणी मूलभूतपणे कमी आहे.

कायदा आणि कायद्याच्या तत्त्वावर आधारित, नियंत्रण कार्य केवळ जबरदस्ती, कायद्याच्या अधीन राहणे आणि राज्य शक्तीच्या जोरावर प्रभावीपणे केले जाऊ शकते. अशा प्रकारे, राज्य शक्ती कमकुवत झाल्यामुळे कर प्रणालीचे नियंत्रण कार्य कमकुवत होते. या बदल्यात, करांचे नियंत्रण कार्य कमकुवत होणे हे राज्य शक्तीचे कमकुवत होणे किंवा असे कमकुवत होणे दर्शवते.

विशिष्ट संदर्भात करांचे नियंत्रण कार्य सर्व व्यक्ती आणि कर कायद्यासह कायदेशीर संस्थांनी अनिवार्य अनुपालन, दंडाची प्रभावीता आणि कार्यक्षमता, कर देयके गोळा करण्याची पूर्णता आणि पूर्णपणे न करणार्‍यांची जबाबदारी याद्वारे प्रकट होते. कायद्याने विहित केलेल्या राज्यासाठी त्यांचे दायित्व पूर्ण करतात.

नमूद केल्याप्रमाणे, कर प्रणालीचे नियंत्रण कार्य इतर कार्यांची प्रभावीता पूर्वनिर्धारित करते. अशा प्रकारे, जर करांचे नियंत्रण कार्य लक्षणीयरीत्या कमकुवत झाले असेल तर, त्यानुसार, संपूर्ण कर प्रणालीची कार्यक्षमता कमी होते. ड्वेरेत्स्की ए.एल. राज्य कर प्रणाली. कर आणि त्यांचे प्रकार. - एम.: पुस्तक प्रयोगशाळा, 2012. - 44 पी.

करांच्या वितरण कार्यामध्ये अनेक गुणधर्म आहेत जे पुनरुत्पादन प्रक्रियेतील त्याच्या भूमिकेची अष्टपैलुता दर्शवतात. सर्वप्रथम, करांचे वितरण कार्य सुरुवातीला पूर्णपणे वित्तीय स्वरूपाचे होते. तथापि, राज्याने आर्थिक जीवनाचे आयोजन करण्यात सक्रिय भाग घेणे आवश्यक मानले असल्याने, राज्यात एक नियामक मालमत्ता निर्माण झाली, जी कर यंत्रणेद्वारे लागू केली गेली.

कर प्रणालीचे प्रोत्साहन कार्य हे सर्वात महत्वाचे आहे, तथापि, कार्य कॉन्फिगर करणे सर्वात कठीण आहे. याला सूक्ष्म आर्थिक नियमनाचे कार्य देखील म्हटले जाते, कारण ते थेट व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांच्या आर्थिक हितसंबंधांना संबोधित करते आणि संवाद साधते. इतर फंक्शन्सप्रमाणे, उत्तेजक कार्य विशिष्ट घटक आणि कर यंत्रणेचे स्वरूप, प्रोत्साहन आणि लाभांची प्रणाली, प्रतिबंधात्मक आणि प्रतिबंधात्मक दर आणि कर धोरण आणि कर यंत्रणेच्या इतर साधनांद्वारे प्रकट होते.

आधुनिक रशियन प्रॅक्टिसमध्ये, करांचे उत्तेजक कार्य अप्रभावीपणे वापरले जाते आणि खराबपणे अंमलात आणले जाते.

करांचे नियामक कार्य दुहेरी स्वरूपाचे असते. हे नियंत्रण कार्यातून उद्भवते सार्वजनिक वित्त. त्याच वेळी, ते थेट करांच्या वित्तीय कार्याचे अनुसरण करते आणि त्याच्या अधीन आहे. राज्य महसूल तयार करण्याच्या प्रक्रियेत, सार्वजनिक वित्ताचे नियंत्रण कार्य सामाजिक पुनरुत्पादनाच्या सर्व टप्प्यांवर कर आकारणी आणि करांच्या घटकांद्वारे राज्याच्या लक्ष्यित प्रभावाची संधी निर्माण करते, जमा दर, उपभोग, एकूण मागणी, पुरवठा आणि करदात्यांची आर्थिक वर्तणूक. डेनिसाएव एम.ए. कर ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित निर्णय घेण्याची वैशिष्ट्ये. // कायदा. - 2011. - एस. 40

करांच्या नियामक कार्याच्या अंमलबजावणीचे स्वरूप आणि उत्पत्ती अशा प्रकारे प्रकट होते: त्यांच्या नियंत्रण कार्याच्या मदतीने केंद्रीकृत सार्वजनिक वित्त निधी तयार करण्याचे कार्य करांच्या नियामक कार्यास जन्म देते, जे व्यवहारात या स्वरूपात लागू केले जाते. कर पद्धती आणि फॉर्म, कर लाभ.

स्वतंत्र असल्याने, करांचे नियंत्रण कार्य पूर्णपणे राजकोषीय कार्याच्या अधीन आहे आणि करांच्या नियामक कार्याशी परस्परसंबंधित आहे. नियमानुसार, कोणताही कर संबंध नियामक आणि वित्तीय दोन्ही कार्यांमध्ये, दोन्ही कार्यांमध्ये एकाच वेळी लागू केला जातो आणि कर त्यांच्या स्वतःच्या तिसऱ्या कार्यात (नियंत्रण) कार्य करतात.

या बदल्यात, नियामक कार्याचा अर्थ असा आहे की कर, पुनर्वितरण प्रक्रियेत सक्रिय सहभागी म्हणून, पुनरुत्पादनावर लक्षणीय प्रभाव पाडतात, प्रतिबंधित करतात किंवा, उलट, त्याची गती उत्तेजित करतात, भांडवली संचय कमकुवत करतात किंवा मजबूत करतात, लोकसंख्येची प्रभावी मागणी कमी करतात किंवा विस्तारतात. सामाजिक आणि आर्थिक प्रक्रियांवर राज्याच्या सक्रिय प्रभावासह हे कार्य आधुनिक परिस्थितीत महत्त्वपूर्ण बनते.

तसेच अनेक कामांमध्ये करांचे सामाजिक कार्य असते, जे बहुआयामी स्वरूपाचे असते. राज्याद्वारे केंद्रीकृत आणि पुनरुत्पादन प्रक्रियेतून काढून टाकलेल्या आर्थिक संसाधनांच्या रूपात करांच्या भौतिक सामग्रीमध्ये ते गैर-उत्पादक हेतूंसाठी वापरण्याची शक्यता असते. आधुनिक रशियन परिस्थितीत अर्थसंकल्पाच्या कर प्रणालीचे सामाजिक कार्य सोव्हिएत राज्याने लोकसंख्येवर असलेल्या दायित्वांमुळे महत्त्वपूर्ण आहे आणि आधुनिक रशियन फेडरेशनला "वारसा" देखील मिळाला आहे. मोठ्या प्रमाणात सामाजिक खर्चासाठी वित्तपुरवठा केला परदेशी देशखाजगी निधीच्या खर्चावर, रशियन फेडरेशनमध्ये त्यांना राज्याद्वारे कराद्वारे वित्तपुरवठा केला जातो. उदाहरणार्थ, मोफत आरोग्यसेवा, शिक्षण, सामाजिक विमा, पेन्शन खर्च.

करांचे सामाजिक कार्य देखील कर दर आणि कर लाभांच्या यंत्रणेद्वारे प्रकट होते, जे कराच्या अंतर्गत यंत्रणेमध्ये समाविष्ट आहे (आयकर, व्हॅट, वैयक्तिक आयकर इ.). Kryukov S.E. कर अधिकारी आणि करदात्यांनी प्रक्रियात्मक दायित्वे पूर्ण करण्यात अयशस्वी. / / लेखा. - 2011. - एस. 71

करप्रणालीच्या सामाजिक कार्याला त्याच्या बळकटीकरणाच्या दृष्टिकोनातून तसेच बाजारातील बदलांचे वास्तविक स्वरूप, आंतर-संघीय संबंध किंवा सामाजिक निकष पूर्ण न करणारे अन्यायकारक फायदे आणि फायदे काढून टाकण्याच्या स्थितीतून तपशीलवार अभ्यास आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, RF मध्ये समाविष्ट असलेल्या काही प्रजासत्ताकांसाठी अन्यायकारक कर लाभ).

या कामाचा एक भाग म्हणून, आकृती 1.7 गुसेवा T.A मध्ये सादर केलेल्या कर आणि शुल्काची प्रणाली तयार करण्याच्या तत्त्वांचा आम्ही अभ्यास करू. फेडरल कर सेवा: स्थिती आणि कायदा. // कायदा आणि अर्थशास्त्र. - 2012. - एस. 29:

आकृती 1.7 - कर आकारणीची मूलभूत तत्त्वे

कर आकारणीच्या गतिशीलता किंवा लवचिकतेच्या तत्त्वाचा अर्थ असा आहे की कराचे काही अनिवार्य घटक, ज्यामध्ये कराचाच समावेश आहे, बळकट करण्याच्या दिशेने आणि त्याचे आर्थिक किंवा इतर कार्य कमकुवत करण्याच्या दिशेने त्वरीत बदलले जाऊ शकतात.

कर प्रणालीच्या एकतेचे तत्त्व असे सांगते की कर स्थापित केले जाऊ शकत नाहीत जे आर्थिक जागा आणि राज्याच्या कर प्रणालीच्या सामान्य एकतेचे उल्लंघन करतात. याशिवाय, राज्याच्या हद्दीत वस्तूंच्या (कामे, सेवा, निधी) मुक्त हालचालींवर अप्रत्यक्ष किंवा थेट प्रतिबंध करणार्‍या करांच्या स्थापनेला तो अस्वीकार्य मानतो. हे तत्त्व रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 3 मध्ये समाविष्ट आहे.

करप्रणालीच्या स्थिरतेचे तत्त्व या वस्तुस्थितीवर आधारित आहे की करप्रणाली कर आकारणीची ज्ञात गतिशीलता असूनही, पुरेशी स्थिर असावी. कर प्रणालीतील मूलभूत सुधारणा केवळ अत्यंत प्रकरणांमध्ये आणि काटेकोरपणे स्थापित केलेल्या पद्धतीने केली पाहिजे. या तत्त्वाच्या मुख्य गुणधर्मांपैकी एक म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 5 ची आवश्यकता आहे जी नवीन कर किंवा शुल्कांच्या स्थापनेशी संबंधित बदल 1 जानेवारीच्या आधी लागू होणार नाहीत. त्यांच्या दत्तक वर्षानंतरचे वर्ष, तथापि, त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी नाही.

प्रसिद्धीचे तत्त्व करदात्याच्या जबाबदाऱ्यांशी संबंधित कायद्यांचे आणि इतर नियमांचे अनिवार्य अधिकृत प्रकाशनाच्या आवश्यकतेवर आधारित आहे. या तत्त्वाच्या आधारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 32 कर अधिकार्यांना करदात्यांना वर्तमान कर आणि शुल्कांबद्दल विनामूल्य माहिती देण्याचे तसेच कर मोजण्याच्या आणि भरण्याच्या प्रक्रियेबद्दल सल्ला आणि स्पष्टीकरण प्रदान करण्याचे दायित्व नियुक्त करते.

कर फेडरलिझमचे तत्त्व हे देशाच्या कर प्रणालीच्या कार्याचे मुख्य संस्थात्मक तत्त्व मानले जाणे आवश्यक आहे, जे कर कपात, कर आणि बजेटमधील कर महसूलाच्या वितरणाबाबत विविध स्तरांवर सरकारी जबाबदारी आणि कर अधिकार देते. विविध स्तरत्यांचे आर्थिक स्वातंत्र्य सुनिश्चित करण्यासाठी.

एक-वेळ कर आकारणीचे तत्त्व एकाच वस्तूवर एकापेक्षा जास्त कर लादण्यापासून रोखण्यावर आधारित आहे. दुसर्‍या शब्दात, एक ऑब्जेक्ट फक्त एक कर आणि कायद्याद्वारे निर्धारित केलेल्या प्रत्येक कर कालावधीसाठी एकदाच असावा. हे तत्त्व रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 38 मध्ये प्रतिबिंबित झाले आहे, जे स्पष्टपणे सांगते की प्रत्येक कराची स्वतःची कर आकारणीची स्वतंत्र वस्तू आहे. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (भाग दोन) » दिनांक 05.08.2000 N 117-FZ.: अधिकृत. मजकूर - एम.: मार्केटिंग, 2013.

परिणामी, सामान्य अर्थाने, कर प्रणाली कायद्याद्वारे स्थापित करांचा एक संच आहे; तत्त्वे, पद्धती आणि त्यांच्या स्थापनेचे प्रकार, सुधारणा, निर्मूलन; कर कायद्याचे पालन सुनिश्चित करण्यासाठी प्रणाली.

कर कार्यांमध्ये, शास्त्रज्ञ वेगळे करतात: आर्थिक, वित्तीय, वितरण, प्रोत्साहन, नियंत्रण, नियामक आणि सामाजिक कार्ये.

कर प्रणाली खालील तत्त्वांवर आधारित आहे:

कर प्रणालीची एकता;

कर आकारणीची गतिशीलता (लवचिकता).

कर प्रणालीची स्थिरता;

कर संघवाद;

एक-वेळ कर आकारणी;

ग्लासनोस्ट.

अशा प्रकारे, आम्ही एक तार्किक निष्कर्ष काढू शकतो की कर प्रक्रिया व्यवस्थापनाच्या क्षेत्रातील सरकारी रणनीतिक आणि धोरणात्मक उपायांचा एक संच, ज्याचा उद्देश करांच्या नियामक, वित्तीय आणि नियंत्रण कार्यांची जास्तीत जास्त संभाव्य अंमलबजावणी करण्याच्या उद्देशाने सामाजिक आणि आर्थिकदृष्ट्या विशिष्ट साध्य करण्यासाठी. महत्त्वपूर्ण परिणाम म्हणजे कर धोरण.

1.3 रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीचे कायदेशीर नियमन

कर कायद्याच्या संरचनेत फेडरल आणि प्रादेशिक कर कायदे तसेच नगरपालिका कर कायद्यांचा समावेश आहे.

या बदल्यात, फेडरल कर कायद्यामध्ये रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (TC RF) आणि त्यानुसार स्वीकारलेले फेडरल कायदे समाविष्ट आहेत, उदाहरणार्थ, रशियन फेडरेशनचा कायदा “रशियन फेडरेशनमधील कर अधिकार्यांवर”, तसेच इतर फेडरल कायद्यांमध्ये असलेले निकष: "बंद प्रशासकीय-प्रादेशिक रचनांवर", "उत्पादन सामायिकरण करारांवर".

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर कायद्याच्या एकीकृत प्रणालीमध्ये सर्वात महत्वाचे स्थान व्यापते. हे नोंद घ्यावे की केवळ रशियन फेडरेशनचा कर संहिता रशियन फेडरेशनमध्ये आकारले जाणारे कर आणि शुल्काचे प्रकार तसेच त्यांच्या घटनेची कारणे (समाप्ती, बदल), त्यांच्या पेमेंटसाठी जबाबदार्या पूर्ण करण्याची प्रक्रिया, इ. (खंड 2, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 1).

प्रादेशिक कर कायद्यामध्ये रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कायदे समाविष्ट आहेत. तथापि, रशियन फेडरेशनमधील विषयांची कर क्षमता मर्यादित आहे. अशाप्रकारे, ते प्रादेशिक कर निर्धारित करण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या विशिष्ट विषयाच्या प्रदेशावर त्यांचा परिचय करून देण्यासाठी आणि कर आकारणीचे विशिष्ट घटक स्थापित करण्यासाठी अधिकृत आहेत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या मर्यादेत कर लाभ आणि कर दर, प्रक्रिया, कर भरण्याची अंतिम मुदत, अहवाल फॉर्म).

प्रतिनिधी मंडळाच्या कृतीतून महापालिका कर कायदे तयार केले जातात स्थानिक सरकार, जे, यामधून, स्थानिक कर (शुल्क) निर्धारित करतात आणि सादर करतात. स्थानिक सरकारची कर क्षमता मर्यादित आहे आणि कर कायदे केवळ कर दरांचे नियमन करू शकतात स्थानिक कर(शुल्क) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या सीमांमध्ये, प्रक्रिया, त्यांचे कर भरण्याची अंतिम मुदत, अहवाल फॉर्म.

परिणामी, रशियन फेडरेशनमधील कर कायद्यामध्ये केवळ प्रतिनिधी अधिकार्यांच्या कृतींचा समावेश आहे.

रशियन फेडरेशनचे सरकार, स्थानिक सरकारे, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कार्यकारी अधिकारी) कर समस्यांवरील कार्यकारी अधिकार्यांचे कायदे सध्याच्या कर कायद्याचा भाग नाहीत.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता निर्धारित करते की रशियन फेडरेशनचे सरकार आणि फेडरल कार्यकारी अधिकारी विकासाची कार्ये करण्यासाठी अधिकृत आहेत सार्वजनिक धोरण, तसेच रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या सीमाशुल्क आणि कार्यकारी अधिकार्यांच्या क्षेत्रात कर (शुल्क) क्षेत्रातील कायदेशीर नियमन.

स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या कार्यकारी संस्था, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये, त्यांच्या स्वत: च्या क्षमतेनुसार, कर आकारणी आणि शुल्काशी थेट संबंधित मुद्द्यांवर नियम जारी करतात, जे कर (शुल्क) कायद्याला पूरक किंवा सुधारणा करू शकत नाहीत. बेरेझिन एम.यू. प्रादेशिक आणि स्थानिक कर: कायदेशीर समस्या आणि आर्थिक मार्गदर्शक तत्त्वे. - एम.: वोल्टर्स क्लुवर, 2014. - 119 पी.

कर कायद्याचे सर्व नियम खालील भागांमध्ये गटबद्ध केले आहेत: सामान्य आणि विशेष.

अशा प्रकारे, कर कायद्याच्या सामान्य भागामध्ये कर कायद्याची तत्त्वे, एक एकीकृत प्रणाली, रशियन फेडरेशनच्या करांचे प्रकार (शुल्क), कर कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या संबंधांमधील सहभागींचे हक्क आणि दायित्वे तसेच कारणे परिभाषित करणारे नियम समाविष्ट आहेत. त्यांच्या घटनेसाठी. कर भरण्याच्या दायित्वांमध्ये समाप्ती आणि बदल, त्याच्या सक्तीची आणि ऐच्छिक अंमलबजावणीची प्रक्रिया, कर नियंत्रण आणि कर अहवाल देण्याची प्रक्रिया, करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्यासाठी पद्धती आणि प्रक्रिया.

कर कायद्याचा सामान्य भाग रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 1 द्वारे प्रस्तुत केला जातो, रशियन फेडरेशन क्रमांक 943-I चा कायदा 21 मार्च, 1991 च्या "रशियन फेडरेशनच्या कर अधिकार्यांवर" (जून रोजी सुधारित केल्यानुसार) 29, 2004) आणि कर आणि शुल्कावरील इतर कायदे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग 1 कर कायद्याच्या सामान्य नियमांना व्यवस्थित करतो जे रशियन फेडरेशनच्या अधिकारक्षेत्रात आणि रशियन फेडरेशनच्या संयुक्त अधिकार क्षेत्रामध्ये कर आकारणीच्या समस्यांचे थेट नियमन करतात आणि रशियन फेडरेशनच्या संविधानाद्वारे त्याच्या घटक घटकांचे.

अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग 1 हा मूलभूत कायदेशीर कायदा म्हणून कार्य करतो जो संस्थेवरील सर्वात महत्वाच्या तरतुदी आणि रशियन फेडरेशनमध्ये कर आकारणीची पुढील अंमलबजावणी सर्वसमावेशकपणे एकत्रित करतो.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर आणि शुल्काची व्याख्या प्रदान करते. अशाप्रकारे, कर हा एक अनिवार्य, नि:शुल्क वैयक्तिक पेमेंट म्हणून समजला जातो जो व्यक्ती आणि संस्थांवर मालकीच्या अधिकाराद्वारे, ऑपरेशनल व्यवस्थापन किंवा आर्थिक व्यवस्थापनाद्वारे त्यांच्या मालकीच्या निधीच्या विलगीकरणाच्या स्वरूपात आकारला जातो. आर्थिक सुरक्षाराज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांचे उपक्रम.

या बदल्यात, शुल्क व्यक्ती आणि संस्थांकडून गोळा केलेले अनिवार्य योगदान म्हणून समजले जाते, ज्याची देय रक्कम राज्य संस्था, स्थानिक सरकारे आणि इतर अधिकृत संस्थांद्वारे फी भरणाऱ्यांच्या संबंधात कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृती करण्यासाठी कठोर अटींपैकी एक आहे. अधिकारी, काही अधिकारांच्या तरतुदीसह, परवाने (परवाने) जारी करणे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 8). व्लासोवा यु.ए., टोल्काचेवा के.एस. रशियन बजेट सिस्टमच्या कमाईच्या निर्मितीमध्ये कर संकलन [मजकूर] // अर्थशास्त्र आणि व्यवस्थापनाच्या समस्या आणि संभावना: III आंतरराष्ट्रीय सामग्री. वैज्ञानिक conf. (सेंट पीटर्सबर्ग, डिसेंबर 2014). - सेंट पीटर्सबर्ग: झानेव्स्काया स्क्वेअर, 2014. - पी. 113.

तत्सम कागदपत्रे

रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची संकल्पना आणि रचना. कर प्रणाली व्यवस्थापित करण्यासाठी यंत्रणा, कर महसुलाची रचना आणि गतिशीलता. अर्थसंकल्पात कर गोळा करण्यासाठी संकटविरोधी उपाय. कर प्रणालीमध्ये सुधारणा करण्याच्या समस्या आणि मार्ग.

अभ्यासक्रम कार्य, 04/26/2010 जोडले


रशियन फेडरेशनची कर आणि कर प्रणाली. कर आणि शुल्काची कार्ये. कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे. विविध स्तरांवर अर्थसंकल्पीय महसूल निर्माण करण्यात करांची भूमिका. कर प्रणाली आणि कर धोरण सुधारण्यासाठी मुख्य दिशानिर्देश.

अभ्यासक्रम कार्य, 06/08/2014 जोडले


संकल्पना, बांधकाम तत्त्वे आणि रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची कार्ये. राज्याच्या सध्याच्या कर प्रणालीचे कायदेशीर नियमन आणि संरचना. रशियामधील कर महसूलाचे विश्लेषण. कर प्रणाली सुधारण्यासाठी सरकारी उपाययोजना.

अभ्यासक्रम कार्य, 07/03/2012 जोडले


आर्थिक विकासाच्या सध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली. करांचे प्रकार आणि कार्ये. रशियन कर प्रणालीची रचना आणि वैशिष्ट्ये. कर प्रणालीच्या मुख्य समस्या आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग. रशियन अर्थशास्त्रज्ञांचे प्रस्ताव.

कोर्स वर्क, 12/08/2010 जोडले


कर प्रणालीची संकल्पना आणि उद्देश. सध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची रचना आणि वैशिष्ट्ये. राज्य अर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये कर देयकांच्या पावतीचे विश्लेषण. आर्थिक संकटाच्या परिस्थितीत रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली सुधारण्याचे मार्ग.

अभ्यासक्रम कार्य, 03/22/2015 जोडले


करांची संकल्पना, त्यांची कार्ये आणि प्रकार. रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्याची रचना. कर प्रशासनाची वैशिष्ट्ये. कर आणि फी भरणारे, त्यांचे हक्क आणि दायित्वे. आधुनिक रशियन कर प्रणालीच्या समस्या, त्यांचे निराकरण करण्याचे मार्ग.

अभ्यासक्रम कार्य, 10/17/2014 जोडले


कर प्रणालीत सुधारणा करण्याचे उद्दिष्टे आणि दिशानिर्देश. कर आणि फीचे प्रकार सुधारणे, विशेष कर व्यवस्था जे कर आणि शुल्क प्रणाली तयार करतात. रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेट कमाईचे प्राधान्य सुनिश्चित करणे.

अमूर्त, 02/05/2013 जोडले


रशियन कर प्रणालीची संकल्पना आणि मुख्य घटक. कर प्रणालीचा कायदेशीर आधार. रशियन कर प्रणालीची रचना. शाश्वत कर संकलन सुनिश्चित करणे. करदात्याची शिस्त. विकासासाठी समस्या आणि संभावना.

चाचणी, 11/30/2006 जोडले


कर प्रणाली आणि त्याचे घटक तयार करण्याचे सिद्धांत. राज्य कर प्राधिकरणांची प्रणाली. युरोपियन युनियनमध्ये इटालियन कर प्रणालीच्या निर्मितीचे उत्क्रांतीचे टप्पे. रशियन फेडरेशन आणि इटलीच्या बजेटमध्ये कर महसुलाचे विश्लेषण.

टर्म पेपर, 06/26/2013 जोडले


करांचे सार आणि कार्ये. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे. रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमच्या कमाईचे विश्लेषण. निझनी नोव्हगोरोड प्रदेशाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आंतरजिल्हा निरीक्षकाची वैशिष्ट्ये. अर्थसंकल्पात कर महसुलाची पावती.

बेलारूस प्रजासत्ताकाचे शिक्षण मंत्रालय

खाजगी शैक्षणिक संस्था "बीआयपी - कायदा संस्था"

आर्थिक कायदा विभाग

पदवीधर काम

शिस्त: "आर्थिक कायदा"

"कर प्रक्रिया आणि त्याची रचना" या विषयावर

पदवीधर विद्यार्थी

कायदा विद्याशाखा

5 व्या वर्षी, gr. 7 कर आणि बँकिंग

स्पेशलायझेशन

पर्यवेक्षक

योजना

परिचय 3

धडा 1. कर कायद्याची संकल्पना, सार, प्रणाली आणि स्रोत. ५

धडा 2. कर प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक कायदा. १५

२.१. कायदेशीर प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक कायदा. १५

२.२. कर कायद्याची संस्था म्हणून कर प्रक्रिया. 22

धडा 3. कर कायदा बनवण्याची प्रक्रिया. २८

३.१. कायदा बनवण्याची (विधी) प्रक्रिया संकल्पना. २८

३.२. करांची स्थापना आणि अंमलबजावणी 35

धडा 4. अधिकारक्षेत्रीय कर आणि कायदेशीर प्रक्रिया. 40

४.१. कर प्रक्रियेचे स्वतंत्र उत्पादन म्हणून कर नियंत्रण 40

४.२. कर प्रक्रियात्मक बळजबरीची संकल्पना आणि उपायांचे प्रकार. ४६

४.३. कर प्रक्रिया श्रेणी प्रणालीमध्ये अपील करण्याचा अधिकार. ५३

निष्कर्ष. ६०

वापरलेल्या साहित्याची यादी. ६२

परिचय.

कर आकारणीच्या क्षेत्रात सक्रिय सुधारणांचे सातत्य कर कायद्याच्या विज्ञानाच्या निर्मिती आणि विकासाच्या प्रक्रियेची गती निर्धारित करते. मूलभूत बदलांच्या संदर्भात, कर कायदेशीर नियमनाच्या मूलभूत सैद्धांतिक तरतुदी आणि तत्त्वे समजून घेण्याची गरज स्पष्ट होते. बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या निकषांच्या कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या सरावात सुधारणा करणे आवश्यक आहे प्रणाली विश्लेषणआणि त्यात समाविष्ट असलेल्या कायदेशीर संकल्पना आणि श्रेणींचे मूल्यांकन.

कर कायद्यातील सर्वात विकसनशील संस्थांपैकी एक म्हणजे “कर प्रक्रिया”. कर संहितेचा अवलंब केल्याने या संस्थेच्या विकासास मूलभूतपणे नवीन कायदेशीर सामग्री मिळाली, ज्यासाठी काही सैद्धांतिक मूल्यांकनांची आवश्यकता आहे.

कर प्रक्रियेची निर्मिती आणि विकास आर्थिक संबंधांमध्ये आमूलाग्र बदल आणि मूलभूतपणे नवीन कर कायद्याच्या निर्मितीच्या परिस्थितीत होतो, जे कर कायद्याच्या कायदेशीर संस्थांच्या आधुनिक सैद्धांतिक मॉडेलच्या विकासासाठी आधार तयार करते.

कर प्रक्रियेच्या कायदेशीर नियमनामध्ये एकीकडे राज्याच्या हितसंबंधांचे विशिष्ट संतुलन पाळणे हे त्याचे आर्थिक आधार तयार करणे आणि "बाध्यदार" व्यक्तींचे (करदाते, बँका इ.) हितसंबंधांचे पालन करणे महत्वाचे आहे. दुसऱ्यावर

या विषयाची प्रासंगिकता खालील बाबींमध्ये आहे: कर प्रक्रियेची अंमलबजावणी करण्याचे उद्दिष्ट शेवटी बेलारूस प्रजासत्ताकच्या बजेट सिस्टममध्ये कर देयके वेळेवर आणि पूर्ण पावती हे संस्थांद्वारे त्यांच्या कर दायित्वांच्या योग्य पूर्ततेच्या परिणामी आहे. व्यक्ती त्यांचे योग्य आणि अचूक पालन आपल्या देशात कर आणि इतर अनिवार्य देयके भरण्यासाठी एक सामान्य आणि कायदेशीर प्रणाली तयार करण्याची हमी देते.

या प्रबंधाचा उद्देश, सर्वप्रथम, कर प्रक्रियेच्या संस्थेच्या संकल्पनात्मक उपकरणाची पुष्टी करणे; त्याच्या मुख्य घटकांच्या कायदेशीर स्वरूपाचा अभ्यास; त्याच्या तत्त्वांची व्याख्या.

हे नोंद घ्यावे की सादर केलेल्या कार्यासाठी, एमव्हीच्या वैज्ञानिक घडामोडींना विशेष महत्त्व होते. रोमानोव्स्की, डी.व्ही. विनितस्की, बी.एम. लाझारेव, यू. ए. तिखोमिरोव आणि इतर अनेक लेखक ज्यांनी प्रशासकीय प्रक्रियेच्या समस्या आणि कायदेशीर प्रक्रियात्मक स्वरूपाच्या अभ्यासासाठी त्यांची कामे समर्पित केली. प्रस्तुत प्रबंध आर्थिक आणि कर कायद्याच्या क्षेत्रातील अग्रगण्य शास्त्रज्ञांच्या कार्यांचे विश्लेषण करते, जे कर नियंत्रणाचे सार अभ्यासण्यासाठी मूलभूत आहेत आणि सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, ओ.एन. गोर्बुनोवा, एन.आय. खिमिचेवा, व्ही.एन. इव्हानोव्हा यांचे कार्य. , पेट्रोव्हा जी.व्ही., कारसेवा एम.व्ही. आणि इतर अनेक लेखक.

धडा 1. कर कायद्याची संकल्पना, सार, प्रणाली आणि स्रोत.

कर कायदा बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कायदेशीर प्रणालीचा सर्वात वेगाने विकसित होणारा घटक आहे. हे आजच्या बेलारूसच्या सामाजिक-आर्थिक वास्तविकतेच्या वैशिष्ट्यांद्वारे स्पष्ट केले आहे.

जसे ज्ञात आहे, कायद्याची प्रणाली ही एक उद्दीष्ट आहे, सामाजिक संबंधांच्या प्रणालीद्वारे अट, राष्ट्रीय कायद्याची अंतर्गत रचना, ज्यामध्ये कायद्याच्या अंतर्गत सुसंगत संचाच्या विभागणीचा समावेश आहे, त्याचे सामाजिक सार आणि सार्वजनिक उद्देशात एकसमान आहे. जीवन, काही भागांमध्ये, ज्याला कायद्याच्या शाखा आणि कायद्याच्या संस्था म्हणतात. आकाराने मोठे आणि संरचनेत गुंतागुंतीचे उद्योग कायद्याच्या उपशाखांमध्ये विभागले गेले आहेत.

साहित्यात असे मत व्यक्त केले गेले आहे की कर कायदा हा राज्य महसुलाच्या कायदेशीर संस्थेतील आर्थिक कायद्याच्या शाखेचा अविभाज्य भाग आहे. नंतर, कर कायद्याची व्याख्या आर्थिक कायद्याची उप-शाखा म्हणून केली जाऊ लागली, कर संकलन आणि इतर अनिवार्य देयकांच्या क्षेत्रातील आर्थिक संबंधांना नियंत्रित करणार्‍या कायद्याच्या नियमांचा संच, सर्व स्तरांवर कर नियमन आणि कर नियंत्रण संस्थांची व्यवस्था आयोजित करणे. सरकार आणि स्थानिक सरकारचे.

आणि अर्थसंकल्पीय प्रणालीसाठी करांचे संकलन आणि, अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय राज्य आणि नगरपालिका ट्रस्ट फंड संस्था आणि व्यक्तींकडून प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये.

