Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia. Sistemul fiscal și modalitățile de îmbunătățire a acestuia Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum se realizează scopul public da

Ministerul Învățământului General și Profesional

Federația Rusă

Academia Tehnologică de Stat din Belgorod

Materiale de construcții

departament teorie economică

LUCRARE DE CURS

la cursul „Teorie economică”

« Sistemul fiscal Rusia și modalități de a o îmbunătăți"

Completat de: Pașnev Vladislav Aleksandrovici

Student anul I la FEM

Șef: Agarkov Petr Danilovici

dr., conferențiar

Belgorod 1997 -

1. Introducere.
2. Esența conceptului de „impozit” și necesitatea obiectivă a existenței sale.

a) definirea conceptului de „impozit”;

b) rolul impozitelor în economie.

1. Dezvoltarea, rolul și funcțiile impozitelor.
2. Unele dificultăți în colectarea taxelor.
3. Structura sistemului fiscal al Federației Ruse. Servicii - Inspectoratul Fiscal si Compartimentul Politiei Fiscale.
4. Principii și mecanism de impozitare.

A) principii moderne impozitare;

b) principiul primirii de prestaţii;

c) principiul solvabilitatii.

1. Tipuri de impozite, clasificarea lor.

9. Îmbunătățirea sistemului fiscal în 1997.

10. Concluzie.

1. INTRODUCERE.

Din 1992, la noi intră în vigoare un nou sistem fiscal. Principiile de bază ale construcției sale au fost determinate de legea „Fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” din 28 decembrie 1991 (introdusă de la 1 ianuarie 1992). Stabilește o listă a impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți care intră în sistemul bugetar, determină plătitorii, drepturile și obligațiile acestora, precum și drepturile și obligațiile autorităților fiscale.

Stabilirea și desființarea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți, precum și a beneficiilor pentru plătitorii acestora, se realizează de către cel mai înalt organ legislativ și în conformitate cu legea de mai sus.

Noua legislație fiscală conține multe inovații care corespund unei economii de piață moderne. Pentru prima dată, persoanele juridice și persoanele fizice care revând mașini, echipamente informatice și calculatoare personale vor plăti impozite. Se percepe o taxă pentru tranzacțiile efectuate la bursele de mărfuri și pentru vânzarea și cumpărarea de valută. Sumele tranzacțiilor sunt stabilite de autoritățile locale prin achiziționarea unui cupon unic sau plată temporară și sunt creditate integral la bugetul local. O altă taxă importantă este pe publicitate. Acesta trebuie plătit de către persoanele juridice și persoanele fizice care își fac publicitate produselor și serviciilor.

Legea stabilește că sistemul de impozitare funcționează fără modificări până la luarea unei decizii speciale de reformă fiscală pentru modificarea listei obiect fiscal impozitare și modalități de colectare a acestora.

2. ESENȚA CONCEPTULUI DE „IMPOSTĂ” ȘI NECESITATEA OBIECTIVĂ PENTRU EXISTENȚA SA.

Ce este o taxă? Taxa este ceea ce suntem obișnuiți să plătim pentru orice. Pentru tot ceea ce consumăm, primim sau folosim. De exemplu, doar pentru a câștiga bani pentru o pâine și a o cumpăra, plătim deja impozite din salarii, taxe care sunt incluse în valoarea de consum a bunurilor - pâine etc. Și ținând cont de taxele stabilite de de stat, se dovedește că de fapt trebuie să câștigăm de 2 ori mai mult decât valoarea de utilizare a pâinii.

O taxă, precum și o taxă, o taxă, sunt contribuții obligatorii la bugetul de nivelul corespunzător sau la un fond extrabugetar, efectuate de plătitori în modul și în condițiile stabilite prin actele legislative.

Impozitele au apărut odată cu producția de mărfuri, împărțirea societății în clase și apariția statului, care a necesitat fonduri pentru întreținerea armatei, marinei, oficialităților și altor nevoi.

„Existența economică exprimată a statului este întruchipată în impozite”, a subliniat pe bună dreptate K. Marx.

Retragerea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitului.

Principalele elemente ale impozitului:

1. cine plateste. (angajat al întreprinderii, populație etc.)
2. care este impozabil. (venit, proprietate, bunuri, activitate)
3. sursa de plată a impozitului. (salariu, profit, %)
4. Unitate măsurarea obiectului impozitării. (suma de bani, hectare de teren, cai putere)
5. Valoarea cotei de impozitare. (cota pe unitate de impozitare)
6. Beneficii fiscale.

Contribuțiile fiscale generează resursele financiare ale statului, acumulate în bugetul acestuia și fondurile extrabugetare (asigurări sociale, fond de pensii, fond de ocupare, fond de asigurări obligatorii de sănătate).

Taxele sunt o verigă necesară în relațiile economice din societate. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare este întotdeauna însoțită de o transformare a sistemului fiscal. În prezent, impozitele reprezintă principala formă de venituri guvernamentale.

Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, precum și asupra dezvoltării progresului științific și tehnologic.

3. DEZVOLTAREA, ROLUL ȘI FUNCȚIILE IMPOZITIVELOR.

Într-o economie de piață a oricărei țări, impozitele joacă un rol atât de important încât putem spune cu încredere: fără un sistem fiscal bine stabilit, clar funcțional, care să îndeplinească condițiile pentru dezvoltarea producției sociale, o economie de piață eficientă este imposibilă.

Care este mai exact rolul impozitelor într-o economie de piață, ce funcții îndeplinesc în mecanismul economic? Când răspund la aceste întrebări, ele pornesc de obicei cu faptul că impozitele joacă un rol decisiv în formarea veniturilor. buget de stat. Acest lucru este cu siguranță adevărat. Dar nu acesta este principalul lucru pentru a caracteriza rolul impozitelor: bugetul de stat poate fi format fără ele. Cel putin cu ajutorul standardele economice deduceri din profituri la buget, care sunt folosite la noi de mai multi ani. Pe primul loc ar trebui acordat o funcție de care nu se poate renunța într-o economie bazată pe relații mărfuri-bani. Aceasta functie a impozitelor este REGLATORIE.

Economia de piata in țările dezvoltate ah - aceasta este o economie reglementată. Litigiile pe această temă, la care presa noastră i-a adus un omagiu, sunt inutile. Imaginați-vă o economie de piață care funcționează eficient în lumea modernă, nereglementat de stat, este imposibil. Cum este reglementată, în ce moduri, în ce forme etc. este o altă chestiune. Aici, după cum se spune, opțiunile sunt posibile. Dar oricare ar fi aceste forme și metode, locul central în sistemul de reglementare în sine revine impozitelor.

Reglementarea de stat se realizează în două direcții principale:

• reglementarea pieţei, relaţiile marfă-bani. Constă în principal în determinarea „regulilor jocului”, adică elaborarea unor legi și reglementări care definesc relațiile dintre persoanele care acționează pe piață, în primul rând antreprenori, angajatori și angajați. Acestea includ legi, reglementări, instrucțiuni ale organismelor guvernamentale care reglementează relația dintre producătorii de mărfuri, vânzători și cumpărători, activitățile băncilor, mărfurile și bursele de valori, precum și bursele de muncă, casele de comerț, stabilirea procedurii de desfășurare a licitațiilor, târgurilor, regulilor de circulație hârtii valoroaseși așa mai departe. Aceasta este direcția reglementare guvernamentală piața nu este direct legată de taxe;
• regulament de dezvoltare economie nationala, producţia socială în condiţiile în care principalul obiectiv economic care operează în societate este legea valorii. Aici vorbim în principal despre metode financiare și economice de influență a statului asupra intereselor oamenilor și antreprenorilor cu scopul de a-și îndrepta activitățile în direcția dorită, care să fie benefică pentru societate.

În condițiile pieței, metodele de subordonare administrativă a întreprinzătorilor se sting, sau cel puțin sunt reduse la minimum, și însuși conceptul de „organizație superioară” care are dreptul de a gestiona activitățile întreprinderilor cu ajutorul comenzilor, comenzilor. iar comenzile dispar treptat. Dar nevoia de a subordona activitățile antreprenorilor obiectivelor de îmbinare a intereselor lor personale cu interesele publice nu dispare. În același timp, nu poți comanda, nu poți forța. Cum este posibil?

Adecvat pentru relațiile de piață este doar o formă de influență asupra antreprenorilor și angajaților, vânzătorilor și cumpărătorilor - un sistem de constrângere economică combinat cu interes material, posibilitatea de a câștiga aproape orice sumă de bani. Într-o economie de piață, cuvântul familiar „plată” se stinge acolo, oamenii nu primesc, ci câștigă (cu excepția șomerilor), și chiar și atunci, de regulă, și-au câștigat alocația prin muncă în perioada anterioară; .

Astfel, dezvoltarea economie de piata reglementate prin metode financiare și economice - prin utilizarea unui sistem fiscal funcțional, manevrarea capitalului de împrumut și a ratelor dobânzilor, alocarea de investiții de capital și subvenții de la buget, achiziții publice și implementarea programelor economice naționale etc. Loc central in acest complex metode economice impozitele sunt preluate.

Prin manipularea cotelor de impozitare, a beneficiilor și a amenzilor, prin modificarea condițiilor fiscale, prin introducerea unor taxe și eliminarea altora, statul creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii și producții și contribuie la rezolvarea problemelor stringente ale societății. Deci, în prezent, poate, nu există nicio sarcină mai importantă pentru noi decât ascensiunea Agricultură, rezolvarea problemei alimentare. În acest sens, în Federația Rusă, fermele colective (inclusiv fermele de pescuit), fermele de stat și alte produse agricole sunt scutite de impozitul pe venit. Dacă ponderea veniturilor din non-agricole activitate economică la o fermă colectivă sau o fermă de stat este mai mică de 25%, atunci sunt scutite de impozite, dacă sunt mai mari de 25%, atunci profitul primit din astfel de activități este impozitat în mod general.

Prevederile de mai sus pot servi drept exemplu de utilizare de către stat a capacităţilor sistemului fiscal de a influenţa dezvoltarea economiei în direcţia necesară societăţii.

Alt exemplu. Este binecunoscut faptul că o economie de piață funcțională eficient nu poate fi imaginată fără dezvoltarea întreprinderilor mici. Fără el, este dificil să se creeze un mediu economic favorabil funcționării relațiilor marfă-bani. Întreprinderile noastre mari și super-mari, „mastodontii” industriei, care cooperează, de regulă, cu aceiași „mastodonti” din industrii conexe, sunt slab adaptate concurenței și nu au flexibilitatea și agilitatea caracteristice pieței.

Statul ar trebui să promoveze dezvoltarea micilor afaceri și să le susțină în toate modurile posibile. Formele unui astfel de sprijin sunt variate: crearea de fonduri speciale pentru finanțarea întreprinderilor mici, împrumuturi preferențiale pentru activitățile acestora etc. Dar principalul mijloc de asistare a întreprinderilor mici este special condiţii preferenţiale impozitare.

În Rusia, întreprinderile mici includ întreprinderi de toate formele organizatorice și juridice cu un număr mediu de angajați în industrie și construcții de până la 200 de persoane, în știință și servicii științifice - până la 100 de persoane, în alte sectoare ale sectorului de producție - până la 50 de persoane, în sfere non-producție - până la 15 persoane. Pentru astfel de întreprinderi au fost stabilite două avantaje fiscale foarte semnificative. Prima dintre ele este că profiturile direcționate de întreprinderile mici către construcția, reconstrucția și reînnoirea activelor fixe de producție, precum și dezvoltarea de noi echipamente sunt complet scutite de taxe.

Nu mai puțin semnificativ este un alt beneficiu, care prevede luarea în considerare simultană a doi parametri - nu numai dimensiunea întreprinderii, ci și tipul de activitate: întreprinderile producătoare și de prelucrare a produselor agricole, producătoare de bunuri de larg consum, construcții, reparații și construcții sunt scutite. din impozitul pe venit în primii doi ani de funcționare și producție materiale de construcții cu condiția ca veniturile din aceste tipuri de activități să depășească 70% din totalul veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii). Spre deosebire de primul beneficiu acordat întreprinderilor mici, acesta din urmă este limitat în timp: întreprinderea îl folosește timp de doi ani de la data înregistrării sale. Evident, este menit să ajute întreprinderile mici să devină mai puternice și, după cum se spune, să se pună pe picioare.

O altă funcție a impozitelor este stimularea. Cu ajutorul impozitelor, beneficiilor și sancțiunilor, statul stimulează progresul tehnologic, creșterea numărului de locuri de muncă, investitii de capitalîn extinderea producției etc. Stimularea progresului tehnic prin impozite se manifestă în primul rând prin faptul că valoarea profitului care vizează reechiparea tehnică, reconstrucția, extinderea producției de bunuri de larg consum, echipamente pentru producția de alimente și o serie de altele este scutite de impozitare.

Acest beneficiu este, desigur, foarte semnificativ. Legea fiscală anterioară nu includea acest beneficiu. S-a făcut un pas evident înainte. Evident, dar inconsecvent. În multe țări dezvoltate, costurile de cercetare și dezvoltare sunt scutite de impozitare. Acest lucru se face în moduri diferite. Astfel, în Germania, aceste costuri sunt incluse în costul de producție și, prin urmare, sunt scutite automat de taxe. În alte țări, aceste costuri sunt excluse total sau parțial din venitul impozabil. O regulă similară era prevăzută în legislația noastră anterioară: profitul impozabil a fost redus cu o sumă egală cu 30% din costurile lucrărilor de cercetare și dezvoltare. Ar fi indicat și acum să se stabilească că costurile scutite de taxe integral sau parțial (de exemplu, 50%) includ cheltuieli pentru institutele de cercetare și cercetare și dezvoltare. O altă modalitate este de a include aceste costuri în costurile de producție.

Ideea sprijinului deplin pentru producția agricolă și dorința de a contribui la renașterea peisajului rural rusesc pătrund în toată legislația noastră fiscală. De exemplu, Legea „Cu privire la impozitarea veniturilor băncilor” prevede că cota de impozitare pe venitul băncilor este de 30%. Totodată, s-a stabilit că banci comerciale având o pondere a investițiilor creditare în activități agricole de cel puțin 50% din totalul investițiilor, cota impozitului pe venit este stabilită cu o treime mai mică decât cea generală - 20%.

Obiectiv, aceasta înseamnă că dacă, sub tipic dobândă, de exemplu, 18% pot acorda împrumuturi întreprinderilor agricole și fermierilor la 15% pe an și, în același timp, creditorul (banca) nu numai că nu pierde o parte din profit, ci chiar și beneficii din cauza impozitării preferențiale.

Următoarea funcție a impozitelor este distribuția, sau mai degrabă redistribuirea. Prin impozite, fondurile sunt concentrate în bugetul de stat, care sunt apoi direcționate către rezolvarea problemelor economice naționale, atât industriale, cât și sociale, și finanțarea de mari programe intersectoriale, țintă complexe - științifice, tehnice, economice etc.

Cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie o parte din profiturile întreprinderilor și ale antreprenorilor, veniturile cetățenilor, îndreptându-l spre dezvoltarea infrastructurii de producție și sociale, către investiții și industrii intensive în capital și active cu perioade lungi recuperarea costurilor: căi ferate și autostrăzi, industrii extractive, centrale electrice etc. conditii moderne fonduri semnificative de la buget ar trebui direcționate către dezvoltarea producției agricole, a cărei întârziere afectează cel mai dureros întreaga stare a economiei și viața populației.

Funcția redistributivă a sistemului fiscal are un pronunțat caracter social. Un sistem fiscal structurat corespunzător face posibilă acordarea unei economii de piață a unei orientări sociale, așa cum sa făcut în Germania, Suedia și multe alte țări. Acest lucru se realizează prin stabilirea unor cote progresive de impozitare, direcționarea unei părți semnificative a bugetului către nevoile sociale ale populației și scutirea totală sau parțială de taxe pentru cetățenii care au nevoie de protecție socială.

În sfârșit, ultima funcție a impozitelor este cea fiscală, retragerea unei părți din veniturile întreprinderilor și cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și a acelei părți din sfera neproductivă care nu are surse proprii. de venituri (multe instituții de cultură – biblioteci, arhive etc.), sau sunt insuficiente pentru asigurarea unui nivel adecvat de dezvoltare – știință fundamentală, teatre, muzee și multe instituții de învățământ etc.

Această distincție între funcțiile sistemului fiscal este condiționată, deoarece toate sunt împletite și realizate simultan. Taxele se caracterizează atât prin stabilitate, cât și prin mobilitate. Cu cât sistemul de impozitare este mai stabil, cu atât antreprenorul se simte mai încrezător: poate calcula în avans și destul de precis care va fi efectul implementării unei anumite decizii de afaceri, tranzacție, tranzacție financiară etc. Incertitudinea este inamicul antreprenoriatului. Activitatea antreprenorială este întotdeauna asociată cu riscul, dar gradul de risc cel puțin se dublează dacă instabilitatea condițiilor pieței se adaugă instabilității sistemului fiscal, schimbărilor nesfârșite ale ratelor, condițiilor fiscale și în condițiile tristei noastre amintiri despre perestroika. , principiile însăși ale impozitării.

Fără a ști cu siguranță care vor fi condițiile și cotele de impozitare în perioada următoare, este imposibil de calculat ce parte din profitul așteptat va merge la buget și ce parte va merge la antreprenor.

