Pojišťovny se vyznačují přítomností velkého počtu klientů, kteří vyžadují rychlé, personalizované služby v různých fázích jejich interakce. Charakteristika pojišťovacích organizací Ekonomická charakteristika činnosti pojišťovny
Úvod................................................. ....................................................... ............. ..2
1. Zdroje informací............................................................ ...................................... 4
1.1 Pojem finanční situace organizace............................................ ............ 4
1.2 Vlastnosti analýzy pojišťovací organizace................................................ ........... 8
2. Metody analýzy ................................................ ........................................................ ..... 29
2.1 Formalizované a neformální ................................................ ...... 29
2.2 Koeficientové metody ................................................ ...................................... 42
Zajistný podíl ................................................................ .................................... 48
Podíl plateb krytých zajištěním................................................................ ....... 49
3. Praktická aplikace koeficientové metody na příkladu OJSC "RESSO-GANTIA"................................ ...................................................... ............... 60
3.1 stručný popis pojišťovna................................................ 60
3.2 Hlavní ukazatele a bloky analýzy................................................. .......... 64
3.3 Analýza možnosti úpadku................................................ .......... 74
Závěr................................................. ............................................ 76
Seznam použité literatury ................................................................ .............. 77
Aplikace................................................. ....................................................... .... 80
Úvod
Vzhledem k vývoji tržních vztahů nabývá na významu analýza finančního stavu činnosti podniku. V některých případech její význam převyšuje důležitost analýzy ekonomická aktivita podniky.
Obecně se analýza finanční situace podniku skládá z hodnocení ukazatelů likvidity, finanční stabilita obchodní činnost a ziskovost. V závislosti na specifikách činnosti podniku se mění postup výpočtu a systém hodnocení získaných ukazatelů.
Předmětem studia této práce je finanční situace pojišťovny. Vzhledem k tomu, že pojistný trh je pro tuzemskou ekonomiku relativně novou oblastí činnosti, je toto téma v ekonomické literatuře málo prozkoumáno, což je dáno především tím, že pojišťovací činnost je poměrně složitá. v přírodě, tzn. jeho realizace vyžaduje nejen značné finanční prostředky, ale také hluboký teoretický základ, vyškolený personál a rozsáhlý statistický materiál. Rozvoj trhu pojišťovacích služeb přitom vyžaduje přítomnost stáje ekonomický systém, relativně nízké míry inflace, poměrně vysoké příjmy účastníků trhu, stejně jako legislativního rámce. Pojišťovací činnost se díky tomu vyvíjela relativně pomalým tempem ve srovnání např. s bankovními nebo obchodními činnostmi.
činnosti.
Na základě rozboru literatury na toto téma můžeme konstatovat, že analýza finanční situace byla špatně zvážena, zatímco systém koeficientů pro hodnocení finanční situace pojišťovny vychází ze západních metod analýzy a je špatně použitelný. na tuzemský trh a tuzemský systém hodnocení ukazatelů nebyl dosud vytvořen z důvodu slabé statistické základny.
Specifičnost analýzy finanční situace pojišťovny vyplývá ze samotné povahy její činnosti, protože činnost pojišťovny souvisí s fungováním finanční systém. S rizikem je přitom spojena samotná povaha služeb poskytovaných pojišťovnami, tzn. společnost zpočátku přesně nezná podmínky a konečné částky pojistného plnění. Na základě toho je hlavním předmětem analýzy finanční situace pojišťovny analýza finanční stability, solventnosti a likvidity.
Účelem této práce je uvažovat teoretické základy posouzení finanční situace pojišťovny a aplikace získaných teoretických znalostí při analýze finanční situace OJSC "RESSO-Garantiya".
Dosažení stanoveného cíle je realizováno v následujících úkolech:
Zvážit specifika analýzy finanční situace pojišťovny - zvážit metody analýzy hlavních ukazatelů finanční situace a způsoby jejich hodnocení - aplikovat získané teoretické poznatky na analýzu finanční situace pojišťovny.
Uvedené cíle určují strukturu této práce.
1. Zdroje informací
1.1 Pojem finanční situace organizace
Finanční situace každého podniku je charakterizována především složením a umístěním finančních prostředků podniku, strukturou jejich zdrojů, mírou obratu kapitálu, schopností podniku splácet své závazky včas a v plné výši, stejně jako další faktory.
Takže Savitskaya G.V. vykládá finanční situaci podniku takto: „Finanční situace podniku je ekonomická kategorie, která odráží stav kapitálu v procesu oběhu a schopnost podnikatelského subjektu se v určitém časovém okamžiku samostatně rozvíjet. “
Předmětem finanční analýzy je finanční situace podniku. Kovalev V.V. považuje finanční analýzu za součást ekonomická analýza na stejné úrovni jako účetnictví a analýza hospodářské činnosti, jejímž základem je ekonomická teorie a statistická data (obr. 1)
Rýže. 1Finanční analýza a její místo v systému ekonomických analýz
Z pohledu Kovaleva V.V. „Finanční analýza je způsob shromažďování, transformace a používání informací finanční povahy za účelem: posouzení současné a budoucí finanční situace podniku; posoudit možné a vhodné tempo rozvoje podniku z hlediska jejich finanční podpory; identifikovat dostupné zdroje finančních prostředků a posoudit možnost a proveditelnost jejich mobilizace; předpovídat pozici podniku na kapitálovém trhu.
Hlavním cílem finanční analýzy je získat malý počet co nejinformativnějších parametrů, které podávají objektivní a přesný obraz o finanční situaci podniku, jeho ziscích a ztrátách, změnách ve struktuře aktiv a pasiv při vypořádání s dlužníky a věřitelů, a to jak v současné době, tak v budoucnosti.
Pro charakterizaci finanční situace podniku se používají především čtyři úrovně ukazatelů: ziskovost, stabilita trhu, podnikatelská aktivita a solventnost.
V závislosti na specifikách činnosti podniku se liší složení, struktura a hodnocení ukazatelů. Vzhledem k tomu, že pojištění je zvláštním typem ekonomického vztahu, je pojišťovna ve svém jádru sociální formou fungování pojišťovacího fondu. Pojišťovna je jako podnik samostatnou strukturou, která provádí uzavírání pojistných smluv a jejich obsluhu, jakož i tvorbu a rozdělování zdrojů.
Pro charakterizaci finanční situace pojišťovny je nejdůležitějším ukazatelem finanční stabilita.
V ekonomické literatuře existují určité odchylky ve formulaci konceptu finanční stability.
V nejobecnějším případě se finanční stabilitou pojišťovací organizace rozumí její schopnost plnit své závazky veškerým majetkem, který má k dispozici. [Denišová, 180]
Z perspektivy tato definice Finanční stabilita pojišťovací organizace je zajištěna dostatečným a splaceným základním kapitálem, pojistnými rezervami přiměřenými přijatým závazkům a také přijatým systémem zajištění. Použití zajistného systému předpokládá, že pojistitel je odpovědný pouze za ta rizika, za která může plnit závazky na základě svých finančních možností. Za kritérium finanční stability pojistitele je obvykle považována dostatečnost pojistných rezerv a vlastních disponibilních prostředků ke splnění závazků pojistitele. Nejdůležitějším ukazatelem finanční stability pojistitele, jeho spolehlivosti, je solventnost.
V jiné definici se finanční stabilitou pojišťovny rozumí neustálé vyrovnávání nebo převis příjmů nad výdaji v peněžním fondu pojištění, tvořeném z pojistného placeného pojistníkem.
Pojem finanční stability pojišťovny se tedy neomezuje pouze na analýzu souladu finančních prostředků, které má společnost k dispozici, se svými závazky. Analýza finanční stability pojišťovny zahrnuje komplexní studii její činnosti, která spolu s analýzou solventnosti zahrnuje analýzu obratu kapitálu a analýzu rentability její činnosti.
Finanční stabilita pojišťovny podléhá legislativní úpravě. V zákoně „O organizaci pojišťovnictví“ je kontrola nad finanční situací pojistitelů svěřena odboru dozoru nad pojišťovnictvím, což je za současných podmínek zcela rozumné a oprávněné z mnoha důvodů, a to:
Zvláštní role pojišťovacích organizací jako stabilizátoru trhu a sociální povaha pojišťovacích služeb pro obyvatelstvo, která dává úkolu zajistit finanční stabilitu pojišťovací organizace makroekonomický aspekt;
Platí i právní důvody. Nejběžnější jsou komanditní společnosti a uzavřené akciové společnosti, které se vyznačují omezeným ručením svých účastníků za své závazky. To vede k tomu, že pokud je pojišťovací organizace nestabilní, věřitel obdrží své prostředky pouze tehdy, má-li podnik určitou rezervu ve formě splacené části základního kapitálu. V tomto ohledu nabývá garance dostupnosti takové rezervy u akciové společnosti (organizace) zásadní význam a je v zemích s rozvinutými trhy upravena zákonem. Tyto požadavky platí i pro pojišťovací organizace.
1.2 Vlastnosti analýzy pojišťovací organizace
Zvláštností rozboru finanční situace pojišťovny je, že pojišťovna je v podstatě finanční institucí, tzn. základem její činnosti je rozdělování očekávaných škod mezi účastníky pojistných vztahů, a to tvorbou a rozdělováním prostředků z pojistného fondu.
Koncepce pojišťovací služby přitom vychází z kategorie pojistné riziko, který určuje specifika analýzy finanční stability pojišťovací organizace. Pojistné riziko určuje pravděpodobnostní povahu závazků pojistitele, což vyžaduje další specifika finanční záruky jejich provádění.
Povinnosti spojené s pojistným rizikem by teoreticky měly být plněny na náklady pojistného fondu, protože výpočet pojistných sazeb je založen na principu rovnosti závazků (splácení prostředků určených k výplatám). Při zohlednění pojistných faktorů při výpočtu sazby však pojistitel nemůže předvídat vliv tržních faktorů se stejnou přesností. V důsledku toho jsou v reálné pojišťovací činnosti možné situace, kdy i při bezchybné kalkulaci tarifu z technického hlediska bude pojistitel potřebovat další finanční prostředky ke splnění svých závazků.
Stanovení obsahu finanční stability pojišťovací organizace předpokládá a vyžaduje zvláštní druh finančních vztahů, které jsou vyjádřeny zvláštnostmi tvorby příjmů, jejich neustálým přílivem a převisem nad výdaji, jakož i jejich strukturou a finančním výsledkem.
Hlavními zdroji tvorby finančního potenciálu pojišťovny jsou:
Spravedlnost;- prémiové pojištění(pojistné) klientů; - výnosy z investiční činnosti; - efektivní využití zajistné systémy, - tarifní politika
Složení prvků spravedlnost (vlastní prostředky) pojistitele je podobná struktuře vlastního kapitálu jakéhokoli podniku a zahrnuje základní kapitál, dodatečný kapitál, rezervní kapitál, nerozdělený zisk, cílové výnosy a financování. Hlavními zdroji tvorby vlastního kapitálu pojistitele jsou vklady zakladatelů, doplňování ze zisků z pojišťovací činnosti a výnosů z investiční činnosti, jakož i z dodatečné emise akcií.
Vzhledem k velkému společenskému významu pojištění jako instituce finanční ochrany jsou požadavky na základní kapitál jako hlavní strukturální prvek vlastního kapitálu, zejména v počáteční fázi fungování pojišťovací organizace, poměrně vysoké. V současné době musí být u pojišťoven zabývajících se jinými druhy pojištění než životního pojištění základní kapitál alespoň 25 000 minimálních mezd (minimální mzda), u pojišťoven zabývajících se všemi druhy pojištění (rizikové a životní pojištění) musí základní kapitál být alespoň 35 000 minimálních mezd a pro společnosti zabývající se výhradně zajišťovací činností - alespoň 50 000 minimálních mezd.
Solventnost pojišťovny je dána výší rezerv bez závazků. „Volné rezervy“ nebo „rezerva solventnosti“ se obvykle nazývají vlastní prostředky pojistitele, které jsou osvobozeny od jakýchkoli externích závazků. Vlastní zdroje zahrnují základní kapitál, rezervní fond tvořený ze zisku a nerozdělený zisk, jakož i spotřební a akumulační fondy.
Vlastní fondy jsou tvořeny ze dvou zdrojů: z příspěvků zakladatelů a ze zisku získaného v důsledku činnosti pojistitele. Pro zajištění solventnosti by měla být výše volných rezerv tím větší, čím větší je objem operací pojišťovny.
Za jejich objem se v závislosti na charakteru a dynamice operací bere buď objem přijatého pojistného, nebo průměrná výše pojistného plnění za řadu let, případně výše technických rezerv (zpravidla v životním pojištění). Volné rezervy lze také definovat jako rozdíl mezi aktivy pojistitele a výší jeho pasiv, z nichž převážnou část tvoří pojistné rezervy.
Stávající názor, že vlastní kapitál obecně a základní kapitál zvlášť nemají pro pojišťovnu zvláštní význam, je nesprávný. Koneckonců v počáteční fázi nemá pojišťovna žádné jiné prostředky k plnění závazků z pojistných smluv, kromě základní kapitál, protože příjem pojistného je zpočátku extrémně malý. A čím větší počáteční kapitál, tím větší šance má pojistitel provádět velké operace a obstát v konkurenci. A to i v případě, že pojišťovna působí na trhu dlouho, role jejího základního kapitálu se nesnižuje. Kdykoli z důvodu selhání tarifní politika nebo nežádoucí změny ve struktuře smluv, odpisy majetku, nutnost rozšíření okruhu operací, může pojistitel potřebovat další rezervy. V tomto případě může využít volné rezervy (včetně základního kapitálu).
Pojistné rezervy lze definovat jako soubor prostředků účelového charakteru, pomocí kterého je zajištěno rozložení škody mezi účastníky pojištění.
Pojistné rezervy mají zajistit, aby pojistitel byl schopen dostát svým závazkům, které nese v souladu s pojistnými smlouvami, které uzavřel s pojistníky. Podle schématu tvorby pojistných rezerv přijatého v zahraničí je každý typ závazku, který má pojistitel, kryt odpovídajícím typem pojistné rezervy. Zejména v životním pojištění se v závislosti na podmínkách stávajících smluv vytvářejí matematické rezervy, anuitní rezervy, akciové rezervy a účastnické rezervy; pro ostatní druhy pojištění - rezervy na pojistné (rezerva na neprošlá rizika, rezerva na zvyšující se rizika) a rezervy na ztráty (zjištěné, ale neuhrazené ztráty, nárokované, ale nezjištěné ztráty, neuznané ztráty). Klasifikace pojistných rezerv je uvedena na Obr. 2.
Rýže. 2Klasifikace pojistných rezerv
S ohledem na účel pojistných rezerv jsou příspěvky na jejich doplňování vyloučeny ze základu daně. Účel a tedy i postup při tvorbě pojistných rezerv jsou různé, společné je jim však to, že v ekonomickém smyslu jde o prostředky pojistníků, nikoli pojistitelů, a jsou určeny k výplatám pojistného v souladu se závazky podle pojistné smlouvy, které nejsou k datu účetní závěrky dokončeny.
Neméně důležité jsou v tomto ohledu faktory ovlivňující tvorbu pojistných rezerv. Jako hlavní faktory, pod jejichž vlivem se utváří systém pojistných rezerv, lze poznamenat: inverze cyklu pojišťovací organizace; stabilita pojistného kmene; riziková struktura pojistného kmene; organizační struktura pojišťovny; zapojení pojišťovací organizace do investičních aktivit; úroveň rozvoje zajištění na trhu; inflace.
Je třeba poznamenat, že pojistné rezervy jsou ze své podstaty úvěrovým kapitálem. Ve většině případů představují platební závazky, které existují k datu sestavení rozvahy pojistitele, ale výše a datum těchto plateb a často i právnické a fyzické osoby oprávněné k přijetí těchto plateb nemusí být známy.
Vzhledem k tomu, že pojistné rezervy představují závazky, jejich velká velikost, za předpokladu, že rezervy jsou přiměřené závazkům vyplývajícím z pojistných smluv, bude vypovídat o finanční stabilitě pojistitele, pokud jsou splněny alespoň dvě další podmínky: dodržení poměru k objemu vlastních fondy; jejich optimální umístění (racionální investiční politika).
Investiční činnost pro pojišťovnu jsou nejen doplňkovým zdrojem příjmů, ale také jedním z faktorů zvyšování finanční stability.
Možnost vykonávat investiční činnost pojišťovnami vyplývá ze zvláštností provádění pojišťovacích služeb, a to soustředění finančních prostředků pojistitelem po určitou dobu, dočasně osvobozených od závazků, které lze investovat za účelem generování dalších příjem. Přitom s přihlédnutím k rizikovosti pojišťovacích služeb, a to neurčitosti vzniku pojistných událostí v čase a z hlediska objemu pojistného plnění, je investiční činnost pojišťoven regulována státem.
Účel vládní regulace Postup pro umístění pojistných rezerv je minimalizovat riziko investiční politiky s ohledem na hlavní rys pojišťovací organizace jako investora - sekundární investiční portfolio ve vztahu k pojistnému kmeni.
Investiční činnost pojistitele, stejně jako každého jiného investora, se řídí zákonem o investiční činnosti. Vzhledem ke specifikům pojišťovacích činností je kromě norem zákona „o investičních činnostech“ umisťování dočasně volných finančních prostředků pojistiteli upraveno také ustanoveními zákona Ruské federace „o zajištění“. Podle tohoto zákona musí být umisťování pojistných rezerv prováděno za podmínek diverzifikace, splácení, ziskovosti a likvidity.
Pojišťovna si samostatně určuje investiční strategii pro umístění vlastních prostředků a pojistných rezerv. Při výběru investičního objektu je nutné vzít v úvahu vzájemnou závislost rizika a výnosu, to znamená dodržet zásadu diverzifikace investic. Část svých prostředků tedy můžete investovat do nízkovýnosových a nízkorizikových aktiv a druhou do vysoce výnosných, avšak s vysokou mírou rizika. V důsledku toho dojde k rozložení investičního rizika mezi různé typy investic, což zajistí finanční stabilitu investičního portfolia pojistitele.
Je třeba poznamenat, že správná alokace investičních zdrojů je především schopnost pojišťovací organizace udržovat skutečnou hodnotu prostředků získaných pojistníky. Kromě toho vám přítomnost efektivních investičních aktivit umožňuje využít značné množství rezerv ve svůj prospěch, což společnosti přináší hmatatelné příjmy. A díky tomu získá pojistitel možnost zastupovat klienty pojišťovací služby za nižší cenu, což má za následek zlepšení vztahů mezi pojišťovnou a jejími klienty, zvýšení portfolia dobrovolných pojistných smluv a zvýšení důvěry pojistníků v pojišťovnu, se kterou jsou uzavřeny závazné smlouvy pojištění. Úspěšná investiční politika tak zajišťuje nejen stabilitu činnosti pojistitele, ale také pomáhá zvyšovat její finanční stabilitu v tržních podmínkách.
Zajištění je rovněž nezbytnou podmínkou pro zajištění finanční stability pojišťovacích operací a běžné činnosti každé pojišťovny.
Zajištění je druhotné rozdělení rizika, systém ekonomických vztahů, podle kterého pojistitel přijímajíc rizika do pojištění, přenáší za ně část odpovědnosti na základě svých finančních možností za dohodnutých podmínek na jiné pojistitele.
Účelem zajištění je především vytvoření homogenního pojistného kmene rozdělením a vyrovnáním rizik. Tohoto cíle lze samozřejmě dosáhnout i jednodušší metodou – odmítáním nežádoucích rizik, ale taková politika je z hlediska konkurenceschopnosti firmy na trhu nerentabilní.
Rozhodující vliv na zajištění finanční stability pojistitele má zajištění.
Za prvé, v každém jednotlivém druhu pojištění existuje velké množství velkých rizik, která pojistitel nemůže zcela převzít. Pojišťovna se lépe ochrání v případě zvlášť velkých rizik a sníží míru odpovědnosti oproti svým závazkům.
Za druhé, finanční stabilita pojistitele je ohrožena nejen velkými riziky, ale také masivním náporem malých škod. Uzavření zajistné smlouvy pro případ katastrofické pojistné události umožňuje pojistiteli vyhnout se mimořádným škodám. Prostřednictvím zajištění jsou katastrofická rizika snížena na úroveň, která je pro společnost bezpečná.
Za třetí, pomocí zajištění je možné vyrovnat výkyvy ve výkonnosti pojistitele v průběhu řady let. Výsledky hospodaření pojišťovny za jeden rok mohou být nepříznivě ovlivněny buď významnými ztrátami z velkého počtu pojistných událostí způsobených vznikem jednoho pojistná událost, nebo velmi špatné výsledky napříč celým pojistným kmenem v průběhu roku. Zajištění takové výkyvy vyhlazuje. To zajišťuje stabilitu provozních výsledků společnosti v průběhu několika let, což je nesmírně důležité pro zajištění finanční stability pojistitele.
Díky zajištění je pojistitel schopen akceptovat větší množství rizik a čím více smluv pojišťovna uzavře, tím vyváženější je její portfolio a menší výkyvy v nárocích na pojistné plnění vůči ní. Zajištění umožňuje pojistiteli rozšířit výčet rizik akceptovaných k pojištění, pokrýt větší počet druhů pojištění a umožňuje chránit jeho majetek. Zajištění umožňuje pojistiteli pojistit rizika, která svou cenou nebo mírou rizika výrazně převyšují jeho finanční zdroje.
Při zvažování zajištění musí pojišťovna vycházet z toho, že zajištění musí být nákladově efektivní při dosahování svého cíle s přihlédnutím k nákladům na zajištění. Nákladem na zajištění se navíc rozumí nejen pojistné dlužné zajistiteli, ale i náklady na podnikání v souvislosti s uzavřením smlouvy o zajištění.
V zajištění je nejdůležitější a nejobtížnější otázkou velikost maximální vlastní srážky, tedy maximálního závazku, který si pojistitel může ponechat. Převedení příliš velkého rizika do zajištění může být nerentabilní, protože pojistitel si pak strhne příliš mnoho z inkasovaného pojistného. Na druhou stranu, nadměrná odpovědnost může podkopat finanční sílu pojistitele. Pojistní matematici se podílejí na stanovení výše vlastní srážky pojistitele pomocí matematických a statistické metody analýza. Na základě výsledků jejich práce jsou sestavovány tabulky maximální vlastní retence společnosti pro různé druhy pojištění, což snižuje náklady pojistitele při velkém množství pojištěných rizik. Velká a izolovaná rizika podléhají důkladnější analýze než střední a malá rizika rozšířené povahy.
Hloubková analýza rizik pomocí pojistně-matematických výpočtů, stejně jako včasný převod nadměrného podílu odpovědnosti spolehlivým zajistitelem, nám umožňuje dosahovat stabilních pozitivních výsledků z činnosti společnosti, které určují úspěšnou zajistnou politiku pojistitele.
Pojistná sazba- cena pojistné ochrany poskytnuté pojistitelem pojistníkovi.
Při stanovení výše pojistných sazeb se pojišťovna zaměřuje na následující způsoby stanovení ceny:
Postoj pojistníka k pojistné službě;
Soutěž;
Náklady na pojišťovací služby.
V prvním přístupu je cena pojistné služby stanovena v závislosti na její hodnotě a nákupních potřebách. Druhý přístup je charakterizován metodikou stanovení ceny pojistné služby na základě cen konkurence bez zohlednění vlastních nákladů na provoz pojišťovací činnosti.
Nákladově orientovaný přístup poskytuje několik možností pro stanovení ceny pojistné služby:
Cena pojistné služby je stanovena jako součet čisté sazby a zatížení, která zahrnuje náklady na provoz pojišťovací činnosti a garantovanou úroveň zisku; - cena pojistné služby je stanovena s danou zárukou pravděpodobnosti krytí nákladů pojistitele na poskytování a propagaci pojistné služby.
Zátěž zahrnuje zisk, obchodní náklady a srážky na preventivní opatření. Zátěž je nezbytná k financování výdajů pojistitele spojených se vznikem a použitím pojistného fondu. Náklady na podnikání se rozumí administrativní a manažerské náklady pojistitele, náklady spojené s uzavřením a obsluhou pojistné smlouvy. Srážky na preventivní opatření slouží k řízení rizik: převodem odpovídající části pojistného tarifu na specializované organizace lze tedy financovat náklady na prevenci požárů a dopravních nehod, čímž se rizika snižují nebo eliminují.
Čistá sazba je často hlavní pojistnou sazbou a slouží k vytvoření pojistného fondu určeného pro pojistné platby pojistníkem. Je to nanejvýš důležité při výpočtu tarifní sazby. Právě jeho správná definice zaručuje finanční stabilitu pojistitele. Výpočet čisté sazby je přitom nejtěžším momentem při stanovení tarifu. Velikost zátěže je stanovena procentem z hrubé sazby a je stanovena zpravidla ve stejné výši pro všechny druhy pojištění.
Velikost čisté sazby se určuje na základě požadované výše pojistného fondu. Postup výpočtu lze prezentovat v následujícím pořadí:
1) Pojišťovna tvoří pojistné portfolio skládající se z velkého množství pojistných smluv. Pojistné z uzavřených smluv v souladu s pojistnými pravidly lze přitom platit na počátku nebo v průběhu platnosti pojistné smlouvy.
2) Výše plnění v rámci každé pojistné smlouvy je náhodná veličina, protože pojistná událost nastane s určitou mírou pravděpodobnosti. Je povoleno, aby v rámci jedné smlouvy byla možná jedna nebo více výplat pojistného plnění. Pokud dojde k pojistné události, může výše škody nabýt jakékoli hodnoty (od minima po maximum).
3) Výše plateb za celé portfolio smluv se rovná výši plateb ze smluv, na jejichž základě došlo k pojistné události. Předpokládá se, že k náhradě škody za nároky dochází v době platnosti pojistné smlouvy, tzn. je analyzováno relativně krátké časové období.
4) Pojistitel si stanoví garantovanou úroveň zabezpečení pojistných operací, což je pravděpodobnost, s jakou chce mít jistotu, že vybrané čisté pojistné bude stačit na pokrytí všech plateb.
5) V souladu s přijatým stupněm zabezpečení, podle zákona o rozdělení výše škod, může pojistitel zjistit výši plnění, která s danou pravděpodobností nepřekročí danou výši pojistného. V této výši je nutné vytvořit pojistný fond.
6) Na základě požadované velikosti pojistného fondu se stanoví hodnota čisté sazby, která zajišťuje jeho tvorbu.
Pro výpočet tarifů pro jakýkoli typ pojištění se používají pojistně-matematické výpočty. Pojistně-matematické kalkulace jsou procesem, během kterého se zjišťují náklady na poskytování pojistné ochrany, tedy náklady a náklady na službu, kterou pojistitel poskytuje pojistníkovi. V obecnější podobě lze pojistně-matematické výpočty reprezentovat jako systém matematických a statistických zákonů upravujících vztah mezi pojistitelem a pojistníky.
Problematika tvorby pojistných tarifů zaujímá ústřední místo v činnosti každého pojistitele. Jejich význam je dán tím, že pojistitel zpravidla poskytuje řadu obsahově i povahově odlišných typů pojištění vyžadujících adekvátní matematické měření závazků převzatých ze smluv.
Přesnost a dostatečnost prvotních informací má zajistit spravedlivou tvorbu pojistného.
Nesprávný výpočet tarifní sazby způsobuje snížení finanční stability pojistitele, neboť na jedné straně nadhodnocení pojistného tarifu vede ke snížení konkurenceschopnosti společnosti, zúžení oblasti pojištění a v konečném důsledku i ke snížení konkurenceschopnosti společnosti. k poklesu vybraného pojistného, na druhé straně použití nižší než tarifní sazby odvozené pojistnými matematiky ze strany pojistitele vede k nepřiměřenému podhodnocení rizika, tvorbě nedostatečných pojistných rezerv a v konečném důsledku k možné platební neschopnosti pojistitele.
S ohledem na tarifní politiku bych rád upozornil na problémy, kterým čelí ruské pojišťovny moderní podmínky.
Každá pojišťovna se při zavádění nového typu pojištění potýká s problémem stanovení čisté sazby. Důvodem je buď naprostý nedostatek statistických údajů, nebo jejich nespolehlivost. Ke správnému výpočtu tarifu můžete využít údaje z různých typů statistických pozorování nesouvisejících s pojišťovací činností a také znalecké posudky.
S podobným problémem Pojišťovny setkat při přijímání vzácných, jedinečných předmětů k pojištění (kosmické lodě, letadla a námořní plavidla atd.), a také kvůli zvláštnostem průmyslový rozvoj Rusko, jakýkoli velký průmyslový podnik. Zde navíc při výpočtu tarifů není možné použít stávající metody, protože jsou založeny na zákonu velkých čísel.
V tradičním smyslu platí, že čím menší je počet předmětů přijatých k pojištění, tím vyšší by měla být tarifní sazba. Ale v tržních podmínkách je takový přístup nepřijatelný. Pro každého pojistníka by výše platby za pojistnou službu měla záviset pouze na skutečné hodnotě trhu, nikoli na počtu podobných pojistných smluv dostupných v portfoliu konkrétní společnosti.
V moderních podmínkách, kdy pojištění provádějí různé pojišťovací organizace, se velikost tarifní sazby stává jedním z prvků konkurence, která neustále stimuluje pojistitele ke snižování tarifů, oprávněných z hlediska přilákání zákazníků, ale nepřiměřených z hlediska pozice finanční stability podniku. Je pravda, že pokud pojistitel provádí jednorázové obchody pro jakýkoli typ pojištění, není velikost pojistného tarifu z hlediska dopadu na konkurenceschopnost pojišťovny až tak důležitá. Pro zajištění finanční stability však musí tarif zohledňovat aktuální míru ztrátovosti na trhu, aby bylo možné přijaté riziko snadno přenést do zajištění.
Optimalizace tarifní politiky pojistitele je tedy velmi důležitá z hlediska zajištění její finanční stability. Prosperita pojišťovnictví je do značné míry určována kvalitou pojistně-matematických výpočtů, které regulují finanční vztahy mezi pojišťovacími subjekty. Nesprávný výpočet tarifních sazeb způsobuje pokles finanční stability pojišťovny. Pro optimalizaci tarifní politiky musí pojistitel za použití matematických a statistických prostředků vyvinout takové algoritmy pro tvorbu a pohyb portfolia, které poskytují dostatečnou ochranu pojišťovny před nebezpečím úpadku.
Jednou z nejdůležitějších podmínek pro organizování pojišťovací činnosti je tedy sledování finanční stability pojistitelů. Finanční stabilita pojišťovny je zajištěna: velikostí splaceného základního kapitálu pojišťovny; velikost pojistných rezerv; optimální portfolio pro umístění pojistných rezerv; zajistný systém; platnost pojistných sazeb a další faktory. Výše pojistných rezerv musí plně pokrýt výši nadcházejících plateb podle stávajících smluv. Výše nadcházejících plateb je určena na základě důkladné analýzy operací pojistitele a pracně náročných matematických výpočtů. Čím přesněji budou tyto výpočty provedeny, tím přesněji bude výše pojistných rezerv odpovídat budoucím platbám za pojistné události.
Celková výkonnost pojišťovny je charakterizována ukazateli finanční výkonnosti. Finanční aktivity pojišťovny se posuzuje na základě analýzy jejích finančních výsledků. Finanční výsledek činnosti pojišťovny se skládá ze tří složek: finanční výsledky z pojišťovacích operací, finanční výsledky z investiční činnosti a finanční výsledky z ostatních činností.
Konečným finančním výsledkem činnosti společnosti je její bilanční zisk nebo ztráta. Zisk je jedním z nejdůležitějších ukazatelů finanční výkonnosti pojišťovny. Slouží jako hlavní zdroj navyšování vlastního kapitálu společnosti, plnění závazků vůči rozpočtu a věřitelům a vyplácení dividend investorům.