त्याच वेळी, कर कायद्याला आर्थिक कायद्याची उप-शाखा म्हणून संबोधले जाते, जे आर्थिक कायद्याच्या "राज्य आणि नगरपालिका महसूलांचे कायदेशीर नियमन" च्या कलमात समाविष्ट आहे;

कायद्याची एक शाखा म्हणून कर कायद्याची व्याख्या, ज्यामध्ये कायद्याच्या विविध शाखा (आर्थिक, प्रशासकीय, दिवाणी, गुन्हेगारी इ.) च्या मानदंडांचा समावेश आहे.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की कायद्याच्या प्रणालीच्या प्रत्येक स्ट्रक्चरल युनिटमध्ये तीन आवश्यक वैशिष्ट्ये आहेत ज्यामुळे या संरचनात्मक युनिटला कायद्याच्या प्रणालीमधून वेगळे करणे शक्य होते, तसेच ते दुसर्या कायदेशीर श्रेणीपासून वेगळे करणे शक्य होते (उदाहरणार्थ, एक शाखा कायदा). ही आवश्यक वैशिष्ट्ये म्हणजे नियमन केलेल्या सामाजिक संबंधांचे क्षेत्र, कायद्याच्या प्रणालीच्या या संरचनात्मक युनिटमध्ये अंतर्भूत असलेल्या कायदेशीर नियमनाची पद्धत आणि विशेष व्यवस्था. ते एकसारखे असू शकतात (उदाहरणार्थ, कायद्याच्या समान शाखेच्या विविध संस्थांसाठी कायदेशीर नियमन करण्याची पद्धत), परंतु सर्व तीन वैशिष्ट्यांची संपूर्णता कायदेशीर प्रणालीच्या विशिष्ट संरचनात्मक युनिटसाठी कठोरपणे वैयक्तिक आहे. हे त्यापैकी काहींचे संबंध सामान्य आणि विशिष्ट म्हणून वगळत नाही (उदाहरणार्थ, उद्योगाचा विषय आणि या उद्योगाशी संबंधित कायद्याच्या संस्थेच्या निकषांद्वारे नियंत्रित केलेल्या सार्वजनिक संबंधांच्या क्षेत्रामधील संबंध; उद्योगाची विशेष कायदेशीर व्यवस्था आणि या उद्योगाच्या कायदेशीर संस्थेची विशिष्ट नियामक व्यवस्था).

कायद्याच्या प्रणालीचे सर्वात मोठे उपविभाग - कायद्याच्या शाखांमध्ये फक्त त्यांचा अंतर्निहित विषय, पद्धत आणि कायदेशीर नियमनाची विशिष्ट व्यवस्था (विशेष कायदेशीर शासन) असते.

कायद्याची संस्था परस्परसंबंधित एकसंध संबंधांच्या विशिष्ट कॉम्प्लेक्सचे नियमन करते आणि एक विशेष नियामक शासन असते, जे सामान्य तरतुदी, तत्त्वे, विशिष्ट कायदेशीर संकल्पना द्वारे दर्शविले जाते.

कायदेशीर प्रणालीचे स्ट्रक्चरल युनिट (उद्योग आणि संस्था यांच्यातील संक्रमणकालीन) - कायद्याची उप-शाखा, रचना आणि नियमन विषयातील एक अविभाज्य रचना आहे, विशिष्ट उद्योगाच्या विस्तृत संकुलातील संबंधांच्या विशेष क्षेत्राचे नियमन करते. कायद्याची संस्था.

अशा प्रकारे, कायद्याच्या शाखेचा विषय; या उद्योगाच्या कायद्याच्या उप-शाखेच्या नियमांद्वारे नियमन केलेले जनसंपर्क क्षेत्र; दिलेल्या शाखेच्या कायद्याच्या संस्थेद्वारे नियमन केलेले सामाजिक संबंधांचे क्षेत्र सामान्य - विशेष - खाजगी म्हणून एकमेकांशी संबंधित आहेत.

कायदेशीर पद्धतकायद्याच्या शाखा (सामाजिक संबंधांचे नियमन करण्यासाठी, मानवी वर्तनावर प्रभाव टाकण्यासाठी तंत्र आणि पद्धतींचा एक संच) कायदेशीर प्रणालीच्या सर्व संरचनात्मक एककांसाठी (उप-क्षेत्रे आणि संस्था) समाविष्ट आहेत. हा उद्योगअधिकार स्वतःमध्ये, कायद्याच्या एका शाखेतील या संरचनात्मक एकके (उप-क्षेत्रे आणि संस्था) इतर दोन आवश्यक वैशिष्ट्यांमध्ये भिन्न आहेत: नियमन केलेल्या सामाजिक संबंधांच्या क्षेत्रात आणि त्या प्रत्येकामध्ये अंतर्भूत असलेल्या कायदेशीर नियमनाची विशेष व्यवस्था, ज्यामध्ये आंशिक समावेश आहे. कायद्याच्या या शाखेच्या विशेष कायदेशीर शासनामध्ये अंतर्भूत असलेल्या वैशिष्ट्यांचा वैयक्तिक संच.

कायद्याच्या विविध शाखांच्या निकषांचा समावेश असलेल्या आणि परस्परसंबंधित कौटुंबिक संबंधांचे (उदाहरणार्थ, मालमत्ता अधिकार, कॉपीराइट संस्था) नियमन करणाऱ्या आंतरशाखीय (जटिल) संस्था कायदेशीर व्यवस्थेमध्ये वेगळ्या आहेत. कायद्याच्या आंतरशाखीय (जटिल) संस्था कायद्याच्या संबंधित शाखांच्या विषयांच्या छेदनबिंदूवर स्थित विनियमित संबंधित, परस्परसंबंधित सामाजिक संबंधांच्या क्षेत्राद्वारे वैशिष्ट्यीकृत असल्याचे दिसते. याव्यतिरिक्त, आंतरक्षेत्रीय (जटिल) संस्थेचे नियमन करण्यासाठी एक पद्धत आणि कायदेशीर व्यवस्था तयार करताना, पद्धतीचे घटक आणि कायद्याच्या संबंधित शाखांमध्ये अंतर्भूत असलेली एक विशेष कायदेशीर व्यवस्था, ज्याचे निकष ही आंतरक्षेत्रीय संस्था तयार करतात, ते "कर्ज घेतलेले" आहेत.

नक्की तुलनात्मक विश्लेषणकायदेशीर नियमनाची पद्धत ही एक सूचक आहे जी तुम्हाला आंतरक्षेत्रीय (जटिल) कायदेशीर संस्था कायद्याच्या शाखेच्या उपक्षेत्र किंवा संस्थेपासून वेगळे करण्याची परवानगी देते. दिलेल्या उद्योगात समाविष्ट असलेल्या सर्व संस्था आणि कायद्याच्या उप-शाखांसाठी, कायदेशीर नियमन करण्याची पद्धत समान आहे आणि उद्योगाच्या पद्धतीशी एकरूप आहे. आंतरशाखीय कायदेशीर संस्थेसाठी, कायदेशीर नियमन करण्याची तिची पद्धत या संस्थेसाठी वैयक्तिक आहे आणि कायद्याच्या शाखांमध्ये तिचे कोणतेही समान अनुरूप नाहीत.

कायदेशीर नियमन पद्धतीची उपस्थिती कायद्याच्या शाखेतून कायदेशीर प्रणालीच्या कोणत्याही संरचनात्मक युनिटला (इंटरसेक्टरल कायदेशीर संस्थेसह) वेगळे करणे शक्य करते.

कायद्याची शाखा म्हणून अशी कायदेशीर श्रेणी कायदेशीर प्रणालीमध्ये समाविष्ट केलेली नाही. कायद्याच्या शाखेत कायदेशीर नियमन करण्याची पद्धत नाही; ती कायदेशीर नियमनाच्या विषयावर अवलंबून तयार केली जाते आणि सामाजिक संबंधांच्या स्पष्टपणे परिभाषित क्षेत्राचे नियमन करणार्‍या नियमांच्या संचाचे प्रतिनिधित्व करते. कायद्याच्या शाखेत कायदेशीर नियमन करण्याच्या पद्धतीची अनुपस्थिती (सामाजिक संबंधांचे नियमन करण्यासाठी तंत्र आणि पद्धतींचा एक संच, मानवी वर्तनावर प्रभाव टाकणे) कायद्याच्या शाखेला कायदेशीर व्यवस्थेच्या कोणत्याही संरचनात्मक एककापासून वेगळे करणे शक्य करते (आंतर. -शाखा इन्स्टिट्यूट ऑफ लॉ).

कराद्वारे नियमन केलेले जनसंपर्काचे क्षेत्र कायदा कर आकारणी आणि शुल्क प्रणाली आहे.

कर आकारणी आणि शुल्काची प्रणाली ही स्थापना, परिचय, कर आणि शुल्कांचे संकलन, कर नियंत्रण प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध, कर अधिकार्यांच्या आवाहनात्मक कृती, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता) आणि त्यांना ठेवण्यासाठी सामाजिक संबंधांचा एक व्यवस्थित संच आहे. कर गुन्हा करण्यासाठी जबाबदार.

कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये पाच प्रकारचे जवळून संबंधित सामाजिक संबंध असतात:

कर आणि शुल्काची स्थापना आणि परिचय यासाठी शक्ती संबंध;

कर आणि शुल्काच्या संकलनाशी संबंधित संबंध;

कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध;

कर अधिकार्‍यांच्या कृत्या, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता) यांना आवाहन करताना उद्भवणारे संबंध.

कर गुन्ह्यासाठी जबाबदार धरले जात असताना उद्भवणारे संबंध.

कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये सामाजिक संबंधांचे नियमन करणार्‍या कायदेशीर निकषांचा संच म्हणून आम्ही कर कायद्याचे तात्पुरते वर्णन करू शकतो.

कर आणि शुल्क प्रणालीच्या प्राथमिक अभ्यासावरून असे दिसून येते की त्यामध्ये संबंधित (परंतु एकसंध नसलेल्या) सामाजिक संबंधांचे पाच गट आहेत; जे (या संबंधांच्या विषमतेवर आधारित) कायद्याच्या विविध शाखांशी संबंधित कर कायद्याच्या नियमांद्वारे नियंत्रित केले जावे. अशा प्रकारे, कर आणि शुल्काची स्थापना आणि परिचय यासंबंधी सामाजिक संबंध अभद्र आहेत. त्यांना नियंत्रित करणार्‍या कर कायद्याचे नियम घटनात्मक, नगरपालिका, आर्थिक आणि प्रशासकीय कायद्याच्या शाखांशी संबंधित असले पाहिजेत.

कर आणि शुल्काच्या संकलनातील कायदेशीर संबंध हे प्रामुख्याने अप्रामाणिक स्वरूपाचे असतात, परंतु कराराचे स्वरूप वापरण्याची शक्यता असते (उदाहरणार्थ, करदात्याला गुंतवणूक कर क्रेडिट प्रदान करणे, मालमत्ता तारण किंवा जामिनावरील कराराची पूर्तता सुनिश्चित करणे. कर भरण्याचे बंधन). म्हणून, या संबंधांना नियंत्रित करणार्‍या कर कायद्याचे निकष आर्थिक, प्रशासकीय आणि काही प्रमाणात नागरी कायद्याशी संबंधित असले पाहिजेत.

कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध आर्थिक आणि प्रशासकीय कायद्याशी संबंधित कर कायद्याच्या नियमांद्वारे नियंत्रित केले पाहिजेत.

कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीतील संबंधांचे शेवटचे दोन गट (कर प्राधिकरणांच्या कृत्यांविरुद्ध अपील करताना उद्भवणारे, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता); कर गुन्ह्यासाठी जबाबदार असताना उद्भवणारे) कर नियमांद्वारे नियंत्रित केले पाहिजेत. प्रशासकीय कायद्याच्या शाखेशी संबंधित कायदा.

कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये समाविष्ट असलेल्या सामाजिक संबंधांच्या स्पेक्ट्रमच्या विश्लेषणातून खालीलप्रमाणे, कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये सामाजिक संबंधांची विषमता कर कायद्याचे नियमन करताना कोणतीही एक क्षेत्रीय पद्धत वापरणे अशक्य करते, परंतु परस्परसंबंध आणि या सामाजिक संबंधांची संबंधितता कर कायद्याच्या कायदेशीर नियमन पद्धतीची निर्मिती पूर्वनिर्धारित करते. आर्थिक-औद्योगिक आणि प्रशासकीय-औद्योगिक पद्धतींचे संश्लेषण म्हणून कायदा (कर कायद्याच्या निकषांपैकी, आर्थिक आणि प्रशासकीय कायद्याचे निकष वरचढ आहेत) . शिवाय, असे दिसते की कर कायदा पद्धतीचा प्रशासकीय-औद्योगिक घटक अजूनही प्रचलित आहे. हे राज्य क्षेत्रीय व्यवस्थापनाप्रमाणेच कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीचे नियमन करण्यात अधीनतेने खेळलेल्या मोठ्या भूमिकेद्वारे स्पष्ट केले आहे; येथे व्यवस्थापनाच्या आर्थिक पद्धतींना केवळ वैकल्पिक (अतिरिक्त) महत्त्व आहे.

वरील संशोधनाच्या आधारे, आम्ही कर कायद्याची खालील व्याख्या देऊ शकतो, जे कायदेशीर व्यवस्थेतील त्याचे स्थान प्रतिबिंबित करते.

कर कायदा ही एक आंतरक्षेत्रीय (जटिल) कायदेशीर संस्था आहे (आर्थिक, प्रशासकीय, घटनात्मक, नगरपालिका आणि नागरी कायद्याच्या निकषांचा समावेश आहे), कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये सामाजिक संबंधांचे नियमन करणारी (स्थापनेसाठी शक्ती संबंधांच्या ऑर्डर केलेल्या संचाचे प्रतिनिधित्व करते आणि कर आणि शुल्काचा परिचय, कर आणि शुल्काच्या संकलनातील संबंध, तसेच कर नियंत्रणाच्या प्रक्रियेत उद्भवणारे संबंध, कर अधिकाऱ्यांच्या आवाहनात्मक कृती, त्यांच्या अधिकार्‍यांची कृती (निष्क्रियता) आणि कर गुन्हा करण्यासाठी जबाबदारी आणणे) कायदेशीर नियमनाची पद्धत, जी आर्थिक-औद्योगिक आणि प्रशासकीय-औद्योगिक पद्धतींचे संश्लेषण आहे (नंतरच्या प्राबल्यसह) कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये विशिष्ट प्रशासकीय आणि कायदेशीर शासनाच्या कार्याद्वारे; कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीच्या क्रियाकलापांना सुव्यवस्थित करण्यासाठी आणि सर्वसामान्य प्रमाणातील (अपघाती किंवा हेतुपुरस्सर) विचलन दूर करण्यासाठी आवश्यक आहे; कर आकारणी आणि शुल्क प्रणालीमध्ये सार्वजनिक प्रशासन सुधारणे (आवश्यक असल्यास) आणि सुव्यवस्थित करणे या उद्देशाने.

सैद्धांतिक स्थितीतून कर कायद्याचा विचार करता, मी कायद्याच्या या उप-शाखेसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण असलेली काही वैशिष्ट्ये लक्षात घेऊ इच्छितो आणि तयार करू इच्छितो.

वर नमूद केल्याप्रमाणे, शास्त्रीय कायदेशीर पदांवरून, कायद्याची कोणतीही शाखा खालील मुख्य वैशिष्ट्यांद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे (वैशिष्ट्ये):

कायदेशीर नियमनाच्या विशिष्ट विषयाची उपस्थिती;

कायदेशीर नियमन पद्धतीची उपलब्धता;

संहिताकृत कायद्याची उपलब्धता.

कायद्याच्या सर्व शाखांच्या व्याख्या आणि निर्मितीमध्ये ही वैशिष्ट्ये मूलभूत आहेत; ते कायद्याच्या सर्व शाखांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहेत, उदाहरणार्थ, दिवाणी, फौजदारी, प्रशासकीय इ.

असा युक्तिवाद केला जाऊ शकतो की कर कायदा ही आर्थिक कायद्याची उप-शाखा आहे ज्यामध्ये उद्योग वैशिष्ट्ये आहेत. त्याच वेळी, कर कायद्याची स्वतंत्र शाखा म्हणून बोलणे शक्य नाही, कारण ते स्वतंत्र आहे "अस्तित्व"किंवा "पृथक्करण"आर्थिक कायद्यापासून कायद्याची शाखा म्हणून अशक्य आहे. कर आणि शुल्काची स्थापना, परिचय आणि संकलित करण्याची प्रक्रिया आणि त्यांचे त्यानंतरचे वितरण, पुनर्वितरण आणि वापर अविभाज्य आहेत आणि स्वतंत्रपणे, एकमेकांपासून स्वतंत्रपणे कार्य करू शकत नाहीत. आधीच वर नमूद केल्याप्रमाणे, त्यांच्या संपूर्णतेमध्ये, हे सर्व संबंध आर्थिक संबंधांची एकसंध प्रणाली तयार करतात, जो आर्थिक कायद्याच्या नियमनाचा विषय आहे.

येथे कायदेशीर विज्ञानातील दुर्मिळ प्रकरणाबद्दल बोलणे आवश्यक आहे जेव्हा कायदेशीर मानदंडांचा संच कायद्याची शाखा म्हणून वर्गीकृत करण्यासाठी सर्व आवश्यक आवश्यकता पूर्ण करतो, परंतु त्याचे सार, त्याच्या विशिष्टतेमुळे आणि संस्थात्मक संरचनेमुळे, असे नाही. , परंतु कायद्याच्या केवळ उप-शाखेचे प्रतिनिधित्व करते.

त्याच वेळी, काही शास्त्रज्ञांचा असा विश्वास आहे की भविष्यात, विधान आणि उपविधींच्या आधारे, कर कायदा स्वतंत्र शाखा म्हणून उदयास येईल. त्याच वेळी, आर्थिक कायद्याच्या या उप-शाखेच्या विकासाच्या व्यापक संभावनांबद्दल लेखकांशी सहमत, असे दिसते की नियमांची "अॅरे" कायद्याच्या शाखेसाठी मुख्य निकष नाही. म्हणून, कर कायद्याचा कोणताही "परिमाणात्मक" विकास, त्याच्या गुणात्मक वैशिष्ट्यांमधील बदल लक्षात घेऊन, बहुधा वर दर्शविल्याप्रमाणे, कर कायद्याच्या उप-शाखेकडे नेतो.

कर कायद्याचे निकष दोन भागात विभागलेले आहेत - सामान्य भागआणि विशेष भाग:

कर कायद्याच्या सामान्य भागामध्ये कर कायद्याची तत्त्वे स्थापित करणारे नियम, प्रणाली आणि कर आणि शुल्काचे प्रकार, कर कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या संबंधांमधील सहभागींचे हक्क आणि दायित्वे, देय दायित्वांच्या उदय, बदल आणि समाप्तीची कारणे समाविष्ट आहेत. कर, त्याच्या ऐच्छिक आणि सक्तीच्या अंमलबजावणीची प्रक्रिया, कर अहवाल आणि कर नियंत्रणाची प्रक्रिया अंमलबजावणी, तसेच करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी पद्धती आणि प्रक्रिया.

अशा प्रकारे, कर कायद्याच्या सामान्य भागामध्ये अशा संस्थांचा समावेश होतो ज्यात विशेष भागाच्या सर्व किंवा जवळजवळ सर्व संस्थांना "सेवा" देणार्‍या तरतुदी असतात.

कर कायद्याच्या एका विशेष भागामध्ये विशिष्ट प्रकारच्या करांचे संकलन नियंत्रित करणारे नियम समाविष्ट आहेत. सध्या, त्यांच्या कोडिफिकेशनची प्रक्रिया सुरू आहे आणि ते बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या दुसऱ्या (विशेष) भागामध्ये समाविष्ट आहेत.

कर कायद्याचे सामान्य आणि विशेष दोन्ही भाग, कर कायदा प्रणालीचे भाग असल्याने, त्या बदल्यात निम्न-ऑर्डर सिस्टमचे प्रतिनिधित्व करतात जे अनुक्रमे परस्परसंबंधित कायदेशीर मानदंडांचे वेगळे संच एकत्र करतात: संस्था, उप-संस्था आणि मानदंड. कर कायद्याच्या संस्था प्रजाती-विशिष्ट नातेसंबंधांच्या लहान गटांना नियंत्रित करणारे नियमांचे एकमेकांशी जोडलेले गट आहेत. अशाप्रकारे, कर कायद्याच्या सामान्य भागाच्या संस्थांमध्ये कर दायित्व संस्था, कर नियंत्रण संस्था, करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करणारी संस्था इ.

कर कायद्याच्या प्रणालीमध्ये समाविष्ट केलेल्या उप-संस्था, त्या बदल्यात, संस्थांचे घटक (घटक) आहेत. उदाहरणार्थ, करदात्यांच्या हक्कांच्या संरक्षणासाठी संस्था, जी कर कायद्याच्या सामान्य भागाची उप-संस्था आहे, त्यात करदात्यांच्या अधिकारांचे प्रशासकीय संरक्षण यासारख्या उप-संस्थांचा समावेश आहे आणि न्यायालयीन संरक्षणकरदात्यांचे हक्क.

बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 3 नुसार, बेलारूस प्रजासत्ताकाचे कर कायदा ही बेलारूस प्रजासत्ताकच्या संविधानाच्या आधारे आणि त्यानुसार स्वीकारलेली मानक कायदेशीर कृतींची एक प्रणाली आहे, ज्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कर संहिता आणि त्याच्या अनुषंगाने कर आकारणी समस्यांचे नियमन करणारे कायदे: उदाहरणार्थ, 10 जानेवारी 1992 रोजी बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कायदा “राज्य कर्तव्यावर”.

बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या राष्ट्राध्यक्षांचे आदेश, हुकूम आणि आदेश ज्यामध्ये कर आकारणी समस्या आहेत: उदाहरणार्थ, बेलारूस प्रजासत्ताकच्या राष्ट्राध्यक्षांचा डिक्री क्र. 530 “अर्थसंकल्पात देयके देण्यासाठी व्यावसायिक संस्थांच्या कर्जाच्या पुनर्रचनेवर” एप्रिलची तारीख 4, 2002.

बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या सरकारचे ठराव कर आकारणीच्या समस्यांचे नियमन करणारे आणि या संहितेच्या आधारावर आणि त्यानुसार स्वीकारले गेले, कर आकारणीच्या समस्यांचे नियमन करणारे कायदे आणि बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या राष्ट्राध्यक्षांच्या कृतीनुसार स्वीकारले गेले: उदाहरणार्थ, “नियम 20 जानेवारी 1999 रोजी बेलारूस प्रजासत्ताकच्या मंत्रिमंडळाच्या ठरावाद्वारे मंजूर कर, शुल्क आणि इतर अनिवार्य देयके गोळा करण्यावर.

प्रकरण 2. कर प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक कायदा.

2.1 कायदेशीर प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक कायदा.

कायदेशीर शास्त्रामध्ये, आर्थिक कायद्याची स्वतंत्र उपशाखा म्हणून कर कायद्याची कल्पना आधीच आली आहे. कर कायद्याच्या सर्व घटकांचा एक प्रगतीशील आणि गुणात्मक विकास आहे, ज्याचे स्वतःचे विषय, पद्धत, तत्त्वे आणि स्वतंत्र कायदे आहेत.

कर कायद्याचे परिवर्तन, सुधारणा आणि संहिताकरण, कर संबंधांचे हळूहळू वेगळे करणे आणि कर-कायदेशीर नियमन पद्धतीची वैशिष्ट्ये मजबूत करणे अपरिहार्यपणे या वस्तुस्थितीला कारणीभूत ठरते की सध्याच्या टप्प्यावर आर्थिक कायद्याची ही उप-शाखा एक होत आहे. सर्वात वेगाने वाढणाऱ्या कायदेशीर संस्थांपैकी.

नवीन कायदेशीर श्रेण्यांच्या उदयास निःसंशयपणे कायदेशीर मानदंड सुधारण्यासाठी आणि त्यांना व्यवहारात लागू करण्यासाठी योग्य सैद्धांतिक फ्रेमवर्क विकसित करणे, त्याच्या वैचारिक उपकरणाचा विस्तार करणे आवश्यक आहे. बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेचा अवलंब केल्याने, कर कायद्याची संस्था म्हणून कर प्रक्रियेबद्दल बोलणे शक्य झाले.

"कर प्रक्रिया" श्रेणीच्या व्याख्येकडे जाण्यापूर्वी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की "प्रक्रिया", "प्रक्रियात्मक स्वरूप", "कायदेशीर प्रक्रिया" या संकल्पनांचा कायद्याच्या विविध शाखांमधील शास्त्रज्ञांनी वेगळ्या पद्धतीने अर्थ लावला आहे आणि त्यात एकमत नाही. या क्षणी या विषयावर.

कायद्याच्या अंमलबजावणीच्या प्रक्रियात्मक स्वरूपाची समस्या ही न्यायशास्त्राच्या मध्यवर्ती आणि जटिल समस्यांपैकी एक आहे, ज्याचे पारंपारिकपणे "नॉन-प्रोसेज्युरल" उद्योगांच्या विकासासाठी प्रचंड सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक महत्त्व आहे.

विविध स्त्रोतांमध्ये कायदेशीर प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक व्याख्या करण्यासाठी भिन्न दृष्टीकोन आहेत:

अ) कायदेशीर प्रक्रिया म्हणजे न्याय अधिकार्‍यांचे अधिकार क्षेत्र आणि इतर संरक्षणात्मक क्रियाकलाप (कायद्याबद्दलचे विवाद सोडवणे आणि कायदेशीर बळजबरी लागू करण्याच्या उद्देशाने क्रियाकलाप).

प्रक्रियात्मक कायदा हा सामाजिक संबंधांचे नियमन करणार्‍या कायदेशीर मानदंडांचा एक संच आहे जो न्याय प्रशासित करण्याच्या प्रक्रियेत, त्याच्या संबंधात किंवा न्याय प्रशासनाची तयारी करणार्‍या क्रियाकलापांच्या संबंधात उद्भवतो.

b) कायदेशीर प्रक्रिया ही अधिकृत राज्य संस्था आणि इतर संस्थांच्या अधिकार क्षेत्र आणि इतर संरक्षणात्मक क्रियाकलाप आहेत.

प्रक्रियात्मक कायदा हा कायद्याबद्दलच्या विवादांचे निराकरण करण्यासाठी आणि कायदेशीर बळजबरी लागू करण्याच्या उद्देशाने कायदेशीर नियमांचे नियमन करणार्‍या क्रियाकलापांचा संच समजला जातो.

c) कायदेशीर प्रक्रिया म्हणजे कायद्याची अंमलबजावणी करणे आणि राज्याच्या सक्षम प्राधिकरणांचे कायदा बनवणारे उपक्रम.

प्रक्रियात्मक कायदा सामाजिक संबंधांचे ("संघटनात्मक" सामाजिक संबंध) नियमन करतो जे कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेत आणि वास्तविक कायद्याच्या कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या प्रक्रियेत विकसित होतात.

ड) कायदेशीर प्रक्रिया ही अशा अंमलबजावणीच्या स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून, ठोस कायदेशीर नियमांची अंमलबजावणी करण्याची प्रक्रिया आहे.

प्रक्रियात्मक कायदा हा मूळ कायद्याच्या अंमलबजावणीसाठी एक "सूचना" आहे.

e) कायदेशीर प्रक्रिया म्हणजे राज्य संस्थांचे सर्व कायदेशीर क्रियाकलाप (कायदे बनवणे, कायद्याची अंमलबजावणी, घटक, नियंत्रण, प्रशासकीय).

त्यानुसार, प्रक्रियात्मक कायदा या क्रियाकलापांना नियंत्रित करणार्‍या कायदेशीर मानदंडांचा संच समजला जातो. कायदेशीर प्रक्रिया समजून घेण्याच्या दोन मुख्य दृष्टीकोनांवर आपण राहू या, जे कायदेशीर विज्ञानाने वेगळे केले आहे.

न्यायिक कायद्याच्या सिद्धांताचे समर्थक गुन्हेगारी आणि दिवाणी कार्यवाही म्हणून कायदेशीर प्रक्रियेच्या समजून घेण्याचे पालन करतात. त्यांच्या मते, न्यायिक कायद्याची कल्पना केवळ एक वैज्ञानिक संकल्पनाच नाही तर कायदेशीर विज्ञानाची वास्तविक जीवनातील घटना देखील व्यक्त करते, कायदा स्वतः, "प्रक्रियात्मक कायदा म्हणजे न्यायिक कायदा; कायदेशीर प्रक्रिया - न्यायिक प्रक्रिया, कायदेशीर प्रक्रिया."

न्यायिक क्रियाकलापांचे एक विशिष्ट स्वरूप म्हणून प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक कायद्याची अशी समज सहसा "अरुंद", पारंपारिक म्हणतात. या दृष्टिकोनाला पारंपारिक म्हटले जाते कारण ते त्यांच्या क्षेत्रीय प्रक्रियांवर पारंपारिक प्रक्रियात्मक विज्ञानांच्या प्रतिनिधींचे मत प्रतिबिंबित करते - दिवाणी, फौजदारी, प्रशासकीय - कायद्याबद्दल विवादांचे निराकरण करण्याच्या उद्देशाने आणि कायदेशीर अंमलबजावणीचा वापर करण्याच्या उद्देशाने एक न्यायिक प्रक्रिया म्हणून. प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक कायद्याच्या "व्यापक" समजाच्या समर्थकांनी कायदेशीर प्रक्रियेच्या संकल्पनेची आणि सीमांची भिन्न व्याख्या प्रस्तावित केली. हा दृष्टीकोन या वस्तुस्थितीत आहे की प्रक्रियात्मक कायद्याची कार्ये केवळ बळजबरीचे नियमन आणि कायद्याबद्दल विवादांचे निराकरण करण्यापुरते मर्यादित नाहीत, कायद्याच्या तथाकथित मूलभूत शाखांच्या प्रणालीमध्ये दिवाणी आणि गुन्हेगारी प्रक्रियेव्यतिरिक्त, अनेक निकष आणि संस्था आहेत ज्यांच्या आधारावर ठोस कायदा लागू करण्यासाठी उपक्रम राबवले जातात. कायद्याच्या कोणत्याही शाखेचे निकष.

प्रक्रियात्मक फॉर्म प्रक्रियेतील सहभागींच्या कृतींवर लादलेल्या प्रक्रियात्मक आवश्यकतांचा एक संच म्हणून समजला पाहिजे आणि विशिष्ट ठोस परिणाम साध्य करण्याच्या उद्देशाने. दुसऱ्या शब्दांत, प्रक्रियात्मक स्वरूप ही एक विशेष कायदेशीर रचना आहे जी विशिष्ट शक्तींच्या वापरासाठी सर्वात योग्य प्रक्रियेच्या तत्त्वांना मूर्त रूप देते. अशी व्याख्या सर्व राज्य संस्थांच्या प्रक्रियात्मक क्रियाकलापांचे वर्णन करण्यासाठी तितकीच योग्य आहे, आणि केवळ न्याय संस्थाच नाही, ज्याच्या संबंधात "प्रक्रियात्मक स्वरूप" श्रेणी परंपरागतपणे वापरली गेली आहे.

कायदेशीर प्रक्रियेच्या व्यापक आकलनाचे समर्थक देखील कायदेशीर प्रक्रियेचे मुख्य प्रकार वेगळे करतात:

घटक (अधिकृत राज्य संस्था आणि अधिकार्‍यांची भौतिक निकषांची अंमलबजावणी करण्यासाठी क्रियाकलाप जे राज्य संस्था बनविण्याचे, रूपांतरित करण्यासाठी किंवा संपुष्टात आणण्याचे त्यांचे अधिकार स्थापित करतात);

कायदा बनवणे (कायद्याचे नियम तयार करण्यासाठी अधिकृत राज्य संस्था आणि अधिकार्यांचे क्रियाकलाप);

कायद्याची अंमलबजावणी (कायदेशीर महत्त्व असलेल्या वैयक्तिक प्रकरणांचे निराकरण करण्यासाठी अधिकृत राज्य संस्था आणि अधिकार्यांचे क्रियाकलाप; कायदेशीर प्रक्रियांच्या प्रणालीमध्ये हा प्रकार प्रबळ आहे);

नियंत्रण (कायदेशीर नियमांसह अधीनस्थ विषयांचे पालन आणि अनुपालन तपासणे).

कायद्याच्या सामान्य सिद्धांतातील तज्ञांचा असा युक्तिवाद आहे की "कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या कायदेशीर कृती करण्यासाठी प्रत्येक प्रक्रियेस त्या विशिष्ट कायदेशीर अर्थाने प्रक्रिया म्हणून ओळखले जाऊ शकत नाही जी ऐतिहासिकदृष्ट्या विकसित झाली आहे आणि कायद्यामध्ये, व्यवहारात, विज्ञानात स्वीकारली गेली आहे."

