Obiecte de impozitare usn. Schimbarea obiectului impozitării: consecințe fiscale Trecerea de la venituri minus cheltuieli la venituri

Unul dintre elementele principale ale impozitării, fără de care un impozit nu poate fi considerat stabilit, este obiectul impozitării (clauza 1 a articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obiectele de impozitare sunt diferite pentru diferite impozite. Acestea pot fi, de exemplu, vânzări de bunuri, proprietăți, profit, venituri, cheltuieli etc. (Clauza 1, articolul 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vă vom spune care este obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat în consultanța noastră.

Ce obiecte fiscale există în sistemul fiscal simplificat?

Sistemul fiscal simplificat prevede 2 obiecte de impozitare (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) venituri;

2) venituri reduse cu suma cheltuielilor.

În primul caz, simplificatorul va ține cont de veniturile sale din vânzări și venituri neexploatare(Clauza 1 a articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse), în a doua - venitul poate fi redus cu o listă limitată de cheltuieli (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca regulă generală, un contribuabil care utilizează sistemul fiscal simplificat determină în mod independent ce obiect de impozitare să aleagă. Cu toate acestea, pentru unele categorii de plătitori, obiectul „venituri minus cheltuieli” ar trebui utilizat exclusiv. Astfel de contribuabili includ (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• participanții la un acord de parteneriat simplu (acord de activitate comună);
• părțile la acord managementul încrederii proprietate.

La trecerea la sistemul de impozitare simplificat, obiectul de impozitare ales de viitorul solicitant de impozit simplificat este indicat în Notificarea trecerii la un sistem de impozitare simplificat (formular nr. 26.2-1) (Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie). , 2012 N ММВ-7-3/829@). Ulterior, componența secțiunilor completate ale Declarației de impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3/99@) va depinde de obiectul de impozitare selectat .

Schimbarea obiectului impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat în anul 2016

Un simplificator își poate schimba obiectul impozabil anual de la 1 ianuarie. Pentru aceasta, cel târziu la data de 30 decembrie a anului precedent, acesta trebuie să depună la biroul său fiscal o Notificare de modificare a obiectului impozitării (formular nr. 26.2-6) pe hârtie sau în formular electronic. În același timp, nu este nevoie să așteptați niciun consimțământ din partea Serviciului Fiscal Federal.

De asemenea, este important de reținut că în cursul anului, un simplificator nu are dreptul de a schimba obiectul impozitării în sistemul fiscal simplificat.

• completați notificarea la domiciliu și depuneți-o personal la serviciul fiscal. În acest caz, este indicat să faceți 2 copii ale documentului: una pentru specialiștii Serviciului Fiscal Federal, a doua pentru dvs. cu o notă de la birou despre acceptare;
• trimiteți documentul pe hârtie prin poștă. Pentru a face acest lucru, va trebui să mergeți la cel mai apropiat oficiu poștal, unde puteți trimite o scrisoare de notificare. La primirea documentului, angajatul Federal Tax Service va semna pentru primire și vi se va trimite un „stub” cu data la care documentul a fost acceptat;
• utilizați resursa electronică a Serviciului Fiscal Federal și trimiteți o notificare prin internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă înregistrați mai întâi pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

Procedura de trecere de la sistemul de impozitare simplificat 6% la sistemul de impozitare simplificat 15%

Adaugă la favoriteTrimite prin e-mail Tranziția de la sistemul de impozitare simplificat 6% la sistemul de impozitare simplificat 15% poate fi efectuată cu o serie de condiții. Să le analizăm în acest articol, să determinăm procedura și suportul documentar pentru schimbarea obiectului impozitării. Ce este sistemul fiscal simplificat Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat Cum se trece la sistemul fiscal simplificat Procedura de trecere de la sistemul fiscal simplificat 6% la sistemul fiscal simplificat 15% Rezultate Ce este sistemul fiscal simplificat Sistemul fiscal simplificat este un regim fiscal, care înseamnă „sistem de impozitare simplificat”.

Presupune o procedură specială de plată a impozitelor și raportare simplificată. Multe întreprinderi și antreprenori individuali preferă să folosească acest sistem special, deoarece... este una dintre cele mai economice în ceea ce privește plata impozitelor și este ușor de contabilizat, potrivit contabililor care întocmesc rapoarte și sunt responsabili de reflectarea tuturor tranzacțiilor comerciale în contabilitate. Adică, simplificarea este un sistem de plată a impozitelor care are mai multe avantaje decât dezavantaje.

Cum se trece de la standardul de 15% la standardul de 6% și invers de la 6% la 15%

Dacă vorbim despre un antreprenor individual care plătește contribuții „pentru el însuși”, atunci, în acest caz, suma contribuțiilor poate fi luată în considerare în totalitate. Nu puteți lua în considerare cheltuielile la calcularea impozitului. Indiferent de valoarea cheltuielilor efectuate de dumneavoastră în cursul desfășurării activității, nu aveți dreptul să luați în considerare suma acestor cheltuieli la calcularea bazei de impozitare.

