Tipuri de impozite și taxe: federale, regionale, locale. Impozite și taxe regionale și locale. Impozit unic pe venitul imputat - UTII
Conţinut:Introducere
1. Clasificare fiscală
2. Impozite percepute în teritoriu Federația Rusă
2.1. Impozite federale
2.2. Taxe regionale și locale
Concluzie
Bibliografie
Introducere
Taxele au constituit o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de transformare sistemul fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venit de stat. În afară de asta pur functie financiara Mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, asupra stării progresului științific și tehnologic.
Veniturile fiscale de stat sunt generate din noua valoare creată în procesul de producție (muncă, capital, resurse naturale). Taxele exprimă relaţii monetare cu adevărat existente, manifestate în procesul de retragere a unei părţi din valoarea venitului naţional în favoarea nevoilor naţionale. Conținutul economic al impozitelor se exprimă în relația dintre stat și entitățile economice (persoane fizice și entitati legale) privind formarea Finante publice. Relații fiscale ca parte relatii financiare sunt în continuă schimbare.
Taxele sunt una dintre principalele modalități de a genera venituri bugetare. De obicei, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea diferitelor niveluri de guvernare.
Toată varietatea impozitelor alcătuiește un complex mare și important, care are propria sa clasificare.
Scopul acestui test este de a lua în considerare totalitatea impozitelor în funcție de nivelurile de guvernare și management: federal, regional și local.
Pentru a atinge obiectivul, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:
1. Efectuați o analiză a literaturii.
2. Luați în considerare clasificarea impozitelor.
1. Clasificare fiscală
Gruparea impozitelor în funcție de diferite criterii de clasificare este prezentată în Tabelul 1. Clasificarea este necesară pentru a organiza cunoștințele despre diverse tipuri de impozite. Principalele caracteristici de clasificare sunt: subiectul impozitului; obiectul impozitării; tip de pariu; metoda de impozitare; sursa de plată; programare; apartenența la niveluri de guvernare și management; dreptul de a folosi sume venituri fiscale; posibilitatea de traducere.
Tabelul 1. Clasificarea fiscală în Federația Rusă.
Cea mai populară este clasificarea impozitelor în funcție de nivelurile de guvernare și de management - impozitele sunt clasificate în funcție de organismul care colectează impozitul și la a cărui dispoziția acesta vine. Conform acestui criteriu de clasificare, taxele din Rusia diferă după cum urmează: federale, regionale și locale. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (TC), o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută organizațiilor și indivizii pentru a securitate financiara stat și municipalități. O taxă este înțeleasă ca o contribuție obligatorie încasată de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru perceperea de taxe în interesul plătitorilor de către organele, organismele de stat. administrația locală acțiuni, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de licențe.
Articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă.
Taxele federale în Federația Rusă sunt stabilite legislatia fiscala si sunt obligatorii la plata in toata tara. Lista taxelor regionale este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar aceste taxe sunt puse în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației. Prin adoptarea impozitelor regionale, autoritățile reprezentative (legislative) ale entităților constitutive ale Federației stabilesc cotele de impozitare pentru tipurile relevante de impozite (dar în limitele determinate de legislația federală), beneficiile fiscale, procedura și termenele de plată a impozitelor.
Toate celelalte elemente ale impozitelor regionale sunt stabilite prin legea federală relevantă. Procedura de introducere a impozitelor locale este aceeași, singura diferență fiind că acestea sunt puse în aplicare de organele reprezentative ale autonomiei locale.
În funcție de modalitatea de colectare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte.
Impozitele directe sunt impuse direct asupra venitului sau proprietății contribuabilului. În acest sens, cu impozitarea directă, relațiile bănești apar direct între contribuabil și stat. Exemple de impozitare directă în sistemul fiscal rus includ: impozitul pe venitul personal, impozitul pe profit, impozitele pe proprietate atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice și o serie de alte impozite. În acest caz, baza de impozitare este proprietatea și utilizarea veniturilor și proprietății.
Impozitele indirecte sunt percepute în sfera consumului, adică în procesul de mișcare a veniturilor sau a cifrei de afaceri a mărfurilor. Acestea sunt incluse sub formă de primă în prețul produsului, precum și tariful pentru muncă sau servicii și sunt plătite de consumator. Proprietarul unui produs, lucrare sau serviciu, atunci când îl vinde, primește sume de taxe de la cumpărător împreună cu prețul, pe care apoi îl transferă statului. Prin urmare, impozitele indirecte sunt adesea numite taxe de consum și au scopul de a transfera sarcina fiscală reală către consumatorul final. Subiectul taxei în acest caz este vânzătorul bunurilor, acționând ca intermediar între stat și plătitorul efectiv al taxei. Exemplele de impozitare indirectă includ taxa pe valoarea adăugată, accizele și taxele vamale.
Pentru stat, impozitele indirecte sunt cele mai simple din punct de vedere al colectării lor. Aceste impozite sunt atractive și pentru stat deoarece veniturile lor la trezorerie nu sunt direct legate de activitățile financiare și economice ale subiectului impozitării, iar efectul fiscal se realizează chiar și în condițiile unei scăderi a producției și a funcționării neprofitabile a întreprinderilor.
2. Impozite percepute pe teritoriul Federației Ruse
· organizații;
· antreprenori individuali;
· persoane recunoscute drept contribuabili de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
Contribuabilii efectivi sunt consumatorii - cumpărători de bunuri (lucrări, servicii).
a) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri în temeiul unui acord de compensare sau novație, precum și transferul drepturilor de proprietate;
b) efectuarea de lucrări de construcție și montaj pentru consum propriu;
c) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
O listă detaliată a obiectelor impozabile este dată și la art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește veniturile care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. Cotele de impozitare sunt determinate de art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal (NDFL)- principalul tip de impozite directe. Calculat ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice minus cheltuielile documentate, in conformitate cu legislatia in vigoare.
Baza acestui impozit este Codul Fiscal al Federației Ruse, partea a doua, capitolul 23, articolele 207-233, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 octombrie 2006 N SAE-3-04/706@.
Contribuabili:
· Persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
· Persoane fizice - nerezidenți care primesc venituri în Federația Rusă.
Notă. Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Această perioadă nu este întreruptă în cazurile de călătorie în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
Obiectul impozitării este venitul persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse și al nerezidenților din surse din Federația Rusă, precum și veniturile persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse din surse din afara Federației Ruse.
Tipuri de venituri:
· dividende și dobânzi;
· venituri din închiriere sau altă utilizare a proprietății;
· venituri din vânzarea de bunuri imobiliare, acțiuni, acțiuni la capitalul autorizat, drepturi de creanță împotriva organizației în legătură cu activitățile diviziei sale separate pe teritoriul Federației Ruse, alte proprietăți;
· remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini;
· pensii, burse și plăți similare;
· venituri din utilizarea oricăror vehicule, incl. mare, fluviu, aeronave;
· venituri din utilizarea conductelor, liniilor electrice și a altor mijloace de comunicare;
· plăți către succesorii asiguraților decedați;
· alte venituri primite din activități în Federația Rusă și în străinătate.
La determinarea bazei de impozitare, toate veniturile primite atât în numerar, cât și în în natură, precum și sub formă de beneficii materiale. Diverse tipuri de deduceri de venit, inclusiv cele prin hotărâre judecătorească, nu reduc baza de impozitare.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote diferite.
Pentru venitul impozitat la o cotă de 13%, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a unui astfel de venit redusă cu suma deduceri fiscale(Articolele 218-221 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Venituri (cheltuieli acceptate pentru deducere), exprimate în moneda straina, sunt convertite în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data primirii efective a veniturilor (data cheltuielilor efective).
Rate: 13% - Rata GENERALA pentru toate veniturile, cu excepția celor menționate mai jos. TARIFE SPECIALE: Impozitarea la cota de 9% se aplica in urmatoarele cazuri:
- la primirea dividendelor (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- atunci când primiți dobândă pentru obligațiuni garantate cu ipoteci emise înainte de 1 ianuarie 2007 (clauza 5 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- la primirea veniturilor de către fondatorii managementului trustului de acoperire ipotecară. Un astfel de venit trebuie să fie primit pe baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorii de acoperire a creditelor ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007 (clauza 5 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitarea la o cotă de 15% se efectuează:
- privind veniturile sub formă de dividende din participarea la capitaluri proprii la activități în organizații ruse primite de persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Impozitarea la o cotă de 30% se efectuează:
- asupra tuturor veniturilor primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse, pentru care se stabilește o cotă de 15%.
Impozitarea la o cotă de 35% se efectuează:
- pentru veniturile din valoarea câștigurilor și premiilor rezultate din competiții, jocuri și alte evenimente promoționale care depășesc 4.000 de ruble;
- privind veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în măsura în care acestea depășesc suma calculată la rata curentă de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru depozitele în ruble și 9% pe an pentru depozitele în valută străină;
- asupra sumei economiilor la dobânzi la primirea de fonduri împrumutate (de credit) în ceea ce privește depășirea limitelor stabilite.
Notă: Din 29 martie 2010, rata de refinanțare a Băncii Rusiei a fost stabilită la 8,25 la sută pe an (Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 26 martie 2010 N 2415-U).
Taxa de extracție a mineralelor (MET) - taxă federală directă percepută utilizatorilor subsolului. De la 1 ianuarie 2002, taxa de extracție a mineralelor a fost stabilită de Capitolul 26 din NKRF. Plătitorii de taxe pentru extracția mineralelor sunt recunoscuți ca utilizatori ai subsolului - organizații (ruși și străini) și antreprenori individuali.
În Federația Rusă, aproape toate mineralele (cu excepția celor comune: cretă, nisip, anumite tipuri de argilă) sunt deținute de stat. proprietate, iar pentru extragerea acestor minerale este necesar să obțineți un permis special și să vă înregistrați ca plătitor de taxe pentru extracția mineralelor (a se vedea articolul 335 din NKRF).
Contribuabilii plătesc taxa de extracție minerală la locația parcelelor de subsol puse la dispoziție pentru utilizare. Dacă mineritul se desfășoară în zona platformei continentale a Federației Ruse sau în afara Federației Ruse (dacă teritoriul se află sub jurisdicția Rusiei sau este închiriat de aceasta), atunci utilizatorul devine înregistrat la locația organizației sau la locul de reședință al persoanei fizice. chipuri. Baza de impozitare este valoarea mineralelor extrase (pentru toate mineralele, cu excepția petrolului și gazelor naturale). Pentru petrol și gaze naturale, baza de impozitare este cantitatea de minerale extrase.
Obiecte de impozitare
Minerale:
1. Extras din subsolul de pe teritoriul Federației Ruse pe o parcelă de subsol prevăzută de lege.
2. Extras din deșeuri (pierderi) de producție, sub rezerva unei licențe separate.
3. Extras din subsol din afara Federației Ruse în teritorii închiriate, utilizate în temeiul tratatelor internaționale sau aflate sub jurisdicția Federației Ruse.
- minerale comune, incl. apele subterane extrase de un antreprenor individual și utilizate direct de acesta pentru consumul personal;
- materiale extrase (colectate) mineralogice, paleontologice și alte materiale de colecție geologică;
- extrase din subsol în timpul formării, utilizării, reconstrucției și reparației obiectelor protejate cu semnificație științifică și culturală;
- extrase din deșeurile proprii (pierderile) din producția minieră și de prelucrare;
- drenarea apelor subterane.
Taxa pe apa- taxa plătită de organizații și persoane fizice implicate în utilizarea specială și (sau) specială a apei.
Contribuabili:
· Organizații și persoane care efectuează utilizarea specială sau specifică a apei în conformitate cu legislația Federației Ruse.
· Cei care folosesc corp de apa pe baza acordurilor încheiate după intrarea în vigoare a Codului Apelor al Federației Ruse.
Obiecte de impozitare:
- Aportul de apă din corpurile de apă.
- Utilizarea corpurilor de apă, cu excepția raftingului din lemn.
- Utilizarea corpurilor de apă fără captare de apă pentru hidroenergie.
- Utilizarea corpurilor de apă pentru rafting cu lemn în plute și saci.
Următoarele nu sunt supuse impozitării:
1. Aportul de apă:
o pentru a asigura securitatea la incendiu și pentru a elimina dezastrele naturale;
o pentru emisii sanitare, de mediu și de transport maritim;
o nave maritime și alte nave pentru a asigura funcționarea echipamentelor tehnologice;
o pentru piscicultură și reproducerea resurselor biologice acvatice;
o pentru irigarea terenurilor agricole, udarea terenurilor horticole, de grădinărit, de cabane de vară, de terenuri subsidiare personale, pentru adăparea și deservirea animalelor și păsărilor deținute de organizații și cetățeni;
o din corpurile de apă subterane ale apelor miniere și colectoare-drenaj (explicații în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 20 iulie 2005 N GV-6-21/607).
2. Utilizarea zonei de apă:
o pentru navigația pe nave, precum și pentru aterizări (decolări) unice ale aeronavelor;
o pentru parcarea ambarcațiunilor, amplasarea comunicațiilor, clădirilor, structurilor de protecție a apei și a resurselor biologice acvatice, protecția mediu inconjurator;
o pentru monitorizarea stării corpurilor de apă, lucrări geodezice, topografice, hidrografice și de căutare și sondaj;
o pentru amplasare și construcție structuri hidraulice motiv special;
o pentru recreere organizată exclusiv pentru persoane cu dizabilități, veterani și copii;
o pentru efectuarea de dragare și alte lucrări legate de exploatarea rutelor maritime și a structurilor hidraulice;
o pentru pescuit și vânătoare.
3. Utilizarea specială a corpurilor de apă pentru a răspunde nevoilor apărării naționale și securității statului
Baza de impozitare
Pentru fiecare tip de utilizare a apei recunoscut ca obiect de impozitare, baza de impozitare este determinata de contribuabil separat in raport cu fiecare corp de apa.
- La retragerea apei, baza de impozitare este determinată ca volumul de apă prelevat dintr-un corp de apă în perioada fiscală.
- La utilizarea suprafețelor de apă ale corpurilor de apă, cu excepția raftingului cu lemn în plute și pungi, baza de impozitare se determină ca suprafață a spațiului de apă prevăzut.
- În cazul utilizării corpurilor de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice, baza de impozitare este determinată ca cantitatea de energie electrică produsă în perioada fiscală.
- Atunci când se utilizează corpuri de apă pentru raftingul cu lemn în plute și punguțe, baza de impozitare se determină ca produsul dintre volumul de lemn transportat în plute și pungă în perioada de impozitare, exprimat în mii de metri cubi, și distanța de rafting, exprimată în kilometri , împărțit la 100. Cote de impozitare
Cotele de impozitare sunt stabilite pentru bazine hidrografice, lacuri, mări și regiuni economice:
- la extragerea apei
- la utilizarea zonei de apă
- atunci când se utilizează corpuri de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice
- atunci când se folosesc corpuri de apă în scopul transportării lemnului în plute și pungă
- Atunci când apa este extrasă peste limitele stabilite de utilizare a apei, tarifele pentru acest exces sunt stabilite la cinci ori. În absența limitelor trimestriale aprobate, limitele trimestriale se calculează ca 1/4 din limita anuală aprobată. Cota impozitului pe apă pentru captarea apei din corpurile de apă pentru alimentarea cu apă a populației este stabilită la 70 de ruble la mie de metri cubi de apă.
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice.
Plătitori:
Organizații și persoane fizice persoane, incl. întreprinzători individuali care au primit licență.
Obiecte de impozitare:
Obiectele faunei și resursele biologice acvatice enumerate la articolul 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, a căror eliminare din habitatul lor se efectuează pe baza unei licențe, sunt supuse impozitării.
Obiectele folosite pentru nevoile personale ale popoarelor mici din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat, precum și de către persoanele pentru care vânătoarea și pescuitul stau la baza existenței lor nu sunt supuse impozitării.
Tarife
Ratele de colectare sunt stabilite pentru fiecare obiect animal la alin.1 al art. 333.3 Codul fiscal al Federației Ruse;
pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice - clauza 4 al art. 333.3 Codul fiscal al Federației Ruse;
pentru fiecare obiect de resurse biologice acvatice - mamifere marine - clauza 5 din art. 333.3 Codul fiscal al Federației Ruse.
datoria guvernului - Aceasta este o taxă colectată de la organizații și persoane fizice atunci când se aplică organelor de stat, organismelor guvernamentale locale, altor organisme și (sau) funcționarilor care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Rusiei. Federația și actele juridice de reglementare ale organismelor autonome locale, pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane, prevăzute de Codul fiscal, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federației Ruse, și anume:
- acte notariale;
- actiuni legate de starea civila;
- acțiuni legate de dobândirea cetățeniei Federației Ruse sau renunțarea la cetățenia Federației Ruse, precum și intrarea în Federația Rusă sau plecarea din Federația Rusă;
- acțiuni pentru înregistrarea oficială a unui program pentru calculatoare electronice, a unei baze de date și a unei topologii de circuit integrat;
- acțiunile agențiilor guvernamentale autorizate în implementarea supravegherii testelor federale;
- înregistrarea de stat a persoanelor juridice, partidelor politice, mass-media, emisiuni de valori mobiliare, drepturi de proprietate, vehicule etc.
Printre altele, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede taxe de stat pentru:
- dreptul de a folosi numele „Rusia”, „Federația Rusă” și cuvintele și expresiile formate pe baza lor în numele persoanelor juridice
- dreptul de a exporta valori culturale, obiecte de colecție în paleontologie și mineralogie;
- eliberarea autorizațiilor pentru circulația transfrontalieră a deșeurilor periculoase;
- eliberarea de autorizații pentru exportul de pe teritoriul Federației Ruse, precum și pentru importul pe teritoriul Federației Ruse, de specii de animale și plante, părți sau derivate ale acestora, sub rezerva Convenției privind comerțul internațional cu specii pe cale de dispariție de Fauna si flora salbatica.