Hospodářský výsledek pojišťovací organizace je výsledkem finanční a hospodářské činnosti pojistitele, vypočtený jako rozdíl mezi příjmy a výdaji pojišťovací organizace za určité období; Algoritmus pro výpočet zdanitelného zisku je uveden na Obr. 3
Výnosy pojišťovny | Ostatní příjmy z pojišťovací činnosti | Příjmy z jiné činnosti |
|||||
Příjem pojišťovny |
|||||||
Náklady zahrnuté v ceně pojišťovacích služeb |
|||||||
Vrácení plateb na základě zajistných smluv | Náklady na pronájem dlouhodobého majetku | ||||||
Finanční výsledek pojišťovny |
|||||||
Příspěvky do rezervních fondů | Výnosy z majetkové účasti | Výnosy z cenných papírů | Výhody daně z příjmu |
||||
Základ daně pro placení daně z příjmu |
|||||||
Rýže. 3Struktura příjmů pojišťovací organizace
V pojišťovnictví je zisk považován nejen za reálný finanční výsledek. Existuje také tzv. standardní zisk, který je zahrnut v ceně pojistné služby při kalkulaci tarifu. Standardní zisk z pojistné operace je zisk získaný z pojistné operace a zahrnutý do struktury hrubého pojistného.
Nesoulad mezi hodnotami standardního zisku je vysvětlován vlivem mnoha faktorů a především pravděpodobnostním charakterem vzniku pojistných událostí.
Příjmem pojišťovací organizace je celková částka peněžních příjmů na její účty v důsledku provádění pojišťovacích a jiných činností, které nejsou zákonem zakázány. Podle „zdroje příjmu“ se veškeré příjmy pojistitele „rozdělují do tří skupin: příjmy z pojišťovacích operací; výnosy z investiční činnosti; ostatní příjmy, které přímo nesouvisejí s pojišťovací činností.
Příjmy z pojišťovací činnosti | ||||||||||||
Náhrada podílu na ztrátách za rizika přenesená do zajištění | Provize a poplatky za zprostředkování |
|||||||||||
Pojistné za přímé pojištění | Pojistné na připojištění | Zajistné pojistné |
||||||||||
Rýže. 4Struktura příjmů pojišťovací organizace
Výnosy z pojišťovacích operací jsou generovány z příchozího pojistného (poskytuje největší podíl na výnosech z pojišťovacích operací), kompenzací podílu na ztrátách za rizika přenesená do zajištění, dále z provizí a zprostředkovatelských poplatků, kdy pojistitel vystupuje jako zprostředkovatel. pojišťovacích služeb (obr. 4).
Výnosy z investiční činnosti pojistitele jsou vytvářeny investováním prostředků z pojistných rezerv a vlastních volných prostředků. Zároveň je třeba poznamenat, že investiční činnost pojistitele je podřízena pojišťovacím operacím. Investice musí být provedeny ve výši, načasování a prostoru, které jsou v souladu s přijatými pojistnými závazky. Musí poskytovat pojistiteli příjem, jehož hlavní oblasti použití zahrnují:
Plnění závazků poskytovat příjemcům investiční výnosy podle smluv dlouhodobého životního pojištění, včetně výplaty bonusů podle smluv o podílu na zisku; - krytí chybějících pojistných rezerv; - použití části investičního výnosu podle vlastního uvážení pojistitele, např. , pro rozvoj.
Ostatní příjmy pojistitele jsou spojeny jak s pojišťovací činností, tak s nepojistnou činností. Mezi další příjmy související s pojišťovací činností patří:
Částky úroků naběhlých na prémiových vkladových účtech; v případě, že pojistitel jako zajistitel složí část nebo celé zajistné, považuje se tato složená část zajistného za zdroj příjmu; - částky přijaté regresem poté, co pojistitel splní své závazky za platby pojištění; kompenzují náklady na pojistné, proto jsou považovány za zdroj ostatních příjmů, - příjmy z prodeje dlouhodobého majetku, hmotného majetku a jiného majetku, - příjmy z pronájmu majetku pojistitele, - výše vratky pojistného rezervy, snížení velikosti pojistných rezerv v důsledku jejich přepočtu ;- platba spotřebiteli za poradenské služby a školení poskytované pojistitelem.
Výdaje pojišťovací organizace jsou náklady, které pojišťovna vynaložila při výkonu jejích zákonných činností. Všechny náklady pojistitele lze klasifikovat podle různých kritérií:
vztah k hlavní činnosti, tj. postoj k pojišťovacím operacím - na tomto základě lze všechny výdaje rozdělit do dvou velkých skupin - ty spojené s prováděním pojišťovacích operací a ty, které přímo nesouvisejí s pojišťovací činností;
speciální účel - na tomto základě se rozlišují výdaje z důvodu např. přípravy a uzavření smlouvy (náklady na vytvoření nových podmínek, přilákání nových klientů, posouzení rizik atd.), na údržbu smlouvy (náklady na tvorbu, udržování pojistných rezerv, provádění plateb pojištění, zajištění a investic), administrativní a ekonomické činnosti (například správní náklady, nájemné) atd.
doba realizace - Na tomto základě jsou všechny náklady spojené s pojišťovacími operacemi rozděleny do tří skupin:
1) provedené před uzavřením pojistné smlouvy;
2) probíhající v procesu provádění smlouvy, včetně jejího uzavírání;
3) vzniklé vznikem pojistné události nebo buď na konci smlouvy nebo po uplynutí pojistné doby.
Na základě "čas realizace" výdaje lze také rozdělit na jednorázové a běžné.
V tabulce 1 uvádí klasifikaci nákladů pojistitele podle uvedených kritérií.
stůl 1
Klasifikace nákladů pojišťovny
Druh obchodních výdajů | Druhy výdajů |
||
ve vztahu k hlavní činnosti | podle cíle účel | časem implementace |
|
Výdaje pojistitele tvoří náklady na pojistnou službu, které jsou zohledněny při stanovení hospodářského výsledku a základu daně. Přiřazování nákladů k nákladům na pojišťovací služby je regulováno obecnými a průmyslovými předpisy.
Specifika pojišťovací činnosti vyžadují zohlednění plánovaných a skutečných nákladů.
Plánovanými (kalkulovanými) rozumíme náklady na pojistnou službu, zahrnuté v pojistném tarifu a prezentované ve formě jeho strukturálních prvků - čisté pojistné a zatížení.
Skutečnými rozumíme náklady, které se skutečně vyvíjejí na základě výsledků pojistných smluv v závislosti na skutečné nerentabilitě pojistné částky, úspoře či přemrštěnosti finančních prostředků na administrativní a ekonomické účely včetně odměňování zaměstnanců apod. Pro stanovení základu daně je také konkrétně upřesněno složení nákladů připadajících na pořizovací cenu
Ve světové praxi existuje pro hodnocení finanční stability pojišťovny celá soustava ukazatelů a zveřejňovaných ratingů pojišťoven. V zahraničí dlouhodobě existují specializované ratingové agentury, které pravidelně zveřejňují ratingy pojišťoven a analytické přehledy jejich činnosti. Světově proslulými ratingovými agenturami v USA jsou Standard & Poor’s, Moody’s Investors, Fitch Investors, Duff & Phelps, na které se obrací řada pojistníků a investorů, aby získali kvalifikované informace o činnosti pojistitele či zajistitele.
Standard & Poor’s (S&P) například přiděluje následující ratingy na základě ukazatelů finanční stability:
AAA - nejvyšší (nejvyšší stupeň spolehlivosti);
AA+, AA, AA - vysoká (výborná míra spolehlivosti);
A+, A, A - dobrý (dobrý stupeň spolehlivosti);
BBB+, BBB, BBB-dostatečný (dostatečný stupeň spolehlivosti, ale finanční možnosti jsou zranitelnější);
BB+, BB, BB-méně dostatečné (finanční schopnosti mohou být nedostatečné ke splnění závazků podle dlouhodobých politik);
B+, B, B-nedostatečné (finanční situace pojistitele je velmi nestabilní);
CCC+, CCC, CCC-zranitelná (finanční pozice pojistitele je velmi zranitelná);
D - likvidace (pojistitelé, kteří obdrželi toto hodnocení, jsou v likvidaci).
Pro přiřazení ratingu společnosti je analyzováno velké množství finančních ukazatelů. Dále jsou studovány manažerské zkušenosti z managementu, marketingová strategie, firemní politika pro prodejní politiku, firemní politika pro přijímání rizik a zajištění, organizační a manažerská struktura včetně analýzy mateřských a dceřiných společností, firemní investiční politika a mnohé další. Pro přiřazení odpovídajícího hodnocení je vypočítáno více než 20 různých ukazatelů.
2. Metody analýzy
2.1 Formalizované a neformální
Jak ukazuje praxe, finanční stabilita pojišťovací organizace je otázkou jejího přežití, protože v dnešních nestabilních tržních podmínkách může být úpadek pravděpodobným výsledkem ekonomických a finančních aktivit pojistitele. V těchto podmínkách výrazně narůstá úloha a význam analýzy finanční situace pojišťoven a především té její části, která vychází z dat rozvahy a výkazu zisku a ztráty.
Taková analýza je velmi zajímavá pro pojistníky, pro komerční partnery pojišťovací organizace, pro banky, jejichž klienty jsou pojišťovací organizace, stejně jako pro sebehodnocení samotných pojišťoven a analýzy jejich dceřiných společností a poboček.
Při analýze, k charakterizaci různých aspektů finanční situace, se používají jak absolutní ukazatele, tak finanční poměrové ukazatele, které jsou relativními ukazateli finanční situace, jakož i jejich základní a řetězové tempa růstu. Finanční poměrové ukazatele se počítají pomocí poměrových ukazatelů absolutních ukazatelů finanční situace nebo jejich lineárních kombinací. Relativní ukazatele finanční situace se dělí na rozdělovací koeficienty a koordinační koeficienty.
Rozdělovací koeficienty se používají v případech, kdy je nutné určit, jakou část tvoří konkrétní absolutní ukazatel finanční situace součtu skupiny absolutních ukazatelů, která jej zahrnuje. Rozdělovací koeficienty a jejich změny hrají velkou roli při analýze finanční situace v částech: „Struktura aktiv“, „Struktura pasiv“, „Zdroje pracovního kapitálu“. Strukturální (nebo vertikální) analýza se provádí pomocí distribučních koeficientů.
Koordinační koeficienty se používají k vyjádření vztahů různých v podstatě absolutních ukazatelů finanční situace nebo jejich lineárních kombinací, které mají různý ekonomický význam. Pomocí koordinačních koeficientů je provedena analýza jejich změn v dynamice (resp. horizontální analýza) a vypočteny základní a řetězové růstové rychlosti a přírůstky analyzovaných ukazatelů.
Analýza finančních poměrových ukazatelů spočívá v porovnání jejich hodnot se základními hodnotami (analýza trendů), jakož i ve studiu jejich dynamiky v průběhu několika let, po čtvrtletích nebo měsících v daném roce, za období od data do data, a to jak na akruální bázi, tak za konkrétní období samostatně.
Finanční poměrové ukazatele jsou formalizované ukazatele finanční stability, které tvoří základ poměrové metody analýzy.
Soustava finančních ukazatelů z hlediska efektivnosti hodnocení finanční situace podniku musí splňovat následující požadavky:
1. finanční ukazatele měly by být co nejvíce informativní a poskytovat ucelený obraz udržitelnosti finanční situace podniku;
2. v ekonomickém smyslu musí mít finanční ukazatele stejný směr (pozitivní korelace, tj. zvýšení poměru znamená zlepšení finanční situace);
3. u všech ukazatelů musí být uvedeny číselné standardy minimální uspokojivé úrovně nebo rozsahy změn;
4. finanční ukazatele by měly být počítány pouze podle veřejných údajů účetní závěrky podniky;
5. finanční ukazatele by měly umožňovat hodnocení podniku jak v prostoru (tj. ve srovnání s jinými podniky), tak v čase (v řadě období).
Formalizované ukazatele zahrnují ukazatele solventnosti, obratu, likvidity a ziskovosti. Postup výpočtu a systém hodnocení těchto ukazatelů bude probrán v odstavci 2 této kapitoly.
Neformalizované metody analýzy zahrnují následující ukazatele:
Počet rozvinutých druhů pojištění. Tento ukazatel charakterizuje míru pokrytí různých odvětví a typů pojištění.
Počet uzavřených pojistných smluv. Charakterizuje pojistný kmen a míru krytí pojistného oboru. Čím vyšší je toto číslo, tím více důvodů se domnívat, že pojišťovna zaujímá důstojné místo pojistný trh.
Celková pojistná částka. Počítá se jako celková částka za všechny smlouvy nebo jako průměrná hodnota. Charakterizuje rizikovou odpovědnost převzatou pojistitelem.
Objem pojistného. Odráží velikost aktuálních finančních zdrojů pojistitele i výši přijatých závazků. Rozebírá se v čase, pro jednotlivé druhy pojištění a obecně v průměru na jednu smlouvu.
Celkové platby. Odrážejí objem splněných závazků a jsou analyzovány v čase, podle jednotlivých druhů pojištění a obecně podle jednotlivých divizí.
Objemy příjmů a výdajů. Charakterizují finanční výsledky pojistitele a analyzují je v čase a podle faktorů.
Objem pojistných rezerv. Je analyzována v dynamice, podle složení a struktury odpovědnosti.
Výplatní úroveň podle typu pojištění. Vypočítává se porovnáním skutečných plateb s vybraným pojistným.
Zdrojem informací pro analýzu je rozvaha pojišťovny a zpráva o jejích finančních výsledcích.
Výchozím bodem pro analýzu finanční situace je sestavení srovnávací analytické rozvahy, kde jsou položky aktiv seskupeny podle likvidity a položky pasiv podle splatnosti pasiv.
Potřeba takové transformace je způsobena přítomností určitých regulatorních položek v rozvaze, které zkreslují skutečnou měnu rozvahy, pracovní kapitál, závazky, zdroje vlastního kapitálu a následně reálnou hodnotu aktiv a pasiv. ve vlastnictví a správě pojišťovací organizace.
Analýzou dat z čistých položek analytické rozvahy lze především zjistit, k jakým změnám došlo ve skladbě fondů a jejich zdrojích, hlavních skupinách těchto fondů, a také získat odpovědi na řadu otázek, které jsou zvláště důležité pro účely operativního řízení pojišťovací organizace:
V jakém směru a o kolik se změnily jednotlivé čisté položky rozvahy a jaké hodnocení si tyto změny zaslouží; - je nutné provést hlubší analýzu a v jakém období na základě primárních účetních dat (interní analýza); - pozn. úzká místa v poskytování finančních prostředků pojišťovací organizaci a jejich využití.
Po zjištění konečného výsledku změn analytické čisté bilance se určí, ve kterých skupinách a položkách došlo k největším změnám. V tomto případě můžete použít následující přibližnou tabulku změn rozvahy (viz tabulka 2).
tabulka 2
Tabulka změn zůstatku
Zvýšení analytické bilanční sítě |
|
Pokles analytické saldo-netu |
|
Strukturální (vertikální) analýza kapitálu pojišťovací organizace umožňuje analyzovat absolutní a relativní změny, včetně základních a řetězových temp růstu a přírůstků, za sledované období nebo za řadu období, a to jak celého kapitálu jako celku, tak i jeho součásti.
Analytický čistý zůstatek umožňuje přejít k analýze „Struktury aktiv“ pojišťovací organizace. Ukazatele a distribuční koeficienty poskytují obecné hodnocení aktiv, kterými pojišťovna disponuje, a také umožňují rozlišit dvě hlavní skupiny fondů v rámci aktiv: pracovní (mobilní) a dlouhodobý (imobilizovaný) kapitál.
Při pohledu na dynamiku ukazatelů této části si můžeme všimnout, proč se dlouhodobý a pracovní kapitál zvýšil nebo snížil, jaký je jejich podíl na aktivech pojišťovací organizace a také podíl každé z podskupin, které tvoří tyto skupiny fondů v procentech.
Pro sestavení čisté rozvahy jsou všechna aktiva pojišťovací organizace seskupena do dvou hlavních skupin: dlouhodobý kapitál; pracovní kapitál.
Dlouhodobý kapitál zahrnuje dvě podskupiny: nehmotná aktiva, fixní kapitál a nedokončená výroba; dlouhodobé finanční investice.
Pracovní kapitál je rozdělen do čtyř podskupin: materiál a náklady; pohledávky; krátkodobé finanční investice; hotovost.
Tabulka 3
Čisté aktivum rozvahy
Pokračování tabulky 3
Analýza zdrojů tvorby fondů pojišťovací organizace se provádí podle pasiv čisté rozvahy, jejíž položky jsou seskupeny do příslušné analytické tabulky „Struktura pasiv“. V této tabulce jsou jako součást pasiv identifikovány tři hlavní skupiny zdrojů finančních prostředků pojistitele: vlastní kapitál; pojistné rezervy; závazky.
Vlastní kapitál se dělí na dvě podskupiny: splacený základní kapitál, fondy a nerozdělený zisk; rezervy organizace a budoucí příjmy.
Pojistné rezervy jsou seskupeny do jedné podskupiny: pojistné rezervy.
Závazky pojišťovací organizace jsou rozděleny do tří podskupin: dlouhodobé závazky; Krátkodobé půjčky a půjčky; jiný Krátkodobé závazky.
Tabulka 4
Závazek čistého zůstatku
Pokračování tabulky 4
Toto seskupení nám umožňuje učinit závěr o tom, z jakých zdrojů (vlastních, přitahovaných nebo vypůjčených) byl příliv především finanční zdroje. V analytické tabulce jsou vypočítány i údaje o podílu konkrétního zdroje finančních prostředků na všech pasivech.
Na základě hodnot těchto ukazatelů lze posoudit strukturální změny jak v celém objemu pasiv, tak v jeho složkách: vlastním, přitahovaném a cizím kapitálu, jejichž poměr odhaluje podstatu finanční situace pojišťovacích organizací.
Výkaz zisků a ztrát je generován na základě údajů ze „Zprávy o výsledku hospodaření pojišťovny“ (formulář č. 2 - pojistitel). Analýza dat výsledovky je prováděna dynamicky na základě výsledků za každé časové období zvlášť.
Výkaz zisku a ztráty je strukturován tak, že můžete porovnávat: příjmy přijaté z pojišťovací činnosti s výdaji, které pojišťovna vynaložila na pojišťovací činnost; výsledek z pojišťovací činnosti s výsledky z investiční a jiné činnosti; všechny příjmy se všemi výdaji. stejně jako zvýšení nebo snížení pojistných rezerv atp.
Nejběžnějším ukazatelem pro posouzení finanční situace pojistitele je míra solventnosti počítaná podle metodiky Evropského hospodářského společenství. Od roku 2002 se začal používat také v Ruské federaci.
Míru solventnosti lze přiřadit syntetickým ukazatelům, které shrnují řadu aspektů činnosti pojistitele (objem vlastních zdrojů, výše pojistného a plateb pojistného, míra participace zajistitelů na pojistném kmeni, výše životního pojistné rezervy). Tento ukazatel však není komplexní, neboť nezohledňuje řadu aspektů činnosti pojistitele (výši plateb za pojistné operace za běžné období, výši rizika na pojistníka, přiměřenost pojistných rezerv, likviditu pojišťoven majetek atd.). Proto se tento ukazatel používá spolu s dalšími ukazateli.
Skutečná výše míry solventnosti pojistitele se vypočítá jako
částka: schválený (akciový) kapitál; dodatečný kapitál; rezervní kapitál; nerozdělený zisk za vykazovaný rok a předchozí roky;
minus částky: nekryté ztráty za vykazovaný rok a předchozí roky; dluhy akcionářů (účastníků) za vklady do schváleného (základního) kapitálu; vlastní akcie nakoupené od akcionářů; nehmotný majetek; pohledávky, které zanikly.
Standardní velikost míry solventnosti pojistitele životního pojištění se rovná součinu 5 procent rezervy životního pojištění a opravného faktoru.
Opravný faktor je definován jako poměr rezervy životního pojištění mínus podíl zajistitelů na rezervě životního pojištění k hodnotě stanovené rezervy.
Je-li korekční faktor menší než 0,85, je pro účely výpočtu považován za rovný 0,85.
Standardní velikost míry solventnosti pojistitele pro pojištění jiné než životní je vypočítána na základě údajů o pojistném (příspěvcích) a platbách pojistného z pojistných smluv (hlavní smlouvy), spolupojištění a podle smluv přijatých k zajištění souvisejícím s pojištěním. jiné než životní pojištění (dále jen pojistné smlouvy, smlouvy o připojištění a smlouvy přijaté k zajištění).
Standardní velikost míry solventnosti pojistitele pro pojištění jiné než životní se rovná největšímu z následujících dvou ukazatelů vynásobeném opravným faktorem.
Prvním ukazatelem je ukazatel vypočítaný na základě pojistného (příspěvků). Výpočtovým obdobím pro výpočet tohoto ukazatele je rok (12 měsíců) předcházející datu vykázání.
První ukazatel se rovná 16 procentům z částky pojistného (příspěvků) naběhlých na základě pojistných smluv, spolupojištění a smluv přijatých k zajištění za zúčtovací období snížené o částku:
pojistné (příspěvky) vrácené pojistníkům (zajistitelům) v souvislosti s ukončením (změnou podmínek) pojistných smluv, spolupojištění a smluv přijatých k zajištění za zúčtovací období;
srážky z pojistného (příspěvků) z pojistných smluv, spolupojištění do rezervy preventivních opatření na zúčtovací období;
ostatní srážky z pojistného (příspěvky) z pojistných smluv, spolupojištění v případech stanovených platnými právními předpisy, za zúčtovací období.
Pojistitel, který od okamžiku přijetí poprvé v předepsaným způsobem povolení k provozování jiného než životního pojištění, před datem vykázání uplynul méně než rok (12 měsíců), při výpočtu prvního ukazatele se jako výpočtové období použije období ode dne získání povolení do data vykázání.
Druhým ukazatelem je ukazatel vypočítaný na základě plateb pojištění. Výpočtové období pro výpočet tohoto ukazatele je 3 roky (36 měsíců) před datem vykázání.
Druhý ukazatel se rovná 23 procentům jedné třetiny částky: pojistné platby skutečně provedené na základě pojistných smluv, spolupojištění a naběhlé na základě smluv přijatých k zajištění, mínus částky výnosů spojených s realizací nároku na pojistnou událost převedené na pojistitel, který má pojistník (pojištěný, oprávněná osoba) osobě odpovědné za náhradu škod v důsledku pojištění za zúčtovací období; změny rezervy na deklarované, ale nevyrovnané ztráty a rezervu na vzniklé, ale nedeklarované ztráty podle pojistných smluv, spolupojištění a smluv přijatých k zajištění za zúčtovací období.
Pojistitel, který obdržel méně než 3 roky (36 měsíců) od okamžiku, kdy poprvé získal povolení k provozování jiného než životního pojištění stanoveným postupem, do data účetní závěrky, druhý ukazatel nepočítá.
Výpočtovým obdobím pro výpočet opravného faktoru je rok (12 měsíců) předcházející datu vykázání.
Korekční faktor je definován jako poměr součtu:
pojistné platby skutečně provedené na základě pojistných smluv, soupojištění a časově rozlišené podle smluv přijatých k zajištění, mínus naběhlý podíl zajistitelů na platbách pojištění za zúčtovací období;
změny rezervy na deklarované, ale nevypořádané ztráty a rezervy na vzniklé, ale nedeklarované ztráty podle pojistných smluv, spolupojištění a smluv přijatých k zajištění, mínus změny podílu zajistitelů na těchto rezervách za zúčtovací období;
do výše (nevyjímaje podíl zajistitelů):
pojistné platby skutečně provedené na základě pojistných smluv, spolupojištění a časově rozlišené podle smluv přijatých k zajištění za zúčtovací období;
změny rezervy na deklarované, ale nevyrovnané ztráty a rezervu na vzniklé, ale nedeklarované ztráty podle pojistných smluv, spolupojištění a smluv přijatých k zajištění za zúčtovací období.
Pokud ve výpočtovém období nedojde k žádným pojistným platbám podle pojistných smluv, smluv o soupojištění a smluv přijatých k zajištění, použije se opravný faktor rovný 1.
Pokud je korekční faktor menší než 0,5, pak se pro účely výpočtu považuje za rovný 0,5, pokud je větší než 1 - rovný 1.
Pojistitel, který obdržel méně než rok (12 měsíců) od okamžiku, kdy poprvé obdržel povolení k provozování jiného než životního pojištění stanoveným postupem, do data účetní závěrky, použije období od okamžiku, kdy povolení získal. k datu vykázání jako období výpočtu při výpočtu opravného faktoru.
Standardní velikost míry solventnosti pojistitele poskytujícího životní pojištění a neživotní pojištění se stanoví sečtením standardní velikosti míry solventnosti pro životní pojištění a standardní velikosti míry solventnosti pro neživotní pojištění.
Pokud je standardní velikost míry solventnosti pojistitele nižší než minimální výše schváleného (akciového) kapitálu stanovená článkem 25 zákona Ruská Federace„O organizaci pojišťovací činnosti v Ruské federaci“ se zákonem stanovená minimální výše schváleného (akciového) kapitálu považuje za standardní velikost míry solventnosti pojistitele.
Ani přijatelná hodnota skutečné míry solventnosti však nezaručuje solventnost pojišťovny, neboť při výpočtu tohoto ukazatele se berou v úvahu pouze pojistné závazky pojistitele, zatímco ostatní závazky dosahují u jednotlivých pojistitelů značných částek.
2.2 Koeficientové metody
Poměrové metody pro analýzu finanční situace pojišťovny se využívají zejména při analýze finanční stability.
Jak bylo uvedeno, finanční stabilita pojistitele je schopnost plnit své závazky z pojistných smluv při jakékoli změně ekonomické situace.
Základem finanční stability pojistitelů je přítomnost jejich splaceného základního kapitálu a pojistných rezerv a také systém zajištění.
K hodnocení finanční situace se používá řada metod finanční analýzy. Obvykle se k tomu používají čtyři kritéria pro hodnocení finanční stability: likvidita (solventnost), rentabilita (ziskovost), obchodní aktivita, obrat finančních zdrojů.
Poměry likvidity.
CELKOVÁ LIKVIDITA ROZVAHY je nejobecnějším ukazatelem solventnosti, odrážejícím dostatečnost pracovního kapitálu pojišťovací organizace, kterou může použít na úhradu svých krátkodobých závazků, a to i v případě pojistných událostí.
Doporučená hodnota tohoto koeficientu by měla být větší než 1,0. Tato spodní hranice je dána tím, že pracovní kapitál musí postačovat alespoň k úhradě krátkodobých závazků a k zajištění výplaty pojistného plnění a pojistných částek ve výši pojistných rezerv, jinak se pojišťovna může v průběhu trvání pojištění dostat do platební neschopnosti. analyzované časové období s důsledky vyplývajícími z této situace.
AKTUÁLNÍ LIKVIDITA je nejdůležitějším ukazatelem solventnosti pojišťovací organizace. Na rozdíl od ukazatele celkové bilanční likvidity je však „vyčištěn“ v čitateli dlouhodobých pohledávek a zobrazuje aktuální likviditu bilance pojistitele.
Doporučené kriteriální hodnoty koeficientu by se měly pohybovat v rozmezí 1,0–1,3. Tyto hodnoty ukazují, že výše pracovního kapitálu pojišťovací organizace musí být dostatečná k pokrytí jejích krátkodobých závazků a výplatě pojistných náhrad a pojistných částek ve výši pojistných rezerv.
Uvedené hodnoty koeficientů se mohou lišit v závislosti na charakteristikách pojišťovny: výše kapitálu, objem poskytovaných služeb, druhy poskytovaných služeb.
Je třeba poznamenat pouze jednu zákonitost - čím větší objem pojistných rezerv pojišťovací organizace a čím více prostředků investuje do dlouhodobých finančních investic, tím se bude číselná hodnota běžného ukazatele bilance blížit jedné. Na pojišťovny s rizikovým pojistným kmenem by proto měly být kladeny přísnější požadavky na likviditu.
„KRITICKÝ“ POMĚR LIKVIDITY je jedním z nejpoužívanějších ukazatelů v praxi analýzy likvidity rozvahy pojistitele.
V rámci pracovního kapitálu nemají všechna aktiva stejnou likviditu. Mnoho analytiků preferuje tento poměr před ostatními ukazateli rozvahové likvidity, protože čitatel seskupuje nejlikvidnější položky, na rozdíl od méně likvidních položek čisté analytické bilance, které jsou součástí pracovního kapitálu pojišťovací organizace. Tato preference se vysvětluje skutečností, že přeměna provozního kapitálu, jako jsou materiály a náklady, další oběžná aktiva, jakož i včasné vymáhání dlouhodobých dluhů od dlužníků, na peněžní ekvivalenty, je pro pojišťovací organizaci netypická a může znamenat pouze daleko od nejlepší časy pro to.
LIKVIDITA HOTOVOSTNÍCH REZERV (ve světové praxi - „norma hotovostních rezerv“) je jedním z nejdůležitějších ukazatelů solventnosti pojišťovací organizace.
Mezi nejlikvidnější aktiva patří hotovost a oběžná aktiva cenné papíry. Specialisté, kteří analyzují finanční situaci pojišťovacích organizací, proto počítají „míru peněžní rezervy“ prostřednictvím poměru, kde v čitateli je částka hotovosti a krátkodobých finančních investic a ve jmenovateli je součet krátkodobých závazků a pojištění. rezervy.
Tento ukazatel ve srovnání s „kritickým“ ukazatelem likvidity umožňuje identifikovat dopad krátkodobých pohledávek na likviditu bilance pojišťovny.
TERM LIQUIDITY je speciální verze koeficientu „likvidity peněžních rezerv“. Na rozdíl od likvidity hotovostních rezerv je však „vyčištěna“ od výše pojistných rezerv ve jmenovateli a odráží „interní“ krátkodobou likviditu rozvahy pojistitele.
Tento poměr ukazuje schopnost pojišťovny splácet svůj krátkodobý dluh v blízké budoucnosti. Čitatel udává výši peněžních prostředků a krátkodobých finančních investic (posledních v tom smyslu, že je lze rychle a snadno převést na peníze) a jmenovatel udává výši krátkodobých závazků.
Doporučená hodnota koeficientu je větší než 1,0. Nicméně v dnešní realitě ruská ekonomika hodnoty koeficientů překračují doporučené 10 nebo vícekrát kvůli skutečnosti, že pojistitelé jsou nuceni odmítnout dlouhodobá investice a zabývají se převážně krátkodobými finančními investicemi.
ABSOLUTNÍ LIKVIDITA je poměr, který odhaluje poměr nejlikvidnější části pracovního kapitálu – hotovosti k krátkodobým (krátkodobým) závazkům.
Ze všech fondů, které tvoří pracovní kapitál pojišťovací organizace, má hotovost největší likviditu, to znamená schopnost přeměny na hotovost. Protože se ale peníze nemusejí proměňovat v sebe, říká se, že mají absolutní likviditu.
Pomocí tohoto poměru můžete určit, jaký podíl krátkodobých závazků lze pokrýt (splatit) nejlikvidnější částí pracovního kapitálu v co nejkratším čase.
Hodnoty koeficientů jsou považovány za dostatečné na úrovni 0,5-1,0.
Ve všech ukazatelích likvidity jsou důležitější spodní hranice doporučené ukazatele. Horní doporučené hodnoty ukazatelů jsou nezbytné pro současnou regulaci hodnot na základě vznikající praxe tržních ekonomických podmínek, inflačních procesů, jakož i objemů, podmínek a typů pojištění prováděných pojišťovnou.
