Eficiența sistemului fiscal al Federației Ruse. Creșterea eficienței sistemului fiscal rusesc. veniturile bugetare ale sistemului fiscal

MODALITĂŢI DE CREŞTERE A EFICIENŢEI FUNCŢIONĂRII SISTEMULUI FISCAL AL ​​RF

dr. Pelkova S.V., conferențiar al Departamentului

contabilitate si fiscalitate

Bespamyatnykh E.A., student la Facultatea de Economie,

Instituția de Învățământ Autonomă de Stat de Învățământ Profesional Superior „Stat Tyumen

Academia de Economie Mondială,

management și drept”

Sistemul fiscal este un set de impozite construit pe baza unor principii, reguli și proceduri clar formulate pentru stabilirea, implementarea, controlul asupra oportunității și completității plății, precum și a răspunderii pentru neplată.

Impozitele sunt o formă specifică de relații economice între stat și entitățile de afaceri, diferitele grupuri ale populației și, de fapt, cu fiecare membru al societății. Astfel de relații se disting prin faptul că statul este actorul determinant în ele, iar contribuabilul este executorul cerințelor statului.

Impozitele, ca și mecanismul de impozitare în sine, sunt construite pe o anumită bază a raporturilor juridice. Relațiile în sine sunt foarte specifice; părțile nu le formalizează sub forma niciunui acord, contract sau acord. Retragerea impozitelor este un proces unilateral și este obligatoriu și irevocabil pentru un anumit contribuabil, în timp ce o parte semnificativă a impozitelor plătite într-o formă sau alta este returnată indirect entităților comerciale și populației sub formă de subvenții, granturi, investiții guvernamentale în diverse sectoare ale economiei, sau prin asigurarea funcționării asistenței medicale, educației, științei, culturii, plății pensiilor, burselor, salariile angajati organizatii bugetare, diverse forme de ajutor social.

În prezent, sistemul fiscal nu funcționează suficient de eficient, de exemplu, funcția fiscală nu este îndeplinită în totalitate, iar funcțiile de stimulare, distribuție și sociale aproape nu sunt îndeplinite. Sistemul fiscal nu contribuie la creșterea bunăstării și la reducerea stratificării sociale a populației. Sistemul fiscal este complex, confuz și contradictoriu. Pe de o parte, vă permite să evadați de taxe. Pe de altă parte, indiferent de plata sau neplata taxelor, inspectoratul fiscal poate trage la răspundere orice contribuabil, exprimându-și, de exemplu, îndoieli cu privire la valabilitatea facturilor și legalitatea rambursărilor de TVA sau suspectându-l de „necinste” și primire. „beneficii fiscale nejustificate”.

Dar sistemul de impozitare din Rusia are un avantaj competitiv față de țările dezvoltate și constă în prezența rezervelor de îmbunătățire. Pentru ca sistemul fiscal să funcționeze eficient, acesta trebuie să se bazeze pe principiul eficienței economice. Acest principiu este ca sistemul fiscal să fie structurat în așa fel încât să nu interfereze cu dezvoltarea antreprenoriatului și utilizare eficientă resurse (materiale, forțe de muncă și financiare). De asemenea, trebuie să existe certitudinea fiscalității; esența acestui principiu este că consecințele fiscale ale luării unor decizii economice de către un întreprinzător (atât o persoană juridică, cât și o persoană fizică) au fost determinate în prealabil și nu s-au modificat pe o perioadă lungă de timp. Astfel, acest principiu se contopește practic cu principiul stabilității sistemul fiscal. Principiul echității joacă un rol foarte important în construirea unui sistem de impozitare, acest principiu presupune o abordare echitabilă a diverșilor contribuabili, precum și prioritatea intereselor contribuabilului în relația dintre acesta și administrația fiscală.

Legislația fiscală ar trebui să conțină un limbaj simplu, care să fie înțeles de majoritatea contribuabililor, iar colectarea impozitelor ar trebui să fie relativ ieftină. Pentru funcționarea eficientă a sistemului fiscal, este necesar să se rezolve o serie de sarcini care sunt primordiale, în special, este necesară optimizarea impozitului pe venit indivizii, ca și în toate țările care au obținut succes în economie, există o scară progresivă a impozitului pe venit. În ciuda pariuri maxime impozit în țările dezvoltate există o repartizare uniformă a veniturilor, care este asigurată de o scară progresivă, care este una dintre premisele dezvoltare economică orice tara. Inegalitatea ridicată a veniturilor este dăunătoare crestere economica, iar persistența pe termen lung a acestei stări duce la sărăcirea și degradarea semnificativă a majorității populației și experiență rusă se confirmă. O altă rezervă semnificativă ar putea fi o creștere a impozitării dividendelor acționarilor marilor companii. De exemplu, suma dividendelor (aproximativ 80 de miliarde de ruble pe an) primite de o duzină de acționari ai celor mai mari 15 companii metalurgice rusești aproape a dublat fondul de salarii a 160 de mii de angajați ai acestor companii și, deoarece aceste companii sunt înregistrate în străinătate (în principal în Cipru), dividendele mergeau acolo și aproape că nu erau supuse impozitelor în țara noastră.

Taxa pe valoarea adăugată trebuie îmbunătățită radical. În primul rând, este necesară simplificarea metodologiei de calcul a TVA-ului, cel puțin pentru întreprinderile rusești care nu beneficiază de TVA. Mai mult de jumătate din cazuri în instanțele de arbitraj sunt asociate în mod specific cu această taxă, în legătură cu aceasta, este necesară îmbunătățirea bazei de impozitare a TVA în felul următor. Baza de impozitare ar trebui luată nu din vânzarea produselor, ci din valoarea adăugată inclusă în aceasta, care include salariile, profiturile, amortizarea și impozitele și poate fi determinată cu ușurință din datele contabile. În același timp, facturile sunt reținute, dar își pierd rolul semnificativ pentru producătorii ruși care activează pe piața internă. În al doilea rând, este necesar să se anuleze sau să se reducă semnificativ rata de rambursare a TVA-ului pentru exportul de materii prime, ceea ce va economisi sute de miliarde de ruble în buget. De exemplu, această măsură există în China.

Administrația fiscală are nevoie și de schimbări semnificative, de exemplu, simplificare raportare fiscală. Astăzi, volumul total al declarațiilor depuse la fisc variază de la 50 la 80 de pagini, deoarece pe fiecare dintre aceste pagini sunt posibile erori cu consecințe inclusiv penale. Volumul raportului fiscal poate fi redus la 1 - 2 pagini, care pot găzdui cu ușurință detaliile companiei și oficiu fiscal, baze de impozitare, rate de impozitare, sume de impozite plătite și de plătit. Dacă informațiile despre întreprindere și impozite sunt plasate pe o singură pagină, va fi imediat clar cine creează valoare adăugată și oferă oamenilor locuri de muncă și cine este angajat în revânzare; cine trebuie verificat și cine nu trebuie verificat. Astăzi, rapoartele care sunt transmise conțin o mulțime de informații care nu au nicio valoare. Si simplificarea contabilitatii fiscale este unul dintre cele mai importante domenii de imbunatatire a sistemului fiscal in ceea ce priveste imbunatatirea situatiei contribuabililor. Acest lucru este relevant mai ales pentru menținerea unui sistem de impozitare simplificat, care este utilizat în prezent în principal de întreprinderile mici și mijlocii, care ar trebui să devină baza dezvoltării economice în spațiul post-criză.

Un alt domeniu important în îmbunătățirea sistemului fiscal ar putea fi reducerea taxelor la producătorii de bunuri de larg consum și la întreprinderile mici producătoare și inovatoare, care astăzi sunt necompetitive pe piața muncii din țară și nu pot rezista concurenței cu produsele de contrabandă și contrafăcute care au inundat. tara noastra. Pentru aceste întreprinderi, este necesar să facă din Rusia o zonă offshore, un paradis fiscal. Atunci dezvoltarea fără resurse a țării noastre va deveni o realitate, iar pe piața rusă vor exista mai multe mărfuri rusești (îmbrăcăminte, încălțăminte, mobilier, reviste lucioase, electrocasnice etc.). Astăzi, veniturile fiscale de la întreprinderile menționate mai sus sunt neglijabile. Pierderile bugetare vor fi și mai nesemnificative dacă se va reduce sarcina fiscală asupra acestora.

De asemenea, una dintre cele mai importante direcții ale politicii fiscale pe termen lung este menținerea acestui nivel povara fiscală, care, pe de o parte, nu creează obstacole în calea creșterii economice durabile și, pe de altă parte, răspunde nevoilor de venituri bugetare pentru furnizarea de servicii publice esențiale. Această prioritate este definită în Conceptul de dezvoltare socio-economică pe termen lung a Federației Ruse pentru perioada până în 2020, care a fost elaborat de Ministerul Dezvoltării Economice și aprobat prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 17 noiembrie 2008. nr. 1662-r. În mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse adresat Adunării Federale a Federației Ruse din 25 mai 2009 „Cu privire la politica bugetară în perioada 2010-2012” s-a stabilit ca politica fiscală să vizeze rezolvarea a două sarcini principale – modernizarea economia Rusieiși asigurarea nivelului necesar al veniturilor sistemului bugetar. Într-o perspectivă de trei ani, prioritățile Guvernului Federației Ruse în domeniul politicii fiscale sunt întocmite ținând cont de continuitatea obiectivelor și obiectivelor de bază stabilite anterior și vizează crearea unui sistem fiscal eficient și menținerea actualului povara fiscală.

În prezent, versiunea finală a „Principalelor direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2012-2014” a fost deja publicată de Ministerul de Finanțe al Rusiei. În acest document, „direcțiile principale” sunt introducerea unor modificări în legislația privind impozitele și taxele, care vor spori transparența și predictibilitatea politicii fiscale a statului. Această circumstanță este foarte importantă pentru investitorii care iau decizii de investiții pe termen lung. În perioada de trei ani 2012-2014, principalele obiective ale politicii fiscale rămân sprijinirea inovației, precum și sprijinirea investițiilor în educație și sănătate. Sunt planificate modificări la legislația privind impozitele și taxele în următoarele domenii:

Stimulente fiscale pentru inovare și dezvoltare capital uman;

Accize;

Impozitul pe profit;

Introducerea impozitului pe proprietate;

Administratia taxelor;

Impozitarea resurse naturale;

Îmbunătățirea impozitării în cadrul regimurilor fiscale speciale;

Îmbunătățirea impozitării în tranzacțiile cu valori mobiliareȘi instrumente financiare tranzacții forward;

Monitorizarea eficacității stimulentelor fiscale.

În special, ca parte a stimulentelor fiscale pentru activități inovatoare, se preconizează reducerea tarifelor contribuțiilor de asigurări pentru pensie obligatorie, medicale și asigurări sociale, și anume, pentru perioada 2012-2013, cota maximă a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului se va reduce de la 34% la 30%, percepută la plățile în favoarea persoanelor fizice în cuantum de până la limita stabilită de 512 mii de ruble. în 2012 și până la 567 mii de ruble. în anul 2013, precum și pentru această categorie de plătitori, se va stabili un tarif al primelor de asigurare pe baza sumelor care depășesc valoarea de bază maximă pentru calcularea primelor de asigurare în Fond de pensie RF în valoare de 10%. Îmbunătățirea politicii de amortizare, în special, în scopul clarificării procedurii de aplicare a primelor de amortizare, precum și eliminarea manipulării de către contribuabilii lipsiți de scrupule; extinderea beneficiilor și a deducerilor fiscale pentru cheltuieli semnificative din punct de vedere social și o serie de altele.

În ceea ce privește accizele, este planificată creșterea ratelor accizelor la tutun și produse alcoolice accizabile la o rată mai rapidă decât inflația. Pentru alte categorii de produse accizabile, se preconizează menținerea cotelor de accize stabilite anterior pentru anii 2012 și 2013. cu indexarea lor cu 10% în 2014.

Pentru impozitul pe profit, se preconizează simplificarea procedurii contabile de impozitare a veniturilor din vânzări imobiliare.

Se preconizează introducerea unei taxe imobiliare după finalizarea planificată în primul trimestru al anului 2012 a lucrărilor privind evaluarea în masă a proiectelor de construcții de capital.