Cum se trece de la sistemul de impozitare simplificat 15% la sistemul de impozitare simplificat 6% și invers de la 6% la 15%

Dreptul de a reduce baza de impozitare din cauza cheltuielilor.

Toate cheltuielile reflectate în Cartea de Contabilitate și susținute de documente sunt luate în considerare de către „agent USN” la calcularea impozitului (reduce baza impozabilă). Lista închisă a cheltuielilor luate în considerare. La calcularea impozitului, „ofițerul USN” are dreptul să ia în considerare doar acele cheltuieli care sunt specificate în Codul Fiscal. Dacă costurile „simplificate” nu sunt incluse în lista închisă a codurilor fiscale, atunci baza de impozitare nu poate fi redusă cu valoarea acestora.
Nu există impozit minim. Dacă la sfârșitul anului ați primit o pierdere (sau niciun profit), atunci nu trebuie să plătiți impozit.

Caracteristici și procedură pentru trecerea de la sistemul fiscal simplificat 6% la sistemul fiscal simplificat 15%

Astfel, baza de impozitare a anului următor poate fi redusă din cauza pierderilor din perioada curentă. Taxa minima. „Agent USN” este obligat să plătească impozit, indiferent dacă realizează profit sau pierdere. Chiar dacă nu există profit la sfârșitul anului, simplificatorul este obligat să calculeze și să plătească impozit pe baza de 1% din suma venitului reflectat.

După cum puteți vedea, este imposibil să răspundeți fără ambiguitate la întrebarea care regim fiscal al sistemului fiscal simplificat este mai profitabil.

Newforms.rf

Atenție, agentul fiscal simplificat nu este obligat să depună o declarație fiscală trimestrial; În ceea ce privește ținerea evidențelor, vi se cere doar să țineți o carte de venituri și cheltuieli. Citește și articolul: → „Cum să ții o evidență a veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat?”

• Cote de impozitare diferențiate.

Potrivit legii, autoritățile regionale au dreptul de a stabili cote reduse pentru calcularea sistemului de impozitare simplificat. De regulă, un impozit cu cotă redusă se calculează pentru anumite categorii de plătitori în funcție de industria de activitate, semnificația socială, volumul producției etc. Dacă utilizați „impozitul simplificat” conform schemei „venituri”, atunci cota de impozitare pentru dvs. poate fi redusă la 1%, atunci când utilizați schema „venituri minus cheltuieli” - 5%.

Cum se schimbă pariul?

Valabil pentru firme reorganizate regula generala trecerea la sistemul fiscal simplificat 15%: organizațiile pot schimba regimul doar de la începutul anului. Notificarea depusă de Vector în martie 2017 stă la baza aplicării sistemului simplificat de impozitare de 15% din 01/01/18. Citește și articolul: → „Tranziția de la UTII la sistemul fiscal simplificat în 2018: caracteristici ale procedurii și documentația necesară.”

Rubrica „Întrebare - Răspuns” Întrebarea nr. 1. 14.12.17 Antreprenorul Individual Murashkin a depus documente la Serviciul Fiscal Federal cu privire la trecerea la sistemul de impozitare simplificat de 15%. Murashkin a transmis notificarea personal, iar Murashkin a păstrat o copie a documentului ca confirmare a cererii. Din ce moment este Murashkin considerat un contribuabil la cota 15? Murashkin trebuie să primească o notificare suplimentară de la Serviciul Fiscal Federal? Legea nu obligă Serviciul Fiscal Federal să informeze suplimentar plătitorii cu privire la trecerea de la sistemul fiscal simplificat de 6% la 15%.

Cum se schimbă sistemul de impozitare de 15% în sistemul de impozitare de 6%?

Le scadem din impozit 6% și rămân de plătit la buget: 72.000 – 36.990 = 50.010 ruble. Acum să calculăm cât va trebui să plătiți în cele din urmă la o rată de 15% dacă includeți prime de asigurareîn cheltuieli: (1.200.000 – 800.000 – 36.990) x 15% = 54.451 rub. Desigur, nu vă veți putea prezice toate veniturile și cheltuielile până la rublă, dar nu va strica să cunoașteți aceste nuanțe.

În exemplul nostru, diferența dintre cele două taxe a fost mică, dar cu alte date inițiale ar putea crește semnificativ. 2. Dacă intenționați să treceți de la sistemul de impozitare simplificat 6 la sistemul de impozitare simplificat 15%, gândiți-vă dacă puteți confirma toate cheltuielile cu facturi, acte, cecuri, extrase bancare. În caz contrar, acestea nu pot fi deduse din baza de impozitare.

