Audit fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice: calendarul și evoluția auditului, ceea ce se verifică. Audit fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice: calendarul și progresul auditului, ceea ce este verificat Din compensarea pentru concediul nefolosit la concediere

Am observat deja de mai multe ori că în noile ediții ale unor produse software precum „1C: Enterprise Accounting 8, rev. 3.0”, „1C: Salaries and Personnel Management 8, rev. 3.1”, apar în mod constant rapoarte foarte convenabile și utile, sau asistenți importanți care ușurează munca. De data aceasta vom arunca o privire mai atentă asupra raportului „Controlul termenelor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice”. Nu are rost să vorbim despre relevanța sa; este deja conținută în numele său.

După cum sa menționat mai sus, acest raport este disponibil numai în ediții noi. În „1C: Contabilitatea întreprinderii 8, rev. 3.0”, îl găsiți în secțiunea „Salarii și personal”, „Rapoarte de salarii”.

Cum este generat acest raport și cum să-l interpretăm, să ne uităm la configurația salariului. Aici se află în secțiunea „Impozite și contribuții”, „Rapoarte privind impozitele și contribuțiile”.

Să generăm un raport. La formare putem preciza perioada, organizarea, organul fiscal si, daca este cazul, o putem completa de angajat.

După cum puteți vedea, arată valoarea impozitului reținut nu de la data reținerii, ci de la data limită a transferului. Astfel, a se asemăna cu un bilanţ, şi în acelaşi timp un sold pozitiv ar însemna o întârziere a plăţii.

În exemplul nostru, salariul pe luna martie a fost plătit pe 14 aprilie, prin urmare, termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi 17 aprilie, prima zi lucrătoare după weekend.

Dar în bonul de plată a salariului era o casetă de selectare pentru a transfera impozitul împreună cu salariul, așa că am primit această poză cu sold final negativ, adică impozitul a fost virat înainte de termen.

Este posibil să eliminați această casetă de selectare din extras, apoi folosind hyperlinkul care apare, puteți crea un document „Transfer impozit pe venitul personal”.

Să luăm în considerare modul în care soldul din raport depinde de data transferului fiscal. Să presupunem că transferul a fost făcut în aceeași zi, adică data transferului a fost data limită a transferului.

Apoi, soldul final va fi zero.

Aceasta este o situație ideală, dar dacă ați uitat să transferați impozitul pe venitul personal sau l-ați transferat după data scadenței, atunci veți vedea un sold pozitiv.

După cum vedem, raportul este foarte convenabil atunci când există o mulțime de plăți inter-decontare, plăți cu termene diferite de plată a impozitelor, care nu sunt întotdeauna posibil de urmărit, mai ales când sunt mulți angajați. Pentru o analiză și mai detaliată a datelor, puteți genera un raport despre angajați.

Apoi, găsirea datelor necesare, a termenelor limită de plată și a sumelor de taxe care trebuie transferate nu va fi dificilă. Prin urmare, asigurați-vă că vă familiarizați cu acest raport și găsiți aplicații pentru el în munca dvs.

Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre controale fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Astăzi vei învăța:

1. Ce se verifică în timpul acestui proces de verificare.
2. Ce documentație ți se poate solicita?
3. Când poate fi programată o inspecție?

Inspecția poate fi efectuată și la fața locului.

Efectuarea unui audit la fața locului privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Un audit fiscal la fața locului este efectuat pe baza cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse.

Într-o inspecție, compania dumneavoastră poate fi verificată după cum urmează:

• Contribuabil;
• Plătitor de taxe;
• Agent fiscal.

În acest caz, auditul poate acoperi ultimii trei ani de activitate a companiei dumneavoastră.

Dar este de remarcat faptul că perioada actuală poate fi, de asemenea, supusă verificării, deși, judecând după practică, această circumstanță este rar folosită.

Acest lucru este ușor de explicat: este mai ușor să verifici perioada curentă fără să te duci la birou, adică printr-o verificare la birou.

Un alt fapt din cauza căruia inspectorul poate ignora perioada curentă este specificul procedurii de impozitare în sine.

Pentru unele plăți de impozite, rezultatele sunt determinate pentru anul calendaristic curent. Se pare că pur și simplu nu este nimic de verificat înainte de a începe următorul an calendaristic.

Inspectorii Serviciului Fiscal Federal verifică:

• Momentul și caracterul complet al plății impozitelor la buget;
• Cât de corect este aplicată cota de impozitare;
• Inregistrarea corecta a deducerilor fiscale;
• Baza de impozitare este determinată corect?

Ce documentație poate fi solicitată:

• Documentatia personalului;
• Forme statistice;
• Carduri fiscale pentru ;
• Documentația financiară primară.