Administrarea fiscală presupune analizarea prevederilor legislației privind impozitele și taxele în vederea identificării și corectării lacunelor și inexactităților, precum și efectuarea lucrărilor de stabilire a criteriilor de evaziune fiscală și de optimizare fiscală. Implementarea consecventă a măsurilor de politică fiscală are ca scop simplificarea procedurilor de înregistrare a organizațiilor și persoanelor fizice la autoritățile fiscale, îmbunătățirea procedurii de desfășurare și înregistrare a rezultatelor. controale fiscale. În plus, sunt introduse garanții suplimentare pentru protejarea drepturilor contribuabililor. În special, Codul Fiscal al Federației Ruse consacră dreptul contribuabilului de a se familiariza cu materialele evenimentelor suplimentare controlul fiscal. Crearea și implementarea tehnologiei de informare telefonică și electronică centralizată, introducerea metodelor electronice de interacțiune între părți atât în ​​îndeplinirea obligațiilor fiscale de către contribuabil, cât și în serviciul de informare furnizat de organele fiscale, contribuie la eliminarea cozilor, și reducerea posibilității de încălcare a eticii profesionale în implementarea procedurilor de administrare fiscală.

În ceea ce privește impozitarea resurselor naturale, se preconizează îmbunătățirea mecanismelor de impozitare a industriei de petrol și gaze, ținând cont de deciziile de creștere a sarcinii fiscale asupra industriei de gaze în 2012 - cu 150 de miliarde de ruble, în 2013 - cu până la la 168,3 miliarde de ruble, iar în 2014 – în valoare de până la 185,9 miliarde de ruble. odată cu trecerea la stabilirea unei cote de impozitare a extracției minerale pentru producția de gaze naturale în funcție de prețul mondial al materiilor prime de hidrocarburi, similar cu impozitarea producției de petrol, precum și în funcție de ritmul de creștere a prețurilor interne la gaze. În plus, este posibilă stabilirea cotelor de impozitare a mineralelor în funcție de valoarea acestora pe piața mondială, dacă ponderea exporturilor de astfel de resurse naturale depășește 50%.

Îmbunătățirea impozitării în cadrul regimurilor fiscale speciale presupune introducerea unui sistem de impozitare a brevetelor pentru antreprenori individuali din 2012 și determină parametrii pentru desființarea treptată a sistemului de impozitare pe baza veniturilor imputate în perioada 2012-2014.

Îmbunătățirea impozitării tranzacțiilor cu valori mobiliare și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, tranzacțiile financiare vor avea ca scop implementarea unui set de măsuri pentru stabilirea unei proceduri preferențiale de impozitare a tranzacțiilor cu euroobligațiuni ale emitenților ruși, certificate de depozit, precum și pentru primirea și plata dividendele. În plus, se prevede acordarea de beneficii suplimentare de TVA în legătură cu activitățile de bază ale participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, ceea ce, după cum s-a menționat, este în conformitate cu practica mondială.

Monitorizarea eficacității stimulentelor fiscale implică realizarea unui inventar și optimizarea stimulentelor fiscale regionale și locale stabilite la nivel federal, menținând în același timp beneficiile pentru facilitățile liniare ale entităților de monopol natural pentru viitorul apropiat, precum și analizarea mecanismelor de stimulare fiscală existente (inclusiv fiscală). stimulente) pentru a identifica beneficiile ineficiente și nerevendicate.

Măsurile care sunt deja în vigoare includ următoarele. În primul rând, o scutire de la impozitul pe proprietate pentru organizațiile privind echipamentele eficiente energetic pe o perioadă de 3 ani de la data punerii în funcțiune, precum și echipamentele utilizate pentru realizarea de produse științifice și tehnice. Legea federală nr. 132-FZ din 7 iunie 2011 „Cu privire la modificările la art. 95 partea 1, partea 2 din Codul fiscal al Federației Ruse privind formarea favorabil conditii fiscale pentru activități de inovare și art. 5 din Legea federală „Cu privire la modificările părții 2 a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative Federația Rusă" Această lege introduce un avantaj de impozit pe proprietate pentru instalațiile nou puse în funcțiune cu eficiență energetică ridicată, instalațiile nou puse în funcțiune cu o clasă de eficiență energetică ridicată - în termen de trei ani de la data înregistrării proprietății specificate.

În al doilea rând, transferul competențelor de a lua decizii privind acordarea creditelor fiscale pentru investiții pentru impozitul pe venitul corporativ și impozitul pe proprietatea corporativă către entitățile constitutive ale Federației Ruse. Legea federală din 27 iulie 2010 nr. 229-FZ „Cu privire la modificările aduse părții 1 și părții 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și ale altor acte legislative ale Federației Ruse, precum și despre recunoașterea ca invalide a anumitor acte legislative. acte (prevederi ale actelor legislative) ale Federației Ruse în legătură cu stingerea datoriilor pentru plata impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor și cu alte probleme de administrare fiscală”, au fost aduse modificări în procedura de acordare a unei amânări. (plan de rate) pentru plata impozitului, credit fiscal pentru investitii. Prevederile Codului Fiscal privind amânarea (planurile de rate) pentru plata impozitului se aplică și penalităților și amenzilor.

O amânare (plan de rate) poate fi acordată unei persoane interesate a cărei situație financiară nu îi permite să plătească impozitul la timp, dar există suficiente motive pentru a crede că posibilitatea de a plăti o astfel de taxă de către persoana specificată va apărea în perioada respectivă. pentru care se acordă amânarea (planul de rate). O amânare (plan de rate) pentru plata impozitului poate fi acordată unei organizații pentru o sumă care nu depășește valoarea activelor sale nete, unei persoane fizice - pentru o sumă care nu depășește valoarea proprietății sale, cu excepția proprietății care , în conformitate cu legislația Federației Ruse, nu poate fi exclus.

Au fost clarificate temeiurile acordării unei amânări (plan de rate) la plata impozitului, precum și organele abilitate să confirme existența bazei corespunzătoare. Astfel, pe baza rezultatelor analizei se stabilește prezența unei amenințări de semne de insolvență (faliment) a părții interesate în cazul plății unice a impozitului de către acesta. starea financiara a unei entități economice, efectuată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în conformitate cu metodologia aprobată de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei.

Autoritatile fiscale teritoriale sunt incredințate cu funcțiile de luare a deciziilor privind acordarea unei amânări (plan de rate) pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit de persoanele fizice care nu sunt întreprinzători individuali, în legătură cu veniturile la primirea cărora impozitul nu este reținut de către agenții fiscali.

Cuantumul creditului fiscal pentru investiții a fost majorat de la 30 la 100% din costul echipamentelor achiziționate de o organizație interesată, utilizate pentru realizarea lucrărilor de cercetare sau dezvoltare sau reechipare tehnică a producției proprii.

Autoritatea de a lua decizii cu privire la modificarea calendarului de plată a impozitului pe profit la rata de impozitare stabilită pentru creditarea impozitului specificat la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și a impozitelor regionale sub forma unui credit fiscal pentru investiții, a au fost transferate entităților constitutive ale Federației Ruse, care determină organele care iau aceste decizii.

În al treilea rând, îmbunătățirea impozitării organizațiilor care operează în zone semnificative din punct de vedere social. Legea federală din 28 decembrie 2010 nr. 395-FZ „Cu privire la modificările la partea 2 a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” pentru organizațiile implicate în activități educaționale și (sau) medicale care îndeplinesc criteriile prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, rata impozitului pe venit stabilită la 0%.

Această măsură ar trebui să contribuie la sprijinirea organizațiilor care își desfășoară activitatea în domeniul educației și sănătății prin direcționarea fondurilor economisite ca urmare a aplicării unei cote de impozitare zero spre dezvoltarea propriilor activități.

În scopul aplicării unei cote de impozitare de 0%, Guvernul Federației Ruse trebuie să aprobe o listă adecvată de tipuri de activități educaționale și medicale.

Ca parte a creării de condiții favorabile pentru funcționarea organizațiilor non-profit, furnizarea de servicii sociale populației și dezvoltarea activităților caritabile de către voluntari, legea federală nr. 235-FZ din 18 iulie 2011 „Cu privire la modificările la partea 2 a impozitului Codul Federației Ruse în ceea ce privește îmbunătățirea impozitării organizațiilor nonprofit și activităților caritabile.”

Legea federală prevede un set de măsuri în domeniul îmbunătățirii impozitării valorii adăugate generate în furnizarea de servicii în sfera socială, precum și impozitarea veniturilor beneficiarilor individuali atunci când organizațiile nonprofit desfășoară activități caritabile.

În special, serviciile sociale pentru copii sunt scutite de TVA; servicii de sprijin și servicii sociale pentru vârstnici, persoane cu dizabilități, copii străzii și alte persoane aflate în situații dificile de viață; servicii de educație fizică și sănătate oferite populației.

Legea federală acordă dreptul organizațiilor non-profit, cu excepția celor create sub forma unei corporații de stat, companie de stat, asociațiile entitati legale, creați o rezervă pentru cheltuielile viitoare efectuate ca parte a activităților de afaceri și luate în considerare în scopul impozitului pe profit. Crearea acestei rezerve va asigura contabilizarea uniformă a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor nonprofit luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit.

Astfel, prioritățile și direcțiile politicii fiscale impun în prezent crearea unui sistem fiscal unitar și coordonat. Scopul îmbunătățirii sistemului fiscal ar trebui să fie atingerea stabilității acestuia și dezvoltarea federalismului fiscal, menit să asigure venituri pentru bugetele federale, regionale și locale. La implementarea măsurilor propuse, în opinia noastră, sistemul fiscal va fi cel mai rațional, asigurând un echilibru între interesele naționale și cele private.

Literatură

1. Cu privire la modificările aduse art. 95 părțile 1, partea 2 din Codul fiscal al Federației Ruse privind formarea condițiilor fiscale favorabile pentru activitățile de inovare și art. 5 din Legea federală „Cu privire la modificarea părții 2 a Codului fiscal al Federației Ruse și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse” [Text]: Legea federală a Federației Ruse din 7 iunie 2011 nr. 132-FZ // Colectie. Legislația Federației Ruse. – 2011.

2. Cu privire la introducerea modificărilor la părțile 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse și a altor acte legislative ale Federației Ruse, precum și privind invalidarea anumitor acte legislative (dispoziții ale actelor legislative) ale Federației Ruse în legătură cu stingerea datoriilor privind impozitele, taxele, penalitățile și amenzile și alte câteva probleme de administrare fiscală [Text]: Legea federală a Federației Ruse din 27 iulie 2010 Nr. 229-FZ // Colectare. Legislația Federației Ruse. – 2010.

3. Cu privire la modificările la partea 2 a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse [Text]: Legea federală a Federației Ruse din 28 decembrie 2010 Nr. 395-FZ // Colectare. Legislația Federației Ruse. – 2010.

4. Cu privire la modificările la partea 2 a Codului fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește îmbunătățirea impozitării organizațiilor non-profit și activităților caritabile din 18 iulie 2011 Nr. 235-FZ // Colectare. Legislația Federației Ruse. – 2011.

5. Despre politica bugetară în 2010 - 2012 [Text]: Mesajul bugetar al Președintelui Federației Ruse către Adunarea Federală din 25 mai 2009

6. Bryzgalina A.V. Impozite și legislație fiscală [Text]: Tutorial– ed. a II-a, - M.: 2010. – 307 p.

Pelkova S.V., Bespamyatnykh E.A. Modalități de creștere a eficienței funcționării sistemului fiscal al Federației Ruse // III Conferința științifică electronică prin corespondență din toată Rusia „Probleme de contabilitate, analiză, audit și impozitare”.
URL: (data accesului: 01/04/2020).

Tema: Concept, esență și tipuri de management fiscal

Managementul fiscal

Profesor: Lipchinskaya Marina Fedorovna

Managementul fiscal este o parte a managementului financiar în cadrul unei strategii de dezvoltare economică, care este procesul de utilizare a impozitelor pentru a stabili starea financiară și economică viitoare dorită a unui obiect.

Managementul fiscal este un sistem de gestionare a taxelor și taxelor.

Esența managementului se dezvăluie în funcțiile de management, care includ:

· planificare;

· organizare;

· reglementare;

· Control.

Managementul fiscal, în funcție de nivelul de management, se împarte în:

1) la nivel de stat:

· stat;

2) la nivelul unei întreprinderi sau al unui grup de întreprinderi:

· corporative;

3) la nivelul indivizilor:

· individual.

Caracteristici ale managementului fiscal modern rusesc:

1. nu este o invenție casnică;

2. afectează activitățile instanțelor ruse;

3. variabilitatea legislaţiei fiscale;

4. domeniu larg de activitate;

5. natura paradoxală a culturii de afaceri rusești;

6. trebuie să plece din relaţia strânsă a impozitelor şi să ţină cont de echilibrul acestora.