Stabilitatea sistemului fiscal nu înseamnă că componența impozitelor, ratelor, beneficiilor, sancțiunilor poate fi stabilită o dată pentru totdeauna. Nu există și nu pot fi sisteme fiscale „înghețate”. Orice sistem de impozitare reflectă natura sistemului social, starea economiei țării, stabilitatea situației socio-politice, gradul de încredere publică în guvern - și toate acestea la momentul implementării acestuia. Pe măsură ce acestea și alte condiții se modifică, sistemul fiscal încetează să îndeplinească cerințele impuse acestuia și intră în conflict cu condițiile obiective de dezvoltare a economiei naționale. În acest sens, se fac modificările necesare sistemului fiscal în ansamblu sau elementelor sale individuale (cote, beneficii etc.).

Combinația de stabilitate și dinamism, de mobilitate a sistemului fiscal se realizează prin faptul că în cursul anului nu se fac modificări (cu excepția eliminării erorilor evidente); alcătuirea sistemului fiscal (lista impozitelor și plăților) trebuie să fie stabilă timp de câțiva ani. În condițiile țării noastre, cu angajamentul său anterior față de planurile cincinale (deși din punct de vedere al fezabilității economice este dificil de determinat avantajele planurilor noastre cincinale față de planurile franceze, de exemplu, pe patru ani), este indicat să se ia perioada de stabilitate relativă egală cu 5 ani.

Sistemul fiscal poate fi considerat stabil și, în consecință, favorabil activității de afaceri dacă principiile de bază ale impozitării, componența sistemului fiscal, cele mai semnificative beneficii și sancțiuni rămân neschimbate (dacă, desigur, cotele de impozitare nu depășesc limitele fezabilității economice).

Modificări speciale pot fi făcute anual, dar este de dorit ca acestea să fie stabilite și cunoscute antreprenorilor cu cel puțin o lună înainte de începerea noului an de afaceri. De exemplu, starea bugetului pentru anul următor, prezența unui deficit bugetar și mărimea preconizată a acestuia pot determina oportunitatea unei reduceri cu 2-3 puncte sau necesitatea creșterii cotelor de impozit pe profit sau pe venit cu 2-3 puncte. . Astfel de schimbări private nu încalcă stabilitatea sistemului economic și, în același timp, nu interferează cu activitatea eficientă a afacerilor.

Stabilitatea fiscală înseamnă stabilitatea relativă pe un număr de ani a principiilor de bază ale sistemului de impozitare, precum și a celor mai semnificative impozite și cote care determină relația întreprinzătorilor și întreprinderilor cu bugetul de stat. Dacă avem în vedere astăzi, atunci ar trebui să vorbim despre taxa pe valoarea adăugată, accize, impozit pe profit și impozit pe venit. Multe alte taxe și însăși compoziția sistemului de impozitare se pot și trebuie să se schimbe odată cu schimbările în situația economică din țară și în producția socială.

De exemplu, taxa pe revânzarea echipamentelor informatice și a calculatoarelor personale este de natură oportunistă: „boom-ul” în vânzarea acestor bunuri se va diminua, prețurile interne pentru acestea se vor apropia de prețurile mondiale, iar această taxă își va pierde sensul. Acum, în Rusia există aproape trei duzini de impozite și taxe, fără a lua în calcul diverse taxe. Nu toate vor rezista testului timpului, dar în general sistemul fiscal actual este cel mai apropiat de cel adoptat în Occident, având în vedere că există diferențe semnificative între țări, iar sistemul fiscal din Suedia diferă de cel din Germania, iar impozitele în Anglia sunt considerabil diferite de cele adoptate în Danemarca etc. Adevărat, în țările CEE sistemul fiscal a fost unificat și de la 1 ianuarie 1993 au rămas doar mici diferențe.

Dar stabilitatea sistemului fiscal nu este o dogmă sau un scop în sine. De dragul ei, nu puteți sacrifica niciuna dintre funcțiile inerente acestui sistem și îndeplinite de acesta - de reglementare, de stimulare etc. Dacă situația economică a țării, sarcinile în curs de soluționare într-o anumită perioadă impun anumite modificări la nivelul sistemul fiscal, atunci ele, firesc, trebuie făcute, dar în funcție de oportunități - din noul an de afaceri.

În ultimii ani, sistemul de relații dintre întreprinderi și bugetul de stat a suferit schimbări serioase repetate. Deși aceste schimbări erau de natură diferită, se poate susține că s-au distins printr-o anumită logică internă. Această declarație se bazează pe faptul că fiecare schimbare ulterioară a fost un pas înainte către asigurarea întreprinderilor cu o independență economică largă. Această mișcare a început cu reforma economica 1965-1966, când pentru prima dată la noi practica economicaîntreprinderilor li s-a permis să creeze fonduri de stimulare economică în detrimentul profiturilor lor: un fond de dezvoltare a producției, un fond pentru evenimente sociale și culturale și construcție de locuințe și un fond de stimulente materiale. Față de ordinul precedent, când întreprinderile erau complet neputincioase să-și dispună profiturile, acesta a fost un pas fundamental, care a adus pentru prima dată o bază economică reală sub lozincile proclamate legal de independență a întreprinderii. Reale, dar evident insuficiente, întrucât deducerile din profit la bugetul de stat nu se limitau la standarde stabilite, acestuia i se alocă „soldul liber al profitului”, adică partea din profit rămasă după deduceri la buget, autoritățile superioare. și fonduri de stimulare economică pentru întreprinderi. Aceasta a însemnat că procedura acceptată de repartizare a profiturilor întreprinderii a acordat în mod clar preferință bugetului de stat.

Următorul pas semnificativ în îmbunătățirea sistemului de relații dintre întreprinderi și bugetul de stat a fost trecerea la așa-numita contabilitate economică integrală și autofinanțare. Principalul său avantaj, în opinia mea, a fost că procedura de distribuire a profiturilor a dobândit un caracter normativ: nu o parte, ci toate profiturile întreprinderilor au fost distribuite conform standardelor economice aprobate de autoritățile superioare, în urma cărora „gratuit” soldul profiturilor care irita atât de mult întreprinderile a fost eliminat automat, niciodată nu chiar liber. În același timp, a fost recunoscută egalitatea de interese ale întreprinderii și ale statului în distribuirea profiturilor, deoarece standardele au fost formate ținând cont de nevoile întreprinderilor de fonduri nu numai pentru reproducere simplă, ci și pentru reproducere extinsă, precum și în ceea ce privește întreținerea sferei sociale (o grădiniță deținută de întreprindere, tabără de pionieri, centru de recreere) și construcția de locuințe.

Cu toate acestea, sistemul de standarde economice a suferit deficiențe semnificative. În primul rând, standardele, care în teorie ar trebui să fie uniforme, adică să impună aceleași cerințe sociale tuturor întreprinderilor, au fost de fapt nu numai diferențiate, ci și practic individuale. În loc de cerințe uniforme pentru toate întreprinderile, s-a întâmplat opusul: aceste cerințe în sine păreau să se adapteze la situația și capacitățile fiecărei întreprinderi. Unitatea de principii pentru formarea standardelor a fost înlocuită de un subiectivism evident, dimensiunea standardelor depindea mai mult de relațiile cu oficialii ministeriali decât de condițiile și cerințele obiective.

Prin urmare, înlocuirea standardelor economice de repartizare a profitului cu un impozit pe profit a fost o continuare logică a cursului spre eliminarea elementelor de subiectivism și voluntarism din sistemul relațiilor economice dintre întreprinderi și stat.

Taxele sunt aceleași standarde economice, dar numai cu adevărat uniforme și stabile, independente de voința indivizilor. Individualizarea cotelor de impozitare, a beneficiilor și a sancțiunilor este interzisă, acestea pot fi diferențiate pe industrie, producție, regiune, dar nu pe întreprindere individuală.

Impozitele aparțin clasei standardelor economice sunt formate conform principiilor inerente standardelor. De exemplu, cota de impozit pe profit poate fi considerată ca un standard pentru deducerile din profit la buget, dar stabilite la nivel național.

Înlocuirea standardelor de deducere din profit la buget cu un sistem de impozitare a profitului a fost oportună, chiar necesară, indiferent de trecerea la relațiile de piață din țară, dar aceasta din urmă a accelerat această înlocuire și a făcut-o inevitabilă, întrucât activitatea de afaceri nu se poate dezvolta eficient. în condiţii de incertitudine în relaţiile economice cu statul, cu buget.

Un sistem fiscal care funcționează normal este unul dintre mijloacele de combatere a economiei subterane: la urma urmei, plata unui impozit pe un anumit venit înseamnă recunoașterea legalității, legalității acestuia, în timp ce prezența veniturilor care sunt ferite de impozitare din cauza ilegalității sale este persecutată de statul.

Creșterea rolului impozitelor în țara noastră, transformându-le în principala modalitate de retragere a unei părți din venitul persoanelor fizice și entitati legaleîn bugetele de stat și locale - dovadă a creșterii culturii financiare a societății. Când populația ajunge la un anumit nivel de alfabetizare, impozitele vor fi percepute cu înțelegere ca o formă de participare cu mijloace proprii la rezolvarea problemelor naționale, în primul rând sociale.

Trecerea de la standardele de deducere din profit la buget la impozite înseamnă și democratizarea vieții economice a țării. Toți sunt egali înainte de impozite. Aceasta nu înseamnă că tarifele nu pot fi diferențiate, dimpotrivă, este posibil și necesar, dar diferențierea se realizează în funcție de categorii economice, sociale, regionale de plătitori, dar nu în funcție de persoane fizice sau de întreprinderi. Cota de impozitare poate depinde de categoria căreia îi aparține plătitorul, de ce grup social îi aparține cetățeanul sau din ce grup de mărime aparține întreprinderea, dar nu depinde și, în principiu, nu poate depinde de cine plătește direct.

Iar mărimea fixă ​​a ratelor și stabilitatea relativă a acestora contribuie la dezvoltarea activității antreprenoriale, deoarece facilitează prezicerea rezultatelor acesteia.

Impozitele se încadrează organic în sistemul de relații economice care se formează în țara noastră, bazate în primul rând pe funcționarea legii valorii. La cote rezonabile, impozitele sunt un mijloc de combinare a intereselor antreprenorilor, ale cetățenilor și ale statului, ale societății în ansamblu.

4. UNELE DIFICULTĂȚI ÎN COLEXAREA TAXELELOR.

Se știe că fiscul se confruntă cu unele dificultăți la colectarea impozitelor. De exemplu, este cel mai ușor să colectați taxe de la salariile si din salariu. Aici, taxele sunt colectate automat în momentul plății banilor datorați; Nu există nicio amânare în plata impozitelor și practic nu există oportunități de adăpost fiscal. Același lucru este valabil și pentru alte contribuții sociale (impozite sociale). Este ușor de perceput accize și taxe pe valoarea adăugată, dar deși generează venituri imediate, există posibilitatea unor costuri materiale artificiale și devalorizare a câștigurilor impozabile.

Odată cu organizarea normală a serviciului vamal, nici încasarea taxelor vamale nu este asociată cu probleme serioase.

Cele mai mari dificultăți apar la colectarea impozitelor de la corporații (firme) din cauza diverselor posibilități de reducere a profitului bilanţier impozabil din cauza umflării artificiale a costurilor și a utilizării diverselor beneficii, reduceri, amânări, bonusuri de investiții, contribuții necesare la diferite fonduri permise de organele guvernamentale. responsabil de reglementarea economiei.

Există probleme cu evaluarea obiectivă a terenurilor și a altor bunuri imobiliare la perceperea impozitelor pe acest tip de capital.

Impozitul pe venitul personal neîncasat din forța de muncă angajată, adică provoacă multe dificultăți și necazuri autorităților fiscale. asupra veniturilor antreprenorilor, rentierilor și profesiilor liberale. Valoarea finală a impozitului pe aceste venituri este determinată la sfârșitul anului și de multe ori ei plătesc impozitul în cursul anului curent ca în avans cu valoarea plății impozitului pentru anul precedent. Recalcularea finală se face pe baza declarației de impozit la sfârșitul anului în fapt, acești contribuabili primesc o amânare la plata unei părți din impozit și au posibilitatea de a reduce semnificativ cuantumul acestuia; În plus, verificarea plății corecte a impozitelor pe veniturile personale din activități comerciale, profituri corporative și imobiliare necesită menținerea unui personal semnificativ de inspectori financiari, iar în unele țări chiar poliție financiară.

5. STRUCTURA SISTEMULUI FISCAL AL ​​RF. SERVICII - SECȚIA INSPECȚIE FISCALĂ ȘI POLIȚIE FISCALĂ.

Sistemul fiscal este un ansamblu de impozite, taxe, taxe și alte plăți colectate în stat, precum și forme, modalități de implementare a acestora și principii de construcție.

Creat în Rusia structura organizationala sisteme de colectare a impozitelor - Serviciul Fiscal de Stat, subordonat Președintelui și Guvernului Federației Ruse. Este alcătuită din inspectorate fiscale de stat din republici, teritorii, regiuni, regiuni autonome, orașe și districte.

Sistemul fiscal rusesc se bazează pe următoarele principii de bază:

• egalitate deplină formele existente proprietate;
• contabilizarea tuturor tipurilor de venituri primite de persoane juridice si persoane fizice, indiferent de tipul si natura activitatii;
• o abordare unificată pentru determinarea valorii impozitării, stabilirea beneficiilor și a ratelor de impozitare;
• impozitare unică;
• asigurându-se că specificul obiectelor de impozitare este luat în considerare.

Sistemul de management al impozitelor din Federația Rusă este un sistem central unic, construit pe principiul unei organizări ierarhice pe mai multe niveluri: la nivel republican, regional și districtual. Fiecare nivel are propriile sale niveluri și specificități.

Organismul (subiectul) de gestionare a sistemului de impozitare în Federația Rusă este Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse, format din divizii care oferă îndrumări metodologice și control asupra impozitării pe tip (industrie) de impozite.

Nivelul regional include inspectoratele fiscale de stat ale republicilor, teritoriilor, regiunilor și orașelor subordonate republicane care fac parte din Federația Rusă.

Nivelul raional cuprinde inspectoratele fiscale de stat ale orașelor de subordonare regională și regională, zonele rurale, raioanele din orașele de subordonare republicană și regională.

Sarcina principală a serviciilor fiscale ale Federației Ruse este de a controla conformitatea cu legislația fiscală, corectitudinea calculării acestora, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor de stat și a altor plăți stabilite de legislația Federației Ruse și a republicilor sale, organele guvernamentale ale teritoriilor, regiunilor, entităților autonome, orașelor în bugetele relevante Moscova și Sankt Petersburg, orașele, raioanele din orașele din competența lor.

Serviciile fiscale de bază interacționează direct cu contribuabilii prin implementarea anumitor funcții.

Principalele funcții ale inspectoratului fiscal de stat pentru raioane, orașe fără diviziune raională și raioane în orașe sunt:

1. monitorizarea respectarii legislatiei privind impozitele si alte plati catre buget;
2. asigurarea contabilității în timp util, corecte și complete a calculului impozitelor și plăților către buget, precum și a restituirii taxelor și a altor plăți la buget încasate și plătite excesiv;
3. interacțiunea cu autoritățile executive relevante, cu forțele de ordine și autoritatile financiare, bancă pe probleme de monitorizare a implementării și executării corecte de către contribuabili a actelor legislative și a altor acte administrative;
4. primirea de la întreprinderi, bănci și alte documente, pe baza cărora se desfășoară cu promptitudine Contabilitate sumele impozitelor și altor plăți la buget, sancțiunile financiare și amenzile administrative, precum și suspendarea tranzacțiilor întreprinderilor, organizațiilor și cetățenilor în conturi curente și alte conturi în bănci și alte instituții financiare și de credit altfel;
5. inspectarea, înregistrarea și sechestrarea documentelor de la întreprinderi, instituții și organizații care indică ascunderea sau subestimarea profitului (venitului) sau a altor impozite din impozitare;
6. contabilitatea, evaluarea și vânzarea bunurilor confiscate și fără proprietar, precum și a tezaurului și bunurilor transmise prin drept de moștenire către stat;
7. furnizarea unui raport privind sumele reale lunare ale impozitelor și altor plăți primite la buget către autoritățile fiscale superioare ale statului;
8. luarea în considerare a cererilor, propunerilor și reclamațiilor din partea cetățenilor, întreprinderilor și organizațiilor pe probleme fiscale și a reclamațiilor împotriva acțiunilor funcționarilor inspectoratului fiscal de stat.

Autoritățile fiscale au următoarele drepturi:

a) excita în în modul prescris petiții pentru interzicerea angajării în activități comerciale;

b) să o aducă în judecată sau instanța de arbitraj creanțe:

• privind lichidarea unei întreprinderi în temeiul stabilit de legislația Federației Ruse;
• privind recunoașterea tranzacțiilor ca nevalide și recuperarea tuturor veniturilor din astfel de tranzacții către stat;
• privind recuperarea a ceea ce a fost dobândit în mod nejustificat nu printr-o tranzacție, ci ca urmare a unor acțiuni ilegale;
• privind declararea invalidei inregistrarii unei intreprinderi in cazul incalcarii procedurii stabilite pentru infiintarea unei intreprinderi sau a nerespectarii acte constitutive cerințele legale și recuperarea veniturilor primite de această întreprindere;

c) alte drepturi prevăzute de lege.

Autoritățile fiscale și angajații acestora sunt obligați să păstreze secretele comerciale, confidențialitatea informațiilor despre depozitele persoanelor fizice și să îndeplinească alte obligații prevăzute de legea Federației Ruse „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse”.

