Dividendy v principech a způsobech výplaty JSC. Nový postup výplaty dividend. Dividendy a pojistné
Definice pojmu " dividendy„Občanské zákonodárství Ruské federace neobsahuje.
Takže v odstavci 1 čl. 42 spolkového zákona ze dne 26. prosince 1995 N 208-FZ „o akciových společnostech“ (dále jen zákon N 208-FZ) se bere na vědomí, že má právo rozhodovat (oznamovat) o zaplacení dividendy z umístěných akcií.
Federální zákon č. 14-FZ ze dne 2. 8. 1998 „o společnostech s ručením omezeným“ (dále jen zákon č. 14-FZ) pojem „dividendy“ nezmiňuje.
Postup při rozdělování čistého zisku mezi účastníky LLC upravuje čl. 28 Zákon č. 14-FZ.
Definice dividend pro daňové účely je uvedena v odst. 1 čl. 43 Daňový řád Ruské federace.
Dividenda je tedy podle této normy jakýkoli příjem, který akcionář (účastník) obdrží od organizace během rozdělování zisků zbývajících po zdanění (včetně ve formě úroků z prioritních akcií) z akcií (úroků) vlastněných akcionářem. (účastníka) v poměru k podílům akcionářů (účastníků) na oprávněném (základním) kapitálu této organizace.
Dividendy rovněž zahrnují veškeré příjmy získané ze zdrojů mimo Ruskou federaci, které jsou klasifikovány jako dividendy v souladu se zákony cizích zemí.
Následující položky nejsou uznány jako dividendy:
platby při likvidaci organizace akcionáři (účastníkovi) této organizace v hotovosti popř v naturáliích nepřesahující vklad tohoto akcionáře (účastníka) do schváleného (základního) kapitálu organizace;
platby akcionářům (účastníkům) organizace ve formě převodu akcií téže organizace do vlastnictví;
platby neziskové organizaci za uskutečňování její hlavní zákonem stanovené činnosti (nesouvisející s podnikatelskou činností), prováděné podnikatelskými subjekty, které se skládají výhradně z příspěvků této neziskové organizace.
Kdy by měly být dividendy vypláceny?
LLC musí svým účastníkům – organizacím a jednotlivcům vyplácet dividendy ve lhůtě stanovené:
nebo zakladatelská listina společnosti;
nebo rozhodnutí o výplatě dividend.
Pokud zakládací listina ani rozhodnutí nestanoví lhůtu pro výplatu dividend, musí být dividendy vyplaceny do 60 kalendářních dnů ode dne rozhodnutí o výplatě (článek 3 § 28 zákona č. 14-FZ).
Společnost JSC musí vyplatit dividendy akcionářům – organizacím a jednotlivcům – do 25 pracovních dnů ode dne, kdy jsou určeny osoby oprávněné k přijetí dividend.
Toto datum je uvedeno v rozhodnutí o výplatě dividend (článek 3, 6 § 42 zákona č. 208-FZ).
Správní odpovědnost za pozdní výplatu dividend
Správní odpovědnost za pozdní výplatu dividend nebyla stanovena.
Za porušení termínu výplaty dividend ze strany JSC mohou být uloženy dvě pokuty současně (článek 15.20 zákoníku o správních deliktech Ruské federace):
pro JSC - ve výši 500 000 až 700 000 rublů;
pro úředníka akciové společnosti - ve výši 20 000 až 30 000 rublů.
Daň z příjmu fyzických osob z dividend
Podle obecné pravidlo Pokud daňový agent vyplatí poplatníkovi peníze (naturální příjem) více než jednou během zdaňovacího období, částka daně z příjmu fyzických osob se vypočítá na akruálním základě s přihlédnutím k dříve zaplaceným částkám daně.
V tomto případě výpočet výše a odvod daně ve vztahu k dividendám provádí daňový agent samostatně pro každého jednotlivého poplatníka ve vztahu ke každé výplatě uvedeného příjmu.
Pokud se tedy dividendy vyplácejí více než jednou ročně, pak je třeba výši daně z příjmu fyzických osob vypočítat a převést do rozpočtu za každou jednotlivou platbu.
Upozorňujeme, že pro každou platbu je také stanoven daňový status jednotlivého příjemce dividend a odpovídající sazba daně.
Připomeňme, že dividendy Jednotlivci, kteří nejsou uznáváni jako daňoví rezidenti Ruské federace, podléhají dani z příjmu fyzických osob ve výši 15 procent a fyzické osoby - daňové rezidenty - ve výši 13 procent (článek 224 daňového řádu Ruské federace).
Dividendy a pojistné
Pojistné v mimorozpočtové fondy dividendy vyplácené jednotlivým účastníkům se časově nerozlišují, neboť tyto platby nebyly uskutečněny v rámci pracovněprávních vztahů a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce nebo poskytování služeb.
Účtování časového rozlišení a výplaty dividend
Účetní zápisy pro časové rozlišení a výplatu dividend je třeba provádět za každého účastníka (akcionáře) samostatně na podúčtu, který je mu zřízen k účtu 75 „Vypořádání se zakladateli“.
V účetnictví se závazek na výplatu výnosů účastníkům promítne zápisem na vrub účtu 84 „Nerozdělený zisk zisku (neuzavřená ztráta)“ souvztažně s dobropisem účtu 75 „Vyrovnání se zřizovateli“, podúčet 75-2 „Zúčtování za výplata příjmu“.
Jsou-li účastníky společnosti její zaměstnanci, projeví se dluh na výplatě výnosů jim zápisem na vrub účtu a ve prospěch účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“ (Návod k používání Účtové osnovy účetnictví finanční a hospodářské činnosti organizací, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n).
Odpočet částky daně z příjmu fyzických osob se projeví zápisem na vrub účtu, podúčet 75-2, a ve prospěch účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“ (obecně) na vrub účtu účtu a kreditu účtu (když jsou účastníky společnosti její zaměstnanci).