7. Statisticile oficiale nu sunt de încredere din cauza ponderii mari a tranzacțiilor din umbră.

Administrarea impozitelor de stat– acesta este procesul de management, impactul mecanismului fiscal asupra sistemului fiscal al țării în vederea implementării politicii fiscale; aceasta este o parte integrantă sistem comun managementul financiar al tarii.

Mecanismul fiscal este un sistem de organizare şi norme juridiceși metodele de gestionare a sistemului fiscal al țării în vederea implementării politicii fiscale.

Scopul mecanismului fiscal– asigurarea funcționării efective și stabile a sistemului fiscal de stat.

Principalele componente ale mecanismului fiscal:

1. Instrumente (pârghii) - cote de impozitare, termene de plată, modalități de impozitare, sancțiuni, beneficii fiscale.

2. Metode - planificare, reglementare, control.

3. Cadrul de reglementare – legi care reglementează relațiile în domeniul fiscalității.

4. Suport informațional– date privind situația socio-economică a țării, experiența mondială, cunoștințele științifice moderne.

5. Organisme de management al sistemului fiscal - Președintele Federației Ruse, Adunarea Federală (Duma de Stat și Consiliul Federației), Guvernul Federației Ruse (MED, MF, Ministerul Afacerilor Interne, Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Vamal Federal, FSFM).

Eficiență fiscală:

1) Economic național: la nivel de stat; la nivelul entităților economice; la nivelul populatiei.

2) Intra-industrie.

Indicatori ai eficienței fiscale pentru stat:

1. Valoarea veniturilor fiscale la bugetul țării, modificările (scăderea sau creșterea) veniturilor fiscale;

2. Ponderea veniturilor fiscale în veniturile bugetare;

4. Pierderi de sume de impozit din furnizarea de beneficii fiscale pe tip de impozit și pe tip de buget;

5. Modificări ale indicatorilor macroeconomici pentru întreaga țară și pentru regiuni individuale (PIB, ritmul de creștere a producției, profitabilitate etc.);

6. Dinamica schimbărilor în numărul și structura contribuabililor;

7. Datoria fiscală.

Reglementarea fiscală- asta face parte reglementare guvernamentală, acesta este un sistem de măsuri de influență indirectă asupra economiei prin modificarea tipului de impozite, a cotelor de impozitare, stabilirea de avantaje fiscale, scăderea sau creșterea nivelului general de impozitare, precum și impunerea de sancțiuni pentru încălcări fiscale.

Ţintă reglementare fiscală – echilibrarea intereselor a trei subiecți: statul, afacerile și cetățenii.

Proceduri fiscale- asta e legislatie ordinea stabilităîndeplinirea voluntară a unei obligații fiscale de către un contribuabil, care presupune două etape:

· Calcul;

· Plata impozitelor de către contribuabil.

Proceduri fiscale- acesta este un ansamblu de competențe stabilite prin lege ale administrațiilor fiscale de a controla, reglementa și obliga contribuabilul la îndeplinirea obligațiilor fiscale.

Administratia taxelor– aceasta face parte din managementul fiscal de stat, activitățile organelor de conducere autorizate în domeniul fiscal, care vizează implementarea legislației privind impozitele și taxele; Acesta este procesul de gestionare a procedurilor fiscale, implementat de către autoritățile fiscale și alte autorități (administrațiile fiscale).

Administrațiile fiscale sunt organisme guvernamentale cărora li se acordă anumite competențe de autoritate (administrative) în legătură cu contribuabilii pe bază legislativă:

· Autoritățile fiscale;

· Autoritățile financiare;

· Vamă;

· Organe de afaceri interne.

Obiectivele administrației fiscale:

1) Controlul privind respectarea legislației fiscale de către contribuabili și agenții fiscali (control fiscal);

2) Controlul asupra implementării și executării legislației fiscale de către autoritățile fiscale;

3) Suport organizatoric si analitic pentru activitatile de control si elaborarea propunerilor de imbunatatire a procedurii de calcul si plata impozitelor.

Metode de administrare fiscală:

· Planificare;

· Reglementare;

· Control;

· Analiza performanței;

· Constrângere.

Subiect: Sistemul fiscal al Federației Ruse.

Sistemul fiscal modern al Federației Ruse a apărut la 1 ianuarie 1992 în conformitate cu Legea federală nr. 2112 din 27 decembrie 1991 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal al Federației Ruse”.

Compoziția și structura legislației fiscale a Federației Ruse:

1. Constituția Federației Ruse;

3. Legile federale ale Federației Ruse;

4. Legile subiecților (regiunilor) Federației Ruse;

5. Acte de reglementare ale autorităților administrația locală;

6. Documente metodologice şi instrucţionale.

Codul fiscal al Federației Ruse:

1) Partea 1 General: Cap. 1 – Cap. 20

2) Partea 2 Specială: Cap. 21 – Cap. 31

Caracteristicile sistemului fiscal al Federației Ruse:

1) Tinerii din sistemul fiscal al Federației Ruse;

2) Veniturile fiscale ale bugetului Federației Ruse sunt dominate de impozite indirecte - un semn de subdezvoltare;

3) Predominanța impozitării persoanelor juridice asupra impozitării persoanelor fizice;

4) Nivel ridicat de economie subterană și disciplină fiscală scăzută.

Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruseîn stadiul actual sunt dezvoltate de Guvernul Federației Ruse (MED și MF).

Măsuri de politică fiscală planificate pentru implementare:

1. Stimularea modernizării, inovării și activitati de investitiiîntreprinderi, reînnoire tehnologică.

2. Creșterea cotelor accizelor la produsele din tutun și alcool.

3. Creșterea impozitării proprietății persoanelor fizice pe baza valorii de piață a proprietății impozabile.

4. Înăsprirea controlului fiscal, eliminarea oportunităților existente de evaziune fiscală, introducerea de instrumente care contracarează minimizarea taxelor.

5. Cooperare internațională, integrare și schimb de informații în domeniul fiscalității pentru evitarea dublei impuneri și contracararea mecanismului offshore.

6. Îmbunătățirea și simplificarea administrării fiscale, trecerea la utilizarea pe scară largă tehnologia Informatiei, telecomunicații, formular electronic fluxul documentelor și raportarea.

În prezent, politica fiscală este cea mai importantă verigă politică economicăîn general, care este responsabil de reglementare procesele economiceîn societate. Din moment ce situația din economia rusă din ultimii ani a fost nefavorabilă, iar deficitul bugetului de stat a crescut semnificativ, pentru a ieși criză economică guvernul a decis să folosească metode nepopulare care au fost utilizate pe scară largă în anii '90. Potrivit Ministerului rus de Finanțe, singura modalitate de a echilibra bugetul țării este creșterea impozitelor.

De exemplu, din 2016, Ministerul Finanțelor a returnat taxa pe vânzări care a fost eliminată în 2004. Deocamdată se taxează doar la Moscova și Sevastopol. Explicând necesitatea introducerii unei taxe pe vânzări în 2016, oficialii se referă la practica de succes din SUA. În America, vânzările din fiecare stat sunt într-adevăr supuse unei taxe suplimentare de 3% până la 5%. Totuși, inițiatorii proiectului nu menționează că Statele Unite nu au o taxă pe valoarea adăugată (TVA). În Rusia, odată cu introducerea acestei taxe, TVA-ul nu va fi eliminat. Interesant este că același program fiscal a fost anulat în 2004. Astfel, autoritățile revin aproape exact la metodele anilor 90.

Creșterea cotelor de impozitare din 2018 va afecta încă două impozite foarte semnificative, TVA și impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cota de TVA este planificată să fie majorată la 20% de la actualul 18, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice urmează să fie majorată de la 13% la 15%. O creștere a impozitului pe venitul personal este o intrare directă în buzunarul unui muncitor obișnuit. Sistemul de distribuție a veniturilor și a cheltuielilor în Rusia este sincer nedrept la aceeași întreprindere, diferența de salarii între manageri de top și angajați poate ajunge de 100 de ori sau mai mult - aceste cifre iau în considerare numai salariile, lăsând deoparte veniturile proprietarilor; formă de dividende și așa mai departe.

Creșterea impozitelor „pe toate fronturile” va crește baza de TVA, ceea ce, la rândul său, va crește povara acestui impozit. Totuși, Ministerul Finanțelor asigură că TVA și impozitul pe venitul persoanelor fizice vor crește treptat. Deși dificultăți semnificative în completarea bugetului au apărut deja în prima jumătate a anului 2016, iar acest lucru va determina o creștere imediată a TVA-ului și a impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2018.

Povara fiscală pentru persoane fizice continuă să crească. Cuantumul impozitului pe teren se calculează acum pe baza valoarea cadastrală obiect, adică aproape de cea de piata.

Tot în 2016, acciza la țigări și impozitul pe dividende pentru persoane fizice sunt din nou majorate la 13%, în loc de 9% aprobate în 2014. Drept urmare, țara va avea cea mai mare povară a impozitelor pe salarii și a impozitelor indirecte. Toate acestea vor duce la reacția deja familiară a anilor 90 - competitivitatea producătorilor autohtoni va scădea, drept urmare angajatorii vor trebui să reducă salariile și să intre în „afacerea din umbră”, plătind salariile „în plicuri”.

Cu toate acestea, declinul afacerilor este departe de a fi singura reacție negativă a metodelor nepopulare. O creștere a impozitelor va atrage după sine o creștere a prețurilor pentru aproape toate grupele de bunuri, ceea ce, pe fondul scăderii salariilor, va presupune o scădere a puterii de cumpărare și o creștere a inflației cu cel puțin încă 1,5-2%.

Deși în practica mondială s-a dovedit de mai multe ori că cu cât impozitele sunt mai mari într-o țară, cu atât mai accesibil și mai bun sistemul de învățământ, medicina, tribunalele etc. Cu toate acestea, este imposibil să se bazeze pe un efect similar în realitățile rusești, deoarece La noi, calitatea serviciilor guvernamentale și sociale nu se îmbunătățește, ci doar se înrăutățește.

Cel mai important factor în politica fiscală în curs de desfășurare în țara noastră este necesitatea menținerii unui sistem bugetar echilibrat al Federației Ruse. În același timp, este necesară menținerea nemodificată a sarcinii fiscale în sectoarele economiei în care s-a atins nivelul optim al acesteia.

Astăzi, modelul stabilit de relații federale cu municipalitățile nu este suficient de eficient pentru a rezolva problemele locale de dezvoltare socială și economică. Separarea funcțiilor și a veniturilor a dus în practică la o întărire semnificativă a centrului.

Economia Rusiei s-a confruntat cu provocări serioase în 2014. În același timp, factori precum inflație ridicată, stagnare, devalorizare severă, ieșire de capital, scăderea prețului petrolului, scădere bruscă a atractivității bursa. Poate formația politica bugetara pentru următoarea perioadă de planificare, va fi asociată cu condiții economice și mai stricte, iar formarea unui mecanism de funcționare complet nou va fi necesară Finante publice, procesele de formare și utilizare a resurselor bugetare.

Prin urmare, ca parte a creșterii eficienței sistemului fiscal, este necesar să se abandoneze majoritatea beneficiilor fiscale federale pentru impozitele regionale și locale, să se introducă principiu nou stabilirea prestaţiilor prin evaluarea eficacităţii acestora şi determinarea perioadei de valabilitate.

Veniturile din impozitele partajate reduc inegalitatea verticală și oferă o anumită independență, dar în sine nu pot garanta responsabilitatea autorităților locale față de public și nu le oferă acestora posibilitatea de a-și impune propriul nivel de prestare a serviciilor prin stabilirea propriului nivel de impozitare.

Pentru a avea această oportunitate, administrațiile locale trebuie în primul rând să aibă taxe exclusiv locale, ale căror rate au dreptul să le stabilească în mod independent. Un grad mai ridicat de autonomie locală poate fi atins prin acordarea autorităților locale de dreptul de a-și stabili propriile deduceri fiscale și bază de impozitare.

Impozitul care asigură cele mai importante venituri este impozit pe venit de la indivizi. Multe țări îl aplică ca taxă pur locală sau comună. În toate țările dezvoltate, această taxă este exclusiv locală, iar autoritățile locale au posibilitatea de a stabili cota de impozitare la propria discreție.

În 2015, legislația fiscală rusă a suferit o serie de modificări, care au afectat și ele taxele locale, înființată de autoritățile regionale și îndreptată spre dezvoltarea unui anumit teritoriu. Numărul acestora a crescut, procedura de declarare, calcul și plată s-a schimbat oarecum. Acum, în viitorul apropiat, este necesar să se creeze o bază materială pentru rezolvarea problemelor la nivel local.