Ukazatele finanční stability.
Výše vlastních prostředků
Výše vlastního kapitálu musí být na úrovni skutečné míry solventnosti.
VÝŠE VLASTNÍHO KAPITÁLU - odráží finanční strukturu prostředků pojišťovací organizace a ukazuje, jak jsou aktiva pojistitele zabezpečena vlastním kapitálem. Analytici a věřitelé preferují stabilitu tohoto poměru a udržení jeho hodnot na poměrně vysoké úrovni.
Vypočítává se prostřednictvím poměru vlastního kapitálu k čisté rozvaze. Za normální hodnotu tohoto koeficientu, zajišťujícího vcelku stabilní pozici pojišťovací organizace v očích pojistníků, bank a obchodních partnerů, je považována úroveň 20 % (0,2) a více.
VÝŠE POJISTNÝCH REZERV - je jedním z nejdůležitějších ukazatelů finanční stability, vyjadřuje podíl pojistných rezerv na kapitálu pojišťovací organizace.
Zásadně důležité je mít číselnou hodnotu tohoto koeficientu větší než 1,0. Čím vyšší je hodnota koeficientu, tím vyšší je míra solventnosti pojistitele z hlediska splácení jeho závazků nesouvisejících s pojistnou ochranou klientů.
POMĚR VÝŠE POJISTNÉHO A POJISTNÝCH REZERV - ukazuje závislost růstu nebo poklesu velikosti pojistného fondu (rezervy pojištění) přímo na pojišťovací činnosti (výše pojistného)
Nárůst číselné hodnoty koeficientu s nárůstem objemu pojistných rezerv odráží tendenci zvyšovat důvěru pojistníků v pojistitele. Pro analýzu je nepochybně zajímavé porovnat změny hodnot temp růstu a zvýšení koeficientu jako celku se změnami hodnot v čitateli a jmenovateli.
POMĚR PRACOVNÍHO A DLOUHODOBÉHO KAPITÁLU - ukazuje změnu kapitálové struktury pojistitele v kontextu jeho dvou hlavních skupin. Hodnoty tohoto ukazatele se výrazně liší v závislosti na době působení pojišťovacích organizací na pojistném trhu a na ekonomické situaci v ekonomice země a regionu. Obecně platí, že se zlepšující se ekonomickou situací pro stabilně se rozvíjející pojišťovací organizace by se měla číselná hodnota koeficientu snižovat.
Výrazné výkyvy hodnoty ukazatele vyžadují podrobnější studium finanční situace, která tyto změny způsobila. VÝŠE INVESTOVANÉHO KAPITÁLU - zobrazuje podíl aktiv pojišťovny alokovaný do dlouhodobých a krátkodobých investic. Na základě kolísání dynamiky číselných hodnot koeficientu lze posuzovat změny a investiční politiku analyzované pojišťovací organizace.
V závislosti na dlouhodobé ekonomické strategii pojistitele, zaměřené na zvyšování finanční stability a zvyšování likvidity aktiv, se mohou poměrové hodnoty zvyšovat nebo snižovat, je však třeba vzít v úvahu, že s rozšiřováním pojišťovací činnosti hodnoty poměru se neustále zvyšují.
VÝŠE TRVALÉHO KAPITÁLU - odráží podíl veškerého dlouhodobého kapitálu na majetku pojišťovací organizace.
Uvedený poměr ukazuje finanční možnosti a spolehlivost pojišťovací organizace v dlouhodobém horizontu. Hodnoty koeficientu jsou považovány za dostatečné na úrovni 90 % (0,9) nebo více.
Zajistný podíl
Vypočítá se jako poměr objemu pojistného převedeného do zajištění k celkové výši vybraného pojistného:
Vysoká hodnota tohoto ukazatele zpravidla ukazuje na nízké finanční možnosti pojišťovny, a proto je nucena ke splnění závazků vůči klientům přitahovat aktiva jiných zajišťoven. Nízká hodnota však společnost tak pozitivně necharakterizuje: může naznačovat určitou rizikovost (nepromyšlenost) pojistky.
Nežádoucí je tedy jak příliš vysoká, blízko jedné, tak příliš nízká, blízko nule, hodnota tohoto ukazatele. V prvním případě tedy hovoříme o nadměrné závislosti na zajistiteli a v druhém o nedostatečné diverzifikaci rizik, která společnost přijímá. Optimální hodnota indikátoru je mezi 0,15 a 0,5 (in zahraniční praxi- od 5 % do 50 %).
Podíl plateb krytých zajištěním
Vypočítá se jako poměr výše pojistných plateb krytých zajistiteli k celkové výši pojistných plateb:
Pokud má ukazatel oproti předchozímu vysokou hodnotu, lze posoudit účinnost zajistné ochrany. Pokud tedy existuje velké diverzifikované pojistné portfolio, měla by vyšší míra spoluúčasti odpovídat vyšší účinnosti ochrany.
Pokud je podíl zajistitelů dostatečně vysoký, je nutné analyzovat jejich finanční situaci.
Úroveň provize za zajištění:
Hodnotu daného ukazatele je třeba porovnat s úrovní nákladů na pojištění (poměr výše výdajů na provozování podnikání k výši přijatého pojistného), abychom pochopili, jakou část nákladů na provozování podnikání ( účtování podílu na pojistném převedeném do zajištění - tj. např. odpovídající část provize agentovi apod.) je kompenzováno přijatou zajistnou provizí. Udělejte to z toho správné závěry Je to možné, pokud máte doplňující informace o mechanismech aplikované zajistné ochrany, neboť ve výjimečných zajistných smlouvách může chybět zajistná provize, která je implicitně zohledněna z vkladového pojistného.
Poměry obchodní aktivity.
Analýza obchodní činnosti nám umožňuje zjistit, jak efektivně pojišťovna využívá prostředky, které má k dispozici. Mezi ukazatele charakterizující obchodní činnost patří obrat a ukazatele ziskovosti.
OBRATOVÝ POMĚR. Ukazatele obratu mají velký význam pro hodnocení finanční situace pojišťovací organizace, protože s nárůstem obratu kapitálu se zvyšuje výše zisku z pojišťovacích operací, investic a jiných činností, což má přímý dopad na solventnost pojišťovny. pojišťovací organizace.
CELKOVÝ OBRAT AKTIV – ukazuje, kolikrát za období je dokončen celý cyklus oběhu všech aktiv pojišťovací organizace, který vytváří odpovídající příjem
Hodnoty tohoto koeficientu jsou pro různé pojišťovací organizace velmi individuální, neboť taktika a strategie činnosti pojistitele do značné míry závisí na změnách legislativy, ekonomické situaci v zemi a regionu a také na rostoucí konkurenci v ČR. pojistný trh.
Uvedený koeficient je nejzajímavější pro srovnávací analýzu více pojišťovacích organizací nebo poboček jedné pojišťovací organizace.
CELKOVÝ OBRAT PRACOVNÍHO KAPITÁLU - zobrazuje rychlost obratu pracovního kapitálu pojišťovny za analyzované období.
Tato hodnota udává optimální hodnotu obratu pracovního kapitálu pro konkrétní společnost.
Pokud se pojišťovací organizace se skutečnými hodnotami získaného koeficientu neustále uchýlí k použití vypůjčených prostředků, pak tato rychlost obratu pracovního kapitálu generuje nedostatečné množství hotovosti na pokrytí nákladů a rozšíření činností.
A naopak, pokud na zjištěné úrovni koeficientu má pojišťovna dostatečný příjem, má se za to, že bylo dosaženo efektivní míry obratu pracovního kapitálu.
CELKOVÝ OBRAT VLASTNÍHO KAPITÁLU - ukazuje míru obratu vlastního kapitálu pojišťovny za analyzované období a efektivitu jeho využití.
Na základě změn hodnot koeficientů v průběhu času mohou vlastníci pojišťovací organizace, kteří do ní investovali kapitál, posoudit aktivitu využití tohoto kapitálu a kapitálu vydělaného organizací.
Nárůst číselných hodnot koeficientu je zpravidla charakteristický pro neustále se rozvíjející pojišťovací organizace.
Naopak pokles hodnot koeficientu znamená zhoršení obratu vlastního kapitálu. Koeficient v tomto případě vlastníkům naznačuje potřebu hlubší analýzy situace nebo investování vlastních prostředků do jiného efektivnějšího zdroje příjmů za stávajících podmínek.
CELKOVÝ OBRAT POJISTNÝCH REZERV - zobrazuje rychlost obratu pojistných rezerv a zároveň poměr celkového objemu výnosů k průměrné hodnotě pojistných rezerv za analyzované období. Na základě hodnot tohoto poměru lze usuzovat na závislost růstu příjmů pojistitele na nárůstu objemu pojistných rezerv, neboť pojistné rezervy jsou vedle svého hlavního účelu – pojistné ochrany, hlavním zdrojem růstu zdrojů pro investiční činnost, potenciální zdroj zisku.
Užitečnou techniku v analýze lze použít při studiu změn tempa růstu a nárůstu příjmů ve srovnání se změnami hodnot tempa růstu a nárůstu pojistných rezerv, jakož i ve srovnání s tempem růstu a zvýšení koeficientu jako celku,
OBRAT VESTAVĚNÉHO KAPITÁLU - ukazuje míru obratu vloženého kapitálu za analyzované období a charakterizuje efektivnost využití finančních prostředků alokovaných pojišťovnou na krátkodobé a dlouhodobé investice.
Tento koeficient je nepochybně zajímavý pro den srovnávací analýzy několika pojišťovacích organizací.
CELKOVÝ OBRAT STÁLÉHO KAPITÁLU - ukazuje, jak rychle se kapitál při dlouhodobém užívání pojišťovny obrací
Podstata významnosti tohoto koeficientu je podobná jako u ukazatele obratu vlastního kapitálu pouze s tím rozdílem, že při analýze hodnot je nutné zohlednit vliv pojistného fondu (pojistných rezerv) a dlouhodobého závazky pojišťovací organizace.
POMĚR ZISKOVOSTI.
Činnost pojišťovací organizace v tržním prostředí zahrnuje nejen úhradu jejích nákladů, ale také dosahování zisku.Ziskové fungování pojišťovací organizace je dáno ziskem, který dostává. Pro analýzu ziskovosti se vypočítají dvě skupiny ukazatelů rentability: návratnost kapitálu a návratnost činnosti
ZISKOVOST VEŠKERÉHO MAJETKU ZISKEM PŘED ZDANĚNÍM - odráží se v nejv. obecný pohled efektivnost využití celého kapitálu pojišťovací organizace
Tento poměr ukazuje, kolik zisku před zdaněním pojišťovací organizace obdrží na rubl aktiv, která vlastní a spravuje, bez ohledu na jejich zdroj financování.
NÁVRATNOST VŠECH AKTIVA PODLE ČISTÉHO ZISKU - ukazuje, kolik čistého zisku pojišťovací organizace obdrží na rubl svého kapitálu
Porovnáním daného koeficientu s výše uvedeným lze identifikovat dopad na rentabilitu daňových odpočtů a jiných plateb ze zisku, tedy určit míru vlivu daňové politiky státu a územních samosprávných celků.
RENTABILITA PRACOVNÍHO KAPITÁLU - odráží efektivitu řízení pracovního kapitálu pojišťovací organizace z hlediska dosažení maximální ziskovosti.
Tento poměr odráží efektivitu využití největší a nejmobilnější části kapitálu pojistitele a ukazuje výši zisku před zdaněním každého rublu pracovního kapitálu pojišťovací organizace.
NÁVRATNOST VLASTNÍHO KAPITÁLU - odráží efektivitu využití prostředků vlastníků investovaných do pojišťovací organizace
Uvedený koeficient umožňuje majitelům pojišťovací organizace porovnat výnosy z investic v této organizaci s možnými výnosy z investování stejného množství prostředků do jiných podniků nebo cenných papírů.
VÝNOSNOST POJISTNÝCH REZERV - ukazuje účelnost použití pojistného fondu (rezervy pojištění) pojistitelem.
Pro účely analýzy je tento koeficient zajímavý pro srovnání efektivity využití pojistného fondu (pojistných rezerv) analyzované pojišťovací organizace s hodnotami jiných pojišťovacích organizací.
NÁVRATNOST INVESTOVANÉHO KAPITÁLU - ukazuje, jak efektivně pojišťovna spravuje investovaný kapitál, aby dosáhla maximálního zisku.
Užitečnou techniku v analýze lze použít při studiu změn tempa růstu a nárůstu výsledku získaného z investiční činnosti ve srovnání se změnami hodnot tempa růstu a nárůstu množství investovaného kapitálu, jakož i ve srovnání s tempem růstu a nárůstem koeficientu jako celku.
RENTABILITA STÁLÉHO KAPITÁLU - ukazuje efektivitu hospodaření s kapitálem, který pojišťovna dlouhodobě využívá.
Daný koeficient ukazuje, jaká výše zisku před zdaněním připadá na jeden rubl stálého kapitálu pojišťovací organizace, což je nepochybně zajímavé pro srovnání s jinými pojistiteli.
POMĚR ZISKOVOSTI ČINNOSTÍ.
Koeficienty skupiny ziskovosti činností nám umožňují posoudit ziskovost hlavních činností pojišťovací organizace.
ZISKOVOST VŠECH OPERACE PRO ZISK PŘED ZDANĚNÍM - ukazuje efektivitu propagace pojišťovací organizace na trhu ve všech oblastech její činnosti.
Uvedený poměr ukazuje, jak efektivně a ziskově provozuje pojišťovna svou činnost ve všech oblastech a jaký je podíl bilančního zisku na výnosech.
ZISKOVOST VŠECH OPERACE PODLE ČISTÉHO ZISKU - ukazuje výši čistého zisku ve výnosech.
Ukazatel rentability všech operací za účelem čistého zisku ve srovnání s ukazatelem ziskovosti všech operací pro zisk před zdaněním ukazuje „daňový tlak“ státních a místních orgánů na příjmy pojišťovací organizace ze všech oblastí činnosti.
RENTABILITA POJIŠTĚNÍ NÁKLADŮ NA POJIŠTĚNÍ - určuje účelnost nákladů vynaložených pojišťovnou přímo na pojišťovací činnost.
Dynamika změn hodnot tohoto koeficientu může naznačovat potřebu revize tarifních sazeb směrem k jejich zvýšení nebo snížení - za předpokladu snížení nákladů na provádění pojišťovacích činností.
RENTABILITA POJIŠTĚNÍ DO OBCHODNÍCH NÁKLADŮ - určuje účelnost nákladů vynaložených pojišťovnou přímo na provozování podnikání.
Dynamika změn hodnot koeficientů může naznačovat potřebu revidovat množství zatížení na čisté sazby.
ZISKOVOST POJIŠŤOVACÍ ČINNOSTI - ukazuje ziskovost hlavních činností pojišťovací organizace, „očištěnou“ od ostatních příjmů a výsledků.
Daný koeficient umožňuje určit efektivitu a plán zisku (nebo ztráty) z pojišťovací činnosti. RENTABILITA INVESTIČNÍ ČINNOSTI - ukazuje, jak efektivně pojišťovna provádí investiční činnost.
ZISKOVOST OSTATNÍCH ČINNOSTÍ - určuje výkonnost pojišťovací organizace v oblastech nesouvisejících s pojištěním a investicemi.
Pro účely analýzy je nepochybně zajímavé porovnat hodnoty ukazatelů ziskovosti pojišťovacích, investičních a jiných činností a určit, které oblasti činnosti jsou pro pojišťovací organizaci výhodnější.
Koeficienty jsou velmi zajímavé pro manažery pojišťovacích organizací, bank, další institucionální a individuální investory, pojistníky, ekonomy a finančníky, protože: za prvé umožňují určit rozsah informací důležitých pro čtenáře zahraničních účetní závěrky z pohledu rozhodování; za druhé poskytují možnost kdykoli hlouběji zhodnotit finanční situaci pojišťoven a sledovat její změny v dynamice nejen v analytických tabulkách, ale pro přehlednost i v grafické podobě; za třetí, snižují zkreslující vliv inflace na zpravodajský materiál, což je zvláště důležité při analýze z dlouhodobého hlediska.
Je však nutné vzít v úvahu, že ukazatele a ukazatele samy o sobě nemají univerzální význam a lze je uvažovat ve spojení s jinými ukazateli a ukazateli charakterizující finanční situaci pojišťoven.
Západní ekonomové se domnívají, že takové koeficienty či poměrové ukazatele – finanční a provozní ukazatele – jsou ukazateli nejbolestivějších oblastí činnosti pojišťovacích organizací, které vyžadují podrobnější analýzu. Tato analýza zase nemusí potvrdit předběžné negativní hodnocení způsobené výpočtem konkrétního koeficientu. V řadě případů tak ta či ona hodnota koeficientu neodpovídá obecně uznávané standardní normě z důvodu specifičnosti konkrétních podmínek a zvláštností obchodní praxe jednotlivé pojišťovací organizace; srovnání s průměrnými koeficienty není vždy oprávněné např. z důvodu specializace činnosti mnoha pojišťovacích organizací; skutečná úroveň dosažená v předchozích letech nemusela být optimální pro potřeby pojišťovací organizace, která v těchto letech existovala, nebo mohla být optimální pro roky předchozí, ale vůbec neodpovídala požadavkům aktuálního období atd.
Na druhou stranu je zřejmé, že žádná z metod analýzy nemůže zohlednit veškerou různorodost činností pojišťovacích organizací, každá z nich plní své funkce a z tohoto pohledu je význam koeficientů pro obecnou posouzení finanční situace pojišťovacích organizací je nepochybné. Analytickou hodnotu ukazatelů a koeficientů potvrzuje zejména skutečnost, že v západní státy Existují speciální publikace, které publikují statistické přehledy o těchto ukazatelích a také ratingy pojišťoven. Takové publikace pomáhají potenciálním spotřebitelům pojišťovacích služeb zorientovat se v obrovském množství pojišťoven a firem, umožňují jim zhodnotit činnost konkrétní pojišťovny a určit její místo (rating) mezi podobnými společnostmi v jejich zemi i na světovém trhu.
3. Praktická aplikace koeficientové metody na příkladu OJSC "RESSO-GANTIA"
3.1 Stručný popis pojišťovny
Otevřená pojišťovací akciová společnost "RESO-Garantiya" byla založena 18. listopadu 1991. Jedná se o univerzální pojišťovnu s licencí na 80 druhů pojišťovacích služeb (licence Ministerstva financí Ruské federace č. 1526D).
Povolený kapitál - 3,1 miliardy rublů. Ratingová agentura Expert RA udělila společnosti v letech 2001 a 2002 nejvyšší hodnocení spolehlivosti A++. A v roce 2003 potvrdila rating spolehlivosti pojišťovny RESO-Garantia - A++ ("Vysoká úroveň spolehlivosti s pozitivními vyhlídkami"). Komplexní hodnocení solventnosti a finanční stability společnosti ze strany Agentury neidentifikovalo faktory, které by mohly v krátkodobém nebo střednědobém horizontu vést ke zhoršení finanční situace a solventnosti společnosti RESO-Garantia.
Od roku 2002 je auditorem RESO-Garantia Grant Thornton Trid, který je členem jedné z předních profesionálních auditorských firem na světě Grant Thornton International (GTI).
RESO-Garantiya má rozsáhlou síť poboček. Společnost má více než 370 poboček v Moskvě, Moskevské oblasti a dalších regionech Ruska.
Pojistné produkty RESO-Garantiya prodává více než 15 000 profesionálních pojišťovacích agentů a řada makléřských společností.
RESO-Garantiya je uznávaným lídrem v pojištění motorových vozidel a majetku Jednotlivci, vlastnictví právnické osoby, dobrovolné zdravotní pojištění, úrazové pojištění a cestovní pojištění.
Celkový výběr pojistného v roce 2004 činil 16 miliard 278 milionů rublů (2003 - 14 miliard 752 milionů rublů, 2002 - 6 miliard 387 milionů rublů, v roce 2001 - 4 miliardy 752 milionů rublů). Pojistné platby za rok 2004 činily 7 miliard 198 milionů rublů. (v roce 2003 - 4 miliardy 37 milionů rublů, v roce 2002 - 1 miliarda 977 milionů rublů, v roce 2001 - 2 miliardy 336 milionů rublů).
RESO-Garantiya poskytuje pojišťovací služby stovkám tisíc fyzických a právnických osob. Má vyvážené pojistné portfolio s velkým podílem individuálních klientů.
100 000 lidí se stalo klienty RESO-Garantiya v rámci dobrovolného zdravotního pojištění. U RESO-Garantiya si svůj majetek pojistilo 340 tisíc lidí. Podle povinné ručení občanskoprávní odpovědnost vlastníků Vozidlo(OSAGO) prodala 2 miliony 176 tisíc pojistek.
V roce 2004 zakoupilo asi 605 000 turistů (více než 540 000 v roce 2003, 440 000 v roce 2002) pojistky pojišťovna.
Kvalitu pojistné ochrany RESO-Garantiya zajišťuje nejen její významný vlastní kapitál a dlouholeté pojišťovací zkušenosti, ale také zajistná ochrana.
RESO-Garantiya využívá služeb světově proslulých zajišťoven: SCOR, AXA, Hannover Re, Lloyd’s, Mitsui Sumitomo Reinsurance Limited, Cologne & General Re, Munich Re, Swiss Re.
RESO-Garantiya je členem Celoruského svazu pojistitelů a Moskevské asociace pojistitelů.
RESO-Garantiya je členem Ruské unie pojistitelů automobilů (RUA).
Společnost je členem Ruské asociace pojistitelů odpovědnosti vlastníků motorových vozidel (RASOVT) a je členem Národního úřadu pro zelené karty.
RESO-Garantiya je členem ruské pojišťovací skupiny hydraulické konstrukce, Meziregionální asociace pojistitelů pro ochranu území a obyvatelstva subjektů Ruské federace před přírodními a člověkem způsobenými mimořádnými událostmi.
Společnost se účastní poolů: pro pojištění občanské odpovědnosti podniků, které jsou zdrojem zvýšeného nebezpečí; pro pojištění občanské odpovědnosti majitelů lodí (pojištění P&I); v ruském poolu pro pojištění rizik spojených s teroristickými útoky.
RESO-Garantia je členem Moskevské obchodní a průmyslové komory, akreditovaná Moskevskou licenční komorou pro pojištění realitních kanceláří, je přidruženým členem Asociace ruských prodejců automobilů (ROAD) a členem Moskevské asociace motorových vozidel Podniky údržby a oprav (MAPTO).
RESO-Garantia je členem Ruské unie cestovního ruchu (RST) a Moskevské asociace cestovních kanceláří a agentur (MATA).
Společnost je členem Ruského podnikového klubu Světového fondu na ochranu přírody (WWF).
Skupina RESO zahrnuje řadu dceřiných společností a pojišťoven:
"RESO-MED 03" je společnost poskytující lékařské služby. Disponuje 24hodinovým lékařským dispečinkem a službou „osobního lékaře“. Zakladatel lékařského centra MedSwis (Moskva) a lékařského centra Medilux.
Pojištění lékařská společnost"RESO-Med" (Tver) je specializovaná společnost pro povinné zdravotní pojištění (CHI).
Zdravotní pojišťovna "RESO-Med" (St. Petersburg) - specializovaná společnost pro povinné zdravotní pojištění
RESO-Autoservis - autoservisy a karosářské stanice
Zdravotní pojišťovna "Reso-Med" (moskevský region) je specializovaná povinná zdravotní pojišťovna.
"CORIS Assistance" (St. Petersburg) - servisní společnost. Disponuje 24hodinovým dispečinkem a největší soukromou záchrannou službou v Petrohradě.
"Skandinávská klinika" (St. Petersburg) - lékařské centrum.
"Zdravotní pojišťovna "MEGA" (Čeljabinsk) je specializovaná společnost pro povinné zdravotní pojištění.
"RESO-Invest" je investiční společnost.
"Pojišťovna "RESO-Re" - příchozí zajištění.
RESO-Leasing - poskytuje leasing vysoce likvidních typů strojů a zařízení pro transakce libovolného stupně složitosti s využitím alternativy bankovní půjčky schémata financování.
"KORIS-RUS" je servisní společnost. Disponuje 24hodinovým dispečinkem a poskytuje služby organizování lékařské, technické a právní pomoci pojištěncům v zahraničí i v Rusku. Součást globální sítě CORIS International.
"RESO-Inter" - dceřiná společnost - investující do pojišťovnictví na Ukrajině.
Pojišťovna "Brolli" (Běloruská republika)
"RESO-Europe" - litevská pojišťovna
"PROSTO pojištění" je ukrajinská pojišťovna.
RESO-Garantiya se podílí na základním kapitálu pojišťoven: Ingosstrakh OSJSC, SOGAZ OJSC, Korona Insurance Group LLC.
3.2 Hlavní ukazatele a bloky analýzy
Počáteční fází analýzy finanční situace pojišťovny je sestavení čisté analytické rozvahy (Příloha 1)
Z analytické čisté bilance vyplynulo, že v letech 2002-2003 vzrostla aktiva společnosti o 112,9 %, vlastní kapitál za sledované období vzrostl o více než 300 %, což svědčí o výrazném zvýšení finanční stability pojišťovny. Pojistné rezervy tvoří asi 70 % celkové struktury pasiv bilance.
Zároveň lze na základě posouzení racionality změn rozvahy (viz tabulka 1) považovat změny, ke kterým došlo v období, za racionální
Dynamiku některých položek aktiv rozvahy ukazuje Obr. 5
Rýže. 5Dynamika položek aktiv v rozvaze společnosti JSC Resso-Garantiya
Z obrázku je patrné, že ve sledovaném období došlo k nárůstu všech položek aktiv rozvahy, výrazný byl zejména růst položek pracovní kapitál, pohledávky a hotovost. Výrazně vzrostla i celková výše aktiv.
Dynamika položek závazků je uvedena na obrázku 6.
Rýže. 6Dynamika položek závazků rozvahy
Z obrázku je patrné, že ve sledovaném období došlo k výraznému nárůstu pojistných rezerv, což svědčí o zvýšení objemu činnosti pojišťovny a zvýšení její finanční stability, neboť pojistné rezervy se rovnají vlastním zdrojům pojišťovny.
Struktura pasiv je znázorněna na obrázku 7
Rýže. 7Struktura závazků
Z obrázku je patrné, že převážnou část pasiv společnosti tvoří rezervy a vlastní kapitál, což svědčí o vysoké finanční stabilitě společnosti.
Analýza likvidity je uvedena v tabulce
Tabulka 5
Analýza likvidity
Pokračování tabulky 5
Analýza likvidity však ukázala, že celková likvidita rozvahy, i přes její růst ve sledovaném období, nedosahuje standardní hodnoty, což svědčí o nedostatečné výši aktiv.
Téměř stejná úroveň ukazatelů obecné a běžné likvidity naznačuje, že struktura pohledávek je reprezentována především krátkodobými závazky (viz obr. 8).
Rýže. 8Struktura pohledávek
Z obrázku navíc vyplývá, že podíl dlouhodobých závazků se během sledovaného období snížil. O čem to vypovídá možné problémy s likviditou v krátkodobých obdobích.
Je třeba poznamenat, že ukazatele naléhavé a absolutní likvidity jsou poměrně vysoké, což se vysvětluje tím, že při výpočtu těchto ukazatelů se ve jmenovateli zohledňuje pouze hodnota krátkodobých závazků, jejichž podíl na rozvaze struktura je bezvýznamná. Likviditu pojišťovny lze tedy považovat za značně vysokou, protože v krátkodobé fázi je podnik schopen pokrýt všechny své krátkodobé závazky. Pokles ukazatelů likvidity v důsledku zahrnutí pojistných rezerv do jmenovatele nevytváří pro podnik žádné zvláštní problémy s likviditou, pokud je podnik efektivně řídí, tzn. neztratí svou hodnotu v důsledku inflačních procesů.
Tabulka 6
Analýza finanční stability
Analýza finanční stability ukázala, že společnost má vysokou úroveň finanční stability. Míra solventnosti se rovná výši vlastního kapitálu, což svědčí o tom, že společnost ve sledovaném období neměla ve své činnosti pohledávky po lhůtě splatnosti a ztráty a výrazně překračuje normu (5 % z hodnoty rezerv životního pojištění).
Vlastní kapitál v aktivech přesahuje standardní 20% úroveň. Přes pokles úrovně pojistných rezerv v aktivech v roce 2003 prakticky odpovídá standardní úrovni.
Vlastní kapitál výrazně převyšuje závazky společnosti, v roce 2003 to bylo 2,6 při normě 1,0.
Pojistné 1,24násobně převyšuje pojistné rezervy, přičemž v roce 2003 měla tato hodnota tendenci se zvyšovat, což svědčí o zvýšení důvěry zákazníků v činnost společnosti. Tempo růstu pojistného přitom převyšuje tempo růstu pojistných rezerv, což svědčí o zvýšení finanční stability společnosti.
Poměr pracovního a nepracovního kapitálu se ve sledovaném období výrazněji nezměnil.
Je třeba poznamenat. že společnost je aktivním investorem, je investováno až 80 % majetku společnosti, což svědčí o rozšíření aktivit společnosti.
Úroveň trvalého kapitálu odpovídá standardům a svědčí o vysokých finančních možnostech a spolehlivosti pojišťovny do budoucna.
Pojišťovna tak má v současnosti i dlouhodobě vysokou finanční stabilitu.
Tabulka 7
Analýza obchodní činnosti
Pokračování tabulky 7
Analýza podnikatelské činnosti ukázala, že společnost má významné ukazatele podnikatelské činnosti. Za sledované období tak vzrostly příjmy o 118,3 %, pracovní kapitál o 151,7 %, aktiva o 136,6 %, vlastní kapitál o 167,4 %, pojistné rezervy o 120,1 %. růst sítě poboček a agentů.
Rýže. 9Dynamika ukazatelů obratu
Je třeba poznamenat, že ukazatele obratu za analyzované období mírně poklesly, zatímco ukazatele obratu jsou poměrně vysoké, a to vzhledem k tomu, že podnik prakticky nevyužívá k financování svých aktiv vypůjčené prostředky.
Tabulka 8
Analýza nákladů a přínosů
Analýza ziskovosti ukázala, že během sledovaného období se ukazatele ziskovosti významně nezměnily. Rentabilita aktiv z hlediska zisku před zdaněním se za sledované období pohybovala na úrovni 1 %, což odpovídá úrovni ziskovosti podniků v tomto odvětví. Během sledovaného období se však tento ukazatel mírně zvýšil. Pokles tohoto ukazatele vypočtený na základě ukazatele čistého zisku se snížil, což svědčí o nárůstu daňová zátěž do podniku.
Během sledovaného období se zvýšila ziskovost provozního kapitálu a pojistných rezerv a také ziskovost hlavních činností.
Rýže. 10Dynamika ukazatelů rentability
Obrázek ukazuje, že největší změna ziskovosti za sledované období byla pozorována u ukazatele návratnosti vlastního kapitálu. Zároveň se tento ukazatel ve sledovaném období snižoval, což je pravděpodobně důsledek výraznějšího nárůstu vlastního kapitálu oproti růstu zisku. Tento závěr potvrzuje dynamika ukazatelů rentability stálého kapitálu, která se ve sledovaném období mírně zvýšila.
Tabulka 9
Analýza zajištění
Z analýzy využití zajištění vyplynulo, že společnost v důsledku vlastních dosti vysokých ukazatelů finanční stability a likvidity využívá služeb zajistitelů ve velmi omezené míře, a to především pro pojištění velkých rizik. Částky převedené do zajištění ve sledovaném období přitom měly tendenci klesat.
Rýže. 11Dynamika podílu zajišťovacích operací
3.3 Analýza možnosti úpadku
Při analýze úpadku hrají významnou roli takové faktory, jako je reputace pojistitele na pojistném trhu, kvalifikace personálu, dynamika růstu příjmů, ziskovost, kvalita a míra diverzifikace pojistného kmene.