Transakce pro akruální a výplatu dividend tedy musí být zohledněny v následujících záznamech:
Dividendy a
V rozvaze se ukazatel „Nerozdělený zisk“ (řádek 1370) projeví po odečtení naběhlých, ale nevyplacených ročních dividend.
Prozatímní dividendy jsou zohledněny v rozvaze v oddíle. III "Kapitál a rezervy" samostatně (v závorce) (Dopis Ministerstva financí ze dne 19. prosince 2006 N 07-05-06/302).
Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.
Dividendy: údaje pro účetní
- Dividendy v 1C: narůstat, platit
A daňové výměry. Spočítáme dividendy Vypočítejte dostupnost prostředků pro výplatu... účastníka, je vydán příkaz k výplatě dividend (Zápis, Rozhodnutí a Příkaz...je uvedena osoba, které dividendy připadají. Níže evidujeme časové rozlišení zaúčtováním... 01. „Daň z příjmů fyzických osob.“ Při načítání dividend V organizaci nejsou žádné zásadní rozdíly, jen...neplatíme Dividendy převádíme Po narovnání dividend můžete konečně ... příkaz s přibližným účelem platby: „Dividendy za.... Dle protokolu č.... ze dne...
- Příklad vyplňování přiznání k dani z příjmu při výplatě dividend
Z příjmů ruských příjemců dividend Při výplatě dividend ruským organizacím a fyzickým osobám... výhoda poplatníka - příjemce dividend, do celkové výše dividend podléhajících výplatě ruskou organizací..., kontaktní tel. , datum převodu dividend, výše dividend (bez snížení o sraženou částku. ... nastává, pokud dividendy obdržela sama akciová společnost. Výše dividend použitá pro výpočet daně z příjmu fyzických osob...
- Výplata dividend z majetku: jaké daně platit?
Zisk zbývající po zdanění. Mohou být vypláceny dividendy v hotovosti, ... zisk zbývající po zdanění. Dividendy lze vyplácet v hotovosti, ... i po výplatě dividend. Vzhledem k tomu, že dividendy jsou ziskem účastníků společnosti... dvojí zdanění Postačí tedy zdanění dividend vyplácených v hotovosti... „Jelikož zákon umožňuje výplatu dividend akcionáři na nemovitosti, převod této.. .
- Může výplata dividend vést k bankrotu společnosti?
Přináší zisk. Pobírat dividendy majitelem firmy a platit daň z příjmu fyzických osob je nejcivilizovanější... přináší zisk. Majitel firmy pobírající dividendy a platící daň z příjmu fyzických osob je nejcivilizovanější... takové příklady. Může být uznána výplata dividend před nástupem známek platební neschopnosti... byl uznán jako zájemce. Výsledek: výplata dividend je podezřelá transakce, což znamená... rozhodnutí akcionářů společnosti provedlo výplatu dividend v předvečer bankrotu. Odmítání...
- Výplata dividend fyzické osobě - jedinému zakladateli LLC
Nenaběhly a nevyplatily dividendy svému jedinému zakladateli -...nenaběhly a nevyplatily dividendy svému jedinému zakladateli -...legislativa zakazuje výplatu dividend na základě výsledků činnosti za dosavadní .. dividendy od fyzické osoby z ruské organizace (v posuzované situaci - příjmy... v jiných organizacích), při výplatě dividend jedinému zakladateli - fyzické osobě... fyzické osobě - jedinému zakladateli, dividendy založené na jeho rozhodnutí...
- Dividendy: podmíněná výplata nebo následné zrušení výplaty
Hájil své právo na dividendy z činnosti společnosti: spor o... promlčecí lhůtu pro požadavek na výplatu dividend nepromeškal, protože to... lhůta pro výplatu. 4. Výplata dividend za podmínek (splacení účastníkem dluhu... výše zisku určeného na výplatu dividend. Kromě případů, kdy je společnost nucena... korporátní vztahy. Jediné podmínky pro výplatu dividend by měla být skutečná dostupnost zisku...
- Obecné a zvláštní sazby daně z příjmu
Příjem přijatý ve formě dividend Příjem (výplata) dividend ruskými organizacemi Při výplatě... % z celkové částky vyplacených dividend. Navíc, pokud jsou dividendy vypláceny zahraniční společností, ... (základní) kapitál (fond) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní stvrzenky ... Daňový řád Ruské federace Zdroj výplaty dividend Příjemce dividend Plátce daně z příjmu .. autorizovaný (akciový) kapitál (fond) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní certifikáty poskytující...
- Průvodce daňovými úpravami pro střední podniky. Zima 2019
Exit (likvidace) je ekvivalentní dividendám Příjem fyzických osob a právnické osoby...) z organizace, rovnající se dividendám. Nová pravidla platí i pro... její majetek. V tomto případě je částka převyšující náklady uznána jako dividenda... ruská společnost vyplácí pasivní příjem (dividendy, úroky, licenční poplatky) přímo offshore... ze zisku při příjmu dividend přes zahraniční tranzitní společnosti B... ve skutečnosti , nyní lze osvobození od zdanění dividend využít i toho ruského...
- O způsobech financování s účastí cizího kapitálu
Společnost dosáhla zisku. Při výplatě dividend se vždy sráží daň u zdroje... z celé částky dividend vyplacených zahraničnímu účastníkovi. Toto pravidlo nejčastěji... » investice je možná: výplatou dividend se srážkovou daní u zdroje... zaplacené úroky podléhají reklasifikaci na dividendy. Pro stanovení... úroků, stejně jako u dividend, musí jejich příjemce potvrdit... převedené úroky (rovná se dividendám) 2. Aplikace přídělových pravidel...
