Procedura de calcul și plată a primelor de asigurare din salarii - rate procentuale, calcul, exemplu, termeni. FSS - sumarul unificat al impozitelor sociale Valoarea deducerilor pentru primele de asigurare este

IMPOZIT SOCIAL UNIFICAT

Impozitul social unificat a fost introdus la 1 ianuarie 2001 în conformitate cu capitolul 24 din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse.

Controlul asupra corectitudinii calculului, exhaustivității și oportunității efectuării contribuțiilor la statul social fonduri extrabugetare(Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, fondurile federale și teritoriale de asigurări medicale obligatorii), plătit ca parte a impozitului social unificat, este atribuit autorităților fiscale.

Contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale nu sunt incluse în impozitul social unificat și se plătesc la Fondul de asigurări sociale Federația Rusă in aceeasi ordine. Controlul asupra plății acestor contribuții este efectuat de organele Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse.

Plătitorii de impozite

Plătitorii impozitului social unificat sunt împărțiți în două categorii (vezi):
- prima categorie include persoanele juridice și persoanele fizice care sunt angajatori care efectuează plăți către angajați;
- în a doua categorie sunt incluse persoanele care încasează venituri ca urmare a propriilor activități.

Dacă contribuabilul aparține ambelor categorii în același timp, atunci el este recunoscut drept contribuabil separat pentru fiecare bază individuală.

Organizațiile nu sunt plătitoare ale impozitului social unificat și antreprenori individuali care au trecut la regimuri fiscale speciale. Aceștia nu calculează impozitul social unificat în funcție de veniturile primite din aceste tipuri de activități.

Persoanele care primesc venituri ca urmare a propriilor activități (aceștia includ întreprinzători individuali, comunități tribale, familiale ale popoarelor mici din Nord, angajați în sectoare tradiționale de management, șefi de gospodării țărănești (agricultori) și avocați) nu plătesc impozit social unic în parte din suma creditată la asigurările Fondului social al Federației Ruse.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării pentru calcularea impozitului (articolul 236 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt:

pentru contribuabilii care aparțin primei categorii (vezi Contribuabili):
- plățile și alte remunerații acumulate de aceștia în favoarea angajaților lor din toate motivele, inclusiv remunerațiile în temeiul contractelor de drept civil (execuția muncii, prestarea de servicii), în temeiul contractelor de drepturi de autor și de licență;
- plăți sub formă de asistență materială și alte plăți gratuite în favoarea indivizii, pe un contract de muncă aferent contribuabilului sau un contract de drept civil, ori un contract de autor sau de licență.
Plăți în formă naturală, produse din produse agricole și (sau) bunuri pentru copii, sunt recunoscute ca obiect de impozitare în ceea ce privește sumele care depășesc 1000 de ruble per angajat pe lună calendaristică.
Plățile care se efectuează în detrimentul fondurilor rămase la dispoziția organizației după plata impozitului pe venitul organizației sau fondurile rămase la dispoziția unui antreprenor individual sau a unei persoane fizice după plata impozitului pe venitul persoanelor fizice nu sunt recunoscute ca un obiect de impozitare.

pentru contribuabilii din a doua categorie (vezi Contribuabili):
venituri din activități antreprenoriale sau din alte activități profesionale, net de cheltuielile aferente extragerii acestora;
pentru întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, obiectul impozitării este venitul determinat pe baza costului unui brevet.

Pentru toate cazurile de plată a impozitului social unificat se stabilește o listă a sumelor nesupuse impozitării () și a beneficiilor pentru plata impozitului social unificat ().

În ceea ce privește valoarea impozitului social unificat de plătit către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, baza de impozitare nu include nicio remunerație plătită angajaților în temeiul contractelor de drept civil, drepturilor de autor și acordurilor de licență.

Baza de impozitare a impozitului social unificat () se determină pentru contribuabilii aparținând primei categorii (vezi Contribuabili) ca sumă a plăților și a altor remunerații care fac obiectul impozitării și acumulate de angajatori pe perioada fiscală, precum și pentru contribuabilii aparținând la a doua categorie, (vezi Contribuabili) ca valoare a venitului care face obiectul impozitării și primit de acești contribuabili pentru perioada fiscală.

Contribuabilii care aparțin primei categorii (vezi Contribuabili) determină separat baza de impozitare pentru fiecare angajat de la începutul anului pe baza de angajamente.

Cote uniforme ale impozitelor sociale

Cota de bază a impozitului social unificat este de 26%, incluzând:

la Fondul de pensii al Federației Ruse 20%;

la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse 3,2%;

la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii 0,8%;

la fondurile teritoriale de asigurare medicala obligatorie 2%.

Taxare regresiva?cala

Capitolul 24 din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse stabilește o rată de impozitare regresivă și definește condițiile de aplicare a acesteia (,).