Klíčovým faktorem analýzy je dostatek likvidních aktiv a dostupnost spolehlivých zajistných programů a také míra přiměřenosti vlastního kapitálu (vlastního majetku včetně likvidního). Analýza provedená z hlediska úrovně investiční atraktivita pojišťovna, si klade za cíl posoudit úroveň ziskovosti investičních projektů.
Dostupnost zajistných programů je nutné posuzovat z hlediska dostatečnosti využití zajištění. Vzhledem k nedostatku objektivních (mimobilančních) informací je extrémně obtížné posoudit spolehlivost pojišťoven, ve kterých byla rizika zajištěna. Stupeň přijatelnosti pojistných částek je přitom nutné posuzovat na základě vlastních zdrojů pojišťovny a vytvořených rezerv. Čím vyšší je pojistná částka spoluúčasti, tím větší riziko pojišťovna podstupuje a tím větší by měl být objem prostředků, které toto riziko kryjí. Prostředky kryjící riziko pojišťovny se skládají z technických rezerv a vlastních zdrojů. V ideálním případě by riziko mělo být pokryto částkami rezerv.
Z analýzy činnosti pojišťovny vyplývá, že v blízké budoucnosti je pravděpodobnost úpadku společnosti nepravděpodobná, protože společnost má vysoké ukazatele finanční stability, likvidity a ziskovosti, což potvrzuje i vysoký rating společnosti.
Zároveň má společnost výrazně diverzifikované pojistné portfolio, rozsáhlou pobočkovou a agentskou síť.
Člen asociací pojišťoven. Zajistnými partnery společnosti jsou vysoce stabilní západní pojišťovny.
Závěr
Na základě provedené práce lze vyvodit následující závěry. Analýza finanční situace pojišťovny spočívá v posouzení její finanční stability, solventnosti, podnikatelské činnosti a ziskovosti.
Finanční kondici pojišťovny přitom určuje především stav jejího vlastního kapitálu, pojistných rezerv, investiční činnosti a postupu při výpočtu pojistných sazeb.
Velkou roli přitom při hodnocení finanční situace pojišťoven hrají neformální metody, které zahrnují pověst společnosti na trhu, typy poskytovaných pojišťovacích služeb, dostupnost kvalifikovaného personálu atd.
Předmětem studia této práce byla činnost pojišťovny OJSC "Resso-Garantiya", která je aktivním a poměrně velkým účastníkem trhu pojistných služeb.
Analýza finanční situace této společnosti prokázala vysokou finanční stabilitu a solventnost podniku, čemuž odpovídá i vysoký rating společnosti.
Na závěr byly vyvozeny závěry o nevýznamné pravděpodobnosti úpadku společnosti v blízké budoucnosti.
Seznam použité literatury
1. Federální zákon ze dne 27. listopadu 1992 č. 4015-1 „O organizaci pojišťovnictví“ (ve znění pozdějších předpisů)2. Federální zákon ze dne 1. 8. 1998 č. 6-FZ „o insolvenci (konkursu)“3. Řád Rosstrachnadzoru ze dne 14. března 1995 - č. 02-02zpráva z praxe
Charakteristika pojišťovny
Rosgosstrakh je nejstarší a největší ruská síťová pojišťovna, fungující podle jednotných standardů a pravidel v celé zemi od Kaliningradu po Kamčatku.
Cílem Rosgosstrachu je být absolutní jedničkou na ruském pojistném trhu, upevnit pověst spolehlivé, solidní a dynamicky se rozvíjející společnosti.
Posláním je chránit blaho ruských občanů poskytováním cenově dostupných pojistných produktů, které splňují jejich potřeby.
Poslání Rosgosstrachu určuje hlavní provozní principy:
ь moderní metody řízení;
b zvýšení úrovně pojišťovací kultury v zemi a její popularizace;
ь komplexní a vysoce kvalitní zákaznický servis;
ь poskytování široké škály pojišťovacích služeb;
ь vytváření nových prodejních kanálů;
ь zajištění spolehlivosti a vysoké účinnosti pojistných obchodů;
ь zaměřit se na dlouhodobé a oboustranně výhodné vztahy s klienty;
b zvýšení atraktivity na trhu práce.
Pojišťovna Rosgosstrakh zahrnuje několik společností, včetně LLC "POJIŠŤOVNA "ROSGOSSTRAKH-LIFE"
Jeho nedílnou součástí je systém prodeje produktů POJIŠŤOVNY ROSGOSSTRAKH-ZHIZN LLC. Organizační struktura. Je to nejdůležitější z hlediska výkonnosti společnosti, která je spojena s určitými potížemi při prodeji pojistných produktů v konkurenci jiných společností. Základem prodeje pojistných produktů je komunikace s klienty při nákupu pojistek.
LLC "POJIŠŤOVACÍ SPOLEČNOST "ROSGOSSTRAKH-LIFE" je specializovaná společnost. Byl vytvořen v souladu se zákonem „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“.
Hlavními činnostmi společnosti jsou: životní pojištění, dobrovolné penzijní připojištění, úrazové a nemocenské pojištění. Společnost působí na základě licence C č. 398477 ze dne 11.11.2005.
Východiskem pro vytvoření struktury ROSGOSSTRAKH-LIFE INSURANCE COMPANY LLC je vybudování prodejního systému pro její produkty. Obrázek 2.1 ukazuje místo prodeje pojistných produktů ve struktuře společnosti.
Systém řízení prodeje Obsluhování divizí
Provozní personál
Pojistníci
Obrázek 2.1 - Místo prodeje pojistných produktů ve struktuře společnosti "Rosgosstrakh - Life"
Společnost "Rosgosstrakh-Life" je laureátem národní ceny "Finanční Olymp" v roce 2008 v nominaci "Pojišťovna (životní pojištění)" v kategorii "Dynamika a efektivita".
Společnost je laureátem výročního společného závěrečného ocenění v oblasti financí „Finanční elita Ruska“ v roce 2009 v kategorii „Životní pojišťovna roku“. V roce 2009 ratingová agentura Expert RA přidělila pojišťovně Rosgosstrakh-Life hodnocení spolehlivosti A + „Velmi vysoká úroveň spolehlivosti“.
Ve struktuře plateb životního pojištění pro obyvatele Primorského území je pojišťovna Rosgosstrakh-Life na druhém místě. Takže v roce 2014 bylo podle programů společnosti Rosgosstrakh-Life zváženo a zaplaceno 976 pojistných případů za celkovou částku
Při průzkumu literárních zdrojů a internetových zdrojů jsme na tvrzení upozornili generální ředitel LLC "IC "RGS-Life"" Alexander Bondarenko, který poznamenává, že hlavním principem efektivní práce LLC "Rosgosstrakh - Life" je maximální zaměření na spokojenost zákazníka s nabízenou cenou a kvalitou pojišťovacích služeb.
„Není žádným tajemstvím, že na trhu životního pojištění nyní dominuje pojištění bankovních úvěrů, kde je lví podíl na pojistném hrazen bance formou provize. Abychom pochopili skutečnou velikost trhu životního pojištění, kolik se za pojištění skutečně utratí, je nutné odhadnout čisté poplatky nebo poplatky mínus provize. Stávající oficiální výkaznictví společností to umožňuje.
Uvedené údaje jasně odrážejí vedoucí postavení společnosti Rosgosstrakh-Life LLC v společný systém pojišťovny Ruské federace.
1.1. Analýza pojistného trhu Přímořského území za 9 měsíců roku 2014.
Obecná situace na trhu.
Na základě výsledků za 9 měsíců roku 2014 dosáhl objem sbírek na pojistném trhu Primorsky 5 222 027 tisíc rublů. Příjmy vzrostly o 744 570 tisíc rublů.
Objem poplatků za dobrovolné druhy pojištění činil 3 701 056 tisíc rublů. (70,87 % z celkového trhu), tempo růstu 118,20 %. Nárůst objemu pojistného u spalovacích motorů byl zajištěn především zvýšením poplatků za životní pojištění (378 630 tis. RUB) a neživotní pojištění osob (235 047 tis. RUB). Tempa růstu těchto druhů pojištění byla 196,42 %, resp. 127,59 %.
Regionální trh povinného ručení vykazuje nárůst výnosů o 15,68 % (rovná se 200 856,00 tisíc rublů).
Tab. 1 Příjmy a platby na pojistném trhu Primorsky za roky 2013-2014
|
Segment trhu |
Účtenky, tisíce rublů |
Platby, tisíce rublů |
Úroveň výplaty, % |
||||||
|
9 měsíců 2014 |
9 měsíců 2013 |
Tempo růstu, % |
9 měsíců 2014 |
9 měsíců 2013 |
Tempo růstu, % |
||||
|
Všechny druhy pojištění |
|||||||||
|
ICE, včetně: |
|||||||||
|
Životní pojistka |
|||||||||
|
Osobní pojištění |
|||||||||
|
Pojištění majetku |
|||||||||
|
Zodpovědnost (kromě obecně prospěšných organizací) |
|||||||||
Objem plateb za všechny druhy pojištění na regionálním trhu za 9 měsíců roku 2014 činil 1 816 669 tisíc rublů. Ve srovnání se stejným obdobím minulý rok, objem plateb se zvýšil o 391 812 tisíc rublů, tempo růstu 127,50%. Úroveň plateb za analyzované období vzrostla o 2,97 % a činila 34,79 %.
Koncentrace trhu.
Za 9 měsíců roku 2014 vzešly z 15 nejlepších pojišťoven z hlediska inkasa na trhu Primorského území tyto společnosti: „MSK Insurance Group“ (8. místo); "Životní pojištění PPF" (13. místo); „Souhlas“ (14. místo), „Životní pojištění SOZHEKAP“ (15. místo). Jejich místo úspěšně obsadily následující společnosti: „Rezerva“ - 4. místo (376 974 tisíc rublů), tempo růstu je 1258,25 %, podíl na trhu - 7,22 % (+6,55 %); „Životní pojištění Sberbank“ 6. místo (299 100 tis. RUB), tempo růstu je 426,38 %, podíl na trhu - 5,73 % (+4,16 %); Životní pojištění Societe Generale - 12. místo (139 290 tis. RUB), tempo růstu 197,47 %, podíl na trhu 2,67 % (+1,09 %); "Helios" - 15. místo (89 375 tisíc RUB), tempo růstu je 198,72 %, podíl na trhu - 1,71 % (+0,71 %).
Pobočka Primorsky RGS si udržela vedoucí pozici na regionálním pojistném trhu, objem plateb se ve srovnání se stejným obdobím roku 2013 zvýšil o 206 791 tisíc rublů. Zároveň se zvýšil podíl pobočky o 1,33 % a činil 19,78 % z celkového objemu poplatků za všechny druhy pojištění. Tempo růstu inkas pobočky RGS činilo 125,03 %.
Společnost VSK si udržuje 2. místo v celkových objemech inkasa plateb. Tržní podíl z hlediska poplatků se snížil o 0,32 %, tempo růstu je 113,52 %;
Svou pozici na 3. místě si udržuje i Sogaz, který navýšil své sbírky o 49 887 tisíc rublů. Tempo růstu je 114,78 %. Tržní podíl se snížil o 0,12 %.
IC Rosgosstrakh-Life si udržely své pozice - 5. místo, Alfastrakhovanie - 7. místo, Dalakfes - 9. místo, Energogarant - 10. místo a RESO-garantiya - 11. místo.
Další společnosti ztratily své pozice:
Ingosstrakh klesl ze 4. na 8. místo a ztratil objemy plateb ve výši 101 302 tisíc rublů. a podíl na trhu o 2,94 %.
„MAX“ klesl z 6. na 13. místo se ztrátou poplatků 79 694 tisíc rublů. a pokles tržního podílu o 2,18 %.
RSTK klesla z 12. místa na 14. a ztratila 0,73 % svého tržního podílu.
Z hlediska tempa růstu během analyzovaného období vykázalo nejlepší výsledky 12 z patnácti společností, s výjimkou 3 společností, jejichž míra byla nižší než 100 %: Ingosstrakh (67,60 %), MAKS (61,22 %), " RSTC “ (83,32 %).
|
9 měsíců 2014 |
9 měsíců 2013 |
|||||||||
|
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
Celkové platby, tisíce rublů. |
Úroveň výplaty, % |
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
Celkové platby, tisíce rublů. |
Úroveň výplaty, % |
|||
|
Celkem podle trhu |
||||||||||
|
ROSGOSSTRAKH |
||||||||||
|
ROSGOSSTRAKH ŽIVOT |
||||||||||
|
ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ SBERBANK |
Diagram 1
Diagram 2
Tab. 3 Pojišťovny se záporným tempem růstu
|
9 měsíců 2014 |
9 měsíců 2013 |
Míra růstu, % |
Změna podílu na trhu, % |
|||||
|
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
|||||
|
Celkem podle trhu |
||||||||
|
INGOSSTRACH |
||||||||
řídící pracovníci pojišťovny
Úroveň plateb na pojistném trhu Přímořského území za 9 měsíců roku 2014 činila 34,79 %, což je obecně o 2,97 % více ve srovnání se stejným obdobím loňského roku.
Společnost Rosgosstrakh je z hlediska výše plateb o 2,33 % vyšší než trh, výše plateb ve vztahu k 9 měsícům roku 2013 je vyšší o 0,30 % a činí 37,12 %.
Diagram 3
Tab. 5 Pojišťovny se záporným tempem růstu povinného ručení z motorových vozidel
|
9 měsíců 2014 |
9 měsíců 2013 |
Míra růstu, % |
9 měsíců 2014 |
Změna podílu na trhu, % |
Změna úrovně platby, % |
|||||
|
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
Celkové poplatky, t.r. |
Celkové platby, tisíce rublů |
Úroveň výplaty, % |
||||||
|
Celkem podle trhu |
||||||||||
|
POJIŠŤOVACÍ SKUPINA MSK |
||||||||||
|
INGOSSTRACH |
||||||||||
|
PARITET-SK |
Na trhu povinného ručení v Primorském teritoriu je míra růstu 115,68%, poplatky se zvýšily o 200 856 tisíc rublů. Současně společnost Rosgosstrakh zaujímá první místo v tomto seznamu pojišťoven, objem plateb se zvýšil o 147 779 tisíc rublů. a tempo růstu 127,46 %. Na 2. místě je společnost VSK s nárůstem inkas o 173 642 tisíc rublů, tempem růstu 216,40 % a nárůstem tržního podílu o 10,14 %. IC Alfastrakhovanie stouplo na 3. místo ze 4. s tempem růstu 126,21 % a nárůstem poplatků o 24 660 tisíc rublů.
Nové společnosti „Dallesstrakh“ se objevily v seznamu 15 nejlepších - 8. místo, míra růstu 271,82%, zvýšení poplatků o 11 007 tisíc rublů; "Helios" -14. místo, s tempem růstu 349,52% a hrubou sbírkou 4 694 tisíc rublů.
Svou pozici změnili k lepšímu: společnost Dalakfes je na 4. místě (byla 6.) s tempem růstu 147,66 %. „RSTK“ - 5. místo od 7.: zvýšení poplatků o 3 562 tisíc rublů; SOGAZ zvýšil poplatky o 20 857 tisíc rublů. a podíl na trhu o 1,21 % a obsadil 7. místo (9 měsíců 2013 - 10); „Reso-Garantiya“ vzrostl z 8. na 6. místo, nárůst objemu 16 752 tisíc rublů, nárůst podílu na trhu - 0,70 %; „Souhlas“ vzrostl ze 14. na 11. místo, čímž se pokladna zvýšila o 3 222 tisíc rublů, tempo růstu bylo 141,57 %; Paritet-SK obsadil 13. místo z 15., a to i přes pokles poplatků o 1 317 tisíc rublů. a pokles tržního podílu o 0,16 %. „Max“ si udržel svou pozici na 9. místě s poklesem objemů o 11 129 tisíc rublů. a pokles tržního podílu - o 1,03 %.
Následující pojišťovny změnily svůj postoj k horšímu:
„MSK Insurance Group“ klesá ze 3. na 10. místo s výrazným poklesem poplatků o 111 068 tisíc rublů; Ingosstrakh klesá z 5. pozice na 12. s poklesem objemů o 75 975 tisíc rublů; Uralsib se propadá na 15. místo s poklesem poplatků o 7 445 tisíc rublů.
Pojišťovny jako Curych; Guta-Insurance zcela opustila seznam 15 nejlepších společností.
Obecně platí, že při průměrné míře růstu trhu povinného ručení vykázalo 10 společností z 15 nejlepších více než 100% růst.
Za zmínku také stojí, že společnost Rosgosstrakh zaujímá 46,29 % trhu a momentálně je mimo dosah konkurence (2. místo - VSK s 21,78 % trhu).
Tab. 6 Výkonnostní ukazatele hlavních pojistitelů na trhu Primorského teritoria (osobní pojištění)
|
9 měsíců 2014 |
9 měsíců 2013 |
Míra růstu, % |
9 měsíců 2014 |
Změna podílu na trhu, % |
Změna úroveň plateb, % |
|||||
|
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Celkové platby, tisíce rublů. |
Úroveň výplaty, % |
||||||
|
Celkem podle trhu |
||||||||||
|
ROSGOSSTRAKH |
||||||||||
|
ROSGOSSTRAKH ŽIVOT |
Trh povinného ručení v Primorsky se vyznačuje vysokou úrovní plateb – přibližně 43,63 %, což je nárůst o 3,78 % ve srovnání se stejným obdobím loňského roku. U 8 pojistitelů výše plateb přesáhla tuto hodnotu.
Lídr na trhu v oblasti pojištění osob za 9 měsíců roku 2013, společnost "VSK" ztratila svou pozici ve prospěch IC "Reserve" s objemem plateb 341 486 tisíc rublů, tempem růstu 1140,07% a podílem na trhu 31,41%.
VSK klesla na 2. místo a vykázala pokles objemů o 42 608 tisíc rublů. a podíl na trhu o 8,97 % ve srovnání se stejným obdobím loňského roku.
Společnost Rosgosstrakh stále zůstává na 3. místě s tempem růstu 163,07 %, což představuje nárůst objemů o 47 074 tisíc rublů. a podíl na trhu o 2,44 %.
Sogaz obsadil 4. místo, z 5. místa se zvýšil s tempem růstu 96,87 % a poklesem tržního podílu o 1,71 %.
Společnost "RGS-life" vzrostla ze 6. řádku na 5., čímž zajistila nárůst objemů o 4 279 tisíc rublů, ale snížila svůj podíl na trhu o 0,81%.
Objevil se v top 15 seznamu nová společnost"TOS" - 15. místo, hrubé příjmy činí 11 683 tisíc rublů, podíl na trhu 1,07%.
Nejlepší společnosti z hlediska míry růstu byly:
"Rezerva" (1140,07%), "Rosgosstrakh" (163,07%); „životnost RGS“ (109,01 %); Alfastrakhovanie (145,28 %), Societe Generale Life Insurance (203,36 %), Helios (178,85 %), VTB Insurance (159,30 %), Energogarant (119,07 %), "Paritet-SK" (102,
Diagram 4
Tab. 7 Ukazatele hlavních pojistitelů na trhu úrazového pojištění na Primorském území
|
9 měsíců 2014 |
||||||
|
Celkové poplatky, tisíce rublů. |
Podíl na trhu, % |
Celkové platby, tisíce rublů. |
Úroveň výplaty, % |
|||
|
Celkem podle trhu |
||||||
|
ROSGOSSTRAKH |
Současný stav osobní pojištění na příkladu OJSC "Moskva pojišťovna" Otevřená akciová společnost „Insurance Group MSK“ (JSC „SG MSK“) byla založena v roce 1992. Dnes je OJSC "SG MSK" high-tech univerzální pojišťovnou, která je součástí jednoho z největších pojišťovacích holdingů... Pojištění odpovědnosti za škodu Pojišťovna RESO-Garantiya byla založena v roce 1991... Pojištění odpovědnosti za škodu Pojistné je peněžní částka v měně Ruské federace, kterou je pojistník povinen zaplatit pojistiteli v souladu se smlouvou o povinném ručení... Pojišťovací činnost LLC "SK RGS-Life" společnost Rosgosstrakh je nejstarší a největší ruská síťová pojišťovna, fungující podle jednotných standardů a pravidel v celé zemi od Kaliningradu po Kamčatku. Cílem Rosgosstrachu je být absolutním lídrem ruského pojistného trhu... Pojišťovací podnikání Seznam výdajů pojišťovacích organizací je uveden v „Předpisech o specifikách stanovení zdanitelného základu pro platbu daně z příjmu pojistiteli“, schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 16. května 1994 a v „ Předpisy... Finanční řízení pojišťovny Finance pojišťovací organizace je systém peněžních vztahů, které vznikají při procesu tvorby fondů peněžních prostředků, jejich rozdělování a použití, zajišťování její činnosti při poskytování pojistné ochrany, jiných druhů činností... Finanční stabilita pojišťovny na příkladu OJSC "Ruská pojišťovací dopravní společnost" Otevřená akciová společnost "Ruská pojišťovací dopravní společnost" (JSC RSTK) byla založena 12. července 1990 za účasti ministerstva silniční doprava RF. Registrační číslo 478.879. Datum státní registrace 07.05.1994... |
Analýza organizace pojištění osob v OJSC "Moskva pojišťovna"
Technicko-ekonomická charakteristika pojišťovny
Otevřená akciová společnost „Insurance Group MSK“ (JSC „SG MSK“) byla založena v roce 1992. Dnes je OJSC SG MSK high-tech univerzální pojišťovací společnost, která je součástí jednoho z největších pojišťovacích holdingů, vytvořeného v roce 2007 za přímé účasti moskevské vlády a Bank of Moscow ( správcovská společnost- OJSC "Capital Insurance Group").
V únoru 2010 byly do OJSC Insurance Group MSK začleněny společnosti zařazené do skupiny lídrů na tuzemském pojistném trhu OJSC Moscow Insurance Company a Insurance CJSC MSK-Standard (dříve SZAO Standard-Reserve). Sjednocená společnost OJSC SG MSK na sebe vzala obnovu smluv, vyrovnání ztrát a výplatu pojistného plnění klientům a partnerům Moskevské pojišťovny a MSK-Standard.
SG MSK tak v důsledku fúze absorbovala více než 15 let zkušeností tří pojišťoven, z nichž každá stála vlastně u zrodu rozvoje pojištění v Rusku. Sloučená společnost zaujímá 8. místo v žebříčku pojišťoven z hlediska vybraného pojistného v roce 2009 s více než 3 300 zaměstnanci na plný úvazek.
Konsolidace OJSC SG MSK dále posílila finanční stabilitu a spolehlivost společnosti jako pojišťovacího partnera. V současné době je základní kapitál sloučené společnosti jedním z největších na ruském pojistném trhu a činí 6,5 miliardy rublů, čistá aktiva přesahují 8 miliard rublů. Díky přítomnosti 88 poboček je SG MSK zastoupena téměř ve všech regionech Ruska.
Finanční stabilitu JSC SG MSK potvrdila i mezinárodní ratingová agentura Fitch, která sloučené společnosti přidělila rating finanční stability dle mezinárodním měřítku„BB“ a v národním měřítku „AA-(rus)“. Před reorganizací byl rating MSK OJSC Fitch na úrovni „BB-“ v mezinárodním měřítku a „A+ (rus)“ v národním měřítku. Ratingová agentura Expert RA udělila JSC SG MSK rating spolehlivosti A+ („Velmi vysoká úroveň spolehlivosti“). Hodnocení spolehlivosti společností MSK a MSK-Standard od Expert RA bylo před fúzí na úrovni A+, respektive A.
SG MSK nabízí celou škálu služeb zaměřených na zájmy klientů, včetně pojištění vozidel, pojištění majetku a občanské odpovědnosti, dobrovolné zdravotní pojištění, cestovní pojištění, úrazové pojištění a komplexní služby pro firemní klientelu. V následujících letech společnost plánuje výrazně zvýšit svůj podíl na trhu retailového a podnikového pojištění.
Výhody spolupráce s JSC SG MSK již ocenily mnohé z největších metropolitních a regionálních podniků a organizací, jako jsou Moskva United Energy Company, Moscow Fuel Company, Mosvodokanal, Segezha Pulp and Paper Mill, Novosibirsk Metallurgical Plant atd.
OJSC "SG MSK" stále zůstává jedním z hlavních partnerů moskevské vlády v pojištění státního majetku, pojištění státních a komunálních zaměstnanců, pojištění obytné prostory. Společnost je oficiálním partnerem Bank of Moscow pro pojištění zástavy, autopůjček a hypotečních úvěrů a má také pozitivní historii spolupráce na různých pojistných programech s největšími ruskými bankami, včetně Sberbank, Vneshtorgbank, Gazprombank, Alfa Bank. , Rosselkhozbank a další.
OJSC SG MSK je členem profesních sdružení pojistitelů, včetně Celoruské unie pojistitelů, Ruské unie pojistitelů automobilů a Ruské asociace leteckých a kosmických pojistitelů.
OJSC "SG MSK" je součástí holdingu řízeného OJSC "Capital Insurance Group", který zahrnuje také následující pojišťovny: CJSC "Insurance Group Spasskie Vorota", CJSC "MSK-Life", OJSC "Moscow Reinsurance Company" (JSC "Moscow" Re"), CJSC "Zdravotní pojišťovna "Solidarita pro život" (SOVITA).
Stát, aby reguloval činnost pojišťovacích organizací, v zákoně Ruské federace „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“ definuje hlavní záruky finanční stability pojistitelů, zákon Ruské federace z listopadu 27, 1992 č. 4015-1:
1 Ekonomicky proveditelné pojistné sazby.
2 Pojistné rezervy dostatečné ke splnění závazků z pojistných smluv, spolupojištění, zajištění, vzájemné pojištění.
3 Vlastní kapitál.
4 Organizace zajištění.
Kromě toho v nová edice Zákon formuluje přísnější požadavky na tyto záruky:
1 Pojistné rezervy a vlastní prostředky pojistitele musí být vybaveny aktivy, která splňují požadavky na diverzifikaci, likviditu, splácení a ziskovost.
2 Vlastní zdroje pojistitelů (s výjimkou vzájemných pojišťoven) zahrnují základní kapitál, rezervní kapitál, dodatečný kapitál a nerozdělený zisk.
3 Pojistitelé musí mít plně splacený základní kapitál, jehož výše nesmí být nižší než minimální výše základního kapitálu stanovená tímto zákonem.
4 Příspěvek vypůjčených prostředků a zastaveného majetku do kapitálu není povolen.
Tyto záruky ale bankám nestačí, a tak si musí vyvinout vlastní metody.
Metody bank pro analýzu pojišťoven jsou různé, ale mají společné ukazatele, které určují finanční stabilitu pojistitelů, které budeme dále zvažovat.
Banky hodnotí finanční situaci pojišťovny podle následujících kritérií:
1 Společnost působí na pojistném trhu minimálně 3 (tři) roky.
2 Společnost má licenci k provozování pojišťovací činnosti.
3 Základní kapitál společnosti odpovídá standardu stanovenému zákonem Ruské federace „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“.
4 Společnost nemá žádné předpisy ze strany Rosstrachnadzor omezující její činnost.
5 Společnost nevede soudní spory významné pro její činnost.
7 Společnost vytváří své pojistné rezervy v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 8. 8. 2005. č. 100n „O schválení pravidel pro umisťování pojistných rezerv pojišťovnami“.
9 Pokud je pojistný kmen společnosti vyvážený, to znamená, že podíl pojistného na pojištění motorových vozidel a pojištění občanské odpovědnosti majitelů vozidel není vyšší než 60 % z celkového objemu pojistného přijatého společností v předchozím roce.
10 Pokud společnost dodržuje správnou zajistnou politiku.
12 Nejsou-li zaměstnanci dlužné mzdy po splatnosti.
13 S pozitivní dynamikou základních ukazatelů výkonnosti společnosti (čistá aktiva, vlastní kapitál, čistý zisk, měna rozvahy, pojistné rezervy) za poslední 2 finanční roky.
14 V případě odchylky od „normy“ nejsou více než dva koeficienty.
Analýza by měla zahrnovat následující ukazatele:
1 Dynamika růstu pojistného kmene společnosti podle druhu pojištění (viz tabulka 2.1).
2 Velikost čistých aktiv.
3 Ukazatele finanční stability (Z1):
§ podíl vlastního kapitálu v měně rozvahy (K1.1);
§ úroveň krytí čistých pojistných rezerv vlastním kapitálem (K1.2).
4 Ukazatele ziskovosti (Z2):
§ ziskovost pojišťovnictví a finančních a ekonomických činností (kromě životního pojištění) (K2.1);
§ rentabilita vlastního kapitálu (Z2.2).
5 Ukazatele neziskovosti pojišťovacích operací (K3):
§ úroveň pojistného plnění, kromě životního pojištění (K3.1);
§ škodní poměr, kromě životního pojištění (K3.2);
§ úroveň nákladů jiných než životní pojištění (K3.3).
6 Ukazatel investiční přiměřenosti a kvality investičního portfolia (K4):
§ kvalita investičního portfolia (K4.1);
§ úroveň krytí pojistných rezerv investičními aktivy, netto (K4.2).
7 Ukazatel pro hodnocení zajišťovacích operací (K5) - podíl zajistitelů na pojistných rezervách, kromě životního pojištění.
8 Ukazatele pro posouzení solventnosti pojišťovny a posouzení její likvidity jako celku (Z6):
§ aktuální solventnost pojišťovny (K6.1);
§ běžná likvidita (K6.2).
Míra rizika pojištění majetku bank a jejich klientů v dané pojišťovně se posuzuje na základě srovnání hodnot koeficientů získaných výpočtem a ukazatelů uvedených v tabulce 3.
Tabulka 2.1 Dynamika růstu pojistného kmene Společnosti (podle druhu pojištění)
|
Druhy pojištění, miliony rublů. |
Růst, % |
Růst, % |
|||
|
VHI (dobrovolné zdravotní pojištění) |
|||||
|
Úrazové (úrazové) pojištění |
|||||
|
Pojištění majetku |
|||||
|
Pojištění odpovědnosti za škodu |
|||||
|
Pojištění auta (CASCO) |
|||||
|
celkový součet |
V roce 2008 došlo k pozitivnímu nárůstu ziskovosti na jiném než životním pojištění o 147 % oproti roku 2007. Významné zisky přineslo především pojištění osob, které vzrostlo o 332 %, pojištění majetku - o 244 % a HASCO - o 210 %. Pojištění osob a pojištění majetku rostlo díky aktivní politice společnosti zaměřené na tyto segmenty. CASCO se rozrostlo díky aktivní společnosti rozvíjející regionální síť, která spolupracuje se zprostředkovateli a bankami. Portfolio dobrovolného zdravotního pojištění vzrostlo o 155 % díky přilákání velkých korporátních klientů. Portfolio OSAGO vzrostlo pouze o 120 %, protože se společnost záměrně rozhodla jej nenavyšovat a raději se soustředila na ziskovější segmenty trhu, protože OSAGO je nerentabilní typ pojištění. O 120 % vzrostlo také pojištění odpovědnosti díky vysoké konkurenci v tomto segmentu.
V roce 2009 byl výsledek negativní, tj. pojistné bylo přijato méně než v roce 2008 o 4 %. To bylo způsobeno především 51% poklesem pojištění odpovědnosti v pojistném kmeni. Tento výsledek byl způsoben počátkem finanční krize. Všechny ostatní druhy pojištění vzrostly, ale ne tak výrazně jako v roce 2008.
Čistá velikost aktiv
Finanční stabilita je především charakteristikou stability finanční pozice pojišťovací organizace, zajištěné vysokým podílem vlastního kapitálu na celkovém objemu použitých finančních zdrojů. Důležitý ukazatel finanční stabilita pojišťovacích organizací vytvořených ve formě akciových společností - čistá aktiva.