- Mezinárodní holdingové společnosti: daňové rysy
MHC, které jsou veřejnými společnostmi k datu výplaty dividend. Uvažujme nový... autorizovaný (akciový) kapitál (fond) organizace vyplácející dividendy nebo depozitní stvrzenky udávající... celkovou částku dividend vyplacených organizací. 2. Pokud je organizace vyplácející dividendy zahraniční... osoba pobírající příjem ve formě dividend musí daňovému agentovi poskytnout... 1 Čl. 309 daňového řádu Ruské federace, - dividendy vyplácené zahraniční organizaci - akcionář (účastník...
- Daň z příjmu v roce 2017. Vysvětlení od ruského ministerstva financí
Postup je srážkou daně z příjmu z vypočtené částky dividend. S... společnostmi, což znamená příjem dividend, pokud takové společnosti obdrží... vyšší než maximální úrok uznaný jako dividendy. Navíc, pokud by částky... důvody pro použití 0 procentní sazby na dividendy, za předpokladu... akcií) základního kapitálu organizace vyplácející dividendy, měly být počítány od okamžiku... novovány z povinnosti vyplácet dividendy ve prospěch zahraničního účastníka, ...
- Deoffshorizace, CFC a výměna daňových informací v roce 2017
Zákonodárce proto stanovil, že pokud jsou dividendy vypláceny po zdanění zisku... zisky CFC mínus vyplacené dividendy a dividendy přijaté CFC (dále -... ruské společnosti vyplácení „pasivních“ příjmů (dividendy, úroky, licenční poplatky) zahraničním partnerům. V... „aktivní“ společnosti; po skutečném rozdělení dividend je ruský rezident povinen dobrovolně prohlásit... fyzickou osobu, které byly dividendy přijaty - povinné; zahraniční firma není...
- Přehled právních stanovisek k daňovým otázkám promítnutý do soudních aktů Ústavního soudu a Nejvyššího soudu Ruské federace v prvním čtvrtletí. 2018
Pětiprocentní sazba daně z dividend předpokládá přímou investici do... Daňový kód Ruská Federace v dividendách, není oprávněn uplatnit sazbu daně... že ve vztahu ke zdanění přeshraničních dividend pojem „kapitál“ zahrnuje... příjmy vyplacené zahraniční osobě jsou v důsledku toho uznány jako dividendy o změně kvalifikace tohoto... použití snížené sazby daně na dividendy stanovené mezinárodní smlouvou o zamezení...
- Zdůvodnění výnosů z hlediska finančních a ekonomických činností
Obchodní partnerství a společnosti, nebo dividendy z akcií vlastněných institucí... jimi nařízené k výplatě dividend nebo jimi rozdělené mezi účastníky... za které se dividendy vyplácejí. Příklad 3. Vypočítejme plánovaný objem dividend pro... akciovou společnost, výplaty dividend budou alokovány v roce 2019... . Nejprve si spočítejme roční výši dividend z prioritních akcií: Příjmy... 102,5 (rub.). Pojďme si spočítat výši dividend na kmenové akcie. Plán účtenek...
- Náklady na organizační řízení: analýza soudní praxe
Vaše zájmy u soudu. Dividendy není třeba snižovat o částku... a činnosti související s přijímáním dividend. Soudy tří stupňů to shledaly správným... což nakonec vedlo k přijetí dividend. Přitom, jak poznamenaly soudy...Ruské federace, základem daně pro příjem dividend není zisk (příjem za...), ale výhradně částky dividend samy vyplacené. Tedy rozdělení výdajů mezi... činnosti, kdežto dividendy ano neprovozní příjem z vlastního kapitálu...
Dividenda — jde o část zisku akciové společnosti, kterou vyplácí na vydané akcie v souladu s rozhodnutím valné hromady; Jedná se o příjem vlastníka podílu, který na něj převádí akciová společnost způsobem stanoveným touto společností.
Po výplatě dávky a srážkách do povinných fondů se používá ve dvou směrech: na rozšíření aktivit(reinvestice) a dále výplata dividend. Její velikost závisí na výsledcích práce akciové společnosti, tedy výši zisku, který má, a její dividendové politice. V průměru obvykle polovina čistého zisku společnosti jde na výplatu dividend, druhá - na potřeby samotné společnosti. Pokud se společnost rychle rozvíjí, pak je podíl dividend na čistém zisku obvykle malý. Pokud tržní cena akcie zažívá klesající trend, pak jedním ze způsobů, jak překonat tento trend, je zvýšit výši dividendového příjmu na akcii.
O výplatě dividend a jejich konečné výši rozhoduje valná hromada akcionářů, ta však nemá ze zákona právo zvýšit výši dividendy, kterou jí doporučilo představenstvo akciové společnosti. .
Vzdělávání a výplata dividend
Dividenda— jedná se o čistý zisk akciové společnosti na akcii založený na výsledcích běžného roku, rozdělený mezi akcionáře v poměru k počtu akcií odpovídajících kategorií a druhů, které vlastní.
Dividenda je stanovena v peněžním vyjádření nebo jako procento nominální hodnoty.
V souladu se zákonem „O akciových společnostech“ nemůže být dividenda vyšší než částka doporučená představenstvem (dozorčí radou) akciové společnosti.
Druhy dividend
Dividendy vyplácené akciovou společností lze klasifikovat do různých typů v závislosti na použitých klasifikačních charakteristikách:
| Klasifikační charakteristiky | Druhy dividend |
| Sdílet kategorii |
Obyčejný skladem:
Výhody výsadní akcie:
|
| Platební lhůta |
|
| Způsob platby |
|
| Částka k úhradě |
|
, ze kterého se počítají dividendy
Dividendy jsou časově rozlišovány a vypláceny pouze z těch akcií, které jsou v rukou akcionářů a jsou jimi plně splaceny.
Akcie, u kterých se nekumulují dividendy. U některých skupin emitovaných (umístěných) akcií se dividendy nekumulují.