Daunele (inclusiv profiturile pierdute) cauzate contribuabililor ca urmare a îndeplinirii necorespunzătoare de către autoritățile fiscale și angajații acestora a sarcinilor care le sunt atribuite sunt supuse compensației în modul prescris.

Autoritățile fiscale, împreună cu autoritățile financiare, exercită controlul asupra execuției veniturilor bugetare.

Protecția drepturilor și intereselor contribuabililor și ale statului se realizează în instanță.

Un contribuabil care a încălcat legislația fiscală, în cazurile stabilite de lege, răspunde sub forma:

a) recuperarea întregii sume a venitului (profit) ascuns sau subestimat sau a sumei impozitului pentru un alt obiect de impozitare ascuns sau neînregistrat și o amendă în valoare de aceeași sumă, iar în caz de încălcare repetată - suma corespunzătoare și o amendă de două ori mai mare decât această sumă. În cazul în care instanța stabilește faptul de ascundere deliberată sau subestimare a venitului (profit), printr-un verdict sau o hotărâre judecătorească privind cererea unei autorități fiscale sau a unui procuror, o amendă în valoare de cinci ori mai mare decât suma ascunsă sau subestimată. a veniturilor (profitului) poate fi colectat în bugetul federal;

b) amendă pentru fiecare dintre următoarele încălcări:

• pentru neînregistrarea elementelor impozabile și pentru introducerea evidențelor de impozitare cu încălcarea procedurii stabilite, care au ca urmare ascunderea sau subestimarea veniturilor pentru perioada auditată, în cuantum de 10 la sută din sumele impozitului evaluat suplimentar;
• pentru nedepunerea sau depunerea în termen la organul fiscal a documentelor necesare calculului, precum și pentru plata impozitului - în cuantum de 10 la sută din sumele impozitului datorate pentru plata la următorul termen;

c) încasarea de la contribuabil a unei penalități în caz de întârziere la plata impozitului în cuantum de 0,7 la sută din suma neachitată a impozitului pentru fiecare zi de întârziere la plată, începând de la termenul stabilit pentru plata sumei întârziate identificate de impozit, cu excepția cazului în care prin lege sunt prevăzute alte sume ale penalităților. Colectarea penalităților nu îl scutește pe contribuabil de alte tipuri de răspundere.

Funcționari și cetățeni vinovați de încălcare legislatia fiscala, sunt supuse răspunderii administrative, penale și disciplinare.

Pentru a combate infracțiunile fiscale în Federația Rusă, a fost creat un serviciu special - Departamentul de Poliție Fiscală, care funcționează pe baza Legii Federației Ruse din 24 iunie 1993 „Cu privire la organele federale de poliție fiscală”. Sarcina poliției fiscale este de a identifica, preveni și suprima infractiuni fiscaleși infracțiuni; asigurarea securității activităților inspectoratelor fiscale de stat și protejarea angajaților acestora.

Poliția fiscală are o gamă foarte largă de drepturi:

• desfășoară activități operaționale de căutare și anchete;
• să pună în aplicare deciziile instanțelor judecătorești;
• impun arestarea administrativă asupra bunurilor persoanelor juridice și persoanelor fizice.

Conform articolului 162-2 din Codul penal al Federației Ruse pentru ascunderea veniturilor (profitului) primite în mod special dimensiuni mari(dacă impozitul pe obiecte ascunse depășește de 1000 de ori salariul minim) contravenientul poate fi pedepsit cu închisoare de până la 5 ani și confiscarea bunurilor sau amendă de la 300 la 500 de ori salariul minim.

6. PRINCIPII ŞI MECANISM DE IMPOZITARE.

Obiectele impozitării sunt venitul (profitul), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități ale contribuabililor, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice, transferul proprietății, valoarea adăugată a bunurilor produse și servicii si alte obiecte stabilite prin acte legislative.

De-a lungul istoriei omenirii, nici un stat nu ar putea exista fără taxe. Experiența fiscală a sugerat principiul principal al impozitării: „Nu poți ucide gâsca care depune ouăle de aur”, adică. oricât de mare ar fi nevoia de Mijloace financiare pentru a acoperi cheltuielile imaginabile și de neimaginat, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor pentru activitatea economică.

Principii moderne de impozitare:

1. Nivelul cotei de impozitare ar trebui stabilit ținând cont de capacitățile contribuabilului, de ex. nivelul veniturilor. Și deoarece capacitățile diferitelor persoane fizice și juridice sunt diferite, ar trebui stabilite rate de impozitare diferențiate pentru acestea, de exemplu. impozitul pe venit ar trebui să fie progresiv (vezi mai jos).
2. Trebuie depus toate eforturile pentru a se asigura că impozitarea pe venit este unică. Un exemplu de implementare a acestui principiu este înlocuirea în țările dezvoltate a impozitului pe cifra de afaceri, când cifra de afaceri era impozitată pe o curbă crescătoare, cu TVA, când un produs net nou creat este impozitat o singură dată până la vânzare. Ca urmare, fiecare primă la prețul materiilor prime care apare pe măsură ce trece prin lanțul de producție până la produsul final este impozitată o singură dată (spre deosebire de taxa pe cifra de afaceri). Acesta este unul dintre principalele avantaje ale TVA-ului.
3. Obligatia de a plati impozite. Sistemul fiscal nu ar trebui să lase contribuabilul în dubiu cu privire la inevitabilitatea plății. Sistemul de amenzi și sancțiuni, opinia publică din țară ar trebui să fie de așa natură încât neplata sau plata prematură a impozitelor să fie mai puțin profitabilă decât îndeplinirea la timp și onesta a obligațiilor față de autoritățile fiscale.
4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor trebuie să fie simple, ușor de înțeles și convenabile pentru contribuabili și economice pentru agențiile de colectare a impozitelor.
5. Sistemul fiscal trebuie să fie flexibil și ușor adaptabil la nevoile socio-politice în schimbare.
6. Sistemul fiscal trebuie să asigure redistribuirea PIB-ului generat și să fie un instrument eficient al decalajului economic de stat. Acest principiu se referă la funcția de reglementare a impozitării.

Suma pe care se percep impozitele se numește baza de impozitare. În cazul impozitelor pe venit, acesta poate fi numit venit impozabil. Acesta din urmă este egal cu diferența dintre venitul primit (profitul) și beneficiile fiscale.

Beneficiul fiscal - se stabileste, ca si impozit, in modul si in conditiile determinate de actele legislative.

Următoarele tipuri sunt comune beneficii fiscale:

• obiect minim impozabil neimpozabil;
• scutirea de impozitare a anumitor elemente ale obiectului fiscal;
• scutirea de taxe pentru persoane fizice sau categorii de plătitori;
• reducerea cotelor de impozitare;
• deducere din baza de impozitare (deducere fiscală);
• credit fiscal (amânarea colectării impozitului sau reducerea cuantumului impozitului cu o anumită sumă).

Beneficiile pentru toate taxele se aplică numai în conformitate cu legislația în vigoare. Este interzisă acordarea de avantaje fiscale de natură individuală, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin actele legislative ale Federației Ruse.

Porțiunea din baza de impozitare pe care un contribuabil trebuie să o plătească sub forma unui anumit impozit se numește cotă de impozitare (cota de impozitare). Există cote minime, maxime și medii de impozitare.

Există, de asemenea, două puncte de vedere asupra problemei repartizării sarcinii fiscale în economie: principiul primirii de prestații și conceptul de solvabilitate.

PRINCIPIUL PRINCIPIILOR DE BENEFICII.

Cei care beneficiază cel mai mult de bunurile și serviciile oferite de guvern trebuie să plătească taxele necesare finanțării respectivelor bunuri și servicii. Unele bunuri publice sunt finanțate în primul rând prin principiul impozitării bunurilor. De exemplu, taxele pe benzină finanțează de obicei construcția și reparațiile autostrăzilor. Cei care beneficiază de drumuri bune, plătește costurile acestor drumuri. Cu toate acestea, dacă principiul beneficiului este aplicat în mod precis și larg, vor apărea următoarele probleme:

1. Cum se stabilește cuantumul beneficiilor primite pe care le primesc antreprenorii individuali sau gospodăriile din sistemul de învățământ, securitate națională, poliție, pompieri și alte servicii etc.
2. Conform acestui principiu, rezultă că cei care primesc prestații de la stat trebuie să plătească impozite pe acestea. Dar ar fi pur și simplu ridicol să luăm taxe din beneficiile pe care statul le oferă săracilor și șomerilor.

CONCEPTUL SOLVENT.

Principiul capacității de plată se bazează pe ideea că severitatea impozitelor ar trebui să depindă direct de un anumit venit și nivel de bunăstare. Acestea. Persoanele fizice sau întreprinderile cu venituri mai mari vor plăti impozite mai mari – atât în ​​termeni absoluti, cât și relativi – decât cele cu venituri mai modeste.

Apărătorii acestei teorii susțin că fiecare suplimentar Unitate monetară, primit de o persoană fizică sau juridică, va atrage după sine creșteri din ce în ce mai mici de satisfacție. Acest lucru se întâmplă din cauza raționalității consumatorilor: primele unități monetare de venit primite în orice perioadă de timp vor fi cheltuite pe bunuri esențiale, i.e. pentru acele bunuri care vor aduce cel mai mare beneficiu, iar fiecare ulterior pentru bunuri sau servicii nu atât de importante și necesare. Rezultă că o unitate monetară retrasă de la persoanele cu un venit mai mare va avea o pondere mai mică în venitul său decât de la o persoană cu un venit mai mic. Prin urmare, din punct de vedere social, impozitele ar trebui repartizate în funcție de veniturile primite.

Dar unele dificultăți cu acest principiu sunt imediat evidente. În special, exact de câte ori este mai mare capacitatea de a plăti impozite pentru prima persoană în comparație cu a doua? Ar trebui persoana mai bogată să plătească aceeași parte sau o parte mai mare din venitul său mai mare în impozite?

Problema este că nu există o abordare științifică pentru a măsura capacitatea cuiva de a plăti impozite. Dar, în practică, răspunsul se bazează doar pe presupuneri și presupuneri.

6. TIPURI DE IMPOZITE, CLASIFICAREA LOR.

Clasificarea impozitelor se bazează pe următoarele caracteristici și tipuri de impozite:

1. Prin obiectul impozitării:

• impozite pe venit (profit);
• din proprietate;
• la efectuarea tranzactiilor cu valori mobiliare, la burse de valori etc.;
• la exportul și importul de mărfuri.

1. După subiectul impozitării:

• de la persoane juridice;
• de la indivizi.

1. După mecanismul de formare:

• direct, stabilit direct pe venit sau proprietate;
• indirecte, percepute în sfera vânzărilor sau consumului și incluse ca adaos la prețul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, i.e. plătit în cele din urmă de către consumator.

1. După sursele de impozitare:

• din veniturile realizate (salariu, taxe, venituri sau profit ale întreprinderilor);
• din dividende și dobânzi la depozite;
• plăți de resurse (pentru teren, subsol etc.).

1. După natura și momentul impozitării:

• la momentul plății sau încasării venitului;
• după primirea veniturilor;
• la cheltuirea veniturilor;
• conform cadastrului, atunci când obiectul fiscal este diferențiat pe grupe după un anumit criteriu. Lista acestor grupuri și caracteristicile lor este introdusă în directoare speciale. Fiecare grup are o cotă individuală de impozitare. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de rentabilitatea obiectului.

• taxe vamale:

a) fiscal;

b) protectoare, al cărei scop este de a proteja întreprinzătorii autohtoni de cei străini;

c) antidumping, al cărui scop este alungarea concurenților străini de pe piața internă;

d) preferenţial, adică - preferenţiale (beneficii pentru bunuri de interes pentru stat).

1. De către autoritățile de colectare:

• federal (național);
• regional (regional, regional etc.);
• municipal (local - oraș, raion).

1. Prin utilizare:

• scop general;
• scop desemnat (la fondurile extrabugetare specializate).

În Federația Rusă se percep următoarele taxe:

• Impozite federale;
• Impozitele subiecților federației;
• Taxe locale.

Taxele federale includ următoarele:

• Plăți pentru utilizarea resurselor naturale
• Impozite creditate la fondurile rutiere
• Taxa pe valoare adaugata
• Impozitul pe profit
• Accize pe anumite grupe și tipuri de mărfuri
• Taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare
• Taxe vamale
• Taxă pentru utilizarea numelor „Rusia”, „Federația Rusă”...
• Taxa de pompare, transbordare si incarcare a petrolului
• Taxa pentru furnizarea de energie electrică întreprinderilor de producție de materiale
• Taxa de inregistrare pentru banci si sucursalele acestora
• Contribuții pentru reproducerea bazei de resurse minerale
• Taxa de transport
• Impozit pe proprietatea transmisă prin moștenire sau cadou
• Datoria guvernului
• Taxă de timbru
• Plăți către fondurile extrabugetare ale Federației Ruse

Impozitele Subiecților Federației includ:

• Impozitul pe proprietatea intreprinderii
• Taxa pentru nevoile institutiilor de invatamant, perceputa persoanelor juridice
• Taxa de inregistrare a afacerii
• Plata pentru apa retrasă de întreprinderile industriale din sistemele de gospodărire a apei
• Venituri forestiere

La taxele locale stabilite Legislația federală(ale căror tarife sunt stabilite de autoritățile regionale și locale) includ:

• Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice
• Taxa de inscriere pentru persoanele fizice angajate in activitati antreprenoriale
• Taxa pe teren

Taxele locale care pot fi impuse de autoritățile locale includ:

• Taxa de publicitate (până la 5%)
• Taxa pe revânzarea mașinilor, echipamentelor informatice și calculatoarelor (până la 10%)
• Taxa de licență pentru dreptul de a comercializa vin și vodcă
• Taxa pentru deschiderea unei afaceri de jocuri de noroc
• Taxa de participare la cursa
• Taxa de licență pentru dreptul de a desfășura licitații și loterii locale (până la 10% din costul mărfurilor)
• Taxe vizate pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățire, nevoi educaționale etc.
• Colectare de la proprietarii de câini (până la 1/7 din salariul minim)
• Taxa de curatenie
• Taxa de emitere a mandatului pentru un apartament (3/4 din salariul minim)
• Încasări din tranzacții de schimb valutar (până la 0,1%)
• Taxa pentru întreținerea fondului de locuințe și a dotărilor sociale și culturale (până la 1,5%)
• Comision comercială
• Taxa pentru dreptul de a folosi simboluri locale (0,5%)
• Taxă pentru câștigurile la curse (până la 5%)
• Colectare de la persoane care joacă pariuri la hipodrom (până la 5%)
• Taxă pentru filmări de film și televiziune
• Taxa de parcare auto
• Taxa hotelieră

Taxele locale care pot fi impuse de autoritățile din zona stațiunii includ:

• Taxa de statiune
• Taxa pe constructii industriale in zona statiune

Impozite pe venit și proprietate. Aceste taxe se numesc directe deoarece sunt percepute pe un anumit legal sau individual, acesta este: impozitul pe venitul persoanelor fizice; impozitul pe profit; impozit pe asigurări socialeși asupra fondului de salarii și a muncii (așa-numitele taxe sociale, contribuții sociale); impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv pe terenuri și alte proprietăți imobiliare; impozite pe transferul de profit și capital în străinătate etc.

Impozite pe bunuri si servicii. Aceste impozite sunt numite indirecte deoarece sunt transferate parțial sau integral la prețul unui produs sau serviciu, acestea sunt: ​​taxa pe cifra de afaceri, care în majoritatea țărilor dezvoltate a fost înlocuită acum cu taxa pe valoarea adăugată; accize (taxe incluse direct în prețul unui produs sau serviciu); impozitul pe moșteniri, pe tranzacții cu bunuri imobiliare și valori mobiliare etc.

Caracteristicile impozitelor directe și indirecte.

Taxele pot fi clasificate si dupa principiul colectarii lor. De exemplu, impozitele pot fi progresive, proporționale, regresive și regresive.

Impozit progresiv - cu cât venitul este mai mare, cu atât o parte disproporționată a acestuia este impozit, adică creșterea cotei de impozitare în aceeași progresie.

Impozit proportional - perceput proportional cu venitul primit si nu depinde de marimea acestuia.

Un impozit regresiv este opusul unui impozit progresiv, adică. pe măsură ce venitul crește, impozitul perceput este o parte disproporționat mai mică din acesta.

Impozit progresiv - pe măsură ce venitul crește, rata impozitului perceput crește într-o progresie descrescătoare.

		Progresist		Proporţional		Regresiv			Digresiv

9. ÎMBUNĂTĂȚAREA SISTEMULUI FISCAL ÎN 1997

Din decretul președintelui Federației Ruse:

„Un element cheie în crearea unui mediu favorabil pentru antreprenoriat și investiții este reforma fiscală.

La pregătirea reglementărilor legate de sistemul fiscal, este necesar să se prevadă următoarele domenii ale reformei acestuia:

- simplificarea radicală a sistemului fiscal, reducerea numărului total de taxe și stabilirea unei liste exhaustive de taxe, a căror utilizare este permisă pe teritoriul Federației Ruse:

— egalizarea condițiilor fiscale ca urmare a unei reduceri drastice a numărului de avantaje fiscale;

— extinderea bazei de impozitare prin răspândirea sarcinii fiscale reale în zonele în care evaziunea fiscală este cea mai frecventă;

— egalizarea nivelului efectiv de impozitare a salariilor și a altor tipuri de venituri (luând în considerare deducerile la fondurile extrabugetare);

- stabilire rate marginale pentru impozitele regionale și locale;

— reducerea ratelor amenzilor și penalităților;

— codificarea regulilor care reglementează relația dintre contribuabil și autoritățile fiscale pentru a elimina contradicțiile din legislația civilă și fiscală și pentru a asigura protecția drepturilor contribuabililor.