2.2. Taxe regionale și locale
Impozitele republicilor din Federația Rusă, regionale, regiuni, regiuni autonome, districte autonome (pentru concizie sunt adesea numite regionale) sunt stabilite prin acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și sunt valabile pe teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. În acest caz, tarifele specifice sunt determinate de legile republicilor din cadrul Federației Ruse sau de deciziile autorităților de stat ale teritoriilor, regiunilor, regiunilor autonome, districtelor autonome, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin actele legislative ale Federației Ruse. Taxele regionale includ:
impozit pe proprietate organizațională;
Taxa de jocuri de noroc;
Taxa de transport.
impozit pe proprietate organizațională - Acesta este un impozit pe bunurile mobile și imobiliare(inclusiv proprietatea transferată pentru posesia temporară, utilizarea, înstrăinarea sau gestionarea încrederii a contribuit la activități comune).
Obiectul impozitării:
Bunurile mobile și imobile (inclusiv cele transferate pentru posesie temporară, utilizare, administrare a trustului, care au contribuit la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune), contabilizate în bilanț ca active fixe.
Obiectele de impozitare pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sunt bunurile mobile și imobile aferente activelor fixe, proprietățile primite în baza unui contract de concesiune.
Obiectele de impozitare pentru organizațiile străine care nu desfășoară activități în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sunt recunoscute ca bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de aceste organizații străine și imobile primite în baza unui contract de concesiune.
Următoarele nu sunt supuse impozitării:
· terenuri, corpuri de apă și altele Resurse naturale;
· proprietatea autorităților federale, care asigură servicii militare și echivalente, utilizate pentru nevoile de apărare, securitate și aplicarea legii în Federația Rusă.
Baza de impozitare:
Se determină independent ca valoare medie anuală a proprietății. Contabilizat la valoarea sa reziduală. Pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă - la valoarea de inventar de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală.
Informațiile despre valoarea de inventar trebuie raportate în termen de 10 zile de la data evaluării (reevaluării) obiectelor către organul fiscal de la locul unde se află obiectele.
Baza de impozitare este determinată separat de locația organizației și de fiecare diviziune separată a organizației care are un bilanț separat, precum și pentru fiecare imobil situat în afara locației sale.
Dacă locația reală a obiectelor impozabile este în diferite entități constitutive ale Federației Ruse, impozitul este calculat luând în considerare ratele adoptate în entitățile constitutive relevante ale Federației Ruse.
Taxa de jocuri de noroc- impozit pe organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în domeniul jocurilor de noroc. Și anume, de la antreprenori care au mese de joc, aparate de slot, case de pariuri și case de birouri de pariuri.
Obiecte de impozitare:
De la 1 iulie 2009, unitățile de jocuri de noroc (cu excepția caselor de pariuri și a tombolelor) care nu au permisiunea de a organiza și desfășura jocuri de noroc în zona de jocuri de noroc au încetat să funcționeze în Rusia.
Obiectele de impozitare pentru afacerile de jocuri de noroc (masa de jocuri, aparate de joc, casa de pariuri, casa de pariuri) inregistrate in unitatile de jocuri de noroc sus-mentionate sunt supuse radierii prin decizie a organului fiscal fara cerere din partea contribuabilului. În acest caz, inspectoratul trebuie să notifice în scris contribuabilului o astfel de decizie în termen de șase zile. Această prevedere este valabilă de la 30 ianuarie 2010.
Baza de impozitare se determină pentru fiecare obiect impozabil separat. Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent ca produs al bazei de impozitare pentru fiecare obiect și cota de impozitare corespunzătoare.
Taxa se plătește din momentul desfășurării activităților licențiate în domeniul jocurilor de noroc.
Taxa de transport- o taxă percepută proprietarilor de vehicule înmatriculate. Valoarea impozitului, procedura și termenele de plată, formularele de raportare, precum și beneficiile fiscale sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Legislația federală determină obiectul impozitării, procedura de determinare a bazei de impozitare, perioada de impozitare, procedura de calcul al impozitului și limitele cotelor de impozitare.
Obiectele impozitării sunt:
· mașini
· motociclete
· scutere cu motor
· autobuze și alte vehicule autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi
· avioane
· elicoptere
· nave cu motor
· iahturi, nave cu vele
· snowmobile, sanii cu motor
· bărci cu motor
ski-jet
· neautopropulsate și alte apă și aer vehicule
Următoarele nu sunt supuse impozitării:
1. Bărci cu vâsle, bărci cu motor cu un motor care nu depășește 5 litri. Cu.
2. Autoturismele speciale pentru persoane cu handicap, precum și cele primite prin intermediul serviciilor sociale. protectie cu puterea motorului de pana la 100 CP. Cu.
3. Nave de pescuit maritim si fluvial.
4. Pasageri și marfă pe mare, fluviu și aeronave ale organizațiilor și întreprinzătorilor individuali a căror activitate principală este transportul de pasageri și (sau) mărfuri.
5. Tractoare, combine, speciale. vehicule înmatriculate pentru lucrări agricole.
6. Vehicule deținute de dreptul de conducere operațională către autoritățile executive federale, unde serviciul militar sau echivalent este prevăzut în mod legal.
7. Vehicule care sunt dorite.
8. Avioane și elicoptere de ambulanță aeriană și de serviciu medical.
9. Nave înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei.
Baza de impozitare se determină în următoarele moduri:
· ca putere a motorului în cai putere (pentru vehicule);
· ca tracțiune a motorului cu reacție (pentru transportul aerian);
· ca tonaj brut în tone înregistrate (pentru transport pe apă nepropulsat);
· ca unitate de vehicul.
În cazul înmatriculării sau radierii unui vehicul în perioada fiscală (de raportare), taxa se calculează luând în considerare coeficientul - ca raport dintre numărul de luni întregi în care vehiculul este înmatriculat și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală (de raportare).
În cazul înmatriculării și radierii unui vehicul în termen de o lună calendaristică, luna specificată este considerată o lună întreagă.
Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv, în funcție de puterea motorului, forța motorului cu reacție sau capacitatea brută a vehiculelor, categoria de vehicule pe un cal putere a motorului unui vehicul, un kilogram de motor cu reacție tracțiune, o tonă înregistrată de vehicul sau unitate de vehicul.
Taxe locale sunt înființate prin acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale și funcționează pe teritoriul orașelor corespunzătoare, raioanelor din orașe și zonelor rurale sau altor entități administrativ-teritoriale. Taxele locale includ:
1) impozit pe teren;
2) impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.
Taxa pe teren - plătite de organizații și persoane fizice care dețin terenuri cu drept de proprietate, drept de folosință permanentă (perpetuă) sau drept de posesie moștenire pe viață.
Obiectul impozitării
Taxa se percepe pe terenurile situate în interiorul municipiului (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul. Nu sunt recunoscute drept obiecte de impozitare:
· terenuri retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
· terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, obiecte arheologice. patrimoniu;
· terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzute pentru asigurarea nevoilor de apărare, securitate și vamă;
· terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, în cadrul fondului forestier;
· terenuri limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat în fond de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă separate.
Baza de impozitare pentru fiecare teren este definită ca valoarea sa cadastrală la data de 1 ianuarie a anului, care este perioada fiscală.
Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși:
0,3% pentru terenuri:
· clasificate ca terenuri agricole sau terenuri din zonele de folosință agricolă din așezări și utilizate pentru producția agricolă;
· ocupate de fondul locativ și obiecte de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal (cu excepția cotei din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul locativ și cu infrastructura inginerească a ansamblului locativ și comunal) sau prevazut pentru constructia de locuinte;
· asigurat pentru agricultura personală subsidiară, grădinărit, legumicultură sau creșterea animalelor;
1,5 la sută pentru alte terenuri.
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.
Persoanele fizice sunt proprietarii unor bunuri recunoscute ca obiect de impozitare. În cazul dreptului de proprietate comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre aceste persoane este recunoscută drept contribuabil proporțional cu cota sa în această proprietate.
Obiectul impozitării: clădiri de locuit, apartamente, vilele, garaje și alte clădiri, spații și structuri, precum și cota-parte din dreptul de proprietate comună asupra proprietății.
Cotele de impozitare a clădirilor, spațiilor și structurilor aflate în proprietatea cetățenilor se stabilesc pe baza valorii totale de inventar spații rezidențialeși din valoarea totală de inventar a spațiilor nerezidențiale, determinată la data de 1 ianuarie a fiecărui an, în următoarele sume:
1. Spații rezidențiale:
o până la 300 de mii de ruble - 0,1%
o de la 300 de mii de ruble la 500 de mii de ruble - 0,2%
2. Spații nerezidențiale:
o până la 300 de mii de ruble - 0,1%
o de la 300 de mii de ruble la 500 de mii de ruble - 0,3%
o peste 500 de mii de ruble - 0,5%
Particularitatea impozitelor locale este că:
Unele dintre ele sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt colectate pe întreg teritoriul său. Cotele specifice ale acestor impozite sunt determinate de actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale;
O altă parte a impozitelor poate fi introdusă de autoritățile raionale și ale orașului.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește, de regulă, limita superioară a cotelor de impozitare pentru impozitele locale, iar cotele specifice pentru aceste taxe sunt stabilite de autoritățile locale. Pentru taxele impuse pe teritoriul relevant care depășesc lista stabilită, tarifele sunt stabilite de autoritățile locale pe baza intereselor bugetele localeși capacitățile plătitorului.
Concluzie
Taxele, ca o armă foarte puternică, pot juca un rol în stabilizarea economiei și a finanțelor numai dacă sunt utilizate într-o manieră țintită și măsurată. Dar pentru a crea o astfel de politică, este necesar să se determine locul impozitelor în mecanismul de stabilizare. În prezent, în Rusia există o etapă de formare a mecanismului reglementare fiscală prin reformarea sistemului fiscal.
Ca urmare a studiului impozitelor percepute pe teritoriul Federației Ruse, impozitele au fost analizate în funcție de nivelurile de guvernare și de management: federal, regional și local. A fost stabilită supremația completă a legislației Federației Ruse asupra actelor legislative și de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, ceea ce reprezintă punerea în aplicare a prevederilor Constituției Federației Ruse. Contribuabilii din întreaga Federație Rusă plătesc aceleași impozite și taxe, ceea ce contribuie la unitatea țării.
De remarcat că există deficiențe în mecanismul de colectare a impozitelor regionale și locale. Cele mai multe dintre aceste neajunsuri sunt asociate cu structura neclară a legislației fiscale, multe ambiguități și contradicții și inconsecvențe între normele juridice și ramurile civile, economice, financiare și alte drepturi. Actele de legislație fiscală în conținutul lor nu îndeplinesc cerințele construcției lor și necesită îmbunătățiri suplimentare, în legătură cu aceasta, sunt necesare modificări semnificative ale documentelor existente pentru a efectua taxe și cadrul de reglementareîntr-un singur sistem integrat. Astfel, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalitățile aproape și-au pierdut propriile surse (fixe) de venit, ceea ce afectează negativ independența bugetelor sistemului bugetar.
Îmbunătățirea legislației fiscale este o sarcină urgentă. Sistemul fiscal actual în principal – economic și aspecte legale supus unei critici justificate. Povara fiscală exorbitantă pentru întreprinderi este un viciu economic major sistemul rusesc impozitare. Caracterul său punitiv fiscal se întărește constant datorită extinderii bazei de impozitare și a cotelor pentru impozitele individuale, introducerea de noi impozite și taxe și înăsprirea sancțiunilor financiare și a condițiilor fiscale.
Bibliografie:
1. Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte) din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (modificat la 2 noiembrie 2004).
2. Codul Fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 Nr. 117-FZ (modificat la 30.12.2004).
3. Legea federală din 15 august 1996 nr. 115-FZ (modificată la 23 decembrie 2004) „Cu privire la clasificare bugetară RF".
4. Taxe: Tutorial. / Ed. D.G. Coacăze. M. Finanțe și Statistică, 2004.
5. Petrova G.V. Legea taxelor. Manual pentru universități. M. Infra - M. 2003.
6. Khantaeva N.L. Baza teoretica Fiscalitate: Uch. indemnizatie. – Ulan-Ude.: Editura VSTU, 2006.
7. Drept fiscal: Manual / Under. ed. S.G. Pepelyaeva - M.: Avocat, 2004.
8. Drept financiar: Manual / Răspuns. ed. prof., doctor în drept N.I. Khimicheva. M.: Yurist, 2009.
9. Dreptul financiar al Federației Ruse: Manual / Rep. Ed. M.V. Karaseva – M. Avocat, 2009.
10.Drept financiar: Manual. manual pentru universități / Ed. prof. MM. Rassolova. - M.; UNITY-DANA, Drept și Drept, 2007.
11. Evstigneeva E. N. Fundamentele fiscalității și dreptului fiscal: Manual. indemnizatie. – M.: Infra-M, 2000.
12. Milyakov N.V. Taxe și impozitare: Curs de prelegeri. – Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare – M.: INFRA-M, 2009.
13. Krokhina Yu.A. Legea taxelor. M., 2008.
14.Shatalov S.D. Dezvoltarea sistemului fiscal rusesc: probleme, soluții și perspective. – M.: MCFR, 2007
2.2 Clasificare fiscalăÎn prezent, tipurile de impozite și taxe ca cea mai importantă componentă a sistemului fiscal sunt foarte diverse. Taxele pot fi clasificate după diferite criterii.
Toate taxele în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri:
- federal:
- regional;
- local.
Federal taxele sunt stabilite, abrogate și modificate prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Impozite regionalesunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației Ruse. Guvernul entităților constitutive ale Federației are dreptul de a introduce sau desființa taxe regionale pe teritoriul său și de a modifica unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală în vigoare.
Taxe locale sunt reglementate de actele legislative ale autorităților federale și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, organismelor guvernamentale locale li se acordă dreptul de a introduce sau de a elimina impozite și taxe locale pe teritoriul municipalității.
Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de nivelul de stabilire
|
Nivelul de stabilire |
Impozite |
|
Federal |
|
|
Regional |
|
|
Local |
|
Când o taxă pe proprietăți imobiliare intră în vigoare pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse, impozitul pe proprietate al organizațiilor, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice și impozitul pe teren sunt încetate.
În funcție de metoda de colectare, impozitele sunt împărțite după cum urmează:
- Drept;
- indirect.
Impozite directe sunt stabilite direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului, a căror deținere și utilizare servește drept bază de impozitare. Taxele directe includ:
- impozitul pe venitul personal;
- impozitul pe profit;
- impozite pe proprietate atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice.
Impozite indirectenumite adesea taxe de consum, acestea sunt incluse direct în prețul unui produs (muncă, serviciu) sub formă de primă și sunt plătite de consumatori. Aceste taxe sunt concepute pentru a transfera sarcina fiscală reală către consumatorul final. În cazul impozitării indirecte, subiectul taxei este vânzătorul produsului (muncă, serviciu), iar purtătorul și plătitorul efectiv al acestui impozit este consumatorul. Impozitele indirecte includ:
- taxa pe valoare adaugata;
- accize;
- taxe vamale etc.
Impozite indirecte- cele mai simple pentru stat din punctul de vedere al încasării acestora, dar destul de complexe pentru contribuabil din punctul de vedere al ascunderii plății acestora. Aceste taxe sunt atractive și pentru stat deoarece veniturile lor la trezorerie nu sunt direct legate de activitățile financiare și economice ale subiectului impozitării, iar efectul fiscal se realizează în condiții de scădere a producției și chiar de munca neprofitabilă a organizațiilor.
Totodată, statul, datorită acestor trăsături de impozitare indirectă, este obligat să utilizeze impozitele directe astfel încât cât mai multe obiecte ale activității contribuabilului să cadă sub influența fiscală. Toate acestea împreună creează o stabilitate suficientă a veniturilor fiscale și, în același timp, crește dependența sumei impozitelor plătite de contribuabil de eficiența activităților sale.
Adesea, în practică, impozitele sunt împărțite în funcție de utilizarea lor:
- sunt comune;
- special.
Impozitele generale includ majoritatea impozitelor percepute în orice sistem fiscal. Trăsătura lor distinctivă este că după intrarea în buget sunt depersonalizate și cheltuite în scopurile definite în bugetul corespunzător.
În schimb, impozitele speciale au un scop strict vizat și sunt „atașate” anumitor tipuri de cheltuieli. În special, în Federația Rusă, exemple de taxe speciale includ:
- taxa de transport;
- impozit pe reproducerea bazei de resurse minerale.
În funcție de cotele de impozitare stabilite, impozitele sunt:
- greu;
- procentual (proporțional, progresiv și regresiv).
În funcție de fezabilitatea financiară și economică și de reflectarea în contabilitate, impozitele se clasifică după cum urmează:
- incluse în prețul de vânzare al mărfurilor (lucrări, servicii);
- atribuibile costurilor de distribuție și costurilor de producție;
- atribuibile rezultatelor financiare;
- plătit din profitul net rămas la dispoziţia contribuabilului.
În funcție de nivelul bugetului, impozitele pot fi împărțite după cum urmează:
- fix;
- reglementare.
Impozitele alocate merg direct și integral către un anumit buget sau către un fond extrabugetar. Printre acestea se numără taxele primite de bugetele federale, regionale și locale.
Impozitele de reglementare ajung simultan în bugete diferite niveluriîn proporţia determinată de legislaţia bugetară.
Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de subiectele de impozitare
|
Subiectul impozitării |
Impozite |
|
Impozite plătite de persoane juridice |
|
|
Impozite plătite de persoane fizice |
|
|
Impozite mixte |
|
Regimuri fiscale speciale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse:
- sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
- sistem simplificat de impozitare;
- sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli;
- sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producţiei.