Akcie, ze kterých se dividendy nekumulují ani nevyplácejí:- Neuvedeno (neuvedeno do oběhu)
- Nabyté a v rozvaze akciové společnosti rozhodnutím představenstva
- Společnosti byly vykoupeny a uvedeny v rozvaze rozhodnutím valné hromady akcionářů nebo na jejich žádost
- Přijaté k dispozici společnosti z důvodu neplnění povinností kupujícího k jejich získání
Rozhodnutí valné hromady o dividendách. Akciová společnost může v souladu se zákonem rozhodnout o úplné nebo částečné výplatě dividend nebo jejich nevyplacení na konci účetního období.
Zákon stanoví situace, kdy nelze rozhodnout o výplatě dividend.
Rozhodnutí o přiznání roční dividendy nelze učinit:- Do úplného zaplacení
- Pokud není splněn požadavek na výši čisté hodnoty aktiv
- Před odkupem všech akcií na žádost akcionářů
- Pokud se objeví nebo objeví v důsledku výplaty dividend známky úpadku akciové společnosti
Příjemci dividend
Dividendy lze předepsaným způsobem vyplácet jak akcionářům, tak jmenovitým držitelům akcií zapsaným v rejstříku akcionářů společnosti.
Pokud je nominální držitel uveden v rejstříku akcionářů, dividendy mu připadají a je odpovědný za převod naběhlých dividend na své vkladatele (konkrétní akcionáře).
Pokud po datu sestavení seznamu osob s nárokem na dividendu (datum uzavření registru) budou akcie nebo jejich část prodány jiné osobě, pak právo na dividendu zůstává jejich předchozímu majiteli. V tomto případě má nabyvatel právo na dividendu pouze na základě plné moci vystavené prodávajícím zařazeným v seznamu osob oprávněných na dividendu.
Příkaz k výplatě dividend
Dividendy v akciové společnosti se zakládají a vyplácejí samostatně z prioritních a kmenových akcií.
Vlastník prioritní akcie má výhodu v přijímání dividend oproti vlastníkovi kmenové akcie.
Vlastníci různých typů prioritních akcií zase mohou mít různé priority při jejich získávání. Podle zákona „O akciových společnostech“ jsou dividendy vypláceny nejprve z těch prioritních akcií, které vlastníkům poskytují prioritu v prioritě přijímání dividend. Pokud finanční poměry akciové společnosti umožňují výplatu dividend z tohoto druhu akcií, zvažuje se možnost výplaty dividend z kumulativních akcií, u kterých nebyly dividendy vyplaceny nebo byly v předchozích obdobích vyplaceny částečně. Pokud lze vyplatit dividendy z uvedených dvou typů prioritních akcií, zvažuje se možnost vyplácení dividend z prioritních akcií, u kterých je výše dividendy stanovena stanovami společnosti. Poté může dojít k rozhodnutí vyplatit dividendy z prioritních akcií, u kterých není výše dividendy stanovena. A jako poslední se rozhoduje o výplatě dividend z kmenových akcií.
Povolený kapitál ve výši 1 miliardy rublů. rozdělena na prioritní akcie (25 %) a kmenové akcie (75 %) se stejnou nominální hodnotou 1 000 rublů, tj. celkem 1 milion akcií. U prioritních akcií je dividenda stanovena na 14 % z nominální hodnoty. Jaké dividendy lze vyhlásit z akcií, pokud představenstvo doporučí přidělit 110 milionů rublů na výplatu dividend? Čistý zisk?
- Výpočet dividend připadajících na prioritní akcie: 1 000 RUB. * 14 / 100 = 140 rub. na akcii, pouze 140 rublů. * 250 000 akcií = 35 000 000 rublů.
- Stanovení čistého zisku, který lze použít k výplatě dividend z kmenových akcií: 110 milionů rublů. - 35 milionů rublů. = 75 milionů rublů.
- Výpočet dividendy vyplacené na jednu kmenovou akcii: 75 000 000 RUB. : 750 000 akcií = 100 rublů nebo 10 % nominální hodnoty 1 000 rublů.
Formulář výplaty dividend
Dividenda může být vyplacena v penězích a v případech stanovených stanovami společnosti - v jiném majetku, zpravidla akciemi dceřiných společností nebo vlastními akciemi.
Pokud jsou dividendy vypláceny ve vlastních akciích, pak se tato praxe nazývá kapitalizace příjmu nebo reinvestice. Ve světové a ruské praxi je vyplácení dividend vlastními akciemi zcela běžné. V tomto případě je dividenda stanovena buď jako procento z jedné akcie, nebo v určitém poměru s přihlédnutím k datu jejich nabytí (například 4 akcie za 10 akcií dříve nabytých v průběhu roku vlastnictví nebo 1 akcie za 10 akcií dříve nabyté akcie za 1 celou čtvrtinu vlastnictví).
Model kapitalizace příjmůTeoretická cena akcie v tomto modelu vychází ze skutečnosti, že se jedná o součet diskontovaných dividend vyplacených z ní
Pokud akcie vyplácí každý rok (období) přibližně stejnou dividendu, jako je tomu například u prioritních akcií, pak je výše uvedený vzorec značně zjednodušen:
Pokud akcie vyplácí dividendu, jejíž výše se každoročně zvyšuje o stejné malé procento, má vzorec 2.1 podobu:
Hlavním problémem tohoto modelu je predikce velikosti dividendy, která pod vlivem nejrůznějších důvodů obvykle nezůstává stejná a o její budoucí výši lze diskutovat pouze v relativně krátkém časovém období, obvykle kalkulovaném. v měsících;
Příklad výpočtu výplaty dividend v akciích, případně kapitalizace výnosůPředpokládejme, že 20 akcií bylo nakoupeno 5. 10. 04, rozhodnutí o výplatě dividend ve formě vlastních akcií padlo 20. 2. 2005 v poměru 4 akcie za 10 nakoupených za celý rok vlastnictví: 20 akcie / 10 akcií * 4 akcie * 9 měsíců. / 12 měsíců = 6 akcií (protože celých měsíců vlastnictví je 9).