1. Pentru contribuabilii menționați la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 235 din prezentul Cod, cu excepția contribuabililor care acționează în calitate de angajatori - producători agricoli, organizații de meșteșuguri de artă populară și tribale, comunități familiale ale popoarelor indigene din Nord, angajate în sectoarele tradiționale de management se aplică următoarele cote de impozitare:

tarife:

	Bugetul federal				A merge
Până la 280.000 de ruble	20,0 la sută	3,2 la sută	0,8 la sută	2,0 la sută	26,0 la sută
	56.000 de ruble + 7,9% din suma care depășește 280.000 de ruble	8.960 de ruble + 1,1% din suma care depășește 280.000 de ruble		5.600 de ruble + 0,5% din suma care depășește 280.000 de ruble	72.800 de ruble + 10,0% din suma care depășește 280.000 de ruble
Peste 600.000 de ruble	81.280 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble	12480 ruble	3840 de ruble	7200 de ruble	104.800 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble

Pentru contribuabilii - producători agricoli, organizații de meșteșuguri populare și tribale, comunități familiale ale popoarelor indigene din Nord, angajate în sectoarele tradiționale de management, se aplică următoarele cote de impozitare:

Baza de impozitare pentru fiecare persoană fizică pe bază de angajamente de la începutul anului	Bugetul federal	Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse	Fonduri de asigurări obligatorii de sănătate		A merge
			Fond federal de asigurări medicale obligatorii	Fonduri teritoriale de asigurare medicală obligatorie
Până la 280.000 de ruble	15,8 la sută	2,2 la sută	0,8 la sută	1,2 la sută	20,0 la sută
De la 280.001 de ruble la 600.000 de ruble	44.240 de ruble + 7,9% din suma care depășește 280.000 de ruble	6.160 de ruble + 1,1% din suma care depășește 280.000 de ruble	2240 de ruble + 0,4% din suma care depășește 280.000 de ruble	3360 de ruble + 0,6% din suma care depășește 280.000 de ruble	56.000 de ruble + 10,0% din suma care depășește 280.000 de ruble
Peste 600.000 de ruble	69.520 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble	9680 de ruble	3520 de ruble	5280 de ruble	88.000 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble

3. Pentru contribuabilii menționați la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 235 din prezentul cod, cu excepția cazului în care paragraful 4 al prezentului articol nu prevede altfel, se aplică următoarele cote de impozitare:

	Bugetul federal	Fonduri de asigurări obligatorii de sănătate		A merge
		Fond federal de asigurări medicale obligatorii
Până la 280.000 de ruble	7,3 la sută	0,8 la sută	1,9 la sută	10,0 la sută
De la 280.001 de ruble la 600.000 de ruble	20.440 de ruble + 2,7% din suma care depășește 280.000 de ruble	2240 de ruble + 0,5% din suma care depășește 280.000 de ruble		28.000 de ruble + 3,6% din suma care depășește 280.000 de ruble
Peste 600.000 de ruble	29.080 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble	3840 de ruble	6600 de ruble	39.520 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble

4. Avocații plătesc impozit la următoarele rate de impozitare:

Baza fiscală pe bază de angajamente	Bugetul federal	Fonduri de asigurări obligatorii de sănătate		A merge
		Fond federal de asigurări medicale obligatorii	fondurile teritoriale de asigurare medicală obligatorie
Până la 280.000 de ruble	5,3 la sută	0,8 la sută	1,9 la sută	8,0 la sută
De la 280.001 de ruble la 600.000 de ruble	14.840 de ruble + 2,7% din suma care depășește 280.000 de ruble	2240 de ruble + 0,5% din suma care depășește 280.000 de ruble	5320 de ruble + 0,4% din suma care depășește 280.000 de ruble	22.400 de ruble + 3,6% din suma care depășește 280.000 de ruble
Peste 600.000 de ruble	23.480 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble	3840 de ruble	6600 de ruble	33.920 de ruble + 2,0% din suma care depășește 600.000 de ruble

Procedura de calcul si plata

Capitolul 24 din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calcul și plată a impozitului social unificat de către contribuabilii care acționează ca angajatori () și contribuabilii care nu sunt angajatori (). Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare pentru impozite sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.().

Suma impozitului este calculată și plătită de contribuabili separat în raport cu fiecare fond și este determinată ca cota corespunzătoare baza de impozitare. Plata impozitului (plăți în avans) se efectuează prin ordine de plată separate către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii.

Contribuabilii-angajatorii reduc valoarea impozitului plătit la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse cu valoarea cheltuielilor lor în scopul asigurărilor sociale de stat prevăzute de legislația Federației Ruse. În același timp, costurile de plată pentru primele două zile de invaliditate temporară nu reduc valoarea impozitului plătit către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, din cauza faptului că aceste costuri sunt plătite pe cheltuiala angajatorilor în în conformitate cu legea federală din 29 decembrie 2004 202 -FZ Cu privire la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru 2005.

Pe baza rezultatelor perioadei de raportare (luna calendaristică), contribuabilii-angajatorii calculează plățile anticipate ale impozitului pe baza bazei de impozitare calculată de la începutul anului calendaristic, inclusiv ultima perioadă de raportare, și a cotei de impozitare corespunzătoare. Cuantumul avansului de plată a impozitului de plătit pentru perioada de raportare se determină ținând cont de sumele plăților în avans plătite anterior.