Dacă există o problemă cu documentele justificative, atunci este mai bine să rămâneți la facilitatea „Venit”.
Pe baza notificării depuse în iunie, Kukushkin devine plătitor de impozite cu o cotă de 15% din 01/01/18. Greșeala #2. Transferul organizațiilor - părți la contractul de administrare a trustului de proprietate. Kursiv LLC este parte la acordul de administrare a trustului de proprietate.
În decembrie 2017, din cauza scăderii cheltuielilor, Kursiv a depus o sesizare despre schimbarea regimului la sistemul simplificat de impozitare de 6%. „Kursiv” nu are dreptul de a schimba regimul la sistemul fiscal simplificat de 6%, deoarece compania participă la un acord de management. Această limitare este prevăzută de art. 346.14 Cod fiscal. „Kursiv” poate aplica sistemul simplificat de impozitare doar la o cotă de 15%. Greșeala #3. Schimbarea regimului fiscal după reorganizare.

În martie 2017, Factor SRL (plătitor al sistemului de impozitare simplificat 6%) a fost reorganizat în Vector LLC. La faptul reorganizării, Vector a depus aviz de schimbare a regimului la sistemul de impozitare simplificat de 15%. Din trimestrul 2 2017 „Vector” plătește impozit în avans la o cotă de 16%.

După trecerea de la sistemul de impozitare simplificat de 6% la sistemul de impozitare simplificat de 15%, cheltuielile pentru mijloace fixe și bunuri plătite în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat de 6% pot fi luate în considerare în cheltuieli, dar numai cu condiţia ca mijloacele fixe să fie date în exploatare şi bunurile să fie vândute după modificarea obiectului de impozitare. Iar pentru a ține cont de costul lucrărilor, serviciilor, materiilor prime și bunurilor acceptate în contabilitate în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat de 6%, este necesar ca acestea să fie achitate după trecerea la sistemul fiscal simplificat. de 15% (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 octombrie 2017 Nr. 03-11 -11/68187). Rezultate Un contribuabil care nu și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat și a depus a autoritățile fiscale notificarea trecerii de la sistemul de impozitare simplificat de 6% la sistemul de impozitare simplificat de 15% înainte de 31 decembrie a anului curent, poate începe să lucreze cu aplicarea sistemului fiscal simplificat 15% din noul an.

Cum să treci de la 6 la 15 cu somn

Totul depinde de specificul activității, ei indicatori financiari, regiunea de înregistrare etc. Înainte de a decide asupra regimului de impozitare, efectuați o analiză detaliată a activităților dumneavoastră și evaluați factorii care îl pot influența. Citește și articolul: → „Ratele STS în 2018.” Cum poate un ofițer fiscal simplificat să treacă de la 6% la 15% După cum arată practica, dacă cheltuielile agentului fiscal simplificat reprezintă mai mult de jumătate din venit, atunci în acest caz este recomandabil ca entitățile comerciale să schimbe regimul fiscal? la „venituri minus cheltuieli 15%”.

Ordinea de tranziție este prezentată mai jos. Pasul 1: Pregătiți notificarea. Spre deosebire de înregistrare, atunci când treceți la schema „venituri - cheltuieli 15%”, colectați un pachet impresionant documente necesare Nu vi se cere. În acest caz, trebuie doar să întocmiți o notificare în Formularul 26.2-6. Puteți completa formularul pe hârtie sau electronic pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.

O zi buna! Astăzi voi continua subiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat și vă spun Cum poți trece de la un sistem fiscal simplificat cu 6% la un sistem fiscal simplificat cu 15%?

Cert este că eu însumi am trecut recent prin această procedură la biroul meu fiscal, deși eu a trecut de la sistemul fiscal simplificat 15% la sistemul fiscal simplificat 6%, pentru că ne-am gândit că această taxare ar fi mai benefică pentru organizația mea.

Probabil o să încep de la bun început, a trebuit să merg la fisc pentru a închide taxa UTII la care aveam magazin. Pentru magazin, s-a decis să cumpăr un brevet pentru afacerea mea, deoarece suma taxelor pe PSN s-a dovedit a fi pur și simplu ridicolă - 30.000 de ruble. pe an, la taxa UTII pentru organizație, taxa se ridica la 63.000 de ruble. pe luna. Diferența este pur și simplu gigantică, de 20 de ori.

Pentru a inchide UTII pentru SRL am depus cererea UTII3 si am intrebat inspectorul fiscal Cum poate o organizație să treacă de la un sistem de impozitare simplificat de 15% la un sistem de impozitare simplificat de 6%. S-a dovedit că există o notificare specială care trebuie depusă la fisc înainte de sfârșitul anului, întrucât trecerea se poate face doar de la începutul anului calendaristic.