Această listă este deschisă, deoarece dacă apare o astfel de nevoie, inspectorii pot solicita documente suplimentare.

Verificarea declarației 3-NDFL

După încheierea perioadei de impozitare, vi se cere să prezentați un raport la Serviciul Fiscal Federal. De asemenea, aveți dreptul să depuneți o declarație dacă doriți să primiți o deducere fiscală.

Una dintre posibilitățile de a efectua controlul fiscal în acest caz este un audit de birou.

Fiscul va verifica documentația fără a merge direct la firma dumneavoastră.

Perioada de verificare

Auditul durează trei luni din momentul depunerii raportului la fisc.

Va fi luată în considerare doar perioada pentru care ați depus documentația; verificarea nu va fi efectuată a doua oară.

Cum funcționează procedura?

După ce veți depune toate documentele necesare și o declarație completată, va începe verificarea. Cu toate acestea, nimeni nu vă va anunța despre asta.

Important este că poate fi suspendat dacă se descoperă contradicții, erori sau neajunsuri de altă natură. Specialiștii Serviciului Fiscal Federal vă vor cere lămuriri sau vă vor cere să corectați greșelile făcute. Vi se acordă o perioadă de cinci zile pentru aceasta.

Veți fi anunțat că procedura de verificare a fost întreruptă de una dintre următoarele opțiuni:

• Vi se va trimite o solicitare de a furniza anumite documente;
• Vă vor cere să vă prezentați personal.

Pentru a preveni apariția problemelor, lăsați numărul de telefon de contact inspectorului.

Se dovedește că dacă ați furnizat documentație suplimentară sau ați corectat ceva, perioada de verificare crește. Această decizie a șefului Serviciului Fiscal Federal nu este necesară.

După finalizarea verificării declarației, evoluția evenimentelor poate fi după cum urmează:

• Dacă se găsesc erori, va trebui să aduceți o listă actualizată a documentației;
• Dacă se constată inexactități, declarația va trebui corectată și verificarea va fi efectuată din nou;
• Dacă nu sunt identificate erori sau inconsecvențe, impozitul plătit vă va fi rambursat.

Cum să aflați starea verificării

Dacă doriți să controlați personal procedura, puteți face acest lucru în mai multe moduri:

• Prin apeluri telefonice către inspector;
• Prin înregistrarea pe site-ul Federal Tax Service, în secțiunea „Servicii electronice”.

Folosind aceste metode, puteți urmări acțiunile inspectorilor și puteți primi imediat clarificări cu privire la toate întrebările care apar.

Verificați 6-NDFL

6-NDFL este unul dintre formularele de raportare care trebuie trimise. Un astfel de raport este înaintat de atât , cât și . Iar procedura de verificare este obligatorie.

În ce formă se depun rapoartele?

De obicei, acest formular este furnizat doar electronic. O poți furniza pe hârtie doar dacă compania ta are mai puțin de 25 de angajați.

Dacă această regulă nu vi se aplică și furnizați calculul pe hârtie, va trebui să plătiți o amendă de două sute de ruble.

Când se efectuează inspecția?

Acesta este inițiat după ce trimiteți calculul 6-NDFL. Pentru a începe un eveniment, un angajat al Serviciului Federal de Taxe nu trebuie să primească o decizie de la conducerea superioară, ca în alte cazuri.

Această verificare nu durează mai mult de trei luni; această perioadă este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Scopul verificării 6-NDFL, precum și a altora, este de a detecta erori și încălcări sau de a asigura absența acestora.

Etape de verificare

Întreaga procedură este împărțită în mai multe etape:

• După ce specialiștii Serviciului Fiscal Federal primesc formularul 6-NDFL de la dumneavoastră, în primul rând vor verifica informații generale despre compania dumneavoastră: vor verifica adresa, numărul, precum și o serie de alte date;
• Se verifică cât de corect este completat calculul: datele trebuie completate ca total cumulat;
• Sunt verificate rapoartele de control: acest lucru ajută la determinarea dacă datele pe care le-ați trimis se potrivesc cu cele pe care le au deja inspectorii;
• Datele sunt recalculate pentru a identifica eventualele erori aritmetice.

Raporturi de control

Aceste rate sunt adoptate pentru a se asigura că inspecțiile în diferite regiuni ale țării sunt efectuate uniform.

Acest lucru îi ajută nu numai pe auditori, ci și pe contribuabili să verifice dacă au completat corect calculul.

Ratele de control includ următorii indicatori:

• Data pe care ați pus-o pe pagina de titlu (dacă depuneți documentul cu întârziere, puteți primi o amendă);
• Venitul acumulat nu poate depăși deducerile fiscale, dar pot fi egale cu acestea;
• Suma impozitului acumulat nu poate fi mai mare decât avansul fix, dar poate fi egală cu aceasta.

Ceea ce verifică

6-NDFL stabilește termenele limită pentru transferul impozitelor. Inspectorii compară aceste informații cu cele indicate pe fișa de față a companiei sau a antreprenorului individual.

Astfel de registre sunt întocmite pentru a identifica încălcările. De asemenea, vă permit să aflați dacă ați calculat și bugetat plățile fiscale la timp.

Unele dintre activitățile de verificare sunt efectuate într-un mod automat pentru a economisi timp pentru angajații Serviciului Federal de Taxe.

Dacă, după efectuarea verificării, se concluzionează că toate informațiile au fost furnizate fără erori sau omisiuni, activitățile de verificare se consideră finalizate. Dacă aveți întrebări, va trebui să le rezolvați mai întâi și abia apoi se va întocmi un raport de inspecție.

Verificarea documentatiei

În procesul de verificare a calculului anual al 6-NDFL, este obligatorie o reconciliere cu 2-NDFL.

Mai simplu spus, suma pe care ați plătit-o angajaților ca salariu trebuie să corespundă datelor indicate în certificatele de venit ale persoanelor fizice.

În plus, ei verifică numărul de persoane cărora le-ați transferat bani.

Dacă apar întrebări în timpul procesului de verificare

Dacă în timpul inspecției angajații Serviciului Fiscal Federal identifică erori și inconsecvențe în raportare, veți fi anunțat despre acest lucru.

Persoanei responsabile i se va trimite o solicitare de a oferi clarificări cu privire la toate problemele apărute. Pentru aceasta sunt alocate 5 zile lucratoare de la data primirii cererii de la fisc.

Dacă se dovedește că nu ați plătit integral impozitul, atunci vi se va trimite o cerere de a plăti impozitul pe venitul personal - aceasta este în cazul unei simple plăți insuficiente.

Și dacă se dezvăluie o subestimare a bazei de impozitare din orice motiv, atunci vi se vor aplica și penalități - 20% din valoarea restanțelor și 40% dacă se dovedește intenția penală.

De obicei, cererea specifică perioada în care trebuie să rambursați datoria existentă. Dacă îl ignorați, fiscul va achita unilateral datoria din conturile dvs. curente și, înainte de aceasta, vă va bloca toate restanțele până când restanțele sunt pe deplin satisfăcute. Activitățile tale vor fi paralizate, deoarece toate conturile trebuie să aibă o sumă „neincendiabilă” egală cu restanțele. Iar dacă suma din contul către care se trimite cererea este mai mică decât cea cerută, atunci apare absurdul - va trebui să reîncărcați contul pentru ca plata să aibă succes.

Va dura mult timp pentru a restabili mișcarea în conturile curente: până când plata este anulată, aceasta se va reflecta apoi în conturile fiscale. Și numai după toate aceste acțiuni autoritățile fiscale vor trimite o notificare pentru a vă debloca conturile.

Nuanțe

Este de remarcat faptul că, dacă nu ați efectuat plăți către persoane fizice în timpul anului, atunci nu este necesar să furnizați un calcul 6-NDFL.

Dacă nu au existat transferuri într-o singură perioadă, atunci coloana care corespunde acestei perioade va fi goală, iar restul trebuie completat.

Concluzie

Dragi cititori! Vă rugăm să rețineți că, în timpul procesului de inspecție, erorile constatate de inspectori care au apărut într-o perioadă de trei ani nu pot fi un motiv pentru a vă trage la răspundere în niciun fel.

Dar, în orice caz, încercați doar să le preveniți sau să le corectați în timp util.

Pentru multe organizații, problema calendarului plății impozitelor pe venit pentru angajații lor este o problemă presantă.

Legislația fiscală nu permite transferul prematur al fondurilor de plată obligatorie. Întârzierea transferului se pedepsește și cu penalități sub formă de dobândă pentru fiecare zi ratată.

Termenele de plată se stabilesc impozite obligatorii pe venitul personal clauza 6 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. În general, data plății este a doua zi după plata către angajat. O excepție se face numai la transferul impozitului pentru acumularea concediilor medicale și a plăților de concediu.

Plata se face pe baza unui ordin de plata - .

Legiuitorul nu stabilește forma decontărilor cu salariații. Acesta poate fi un transfer fără numerar din contul curent al companiei pe un card, retragere de numerar printr-o casă de marcat sau alte forme de plată.

Pentru a evita cheltuielile suplimentare și pentru a respecta legea, vă recomandăm să folosiți următorul tabel cu termene de plată din veniturile angajaților:

Tipul de venit al unei persoane fizice	Data primirii venitului	Data retinerii impozitului pe venit	Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice
Salariu pentru prima jumătate a lunii	16-31 a lunii curente	—	Cel târziu în ziua următoare după plata celei de-a doua părți a salariului
Salariu pentru a doua jumătate a perioadei calendaristice	1-15 a lunii viitoare	Data emiterii salariului
Concediu medical (prestațiile de invaliditate se acumulează în cel mult 10 zile de la acordarea concediului de boală)	Ziua emiterii	Data emiterii beneficiilor sau transferului pe card	Cel târziu în ultima zi a lunii în care se încadrează aceste plăți
Plata de concediu	Cel târziu cu trei zile înainte ca angajatul să plece în concediu	Data plății concediului
Calculul la concediere	Ziua concedierii efective	Data emiterii facturii este ultima zi lucratoare	Cel târziu în ziua următoare după plata decontării
Dividende	În ziua stabilită de adunarea generală a participanților companiei	Ziua plății în numerar	Cel târziu la data următoare transferului dividendelor acumulate

Trebuie remarcat faptul că în 2018 nu există planuri de modificare a calendarului de plată a impozitelor pe venitul personal. Regulile care erau în vigoare încă se aplică instalat in 2016și prevăzute de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă ultima zi a lunii este sărbătoare

Dacă ziua în care se stabilește termenul de transfer al impozitului pe venit este un weekend calendaristic sau o sărbătoare oficială, atunci conform regulilor stabilite, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie efectuată în următoarea zi lucrătoare următoare weekendului.

Când să plătească impozitul pe venit pe salarii?

Pentru a calcula corect cât impozit pe venitul personal din salariul unui angajat va trebui plătit la bugetul de stat, ar trebui să setați corect starea contribuabil.

Dacă rămâneți pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile în anul calendaristic precedent, persoana va fi considerată rezident fiscal.

În acest caz, cota de impozitare va fi de 13%. În caz contrar, crește la 30% pentru nerezidenți. În acest caz, cetățenia unei persoane nu contează deloc.

Important! Termen de primire salariile ca venit sunt stabilite în ziua în care fondurile sunt emise personal sau în momentul în care acestea sunt transferate pe card. În același timp, trebuie să păstrăm NLFL. Și apoi transferați-l în ziua reținerii sau în ziua următoare.

Unul dintre punctele controversate este deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata avansului salariile. Există o opinie că impozitul pe venit ar trebui reținut și transferat direct atunci când se acordă un avans unui angajat.

O altă opinie spune că avansul trebuie plătit integral fără reținere la sursă, iar impozitul pe venit trebuie dedus și plătit din avans atunci când se achită întreaga sumă a salariului în termenul stabilit pentru transfer.

Majoritatea opiniilor încă înclină spre al doilea punct de vedere.

Când să transferați salariul de concediu al unui angajat?

De remarcat imediat că cota impozitului pe venitul persoanelor fizice care trebuie plătită la plata de concediu variază și în funcție de statutul plătitorului.

Pentru rezidenți alcătuiește tradițional 13%, pentru toate celelalte – 30%.

Până în anul 2016, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă se facea conform principiilor generale care se aplicau reținerii la sursă a taxelor de impozit pe salarii.

Ulterior, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a decis că, în ciuda includerii plății de concediu în salarii de către Codul Muncii, normele actuale ale codului fiscal se referă exclusiv la salarii, dar nu și la plata concediului de odihnă.

Important!Început din 2016, după intrarea în vigoare a noii ediții a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, procesul și momentul transferului impozitului pe venit acumulat din plata de concediu implică efectuarea plăților cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit banii.

Baza de impozitare este suma totală a plății de concediu plătită efectiv. Atunci când un angajat pleacă în concediu parțial, impozitul pe venitul personal se calculează numai pe valoarea plății de concediu plătită efectiv.

Din concediu medical

Calculul plății pentru certificatul de invaliditate temporară produs in 10 zile, după ce salariatul a acordat concediu medical. Transferul efectiv al fondurilor impozitului pe venitul personal se face în cea mai apropiată zi de plată a salariului (partea principală sau avans).

Prin urmare, Termen limită se va lua în considerare plata impozitului pe venit ultima zi a lunii.

Cu compensație pentru concediul nefolosit la concediere

Unii angajați nu își iau concediu din motive personale. În acest caz, la concediere, potrivit legii, au dreptul compensație pentru perioada de concediu neutilizată.

Se pune întrebarea dacă angajatorul este obligat să restituie impozitul pe venit dacă concediul este compensat prin plăți în numerar.

Răspunsul este clar - ar trebui.

Important! Angajatorul la calculul compensației pentru zilele de concediu neutilizate trebuie să rețină impozitul pe venit în ultima zi de muncă angajat – ziua concedierii.