Plata avansurilor de către contribuabili-angajatorii se face lunar în perioada stabilită pentru primirea fondurilor de la bancă pentru salarii pentru luna trecută, sau în ziua în care fondurile pentru salarii sunt transferate din conturile contribuabililor în conturile angajaților, sau în numele angajaților în conturile terților, dar nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Contribuabilul reflectă datele privind sumele plăților în avans calculate și plătite în calculul transmis până cel târziu în data de 20 a lunii următoare lunii de raportare autorității fiscale în forma aprobată de Serviciul Fiscal Federal.

Trimestrial, nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare trimestrului expirat, contribuabilii-angajatorii sunt obligați să prezinte informații (rapoarte) în formularul aprobat de Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse la filialele regionale ale Socialului. Fondul de asigurări al Federației Ruse cu privire la sumele:
1) impozit stabilit la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;
2) folosit pentru plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, pentru sarcină și naștere, pentru îngrijirea unui copil până la vârsta de 1,5 ani, la nașterea unui copil, pentru rambursarea costului unei liste garantate de servicii și prestații sociale pt. înmormântare, pentru alte tipuri de prestații din cadrul asigurărilor sociale de stat;
3) angajații și copiii acestora trimiși de aceștia în conformitate cu procedura stabilită pentru serviciile sanatoriu-și-spa;
4) cheltuieli supuse compensarii;
5) plătit la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.

În conformitate cu ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.01.01 3n din 16 ianuarie 2001 de transfer de fonduri pentru plăți către guvern fonduri sociale pentru fiecare dintre fonduri se deschide un cont personal la trezoreria federală. Ordinele de plată pentru transferul de fonduri pentru plata UST, precum și restanțele, penalitățile și taxele, formate de la 1 ianuarie 2001 privind plățile către fonduri, se depun la bancă separat pentru fiecare dintre ele.

Organizațiile și antreprenorii individuali care sunt plătitori de prime de asigurare ar trebui să știe ce tarife (de bază, reduse, suplimentare) sunt relevante în 2020. În acest articol, am colectat toate tarifele pentru primele de asigurare pentru pensie, asigurare de sanatate pentru organizații și antreprenori individuali. Articolul prezintă ratele primelor de asigurare în 2020 sub forma unui tabel de tarife stabilite de legislația rusă actuală pentru anul în curs.

Procedura de calcul a primelor de asigurare in anul 2020

Procedura de calcul a primelor de asigurare în 2020, așa cum era înainte, nu s-a schimbat. Pentru calculul lor se iau în considerare următoarele componente:

1. Deduceri în favoarea persoanelor fizice.
2. Stabilirea tarifelor pentru primele de asigurare, în funcție de suma care face obiectul primelor de asigurare.
3. Valorile marginale aprobate ale bazei impozabile.

Luați în considerare fiecare componentă a calculului primelor de asigurare mai detaliat.

Deduceri în favoarea persoanelor fizice în 2020

Din plățile către angajați, angajatorii sunt obligați să deducă primele de asigurare pentru astfel de tipuri de asigurare obligatorie Cum:

• medical;
• pensiune;
• social.

Amintiți-vă că primele de asigurare ar trebui acumulate pe remunerație către conducătorul organizației (chiar și fără un contract de muncă încheiat cu acesta) și acelor angajați care lucrează în conformitate cu:

• cu contracte de munca;
• cu contracte de drept civil (pentru prestarea de servicii sau efectuarea de lucrări);
• cu acorduri de drepturi de autor (cu artiştii executanţi).

Vă rugăm să rețineți că în 2020, acumularea primelor de asigurare pentru remunerarea persoanelor fizice se aplică nu numai în numerar, ci și în natură.

Articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă de plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare.

Tarifele primelor de asigurare în 2020: tabel de tarife

Dacă un antreprenor individual sau o organizație nu are dreptul să aplice tarife reduse, atunci trebuie să plătească prime de asigurare pentru asigurările medicale, sociale și de pensie la tariful de bază. În ceea ce privește tarifele pentru primele de asigurare pentru anul 2020, acestea au rămas neschimbate (în baza Nr. 361-FZ din 27 noiembrie 2017). S-au schimbat doar bazele marginale pentru calcularea primelor de asigurare (pe baza paragrafelor 4-6 ale articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2018 N 1426). Le puteți vedea în tabelul de mai jos.

Adăugăm că în conformitate cu articolele 425-426 Codul fiscal RF, rata generală la primele de asigurare este de 30%. Va fi valabil până în 2020 inclusiv.

Distribuția pariului total este următoarea:

• pentru asigurări sociale - 2,9%;
• pentru asigurarea de pensie - 22%;
• pentru asigurări de sănătate - 5,1%.