Metodika hodnocení hodnoty čistých aktiv byla schválena příkazem Ministerstva financí Ruska a Federální komise pro trh s cennými papíry Ruska Příkazem Ministerstva financí Ruské federace a Federální komise pro trh s cennými papíry ze září 12, 2003 NN 83n, 03-158/pz. (6).
Hodnotou čistých aktiv se rozumí hodnota určená tak, že se od množství aktiv přijatých do výpočtu odečte výše jeho závazků přijatých do výpočtu.
Čistá aktiva musí být vyšší než minimální zákonem stanovený autorizovaný kapitál, stejně jako autorizovaný kapitál specifikovaný v ustavujících dokumentech.
Minimální výše autorizovaného kapitálu pojistitele je určena na základě základní výše jeho autorizovaného kapitálu, která se rovná 30 milionům rublů, a koeficientu. V případě této společnosti se koeficient rovná 2 - pro pojištění předmětů podle čl. 4 odst. 1 pododstavců 1 a 2 zákona „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“ zákona Ruské federace ze dne 27. listopadu 1992 č. 4015-1.(3).
Základní kapitál OJSC "Moskva pojišťovna" na období 2007-2009. činila 1 miliardu rublů, což je výrazně vyšší než minimální zákonem stanovený autorizovaný kapitál.
NA 2007 = 8169427 - 6754629 = 1414798 tisíc rublů.
NA 2008 = 11708158 - 10228573 = 1479585 tisíc rublů.
NA 2009 = 13605356 - 11429678 = 2175678 tisíc rublů.
Pojišťovna v analyzovaném období zaznamenala převis čistých aktiv nad základním kapitálem a také pozitivní trend nárůstu ukazatele o 104 % v roce 2008 a o 147 % v roce 2009, což svědčí o zlepšení finanční stabilitu organizace.
Tabulka 2.2 Porovnání hodnot koeficientů
|
Ukazatele |
||||
Ukazatele finanční stability
1 Podíl vlastního kapitálu v měně rozvahy.
Tento ukazatel určuje celkovou úroveň finanční stability pojišťovny a je počítán jako poměr vlastního kapitálu k rozvahovým pasivům.
K1.1 2007 = 1464217/8218883 = 18 %
K1.1 2008 = 1478970/11708158 = 12,6 %
K1.1 2009 = 2175179/13605356 = 16 %
Ve srovnání s rokem 2007 se toto číslo snížilo o 5,4 %. To ukazuje na zhoršení finanční stability a je to způsobeno tím, že závazky pojišťovny vzrostly o 142 % a základní kapitál o 101 %. Ale v roce 2009 se společnosti podařilo toto číslo navýšit o 3,4 % díky navýšení vlastního kapitálu o 147 % a závazků o 116 %, tzn. Na každou jednotku vlastního kapitálu připadá méně jednotek pasiv.
2 Úroveň krytí pojistných rezerv - netto vlastním kapitálem.
Tento ukazatel určuje přiměřenost vlastního kapitálu ve vztahu k objemu rizik převzatých pojišťovnou pro pojišťovací operace bez zohlednění zajištění, vyjádřenou ve formě čistých pojistných technických rezerv.
Vypočítá se jako poměr vlastního kapitálu k technickým pojistným rezervám - čisté pojištění jiné než životní.
Technické pojistné rezervy – čisté pojištění jiné než životní zahrnuje:
§ rezerva na nezasloužené pojistné mínus podíl zajistitelů na rezervě;
§ rezervy na ztráty minus podíl zajistitelů na rezervě.
K1.2 2007 = 1464217/(1909707 + 548317) = 1464217/2458024 = 60 %
K1.2 2008 = 1478970/(4079753 + 1157972) = 1478970/5237725 = 28 %
K1.2 2009 = 2175179/(3942307 + 1525836) = 2175179/5468143 = 40 %
Pokles v roce 2008 byl způsoben nárůstem rizik převzatých pojišťovnou o 213 % a vlastního kapitálu o 101 %. V roce 2009 vzrostla rizika o 104 % a základní kapitál o 147 %, což umožnilo zvýšit podíl vlastního kapitálu na objemu rizik akceptovaných pojišťovnou.
Ukazatele rentability
1 Rentabilita pojišťovnictví a finančních a ekonomických činností (kromě životního pojištění).
Ukazatel vyjadřuje míru ziskovosti ze stanovených druhů činností pojišťovací organizace prostřednictvím podílu zisku z běžné činnosti u jiných druhů pojištění než životního pojištění k celkovým výnosům z pojišťovací, investiční a jiné činnosti (kromě životního pojištění).
Vypočítá se jako podíl zisku (ztráty) před zdaněním bez zohlednění životního pojištění k příjmům pojišťovny bez zohlednění životního pojištění.
Příjmy pojišťovny s výjimkou životního pojištění zahrnují:
§ pojistné (příspěvky) pro všechny druhy pojištění kromě životního;
§ příjmy z kapitálového majetku;
§ provozní výnosy, kromě výnosů souvisejících s investicemi;
§ odměny a prémie ze zajistných smluv.
K2.1 2007 = (18959 - 44247)/(6467459 + 42227 + 154550 + 16719) = (-25288)/6680955 = -0,4 %
K2.1 2008 = (82975 – 389)/(9450319 + 83929 + 462923 + 17142) = =82586/10014313 = 0,8 %
K2.1 2009 = (490137 – 9782)/(7068362 + 54184 + 782176 + 24223) = =480355/7928945 = 6 %
Negativní výsledek v roce 2007 byl způsoben ztrátami z jiného než životního pojištění. V roce 2008 společnost zahájila politiku navyšování smluv neživotního pojištění, což vedlo ke zvýšení ziskovosti o 1,2 % a v roce 2009 o 5,2 %.
2 Rentabilita vlastního kapitálu.
Tento ukazatel určuje míru návratnosti vlastního kapitálu pojišťovny zapojeného do podnikání.
Vypočteno jako poměr zisku (ztráty) před zdaněním k průměrný vlastní kapitál za období:
K2,2 2007 = 18959/0,5*(1464217 + 717817) = 18959/1091017 = 1,7 %
K2.2 2008 = 82975/0,5*(1478970 + 1464217) = 82975/1471593,5 = 5,6 %
K2,2 2009 = 490137/0,5*(2175179 + 1478970) = 490137/1827074,5 = 26,8 %
Vysoký růst návratnosti vlastního kapitálu naznačuje, že společnost investuje svůj vlastní kapitál ziskově.
Ukazatele rentability pojišťovacích operací
1 Ukazatel výše plateb jiných než životní pojištění.
Tento ukazatel určuje celkovou úroveň nákladů pojišťovací organizace na pojišťovací operace ve výši zaslouženého pojistného s přihlédnutím k zajišťovacím operacím.
Vypočítá se jako poměr plateb ze smluv neživotního pojištění k pojistnému na neživotní pojištění:
K3.1 2007 = 1503654/6467459 = 23 %
K3.1 2008 = 2449415/9450319 = 26 %
K3.1 2009 = 2719168/7068362 = 38 %
V roce 2008 se platby zvýšily a škodní poměr se zvýšil o 3 %. V roce 2009 se škodnost zvýšila o 12 % díky poměrně nízkým příjmům pojistného. Nárůst ztrátovosti pojišťovacích operací je spojen s neustálým zvyšováním ztrátovosti takových typů pojištění, jako je pojištění motorových vozidel a povinné ručení.
2 Čistý škodní poměr, s výjimkou životního pojištění.
Tento ukazatel určuje míru ztrátovosti vlastních pojišťovacích operací pojišťovací organizace bez zohlednění účasti zajistitelů na přijatém pojistném a provedených platbách. Tento ukazatel je zpravidla vždy vyšší než ukazatel úrovně plateb, který zohledňuje účast zajistitelů, a to z důvodu existence takových podmínek zajištění, jako je „nadměrná ztráta“, kdy ztráty nižší než částky uvedené v zajistné smlouvy hradí sama pojišťovna.
Vypočítá se jako poměr plateb z pojistných smluv - čistého zajištění k zaslouženému pojistnému - čistého zajištění.
Čisté získané zajistné zahrnuje:
§ pojistné - čisté zajištění za účetní období;
§ rozdíl mezi rezervou na nezasloužené pojistné - čisté zajištění na začátku účetního období a na konci účetního období.
K3.2 2007 = 1484763/(3838037+705374) =1484763/4543411 = 33 %
K3.2 2008 = 2299959/(8029864+2170046) = 2299959/10199910 = 22 %
K3.2 2009 = 2638113/(6458409+(-137446) = 2638113/6320963 = 42 %
Pokles ukazatele v roce 2008 o 11 % byl způsoben vysokým nárůstem pojistného o 209 %. V roce 2009 byl růst způsoben nižšími příjmy pojistného o 20 % než v roce 2008 a pokračujícím růstem nerentabilnosti.
3 Ukazatel výše nákladů jiných než životní pojištění.
Tento ukazatel určuje výši nákladů pojišťovny na pojišťovací operace ve vztahu k objemu zaslouženého pojistného - čistého zajištění. Čím nižší jsou náklady, tím vyšší je míra bezpečnosti pojišťovny. Nutno podotknout, že výdaje pojišťovny nezohledňují investiční výdaje, neboť netýkají se pojištění, ale investičních činností, přičemž provozní jsou navíc zahrnuty, neboť nepřímo přebírají svůj základ z pojišťovnictví.
Náklady pojišťovny zahrnují:
§ náklady na provádění pojišťovacích operací - čisté zajištění;
§ Správní náklady;
§ provozní náklady, kromě těch, které se týkají investic.
K3.3 2007 = (648760+656149+418821)/4543411=1723730/4543411=38 %
K3.3 2008 =(1258955+890872+1145750)/10199910=3295577/10199910=32 %
K3.3 2009 = (962165+1304853+1642079)/6320963=3909097/6320963=62 %
V roce 2008 vzrostl růst čistého zajistného o 224 % a nákladů pouze o 191 %, což přispělo ke snížení úrovně nákladů o 6 %. V roce 2009 byla takto vysoká úroveň nákladů způsobena tím, že náklady vzrostly o 118 % a čisté zajistné bylo přijato o 20 % méně než v roce 2008. Tento nárůst nákladů svědčí o poklesu bezpečnostních marží pojišťovny.
Ukazatele kvality investičního portfolia a přiměřenosti investic
1 Kvalita investičního portfolia.
Kvalita investičního portfolia se posuzuje na základě výnosu, likvidity, diverzifikace a ziskovosti.
§ Princip splácení implikuje umístění aktiv, zajištění jejich plné návratnosti, což nutí společnosti umisťovat volné finanční prostředky pouze do spolehlivých organizací.
§ Princip likvidity znamená, že investiční struktura musí zajistit, aby pojistitel měl finanční prostředky, které lze rychle a bez dodatečných nákladů přeměnit na hotovost.
§ Princip diverzifikace vyžaduje rozložení investičních rizik mezi různé typy investic, čímž se sníží celková rizikovost a následně se zvýší stabilita investičního portfolia pojistitele. Princip předpokládá přítomnost velkého počtu heterogenních investičních objektů.
§ Princip výnosnosti investice znamená, že investiční činnost má zajistit nejen bezpečnost investic, ale také generovat určitý výnos.
Při provádění investičních činností pojišťovna "Rusko" přísně dodržuje požadavky regulátora trhu uložené pojistitelům při umisťování pojistných rezerv a vlastních prostředků v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace "Dne schválení Pravidel pro umístění pojistných rezervních fondů pojistiteli“ Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 8. srpna 2005 č. 100n.(4) a příkaz Ministerstva financí Ruské federace „Ke schválení o požadavcích na skladbu a strukturu aktiv přijatých ke krytí vlastních zdrojů pojistitele“ Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. prosince 2005 č. 149n.(5).
Během posledních tří let společnost umístila volné finanční prostředky do nejspolehlivějších ruské banky, v roce 2009 spolupracovala s bankami jako: OJSC Alfa-Bank, OJSC Rosselkhozbank, JSCB ROSBANK, JSCB RUSSLAVBANK, JSCB UNIASTRUM BANK, Sberbank Ruské federace, Bank VTB-24, AKB "Baltic Bank", JSCB "BALT" , JSCB "Morskoy Bank".
V letech 2007-2009 investiční činnost byla zaměřena na umisťování finančních prostředků do takových klíčových finančních nástrojů, jako je např bankovní vklady(44,3 % v roce 2007, 28,2 % v roce 2008, 13,7 % v roce 2009 z celkových investic), akcie a majetkové účasti v ruských společnostech (27,5 % v roce 2007, 11,1 % v roce 2008, 9,4 % v roce 2009 z celkových investic), bankovní dluhové cenné papíry a dluhové závazky federálních subjektů (5,3 % v roce 2007, 60 % v roce 2008, 76,8 % v roce 2009 z celkových investic). Samostatnou oblastí investic byly investice do nemovitostí, které na konci roku 2007 činily 469 milionů rublů, na konci roku 2008 - 479, na konci roku 2009 - 568 milionů rublů.
Stupně diverzifikace bylo dosaženo rozložením investičních rizik mezi různé typy investic v různých organizacích.
Celková výše investic ke konci roku 2008 činila 4,119 miliardy rublů. Nárůst celkové výše investičních investic oproti roku 2007 nastal o 1,576 miliardy rublů (nárůst o 38 %) a byl způsoben nárůstem objemu vybraného pojistného. V roce 2009 činily celkové investice 5,169 miliardy rublů. Nárůst oproti roku 2008 činil 1,050 miliardy rublů (nárůst o 25 %) a byl způsoben menším nárůstem objemu vybraného pojistného.
Celkový výnos z investic v roce 2007 činil 42,2 milionů rublů, v roce 2008 - 84 milionů rublů. V roce 2009 se příjem mírně snížil a dosáhl 54,2 milionu rublů. Je to dáno jak nižší výší vybraného pojistného, tak i investováním prostředků do nejspolehlivějších, avšak méně ziskových organizací, které bylo způsobeno blížící se finanční krizí.
S přihlédnutím k výše uvedenému splňuje investiční portfolio společnosti požadavky na splácení, likviditu, diverzifikaci a ziskovost.
2 Úroveň krytí pojistných rezerv investičními aktivy – netto.
Ukazatel určuje míru alokace finančních prostředků na krytí závazků pojišťovny: v investičním majetku a ve formě hotovosti na bankovních účtech a v hotovosti.
Vypočteno jako součet investic a hotovosti do pojistných rezerv – čisté zajištění.
Čisté rezervy zajistného pojištění zahrnují:
§ rezerva na nezasloužené pojistné mínus podíl zajistitelů na rezervě;
§ rezervy na ztráty minus podíl zajistitelů na rezervě;
§ ostatní pojistné rezervy.
K4.2 2007 = 2735511/(1909707+548317+270095) = 2735511/2728119 = =100 %
K4.2 2008 = 4313299/(4079753+1157972+360912) = 4313299/5598637 = =77 %
K4.2 2009 = 5410819/(3942307+1525836+372161) = 5410819/5840304 = =93 %
Investice v roce 2008 vzrostly o 162 %. Snížení ukazatele o 23 % bylo způsobeno 2násobným nárůstem pojistných rezerv, zejména rezervy nezaslouženého pojistného o 214 % a rezervy na ztráty o 211 % z důvodu nedostatečné výše přijatého pojistného. V roce 2009 vzrostly investice o 126 % a závazky poklesly o 7 %, v důsledku toho se toto číslo zvýšilo o 6 %.
Ukazatele pro hodnocení zajišťovacích operací
1 Podíl zajistitelů na pojistných rezervách (kromě životního pojištění).
Podíl zajistitelů na pojistných rezervách určuje míru závislosti pojišťovny na zajistitelech k datu účetní závěrky.
Vypočítá se jako poměr podílu zajistitelů na pojistných rezervách k pojistným rezervám.
Podíl zajistitelů na pojistných rezervách (kromě životního) zahrnuje:
§ podíl zajistitelů na rezervě nezaslouženého pojistného;
§ podíl zajistitelů na rezervách na ztráty.
Pojistné rezervy zahrnují rezervu na nezasloužené pojistné a rezervy na ztráty.
K5 2007 = (841721+568869)/(2751428+1117186) = 1410590/3868614 = 36 %
K5 2008 = (223337+904310)/(4303090+2062282) = 1127647/6365372 = 18 %
K5 2009 = (233634+160394)/(4175941+1686230) = 394028/5862171 = 7 %
V roce 2008 došlo ke snížení závislosti na zajistitelech z důvodu nízké rentability vlastních pojišťovacích operací. V roce 2009 se situace změnila - škodovost prudce vzrostla a pojišťovna nezměnila zajistnou politiku. Nízké procento podílu zajistitelů na pojistných rezervách může vést k výrazné ztrátě ziskovosti pojišťovny a v důsledku toho k neschopnosti dostát svým závazkům v budoucnu.
Ukazatele pro hodnocení platební schopnosti pojišťovny a hodnocení běžné likvidity
1 Současná platební schopnost.
Ukazatel charakterizuje dostatečnost přílivu finančních prostředků ve formě příjmů z pojistného na pokrytí běžných výdajů na pojistné (skutečné ztráty), běžných nákladů na provozování podnikání, nákladů na řízení a provozu, s výjimkou výdajů souvisejících investiční činnosti pojišťovna.
K6.1 2007 = 3838037/(1484763+648760+656149+418821) = =3838037/3208493 = 119 %
K6.1 2008 = 8029864/(2299959+1258955+890872+1145750) = 8029864/5595536 = 143 %
K6.1 2009 = 6458409/(2638113+962165+1304853+1642079) = =6458409/6547210 = 98 %
V letech 2007-2008 Došlo k nárůstu objemu aktivit společnosti. V roce 2009 se solventnost snížila o 45 %, což bylo způsobeno nízkým objemem přijatého pojistného, neustálým nárůstem plateb a také vysokým nárůstem nákladů na správu o 146 % a provozních nákladů o 143 %.
2 Běžná likvidita.
Ukazatel aktuální likvidity umožňuje určit schopnost společnosti plnit aktuální závazky. Ukazuje, do jaké míry jsou krátkodobé závazky společnosti splaceny aktivy se stejnou dobou splatnosti, tzn. je ukazatelem přiměřenosti pracovního kapitálu.
Porovnání aktuálních ukazatelů v různých časových obdobích může být užitečné při identifikaci nepříznivých trendů v likviditě nebo splatnostech aktiv a pasiv, a zejména těch trendů, které vedou k nadměrné pasivitě.
Vypočítává se jako poměr oběžných aktiv ke krátkodobým závazkům.
Oběžná aktiva pojišťovny zahrnují hotovost, pohledávky, cenné papíry a výnosy a náklady příštích období.
K6.2 2007 = 7354019/6748648 = 1,1
K6,2 2008 = 10860355/10129130 = 1,1
K6,2 2009 = 12522311/10317031 = 1,2
Poměr jedna znamená, že společnost může plně splatit své krátkodobé závazky pomocí oběžných aktiv.
Výsledky hodnocení finanční situace pojišťovny
1 Pojišťovna působí na pojistném trhu od roku 2005.
2 Společnost má licence Federální služba pojišťovací dozor pro právo provozovat pojišťovací činnost, pro zajišťování a pro výkon práce s informacemi, které jsou státním tajemstvím.
3 Základní kapitál společnosti za poslední tři roky převyšoval standard stanovený zákonem Ruské federace.
4 Společnost vykonává svou činnost plně v souladu s legislativou Ruské federace a nemá žádné předpisy Rosstrachnadzoru omezující její činnost.
5 Společnost nevedla v posledních třech letech žádný soudní spor, který by byl významný pro její činnost.
6 Společnost neprochází konkurzním řízením.
7 Společnost vytváří své pojistné rezervy v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace.
8 Moscow Insurance Company OJSC má rating „A+“ (velmi vysoká úroveň spolehlivosti) od ruské ratingové agentury „Expert Ra“, hodnocení finanční stability na mezinárodní stupnici „B+“ (stabilní předpověď) a na národní stupnici „A -“ (stabilní předpovědi).
9 Pojistné portfolio společnosti je vyvážené, to znamená, že podíl pojistného na pojištění vozidel a povinné ručení za poslední 3 roky nepřesáhl 60 % z celkového objemu pojistného.
10 „Rusko“ dodržuje korektní zajistnou politiku a spolupracuje s předními světovými zajišťovnami, které mají vysoký mezinárodní úvěrový rating.
11 Společnost nemá žádné závazky po lhůtě splatnosti vůči rozpočtu a mimorozpočtové fondy, jakož i věřitelům.
12 Společnost nemá vůči zaměstnancům žádné mzdové závazky po splatnosti.
13 Pozitivní dynamika je pozorována u Moskevské pojišťovny OJSC:
§ Čistá aktiva vzrostla v roce 2008 o 104 % oproti roku 2007, v roce 2009 - o 147 %;
§ Vlastní zdroje vzrostly v roce 2008 o 101 % oproti roku 2007, v roce 2009 - o 147 %;
§ Čistý zisk vzrostl v roce 2008 o 742 % oproti roku 2007, v roce 2009 - o 3189 %;
§ Měna rozvahy vzrostla v roce 2008 o 142 % oproti roku 2007, v roce 2009 - o 116 %;
§ Pojistné rezervy vzrostly v roce 2008 o 161 % oproti roku 2007. V roce 2009 však pojistné rezervy poklesly o 8 %, což bylo způsobeno nedostatečným příjmem pojistného a rostoucími platbami.
Při výpočtu koeficientů byly získány následující výsledky:
1 Ukazatele finanční stability se v roce 2008 zhoršily. Dopadem byl silný nárůst objemu rizik převzatých pojišťovnou bez řádného navýšení vlastního kapitálu. V roce 2009 společnost přijala opatření ke zlepšení finanční stability navýšením základního kapitálu.
2 Ukazatel rentability pojišťovacích a finančních a ekonomických činností (kromě životního pojištění) byl za poslední 3 roky nízký, zatímco rentabilita vlastního kapitálu je vysoká. To naznačuje, že společnost získává svůj hlavní příjem z investování kapitálu.
3 Škodovost pojišťovacích operací se v roce 2008 snížila. Je to dáno především tím, že se společnost zaměřila na ziskovější segmenty trhu, a také poklesem podílu zajistitelů na pojišťovacích operacích. V roce 2009 prudký nárůst ztrátovosti naznačuje, že je čas, aby společnost přehodnotila svou tarifní a zajistnou politiku.
4 Ukazatel kvality investičního portfolia udává, že společnost ukládá své prostředky do likvidních aktiv. Poměr přiměřenosti investic použitých ke krytí závazků pojišťovny za poslední dva roky je nízký.
5 Závislost pojišťovny na zajistitelích se v posledních třech letech snižovala a v roce 2009 klesla pod přípustnou normu, což naznačuje nutnost revize zajistné smlouvy.
6 Aktuální ukazatel solventnosti pro roky 2007-2008. charakterizuje dostatečnost přílivu pojistného na pokrytí běžných výdajů spojených s růstem objemů činnosti. Pokles koeficientu v roce 2009 nás nutí přemýšlet o změně tarifní politiky. A aktuální poměr ukazuje konzistenci splatností aktiv a pasiv a také absenci nadměrných pasiv.
Mezi všemi koeficienty pouze čtyři z nich nezapadají do standardu stanoveného bankami, jsou to:
1 Podíl vlastního kapitálu v měně rozvahy se v roce 2008 odchýlil o -0,4 %;
2 Rentabilita pojišťovnictví a finančních a ekonomických činností se v roce 2007 odchýlila o -0,4 %;
3 Ukazatel úrovně krytí čistých pojistných rezerv investičními aktivy se v roce 2008 odchýlil od normálu o -8 %;
4 Ukazatel podílu zajistitelů na pojistných rezervách se v roce 2009 odchýlil od normálu o -3 %.
Všechna kritéria pro hodnocení finanční situace pojišťovny jsou tedy pozitivní, s výjimkou poklesu rezerv v roce 2009 a odchylky čtyř ukazatelů.
Vzhledem k tomu, že banky obvykle berou v úvahu dynamiku základních ukazatelů výkonnosti společnosti, mezi které patří pojistné rezervy, za poslední dva roky a ukazatele finanční stability za poslední rok, pak odchylky koeficientů pro roky 2007-2008. lze ignorovat. V důsledku toho lze finanční situaci pojišťovny OJSC Moscow Insurance Company na konci roku 2009 považovat za dobrou.
Pro zlepšení finanční stability společnosti v roce 2010 je nutné revidovat pojistné sazby a také zajistné smlouvy.
Nestátní vzdělávací instituce
vyšší odborné vzdělání
"SAMARA HUMANITIES ACADEMY"
Katedra daní, účetnictví a auditu
Specialita 080109 „Účetnictví, analýzy a audit“
ZPRÁVA
o průmyslové praxi
Na základě materiálů od Insurance Company LLC
Samara 2009
Obsah
1. Stručná organizační a ekonomická charakteristika podniku Pojišťovna sro
2. Účetnictví v podniku Insurance Company LLC
2.1. Účetnictví dlouhodobého majetku
2.2. Účtování o nehmotném majetku
2.3. Účtování pojistných transakcí
2.4. Kapitálové účetnictví
2.5. Účtování pojistných rezerv
2.6. Účtování o vypořádání úvěrů a půjček
2.7 Manažerské účetnictví ve společnosti Insurance Company LLC
3. Analýza daňového účetnictví pojišťovny sro
4. Analýza finanční situace podniku Pojišťovna sro
Seznam použité literatury
1. Stručná organizační a ekonomická charakteristika podnikuLLC "Pojišťovna"
Pojišťovna Samara působí na pojistném trhu od roku 1993. Hlavní činností je dobrovolné pojištění majetku: pojištění pozemní a vodní dopravy, pojištění nákladu, pojištění odpovědnosti atd. Kromě aktivní propagace standardních pojistných programů jsou uzavírány také smlouvy s unikátními podmínkami zaměřenými na přání klientů.
Kromě Samary má Insurance Company LLC zastoupení v několika městech v Rusku.
Základní kapitál společnosti Insurance Company LLC je 75 milionů rublů.
Pojišťovna vykonává svou činnost na základě licence vydané Federální službou pro dohled nad pojišťovnictvím.
Nejvyšším řídícím orgánem činnosti pojišťovny je shromáždění účastníků pojišťovny sro (schéma 1). Působnost valné hromady účastníků je dána stanovami pojišťovny a federálním zákonem ze dne 2.8.98. N 14-FZ „O společnostech s ručením omezeným“.
Do působnosti setkání účastníků Pojišťovny LLC patří:
1) změny zakládací listiny, včetně změn velikosti základního kapitálu pojišťovny;
2) dodatky k ustavující dohodě;
3) schvalování výročních zpráv a ročních rozvah;
4) rozhodování o rozdělení čistého zisku mezi účastníky společnosti;
5) schvalování (přijímání) dokumentů regul vnitřní činnosti společnost (interní dokumenty společnosti);
6) jmenování auditu, schválení auditora a stanovení výše úhrady za jeho služby;
7) volba jediného výkonného orgánu společnosti (ředitele) a předčasné ukončení jeho působnosti, jakož i přijetí rozhodnutí o přechodu působnosti jediného výkonného orgánu společnosti na obchodní organizaci popř. individuální podnikatel, schválení takového manažera a podmínek smlouvy s ním atp.
Ředitel pojišťovny sro schvaluje pojistná pravidla, pojistné sazby, standardní pojistné smlouvy a stanoví postup jejich přípravy, schvaluje další dokumenty potřebné k zajištění činnosti společnosti. Ředitel dále schvaluje dokumenty, které upravují činnost zastupitelských úřadů, stanoví okruh jejich působnosti, jmenuje a odvolává ředitele zastupitelských úřadů apod. Ředitel odpovídá za organizaci, stav a spolehlivost účetnictví a včasné zajištění účetní závěrky.
Účetnictví v pojišťovně LLC provádí účetní oddělení, které je konstrukční jednotka. Účetní oddělení tvoří 3 specialisté: účetní, zástupce hlavního účetního a hlavní účetní. Účetní zajišťuje kompletní vyúčtování došlých prostředků, inventárních položek, vede a eviduje prvotní doklady, plní povinnosti pokladníka, podílí se na přípravě podkladů pro přípravu účetního, daňového a statistického výkaznictví. Asistent hlavního účetního zabývá se účtováním dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, vede evidenci zúčtování s dodavateli a odpovědnými osobami, sestavuje evidenci pohledávek a závazků, zajišťuje včasný a správný výpočet a převod daní a poplatků do rozpočtů všech stupňů, zajišťuje vypracování a realizaci opatření zaměřených na posílení finanční kázně .
Hlavní účetníLLC "Pojišťovna" odpovídá za racionální organizaci účetnictví v podniku a na jeho útvarech, sestavení účetní závěrky, přijímá opatření k akumulaci finančních zdrojů k zajištění finanční stability a pracuje na zajištění přísného dodržování personální, finanční a pokladní kázně.
Hlavní účetní je také odpovědný za tvorbu účetních pravidel. Základ pro tvorbu (výběr a zdůvodnění) a zveřejnění (zveřejnění) účetních pravidel stanoví Nařízení o účetnictví 1/2008 „Účetní politika organizace“. Účetní politiku schvaluje ředitel pojišťovny LLC. Jako součást účetních zásad by mělo být schváleno:
· pracovní účtovou osnovu, obsahující syntetické a analytické účty nezbytné pro vedení účetní evidence v souladu s požadavky včasnosti a úplnosti účetnictví a výkaznictví. Účtová osnova společnosti Insurance Company LLC byla vytvořena v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 4. září 2001. č. 69n „O zvláštnostech používání účtové osnovy pojišťovacími organizacemi pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizace a pokyny k jejímu uplatňování“ (Příloha č. 3);
· formuláře primárních dokumentů používaných k formalizaci obchodních transakcí, pro které nejsou poskytovány standardní formy primárních účetních dokladů, jakož i formy dokumentů pro interní účetní výkaznictví;
· postup při inventarizaci a metody posuzování druhů majetku a závazků;
· pravidla toku dokumentů a technologie pro zpracování účetních informací;
· postup pro sledování obchodních transakcí, jakož i rozhodnutí nezbytná pro organizaci účetnictví.
Pojišťovna LLC spolu s účetní politika pro účetnictví, musí vypracovat zásady daňového účetnictví.
Účetnictví je vedeno v souladu s federálními zákony „O účetnictví“ ze dne 21. listopadu 1996. č. 129-FZ, „O společnostech s ručením omezeným“ ze dne 02.08.98. N 14-FZ, Zákon „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“ ze dne 27. listopadu 1992. č. 4015-1, nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 4. září 2001. č. 69n „O zvláštnostech používání účtové osnovy pojišťovacími organizacemi pro účtování o finanční a hospodářské činnosti organizace a pokyny k jejímu uplatňování“, Účetní předpisy atd.
2.
Podnikové účetnictvíLLC "Pojišťovna"
2.1 Účetnictví dlouhodobého majetku
Účtování o dlouhodobém majetku v Insurance Company LLC se řídí účetními předpisy „Účtování o dlouhodobém majetku“ (PBU 6/01).
Dlouhodobý majetek je součástí majetku využívaného jako pracovní prostředek při výrobě produktů, výkonu práce nebo poskytování služeb nebo pro řízení organizace po dobu delší než 12 měsíců, nebo běžný provozní cyklus, pokud přesahuje 12 měsíců. .
