कर प्रणालीच्या कार्याची मूलभूत तत्त्वे. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या कार्याचा आधार आहे

बहुतेक राज्यांद्वारे करांचा वापर बजेट प्रक्रियेवर आणि वस्तू, कामे आणि सेवांच्या उत्पादकांवर थेट प्रभाव टाकण्याची पद्धत म्हणून केला जातो. करांच्या माध्यमातून राज्य आर्थिक, सामाजिक आणि इतर सार्वजनिक समस्या सोडवते.

दुसऱ्या शब्दांत, कर आकारणी म्हणजे अर्थसंकल्पाच्या निर्मितीसाठी सकल सामाजिक उत्पादनाच्या एका विशिष्ट भागाची राज्याद्वारे पैसे काढणे. करांचे सार त्यांच्या कार्यांमध्ये मोठ्या प्रमाणावर प्रकट होते.

करांमध्ये कोणती कार्ये अंतर्भूत आहेत याबद्दल अजूनही चर्चा आहेत. काही लेखक मुख्य कार्ये वित्तीय, वितरण, नियामक, नियंत्रण आणि प्रोत्साहन मानतात. ए.व्ही.चेही असेच मत आहे. Bryzgalin आणि D.G. ब्लूबेरी. M.N Brodsky आणि A.I. खुड्याकोव्ह करांचे मुख्य कार्य वितरण आणि नियंत्रण म्हणून परिभाषित करतात आणि व्ही.एम. रॉडिओनोव्हा फक्त आर्थिक कार्ये बाहेर काढते. या लेखात आम्ही पुढील कार्ये विचारात घेणार आहोत: वित्तीय, वितरण, नियामक, नियंत्रण आणि प्रोत्साहन.

वितरण कार्य संबंधांच्या पुनर्वितरणमध्ये व्यक्त केले जाते. या कार्याबद्दल धन्यवाद, लोकसंख्येच्या विविध विभागांमध्ये पुनर्वितरण होते. उदाहरणार्थ, कॉर्पोरेट नफा आणि वैयक्तिक उत्पन्नावर प्रगतीशील कर आकारणी, कर लाभ, लक्झरी वस्तूंवर अबकारी कर. कर नियमनात खालील उपकार्ये दिसू लागली आहेत:

• 1. उत्तेजक;
• 2. उत्तेजक;
• 3. पुनरुत्पादक.

उत्तेजक सबफंक्शन विशिष्ट आर्थिक प्रक्रियांच्या विकासावर केंद्रित आहे. हे सबफंक्शन लाभ आणि कर आकारणीच्या फायद्याची निर्मिती करणाऱ्या वस्तूंशी संबंधित सूट आणि सूट, अपवाद, प्राधान्ये यांच्या प्रणालीद्वारे स्वतःला जाणवते. हे कर बेसमध्ये घट आणि कर दरांमध्ये घट या दोन्हीमध्ये प्रकट होते.

निरुत्साही सबफंक्शनचा उद्देश कोणत्याही आर्थिक प्रक्रियेच्या विकासास प्रतिबंध करणे आहे. संरक्षणवादी धोरणांची अंमलबजावणी हे त्याचे एक उदाहरण आहे. त्याची अंमलबजावणी वाढीव कर दर आणि कर शुल्क लागू करून आणि भांडवलाच्या आयात आणि निर्यातीवर कराची स्थापना करून प्रकट होते.

पुनरुत्पादन सबफंक्शन नैसर्गिक संसाधने आणि करांच्या वापरासाठी देय संकलनाचे प्रतिनिधित्व करते जे खनिज संसाधन बेसच्या पुनरुत्पादनासाठी, रस्त्याच्या निधीसाठी इ.

विशिष्ट उद्दिष्टांच्या पूर्ततेसाठी देशाला निधी उपलब्ध करून देण्याचे साधन म्हणून करांच्या मुख्य उद्देशापासून राजकोषीय कार्य चालते. हे कार्य सर्व राज्यांचे वैशिष्ट्य आहे. राजकोषीय कार्याच्या अस्तित्वाचे वस्तुनिष्ठ स्वरूप कर धोरणात त्याच्या अंमलबजावणीसाठी परिस्थिती आणि संधी निर्माण करते, म्हणजेच पुनरुत्पादन प्रक्रियेवर कराचा प्रभाव.

राजकोषीय कार्य राज्याच्या अर्थसंकल्पात सकल राष्ट्रीय उत्पन्न काढण्याचे प्रतिनिधित्व करते. अर्थसंकल्पीय आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी दोन्हीमध्ये निधी जमा करते.

करांचे नियामक कार्य हे दर्शविते की कर देशाच्या आर्थिक जीवनाच्या प्रक्रियेवर कसा प्रभाव टाकतात, ज्यामध्ये उपभोग, बचत, बचत, गुंतवणूक आणि संरचनात्मक बदलांची पातळी आणि गतिशीलता समाविष्ट आहे. हे कार्य विविध कार्ये करते कर धोरणकर यंत्रणेद्वारे. गुंतवणुकीच्या प्रक्रियेवर करांचा प्रभाव, उत्पादनाची वाढ किंवा घट आणि त्याची रचना यांचा समावेश होतो. कर राज्य उपक्रम आर्थिक वर्ष

इंग्लिश अर्थशास्त्रज्ञ जे. केन्सच्या विश्वासानुसार, कर हे केवळ आर्थिक संबंधांचे नियमन करण्यासाठी काम करतात. नियामक कार्य करांच्या स्थापनेद्वारे आणि कर दरांच्या फरकाद्वारे केले जाते. कर नियमनउत्पादन, गुंतवणूक आणि लोकसंख्येच्या प्रभावी मागणीवर उत्तेजक किंवा प्रतिबंधात्मक प्रभाव पडतो. कमी करांमुळे उच्च निव्वळ उत्पन्न मिळते आणि रोजगार, व्यावसायिक क्रियाकलाप आणि गुंतवणुकीला चालना मिळते. कर वाढवणे हा “अर्थव्यवस्थेच्या अतिउष्णतेचा” सामना करण्याचा एक मार्ग आहे

नियंत्रण कार्य कर महसुलाचा मागोवा घेण्याची आणि आर्थिक संसाधनांसाठी राज्याच्या गरजांशी तुलना करण्याची क्षमता प्रदान करते. नियंत्रण कार्य कर यंत्रणेच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करते, आर्थिक संसाधनांच्या हालचालींवर नियंत्रण सुनिश्चित करते आणि कर धोरणात बदल करण्याची आवश्यकता ओळखते.

नियंत्रण कार्याचे सार हे आहे की करदाते वेळेवर आणि संपूर्णपणे कायद्याद्वारे स्थापित कर भरतात.

कंट्रोल फंक्शन प्रतिबद्ध कर गुन्ह्यांची ओळख आणि जे घडले नाहीत ते रोखण्याची संधी प्रदान करते. जर आपण कर गुन्ह्यांची रचना पाहिली तर आपण पाहू शकतो की त्यापैकी 70% उत्पन्न लपविण्याशी संबंधित आहेत. शिवाय, त्यापैकी 80% खाजगी उद्योगांमध्ये वचनबद्ध आहेत.

कर कोडअनेक उद्देश आहेत. मनी लाँड्रिंग हा त्यापैकीच एक. छाया परिसंचरणातून उत्पन्न काढून टाकणे ही कर धोरणाची मुख्य उपलब्धी आहे. प्रत्येक नागरिकाला कर कायद्याची माहिती असणे आवश्यक आहे रशियाचे संघराज्यकारण त्याचा प्रत्येकावर परिणाम होतो.

प्रोत्साहन कार्य राज्यासाठी विशेष गुणवत्ता असलेल्या नागरिकांना कर लाभ प्रदान करते (महान देशभक्त युद्धातील सहभागी, सोव्हिएत युनियनचे नायक, रशियाचे नायक).

कर प्रणाली ही राज्याची एक सक्रिय क्रिया आहे, जी आपल्याला सामाजिक-आर्थिक विकासाचे नियमन करण्यास, फायदेशीर कंपन्यांच्या विकासामध्ये गुंतवणूक करण्यास, उत्पादनात संरचनात्मक बदल करण्यास, बाह्यरित्या प्राधान्य असलेल्या उद्योगांच्या विकासामध्ये सुधारणा करण्यास अनुमती देते. आर्थिक क्रियाकलाप.

अर्थव्यवस्थेचे व्यवस्थापन करण्यासाठी कर हे मुख्य साधन आहे. कर प्रणाली कशी काम करते यावर देशाच्या अर्थव्यवस्थेची कार्यक्षमता अवलंबून असते. रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली यावर आधारित आहे सर्वसामान्य तत्त्वे, ज्याने संपूर्ण प्रदेशात कर आकारणीचे नियमन केले पाहिजे. उदाहरणार्थ, एकत्रित कर आकारणी, करांचे कठोर नियमन, त्यांचे दर आणि फायदे, करांची अचूक व्याख्या, वितरण कर महसूलविविध स्तरांच्या बजेट दरम्यान.

कर राज्य आणि उद्योगांचे हितसंबंध स्थापित करतात. करांबद्दल धन्यवाद, आम्ही शोधू शकतो की राज्य आणि स्थानिक बजेटसह एंटरप्राइझचे संबंध कसे पुढे जातात, परदेशी गुंतवणूकीसह परकीय आर्थिक क्रियाकलापांचे नियमन कसे केले जाते आणि उद्योगांचा नफा कसा तयार होतो.

कर नेहमीच अपरिहार्य राहिले आहेत. राज्याला काही उद्दिष्टे पूर्ण होतात आणि कर आकारणीद्वारे यश प्राप्त होते. या लेखाने स्थापित केले की करांची पाच मुख्य कार्ये आहेत. ते वितरण, नियामक, वित्तीय, नियंत्रण, प्रोत्साहन आहेत. त्यांच्यापैकी प्रत्येकजण त्यांना सादर केलेली कार्ये करतो, परंतु ते एकमेकांशी जोडलेले असतात आणि एकाच वेळी पार पाडतात.

रशियन फेडरेशनमधील कर आणि शुल्कावरील कायद्याची मूलभूत तत्त्वे

ऑपरेशनचा आधार कर प्रणालीसध्याच्या टप्प्यावर रशियन फेडरेशनने रशियन फेडरेशनचा कर संहिता तयार केला आहे, त्यानुसार कर आणि शुल्कावरील रशियन फेडरेशनच्या कायद्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

· रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आणि त्याच्या अनुषंगाने स्वीकारलेले कर आणि शुल्कावरील फेडरल कायदे;

· रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या विधायी (प्रतिनिधी) अधिकार्यांनी स्वीकारलेले कर आणि शुल्कावरील कायदे आणि नियामक कायदेशीर कायदे;

· प्रतिनिधी संस्थांचे मानक कायदेशीर कृत्ये स्थानिक सरकाररशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार स्वीकारलेल्या कर आणि शुल्कांवर.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत दोन भाग असतात. भाग एक (सामान्य) 1 जानेवारी, 1999 पासून प्रभावी आहे आणि रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली स्थापित करते, कर आणि फी भरताना उद्भवणाऱ्या कायदेशीर संबंधांचा आधार, कर आणि फीचे प्रकार, उदय आणि पूर्तता करण्याची प्रक्रिया. करदात्याचे दायित्व, फॉर्म आणि पद्धती कर नियंत्रण, कर उल्लंघनाची जबाबदारी, कर अधिकाऱ्यांच्या अपील करण्याची प्रक्रिया (निष्क्रियता), कर गोळा करण्याच्या पद्धती इ. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग करांची यादी, दर, करपात्र आधार मोजण्याच्या पद्धती, कर आकारणीच्या वस्तू आणि कर गोळा करण्याच्या पद्धती बदलण्याची प्रक्रिया परिभाषित करतो आणि कर कायद्यात बदल सादर करण्याची प्रक्रिया देखील स्थापित करतो.

सध्याचे कर कायदे कर आणि फीचे भिन्न दर, मालकी, नागरिकत्वाच्या स्वरूपावर अवलंबून कर लाभ स्थापित करण्यास परवानगी देत ​​नाही. व्यक्तीकिंवा राजधानीचे मूळ ठिकाण (NKRF चे कलम 3).

सामाजिक, वांशिक, राष्ट्रीय, धार्मिक आणि इतर तत्सम निकषांवर अवलंबून कर आणि शुल्क भेदभाव आणि लागू होऊ शकत नाहीत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि रशियन फेडरेशनच्या सीमाशुल्क कायद्यानुसार वस्तूंच्या मूळ देशावर अवलंबून विशेष प्रकारचे शुल्क किंवा आयात सीमा शुल्काचे भिन्न दर स्थापित करण्याची परवानगी आहे.

कर आणि फी यांना आर्थिक आधार असणे आवश्यक आहे आणि ते अनियंत्रित असू शकत नाहीत. नागरिकांना त्यांच्या घटनात्मक अधिकारांचा वापर करण्यापासून रोखणारे कर आणि शुल्क लागू करणे कायदेशीर नाही.

रशियन फेडरेशनच्या एकल आर्थिक जागेचे उल्लंघन करणारे कर आणि शुल्क स्थापित करण्याची परवानगी नाही, विशेषत: प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे रशियन फेडरेशनच्या हद्दीत वस्तूंची (काम, सेवा) मुक्त हालचाल मर्यादित करते किंवा आर्थिक संसाधने, किंवा अन्यथा व्यक्तींच्या आर्थिक क्रियाकलापांवर मर्यादा घालणे आणि कायदेशीर संस्थाकिंवा अशा उपक्रमांमध्ये अडथळे निर्माण करतात.

कर, फी, कर्तव्ये आणि इतर देयके रशियन फेडरेशनची बजेट प्रणाली तयार करतात, जी फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक स्तरावर दर्शविली जाते. उत्पन्नाचा कर घटक तयार करण्याच्या प्रक्रियेत राज्य बजेटविविध कर सर्व कर महसुलाचा ठराविक हिस्सा बनवतात (मूल्यवर्धित कर - सुमारे 36%, सीमा शुल्क - सुमारे 23%, अबकारी कर - 22%, आयकर - 9%, वैयक्तिक आयकर - 6.3% आणि इ.).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि शुल्काची स्थापना, परिचय आणि संकलन यासंबंधी शक्ती संबंधांचे नियमन करतो.

कर भरताना, देयकर्ता आणि प्राप्तकर्ता यांच्यात मालमत्ता संबंध उद्भवतात, पूर्वीच्या नंतरच्या अधिकृत अधीनतेवर आधारित. म्हणूनच समानता, इच्छेची स्वायत्तता आणि पक्षांच्या मालमत्तेचे स्वातंत्र्य यावर आधारित नागरी कायद्याचे निकष कर संबंधांना लागू होत नाहीत, म्हणजे. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेचे नियम (यापुढे रशियन फेडरेशनचा नागरी संहिता म्हणून संदर्भित).

कर आणि शुल्कावरील कायदा सीमा शुल्काची स्थापना, परिचय आणि संकलनाशी संबंधित संबंध तसेच सीमा शुल्क भरण्याच्या नियंत्रणादरम्यान उद्भवलेल्या संबंधांना लागू होत नाही, सीमाशुल्क अधिकार्यांच्या आकर्षक कृती, कृती (निष्क्रियता) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे अन्यथा प्रदान केलेले नसल्यास त्यांचे अधिकारी आणि दोषी व्यक्तींना न्याय मिळवून देणे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार, प्रत्येक व्यक्तीने कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्कावरील कायदा कर आकारणीच्या सार्वत्रिकतेच्या आणि समानतेच्या मान्यतेवर आधारित आहे. कर स्थापित करताना, करदात्याची कर भरण्याची वास्तविक क्षमता विचारात घेतली जाते.

कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे एक महत्त्वाचे वैशिष्ट्य म्हणजे त्याच्या कृतींचा वेळेत होणारा परिणाम, जो कलाद्वारे निर्धारित केला जातो. 5 NKRF.

कालांतराने कर आणि शुल्कावरील कायद्याचा प्रभाव

कृतींची दिशा	पूर्वी नाही
कर कायद्याचे कायदे	अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिना आणि पुढील कर कालावधीच्या 1 ला दिवस
शुल्कावरील कायद्याचे कायदे	त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिना
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत फेडरल कायदे नवीन कर आणि शुल्कांच्या स्थापनेबाबत सुधारणा करतात	त्यांच्या दत्तक वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 1 जानेवारी, परंतु अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी नाही
रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कायदे आणि नवीन कर आणि शुल्क सादर करणारे स्थानिक कायदे	दत्तक वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 1 जानेवारी, परंतु अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी नाही
कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे कायदे जे करदात्याची परिस्थिती सुधारतात	अधिकृत प्रकाशन पासून

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग दोन विशिष्ट करांची गणना आणि भरण्याची प्रक्रिया स्थापित करतो: फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक स्तरांवर तसेच विशेष कर व्यवस्था लागू करण्याची प्रक्रिया.

नियामक फ्रेमवर्क पूरक कर कायदावैयक्तिक करांवर रशियन फेडरेशनचे फेडरल आणि प्रादेशिक कायदे (उदाहरणार्थ, जमीन कर), रशियन फेडरेशनच्या कर आणि कर्तव्य मंत्रालयाच्या सूचना (रशियाचा MNS) - आता फेडरल टॅक्स सर्व्हिस (FTS ऑफ रशिया), परिपत्रक पत्रे, सूचना , रशियाच्या FTS चे टेलिग्राम. याव्यतिरिक्त, कर समस्यांवर एक विस्तृत लवाद प्रथा विकसित झाली आहे. अशा प्रकारे, कर कायदेशीर संबंधांचे नियमन करणारी नियामक फ्रेमवर्क खूप मोठी आहे, जी सध्याच्या कर प्रणालीची एक महत्त्वपूर्ण कमतरता आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेली प्रत्येक गोष्ट अनिवार्य आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा विरोध करणारी प्रत्येक गोष्ट करदात्याच्या बाजूने अर्थ लावली जाते. कोणतीही मानक कायदेशीर कृती रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे पालन करत नाही म्हणून ओळखली जाऊ शकते जर ती करदात्यांच्या अधिकारांमध्ये बदल करते किंवा मर्यादित करते, त्यांना कोणत्याही कृतीपासून प्रतिबंधित करते (निष्क्रियता), परवानगी देते किंवा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित तरतुदी प्रतिबंधित करते. .

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता कर आणि शुल्काच्या स्थापनेसाठी खालील सामान्य अटी सेट करते: कर लागू करताना, कर आकारणीचे सर्व घटक निश्चित केले पाहिजेत; आवश्यक असल्यास, करदात्याद्वारे त्यांच्या वापरासाठी कर लाभ आणि कारणे प्रदान केली जाऊ शकतात; कर आणि शुल्कावरील कायद्याची कृती अशा प्रकारे तयार केली जाणे आवश्यक आहे की प्रत्येकाला नेमके कोणते कर (शुल्क), केव्हा आणि कोणत्या क्रमाने भरावे लागतील; कर आणि शुल्कांवरील कायद्यातील सर्व अपरिवर्तनीय शंका, विरोधाभास आणि अस्पष्टता करदात्याच्या बाजूने अर्थ लावल्या जातात.

प्रश्नांवर नियंत्रण ठेवा

1. कर नियमांच्या अंमलात येण्याची प्रक्रिया काय आहे?

2. तुम्हाला कोणत्या प्रकारचे नियम माहित आहेत?

3. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या एका भागामध्ये कोणत्या मुख्य तरतुदी आहेत?

4. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनद्वारे कोणत्या तरतुदी स्थापित केल्या आहेत?

5. कर कायदा अधिकृतपणे कधी प्रकाशित केला जातो?

6. फी संबंधी कायदे कायदे कोणत्या कालावधीनंतर लागू होतात?

७. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत सुधारणा करणारे फेडरल कायदे कधी लागू होतात?

8. रशियन फेडरेशनच्या घटक संस्था आणि नवीन कर आणि शुल्क लागू करणाऱ्या नगरपालिकांच्या कृतींच्या अंमलबजावणीसाठी कोणत्या मुदती निश्चित केल्या आहेत?

चाचण्या

1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत हे समाविष्ट आहे:

अ) एका भागातून;

ब) दोन भागांमध्ये;

c) तीन भागांमध्ये.

2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग वैध आहे:

3. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या कार्याचा आधार आहे:

अ) रशियन फेडरेशनचा बजेट कोड;

ब) रशियन फेडरेशनचा सीमाशुल्क संहिता;

c) रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

4- कर कायद्याचे कायदे अंमलात येतात:

अ) त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी नाही;

ब) त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी आणि पुढील कर कालावधीच्या पहिल्या दिवसापूर्वी नाही;

c) त्यांनी दत्तक घेतल्याच्या वर्षाच्या 1 जानेवारीच्या आधी नाही, परंतु त्यांच्या अधिकृत प्रकाशनाच्या तारखेपासून एक महिन्यापूर्वी नाही.