Particularitatea acestor taxe este că, de la data introducerii lor pe teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației, colectarea majorității impozitelor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse de la contribuabili, de regulă, încetează.
Codul Fiscal al Federației Ruse este principalul document juridic care sistematizează datele despre toate impozitele și taxele. Introducerea de noi taxe sau eliminarea celor existente este posibilă numai dacă sunt aduse modificări normelor Codului Fiscal al Federației Ruse prin legea federală. Clasificarea impozitelor este dată în capitolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Taxe federale, regionale și locale: tabel 2018
Articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse în Rusia stabilește următoarele categorii de impozite și taxe:
- Taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și se aplică tuturor entităților constitutive ale Federației Ruse. Obligatoriu la plata in toata tara.
- Impozite regionale - aceste taxe, obligatorii pentru plata pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse, sunt stabilite prin normele Codului Fiscal al Federației Ruse și sunt introduse în entitățile constitutive prin legile regionale. Detalierea ratelor și a beneficiilor fiscale se realizează în mod diferențiat la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse, cu excepția cazului în care Codul stabilește altfel.
- Impozite locale - lista și principalii parametri ai acestora sunt aprobate de Codul Fiscal al Federației Ruse, regulile de aplicare și de plată în anumite teritorii sunt prescrise în actele juridice emise de autoritățile municipale.
Taxele federale, regionale și locale care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal nu pot fi stabilite. Ajustările fiscale efectuate la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și ale comunelor individuale sunt obligatorii numai în teritoriile care sunt împărțite administrativ în aceste regiuni sau așezări. Când sunt introduse noi taxe (2018), modificări ale acestora lista generala sunt admisibile numai dacă legiuitorii, prin actul lor normativ, au actualizat informațiile relevante din Codul fiscal.
Codul fiscal cuprinde 9 tipuri de obligații enumerate la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fondurile plătite în cadrul acestora sunt trimise integral la bugetul federal. Excepția este impozitul pe venit. Potrivit acesteia, suma este distribuită între bugetele federale și regionale.
Impozitele regionale în Rusia în 2018 sunt împărțite în 3 tipuri, sunt aprobate prin art. 14 Codul fiscal al Federației Ruse. În legătură cu aceste tipuri de obligații fiscale, Codul fiscal reglementează prevederile de bază. Autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pot detalia regulile prevăzute în Codul Fiscal sau le pot completa cu cerințe specifice. Codul poate stabili cote rigide pentru aceste taxe sau poate invita autoritățile regionale, prin actele lor juridice, să aprobe în mod independent tarife într-un anumit interval. Toate plățile sunt acumulate în bugetele regionale.
Taxele locale în anul 2018 sunt enumerate la art. 15 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea constau din 2 taxe si o taxa. Normele de bază pentru acest grup de impozite sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse și rate specifice, beneficii etc. sunt dezvăluite în actele juridice ale autorităților municipale. Toate transferurile efectuate de entitățile comerciale merg către bugetele locale.
O listă completă a impozitelor din Federația Rusă și distribuția lor pe categorii de clasificare este prezentată în tabel:
|
Nu. |
Nume fiscal |
|
Impozite federale |
|
|
Impozitul pe venitul personal (capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Impozitul pe profit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Accize (Capitolul 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa de extracție a mineralelor (Capitolul 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa pe apă (capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice (Capitolul 25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (Capitolul 25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa de stat (capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Impozite regionale |
|
|
Impozitul pe proprietatea întreprinderilor (capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Impozit pe afacerile de jocuri de noroc (Capitolul 29 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa de transport (Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxe locale |
|
|
Impozitul pe teren (Capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Taxa comercială (Capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (Capitolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Un grup separat de impozite sunt regimuri fiscale speciale. Utilizarea acestora garantează scutirea contribuabilului de anumite taxe regionale și federale. Printre sistemele speciale de impozitare se numără sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat), UTII (impozitul unificat pe venitul imputat), impozitul agricol unificat (impozitul agricol unificat) și brevetul (capitolul 26.2; 26.3; 26.1 și 26.5 din Codul fiscal al Federația Rusă).
O altă categorie de plăți obligatorii incluse în capitolul. 34 Codul Fiscal al Federației Ruse – prime de asigurare(pensie, asigurări medicale și asigurări sociale, cu excepția „leziunilor”). Din 2017, administrarea acestui tip de plăți a intrat sub influența autorităților fiscale.
Creșteri de taxe în 2018: inovații adoptate și planificate
Propunerile de creștere a sarcinii fiscale impuse cetățenilor și entităților de afaceri sunt auzite frecvent și găsesc adesea sprijin din partea legiuitorilor. Sunt planificate modificări ale unor cote de impozitare pentru anul curent și următorii, iar facturi sunt introduse pentru ajustarea algoritmilor de calculare a obligațiilor fiscale.
Pentru a aborda viitoarele creșteri ale impozitelor, este planificată o reformă fiscală majoră pentru 2018. În paralel, se preconizează desființarea anumitor tipuri de impozite și simplificarea mecanismului de aplicare a celor mai problematice tipuri de obligații fiscale. Reprezentanții Guvernului Federației Ruse identifică stimularea creșterii economice în mediul de afaceri ca sarcina principală a reformei.
Se preconizează obținerea rezultatelor dorite prin transferarea unei părți a poverii către impozitele indirecte. Astfel, în ceea ce privește TVA-ul, în 2018 nu este prevăzută o majorare a taxei, dar pe 24 iulie 2018, Duma de Stat a adoptat în a treia lectură un proiect de lege privind modificările viitoare din 2019. Cota de TVA va fi majorată cu 2% (de la 18% la 20%). Ratele de 0% și 10% vor rămâne.
Mai multe opțiuni pentru modificarea schemei de colectare a impozitului pe venit sunt, de asemenea, în discuție (niciuna dintre opțiuni nu a găsit aprobarea președintelui Federației Ruse):
- sau majorarea cotei generale de impozitare pentru toți plătitorii;
- sau revenirea la o scară progresivă de impozitare cu introducerea simultană a scutirilor fiscale pentru persoanele fizice care primesc venit minim.
Discuțiile despre taxa de transport și relația acesteia cu accizele continuă. Una dintre propuneri este eliminarea taxei de transport, și acoperirea decalajului din buget care apare în urma acestui pas prin creșterea accizelor. În acest moment, pentru echilibrarea prețurilor la benzină și motorină pe piața internă, a fost anulată majorarea accizelor planificată anterior. Creșterea tarifului a rămas în vigoare pentru accizele la alcool și produsele din tutun.
Crește povara fiscală a afectat impozitul pe afacerile de jocuri de noroc. Cotele de impozitare actualizate au fost introduse prin Legea nr. 354-FZ din 27 noiembrie 2017.
Au început deja acțiunile active de implementare a manevrei fiscale în industria petrolului. Esența sa este înlocuirea taxelor de export la produsele petroliere prin creșterea cotelor de impozitare pentru extracția mineralelor. Se are în vedere și un proiect de lege pentru introducerea unui nou impozit pe veniturile suplimentare din producția de petrol, a cărui rată ar putea fi de 50%.
Taxele și taxele federale includ:
1) taxa pe valoare adaugata;
2) accizelor;
3) impozitul pe venitul personal;
4) impozitul pe profit;
5) taxa de extractie minerala;
6) taxa pe apa;
7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
8) Taxa nationala.
Taxele regionale includ:
1) impozitul pe proprietatea corporativă;
2) taxa de jocuri de noroc;
3) taxa de transport.
Taxele și taxele locale includ:
1) Taxa pe teren;
2) impozitul pe proprietatea personală;
3) impozitul comercial.
CONDIȚII GENERALE PENTRU STABILIREA TAXELOR ȘI TAXELOR ÎN RF
O taxă se consideră stabilită numai atunci când contribuabilii și elementele de impozitare sunt precis definite și anume:
1) obiectul impozitării;
2) baza de impozitare;
3) perioada fiscală;
4) cota de impozitare;
5) procedura de calcul al impozitului;
6) procedura si termenele de plata impozitului.
Dacă este necesar, la stabilirea unui impozit, actul de legislație privind impozitele și taxele poate prevedea și beneficii fiscale și temeiurile utilizării acestora de către contribuabil.
Potrivit prevederilor art. 17 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea taxelor, se determină plătitorii acestora și elementele de impozitare în raport cu taxele specifice.
Constituirea unui impozit înseamnă adoptarea unui act legislativ în scopul atribuirii unei denumiri unui impozit, clasificându-l drept federal, regional sau local și determinând contribuabilul și principalele elemente de impozitare.
Impozitele federale sunt stabilite exclusiv prin prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, organele inferioare ale puterii reprezentative nu pot modifica un singur element al impozitului federal.
Impozitele regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar legislația entităților constitutive ale Federației Ruse poate modifica ratele de impozitare, procedura și termenele de plată, în limitele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, după cum precum și beneficiile suplimentare oferite și aplicarea lor principală. Beneficiile nu sunt printre elementele principale este posibil să nu fie stabilite deloc.
Taxele locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar actele organismelor reprezentative ale municipalităților pot modifica ratele, procedura și condițiile de plată.
A introduce o taxă (taxă) înseamnă adoptarea unui act legislativ de nivelul corespunzător în scopul colectării unui impozit.
Baza de impozitare este un cost, fizic sau altă caracteristică a obiectului impozitării. Cota de impozitare reprezintă suma taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Baza de impozitare și procedura de determinare a acesteia, precum și cotele de impozitare pentru impozitele federale și valoarea taxelor pentru impozitele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare și procedura de determinare a acesteia pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cotele de impozitare pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite în mod corespunzător de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților în limitele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 53 din Codul fiscal al Federația Rusă).
O perioadă fiscală este înțeleasă ca un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în raport cu impozitele individuale, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. O perioadă fiscală poate consta dintr-una sau mai multe perioade de raportare (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Legislația fiscală a Federației Ruse este construită pe principiul unității politicii financiare a statului, care se manifestă, în special, prin stabilirea unei liste închise de taxe aplicabile în toată țara.Tipurile de impozite și taxe care pot fi reținute pe teritoriul statului sunt stabilite și modificate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Același act de reglementare descrie impozitele și taxele care aparțin fiecărui nivel al sistemului fiscal.
Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei niveluri ale sistemului fiscal: federal, entități constitutive ale Federației și locale.
Fiecare tip de impozit este atribuit la un nivel sau altul în funcție de domeniul de aplicare a funcțiilor și competențelor, a căror punere în aplicare este încredințată statului în ansamblu, organelor de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau municipalităților.
Taxele și taxele federale includ:
1. taxa pe valoarea adaugata;
2. accize;
3. impozitul pe venitul persoanelor fizice;
4. impozitul pe profit;
5. taxa de extractie minerala;
6. taxa pe apa;
7. taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
8. datoria de stat.
Totodată, diferența dintre impozite și taxe este că impozitele sunt plătite gratuit, iar la plata unei taxe, o persoană primește în schimb un anumit serviciu, pe care doar un organism de stat are dreptul să-l presteze.
Taxele federale sunt stabilite de legile Federației Ruse și sunt supuse colectării pe întreg teritoriul său.
Beneficiile pentru ei sunt stabilite numai prin legile federale, dar organele puterii reprezentative ale entităților constitutive ale Federației și guvernele locale au dreptul de a introduce beneficii suplimentare în limitele sumelor creditate în bugetele lor.
De regula generala Cotele de impozitare federale sunt stabilite de Adunarea Federală, dar cotele de impozitare pentru anumite tipuri de resurse naturale, accize, materii prime minerale și taxe vamale sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Mecanism pentru calcularea impozitelor și taxelor federale
Fiecare tip de impozite și taxe federale are propriul său set de contribuabili.
Acestea pot fi persoane fizice și juridice, precum și antreprenori individuali.
Legea poate indica și categorii de persoane care nu pot fi considerate contribuabili ai unui anumit impozit și taxă.
Pentru a determina corect obiectul impozitării, se folosesc normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
Obiectul impozitării majorității impozitelor federale asupra organizațiilor este într-un fel sau altul legat de vânzarea de bunuri (muncă, servicii), proprietate și drepturi de proprietate.
Codul Fiscal al Federației Ruse specifică, de asemenea, tranzacțiile care sunt scutite de impozitare.
Dacă o persoană are obligația de a plăti un anumit impozit sau taxă și există un obiect de impozitare, trebuie să calculeze în mod independent suma care trebuie plătită la buget.
Pentru a face acest lucru, se determină baza de impozitare, se ia cota de impozitare din cod și se fac calcule.
Dacă contribuabilul are dreptul la un avantaj fiscal, atunci indică și acest lucru.
Baza de impozitare X cota de impozitare.
Fiecare tip de taxă sau taxă federală este considerată conform propriilor reguli.
Toate aceste reguli sunt descrise în detaliu în Codul Fiscal al Federației Ruse.
În plus, există diverse clarificări din partea Serviciului Federal de Taxe.
Dacă impozitul este calculat pentru o anumită perioadă fiscală, atunci sunt alocate termene speciale pentru plata acestuia.
Nu există termene universale pentru plata impozitelor și taxelor federale.
De fiecare dată este necesar să verificați normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, pot fi folosite referiri la date calendaristice sau o perioadă întreagă de timp, precum și indicații ale unui anumit eveniment sau acțiune.
Însă un principiu al plății impozitelor rămâne neschimbat: se impun penalități pentru întârzierea plăților. Iar contribuabilul va fi obligat să transfere la buget nu numai suma impozitului, ci și plăți suplimentare, precum amenzi și penalități.
Dacă cerința nu este îndeplinită oficiu fiscal fondurile pentru rambursarea datoriei vor fi colectate silit.
Pentru a face acest lucru, banii se găsesc în conturile debitorului, iar dacă nu sunt suficienți bani, atunci proprietatea acestuia este vândută.
Regimuri fiscale speciale
Regimurile fiscale speciale pot prevedea taxe federale care nu sunt enumerate mai sus, precum și scutiri de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe federale, regionale și locale.
Impozit agricol unificat
Impozitul Agricol Unificat - Impozitul Agricol Unificat - este un sistem de impozitare pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt producători agricoli. Contribuabilii care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe profit, proprietate și TVA.
Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Cota de impozitare este de 6%.
Sistem simplificat de impozitare
Sistemul simplificat de impozitare - sistem simplificat de impozitare - poate fi utilizat de organizații și antreprenori individuali.
Cota de impozitare în cazul impozitării pe venit este de 6%, iar la alegerea obiectului de impozitare ca „venituri minus cheltuieli” - 15%.
Contribuabilii sunt obligați să țină evidența tranzacțiilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitelor în registrul de venituri și cheltuieli.
Contribuabilii care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe profit, proprietate și TVA.
Impozit unic pentru venitul imputat - UTII
Acest sistem de impozitare se aplică anumitor tipuri de activități: servicii casnice, servicii de transport auto, cu amănuntul, alimentație publică etc.
Baza de impozitare pentru calcularea sumei unui impozit unic este valoarea venitului imputat, calculată ca produsul dintre rentabilitatea de bază calculată pentru perioada fiscală și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip Activități.
Plata unui singur impozit de către organizații prevede scutirea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profit (în legătură cu profiturile obținute din activități comerciale, supuse unui impozit unic), impozitul pe proprietatea corporativă (în legătură cu proprietatea utilizată pentru desfășurarea activităților comerciale, supuse unui singur impozit, pentru că, cu excepția obiectelor imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora în conformitate cu prezentul cod).
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată.
Impozite și taxe federale
Sub impozit în conformitate cu prevederile consacrate la paragraful 1 al art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor sub forma înstrăinării a ceea ce au drept de proprietate, management economic sau management operațional. Baniîn scopul sprijinirii financiare a activităților statului și (sau) municipiilor.În cadrul colectării în conformitate cu prevederile consacrate la alin.2 al art. 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse este înțeleasă ca o contribuție obligatorie percepută organizațiilor și persoanelor fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe de către organele de stat, organele administrației publice locale. , alte organisme și funcționari autorizați, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).
La paragraful 2 al art. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o definiție legală a conceptului de „impozite și taxe federale”.
Impozitele și taxele federale sunt stabilite exclusiv prin prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, prin urmare, decizia privind stabilirea și introducerea impozitelor federale este luată de cel mai înalt organism reprezentativ al statului. Taxele federale sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel. Impozitele federale sunt creditate la bugetul Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse și bugetele de la alte niveluri.
Impozitele federale sunt principalul tip de impozite în Federația Rusă și joacă un rol principal în formarea bugetului federal al Federației Ruse.
Taxele federale sunt împărțite în trei grupuri principale:
1. plăți care merg în întregime către bugetul federal (de exemplu, taxa pe valoarea adăugată);
2. plățile care reglementează veniturile bugetare, adică integral sau într-o anumită cotă sunt transferate către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale (de exemplu, impozitul pe profit, impozitul pe venitul personal, accizele);
3. plăți care sunt vizate și merg către fonduri economice; aceste plăți sunt incluse în bugetul federal.
Potrivit prevederilor consacrate la art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele și taxele federale includ:
1. taxa pe valoarea adăugată (capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. accize (Capitolul 22 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
3. impozit pe venitul personal (capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse);
4. impozit social unificat (capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse);
5. impozitul pe profit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse);
6. taxa de extracție a mineralelor (capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
7. taxa pe apă (capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
8. taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
9. taxa de stat (capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Codul fiscal al Federației Ruse poate stabili regimuri fiscale speciale care prevăd taxe federale nespecificate la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește, de asemenea, procedura de stabilire a acestor taxe și procedura de adoptare și aplicare a acestor regimuri fiscale speciale.
Impozite federale și regionale
Legiuitorul clasifică impozitele pe o bază teritorială.Deci, în baza art. 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele sunt împărțite în federale, regionale și locale.
Potrivit paragrafului 2 al art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele federale sunt impozite care sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.