Pentru a implementa aceste principii, dau instrucțiuni guvernului să înainteze un proiect Dumei de Stat în martie a acestui an Codul fiscal. Recomand cu tărie ca deputații să o adopte în acest an pentru a oferi întreprinderilor ruse orientări fiscale pe termen lung cât mai curând posibil.

După adoptarea Codului fiscal, orice modificare a sistemului de impozitare se va face nu mai mult de o dată pe an și concomitent cu adoptarea legii bugetului federal pentru anul corespunzător.”

Câteva exemple de îmbunătățire a sistemului fiscal al Federației Ruse sunt următoarele:

Președintele a emis Decretul nr. 1214 din 18 august 1996 „Cu privire la invalidarea paragrafului 7 din Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993. Nr. 2268 „Cu privire la formarea bugetului republican al Federației Ruse și a relațiilor cu bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse în 1994”, conform căruia autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale aveau autoritatea de a introduce impozite și taxe arbitrare, pe care entitățile juridice trebuie să le plătească din profiturile deja impozitate de mai multe ori. Acum, de la 1 ianuarie 1997. Aceste organisme trebuie să-și aducă deciziile în conformitate cu lista de impozite, taxe și restricții locale privind cuantumul impozitelor și taxelor individuale. Ca urmare a punerii în aplicare a Decretului Președintelui Federației Ruse nr. 1214, impozitarea în Federația Rusă va deveni mai previzibilă, iar situația antreprenorilor va fi oarecum mai ușoară.

construirea unui sistem fiscal stabil în Federația Rusă, asigurând unitatea, consecvența și imuabilitatea sistemului de impozite și plăți nefiscale ale exercițiului financiar;

reducerea de la 1 ianuarie 1997 numărul de impozite (plăți obligatorii) prin consolidarea acestora și eliminarea impozitelor vizate care nu asigură venituri semnificative;

consolidare în bugetul federal din 1997. fondurile extrabugetare de stat, cu menținerea utilizării țintite a fondurilor și a procedurii de reglementare pentru formarea veniturilor bugetare;

reducerea sarcinii fiscale asupra producătorilor de produse (lucrări, servicii) și evitarea dublei impuneri prin definirea clară a bazei de impozitare, implementând simultan mecanisme care cresc nivelul de colectare a impozitelor;

dezvoltarea federalismului fiscal, inclusiv instituirea de la 1 ianuarie 1997. valori minime ale cotelor de venit din fiecare impozit către bugete de diferite niveluri, ținând cont de faptul că aceste cote vor fi stabilite anual în legea federală privind bugetul federal, dar nu mai mici decât valorile minime specificate în anexa la prezentul decret;

reducerea beneficiilor și excluderile de la regim general impozitare;

extinderea practicii de stabilire a unor rate specifice accizelor, multipli ai salariului minim lunar stabilit de legislația Federației Ruse și taxe vamale în ECU pe unitatea de mărfuri în măsură fizică;

înlocuirea accizelor la anumite tipuri de materii prime minerale cu plăți de resurse sub formă de acorduri de partajare a producției sau plăți lunare stabile pentru fiecare depozit în unități naturale de măsură a resursei (produs) extrase recalculate în ruble la prețurile medii de export pentru precedentul luna si la cursul de schimb stabilit Banca centrala Federația Rusă la data plății;

creșterea rolului taxelor și amenzilor de mediu...”

Aplicație.

Valorile minime ale cotelor de venit

venituri fiscale către bugete de diferite niveluri

Tipul impozitului	Distributie venituri fiscale la bugete de diferite niveluri (în procente)
	federal	bugetul subiectului Federația Rusă	bugetul local
Accize la alcool, vodcă și produse spirtoase
Accize la materii prime minerale, benzină, autoturisme, mărfuri accizabile importate
Accize la alte tipuri de produse accizabile
Impozitul pe profit (la rata)
Impozitul pe venitul personal
Impozite pe resurse
Taxe de mediu
Taxe federale de licență
Taxă pentru utilizarea simbolurilor de stat ale Federației Ruse
Impozit pe teren (ținând cont de centrul de lizare)
Impozitul și proprietatea întreprinderilor și organizațiilor
Taxa de transport

Reducerile globale de impozite duc la o creștere a profitului net, la creșterea stimulentelor pentru activitatea economică, la creșterea investițiilor, a cererii, a ocupării forței de muncă și la o revigorare a condițiilor economice.

Aderă la punctul de vedere conform căruia Rusia este exact ceea ce are nevoie în stadiul actual situatia economica. Ce se întâmplă? Persoanele juridice și persoanele fizice sunt zdrobite cu tot mai multe taxe. Dar există un număr infinit de acțiuni sau elemente asupra cărora se poate impune o taxă. Deci deja se fac glume despre introducerea unei taxe la intrarea în clădire etc.

Acțiunile de ascundere a veniturilor și evaziunea fiscală sunt frecvente. Adesea sunt create întreprinderi prin care se încasează o anumită sumă de bani și apoi se închid - banii cheltuiți pentru înregistrare sunt de mai mulți și poate de zeci de ori mai puțin decât suma impozitului care ar trebui plătită.

Și dacă statul ar reduce taxele, antreprenorii nu ar avea nevoie să caute modalități de a ascunde veniturile, nu ar fi nevoie de organizații umbra de cash-out, sute și poate mii de oameni angajați în această afacere umbrită ar începe să „muncă. ” Desigur, dacă s-ar reduce cotele de impozitare, oamenii ar începe să le plătească, dar poate că bugetul de stat ar scădea ușor. Prin urmare, este necesar să se închidă posibilitatea furtului banilor bugetari (când banii sunt trimiși undeva și nu ajung așa cum s-a intenționat) – dar cred că acest lucru este neprofitabil pentru cei responsabili din Guvern. Acesta este probabil motivul pentru care Duma nu se grăbește să se gândească prea mult la acest subiect. Cu siguranță printre deputați sunt cei care merg doar să se prezinte la Duma, dar se bucură între timp de toate privilegiile parlamentare, adică. risipesc bani care sunt foarte necesari undeva - astfel de oameni sunt (în sensul de „acolo”) peste tot. Scaunele parlamentare sunt din ce în ce mai aglomerate cu reprezentanți ai structurilor din umbră. După ce au primit imunitate parlamentară, se simt minunat. Au beneficiat de războiul din Cecenia și de alte „evenimente” în care banii primiți din impozitele noastre puteau merge.

10. CONCLUZIE.

În prezent, există o tendință la nivel mondial de simplificare a sistemului fiscal. Acest lucru este de înțeles. Cu cât sistemul fiscal este mai simplu, cu atât este mai ușor de determinat rezultatul economic, cu atât sunt mai puține griji atunci când întocmesc documentele de raportare și cu atât antreprenorii au mai mult timp pentru a se gândi la cum să reducă costurile de producție, și nu la cum să reducă impozitele. Este mai ușor pentru autoritățile fiscale să monitorizeze plata corectă a impozitelor, ceea ce le permite să reducă numărul de angajați din autoritățile financiare.

Această tendință este confirmată de faptul că în unele țări există o singură taxă pe valoarea adăugată.

La noi, sistemul fiscal are o structură foarte complexă. Conține diverse taxe, deduceri, accize și taxe, care, în esență, nu sunt aproape deloc diferite unele de altele.

Cu toate acestea, o astfel de masă de plăți duce la faptul că departamentul de contabilitate al întreprinderilor face foarte des greșeli la deducerea impozitelor, drept urmare întreprinderea plătește penalități pentru întârzierea plății impozitelor. Se pare că sistemul fiscal se complică în mod deliberat pentru a primi penalități din taxe.

În plus, multe legi care stabilesc cotele de impozitare și veniturile din care sunt deduse nu indică clar toate elementele necesare ale impozitelor. Prin urmare, la câteva luni de la publicarea Legii (care, de asemenea, nu este întotdeauna posibil de găsit), încep să apară instrucțiuni de la Ministerul Finanțelor care explică modul în care acest impozit este calculat corect.

Un alt dezavantaj al sistemului nostru fiscal este instabilitatea acestuia. Taxele sunt introduse și apoi anulate fără măcar să lucreze timp de un an.

Fără îndoială, toată această confuzie cu taxele duce la o situație instabilă în economia noastră și agravează și mai mult criză economică. Prin urmare, consider că pentru a ieși din criză este necesară instituirea cât mai curând a sistemului fiscal, care să permită întreprinderilor să funcționeze în condiții normale.

Lista literaturii folosite:

1. Economie: Manual/Ed. conf. univ. LA FEL DE. Bulatova. Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: Editura BEK, 1997.
2. „Toate taxele în Rusia”. A doua problemă tematică. Ediția 2, completată. Ghid practic. M.: „ECONOMIE ȘI FINANȚE” împreună cu IIF „Triadă”, 1996.
3. Taxe: Tutorial/Ed. D.G. Coacăze. - M.: Finanțe și Statistică, 1995.
4. V.V. Korovkin, G.V. Kuznetsova. Audit fiscalîntreprinderilor. - M.: „PRIOR”, 1995.
5. Impozite într-o economie de piață. - M.: Cunoașterea, 1993.
6. Impozite "E. și Zh." Nr. 36, 1992
7. Colectarea actelor legislative ale Federației Ruse privind impozitele. 1991,1992,1993
8. Noua legislație fiscală în Rusia. Culegerea actelor legislative ale ARRF. Moscova 1993
9. Legea „Cu privire la schimbările în sistemul fiscal al Rusiei”.
10. Belyalov A.Z. Recomandări: cum să evitați impozitele mari rusești", Moscova: IEC "AYTOLAN", 1992.
11. McConnell K.R., Brew S.L. Economie: principii, probleme și politici. În 2 vol.: Per. din engleza a 11-a ed. - M.: Republica, 1992.
12. Legea RSFSR „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în RSFSR”.
13. Decretul președintelui Federației Ruse „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse” (cu anexe).
14. Revista „Finanțe” nr.9 pentru anul 1992.
15. Suplimentul revistei „Acte de reglementare în domeniul finanțelor, impozitelor și asigurărilor” la revista „Finanțe”, N 8,9,10 pentru anul 1992.
16. Săptămânal „Economie și viață” Nr. 11 martie 1997

si alte materiale...

Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia

Introducere

Acest subiect este complex, interesant și în același timp important, deoarece una dintre cele mai importante condiții de stabilizare sistem financiar al oricărui stat este de a asigura colectarea sustenabilă a impozitelor și disciplina corespunzătoare a contribuabililor.

Taxele din viața noastră determină foarte mult bunăstarea unei țări, a unei regiuni sau a unui anumit oraș depinde de cât de mult este colectat. Statul este obligat să-și protejeze societatea de inamicii externi, să protejeze fiecare membru al societății de orice nedreptate și oprimare din partea oricărui alt membru al societății, este obligat să întrețină întreprinderi și instituții publice, a căror organizare și întreținere depășește puterea uneia sau mai multor persoane împreună, întrucât profitul din activitățile acestor întreprinderi și instituții nu poate acoperi cheltuielile necesare. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut să se descurce fără taxe, întrucât pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective este nevoie de o anumită sumă de bani, care poate fi colectată doar prin impozite. Bazat pe acest lucru, dimensiune minimă Povara fiscală este determinată de suma cheltuielilor statului pentru îndeplinirea minimului funcțiilor sale: conducere, apărare, instanță, aplicare a legii, cu cât sunt mai multe funcții atribuite statului, cu atât trebuie să colecteze mai multe taxe;

Impozitele ocupă un loc important printre pârghiile economice cu care statul influențează economia de piață. Impozitele, ca și întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condițiile pieței.

Din 1992, la noi intră în vigoare un nou sistem fiscal. Principiile de bază ale construcției sale au fost determinate de legea „Fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” din 28 decembrie 1991 (introdusă de la 1 ianuarie 1992). Stabilește o listă a impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți care intră în sistemul bugetar, determină plătitorii, drepturile și obligațiile acestora, precum și drepturile și obligațiile autorităților fiscale. Sistemul fiscal al Federației Ruse este o combinație de: sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse; sisteme raporturi juridice fiscale; sistemele participanților la relațiile juridice fiscale; cadrul de reglementare pentru impozitare. Astfel, nu numai impozitele și taxele, ci și entitățile impozabile sunt numite elemente (subsisteme) ale sistemului fiscal al Federației Ruse.

Stabilirea și desființarea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți, precum și a beneficiilor pentru plătitorii acestora, se realizează de către cel mai înalt organ legislativ și în conformitate cu legea de mai sus. Noua legislație fiscală conține multe inovații care corespund unei economii de piață moderne.

Legea stabilește că sistemul de impozitare funcționează fără modificare până la luarea unei decizii speciale de reformă fiscală pentru modificarea listei obiectelor impozabile de impozitare și a modalităților de colectare a acestora.

Problema impozitelor este una dintre cele mai dificile în implementarea reformei economice aflate în desfășurare în țara noastră. Poate că nu există astăzi niciun alt aspect al reformei care să fi fost supus atât de multe critici și să fi fost subiectul atât de aprinse dezbateri, analize și idei de reformă contradictorii. Pe de altă parte, sistemul fiscal este cel mai important element al relațiilor de piață și de el depinde în mare măsură succesul transformărilor economice din țară. Prin urmare, este necesar să abordăm cu mare atenție propunerile propuse pentru o defalcare serioasă a sistemului fiscal creat până în prezent, calculând nu doar impactul imediat al acestor transformări, ci și impactul acestora asupra tuturor aspectelor economiei și finanțelor.

Domeniul de aplicare și structura muncii. Lucrarea cursului constă dintr-o introducere, trei secțiuni, o concluzie și o listă de referințe.

Obiectul cercetării îl constituie totalitatea relaţiilor fiscale.

Subiectul studiului este sistemul fiscal al Federației Ruse și modalitățile de îmbunătățire a acestuia.

Scopul lucrării este de a studia sistemul fiscal actual din Federația Rusă, structura acestuia, principiile, mecanismele, reforma și modalitățile de îmbunătățire.

Obiectivele acestui munca de curs este o luare în considerare a elementelor fundamentale ale sistemului fiscal al Federației Ruse, principiile și esența impozitelor, clasificarea acestora, precum și structura, principiile, mecanismele și reglementarea legală a impozitării în țară. Cea mai importantă sarcină a acestei lucrări este de a analiza reforma și îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse. reglementarea sistemului fiscal

În această lucrare se încearcă înțelegerea actualului sistem fiscal al Rusiei și evidențierea principalelor sale direcții de reformă.

1. Conceptul de sistem fiscal

1 Esența impozitelor și rolul lor în economia de stat

Taxarea oamenilor este la fel de veche ca timpul. Ea exista deja în vremurile biblice și era bine organizată. Unul dintre cele mai cunoscute taxe la acea vreme era zecimea: țăranul dădea o zecime din recoltă drept plată pentru folosirea pământului. Acest impozit a durat aproape până la sfârșitul secolului al XIX-lea. Perceptorii directi de taxe nu erau populari în rândul oamenilor, deși au îndeplinit doar voința guvernelor. Deoarece colectarea taxelor este o afacere supărătoare, necesită întreținerea unui aparat special, în unele țări, pentru a economisi fonduri publice, dreptul de a percepe taxe a fost scos la licitație. Cel care a dat cel mai mare preț a primit-o. A devenit agricultor fiscal. Desigur, un astfel de colector de taxe, pentru a acoperi costurile și a realiza un profit din activitatea aleasă, era responsabil în îndeplinirea atribuțiilor sale.

De-a lungul istoriei omenirii, un sistem de impozitare a evoluat. Dacă la început impozitele au fost percepute sub formă de diferite impozite în natură și au servit ca adaos la taxele de muncă sau o formă de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce se dezvoltau relațiile marfă-bani, impozitele au căpătat o formă monetară. Adam Smith, în eseul său clasic „Inchiry into the Nature and Causes of Wealth of Nations”, a considerat principiile monetare ale impozitării ca fiind universalitatea, justiția, certitudinea și comoditatea. Subiecții statului – a notat adeptul său rus N.I. Turgheniev, trebuie să ofere mijloace pentru atingerea scopului societății sau statului, fiecare dacă este posibil, și proporțional cu veniturile sale conform unor reguli prestabilite (termene de plată, modalitate de încasare), convenabile plătitorului. În sens larg, impozitele se referă la plăți obligatorii către bugetul de stat efectuate de persoane juridice și persoane fizice. Plățile către bugetul de stat nu sunt doar obligatorii, ci și obligatorii și gratuite. Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți încasate în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora formează sistemul fiscal.

Niciun stat nu poate exista fără taxe. Prin contribuții fiscale, taxe, taxe și alte plăți se formează resursele financiare ale statului. Taxele asigură îndeplinirea funcțiilor sociale, economice, de apărare și de altă natură ale statului. Ei merg să întrețină aparatul guvernamental, armata, agențiile de aplicare a legii și să finanțeze educația, sănătatea și știința. Din fondurile colectate sub formă de impozite, statul construiește școli, instituții de învățământ superior, spitale, orfelinate și întreprinderi de stat; plătește salarii profesorilor, medicilor, angajaților guvernamentali, burse și pensii. O parte din fonduri sunt destinate ajutoarelor sociale pentru persoanele în vârstă și bolnave, protecția sănătății mamei și copilului, mediu inconjurator etc.