5. कर आणि शुल्कावरील कायद्यातील सर्व न सोडवता येणाऱ्या शंका, विरोधाभास आणि संदिग्धता याच्या बाजूने अर्थ लावल्या जातात:

अ) कर प्राधिकरण;

ब) करदाता.

6. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा भाग दोन स्थापित करतो:

अ) कायदेशीर संबंधांची मूलभूत माहिती, करांचे प्रकार, करदात्याच्या जबाबदाऱ्यांच्या उदय आणि पूर्ततेची प्रक्रिया;

b) फेडरल, प्रादेशिक आणि गणना करण्याची आणि पैसे देण्याची प्रक्रिया स्थानिक कर, तसेच विशेष कर व्यवस्था लागू करण्याची प्रक्रिया;

क) कर नियंत्रणाच्या पद्धती, कर अधिकाऱ्यांच्या कृतींना आवाहन करण्याची प्रक्रिया, कर गोळा करण्याच्या पद्धती.

परिचय

हा विषय - "रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली" - जटिल, मनोरंजक आणि त्याच वेळी महत्त्वपूर्ण आहे, कारण कोणत्याही राज्याची आर्थिक प्रणाली स्थिर करण्यासाठी सर्वात महत्वाची परिस्थिती म्हणजे शाश्वत कर संकलन आणि करदात्यांची योग्य शिस्त सुनिश्चित करणे. या विषयाच्या मूलभूत गोष्टींचे ज्ञान आपल्या देशात व्यवसायात गुंतलेल्यांसाठी आणि जे फक्त ते आयोजित करण्याची योजना आखत आहेत त्यांच्यासाठी संबंधित आहे. खरंच, त्याच्या यशस्वी स्थापनेसाठी, व्यवसाय निर्मितीच्या टप्प्यावर योग्य कर प्रणाली निवडणे खूप महत्वाचे आहे. करप्रणालीची रचना किती योग्य आहे यावर प्रत्येक गोष्टीचे प्रभावी कामकाज अवलंबून असते. राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था.

कर संकलन हे सर्वात जुने कार्य आहे आणि राज्याच्या अस्तित्वासाठी आणि आर्थिक आणि सामाजिक समृद्धीच्या मार्गावर समाजाच्या विकासासाठी मुख्य अटींपैकी एक आहे. जसे ज्ञात आहे, सार्वजनिक अधिकार राखण्यासाठी आवश्यक असलेल्या नागरिकांचे योगदान म्हणून वर्गांमध्ये समाजाचे विभाजन आणि राज्यत्वाच्या उदयासह कर दिसू लागले. समाजाच्या विकासाच्या इतिहासात, एकही राज्य करांशिवाय करू शकले नाही, कारण सामूहिक गरजा पूर्ण करण्यासाठी त्याची कार्ये पूर्ण करण्यासाठी विशिष्ट रक्कम आवश्यक आहे. पैसा, जे फक्त कराद्वारे गोळा केले जाऊ शकते. याच्या आधारे, कराच्या ओझ्याचा किमान आकार त्याची किमान कार्ये करण्यासाठी राज्य खर्चाच्या रकमेद्वारे निर्धारित केला जातो: व्यवस्थापन, संरक्षण, न्यायालय, कायद्याची अंमलबजावणी - राज्याला जितके अधिक कार्ये नियुक्त केली जातील, तितके अधिक कर वसूल केले जातील. .

करप्रणालीकडे अगदी बारकाईने लक्ष दिले जाते, कारण राज्य करांच्या माध्यमातून आर्थिक, सामाजिक आणि इतर अनेक सार्वजनिक समस्या यशस्वीपणे सोडवण्यास सक्षम असेल.

या कार्याचा उद्देश रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली, त्याचे सार, रचना, बांधकाम तत्त्वे, करांचे वर्गीकरण, कार्ये आणि कर आकारणीची भूमिका प्रकट करणे हा आहे. आर्थिक प्रणालीसोसायट्या, विद्यमान करप्रणालीचे प्रकार, त्यांचे फायदे आणि तोटे.

माझ्या कामात या मुद्द्यांचा अभ्यास करण्यासाठी, मी 3 प्रकरणांचे पुनरावलोकन केले. पहिला अध्याय कर प्रणाली तयार करण्याच्या तत्त्वांच्या अभ्यासासाठी समर्पित आहे, त्याचे सार, कार्ये आणि कायदेशीर पाया. दुसरा अध्याय कर प्रणालीच्या संरचनेबद्दल आणि कर कायद्यांच्या उल्लंघनासाठी दायित्वाच्या प्रकारांबद्दल आहे. तिसरा अध्याय रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर अस्तित्वात असलेल्या कर प्रणालीचे प्रकार प्रकट करतो.

कर प्रणाली कायदा

धडा 1. कर प्रणालीची संकल्पना, सार, भूमिका आणि तत्त्वे.

1.1 कर प्रणाली आणि करांचे सार आणि राज्य अर्थव्यवस्थेत त्यांची भूमिका

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली -ही सामाजिक संबंधांची एक प्रणाली आहे जी कायद्याच्या नियमांद्वारे नियंत्रित केली जाते जी विशिष्ट तत्त्वांवर आधारित कर आकारणीच्या क्षेत्रात विकसित होते.

रशियन फेडरेशनची कर प्रणाली हे संयोजन आहे:

· रशियन फेडरेशनच्या कर आणि शुल्क प्रणाली;

कर कायदेशीर संबंध प्रणाली;

· कर कायदेशीर संबंधांमध्ये सहभागींची प्रणाली;

· कर आकारणीसाठी नियामक फ्रेमवर्क.

याव्यतिरिक्त, कर प्रणालीच्या घटकांमध्ये त्याच्या संस्थेची तत्त्वे आणि कार्यप्रणाली तसेच कर कायद्याचे नियम समाविष्ट आहेत.

व्यापक अर्थाने, कर म्हणजे कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींनी केलेल्या अर्थसंकल्पासाठी अनिवार्य देयके. सामाजिक-आर्थिक सार, करांची अंतर्गत सामग्री त्यांच्या कार्याद्वारे प्रकट होते. कर तीन महत्त्वपूर्ण कार्ये करतात:

1. निधी सुरक्षित करणे सरकारी खर्च(आर्थिक कार्य);

2. त्यांच्यातील असमानता (सामाजिक कार्य) सुरळीत करण्यासाठी वैयक्तिक सामाजिक गटांच्या उत्पन्नातील गुणोत्तर बदलून सामाजिक संतुलन राखणे;

3. अर्थव्यवस्थेचे राज्य नियमन (नियामक कार्य).

नियामक कार्याचा अर्थ असा आहे की कर, पुनर्वितरण प्रक्रियेत सक्रिय सहभागी म्हणून, पुनरुत्पादनावर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पाडतात, त्याची गती उत्तेजित करतात किंवा प्रतिबंधित करतात, भांडवल संचय मजबूत करतात किंवा कमकुवत करतात, लोकसंख्येची प्रभावी मागणी विस्तारतात किंवा कमी करतात.

राजकोषीय कार्य हे मुख्य आहे, सर्व राज्यांचे वैशिष्ट्य आहे. त्याच्या मदतीने, राज्य आर्थिक निधी तयार केला जातो, म्हणजे, राज्याच्या कामकाजासाठी भौतिक परिस्थिती आणि समाजाच्या सर्वात कमी श्रीमंत सामाजिक स्तराच्या बाजूने राष्ट्रीय उत्पन्नाच्या मूल्याचा काही भाग पुनर्वितरण करण्याची वास्तविक संधी प्रदान केली जाते. करांचे वित्तीय कार्य नियामक कार्य ठरवते, कारण आर्थिक संबंधांमध्ये राज्याच्या हस्तक्षेपासाठी वस्तुनिष्ठ पूर्वस्थिती निर्माण करते.

तथापि, रशियाच्या बाजार संबंधांमध्ये करांची नियामक भूमिका, जी त्यांनी खेळली पाहिजे, ती अजूनही कमकुवतपणे प्रकट झाली आहे. हे या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केले गेले आहे की फेडरल कर सर्व प्रथम, वित्तीय उद्दिष्टांचा पाठपुरावा करतात, म्हणून त्यांची मुख्य उच्च तीव्रता आणि अर्थव्यवस्थेची स्थिरता उत्पादन प्रक्रियेवर प्रभावी प्रभावाचे साधन म्हणून कर यंत्रणेच्या प्रकटीकरणास प्रतिबंध करते. तथापि, अलीकडे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अंमलबजावणीसह, या करांमध्ये जोड आणि बदल स्वीकारताना, त्यांचे नियामक महत्त्व विचारात घेतले जाऊ लागले.

कायद्याने स्वीकारलेली करप्रणाली ही संभाव्य करदात्यांच्या उत्पन्नाच्या पुनर्वितरणासाठी एक व्यावहारिक साधन आहे, म्हणून, ही सध्याची करप्रणाली आहे जी कर आकारणीमध्ये अंतर्भूत असलेल्या कार्यांच्या पूर्णतेची कल्पना देते; कर प्रणालीच्या भूमिकेवर (परिशिष्ट 1).

सर्व करांमध्ये खालील घटक असतात:

- कर ऑब्जेक्ट- ही मालमत्ता किंवा उत्पन्न कर आकारणीच्या अधीन आहे;

-कर विषय- हा करदाता आहे, म्हणजे नैसर्गिक किंवा कायदेशीर व्यक्ती;

- कर स्रोत- म्हणजे ज्या उत्पन्नातून कर भरला जातो;

- कर दर- कर ऑब्जेक्टच्या प्रति युनिट कराची रक्कम;

- कर लाभ- करातून देयकाची पूर्ण किंवा आंशिक सूट.

27 डिसेंबर 1991 च्या "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार, कर, शुल्क, शुल्क आणि इतर देयके योग्य स्तराच्या बजेटमध्ये अनिवार्य योगदान म्हणून समजली जातात किंवा अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी, देयकर्त्यांद्वारे आणि कायद्याच्या कायद्यांद्वारे निर्धारित केलेल्या अटींनुसार बनविलेले. एकूण कर, शुल्क, कर्तव्ये आणि इतर देयके आकारली जातात विहित पद्धतीने, एक कर प्रणाली तयार करते.

अशाप्रकारे, रशियामधील कर संहितेनुसार, कर हा एक अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या निरुपयोगी पेमेंट म्हणून समजला जातो जो संस्था आणि व्यक्तींवर मालकी हक्क, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या अधिकाराद्वारे त्यांच्या मालकीच्या निधीच्या विलगीकरणाच्या स्वरूपात आकारला जातो. राज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांच्या क्रियाकलापांसाठी आर्थिक सहाय्याचा हेतू; फी म्हणजे संस्था आणि व्यक्तींवर आकारले जाणारे अनिवार्य शुल्क, ज्याचे पेमेंट हे राज्य संस्था, स्थानिक सरकारे, इतर अधिकृत संस्था आणि अधिकाऱ्यांसाठी फी देणाऱ्यांच्या संबंधात कायदेशीरदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण कृती करण्यासाठी, काही अधिकार प्रदान करण्याच्या अटींपैकी एक आहे. किंवा परवाने जारी करणे (परवाने) ).

1.2 कर वर्गीकरण.प्रणालीमध्ये कर देयके एकत्रित केल्याने त्यांना विविध निकषांनुसार वर्गीकृत केले जाऊ शकते. हे त्यांच्या कृतीचे सार आणि यंत्रणा अधिक चांगल्या प्रकारे समजून घेणे शक्य करते: करांचे खालीलप्रमाणे वर्गीकरण केले जाते: - देयकाच्या विषयांनुसार, ज्याचा अर्थ असा आहे की ते कायदेशीर संस्थांकडून आकारलेले कर आणि व्यक्तींनी भरलेल्या करांमध्ये विभागले आहेत. त्याच वेळी, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींसाठी सामान्य अनेक कर आहेत. यामध्ये जमीन कर, रस्ता निधीवरील कर - संकलन पद्धतींनुसार समाविष्ट आहेत. या आधारावर, प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांमध्ये फरक केला जातो. प्रत्यक्ष करांमध्ये उत्पन्न आणि मालमत्तेवरील करांचा समावेश होतो. अप्रत्यक्ष कर, उत्पन्न किंवा मालमत्तेवर भरलेले, जे सेवांच्या किंमती किंवा दरामध्ये अधिभाराच्या रूपात समाविष्ट आहेत, कायदेशीररित्या, अप्रत्यक्ष कर भरण्याचे दायित्व वस्तू किंवा सेवांचे उत्पादन करणाऱ्या एंटरप्राइझवर असते. त्यांना विकत आहे. परंतु हे उद्योग अप्रत्यक्ष करांच्या संदर्भात प्रत्यक्ष करदाते नाहीत. वस्तू किंवा सेवांच्या किमतींमध्ये त्यांचा समावेश केल्यामुळे, वास्तविक करदाता हा ग्राहक असतो, कारण तोच त्या सेवांच्या प्रमाणात वाढलेल्या किंमतींवर खरेदी करतो. प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष करांचे संयोजन राज्याला करांच्या राजकोषीय आणि नियामक कार्यांचा अधिक पूर्णपणे वापर करण्यास अनुमती देते.

थेट कर ग्राहकांपर्यंत पोहोचवणे कठीण आहे. यापैकी, जमीन आणि इतर स्थावर मालमत्तेवरील कर हाताळणे ही सर्वात सोपी गोष्ट आहे: ते भाडे आणि भाडे आणि कृषी उत्पादनांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट आहेत.

या करांच्या अधीन असलेल्या वस्तू आणि सेवांच्या मागणीच्या लवचिकतेच्या प्रमाणात अवलंबून अप्रत्यक्ष कर अंतिम ग्राहकांना दिले जातात. मागणी जितकी कमी लवचिक असेल तितका अधिक कर ग्राहकांना दिला जातो. पुरवठा जितका कमी लवचिक असेल, तितका कमी कर उपभोक्त्यांना दिला जातो आणि नफ्यातून जास्त पैसे दिले जातात. दीर्घकाळात, पुरवठा लवचिकता वाढते आणि अप्रत्यक्ष करांचा वाढता वाटा ग्राहकांना दिला जातो.

उच्च मागणीच्या लवचिकतेच्या बाबतीत, अप्रत्यक्ष करांमध्ये वाढ झाल्यामुळे उपभोगात घट होऊ शकते आणि उच्च पुरवठा लवचिकतेच्या बाबतीत, यामुळे निव्वळ नफ्यात घट होऊ शकते, ज्यामुळे गुंतवणूक किंवा हस्तांतरण कमी होईल. क्रियाकलापांच्या इतर क्षेत्रांसाठी भांडवल.

वापराच्या स्वरूपावर अवलंबून, कर सामान्य आणि लक्ष्यित महत्त्वाच्या करांमध्ये विभागले जातात. सामान्य महत्त्वाचे कर योग्य स्तराच्या (राज्य, फेडरल विषय, स्थानिक) बजेटमध्ये जमा केले जातात आणि विविध कारणांसाठी कार्यकारी शाखेच्या खर्चासाठी सामान्य पैशाचा निधी म्हणून वापरला जातो. लक्ष्य कर, किंवा विशेष, कठोरपणे राज्य अतिरिक्त-बजेटरी ट्रस्ट फंडांमध्ये जमा केले जातात अभिप्रेत वापर: पेन्शन फंड, सामाजिक विमा निधी, अनिवार्य आरोग्य विमा निधी, ज्या प्रादेशिक स्तरावर ते आकारले जाते त्यावर अवलंबून, "कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" कायद्यानुसार करांचे तीन प्रकार केले जातात. प्रादेशिक स्तर: 1. फेडरल (त्यांच्या कायदेशीर नियमनचालते फेडरल कायदा);2. प्रादेशिक (त्यांचे कायदेशीर नियमन फेडरल आणि प्रादेशिक कायद्याद्वारे केले जाते; ते प्रादेशिक बजेटमध्ये समाविष्ट केले जातात);3. स्थानिक (कायदेशीर नियमन फेडरल आणि नगरपालिका कायद्याद्वारे केले जाते; स्थानिक बजेटमध्ये जमा केले जाते) तथापि, बजेटमधील करांचे वितरण भिन्न असू शकते. फेडरल कायद्याद्वारे निर्धारित करांची यादी बंद आहे, म्हणजे. प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले कर किंवा शुल्क स्थापित करण्याचा अधिकार नाही परंतु क्षेत्रे आणि स्थानिक प्राधिकरणांना कर क्षेत्रात बऱ्याच प्रमाणात विधायी अधिकार प्रदान केले जातात: च्या घटक संस्थांचे अधिकारी. रशियन फेडरेशन आणि स्थानिक अधिकारी स्वतंत्रपणे त्यांच्या प्रदेशावर प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांच्या स्थानिक करांच्या परिचयावर निर्णय घेऊ शकतात, या करांसाठी कर लाभ निर्धारित करू शकतात, या करांचे दर (परंतु रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या मर्यादेत आहेत. ), तसेच या कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत अशा प्रकारे, प्रादेशिक आणि स्थानिक अधिकारी त्यांच्या क्षेत्रावरील कराचा बोजा फेडरल कायद्याने स्थापित केलेल्या मर्यादेपेक्षा वाढवू शकत नाहीत, परंतु अधिक अनुकूल बनवू शकतात. कर अटीकमी कर दर स्थापित करून, विविध कर लाभ प्रदान करून लोकसंख्या आणि संस्थांसाठी. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे सर्व प्रादेशिक किंवा स्थानिक कर लागू करण्यास नकार दिला जातो आणि संपूर्ण रशियामध्ये सध्या 16 कर समाविष्ट आहेत: अप्रत्यक्ष कर:· मूल्यवर्धित कर (व्हॅट); प्रत्यक्ष कर:· संस्थांच्या नफ्यावरील कर; Highers हायड्रोकार्बन उत्पादनातील अतिरिक्त उत्पन्न; , परंतु उप-संघीय आणि स्थानिक अर्थसंकल्पाच्या विशिष्ट प्रमाणात, म्हणून 13% आयकर फेडरल बजेटमध्ये जातो आणि उर्वरित प्रादेशिक बजेटमध्ये, उर्वरित भागाचा वाटा फेडरल करफेडरल बजेटमध्ये खालीलप्रमाणे आहे: 75% व्हॅट, अल्कोहोल, वोडका आणि मद्य उत्पादनांवर 50% अबकारी कर, विदेशी नोटांच्या खरेदीवर 20% कर, 30% जमीन कर, 100% इतर अबकारी कर, 100% आयकर.

वोल्गा फेडरल डिस्ट्रिक्टच्या घटक घटकांमध्ये बशकोर्तोस्तान प्रजासत्ताक कर प्राप्तीच्या बाबतीत तिसऱ्या क्रमांकावर आहे आणि तातारस्तान प्रजासत्ताक आणि समारा क्षेत्रासह, सर्व स्तरांच्या बजेटमध्ये कर योगदानाचा मुख्य वाटा प्रदान करते. जानेवारी-मार्च 2010 दरम्यान, बेलारूस प्रजासत्ताकाने फेडरल बजेटमध्ये युनिफाइड सोशल टॅक्सचा महसूल विचारात न घेता कर प्राधिकरणांद्वारे प्रशासित कर आणि इतर अनिवार्य देयके मध्ये 37.1 अब्ज रूबल जमा केले. हा डेटा बेलारूस गणराज्यासाठी फेडरल कर सेवेच्या कार्यालयाद्वारे प्रदान केला जातो.

4. 1 कर, त्यांची संकल्पना आणि कार्ये.

बाजार अर्थव्यवस्थेच्या संक्रमणादरम्यान रशियामध्ये विकसित झालेल्या आर्थिक परिस्थितीसाठी मूलभूतपणे नवीन कर धोरण आवश्यक आहे.