Tabel 1. Principalele tarife pentru primele de asigurare în 2020

Asigurare de sanatate	Social asigurare (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea)		Asigurare de pensie
Tarif de bază	Tarif de bază până la 912 000 de ruble	Tarif de bază peste 912.000 de ruble	Tarif de bază până la 1.292.000 de ruble	Rata de bază a depășit 1.292.000 de ruble
(cu excepția HQS, apatrizii care locuiesc temporar pe teritoriul Rusiei)
	(pentru cetățenii străini și apatrizii care locuiesc temporar pe teritoriul Rusiei (cu excepția HQS))

După cum sa menționat deja, unii plătitori de prime de asigurare sunt beneficiari și au dreptul de a efectua plăți în conformitate cu tarife reduse.

Reamintim că în 2020 tarifele preferențiale care erau în vigoare în 2018 nu mai sunt valabile pentru unele categorii de plătitori. Aceste categorii au inclus antreprenori individuali și organizații:

• a aplicat tratament preferențial atunci când se lucrează la sistemul fiscal simplificat;
• farmacii pe UTII;
• PSN aplicat în furnizarea de servicii.

Prezentăm ratele reduse ale primelor de asigurare care sunt relevante în 2020 în tabelul de mai jos.

Tabel 2. Tarife reduse pentru primele de asigurare în 2020

eligibil pentru a reduce ratele tarifare	Asigurare de sanatate	Asigurări sociale	Asigurare de pensie
Organizațiile care participă la proiectul Skolkovo
Organizații de caritate pe USN
Organizații nonprofit care lucrează la sistemul fiscal simplificat în domeniile educației, serviciilor sociale pentru cetățeni, cercetare științifică (dezvoltare), artă, asistență medicală, cultura, sporturile de masa (cu exceptia celor profesionale). Instituțiile de stat și municipale nu sunt incluse în această listă.
Organizații și antreprenori individuali cu statut de rezidenți ai portului liber Vladivostok (în baza nr. 212-FZ din 13 iulie 2015)
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au statutul de rezidenți ai teritoriului social avansat dezvoltare economică(în baza Nr. 473-FZ din 29 decembrie 2014)
Organizații și antreprenori individuali din plăți și remunerații pentru performanță sarcinile de serviciu membrii echipajului navelor înregistrate în Registrul Internațional al Navelor Rusiei (cu excepția navelor pentru depozitarea și transbordarea petrolului și a produselor petroliere în porturile maritime ale Federației Ruse)
Organizații ale Federației Ruse care lucrează în domeniu tehnologia Informatiei(ale caror activitati sunt legate de dezvoltarea, implementarea de programe, precum si instalarea, testarea si intretinerea de programe pentru baze de date, calculatoare, prestarea de servicii de dezvoltare, adaptare, modificare pentru baze de date, calculatoare)
Organizații și antreprenori individuali care au încheiat acorduri privind implementarea de activități tehnice și inovatoare și efectuarea de plăți către angajații angajați în producția industrială și ZES tehnice și inovatoare
Parteneriate, precum și companii de afaceri care pun în practică rezultatele activității intelectuale, ale căror drepturi exclusive aparțin participanților lor (fondatorii) - organizații de învățământ bugetar (autonome) de învățământ superior și instituții științifice bugetare (autonome)
Organizații și antreprenori individuali care au încheiat acorduri privind implementarea activităților turistice și recreative și efectuează plăți în favoarea angajaților angajați în ZES turistice și recreative, care sunt grupate prin decizie a guvernului rus

Din salariile lucrătorilor care lucrează în condiții periculoase sau dăunătoare, angajatorii trebuie să plătească prime de asigurare suplimentare. În același timp, ratele acestor contribuții depind de rezultatele unei evaluări speciale a muncii (sau de absența acestora). Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 428 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În tabel puteți găsi tarife suplimentare pentru organizații și antreprenori individuali, atunci când efectuați o evaluare specială a muncii și în absența acesteia pentru 2020

Tabelul 3. Tarife suplimentare pentru primele de asigurare în 2020

Evaluarea specială nu a fost efectuată		A fost efectuată o evaluare specială (paragraful 3 al articolului 428 din Codul fiscal al Federației Ruse)
	Plătitori de prime de asigurare la un tarif suplimentar	Contribuții pentru tariful asigurării de pensie (în %)	Clasa de pericol și diviziune
	Organizațiile și întreprinzătorii individuali care efectuează plăți către angajații care lucrează în locurile de muncă specificate la alineatele 2-18 din partea 1 a articolului 30 nr. 400-FZ din 28 decembrie 2013 Organizațiile și întreprinzătorii individuali care efectuează plăți către angajații care lucrează în locurile de muncă specificate la paragraful 1 al părții 1 a articolului 30 nr. 400-FZ din 28 decembrie 2013 (în conformitate cu lista 1, care a fost aprobată prin Decretul Cabinetului de Miniștri al URSS nr. . 10 din 26 ianuarie 1991 a anului)		clasa - optim subclasa - 1
			clasa – valabilă subclasa - 2
			clasa – nociv subclasa - 3.1
			clasa – nociv subclasa - 3.2
			clasa – nociv subclasa - 3.3
			clasa – nociv subclasa - 3.4
			clasa – periculos subclasa - 4

Vă rugăm să rețineți că, dacă sunt permise tarife suplimentare diferite pentru primele de asigurare pentru plăți în favoarea unui angajat, atunci ar trebui să se aplice cea mai mare valoare a tarifului suplimentar.