संपूर्णपणे सामान्य कायदेशीर प्रक्रियेची संकल्पना शक्य आहे, कारण ती, इतर कोणत्याही कायदेशीर सिद्धांताप्रमाणे, खरोखर विद्यमान घटना प्रतिबिंबित करते.

कायदेशीर प्रक्रियेच्या विस्तृत आकलनासह, राज्य क्रियाकलापांचे विशिष्ट स्वरूप म्हणून न्यायाची भूमिका आणि महत्त्व यांना कमी लेखण्याची परवानगी नाही. मुद्दा इतकाच आहे की कायद्याची अंमलबजावणी करण्याची प्रक्रिया वैविध्यपूर्ण आहे आणि ती केवळ विवाद किंवा गुन्ह्यांच्या प्रकरणांचे निराकरण करण्यासाठी आणि केवळ न्यायालयाच्या क्रियाकलापांपर्यंत कमी केली जाऊ शकत नाही.

घेतलेल्या निर्णयांच्या स्वरूपानुसार, कायदेशीर प्रक्रिया कायदा बनवणे आणि कायद्याची अंमलबजावणी करणे असू शकते.
कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेचा परिणाम म्हणजे मानक कायदेशीर कृत्ये. नियमात्मक कृत्यांचा अवलंब करण्याची प्रक्रिया आणि प्रक्रियात्मक निकषांद्वारे या प्रक्रियांचे नियमन ज्या प्रमाणात केले जाते ते कायदा बनविणाऱ्या संस्थेवर अवलंबून असते: संसद, अध्यक्ष, मंत्री, प्रादेशिक ड्यूमा, प्रादेशिक गव्हर्नर, एंटरप्राइझचे प्रमुख इ. विधायी प्रक्रियेला विशेष महत्त्व आहे, आणि म्हणूनच विधायी पुढाकाराच्या टप्प्यापासून आणि कायदा लागू होण्यापूर्वी, ते बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या संविधानाद्वारे, कायद्यांद्वारे नियंत्रित केले जाते (उदाहरणार्थ, कायदा "प्रजासत्ताकाच्या मानक कायदेशीर कृत्यांवर" बेलारूसचे” दिनांक 10 जानेवारी 2000).
कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या प्रक्रियेचा परिणाम म्हणजे केस किंवा विचाराधीन मुद्द्यावर वैयक्तिक कायदेशीर निर्णयाचा अवलंब करणे. अंमलबजावणीचे निर्णय घेण्याच्या कार्यपद्धती वेगवेगळ्या असतात. ते कार्यकारी आणि प्रशासकीय अधिकार्‍यांच्या संस्था आणि अधिकार्‍यांसाठी सोपे आहेत (मंत्र्याच्या नियुक्तीवर बेलारूस प्रजासत्ताकच्या राष्ट्रपतींचा हुकूम, कर्मचार्‍यांच्या नियुक्तीवर व्यवस्थापकाचा आदेश इ.). न्यायालयीन संस्थांच्या कृतींचा अवलंब करण्याची प्रक्रिया सर्वात जटिल आहे, अंमलबजावणी प्रक्रिया ज्यामध्ये निर्णयाच्या स्वरूपावर अवलंबून, खालील प्रकारांमध्ये विभागले गेले आहे:

1) कायदेशीर महत्त्वाची तथ्ये स्थापित करण्यासाठी कार्यवाही;
2) विवाद निराकरण प्रक्रिया;
3) कायदेशीर दायित्वाचे उपाय निश्चित करण्याची प्रक्रिया.

कायदेशीर प्रक्रिया आणि कायदेशीर प्रक्रिया परस्परसंबंधित आहेत, जवळून एकमेकांशी जोडलेल्या घटना आहेत, परंतु समान नाहीत. कायदेशीर प्रक्रियेची संकल्पना अधिक व्यापक आहे, कारण एका प्रकरणात ती संपूर्णपणे (मॅक्रो प्रक्रिया) विशिष्ट जटिल कायदेशीर प्रक्रियेशी एकरूप होऊ शकते.

एखाद्याने या मताशी सहमत असले पाहिजे की कायदेशीर प्रक्रिया ही कोणत्याही कायदेशीर घटना, समाजाच्या जीवनात उद्भवणार्‍या आणि राज्य सत्ता, नागरिक आणि कायदेशीर संस्थांद्वारे केलेल्या कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृतींमुळे उद्भवलेल्या परिस्थितीचा अनुक्रमिक बदल म्हणून विचार केला पाहिजे. चळवळ स्वतःच, समाजाच्या जीवनात कायदेशीर घटना बदलणे, सामाजिक संबंधांच्या कायदेशीर नियमनाच्या यंत्रणेच्या कृतीच्या परिणामी उद्भवते.

कायदेशीर प्रक्रियेची त्याच्या व्यापक अर्थाने व्याख्या केली जाऊ शकते (अनुक्रमाने केलेल्या क्रियांचा एक संच) राज्य आणि कायदेशीर संबंधांचे इतर विषय कायदेशीर मानदंड विकसित करण्यासाठी आणि समाजाच्या जीवनाचे नियमन करण्यासाठी आणि कायदा सुनिश्चित करण्यासाठी त्यांना अंमलात आणण्यासाठी. आणि ऑर्डर.

तथापि, कायदेशीर क्रियाकलाप कायदेशीर प्रक्रियेसह ओळखले जाऊ शकत नाहीत, कारण नंतरचे त्याचे स्वरूप (भाग), सामान्यपणे स्थापित केले जाते.

असे दिसते की आम्हाला स्वारस्य असलेली कायदेशीर प्रक्रिया खालील वैशिष्ट्यांद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे:

1) ही एक जाणीवपूर्वक, हेतुपूर्ण क्रियाकलाप आहे;

2) यात सार्वजनिक शक्तीच्या विषयांद्वारे शक्तीची अंमलबजावणी समाविष्ट आहे जी एकमेकांशी आणि गैर-सरकारी विषयांशी संवाद साधतात;

3) विशिष्ट कायदेशीर निकाल मिळविण्यासाठी, वैयक्तिक विशिष्ट प्रकरणाचे निराकरण करण्यासाठी (कायदा पास करणे, विवाद सोडवणे, गुन्हेगाराला शिक्षा करणे इ.) करण्यासाठी प्रोग्राम केलेले आहे;

4) हे दस्तऐवजीकरण केलेले आहे: प्रक्रियात्मक क्रियाकलापांचे मध्यवर्ती आणि अंतिम परिणाम अधिकृत दस्तऐवजांमध्ये प्रतिबिंबित होतात;

5) कायदेशीर नियमांद्वारे (प्रक्रियात्मक स्वरूप) या क्रियाकलापाचे विस्तृत तपशीलवार नियमन आहे.

2.2 कर प्रक्रिया आणि कर कार्यवाही

कर प्रक्रियेच्या संबंधित व्याख्या आधीच कायदेशीर साहित्यात आढळतात.

शब्दाच्या व्यापक अर्थाने कर प्रक्रियेबद्दल बोलताना, योग्य अर्थसंकल्पात कर भरण्याच्या स्वरूपात करदात्याच्या मालमत्तेचा राज्याचा हक्क सुनिश्चित करण्याशी संबंधित सर्व प्रक्रियात्मक संबंध आपण समजून घेतले पाहिजेत आणि संकुचित अर्थाने. , कर प्रक्रिया समजून घेऊन फक्त ते कर प्रक्रियात्मक कायदेशीर संबंध जे कर उल्लंघनाच्या कार्यवाहीशी संबंधित आहेत. कर प्रक्रियेच्या पारंपारिक समजानुसार, फक्त कर अधिकार क्षेत्र समाविष्ट आहे, ज्यामध्ये दोन्ही सामान्य वैशिष्ट्ये आणि प्रशासकीय आणि गुन्हेगारी अधिकारक्षेत्रातील अनेक फरक आहेत. शब्दाच्या व्यापक अर्थाने कर प्रक्रिया दोन कार्यांद्वारे लागू केली जाते: कायदेशीर स्थापना आणि कायद्याची अंमलबजावणी (अधिकारक्षेत्र).

कर प्रक्रियेचे कायदेशीर कार्य करदात्यांची नोंदणी करणे, करदात्याच्या क्रियाकलापांचे प्रतिबिंबित करणार्‍या घोषणा आणि इतर दस्तऐवजांच्या तरतुदींचे निरीक्षण करणे, करदात्याला त्याच्या विनंतीनुसार माहिती प्रदान करणे, करदात्यांची नोंदणी ठेवणे आणि अशा प्रक्रियांच्या क्रमिक मालिकेद्वारे अंमलबजावणी केली जाते. काही इतर.

कर (प्रशासकीय) प्रक्रिया कर प्राधिकरणांनी (अधिकारी) त्यांना नियुक्त केलेली कार्ये आणि कार्ये अंमलात आणण्यासाठी केलेल्या कृतींचा संच मानली जाते. अशा प्रकारे, कर प्रक्रियेचा अर्थ त्याच्या अभिव्यक्तीच्या सर्व विविधतेमध्ये राज्य-प्रशासकीय क्रियाकलाप म्हणून केला जातो.

इतर लेखक कर प्रक्रियेला कायदेशीर मानदंडांद्वारे नियमन केलेल्या बजेट प्रक्रियेचा एक भाग म्हणून परिभाषित करतात, राज्य प्राधिकरण, स्थानिक सरकार आणि कर संबंधांमधील सहभागींच्या क्रियाकलापांचे प्रतिनिधित्व करतात आणि राज्य महसूलाची निर्मिती, संरचना आणि परिमाण निश्चित करतात; कर आणि शुल्काच्या वर्तमान प्रणालीचे समायोजन; कर आकारणीच्या वस्तूंची सामग्री; करपात्र बेसची रचना आणि कर दरांचा आकार; कर कायद्याची निर्मिती; बजेट आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये कर महसूल एकत्रित करण्यासाठी योजनांचा विकास आणि अंमलबजावणी, तसेच त्यांच्या अंमलबजावणीचे निरीक्षण करणे आणि कर कायद्यांचे पालन करणे.

आम्ही या दृष्टिकोनाशी सहमत असणे आवश्यक आहे की कर प्रक्रिया आणि कर कार्यवाही अनुक्रमे प्रशासकीय प्रक्रिया आणि प्रशासकीय कार्यवाही सारख्याच आहेत, कारण कर संबंधांचे कायदेशीर नियमन कर आकारणीच्या प्रशासकीय आणि कायदेशीर नियमनच्या सामान्य यंत्रणेचा भाग आहे. .

प्रशासकीय कायद्याच्या विज्ञानामध्ये, प्रशासकीय प्रक्रियेच्या संकल्पनेवर अनेक दृष्टिकोन व्यक्त केले गेले आहेत:

1) कोणतीही प्रशासकीय प्रक्रिया नाही; 2) प्रशासकीय प्रक्रियेमध्ये सरकारी संस्थांच्या सक्षमतेची अंमलबजावणी करण्यासाठी उपाययोजनांच्या संपूर्ण श्रेणीचा समावेश होतो - कायदेशीर कायदा स्वीकारण्यापासून ते दंड आकारण्यापर्यंत, 3) प्रशासकीय प्रक्रिया - पक्षांमधील विवादांचे निराकरण करण्यासाठी कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या क्रियाकलाप एक प्रशासकीय कायदेशीर संबंध जे अधिकृत अधीनतेच्या संबंधात नाहीत; तसेच प्रशासकीय बळजबरी उपायांच्या अर्जावर; 4) प्रशासकीय प्रक्रियेमध्ये केवळ प्रशासकीय उल्लंघनाच्या प्रकरणांमध्ये कार्यवाही समाविष्ट असते; 5) प्रशासकीय प्रक्रिया - सार्वजनिक प्रशासनाच्या क्षेत्रातील सर्व वैयक्तिक विशिष्ट प्रकरणांचा विचार करण्याची प्रक्रिया.

काही लेखक प्रशासकीय प्रक्रियेला राज्य शक्तीच्या कार्यकारी आणि प्रशासकीय संस्थांद्वारे सार्वजनिक प्रशासनाच्या क्षेत्रातील वैयक्तिक विशिष्ट प्रकरणांचे निराकरण करण्याची प्रक्रिया मानतात आणि कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये, इतर राज्य आणि सार्वजनिक संस्था, अंमलबजावणी दरम्यान क्रियाकलाप म्हणून. ज्यातून सामाजिक संबंध उद्भवतात, प्रशासकीय निकषांद्वारे नियंत्रित केले जातात. प्रक्रियात्मक कायदा.

प्रशासकीय प्रक्रियेची व्यापक समज असलेल्या समर्थकांची संख्या लक्षणीय आहे. असा एक दृष्टिकोन आहे की प्रत्यक्षात प्रशासकीय-कायदेशीर संबंध नेहमीच केवळ प्रक्रियात्मक मानले जातात.

केवळ अधिकारक्षेत्रातील क्रियाकलाप म्हणून प्रक्रियेला समजून घेण्याचे समर्थक कायद्याद्वारे नियमन केलेल्या कृतींच्या इतर कोणत्याही प्रणालीला प्रक्रिया म्हणतात. प्रक्रियेच्या व्यापक आकलनाच्या संकल्पनेचे प्रतिनिधी प्रक्रिया आणि प्रक्रिया ओळखतात. या संकल्पनांचा संबंध कसा आहे, असा प्रश्न पडतो.

काही लेखकांचा असा विश्वास आहे की कायदेशीर निकषांद्वारे प्रक्रियांचे एकत्रीकरण किंवा स्थापनेच्या परिणामी, ते कायदेशीर घटना बनतात आणि कायदेशीर ऑर्डरच्या प्रक्रियात्मक घटकात बदलतात. काही नागरिक, संस्था, संस्था आणि अधिकारी यांच्या प्रक्रियेनुसार प्रत्यक्षात केलेल्या कृतींची प्रणाली आणि परिणामी विकसित होणारी कायदेशीर संबंधांची प्रणाली आणि या क्रियांद्वारे प्रक्रिया तयार होते.

अशा प्रकारे, कर प्रक्रिया विशिष्ट कायदेशीर प्रक्रियेद्वारे अंमलात आणली जाते. विशिष्ट कायदेशीर कार्यपद्धती मॅक्रोप्रोसेजर्स (कृतींसाठी सामान्यपणे स्थापित केलेली सामान्य प्रक्रिया) आणि सूक्ष्म प्रक्रिया (मॅक्रोप्रोसिजरचा भाग) मध्ये विभागली गेली आहेत, जी संपूर्णपणे आणि त्याचे भाग एकमेकांशी संबंधित आहेत.

प्रक्रिया - स्वतंत्र स्वतंत्र कायदेशीर प्रक्रिया आणि प्रक्रियांचा एक संच जो संपूर्ण कार्यवाही तयार करतो.

चला “प्रक्रिया” आणि “प्रक्रिया” या शब्दांच्या स्पष्टीकरणाकडे वळूया: “प्रक्रिया म्हणजे कृतीचा अधिकृत क्रम, अंमलबजावणी, एखाद्या गोष्टीची चर्चा”, “प्रक्रिया म्हणजे अभ्यासक्रम, एखाद्या घटनेचा विकास, राज्यांमध्ये सातत्यपूर्ण बदल. एखाद्या गोष्टीचा विकास.

कायद्याच्या सामान्य सिद्धांतामध्ये, कायदेशीर नियमनाचे तीन मुख्य टप्पे आहेत, म्हणजे: लोकांच्या वर्तनाच्या मानक नियमनचा टप्पा, म्हणजे. कायद्याच्या नियमांची स्थापना, कायद्याच्या नियमांच्या आधारे आणि कायदेशीर संबंधांच्या संबंधित कायदेशीर तथ्यांच्या उपस्थितीत आणि कायदेशीर संबंधांच्या विषयांमध्ये उद्भवलेल्या व्यक्तिनिष्ठ कायदेशीर अधिकार आणि दायित्वांच्या अंमलबजावणीचा टप्पा. .

अशा प्रकारे, सामाजिक संबंधांच्या राज्याद्वारे कायदेशीर नियमन करताना, कायदेशीर घटनांमध्ये सातत्याने बदल होतो, म्हणजे. सामाजिक जीवनाच्या वैयक्तिक पैलूंच्या या निकषांवर आधारित विकासाच्या स्थितीपासून आणि कायदेशीर निकषांचा अवलंब करण्यापासून ते सुव्यवस्थित स्थितीपर्यंत त्यांची चळवळ.

कर प्रक्रियेला त्याच्या व्यापक अर्थाने राज्याच्या क्रियाकलाप (अनुक्रमिक क्रियांचा संच) आणि कायदेशीर निकष विकसित करण्यासाठी आणि कर कायदेशीर संबंधांचे नियमन करण्यासाठी त्यांना लागू करण्यासाठी कायदेशीर संबंधांचे इतर विषय म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते.

वर नमूद केल्याप्रमाणे, आर्थिक कायदा आणि प्रशासकीय कायदा यांच्यातील संबंध निर्विवाद आहे, परंतु कर प्रक्रियेच्या संकल्पनेचा विचार आर्थिक कायद्याच्या इतर संरचनात्मक भागांपासून, विशेषत: अर्थसंकल्पीय कायद्यापासून अलिप्तपणे करणे अशक्य आहे. असे दिसते की येथे एक समानता देखील योग्य असेल, कारण बजेट कायद्याचे विशेष स्थान शेवटी बेलारूसच्या आर्थिक व्यवस्थेतील बजेटच्या मध्यवर्ती स्थानाद्वारे निर्धारित केले जाते, ज्यासह वित्तीय प्रणालीचे इतर सर्व भाग एकमेकांशी जोडलेले आहेत.

हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की विधान आणि निवडणूक प्रक्रिया, अर्थसंकल्प प्रक्रिया यासारख्या संकल्पनांनी कायदेशीर शास्त्रात फार पूर्वीपासून मूळ धरले आहे; आणि कोणीही या प्रक्रियांना कायद्याच्या विवादाशी, कायदेशीर कार्यवाहीशी जोडत नाही.

बजेट कायद्याच्या उप-शाखेत समाविष्ट असलेल्या कायदेशीर संस्थांपैकी एक म्हणजे बजेट प्रक्रिया - बजेट कायद्याचा अविभाज्य भाग.

आर्थिक आणि कायदेशीर शास्त्रामध्ये, बजेट प्रक्रिया मसुदा बजेट आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी तयार करणे, विचार करणे आणि मंजूर करणे, या अंदाजपत्रकांची अंमलबजावणी तसेच तयारी, विचार आणि मंजूरी यासाठी कायदेशीर मानदंडांद्वारे स्थापित केलेली प्रक्रिया समजली जाते. त्यांच्या अंमलबजावणीवरील अहवालांचे.

या संकल्पनेवरून असे दिसून येते की बजेट प्रक्रिया ही एक जटिल कायदेशीर यंत्रणा आहे ज्यामध्ये खालील टप्पे वेगळे केले जातात:

मसुदा अंदाजपत्रक आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी तयार करणे;

मसुदा अंदाजपत्रक आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीचे पुनरावलोकन आणि मंजूरी;

अर्थसंकल्प आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीच्या अंमलबजावणीवर अहवाल तयार करणे, पुनरावलोकन करणे आणि मंजूर करणे.

त्याच वेळी, बजेट प्रक्रियेच्या सर्व टप्प्यांवर राज्य आर्थिक नियंत्रण होते. बजेट प्रक्रियेचे वैशिष्ट्य म्हणजे कालांतराने त्याचे सातत्य.

वरील बाबी लक्षात घेऊन, कर कायदा हा आर्थिक कायद्याची स्वतंत्र उप-शाखा म्हणून विचारात घेतल्यास, कर प्रक्रियेची व्याख्या पुढील स्वरूपात करणे शक्य दिसते:

कर प्रक्रिया - कायदेशीर प्रक्रियेचा एक प्रकार, जो कर आणि फी स्थापित करणे, सादर करणे, गणना करणे आणि भरणे यामध्ये कायद्याच्या विषयांच्या क्रियाकलापांना सुव्यवस्थित करण्याचा एक सामान्यपणे स्थापित प्रकार आहे. या क्रियाकलापावर नियंत्रण, कर अधिकाऱ्यांच्या कृतींविरुद्ध अपील, त्यांच्या अधिकाऱ्यांच्या कृती (निष्क्रियता), तसेच यामध्ये सहभाग कर दायित्वकर गुन्हा केल्याबद्दल.

या व्याख्येवरून पाहिल्याप्रमाणे, कर प्रक्रिया स्वतंत्र घटकांमध्ये विभागली गेली आहे, ज्यापैकी एक कर आणि शुल्काची स्थापना आणि परिचय करण्याचा टप्पा आहे.

असे दिसते की कर प्रक्रियेत कर आणि शुल्काची स्थापना आणि परिचय करण्याच्या टप्प्याचा समावेश करण्याची आवश्यकता या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर संबंधांचे राज्य व्यवस्थापन विशिष्ट कर देयके स्थापित करण्याच्या, बदलण्याच्या किंवा रद्द करण्याच्या टप्प्यावर तंतोतंत सुरू होते.

अर्थसंकल्पाच्या महसुली बाजूच्या यशस्वी निर्मितीची पूर्वअट आणि अट, आणि परिणामी, सरकारी खर्च कव्हर करणे, ही फक्त एक गोष्ट असू शकते: कर स्थापित करणे, बदलणे किंवा रद्द करणे या मुद्द्यांवर सार्वजनिक प्रशासकीय निर्णयांचा अवलंब करणे.

धडा 3. कर कायदा बनवण्याची प्रक्रिया.

3. 1. कायदा बनवण्याच्या (कायदेशीर) प्रक्रियेची संकल्पना.

नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या निर्मिती आणि विकासाची एक सार्वत्रिक प्रक्रिया म्हणून कायदा बनवणे ही एक जटिल अंतर्गत रचना आहे. कायदे बनविण्याचे संरचना-निर्माते घटक आहेत: कायदा बनविण्याचा विषय, कायदा बनविण्याचे नियम जे विशिष्ट प्रकारच्या कायदेशीर कृत्यांसाठी उद्दिष्टे निश्चित करतात; कायदेशीर नियमन विषय; कायदेशीर कायद्याचे स्वरूप आणि सामग्रीचे ऑप्टिमायझेशन; सूचीबद्ध घटक सार्वजनिक प्रशासनाच्या इतर घटकांपेक्षा वेगळी एक सामान्य संकल्पना म्हणून कायदा बनवण्याची व्याख्या करतात. कायदेशीर कायद्याच्या विषयावर आणि वैशिष्ट्यांवर अवलंबून कायदा बनवणे, अनेक प्रकारांमध्ये वर्गीकृत केले जाऊ शकते: कायदा बनवणे; अधीनस्थ कायदा बनवणे; प्रादेशिक नियम तयार करणे; थेट थेट कायदा बनवणे; कराराचे नियम तयार करणे.

कायदा बनवण्याचा उद्देश सर्वोच्च कायदेशीर शक्तीची कृती म्हणून कायद्याचा "जन्म" आहे, उदयोन्मुख सामाजिक संबंधांचे नियमन करण्यासाठी डिझाइन केलेले. सर्वात महत्वाचे प्रश्न राष्ट्रीय महत्त्वआणि जे केवळ कायद्याद्वारे नियंत्रित केले जाऊ शकते, त्यात बजेट आणि करांच्या क्षेत्रातील निर्णयांचा समावेश आहे.

राज्याचे कार्य आणि जबाबदारी म्हणून नियम तयार करणे हे त्याच्या संबंधित स्पेशलायझेशनची अपेक्षा करते. राज्य आणि प्रादेशिक स्तरावर, प्रतिनिधित्व करणार्‍या अधिकार्‍यांची संस्था संबंधित कायदे विचारात घेण्यासाठी आणि स्वीकारण्यासाठी दीर्घकालीन आणि वर्तमान (वार्षिक) योजना तयार करतात.

कायदे बनवण्याच्या संघटनेत माहिती महत्त्वाची भूमिका बजावते. कायदा बनवण्याच्या प्रक्रियेच्या सर्व टप्प्यांवर, विधायी पुढाकारापासून कायद्याच्या मजकुराच्या प्रकाशनापर्यंत.

मीडियामध्ये, विविध माहितीच्या महत्त्वपूर्ण अॅरेवर प्रक्रिया केली जात आहे, ज्यामध्ये काय आवश्यक आहे ते वेगळे केले जाऊ शकते: विधेयकाच्या आरंभकर्त्यांसाठी; थेट कायद्याच्या मजकुरावर काम करणारे अधिकारी; कायदे विचारात घेत असताना आणि स्वीकारताना संसद सदस्य; आणि शेवटी, व्यापक जनतेसाठी नवीन "भाजलेले" कायदा केवळ अधिकारी आणि संसद सदस्यांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचा औपचारिक परिणाम म्हणून नव्हे तर कायदेशीर अस्थिर किंवा अपुरे नियमन केलेले सामाजिक संबंध पूर्ण करण्याची एक वस्तुनिष्ठ आवश्यकता म्हणून समजून घेणे आवश्यक आहे.

कायदेशीर कायद्याची ठोस सामग्री प्राप्त करण्यासाठी, त्याच्या तयारी दरम्यान विविध प्रकारची माहिती वापरली जाते: ऑब्जेक्टद्वारे नियंत्रित केलेल्या सामाजिक संबंधांच्या क्षेत्राच्या वास्तविक स्थितीबद्दल; या क्षेत्रातील कायदेशीर कृत्यांच्या अस्तित्वाबद्दल; सार्वजनिक संबंधांच्या या क्षेत्राच्या कायदेशीर नियमनातील परदेशी अनुभवाबद्दल; कायद्याच्या संभाव्य परिणामांबद्दल; या विषयावरील वैज्ञानिक संकल्पनेच्या अस्तित्वाबद्दल; मते आणि परीक्षेचे निष्कर्ष. विधान प्रक्रियेच्या प्रत्येक टप्प्यावर, सूचीबद्ध प्रकारच्या माहितीपैकी एक प्रबळ असू शकतो.

कायदेशीर अर्थाने कायद्याच्या प्रबळ आणि विशिष्ट संरचनेसाठी विशेषतः काळजीपूर्वक "तांत्रिक" डिझाइन आवश्यक आहे. कायदेशीर साहित्यात, असे "तंत्रज्ञान" विधान तंत्रज्ञानाच्या संकल्पनेद्वारे नियुक्त केले जाते, जे सर्वात तर्कसंगत संस्थेसाठी नियम आणि तंत्रांची एक प्रणाली म्हणून समजले जाते आणि त्यांच्या सारानुसार कायदे (आणि उप-कायदे) ची तार्किकदृष्ट्या सुसंगत निर्मिती. आणि सामग्री.

कोणत्याही नियामक कायदेशीर कायद्याने खालील आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे (10 जानेवारी, 2006 रोजीच्या "बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांवरील" कायद्याच्या अनुच्छेद 9, 23): 1) इतर नियामक कायदेशीर कायद्यांसह नियामक कायदेशीर कायद्याची सुसंगतता; 2) अधिकृत राज्य संस्था (अधिकृत) द्वारे त्याच्या सक्षमतेमध्ये एक मानक कायदेशीर कायदा स्वीकारणे (समस्या); 3) नियम बनविण्याच्या तंत्रज्ञानासह मानक कायदेशीर कायद्याचे पालन; 4) रीतीने आणि स्वरूपात मानक कायदेशीर कायद्याचा अवलंब (समस्या), कायद्याने स्थापितबेलारूस प्रजासत्ताक; 5) नियम बनविण्याच्या क्रियाकलापांच्या तत्त्वांचे पालन करा (संविधानिकता, वैज्ञानिक वर्ण, आंतरराष्ट्रीय कायद्याच्या सामान्यतः मान्यताप्राप्त तत्त्वांचे प्राधान्य इ.).

काही प्रमाणात, विधान तंत्रज्ञान स्थिर असणे आवश्यक आहे, प्रक्रियात्मक अटींमध्ये स्पष्टपणे परिभाषित केले आहे. तथापि, इतर सर्व प्रकारच्या बौद्धिक क्रियाकलापांप्रमाणे, केवळ वैधानिक माहिती सुधारण्याद्वारेच नव्हे तर आधुनिक कर्जाद्वारे देखील ते सतत समृद्ध केले जाते. माहिती तंत्रज्ञान. बाह्य वातावरणाचा प्रभाव सतत जाणवतो या वस्तुस्थितीमुळे वैधानिक सराव सर्जनशील स्वरूपाचा असू शकत नाही.

कायदा बनविण्याचे सर्व टप्पे, तत्त्वे, नियम आणि तंत्रे एक प्रभावी, कार्यरत कायदा तयार करण्याच्या उद्देशाने आहेत, जो विज्ञानातील दुसर्या शोधाच्या समतुल्य आहे. इतर स्त्रोतांमध्ये कायदे बनविण्याची वेगळी समज असते. कायदे बनवण्याद्वारे आम्ही मानक कायदेशीर कृत्यांचा अवलंब करून कायदेशीर मानदंड तयार करण्याची प्रक्रिया समजून घेऊ.

कायदा तयार करण्याच्या कोणत्याही समजामध्ये (क्रियाकलाप आणि प्रक्रिया दोन्ही), ते एका विशिष्ट प्रक्रियेशी संबंधित आहे, म्हणजे. एक मानक कायदेशीर कायदा स्वीकारण्याची खात्री करण्यासाठी तार्किक आणि कायदेशीरदृष्ट्या योग्य प्रक्रिया. कायदा बनवण्याच्या प्रक्रियेचा केवळ औपचारिक शेलमध्ये विचार केला जाऊ नये, जरी कायदेशीर तंत्रज्ञानाच्या दृष्टीकोनातून ही एक महत्त्वाची परिस्थिती आहे, परंतु ही एक यंत्रणा आहे जी तंतोतंत त्या मानक कायदेशीर कृत्यांचा विकास आणि अवलंब सुनिश्चित करते. ज्यासाठी सामाजिक शरीरासाठी सर्वात संबंधित आहे. साहजिकच, दिलेल्या राज्यासाठी अनुकूल लोकसंख्याशास्त्रीय परिस्थितीच्या क्षेत्रातील कायदेशीर नियमनापूर्वी समलिंगी विवाहाचे कायदेशीरकरण करणे आवश्यक आहे.

कायदा बनवण्याची प्रक्रिया कायदेशीर तंत्रज्ञानाच्या शस्त्रागाराच्या सक्षम वापरामुळे आणि उदाहरणार्थ, कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेत भाग घेणार्‍या व्यक्तींचे वर्तुळ निश्चित करण्याच्या संबंधात, मानक कायदेशीर कायद्याची गुणवत्ता आणि सामग्री निर्धारित करते. .

कायद्याची निर्मिती ही सक्षम प्राधिकरणांद्वारे केली जाणारी मानक कृती तयार करणे, चर्चा करणे, मंजूर करणे आणि प्रकाशित करणे ही क्रिया आहे. कोणत्याही प्रक्रियात्मक क्रियाकलापाप्रमाणे, कायदा बनवणे ही कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृती करण्यासाठी अधिकृत प्रक्रिया आहे. त्यानुसार, अनेक परस्परसंबंधित संबंध उद्भवतात, उदाहरणार्थ, एक मानक कायदा तयार करणे आणि स्वीकारणे यासंबंधी कायदेशीर संबंध, म्हणजे. संबंधित अधिकार आणि दायित्वे. कोणत्याही प्रक्रियात्मक क्रियाकलापांप्रमाणेच, कायद्याची निर्मिती केवळ विशिष्ट कायदेशीर वस्तुस्थितीच्या उपस्थितीतच उद्भवते. कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेच्या उदयाचा आधार म्हणजे मसुदा मानक कायदा तयार करण्याच्या अधिकृत निर्णयाचा अवलंब करणे. हा निर्णय कोणत्याही स्वरूपात व्यक्त केला गेला असला तरी, ही एक कायदेशीर कृती आहे जी अधिकार आणि दायित्वे निर्माण करते. या क्रियाकलापाच्या प्रक्रियात्मक सुरुवातीपासून कायदा बनवण्याच्या क्रियाकलापांपूर्वीच्या क्रियांवर मर्यादा घालणे आवश्यक आहे, कारण प्रेस साहित्य, राजकारणी आणि शास्त्रज्ञांची विधाने, कायदे सुधारण्यासाठी राज्य आणि सार्वजनिक संस्थांचे प्रस्ताव अद्याप कायदा बनवण्याच्या सुरूवातीस सूचित करत नाहीत. प्रक्रिया, म्हणजे प्रक्रियात्मक संबंध उद्भवत नाहीत. असे प्रस्ताव सामाजिक-राजकीय पूर्वस्थिती आणि कायदा बनवण्याच्या क्रियाकलापांसाठी आधार आहेत. मसुदा मानक कायदा तयार करण्याचा अधिकृत निर्णय घेतल्याच्या क्षणापासून एक विशिष्ट कायदेशीर संबंध निर्माण होतो आणि त्या क्षणापासून मानक कायदा तयार करण्याच्या सर्व क्रिया पूर्वी केलेल्या कृतींपेक्षा गुणात्मकदृष्ट्या भिन्न असतात.

कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेचे विविध प्रकार आणि वैशिष्ट्ये असूनही, सामान्य टप्पे आणि तत्त्वे ओळखली जाऊ शकतात. कायदा बनवण्याच्या प्रक्रियेच्या टप्प्याबद्दल बोलताना, आम्ही राज्य इच्छा तयार करण्यासाठी प्रक्रियात्मक कृतींचा एक स्वतंत्र टप्पा म्हणून परिभाषित करतो, एक संस्थात्मकदृष्ट्या स्वतंत्रपणे संबंधित क्रियांचा संच ज्याचा उद्देश दिलेला मानक कायदा तयार करणे आहे. कायदा बनवण्याच्या क्रियाकलापाचा टप्पा हा नेहमीच एक मानक कायदा तयार करण्याच्या आणि अधिकृत महत्त्व देण्याच्या प्रक्रियेचा एक टप्पा असतो. टप्प्यांची संख्या निश्चित करणे कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेचे सार समजून घेण्यावर अवलंबून असते. काही शास्त्रज्ञ, कायदे बनवणाऱ्या संस्थेमध्ये मसुदा मानक कायद्याच्या अधिकृत उत्पत्तीची प्रक्रिया म्हणून कायदे बनवण्याची व्याख्या करतात, विधायी पुढाकार, विधेयकाची चर्चा, त्याचा अवलंब आणि प्रकाशन या टप्प्यांमध्ये फरक करतात. इतर, विधायी पुढाकाराच्या टप्प्याव्यतिरिक्त, "कायद्याचा अभ्यास करण्याच्या आवश्यकतेवर सक्षम अधिकाऱ्याचा निर्णय, त्याच्या मसुद्याचा विकास, विधायी कामाच्या योजनेत समावेश करणे इत्यादी" यासारख्या टप्प्यांवर प्रकाश टाकतात; मसुदा नियामक कायद्याचा विकास आणि त्याची प्राथमिक चर्चा; शरीरात मसुदा मानक कायदा विचारात घेणे जे ते स्वीकारण्यासाठी अधिकृत आहे; एक मानक कायदा स्वीकारणे; दत्तक कायद्याची सामग्री त्याच्या पत्त्यावर आणणे.

असे दिसते की सर्वात यशस्वी म्हणजे कायद्याची व्यापक समज, म्हणजे. मसुदा नियमांची तयारी आणि चर्चा करण्यासाठी क्रियाकलापांच्या या प्रक्रियेत समावेश, ज्यामध्ये इतर सरकारी संस्था, सार्वजनिक संस्था आणि सामान्य लोक सहभागी होतात. या समजुतीच्या आधारे आणि कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेच्या टप्प्यांचे अधिक तपशीलवार वर्गीकरण, लेखक कायदा बनविण्याच्या दोन मुख्य टप्प्यांचे टप्पे ओळखतात: “पहिली म्हणजे राज्याच्या इच्छेची प्राथमिक निर्मिती, जी बाह्यरित्या व्यक्त केली जाते. मानक कायद्याचा मसुदा तयार करणे. ही परिस्थिती पूर्वतयारी स्वरूपाची आहे आणि त्यात अशा कृतींचा समावेश आहे ज्या थेट कायदेशीर मानदंडांना जन्म देत नाहीत. ते त्यानंतरच्या टप्प्यांसाठी आधार तयार करते, कायद्याचा अवलंब करण्याची पूर्वअट आहे. येथे आपण अनेक स्वतंत्र टप्पे ओळखू शकतो: मसुदा कायदा विकसित करण्याचा निर्णय घेणे, मसुदा तयार करणे, त्यावर चर्चा करणे, सहमती देणे आणि अंतिम रूप देणे. दुसरे म्हणजे राज्याच्या इच्छेचे कायद्याच्या नियमात अधिकृत उन्नती, म्हणजे. मानक कायद्याचे प्रकाशन. कायदा बनवण्याच्या प्रक्रियेच्या या टप्प्यावर, कायदा बनवणाऱ्या संस्थेच्या क्रियाकलापांनाच निर्णायक महत्त्व असते. यामध्ये कायदा बनविणाऱ्या संस्थेद्वारे चर्चेसाठी प्रकल्प सबमिट करणे, प्रकल्पाची थेट चर्चा, मानक कायदा स्वीकारणे आणि त्याचे प्रकाशन समाविष्ट आहे. सूचीबद्ध टप्पे सर्व प्रकारच्या कायद्यांमध्ये अंतर्भूत असतात. जेव्हा राज्याच्या सर्वोच्च विधायी संस्थांद्वारे कायदे जारी केले जातात तेव्हा ते पूर्णपणे प्रकट होतात. हा क्रियाकलाप कायदा बनविण्याच्या प्रक्रियेचे पूर्णपणे मॉडेल बनवतो, आणि मी कायदा बनवण्याच्या प्रकारांपैकी एक म्हणून टप्प्यांच्या दृष्टिकोनातून त्यावर अधिक तपशीलवार विचार करू इच्छितो.

कायदे आणि कायदा बनवणे हे समानार्थी शब्द नाहीत. ज्याप्रमाणे "कायद्याची प्रणाली" आणि "कायद्याची प्रणाली" या वर्गांमध्ये विभागले गेले आहे, त्याचप्रमाणे कायदा आणि कायदा तयार करण्याच्या संकल्पना देखील आहेत. आम्ही वर कायदा बनवण्याची संकल्पना आधीच उद्धृत केली आहे; कायदा बनवणे म्हणजे काय समजले पाहिजे?

कायदा तयार करणे हा एक प्रकारचा राज्य क्रियाकलाप आहे ज्याद्वारे विशिष्ट, कमी किंवा जास्त असंख्य, लोकांच्या गटाची इच्छा कायद्याच्या दर्जापर्यंत वाढविली जाते आणि कायद्याच्या विशिष्ट स्त्रोतामध्ये कायद्याच्या नियमात व्यक्त केली जाते.

कायदा बनवण्याच्या विपरीत, कायदा बनवण्याचा उद्देश कायदा (कायदा कायदा) तयार करणे आहे.

कायदे बनवणे हा कायदा बनवण्याचा मुख्य भाग आहे, त्याचा सर्वात महत्वाचा घटक आहे, म्हणून कायदे बनवण्याचे गुणधर्म सर्व प्रकारच्या कायदे बनवण्यामध्ये समान असतात.

जर कायदे तयार करणे ही सक्षम प्राधिकार्‍यांद्वारे केली जाणारी नियामक कृत्ये तयार करणे, चर्चा करणे, मंजूर करणे आणि प्रकाशित करणे ही क्रिया असेल, तर कायदा तयार करणे ही विधायी कृत्ये तयार करणे, चर्चा करणे, मंजूर करणे आणि प्रकाशित करणे ही क्रिया आहे.

विधायी प्रक्रिया ही एक विशेष प्रकारची क्रियाकलाप आहे जी पूर्णपणे बौद्धिक स्वरूपाची आहे, त्याच्या सामग्रीमध्ये जटिल आहे, विशेष कायदेशीर "साधने" (पद्धती) वापरून त्याच्या अंतर्निहित स्वरूपात चालविली जाते, जे अनेक प्रकारच्या नियमांद्वारे नियंत्रित केले जाते जे तयारीची प्रक्रिया निर्धारित करते, विधेयकावर चर्चा करणे आणि स्वीकारणे. विधान प्रक्रियेचे सार, नमूद केल्याप्रमाणे, राज्य इच्छेची निर्मिती आहे, जी कायदेशीर मानदंडांची सामग्री म्हणून काम करते.

3.2. करांची स्थापना आणि परिचय.

करदात्याकडून कोणत्याही कर देयकाचे वास्तविक संकलन हे दोन सलग आणि परस्परसंबंधित विधायी प्रक्रियांपूर्वी आवश्यक आहे, ज्याद्वारे एखाद्या व्यक्तीवर कर लादण्याची अत्यंत कायदेशीर शक्यता निश्चित केली जाते. दुर्दैवाने, हा पैलू करावरील जवळजवळ कोणत्याही पाठ्यपुस्तकात प्रतिबिंबित किंवा अभ्यासला गेला नाही. तथापि, कर स्थापना आणि अंमलबजावणी प्रक्रियेची भूमिका कमी लेखता येणार नाही.

कराची स्थापना -प्राथमिक नियम बनवण्याची क्रिया, एक मानक कायदा स्वीकारणे ज्याद्वारे विशिष्ट कर भरणा अशा प्रकारे परिभाषित केला जातो आणि राज्याच्या वर्तमान कर प्रणालीमध्ये त्याचे स्थान शोधते. ही एक प्रकारची विधान घोषणा आहे, अनिवार्य पेमेंट म्हणून कराची कायदेशीर "निर्मिती". कराची स्थापना संपूर्ण देशामध्ये किंवा फक्त एका प्रदेशात संबंधित प्रदेशात कर लागू करण्याची शक्यता प्रदान करते.

कर परिचय- दुय्यम नियम बनवण्याची क्रिया, अर्थसंकल्पात विशिष्ट कराच्या वास्तविक संकलनासाठी अटी, प्रक्रिया आणि प्रक्रियेचे तपशीलवार नियमन करणारा संबंधित मानक कायदा स्वीकारणे. कर सादर करताना, कर दायित्वांचे आवश्यक घटक निश्चित केले जाणे आवश्यक आहे (उदाहरणार्थ, बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कायदा "बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेच्या सामान्य भागाच्या अंमलबजावणीवर" दिनांक 4 जानेवारी, 2003).

दुसऱ्या शब्दांत, करदात्याद्वारे विशिष्ट कर भरणा करण्यासाठी किंवा त्याच्याकडून वसूल करण्यासाठी, ते प्रथम स्थापित केले जाणे आवश्यक आहे (म्हणजे, त्याच्या संकलनाची शक्यता प्रदान करणे आवश्यक आहे), आणि त्यानंतरच प्रविष्ट केले गेले, म्हणजे. ते कसे आकारले जाईल हे निर्धारित करा आणि कर दायित्वाचे आवश्यक घटक निश्चित करा.

कराची स्थापना आणि परिचय यामुळे तो भरण्याचे बंधन वाढते. कर संकलन करदात्याच्या इच्छेशिवाय आणि संमतीशिवाय केले जाते. कर चुकविण्याच्या बाबतीत, एक कठोर अंमलबजावणी यंत्रणा सक्रिय केली जाते: कर एकतर न्यायालयाद्वारे किंवा कर प्राधिकरणाच्या एकतर्फी कृतीद्वारे जबरदस्तीने गोळा केला जातो. या प्रकरणात, करदात्याला प्रशासकीय, आणि विशेष प्रकरणांमध्ये, गुन्हेगारी दायित्वात आणले जाऊ शकते.

लागू केलेल्या आणि स्थापित करांची संख्या, एक नियम म्हणून, एकसमान नाही, परंतु कोणत्याही परिस्थितीत, सुरू केलेल्या करांची संख्या स्थापित करांच्या संख्येपेक्षा जास्त असू शकत नाही, कारण अस्थापित कर लागू केले जाऊ शकत नाहीत.

बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर प्रणालीमध्ये समाविष्ट केलेले राज्य कर आणि इतर देयके स्थापित करण्याचा अधिकार ही संसद आणि बेलारूस प्रजासत्ताकच्या अध्यक्षांची क्षमता आहे; स्थानिक कर आणि शुल्कांची स्थापना हा स्थानिक प्रतिनिधी प्राधिकरणांचा अधिकार आहे.

प्रजासत्ताक कर, शुल्क (कर्तव्य) स्थापित करणे, सादर करणे, बदलणे आणि समाप्त करणे ही प्रक्रिया कलाद्वारे नियंत्रित केली जाते. 11 बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कर संहिता. प्रजासत्ताक कर, शुल्क (कर्तव्ये) ची स्थापना, परिचय, बदल आणि समाप्ती बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेमध्ये सुधारणा आणि जोडण्यांवरील कायद्याचा अवलंब करून किंवा बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या राष्ट्रपतीद्वारे केली जाते.

बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या व्यतिरिक्त, स्थापनेवरील कायदे, नवीन लागू करणे किंवा सुरू केलेले प्रजासत्ताक कर, शुल्क (कर्तव्ये), तसेच विद्यमान प्रजासत्ताक कर, फी ( कर्तव्ये) देयक निश्चित करण्याच्या दृष्टीने, कर दर, कर आधार, कर लाभ, गणना प्रक्रिया, प्रक्रिया आणि देय अटी पुढील आर्थिक (अर्थसंकल्प) वर्षासाठी बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या बजेटच्या मंजुरीनंतर स्वीकारल्या जातात आणि अंमलात येतात. दत्तक घेतल्याच्या वर्षाच्या 1 जानेवारीच्या आधी. अपवादात्मक प्रकरणांमध्ये, वर्तमान आर्थिक (अर्थसंकल्प) वर्षासाठी बेलारूस प्रजासत्ताकाचे बजेट स्पष्ट करताना हे कायदे स्वीकारले जाऊ शकतात आणि (किंवा) लागू होण्याची भिन्न तारीख आहे, परंतु त्यांच्या प्रकाशनाच्या किंवा बनवण्याच्या दिवसाच्या आधी नाही. कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दुसर्‍या पद्धतीने ते लोकांसाठी उपलब्ध आहे.

स्थानिक कर आणि शुल्काची स्थापना, परिचय, बदल आणि समाप्त करण्याची प्रक्रिया कलाद्वारे नियंत्रित केली जाते. 12 बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कर संहिता. लोकल कौन्सिल ऑफ डेप्युटीजला स्थापित करण्याचा, अंमलात आणण्याचा किंवा स्थापित न करण्याचा अधिकार आहे, त्याद्वारे यापूर्वी लागू केलेले कोणतेही स्थानिक कर आणि शुल्क लागू करण्याचा किंवा समाप्त न करण्याचा अधिकार आहे.

स्थानिक कर आणि शुल्कांची स्थापना, परिचय आणि समाप्ती, तसेच कर दर, कर लाभ, गणना प्रक्रिया, प्रक्रिया आणि पेमेंटची अंतिम मुदत निश्चित करण्याच्या दृष्टीने विद्यमान स्थानिक कर आणि शुल्कांमधील सुधारणांवरील नियामक कायदेशीर कायदे (निर्णय) स्वीकारले जातात. संबंधितांच्या मंजुरीनंतर स्थानिक बजेटपुढील आर्थिक (अर्थसंकल्प) वर्षासाठी आणि दत्तक घेतल्याच्या वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 1 जानेवारी पूर्वी लागू होणार नाही. अपवादात्मक प्रकरणांमध्ये, वर्तमान आर्थिक (अर्थसंकल्प) वर्षासाठी संबंधित स्थानिक अर्थसंकल्प स्पष्ट करताना निर्दिष्ट नियामक कायदेशीर कायदे (निर्णय) स्वीकारले जाऊ शकतात आणि (किंवा) लागू होण्याची भिन्न तारीख आहे, परंतु त्यांच्या दिवसाच्या आधी नाही. प्रकाशन किंवा कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दुसर्‍या पद्धतीने लोकांसाठी उपलब्ध करून देणे. .

स्थानिक कर आणि शुल्कांची स्थापना, परिचय, बदल आणि समाप्ती यासंबंधीचे निर्णय कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दुसर्‍या पद्धतीने प्रकाशित केले जातात किंवा लोकांच्या ध्यानात आणले जातात, त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनानंतर अंमलात येतात आणि त्यांना स्थापित केलेल्या डेप्युटीजच्या स्थानिक परिषदांद्वारे पाठवले जातात. संबंधित प्रशासकीय-प्रादेशिक युनिटचे आर्थिक आणि कर अधिकारी त्यांच्या स्वीकृतीच्या तारखेपासून दहा दिवसांत.

जर त्याच्या कायदेशीरकरणासाठी आवश्यक कायदेशीर प्रक्रिया पाळली गेली असेल आणि करदाते आणि कर आकारणीचे अनिवार्य घटक ओळखले गेले असतील तर कर स्थापित मानला जातो, म्हणजे: 1) कर आकारणीचा उद्देश; 2) कर आकारणीचा विषय 3) कर आकारणीचे एकक; 4) कर आधार; 5) कर दर; 6) कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अटी; 6) कर आकारणीचा विषय

आवश्यक असल्यास, कर स्थापित करताना, कर आणि शुल्कावरील कायद्याचा कायदा कर फायदे आणि करदात्याद्वारे त्यांच्या वापरासाठी आधार देखील प्रदान करू शकतो.

कर आकारणीची वस्तू - कर आकारणीच्या अधीन असलेली एक वस्तू (उत्पन्न, मालमत्ता, उत्पादने). कधीकधी कराचे नाव ऑब्जेक्टद्वारे निर्धारित केले जाते, उदाहरणार्थ नफा, मूल्यवर्धित. कर ऑब्जेक्ट कायद्याद्वारे निर्दिष्ट करणे आवश्यक आहे. अन्यथा, किंवा वस्तूची व्याख्या अस्पष्ट असल्यास, करदात्याला कर भरण्याचे बंधन नसते.

कर आकारणीचा विषय भौतिक जगाच्या घटना, गोष्टी आणि घटनांचे प्रतिनिधित्व करतो जे कर आकारणीचे ऑब्जेक्ट (अपार्टमेंट, जमीन, आर्थिक परिणाम (लाभ), वस्तू, पैसा) निर्धारित करतात आणि पूर्वनिर्धारित करतात. कर आकारणीचा विषय स्वतःच कर परिणामांना जन्म देत नाही, तर त्याच्याशी संबंधित विषयाची विशिष्ट कायदेशीर स्थिती संबंधित कर दायित्वांच्या उदयाचा आधार आहे.

कर आकारणीचे एकक हे ऑब्जेक्टच्या मोजमापाचे एकक आहे. अशा प्रकारे, जमीन करासाठी, एकक हे हेक्टर आहे; काही प्रकरणांमध्ये, एकक आहे चलन युनिट, म्हणजे बेलारशियन रुबल.

कर आधार हा कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची किंमत, भौतिक किंवा इतर वैशिष्ट्य आहे आणि कर आकारणीच्या विषयाचे प्रमाण निश्चित करतो.

कर दर हा कर आकारणीच्या प्रति युनिट कराची रक्कम आहे. करांच्या बांधकामावर अवलंबून, निश्चित आणि सामायिक दर आहेत. निश्चित दर ऑब्जेक्टच्या प्रति युनिट निरपेक्ष प्रमाणात सेट केले जातात. उदाहरणार्थ, जमीन करानुसार, ते प्रति हेक्टर जमीन रूबलमध्ये व्यक्त केले जाते. शेअरचे दर काही शेअर्समध्ये कर आकारणीच्या उद्देशाने व्यक्त केले जातात.

कर भरणा मोजण्याची प्रक्रिया ही कराच्या रकमेची गणना करण्याची जबाबदारी आहे, जी स्वत: करदात्यावर, उत्पन्नाचा भरणा करणारी व्यक्ती आणि कर प्राधिकरणावर अवलंबून असते. बेलारूसमध्ये, तीनही सूचीबद्ध ऑर्डर लागू आहेत. अशा प्रकारे, आयकर, व्हॅट आणि अबकारी करांसाठी, एंटरप्राइझ लेखा दस्तऐवजीकरणातील डेटावर आधारित स्वतंत्रपणे करांची गणना करते. कर अधिकार्यांच्या अधिसूचनांनुसार व्यक्तींद्वारे जमीन कर भरला जातो. आयकरनागरिकांची गणना उपक्रमांच्या लेखा विभागाद्वारे केली जाते.

कर आकारणीचा विषय करदात्याचा आहे. करदात्यांना संस्था आणि व्यक्ती म्हणून समजले जाते जे कर कायद्यानुसार कर भरण्यास बांधील आहेत. "कर आकारणीचा विषय" या संकल्पनेशी जवळून संबंधित आहे "कर वाहक" - एक व्यक्ती जी शेवटी कर आकारणीचा भार सहन करते. कर आकारणीच्या विषयाच्या स्वतःच्या निधीच्या खर्चावर कर भरला जातो.

कर कायद्यातील महत्त्वाची भूमिका करदात्याच्या राज्यासह आर्थिक संबंधांद्वारे खेळली जाते, जी कायमस्वरूपी निवास (निवासी) च्या तत्त्वावर आधारित आहे. करदात्यांना रहिवासी (विशिष्ट राज्यात कायमस्वरूपी वास्तव्य असलेले) आणि अनिवासी (ज्यांच्याकडे कायमस्वरूपी निवासस्थान नाही) अशी विभागणी केली जाते. रहिवासी दिलेल्या राज्याच्या प्रदेशावर आणि त्याच्या बाहेर (संपूर्ण कर दायित्व) प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारणीच्या अधीन असतात, तर अनिवासी केवळ दिलेल्या राज्यातील स्त्रोतांकडून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारणीच्या अधीन असतात (मर्यादित कर दायित्व).
कायदेशीर संस्थांसाठी, एंटरप्राइझचे कायदेशीर स्वरूप, मालकीचे स्वरूप, एंटरप्राइझमधील कर्मचार्‍यांची संख्या तसेच कर आकारणीच्या प्रकाराचा कर आकारणीच्या प्रक्रियेवर आणि रकमेवर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पडतो. आर्थिक क्रियाकलाप.

धडा 4. अधिकारक्षेत्रीय कर आणि कायदेशीर प्रक्रिया.

4.1. कर प्रक्रियेचे स्वतंत्र उत्पादन म्हणून कर नियंत्रण.

कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये कार्यवाहीच्या मर्यादा आणि सामग्रीबद्दल शास्त्रज्ञांची भिन्न मते आहेत.

पहिला दृष्टिकोन कर नियंत्रण कार्यवाहीसह कर उल्लंघन कार्यवाही ओळखण्यासाठी खाली येतो.

तर, ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटच्या उदाहरणावर, कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये कार्यवाहीचे खालील टप्पे वेगळे केले जातात: 1) कर गुन्ह्यावरील माहिती आणि सामग्रीचे संकलन; 2) प्रकरणाचा विचार करून निर्णय घेणे; 3) निर्णयाचे पुनरावलोकन (निर्णय अंमलात सोडणे); 4) अंतिम निर्णयाची अंमलबजावणी.

शिवाय, केस सुरू करण्याचा टप्पा करदात्याच्या कर लेखापरीक्षणाच्या नियुक्तीवर कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाने (त्याचा उप) निर्णय घेऊन, करदात्याद्वारे बजेटमध्ये कर भरणा आणि कर भरण्याच्या प्रक्रियेचा अभ्यास करून सुरू होतो. कर उल्लंघनाची वस्तुस्थिती ओळखणे, वास्तविक परिस्थिती गोळा करण्यासाठी क्रियांची अंमलबजावणी करणे आणि प्रक्रियात्मकरित्या निराकरण करणे, एक्झिट टॅक्स ऑडिटच्या निकालांवर प्रक्रिया करणे आणि कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाकडे कर लेखापरीक्षण सामग्री विचारार्थ सादर करणे.

टप्पे वेगळे करण्याच्या या दृष्टिकोनात मी एक विशिष्ट विरोधाभास लक्षात घेईन. "ऑडिट दरम्यान केस सुरू करणे" च्या टप्प्यात "करदात्याचे कर ऑडिट करण्याचा आदेश देण्यासाठी कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाने (त्याचा उप) निर्णय घेणे" यासारख्या प्रक्रियात्मक कृतीचा समावेश असू शकत नाही कारण ते या ऑडिटच्या आधीचे आहे. या टप्प्यात "करदात्याकडून कर भरणा करण्‍याच्‍या आणि कर देयके मोजण्‍याच्‍या प्रक्रियेचा अर्थसंकल्पात करण्‍याच्‍या प्रक्रियेचा अभ्‍यास" समाविष्ट करण्‍याची देखील चूक आहे, कारण ते कर नियंत्रण कार्यवाहीचा एक महत्त्वाचा भाग दर्शविते आणि स्‍वतःचा अर्थ आपोआप ओळख नाही. कर उल्लंघनाची चिन्हे.

बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये कार्यवाही कर नियंत्रणाचा एक विशिष्ट प्रकार आहे त्यानुसार एक स्थान आहे. हे ऑन-साइट कर ऑडिट म्हणून कर नियंत्रणाच्या अशा स्वरूपातील संबंधांवर जोर देते, ज्यामध्ये कर गुन्ह्याची परिस्थिती ओळखली जाते आणि सिद्ध केली जाते आणि आर्थिक लागू करण्याचा निर्णय घेऊन त्याच्या परिणामांना प्रतिसाद देण्याच्या स्वरूपात दुसरा प्रकार. मंजुरी

या समस्येचे निराकरण मुख्यत्वे कर उल्लंघनाच्या कार्यवाही आणि प्रशासकीय कार्यवाही, कर नियंत्रण आणि प्रशासकीय चौकशी यांच्यातील फरक प्रशासकीय कार्यवाहीचा टप्पा म्हणून निर्धारित करते.

आधी सांगितल्याप्रमाणे, प्रशासकीय कार्यवाहीचा व्यावहारिकदृष्ट्या असा कोणताही टप्पा नाही की एखाद्या अधिकाऱ्याद्वारे एखाद्या प्रकरणाचा शोध आणि आरंभ करणे, जे कर प्रक्रियेत प्रशासकीय गुन्ह्याची पुष्टी करणारे पुरावे गोळा करण्याच्या उद्देशाने कृतींची सुरुवात ठरवते. नियंत्रण आणि पडताळणी क्रियाकलाप मुख्यतः नियोजित स्वरूपाचे असतात, बाहेरून तथ्ये आणि सिग्नलकडे दुर्लक्ष करून कर गुन्ह्याची उपस्थिती दर्शवते, जे त्यांच्यातील मुख्य फरक निर्धारित करते.

त्यानुसार, प्रशासकीय कार्यवाहीला अनुक्रमिक आणि परस्परावलंबी कृतींचा एक विशिष्ट क्रम म्हणून विचारात घेतल्यास, प्रशासकीय तपासणीचा एक प्रकार म्हणून कर नियंत्रणाबद्दल बोलणे अशक्य आहे, कारण सुरुवातीला प्रशासकीय तपासणी सुरू करण्याचे कोणतेही कारण नाही. कर गुन्‍हा म्‍हणून अशा गुन्‍हाचा शोध घेण्‍यास कठीण असलेल्‍या गुन्‍हाविषयी समुचित संकेत किंवा माहिती मिळण्‍यासाठी, तपासणी करणे आवश्‍यक आहे आणि गुन्‍हांची चिन्हे ओळखणे आवश्‍यक आहे आणि गुन्‍हाविषयी किमान संबंधित माहिती मिळवणे आवश्‍यक आहे. .

तपासाचे व्युत्पत्तिशास्त्रीय मूळ - "ट्रेस" - चिन्हे तंतोतंत उपस्थिती दर्शविते, गुन्हा दर्शविणारे ट्रेस. या प्रकरणात, एखाद्या विशिष्ट प्रकरणाची सुरुवात आणि तपासणी करण्यासाठी अधिकृत संस्थेच्या कृती कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या स्वरूपाच्या असतील, तर कर नियंत्रणाच्या क्रिया सुरुवातीला नियामक स्वरूपाच्या असतात. साहित्य नोंदवते की प्रशासकीय तपासणीची सुरुवात - केस सुरू करण्याची प्रक्रिया - ही एक मानसिक, स्वैच्छिक कृती आहे जी प्रक्रियात्मक स्वरूपात औपचारिक नाही. एक स्वतंत्र कर नियंत्रण कार्यवाही हा असा आधार आहे जो कर गुन्ह्याशी संबंधित प्रकरण वाजवीपणे सुरू करू शकतो आणि कर लेखापरीक्षण अहवाल तयार करून कर गुन्ह्यासाठी कार्यवाही सुरू करण्याच्या मनोवैज्ञानिकदृष्ट्या स्वैच्छिक कृतीला कायदेशीररित्या औपचारिक करू देतो. म्हणजेच, या प्रकरणात कर लेखापरीक्षणाची कृती प्रशासकीय तपासणी सुरू करण्याचे कारण असेल.

विचाराधीन मुद्द्याच्या पुढे, प्रशासकीय तपासणी आणि कर नियंत्रण कार्यवाहीच्या नोंदणीच्या प्रक्रियात्मक क्रमातील फरकाकडे देखील लक्ष दिले पाहिजे.

म्हणून, कर नियंत्रणादरम्यान, अधिकाऱ्याने ऑडिटवर एक कायदा तयार केला पाहिजे (कलम 1, बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेचा कलम 78), जरी त्यात ओळखले गेलेले उल्लंघन नसले तरीही, जे मोठ्या प्रमाणात तपशीलांवर जोर देते. एक प्रक्रियात्मक कृती म्हणून कर नियंत्रण. प्रशासकीय गुन्ह्यावरील प्रोटोकॉल (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या प्रशासकीय गुन्ह्यांच्या संहितेचा अनुच्छेद 234), तपासाचा शेवट निश्चित करणारा दस्तऐवज म्हणून, या परिस्थितीत ओळखल्या गेलेल्या गुन्ह्यांच्या अनुपस्थितीमुळे अजिबात तयार केले जाणार नाही.

कर नियंत्रणाच्या कार्यवाहीचे सार दर्शविणारा एक महत्त्वाचा मुद्दा म्हणजे उल्लंघनांची पडताळणी आणि ओळखण्यासाठी अधिकृत संस्थेच्या एकतर्फी सक्रिय क्रिया, जेथे कर प्राधिकरणाच्या अधिकाराचा विरोध नियंत्रित संस्थांच्या दायित्वाद्वारे केला जातो, विशेषत: तपासणीसाठी संबंधित वस्तू प्रदान करणे, साक्ष देणे इ. आणि असेच. या टप्प्यावर, करदात्याच्या अधिकारांची हमी कायद्याच्या आधारे चालू असलेल्या कर नियंत्रणाच्या कठोर प्रक्रियात्मक स्वरूपाद्वारे प्रदान केली जाते, जेथे कर संबंधातील सहभागी करदात्यांच्या अधीनस्थ नसतात (गौणत्व), परंतु कायद्याच्या दोन्ही पक्षांचे अधीनता, जे कायद्यासमोर सर्वांच्या समानतेच्या घटनात्मक तत्त्वाच्या अंमलबजावणीद्वारे सुनिश्चित केले जाते.

पूर्वगामीच्या आधारे, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की कर नियंत्रण हे प्रशासकीय तपासणीपासून त्याच्या कायदेशीर स्वरूपामध्ये आणि केलेल्या कृतींच्या व्याप्तीमध्ये भिन्न आहे. कर नियंत्रण दोन सशर्त भागांमध्ये विभागले जाऊ शकते ज्यात स्वतंत्र प्रक्रियात्मक फॉर्म नाही: 1) नियंत्रण आणि सत्यापन क्रिया आणि गुन्ह्यांची ओळख; 2) ओळखलेल्या कर गुन्ह्यांची त्यानंतरच्या प्रक्रियात्मक पुष्टीसह माहितीचे संकलन आणि पुरावे प्राप्त करणे.

अशाप्रकारे, कर नियंत्रण मूलत: "कर तपासणी" आहे या मताशी आम्ही पूर्णपणे सहमत होऊ शकत नाही, कारण तो फक्त त्याचा दुसरा भाग बनवतो आणि नियंत्रणाच्या पहिल्या भागाच्या परिणामांवर अवलंबून असतो.

कर पडताळणी कृती (कागदपत्रांची विनंती, त्यांची जप्ती, परीक्षा) लागू करण्यासाठी कर संहितेत योग्य संच आणि प्रक्रियात्मक प्रक्रिया नाही या मताशी कोणी असहमत असू शकतो. कला विश्लेषण. बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचा 70-77 आम्हाला कर नियंत्रणाच्या चौकटीत क्रियांची मर्यादा आणि व्याप्ती निर्धारित करण्यास परवानगी देतो, विशेषतः, दस्तऐवजांची विनंती डेस्क आणि फील्ड कर ऑडिटच्या चौकटीत केली जाते (लेख बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेचा 70, 71), कागदपत्रे आणि वस्तू जप्त करणे - केवळ फील्ड टॅक्स ऑडिट तपासणी करताना आणि ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट करणार्‍या अधिकाऱ्याच्या तर्कसंगत ठरावाच्या आधारावर ( बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 76), इ. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिट (अनुच्छेद 71) आयोजित करण्यासाठी विशिष्ट मुदतीची स्थापना कर नियंत्रणाच्या चौकटीतील अधिकार्यांच्या कृतींसाठी तात्पुरती निश्चितता प्रदान करते, जी करदात्यांच्या अधिकारांची अतिरिक्त हमी आहे.