În conformitate cu art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse următoarele impozite și taxe sunt federale:
Taxa pe valoare adaugata;
accize;
impozitul pe venitul personal;
taxa de extractie minerala;
taxa pe apa;
taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
Taxa nationala.
Impozitele regionale sunt cele care sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse (clauza 3 a articolului 12 din PC Federația Rusă).
Următoarele taxe sunt regionale:
impozit pe proprietate organizațională;
taxa de transport;
impozit pe afacerile de jocuri de noroc (articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitele locale sunt cele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (clauza 4 a articolului 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Taxele locale includ următoarele:
Taxa pe teren;
impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozite directe și indirecte. În legislația fiscală a Federației Ruse nu există o împărțire a impozitelor pe tipuri și, în consecință, conceptul de impozite directe și indirecte nu este fix. Structurile impozitelor directe și indirecte percepute pe teritoriul Federației Ruse sunt văzute numai pe baza unei interpretări sistematice a prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, precum și atunci când se utilizează pozițiile juridice ale celor mai înalte autorități judiciare. .
Interesante sunt pozițiile cu privire la natura juridică a impozitelor dezvoltate de Curtea Economică a CSI atunci când analizează cazuri de aplicare a tratatelor internaționale. Astfel, la interpretarea tratatelor internaționale, când textul acestor tratate, precum și în cadrul legislațiilor naționale ale statelor, nu conține o împărțire clară a impozitelor pe tipuri, Curtea a pornit de la conceptele de impozite indirecte și directe dezvoltate în cadrul a doctrinelor economice şi juridice. De exemplu, Tribunalul Economic CSI indică faptul că impozitele directe sunt impozite care reduc venitul (profitul) contribuabilului. Acestea, ținând cont de legislația fiscală actuală, sunt impozite pe venit, profit, proprietate (și majoritatea).
Impozitele indirecte sunt impozite, a căror povară economică revine cumpărătorului atunci când cumpără produse (bunuri, lucrări, servicii), întrucât acestea sunt stabilite sub forma unei prime la prețul mărfurilor. De exemplu, într-un aviz consultativ la cererea Consiliului de Miniștri al Republicii Belarus privind aplicarea prevederilor paragrafului 1 al art. 3 acorduri privind crearea unei zone de liber schimb. Curtea Economică CSI subliniază caracterul juridic dublu al impozitelor indirecte. În conformitate cu concluzia menționată a Curții, impozitele indirecte, pe de o parte, sunt interne, al căror scop principal este de a primi venituri de către stat pe baza ținând cont de cererea de mărfuri care apare pe teritoriul său, iar pe de altă parte De asemenea, acestea au o serie de caracteristici comune cu plățile vamale.
Trebuie menționat că, în ciuda naturii duble a TVA și a accizelor, aceste plăți nu pot fi considerate ca având un efect echivalent cu taxele vamale, întrucât TVA și accizele, acționând ca plăți vamale, nu urmăresc obiectivele taxelor vamale, deoarece nu își pierd scopul principal - primirea de către stat:
Plata acestora se face de către plătitor direct la frontieră;
- obiectul impozitării este;
- controlul asupra plăților este încredințat autorităților vamale, iar plata acestora este una dintre condițiile necesare pentru ca autoritățile vamale să ia o decizie privind punerea în liberă circulație a mărfurilor atunci când acestea sunt importate și, în consecință, exportate de pe teritoriul statului; a veniturilor pe baza luării în considerare a cererii de mărfuri apărute pe teritoriul său.
Taxe federale și locale
Impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata în toată Federația Rusă.Impozite și taxe federale (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- taxa pe valoare adaugata;
– accize la anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale;
– impozitul pe profit (venitul) întreprinderilor;
– impozit pe venitul din capital;
- impozitul pe venitul personal;
– contribuții la fondurile extrabugetare sociale de stat;
- Taxa nationala;
– taxe vamale și taxe vamale;
– taxa pe utilizarea subsolului;
– taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale;
– impozit pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi;
– taxa pentru dreptul de utilizare a faunei și a resurselor biologice acvatice;
– taxa forestieră;
– taxa pe apa;
– taxa de mediu;
– taxe federale de licență.
– impozitul pe proprietatea organizațiilor;
- impozitul pe proprietate;
- taxa de drum;
- taxa de transport;
- taxa de vanzari;
– taxa de jocuri de noroc;
- Taxa pe teren;
– impozitul pe proprietatea persoanelor fizice;
– taxa de publicitate;
– taxa de succesiune sau donatie;
– taxe locale de licență.
Plătitor de impozit federal
Fiecare tip de impozite și taxe federale are propriul său set de contribuabili. Acestea pot fi persoane fizice și juridice, precum și antreprenori individuali. Legea poate indica și categorii de persoane care nu pot fi considerate contribuabili ai unui anumit impozit și taxă. Pentru a determina corect obiectul impozitării, se folosesc normele Codului Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, precizează tranzacțiile care sunt scutite de impozitare.Dacă o persoană are obligația de a plăti un anumit impozit sau taxă și există un obiect de impozitare, trebuie să calculeze în mod independent suma care trebuie plătită la buget. Pentru a face acest lucru, se determină baza de impozitare, se ia cota de impozitare din cod și se fac calcule. Dacă contribuabilul are dreptul la un avantaj fiscal, atunci indică și acest lucru.
Folosind accizele ca exemplu, arată așa. Dacă o organizație dorește să importe o motocicletă cu o putere a motorului de 150 de cai putere în Federația Rusă, atunci următoarele valori sunt utilizate pentru a calcula accizele:
Baza de impozitare (în acest caz puterea motorului) – 150 CP. Cu.;
rata de impozitare: se plătesc 31 de ruble pe cal putere.
Taxa se calculeaza folosind formula:
Baza de impozitare * rata de impozitare (adică 150 * 31) = 4.650 de ruble.
Fiecare tip de taxă sau taxă federală este considerată conform propriilor reguli. Toate aceste reguli sunt descrise în detaliu în Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, există diverse clarificări din partea Serviciului Federal de Taxe. Site-ul oficial al departamentului conține o selecție de broșuri privind aspectele fiscale.
Procedura de plată a impozitelor și taxelor
Dacă impozitul este calculat pentru o anumită perioadă fiscală, atunci sunt alocate termene speciale pentru plata acestuia. Nu există termene universale pentru plata impozitelor și taxelor federale.
De fiecare dată este necesar să verificați normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, pot fi folosite referiri la date calendaristice sau o perioadă întreagă de timp, precum și indicații ale unui anumit eveniment sau acțiune.
Contribuabilul nu stabilește întotdeauna singur data plății. Atunci când calculul sumei impozitului revine serviciului fiscal, obligația de a vira bani la buget ia naștere numai după primirea unei notificări.
Însă un principiu al plății impozitelor rămâne neschimbat: se impun penalități pentru întârzierea plăților. Iar contribuabilul va fi obligat să transfere la buget nu numai suma impozitului, ci și plăți suplimentare, precum amenzi și penalități. În cazul în care cerințele inspectoratului fiscal nu sunt îndeplinite, fondurile pentru rambursarea datoriei vor fi încasate forțat. Pentru a face acest lucru, banii se găsesc în conturile debitorului, iar dacă nu sunt suficienți bani, atunci proprietatea acestuia este vândută.
Impozitele și taxele federale sunt stabilite la nivel legislativ național și sunt înregistrate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest act normativ enumeră toate tipurile acestora, precum și procedura de calcul și plată a fiecărui impozit și taxă.
Impozitele și taxele federale, împreună cu cele stabilite la nivel regional și local, îndeplinesc funcția de completare a bugetului. Legiuitorul monitorizează schimbările care au loc în sfera economică și ajustează sistemul de impozitare - modifică elemente individuale ale impozitelor sau elimină o taxă sau adaugă una nouă.
Sistemul fiscal federal
Sistemul de impozitare este un mecanism destul de complex care este conceput pentru a asigura funcționarea stabilă a statului și un nivel de trai acceptabil pentru cetățeni. Pentru a înțelege mai bine esența unui astfel de sistem, merită să acordați atenție taxelor federale.Taxe si impozite
Înainte de a vă uita la impozitele federale, trebuie să înțelegeți diferența dintre taxe și impozite.
Un impozit este înțeles ca prețul pe care fiecare membru al societății trebuie să-l plătească pentru ca nevoile și cerințele comune să fie satisfăcute. Aceste resurse sunt, de asemenea, folosite pentru a asigura acele secțiuni ale societății care nu au securitate socială.
Cât despre taxe, în acest caz vorbim de o plată care se încasează de către stat pentru a oferi unele beneficii plătitorului de taxe. Un exemplu este eliberarea unei licențe pentru un anumit tip de activitate sau furnizarea unor servicii sau drepturi specifice.
Impozitele federale din Federația Rusă, precum și diferitele tipuri de taxe, sunt reglementate de lege. Sistemul fiscal de stat cuprinde diverse metode și forme de colectare, control și proceduri de colectare, precum și sistem comun impozitare.
Acest sistem include următoarele organe:
Municipalități a căror sarcină principală este controlul impozitelor locale;
Ministerul pentru Taxe al Federației Ruse;
diviziile sale situate în entitățile constitutive ale Federației Ruse.
Taxa federala
Prin federal înțelegem taxele care au fost stabilite prin lege și, prin urmare, trebuie plătite în toată Federația Rusă.
Principalele impozite federale includ impozitul pe profiturile corporative, valoarea adăugată și tranzacțiile cu valori mobiliare, taxe vamale etc.
Dacă luăm în considerare taxele de stat, taxele federale de înregistrare și licențiere, accizele la mărfurile importate, precum și taxele vamale, este de remarcat faptul că aceste taxe merg la bugetul federal și sunt definite ca venituri proprii.
Grupa veniturilor de reglementare include impozitul pe achiziția de documente de plată și bancnote din străinătate, pe profitul societăților, TVA, impozitul pe venit, precum și impozitele percepute pe proprietatea care este transferată altei persoane prin donație sau moștenire.
Fondurile primite în acest fel sunt trimise la bugetele de la alte niveluri.
Pentru a înțelege în mod clar esența impozitării federale, trebuie să acordați mai multă atenție fiecărei metode de completare a bugetului descrisă mai sus.
Să începem cu una dintre cele mai comune taxe din lume - TVA. Poate fi definit ca fiind indirect. Esența sa se rezumă la faptul că nu întregul cost al produsului este supus impozitării, ci doar acea parte din preț care a fost adăugată prin procesare. Sistemul fiscal federal este organizat în așa fel încât diferite întreprinderi, indiferent de tipul de activitate, plătesc TVA la aceeași cotă. Această abordare previne denaturarea structurii cererii.
Comparativ cu alte tipuri, taxa pe valoarea adăugată are câteva caracteristici distinctive:
Atât impozitul în sine, cât și cifra de afaceri impozabilă sunt luate în considerare și indicate în conturile companiei separat ca parte a valorii mărfii.
Acest tip de impozitare se bazează pe un sistem de compensare. Aceasta înseamnă că întreprinzătorul deduce din impozitul total care a fost acumulat suma plătită anterior.
Cifra de afaceri care este definită ca fiind impozabilă nu include sumele plătite anterior de întreprinzător.
În ciuda faptului că inițial întreaga cifră de afaceri este supusă impozitării, doar acea parte din impozit care corespunde prețului adăugat de plătitor la costul achizițiilor trebuie plătită la buget.
Taxa federală în cadrul TVA se concentrează pe următoarele operațiuni:
Transferul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse pentru nevoile proprii, cheltuieli pentru care nu sunt deductibile în procesul de calcul al impozitului pe profit.
Vânzări de bunuri și servicii în cadrul Federației Ruse. Aceasta include transferul diferitelor bunuri, vânzarea garanțiilor și procesul de transfer al drepturilor de proprietate.
Importul oricăror produse pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Efectuarea lucrarilor de montaj si constructii pentru consum propriu.
Taxele federale ale unei organizații, în special TVA-ul, nu se aplică următoarelor tipuri de tranzacții:
Transferul gratuit de clădiri rezidențiale, cluburi, grădinițe, sanatorie și alte obiecte de locuit, de semnificație comunală și socio-culturală către autoritățile locale sau autoritățile de stat. Această regulă se aplică și gazelor, rețelelor electrice, substațiilor, structurilor de captare a apei și altor instalații de acest tip, care sunt transferate către organizații specializate pe baza comenzilor de la agențiile guvernamentale de mai sus.
Operațiuni legate de vânzarea terenurilor.
Transferul proprietății întreprinderilor municipale și de stat, care este achiziționat prin privatizare.
Operațiuni legate de circulația străină sau moneda ruseasca, precum și transferul imobilizărilor necorporale, imobilizate și a altor bunuri ale companiei către succesorul său legal în procesul de reorganizare a acestei întreprinderi.
Furnizarea de servicii și efectuarea lucrărilor de către acele organe care fac parte din sistemul puterii de stat și administrației locale. În plus, aceste lucrări trebuie efectuate în cadrul competențelor exclusive care le sunt atribuite într-un anumit domeniu. În același timp, necesitatea acestor servicii trebuie să fie confirmată de legislația Federației Ruse, actele guvernelor locale și entitățile constitutive ale Federației.
Deduceri fiscale
Când se studiază tipurile de impozite federale, este de remarcat faptul că, în cazul TVA-ului, plătitorul are dreptul de a reduce plățile cu valoarea deducerilor fiscale stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel de deduceri sunt relevante în legătură cu acele sume de impozit care au fost prezentate plătitorului și ulterior plătite de acesta în procesul de cumpărare a diferitelor bunuri, precum și pentru plata anumitor lucrări și servicii pe teritoriul Federației Ruse. În această categorie intră și taxele plătite de plătitor la importul oricăror produse pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Facturile emise de vânzători atunci când contribuabilul a achiziționat anumite bunuri sunt folosite ca bază pentru efectuarea deducerilor.
Accize
Acest impozit federal poate fi, de asemenea, clasificat drept indirect. Acesta este plătit de cumpărători în momentul achiziționării unui anumit produs sau serviciu.
În majoritatea cazurilor, mărfurile accizabile sunt produse a căror producție este monopolizată de stat. Vorbim despre produse din tutun, băuturi alcoolice, mașini, benzină, motorină și bijuterii din metale prețioase. Accizele sunt incluse și în costul serviciilor de transport și facturile de utilități.
Sunt recunoscute ca plătitori ai acestui impozit următoarele categorii de persoane juridice și persoane fizice:
Antreprenori individuali;
persoanele care sunt definiți drept contribuabili din cauza deplasării diferitelor produse peste granița vamală a Federației Ruse;
companiilor.
Există o serie de tranzacții pe care impozitele și taxele federale le desemnează drept obiecte de accize:
Primirea produselor petroliere de către un antreprenor sau o întreprindere pe teritoriul Federației Ruse.
Vânzarea de către persoane de pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor nedeținute sau confiscate fără accize, precum și a produselor care au fost abandonate în favoarea statului și, ca urmare, sunt supuse conversiei în proprietate municipală sau de stat. Este de remarcat faptul că bunurile confiscate trebuie vândute persoanelor numai pe baza unor decizii sau sentințe ale instanțelor de arbitraj și ale altor organisme abilitate.
Transferul în cadrul structurii mărfurilor accizabile eliberate în scopul producției ulterioare a produselor care nu sunt supuse accizelor. Singura excepție o reprezintă produsele petroliere.
Transferul pe teritoriul Federației Ruse de către un antreprenor individual sau o întreprindere a produselor petroliere care au fost produse din materiale și materii prime furnizate de client către proprietarul acestor resurse care nu deține un certificat. În acest caz, impozitele și taxele federale implică plata accizelor.
Transferul în cadrul Federației Ruse de către un parteneriat sau o entitate comercială a bunurilor accizabile care au fost produse de aceasta către participantul său la părăsirea organizației.
Primirea alcoolului etilic denaturat de către o firmă care deține certificat pentru producția de produse care conțin alcool.
Dacă acordați atenție taxelor federale și locale, veți observa că următoarele operațiuni nu sunt supuse accizelor:
Procesul de vânzare a produselor petroliere de către un contribuabil.
Transfer cu unul unitate structurală companii de alte produse accizabile în scopul producerii altor produse. Cu toate acestea, diviziile nu sunt contribuabili independenți.
Vânzările tipului primar de bunuri accizabile confiscate, precum și ale acelor produse care au fost abandonate în favoarea statului, în scopul prelucrării industriale sau distrugerii ulterioare (sub controlul însoțitor al autorităților vamale).
Vânzările de mărfuri accizabile plasate în regim vamal pentru export în afara teritoriului Federației Ruse, ținând cont de pierderile care se încadrează în limitele normelor de pierdere naturală. În această categorie sunt incluse și acele operațiuni cu produse petroliere care ulterior se încadrează în regimul vamal de export.
Când se studiază impozitele federale, regionale și locale, merită să se țină seama de faptul că operațiunile de mai sus nu sunt supuse accizelor numai dacă există o contabilitate separată pentru operațiunile de producție și transferul (vânzarea) ulterior al acestor produse accizabile.
Datoria guvernului
Acest termen trebuie înțeles ca o taxă care se percepe persoanelor fizice atunci când contactează organisme guvernamentale sau funcționari pentru a efectua orice acțiuni în legătură cu acestea care au semnificație juridică. Astfel de acțiuni pot include eliberarea de documente, precum și furnizarea de copii și duplicate ale acestora.
Taxele federale, regionale și locale includ taxa de stat, care se adresează următoarelor entități juridice și persoane fizice:
Acţionând ca inculpaţi în instanțele de arbitrajîn cauzele examinate de magistrați și în instanțele de jurisdicție generală;
apelând la entități autorizate pentru a efectua acțiuni care pot fi definite ca semnificative din punct de vedere juridic.
