मुख्यपृष्ठ रेटिंग ऑडिटिंग वरील आंतरराष्ट्रीय मानक 230 ऑडिट दस्तऐवजीकरण. आंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानक ISA - गोषवारा. वैयक्तिक लेख किंवा चाचणी प्रश्नांच्या ओळख वैशिष्ट्यांचे दस्तऐवजीकरण

ऑडिटिंग वरील आंतरराष्ट्रीय मानक 230 ऑडिट दस्तऐवजीकरण. आंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानक ISA - गोषवारा. वैयक्तिक लेख किंवा चाचणी प्रश्नांच्या ओळख वैशिष्ट्यांचे दस्तऐवजीकरण

ISA 230 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण" आणि FPSAD N 2 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण" (पोपोव्ह ए.एन., पेट्रोव्हा ए.एन.) ची तुलनात्मक वैशिष्ट्ये

लेख प्लेसमेंट तारीख: 08/15/2016

FPSAD "ऑडिट डॉक्युमेंटेशन" आणि ISA "ऑडिट डॉक्युमेंटेशन" नुसार लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे दस्तऐवजीकरण करण्याच्या आवश्यकतांचे तुलनात्मक वर्णन व्यावहारिक दृष्टिकोनातून मुख्य, सर्वात महत्वाचे निकषांनुसार सादर केले आहे.

परिचय

लेखापरीक्षण दस्तऐवजीकरण ही माहिती प्रतिबिंबित करण्यासाठी आवश्यक आहे जी लेखापरीक्षकाने केलेल्या प्रक्रियेचे वर्णन करणाऱ्या लेखापरीक्षण मताचे समर्थन करणारे पुरावे प्रदान करण्याच्या दृष्टीने महत्त्वपूर्ण आहे. याव्यतिरिक्त, हे पुरावे आहे की ऑडिट विशिष्ट नियमांनुसार (मानके) केले गेले होते, की ऑडिटरने आवश्यक प्रक्रिया योग्यरित्या पूर्ण केल्या आणि कराराची पूर्तता केली (सिस्टीममध्ये अंतर्भूत असलेल्या अंतर्गत विश्वास दोन्हीच्या दृष्टिकोनातून अंतर्गत नियंत्रणगुणवत्ता आणि कायदेशीर मानक).
एटी आधुनिक परिस्थितीजेव्हा रशियन लेखा परीक्षक सक्रियपणे आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकांमध्ये संक्रमणाची तयारी करत असतात, तेव्हा आमच्यासाठी ऑडिट पुरावे गोळा करणे, रेकॉर्ड करणे आणि पद्धतशीर करणे यासाठी सध्याच्या आणि भविष्यातील सिस्टमच्या तुलनात्मक मूल्यांकनांचे मुद्दे अधिक व्यावहारिक महत्त्व प्राप्त करतात.
या कामाचा उद्देश ऑडिटच्या निकालांचे दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी मुख्य आंतरराष्ट्रीय आणि रशियन आवश्यकता ओळखण्याचा आणि त्यांची तुलना करण्याचा प्रयत्न आहे. अशा प्रकारचे विश्लेषण आयोजित केल्याने देशांतर्गत लेखापरीक्षकांना संक्रमण कालावधीत कंपनीची ऑडिट दस्तऐवजीकरण प्रणाली तयार करण्यासाठी योग्य पद्धतशीर कार्य आयोजित करण्याच्या दृष्टीने व्यावहारिक मार्गदर्शक तत्त्वे उपलब्ध होतात.

अभिलेख, कार्यरत कागदपत्रे आणि साहित्य तयार करण्याचे सामायिक समज आणि हेतू

ISA च्या आवश्यकता समजून घेणे सुलभ करण्यासाठी आणि काही परिस्थितींमध्ये रशियन ऑडिट संस्थांना संचित अनुभव वापरण्यासाठी, "जे साध्य केले आहे त्यातून" कार्य करण्यास सक्षम करण्यासाठी, आम्ही ISA 230 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण" चे तुलनात्मक विश्लेषण करू आणि FPSAD N 2 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण".
तर, ISA 230 नुसार, ऑडिट दस्तऐवजीकरण (ऑडिट दस्तऐवजीकरण) हे एक रेकॉर्ड आहे जे ऑडिट कार्यपद्धती, मिळालेले ऑडिट पुरावे, ऑडिटरने काढलेले निष्कर्ष दर्शवते.
सध्याच्या FPSAD N 2 मध्ये, दस्तऐवजीकरण म्हणजे ऑडिटरने आणि ऑडिटरसाठी तयार केलेले कार्यरत दस्तऐवज आणि साहित्य, किंवा ऑडिटच्या संदर्भात ऑडिटरकडून मिळालेले आणि संग्रहित केलेले.
कार्यरत कागदपत्रे वापरली जातात:
- ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजन करताना;
- वर्तमान नियंत्रणाचा व्यायाम करताना आणि ऑडिटरने केलेले काम तपासताना;
- ऑडिटरच्या मताचे समर्थन करण्यासाठी मिळालेल्या ऑडिट पुराव्याची नोंद करणे.
हे दस्तऐवज अंतर्गत गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालीच्या चौकटीत आणि बाह्य ऑडिट दरम्यान सर्वोपरि महत्त्व आहेत हे विसरू नका.

लेखापरीक्षण दस्तऐवजीकरणांचे गटीकरण आणि पद्धतशीरीकरण

मानकांद्वारे विहित केल्यानुसार, प्रत्येक विशिष्ट लेखापरीक्षणाची परिस्थिती आणि त्याच्या अंमलबजावणीदरम्यान लेखापरीक्षकाच्या गरजा पूर्ण करण्यासाठी कार्यरत कागदपत्रे तयार केली पाहिजेत आणि व्यवस्थित केली पाहिजेत. शिवाय, सराव दर्शविल्याप्रमाणे, कंपनीने दस्तऐवजीकरण गटबद्ध करण्यासाठी विशिष्ट दृष्टीकोन विकसित करणे आवश्यक आहे, विशेषत: जेव्हा ऑटोमेशन साधने या प्रक्रियेत गुंतलेली असतात.
तयारीची कार्यक्षमता वाढवण्यासाठी, पुढील वापरासाठी (उदाहरणार्थ, त्यानंतरच्या ऑडिट दरम्यान), आणि, कमी महत्त्वाचे नाही, कार्यरत कागदपत्रे तपासण्यासाठी, ऑडिट कंपन्यांनी दस्तऐवजांचे मानक प्रकार विकसित करण्याची शिफारस केली जाते, उदाहरणार्थ, एक मानक रचना कार्यरत दस्तऐवजांच्या ऑडिट फाइलचे (फोल्डर). दुसऱ्या शब्दांत, व्यवहारात, आम्ही लेखापरीक्षकांना स्पष्टपणे स्पष्ट केले पाहिजे की या फाइलमध्ये काय आणि किती प्रमाणात असावे (ऑर्डर, कार्यरत दस्तऐवज, क्लायंटच्या दस्तऐवजांच्या प्रती, पत्रव्यवहार, विनंत्यांना प्रतिसाद, इतर प्रकारचे पुरावे आणि पुष्टीकरण प्राप्त झालेले इ. (प्राप्त बाह्य पुष्टीकरणांसह)). तथापि, FPSAD N 2 कार्यरत कागदपत्रे आणि ऑडिट फाइल परिभाषित करत नाही.
दुसरीकडे, ऑडिट फाइलची संकल्पना ISA 230 मध्ये उघड केली आहे. ती एक किंवा अधिक फोल्डर्स आणि ऑडिट दस्तऐवजीकरणामध्ये समाविष्ट असलेल्या रेकॉर्ड्स असलेल्या इतर माध्यमांचा संदर्भ देते.
ISA 230 साठी ऑडिटरने वेळेवर ऑडिट दस्तऐवज तयार करणे आवश्यक आहे. FPSAD N 2 अशी आवश्यकता लादत नाही (जरी ऑडिटमधील अंतर्गत गुणवत्ता नियंत्रण प्रणाली ऑडिट कराराच्या अंमलबजावणीच्या टप्प्यांसाठी या मुदतीचे अस्पष्ट संकेत देते). म्हणूनच, आजपासूनच, ISA च्या अर्जाची अपरिहार्यता समजून घेऊन, तसेच सध्याच्या कामाचे प्रमाणीकरण करण्यासाठी, सर्व लेखा परीक्षकांनी ऑडिट फाइल तयार करण्यासाठी पद्धतशीर दृष्टिकोनाचा विचार केला पाहिजे, योग्य नियमांचा परिचय करून दिला पाहिजे (जसे अनेकांमध्ये केले जाते. मोठ्या ऑडिट कंपन्या).

लेखापरीक्षण दस्तऐवजीकरणाची निर्मिती आणि रचना करण्यासाठी दृष्टीकोन

रशियन आणि आंतरराष्ट्रीय मानकांमधील फॉर्म, सामग्री आणि ऑडिट दस्तऐवजीकरणाच्या प्रमाणासाठी सामान्य आवश्यकता समान आहेत. सर्वसाधारणपणे, ISA 230 ने दस्तऐवजीकरण केले पाहिजे:
- पुनरावलोकन केलेल्या लेख आणि प्रश्नांची वैशिष्ट्ये परिभाषित करणे;
- लेखापरीक्षणादरम्यान विचारात घेतलेले महत्त्वपूर्ण मुद्दे आणि त्यावर लेखापरीक्षकांचे निष्कर्ष;
- लेखापरीक्षणादरम्यान केलेल्या विशिष्ट ISA द्वारे निर्धारित मूलभूत तत्त्वे किंवा कार्यपद्धतींमधील विचलन;
- ऑडिट दस्तऐवज संकलित आणि तपासलेल्या व्यक्तींबद्दल माहिती.
FPSAD N 2 आणि ISA 230 मध्ये अनिवार्य ऑडिट कार्यरत दस्तऐवजांची विशिष्ट सूची आणि त्यांच्या अंमलबजावणीसाठी विशिष्ट आवश्यकता नाहीत. त्याच वेळी, ते कार्यरत कागदपत्रांच्या स्वरूपावर आणि सामग्रीवर प्रभाव टाकणारे घटक तयार करतात, तसेच कामकाजाच्या पेपरमध्ये दिलेल्या सूचक माहितीची सूची तयार करतात.
रशियन मानकांद्वारे स्थापित ऑडिट दस्तऐवजीकरणामध्ये समाविष्ट असलेल्या माहितीची यादी अधिक विस्तृत आहे. ISA मध्ये, अशा माहितीची सूची दस्तऐवजीकरण आणि सामग्रीच्या प्रकारांनुसार (श्रेण्या) स्पष्टपणे संरचित आहे.
ज्या कालावधीत ऑडिट फाइल अंतिम केली जाणे आवश्यक आहे त्या कालावधीच्या संबंधात कोणतीही वैधानिक किंवा नियामक आवश्यकता नसल्यास, ऑडिट फर्म स्वतंत्रपणे त्याचा कालावधी निश्चित करू शकते, कारण प्रस्थापित आंतरराष्ट्रीय व्यवहारात असा कालावधी सामान्यतः 60 दिवसांपेक्षा जास्त नसतो. लेखापरीक्षण अहवालावर स्वाक्षरी करणे.
ऑडिट रेकॉर्ड्स आणि गोपनीयतेची आवश्यकता ऑडिटिंग मानकांमध्ये सारखीच आहे.