Podmínky výplaty dividend
Lhůta pro výplatu ročních dividend může být stanovena stanovami společnosti nebo rozhodnutím valné hromady akcionářů o výplatě ročních dividend. Pokud stanovy společnosti nebo rozhodnutí valné hromady akcionářů neurčují termín výplaty ročních dividend, neměla by lhůta pro jejich výplatu přesáhnout 60 dnů ode dne rozhodnutí o výplatě ročních dividend.
Pokud je rozhodnuto o výplatě dividend, pak jejich výplata přechází do odpovědnosti akciové společnosti.
Zákon „o akciových společnostech“ však stanoví, že společnost nemůže vyplácet deklarované dividendy z akcií, pokud v den výplaty:- společnost splňuje znaky insolvence (úpadku) nebo je společnost bude mít v důsledku výplaty dividend;
- hodnota čistého jmění společnosti je nižší než jeho výše základní kapitál, rezervní fond a přebytek likvidační hodnoty vydaných prioritních akcií stanovený zakládací listinou nad jejich jmenovitou hodnotu nebo bude nižší než stanovená částka v důsledku výplaty dividend.
Pokud tyto okolnosti pominou, obnoví se povinnost společnosti vyplácet dividendy.
Zdanění dividend
Akciová společnost je zmocněncem pro výběr a včasný převod daní sražených z dividend do rozpočtu.
Při výplatě naběhlých dividend akciová společnost sráží daně.
Postup výplaty dividend v akciové společnosti
Pro stanovení postupu při výplatě dividend akciová společnost vypracuje a na valné hromadě akcionářů schválí zvláštní předpis o postupu při časovém rozlišení a výplatě dividend akciové společnosti. Klíčovými otázkami při rozhodování o výplatě dividend jsou forma výplaty dividend, jejich výše a doba výplaty.
Pozdravy!
Společnosti JSC a LLC mají právo vyplácet dividendy a podíly na zisku na základě výsledků práce za první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců a rok.
Zdrojem výplaty dividend a podílů na zisku je čistý zisk, který se stanoví podle účetní závěrky JSC a LLC.
Právní předpisy Ruské federace stanoví různé podmínky a pravidla pro platby pro společnosti JSC a LLC.
Registrace časového rozlišení a výplaty dividend v as
Podkladem pro výplatu dividend držitelům kmenových a prioritních akcií je zápis z valné hromady akcionářů. Na valné hromadě se rozhoduje o tom, zda budou dividendy akcionářům vůbec vyplaceny či nikoliv. Omezení výplaty dividend v čl. 43 č. 208-FZ.
JSC může, ale nemusí rozhodnout o výplatě dividend.
Výplata dividend je právem, nikoli povinností (AS. Usnesení FAS Východosibiřského distriktu ze dne 09.01.2009 N A33-9804/08, Usnesení FAS Moskevského distriktu ze dne 25.3.2009 N KG-A40/1851-09)
Akcionáři mají právo požadovat výplatu dividend pouze v případě, že o jejich výplatě rozhodne valná hromada akcionářů. Pokud takové rozhodnutí neexistuje, pak se akcionář nemůže domáhat dividend soudní cestou (usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 18. listopadu 2003 N 19, usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 17. ledna , 2017 N 1-O)
Protokol musí definovat:
výše dividend pro každou kategorii akcií
způsob platby (hotovostní nebo bezhotovostní)
postup výplaty dividend v bezhotovostní formě
datum, ke kterému bude určen seznam akcionářů
- Podíl na zisku, který by měl být rozdělen mezi účastníky LLC, určuje valná hromada jejích účastníků. Rozhodnutí účastníků musí být zaznamenáno v zápisu z jednání. Do protokolu stačí zaznamenat výši čistého zisku, který bude účastníkům vyplacen. A k samotnému rozdělování zisku dochází v poměru k podílům účastníků (odst. 1, odst. 2, § 28 zákona č. 14-FZ) nebo na základě listiny, pokud stanoví jiný postup rozdělování zisky (odst. 2, odst. 2, § 28 zákona č. 14 -FZ)
Také článek 29 zákona č. 14-FZ definuje situace, ve kterých LLC nemůže rozdělovat zisky mezi své účastníky.
Po konání shromáždění akcionářů musí být nejpozději do tří pracovních dnů po jeho skončení sepsán zápis. Povinné náležitosti zápisu z valné hromady akcionářů:
Datum přípravy
číslo
místo a datum jednání
předseda a tajemník schůze
denní program
Otázky, o kterých se hlasovalo, a výsledky hlasování
přijatá rozhodnutí, včetně výše dividend
podpisy zakladatelů
Na základě protokolu je vypracován příkaz pro organizaci, která zajišťuje výplatu dividend. Podkladem pro příkaz je zápis z valné hromady akcionářů nebo výpis z něj.
Pořadí papírování pro výplatu dividend:
protokol (ve dvou kopiích)
objednat
Pokud protokol neobsahuje rozhodnutí o výplatě dividend, pak není třeba příkaz dělat.
Jakmile dividendy vznikly, musí být vyplaceny.
Zákony stanoví různé platební podmínky a pravidla pro společnosti JSC a LLC.
- Zákon č. 208-FZ v čl. 42 odst. 6 stanoví lhůty pro výplatu dividend:
10 pracovních dnů pro nominovaného akcionáře a správce, který je profesionálním účastníkem trhu cenné papíry. Oba musí být zapsáni v rejstříku akcionářů
25 pracovních dnů dalším osobám, které jsou zapsány v registru
Nominovaný akcionář– depozitář, na jehož osobním účtu jsou evidována práva k cenným papírům ve vlastnictví jiných osob.
správce– profesionální účastník trhu s cennými papíry, na kterého byly cenné papíry převedeny, v našem případě akcie. Správce vede evidenci cenných papírů a dodržuje všechna práva a povinnosti s těmito cennými papíry související. Jednoduše řečeno, jmenovaní akcionáři a správci jsou svým způsobem prostředníky mezi akciovou společností a akcionáři. Tito „zprostředkovatelé“ musí vyplácet dividendy dříve než všichni ostatní akcionáři.