Principalele probleme finanțate din impozitele locale sunt (articolul 14 din Legea federală-131): amenajarea și menținerea în bună stare a drumurilor locale; acordarea de asistență financiară și locuințe cetățenilor cu venituri mici; furnizarea comunității locale cu servicii de comunicații, servicii pentru consumatori și transport; amenajarea teritoriului, inclusiv eliminarea deșeurilor, iluminatul și amenajarea teritoriului; rezolvarea problemelor de alimentare cu energie electrică, apă, gaz; sprijin pentru instituțiile medicale, culturale și educaționale; întreținerea locurilor de înmormântare etc. Desfășurarea de evenimente sportive și culturale la nivel local este, de regulă, finanțată și din fonduri. bugetul local 50-55% dintre acestea sunt plăți de taxe locale.

Impozitele și taxele locale sunt un element important al sistemului fiscal, deoarece îndeplinesc două funcții semnificative:

ü În primul rând, ele formează o bază financiară pentru ca autoritățile locale să își îndeplinească sarcinile cheie;

ü În al doilea rând, acţionează ca un factor de descentralizare financiară, întrucât autorităţile locale au dreptul de a cheltui aceste fonduri la propria discreţie.

Viitorul plăților locale obligatorii ar trebui implementat în două direcții:

ü Anumite tipuri de plăți obligatorii către buget, care acum sunt de natură națională, ar trebui să treacă treptat la nivel local (de exemplu, impozitul pe bunuri imobiliare nu numai de la persoane fizice, ci și de la persoane juridice).

ü Taxele locale actuale ar trebui extinse prin rate suplimentare, posibilitatea de a oferi beneficii și deduceri, care vor extinde capacitățile de autoguvernare municipală.

Astfel, impozitele locale joacă un rol important în dezvoltarea teritoriilor individuale, deoarece acestea

Autoritățile locale pot conduce, la discreția lor, implementarea programelor de dezvoltare socio-economică. De asemenea, pot stimula reproducerea eficientă a resurselor de muncă și materiale, pot susține sfera culturală etc.

Prezența unui număr mai mare de surse proprii de venit va permite autorităților locale să urmărească politici independente de stat în interesul populației unui anumit teritoriu, inclusiv reglementarea situației economice, sociale și de mediu.

Bibliografie

1. Codul fiscal al Federației Ruse

LUCRARE DE CURS

la disciplina „Macroeconomie”

Sistemul fiscal modern al Federației Ruse, probleme de îmbunătățire a acestuia

Introducere

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Relevanța studiului este determinată de faptul că niciun stat nu se poate lipsi de taxe și, prin urmare, impozitele sunt fundalul pe care se desfășoară procesele economice și politice în societate. Dacă impozitele sunt rezonabile, statul are posibilitatea de a concentra fonduri semnificative și de a le direcționa să îndeplinească funcțiile care îi sunt atribuite de societate. Astfel de taxe permit economiei să se dezvolte în direcția corectă și cetățenilor să se îmbogățească.

În stadiul actual de transformare sistem economic Pentru Rusia, o condiție importantă pentru integritatea și stabilitatea sa este funcționarea eficientă a subsistemelor sale, inclusiv a sistemului fiscal.

Analiza sistemului fiscal este extrem de relevantă din punct de vedere politic și economic pentru dezvoltarea fiscalității teorie economică. Cercetările în această direcție sunt limitate, iar cererile de cercetare cuprinzătoare a aspectelor teoretice și practice ale îmbunătățirii sistemului fiscal în economia rusă au fost deosebit de acute în ultima vreme.

Gradul de dezvoltare a problemei. Lucrările științifice ale lui V. Petg, A. Smith, D. Ricardo au pus bazele formării teoria clasică impozitare. Problemele de eficiență fiscală și de reglementare fiscală au fost luate în considerare în lucrările lui M. Allais, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fischer și alții.

Necesitatea construirii unui sistem fiscal care să corespundă esenței impozitelor și funcțiilor acestora în perioada de tranziție se remarcă în lucrările lui V.A. Kashina, I.A. Kravchenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko și alții În ultimii ani, s-a acordat o atenție semnificativă teoriei și practicii reformării sistemului fiscal de către A.M. Babich, I.V. Gorskoy, L.N. Lykova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Cernic, T.F. Yutkina și alții.

Scopul cercetării cursului este de a lua în considerare sistemul fiscal modern al Federației Ruse și problemele îmbunătățirii acestuia.

Realizarea acestui scop presupune necesitatea de a rezolva următoarele sarcini:

· analizează conceptul, scopurile, conținutul și rolul sistemului fiscal;

· stabilirea principiilor de construire a sistemului fiscal;

· să furnizeze o descriere și o analiză a veniturilor din impozitele de bază către bugetul Federației Ruse în ianuarie-august 2009;

· descrieți pe scurt caracteristicile sistemului fiscal modern al Federației Ruse;

· enumerați problemele și limitările dezvoltării sistemului fiscal modern;

· dezvăluie perspectivele de dezvoltare a sistemului fiscal al Federației Ruse.

Obiectul studiului este sistemul fiscal actual al Federației Ruse.

Baza teoretică și metodologică a lucrării sunt teoriile și conceptele transformării economice a impozitării și a sistemului fiscal din Federația Rusă.

Sistemul fiscal rusesc

Capitolul 1. Sistemul fiscal ca instrument de reglementare a proceselor socio-economice

1.1 Conceptul sistemului fiscal, scopuri, conținut, rol

Taxele sunt una dintre cele mai vechi categorii financiare. Plățile obligatorii către stat au purtat nume diferite și adesea s-au schimbat în conformitate cu economic și conditii sociale dezvoltarea societatii.

Impozitele se stabilesc legal de catre stat cu plata in numerar obligatorie unilateral la buget, efectuate in anumite sume si cu caracter irevocabil si gratuit.

O taxă este întotdeauna o plată direcționată, care este o plată către stat pentru furnizarea unui serviciu contribuabilului. Direcționarea taxei este de obicei cuprinsă în denumirea acesteia. Taxa poate fi o plată fără adresă dintr-un anumit tip sau pentru dreptul de a desfășura astfel de activități.

O taxă este o taxă bănească percepută persoanelor juridice și persoanelor fizice pentru săvârșirea de acțiuni de către organele special abilitate și pentru eliberarea de documente care au forță juridică. Taxa de stat este împărțită în taxe vamale de frontieră și taxe intrastatale. Taxa vamală este o taxă bănească percepută de autoritățile vamale de la plătitor pentru importul și exportul de mărfuri (produse) peste frontiera vamală a statului. O taxă internă este o taxă bănească percepută persoanelor fizice și juridice pentru desfășurarea unor acțiuni de importanță juridică.

Conținutul economic al impozitelor

Conținutul economic al impozitelor este că acestea reprezintă o parte din relațiilor industriale să retragă o anumită cotă din venitul național de la entitățile de afaceri, cetățeni, care este acumulată de stat pentru a-și îndeplini funcțiile și sarcinile. Ansamblul de tipuri de impozite percepute în stat, forme și modalități de construire a acestora, organe serviciul fiscal formează sistemul fiscal al statului.

În prezent, există mai multe abordări pentru definirea conceptului de sistem fiscal. Astfel, potrivit primei, sistemul fiscal este un sistem de relații economice și juridice între stat și entitățile economice care iau naștere cu privire la formarea laturii de venituri a bugetului de stat prin înstrăinarea unei părți din venitul proprietarului, printr-un sistem a impozitelor și taxelor stabilite legal și a altor plăți obligatorii, calculul, plata și controlul asupra încasării cărora se efectuează conform unei metodologii de impozitare unificate dezvoltate într-o societate dată.

Potrivit unei alte abordări, sistemul fiscal este un ansamblu de impozite, taxe, taxe și alte plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită de lege.

De asemenea, sistemul fiscal este considerat ca un ansamblu de impozite, taxe, principii, forme și modalități de constituire, modificare sau desființare a acestora, plata, implementarea controlului fiscal, precum și urmărirea penală și sancțiunile pentru încălcarea legislației fiscale, prevăzute de lege.

LOR. Aleksandrov consideră sistemul fiscal ca un set și o structură a diferitelor tipuri de impozite, în construcția și metodele, calculul cărora sunt implementate anumite cerințe și principii de impozitare.

Sistemul fiscal poate fi definit ca o unitate integrală a celor patru elemente principale ale sale: sistemul de legislație privind impozitele și taxele, sistemul de impozite și taxe, plătitorii de impozite și taxe și sistemele de administrare fiscală, fiecare dintre acestea fiind strâns interconectat și interdependent. .

În opinia noastră, cea mai completă și corectă este prima definiție a sistemului fiscal, care va fi luată ca bază în această lucrare.

Scopul sistemului fiscal:

crearea condițiilor pentru procese eficiente de reproducere în economia națională a Federației Ruse, crearea condițiilor preliminare pentru rezolvarea problemelor sociale atât în ​​​​țara în ansamblu, cât și în regiuni individuale,

crearea condiţiilor pentru desfăşurarea activităţii economice străine etc.

Rolul și funcțiile sistemului de impozitare

În literatura economică, funcțiile sunt de obicei considerate în raport cu impozitul în sine. Această interpretare este incorectă din punct de vedere metodologic, întrucât impozitul ca categorie economică este o substanță pur teoretică produsă de conștiința de a imagina mișcarea valorii redistribuite în timpul formării unui fond de resurse naționale. Categoria economică ca atare nu îndeplinește anumite funcții. Conține potențial economic, adică scopul social este de a exprima unul sau altul set de relaţii reproductive. Teoretic, potențialul impozitului ca categorie economică este realizat de sistemul de impozitare, care se caracterizează prin anumite funcții. Acest set de relații este, de asemenea, un domeniu teoretizat al cunoașterii științifice, cu toate acestea, această teorie se bazează pe inferențe despre tiparele proceselor de reproducere. Sistemul de impozitare adoptat prin lege este un instrument practic de redistribuire a veniturilor potențialilor contribuabili, prin urmare, sistemul de impozitare actual este cel care dă o idee despre caracterul complet al utilizării funcțiilor inerente fiscalității, adică; despre rolul sistemului fiscal.

Prevederile privind functiile sistemului de impozitare fac in continuare subiect de discutii stiintifice. Literatura economică oferă o varietate de interpretări ale funcțiilor fiscale. S-ar părea, ce legătură are înțelegerea teoretică a scopului funcțional al sistemului de impozitare cu practica? Contează care sunt funcțiile, principalul lucru este să umpleți trezoreria statului. Evoluția fiscalității oferă un răspuns clar la această întrebare - orientarea către unul sau altul aspect funcțional al unui proces sau fenomen depinde situatia economicațări, starea afacerilor și nivelul de bunăstare al cetățenilor individuali. Dacă sistemul de impozitare adoptat în lege nu este axat pe realizarea potențialului intern al categoriei economice „impozitare”, atunci în cele din urmă rolul unui astfel de sistem se va dovedi negativ, în ciuda tuturor măsurilor represive ale administrațiilor fiscale pentru a asigura veniturile bugetare ale țării.

Baza de bază pentru manifestarea funcțională a sistemului de impozitare o constituie funcțiile finanțelor ca categorie economică generală de distribuție. Două funcții sunt în general recunoscute: distribuție și control. În cadrul fiecăreia dintre ele se formează o specializare funcțională specială a relațiilor fiscale. Acesta constituie punctul de plecare baza metodologica să formuleze funcţii fiscale. Funcțiile sistemului fiscal sunt, în primul rând, o presupunere teoretică conform căreia aceste funcții vor dezvălui scopul social al impozitului ca atare: de a asigura venituri ale statului fără a compromite dezvoltarea afacerilor.

Printre funcțiile fiscale, oamenii de știință numesc de obicei: fiscală, economică, redistributivă, de control, de stimulare, de reglementare. Aceste funcții sunt date atât în ​​lista completă de mai sus, cât și în aspectul celor individuale. Funcția economică ar trebui imediat exclusă din lista funcțiilor fiscale. Impozitarea este o categorie economică în sine. Formele utilizării sale practice (tipuri de impozite și condiții de funcționare a acestora) sunt relevate în sfera economică (financiară) rolul său este determinat și de parametrii economici; Scopurile finale ale impozitării sunt asigurarea funcțiilor socio-economice ale statului fără a aduce atingere intereselor economice corporative și personale. Prin urmare, cesiunea impozitului functie economica există o simplă tautologie a esenței sale interioare. Nu este nevoie sau sens științific pentru asta.