Impozit pe venit
Aceste plăți se aplică și impozitelor federale. În acest caz, vorbim de un procent, a cărui deducere provine din profitul contribuabilului. În acest caz, valoarea veniturilor care ia în considerare costurile de producție și costurile de achiziție a resurselor necesare este determinată ca profit.
Această taxă poate fi descrisă ca fiind directă. Rata sa este de 20%. Declarația de impozit este utilizată pentru a-l calcula. În ceea ce privește perioada fiscală, este de un an calendaristic. Această taxă poate fi plătită prin plăți în avans.
Impozitul social unificat
Diferența sa cheie este orientarea țintă. Vorbim despre cota de impozitare care urmează Fond de pensie Federația Rusă, fonduri legate de asigurările medicale și sociale obligatorii.
Ca obiecte ale impozitului social unificat, puteți defini acele plăți pe care angajatorul le acumulează angajaților.
Taxa pe apa
În acest caz, vorbim despre impozitarea persoanelor fizice sau a întreprinderilor angajate în utilizarea specială a apei, pentru care taxa trebuie plătită în conformitate cu legislația Federației Ruse. Această categorie include utilizarea zonelor de apă în scop de profit, rafting cu lemn, resurse de apăîn domeniul hidroenergiei și captării apei.
Aceste taxe se aplică și impozitelor federale. Acele persoane sau organizații care folosesc măruntaiele pământului pentru a obține profit sunt obligate să plătească un astfel de impozit. Toate mineralele extrase pe teritoriul Federației Ruse sunt definite drept obiecte de impozitare. Baza de impozitare este prețul acestor resurse naturale. Un detaliu demn de atenție este faptul că contribuabilul este de așteptat să calculeze independent baza de impozitare pe baza valorii bunurilor sale.
După cum puteți vedea, sistemul fiscal federal este organizat destul de competent și vă permite să atrageți eficient resurse la bugetul de stat.
Tipuri de impozite federale
Elemente, funcții și clasificare a impozitelor:1. Interacțiunea autorităților fiscale cu alte organisme guvernamentale de reglementare este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse, Codul Vamal, Codul bugetar al Federației Ruse, precum și de legile federale.
În conformitate cu legislația, participanții (subiecții) la relațiile fiscale sunt:
1) organizații și persoane fizice recunoscute drept contribuabili sau plătitori de taxe;
2) organizații și persoane fizice recunoscute ca agenți fiscali;
3) federal serviciul fiscalși diviziile sale din Federația Rusă (autoritățile fiscale);
4) serviciul vamal federal și diviziile sale teritoriale (autoritățile vamale);
5) organele executive de stat și organele executive ale autonomiei locale, alte organizații și funcționari autorizați de acestea, care desfășoară în modul prescris(pe lângă autoritățile fiscale și vamale) acceptarea de fonduri pentru plata impozitelor și (sau) taxelor și transferul la buget;
6) organele fondurilor extrabugetare ale statului.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt considerați organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozitele și (sau) taxele relevante.
Autoritățile fiscale din Federația Rusă sunt Serviciul Fiscal Federal și diviziile sale teritoriale. În cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, competențele autorităților fiscale sunt învestite autorităților vamale și organismelor de fonduri extrabugetare, care acționează în limitele competenței lor.
Elementele impozitelor fac obiectul impozitării, baza de impozitare, cota de impozitare, beneficiile fiscale, impozitul și perioada de raportare:
1) Obiectele impozitării pot fi: profitul, venitul, proprietatea și transferul acesteia, costul bunurilor vândute (muncă efectuată, servicii prestate), tranzacții cu valori mobiliare, folosirea resurselor naturale, anumite tipuri de activități etc.
2) Baza de impozitare reprezintă costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării. Contribuabili - organizațiile calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din contabilitate și contabilitate fiscală, precum și date documentate privind obiectele legate de impozitare. De asemenea, antreprenorii individuali calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor contabile pentru venituri, cheltuieli și tranzacții comerciale, în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Contribuabilii persoane fizice stabilesc baza de impozitare pe baza datelor primite în cazuri stabilite de la organizații cu privire la veniturile lor impozabile, precum și a datelor din propria contabilitate a veniturilor impozabile.
3) Cota de impozitare este valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.
Cotele de impozitare sunt stabilite ca procent din baza de impozitare sau valori absolute. Ratele sunt proporționale, progresive și regresive.
Cota de impozitare proporțională nu se modifică în funcție de modificările mărimii bazei de impozitare. Cota progresivă de impozitare crește pe măsură ce baza de impozitare crește. Cota de impozitare regresivă scade pe măsură ce baza de impozitare crește.
4) Beneficii fiscale– sunt măsuri definite de legislație pentru un anumit impozit care ajută la reducerea poverii fiscale și stimulează anumite acțiuni și inițiative ale contribuabilului.
5) Perioada fiscală poate fi un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în raport cu impozitele individuale, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. O perioadă fiscală poate consta dintr-una sau mai multe perioade de raportare, după care se fac plăți în avans și se depun declarații intermediare. Pentru fiecare impozit, legislatia stabileste propriii platitori, obiecte de impozitare, baza de impozitare, rate, beneficii, perioada de impozitare, termene si procedura de plata.
2. În condiţiile relaţiilor de piaţă dezvoltate, impozitele au diverse funcţii. Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum este implementată scop public categoria economică a impozitului ca instrument de distribuţie a costurilor şi de redistribuire a veniturilor statului.
Funcția cea mai importantă a impozitului este cea fiscală (fiscus – trezorerie), care se manifestă prin asigurarea statului cu resursele financiare necesare desfășurării activităților sale. Funcția fiscală a impozitelor, formând resurse financiare ale statului, permite statului să intervină în economie, iar aceasta determină funcția de reglementare a impozitelor.
Funcția de reglementare a impozitelor presupune un sistem de administrație publică economie de piata prin impozite. Necesitatea reglementării fiscale procesele economice determinate de relaţiile de piaţă.
Funcțiile fiscale și de reglementare sunt strâns interconectate. Cu toate acestea, fiecare dintre aceste funcții reflectă un anumit aspect al relațiilor fiscale. Astfel, funcția fiscală reflectă relația contribuabilului cu statul, iar funcția de reglementare reflectă relația statului cu contribuabilul.
Următoarea funcție a impozitelor este controlul. Ea constă în necesitatea reflectării cantitative a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Această funcţie se realizează în condiţiile asigurării disciplinei fiscale a plătitorilor, adică. în plata impozitelor la termen și integral.
Funcția de stimulare a impozitelor este implementată printr-un sistem de beneficii, preferințe, deduceri fiscale și se manifestă printr-o scădere a bazei de impozitare, o scădere a cotei de impozitare etc.
3. Sistemul fiscal din Federația Rusă este construit pe un principiu teritorial, în funcție de nivelul de stabilire și colectare a impozitelor: nivel federal, regional sau local. În conformitate cu Codul Fiscal, impozitele sunt împărțite în federale, regionale și locale.
Taxele și taxele federale includ:
Taxa pe valoare adaugata;
- accize;
- impozitul pe profit;
- impozitul pe venitul personal;
- plăți sociale;
- Taxa nationala;
- taxa de extractie minerala;
- taxa pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru; utilizarea resurselor biologice acvatice;
- taxa pe apa.
Taxele și taxele regionale includ:
impozit pe proprietate organizațională;
- taxa de transport;
- taxa pe afacerile de jocuri de noroc.
Taxele și taxele locale includ:
Taxa pe teren;
- impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
Impozitele federale joacă un rol principal în formare resurse guvernamentale. În bugetul consolidat al Federației Ruse, acestea reprezintă aproape trei sferturi din toate veniturile fiscale.
Pe lângă impozitele, taxele și taxele de mai sus în Federația Rusă, sunt obligatorii și alte plăți, care sunt recunoscute astăzi ca având natura fiscala.
Acestea includ:
Taxe si taxe vamale;
- contribuții de asigurare obligatorii la Fondul de pensii al Federației Ruse;
- contributii la asigurare obligatorie din accidente de muncă și boli profesionale;
- taxe forestiere și chirie pentru folosirea suprafețelor forestiere;
- plăți de mediu.
Codul Fiscal stabilește și așa-numitele regimuri speciale de impozitare. Aceste regimuri stabilesc scutiri de la obligația de a plăti anumite impozite.
Regimurile fiscale speciale includ:
1) Sistemul de impozitare a producătorilor agricoli.
2) Sistem simplificat de impozitare.
3) Sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.
4) Sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției.
Clasificarea impozitelor percepute în Federația Rusă:
1) Toate taxele percepute în Federația Rusă sunt clasificate în moduri diferite. Astfel, împărțirea impozitelor în federale, regionale și locale se realizează în conformitate cu caracteristicile teritoriale sau în funcție de reglementare legală. Taxele federale sunt în general obligatorii pentru colectare pe întreg teritoriul țării noastre, iar impozitele regionale și locale sunt introduse și abrogate de legile autorităților relevante, la discreția lor, dar în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
2) Impozitele pot fi, de asemenea, împărțite în directe și indirecte. Impozitele directe se aplică direct veniturilor (profitului), proprietății sau transferului acesteia și sunt plătite de proprietarii acestui venit sau proprietate.
Taxele indirecte sunt de obicei incluse în prețul unui produs, al unei lucrări sau al unui serviciu. Acestea includ TVA, accize și taxe vamale.
3) Impozitele se împart și în impozite pe persoane juridice și impozite pe persoane fizice. Unele taxe sunt plătite atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice (teren, taxe vamale, transport etc.).
4) Impozitele se sistematizează în funcție de sursele de plată a acestora. Această clasificare este importantă pentru serviciul de contabilitate al unei întreprinderi la calcularea impozitelor și la atribuirea acestora folosind înregistrări contabile la decontări cu bugetul și fondurile extrabugetare ale statului. Sursele de plată a impozitului pentru persoanele juridice pot fi: venituri din vânzări, costul produselor (lucrări sau servicii), rezultate financiare activități ale întreprinderii, profit (venit) impozabil, profit net. Astfel, în detrimentul veniturilor, întreprinderile plătesc: TVA, accize și taxe vamale.
Costul include: taxe vamale, taxa de jocuri de noroc; taxa de transport, taxe pe managementul mediului sau poluarea mediului in limitele normelor.
Rezultatul financiar al activităților unei întreprinderi include impozitul pe proprietatea corporativă.
Din profitul impozabil rămas după acumularea tuturor impozitelor de mai sus, se calculează și se plătește impozitul pe venit. După aceasta, plățile excedentare pentru poluarea mediului, licențele și alte taxe sunt plătite din profitul net al întreprinderii.
5) Taxele sunt, de asemenea, împărțite în proprietate și reglementare. Impozitele proprii sunt „alocate” nivelului bugetar corespunzător, adică veniturile din acestea sunt incluse în veniturile unui buget specific.
Impozitele federale ale organizației
Un loc semnificativ în teoria impozitelor îl ocupă problema clasificării acestora, adică gruparea sistematică a impozitelor după diverse criterii. De obicei, în literatura științifică se folosește un termen special - taxonomie.Mulți economiști remarcabili care se ocupă de taxonomie în cercetarea lor fiscală nu au ajuns la un punct de vedere comun cu privire la justificarea criteriilor de clasificare și a proprietăților speciale ale sistemului care impozite ar putea fi clasificate ca una sau alta. Granițele diviziunii sunt flexibile, prin urmare, la delimitarea impozitelor, ne referim la influența lor dominantă asupra oricăruia dintre grupuri. indicatori economici.
Impozitele reale se construiesc fără a ține cont de identitatea plătitorului și de nivelul de rentabilitate al obiectului impozitat. Însuși faptul de a deține proprietate este baza de impozitare. Primele tipuri de impozite reale au fost impozitele pe teren și pe locuințe. Impozitele reale includ, de asemenea, taxa comercială și taxa pe valori mobiliare.
Impozitele personale în practica fiscală globală sunt reprezentate de următoarele tipuri: impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate, impozitul electoral, impozitul pe moștenire și pe cadouri etc.
Impozitele indirecte, după cum sa menționat deja, sunt impozite pe bunuri și servicii, stabilite sub formă de primă la preț sau tarif și percepute în procesul de consum de bunuri și servicii. Impozitele indirecte includ accizele, monopolurile fiscale de stat și taxele vamale. Impozitele indirecte au o istorie lungă. În prezent, accizele sunt împărțite în unele individuale (impozitare pe materii prime, semifabricate, produse terminate, capacitatea echipamentului) și universal. Un impozit indirect universal este adesea numit impozit pe cifra de afaceri. Impozitele indirecte universale sunt împărțite în taxa unică, multiplă și taxa pe valoarea adăugată.
Monopolurile fiscale de stat se împart în complete și parțiale, reprezentând un monopol complet sau parțial al statului asupra producției și vânzării anumitor bunuri (băuturi alcoolice, produse din tutun, sare, chibrituri, bere). Scopul principal al colectării acestora este creșterea veniturilor bugetului de stat.
Taxele vamale au cea mai complexă structură, care sunt clasificate după patru criterii: originea, scopul, natura colectării, natura relațiilor. Una dintre caracteristicile de clasificare a impozitelor este împărțirea lor în general și special (țintit).
Impozitele generale sunt depersonalizate și merg la trezoreria unică a statelor. Acestea sunt destinate finanțării activităților naționale.
Impozitele (contribuțiile) țintite speciale au un scop strict definit și formează de obicei fonduri extrabugetare (pensii, asigurări sociale, asigurare de sanatate si etc.). Această diviziune s-a dezvoltat istoric când nu exista buget, dar au funcționat diverse fonduri și conturi și au fost în vigoare impozite vizate în principal.
Pe baza metodei de colectare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte. Impozitele directe sunt percepute asupra proprietarului direct al bunului impozabil. Dintre acest tip de impozite, cel mai cunoscut este impozitul pe venit, exemplele includ impozitul pe venit, impozitul pe moștenire și pe cadouri și impozitul pe proprietate. Impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, sunt plătite de consumatorul final al produsului impozitat, iar vânzătorii joacă rolul de agenți în transferul fondurilor pe care le primesc pentru a plăti impozitul către stat. Unele dintre ele sunt chiar indicate ca un rând separat pe factura produsului sau pe eticheta de preț. Astfel de taxe includ taxa pe valoarea adăugată (TVA), accizele și taxele vamale.
Impozitele indirecte reprezintă cea mai importantă parte a plăților fiscale către bugetul federal al Federației Ruse. Trebuie remarcat faptul că cu cât nivelul este mai ridicat dezvoltare economică cu atât este mai mare ponderea impozitelor directe în totalul veniturilor fiscale. În sistemele fiscale ale țărilor foarte dezvoltate, impozitele directe ocupă o poziție dominantă, ponderea lor fiind mai mare de 50% din totalul veniturilor fiscale. Într-un număr de țări, cea mai importantă formă de venituri bugetare este impozitarea directă a veniturilor personale ale cetățenilor și a profiturilor întreprinderilor. Acest lucru se aplică, în special, Danemarcei (59,9% din veniturile fiscale totale), Australiei (55,6%), Finlandei (41,5%) și SUA (42,2%). Ponderea veniturilor din impozitarea bunurilor și serviciilor este destul de mare în țările care, de regulă, au un nivel moderat de dezvoltare economică (Grecia - 44,6%; Portugalia - 42% din totalul veniturilor fiscale).
În funcție de natura evaluării obiectului impozitării, impozitele și, în consecință, sistemele fiscale se împart în progresive, regresive și proporționale.
Cu impozitarea progresivă, cotele de impozitare cresc pe măsură ce obiectul impozitului crește. Cu alte cuvinte, proprietarul unui venit mare plătește nu doar o sumă mai mare în termeni absoluti, ci și în termeni relativi în comparație cu proprietarul unui venit mai mic.
Pentru impozitele progresive, conceptele de cote medii și marginale de impozitare sunt de mare importanță. Cota medie de impozitare este raportul dintre valoarea impozitului și valoarea venitului impozabil. Cota marginală de impozitare este rata la care este impozitată o unitate suplimentară de venit.
Un impozit regresiv este un impozit care este egal în termeni monetari pentru toți plătitorii, adică reprezintă o parte mai mare din venitul scăzut și o parte mai mică din venitul ridicat. Acestea sunt de obicei impozite indirecte.
Un impozit proporțional este un impozit în care cota de impozitare rămâne neschimbată, indiferent de valoarea obiectului de impozitare. Aceste tipuri de impozite, în special, includ impozite pe proprietatea întreprinderilor și a persoanelor fizice. Indiferent de diferitele valori ale proprietății diferitelor întreprinderi, atunci când se calculează acest impozit în Rusia, se aplică cote de impozitare egale.
După apartenența organelor și nivel de conducere, impozitele se clasifică în funcție de organismul care colectează impozitul și la a cărui dispoziție se află acesta. Rusia se caracterizează printr-o structură bugetară pe trei niveluri: bugetul federal, bugetele regionale (bugetele teritoriale ale entităților constitutive ale federației) și bugetele locale. În consecință, impozitele din statul federal sunt împărțite în impozite federale, impozite ale entităților constitutive ale federației și impozite locale.
Plata taxelor federale
Procedura de plată a impozitelor federale este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse. Procedura de plată a impozitelor regionale și locale este stabilită în consecință de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și de actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.Există mai multe moduri de a seta termenul limită de plată a impozitului:
1) stabilirea termenului de plată până la o anumită dată calendaristică;
2) determinarea termenului de plată după o anumită perioadă de timp, calculată în ani, trimestre, luni, săptămâni și zile;
3) stabilirea termenului de plată în funcție de orice acțiune care trebuie efectuată. Termenele pentru efectuarea acțiunilor de către participanții la relațiile juridice fiscale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu fiecare astfel de acțiune;
4) stabilirea termenului de plată în funcție de producerea oricărui eveniment.
În cazurile în care baza de impozitare este calculată de organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii avizului de impunere.