Dividendy lze převádět:
na bankovní účty (fyzické i právnické osoby)
poštovním převodem pouze fyzickým osobám, pokud neexistují žádné informace o bankovním účtu
Převod dividend se odráží v účetních transakcích:
fyzickým osobám, kterým byla sražena daň z příjmu fyzických osob
Dt 70 (75) – 51 Kt za částku dividend minus daň z příjmu fyzických osob
Dt 70 (75) – 68 Kt pro částku daně z příjmu fyzických osob
právnické osoby
Dt 75 – 51 Kt za celou výši dividend
Článek 42 zákona č. 208-FZ nestanoví výplatu dividend v hotovosti prostřednictvím pokladny organizace.
Registrace časového rozlišení a výplaty rozděleného zisku v LLC
Na základě zápisu nebo rozhodnutí valné hromady účastníků vzniká v LLC objednávka. Příkaz specifikuje pouze výši čistého zisku k výplatě.
Na základě objednávky je provedena kalkulace částky, kterou je nutné zaplatit každému z účastníků LLC. Za distribuční základ se považují podíly účastníků nebo pořadí určené zakládací listinou.
Pro zaúčtování čistého zisku je v účtové osnově (nařízení Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94n) stanoveno:
účet 84 „Nerozdělený zisk hospodaření (nekrytá ztráta).
skóre 75, pokud akcionář (účastník) není zaměstnancem organizace
počítat 70, kdy musí být zaměstnanci vyplaceny dividendy
Účetní zápisy pro dividendy: 84 Dt – 70 Kt (75)
Lhůtu pro výplatu podílu na zisku lze určit v listině a nesmí přesáhnout 60 dnů ode dne rozhodnutí o rozdělení zisku (§ 28 zákona č. 14-FZ). Pokud charta neuvádí lhůtu splatnosti, platí i zde pravidlo šedesáti dnů.
Výplatu podílů na rozděleném zisku lze provést buď bezhotovostními převody na běžné účty a v hotovosti prostřednictvím pokladny organizace.
Pokud se očekává platba z pokladny, je třeba mít na paměti, že podle bodu 2 směrnice Centrální banky Ruské federace č. 3073-U ze dne 10. 7. 2013 „O hotovostních platbách“ aktuální výnosy byly přijaty na pokladně za prodané zboží nelze vynaložit na výplatu podílů na rozděleném zisku zboží, práce, služby. Hotovost musí být nejprve získána od banky a teprve poté vydána účastníkům LLC.
Účtování při výplatě podílů na rozděleném zisku mezi účastníky:
fyzickým osobám, kterým je srážkována daň z příjmu fyzických osob
70 (75) Dt – 50 (51) Kt za částku dividend minus daň z příjmu fyzických osob
Dt 68 – 51 Kt pro částku daně z příjmu fyzických osob
právnické osoby
Dt 75 – 50 Kt (51) za celou výši dividend
Daň z příjmu fyzických osob z výše dividend
Společnost, která vyplácí dividendy, je povinna z výše vyplacených dividend vypočítat a odvést daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu.
JSC a LLC působí jako daňoví agenti pro daň z příjmu fyzických osob. (článek 3 čl. 214 daňového řádu). Sazba daně z příjmu fyzických osob pro rezidenty je 13 % (článek 1 článku 224 daňového řádu), pro nerezidenty – 15 %. Při výpočtu výše daně z příjmu fyzických osob se daňové odpočty neuplatňují (článek 3 § 210 daňového řádu). K srážce daně z příjmu fyzických osob v souladu s článkem 226 odst. 4 dochází ke dni výplaty dividend.
Zaúčtování: 75 (70) Dt – 68 Kt v den výplaty dividendy.
Lhůty pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu se pro LLC a JSC liší.
- V LLC musí být sražená daň z příjmu fyzických osob převedena v den výplaty dividend nebo následující den po výplatě (článek 6 článku 226 daňového řádu).
- V JSC je podle odstavce 4 článku 226.1 daňového řádu ruská organizace, která vyplácí příjmy ze svých cenných papírů, daňovým agentem v rámci ustanovení 9 článku 226.1 a musí do měsíce zaplatit sraženou daň z příjmu fyzických osob. Odpočítávání začíná od nejbližšího data:
datum konce zdaňovacího období;
datum výplaty finančních prostředků;
datum skončení platnosti smlouvy, na základě které akciová společnost vyplácí dividendy fyzické osobě, přičemž je třeba zohlednit smlouvu, která je nejpozdější ke dni zahájení.
Při převodu daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu zaúčtování: Dt 68 – Kt 51.
Odpovědnosti organizace, která vyplácela dividendy a podíly na rozděleném zisku, tím nekončí. Vyplacené dividendy se musí odrážet jako příjem v certifikátech ve formulářích 6-NDFL a 2-NDFL.
Naběhlé dividendy v 6-NDFL
Pro JSC a LLC je postup pro zohlednění dividend a podílů na rozděleném zisku v 6-NDFL stejný.
- V řádku 020 jsou společně se všemi příjmy příštích období samostatně zařazeny do řádku 025.
Řádky pro vyjádření částky daně z příjmu fyzických osob:
- 040 na tomto řádku je uvedena daň z příjmů fyzických osob z dividend společně s daní z příjmů fyzických osob z ostatních příjmů
- 045 je v tomto řádku daň z příjmu fyzických osob alokována pouze z dividend
Certifikát ve formuláři 6-NDFL musí obsahovat:
- datum přijetí dividendy (str. 100)
- datum srážky daně (řádek 110), data na řádcích 100 a 110 se budou shodovat
- datum odvodu daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu (str. 120)
Odraz dividend v 2-NDFL
Postup pro vyplnění 2-NDFL pro JSC a LLC je stejný.