Analiza semnificației interpretărilor funcțiilor sistemului de impozitare poate fi facilitată prin luarea în considerare a pozițiilor oamenilor de știință ruși care se îndreaptă constant către cercetarea problemelor teoretice și practice ale impozitării. L.P. Okuneva oferă o interpretare clară a funcțiilor fiscale: fiscală și distribuție. Poziția lui D.G este ambiguă în comparație cu funcțiile numite. Afine „Funcțiile unui impozit sunt o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile.” Funcția arată cum este implementată scop public din această categorie economică ca instrument de distribuţie a costurilor şi de redistribuire a veniturilor. Aceasta dă naștere funcției principale de distribuție a impozitelor, exprimându-și esența ca instrument special centralizat (fiscal) al relațiilor de distribuție.

Prin funcţia fiscală se realizează principalul scop social al impozitelor - formarea resurse financiare statelor, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare realizării funcțiilor proprii (de apărare, sociale, de mediu etc.). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza colectării impozitelor stabile și centralizate transformă statul însuși în cel mai mare Entitate economica.

O altă funcție a impozitelor ca categorie economică este aceea că devine posibilă reflectarea cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, se evaluează eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură controlul asupra mișcării resurselor financiare și se identifică nevoia de a face modificări sistemului fiscal și politicii bugetare. Funcţia de control a relaţiilor fiscal-financiare se manifestă numai în condiţiile funcţiei de repartizare. Astfel, ambele funcții în unitate organică determină eficiența relațiilor fiscal-financiare și a politicii bugetare.

Implementarea funcției de control a impozitelor, completitatea și profunzimea acesteia depind într-o anumită măsură de disciplina fiscală. Esența acestuia este că contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) plătesc impozitele stabilite prin lege la timp și integral.

Funcția de distribuție a impozitelor are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. Aceasta înseamnă, în primul rând, că inițial funcția de repartizare a impozitelor era de natură pur fiscală. Dar, deoarece statul a considerat că este necesar să participe activ la organizarea vieții economice, în țară a apărut o caracteristică de reglementare, care se realizează prin mecanismul fiscal. În reglementarea fiscală există o subfuncție stimulatoare, precum și o subfuncție reproductivă.”

1.2 Principiile construirii unui sistem fiscal

Principiile impozitării au fost formulate pentru prima dată în secolul al XVIII-lea. marele cercetător scoțian în economie și drept natural Adam Smith (1725-1793) în celebra sa lucrare An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). El a identificat cinci principii, numite mai târziu „Declarația drepturilor plătitorului”:

§ Taxele nu ar trebui să fie prea împovărătoare.

§ Ele trebuie să fie clare pentru contribuabili.

§ Fiecare contribuabil ar trebui să știe ce sumă și când trebuie să plătească și de ce.

§ Taxele ar trebui să fie echitabile și diferiți contribuabili ar trebui să plătească aproximativ aceleași taxe în circumstanțe similare.

§ Statul trebuie să poată colecta taxe fără a cheltui prea mulți bani pe el.

Astăzi, aceste postulate sunt numite principii clasice ale impozitării. Implementarea acestor principii rămâne încă o sarcină prioritară a legislației fiscale.

Principiile construirii unui sistem fiscal eficient sunt suficient fundamentate în teoria fiscalăși includ următoarele:

Eficiență economică- sistemul fiscal nu trebuie să interfereze cu dezvoltarea antreprenoriatului și utilizarea eficientă a resurselor (materiale, de muncă și financiare).

Certitudinea impozitării – sistemul fiscal trebuie structurat astfel încât consecințele fiscale ale deciziilor economice luate de un întreprinzător (atât o persoană juridică, cât și o persoană fizică) să fie determinate în prealabil și să nu se modifice pe o perioadă lungă de timp. Astfel, acest principiu coincide practic cu principiul stabilitatii sistemului fiscal.

Corectitudinea fiscalității – acest principiu este fundamental la construirea unui sistem fiscal și presupune o abordare corectă a diverșilor contribuabili, precum și prioritatea intereselor contribuabilului în relația dintre acesta și administrația fiscală.

Simplitatea impozitării și costul scăzut al colectării impozitelor - legislația fiscală ar trebui să conțină un limbaj simplu, care să fie înțeles de majoritatea contribuabililor, iar procedura de colectare a impozitelor ar trebui să fie relativ ieftină.

Sistemul de impozitare al Federației Ruse se bazează pe urmând principii(Partea 1 a Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 3):

) principiul universalității impozitării și principiul egalității în drepturi a contribuabililor - fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal;

) principiul nediscriminării (neutrității) impozitării în raport cu formele de activitate economică - impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare;

) principiul inadmisibilității creării de obstacole pentru ca cetățenii să își realizeze drepturile constituționale - taxele și taxele care îi împiedică pe cetățeni să-și realizeze drepturile constituționale sunt inacceptabile; impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare;

) principiul unității spațiului economic - nu este permisă stabilirea de taxe și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, limitează direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) în cadrul teritoriul Federației Ruse sau resurse financiare, sau să limiteze sau să creeze obstacole în calea activităților economice ale persoanelor și organizațiilor neinterzise de lege;

) principiul securității regulilor de impozitare - la stabilirea impozitelor trebuie determinate toate elementele de impozitare; actele de legislație privind impozitele și taxele trebuie formulate în așa fel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească; Nimănui nu i se poate atribui obligația de a plăti impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au caracteristicile impozitelor sau taxelor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse. sau sunt stabilite într-o altă manieră decât cea stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.

) principiul interpretării tuturor ambiguităţilor în legislatia fiscalaîn favoarea contribuabilului - toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile iremediabile din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului sau taxei.

În literatura economică există o serie de alte principii organizatorice ale impozitării care sunt de natură obiectivă. Acestea includ:

) principiul mobilității (elasticității) - esența acestuia este că sarcina fiscală poate fi modificată rapid în conformitate cu nevoile obiective ale statului;

) principiul stabilității - acest principiu presupune constanța sistemului fiscal, care este important pentru subiecții relațiilor fiscale (pentru stat la formarea laturii de venituri a bugetului și pentru plătitori - la planificarea veniturilor, inclusiv planificarea taxelor);

) principiul unei liste exhaustive de taxe regionale și locale - esența sa este de a exclude posibilitatea de a stabili și introduce taxe suplimentare de către entitățile constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale.

În practica mondială, sunt utilizate o serie de alte principii de impozitare, care includ principiul accesibilității și deschiderii informațiilor privind impozitarea; principiul prezumției de nevinovăție; principiul stabilității legislației fiscale; principiul creării unui confort maxim pentru contribuabili; principiul impozitării venitului net al contribuabilului etc.

Capitolul 2. Evaluarea sistemului fiscal modern al Rusiei

2.1 Caracteristicile sistemului fiscal modern al Federației Ruse

Să enumerăm principalele caracteristici care le caracterizează sistem modern reglementări fiscale în Federația Rusă:

Primul.Codul fiscal al Federației Ruse a fost stabilit lista inchisaimpozite și taxe, care pot fi modificate sau completate numai printr-o lege adoptată de Adunarea Federală. Înainte de aceasta, în virtutea Decretului Președintelui Federației Ruse nr. 2268 din 22 decembrie 1993, autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației (inclusiv guvernele locale) aveau dreptul de a introduce pe teritoriul lor aproape orice taxe dincolo de cele incluse în lista stabilită. Anterior, organelor entităților național-statale și administrativ-teritoriale li se acorda și dreptul de a introduce beneficii suplimentare pentru impozite federale(în limita sumelor creditate în bugetele acestora); De la 1 ianuarie 1999, această normă și-a pierdut puterea.

Al doilea.Capitolele care definesc regimuri fiscale specifice prezintă atât impozite individuale independente, cât și grupuri de impozite de același tip sau similar (de exemplu, accize (în capitolul „Accize”, taxe (în capitolul „Taxa de stat”)), impozite pe anumite tipuri de venituri (în capitolul „Impozitul pe venitul personal”), etc.) Totodată, în sensul încadrării fiscale, principiul administrativ-teritorial (impozitul la nivelul federației, regiunilor și autorităților locale) este aplicat – în locul celui economic sau fiscal-legal.

Al treilea.Odată cu adoptarea Codului fiscal, ordinele, instrucțiunile și îndrumările emise de autoritățile fiscale nu se referă la actele legislative privind impozitele și taxele, iar pentru contribuabil nu au decât forță consultativă. În plus, odată cu intrarea Serviciului Fiscal Federal în sistemul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, funcțiile de clarificare a actelor legislative privind impozitarea au fost transferate și autorităților financiare.

Al patrulea.Taxele vamale în Federația Rusă sunt eliminate din categoria „taxe” colectarea lor (ca și alte plăți vamale) este reglementată de legislația vamală specială (Codul Vamal, legea tarifelor vamale). În consecință, autoritățile vamale și-au pierdut statutul autoritățile fiscale(deși funcțiile lor sunt încă însărcinate cu colectarea, pe lângă taxele vamale, și a taxelor (la importul de bunuri și servicii) precum TVA și accize).

A cincea.Conform noului Codul fiscal Funcția autorităților fiscale din Federația Rusă a fost retrasă Colectietaxe (a rămas doar funcția Controlpentru plata impozitelor), plățile impozitelor trebuie să meargă direct în conturile bugetare ale trezoreriei (sau autorităților locale), deși acestea din urmă nu sunt învestite cu drepturi ale autorităților fiscale.

Capitolul 3. Principalele direcții de dezvoltare a sistemului fiscal al Federației Ruse

3.1 Probleme și limitări în dezvoltarea unui sistem fiscal modern

Rezolvarea problemei influenţei stimulatoare a sistemului de impozitare asupra activitate economicăîntreprinderile, dezvoltarea producției și dezvoltarea economică a întregii țări sunt în prezent una dintre sarcinile prioritare ale statului.

Impozitarea eficientă poate fi realizată printr-o combinare armonioasă a mecanismului fiscal ales cu scopurile și obiectivele pe care statul și le stabilește atunci când gestionează economia țării.

Eficiența impozitării este determinată de raportul dintre veniturile fiscale și bugetele cu costurile totale de colectare a impozitelor, inclusiv în raport cu fiecare impozit specific. Eficacitatea impozitării este următoarea:

pentru stat - în creșterea veniturilor bugetare prin venituri fiscale și dezvoltarea bazei de impozitare;

pentru entitățile comerciale - în obținerea unui venit (profit) maxim posibil, minimizând în același timp plățile de impozite;

pentru populație - în obținerea unor venituri suficiente pentru existență prin plata impozitelor stabilite, prin care statul asigură serviciile sociale necesare.

Veniturile bugetului federal pentru ianuarie-martie 2010, conform datelor preliminare de la Ministerul rus de Finanțe, s-au ridicat la 1.929,9 miliarde de ruble sau 23,1% din PIB, ceea ce este cu 0,7 puncte procentuale din PIB mai mică decât valoarea din aceeași perioadă a anului 2009.

Volumul total al impozitelor și altor plăți administrate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a fost de 934,2 miliarde de ruble în 2012 sau 10,9% din PIB, ceea ce este pe deplin în concordanță cu indicatorul veniturilor administrat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei ca procent din PIB în 2013. Veniturile administrate de Serviciul Vamal Federal al Rusiei au fost primite în ianuarie-martie 2012 în valoare de 655,0 miliarde de ruble sau 8,0% din PIB (11,3% din PIB în 2010). Veniturile administrate de alți administratori pentru perioada de raportare din 2012 s-au ridicat la 340,7 miliarde de ruble, sau 4,1% din PIB (1,6% din PIB).

Încasările din ianuarie-martie s-au ridicat la 25,8% din volumul veniturilor bugetului federal luate în considerare la elaborarea modificărilor la legea bugetului federal pentru 2012 și perioada de planificare 2013 și 2014. Cei mai semnificativi factori care au avut un impact negativ asupra veniturilor bugetului federal includ, în primul rând, scăderea prețurilor mondiale la energie pe fondul scăderii volumelor fizice ale producției și exporturilor de petrol și gaze. Prețul petrolului din Urali în ianuarie-martie 2012 a scăzut de peste 2 ori față de aceeași perioadă a anului trecut și s-a ridicat la 43,0 USD pe baril. Odată cu aceasta, s-a înregistrat o scădere semnificativă a importurilor. Reformele fiscale asociate cu o reducere a sarcinii fiscale, în special o reducere a ratei impozitului pe venit federal, care a intrat în vigoare în 2012, au contribuit, de asemenea, la o reducere a veniturilor bugetului federal în primul trimestru al anului 2012.