Astfel, deși taxele provoacă mai des indignare decât aprobarea publică, niciun stat nu poate exista fără ele.

1.2 Tipuri de impozite și clasificarea acestora

Plățile incluse în sistemul fiscal pot fi împărțite în grupe în funcție de subiectele plății. Acestea includ impozitele personale, impozitele corporative, impozitele aferente și impozitele sociale.

Impozite de la persoane fizice. Impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul persoanelor fizice) este o deducere din venitul (de obicei anual) al unui contribuabil - o persoană fizică. Plățile se fac pe tot parcursul anului, dar decontarea finală se face la sfârșitul anului.

Taxa de mostenire sau de donatie este o taxa locala. Se plătește de noul proprietar. Evaluarea proprietății se efectuează în momentul deschiderii unei moșteniri sau încheierii unei tranzacții cadou.

Impozite de la organizații. Principalele sunt:

Impozitul pe profit (venitul) al organizațiilor este un impozit direct, proporțional și de reglementare. Scopul principal al impozitului pe venit este de a asigura eficiența proceselor investiționale, precum și o creștere solidă din punct de vedere legal a capitalului entităților comerciale.

Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă în mai multe etape, a cărei impozitare acoperă cifra de afaceri a pieței interne și cifra de afaceri rezultată din tranzacțiile de comerț exterior. Plătitorii de TVA sunt entitățile comerciale producătoare de bunuri (lucrări, servicii) și sfera cu amănuntul, catering, comert cu licitatie.

Accizele sunt un tip de impozite indirecte pe o listă limitată de bunuri, în principal pentru consum în masă. Spre deosebire de TVA, accizele sunt plătite o singură dată de producătorul produsului accizabil și sunt plătite efectiv de consumatorul acestuia. Accizele joacă un dublu rol: în primul rând, sunt una dintre sursele importante de venit bugetar; în al doilea rând, este un mijloc de reglare a cererii și ofertei, precum și un mijloc de limitare a consumului.

Impozitul pe proprietate pentru organizații, cu excepția numerarului, se stabilește pe proprietatea proprie. Baza de impozitare include sumele elementelor stocurilor și cheltuielile întreprinderilor. Astfel de elemente inerente conditiile magazinului management includ: valoarea de piață a fondului de bază

Impozitele sunt baza economică și instrumentul politicii financiare a statului. Impozit- sunt fonduri retrase cu forța de către stat sau autoritățile locale de la persoane fizice și juridice necesare statului pentru îndeplinirea funcțiilor sale. Colectarea impozitelor se efectuează numai în baza legislației statului. În condițiile moderne, impozitele îndeplinesc două funcții principale: 1) fiscală și 2) economică (reglementare și distribuție). Funcția fiscală este cea principală în formarea fondurilor monetare ale statelor. Funcția economică prevede utilizarea impozitelor ca instrument de redistribuire a venitului național, influențând procesul real de producție și investiții, precum și amploarea și ritmul creșterii economice.

Colectarea impozitelor se bazează pe utilizarea diferitelor tipuri de rate (firme proporționale, progresive, regresive). Pe baza modului de colectare se face distincția între impozitele directe și cele indirecte. Impozitele directe sunt plătite direct de un anumit plătitor. Taxele indirecte sunt plăți obligatorii incluse în prețul unui produs. O parte semnificativă a acestora constă în accize (taxe la prețurile mărfurilor). În conformitate cu structura statului și structura bugetului, impozitele sunt împărțite în republicane și locale. Totalitatea tuturor impozitelor percepute în stat, metodele și principiile de construire a acestora, metodele de calcul și colectare, controlul fiscal stabilit de lege, forma sistemul fiscal.

Bazele sistemului fiscal al țării sunt stabilite în Constituția Republicii Belarus. Conform normelor sale, toți cetățenii republicii sunt obligați să participe la finanțarea cheltuielilor guvernamentale prin plata impozitelor, taxelor și taxelor stabilite legal. Dreptul de a stabili impozite și taxe republicane, de a aproba buget republican iar raportul privind implementarea acestuia aparține Parlamentului - Adunării Naționale a Republicii Belarus. În același timp, proiectele de lege, a căror adoptare poate avea ca rezultat o reducere a fondurilor publice, o scădere sau o creștere a cheltuielilor, pot fi înaintate Parlamentului spre examinare numai cu acordul președintelui Republicii Belarus sau la instrucțiunile acestuia. - Guvernul. Stabilirea impozitelor si taxelor locale in conditiile legii, aprobare bugetele locale iar rapoartele privind implementarea acestora intră în competența exclusivă a Consiliilor locale ale Deputaților.

Sistemele fiscale utilizate în țările dezvoltate sunt construite pe baza unor principii uniforme de impozitare general acceptate în practica mondială și, în ciuda multor decizii specifice privind numărul, nivelul ratelor și procedura de colectare a impozitelor și taxelor individuale, ele au o bază comună. .

Cu toată diversitatea caracteristicile nationale Baza sistemului fiscal al oricărei țări sunt întotdeauna următoarele impozite directe: impozitul pe venitul persoanelor fizice, contribuțiile la asigurările sociale, impozitul pe profit și pe venitul întreprinderilor, taxa pe valoarea adăugată (sau alt tip de impozit pe cifra de afaceri), accize, taxe vamale și proprietate. taxe .

În țările dezvoltate, ponderea impozitelor indirecte (compoziția lor este de obicei limitată la taxa pe valoarea adăugată și accize) în veniturile bugetare, de regulă, nu depășește 30%. În sistemele fiscale ale țărilor în curs de dezvoltare și ale țărilor cu economie de tranziție impozitele indirecte ocupă de obicei o poziție dominantă - de la 50 la 70% din veniturile bugetare, în Belarus - 50-55% (impozitele directe în țara noastră reprezintă 25-30%).

Atunci când se construiesc sisteme fiscale în țările dezvoltate, acestea pornesc de la faptul că cea mai mare parte a impozitelor (directe și indirecte) sunt plătite nu de întreprinderi, ci de populație. Acest lucru limitează cererea și servește ca un factor de descurajare pentru creșterea prețurilor și inflație.

Principala trăsătură distinctivă a sistemelor de impozitare din toate țările dezvoltate este legătura lor strânsă și interdependența cu structura și performanța economiei. Cu toată varietatea de impozite aplicate, acest principiu al justificării economice ridicate și al fezabilității rămâne întotdeauna neschimbat. Mai mult, ea se manifestă nu prin luarea în considerare a intereselor grupurilor individuale de contribuabili sau a condițiilor și dificultăților din industrie, ceea ce este tipic pentru construcțiile care trec pe piață, ci prin concentrarea asupra proporțiilor și dependențelor economice generale în curs de dezvoltare.

Lucru de curs

în teoria economică

Subiect: sistemul fiscal rusesc

și modalități de a-l îmbunătăți

decembrie 1999

Introducere ……………………………………………………………………………………..3

Capitolul I. Apariția și evoluția fiscalității…………………………………………4

1.1. Esența și principiile fiscalității………………..…4

1.2. Funcțiile impozitelor……………………………………………………………..5

1.3. Rolul impozitelor în formarea unui stat financiar………..6

Capitolul II. Sistemul fiscal al Rusiei………………………………………………………………..8

2.1. Cadrul legislativ impozitare………………………………………8

2.2. Impozite federale…………………………………………………………….9

2.3. Impozite republicane……………………………………………………………………..13

2.4. Impozite locale…………………………………………………………………14

2.5. Planificare fiscală……………………………………………………………17

Capitolul III. Probleme ale sistemului fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia……..…18

Concluzie……………………………………………………………………………….24

Referințe…………………………………………………………………………………………………25

Introducere

Taxarea oamenilor este la fel de veche ca timpul. Ea exista deja în vremurile biblice și era bine organizată. Unul dintre cele mai cunoscute taxe la acea vreme era „zecimea”: țăranul dădea o zecime din recoltă drept plată pentru folosirea pământului. Acest impozit a durat aproape până la sfârșitul secolului al XIX-lea.

Perceptorii directi de taxe nu erau populari în rândul oamenilor, deși au îndeplinit doar voința guvernelor. Deoarece colectarea taxelor este o afacere supărătoare și necesită întreținerea unui aparat special, în unele țări, pentru a economisi fonduri publice, dreptul de a colecta taxe a fost scos la licitație. Cel care a dat cel mai mare preț a primit-o. A devenit „fermier”. Desigur, un astfel de colector de taxe, pentru a acoperi costurile și a realiza un profit din activitatea aleasă, era responsabil în îndeplinirea atribuțiilor sale.

De-a lungul istoriei omenirii, un sistem de impozitare a evoluat. Dacă la început impozitele au fost percepute sub formă de diferite impozite în natură și au servit ca adaos la taxele de muncă sau o formă de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce se dezvoltau relațiile marfă-bani, impozitele au căpătat o formă monetară.

Adam Smith, în lucrarea sa clasică „O anchetă asupra naturii și cauzelor bogăției națiunilor”, a considerat că principiile monetare ale impozitării sunt universalitatea, justiția, certitudinea și comoditatea. „Subiecte ai statului”, a notat adeptul său rus N.I. Turgheniev, „trebuie să ofere mijloace pentru atingerea scopurilor societății sau ale statului”, fiecare, dacă este posibil, și proporțional cu veniturile sale conform unor reguli prestabilite (termene de plată, modalitate de colectare), convenabile pentru plătitor. De-a lungul timpului, această listă a fost completată de principiile asigurării suficienței și mobilității impozitelor (impozitul poate fi majorat sau redus în funcție de nevoile și capacitățile obiective ale statului), selectarea sursei și obiectului de impozitare adecvate, și impozitare unică.

Niciun stat nu poate exista fără taxe. Prin contribuții fiscale, taxe, taxe și alte plăți se formează resursele financiare ale statului. Taxele asigură îndeplinirea funcțiilor sociale, economice, de apărare și de altă natură ale statului. Ei merg să întrețină aparatul guvernamental, armata, agențiile de aplicare a legii și să finanțeze educația, sănătatea și știința. Din fondurile colectate sub formă de impozite, statul construiește școli, instituții de învățământ superior, spitale, orfelinate și întreprinderi de stat; plătește salarii profesorilor, medicilor, angajaților guvernamentali, burse și pensii. O parte din fonduri se adresează ajutoarelor sociale pentru bătrâni și bolnavi, protecția sănătății mamei și copilului, a mediului etc.

Astfel, deși taxele provoacă mai des indignare decât aprobarea publică, niciun stat nu poate exista fără ele.

Capitoleu

Apariția și evoluția fiscalității

1.1.Esența și principiile impozitării.

Deci, ce este impozitarea?

Fiscalitate - este o metodă de distribuire a veniturilor între guvern și titular. Plățile către bugetul de stat nu sunt doar obligatorii, ci și obligatorii și gratuite.

Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora, formează sistemul fiscal.

Sistemul fiscal distinge următoarele concepte de bază:

· Impozit, taxă, taxă- Acest contributie obligatorie la bugetul de nivel corespunzător sau la un fond extrabugetar realizat de contribuabil în conformitate cu actele legislative.

· Contribuabilii– sunt persoane juridice sau persoane fizice: cetățeni, precum și întreprinderi și organizații, indiferent de forma lor de proprietate. O sursă independentă de venit este principala caracteristică a unui plătitor de impozit.

· Obiectul impozitării- este ceea ce este supus impozitului de forță de lege: venitul, costul anumitor bunuri, utilizarea resurselor naturale, transferul de proprietate etc.

· Cota sau cota de impozitare– cuantumul impozitului stabilit pe unitatea de impozitare. Se determină fie ca sumă fixă, fie ca procent.

· Unitate fiscală– parte a obiectului impozabil pentru care se stabilește cota de impozitare.

· Termenul limită de plată a impozitului- prevăzută de lege, pentru încălcarea acesteia se percepe automat pedeapsă, indiferent de vinovăţia contravenientului.

· Beneficiu fiscal– excepție de la regula generala. Stabilit prin lege ținând cont de solvabilitate și participare la producția socială.

· Baza de impozitare– suma la care se percep impozitele.

Impozitele diferă prin obiectul impozitării și prin mecanismul de calcul și colectare, prin rolul lor în formarea veniturilor bugetare.

După modalitatea de stabilire, impozitele se împart în DreptȘi indirect. Plătitorul de impozite directe este cel care primește venituri sau deține proprietăți, adică. persoană fizică sau juridică specifică. Impozitele directe includ: impozit pe venit, impozit pe profit, etc. Impozite indirecte: accize, impozit pe succesiune, pe tranzactiile cu imobile si valori mobiliare. Plătitorul final al acestei taxe este consumatorul, căruia i se transferă taxa printr-o suprataxă la prețul unui produs sau serviciu.

Impozitarea se bazează pe o serie de principii. Principiul principal: oricât de mari ar fi nevoile statului de resurse financiare, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor pentru activități economice. Următorul principiu important este certitudinea: procedura de impozitare este stabilită în avans, cuantumul impozitului și momentul plății acestuia sunt cunoscute în avans. Principii general acceptate: plată unică, obligatorie a impozitului, simplitate și flexibilitate.

1.2. Funcțiile impozitelor

Funcția fiscală- aceasta este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum se realizează scopul social al acestei categorii economice ca instrument de distribuție a costurilor și de redistribuire a veniturilor.

Taxele îndeplinesc trei funcții importante:

1. Funcția fiscală consta in finantarea cheltuielilor guvernamentale. Prin funcţia fiscală se realizează principalul scop social al impozitelor - forţarea resurse financiare statelor, acumulate în sistemul bugetar și fondurile extrabugetare necesare realizării funcțiilor proprii (de apărare, sociale, de mediu și altele). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centrale a impozitelor transformă statul însuși în cel mai mare Entitate economica.

2. Funcția de reglementare- reglementarea de stat a economiei. Sistemul fiscal în sine, ales de guvern, joacă un rol de reglementare. Prin impozite, autoritățile influențează reproducerea socială, adică. orice procese din economia țării, precum și sociale procesele economiceîn societate. Taxele în această funcție pot juca roluri încurajatoare (stimulatoare), restrictive și de control.

Cu ajutorul impozitelor, puteți încuraja sau restrânge anumite tipuri de activități (prin creșterea sau scăderea impozitelor), să direcționați dezvoltarea anumitor industrii, să influențați activitatea economică a antreprenorilor, să echilibrați cererea și oferta efectivă și să reglați suma de bani în circulaţie. Astfel, oferirea de beneficii fiscale industriilor sau întreprinderilor individuale stimulează creșterea și dezvoltarea acestora. Prin impunerea unor taxe mai mari asupra profiturilor excedentare, statul controlează mișcarea prețurilor la bunuri și servicii.

Oferind beneficii, statul rezolvă probleme serioase, uneori strategice. De exemplu, prin faptul că nu impozitează partea din profit care se îndreaptă spre introducerea de noi tehnologii, încurajează progresul tehnologic. Și, prin neimpozitarea unei părți din profiturile care merg către activități caritabile, statul atrage întreprinderi pentru a rezolva problemele sociale.

3. Functie sociala– menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a netezi inegalitatea dintre acestea.

Principiul perceperii impozitelor în funcție de capacitatea contribuabilului a dat naștere unui sistem de impozitare progresivă: cu cât venitul este mai mare, cu atât cea mai mare parte a acestuia este retrasă sub formă de impozit. Cele mai inechitabile din punct de vedere social sunt impozitele indirecte, deoarece acestea sunt transferate prin prețurile bunurilor de consum în mod egal persoanelor cu venituri mari și mici. Pentru a atenua inegalitatea socială, agențiile guvernamentale oferă beneficii fiscale anumitor grupuri ale populației.

Introducere

Taxele sunt cea mai importantă pârghie economică a influenței statului asupra economiei de piață. Impozitele joacă un rol decisiv în formarea părții de venituri a bugetului de stat și este imposibil să ne imaginăm o economie de piață funcțională eficient fără reglementarea de stat a sistemului de impozitare. Prin stabilirea cotelor de impozitare, beneficiilor și penalităților, statul stimulează dezvoltarea accelerată a celor mai importante regiuni, industrii și industrii ale țării, ajutând la rezolvarea problemelor presante pentru societate.

Obiectivele oricărui sistem fiscal se modifică în funcție de cerințele politice, economice și sociale care îi sunt impuse. Dintr-un simplu instrument de mobilizare a veniturilor bugetului de stat, impozitele s-au transformat de mult în principalul regulator al întregului proces de reproducere, influențând ritmul și condițiile de funcționare a economiei. Impozitarea a fost și este întotdeauna cea mai importantă problemă socio-economică a oricărei societăți, din moment ce niciun stat nu se poate lipsi de taxe. În același timp, sistemul fiscal afectează interesele tuturor contribuabililor.

Pe măsură ce relațiile de piață se dezvoltă, deficiențele inerente ale sistemului fiscal conduc la inconsecvențe în schimbările care au loc în societate și în stat. Aceasta este o frână a dezvoltării economice și sociale a statului și a entităților sale teritoriale și provoacă nemulțumiri masive în rândul contribuabililor.