वरील सारांश देण्यासाठी, मी हे लक्षात घेऊ इच्छितो की कर नियंत्रण हे कर प्रक्रियेचे एक वेगळे उत्पादन आहे आणि वास्तविक नियंत्रण, ओळख, तपास आणि कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियात्मक स्वरूपात केलेल्या नियंत्रण आणि सत्यापन क्रियांचा एक संच आहे. कर गुन्ह्यांची अंमलबजावणी, ज्याचे परिणाम कर आणि प्रशासकीय गुन्ह्यांवर कार्यवाही सुरू करण्यासाठी आधार आहेत.

अशाप्रकारे, कर नियंत्रण कार्यवाही आणि प्रशासकीय तपासणी किंवा कर गुन्ह्यांसाठी कार्यवाही यांच्यातील वैशिष्ट्यपूर्ण फरकांमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश आहे:

1) कर नियंत्रण कार्यवाही होण्याच्या कारणांवर आधारित. गुन्ह्यांच्या लक्षणांच्या उपस्थितीशी संबंधित कर नियंत्रण सुरू करण्यासाठी कारण आणि टप्प्याची अनुपस्थिती. कर नियंत्रण हे मुख्यत्वे नियोजित स्वरूपाचे असते आणि कर प्राधिकरणाच्या अधिकाराने ठराविक कालावधीसाठी ऑडिट करण्याचे ठरवले जाते.

2) कर नियंत्रण कार्यवाहीच्या प्रक्रियात्मक रचनेवर. तपासणी अहवाल, नियंत्रण आणि पडताळणी कृतींचे परिणाम रेकॉर्ड करणारे दस्तऐवज म्हणून, अयशस्वी न होता आणि निरीक्षकांद्वारे ओळखल्या गेलेल्या उल्लंघनांची पर्वा न करता तयार केला जातो.

3) केलेल्या कृतींच्या सामग्रीच्या प्रमाणात. यात समाविष्ट आहे: 1) नियंत्रण आणि सत्यापन क्रिया आणि गुन्ह्यांची ओळख; 2) ओळखलेल्या गुन्ह्यांची त्यानंतरच्या प्रक्रियात्मक पुष्टीसह माहिती गोळा करणे आणि प्रतिबद्ध गुन्ह्यांचे पुरावे प्राप्त करणे.

4) कर नियंत्रणाच्या टप्प्यावर संस्थांच्या अधिकारांच्या व्याप्तीनुसार. कर नियंत्रणादरम्यान कोणत्याही प्रक्रियात्मक स्वरुपात निर्दोषत्व सिद्ध करण्याच्या करदात्याच्या सामान्यतः स्थापित अधिकारांची अनुपस्थिती आणि कर नियंत्रणाच्या सुरुवातीच्या टप्प्यावर योग्य प्रक्रियात्मक स्वरूपात समाविष्ट केलेल्या गुन्ह्यांच्या चिन्हांच्या अनुपस्थितीच्या वस्तुस्थितीमुळे आणि कर नियंत्रणाचे थेट उत्पादन. . कला नुसार संकलित. बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या 78, ऑडिट अहवाल केवळ अंतिम टप्प्यावर दिसून येतो आणि कर नियंत्रण कार्यवाहीच्या समाप्तीची नोंद करतो.

5) कर नियंत्रणाचे परिणाम, कर लेखापरीक्षण अहवालात व्यक्त केलेले, प्रशासकीय तपासणी सुरू करण्यासाठी आणि प्रदान केलेल्या सर्व गोष्टी लागू करण्यासाठी आधार आणि कारण आहेत.
प्रशासकीय गुन्ह्यांची संहिता म्हणजे प्रशासकीय गुन्हा दर्शविणारी परिस्थिती ओळखण्यासाठी आणि स्थापित करण्याच्या पद्धती, तसेच कर गुन्ह्याच्या प्रकरणात कार्यवाहीचा आधार.

4. 2. कर प्रक्रियात्मक अंमलबजावणी उपायांची संकल्पना आणि प्रकार

जर "कर प्रक्रिया" आणि "कर कार्यवाही" या श्रेणी वैज्ञानिक वापरात आधीच दृढपणे स्थापित केल्या गेल्या असतील, तर "कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय" या वाक्यांशाच्या वापरासाठी अतिरिक्त सैद्धांतिक औचित्य आवश्यक आहे, विशेषत: कायद्यात कोणतीही संबंधित व्याख्या नसल्यामुळे. . जरी कर आणि फीच्या क्षेत्रात राज्य बळजबरी प्रणालीमध्ये अशा उपाययोजनांची वास्तविक उपस्थिती एक किंवा दुसर्या प्रमाणात अनेक लेखकांनी ओळखली आहे. उदाहरणार्थ, कामांपैकी एक असे नोंदवते की "बहुसंख्य प्रकरणांमध्ये, करदात्याने कर भरण्याच्या बंधनाची सक्तीने पूर्तता करण्याची प्रक्रिया निर्धारित करणारे कर नियम आणि कर अधिकार्यांसाठी कर नियंत्रणाचा वापर करण्याची प्रक्रिया प्रक्रियात्मक आहे."

हे स्पष्ट आहे की या प्रकरणात बळजबरी एकतर्फी स्वरूपाची आहे, कारण ती राज्यातून येते आणि करदाते किंवा करदाते आणि बँकांसह इतर करपात्र व्यक्तींकडे निर्देशित केली जाते. राज्य कर संबंधांमध्ये एक मजबूत पक्ष म्हणून कार्य करते, "खेळाचे नियम" स्थापित करते आणि राज्य बळजबरी वापरून या नियमांचे पालन सुनिश्चित करण्याची क्षमता असते, हे इतर लेखकांनी देखील नोंदवले आहे.

आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, अधिकृत संस्थांद्वारे राज्याच्या वतीने थेट जबरदस्ती केली जाते. कर आकारणीच्या क्षेत्रात, कर प्रशासन संस्था आर्थिक, कर, सीमाशुल्क अधिकारी आणि राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीच्या संस्थांसह कार्य करतात. हा योगायोग नाही की राज्याच्या आर्थिक उद्दिष्टांच्या हितासाठी कर अधिकाऱ्यांना व्यापक अधिकार असले पाहिजेत, विशेषत: करदात्याला त्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यास भाग पाडून त्यांचे संरक्षण करण्याचा अधिकार त्यांना दिला गेला पाहिजे. .

हे निदर्शनास आणणे अनावश्यक आहे की कर प्रक्रियात्मक सक्तीच्या उपायांचा वापर कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या कठोर प्रक्रियेच्या अधीन आहे. संबंधित प्रक्रियेचे उल्लंघन केल्याने संबंधित कृतींच्या कायदेशीरतेवर प्रश्नचिन्ह निर्माण होते.

कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय लागू करण्याचा उद्देश बेकायदेशीर वर्तन रोखणे आणि करपात्र व्यक्तींचे कर्तव्ये प्रामाणिकपणे पार पाडण्यासाठी त्यांच्या योग्य वर्तनास उत्तेजन देणे आणि पुरेशा कायदेशीर प्रभावाद्वारे कर अधिकाऱ्यांच्या सामान्य क्रियाकलापांमध्ये अडथळा आणणारी परिस्थिती दूर करणे हा आहे.

हे लक्षात घेऊन, कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय कर आणि शुल्काच्या क्षेत्रात राज्य कायदेशीर बळजबरी उपायांचा एक विशेष गट म्हणून परिभाषित केले जातात, कायद्यानुसार कठोरपणे लागू केले जातात. प्रक्रियात्मक क्रमकर प्रशासन अधिकार्‍यांकडून करपात्र व्यक्तींच्या संबंधात, त्यांना नेमून दिलेली कार्ये पूर्ण करण्यासाठी परिस्थिती निर्माण करण्यासाठी, तसेच योग्य स्तराची परिश्रम सुनिश्चित करण्यासाठी आणि कर शिस्त राखण्यासाठी. या उपायांचे मुख्य वैशिष्ट्य असे आहे की, कर आणि शुल्काच्या क्षेत्रात वापरल्या जाणार्‍या प्रक्रियात्मक बळजबरीच्या इतर उपायांप्रमाणेच, त्यांच्या अर्जामध्ये केवळ संस्थात्मक आणि मालमत्तेच्या स्वरूपाचे अतिरिक्त ओझे किंवा वंचितांचा समावेश आहे.

या संदर्भात, त्या कायदेशीर संरचना ओळखण्याची गरज आहे, कर आणि शुल्कावरील कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्यांपैकी, ज्यांना कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय म्हणून वर्गीकृत केले जाऊ शकते, विशेषत: त्यांची कोणतीही कायदेशीर व्याख्या नसल्यामुळे.

काही कायदेशीर विद्वान, प्रशासकीय कायद्याच्या दृष्टिकोनातून, लक्षात घ्या की कर आणि शुल्कावरील कायदा केवळ प्रशासकीय उत्तरदायित्व (कर दंड) च्या स्वरूपातच नव्हे तर प्रशासकीय प्रतिबंधात्मक उपायांचा वापर करण्याची तरतूद करतो. साइट आणि डेस्क कर ऑडिट), प्रक्रियात्मक समर्थन उपाय (करदात्याकडून लेखी स्पष्टीकरणाची विनंती करणे), भौतिक सुरक्षिततेचे उपाय (गहाण, जामीन, करदात्याच्या मालमत्तेची जप्ती, सकारात्मक काल्पनिक मंजुरी म्हणून दंड). त्याच वेळी, प्रशासकीय बळजबरी (करांच्या थकबाकीचे संकलन (शुल्क), वास्तविक अंमलबजावणीची नकारात्मक मंजूरी म्हणून दंड) च्या कॉम्प्लेक्समध्ये आर्थिक मंजूरी स्वतंत्र घटक म्हणून नियुक्त केल्या जातात. पुढे असे सूचित केले जाते की कर अधिकारी या क्षेत्रातील गुन्ह्यांना प्रतिबंध आणि प्रतिबंध करण्याच्या उद्देशाने काही क्रियाकलाप देखील करतात. ते कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या अर्जावर लेखी स्पष्टीकरण देतात, करदात्यांच्या विनंतीनुसार संबंधित माहिती त्यांच्या लक्षात आणून देतात आणि सल्लामसलत सेमिनार आयोजित करतात. परंतु असे उपाय सक्तीचे नसल्यामुळे आणि विशिष्ट गुन्ह्याशी संबंधित नसल्यामुळे, जरी ते करदात्यांनी केलेल्या काही सर्वात सामान्य चुका रोखण्याच्या उद्देशाने असले तरी, त्यांचे प्रशासकीय जबरदस्ती उपाय म्हणून वर्गीकरण करणे योग्य ठरण्याची शक्यता नाही.

कर प्रक्रियात्मक उपायांची रचना निर्धारित करताना निर्णायक निकष असा असावा की ते अधिकृत संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कमिशनमध्ये समाविष्ट असले पाहिजेत जे करपात्र व्यक्तींच्या संबंधात जबरदस्ती, बोजड स्वरूपाच्या, नंतरच्या अधिकारांवर मर्यादा घालतात आणि त्यांच्यासह विविध कृती करतात. त्यांच्यासाठी मालमत्तेची वंचितता. चारित्र्य. कर प्रक्रियात्मक सक्तीच्या उपायांच्या अर्जाचा आधार म्हणजे कर गुन्हा करणे किंवा कर प्रशासन अधिकार्यांकडून योग्य कायदेशीर प्रतिसाद आवश्यक असलेल्या इतर परिस्थितीची उपस्थिती.

कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे सर्व उपाय प्रामुख्याने त्यांच्या अर्जाची कल्पना असलेल्या कर कार्यवाहीच्या चौकटीवर अवलंबून विभागले जातात. हे करण्यासाठी, सर्वप्रथम, या उद्योगांची रचना निश्चित करणे आवश्यक आहे. असे मत आहे की, बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या संरचनेवर आधारित, कर प्रक्रियेची पाच मुख्य उद्दिष्टे आहेत: लेखा आणि माहिती; करदात्या, कर एजंट, फी भरणाऱ्याद्वारे कर दायित्वांच्या पूर्ततेच्या प्रक्रियेचे किंवा परिणामांचे समायोजन; कर दायित्वांची अंमलबजावणी; कर नियंत्रणाची अंमलबजावणी; परवानगी कर विवाद. त्यानुसार, लक्ष्य निकषावर आधारित, कर प्रक्रियेचे पाच प्रकारच्या कार्यवाहीमध्ये वर्गीकरण करणे शक्य दिसते: लेखा, सुधारात्मक, सुरक्षा, नियंत्रण आणि अधिकार क्षेत्र (कर प्रक्रिया). तथापि, मोठ्या प्रमाणात, बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेची रचना वर्गीकरणाशी संबंधित आहे, त्यानुसार खालील गोष्टी ओळखल्या जातात: कर आणि शुल्क भरण्याच्या दायित्वांची अंमलबजावणी आणि अंमलबजावणीसाठी कार्यवाही, कर नियंत्रण कार्यवाही, कार्यवाही कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये, कर प्रशासन संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या बेकायदेशीर कृतींबद्दल नागरिकांच्या तक्रारींवर कार्यवाही.

या प्रकारच्या कर कार्यवाहीचे सातत्यपूर्ण विश्लेषण आम्हाला निष्कर्ष काढू देते की त्यापैकी फक्त काही कर प्रक्रियात्मक अंमलबजावणी उपायांचा वापर करतात. विशेषतः, यामध्ये कर आणि शुल्क आणि कर नियंत्रण कार्यवाही भरण्याच्या दायित्वांच्या अंमलबजावणी आणि अंमलबजावणीसाठी कार्यवाही समाविष्ट आहे. इतर कर कार्यवाहींमध्ये एकतर कोणत्याही सक्तीच्या उपायांचा वापर अजिबात होत नाही (कर प्रशासन संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या बेकायदेशीर कृतींबद्दल नागरिकांच्या तक्रारींवरील कार्यवाही), किंवा कर दायित्व उपाय लागू करण्यापुरते मर्यादित आहेत (कर गुन्ह्यांच्या प्रकरणांमध्ये कार्यवाही). ). हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले गेले आहे की कर आणि शुल्क भरण्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करताना, तसेच कर नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीदरम्यान, बेईमान करदाते आणि इतर व्यक्तींविरूद्ध कर प्रक्रियात्मक उपाय लागू करण्याची आवश्यकता आहे. कर अधिकाऱ्यांच्या क्रियाकलापांना विरोध.

कर आणि फी भरण्याच्या जबाबदाऱ्यांची अंमलबजावणी आणि अंमलबजावणीसाठी प्रक्रिया अनेक कर प्रक्रियात्मक अंमलबजावणी उपाय प्रदान करतात, ज्यात हे समाविष्ट आहे:

- कर, शुल्क (कर्तव्ये), रोख रकमेतून आणि देयकाच्या खात्यातील रोख रकमेतून दंड गोळा करणे (अन्य एक बंधनकारक व्यक्ती) - संस्था (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचे अनुच्छेद 56, 57)

देयकाच्या मालमत्तेच्या खर्चावर कर, फी (कर्तव्य), दंड गोळा करणे (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 59)

करदात्यांच्या मालमत्तेची जप्ती (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 54);

जबरदस्तीने दंड गोळा करणे (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 55);

दस्तऐवजांची विनंती आणि कर ऑडिट दरम्यान इतर माहितीसाठी विनंती (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 75);

कर ऑडिट दरम्यान दस्तऐवज जप्त करणे (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 76);

कर संहितेद्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये, देयकर्त्यांच्या (इतर बंधनकारक व्यक्ती) त्यांच्या बँक खात्यांवरील व्यवहारांचे निलंबन (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या कलम 81 मधील कलम 1.8).

कदाचित वरीलपैकी काही कायदेशीर संरचना इतर कर कायदेशीर संस्था आणि श्रेण्यांना अधिक श्रेयस्कर आहेत, परंतु ते कर प्रक्रियात्मक बळजबरी उपायांच्या विकसित व्याख्येशी देखील पूर्णपणे जुळतात. कोणत्याही परिस्थितीत, त्या सर्वांमध्ये अधिकृत संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या प्रक्रियात्मक कृतींचा समावेश असतो, जे करपात्र व्यक्तींच्या संबंधात, मोठ्या किंवा कमी प्रमाणात, जबरदस्त, बोजड स्वरूपाचे असतात, त्यांचे अधिकार मर्यादित करतात आणि विविध नकारात्मकतेसह असतात. त्यांच्यासाठी मालमत्तेचे परिणाम.

मुळात, कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे हे उपाय कर अधिकार्‍यांनी घेतलेल्या निर्णयांनुसार लागू केले जातात. कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे काही उपाय आर्थिक, सीमाशुल्क अधिकारी, राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंडांच्या संस्थांद्वारे लागू केले जाऊ शकतात (विलंबनाची लवकर समाप्ती, कर आणि फी भरण्यासाठी हप्ते योजना).

कर प्रक्रियेच्या व्याप्तीच्या पलीकडे म्हणजे अंतर्गत व्यवहार संस्थांकडून काही जबरदस्ती उपायांचा वापर (कर गुपिते असलेल्या माहितीची विनंती करणे आणि कर आणि शुल्कावरील कायदा असलेल्या व्यक्ती आणि संस्थांचे पालन तपासणे, गुन्ह्याची चिन्हे असल्यास), तसेच न्यायालयाद्वारे (पुनर्गठित घटकाचा कर भरण्याच्या जबाबदाऱ्या संयुक्तपणे आणि स्वतंत्रपणे पूर्ण करणे, कर क्रेडिट कराराची लवकर समाप्ती किंवा गुंतवणूक कर क्रेडिट करार, एखाद्या व्यक्तीकडून थकबाकी कर आणि शुल्क आणि दंड वसूल करणे) लादणे.

कर प्रक्रियात्मक बळजबरी उपायांच्या अर्जाचा कायदेशीर आधार, एक नियम म्हणून, कर गुन्हा करण्याची वस्तुस्थिती आहे. त्याच वेळी, करपात्र व्यक्तीचा वाईट विश्वास दर्शवणाऱ्या इतर परिस्थितीच्या उपस्थितीत काही उपाय लागू केले जाऊ शकतात.

कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय इतर कारणास्तव देखील वर्गीकृत केले जाऊ शकतात, उदाहरणार्थ, ते प्रतिबंधात्मक, प्रतिबंधात्मक, अंतरिम किंवा पुनर्संचयित आहेत की नाही यावर आधारित.

अंतरिम उपाय कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय म्हणून ओळखले जावे जे कर आणि शुल्क भरण्याच्या दायित्वाची पूर्तता सुनिश्चित करण्याच्या पद्धतींच्या श्रेणीशी संबंधित आहेत. या प्रकरणात, बँक खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करणे आणि मालमत्ता जप्त करणे हे आहे.

कर प्रक्रियात्मक बळजबरीचे उपाय इतर कारणास्तव वर्गीकृत केले जाऊ शकतात. विशेषतः, आमच्या हिताच्या उपायांपैकी, सामान्य आणि विशेष वेगळे केले जातात, त्यांचा अर्ज कोणत्याही कर आणि शुल्काच्या भरणाशी किंवा विशिष्ट प्रकारच्या कर भरणाशी संबंधित आहे की नाही यावर अवलंबून. बहुतांश भागांसाठी, कर प्रक्रियात्मक अंमलबजावणीचे उपाय सामान्य स्वरूपाचे असतात.

४.३. कर प्रक्रिया श्रेणी प्रणालीमध्ये अपील करण्याचा अधिकार.

बेलारूस प्रजासत्ताकची निःसंशय लोकशाही उपलब्धी म्हणजे उल्लंघन केलेल्या अधिकारांविरुद्ध अपील करण्यासाठी कर कायदेशीर संबंधांच्या विषयांसाठी वाढीव संधींचे कायदेशीर एकत्रीकरण. कर अधिकार्यांच्या कृती, कृती (निष्क्रियता), त्यांच्या अधिकार्‍यांचे निर्णय हे व्यक्तिनिष्ठ अधिकारांचे संरक्षण आणि स्वारस्य असलेल्या पक्षांच्या कायदेशीररित्या संरक्षित हितसंबंधांचे अधिकारक्षेत्राचे स्वरूप आहे. संरक्षणाचा व्यक्तिनिष्ठ अधिकार ही अधिकृत व्यक्तीला उल्लंघन केलेला हक्क पुनर्संचयित करण्यासाठी आणि अधिकाराचे उल्लंघन करणार्‍या कृती थांबवण्यासाठी कायद्याची अंमलबजावणी करण्याचे उपाय वापरण्याची कायदेशीररित्या अंतर्भूत केलेली संधी आहे.

कर कायद्यातील अपील संस्थेच्या कायदेशीर नियमनाचे स्त्रोत म्हणजे बेलारूस प्रजासत्ताकची राज्यघटना, बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कर संहिता, 01.11.2004 "नागरिकांच्या आवाहनावर" बेलारूस प्रजासत्ताकचा कायदा. या मालिकेतील एक विशेष स्थान बेलारूस प्रजासत्ताकच्या नागरी प्रक्रिया संहितेद्वारे व्यापलेले आहे, जे न्यायालयात तक्रारी विचारात घेण्याच्या आणि निराकरण करण्याच्या प्रक्रियेचे तपशीलवार नियमन करते. बेलारशियन कर कायद्यामध्ये प्रथमच, कर संहितेत एक स्वतंत्र विभाग (अध्याय 11) समाविष्ट केला गेला, जो कर अधिकार्यांच्या कृती आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेसाठी अपील करण्याची शक्यता आणि प्रक्रिया नियंत्रित करतो.

कर अधिकार्यांच्या कृती, कृती (निष्क्रियता), कायद्याची अंमलबजावणी प्रक्रिया म्हणून त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या निर्णयांविरुद्ध अपील सक्षम राज्य संस्थेकडे इच्छुक व्यक्तीची तक्रार दाखल करून सुरू केली जाते. कर अधिकाऱ्यांच्या कृती, कृती (निष्क्रियता), त्यांच्या अधिकार्‍यांचे निर्णय कायद्याने ठरवलेल्या प्रक्रियात्मक स्वरूपात होतात या वस्तुस्थितीमुळे, त्याला राज्य संस्थांच्या कृती, कृती (निष्क्रियता) विरुद्ध अपील करण्याची कार्यवाही म्हणणे वाजवी आहे. ) त्यांच्या अधिकार्‍यांची

बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कर संहिता व्यापक अर्थाने अपील मानते, ज्यामध्ये प्रथमतः, तक्रार असलेल्या स्वारस्य व्यक्तीचे अपील आणि दुसरे म्हणजे, अधिकार आणि कायदेशीररित्या संरक्षित हितसंबंध पुनर्संचयित करणे - कर प्राधिकरणाद्वारे "सुधारणा" किंवा केलेल्या उल्लंघनाच्या कर प्राधिकरणाचा अधिकारी.

संकुचित अर्थाने, अपील केवळ स्वारस्य असलेल्या व्यक्तीचा थेट पुढाकार म्हणून समजले पाहिजे, म्हणजे, एखाद्या राज्य संस्थेच्या कृत्यांविरूद्ध तक्रार दाखल करणे, एखाद्या अधिकाऱ्याच्या कृती (निष्क्रियता) उच्च संस्थेकडे (वरिष्ठ अधिकारी) किंवा न्यायालयात. कर कायद्यामध्ये, अनेक प्रक्रियात्मक स्वरूपे फौजदारी कायदा विज्ञान आणि फौजदारी कार्यवाहीच्या सरावाच्या उपलब्धींवर आधारित आहेत, म्हणून फौजदारी कार्यवाहीमध्ये वापरल्या जाणार्‍या अपील प्रक्रियेशी साधर्म्य साधून कर अधिकार्यांच्या बेकायदेशीर कृतींविरूद्ध अपील करण्याचा विचार करणे वाजवी वाटते.

त्याच वेळी, कर अधिकार्यांच्या कृत्यांबद्दल अपील करण्याच्या कार्यवाही, त्यांच्या अधिका-यांच्या कृती (निष्क्रियता) राज्याच्या वित्तीय कार्याच्या वैशिष्ट्यांमुळे महत्त्वपूर्ण वैशिष्ट्ये आहेत. इतर गोष्टींबरोबरच, कर कायद्यातील अपील प्रक्रियेची वैशिष्ट्ये "प्रशासकीय न्याय" च्या समस्येशी जवळून संबंधित आहेत.

अपील प्रक्रियेचा एक मुख्य उद्देश करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांचे संरक्षण करणे आहे. स्वारस्य असलेल्या पक्षांच्या हक्कांचे संरक्षण (शब्दाच्या संकुचित अर्थाने अधिकारांचे संरक्षण) मध्ये "कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या त्या उपायांचा समावेश आहे ज्याचा उद्देश पुनर्संचयित करणे किंवा ओळखणे आहे. नागरी हक्कआणि जेव्हा त्यांचे उल्लंघन केले जाते किंवा त्यांना आव्हान दिले जाते तेव्हा हितसंबंधांचे संरक्षण.

हक्कांचे संरक्षण आणि कायदेशीर संरक्षण या एकसारख्या संकल्पना आहेत. विशेषत:, व्यापक अर्थाने अधिकारांच्या संरक्षणाखाली, काही लेखक उपायांची संपूर्णता (कायदेशीर, आर्थिक, राजकीय, संस्थात्मक आणि इतर) समजतात जे अधिकारांच्या अंमलबजावणीचा सामान्य मार्ग सुनिश्चित करतात, ज्याचा उद्देश आवश्यक परिस्थिती निर्माण करणे आहे. व्यक्तिनिष्ठ अधिकारांचा वापर. कायदेशीर संरक्षणाचा विषय हा संबंधित व्यक्तीचे व्यक्तिनिष्ठ अधिकार आणि कायदेशीररित्या संरक्षित हितसंबंध आहेत.

कर प्रक्रियेचा एक टप्पा म्हणून, अपील प्रक्रियेचे स्वतःचे ऑब्जेक्ट्स आहेत, ज्यामध्ये कर अधिकारी किंवा त्यांचे अधिकारी यांच्या कृती, निष्क्रियता, कृती आणि निर्णय समाविष्ट करणे कायदेशीर आहे. अपीलच्या उद्देशाखाली, आम्हाला समजते की स्वारस्य असलेल्या व्यक्तीच्या तक्रारीची पडताळणी करण्याच्या उद्देशाने नेमके काय आहे, म्हणजे निर्णय, कृती, निष्क्रियता.

दरम्यान, एखादी व्यक्ती अपीलचा विषय म्हणून कृती, निष्क्रियता, कृती, निर्णय विचारात घेऊ शकते आणि या प्रकरणात अपीलचा उद्देश म्हणजे समाजात अस्तित्वात असलेले संबंध जे अर्जदाराच्या मते, विशिष्ट अधिकारांचे उल्लंघन सुनिश्चित करतात. उदाहरणार्थ, तक्रारीचा विषय कोणत्याही कृती, तसेच चुकीच्या मानल्या गेलेल्या राज्य आणि सार्वजनिक संस्था, उपक्रम, संस्था, संस्था यांच्या कर्मचार्‍यांच्या निष्क्रियतेचा असू शकतो.

प्रशासकीय-कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवलेल्या प्रकरणांमध्ये न्यायालयीन पुनरावलोकनाचा विषय आणि विशेष कार्यवाहीच्या काही प्रकरणांमध्ये, प्रशासकीय-कायदेशीर विवादाचे निराकरण आहे, म्हणजे. सर्व प्रथम, प्रशासकीय संस्थांच्या कृतींची कायदेशीरता तपासणे.

बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या कलम 85 नुसार, करदात्याला कर अधिकार्‍यांच्या निर्णयांवर अपील करण्याचा अधिकार आहे, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता), जर त्याला असे वाटत असेल की असे निर्णय किंवा कृती (निष्क्रियता) घेतली गेली किंवा केली गेली. कर किंवा इतर कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या तरतुदींचे उल्लंघन किंवा त्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन करणे.

कायद्याच्या सिद्धांतामध्ये, कायद्याच्या अंमलबजावणीची (अंमलबजावणी कायदा) संकल्पना आहे, जी विशिष्ट कायदेशीर प्रकरणावर सक्षम प्राधिकरणाचा अधिकृत निर्णय म्हणून समजली जाते, ज्यामध्ये सरकारी आदेश असतो, विशिष्ट स्वरूपात व्यक्त केला जातो आणि सामाजिक संबंधांचे वैयक्तिक नियमन करण्याच्या उद्देशाने. या संकल्पनेत त्यांच्या निष्क्रियतेचा अपवाद वगळता गैर-मानक स्वरूपाची कृती, कृती आणि सरकारी संस्थांचे निर्णय समाविष्ट होऊ शकतात.

बाह्य अभिव्यक्तीच्या स्वरूपावर अवलंबून, कायद्याच्या अंमलबजावणीची कृती कृती-दस्तऐवज आणि कृती-कृतींमध्ये विभागली गेली आहेत.

अंमलबजावणी कायदा-दस्तऐवज हा सक्षम प्राधिकाऱ्याचा योग्यरित्या अंमलात आणलेला निर्णय आहे, ज्यामध्ये काढलेला आहे. लेखन. या बदल्यात, कृती-कृती देखील सक्षम प्राधिकाऱ्याचा निर्णय आहे, परंतु लिखित स्वरूपात काढलेला नाही. या आधारावर, कृती आणि कृती, कर अधिकार्यांचे निर्णय यांच्यात फरक करणे शक्य आहे. कर अधिकार्‍यांच्या कृती कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या कृती आहेत आणि कृती आणि निर्णय हे कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या कृती आणि दस्तऐवज आहेत. कर अधिकार्यांचे कायदे आणि निर्णय लिखित स्वरूपात असणे आवश्यक आहे.

याव्यतिरिक्त, संहिता अन्यथा प्रदान करत नसल्यामुळे, करदात्याला कर भरण्याची मागणी, दंड आणि कर मंजूरी भरण्याच्या मागणीसाठी न्यायालयात अपील करण्याचा अधिकार आहे, त्याने या निर्णयाला आव्हान दिले आहे की नाही याची पर्वा न करता. कर प्राधिकरण ज्याच्या आधारावर संबंधित मागणी केली होती. अपीलची वस्तू म्हणून निष्क्रियता म्हणजे संबंधित व्यक्तीसाठी कायदेशीर महत्त्व असलेल्या योग्य वर्तनाचा (निर्णय) अभाव.

कर अधिकार्‍यांच्या आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती, निष्क्रियता आणि कृत्यांसाठी आवाहन करण्याची प्रक्रिया बाह्य अभिव्यक्ती आहे - त्याचे मूळ कायदेशीर स्वरूप.

कायद्याद्वारे संरक्षित व्यक्तिनिष्ठ अधिकार आणि हितसंबंधांचे संरक्षण करण्यासाठी अंतर्गत मान्यताप्राप्त संस्थात्मक उपायांचा संच म्हणून कायदेशीर संरक्षणाचा एक प्रकार ओळखला जातो. वैज्ञानिक साहित्यात, कायदेशीर संरक्षणाचे दोन प्रकार वेगळे केले जातात - अधिकारक्षेत्र आणि गैर-अधिकारक्षेत्र. संरक्षणाचे अधिकारक्षेत्रीय स्वरूप म्हणजे उल्लंघन केलेल्या किंवा विवादित व्यक्तिनिष्ठ अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी राज्य-अधिकृत संस्थांचे क्रियाकलाप.

व्यक्तिनिष्ठ अधिकारांच्या संरक्षणाचा एक अधिकारक्षेत्रीय प्रकार म्हणून अपील करण्याव्यतिरिक्त, करदात्याला अधिकार क्षेत्र नसलेले फॉर्म देखील वापरण्याचा अधिकार आहे. संरक्षणाच्या गैर-अधिकारक्षेत्रीय स्वरूपामध्ये स्वारस्य असलेल्या पक्षांच्या व्यक्तिनिष्ठ अधिकारांचे आणि कायद्याद्वारे संरक्षित स्वारस्यांचे संरक्षण करण्यासाठी केलेल्या कृतींचा समावेश होतो, जे ते स्वतंत्रपणे करतात, राज्य आणि इतर सक्षम अधिकार्यांकडून मदत न घेता.

कर अधिकारी आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या बेकायदेशीर कृतींविरुद्ध (निष्क्रियता) अपील करण्याच्या कार्यवाहीचे सार समजून घेण्यासाठी, करदात्याला त्याच्या मालमत्तेच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्याचा अधिकार असलेल्या कायदेशीर स्वरूपाची संकल्पना महत्त्वाची आहे. कर संहिता तक्रारीला अशा स्वरूपाच्या रूपात ओळखतो (बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 86).

करदात्यांच्या हक्कांच्या संरक्षणाच्या एक किंवा दुसर्या स्वरूपाचा वापर त्याच्या स्वतःच्या आधारावर केला जातो. कला नुसार. बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचा 86, कर अधिकार्यांचे निर्णय, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता) वर उच्च कर प्राधिकरणाकडे किंवा उच्च अधिकाऱ्याकडे आणि (किंवा) सामान्य किंवा आर्थिक न्यायालयात अपील केले जाऊ शकते, जोपर्यंत भिन्न अपील केले जात नाही. प्रक्रिया बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या राष्ट्रपतींनी स्थापित केली आहे.