या धोरणाची अंमलबजावणी करण्याच्या दिशानिर्देशांपैकी एक म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर नवीन कर प्रणाली लागू करणे. जवळजवळ 1991 च्या शेवटी, "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवरील" मूलभूत कायद्यासह करविषयक कायद्यांचे पॅकेज स्वीकारल्यानंतर रशियामध्ये कर सुधारणा प्रत्यक्षात सुरू झाली. रशियामधील कर सुधारणेकडे सध्याचा दृष्टिकोन संदिग्ध आहे. अनेक अर्थतज्ञ आणि राजकारण्यांचा असा विश्वास आहे की विद्यमान कर प्रणालीतील उणिवा संकटाची परिस्थिती वाढवत आहेत आणि सध्याची कर प्रणाली ही आर्थिक सुधारणांमधील सर्वात असुरक्षित आणि कमकुवत दुवा आहे. त्याच वेळी, नवीन कर प्रणालीच्या ऑपरेशनच्या मागील कालावधीने दर्शविले आहे की, विद्यमान उणीवा असूनही, सिस्टमची मूलभूत मार्गदर्शक तत्त्वे योग्यरित्या निवडली गेली होती, सर्वसाधारणपणे ते बाजारातील संबंधांच्या संक्रमण कालावधीशी संबंधित आहेत आणि नजीकच्या भविष्यात. , तत्त्वतः, ते वरवर पाहता संरक्षित केले जातील. अर्थात, प्रणाली सतत विकसित होईल, अधिक क्षमतायुक्त सामग्रीने भरली जाईल आणि चालू सुधारणांच्या कार्ये आणि उद्दिष्टे आणि सरावाच्या गरजा यांच्याशी अधिक सेंद्रिय आणि पूर्णपणे जुळवून घेतील. आणि आज आगामी बदलांची मुख्य रूपरेषा आधीच स्पष्ट आहे. सध्या, रशियाच्या कर संहितेचे सामान्य आणि विशेष भाग, रशियामधील कर आकारणीच्या मुद्द्यांवर नियंत्रण ठेवणारे पहिले पद्धतशीर नियम लागू आहेत. हे संघराज्यातील समस्या विचारात घेते, उत्पादनाच्या विकासात करांची उत्तेजक भूमिका मजबूत करते, कर आणि कर लाभांची संख्या कमी करते आणि करदात्यांच्या वर्तुळाचा विस्तार करते.

कर म्हणजे काय? त्याचे स्वरूप काय आहे? कर ही सर्वात जुनी वित्तीय संस्थांपैकी एक आहे: ती राज्याच्या आगमनाने उद्भवली आणि सरकारी संस्था राखण्यासाठी आणि समाजाद्वारे त्यांना नियुक्त केलेल्या कार्यांसाठी भौतिकरित्या प्रदान करण्यासाठी निधीचा मुख्य स्त्रोत म्हणून त्यांचा वापर केला गेला. करांची मुख्य भूमिका आथिर्क असते, त्यानुसार ते राज्याच्या तिजोरीसाठी उत्पन्नाचे स्रोत म्हणून वापरले जातात, समाज आणि राज्याचे हित पूर्ण करण्याच्या उद्देशाने.

कर हे योग्य स्तराच्या बजेटमध्ये किंवा अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये योगदान म्हणून समजले जाते, जे देयकाने आणि विधायी कायद्यांद्वारे निर्धारित केलेल्या अटींनुसार केले जाते. कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती ज्यांना कायद्यानुसार कर भरणे आवश्यक आहे त्यांना करदाते म्हणतात.

कर हे विविध हितसंबंधांमधील संघर्षाचे क्षेत्र आहे, जे विविध प्रकारच्या राजकीय संघर्षात दिसून येते. देशाच्या संमतीनेच कर लादले जातात - 1215 मध्ये इंग्लंडच्या मॅग्ना कार्टामध्ये नोंदवले गेले.

कर काढण्याची आणि उत्पन्नाचे पुनर्वितरण करण्याची पद्धत राज्यासह एकत्रितपणे उद्भवते आणि लोकसंख्येच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या काही भागाच्या (मौद्रिक परिसंचरणाच्या विकासासह - आर्थिक स्वरूपात) राज्याने जबरदस्तीने पैसे काढण्याचा एक प्रकार आहे. युरोपमध्ये, करांच्या विज्ञानाची निर्मिती आणि गहन विकास 18 व्या शतकाच्या मध्यापासून होत आहे. त्याचे संस्थापक ए. स्मिथ मानले जातात, ज्यांनी त्यांच्या "ऑन द वेल्थ ऑफ नेशन्स" (1770) मध्ये कराची संकल्पना प्रकट केली, आर्थिक जीवनात करांचे स्थान निश्चित केले आणि त्यांच्या संकलनाची मूलभूत तत्त्वे तयार केली. 19व्या शतकातील विद्वान अर्थशास्त्रज्ञांच्या कार्यात त्यांची शिकवण आणखी विकसित झाली. (ए. वॅगनर, निट्टी इ.).

ए. स्मिथच्या मते, कर हा कायद्याच्या रूपात राज्याने लादलेला बोजा आहे, जो त्याची रक्कम आणि देयकाची प्रक्रिया दोन्ही निश्चित करतो.

कर आकारण्याचा राज्याचा अधिकार आणि ते भरण्याचे लोकसंख्येचे बंधन संपूर्ण समाज आणि व्यक्तींच्या हितासाठी राज्य आणि त्याच्या संस्थांच्या अस्तित्वाच्या आवश्यकतेतून उद्भवते. या प्रकरणात, राज्य काही तत्त्वांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे:

सार्वत्रिकता (प्रत्येकाने त्यांच्या देय क्षमतेच्या प्रमाणात, म्हणजे उत्पन्नाच्या प्रमाणात राज्याला पाठिंबा देण्यासाठी भाग घेतला पाहिजे);

निश्चितता (करदात्याला देयकाची वेळ, ठिकाण, पद्धत आणि रक्कम माहित असणे आवश्यक आहे);

संकलनाची कमी किंमत (कर गोळा करण्याचा खर्च कमी करणे आवश्यक आहे);

कर आकारणीची निष्पक्षता (निर्वाहासाठी किमान करातून सूट आणि मोठ्या मालमत्ता आणि उच्च दराने उत्पन्नावर कर);

कर स्थापनेचे विधान स्वरूप. सुरुवातीला, रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्यामध्ये कराची व्याख्या नव्हती. हा शब्द त्यात एकीकडे, कर्तव्ये आणि शुल्काच्या बरोबरीने वापरला गेला होता (रशियन फेडरेशनच्या घटनेचे अनुच्छेद 57, 71, 132; रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे अनुच्छेद 2, 19-21 "मूलभूत गोष्टींवर रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणाली"), आणि दुसरीकडे - फी, कर्तव्ये आणि इतर अनिवार्य देयके समाविष्ट असलेली संकल्पना म्हणून. याने संकुचित अर्थाने कर बद्दल बोलण्याचे कारण दिले, त्याला संबंधित देयकांच्या सामान्य श्रेणीपासून वेगळे करून, आणि व्यापक अर्थाने कर बद्दल, सर्व अनिवार्य देयकांसाठी समान वैशिष्ट्यांसह.

सध्या, कराची व्याख्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत संस्था आणि व्यक्तींना मालकीच्या हक्क, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या उद्देशाने त्यांच्या मालकीच्या निधीच्या विलगीकरणाच्या स्वरूपात आकारले जाणारे अनिवार्य नि:शुल्क पेमेंट म्हणून समाविष्ट केले आहे. राज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांच्या क्रियाकलापांसाठी आर्थिक सहाय्य. (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, भाग 1, अनुच्छेद 8, भाग 1).

विधात्यामध्ये खालील सामान्य वैशिष्ट्ये समाविष्ट आहेत: कर गोळा करण्यासाठी प्रक्रिया आणि अटी निर्धारित करण्यासाठी कायदेशीररित्या स्थापित केलेला फॉर्म; अनिवार्य पेमेंट, त्यांच्या पैसे काढण्याचे अनिवार्य स्वरूप; बजेट किंवा अतिरिक्त-बजेटरी फंडाशी संबंध; देयकाची समतुल्यता नाही.

तथापि, कर, कर्तव्ये आणि शुल्कांमध्ये लक्षणीय फरक आहेत:

कर हे कायद्याने स्थापित केलेले अनिवार्य नि:शुल्क पेमेंट (योगदान) आहे आणि देयकाने विशिष्ट रकमेत आणि विशिष्ट कालावधीत केले आहे. कर योग्य पातळीच्या बजेटमध्ये जमा केले जातात आणि त्यामध्ये वैयक्तिकृत केले जातात;

कायदेशीररित्या स्थापित सेवांच्या तरतूदीसाठी किंवा विशिष्ट अधिकाराच्या तरतुदीसाठी राज्य आणि स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे (संस्था) फी आणि फी गोळा केली जाते. अशा प्रकारे ते करांपेक्षा वेगळे आहेत. परंतु ते सेवेची किंमत नाही (जरी त्यांचे मूल्य सेवेच्या प्रकारानुसार निर्धारित केले जाते) आणि सेवेचा घटक नाही, जरी ते पूर्ण झाल्याच्या संदर्भात दिले जातात.

कर्तव्ये आणि फीची आंशिक परतफेड त्यांना करांपासून वेगळे करते. त्यांना आवश्यक असलेल्या सेवांच्या प्राप्तीबाबत जे संबंधित अधिकाऱ्यांशी (संस्था) संबंध ठेवतात त्यांच्यावरच शुल्क आणि शुल्क आकारले जाते, म्हणजे, शुल्क किंवा शुल्क भरण्याचे बंधन, देयकर्त्याच्या मुक्त निवडीमुळे उद्भवते. कर बंधनाच्या उदयाच्या अटींच्या विपरीत.

शुल्क, करांच्या विपरीत, ते ज्या उद्देशांसाठी गोळा केले गेले होते त्यासाठीच वापरले जाणे आवश्यक आहे.

राज्य कर्तव्य, कराच्या विरूद्ध, देयकाला कोणत्याही सेवेच्या तरतुदीसाठी देय आहे, म्हणून सेवेची किंमत आणि त्यासाठीचे देयक यांच्यातील समानता आवश्यक आहे.

नवीन कर संहिता कर आणि शुल्क या संकल्पनांमध्ये स्पष्ट फरक दर्शवते. फी ही संस्था आणि व्यक्तींकडून गोळा केलेली अनिवार्य फी म्हणून समजली जाते, ज्याचा भरणा ही फी भरणाऱ्यांच्या हितासाठी राज्य संस्था आणि स्थानिक सरकारांकडून फी कमिशनसाठी अटींपैकी एक आहे.

कर त्याच्या मूळ अर्थाने त्याच्या संग्रहासाठी एका विशेष यंत्रणेद्वारे दर्शविला जातो, ज्याचे घटक कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात आणि नंतरची रचना निर्धारित करतात. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 17, कर आकारणीचे घटक निश्चित केले असल्यासच कर स्थापित मानला जातो: देयकांचे वर्तुळ, कर आकारणीची वस्तू, कर दर, त्याच्या देयकाच्या अटी आणि पद्धती, कर आधार, कर कालावधी, फायदे.

करदाता- एक कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती ज्याच्या खर्चावर कर भरण्याचे कायदेशीर बंधन आहे स्वतःचा निधी. करदात्याच्या वतीने, त्याच्या प्रतिनिधीद्वारे कर भरला जाऊ शकतो.

कर आकारणीची वस्तु- वस्तूंच्या विक्रीसाठी (कामे, सेवा), मालमत्ता, नफा, उत्पन्न, विक्री केलेल्या वस्तूंची किंमत किंवा अन्य वस्तू, ज्याच्या उपस्थितीत करदात्याला कर भरण्याचे बंधन निर्माण करण्याचा कायदा आहे (कराचा अनुच्छेद 38 रशियन फेडरेशनचा कोड)

कर आधार- करपात्र वस्तूची किंमत, भौतिक किंवा इतर वैशिष्ट्ये दर्शविते (कर संहितेचा अनुच्छेद 53). कराची रक्कम मोजण्यासाठी कर आधार हा आधार आहे

कर गणना प्रक्रिया- बजेट किंवा अतिरिक्त-बजेटरी फंडासाठी देय कराची रक्कम निर्धारित करण्यासाठी क्रियांचा एक संच.

कर दर- कर बेसच्या मापनाच्या प्रति युनिट कर शुल्काची रक्कम (कर संहितेचा अनुच्छेद 53). मोजमापाचे एकक: 1 मीटर 2 जमीन, 1 रूबल उत्पन्न इ. दर टक्केवारी आणि निश्चित रक्कम म्हणून व्यक्त केला जातो.

करपात्र कालावधी- ज्या कालावधीत कर आधार तयार होतो आणि कर दायित्वाची रक्कम निर्धारित केली जाते. कर कालावधी हा कॅलेंडर वर्ष किंवा वैयक्तिक करांच्या संबंधात दुसरा कालावधी म्हणून समजला जातो (कर संहितेचा अनुच्छेद 55).

कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत- करदात्याकडून योग्य अर्थसंकल्प, राज्य अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी कर रकमेच्या देयकाच्या पद्धती आणि अटी

कर लाभ- करदात्याची कर रक्कम कमी करणारे घटक. कायदे खालील फायदे स्थापित करतात: नॉन-करपात्र किमान करपात्र वस्तू; व्यक्ती किंवा देयकांच्या श्रेणींसाठी करातून सूट; कर दर कमी करणे इ.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर लाभ स्थापित केला जाऊ शकत नाही, परंतु बाजारातील परिवर्तनाच्या परिस्थितीत, सर्व लागू करांमध्ये करदात्यांच्या विविध श्रेणींसाठी काही प्रकारचे कर सूट आहेत, ज्यामुळे कर लाभांचा एक घटक म्हणून अर्थ लावणे शक्य होते. कर आकारणी

रशियन फेडरेशनचे संविधान आणि कर संहिता, जे 1 जानेवारी 1999 रोजी लागू झाले, कर आकारणीची काही तत्त्वे स्थापित करतात:

सार्वत्रिकता (प्रत्येकजण कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि शुल्क भरण्यास बांधील आहे (संविधानाचा अनुच्छेद 57);

त्यांच्या स्थापनेत प्रतिनिधी शक्तीचे वर्चस्व (घटनेचे अनुच्छेद 57, 71, 76,105,106);

नवीन कर स्थापित करणाऱ्या कायद्यांच्या वेळी थेट परिणाम (संविधानाचा अनुच्छेद 57);

कर आणि फी स्थापित करण्याची कायदेशीरता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 3);

मालकीचे स्वरूप, व्यक्तींचे नागरिकत्व किंवा भांडवलाचे मूळ ठिकाण (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 3) यावर अवलंबून कर आणि फीचे भिन्न दर, कर लाभ स्थापित करण्याची परवानगी नाही;

हॉग्सवरील करांची आर्थिक व्यवहार्यता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 3);

कर कायद्यातील कराच्या सर्व घटकांच्या उपस्थितीचे तत्त्व (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 17);

कर आकारणीची निश्चितता (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 3);

राष्ट्रीय कायद्याशी विसंगती असल्यास रशियन फेडरेशनने मंजूर केलेले आंतरराष्ट्रीय कर आकारणी मानदंड आणि नियमांचे प्राधान्य.

करांचा सामाजिक उद्देश ते करत असलेल्या कार्यांमधून प्रकट होतो.

मुख्य कार्य राजकोषीय आहे, राज्याच्या तिजोरीच्या हितसंबंधित. करांची स्थापना करून, राज्य सर्व प्रथम, स्वतःची कार्ये आणि नियुक्त कार्ये पार पाडण्यासाठी आवश्यक भौतिक आधार प्रदान करण्याचा प्रयत्न करतो.

बुर्जुआ राज्याच्या निर्मितीच्या काळात (प्रामुख्याने "पोलिस" कार्यांसह), करांची ही दिशा एकमेव म्हणून ओळखली गेली.

तथापि, 19 व्या शतकाच्या शेवटी. मोठ्या सामाजिक उलथापालथीच्या युगात, करांच्या सिद्धांताची एक नवीन संकल्पना तयार केली जात आहे, त्यांना सामाजिक नियामक मानून, लोकसंख्येच्या उत्पन्नाची पातळी हळूहळू समान करण्याच्या उद्देशाने सामाजिक सुधारणांचे एक साधन. 30 च्या उत्तरार्धात. XX शतक अर्थव्यवस्थेचे नियमन आणि स्थिर आर्थिक वाढ सुनिश्चित करण्याचे साधन म्हणून कर वापरण्याची संकल्पना दिसून येते. 20 व्या शतकाच्या मध्यापासून. करांचे नियामक कार्य सार्वत्रिक मान्यता आणि व्यापक अनुप्रयोग मिळवत आहे. कर दरांमध्ये फेरफार करून आणि कर अटी बदलून, गुंतवणुकीच्या प्रक्रियेवर, तिची रचना आणि सर्वसाधारणपणे उत्पादन वाढीवर राज्याचा उत्तेजक प्रभाव पडतो.

कर (नियंत्रण) चे आणखी एक कार्य या वस्तुस्थितीमध्ये प्रकट होते की कर प्रणालीद्वारे ते आर्थिक विकासाची गती आणि ट्रेंड, देयकांची कर क्षमता आणि त्यांच्या परिश्रमाची पातळी यावर डेटा प्राप्त करतात.

जागतिक अनुभव दर्शवितो की करांची कार्ये सतत विकासात असतात आणि राज्याच्या विकासासह विकसित होतात.

अर्थसंकल्पाची भरपाई करून, कर हे राज्य क्रियाकलापांच्या सर्व क्षेत्रांसाठी वित्तपुरवठा करण्याचे मुख्य स्त्रोत आहेत आणि राज्य प्राधान्यांच्या अंमलबजावणीसाठी आर्थिक संस्था आहेत.

अंतर्गत कर आणि शुल्क प्रणालीरशियन फेडरेशनच्या क्षेत्रावरील कर कायद्यानुसार गोळा केलेल्या सर्व अनिवार्य पेमेंटची संपूर्णता, त्यातील घटक संस्था आणि नगरपालिका, तत्त्वे, फॉर्म आणि त्यांच्या पेमेंटच्या पद्धती, विशिष्ट कर व्यवस्था, तसेच कराचे प्रकार आणि पद्धती. नियंत्रण.

सध्या, ही प्रणाली राज्याची संघराज्य रचना प्रतिबिंबित करते. सर्व कर आणि शुल्क कर आणि शुल्क प्रणालीच्या तीन स्तरांमध्ये वितरीत केले जातात. हे लक्षात घेऊन, खालील वेगळे केले जातात: फेडरल कर आणि शुल्क, प्रादेशिक कर आणि शुल्क, स्थानिक कर आणि शुल्क.

रशियामध्ये सध्या लागू असलेली कर आणि शुल्क प्रणाली 1992 च्या अखेरीस तयार करण्यात आली होती. परंतु आधीच 1992 च्या मध्यात आणि त्यानंतरच्या वर्षांमध्ये, त्यात लक्षणीय बदल झाले होते आणि केले जात आहेत. नवीन प्रकारचे कर दिसू लागले आहेत, आणि विद्यमान करांमध्ये बदल आणि जोडणी केली गेली आहेत किंवा ते काढून टाकले गेले आहेत.

आपल्या देशात कर प्रणाली तयार करण्याची संकल्पना कर रद्द करण्याच्या कल्पनेला नकार देण्यावर आधारित होती, उत्पन्न, मालमत्ता आणि उपभोग यावरील कर आकारणी आणि बाजार अर्थव्यवस्थेच्या निर्मितीला प्रोत्साहन देणारी अविभाज्य प्रणाली तयार करण्यावर आधारित होती.

त्याच वेळी, हे प्रामुख्याने परदेशी अनुभवावर आधारित होते, कारण त्याच्या निर्मितीच्या काळात राज्य अर्थव्यवस्थेपासून बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेत संक्रमणाच्या संदर्भात कर आकारणीचा कोणताही देशांतर्गत अनुभव नव्हता.

उत्पादनातील घट, राज्य शक्ती कमकुवत होणे, लोकसंख्येचे जलद स्तरीकरण आणि इतर घटकांच्या कठीण परिस्थितीत सिस्टमची "चाचणी" झाली, परिणामी ती यापुढे समाजात वित्तीय आणि नियामक कार्ये पूर्णपणे करू शकणार नाही.

कर प्रणालीच्या कार्यप्रणालीच्या अनुभवाने त्यातील लक्षणीय कमतरता उघड केल्या आहेत: करांची मोठी संख्या, विशिष्ट प्रकारच्या करांचे दूरगामी स्वरूप (स्थानिक चिन्हांसाठी शुल्क, हिप्पोड्रोमसाठी तीन शुल्क, चित्रीकरणासाठी शुल्क इ.) कर कायद्याची अस्थिरता आणि विसंगती, ज्यामुळे त्याचे गंभीर परिवर्तन आवश्यक होते.

रशियन फेडरेशनच्या नवीन कर संहितेचा अवलंब केल्याने, कर प्रणालीमध्ये महत्त्वपूर्ण सुधारणा झाली, जरी त्याच्या बांधकामाची मूलभूत तत्त्वे कोडमध्ये जतन केली गेली.