ऑडिटचे महत्त्वपूर्ण मुद्दे आणि ऑडिट दस्तऐवजीकरणामध्ये त्यांचे प्रतिबिंब

लक्षात घ्या की ISA 230 तथाकथित भौतिक बाबींचे दस्तऐवजीकरण करण्याच्या दृष्टीने ऑडिटरच्या जबाबदाऱ्यांना संबोधित करते.
ISA मध्ये, "भौतिक बाबी" म्हणजे:
- परिस्थिती ज्यामुळे होऊ शकते:
महत्त्वाच्या (किंवा लक्षणीय) जोखमींना - भौतिक चुकीच्या विधानाचे धोके आर्थिक अहवालविशेष ऑडिट विचारात घेणे आवश्यक आहे;
आवश्यक ऑडिट प्रक्रिया पार पाडण्यासाठी ऑडिटरसाठी महत्त्वपूर्ण अडचणी;
ऑडिटरच्या अहवालात बदल;
- लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे परिणाम जे दर्शवितात की आर्थिक माहिती भौतिकरित्या चुकीची असू शकते;
- सामग्रीच्या चुकीच्या विधानाच्या जोखमीचे पूर्वी स्वीकारलेले ऑडिट अंदाज सुधारण्याची गरज;
- लेखापरीक्षकाने विचारात घेतलेल्या इतर परिस्थिती.
ISA 230 नुसार, लेखापरीक्षकाला महत्त्वाच्या समस्यांचे वर्णन, त्यांच्या निराकरणाचे परिणाम आणि इतर ऑडिट दस्तऐवजांच्या लिंक्स असलेला सारांश अहवाल (अंतिम मेमोरँडम) तयार करणे आणि ठेवणे आवश्यक वाटू शकते. असा अहवाल लेखापरीक्षण दस्तऐवजांचे विश्लेषण आणि पडताळणीची प्रभावीता वाढवतो, विशेषत: मोठ्या आणि गुंतागुंतीच्या गुंतलेल्या. शिवाय, असा अहवाल तयार केल्याने लेखापरीक्षकाला महत्त्वपूर्ण समस्यांचे निराकरण करण्यात मदत होते.
FPSAD N 2 मध्ये, महत्त्वाच्या मुद्द्यांवर आणि संबंधित व्यावसायिक निर्णयांवरील दस्तऐवजीकरणाच्या कोणत्याही तरतुदी नाहीत (पुन्हा एकदा, आम्हाला देशांतर्गत मानकांपेक्षा आंतरराष्ट्रीय मानकांच्या अधिक सुसंगततेचा सामना करावा लागतो).
ISA 230 म्हणते की, लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती यांचे दस्तऐवजीकरण करताना, लेखापरीक्षकाने तपासल्या जाणार्‍या वस्तू किंवा बाबींची परिभाषित वैशिष्ट्ये प्रतिबिंबित केली पाहिजेत.
लेखापरीक्षकांच्या कामकाजाच्या पेपरमध्ये समाविष्ट केलेल्या मानकांमध्ये वैशिष्ट्ये परिभाषित करण्यासाठी खालील उदाहरणे आहेत:
- ऑडिटरद्वारे विचारात घेतलेल्या कागदपत्रांची ओळख वैशिष्ट्ये;
- ऑडिटमध्ये वापरलेल्या प्रक्रियेचे ऑडिटरचे वर्णन. म्हणून, ऑडिटर, निवडक तपासणी करून आणि चाचणी केलेल्या लोकसंख्येचे वर्णन करून, त्याच्या कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये प्रक्रियेच्या व्याप्तीची वैशिष्ट्ये प्रविष्ट करू शकतो आणि लोकसंख्या ओळखू शकतो (उदाहरणार्थ, सूचित करा की त्यामध्ये संबंधित रजिस्टरमधील सर्व जर्नल नोंदी जास्त प्रमाणात समाविष्ट आहेत. या प्रक्रियेत सामील असलेल्या कर्मचार्‍यांचे, त्यांची कर्तव्ये आणि निरीक्षण केव्हा आणि कोठे केले गेले).
साहजिकच, या आवश्यकता मुख्यतः लेखापरीक्षकाद्वारे काढलेल्या निष्कर्षांच्या पडताळणीची शक्यता सुनिश्चित करण्याच्या उद्देशाने आहेत. अशी तपासणी ऑडिट दरम्यान ऑडिट व्यवस्थापक आणि बाह्य गुणवत्ता नियंत्रक या दोघांद्वारे केली जाऊ शकते. शिवाय, प्रदान केलेल्या सेवांच्या गुणवत्तेवर खटल्यामध्ये या नोंदींची उपलब्धता महत्त्वाची आहे, त्यांचे मानकांचे पालन आणि करार (आम्ही लक्षात घेतो की, दुर्दैवाने, आज आमच्या कायदेशीर क्षेत्रात अशी उदाहरणे आधीच दिसून येत आहेत).
ISA ऑडिट दस्तऐवजीकरण (रिपोर्टिंग आयटम, ऑपरेशन्सचे गट इ.) मध्ये ऑडिट केलेल्या समस्या सुधारण्यासाठी प्रक्रिया स्पष्ट करते. नमुना आणि त्यात समाविष्ट केलेले दस्तऐवज किंवा रेकॉर्ड दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी ISA च्या आवश्यकता आवश्यक आहेत. ISA ला ऑडिट करण्यात येत असलेल्या लोकसंख्येची आणि ऑडिटरद्वारे ऑडिट केलेले रेकॉर्ड किंवा दस्तऐवज ओळखणे आवश्यक आहे.
ISA 230 आणि FPSAD N 2 साठी ऑडिट प्रक्रिया पार पाडणार्‍या व्यक्तींची आणि ऑडिटरच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजांमध्ये गुंतलेली कामगिरी नियंत्रित करणार्‍या व्यक्तींची निश्चितता (ओळखण्यायोग्यता) सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे (जे सहसा संस्थेच्या संस्थात्मक कागदपत्रांद्वारे निर्धारित केले जाते). विशेषत: प्रत्येक ऑडिट दस्तऐवजात चेक मार्क नसावा यावर जोर देण्यात आला आहे, तथापि, ऑडिट दस्तऐवजात ऑडिट कार्याचे वैयक्तिक घटक कोणी आणि केव्हा तपासले याबद्दल माहिती असणे आवश्यक आहे.
मानकांच्या या आवश्यकता लेखापरीक्षणादरम्यान ISA 220 (FPSAD N 7) च्या आवश्यकतांसह अनुपालनाचे दस्तऐवजीकरण करण्याची संधी प्रदान करतात ऑडिट व्यवस्थापकाद्वारे कार्याचे सतत निरीक्षण सुनिश्चित करण्यासाठी तसेच ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रण तपासणी आयोजित करण्याच्या आवश्यकता. ऑडिट रिपोर्ट जारी करण्यापूर्वी गुणवत्ता नियंत्रकांद्वारे.

लहान आर्थिक संस्था तपासताना ऑडिट दस्तऐवजीकरण तयार करण्याची वैशिष्ट्ये

ISA प्रणालीमध्ये रशियन सरावासाठी काही (अत्यंत विशिष्ट) नवकल्पना देखील समाविष्ट आहेत: ISA लहान उद्योगांची व्याख्या अशा प्रकारे करते. लक्षात घ्या की ते (सर्व IFRS आणि ISA प्रमाणे) औपचारिक (रशियाप्रमाणे) निकषांपेक्षा तज्ञांच्या व्यावसायिक मतावर अधिक केंद्रित आहे.
लहान व्यवसाय (ISA नुसार) ही एक संस्था आहे ज्यामध्ये खालील गुणात्मक वैशिष्ट्ये आहेत:
- व्यक्तींच्या लहान मंडळाच्या हातात मालमत्ता आणि व्यवस्थापन अधिकारांचे केंद्रीकरण;
- खालीलपैकी एक किंवा अधिक आहेत:
साधे आणि गुंतागुंतीचे ऑपरेशन;
साधे लेखांकन;
लहान क्रियाकलाप;
काही नियंत्रणे;
नेतृत्वाचे काही स्तर.
सूचीबद्ध वैशिष्ट्ये संपूर्ण नाहीत, ती केवळ लहान उद्योगांसाठीच वैशिष्ट्यपूर्ण नाहीत आणि लहान उद्योग हे सर्व निकष पूर्ण करत नाहीत. FPSAD N 2 मध्ये, या तरतुदी अनुपस्थित आहेत.
लहान व्यवसायांच्या वैशिष्ट्यांच्या या अनुप्रयोगाचा एक भाग म्हणून, ISAs हे समज प्रस्थापित करतात की लहान व्यवसायांचे ऑडिट दस्तऐवजीकरण कमी मोठे असावे. त्याच वेळी, लहान उद्योगांच्या ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित एकच कार्यरत दस्तऐवज तयार करण्याची परवानगी (आणि प्रभावी म्हणून देखील ओळखली जाते) आहे. दुसऱ्या शब्दांत, व्यवहारात, ऑडिट संस्था विविध आकारांच्या आणि व्यवसायाच्या वैशिष्ट्यांच्या कंपन्यांसाठी विविध आकारांच्या फायली तयार करण्यास सक्षम असतील, ज्यामुळे ऑडिटर्सचे काम मोठ्या प्रमाणात सुलभ होईल आणि आमच्या अंदाजानुसार, अशा संस्थांवरील भार कमी होईल. ऑडिट (जे आरएफमध्ये अनिवार्य ऑडिटसाठी निकष वाढवण्याच्या समर्थकांद्वारे वारंवार सांगितले जाते).

निष्कर्ष

आमच्या ISA 230 आणि FPSAD क्रमांक 2 च्या विश्लेषणातून असे दिसून आले आहे की आंतरराष्ट्रीय मानक ऑडिट दस्तऐवजाच्या सामग्रीकडे अधिक तपशीलवारपणे संपर्क साधते, जे केवळ नियंत्रण वापरतानाच नव्हे तर ऑडिटच्या परिणामांचे विश्लेषण करताना देखील कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये उपयुक्त ठरतील अशा समस्या उघड करतात.
हे सर्व, अर्थातच, ऑडिटची गुणवत्ता सुधारण्यासाठी आणि ऑडिट फर्मच्या अंतर्गत मानकांचा अधिक कार्यक्षम वापर करण्यास योगदान देते.
आज आधीच, लेखापरीक्षण संस्थांसाठी, उक्त ISA च्या आवश्यकतांवर लक्ष केंद्रित करून, अंतर्गत लेखापरीक्षण मानकांच्या निर्मितीसाठी नवीन पध्दतींचा विचार करणे हितावह आहे: लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी अधिक तपशीलवार प्रक्रिया प्रदान करणे, ज्यामध्ये "साहित्य समस्या" समाविष्ट आहेत. नोंदी, इत्यादी, जे ऑडिटची गुणवत्ता सुधारण्यास मदत करतील. ऑडिट पुष्टीकरणांची पुरेशी पातळी राखून अनावश्यक श्रम खर्च दूर करण्यासाठी भविष्यात विविध कार्यरत फायली तयार करण्याची शक्यता वापरण्याच्या फ्रेमवर्कमध्ये विविध आकारांच्या आर्थिक घटकांच्या ऑडिटवर सामग्री व्यवस्थित करणे देखील उपयुक्त ठरेल.
शिवाय, आमच्या अंदाजानुसार, अशा कामाची संस्था रशियन ऑडिटिंग मानकांच्या (एफपीएसएडी क्रमांक 2 च्या आवश्यकतांच्या संदर्भात) आवश्यकतांशी अजिबात विरोध करत नाही आणि कंपन्यांना आणि ऑडिटर्सना प्रवेशासाठी आगाऊ तयारी करण्यास अनुमती देईल. रशिया मध्ये ISA ची अंमलबजावणी.

साहित्य

1. 23 सप्टेंबर 2002 एन 696 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा डिक्री "ऑडिट क्रियाकलापांच्या फेडरल नियम (मानके) च्या मंजुरीवर" (22 डिसेंबर 2011 रोजी सुधारित केल्यानुसार) [इलेक्ट्रॉनिक संसाधन]. संदर्भ-कायदेशीर प्रणाली "सल्लागारप्लस" वरून प्रवेश.
2. ऑडिट आणि गुणवत्ता नियंत्रणाचे आंतरराष्ट्रीय मानक: संकलन. 3 खंडांमध्ये. इंटरनॅशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटंट्स, 2012. 1616 पी.

ज्ञान बेस मध्ये आपले चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कार्यात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

वर पोस्ट केले http://www.allbest.ru/

विषय: “दस्तऐवजीकरण. ISA 230"

परिचय

2. नियम (मानक) क्रमांक 2 चे तुलनात्मक विश्लेषण "दस्तऐवजीकरण

ऑडिट” आणि ऑडिटिंग वरील आंतरराष्ट्रीय मानक 230 “दस्तऐवजीकरण”

निष्कर्ष

परिचय

रशियामधील बाजारपेठेतील संबंधांचा विकास जागतिक समुदायामध्ये त्याच्या एकत्रीकरणासह आहे. प्रणाली सुधारण्याच्या प्रक्रियेत लेखारशियामध्ये, आंतरराष्ट्रीय लेखा आणि अहवाल मानक (IFRS) मध्ये संक्रमणाच्या समस्या होत्या. अनेक तपासण्यायोग्य कायदेशीर संस्थाअधिकृत भांडवलामध्ये परदेशी गुंतवणुकीचा वाटा आहे किंवा परदेशी व्यक्तींद्वारे पूर्णपणे वित्तपुरवठा केला जातो. सर्व प्रथम, अशा संस्थांचे प्रमाणीकरण इंटरनॅशनल स्टँडर्ड्स ऑन ऑडिटिंग (ISA) नुसार केले पाहिजे. याव्यतिरिक्त, कायद्यानुसार रशियाचे संघराज्य, विशिष्ट प्रकारचे उपक्रम आणि संस्थांनी IFRS नुसार आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्यासाठी स्विच केले आहे आणि ते चालू ठेवत आहेत, ज्यांचे ऑडिट ISA नुसार केले जाणे आवश्यक आहे.

वेगवेगळ्या देशांच्या ऑडिट संस्था आणि वेगवेगळ्या ऑडिट कंपन्यांचे ऑडिटर्स केवळ एक उद्दिष्टच नव्हे तर तपासल्या जाणाऱ्या माहितीवर तुलनात्मक मत व्यक्त करतात हे अतिशय महत्त्वाचे आहे. म्हणजेच तपासण्याच्या बाबतीतही तेच आर्थिक अस्तित्व, मधील शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये विविध देशवेगवेगळ्या ऑडिटर्सचे निष्कर्ष एकसारखे असावेत. म्हणून, सर्व लेखा परीक्षकांनी ऑडिट आयोजित करण्याच्या प्रक्रियेसाठी एकसमान आवश्यकतांनुसार मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे, परिणामांचा अहवाल देणे आणि त्याच्या गुणवत्तेचे मूल्यांकन करणे आणि ऑडिट केलेल्या माहितीवर मत व्यक्त करताना तुलनात्मक निकष लागू करणे आवश्यक आहे. यासाठी आंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानके विकसित केली जात आहेत.

प्रत्येक देशात, आर्थिक आणि इतर माहितीचे ऑडिट राष्ट्रीय नियमांद्वारे, कमी किंवा जास्त प्रमाणात, नियंत्रित केले जाते. अशा कृतींमध्ये रशियन फेडरेशनप्रमाणे कायद्याचे बल असू शकते किंवा नियामक अधिकारी किंवा दिलेल्या देशाच्या व्यावसायिक सार्वजनिक संस्थांनी विकसित केलेल्या स्वतंत्र तरतुदींच्या स्वरूपात सादर केले जाऊ शकतात.

ऑडिटिंगवरील आंतरराष्ट्रीय मानकांमध्ये मुख्य तत्त्वे आणि आवश्यक प्रक्रिया तसेच संबंधित शिफारसी स्पष्टीकरणात्मक आणि इतर सामग्रीच्या स्वरूपात सादर केल्या जातात आणि त्यांच्या अर्जावर मार्गदर्शन प्रदान करतात.