După explicații, inspectorul fiscal mi-a dat o notificare în formularul nr. 26.2-6 și a spus că trebuie completat și depus la Serviciul Fiscal Federal.

Sesizarea a fost pe hartie... ATENTIE din 2010! Ajuns la birou, ca sa nu-l completez manual, am decis sa descarc formularul de pe site-ul fiscal si care a fost surpriza mea cand am vazut ca notificarea descarcata este din 2012.

Am completat o notificare noua si am depus-o la fisc, iar la predare l-am intrebat pe inspectorul fiscal de ce mai au sesizari pe stil vechi, ceea ce l-a enervat putin si a spus pur si simplu ca ei dau sesizarile ca ei. au și le acceptă ca forme noi și vechi, aici m-am indignat.

Ce rost are să facem notificări diferite din același formular, care practic nu sunt diferite și, în plus, fiscul acceptă atât formulare noi, cât și cele vechi?

Mai noua mea notificare despre trecerea de la sistemul de impozitare simplificat de 15% la sistemul de impozitare simplificat de 6% a fost acceptata fara probleme.

Și au spus că voi primi o notificare că sistemul simplificat de impozitare s-a schimbat de la 15% la 6% într-o lună.

Uneori, eu însumi nu înțeleg biroul nostru fiscal, uneori ei sapă până la ultima bifă sau uneori nici măcar nu acordă atenție faptului că ei înșiși au formulare învechite.

Asta e povestea mea cu modificarea regimului fiscal din Venituri USN minus Cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri.

Aceasta este, ca să spunem așa, o prefață la articolul în sine, sper că nu v-am plictisit prea mult, acum să trecem direct la modul de schimbare a sistemului de impozitare simplificat 6% în sistem de impozitare simplificat 15%.

Cum se trece de la sistemul fiscal simplificat 6% la sistemul fiscal simplificat 15%

La început, voi sublinia imediat că trecerea de la sistemul de impozitare simplificat 6% la sistemul de impozitare simplificat 15% este la fel cu trecerea de la sistemul de impozitare simplificat 15% la sistemul de impozitare simplificat 6%, aici desigur vreau să spun că același lucru. se utilizează notificarea nr. 26.2-6

Și permiteți-mi să vă reamintesc că sistemul de impozitare simplificat 6% este sistemul de impozitare simplificat pentru Venituri, iar sistemul de impozitare simplificat 15% este sistemul de impozitare simplificat pentru venituri minus cheltuieli.

Notificarea trecerii de la sistemul fiscal simplificat 6% la sistemul fiscal simplificat 15%

În special pentru tine, îl postez pe discul meu Yandex ultima versiune notificări din 2012: descărcare notificare Nr. 26.2-6

Această notificare trebuie completată, procedura este simplă, dacă aveți o problemă cu aceasta, voi posta notificarea mea completată mai jos.

Cum se completează avizul nr. 26.2-6

Vezi mai jos cele completate și acceptate aviz fiscal privind trecerea de la sistemul fiscal simplificat 15% la sistemul fiscal simplificat 6%:

După completarea notificării, aceasta trebuie tipărită în 2 exemplare. Punem o ștampilă dacă există și propria noastră pictură. Inspectorul fiscal va lua unul dintre ele, iar in a doua va nota ca l-ati predat si vi-l va returna (asta va confirma ca l-ati predat fiscului).

Atunci când depuneți notificarea nr. 26.2-6 la biroul fiscal, nu trebuie să îl legalizați singur, doar luați pașaportul cu dvs.

Cum să depuneți notificarea nr. 26.2-6 prin împuternicire

Dacă un străin depune o notificare despre o modificare a sistemului simplificat de impozitare, acesta poate face acest lucru numai prin procură. În acest caz, notificarea nr. 26.2-6 însăși trebuie să fie legalizată și trebuie să existe o procură legalizată pentru persoana care va depune această notificare.

Cum se trimite notificarea nr. 26.2-6 prin scrisoare

De asemenea, puteți trimite o notificare despre o modificare a modurilor sistemului fiscal simplificat printr-o scrisoare valoroasă cu o listă de atașamente în scrisoare. La trimiterea notificării nr. 26.2-6 prin scrisoare, aceasta trebuie să fie și legalizată.

După cum spuneam mai sus, veți primi de la fisc un document care să ateste că ați schimbat sistemul simplificat de impozitare de la unul la altul într-o lună. Și, de asemenea, faptul că poți schimba un mod în altul doar din noul an calendaristic, nu există altă cale.

În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, pentru a calcula impozite, contribuții și pentru a depune rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile contabile și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.

Procedura de înregistrare de stat a unui antreprenor individual sau SRL a devenit acum și mai simplă dacă nu ți-ai înregistrat încă afacerea, pregătește documentele pentru înregistrare complet gratuit fără a părăsi locuința ta prin cea pe care am verificat-o; serviciu online: Înregistrarea gratuită a unui antreprenor individual sau SRL în 15 minute. Toate documentele respectă legislația actuală a Federației Ruse.

