199 uk practice. Evaziunea fiscală organizațională. Ce este considerat o dimensiune deosebit de mare?

Pe baza analizei legislației actuale, a interpretării sale doctrinare și a practicii de aplicare a legii, aș dori să mă opresc asupra celor mai stringente aspecte legate de răspunderea penală în temeiul art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, și anume:

1. Ce răspundere este prevăzută la art. 199 din Codul penal al Federației Ruse „Evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o organizație”.
2. În ce ordine sunt termenele de prescripție pentru atragerea răspunderii penale în temeiul art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.
3. Temeiuri pentru responsabilitatea managerului și contabilului șef al organizației.
4. Caracteristici ale interacțiunii interdepartamentale dintre autoritățile fiscale și agențiile de aplicare a legii în ceea ce privește infracțiunile fiscale.
5. Statistica pedepselor pentru infracțiuni fiscale.

1. Dispoziție partea 1 art. 199 din Codul penal al Federației Ruse: Evaziunea impozitelor și (sau) taxelor de la o organizație prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este în conformitate cu legea Federația Rusă privind impozitele și taxele este obligatorie, sau prin includerea într-o declarație fiscală sau în astfel de documente de informații false în mod deliberat comise pe scară largă.

   În acest articol al acestui Cod, o sumă mare este recunoscută ca o sumă de impozite și (sau) taxe care se ridică la mai mult de două pentru o perioadă de trei ani financiari la rând. milioane de ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 10 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau să depășească șase milioane de ruble. Adică, dacă impozitele nu sunt plătite cu 6 (șase) milioane de ruble, indiferent de mărimea cotei (mai mare de 10%), o astfel de neplată se încadrează în partea 1 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

   Sancțiunea Partea 1 Art. 199 din Codul penal al Federației Ruse se pedepsește o amendă în valoare de o sută de mii până la trei sute de mii de ruble sau ca dimensiune salariile sau alte venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de unu până la doi ani, sau muncă forțată pe o perioadă de până la doi ani cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la trei ani sau fără ea, sau arestare pe un termen de până la șase luni, sau închisoare de până la doi ani

   Sancțiunea minimă conform părții 1 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse prevede o amendă de până la trei sute de mii de ruble în termeni monetari. Pedeapsa maximă în materie de închisoare este închisoarea pe o perioadă de până la doi ani.

   Dispoziție partea 2 art. 199 din Codul penal al Federației Ruse: Aceeași faptă săvârșită:
   A) grup de oameni prin acord prealabil;
   b) la scară deosebit de mare(în special dimensiune mare - o sumă egală cu pe o perioadă de trei exerciții financiare consecutivepeste zece milioane de ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 20 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau să depășească treizeci de milioane de ruble).

   Infracțiunea prevăzută de partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse se pedepsește o amendă în valoare de două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu până la trei ani, sau muncă forțată pe o perioadă de până la cinci ani cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pt. o perioadă de până la trei ani, sau închisoare de până la șase ani cu sau fără privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la trei ani.

   Dacă acțiunile unei persoane pot fi calificate în două părți ale articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse, atunci persoana este acuzată de o infracțiune mai gravă, prevăzând sancțiuni mai severe.

   De exemplu, dacă valoarea actuală a arieratelor fiscale pentru perioada 2011-2014 depășește 10 milioane de ruble, partea 2 mai strictă a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

   De menționat că Codul Penal are o regulă specială pentru scutirea de răspundere penală. Persoana care a săvârșit pentru prima dată o infracțiune conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, este scutită de răspundere penală dacă această persoană sau organizație este acuzată de evaziune de impozite și (sau) taxe la această persoană, cuantumul restanțelor și penalitățile corespunzătoare, precum și cuantumul amenzii în sumă determinată în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, au fost plătite integral.

2. În conformitate cu partea 1 a art. 78 din Codul penal al Federației Ruse, o persoană este eliberată de răspunderea penală dacă următoarele termene au expirat de la data săvârșirii infracțiunii:
   - doi ani de la săvârşirea unei infracţiuni de gravitate minoră;
   - la zece ani de la săvârşirea unei infracţiuni grave (Partea 2 a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse).

   De exemplu, în temeiul părții 1 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, termenul de prescripție este de doi ani de la data săvârșirii infracțiunii, deoarece aceasta este o infracțiune de gravitate minoră.

   În ceea ce privește partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, termenul de prescripție este de zece ani de la data săvârșirii infracțiunii, deoarece aceasta este o infracțiune gravă.

   Dacă autoritățile de cercetare prealabilă stabilesc că nu numai directorul, ci și contabilul-șef au participat la evaziune în mod intenționat și prin conspirație prealabilă, atunci în acest caz, aceste persoane pot fi trase la răspundere solidar, adică atât directorul, cât și șeful. contabilul va fi tras la răspundere conform paragrafului „a” din partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse pentru sustragere prin conspirație prealabilă.

   Pedeapsa pentru această infracțiune este mai gravă, infracțiunea este considerată gravă și, drept urmare, are mai mult termen lung Termenul de prescripție pentru urmărirea penală este de 10 ani.

   Adică, dacă infracțiunea s-a încheiat la 10 octombrie 2016, îl puteți atrage pe fostul manager și contabil până la 9 octombrie 2024. Dacă evaziunea fiscală este de o dimensiune deosebit de mare - o sumă de peste 10 milioane de ruble timp de 3 ani într-un rând, cu condiția ca ponderea impozitelor neplătite să depășească 20% din impozitele de plătit - managerul sau contabilul se confruntă cu răspunderea conform paragrafului „b” al părții 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, infracțiunea este, de asemenea, considerată gravă, iar termenul de prescripție este de 10 ani.

   În consecință, funcționarii organizațiilor nu sunt supuși răspunderii penale pentru neplata impozitelor pe scară largă, dacă de la data săvârșirii infracțiunii prevăzute la partea 1 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, doi ani au expirat și conform părții 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse au expirat zece ani. Până la expirarea perioadelor specificate, rămâne riscul tragerii la răspundere penală a oficialilor organizației.

   În conformitate cu partea 2 a art. 78 din Codul penal al Federației Ruse, termenul de prescripție se calculează din ziua săvârșirii infracțiunii până la intrarea în vigoare a sentinței judecătorești. Dacă o persoană comite o nouă infracțiune, termenul de prescripție pentru fiecare infracțiune se calculează independent.

   Merită să se acorde atenție faptului că, în cazul în care, după vânzarea societății, se dezvăluie fapta evaziunii fiscale, care atrage răspunderea penală, de exemplu, în termen de doi ani de la data săvârșirii acestei infracțiuni, urmăriți penal în temeiul părții 1 din Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse poate fi efectuat de o persoană care nu mai are legătură legală cu compania - inclusiv un fost manager.

3. Responsabilitatile managerului:
   Dacă valoarea evaluărilor fiscale suplimentare este de 2 milioane de ruble sau mai mult, autoritățile fiscale transferă materialele autorităților de anchetă, se efectuează o verificare prealabilă a anchetei, pe baza rezultatelor căreia poate fi inițiat un dosar penal conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse a făcut deja în raport cu managerul ale cărui atribuţii au inclus semnarea documentaţiei de raportare(Clauza 7 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 decembrie 2006 nr. 64). De remarcat că în practică, chiar dacă CEO nu a semnat personal documentația de raportare în majoritatea cazurilor, directorul general este tras la răspundere penală împreună cu alte persoane care au semnat documentația de raportare;

   Responsabilitatile contabilului:
   Această infracțiune nu poate fi săvârșită decât cu intenție directă, adică persoana trebuie să înțeleagă natura ilegală a acțiunilor sale, posibilitatea unor consecințe negative pentru stat și societate (sub formă de impozite pierdute) și să dorească în mod conștient apariția lor.

   Dacă acțiunile contabilului șef conțin toate elementele de mai sus ale unei infracțiuni, acesta poate fi acuzat de o infracțiune conform art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

   Sunt considerate caracteristici calificative în conformitate cu partea 2 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse și implică pedepse mai severe (o amendă în valoare de două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble sau în valoare de salariu sau alte venituri ale persoanei condamnate pentru o perioadă de la unu până la trei ani , sau muncă silnică pe un termen de până la cinci ani, sau privare de libertate pe un termen de până la șase ani) săvârșirea acestei infracțiuni de către un grup de persoane prin conspirație prealabilă sau pe scară deosebit de mare.

   Aș dori să remarc faptul că nu ar trebui să se bazeze pe faptul că articolul 42 din Codul penal al Federației Ruse, referitor la execuție, va permite să se sustragă responsabilitatea în acest caz. comenzi obligatorii sau ordonanțe la împrejurări care exclud criminalitatea faptei. În primul rând, caracterul obligatoriu al ordinului specific al șefului organizației pentru contabilul șef va trebui în continuare dovedit. În al doilea rând, cel mai adesea sunt administrate oral. În al treilea rând, partea a 2-a a acestui articol stabilește în mod direct că o persoană care a săvârșit o infracțiune intenționată în urma unui ordin sau instrucțiuni evident ilegale poartă răspundere penală în general. Totodată, referindu-se la constrângerea din partea managerului, contabilul-șef transformă o infracțiune obișnuită într-o infracțiune săvârșită de un grup de persoane prin conspirație prealabilă, înrăutățindu-i astfel poziția și responsabilitatea personală.

   În aceste condiţii, managerului şi contabilului-şef li se recomandă să precizeze următoarea poziţie: contabilul-şef nu ştia că managerul comite acţiuni care vizează evaziune fiscală. Documentele depuse contabilului-șef nu conțineau informații care să indice că tranzacțiile pe care le-au executat au fost de natură imaginară. Această poziție va face posibilă excluderea calificării unei infracțiuni ca fiind săvârșită de un grup de persoane prin conspirație anterioară.

4. Clauza 3 a art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, dacă, în termen de două luni de la data expirării termenului de îndeplinire a unei cereri de plată a unui impozit (taxă), trimisă unui contribuabil (plătitor al taxei, agent fiscal) pe baza unei decizii de atragere la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, contribuabilul (plătitor al taxei, agent fiscal) nu a achitat (nu a virat) integral sumele restanțelor specificate în această cerință, a căror valoare ne permite să presupunem că s-a săvârșit o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, care conține semne de infracțiune, pedepsele și amenzile corespunzătoare, organele fiscale sunt obligate să facă acest lucru în termen de 10 zile de la data identificării acestor împrejurări, trimite materiale autorităților de anchetă abilitate să efectueze cercetări prealabile în cauzele penale ale infracțiunilor prevăzute la art. Artă. 198 - 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, pentru a rezolva problema deschiderii unui dosar penal.

   Serviciul Fiscal Federal dă instrucțiuni organismelor teritoriale, pentru a crește eficiența interacțiunii dintre autoritățile fiscale și organele de investigație ale Comitetului de Investigație al Federației Ruse, să trimită materialele specificate cu o scrisoare de intenție, în care este necesar să se reflecte încălcările identificate. din legislația privind impozitele și taxele, inclusiv o descriere a schemelor de sustragere a impozitelor (taxelor) (dacă există), indicând valoarea totală a impozitelor și taxelor neplătite, precum și calcularea sumelor neplătite ale impozitelor (taxelor) (defalcate pe an și indicând ponderea impozitelor și taxelor neachitate la suma totală de plătit) în caz de discrepanță între acestea sume maxime impozitele (taxele) neachitate prevăzute în notele la art. Artă. 198 și 199 din Codul penal al Federației Ruse.