Procedura de plată a impozitelor și taxelor. Plata impozitului se face ca plată unică a întregii sume a impozitului sau într-un alt mod prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte acte legislative privind impozitele și taxele.
Taxele se plătesc în numerar sau formă fără numerar.
Impozitele și taxele se plătesc fără numerar de către persoanele juridice și antreprenorii care au un cont bancar prin depunerea unei comenzi corespunzătoare la bancă.
Băncile sunt obligate prin lege să îndeplinească:
1) instrucțiuni de la contribuabil sau agent fiscal de transfer la bugete (fonduri extrabugetare);
2) decizia organului fiscal de a colecta impozit din fondurile contribuabilului sau agentului fiscal în ordinea de prioritate stabilită de legislația civilă.
Un ordin de transfer al impozitului sau o decizie de colectare a impozitului trebuie să fie executat de bancă în termen de o zi lucrătoare de la data primirii unui astfel de ordin sau decizie, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel. În acest caz, taxa de serviciu este operațiuni specificate neîncărcat.
Atunci când o persoană fizică prezintă un ordin de transfer al impozitului către o divizie separată a unei bănci care nu are un cont corespondent (subcont), perioada de o zi stabilită de lege se prelungește pe durata livrării unei astfel de comenzi de către organizație de comunicații a organului executiv federal autorizat în domeniul comunicațiilor către divizia separată a băncii care are cont corespondent (subcont). Cu toate acestea, termenul limită de executare a unui ordin de plată în orice caz nu poate fi mai mare de șase zile de funcționare.
În cazul în care există fonduri în contul contribuabilului sau al agentului fiscal, băncile nu au dreptul să întârzie executarea ordinelor de virare a taxelor sau a deciziilor de colectare a impozitelor către bugetele relevante (fonduri extrabugetare).
Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a acestor obligații, băncile poartă răspunderea stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, aplicarea măsurilor de răspundere nu scutește banca de obligația sa directă de a transfera la buget suma impozitului (fonduri extrabugetare) și de a plăti penalitățile corespunzătoare. În cazul în care banca nu își îndeplinește această obligație în termenul prevăzut, i se aplică măsuri de colectare a sumelor netransferate de impozit (comision) și penalități corespunzătoare din fonduri, în conformitate cu procedura.
În plus, încălcarea repetată a acestor obligații în decurs de un an calendaristic reprezintă baza pentru ca autoritatea fiscală să solicite Băncii Rusiei o cerere de revocare a licenței bancare.
Aceste reguli se aplică și obligațiilor băncilor de a executa ordinele de transfer de comisioane și deciziile privind încasarea comisiilor.
Contribuabili - persoanele fizice obligate să plătească, de exemplu, impozitul pe proprietate, care nu au un cont curent, au dreptul de a plăti impozite prin:
1) casieria unui organism administrativ local;
2) organizarea comunicațiilor organului executiv federal autorizat în domeniul comunicațiilor.
Ștergerea datoriilor neperformante. Suma impozitului de plătit, dar care nu este transferată de către contribuabil este recuperată în procedura judiciara la cererea organului fiscal.
În cazul în care încasarea restanțelor atribuite contribuabililor persoane fizice, plătitorilor de taxe și agenților fiscali s-a dovedit imposibilă din motive economice, sociale sau juridice, de exemplu din cauza falimentului unei persoane juridice, este recunoscută ca lipsită de speranță și scrisă. oprit în modul stabilit:
1) pentru impozite și taxe federale - de către Guvernul Federației Ruse;
2) pentru impozitele și taxele regionale și locale - de către organele executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și, respectiv, autoguvernarea locală.
Aceleași reguli se aplică la anularea datoriilor neperformante pentru penalități.
Modificări ale termenelor de plată a impozitelor. Atunci când plătește un impozit și o taxă cu încălcarea termenului de plată, contribuabilul (plătitorul taxei) plătește penalități în modul și în condițiile prevăzute de NKRF.
Cu toate acestea, în unele cazuri, termenul stabilit pentru plata impozitelor și taxelor poate fi modificat în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor înseamnă amânarea termenului stabilit pentru plata impozitelor și taxelor la o dată ulterioară.
Procedura de modificare a termenului de plată a impozitelor și taxelor este stabilită în Capitolul. 8 Codul fiscal al Federației Ruse.
Data scadentă pentru plata următoarelor plăți poate fi modificată:
1) taxe și penalități federale, regionale și locale;
2) impozite prevăzute de regimuri fiscale speciale, penalități;
3) impozite creditate la fondurile extrabugetare ale statului.
Termenul limită de plată a impozitului poate fi modificat în raport cu întreaga sumă de impozit plătibilă sau o parte a acesteia, cu dobânda acumulată la suma taxei neachitate (suma datoriei), cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel.
Modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor nu îl anulează pe cel existent și nici nu creează o nouă obligație de plată a impozitelor și taxelor.
Modificarea termenelor de plată a impozitelor și taxelor este posibilă numai în limitele acordării de amânări, rate și credite fiscale pentru plata impozitelor și taxelor.
Se stabilesc limitele specificate:
1) în ceea ce privește impozitele și taxele supuse creditului la bugetul federal - prin legea federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar corespunzător;
2) în ceea ce privește impozitele și taxele supuse creditării la bugetul entităților constitutive ale Federației, în conformitate cu legile entităților constitutive relevante ale Federației Ruse privind bugetul;
3) în ceea ce privește impozitele și taxele supuse creditării la bugetele municipiilor, prin acte juridice ale organelor reprezentative ale acestor municipii.
Organismele a căror competență include luarea deciziilor privind modificarea termenelor de plată a impozitelor și taxelor (denumite în continuare organismele abilitate) sunt:
1) pentru impozite și taxe federale - organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor (în prezent - Serviciul Fiscal Federal);
2) pentru impozitele regionale și locale - organele fiscale de la locul (reședința) persoanei interesate. Deciziile de modificare a termenelor de plată a impozitelor sunt luate de comun acord cu autoritățile financiare relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților;
3) pentru taxele plătibile în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse - organismul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul afacerilor vamale sau autoritățile vamale autorizate de acesta;
4) pentru obligația de stat - autoritățile statului și (sau) persoanele autorizate în conformitate cu capitolul. 25.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse iau decizii privind modificarea termenelor de plată a taxelor de stat;
5) pentru impozitul social unificat (UST) - organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Deciziile de modificare a termenelor de plată a impozitului social unificat se iau de comun acord cu organele fondurilor extrabugetare relevante.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, impozitele sau taxele federale sunt supuse creditării la bugetul federal și (sau) bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale, termenele limită pentru plata acestor impozite sau taxe sunt modificat în baza deciziilor organului executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, în ceea ce privește sumele care trebuie creditate în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale (în acord cu autoritățile financiare ale entităților constitutive relevante ale Federației Ruse, municipalități).
Dacă, în conformitate cu legislația entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitele regionale sunt supuse creditării la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și (sau) bugetele locale, termenele de plată a acestor impozite sunt modificate în funcție de asupra deciziilor organelor fiscale de la locul (reședința) părților interesate în ceea ce privește sumele care fac obiectul creditării la:
1) bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, - în acord cu autoritățile financiare ale entităților constitutive relevante ale Federației Ruse;
2) bugetele locale - de comun acord cu autoritățile financiare ale municipalităților relevante.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele termene limită pentru modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor:
1) amânare;
2) plan de rate;
3) credit fiscal;
4) credit fiscal pentru investiții.
Impozitele federale ale bugetului regional
Locul fundamental în structura financiara fiecare țară aparține buget de stat. Principalul plan pentru componenta de venituri și cheltuieli a vieții economice, sociale și politice a țării este valabil pe tot parcursul exercițiului financiar. Legislația bugetară a Federației Ruse definește „estimarea” suverană ca o formă de umplere și cheltuire a fondurilor monetare, al cărei scop este punerea în aplicare deplină a sarcinilor și funcțiilor statului.Sistemul bugetar este un mecanism de implementare a funcționării planului financiar principal în orice stat. Eficacitatea și eficiența sa sunt extrem de importante pentru implementarea eficientă a principiului atât de necesar al egalității sociale și al justiției, care se realizează în aceeași proporție în toată Rusia.
Bugetele federale și regionale sunt elemente importante în procesul de redistribuire și utilizarea ulterioară a venitului național. Întrucât rezultatele activităților entităților comerciale din fiecare țară sunt indicatori ai produsului intern brut și a venitului național, distribuirea acestora este considerată o procedură extrem de importantă.
Bugetul regional reprezintă veriga centrală în planurile financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale ale statului. Scopul lor natural este considerat a fi sprijinul material complet pentru funcțiile atribuite organelor administrative ale unui anumit subiect al Federației Ruse.
Bugetul regional este alcătuit în conformitate cu planul financiar național conceput pentru anul. în care partea de venituri depinde în mare măsură de includerea veniturilor proprii și de reglementare.
Primul grup include taxe și taxe locale, inclusiv:
Impozite pe bunurile imobiliare dobandite;
asupra proprietăților deținute de întreprinderi și organizații;
așa-numitele taxe de transport și de drum;
taxe pe afacerile de jocuri de noroc;
taxe lunare de licență.
Veniturile proprii, care reprezintă veniturile bugetului regional, includ profiturile din exploatarea proprietății furnizate deținute de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și fondurile primite ca plată pentru serviciile furnizate de agențiile guvernamentale. finanțare bugetară.
Bugetele regionale ale Federației Ruse includ următoarele indicator important, ca standard de securitate pentru fiecare rezident separat. Acești parametri, de regulă, servesc drept bază pentru distribuirea sumelor minime de venit incluse în bugetele locale.
Între timp, depășirea standardului bugetului local față de media la nivel federal permite primului să joace rolul de donator pentru cel din urmă.
Dacă totul se întâmplă invers, bugetul local devine destinatar integral al grupului de așa-numite venituri de reglementare, care sunt:
Subvenții;
împrumuturi;
transferuri;
Subvenții.
Ele sunt formate prin evaluări fiscale federale. Toate taxele trec printr-o etapă obligatorie de redistribuire imediat înainte de a fi transferate la bugetele federale, regionale și locale ale statului rus. Volumul veniturilor din reglementare destinate să ajungă la bugetele regionale și locale se determină în conformitate cu standardele și instrucțiunile cuprinse în sfera de aplicare a principalelor acte legislative.
Întrucât bugetul regional este veriga centrală a oricărui plan financiar teritorial, sarcina acestuia poate fi considerată a acoperi integral costurile necesare pentru a asigura îndeplinirea funcțiilor entităților statului. Umplerea sa, așa cum sa menționat deja, are loc din cauza diferitelor taxe.
Fiecare dintre ele reprezintă un tip separat de resurse financiare:
Subvențiile sunt fonduri care sunt transferate de la un buget mai mare pentru a echilibra bugetele mai mici în cazul unui deficit al acestuia din urmă. Acumulările trebuie să aibă loc într-o sumă fixă.
Un transfer este o resursă monetară direcționată către bugetul local de la trezoreria federală pentru a egaliza efectiv securitatea bugetului regional.
O subvenție, spre deosebire de tipurile anterioare de angajamente, este o alocare financiară specifică de la bugetul federal către bugetul local pentru implementarea unui anumit program social.
Fondurile bugetare regionale sunt utilizate, de regulă, în domenii specifice, unde principalele sunt următoarele:
Asigurarea sumei necesare de finanțare pentru funcționarea deplină a organelor guvernamentale din toate ramurile guvernamentale;
rambursarea și deservirea datoriilor guvernamentale (datoria externă și internă);
asigurarea unei game complete de costuri relevante pentru organizarea de alegeri și referendumuri;
implementarea de proiecte și programe vizate pentru entitățile constitutive individuale ale Federației Ruse;
dobândirea și formarea proprietății de stat aparținând entităților constitutive ale Rusiei;
crearea de relații economice externe ale regiunilor la nivel internațional și susținerea celor existente;
asigurarea întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor din sectorul public cu finanțe pentru dezvoltarea și întreținerea lor cuprinzătoare;
asistență financiară pentru mass-media din partea statului pentru fiecare dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse;
asigurarea de fonduri la bugetele locale;
alocarea de fonduri de rezervă către administrațiile locale din cauza învestirii municipalității cu anumite competențe de stat etc.
Aprofundând în legislația bugetară a Federației Ruse, este imposibil să nu observăm conceptul de buget consolidat care se găsește adesea în acesta. Bugetul regional și bugetul local sunt incluse într-un singur set de planuri financiare pentru un subiect specific al Federației Ruse. La rândul său, împreună cu informațiile federale, generalizate din regiunile individuale reprezintă bugetul consolidat al statului.
Spre deosebire de planul financiar național, cel consolidat nu este supus procedurii de examinare și aprobare de către organele reprezentative. În esență, este un indicator statistic al rezumatului bugetar, care include elementele așteptate de venituri și cheltuieli, clarificarea surselor suplimentare de completare a bugetului și de primire a fondurilor, precum și direcții pentru aplicarea acestora în Rusia și unele entități constitutive ale Federația Rusă.
Bugetul federal și fiecare buget regional (bugetul unui subiect de stat), care trec prin etapa de planificare anuală, trebuie să utilizeze date consolidate din estimările guvernamentale consolidate. De exemplu, pentru a determina volumele anumitor deduceri din impozitele repartizate și cuantumul subvențiilor se iau ca bază date din bugetele consolidate ale unității administrativ-teritoriale corespunzătoare. Este extrem de important ca suma de rezervă să intre cifra de afaceri financiara stat, a coincis cu rezultatul analizei formării și funcționării principalului fond suveran.
De asemenea, este de remarcat faptul că bugetele consolidate ale regiunilor joacă un rol uriaș în calculele care demonstrează gradul de securitate al populației în ansamblu sau al rezidenților regiunilor individuale. De exemplu, atunci când se elaborează un plan financiar pentru o anumită regiune, sunt adesea necesari indicatori medii ai cheltuielilor unei persoane pentru îngrijirea medicală etc.
Cheltuielile bugetului regional în sistemul financiar al Federației Ruse trec printr-o fază de diferențiere, deoarece oricare dintre nivelurile sale are un set egal de drepturi de a primi parțial venituri sau de a asigura fonduri în totalitate. În plus, orice organism de stat și administrația locală au autoritatea de a determina în mod independent vectorii de cheltuieli fonduri bugetare nivel regional.
Între timp, astăzi în teren relaţiile interbugetareÎn statul rus, coordonarea dintre centru și regiuni joacă un rol extrem de important. Trebuie subliniat că cauza principală a majorității deficiențelor mecanismului bugetar din Federația Rusă este centralizarea sau federalismul.
Implementarea strictă a următoarelor recomandări ale experților financiari va ajuta la eliminarea tuturor problemelor sistemului de funcționare:
Pentru început, merită puse în ordine toate discrepanțele dintre articolele de cheltuieli ale organismelor regionale și volumele de umplere bugetară preconizată.
Apoi, nivelul de diferențiere a subiecților individuali ai Federației Ruse în sfera socio-economică ar trebui redus.
Nu mai puțin importantă este includerea unor surse suplimentare de umplere a bugetelor prin apelarea autorităților fiscale teritoriale să-și utilizeze pe deplin potențialul de venituri.
Bugetele regionale ale Federației Ruse trebuie să se concentreze clar pe realizarea intereselor naționale.
Specificul relației dintre bugetele federal și regional
Caracteristicile relațiilor interbugetare dintre regiuni și municipalități pot fi caracterizate folosind exemplul relației dintre bugetele federal și regional. Întrucât organele administrației publice locale funcționează numai pe baza bugetului local, procedura de întocmire, formare și aprobare a acestuia este efectuată de acestea. În plus, execuția și controlul asupra execuției sunt, de asemenea, apanajul managerilor locali. În acest caz, subvențiile oferite de bugetul federal pentru a egaliza securitatea financiară a satelor sunt necesare pentru a echilibra capacitatea administrațiilor locale de a-și exercita competențele relevante, în funcție de nivelul de securitate sau de mărimea populației. Subvențiile pentru decontări sunt distribuite prin standarde aprobate legislativ pentru deduceri din impozitele pe venitul personal. Astfel de venituri subvenționate reprezintă un fond financiar regional, al cărui scop este de a sprijini bugetul, în special partea de venituri.
În același timp, luând în considerare subvențiile care merg inițial la bugetul regional (bugetul regional), iar apoi sunt distribuite către nivel local, trebuie remarcat faptul că totalitatea acestora formează un fond pentru cofinanțarea cheltuielilor unei anumite regiuni. Fondul de compensare este format dintr-o combinație de subvenții venite de la bugetul regional către bugetul local.
Cu toate acestea, luarea deciziei de alocare oricărei formațiuni municipale sprijin financiar sub forma deducerilor de mai sus, de regulă, are loc după confirmarea fezabilității unei astfel de asistențe financiare. Adică, sarcina statului este de a controla utilizarea rațională a fondurilor dintr-un fond specializat pentru a preveni finanțarea unui mecanism de management ineficient.
Astfel, agențiile guvernamentale au dreptul de a efectua controale pentru clarificarea activităților autorităților locale în domeniul completării bugetelor, cheltuielilor acestora și respectării măsurilor de economisire corespunzătoare.
Principalele obiective ale politicii anuale în domeniul planificării financiare sunt următoarele poziții, concepute pentru perspectiva pe termen lung a eficacității instrumentelor bugetare:
Implementarea unui plan de stat la orice nivel nu trebuie să contravină politicii de dezvoltare socio-economică.
Determinarea surselor de venituri și cheltuieli ale bugetului regional (sau bugetului municipal) necesită un control public constant. Numai în acest fel pot fi atinse obiectivele naționale de asigurare deplină a implementării programelor financiare.
Pentru implementarea eficientă a oricărui proiect guvernamental, trebuie acordată o atenție suficientă validității conceptului de furnizare de resurse.