Potvrzení ve formuláři 2-NDFL odráží veškeré příjmy, srážky a výši sražené daně.
- Pro vyjádření dividend v certifikátu 2-NDFL se používá kód 1010.
NA. Matsepuro, právník
Dividendy od akciových společností podle nových pravidel
Když je JSC daňovým agentem při výplatě dividend
Veškeré informace o postupu výpočtu, srážení a převodu daně při výplatě dividend naleznete:Akciová společnost, na rozdíl od LLC, není vždy daňovým agentem při výplatě dividend. Proto je pro akciovou společnost důležité vědět, kdy při převodu takového příjmu na akcionáře vzniká povinnost vypočítat a srazit daň z příjmu a daň z příjmu fyzických osob a kdy ne. Nebudeme mluvit o dani z příjmu, protože pravidla jsou standardní.
Ale pojďme mluvit o postupu pro srážení a placení daně z příjmu fyzických osob, protože je zvláštní.
Určení, zda je akciová společnost daňovým agentem či nikoliv
JSC vyplácející dividendy musí v následujících případech působit jako daňový agent pro daň z příjmu fyzických osob a daň z příjmu.
| Daň z příjmů fyzických osob | Daň z příjmu | ||
| Akcionář - nerezident Ruské federace | Akcionář - rezident Ruské federace | Akcionář - zahraniční společnost | Akcionář - ruská společnost |
Akciová společnost musí srazit daň při výplatě* dividend z akcií, které (práva k nim) bere v úvahu držitel registru akcionářů (samotná akciová společnost** nebo registrátor) ustanovení 4 čl. 214, sub. 3, 4 s. 2 čl. 226.1, bod 3, pod. 1, 3 s. 7 čl. 275 Daňový řád Ruské federace; doložka 1 čl. 8, pod. 1, 2, 4 str. 1, str. 4, 6, 7, 9 polévkových lžic. 8.2 zákona ze dne 22. dubna 1996 č. 39-FZ:
|
Při výplatě* dividend akciová společnost vždy srazí daň, a to i v případě výplaty dividend prostřednictvím depozitářů a správců zapsaných v registru akcionářů ustanovení 3 čl. 275 Daňový řád Ruské federace*** | ||
* Ve skutečnosti to není JSC, kdo může převádět dividendy, ale na její pokyn banka nebo majitel registru (registrátor) bod 8 čl. 42 zákona ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ (dále jen zákon č. 208-FZ). Daňovým agentem je ale stále akciová společnost (jako zdroj příjmů). Proto vypočítává daně, které mají být sraženy.
** Akciová společnost může být držitelem registru svých akcionářů pouze do 10.01.2014. JSC pak musí tyto pravomoci delegovat na licencovaného registrátora. ustanovení 2 čl. 149 Občanský zákoník Ruské federace; pp. 1,5 lžíce. 3 zákona ze dne 2. července 2013 č. 142-FZ.
*** Pokud v době výplaty dividend správci svěřenského správce neposkytne tento správce JSC úplné informace o zakladatelích správa důvěry(akcionáři), Federální daňová služba doporučuje, aby JSC srazila daň z příjmu fyzických osob a daň z příjmu v obecné daňové sazbě pro ruské organizace a občany – 9 % Dopis Federální daňové služby ze dne 23. června 2011 č. ED-4-3/10054@. Pokud jsou navíc dividendy vypláceny správci zahraničního investičního fondu, bude příjemcem příjmu investiční fond, nikoli zakladatel vedení (akcionář) bod 9 čl. 275 Daňový řád Ruské federace.
VARUJEME VEDOUCÍHO
Za pozdní výplatu dividend může čelit správní pokutě: akciová společnost ve výši 500 až 700 tisíc rublů a její ředitel - od 20 tisíc do 30 tisíc rublů. Umění. 15.20 Kodex správních deliktů Ruské federace; Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 13. února 2013 č. A40-64887/12-130-612; FAS NWO ze dne 22. března 2011 č. A13-7816/2010 I když se stává, že porušení je považováno za méně závažné a nevybírá se žádná pokuta usnesení 13 PAS ze dne 25. května 2012 č. A42-9091/2011; 11 AAS ze dne 24. října 2011 č. A65-14203/2011.
Od roku 2014 začala platit ustanovení o osvobození akciové společnosti od povinností daňového agenta při výplatě dividend depozitáři nebo správci (profesionálnímu účastníkovi trhu s cennými papíry). pp. 8, 11 čl. 2, část 2 čl. 8 zákona ze dne 2. listopadu 2013 č. 306-FZ To znamená, že nová pravidla se vztahují na rozhodnutí o výplatě dividend učiněná od 1. 1. 2014.
Pokud JSC vyplácí dividendy na základě rozhodnutí přijatých dříve (poměrně vzácná situace, protože pozdní výplata dividend je pro JSC spojena s obrovskou pokutou), je lepší srazit daň z dividend převedených na depozitáře nebo manažera. Dopis Ministerstva financí ze dne 24. prosince 2013 č. 03-08-05/56877.
„Agenturní“ funkce JSC pro „dividendovou“ daň z příjmu fyzických osob
O tom, jak může daňový agent vypočítat daně z dividend, si můžete přečíst:Společnost JSC musí srazit daň z příjmu fyzických osob vypočtenou z dividend při jejich skutečné výplatě. ustanovení 4 čl. 214 odst. 7 Čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace. Toto je obecné pravidlo pro všechny příjmy občanů. Ale v jiných ohledech se povinnosti JSC jako daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob liší od obecně stanovených Umění. 226 Daňový řád Ruské federace.