ISA चा अभ्यास ऑडिट फर्मच्या तज्ञांना आणि वैयक्तिक ऑडिटर्सना आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकांच्या वैचारिक आवश्यकतांनुसार त्यांचे कार्य सक्षमपणे आयोजित करण्यात मदत करण्यासाठी डिझाइन केले आहे, त्याशिवाय केलेल्या ऑडिटच्या गुणवत्तेचे समर्थन करणे अशक्य आहे.

1. ऑडिट मानक N 2 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण"

व्यावसायिक लेखापरीक्षणातील एक आवश्यक घटक म्हणजे ऑडिट दस्तऐवजीकरण. रशियन फेडरेशनमध्ये, त्याच्या तयारीची आवश्यकता ऑडिट क्रियाकलाप एन 2 "ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण" च्या फेडरल नियम (मानक) द्वारे स्थापित केली जाते. हा नियम इंटरनॅशनल स्टँडर्ड ऑन ऑडिटिंग (ISA) 230 "दस्तऐवजीकरण" च्या आधारे विकसित केला गेला होता आणि जवळजवळ पूर्णपणे मजकुरात त्याच्याशी जुळतो.

हे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे ऑडिट करण्याच्या प्रक्रियेत दस्तऐवज तयार करण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते.

ऑडिट संस्था आणि वैयक्तिक ऑडिटरने ऑडिटच्या मताचे समर्थन करणारे पुरावे प्रदान करण्याच्या दृष्टीने महत्त्वाची असलेली सर्व माहिती तसेच ऑडिट फेडरल नियमांनुसार (मानक) ऑडिट केले गेले होते याचा पुरावा दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे.

इंटरनॅशनल ऑडिटिंग स्टँडर्ड (यापुढे - ISA) 230 "दस्तऐवजीकरण" आणि ऑडिटिंग क्रियाकलाप क्रमांक 2 "ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण" चे नियम (मानक) च्या आधारे इन-हाऊस दस्तऐवज तयार करणे आवश्यक आहे, 23 सप्टेंबर 2006 च्या रशियन फेडरेशनचे सरकार क्रमांक 696, ज्यामध्ये ऑडिटच्या मताला समर्थन देणारे पुरावे निर्माण करण्याच्या दृष्टीने महत्त्वाची असलेली माहिती, तसेच ऑडिट केले गेले होते याचा पुरावा लेखा परीक्षकाने जारी करण्याची आवश्यकता आहे. ऑडिटिंग मानकांनुसार.

मानकांचा उद्देश एकसमान आवश्यकता स्थापित करणे आणि आर्थिक स्टेटमेन्ट ऑडिट करण्याच्या प्रक्रियेत रेकॉर्ड राखण्यासाठी शिफारसी करणे हा असावा.

मानकांची उद्दिष्टे आहेत:

* शब्दरचना सर्वसामान्य तत्त्वेऑडिट दस्तऐवजीकरण;

* लेखापरीक्षणाच्या कार्यरत दस्तऐवजीकरणाच्या फॉर्म आणि सामग्रीसाठी आवश्यकतांची मान्यता;

* कार्यरत दस्तऐवज संकलित आणि संग्रहित करण्यासाठी प्रक्रिया स्थापित करणे.

ISA 230 मध्ये "दस्तऐवजीकरण" या शब्दाचा अर्थ लेखापरीक्षकांद्वारे आणि लेखापरीक्षकांसाठी संकलित केलेली किंवा लेखापरीक्षकांद्वारे लेखापरीक्षणाच्या संबंधात मिळवलेली आणि संग्रहित केलेली सामग्री (कार्यरत कागदपत्रे) म्हणून केली जाते.

वर्किंग पेपर्स हे रेकॉर्ड असतात ज्यामध्ये ऑडिटर ऑडिट दरम्यान वापरलेली प्रक्रिया, चाचण्या, प्राप्त माहिती आणि संबंधित निष्कर्ष नोंदवतो. लेखापरीक्षणाच्या योग्य कार्यप्रदर्शनासाठी लेखापरीक्षकाला महत्त्वाची वाटणारी माहिती समाविष्ट असते आणि ती त्याच्या लेखापरीक्षकाच्या अहवालात काढलेल्या निष्कर्षांचे समर्थन करू शकते. कार्यरत कागदपत्रे लेखापरीक्षकाला वाजवीपणे विश्वास ठेवण्याची परवानगी देतात की तो स्वीकृत मानकांनुसार ऑडिट करत आहे.

चालू वर्षाच्या लेखापरीक्षणाशी संबंधित कार्यरत कागदपत्रे लेखापरीक्षणाच्या नियोजनाचा आधार बनतात, कारण ते गोळा केलेल्या पुराव्यांची तसेच लेखापरीक्षणाच्या निकालांची नोंद असते.

नियोजनासाठी माहितीचे सर्वात महत्त्वाचे स्त्रोत हे असू शकतात: ऑन-फार्म कंट्रोल सिस्टम, ऑडिट प्रोग्राम आणि मागील वर्षातील ऑडिटचे परिणाम याबद्दल वर्णनात्मक माहिती.

कार्यरत दस्तऐवजाची परिमाणात्मक आणि गुणात्मक रचना अशा प्रकारे तयार केली गेली पाहिजे की, आवश्यक असल्यास, लेखापरीक्षक हे दाखवू शकेल की त्याचे लेखापरीक्षण सुनियोजित आणि योग्यरित्या नियंत्रित होते, गोळा केलेले पुरावे विश्वासार्ह, पुरेसे आणि वेळेवर आहेत आणि ऑडिट अहवाल लेखापरीक्षणाच्या परिणामांशी सुसंगत आहे (तक्ता 1). कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये असलेली माहिती ऑडिटरला योग्य प्रकारच्या ऑडिट रिपोर्टवर निर्णय घेण्यास सक्षम करते. ते कर रिटर्न तयार करण्यासाठी आणि ऑडिट फर्मच्या क्लायंटच्या कामगिरीत सुधारणा करणाऱ्या इतर हेतूंसाठी आधार म्हणून देखील काम करू शकतात. औपचारिक ऑडिटरचा अहवाल तयार करताना ऑडिट करताना मानकांच्या आवश्यकता अनिवार्य असाव्यात. जर मानक अनिवार्य आवश्यकतांपासून विचलित झाले, तर लीड ऑडिटर (ऑडिटर) ने त्याच्या कामकाजाच्या दस्तऐवजात आणि लेखापरीक्षण आणि (किंवा) संबंधित सेवांचा आदेश देणाऱ्या आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाला दिलेल्या लेखी अहवालात हे लक्षात घेणे आवश्यक आहे.

ऑडिट दस्तऐवजीकरण फ्लो चार्ट ऑडिट दस्तऐवजीकरणाची जबाबदारी लीड ऑडिटरवर असते. लीड ऑडिटर, या बदल्यात, लेखापरीक्षणाच्या दस्तऐवजीकरणाच्या प्रक्रियेवर देखरेख ठेवण्याचे कार्य सहाय्यकांना लेखापरीक्षणाचे दस्तऐवजीकरण करण्याचे काम सोपवू शकतो. तथापि, यासाठी ऑडिट फर्मच्या व्यवस्थापनाशी समन्वय आवश्यक आहे आणि मुख्य लेखा परीक्षकांच्या उच्च कार्यभाराच्या कालावधीत आणि लेखापरीक्षण दस्तऐवजीकरणामध्ये सहाय्यकांची योग्यता पुरेशी पातळी असल्यासच परवानगी आहे.

लीड ऑडिटर सर्व प्रथम ऑडिट प्रोग्रामला परिष्कृत करतो, आगामी ऑडिट सेवा आणि विशिष्ट क्लायंटची वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन. कार्यक्रम अंतर्गत मानक "ऑडिट प्लॅनिंग" च्या परिशिष्टात दिलेल्या ऑडिट प्रोग्रामवर आधारित आहे. सुधारित ऑडिट प्रोग्रामचे घटक ओळखल्यानंतर, लीड ऑडिटर आगामी लेखापरीक्षणासाठी कार्यरत दस्तऐवजांची अद्ययावत सूची संकलित करतो, संलग्नकांपासून मानकापर्यंतचा डेटा वापरून:

* परिशिष्ट क्रमांक 1 "कार्यरत दस्तऐवजीकरणासाठी स्टोरेज सिस्टम" क्लायंटची फाइल ";

* परिशिष्ट क्रमांक 2 "कार्यरत दस्तऐवजात समाविष्ट करता येणार्‍या कागदपत्रांची यादी" वर्तमान डॉसियर ";

* परिशिष्ट क्रमांक 3 "कायमस्वरूपी डॉजियर" मध्ये समाविष्ट करता येणार्‍या कागदपत्रांची यादी;

* परिशिष्ट क्रमांक 4 "कार्यरत दस्तऐवज" विशेष डॉजियर "मध्‍ये समाविष्ट करता येऊ शकणार्‍या कागदपत्रांची यादी.

कामकाजाची कागदपत्रे वेळेवर तयार करावीत: ऑडिटपूर्वी, दरम्यान आणि नंतर. ते लेखापरीक्षकांद्वारे तयार केले जाऊ शकतात किंवा आर्थिक घटकाकडून किंवा इतर व्यक्तींकडून प्राप्त केले जाऊ शकतात. दस्तऐवजीकरणाच्या टप्प्याची पर्वा न करता, कार्यरत दस्तऐवजांना योग्य फायलींमध्ये गटबद्ध केले पाहिजे - "स्थायी डॉसियर", "चालू डॉसियर", "विशेष डॉसियर".

"कायमस्वरूपी डॉसियर" मध्ये ऑडिट फाइल्स समाविष्ट असतात ज्या नवीन माहिती उपलब्ध झाल्यावर अपडेट केल्या जातात, परंतु तरीही संबंधित असतात. ते अनेक वर्षांपासून मूल्य गमावतात. त्यांची रचना करू शकते

सुधारित ऑडिट कार्यक्रम समाविष्ट करा. ऑडिट पुढे जात असताना, प्रत्येक ऑडिटर ऑडिट प्रोग्राममध्ये केलेल्या प्रक्रियेची नोंद करतो आणि त्यांच्या पूर्ण होण्याची तारीख प्रविष्ट करतो. कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये सुनियोजित आणि अद्ययावत लेखापरीक्षण कार्यक्रमाचा समावेश दर्शवितो की लेखापरीक्षण उच्च दर्जाच्या स्तरावर केले गेले.

सूचनात्मक आणि मानक स्वरूपाचे दस्तऐवज "विशेष डॉसियर" मध्ये सादर केले जातात - विधायी कायदे, सूचना, मार्गदर्शक तत्त्वे, सांख्यिकी संस्थांकडील डेटा, नियतकालिकांमधील डेटा (लेख) आणि लेखापरीक्षणाच्या यशस्वी संचालनासाठी योगदान देणारी इतर सहाय्यक सामग्री. कार्यरत दस्तऐवज तयार करताना, असे गृहीत धरले पाहिजे की क्लायंटच्या व्यवसाय प्रणालीच्या बाहेर प्राप्त केलेले पुरावे या प्रणालीमध्ये मिळालेल्या पुराव्यापेक्षा अधिक विश्वासार्ह आहेत. याव्यतिरिक्त, पुराव्याची विश्वासार्हता क्लायंटद्वारे सेट केलेल्या ऑन-फार्म नियंत्रणाच्या परिणामकारकतेच्या प्रमाणात लक्षणीयरीत्या प्रभावित होते. कार्यरत कागदपत्रांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

* ऑडिट नियोजन रेकॉर्ड;

* केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि मर्यादेच्या नोंदी;

* लेखापरीक्षणादरम्यान मिळालेल्या माहितीच्या आधारे काढलेले निष्कर्ष.

दस्तऐवजांमध्ये नोंदी अशा माध्यमाने केल्या जातात ज्यायोगे आर्काइव्हमध्ये कार्यरत दस्तऐवजांच्या संचयनासाठी निर्धारित केलेल्या वेळेत त्यांची सुरक्षितता सुनिश्चित केली जाते.

आर्थिक घटकाकडे लेखापरीक्षण अहवाल सादर होईपर्यंत, सर्व कार्यरत दस्तऐवज तयार (प्राप्त) आणि अंतिम केले जाणे आवश्यक आहे.

ऑडिट वर्किंग डॉक्युमेंटेशनमध्ये समाविष्ट असलेल्या कार्यरत दस्तऐवजांची रचना, संख्या आणि सामग्री यावर आधारित निर्धारित केली जाते:

* ऑडिट प्रतिबद्धतेचे स्वरूप;

* ऑडिटरच्या अहवालाचे स्वरूप;

* आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप आणि जटिलता;

* आर्थिक घटकाच्या हिशेबाची स्थिती;

* आर्थिक घटकाच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची विश्वासार्हता;

* विशिष्ट प्रक्रिया पार पाडताना ऑडिट संस्थेच्या कर्मचार्‍यांच्या कामावर नेतृत्व आणि नियंत्रणाची आवश्यक पातळी;

* ऑडिट प्रक्रियेत वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट पद्धती आणि तंत्रे.

कार्यरत दस्तऐवजीकरण ही ऑडिट संस्थेची मालमत्ता आहे, ज्याला तिच्या विवेकबुद्धीनुसार, कायद्याचे, इतर कायदेशीर कृत्यांचे आणि व्यावसायिक नैतिकतेच्या विरोधात नसलेल्या कार्य दस्तऐवजीकरणाच्या संदर्भात कोणतीही कृती करण्याचा अधिकार आहे. दस्तऐवजांचा काही भाग किंवा त्यातील उतारे लेखापरीक्षकाच्या विवेकबुद्धीनुसार क्लायंटला प्रदान केले जाऊ शकतात, परंतु ते त्याच्या अकाउंटिंग रेकॉर्डसाठी पर्याय म्हणून काम करू शकत नाहीत.

लेखापरीक्षण संस्था ज्या आर्थिक घटकाच्या संदर्भात लेखापरीक्षण केले जात आहे त्या आर्थिक घटकास संपूर्ण किंवा कोणत्याही भागामध्ये (रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्पष्टपणे प्रदान केल्याशिवाय) कार्यरत कागदपत्रे किंवा त्याच्या प्रती प्रदान करण्यास बांधील नाही. इतर व्यक्ती, तसेच कर किंवा इतर राज्य संस्थांचे प्रतिनिधी. कार्यरत दस्तऐवजात समाविष्ट असलेली माहिती गोपनीय आहे आणि ऑडिट संस्थेद्वारे प्रकटीकरणाच्या अधीन नाही.

ऑडिट फर्मच्या कामाचे प्रमाण किंवा आकार वाढल्यास आणि लीड ऑडिटर्सवरील भार वाढल्यास, मानकांच्या तरतुदींचे औपचारिकीकरण आणि देखरेख करण्याची जबाबदारी प्रमुखाद्वारे अंतर्गत ऑडिट कर्मचार्‍यावर सोपविली जाऊ शकते.

"नोट" स्तंभात कार्यरत दस्तऐवजांची अद्ययावत सूची तयार करताना, लेखापरीक्षकाने सूचित केले पाहिजे की त्यात कोणते दस्तऐवज न चुकता समाविष्ट केले आहेत आणि कोणते, त्यांच्या विश्वासार्हतेवर ऑडिटरच्या मताच्या अभिव्यक्तीवर त्याचा प्रभाव अवलंबून आहे. आर्थिक स्टेटमेन्ट. ऑडिटची वैशिष्ट्ये लक्षात घेऊन कार्यरत दस्तऐवजीकरणांची यादी विस्तृत केली जाऊ शकते (पूरक).

कार्यरत दस्तऐवज संग्रहित करण्याच्या प्रक्रियेशी संबंधित समस्या मानकांच्या विशेष विभागात हायलाइट केल्या पाहिजेत.

ऑडिटच्या शेवटी, कार्यरत दस्तऐवज ऑडिट संस्थेच्या संग्रहणात अनिवार्य स्टोरेजसाठी सबमिशनच्या अधीन आहेत. कार्यरत दस्तऐवज एका बंधनकारक स्वरूपात संग्रहित केले जावे, ऑडिट संस्थेद्वारे स्वतंत्रपणे केलेल्या प्रत्येक ऑडिटसाठी प्रविष्ट केलेल्या फायलींमध्ये (फोल्डर्स) पूर्ण केले जावे. "करंट डॉसियर" आणि "कायमस्वरूपी डॉसियर" फायलींमध्ये संग्रहित कार्यरत कागदपत्रे पृष्ठांच्या अनिवार्य संकेतासह एकत्र जोडली जावीत.

नियमित ग्राहकांची कार्यरत कागदपत्रे कालक्रमानुसार एका संचामध्ये संग्रहित केली जावीत.

त्याच वेळी, "कायम" आणि "विशेष" डॉसियरच्या फायली नवीन कार्यरत दस्तऐवजात वर्षातून वर्षात हस्तांतरित केल्या जाऊ शकतात. लीड ऑडिटरने (किंवा त्याच्या नियंत्रणाखालील इतर ऑडिटर्सने) कागदपत्रांवर झालेले बदल चिन्हांकित करणे आवश्यक आहे, जर काही असेल तर, बदल केल्याची तारीख सूचित करणे आणि स्वाक्षरी करणे आवश्यक आहे.

कामकाजाच्या दस्तऐवजीकरणाची सुरक्षितता, त्याची अंमलबजावणी आणि संग्रहणात हस्तांतरण हे एका विशिष्ट ऑडिटसाठी जबाबदार असलेल्या लीड ऑडिटरद्वारे आणि व्यस्त वेळापत्रकाच्या कालावधीत - ऑडिट फर्मच्या व्यवस्थापनाद्वारे अधिकृत व्यक्तीद्वारे आयोजित केले जाते. आडनाव, नाव, जबाबदार व्यक्तीचे आश्रयस्थान आणि त्याची स्वाक्षरी कामकाजाच्या दस्तऐवजाच्या शेवटी दर्शविली जाते.

या आर्थिक घटकाच्या ऑडिटमध्ये सहभागी नसलेल्या ऑडिट संस्थेच्या कर्मचार्‍यांना वर्तमान आणि मागील ऑडिट निश्चित करणारे कार्यरत दस्तऐवज जारी करण्याची परवानगी नाही. केवळ ऑडिट संस्थेचे प्रमुख, या ऑडिटसाठी जबाबदार लेखा परीक्षक तसेच अंतर्गत ऑडिट मानकांच्या विकासात गुंतलेले कर्मचारी यांना कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये विनामूल्य प्रवेश असू शकतो.

कार्यरत कागदपत्रांचे नुकसान किंवा नाश झाल्यास, ऑडिट संस्थेचे प्रमुख अंतर्गत तपासणी नियुक्त करतात. अंतर्गत तपासणीचे परिणाम योग्य कृतीमध्ये औपचारिक केले पाहिजेत.

कार्यरत दस्तऐवजीकरण ऑडिट संस्थेच्या संग्रहणात किमान पाच वर्षांसाठी संग्रहित केले जाते. क्लायंटच्या वारंवार ऑडिटच्या प्रकरणांमध्ये, ऑडिट अहवालावर स्वाक्षरी केल्याच्या तारखेपासून प्रतिधारण कालावधी अतिरिक्त पाच वर्षांसाठी वाढविला जातो.

नवीन ऑडिटसाठी प्रमाणपत्रांच्या रचनेत हस्तांतरित करण्यासाठी आर्काइव्हमधून कार्यरत दस्तऐवज मागे घेताना, मागील ऑडिटवरील दस्तऐवज प्रतिबिंबित करण्यासाठी फॉर्मच्या "नोट" स्तंभात, लीड ऑडिटर मागे घेतलेल्या दस्तऐवजाच्या नावाच्या विरुद्ध नोंद करतो. कार्यरत दस्तऐवज मागे घेण्याची तारीख आणि कारण, हे त्याच्या स्वाक्षरीसह सुरक्षित करा. प्रत्येक कार्यरत दस्तऐवजात ओळख मापदंड असणे आवश्यक आहे (क्लायंटचे नाव, ऑडिटद्वारे समाविष्ट केलेला कालावधी, सामग्रीचे वर्णन, आडनाव आणि दस्तऐवज तयार केलेल्या व्यक्तीचे आद्याक्षरे, दस्तऐवज तयार करण्याची तारीख आणि निर्देशांक कोड).

कार्यरत पेपर्स अनुक्रमित केले पाहिजेत आणि त्यांना फाइल करण्यात मदत करण्यासाठी क्रॉस-रेफरन्स केले पाहिजेत.

पूर्ण झालेल्या कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये लेखापरीक्षणाच्या चौकटीत केलेल्या कामाचे स्पष्ट आणि स्पष्ट वर्णन केले पाहिजे. यासाठी, लेखी आणि मेमोरँडमच्या स्वरूपात तयार केलेले अहवाल, ऑडिट प्रोग्रामच्या ऑडिट प्रक्रियेवरील नोट्स, कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये उपलब्ध असलेल्या नोंदींमध्ये थेट चिन्हांचा वापर केला जातो. कार्यरत दस्तऐवज कागदावर, फोटोग्राफिक फिल्मवर, इलेक्ट्रॉनिक किंवा अन्य स्वरूपात रेकॉर्ड केलेला डेटा म्हणून संग्रहित केले जाऊ शकतात.

2. नियम (मानक) क्रमांक 2 "ऑडिट डॉक्युमेंटेशन" आणि ऑडिटिंग 230 "दस्तऐवजीकरण" वरील आंतरराष्ट्रीय मानकांचे तुलनात्मक विश्लेषण

ऑडिट क्रियाकलापांचे रशियन नियम (मानक) तुलना करणे ऑडिट आणि संबंधित ISA 230 चे दस्तऐवजीकरण करणे, त्यांच्या समानतेची खात्री पटली जाऊ शकते. रशियन नियम (मानक) मध्ये आंतरराष्ट्रीय समकक्षांची सर्व माहिती समाविष्ट आहे, परंतु अधिक तपशीलवार सेट केले आहे.

तर, देशांतर्गत मानकांमध्ये, तपशीलवार तपशील आहेत जे कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये समाविष्ट असले पाहिजेत; पश्चिम मध्ये ते गृहीत धरले जाते. रशियन मानकांमध्ये दस्तऐवज संग्रहित करण्याच्या प्रक्रियेकडे बरेच लक्ष दिले जाते, त्यामध्ये असलेल्या माहितीची गोपनीयता, कोणासाठीही अस्वीकार्यता, यासह कर अधिकारी, त्यांना ऑडिटरकडून आवश्यक आहे आणि आंतरराष्ट्रीय मानकांमध्ये दोन लहान परिच्छेद यासाठी समर्पित आहेत. ISA मध्ये नाही आणि कार्यरत कागदपत्रांच्या ठराविक सूचीसह अनुप्रयोग. रशियन दस्तऐवजात, अशी यादी आवश्यक आहे, कारण बहुतेक देशांतर्गत ऑडिट संस्थांसाठी ती महत्त्वपूर्ण रूची असू शकते. रशियन नियम (मानक) ची सामग्री ISA 250 च्या अगदी जवळ आहे. क्षुल्लक विसंगती मुख्यत्वे रशियामधील सध्याच्या आर्थिक परिस्थितीच्या वैशिष्ट्यांमुळे आणि लेखापरीक्षणाच्या पूर्वी प्रकाशित नियम (मानक) च्या वैशिष्ट्यांमुळे आहेत. अर्थात, रशियन दस्तऐवजाच्या परिच्छेद 2.1 मध्ये दिलेल्या रशियन कायदेशीर कृत्यांच्या वर्गीकरणाच्या समस्यांना ISA सामोरे जाऊ शकत नाही. ISA मध्ये नियामक दस्तऐवजांचे अस्पष्ट व्याख्या (खंड 2.4) म्हणून आमच्या सरावासाठी असे महत्त्वाचे मुद्दे नाहीत. विवादित व्यक्तीचा स्रोत असलेल्या शरीराला “लिखित विनंती पाठवा...” यासारख्या कोणत्याही शिफारसी नाहीत मानक दस्तऐवज"(उपखंड "a" खंड 2.4.1). एखाद्या विशिष्ट नियामक कायद्यातील तरतुदी पाळल्या गेल्या आहेत की नाही या प्रश्नाबाबत लेखापरीक्षक आणि क्लायंटच्या मतांमध्ये भिन्नता आढळल्यास, आंतरराष्ट्रीय दस्तऐवज समस्येवर चर्चा करण्याचे निर्देश देतो (ISA 250 चे परिच्छेद 28-29):

* आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनासह;

* आर्थिक घटकाच्या वकिलासोबत;

* ऑडिट फर्मच्या वकिलासोबत. अनेकांच्या सराव मध्ये आर्थिकदृष्ट्या लक्षात घ्या विकसीत देशफर्मच्या वकिलांचा अर्थ सामान्यतः त्याचे पूर्ण-वेळ कर्मचारी नसून, या संस्थेला नियमितपणे सेवा देणारे कायदा कार्यालय, म्हणजे. कमी-अधिक प्रमाणात निष्पक्ष. संबंधित ISA च्या रशियन भाषेत आमच्या सुधारित आणि सुधारित भाषांतराच्या आधारावर मसुदा तयार करण्यात आला आहे. ISA मधील फरक प्रामुख्याने संपादकीय स्वरूपाचे असतात. इतर कोणत्याही विसंगती नाहीत.

मानक ऑडिट दस्तऐवजीकरण आंतरराष्ट्रीय

निष्कर्ष

लेखापरीक्षण मानके लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचे नियमन करतात आणि संपूर्ण जगभरात ओळखले जातात, कारण ते लेखा आणि आर्थिक अहवालाच्या सामान्यतः स्वीकारलेल्या तत्त्वांसह आर्थिक स्टेटमेन्टच्या अनुपालनावर ऑडिट मत व्यक्त करण्यासाठी सर्वात मोठी वस्तुनिष्ठता प्राप्त करण्यास अनुमती देतात आणि एकसमान गुणात्मक निकष देखील स्थापित करतात. ऑडिट परिणामांची तुलना करण्यासाठी. ऑडिट प्रॅक्टिसमध्ये वापरल्या जाणार्‍या विविध पद्धती आणि त्यांची तुलना करण्याच्या जटिलतेमुळे ऑडिट क्रियाकलापांची एकसमानता ही त्याची आवश्यक स्थिती आहे.

लेखापरीक्षण मानके एकसमान मूलभूत आवश्यकता तयार करतात जी लेखापरीक्षणाची गुणवत्ता आणि विश्वासार्हतेसाठी मानके परिभाषित करतात आणि या आवश्यकता पूर्ण झाल्यास लेखापरीक्षणाच्या परिणामांची खात्री देतात. ते ऑडिटिंग प्रक्रिया, ऑडिट रिपोर्ट आणि स्वतः ऑडिटरसाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करतात. आर्थिक परिस्थिती बदलत असताना, आर्थिक स्टेटमेन्ट वापरकर्त्यांच्या गरजा पूर्ण करण्यासाठी लेखापरीक्षण मानके नियतकालिक पुनरावृत्तीच्या अधीन असतात. ऑडिटिंग मानकांच्या आधारे, लेखा परीक्षकांच्या प्रशिक्षणासाठी तसेच लेखापरीक्षण क्रियाकलापांमध्ये गुंतण्याच्या अधिकारासाठी परीक्षा आयोजित करण्याच्या आवश्यकतांसाठी कार्यक्रम तयार केले जातात. लेखापरीक्षणाची गुणवत्ता न्यायालयात सिद्ध करण्यासाठी आणि लेखापरीक्षकांची जबाबदारी निश्चित करण्यासाठी ऑडिटिंग मानके आधार आहेत.

कोणतेही ऑडिट, एक नियम म्हणून, सामान्य योजना आणि ऑडिट प्रोग्रामच्या विकासापासून सुरू होते. या विकासाची सुरुवात करताना, लेखापरीक्षकांनी आर्थिक घटकाच्या पूर्व ज्ञानावर, तसेच केलेल्या विश्लेषणात्मक प्रक्रियेच्या परिणामांवर आधारित असावे. अशा विश्लेषणात्मक प्रक्रियेच्या मदतीने, लेखापरीक्षक लेखापरीक्षणासाठी महत्त्वाची क्षेत्रे ओळखतात.

सामान्य योजना आणि लेखापरीक्षण कार्यक्रम तयार करण्याच्या प्रक्रियेत, आर्थिक घटकामध्ये कार्यरत अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन केले जाते आणि त्याच्या जोखमीचे मूल्यांकन केले जाते. एखाद्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीने चुकीच्या माहितीच्या घटनेबद्दल त्वरित चेतावणी दिल्यास आणि चुकीची माहिती ओळखल्यास ती प्रभावी मानली जाऊ शकते. याव्यतिरिक्त, सामान्य योजना आणि लेखापरीक्षण कार्यक्रम तयार करताना, लेखापरीक्षकांनी भौतिकतेची स्वीकार्य पातळी आणि लेखापरीक्षण जोखीम देखील स्थापित केली पाहिजे, ज्यामुळे त्यांना वित्तीय विवरणे विश्वसनीय मानता येतील.

संदर्भग्रंथ

1. फेडरल लॉ "ऑडिटिंग क्रियाकलापांवर" दिनांक 7 ऑगस्ट 2001 क्रमांक 119-FZ / Rossiyskaya Gazeta. 2001. 9 ऑगस्ट. क्र. 152-153.

2. आंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानके आणि व्यावसायिक लेखापालांसाठी आचारसंहिता (1999). M.: MTsRSBU, 2000.

3. आंतरराष्ट्रीय लेखा मानके (मसुदे, त्यांच्यावरील टिप्पण्या आणि चर्चा साहित्य. भाग I - VIII / प्रो. व्ही. जी. गेटमन द्वारा संपादित. एम.: रशियन फेडरेशन सरकारच्या अंतर्गत वित्तीय अकादमी, 2000.

4. एरेन्स ई.ए., लोबेक जे.के. ऑडिट / प्रति. इंग्रजीतून. एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 1995.

5. बसलाई S.I., खोरुझी L.I. रशियामधील ऑडिटच्या वास्तविक समस्या. एम.: पत्र, 2000.

6. डॅनिलेव्स्की यु.ए., शापिगुझोव एस.एम., रेमिझोव्ह एन.ए., स्टारोवोइटोवा ई.व्ही. ऑडिट: ट्यूटोरियल.- M.: ID FBK-PRESS, 2000.

7. पॅनकोवा एस.व्ही. आंतरराष्ट्रीय आर्थिक अहवाल आणि ऑडिटिंग मानके यांच्यातील संबंध // आंतरराष्ट्रीय लेखा. 2002. क्रमांक 1;

8. पॅनकोवा एस.व्ही. बाह्य ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रणाच्या संस्थेवर // ऑडिटरस्की वेडोमोस्टी. 2000. क्रमांक 2. एस. 71-74.

9. पोडॉल्स्की V.I., Polyak G.B., Savin A.A., Sotnikova L.V. ऑडिट: विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक / एड. प्रा. मध्ये आणि. पोडॉल्स्की. एम.: ऑडिट, युनिटी-डाना, 2000.

10. रेमिझोव्ह एन.ए. रशियन ऑडिटच्या इतिहासातून // आर्थिक आणि लेखा सल्लामसलत. - 2000 - क्रमांक 9 (58).- पी. 83-87.

11. शेरेमेट ए.डी., सूट व्ही.एल. ऑडिट: पाठ्यपुस्तक. एम.: इन्फ्रा-एम, 2000.

वर पोस्ट केले allbest.ru

तत्सम दस्तऐवज

ऑडिटची संकल्पना आणि प्रकार. लेखापरीक्षणाच्या सामान्य योजना आणि कार्यक्रमाची सामग्री. दस्तऐवजीकरण आणि संपूर्ण ऑडिट योजना तयार करणे. संकलन तपासणी आर्थिक स्टेटमेन्ट. अचूकता ऑडिट कर धोरणउपक्रम

टर्म पेपर, जोडले 12/04/2011

कायदेशीर आधारऑडिट क्रियाकलाप. ऑडिट फर्म आणि ऑडिटर्सची कार्ये. ऑडिटसाठी पक्षांचे अधिकार आणि दायित्वे, त्याचे दस्तऐवजीकरण. ऑडिट पुरावे मिळविण्याच्या पद्धती. दिशानिर्देश, कार्ये आणि ऑडिटचे नियामक समर्थन.

ट्यूटोरियल, 10/17/2014 जोडले

ऑडिटची संकल्पना, उद्दिष्टे आणि आर्थिक परिस्थिती, लेखापरीक्षणातील कामाचे प्रकार. रशिया आणि परदेशात ऑडिटच्या उदय आणि विकासाचे ऐतिहासिक पैलू. आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानके, ऑडिटिंग मानकांचे वर्गीकरण.

टर्म पेपर, 02/25/2010 जोडले

सार आणि वर्गीकरण, ऑडिटचे प्रकार, तत्त्वे आणि त्याच्या अंमलबजावणीचे टप्पे, उद्दिष्टे आणि उद्दिष्टे, अंतर्गत आणि बाह्य वैशिष्ट्ये. या क्षेत्रात विद्यमान नियम आणि मानके, नियामक नियमन. चाचणी निकालांचे दस्तऐवजीकरण आणि सादरीकरण.

व्याख्यानांचा कोर्स, 05/26/2014 जोडला

अमूर्त, 09/30/2009 जोडले

आंतरराष्ट्रीय ऑडिट सराव 1005 चे नियम "लहान उद्योगांच्या ऑडिटचे वैशिष्ठ्य"; मुख्य वैशिष्ट्ये, "इंटरनॅशनल ऑडिटिंग स्टँडर्ड" च्या अनुप्रयोगावर त्यांच्या प्रभावाची डिग्री निर्धारित करणे. लेखा क्षेत्रातील ऑडिटर सेवांची तरतूद.

नियंत्रण कार्य, 12/06/2011 जोडले

ऑडिटच्या नियोजनाची संकल्पना आणि मुख्य टप्पे. एकात्मिक नियोजनाचे तत्व. ऑडिटमध्ये सामील असलेल्या तज्ञांच्या टीमच्या सदस्यांमध्ये कामाचे वितरण. ऑडिटिंग 300 वरील आंतरराष्ट्रीय मानक, आर्थिक स्टेटमेंट्सच्या ऑडिटचे नियोजन.

टर्म पेपर, 11/19/2014 जोडले

रशियामध्ये ऑडिटच्या विकासासाठी मूलभूत संकल्पना. ऑडिटचे सार आणि उद्दिष्टे. ऑडिट क्रियाकलाप कायदेशीर नियमन. ऑडिट क्रियाकलापांचे फेडरल मानक. ऑडिटची संकल्पना आणि प्रकार: अंतर्गत आणि बाह्य. संबंधित ऑडिट सेवा.

अमूर्त, 07/08/2008 जोडले

आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकांच्या मुख्य गटांचे वर्गीकरण आणि वैशिष्ट्ये. ऑडिट प्रतिबद्धता पत्राची संकल्पना आणि सामग्री. ऑडिट वर्किंग पेपर्सच्या डिझाइनसाठी विशिष्ट आवश्यकता. अंमलबजावणीचे तंत्र आणि समस्या सोडवण्याचे उदाहरण.

नियंत्रण कार्य, 12/07/2009 जोडले

जागतिक व्यवहारात ऑडिटच्या उदय आणि विकासाच्या मुख्य टप्प्यांचा अभ्यास. निवडक ऑडिटिंगचे आगमन. सुरू करा नियमनऑडिट क्रियाकलाप. आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानके. रशियामध्ये ऑडिटच्या निर्मितीच्या इतिहासाची वैशिष्ट्ये.

ऑर्गनायझेशन ऑफ ऑडिट डॉक्युमेंटेशन (ISA 230)

इंटरनॅशनल ऑडिटिंग स्टँडर्ड 230, दस्तऐवजीकरण, मानके प्रस्थापित करण्याचा आणि आर्थिक स्टेटमेन्टच्या ऑडिटमध्ये दस्तऐवजाच्या देखरेखीसंदर्भात शिफारसी प्रदान करण्याच्या उद्देशाने आहे, ज्यामध्ये लेखापरीक्षकाला लेखापरीक्षणाच्या मताला समर्थन देणारे पुरावे निर्माण करण्याच्या दृष्टीने महत्त्वपूर्ण असलेली माहिती काढण्याची आवश्यकता असते. , तसेच पुरावे की ऑडिट ISA नुसार केले गेले. ISA 230 मध्ये "दस्तऐवजीकरण" या शब्दाचा अर्थ लेखापरीक्षकांद्वारे आणि लेखापरीक्षकांसाठी संकलित केलेली किंवा लेखापरीक्षकांद्वारे लेखापरीक्षणाच्या संबंधात मिळवलेली आणि संग्रहित केलेली सामग्री (कार्यरत कागदपत्रे) म्हणून केली जाते. मानक लेखापरीक्षकाच्या कामकाजाच्या कागदपत्रांचा उद्देश परिभाषित करते: ही अशी सामग्री आहे जी लेखापरीक्षणाचे नियोजन आणि आयोजन करण्यात, लेखापरीक्षण कार्याचे पर्यवेक्षण करण्यास आणि लेखापरीक्षण पुरावे असलेले साहित्य आहे.

कामकाजाच्या कागदपत्रांचे स्वरूप आणि सामग्री विभाग यावर जोर देतो की लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाची सामान्य समज देण्यासाठी पुरेसे तपशीलवार कार्यरत पेपर लिहावेत. असे नमूद केले आहे की कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये लेखापरीक्षण कार्याचे नियोजन, केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती, त्यांचे परिणाम तसेच प्राप्त झालेल्या लेखापरीक्षण पुराव्यांवरून काढलेले निष्कर्ष यांची माहिती असणे आवश्यक आहे. त्याच वेळी, लेखापरीक्षकाने विचारात घेतलेल्या प्रत्येक प्रकरणाचे दस्तऐवजीकरण करणे व्यावहारिक नाही आणि तयारी आणि संचयनासाठी आवश्यक कार्यरत कागदपत्रांचे प्रमाण ठरवताना, एखाद्याने याआधी सहभागी न झालेल्या दुसर्‍या लेखापरीक्षकाला काय आवश्यक असू शकते याचा विचार केला पाहिजे. हे ऑडिट. त्यानुसार, ISA 230 ने प्रस्तावित केले आहे की कामकाजाच्या कागदपत्रांचा मसुदा अशा प्रकारे तयार केला जावा की त्यातून एखाद्याला केलेल्या कामाची, धोरणात्मक निर्णय घेण्याची कारणे, परंतु लेखापरीक्षणाच्या तपशीलांची कल्पना येऊ शकेल.

या मानकांनुसार कार्यरत दस्तऐवजांच्या फॉर्म आणि सामग्रीवर परिणाम करणारे मुख्य घटक समाविष्ट आहेत: ऑडिट असाइनमेंटचे स्वरूप; ऑडिटरच्या अहवालाचे स्वरूप; व्यवसायाचे स्वरूप आणि जटिलता; लेखा आणि संस्थेच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे स्वरूप आणि स्थिती; सहाय्यकांच्या कामावर देखरेख करण्याची आवश्यकता; ऑडिट प्रक्रियेत वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट पद्धती आणि तंत्रे.

ISA 230 मध्ये क्लायंटने तयार केलेले प्रमाणित कार्यपत्रे, वेळापत्रक, विश्लेषणात्मक आणि इतर दस्तऐवजांच्या वापराद्वारे कार्यरत कागदपत्रे तयार करणे आणि त्यांचे पुनरावलोकन करण्याची कार्यक्षमता सुधारण्यासाठी शिफारसी आहेत.

कार्यरत कागदपत्रांमध्ये सहसा हे समाविष्ट असते:

* ऑडिट केल्या जात असलेल्या संस्थेच्या कायदेशीर स्वरूप आणि संस्थात्मक संरचनेशी संबंधित माहिती;

* आवश्यक कायदेशीर कागदपत्रे, करार आणि प्रोटोकॉल यांचे अर्क किंवा प्रती;

* उद्योग, आर्थिक आणि कायदेशीर वातावरणाविषयी माहिती ज्यामध्ये ऑडिट केलेली संस्था कार्यरत आहे;

* लेखापरीक्षण कार्यक्रम आणि त्यात कोणतेही बदल यासह नियोजन प्रक्रिया प्रतिबिंबित करणारी माहिती;

* लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालींबद्दल लेखापरीक्षकांच्या समजुतीचा पुरावा;

* अंतर्निहित जोखमीचे मूल्यांकन, नियंत्रणे लागू करण्याच्या जोखमीची पातळी आणि या मूल्यांकनांमध्ये कोणतेही समायोजन यांचे समर्थन करणारे पुरावे;

* लेखापरीक्षकाने अंतर्गत लेखापरीक्षणावर आर्थिक घटकाच्या कार्याचे विश्लेषण केले आणि लेखापरीक्षकाने काढलेले निष्कर्ष याची पुष्टी करणारे पुरावे;

आणि आर्थिक आणि आर्थिक ऑपरेशन्सचे विश्लेषण आणि लेखा खात्यातील शिल्लक;

* सर्वात महत्वाचे विश्लेषण आर्थिक निर्देशकआणि त्यांच्या बदलाची प्रवृत्ती;

* स्वरूप, कालमर्यादा, ऑडिट प्रक्रियेची व्याप्ती आणि त्यांच्या अंमलबजावणीचे परिणाम याबद्दल माहिती;

* लेखापरीक्षकांच्या कर्मचार्‍यांनी केलेले कार्य पात्र तज्ञांच्या देखरेखीखाली केले गेले आणि सत्यापित केले गेले याची पुष्टी करणारे पुरावे;

* ऑडिट प्रक्रिया कोणी पार पाडल्या याबद्दल माहिती, त्यांच्या अंमलबजावणीची वेळ दर्शविते;

* दुसर्‍या लेखापरीक्षकाद्वारे लेखापरीक्षित विभाग आणि (किंवा) उपकंपन्यांच्या आर्थिक (लेखा) विधानांवर लागू केलेल्या प्रक्रियेची तपशीलवार माहिती;

* इतर लेखा परीक्षकांना, तज्ञांना आणि तृतीय पक्षांना पाठवलेल्या आणि त्यांच्याकडून प्राप्त झालेल्या संदेशांच्या प्रती;

* लेखापरीक्षणाच्या मुद्द्यांवर पत्रे आणि टेलीग्रामच्या प्रती ऑडिट केलेल्या घटकाच्या प्रमुखांच्या लक्षात आणून दिल्या किंवा त्यांच्याशी चर्चा केली, ऑडिट कराराच्या अटींसह आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीतील महत्त्वपूर्ण त्रुटी ओळखल्या;

* लेखापरीक्षित घटकाकडून प्राप्त झालेली लेखी विधाने;

* लेखापरीक्षकाने सर्वात महत्त्वपूर्ण लेखापरीक्षण प्रकरणांवर काढलेले निष्कर्ष, त्यात त्रुटी आणि असामान्य परिस्थिती यांचा समावेश होतो.

ऑडिट प्रक्रिया पार पाडताना ऑडिटरद्वारे ओळखले जाते आणि या ऑडिटरच्या संदर्भात केलेल्या कृतींची माहिती;

* आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट आणि ऑडिट रिपोर्टच्या प्रती.

"गोपनीयता, जतन, ठेवण आणि कामकाजाच्या कागदांची मालकी" या विभागामध्ये गोपनीयतेची खात्री करण्यासाठी कार्यपद्धती स्थापित करण्याची आवश्यकता, कार्यरत कागदपत्रांचे जतन तसेच आवश्यक कालावधीसाठी त्यांच्या साठवणुकीसाठी, दृष्टिकोनातून पुरेसे आहे. दस्तऐवजांच्या संचयनासाठी कायदेशीर आणि व्यावसायिक आवश्यकतांचे सराव आणि अनुपालन. हे नोंदवले जाते की लेखापरीक्षकाची कार्यरत कागदपत्रे ही लेखापरीक्षकाची मालमत्ता आहेत, तथापि, दस्तऐवजांचा काही भाग किंवा त्यातील उतारे लेखापरीक्षकाच्या विवेकबुद्धीनुसार संस्थेला सादर केले जाऊ शकतात हे असूनही, ते पर्याय म्हणून काम करू शकत नाहीत. घटकाच्या लेखा रेकॉर्डसाठी.

ISA 230 वर आधारित, नियम (मानक) क्रमांक 2 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण" विकसित केले गेले, जे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे ऑडिट करण्याच्या प्रक्रियेत दस्तऐवजीकरण तयार करण्यासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते.

लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाच्या मताचे समर्थन करण्यासाठी पुरावे प्रदान करण्याच्या दृष्टीने महत्त्वाची असलेली सर्व माहिती तसेच लेखापरीक्षणाच्या फेडरल नियमांनुसार (मानके) लेखापरीक्षण केले गेले याचा पुरावा दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे.

ऑडिटरचे कामकाजाचे कागदपत्र कागदावर रेकॉर्ड केलेल्या डेटाच्या स्वरूपात, फोटोग्राफिक फिल्म, इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात किंवा अन्य स्वरूपात सादर केले जाऊ शकतात. हे दस्तऐवज ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजित करण्यासाठी वापरले जातात; वर्तमान नियंत्रणाचा वापर करताना आणि ऑडिटरने केलेले काम तपासताना; लेखापरीक्षकाच्या मताचे समर्थन करण्यासाठी प्राप्त लेखापरीक्षण पुरावे रेकॉर्ड करणे. लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाची संपूर्ण माहिती देण्यासाठी पुरेशी पूर्ण आणि तपशीलवार अशा फॉर्ममध्ये कार्यरत कागदपत्रे लिहावीत.

कार्यरत दस्तऐवजाची परिमाणात्मक आणि गुणात्मक रचना अशा प्रकारे तयार केली गेली पाहिजे की, आवश्यक असल्यास, लेखा परीक्षक नियंत्रित संस्थांना आणि न्यायालयात दाखवू शकेल की त्याचे लेखापरीक्षण सुनियोजित आणि योग्यरित्या नियंत्रित होते, गोळा केलेले पुरावे विश्वसनीय, पुरेसे आहेत. आणि वेळेवर, आणि ऑडिट अहवाल ऑडिटच्या परिणामांशी संबंधित आहे. .

कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये असलेला पुरावा हा माहितीचा सर्वात महत्वाचा स्त्रोत आहे ज्यामुळे लेखापरीक्षकांना परिस्थितीनुसार योग्य प्रकारच्या लेखापरीक्षण अहवालावर निर्णय घेता येतो. ते टॅक्स रिटर्न तयार करण्यासाठी आणि फर्मच्या क्लायंटच्या कामगिरीत सुधारणा करणाऱ्या इतर हेतूंसाठी आधार म्हणून देखील काम करू शकतात.

लीड ऑडिटर ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी जबाबदार आहे. लीड ऑडिटर, या बदल्यात, सहाय्यकाकडे लेखापरीक्षणाचे दस्तऐवजीकरण करण्याचे काम सोपवू शकतो, केवळ दस्तऐवजीकरण प्रक्रियेचे निरीक्षण करण्याचे कार्य मागे ठेवून. तथापि, हे केवळ ऑडिट संस्थेच्या व्यवस्थापनाशी करार केल्यावर, मुख्य लेखा परीक्षकांच्या उच्च कार्यभाराच्या कालावधीत आणि लेखापरीक्षणाचे दस्तऐवजीकरण करण्यात सहाय्यकांची योग्यता पुरेशी पातळी असल्यास परवानगी आहे (मोबदला निर्धारित करताना ही परिस्थिती लक्षात घेऊन लेखापरीक्षक सहाय्यक).

लीड ऑडिटर सर्व प्रथम ऑडिट प्रोग्रामला परिष्कृत करतो, आगामी ऑडिट सेवांचे तपशील लक्षात घेऊन.

सुधारित ऑडिट कार्यक्रमातील घटक ओळखल्यानंतर, लीड ऑडिटर आगामी ऑडिटसाठी कार्यरत दस्तऐवजीकरणांची अद्ययावत यादी तयार करतो.

कामकाजाची कागदपत्रे वेळेवर तयार केली पाहिजेत: ऑडिटपूर्वी, दरम्यान आणि नंतर. ते लेखापरीक्षकांद्वारे तयार केले जाऊ शकतात किंवा लेखापरीक्षण केलेल्या आर्थिक घटकाकडून किंवा इतरांकडून मिळू शकतात. दस्तऐवजीकरणाच्या टप्प्याची पर्वा न करता, कार्यरत कागदपत्रे योग्य फायलींमध्ये गटबद्ध केली पाहिजेत: "चालू डॉसियर", "कायम डॉसियर", "स्पेशल डॉसियर".

कायमस्वरूपी श्रेणीमध्ये ऑडिट फाइल्स समाविष्ट असतात ज्या नवीन माहिती उपलब्ध झाल्यावर अपडेट केल्या जातात, परंतु तरीही संबंधित असतात. हा माहितीचा एक अतिशय सोयीस्कर स्त्रोत आहे जो वर्षानुवर्षे मूल्य गमावत नाही. अशा फायलींमध्ये परिष्कृत ऑडिट प्रोग्राम समाविष्ट केला जाऊ शकतो. जसजसे लेखापरीक्षण पुढे सरकते तसतसे, प्रत्येक लेखापरीक्षक कार्यक्रमात केलेल्या कार्यपद्धतींची नोंद करतो आणि ती पूर्ण झाल्याची तारीख दर्शवतो. सद्भावनेने पार पडलेल्या सुनियोजित, सुधारित लेखापरीक्षण कार्यक्रमाच्या कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये समाविष्ट करणे, हे सूचित करते की लेखापरीक्षण उच्च दर्जाच्या पातळीवर केले गेले.

सध्याच्या फायलींमध्ये लेखापरीक्षण केलेल्या वर्षाशी संबंधित कार्यरत कागदपत्रांचा समावेश आहे.

फाइल्स "स्पेशल डॉसियर" मध्ये उपदेशात्मक आणि नियामक स्वरूपाचे दस्तऐवज समाविष्ट केले पाहिजेत: कायदे आणि नियम, सूचना, मार्गदर्शक तत्त्वे, सांख्यिकी संस्थांकडील डेटा, नियतकालिकांमधील माहिती (लेख) आणि लेखापरीक्षणाच्या यशस्वी संचालनासाठी योगदान देणारी इतर सहाय्यक सामग्री.

कार्यरत दस्तऐवज संकलित करताना, एखाद्याने या वस्तुस्थितीवरून पुढे जावे की आर्थिक प्रणालीबाहेर मिळालेला पुरावा या प्रणालीमध्ये मिळालेल्या पुराव्यापेक्षा अधिक विश्वासार्ह आहे. याव्यतिरिक्त, क्लायंटच्या ऑन-फार्म नियंत्रण प्रणालीच्या परिणामकारकतेचा पुराव्याच्या विश्वासार्हतेवर महत्त्वपूर्ण प्रभाव पडतो.

कामकाजाच्या दस्तऐवजीकरणामध्ये लेखापरीक्षणाच्या नियोजनाच्या नोंदी असाव्यात; केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि मर्यादेच्या नोंदी; लेखापरीक्षणादरम्यान मिळालेल्या माहितीवरून काढलेले निष्कर्ष.

दस्तऐवजांमधील रेकॉर्ड संग्रहणात कार्यरत दस्तऐवज संचयित करण्यासाठी सेट केलेल्या वेळेसाठी रेकॉर्डची सुरक्षितता सुनिश्चित करण्यासाठी तयार केले जाणे आवश्यक आहे.

आर्थिक घटकाकडे लेखापरीक्षण अहवाल सादर होईपर्यंत, सर्व कार्यरत दस्तऐवज तयार (प्राप्त) आणि कार्यान्वित करणे आवश्यक आहे.

ऑडिट कामकाजाच्या दस्तऐवजांमध्ये समाविष्ट असलेल्या कार्यरत दस्तऐवजांची रचना, संख्या आणि सामग्री ऑडिट असाइनमेंटच्या स्वरूपावर आधारित निर्धारित केली जाते; लेखापरीक्षकांच्या अहवालाचे स्वरूप; आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप आणि जटिलता; आर्थिक घटकाच्या लेखा स्थिती; आर्थिक घटकाच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीची विश्वासार्हता; काही प्रक्रिया पार पाडताना ऑडिट संस्थेच्या कर्मचार्‍यांच्या कामावर आवश्यक व्यवस्थापन आणि नियंत्रण; ऑडिट प्रक्रियेत वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट पद्धती आणि तंत्रे.

आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, कार्यरत दस्तऐवज ही लेखापरीक्षण संस्थेची मालमत्ता आहे, ज्याला तिच्या विवेकबुद्धीनुसार, कायद्याचे, इतर कायदेशीर कृत्यांचे आणि व्यावसायिक नैतिकतेच्या विरोधात नसलेल्या कार्य दस्तऐवजीकरणाच्या संदर्भात कोणतीही कृती करण्याचा अधिकार आहे. . दस्तऐवजांचा काही भाग किंवा त्यातील उतारे लेखापरीक्षकाच्या विवेकबुद्धीनुसार घटकास प्रदान केले जाऊ शकतात, परंतु ते घटकाच्या लेखा नोंदी बदलू शकत नाहीत.

वेळोवेळी ऑडिट केलेले आर्थिक घटकांचे कार्यरत दस्तऐवज (म्हणजे नियमित ग्राहक) कालक्रमानुसार एका बंडलमध्ये संग्रहित केले जावेत. नवीन कामकाजाच्या दस्तऐवजीकरणाचा भाग म्हणून कायमस्वरूपी आणि विशेष डॉसियरच्या फायली वर्षानुवर्षे हस्तांतरित केल्या जाऊ शकतात. लीड ऑडिटरने (किंवा त्याच्या नियंत्रणाखालील इतर ऑडिटर्सने) कागदपत्रांवर जे बदल झाले आहेत ते लक्षात घेणे आवश्यक आहे, जर असेल तर, बदल केल्याची तारीख सूचित करणे आणि स्वाक्षरी करणे आवश्यक आहे.

कामकाजाच्या दस्तऐवजाची सुरक्षितता, त्याची अंमलबजावणी आणि संग्रहणात हस्तांतरण एका विशिष्ट ऑडिटसाठी जबाबदार असलेल्या लीड ऑडिटरद्वारे आणि व्यस्त वेळापत्रकाच्या कालावधीत - ऑडिट संस्थेच्या व्यवस्थापनाद्वारे अधिकृत व्यक्तीद्वारे आयोजित केले जाते.