V souladu s PBU 6/01 musí být při přijímání majetku k zaúčtování do dlouhodobého majetku současně splněny následující podmínky:
a) použití při výrobě produktů, při provádění prací nebo poskytování služeb nebo pro potřeby řízení organizace;
b) používat po dlouhou dobu, déle než 12 měsíců, nebo více než jeden normální provozní cyklus, pokud přesáhne 12 měsíců;
c) organizace nemá v úmyslu tato aktiva následně prodat;
d) schopnost přinášet organizaci v budoucnu ekonomický prospěch (výnos).
Pokud pořízený majetek v době pořízení nesplňuje výše uvedené podmínky, je předmětem účtování v rámci zásob.
Dlouhodobý majetek je přijímán k zaúčtování v původní ceně.
Počátečnícena představuje hodnotu závislou na zdroji příjmu dlouhodobého majetku.
U předmětů vložených zakladateli (účastníky) v rámci jejich vkladů do základního kapitálu se počáteční náklady určují v peněžní hodnotě dohodnuté zakladateli (účastníky), ale ne vyšší, než je odhad znalce.
U předmětů přijatých na základě darovací smlouvy a jiných případů bezúplatného příjmu je počáteční cenou jejich tržní hodnota k datu kapitalizace.
U předmětů zakoupených za úplatu se počáteční náklady rovnají součtu skutečných nákladů na pořízení, výstavbu a výrobu těchto předmětů.
Všeobecné a jiné obdobné náklady se nezahrnují do skutečných nákladů na pořízení dlouhodobého majetku, s výjimkou případů, kdy s pořízením dlouhodobého majetku přímo souvisí.
finančních prostředků.
Změna počáteční pořizovací ceny dlouhodobého majetku, ve které je přijat k zaúčtování, je povolena v případech dostavby, dovybavení, rekonstrukce nebo částečné likvidace dlouhodobého majetku.
Zvláštností tvorby počátečních nákladů na pořízený dlouhodobý majetek pro pojišťovací činnost je, že DPH zaplacená prodejcům dlouhodobého majetku není akceptována k úhradě z rozpočtu, ale je zahrnuta do jejich nákladů. Tento postup je založen na čl. 170 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se částky daně předložené kupujícímu při pořízení dlouhodobého majetku nebo skutečně zaplacené při dovozu dlouhodobého majetku na území Ruské federace zohledňují v ceně dlouhodobého majetku slouží k výrobním a (nebo) prodejním operacím (a také k převodu, exekuci, zajištění vlastní potřeby) zboží (práce, služby) nepodléhající dani (osvobozené od daně). Poskytování pojišťovacích, spolupojištění a zajišťovacích služeb pojišťovacími organizacemi podle odstavců. 7 bod 3 čl. 149 daňového řádu Ruské federace, je osvobozen od DPH.
V daňovém účetnictví počáteční cena odpisovaného dlouhodobého majetku pořízeného po nabytí účinnosti kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace (po 1. 1. 2002) se stanoví jako výše nákladů na jeho pořízení, výstavbu, výrobu, dodání a uvedení do stavu vhodného k použití, pro vyloučení částek daní, které podléhají srážce nebo zohledňují jako výdaje při výpočtu daně z příjmů.
V daňovém účetnictví se při stanovení počátečních nákladů na dlouhodobý majetek neberou v úvahu platby za registraci práv k majetku. nemovitost a pozemků, rozdílů částek a naběhlých úroků z vypůjčených prostředků přijatých na pořízení dlouhodobého majetku. Tyto výdaje jsou zahrnuty v daňovém účetnictví buď jako ostatní nebo neprovozní náklady.
Pokud se počáteční náklady dlouhodobého majetku v účetnictví ukázaly vyšší než v daňovém účetnictví, například z důvodu úroků z úvěru v něm zahrnutých nebo plateb za registraci práv k nemovitosti, pak v účetnictví v souladu s PBU 18/ 02 jsou zohledněny odložené daňové závazky (D 68 K 77), které jsou následně spláceny jako odpisy (D 77 K 68).
Předpokládá se, že počáteční náklady na stálé aktivum přijaté jako příspěvek do schváleného kapitálu se rovnají zůstatkové hodnotě podle údajů daňové evidence převádějící strany.
Počáteční pořizovací cena bezúplatně přijatého dlouhodobého majetku se rovná jeho tržní hodnotě, ne však nižší než zůstatková cena podle daňových účetních údajů převádějící strany.
Počáteční náklady na změny odpisovaného majetku v případech dostavby, dovybavení, rekonstrukce, modernizace, technického dovybavení, částečné likvidace příslušných zařízení a na jiných podobných důvodech.
Přecenění dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví nemění původní pořizovací cenu dlouhodobého majetku.
Účtování dlouhodobého majetku v Insurance Company LLC se provádí na základě primární dokumentace následujících standardních formulářů, schválených vyhláškou Státního výboru pro statistiku Ruska ze dne 21. ledna 2003. č. 7:
- akt převzetí a převodu dlouhodobého majetku (kromě budov, staveb) (formulář OS-1);
- zákon o odpisech dlouhodobého majetku (kromě vozidel) (formulář OS-4);
- zákon o odpisech motorových vozidel (formulář OS-4a);
- inventární karta pro evidenci položky dlouhodobého majetku (formulář OS-6).
Účtování o dlouhodobém majetku v účetnictví se provádí podle klasifikačních skupin v souvislosti s předměty zásob. Inventární objekt je objekt se všemi zařizovacími předměty a příslušenstvím nebo samostatný konstrukční izolovaný objekt určený k plnění určitých nezávislých funkcí.
Každé skladové položce je přiděleno inventární číslo podle systému sériového kódování, které je uvedeno v primárních dokladech a je uloženo po celou dobu životního cyklu položky. Pro každou položku inventáře se otevře inventární karta.
Syntetické účtování dlouhodobého majetku je vedeno na následujících účtech.
Účet 01 „Dlouhodobý majetek“, aktivní, dlouhodobý majetek je na něm vykázán v původní pořizovací ceně.
Účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“, pasivní:
Účet 08 „Investice do dlouhodobého majetku“, aktivní:
Příjem dlouhodobého majetku
lze provést ve tvaru:
· vklad do základního kapitálu;
· bezplatný příjem;
· akvizice.
Při vkladu dlouhodobého majetku do základního kapitálu zakladatelem pojišťovací organizace, jejich hodnota je stanovena sjednaným posudkem zakladatelů, nejvýše však posudkem nezávislého odhadce. Při aktivaci dlouhodobého majetku (kromě nemovitostí) se v účetních účtech promítnou následující transakce:
D 08 K 75,1 - dlouhodobý majetek je aktivován v pořizovací ceně dohodnuté zakladateli, ne však vyšší, než je odhad nezávislým odhadcem;
D 08 K 76 - zahrnuje náklady spojené s dodáním, montáží a uvedením dlouhodobého majetku do provozuschopného stavu. Služby cizích organizací se účtují na účet 08 spolu s DPH, neboť za pojišťovací činnost je nakupován dlouhodobý majetek, který DPH nepodléhá. V tomto případě se DPH na vstupu nevrací z rozpočtu, ale je zahrnuta do ceny pořízeného majetku nebo práce, služeb zvenčí;
D 76 K 51 - zohledňuje se platba za služby organizací třetích stran;
D 08 K 51 - promítne se platba za registraci vlastnictví předmětu dlouhodobého majetku (registrace se provádí pro vozidla);
D 01 K 08 - předmět dlouhodobého majetku byl uveden do provozu v inventární hodnotě rovnající se součtu dohodnutého odhadu zakladatelů a nákladů organizace na tento dlouhodobý majetek.
Při příspěvku do základního kapitálu nemovitosti se v účetnictví odráží následující blok transakcí:
D 08 K 75,1 - nemovitosti byly aktivovány v hodnotě dohodnuté zakladateli, ne však vyšší, než je odhad stanovený nezávislým odhadcem;
D 08 K 76 - odráží náklady spojené s uvedením nemovitosti do provozuschopného stavu. Služby třetích osob se účtují na účtu 08 společně; KÁĎ;
D 76 K 51 - zohledňuje se platba za služby třetím osobám;
D 08 K 51 - byly předloženy doklady ke státní evidenci nemovitých věcí a je zohledněna platba za zápis vlastnictví k těmto věcem;
Podúčet D 01 „Nemovité předměty, k nimž byly předloženy doklady ke státní evidenci“ K 08 - byl uveden do provozu nemovitý předmět v inventární hodnotě rovnající se výši dohodnutého výměru zřizovatelů a nákladů organizace (toto provoz se promítne do účetnictví dnem předložení dokladů k registraci). U objektu uvedeného do provozu se od příštího měsíce začínají odepisovat a promítají se do něj náklady na jeho provoz;
Podúčet D 01 K 01 „Nemovitostní předměty, u nichž byly převedeny doklady ke státní registraci“ - po státní registraci a převzetí vlastnictví je nemovitost převedena ze zvláštního podúčtu na účet 01 „Dlouhodobý majetek“.
Při převzetí dlouhodobého majetku zdarma(na základě darovací smlouvy) se jejich ocenění provádí tržní hodnotou.
V souladu s paragrafy. 4 odst. 1 čl. 575 občanského zákoníku Ruské federace, dary nejsou povoleny ve vztazích mezi obchodními organizacemi, s výjimkou běžných darů, jejichž hodnota nepřesahuje tři tisíce rublů.
Při aktivaci dlouhodobého majetku v případě bezúplatného příjmu (kromě nemovitostí) se v účetních účtech promítnou následující transakce:
D 08 K 98 - dlouhodobý majetek byl aktivován v tržní hodnotě. Tržní hodnota dlouhodobého majetku je nejčastěji stanovena posudkem nezávislého odhadce;
D 08 K 76 - zohledňuje náklady spojené s dodáním, instalací a uvedením objektu OS do provozuschopného stavu. Služby třetích organizací se účtují na účtu 08 spolu s DPH;
D 76 K 51 - zaplaceno za služby cizích organizací;
D 08 K 51 - zaplaceno za registraci vlastnictví dlouhodobého majetku (registrace se provádí pro vozidla);
D 01 K 08 - předmět dlouhodobého majetku byl uveden do provozu v inventární hodnotě rovnající se tržní hodnotě dlouhodobého majetku a nákladům organizace na tento dlouhodobý majetek;
D 98 K 91,1 - část tržní hodnoty dlouhodobého majetku se odepisuje z budoucích výnosů do běžných výnosů ve výši naběhlých odpisů z tržní hodnoty dlouhodobého majetku za dané období.
U nemovitostních objektů je postup pro evidenci transakcí stejný, ale pouze tyto objekty jsou uvedeny do provozu dnem předložení dokladů pro státní registraci a promítnou se na zvláštní podúčet k účtu 01 (podúčet k účtu 01 „Nemovité předměty, jejichž dokumenty byly převedeny ke státní registraci“) . Poté se po státní registraci převedou na účet 01 (podúčet D 01 K 01 „Nemovitostní předměty, jejichž dokumenty byly převedeny do státní registrace“).
Pořízení (nákup) jednotlivých předmětůdlouhodobý majetek(budovy, stavby) se na účtu 08 promítne do skutečných nákladů včetně DPH (D 08 K 60). Uvedení jednotlivých objektů do provozu se provádí dle inventární hodnoty vypočtené na účtu 08.
Příklad.
Pojišťovací organizace nakupuje kancelářské prostory za cenu 5 000 000 rublů; DPH ve výši 18% - 900 000 rublů. Podle potvrzení o převodu a převzetí byly kancelářské prostory prodávajícím převedeny na pojišťovací organizaci, v jejímž účetnictví je proveden zápis: D 08 K 60 - 5 900 000 rublů (kancelářská cena a DPH). Poté pojišťovací organizace převede dokumenty k registraci vlastnictví zakoupených kancelářských prostor a podle toho zaplatí státní poplatek ve výši 7 500 rublů). Státní daň je zahrnuta v ceně kancelářských prostor: D 08 K 51 - 7 500 rublů. Po předložení dokladů k registraci pojišťovna uvede předmět dlouhodobého majetku do provozu, což se projeví zaúčtováním: D 01 podúčet „Nemovitost, doklady, které byly převedeny do státní evidence“, K 08 - v inventární hodnotě rovné do výše skutečných nákladů na jeho pořízení (5 907 500 rublů). Po obdržení vlastnických práv se kancelářský prostor převede na běžný účet 01 „Stálá aktiva“: D 01 K 01 „Nemovitosti, jejichž dokumenty byly předloženy ke státní registraci“ - 5 907 500 rublů.
Pořizovací cena dlouhodobého majetku se splácí časovým rozlišením amortizace
. Odpisy se počítají po dobu životnosti. Doba použitelnosti je doba, během níž používání položky dlouhodobého majetku vytváří příjem pro organizaci.
Odpisovaný majetek je rozdělen mezi odpisové skupiny podle doby životnosti. Dobu použitelnosti stanoví poplatník samostatně ke dni uvedení tohoto odpisovaného majetku do provozu na základě daňového zařazení dlouhodobého majetku stanoveného vládou Ruské federace (usnesení vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1).
Odpisy k předmětu dlouhodobého majetku se časově rozlišují od prvního dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl předmět přijat k zaúčtování, a to do úplné splacení hodnotu tohoto předmětu nebo odpis tohoto předmětu z účetnictví.
Odpisy dlouhodobého majetku končí prvním dnem měsíce následujícího po měsíci úplného splacení pořizovací ceny této položky nebo odpisu této položky z účetnictví.
Dlouhodobý majetek v ceně ne více než 10 000 RUB. za jednotku, stejně jako zakoupené knihy, brožury atd. publikace mohou být odepisovány do nákladů při jejich uvedení do provozu.
Použití některého ze způsobů výpočtu odpisů u skupiny homogenního dlouhodobého majetku se provádí po celou dobu životnosti předmětů zařazených do této skupiny.
Účetní odpisy se počítají lineární metodou:
Ak = První * Zapnuto / 100,
Kde Ak- odpisy za k-tý rok;
První- počáteční náklady dlouhodobého aktiva;
Na- odpisová sazba vypočtená na základě doby životnosti, %.
Na = 100 / Tpol,
Kde Tpol- životnost dlouhodobého majetku.
V průběhu účetního roku jsou odpisy dlouhodobého majetku vypočítávány měsíčně, bez ohledu na použitou metodu výpočtu, ve výši 1/12 roční částky.
V účetnictví se odpisy promítají do účetního období, ke kterému se vztahují, a jsou časově rozlišovány bez ohledu na výsledky činnosti pojišťovny v daném účetním období. Částky odpisů dlouhodobého majetku jsou zahrnuty do všeobecných provozních nákladů pojišťovací organizace (D 26 K 02).
Přecenění
dlouhodobý majetek do 01.01.98 byly prováděny podle rozhodnutí vlády. Přecenění dlouhodobého majetku bylo provedeno k 1.7.1992, 1.1.1994, 1.1.1995, 1.1.1996, 1.1.1997, 1.1.1998.
V souladu s PBU 6/01 mohou obchodní organizace od 1. 1. 2001 přecenit skupiny dlouhodobého majetku běžnými (reprodukčními) pořizovacími cenami nejvýše jednou ročně (na začátku účetního roku) indexací nebo přímým přepočtem na zdokumentované tržní ceny.
Při rozhodnutí o přecenění takového dlouhodobého majetku je nutné jej následně pravidelně přeceňovat tak, aby jeho ocenění v účetnictví odpovídalo běžné (reprodukční) ceně.
Přecenění lze provést dvěma způsoby:
- indexace účetní hodnoty dlouhodobého majetku;
- přímý přepočet účetní hodnoty do cen platných pro odpovídající druhy dlouhodobého majetku v době přecenění.
V současné době neexistují žádné indexy pro přecenění dlouhodobého majetku indexovou metodou. V případě potřeby by tyto indexy pro jednotlivé regiony mohl vypracovat Výzkumný ústav statistiky Státního statistického výboru Ruska na komerční bázi.
Organizace mohou také ocenit dlouhodobý majetek v tržní hodnotě platné v době přecenění. To je to, co se děje ve společnosti Insurance Company LLC.
Příklad
.
Účetní hodnota dlouhodobého majetku ve skupině „budovy a stavby“ je 6 180 000 RUB, odpisy 50 000 RUB. Tržní cena (podle hodnotící zprávy) - 8 980 000 RUB.
Rozdíl mezi účetní a tržní hodnotou je:
8 980 000 - 6 180 000 = 2 800 000 rublů.
Výše opravných odpisů se získá takto:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50 000 * 45 % = 22 500 rub.
Výsledné rozdíly (přecenění) se promítnou do dodatečných kapitálových účtů:
D 01 K 83 - 2 800 000 rub.
D83 K 02 - 22 500 rub.
Výsledky přecenění dlouhodobého majetku provedené k prvnímu dni účetního roku se v účetnictví promítají samostatně. Výsledky přecenění nejsou zahrnuty do účetní závěrky za předchozí účetní rok a jsou akceptovány při generování údajů rozvaha na začátku vykazovaného roku. Zohledňují se při výpočtu odpisů a při výpočtu daně z nemovitosti, pokud přecenění bylo provedeno buď rozhodnutím vlády, nebo dobrovolně.
V daňovém účetnictví přecenění dlouhodobého majetku nemění jeho původní pořizovací cenu. V tomto případě je v účetnictví a daňovém účetnictví dlouhodobý majetek zaúčtován v různých hodnotách, což vede ke vzniku rozdílů a jejich promítnutí do účetnictví v souladu s PBU 18/02.
Likvidace dlouhodobého majetku
může vyplývat z:
- bezplatný převod;
- odbyt;
- likvidace z důvodu fyzického nebo morálního opotřebení.
Při bezúplatném převodu dlouhodobého majetku se v účetnictví promítnou transakce s jeho vyřazením: D 02 K 01 - odepíše se částka časového rozlišení odpisů dlouhodobého majetku; D 91,2 K 01 - odepisuje se jeho zůstatková cena. Bezúplatný převod majetku podléhá DPH, proto je při převodu dlouhodobého majetku nutné v tomto případě účtovat DPH z rozdílu mezi jeho tržní a zůstatkovou cenou sazbou 18/118: D 91,2 K 68 DPH.
Při prodeji dlouhodobého majetku se zůstatková cena prodávaného dlouhodobého majetku odepisuje na účet 91 obvyklým způsobem: D 02, K 01; D 91,1 K 01. Na tomto účtu jsou zohledněny i výdaje spojené s prodejem dlouhodobého majetku (demontáž, balení, doprava atd.): D 91,1 K 10, 70, 69, 60. Služby za prodej dlouhodobého majetku zvenčí jsou zahrnuty do nákladů včetně DPH. Výnosy z prodeje dlouhodobého majetku se vykazují ve prospěch účtu 91.1: D 76 K 91.1.
DPH podléhá příspěvku do rozpočtu při prodeji pořízeného dlouhodobého majetku ( rozpočet DPH
VATbud = (prodej
-
Složení)
*
Rnds,
Kde Sprod, komp.- výnosy z prodeje včetně ceny a DPH a zůstatková cena prodávaného dlouhodobého majetku, rub.; Rnds- předpokládaná sazba DPH (18/118).
Pro účely výpočtu daně z příjmu v daňovém účetnictví finanční výsledek z prodeje dlouhodobého majetku ( FRos)
FRos = Spread
-káď
-
Složení
-
Rprod,
Kde Prodat- prodejní hodnota dlouhodobého aktiva; káď- DPH účtovaná kupujícímu dlouhodobého majetku; Složení- zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku vypočtená podle daňových účetních pravidel; Rprod- výdaje spojené s prodejem dlouhodobého majetku.
Dojde-li ke ztrátě z prodeje dlouhodobého majetku, bude daňově uznána takto: ztráta bude zahrnuta do ostatních nákladů rovným dílem po dobu stanovenou jako rozdíl mezi dobou životnosti dlouhodobého majetku, stanovena podle daňových účetních pravidel a skutečnou dobou jejího provozu do okamžiku prodeje.
Vzhledem k tomu, že ztráta z prodeje dlouhodobého majetku je v účetnictví plně zahrnuta do hospodářského výsledku při prodeji a v daňovém účetnictví je zahrnuta rovnoměrně po zbývající dobu používání, pak se v účetnictví tvoří odložená daňová pohledávka výši ztráty (D 09 K 68), která je postupně splácena po zbývající dobu životnosti dlouhodobého majetku (D 68 K 09).
Při likvidaci dlouhodobého majetku se jeho zůstatková cena odepisuje na účet 91.1. Materiálové hodnoty, zbytek z odepsaného dlouhodobého majetku je zaúčtován v tržní hodnotě k datu odpisu a je zahrnut do ostatních výnosů (D 10 K 91.1). Náklady na likvidaci dlouhodobého majetku jsou součástí ostatních nákladů pojišťovací organizace (D 91,2 K 10, 70, 69, 60 atd.).
Pojišťovna LLC pronajímá kancelářské prostory k provozování reprezentativních kanceláří a podle toho také vede účtování pronajatého dlouhodobého majetku
. Nájemní smlouvy se uzavírají na dobu nejdéle 1 roku. Nájemné je hrazeno neprodleně způsobem, za podmínek uvedených ve smlouvě.
Při ukončení nájemní smlouvy je nájemce povinen vrátit nemovitost pronajímateli ve stavu, v jakém ji převzal, s přihlédnutím k běžnému opotřebení.
Stůl 1.
Promítnutí transakcí leasingu dlouhodobého majetku v účetnictví nájemce
2.2
Účtování o nehmotném majetku
V účetnictví pravidla pro generování informací o nehmotném majetku komerční organizace(kromě úvěrových úvěrů) v rámci jejich vlastnického práva, hospodaření, provozního řízení, jsou stanoveny účetními předpisy „Účtování o nehmotném majetku“ PBU 14/2007, nabytými dnem 27.12.2007.
V souladu s PBU 14/2007 musí být při přijímání majetku k zaúčtování do nehmotného majetku současně splněny tyto podmínky:
a) nedostatek materiálně-hmotné (fyzické) struktury;
b) možnost identifikace (výběru, distancování) předmětu od jiné nemovitosti;
c) použití při výrobě produktů (děl, služeb), při provádění nebo poskytování služeb nebo pro potřeby managementu;
d) užívat dlouhodobě, tzn. životnost delší než 12 měsíců nebo normální provozní cyklus, pokud je delší než 12 měsíců;
e) Společnost nemá v úmyslu prodat tento majetek;
f) schopnost přinášet společnosti v budoucnu ekonomický prospěch (výnos);
g) přítomnost řádně vyhotovených dokumentů potvrzujících existenci samotného majetku a výlučné právo Společnosti na výsledky duševní činnosti (patenty, certifikáty, jiné dokumenty o ochraně, souhlas o postoupení (nabytí) patentu, ochranné známky), atd.).
Nehmotným majetkem mohou být výlučná práva k výsledkům duševní činnosti (patenty, certifikáty ochranných známek počítačových programů, databáze), jakož i obchodní pověst organizace a organizační výdaje (výdaje spojené se založením právnické osoby, uznané v souladu s se zakládajícími dokumenty v rámci vkladu účastníků (zakladatelů) do schváleného (základního) kapitálu organizace.
Účtování o nehmotném majetku je v pojišťovně LLC vedeno na základě dokladů obdobných dokladům o dlouhodobém majetku (akt převzetí nehmotného majetku, úkon převodu apod.). Podkladem pro vyhotovení akceptačního certifikátu jsou doklady potvrzující práva k nehmotnému majetku (patenty, certifikáty, jiné cenné papíry).
Analytické účtování nehmotného majetku je vedeno formou „Účetní karty nehmotného majetku“ (IMA-1).
Pro syntetické účtování nehmotného majetku se používají účty 04 „Nehmotný majetek“, 05 „Odpisy nehmotného majetku“, 08.5 „Pořízení nehmotného majetku“.
|
D |
Účet 04 „Nehmotný majetek“ |
NA |
|
| Zůstatek - hodnota nehmotného majetku na počátku období Příjem nehmotného majetku Zůstatek - hodnota nehmotného majetku na konci období |
Odpis zůstatkové ceny při vyřazení nehmotného majetku Splacení nákladů na nehmotný majetek (na obchodní pověst a organizační výdaje) |
||
|
D |
Účet 05 „Oprávky k nehmotnému majetku“ |
NA |
|
|
Odepsání odpisů vyřazeného nehmotného majetku |
Zůstatek - výše odpisů nehmotného majetku na počátku období Výpočet měsíčních odpisů Zůstatek - výše odpisů nehmotného majetku na konci období |
||
|
D |
Účet 08.5 „Pořízení nehmotného majetku“ |
NA |
|
| Zůstatek - hodnota nehmotného majetku nezařazeného do provozu na počátku období Náklady na pořízení a vytvoření nehmotného majetku Zůstatek - hodnota nehmotného majetku neuvedeného na konci období do provozu |
Odpis počáteční ceny nehmotného majetku uvedeného do provozu |
Počáteční cenu nehmotného majetku nelze změnit.
Zvláštností tvorby počátečních nákladů na pořízený nehmotný majetek na pojišťovací činnost je, že DPH zaplacená prodejcům nehmotného majetku není přijímána k úhradě z rozpočtu, ale je zahrnuta do jejich nákladů. Tento postup je založen na čl. 170 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se berou v úvahu částky daně účtované kupujícímu při pořízení nehmotného majetku pořízeného pro výrobní a (nebo) prodejní operace, které nepodléhají zdanění (osvobozené od daně). v pořizovací ceně nehmotného majetku. Podle paragrafů. 7 bod 3 čl. 149 daňového řádu Ruské federace je poskytování služeb pojištění, spolupojištění a zajištění pojišťovacími organizacemi osvobozeno od DPH.
Na účet 08.5 se tak účtuje i daň z přidané hodnoty zaplacená při nákupu nehmotného majetku (D 08.5, K 60).
Počáteční pořizovací cena odpisovaného nehmotného majetku se stanoví jako výše výdajů na jeho pořízení a uvedení do stavu, ve kterém je způsobilý k užívání, s výjimkou částek daní zohledněných jako výdaje při výpočtu daně z příjmů.
Počáteční pořizovací cena nehmotného majetku v daňovém účetnictví na rozdíl od finančního účetnictví nezahrnuje rozdíly v částkách a úroky z vypůjčených prostředků přijatých na nákup tohoto nehmotného majetku. Částkové rozdíly a úroky z vypůjčených prostředků jsou v daňovém účetnictví zahrnuty do neprovozních nákladů.
Pořizovací cena nehmotného majetku je zahrnuta do výrobních nákladů o odpisy .
Odpisy nehmotného majetku se počítají ve vykazovaném období bez ohledu na výsledky hospodářské činnosti organizace.
Odpisy nehmotného majetku v Insurance Company LLC jsou počítány lineární metodou na základě standardů vypočítaných organizací na základě jejich životnosti;
Rovnoměrným způsobem se odpisy počítají podle odpisových sazeb do původní ceny nehmotného majetku:
Anma = Snma * Nnma /100,
Kde Anma je amortizace nehmotných aktiv, rub.;
Сnma - počáteční náklady na nehmotný majetek, rub.;
Nnma - odpisová sazba k původní ceně, %.
Odpisové sazby nehmotného majetku jsou stanoveny na základě doby jeho životnosti:
Nnma
=
100/ Tisp,
Kde Tisp je doba použitelnosti nehmotného majetku, roky.
Doba použitelnosti nehmotného majetku se určuje na základě:
- doba platnosti patentu, certifikátu a dalších omezení podmínek použití předmětů duševního vlastnictví v souladu s právními předpisy Ruské federace;
- předpokládaná doba užívání předmětu, po kterou může organizace pobírat ekonomický prospěch (příjmy).
Pokud dobu životnosti neurčuje výrobní organizace, určuje ji příkazem ředitele Pojišťovny sro nebo na základě odborného posouzení.
U nehmotného majetku, u kterého nelze určit dobu použitelnosti, jsou odpisové sazby stanoveny na 20 let (maximálně však po dobu životnosti organizace).
Časové rozlišení odpisů nehmotného majetku začíná prvním dnem měsíce následujícího po měsíci, kdy byl předmět přijat k zaúčtování, a probíhá do úplného splacení pořizovací ceny předmětu nebo do vyřazení předmětu v souvislosti s postoupením (ztráta ) výlučných práv organizace k výsledkům duševní činnosti.
Časové rozlišení odpisů nehmotného majetku končí prvním dnem měsíce následujícího po měsíci úplného splacení pořizovací ceny předmětu nebo odpisu tohoto předmětu z účetnictví.
V Pojišťovně sro se odpisy promítají kumulací částek na samostatný účet 05 „Odpisy nehmotného majetku“: D 26, K 05.
Odpisy nehmotného majetku se pro účely výpočtu daně z příjmů počítají lineární metodou. Výše naběhlých odpisů se stanoví jako součin původní (reprodukční) ceny nehmotného majetku a odpisové sazby pro nehmotný majetek:
Nnma = 100/M,
Kde Nnma je odpisová sazba jako procento původní (reprodukční) ceny nehmotného majetku;
M je doba použitelnosti nehmotného majetku v měsících.
Při vyřazení nehmotného majetku
jejich hodnota evidovaná na účtu 04 je snížena o částku časově rozlišených odpisů při užívání předmětů: D 05, K 04. Zůstatková cena vyřazených předmětů se odepisuje z účtu 04 na účet 91.2 „Ostatní náklady“: D 91,2, K 04.
Příjmy a náklady spojené s vyřazením nehmotného majetku se promítají na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“:
· na vrub podúčtu 91.2 se uvádí: zůstatková cena vyřazeného nehmotného majetku (D 91.2, K 04); výdaje spojené s jejich prodejem (D 91,2, K 10, 70, 60, 69 atd.); DPH naběhlá na bezúplatně prodaný a převedený majetek (D 91.2, K 68 DPH);
· ve prospěch účtu 91.1 jsou uvedeny: tržby z prodeje nehmotného majetku (D 62, K 91.1).
DPH podléhá příspěvku do rozpočtu na prodaný nebo darovaný nehmotný majetek ( KÁĎ), je definován takto:
DPH = (prodej
-Složení)
*
Rnds,
Kde Prodám - prodejní hodnota nehmotného majetku včetně DPH, rub.;
Složení - zůstatková cena nehmotného majetku včetně DPH, rub.;
Rnds - předpokládaná sazba DPH, (18/118).
Pro účely výpočtu daně z příjmu finanční výsledek z prodeje nehmotného majetku (FRna) je definován takto:
FRna = Prodej - DPH
-Složení
-Rprod,
Prodat- prodejní hodnota nehmotného aktiva;
KÁĎ - DPH účtovaná kupujícímu nehmotného majetku;
Složení - zůstatková cena prodaného nehmotného majetku vypočtená podle daňových účetních pravidel;
Rprod- výdaje spojené s prodejem nehmotného majetku.
Dojde-li ke ztrátě z prodeje nehmotného majetku, bude daňově uznána následovně: ztráta bude zahrnuta do ostatních nákladů rovným dílem po dobu stanovenou jako rozdíl mezi dobou použitelnosti nehmotného majetku a skutečnou životnost jeho provozu do okamžiku prodeje.
2.3
Účtování pojistných transakcí
Dobrovolné pojištění se provádí na základě smlouvy. V pojištění existují následující typy pojistných smluv: hlavní smlouva (článek 927 občanského zákoníku Ruské federace); smlouva o zajištění (článek 967 občanského zákoníku Ruské federace).
Ohlavní smlouvy Pojištění majetku uzavírá občan nebo právnická osoba (pojistník) u Insurance Company LLC (pojistitel).
Podle smlouvy o zajištění riziko výplaty pojistného plnění převzatého pojistitelem z hlavní pojistné smlouvy může pojistit zcela nebo zčásti u jiného pojistitele (pojistitelů). V případě zajištění zůstává pojistitel podle této smlouvy odpovědný pojistníkovi podle hlavní pojistné smlouvy za výplatu pojistného plnění nebo pojistné částky. Následné uzavření dvou nebo více zajistných smluv je povoleno.