Sistem de impozitare simplificat 2018, avantaje și dezavantaje ale sistemului de impozitare simplificat, tranziția dvs. la sistemul de impozitare simplificat, exemplu de cerere pentru tranziția la sistemul de impozitare simplificat

Probabil asta e tot! Dacă aveți întrebări, scrieți în comentariile articolului sau în grupul meu de pe rețeaua de socializare VKONTAKTE.

Mult succes in afaceri! Pa!

Cotele unice de impozitare depind.

Articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele rate de impozitare:

• la plata impozit unic pe venit – 6 la sută;

• la plata impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli – 15 la sută.

În același timp, autorităților regionale li se acordă dreptul de a stabili rate diferențiate impozit unic:

• pentru obiectul „venit” – de la 1 la 6 la sută (clauza 1 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” – de la 5 la 15 la sută (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ratele sunt diferențiate în funcție de categoria de contribuabili (la discreția autorităților regionale). De exemplu, în funcție de industrie, dimensiunea întreprinderii, semnificația socială, locația (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 februarie 2009 nr. 03-11-11/29). Dacă legea regională este formulată în așa fel încât o organizație cu temeiuri egale să se poată clasifica în diferite categorii, aceasta are dreptul să aplice cea mai mică cotă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr. 03-). 11-10/69516).

Legile Republicii Crimeea și ale orașului Sevastopol pot stabili cote de impozitare și mai mici. În 2016, în aceste regiuni, cotele unice de impozitare sunt permise să fie reduse la zero, indiferent de obiectul de impozitare ales. O cotă zero poate fi stabilită atât pentru anumite categorii de plătitori, cât și pentru toți (la discreția autorităților regionale).

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Legile regionale pot prevedea cote unice de impozitare zero pentru antreprenorii (indiferent de obiectul de impozitare ales) care s-au înregistrat pentru prima dată după intrarea în vigoare a acestor legi. Ratele zero pot fi aplicate pentru două perioade fiscale dacă sunt îndeplinite urmatoarele conditii:

• antreprenorul desfășoară afaceri în sfera producției, socială sau științifică, precum și în furnizarea de servicii de consum către populație (tipurile specifice de activități comerciale sunt determinate de autoritățile regionale);

• veniturile din astfel de activități constituie cel puțin 70 la sută din venitul total al întreprinzătorului.

Legile regionale pot stabili și alte restricții, de exemplu, asupra numărului de personal angajat și asupra nivelului veniturilor supus unui singur impozit la o cotă zero.

Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 4 al articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Limitări în alegerea unui obiect de impozitare

Contribuabilul alege în mod independent obiectul impozitării. O excepție este prevăzută numai pentru participanții la un simplu acord de parteneriat sau la gestionarea proprietății în trust. Astfel de organizații sunt obligate să plătească un singur impozit numai pentru veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Acest lucru este menționat la articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Schimbarea obiectului de impozitare

Contribuabilul are dreptul de a modifica anual obiectul de impozitare selectat de la începutul perioadei fiscale următoare. Pentru aceasta, înainte de data de 31 decembrie a anului precedent modificării obiectului de impozitare, trebuie depusă o notificare corespunzătoare la fisc. Forma recomandată de notificare a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829.

Dacă organizare comercială care plătește un singur impozit pe venit, devine parte la un contract de parteneriat simplu (administrarea încrederii proprietății) în termen de un an, își pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat. Acest lucru se explică prin faptul că participanții la astfel de acorduri pot aplica impozitarea simplificată numai cu obiectul impozitării „venit redus cu suma cheltuielilor” (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și întrucât este imposibilă schimbarea obiectului de impozitare în perioada fiscală, organizația va trebui să renunțe la regimul special de la începutul trimestrului în care a încheiat un contract de parteneriat simplu (administrarea trustului de proprietate). Această procedură decurge din prevederile paragrafului 4 al articolului 346.13, paragraful 2 și paragrafului 3 al articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 decembrie 2010 Nr. 03-11-11/311.

Situatie: Poate un succesor să modifice obiectul impozitării în timpul simplificării după reorganizare sub formă de transformare (schimbarea formei juridice)?

Poate, dar numai de la începutul următoarei perioade fiscale.

La plata impozitelor, succesorul (organizația reformată) se bucură de toate drepturile și îndeplinește toate îndatoririle organizației reorganizate (clauza 1, 9, articolul 50 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, organizația care a apărut ca urmare a transformării va putea schimba obiectul impozitării la un an după ce organizația reorganizată a început pentru prima dată să aplice simplificarea. Schimbarea obiectului de impozitare este posibilă numai de la începutul perioadei fiscale următoare. Pentru aceasta, înainte de data de 31 decembrie a anului precedent modificării obiectului de impozitare, trebuie depusă o notificare corespunzătoare la fisc. Forma recomandată de notificare a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829.