În viitor, sistemul fiscal al Federației Ruse ar trebui să dezvolte un mecanism în care impozitele să fie una dintre cele mai multe metode eficiente managementul de stat al economiei în condiţiile relaţiilor de piaţă. Menținerea elasticității sistemului fiscal este o condiție indispensabilă pentru echilibrul trezoreriei statului.

Cele de mai sus ne permit să concluzionam că tema aleasă a lucrării de curs „Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalități de îmbunătățire a acestuia” este relevantă.

Scopul cursului este de a analiza sistemul fiscal al Federației Ruse, de a identifica problemele și de a determina perspectivele de dezvoltare și îmbunătățire a acestuia.

Obiectul cercetării în această lucrare este sistemul fiscal modern al Federației Ruse. Subiectul studiului îl reprezintă aspectele teoretice și practice ale instituțiilor de drept financiar - impozite, precum și sistemul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a atinge acest obiectiv, în lucrare sunt stabilite următoarele sarcini:

Explora aspect teoretic sistemul fiscal din Rusia: esență, funcții, structură, principii etc.;

Evidențiați principalele probleme care sunt caracteristice sistemului fiscal al Federației Ruse;

Evaluează perspectivele de dezvoltare a sistemului fiscal al Federației Ruse;

Elaborați propuneri de bază pentru îmbunătățirea sistemului fiscal.

În această lucrare sunt utilizate următoarele metode științifice: comparație, analiză și sinteză, inducție și deducție, analiză statistică.

Sursele de informare pentru redactarea lucrării de curs au fost literatura educațională de bază, lucrări teoretice fundamentale ale unor economiști renumiți în domeniul fiscalității, rezultatele cercetărilor practice ale autorilor autohtoni și străini, articole și recenzii în publicații de specialitate și periodice dedicate problemei studiate. , și alte surse relevante de informații.

Această lucrare constă din două capitole. Primul și al doilea capitol au câte trei paragrafe. Primul capitol conturează baza teoretica sistemul fiscal al Federației Ruse. În al doilea capitol al lucrării, pe baza cercetărilor efectuate, sunt luate în considerare perspectivele de dezvoltare a sistemului fiscal al Federației Ruse.

1. Fundamentele economiceși principiile construirii unui sistem fiscal

1.1. Conceptul de sistem fiscal, esența și funcțiile impozitelor în economie

Conceptul de „sistem fiscal” se referă la cele mai complexe probleme ale științelor juridice și economice. În ciuda unui număr semnificativ de formulări doctrinare ale acestui concept, nu există încă o înțelegere unică bazată științific a esenței sale, care, potrivit unor cercetători, stă la baza refuzului legiuitorului de a consolida acest concept în Codul Fiscal al Federației Ruse.

În art. 2 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2118-1 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” s-a stabilit că totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți (denumite în continuare ca impozite) percepute în modul prescris formează sistemul fiscal. Definiția categoriei „sistem fiscal” dată de legiuitor a cauzat legal și stiinta economica discuţie.

În această lucrare aș dori să mă opresc asupra următoarei definiții a acestei categorii. Sistemul fiscal al Federației Ruse este un sistem de impozite și taxe care funcționează pe teritoriul Federației Ruse, precum și regulile pentru stabilirea și funcționarea sistemului de impozite și taxe. Valoare această definiție Sistemul de impozitare este, după mulți autori, că pune în evidență esența juridică a categoriei luate în considerare.

Impozitele sunt unul dintre conceptele de bază ale științei financiare și, desigur, cea mai importantă componentă a sistemului fiscal. Complexitatea înțelegerii naturii unui impozit se datorează faptului că un impozit este simultan un fenomen economic, economic și juridic al vieții reale.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse, o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional în scopul: sprijin financiar pentru activitățile statului și (sau) municipalităților.”

Definiția de mai sus ne permite să identificăm următoarele caracteristici ale unui impozit:

a) obligația de plată cu care sunt împovărate organizațiile și persoanele fizice;

b) plata individuală gratuită;

c) forma bănească a impozitului;

d) înstrăinarea bunurilor (banilor) aparținând dreptului de proprietate (sau altui drept de proprietate) în favoarea unei entități publice;

e) scopul acestor plăți obligatorii este de a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipiilor.

Din punct de vedere economic, impozitele reprezintă principalul instrument de redistribuire a veniturilor și a resurselor financiare realizat de autoritățile financiare pentru a oferi fonduri acelor persoane, programe, sectoare și domenii ale economiei care au nevoie de resurse, dar nu sunt în măsură. să-l furnizeze din resurse proprii.

Scopul social al impozitelor se manifestă în funcţiile acestora. Funcția indică modul în care se realizează scopul public al acestei categorii economice ca instrument de distribuție a valorii și redistribuire a veniturilor.

Problema funcțiilor fiscale este studiată de destul de mult timp, dar nu s-a dezvoltat încă un consens asupra numărului de funcții fiscale, a interdependenței și priorității acestora. Unii oameni de știință disting trei funcții - fiscală, de distribuție și de stimulare; alții le adaugă încă două - control și stimulent; încă alții consideră funcțiile de distribuție și fiscale drept sinonime și le adaugă funcții de control.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra celor cinci funcții principale: fiscală, de control, de distribuție, de reglementare și socială.

Funcția fiscală implementează scopul principal al impozitelor - formarea resurselor financiare ale statului și veniturilor bugetare.

În același timp, dacă veniturile fiscale sunt insuficiente și este imposibil să se reducă cheltuielile guvernamentale, trebuie să se recurgă la căutarea altor forme de venit, de exemplu: apelarea la împrumuturi interne și externe de stat, regionale și locale.

Există o relație contradictorie între impozite și împrumuturi. Serviciu datoria guvernamentală pe cheltuiala bugetului va necesita o creștere a impozitelor în viitor (creșterea cotelor de impozitare, introducerea de noi impozite). Pe de altă parte, o creștere a sarcinii fiscale poate întâmpina din nou restricții de netrecut și poate cauza nemulțumiri sporite în rândul contribuabililor, ceea ce va determina plasarea de noi împrumuturi. Există pericolul de a deveni" piramida financiara", ceea ce înseamnă colaps financiar. Experiența noastră internă a confirmat clar acest lucru: amploarea excesivă a emisiunii GKO a dus la o neplată și la devalorizare a rublei în august 1998.

Funcția de control formează premisele pentru menținerea proporțiilor costurilor în procesul de formare și distribuire a veniturilor diverselor entități economice. Datorită acesteia, este evaluată eficiența fiecărui canal fiscal și a „presei” fiscale în ansamblu și este identificată necesitatea de a face modificări sistemului fiscal și politicii fiscale.

Funcția de repartizare este o completare necesară la funcția de control a relațiilor fiscal-financiare, întrucât aceasta din urmă se manifestă doar în condițiile funcției de repartizare a impozitelor. Această funcție se exprimă în repartizarea plăților de impozite între persoane juridice și persoane fizice, sfere și sectoare ale economiei, statul în ansamblu și entitățile sale teritoriale sub aspect temporal.

Funcția de reglementare joacă un rol deosebit în condițiile moderne

procesele sociale. În același timp, sunt identificate diferite aspecte ale implementării acestei funcții, numite subfuncții.

Subfuncția de stimulare în reglementarea fiscală este implementată printr-un sistem de stimulente fiscale, care poate fi împărțit în scutiri, reduceri și credite fiscale. Scopul lor este de a reduce dimensiunea obligației fiscale a contribuabilului.

Subfuncția de reproducere este implementată printr-un sistem de plăți de impozite și taxe acumulate de stat și destinate refacerii resurselor cheltuite (în primul rând naturale), precum și extinderii gradului de implicare a acestora în producție în vederea realizării crestere economica. Astfel de taxe și taxe includ taxa pentru dreptul de utilizare a faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice, taxa forestieră, taxa pe apă, taxa de transport și taxa pe teren.

Funcția socială este o sinteză a funcțiilor de distribuție și reglementare ale impozitelor. Scopul său este de a asigura și proteja drepturile constituționale ale cetățenilor.

Desigur, toate funcțiile fiscale sunt interconectate. Astfel, creșterea veniturilor fiscale la buget, i.e. implementarea funcției fiscale creează o oportunitate materială pentru implementarea funcției de reglementare a impozitelor. În același timp, ceea ce s-a realizat până la urmă reglementarea economică accelerarea dezvoltării și creșterii rentabilității producției permite statului să primească mai multe fonduri.

1.2 Elemente și metode de colectare a impozitelor, clasificare a impozitelor

În conformitate cu paragraful 6 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea impozitelor, toate elementele de impozitare trebuie determinate. Cu alte cuvinte, un act juridic normativ trebuie să ofere un răspuns la 5 întrebări: cine, în ce caz, în ce sumă; când și unde (la bugetul cărei entități juridice publice particulare) trebuie plătită impozitul.

În consecință, actul juridic de reglementare privind un anumit impozit trebuie să indice elemente esențiale precum:

) chipuricare ar putea fi potențial contribuabili ai acestui impozit - subiecți fiscali;

) fapt juridic, a cărei consecință este obligația de a plăti impozit - obiectul impozitului;

) sumătaxa sau metoda de calcul a acesteia;

) periodicitateși/sau termenele limităplată;

) destinatarsume de impozit.

Dacă se exclude orice element, norma legii fiscale va pierde din certitudine, iar impozitul va fi imposibil de calculat (platit).

O serie de autori evidențiază și alte elemente, așa-numite facultative (suplimentare sau facultative) ale impozitului, care nu sunt desemnate de legiuitor ca elemente independente. Astfel de elemente opționale includ de obicei sursa impozitului (fondurile din care se plătește impozitul), metoda de contabilizare a bazei de impozitare, unitatea de impozitare, scara impozitului, metoda de impozitare, beneficiile fiscale. Cu toate acestea, în prezent, unele dintre aceste elemente suplimentare fac parte dintr-unul sau altui element independent stabilit legal, de exemplu, scara impozitului, unitatea de impozitare și metoda de contabilizare a bazei de impozitare sunt componente ale elementului legal stabilit. „bază de impozitare”, și de aceea pot fi considerate subelemente (sau subelemente) în structura elementelor fiscale independente.

În practica fiscală, s-au dezvoltat o serie de metode de colectare a impozitelor.

Cadastral, adică bazat pe cadastru - un registru care conține o listă de obiecte tipice (teren, venit) clasificate în funcție de caracteristicile externe (de exemplu, dimensiunea unui teren). Această metodă se bazează pe stabilirea venitului mediu supus impozitării (de exemplu, în ruble la suta de metri pătrați, ținând cont de condițiile locale) și este utilizată atunci când aparatul fiscal este slab dezvoltat sau în scopul economisirii și raționalizării impozitării.

Retragerea impozitului înainte ca subiectul să primească venituri, adică. retinerea veniturilor la sursa. Avantajul acestei metode este imposibilitatea practică a evaziunii fiscale.

Declarativ.Retragerea impozitului după ce subiectul încasează venituri și depune o declarație pentru toate veniturile anuale încasate. Această metodă de colectare a impozitelor a început să fie utilizată odată cu creșterea amplorii și varietății veniturilor personale ale cetățenilor.

Retragerea la momentul cheltuirii veniturilorla efectuarea achizițiilor (de exemplu, taxa pe valoarea adăugată, accizele sunt plătite direct de cumpărători, care devin purtători de impozite).

Convulsii în timpul consumului(de exemplu, datoria de stat).

Metoda administrativă, în care autoritățile fiscale determină valoarea probabilă a venitului așteptat și calculează impozitul plătit pe acesta (de exemplu, impozitul pe venitul imputat al întreprinderilor).

Clasificarea fiscală este repartizarea impozitelor și taxelor în anumite grupuri, determinate de scopurile și obiectivele sistematizării și comparării.

Să luăm în considerare caracteristicile de clasificare și clasificările fiscale corespunzătoare.

1. Clasificarea după metoda de colectare, împărțirea impozitelor în directe și indirecte, este cea mai faimoasă și tradițională clasificare a impozitelor.

Impozitele directe sunt impozite percepute direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. Grupul de impozite directe din sistemul fiscal rus include impozite precum impozitul pe venitul personal, pe profiturile organizațiilor, pe proprietatea organizațiilor, pe proprietatea persoanelor fizice, impozitele pe teren și transport.

Impozitele indirecte sunt impozite percepute în procesul de rulare a bunurilor (lucrări și servicii) și sunt incluse sub forma unei prime la prețul acestora, care este plătită în cele din urmă de consumatorul final.

Impozitarea indirectă este utilizată în mod activ de aproape toate țările. Cu toate acestea, armonizarea fiscalității se realizează printr-o combinație rezonabilă de impozite directe și indirecte, al căror raport este determinat în mod obiectiv de nivelul de dezvoltare socio-economică a țării și de nevoile de asigurare a veniturilor bugetare.

2. Clasificarea impozitelor pe obiectul de impozitare, după care se pot diferenția impozitele: de proprietate (proprietate), de venit (real și imputat), de consum (individual, universal și monopol), de utilizarea resurselor (renda).

Impozitele pe proprietate (proprietatea) sunt impozite percepute organizațiilor sau persoanelor fizice pe baza dreptului de proprietate asupra anumitor proprietăți sau tranzacții care implică vânzarea (cumpărarea acesteia). Trebuie remarcată o trăsătură caracteristică - colectarea și dimensiunea lor sunt determinate de caracteristicile proprietății: în taxa de transport - puterea motorului, în taxa pe proprietate - cost.

Impozitele pe consum (analoage grupului de impozite indirecte) sunt impozite percepute în procesul de rulare a bunurilor (lucrări, servicii), care la rândul lor sunt împărțite în individuale, universale și de monopol. Impozite personale consumul unor grupuri strict definite de bunuri este impozitat, de exemplu, accizele pentru anumite tipuri de bunuri, impozitele universale sunt impuse pentru toate bunurile (lucrări, servicii), cu anumite excepții, de exemplu, TVA, iar taxele de monopol sunt impuse asupra producerea și (sau) vânzarea anumitor tipuri de mărfuri, care sunt apanajul exclusiv al statului. Anterior, astfel de mărfuri includeau în mod tradițional sarea în ultimele două secole, se bazau pe băuturi alcoolice și produse din tutun. În prezent, majoritatea țărilor se îndepărtează de practica producției de monopol, nu există astfel de taxe în sistemul fiscal rus.

Impozitele de utilizare a resurselor (chiria) sunt impozite percepute în procesul de utilizare a resurselor mediului natural și se numesc chirie, întrucât constituirea și colectarea lor sunt asociate în majoritatea cazurilor cu formarea și primirea chiriei. Acest grup de taxe include taxa pe apă, taxele pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice și impozitul pe teren.

3. Clasificarea impozitelor pe subiecte de impozitare, unde se face distincție între impozitele percepute persoanelor juridice, persoane fizice și mixte.

Trebuie remarcat faptul că semnificația teoretică a acestei clasificări a scăzut semnificativ recent. Anterior, o bază de clasificare destul de precisă este acum erodata din cauza dezvoltării rapide a întreprinderilor mici, nu atât sub formă de persoane juridice, cât sub formă de persoane fizice - antreprenori individuali fără a forma o entitate juridică. Prin urmare, aproape toate impozitele ar trebui acum clasificate ca un grup mixt, cu excepția impozitului pe venitul persoanelor fizice și asupra proprietății persoanelor fizice, care alcătuiesc grupul de impozite pe persoane fizice și pe profitul organizațiilor și pe proprietatea organizațiilor. , respectiv, alcătuind grupul de impozite pe persoane juridice.

4. Clasificare în funcție de rata aplicată, împarte impozitele în progresive, regresive, proporționale și ferme.
Impozitele cu cote fixe (specifice) sunt impozite a căror cotă este stabilită într-o sumă absolută pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Acestea includ o parte semnificativă a accizelor, taxa pe apă, taxele pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice, cea mai mare parte din taxa de stat și taxa de transport.
Impozitele cu cote procentuale (ad valorem) sunt impozite a căror cotă este stabilită ca procent din valoarea obiectului impozabil (baza de impozitare). Această grupă include impozite cu cote proporționale, progresive și regresive.
În impozitele cu cote proporționale, valoarea plăților de impozit este direct proporțională cu valoarea venitului, profitului sau proprietății contribuabilului, adică. Astfel de rate se aplică la un procent constant pentru evaluare obiect de impozitare (baza de impozitare). Aceste impozite sunt structurate astfel încât raportul dintre venit (profit) după impozite și venit (profit) înainte de a fi plătite să rămână neschimbat, indiferent de valoarea acestor venituri (profit). Astfel, prevalența acestor impozite în sistemul fiscal formează neutralitatea acestuia, care nu crește sau scade, ci reproduce inegalitatea cetățenilor după plata impozitelor. Astfel de impozite includ, în special, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venitul corporativ, impozitul pe proprietatea organizațiilor și persoanelor fizice.
În impozitele cu cote progresive, valoarea plăților de impozit se află într-o anumită progresie până la valoarea venitului, profitului sau proprietății contribuabilului, adică. Astfel de rate se aplică ca procent crescător la valoarea obiectului impozabil (baza de impozitare). Aceste impozite sunt structurate astfel încât raportul dintre venitul (profitul) după impozitare și venitul (profitul) înainte de impozitare scade pe măsură ce aceste venituri (profituri) cresc. Astfel, utilizarea acestor taxe în sistemul fiscal formează progresivitatea acestuia, ceea ce reduce inegalitatea cetăţenilor după plata impozitelor. În prezent, în sistemul fiscal rusesc nu există un singur impozit care să folosească o cotă progresivă, iar până în 2001 impozitul pe venit a fost progresiv (în marea majoritate a țărilor dezvoltate, impozitul pe venit este progresiv).