Mezi pojistníkem a pojistitelem existuje písemná dohoda pojistná smlouva
, kterým se pojistitel zavazuje v případě pojistné události vyplatit pojistné plnění pojistníkovi nebo jiné osobě, v jejíž prospěch je pojistná smlouva uzavřena, a pojistník se zavazuje platit pojistné ve stanovené lhůtě. .
Pojistné plnění provádí pojistitel v souladu s pojistnou smlouvou na základě žádosti pojistníka a zákona o pojištění Pojistný zákon sepisuje pojistitel.
Na pojistitele, který vyplatil pojistné plnění za pojištění majetku, přechází v mezích jím zaplacené částky nárok, který má pojištěný nebo jiná osoba, která přijala pojistné plnění, vůči osobě odpovědné za způsobenou škodu.
Pojistnou smlouvu lze předčasně ukončit na žádost pojistníka nebo pojistitele, pokud tak stanoví podmínky pojistné smlouvy, jakož i dohodou stran. Strany jsou povinny si vzájemně oznámit svůj úmysl předčasně ukončit pojistnou smlouvu nejméně 30 dnů před předpokládaným dnem ukončení pojistné smlouvy, pokud smlouva nestanoví jinak.
V případě předčasného ukončení pojistné smlouvy na žádost pojistníka se pojistné nevrací, nestanoví-li smlouva jinak.
V případě předčasného ukončení pojistné smlouvy na žádost pojistitele vrátí pojistníkovi část pojistného v poměru k době, po kterou pojištění platilo.
Mezi základní pojišťovací operace patří: příjem pojistného (pojistného); výplata pojistného plnění.
Pro zaúčtování základních pojistných transakcí se používají:
· účet 22 „Platby z pojistných smluv, spolupojištění, zajištění“, podúčet 22.1 „Platby pojištění z pojistných smluv (hlavní)“, 22.5 „Vrácení pojistného (příspěvků) a odkupné“;
· účet 92 „Pojistné (pojistné)“, podúčet 92.1 „Pojistné (příspěvky) z pojistných smluv (hlavní)“;
· účet 77. „Zúčtování za pojištění, spolupojištění a zajištění“, podúčet 77.1 „Zúčtování pojistného (příspěvků) s pojistníky.“
Podúčet 22.1 „Platby pojištění z pojistných smluv“ odráží pojistné plnění vzniklé pojistníkům (oprávněným osobám) v účetním období v souvislosti se vznikem pojistné události, jakož i platby nákladů pojištěného vynaložené na snížení ztrát v případech, kdy byly nezbytné nebo mu vznikly k provedení pokynů pojistitele.
Analytické účtování k účtu 22.1 se provádí podle druhu pojištění. Struktura účtu 22 je následující:
Analytické účtování na účtu 92.1 se provádí podle druhu pojištění. Struktura účtu 92.1 je následující:
Struktura účtu 77.1 je následující:
Účet 77.1 lze použít i při účtování plateb pojistného, i když takový účet v účtovém rozvrhu není. Struktura účtu 77.1 v tomto případě vypadá takto:
Analytické účtování na účtu 77.1 se provádí podle druhu pojištění a podle smlouvy.
Účtování transakcí na základním pojištění probíhá „na akruální bázi“. Při vzniku odpovědnosti pojistitele podle pojistné smlouvy se částky časově rozlišeného pojistného promítnou do účetních účtů - D 77,1 K 92,1.
Účetní zápis je proveden v okamžiku, kdy vznikne právo pojistitele na obdržení pojistného (příspěvku) od pojistníka, vyplývající z konkrétní pojistné smlouvy nebo potvrzené jiným způsobem (např. vystavením faktury pro pojistníka na zaplacení pojistného). pojistné). U pojistných smluv souvisejících s pojištěním jiným než životním se časově rozlišuje celá částka pojistného, které má být na základě pojistné smlouvy přijato.
Nesplní-li pojistník povinnost zaplatit pojistné (příspěvek) ve lhůtě stanovené pojistnou smlouvou a nelze je vymáhat v případech stanovených zákonem nebo pojistnou smlouvou, jakož i v případě, že je pojistná smlouva prohlášena za neplatnou ve výši pojistného (příspěvku), provede se stornovací zápis metodou „červená poznámka“.
Částky naběhlého pojistného lze odečíst od částek pojistného plnění v případě, že v době jeho výplaty v souladu se smlouvou je splatné další pojistné (D 77,1 K 92,1; D 22,1 K 77,1 zaplatit; D 77,1 zaplatí K 77,1).
Příjem pojistného od pojistníků se promítne do účetních zápisů - D 50, 51, 52 K 77,1.
Na konci účetního období je účet 92.1 uzavřen. Veškeré částky pojistného inkasované ve prospěch účtu 92.1 se odepisují do výsledku hospodaření - D 92.1 K 99.
Při účtování výdajů pomocí akruální metody v souladu s článkem 330 daňového řádu Ruské federace jsou platby pojistného na základě smlouvy, které podléhají platbě v souladu s podmínkami uvedené smlouvy, zahrnuty do nákladů k datu, kdy daňový poplatník - pojišťovně vznikla povinnost vyplatit pojistné plnění ve prospěch pojistníka nebo pojištěných (při pojištění odpovědnosti - oprávněné osoby) za skutečnou pojistnou událost, vyjádřenou v absolutní peněžní částce, která musí být vypočtena v souladu s právními předpisy České republiky. Ruská federace a pojistná pravidla Insurance Company LLC.
Při použití „akruální“ metody se provádějí dva zápisy: časové rozlišení pojistného plnění a výše uhraditelných výdajů pojištěného provedené za účelem snížení ztrát v případech, kdy byly nutné nebo byly provedeny jím k provedení pokynů pojištěného. pojistitel (D 22,1 K 77,1 vyplaceno) a jeho výplata (D 77,1 vydaná K 51).
Částky naběhlých pojistných náhrad lze započíst proti příštímu pojistnému (D 71.1 platí K92.1).
Na konci účetního období je účet 22 uzavřen. Veškeré částky pojistného plnění inkasované na vrub účtu jsou odepsány do výsledku hospodaření (D 99 K 22.1).
Tabulka 2
Účtování primárních pojistných operací
|
Obsah operace |
Dokument |
Odpovídající účty |
||
|
|
D |
NA |
||
| Pojistné naběhlé na základní pojištění |
dohoda (vyrovnání) |
77.1 |
92.1 |
|
| Přijaté pojistné za základní pojištění |
Platební doklady |
50, 51, 52 |
77.1 |
|
| Pojistné sražené z pojistné náhrady |
Odkaz |
22.1 |
92.1 |
|
| Vyplacena pojistná náhrada |
Platební doklady |
77.1 |
50, 51, 52 |
|
| Přebytek přijaté částky byl vrácen pojistníkovi |
Platební doklady |
77.1 |
50, 51, 52 |
|
| Pojistné odepsané na hospodářský výsledek |
Odkaz |
92.1 |
99 |
|
| Pojistné platby jsou odepisovány jako finanční výsledky |
Odkaz |
99 |
22.1 |
Zajištění se provádí na základě smlouvy o zajištění uzavřené mezi zajistitelem a zajistitelem v souladu s požadavky občanského zákoníku Ruské federace. V tomto případě se za pojistníka v této druhé smlouvě považuje pojistitel podle pojistné smlouvy (hlavní smlouvy), který uzavřel zajistnou smlouvu.
V případě zajištění zůstává pojistitel podle této smlouvy odpovědný pojistníkovi podle hlavní pojistné smlouvy za výplatu pojistného plnění nebo pojistné částky.
Následné uzavření dvou nebo více zajistných smluv je povoleno.
Zajistné transakce jsou zachyceny na akruální bázi.
Insurance Company LLC převádí svá rizika do zajištění, v tomto případě je zajistitelem nebo postupitelem.
Hlavní operace zajistitele pro rizika převedená do zajištění jsou:
· výpočet a platba pojistného zajistiteli;
· časové rozlišení a příjem provizí, bonusů od zajistitele;
· časové rozlišení a splácení depozitních prémií za rizika převedená do zajištění;
· časové rozlišení a příjem náhrady za ztráty od zajistitele.
Výše zajistného převáděného zajistitelem na zajistitele a výše náhrady za ztráty zajistitele zajišťovatelem se vypočítávají v poměru stanoveném zajišťovací smlouvou. Výše provize a výše vkladů na pojistném, které si zajistitel zadrží z pojistného převedeného na zajistitele, je rovněž stanovena zajistnou smlouvou Vklady pojistného vytváří zajistitel za účelem zvýšení spolehlivosti a finanční stability pojišťovny . Po skončení platnosti zajišťovací smlouvy se záloha pojistného zadržená zajistitelem vrací zajistiteli.
Pro zaúčtování operací zajistitele s riziky převedenými do zajištění se používají následující:
· účet 92 „Pojistné (příspěvky)“, podúčet 92.4 „Pojistné (příspěvky) ze smluv převedených do zajištění“;
· účet 22 „Platby z pojištění, soupojištění, zajistných smluv“, podúčet 22.4 „Podíl zajistitelů na pojistném plnění“;
· účet 77 „Zúčtování za pojištění, spolupojištění a zajištění“, podúčet 77.4 „Zúčtování ze smluv převedených do zajištění“, 77.6 „Zúčtování za depozitní pojistné“;
· účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“.
Struktura účtu 92-4 je následující:
Struktura účtu 22.4 je následující:
Struktura účtu 77.4 je následující:
|
D |
Účet 77-4 „Zúčtování ze smluv převedených do zajištění“ |
NA |
|
| Zůstatek - dluh zajistitelů vůči cedentovi na začátku období - převod částky pojistného za rizika převedená do zajištění postupitelem na zajistitele; - časové rozlišení provizí a bonusů splatných postupiteli od zajistitele za rizika převedená do zajištění; - časové rozlišení pojistného převodcem za rizika převedená do zajištění; - převod úroků z depozitního pojistného za rizika převedená do zajištění ze strany postupitele na zajistitele; - časové rozlišení částky náhrady zajistitelem za ztráty za rizika převedená na zajištění postupitelem Zůstatek je dluh zajistitelů na konci období. |
Zůstatek - dluh cedenta vůči zajistitelům na začátku období - časové rozlišení částky pojistného, která má být převedena na zajistitele za rizika převedená do zajištění, převodcem; - příjem postupiteli částky provize, bonusů za rizika převedená do zajištění; - splacení složeného pojistného za rizika převedená do zajištění převodcem; - časové rozlišení úroků z depozitního pojistného převodcem za rizika převedená do zajištění; - přijetí postupitele od zajistitele částky náhrady za ztráty za rizika převedená na zajištění; Zůstatek je dluh cedenta vůči zajistitelům na konci období. |
Účet 91 vypadá takto:
Uvažujme příklad zajistných operací s postupitelem.
1. Podle hlavní pojistné smlouvy bylo nahromaděno a přijato pojistné ve výši 100 000 rublů:
D 77,1 K 92,1 - 100 000 rublů;
D 51 K 77,1 - 100 000 rub.
2. Na základě této smlouvy byla uzavřena smlouva o zajištění, v souladu s níž bylo naúčtováno pojistné, s výhradou převodu na zajistitele, ve výši 50 000 rublů:
D 92,4 K 77,4 - 50 000 rub.
3. V souladu se zajistnou smlouvou postupitel časově rozlišil depotní pojistné ve výši 20 % z částky pojistného (50 000 x 20/100 = 10 000 rublů):
D 77,4 K 77,6 - 10 000 rub.
4. V souladu se zajišťovací smlouvou cedent naúčtoval provizi, kterou obdrží od zajistitele, ve výši 5 % z pojistného (50 000 x 5/100 = 2 500 rublů):
D 77,4 K91 - 2 500 rub.
5. Částka pojistného byla převedena zajistiteli z běžného účtu s přihlédnutím k zadržené zálohě pojistného a provize zajistiteli (50 000 - 10 000 - 2 500 = 37 500 rublů):
D 77,4 K 51 - 37 500 rub.
6. Úroky ze zadrženého depotního pojistného se vypočítávají a převádějí měsíčně zajistiteli se sazbou 15 % ročně
D 91,2 K 77,4 - 125 rublů;
D 77,4 K 51 - 125 rub.
7. Na základě hlavní pojistné smlouvy bylo obdrženo prohlášení o vzniku pojistné události. V tomto případě bylo rozhodnuto o vyplacení pojistné náhrady ve výši 500 000 rublů. Pojistné plnění bylo vyplaceno ve výši 500 000 RUB.
D 22,1 K 77,1 - 500 000 rublů;
D 77,1 K 51 - 500 000 rub.
8. V souladu se zajišťovací smlouvou naběhl cedent náhradu za ztráty ze strany zajistitele ve výši 50 % z částky pojistné náhrady (500 000 x 50/100 = 250 000 rublů):
D 77,4 K 22,4 - 250 000 rub.
9. Vrácení zálohy bylo časově rozlišeno a zálohové pojistné bylo vráceno zajistiteli ve výši 10 000 RUB:
D 77,6 K 77,4 - 10 000 rublů;
D 77,4 K 51 - 10 000 rub.
10. Přijaté od zajistitele náhrady za ztráty podle smlouvy o zajištění mínus částka pojistného vráceného do depa (250 000 - 10 000 = 240 000 rublů):
D 51 K 77,4 - 240 000 rub.
11. Do finančních výsledků odpovídajících účetních období, ve kterých byly transakce provedeny, se odepisují následující položky:
· Výše pojistného podle hlavní smlouvy:
D 92,1 K 99 - 100 000 rublů;
· výše pojistného plnění podle hlavní smlouvy:
D. 99 K 22,1 - 500 000 rub.;
· výše pojistného za rizika převedená do zajištění:
D 99 K 92,4 - 50 000 rub.;
· výše naběhlé náhrady za ztráty od zajistitele za rizika převedená do zajištění:
D 22,4 K 99 - 250 000 rub.;
· výše naběhlé provize za rizika převedená do zajištění:
D 91,1 K 99 - 2 500 rublů;
· výše naběhlých úroků z depozitních prémií:
D 99 K 91,2 - 125 rub.
Tabulka 3.
Účtování zajistných transakcí
|
Obsah operace |
Dokument |
Odpovídající účty |
||
|
|
D |
NA |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Pojistné účtované pojistitelem podle hlavních smluv |
Základní pojistná smlouva |
77.1 |
92.1 |
|
| Na rizika převedená do zajištění bylo časově rozlišeno pojistné |
Smlouva o zajištění |
92.4 |
77.4 |
|
| Pojistné převedené na zajistitele |
Platební doklady |
77.4 |
51 |
|
| Pojistné naběhlé v účetním období za rizika převedená do zajištění bylo odepsáno do finančního výsledku |
Odkaz |
99 |
92.4 |
|
| Časově rozlišená provize z rizik převedených do zajištění |
Výpočet |
77.4 |
91.1 |
|
| Provize přijaté od zajistitelů |
Platební doklady |
51 |
77.4 |
|
| Časově rozlišená provize za účetní období za rizika převedená do zajištění byla odepsána do finančního výsledku |
Odkaz |
91.1 |
99 |
|
| Naběhlé depotní pojistné za rizika převedená do zajištění |
Výpočet |
77.4 |
77.6 |
|
| Naběhla částka pojistného plnění podle hlavní smlouvy při vzniku pojistné události |
Výpočet |
22.1 |
77.1 |
|
| Vyrobeno platba pojištění podle hlavní dohody |
Platební doklady |
77.1 |
51 |
|
| Časově rozlišené částky náhrad za ztráty za rizika převedená do zajištění |
Výpočet |
77.4 |
22.4 |
|
| Částky náhrad za ztráty obdržené od zajistitelů |
Platební doklady |
51 |
77.4 |
|
| Částky náhrad za ztráty vzniklé během účetního období za rizika převedená do zajištění byly odepsány do finančního výsledku |
Odkaz |
22.4 |
99 |
|
| Vkladové pojistné za rizika převedená do zajištění bylo splaceno |
Odkaz |
77.6 |
77.4 |
|
| Zadržená částka za depo pojistné byla převedena na zajistitele |
Platební doklady |
77.4 |
51 |
Povolený (základní) kapitál
- souhrn podílů účastníků pojišťovny LLC zapsaných v zakládajících listinách. Velikost podílu společníka se určuje v procentech nebo ve zlomcích a musí odpovídat poměru jmenovité hodnoty podílu společníka a základního kapitálu společnosti.
Vklady do základního kapitálu společnosti mohou být peníze, majetek, majetková práva. Peněžité ocenění majetku vloženého na úhradu akcií při založení společnosti se provádí dohodou účastníků společnosti. Pokud jmenovitá hodnota podílu účastníka splaceného nepeněžními prostředky přesáhne 200 základních částek, pak ocenění vkládaného majetku provádí nezávislý odhadce.
Zvýšení nebo snížení základního kapitálu se provádí po provedení změn ustavující dokumenty organizaci a přeregistraci předepsaným způsobem.
V souladu se zákonem „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“ musí mít pojistitelé plně splacený základní kapitál, jehož výše nesmí být nižší než minimální výše základního kapitálu stanovená zákonem.
Změna minimální výše základního kapitálu pojistitele je povolena pouze federálním zákonem, maximálně jednou za dva roky, s povinným stanovením přechodného období.
Vklad vypůjčených prostředků a zastaveného majetku do základního kapitálu není povolen.
Účtování o základním kapitálu se provádí na pasivním účtu 80 „Povolený kapitál“. Analytické účetnictví pro účet 80 se provádí podle zakladatelů organizace.
Postup pro zaúčtování základního kapitálu pojišťovny LLC:
- základní kapitál - D 75 K 80;
- do základního kapitálu přispěli účastníci LLC:
a) v hotovosti - D 51 K 75;
b) majetek - D 08, 10 K 75.
Zvýšení základního kapitálu LLC je povoleno pouze po jeho úplném splacení následujícími způsoby:
- na úkor majetku společnosti - D 75 K 80; D 84 K 75;
- z důvodu dalších příspěvků účastníků společnosti - D 75 K 80; D 08 K 10, 51;
- na úkor příspěvků třetích osob přijatých do společnosti - D 75 K 80; D 08 K 10, 51.
Základní kapitál LLC se snižuje v případech stanovených zákonem a z vlastní iniciativy. Snížení základního kapitálu LLC se provádí:
· snížením jmenovité hodnoty akcií všech účastníků společnosti - D 80 K 75; D 75 K 84 (pokud je LLC nezisková a hodnota jejích čistých aktiv je nižší než schválený kapitál); D 75 K 50, 51 (pokud se účastníkům vrací peníze);
· odkupem akcií ve vlastnictví společnosti - D 81 K 50, 51 (výkup podílu od společníka); D 80 K 81 (splacení koupeného podílu).
Rezervní kapitál organizace
formulář, pokud to stanoví zákon nebo jejich listina. Rezervní kapitál je tvořen ze zisku organizace.
Rezervní kapitál společnosti je určen ke krytí ztrát a také ke splacení dluhopisů společnosti. Nelze jej použít pro jiné účely.
Pro účtování rezervního kapitálu se používá pasivní účet 82 „Rezervní kapitál“.
Hlavní účetní položky pro účtování rezervního kapitálu jsou uvedeny v tabulce 4.
Tabulka 4.
Účtování o rezervním kapitálu
Extra kapitál
představuje navýšení kapitálu organizace vyplývající z přecenění dlouhodobého majetku. Účtování o dodatečném kapitálu se provádí na pasivním účtu 83 „Dodatečný kapitál“.
Částky připsané na účet 83 „Dodatečný kapitál“ se zpravidla neodepisují. Dodatečný kapitál se snižuje v následujících případech:
- nasměrování dodatečných kapitálových fondů ke zvýšení schváleného kapitálu;
- splacení částek snížení hodnoty dlouhodobého majetku zjištěného v důsledku přecenění v mezích předchozích přecenění;
- rozdělení dodatečného kapitálu mezi účastníky společnosti.
Hlavní účetní položky pro účtování dodatečného kapitálu jsou uvedeny v tabulce 5.
Tabulka 5.
Účtování o dodatečném kapitálu
|
Obsah operace |
Dokument |
Odpovídající účty |
||
|
|
D |
NA |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Na základě výsledků přecenění: |
Výpočet |
|||
| - byla zvýšena účetní hodnota dlouhodobého majetku |
01 |
83 |
||
| Odpisy dlouhodobého majetku jsou nadhodnoceny |
83 |
02 |
||
| Pořizovací cena dlouhodobého majetku zjištěná na základě výsledků snížení hodnoty byla snížena, pokud byla v předchozích účetních obdobích přeceněna (v mezích přecenění): |
Výpočet |
|||
| - počáteční náklady |
83 |
01 |
||
| - odpisy |
02 |
83 |
||
| Další kapitálové fondy byly přiděleny na navýšení schváleného kapitálu |
Rozhodnutí účastníků společnosti |
83 |
80 |
|
| Výše dodatečného kapitálu je rozdělena mezi účastníky společnosti |
Rozhodnutí účastníků společnosti |
83 |
75 |
V souladu se zákonem Ruské federace „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“ je zárukou finanční stability pojistitelů přítomnost pojistných rezerv dostatečných ke splnění závazků vyplývajících z pojistných, spolupojištění a zajistných smluv.
K zajištění přijatých pojistných závazků pojišťovna LLC způsobem a za podmínek stanovených regulačními právními dokumenty Federální služby dohledu nad pojišťovnictvím tvoří z přijatého pojistného pojistné rezervy potřebné pro budoucí pojistné platby za pojištění majetku a pojištění odpovědnosti. .
Pojistné rezervy tvořené pojistiteli nepodléhají výběru z federálního ani jiného rozpočtu.
Složení, účel a postup při tvorbě pojistných rezerv, které jsou oceněním závazků pojistitele vyjádřeným v peněžní formě k zajištění budoucích pojistných plnění z pojistných smluv souvisejících s jiným než životním pojištěním, stanoví vyhláška Ministerstva financí Ruské federace ze dne 11. června 2002 č. 51n „Pravidla pro tvorbu pojistných rezerv pro pojištění jiné než životní“. Tato pravidla platí od roku 2003.
Pojišťovna LLC na základě Pravidel schválených Ministerstvem financí Ruské federace vypracovala a schválila vlastní Předpisy o tvorbě pojistných rezerv pro jiné než životní pojištění (Příloha 4).
Pojistné rezervy se počítají k datu účetní závěrky (konec účetního období) při sestavování účetní závěrky na základě účetních a výkaznických dat. Pro výpočet pojistných rezerv se doporučuje použít tabulky uvedené v Pravidlech Ministerstva financí Ruské federace.
Pojistné rezervy se počítají v rublech.
Současně s výpočtem pojištění pojistitelé počítají i podíl účasti zajistitelů na pojistných rezervách pro jiné než životní pojištění. Rezervy. Podíl zajistitelů na pojistných rezervách pro pojištění jiné než životní je stanoven pro každou smlouvu (skupinu smluv) v souladu s podmínkami smlouvy o zajištění.
Pojistné rezervy se počítají samostatně podle účetních skupin (Příloha 4).
Rezerva na nezasloužené pojistné (UPR)
Charakteristika rezervy. Část naběhlého pojistného (příspěvky) podle smlouvy vztahující se k období platnosti smlouvy po účetním období (nezasloužené pojistné), určené ke splnění závazků k zajištění budoucích plateb, které mohou vzniknout v následujících účetních obdobích.
RNI se tvoří pro všechny pojistné smlouvy platné k datu účetní závěrky. Pro výpočet výše nezaslouženého pojistného (rezervy na nezasloužené pojistné) se používá metoda „pro rata temporis“.
Rezerva na nezasloužené pojistné i-tá dohoda j-skupina účtů (RNPij)
počítá se následovně:
RNP
ij
= BSP
ij
* (D
ij
- S
ij
) / D
ij
,
Kde BSPij
- základní pojistné pro každého i- součástí smlouvy j-skupina účtů; Dij- doba platnosti i-tá smlouva ve dnech; Sij
- počet dní od data zápisu i dohoda vstoupí v platnost před datem vykázání.
Celková hodnota RNP pro pojistné smlouvy j-skupina účtů (RNPj)
k datu zprávy:
Rezerva na deklarované, ale nevyřešené ztráty (RLU)
Rezervu na deklarované, ale neuhrazené ztráty (RLU) tvoří pojistitel k zajištění splnění závazků, včetně nákladů na likvidaci škod, z pojistných smluv, které ke dni účetní závěrky nebyly plněny nebo plněny, vzniklých v v souvislosti s pojistnými událostmi, které nastaly ve vykazovaných nebo předchozích obdobích a jejichž vznik je pojistiteli oznámen způsobem stanoveným zákonem nebo pojistnou smlouvou.
Rezerva na deklarované, ale nevyřešené ztráty se počítá samostatně pro každou účetní skupinu smluv.
Výše rezervy na nahlášené, ale nevyřešené ztráty se stanoví součtem rezerv na nahlášené, ale nevyřešené ztráty vypočtené pro všechny účetní skupiny smluv.
Výše RZU odpovídá výši deklarovaných a nevyřešených ztrát za účetní období a za období předcházející účetnímu období, evidovaných v evidenci ztrát, zvýšené o částku výdajů na úhradu ztráty ve výši 3 % množství nevyřešených nároků. Tím pádem:
RZU
=
ZUNu + 0,03
*
ZUNU,
Kde ZUNU-
výše deklarovaných, ale nevyřešených ztrát k účetnímu období; 0,03 -- poměr nákladů na úpravu ztrát.
Rezerva se vyskytla, ale nebyla hlášena
ztráty (IBNR)
Rezerva na vzniklé, ale nenahlášené škody (IBNR) má zajistit, že pojistitel splní své povinnosti, včetně nákladů na úpravu škod, z pojistných smluv, které vznikly v souvislosti s pojistnými událostmi, ke kterým došlo v průběhu účetního období a jejichž vznik nebyl oznámeny pojistiteli v souladu se zákonem nebo pojistnou smlouvou k datu vykázání.
Pro výpočet rezervy na vzniklé, ale nevykázané ztráty se využívá informace o vzniklých ztrátách a jejich úhradě za určité období.
U smluv souvisejících s účetními skupinami 1-11 jsou uvažovány údaje za minimálně 12 ztrátových období (období výplaty (vývoje)) předcházejících datu vykázání, u smluv souvisejících s účetními skupinami 12-19 - za minimálně 20 období předcházejících vykazování datum.
Při výpočtu IBNR jsou použity účetní údaje pro pojistné a ztráty od 1. ledna 2003.
Výše rezervy na vzniklé, ale nenahlášené ztráty (IBNR) se rovná:
RPNU =
1,03
*
PNU,
Kde PNU- výše ztrát, ke kterým došlo, ale nebyly hlášeny; 1,03
*
PNU- výše vzniklých, ale nenahlášených ztrát, navýšená o výši výdajů na jejich úhradu ve výši 3 %.
Hodnota vzniklých, ale nenahlášených ztrát (PNU) pro účetní skupinu se stanoví jako součet hodnot vzniklých, ale nenahlášených ztrát za každé z uvažovaných období vzniku ztráty:
Kde PNUi. - výši vzniklých, ale nenahlášených ztrát za i- období vzniku ztrát, i
= 1, ..., N.
Pro každé ztrátové období celková výše ztrát, ke kterým došlo, ale nebyly hlášeny PNUi definované:
Kde Ri
- výše ztrát, ke kterým došlo, ale nebyly uhrazeny k datu vykázání; ZNU- výše deklarovaných, ale nevyřešených škod k datu účetní závěrky za pojistné události, ke kterým došlo v i- období vzniku ztrát (převzato z deníku evidence ztrát).
Stabilizační rezerva (SR)
Stabilizační rezerva je posouzení závazků pojistitele souvisejících s plněním budoucích pojistných plnění v případě negativního finančního výsledku z pojišťovací činnosti v důsledku faktorů, které jsou mimo vůli pojistitele, nebo v případě překročení výše pojistného plnění. škodní poměr nad jeho průměrnou hodnotou.
Koeficient vzniklých škod se vypočítá jako podíl výše pojistného plnění zaplaceného v účetním období za pojistné události, které nastaly v tomto období, rezervy na deklarované, ale nevyřešené škody, a rezervy na vzniklé, ale nenahlášené škody vypočtené na ztráty, které došlo v tomto období do výše získaných pojistných prémií za stejné období.
Stabilizační rezerva se tvoří pro tyto druhy pojištění:
· pojištění vodní dopravy (skupina 7);
· pojištění podnikatelských (finančních) rizik (skupina 12);
· pojištění občanské odpovědnosti dopravce (skupina 14).
Výše nákladů na podnikání vztahující se ke každému z uvedených druhů pojištění je stanovena v poměru k hrubému časovému rozlišení pojistného za každý druh k časově rozlišenému hrubému pojistnému u všech licencovaných druhů pojištění.
Stabilizační rezerva pro účetní skupiny pojistných smluv 7, 12 a 14 júčetní skupina ( SRj) se počítá:
SR
j
=
max
{
min
[AKP
j
; SRn
j
+ D
SR
j
] ;
0},
Kde AKPj- maximální výše stabilizační rezervy pro júčetní skupina; SRnj
- stabilizační rezerva pro j- účetní skupina na počátku období; DSRj -
změna stabilizační rezervy pro júčetní skupina. Maximální výše stabilizační rezervy pro júčetní skupina ( AKPj) je definován takto:
- pro účetní skupiny 7 a 14:
AKP
j
= 2,5 *
max
(SBP
jk
- PP
jk
};
Pro účetní skupinu 12:
AKP
j
= 1,5 *
max
(SBP
jk
- PP
jk
},
Kde SBPjk -
hrubé pojistné júčetní skupina v k-tý ročník; PPjk- částka zajistného převedená na základě zajistných smluv podle júčetní skupina k-tý ročník; k
- počet období (roků), za které se údaje berou v úvahu při výpočtu rezervy (posledních 10 let nebo dostupný počet let).
Pro účtování pojistných rezerv se používá účet 95, ke kterému jsou otevřeny podúčty 95.1 „Rezerva na pojištění“, 95.2 „Podíl zajistitele na rezervě“, 95.3 „Změna rezervy“. Účetnictví se provádí podle druhu rezerv.
Účet 95.1 „Pojistná rezerva“ je otevřen samostatně podle typů rezerv: RNP, RZU, RNR a SR. Struktura účtu 95.1 (RNP, RZU, RNR, SR):
Účet 95.2 „Podíl zajistitele na rezervě“ je veden podle druhu rezervy: RNP, RZU, RNR a SR. Struktura účtu 95.2 (RNP, RZU, RNR, SR):
Účet 95.3 „Změna stavu rezerv“ je veden podle druhu rezerv: RNP, RZU, RNR a SR. Struktura účtu 95.3 (RNP, RZU, RNR, SR):
Změna RNP ( Irnp) na účtu 95.3 se vypočítá takto:
Irnp
=
RNPatch
-
DRNPatch
-
RNPpred + DRNPpred,
Kde RNPotch, RNPpred- RNP za vykazované období a za předchozí období; DRNPotch, DRNPpred- podíl zajistitele na RNP za vykazované období a za předchozí období.
Změna RZU se určuje obdobným způsobem ( Irzu), RNR ( Irpnu), SR ( Isr).