Această procedură este prevăzută în paragraful 2 al articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectul impozitării poate fi modificat și de contribuabilii care au sesizat deja fiscul cu privire la trecerea la un regim fiscal simplificat, dar nu au început încă efectiv aplicarea regimului special. Pentru aceasta, înainte de data de 31 decembrie a anului precedent trecerii la sistemul simplificat de impozitare, depuneți o notificare corespunzătoare la inspectorat, indicând celălalt obiect de impozitare selectat. Forma recomandată de notificare a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829. Vă rugăm să atașați o scrisoare la noua notificare în care se menționează că notificarea anterioară este anulată.

Această concluzie rezultă din totalitatea normelor de la paragraful 1 al articolului 346.13 și paragraful 2 al articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 ianuarie 2015 nr. 03- 11-06/2/813.

Situatie: Ar trebui ca inspectoratul fiscal să notifice organizația (instituția autonomă) că este de acord să schimbe obiectul impozitării pe perioada simplificării?

Nu, nu ar trebui.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 octombrie 2010 nr. ММВ-7-10/478 a aprobat Standardul unificat pentru deservirea contribuabililor. Acest document conține o listă a tuturor serviciilor și procedurilor care trebuie efectuate inspectoratele fiscale atunci când lucrează cu cetățenii și organizațiile. Procedura de notificare a unei organizații privind consimțământul pentru schimbarea obiectului impozitării nu este inclusă în această listă.

Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor la schimbarea obiectului de impozitare

Trecerea de la obiectul „venituri” la obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Atunci când schimbați obiectul impozitării, luați în considerare venitul în același mod în care se face plata (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal nu stabilește reguli speciale.

Posibilitatea contabilizării anumitor tipuri de cheltuieli după schimbarea obiectului de impozitare depinde de perioada în care sunt îndeplinite condițiile necesare recunoașterii cheltuielilor. Dacă toate condițiile de recunoaștere a cheltuielilor au fost îndeplinite înainte de schimbarea obiectului impozitării, atunci după trecerea la un alt obiect baza de impozitare conform impozit unic astfel de cheltuieli nu sunt reduse (clauza 4 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă cel puțin o condiție de recunoaștere a cheltuielilor a fost îndeplinită după schimbarea obiectului de impozitare, astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic.

De exemplu, costul bunurilor plătite achiziționate pentru revânzare în perioada în care organizația a folosit obiectul „venit” poate fi inclus în cheltuieli dacă nu au fost vândute înainte ca obiectul fiscal să fie schimbat. Acest lucru se explică prin faptul că astfel de cheltuieli sunt recunoscute pe măsură ce mărfurile sunt vândute (subclauza 23, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2010 Nr. 03-11-06 /2/34, din 2 decembrie 2010 Nr. 03-11-06/2/182).

Costul materiilor prime și al materialelor achiziționate pentru obiectul „venit” poate fi inclus în cheltuieli dacă acestea sunt plătite după schimbarea obiectului de impozitare (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Impozit). Codul Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 Nr. 03-11-06/2/24949). Dacă materiile prime și materialele au fost achiziționate și plătite înainte de tranziția la o altă unitate, atunci după tranziție costul lor nu poate fi luat în considerare. Chiar dacă aceste resurse sunt utilizate în producție, atunci când organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Cert este că regula se aplică materiilor prime și materialelor: acestea sunt luate în considerare în cheltuieli pe măsură ce sunt înregistrate și plătite. Și data scoaterii din funcțiune în producție nu contează. Acest lucru rezultă din paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2010 nr. 03-11-11/284.

Dacă un mijloc fix este plătit și pus în funcțiune sub obiectul „venit”, atunci este imposibil să se ia în considerare costurile achiziției sale (chiar parțial) după schimbarea obiectului impozitării. La urma urmei, valoarea reziduală a activelor fixe în momentul transferului de la un obiect la altul nu este formată (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 aprilie 2011 nr. 03-11-11/93). În cazul în care un mijloc fix dobândit în cadrul obiectului „venit” a fost dat în exploatare după o modificare a obiectului de impozitare, costurile dobândirii acestuia pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic. În acest caz, perioada de plată pentru mijlocul fix nu contează. Această procedură decurge din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 februarie 2012 nr. 03-11-11/41.

La momentul schimbării obiectului de impozitare, organizația poate avea restanțe salariale. Dacă această datorie este rambursată în perioada în care organizația a început să plătească un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, salariul plătit nu poate fi luat în calcul fiscal. Astfel de cheltuieli se referă la activitățile organizației în perioada de aplicare a obiectului „venit” și, prin urmare, baza de impozitare pentru impozitul unic nu este redusă (clauza 4 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, lit. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2014 Nr. 03-11-06/ 2/24949).