Daň musí být převedena do rozpočtu nejpozději do 1 měsíce ode dne výplaty dividendy ustanovení 4 čl. 214, sub. 3 bod 9 čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace.
Pozornost
U příjmů vyplácených akcionářům ve formě dividend a z nich vypočtené daně z příjmu fyzických osob musí JSC předložit Federální daňové službě nikoli 2-NDFL certifikáty, ale daňové přiznání k dani z příjmu. ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace.
- <если>Nebylo možné srazit daň z příjmu fyzických osob, pak musíte odeslat zprávu Federální daňové službě o nemožnosti srážkové daně a výši vypočtené daně ve formuláři 2-NDFL bod 2 vyhlášky Federální daňové služby ze dne 17. listopadu 2010 č. ММВ-7-3/611@ do 1. března roku následujícího po roce výplaty dividendy článek 14 čl. 226.1 Daňový řád Ruské federace;
- <если>Daň z příjmu fyzických osob byla sražena, poté musíte podat daňové přiznání k dani z příjmu Federální daňové službě ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace. Ano, nebuďte překvapeni, je to „ziskové“ prohlášení, nikoli potvrzení o příjmu jednotlivce ve formě 2-NDFL. Prohlášení se podává ve lhůtách stanovených „ziskovými“ normami daňového řádu Ruské federace ustanovení 4 čl. 230, str. 1, 3, 4 lžíce. 289 Daňový řád Ruské federace. To znamená, že musí být předložen za účetní období, ve kterém byly dividendy vyplaceny, a poté za každé následující účetní období a také za rok.
Formulář přiznání k dani z příjmů však zatím nebyl aktualizován. A ještě nemá speciální sekce pro JSC, které by uváděly všechny požadované informace ustanovení 4 čl. 230 Daňový řád Ruské federace:
- o příjmech, ze kterých byla vypočtena a sražena daň z příjmů fyzických osob;
- o osobách, které jsou příjemci těchto příjmů;
- o částkách naběhlých, sražených a převedených daní do rozpočtového systému Ruské federace za daný rok.
Na to, jak tyto údaje v přiznání uvést, jsme se zeptali specialisty z ministerstva financí před schválením jeho nové podoby.
Z AUTENTICKÝCH ZDROJŮ
Konzultant odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska
„Podle odstavce 4 Čl. 230 daňového řádu Ruské federace, při výplatě dividend fyzickým osobám od 1. 1. 2014, daňoví agenti podle čl. 226.1 daňového řádu Ruské federace je uveden v daňový úřad informace o příjmech, z nichž byla daň vypočtena a sražena, o osobách, které jsou příjemci těchto příjmů, a o částkách narostlých, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace podáním daňového přiznání za daň z příjmu.
Tito daňoví agenti podávají přiznání k dani z příjmu způsobem a ve lhůtách stanovených pro daňové agenty. To znamená, že musí být předložen za účetní období, ve kterém byly dividendy vyplaceny, a poté za všechna následující účetní období a za rok.
Před schválením nového formuláře daňového přiznání k dani z příjmu se musíte přihlásit pomocí aktuálního formuláře schváleného nařízením Federální daňové služby ze dne 22. března 2012 č. ММВ-7-3/174@. Současně se vyplní list 03 „Výpočet daně z příjmů právnických osob sražené daňovým agentem (zdroj výplaty příjmů)“ s oddíly A a B. V oddíle A (vystavuje se pro každé rozhodnutí, za které se vyplácejí dividendy), je nutné vyplnit řádky pro fyzické osoby, zejména řádky 030 (dividendy připsané fyzickým osobám, které nejsou rezidenty Ruské federace) a 043 (výše dividend vyplácených ve prospěch fyzických osob, které jsou rezidenty Ruské federace) . Navzdory skutečnosti, že Postup pro vyplnění prohlášení (bod 11.4) vyžaduje, aby v sekci B byly uvedeny pouze informace o ruských zúčastněných organizacích (akcionářích), daňoví agenti podle čl. 226.1 daňového řádu Ruské federace může tento oddíl aplikovat na fyzické osoby.
Současně s přiznáním k dani z příjmu je lepší předložit potvrzení ve formuláři 2-NDFL za každého akcionáře. Protože v současné podobě „ziskového“ prohlášení stále není kde uvést všechny povinné údaje. Zejména neobsahuje sloupce pro zobrazení údajů o akcionáři (DIČ, údaje z cestovního pasu, datum narození, postavení plátce daně atd.), základ daně z příjmů ve formě dividend (s přihlédnutím k částkám dividendy přijaté samotnou JSC), daňový odpočet kódem 601 částky daně sražené a převedené do rozpočtu na rok.
A zde jsou některé další „dividendové“ funkce JSC, ale ne daňové:
- Lhůta pro rozhodnutí o rozdělení zisku za účetní období jako dividendy je omezena:
| Období, za které je čistý zisk přijímán a rozdělován jako dividendy | Doba, kdy lze rozhodnout o výplatě dividend doložka 1 čl. 42, odstavec 1, čl. 47 zákona č. 208-FZ |
| I čtvrtletí vykazovaného roku | Nejpozději do 30. června vykazovaného roku |
| Půl roku vykazovaného roku | Nejpozději do 30. září vykazovaného roku |
| 9 měsíců vykazovaného roku | Nejpozději do 31. prosince vykazovaného roku |
| Vykazovaný rok | Na příští výroční valné hromadě, která se musí konat nejdříve 1. března a nejpozději 30. června roku následujícího po účetním roce |
| Minulé roky | Kdykoli |
- Dividendy jsou vypláceny pouze bezhotovostně. Zároveň jsou vždy převedeny organizacím na jejich účet a občanům - pouze pokud existuje žádost z jejich strany. Pokud takový výpis neexistuje, musí být dividendy akcionáři zaslány poštovní poukázkou ode dne, kdy byl stanoven seznam příjemců dividend.