तक्रार म्हणजे नागरिकांकडून त्यांच्या व्यक्तिपरक अधिकार आणि स्वातंत्र्याच्या उल्लंघनाबाबत केलेले आवाहन. कर प्रक्रियेतील तक्रार कर प्राधिकरणाकडे स्वारस्य असलेल्या व्यक्तीचा कायदेशीर दावा आहे, जो कर प्राधिकरणाच्या बेकायदेशीर कृत्यांशी संबंधित असलेल्या कायदेशीर तथ्यांच्या आधारावर कर कायदेशीर संबंधातून उद्भवतो, त्याच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता). , आणि उच्च कर प्राधिकरणाला (वरिष्ठ अधिकारी) किंवा न्यायालयाला विशिष्ट प्रक्रियात्मक पद्धतीने विचार आणि निराकरणासाठी संबोधित केले.

कायद्याची अंमलबजावणी कर प्रक्रियेची एक घटक प्रक्रिया म्हणून अपीलची ओळख आम्हाला असा निष्कर्ष काढू देते की अपीलमधील मुख्य सहभागी ही न्यायालयासह राज्य संस्था आहे - न्यायिक अपीलच्या बाबतीत. त्याच्या व्यतिरिक्त, अपीलचे विषय स्वारस्य असलेल्या व्यक्ती (करदाते, कर एजंट आणि कर कायदेशीर संबंधांमधील इतर सहभागी), राज्य संस्था ज्यांच्या कृतींवर अपील केले जात आहे (ज्यांच्या पुढाकाराने हा कायदा स्वीकारला गेला होता - जर अपील केलेला कायदा स्वीकारला गेला असेल तर न्यायालयाद्वारे), आणि तिसरा गट - कायद्याची अंमलबजावणी प्रक्रियेच्या अंमलबजावणीसाठी योगदान देणारे व्यक्ती (दुभाषी, साक्षीदार, तज्ञ, विशेषज्ञ, प्रतिनिधी).

कर अधिकार्‍यांच्या आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या बेकायदेशीर कृतींबद्दल (निष्क्रियता) करदात्यांच्या तक्रारींचा विचार विशिष्ट अधिकारक्षेत्रात केला जातो. अपीलच्या न्यायिक आणि प्रशासकीय प्रकारांमध्ये फरक करणे पारंपारिक आहे.

अपीलचे प्रशासकीय स्वरूप म्हणजे कर अधिकार्‍यांच्या कृत्यांविरुद्ध, उच्च कर अधिकार्‍याने (वरिष्ठ अधिकारी) त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता) विरुद्ध स्वारस्य असलेल्या व्यक्तीने केलेल्या तक्रारीचा विचार करणे आणि त्याचे निराकरण करणे.

दुर्दैवाने, कर संहितेमध्ये गुणवत्तेवर तक्रारींचा विचार करण्याची प्रक्रिया लक्ष न देता सोडली जाते; स्वारस्य असलेल्या पक्षांच्या तक्रारींचा विचार करण्याच्या प्रक्रियेचे तपशीलवार कोणत्याही तरतुदी नाहीत. तक्रारीचा विचार करण्यासाठी आणि निराकरण करण्याच्या तपशीलवार प्रक्रियेच्या अभावामुळे तक्रारींचे निराकरण "संबंधित कार्यकारी अधिकाऱ्यांकडून गुपचूपपणे, तक्रारदाराच्या अनुपस्थितीत आणि अनेकदा कायदेशीर प्रशिक्षण नसलेल्या कर्मचाऱ्यांकडून केले जाते. त्यामुळे, सुस्थापित तक्रारी अनेकदा असमाधानी राहतात.”

केसचे त्याच्या गुणवत्तेवर निराकरण करताना, उच्च कर प्राधिकरण (उच्च अधिकारी) निर्णय घेतो. कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाविरुद्धच्या तक्रारीच्या विचाराच्या परिणामांवर आधारित, त्यावर विचार करणार्‍या व्यक्तीस खालील गोष्टींचा अधिकार आहे: 1) निर्णय अपरिवर्तित सोडणे आणि तक्रार असमाधानी आहे; 2) संपूर्ण किंवा अंशतः निर्णय रद्द करा; 3) निर्णय रद्द करा आणि अतिरिक्त कर ऑडिट शेड्यूल करा. तक्रारीवरील निर्णयाची प्रत दत्तक घेतल्याच्या तारखेपासून (बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 88) पाच दिवसांच्या आत देयकाला (इतर बंधनकारक व्यक्ती) पाठविली जाते.

उच्च कर प्राधिकरणाच्या (वरिष्ठ अधिकारी) अधिकारांपैकी एक म्हणजे कर प्राधिकरणाचा निर्णय रद्द करण्याचा आणि अतिरिक्त ऑडिट ऑर्डर करण्याचा अधिकार आहे. बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेचे इतर लेख या प्रकारच्या कर ऑडिटसाठी अतिरिक्त म्हणून प्रदान करत नाहीत, ज्यामुळे अशा ऑडिटची नियुक्ती आणि आयोजित करण्याच्या कायदेशीरतेच्या कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या पद्धतीमध्ये अस्पष्ट मूल्यांकन होते.

कर अधिकार्यांच्या कृतींविरूद्ध न्यायालयात तक्रार दाखल करताना, बेलारूस प्रजासत्ताकच्या नागरी संहितेच्या 12 व्या अध्यायात समाविष्ट केलेल्या मर्यादा कालावधीवरील नागरी कायद्याच्या तरतुदी विचारात घेणे आवश्यक आहे. कला नुसार. बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या नागरी संहितेच्या 196, मर्यादा कालावधी ज्या व्यक्तीच्या हक्काचे उल्लंघन केले गेले आहे अशा व्यक्तीच्या हक्काचे संरक्षण करण्याचा कालावधी म्हणून ओळखला जातो. कला आधारित. 197, सामान्य मर्यादा कालावधी तीन वर्षांवर सेट केला आहे.

न्यायालयात दावा दाखल करताना, फिर्यादी केवळ त्याची मागणी पूर्ण होईल याची खात्री करून घेत नाही, तर विलंब न लावता ती पूर्ण केली जाईल याची खात्री करण्यासाठी देखील प्रयत्न करते. जर फिर्यादीला न्यायालयाच्या निर्णयाची अंमलबजावणी करणे कठीण किंवा अशक्य असेल अशी चिंता असेल, तर त्याला हक्क सुरक्षित करण्यासाठी न्यायालयाला विचारण्याचा अधिकार आहे.

कर प्राधिकरणाची कृती अवैध करण्याच्या विनंतीवर दावा सुरक्षित करणे हा एक प्रभावी उपाय आहे जो कर निरीक्षकांना, कारण नसताना किंवा त्याच्या अधिकारांचा गैरवापर झाल्यास, हे निधी दिसल्यानंतर निर्विवादपणे करदात्याचा निधी रद्द करण्यापासून प्रतिबंधित करतो. त्याचे चालू खाते.

कर प्राधिकरणाच्या कृतीवर अपील करण्याचे कारण म्हणजे करदात्याच्या कृतींमध्ये कर उल्लंघनाची अनुपस्थितीच नाही तर उल्लंघनाच्या घटकांची किंवा त्या परिस्थितीची अनुपस्थिती देखील असू शकते ज्यांच्याशी कायदा विशिष्ट उपाय लागू करतो. प्रभाव, आर्थिक मंजुरीसह.

बेलारूस प्रजासत्ताकच्या कर संहितेच्या मानदंडांचे विश्लेषण, तसेच इतर कायदे, आम्हाला असा निष्कर्ष काढण्याची परवानगी देते की संस्थांच्या तुलनेत, व्यक्तींना कर आणि इतर सरकारी संस्था, बेकायदेशीर कृत्यांवर अपील करण्याचे अधिकार मोठ्या प्रमाणात आहेत. त्यांच्या अधिकाऱ्यांची (निष्क्रियता).

निष्कर्ष.

राज्य आणि समाजाच्या अस्तित्वासाठी एक ठोस आर्थिक आधार तयार करणे, सध्या करण्यात येत असलेल्या कर सुधारणांची यशस्वी अंमलबजावणी, सर्व स्तरांवर अर्थसंकल्पाची वेळेवर आणि पूर्ण निर्मिती हे आर्थिक हितसंबंध सुनिश्चित करण्यासाठी डिझाइन केलेल्या प्रभावी कर प्रक्रियेशिवाय अशक्य आहे. एकाच वेळी संस्था आणि व्यक्तींच्या हक्कांचा आदर करताना राज्याचे.

कायदेशीर प्रणालीमध्ये कर प्रक्रियेचे स्थान निश्चित केले जाते;

कर प्रक्रिया आणि कर नियंत्रणाची व्याख्या तयार केली जाते;

कर प्रक्रियेच्या क्षेत्रीय संलग्नतेचा प्रश्न वादाचा आहे. काही लेखकांचा असा विश्वास आहे की कर प्रक्रियेची व्याख्या कायदेशीर मानदंडांद्वारे नियमन केलेल्या बजेट प्रक्रियेचा एक भाग म्हणून केली जाते, जे राज्य प्राधिकरण, स्थानिक सरकार आणि कर संबंधांमधील सहभागींच्या क्रियाकलापांचे प्रतिनिधित्व करते आणि सरकारी महसूलाची निर्मिती, रचना आणि परिमाण निश्चित करते; कर आणि शुल्काच्या वर्तमान प्रणालीचे समायोजन.

परंतु अधिक श्रेयस्कर दृष्टिकोन असा आहे की कर प्रक्रिया त्याच्या सारात प्रशासकीय प्रक्रियेसारखीच असते, कारण कर संबंधांचे कायदेशीर नियमन कर आकारणीच्या प्रशासकीय आणि कायदेशीर नियमनच्या सामान्य यंत्रणेचा एक भाग आहे.

बहुतेक लेखक, कर प्रक्रियेची व्याख्या करताना, मान्य करतात की कर प्रक्रियेचा व्यापक अर्थाने विचार केला गेला पाहिजे - कर आणि फी स्थापित करणे, परिचय देणे, गणना करणे आणि भरणे, या क्रियाकलापांचे निरीक्षण करणे या कायद्याच्या विषयांच्या क्रियाकलापांचे नियमन करण्याचा एक सामान्यपणे स्थापित प्रकार म्हणून. , कर अधिकार्‍यांची कृत्ये, त्यांच्या अधिकार्‍यांची कृती (निष्क्रियता), तसेच कर गुन्हा केल्याबद्दल त्यांना कर दायित्वात आणणे.

कर नियंत्रण हे देशव्यापी आहे आर्थिक नियंत्रणआणि कर कायद्याच्या निकषांद्वारे नियमन केलेल्या सक्षम प्राधिकरणांच्या क्रियाकलाप म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते, कर कायद्याचे पालन सुनिश्चित करणे आणि गणनाची अचूकता, बजेट किंवा अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये कर आणि शुल्क भरण्याची पूर्णता आणि वेळेवर असणे. कर नियंत्रण ही कर प्रक्रियेची एक वेगळी प्रक्रिया आहे आणि कर गुन्ह्यांचे वास्तविक नियंत्रण, ओळख, तपास आणि अंमलबजावणी करण्याच्या उद्देशाने कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियात्मक स्वरूपात केलेल्या नियंत्रण आणि सत्यापन क्रियांचा एक संच आहे, ज्याचे परिणाम आहेत. कर आणि प्रशासकीय गुन्ह्यांसाठी कार्यवाही सुरू करण्यासाठी आधार.

कर प्रक्रियेच्या वैशिष्ठ्यांमध्ये कर उल्लंघनाच्या कार्यवाही आणि प्रशासकीय कार्यवाही, कर नियंत्रण आणि प्रशासकीय कार्यवाहीचा एक टप्पा म्हणून प्रशासकीय तपास यांच्यातील फरक समाविष्ट आहे. प्रशासकीय कार्यवाहीचा व्यावहारिकदृष्ट्या असा कोणताही टप्पा नाही की एखाद्या अधिकाऱ्याद्वारे एखाद्या प्रकरणाचा शोध आणि सुरुवात करणे, जे प्रशासकीय गुन्ह्याची पुष्टी करणारे पुरावे गोळा करण्याच्या उद्देशाने कृतींची सुरुवात ठरवते. नियंत्रण आणि पडताळणी क्रियाकलाप मुख्यतः नियोजित स्वरूपाचे असतात, बाहेरून तथ्ये आणि सिग्नलकडे दुर्लक्ष करून कर गुन्ह्याची उपस्थिती दर्शवते, जे त्यांच्यातील मुख्य फरक निर्धारित करते.

वापरलेल्या साहित्याची यादी

1. 19 डिसेंबर 2002 रोजी बेलारूस प्रजासत्ताकचा कर संहिता.

2. 1 नोव्हेंबर 2004 रोजी "नागरिकांच्या अपीलांवर" कायदा.

3.बेलारूस प्रजासत्ताकाचा कायदा "राज्य कर्तव्यावर" दिनांक 10 जानेवारी, 1992.

4. 10 जानेवारी 2000 रोजी "बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या मानक कायदेशीर कृत्यांवर" कायदा.

5. बेलारूस प्रजासत्ताकाच्या राष्ट्रपतींचे डिक्री क्र. 530 "अर्थसंकल्पात देयके देण्यासाठी व्यावसायिक कंपन्यांच्या कर्जाच्या पुनर्रचनेवर" दिनांक 4 एप्रिल 2002.

6. बेलारूस प्रजासत्ताक सरकारचा डिक्री 20 जानेवारी 1999 रोजी "कर, फी आणि इतर अनिवार्य देयकांच्या संकलनावरील नियम".

7. आर्थिक कायदा. पाठ्यपुस्तक. प्रतिनिधी एड HE. गोर्बुनोव्हा. एम., 1996.

8. रशियन कायदेशीर ज्ञानकोश. एड. मी आणि. सुखरेवा. एम., 1999.

9. आर्थिक कायदा. पाठ्यपुस्तक. प्रतिनिधी एड एन.आय. खिमिचेवा. एम., 1999.

10. सार्वजनिक कायदा. तिखोमिरोव यू. एक पाठ्यपुस्तक.-एम, 1995.

11. प्रक्रियात्मक कायदा आणि कायद्याच्या संरचनेत त्याचे स्थान. लुक्यानोव्हा ई.जी. एम., 2000.

12. कायदेशीर प्रक्रियेचा सिद्धांत. एड. गोर्शनेवा व्ही.एम. खारकोव्ह, 1985.

13. सोव्हिएत समाजातील कायद्याचे सामाजिक मूल्य" अलेक्सेव्ह एस.एस.एम., 1971.

14. कायदेशीर श्रेणी "कर प्रक्रिया" आणि "कर कार्यवाही" आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितामध्ये त्यांच्या अंमलबजावणीची वैशिष्ट्ये यांच्यातील संबंध" इव्हानोव्हा व्ही.एन. वकील क्रमांक 2, 2001.

15. कर कायदा. विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक." पेट्रोवा जी.व्ही. एम., 1999.

16. कर आणि कर आकारणी. एड. रोमानोव्स्की एम.व्ही. 2000.

17. कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनासाठी कर नियंत्रण आणि जबाबदारी. कुचेरोव्ह I.I. एम., 2001.

18. व्यवस्थापन प्रक्रिया. लाझारेव बी.एम. एम., नौका 1988.

19. कायदेशीर प्रक्रिया आणि प्रशासकीय कार्यवाही" जर्नल ऑफ रशियन कायदा क्रमांक 9 2000.

20. रशियन भाषेचा स्पष्टीकरणात्मक शब्दकोश. ओझेगोव्ह S.I. एम., 1995.

21. राज्य आणि कायद्याचा सामान्य सिद्धांत. शैक्षणिक अभ्यासक्रम एम., 1998.

22. रशियन फेडरेशनमधील प्रशासकीय प्रक्रियेच्या सध्याच्या समस्या. Panova I.V. येकातेरिनबर्ग, 2000.

23. रशियन फेडरेशनचा आर्थिक कायदा: पाठ्यपुस्तक. एम.व्ही. कारसेवा. एम., 2002.

24. सार्वजनिक प्रशासन प्रणालीमध्ये कर संबंधांच्या कायदेशीर नियमनाच्या समस्या. गोरोश यु.व्ही. एम., 1998.

25. रशियन प्रशासकीय प्रक्रियात्मक कायद्याच्या कायदेशीर शाखेच्या निर्मितीची शक्यता. मास्लेनिकोव्ह एम.या. वोरोनेझ, 2002.

26. रशियाचा आर्थिक कायदा: विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक. क्रोखिना यु.ए. एम., 2004.

27. आर्थिक कायदेशीर संबंध. कारसेवा एम.व्ही. 1997.

28. आर्थिक आणि कायदेशीर नियमनातील प्रक्रियात्मक नियमांची संकल्पना आणि महत्त्व. पॉल ए.जी. 2000.

29. प्रक्रियेची एकता. रियाझानोव्स्की व्ही.ए. एम., 1996.

30. प्रशासकीय कायदा आणि प्रक्रियेचा अभ्यासक्रम. तिखोमिरोव यु.ए. एम., 1998.

31. रशियन कर कायदा: सिद्धांत आणि सराव समस्या.

विनित्स्की डी.व्ही. 2003.

32. कर कायद्याची इंट्रा-इंडस्ट्री संस्था म्हणून कर प्रक्रिया. बाचुरिन डी.जी. 2001.

33. कर आणि कर कायदा. ट्यूटोरियल. Bryzgalina A.V. 1997.

34. न्यायिक व्यवहारात थेट कारवाईचे नियम म्हणून कर आणि शुल्कावरील कायद्याची मूलभूत तत्त्वे. विलेसोवा ओ.पी. 2001.

35. कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या उल्लंघनासाठी प्रशासकीय जबरदस्ती उपाय - वर्गीकरण आणि अर्जाच्या अटी. कोलिस्निचेन्को यु.यू. 2002.

36. बेलारूसचे कर: सिद्धांत, कार्यपद्धती आणि सराव. वासिलिव्हस्काया टी. आय., स्टॅसेन्को व्ही. ए. - एमएन.: बेलप्रिंट, 1999.

गोषवारा

या प्रबंधाचा खंड ६४ पृष्ठांचा आहे. कार्यामध्ये खालील विभागांचा समावेश आहे: परिचय, 4 प्रकरणे, निष्कर्ष आणि संदर्भांची सूची.

अभ्यासाचा उद्देश कर प्रक्रिया आणि त्याची रचना आहे.

कर प्रक्रियेच्या अभ्यासाचा उद्देश करदाते आणि कर आकारणीवरील नियमांचा अवलंब करण्यासाठी जबाबदार असलेल्या सरकारी संस्था, या कायद्यांची अंमलबजावणी आणि देखरेख करणार्‍या संस्था, तसेच कर अधिकार्‍यांच्या कृतींना आवाहन करणे आणि त्यांच्यातील संबंधांचे स्वरूप आणि पद्धती सुधारणे हा आहे. अधिकारी

संशोधनाच्या परिणामी, विद्यमान वैज्ञानिक सिद्धांतांवर आधारित:

कायदेशीर प्रणालीमध्ये कर प्रक्रियेचे स्थान निश्चित केले जाते.

कर प्रक्रिया त्याच्या सारामध्ये प्रशासकीय प्रक्रियेसारखीच आहे, कारण कर संबंधांचे कायदेशीर नियमन कर आकारणीच्या प्रशासकीय आणि कायदेशीर नियमनच्या सामान्य यंत्रणेचा एक भाग आहे.

कर प्रक्रिया आणि कर नियंत्रणाच्या व्याख्या तयार केल्या आहेत.

कर आणि शुल्काची स्थापना, परिचय, गणना आणि अदा करणे, या क्रियाकलापांचे निरीक्षण करणे, कर अधिकाऱ्यांच्या आवाहनात्मक कृती, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (कृतीशिवाय) तसेच कायद्याच्या विषयांच्या क्रियाकलापांचे नियमन करण्याचा कर प्रक्रिया हा एक सामान्यपणे स्थापित प्रकार आहे. कर गुन्हे करण्यासाठी कर दायित्वात आणणे.

कर नियंत्रण ही कर प्रक्रियेची एक वेगळी प्रक्रिया आहे आणि कर गुन्ह्यांचे वास्तविक नियंत्रण, ओळख, तपास आणि अंमलबजावणी करण्याच्या उद्देशाने कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियात्मक स्वरूपात केलेल्या नियंत्रण आणि सत्यापन क्रियांचा एक संच आहे, ज्याचे परिणाम आहेत. कर आणि प्रशासकीय गुन्ह्यांसाठी कार्यवाही सुरू करण्यासाठी आधार.

कर प्रक्रियेची वैशिष्ट्ये हायलाइट केली आहेत.

कर प्रक्रियेचे वैशिष्ट्य म्हणजे कर गुन्ह्यांसाठी कार्यवाहीमधील फरक.

कर हा राज्याच्या आर्थिक धोरणाचा आर्थिक आधार आणि साधन आहे. कर- हे राज्य किंवा स्थानिक प्राधिकरणांकडून व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांकडून बळजबरीने काढून घेतलेले निधी आहेत जे राज्याची कार्ये पार पाडण्यासाठी आवश्यक आहेत. कर संकलन केवळ राज्य कायद्याच्या आधारे केले जाते. आधुनिक परिस्थितीत, कर दोन मुख्य कार्ये करतात: 1) वित्तीय आणि 2) आर्थिक (नियामक आणि वितरण). राज्यांच्या नाणेनिधीच्या निर्मितीमध्ये राजकोषीय कार्य हे मुख्य आहे. आर्थिक कार्यामध्ये राष्ट्रीय उत्पन्नाचे पुनर्वितरण, उत्पादन आणि गुंतवणुकीच्या वास्तविक प्रक्रियेवर आणि आर्थिक वाढीचे प्रमाण आणि दर प्रभावित करण्यासाठी एक साधन म्हणून करांचा वापर समाविष्ट आहे.

कर संकलन विविध प्रकारच्या दरांच्या (फर्म आनुपातिक, प्रगतीशील, प्रतिगामी) वापरावर आधारित आहे. संकलनाच्या पद्धतीवर आधारित, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांमध्ये फरक केला जातो. डायरेक्ट टॅक्स एका विशिष्ट देयकाद्वारे थेट भरला जातो. अप्रत्यक्ष कर हे उत्पादनाच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट असलेली अनिवार्य देयके आहेत. त्यापैकी एक महत्त्वपूर्ण भाग अबकारी कर (वस्तूंच्या किमतींवर अधिभार) यांचा समावेश आहे. राज्य संरचना आणि अर्थसंकल्पीय संरचनेनुसार, कर प्रजासत्ताक आणि स्थानिक मध्ये विभागले गेले आहेत. राज्यात आकारल्या जाणार्‍या सर्व करांची संपूर्णता, त्यांच्या बांधकामाच्या पद्धती आणि तत्त्वे, गणना आणि संकलनाच्या पद्धती, कायद्याद्वारे स्थापित कर नियंत्रण, फॉर्म कर प्रणाली.

देशाच्या आर्थिक व्यवस्थेचा पाया बेलारूस प्रजासत्ताकच्या संविधानात घातला गेला आहे. त्याच्या निकषांनुसार, प्रजासत्ताकातील सर्व नागरिकांना कायदेशीररित्या स्थापित कर, शुल्क आणि कर्तव्ये देऊन सरकारी खर्चासाठी वित्तपुरवठा करण्यास भाग घेणे बंधनकारक आहे. रिपब्लिकन कर आणि फी स्थापित करण्याचा अधिकार, प्रजासत्ताक अर्थसंकल्प मंजूर करण्याचा आणि त्याच्या अंमलबजावणीचा अहवाल संसदेचा आहे - बेलारूस प्रजासत्ताकची राष्ट्रीय सभा. त्याच वेळी, बिले, ज्याचा अवलंब केल्याने सार्वजनिक निधीमध्ये कपात, खर्चात घट किंवा वाढ होऊ शकते, केवळ बेलारूस प्रजासत्ताकच्या राष्ट्रपतींच्या संमतीने किंवा त्यांच्या सूचनांनुसार विचारार्थ संसदेत सादर केली जाऊ शकते. - सरकार. कायद्यानुसार स्थानिक कर आणि शुल्कांची स्थापना, स्थानिक अर्थसंकल्पाची मान्यता आणि त्यांच्या अंमलबजावणीवरील अहवाल स्थानिक डेप्युटीज कौन्सिलच्या अनन्य क्षमतेच्या अंतर्गत येतात.

विकसित देशांमध्ये वापरल्या जाणार्‍या करप्रणाली जागतिक व्यवहारात सामान्यतः स्वीकारल्या जाणार्‍या कर आकारणीच्या एकसमान तत्त्वांच्या आधारावर तयार केल्या जातात आणि संख्या, दरांची पातळी आणि वैयक्तिक कर आणि शुल्क गोळा करण्याच्या प्रक्रियेवर अनेक विशिष्ट निर्णय असूनही, त्यांचा एक सामान्य आधार आहे. .

राष्ट्रीय वैशिष्ट्यांच्या सर्व विविधतेसह, कोणत्याही देशाच्या कर प्रणालीचा आधार नेहमीच खालील थेट कर असतो: वैयक्तिक आयकर, सामाजिक सुरक्षा योगदान, कॉर्पोरेट नफा आणि आयकर, मूल्यवर्धित कर (किंवा इतर प्रकारचे उलाढाल कर), अबकारी कर, सीमाशुल्क आणि मालमत्ता कर.

विकसित देशांमध्ये, अप्रत्यक्ष करांचा वाटा (त्यांची रचना सहसा मूल्यवर्धित कर आणि अबकारी करांपर्यंत मर्यादित असते) बजेट महसुलात, नियमानुसार, 30% पेक्षा जास्त नाही. विकसनशील देश आणि संक्रमण अर्थव्यवस्था असलेल्या देशांच्या कर प्रणालींमध्ये, अप्रत्यक्ष कर सहसा प्रबळ स्थान व्यापतात - बजेट महसूलाच्या 50 ते 70% पर्यंत, बेलारूसमध्ये - 50-55% (आपल्या देशात थेट कर 25-30% आहेत) .

विकसित देशांमध्ये कर प्रणाली तयार करताना, ते या वस्तुस्थितीवरून पुढे जातात की मोठ्या प्रमाणात कर (प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष) उपक्रमांद्वारे नाही तर लोकसंख्येद्वारे दिले जातात. हे मागणी मर्यादित करते आणि किंमत वाढ आणि चलनवाढीला प्रतिबंध करते.

सर्व विकसित देशांच्या करप्रणालीचे मुख्य वैशिष्ट्य म्हणजे त्यांचा घनिष्ठ संबंध आणि अर्थव्यवस्थेची रचना आणि कामगिरी यांच्याशी परस्परावलंबन. सर्व प्रकारचे कर लागू केल्यामुळे, उच्च आर्थिक औचित्य आणि व्यवहार्यतेचे हे तत्त्व नेहमीच अपरिवर्तित राहते. शिवाय, हे करदात्यांच्या वैयक्तिक गटांचे हित किंवा उद्योग परिस्थिती आणि अडचणी विचारात न घेता प्रकट होते, जे बाजारपेठेत संक्रमण करणार्‍या बांधकामांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहे, परंतु प्रत्यक्षात विकसित होणारे सामान्य आर्थिक प्रमाण आणि अवलंबित्व यावर लक्ष केंद्रित करते.

करांच्या इतिहासातून

कर विषमता.व्होल्गा 300 वर्षांपूर्वी रशियामध्ये प्रसिद्ध आहे दाढी कर.पीटर I ने आदेश दिला की नोबल दाढीचे मूल्य 60 रूबल, प्रथम श्रेणीतील व्यापारी दाढीचे मूल्य 100 रूबल आणि सामान्य व्यापारी दाढीचे मूल्य 60 रूबल आहे. आणि गुलाम - 30 वाजता. त्याच्या गावातील एका शेतकऱ्याने मोफत दाढी घातली, परंतु शहरात प्रवेश करताना, बाहेर पडताना, त्याने त्यासाठी 1 कोपेक दिले.

« स्नान कर":पीटरचा आणखी एक शोध म्हणजे आंघोळीवरील कर. 1704 च्या डिक्रीनुसार, ड्यूमा लोक आणि प्रथम-श्रेणीच्या व्यापाऱ्यांना घरगुती स्नान, सामान्य रईस, व्यापारी आणि सर्व प्रकारचे सामान्य लोक - 1 रूबल, शेतकरी - 15 कोपेक्समधून 3 रूबल भरावे लागले. एकतर पैसे द्या किंवा धुवू नका.

रोमन सम्राट वेस्पासियन, ज्याने 70 च्या दशकात राज्य केले. जाहिरात प्रविष्ट केले शौचालय कर.तेव्हापासून अशी एक अभिव्यक्ती होती: "पैशाला गंध नाही." जेव्हा व्हेस्पॅशियनच्या मुलाने सार्वजनिक शौचालयांवर कर लागू केल्याबद्दल त्याच्या वडिलांची निंदा केली तेव्हा व्हेस्पाशियनने या करातून पैसे नाकावर आणले. रोमन लोकांसाठी, हा कर अनिवार्य झाला - ते स्वत: ला आलिशान संगमरवरी शौचालये वापरण्याचा आनंद नाकारू शकले नाहीत, कारण प्रसिद्ध आंघोळींप्रमाणेच ते केवळ थेट गरजांसाठीच नव्हे तर बैठका आणि संभाषणांसाठी देखील गेले.

18 व्या शतकात बर्टेमबर्ग येथे. घेतले "चिमण्यांवर कर".प्रत्येक घराच्या मालकाला डझनभर चिमण्या नष्ट करणे आवश्यक होते, ज्यासाठी त्याला 6 क्रेउझर मिळाले. जर कोणी हिंसा करू शकत नसेल तर त्याच्याकडून 12 क्रेझर्सचा कर वसूल केला जात असे. हा कर भरण्यापासून वाचण्यासाठी, रहिवाशांनी आवश्यक संख्येने मृत चिमण्या भूमिगत व्यापाऱ्यांकडून विकत घेतल्या, ज्यांनी त्या शहराच्या डंपमधून मिळवल्या.

"शांतता कर"अजूनही गिनी प्रजासत्ताक मध्ये आयोजित केले जात आहेत. युद्धाशिवाय दरवर्षी अंदाजे 700 बेल्जियन फ्रँक असतात.

"मुलहीनता कर"- यूएसएसआर मधील सर्वात प्रसिद्ध कर. हे 1941 मध्ये अनेक मुलांसह मातांना मदत करण्यासाठी अतिरिक्त निधी एकत्रित करण्याच्या उद्देशाने सुरू करण्यात आले. या कराचे इतिहासात कोणतेही उपमा नाहीत आणि फक्त यूएसएसआर आणि मंगोलियामध्ये रोखले गेले.

"सावली कर" -व्हेनिसमध्ये 1993 पासून तो आकारला जात आहे. दुकाने आणि कॅफेच्या मालकीच्या चांदण्या आणि छत्र्यांवर कर समाविष्ट आहे, ज्याची सावली जातीय मालमत्तेवर पडते - जमिनीवर. तसे, बायझँटियममध्येही त्यांनी "एअर टॅक्स" भरला, ज्याचा आकार इमारतीच्या आकारावर अवलंबून होता.

"सेक्स टॅक्स" -बेल्जियममध्ये, रेड लाइट जिल्ह्यात वेश्या उभ्या असलेल्या दुकानाच्या खिडक्यांच्या मालकांवर लादल्या जातात. कर बजेटमध्ये सुमारे 4 दशलक्ष फ्रँक आणतो.

« जिप्सम कर"ऑस्ट्रियामध्ये, स्कीअर प्रत्येक वेळी पर्वतावर उतरताना पैसे देतात. प्राप्त निधी ऑस्ट्रियन क्लिनिकमध्ये हस्तांतरित केला जातो. आकडेवारीनुसार, ऑस्ट्रियन आल्प्समध्ये दरवर्षी सुमारे 150 हजार स्कीअर जखमी होतात आणि दरवर्षी त्यांच्या उपचारांवर अंदाजे एक अब्ज शिलिंग खर्च केले जातात.