Plățile de chirie transferate în avans în perioada de aplicare a obiectului „venit” pot fi luate în considerare ca cheltuieli după schimbarea obiectului de impozitare. Dar numai pentru acele luni în care organizația a început să plătească un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Această posibilitate se datorează faptului că serviciile de închiriere au fost efectiv prestate după trecerea la un alt obiect impozabil. Includeți cheltuielile în baza de impozitare de la data semnării actului privind prestarea serviciilor. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 346.17, paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trecerea de la obiectul „venituri minus cheltuieli” la obiectul „venituri”.

Atunci când schimbați obiectul impozitării, luați în considerare venitul în același mod în care se face plata (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul Fiscal nu prevede reguli speciale.

Cheltuielile, ale căror condiții de recunoaștere au apărut după modificarea obiectului de impozitare, nu reduc baza de impozitare a impozitului unic. Costul mijloacelor fixe anulate anterior drept cheltuieli nu trebuie restabilit atunci când se transferă la un obiect „venit”. O astfel de obligație nu este prevăzută de Codul Fiscal (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 august 2012 nr. 03-11-11/240, din 31 martie 2010 nr. 03-11-06/2/). 46).

Nu este suficient să alegeți o versiune simplificată, trebuie să vă decideți și asupra obiectului impozitării: plătiți 6% pe venit sau 15% pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Puteți calcula în avans cât doriți, dar este imposibil să preziceți tot ceea ce urmează, așa că se poate întâmpla ca la un moment dat să fie mai profitabilă schimbarea sistemului de impozitare simplificat de la 15% la 6% sau invers. .

Vești bune: se poate.

Vestea proastă: acest lucru este posibil doar de la 1 ianuarie anul viitor.

Sunteți de acord? Apoi acționăm:

1. Scriem o cerere în formularul nr. 26.2-6 și o trimitem la fisc până la data de 31 decembrie a anului curent. Dacă întârzii, va trebui să mai aștepți un an. Utilizatorii înregistrați pot descărca și completa formularul curent în serviciul „Afacerea mea”.
2. De la 1 ianuarie vom începe să lucrăm într-un mod nou. Da, da, atât de simplu. Nu este nevoie să așteptați permisiunea și confirmarea de la biroul fiscal, trebuie doar să îi anunțați despre trecerea de la sistemul fiscal simplificat 15 la sistemul fiscal simplificat 6% sau invers.

Ce altceva trebuie să știi

• este imposibil să combinați ambele obiecte de impozitare;
• Pentru participanții la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună) sau un acord de administrare a trustului de proprietate, schimbarea sistemului de impozitare simplificat de la 15% la 6% este imposibilă - aceștia pot lucra numai sub obiectul „Venituri minus cheltuieli”. Pentru toți ceilalți, nu există restricții în acest sens;

V-am spus cum să schimbați cota conform sistemului simplificat de impozitare, acum vă vom oferi câteva sfaturi despre ce trebuie să țineți cont atunci când alegeți o cotă pentru a nu greși:

Calculați raportul dintre venituri și cheltuieli. Dacă costurile în veniturile totale sunt mai mari de 60%, atunci devine mai profitabil să plătiți impozit pe profitul net. Dar nu uitați de faptul că impozitul calculat la o cotă de 6% poate fi redus prin prime de asigurare fixe și suplimentare (dacă sunt angajați, impozitul se reduce cu maximum la jumătate), și cu o cotă de 15% sunt incluse doar în cheltuieli. Luați în considerare acest lucru atunci când faceți calcule preliminare.

Exemplu: Veniturile antreprenorului pentru anul s-au ridicat la 1,2 milioane de ruble. Dintre acestea, costurile sunt de 800.000 de ruble. Nu are angajati.

Calculăm impozitul pe venit:

1.200.000 x 6% = 72.000 rub.

Și acum pentru diferența dintre venituri și costuri:

(1.200.000 – 800.000) x 15% = 60.000.

La prima vedere, a doua opțiune este mai profitabilă. Dar dacă luăm în considerare și primele de asigurare, imaginea se va schimba:

Contribuții fixe în 2017 27.990 RUB. Taxe suplimentare cu un venit de peste 300 de mii de ruble:

(1.200.000 – 300.000) x 1% = 9.000

Total contributii:

27.990 + 9.000 = 36.990 rub.

Le scadem din impozit 6% si ramane de platit la buget:

72.000 – 36.990 = 50.010 rub.

Acum să calculăm cât va trebui să plătiți în cele din urmă la o rată de 15%, dacă includeți primele de asigurare în cheltuieli:

(1.200.000 – 800.000 – 36.990) x 15% = 54.451 rub.