În impozitele cu cote regresive, valoarea plăților de impozit se află într-o anumită regresie la valoarea venitului, profitului sau proprietății contribuabilului, adică. Astfel de rate se aplică ca procent descrescător la valoarea obiectului impozabil (baza de impozitare). Aceste impozite sunt structurate în așa fel încât raportul dintre venitul (profitul) după impozitare și venitul (profitul) înainte de impozitare crește odată cu creșterea acestor venituri (profituri). Astfel, utilizarea acestor taxe în sistemul fiscal creează caracterul regresiv al acestuia, crescând inegalitatea cetățenilor după plata impozitelor. Un exemplu tipic de taxă regresivă în Federația Rusă a fost anterior Taxa Socială Unificată, care acum a fost eliminată.

5. Clasificarea impozitelor pe termene de plată: se face distincţie între impozitele urgente şi cele periodice.

Urgente (se mai numesc și o singură dată) sunt taxele, a căror plată nu este sistematic regulată, ci se face la timp la apariția unui anumit eveniment sau la comiterea unei anumite acțiuni. Un exemplu tipic de taxă urgentă înainte de începutul anului 2006 a fost impozitul pe moștenire sau pe donație, care a fost acum eliminat. Dintre impozitele și taxele rămase, taxa de stat este urgentă.

Periodice (se mai numesc și regulate sau curente) sunt impozite, a căror plată este sistematic regulată în termenele stabilite de lege. O astfel de perioadă, de exemplu, ar putea fi o lună,
trimestru sau an.
6. Clasificarea după sursa de platăare un interes practic semnificativ, în primul rând din partea contribuabililor și a autorităților fiscale care îi inspectează. În conformitate cu acesta, se face o distincție între impozitele plătite din profit (în detrimentul profitului impozabil), din venituri (incluse în costul sau prețul produselor), din veniturile cetățenilor (reținute din veniturile angajaților, impozite de la persoane fizice). ).

7. Clasificarea impozitelor pe nivel de consiliu

împărțirea tuturor impozitelor în federale, regionale și locale. Această clasificare este singura dintre toate cele prezentate mai sus care are statut legislativ - pe ea este construită întreaga secvență de prezentare a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Taxele și taxele federale includ (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) taxa pe valoarea adăugată;

) impozitul pe venitul personal;

) impozitul pe profit;

) taxa de extractie minerala;

) taxa de apă;

) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;

) Taxa nationala.

Taxele regionale includ (Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

) impozitul pe proprietatea organizațiilor;

) impozit pe afaceri de jocuri de noroc;

) taxa de transport.

Taxele locale includ (Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

) Taxa pe teren;

) impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.

Dintre clasificările de mai sus, împărțirea impozitelor în directe și indirecte are cea mai mare importanță teoretică și metodologică, iar din punct de vedere practic pentru un stat federal, diferențierea impozitelor pe nivel de guvernare este de o importanță fundamentală. În scopul menținerii sistemului de conturi naționale (SNA) în Rusia, două criterii de clasificare sunt utilizate în combinație: după obiectul impozitării și după sursa de plată.

1.3 Principiile sistemului fiscal

Sistemele fiscale ale majorității țărilor au evoluat de-a lungul secolelor sub influența diferitelor activități economice, politice și conditii sociale. Prin urmare, este destul de natural ca sistemele fiscale ale diferitelor țări să difere unele de altele: în tipurile și structura impozitelor, ratele acestora, metodele de colectare, puterile fiscale ale autorităților. diferite niveluri, nivelul, scara și numărul de beneficii oferite și o serie de alte caracteristici importante. Cu toate acestea, pentru toate țările există principii generale permițând crearea unor sisteme fiscale destul de optime.

Sistemele fiscale moderne folosesc o serie de principii, printre care: universalitatea, stabilitatea, tensiunea egală, obligativitatea, justiția socială, simultaneitatea impozitării.

Mulți oameni de știință și practicieni subliniază principiul eficienței fiscale, care încorporează o serie de principii destul de independente unite de o ideologie comună a eficienței:

impozitele nu ar trebui să influențeze deciziile economice, sau cel puțin această influență ar trebui să fie minimă. De exemplu, acest principiu a primit un sprijin larg în Germania. Influența controlului fiscal nu trebuie să acționeze „în mod sufocant”, altfel, atunci când controlul prin abordări fiscale în masă și în impactul său asupra unei reguli de comportament obligatorii, funcția financiară a impozitului este înlocuită cu o funcție managerială cu caracter de interdicție. În Rusia, după cum notează unii autori, stabilirea și colectarea impozitelor au avut întotdeauna caracterul unui absolutism imperativ pronunțat și, spre deosebire de tarile vestice democrația de piață, sistemul autoritar de putere de stat a determinat întotdeauna structura și cursul proceselor economice și financiare.

Nu ar trebui stabilite taxe care încalcă spațiul economic unic și sistemul fiscal al țării. Această prevedere, consacrată în paragraful 4 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse și este oferit de un sistem unificat de autorități fiscale federale;

Sistemul fiscal ar trebui să excludă posibilitatea de a exporta taxe. În acest sens, impozitele regionale sau locale nu ar trebui stabilite pentru a genera venituri ale vreunei entități constitutive ale Federației Ruse sau ale unei entități municipale din țară, dacă plata acestora este transferată contribuabililor altor entități constitutive ale Federației Ruse sau entități municipale. Această poziție este respectată de Curtea Constituțională a Federației Ruse;

Sistemul fiscal nu ar trebui să fie supus interpretării arbitrare, dar în același timp ar trebui să fie înțeles și acceptat de majoritatea societății. Clauza 6 din art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse consacră principiul impozitării convenabile sau clarității legislației fiscale, stabilind regula conform căreia impozitul trebuie colectat la un moment dat și într-o manieră care reprezintă cea mai mare comoditate pentru plătitor și impozitul actele ar trebui să fie clare pentru el;

Deși în paragraful 6 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, principiul securității vizează în primul rând actele legislative privind impozitele și taxele ar trebui să fie aplicate direct actelor juridice de reglementare ale organelor executive privind impozitele și taxele. La urma urmei, în conformitate cu art. 4 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste acte trebuie să respecte legislația privind impozitele și taxele.

eficiența maximă a fiecărei taxe specifice, exprimată în costuri reduse pentru stat și societate pentru colectarea impozitelor și menținerea aparatului fiscal. De exemplu, acum au fost introduse metode electronice de interacțiune între părți atât la îndeplinirea obligațiilor fiscale de către contribuabil, cât și la furnizarea de servicii de informare către acesta de către autoritățile fiscale.

Principiul universalizării impozitării este important atunci când se formează un sistem fiscal. Esența sa constă în faptul că, în primul rând, stabilirea unor taxe suplimentare, majorate sau rate diferențiate impozite sau avantaje fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia unei persoane fizice, precum și de statul, regiunea de origine a capitalului (fondului) autorizat (social) sau a proprietății contribuabilului etc. În al doilea rând, aceeași abordare a calculului impozitelor trebuie asigurată, indiferent de sursa sau locul de generare a venitului sau de obiectul impozitării.

Cel mai important lucru, mai ales într-un stat federal, este respectarea principiului unei împărțiri clare a impozitelor pe niveluri de guvernare. În țările cu structură federală, atunci când se proiectează un sistem fiscal, este utilizat pe scară largă principiul distribuției uniforme a sarcinii fiscale între regiuni și entități individuale.

Sistemele fiscale ale țărilor dezvoltate, construite ținând cont de principiile luate în considerare, sunt unul dintre cele mai eficiente instrumente de influențare a proceselor economice și implică utilizarea pe scară largă a stimulentelor fiscale pentru industriile prioritare și proiectele economice mari. Astfel, în Germania de după război, construcția de locuințe a fost complet scutită de taxe, Marea Britanie a oferit beneficii pe scară largă companiilor în curs de dezvoltare campuri petroliere Marea Nordului, China - exportatori de produse high-tech. În majoritatea țărilor, industriile care sunt fie recunoscute ca prioritare, fie de mare importanță socială sunt protejate de un regim fiscal preferențial.

Astfel, principiile sistemului fiscal se reflectă în sferă politica fiscala, administratia fiscala si in general in reglementare legală raporturi juridice fiscale. Iar principiile care asigură implementarea normelor constituționale sunt de bază baza instituțională sistemul fiscal al Federației Ruse.

Capitolul 2. Evaluarea sistemului fiscal modern al Rusiei și modalități de îmbunătățire a acestuia

2.1 Probleme ale sistemului fiscal modern al Federației Ruse

Taxele sunt principalul regulator al întregului proces de reproducere, influențând proporțiile, ratele și condițiile de funcționare a economiei.

Se pot distinge trei direcții ale politicii fiscale moderne de stat:

politica de maximizare a impozitelor, caracterizată prin principiul „ia tot ce poți”;

o politică de stabilire a unor taxe rezonabile care să promoveze dezvoltarea antreprenoriatului prin asigurarea unui climat fiscal favorabil;

o politică care prevede un nivel de impozitare destul de ridicat, dar cu o protecție socială semnificativă a populației.

În țările cu economii dezvoltate, predomină ultimele două tendințe. Rusia se caracterizează prin primul tip fiscal de politică fiscală, în care statul este pregătit pentru o „capcană fiscală” atunci când creșterile de impozite nu sunt însoțite de o creștere a veniturilor guvernamentale.

Principalele probleme ale sistemului fiscal intern includ următoarele:

Instabilitatea politicii fiscale;

Povara fiscală excesivă impusă contribuabilului;

Nivel scăzut de colectare a impozitelor și insolvență ridicată a întreprinderilor.

Astfel, conform analizelor fiscale, datoria totală față de sistemul bugetar al Federației Ruse (inclusiv penalități și sancțiuni fiscale) la 01/01/2013 este de 1.131,1 miliarde de ruble, ceea ce este cu 0,5% mai mult decât datoria din 01/01. /2012 G. ;

Distribuirea excesivă a beneficiilor fiscale, ceea ce duce la pierderi bugetare uriașe (deși multe dintre ele au fost anulate în ultimii ani);

Lipsa stimulentelor pentru dezvoltare sectorul real economie;

Efectul impozitării inflației. In conditii de inflatie, capitalul cu ciclu lung de rulaj (agricol, industrial) suporta o sarcina fiscala suplimentara;

Cheltuieli de salarizare excesive;

Cota de impozitare uniformă pe venitul personal. În același timp, utilizarea unei „scări plane” de impozitare a venitului implică o creștere constantă a decalajului dintre veniturile celor mai bogate și cele mai sărace segmente ale populației. experiență rusă se confirmă. Potrivit lui Rosstat, raportul fondurilor (raportul dintre veniturile primelor 10% și celor 10% de jos din populație) a crescut de la 8 ori în 1992 la 16 ori în 2011. Calculele de prognoză ale acestui indicator pentru 2025 arată creșterea acestuia de 1,5 ori, menținând în același timp mecanismele de distribuție existente și indicatorii de referință pentru creșterea salariilor, pensii și inflație, determinate de guvern. Acesta este unul dintre cei mai importanți factori în destabilizarea societății noastre.

Transferarea principalelor sarcini fiscale către sectoarele de producție;

Economia din umbră;

O altă problemă este că, alături de legi, există și numeroase statute: instrucțiuni, completări, modificări ale acestora, precizări etc. Acest lucru, în primul rând, complică munca serviciilor fiscale în sine. Acest lucru este greu de evitat din cauza dinamismului ridicat al proceselor care au loc în viața economică a țării.

Probleme în legislația fiscală.

Principala problemă a Codului Fiscal al Federației Ruse, se pare, este că nu dezvăluie natura complexă a relațiilor fiscale ca relații speciale de putere care apar în procesul de impozitare.

Există și alte probleme nerezolvate ale legislației fiscale moderne în Rusia:

taxele introduse nu sunt susținute de documentație economică și juridică; nu există referiri la temeiul constituțional pentru stabilirea unui anumit impozit; nu există nicio legătură între interesele bugetare și interesele contribuabilului;

conceptul de scop al unei taxe ca instrument de sprijin financiar pentru activitățile statului nu a fost comentat oficial, iar în practica repartizării bugetare a finanțării intereselor sociale ale unui cetățean se realizează folosind metodă;

Printre funcțiile de impozitare, funcția fiscală iese în prim-plan (conform articolului 8 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O mare rezervă pentru impozitare este concentrată în economia subterană. Dar este extrem de greu pentru capitalul ferit de impozitare, iar dacă proprietarii doresc, să revină în sfera legală de producție: investițiile mari pot atrage atenția autorităților fiscale asupra sursei fondurilor. Prin urmare, capitalul care odată intră în circulație umbră rămâne acolo sau este exportat în străinătate.

La 2 mai 2012, la o ședință a Guvernului Federației Ruse, a fost aprobat proiectul Direcțiilor principale ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015.

În ciuda faptului că direcțiile principale ale politicii fiscale nu sunt un act juridic normativ, acest document a fost și este fundamental pentru pregătirea modificărilor la legislația privind impozitele și taxele de către autoritățile relevante și pentru introducerea acestora în Guvernul Federației Ruse, care ajută în mod obiectiv la creșterea transparenței și previzibilității statelor de politică fiscală.

Dacă vorbim despre starea viitoare a sistemului fiscal în perioada 2013-2015, atunci, conform Direcțiilor principale, prioritățile Guvernului Federației Ruse în domeniul politicii fiscale rămân aceleași ca înainte și includ:

crearea unui sistem fiscal eficient și stabil care să asigure sustenabilitatea bugetară pe termen mediu și lung; - investirea și stimularea inovației; - colectarea impozitelor fiscale

menținerea unui sistem bugetar echilibrat al Federației Ruse, menținând în același timp același nivel de sarcină fiscală în toate sectoarele economice.

Realizarea obiectivelor de mai sus va fi facilitată de o manevră fiscală, care constă în reducerea sarcinii fiscale asupra muncii și a capitalului și creșterea acesteia asupra consumului, inclusiv asupra imobilelor scumpe, asupra veniturilor din chirii rezultate din extracția resurselor naturale, precum și în trecerea la un nou sistem de impozitare a bunurilor imobiliare.

În ceea ce privește măsurile de stimulare fiscală, o atenție deosebită trebuie acordată modificărilor aduse legislației privind impozitele și taxele, dintre care multe au intrat deja în vigoare la 1 ianuarie 2013, în următoarele domenii:

Sprijin pentru investiții și dezvoltare capital uman, care afectează:

sistemul de impozitare a veniturilor persoanelor fizice - în ceea ce privește sprijinirea anumitor categorii de plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice (scutirea de impozit pe venitul persoanelor fizice a veniturilor semnificative din punct de vedere social și sistematizarea listei veniturilor scutite de impozitare în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federația Rusă), clarificarea procedurii de furnizare a proprietății deducere fiscală părinților la dobândirea de bunuri în proprietate comună cu sau în beneficiul copiilor minori, precum și în cazul în care contribuabilul pentru bunuri dobândite în proprietate comună sau comună nu și-a exercitat dreptul la deducere, atunci posibilitatea reutilizarii această deducere pentru un alt obiect va fi asigurată integral.

impozitul pe profit - în ceea ce privește clarificarea regulilor de restabilire a primelor de amortizare la vânzarea mijloacelor fixe mai devreme decât după cinci ani de la data punerii în funcțiune a acestora și continuarea procesului de reunire a regulilor contabilității și contabilității fiscale.

impozitul pe proprietate al organizațiilor - propuneri de excludere din obiectul impozitării a obiectelor legate de bunurile mobile (mașini, echipamente) și extinderea competențelor entităților constitutive ale Federației Ruse de a stabili cota de impozitare și, în viitor, trecerea la calcularea bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a bunurilor imobile.

2. Îmbunătățirea impozitării în tranzacțiile cu valori mobiliare și instrumente financiare tranzacții forward, precum și alte tranzacții financiare.

Se preconizează că se va desfășura lucrări în acest domeniu în ceea ce privește îmbunătățirea impozitării tranzacțiilor cu euroobligațiuni ale emitenților ruși, certificate de depozit, precum și la primirea și plata dividendelor. În special, sunt supuse clarificării procedura de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe profit la efectuarea tranzacțiilor cu certificate de depozit și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures și situația cu calculul și reținerea impozitului pe profit pe veniturile din dobânzi ale organizațiilor străine pe euroobligațiuni. . Se lucrează în continuare pentru identificarea serviciilor specifice prestate de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare, care pot fi scutite de TVA, și pentru îmbunătățirea procedurii de compensare a TVA pentru participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare în ceea ce privește determinarea raportului dintre cifra de afaceri impozabilă și neimpozabilă. .

Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale pentru întreprinderile mici.