Luând în considerare execuția bugetului din punct de vedere al veniturilor și cheltuielilor, deficitul bugetului federal în ianuarie-martie 2012 s-a ridicat la - 50,5 miliarde de ruble sau - 0,6% din PIB (în aceeași perioadă a anului trecut 600,0 miliarde de ruble sau 6,7% din PIB).

În ianuarie-martie 2012, o sumă semnificativă de venituri, conform datelor preliminare de la Ministerul rus de Finanțe, a fost furnizată de „alte organisme federale” - 340,7 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă 19,7% din veniturile totale primite în această perioadă. Partea principală a acestora este venitul din dobânzi de utilizare în numerar plasate pe conturi în valută deschise în Banca centrala Federația Rusă să contabilizeze fondurile Fondului de rezervă și ale Fondului național de bunăstare, în valoare de 205,1, respectiv 66,0 miliarde de ruble. Excluzând aceste fonduri, veniturile primite de la alți administratori în ianuarie-martie 2012 s-au ridicat la 104,7 miliarde de ruble, ceea ce este cu 44,7 miliarde de ruble mai mic decât veniturile din ianuarie-februarie 2011.

La formarea proiectului de buget s-a avut în vedere legislația fiscală în vigoare la momentul întocmirii proiectului de buget, precum și direcțiile principale aprobate ale politicii fiscale, care prevăd modificări și completări la legislația Federației Ruse privind taxe si impozite.

3.2 Perspective pentru dezvoltarea sistemului fiscal al Federației Ruse

Una dintre cele mai importante direcții ale politicii fiscale pe termen lung este menținerea unui nivel al poverii fiscale care, pe de o parte, să nu creeze obstacole în calea creșterii economice durabile și, pe de altă parte, să răspundă nevoilor de venituri bugetare pentru furnizarea de servicii publice esențiale. Această prioritate este definită în Conceptul de dezvoltare socio-economică pe termen lung a Federației Ruse pentru perioada până în 2020, care a fost elaborat de Ministerul Dezvoltării Economice și aprobat prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 17 noiembrie 2008. nr. 1662-r. Determină că principala direcție strategică în domeniul politicii fiscale este consolidarea influenței stimulatoare a sistemului fiscal asupra dezvoltării economice, îndeplinind concomitent funcția fiscală.

Impozitul pe profit:

Pe termen mediu, ar trebui luate măsuri suplimentare pentru îmbunătățirea impozitării profitului, și anume:

ca parte a politicii de amortizare, se propune în anii următori reconsiderarea abordărilor privind clasificarea mijloacelor fixe pe grupe și determinarea ratelor de amortizare pentru aceste grupe;

impun modificări ale reglementărilor care vizează reducerea oportunităților de minimizare a impozitelor asociate cu transferul în viitor a pierderilor companiilor absorbite (reorganizate) sau achiziționate;

problema trebuie rezolvată reglementare de reglementare atribuirea dobânzii la obligațiile de datorie cheltuielilor luate în considerare la formarea bazei de impozitare a impozitului pe profit;

se impune stabilirea în Codul Fiscal a regulilor de impozitare a impozitului pe profit al organizațiilor pe tranzacțiile cu valori mobiliare, în special: regulile de determinare a bazei de impozitare la încheierea contractelor de împrumut; reguli de impozitare a dividendelor, a dobânzilor și a altor distribuiri asupra valorilor mobiliare primite de împrumutat; reguli fiscale pentru tranzacțiile repo;

se propune dezvoltarea unor abordări de rezolvare probleme individuale impozitarea impozitului pe venit pentru organizațiile de comerț cu amănuntul și mic cu ridicata. În special, se presupune: să se stabilească o limită generală a sumei pierderilor de mărfuri apărute în timpul prestării de servicii în domeniu. cu amănuntul; să ofere posibilitatea reducerii bazei de impozitare a impozitului pe venit pentru organizațiile comerciale cu acces deschis la bunuri pentru cumpărători cu valoarea pierderilor de mărfuri din lipsa de bunuri din motive necunoscute, identificate prin rezultatele inventarierii;

Se preconizează îmbunătățirea mecanismului contabil în scopuri de impozitare a cheltuielilor organizațiilor pentru dezvoltarea resurselor naturale. Se propune excluderea normei (clauza 5 din art. 261 din Codul fiscal), conform căreia contribuabilii nu includ cheltuielile pentru lucrări inutile privind dezvoltarea resurselor naturale drept cheltuieli în scopuri fiscale;

este necesar să se clarifice procedura de impozitare a profiturilor contribuabililor care desfășoară activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și fermele (articolul 275.1 din Codul fiscal);

ca parte a convergenţei contabilităţii şi contabilitate fiscală Se propune abandonarea reevaluării avansurilor și depozitelor primite și emise exprimate în valută în contabilitatea fiscală.

Îmbunătățirea TVA-ului

În perioada de planificare, se preconizează continuarea lucrărilor de îmbunătățire a TVA, astfel încât această taxă, deși rămâne una dintre cele mai importante surse de venituri bugetare, să nu fie prea împovărătoare pentru contribuabili din punct de vedere administrativ. Pentru îmbunătățirea legislației fiscale, se propune rezolvarea următoarelor probleme:

este necesar să se continue lucrările de optimizare a listei de documente care confirmă valabilitatea aplicării ratei zero;

este necesară clarificarea procedurii de menținere a contabilității separate în scopuri de TVA de către organizațiile care desfășoară activități de compensare (organizații de compensare) pe piața valorilor mobiliare, activități de determinare (reconciliere) obligațiilor din contractele civile încheiate la burse (organizatori de comerț), obiectul care este bunuri sau moneda straina, instrumentele financiare ale tranzacțiilor futures, precum și asigurarea și (sau) controlul executării acestora;

se recomanda efectuarea de modificari in procedura de emitere a facturilor, precum si rezolvarea problemei posibilitatii emiterii facturilor cu indicatori negativi (conturi de credit) in vederea reglementarii procedurii de aplicare a deducerilor fiscale;

este necesar să se elaboreze o procedură de interacțiune între entitățile comerciale, autoritățile fiscale și operatorii de gestionare a documentelor electronice a facturilor în cadrul gestionării documentelor electronice a facturilor prin canale de telecomunicații.

Îmbunătățirea accizelor

În viitorul apropiat, se preconizează introducerea unui număr de modificări menite să clarifice procedura fiscală actuală în vederea creșterii eficienței acesteia, și anume:

stabilirea unei date unice pentru plata accizelor la toate tipurile de produse accizabile - cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare;

clarificarea procedurii actuale de calcul și plată a accizelor, indicând că sumele accizelor plătite la achiziționarea de mărfuri accizabile utilizate ca materii prime sunt acceptate pentru deducere numai dacă utilizarea acestor materii prime este prevăzută de GOST, rețete și alte reglementări și documentația tehnică convenită cu organul executiv federal relevant;

clarifica regulile care guvernează prezentarea garantie bancara(garanții bancare), atunci când contribuabilii vând bunuri accizabile pentru export;

clarificarea procedurii de rambursare (prin compensare sau rambursare) a sumei deducerilor fiscale excedentare peste suma calculată a accizelor, precum și procedura de rambursare a accizelor (confirmarea legalității scutirii de accize) la exportul accizelor bunuri;

efectuează indexarea anuală a cotelor accizelor ținând cont de situația economică reală.

Impozitul pe venitul personal

În perioada de planificare, se așteaptă să se facă următoarele modificări la procedura de impozitare a venitului personal (NDFL):

se preconizează simplificarea procedurii de completare a declarației fiscale;

Pentru a se conforma situației economice actuale este necesară indexarea dimensiuni maxime indemnizațiile zilnice, supuse impozitului pe venitul personal, în conformitate cu valoarea prognozată a inflației, precum și cu cursul de schimb al rublei la principalele valute mondiale;

pe termen mediu, este necesar să se clarifice definiția rezidenței fiscale a persoanelor fizice;

Ca parte a conceptului de creare a unui centru financiar internațional în Federația Rusă, se propune introducerea unei serii de modificări în legislația privind impozitele și taxele privind plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, care vizează optimizarea procedurii de impozitare la efectuarea tranzacțiilor. cu titluri de valoare și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, în special:

introducere deducere fiscalăîn valoare de până la 1 milion de ruble la vânzarea valorilor mobiliare ale emitenților ruși tranzacționate la bursele rusești, cu condiția ca aceste titluri să fie deținute de contribuabil mai mult de 1 an;

introducerea posibilității de a reporta pierderile persoanelor fizice rezultate din tranzacții cu valori mobiliare;

consolidarea în Codul Fiscal a procedurii de impozitare a persoanelor fizice atunci când efectuează tranzacții repo și efectuează împrumuturi cu valori mobiliare (prin analogie cu organizațiile);

Introducerea unui impozit pe bunuri imobiliare care să înlocuiască impozitul pe teren și impozitul pe proprietate personală existent

Pentru a introduce un impozit pe bunuri imobiliare, este necesar să se elaboreze și să se adopte:

stabilirea legii federale principii generale efectuarea evaluare cadastrală obiecte imobiliare și cerințe pentru evaluatorii implicați în evaluarea cadastrală de stat a obiectelor imobiliare, precum și stabilirea procedurii de aprobare a rezultatelor evaluării cadastrale și soluționarea preliminară a litigiilor cu privire la rezultatele evaluării cadastrale de stat a obiectelor imobiliare. ;

metode de evaluare cadastrală a imobilelor, metode de verificare a rezultatelor evaluării cadastrale a imobilelor, efectuarea lucrărilor de evaluare cadastrală a imobilelor și conținut informațional al cadastrului imobiliar de stat.

Odată cu includerea în Codul Fiscal a unui capitol care reglementează impozitarea bunurilor imobiliare, această taxă poate fi introdusă în acele entități constitutive ale Federației Ruse în care s-a efectuat înregistrarea cadastrală a obiectelor imobiliare și rezultatele evaluării cadastrale a bunurilor imobiliare. obiectele au fost aprobate.

Îmbunătățirea taxei pe apă

Pentru a stimula utilizarea rațională a corpurilor de apă de către entitățile economice, sunt necesare următoarele modificări:

este necesară indexarea cotelor impozitului pe apă, care, ținând cont de situația economică generală, ar trebui să fie efectuată nu mai devreme de 2011;

Ca parte a îmbunătățirii impozitului pe proprietatea corporativă, va fi luată în considerare problema oportunității scutirii temporare a instalațiilor nou introduse de la impozitul pe proprietatea corporativă. infrastructura de transport, a cărui construcție a fost realizată, printre altele, pe cheltuiala bugetului federal.

Pentru a crește veniturile bugetului regional, este planificată creșterea ratelor de bază începând cu 2010 taxa de transportși acordă dreptul autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse de a stabili cote de impozitare în funcție de anul emiterii vehicul, precum și clasa sa de mediu.

Regimuri fiscale speciale

Pentru a conferi regimurilor fiscale speciale un caracter stimulativ și posibilitatea aplicării lor exclusiv de către reprezentanții întreprinderilor mici, se propun următoarele măsuri:

în vederea reducerii sarcinii fiscale asupra agenților economici în perioada crizei economice și ținând cont de înlocuirea singurului impozitul social pe prime de asigurare, se propune majorarea, începând din 2010, pentru o perioadă de 3 ani, a pragului de venit care permite unei organizații (antreprenor individual) să aplice un sistem de impozitare simplificat la 60 de milioane de ruble pe an;

se vor continua lucrările de reglementare a aplicării unui sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet;

se vor continua lucrările de clarificare a listei tipurilor de activități comerciale care pot fi transferate în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, precum și a indicatorilor fizici utilizați pentru calcularea acestui impozit;

Se preconizează efectuarea sistematică (o dată la trei ani) de modificări ale sumelor maxime de profitabilitate de bază stabilite de Codul Fiscal. Odată cu introducerea acestei proceduri de ajustare a rentabilității de bază se va anula aplicarea coeficientului de ajustare a rentabilității de bază K1 stabilit pentru fiecare an calendaristic.