Ratele primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2020

Reamintim că din 2018, ratele primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali nu vor mai depinde de salariul minim. Cuantumul exact al primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși” a fost stabilit prin lege. Iată sumele actuale ale primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși” sub forma unui tabel:

Tabel 4. Tarife și sume ale primelor de asigurare pentru antreprenorii independenți în 2020

Baza impozabilă și limitele primelor de asigurare în 2020

Valorile limită ale bazei de calcul a primelor de asigurare în 2020 au fost majorate, iar acum dimensiunile acestora sunt următoarele:

Materialul a fost actualizat în conformitate cu legislația în vigoare la data de 26.10.2019

Poate fi de asemenea util:

Sunt informațiile utile? Spune-le prietenilor și colegilor

Dragi cititori! Materialele site-ului sunt dedicate modalităților tipice de rezolvare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.

Dacă doriți să știți cum să vă rezolvați problema particulară, vă rugăm să contactați formularul de consultant online. Este rapid și gratuit! Puteți consulta și telefonic: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, int. 257. Regiuni - 8 800 350 84 13 ext. 257

În 2019, au fost stabilite noi tarife și tarife pentru primele de asigurare. Tarifele de alimentare pentru majoritatea contribuatorilor au fost anulate. Aceasta rezultă din Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 361-FZ. Tabelul nostru convenabil conține ratele primelor de asigurare pentru 2019 la fondurile extrabugetare.

Contribuții în 2019

Valoarea tarifelor pentru calcularea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) depinde de:

• din categoria plătitorului (organizația trebuie să acumuleze contribuții la cote generale sau are dreptul de a aplica cote reduse de contribuții);
• pe categoria de salariat în favoarea căreia se fac plăți;
• a sumei plăților acumulate angajatului în cursul anului (mai mult de baza limită sau mai mică decât această sumă).

Dacă organizația nu are dreptul de a aplica tarife reduse, atunci în ceea ce privește plățile trebuie să acumuleze prime de asigurare la rate generale (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• contribuțiile obligatorii de asigurări de pensie - la o rată de 22% din plăți care nu depășesc baza marginală de 1.150.000 de ruble. În depășirea unei astfel de baze, se aplică un tarif de 10%. Primele de asigurare se virează într-un singur ordin de plată fără repartizarea contribuțiilor pentru finanțarea asigurării și finanțarea părții din pensia muncii. Totodată, CCA îl indică pe cel care este prevăzut pentru plăți creditate pentru plata părții de asigurare a pensiei de muncă.
• contribuțiile obligatorii de asigurări sociale - la o rată de 2,9% din plăți care nu depășesc baza maximă de 865.000 de ruble. În plus față de excedent, contribuțiile nu sunt plătite;
• contributii obligatorii de asigurare de sanatate - in cota de 5,1%, indiferent de cuantumul venitului. Adică, contribuțiile sunt acumulate din toate plățile. Baza limitativă nu este stabilită aici.

În ceea ce privește întreprinzătorii (plătitorii care nu efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice), aceștia determină singuri cuantumul contribuțiilor pe baza salariului minim. Și dacă suma venitului anual depășește 300.000 de ruble, atunci este luată în considerare și a doua parte a contribuțiilor personale din suma unui astfel de excedent (subclauza 1, clauza 1, articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tabelele arată ratele de contribuție pentru anul 2019.

Tarife pentru primele de asigurare din salariile angajaților (fără beneficii)

Procentul total al contribuțiilor la fonduri rămâne același față de anul precedent - 30%, din care:

• 22% la Fondul de pensii
• 2,9% la Fondul de Asigurări Sociale
• 5,1% la Fondul de Asigurări de Sănătate

Care sunt taxele pentru 2019 În 2019, transferați primele de asigurare către biroul fiscal în conformitate cu capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform paragrafului 1 al articolului 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, primele de asigurare sunt plătite de: persoanele care efectuează plăți și alte remunerații cetățenilor; antreprenori individuali. Dacă un întreprinzător are angajați sau efectuează plăți către alte persoane, el aparține simultan primei și a doua grupe de plătitori de prime de asigurare. Și, prin urmare, plătește contribuții atât ca angajator, cât și pentru sine personal. Angajatorii calculează și plătesc contribuțiile la fisc: pentru asigurarea obligatorie de pensie; asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea; asigurarea obligatorie de sanatate. De asemenea, la FSS se plătesc contribuții pentru vătămări - pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998, în continuare - Legea nr. 125-FZ). În acest articol, vom vorbi doar despre contribuțiile acumulate în conformitate cu Codul Fiscal. Și despre contribuțiile conform Legii nr. 125-FZ, veți găsi informații într-un material separat al enciclopediei juridice.