कर सुधारणेचे सार म्हणजे कर लाभांची एकूण संख्या कमी करणे, ज्यामुळे करदात्यांच्या वर्तुळाचा विस्तार करणे शक्य झाले आणि त्याद्वारे वाढ झाली. कर आधार. काही करांवरील कराचे दर कमी करून मोठ्या प्रमाणात कर काढून टाकण्याचीही शक्यता होती. 1998 च्या शेवटी, प्रादेशिक आणि स्थानिक प्राधिकरणांनी सादर केलेल्या करांची संख्या लक्षात घेऊन रशियामध्ये लागू केलेल्या करांची संख्या सुमारे 200 होती. कर संहितेचा अवलंब केल्याने ही संख्या 5-7 पट कमी झाली. संहिता फेडरल प्राधिकरणांच्या अधिकारांवर, फेडरेशनच्या घटक संस्थांच्या संस्था आणि स्थानिक प्राधिकरणांच्या कर लादण्याच्या अधिकारांवर निर्बंध आणते आणि फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांची संपूर्ण यादी वापरते.

सिस्टीममध्ये कर एकत्र केल्याने वेगवेगळ्या कारणास्तव त्यांचे वर्गीकरण करण्याची शक्यता गृहीत धरते, ज्यामुळे सिस्टमचे वेगवेगळ्या स्थानांवरून विश्लेषण करणे शक्य होते. नवीन कर संहिता (लेख 13-14) सर्व करांना 3 प्रकारांमध्ये विभाजित करते (रशियन फेडरेशनच्या राज्य संरचनेवर आधारित):

फेडरल कर आणि शुल्क;

रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कर आणि शुल्क (त्यांना बहुतेकदा प्रादेशिक म्हटले जाते);

स्थानिक कर आणि शुल्क.

हा विभाग, उदाहरणार्थ, कर महसुलाच्या एकूण रकमेतील प्रत्येक प्रकारच्या करांचा वाटा निर्धारित करण्यास आणि प्रत्येक स्तरावरील सरकारी संस्थांच्या कार्याच्या व्याप्तीशी (खर्चाद्वारे) संबंधित करण्यास अनुमती देतो.

फेडरल करांचे वैशिष्ठ्य म्हणजे ते केवळ फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि ते संपूर्ण देशभरात गोळा करणे आवश्यक आहे. कर संहितेत फेडरल कर आणि फी समाविष्ट आहेत:

1) मूल्यवर्धित कर;

2) विशिष्ट गट आणि वस्तूंचे प्रकार (सेवा) वर अबकारी कर;

3) वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर;

4) एकल सामाजिक कर;

5) कॉर्पोरेट आयकर;

6) खनिज उत्खनन कर;

7) पाणी कर;

8) प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क;

9) राज्य कर्तव्य;

प्रादेशिक कर आणि शुल्क हे कर संहितेद्वारे स्थापित केलेले आहेत, जे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्याद्वारे लागू केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक घटकांच्या प्रदेशावर देय देणे बंधनकारक आहे.

कला नुसार. कर संहितेच्या 14, प्रादेशिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) संस्थांच्या मालमत्तेवर कर;

2) जुगार कर;

3) वाहतूक कर;

स्थानिक कर आणि शुल्क हे कर संहितेनुसार स्थापित आणि अंमलात आणलेले आहेत, स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधींचे नियामक कायदेशीर कृत्ये आणि संबंधित नगरपालिकांच्या प्रदेशावर देय देणे अनिवार्य आहे.

कला नुसार. कर संहितेच्या 15, स्थानिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) जमीन कर;

2) व्यक्तींच्या मालमत्तेवर कर;

यावर जोर दिला पाहिजे की संहिता मूलभूतपणे कर संबंधांचे निराकरण करण्याच्या क्षेत्रात फेडरल अधिकारी, फेडरल विषयांची संस्था आणि स्थानिक प्राधिकरणांचे अधिकार मर्यादित करण्याच्या समस्येचे निराकरण करते. या संस्थांच्या अधिकारांवर निर्बंध आणले गेले आहेत - कर संहितेद्वारे प्रदान केलेले प्रादेशिक आणि स्थानिक कर स्थापित केले जाऊ शकत नाहीत.

फेडरल नॉन-बजेटरी सोशल फंडांद्वारे प्राप्त होणारे विमा प्रीमियम फेडरल करांच्या गटामध्ये समाविष्ट केले जातात. काही प्रमाणात, हे चालू आर्थिक आणि आर्थिक प्रक्रियांमध्ये फेडरल आणि प्रादेशिक अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीचे महत्त्व कमी झाल्याचे सूचित करते. आणि, परिणामी, पूर्णपणे केंद्रीकृत निधीतून सामाजिक वित्तपुरवठा करण्याच्या राज्याच्या इच्छेबद्दल.

करांचे वर्गीकरण केवळ सरकारी अधिकाऱ्यांच्या क्षमतेनुसारच नाही तर इतर कारणांवरही केले जाऊ शकते. करांचे वर्गीकरण वस्तूंनुसार (उत्पन्न किंवा नफ्यातून), विषयांनुसार (व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांकडून), निर्मितीच्या यंत्रणेद्वारे (प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष) आणि देयकाच्या स्त्रोतांनुसार (खर्चाचे श्रेय, विक्रीच्या उत्पन्नातून दिले जाणारे, येथे देय) द्वारे केले जाऊ शकते. पोहोचण्याचा खर्च). सूचीबद्ध वर्गीकरण निकषांवर अधिक तपशीलवार विचार करूया.

देयकांवर अवलंबून, करांचे खालीलप्रमाणे वर्गीकरण केले जाऊ शकते:

अ) व्यक्तींकडून (आयकर, व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर, वारसा आणि भेट कर इ.);

b) कायदेशीर संस्था आणि त्यांच्या शाखा आणि विभागांकडून ज्यांचे स्वतंत्र ताळेबंद आणि चालू खाते (आयकर, मूल्यवर्धित कर (व्हॅट), वाहतूक कर इ.);

c) मिश्र रचना, म्हणजे कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींवर (राज्य शुल्क, जमीन कर इ.) लादलेले.

कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टच्या कनेक्शनवर अवलंबून, कर थेट (रशियन फेडरेशनमधील करांचा मुख्य गट) आणि अप्रत्यक्ष विभागले जातात. नंतरच्या वस्तूंच्या मर्यादित श्रेणीवर (दारू, तंबाखू उत्पादने, कार, टायर, दागदागिने, इ.), मूल्यवर्धित कर (मोठ्या प्रमाणात वस्तू, सेवा, कामे) वर आकारले जाणारे अबकारी कर समाविष्ट आहेत. अप्रत्यक्ष कर वस्तूंच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट केले जातात आणि वास्तविकपणे या वस्तूंच्या अंतिम ग्राहकाद्वारे पैसे दिले जातात, जरी कायदेशीर दाता त्यांचा विक्रेता असतो.

बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेत, उत्पादनाला चालना देण्यासाठी, प्रादेशिक धोरणांची अंमलबजावणी करण्यासाठी आणि राज्याच्या महसूल पायाचा विस्तार करण्यासाठी कर आकारणीच्या संधींचा प्रभावीपणे वापर करणे महत्त्वाचे आहे. त्याच वेळी, खालील उपाय करणे उचित आहे असे दिसते: आयकर गोळा करण्याच्या या प्रक्रियेस दीर्घकालीन स्थिरता देण्यासाठी, त्यानुसार गुंतवणूकीसाठी वाटप केलेले सर्व निधी उत्पादनातील सर्व उद्योगांच्या करपात्र नफ्यातून वगळले जातात. आणि गैर-उत्पादन क्षेत्र (परंतु मध्यस्थ संरचना नाही). विशेषत: प्रतिष्ठित रिअल इस्टेट, मोठे भूखंड आणि विशेषतः वैयक्तिक वापरातील महागड्यांवर प्रगतीशील कर आकारणी व्यापकपणे लागू करा. वाहनते व्यक्ती किंवा कायदेशीर संस्थांच्या मालकीचे असले तरीही. जुगार, लॉटरी इत्यादींमधून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर जास्त दराने कर आकारला जातो. उत्पन्नाचा हिशेब ठेवणे अशक्य असल्यास, कर निश्चित रकमेत सेट करा. कर दायित्वांची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी प्रभावी व्यवस्था स्थापित करा.

पुढे मांडलेल्या प्रस्तावांचा अवलंब केल्याने देशाची आर्थिक आणि आर्थिक प्रणाली सुधारणे शक्य होईल, त्यानंतर राज्याच्या अर्थसंकल्पाच्या उत्सर्जन वित्तपुरवठ्याची गरज भासणार नाही. तथापि, असा निधी अत्यंत परिस्थितीच्या बाबतीत संभाव्य राखीव म्हणून राहील.

संपूर्ण कर प्रणालीबद्दल बोलताना, हे लक्षात घेतले पाहिजे की ती, राज्याची आर्थिक प्रणाली म्हणून, मौद्रिक संकल्पनेच्या अमूर्त जागेत अस्तित्वात नाही, परंतु जटिल रशियन वास्तवात आहे आणि ती सेवा देण्यासाठी डिझाइन केलेली आहे. समाजाभिमुख आर्थिक व्यवस्था निर्माण करण्याच्या परिस्थितीत देशांतर्गत उत्पादकांना उत्तेजित करण्याचे राष्ट्रीय-राज्याचे हित.

कर आकारणी रशिया कायदे अर्थशास्त्र

परिचय

1.1 करांचे सार आणि कार्ये

1.2 कर प्रणालीची संकल्पना आणि प्रकार

निष्कर्ष

परिचय

आधुनिक कर प्रणाली जानेवारी 1992 पासून अस्तित्वात आहे. त्याची रचना आणि कार्यप्रणाली परिभाषित करणारा मूलभूत कायदा "रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" रशियन फेडरेशनचा कायदा होता, ज्याने कराची व्याख्या, त्याचे मुख्य घटक, कर आकारणीची काही तत्त्वे, स्थापनेची प्रक्रिया आणि कर रद्द करणे, त्यांच्या पेमेंटची प्रक्रिया आणि इतर मुद्दे. रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीची स्थिरता सुनिश्चित करण्यासाठी, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता विकसित केला गेला आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या परिचयाने कर प्रणाली सुव्यवस्थित केली आणि ती एकत्रित केली.

अभ्यासाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीमध्ये आहे की बाजार संबंधांच्या विकासामुळे विविध प्रकारचे कर आणि शुल्क वाढले, ज्यासाठी कठोर कर प्रणालीमध्ये सर्व अनिवार्य देयके कमी करणे आवश्यक होते.

विकसित कर प्रणाली सामान्यतः बाजार अर्थव्यवस्थेच्या गरजा पूर्ण करते. त्याच वेळी, रशियन कर प्रणाली काही अस्थिरता द्वारे दर्शविले जाते. अशा प्रकारे, अनेकदा अशी प्रकरणे असतात जेव्हा वैयक्तिक प्रकाशनांचे लेखक वेगवेगळ्या पैलूंमध्ये "कर प्रणाली" या शब्दाचा अर्थ लावतात.

संशोधनाचा उद्देश "कर प्रणाली" ची संकल्पना विकसित करण्याच्या स्वरूपात सादर केला जातो, कारण या संकल्पनेद्वारे सिस्टमची रचना आणि कर नियमनाची मर्यादा निश्चित करणे शक्य आहे. अभ्यासाचा विषय म्हणजे रशियन कर प्रणालीच्या मुख्य दिशानिर्देशांचा विचार करणे.

राज्याच्या सध्याच्या कर प्रणालीचा उद्देश, कर आणि त्यांचे प्रकार. हे लक्ष्य साध्य करण्यासाठी, कामात खालील कार्ये सेट केली गेली:

विचार करा सैद्धांतिक पैलूरशियन फेडरेशनमध्ये कर आकारणी;

एक प्रभावी कर प्रणाली तयार करण्याच्या तत्त्वांचे अन्वेषण करा आणि रशियन कर प्रणालीमध्ये या तत्त्वांची अंमलबजावणी करा;

रशियामधील कर कायद्याचा अभ्यास करा आणि त्यास अनुकूल करण्यासाठी उपाययोजना करा;

रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या आधुनिक समस्या ओळखा आणि त्यांचे निराकरण करण्याचे मार्ग निश्चित करा.

अभ्यासक्रमाच्या कार्यामध्ये पद्धतशीर पद्धती, सामान्यीकृत पद्धती, विश्लेषणाच्या पद्धती आणि संश्लेषण यासारख्या संशोधन पद्धतींचा वापर केला गेला.

सैद्धांतिक आधार, कर आकारणीची तत्त्वे राजकीय अर्थव्यवस्थेच्या क्लासिक ए. स्मिथने विकसित केली होती. आयकर आकारणीतील प्रगती लक्षात घेऊन कर भरण्याच्या औचित्यासाठी एक विशिष्ट योगदान Zh.B. से, डी.एस. मीहल, एफ. एजवर्थ, के. मार्क्स, ए. वॅगनर.

कोर्स वर्क लिहिताना, संशोधनाच्या विषयावरील विधायी आणि नियामक कायदे, तसेच नियतकालिकांचे लेख, वैज्ञानिक आणि शैक्षणिक साहित्य वापरले गेले.

अभ्यासक्रमाच्या कार्यामध्ये परिचय, मुख्य भाग, निष्कर्ष आणि वापरलेल्या स्त्रोतांची सूची असते.

पहिला अध्याय कर प्रणालीच्या कार्यप्रणालीचे सैद्धांतिक पाया प्रकट करतो. दुसरा अध्याय रशियन कर प्रणालीच्या विकासाच्या संभाव्यतेचे विश्लेषण करतो. व्हिज्युअल मदत म्हणून कोर्स कामटेबल, आकृत्या समाविष्ट आहेत.

धडा 1. आधुनिक अर्थव्यवस्थेतील कर प्रणालीच्या कार्याचा सैद्धांतिक पाया

1 करांचे सार आणि कार्ये

बऱ्याच लेखकांच्या मते, केंद्रीकृत बनविण्यासाठी अनिवार्य योगदानाच्या स्वरूपात सकल देशांतर्गत उत्पादनाच्या (जीडीपी) मूल्याच्या विशिष्ट भागाच्या समाजाच्या फायद्यासाठी राज्याद्वारे पैसे काढण्यात या कराचे सार आहे. आर्थिक संसाधने (अर्थसंकल्प आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी).

"सर्व कर आणि त्यावर आधारित सर्व उत्पन्न - सर्व पगार, निवृत्तीवेतन, प्रत्येक प्रकारचे वार्षिकी - शेवटी या तीन मूळ उत्पन्नाच्या स्त्रोतांपैकी एक किंवा दुसऱ्या उत्पन्नातून घेतले जातात आणि ते प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे दिले जातात. मजुरी, भांडवलाच्या नफ्यातून किंवा जमिनीच्या भाड्याने": ए. स्मिथ यांनी लिहिले. हा निष्कर्ष आजही खरा आहे.

व्यवसाय संस्थांच्या प्राथमिक उत्पन्नाचा भाग आणि राज्याच्या बाजूने कार्यरत लोकसंख्येचा भाग काढून घेण्याचा एक प्रकार म्हणून कर हे वस्तुनिष्ठपणे आवश्यक आहेत, हे समाजाच्या सदस्यांमध्ये वरवर पाहता शंका निर्माण करत नाही. राज्याला आपली गृहित कार्ये पूर्ण करण्यासाठी संकलित केलेल्या निधीची आवश्यकता आहे आणि कर रद्द करण्याची मागणी करणे म्हणजे समाजाचाच नाश करण्याची मागणी करणे होय.

27 डिसेंबर 1991 चा रशियन फेडरेशनचा कायदा क्र. 2118-1 "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" कराची खालील संकल्पना देते: "कर, शुल्क, कर्तव्य आणि इतर देय म्हणून समजले जाते. योग्य स्तराच्या अर्थसंकल्पात किंवा विधायी कायद्यांद्वारे निर्धारित केलेल्या अटींनुसार देयकांनी केलेल्या अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीमध्ये अनिवार्य योगदान."

विभागीय अधीनता, मालकीचे प्रकार आणि एंटरप्राइझचे कायदेशीर स्वरूप याची पर्वा न करता, करांचा वापर व्यवस्थापनाच्या आर्थिक पद्धतींपैकी एक आहे आणि उद्योजक आणि उपक्रमांच्या व्यावसायिक हितसंबंधांशी राष्ट्रीय हितसंबंध सुनिश्चित करणे.

करांच्या मदतीने, उद्योजकांचे संबंध, राज्य बजेटसह सर्व प्रकारच्या मालमत्तेचे उपक्रम, बँकांसह तसेच उच्च संस्थांशी संबंध निश्चित केले जातात. करांच्या मदतीने, परदेशी गुंतवणूक आकर्षित करण्यासह विदेशी आर्थिक क्रियाकलापांचे नियमन केले जाते आणि एंटरप्राइझचे स्वयं-समर्थक उत्पन्न आणि नफा व्युत्पन्न केला जातो.

करांच्या माध्यमातून, राज्य ज्ञान-केंद्रित उद्योगांच्या विकासासाठी आणि फायदेशीर उद्योगांचे परिसमापन करण्यासाठी ऊर्जावान धोरण अवलंबू शकते.

बाजार अर्थव्यवस्थेचे मुख्य नियामक असलेल्या किंमत धोरणाच्या अंमलबजावणीशी कर धोरण जवळून संबंधित आहे.

कर प्रणाली शक्य तितकी स्थिर आणि टिकाऊ असावी, अन्यथा घेतलेल्या निर्णयांच्या परिणामांचा अंदाज लावणे उद्योजकांना अशक्य आहे. हे उद्योजकतेच्या विकासात अडथळा आणते आणि म्हणूनच बाजार संबंधांच्या निर्मितीमध्ये.

राज्ययंत्रणा आणि लष्कर सांभाळण्यासाठी कर आवश्यक आहेत. विविधांची निर्मिती सामाजिक निधीआणि राष्ट्रीय अर्थव्यवस्थेचे कार्य सुनिश्चित करण्याशी संबंधित इतर सरकारी क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी. सध्या चालू असलेल्या कर धोरणाने रशियामध्ये एकसंध कर प्रणालीच्या निर्मितीसाठी एक अट म्हणून काम केले आहे, सर्व करदात्यांची समानता प्रदान केली आहे, त्यांच्या मालकीच्या स्वरूपाकडे दुर्लक्ष करून. त्यानुसार, कर आकारणी हे आर्थिक आणि कायदेशीर संबंधांचे सर्वात महत्त्वाचे क्षेत्र आहे आणि केवळ कर कायदेच ते सोडवू शकत नाहीत. कर, वास्तविक कर यंत्रणेत - परत न करण्यायोग्य, नॉन-समतुल्य आणि तातडीचे स्वरूप सक्तीचे संकलनकरदात्यांकडून.

शुल्क हे अर्जदाराच्या हितासाठी राज्य आणि इतर अधिकार क्षेत्रीय संस्थांद्वारे केलेल्या कामगिरीसाठी संबंधित अनिवार्य पेमेंट आहे.

फी हे स्थानिक सरकारांद्वारे कर कायद्याच्या चौकटीत स्थापित केलेले पेमेंट आहे आणि संबंधित प्रदेशाच्या नगरपालिका विकास कार्यक्रमांना वित्तपुरवठा करण्यासाठी स्थानिक बजेटमध्ये जमा केले जाते. अर्थशास्त्र आणि राजकारणाच्या दबाव आणि जटिल प्रभावांमुळे कर आकारणी केली जाते. वास्तविक आर्थिक जीवनात कर आकारणी समाजाच्या आर्थिक आणि राजकीय परिपक्वताची पातळी दर्शवते. कर निश्चित करून, सरकार घरे आणि व्यवसायांकडून आवश्यक असलेली सर्व संसाधने कशी गोळा करायची आणि सामूहिक उपभोग आणि गुंतवणुकीत कशी टाकायची हे ठरवण्याचा प्रयत्न करते. आणि कर आकारणीतून मिळालेला निधी ही अशी यंत्रणा असेल ज्याद्वारे वास्तविक संसाधने खाजगी वस्तूंमधून सार्वजनिक वस्तूंमध्ये बदलली जातात.

राज्याच्या तिजोरीत निधी आणण्याच्या उद्देशानेच कर आकारला जात नाही. कर लागू करून, ते वाढवून किंवा कमी करून, सरकारला विशिष्ट प्रकारच्या आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या प्रकारांना किंवा विशिष्ट वस्तूंचे उत्पादन, विक्री, वापर यांना अडथळा आणण्याची किंवा प्रोत्साहन देण्याची संधी असते.

कर विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांना प्रोत्साहन देण्यासाठी किंवा प्रतिबंधित करण्यास मदत करतात, उद्योजकांच्या आर्थिक क्रियाकलापांवर प्रभाव पाडतात आणि चलनात असलेल्या पैशाचे नियमन करतात.