În plus, un pas obligatoriu al statului și al fiecăruia dintre subiecții săi la formarea repartizării fondurilor bugetare este îmbunătățirea calității serviciilor oferite populației. În primul rând, vorbim de sănătate, educație și componenta socioculturală. Veniturile regulate de la bugetul național către bugetele municipale regionale sunt în mare măsură determinate de parametrii de funcționare a sistemului de pensii. Aici este extrem de important ca autoritățile teritoriale să aibă posibilitatea de a lua în considerare în timp util schimbările demografice în structura generală a populației.
Probleme ale sistemului bugetar al Federației Ruse
Potrivit majorității experților în domeniul finanțelor, succesul și eficacitatea mecanismului bugetar depind în mare măsură de funcționarea sistemului fiscal de stat. Ar trebui să vizeze crearea unui climat favorabil participării investitorilor și creșterea nivelului activității antreprenoriale. Impozitarea țării determină modalitățile de modernizare a structurii economiei statului și, prin urmare, competitivitatea acesteia pe piețele muncii științifice și tehnice. Rezultă că sursele resurselor bugetului federal, precum și veniturile bugetului regional al oricăreia dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt predeterminate de succesul sistemului fiscal.
Obținerea unor rezultate înalte în procesul de optimizare și transformare a sferei politice și economice de activitate a organelor de stat și a autoguvernării locale necesită construirea unui model îmbunătățit al structurii bugetare a Federației Ruse. Sistemul, în primul rând, care nu este o contrapondere la structura federală a țării, este capabil să distribuie calitativ resursele sociale și financiare la toate nivelurile. Bugetul regional pentru dezvoltarea unei unități administrativ-teritoriale, fiind direct dependent de relația cu centrul federal, reflectă nivelul de dezvoltare socio-economică a statului.
În general, sistemul bugetar al Federației Ruse are șanse destul de mari de îmbunătățire și îmbunătățire a eficienței, prin urmare, organismele guvernamentale de management financiar trebuie să elimine următoarele:
Discrepanță de volum obligații de cheltuieli, asumate de autorități, veniturile bugetelor regionale și locale;
deficiențe în cadrul de reglementare care reglementează sectorul relațiilor interbugetare;
diferențierea excesivă a subiecților statului rus în funcție de factori socio-economici;
o schemă inegală și prost concepută de distribuire a granturilor, subvențiilor și subvențiilor de la bugetele federale către bugetele regionale, incapabil să stimuleze dorința subiecților beneficiari de a dezvolta activități financiare și economice.
Bugetul Federației Ruse este principalul plan financiar al țării, întocmit anual. Fiind un instrument de bază pentru acumularea de fonduri, oferă autorităților centrale și regionale o oportunitate firească de a-și exercita competențe manageriale. Sistemul bugetar al Federației Ruse este o reflectare directă a stilului de management caracteristic statului în toate sferele economiei.
Prin determinarea climatului fiscal al țării, bugetul federal este capabil să demonstreze clar volumul resurselor financiare cerute de stat în raport cu rezervele efective existente. În baza acesteia, bugetul regional primește direcții clare, fixe, pentru cheltuirea fondurilor într-o anumită industrie, exprimând astfel politica economică națională.
Nivelul impozitelor federale
Toate impozitele și taxele din Federația Rusă sunt împărțite în trei niveluri ierarhice, în trei tipuri sau tipuri: locale, regionale și federale.Astfel, se formează un fel de piramidă, în vârful căreia se află taxele federale, iar cel mai scăzut nivel sunt taxele locale.
Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de nivelul sistemului fiscal:
1. impozitele și taxele federale sunt obligatorii pentru plata în toată Rusia și sunt stabilite Codul fiscal RF.
Adică, astfel de taxe sunt plătite de toate persoanele obligate să le plătească, indiferent de regiunea sau orașul în care locuiesc (se află). Și, important, cuantumul unor astfel de taxe este același și pentru anumite categorii de persoane, indiferent de locul de reședință (locație).
Exemple de impozite federale pot fi: TVA, impozitul pe venitul personal, accize și altele (lista completă este prezentată mai jos);
2. impozite și taxe regionale - sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul anumitor entități constitutive ale Federației Ruse (republici, teritorii, regiuni etc.) și sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de legile constitutivei entităţile înseşi.
În același timp, diferite regiuni pot avea rate de impozitare diferite, precum și calendarul și procedura de plată a impozitelor.
Taxele regionale includ: impozitul pe proprietatea corporativă, taxa de transport și taxa de jocuri de noroc;
3. Impozite și taxe locale - sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și de reglementările municipalităților individuale (cum ar fi o așezare rurală, o așezare urbană, un district municipal etc.) și trebuie să fie plătite pe teritoriul lor.
Taxele și taxele locale includ: impozit pe proprietate personală, impozit pe teren și impozit comercial.
Structura sistemului fiscal al Federației Ruse
Astfel, Rusia are un sistem fiscal pe trei niveluri, inclusiv impozite și taxe federale, regionale și locale.
De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse definește regimuri fiscale speciale (cum ar fi sistemul fiscal simplificat). Acestea prevăd condiții și proceduri speciale pentru plata impozitelor, precum și scutirea completă de obligația de a plăti anumite tipuri de impozite.
După cum sa menționat mai sus, sistemul fiscal din Rusia este împărțit pe trei niveluri: federal, regional și local. Să le privim mai detaliat. Trei niveluri ale sistemului fiscal rusesc: impozite și taxe federale, regionale și locale.
Lista completă a impozitelor și taxelor federale (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Taxa pe valoarea adăugată (abreviată ca TVA);
impozitul pe venitul persoanelor fizice (abreviat ca impozit pe venitul persoanelor fizice);
impozitul pe profit;
accize (produsele accizabile includ: alcool, produse din tutun, mașini, motorină și benzină);
taxa pe apa;
taxa pe extracția mineralelor (petrol, calcar, cărbune, minereu, diamante etc.);
taxe pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice (de exemplu: urs, samur, căprior, ton, pollock);
taxă de stat (de exemplu, pentru înregistrarea unui SRL).
Lista completă a impozitelor și taxelor regionale (Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Impozitul pe proprietatea organizațiilor (atât mobilier, cât și imobile);
taxa de transport (cota depinde de tipul vehiculului și puterea motorului);
impozit pe afacerile de jocuri de noroc (astăzi există 5 zone speciale de jocuri de noroc în Rusia).
Lista tuturor impozitelor și taxelor locale (articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Impozit pe proprietatea persoanelor fizice (cum ar fi un apartament, o casă);
impozit pe teren (se percepe asupra proprietarilor de terenuri);
comision comercial (plata percepută asupra obiectelor comerciale).
În plus, structura sistemului fiscal al Federației Ruse includea anterior impozitul social unificat (UST). Dar acum a fost anulat și înlocuit cu contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului.
Alături de diferite tipuri de impozite și taxe, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cinci regimuri fiscale speciale care funcționează împreună cu sistemul principal de impozitare (OSN). Să le enumerăm.
Regimuri fiscale speciale în Federația Rusă (clauza 2 a articolului 18 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Sistem simplificat de impozitare (STS);
impozit agricol unificat;
un singur impozit pe venitul imputat;
sistemul de impozitare a brevetelor;
sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producţiei.
Contabilitate fiscală federală
Taxa pe valoare adaugataCel mai important dintre impozitele indirecte percepute persoanelor juridice este taxa pe valoarea adăugată. Taxa pe valoarea adăugată asigură mai mult de 45% din veniturile bugetare.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o formă de retragere la buget a valorii adăugate create în toate etapele de producție și circulație.
Taxa pe valoarea adăugată este stabilită de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii taxei pe valoarea adăugată sunt toate organizațiile și cumpărătorii individuali care, în conformitate cu articolul 144 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt supuși înregistrării obligatorii la autoritatea fiscală.
Contribuabilii (agenții fiscali) sunt obligați să depună o declarație fiscală la autoritățile fiscale la locul lor de înregistrare, în formularul aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. BG-3-03/338 până la data de 20. zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Contribuabilii care plătesc impozit trimestrial depun o declarație de impozit cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat.
TVA se percepe la următoarele rate:
0% - când sunt vândute în străinătate sub formă de export;
10% - pentru produse alimentare si bunuri pentru copii;
18% - pentru alte bunuri (lucrări și servicii), inclusiv produse accizabile și produse alimentare.
În contabilitatea TVA se fac următoarele înregistrări.
Pentru tranzacțiile legate de vânzarea de bunuri, produse, lucrări și servicii, precum și alte proprietăți:
Dt sch. 90 Număr de set. 68 - pentru suma TVA de plătit la buget asupra costului încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, lucrări și servicii;
Dt sch. 91 Număr set. 68 - pentru cuantumul TVA de plătit la buget asupra contravalorii încasărilor din vânzarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și a altor active, precum și din transferul cu titlu gratuit a acestora.
La determinarea în scopuri fiscale a veniturilor din vânzări de bunuri, produse, lucrări și servicii, precum și alte proprietăți pentru plata obligațiilor de TVA către buget, acestea se iau în considerare în următoarea ordine:
A) D-t sch. 90, 91 Număr de set. 76 - Datoria TVA se reflectă din costul produselor vândute, bunurilor și proprietății transferate în partea neachitată;
b) D-t sch. 76 Număr set. 68 - reflectă datoria către buget pentru TVA la primirea fondurilor în plată pentru obiectele expediate ale tranzacției.
Pentru alte operațiuni:
Dt sch. 62 Număr set. 68 - se percepe TVA pe valoarea avansurilor primite;
Dt sch. 68 Număr set. 19 - suma TVA de virat la buget a fost redusă cu sumele plătite anterior conform valori materiale, lucrări și servicii;
Dt sch. 68 Număr set. 19 - taxa de virat se reduce cu suma TVA plătită la vamă asupra bunurilor materiale primite prin import;
Dt sch. 68 Număr set. 19 - impozitul de virat se reduce cu valoarea TVA aferentă bunurilor materiale aflate în plată pentru care s-a virat prin aviz o cambie;
Dt sch. 68 Număr set. 62 - cuantumul avansului pentru vânzarea de produse, lucrări și servicii a fost restituit din avansul primit;
Dt sch. 91 Număr set. 19 - TVA plătită pentru cheltuielile limitate (formare, cheltuieli de călătorie, publicitate) atribuită costului produselor (lucrărilor, serviciilor) peste limita stabilită se anulează.
Accize
La fel ca taxa pe valoarea adăugată, accizele sunt o taxă indirectă care crește prețul unui produs și, prin urmare, este plătită de consumator. Cu toate acestea, dacă taxa pe valoarea adăugată este percepută pe o parte din costul unui produs, atunci acciza este percepută asupra întregului cost al produsului, inclusiv costurile materiale.
Accizele se stabilesc pe bunurile foarte profitabile, aflate în cerere constantă, ceea ce permite retragerea profiturilor excedentare primite de producătorii acestora în veniturile statului.
Procedura de contabilizare a plăților accizelor este determinată de capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform paragrafului 2 al articolului 179 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile sau alte persoane sunt recunoscute ca plătitori de accize dacă efectuează tranzacții supuse impozitării în conformitate cu capitolul 22 „Accize” din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie.
Contribuabilii sunt obligați să depună autorităților fiscale de la sediul lor, precum și de la locația fiecărei diviziuni separate, o declarație fiscală privind vânzările efective de produse accizabile pentru perioada fiscală, cel târziu până în data de 25 a lunii următoare. luna de raportare, precum și la desfășurarea activităților de vânzare de băuturi alcoolice din antrepozitele accize ale comerțului cu ridicata - cel târziu până la data de 15 a lunii următoare celei de raportare în forma aprobată prin Ordinul MNSRF nr. BG-3-03 /3. Când completați declarația, trebuie să vă ghidați după Instrucțiunile aprobate prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă nr. BG-3-03/51.
Organizațiile sunt plătitoare de accize la anumite tipuri de bunuri produse și vândute de acestea în conformitate cu lista lor stabilită de lege. Procedura de calcul si plata accizelor este reglementata de legislatia fiscala.
în care
A) D-t sch. 90 Număr de set. 68 - pentru cuantumul accizelor la mărfurile vândute extern
sau
Dt sch. 90 Număr de set. 76 - pentru cuantumul accizelor la mărfurile vândute extern, din punct de vedere al veniturilor neachitate atunci când acesta este determinat fiscal la plată;
b) D-t sch. 20 K-t număr. 68 - pentru cuantumul accizelor la bunurile utilizate în producție proprie;
c) D-t sch. 68 Număr set. 51, 52 - datoria virata la buget
sau
Dt sch. 97 Număr set. 51 - cuantumul accizelor a fost virat la buget în avans;
Dt sch. 68 Număr de setări. 97 - plata în avans pentru vânzarea mărfurilor accizabile este anulată;
d) D-t sch. Număr de 19 K-t. 60 - reflectă accizele plătite pentru produsele accizabile utilizate ca materii prime pentru producerea altor produse accizabile;
d) D-t sch. 68 Număr set. 19 - compensarea accizelor pe măsură ce acestea sunt anulate pentru producția de produse accizabile.
Taxe vamale
În contabilitate se fac următoarele înregistrări.
A. Pentru exportul de mărfuri
Dt sch. 44 etc. Set de conturi. 68 - reflectă datoria către buget pentru taxe vamale la data depunerii mărfii pentru vămuire;
B. Pentru importul de mărfuri
Dt sch. 07, 10, 41 Număr de seturi. 68 - reflectă datoria către buget pentru taxe vamale la data depunerii declarației vamale de marfă pentru vămuire;
Dt sch. 68 Număr set. 51, 52 - datoria rambursată.
Taxa de extractie minerala
Obiectul impozitării este costul materiilor prime vândute și al produselor obținute din minerale.
Înregistrările contabile se fac pe următoarele conturi:
A) D-t sch. 20, 23, 25 Număr de seturi. 68 - se reflectă restanțele de plăți către buget;
b) D-t sch. 68 Număr set. 51, 52 - se virează datoria către buget.
Impozit pe venit
Contribuabilii impozitului pe profit (denumit în continuare în prezentul capitol - contribuabili) sunt recunoscuți ca:
organizații rusești;
- organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă.
Obiectul impozitării pentru impozitul pe profit este profitul primit de contribuabil.
În sensul acestui capitol, profitul este recunoscut ca:
1) pentru organizațiile rusești - veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, determinată în conformitate cu prezentul capitol;
2) pentru organizațiile străine care funcționează în Federația Rusă prin misiuni permanente - veniturile primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor efectuate de aceste misiuni permanente, determinată în conformitate cu prezentul capitol;
3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. Venitul acestor contribuabili se determină în conformitate cu articolul 309 din prezentul Cod.
Pentru contabilitatea impozitului pe venit se fac următoarele înregistrări contabile:
A) D-t sch. 99 Număr de setări. 68 - pentru cuantumul impozitului datorat prin calcul pentru plata la buget;
Dt sch. 91 Număr set. 68 - pentru cuantumul impozitului pe proprietate și fonduri primite cu titlu gratuit;
Dt sch. 68 Număr set. 51, 52 - au fost transferate fonduri pentru rambursarea datoriei;
b) D-t sch. 84 Număr de setări. 75 - reflectă suma dividendelor acumulate persoanelor juridice și persoanelor fizice care nu sunt angajați ai organizației;
Dt sch. 75 Număr set. 68 - reflectă datoria către buget pentru impozitul pe venit la o cotă de 15%, cu excepția cuantumului dividendelor la acțiunile deținute de stat;
Dt sch. 75 Număr set. 70 - reflectă suma acumulată a dividendelor către persoanele fizice - angajații organizației;
Dt sch. 70 Număr de set. 68 - se reflectă datoria către buget pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice;
d) D-t sch. 75 Număr set. 51 - dividendele sunt transferate acționarilor - persoane juridice și persoane fizice - nu angajaților organizației.
Impozitul pe venitul personal
Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice (în continuare în acest capitol - contribuabili) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:
1) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
2) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
La calculul impozitului la locul emiterii salariile angajaților (concomitent cu calculul salariilor) din organizație, se face o înregistrare în contabilitate ca debitul contului 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” și creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”. La transferul impozitului in contabilitate, contul 68 este debitat in corespondenta cu conturile contabile de casa.
Taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare
Se efectuează următoarele înregistrări contabile:
A) D-t sch. 04 Număr set. 68 - impozit acumulat în fonduri de investițiiși companiile de asigurări în timpul emiterii inițiale de valori mobiliare;
b) D-t sch. 26 Număr de setări. 68 - impozitul se evaluează în fondurile de investiții și companiile de asigurări la creșterea mărimii capitalului autorizat;
c) D-t sch. 91 Număr set. 68 - impozitul acumulat în organizații de alte forme organizatorice și juridice;
d) D-t sch. 68 Număr de setări. 51 - impozit virat la buget.
Plăți pentru utilizarea resurselor naturale și pentru emisii și evacuări de poluanți.
Se efectuează următoarele înregistrări contabile:
A) D-t sch. 08 Număr set. 68 - impozitul acumulat pentru lucrările de capital;
b) D-t sch. 20, 23 etc. Set de conturi. 68 - impozitul se acumulează în limitele tipurilor și obiectelor obișnuite ale activităților organizației;
c) D-t sch. 91 Număr set. 68 - taxa percepută peste limite;
d) D-t sch. 68 Număr set. 51 - sunt enumerate plățile către buget.
Impozite federale indirecte
Taxele sunt foarte diverse ca tip și formează un set destul de ramificat. Încercările de reducere a numărului de taxe nu au avut încă succes. Taxele sunt împărțite în diferite grupuri în funcție de multe criterii.Ele sunt clasificate:
Prin natura retragerii fiscale (directe și indirecte);
- pe niveluri de management (federal, regional, local, municipal);
- pe subiecții de impozitare (impozite pe persoane juridice și persoane fizice);
- pe obiectele de impozitare (impozite pe bunuri si servicii, impozite pe venit, profit etc.);
- De scopul propus impozit (general, special).