În ianuarie 2013, sistemul de impozitare a brevetelor pentru întreprinzătorii individuali a fost introdus ca un regim fiscal special independent, care a fost inclus în Codul Fiscal al Federației Ruse în noul capitol 26.5. Acest mod poate fi folosit antreprenori individuali pentru 47 de tipuri de activități. Suma brevetului plătit în valoare de 90% va forma bugetele municipalităților, iar 10% - bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Odată cu introducerea unui nou regim fiscal special, pe măsură ce sfera de aplicare a sistemului de impozitare a brevetelor se extinde, regimul sub forma unui impozit unic pe venitul imputat va fi desființat (în mod preliminar din 2018). Conform sistemului de impozitare simplificat, impozitul agricol unificat, impozit unic pentru veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități se propune luarea de măsuri care vizează simplificarea procedurii de trecere la acestea, precum și îmbunătățirea procedurii de calcul și plata impozitelor, eliminarea dublei evidențe contabile și contabilitate fiscală.

Dezvoltarea procedurilor de acord reciproc în relațiile fiscale.

Această direcție presupune, în primul rând, introducerea unui set de măsuri pentru dezvoltarea procedurii prejudiciare în vederea luării în considerare litigii fiscale. În special, introducerea unei proceduri preliminare obligatorii pentru toate actele autorităților fiscale, acțiunile sau inacțiunile funcționarilor autorităților fiscale; crește

termenul limită pentru care un contribuabil să depună o contestație împotriva deciziei autorității fiscale de a trage (sau de a refuza) răspunderea pentru o infracțiune fiscală care nu a intrat în vigoare legal este de la 10 zile la o lună; oferind posibilitatea recursului în casație la Federal serviciul fiscal hotărârile care au intrat în vigoare, cu ocazia introducerii recursului în casare, nu privează contribuabilul de dreptul de a depune cerere în instanță.

În ceea ce privește măsurile care prevăd creșterea veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse, este planificată introducerea de modificări în legislația privind impozitele și taxele în următoarele domenii:

Impozitarea resurselor naturale.

Impozitarea accizelor.

Introducerea impozitului pe proprietate.

Reduceți scutirile și scutirile fiscale ineficiente.

Îmbunătățirea impozitului pe profit.

Îmbunătățirea administrației fiscale.

Combaterea evaziunii fiscale folosind jurisdicții cu taxe reduse.

Contribuții de asigurări pentru pensie obligatorie, asigurări sociale și de sănătate.

Să luăm în considerare cele mai semnificative schimbări din acest grup de măsuri.

În primul rând, trebuie spus că în domeniul impozitării resurselor naturale se pregătește introducerea de noi mecanisme de impozitare a extracției resurselor naturale pe baza rezultatelor activităților financiare și economice ale organizațiilor ca formă cea mai eficientă. a extragerii rentei din punct de vedere economic si utilizat in sistemele fiscale ale unui numar de tari dezvoltate producatoare de petrol. Și o altă dintre cele mai importante inovații planificate pentru contribuabilii din industria minieră este stabilirea cotelor de impozitare pentru extracția mineralelor în funcție de prețurile mondiale pentru mineralele relevante, a căror pondere a exporturilor depășește 50 la sută.

Creșterea tradițională a cotelor accizelor va avea loc în 2015 la produsele alcoolice cu 25 la sută din cota stabilită în 2014 (articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse), la țigări și țigări - în limita a 20 la sută din cotele din 2014. Tarifele pentru bere și băuturile preparate din bere vor crește ușor - în limita a 11 la sută din tarifele din 2014, pentru combustibil și alte produse accizabile - în limita a 10 la sută din tarifele din 2014.

Se preconizează introducerea unui impozit pe bunuri imobiliare, ai cărui plătitori se așteaptă inițial să includă doar persoanele fizice care dețin imobiliare, teren sau având dreptul de folosință permanentă (perpetuă) sau de proprietate moștenită pe tot parcursul vieții asupra pământului. Proiectul de lege privind introducerea unui impozit pe bunuri imobiliare prevede un sistem de avantaje fiscale sub formă de deduceri standard și sociale în raport cu un obiect de impozitare la alegerea contribuabilului. Momentul introducerii impozitelor pe bunuri imobiliare depinde direct de momentul finalizării evaluării construcție capitală, lucrare la care ar fi trebuit finalizată în 2012. Dar dacă nu în acest 2013, evident că peste câțiva ani impozitul pe proprietate va ajunge la persoanele juridice.

Problema discutată destul de activ a introducerii unei taxe de lux sau a taxării consumului de prestigiu este reflectată și în Direcțiile principale ale politicii fiscale.

Impozitarea consumurilor de prestigiu este prevăzută în cadrul impozitului pe bunuri imobiliare planificat și actual taxa de transport. Se preconizează stabilirea impozitului pe bunuri imobiliare pariu maxim pentru toate obiectele imobiliare deținute de o persoană fizică, dacă valoarea cadastrală din toate aceste obiecte depășește 300 de milioane de ruble. Se preconizează introducerea taxei de transport tarif minim fara posibilitatea reducerii lui pe regiuni pt autoturisme de pasageri cu puterea motorului peste 410 CP. Cu. în valoare de 300 de ruble pe 1 litru. pp., precum și o creștere a cotelor de bază ale taxei de transport pentru motociclete puternice, jet-ski-uri, bărci și iahturi. Rate crescute se va aplica celor de mai sus vehicule 2000 și mai târziu și cu excepția cazului în care sunt utilizate exclusiv pentru participarea la evenimente sportive.

Se vor continua lucrările privind inventarierea și optimizarea beneficiilor fiscale în general și pentru impozitele regionale și locale în special. Se preconizează anularea treptată a celor mai „costisitoare” beneficii bugetare pentru impozitul pe proprietatea societăților în legătură cu căile ferate publice, conductele principale și liniile de transport a energiei, cu stabilirea unor cote marginale de impozitare reduse pentru astfel de categorii de contribuabili pe 7 ani.

Îmbunătățirea impozitării profitului va decurge în trei direcții. Primele două domenii sunt legate de necesitatea clarificării anumitor prevederi ale legislației, din cauza repartizării destul de ample a condițiilor fiscale „bune” între contribuabili și, în consecință, conducând la pierderi bugetare. Dacă vorbim de a treia direcție, aceasta este asociată cu apariția în viitor a legislației fiscale privind impozitul pe venit a posibilității încheierii de acorduri privind repartizarea cheltuielilor între membrii unui grup de companii interdependente.

Iar blocul final de modificări în acest grup de măsuri este, desigur, legat de îmbunătățirea administrării fiscale. Obiectivul principal al modificărilor este reducerea nivelului poverii administrative prin atragerea mai multor contribuabili la impozitare. Printre măsurile identificate, vom evidenția schimbări care vizează întărirea interacțiunii informaționale dintre autoritățile fiscale și bănci, controlul asupra contribuabililor care se sustrage de la îndeplinirea obligațiilor contribuabililor, inclusiv prin participarea „societăților de o zi”, precum și controlul gradual trecerea depunerii tuturor documentelor primare la organele fiscale în formă electronică.

2.3 Propuneri de îmbunătățire a sistemului fiscal

Desigur, politica fiscală până în 2015, sub rezerva implementării acesteia, va îmbunătăți oarecum starea sistemului fiscal, însă, potrivit multor autori, inclusiv specialiști în domeniul dreptului, economiei și alte științe, alte modalități și propuneri de îmbunătățire. sunt luate în considerare sistemul fiscal al Federației Ruse.

Să luăm în considerare cele mai relevante propuneri, ținând cont de problemele sistemului fiscal modern:

Reducerea sarcinii fiscale generale.

Ușurarea poverii fiscale pentru un contribuabil conștiincios, fără a deteriora bugetul în ansamblu, poate fi realizată prin eliminarea unui număr de beneficii (această tendință poate fi deja observată în Codul Fiscal al Federației Ruse). O reducere a sarcinii fiscale la nivelul bugetului federal ar fi compensată de o creștere a veniturilor fiscale din creșterea bazei de impozitare. La nivel local, această creștere nu ar fi atât de vizibilă.

Simplificarea sistemului fiscal.

Este necesar să se stabilească o listă exhaustivă a impozitelor și taxelor, reducând numărul lor total și maximizând unificarea regimurilor de calcul actuale și a procedurii de plată a diferitelor impozite și taxe.

Îmbunătățirea activității autorităților fiscale.

Este necesar să se monitorizeze în mod constant calitatea muncii organismelor relevante, precum și să se verifice competența angajaților acestora.

Introducerea unei grile progresive de impozit pe venit.

În teoria economică modernă, necesitatea progresării cotelor impozitului pe venit este explicată prin așa-numitul „principiu al capacității de plată”, adică cu cât o persoană are mai multe venituri, cu atât îi este mai ușor să refuze o anumită cotă din venit în forma impozitului, prin urmare această cotă ar trebui să crească.

Lucrați pentru a reduce datoria la impozite și taxe.

În Federația Rusă, evaziunea fiscală și răspândirea diferitelor scheme de eludare a legilor fiscale au devenit o problemă serioasă. Sarcina principală rămâne selecția eficientă a obiectelor de audit fiscal și îmbunătățirea calității auditurilor documentare, munca educațională pentru îmbunătățirea disciplinei fiscale și responsabilitatea contribuabililor. Prin urmare, autoritățile fiscale se confruntă cu sarcina de a nu numai identificarea faptelor de disimulare a veniturilor și de evaziune fiscală, ci și îmbunătățirea cadrului de reglementare și închiderea cu promptitudine a posibilelor canale de încălcare fiscală.

Simplificați metodologia de calcul pentru întreprinderile rusești care nu beneficiază de TVA.

La calcularea TVA-ului, baza de impozitare nu trebuie luată din vânzarea produselor, așa cum prevede astăzi Codul Fiscal, ci din valoarea adăugată inclusă în acesta, care include salariile, profiturile, amortizarea și impozitele și poate fi determinată cu ușurință din contabilitate. date.

Este necesară reducerea sau eliminarea impozitelor pe producătorii de bunuri de larg consum și pe întreprinderile mici producătoare și inovatoare, care astăzi sunt necompetitive pe piața muncii din țară.

Raportarea fiscală trebuie simplificată.

Dezvoltarea cooperării internaționale pe probleme de politică fiscală.

Astfel, analizând cele de mai sus, putem concluziona că o măsură necesară în îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse este schimbarea (adăugarea) constantă a legislației fiscale și complexitatea reformelor sistemului fiscal, adică lansarea simultană a tuturor mecanismele prevăzute în acesta în întregime.

Concluzie

Analizând fundamentele teoretice ale sistemului fiscal, având în vedere principalele sale probleme și moduri posibileîmbunătățire, se pot trage următoarele concluzii.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este un set de forme imperative de participare la veniturile totale ale corporațiilor și cetățenilor, veniturile structurate, impozitele pentru consumatori, resurse și proprietate, precum și un set de principii metodologice și funcționale economice și juridice ale impozitării.

Atât experiența globală, cât și cea internă mărturisesc avantajele sistemului fiscal față de orice altă formă de retragere a unei părți din veniturile cetățenilor și întreprinderilor la bugetul de stat.

Unul dintre aceste avantaje este natura juridică a impozitelor. Compoziția, ratele și sancțiunile lor sunt stabilite nu de ministere și departamente, nici măcar de guverne, ci de legi adoptate de parlamente.

Cota de impozitare poate depinde de categoria căreia îi aparține plătitorul, de ce grup social îi aparține cetățeanul sau din ce grup de mărime aparține întreprinderea, dar nu depinde și, în principiu, nu poate depinde de cine plătește direct. Iar mărimea fixă ​​a ratelor și stabilitatea relativă a acestora contribuie la dezvoltarea activității antreprenoriale, deoarece facilitează prezicerea rezultatelor acesteia.

In conditii economie modernăÎn Federația Rusă, importanța funcției de reglementare a impozitelor, influența politicii fiscale de stat asupra dezvoltării antreprenoriatului și creșterea activității de afaceri în Rusia este în creștere.

Principiile de bază ale sistemului fiscal modern sunt: ​​stabilitatea, sustenabilitatea, interzicerea efectului retroactiv al legii, dorința de impozitare universală, colectarea unică a impozitelor, neutralitatea, transparența, discretitatea impozitării, tensiunea egală a sarcinii fiscale pentru toate subiectele de impozitare, dorinta de a realiza un echilibru intre functii fiscale, prevenind acțiunile represive din partea administrațiilor fiscale.

Sistemul fiscal este unul dintre elementele principale ale unei economii de piață. Acţionează ca principal instrument de influenţă a statului asupra dezvoltării economiei, determinând priorităţile dezvoltării economice şi sociale. În acest sens, este necesar ca sistemul fiscal rus să fie adaptat la noile relații sociale, în concordanță cu experiența mondială și, prin urmare, sistemul fiscal rus trebuie să se dezvolte și să se îmbunătățească constant.

Pentru a îmbunătăți sistemul fiscal, principalele direcții pentru reforma sa ulterioară, în primul rând, ar trebui să fie următoarele:

stimularea dezvoltării activitate economicăși, mai ales, producția de bunuri materiale,

furnizarea de resurse bugetare pentru acoperirea nevoilor naționale în domeniul economiei, al apărării și al obligațiilor internaționale;

acordarea de finanțare de la bugetul de stat a entităților constitutive ale Federației Ruse care au nevoie de subvenții.

În același timp, particularitatea reformei economice din Rusia este de așa natură încât impozitele și sistemul fiscal nu vor putea funcționa eficient fără sprijin legal eficient. În același timp, vorbim nu doar despre protejarea intereselor bugetare, ci și despre asigurarea drepturilor constituționale și a intereselor legitime ale fiecărui contribuabil.

1.Monitorul Congresului Deputaților Poporului din Federația Rusă și al Consiliului Suprem al Federației Ruse. 1992. N 11. Art. 527.

2. Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 21 martie 1997 N 5-P „În cazul verificării constituționalității prevederilor paragrafului doi al paragrafului 2 al articolului 18 și articolului 20 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la elementele fundamentale ale sistemului fiscal în Federația Rusă” // Curtea Constituțională Vestnik a Federației Ruse nr. 4. 1997.

Burnham W. Sistemul juridic SUA / Per. din engleza A.V. Alexandrov, V.A. Vlasikhin, A.L. Konovalov și colab. M.: Justiție nouă, 2006. 1011 p.

Boytsov G.V., Dolgova M.N., Boytsova G.M. Comentariu articol cu ​​articol la prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. M.: GrossMedia, 2006. 543 p.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Funcțiile fiscalității // În cartea: Impozite și drept fiscal / Ed. A.V. Bryzgalina. M.: Analytics-Presă, 1997. 360 p.

6.Kosov, N.S. Bazele analiza macroeconomică: manual / Tambov: Editura Tamb. stat tehnologie. Univ., 2007. 140 p.

7.Kucheryavenko N.P. Drept fiscal: manual. Harkov: Legas, 2001. 254 p.

.Dreptul fiscal al Rusiei în întrebări și răspunsuri: manual / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov și alții; editat de A.A. Yalbulganova. M.: Justitsinform, 2007. 408 p.

.Drept fiscal: Manual / Ed. S.G. Pepelyaev. M., 2000. P. 78.

10.Finanțe: Manual / Ed. V.V. Kovaleva. M.: Prospekt, 2009. 342 p.

.Drept financiar: manual / A.R. Batyaeva, K.S. Belsky, T.A. Vershilo şi colab.; resp. ed. S.V. Zapolsky. Ed. a II-a, rev. si suplimentare M.: CONTRACT, Wolters Kluwer, 2011. 792 p.

.Shchegoleva N.G., Khabarov V.I. Finanțe și credit: manual. indemnizatie. M.: Academia Financiară și Industrială din Moscova, 2011. 512 p.

.Bryzgalin A.V. Structura (elementele) impozitului: conținut nou în condițiile Codului Fiscal // Buletinul Fiscal. 2000. N 4. P. 20.

14.Grachev M.S. Impozit, colectare și sistem fiscal: economic, istoric și aspecte legale// Contabilitate internațională. 2012. N 33. p. 29 - 36.

15.Zatulina T.N. Conceptul, caracteristicile și funcțiile impozitelor ca bază a reglementării constituționale a raporturilor fiscale // Impozite și impozitare. 2006. N 12. P. 18.

16.Kirilina V.E. Principii juridice ale construirii unui sistem fiscal în contextul integrării internaționale // Dreptul financiar. 2011. N 10. P. 27 - 28.

17. Klimanov V.V., Mikhailova A.A. Despre formarea strategiei bugetare la nivel regional și municipal // Finanțe. 2011. N 2. P. 9 - 14.

Kurbatova O.V. Principiile sistemului fiscal // Impozite. 2012. N 2. P. 18 - 21.

Lopatnikova E.A. Implementarea principiilor dreptului fiscal // Impozite. 2012. N7. P.28 - 31.

Mijinski M.Yu. Experienta in reglementarea legala de stat a acordarii de avantaje fiscale companiilor care desfasoara cercetare si dezvoltare in Germania // Drept financiar. 2006. N 10.

Nazarov V.N. Despre conceptul de „sistem fiscal” și conținutul său juridic // Drept financiar. 2009. N 1. P. 25-40.

22.Osterloh L., Jobs T. Principiile constituționale ale impozitelor și taxelor în Germania // Legea fiscală în deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse 2003. M., 2004. P. 100.

23.Panskov V.G. Încă o dată despre schimbările urgente în politica fiscală a Rusiei // Russian Economic Journal. 1994. N 3. P. 18.

24.Rubchenko M. Am fost reformați incorect // Expert. 2005. N 37 (3 - 9 octombrie). p. 21.

25. Svistunov A.A. Probleme de construire a politicii fiscale de stat în procesul de evoluție a principiilor de impozitare // Istoria statului și a dreptului. 2006. N 8. P. 15 - 19.