Primele de asigurare sunt plăți obligatorii pe care compania le transferă lunar într-un cont special. Aceasta este o compensație bănească în apărarea intereselor unui angajat vătămat la locul de muncă. Indiferent de faptul că plățile sunt regulate și se fac pentru fiecare angajat în parte, bani lichizi plătite după producerea unui eveniment asigurat.

În FSS, ratele accidentelor în 2017 rămân aceleași ca în precedentul, însă administrația însăși a suferit unele modificări. În continuare, să ne uităm la caracteristicile calculării primelor de asigurare!

Cine este plătitorul?

Plătitorii de contribuții în caz de vătămare sunt entitati legale(întreprinderi de toate formele de proprietate) și antreprenori individuali pentru angajații lor. Taxat pe suma.

Pentru angajații cu care este încheiat un acord GPC, în care condițiile de asigurare nu sunt prescrise, angajatorul nu este obligat să contribuie cu fonduri.

Lista plăților nu include:

• asistență financiară unică;
• plăți de concediu medical;
• indemnizația de concediere;
• sumele care se plătesc în caz de prejudiciu cauzat la locul de muncă;
• alte plăți sunt stabilite prin lege.

Puteți afla în detaliu despre sumele plăților pentru care nu se percep contribuții pentru vătămare, citind Legea federală nr. 125.

Deducerile pentru vătămare se fac pentru următoarele tipuri de venituri:

• salariu;
• premium;
• plata concediului de odihna;
• indemnizații.

Nu se fac deduceri pentru plăți vizate de stat, cheltuieli pentru dezvoltarea personalului, plăți în cazul lichidării unei întreprinderi.

Tarifele FSS 2017 împotriva accidentelor

Pentru ca un antreprenor să afle ce rata de accidentare trebuie să plătească, trebuie să cunoască principalul tip de activitate al organizației. Există în total 32 de clase, care includ o listă de specii grupate în funcție de clase. risc profesional. Fiecăruia i se atribuie un cod OKVED individual.

Din 01.01.2017 este în vigoare ordinul nr. 851Н. Acesta definește noi reguli de clasificare. Tipul de activitate este confirmat anual. Pentru ca autoritățile FSS să stabilească un tarif la care va fi calculată rata prejudiciului, documentele justificative trebuie trimise înainte de 15 aprilie a anului în curs:

• certificatul formularului aprobat;
• declarație de confirmare;
• descifrarea bilanţului contabil al întreprinderilor pe perioada anterioară. Întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să prezinte rapoarte.

Formularele de cerere și certificatele pot fi vizualizate în anexele la ordinul nr. 55 al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale.

În FSS, tarifele pentru accidente 2017 variază de la 0,2 la 8,5.

Dacă contribuabilul nu furnizează documente, atunci FSS va atribui în mod independent o clasă de risc profesional, în timp ce este aleasă cea mai mare cotă - 8,5. Prin urmare, documentele trebuie depuse la timp, pentru că va fi imposibilă contestarea tarifului, conform noilor reguli în vigoare din acest an.

Metoda de calcul

Primele de asigurare de accidente în anul 2017 sunt calculate de către contabil lunar prin înmulțirea bazei de prime cu tariful.

Baza de contribuție este suma de bani pe care angajatul a primit-o în luna de raportare. Aceasta poate include nu numai salariu, dar și alte recompense bănești discutate mai sus. Se calculează ca diferența dintre plățile în baza unui contract de muncă și contribuțiile neimpozabile.

Exemplu. Întreprinderea Krasny Luch este angajată în extracția minereului de cobalt - 29.07.22. Aceasta este clasa de risc 32. Pentru această grupă i s-a atribuit un tarif de 8,5, întrucât acesta este un tip de activitate periculos, leziunile primite la locul de muncă pot avea consecințe grave, implicând cheltuieli financiare mari. Fondul de salarii al angajaților în martie 2017 - 2,4 milioane de ruble. Unii angajați au primit asistență materială în valoare de 17.000 de ruble. Bazat pe acest lucru:

• baza de contribuție = 2400000-17000 = 2383000 ruble;
• valoarea deducerilor \u003d 2383000 * 8,5% \u003d 202555 ruble.

Suma primită este dedusă de companie într-un cont special din FSS.

Tarife preferențiale

În 2017, tarifele reduse continuă să se aplice pentru anumite tipuri de activități:

• întreprinderi care sunt clasificate ca preferențiale - caritate, construcții, educație, asistență medicală etc., dacă primesc un venit anual de cel mult 79 de milioane de ruble;
• personalul farmaceutic al farmaciilor;
• firma care conduce activitate financiarăîn zonele economice libere definite de lege;
• companii IT;

Majoritatea competențelor de la 01.01.2017 au trecut de la FSS la Adunarea Națională. Acesta controlează regularitatea deducerilor de către persoanele care desfășoară activități comerciale, colectarea datoriilor și analize de raportare.