Desigur, nu vă veți putea prezice toate veniturile și cheltuielile până la rublă, dar nu va strica să cunoașteți aceste nuanțe. În exemplul nostru, diferența dintre cele două taxe a fost mică, dar cu alte date inițiale ar putea crește semnificativ.

Dacă intenționați să treceți de la sistemul de impozitare simplificat 6 la sistemul de impozitare simplificat 15%, luați în considerare dacă puteți confirma toate cheltuielile cu facturi, acte, cecuri, extrase bancare. În caz contrar, acestea nu pot fi deduse din baza de impozitare. Dacă există o problemă cu documentele justificative, atunci este mai bine să rămâneți la facilitatea „Venit”. Luați în considerare faptul că va exista mult mai multă birocrație ținând cont de costuri: aceasta este intrarea costurilor în KUDiR, stocarea documentelor și selectarea atentă a furnizorilor.

Înainte de a schimba sistemul simplificat de impozitare de la 6% la 15%, studiați articolul 346.16 Codul fiscal referitor la ce cheltuieli pot fi deduse din venituri, deoarece aceasta lista simplificata este limitata.

Înregistrați-vă în serviciul „Afacerea mea” - iar sistemul va face toată munca pentru dvs., iar dacă aveți întrebări, puteți oricând să le întrebați experților și să obțineți un răspuns.

Cum pot face acest lucru și trebuie să anunț fiscul despre schimbarea activității? Și dacă este necesar, cum? Și încă o întrebare. Mi-am schimbat locul de reședință și m-am mutat în altă regiune, trebuie să închid un antreprenor individual în regiunea anterioară și să-l deschid într-una nouă!? Sau o poți lăsa așa cum este! Prin schimbarea doar a tipului de activitate și a sistemului de impozitare simplificat de 15% la sistemul de impozitare simplificat de 6%?
Galina

Galina, buna ziua, in cazul tau trecerea la sistemul de impozitare simplificat de 6% este posibila abia de la 1 ianuarie 2017.

Soluția în cazul dvs. poate fi într-adevăr să reziliați și să înregistrați din nou antreprenorul individual. Astfel, legea conține o listă închisă de motive pentru reînregistrarea unei persoane ca antreprenor individual

Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ (modificată la 13.07.2015) „Cu privire la înregistrarea de stat entitati legaleși întreprinzători individuali” (modificat și suplimentar, intrat în vigoare la 01.01.2016)
Articolul 22.1. Procedura de înregistrare de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual
4. Nu este permisă înregistrarea de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual,
dacă înregistrarea sa de stat în această calitate nu a expirat,
sau nu a trecut un an de la data la care instanța a pronunțat o decizie prin care îl declară insolvabil (falimentar) din cauza incapacității de a satisface creanțele creditorilor legate de activitățile sale comerciale desfășurate anterior,
sau o decizie de a înceta cu forța activitățile sale ca antreprenor individual,
sau perioada pentru care această persoană printr-o hotărâre judecătorească este privat de dreptul de a se angaja în activitate antreprenorială.
Înregistrarea de stat a unei persoane fizice ca întreprinzător individual care intenționează să desfășoare anumite tipuri de activități antreprenoriale menționate la paragraful „k” al paragrafului 1 al prezentului articol nu este permisă, dacă acest lucru individual are sau a avut antecedente penale, a fost supusă urmăririi penale (cu excepția persoanelor împotriva cărora s-a încetat urmărirea penală pe motive de reabilitare) pentru infracțiuni contra vieții și sănătății, libertății, onoarei și demnității persoanei (cu excepția de spitalizare ilegală în organizatie medicala, acordarea de îngrijiri psihiatrice în regim de internare, și calomnie), integritatea sexuală și libertatea sexuală a individului, împotriva familiei și minorilor, a sănătății publice și a moralității publice, a fundamentelor ordinii constituționale și a siguranței statului, pacea și securitatea omenirii, siguranța, sau are antecedente penale neștergite sau restante pentru alte infracțiuni grave și mai ales grave intenționate, cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful trei al prezentului alineat.

În consecință, trebuie să depuneți o cerere de încetare a activităților unui antreprenor individual, să plătiți impozite și contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii, apoi să vă înregistrați din nou - nu vor apărea probleme.

Singurul aspect este că Registrul dvs. unificat de stat al antreprenorilor individuali se va modifica și va trebui să vă schimbați contul bancar, deoarece cel actual (dacă aveți unul) va deveni inactiv.

Mi-am schimbat locul de reședință și m-am mutat în altă regiune, trebuie să închid un antreprenor individual în regiunea anterioară și să-l deschid într-una nouă!?
Galina

Nu, nu, fostul dumneavoastră Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal a transferat deja dosarul dumneavoastră de înregistrare noului Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal.