Companiile de asigurări se caracterizează prin prezența unui număr mare de clienți care necesită servicii prompte și personalizate în diferite etape ale interacțiunii lor. Caracteristicile organizațiilor de asigurări Caracteristicile economice ale activităților companiei de asigurări
Introducere ................................................ . ................................................ .. 2
1. Surse de informare ................................................ .. ................................ patru
1.1 Concept starea financiara organizații................................. 4
1.2 Particularități ale analizei societății de asigurări .......................................... ..... 8
2. Metode de analiză ................................................ .. ............................................... 29
2.1 Formalizate și neformalizate ............................................. .............. 29
2.2 Metode de raportare.................................................. ..................... ................................ 42
Cota de reasigurare ................................................ ............................................... 48
Ponderea daunelor acoperite de reasigurare ............................................. .. 49
3. Aplicarea practică a metodei coeficienților pe exemplul SA „RESSO-GANTIA”................................ ................................... .............. ................................................... 60
3.1 o scurtă descriere a companie de asigurări................................. 60
3.2 Principalii indicatori și blocuri de analiză............................................. ......... .... 64
3.3 Analiza falimentului ................................................ ............................... ......... 74
Concluzie................................................. ............................................. 76
Lista de referinte ............................................... ............................... ...... 77
Aplicații ................................................. ............................................... 80
Introducere
Datorită dezvoltării relațiilor de piață, analiza situației financiare a activităților întreprinderii are cea mai mare relevanță. În unele cazuri, relevanța sa depășește analiza activitate economicăîntreprinderilor.
În cazul general, analiza situației financiare a activităților întreprinderii constă în evaluarea indicatorilor de lichiditate, stabilitate Financiară activitatea de afaceri și profitabilitatea. In functie de specificul activitatilor intreprinderii se modifica procedura de calcul si sistemul de evaluare a indicatorilor obtinuti.
Obiectul de studiu al acestei lucrări este starea financiară a societății de asigurări. Datorită faptului că piața asigurărilor este un domeniu de activitate relativ nou pentru economia națională, acest subiect este slab studiat în literatura economică, ceea ce se datorează în primul rând faptului că activitatea de asigurare este destul de complexă în natură, adică. implementarea sa necesită nu numai resurse financiare semnificative, ci și o bază teoretică profundă, personal instruit și material statistic extins. În același timp, dezvoltarea pieței serviciilor de asigurări necesită un stabil sistem economic, ratele inflației relativ scăzute, veniturile destul de mari ale participanților la piață, precum și cadrul legal. Ca urmare, activitățile de asigurare s-au dezvoltat într-un ritm relativ lent în comparație, de exemplu, cu activitățile bancare sau de tranzacționare.
activitate.
Pe baza analizei comportamentale a literaturii pe această temă, putem concluziona că analiza situației financiare este considerată prost, în timp ce sistemul de coeficienți de evaluare a stării financiare a unei companii de asigurări se bazează pe metodele occidentale de analiză și este slab. aplicabil pieței interne, iar sistemul intern de evaluare a indicatorilor nu a fost încă format în puterea unei baze statistice slabe.
Specificul analizei stării financiare a societății de asigurări decurge din însăși natura activităților acesteia, deoarece. Activitățile unei companii de asigurări sunt legate de operațiune sistem financiar. În același timp, însăși natura serviciilor prestate de companiile de asigurări este asociată cu riscul, i.e. compania nu cunoaște inițial cu exactitate termenii și sumele finale ale compensației de asigurare. Pe baza a ceea ce, obiectul principal al analizei situației financiare a societății de asigurări este analiza stabilității financiare, solvabilității și lichidității.
Scopul acestei lucrări este de a lua în considerare fundamente teoretice evaluarea situației financiare a companiei de asigurări și aplicarea cunoștințelor teoretice dobândite în analiza stării financiare a SA „RESSO-Garantiya”.
Atingerea acestui obiectiv este implementată în următoarele sarcini:
Să ia în considerare caracteristicile specifice analizei situației financiare a unei societăți de asigurări; - să aibă în vedere metode de analiză a principalelor indicatori ai stării financiare și metode de evaluare a acestora; - să aplice cunoștințele teoretice dobândite în analiza situației financiare a unei companii de asigurări.
Sarcinile stabilite determină structura acestei lucrări.
1. Surse de informare
1.1 Conceptul de situație financiară a organizației
Starea financiară a oricărei întreprinderi este caracterizată, în primul rând, de compoziția și plasarea fondurilor întreprinderii, structura surselor acestora, rata de rotație a capitalului, capacitatea întreprinderii de a-și rambursa obligațiile la timp și în totalitate, precum și alți factori.
Deci Savitskaya G.V. Starea financiară a unei întreprinderi este interpretată după cum urmează: „Stația financiară a unei întreprinderi este o categorie economică care reflectă starea capitalului în procesul de circulație și capacitatea unei entități comerciale de a se autodezvolta la un moment fix în timp. ”
Starea financiară a întreprinderii face obiectul analizei financiare. Kovalev V.V. interpretează analiza financiară ca parte a analizei economice la egalitate cu contabilitatea și analiza activității economice, pe baza căreia se află teoria economică și datele statistice (Fig. 1)
Orez. 1 Analiza financiară și locul ei în sistemul de analiză economică
Din punctul de vedere al lui Kovalev V.V. „Analiza financiară este o modalitate de acumulare, transformare și utilizare a informațiilor de natură financiară, având ca scop: evaluarea stării financiare actuale și prospective a unei întreprinderi; să evalueze ritmul posibil și adecvat de dezvoltare a întreprinderii din punctul de vedere al sprijinului financiar al acestora; să identifice sursele de fonduri disponibile și să evalueze posibilitatea și oportunitatea mobilizării acestora; prezice poziţia întreprinderii pe piaţa de capital.
Scopul principal al analizei financiare este de a obține un număr mic dintre cei mai informativi parametri care să ofere o imagine obiectivă și exactă a stării financiare a întreprinderii, a profiturilor și pierderilor acesteia, a modificărilor în structura activelor și pasivelor în decontări cu debitorii și creditorii atât în prezent, cât și în viitor.
Pentru a caracteriza starea financiară a unei întreprinderi se folosesc în principal patru niveluri de indicatori: profitabilitate, stabilitatea pieței, activitatea de afaceri, solvabilitatea.
În funcție de specificul întreprinderii, compoziția, structura și evaluarea indicatorilor diferă. Întrucât asigurarea este un tip special de relații economice, în esență, o societate de asigurări este o formă publică de funcționare a fondului de asigurări. Ca întreprindere, o societate de asigurări este o structură separată care realizează încheierea contractelor de asigurare și menținerea acestora, precum și formarea și distribuirea resurselor.
Pentru a caracteriza starea financiară a unei companii de asigurări, cel mai important indicator este stabilitatea financiară.
În literatura economică, există o anumită variație în formularea conceptului de stabilitate financiară.
În cel mai general caz, stabilitatea financiară a unei companii de asigurări este înțeleasă ca fiind capacitatea acesteia de a-și îndeplini obligațiile cu toată proprietatea sa. [Denisova, 180]
Din pozitii această definiție stabilitatea financiară a societății de asigurări este asigurată prin capital autorizat suficient și vărsat, rezerve de asigurare adecvate obligațiilor asumate, precum și prin sistemul de reasigurare adoptat. Utilizarea sistemului de reasigurare presupune ca doar acele riscuri raman in responsabilitatea asiguratorului, pentru care acesta isi poate indeplini obligatii, in baza capacitatilor sale financiare. Criteriul stabilității financiare a asigurătorului este de obicei considerat a fi suficiența rezervelor de asigurare și a fondurilor proprii libere pentru îndeplinirea obligațiilor asigurătorului. Cel mai important indicator al stabilității financiare a asigurătorului, fiabilitatea acestuia, este solvabilitatea.
În cadrul unei alte definiții, stabilitatea financiară a unei societăți de asigurări este înțeleasă ca o echilibrare constantă sau depășire a veniturilor asupra cheltuielilor pentru fondul de bani de asigurare, format din primele de asigurare plătite de asigurat.
Astfel, conceptul de stabilitate financiară a unei societăți de asigurări nu se limitează la analiza conformității fondurilor de care dispune societatea cu obligațiile sale. O analiză a stabilității financiare a unei companii de asigurări presupune un studiu cuprinzător al activităților acesteia, care, împreună cu o analiză a solvabilității, include o analiză a cifrei de afaceri a capitalului și o analiză a profitabilității activităților sale.
Stabilitatea financiară a unei companii de asigurări este supusă reglementărilor legislative. În Legea „Cu privire la organizarea activității de asigurări”, controlul asupra stării financiare a asigurătorilor este încredințat Departamentului de Supraveghere a Asigurărilor, care în condițiile actuale este destul de rezonabil și justificat din mai multe motive și anume:
Rolul deosebit al organizațiilor de asigurări ca stabilizator de piață și natura socială a serviciilor de asigurări pentru populație, care conferă sarcinii de asigurare a stabilității financiare a unei organizații de asigurări un aspect macroeconomic;
Există și motive legale. Cele mai frecvente sunt asociațiile cu răspundere limitată și societățile pe acțiuni închise, care se caracterizează prin răspunderea limitată a participanților lor pentru obligațiile lor. Acest lucru duce la faptul că, dacă organizația de asigurări este instabilă, creditorul își va primi fondurile numai dacă întreprinderea are o anumită rezervă sub forma unei părți vărsate din capitalul social. În acest sens, garantarea disponibilității unei astfel de rezerve de la o societate pe acțiuni (organizație) are o importanță fundamentală și este reglementată prin lege în țările cu piață dezvoltată. Aceste cerințe se aplică și companiilor de asigurări.
1.2 Caracteristici ale analizei organizației de asigurări
O caracteristică a analizei stării financiare a unei companii de asigurări este că societatea de asigurări este în esență o instituție financiară, adică. Activitatea sa are la bază repartizarea pretinsului prejudiciu între participanții la relațiile de asigurare, prin crearea și distribuirea fondurilor fondului de asigurare.
Totodată, conceptul de serviciu de asigurare se bazează pe categoria de risc de asigurare, care determină specificul analizei stabilității financiare a unei organizații de asigurări. Riscul de asigurare determină caracterul probabilistic al obligațiilor asigurătorului, care necesită garanții financiare specifice suplimentare pentru îndeplinirea acestora.
Obligațiile asociate riscului de asigurare ar trebui, teoretic, îndeplinite pe cheltuiala fondului de asigurare, deoarece calculul ratelor de asigurare se bazează pe principiul egalității obligațiilor (rambursarea fondurilor destinate plăților). Totuși, luând în considerare factorii de asigurare la calcularea tarifului, asigurătorul nu poate prevedea influența factorilor de piață cu aceeași acuratețe. Ca urmare, în activitățile reale de asigurare sunt posibile situații când, chiar și cu un calcul impecabil al tarifului din punct de vedere tehnic, asigurătorul va avea nevoie de fonduri suplimentare pentru a-și îndeplini obligațiile.
Determinarea conținutului stabilității financiare a unei organizații de asigurări implică și necesită un tip special de relații financiare, care se exprimă în trăsăturile formării veniturilor, fluxul lor constant și excesul asupra cheltuielilor, precum și structura și rezultatul financiar al acestora.
Principalele surse de formare a potențialului financiar al companiei de asigurări sunt:
Echitate;- prime de asigurare(prime) clienților; - venituri din activități de investiții; - utilizare eficientă sisteme de reasigurare - politica tarifară
Compoziția elementelor capitaluri proprii(fondurile proprii) ale asigurătorului este similară cu structura capitalului propriu a oricărei întreprinderi și include capitalul autorizat, capitalul suplimentar, capitalul de rezervă, rezultatul reportat, veniturile alocate și finanțarea. Principalele surse de formare a capitalului propriu al asigurătorului sunt aporturile fondatorilor, completarea din profitul din activitățile de asigurare și veniturile din activități de investiții, precum și din emisiunea suplimentară de acțiuni.
Având în vedere marea semnificație socială a asigurărilor ca instituție de protecție financiară, cerințele pentru capitalul autorizat ca principal element structural al fondurilor proprii, în special în stadiul inițial al activității unei societăți de asigurări, sunt destul de ridicate. În prezent, pentru companiile de asigurări angajate în alte tipuri de asigurări decât asigurările de viață, capitalul autorizat trebuie să fie de cel puțin 25.000 de salarii minime (salariul minim), pentru companiile de asigurări angajate în toate tipurile de asigurări (asigurări de risc și de viață), capitalul autorizat trebuie să fie de cel puțin 35.000 de salarii minime, iar pentru companiile care desfășoară exclusiv activități de reasigurare - cel puțin 50.000 de salarii minime.
Solvabilitatea unei companii de asigurări este determinată de valoarea rezervelor neobligate. „Rezerve libere”, sau „rezervă de solvabilitate”, se obișnuiește să se apeleze la fondurile proprii ale asigurătorului, care sunt libere de orice obligații externe. Fondurile proprii includ capitalul autorizat, un fond de rezervă format din profituri și veniturile reportate, precum și fondurile de consum și de acumulare.
Fondurile proprii sunt formate din două surse: contribuții de la fondatori și profituri primite ca urmare a activităților asigurătorului. Pentru a asigura solvabilitatea, valoarea rezervelor gratuite ar trebui să fie cu atât mai mare, cu atât volumul operațiunilor companiei de asigurări este mai mare.
În funcție de natura și dinamica operațiunilor, se ia ca volum fie volumul primelor de asigurare primite, fie valoarea medie a plăților de asigurare pe un număr de ani, fie valoarea rezervelor tehnice (de regulă, în asigurările de viață). . Rezervele libere pot fi definite și ca diferența dintre activele asigurătorului și valoarea pasivelor acestuia, cea mai mare parte dintre acestea fiind rezerve de asigurare.
Opinia actuală potrivit căreia fondurile proprii în general și capitalul autorizat în special pentru o societate de asigurări nu au prea multă importanță este incorectă. Într-adevăr, la etapa inițială, societatea de asigurări nu are alte mijloace pentru a-și îndeplini obligațiile din contractele de asigurare, cu excepția capitalului autorizat, întrucât primirea primelor de asigurare la început este extrem de nesemnificativă. Și cu cât capitalul inițial este mai mare, cu atât asigurătorul are șanse mai mari să efectueze operațiuni mari și să poată ieși în evidență în competiție. Chiar dacă asigurătorul activează pe piață de mult timp, rolul capitalului său autorizat nu scade. În orice moment din cauza eșecului politica tarifară sau modificări nedorite în structura contractelor, amortizarea activelor, necesitatea extinderii gamei de operațiuni efectuate, asigurătorul poate avea nevoie de rezerve suplimentare. În acest caz, el poate folosi rezerve gratuite (inclusiv capitalul autorizat).
Rezerve de asigurare poate fi definit ca un ansamblu de fonduri de numerar cu caracter țintit, cu ajutorul cărora se asigură distribuirea daunelor între participanții la asigurări.
Rezervele de asigurare sunt destinate să asigure că asigurătorul își poate îndeplini obligațiile pe care le suportă în conformitate cu contractele de asigurare încheiate cu asigurătorii. Conform schemei de constituire a rezervelor de asigurare adoptată în străinătate, fiecare tip de obligații pe care asigurătorul le are este acoperit de tipul corespunzător de rezervă de asigurare. În special, în asigurările de viață, în funcție de termenii contractelor existente, se formează rezerve matematice, rezerve anuale de anuitate, rezerve de fond și rezerve de participare; pentru alte tipuri de asigurari - rezerve de prime (rezerva de riscuri neexpirate, rezerva de riscuri in crestere) si rezerve de pierderi (pierderi constatate, dar neplatite, pierderi prezentate dar nedeterminate; pierderi nedeclarate). Clasificarea rezervelor de asigurare este prezentată în fig. 2.
Orez. 2Clasificarea rezervelor de asigurare
Având în vedere scopul rezervelor de asigurare, deducerile pentru completarea acestora sunt excluse din baza impozabilă. Scopul și, în consecință, procedura de formare a rezervelor de asigurare sunt diferite, dar lucrul comun pentru acestea este că în sens economic sunt fonduri ale asiguraților, nu ale asigurătorilor și sunt destinate plăților de asigurări în conformitate cu obligațiile din asigurare. contracte care nu au fost finalizate la data raportării.
În acest sens, factorii care influențează formarea rezervelor de asigurare sunt de importanță nu mică. Ca principalii factori sub influența cărora se formează sistemul rezervelor de asigurare se remarcă: inversarea de ciclu a companiei de asigurări; sustenabilitatea portofoliului de asigurări; structura de risc a portofoliului de asigurări; structura organizatorică a organizației de asigurări; implicarea societății de asigurări în activități de investiții; nivelul de dezvoltare a reasigurărilor pe piață; inflatia.
De remarcat faptul că, prin natura lor, rezervele de asigurare sunt capital de credit. În cele mai multe cazuri, sunt obligații de plată care există în ziua în care se întocmește bilanțul asigurătorului, în timp ce cuantumul și data acestor plăți și, de multe ori, persoanele juridice și fizice îndreptățite să primească aceste plăți, pot să nu fi cunoscut.
Întrucât rezervele de asigurare sunt conturi de plătit, mărimea lor mare, cu condiția ca rezervele să fie adecvate obligațiilor din contractele de asigurare, va indica stabilitatea financiară a asigurătorului dacă mai sunt cel puțin două condiții: respectarea volumului fondurilor proprii; plasarea lor optimă (politica rațională de investiții).
Activitati de investitii pentru o companie de asigurări, acestea nu reprezintă doar o sursă suplimentară de venit, ci și unul dintre factorii de creștere a stabilității financiare.
Posibilitatea desfășurării activităților de investiții ale societăților de asigurări decurge din particularitățile implementării serviciilor de asigurare, și anume, concentrarea fondurilor temporar libere de obligații de către asigurător pentru o anumită perioadă de timp, care pot fi investite pentru a genera suplimentar sursa de venit. Totodată, având în vedere caracterul riscant al serviciilor de asigurare, respectiv incertitudinea producerii evenimentelor asigurate în timp și în ceea ce privește plățile de asigurări, activitățile de investiții ale companiilor de asigurări sunt reglementate de stat.
scop reglementare de stat procedura de plasare a rezervelor de asigurare este de a minimiza riscul politicii investiționale, ținând cont de principala caracteristică a organizației de asigurare ca investitor - secundar portofoliul de investițiiîn raport cu portofoliul de asigurări.
Activitatea de investiții a asigurătorului, ca și orice alt investitor, este reglementată de Legea „Cu privire la activitatea de investiții”. Datorită specificului activităților de asigurare, pe lângă normele Legii „Cu privire la activitățile de investiții”, plasarea de fonduri temporare gratuite de către asigurători este reglementată și de Prevederile Legii Federației Ruse „Cu privire la reasigurare”. Potrivit acestei Legi, plasarea rezervelor de asigurare trebuie efectuată în condiții de diversificare, rambursare, rentabilitate și lichiditate.
O companie de asigurări își stabilește în mod independent strategia de investiții pentru plasarea fondurilor proprii și a rezervelor de asigurare. La alegerea unui obiect de investiții este necesar să se țină cont de interdependența riscului și a veniturilor, adică să se respecte principiul diversificării investițiilor. Deci, puteți investi o parte din fonduri în active cu randament scăzut și cu risc scăzut, iar cealaltă parte în active cu randament ridicat, dar cu un grad ridicat de risc. Ca urmare, riscul investițional va fi distribuit între diverse tipuri de investiții, ceea ce va asigura stabilitatea financiară a portofoliului de investiții al asigurătorului.
De remarcat că alocarea corectă a resurselor investiționale este, în primul rând, o oportunitate pentru o organizație de asigurări de a menține valoarea reală a fondurilor atrase ale asiguraților. În plus, prezența unei activități de investiții eficiente vă permite să profitați de cantități semnificative de rezerve, aducând un venit semnificativ companiei. Și ca urmare, asigurătorul are posibilitatea de a furniza servicii de asigurare clienților la un preț mai mic, ceea ce are ca rezultat o îmbunătățire a relației companiei de asigurări cu clienții săi, o creștere a portofoliului de contracte de asigurare voluntară și o creștere a încrederea asiguraților în societatea de asigurări cu care au încheiat contracte obligatorii asigurare. Prin urmare, o politică investițională de succes nu numai că asigură stabilitatea activităților asigurătorului, dar ajută și la creșterea stabilității financiare a acestuia pe piață.
Reasigurare De asemenea, este o condiție necesară pentru asigurarea stabilității financiare a operațiunilor de asigurare și a funcționării normale a oricărei companii de asigurări.
Reasigurarea este o distribuție secundară a riscului, un sistem de relații economice, în conformitate cu care asigurătorul, asumându-și riscurile pentru asigurare, transferă o parte din responsabilitatea pentru acestea, pe baza capacităților lor financiare, în condiții convenite altor asigurători.
Scopul reasigurării este, în primul rând, de a stabili un portofoliu omogen de asigurări prin împărțirea și nivelarea riscurilor. Desigur, acest obiectiv poate fi atins printr-o metodă mai simplă - prin respingerea riscurilor nedorite, dar o astfel de politică este neprofitabilă din poziția competitivității companiei pe piață.
Reasigurarea are o influență decisivă asupra asigurării stabilității financiare a asigurătorului.
În primul rând, în fiecare tip individual de asigurare există un număr mare de riscuri majore pe care asigurătorul nu le poate asuma în totalitate. Societatea de asigurări se va proteja mai bine în cazul unor riscuri deosebit de mari, va reduce nivelul de răspundere în comparație cu obligațiile asumate.
În al doilea rând, stabilitatea financiară a asigurătorului este amenințată nu doar de riscuri mari, ci și de ofensiva în masă a daunelor minore. Încheierea unui contract de reasigurare în cazul unui eveniment asigurat catastrofal permite asigurătorului să evite pierderi extraordinare. Prin reasigurare, riscurile catastrofale sunt reduse la un nivel sigur pentru companie.
În al treilea rând, cu ajutorul reasigurării este posibilă egalizarea fluctuațiilor rezultatelor activităților asigurătorului pe un număr de ani. Performanța unei companii de asigurări într-un an poate fi afectată negativ fie de pierderi semnificative dintr-un număr mare de plăți de asigurare cauzate de producerea unui eveniment asigurat, fie de rezultate foarte slabe pentru întregul portofoliu de asigurări pe parcursul anului. Reasigurarea uniformizează astfel de fluctuații. Astfel, se realizează stabilitatea performanței companiei pe un număr de ani, iar acest lucru este extrem de important pentru asigurarea stabilității financiare a asigurătorului.
Datorită reasigurării, asigurătorul este capabil să-și asume mai multe riscuri de asigurare, în timp ce cu cât compania de asigurări încheie mai multe contracte, cu atât portofoliul său devine mai echilibrat și cu atât mai puține fluctuații ale daunelor sale pentru plățile de asigurare. Reasigurarea permite asigurătorului să extindă lista riscurilor asumate în asigurare, să acopere un număr mai mare de tipuri de asigurări și să facă posibilă protejarea activelor acestora. Reasigurarea permite asigurătorului să asigure riscuri care, prin valoarea sau gradul lor de risc, depășesc semnificativ resursele sale financiare.
Atunci când ia în considerare reasigurarea, o companie de asigurări ar trebui să plece de la ipoteza că reasigurarea ar trebui să fie rentabilă în ceea ce privește atingerea obiectivului, ținând cont de costul reasigurării. Mai mult, costul reasigurării înseamnă nu doar prima de asigurare datorată reasiguratorului, ci și costurile de desfășurare a afacerilor în legătură cu executarea contractului de reasigurare.
În reasigurare, cea mai importantă și complexă problemă este valoarea deductibilei maxime, adică răspunderea maximă pe care asigurătorul o poate reține. Transferul prea mult al riscului către reasigurare poate fi neprofitabil, deoarece asigurătorul plătește prea mult din primele de asigurare încasate de el. Pe de altă parte, răspunderea excesivă lăsată pe propria deducere poate submina stabilitatea financiară a asigurătorului. Actuarii sunt responsabili pentru determinarea cuantumului reținerii proprii a asigurătorului, folosind calcule matematice și metode statistice analiză. Pe baza rezultatelor muncii lor, se întocmesc tabele cu reținerea maximă proprie a companiei pentru diferite tipuri de asigurări, ceea ce reduce costurile asigurătorului cu un număr mare de riscuri asigurate. Riscurile mari și unice sunt supuse unei analize mai amănunțite decât riscurile medii și mici, care sunt de natură masivă.
O analiză profundă a riscurilor folosind calcule actuariale, precum și transferul la timp a unei cote excesive de responsabilitate de către un reasigurător de încredere, fac posibilă obținerea unor rezultate pozitive stabile ale activităților companiei, ceea ce determină politica de succes a asigurătorului în domeniu. de reasigurare.
Rata de asigurare- preţul protecţiei asigurării oferite de către asigurător asiguratului.
La determinarea valorii ratelor de asigurare, compania de asigurări se concentrează pe următoarele metode de stabilire a prețurilor:
Atitudinea asiguratului fata de serviciul de asigurare;
Competiție;
Costul serviciilor de asigurare.
În prima abordare, prețul unui serviciu de asigurare este stabilit în funcție de valoarea acestuia și de nevoile de achiziție. A doua abordare se caracterizează prin metodologia de stabilire a prețului serviciilor de asigurare pe baza prețurilor concurenților, fără a ține cont de propriile costuri ale activității de asigurare.
Abordarea bazată pe cost oferă mai multe opțiuni în determinarea prețului unui serviciu de asigurare:
Prețul unui serviciu de asigurare este stabilit ca suma ratei și sarcinii nete, care include costurile de desfășurare a activității de asigurare și un nivel garantat de profit; - prețul unui serviciu de asigurare este stabilit cu o garanție dată a probabilității de acoperirea cheltuielilor asiguratorului pentru furnizarea si promovarea serviciilor de asigurare.
Sarcina include profitul, cheltuielile de afaceri, deducerile pentru măsuri preventive. Sarcina este necesară pentru finanțarea cheltuielilor asigurătorului asociate cu formarea și utilizarea fondului de asigurare. Prin costurile de desfășurare a afacerilor se înțeleg costurile administrative și de management ale asigurătorului, costurile asociate încheierii și menținerii contractului de asigurare. Deducerile pentru măsurile preventive sunt utilizate pentru gestionarea riscurilor: de exemplu, prin transferarea părții corespunzătoare din tariful de asigurare către organizații specializate, pot fi finanțate cheltuieli pentru prevenirea incendiilor și a accidentelor de circulație, reducând sau eliminând astfel riscurile.
Rata netă - adesea principala rată de asigurare, servește la formarea unui fond de asigurare destinat plăților de asigurări de către asigurat. Este de cea mai mare importanță atunci când se calculează tariful. Definiția sa corectă este cea care garantează stabilitatea financiară a asigurătorului. Totodată, calculul ratei nete este cel mai dificil moment în stabilirea tarifului. Valoarea încărcăturii este determinată ca procent din tariful brut și, de regulă, este stabilită la același nivel pentru toate tipurile de asigurări.
Mărimea ratei nete este determinată în funcție de suma necesară a fondului de asigurare. A cărui procedură de calcul poate fi prezentată în următoarea ordine:
1) Societatea de asigurări formează un portofoliu de asigurări format dintr-un număr mare de contracte de asigurare. Totodată, primele de asigurare în temeiul contractelor încheiate în conformitate cu regulile de asigurare pot fi plătite la începutul sau pe perioada de valabilitate a contractului de asigurare.
2) Suma plății în baza fiecărui contract de asigurare este o variabilă aleatorie, deoarece un eveniment asigurat are loc cu un anumit grad de probabilitate. În același timp, se presupune că în cadrul unui contract sunt posibile una sau mai multe plăți de despăgubire de asigurare. Dacă are loc un eveniment asigurat, atunci valoarea pierderii poate lua orice valoare (de la minim la maxim).
3) Valoarea plăților pentru întregul portofoliu de contracte este egală cu valoarea plăților pentru contractele în cadrul cărora s-a produs un eveniment asigurat. Se presupune că despăgubirile pentru daune la daune se fac pe perioada de valabilitate a contractului de asigurare, i.e. analizate pentru o perioadă relativ scurtă de timp.
4) Asigurătorul își stabilește un nivel garantat de securitate a operațiunilor de asigurare, care este probabilitatea cu care dorește să fie sigur că primele nete încasate vor fi suficiente pentru toate plățile.
5) În conformitate cu gradul de securitate acceptat conform legii de repartizare a sumei pierderilor, asigurătorul poate afla suma plăților, care cu o probabilitate dată nu va depăși valoarea dată a primelor de asigurare. În această sumă, este necesară formarea unui fond de asigurare.
6) Pe baza mărimii cerute a fondului de asigurare se determină valoarea ratei nete care asigură crearea acestuia.
Calculele actuariale sunt folosite pentru a calcula tarifele pentru orice tip de asigurare. Calculele actuariale sunt un proces în care se determină costurile asigurării protecției prin asigurare, adică se determină costul și costul serviciului furnizat de asigurător asiguratului. Într-o formă mai generalizată, calculele actuariale pot fi reprezentate ca un sistem de legi matematice și statistice care guvernează relația dintre asigurător și asigurat.
Problemele tarifelor de asigurare a clădirilor ocupă un loc central în activitățile oricărui asigurător. Semnificația lor este determinată de faptul că asigurătorul, de regulă, citează o serie de tipuri de asigurări diferite ca conținut și natură, necesitând o măsurare matematică adecvată a obligațiilor asumate prin contracte.
Acuratețea și suficiența informațiilor inițiale sunt menite să asigure formarea corectă a primei de asigurare.
Un calcul incorect al tarifului determină o scădere a stabilității financiare a asigurătorului, întrucât, pe de o parte, o supraestimare a tarifului de asigurare duce la o scădere a competitivității companiei, o îngustare a domeniului asigurărilor și, pe măsură ce ca urmare, la o scădere a primei de asigurare colectate, pe de altă parte, utilizarea de către asigurător a unui tarif mai mic decât tariful actuarial duce la o subestimare nerezonabilă a riscului, formarea de rezerve de asigurare insuficiente și, ca urmare - la posibila insolventa a asiguratorului.
Având în vedere politica tarifară, aș dori să remarc problemele cu care se confruntă asigurătorii ruși în condiții moderne.
La introducerea unui nou tip de asigurare, orice companie de asigurări se confruntă cu problema stabilirii ratei nete. Acest lucru se datorează fie absenței complete a datelor statistice, fie lipsei de încredere a acestora. Pentru calcularea corectă a tarifului, puteți utiliza datele diferitelor tipuri de observații statistice care nu au legătură cu desfășurarea activităților de asigurare, precum și evaluări ale experților.
Cu o problema asemanatoare Firme de asigurariîntâlnire atunci când se acceptă obiecte rare, unice pentru asigurare (nave spațiale, avioane și nave maritime etc.) și, de asemenea, datorită particularităților dezvoltare industriala Rusia, orice mare întreprindere industrială. Aici, în plus, la calcularea tarifelor, este imposibil să se utilizeze metodele existente, deoarece acestea se bazează pe legea numerelor mari.
În sensul tradițional, cu cât numărul de obiecte acceptate pentru asigurare este mai mic, cu atât tariful ar trebui să fie mai mare. Dar în condițiile pieței, această abordare este inacceptabilă. Pentru orice asigurat, suma plății pentru un serviciu de asigurare ar trebui să depindă doar de valoarea reală a pieței, și nu de numărul de contracte de asigurare similare din portofoliul unei companii.
În condițiile moderne, când asigurările sunt efectuate de diverse companii de asigurări, mărimea tarifului devine unul dintre elementele concurenței, ceea ce încurajează constant asigurătorii să reducă tarifele, ceea ce este justificat din punctul de vedere al atragerii clienților, dar nerezonabil. din poziţia stabilităţii financiare a companiei. Adevărat, dacă asigurătorul efectuează tranzacții unice pentru orice tip de asigurare, mărimea tarifului de asigurare nu este atât de importantă în ceea ce privește influențarea competitivității companiei de asigurări. Totuși, aici, pentru a asigura stabilitatea financiară, tariful trebuie să țină cont de nivelul actual de nerentabilitate din piață, astfel încât riscul ușor acceptat să poată fi transferat în reasigurare.
Astfel, optimizarea politicii tarifare a asigurătorului este foarte importantă în ceea ce privește asigurarea stabilității financiare a acestuia. Prosperitatea afacerii de asigurări este în mare măsură determinată de calitatea calculelor actuariale care reglementează relațiile financiare dintre entitățile de asigurare. Calculul incorect al tarifelor determină o scădere a stabilității financiare a companiei de asigurări. Pentru a optimiza politica tarifară, asigurătorul trebuie să utilizeze instrumente matematice și statistice pentru a dezvolta algoritmi de formare și deplasare a portofoliului care să asigure o protecție suficientă pentru societatea de asigurări de riscul de faliment.
Astfel, una dintre cele mai importante condiții pentru organizarea afacerii de asigurări este controlul stabilității financiare a asigurătorilor. Stabilitatea financiară a unei societăți de asigurări este asigurată de: mărimea capitalului autorizat vărsat al societății de asigurări; mărimea rezervelor de asigurare; portofoliu optim de plasare a rezervelor de asigurare; sistem de reasigurare; caracterul rezonabil al tarifelor de asigurare și alți factori. Suma rezervelor de asigurare ar trebui să acopere integral valoarea plăților viitoare în temeiul contractelor existente. Valoarea plăților viitoare este determinată pe baza unei analize amănunțite a operațiunilor asigurătorului și a calculelor matematice care necesită forță de muncă. Cu cât aceste calcule sunt efectuate mai precis, cu atât mai corect valoarea rezervelor de asigurare va corespunde plăților viitoare pentru evenimentele asigurate.
Performanța generală a companiei de asigurări este caracterizată de indicatori de rezultate financiare. Performanța financiară a unei companii de asigurări este evaluată pe baza unei analize a rezultatelor sale financiare. Rezultatul financiar din activitățile unei societăți de asigurări constă din trei elemente: rezultatul financiar din operațiuni de asigurare, rezultatul financiar din activități de investiții și rezultatul financiar din alte activități.
Rezultatul financiar final al activităților companiei este profitul sau pierderea bilanțului. Profitul este unul dintre cei mai importanți indicatori ai rezultatului financiar al companiei de asigurări. Acesta servește drept sursă principală de creștere a capitalului propriu al companiei, îndeplinirea obligațiilor față de buget, creditori și plata dividendelor către investitori.
Rezultatul financiar al organizației de asigurare este rezultatul activităților financiare și economice ale asigurătorului, calculat ca diferență între veniturile și cheltuielile organizației de asigurare pentru o anumită perioadă de timp; algoritmul de calcul al venitului impozabil este prezentat în fig. 3
Venitul asigurătorului | Alte venituri din activități de asigurare | Venituri din alte activități |
|||||
Venitul asigurătorului |
|||||||
Costuri incluse în costul serviciilor de asigurare |
|||||||
Rambursarea plăților în baza contractelor de reasigurare | Cheltuieli pentru închirierea mijloacelor fixe | ||||||
Rezultatul financiar al asigurătorului |
|||||||
Contribuții la fondurile de rezervă | Venituri din capitaluri proprii | Venituri din titluri de valoare | Beneficii fiscale pe venit |
||||
Baza de impozitare pentru plata impozitului pe venit |
|||||||
Orez. 3Structura veniturilor unei organizații de asigurări
În asigurări, profitul este considerat nu doar ca un rezultat financiar real. Se distinge și așa-numitul profit normativ, acesta fiind inclus în prețul serviciului de asigurare la calcularea tarifului. Profitul normativ al unei operațiuni de asigurare este profitul primit dintr-o operațiune de asigurare și încorporat în structura primei brute.
Discrepanța dintre valorile profitului standard se explică prin influența multor factori și, mai ales, prin natura probabilistică a producerii evenimentelor asigurate.
Venitul unei organizații de asigurări este suma totală a încasărilor în numerar în conturile sale ca urmare a desfășurării asigurărilor și a altor activități neinterzise de lege. Pe baza „sursei de venit”, toate veniturile asigurătorului „se împart în trei grupe: venituri din operațiuni de asigurare; venituri din activități de investiții; alte venituri care nu au legătură directă cu operațiunile de asigurare.
Venituri din operațiuni de asigurare | ||||||||||||
Compensarea cotei de pierderi aferente riscurilor cedate reasigurarii | Primele de asigurare | Comisioane și comisioane de intermediere |
||||||||||
Prime de asigurare directe | Primele de asigurare de coasigurare | Primele de reasigurare |
||||||||||
Orez. 4 Structura veniturilor unei companii de asigurări
Venitul din operațiuni de asigurare este generat din prime de asigurare încasate (acestea asigură cea mai mare parte a veniturilor din operațiuni de asigurare), compensarea ponderii pierderilor aferente riscurilor transferate în reasigurare, precum și din comisioane și comisioane de intermediere atunci când asigurătorul acționează ca intermediar. a serviciilor de asigurare (Fig. patru).
Veniturile din activitățile de investiții ale asigurătorului se formează din investirea rezervelor de asigurare și a fondurilor proprii gratuite. Totodată, trebuie menționat că activitatea de investiții a asigurătorului este subordonată în raport cu operațiunile de asigurare. Investițiile trebuie efectuate în cuantumul, în termeni și în spațiu, care să corespundă obligațiilor de asigurare acceptate. Acestea ar trebui să asigure asigurătorului venituri, ale căror principale domenii de utilizare includ:
Îndeplinirea obligațiilor de furnizare a veniturilor din investiții beneficiarilor în cadrul contractelor de asigurări de viață pe termen lung, inclusiv pentru plata bonusurilor în cadrul polițelor de împărțire a profitului; - acoperirea rezervelor de asigurare lipsă; - utilizarea unei părți din veniturile din investiții la latitudinea exclusivă a asigurătorului; , de exemplu, pentru dezvoltare.
Alte venituri ale asigurătorului sunt asociate atât cu activități de asigurare, cât și cu activități non-asigurătoare. Alte venituri aferente activităților de asigurare includ:
Sumele de dobândă acumulate în conturile de depozit premium; în cazul în care asigurătorul care acționează în calitate de reasigurător depune o parte sau toată prima de reasigurare, această parte depusă a primei de reasigurare este considerată sursă de venit; compensează costurile plăților de asigurări, prin urmare sunt considerate sursă de alte venituri; - venituri din vânzarea de active fixe, active materiale și alte active; - venituri din închirierea bunurilor asigurătorului; - suma restituirea rezervelor de asigurare, reducerea cuantumului rezervelor de asigurare ca urmare a recalculării acestora - plata de către consumatori a serviciilor de consultanță, instruire asigurată de asigurător.
Cheltuielile unei companii de asigurări sunt costurile suportate de o societate de asigurări în desfășurarea activităților sale statutare. Toate cheltuielile asigurătorului pot fi clasificate după diferite criterii:
raport cu activitatea principală, adică atitudinea față de operațiunile de asigurare - pe această bază, toate cheltuielile pot fi împărțite în două mari grupuri - cele asociate cu implementarea operațiunilor de asigurare și care nu sunt direct legate de activitățile de asigurare;
motiv special - pe această bază, ei fac distincția între cheltuielile cauzate, de exemplu, de pregătirea și încheierea unui acord (costuri pentru dezvoltarea de noi condiții, atragerea de noi clienți, evaluarea riscurilor etc.), menținerea unui acord (costuri pentru formarea, menținerea rezervelor de asigurare, realizarea plăți de asigurare, reasigurare și investiții), activități administrative și economice (de exemplu, cheltuieli administrative, chirie), etc.
timpul de implementare - Pe această bază, toate costurile asociate cu desfășurarea operațiunilor de asigurare sunt împărțite în trei grupuri:
1) efectuate înainte de încheierea contractului de asigurare;
2) care au loc în procesul de menținere a contractului, inclusiv la încheierea acestuia;
3) care rezultă din producerea unui eveniment asigurat sau fie la încetarea contractului, fie după expirarea perioadei de asigurare.
Prin semn "timpul de implementare" cheltuielile pot fi, de asemenea, împărțite în unică și curente.
În tabel. 1 arata clasificarea cheltuielilor asiguratorului in functie de caracteristicile enumerate.
tabelul 1
Clasificarea cheltuielilor unei companii de asigurări
Tipul cheltuielilor de afaceri | Tipuri de cheltuieli |
||
în raport cu activitatea principală | după țintă programare | cu timpul implementare |
|
Cheltuielile asigurătorului formează costul serviciilor de asigurare, care este luat în considerare la determinarea rezultatului financiar și a bazei de impozitare. Atribuirea costurilor la costul principal al serviciilor de asigurare este reglementată de reglementări generale și sectoriale.
Specificul afacerii de asigurări necesită luarea în considerare a costului planificat și real.
În conformitate cu planificate (estimate) să înțeleagă costul serviciilor de asigurare, incluse în rata de asigurare și prezentate sub forma elementelor sale structurale - prime nete și sarcină.
Prin cost efectiv se înțelege costul care se dezvoltă efectiv ca urmare a încheierii contractelor de asigurare, în funcție de nerentabilitatea efectivă a sumei de asigurare, economii sau depășiri în scopuri administrative și economice, inclusiv salarizarea angajaților etc. Compoziția costurilor atribuibile prețului de cost este de asemenea specificată în mod specific pentru a determina baza impozabilă
În practica mondială, există un întreg sistem de indicatori și ratinguri publicate ale companiilor de asigurări pentru a evalua stabilitatea financiară a unei companii de asigurări. Există de mult timp agenții de rating specializate în străinătate care publică în mod regulat ratinguri ale companiilor de asigurări și analize analitice ale activităților acestora. Agențiile de rating de renume mondial din SUA sunt Standard & Poor's, Moody's Investors, Fitch Investors, Duff & Phelps, la care apelează mulți asigurători și investitori pentru a obține informații calificate despre activitățile unui asigurător sau reasigurător.
De exemplu, Standard & Poor's (S&P) atribuie următoarele ratinguri de putere financiară:
AAA - cel mai înalt (cel mai înalt grad de fiabilitate);
AA+, AA, AA - ridicat (grad excelent de fiabilitate);
A+, A, A - bun (grad bun de fiabilitate);
ВВВ+, ВВВ, ВВВ-suficient (grad suficient de fiabilitate, dar oportunitățile financiare sunt mai vulnerabile);
BB+, BB, BB-mai puțin suficient (capacitatea financiară poate să nu fie suficientă pentru a îndeplini obligațiile din politicile pe termen lung);
B+, B, B-insuficient (pozitia financiara a asiguratorului este foarte instabila);
CCC+, CCC, CCC-vulnerabil (poziția financiară a asigurătorului este foarte vulnerabilă);
D - lichidare (asigurătorii care au primit acest rating sunt în curs de lichidare).
Pentru a atribui un rating unei companii, sunt analizați un număr mare de indicatori financiari. Experiența de management a managementului, strategia de marketing, politica companiei de vânzare a polițelor, politica de asumare a riscurilor și de reasigurare a companiei, structura organizatorică și de management, inclusiv analiza mamă și a filialelor, politica de investiții a companiei și multe altele sunt de asemenea studiate. Pentru a atribui ratingul corespunzător, sunt calculați mai mult de 20 de indicatori diferiți.
2. Metode de analiză
2.1 Formalizate și neformalizate
După cum arată practica, stabilitatea financiară a unei organizații de asigurări este o chestiune de supraviețuire a acesteia, deoarece în condițiile instabile ale pieței de astăzi, falimentul poate acționa ca un rezultat probabil al activităților economice și financiare ale asigurătorului. În aceste condiții, rolul și importanța analizei situației financiare a companiilor de asigurări și, mai ales, a acelei părți a acesteia, care se bazează pe datele bilanțului și a contului de profit și pierdere, crește semnificativ.
O astfel de analiză prezintă un mare interes pentru asigurații, pentru partenerii comerciali ai unei organizații de asigurări, pentru băncile ai căror clienți sunt organizații de asigurări, precum și pentru autoevaluarea organizațiilor de asigurări înseși și analiza filialelor și sucursalelor acestora.
În cursul analizei, pentru a caracteriza diverse aspecte ale stării financiare, sunt utilizați atât indicatori absoluti, cât și indicatori financiari, care sunt indicatori relativi ai stării financiare, precum și ratele lor de creștere și creștere de bază și în lanț. Indicatorii financiari se calculează prin intermediul unor rapoarte ale indicatorilor absoluti ai stării financiare sau al combinațiilor lor liniare. Indicatorii relativi ai stării financiare sunt împărțiți în coeficienți de distribuție și coeficienți de coordonare.
Coeficienții de distribuție sunt utilizați în cazurile în care se cere să se determine ce parte este unul sau altul indicator absolut al stării financiare din totalul grupului de indicatori absoluti care îl include. Coeficienții de distribuție și modificările acestora joacă un rol important în analiza situației financiare în secțiunile: „Structura activelor”, „Structura pasivelor”, „Sursele capitalului de lucru”. Cu ajutorul coeficienților de distribuție se efectuează o analiză structurală (sau verticală).
Coeficienții de coordonare sunt utilizați pentru a exprima raporturile unor indicatori absoluti esențial diferiți ai stării financiare sau combinațiile lor liniare care au semnificații economice diferite. Cu ajutorul coeficienților de coordonare se efectuează o analiză a modificărilor lor în dinamică (sau o analiză orizontală) și se calculează ratele de creștere și creșterea de bază și în lanț ale indicatorilor analizați.
Analiza indicatorilor financiari constă în compararea valorilor acestora cu valorile de bază (analiza tendințelor), precum și în studierea dinamicii acestora pe un număr de ani, trimestre sau luni dintr-un anumit an, pentru o perioadă de la o dată la zi. , atât pe bază de angajamente, cât și pentru o anumită perioadă în mod separat.
Indicatorii financiari sunt indicatori formalizați ai stabilității financiare, care stau la baza metodei analizei coeficienților.
Sistemul de indicatori financiari în ceea ce privește eficacitatea evaluării situației financiare a întreprinderii trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
1. indicatori financiari trebuie să fie cât mai informativ posibil și să ofere o imagine completă a stabilității situației financiare a întreprinderii;
2. în sens economic, indicatorii financiari ar trebui să aibă aceeași direcție (corelație pozitivă, adică o creștere a coeficientului înseamnă o îmbunătățire a stării financiare);
3. pentru toți indicatorii trebuie indicate standarde numerice pentru nivelul minim satisfăcător sau intervalele de modificări;
4. indicatorii financiari ar trebui să fie calculați numai pe baza informațiilor publice situațiile financiare intreprinderi;
5. Indicatorii financiari ar trebui să permită evaluarea întreprinderii atât în spațiu (adică în comparație cu alte întreprinderi), cât și în timp (pentru un număr de perioade).
Indicatorii formalizați includ indicatori de solvabilitate, cifra de afaceri, lichiditate, profitabilitate. Procedura de calcul și sistemul de evaluare a acestor indicatori vor fi discutate în paragraful 2 al acestui capitol.
Metodele neformalizate de analiză includ următorii indicatori:
Numărul de tipuri de asigurări dezvoltate. Acest indicator caracterizează gradul de acoperire al diferitelor industrii și tipuri de asigurări.
Numărul de contracte de asigurare încheiate. Caracterizează portofoliul de asigurări și gradul de acoperire a domeniului asigurărilor. Cu cât această cifră este mai mare, cu atât mai multe motive să credem că compania de asigurări ocupă un loc demn în piata asigurarilor.
Suma totală asigurată. Se calculează ca suma totală pentru toate contractele sau ca valoare medie. Caracterizează răspunderea asumată de asigurător pentru riscuri.
Volumul primelor de asigurare. Ea reflectă mărimea resurselor financiare curente ale asigurătorului, precum și nivelul obligațiilor asumate. Se analizează în dinamică, pentru tipuri individuale de asigurări și, în general, în medie pentru un contract.
Plăți totale. Acestea reflectă volumul obligațiilor îndeplinite, sunt analizate în dinamică, pe tipuri individuale de asigurări și, în general, pe divizii individuale.
Volumul veniturilor și cheltuielilor. Acestea caracterizează rezultatele financiare ale asigurătorului, sunt analizate în dinamică și pe factori.
Volumul rezervelor de asigurare. Se analizează în dinamică, după componența și structura responsabilităților.
Nivel de plată dupa tipul de asigurare. Calculat prin compararea plăților reale cu primele de asigurare colectate.
Sursele de informații pentru analiză sunt bilanțul organizației de asigurări și raportul privind rezultatele financiare ale acesteia.
Punctul de plecare pentru analiza stării financiare este construirea unui bilanţ analitic comparativ, în care elementele de activ sunt grupate pe baza lichidităţii, iar elementele de pasiv - pe scadenţa obligaţiilor.
Necesitatea unei astfel de transformări este cauzată de prezența în bilanț a unor elemente de reglementare care denaturează moneda efectivă a bilanțului, fondul de rulment, pasivele, sursele de capital propriu și, în consecință, valoarea reală a activelor și pasivelor deținute și administrat de compania de asigurări.
Analizând datele posturilor nete analitice ale bilanțului, se pot stabili, în primul rând, ce modificări au avut loc în componența fondurilor și sursele acestora, principalele grupe ale acestor fonduri, precum și a obține răspunsuri la o serie de întrebări care sunt de o importanță deosebită în scopul managementului operațional al unei companii de asigurări:
În ce direcție și cât de mult s-au schimbat elementele individuale ale bilanțului net și ce evaluare merită aceste modificări; - este necesar să se efectueze o analiză mai aprofundată și în ce perioadă pe baza datelor contabile primare (analiza internă); - se notează blocajele în asigurarea organizației de asigurări cu resurse financiare și utilizarea acestora.
După ce s-a stabilit rezultatul final al modificărilor soldului net analitic, se determină pentru ce grupe și articole au avut loc cele mai mari modificări. În acest caz, vă puteți ghida după următorul tabel aproximativ al modificărilor soldului (vezi tabelul 2).
masa 2
Tabelul modificărilor soldului
Creșterea soldului analitic - net |
|
Scăderea soldului net analitic |
|
Analiza structurală (verticală) a capitalului unei organizații de asigurări permite analizarea schimbărilor absolute și relative, inclusiv a ratelor de creștere și de creștere de bază și în lanț, pentru perioada studiată sau în dinamică pentru un număr de perioade, atât ale întregului capital cât și întreg și părțile sale constitutive.
Soldul net analitic vă permite să treceți la analiza „Structurii activelor” companiei de asigurări. Indicatorii și coeficienții de distribuție oferă o evaluare generală a activelor aflate la dispoziția organizației de asigurări și, de asemenea, permit distingerea a două grupe principale de fonduri ca parte a activelor: capitalul de lucru (mobil) și capitalul nefuncțional (imobilizat).
Având în vedere dinamica indicatorilor acestei secțiuni, se poate observa, din cauza căreia capitalul imobil și de lucru a crescut sau a scăzut, care este ponderea acestora în activele societății de asigurări, precum și ponderea fiecăruia dintre subgrupurile care alcătuiesc aceste grupuri de fonduri, în procente.
Pentru a construi un echilibru net, toate activele unei organizații de asigurări sunt grupate în două grupe principale: capital nerulant; capital de lucru.
Capitalul imobilizat include două subgrupe: active necorporale, capital fix și construcții în curs; investitii financiare pe termen lung.
Capitalul de lucru este împărțit în patru subgrupe: materiale și costuri; creanţe de încasat; investiții financiare pe termen scurt; bani lichizi.
Tabelul 3
Activele nete
Tabelul 3 a continuat
Analiza surselor de formare a fondurilor organizației de asigurări se realizează în funcție de pasivele soldului net, ale căror articole sunt grupate în tabelul analitic corespunzător - „Structura pasivelor”. În acest tabel, ca parte a pasivelor, se disting trei grupe principale de surse ale fondurilor asigurătorului: capitaluri proprii; rezerve de asigurare; obligatii.
Capitalurile proprii sunt împărțite în două subgrupe: capital social vărsat, fonduri și rezultat reportat; rezervele organizației și veniturile amânate.
Rezervele de asigurări sunt grupate într-o singură subgrupă: rezervele de asigurări.
Datoriile unei companii de asigurări sunt împărțite în trei subgrupe: pasive pe termen lung; credite și împrumuturi pe termen scurt; alții Datorii pe termen scurt.
Tabelul 4
Bilanțul pasiv-net
Tabelul 4 a continuat
O astfel de grupare ne permite să concluzionăm prin ce surse (proprii, împrumutate sau împrumutate) fluxul a fost în principal resurse financiare. Datele privind ponderea unei anumite surse de fonduri în compoziția tuturor pasivelor sunt, de asemenea, calculate în tabelul analitic.
Pe baza valorilor acestor indicatori, se pot aprecia modificările structurale atât în volumul întregului pasiv, cât și în părțile sale constitutive: capital propriu, împrumutat și împrumutat, al cărui raport dezvăluie esența poziției financiare a organizațiilor de asigurări.
Declarația de profit și pierdere se întocmește pe baza datelor din „Raportul privind rezultatele financiare ale organizației de asigurări” (formularul nr. 2 - asigurător). Analiza datelor din contul de profit și pierdere se realizează în dinamică în funcție de rezultatele pentru fiecare perioadă de timp separat.
Declarația de profit și pierdere este structurată astfel încât să se poată compara: veniturile primite din activități de asigurare cu cheltuielile efectuate de organizația de asigurări pentru activități de asigurare; rezultat din activități de asigurare cu rezultate din investiții și alte activități; toate veniturile și toate cheltuielile. precum si o crestere sau scadere a rezervelor de asigurare etc.
Cel mai comun indicator care face posibilă aprecierea poziţiei financiare a unui asigurător este marja de solvabilitate, calculată după metodologia Comunităţii Economice Europene. Din 2002, este folosit și în Federația Rusă.
Marja de solvabilitate poate fi atribuita unor indicatori sintetici care sintetizeaza o serie de aspecte ale activitatii asiguratorului (volumul fondurilor proprii, valoarea primelor de asigurare si platilor de asigurare, gradul de participare a reasiguratorilor in portofoliul de asigurari, valoarea asigurarilor de viata). rezerve). Cu toate acestea, acest indicator nu este cuprinzător, întrucât nu ia în considerare multe aspecte ale activității asigurătorului (nivelul plăților pentru operațiunile de asigurare pentru perioada curentă, valoarea riscului pe asigurat, adecvarea rezervelor de asigurare, lichiditatea active etc.). Prin urmare, acest indicator este utilizat împreună cu alți indicatori.
Marja de solvabilitate reală a asigurătorului se calculează ca
suma: capitalul social (social); capital suplimentar; capital de rezervă; rezultatul reportat al anului de raportare și al anilor anteriori;
minus sume: pierderi neacoperite ale anului de raportare și ale anilor anteriori; datorii ale acționarilor (participanților) la aporturile la capitalul (social) autorizat; acțiuni proprii răscumpărate de la acționari; active necorporale; creanțe care au expirat.
Marja de solvabilitate normativă a unui asigurător de viață este egală cu produsul dintre 5 la sută din rezerva de asigurare de viață și factorul de ajustare.
Factorul de ajustare este definit ca raportul dintre rezervele de asigurare de viață minus ponderea reasiguratorilor din rezerva de asigurare de viață și valoarea rezervei specificate.
Dacă factorul de corecție este mai mic de 0,85, se presupune că este 0,85 în scopuri de calcul.
Mărimea standard a marjei de solvabilitate a asigurătorului pentru asigurări, altele decât asigurările de viață, se calculează pe baza datelor privind primele de asigurare (contribuții) și plățile de asigurare în baza contractelor de asigurare (contracte principale), coasigurări și contracte acceptate pentru reasigurare, aferente la asigurări, altele decât asigurările de viață (denumite în continuare contracte de asigurare, coasigurare și contracte acceptate pentru reasigurare).
Mărimea normativă a marjei de solvabilitate a asigurătorului pentru alte asigurări decât asigurările de viață este egală cu cel mai mare dintre următorii doi indicatori, înmulțit cu factorul de ajustare.
Primul indicator este un indicator calculat pe baza primelor (contribuțiilor) de asigurare. Perioada de calcul pentru calcularea acestui indicator este anul (12 luni) anterior datei de raportare.
Primul indicator este egal cu 16 la sută din valoarea primelor (contribuțiilor) de asigurare acumulate în cadrul contractelor de asigurare, contractelor de coasigurare și contractelor acceptate pentru reasigurare pentru perioada de facturare, redusă cu suma:
prime de asigurare (contribuții) restituite asiguraților (reasigurătorilor) în legătură cu rezilierea (modificarea condițiilor) contractelor de asigurare, coasigurării și contractelor acceptate pentru reasigurare pentru perioada de facturare;
deduceri din prime de asigurare (contributii) in cadrul contractelor de asigurare, coasigurare la rezerva masurilor preventive pentru perioada de facturare;
alte deduceri din primele de asigurare (contributii) in cadrul contractelor de asigurare, coasigurari in cazurile prevazute de legislatia in vigoare, pentru perioada de facturare.
Un asigurător care a trecut mai puțin de un an (12 luni) de la data obținerii unei licențe de asigurare, alta decât asigurarea de viață, în conformitate cu procedura stabilită și până la data de raportare, folosește perioada de la data obținerii licenței până la raportare. data ca perioadă de calcul la calculul primului indicator.
Al doilea indicator este un indicator calculat pe baza plăților de asigurare. Perioada de calcul pentru calcularea acestui indicator este de 3 ani (36 de luni) anterior datei de raportare.
Al doilea indicator este egal cu 23 la sută dintr-o treime din sumă: plăți de asigurare efectiv efectuate în baza contractelor de asigurare, coasigurări și acumulate în baza contractelor acceptate pentru reasigurare, minus sumele veniturilor aferente realizării dreptului de creanță transferate către asigurătorului, pe care asiguratul (asigurat, beneficiar) îl are față de persoana responsabilă pentru pierderile compensate ca urmare a asigurării pentru perioada de facturare; modificări ale rezervei pentru pierderi raportate, dar nedecontate și ale rezervei pentru pierderi suferite, dar neraportate, în cadrul contractelor de asigurare, de coasigurare și contractelor acceptate pentru reasigurare pentru perioada de facturare.
Un asigurător care a trecut mai puțin de 3 ani (36 de luni) de la data primirii în modul stabilit a unei licențe de asigurare, alta decât asigurarea de viață, până la data de raportare, nu calculează al doilea indicator.
Perioada de calcul pentru calcularea factorului de ajustare este anul (12 luni) anterior datei de raportare.
Factorul de corecție este definit ca raportul sumei:
plăți de asigurare efectiv efectuate în cadrul contractelor de asigurare, coasigurare și acumulate în baza contractelor acceptate pentru reasigurare, minus ponderea acumulată a reasigurătorilor în plățile de asigurare pentru perioada de facturare;
modificări ale rezervei pentru pierderi raportate, dar nedecontate și ale rezervei pentru pierderi suferite, dar neraportate în cadrul contractelor de asigurare, coasigurare și contractelor acceptate pentru reasigurare, minus modificările ponderii reasiguratorilor în aceste rezerve pentru perioada de facturare;
la suma (neexcluzând ponderea reasiguratorilor):
plăți de asigurare efectiv efectuate în cadrul contractelor de asigurare, coasigurare și acumulate în baza contractelor acceptate pentru reasigurare pentru perioada de facturare;
modificări ale rezervei pentru pierderi raportate, dar nedecontate și ale rezervei pentru pierderi suferite, dar neraportate, în cadrul contractelor de asigurare, de coasigurare și contractelor acceptate pentru reasigurare pentru perioada de facturare.
În lipsa plăților de asigurare în cadrul contractelor de asigurare, contractelor de coasigurare și contractelor acceptate pentru reasigurare în perioada de facturare, se ia coeficientul de ajustare egal cu 1.
Dacă factorul de corecție este mai mic de 0,5, atunci în scopuri de calcul se ia egal cu 0,5, dacă mai mult de 1 - egal cu 1.
Un asigurător care a trecut mai puțin de un an (12 luni) de la data primirii, în conformitate cu procedura stabilită a unei licențe de efectuare a unei asigurări, altele decât asigurările de viață, până la data de raportare, utilizează perioada de la data primirii licență la data de raportare ca perioadă de calcul la calculul factorului de ajustare.
Marja de solvabilitate normativă a unui asigurător care furnizează asigurări de viață și asigurări altele decât asigurările de viață se determină prin adăugarea marjei de solvabilitate normative pentru asigurările de viață și a marjei de solvabilitate normative pentru asigurări altele decât asigurările de viață.
În cazul în care mărimea standard a marjei de solvabilitate a asigurătorului este mai mică decât valoarea minimă a capitalului social (social) stabilit prin articolul 25 din Lege Federația Rusă„Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”, atunci valoarea minimă stabilită legal a capitalului (social) autorizat este luată ca mărime standard a marjei de solvabilitate a asigurătorului.
Dar nici măcar o valoare acceptabilă a marjei efective de solvabilitate nu garantează solvabilitatea societății de asigurări, deoarece la calcularea acestui indicator sunt luate în considerare doar obligațiile de asigurare ale asigurătorului, în timp ce alte obligații ajung la o sumă semnificativă pentru asigurătorii individuali.
2.2 Metode de raportare
Metodele de raportare pentru analiza situației financiare a unei companii de asigurări sunt utilizate în principal în analiza stabilității financiare.
După cum sa menționat, stabilitatea financiară a asigurătorului este capacitatea de a îndeplini obligațiile asumate prin contractele de asigurare în cazul oricărei modificări a situației economice.
La baza stabilității financiare a asigurătorilor se află prezența capitalului lor autorizat plătit și a rezervelor de asigurare, precum și a sistemului de reasigurare.
Pentru a evalua situația financiară, utilizați o serie de metode de analiză financiară. De obicei, se folosesc patru criterii de evaluare a stabilității financiare: lichiditatea (solvabilitatea), rentabilitatea (rentabilitatea), activitatea de afaceri, cifra de afaceri a resurselor financiare.
Ratele de lichiditate.
LICHIDITATEA BALANTULUI GENERAL este cel mai general indicator al solvabilității, reflectând suficiența fondului de rulment al unei organizații de asigurări, care poate fi utilizat de aceasta pentru a-și achita obligațiile pe termen scurt, inclusiv în cazul unor evenimente asigurate.
Valoarea recomandată a acestui coeficient ar trebui să fie mai mare de 1,0. Această limită inferioară se datorează faptului că capitalul de rulment ar trebui să fie cel puțin suficient pentru achitarea datoriilor pe termen scurt și pentru a asigura plata indemnizațiilor de asigurare și a sumelor de asigurare în valoare de rezerve de asigurare, în caz contrar organizația de asigurare poate fi insolvabilă în perioadă de timp analizată cu consecinţele care decurg din această situaţie.
LICHIDITATEA CURENTĂ este cel mai important indicator al solvabilității unei companii de asigurări. Însă, spre deosebire de indicatorul lichidității globale a bilanţului, acesta este „compensat” la numărător de creanţele pe termen lung şi arată lichiditatea curentă a bilanţului asigurătorului.
Valorile criteriilor recomandate ale coeficientului ar trebui să fie în intervalul 1,0-1,3. Aceste valori arată că valoarea capitalului de lucru al unei organizații de asigurări ar trebui să fie suficientă pentru a-și acoperi obligațiile pe termen scurt și pentru a plăti indemnizații de asigurare și sume asigurate în valoare de rezerve de asigurare.
Valorile specificate ale coeficientului pot varia în funcție de caracteristicile companiei de asigurări: valoarea capitalului, volumul serviciilor prestate, tipurile de servicii prestate.
Este necesar să rețineți doar o regularitate - cu cât este mai mare suma rezervelor de asigurare pe care o organizație de asigurări are și cu cât investește mai multe fonduri în investiții financiare pe termen lung, cu atât valoarea numerică a ratei curente de lichiditate a bilanţului va fi mai apropiată de unu. Prin urmare, companiile de asigurări cu un portofoliu de asigurări riscant ar trebui să fie supuse unor cerințe mai stricte în ceea ce privește lichiditatea.
RAPORTUL DE LICHIDITATE „CRITIC” este unul dintre cele mai utilizate indicatori in practica analizei lichiditatii bilantului unui asigurator.
Ca parte a capitalului de lucru, nu toate activele au aceeași lichiditate. Multi analisti prefera acest raport altor indicatori de lichiditate din bilant deoarece numaratorul a grupat cele mai lichide elemente, spre deosebire de elementele mai putin lichide din soldul net analitic, care fac parte din fondul de rulment al societatii de asigurari. Această preferință se explică prin faptul că conversia în echivalent în numerar a unui astfel de capital de lucru, cum ar fi materiale și costuri, alte active circulante, precum și colectarea anticipată a datoriilor pe termen lung de la debitori, este necaracteristică pentru o organizație de asigurări și poate însemna doar mult. din cele mai bune vremuri pentru ea.
LICHIDITATEA rezervelor de numerar (în practica mondială – „regula rezervelor de numerar”) este unul dintre cei mai importanți indicatori ai solvabilității unei companii de asigurări.
Cele mai lichide active includ numerar și negociabile valori mobiliare. Prin urmare, specialiștii care analizează starea financiară a organizațiilor de asigurări calculează „raportul rezervelor de numerar” prin intermediul raportului, unde numărătorul este suma numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt, iar numitorul este suma datoriilor pe termen scurt și asigurărilor. rezerve.
Acest coeficient în comparație cu rata de lichiditate „critică” permite identificarea impactului creanțelor pe termen scurt asupra lichidității bilanțului unei companii de asigurări.
LICHIDITATEA PE TERMEN este o versiune specială a raportului „lichiditatea rezervelor de numerar”. Însă, spre deosebire de lichiditatea rezervelor de numerar, aceasta este „eliminată” din valoarea rezervelor de asigurare din numitor și reflectă lichiditatea „internă” pe termen fix a bilanţului asigurătorului.
Acest raport arată capacitatea companiei de asigurări de a-și rambursa datoria pe termen scurt în viitorul apropiat. Numărătorul indică suma numerarului și a investițiilor financiare pe termen scurt (cele din urmă în sensul că pot fi convertite rapid și ușor în bani), iar numitorul indică suma pasivelor pe termen scurt.
Valoarea recomandată a coeficientului este mai mare de 1,0. Cu toate acestea, în realitățile actuale ale economiei ruse, valorile coeficientului îl depășesc pe cel recomandat de 10 sau de mai multe ori din cauza faptului că asigurătorii sunt obligați să refuze investiție pe termen lungși se angajează în principal în investiții financiare pe termen scurt.
LICHIDITATE ABSOLUTĂ - un raport care dezvăluie raportul dintre cea mai lichidă parte a capitalului de lucru - numerar și datorii curente (pe termen scurt).
Dintre toate fondurile care alcătuiesc fondul de lucru al unei organizații de asigurări, numerarul are cea mai mare lichiditate, adică posibilitatea de a se converti în numerar. Dar din moment ce banii nu trebuie să se transforme în sine, se spune că au lichiditate absolută.
Folosind acest raport, puteți determina ce cotă a datoriilor pe termen scurt este capabilă să acopere (ramburseze) cea mai lichidă parte a capitalului de lucru în cel mai scurt timp posibil.
Valorile coeficientului sunt recunoscute ca suficiente la nivelul 0,5-1,0.
În toți indicatorii de lichiditate, mai importanți sunt limite inferioare indicatori recomandați. Valorile superioare recomandate ale indicatorilor sunt necesare pentru reglementarea actuală a valorilor, pe baza practicii curente a condițiilor economice de piață, a proceselor inflaționiste, precum și a volumelor, condițiilor și tipurilor de asigurări efectuate de societatea de asigurări.
Coeficienții de stabilitate financiară.
Suma fondurilor proprii
Valoarea fondurilor proprii ar trebui să fie la nivelul mărimii reale a marjei de solvabilitate.
NIVELUL CAPITALULUI PROPRIU - reflectă structura financiară a fondurilor organizației de asigurări și arată modul în care activele asigurătorului sunt garantate cu capital propriu. Analistii si creditorii prefera stabilitatea acestui raport si mentinerea valorilor acestuia la un nivel suficient de ridicat.
Calculat prin raportul dintre capitalul propriu și totalul net al bilanțului. Valoarea normală a acestui coeficient, care asigură o poziție destul de stabilă a organizației de asigurări în ochii asiguraților, băncilor, partenerilor comerciali, este considerată a fi de 20% (0,2) sau mai mult.
NIVELUL REZERZELOR DE ASIGURARE – este unul dintre cei mai importanți coeficienți ai stabilității financiare, arată ponderea rezervelor de asigurare în capitalul unei organizații de asigurări.
Este esențial important să existe o valoare numerică a acestui coeficient mai mare de 1,0. Cu cât valoarea coeficientului este mai mare, cu atât gradul de solvabilitate al asigurătorului este mai mare în ceea ce privește rambursarea obligațiilor sale care nu au legătură cu protecția de asigurare a clienților.
RAPPORTUL SUMULUI PRIMELOR DE ASIGURARE ȘI A REZERVELOR DE ASIGURARE - arată dependența creșterii sau scăderii mărimii fondului de asigurare (rezervele de asigurare) direct de activitățile de asigurare (valoarea primelor de asigurare)
O creștere a valorii numerice a coeficientului cu o creștere a volumului rezervelor de asigurare reflectă o tendință de creștere a încrederii asiguraților în asigurător. Este de neîndoielnic interes pentru analiză să compare modificările valorilor ratelor de creștere și creșterea coeficientului în ansamblu cu modificările valorilor numărătorului și numitorului.
RAPPORTUL CAPITAL CURENT ȘI INICURENT - arată modificarea structurii capitalului asigurătorului în contextul celor două grupe principale ale acestuia. Valorile acestui indicator diferă semnificativ în funcție de perioada de activitate a organizațiilor de asigurări pe piața serviciilor de asigurări și de situația economică din economia țării și a regiunii. În general, odată cu îmbunătățirea situației economice în companiile de asigurări în continuă dezvoltare, valoarea numerică a coeficientului ar trebui să scadă.
Fluctuațiile semnificative ale valorii coeficientului necesită un studiu mai detaliat al situației financiare care a determinat aceste modificări. NIVELUL CAPITALULUI INVESTIT - arată ponderea activelor organizației de asigurări direcționate către investiții pe termen lung și pe termen scurt. Fluctuațiile în dinamica valorilor numerice ale coeficientului pot fi utilizate pentru a judeca schimbările și politica investițională a companiei de asigurări analizate.
În funcție de strategia economică pe termen lung a asigurătorului, care vizează îmbunătățirea stabilității financiare și creșterea lichidității activelor, valorile coeficienților pot crește sau scădea, dar trebuie avut în vedere că odată cu extinderea activităților de asigurare, valorile coeficientului cresc întotdeauna.
NIVELUL CAPITALULUI PERMANENT - reflectă ponderea întregului capital pe termen lung în activele companiei de asigurări.
Raportul dat arată capacitățile financiare și fiabilitatea organizației de asigurări pe termen lung. Valorile coeficientului sunt considerate suficiente la nivelul de 90% (0,9) și mai mult.
Cota de reasigurare
Se calculează ca raport dintre volumul primelor de asigurare transferate către reasigurare și suma totală a primei de asigurare colectate:
Valoarea mare a acestui indicator, de regulă, indică capacitatea financiară scăzută a companiei de asigurări și, prin urmare, este obligată să atragă activele altor reasigurători pentru a-și îndeplini obligațiile față de clienți. Dar nici măcar o valoare scăzută nu caracterizează compania atât de pozitiv: poate indica o oarecare risc (neconcepție) a poliței de asigurare.
Astfel, atât prea mare, aproape de unu, cât și prea scăzută, aproape de zero, valoarea acestui indicator este nedorită. Deci, în primul caz, vorbim despre dependența excesivă de reasigurător, iar în al doilea - despre lipsa diversificării riscurilor asumate de companie. Valoarea optimă este considerată a fi între 0,15 și 0,5 (in practica străină- de la 5% la 50%).
Ponderea daunelor acoperite de reasigurare
Se calculează ca raport dintre valoarea plăților de asigurare acoperite pe cheltuiala reasigurătorilor și suma totală a plăților de asigurare:
este o valoare mare a indicatorului cu cel precedent, este posibil să se evalueze eficiența protecției de reasigurare. Deci, în prezența unui portofoliu mare de asigurări diversificat, un grad mai mare de participare ar trebui să corespundă unei mai mari eficacități a protecției.
Dacă ponderea reasiguratorilor este suficient de mare, este necesar să se analizeze situația financiară a acestora.
Nivelul comisionului de reasigurare:
Valoarea acestui indicator trebuie comparată cu nivelul costurilor de asigurare (raportul dintre valoarea costurilor de desfășurare a afacerii și valoarea primelor de asigurare primite), pentru a înțelege ce parte din costurile de a face afaceri (atribuite cota din prima transferată în reasigurare - adică, de exemplu, comisionul corespondent al agenției, etc.) este compensată pe cheltuiala comisionului de reasigurare primit. Se pot trage concluziile corecte din aceasta daca exista informatii suplimentare despre mecanismele protectiei de reasigurare aplicate, intrucat in excesul de contracte de reasigurare comisionul de reasigurare poate lipsi, fiind implicit luat in calcul din prima de depozit.
Ratele de activitate ale afacerii.
Analiza activității afacerii vă permite să identificați cât de eficient utilizează organizația de asigurări fondurile de care dispune. Indicatorii care caracterizează activitatea afacerii includ cifrele de afaceri și ratele de profitabilitate.
COEFICIENȚI CIFRE DE AFACERI. Indicele cifrei de afaceri sunt de mare importanță pentru evaluarea stării financiare a unei organizații de asigurări, deoarece odată cu creșterea ratei de rotație a capitalului crește și valoarea profitului din asigurări, investiții și alte activități, ceea ce are un impact direct asupra solvabilității unui organizatie de asigurari.
RITUAREA TOTALĂ A ACTIVELOR - arată de câte ori în cursul perioadei este finalizat un ciclu complet de circulație a tuturor activelor unei organizații de asigurări, aducând venitul corespunzător
Valorile acestui coeficient sunt foarte individuale pentru diferite organizații de asigurări, deoarece tactica și strategia activităților asigurătorului depind în mare măsură de schimbările din legislație, de situația economică din țară și din regiune, precum și de concurența în creștere în piata serviciilor de asigurare.
Acest coeficient este de cel mai mare interes pentru o analiză comparativă a mai multor organizații de asigurări sau sucursale ale unei singure organizații de asigurări.
CIFRA DE AFACERI TOTALĂ A CAPITALULUI DE ROTUL - arată rata de rotație a capitalului de rulment al societății de asigurări pentru perioada analizată.
Această valoare indică valoarea optimă a cifrei de afaceri a capitalului de lucru pentru o anumită companie.
Dacă o organizație de asigurări, cu valori efectiv obținute ale coeficientului, recurge în mod constant la utilizarea fondurilor împrumutate, atunci această rată de rotație a capitalului de lucru generează o sumă insuficientă de numerar pentru acoperirea costurilor și extinderea activităților.
Și invers, dacă la nivelul constatat al coeficientului compania de asigurări înregistrează venituri suficiente, atunci se consideră că s-a atins rata efectivă de rotație a capitalului de lucru.
CIFRA DE AFACERI TOTALĂ A CAPITOLULUI PROPRIE - arată rata de rotație a capitalului propriu al companiei de asigurări pentru perioada analizată și eficiența utilizării acestuia.
Prin modificarea valorilor coeficientului de dinamică, proprietarii unei companii de asigurări care au investit capital în aceasta pot judeca activitatea de utilizare a acestui capital și capitalul câștigat de organizație.
Creșterea valorilor numerice ale coeficientului este inerentă, de regulă, organizațiilor de asigurări în curs de dezvoltare.
Dimpotrivă, o scădere a valorilor coeficientului înseamnă o deteriorare a cifrei de afaceri a capitalului propriu. In acest caz, coeficientul indica proprietarilor necesitatea unei analize mai aprofundate a situatiei sau a investirii fondurilor proprii intr-o alta sursa de venit mai eficienta in conditiile existente.
CIFRA DE AFACERI TOTALĂ A RESERVELOR DE ASIGURARE - arată rata de rotație a rezervelor de asigurare și, în același timp, raportul dintre venitul total și valoarea medie a rezervelor de asigurare pentru perioada analizată. În funcție de valorile acestui raport, se poate aprecia dependența creșterii veniturilor asigurătorului de creșterea volumului rezervelor de asigurare, deoarece rezervele de asigurare sunt, pe lângă scopul lor principal - protecția asigurărilor, sursa principală. de creștere a resurselor pentru activități de investiții, o potențială sursă de profit.
O tehnică utilă în analiză poate fi luată prin examinarea modificărilor ratei de creștere și creșterii veniturilor, în comparație cu modificările valorilor ratelor de creștere și creșterea rezervelor de asigurare, precum și în comparație cu ratele de creștere și creșterea în coeficient în ansamblu,
CIFRA DE AFACERI A CAPITALULUI INVESTIT - arată rata de rotație a capitalului investit pentru perioada analizată și caracterizează eficiența utilizării fondurilor dirijate de organizația de asigurări în investiții pe termen scurt și lung.
Acest raport prezintă un interes indubitabil în ziua analizei comparative a mai multor companii de asigurări.
Cifra de afaceri TOTALĂ DE CAPITAL PERMANENT - arată cât de repede este turnat capitalul care este utilizat pe termen lung de către societatea de asigurări
Esența semnificației acestui coeficient este similară cu indicatorul rotației capitalurilor proprii, singura diferență fiind că la analiza valorilor este necesar să se țină cont de influența fondului de asigurare (rezervele de asigurare) și obligațiile pe termen lung ale compania de asigurări.
RAPORTUL DE RENTABILITATE.
Activitatea unei organizatii de asigurare in conditiile de piata presupune nu numai rambursarea costurilor acesteia, ci si realizarea unui profit.Functionarea profitabila a unei organizatii de asigurare este determinata de profitul pe care il obtine. Pentru analiza rentabilității se calculează două grupe de indicatori de rentabilitate: rentabilitatea capitalului și rentabilitatea operațiunilor.
RENTABILITATEA TUTUROR ACTIVELOR PE PROFIT ÎNAINTE DE IMPOZARE - reflectă cel mai mult vedere generala utilizarea eficientă a întregului capital al societății de asigurări
Acest coeficient arată cât profit înainte de impozitare primește o organizație de asigurări pentru o rublă de active pe care le deține și le administrează, indiferent de sursa lor de finanțare.
RENTABILITATE PENTRU TOATE ACTIVELE PE PROFIT NET - arată cât profit net primește o organizație de asigurări pe o rublă din capitalul său
Comparând coeficientul dat cu cel de mai sus, este posibil să se identifice impactul asupra rentabilității deducerilor fiscale și a altor plăți din profit, adică să se determine gradul de influență a politicii fiscale a statului și autorităților locale.
RENTABILITATEA CAPITALULUI DE RUMUL - reflectă eficiența administrării fondului de rulment al unei companii de asigurări în ceea ce privește obținerea profitabilității maxime.
Acest raport reflectă eficiența utilizării celei mai mari și mai mobile părți a capitalului asigurătorului și arată valoarea profitului înainte de impozitare câștigat de fiecare rublă a capitalului de lucru al organizației de asigurări.
RENTABILITATEA CAPITOLULUI PRINCIPALE - reflectă eficiența utilizării fondurilor proprietarilor investite în societatea de asigurări
Coeficientul de mai sus permite proprietarilor unei organizații de asigurări să compare veniturile din investițiile în această organizație cu veniturile posibile din investirea aceleiași sume de fonduri în alte întreprinderi sau valori mobiliare.
RENTABILITATEA REZERZELOR DE ASIGURARE - arată eficacitatea utilizării fondului de asigurare (rezervele de asigurare) de către asigurător.
În scopul analizei, acest coeficient prezintă interes în compararea eficienței utilizării fondului de asigurare (rezervele de asigurare) al companiei de asigurări analizate cu valorile altor companii de asigurări.
RENTABILITATEA CAPITALULUI INVESTIT - arată cât de eficient gestionează organizația de asigurări capitalul investit pentru a obține profit maxim.
O tehnică utilă în cursul analizei poate fi utilizată prin examinarea modificărilor ratei de creștere și creșterii rezultatului obținut din activitățile de investiții în comparație cu modificările valorilor ratelor de creștere și creșterea cantității de capital investit, precum și în comparație cu ratele de creștere și creșterea coeficientului în ansamblu.
RENDEREA CAPITALULUI PERMANENT - arată eficacitatea administrării capitalului care este utilizat pe termen lung de către o companie de asigurări.
Coeficientul dat arată cât profit înainte de impozitare cade pe o rublă din capitalul permanent al unei organizații de asigurări, ceea ce prezintă un interes indubitabil pentru comparație cu alți asigurători.
RAPORTUL DE RENTABILITATE.
Coeficienții grupului de rentabilitate a activității fac posibilă evaluarea rentabilității principalelor activități ale organizației de asigurări.
RENTABILITATEA TUTUROR OPERAȚIUNILOR PE PROFIT ÎNAINTE DE IMPOZARE – arată eficiența promovării companiei de asigurări pe piață în toate domeniile de activitate ale acesteia.
Coeficientul dat arată cât de eficient și profitabil își desfășoară activitățile organizația de asigurări în toate domeniile și care este ponderea profitului din bilanţ în venituri.
RENTABILITATEA TUTUROR OPERAȚIUNILOR PE PROFIT NET - arată nivelul profitului net în venit.
Raportul de rentabilitate al tuturor operațiunilor pe profit net în comparație cu raportul de rentabilitate al tuturor operațiunilor pe profit înainte de impozitare arată „presiunea presei fiscale” de către stat și autoritățile locale asupra veniturilor organizației de asigurări din toate domeniile de activitate.
RENTABILITATEA ASIGURĂRII LA CHELTUIELI DE ASIGURARE - determină eficiența costurilor suportate de organizația de asigurare direct pentru activitățile de asigurare.
Dinamica modificărilor valorilor acestui coeficient poate indica necesitatea revizuirii tarifelor în direcția creșterii sau scăderii acestora, sub rezerva unei reduceri a costului desfășurării activităților de asigurare.
RENTABILITATEA ASIGURĂRII LA COSTURILE EFECTUĂRII AFACERII - determină eficiența costurilor suportate de organizația de asigurări în mod direct pentru desfășurarea afacerii.
Dinamica modificărilor valorilor coeficientului poate indica necesitatea revizuirii cantităților de sarcini la ratele nete.
RENTABILITATEA ACTIVITĂȚILOR DE ASIGURARE – arată profitabilitatea activității principale a organizației de asigurări, „consolidată” de alte venituri și rezultate.
Raportul de mai sus vă permite să determinați eficacitatea și să planificați încasarea profitului (sau pierderii) din activitățile de asigurare. RENTABILITATEA ACTIVITĂȚILOR DE INVESTIȚII – arată cât de eficient desfășoară activități de investiții organizația de asigurări.
RENTABILITATEA ALTOR ACTIVITĂȚI - determină eficacitatea activităților societății de asigurări în domenii care nu țin de asigurări și investiții.
Este de neîndoielnic interes, în scopul analizei, să se compare valorile ratelor de profitabilitate ale asigurărilor, investițiilor și altor activități și să se determine care domenii de activitate sunt mai profitabile pentru o organizație de asigurări.
Coeficienții sunt de mare interes pentru șefii organizațiilor de asigurări, bănci, alți investitori instituționali și individuali, asigurători, economiști și finanțatori, deoarece: în primul rând, permit determinarea gamei de informații care este importantă pentru cititorii de informații externe. raportare financiarăîn ceea ce privește luarea deciziilor; în al doilea rând, oferă o oportunitate de a evalua mai profund situația financiară a companiilor de asigurări în orice moment și de a urmări schimbarea dinamicii acesteia nu numai în tabele analitice, ci și pentru claritate - în formă grafică; în al treilea rând, reduc efectul de denaturare asupra materialului de raportare al inflației, care este deosebit de important atunci când se analizează pe termen lung.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că indicatorii și coeficienții nu au un sens universal în sine și pot fi considerați împreună cu alți coeficienți și indicatori care caracterizează starea financiară a organizațiilor de asigurări.
Economiștii occidentali consideră că astfel de rapoarte sau rapoarte - indicatori financiari și operaționali - sunt indicatori ai locurilor cele mai dureroase din activitățile organizațiilor de asigurări care au nevoie de analize mai detaliate. Această analiză, la rândul său, poate să nu confirme evaluarea negativă preliminară din cauza calculării unuia sau altuia coeficient. Deci, într-un număr de cazuri, una sau alta valoare a coeficientului nu corespunde normei standard general acceptate din cauza specificității condițiilor și caracteristicilor specifice ale practicii de afaceri a unei companii de asigurări individuale; compararea cu coeficienții medii nu este întotdeauna justificată din cauza, de exemplu, specializării activităților multor companii de asigurări; nivelul efectiv atins în anii anteriori ar putea să nu fie optim pentru nevoile societății de asigurări care a existat în acei ani, sau ar putea fi optim pentru anii anteriori, dar să nu îndeplinească deloc cerințele perioadei curente etc.
Pe de altă parte, este evident că niciuna dintre metodele de analiză nu poate ține cont de diversitatea activităților organizațiilor de asigurări, fiecare dintre ele îndeplinește propriile funcții, iar din acest punct de vedere, semnificația coeficienților pentru ansamblu. evaluarea situației financiare a organizațiilor de asigurări este fără îndoială. Valoarea analitică a indicatorilor și coeficienților este confirmată, în special, de faptul că în țările occidentale există publicații speciale care publică rapoarte statistice despre acești indicatori, precum și ratinguri ale companiilor de asigurări. Astfel de publicații îi ajută pe potențialii consumatori de servicii de asigurare să navigheze într-un număr mare de companii și firme de asigurări, vă permit să evaluați activitățile unei anumite companii de asigurări și să determinați locul (evaluarea) acesteia în rândul companiilor similare din țara dvs. și pe piața mondială.
3. Aplicarea practică a metodei coeficienților pe exemplul OJSC „RESSO-GANTIA”
3.1 Scurtă descriere a companiei de asigurări
Societatea Deschisă de Asigurări pe Acțiuni „RESO-Garanția” a fost înființată la 18 noiembrie 1991. Aceasta este o companie de asigurări universală cu o licență pentru 80 de tipuri de servicii de asigurare (licențe ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 1526D).
Capitalul autorizat - 3,1 miliarde de ruble. În 2001, 2002, agenția de rating Expert RA a acordat companiei cel mai înalt rating de fiabilitate A++. Și în 2003, a confirmat ratingul de fiabilitate al companiei de asigurări RESO-Garantiya - A ++ ("Nivel ridicat de fiabilitate cu perspective pozitive"). O evaluare cuprinzătoare a solvabilității și stabilității financiare a companiei, efectuată de Agenție, nu a evidențiat factori care ar putea duce la o deteriorare a situației financiare și a solvabilității RESO-Garantia pe termen scurt sau mediu.
Din 2002, auditorul RESO-Garantia este Grant Thornton Trade, care este membru al uneia dintre cele mai importante firme de audit profesionale din lume, Grant Thornton International (GTI).
RESO-Garanția are o rețea extinsă de sucursale. Compania are peste 370 de filiale în Moscova, regiunea Moscova și alte regiuni ale Rusiei.
Produsele de asigurări RESO-Garantia sunt vândute de peste 15.000 de agenți de asigurări profesioniști și de o serie de companii de brokeraj.
RESO-Garantia este un lider recunoscut în asigurarea autovehiculelor și a bunurilor indivizii, proprietate entitati legale, asigurări voluntare de sănătate, asigurări de accidente și asigurări de călătorie.
Colectarea totală a primelor de asigurare în 2004 sa ridicat la 16 miliarde 278 milioane ruble (în 2003 - 14 miliarde 752 milioane ruble, în 2002 - 6 miliarde 387 milioane ruble, în 2001 - 4 miliarde 752 milioane ruble). . ruble). Plățile de asigurări pentru 2004 s-au ridicat la 7 miliarde 198 milioane de ruble. (în 2003 - 4 miliarde 37 milioane ruble, în 2002 - 1 miliard 977 milioane ruble, în 2001 - 2 miliarde 336 milioane ruble).
RESO-Garantia oferă servicii de asigurare pentru sute de mii de persoane fizice și juridice. Are un portofoliu echilibrat de asigurări cu o mare proporție de clienți individuali.
100.000 de persoane au devenit clienți ai RESO-Garantia în cadrul asigurării medicale voluntare. 340 de mii de persoane și-au asigurat proprietatea în RESO-Garantia. De asigurare obligatorie răspunderea civilă a proprietarilor de vehicule (OSAGO) a vândut 2 milioane 176 mii polițe.
În 2004, aproximativ 605.000 de turiști (mai mult de 540.000 în 2003, 440.000 în 2002) au achiziționat polițe de asigurare de la o companie de asigurări.
Calitatea acoperirii de asigurare RESO-Garantia este asigurata nu numai de capitalul social semnificativ si de multi ani de experienta in asigurare, ci si de acoperirea de reasigurare.
RESO-Garantia folosește serviciile companiilor de reasigurare de renume mondial: SCOR, AXA, Hannover Re, Lloyd's, Mitsui Sumitomo Reinsurance Limited, Cologne & General Re, Munich Re, Swiss Re.
RESO-Garantia este membru al Uniunii Asigurătorilor din Rusia și al Asociației Asigurătorilor din Moscova.
RESO-Garantia este membru al Uniunii Ruse a Asigurătorilor Auto (RSA).
Compania este membră a Asociației Ruse a Asigurătorilor de răspundere civilă a proprietarilor de autovehicule (RASOVT) și este membru al Biroului Național Carte Verde.
RESO-Garantia este membru al Pool-ului Rusiei pentru Asigurarea Structurii Hidraulice, Asociația Interregională a Asigurătorilor pentru Protecția Teritoriilor și Populației Subiecților RF din Situații de Urgență Naturală și Tehnologică.
Societatea participă la pool-uri: pentru asigurarea răspunderii civile a întreprinderilor - surse de pericol crescut; asigurare de răspundere civilă a armatorilor (asigurare P&I); în fondul rusesc pentru asigurarea riscurilor asociate cu atacurile teroriste.
RESO-Garantia este membru al Camerei de Comerț și Industrie din Moscova, acreditat de Camera de Licențiere pentru Asigurările Agenților Imobiliari din Moscova, membru asociat al Asociației Dealerilor de Automobile din Rusia (ROAD) și membru al Asociației de Întreținere a Autovehiculelor din Moscova. și întreprinderi de reparații (MAPTO).
RESO-Garantia este membru al Uniunii Ruse a Industriei de Turism (PCT) și al Asociației Agențiilor de Turism din Moscova (MATA).
Compania este membră a Clubului Corporativ Rus al Fondului Mondial pentru Natură (WWF).
Grupul RESO include o serie de filiale și companii de asigurări:
„RESO-MED 03” este o companie de servicii medicale. Dispune de dispecer medical 24 de ore din 24 și serviciu de „medici personali”. Fondator al centrului medical „MedSwis” (Moscova) și al centrului medical „Medilux”.
Societatea de asigurări medicale „RESO-Med” (Tver) este o societate specializată în asigurarea medicală obligatorie (CMI).
Compania de asigurări medicale „RESO-Med” (Sankt Petersburg) - o companie specializată pentru CHI
RESO-Autoservice - service auto si statii de reparatii caroserie
„Compania de asigurări medicale „RESO-Med” (regiunea Moscova) este o companie specializată pentru CHI.
„KORIS assistance” (Sankt Petersburg) este o companie de servicii. Are un centru de dispecerat 24 de ore pe zi și cel mai mare serviciu privat de ambulanță din Sankt Petersburg.
„Clinica Scandinavia” (Sankt Petersburg) - centru medical.
„Compania de asigurări medicale „MEGA” (Chelyabinsk) este o companie specializată pentru CHI.
„RESO-Invest” este o societate de investiții.
„Companie de asigurări „RESO-Re” - reasigurare incoming.
RESO-Leasing - închiriază tipuri de utilaje și echipamente foarte lichide pentru tranzacții de orice complexitate, folosind alternative imprumuturi bancare scheme de finanțare.
"KORIS-RUS" este o companie de servicii. Are un centru de dispecerat non-stop și oferă servicii de organizare a asistenței medicale, tehnice și juridice asiguraților atât în străinătate, cât și în Rusia. Inclus în rețeaua mondială a CORIS International.
"RESO-Inter" - o filială - investiții în domeniul asigurărilor din Ucraina.
Compania de asigurări „Brolli” (Republica Belarus)
"RESO-Europe" - companie de asigurări lituaniană
„PROSTO Insurance” este o companie de asigurări din Ucraina.
RESO-Garantia participă la capitalurile autorizate ale companiilor de asigurări: Ingosstrakh OSAO, SOGAZ OJSC, Korona Insurance Group LLC.
3.2 Indicatori cheie și blocuri de analiză
Etapa inițială în analiza situației financiare a unei companii de asigurări este întocmirea unui bilanţ net analitic (Anexa 1)
Bilanțul net analitic a arătat că în perioada 2002-2003 activele companiei au crescut cu 112,9%, capitalul social a crescut cu peste 300% în perioada studiată, ceea ce indică o creștere semnificativă a stabilității financiare a companiei de asigurări. Rezervele de asigurări reprezintă aproximativ 70% din totalul pasivului bilanţului.
În același timp, pe baza evaluării raționalității modificărilor soldului (a se vedea tabelul 1), modificările care au avut loc de-a lungul perioadei pot fi considerate raționale.
Dinamica unor elemente din activul bilantului este prezentata in fig. 5
Orez. 5 Dinamica activelor în bilanţul Resso-Garantiya OJSC
Din figură se poate observa că în perioada de studiu s-a înregistrat o creștere a tuturor posturilor din activul bilanțului, creșterea a fost deosebit de semnificativă la elementele de fond de rulment, creanțe și numerar. Valoarea totală a activelor a crescut, de asemenea, semnificativ.
Dinamica elementelor de pasiv este prezentată în Figura 6.
Orez. 6 Dinamica elementelor din bilanţul pasivelor
Figura arată că în perioada studiată s-a înregistrat o creștere semnificativă a rezervelor de asigurări, ceea ce indică o creștere a volumului activităților companiei de asigurări și o creștere a stabilității financiare a acesteia, deoarece. rezervele de asigurare sunt egale cu fondurile proprii ale companiei de asigurare.
Structura pasivelor este prezentată în Figura 7
Orez. 7 Structura răspunderii
Figura arată că cea mai mare parte a pasivelor companiei sunt rezerve și capitaluri proprii, ceea ce indică stabilitatea financiară ridicată a companiei.
Analiza lichidității este prezentată în tabel
Tabelul 5
Analiza lichiditatii
Tabelul 5 a continuat
Cu toate acestea, analiza lichidității a arătat că lichiditatea totală a bilanțului, în ciuda creșterii sale în perioada de studiu, nu își atinge valoarea standard, ceea ce indică faptul că întreprinderea are o cantitate insuficientă de active.
Aproape același nivel al ratelor de lichiditate totală și curentă indică faptul că structura creanțelor este reprezentată în principal de conturi de plătit pe termen scurt (vezi Fig. 8)
Orez. 8Structura creanțelor
Mai mult, figura arată că ponderea conturilor de plătit pe termen lung pentru perioada de studiu a fost redusă. Despre ce spune posibile probleme cu lichiditate pe termen scurt.
În același timp, trebuie remarcat faptul că indicatorii de lichiditate urgentă și absolută sunt destul de mari, ceea ce se explică prin faptul că la calcularea acestor indicatori, numitorul ia în considerare doar valoarea pasivelor pe termen scurt, a căror pondere în structura bilantului este nesemnificativa. Astfel, lichiditatea companiei de asigurări poate fi considerată destul de mare, deoarece pe termen scurt, compania este capabilă să-și acopere toate datoriile pe termen scurt. Scăderea ratelor de lichiditate din cauza includerii rezervelor de asigurare în numitor nu creează probleme speciale de lichiditate întreprinderii dacă societatea le gestionează eficient, adică. nu își vor pierde valoarea ca urmare a proceselor inflaționiste.
Tabelul 6
Analiza stabilității financiare
Analiza stabilității financiare a arătat că compania are un nivel ridicat de stabilitate financiară. Marja de solvabilitate este egală cu valoarea capitalului propriu, ceea ce indică faptul că societatea nu a avut creanțe restante și pierderi în activitățile sale în perioada de studiu și depășește semnificativ standardul (5% din valoarea rezervelor de asigurări de viață).
Capitalul propriu în active depășește nivelul normativ de 20%. În ciuda scăderii nivelului rezervelor de asigurare în active în anul 2003, acesta corespunde practic nivelului normativ.
Capitalul propriu depășește semnificativ obligațiile companiei; din 2003, acest indicator era de 2,6, în timp ce norma este de 1,0.
Prima de asigurare depășește de 1,24 ori rezervele de asigurare, în timp ce în 2003 această cifră a avut tendința de a crește, ceea ce indică creșterea încrederii clienților în activitățile companiei. În același timp, ritmul de creștere a primei de asigurare depășește ritmul de creștere a rezervelor de asigurare, ceea ce indică creșterea stabilității financiare a companiei.
Raportul dintre capitalul de lucru și cel necirculant pentru perioada de studiu nu s-a modificat semnificativ.
În același timp, trebuie remarcat. că firma este un investitor activ, sunt investite până la 80% din activele companiei, ceea ce indică extinderea activităților companiei.
Nivelul capitalului permanent este în conformitate cu normele și indică capacitatea financiară ridicată și fiabilitatea companiei de asigurări în viitor.
Astfel, compania de asigurări are un nivel ridicat de stabilitate financiară atât în momentul de față, cât și pe termen lung.
Tabelul 7
Analiza activitatii afacerii
Tabelul 7 a continuat
Analiza activității afacerii a arătat că firma are indicatori semnificativi ai activității afacerii. Astfel, în perioada studiată, veniturile au crescut cu 118,3%, capitalul de lucru - cu 151,7%, activele - cu 136,6%, capitalul propriu cu 167,4%, rezervele de asigurări cu 120,1 Această creștere se datorează extinderii activităților companiei, creșterii. a rețelei de sucursale și agenții.
Orez. 9Dinamica indicatorilor cifrei de afaceri
Totodată, trebuie remarcat faptul că indicatorii cifrei de afaceri pentru perioada analizată au scăzut ușor, în timp ce indicatorii cifrei de afaceri sunt destul de mari, și dat fiind faptul că societatea practic nu folosește fonduri împrumutate pentru a-și finanța activele.
Tabelul 8
Analiza profitabilitatii
Analiza de profitabilitate a arătat că în perioada de studiu indicatorii de rentabilitate nu s-au modificat semnificativ. Rentabilitatea activelor din punct de vedere al profitului înainte de impozitare pentru perioada de studiu a fost la nivelul de 1%, ceea ce corespunde nivelului de rentabilitate a întreprinderilor din această industrie. În același timp, în perioada de studiu, acest indicator a crescut ușor. Scăderea acestui indicator calculat pe baza profitului net a scăzut, ceea ce indică o creștere a sarcinii fiscale asupra întreprinderii.
În perioada de studiu au crescut indicatorii de rentabilitate a capitalului de lucru și a rezervelor de asigurări, precum și a profitabilității activităților de bază.
Orez. 10Dinamica indicatorilor de profitabilitate
Figura arată că cea mai mare modificare a profitabilității pentru perioada de studiu a fost observată în ceea ce privește randamentul capitalului propriu. În același timp, acest indicator a scăzut în perioada studiată, ceea ce este cel mai probabil rezultatul unei creșteri mai semnificative a capitalurilor proprii în raport cu creșterea profitului. Această concluzie este confirmată de dinamica rentabilității capitalului permanent, care a crescut ușor în perioada studiată.
Tabelul 9
Analiza de reasigurare
O analiză a utilizării reasigurării a arătat că, ca urmare a unor indicatori proprii destul de înalți de stabilitate financiară și lichiditate, societatea recurge la serviciile reasiguratorilor într-o măsură foarte limitată, în principal pentru asigurarea unor riscuri mari. În același timp, sumele transferate în reasigurare pentru perioada în studiu au avut tendința de a scădea.
Orez. 11Modificări ale ponderii operațiunilor de reasigurare
3.3 Analiza falimentului
Atunci când se analizează falimentul, un rol important joacă factori precum reputația asigurătorului pe piața serviciilor de asigurări, calificarea personalului, dinamica creșterii veniturilor, profitabilitatea, calitatea și gradul de diversificare a portofoliului de asigurări.
Factorul cheie în analiză este adecvarea activelor lichide și disponibilitatea unor programe de reasigurare fiabile, precum și nivelul de adecvare a capitalului (active proprii, inclusiv cele lichide). Analiza de nivel atractivitatea investițiilor companie de asigurări, își propune să evalueze nivelul de rentabilitate al proiectelor de investiții.
Prezența programelor de reasigurare trebuie evaluată din punct de vedere al suficienței utilizării reasigurării. Din cauza lipsei de informații obiective (non-bilanțiere), este extrem de dificil să se evalueze fiabilitatea companiilor de asigurări în care riscurile au fost reasigurate. Totodată, gradul de acceptabilitate al sumelor asigurate trebuie evaluat pe baza fondurilor proprii ale societății de asigurări, precum și a rezervelor constituite. Cu cât valoarea de asigurare a propriei deduceri este mai mare, cu atât este mai mare riscul asumat de compania de asigurări și cu atât ar trebui să fie mai mare suma fondurilor care acoperă acest risc. Fondurile care acoperă riscul unei companii de asigurări constau din rezerve tehnice și fonduri proprii. În mod ideal, riscul ar trebui acoperit de suma rezervelor.
Analiza activităților companiei de asigurări indică faptul că pe termen scurt probabilitatea falimentului pentru întreprindere este puțin probabilă, deoarece. întreprinderea are indicatori înalți de stabilitate financiară, lichiditate și rentabilitate, ceea ce este confirmat de ratingul ridicat al companiei.
În același timp, compania are un portofoliu de asigurări semnificativ diversificat, o rețea extinsă de sucursale și agenții.
Este membru al asociațiilor companiilor de asigurări. Companiile de asigurări occidentale foarte stabile acționează ca parteneri de reasigurare ai companiei.
Concluzie
În urma muncii depuse se pot trage următoarele concluzii. Analiza situației financiare a unei societăți de asigurări constă în aprecierea stabilității financiare, solvabilității, activității și profitabilității acesteia.
În același timp, situația financiară a unei societăți de asigurări este determinată în primul rând de starea capitalului propriu, rezerve de asigurare, activități de investiții și procedura de calcul a ratelor de asigurare.
În același timp, metodele informale, care includ reputația companiei pe piață, tipurile de servicii de asigurare prestate, disponibilitatea personalului calificat etc., joacă un rol important în evaluarea stării financiare a companiilor de asigurări.
Obiectul de studiu al acestei lucrări l-au constituit activitățile companiei de asigurări OJSC „Resso-garanție”, care este un participant activ și destul de mare pe piața serviciilor de asigurări.
Analiza situației financiare a acestei companii a arătat o stabilitate financiară ridicată și solvabilitate a companiei, ceea ce corespunde cu ratingul ridicat al companiei.
În concluzie, s-au tras concluzii despre probabilitatea nesemnificativă a falimentului companiei în viitorul apropiat.
Lista literaturii folosite
1. Legea federală din 27 noiembrie 1992 nr. 4015-1 „Cu privire la organizarea activității de asigurări” (modificată)2. Legea federală din 8 ianuarie 1998 nr. 6-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”3. Ordinul lui Rosstrakhnadzor din 14.03.95 - nr. 02-02raport de practică
Caracteristicile companiei de asigurare
Rosgosstrakh este cea mai veche și cea mai mare companie de asigurări de rețea din Rusia, care operează conform standardelor și regulilor uniforme în toată țara, de la Kaliningrad până la Kamchatka.
Scopul Rosgosstrakh este de a fi liderul absolut al pieței de asigurări din Rusia, de a consolida reputația unei companii de încredere, solidă și în dezvoltare dinamică.
Misiunea este de a proteja bunăstarea cetățenilor ruși prin furnizarea de produse de asigurare la prețuri accesibile, care să răspundă nevoilor acestora.
Misiunea lui Rosgosstrakh determină principalele principii de lucru:
l metode moderne de management;
ь ridicarea nivelului de cultură a asigurărilor în țară și popularizarea acesteia;
ü servicii cuprinzătoare și de înaltă calitate pentru clienți;
l furnizarea unei game largi de servicii de asigurare;
formarea de noi canale de vânzare;
ь asigurarea fiabilității, eficienței ridicate a tranzacțiilor de asigurare în curs;
ь concentrarea pe relații pe termen lung și reciproc avantajoase cu clienții;
creşterea atractivităţii pe piaţa muncii.
Compania de asigurări Rosgosstrakh include mai multe companii, inclusiv. OOO COMPANIE DE ASIGURĂRI ROSGOSSTRAKH-LIFE
Sistemul de distribuție a produselor ROSGOSSTRAKH-LIFE LLC este o parte integrantă a structurii sale organizaționale. Este cea mai importantă din punct de vedere al eficienței companiei, care este asociată cu anumite dificultăți în vânzarea produselor de asigurare în fața concurenței altor companii. Baza vânzării produselor de asigurare este comunicarea cu clienții atunci când achiziționează polițe de asigurare.
OOO COMPANY DE ASIGURĂRI ROSGOSSTRAKH-LIFE este o companie specializată. A fost creat în conformitate cu legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă”.
Principalele activități ale companiei sunt: asigurări de viață, asigurări facultative de pensie, asigurări de accident și boală. Societatea funcționează în baza licenței C Nr. 398477 din 11 noiembrie 2005.
Punctul de plecare pentru crearea structurii ROSGOSSTRAKH-LIFE INSURANCE COMPANY LLC este crearea unui sistem de vânzare pentru produsele sale. În figura 2.1 este prezentat locul vânzării produselor de asigurare în structura companiei.
Sistem de management al vânzărilor Departamente care deservesc
Personal operațional
Asigurații
Figura 2.1 - Locul vânzării produselor de asigurare în structura companiei „Rosgosstrakh - viață”
Rosgosstrakh-Life este câștigătorul premiului național Financial Olympus în 2008 la nominalizarea Asigurător (Asigurări de viață), la categoria Dinamică și Eficiență.
Compania este laureată a premiului final anual combinat în domeniul finanțelor „Elita financiară a Rusiei” în 2009 la nominalizarea „Compania anului în domeniul asigurărilor de viață”. În 2009, agenția de rating „Expert RA” a atribuit companiei de asigurări „Rosgosstrakh-Life” un rating de fiabilitate de A + „Nivel foarte ridicat de fiabilitate”.
În structura plăților de asigurări de viață pentru rezidenții Teritoriului Primorsky, compania de asigurări Rosgosstrakh-Life ocupă locul al doilea. Astfel, în 2014, în cadrul programelor companiei Rosgosstrakh-Life, au fost luate în considerare și plătite 976 de evenimente asigurate pentru un total
Explorând sursele literare și resursele de pe Internet, am atras atenția asupra afirmației CEO LLC „IC „RGS-Life”” de Alexander Bondarenko, care observă că principiul principal al activității eficiente a SRL „Rosgosstrakh - Life” este orientarea maximă asupra satisfacției clienților cu prețul propus și calitatea serviciilor de asigurare.
„Nu este un secret că acum piața asigurărilor de viață este dominată de asigurările bancare de credit, unde partea leului din prime este plătită băncii sub forma unui comision. Pentru a înțelege dimensiunea reală a pieței asigurărilor de viață, cât se cheltuiește efectiv pe asigurări, este necesar să se estimeze taxele nete sau comisioanele minus comisioanele. Raportarea oficială existentă a companiilor permite acest lucru.
Datele furnizate reflectă în mod clar poziția de lider a Rosgosstrakh-Life LLC în sistem comun companiile de asigurări ale Federației Ruse.
1.1. Analiza pieței asigurărilor din Primorsky Krai pentru 9 luni din 2014
Situația generală a pieței.
Conform rezultatelor celor 9 luni ale anului 2014, volumul taxelor pe piața de asigurări Primorsky sa ridicat la 5.222.027 mii de ruble. Încasările au crescut cu 744.570 mii de ruble.
Volumul taxelor pentru tipurile de asigurări voluntare a fost de 3 701 056 mii de ruble. (70,87% din totalul pieței), rata de creștere este de 118,20%. Creșterea volumului primelor de asigurare pentru motoarele cu ardere internă sa datorat în principal creșterii primelor de asigurări de viață (378.630 mii ruble) și asigurărilor personale generale (235.047 mii ruble). Ratele de creștere ale acestor tipuri de asigurări s-au ridicat la 196,42%, respectiv 127,59%.
Piața regională OSAGO arată o creștere a veniturilor cu 15,68% (care este egal cu 200.856,00 mii ruble).
Tab. 1 Încasări și plăți pe piața asigurărilor Primorsky pentru 2013-2014
|
Segment de piață |
Chitanțe, mii de ruble |
Plăți, mii de ruble |
Nivel de plată, % |
||||||
|
9 luni 2014 |
9 luni 2013 |
Rata de crestere, % |
9 luni 2014 |
9 luni 2013 |
Rata de crestere, % |
||||
|
Toate tipurile de asigurare |
|||||||||
|
ICE, inclusiv: |
|||||||||
|
Asigurare de viata |
|||||||||
|
Asigurare personală |
|||||||||
|
asigurare de proprietate |
|||||||||
|
Răspundere (cu excepția GRO) |
|||||||||
Volumul plăților pentru toate tipurile de asigurări de pe piața regională pentru 9 luni din 2014 a fost de 1 816 669 mii de ruble. Comparativ cu aceeași perioadă anul precedent, volumul plăților a crescut cu 391.812 mii de ruble, rata de creștere a fost de 127,50%. Nivelul plăților pentru perioada analizată a crescut cu 2,97% și a constituit 34,79%.
Concentrarea pieței.
Pentru 9 luni ale anului 2014, următoarele companii din primele 15 companii de asigurări în ceea ce privește tarifele de pe piața Primorsky Territory au fost: MSK Insurance Group (locul 8); PPF Asigurari de Viata (locul 13); „Consimțământ” (locul 14), „Asigurări de viață SOJEKAP” (locul 15). Locul lor a fost luat cu succes de următoarele companii: „Rezerva” - locul 4 (376.974 mii ruble), rata de creștere este de 1258,25%, cota de piață este de 7,22% (+6,55%); Sberbank Life Insurance locul 6 (299.100 mii ruble), rata de creștere este de 426,38%, cota de piață - 5,73% (+4,16%); Societe Generale Life Insurance - locul 12 (139.290 mii ruble), rata de creștere 197,47%, cota de piață 2,67% (+1,09%); Helios - locul 15 (89.375 mii ruble), rata de creștere este de 198,72%, cota de piață - 1,71% (+0,71%).
Filiala Primorsky a RGS și-a păstrat poziția de lider pe piața regională de asigurări, volumul plăților a crescut cu 206.791 de mii de ruble comparativ cu aceeași perioadă din 2013. Totodată, ponderea Sucursalei a crescut cu 1,33% și a constituit 19,78% din totalul încasărilor pentru toate tipurile de asigurări. Rata de creștere a încasărilor Sucursalei CSG a fost de 125,03%.
Compania „VSK” se menține pe locul 2 în ceea ce privește colectarea totală a plăților. Cota de piata in comisioane a scazut cu 0,32%, rata de crestere este de 113,52%;
De asemenea, Sogaz își menține poziția pe locul 3, având taxe majorate cu 49.887 mii ruble. Rata de creștere este de 114,78%. Cota de piata a scazut cu 0,12%.
IC "Rosgosstrakh-Life" - locul 5, "Alfastrakhovanie" - locul 7, "Dalakfes" - locul 9, "Energogarant" - locul 10 și "RESO-garantie" - locul 11 și-au păstrat pozițiile.
Alte companii și-au pierdut pozițiile:
Ingosstrakh a scăzut de pe locul 4 la 8, pierzând plăți în valoare de 101 302 mii de ruble. și o cotă de piață de 2,94%.
MAKS a scăzut de pe locul 6 pe locul 13, cu o pierdere de 79.694 de mii de ruble în vânzări. și o scădere a cotei de piață cu 2,18%.
RSTK a scăzut de pe locul 12 pe locul 14, pierzând 0,73% din cota de piață.
În ceea ce privește rata de creștere, pentru perioada analizată, 12 din cincisprezece companii au înregistrat cele mai bune rezultate, cu excepția a 3 companii a căror rată este sub 100%: Ingosstrakh (67,60%), MAKS (61,22%), „RSTK” ( 83,32%).
|
9 luni 2014 |
9 luni 2013 |
|||||||||
|
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
Plăți totale, mii de ruble |
Nivel de plată, % |
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
Plăți totale, mii de ruble |
Nivel de plată, % |
|||
|
Totalul pietei |
||||||||||
|
ROSGOSSTRAKH |
||||||||||
|
VIATA ROSGOSSTRAKH |
||||||||||
|
ASIGURARE DE VIAȚĂ SBERBANK |
Diagrama 1
Diagrama 2
Tab. 3 Companii de asigurări cu rate de creștere negative
|
9 luni 2014 |
9 luni 2013 |
Rate de creștere, % |
Modificarea cotei de piață, % |
|||||
|
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
|||||
|
Totalul pietei |
||||||||
|
INGOSSTRAKH |
||||||||
personalul de conducere al companiei de asigurări
Nivelul plăților pe piața asigurărilor din Primorsky Krai pentru 9 luni din 2014 a fost de 34,79%, ceea ce este în general cu 2,97% mai mare față de aceeași perioadă a anului trecut.
Compania Rosgosstrakh este cu 2,33% mai mare decât piața în ceea ce privește nivelul plăților, nivelul plăților în raport cu 9 luni din 2013 este mai mare cu 0,30% și se ridică la 37,12%.
Diagrama 3
Tab. 5 Companii de asigurări cu rate de creștere OSAGO negative
|
9 luni 2014 |
9 luni 2013 |
Rate de creștere, % |
9 luni 2014 |
Modificarea cotei de piață, % |
Modificare a nivelului plăților, % |
|||||
|
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
Total taxe, tr. |
Plăți totale, mii de ruble |
Nivel de plată, % |
||||||
|
Totalul pietei |
||||||||||
|
GRUP DE ASIGURARE MSK |
||||||||||
|
INGOSSTRAKH |
||||||||||
|
PARITET-SK |
Pe piața RCA din Primorsky Krai, rata de creștere este de 115,68%, taxele au crescut cu 200.856 mii de ruble. În același timp, compania Rosgosstrakh ocupă primul loc în această listă de companii de asigurări, volumul plăților a crescut cu 147.779 mii de ruble. și o rată de creștere de 127,46%. Pe locul 2 - compania "VSK" cu o creștere a colecțiilor de 173.642 mii de ruble, o rată de creștere de 216,40% și o creștere a cotei de piață cu 10,14%. IC Alfastrakhovanie a urcat pe locul 3 de pe locul 4, cu o rată de creștere de 126,21% și o creștere a taxelor cu 24.660 mii de ruble.
În lista celor mai bune 15 companii noi a apărut „Dallesstrakh” - locul 8, rata de creștere de 271,82%, creșterea taxelor de 11.007 mii de ruble; „Helios” -locul 14, cu o rată de creștere de 349,52% și o colecție de 4.694 mii de ruble.
Ne-am schimbat poziția în bine: compania „Dalakfes” ocupă locul 4 (a fost pe locul 6), cu o rată de creștere de 147,66%; "RSTK" - locul 5 de la 7: creșterea taxelor cu 3.562 mii de ruble; SOGAZ a crescut taxele cu 20.857 mii de ruble. și o cotă de piață de 1,21% și s-a clasat pe locul 7 (9 luni din 2013 - 10); Reso-Garantia a urcat de la locul 8 la al 6-lea, creșterea în volume a fost de 16.752 mii de ruble, creșterea cotei de piață a fost de 0,70%; „Consimțământul” a crescut de la locul 14 la 11, după ce taxele au crescut cu 3.222 mii de ruble, rata de creștere a fost de 141,57%; Paritet-SK a ocupat locul 13 de pe locul 15, în ciuda scăderii taxelor cu 1.317 mii de ruble. și o scădere a cotei de piață cu 0,16%. „Max” și-a păstrat poziția pe locul 9, cu o scădere a volumelor de 11.129 de mii de ruble. și o scădere a cotei de piață - cu 1,03%.
Următorul Regat și-a schimbat pozițiile în rău:
„Grupul de asigurări MSK” scade de la locul 3 la locul 10, cu o scădere semnificativă a taxelor cu 111 068 mii de ruble; Ingosstrakh scade de la locul 5 la 12, cu o scădere a volumelor cu 75.975 mii de ruble; „Uralsib” cade pe locul 15, cu o scădere a taxelor cu 7.445 mii de ruble.
SC precum Zurich; „Guta-Insurance” a părăsit, în general, lista celor mai bune 15 companii.
În general, cu o rată medie de creștere a pieței OSAGO, 10 companii din primele 15 au înregistrat o rată de creștere de peste 100%.
De asemenea, este de remarcat faptul că compania „Rosgosstrakh” ocupă 46,29% din piață și în acest moment este inaccesibilă concurenților (locul 2 - „VSK” cu 21,78% din piață).
Tab. 6 Indicatori de performanță ai principalilor asigurători de pe piața Primorsky Krai (asigurări personale)
|
9 luni 2014 |
9 luni 2013 |
Rate de creștere, % |
9 luni 2014 |
Modificarea cotei de piață, % |
Schimbare nivel de plată, % |
|||||
|
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
Taxe totale, mii de ruble |
Plăți totale, mii de ruble |
Nivel de plată, % |
||||||
|
Totalul pietei |
||||||||||
|
ROSGOSSTRAKH |
||||||||||
|
VIATA ROSGOSSTRAKH |
Piața Primorsky OSAGO se caracterizează printr-un nivel ridicat al plăților - aproximativ 43,63%, în creștere cu 3,78% față de aceeași perioadă a anului trecut. Pentru 8 asigurători, nivelul plăților a depășit această valoare.
Lider de piață în asigurări de persoane pentru primele 9 luni ale anului 2013, VSK și-a pierdut poziția în fața IC Reserve cu un volum de plăți de 341.486 mii ruble, o rată de creștere de 1.140,07% și o cotă de piață de 31,41%.
„VSK” a coborât pe locul 2, arătând o scădere a volumelor cu 42.608 mii de ruble. și o cotă de piață de 8,97% față de aceeași perioadă a anului trecut.
Compania „Rosgosstrakh” rămâne încă pe locul 3, cu o rată de creștere de 163,07%, o creștere a volumelor cu 47.074 mii de ruble. și o cotă de piață de 2,44%.
Sogaz a ocupat locul 4, în sus de la locul 5, cu o rată de creștere de 96,87% și o scădere a cotei de piață cu 1,71%.
RGS-Life a urcat de la locul 6 la locul 5, oferind o creștere a volumelor cu 4.279 mii de ruble, dar reducând cota de piață cu 0,81%.
A apărut în top 15 firma noua„TOS” - locul 15, volumul taxelor este de 11.683 mii de ruble, cota de piață este de 1,07%.
Companiile de top în ceea ce privește creșterea au fost:
„Rezerva” (1140,07%), „Rosgosstrakh” (163,07%); „RGS-life” (109,01%); Alfastrakhovanie (145,28%), Societe Generale Life Insurance (203,36%), Helios (178,85%), VTB Insurance (159,30%), Energogarant (119,07%), "Paritet-SK" (102,
Diagrama 4
Tab. 7 Indicatori ai principalilor asigurători de pe piața Primorsky Krai în ceea ce privește asigurarea de accidente
|
9 luni 2014 |
||||||
|
Taxe totale, mii de ruble |
Cotă de piață, % |
Plăți totale, mii de ruble |
Nivel de plată, % |
|||
|
Totalul pietei |
||||||
|
ROSGOSSTRAKH |
Starea curenta asigurare personală pe exemplul OJSC „Compania de asigurări din Moscova” Grupul de asigurări al companiei pe acțiuni deschise MSK (JSC SG MSK) a fost fondat în 1992. Astăzi, OJSC SG MSK este o companie de asigurări universale de înaltă tehnologie, care face parte dintr-unul dintre cele mai mari holdinguri de asigurări... Asigurare de raspundere Compania de asigurari RESO-Garantia a fost infiintata in 1991... Asigurare de raspundere Prima de asigurare - o sumă de bani în moneda Federației Ruse, pe care asiguratul este obligat să o plătească asigurătorului în conformitate cu contractul de asigurare obligatorie ... Activitatea de asigurare SRL „SK RGS-Life” Rosgosstrakh este cea mai veche și cea mai mare companie de asigurări de rețea din Rusia, care operează conform standardelor și regulilor uniforme în toată țara, de la Kaliningrad până la Kamchatka. Scopul Rosgosstrakh este să fie liderul absolut al pieței de asigurări din Rusia... Afaceri cu asigurări Lista cheltuielilor organizațiilor de asigurări este dată în „Regulamentul privind specificul determinării bazei impozabile pentru plata impozitului pe venit de către asigurători”, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 mai 1994 și în „Regulamentul... Managementul financiar al unei companii de asigurări Finanțarea unei organizații de asigurări - un sistem de relații monetare care apar în procesul de formare a fondurilor de fonduri, distribuția și utilizarea acestora, asigurând activitățile sale în furnizarea de protecție a asigurărilor, alte activități ... Stabilitatea financiară a unei companii de asigurări pe exemplul SA „Compania rusă de transport de asigurări” Societatea pe acțiuni deschise „Compania rusă de transport de asigurări” (JSC RSTK) a fost înființată la 12 iulie 1990 cu participarea Ministerului transport rutier RF. Număr de înregistrare 478.879. Data inregistrarii de stat 05.07.1994... |
Analiza organizării asigurărilor personale în SA „Compania de asigurări din Moscova”
Caracteristicile tehnice și economice ale companiei de asigurări
Grupul de asigurări al companiei pe acțiuni deschise MSK (JSC SG MSK) a fost fondat în 1992. Astăzi, OJSC SG MSK este o companie de asigurări universale de înaltă tehnologie, care face parte dintr-unul dintre cele mai mari holdinguri de asigurări, înființată în 2007 cu participarea directă a Guvernului Moscovei și a Băncii Moscovei ( Companie de management- SA „Capital Insurance Group”).
În februarie 2010, companiile incluse în grupul liderilor pieței interne de asigurări, SA „Moscow Insurance Company” și Insurance CJSC „MSK-Standard” (fostă SZAO „Standard-Reserve”) au fost integrate în JSC „Insurance Group MSK” . Compania unitară OAO SG MSK a preluat prelungirea contractelor, decontarea pierderilor și plata indemnizațiilor de asigurare către clienții și partenerii Moscow Insurance Company și MSK-Standard.
Astfel, ca urmare a fuziunii, SG MSK a absorbit mai mult de 15 ani de experiență a trei companii de asigurări, fiecare dintre acestea fiind de fapt la originile formării asigurărilor în Rusia. Compania combinată ocupă locul 8 în ratingul companiilor de asigurări în ceea ce privește primele încasate în 2009, iar numărul angajaților cu normă întreagă depășește 3.300 de persoane.
Consolidarea OJSC SG MSK a consolidat și mai mult stabilitatea financiară și fiabilitatea companiei ca partener de asigurări. În prezent, capitalul autorizat al companiei unite este unul dintre cele mai mari de pe piața de asigurări din Rusia și se ridică la 6,5 miliarde de ruble, activele nete depășesc 8 miliarde de ruble. Datorită prezenței a 88 de filiale, SG MSK este reprezentată în aproape toate regiunile Rusiei.
Stabilitatea financiară a JSC SG MSK a fost confirmată și de agenția internațională de rating Fitch, care a atribuit companiei consolidate un rating de putere financiară la scara internațională „BB” și la scara națională „AA-(rus)”. Înainte de reorganizare, ratingul de la Fitch al JSC „MSK” era la nivelul „BB-” la scară internațională și „A + (rus)” la scară națională. Agenția de rating Expert RA a atribuit JSC SG MSK un rating de fiabilitate A+ („Nivel foarte ridicat de fiabilitate”). Înainte de fuziune, ratingurile de fiabilitate ale MSK și MSK-Standard de la Expert RA erau A+ și, respectiv, A.
SG MSK oferă o gamă completă de servicii concentrate pe interesele clienților, inclusiv asigurări auto, asigurări de proprietate și răspundere civilă, asigurări medicale voluntare, asigurări de călătorie, asigurări de accidente și servicii complete pentru clienții corporativi. În următorii ani, compania intenționează să își mărească semnificativ cota pe piața de asigurări cu amănuntul și corporative.
Multe dintre cele mai mari întreprinderi și organizații metropolitane și regionale, cum ar fi Moscow United Energy Company, Moscow Fuel Company, Mosvodokanal, Segezha Pulp and Paper Mill, Novosibirsk Metallurgical Plant etc., au apreciat deja avantajele colaborării cu SG MSK OJSC.
JSC SG MSK rămâne în continuare unul dintre principalii parteneri ai Guvernului de la Moscova în asigurarea proprietăților de stat, asigurarea angajaților de stat și municipali, asigurarea spațiilor rezidențiale. Compania este partener oficial al Băncii Moscovei în asigurări colaterale, împrumuturi auto și programe de credit ipotecar și are, de asemenea, o istorie pozitivă de cooperare în diverse programe de asigurare cu mari bănci rusești, inclusiv Sberbank, Vneshtorgbank, Gazprombank, Alfa Bank, Rosselkhozbank. si altii.
OJSC SG MSK este membru al asociațiilor profesionale ale asigurătorilor, inclusiv Uniunea Asigurătorilor din Rusia, Uniunea Asigurătorilor de Automobile din Rusia, Asociația Rusă a Asigurătorilor de Aviație și Spațiu.
OJSC SG MSK face parte dintr-un holding administrat de OJSC Stolichnaya Insurance Group, care include și următoarele companii de asigurări: CJSC Insurance Group Spassky Gates, CJSC MSK-Life, OJSC Moscow Reinsurance Company (OJSC Moscow Re), CJSC Medical Insurance Company Solidarity for Viața (SOVITA).
Statul, pentru a reglementa activitățile organizațiilor de asigurări, în legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” definește principalele garanții ale stabilității financiare a asigurătorilor. Legea Federației Ruse din noiembrie 27, 1992 Nr. 4015-1.:
1 Solid din punct de vedere economic tarifele de asigurare.
2 Rezerve de asigurare suficiente pentru îndeplinirea obligațiilor din contractele de asigurare, coasigurare, reasigurare, asigurare mutuală.
3 Capitaluri proprii.
4 Organizarea reasigurărilor.
În plus, noua versiune a legii formulează cerințe mai stricte pentru aceste garanții:
1 Rezervele de asigurare și fondurile proprii ale asigurătorului trebuie să fie garantate cu active care îndeplinesc cerințele de diversificare, lichiditate, recuperabilitate și rentabilitate.
2 Fondurile proprii ale asigurătorilor (cu excepția companiilor mutuale de asigurări) includ capitalul autorizat, capitalul de rezervă, capitalul suplimentar, rezultatul reportat.
3 Asigurătorii trebuie să aibă un capital autorizat integral vărsat, al cărui cuantum nu trebuie să fie mai mic decât valoarea minimă a capitalului autorizat stabilit de prezenta lege.
4 Nu este permisă contribuția la capitalul fondurilor împrumutate și al proprietăților gajate.
Dar aceste garanții nu sunt suficiente pentru bănci, așa că trebuie să își dezvolte propriile metode.
Metodele băncilor de analiză a companiilor de asigurări sunt toate diferite, dar au indicatori comuni care determină stabilitatea financiară a asigurătorilor, pe care îi vom analiza mai jos.
Băncile evaluează situația financiară a unei companii de asigurări în funcție de următoarele criterii:
1 Compania operează pe piața serviciilor de asigurări de cel puțin 3 (trei) ani.
2 Societatea deține licență pentru a desfășura activități de asigurare.
3 Capitalul autorizat al companiei respectă standardul stabilit de Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”.
4 Compania nu are reglementări de la Rosstrakhnadzor care să-și restricționeze activitățile.
5 Compania nu conduce litigii care sunt semnificative pentru activitatea sa.
7 Compania își plasează rezervele de asigurare în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.08.2005 nr. Nr. 100n „Cu privire la aprobarea regulilor de plasare a rezervelor de asigurare de către asigurători”.
9 Dacă portofoliul de asigurări al societății este echilibrat, adică ponderea primelor de asigurare atribuibile asigurărilor auto și asigurărilor de răspundere civilă a proprietarilor de autovehicule nu depășește 60% din totalul primelor de asigurare primite de societate în anul precedent.
10 Dacă societatea menține o poliță de reasigurare corectă.
12 Dacă nu există datorii restante față de salariați.
13 Cu dinamica pozitiva a indicatorilor de baza de performanta ai companiei (activ net, capital propriu, profit net, bilant, rezerve de asigurare) pentru ultimii 2 exercitii financiare.
14 Cu o abatere de la „normă” de cel mult doi coeficienți.
Analiza ar trebui să includă următorii indicatori:
1 Dinamica de creștere a portofoliului de asigurări al companiei pe tipuri de asigurări (vezi Tabelul 2.1).
2 Mărimea activelor nete.
3 Indicatori ai stabilității financiare (K1):
§ cota de capital propriu în moneda bilanţului (К1.1);
§ nivelul de acoperire a rezervelor nete de asigurare prin capital propriu (К1.2).
4 Indicatori de rentabilitate (K2):
§ rentabilitatea asigurărilor și activităților financiare și economice (cu excepția asigurărilor de viață) (К2.1);
§ randamentul capitalului propriu (К2.2).
5 Indicatori ai nerentabilității operațiunilor de asigurare (K3):
§ nivelul plăților de asigurări, cu excepția asigurărilor de viață (К3.1);
§ rata pierderilor, cu excepția asigurărilor de viață (К3.2);
§ nivelul cheltuielilor, cu excepția asigurărilor de viață (К3.3).
6 Indicator al suficienței investiționale și al calității portofoliului de investiții (K4):
§ calitatea portofoliului de investiții (К4.1);
§ nivelul de acoperire a rezervelor nete de asigurare de către active de investiții (К4.2).
7 Indicator de evaluare a operațiunilor de reasigurare (K5) - ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare, cu excepția asigurărilor de viață.
8 Indicatori pentru evaluarea solvabilității unei companii de asigurări și evaluarea lichidității acesteia în ansamblu (K6):
§ solvabilitatea curentă a companiei de asigurări (К6.1);
§ lichiditatea curentă (К6.2).
Gradul de risc al asigurării de proprietate a Băncilor și a clienților săi din această societate de asigurări se evaluează pe baza unei comparații a coeficienților obținuți prin calcul și a indicatorilor dați în Tabelul 3.
Tabel 2.1 Dinamica de creștere a portofoliului de asigurări al Companiei (pe tipuri de asigurări)
|
Tipuri de asigurare, milioane de ruble |
Creștere, % |
Creștere, % |
|||
|
VHI (asigurare medicală voluntară) |
|||||
|
Asigurare HC (accident). |
|||||
|
Asigurare de proprietate |
|||||
|
Asigurare de raspundere |
|||||
|
Asigurare auto (CASCO) |
|||||
|
Total general |
În 2008, s-a înregistrat o creștere pozitivă a profitabilității pentru asigurările altele decât cele de viață cu 147% față de 2007. Profituri semnificative au fost aduse, în principal, de asigurările de accidente, în creștere cu 332%, asigurările de proprietate - cu 244% și CASCO - de 210%. Asigurările de accidente și asigurările de proprietate au crescut datorită politicii active a companiei care vizează aceste segmente. CASCO a crescut datorită unei companii active pentru dezvoltarea unei rețele regionale, lucru cu intermediari și bănci. Portofoliul VHI a crescut cu 155% din cauza atragerii marilor clienti corporate. Portofoliul OSAGO a crescut cu doar 120%, deoarece compania a decis intenționat să nu-l mărească, preferând să se concentreze pe segmente de piață mai profitabile, deoarece. OSAGO este un tip de asigurare care produce pierderi. Asigurările de răspundere civilă au crescut și ele cu 120% datorită concurenței ridicate pe acest segment.
În 2009, rezultatul a fost negativ, adică primele de asigurare au fost primite mai puțin decât în 2008 cu 4%. Acest lucru sa datorat în principal unei scăderi cu 51% a portofoliului de asigurări de răspundere civilă. Acest rezultat s-a datorat începutului Criza financiară. Toate celelalte tipuri de asigurări au crescut, dar nu la fel de mult ca în 2008.
Activele nete
Stabilitatea financiară este, în primul rând, o caracteristică a stabilității poziției financiare a unei organizații de asigurări, asigurată de o pondere mare a capitalului propriu în suma totală a resurselor financiare utilizate. Un indicator important al stabilității financiare a organizațiilor de asigurări constituite sub formă de societăți pe acțiuni este activul net.
Metodologia de estimare a valorii activelor nete a fost aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei și al Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare din Rusia. (6).
Valoarea activului net se înțelege ca fiind valoarea determinată prin scăderea din valoarea activelor acceptate pentru calcul a sumei pasivelor sale acceptate pentru calcul.
Activul net trebuie să fie mai mare decât capitalul legal minim autorizat, precum și capitalul autorizat specificat în actele de înființare.
Suma minimă a capitalului autorizat al asigurătorului este determinată pe baza sumei de bază a capitalului său autorizat, egală cu 30 de milioane de ruble, și a unui coeficient. În cazul acestei societăți, coeficientul este 2 - pentru asigurarea obiectelor prevăzute de paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 al articolului 4 din Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” Legea Federației Ruse. din 27 noiembrie 1992 nr.4015-1.(3).
Capitalul autorizat al SA „Moscow Insurance Company” pentru 2007-2009. s-a ridicat la 1 miliard de ruble, ceea ce este mult mai mare decât capitalul autorizat minim stabilit legal.
NA 2007 = 8169427 - 6754629 = 1414798 mii ruble.
NA 2008 = 11708158 - 10228573 = 1479585 mii ruble
NA 2009 = 13605356 - 11429678 = 2175678 mii ruble
În perioada analizată în societatea de asigurări, se constată un exces al activelor nete față de valoarea capitalului autorizat, precum și o tendință pozitivă de creștere a indicatorului cu 104% în 2008 și cu 147% în 2009, ceea ce indică un îmbunătățirea stabilității financiare a organizației.
Tabelul 2.2 Compararea valorilor coeficientilor
|
Indicatori |
||||
Indicatori de stabilitate financiară
1 Cota de capital în moneda bilanţului.
Acest indicator determină nivelul general de stabilitate financiară a companiei de asigurări și se calculează ca raport dintre capitaluri proprii și pasivele din bilanţ.
K1.1 2007 = 1464217/8218883 = 18%
K1.1 2008 = 1478970/11708158 = 12,6%
K1.1 2009 = 2175179/13605356 = 16%
Comparativ cu anul 2007, indicatorul a scăzut cu 5,4%. Aceasta indică o deteriorare a stabilității financiare și se datorează faptului că pasivele companiei de asigurări au crescut cu 142%, iar capitalurile proprii cu 101%. Dar în 2009, compania a reușit să majoreze această cifră cu 3,4% datorită creșterii capitalului propriu cu 147%, iar pasivelor cu 116%, adică. au existat mai puține unități de pasive per unitate de capital propriu.
2 Nivelul de acoperire a rezervelor de asigurare-net prin capital propriu.
Acest indicator determină adecvarea capitalului în raport cu valoarea riscurilor asumate de societatea de asigurări în cadrul operațiunilor de asigurare, excluzând reasigurarea, exprimată sub formă de rezerve tehnice nete de asigurare.
Se calculează ca raportul dintre capitalurile proprii și rezervele de asigurări tehnice - asigurări nete, altele decât asigurările de viață.
Rezervele de asigurări tehnice - asigurările nete, altele decât asigurările de viață includ:
§ rezerva de prime neincasate minus ponderea reasiguratorilor in rezerva;
§ rezerve de pierderi minus ponderea reasiguratorilor in rezerva.
K1.2 2007 = 1464217/(1909707 + 548317) = 1464217/2458024 = 60%
K1.2 2008 = 1478970/(4079753 + 1157972) = 1478970/5237725 = 28%
K1.2 2009 = 2175179/(3942307 + 1525836) = 2175179/5468143 = 40%
Scăderea din 2008 a fost cauzată de o creștere a riscurilor asumate de compania de asigurări cu 213%, iar capitalul propriu cu 101%. În 2009, riscurile au crescut cu 104%, iar capitalul propriu cu 147%, ceea ce a făcut posibilă creșterea ponderii capitalului propriu în volumul riscurilor asumate de societatea de asigurări.
Indicatori de rentabilitate
1 Rentabilitatea asigurărilor și activităților financiare și economice (cu excepția asigurărilor de viață).
Indicatorul reflectă nivelul de profitabilitate din tipurile specificate de activități ale societății de asigurări prin raportul dintre profitul din activități obișnuite pe tipuri de asigurări, altele decât asigurările de viață, la veniturile totale din asigurări, investiții și alte activități (cu excepția asigurărilor de viață).
Se calculează ca raportul dintre profitul (pierderea) înainte de impozitare, excluzând asigurările de viață, și veniturile unei companii de asigurări, excluzând asigurările de viață.
Veniturile companiei de asigurări, excluzând asigurările de viață, includ:
§ totalul primelor (contribuţiilor) de asigurare pentru alte tipuri de asigurări decât cele de viaţă;
§ randamentul investițiilor;
§ venituri din exploatare, cu excepția veniturilor aferente investițiilor;
§ remuneratii si bonusuri in cadrul contractelor de reasigurare.
K2.1 2007 = (18959 - 44247) / (6467459 + 42227 + 154550 + 16719) = (-25288) / 6680955 = -0,4%
K2.1 2008 \u003d (82975 - 389) / (9450319 + 83929 + 462923 + 17142) \u003d \u003d 82586 / 10014313 \u003d 0,8%
K2.1 2009 \u003d (490137 - 9782) / (7068362 + 54184 + 782176 + 24223) \u003d \u003d 480355 / 7928945 \u003d 6%
Rezultatul negativ din 2007 a fost cauzat de o pierdere a unei asigurări, altele decât cele de viață. În 2008, compania a început o politică de creștere a contractelor de asigurări generale, ceea ce a dus la o creștere a profitabilității cu 1,2%, iar în 2009 cu 5,2%.
2 Randamentul capitalului propriu.
Acest indicator determină nivelul de profitabilitate al capitalului propriu al companiei de asigurări implicate în afacere.
Se calculează ca raportul dintre profit (pierdere) înainte de impozitare și in medie capitaluri proprii pentru perioada:
K2.2 2007 = 18959/0,5*(1464217 + 717817) = 18959/1091017 = 1,7%
K2.2 2008 = 82975/0,5*(1478970 + 1464217) = 82975/1471593,5 = 5,6%
K2.2 2009 = 490137/0,5*(2175179 + 1478970) = 490137/1827074,5 = 26,8%
O creștere mare a randamentului capitalului propriu indică faptul că compania este profitabilă în investirea propriului capital.
Ratele de pierderi ale operațiunilor de asigurare
1 Indicator de beneficii de asigurări generale.
Acest indicator determină nivelul general al cheltuielilor organizației de asigurări pentru operațiunile de asigurare în valoarea primei câștigate, ținând cont de operațiunile de reasigurare.
Se calculează ca raportul dintre plățile din contractele de asigurare, altele decât asigurările de viață, și primele de asigurare pentru asigurări, altele decât asigurările de viață:
K3.1 2007 = 1503654/6467459 = 23%
K3.1 2008 = 2449415/9450319 = 26%
K3.1 2009 = 2719168/7068362 = 38%
În 2008, plățile au crescut, iar rata pierderilor a crescut cu 3%. În 2009, rata pierderilor a crescut cu 12% din cauza intrărilor destul de reduse de prime de asigurare. Creșterea nerentabilității operațiunilor de asigurare este asociată cu o creștere constantă a nerentabilității unor tipuri de asigurări precum asigurarea auto și OSAGO.
2 Rata pierderii nete, cu excepția asigurărilor de viață.
Acest indicator determină nivelul de neprofitabilitate al operațiunilor de asigurare proprii ale companiei de asigurări, fără a lua în considerare participarea reasigurătorilor la primele primite și plățile efectuate. De regulă, acest indicator este întotdeauna mai mare decât indicatorul nivelului plăților, care ia în considerare participarea reasigurătorilor, datorită prezenței condițiilor de reasigurare precum „excesul de pierdere”, atunci când pierderile sunt sub sumele prevăzute în contractul de reasigurare sunt plătite chiar de societatea de asigurări.
Se calculează ca raport dintre plățile din contractele de asigurare - reasigurare netă la prima câștigată - reasigurare netă.
Prima netă de reasigurare câștigată include:
§ prime de asigurare - reasigurare neta pentru perioada de raportare;
§ diferența dintre rezerva de reasigurare premium-netă necâștigată la începutul perioadei de raportare și la sfârșitul perioadei de raportare.
K3.2 2007 \u003d 1484763 / (3838037 + 705374) \u003d 1484763 / 4543411 \u003d 33%
K3.2 2008 = 2299959/(8029864+2170046) = 2299959/10199910 = 22%
K3.2 2009 = 2638113/(6458409+(-137446) = 2638113/6320963 = 42%
Scăderea cu 11% a indicatorului în 2008 a fost cauzată de o creștere mare a primelor de asigurare cu 209%. În 2009, creșterea a fost cauzată de un flux de prime de asigurare mai mic cu 20% decât în 2008 și de creșterea continuă a nerentabilității.
3 Indicatorul ratei cheltuielilor, altul decât asigurările de viață.
Acest indicator determină nivelul cheltuielilor companiei de asigurări pentru operațiunile de asigurare în raport cu valoarea primei câștigate - reasigurare netă. Cu cât nivelul cheltuielilor este mai scăzut, cu atât marja de siguranță a companiei de asigurări este mai mare. De remarcat că cheltuielile companiei de asigurări nu includ cheltuielile de investiții, deoarece acestea nu se referă la asigurări, ci la activități de investiții, în timp ce activitățile de exploatare sunt incluse în plus, deoarece își iau indirect baza din activitatea de asigurări.
Cheltuielile companiei de asigurare includ:
§ cheltuieli de operatiuni de asigurare - reasigurare neta;
§ cheltuieli de gestiune;
§ cheltuieli de exploatare, cu exceptia celor legate de investitii.
K3.3 2007 = (648760+656149+418821)/4543411=1723730/4543411=38%
K3.3 2008 \u003d (1258955 + 890872 + 1145750) / 10199910 \u003d 3295577 / 10199910 \u003d 32%
K3.3 2009 = (962165+1304853+1642079)/6320963=3909097/6320963=62%
În 2008, creșterea primelor nete de reasigurare a crescut cu 224%, iar cheltuielile cu doar 191%, ceea ce a contribuit la o scădere cu 6% a cheltuielilor. În 2009, un nivel atât de ridicat al cheltuielilor s-a datorat faptului că cheltuielile au crescut cu 118%, iar primele nete de reasigurare au fost primite cu 20% mai puțin decât în 2008. Această creștere a cheltuielilor indică o scădere a marjelor de siguranță ale companiei de asigurări.
Indicatorii de calitate a portofoliului de investiții și adecvarea investițiilor
1 Calitatea portofoliului de investiții.
Calitatea unui portofoliu de investiții este evaluată pe baza rambursării, lichidității, diversificarii și rentabilității.
§ Principiul returnarii presupune plasarea de active care sa asigure restituirea integrala a acestora, ceea ce obliga companiile sa plaseze numerar gratuit doar in organizatii de incredere.
§ Principiul lichidității înseamnă că structura investițională trebuie să asigure că asigurătorul are fonduri care se pot transforma rapid și fără costuri suplimentare în numerar.
§ Principiul diversificării impune repartizarea riscurilor investiționale pentru diverse tipuri de investiții, ceea ce are ca rezultat o reducere a riscului general, și, în consecință, o creștere a stabilității portofoliului de investiții al asigurătorului. Principiul presupune prezența unui număr mare de obiecte de investiții eterogene.
§ Principiul rentabilității investițiilor înseamnă că activitatea investițională trebuie să asigure nu numai siguranța investițiilor, ci și să aducă un anumit venit.
Atunci când desfășoară activități de investiții, compania de asigurări Rossiya respectă cu strictețe cerințele autorităților de reglementare a pieței pentru asigurători atunci când plasează rezerve de asigurare și fonduri proprii, în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru plasarea rezervelor de asigurare de către asigurători" Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 august 2005 nr. 100n.(4) și Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse "Cu privire la aprobarea cerințelor privind componența și structura activelor acceptate pentru acoperirea fondurilor proprii ale asigurătorului” Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2005 nr. 149n.(5).
În ultimii trei ani, compania a plasat numerar gratuit în cel mai de încredere băncile rusești, în 2009 a cooperat cu bănci precum: Alfa-Bank OJSC, Rosselkhozbank OJSC, ROSBANK JSCB, RUSSLAVBANK JSCB, UNIASTRUM BANK JSCB, Sberbank a Federației Ruse, Bank VTB-24, JSCB „Baltic Bank”, JSCB „BALTINVESTBANK”, JSCB „Banca Morskoy”.
În 2007-2009 activitatea investițională s-a concentrat pe plasarea de fonduri în această cheie instrumente financiare ca depozite bancare (44,3% în 2007, 28,2% în 2008, 13,7% în 2009 din totalul investițiilor), acțiuni și acțiuni la companiile rusești(27,5% în 2007, 11,1% în 2008, 9,4% în 2009 din totalul investiției), titluri de creanță bancară și obligații de creanță ale subiecților federației (5,3% în 2007, 60% în 2008, 76,8% în 2009). investiție totală). Investițiile în imobiliare au devenit o zonă separată de investiții, care la sfârșitul anului 2007 se ridica la 469 de milioane de ruble, la sfârșitul anului 2008 - 479, la sfârșitul anului 2009 - 568 de milioane de ruble.
Gradul de diversificare a fost atins prin distribuirea riscurilor investiționale pentru diferite tipuri de investiții în diferite organizații.
Valoarea totală a investițiilor la sfârșitul anului 2008 a fost de 4,119 miliarde de ruble. Creșterea sumei totale a investițiilor în comparație cu 2007 a avut loc cu 1,576 miliarde de ruble (o creștere de 38%) și s-a datorat creșterii volumului primelor de asigurare colectate. În 2009, investiția totală s-a ridicat la 5,169 miliarde de ruble. Creșterea față de 2008 a fost de 1,050 miliarde de ruble (o creștere de 25%) și s-a datorat unei creșteri mai mici a volumului primelor de asigurare colectate.
Venitul total din investiții în 2007 s-a ridicat la 42,2 milioane de ruble, în 2008 - 84 de milioane de ruble. În 2009, veniturile au scăzut ușor și s-au ridicat la 54,2 milioane de ruble. Acest lucru se datorează atât cantității mai mici a primelor de asigurare colectate, cât și investițiilor în organizațiile cele mai de încredere, dar mai puțin profitabile, cauzate de criza financiară iminentă.
Având în vedere cele de mai sus, portofoliul de investiții al companiei îndeplinește cerințele de rambursare, lichiditate, diversificare și rentabilitate.
2 Nivelul de acoperire prin active de investiții a rezervelor de asigurare-net.
Indicatorul determină gradul de plasare a fondurilor pe cheltuiala cărora sunt acoperite obligațiile societății de asigurări: în active de investiții și sub formă de numerar în conturi bancare și în mână.
Calculat ca suma investițiilor și numerarul la rezervele de asigurare - reasigurare netă.
Rezervele de asigurare-reasigurarea netă includ:
§ rezerva primei neincasate minus ponderea reasiguratorilor in rezerva;
§ rezerve de pierderi minus ponderea reasiguratorilor din rezerva;
§ alte rezerve de asigurare.
K4.2 2007 \u003d 2735511 / (1909707 + 548317 + 270095) \u003d 2735511 / 2728119 \u003d \u003d 100%
K4.2 2008 \u003d 4313299 / (4079753 + 1157972 + 360912) \u003d 4313299 / 5598637 \u003d \u003d 77%
K4.2 2009 \u003d 5410819 / (3942307 + 1525836 + 372161) \u003d 5410819 / 5840304 \u003d \u003d 93%
Investițiile în 2008 au crescut cu 162%. Scăderea cu 23% s-a datorat unei creșteri de două ori a rezervelor de asigurare, în principal rezerva pentru prime neîncasate cu 214% și rezerva pentru pierderi cu 211% din cauza sumei insuficiente a primei de asigurare primite. În 2009, investițiile au crescut cu 126%, în timp ce pasivele au scăzut cu 7%, din acest motiv indicatorul a crescut cu 6%.
Indicatori pentru evaluarea operațiunilor de reasigurare
1 Ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare (altele decât asigurările de viață).
Ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare determină gradul de dependență al societății de asigurări față de reasigurători la data raportării.
Se calculează ca raportul dintre ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare și rezervele de asigurare.
Ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare (cu excepția vieții) include:
§ ponderea reasiguratorilor in rezerva de prime neincasate;
§ ponderea reasiguratorilor in rezervele de pierderi.
Rezervele de asigurări includ rezervele de prime neîncasate și, respectiv, rezervele de pierderi.
K5 2007 = (841721+568869)/(2751428+1117186) = 1410590/3868614 = 36%
K5 2008 = (223337+904310)/(4303090+2062282) = 1127647/6365372 = 18%
K5 2009 = (233634+160394)/(4175941+1686230) = 394028/5862171 = 7%
În 2008, dependența de reasigurători a fost redusă datorită ratei scăzute a pierderilor din operațiunile proprii de asigurare. În 2009, situația s-a schimbat - rata pierderilor a crescut brusc, iar compania de asigurări nu și-a schimbat politica de reasigurare. Un procent scăzut din ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare poate duce la un nivel semnificativ de neprofitabilitate a companiei de asigurări și, ca urmare, la incapacitatea de a-și îndeplini obligațiile în viitor.
Indicatori pentru evaluarea solvabilității unei companii de asigurări și evaluarea lichidității curente
1 Solvabilitate curentă.
Indicatorul caracterizează caracterul adecvat al intrărilor de fonduri sub formă de încasări de prime de asigurare pentru a acoperi cheltuielile curente pentru plățile de asigurări (pierderi finalizate), cheltuielile curente pentru desfășurarea afacerii, cheltuielile de administrare și operare, cu excepția cheltuielilor legate de activitate de investitii companie de asigurari.
K6.1 2007 = 3838037/(1484763+648760+656149+418821) = =3838037/3208493 = 119%
K6.1 2008 = 8029864/(2299959+1258955+890872+1145750) = 8029864/5595536 = 143%
K6.1 2009 = 6458409/(2638113+962165+1304853+1642079) = =6458409/6547210 = 98%
În 2007-2008 s-a înregistrat o creștere a volumului activităților companiei. În 2009, solvabilitatea a scăzut cu 45%, fapt cauzat de primele mici de asigurare primite, de creșterea constantă a plăților, precum și de o creștere mare a cheltuielilor de management cu 146% și a cheltuielilor de exploatare cu 143%.
2 Lichiditatea curentă.
Rata de lichiditate curentă vă permite să determinați capacitatea companiei de a îndeplini obligațiile curente. Arata gradul de rambursare a pasivelor pe termen scurt ale societatii in detrimentul activelor cu aceleasi scadente, i.e. este un indicator al adecvării capitalului de lucru.
Compararea ratelor actuale pe diferite perioade de timp poate fi utilă pentru identificarea tendințelor adverse ale lichidității sau potrivirea scadențelor activelor și pasivelor și, în special, a acelor tendințe care conduc la supraangajare.
Se calculează ca raportul dintre activele curente și pasivele pe termen scurt.
Activele curente ale unei companii de asigurări includ numerar, conturi de încasat, valori mobiliare, venituri și cheltuieli amânate.
K6.2 2007 = 7354019/6748648 = 1,1
K6.2 2008 = 10860355/10129130 = 1,1
K6.2 2009 = 12522311/10317031 = 1,2
Un coeficient la nivelul unu indică faptul că societatea își poate achita integral datoriile pe termen scurt în detrimentul activelor circulante.
Rezultatele evaluării situației financiare a societății de asigurări
1 Compania de asigurări activează pe piața serviciilor de asigurări din 2005.
2 Compania are licențe Serviciul Federal supravegherea asigurărilor pentru dreptul de a desfășura activități de asigurare, de reasigurare și de a efectua lucrări cu informații care constituie secret de stat.
3 Capitalul autorizat al companiei în ultimii trei ani a fost mai mare decât standardul stabilit de Legea Federației Ruse.
4 Compania își desfășoară activitățile în deplină conformitate cu legislația Federației Ruse și nu are instrucțiuni de la Rosstrakhnadzor care să-și restricționeze activitățile.
5 Compania nu a fost implicată în niciun litigiu semnificativ în ultimii trei ani.
6 Societatea nu este supusă procedurii de faliment.
7 Compania își plasează rezervele de asigurare în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
8 OJSC Moscow Insurance Company are un rating A+ (nivel foarte ridicat de fiabilitate) de la agenția rusă de rating Expert Ra, rating de putere financiară la scara internațională B+ (perspectivă stabilă) și la scara națională A- (perspectivă stabilă).
9 Portofoliul de asigurări al companiei este echilibrat, adică ponderea primelor de asigurare aferente motorului și OSAGO în ultimii 3 ani nu a depășit 60% din totalul primelor de asigurare.
10 Rossiya urmărește o politică corectă de reasigurare și cooperează cu companiile de reasigurare de top din lume, cu un rating de credit internațional ridicat.
11 Societatea nu are obligații restante față de buget și fonduri extrabugetare cât şi creditorilor.
12 Compania nu are obligații restante față de angajați pentru salarii.
13 OJSC „Compania de asigurări din Moscova” arată o dinamică pozitivă:
§ Activul net a crescut cu 104% în 2008 față de 2007, în 2009 - cu 147%;
§ Fondurile proprii au crescut cu 101% în 2008 față de 2007, în 2009 - cu 147%;
§ Profitul net a crescut cu 742% in 2008 fata de 2007, in 2009 - cu 3189%;
§ Moneda soldului a crescut cu 142% în 2008 față de 2007, în 2009 - cu 116%;
§ Rezervele de asigurări au crescut cu 161% în 2008 față de 2007. Dar în 2009, rezervele de asigurări au scăzut cu 8%, cauzate de primirea insuficientă a primelor de asigurare și de creșterea plăților.
La calcularea coeficienților s-au obținut următoarele rezultate:
1 Indicatorii de stabilitate financiară s-au înrăutățit în 2008. A afectat o creștere puternică a volumului riscurilor asumate de societatea de asigurări, fără o creștere corespunzătoare a capitalului propriu. În 2009, compania a luat măsuri pentru a-și îmbunătăți stabilitatea financiară prin majorarea capitalului social.
2 Raportul de profitabilitate al asigurărilor și activităților financiare și economice (cu excepția asigurărilor de viață) în ultimii 3 ani a fost scăzut, în timp ce randamentul capitalului propriu este ridicat. Aceasta sugerează că compania primește principalul venit din investiții de capital.
3 Rata pierderilor din operațiunile de asigurare în 2008 a scăzut. Acest lucru se datorează în principal faptului că compania s-a concentrat pe segmente de piață mai profitabile, precum și scăderii ponderii reasiguratorilor în operațiunile de asigurare. În 2009, o creștere bruscă a ratei pierderilor indică faptul că este timpul ca compania să-și revizuiască politicile tarifare și de reasigurare.
4 Indicatorul calității portofoliului de investiții indică faptul că societatea își plasează fondurile în active lichide. Rata de adecvare a investițiilor, care acoperă obligațiile companiei de asigurări în ultimii doi ani, este scăzută.
5 Dependența companiei de asigurări de reasigurători a scăzut în ultimii trei ani, iar în 2009 a devenit mai mică decât norma admisibilă, ceea ce indică necesitatea revizuirii poliței de reasigurare.
6 Rata curentă de solvabilitate pentru 2007-2008 caracterizează suficiența intrării primelor de asigurare pentru acoperirea cheltuielilor curente asociate creșterii volumelor de activitate. Scăderea coeficientului în 2009 ne face să ne gândim la schimbarea politicii tarifare. Iar raportul curent de lichiditate arată respectarea scadențelor activelor și pasivelor, precum și absența datoriilor excesive.
Dintre toți coeficienții, doar patru dintre ei nu se încadrează în standardul stabilit de bănci, aceștia sunt:
1 Ponderea capitalurilor proprii în bilanţ a deviat cu -0,4% în 2008;
2 Rentabilitatea asigurărilor și activităților financiare și economice a deviat cu -0,4% în 2007;
3 În anul 2008, indicatorul nivelului de acoperire a rezervelor nete de asigurare de către activele de investiții a deviat de la normă cu -8%;
4 Ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare a deviat de la normă cu -3% în 2009.
Deci, toate criteriile de evaluare a stării financiare a unei companii de asigurări sunt pozitive, cu excepția scăderii rezervelor în 2009 și a abaterii a patru coeficienți.
Ținând cont de faptul că dinamica indicatorilor de performanță de bază ai companiei, care includ rezervele de asigurare, băncile iau în considerare de obicei pentru ultimii doi ani și indicatorii de stabilitate financiară - pentru ultimul an, abaterile coeficienților pentru 2007-2008. poate să nu fie luate în considerare. În consecință, starea financiară a companiei de asigurări SA „Moscow Insurance Company” la sfârșitul anului 2009 poate fi considerată bună.
Pentru a îmbunătăți stabilitatea financiară a companiei în 2010, este necesară revizuirea tarifelor de asigurare, precum și a poliței de reasigurare.
Instituție de învățământ non-statală
studii profesionale superioare
„ACADEMIA UMANITARĂ SAMARA”
Departamentul de Fiscalitate, Contabilitate si Audit
Specialitatea 080109 "Contabilitate, analiza si audit"
RAPORT
despre practica industrială
Realizat pe baza materialelor SRL „Companie de asigurări”
Samara 2009
Conţinut
1. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale întreprinderii SRL „Companie de asigurări”
2. Contabilitate la întreprinderea SRL „Companie de asigurări”
2.1. Contabilitatea mijloacelor fixe
2.2. Contabilitatea activelor necorporale
2.3. Contabilitatea tranzactiilor de asigurare
2.4. Contabilitatea capitalului
2.5. Contabilitatea rezervelor de asigurare
2.6. Contabilitatea creditelor si imprumuturilor
2.7 Contabilitatea de gestiune contabilă în Insurance Company LLC
3. Analiza contabilitate fiscală OOO „Companie de asigurări”
4. Analiza situației financiare a întreprinderii SRL „Companie de asigurări”
Lista literaturii folosite
1. Scurte caracteristici organizatorice și economice ale întreprinderiiOOO „Companie de asigurări”
Compania de asigurări Samara operează pe piața asigurărilor din 1993. Activitățile principale sunt asigurarea voluntară a bunurilor: asigurarea transportului terestre și pe apă, asigurarea mărfurilor, asigurarea de răspundere civilă etc. Pe lângă promovarea activă a programelor standard de asigurare, contractele sunt încheiate cu condiții unice axate pe dorințele clienților.
Pe lângă Samara, există reprezentanțe ale Companiei de Asigurări LLC în mai multe orașe din Rusia.
Capitalul autorizat al Companiei de Asigurări LLC este de 75 de milioane de ruble.
Compania de Asigurări își desfășoară activitățile pe baza unei licențe eliberate de Serviciul Federal de Supraveghere a Asigurărilor.
Organul suprem de conducere pentru activitățile unei companii de asigurări este reuniunea participanților la Insurance Company LLC (Schema 1). Competența adunării generale a participanților este determinată de Carta societății de asigurări și de Legea federală din 08.02.98. N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”.
Competența adunării participanților la Compania de Asigurări SRL include:
1) modificarea statutului, inclusiv modificarea mărimii capitalului autorizat al societății de asigurări;
2) modificări ale actului constitutiv;
3) aprobarea rapoartelor anuale și a bilanțurilor anuale;
4) luarea unei decizii privind repartizarea profitului net între participanții companiei;
5) aprobarea (adoptarea) documentelor care reglementează activitățile interne ale companiei (documentele interne ale companiei);
6) numirea unui audit, aprobarea auditorului și determinarea sumei plății pentru serviciile sale;
7) alegerea organului executiv unic al companiei (director) și încetarea anticipată a atribuțiilor acestuia, precum și adoptarea unei decizii privind transferul puterilor organului executiv unic al companiei către o organizație comercială sau antreprenor individual, aprobarea unui astfel de manager și termenii contractului cu acesta etc.
Directorul Companiei de Asigurări SRL aprobă regulile de asigurare, tarifele de asigurare, contractele standard de asigurare și stabilește procedura de întocmire a acestora, aprobă alte documente necesare asigurării activităților companiei. Directorul aprobă, de asemenea, documentele care reglementează activitățile reprezentanțelor, stabilește domeniul lor de responsabilitate, numește și revoca directorii reprezentanțelor etc. Directorul este responsabil pentru organizarea, starea și fiabilitatea contabilității, furnizarea la timp a situațiilor financiare .
Contabilitatea în SRL „Compania de asigurări” este efectuată de departamentul de contabilitate, care este o unitate structurală. Se dezvoltă un departament de contabilitate, format din 3 specialişti: un contabil, un contabil şef adjunct şi un contabil şef. Contabil asigură contabilizarea completă a fondurilor, bunurilor și materialelor primite, menține și înregistrează documentele primare, îndeplinește atribuțiile de casier, participă la pregătirea datelor pentru întocmirea raportării contabile, fiscale și statistice. Asistent contabil șefține evidența imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, ține evidența decontărilor cu furnizorii și persoanele responsabile, întocmește un registru al creanțelor și datoriilor, asigură acumularea și transferul la timp și corect a impozitelor și taxelor către bugetele de toate nivelurile, asigură elaborarea și implementarea măsuri care vizează întărirea disciplinei financiare .
Contabil șefOOO „Companie de asigurări” este responsabil pentru organizarea rațională a contabilității la întreprindere și în diviziile acesteia, întocmirea situațiilor financiare, ia măsuri de acumulare a resurselor financiare pentru asigurarea stabilității financiare și lucrează pentru asigurarea respectării stricte a disciplinei de personal, financiare și de numerar.
Contabilul-șef este, de asemenea, responsabil pentru formarea politicilor contabile. Bazele formării (selectării și justificarii) și dezvăluirii (facerii publice) a politicilor contabile sunt stabilite prin Reglementările contabile 1/2008 „Politica contabilă a Organizației”. Directorul Companiei de Asigurări OOO aprobă politica contabilă. Ca parte a politicii contabile, trebuie aprobate următoarele:
· un plan de conturi de lucru care să conțină conturile sintetice și analitice necesare contabilității în conformitate cu cerințele de promptitudine și exhaustivitate a contabilității și raportării. Planul de conturi al Companiei de Asigurări LLC a fost elaborat în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.09.2001 nr. Nr. 69n „Cu privire la particularitățile aplicării de către organizațiile de asigurări a planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia” (Anexa nr. 3);
formulare de documente primare utilizate pentru procesarea tranzacțiilor comerciale, pentru care nu sunt prevăzute formulare standard de documente contabile primare, precum și formulare de documente pentru situațiile financiare interne;
procedura de realizare a inventarierii și metodele de evaluare a tipurilor de proprietăți și pasive;
· reguli de circulație a documentelor și tehnologii de prelucrare a informațiilor contabile;
· ordinea controlului asupra operațiunilor comerciale, precum și deciziile necesare organizării contabilității.
Insurance Company LLC, împreună cu politica contabilă pentru contabilitate, trebuie să elaboreze o politică contabilă fiscală.
Contabilitatea este ținută în conformitate cu Legile Federale „Cu privire la contabilitate” din 21.11.96. Nr. 129-FZ, „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” din 08.02.98. N 14-FZ, Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” din 27.11.92. Nr. 4015-1, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.09.2001 Nr. Nr. 69n „Cu privire la particularitățile aplicării de către organizațiile de asigurări a planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației și instrucțiuni pentru aplicarea acesteia”, Reglementări privind contabilitatea etc.
2.
Contabilitatea la întreprindereOOO „Companie de asigurări”
2.1 Contabilitatea mijloacelor fixe
Contabilitatea mijloacelor fixe în Insurance Company LLC este reglementată de Regulamentul contabil „Contabilitatea mijloacelor fixe” (PBU 6/01).
Mijloace fixe - o parte din proprietatea utilizată ca mijloc de muncă în producția de produse, efectuarea muncii sau prestarea de servicii sau pentru conducerea organizației pentru o perioadă mai mare de 12 luni, sau ciclul normal de funcționare, dacă depășește 12 luni.
În conformitate cu RAS 6/01, atunci când se acceptă active ca mijloace fixe pentru contabilitate, trebuie îndeplinite următoarele condiții la un moment dat:
a) utilizarea la fabricarea produselor, la efectuarea muncii sau la prestarea de servicii sau pentru nevoile de management ale organizatiei;
b) utilizarea pe o perioadă lungă de timp, mai mult de 12 luni, sau mai mult de un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
c) organizația nu se așteaptă la revânzarea ulterioară a acestor active;
d) capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor.
În cazul în care valorile dobândite la momentul achiziției nu îndeplinesc condițiile de mai sus, acestea sunt supuse contabilității ca parte a stocurilor.
Mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial.
IniţialăPreț este o valoare care depinde de sursa mijloacelor fixe.
Pentru obiectele aduse de fondatori (participanți) în contul aportului acestora la capitalul autorizat, costul inițial se determină în valoare bănească convenită de fondatori (participanți), dar nu mai mare decât estimarea expertului.
Pentru obiectele primite în baza unui acord de donație și alte cazuri de primire gratuită, valoarea lor de piață la data afișării este recunoscută drept cost inițial.
Pentru obiectele achiziționate contra cost, costul inițial este egal cu suma costurilor efective de achiziție, construcție și fabricare a acestor obiecte.
Cheltuielile generale de afaceri și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective de achiziție a mijloacelor fixe, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de active fixe.
fonduri.
O modificare a costului inițial al mijloacelor fixe în care acestea sunt acceptate în contabilitate este permisă în cazuri de finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, lichidare parțială a mijloacelor fixe.
O caracteristică a formării costului inițial al mijloacelor fixe achiziționate pentru activități de asigurare este că TVA-ul plătit vânzătorilor de mijloace fixe nu este acceptat pentru rambursare din buget, ci este inclus în costul acestora. Această procedură se bazează pe art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia sumele impozitului prezentate cumpărătorului la achiziționarea de active fixe sau plătite efectiv la importul de active fixe pe teritoriul Federației Ruse sunt luate în considerare în costul mijloacelor fixe. active utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea (precum transferul, execuția, asigurarea nevoilor proprii) bunuri (lucrări, servicii) netaxabile (scutite de impozitare). Furnizarea de servicii de asigurare, coasigurare și reasigurare de către organizațiile de asigurare, în conformitate cu paragrafele. 7 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este scutită de TVA.
În contabilitatea fiscală Costul inițial al unui mijloc fix amortizabil achiziționat după intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (după 1 ianuarie 2002) este determinat ca suma costurilor de achiziție, construcție, fabricație, livrare și aducerea acesteia într-o stare în care este adecvată pentru utilizare, cu excepția sumelor impozitelor care sunt deductibile sau luate în considerare ca cheltuieli la calculul impozitului pe venit.
În contabilitatea fiscală, la determinarea costului inițial al mijloacelor fixe nu se iau în considerare plățile pentru înregistrarea drepturilor asupra imobilelor și terenurilor, diferențele de sumă și dobânzile acumulate la fondurile împrumutate primite pentru achiziționarea mijloacelor fixe. Aceste cheltuieli sunt incluse în contabilitatea fiscală, fie ca parte a altor cheltuieli, fie a cheltuielilor neexploatare.
Dacă costul inițial al mijloacelor fixe în contabilitate s-a dovedit a fi mai mare decât în contabilitatea fiscală, de exemplu, din cauza dobânzii la un împrumut inclus în acesta sau a plăților pentru înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobiliare, atunci în contabilitate, în conformitate cu PBU 18/ 02 , se reflectă datorii privind impozitul amânat (D 68 K 77), care sunt apoi rambursate pe măsură ce se acumulează amortizarea (D 77 K 68).
Costul inițial al mijlocului fix primit ca aport la capitalul autorizat se ia egal cu valoarea reziduală conform evidenței fiscale ale părții cedente.
Costul inițial al mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit este egal cu valoarea lor de piață, dar nu mai mic decât valoarea reziduală conform evidenței fiscale ale părții cedente.
Costul inițial al proprietății amortizabile se modifică în cazuri de finalizare, echipare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a instalațiilor relevante și din alte motive similare.
Reevaluările mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală nu modifică costul inițial al mijloacelor fixe.
Contabilitatea activelor fixe în Compania de Asigurări LLC se realizează pe baza documentației primare a următoarelor formulare standard, aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21.01.2003. nr. 7:
- un act privind acceptarea și transferul unui obiect al mijloacelor fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) (formular OS-1);
- un act privind radierea unui obiect al mijloacelor fixe (cu excepția autovehiculelor) (formular OS-4);
- un act privind radierea vehiculelor (formular OS-4a);
- card de inventar al mijloacelor fixe (formular OS-6).
Contabilitatea mijloacelor fixe în departamentul de contabilitate se realizează pe grupe de clasificare în contextul obiectelor de inventar. Un obiect de inventar este un obiect cu toate accesoriile și accesoriile sau un articol separat constructiv, proiectat pentru a îndeplini anumite funcții independente.
Fiecărui obiect de inventar i se atribuie un număr de inventar conform sistemului de codificare a comenzii în serie, care este indicat în documentele primare și este stocat pe parcursul întregului ciclu de viață al obiectului. Se deschide un card de inventar pentru fiecare articol de inventar.
Contabilitatea sintetică a mijloacelor fixe se ține pe următoarele conturi.
Contul 01 „Mije fixe”, active, activele imobilizate sunt afișate pe acesta la costul lor inițial.
Contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”, pasiv:
Contul 08 „Investiții în active imobilizate”, activ:
Primirea mijloacelor fixe
se poate face sub forma:
aport la capitalul autorizat;
chitanță gratuită;
achizitii.
La investirea mijloacelor fixe în capitalul autorizat fondatorul organizației de asigurări determină valoarea acestora în funcție de evaluarea convenită a fondatorilor, dar nu mai mare decât evaluarea unui evaluator independent. La înregistrarea mijloacelor fixe (cu excepția obiectelor imobiliare), în conturile contabile se reflectă următoarele operațiuni:
D 08 K 75.1 - mijloacele fixe se valorifică la costul convenit de fondatori, dar nu mai mare decât devizul dat de un evaluator independent;
D 08 K 76 - reflectă costurile asociate cu livrarea, instalarea, punerea în stare de funcționare a elementului de mijloc fix. Serviciile terților se reflectă în contul 08 împreună cu TVA, întrucât mijloacele fixe sunt achiziționate pentru activități de asigurare, care nu sunt supuse TVA. În acest caz, TVA-ul aferent nu se rambursează de la buget, ci este inclus în costul proprietății dobândite sau lucrărilor, servicii din exterior;
D 76 K 51 - se reflectă plata pentru serviciile organizațiilor terțe;
D 08 K 51 - se reflectă plata pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra unui obiect al mijloacelor fixe (înmatricularea se efectuează pentru vehicule);
D 01 K 08 - un obiect al mijloacelor fixe a fost dat în exploatare la o valoare de inventar egală cu suma evaluării convenite a fondatorilor și a costurilor organizației pentru acest mijloc fix.
La investiția în capitalul autorizat al obiectelor imobiliare, în contabilitate se reflectă următorul bloc de operațiuni:
D 08 K 75.1 - obiectele imobiliare se creditează la costul convenit de fondatori, dar nu mai mare decât devizul dat de un evaluator independent;
D 08 K 76 - reflectă costurile asociate cu aducerea proprietății în stare de funcționare. Serviciile organizațiilor terțe sunt reflectate în contul 08 împreună; TVA;
D 76 K 51 - se reflectă plata pentru servicii către terți;
D 08 K 51 - au fost depuse acte de înregistrare de stat a obiectelor imobiliare și s-a reflectat plata pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra acestor obiecte;
D 01 subcontul „Obiecte imobiliare, documente pentru care au fost depuse la înregistrarea de stat” K 08 - un obiect imobiliar a fost dat în exploatare la o valoare de inventar egală cu suma evaluării convenite a fondatorilor și a costurilor organizației ( această operaţiune se reflectă în contabilitate la data depunerii documentelor spre înregistrare). Pe obiectul dat în exploatare din luna următoare începe să fie percepută amortizarea, se reflectă costurile de exploatare a acestuia;
D 01 K 01 subcontul „Obiecte imobiliare, documente pentru care au fost depuse la înregistrarea de stat” - după înregistrarea de stat și obținerea drepturilor de proprietate, obiectul imobiliar se trece dintr-un subcont special în contul 01 „Active fixe”.
La primirea mijloacelor fixe în mod gratuit(în baza unui acord de donație) sunt evaluate la valoarea de piață.
În conformitate cu paragrafele. 4 p. 1 art. 575 din Codul civil al Federației Ruse, donațiile nu sunt permise în relațiile dintre organizațiile comerciale, cu excepția cadourilor obișnuite, a căror valoare nu depășește trei mii de ruble.
La înregistrarea mijloacelor fixe în cazul încasării cu titlu gratuit (cu excepția obiectelor imobiliare), în conturile contabile se reflectă următoarele operațiuni:
D 08 K 98 - mijlocul fix a fost valorificat la valoarea de piata. Valoarea de piață a unui mijloc fix este cel mai adesea determinată de un evaluator independent;
D 08 K 76 - reflectă costurile asociate cu livrarea, instalarea, aducerea obiectului OS în stare de funcționare. Serviciile terților sunt reflectate în contul 08 împreună cu TVA;
D 76 K 51 - plătit pentru serviciile organizațiilor terțe;
D 08 K 51 - plătit pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra mijloacelor fixe (înmatricularea se efectuează pentru vehicule);
D 01 K 08 - un obiect de mijloace fixe a fost dat în exploatare la o valoare de inventar egală cu valoarea de piață a mijlocului fix și costurile organizației pentru acest mijloc fix;
D 98 K 91.1 - o parte din valoarea de piață a mijloacelor fixe este anulată din venitul amânat în venitul curent, egală cu valoarea deprecierii acumulate din valoarea de piață a mijlocului fix pentru o perioadă dată.
Pentru obiectele imobiliare, procedura de înregistrare a tranzacțiilor este aceeași, dar numai aceste obiecte sunt puse în funcțiune la data depunerii documentelor pentru înregistrarea de stat și se reflectă într-un subcont special la contul 01 (subcont la cont). 01 „Obiecte imobiliare, documente pentru care au fost depuse la înregistrarea de stat”) . Apoi, după înregistrarea de stat, acestea sunt transferate în contul 01 (D 01 K 01 subcontul „Obiecte imobiliare, documente pentru care au fost depuse la înregistrarea de stat”).
Achiziționarea (cumpărarea) de obiecte individualemijloace fixe(cladiri, structuri) se reflecta in contul 08 la costurile efective, inclusiv TVA (D 08 K 60). Punerea in functiune a instalatiilor individuale se realizeaza la costul de inventar calculat in contul 08.
Exemplu.
O organizație de asigurări cumpără un spațiu de birou la un preț de 5.000.000 de ruble; TVA la o rată de 18% - 900.000 de ruble. Conform actului de acceptare și transfer, spațiul de birou a fost transferat de vânzător către organizația de asigurări, în a cărei contabilitate se face o înregistrare: D 08 K 60 - 5.900.000 de ruble (preț de birou și TVA). Apoi, organizația de asigurări depune documente pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra spațiului de birou achiziționat și, în consecință, plătește taxa de stat în valoare de 7.500 de ruble. Taxa de stat este inclusă în costul spațiilor de birouri: D 08 K 51 - 7.500 de ruble. După transferul documentelor pentru înregistrare, organizația de asigurări pune în funcțiune mijlocul fix, ceea ce se reflectă prin afișarea: D 01 subcontul „Imobil, documente pentru care au fost depuse pentru înregistrarea de stat”, K 08 - la un inventar valoare egală cu suma costurilor reale ale achiziției sale (5 907 500 ruble). După obținerea dreptului de proprietate, spațiul de birou este transferat într-un cont obișnuit 01 „Active fixe”: D 01 K 01 „Imobile, documente pentru care au fost depuse pentru înregistrarea de stat” - 5.907.500 de ruble.
Costul mijloacelor fixe se rambursează prin angajamente depreciere
. Amortizarea se percepe pe durata de viață utilă. Durata de viață utilă este perioada în care utilizarea unui element de imobilizări corporale generează venituri pentru organizație.
Proprietatea amortizabilă este împărțită în grupe de amortizare în funcție de durata de viață utilă. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestei proprietăți amortizabile pe baza clasificării fiscale a activelor imobilizate determinată de Guvernul Federației Ruse (Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1). ).
Deducerile de amortizare pentru un element de imobilizare se acumulează din prima zi a lunii următoare celei de acceptare a acestui element în contabilitate și se acumulează până când costul acestui element este achitat integral sau acest element este anulat din contabilitate.
Deducerile de amortizare pentru un element de imobilizari încetează din prima zi a lunii următoare celei de rambursare integrală a costului acestui element sau de anulare a acestui element din evidențele contabile.
Obiecte ale mijloacelor fixe în valoare de cel mult 10.000 de ruble. pe unitate, precum și cărți achiziționate, broșuri etc. publicațiile pot fi anulate drept cheltuieli pe măsură ce sunt puse în funcțiune.
Aplicarea uneia dintre metodele de amortizare pentru un grup de elemente omogene de mijloace fixe se realizează pe toată durata de viață utilă a elementelor incluse în această grupă.
Amortizarea în scopuri contabile se calculează pe o bază liniară:
Ak \u003d Primul * Activat / 100,
Unde Ak- amortizarea pentru anul k;
Primul- costul initial al mijlocului fix;
Pe- rata de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă, %.
Pe \u003d 100 / Tpol,
Unde Tpol- durata de viata utila a mijlocului fix.
Pe parcursul anului de raportare, deducerile de amortizare pentru mijloacele fixe se calculează lunar, indiferent de metoda de acumulare utilizată, în cuantum de 1/12 din suma anuală.
În contabilitate, cheltuielile cu amortizarea sunt reflectate în perioada de raportare la care se referă și sunt percepute indiferent de performanța companiei de asigurări în perioada de raportare. Sumele de amortizare ale mijloacelor fixe sunt incluse în cheltuielile generale de afaceri ale organizației de asigurări (D 26 K 02).
Reevaluări
mijloacele fixe până la data de 01.01.98 au fost efectuate conform hotărârilor Guvernului. Mijloacele fixe au fost reevaluate la 1 iulie 1992, 1 ianuarie 1994, 1 ianuarie 1995, 1 ianuarie 1996, 1 ianuarie 1997, 1 ianuarie 1998.
În conformitate cu PBU 6/01, din 01.01.2001, organizațiile comerciale nu pot mai mult de o dată pe an (la începutul anului de raportare) să reevalueze grupuri de active imobilizate la costul lor curent (de înlocuire) prin indexare sau recalculare directă la preturile pietei.
Atunci când se decide asupra reevaluării unor astfel de active fixe în viitor, acestea trebuie reevaluate în mod regulat, astfel încât evaluarea lor în contabilitate să corespundă valorii curente (de înlocuire).
Reevaluarea se poate face în două moduri:
- indexarea valorii contabile a mijloacelor fixe;
- recalcularea directa a valorii contabile in preturi in vigoare pentru tipurile respective de mijloace fixe la momentul reevaluarii.
În prezent, nu există indici de reevaluare a mijloacelor fixe prin metoda indicelui. Dacă este necesar, acești indici pentru regiuni individuale ar putea fi dezvoltați de Institutul de Cercetare de Statistică al Goskomstat al Rusiei pe bază comercială.
De asemenea, organizațiile pot evalua activele fixe la valoarea de piață în vigoare la momentul reevaluării. Așa se face în Insurance Company LLC.
Exemplu
.
Valoarea contabilă a mijloacelor fixe din grupul „clădiri și structuri” este de 6.180.000 de ruble, amortizare - 50.000 de ruble. Prețul pieței (conform raportului de evaluare) - 8.980.000 de ruble.
Diferența dintre valoarea contabilă și valoarea de piață este:
8.980.000 - 6.180.000 = 2.800.000 de ruble
Valoarea amortizarii de recuperare se obtine dupa cum urmeaza:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50.000 * 45% = 22.500 de ruble
Diferențele rezultate (reevaluare) se reflectă în conturile de capital suplimentar:
D 01 K 83 - 2.800.000 de ruble.
D83 K 02 - 22.500 de ruble.
Rezultatele reevaluării mijloacelor fixe efectuate începând cu prima zi a anului de raportare sunt reflectate în contabilitate separat. Rezultatele reevaluării nu sunt incluse în situațiile financiare ale anului de raportare anterior și sunt acceptate la generarea datelor bilanț la începutul anului de raportare. Acestea sunt luate în considerare la calculul amortizarii și la calculul impozitului pe proprietate, dacă reevaluarea s-a efectuat atât prin hotărâre a Guvernului, cât și pe bază voluntară.
În contabilitatea fiscală reevaluarea mijloacelor fixe nu modifică costul inițial al acestora. În acest caz, în contabilitate și contabilitate fiscală, mijloacele fixe sunt contabilizate la valori diferite, ceea ce duce la apariția diferențelor și reflectarea acestora în contabilitate conform PBU 18/02.
Cedarea de imobilizări corporale
se poate realiza ca urmare a:
- transfer gratuit;
- vânzări;
- lichidare din cauza deteriorării fizice sau morale.
Atunci când un mijloc fix este transferat cu titlu gratuit, operațiunile de cedare a acestuia sunt reflectate în contabilitate: D 02 K 01 - valoarea amortizarii acumulate a mijlocului fix este anulată; D 91,2 K 01 - valoarea sa reziduală este anulată. Transferul gratuit al proprietății este supus TVA, prin urmare, la transferul unui mijloc fix în acest caz, TVA-ul trebuie perceput pe diferența dintre valoarea de piață și valoarea reziduală a acestuia la o cotă de 18/118: D 91,2 K 68 TVA.
La vânzarea mijloacelor fixe, valoarea reziduală a imobilizării vândute este anulată în contul 91 în modul obișnuit: D 02, K 01; D 91.1 K 01. Acest cont ia în considerare și costurile asociate vânzării mijloacelor fixe (demontare, ambalare, transport etc.): D 91,1 K 10, 70, 69, 60. Servicii de vânzare a mijloacelor fixe de la afara sunt incluse in cheltuieli impreuna cu TVA. Încasările din vânzarea mijloacelor fixe sunt prezentate în creditul contului 91.1: D 76 K 91.1.
TVA de plătit la buget la vânzarea mijloacelor fixe dobândite ( buget TVA
VATbud = (Sprod
-
comp)
*
Rnds,
Unde DINprod, comp- în consecință, încasările din vânzare, inclusiv prețul și TVA, precum și valoarea reziduală a imobilizării vândute, ruble; Rnds- Cota de TVA estimata (18/118).
Pentru în scopul calculării impozitului pe venitîn contabilitatea fiscală, rezultatul financiar din vânzarea mijloacelor fixe ( Fros)
Fros = Sprod
-TVA
-
Compoziţie
-
Rprod,
Unde Sprod- pretul de vanzare al mijlocului fix; TVA- TVA percepută cumpărătorului mijlocului fix; Compoziţie- valoarea reziduală a mijlocului fix vândut, calculată conform regulilor de contabilitate fiscală; Prod- cheltuieli legate de vânzarea mijloacelor fixe.
Dacă există o pierdere din vânzarea unui mijloc fix, aceasta va fi recunoscută din punct de vedere fiscal după cum urmează: pierderea va fi inclusă în alte cheltuieli în cote egale pe perioada determinată ca diferență între durata de viață utilă a mijlocului fix, determinată conform regulilor de contabilitate fiscală, precum și perioada efectivă de funcționare a acesteia până la data vânzării.
Deoarece pierderea din vânzarea unui mijloc fix în contabilitate este inclusă în totalitate în rezultatul financiar la momentul vânzării, iar în contabilitatea fiscală este inclusă în mod egal pe perioada rămasă de utilizare, o creanță privind impozitul amânat (D 09 K 68) se formează în contabilizarea sumei pierderii, care se rambursează treptat pe perioada rămasă de utilizare a mijlocului fix (D 68 K 09).
La lichidarea imobilizărilor, valoarea reziduală a acestora este anulată în contul 91.1. Valori materiale, rămase din activele imobilizate anulate, sunt contabilizate la valoarea de piață la data radierii cu creditare la alte venituri (D 10 K 91.1). Cheltuielile de lichidare a mijloacelor fixe sunt incluse în alte cheltuieli ale societății de asigurări (D 91.2 K 10, 70, 69, 60 etc.).
SRL „Compania de asigurări” închiriază spații de birouri pentru munca reprezentanțelor și, în consecință, conduce contabilizarea mijloacelor fixe închiriate
. Contractele de închiriere se încheie pe o perioadă de maximum 1 an. Chiria se plătește în timp util în modul, în condițiile și în termenele specificate în contract.
La încetarea contractului de închiriere, locatarul este obligat să restituie locatorului imobilul în starea în care l-a primit, ținând cont de uzura normală.
Tabelul 1.
Reflectarea tranzacțiilor privind închirierea mijloacelor fixe în conturile locatarului
2.2
Contabilitatea activelor necorporale
În contabilitate, regulile de generare a informațiilor privind imobilizările necorporale organizatii comerciale(cu excepția celor de credit), pe care le au asupra dreptului de proprietate, gestiunea economică, gestiunea operațională, sunt stabilite prin Regulamentul contabil „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” PBU 14/2007, intrat în vigoare la 27 decembrie 2007.
În conformitate cu PBU 14/2007, la acceptarea activelor în contabilitate ca necorporale, trebuie îndeplinite la un moment dat următoarele condiții:
a) absenţa unei structuri materiale (fizice);
b) posibilitatea de a identifica (separa, separa) un obiect de alta proprietate;
c) utilizarea în producerea de produse (lucrări, servicii), în prestarea sau prestarea de servicii sau pentru nevoi de management;
d) folosiți o perioadă lungă de timp, adică durata de viata utila, cu durata mai mare de 12 luni sau ciclu normal de functionare, daca depaseste 12 luni;
e) Societatea nu intenționează să vândă această proprietate;
f) capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) Societății în viitor;
g) disponibilitatea documentelor corect executate care confirmă existența bunului în sine și dreptul exclusiv al Societății asupra rezultatelor activității intelectuale (brevete, certificate, alte titluri de protecție, un acord privind cesiunea (achiziția) unui brevet, marcă, etc.).
Activele necorporale pot include drepturi exclusive asupra rezultatelor activității intelectuale (brevete, certificate de mărci comerciale, programe de calculator, baze de date), precum și reputația de afaceri a organizației și cheltuielile organizaționale (cheltuieli asociate formării unei persoane juridice, recunoscute în conformitate cu cu actele constitutive ca parte a contribuției participanților (fondatorilor) la capitalul (social) autorizat al organizației.
Insurance Company LLC înregistrează imobilizările necorporale pe baza unor documente similare cu cele pentru active fixe (certificat de acceptare imobilizari necorporale, certificat de transfer etc.). La baza întocmirii certificatului de acceptare se află documentele care confirmă drepturile asupra activelor necorporale (brevete, certificate, alte titluri de protecție).
Contabilitatea analitică a imobilizărilor necorporale se realizează sub forma „Cartei de contabilitate a activelor necorporale” (IA-1).
Pentru contabilitatea sintetică a imobilizărilor necorporale se folosesc conturile 04 „Imobilizări necorporale”, 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”, 08.5 „Achiziția imobilizărilor necorporale”.
|
D |
Contul 04 "Imobilizari necorporale" |
La |
|
| Sold - costul imobilizărilor necorporale la începutul perioadei Admiterea imobilizărilor necorporale Sold - costul imobilizărilor necorporale la sfârșitul perioadei |
Stergerea valorii reziduale la cedarea imobilizărilor necorporale Rambursarea costului imobilizărilor necorporale (pentru fondul comercial și cheltuieli de organizare) |
||
|
D |
Contul 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” |
La |
|
|
Anularea amortizarii imobilizarilor necorporale aflate la retragere |
Sold - valoarea deprecierii imobilizărilor necorporale la începutul perioadei Calculul deprecierii lunare Soldul de amortizare al imobilizărilor necorporale la sfârșitul perioadei |
||
|
D |
Contul 08.5 „Achiziție de imobilizări necorporale” |
La |
|
| Sold - costul imobilizărilor necorporale nepuse în exploatare la începutul perioadei Costuri pentru achiziția și crearea imobilizărilor necorporale Sold - costul imobilizărilor necorporale nepuse în exploatare la sfârşitul perioadei |
Radierea costului inițial al imobilizărilor necorporale puse în funcțiune |
Costul inițial al imobilizărilor necorporale nu este supus modificării.
O caracteristică a formării costului inițial al activelor necorporale achiziționate pentru activități de asigurare este că TVA-ul plătit vânzătorilor de active necorporale nu este acceptat pentru rambursare de la buget, ci este inclus în costul acestora. Această procedură se bazează pe art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia sumele de impozit prezentate cumpărătorului la achiziționarea imobilizărilor necorporale achiziționate pentru operațiuni de producție și (sau) vânzare care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) sunt luate în considerare în costul imobilizărilor necorporale. Conform paragrafelor. 7 p. 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prestarea de servicii de asigurare, coasigurare și reasigurare de către organizațiile de asigurări este scutită de TVA.
Astfel, taxa pe valoarea adăugată plătită la cumpărarea imobilizărilor necorporale este creditată și în contul 08.5 (D 08.5, K 60).
costul inițial al imobilizărilor necorporale amortizabile se determină ca suma cheltuielilor pentru dobândirea acestora și aducerea acestora în starea în care sunt apte de utilizare, cu excepția sumelor impozitelor luate în considerare ca cheltuieli la calculul impozitului pe profit.
Costul inițial al imobilizărilor necorporale în contabilitatea fiscală, spre deosebire de contabilitatea financiară, nu include diferențele de sumă și dobânzile la fondurile împrumutate primite pentru achiziționarea acestor active necorporale. Diferențele de sumă și dobânda la fondurile împrumutate în contabilitatea fiscală sunt incluse în cheltuielile neoperaționale.
Costul imobilizărilor necorporale este inclus în costul de producție de către depreciere .
Amortizarea imobilizărilor necorporale se încasează în perioada de raportare, indiferent de rezultatele activității economice a organizației.
Amortizarea imobilizărilor necorporale în Insurance Company LLC se percepe liniar pe baza normelor calculate de organizație pe baza duratei de viață a acestora;
Într-un mod liniar, amortizarea este încasată la ratele de amortizare la costul inițial al imobilizărilor necorporale:
Anma = Snma * Nnma /100,
Unde Anma - amortizarea imobilizărilor necorporale, rub.;
Snma - costul inițial al activelor necorporale, ruble;
Nnma - rata de amortizare la costul inițial,%.
Ratele de amortizare a imobilizărilor necorporale sunt determinate pe baza duratei lor de viață utilă:
Nnma
=
100/ lingura,
Unde Tisp este durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale, ani.
Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată pe baza:
- perioada de valabilitate a unui brevet, certificat și alte restricții privind condițiile de utilizare a obiectelor de proprietate intelectuală în conformitate cu legislația Federației Ruse;
- perioada preconizată de utilizare a obiectului, în timpul căreia organizația poate primi beneficii economice (venituri).
În cazul în care durata de viață utilă nu este determinată de producător, aceasta se stabilește prin ordinul directorului Companiei de Asigurări OOO sau pe baza unei expertize.
Pentru imobilizările necorporale, pentru care este imposibil să se determine durata de viață utilă, ratele de amortizare sunt stabilite pentru 20 de ani (dar nu mai mult decât durata de viață a organizației).
Amortizarea imobilizărilor necorporale începe în prima zi a lunii următoare celei de recepție a obiectului în contabilitate și se efectuează până la rambursarea integrală a costului obiectului sau la cedarea acestui obiect în legătură cu cesiunea (pierderea). ) prin organizarea drepturilor exclusive asupra rezultatelor activității intelectuale.
Acumularea amortizarii imobilizarilor necorporale inceteaza din prima zi a lunii urmatoare lunii rambursarii integrale a valorii obiectului sau a radierii acestui obiect din evidenta contabila.
În Insurance Company LLC, amortizarea se reflectă prin acumularea de sume într-un cont separat 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”: D 26, K 05.
În scopul calculării impozitului pe venit, acumulăm amortizarea imobilizărilor necorporale folosind metoda liniară. Valoarea amortizarii acumulate este determinata ca produsul dintre costul initial (de inlocuire) al imobilizarilor necorporale si rata de amortizare a unei imobilizari necorporale:
Hnma = 100/M,
Unde Nnma este rata de amortizare ca procent din costul inițial (de înlocuire) al imobilizărilor necorporale;
M este durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale, în luni.
La cedarea imobilizărilor necorporale
valoarea lor inregistrata in contul 04 se reduce cu suma deprecierii acumulate in timpul utilizarii obiectelor: D 05, K 04. Valoarea reziduala a obiectelor scoase la pensie se debiteaza din contul 04 in contul 91.2 „Alte cheltuieli”: D 91.2 , K 04.
Veniturile și cheltuielile asociate cu cedarea unei imobilizări necorporale sunt reflectate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”:
· debitul subcontului 91.2 arată: valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale aflate la retragere (D 91.2, K 04); cheltuieli legate de vânzarea acestora (D 91.2, K 10, 70, 60, 69 etc.); TVA acumulată pentru bunurile vândute și donate (D 91.2, K 68 TVA);
· creditul contului 91.1 arată: încasări din vânzarea imobilizărilor necorporale (D 62, K 91.1).
TVA de plătit la buget pentru activele necorporale vândute sau donate ( TVA), este definită după cum urmează:
TVA = (Sprod
-comp)
*
Rnds,
Unde Sprod - valoarea de vânzare a unui activ necorporal cu TVA, rub.;
Comp - valoarea reziduală a unei imobilizări necorporale cu TVA, rub.;
Rnds - cota estimată de TVA, (18/118).
În scopul impozitului pe venit rezultat financiar din vânzarea unei imobilizări necorporale (FRna) este definită după cum urmează:
FRna \u003d Sprod - TVA
-Compoziţie
-Rprod,
Sprod- valoarea de vânzare a unei imobilizări necorporale;
TVA - TVA percepută cumpărătorului unei imobilizări necorporale;
Comp - valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale vândute, calculată conform regulilor de contabilitate fiscală;
Prod- cheltuieli legate de vânzarea imobilizărilor necorporale.
Dacă există o pierdere din vânzarea unei imobilizări necorporale, aceasta va fi recunoscută în scopuri fiscale după cum urmează: pierderea va fi inclusă în alte cheltuieli în cote egale pe perioada determinată ca diferență între durata de viață utilă a imobilizării necorporale și durata reală de funcționare a acestuia până la momentul vânzării.
2.3
Contabilitatea tranzactiilor de asigurare
Asigurarea voluntară se realizează pe baza unui acord. În asigurări, există următoarele tipuri de contracte de asigurare: contractul principal (articolul 927 din Codul civil al Federației Ruse); contract de reasigurare (articolul 967 din Codul civil al Federației Ruse).
Ocontractele principale asigurările de proprietate sunt încheiate de către un cetățean sau o persoană juridică (asiguratul) cu Insurance Company LLC (asigurătorul).
în cadrul unui contract de reasigurare riscul plății indemnizației de asigurare, asumat de asigurător prin contractul principal de asigurare, poate fi asigurat de acesta în totalitate sau parțial cu un alt asigurător (asigurători). În cazul reasigurării, asigurătorul în temeiul prezentului contract rămâne răspunzător față de asigurat conform contractului principal de asigurare pentru plata despăgubirii de asigurare sau a sumei asigurate. Este permisă încheierea consecventă a două sau mai multe contracte de reasigurare.
Intre asigurat si asigurator in scris contract de asigurare
, în virtutea cărora asigurătorul se obligă, în cazul producerii unui eveniment asigurat, să efectueze o plată de asigurare către asigurat sau către o altă persoană în favoarea căreia se încheie contractul de asigurare, iar asiguratul se obligă să plătească la termen primele de asigurare.
Plata asigurarii se face de catre asigurator in conformitate cu contractul de asigurare pe baza cererii asiguratului si a actului de asigurare.Actul de asigurare se intocmeste de catre asigurator.
Asigurătorul care a plătit indemnizația de asigurare pentru asigurarea bunurilor va transfera, în limita sumei plătite de acesta, dreptul de creanță pe care asiguratul sau altă persoană care a primit indemnizația de asigurare îl are față de persoana răspunzătoare de prejudiciul cauzat.
Contractul de asigurare poate fi reziliat anticipat la cererea asiguratului sau asiguratorului, daca este prevazut de clauzele contractului de asigurare, precum si prin acordul partilor. Părțile sunt obligate să își notifice reciproc intenția de a rezilia contractul de asigurare anticipat cu cel puțin 30 de zile înainte de data preconizată a încetării contractului de asigurare, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.
În cazul rezilierii anticipate a contractului de asigurare la cererea asiguratului, prima de asigurare nu este rambursabilă, dacă nu se prevede altfel prin contract.
În cazul rezilierii anticipate a contractului de asigurare la cererea asigurătorului, acesta revine la partea asigurată a primei de asigurare, proporțional cu timpul în care asigurarea a fost valabilă.
Operațiunile de asigurare de bază includ: primirea primelor de asigurare (prime); plata despăgubirilor de asigurare.
Următoarele sunt utilizate pentru a contabiliza tranzacțiile de asigurări de bază:
contul 22 „Plăți în cadrul contractelor de asigurare, coasigurare, reasigurare”, subconturile 22.1 „Plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare (principale)”, 22.5 „Rambursarea primelor de asigurare (contribuții) și a sumelor de răscumpărare”;
Contul 92 „Contribuții (prime) de asigurare”, subcontul 92.1 „Prime (contribuții) de asigurare în baza contractelor de asigurare (principale)”;
· contul 77. „Decontări pentru asigurări, coasigurări și reasigurări”, subcontul 77.1 „Decontarea primelor (contribuțiilor) de asigurare cu asigurații”.
Subcontul 22.1 „Plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare” reflectă plățile de asigurare acumulate deținătorilor de polițe (beneficiari) în perioada de raportare în legătură cu producerea unui eveniment asigurat, precum și plata cheltuielilor efectuate de asigurat pentru a reduce pierderile în cazuri acolo unde au fost necesare sau au fost făcute de acesta pentru a respecta instrucțiunile asigurătorului.
Contabilitatea analitica la contul 22.1 se realizeaza pe tip de asigurare. Contul 22 are următoarea structură:
Contabilitatea analitica la contul 92.1 se realizeaza pe tip de asigurare. Structura contului 92.1 arată astfel:
Structura contului 77.1 arată astfel:
Contul 77.1 poate fi folosit și la contabilizarea plăților de asigurări, deși nu există un astfel de cont în planul de conturi. Structura contului 77.1 în acest caz arată astfel:
Contabilitatea analitica la contul 77.1 se realizeaza pe tipuri de asigurari si contracte.
Tranzacțiile de asigurări de bază sunt contabilizate pe bază de angajamente. La răspunderea asigurătorului conform contractului de asigurare, sumele primelor de asigurare acumulate sunt reflectate în conturile contabile - D 77.1 K 92.1.
O înregistrare contabilă se face în momentul în care dreptul asigurătorului de a primi de la asigurat o primă de asigurare (contribuție) care decurge dintr-un anumit contract de asigurare sau se confirmă în alt mod (de exemplu, emiterea unei facturi pentru plata unei prime de asigurare de către asigurat). ) apare. În cadrul contractelor de asigurare referitoare la asigurări, altele decât asigurările de viață, se acumulează întreaga sumă a primei de asigurare care trebuie primită în temeiul contractului de asigurare.
În cazul în care asiguratul nu își îndeplinește obligația de a achita prima de asigurare (contribuție) în termenul stabilit prin contractul de asigurare și imposibilitatea încasării acestora în cazurile stabilit prin lege sau un contract de asigurare, precum și în cazul în care contractul de asigurare este recunoscut ca nevalabil, se face o înregistrare de inversare folosind metoda „reversării roșii” pentru valoarea primei de asigurare (contribuție).
Sumele primelor de asigurare acumulate pot fi deduse din sumele despăgubirilor de asigurare în cazul în care, până la momentul plății, în conformitate cu contractul, urmează să fie datorată următoarea primă de asigurare (D 77,1 K 92,1; D 22,1 K 77,1 plata; D 77,1 plata K 77,1).
Încasarea primelor de asigurare de la asigurați este reflectată în înregistrarea contabilă - D 50, 51, 52 K 77.1.
La sfârșitul perioadei de raportare, contul 92.1 este închis. Toate sumele primelor de asigurare încasate pe creditul contului 92.1 sunt anulate în rezultatul financiar - D 92.1 K 99.
Atunci când se contabilizează cheltuielile pe baza de angajamente, în conformitate cu articolul 330 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile de asigurare în temeiul unui acord plătibil în conformitate cu termenii acordului menționat sunt incluse în cheltuieli de la data organizației de asigurări a contribuabilului. are obligația de a plăti despăgubiri de asigurare în favoarea asiguratului sau a persoanelor asigurate (la asigurarea răspunderii civile - beneficiarul) pentru evenimentul asigurat efectiv, exprimată în sumă monetară absolută, care trebuie calculată în conformitate cu legislația Federației Ruse și regulile de asigurare ale companiei de asigurări LLC.
La utilizarea metodei de angajamente se efectuează două înregistrări: acumularea despăgubirilor de asigurare și cuantumul cheltuielilor rambursabile ale asiguratului efectuate în vederea reducerii pierderilor în cazurile în care acestea au fost necesare sau au fost efectuate de acesta pentru a îndeplini instrucțiunile asigurătorului (D 22.1 K 77.1 plata) și plata acesteia (D 77.1 emisiune K 51).
Sumele despăgubirilor de asigurare acumulate pot fi compensate cu următoarea primă de asigurare (plata D 71.1 K92.1).
La sfârșitul perioadei de raportare, contul 22 este închis. Toate sumele despăgubirilor de asigurare încasate în debitul contului sunt anulate în rezultatul financiar (D 99 K 22.1).
Masa 2.
Contabilitatea operațiunilor de asigurări de bază
|
Conținutul operațiunii |
Document |
Conturile corespondente |
||
|
|
D |
La |
||
| Prima de asigurare acumulată pentru asigurarea de bază |
Acord (calcul) |
77.1 |
92.1 |
|
| Primă de asigurare de bază primită |
Documente de plata |
50, 51, 52 |
77.1 |
|
| Prima de asigurare dedusa din indemnizatie de asigurare |
Referinţă |
22.1 |
92.1 |
|
| Despăgubiri de asigurare plătite |
Documente de plata |
77.1 |
50, 51, 52 |
|
| Surplusul primit de asigurat a fost restituit asiguratului |
Documente de plata |
77.1 |
50, 51, 52 |
|
| Primele de asigurare anulate pentru rezultat financiar |
Referinţă |
92.1 |
99 |
|
| Plăți de asigurare anulate la rezultatul financiar |
Referinţă |
99 |
22.1 |
Reasigurarea se realizează pe baza unui acord de reasigurare încheiat între reasigurător și reasigurător, în conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse. În acest caz, asigurătorul din contractul de asigurare (contractul principal) care a încheiat un contract de reasigurare este considerat asigurat în acest ultim contract.
În cazul reasigurării, asigurătorul în temeiul prezentului contract rămâne răspunzător față de asigurat conform contractului principal de asigurare pentru plata despăgubirii de asigurare sau a sumei asigurate.
Este permisă încheierea consecventă a două sau mai multe contracte de reasigurare.
Tranzacțiile de reasigurare sunt contabilizate pe bază de angajamente.
SRL „Compania de Asigurări” își transferă riscurile către reasigurare, fiind în acest caz reasigurătorul sau cedentul.
Principalele operațiuni ale reasiguratorului asupra riscurilor transferate în reasigurare sunt:
· acumularea și plata primei de asigurare către reasigurător;
· acumularea si primirea de comisioane, bonusuri de la reasigurator;
· acumularea și răscumpărarea primelor de depozit aferente riscurilor cedate reasigurării;
· acumularea și primirea despăgubirilor pentru pierderi de la reasigurător.
Cuantumul primei de reasigurare transferat de reasigurator reasiguratorului si cuantumul compensatiei pentru pierderile reasiguratorului de catre reasigurator se calculeaza in raportul stabilit prin contractul de reasigurare. Cuantumul comisionului si suma depozitului de prime retinute de reasigurator din prima de asigurare transferata reasiguratorului se stabilesc si prin contractul de reasigurare.Depozitul de prime se creeaza impreuna cu reasigurator in scopul cresterii fiabilitatii si financiare. stabilitatea companiei de asigurări. Dupa expirarea contractului de reasigurare, depozitul de prime retinut de reasigurator este restituit reasiguratorului.
Pentru a contabiliza operațiunile reasiguratorului privind riscurile cedate reasigurării, se folosesc următoarele:
· contul 92 „Prime (contribuții) de asigurare”, subcontul 92.4 „Prime (contribuții) de asigurare în baza contractelor transferate în reasigurare”;
· contul 22 „Plăți în cadrul contractelor de asigurare, coasigurare, reasigurare”, subcontul 22.4 „Cota reasigurătorilor în plăți de asigurare”;
· contul 77 „Decontări pentru asigurare, coasigurare și reasigurare”, subcontul 77.4 „Decontări în baza contractelor transferate în reasigurare”, 77.6 „Decontări pentru depozit de prime”;
Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Structura contului 92-4 este următoarea:
Structura contului 22.4 este următoarea:
Structura contului 77.4 este următoarea:
|
D |
Contul 77-4 „Decontări în baza contractelor transferate în reasigurare” |
La |
|
| Sold - datoria reasiguratorilor fata de cedent la inceputul perioadei - transferul de către cedent către reasigurător a sumei primei de asigurare pentru riscurile transferate în reasigurare; - acumularea comisionului datorat cedentului de la reasigurator, bonusuri pentru riscurile transferate in reasigurare; - acumularea de către cedent a primelor pentru riscuri transferate în reasigurare; - transferul de către cedent către reasigurător a dobânzii la depozitul primelor la riscuri transferate în reasigurare; - acumularea de către cedent a sumei despăgubirii de către reasigurător pentru pierderile la riscuri transferate către reasigurare Sold - datoria reasiguratorilor la sfarsitul perioadei. |
Sold - datoria cedentului către reasigurători la începutul perioadei - acumularea de către cedent a sumei primei de asigurare ce urmează a fi transferată reasigurătorului pentru riscurile transferate în reasigurare; - primirea de către cedent a sumei comisionului, bonusurilor la riscuri transferate în reasigurare; - rambursarea de către cedent a primelor depuse pentru riscurile cedate reasigurării; - acumularea de către cedent a dobânzilor la depozitul primelor la riscuri cedate reasigurării; - primirea de către cedent de la reasigurător a sumei despăgubirii pentru pierderile la riscuri transferate în reasigurare; Sold - datoria cedentului fata de reasiguratori la sfarsitul perioadei. |
Contul 91 are următoarea formă:
Luați în considerare un exemplu de operațiuni de reasigurare la cedent.
1. În cadrul contractului de asigurare principal, a fost acumulată și primită o primă de asigurare în valoare de 100.000 de ruble:
D 77,1 K 92,1 - 100.000 de ruble;
D 51 K 77,1 - 100.000 de ruble.
2. În conformitate cu acest acord, a fost încheiat un acord de reasigurare, în conformitate cu care prima de asigurare care urmează să fie transferată reasigurătorului a fost acumulată în valoare de 50.000 de ruble:
D 92,4 K 77,4 - 50.000 de ruble.
3. În conformitate cu acordul de reasigurare, cedentul a acumulat un depozit de prime în valoare de 20% din valoarea primei de asigurare (50.000 x 20/100 = 10.000 ruble):
D 77,4 K 77,6 - 10.000 de ruble.
4. În conformitate cu contractul de reasigurare, cedentul a acumulat un comision care trebuie primit de la reasigurător în valoare de 5% din prima de asigurare (50.000 x 5/100 = 2.500 ruble):
D 77,4 K91 - 2.500 de ruble.
5. Suma primei de asigurare a fost transferată reasigurătorului din contul curent, ținând cont de depozitul de prime reținut și de comisionul către reasigurător (50.000 - 10.000 - 2.500 = 37.500 de ruble):
D 77,4 K 51 - 37.500 de ruble.
6. În fiecare lună, se acumulează dobândă și se transferă către reasigurător la depozitul de prime reținut la o rată de 15% pe an.
D 91,2 K 77,4 - 125 ruble;
D 77,4 K 51 - 125 ruble.
7. În cadrul contractului principal de asigurare a fost primită o cerere cu privire la producerea unui eveniment asigurat. În acest caz, s-a decis să se plătească despăgubiri de asigurare în valoare de 500.000 de ruble. Despăgubirea de asigurare a fost plătită în valoare de 500.000 de ruble.
D 22,1 K 77,1 - 500.000 de ruble;
D 77,1 K 51 - 500.000 de ruble.
8. În conformitate cu contractul de reasigurare, cedentul a acumulat o compensație pentru pierderi de către reasigurător în valoare de 50% din valoarea despăgubirii de asigurare (500.000 x 50/100 = 250.000 ruble):
D 77,4 K 22,4 - 250.000 de ruble.
9. S-a acumulat returnarea depozitului, iar depozitul de prime a fost returnat reasiguratorului în valoare de 10.000 de ruble:
D 77,6 K 77,4 - 10.000 de ruble;
D 77,4 K 51 - 10.000 de ruble.
10. Compensarea pierderilor în temeiul contractului de reasigurare primită de la reasigurător minus suma depozitului pentru primă care trebuie returnată (250.000 - 10.000 = 240.000 ruble):
D 51 K 77,4 - 240.000 de ruble.
11. Anulat din rezultatul financiar al perioadelor de raportare respective în care au fost efectuate tranzacții:
Valoarea primelor de asigurare conform contractului principal:
D 92,1 K 99 - 100.000 de ruble;
Valoarea compensației de asigurare conform contractului principal:
D. 99 K 22,1 - 500.000 de ruble;
sume de prime de asigurare pentru riscuri cedate reasigurării:
D 99 K 92,4 - 50.000 de ruble;
valoarea compensației acumulate pentru pierderile de către reasigurător pentru riscurile transferate către reasigurare:
D 22,4 K 99 - 250.000 de ruble;
valoarea comisionului acumulat pentru riscurile cedate reasigurării:
D 91,1 K 99 - 2.500 de ruble;
suma dobânzii acumulate la depozitul primelor:
D 99 K 91,2 - 125 ruble.
Tabelul 3
Contabilitatea tranzacțiilor de reasigurare
|
Conținutul operațiunii |
Document |
Conturile corespondente |
||
|
|
D |
La |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Primele de asigurare acumulate de către asigurător în baza contractelor principale |
Contract de asigurare de bază |
77.1 |
92.1 |
|
| Primele de asigurare acumulate pentru riscurile cedate reasigurării |
Contract de reasigurare |
92.4 |
77.4 |
|
| Primele de asigurare transferate reasiguratorului |
Documente de plata |
77.4 |
51 |
|
| Primele de asigurare acumulate în perioada de raportare pentru riscurile cedate reasigurării au fost anulate în rezultatul financiar |
Referinţă |
99 |
92.4 |
|
| Comision acumulat pentru riscurile cedate reasigurărilor |
Calcul |
77.4 |
91.1 |
|
| Comision primit de la reasigurători |
Documente de plata |
51 |
77.4 |
|
| Comisionul acumulat pentru perioada de raportare pentru riscurile cedate reasigurărilor a fost anulat în rezultatul financiar |
Referinţă |
91.1 |
99 |
|
| Depozit acumulat de prime pentru riscuri cedate reasigurării |
Calcul |
77.4 |
77.6 |
|
| Suma plății de asigurare conform contractului principal se acumulează la producerea unui eveniment asigurat |
Calcul |
22.1 |
77.1 |
|
| Plata asigurării s-a făcut conform contractului principal |
Documente de plata |
77.1 |
51 |
|
| Au fost acumulate sume de compensare pentru pierderile aferente riscurilor transferate în reasigurare |
Calcul |
77.4 |
22.4 |
|
| Sume de rambursare primite de la reasiguratori |
Documente de plata |
51 |
77.4 |
|
| Sumele compensațiilor pentru pierderile acumulate în perioada de raportare privind riscurile cedate reasigurării au fost anulate în rezultatul financiar |
Referinţă |
22.4 |
99 |
|
| Depozit rambursat de prime pentru riscuri cedate reasigurării |
Referinţă |
77.6 |
77.4 |
|
| Suma reținută la depozitul de prime a fost transferată reasigurătorului |
Documente de plata |
77.4 |
51 |
Capitalul social (social).
- totalitatea actiunilor participantilor la Compania de Asigurari SRL, inscrise in actele constitutive. Mărimea acțiunii unui membru al companiei se determină procentual sau fracționar și trebuie să corespundă raportului dintre valoarea nominală a acțiunii participantului și capitalul autorizat al companiei.
Aportul la capitalul social al companiei poate fi bani, proprietate, drepturi de proprietate. Evaluarea în bani a proprietății aduse ca plată a acțiunilor la înființarea unei societăți se face prin acord între participanții societății. Dacă valoarea nominală a cotei participantului, plătită în fonduri nemonetare, depășește 200 de sume de bază, atunci evaluarea proprietății aduse este efectuată de un evaluator independent.
O majorare sau descreștere a capitalului autorizat se efectuează după efectuarea modificărilor la acte fondatoare organizarea și reînregistrarea în modul prescris.
În conformitate cu Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă”, asigurătorii trebuie să aibă un capital autorizat plătit integral, a cărui valoare nu trebuie să fie mai mică decât valoarea minimă a capitalului autorizat stabilit de lege.
Modificările cuantumului minim al capitalului autorizat al unui asigurător sunt permise numai de legea federală nu mai mult de o dată la doi ani, sub rezerva stabilirii obligatorii a unei perioade de tranziție.
Nu este permisă contribuția la capitalul autorizat al fondurilor împrumutate și al proprietăților gajate.
Contabilitatea capitalului autorizat se tine pe contul pasiv 80 „Capital autorizat”. Contabilitatea analitică în contul 80 este condusă de fondatorii organizației.
Procedura contabila pentru capitalul autorizat al Companiei de Asigurari LLC:
- capital social - D 75 K 80;
- a efectuat contribuții la capitalul autorizat de către participanții la SRL:
a) în numerar - D 51 K 75;
b) proprietate - D 08, 10 K 75.
O majorare a capitalului autorizat într-un SRL este permisă numai după plata integrală a acestuia în următoarele moduri:
- pe cheltuiala proprietatii societatii - D 75 K 80; D 84 K 75;
- pe cheltuiala contribuțiilor suplimentare ale participanților companiei - D 75 K 80; D 08 K 10, 51;
- pe cheltuiala contributiilor de la terti acceptate de societate - D 75 K 80; D 08 K 10, 51.
Reducerea capitalului autorizat într-un SRL se realizează în cazurile stabilite de lege și din inițiativă. Reducerea capitalului autorizat într-un SRL se realizează:
· prin reducerea valorii nominale a acțiunilor tuturor participanților la societate - D 80 K 75; D 75 K 84 (dacă SRL este neprofitabilă și valoarea activelor sale nete este mai mică decât capitalul autorizat); D 75 K 50, 51 (dacă fondurile sunt returnate participanților);
· prin răscumpărarea acțiunilor deținute de societate - D 81 K 50, 51 (răcumpărarea unei acțiuni de la un participant); D 80 K 81 (rambursarea cotei răscumpărate).
Capitalul de rezervă al organizației
forma, dacă este prevăzută de lege sau de statutul acestora. Capitalul de rezervă se formează din profitul organizației.
Capitalul de rezervă al companiei este destinat să acopere pierderile, precum și să răscumpere obligațiunile companiei. Nu poate fi folosit în alte scopuri.
Pentru contabilizarea capitalului de rezervă se utilizează un cont pasiv 82 „Capital de rezervă”.
Principalele înregistrări contabile pentru contabilizarea capitalului de rezervă sunt prezentate în Tabelul 4.
Tabelul 4
Contabilitatea capitalului de rezervă
Capital suplimentar
reprezinta majorarea capitalului organizatiei rezultata din reevaluarea activelor imobilizate. Contabilitatea capitalului suplimentar se ține în contul pasiv 83 „Capital suplimentar”.
Sumele creditate în contul 83 „Capital suplimentar” nu sunt de regulă anulate. Reducerea capitalului suplimentar se face în următoarele cazuri:
- alocarea de fonduri suplimentare de capital pentru majorarea capitalului autorizat;
- rambursarea sumelor de amortizare ale activelor imobilizate relevate ca urmare a reevaluării, în limitele reevaluărilor anterioare;
- repartizarea capitalului suplimentar intre participantii societatii.
Principalele înregistrări contabile pentru contabilizarea capitalului suplimentar sunt prezentate în Tabelul 5.
Tabelul 5
Contabilizarea capitalului suplimentar
|
Conținutul operațiunii |
Document |
Conturile corespondente |
||
|
|
D |
La |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Ca urmare a reevaluării: |
Calcul |
|||
| - creșterea valorii contabile a OS |
01 |
83 |
||
| Supraestimarea deprecierii OS |
83 |
02 |
||
| Costul imobilizărilor, identificate ca urmare a reducerii, a fost redus dacă în perioadele anterioare de raportare au fost reevaluate (în cadrul reevaluării): |
Calcul |
|||
| - costul inițial |
83 |
01 |
||
| - amortizare |
02 |
83 |
||
| Fondurile de capital suplimentar au fost direcționate spre majorarea capitalului autorizat |
Decizia participanților companiei |
83 |
80 |
|
| Suma capitalului suplimentar a fost distribuită între participanții companiei |
Decizia participanților companiei |
83 |
75 |
În conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”, stabilitatea financiară a asigurătorilor este garantată de prezența rezervelor de asigurare suficiente pentru a îndeplini obligațiile din contractele de asigurare, coasigurare și reasigurare.
Pentru asigurarea obligațiilor de asigurare acceptate, Compania de Asigurări SRL, în modul și în condițiile stabilite prin actele legale de reglementare ale Serviciului Federal de Supraveghere a Asigurărilor, formează din primele de asigurare primite rezervele de asigurare pentru asigurarea proprietății și asigurarea de răspundere civilă necesare pt. plăți viitoare de asigurări.
Rezervele de asigurare formate de asigurători nu sunt supuse retragerii către bugetele federale sau alte bugete.
Alcătuirea scopului și a procedurii de constituire a rezervelor de asigurare, care reprezintă o evaluare a obligațiilor asigurătorului în termeni monetari pentru a asigura plăți viitoare de asigurare în cadrul contractelor de asigurare aferente asigurărilor, altele decât asigurările de viață, se stabilește prin Ordin al Ministerului Finanțelor. al Federației Ruse din 11 iunie 2002 Nr. 51n „Reguli pentru formarea rezervelor de asigurare pentru asigurări, altele decât asigurările de viață. Aceste reguli sunt în vigoare din 2003.
Pe baza Regulilor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Compania de Asigurări LLC a elaborat și aprobat propriul regulament privind formarea rezervelor de asigurare pentru asigurări, altele decât asigurările de viață (Anexa 4).
Rezervele de asigurare sunt calculate la data de raportare (sfârșitul perioadei de raportare) la întocmirea situațiilor financiare pe baza datelor contabile și de raportare. Pentru calcularea rezervelor de asigurare se recomandă utilizarea tabelelor din Regulamentul Ministerului Finanțelor RF.
Rezervele de asigurare sunt calculate în ruble.
De asemenea, asigurătorii calculează ponderea reasigurătorilor în rezervele de asigurare pentru asigurări, altele decât asigurările de viață, concomitent cu calculul asigurării. Rezerve. Ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare pentru alte asigurări decât asigurările de viață se determină pentru fiecare contract (grup de contracte) în conformitate cu termenii contractului de reasigurare.
Rezervele de asigurare se calculează separat pe grupuri contabile (Anexa 4).
Rezervă de primă necâștigată (URP)
Caracteristica de rezervă. O parte din prima de asigurare acumulată (contribuții) în temeiul contractului aferentă perioadei de valabilitate a contractului care depășește perioada de raportare (prima neîncasată), destinată îndeplinirii obligațiilor de asigurare a plăților viitoare care pot apărea în următoarele perioade de raportare.
RNP se formează pentru toate contractele de asigurare în vigoare la data raportării. Metoda pro rata temporis este utilizată pentru a calcula cuantumul primei neîncasate (rezerva de primă neîncasată).
Rezervă de primă necâștigată pt i al-lea acord j- grup contabil (RNPij)
calculat după cum urmează:
RNP
ij
= BSP
ij
* (D
ij
- DE LA
ij
)/D
ij
,
Unde BSPij
- prima de asigurare de baza pentru fiecare i al-lea acord inclus în j- grup contabil; Dij- valabilitate i-al-lea contract în zile; DINij
- numărul de zile de la intrare i-al-lea acord în vigoare până la data raportării.
RNP total în cadrul contractelor de asigurare j- grup contabil (RNPj)
la data raportării:
Rezervă pentru pierderi raportate, dar nerezolvate (RZU)
Rezerva pentru pierderi raportate dar nedecontate (RZU) se formează de către asigurător pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor, inclusiv a cheltuielilor de decontare a pierderilor, în temeiul contractelor de asigurare neexecutate sau neexecutate integral la data raportării, apărute în legătură cu asigurații. evenimentele survenite în perioadele de raportare sau anterioare acestuia și a căror producere este declarată asigurătorului în conformitate cu procedura stabilită de lege sau de contractul de asigurare.
Calculul rezervei pentru pierderi raportate dar nedecontate se face separat pentru fiecare grup contabil de contracte.
Cuantumul rezervei pentru pierderi raportate dar nedecontate se determină prin însumarea rezervelor pentru pierderi raportate dar nedecontate calculate pentru toate grupele contabile de contracte.
Valoarea RZU corespunde sumei pierderilor declarate și nedecontate pentru perioada de raportare și pentru perioadele anterioare perioadei de raportare, înregistrate în registrul pierderilor, majorate cu suma cheltuielilor pentru decontarea pierderilor în cuantum de 3% din valoarea creanțelor nesoluționate. În acest fel:
RZU
=
ZUNU + 0,03
*
zunu,
Unde ZUNU-
valoarea pierderilor raportate, dar nedecontate, în perioada de raportare; 0,03 -- raportul costului de ajustare a pierderilor.
O rezervă de a apărut dar nedeclarat
pierderi (IBNR)
Rezerva pentru pierderi survenite dar nedeclarate (IBNR) este destinată să asigure îndeplinirea de către asigurător a obligațiilor sale, inclusiv a costurilor de decontare a pierderilor, în temeiul contractelor de asigurare apărute în legătură cu producerea unor evenimente asigurate în perioada de raportare, faptul că a cărui producere nu a fost declarată asigurătorului în condiţiile legii.sau un contract de asigurare de la data raportării.
Pentru calcularea rezervei pentru pierderi survenite, dar neraportate, se folosesc informații despre pierderile survenite și despre plata acestora pentru o anumită perioadă de timp.
Pentru contractele aferente grupelor contabile 1-11, datele sunt luate în considerare pentru cel puțin 12 perioade de pierdere (perioade de plată (de dezvoltare)) anterioare datei de raportare, pentru contractele aferente grupelor contabile 12-19 - pentru cel puțin 20 de perioade anterioare data raportării.
La calculul IBNR se folosesc datele de contabilizare a primelor si pierderilor de asigurare incepand cu 01 ianuarie 2003.
Rezerva pentru pierderi suportate dar neraportate (IBNR) este egală cu:
IBNR =
1,03
*
PNU,
Unde PNU- valoarea pierderilor suferite, dar nedeclarate; 1,03
*
PNU- suma pierderilor suferite, dar nedeclarate, majorată cu suma cheltuielilor pentru decontarea acestora în cuantum de 3%.
Valoarea pierderilor suferite dar neraportate (PNU) pentru grupul contabil este determinată ca suma valorilor pierderilor suferite dar neraportate pentru fiecare dintre perioadele de pierdere luate în considerare:
Unde PNUi. - valoarea pierderilor suferite, dar neraportate pentru i-a-a perioadă de pierdere, i
= 1, ..., N.
Pentru fiecare dintre perioadele de pierdere, suma totală a pierderilor suferite, dar neraportate PNUi definit:
Unde Ri
- valoarea pierderilor suferite, dar neachitate la data de raportare; ZNU- cuantumul pierderilor reclamate, dar nedecontate la data raportării, pentru evenimentele asigurate survenite în i-a-a perioadă de pierdere (preluată din registrul pierderilor).
Rezerva de stabilizare (SR)
Rezerva de stabilizare este o evaluare a obligațiilor asigurătorului legate de implementarea plăților viitoare de asigurare în cazul unui rezultat financiar negativ din operațiunile de asigurare ca urmare a unor factori care nu pot fi controlați de asigurător, sau în cazul în care rata pierderii depășește valoarea sa medie.
Rata pierderilor finalizate se calculează ca raport dintre valoarea plăților de asigurare efectuate în perioada de raportare pentru evenimentele asigurate care au avut loc în această perioadă, rezerva pentru pierderi raportate dar nedecontate și rezerva pentru pierderi suferite, dar nedeclarate calculată pentru pierderile survenite. în această perioadă, la suma de asigurare câștigată premii pentru aceeași perioadă.
Rezerva de stabilizare se formează pentru următoarele tipuri de asigurări:
· asigurarea mijloacelor de transport pe apă (grupa 7);
asigurarea riscurilor de afaceri (financiare) (grupa 12);
· asigurarea de răspundere civilă a transportatorului (grupa 14).
Valoarea cheltuielilor de desfășurare a afacerilor legate de fiecare dintre tipurile de asigurare menționate este determinată proporțional cu prima brută de asigurare acumulată pentru fiecare tip și prima brută de asigurare acumulată pentru toate tipurile de asigurare licențiate.
Rezervă de stabilizare pentru grupele contabile ale contractelor de asigurare 7, 12 și 14 j-al-lea grup contabil ( SRj) se calculează:
SR
j
=
max
{
min
[AKP
j
; SRn
j
+ D
SR
j
] ;
0},
Unde AKPj- mărimea maximă a rezervei de stabilizare pt j al-lea grup contabil; SRnj
- rezerva de stabilizare pt j al-lea grup contabil la începutul perioadei; DSRj -
modificarea rezervei de stabilizare pt j-al-lea grup contabil. Mărimea maximă a rezervei de stabilizare pt j-al-lea grup contabil ( AKPj) este definită după cum urmează:
- pentru grupele contabile 7 și 14:
AKP
j
= 2,5 *
max
( SBP
jk
- PP
jk
};
Pentru grupa contabilă 12:
AKP
j
= 1,5 *
max
( SBP
jk
- PP
jk
},
Unde SBPjk -
prima bruta de asigurare pt j-al-lea grup contabil în k- al-lea an; PPjk- valoarea primei de reasigurare transferată în temeiul contractelor de reasigurare în temeiul j-al-lea grup contabil k- al-lea an; k
- numărul de perioade (ani) pentru care se iau în considerare datele la calcularea rezervei (ultimii 10 ani sau numărul de ani disponibil).
Pentru contabilizarea rezervelor de asigurare se utilizează contul 95, la care se deschid subconturile 95.1 „Rezerva de asigurare”, 95.2 „Cota reasigurătorului în rezervă”, 95.3 „Modificarea rezervei”. Contabilitatea se face pe tipuri de rezerve.
Contul 95.1 „Rezerva de asigurare” se deschide separat pe tipuri de rezerve: RNP, RZU, IBNR si SR. Structura contului 95.1 (RNP, RZU, RPNU, SR):
Contul 95.2 „Cota reasigurătorului în rezervă” se menține pe tipuri de rezerve: RNP, RZU, IBNR și SR. Structura contului 95.2 (RNP, RZU, RPNU, SR):
Contul 95.3 „Modificarea rezervei” se menține pe tipuri de rezerve: RNP, RZU, RPNU și SR. Structura contului 95.3 (RNP, RZU, RPNU, SR):
modificare RNP ( Irnp) la contul 95.3 se calculează astfel:
Irnp
=
RNPotch
-
DRNPotch
-
RNPpred + DRNPpred,
Unde RNPotch, RNPpred- RNP, respectiv, a perioadelor de raportare și anterioare; DRNPotch, DRNPpred- cota reasiguratorului in RNP, respectiv, din perioadele de raportare si anterioare.
Modificarea RZU este determinată într-un mod similar ( Irzu), RPNU ( Irpnu), SR ( Isr).
Să luăm în considerare procedura de reflectare în evidența contabilă a operațiunilor privind formarea rezervelor de asigurare în trimestrul IV al anului 2008 (la 31 decembrie 2008). Valoarea rezervei acumulate pentru perioada anterioară de raportare la 31.12.2008. depaseste
cuantumul rezervei acumulate la 30 septembrie 2008). Datele contabile sunt prezentate în tabelul 6.
rezervă de primă neîncasată:
· rezervă de primă acumulată neîncasată la 31 decembrie 2008 - 2.500.000 de ruble:
D 95,3 RNP K 95,1 RNP - 2.500.000 de ruble;
· a acumulat ponderea reasiguratorilor în rezerva primelor neîncasate la 31 decembrie 2008 (în conformitate cu Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă”, ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare conform unui acord de reasigurare trebuie să corespundă obligațiilor de asigurare transferate) în valoare de 900.000 de ruble. :
D 95,2 RNP K 95,3 RNP - 900.000 de ruble;
Tabelul 6
Date inițiale pentru contabilizarea rezervelor
| Index |
RNP |
RZU |
IBNR |
SR |
|
| Valoarea rezervei la 30.09.2008 (soldul contului 95,1) |
2 000000 |
1 500000 |
1 800000 |
1 200000 |
|
| Cota reasiguratorului in rezerva la 30.09.2008 (soldul contului 95,2) |
800 000 |
500 000 |
900 000 |
600 000 |
|
| Valoarea rezervei acumulate la 31 decembrie 2008. |
2 500000 |
2 000000 |
2 300000 |
1 500000 |
|
| Cota reasiguratorului in rezerva la 31.12.2008 |
900 000 |
800 000 |
1100000 |
800 000 |
|
| Schimbare de rezervă |
+400000 |
+200000 |
+300000 |
+100000 |
|
| Valoarea rezervei la 31.12.2008 (soldul contului 95,1) |
2 500000 |
2 000000 |
2 300000 |
1 500000 |
|
| Cota reasiguratorului in rezerva la 31.12.2008 (soldul contului 95,2) |
900 000 |
800 000 |
1 100000 |
800 000 |
D 95,1 RNP K 95,3 RNP - 2.000.000 de ruble;
· cota reasiguratorului în RNP a fost anulată la 30 septembrie 2008 în valoare de 800.000 de ruble:
D 95,3 RNP K 95,2 RNP - 800.000 de ruble;
Modificarea rezervei de prime necâștigate este anulată din rezultatul financiar (2.500.000 - 900.000 - 2.000.000 + 800.000 = +400.000 ruble):
D 99 K 95RNP - 400.000 de ruble.
Reflectăm în contabilitate înregistrările contabile pentru contabilitate rezervă pentru daune raportate, dar nesoluționate:
· o rezervă pentru pierderile raportate, dar nedecontate a fost acumulată la 31 decembrie 2008 - 2.000.000 de ruble:
D 95,3 RZU K 95,1 RZU - 2.000.000 de ruble;
· a acumulat ponderea reasiguratorilor în rezerva pierderilor raportate dar nedecontate la 31.12.2008. în valoare de 800.000 de ruble:
D 95,2 RZU K 95,3 RZU - 800.000 de ruble;
· suma rezervei pentru pierderile raportate, dar nedecontate la 30 septembrie 2008 a fost anulată în valoare de 1.500.000 de ruble:
D 95,1 RZU K 95,3 RZU - 1.500.000 de ruble;
· cota reasiguratorului in RZU a fost radiata la 30.09.2008. în valoare de 500.000 de ruble:
D 95,3 RZU K 95,2 RZU - 500.000 de ruble;
Modificarea rezervei pentru pierderi declarate dar nedecontate este anulată din rezultatul financiar (2.000.000 - 800.000 - 1.500.000 + 500.000 = +200.000 ruble): D 99 K 95,3 RZU - 200.000 ruble.
Reflectăm în contabilitate înregistrările contabile pentru contabilitate rezerva pentru pierderile suferite, dar neraportate:
· rezerva acumulată pentru pierderile suferite, dar nedeclarate la 31 decembrie 2008 - 2.300.000 de ruble:
D 95,3 RPNU K 95,1 RPNU - 2.300.000 de ruble;
· a acumulat ponderea reasiguratorilor în rezerva pierderilor survenite dar nedeclarate la 31.12.2008. în valoare de 1.100.000 de ruble:
D 95,2 RPNU K 95,3 RPNU - 1.100.000 de ruble;
· cuantumul rezervei pentru pierderi suferite dar nedeclarate la 30.09.2008 a fost anulat. în valoare de 1.800.000 de ruble:
D 95,1 RPNU K 95,3 RPNU - 1.800.000 de ruble;
· cota reasiguratorului in rezerva pierderilor survenite dar nedeclarate la 30.09.2008 a fost anulata. în valoare de 900.000 de ruble:
D 95,3 RPNU K 95,2 RPNU - 900.000 de ruble;
Modificarea rezervei pentru pierderile suferite, dar nedeclarate este anulată din rezultatul financiar (2.300.000 - 1.100.000 - 1.800.000 + 900.000 = + 300.000 ruble):
D 99 K 95,3 RPNU - 300.000 de ruble.
Reflectăm în contabilitate înregistrările contabile pentru contabilitate rezerva de stabilizare:
· rezerva de stabilizare a fost constituită la 31 decembrie 2008. - 1.500.000 de ruble:
D 95,3 SR K 95,1 SR - 1.500.000 de ruble;
· cota reasiguratorului in rezerva de stabilizare a fost acumulata la 31.12.2008. în valoare de 800.000 de ruble:
D 95,2 SR K 95,3 SR - 800.000 de ruble;
· cuantumul rezervei de stabilizare a fost anulat la 30.09.2008. în valoare de 1.200.000 de ruble:
D 95,1 SR K 95,3 SR - 1.200.000 de ruble;
· cota reasiguratorului din rezerva de stabilizare a fost radiata la 30.09.2008. în valoare de 600.000 de ruble:
D 95,3 SR K 95,2 SR - 600.000 de ruble;
Modificarea rezervei de stabilizare este anulată din rezultatul financiar (1.500.000 - 800.000 - 1.200.000 + 600.000 = + 100.000 ruble):
D 99 K 95,3 SR - 100.000 de ruble.
Plasarea rezervelor de asigurare se face în conformitate cu Regulile pentru plasarea rezervelor de asigurare de către asigurători, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.08.2005 nr. 100n.
Plasarea rezervelor de asigurare se referă la activele acceptate pentru a acoperi rezervele de asigurare (securizate). Activele acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare trebuie să îndeplinească condițiile de diversificare, rambursare, rentabilitate și lichiditate.
Activele acceptate pentru acoperirea rezervelor de asigurare nu pot servi drept obiect de gaj sau sursă de plată către creditorul de fonduri pentru obligațiile garantului (garantului).
Sunt acceptate următoarele tipuri de active pentru acoperirea rezervelor de asigurare:
1) titluri și valori mobiliare guvernamentale federale, obligații în temeiul cărora sunt garantate de Federația Rusă;
2) titluri de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
3) titluri municipale;
4) acțiuni;
5) facturi ale organizațiilor, inclusiv facturi ale băncilor;
6) certificate de locuință;
7) cote de investiții ale fondurilor mutuale de investiții;
8) depozite (depozite) în bănci, inclusiv cele certificate prin certificate de depozit;
9) certificate de participare la fondurile generale de gestiune bancară;
10) bunuri imobiliare;
11) ponderea reasiguratorilor în rezervele de asigurare;
12) conturile de creanță ale asiguraților, reasiguratorilor și agenților de asigurări;
13) numerar;
14) fonduri în moneda Federației Ruse în conturi bancare;
15) fonduri în valută în conturi bancare;
16) lingouri de aur, argint, platină și paladiu, precum și monede comemorative ale Federației Ruse din metale prețioase;
17) titluri garantate cu ipoteci;
18) împrumuturi acordate asiguraților în cadrul contractelor de asigurare de viață.
2.6 Contabilitatea creditelor si imprumuturilor
Contabilitatea creditelor și împrumuturilor și a costurilor de deservire a acestora se efectuează în conformitate cu Regulamentul contabil „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturile și împrumuturile” RAS 15/2008.
Procedura de împrumut, de procesare a creditelor și de rambursare a acestora este reglementată de regulile băncilor și acordurile de împrumut. Conform unui contract de împrumut, o bancă sau o altă organizație de credit (creditor) se angajează să livreze împrumutatului fonduri (credit) în suma și în condițiile stipulate în contract, iar împrumutatul se obligă să returneze suma primită. suma de baniși plătiți dobândă pentru aceasta (clauza 1, articolul 819 din Codul civil al Federației Ruse).
Împrumuturile bancare, în funcție de termenul creditului, se împart în pe termen scurt (până la un an) și pe termen lung (peste un an).
În conformitate cu politica contabilă stabilită de Insurance Company LLC, împrumutatul poate transfera datoria pe termen lung în datorie pe termen scurt dacă scadența datoriei pe termen lung a devenit 365 de zile.
Costurile asociate cu obținerea de împrumuturi includ:
dobânzi la împrumuturi;
costuri suplimentare pentru credite (servicii juridice și de consultanță; copiere și duplicare a lucrărilor; plata impozitelor și taxelor, conform legii; examinări; servicii de comunicare; alte costuri);
· cursul valutar și diferențele de sumă la dobânda acumulată la împrumuturile denominate în valută sau unități monetare convenționale.
Comisionul de credit se percepe la ratele existente pe piața monetară pentru împrumuturile pe termen scurt și pe piața de capital pentru împrumuturile pe termen lung.
La acumularea și colectarea dobânzii pentru utilizarea unui împrumut, se ia în considerare numărul real de zile calendaristice dintr-o lună și un an. Dobânda se acumulează în cuantumul și în termenele stipulate prin contract. Acumularea și colectarea dobânzii în avans la momentul acordării unui împrumut nu este permisă.
Costul deservirii creditelor bancare este inclus în cheltuielile de exploatare și reflectat în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și contul 67 „Decontări pe termen lung”. împrumuturi și împrumuturi”, în funcție de tipurile și condițiile creditelor și împrumuturilor.
La utilizarea împrumuturilor primite pentru plata în avans, emiterea de avansuri și depozite aferente achiziției de stocuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), dobânda acumulată de Societate pentru cele astfel utilizate fonduri împrumutate se referă la o creștere a creanțelor (debitul conturilor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și creditarea conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări cu diverși debitori și creditori” -împrumuturi și împrumuturi la termen”). La primirea de către Companie a MPZ (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii), costul acestuia din urmă crește cu valoarea creanțelor acumulate. Acumularea suplimentară a dobânzii pentru împrumuturile și împrumuturile primite se efectuează în mod general, de ex. incluse în cheltuielile de exploatare.
În cazul utilizării unei părți din fondurile primite, împrumuturi care nu sunt sub n etc.
Anul creării - 1993.
Capitalul autorizat este de 8 miliarde 42 milioane 1 mie 900 de ruble.
Acționari: OJSC Gazprom, LLC Gazprom Export, Gazprombank (Societate pe acțiuni deschise), LLC Kordeks, LLC Accept, LLC IC ABROS.
Fiabilitatea SOGAZ a fost confirmată de analiști independenți și experți de piață. SOGAZ are cel mai înalt rating de fiabilitate A ++ atribuit de agenția de rating Expert RA, ratinguri internaționale de putere financiară atribuite de Standard & Poor's („BBB-”, perspectivă „Stable”) și Fitch Ratings („BB +”, „Stable” ).
Grupul urmărește o politică de maximă deschidere și transparență financiară în raport cu clienții, acționarii și partenerii săi. SOGAZ a devenit unul dintre primii asigurători ruși care a trecut la standardele internaționale de raportare financiară. SOGAZ este auditat conform IFRS de către PricewaterhouseCoopers.
SOGAZ este unul dintre participanții cu cea mai dinamică dezvoltare pe piața internă de asigurări. La sfârșitul anului 2010, suma totală a primei de asigurare colectate de grup se ridica la peste 99 de miliarde de ruble, ceea ce este cu 18% mai mult decât cu un an mai devreme.
Pentru majoritatea tipurilor de asigurări, SOGAZ este printre lideri, ocupând o cotă de piață semnificativă. Conform datelor FSIS pentru 2010, SOGAZ a ocupat locul 2 în clasamentul asigurătorilor ruși pentru toate tipurile de asigurări și locul 1 pentru asigurarea directă voluntară (clasică).
SOGAZ se concentrează în mod tradițional pe asigurări în sectorul corporativ, oferind acoperire de asigurareîntreprinderi și corporații care reprezintă o varietate de industrii: combustibil și energie, transport, chimie, metalurgie, construcții de mașini, aerospațial, bancar și altele.Grupul protejează interesele de proprietate ale unor astfel de întreprinderi vertebrate ale economiei ruse precum OAO Gazprom, OAO Gazprom Neft , OAO NK Rosneft, întreprinderi din industria nucleară (SC Rosatom) și a industriei electrice, OAO Căile Ferate Ruse, OAO Uzina Metalurgică din Siberia de Vest, OAO Power Machines, OAO United Machine-Building Plants. În plus, SOGAZ cooperează activ cu Administrația Președintelui Federației Ruse, Serviciul Vamal Federal, precum și cu principalele instituții financiare ale țării - Sberbank, Vneshtorgbank, Gazprombank și multe altele.
Grupul acordă o mare atenție asigurărilor persoanelor fizice, precum și întreprinderilor mici și mijlocii, pentru care au fost dezvoltate programe de asigurare care țin cont de specificul și caracteristicile acestora.
Strategia de dezvoltare a Grupului de Asigurări SOGAZ prevede integrarea consecventă pe piața internațională de asigurări. Printre proiectele străine cu participarea SOGAZ se numără Blue Stream (construirea unei conducte principale de gaze din Rusia prin Turcia până în Europa de Sud), precum și construcția gazoductului nord-european, conceput pentru a conecta direct zăcămintele de gaze din Siberia de Vest. cu consumatorii din Germania și alte țări vest-europene.
Participarea la proiectele Organizației de Cooperare din Shanghai (SCO), a cărei influență internațională este în continuă creștere, a devenit un domeniu semnificativ al activității economice externe a Grupului. SOGAZ este singurul asigurător care este membru al SCO Business Council, unde participă la implementarea proiectelor semnificative din punct de vedere social prin parteneriate public-privat.
O sarcină strategică importantă a Grupului de Asigurări SOGAZ este dezvoltarea activităților de reasigurare. Până în 2012, SOGAZ intenționează să devină liderul pieței de reasigurări din Rusia, pentru care își extinde în mod activ cooperarea cu alți asigurători ruși și străini și, de asemenea, implementează o politică de integrare progresivă pe piața internațională de reasigurări. Politica Grupului se concentrează pe cooperarea cu companii de reasigurare de top cu recunoaștere la nivel mondial și reputație impecabilă, precum Munich Re, Swiss Re, Hannover Re, SCOR, Lloyds of London și altele.
Unul dintre avantajele cheie ale SOGAZ este o rețea regională largă. Până în prezent, are peste 600 de divizii și birouri de vânzări în toată Rusia, precum și o reprezentanță în Republica Kazahstan. Pentru a dezvolta un sistem de servicii de asigurare de înaltă calitate, fiabile și accesibile, SOGAZ a dezvoltat și implementează în regiunile Federației Ruse un model de Centre unificate de asigurări (UCC), care au ca scop furnizarea unei game cât mai largi de servicii pentru diverse companii din Grup. Până la sfârșitul anului 2010, Centrele Unificate de Asigurări funcționau pe baza a 51 de filiale ale companiei în 42 de regiuni ale țării și au unit 230 de divizii ale Grupului SOGAZ.
Grupul de asigurări SOGAZ oferă o gamă completă de servicii de asigurare - peste 130 de produse și programe pentru tipuri de asigurări obligatorii și voluntare. Acest lucru permite Grupului să adopte o abordare cuprinzătoare a managementului riscului și să se asigure că interesele financiare ale clienților săi sunt protejate în mod cuprinzător. Nivelul înalt al sistemului de management al calității adoptat la SOGAZ este confirmat de un certificat de conformitate cu cerințele GOST R ISO 9001-2008 (ISO 9001:2008). Valabilitatea certificatului se aplică tuturor activităților cheie ale companiei.
^ 2.2. Indicatori economici IC "SOGAZ"
Conform situațiilor financiare, se poate face o analiză comparativă a următorilor indicatori cei mai importanți pentru organizație.
Profitul înainte de impozitare din rezultatele activităților financiare și economice ale companiei pentru 2012 s-a ridicat la 24 032 mii de ruble, ceea ce este cu 21 005 mii mai puțin decât profitul din anul precedent.
La sfârșitul anului 2012, bilanțul a însumat 3.800.674 mii de ruble, ceea ce reprezintă 144,1% din bilanţul la sfârșitul anului 2011. Creșterea s-a datorat unei creșteri a rezervei de prime necâștigate cu 151.041 mii de ruble, a unei rezerve de pierderi - cu 299.442 mii de ruble și a datoriilor pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt cu 722.607 mii de ruble, reducând în același timp alte conturi de plătit cu 421.349 mii ruble.
Ponderea fondurilor proprii în bilanţ totalizează 12,5%, ceea ce este cu 5,3% mai mare decât valoarea acestui indicator în 2011.
Creșterea ponderii fondurilor proprii se datorează, în primul rând, creșterii lor absolute, precum și creșterii depășite în termeni relativi în comparație cu creșterea rezervelor și pasivelor de asigurări.
Indicatori ai volumului primelor de asigurare. Volumul primelor de asigurare este caracterizat de următorii indicatori (Tabelul 2) .
masa 2
Volumul primelor de asigurare, în milioane de ruble
| Tipuri de asigurare | 2011 | 2012 | Structura primelor de asigurare pe tipuri de asigurare % |
|
| 2011 | 2012 |
|||
| Asigurare personală totală, inclusiv: - asigurare de viata Asigurare HC VHI | 371,2 30,3 | 427,0 50,0 | 18,8 1,5 | 14,6 1,7 |
| Asigurare de proprietate: Asigurare de marfă Asigurare de proprietate | 1333,7 303,3 | 2049,59 834,7 | 67,5 15,3 | 70,2 28,6 |
| Asigurare de raspundere: - răspundere civilă Alte tipuri de răspundere | 59,7 24,2 | 34,5 8,8 | 3,0 1,2 | 1,2 0,3 |
| OSAGO | 211,0 | 406,8 | 10,7 | 14,0 |
| TOTAL: | 1975,6 | 2917,8 | 100 | 100 |
Să analizăm structura veniturilor și cheltuielilor companiei de asigurări.
Suma totală a veniturilor pentru 2012 pentru companie în ansamblu este de 3212,5 milioane de ruble. sau 139,4% din anul precedent. Creșterea veniturilor companiei din activități de asigurare a fost cauzată de o creștere a veniturilor din asigurări de proprietate, asigurări medicale voluntare, asigurări de marfă, OSAGO și asigurări de carenă (Tabelul 3).
Două treimi din primele de asigurare ale companiei sunt colectate în Districtul Federal Central. În total, compania vinde polițe de asigurare pe teritoriul a 72 de entități constitutive ale Federației Ruse. Ponderea principală a vânzărilor de servicii de asigurări în Federația Rusă revine acestei regiuni, iar în cadrul acesteia - orașului Moscova și regiunea Moscovei.
Tabelul 3
Structura veniturilor OJSC SOGAZ
| Element de venit | 2011 | 2012 |
||
| Sumă, milioane de ruble | Greutate specifică % | Sumă, milioane de ruble | Greutate specifică, % |
|
| Venituri din activitati de asigurare - total | 1975,6 | 85,7 | 2917,8 | 90,8 |
| Inclusiv: Primele de asigurare | 1785,6 | 77,5 | 2771,8 | 86,3 |
| - venituri din operațiuni de reasigurare | 190 | 8,2 | 146 | 4,5 |
| Venituri din investiții | 258,1 | 11,2 | 65,8 | 2,1 |
| Alt venit | 71,2 | 3,1 | 228,9 | 7,1 |
| Venit total | 2304,9 | 100,0 | 3212,5 | 100,00 |
Principala sursă de venit au fost primele de asigurare, contribuțiile în baza contractelor de asigurare - 2.771,8 milioane de ruble, sau 86,3% din valoarea veniturilor din activități de asigurare.
Ponderea principală a plăților de asigurări în anul de raportare a fost constituită din tipuri de asigurări riscante - 98%.
Suma totală a cheltuielilor pentru 2012 a fost de 3.188,5 milioane de ruble pentru întreaga companie. sau 141,1% din nivelul din 2012 (Tabelul 4) .
Primele de asigurare cedate reasigurărilor. Primele de asigurare în baza contractelor cedate pentru reasigurare s-au ridicat la 803,8 milioane de ruble, reprezentând o parte semnificativă din cheltuielile de asigurare în anul de raportare. În același timp, ponderea acestora în volumul total a scăzut de la 38,2% la 25,2%.
În general, pentru companie, în perioada de raportare, 28,0% a fost transferat în reasigurare față de 44,4% în 2012 din prima de asigurare primită pe tipuri de asigurări riscante. Cea mai mare parte a primei de asigurare transferate în anul de raportare a căzut pe asigurarea de mărfuri și răspundere civilă.
Tabelul 4
Structura cheltuielilor SOGAZ OJSC
| Postul de cheltuieli | 2011 | anul 2012 |
||
| Suma (milioane de ruble) | Greutate specifică % | Suma (milioane de ruble) | Greutate specifică,% |
|
| Cheltuieli din activități de asigurare, total: | 1421,6 | 62,9 | 1669,8 | 52,4 |
| Inclusiv: Plăți de asigurări | 558,7 | 27,7 | 866,0 | 27,2 |
| - cheltuieli din operatiuni de reasigurare | 862,9 | 38,2 | 803,8 | 25,2 |
| - rezerve de asigurare | 111,9 | 4,9 | 447,6 | 14,0 |
| - cheltuieli de afaceri | 502,8 | 22,3 | 785,9 | 24,6 |
| - alte cheltuieli | 22,36 | 9,9 | 285,2 | 9,0 |
| Cheltuieli totale | 2258,9 | 100,0 | 3188,5 | 100,0 |
Cheltuieli de afaceri. În anul de raportare, acestea s-au ridicat la 785,9 milioane de ruble, ceea ce corespunde la 24,6% din cheltuielile totale ale Companiei (anul trecut această cotă a fost de 22,3%). Creșterea ponderii cheltuielilor pentru desfășurarea afacerilor se datorează următorilor factori obiectivi:
o creștere a numărului de personal al companiei ca urmare a dezvoltării de noi tipuri de asigurări și, în consecință, o creștere a costurilor cu forța de muncă;
o creștere a costului remunerației pentru încheierea contractelor de asigurare ca urmare a creșterii numărului de agenți atrași și a creșterii numărului de agenți atrași și a creșterii costului serviciilor de agenție pe piața asigurărilor;
creșterea costurilor de publicitate pentru produsele de asigurare noi și existente;
o creștere a numărului de sucursale și agenții din rețeaua de sucursale a companiei.
Tabelul 5
Structura plăților de asigurări ale SOGAZ OJSC
| Tipuri de asigurare | 2011 | 2012 | Structura plăților de asigurări pe tipuri de asigurări % |
|
| 2011 | 2012 |
|||
| Asigurare personală, totală, inclusiv: | 366,1 | 312,7 | 50,0 | 31,3 |
| - asigurare de viata | 175,5 | 12,9 | 24,0 | 1,3 |
| - asigurare NS | 9,1 | 6,8 | 1,2 | 0,7 |
| - DMS | 181,5 | 293,0 | 24,8 | 29,3 |
| Asigurare de proprietate, inclusiv: | 334,1 | 532,2 | 45,7 | 53,3 |
| - asigurare transport terestru | 188,1 | 345,0 | 25,7 | 34,6 |
| - asigurare de marfa | 35,4 | 20,0 | 4,9 | 2,0 |
| - asigurare de proprietate | 110,6 | 167,2 | 15,1 | 16,7 |
| Asigurare de raspundere: | 26,1 | 10,3 | 3,6 | 1,0 |
| - asigurare de raspundere civila | 23,6 | 7,5 | 3,2 | 0,8 |
| - asigurarea altor tipuri de răspundere civilă | 2,5 | 2,8 | 0,4 | 0,2 |
| OSAGO | 5,0 | 143,3 | 0,7 | 14,4 |
| TOTAL: | 731,3 | 998,5 | 100 | 100 |
Rezervele de asigurare constituite sunt garanția îndeplinirii obligațiilor față de asigurați. La sfârșitul anului 2012, rezervele se ridicau la 1.800,7 milioane de ruble. și a crescut față de 2011 cu 574,2 milioane de ruble.
Creșterea rezervelor de asigurări s-a datorat în principal creșterii rezervei de prime neîncasate cu 151,0 milioane de ruble. (Tabelul 6).
Tabelul 6
Rezervele de asigurare ale OAO SOGAZ
| Articol | La sfârșitul anului 2011, miliarde de ruble | Partajarea fricii. în rezervă |
|
| miliarde de ruble | În % max |
||
| Rezervă de primă necâștigată | 999,1 | 424,9 | 42,5 |
| Rezervă de asigurare de viață | 75,0 | 0 | 0 |
| Provizioane pentru pierderi | 579,3 | 195,0 | 33,7 |
| Alte rezerve de asigurare | 147,3 | 0 | 0 |
| TOTAL: | 1800,7 | 619,9 | 34,4 |
La 31 decembrie 2012, rezerva pentru măsuri preventive este de 5.388 mii RUB. Pe parcursul anului de raportare, rezerva de măsuri preventive a fost utilizată pentru finanțarea măsurilor preventive de protejare a culturilor de boli, dăunători și buruieni.
Să evaluăm factorii de competitivitate ai IC SOGAZ, calculați în Tabelul 7.
Tabelul 7
Date inițiale pentru calcularea indicatorilor estimați ai factorilor de competitivitate ai organizațiilor de asigurări din Rusia și străinătate
| № | Organizațiile de asigurări | Valoarea activelor, mii de ruble | Suma rezervelor de asigurare, mii de ruble. | Suma capitalului, miliarde de ruble | Suma plăților de asigurare, mii de ruble. | Varietate de produse de asigurare | Tehnologii de vânzare | Rețele regionale |
| Societăți de asigurări fără participare străină la capital |
||||||||
| 1 | Rosgostrakh | 118430821 | 56238760 | 8,1 | 32289032 | 23 | 5 | 600 |
| 2 | SOGAZ | 73963734 | 51525818 | 8,0 | 19961208 | 23 | 5 | 600 |
| 3 | MAX | 11634924 | 9001286 | 1,7 | 3531883 | 21 | 5 | 350 |
| 4 | VSK | 24720000 | 17730000 | 5,3 | 13780000 | 23 | 5 | 500 |
| 5 | Asigurare Alpha | 27159460 | 18213742 | 5,0 | 11547656 | 23 | 5 | 400 |
| Companii de asigurări cu o participație de 100% din capitalul propriu |
||||||||
| 6 | ROSNO | 33250557 | 11936951 | 7,4 | 15943972 | 23 | 5 | 400 |
| 7 | Zurich Retail | 3547623 | 3546523 | 1,5 | 2143567 | 23 | 5 | 200 |
| 8 | Oranta | 4063363 | 3449722 | 1,4 | 2712931 | 21 | 5 | 200 |
| 9 | Ergo Rus | 2671587 | 1463570 | 0,7 | 1317141 | 21 | 5 | 200 |
| 10 | Aviva | 2987564 | 2364567 | 0,6 | 1254675 | 20 | 5 | 200 |
Indicatorii factorilor financiari și economici ai competitivității companiei de asigurări Rosgosstrakh au fost utilizați ca indicatori de bază. Liderii pieței de asigurări în ceea ce privește competitivitatea factorilor financiari și economici sunt companiile de asigurări fără participarea capitalului străin, care includ Rosgosstrakh și SOGAZ.
Ținând cont de faptul că majoritatea asigurătorilor globali activi sunt prezenți în prezent pe piața de asigurări din Rusia (din primii 10 asigurători din Rusia, 5 companii operează în Rusia, din primele 25 – 9), o creștere a numărului acestora nu va afectează semnificativ dezvoltarea piata ruseasca servicii de asigurare.
Pentru a evalua perspectivele de dezvoltare a companiei de asigurări SOGAZ pe piața de asigurări din Rusia, vom efectua o analiză SWOT, identificând punctele forte și punctele slabe, oportunitățile și amenințările acesteia (Tabelul 8).
Tabelul 8
Matricea analizei SWOT
| Puncte forte | Puncte slabe |
| Infrastructură formată în domeniul asigurărilor cu amănuntul | Capitalizare redusă |
| Brand dezvoltat | Orientare scăzută către client a afacerii |
| Relații stabilite cu institutii de credit | Costuri ridicate ale activității de asigurare |
| Lucrul cu clienții cheie | Rentabilitatea scăzută a afacerii |
| Diversificarea serviciilor | Fiabilitate scăzută |
| Sectorul asigurărilor corporative foarte profitabil pentru întreprinderile mari | Nivel scăzut de calificare |
| Management avansat al riscului | Lipsa de stabilitate financiară și de control |
| Consolidarea si reorganizarea activitatii de asigurari ale companiei | Back office și infrastructură ineficiente |
| Oportunități | Amenințări |
| Interes în creștere din partea statului pentru industria asigurărilor | Instabilitate în lume piețele financiare |
| Reforma industriei asigurărilor | Calitatea insuficientă a supravegherii companiilor de asigurări |
| Creșterea atractivității investițiilor | Lipsa de supraveghere a intermediarilor de asigurări |
| Penetrare scăzută | Dumping |
| Fraudă |
|
| Lipsa mediului și a stimulentelor necesare pentru dezvoltarea asigurărilor viaţă |
|
| Existența paralelă a sistemelor CHI și VHI |
Back Office și infrastructură ineficiente: Din motive similare, eficiența operațională rămâne scăzută, deoarece activitățile funcționale ale SOGAZ sunt duplicate în regiuni. Sinergiile care decurg din integrarea funcțiilor de back office și infrastructură nu sunt utilizate. Obținerea eficienței este exacerbată de soluții IT învechite care nu au fost create special pentru nevoile afacerii de asigurări SOGAZ și nu au standarde uniforme, un furnizor și un proprietar de coduri sursă. În prezent, costul administrării unei polițe de asigurare rămâne ridicat în comparație cu alte piețe. Acest lucru limitează capacitatea de a furniza servicii de înaltă calitate către SOGAZ. Influențele reciproce ale punctelor slabe și punctelor forte, oportunităților și amenințărilor sunt prezentate în Tabelul 9.
Tabelul 9
Rezultatele analizei SWOT
| Capabilități | Amenințări |
|
| Puncte forte | Prezența unei infrastructuri de retail formate va contribui la dezvoltarea retailului de asigurări SOGAZ Creșterea capacității de asigurare, precum și crearea infrastructurii corporative în pregătirea pentru introducerea HPF vor contribui la dezvoltarea asigurărilor pentru persoanele juridice pentru SOGAZ. Prezența relațiilor construite între SOGAZ și bănci ne permite să oferim noi produse comune (supermarket financiar) Creșterea atractivității investiționale a SOGAZ va face posibilă strângerea de fonduri pentru modernizarea afacerilor | Efectul negativ al creșterii nerentabilității în asigurările corporative va fi atenuat de marja solidă de siguranță a SOGAZ acumulată pe acest segment. Dezvoltarea managementului riscului și schimbarea țintelor după criză va crește fiabilitatea companiilor de asigurări, va aduce relația acestora cu intermediarii de asigurări la un nou nivel (garanții, control) |
| Părțile slabe | Eficiența operațională scăzută poate reduce rentabilitatea investiției în crearea infrastructurii SOGAZ Concentrarea slabă asupra clienților și o linie de produse slab dezvoltată vor împiedica dezvoltarea tipuri de vânzare cu amănuntul asigurare "SOGAZ" Rentabilitatea scăzută a activității de asigurări SOGAZ poate speria potențialii investitori | Fiabilitatea scăzută a SOGAZ, combinată cu calitatea scăzută a supravegherii asigurărilor de pe piață, va afecta negativ imaginea Lipsa reglementării intermediarilor în asigurări, combinată cu dependența ridicată a asigurătorului SOGAZ de activitățile sale, îi vor destabiliza afacerile. |
Cea mai importantă sarcină cu care se confruntă SOGAZ pentru anul următor este modernizarea proceselor de afaceri (tranziția de la un model de afaceri mediu la un model de afaceri mare). Acest lucru este evidențiat de faptul că printre principalele domenii de investiții în dezvoltarea afacerilor se numără investițiile în tehnologie și personal, și nu în politica de marketing (Fig. 1).
Orez. 1. Domenii cheie de investiții în dezvoltarea afacerilor