Principalele modificări:

• se depun rapoarte pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni. Conține doar algoritmul de calcul;
• se ia un an calendaristic pentru perioada de facturare;
• formularele unor documente au suferit modificări: au început să funcționeze formularele nr. 22-24;
• au fost mutate termenele de depunere a rapoartelor către autorități.

Tarifele, categoriile de beneficiari, plătitorii nu s-au schimbat deloc.

Asigurarea împotriva accidentelor de muncă în 2017 în Federația Rusă este obligatorie. Oferă protecție angajatului și poate fi plătită sub formă de prestații de invaliditate temporară, plată de asigurare unică sau lunară, plată suplimentară pentru tratament, reabilitare. Beneficiul nu poate depăși suma a patru plăți lunare de asigurare.

Acest tip de plată este atribuit unui angajat în urma unui examen medical, dacă acesta și-a pierdut parțial sau complet temporar capacitatea de muncă. În caz de deces, rudele apropiate (soț/soție, copii) au dreptul la astfel de fonduri. Suma este fixă, o singură dată, este de 1 milion de ruble.

Plățile lunare pot fi indexate. Procedura este stabilită de guvernul Federației Ruse. Suma maximă a unor astfel de sume în 2017 este de 72.290,4 ruble, sume forfetare - 94.018 ruble.

Ratele primelor de asigurare și metoda de calcul nu s-au modificat în 2017. Principalul lucru este să trimiteți rapoarte la timp și să confirmați tipul de activitate.

De la începutul anului 2017, pentru a reduce și eficientiza raportarea, guvernul a transferat controlul asupra primelor de asigurare (pensie, sociale și asigurare medicala) către Serviciul Fiscal Federal.

Serviciul Fiscal Federal este cel care, de la 1 ianuarie 2017, monitorizează deducerile către trezorerie pentru diverse prime de asigurare, procesează și analizează aceste informații, precum și colectează datorii. Transferul controlului asupra „asigurărilor” către organele fiscale are ca scop restituirea la buget a unor sume mari de restanțe acumulate pe parcursul mai multor anul trecut- guvernul a considerat că FIU (precum și FSS și alte autorități) nu au făcut față acestei sarcini.

Legea federală nr. 212, care reglementa anterior acest domeniu, nu mai este valabilă. În schimb, Codul Fiscal este completat de un întreg capitol nr.34 „Contribuții de asigurări”, în care se detaliază cine, cui și cât.

O modificare a legislației în acest domeniu nu implică o modificare a tarifului pentru contribuțiile la PFR. El va face la fel 22% dacă plățile nu depășesc limita anuală și 10% dacă se depăşeşte limita anuală.

Persoanele care contribuie la propria pensie, cum ar fi persoanele care desfășoară activități independente, avocații privați, notarii și așa mai departe, vor continua să plătească o contribuție fixă ​​către UIF. Suma unei contribuții fixe la PFR este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse și este: pentru 2019 an- 29.354 de ruble, pentru 2020 - 32.448 de ruble.

Această plată este finită numai dacă venitul anual al unui antreprenor individual, al unui avocat privat, al unui notar, al unui medic etc. nu a depășit 300.000 de ruble. Dacă venitul anual era mai mare, atunci Fondul de pensii ar trebui să plătească în plus. Valoarea plății suplimentare va fi de 1% din excedentul de venit peste pragul de 300.000, dar nu mai mult de 212.360 de ruble.

Limita contribuțiilor la pensie, care depășește pe parcursul anului dreptul la o rată redusă, în 2020 este de 1.292.000 de ruble. Limitele de contribuție pentru indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia și în străinătate - în primul caz, acestea se vor ridica la 700 de ruble pe zi, în al doilea - 2500 de ruble pe zi.

Serviciul Fiscal Federal oferă „Taxa unificată de asigurări sociale” (ESSC), pentru UIF - „Raportul privind perioada de asigurare” sau experiența SZV.

Pentru formularul SZV-M, termenul limită de raportare este înainte de 15 a lunii următoare. Raportul de experiență SZV va trebui depus o dată pe an calendaristic, iar termenul limită pentru depunerea primului formular este până la 1 martie 2018

Acumularea dobânzii preferenţiale

Toate cele 13 categorii de beneficiari și-au păstrat dreptul la un beneficiu, adică contribuții reduse la conturile de pensii, iar cotele nu s-au modificat nici ele. De 20% Pentru partea de asigurare a pensiei se vor deduce următoarele:

De 8% în 2018 se va plăti „asigurarea” pensiei:

• întreprinderi angajate în domeniul tehnologiei informației;
• societăți economice și parteneriate care implementează rezultatele altora activitati de informareîn producție, adică invenții, modele de utilitate etc puse în practică;
• orice firme care au primit dreptul de la organele de conducere ale zonelor economice speciale de a desfășura activități în acestea pentru a introduce noi tehnologii și a dezvolta un cluster turistic.

De 6% „pensia” este plătită de participanții din zona economică liberă „Crimeea”, inclusiv Sevastopol, teritoriul de dezvoltare economică avansată și portul liber „Vladivostok”, deși în fiecare caz există restricții locale privind tipurile de activități.

De 14% o contribuție este luată de la participanții la proiectul științific Skolkovo. Și, în sfârșit, 0% din contribuții, adică firmele care dețin nave înscrise în Registrul internațional rusesc nu plătesc nimic către FIU, ci doar atunci când plătesc salarii și remunerații membrilor echipajului acestor nave (există și restricții ).

tarif tranzitoriu

Ca atare, nu există un tarif tranzitoriu, deoarece tarifele în sine nu s-au schimbat.. Dar datorită faptului că transferul de raportare de la fonduri la impozite a dus la pierderea de informații și confuzie, în special în prezența plăților în exces la contribuții, se recomandă să verificați cu atenție și să verificați din nou toate informațiile privind primele de asigurare pentru toți angajații. de la începutul anului 2017, pentru a evita plățile în exces.

Efectul ratei regresive

Rata regresivă este rata redusă a contribuțiilor la asigurările de pensie se aplică dacă se depăşeşte limita bazei de asigurare. În 2020, este de 1.292.000 de ruble. Aceasta înseamnă că, dacă venitul anual al unui angajat depășește această sumă, atunci primele de asigurare pentru acesta care depășesc limita sunt calculate la o rată regresivă. Este de 10%.

Ce înseamnă asta într-un exemplu? Să presupunem că salariul unui angajat (în totalitate) este de 90.000 de ruble pe lună. În total, se va ridica la 1.080.000 de ruble pe an.

Contribuțiile din suma cuprinsă în limită sunt stabile. Ele nu pot depăși 224.620 de ruble pe an (exact 22% de la 1.021.000). În consecință, întreprinderea plătește 224.620 de ruble la trezorerie pentru acest angajat, plus:

(1.080.000 - 1.021.000) * 10% / 100% = 5900 ruble.

Contribuția totală totală la pensie pentru acest angajat pe an va fi:

224 620 + 5900 = 230 520 ruble

Conform acordurilor GPC

În majoritatea cazurilor, contractele civile de muncă (care implică nu o relație angajator-angajat, ci o relație client-executor) presupun deducerea contribuțiilor la pensie de asigurare în același mod ca și contractele de muncă, dar există o serie de excepții:

• contractul se încheie cu un antreprenor individual care plătește singur asigurarea;
• contractul este încheiat cu un străin care se află temporar în Rusia și nu are cetățenie rusă;
• contractul se încheie cu studenții unei școli universitare sau gimnaziale de învățământ cu frecvență întreagă.

O contribuție în cuantum de același 22% se efectuează la plata executării de către partea - Antreprenorul a lucrării convenite. În cazul contractelor de alt înțeles, de exemplu, pentru vânzarea și cumpărarea de bunuri imobiliare, nu va trebui făcut nimic de acest fel. Cu toate acestea, dacă Antreprenorul are dreptul de a aplica o rată redusă în cazurile specificate mai sus, atunci plățile se efectuează pe aceasta.

Închis, adică cea mai completă listă a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată în articolul 422 din capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse. Toate plățile care nu sunt menționate în acesta sunt supuse contribuțiilor.

Cele eliberate includ:

• prestații guvernamentale, cum ar fi șomaj etc.;
• compensații de stat, de exemplu, pentru a plăti alimentația sportivă în sportul profesionist;
• asistență financiară unică - în limita a 50.000 de ruble;
• veniturile reprezentanților popoarelor indigene din meșteșuguri populare, cu excepția salariilor;
• alte plăți enumerate în articol.

Pariuri obligatorii și suplimentare

Rata de 22% este obligatorie pentru toți, cu excepția beneficiarilor. Însă persoanele angajate în muncă dăunătoare/periculoasă au dreptul la pensie preferențială - pensionare anticipată. Prin urmare, în raport cu acestea, statul stabilește tarife suplimentare.

Tariful suplimentar se stabilește în funcție de anumite liste, care sunt reglementate de legile nr. 400-FZ și 426-FZ (ambele din 28 decembrie 2013). Acestea continuă să funcționeze în 2020. Cu cât este mai mare clasa de pericol a locului de muncă, cu atât este mai mare rata suplimentară. Poate varia de la 9 la 2% (în plus față de cea principală - 22%).

Raportare la fonduri pentru 2020

„Taxa unificată de asigurări sociale” pentru IFTS combinate mai multe tipuri diferite de raportare asigurate de diverse autorități de reglementare - pentru pensii, asigurări medicale și sociale, inclusiv plăți pentru concedii medicale și probleme legate de concediul de maternitate și de creștere a copilului.

Termenul limită pentru ESS este cel mai târziu până la data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare, pentru FSS Prejudiciu - nu mai târziu de 20/25 (în format hârtie / electronic) a lunii următoare, pentru SZV-M - cel târziu decât a 15-a zi a lunii următoare.

Modificările primelor de asigurare sunt prezentate mai jos.