În funcție de utilizare, taxele pot fi generale și specifice (sau direcționate). Impozitele generale sunt folosite pentru a finanța cheltuieli ale bugetelor de stat și locale, fără a fi alocate unui anumit tip de cheltuieli.
Impozitele speciale au un scop specific (contribuții pentru nevoi sociale, contribuții la fondurile rutiere, taxa de transport etc.).
Compoziția impozitelor în sistemul fiscal intern poate fi clasificată prin combinarea grupurilor de impozite în funcție de următoarele criterii:
Obiectul impozitării,
- caracteristici de pariu,
- drepturile depline ale bugetelor corespunzătoare în utilizarea sumelor impozitului pe venit,
- alte.
Taxele existente, în funcție de abordările de clasificare a acestora, pot fi împărțite în mai multe tipuri: republicane (naționale); directe și indirecte; independent și suplimentar; taxe permanente (regulate) și de urgență (temporar); taxe de bază și suplimentare; impozite pe persoane juridice și persoane fizice etc. În același timp, trebuie spus că cea mai largă clasificare după metoda de stabilire împarte toate impozitele în grupuri. Acestea sunt directe și indirecte.
Impozitele directe sunt cele care sunt direct legate de rezultatul activităților economice și financiare, de cifra de afaceri a capitalului, de creșterea valorii proprietății și de creșterea componentei de închiriere. Impozitele directe sunt direct proporționale cu capacitatea de plată.
Avantajul impozitelor directe este că sunt mai ușor de adaptat la anumite condiții - dimensiunea familiei, venit, vârstă și, mai general, capacitatea de plată. Impozitele directe includ: impozitul pe venit, impozitul pe profit, plățile de resurse, impozitele pe proprietate, a căror deținere și utilizare servesc ca bază de impozitare.
Impozitele directe sunt greu de transferat către consumator. Dintre acestea, cel mai ușor de rezolvat sunt impozitele pe teren și alte imobile: sunt incluse în chirie și chirie și prețul produselor agricole.
Impozitele indirecte sunt cele care constituie o primă față de preț sau sunt determinate în funcție de valoarea adăugată, cifra de afaceri sau vânzările de bunuri, lucrări, servicii.
Impozitele indirecte provin din acte economice și cifre de afaceri, tranzacții financiare (taxa pe valoarea adăugată - TVA, taxă vamală, impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare și alte taxe.).
Accizele sunt un tip de impozit indirect, similar impozitului pe vânzări, dar se aplică mărfurilor în exces (țigări, băuturi alcoolice, produse cosmetice etc.
Impozitele indirecte sunt transferate către consumatorul final în funcție de gradul de elasticitate a cererii de bunuri și servicii supuse acestor taxe. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât taxa este transferată mai mult către consumator. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât impozitul este transferat către consumator mai puțin și cu atât se plătește mai mult din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o pondere tot mai mare a impozitelor indirecte este transferată către consumator.
Avantajul impozitelor indirecte este că sunt mici în comparație cu impozitele directe, deoarece sunt mai ușor de colectat; sunt determinate de nivelul vânzărilor cu amănuntul sau cu ridicata.
Impozitele indirecte sunt numite și necondiționate, deoarece nu au legătură directă cu venitul contribuabilului și sunt percepute indiferent de rezultate finale activități, obținând profit.
În cazul unei elasticități mari a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului, iar în cazul unei elasticități mari a ofertei, o reducere a profitului net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor sau un transfer de capital. către alte domenii de activitate. Impozitele directe se aplică etapelor de producție și vânzare a produselor, în timp ce impozitele indirecte reglementează în mare măsură procesele de distribuție și consum. Prin urmare, este general acceptat că impozitele directe sunt impozite pe venit și impozite indirecte pe cheltuieli și că acestea sunt mai mult legate de etapa de consum într-o economie de echilibru.
În Federația Rusă, toate taxele sunt împărțite în trei grupe, în funcție de cine colectează impozitul și de unde merg:
Impozite federale.
- impozite ale republicilor din cadrul Federației Ruse, impozite ale teritoriilor, regiunilor, entităților autonome.
- taxele locale.
Taxele federale sunt percepute în toată Rusia în conformitate cu aceleași reguli. În același timp, toate sumele taxelor de la 6 la 14 taxe federale (în structura impozitelor federale sunt primele șase) trebuie creditate la bugetul federal al Federației Ruse.
Impozitele și taxele federale sunt stabilite, modificate sau modificate de Codul veniturilor interne. Impozitele și taxele entităților constitutive ale Federației Ruse, impozitele și taxele locale sunt stabilite, modificate sau anulate în consecință de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și taxele și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale administrației publice locale privind impozitele și taxe în conformitate cu Codul.
Toate taxele republicane sunt obligatorii. În acest caz, suma plăților, de exemplu, pentru impozitul pe proprietatea întreprinderilor, este creditată în părți egale la bugetul republicii, regiunii, entității autonome, precum și bugetelor orașului și raionului în care se află întreprinderea.
Dintre impozitele locale (și sunt 22 în total), doar 3 sunt obligatorii - pe proprietatea persoanelor fizice, terenuri, precum și o taxă de înregistrare pentru persoanele fizice implicate în activități comerciale. Impozitele și taxele locale se stabilesc prin acte normative ale organelor reprezentative ale administrației publice locale în limitele stabilite de Codul fiscal.
Impozitele pe venit reprezintă o sursă în scădere a veniturilor guvernamentale, deci în prezent țările dezvoltate conta pe progresiv taxe pe venit. Acest impozit contrastează cu un impozit strict proporțional, în care toți contribuabilii plătesc aceeași parte din venitul lor. Un impozit regresiv ia o parte mai mare din venitul familiilor sărace decât al celor bogate.
Un impozit se numește proporțional, progresiv sau regresiv, în funcție de cota din venit pe care o plătește contribuabilul cu venituri mari. Un impozit este considerat progresiv dacă, pe măsură ce venitul crește, ponderea impozitului în venit total crește; proporțional dacă valoarea impozitului reprezintă o cotă constantă din venit; și regresiv dacă povara fiscală este relativ mai grea pentru familiile cu venituri mici decât pentru familiile bogate. O taxă regresivă se caracterizează prin perceperea mai multor procent mare de la venituri mici și un procent mai mic de la veniturile mari. Acesta este un impozit care crește mai lent decât venitul. Impozitul proporțional ia aceeași parte din orice venit (rată fixă pentru venituri de orice sumă).
Caracteristicile impozitelor federale
Impozitele federale sunt impozite stabilite prin legile federale. Impozitele și taxele federale includ: TVA, accize pe anumite tipuri de bunuri (servicii), impozit pe profit, impozit pe venitul capitalului, impozit pe venitul personal, impozit social unificat, taxă de stat, taxe și taxe vamale, impozit forestier, impozit pe apă, impozit de mediu , taxe de licență federale.Principala formă de impozitare directă este impozitul pe venit. În funcție de contribuabili, acesta se împarte în două tipuri:
– de la persoane juridice;
– de la persoane fizice.
Impozitul pe venit are o anumită cotă - 24%.
Impozitul pe venit este principalul impozit direct asupra persoanelor fizice. Contribuabilii sunt persoane fizice, indiferent de vârstă, cetățenie și alte caracteristici, care au o sursă independentă de venit.
Obiectul impozitării este: venitul total impozabil pe anul calendaristic (format din venitul total impozabil lunar), primit din diverse surse. Impozitul pe venit din totalul veniturilor impozabile ale cetățenilor la locul de muncă principal se calculează la 13%.
Taxa pe valoarea adăugată este un tip de accize universale, care se stabilește la o cotă unică pentru toată cifra de afaceri. Acesta este principalul tip de impozitare indirectă, care asigură bugetul cea mai mare parte a veniturilor fiscale. Baza sa de impozitare este valoarea adăugată în fiecare etapă de producție și vânzare a mărfurilor.
Valoarea adăugată (creșterea valorii) include salariile cu angajamente, amortizarea, dobânzile la împrumuturi, cheltuielile pentru energie electrică, publicitate, transport etc. Prețul unui produs include suma totală de TVA plătită de producător în toate etapele de promovare a produsului. către consumator; Astfel, consumatorii sunt plătitorii (purtătorii) acestui impozit.
Ca urmare a veniturilor regulate la buget și a universalității, TVA-ul acționează ca unul dintre cele mai eficiente instrumente fiscale. Acest lucru este determinat de faptul că TVA-ul se caracterizează printr-o elasticitate ridicată: schimbările în condițiile pieței și nivelurile prețurilor au un efect redus asupra bazei de impozitare, deoarece TVA-ul se stabilește sub forma unei majorări procentuale asupra prețului. Plătitorii de TVA sunt toate persoanele juridice și persoanele fizice care desfășoară activități de producție sau alte activități comerciale în nume propriu.
Obiectul impozitării. TVA face distincție între obiectele de impozitare nominale și reale. Nominalul, așa cum este definit de lege, este venitul din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. Obiect real impozitarea este valoare adăugată – adică cuantumul salariilor și profiturilor, întrucât la plata impozitului se scade suma care a fost plătită de plătitor furnizorilor săi.
Procedura de calcul si plata. TVA de plătit la buget se calculează ca diferență între valoarea TVA la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii și valoarea TVA la resursele materiale achiziționate, energie, servicii plătite etc.
TVA se plătește la buget prin declarații și plăți lunare în funcție de valoarea medie lunară a impozitului (TVA se poate plăti și trimestrial).
Cota de TVA este de 18%.
Accize. Este un tip de accize specifice care sunt stabilite la rate individuale pentru fiecare produs.
Acciza este o taxă indirectă asupra mărfurilor extrem de profitabile și de monopol, care este inclusă ca suprataxă în prețul produsului și este plătită în cele din urmă de consumatorul produsului, și nu de producătorul acestuia.
Plătitorii de accize sunt producătorii interni de produse accizabile și entitățile care importă sau vând aceste mărfuri.
Obiectul impozitării este: cifra de afaceri din vânzarea mărfurilor accizabile, iar pentru mărfurile importate - valoarea în vamă a acestora.
Cotele de accize sunt stabilite ca procente și sume fixe. Ratele dobânzilor sunt aplicate în raport cu volumele vânzărilor la prețuri inclusiv accizele. Tarifele fixe sunt stabilite în euro pe unitatea de marfă sau o anumită dimensiune a măsurării acesteia.
Calculul și plata accizei se efectuează în două moduri. Pentru vin, vodcă și produse din tutun, plata taxei se stabilește folosind timbre speciale de accize. Pentru alte mărfuri, acciza se calculează la ratele stabilite pe baza volumului vânzărilor pentru perioada corespunzătoare.
Impozit social unificat (plăți către Fondul de Asigurări Sociale, FFOMS, TFOMS, PF). Taxa federala. Reglementat de capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Beneficiile sunt prevăzute la art. 238 Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritățile regionale și locale nu stabilesc beneficii. Baza de impozitare se calculează pe baza sumei veniturilor plătite angajaților.
Regionale sunt impozitele și taxele care sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și legile entităților constitutive ale Federației Ruse, sunt puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Federația Rusă și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației Ruse.
Taxele și taxele regionale includ (articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Impozitul pe proprietate organizațională este plătit de următoarele entități:
Organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare.
Organizațiile care aplică regimuri speciale de impozitare (STS, UTII etc.) sunt scutite de plata impozitului pe proprietate.
Următoarele nu sunt supuse impozitării:
Teren, corpuri de apă și alte resurse naturale;
proprietatea deținută de dreptul de management operațional către autoritățile executive federale.
Perioada fiscală este un an calendaristic. Cotele de impozitare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și nu pot depăși 2,2 la sută.
Vă reamintim că unitățile de jocuri de noroc (cu excepția caselor de pariuri și a tombolelor) care nu au permisiunea de a organiza și desfășura jocuri de noroc în zona de jocuri de noroc au încetat să funcționeze în Rusia. Baza de impozitare se determină pentru fiecare obiect impozabil separat. Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent ca produs al bazei de impozitare pentru fiecare obiect și cota de impozitare corespunzătoare.
Taxa se plătește din momentul desfășurării activităților licențiate în domeniul jocurilor de noroc.
Perioada fiscală este o lună calendaristică.
3.Taxa de transport; Contribuabilii sunt organizațiile și persoanele fizice cărora li se înregistrează vehiculele, precum și persoanele cărora vehiculele au fost transferate în baza unei procuri. Perioada fiscală este un an calendaristic.
Taxele și taxele regionale includ, de asemenea:
- impozitul pe proprietate;
- taxa de drum;
- taxa de vanzari;
– taxe regionale de licență.
Locale sunt impozite și taxe care sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și reglementările guvernelor locale și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul municipalităților relevante.
Taxele și taxele locale includ (Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1. Impozit pe teren: Contribuabili ai impozitului pe teren, organizații și persoane fizice cu terenuri:
Despre dreptul de proprietate;
cu privire la dreptul de utilizare permanentă (nelimitată);
privind dreptul de proprietate moștenire pe tot parcursul vieții.
Organizațiile și persoanele fizice nu plătesc impozitul pe teren pentru terenurile cu drept de folosință gratuită, pe termen determinat sau transferate acestora în baza unui contract de închiriere.
Pentru toți contribuabilii persoane fizice, baza de impozitare este determinată de organele fiscale pe baza informațiilor furnizate de autoritățile care efectuează înregistrarea cadastrală, menținerea cadastrului imobiliar de stat și înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta.
În conformitate cu art. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ratele acceptate pentru terenurile situate în limitele municipalităților nu pot depăși:
0,3%
a) pentru terenurile clasificate drept terenuri agricole sau ca parte a zonelor de folosință agricolă în zonele populateși utilizate pentru producția agricolă,
b) pentru terenurile ocupate de fondul de locuințe și de infrastructura inginerească a acestuia, precum și pentru terenurile destinate construcției de locuințe;
c) pentru terenurile destinate agriculturii subsidiare personale, grădinărit, legumicultură, zootehnie;
- 1,5% - pentru alte terenuri.
Pentru terenurile dobândite ca proprietate pentru construcția de locuințe, incl. pentru o persoană fizică, sumele taxelor sunt calculate ținând cont de coeficienți, ale căror valori depind de momentul proiectării și construcției. Municipalitățile pot stabili cote de impozitare diferențiate în funcție de categoria de teren și de utilizarea permisă a terenului.
2. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice. Plătitorii de impozit pe proprietate pentru persoane fizice sunt recunoscuți ca persoane fizice - proprietari de proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare. Plătiți impozit în conformitate cu aviz fiscal, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse N ММВ-7-11/479. În cazul dreptului de proprietate comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre aceste persoane este recunoscută drept contribuabil proporțional cu cota sa în această proprietate. Taxa se calculează de către organele fiscale pe baza datelor privind valoarea de inventar la data de 1 ianuarie a fiecărui an.
Ele evidențiază, de asemenea:
Structura fiscală federală
Obligația cetățeanului de a plăti anumite impozite și taxe este consacrată în articolul 57 din Constituția Rusiei.Structura sistemului de impozite și taxe format în acest scop (a nu se confunda cu structura impozitelor) constă din cele mai importante componente, fără de care impozitarea de stat este imposibilă:
Tipuri de impozite (funcțiile acestora, structura), adoptate și consacrate în legislație de autoritățile statului, entitățile teritoriale (federale, regionale, locale);
- contribuabilii (subiecții fiscali) care plătesc impozitele și taxele impuse în conformitate cu legile adoptate;
- autoritatile publice abilitate sa controleze plata si incasarea impozitelor si taxelor;
- un cadru legislativ dezvoltat care reglementează drepturile, obligațiile și responsabilitățile subiecților și autorităților fiscale (Codul fiscal al Federației Ruse, legi, ordine, reglementări, diverse instrucțiuni etc.).
Care este structura fiscală în Rusia?
Toate impozitele și taxele stabilite sunt împărțite în trei niveluri bugetare:
1. Federal, plătit conform standardelor și tarifelor uniforme în toată Federația Rusă.
2. Regionale, aprobate de subiecții federației de pe teritoriul lor.
3. Locală, stabilită de primării pentru contribuabilii acestora.
Impozite legate de nivelul federal de impozitare:
Pentru valoare adăugată;
la profit;
asupra veniturilor din capital;
pentru venituri suplimentare din producția de hidrocarburi;
pentru utilizarea subsolului;
datoria de stat;
taxe vamale;
asupra veniturilor persoanelor fizice;
taxe pentru dreptul de utilizare a resurselor biologice vegetale, animale și acvatice;
accizele la anumite tipuri de servicii, bunuri, precum și tipuri de materii prime minerale;
impozit social unificat;
ecologic;
apă;
pădure;
taxe federale de licență.
Impozite aferente bugetului regional:
Pentru bunuri imobiliare;
transport;
pe proprietatea organizațiilor;
pentru diverse tipuri de afaceri de jocuri de noroc;
drum;
din vânzări;
taxele regionale de licență.
Taxe locale:
Teren;
pe proprietatea persoanelor fizice;
pentru donație, moștenire;
taxele locale de licență;
pentru publicitate.
Structura impozitului pe venit
Impozitul federal pe venit este plătit de întreprinderi și organizații ruse și străine (care primesc profit din surse din Federația Rusă).
Cuantumul acestui impozit este de 20% din suma venitului declarat în declarația de impozit, rămasă după deducerile și reducerile efectuate:
Costuri de productie, transport, natura comerciala;
- dobânzi la datorii;
- cheltuieli de divertisment si publicitate;
- costurile muncii științifice și de cercetare;
- cheltuieli pentru formarea profesionala, recalificarea si formarea specialistilor companiei.