देशाची कर प्रणाली आणि सरकारी कर धोरण सुधारण्यासाठी दिशानिर्देश:

- अप्रत्यक्ष करांचा उच्च वाटा कमी करून कर संरचनेचे ऑप्टिमायझेशन, ज्यामध्ये वस्तूंच्या (कामे, सेवा) विक्रीतून मिळणाऱ्या रकमेवर थेट आकारला जाणारा संचयी कर आणि वैयक्तिक आयकर, मालमत्ता आणि मालमत्ता कराचा कमी वाटा;

- लक्ष्यित अर्थसंकल्पीय आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी लहान कपाती आणि शुल्कांची संख्या कमी करणे;

- नोंदणी, परवाना आणि इतर लक्ष्यित शुल्क सुव्यवस्थित करणे;

- मूलभूत कर (मूल्यवर्धित कर, अबकारी कर, उत्पन्न आणि नफ्यावरील कर, वैयक्तिक आयकर) गोळा करण्याच्या यंत्रणेतील अनुज्ञेय विकृतींचे निर्मूलन, ज्यामुळे गुंतवणुकीच्या दरावर आणि आर्थिक वाढीवर नकारात्मक प्रभाव वाढतो;

- अर्थव्यवस्थेच्या स्पर्धात्मकतेशी संबंधित नसलेले उद्योग, उद्योग, क्रियाकलापांचे प्रकार, उपक्रम आणि करदात्यांच्या श्रेण्यांसाठी लाभांसह कर प्रणालीचा ओव्हरलोड कमी करणे, ज्यामुळे शेवटी स्पर्धात्मक उद्योगांवर कर दबाव वाढतो;

- अर्थव्यवस्थेच्या गैर-राज्य क्षेत्रातील संशोधन, विकास आणि प्रायोगिक तांत्रिक विकासासाठी कर समर्थन मजबूत करणे;

- गुंतवणूक निधी आणि दीर्घकालीन गुंतवणुकीत दीर्घकालीन भांडवली नफ्यासाठी कर प्रोत्साहन.

पदवीधर काम

कर नियोजन आणि त्यात सुधारणा करण्याचे मार्ग

अलीव शमिल डी

• परिचय
• I संस्थेमध्ये कर नियोजनाचा सैद्धांतिक पाया
• १.१ मूलभूत संकल्पना
• 1.2 कर नियोजनाची संकल्पना
• 1.3 कर नियोजनाचे घटक
• 1.4 कर नियोजनाचे टप्पे
• 1.5 कर नियोजनाच्या मर्यादा
• 1.6 उपक्रम आणि संस्थांमधील कर व्यवस्थापनाची मूलभूत माहिती
• 1.7 कर नियोजनाची सामान्य योजना
• II कर व्यवस्थापनाचे लागू मुद्दे
• 2.1 कर आणि लेखा यांच्यातील परस्परसंवाद
• 2.2 कर कमी करण्याच्या योजनांचा विकास
• 2.3 कर भरण्यासाठी गणना आणि अंतिम मुदतीच्या अचूकतेचे निरीक्षण करणे
• 2.4 सध्याच्या कायद्याच्या चौकटीत करप्रणालीचे ऑप्टिमायझेशन
• 2.5 कर नियोजन आणि कर चुकवेगिरी (Stroitel LLC आणि StroitelPlus LLC चे उदाहरण वापरून) मधील फरक ओळखण्याच्या समस्या
• 2.6 कर देयके कमी करण्यास अनुमती देणारे अधिकार क्षेत्र
• 2.6.1 ऑफशोअर क्रियाकलापांची संकल्पना
• 2.6.2 ऑफशोअर व्यवसायाची संकल्पना
• निष्कर्ष
• शब्दकोष
• वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी
• अर्ज