Îmbunătățirea procedurii de modificare a termenului de plată a impozitelor

Pentru a asigura o utilizare mai largă a amânărilor (planuri de rate), a creditelor fiscale pentru investiții și pentru a clarifica regulile actuale de modificare a termenelor de plată a impozitelor și taxelor, se propune efectuarea următoarelor modificări:

pe lângă motivele enumerate în prezent la articolul 64 din Codul fiscal pentru acordarea unei amânări (plan de rate), se propune să se prevadă și alte motive, fără a stabili o listă exhaustivă a acestora;

este necesar să se clarifice temeiul acordării unei amânări (plan de rate) pentru plata impozitului, cum ar fi „întârzierea finanțării de la buget către partea interesată”, „subfinanțare”;

în scopul unei practici mai largi de utilizare a creditului fiscal pentru investiții, pare oportună creșterea mărimii creditului fiscal pentru investiții acordat organizației interesate atunci când această organizație efectuează lucrări de cercetare sau dezvoltare sau reechipare tehnică a producției proprii, de la 30% până la 100% din costul echipamentului achiziționat de organizația interesată;

Pentru a crește eficiența luării deciziilor, se propune autorizarea șefilor autorităților fiscale din entitățile constitutive ale Federației Ruse să acorde amânări pentru plata impozitelor pe perioade scurte (până la 1 lună) într-un an financiar. .

Concluzie

Lucrarea cursului a examinat subiectul „Sistemul fiscal modern al Federației Ruse, problemele îmbunătățirii acestuia”. Pe baza muncii depuse se pot trage următoarele concluzii:

Taxele sunt una dintre cele mai vechi categorii financiare. Impozitele se stabilesc legal de catre stat cu plata in numerar obligatorie unilateral la buget, efectuate in anumite sume si cu caracter irevocabil si gratuit. Conținutul economic al impozitelor constă în faptul că ele reprezintă parte a relațiilor de producție pentru retragerea unei anumite cote din venitul național de la entitățile comerciale, cetățeni, care este acumulată de stat pentru a-și îndeplini funcțiile și sarcinile.

Sistemul fiscal este un sistem de relații economice și juridice între stat și entitățile economice care iau naștere cu privire la formarea laturii de venituri a bugetului de stat prin înstrăinarea unei părți din venitul proprietarului, printr-un sistem de impozite și taxe legal stabilite și alte plăți obligatorii, al căror calcul, plată și control al încasării se efectuează conform unei metodologii de impozitare unificate dezvoltate într-o societate dată.

Scopul sistemului fiscal: crearea condițiilor pentru procese eficiente de reproducere în economia națională a Federației Ruse, crearea condițiilor preliminare pentru rezolvarea problemelor sociale; crearea condiţiilor pentru desfăşurarea activităţii economice străine etc. Rolul sistemului de impozitare se manifestă în redistribuirea venitului total al societăţii (venitul corporativ şi individual) prin funcţiile sistemului de impozitare.

Principiile impozitării au fost formulate pentru prima dată în secolul al XVIII-lea. Adam smith. Astăzi, aceste postulate sunt numite principii clasice ale impozitării.

Sistemul de impozitare al Federației Ruse se bazează pe următoarele principii: principiul universalității impozitării și principiul egalității în drepturi a contribuabililor; principiul nediscriminării; principiul inadmisibilității creării de obstacole pentru ca cetățenii să își exercite drepturile constituționale; principiul unității spațiului economic; principiul securității regulilor de impozitare; principiul interpretării tuturor ambiguităţilor din legislaţia fiscală în favoarea contribuabilului.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse (articolele 13-15), taxele și taxele în Rusia sunt împărțite în regimuri fiscale federale, regionale, locale și speciale.

În ianuarie-august 2012 bugetul consolidat al Federației Ruse a primit impozite și taxe federale de 3521,9 miliarde de ruble (87,0% din suma totală venituri fiscale), regionale - 338,7 miliarde de ruble (8,4%), impozite și taxe locale - 70,0 miliarde de ruble (1,7%), impozite cu regim fiscal special - 119,1 miliarde de ruble (2, 9%).

La bugetul consolidat al Federației Ruse în ianuarie-august 2009. impozite, taxe și alte plăți obligatorii au fost primite în valoare de 4052,7 miliarde de ruble, ceea ce este cu 28,4% mai puțin decât pentru perioada corespunzătoare anul precedent. Cea mai mare parte a impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii ale bugetului consolidat în ianuarie-august 2012. a prevăzut impozit pe venit pentru persoane fizice - 26,0%, impozit pe profit - 20,6%, taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile vândute pe teritoriul Federației Ruse - 19,1%, impozitul pe extracția mineralelor - 15,1%.

Vorbind despre problemele sistemului fiscal modern al Federației Ruse, în primul rând, merită remarcată problema administrației fiscale - sistemul fiscal al Federației Ruse rămâne încă foarte greoi, neeconomic și ineficient. Un număr mare de impozite, metode complexe de calcul al acestora, precum și prezența unui număr mare de proceduri birocratice duc la o creștere semnificativă a intensității muncii atât a contabilității fiscale, cât și a inspecției fiscale.

Una dintre cele mai importante direcții ale politicii fiscale pe termen lung este menținerea unui nivel al poverii fiscale care, pe de o parte, să nu creeze obstacole în calea creșterii economice durabile și, pe de altă parte, să răspundă nevoilor de venituri bugetare pentru furnizarea de servicii publice esențiale.

În plus, se preconizează introducerea unor modificări în legislația actuală privind impozitele și taxele în următoarele domenii - îmbunătățirea: impozitul pe profit, TVA, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice, introducerea unui impozit pe bunuri imobiliare care să înlocuiască impozitul pe teren existent și impozit pe proprietatea personală, impozit pentru extracția mineralelor (MET), perceput în timpul extracției de hidrocarburi (petrol și gaze naturale), taxa de extracție minerală, plătit în timpul extracției mineralelor solide, îmbunătățirea taxei pe apă, regimuri fiscale speciale, îmbunătățirea procedurii pentru modificarea termenului de plată a impozitelor, rezolvarea problemelor de impozitare a organizațiilor implicate în construcția de transport, infrastructură comunală și socială, precum și rețele de inginerie, impozitarea organizațiilor non-profit

Pe termen mediu, va fi realizată o reformă ulterioară a sistemului fiscal rusesc, care vizează modernizarea economiei ruse și asigurarea nivelului necesar al veniturilor sistemului bugetar.

Mecanismul fiscal este cea mai eficientă și mai eficientă pârghie a reglementării guvernamentale. Eficiența funcționării țării și economie nationalaîn general.

Bibliografie

1.Federația Rusă. Constituție (1993). Constituția Federației Ruse: oficială. text. - M.: Marketing, 2010. - 39 p.

2.Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal RF) partea întâi din 31 iulie 1998 N 146-FZ și partea a doua din 5 august 2000 N 117-FZ (Codul Fiscal RF) (modificată și completată la 19 iulie 2009 N 195) -FZ).

3. Mesajul bugetar al președintelui Federației Ruse privind politica bugetară în perioada 2010-2012 // Consultant site web + http://base. consultant.ru/

Conceptul dezvoltării socio-economice pe termen lung a Federației Ruse pentru perioada până în 2020 // Site-ul consultantului + http://base. consultant.ru/

Alexandrov I.M. Impozite și fiscalitate: manual pentru studenții care studiază în direcția 521600 - Economie și alte specialități economice - M.: INFRA-M, 2009. - 637 p.

Analiza reformei fiscale în Rusia // Investiții în Rusia. - 2010. - Nr 4. - p.48

Abramov M.D. Criză și taxe // FIV. - 20011. - Nr 12. - P.14-24.

Abramov M.D. Probleme de îmbunătățire a sistemului fiscal rusesc // Litigii fiscale: teorie și practică. - 2010. - Nr 9. - P.51

Bobrova A.V. Model conceptual al structurii sistemului fiscal // Știința economică Rusia modernă. - 2010. - Nr 2. - p.21-32

Grigoriev K.S. Eficiența sistemului fiscal al Federației Ruse în stadiul actual // Economie. - 2009. - Nr 4. - P.16-18.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a studia un subiect?

Specialiștii noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe teme care vă interesează.
Trimiteți cererea dvs indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

1

Acest articol examinează caracteristicile politicii fiscale ruse care influențează politica fiscală a Federației Ruse. Problemele reglementării fiscale rămân foarte relevante în stadiul actual de dezvoltare a societăţii. Sunt luate în considerare problemele politicii fiscale rusești la nivel macroeconomic și microeconomic. Sunt studiați factorii care influențează politica fiscală a Federației Ruse sub sancțiuni. Sunt prezentate măsuri care ar trebui să îmbunătățească eficiența sistemului fiscal al Federației Ruse. ÎN conditii moderne politica fiscală trebuie să fie adecvată provocărilor globale și trebuie să joace un rol major în dezvoltarea substituirii importurilor, creând condiții favorabile pentru creșterea industriei interne și creșterea acesteia. atractivitatea investițiilor. Securitatea financiară a Rusiei astăzi depinde în mod direct de stabilitatea impozitării și de flexibilitatea sistemului de reglementare fiscală. Este recomandabil să se aplice metode și instrumente de politică fiscală care să nu conducă la o destabilizare macroeconomică în continuare.

impozitare

politica fiscala

sistemul fiscal

economie

1. Aliev B.Kh., Aliev M.B., Suleymanov M.M. Direcții prioritare pentru dezvoltarea potențialului fiscal al teritoriilor în condițiile dezvoltării economice ciclice // Economie regională: Teorie și practică. – 2011. – Nr. 12. – P. 2.

2. Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Orientări strategiceÎmbunătățirea sistemului fiscal rusesc // Finanțe și credit. – 2013. – Nr 42 (520). – P. 47.

3. Aslakhanova S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. Politica fiscală a Rusiei și principalele direcții de dezvoltare a acesteia // Tânăr om de știință. – 2015. – Nr. 23. – P. 463.

4. Influența politicii bugetare și fiscale asupra comportamentului întreprinderilor / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Resursa electronică]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (data accesului: 03/02/2017).

5. Kolmogorova Yu.V., Globa P.K., Islamutdinova D.F. Politica fiscală ca modalitate de reglementare de stat a economiei // Culegere de lucrări ale conferinței „Spațiul științific și educațional: perspective de dezvoltare”. – 2015. – P. 242.

6. Kupina V.A. Politica fiscală a Rusiei sub sancțiuni. Creșterea eficienței politicii fiscale // Comunitatea științifică a studenților: materiale a XI-a Internațională. student științific-practic conf. (Ceboksary, 1 august 2016). – Cheboksary: ​​​​CNS „Interactive Plus”, 2016. – P. 154.

7. Lykova L.N. Politica fiscală a Rusiei în timp de criză // NEA. – 2016. – Nr. 1. – P. 186.

8. Stepanova Y.A. Probleme și perspective pentru dezvoltarea direcțiilor prioritare ale politicii fiscale ale Federației Ruse // Buletinul științific al studenților internaționali. – 2015. – Nr. 4–3. – P. 364.

9. Chelysheva E.A. Probleme și perspective pentru îmbunătățirea reglementării fiscale // Buletinul științific al YuIM. – 2016. – Nr 1. – P. 36.

10. Shamis M.I. Probleme de dezvoltare și îmbunătățire a politicii fiscale a Federației Ruse // Materiale ale celei de-a doua internaționale. științific Internet conf. studenți, absolvenți și tineri oameni de știință „Stat și perspective de dezvoltare contabilitateși control în concepte moderne management”: 26 mai 2016 - Donețk, 2016. - P. 321.

Politica fiscală ocupă un loc important în economia statului și în întreaga țară. Este unul dintre cele mai importante instrumente de reglementare de stat a economiei. Niciun stat nu poate exista fără taxe. Din cauza contributii fiscale, formata din resursele financiare ale statului, politica fiscala este una dintre principalele modalitati de influentare a economiei statului.

Problemele eficienței construirii politicilor fiscale și bugetare ca factori limitanți ai creșterii eficienței economice sunt foarte relevante în stadiul actual de dezvoltare a societății. Politica fiscală, împreună cu politica monetară, stă la baza tuturor reglementărilor guvernamentale ale economiei.

Politica fiscală modelează direct bugetul de stat, veniturile statului și reprezintă nucleul politicii economice a statului.

Eficacitatea politicii fiscale depinde de mulți factori, unul dintre principalii factori este funcționarea eficientă a întregului sistem fiscal al țării.

Relevanța studiului acestui articol se datorează faptului că politica fiscală este un element esențial al politicii bugetare și principala politică a statului, un instrument de intervenție a statului de importanță sistemică în economia țării, care vizează reducerea inflației, îmbunătățirea balanței de plăți, reglementarea creșterii socio-economice și asigurarea ocupării forței de muncă.

Scopul studiului este de a studia modalități de îmbunătățire a eficienței politicii fiscale ruse în condiții de sancțiuni.

La sfârșitul secolului al XX-lea, multe state și instituțiile lor de formare a sistemului au ajuns la concluzia că eficient sistemul de piata nu poate exista fără rolul activ de reglementare al statului.