Podívejme se na postup promítnutí do účetních operací pro tvorbu pojistných rezerv ve 4. čtvrtletí 2008 (k 31. 12. 2008). Výše rezervy příštích období za předchozí účetní období k 31. prosinci 2008. přesahuje
výše rezervy naběhlé k 30. září 2008). Účetní údaje jsou uvedeny v tabulce 6.
rezerva na nezasloužené pojistné:
· rezerva na nezasloužené bonusy byla časově rozlišena k 31. prosinci 2008 – 2 500 000 RUB:
D 95,3 RNP K 95,1 RNP - 2 500 000 rublů;
· podíl zajistitelů na rezervě nezaslouženého pojistného byl časově rozlišován k 31. 12. 2008 (v souladu se zákonem „O organizaci pojišťovnictví v Ruské federaci“, velikost podílu zajistitelů na pojistných rezervách podle smlouva o zajištění musí odpovídat převedeným pojistným závazkům) ve výši 900 000 rublů. :
D 95,2 RNP K 95,3 RNP - 900 000 rublů;
Tabulka 6.
Počáteční údaje pro účtování rezerv
| Index |
RNP |
RZU |
RNR |
SR |
|
| Výše rezervy k 30.9.2008. (zůstatek účtu 95,1) |
2 000000 |
1 500000 |
1 800000 |
1 200000 |
|
| Podíl zajistitele na rezervě k 30.9.2008. (zůstatek účtu 95,2) |
800 000 |
500 000 |
900 000 |
600 000 |
|
| Výše rezervy naběhlá k 31. 12. 2008. |
2 500000 |
2 000000 |
2 300000 |
1 500000 |
|
| Podíl zajistitele na rezervě k 31.12.2008. |
900 000 |
800 000 |
1100000 |
800 000 |
|
| Změna v rezervě |
+400000 |
+200000 |
+300000 |
+100000 |
|
| Výše rezervy k 31.12.2008. (zůstatek účtu 95,1) |
2 500000 |
2 000000 |
2 300000 |
1 500000 |
|
| Podíl zajistitele na rezervě k 31.12.2008. (zůstatek účtu 95,2) |
900 000 |
800 000 |
1 100000 |
800 000 |
D 95,1 RNP K 95,3 RNP - 2 000 000 rublů;
· podíl zajistitele v RNP byl odepsán k 30. září 2008 ve výši 800 000 RUB:
D 95,3 RNP K 95,2 RNP - 800 000 rublů;
· změna rezervy na nezasloužené bonusy se odepíše do finančního výsledku (2 500 000 - 900 000 - 2 000 000 + 800 000 = +400 000 rublů):
D 99 K 95RNP - 400 000 rublů.
Účetní zápisy promítáme do účetnictví rezerva na deklarované, ale nevyřešené ztráty:
· rezerva na deklarované, ale nevyřešené ztráty byla vytvořena k 31. prosinci 2008 – 2 000 000 RUB:
D 95,3 RZU K 95,1 RZU - 2 000 000 rublů;
· podíl zajistitelů na rezervě nahlášených, ale nevyřešených ztrát byl k 31. 12. 2008 časově rozlišován. ve výši 800 000 rublů:
D 95,2 RZU K 95,3 RZU - 800 000 rublů;
· byla odepsána výše rezervy na deklarované, ale nevyřešené ztráty k 30. září 2008 ve výši 1 500 000 RUB:
D 95,1 RZU K 95,3 RZU - 1 500 000 rublů;
· podíl zajistitele na RLU byl odepsán k 30. září 2008. ve výši 500 000 rublů:
D 95,3 RZU K 95,2 RZU - 500 000 rublů;
· změna rezervy na deklarované, ale nevyřešené ztráty se odepisuje do finančního výsledku (2 000 000 - 800 000 - 1 500 000 + 500 000 = +200 000 rublů): D 99 K 95,3 RZU - 200 000 rublů.
Účetní zápisy promítáme do účetnictví rezerva na vzniklé, ale nevykázané ztráty:
· rezerva na vzniklé, ale nenahlášené ztráty byla vytvořena k 31. prosinci 2008 - 2 300 000 RUB:
D 95,3 RNR K 95,1 RNR - 2 300 000 rublů;
· podíl zajistitelů na rezervě vzniklých, ale nevykázaných ztrát byl k 31. 12. 2008 časově rozlišován. ve výši 1 100 000 RUB:
D 95,2 RNR K 95,3 RNR - 1 100 000 rublů;
· výše rezervy na ztráty, které vznikly, ale nebyly vykázány, byla odepsána k 30. září 2008. ve výši 1 800 000 RUB:
D 95,1 RNR K 95,3 RNR - 1 800 000 rublů;
· podíl zajistitele na rezervě vzniklých, ale nevykázaných ztrát byl k 30. září 2008 odepsán. ve výši 900 000 rublů:
D 95,3 RNR K 95,2 RNR - 900 000 rublů;
· změna v rezervě, ke které došlo, ale nevykázané ztráty je odepsána do finančního výsledku (2 300 000 - 1 100 000 - 1 800 000 + 900 000 = + 300 000 rublů):
D 99 K 95,3 RNR - 300 000 rub.
Účetní zápisy promítáme do účetnictví stabilizační rezerva:
· stabilizační rezerva naběhlá k 31.12.2008. - 1 500 000 RUB:
D 95,3 SR K 95,1 SR - 1 500 000 RUB;
· podíl zajistitele na stabilizační rezervě byl k 31. 12. 2008 časově rozlišován. ve výši 800 000 rublů:
D 95,2 SR K 95,3 SR - 800 000 rublů;
· výše stabilizační rezervy byla odepsána k 30.9.2008. ve výši 1 200 000 RUB:
D 95,1 SR K 95,3 SR - 1 200 000 RUB;
· podíl zajistitele na stabilizační rezervě byl k 30. září 2008 odepsán. ve výši 600 000 rublů:
D 95,3 SR K 95,2 SR - 600 000 rublů;
· změna stabilizační rezervy se odepisuje do finančního výsledku (1 500 000 - 800 000 - 1 200 000 + 600 000 = + 100 000 rublů):
D 99 K 95,3 SR - 100 000 rub.
Umístění pojistných rezerv se provádí v souladu s Pravidly pro umisťování pojistných rezervních fondů pojistiteli schválenými výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 8. 8. 2005 č. 100n.
Umístění pojistných rezerv se týká aktiv přijatých ke krytí (zabezpečení) pojistných rezerv. Aktiva přijatá ke krytí pojistných rezerv musí splňovat podmínky diverzifikace, splácení, ziskovosti a likvidity.
Aktiva přijatá ke krytí pojistných rezerv nemohou sloužit jako předmět zajištění nebo zdroj platby věřiteli peněžních prostředků za závazky ručitele (kauce).
Ke krytí pojistných rezerv jsou přijímány následující typy aktiv:
1) federální vládní cenné papíry a cenné papíry, za jejichž závazky ručí Ruská federace;
2) státní cenné papíry zakládajících subjektů Ruské federace;
3) komunální cenné papíry;
4) akcie;
5) směnky organizací, včetně směnek bank;
6) certifikáty bydlení;
7) investiční jednotky podílových investičních fondů;
8) vklady v bankách, včetně vkladů ověřených vkladovými certifikáty;
9) certifikáty majetkové účasti v obecné fondy Bankovní management;
10) nemovitosti;
11) podíl zajistitelů na pojistných rezervách;
12) pohledávky za pojistníky, zajistiteli a pojišťovacími agenty;
13) hotovost;
14) peněžní prostředky v měně Ruské federace na bankovních účtech;
15) v hotovosti cizí měna na bankovních účtech;
16) cihly ze zlata, stříbra, platiny a palladia, jakož i pamětní mince Ruské federace vyrobené z drahých kovů;
17) hypoteční cenné papíry;
18) půjčky pojistníkům na základě smluv o životním pojištění.
2.6 Účtování o vypořádání úvěrů a půjček
Účtování o úvěrech a půjčkách a nákladech na jejich obsluhu se provádí v souladu s účetními předpisy „Účtování nákladů na úvěry a půjčky“ PBU 15/2008.
Postup při půjčování, vyřizování úvěrů a jejich splácení upravují bankovní řád a úvěrové smlouvy. Podle dohoda o půjčce banka nebo jiná úvěrová organizace (půjčitel) se zavazuje poskytnout dlužníkovi peněžní prostředky (půjčku) ve výši a za podmínek stanovených smlouvou a dlužník se zavazuje přijaté vrátit suma peněz a zaplatit z ní úrok (článek 1 článku 819 občanského zákoníku Ruské federace).
Bankovní úvěry se v závislosti na délce úvěru dělí na krátkodobé (do jednoho roku) a dlouhodobé (nad jeden rok).
V souladu s účetní politikou vytvořenou Insurance Company LLC může dlužník převést dlouhodobý dluh na krátkodobý dluh, pokud se doba splácení dlouhodobého dluhu rovná 365 dnům.
Náklady spojené se získáním půjčky zahrnují:
· úroky z úvěrů;
· dodatečné náklady na půjčky (právní a poradenské služby; kopírovací a rozmnožovací práce; placení daní a poplatků v souladu se zákonem; vyšetření; komunikační služby; ostatní náklady);
· kurzové a množstevní rozdíly úroků z úvěrů denominovaných v cizí měně nebo v konvenčních peněžních jednotkách.
Poplatky za půjčku jsou účtovány podle běžných sazeb peněžní trh u krátkodobých úvěrů a na kapitálovém trhu - dle dlouhodobé půjčky.
Při výpočtu a vybírání úroků za čerpání úvěru je zohledněn skutečný počet kalendářních dnů v měsíci a roce. Úroky jsou připisovány ve výši a za podmínek stanovených smlouvou. Časové rozlišení a vybírání úroků předem v době poskytnutí úvěru není povoleno.
Náklady na obsluhu bankovních úvěrů jsou součástí provozních nákladů a promítají se na vrub účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“ a ve prospěch účtu 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“ a účtu 67 „Zúčtování za dlouhodobé termínované úvěry a půjčky“, v závislosti na typech a podmínkách úvěrů a půjček.
Při použití přijatých úvěrů k předčasnému splacení, vystavení záloh a kaucí souvisejících s pořízením zásob (provádění prací, poskytování služeb) jsou úroky připsané Společností za toto použití vypůjčené prostředky se týkají nárůstu pohledávek (na vrub účtů 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ a ve prospěch účtů 66 „Vypořádání krátkodobých úvěrů a půjček“ a 67 „Vypořádání za dlouhodobou -termínované půjčky a půjčky“). Když společnost obdrží materiál a zařízení (provádění prací, poskytování služeb), náklady na toto se zvyšují o částku časově rozlišených pohledávek. Další časové rozlišení úroků u přijatých úvěrů a půjček se provádí obecným způsobem, tzn. zahrnuty do provozních nákladů.
V případě použití části přijatých prostředků, půjček ne dle paragrafů atd.......
Rok vytvoření - 1993.
Povolený kapitál - 8 miliard 42 milionů 1 tisíc 900 rublů.
Akcionáři: OJSC Gazprom, LLC Gazprom Export, Gazprombank (otevřená akciová společnost), LLC Cordeks, LLC Accept, LLC IC ABROS.
Spolehlivost SOGAZ byla potvrzena nezávislými analytiky a odborníky na trh. SOGAZ má nejvyšší rating spolehlivosti A++ přidělený ratingovou agenturou Expert RA, mezinárodní rating finanční stability přidělený Standard & Poor's („BBB-“, předpověď „Stabilní“) a Fitch Ratings („BB+“, předpověď „Stabilní“). Stabilní").
Skupina prosazuje politiku maximální otevřenosti a finanční transparentnosti ve vztahu ke svým zákazníkům, akcionářům a partnerům. SOGAZ se stal jedním z prvních ruských pojistitelů, ke kterému přešli mezinárodní standardyúčetní závěrky. SOGAZ je auditován podle IFRS společností PricewaterhouseCoopers.
SOGAZ je jedním z nejdynamičtěji se rozvíjejících účastníků tuzemského pojistného trhu. Na konci roku 2010 činil celkový objem pojistného vybraného Skupinou více než 99 miliard rublů, což je o 18 % více než v předchozím roce.
Ve většině typů pojištění patří SOGAZ mezi lídry a zaujímá významný podíl na trhu. Podle údajů FSSN za rok 2010 se SOGAZ umístil na 2. místě v žebříčku ruských pojistitelů za všechny druhy pojištění a na 1. místě za přímé dobrovolné (klasické) pojištění.
SOGAZ se tradičně zaměřuje na pojištění podnikového sektoru, poskytování pojistnou ochranu podniky a korporace zastupující širokou škálu průmyslových odvětví: palivo a energetiku, dopravu, chemický, hutnický, strojírenský, letecký a kosmický průmysl, bankovnictví a další. Skupina chrání majetkové zájmy takových páteřních podniků ruské ekonomiky, jako jsou OJSC Gazprom, OJSC Gazprom Neft, OJSC Gazprom Neft, OJSC NK Rosněfť, jaderné (státní korporace Rosatom) a podniky elektroenergetiky, OJSC Ruské železnice, OJSC West Siberian Metallurgical Plant, OJSC Power Machines, OJSC United Machine-Building Plants. Kromě toho SOGAZ aktivně spolupracuje s administrativou prezidenta Ruské federace, Federální celní službou a také předními finančními institucemi země - Sberbank, Vneshtorgbank, Gazprombank a mnoha dalšími.
Velkou pozornost skupina věnuje pojištění fyzických osob, ale i malých a středních podnikatelů, pro které byly vyvinuty pojistné programy zohledňující jejich specifika a vlastnosti.
Strategie rozvoje pojišťovací skupiny SOGAZ zajišťuje důslednou integraci do mezinárodního pojistného trhu. Mezi zahraniční projekty s účastí SOGAZ patří Blue Stream (výstavba hlavního plynovodu z Ruska přes Turecko do jižní Evropy) a také výstavba severoevropského plynovodu, určeného k přímému propojení plynová pole Západní Sibiř se spotřebiteli v Německu a dalších západoevropských zemích.
Významnou oblastí zahraniční ekonomické aktivity Skupiny je účast na projektech Shanghai Cooperation Organization (SCO), jejíž mezinárodní vliv neustále roste. SOGAZ je jediným pojistitelem zařazeným do SCO Business Council, kde se podílí na realizaci společensky významných projektů prostřednictvím partnerství veřejného a soukromého sektoru.
Významným strategickým cílem pojišťovací skupiny SOGAZ je rozvoj zajišťovacích aktivit. Do roku 2012 se SOGAZ plánuje stát lídrem na ruském zajišťovacím trhu, pro který aktivně rozšiřuje spolupráci s dalšími ruskými i zahraničními pojistiteli a realizuje také politiku postupné integrace do mezinárodního zajišťovacího trhu. Politika skupiny je zaměřena na spolupráci s předními zajišťovnami s celosvětovým uznáním a bezvadnou pověstí, jako jsou Munich Re, Swiss Re, Hannover Re, SCOR, Lloyds of London a další.
Jednou z klíčových výhod SOGAZ je jeho široká regionální síť. Dnes má více než 600 divizí a prodejních zastoupení po celém Rusku a také zastoupení v Republice Kazachstán. Za účelem rozvoje systému kvalitních, spolehlivých a cenově dostupných pojišťovacích služeb SOGAZ vyvinul a v regionech Ruské federace zavádí model Jednotných pojišťovacích center (UIC), jejichž cílem je poskytovat co nejširší služby různým společnostem skupiny. Do konce roku 2010 fungovala Jednotná pojišťovací centra na bázi 51 poboček společnosti ve 42 regionech republiky a sdružovala 230 divizí skupiny SOGAZ.
Pojišťovací skupina SOGAZ poskytuje celou škálu pojistných služeb - více než 130 produktů a programů pro povinné i dobrovolné druhy pojištění. To umožňuje Skupině zaujmout integrovaný přístup k řízení rizik a zajistit komplexní ochranu finančních zájmů svých klientů. Vysoká úroveň systému managementu kvality přijatá ve společnosti SOGAZ je potvrzena certifikátem shody s požadavky GOST R ISO 9001-2008 (ISO 9001:2008). Certifikát se vztahuje na všechny pro společnost klíčové činnosti.
^ 2.2. Ekonomické ukazatele SK "SOGAZ"
Na základě účetní závěrky můžete srovnávací analýza následující ukazatele, které jsou pro organizaci nejdůležitější.
Zisk před zdaněním z výsledků finanční a ekonomické činnosti společnosti za rok 2012 činil 24 032 tisíc rublů, což je o 21 005 tisíc méně než zisk předchozího roku.
Na konci roku 2012 činila měna rozvahy 3 800 674 tisíc rublů, což je 144,1 % vzhledem k měně rozvahy na konci roku 2011. Nárůst byl způsoben zvýšením výše rezervy na nezasloužené pojistné o 151 041 tis. rublů, rezervy na ztráty o 299 442 tis. rublů.
Podíl vlastních zdrojů na měně rozvahy je 12,5 %, což je o 5,3 % více než hodnota tohoto ukazatele v roce 2011.
Nárůst podílu vlastních zdrojů je dán především jejich absolutním nárůstem a také rychlejším růstem v relativním vyjádření ve srovnání s nárůstem pojistných rezerv a závazků.
Ukazatele objemu pojistného. Objem pojistného je charakterizován následujícími ukazateli (tabulka 2).
tabulka 2
Objem pojistného, miliony rublů.
| Druhy pojištění | 2011 | 2012 | Struktura pojistného podle druhu pojištění % |
|
| 2011 | 2012 |
|||
| Osobní pojištění na vše, včetně: - životní pojistka Pojištění od NS VHI | 371,2 30,3 | 427,0 50,0 | 18,8 1,5 | 14,6 1,7 |
| Pojištění majetku: Pojištění nákladu Pojištění majetku | 1333,7 303,3 | 2049,59 834,7 | 67,5 15,3 | 70,2 28,6 |
| Pojištění odpovědnosti za škodu: - občanskoprávní odpovědnost Jiné druhy odpovědnosti | 59,7 24,2 | 34,5 8,8 | 3,0 1,2 | 1,2 0,3 |
| OSAGO | 211,0 | 406,8 | 10,7 | 14,0 |
| CELKOVÝ: | 1975,6 | 2917,8 | 100 | 100 |
Pojďme si rozebrat strukturu příjmů a výdajů pojišťovny.
Celková výše příjmů za rok 2012 pro společnost jako celek je 3212,5 milionu rublů. nebo 139,4 % úrovně loňského roku. Nárůst výnosů společnosti z pojišťovací činnosti byl způsoben nárůstem výnosů z pojištění majetku, dobrovolného zdravotního pojištění, pojištění nákladu, povinného ručení a komplexního pojištění (tabulka 3).
Dvě třetiny inkasovaných pojistných plateb společnosti pocházejí z centrálního federálního okruhu. Celkem společnost prodává pojistky v 72 zakládajících subjektech Ruské federace. Hlavní podíl prodeje pojišťovacích služeb v Ruské federaci připadá na tento region a v jeho rámci na město Moskva a Moskevskou oblast.
Tabulka 3
Struktura příjmů OJSC SOGAZ
| Položka příjmu | 2011 | 2012 |
||
| Částka, miliony rublů | Specifická gravitace % | Částka, miliony rublů | Specifická gravitace, % |
|
| Příjmy z pojišťovací činnosti celkem | 1975,6 | 85,7 | 2917,8 | 90,8 |
| Počítaje v to: Prémiové pojištění | 1785,6 | 77,5 | 2771,8 | 86,3 |
| - výnosy ze zajišťovacích operací | 190 | 8,2 | 146 | 4,5 |
| Příjmy z kapitálového majetku | 258,1 | 11,2 | 65,8 | 2,1 |
| Jiný příjem | 71,2 | 3,1 | 228,9 | 7,1 |
| Celkový příjem | 2304,9 | 100,0 | 3212,5 | 100,00 |
Hlavním zdrojem příjmů bylo pojistné a příspěvky na základě pojistných smluv – 2 771,8 mil. rublů, neboli 86,3 % z výše příjmů z pojišťovací činnosti.
Hlavní podíl na příjmech pojistného ve sledovaném roce tvořily rizikové druhy pojištění – 98 %.
Celková výše výdajů za rok 2012 činila 3 188,5 milionu rublů pro společnost jako celek. nebo 141,1 % úrovně roku 2012 (tabulka 4).
Pojistné převedené do zajištění. Pojistné podle smluv převedených do zajištění činilo 803,8 milionů rublů, což představovalo významný podíl nákladů na pojišťovací činnosti ve vykazovaném roce. Zároveň se jejich podíl na celkovém objemu snížil z 38,2 % na 25,2 %.
Obecně pro společnost bylo během účetního období 28,0 % přijatého pojistného za rizikové druhy pojištění převedeno do zajištění oproti 44,4 % v roce 2012. Největší podíl na převedeném pojistném ve sledovaném roce tvořilo pojištění nákladu a pojištění odpovědnosti.
Tabulka 4
Struktura nákladů OJSC SOGAZ
| Výdajová položka | 2011 | rok 2012 |
||
| Částka (miliony rublů) | Specifická hmotnost % | Částka (miliony rublů) | Specifická hmotnost, % |
|
| Náklady z pojišťovací činnosti celkem: | 1421,6 | 62,9 | 1669,8 | 52,4 |
| Počítaje v to: Platby pojištění | 558,7 | 27,7 | 866,0 | 27,2 |
| - náklady ze zajišťovacích operací | 862,9 | 38,2 | 803,8 | 25,2 |
| - pojistné rezervy | 111,9 | 4,9 | 447,6 | 14,0 |
| - obchodní výdaje | 502,8 | 22,3 | 785,9 | 24,6 |
| - ostatní výdaje | 22,36 | 9,9 | 285,2 | 9,0 |
| Celkové výdaje | 2258,9 | 100,0 | 3188,5 | 100,0 |
Náklady na vedení případu. Ve vykazovaném roce se rovnaly 785,9 milionu rublů, což odpovídá 24,6 % celkových nákladů společnosti (v loňském roce tento podíl činil 22,3 %). Nárůst podílu obchodních nákladů je způsoben těmito objektivními faktory:
zvýšení počtu zaměstnanců společnosti v důsledku rozvoje nových typů pojištění a následně zvýšení mzdových nákladů;
zvýšení nákladů na odměny za uzavírání pojistných smluv v důsledku nárůstu počtu přitahovaných agentů a nárůstu počtu přitahovaných agentů a zvýšení nákladů na agenturní služby na pojistném trhu;
zvýšené náklady na reklamu na nové a stávající pojistné produkty;
nárůst počtu poboček a agentur v pobočkové síti společnosti.
Tabulka 5
Struktura plateb pojištění OJSC SOGAZ
| Druhy pojištění | 2011 | 2012 | Struktura plateb pojistného podle druhu pojištění % |
|
| 2011 | 2012 |
|||
| Osobní pojištění, celkem, včetně: | 366,1 | 312,7 | 50,0 | 31,3 |
| - životní pojistka | 175,5 | 12,9 | 24,0 | 1,3 |
| - pojištění od NS | 9,1 | 6,8 | 1,2 | 0,7 |
| - VHI | 181,5 | 293,0 | 24,8 | 29,3 |
| Pojištění nemovitosti, včetně: | 334,1 | 532,2 | 45,7 | 53,3 |
| - pojištění pozemní dopravy | 188,1 | 345,0 | 25,7 | 34,6 |
| - pojištění nákladu | 35,4 | 20,0 | 4,9 | 2,0 |
| - pojištění majetku | 110,6 | 167,2 | 15,1 | 16,7 |
| Pojištění odpovědnosti za škodu: | 26,1 | 10,3 | 3,6 | 1,0 |
| - pojištění odpovědnosti z provozu motorových vozidel | 23,6 | 7,5 | 3,2 | 0,8 |
| - pojištění ostatních druhů odpovědnosti | 2,5 | 2,8 | 0,4 | 0,2 |
| OSAGO | 5,0 | 143,3 | 0,7 | 14,4 |
| CELKOVÝ: | 731,3 | 998,5 | 100 | 100 |
Vytvořené pojistné rezervy jsou zárukou plnění závazků vůči pojistníkům. Na konci roku 2012 činily rezervy 1 800,7 milionů RUB. a vzrostla oproti roku 2011 o 574,2 milionu rublů.
Nárůst pojistných rezerv byl způsoben především zvýšením rezervy na nezasloužené pojistné o 151,0 mil. RUB. (Tabulka 6).
Tabulka 6
Pojistné rezervy OJSC SOGAZ
| Článek | Na konci roku 2011 miliardy rublů | Podíl zajištění. v záloze |
|
| miliard rublů | Max. % |
||
| Rezerva na nezasloužené pojistné | 999,1 | 424,9 | 42,5 |
| Rezerva životního pojištění | 75,0 | 0 | 0 |
| Rezervy na ztráty | 579,3 | 195,0 | 33,7 |
| Ostatní pojistné rezervy | 147,3 | 0 | 0 |
| CELKOVÝ: | 1800,7 | 619,9 | 34,4 |
K 31. prosinci 2012 je rezerva na preventivní opatření 5 388 tisíc rublů. V průběhu vykazovaného roku byla rezerva preventivních opatření použita na financování preventivních opatření na ochranu plodin před chorobami, škůdci a plevely.
Zhodnoťme faktory konkurenceschopnosti IC SOGAZ, vypočtené v tabulce 7.
Tabulka 7
Výchozí data pro výpočet odhadovaných ukazatelů faktorů konkurenceschopnosti ruských a zahraničních pojišťovacích organizací
| № | Pojišťovací organizace | Výše aktiv, tisíce rublů. | Výše pojistných rezerv, tisíce rublů. | Výše kapitálu, miliardy rublů. | Výše pojistného, tisíce rublů. | Různé pojistné produkty | Prodejní technologie | Regionální sítě |
| Pojišťovací organizace bez zahraniční účasti na kapitálu |
||||||||
| 1 | Rossgostrach | 118430821 | 56238760 | 8,1 | 32289032 | 23 | 5 | 600 |
| 2 | SOGAZ | 73963734 | 51525818 | 8,0 | 19961208 | 23 | 5 | 600 |
| 3 | MAX | 11634924 | 9001286 | 1,7 | 3531883 | 21 | 5 | 350 |
| 4 | VSK | 24720000 | 17730000 | 5,3 | 13780000 | 23 | 5 | 500 |
| 5 | Alfa pojištění | 27159460 | 18213742 | 5,0 | 11547656 | 23 | 5 | 400 |
| Pojišťovny se 100% podílem na kapitálu |
||||||||
| 6 | ROSNO | 33250557 | 11936951 | 7,4 | 15943972 | 23 | 5 | 400 |
| 7 | Maloobchod v Curychu | 3547623 | 3546523 | 1,5 | 2143567 | 23 | 5 | 200 |
| 8 | Oranta | 4063363 | 3449722 | 1,4 | 2712931 | 21 | 5 | 200 |
| 9 | Tedy Rus | 2671587 | 1463570 | 0,7 | 1317141 | 21 | 5 | 200 |
| 10 | Aviva | 2987564 | 2364567 | 0,6 | 1254675 | 20 | 5 | 200 |
Jako základní byly použity ukazatele finančních a ekonomických faktorů konkurenceschopnosti pojišťovny Rosgosstrakh. Lídry pojistného trhu z hlediska konkurenceschopnosti finančních a ekonomických faktorů jsou pojišťovny bez zahraničního kapitálu, mezi které patří Rosgosstrakh a SOGAZ.
Vzhledem k tomu, že na ruském pojistném trhu je v současné době zastoupena většina aktivních světových pojistitelů (z top 10 pojistitelů působí v Rusku 5 společností, z top 25 - 9), nebude nárůst jejich počtu výrazně ovlivnit vývoj ruský trh pojišťovací služby.
Pro posouzení vyhlídek rozvoje pojišťovny SOGAZ na ruském pojistném trhu provedeme SWOT analýzu, identifikující její silné a slabé stránky, příležitosti a hrozby (tabulka 8).
Tabulka 8
Matice analýzy SWOT
| Silné stránky | Slabé stránky |
| Vybudovaná infrastruktura v oblasti retailového pojištění | Nízká kapitalizace |
| Vyvinutá značka | Nízké zaměření obchodu na zákazníka |
| Dobře navázané vztahy s úvěrové organizace | Vysoké náklady na provoz pojišťovny |
| Práce s klíčovými klienty | Nízká ziskovost podnikání |
| Diverzifikace služeb | Nízká úroveň spolehlivosti |
| Vysoce ziskový sektor podnikového pojištění pro velké podniky | Nízká úroveň kvalifikace |
| Vyvinutý management rizik | Nedostatek finanční stability a kontroly |
| Konsolidace a reorganizace pojišťovací činnosti společnosti | Neefektivní back office a infrastruktura |
| Příležitosti | Výhrůžky |
| Rostoucí zájem o pojišťovnictví ze strany státu | Nestabilita ve světě finanční trh |
| Reforma pojišťovnictví | Nedostatečná kvalita dohledu nad pojišťovnami |
| Zvýšená investiční atraktivita | Nedostatečný dohled nad pojišťovacími zprostředkovateli |
| Nízká úroveň průniku | Dumping |
| Podvod |
|
| Nedostatek potřebného prostředí a pobídek pro rozvoj pojišťovnictví život |
|
| Paralelní existence systémů povinného zdravotního pojištění a dobrovolného zdravotního pojištění |
Neefektivní back office a infrastruktura: z podobných důvodů zůstává provozní efektivita nízká, protože funkční aktivity společnosti SOGAZ jsou v regionech duplikovány. Synergie vyplývající z integrace funkcí back office a infrastruktury nejsou využívány. Dosažení efektivity zhoršují zastaralá IT řešení, která nebyla vytvořena speciálně pro potřeby pojišťovnictví SOGAZ a nemají jednotné standardy, dodavatele a vlastníka zdrojového kódu. V současné době zůstávají náklady na správu pojistky ve srovnání s jinými trhy vysoké. To omezuje schopnost poskytovat společnosti SOGAZ vysoce kvalitní služby. Vzájemné vlivy slabých a silných stránek, příležitostí a hrozeb ukazuje tabulka 9.
Tabulka 9
Výsledky SWOT analýzy
| Možnosti | Výhrůžky |
|
| Silné stránky | Přítomnost zavedené retailové infrastruktury přispěje k rozvoji retailového pojištění SOGAZ Růst pojišťovací kapacity, stejně jako vytvoření podnikové infrastruktury v rámci přípravy na zavedení pojištění veřejné bezpečnosti, přispěje k rozvoji pojištění právnických osob pro SOGAZ Přítomnost dobře zavedených vztahů mezi SOGAZ a bankami nám umožňuje nabízet nové společné produkty (finanční supermarket) Zvýšení investiční atraktivity SOGAZ pomůže přilákat prostředky na modernizaci podnikání | Negativní efekt z růstu ztrátovosti v podnikovém pojištění bude vyrovnán solidní bezpečnostní marží SOGAZ nashromážděnou v tomto segmentu Rozvoj řízení rizik a změna cílů po krizi zvýší spolehlivost pojišťoven a posune jejich vztahy s pojišťovacími zprostředkovateli (garance, kontrola) na novou úroveň. |
| Slabé stránky | Nízká provozní efektivita může snížit návratnost investice do vytvoření infrastruktury SOGAZ Nízké zaměření na zákazníka a špatně vyvinutá produktová řada budou brzdit vývoj maloobchodní typy pojištění "SOGAZ" Nízká ziskovost pojišťovnictví SOGAZ může odradit potenciální investory | Nízká spolehlivost SOGAZ v kombinaci s nízkou kvalitou pojišťovacího dohledu nad trhem negativně ovlivní její image Nedostatečná regulace pojišťovacích zprostředkovatelů v kombinaci s vysokou závislostí pojistitele SOGAZ na její činnosti bude destabilizovat její podnikání |
Nejdůležitějším úkolem společnosti SOGAZ pro nadcházející rok je modernizace podnikových procesů (přechod ze středně velkého obchodního modelu na velký obchodní model). Svědčí o tom i fakt, že mezi hlavní oblasti investic do rozvoje podnikání patří investice do technologií a personálu, nikoli do marketingové politiky (obr. 1).
Rýže. 1. Hlavní oblasti investic do rozvoje podnikání