कामकाजाच्या दस्तऐवजाच्या शेवटी जबाबदार व्यक्तीचे आडनाव, नाव, आश्रयदाते दर्शविली जातात, त्याची स्वाक्षरी देखील तेथे ठेवली पाहिजे.

या आर्थिक घटकाच्या ऑडिटमध्ये सहभागी नसलेल्या ऑडिट संस्थेच्या कर्मचार्‍यांना चालू आणि पूर्ण झालेले ऑडिट प्रतिबिंबित करणारे कार्यरत दस्तऐवज जारी करण्याची परवानगी नाही. केवळ ऑडिट संस्थेचे व्यवस्थापन, या ऑडिटसाठी जबाबदार ऑडिटर्स, तसेच अंतर्गत ऑडिट आणि थिंक टँकचे कर्मचारी यांना कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये विनामूल्य प्रवेश असू शकतो. कामकाजाच्या कागदपत्रांचे नुकसान किंवा नाश झाल्यास, ऑडिट संस्थेच्या प्रमुखाने अंतर्गत तपासणी नियुक्त करणे आवश्यक आहे. अंतर्गत तपासणीचे परिणाम संबंधित कायद्यात दस्तऐवजीकरण केले जातात.

कामकाजाचे दस्तऐवज ऑडिट संस्थेच्या संग्रहात किमान पाच वर्षांसाठी ठेवावेत. क्लायंटच्या वारंवार ऑडिटच्या प्रकरणांमध्ये, ऑडिट अहवालावर स्वाक्षरी केल्याच्या तारखेपासून प्रतिधारण कालावधी अतिरिक्त पाच वर्षांसाठी वाढविला जातो.

नवीन ऑडिटसाठी प्रमाणपत्रांच्या रचनेत हस्तांतरित करण्यासाठी आर्काइव्हमधून कार्यरत कागदपत्रे मागे घेताना, मागील ऑडिटवरील दस्तऐवज प्रतिबिंबित करण्यासाठी फॉर्मच्या "टीप" स्तंभात, लीड ऑडिटरने तारीख आणि कारण चिन्हांकित करणे आवश्यक आहे. मागे घेतलेल्या कार्यरत दस्तऐवजाच्या शीर्षकाच्या विरूद्ध त्याचे पैसे काढणे, त्याच्या स्वाक्षरीसह सुरक्षित करणे.

प्रत्येक कार्यरत दस्तऐवजात ओळख मापदंड असणे आवश्यक आहे (क्लायंटचे नाव, ऑडिटद्वारे समाविष्ट केलेला कालावधी, सामग्रीचे वर्णन, आडनाव आणि दस्तऐवज तयार केलेल्या व्यक्तीचे आद्याक्षरे, दस्तऐवज तयार करण्याची तारीख आणि निर्देशांक कोड).

फायलींमध्ये व्यवस्थापित करण्यात मदत करण्यासाठी कार्यरत कागदपत्रे अनुक्रमित आणि क्रॉस-रेफरन्स्ड असावीत.

तयार कार्यरत कागदपत्रांनी लेखापरीक्षणाचा भाग म्हणून केलेल्या कामाचे स्पष्ट आणि स्पष्टपणे वर्णन केले पाहिजे: लिखित स्वरूपात आणि ज्ञापनाच्या स्वरूपात तयार केलेल्या अहवालाद्वारे; ऑडिट प्रोग्राममध्ये ऑडिट प्रक्रिया चिन्हांकित करून; कार्यरत कागदपत्रांमध्ये उपलब्ध असलेल्या नोंदींमध्ये थेट गुण वापरणे.

कार्यरत दस्तऐवजांमधील गुण रेकॉर्डच्या वैयक्तिक घटकांपुढील टिक्सद्वारे तयार केले जातात.

ऑडिटिंग 230 ऑडिट दस्तऐवजीकरणावरील आंतरराष्ट्रीय मानक

या इंटरनॅशनल स्टँडर्ड ऑन ऑडिटिंग (ISA 230) चा उद्देश आर्थिक स्टेटमेंट्सच्या ऑडिटमध्ये रेकॉर्ड ठेवण्यासाठी मानके सेट करणे आणि मार्गदर्शन प्रदान करणे हा आहे.

लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण अभिप्राय आणि ऑडिट ISA नुसार आयोजित केल्याच्या पुराव्याचे समर्थन करण्यासाठी पुरावे प्रदान करण्याच्या दृष्टीने महत्त्वपूर्ण असलेल्या बाबींचे दस्तऐवजीकरण करावे.

"दस्तऐवजीकरण" हा शब्द लेखापरीक्षकाने आणि लेखापरीक्षकासाठी तयार केलेला किंवा लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाच्या संदर्भात प्राप्त केलेला आणि राखून ठेवलेल्या साहित्याचा संदर्भ देतो. कार्यरत दस्तऐवज कागदावर रेकॉर्ड केलेल्या डेटाच्या स्वरूपात, फोटोग्राफिक फिल्म, इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात किंवा इतर माहिती संचयनाच्या स्वरूपात सादर केले जाऊ शकतात.

कार्यरत कागदपत्रे वापरली जातात:

ऑडिटचे नियोजन आणि आयोजन करताना;
वर्तमान नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीमध्ये आणि ऑडिटरद्वारे केलेल्या कामाचे सत्यापन;
लेखापरीक्षकाच्या मताचे समर्थन करण्यासाठी प्राप्त लेखापरीक्षण पुरावे रेकॉर्ड करणे.

लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षणाची संपूर्ण माहिती देण्यासाठी पुरेशी पूर्ण आणि तपशीलवार अशा फॉर्ममध्ये कार्यरत कागदपत्रे लिहावीत.

लेखापरीक्षकाने कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये लेखापरीक्षणाच्या कामाच्या नियोजनाची माहिती, केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती, त्यांचे परिणाम तसेच प्राप्त झालेल्या लेखापरीक्षण पुराव्यांवरून काढलेले निष्कर्ष याविषयी माहिती प्रतिबिंबित करावी. कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये ऑडिटरचे सर्व महत्त्वपूर्ण मुद्द्यांचे तर्क असणे आवश्यक आहे ज्यावर त्याचे व्यावसायिक निर्णय व्यक्त करणे आवश्यक आहे, तसेच लेखापरीक्षकांच्या निष्कर्षांसह. ज्या प्रकरणांमध्ये लेखापरीक्षकाने तत्त्वाच्या गुंतागुंतीच्या बाबींचे पुनरावलोकन केले आहे किंवा लेखापरीक्षणासाठी महत्त्वाच्या असलेल्या कोणत्याही बाबींवर व्यावसायिक निर्णय व्यक्त केला आहे, अशा प्रकरणांमध्ये कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये निष्कर्ष काढल्याच्या वेळी लेखापरीक्षकाला माहित असलेली तथ्ये आणि आवश्यक युक्तिवाद समाविष्ट केले पाहिजेत.

ऑडिटरला त्याच्या व्यावसायिक मतानुसार प्रत्येक विशिष्ट ऑडिटसाठी दस्तऐवजीकरणाची व्याप्ती निश्चित करण्याचा अधिकार आहे. लेखापरीक्षणादरम्यान लेखापरीक्षकाने विचारात घेतलेल्या प्रत्येक दस्तऐवज किंवा समस्येच्या दस्तऐवजीकरणामध्ये प्रतिबिंब आवश्यक नाही. त्याच वेळी, लेखापरीक्षण दस्तऐवजीकरणाची व्याप्ती अशी असावी की, ज्यांना या असाइनमेंटचा अनुभव नाही अशा दुसर्‍या लेखापरीक्षकाकडे काम हस्तांतरित करणे आवश्यक असल्यास, नवीन लेखा परीक्षक केवळ या दस्तऐवजीकरणाच्या आधारे (आश्रय न घेता) अतिरिक्त संभाषण किंवा मागील ऑडिटरशी पत्रव्यवहार) केलेले काम आणि मागील ऑडिटरच्या निर्णयांची आणि निष्कर्षांची वैधता समजून घेण्यासाठी.

ऑडिट प्रतिबद्धतेचे स्वरूप;
ऑडिट रिपोर्टसाठी आवश्यकता;
ऑडिट केलेल्या घटकाच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप आणि जटिलता;
लेखापरीक्षण केलेल्या घटकाच्या लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे स्वरूप आणि स्थिती;
लेखापरीक्षकांच्या कर्मचार्‍यांना सूचना देणे, त्यांचे निरीक्षण करणे आणि त्यांचे काम तपासणे;
· ऑडिट प्रक्रियेत वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट पद्धती आणि तंत्रे.

प्रत्येक विशिष्ट लेखापरीक्षणाची परिस्थिती आणि त्याच्या अंमलबजावणीदरम्यान लेखापरीक्षकाच्या गरजा पूर्ण करण्यासाठी कार्यरत कागदपत्रे तयार केली पाहिजेत आणि व्यवस्थित केली पाहिजेत. कार्यरत दस्तऐवजांची तयारी आणि पडताळणीची कार्यक्षमता वाढविण्यासाठी, लेखापरीक्षण संस्थेमध्ये दस्तऐवजीकरणाचे मानक प्रकार विकसित करण्याची शिफारस केली जाते (उदाहरणार्थ, कार्यरत दस्तऐवज, फॉर्म, प्रश्नावली, ऑडिट फाइल (फोल्डर) ची मानक रचना. मानक अक्षरे आणि अपील इ.). दस्तऐवजीकरणाचे हे मानकीकरण अधीनस्थांना काम सोपविणे सोपे करते आणि त्याच वेळी आपल्याला त्यांच्या कामाचे परिणाम विश्वसनीयपणे नियंत्रित करण्यास अनुमती देते.

ऑडिटची कार्यक्षमता सुधारण्यासाठी, लेखापरीक्षणादरम्यान लेखापरीक्षित घटकाद्वारे तयार केलेले ग्राफिक्स, विश्लेषणात्मक आणि इतर कागदपत्रे वापरण्याची परवानगी आहे. या प्रकरणांमध्ये, लेखापरीक्षकाने अशी सामग्री योग्यरित्या तयार केली आहे याची खात्री करणे आवश्यक आहे.

कार्यरत कागदपत्रांमध्ये सहसा हे समाविष्ट असते:

ऑडिट केलेल्या घटकाच्या कायदेशीर स्वरूप आणि संस्थात्मक संरचनेबद्दल माहिती;
· आवश्यक कायदेशीर कागदपत्रे, करार आणि प्रोटोकॉल यांचे उतारे किंवा प्रती;
उद्योग, आर्थिक आणि कायदेशीर वातावरण ज्यामध्ये संस्था कार्यरत आहे त्याबद्दल माहिती;
लेखापरीक्षण कार्यक्रम आणि त्यात कोणतेही बदल यासह नियोजन प्रक्रिया प्रतिबिंबित करणारी माहिती;
लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालींविषयी लेखापरीक्षकांच्या समजुतीचा पुरावा;
· अंतर्भूत जोखमीचे मूल्यांकन, नियंत्रणाच्या जोखमीची पातळी आणि त्या मूल्यांकनांमध्ये कोणतेही समायोजन यांचे समर्थन करणारे पुरावे;
अंतर्गत लेखापरीक्षणावरील लेखापरीक्षकाच्या कार्याचे लेखापरीक्षकाच्या विश्लेषणाच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणारे पुरावे आणि लेखापरीक्षकाने काढलेले निष्कर्ष;
· आर्थिक आणि आर्थिक कामकाजाचे विश्लेषण आणि लेखा खात्यातील शिल्लक;
· सर्वात महत्वाचे आर्थिक निर्देशक आणि त्यांच्या ट्रेंडचे विश्लेषण;
स्वरूप, कालमर्यादा, ऑडिट प्रक्रियेची व्याप्ती आणि त्यांच्या अंमलबजावणीचे परिणाम याबद्दल माहिती;
लेखापरीक्षकांच्या कर्मचार्‍यांनी केलेले कार्य पात्र तज्ञांच्या देखरेखीखाली केले गेले आणि सत्यापित केले गेले याची पुष्टी करणारा पुरावा;
ऑडिट प्रक्रिया कोणी पार पाडल्या याबद्दल माहिती, त्यांच्या अंमलबजावणीच्या वेळेच्या संकेतासह;
· विभाग आणि/किंवा उपकंपन्यांच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट्सवर लागू केलेल्या प्रक्रियेची तपशीलवार माहिती दुसर्‍या ऑडिटरद्वारे लेखापरीक्षित;
· इतर लेखा परीक्षक, तज्ञ आणि तृतीय पक्षांना पाठवलेल्या आणि प्राप्त झालेल्या संप्रेषणांच्या प्रती;
लेखापरीक्षण मुद्द्यांवर पत्रे आणि टेलीग्रामच्या प्रती ऑडिट केलेल्या घटकाच्या प्रमुखांच्या लक्षात आणून दिल्या आहेत किंवा त्यांच्याशी चर्चा केली आहे, ऑडिट कराराच्या अटींसह किंवा अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीतील महत्त्वपूर्ण त्रुटी ओळखल्या आहेत;
लेखापरीक्षित घटकाकडून प्राप्त लेखी विधाने;
लेखापरीक्षण प्रक्रिया पार पाडताना लेखापरीक्षकाने ओळखलेल्या त्रुटी आणि असामान्य परिस्थिती आणि या लेखापरीक्षकाच्या संदर्भात केलेल्या कृतींची माहिती यासह सर्वात महत्त्वपूर्ण लेखापरीक्षण प्रकरणांवर लेखापरीक्षकाचे निष्कर्ष;
· आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट आणि ऑडिट रिपोर्टच्या प्रती.

अनेक वर्षांच्या ऑडिटच्या बाबतीत, काही कार्यरत कागदी फायली (फोल्डर्स) कायमस्वरूपी वर्गीकृत केल्या जाऊ शकतात, नवीन माहिती उपलब्ध झाल्यावर अद्यतनित केल्या जाऊ शकतात, परंतु तरीही महत्त्वपूर्ण, सध्याच्या ऑडिट फाइल्सच्या (फोल्डर्स) विरूद्ध ज्यात प्रामुख्याने माहिती असते. विशिष्ट कालावधीच्या ऑडिटसाठी.

लेखापरीक्षकाने गोपनीयता, कार्यरत दस्तऐवजांची सुरक्षितता सुनिश्चित करण्यासाठी, तसेच लेखापरीक्षकाच्या क्रियाकलापांचे स्वरूप, तसेच कायदेशीर आणि व्यावसायिक आवश्यकतांवर आधारित, पुरेशा कालावधीसाठी त्यांच्या संचयनासाठी योग्य प्रक्रिया स्थापित करणे आवश्यक आहे, परंतु त्यापेक्षा कमी नाही. 5 वर्षे.

कामकाजाची कागदपत्रे ही ऑडिटरची मालमत्ता आहे. दस्तऐवजांचे काही भाग किंवा त्यातील उतारे लेखापरीक्षकाच्या विवेकबुद्धीनुसार लेखापरीक्षित घटकास प्रदान केले जाऊ शकतात, परंतु ते लेखापरीक्षित घटकाच्या लेखा नोंदींचा पर्याय म्हणून काम करू शकत नाहीत.

संदर्भग्रंथ

1. झारीलगासोवा बी.टी., सुग्लोबोव्ह ए.ई. आंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानके. ट्यूटोरियल. - एम.: नोरस, 2008
2. डॅनिलेव्स्की यु.ए., शापिगुझोव एस.एम., रेमिझोव्ह एन.ए., स्टारोवोइटोवा ई.व्ही. ऑडिट: पाठ्यपुस्तक. - M.: ID FBK-PRESS, 2009
3. ऑडिट: विद्यापीठांसाठी पाठ्यपुस्तक / एड. मध्ये आणि. पोडॉल्स्की. 5वी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - एम.: युनिटी-डाना, 2008
4. ऑडिट. एड. व्ही.व्ही. स्टेपल. - एम.: एनलाइटनमेंट, 2008

प्रश्न 1. ISA क्रमांक 230 चे नाव काय आहे?

1) अंदाजे मूल्यांचे ऑडिट
2) दस्तऐवजीकरण
3) ऑडिट असाइनमेंटच्या अटी

प्रश्न 2. लेखापरीक्षणादरम्यान लेखापरीक्षकाने विचारात घेतलेल्या प्रत्येक दस्तऐवजाच्या दस्तऐवजीकरणात प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे का?

1) होय
२) नाही

प्रश्न 3: ऑडिटरचे कामकाजाचे पेपर किती काळ ठेवावेत?

1) किमान 1 वर्ष
२) किमान ५ वर्षे
३) किमान ३ वर्षे

प्रश्न 4. लेखापरीक्षणाची कागदपत्रे ठेवण्याचा अधिकार कोणाचा आहे?

1) ऑडिटर
२) लेखापरीक्षित घटकाकडे

प्रश्न 5. कार्यरत कागदपत्रांमध्ये असलेली माहिती गोपनीय आहे का?

1) होय
२) नाही

FPSAD क्रमांक 2 "ऑडिट दस्तऐवजीकरण" - ISA मध्ये असलेली सर्व माहिती समाविष्ट करते, परंतु रशियन दस्तऐवजीकरण सराव लक्षात घेऊन अधिक तपशीलवार सेट केले आहे. तर, रशियन PSAD मध्ये, तपशील तपशीलवार सादर केले जातात, ज्यामध्ये दस्तऐवज असावेत. दस्तऐवजांच्या संचयनाच्या क्रमाचे तपशीलवार वर्णन केले आहे, मानक कार्यरत दस्तऐवजांची सूची समाविष्ट आहे.

लक्ष्यआहे एक 230 - लेखापरीक्षण प्रक्रियेदरम्यान मानके निश्चित करणे आणि रेकॉर्ड ठेवण्याबाबत मार्गदर्शन प्रदान करणे.

कार्यरत ऑडिट दस्तऐवजीकरण - भौतिक माहिती वाहकांचा संच; ऑडिट करण्यापूर्वी, दरम्यान आणि नंतर ऑडिटरच्या विनंतीनुसार ऑडिटर, ऑडिट केलेल्या आर्थिक घटकाचे कर्मचारी आणि तृतीय पक्षांद्वारे संकलित केले जाते.

दस्तऐवजीकरणाची व्याप्ती निश्चित करण्यासाठी आधार आहे ऑडिटरचा व्यावसायिक निर्णय.दस्तऐवजांचे स्वरूप आणि सामग्री विविध घटकांवर अवलंबून असू शकते: ऑडिट प्रतिबद्धतेचे स्वरूप; लेखापरीक्षण अहवालाचे स्वरूप; ग्राहकाच्या व्यवसायाचे स्वरूप; क्लायंटचे आयसीएस आणि त्याच्या अकाउंटिंगची संस्था; पडताळणीच्या पद्धती आणि तंत्र इ.

दस्तऐवजीकरण पुरावे कॅप्चर करते जे एकूण ऑडिटचे उद्दिष्ट साध्य झाले आहे की नाही हे निष्कर्ष काढण्यास मदत करते.

ही कागदपत्रे लेखापरीक्षकाने ठेवली आहेत, कारण तो पडताळणीसाठी जबाबदार आहे.

कार्यरत दस्तऐवजीकरण संपूर्ण आणि तपशीलवार स्वरूपात तयार केले आहे. त्यात खालील प्रश्नांचा समावेश असावा:

कामाच्या नियोजनाबद्दल;

लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, कालमर्यादा आणि व्याप्ती यावर (सर्वप्रथम, खाती 50, 51, 68 तपासली जातात, कारण ती कर सेवेद्वारे तपासली जातात आणि 60, 62 (कागदपत्रांची खोटी फसवणूक झाल्यास)), त्यांचे परिणाम;

मिळालेल्या पुराव्यांवरून काढलेले निष्कर्ष;

लेखापरीक्षणादरम्यान उद्भवलेल्या महत्त्वपूर्ण समस्या, त्यांच्या विचाराचे परिणाम.

कार्यरत दस्तऐवजांचा फॉर्म आणि सामग्री यावर परिणाम होतो:

ऑडिट प्रतिबद्धतेचे स्वरूप;

ऑडिट प्रतिबद्धता फॉर्म;

व्यवसायाचे स्वरूप आणि जटिलता;

लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रणाचे स्वरूप आणि स्थिती;

ऐकण्यासाठी वापरल्या जाणार्‍या विशिष्ट पद्धती आणि तंत्रे.

कार्यरत दस्तऐवजांमध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या माहितीच्या किमान सूचीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

कायदेशीर आणि संस्थात्मक संरचनेबद्दल माहिती, कायदेशीर प्रती. कागदपत्रे;

प्रमुख कायदेशीर संस्थांकडून अर्क/प्रत. कागदपत्रे

उद्योग डेटा, अर्थव्यवस्था. आणि कायदेशीर वातावरण;

नियोजन पुष्टीकरण (कागदपत्रे);

लेखा प्रणाली आणि अंतर्गत नियंत्रण (पुष्टीकरण) च्या ऑडिटरद्वारे परीक्षा;

मूल्यांकन ऑडिट. जोखीम आणि भौतिकता पातळी (पुष्टीकरण);

ऑडिट पुरावे आणि निष्कर्ष;

लेखापरीक्षण करणाऱ्या कर्मचाऱ्यांची माहिती. प्रक्रीया;

ऑडिटची वेळ;

तज्ञांचे संदेश, तृतीय पक्ष, मीटिंगच्या मिनिटांच्या प्रती, ऑडिटशी संबंधित पत्रे;

ऑड कडून लिखित विधाने. चेहरे;

आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि ऑडिटच्या प्रती. निष्कर्ष

कार्यरत दस्तऐवजीकरण ही ऑडिटरची मालमत्ता आहे. त्याने कागदपत्रांची गोपनीयता आणि आवश्यक वेळेसाठी त्याच्या स्टोरेजच्या अटींची खात्री केली पाहिजे.

31. ISA 800. विशेष उद्देशांसाठी ऑडिट गुंतवणुकीवर ऑडिटरचा अहवाल

लेखा (आर्थिक) विधानांच्या लेखापरीक्षणाबरोबरच, लेखा परीक्षकांना अशा परिस्थितीचा सामना करावा लागतो ज्यासाठी आर्थिक संस्थांना लेखा (आर्थिक) माहिती समर्थनाच्या निर्मितीसाठी भिन्न दृष्टीकोन घेणे आवश्यक असते.

या प्रकरणात, आम्ही माहितीबद्दल बोलत आहोत, ज्यामध्ये हे समाविष्ट आहे:

लेखा (आर्थिक) विधाने लेखाच्या तत्त्वांनुसार तयार केली जातात जी आंतरराष्ट्रीय वित्तीय अहवाल मानक किंवा संबंधित राष्ट्रीय मानकांच्या तत्त्वांपेक्षा भिन्न असतात;

लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटच्या वैयक्तिक घटकांवरील अहवाल;

करार (करार किंवा करार) च्या तरतुदींसह आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाच्या कृतींचे अनुपालन;

सामान्यीकृत लेखा (आर्थिक) विधाने.

ISA 800 “विशेष उद्देशांसाठी ऑडिट असाइनमेंट्सवर ऑडिटरचा अहवाल (निष्कर्ष)” विशेष असाइनमेंट करत असताना ऑडिटरच्या कृतींचे नियमन करतो. कामाचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती, नियमानुसार, कार्यावरच अवलंबून असते.

विशेष कार्य सुरू करण्यापूर्वी, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षण अहवालाचे स्वरूप, स्वरूप आणि सामग्री यावर आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाशी सहमत असणे आवश्यक आहे.

ऑडिट कामाच्या नियोजनाच्या टप्प्यावरही, अंतिम अहवाल माहिती कोणासाठी तयार केली जाईल याचा उद्देश आणि वापरकर्ता निश्चित करणे महत्त्वाचे आहे. याच्या आधारे, अहवालात स्वतःचा उद्देश आणि ज्या लोकांसाठी ते तयार केले गेले होते त्यांच्या मंडळाच्या संबंधात आरक्षण करणे आवश्यक आहे.

मुख्य विभाग:

नाव.

गंतव्यस्थान.

परिचय- विषयाच्या व्यवस्थापनाच्या आणि लेखापरीक्षकाच्या जबाबदारीवरील तरतुदी तसेच सर्व सत्यापित आर्थिक माहितीचे वर्णन.

लेखापरीक्षणाच्या व्याप्ती आणि स्वरूपाचे वर्णन करणारा परिच्छेद.

परिच्छेद, ऑडिटरचे मत प्रतिबिंबित करतेलेखापरीक्षित लेखा (आर्थिक) माहितीबद्दल.

अहवाल तारीख.

ऑडिटरचा पत्ता.

ऑडिटरची सही.

जर ऑडिट केलेल्या रिपोर्टिंग फॉर्मला योग्य नाव नसेल, किंवा लागू केलेले लेखा आधार व्यवहारातील परिस्थितीसाठी अपुरे असतील, तर लेखापरीक्षक लेखापरीक्षण अहवालात बदल करण्यास बांधील आहे.

लेखापरीक्षकाला लेखा (आर्थिक) विधानांच्या कोणत्याही एक किंवा अधिक घटकांवर मत व्यक्त करण्यासाठी विशेष लेखापरीक्षण प्रतिबद्धता करण्यासाठी ऑर्डर प्राप्त होऊ शकते. लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटच्या ऑडिटचा भाग म्हणून असे लेखापरीक्षण स्वतंत्र विशेष कार्य म्हणून केले जाते. असे लेखापरीक्षण पूर्ण झाल्यावर, सर्व लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटवर ऑडिट मत जारी केले जात नाही.

सामान्यीकृत अहवालावर लेखापरीक्षकाच्या अहवालात खालील मुख्य विभागांचा समावेश असावा.

नाव. त्यात "स्वतंत्र" हा शब्द एकल करणे उचित आहे, जे इतर अहवाल दस्तऐवजांपेक्षा ऑडिट अहवाल वेगळे करणे शक्य करते.

गंतव्यस्थानस्वारस्य असलेल्या वापरकर्त्यास सूचित करते ज्यांना विशिष्ट ऑडिट प्रतिबद्धता साठी अहवाल सादर केला जात आहे.

परिच्छेद लेखापरीक्षित लेखा (आर्थिक) विधानांबद्दल माहिती उघड करतो, जे सामान्यीकृत अहवाल तयार करण्यासाठी आधार आहे.

संपूर्ण लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटमध्ये समाविष्ट असलेल्या डेटासह सारांशित माहितीच्या अनुपालनावर ऑडिटरचे मत प्रतिबिंबित करणारा परिच्छेद. जर त्याच वेळी मुख्य लेखापरीक्षकाच्या अहवालात बदल केला असेल, परंतु सामान्यीकृत अहवालाने लेखापरीक्षकाचे समाधान केले असेल, तर तो लेखापरीक्षकाच्या अहवालात हे आरक्षण करण्यास बांधील आहे.

सामान्यीकृत लेखा (आर्थिक) विधानांचे स्पष्टीकरण प्रतिबिंबित करणारी माहिती, जे संपूर्ण अहवालाच्या संयोगाने अशा अहवालाचा वापर करण्याची आवश्यकता उघड करतात.