परिचयउद्योजकीय क्रियाकलापांची सामग्री आर्थिक वाढीसाठी आर्थिक घटकांची नैसर्गिक इच्छा सूचित करते. अस्थिर बाह्य वातावरण आणि अनिश्चित व्यावसायिक परिस्थितींमध्ये, संस्थेची प्रभावीता मुख्यत्वे संस्थेच्या नियोजनाच्या स्थितीवर अवलंबून असते. समाजातील अस्थिरतेमुळे निर्माण होणारी अनिश्चितता जितकी जास्त असेल तितके नियोजन अधिक महत्त्वाचे बनते. त्याच वेळी, व्यावसायिक घटकांच्या आर्थिक वाढीचे नियमन करण्यासाठी कर हे मुख्य साधनांपैकी एक आहे. कर देयके संस्थेच्या आर्थिक प्रवाहाचा महत्त्वपूर्ण वाटा बनवतात. संस्थेतील कर व्यवस्थापन वाढत्या प्रमाणात व्यवसाय प्रक्रियेचा भाग बनत आहे. कर व्यवस्थापनाच्या पद्धतींमध्ये, कर नियोजनाला एक महत्त्वाचे स्थान आहे, ज्यामध्ये करदाता सतत त्याच्या व्यवहारांच्या कर परिणामांचे विश्लेषण करतो. कर नियोजन हा संस्थेतील नियोजन प्रणालीचा एक अविभाज्य भाग आहे आणि तुम्हाला त्याच्या कर कपातीचा अंदाज अल्प आणि दीर्घ मुदतीत, उपलब्ध संसाधने आणि रोख प्रवाह जलद आणि कार्यक्षमतेने व्यवस्थापित करण्यास, आर्थिक अडचणींचा धोका लक्षणीयरीत्या कमी करण्यास आणि कर परिणाम टाळण्यास अनुमती देतो. करदात्याच्या जबाबदाऱ्यांची उशीरा पूर्तता.
विषयाची प्रासंगिकता आधुनिक बाजार अर्थव्यवस्थेत कर नियोजनाच्या वाढत्या भूमिकेमुळे निर्माण होते, जी अनेक घटकांद्वारे निर्धारित केली जाते. कर नियोजनाची गरज सर्व प्रथम, दोन मुख्य घटकांद्वारे निर्धारित केली जाते: विशिष्ट व्यावसायिक घटकासाठी कर ओझ्याची तीव्रता आणि कर कायद्याची जटिलता आणि परिवर्तनशीलता. इतर घटकांमध्ये कंपनीच्या आकारमानात वाढ, त्याच्या क्रियाकलापांच्या स्वरूपातील गुंतागुंत, बाह्य वातावरणाची गतिशीलता, कर्मचारी व्यवस्थापनाची नवीन शैली. अपुरा सैद्धांतिक विस्तार आणि व्यवहारात स्पष्ट कर नियोजन प्रणालीचा अभाव, जे कर घटक लक्षात घेऊन प्रभावी व्यावसायिक निर्णयांचे सर्वसमावेशक मॉडेलिंग करण्यास अनुमती देते, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांची कार्यक्षमता वाढविण्यासाठी कर आकारणी इष्टतम करण्यासाठी सर्व संभाव्य राखीव गुंतवणुकीची कमतरता दर्शवते. म्हणूनच आधुनिक परिस्थितीत कर नियोजनाच्या सैद्धांतिक आणि व्यावहारिक पैलूंचा सर्वसमावेशकपणे अभ्यास करणे महत्वाचे आहे, प्रामुख्याने व्यावसायिक संस्थांच्या आर्थिक व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये. कर आकारणीचा मुद्दा कोणत्याही एंटरप्राइझसाठी अतिशय संबंधित आहे, कारण कर म्हणजे एंटरप्राइझच्या उत्पन्नाच्या एका विशिष्ट भागाच्या राज्याद्वारे पैसे काढणे, नंतर कोणत्याही एंटरप्राइझला स्वाभाविकपणे हा भाग कमी करायचा आहे आणि कोणाला त्यांचे पैसे द्यायचे आहेत. या संदर्भात, कर नियोजनाची संकल्पना आहे, ज्याच्या मदतीने आपण सक्षमपणे आणि सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे कायदेशीररित्या, आपल्या कर दायित्वांमध्ये लक्षणीय घट करू शकता, नैसर्गिकरित्या, कर नियोजन क्षेत्रातील तज्ञांच्या मदतीशिवाय नाही. या कल्पनेच्या समर्थनार्थ, आम्ही अमेरिकन न्यायाधीश लर्नड हँडचे शब्द उद्धृत करू शकतो: “... किमान कर भरताना क्रियाकलाप पार पाडण्यात काहीही चूक नाही. प्रत्येकजण हेच करतो, गरीब आणि श्रीमंत दोघेही, आणि प्रत्येकजण योग्य गोष्ट करतो, कारण कोणीही कायद्याने विहित केलेल्यापेक्षा जास्त पैसे देऊ नये: कर हा एक निश्चित पैसे काढणे आहे, आणि ऐच्छिक देणगी नाही." पहा: अलेक्झांड्रोव्ह आय.एम. कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. - एम.: डॅशकोव्ह आणि के, 2003. पी. 78.
शेवटी, जर तुम्ही सर्व कर कमी करण्याचा कोणताही प्रयत्न न करता अविचाराने भरले तर तुम्ही तुमचा नफा लक्षणीयरीत्या कमी करू शकता किंवा आणखी वाईट म्हणजे, लवकर किंवा नंतर, स्वतःला दिवाळखोर समजू शकता. वरील सर्व गोष्टी या विषयाच्या प्रासंगिकतेची पुष्टी करतात. उद्देश संस्थेतील कर नियोजनाचा सैद्धांतिक आणि संस्थात्मक पाया शोधणे हे कार्य आहे, जे सध्याच्या करप्रणालीतील एंटरप्राइझ व्यवस्थापन प्रणालीतील सर्वात महत्वाचे घटक आहे. हे उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी, कामात खालील संशोधन उद्दिष्टे निश्चित केली आहेत. : - कर नियोजनाची संकल्पना, सार आणि घटक परिभाषित करा; - कर नियोजनाच्या टप्प्यांबद्दल विवादास्पद मुद्द्यांचा विचार करा; - अभ्यास संस्थात्मक पायाकर नियोजन; - कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील समस्या ओळखा आणि सुधारण्याचे मार्ग सुचवा. अभ्यासाचा उद्देश उपक्रम आणि संस्थांमध्ये कर नियोजन आहे. अभ्यासाचा विषय कर नियोजनाच्या संरचनेची तपशीलवार तपासणी आहे, त्यातील घटक, टप्पे आणि तत्त्वे. प्रबंधाची रचना. अभ्यासामध्ये परिचय, दोन अध्याय 15 उप-अध्याय, एक निष्कर्ष, एक शब्दकोष, वापरलेल्या स्त्रोतांची सूची आणि परिशिष्ट यांचा समावेश आहे. धडा I संस्थांमधील कर नियोजनाचा सैद्धांतिक पाया कर नियोजन हा एंटरप्राइझमधील व्यवस्थापनाचा अविभाज्य भाग आहे आणि इच्छेनुसार निर्धारित केला जातो आणि त्याच वेळी करदात्याच्या करदायित्व कमी करण्याच्या अधिकारावर आधारित आहे जे कायदेशीर कृत्यांचा विरोध करत नाहीत आणि करतात. इतर व्यक्तींच्या अधिकारांचे तसेच कर कायद्याचे उल्लंघन करू नका, जे विविध कर व्यवस्थांसाठी तरतूद करते पहा.: बोब्रोवा ए.व्ही., गोलोवेत्स्की एन.या. कर प्रक्रियेचे आयोजन आणि नियोजन. - एम.: परीक्षा, 2005. पी. 117.
.आर्थिक वर्गांच्या अभ्यासासाठी वैज्ञानिक दृष्टिकोनाच्या तर्काचे अनुसरण करून, कर नियोजनाच्या संकल्पनेची विशिष्ट वैशिष्ट्ये थोडक्यात आणि सर्वसमावेशकपणे स्पष्ट करणे आवश्यक आहे. आर्थिक साहित्यात उपलब्ध कर नियोजनाच्या संकल्पना दोन भागांमध्ये एकत्र करणे उचित आहे. मुख्य गट. करदात्याचे कर दायित्व कमी करण्याच्या दृष्टिकोनातून कर नियोजन ठरवण्याच्या दृष्टिकोनावर अनेक लेखक आधारित आहेत. लेखकांच्या दुसऱ्या गटाच्या व्याख्यांवर आधारित आहेत कर ऑप्टिमायझेशन.बहुतेक लेखक कर कमी करण्याच्या स्थितीचे पालन करतात. तथापि, दृश्यांची हळूहळू उत्क्रांती आहे: उदाहरणार्थ, ए.व्ही. ब्रिजगालिन, ज्याने सुरुवातीला कर कमी करण्याच्या स्थितीचे पालन केले, नंतर त्यांनी कर ऑप्टिमायझेशनवर स्विच केले. हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर कमी करणे आणि ऑप्टिमायझेशन एकाच गोष्टी नाहीत. जर कर कमी करणे ही सर्व करांची जास्तीत जास्त कपात असेल, तर कर ऑप्टिमायझेशन ही एक प्रक्रिया आहे जी आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांच्या सर्व पैलूंच्या विशिष्ट प्रमाणात साध्य करण्याशी संबंधित आहे, त्याद्वारे चालवलेले व्यवहार आणि प्रकल्प. याव्यतिरिक्त, कर दायित्वे कमी करण्याची इच्छा एंटरप्राइझच्या सध्याच्या क्रियाकलापांमध्ये व्यत्यय आणू शकते, आर्थिक व्यवस्थापनाच्या उद्दिष्टांशी संघर्ष आणि नियामक कर अधिकार्यांकडून अनावश्यक लक्ष वेधून घेते. कर नियोजनाच्या विद्यमान व्याख्यांचे विश्लेषण केल्याने मुख्य वैशिष्ट्ये ओळखणे शक्य झाले. कर नियोजनामध्ये अंतर्निहित, जे व्याख्येत विचारात घेतले पाहिजे: - कर नियोजन हा एक प्रकारचा व्यवस्थापन क्रियाकलाप आहे ज्याचा स्वतःचा कर ओझे अनुकूल आहे; - कर नियोजन धोरणात्मक नियोजनाच्या चौकटीत केले जाते; - कर नियोजन केले पाहिजे पद्धतशीर दृष्टिकोनाच्या आधारे बाहेर; - कर नियोजन हे कायदेशीर स्वरूपाचे आहे. हे लक्षात घेतले पाहिजे की एकही लेखक कर नियोजन संकल्पनेची व्याख्या देऊ शकला नाही, ज्यामध्ये ही सर्व वैशिष्ट्ये दिसून येतील. सर्वात यशस्वी E.S ची व्याख्या आहे. विल्कोवा आणि एम.व्ही. रोमानोव्स्की: “कर नियोजन हे एकात्मिक आर्थिक विकास धोरणाच्या चौकटीत आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे व्यवस्थापन करण्याचा अविभाज्य भाग आहे, जी इष्टतम कायदेशीर कर पद्धतींचा पद्धतशीर वापर करण्याची प्रक्रिया आहे आणि एखाद्या वस्तूची इच्छित भविष्यातील आर्थिक स्थिती स्थापित करण्यासाठी पद्धती. मर्यादित संसाधनांची परिस्थिती आणि त्यांच्या पर्यायी वापराची शक्यता” पहा.: Vylkova E., Romanovsky M. कर नियोजन. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. पी. 93.
. व्याख्या कर नियोजनाची बहुतेक वैशिष्ट्ये विचारात घेते. व्याख्येचा तोटा असा आहे की ते कर नियोजन ही एक प्रक्रिया म्हणून सादर करते, तथापि, कर नियोजन ही केवळ एक प्रक्रिया नाही, तर संस्थेची क्रिया देखील आहे. आर्थिक साहित्यात उपलब्ध कर नियोजनाच्या व्याख्यांपैकी, कर नियोजनाची व्याख्या उमेदवाराने प्रस्तावित केलेला आम्हाला सर्वात योग्य वाटतो आर्थिक विज्ञानओ.जी. स्टोरोझेन्को. कर नियोजन ही एकंदर धोरणात्मक व्यवसाय नियोजनाच्या चौकटीत आर्थिक घटकाची कायदेशीर क्रियाकलाप आहे, ज्याचा उद्देश कर बचतीची शक्यता ओळखणे आणि संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये कर परिणाम लक्षात घेणे, जे पद्धतशीर दृष्टिकोनावर आधारित आहे. पहा: स्टोरोझेन्को ओ.जी. कॉर्पोरेट स्तरावर कर नियोजनाच्या समस्या // आर्थिक माहितीचे बुलेटिन. - 2004. - क्रमांक 9-10. S. 25.
.कर नियोजनाचे सार म्हणजे प्रत्येक करदात्याच्या त्यांच्या कर जबाबदाऱ्या कमी करण्यासाठी आणि ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी कायद्याने परवानगी दिलेली सर्व साधने, तंत्रे आणि पद्धती वापरण्याच्या अधिकाराची मान्यता. कर नियोजनाचे सार काही फंक्शन्सच्या कामगिरीमध्ये देखील प्रकट होते. कर नियोजनाची कार्ये सादर केली जातात (परिशिष्ट 1 पहा). कोणत्याही आर्थिक श्रेणीप्रमाणे, कर नियोजन काही तत्त्वांवर आधारित असते. आमच्या मते, कर नियोजनाची मुख्य तत्त्वे कायदेशीरपणा, अनिवार्यता, कार्यक्षमता, संभावना, कर नियोजन आणि संस्थेचे सामान्य नियोजन यांच्यातील संबंध आहेत. कायदेशीरपणा म्हणजे कर नियोजन करताना सध्याच्या कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन करणे. कर भरणे हे आहे. एक अवांछित बंधन, परंतु अपरिहार्य, ते फक्त किमान सेट केलेल्या रकमेतच दिले जाणे आवश्यक आहे. हे बंधनाच्या तत्त्वाचे सार आहे. कार्यक्षमतेचा अर्थ कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या संधी आणि विशिष्ट संस्थेसाठी उपलब्ध साधनांचा वापर करणे, त्यांच्या वापराशी संबंधित खर्चापेक्षा जास्त कर बचत प्रदान करणे. संभाव्यता हे देखील कर नियोजनाचे एक महत्त्वाचे तत्व आहे, जे म्हणजे विविध पद्धती आणि कर ऑप्टिमायझेशन योजनांच्या चुकीच्या वापराच्या परिणामांची अपेक्षा करणे, ज्यामुळे मोठ्या प्रमाणात आर्थिक नुकसान होऊ शकते. कर नियोजन आणि संस्थेचे सामान्य नियोजन यांच्यातील संबंध असे सुचविते की संस्थेच्या सामान्य नियोजनाच्या संबंधात सतत करांचे नियोजन करणे आवश्यक आहे. संस्थेच्या व्यवसाय प्रक्रिया, विविध क्रियाकलाप पॅरामीटर्समधील बदलांच्या परिणामी, कराची रक्कम देखील जमा आणि देयकाच्या अधीन बदलते. आर्थिक साहित्यात कर नियोजनाच्या प्रकारांच्या वर्गीकरणावर कोणतेही स्पष्ट मत नाही. या समस्येचा खालील लेखकांनी विचार केला: दुकानिच एल.व्ही., युटकिना टी.व्ही., काशिन व्ही.ए., पेपल्याएव एस.जी., पेरोव ए.व्ही., रोइबु ए.व्ही., वायल्कोवा ई.एस. आणि रोमानोव्स्की एम.व्ही. परिशिष्ट 2 विविध लेखकांद्वारे कर नियोजनाच्या वर्गीकरणासाठी दृष्टिकोनांची सारांश सारणी प्रदान करते. आमच्या मते, लेखक E.S. Vilkova, M. V. Romanovsky या लेखकांच्या कर नियोजनाच्या वर्गीकरणाचा पूर्णपणे विचार करतात. पहा: Vylkova E., Romanovsky M. कर नियोजन. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. पृ. 121-123.
आणि रोइबु ए.व्ही. पहा: Roibu A.V. कर नियोजन. आधुनिक रशियन कायदेशीर क्षेत्रात कर कमी करण्याच्या योजना: एक व्यावहारिक मार्गदर्शक. - एम.: एक्स्मो, 2006. पी. 49-51.
ए.व्ही. Roibu कर नियोजनाची खालील वर्गीकरण वैशिष्ट्ये ओळखतो. बांधकामाच्या प्रमाणानुसार, खालील प्रकारचे कर नियोजन वेगळे केले जाते: - राज्य - राज्य नियमनच्या विविध क्षेत्रांमध्ये राज्य आपली कार्ये राबवत आहे; - विषयांच्या पातळीवर - संस्थेच्या उद्दिष्टांवर आधारित आणि संभाव्य कर परिणामांची परिमाण लक्षात घेऊन व्यवस्थापन निर्णयांचा विकास आणि मूल्यांकन प्रदान करते. संस्था त्यांचे उत्पन्न आणि नफा वाढवण्याचा प्रयत्न करतात. या स्थितीतून, कर नियोजनाचे मुख्य कार्य म्हणजे कर भरणा पर्याय निवडणे जे तुम्हाला कर प्रणाली ऑप्टिमाइझ करण्यास अनुमती देते. आणि याचा अर्थ केवळ वैयक्तिक करांसाठी आणि संपूर्ण संस्थेसाठी कर ओझे कमी करणे नव्हे तर कालांतराने कर देयकेचे इष्टतम वितरण देखील आहे. कर नियोजनाच्या कालावधीनुसार, ते वेगळे करतात: - अल्प-मुदतीचे कर नियोजन - सध्याच्या नियोजनासह, कायद्यातील अंतर वापरणे शक्य आहे आणि कर फायदे, नवकल्पना इ. विचारात घेणे शक्य आहे; - दीर्घकालीन किंवा धोरणात्मक नियोजन - कर आकारणीच्या वस्तू आणि विषयाची वैशिष्ट्ये विचारात घेणे शक्य आहे, कर आकारणी पद्धतींची वैशिष्ठ्ये, कर आश्रयस्थानांचा वापर, वैयक्तिक देशांच्या कर व्यवस्था, आंतरराष्ट्रीय करारांचा वापर इ. वर्तमान कर नियोजन पद्धतींचा एक संच म्हणून समजला जातो ज्यामुळे करदात्याला मर्यादित कालावधीसाठी कर ओझे कमी करता येते. आणि/किंवा प्रत्येक विशिष्ट व्यवसाय परिस्थितीत. हे लक्षात घेतले पाहिजे की सध्याच्या कर नियोजनाचे घटक केवळ सक्रियच नाहीत तर अत्यावश्यक देखील आहेत. नंतरच्यामध्ये संस्थेद्वारे लेखा धोरणाचा अवलंब करणे आणि पर्यायाची निवड समाविष्ट आहे कर लेखा.सध्याचे कर नियोजन अधिक कार्यक्षम स्वरूपाचे आहे. बर्‍याच प्रकरणांमध्ये, विवादास्पद समस्यांचे निराकरण करताना कायद्यातील अंतरांच्या वापरावर आधारित आहे, ज्यामध्ये विविध न्यायिक उदाहरणांचा समावेश आहे. दीर्घकालीन कर नियोजन म्हणजे करदात्याने अशा तंत्रांचा आणि पद्धतींचा वापर केला आहे ज्यामुळे त्याचे कर दायित्व कमी होते. एक दीर्घ कालावधी किंवा त्याच्या संपूर्ण क्रियाकलापांमध्ये करदाते. ऑब्जेक्टवर अवलंबून, कर नियोजन विभागले गेले आहे: - कॉर्पोरेट; - वैयक्तिक - रशियामध्ये अद्याप विस्तृत अनुप्रयोग प्राप्त झालेला नाही, परंतु अधिकाधिक वेळा वैयक्तिक नागरिक सेवा प्रदान करणार्या तज्ञांकडे वळतात. या क्षेत्रात. संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये कर नियमांच्या वापराच्या डिग्रीवर अवलंबून, विधान खालील प्रकारचे कर नियोजन वेगळे करते: 1. क्लासिक कर नियोजन म्हणजे करदात्याच्या कृतींचे कायद्याचे पालन करणे, कर देयके विहित पद्धतीने केली जातात. तुमचा कर योग्य आणि वेळेवर भरण्याची योजना करणे ही मुख्य गोष्ट आहे. क्लासिक कर नियोजन कायद्याने परिभाषित केलेल्या चौकटीत योग्य लेखांकन आणि अहवाल, आर्थिक क्रियाकलापांचे नियोजन यासाठी प्रदान करते. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजन अशा पद्धती प्रदान करते ज्यामध्ये कर भरणा कमी करण्याच्या रूपात आर्थिक परिणाम करांच्या मोजणी आणि देयकासाठी प्रकरणांच्या पात्र संस्थेद्वारे प्राप्त केला जातो, ज्यामुळे करांचे अन्यायकारक जादा पेमेंट दूर होते किंवा कमी होते. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजनाची अंमलबजावणी करताना, करदात्याच्या कृती कायद्याचे पालन करतात, तो त्याचे नियोजन करतो आणि त्याचे आयोजन करतो. आर्थिक क्रियाकलाप जेणेकरून कमी कर भरावा. ऑप्टिमायझेशन कर नियोजनाच्या चौकटीत, सध्याच्या कायद्याचे सर्व फायदे आणि सर्व अपूर्णता, त्याची जटिलता आणि विसंगती यासह वापरली जातात. त्याच वेळी, करदाता कर योजना लागू करतो ज्या अशा प्रकारच्या आर्थिक कृतींचा वापर करण्यास परवानगी देतात, ज्याची कर आकारणी कमी आहे. पहिल्या दोनच्या तुलनेत ही पद्धत अनियमित आणि अधिक जोखमीची आहे, कारण एखाद्या विशिष्ट मुद्द्यावर न्यायालयीन सरावाची दिशा सांगणे अशक्य आहे.3. बेकायदेशीर, म्हणजे, कर चुकवेगिरीमध्ये अशा पद्धतींचा वापर समाविष्ट आहे ज्यामध्ये कर देयके कमी करण्यासाठी बेकायदेशीर कृतींचा वापर करून कर देयके कमी करण्याच्या स्वरूपात आर्थिक परिणाम प्राप्त केला जातो. कर चुकवणे हा कर आणि इतर देयके कमी करण्याचा एक प्रकार आहे ज्यामध्ये करदात्याने सध्याच्या कायद्याचे उल्लंघन करून त्याच्या कर दायित्वांची रक्कम जाणूनबुजून किंवा बेपर्वाईने कमी केली आहे. बेकायदेशीर कर नियोजन ही अशी क्रिया आहे ज्यात गुन्हेगारी उत्तरदायित्व उपायांचा वापर करून कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या दायित्वाचा समावेश होतो. लेखकांनी प्रस्तावित केलेले संपूर्ण वर्गीकरण ई.एस. विल्कोवा आणि एम.व्ही. रोमानोव्स्की, परिशिष्ट 3 मध्ये सारणीच्या स्वरूपात सादर केले आहेत. अशा प्रकारे, हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर नियोजनाच्या विविध संकल्पना आहेत, ज्यापैकी प्रत्येक स्वतःच्या मार्गाने त्याचे सार प्रतिबिंबित करते. विद्यमान व्याख्येचे विश्लेषण करून, आम्ही असे म्हणू शकतो की कर नियोजन हे प्रदान केलेले फायदे आणि कर दायित्वे कमी करण्याच्या पद्धती वापरून कर आकारणीचे ऑप्टिमायझेशन समजले जाते. हे लक्षात घेतले पाहिजे की भिन्न लेखक, कर नियोजनाचे वर्गीकरण करताना, अंदाजे समान संकल्पनांना आवाहन करतात, त्यांचा भिन्न अर्थ लावतात. , त्यांचा अर्थ समान आहे. शिवाय, आर्थिक साहित्याच्या विश्लेषणातून असे दिसून आले आहे की प्रकार, फॉर्म आणि पद्धती सामान्यत: एका प्रकारे परिभाषित केल्या जातात, परंतु कर नियोजनाच्या अभ्यासात, जे आर्थिक व्यवस्थापनाचा भाग आहे, त्याच संकल्पनेला भिन्न सामग्री दिली जाते. १.१ मूलभूत संकल्पना कर नियोजनाची गरज ही कर कायद्यातच अंतर्भूत आहे, जी वेगवेगळ्या परिस्थितींसाठी विशिष्ट कर व्यवस्था प्रदान करते, कर बेसची गणना करण्यासाठी विविध पद्धतींना अनुमती देते आणि करदात्यांनी इच्छित निर्देशानुसार कार्य केल्यास त्यांना विविध कर लाभ देतात. अधिकारी याव्यतिरिक्त, कर नियोजन हे उत्पादनाच्या कोणत्याही क्षेत्राला, करदात्यांच्या श्रेणीला चालना देण्यासाठी आणि सामाजिक-आर्थिक विकासाचे नियमन करण्यासाठी कर लाभ प्रदान करण्याच्या राज्याच्या हिताद्वारे निर्धारित केले जाते. कर नियोजन हा कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या लाभांचा वापर करून करांना बायपास करण्याचा कायदेशीर मार्ग आहे आणि कर बंधने कमी करण्यासाठी तंत्रे ("स्वीकारण्यायोग्य" करांची अंमलबजावणी धोरणे) 7 पहा: ग्रिश्चेन्को व्ही.एन., डेमिडोव्हा एलजी., पेट्रोव्ह ए.एन. नियोजन आणि अंदाजाचे सैद्धांतिक पाया. भाग 1. - सेंट पीटर्सबर्ग: SPbUEF, 2001. पी. 84.
. त्याचे सार प्रत्येक करदात्याच्या त्यांच्या कर दायित्वे कमी करण्यासाठी कायद्याद्वारे परवानगी असलेल्या सर्व माध्यमे, तंत्रे आणि पद्धती वापरण्याच्या अधिकाराच्या मान्यतामध्ये व्यक्त केले जाते (कायद्यातील अंतरांसह) पहा: रशियन फेडरेशनचा कर संहिता: भाग एक आणि दोन. - एम.: ओमेगा - एल, 2007. पी. 105.. कर नियोजनाचे कार्य कर प्रणालीची संघटना म्हणजे किमान खर्चात जास्तीत जास्त आर्थिक परिणाम साध्य करणे. कर नियोजन व्यवसाय आयोजित करण्याच्या टप्प्यावर सर्वात प्रभावी आहे, कारण सुरुवातीला सक्षमपणे संस्थात्मक कायदेशीर फॉर्म, एंटरप्राइझच्या नोंदणीचे ठिकाण, विकासाच्या निवडीकडे जाण्याचा सल्ला दिला जातो संघटनात्मक रचनाएंटरप्राइजेस. प्रकारानुसार, कर नियोजन कॉर्पोरेट (उद्योगांसाठी) आणि वैयक्तिक (व्यक्तींसाठी) मध्ये विभागले गेले आहे. या घटकांसाठी, कायदेशीर कर चुकवेगिरीची शक्यता याद्वारे निर्धारित केली जाऊ शकते: - कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टची वैशिष्ट्ये (उदाहरणार्थ, राज्य लॉटरीमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर आकारला जाऊ शकत नाही); - कराच्या विषयाची वैशिष्ट्ये (साठी उदाहरणार्थ, लहान व्यवसायांना कर क्रेडिटच्या स्वरूपात काही फायदे आहेत; - कर आकारणी पद्धतीची वैशिष्ट्ये, कर मोजण्याची आणि भरण्याची पद्धत (उदाहरणार्थ, कॅडस्ट्रल कर आकारणी विशेषतः महागाईच्या उच्च स्तरांवर फायदेशीर आहे); - कर आकारणीचा प्रकार प्रणाली (नियमित प्रणालीसह, बाँडचे उत्पन्न, लाभांश आणि बँक ठेवींवर वेगवेगळ्या दरांवर कर आकारला जाऊ शकतो); - "टॅक्स हेव्हन्स" चा वापर, कारण वैयक्तिक देशांच्या कर प्रणालींमधील विद्यमान फरक कर ओझे कमी करू शकतात किंवा पूर्णपणे कर टाळू शकतात .1.2 कर नियोजनाची संकल्पना रशियामध्ये, कायद्याच्या नियमांवर आधारित जाणीवपूर्वक, लक्ष्यित कर नियोजनासाठी पूर्वस्थिती तयार केली गेली आहे. संस्थांमध्ये कर नियोजनाचे सैद्धांतिक तरतुदी आणि पद्धतशीर पाया विकसित केले जात आहेत. कर नियोजन हे वस्तुनिष्ठ स्वरूपाचे असते, जे बाजारातील स्पर्धेच्या गरजेनुसार आणि कर खर्च कमी करण्याच्या आणि व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या पुढील विकासासाठी स्वतःचा निधी वाढवण्याच्या आर्थिक घटकाच्या इच्छेनुसार ठरते. बाजारातील परिवर्तनाच्या काळात रशियन अर्थव्यवस्था (सुमारे 15 वर्षे) कल्पनांची उत्क्रांती झाली आणि कर नियोजन तंत्रांची व्यावहारिक अंमलबजावणी झाली. गेल्या शतकाच्या 90 च्या दशकात, विशेषज्ञ आणि व्यावसायिकांच्या शिफारशी, नियम म्हणून, वैयक्तिक तंत्रे आणि बनविण्याच्या पद्धती वापरून ओळखल्या गेल्या. व्यवस्थापन निर्णय जे कर देयके कमी करतात. कर दायित्वे आणि देयके कमी करून "कर नियोजन" ची संकल्पना ओळखली गेली. एक व्याख्या सादर केली गेली जिथे कर नियोजन हा कर दायित्वे कमी करण्याचा कायदेशीर मार्ग मानला जात होता, जो करदात्याचा उद्देशपूर्ण क्रियाकलाप म्हणून समजला जात होता, ज्याला कर देयके कमी करण्यासाठी विद्यमान कर कायद्यातील सर्व बारकावे वापरण्यावर लक्ष केंद्रित केले होते. अर्थसंकल्प. या शतकाच्या सुरूवातीस, कर नियोजन हे व्यवस्थापन आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे एक घटक मानले जाऊ लागले. तथापि, आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी पर्याय निवडताना कर दायित्वे कमी करण्याचे उद्दिष्ट प्रचलित होते. वैयक्तिक व्यवहार आणि विशिष्ट करांचे कर परिणाम कमी करण्याच्या उद्देशाने कर नियोजनाच्या मर्यादा समजून घेतल्याने कर नियोजनासाठी एक नवीन दृष्टीकोन उदयास आला. "कर ऑप्टिमायझेशन" या शब्दासाठी. कर नियोजनात "ऑप्टिमायझेशन" या संकल्पनेचा वापर संवेदनांमध्ये "इष्टतम" या सामान्य शब्दाशी समन्वय साधला जाऊ लागला: प्रणालीच्या संभाव्य स्थितींमध्ये सर्वोत्तम पर्याय; विकासाचे उद्दिष्ट आणि घेतलेल्या निर्णयांची गुणवत्ता.कर नियोजनाची संकल्पनाही बदलली आहे. अशाप्रकारे, व्ही. जी. पँस्कोव्ह आणि व्ही. जी. कन्याझेव्ह हे "... एखाद्या एंटरप्राइझच्या लेखा आणि घसारा धोरणांचा वापर, तसेच कर लाभ, आणि कर आधार आणि कर दायित्वांना अनुकूल करण्यासाठी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या इतर पद्धतींमधून कायदेशीर कपात" म्हणून परिभाषित करतात. ” तथापि, सध्या, आपण सैद्धांतिक पैलूत कर नियोजनाच्या इष्टतमतेबद्दल बोलू शकतो, कारण व्यवहारात त्याची अंमलबजावणी करणे कठीण आहे. इष्टतम कर नियोजनामध्ये एक सर्जनशील प्रक्रिया आयोजित करणे समाविष्ट असते जी अनेक बाह्य (करदात्याच्या संबंधात) घटक विचारात घेते: - कर, सीमाशुल्क आणि इतर प्रकारच्या कायद्यांचे राज्य आणि विकास ट्रेंड; - अर्थसंकल्पीय, कर आणि गुंतवणूकीचे मुख्य दिशानिर्देश राज्याची धोरणे; - करचोरी रोखण्यासाठी आणि त्यांना कमी करण्यासाठी कर प्राधिकरणांद्वारे वापरल्या जाणार्‍या विधायी, प्रशासकीय आणि न्यायिक उपायांचे एक संकुल; - राज्यातील कायदा आणि सुव्यवस्थेची स्थिती; - कर प्राधिकरणांच्या कायदेशीर संस्कृतीची पातळी; - कर सल्लागारांची व्यावसायिकता. इष्टतम कर नियोजनाच्या क्षेत्रातील सैद्धांतिक घडामोडी, तसेच व्यावहारिक अनुभव, प्रामुख्याने मोठ्या कंपन्यांचा, भविष्यात ऑप्टिमायझेशनच्या संकल्पनेशी सुसंगत कर नियोजन प्रणाली तयार करणे शक्य करेल. आधुनिक सामग्री सूक्ष्म स्तरावर कर नियोजन हे आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या व्यवस्थापनाशी त्याच्या सेंद्रिय कनेक्शनद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे. या संबंधात, आर्थिक आणि आर्थिक नियोजनाच्या चौकटीत आर्थिक वाढ करण्याच्या उद्देशाने कर नियोजन हे नियोजित क्रियांचा संच म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते. संस्थेची संसाधने, कर बेसचा आकार आणि संरचना आणि कर आकारणीच्या इतर घटकांचे नियमन करणे, सध्याच्या कायद्यानुसार सर्व करांसाठी बजेटसह वेळेवर सेटलमेंट सुनिश्चित करणे पहा: अलेक्सेवा एम.एम. कंपनीच्या क्रियाकलापांचे नियोजन. - एम: वित्त आणि सांख्यिकी, 2001. पी. 43.
.1.3 कर नियोजनाचे घटक निर्धारित उद्दिष्टे साध्य करण्याचे संभाव्य मार्ग केवळ कायद्याच्या सकारात्मक आणि नकारात्मक पैलूंचे पूर्ण ज्ञान आणि वापर करूनच नव्हे तर कर आकारणी कमी करणे आणि ऑप्टिमाइझ करण्याच्या सर्व घटकांच्या सातत्यपूर्ण आणि सक्षम वापराद्वारे देखील प्राप्त केले जातात. या घटकांमध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश आहे: 1. लेखा आणि कर लेखांकनाची स्थिती, तसेच त्यांच्यातील परस्परसंवाद, नियामक कायदेशीर कृत्यांचे कठोरपणे पालन करणे आवश्यक आहे; कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे योग्य अर्थ लावणे आणि त्यामधील सतत बदलांना प्रतिसाद देणे आवश्यक आहे. अर्थात, लेखा आणि अहवाल डेटा कर उद्देशांसाठी आवश्यक माहिती प्राप्त करण्यास परवानगी द्यावी.2. अकाउंटिंग पॉलिसी हे एंटरप्राइझद्वारे निवडलेले लेखा आणि कर लेखा राखण्यासाठी पद्धतींचा एक संच आहे; एक दस्तऐवज जो करदात्याने मंजूर केला आहे, कारण अनेक प्रकरणांमध्ये कायदे त्याला गटबद्ध करण्याच्या आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे मूल्यांकन करण्याच्या काही पद्धती निवडण्याची संधी देतात, मालमत्तेचे मूल्य परत करण्याच्या पद्धती, महसूल निश्चित करण्याच्या पद्धती इ. .3. कर प्रोत्साहन आणि व्यवहारांचे संघटन. बहुतेक करांसाठी कायद्याने स्थापित केलेले फायदे सर्व व्यावसायिक संस्था योग्यरित्या आणि पूर्णपणे लागू करत नाहीत. याशिवाय, व्यवहारांच्या संभाव्य स्वरूपांचे (करार) विश्लेषण करणे आवश्यक आहे, त्यांचे कर परिणाम लक्षात घेऊन.4. कर नियंत्रण. संकलन कर बजेटएंटरप्राइझचे प्रमुख आणि आर्थिक व्यवस्थापक यांच्याकडून नियंत्रण क्रियांच्या अंमलबजावणीचा आधार आहे. तंत्रज्ञान तत्त्वे आणि कार्यपद्धती लागू करून त्रुटी कमी करणे सुलभ होते अंतर्गत नियंत्रणकर गणना. याव्यतिरिक्त, नियंत्रण संस्था प्रामुख्याने करांचे उशीरा पेमेंट रोखण्यासाठी प्रदान करते. तथापि, कर आणि फी या कायद्याने परवानगी दिल्यास, तुम्ही पेमेंट पुढे ढकलण्याची कोणतीही संधी गमावू नये.5. कर कॅलेंडरमध्ये गणनाची शुद्धता आणि सर्व कर देयके, तसेच अहवाल देण्याच्या अंतिम मुदतींचे पालन तपासणे आवश्यक आहे. कर देयके उशीरा भरण्याशी संबंधित उच्च जोखीम नेहमी लक्षात ठेवाव्यात, कारण राज्याच्या कर दायित्वांचे उल्लंघन झाल्यास, कर संहिता, प्रशासकीय, सीमाशुल्क आणि गुन्हेगारी कायद्यानुसार कठोर उत्तरदायित्व आहे.6. इष्टतम व्यवस्थापन धोरण आणि या धोरणाच्या अंमलबजावणीसाठी योजना. नफा वाढवण्याचा सर्वात प्रभावी मार्ग म्हणजे अशी व्यवस्थापन आणि निर्णय घेण्याची प्रणाली तयार करणे जेणेकरुन संपूर्ण व्यवसाय संरचना इष्टतम होईल. हाच दृष्टीकोन दीर्घकालीन कर तोट्यात उच्च आणि अधिक शाश्वत कपात प्रदान करतो. धोरणाच्या आधारे, मध्यम-मुदतीच्या आणि चालू योजनांसाठी कर मॉड्यूल विकसित केले जात आहेत.7. अधिमान्य कर व्यवस्था. हे परदेशात ऑफशोर कंपन्या आणि रशियामध्ये कमी कर असलेल्या कंपन्या तयार करून कर कमी करण्याच्या मार्गांचा संदर्भ देते. त्याच वेळी, संबंधित बांधकामे तार्किकदृष्ट्या आणि नैसर्गिकरित्या संपूर्ण व्यवसाय योजनेत बसली पाहिजेत, कर ओझे कायदेशीर कमी करण्यासाठी समर्थन म्हणून काम करतात. अन्यथा, नियामक अधिकाऱ्यांना नेहमी खात्री न पटणाऱ्या योजनेला संपूर्णपणे आव्हान देण्यासाठी युक्तिवाद सापडतील किंवा सतत तपासणी करून करदात्याला त्रास होईल.8. अनुकरण आर्थिक मॉडेल. ते व्यवस्थापकाला एक किंवा अधिक व्हेरिएबल्सची मूल्ये व्यवस्थापित करण्यास, एकूण कर ओझे आणि नफा मोजण्याची परवानगी देतात. अशी मॉडेल्स, ज्यांना "काय तर" मॉडेल म्हणून ओळखले जाते, विविध गृहितकांच्या आर्थिक प्रभावाचे अनुकरण करतात (उदाहरणार्थ, पर्यावरणीय घटकांचा प्रभाव, व्यवसायाच्या संस्थात्मक रचनेत बदल, पर्यायी कर धोरणाची अंमलबजावणी).9. कर व्यवस्थापनाचा अहवाल आणि विश्लेषणात्मक क्रियाकलाप. कर ऑप्टिमायझेशनच्या कोणत्या पद्धती आणि पद्धतींनी सकारात्मक परिणाम दिले, कोणत्या कारणांमुळे ते साध्य झाले नाहीत, कोणत्या घटकांनी अंतिम प्रभाव पाडला याबद्दल कोणत्याही कंपनीकडे अनेक वर्षे माहिती असणे आवश्यक आहे. आर्थिक परिणामइ. यामुळे कंपनीच्या क्रियाकलापांचे घटक विश्लेषण, व्यवसाय योजनेचा यशस्वी विकास आणि कर बजेटचा आधार तयार होतो. 1.4 कर नियोजनाचे टप्पे IN कर नियोजनाच्या टप्प्यांबाबत (किंवा टप्पे) आर्थिक साहित्यात सापेक्ष एकता आहे. अनेक लेखकांच्या कृतींमध्ये कर नियोजनाच्या टप्प्यांचा विचार केला जातो: कोझेनकोवा टी.ए., एव्हस्टिग्नीव्ह ई.एन., रोइबु ए.व्ही., कोझिनोव्हा व्ही., मेदवेदेव ए.एन., पेपल्याएव एस.जी., पोपोनोव्हा एन.ए. , कोकोरेवा I., रुसाकोवा एन.जी. आणि काशिना व्ही.ए. विविध लेखकांच्या टप्प्यांचे निर्धारण करण्याच्या दृष्टिकोनातील फरक सादर केले जातात o टेबलच्या स्वरूपात. कर नियोजन प्रक्रियेमध्ये अनेक परस्पर जोडलेले टप्पे असतात, जे, रशियन अर्थशास्त्रज्ञ ई.एन. इव्हस्टिग्नीव्ह यांच्या मते, कर दायित्वे कमी करण्याची हमी देणार्‍या क्रियांचा स्पष्ट आणि अस्पष्ट क्रम मानला जाऊ नये. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की कर नियोजनामध्ये विज्ञान आणि आर्थिक विश्लेषकाची कला या दोन्ही घटकांचा समावेश होतो पहा: Evstigneev E.N. कर नियोजनाची मूलतत्त्वे. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. पी. 108.
. नोंदणी करण्यापूर्वी आणि संस्थेचे संचालन सुरू करण्यापूर्वी, धोरणात्मक स्वरूपाच्या सामान्य प्रश्नांची उत्तरे देणे आवश्यक आहे. त्यांना गटांमध्ये एकत्रित केल्याने कर नियोजनाच्या टप्प्यांची कल्पना येते. पहिल्या टप्प्यावर, व्यवसाय आयोजित करण्याची कल्पना दिसते, उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे तयार करणे, तसेच संभाव्य वापरावरील निर्णय. विधात्याद्वारे प्रदान केलेले कर लाभ. दुसरा टप्पा कराच्या दृष्टिकोनातून सर्वात अनुकूल स्थानाच्या निवडीद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे उत्पादन आणि एंटरप्राइझचे कार्यालय परिसर, तसेच त्याच्या शाखा, उपकंपन्या आणि प्रशासकीय संस्था. तिसरा टप्पा संस्थेतील कर नियोजनामध्ये संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूपाची निवड समाविष्ट असते कायदेशीर अस्तित्वआणि परिणामी कर प्रणालीशी त्याचा संबंध निश्चित करणे. खालील टप्पे सध्याच्या कर नियोजनाशी संबंधित आहेत, ज्याचा समावेश आर्थिक घटकाच्या संपूर्ण व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये केला पाहिजे. चौथ्या टप्प्यात एंटरप्राइझच्या तथाकथित कर क्षेत्राची निर्मिती समाविष्ट आहे , कर लाभांचे विश्लेषण करण्यासाठी. कर फील्ड सूचीच्या स्वरूपात सादर केले जाऊ शकते आणि कायदेशीर घटकावर आकारलेल्या करांची वैशिष्ट्ये, कराचे मुख्य पॅरामीटर्स दर्शवितात. विशेषतः, अशा कर पॅरामीटर्समध्ये हे समाविष्ट आहे: देयकाचा स्रोत, लेखा नोंदी, कर आधार, दर, देयक अटी, विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये हस्तांतरणाचे प्रमाण, ज्या संस्थांचे हस्तांतरण केले जाते त्या संस्थांचे तपशील, लाभ किंवा कर मोजण्यासाठी विशेष अटी. पहा: Evstigneev E.N. कर नियोजनाची मूलभूत तत्त्वे. - सेंट पीटर्सबर्ग: पीटर, 2004. पी. 256.
. विश्लेषणाच्या आधारे, निवडलेल्या करांसाठी फायदे वापरण्याची योजना तयार केली जाते. पाचवा टप्पा म्हणजे प्रणालीचा विकास (आधीपासून तयार केलेले कर क्षेत्र लक्षात घेऊन) करार संबंधउपक्रम हे करण्यासाठी, कर परिणाम विचारात घेऊन, व्यवहाराच्या संभाव्य प्रकारांचे नियोजन केले जाते: भाडे, करार, खरेदी आणि विक्री, सेवांची सशुल्क तरतूद इ. परिणामी, व्यावसायिक घटकाचे कंत्राटी क्षेत्र तयार होते. सहाव्या टप्प्याची सुरुवात विशिष्ट व्यावसायिक व्यवहारांच्या जर्नलच्या संकलनाने होते, जी आर्थिक आणि कर लेखा राखण्यासाठी आधार म्हणून काम करते. मग विविध कर परिस्थितींचे विश्लेषण केले जाते, प्राप्त झालेल्या आर्थिक निर्देशकांची दंड आणि इतर मंजुरींमुळे संभाव्य नुकसानासह तुलना केली जाते. सातवा टप्पा थेट विश्वसनीय कर लेखांकनाच्या संस्थेशी संबंधित आहे आणि योग्य गणनावर नियंत्रण ठेवते. आणि कर भरणे. त्रुटींचा धोका कमी करण्याचा मुख्य मार्ग म्हणजे कर गणनासाठी अंतर्गत नियंत्रण तंत्रज्ञानाचा वापर करणे ov .या दृष्टिकोनाचे विश्लेषण करताना, त्याचे वैशिष्ठ्य लक्षात घेणे आवश्यक आहे, म्हणजे, कर नियोजनाच्या टप्प्यांचे दोन गटांमध्ये विभाजन: नोंदणीपूर्वीचे टप्पे आणि संस्थेच्या ऑपरेशनची सुरुवात आणि सध्याच्या नियोजनाचे टप्पे. या पैलूकडे सकारात्मक बाजूने पाहिले जाऊ शकते, कारण कर नियोजन क्रियाकलापांची स्पष्ट विभागणी आहे आणि नकारात्मक बाजूने, कारण आमच्या मते, अशी विभागणी संस्थेच्या प्रक्रियेत धोरणात्मक निर्णय घेण्याची शक्यता मर्यादित करते. उपक्रम या दृष्टिकोनाचा तोटा असा आहे की लेखक एक टप्पा म्हणून कर नियोजनाच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन अधोरेखित करत नाही, कारण कोणतीही क्रियाकलाप विशिष्ट परिणाम साध्य करण्याच्या उद्देशाने असणे आवश्यक आहे. तसेच, आमच्या मते, कायदेशीर घटकाचे संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप निवडताना कर व्यवस्था उद्भवते हे या लेखकाचे विधान पूर्णपणे बरोबर नाही. T.A. कोझेनकोवा कर क्षेत्र निश्चित करण्याच्या उद्देशाने कर नियोजनाचे टप्पे ओळखतात: धोरणात्मक, ऑपरेशनल आणि कर नियोजनाच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन. प्रत्येक टप्प्यात हा लेखक ओळखतो स्वतंत्र दिशानिर्देश . असाच दृष्टिकोन अर्थशास्त्रज्ञ ए.व्ही. रोइबू यांनी व्यक्त केला आहे. धोरणात्मक कर नियोजनाचे सार हे आहे की त्याच्या कार्यासाठी सर्वात महत्वाच्या अटी ठरवताना, संस्था एक किंवा दुसरा पर्याय निवडण्याच्या कर परिणामांचे विश्लेषण करते आणि इष्टतम पर्याय ठरवते. जे सर्वात त्याच्या धोरणात्मक उद्दिष्टांच्या अंमलबजावणीशी संबंधित आहे. या टप्प्यावर, संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या मुख्य घटकांची निर्मिती होते, जे अनेक वर्षांसाठी कर लेखांकनाची तत्त्वे निर्धारित करतात आणि सर्वात महत्त्वपूर्ण कर देयके आणि रोख रकमेवर थेट परिणाम करतात. संपूर्णपणे प्रवाह. ऑपरेशनल कर नियोजन हे संस्थेच्या वर्तमान क्रियाकलापांच्या दरम्यान केलेल्या नियोजित कृतींचा संच म्हणून परिभाषित केले जाऊ शकते आणि त्याचे कर ओझे पातळीचे नियमन करण्याच्या उद्देशाने केले जाऊ शकते. ऑपरेशनल टॅक्स प्लॅनिंग हे मध्यम-मुदतीचे आणि अल्प-मुदतीचे स्वरूपाचे असते आणि व्यवसायाच्या परिस्थितीवर आणि व्यवसायाच्या कर आकारणीवर आधारित असते, धोरणात्मक कर नियोजनाच्या स्तरावर निर्धारित केले जाते. ऑपरेशनल कर नियोजन दोन मुख्य दिशानिर्देशांमध्ये केले जाते. पहिला दिशा म्हणजे गणना, विश्लेषण, करांच्या गटांसाठी कर बेसचे व्यवस्थापन, विशिष्ट वैशिष्ट्यांसह एकत्रित करणे आणि या आधारावर कर भरणा योजना तयार करणे. ऑपरेशनल कर नियोजनाची दुसरी दिशा म्हणजे विशिष्ट व्यवस्थापनाचा विचार करताना आणि बनवताना बहु-विविध कर मॉडेल्स तयार करणे. इष्टतम पर्याय निवडण्यासाठी निर्णय आणि निकष निश्चित करणे. नियोजनाचा हा एक अतिशय महत्त्वाचा पैलू आहे, ज्याला संस्थांच्या प्रमुखांकडून अनेकदा कमी लेखले जाते. ऑपरेशनल कर नियोजनामध्ये संस्थेच्या गुंतवणुकीच्या दिशेच्या परिणामांचे मूल्यांकन करणे, त्याचा नफा आणि मालमत्तेची नियुक्ती आणि कर भरण्याचे सर्वात तर्कसंगत मार्ग निश्चित करणे समाविष्ट आहे. . या टप्प्यावर, दोन पैलू विचारात घेणे आवश्यक आहे: प्रथम, गुंतवणुकीच्या विशिष्ट क्षेत्रांसाठी प्रदान केलेल्या फायद्यांचे प्रकार आणि आकार आणि दुसरे म्हणजे, गुंतवणुकीतून उत्पन्न प्राप्त करताना विविध कर आकारणी पर्याय. कर नियोजनाचा अंतिम टप्पा म्हणजे त्याचे मूल्यांकन परिणामकारकता प्राप्त परिणामांची नियोजित परिणामांशी तुलना केल्याशिवाय कोणतेही नियोजन निरर्थक आहे. या टप्प्याचे घटक आहेत: - नियोजित निर्देशकांसह वास्तविक डेटाची तुलना, विचलनांची तीव्रता निश्चित करणे, त्यांची कारणे ओळखणे आणि त्यांचे विश्लेषण करणे, जास्तीत जास्त परवानगीयोग्य विचलनांची स्थापना. (कर नियोजनाची अचूकता निश्चित करणे); - निर्देशकांच्या प्रणालीचा विकास, लागू कर नियोजन पद्धतींची प्रभावीता तसेच संस्थेच्या प्रभावी आर्थिक वैशिष्ट्यांवर प्रभावाची डिग्री (कराची प्रभावीता निश्चित करणे) निर्धारित करण्यास अनुमती देते. नियोजन); - सध्याच्या कर नियोजन प्रणालीचे समायोजन, अप्रभावी पद्धतींचा त्याग आणि नवीन विकसित करण्यावर निर्णय घेणे. काही योजनांच्या अंमलबजावणीच्या परिणामांची बेरीज करताना कर देयके नियोजित आणि वास्तविक निर्देशकांची तुलना केली जाते. पहा: Roibu A.V. कर नियोजन. आधुनिक रशियन कायदेशीर क्षेत्रात कर कमी करण्याच्या योजना: एक व्यावहारिक मार्गदर्शक. - एम.: एक्स्मो, 2006. पी. 51-56.
.लेखक T.A. कोझेनकोवा आणि ए.व्ही. Roibu ला E.N सारखे काहीतरी दिले जाते. कर नियोजनाच्या टप्प्यांची इव्हस्टिग्नीव्हची कल्पना. तथापि, हे लक्षात घेतले पाहिजे की हे लेखक कर नियोजनाचे टप्पे धोरणात्मक आणि ऑपरेशनल कर नियोजनामध्ये विभाजित करतात आणि एक टप्पा म्हणून ते परिणामाचे मूल्यांकन हायलाइट करतात. कर नियोजनाची कार्यक्षमता .कर नियोजनाच्या टप्प्यांबद्दल वेगवेगळ्या मतांचा विचार केल्याने आम्हाला खालील निष्कर्ष काढता येतात. रशियन अर्थशास्त्रज्ञ ई.एन. यांच्याशी सहमत होणे आम्हाला योग्य वाटते. इव्हस्टिग्नीव्ह म्हणाले की कर नियोजनाच्या टप्प्यांना क्रियांचा स्पष्ट आणि अस्पष्ट क्रम मानला जाऊ नये, कारण कर नियोजनाची संस्था विविध घटकांवर अवलंबून असते: एंटरप्राइझच्या विकासाचा टप्पा, संस्थेची उद्दिष्टे. म्हणून, आमचा असा विश्वास आहे की कोणत्याही एका लेखकाच्या दृष्टिकोनानुसार कर नियोजन प्रणाली तयार करू नये; सर्व दृष्टिकोनातील सकारात्मक पैलू विचारात घेणे आणि नकारात्मक पैलूंचा वापर टाळण्याचा प्रयत्न करणे उचित आहे. हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की, एखाद्या संस्थेमध्ये कर नियोजनाच्या टप्प्यांच्या मुद्द्यावरील विचारात फरक असूनही, या टप्प्यांमधील सर्व क्रिया एका ध्येयापर्यंत खाली येतात - येथे ऑप्टिमायझेशन संस्थेमध्ये कर देयके. 1.5 कर नियोजनाच्या मर्यादा करचोरी रोखण्यासाठी अनेक देशांनी विशेष पद्धती विकसित केल्या आहेत, ज्यामुळे कर नियोजनाची व्याप्ती मर्यादित करणे देखील शक्य होते. यूएसए, ग्रेट ब्रिटन आणि EU देशांमध्ये अतिशय कठोर “अँटी-ट्रान्सफर”, “अँटी-ऑफशोअर” आणि “अँटी-डंपिंग” कायदे आहेत. म्हणून, कर तोटा कमी करण्याच्या संधींचा शोध सध्याच्या निर्बंधांच्या व्यवस्थेच्या चौकटीतच केला जातो. खालील गोष्टी सामान्यतः कर नियोजनाच्या मर्यादा मानल्या जातात: वैधानिक निर्बंध म्हणजे कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी करणे, कराच्या मोजणीसाठी आणि देयकासाठी आवश्यक कागदपत्रे प्रदान करणे इ. आर्थिक घटकाचे बंधन आहे. यामध्ये कर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी दायित्वाचे स्थापित उपाय देखील समाविष्ट आहेत. प्रशासकीय उपाययोजना या वस्तुस्थितीत व्यक्त केल्या जातात की कर अधिकार्‍यांना वेळेवर आणि योग्य कर भरणे, आवश्यक कागदपत्रे आणि स्पष्टीकरणांची तरतूद करणे आणि परिसराची तपासणी करणे योग्य आहे. ते तपासणी करू शकतात आणि योग्य मंजुरींच्या अर्जावर निर्णय घेऊ शकतात, विशेषतः, देयकाच्या खात्यांवरील व्यवहार निलंबित करू शकतात, थकबाकीसाठी करदात्याच्या मालमत्तेवर पूर्वनिश्चित करू शकतात. कायदेशीर आवश्यकतांचे पालन न करणारे व्यवहार ओळखण्यासाठी न्यायालयांद्वारे विशेष न्यायिक सिद्धांतांचा वापर केला जातो. पेमेंट चुकवण्याच्या किंवा बेकायदेशीर कर चुकवण्याच्या उद्देशाने त्यांच्या निष्कर्षावर आधारित. यामध्ये "सबस्टन्स ओव्हर फॉर्म" सिद्धांत आणि "व्यवसाय उद्देश" सिद्धांत यांचा समावेश आहे. इतर मार्ग ज्यामध्ये सरकारी संस्था कर नियोजनाची व्याप्ती मर्यादित करतात ते ओळखले जाऊ शकतात. विशेषतः, हे कर कायद्यातील अंतर भरून काढत आहे, करयोग्यतेचा अंदाज, कर आणि इतर प्राधिकरणांद्वारे व्यवहारांना अपील करण्याचा अधिकार. कर नियोजनाची मुख्य मर्यादा ही आहे की करदात्याला कर दायित्वे कमी करण्याच्या कायदेशीर पद्धतींचा अधिकार आहे. अन्यथा, करबचतीऐवजी प्रचंड आर्थिक नुकसान, दिवाळखोरी आणि तुरुंगवास संभवतो. दुसरीकडे, करदात्यांवर खूप कठोर सरकारी प्रभाव असल्यास, एखाद्याने जेम्स न्यूमनचे विधान आठवले पाहिजे: "हुकूमशाहांपेक्षा परदेशात करांपासून कमी लोक पळून जात नाहीत." 1.6 उद्योग आणि संस्थांमध्ये कर व्यवस्थापनाची मूलभूत तत्त्वे व्यावसायिक संस्था आहेत. कायद्याने प्रतिबंधित नसलेल्या कोणत्याही प्रकारे त्यांच्या मालमत्तेच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्याचा अधिकार. आर्थिक घटकांच्या आर्थिक प्रवाहात कर देयके महत्त्वपूर्ण वाटा बनवतात. बर्‍याचदा, व्यवसायाच्या वाढीच्या आणि विकासाच्या संधी आणि काहीवेळा त्याचे भवितव्य कर जोखीम लक्षात घेऊन संबंधित व्यावसायिक निर्णयावर अवलंबून असते. म्हणून, कर व्यवस्थापन (कर व्यवस्थापन) एक प्रकारचा क्रियाकलाप म्हणून आर्थिक जीवनाच्या सराव मध्ये वाढत्या प्रमाणात समाविष्ट केले जाते. कॉर्पोरेट कर व्यवस्थापन हा आर्थिक घटकाच्या आर्थिक व्यवस्थापनाचा अविभाज्य भाग आहे; हे संस्थेच्या लक्ष्यांवर आधारित आणि संभाव्य कर परिणामांची परिमाण लक्षात घेऊन व्यवस्थापन निर्णयांचा विकास आणि मूल्यांकन आहे. कर कायद्याच्या सर्व वैशिष्ट्यांचा वापर करून कर देयके ऑप्टिमाइझ करणे हे त्याचे मुख्य उद्दिष्ट आहे. कर प्रशासनाच्या प्रक्रियेत, व्यवस्थापकांच्या भागावरील नियामक प्रभावांचा विचार आर्थिक व्यवस्थापनाच्या एकूण संदर्भात केला पाहिजे. म्हणून, खालील सादरीकरणातील उपक्रम आणि संस्थांच्या स्तरावरील कर व्यवस्थापन कर नियोजन आणि कर नियंत्रण (अंतर्गत नियंत्रण) द्वारे प्रस्तुत केले जाते. कॉर्पोरेट कर नियोजन आर्थिक घटकाच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचा एक आवश्यक घटक आहे; कायदेशीर सूट आणि कर कपात तंत्राचा वापर करून कर टाळण्याचा हा एक कायदेशीर मार्ग आहे. दुसऱ्या शब्दांत, करदात्याचा कर ओझे कमी करण्याचा हा एक कायदेशीर मार्ग आहे. एंटरप्राइझमध्ये कर नियोजन हा एकाच त्रिकुटाचा अविभाज्य भाग आहे: 1) उद्योजक क्रियाकलापांचे धोरणात्मक आर्थिक नियोजन (कर नियोजनापेक्षा एक व्यापक संकल्पना), 2) व्यवसाय योजना आणि 3) संस्थेचे बजेट. त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये, व्यावसायिक संस्था नेहमी त्यांचे उत्पन्न आणि नफा वाढवण्याचा प्रयत्न करतात आणि हे कर कपात कमी करण्याशी एकरूप होऊ शकते. परंतु सर्वसाधारणपणे, विषयांना प्रति-से भरलेल्या कराच्या रकमेत रस नसतो, परंतु अंतिम आर्थिक निकालात. या पदांवरून, कॉर्पोरेट कर नियोजनाचे मुख्य कार्य म्हणजे कर भरणा पर्याय निवडणे जो तुम्हाला कर प्रणाली अनुकूल करण्यास अनुमती देतो. कॉर्पोरेट कर नियोजनाची मुख्य तत्त्वे खालील तरतुदींद्वारे प्रकट होतात: गुंतवणूकीचे आकर्षण. जोपर्यंत गणना दर्शविते की यामुळे मुक्त नफ्यात वाढ होते तोपर्यंत कर कमी करण्याचा सल्ला दिला जातो; - काही प्रकरणांमध्ये कर कपात आर्थिक निर्देशकांमधील बिघाडाने साध्य केली जाते. म्हणून, कोणतीही कमी करण्याची पद्धत, ती लागू करण्यापूर्वी, व्यवसाय घटकाच्या एकूण आर्थिक परिणामांच्या दृष्टिकोनातून मूल्यांकन केले जावे; - समान कमी करण्याच्या पद्धती वापरण्याचे परिणाम वेगवेगळ्या वस्तूंसाठी आणि अगदी अटींसाठी समान नसतात. वेगवेगळ्या कालावधीत एंटरप्राइझचे ऑपरेशन. म्हणून, विशिष्ट शिफारशीचा अर्ज एंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर उरलेल्या नफ्याच्या आणि मुक्त नफ्याच्या गणनेच्या आधी असणे आवश्यक आहे; - आयकरात कपात (प्राधान्य हेतूंसाठी निव्वळ नफा वापरून) आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य असेल तरच त्यानंतरच्या कालावधीत नफा वाढतो. अंतर्गत कर नियंत्रण - हे एंटरप्राइझच्या लेखा आणि वित्तीय सेवांच्या कर्मचार्‍यांच्या स्तरावर चालवले जाणारे प्राथमिक नियंत्रण आहे. अशा नियंत्रणामध्ये करपात्र वस्तूंच्या हिशेबाची विश्वासार्हता सुनिश्चित करणे, कर गणना आणि अहवालांची उच्च-गुणवत्तेची तयारी तसेच बजेटमध्ये कर आणि शुल्क भरण्यासाठी स्थापित मुदतींचे पालन करणे समाविष्ट आहे. (अंतर्गत कर नियंत्रणाच्या मुख्य पद्धती आणि वैशिष्ट्यांची खाली चर्चा केली जाईल).