Prin politica fiscala si finanțare bugetară i se oferă posibilitatea de a influența diverse aspecte ale managementului, ajutând la accelerarea reînnoirii activelor de producție și introducerea rapidă a progresului științific și tehnologic în producție.

Politica fiscală poate fi luată în considerare și în trei aspecte:

1. Politica de taxe maxime este un fel de politică extremă pentru organizații, în care toate beneficiile relaxante sunt anulate, cotele de impozitare ating cote maxime, iar scopul principal devine colectarea cât mai multor bani fără a ține cont de consecințe. Poate fi efectuat în timpul războiului, de exemplu. În țara noastră, această politică a fost urmată în anii 1990, ceea ce a arătat inconsecvența unor astfel de acțiuni în vremuri în general pașnice: majoritatea veniturilor erau umbră, colectarea impozitelor nici măcar nu a atins nivelul de 50% - serviciul fiscal a arătat inconsecvența sa. existenţă.

2. Politica de dezvoltare economică – o consideră relevantă și ține cont nu numai de propriile nevoi și interese, ci și de interesele plătitorului de impozite. Această politică asigură un climat economic favorabil. Povara fiscală a fost redusă, dar și programele sociale au fost reduse din cauza scăderii veniturilor la trezorerie.

3. Politica de taxe rezonabile este tipică pentru Federația Rusă modernă. Înseamnă că nivelul de impozitare este destul de mare, dar există un număr semnificativ de guvernare programe sociale, există o adevărată protecție financiară pentru cetățeni.

Interesul pentru politica fiscală din Rusia a crescut din cauza situației economice nefavorabile actuale, a sancțiunilor din partea țărilor occidentale și a necesității de a stimula producția internă.

Ca urmare a sancțiunilor economice impuse de UE și SUA împotriva Rusiei, care afectează nu numai sectorul de producție, ci și economia în ansamblu, inclusiv în domeniul fiscalității, competitivitatea și stabilitatea statului au scăzut semnificativ, în special rezultatul lor a fost devalorizarea rublei, ieșirea de capital străin, reducerea mărfurilor exportate sau importate etc. .

Sub influența sancțiunilor, politica fiscală rămâne unul dintre cele mai importante instrumente de reglementare de stat a economiei. În astfel de condiții, guvernul se străduiește să reorienteze politica fiscală, să creeze condițiile necesare pentru a atrage investitori străini și să sprijine dezvoltarea antreprenoriatului în Rusia și exportul de produse în străinătate.

Nu există planuri de reformă la scară largă a sistemului fiscal în Federația Rusă, iar prioritatea, așa cum era de așteptat, va fi creșterea eficienței sistemului fiscal în contextul sancțiunilor economice. În plus, problemele legate de ajustarea taxei pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul persoanelor fizice, accizele și alte tipuri de impozite rămân relevante. De asemenea, în această perioadă nu se preconizează o creștere semnificativă a sarcinilor fiscale.

Sistemul fiscal rus s-a dezvoltat în conformitate cu obiectivele politicii fiscale, dar prioritate a fost întotdeauna acordată reglementării monetare mai degrabă decât fiscală a economiei. Acest lucru a condus la absența astăzi a unui concept unificat de reglementare fiscală și de prognoză a consecințelor deciziilor și modificărilor aduse în acest domeniu.

Măsurile de reglementare fiscală propuse de Guvernul Federației Ruse urmăresc de obicei obiective bune, dar sunt fragmentate și uneori contradictorii, deoarece nu au o abordare sistematică, iar metodologia de evaluare a eficacității lor necesită îmbunătățiri. În contextul îmbunătățirii situației economice a statului, al introducerii de noi condiții de afaceri și al dezvoltării relațiilor de piață în Federația Rusă, problemele identificării problemelor existente, eliminării acestora și dezvoltării de instrumente pentru îmbunătățirea politicii fiscale sunt de o importanță deosebită.

Politica fiscală se formează în cadrul bugetului de stat, regional și local.

Politica fiscală ar trebui să se bazeze pe următoarele principii de bază:

O combinație rezonabilă de impozite, ținând cont de situația financiară a contribuabililor și de veniturile acestora;

Determinarea cotei optime de impozitare;

Utilizarea unui sistem fiscal care afectează procesele investiționale;

Împărțirea justificată și eficientă a impozitelor pe niveluri de guvernare;

Relevanța, eficiența, claritatea legislației fiscale;

Conformitatea sistemului fiscal rus cu legislația fiscală internațională.

Principalele sarcini ale autorităților fiscale în stadiul actual de dezvoltare includ următoarele:

Monitorizarea respectarii legislatiei fiscale;

Calculul corect, exhaustivitatea și actualitatea contribuțiilor la bugetul de impozite și alte plăți stabilite de legislația Federației Ruse;

Îmbunătățirea calității administrației fiscale;

Creșterea ratelor de colectare a impozitelor;

Reducerea cuantumului datoriilor contribuabililor fata de stat;

Mobilizarea veniturilor pe baza creșterii economice și a dezvoltării potențialului fiscal;

Crearea de noi locuri de muncă;

Lucrari de legalizare a salariilor si profiturilor;

Pentru a vă asigura că fiecare nou creat la locul de muncă a fost formalizat în modul prevăzut de lege și a generat venituri sub forma unor impozite și taxe corespunzătoare.

Politica fiscală a statului ar trebui să vizeze crearea condiţiilor generale de afaceri pentru sectorul competitiv de piaţă al economiei.

Principalele obiective ale politicii fiscale sau fiscale în raport cu entitățile comerciale sunt:

Asigurarea stabilității condițiilor de afaceri, neutralizarea abaterilor aleatorii ale pieței;

Stimularea schimbărilor structurale în concordanță cu obiectivele declarate, asigurarea instrumentelor fiscale pentru implementarea politicii economice de stat;

Asigurarea cererii guvernamentale de încredere;

Crearea condițiilor generale de afaceri, stabilirea costurilor pentru serviciile de infrastructură la un nivel minim pentru a asigura competitivitatea globală a economiei.

Politica fiscală poate fi unul dintre instrumentele de îmbunătățire a climatului investițional. Proiectarea unei „făi de parcurs” ca un set de măsuri pentru îmbunătățirea procedurilor de afaceri. Rezultatele implementării foii de parcurs ar trebui să fie:

Simplificarea procedurilor de înregistrare pentru persoane juridice și întreprinzători individuali;

Reducerea costurilor de utilizare a CCP;

Sprijin pentru exportul de produse industriale;

Apropierea fiscală și contabilă.

Prin politica fiscală de stat, Ministerul Finanțelor încearcă în principal să rezolve următoarele sarcini principale:

Sprijinirea investițiilor în crearea de noi producții pentru combaterea crizei și transferul de profit prin companii offshore;

Sprijinirea investițiilor pentru stimularea întreprinderilor mici, a antreprenorilor individuali și a exportatorilor pentru a asigura bugete echilibrate la diferite niveluri;

Întărirea controlului asupra contribuabililor fără scrupule și sprijinirea celor onești.

Problemele actuale ale politicii fiscale ruse la nivel macroeconomic includ: repartizarea neuniformă a sarcinii fiscale între contribuabilii onești și evazivi, prezența unui regim fiscal adecvat pentru investițiile private în economia de stat, o povară mare asupra fondului de salarii, absența contribuabilii din clasa de mijloc, care este motivul trecerii impozitelor în sectorul de producție.

Principalele probleme ale politicii fiscale ruse la nivel microeconomic includ: confuzia și inconsecvența a numeroase instrucțiuni și clarificări ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și Serviciului Fiscal Federal, diferențele dintre impozite și standarde de contabilitate, care duc la complexitatea calculului profitului impozabil, impozitelor multiple.

Obiectivele prioritare ale politicii fiscale în Federația Rusă sunt:

Crearea unui sistem fiscal stabil care să asigure stabilitatea și echilibrul fiscal, stabilizarea financiară și reducerea ratelor inflației;

Crearea de stimulente fiscale pentru modernizarea economiei și relansarea activității investiționale;

Sprijin fiscal și stimularea inovației;

Îmbunătățirea eficienței sistemului fiscal;

Asigurarea competitivității fiscale a țării pe scena mondială;

Sprijin fiscal pentru producătorii autohtoni;

Stimulente fiscale pentru dezvoltarea afacerilor mici;

Sprijin fiscal pentru condițiile de afaceri în teritoriile cu dezvoltare socio-economică rapidă din Orientul Îndepărtat și Siberia de Est;

Sprijin fiscal pentru funcționarea zonei economice libere creată la 1 ianuarie 2015 pe teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol;

Dezautorizarea economiei ruse;

Menținerea unui moratoriu privind creșterea poverii fiscale în perioada 2017-2018. .

Prin relaţia dintre interesele determinante ale statului şi contribuabilul se poate realiza funcţionarea efectivă a politicii fiscale: .

1. Se lucrează la un sistem de regimuri fiscale speciale „simplificate” (se va extinde lista de posibile tipuri de activități pentru SIT, se are în vedere problema reducerii cotelor pentru sistemul de impozitare simplificat și UTII).

2. În ceea ce privește TVA, este posibilă simplificarea procedurii de calcul și de deducere a impozitului plătit ca parte a unei plăți în avans, de asemenea, ar trebui simplificată confirmarea valabilității scutirii de TVA;

3. Sunt planificate beneficii fiscale pentru întreprinderile industriale nou create care fac investiții de capital.

4. Va fi specificat mecanismul de monitorizare a prețurilor de transfer (creșterea pragului de sumă la 2-3 miliarde de ruble pentru recunoașterea unei tranzacții ca controlată).

5. Se preconizează majorarea accizelor la vinuri, e-Sigs, indexarea accizelor la produsele din tutun treptat, în trepte egale în fiecare an în perioada 2017-2018.

6. Se preconizează modificarea procedurii de calcul a penalităților. Este de așteptat ca rata să depindă de durata întârzierii și să poată ajunge până la 1/150 din rata cheie.

Politica fiscală pentru 2017 este un fel de „întâlnire la jumătatea drumului” către afaceri, în timp ce este concepută atât pentru o oarecare ușurință a administrării fiscale, cât și pentru o creștere a sarcinii anumitor taxe.

În condiții moderne, politica fiscală trebuie să fie adecvată provocărilor globale și trebuie să joace un rol major în dezvoltarea substituirii importurilor, creând condiții favorabile pentru creșterea industriei autohtone și creșterea atractivității investiționale a acesteia. Securitatea financiară a Rusiei astăzi depinde în mod direct de stabilitatea impozitării și de flexibilitatea sistemului de reglementare fiscală. La alegerea metodelor și instrumentelor de politică fiscală este indicat să se utilizeze acelea care nu vor duce la o destabilizare macroeconomică ulterioară și care nu vor trebui anulate în etapa următoarelor reforme economice.

O politică fiscală bine structurată va ajuta la depășirea crizei și la dezvoltarea economiei ruse; reducerea cotelor de impozitare, utilizarea pe scară largă a regimurilor preferențiale și diverse stimulente fiscale pot duce la o reducere a veniturilor fiscale la bugetul Federației Ruse.

Stabilitatea macroeconomică și echilibrul finanțelor publice este rezultatul unei politici fiscale bine planificate, consecvente și eficiente, în special, eficacitatea politicii fiscale crește la rândul său semnificativ atunci când este combinată cu o politică monetară adecvată.

Din conținutul articolului reies o serie de concluzii și propuneri, a căror esență este aceea că, în condiții moderne, politica fiscală ar trebui să fie adecvată provocărilor globale și să joace un rol major în dezvoltarea înlocuirii importurilor, creând condiții favorabile. pentru creșterea industriei autohtone și creșterea atractivității sale investiționale. Securitatea financiară a Rusiei astăzi depinde în mod direct de stabilitatea impozitării și de flexibilitatea sistemului de reglementare fiscală. Atunci când alegeți metode și instrumente pentru o astfel de reglementare, este indicat să folosiți acelea care nu vor duce la o destabilizare macroeconomică ulterioară și care nu vor trebui anulate în etapa următoarelor reforme economice.

Link bibliografic

Aliev B.Kh., Jafarova Z.K., Magomedova A.M. MODALITĂŢI DE CREŞTERE A EFICACITATII FUNCŢIONĂRII POLITICII FISCALE A RUSIEI ÎN CONDIŢII MODERNE // Cercetare fundamentală. – 2017. – Nr. 6. – P. 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (data acces: 01/04/2020). Vă aducem în atenție reviste apărute la editura „Academia de Științe ale Naturii”