आणि जरी, आमच्या मते, करांमुळे बहुतेकदा मंजुरीपेक्षा राग येतो, त्यांच्याशिवाय आधुनिक समाज किंवा सरकार अस्तित्वात नाही.

आज उत्पन्न आणि सरकारी संसाधनांच्या पुनर्वितरणासाठी कर हे मुख्य साधन आहे. ज्यांना संसाधनांची गरज आहे, परंतु ते त्यांच्या स्वत: च्या स्त्रोतांकडून प्रदान करण्यास सक्षम नाहीत अशा व्यक्तींना निधी प्रदान करण्यासाठी निधीचे असे पुनर्वितरण सरकारी संस्थांद्वारे केले जाते. सुरुवातीला, करांची भूमिका राजकोषीय शक्तींच्या अंमलबजावणीपुरती मर्यादित होती. परंतु भविष्यात, आर्थिक क्रियाकलापांच्या गुंतागुंतीसह आणि गरजेचा उदय सरकारी नियमन, राज्य विशिष्ट आर्थिक कार्ये प्राप्त करते. म्हणून, करांचा आर्थिक जीवनावर परिणाम करणारे मार्ग हळूहळू अधिक वैविध्यपूर्ण बनले. कर प्रामुख्याने रोख स्वरूपात आकारले जातात, जरी काही प्रकरणांमध्ये उत्पादन किंवा कमोडिटीच्या स्वरूपात भरलेले कर देखील असतात. कर अंशतः राज्याकडे जातात, म्हणजे फेडरल, आणि अंशतः रिपब्लिकन, प्रादेशिक, शहर, स्थानिक बजेट. एकीकडे, व्यक्तींवर, विशिष्ट प्रकारचे उत्पन्न प्राप्त करणाऱ्या आणि मालमत्ता मालमत्ता कर आकारणीच्या अधीन असलेल्या नागरिकांवर कर लादले जातात.

दुसरीकडे, कायदेशीर संस्थांवर कर लादले जातात, म्हणजे. खाजगी, संयुक्त स्टॉक, सरकारी मालकीचे उपक्रम आणि संस्था, कंपन्या, कंपन्या. थोडक्यात, प्रत्येकजण जो अधिकृतपणे आर्थिक सहभागी म्हणून नोंदणीकृत आहे, आर्थिक क्रियाकलाप. आणि, प्रत्येकजण जो कर भरतो त्याला करदाते म्हणतात.

खर्च श्रेणी म्हणून करांची स्वतःची विशिष्ट वैशिष्ट्ये आणि कार्ये आहेत, जे त्यांचे सामाजिक-आर्थिक सार आणि हेतू प्रकट करतात. कर प्रणालीचा विकास ऐतिहासिकदृष्ट्या त्याच्या तीन मुख्य कार्यांद्वारे निर्धारित केला जातो - वित्तीय, उत्तेजक आणि नियामक.

कराची कार्ये कृतीत त्याचे सार प्रकट करतात, त्याचे गुणधर्म व्यक्त करण्याचा एक मार्ग आहे. फंक्शन ते कसे अंमलात आणले जाते ते दर्शविते सार्वजनिक उद्देशउत्पन्नाच्या खर्च वितरणाचे साधन म्हणून या आर्थिक श्रेणीचे. हे करांच्या मुख्य वितरण कार्यास जन्म देते, वितरण संबंधांचे विशेष केंद्रीकृत (आर्थिक) साधन म्हणून त्यांचे सार व्यक्त करते. राजकोषीय कार्याद्वारे, करांचा मुख्य सामाजिक उद्देश साध्य केला जातो - राज्याच्या आर्थिक संसाधनांची निर्मिती, अर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये जमा करणे आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधी आणि स्वतःच्या कार्यांच्या अंमलबजावणीसाठी आवश्यक. स्थिर केंद्रीकृत कर संकलनावर आधारित राज्याच्या अर्थसंकल्पीय महसुलाची निर्मिती राज्याला सर्वात मोठे बनवते आर्थिक अस्तित्व.

आर्थिक श्रेणी म्हणून करांचे आणखी एक कार्य म्हणजे कर महसूल परिमाणात्मकपणे प्रतिबिंबित करणे आणि आर्थिक संसाधनांसाठी राज्याच्या गरजांशी तुलना करणे शक्य होते. नियंत्रण कार्याबद्दल धन्यवाद, कर यंत्रणेच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन केले जाते, आर्थिक संसाधनांच्या हालचालींवर नियंत्रण सुनिश्चित केले जाते, कर प्रणालीमध्ये बदल करण्याची आवश्यकता आहे आणि बजेट धोरण.

कर नियंत्रण कार्याची अंमलबजावणी, त्याची पूर्णता आणि खोली काही प्रमाणात कर शिस्तीवर अवलंबून असते. त्याचे सार असे आहे की करदाते (कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती) कायद्याने स्थापित केलेले कर वेळेवर आणि पूर्ण भरतात. कर-आर्थिक संबंधांचे हे कार्य केवळ वितरण कार्याच्या परिस्थितीतच प्रकट होते. करांच्या वितरण कार्यामध्ये अनेक गुणधर्म (नियमन, उत्तेजक, पुनरुत्पादक) असतात जे पुनरुत्पादन प्रक्रियेतील त्याच्या भूमिकेची अष्टपैलुत्व दर्शवतात.

करांचे आर्थिक कार्य करांच्या माध्यमातून सामाजिक पुनरुत्पादनावर प्रभाव टाकणे आहे, म्हणजे. देशाच्या अर्थव्यवस्थेतील कोणतीही प्रक्रिया, तसेच समाजातील सामाजिक-आर्थिक प्रक्रिया.

करांची कार्ये एकमेकांशी संबंधित आहेत. बजेटमध्ये कर महसुलात वाढ, उदा. वित्तीय कार्याची अंमलबजावणी राज्याच्या आर्थिक भूमिकेच्या अंमलबजावणीसाठी एक भौतिक संधी निर्माण करते, म्हणजे. आर्थिक कार्यकर त्याच वेळी, परिणाम म्हणून साध्य आर्थिक नियमनउत्पादन उत्पन्नाच्या विकास आणि वाढीला गती दिल्याने राज्याला अधिक निधी मिळू शकतो.

याचा अर्थ असा की करांचे आर्थिक कार्य वित्तीय कार्याच्या अंमलबजावणीमध्ये योगदान देते, ते मजबूत करते आणि वितरण कार्याची प्रभावी अंमलबजावणी करांच्या इतर कार्यांच्या कामगिरीसाठी अनुकूल सामाजिक-आर्थिक वातावरण तयार करते.

तर, रशियन फेडरेशनमध्ये खालील प्रकारचे कर आणि शुल्क स्थापित केले जातात: फेडरल कर आणि शुल्क, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कर आणि शुल्क (प्रादेशिक कर आणि शुल्क) आणि स्थानिक कर आणि शुल्क.

स्थानिक कर हे कर संहिता आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कृत्यांनी स्थापित केलेले कर आणि शुल्क आहेत, स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधी संस्थांच्या नियामक कायदेशीर कायद्यांद्वारे कर संहितेनुसार लागू केले जातात आणि यासाठी अनिवार्य संबंधित नगरपालिकांच्या प्रदेशात देय.

कला मधील कर संहितेवरील साहित्यात. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या 57 मध्ये कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरण्याचे बंधन स्थापित केले आहे. परिणामी, कराचे मुख्य, परिभाषित वैशिष्ट्य म्हणजे त्याची कायदेशीरता, जे असे सुचवते हे पेमेंटआर्टमध्ये स्थापित केलेल्या योग्य सूचीमध्ये जोडून रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीमध्ये समाविष्ट केले. 13-15 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. कलाने विहित केलेल्या पद्धतीने रशियन फेडरेशनच्या फेडरल असेंब्लीद्वारे फेडरल कायद्याचा अवलंब करून कर दर्जा दिला गेला. 1, 4, 5, 6, 12, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, कायद्यातील करांच्या कार्याविषयी अनेक भिन्न मते आहेत. काही लेखक करांचे राजकीय कार्य अधोरेखित करतात, त्यांच्या दृष्टिकोनाचे औचित्य सिद्ध करतात की कर संपूर्णपणे समाजाच्या सामाजिक संरचनेवर प्रभाव टाकतात आणि एक नियंत्रण संस्था म्हणून महत्त्वपूर्ण असतात.

समाजाची राजकीय व्यवस्था आणि करप्रणाली यांच्यात थेट संबंध आहे: प्रत्येक करदात्याने राज्याला दिलेली रक्कम अप्रत्यक्ष कर लपवतात आणि स्व-शासनाची इच्छा दडपतात. दुसरीकडे प्रत्यक्ष कर प्रत्येकाला सरकारच्या करदात्यांच्या पैशाच्या खर्चावर नियंत्रण ठेवण्यास प्रोत्साहित करतात. पहिल्या प्रकरणात, अप्रत्यक्ष कर प्रणालीसह, सरकारमध्ये लोकसंख्येचा सहभाग कमी असतो (राज्याचे गैर-लोकशाही स्वरूप). दुसऱ्या प्रकरणात, प्रत्यक्ष कर प्रणाली लोकशाही प्रवृत्तीच्या देशांसाठी वैशिष्ट्यपूर्ण आहे. अर्थात, राजकीय आणि कर प्रणालींमध्ये एक संबंध आहे, परंतु नंतरचे प्रथमचे व्युत्पन्न आहे, त्यावरून निश्चित केले जाते आणि म्हणूनच त्याच्या विकासावर (राजकीय प्रणालीचा) निर्णायक प्रभाव पडण्याची शक्यता नाही.

जागतिक संदर्भात आर्थिक संकट, नॉन-पेमेंट्स आणि अर्थव्यवस्थेच्या ध्येयातील इतर नकारात्मक घटना कर क्रियाकलापबजेटमध्ये आवश्यक आणि योग्य निधीची पावती सुनिश्चित करण्याकडे वळत आहे.

अशा प्रकारे, कर राज्याला विकासासाठी आवश्यक आर्थिक संसाधने प्रदान करतात सार्वजनिक क्षेत्रदेश कर हे एक प्रभावी आर्थिक नियामक म्हणून काम करू शकतात. राज्य अर्थसंकल्पात गोळा केलेले कर महसूल (उत्पन्न) निधीची आवश्यकता असलेल्या कार्यक्रमांच्या नावे पुनर्वितरण करते.

2 संकल्पना आणि कर प्रणालीचे प्रकार

कर प्रणालीला कर संहितेनुसार राज्याच्या प्रदेशावर आकारले जाणारे कर, कर्तव्ये आणि शुल्कांचा संच, तसेच निकष आणि नियमांचा संच म्हणून समजले जाते जे यात सामील असलेल्या पक्षांचे अधिकार आणि जबाबदारीची प्रणाली निर्धारित करतात. कर कायदेशीर संबंध.

कर प्रणाली तयार करताना, एखाद्याने अनेक तत्त्वांवरून पुढे जाणे आवश्यक आहे. सर्व प्रकारचे कर कायद्याद्वारे मंजूर केले जातात, तसेच त्यांची गणना करण्याची प्रक्रिया, पेमेंटची अंतिम मुदत आणि कर चुकवेगिरीसाठी दायित्व. हे एकीकडे कायद्याचे बल असलेले राज्य धोरणाचे साधन म्हणून कर प्रणालीचा वापर करण्यास अनुमती देते. दुसरीकडे, करदात्याच्या अधिकारांचे रक्षण करा.

तुम्ही निवडू शकता पुढील तत्त्व- कर आकारणीच्या अनेक वस्तू. बहुतेक देशांमध्ये कर प्रणाली तयार करताना या तत्त्वाचा वापर या वस्तुस्थितीद्वारे स्पष्ट केला जातो की अशा प्रकारे करपात्र क्षेत्राचा विस्तार करणे शक्य आहे आणि अनेक "लहान" कर एकापेक्षा जास्त सहन करणे मानसिकदृष्ट्या सोपे आहे, परंतु उच्च. कर प्रणालीच्या महत्त्वाच्या तत्त्वांपैकी एक म्हणजे कर लागू करण्याच्या नियमांची स्थिरता. हे कर आणि कर दरांची गणना आणि काढण्याच्या दोन्ही प्रक्रियेस लागू होते.

आर्थिक परिस्थिती बदलल्याप्रमाणे करांचे नियम आणि प्रकार बदलू शकतात आणि बदलू शकतात, परंतु हे बदल शक्य तितके दुर्मिळ असले पाहिजेत. हे तत्त्व व्यावसायिक परिस्थितीची स्थिरता सुनिश्चित करते, कंपन्यांना त्यांच्या क्रियाकलापांचे नियोजन करण्यास सक्षम करते, त्यांच्या आर्थिक आणि आत्मविश्वासावर विश्वास ठेवते. आर्थिक विकास. तुम्हाला आकर्षक बनवते गुंतवणूक गुंतवणूक, आणि योगदान देखील देते आर्थिक वाढ, कंपनीच्या स्तरावर आणि देशाची संपूर्ण अर्थव्यवस्था - एक स्थिर कर प्रणाली. कर प्रणालीच्या निर्मितीचे आणखी एक महत्त्वाचे तत्त्व म्हणजे कर प्रणालीचे अभिमुखता आणि त्यामध्ये - प्रत्येक कर त्याच्या "स्वतःच्या" ऑब्जेक्टवर, जो दुहेरी कर आकारणी दूर करण्यास अनुमती देतो. कर प्रणालीने कर चुकवेगिरीसाठी दायित्व परिभाषित केले पाहिजे. आणि शेवटी, कर काढण्याच्या पातळीनुसार विभागले जावे: फेडरल, नगरपालिका (स्थानिक), इ.

कर सुधारणा, कर प्रणाली बदलणे, उद्दिष्टे निश्चित करणे आणि करांची कार्ये प्रकट करणे. सध्या, मुख्य समस्या म्हणजे केलेल्या फंक्शन्सचे गुणोत्तर ऑप्टिमाइझ करणे. ते सर्वसमावेशक पद्धतीने अंमलात आणले जातात आणि कर प्रणालीला एक नवीन गुणात्मक सामग्री देतात, जी त्याची कार्यक्षमता वाढविण्यासाठी मुख्य दिशानिर्देश लागू करण्याची संभाव्य संधी प्रदान करते (आकृती 1).

आकृती 1 - कर सुधारणेची मूलभूत तत्त्वे

तर्कशुद्धपणे तयार केलेल्या करप्रणालीमध्ये, या तत्त्वांचे पालन स्पष्ट होते. सध्या, करांचा वापर आर्थिक आणि संरचनात्मक धोरणाचे साधन म्हणून केला जातो; बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेच्या कर प्रणाली विशिष्ट आर्थिक वातावरणाचे प्रतिबिंब आहेत, तसेच अनेक राष्ट्रीय वैशिष्ट्ये, जे संपूर्ण ऐतिहासिक विकासामध्ये विकसित झाले आहेत. चला विविध देशांतील अनेक प्रकारच्या करप्रणाली पाहू.

जर्मन कर प्रणालीमध्ये सुमारे 50 कर आहेत, जे करदाते, कर आधार आणि कर दरांनुसार एकमेकांपेक्षा भिन्न आहेत. जर्मन राज्यघटनेनुसार, देशात सरकारचे दोन स्तर आहेत: फेडरल रिपब्लिक (संघ) आणि राज्ये (संघाचे सदस्य). यानुसार, कर सामान्य, फेडरल, जमीन आणि समुदायामध्ये विभागले गेले आहेत. जर्मन कर प्रणालीचे वैशिष्ट्य म्हणजे अर्थसंकल्पीय प्रणालीच्या काही भागांमध्ये कर महसुलाचे जटिल आणि बहु-स्तरीय वितरण, जे सरकारच्या मते, समानीकरण घटक आहे. आर्थिक प्रगतीप्रदेश जर्मनीतील उत्पन्नावर प्रगतीशील दराने कर आकारला जातो. पेन्शन विमा योगदान दर 18.6% आहे, ज्यापैकी कामगार आणि उद्योजक समान वेतन देतात.

फ्रेंच कर प्रणाली तीन मोठ्या ब्लॉक्समध्ये विभागली जाऊ शकते: वस्तूंच्या किमतीमध्ये समाविष्ट अप्रत्यक्ष कर किंवा उपभोग कर; उत्पन्न किंवा आयकर आणि मालमत्ता कर. फ्रेंच कर प्रणालीची विशिष्ट वैशिष्ट्ये अशी आहेत:

थेट कर आकारणीची निम्न पातळी;

अप्रत्यक्ष कर आकारणीची उच्च पातळी;

सामाजिक निधीमध्ये योगदानाचा उच्च वाटा (4.5 ते 13.5% पर्यंत);

अनिवार्य योगदानाच्या एकूण खंडामध्ये वस्तू आणि सेवांवरील करांमधून मिळणा-या महसुलाचा मोठा वाटा;

स्थानिक प्राधिकरणांच्या बजेटमध्ये कर महसुलाचा वाटा वाढवणे.

यूएस कर प्रणाली सरकारच्या सर्व स्तरांवर मुख्य प्रकारचे कर वापरते: फेडरल कर जे फेडरल बजेटमध्ये जातात; राज्य कर राज्य कायद्यांद्वारे लादले जातात आणि त्यांच्या बजेटमध्ये दिले जातात; स्थानिक कर, जे स्थानिक सरकारांद्वारे सादर केले जातात आणि स्थानिक बजेटमध्ये जातात. राज्यातील कॉर्पोरेट उत्पन्न आणि आयकरांची रक्कम फेडरल करांमध्ये भरलेल्या समान करांच्या रकमेतून वजावटीच्या अधीन आहे.

झेक प्रजासत्ताकमध्ये, उच्च विकसित अर्थव्यवस्था असलेल्या बहुतेक देशांप्रमाणे, कर ओझ्याचे गुरुत्वाकर्षण केंद्र अप्रत्यक्ष करांकडे (व्हॅट, ग्राहक वस्तू कर (अबकारी कर), सीमा शुल्क) सरकत आहे, तथापि, आयकर अजूनही महत्त्वपूर्ण आहेत. झेक प्रजासत्ताकच्या बजेटची निर्मिती. या देशाच्या करप्रणालीत कर्मचाऱ्यांवरील कर महत्त्वाची भूमिका बजावतात. जमा झालेल्या वेतनातून कंपनी कपात करते सामाजिक विमा- 8%, चालू आरोग्य विमा- 4.5%, आयकर - 15% पासून, आणि ते देखील हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे आरोग्य विमाजमा झालेल्या वेतनाच्या 9% आणि पेन्शन विम्यासाठी - 26%.

बल्गेरियामध्ये, कराचे दर एंटरप्राइजेसच्या यशस्वी कामकाजासाठी आणि लोकसंख्येच्या जीवनासाठी पुरेसे कमी आहेत. मूल्यवर्धित कर 20% आहे, परंतु काही प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी तो कमी केला जातो आणि काहींसाठी तो रद्द केला जातो. वैयक्तिक आयकरासाठी प्रगतीशील स्केल रद्द करण्यात आले आहे, परंतु कॉर्पोरेट आयकर प्रमाणे त्याचा दर 10% आहे.

खरेदी केल्यावर रिअल इस्टेटकिंवा नवीन बांधकाम (वापरण्याची परवानगी असल्यास), कोणत्याही संस्थेला कायद्याने निर्दिष्ट केलेल्या मुदतीमध्ये वार्षिक कर विवरणपत्र सादर करणे आवश्यक आहे. वार्षिक मालमत्ता कर दर करदात्याला लेखी सूचनेसह जटिल सूत्रे (खाते स्थान, किंमत, घसारा आणि कर्जमाफी इ. विचारात घेऊन) वापरून कर प्राधिकरणाद्वारे निर्धारित केला जातो. रिअल इस्टेट कर हा युरोपमधील सर्वात कमी करांपैकी एक आहे.

बल्गेरियामध्ये, एखाद्या व्यक्तीद्वारे रिअल इस्टेट, विमान किंवा कारच्या विक्रीवर विक्री किंमत आणि विकल्या जाणाऱ्या मालमत्तेची बाजारातील किंमत किंवा निर्देशांकाशी जोडलेली खरेदी किंमत यांच्यातील फरकावर भांडवली नफा कर भरला जातो. एकल जंगम मालमत्तेची विक्री करणारी व्यक्ती विक्री किंमत आणि विकल्या जाणाऱ्या मालमत्तेचे मूल्य यांच्यातील फरकावर कर भरते, चलनवाढीचे मूल्य समायोजित करते. बल्गेरियन कंपन्यांवर आकारला जाणारा भांडवली नफा कराची रक्कम त्यांच्या नियमित उत्पन्नात जोडली जाते.

देशाच्या अर्थव्यवस्थेवरील कराच्या भाराच्या पातळीवर अवलंबून, कर प्रणाली खालीलप्रमाणे विभागल्या जाऊ शकतात:

उदार-आर्थिक, जीडीपीच्या 30% पर्यंत सामाजिक देयके लक्षात घेऊन कर सूट प्रदान करणे; या गटात यूएसए, ऑस्ट्रेलिया, पोर्तुगाल, जपान आणि बहुतेक लॅटिन अमेरिकन देशांच्या कर प्रणालींचा समावेश आहे;

जीडीपीच्या 30 ते 40% कराच्या ओझेसह मध्यम आर्थिक; या गटात बहुतेक देशांच्या कर प्रणालींचा समावेश आहे, विशेषतः स्वित्झर्लंड, जर्मनी, स्पेन, ग्रीस, ग्रेट ब्रिटन, कॅनडा आणि रशिया;

कठोर आर्थिक वर्ष, जीडीपीच्या 40% पेक्षा जास्त करांच्या माध्यमातून पुनर्वितरण करण्याची परवानगी; पैसे काढण्याची ही पातळी नॉर्वे, नेदरलँड, फ्रान्स, बेल्जियम, फिनलंड, डेन्मार्क आणि स्वीडनच्या कर प्रणालीद्वारे प्रदान केली जाते.

अप्रत्यक्ष कर आकारणीच्या वाट्यानुसार, कर प्रणाली खालीलप्रमाणे विभागल्या जाऊ शकतात:

आयकर, जे उत्पन्न आणि मालमत्तेच्या कर आकारणीवर मुख्य भर देतात, ज्यामध्ये अप्रत्यक्ष करांमधून मिळणाऱ्या महसूलाचा वाटा एकूण कर महसुलाच्या 35% पेक्षा जास्त नाही; या बहुतेक अँग्लो-सॅक्सन देशांच्या कर प्रणाली आहेत - यूएसए, कॅनडा, ग्रेट ब्रिटन, ऑस्ट्रेलिया;

मध्यम अप्रत्यक्ष, उत्पन्न आणि उपभोगाच्या कर आकारणीवर समान रीतीने कराचा भार वितरित करणे, ज्यामध्ये अप्रत्यक्ष करांचा वाटा एकूण कर महसुलाच्या 35 ते 50% पर्यंत असतो; या गटात विकसित युरोपियन देशांच्या कर प्रणालींचा समावेश आहे - जर्मनी, फ्रान्स, इटली आणि याप्रमाणे;

अप्रत्यक्ष, उपभोगाच्या कर आकारणीवर लक्ष केंद्रित करणे, ज्यामध्ये अप्रत्यक्ष कर एकूण कर महसुलाच्या 50% पेक्षा जास्त प्रदान करतात; अप्रत्यक्ष कर आकारणीची ही पातळी, नियमानुसार, विकसनशील देशांच्या कर प्रणालींद्वारे प्रदान केली जाते - अर्जेंटिना, ब्राझील, मेक्सिको, भारत, पाकिस्तान.

कर शक्तींच्या केंद्रीकरणाच्या पातळीवर अवलंबून, कर प्रणालीचे वर्गीकरण केले जाते:

केंद्रीकृत, बहुसंख्य कर अधिकारांसह सरकारच्या फेडरल स्तरावर निहित करणे आणि या स्तरावरील कर महसुलाचा वाटा एकत्रित कर महसुलाच्या 65% पेक्षा जास्त आहे याची खात्री करणे; केंद्रीकरणाची ही पातळी फ्रान्स, नेदरलँड, ऑस्ट्रिया आणि रशियाच्या कर प्रणालीद्वारे सुनिश्चित केली जाते;

माफक प्रमाणात केंद्रीकृत, व्यवस्थापनाच्या सर्व स्तरांना महत्त्वपूर्ण कर अधिकार प्रदान करणे आणि एकत्रित कर महसुलाच्या 55 ते 65% पर्यंत फेडरल कर महसुलाचा वाटा सुनिश्चित करणे; या गटात ऑस्ट्रेलिया, जर्मनी आणि भारताच्या कर प्रणालींचा समावेश आहे;

विकेंद्रित, सरकारच्या खालच्या स्तरांना अधिक महत्त्वपूर्ण कर अधिकार प्रदान करणे आणि एकत्रित कर महसुलाच्या 55% पर्यंत फेडरल स्तरावर कर महसुलाचा वाटा सुनिश्चित करणे; या गटात यूएसए, कॅनडा आणि डेन्मार्कच्या कर प्रणालींचा समावेश आहे.

कर आकारणीनंतर उत्पन्नाच्या आर्थिक असमानतेच्या पातळीवर अवलंबून, कर प्रणाली खालीलप्रमाणे विभागल्या जाऊ शकतात:

प्रगतीशील, जर करानंतर करदात्यांची आर्थिक असमानता, त्यांच्या उत्पन्नानुसार मोजली गेली, तर; या गटात जवळजवळ सर्व विकसित आणि विकसनशील देशांच्या कर प्रणालींचा समावेश आहे;

प्रतिगामी, जर करानंतर करदात्यांची आर्थिक असमानता, त्यांच्या उत्पन्नानुसार मोजली जाते, वाढते; अशा प्रकारच्या करप्रणालींच्या निर्मितीची कोणतीही उदाहरणे आम्हाला माहीत नाहीत.

तटस्थ, जर करानंतर करदात्यांची आर्थिक असमानता, त्यांच्या उत्पन्नानुसार मोजली गेली, ती अपरिवर्तित राहिली; यामध्ये रशियन कर प्रणालीचा समावेश आहे.

ही वर्गीकरणे मूलभूत म्हणून सादर केली जातात, परंतु ते अर्थातच वर्गीकरण निर्देशकांची संपूर्ण विविधता संपवत नाहीत. विशेषतः, त्यानुसार वर्गीकरण आर्थिक निर्देशकदेशांतर्गत आणि परदेशी व्यापारातून मिळणाऱ्या कर महसुलाचे प्रमाण.

कर प्रणालीचे स्वीडिश मॉडेल देखील स्वीडिश कर तज्ञांच्या अनुभवाकडे बारकाईने लक्ष देण्यास पात्र आहे, जर खाजगी उद्योजकता आणि सार्वजनिक नियमन घटकांचे संयोजन काहीसे फार पूर्वीच्या सोव्हिएत वास्तविकतेसारखे आहे. विशेषतः, राज्याच्या अर्थसंकल्पाद्वारे जीएनपीचे बहुतेक पुनर्वितरण. स्वीडनमध्ये आकारलेल्या एकूण करांची रक्कम जीएनपीच्या निम्म्यापेक्षा जास्त आहे, तर इतर देशांमध्ये विकसीत देशबाजार अर्थव्यवस्था 30 ते 45% पेक्षा जास्त नाही. हे लक्षात घेतले पाहिजे की स्वीडिश कर प्रणाली खूप विस्तृत आहे आणि त्यात असंख्य प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष कर आणि शुल्क समाविष्ट आहेत. मुख्य थेट कर राष्ट्रीय आणि नगरपालिका (स्थानिक) आहेत प्राप्तीकरआणि राष्ट्रीय मालमत्ता कर.

याव्यतिरिक्त, आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, सामाजिक सुरक्षेसाठी अनिवार्य व्यवसाय देयकांची विस्तृत प्रणाली आहे. मुख्य अप्रत्यक्ष कर म्हणजे काही वस्तूंवरील मूल्यवर्धित कर आणि अबकारी कर. अप्रत्यक्ष कर आणि सामाजिक योगदान हे केंद्र सरकारच्या बजेटसाठी कमाईचे मुख्य स्त्रोत आणि स्थानिक सरकारांसाठी प्रत्यक्ष कर म्हणून काम करतात. करप्रणाली - केंद्रीय आणि स्थानिक दोन्ही - स्वीडिश Riksdag द्वारे स्थापित केली गेली आहे, परंतु स्थानिक प्राधिकरणांद्वारे आकारलेल्या करांची रक्कम स्वत: द्वारे निर्धारित केली जाते.

धडा 2. रशियन कर प्रणालीच्या विकासाची संभावना

1 रशियामध्ये कर प्रणाली तयार करण्याची रचना आणि तत्त्वे

राज्याच्या कार्यात्मक कार्यांमधून कर प्रणालीची गरज निर्माण होते. राज्यत्वाच्या उत्क्रांतीची ऐतिहासिक वैशिष्ट्ये कर प्रणालीच्या विकासातील प्रत्येक नवीन टप्पा पूर्वनिर्धारित करतात. अशा प्रकारे, देशाच्या कर प्रणालीची रचना आणि संघटना त्याच्या सरकारची आणि आर्थिक विकासाची पातळी दर्शवते.

कर प्रणालीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

राज्याच्या प्रदेशावर स्थापित करांचे प्रकार,

कर विषय (करदाते),

विधान चौकट- कर संबंध नियंत्रित करणारे कायदे आणि नियम,

करदात्यांकडून कर आणि शुल्क गोळा करण्याची आणि संबंधित कर आणि शुल्काच्या वेळेवर आणि पूर्ण भरणा करण्यावर लक्ष ठेवण्याची जबाबदारी सरकारी संस्थांना सोपवण्यात आली आहे.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर संहितेच्या सामान्य भागाचा अवलंब करण्यापूर्वी, त्याच्या प्रादेशिक संरचनेनुसार, कर कपातीची तीन-स्तरीय प्रणाली तयार केली गेली:

फेडरल कर आणि शुल्क;

प्रादेशिक कर आणि शुल्क;

स्थानिक कर आणि शुल्क.

फेडरल कर आणि शुल्क हे कर संहितेद्वारे स्थापित केलेले कर आणि शुल्क आहेत आणि संपूर्ण रशियन फेडरेशनमध्ये देय देणे अनिवार्य आहे. सध्या, रशियन फेडरेशनमध्ये खालील प्रकारचे फेडरल कर लागू आहेत:

व्हॅट (कर संहितेचा अध्याय 21) - मूल्यवर्धित कर;

अबकारी कर (कर संहितेचा अध्याय 22);

वैयक्तिक आयकर (कर संहितेचा धडा 23) - वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर;

युनिफाइड सोशल टॅक्स (चॅप्टर 24एनके) - युनिफाइड सोशल टॅक्स;

कॉर्पोरेट आयकर (कर संहितेचा अध्याय 25);

पाणी कर (कर संहितेचा धडा 25.2);

एमईटी - खनिज उत्खनन कर (कर संहितेचा अध्याय 26).

भाग फेडरल फीसमाविष्ट आहे:

राज्य कर्तव्य (कर संहितेचा धडा 25.3);

प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (कर संहितेचा अध्याय 25.1).

प्रादेशिक कर हे रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कर आहेत. प्रादेशिक कर असे आहेत जे कर संहिता आणि करांवर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि रशियन फेडरेशनच्या संबंधित घटक घटकांच्या प्रदेशांमध्ये देय देणे बंधनकारक आहे.

प्रादेशिक करावरील फेडरल कायद्याचा अवलंब केल्याने रशियन फेडरेशनच्या विषयाला रशियन फेडरेशनच्या इतर विषयांनी त्यांच्या प्रदेशात लागू केले की नाही याची पर्वा न करता, स्वतःच्या कायद्याद्वारे असा कर स्थापित करण्याचा आणि लागू करण्याचा अधिकार प्राप्त होतो. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाचे आमदार प्रादेशिक कराचे कायदेशीर नियमन करू शकतात, जर ते कराचे ओझे वाढवत नाही आणि करदात्यांची परिस्थिती बिघडत नाही तर ते कसे ठरवले जाते त्या तुलनेत. फेडरल कायदा.

प्रादेशिक करांमध्ये सध्या हे समाविष्ट आहे:

कॉर्पोरेट मालमत्ता कर (कर संहितेचा धडा 30);

वाहतूक कर (कर संहितेचा धडा 28);

आरोपित उत्पन्नावर एकच कर (कर संहितेचा अध्याय 26.3)

स्थानिक कर हे कर संहितेद्वारे स्थापित केलेले कर आहेत आणि करांवर नगरपालिका स्वरूपाच्या प्रतिनिधी संस्थांचे नियामक कायदेशीर कृत्ये आहेत, कर संहितेनुसार सादर केले जातात आणि नगरपालिका संरचनांच्या प्रतिनिधी संस्थांचे नियामक कायदेशीर कृत्ये आणि संबंधित नगरपालिकेच्या प्रदेशांमध्ये देय देणे बंधनकारक आहे. रचना

सध्या, खालील प्रकारचे स्थानिक कर आकारणे शक्य आहे:

व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर (कर संहितेचा धडा 32)

जमीन कर (कर संहितेचा धडा 31).

सध्याची करप्रणाली विशेष कर व्यवस्था (कर प्रणाली) स्थापन करण्यास परवानगी देते. विशेष कर व्यवस्था (STR) ची स्थापना आणि अंमलबजावणी नवीन कर आणि शुल्कांची स्थापना आणि अंमलबजावणी यावर लागू होत नाही. SNR लागू करण्याची प्रकरणे आणि प्रक्रिया कर आणि शुल्कावरील कायद्यांद्वारे निर्धारित केल्या जातात.

विशेष कर व्यवस्था ही कर आणि फीची गणना आणि भरण्याची एक विशेष प्रक्रिया आहे, जी प्रकरणांमध्ये आणि कर संहिता आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या इतर कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने लागू केली जाते. SNR कर आकारणीचे घटक ठरवण्यासाठी विशेष प्रक्रियेसाठी तसेच काही कर आणि शुल्क भरण्याच्या बंधनातून सूट देऊ शकते. SNR ची स्थापना आणि अंमलबजावणी नवीन कर आणि शुल्काची स्थापना आणि अंमलबजावणी सारखी नाही.

विशेष कर प्रणालींमध्ये हे समाविष्ट आहे:

कृषी उत्पादकांसाठी कर प्रणाली (एकत्रित कृषी कर) (कर संहितेचा अध्याय 26.1);

सरलीकृत कर प्रणाली (कर संहितेचा धडा 26.2);

विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी UTII स्वरूपात कर आकारणी प्रणाली (कर संहितेचा धडा 26.3);

उत्पादन सामायिकरण करारांच्या अंमलबजावणीसाठी कर आकारणी प्रणाली (कर संहितेचा धडा 26.4).

काही निकष, आवश्यकता आणि कर आकारणीच्या तत्त्वांचे पालन करून कर प्रणालीची प्रभावीता सुनिश्चित केली जाते. बहुतेक विद्यमान करप्रणालींचे बांधकाम ए. स्मिथ यांच्या विचारांवर आधारित आहे, ज्याची रचना त्यांच्या "राष्ट्रांच्या संपत्तीची निसर्ग आणि कारणे" (1776) मध्ये कर आकारणीच्या चार मूलभूत तत्त्वांच्या रूपात केली आहे:

1. न्यायाचे तत्त्व, जे कर आकारणीची सार्वत्रिकता आणि नागरिकांमध्ये त्यांच्या उत्पन्नाच्या प्रमाणात करांचे समान वितरण मानते;

निश्चिततेचे तत्त्व, ज्याचा अर्थ असा आहे की देयकाची रक्कम, पद्धत आणि वेळ करदात्यास अचूक आणि आगाऊ माहित असणे आवश्यक आहे;

सुविधेचे तत्त्व - कर अशा वेळी आणि अशा प्रकारे गोळा केला जावा जो देयकासाठी सर्वात मोठी सोय दर्शवेल;

अर्थव्यवस्थेचे तत्त्व, ज्यामध्ये कर गोळा करण्याच्या खर्चात कपात करणे समाविष्ट आहे.

रशियन फेडरेशनमध्ये कर प्रणाली तयार करण्याची तत्त्वे कर संहितेच्या भाग I मध्ये तयार केली गेली आहेत, ज्याचा तिसरा लेख कर आणि शुल्कावरील कायद्याची मूलभूत तत्त्वे स्थापित करतो:

प्रत्येक व्यक्तीने कायदेशीररित्या स्थापित कर आणि फी भरणे आवश्यक आहे. कर आणि शुल्कावरील कायदा कर आकारणीच्या सार्वत्रिकतेच्या आणि समानतेच्या मान्यतेवर आधारित आहे. कर स्थापित करताना, करदात्याची कर भरण्याची वास्तविक क्षमता विचारात घेतली जाते.

सामाजिक, वांशिक, राष्ट्रीय, धार्मिक आणि इतर तत्सम निकषांवर आधारित कर आणि शुल्क भेदभावपूर्ण असू शकत नाहीत आणि वेगळ्या पद्धतीने लागू केले जाऊ शकत नाहीत.

स्थापित करण्याची परवानगी नाही विभेदित दरकर आणि शुल्क, मालकीचे स्वरूप, व्यक्तींचे नागरिकत्व किंवा भांडवलाचे मूळ ठिकाण यावर अवलंबून कर लाभ.

कर आणि फी यांना आर्थिक आधार असणे आवश्यक आहे आणि ते अनियंत्रित असू शकत नाहीत.

रशियन फेडरेशनच्या एकल आर्थिक जागेचे उल्लंघन करणारे कर आणि शुल्क स्थापित करण्याची परवानगी नाही आणि विशेषतः, प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे रशियन फेडरेशनच्या वस्तू (कामे, सेवा) किंवा आर्थिक मालमत्तांच्या क्षेत्रामध्ये मुक्त हालचाली मर्यादित करतात किंवा अन्यथा कायद्याने व्यक्ती आणि संस्थांद्वारे प्रतिबंधित नसलेल्या आर्थिक क्रियाकलापांना मर्यादित करा किंवा अडथळे निर्माण करा.

कर आणि फी, तसेच इतर योगदान आणि देयके भरण्यास बांधील असू शकत नाही ज्यात कर आणि शुल्काची वैशिष्ट्ये कोडद्वारे स्थापित केली गेली आहेत, ती प्रदान केलेली नाहीत किंवा द्वारे निर्धारित केलेल्या व्यतिरिक्त स्थापित केली आहेत. कोड.

कर स्थापित करताना, कर आकारणीचे सर्व घटक निश्चित केले पाहिजेत. कर आणि फी यासंबंधीचे कायदे तयार केले पाहिजेत जेणेकरून प्रत्येकाला नेमके कोणते कर (शुल्क), केव्हा आणि कोणत्या क्रमाने भरावे लागतील हे समजेल. कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या कृतींमधील सर्व अपरिवर्तनीय शंका, विरोधाभास आणि अस्पष्टतेचा अर्थ करदात्याच्या (शुल्क भरणाऱ्या) बाजूने केला जातो.

रशियन कर प्रणाली कालांतराने बदलली आहे. कर प्रणालीची कार्ये देखील बदलली आहेत. सध्या, राज्याच्या अर्थसंकल्पाची भरपाई करण्यासाठी एका साध्या साधनाचे कर संपूर्ण राज्याच्या अर्थव्यवस्थेचे मुख्य नियामक बनले आहेत, ज्यामुळे संरचना, प्रमाण, विकासाची गती आणि सामान्य ऑपरेटिंग परिस्थिती प्रभावित होतात.

रशियन फेडरेशनचे कर अधिकारी ही संस्थांची एक एकीकृत केंद्रीकृत प्रणाली आहे जी रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्याचे पालन करते, बजेटमध्ये भरले जाणारे कर आणि शुल्क यांची पूर्णता आणि समयबद्धता.

रशियन फेडरेशनमधील कर अधिकारी फेडरल आहेत कर सेवाआणि त्याचे विभाग (आकृती 2). फेडरल टॅक्स सर्व्हिस ही एक फेडरल कार्यकारी संस्था आहे जी वित्त मंत्रालयाच्या अधीन आहे.

आकृती 2 - कर प्राधिकरणांची एकीकृत केंद्रीकृत प्रणाली

फेडरल कर सेवा 30 सप्टेंबर 2004 क्रमांक 506 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीच्या आधारे तयार केली गेली होती "फेडरल टॅक्स सेवेवरील नियमांच्या मंजुरीवर", जी रशियन फेडरेशनच्या मंत्रालयाची उत्तराधिकारी आहे. कर आणि कर्तव्यांसाठी.

सेवा ही एक अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था आहे जी कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींची राज्य नोंदणी करते वैयक्तिक उद्योजकआणि शेतकरी (शेती) शेत, एक अधिकृत फेडरल कार्यकारी संस्था जी दिवाळखोरी प्रकरणांमध्ये आणि रशियन फेडरेशनच्या मौद्रिक दायित्वांसाठी अनिवार्य देयके आणि दाव्यांच्या दाव्यांचे दिवाळखोरी प्रक्रियेमध्ये प्रतिनिधित्व सुनिश्चित करते. फेडरल टॅक्स सेवा इतर फेडरल कार्यकारी अधिकारी, फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कार्यकारी अधिकारी, स्थानिक सरकारी संस्था आणि राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंड, सार्वजनिक संघटना आणि इतर संस्था यांच्या सहकार्याने कार्य करते.

फेडरल टॅक्स सर्व्हिस आणि तिच्या प्रादेशिक संस्थांमध्ये कर प्राधिकरणांची एकल केंद्रीकृत प्रणाली असते.

फेडरल टॅक्स सेवेचे प्रमुख संचालक असतात ज्याची रशियन फेडरेशनच्या अर्थमंत्र्यांच्या शिफारशीनुसार रशियन फेडरेशनच्या सरकारद्वारे नियुक्ती आणि डिसमिस केले जाते. नियुक्त केलेल्या कार्यांच्या अंमलबजावणीसाठी फेडरल कर सेवेचे प्रमुख वैयक्तिकरित्या जबाबदार असतात.

फेडरल टॅक्स सेवेच्या प्रमुखांकडे डेप्युटीज असतात ज्यांना सेवेच्या प्रमुखाच्या प्रस्तावावर रशियन फेडरेशनच्या अर्थमंत्र्यांनी नियुक्त केले आणि डिसमिस केले.

फेडरल टॅक्स सेवेची मुख्य कार्ये:

1. कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे पालन निरीक्षण करणे; गणनाची शुद्धता, पूर्णता आणि कर, फी आणि इतर अनिवार्य देयके वेळेवर भरणे;
2. बजेटमध्ये कर आणि शुल्काची वेळेवर पावती सुनिश्चित करण्यासाठी कर धोरणाचा विकास आणि अंमलबजावणी;
3. कर अधिकार्यांचे चलन नियंत्रण;
4. फेडरल टॅक्स सेवेला नियंत्रण आणि पर्यवेक्षणाच्या मुद्द्यांवर आवश्यक चाचण्या, परीक्षा, विश्लेषणे आणि मूल्यांकन आणि वैज्ञानिक संशोधन आयोजित करण्याचा, निर्णय घेण्याकरिता आवश्यक असलेल्या माहितीची विनंती करण्याचा आणि प्राप्त करण्याचा, कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींना स्पष्टीकरण प्रदान करण्याचा अधिकार आहे. क्रियाकलापांच्या स्थापित क्षेत्राशी संबंधित समस्या.

फेडरल टॅक्स सेवेला फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित केलेले कायदेशीर नियमन, रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांचे आदेश आणि सरकारी ठराव तसेच राज्य मालमत्तेचे व्यवस्थापन आणि सशुल्क सेवांची तरतूद करण्याचा अधिकार नाही.

कर अधिकाऱ्यांना अधिकार आहेत:

1. करदात्याकडून कागदपत्रे आवश्यक आहेत, ज्याच्या आधारे गणनाची शुद्धता आणि कर वेळेवर भरण्याची पुष्टी केली जाते;
2. कर ऑडिट आयोजित करा;
3. तपासणी दरम्यान, ही कागदपत्रे नष्ट, लपविली किंवा बदलली जातील असा विश्वास ठेवण्याचे कारण असल्यास कर उल्लंघन दर्शविणारी कागदपत्रे जप्त करा;
4. करदात्यांना त्यांच्या कर भरण्याच्या संदर्भात स्पष्टीकरण देण्यासाठी कर अधिकाऱ्यांना बोलवा. कर ऑडिट;
5. करदात्यांच्या बँक खात्यांवरील व्यवहार स्थगित करा, करदात्यांची मालमत्ता जप्त करा;
6. करदात्याने वापरलेले कोणतेही गोदाम, किरकोळ आणि इतर परिसर तपासा. मालमत्तेची यादी आयोजित करा;
7. उपलब्ध माहितीचा वापर करून मोजणी करून बजेटमध्ये किती कर भरायचा आहे ते ठरवा;
8. ओळखले गेलेले उल्लंघन दूर केले जावे आणि या आवश्यकतांचे पालन केले जावे अशी मागणी;
9. कर आणि फी, दंडाची थकबाकी गोळा करा;
10. करदात्यांच्या पेमेंट ऑर्डरच्या अंमलबजावणीची पुष्टी करणारे बँक दस्तऐवज आणि कर अधिकार्यांकडून दंड आणि कर वाइट ऑफ करण्याचे आदेश आवश्यक आहेत;
11. विशेषज्ञ, अनुवादक, तज्ञांचा समावेश करा;
12. साक्षीदार म्हणून कॉल करा ज्यांना कर नियंत्रणाशी संबंधित कोणत्याही परिस्थितीची जाणीव आहे;
13. कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींना जारी केलेले परवाने रद्द करण्यासाठी किंवा निलंबित करण्यासाठी याचिका सबमिट करा;
14. सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयात सबमिट करा किंवा लवाद न्यायालयेखटले

अशा प्रकारे, कर अधिकार्यांचे अधिकार खूप विस्तृत आहेत. कर अधिकारी यासाठी बांधील आहेत:

• कर संहिता आणि इतर फेडरल कायद्यांनुसार कठोरपणे कार्य करा;
• त्यांच्या सक्षमतेच्या मर्यादेत, कर अधिकार्यांचे अधिकार आणि दायित्वे अंमलात आणणे;
• करदाते, त्यांचे प्रतिनिधी आणि कर कायदेशीर संबंधांमधील इतर सहभागींबद्दल योग्य आणि लक्ष देण्याची वृत्ती, त्यांचा सन्मान आणि प्रतिष्ठेचा अपमान करू नये.

23 डिसेंबर 1998 च्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 1635 च्या अध्यक्षांच्या आदेशानुसार, रशियन फेडरेशनची राज्य कर सेवा कर आणि कर्तव्यांसाठी रशियन फेडरेशनच्या मंत्रालयात रूपांतरित झाली. तसेच, 9 मार्च 2004 च्या अध्यक्षीय डिक्री क्रमांक 314 द्वारे, कर आणि कर्तव्यांसाठी रशियन फेडरेशनच्या मंत्रालयाचे फेडरल कर सेवा असे नामकरण करण्यात आले.

या सेवेचे मुख्य कार्य म्हणजे कर आणि शुल्कावरील कायद्याचे निरीक्षण करणे आणि त्यांचे पालन करणे, त्यांच्या गणनाची शुद्धता, राज्य कर आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक संस्थांच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या इतर देयके भरण्याची पूर्णता आणि समयबद्धता. रशियन फेडरेशन आणि स्थानिक सरकारे संबंधित बजेट आणि अतिरिक्त-अर्थसंकल्पीय निधीसाठी त्यांच्या सक्षमतेमध्ये आहेत.

फेडरल टॅक्स सर्व्हिस कर आणि इतर अनिवार्य देयकांची गणना, योग्य स्तरांच्या बजेटमध्ये कर आणि फीचे वेळेवर पेमेंट करण्याच्या अचूकतेचे आणि पूर्णतेचे परीक्षण करण्यास बांधील आहे.

फेडरल टॅक्स सर्व्हिस तंबाखू उत्पादनांच्या उलाढाल आणि उत्पादनाचे निरीक्षण करण्यास आणि चलन कायद्याचे पालन करण्यास बांधील आहे

फेडरल टॅक्स सेवा तिच्या प्रादेशिक संस्थांद्वारे देखील कार्य करते. फेडरल टॅक्स सर्व्हिस इतर फेडरल कार्यकारी अधिकारी, प्रादेशिक कार्यकारी अधिकारी, नगरपालिका अधिकारी, तसेच राज्य अतिरिक्त-बजेटरी फंड, सार्वजनिक संस्था आणि इतर संस्थांसह कर आकारणीचे नियमन आणि नियंत्रण या क्षेत्रात संवाद साधते.

सर्वसाधारणपणे, आम्ही सारांश देऊ शकतो की कर प्रणाली ही राज्य आणि कर आकारणीचे विषय यांच्यातील कर संबंधांचे प्रकटीकरण आहे. कर प्रणाली हे एक प्रभावी साधन आहे आर्थिक धोरणराज्ये

रशियन कर प्रणाली कालांतराने बदलली आहे. कर प्रणालीची कार्ये देखील बदलली आहेत. सध्या, कर हे राज्याचे अर्थसंकल्प भरून काढण्याचे एक साधे साधन बनण्यापासून ते संपूर्ण राज्याच्या अर्थव्यवस्थेचे मुख्य नियामक बनले आहे, रचना, प्रमाण, विकासाची गती आणि कार्य परिस्थिती यावर प्रभाव टाकत आहे.

रशियन कर प्रणाली सुधारण्याचे 2 मार्ग

प्रथम, कर प्रणालीच्या समस्यांबद्दल थोडे बोलूया. आजपर्यंत, सुधारणेचा दुसरा कुठलाही पैलू नाही ज्यावर तितकी टीका झाली असेल आणि सुधारणेसाठी जेवढी जोरदार चर्चा आणि विश्लेषण आणि विरोधाभासी विचारांचा विषय झाला असेल. दुसरीकडे, कर प्रणाली हा बाजार संबंधांचा सर्वात महत्वाचा घटक आहे आणि देशातील आर्थिक परिवर्तनांचे यश मुख्यत्वे त्यावर अवलंबून आहे.

आधुनिक रशियन कर प्रणाली अनेक समस्यांनी वैशिष्ट्यीकृत आहे, ज्यापैकी एक त्याचे वित्तीय लक्ष आहे. कर प्रक्रियेचा आथिर्क फोकस सरावाने कर बेसशी संबंधित कठोर नियमांच्या स्थापनेमध्ये व्यक्त केला जातो. सरतेशेवटी, यामुळे विभक्त होण्याची गरज निर्माण झाली कर लेखालेखा प्रणाली पासून. रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि देयकांचा एकूण भार सध्या विकसित देशांपेक्षा खूप जास्त आहे. परदेशी देशओह. रशियाचे कर धोरण "आपल्याला जे काही करता येईल ते घ्या" या तत्त्वाद्वारे वैशिष्ट्यीकृत केले जाऊ शकते.

सर्वात उल्लेखनीय उदाहरण म्हणजे विमा प्रीमियममध्ये वाढ (2011 मध्ये त्यांचा आकार 26% आहे आणि 2012 पासून त्यांचा दर 34% पर्यंत वाढेल). उद्योगाला चालना देण्यासाठी शेतीनिधी आवश्यक आहे. अर्थसंकल्पाच्या महसुली बाजूसाठी निधी असण्यासाठी, राज्याला कर वाढवण्याची सक्ती केली जाते. परिणामी, कोणतीही कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती प्रत्यक्षात सर्व कर भरण्यास सक्षम नाही आणि उत्पादनाचा विस्तार करण्यासाठी गुंतवणूक देखील करू शकत नाही. म्हणून, कर अनेकदा लपलेले आहेत, न भरलेले आहेत आणि सावली अर्थव्यवस्था वाढत आहे.

हे देखील लक्षात घेतले पाहिजे की कर कायद्याच्या अस्थिरतेची समस्या आहे, जेव्हा दुरुस्त्या आणि बदल केले जातात ज्याचा पूर्वलक्षी प्रभाव असतो, पूर्वी सादर केलेले विशेषाधिकार काढून टाकले जातात, ज्यामुळे गुंतवणूकदारांसाठी जोखमीचा अतिरिक्त स्रोत निर्माण होतो. राज्याने महत्त्वपूर्ण कालावधीत करांच्या स्थिरतेची आणि त्यांच्या संकलनासाठी नियमांची हमी दिली पाहिजे. प्रत्येक काही पेक्षा जास्त वेळा कर सुधारित केले जाऊ नये, उदाहरणार्थ, दर 5 वर्षांनी. त्याच वेळी, करदात्यांना त्यांच्या वैधतेच्या कालावधीपूर्वी सर्व नियोजित बदलांबद्दल सूचित केले जाणे आवश्यक आहे, आणि त्यांना योग्य पूर्तता सादर केली जाऊ नये.

तसेच, सध्या, कर आकारणीवरील नियामक दस्तऐवजांच्या तरतुदींची अपुरी स्पष्टता आणि स्पष्टता, त्यांची विसंगती आणि संभ्रम कायम आहे, ज्यामुळे करदात्याचा त्यांचा अभ्यास लक्षणीयरीत्या गुंतागुंतीचा होतो. या संदर्भात, करांची गणना करताना त्रुटी जवळजवळ अपरिहार्य राहतात.

अस्थिरता, "राज्याबरोबर खेळाचे नियम" मध्ये वारंवार बदल, कर कायद्यांचा पूर्वलक्षीपणे अवलंब करणे, कायदे आणि नियमांची विसंगती, संभाव्यता निर्माण करणाऱ्या निर्देशात्मक रचनात्मक सामग्रीसह आणि काहीवेळा फक्त त्यांच्या अतिरिक्त अर्थ लावण्याची आवश्यकता - हे सर्व. परदेशी गुंतवणूकदारांना केवळ घाबरवणारे नाही तर देशांतर्गत उत्पादकांच्या कामात गंभीर अडथळे निर्माण करतात.

कर यंत्रणेच्या वैयक्तिक घटकांच्या अकार्यक्षमतेची समस्या खूप लक्ष वेधून घेते. आर्थिक गुन्ह्यांचा मुकाबला करण्यासाठी कर निरीक्षक आणि अंतर्गत व्यवहार संचालनालयाच्या विभागांची एक मोठी यंत्रणा आहे, परंतु कामाचा परिणाम अपेक्षित आहे. या संस्थांच्या अप्रशिक्षित कर्मचाऱ्यांमुळे, सक्षमपणे समर्थन आणि ऑडिट करण्यास असमर्थता, बऱ्याच कायदेशीर संस्था आणि व्यक्ती कर लपविण्याची जबाबदारी सहजपणे टाळतात.

बेकायदेशीर आर्थिक व्यवहारांशी संबंधित खुलाशांच्या लाटेने रशिया वाहून गेला आहे. सावली अर्थव्यवस्था हा आर्थिक क्रियाकलापांचा सर्वात सुप्त प्रकार आहे, जो इतर सर्व उल्लंघनांपेक्षा गुणात्मकरित्या भिन्न आहे आणि "लपविणे" आहे, ज्याचा सामना करण्यासाठी अधिक शक्ती आणि साधनांची आवश्यकता आहे, विशेषत: ऑपरेशनल तपास पद्धतींचा वापर करणे आणि म्हणूनच सामाजिकदृष्ट्या सर्वात गंभीर प्रकाराचे प्रतिनिधित्व करणे. कर क्षेत्रात धोकादायक कृत्ये.

सर्व स्तरांवर अर्थसंकल्पीय महसूल निर्माण करण्याची कार्यक्षमता, उद्योजक क्रियाकलापांची वाढ, उत्पादनाचा विकास आणि शेवटी, आपल्या देशाच्या अर्थव्यवस्थेचे स्थिरीकरण वरील समस्यांच्या निराकरणावर अवलंबून आहे.

आणि आता रशियन कर प्रणाली सुधारण्याबद्दल बोलूया. तरीसुद्धा, सामाजिक उत्पादनाच्या विकासाची वैशिष्ठ्ये विचारात घेणारी सुसंगत ऑपरेटिंग वित्तीय यंत्रणा तयार करण्यासाठी कर धोरण हे सर्वात प्रभावी साधनांपैकी एक आहे आणि ते राज्यातील आर्थिक आणि सामाजिक स्थिरता सुनिश्चित करण्यासाठी महत्त्वपूर्ण योगदान देऊ शकते.

2 मे 2012 रोजी, रशियन फेडरेशनच्या सरकारने 2013 आणि 2014 आणि 2015 च्या नियोजन कालावधीसाठी रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देशांना मान्यता दिली. या दस्तऐवजानुसार, 2013-2015 मध्ये. कर युक्तीने रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीमध्ये सुधारणा करणे सुरू ठेवण्याचा प्रस्ताव आहे.

परिणामी, श्रम आणि भांडवलावरील कराचा बोजा कमी होईल आणि महागड्या स्थावर मालमत्ता, उत्पादनातून निर्माण होणारे भाडे उत्पन्न यासह उपभोगावरील कराचा बोजा वाढेल. नैसर्गिक संसाधने, तसेच रिअल इस्टेट कर आकारणीच्या नवीन प्रणालीच्या संक्रमणादरम्यान.

2010-2013 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या सामान्य सरकारचे बजेट महसूल दर्शविणारे टेबल पाहू या. (GDP च्या %)

तक्ता 1 - 2010-2013 मध्ये रशियन फेडरेशनच्या सामान्य सरकारचे बजेट महसूल.

टक्केवारीत

इंडिकेटर 2010 2011 2012 2013 एकूण उत्पन्न 39.17% 35.04% 35.50% 38.37% कर उत्पन्न आणि देयके 36.15% 31.00% 32.13% 35.61% कॉर्पोरेट आयकर 6.39% 6.30% सह ४.०४% ४.२९% ३.९६ %3.67%मूल्यवर्धित कर5.17%5.28%5.53%5.98%अबकारी कर0.85% 0.89%1.04%1, 20%कस्टम ड्युटी8.51%6.52%6.91%8.38%खनिज उत्खनन कर4.14%3714%273.14%. %संयुक्त सामाजिक कर आणि विमा योगदान ५.५२% ५.९३% ५.४८% ६.४९% इतर कर आणि शुल्क १.८४% २.११% २.१६% १.९६%

कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देश कर प्रणाली सुधारण्यासाठी अनेक मार्ग प्रदान करतात. त्यापैकी, उदाहरणार्थ, गॅसवरील कर ओझे समान करणे आणि तेल उद्योग, तसेच देशांतर्गत बाजारातील घाऊक गॅसच्या किमती अनुमानित महागाई दरापेक्षा जास्त वाढल्याच्या संदर्भात गॅस उत्पादकांच्या उत्पन्नाच्या 80% जप्ती.

उद्योगासाठी नवीन कर युक्तीमध्ये खनिज उत्खनन कर (MET) मध्ये हळूहळू वाढ आणि निर्यात शुल्क दरात हळूहळू घट - तीन वर्षांसाठी वार्षिक 2-3 टक्के गुणांचा समावेश आहे. या योजनेची अंमलबजावणी 2014 मध्ये सुरू होण्याची अपेक्षा आहे.

अर्थ उपमंत्र्यांच्या म्हणण्यानुसार, "या प्रस्तावाला तत्वतः मान्यता देण्यात आली होती, परंतु आम्हाला पुढील गणना करण्यास सांगण्यात आले होते की यामुळे काय परिणाम होईल, मोटर इंधनाच्या किमतींवर त्याचा कसा परिणाम होईल."

वित्त मंत्रालयाचे आधीच प्राथमिक अंदाज आहेत - विभाग मान्य करतो की प्रस्तावित उपक्रमाच्या अंमलबजावणीमुळे मोटर इंधनाच्या देशांतर्गत किमतींमध्ये वाढ होईल. यामुळे मोटार इंधनाच्या किमतीत किंचित वाढ होऊ शकते - प्रति लिटर सुमारे 60-70 कोपेक्सने, परंतु तेलाच्या किमती अपरिवर्तित राहिल्यास असे होईल. जर तेलाच्या किंमती आर्थिक विकास मंत्रालयाच्या अंदाजानुसार - 2014 मध्ये $101 प्रति बॅरल आणि 2015-2016 मध्ये $100, तर त्यात कोणतीही वाढ होणार नाही, अगदी कमी देखील शक्य आहे." सर्वसाधारणपणे, युक्ती स्पर्धात्मकता वाढविण्यात मदत करेल. रशियन अर्थव्यवस्था, अर्थ मंत्रालयानुसार.

अर्थ मंत्रालयाच्या प्रस्तावाचा अर्थ प्राधान्यक्रमात बदल आहे. तेल कामगारांना कच्चे तेल देशात शुद्ध करण्यापेक्षा निर्यात करणे अधिक फायदेशीर आहे. अर्थ मंत्रालयाच्या युक्तीमुळे देशांतर्गत बाजारात तेलाच्या किमती वाढतील आणि पेट्रोलियम उत्पादनांच्या निर्यातीत वाढ होईल. देशांतर्गत बाजारातील पुरवठ्यात घट झाल्यामुळे घरगुती ग्राहकांवर अतिरिक्त किमतीचा दबाव येऊ शकतो. यामुळे देशांतर्गत बाजारात तेलाच्या किमती अचानक वाढतील आणि पेट्रोलियम उत्पादनांच्या किमतीत 3 टक्क्यांहून अधिक (सुमारे 1 रूबल प्रति लिटर) वाढ होईल. हे शक्य आहे की देशात पेट्रोलियम उत्पादनांचा तुटवडा असेल, कारण रिफायनिंगमधील फरक आणि गुंतवणुकीच्या कार्यक्षमतेत घट होण्याची उच्च संभाव्यता आहे जी निष्कर्ष काढलेल्या चतुष्पक्षीय चौकटीत रिफायनरीजचे आधुनिकीकरण करण्याच्या उद्देशाने आहे. करार

तक्ता 2 - 2010-2013 मध्ये तेल उत्पादन आणि तेल आणि पेट्रोलियम उत्पादनांच्या निर्यातीवरील कर आकारणीतून सामान्य सरकारी बजेट महसूल.

टक्केवारीत

Indicators2010201120122013कर महसूल आणि देयके36.15%31.00%32.13%35.61%तेल आणि पेट्रोलियम उत्पादनांच्या कर आकारणीशी संबंधित कर आणि कर्तव्यांमधून महसूल9.74%6.86%8.22%10.09% पैकी 3%.3%.2013% 3.20% कर. %3.39%पेट्रोलियम उत्पादनांवरील अबकारी कर0.34%0.38%0.38%0.52%तेलावरील निर्यात सीमा शुल्क 4.32%3.10%3.70 %4.29% पेट्रोलियम उत्पादनांवर निर्यात सीमा शुल्क 1.27% 0.98% आणि इतर कर 1.39% 1.39% 1.39% तेल आणि पेट्रोलियम उत्पादनांच्या कर आकारणीशी संबंधित नसलेली देयके 26.42% 24.14% 23.91% 25.51%

याव्यतिरिक्त, कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देशांमध्ये अल्कोहोल आणि अल्कोहोलयुक्त उत्पादनांवरील अबकारी कर दरांचे निर्देशांक तसेच तंबाखू उत्पादनांवर, रिअल इस्टेट कर लागू करणे, आस्थापनेसह लक्झरी वस्तूंवर कर आकारणीचा प्रस्ताव आहे. जास्तीत जास्त पैजरिअल इस्टेटसाठी कर, एकूण कॅडस्ट्रल मूल्यजे 100 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त आहे.

तंबाखू उत्पादनांवरील अबकारी करांसंबंधीचे हे कर धोरण तंबाखूच्या सेवनाशी लढा देण्याच्या राज्याच्या धोरणाशी सुसंगत आहे. जागतिक सराव दाखवल्याप्रमाणे, तंबाखूचे सेवन कमी करण्यासाठी सर्वात प्रभावी उपायांपैकी एक म्हणजे सिगारेटची किंमत वाढवणे.

कमी किमतीच्या विभागातील सिगारेटच्या पॅकची किरकोळ किंमत 40 रूबलपर्यंत वाढेल अशी अपेक्षा आहे. 2014 मध्ये 16.5 रूबल पासून. 2011 मध्ये. सिगारेटच्या सर्वात लोकप्रिय ब्रँडची किंमत त्यानुसार 36 ते 61 रूबलपर्यंत वाढेल. प्रति पॅक.

एथिल अल्कोहोलचे प्रमाण 9% पेक्षा जास्त असलेल्या अल्कोहोलिक उत्पादनांवरील अबकारी कर देखील 9% पर्यंत एथिल अल्कोहोल, बिअर आणि नैसर्गिक वाइनचे प्रमाण अपूर्णांक असलेल्या अल्कोहोलिक उत्पादनांच्या दरांपेक्षा अधिक वेगाने वाढतील.

सीमाशुल्क युनियनच्या सदस्य राष्ट्रांनी स्थापन केलेल्या तंबाखू आणि अल्कोहोल उत्पादनांवरील अबकारी कराच्या दरांमध्ये सुसूत्रता आणण्याचे काम सुरू आहे आणि या दिशेने या राज्यांशी वाटाघाटी सुरू आहे.

वाइन, द्राक्ष, फळे आणि कॉग्नाक डिस्टिलेटचे हस्तांतरण करदात्याने वृद्धत्वासाठी किंवा त्याच संस्थेद्वारे अल्कोहोलिक उत्पादनांच्या पुढील उत्पादनाच्या उद्देशाने मिश्रण करण्यासाठी केलेल्या व्यवहारांसाठी अबकारी करातून सूट प्रदान केली जाते.

या बदलांमुळे स्वतःच्या उत्पादनाच्या कृषी कच्च्या मालापासून कॉग्नाक आणि इतर पेयांच्या उत्पादनात आर्थिक रस वाढेल. निर्यातीसाठी विकल्या जाणाऱ्या अल्कोहोलयुक्त पेयांवर अबकारी करातून सूट देण्याच्या कार्यपद्धतीत बदल करण्यात आले आहेत.

म्हणून, हे स्थापित केले गेले आहे की जे करदात्यांनी अल्कोहोलयुक्त किंवा निर्यात करण्यायोग्य अल्कोहोलयुक्त उत्पादने निर्यात करण्यासाठी विकली आहेत त्यांना कर प्राधिकरणाकडे सादर करण्याचा अधिकार आहे. बँक हमीनिर्यात केलेल्या निर्दिष्ट उत्पादनांवर गणना केलेल्या उत्पादन शुल्काच्या पेमेंटपासून सूट देण्याच्या उद्देशाने आणि अल्कोहोलयुक्त किंवा एक्साइज करण्यायोग्य अल्कोहोलयुक्त उत्पादनांवरील उत्पादन शुल्काच्या आगाऊ पेमेंटची भरपाई. त्यानुसार, उत्पादन शुल्काच्या आगाऊ पेमेंटच्या नोटिस ऑफ पेमेंट (पेमेंटमधून सूट) समायोजित करण्याची प्रक्रिया निश्चित करण्यात आली आहे.

1 जुलै 2012 रोजी अंमलात आलेल्या पर्यावरणीय वर्गाच्या आधारावर मोटार इंधनावरील अबकारी कर दरांमध्ये अधिक लक्षणीय फरक करण्याबाबत निर्णय घेण्यात आले.

दरांची अनुक्रमणिका देखील ऑफर केली जाते वाहतूक कर 410 hp पेक्षा जास्त इंजिन पॉवर असलेल्या वाहनांसाठी. pp., तसेच इंजिन पॉवर वाढलेली इतर वाहने.

कर प्रणाली सुधारण्याच्या इतर क्षेत्रांमध्ये नैसर्गिक मक्तेदारीच्या संबंधातील फायदे हळूहळू नष्ट करणे आणि मर्यादित परिसंचरण असलेल्या जमिनीच्या भूखंडांवर कर आकारणीचा समावेश आहे. करदात्यांसाठी प्रशासकीय खर्च कमी करण्यासाठी आणि नियमांपेक्षा वेगळे विशेष नियम स्थापित करणे अयोग्य आहे अशा क्षेत्रांची ओळख करण्यासाठी लेखा आणि कर लेखा यांचे अभिसरण देखील विचारात घेतले जाते. लेखा.

लेखकांच्या मते, संस्थांच्या मालमत्तेवर कर आकारणीच्या ऑब्जेक्टमधून यंत्रणा आणि उपकरणे (जंगम मालमत्ता) वगळली जाऊ शकतात अशी कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देशांची तरतूद सकारात्मक दिसते.

त्याच वेळी, कर लेखांकन सुलभ करण्यासाठी उपाय विकसित केले जातील, कर संबंधांमध्ये परस्पर सलोखा प्रक्रिया विकसित करण्याच्या योजना, म्हणजे, कर विवादांचे निराकरण करण्यासाठी प्रशासकीय प्रक्रिया सुधारणे, कर अधिकार्यांच्या आवाहनात्मक कृत्ये, त्यांच्या अधिकार्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियता.

निष्कर्ष

कर प्रणाली आहे सरकारी यंत्रणाराजकीय, आर्थिक, प्रशासकीय, कायदेशीर स्वरूपाचे उपाय, ज्याचा उद्देश अर्थसंकल्पीय महसूल कार्यान्वित करणे, तसेच सकल देशांतर्गत उत्पादन (जीडीपी) च्या वाढीस चालना देणे.

त्याच्या अंतर्गत सामग्रीच्या संदर्भात, कर प्रणाली ही कर, कर्तव्ये, शुल्क इत्यादींचा एक संच आहे, ज्यामध्ये कर कायदे, तत्त्वे, फॉर्म आणि त्यांच्या स्थापनेच्या पद्धती, सुधारणा, रद्द करणे, पेमेंट आणि त्यांची खात्री करण्यासाठी उपाययोजना लागू केल्या आहेत. देयक, कर अधिकार्यांकडून अंमलबजावणी कर नियंत्रण, तसेच कर कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल खटला चालवणे.

IN बाजार अर्थव्यवस्थासामाजिक-आर्थिक विकास, गुंतवणूक धोरण, परकीय आर्थिक क्रियाकलाप, उत्पादनातील संरचनात्मक बदल आणि प्राधान्य उद्योगांच्या वेगवान विकासाच्या राज्य नियमनाची एक चांगली कार्यप्रणाली ही सर्वात सक्रिय लीव्हर आहे.

कर प्रणालीचा मुख्य उद्देश म्हणजे रशियन फेडरेशनच्या फेडरल बजेटमधून, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे बजेट तसेच वेळेवर आणि संपूर्ण महसूल निर्मिती स्थानिक बजेट, कर महसुलामुळे, जे त्यांच्या उत्पन्नाचे मुख्य स्त्रोत आहेत.

आधुनिक रशियन कर प्रणाली विशिष्ट समस्यांद्वारे वैशिष्ट्यीकृत आहे, त्यापैकी एक त्याचे वित्तीय लक्ष आहे. कर प्रक्रियेचा आथिर्क फोकस सरावाने कर बेसशी संबंधित कठोर नियमांच्या स्थापनेमध्ये व्यक्त केला जातो.

कर धोरण अल्कोहोल आणि अल्कोहोलयुक्त उत्पादने, तसेच तंबाखू उत्पादनांवरील अबकारी कर दरांचे अनुक्रमणिका प्रस्तावित करते, रिअल इस्टेट कर लागू करणे, स्थावर मालमत्तेसाठी कमाल कर दर स्थापित करून लक्झरी वस्तूंवर कर लागू करणे, ज्याचे एकूण कॅडस्ट्रल मूल्य 100 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त आहे.

410 hp पेक्षा जास्त इंजिन पॉवर असलेल्या कारसाठी इंडेक्स ट्रान्सपोर्ट कर दर देखील प्रस्तावित आहे. pp., तसेच इंजिन पॉवर वाढलेली इतर वाहने.

कर धोरणाच्या मुख्य दिशानिर्देश कर प्रणाली सुधारण्यासाठी अनेक मार्ग प्रदान करतात. त्यापैकी, उदाहरणार्थ, गॅस आणि तेल उद्योगांवर कर ओझे समान करणे आणि गॅस उत्पादकांच्या उत्पन्नाच्या 80% काढून घेणे.

रशियन कर प्रणाली अद्याप अपूर्ण आहे आणि सुधारणे आवश्यक आहे. कर प्रणाली सुधारण्याच्या मुख्य दिशानिर्देशांमध्ये कराचा बोजा कमी करणे, विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये निधीचे इष्टतम वितरण आणि करांच्या आर्थिक कार्याची कार्यक्षमता वाढवणे यांचा समावेश होतो. कर प्रणालीची अस्थिरता गुंतवणूकदारांना रशियन उद्योगांकडे आकर्षित करण्यास परवानगी देत ​​नाही आणि आर्थिक आणि आर्थिक स्थितीवर नकारात्मक परिणाम करते. सामाजिक गतिशीलतासमाज कर प्रणालीची स्थिरता एंटरप्राइझच्या नफ्यावर थेट परिणाम करते, ज्यामध्ये संपूर्ण समाजाला रस असतो, कारण ते एंटरप्राइझमध्ये आणि देशात उत्पादनाचा विस्तार आणि सुधारणा सुनिश्चित करते, ज्यामुळे नोकऱ्यांमध्ये वाढ होते आणि उत्पन्नात वाढ होते. लोकसंख्येचे.

वापरलेल्या स्त्रोतांची यादी

सामान्य कायदेशीर कृत्ये

1. रशियन फेडरेशनचे संविधान (12 डिसेंबर 1993 रोजी लोकप्रिय मताने स्वीकारले गेले) (रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे 30 डिसेंबर 2008 रोजीच्या रशियन फेडरेशनच्या राज्यघटनेतील दुरुस्त्या विचारात घेऊन, क्रमांक 6 -एफकेझेड, दिनांक 30 डिसेंबर 2008 क्रमांक 7 एफकेझेड) // रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे संकलन 26.01, क्रमांक 4, कला. ४४५.

2. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (भाग एक) दिनांक 07/31/1998 क्रमांक 146-FZ (07/16/1998 रोजी रशियन फेडरेशनच्या फेडरल असेंब्लीच्या स्टेट ड्यूमाने दत्तक घेतलेला) (09/ रोजी सुधारित केल्यानुसार 28/2010)// रोसीस्काया गॅझेटा", क्रमांक 148-149, 08/06/1998

27 डिसेंबर 1991 क्रमांक 2118-1 च्या आरएसएफएसआरचा कायदा "रशियन फेडरेशनमधील कर प्रणालीच्या मूलभूत तत्त्वांवर" // रशियन फेडरेशनच्या पीपल्स डेप्युटीज आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च परिषदेच्या काँग्रेसचे राजपत्र. 1992. क्रमांक 11. कला. 527. 1 जानेवारी 2005 रोजी 29 जुलै 2004 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 95-एफझेडचा अवलंब केल्यामुळे शक्ती गमावली.

साहित्य

4. अरोनोव ए.व्ही. कर धोरण आणि कर प्रशासन. - एम.: अर्थशास्त्रज्ञ, 2011. - 146 पी.

बाबिच ए.एम., पावलोवा एल.एन. वित्त: पाठ्यपुस्तक: - एम.: प्रेस, 2010. - 258 पी.

बेल्स्की के.एस. कर कायद्याची मूलभूत तत्त्वे (पाच भागांमध्ये कर कायद्याच्या सिद्धांतावरील सामग्रीची मालिका) // नागरिक आणि कायदा. - 2010. - क्रमांक 6 - पी. 16-26.

Bryzgalin A.V. रशियन फेडरेशनमध्ये कर आणि शुल्क प्रणाली. करांची स्थापना, परिचय आणि निर्मूलन: पाठ्यपुस्तक / एड. एड एम.व्ही. कारसेवा. - एम.: युरिस्ट, 2011. - 280 पी.

डिकोव्ह ए.ओ., रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग दोनमध्ये केलेले बदल आणि जोडण्यांवर // कर बुलेटिन. - 2012. - क्रमांक 2. - पृष्ठ 3-5.

दादल्को व्ही.ए. रुम्यंतसेवा, ई.ई., डेमचुक, एन.एन. आंतरराष्ट्रीय आर्थिक संबंधांच्या प्रणालीमध्ये कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. भत्ता / V.A. दादाल्को, ई.ई. रुम्यंतसेवा, एन.एन. डेमचुक. - एम.: अर्मिता-मार्केटिंग, व्यवस्थापन, 2008. - 359 पी.

इव्हानोव्हा व्ही.एन. कायदेशीर श्रेण्या समजून घेण्यासाठी पद्धतशीर दृष्टिकोनावर "कराचे कायदेशीर बांधकाम", "कर प्रणाली" आणि "कर प्रणाली" // कायदे आणि अर्थशास्त्र. - 2011. - क्रमांक 3. - पृष्ठ 69-73.

Isaev A.A. करांच्या सिद्धांत आणि धोरणावर निबंध // वित्त आणि कर: सिद्धांत आणि धोरणावर निबंध. मालिका "रशियाच्या आर्थिक कायद्याची सुवर्ण पृष्ठे. - एम.: कायदा. - 2011. - क्रमांक 5. - पी. 264-269.

कोरोविन ए.यू. लेव्हल प्लेइंग फील्ड. - एम.: तज्ञ, 2011. - 120 पी.

करासेव एम.एन. रशियामधील कर धोरण आणि कर आकारणीचे कायदेशीर नियमन: पाठ्यपुस्तक. - एम.: वर्शिना, 2011. - 342 पी.

कुचेरोव्ह I.I. रशियाचा कर कायदा. - एम.: सेंटर युरइन्फोआर, 2010. - 186 पी.

कुचेरोव्ह I.I. परदेशी देशांचे कर कायदा. - एम.: सेंटर युरइन्फोआर, 2010. - 267 पी.

लिओनोव्हा ए.ई. कर कायदा आणि कर आकारणी कायदा. - एम.: तज्ञ, 2011. - 235 पी.

Lazarev V. आर्थिक कायदा. - एम.: युरिस्ट, 2011. - 380 पी.

लायकोवा एल.एन. रशियामध्ये कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. - एम.: तज्ञ, 2011. - 350 पी.

मिल्याकोव्ह एन.व्ही. कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. - एम.: इन्फ्रा-एम, 2011. - 230 पी.

मेबुरोव आय.ए. कर आकारणीचा सिद्धांत आणि इतिहास. - एम.: युनिटी-डाना, 2011. - 140 पी.

मातवीव ए.एन. कर कायदा. - एम.: प्रायर, 2010. - 125 पी.

मितिना एस.ओ. इष्टतम कर आकारणी. - एम.: कायदा, 2010. - 187 पी.

कर आणि कर आकारणी / एड. डी.जी. ब्लूबेरी. एम.: एमसी-एफईआर, 2010. - 165 पी.

नेझामाइकिन व्ही.एन., युरझिनोवा आय.एल. कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींवर कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. - एम.: पब्लिशिंग हाऊस परीक्षा, 2012. - 560 पी.

Opryatin D.V. कार्यक्षमता रशियन प्रणालीकर आकारणी - एम.: तज्ञ, 2010. - 283 पी.

पोपोव्ह S.A. सिमोनोव्हा ए.के. रशियन फेडरेशनचा कर कायदा. - एम.: युरिस्ट, 2012. - 289 पी.

पेट्रोव्हा जी.व्ही. नागरी आणि कर कायद्याच्या काही मानदंडांच्या वापरावर // कायदा आणि अर्थशास्त्र. - 2011. - क्रमांक 12. - पृ. 34-35.

स्मरनोव्हा ए.एन. आर्थिक सिद्धांत. - एम.: लिटरा, 2011. - 356 पी.

28. सलीखोव्ह व्ही.व्ही. आर्थिक सिद्धांत: व्याख्यानांचा कोर्स. - एम.: एमजीईआय पब्लिशिंग हाऊस, 2012. - 385 पी.

सोकोलोवा ई.डी. सैद्धांतिक आणि कायदेशीर पाया आर्थिक क्रियाकलापराज्य आणि नगरपालिका. एम.: न्यायशास्त्र, 2011. - 275 पी.

टोल्कुश्किन ए.व्ही. कर आणि कर आकारणी: विश्वकोशीय शब्दकोश. - एम.: युरिस्ट, 2011. - 125 पी.

उमरोव एस.यू. आधुनिक रशियन कर आकारणीची संकल्पना, सार, कार्ये आणि तत्त्वे. - एम.: कायदेशीर साहित्य, 2012. - 360 पी.

उस्टिनोव यु.ए. कर धोरणाचे मुख्य दिशानिर्देश // कर विवाद. - 2011. -№8. - पृ. 180-182.

आर्थिक कायदा: पाठ्यपुस्तक. एड. इ.यु. Gracheva आणि G.P. टॉल्स्टोप्याटेन्को. - एम.: प्रॉस्पेक्ट, 2010. - 135 पी.

अभिजात वाचक आर्थिक सिद्धांत. कॉम्प. ए.एस. माकोव्हकिन. - एम.: लॅम्पाडा, 2011. - 238 पी.

चेर्निक डी.जी. कर कायदा. - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2011. - 276 पी.

युटकिना टी.एफ. कर आणि कर आकारणी. - एम.: इन्फ्रा-एम, 2009. - 189 पी.

इंटरनेट संसाधने

2013-2016 साठी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचा अहवाल "रशियन फेडरेशनच्या कर धोरणाचे मुख्य दिशानिर्देश". #"justify">40. रशियाची कर प्रणाली. vevivi.ru ›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (प्रवेशाची तारीख: 04/25/2014).

रशियन फेडरेशनच्या कर आकारणीची तत्त्वे. otherreferats.allbest.ru (प्रवेशाची तारीख: 04/26/2014).

कर आणि कर आकारणी. referatnatemy.ru (प्रवेशाची तारीख: 04/26/2014).

शिकवणी

एखाद्या विषयाचा अभ्यास करण्यासाठी मदत हवी आहे?

आमचे विशेषज्ञ तुम्हाला स्वारस्य असलेल्या विषयांवर सल्ला देतील किंवा शिकवण्याच्या सेवा प्रदान करतील.
तुमचा अर्ज सबमिट करासल्ला मिळविण्याच्या शक्यतेबद्दल शोधण्यासाठी आत्ताच विषय सूचित करत आहे.