   În plus, în scrisoarea de intenție specificată către organele de investigație ale RF IC, este necesar să se furnizeze informații despre participarea la controalele fiscale la fața locului a angajaților organelor de afaceri interne, informații despre contribuabil (prezența migrației, reorganizare, lichidare etc.) de la data începerii auditului până la datele de trimitere a materialelor, precum și informații despre neplata taxelor suplimentare, penalităților și amenzilor de la data trimiterii materialelor.

   Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 august 2012 nr. AS-4-2/13747 „Cu privire la trimiterea de materiale pentru rezolvarea problemei inițierii cauzelor penale către organele de anchetă și organele de afaceri interne” conține câteva completări. Astfel, se precizează că în legătură cu îndrumarea în aplicarea clauzei 3 a art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse a materialelor către organele de anchetă autorizate să efectueze cercetări preliminare în cauzele penale ale infracțiunilor prevăzute la art. Artă. 198 - 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, pentru a soluționa problema deschiderii unui dosar penal, funcționarul organului fiscal care a trimis materialele specificate în conformitate cu art. 141 din Codul de procedură penală al Federației Ruse, este reclamantul.

   Solicitantul este întotdeauna o persoană fizică, conform Codului de procedură penală al Federației Ruse. În același timp, nu are semnificație juridică că șeful (adjunctul șefului) organului fiscal acționează în numele organului fiscal și în conformitate cu prevederile legislației privind impozitele și taxele. Totodată, scrisoarea de intenție se întocmește pe antetul organului fiscal. Solicitantului i se eliberează un document care confirmă acceptarea unui raport al unei infracțiuni, indicând informații despre persoana care a primit-o, precum și data și ora acceptării acestuia (Partea 4 a articolului 144 din Codul de procedură penală al Rusiei). Federaţie).

   Serviciul Fiscal Federal recomandă ca șefii (șefii adjuncți) autorității fiscale să prezinte personal materialele specificate în clauza 3 a art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organului de investigație relevant: șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale care a luat decizia corespunzătoare de a urmări penal pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale trebuie să prezinte materialele organului de anchetă.

   În scrisoarea de intenție, prin care se transmit materialele prevăzute la alin. 3 al art. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, se recomandă să se indice temeiurile legale pentru trimiterea materialelor, o cerere de eliberare a unui document de acceptare a unui raport al unei infracțiuni, o solicitare de a lua în considerare materialele și de a notifica solicitantul rezultatele examinării unui raport al unei infracțiuni în conformitate cu Codul de procedură penală al Federației Ruse.

   Atunci când se înregistrează raportări ale unei infracțiuni, organele de afaceri interne sunt ghidate de Ordinul Procuraturii Generale din Rusia nr. 39, Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei nr. 1070, Ministerul Situațiilor de Urgență al Rusiei nr. 1021, Ministerul al Justiției Rusiei nr. 253, FSB al Rusiei nr. 780, Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei nr. 353, Serviciul Federal de Control al Drogurilor din Rusia nr. 399 din 29 decembrie 2005 „Cu privire la înregistrarea unificată a infracțiunilor”.

   Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 decembrie 2011 nr. AS-4-2/22500 explică către care organism de investigație trebuie trimise materialele relevante. Serviciul Fiscal Federal recomandă materialele prevăzute la paragraful 3 al art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse, trimiteți-l organului de anchetă în a cărui jurisdicție se află autoritatea fiscală, care a identificat fapte care sugerează o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, care conțin semne ale unei infracțiuni.

   Primind o astfel de declarație, RF IC a trebuit să ia o decizie de pornire a unui dosar penal în termen de trei zile. În orice caz, activitățile de verificare la solicitarea autorității fiscale ar trebui, cu un grad ridicat de probabilitate, să afecteze funcționarii organizației contribuabililor. Absența unor astfel de activități de verificare indică faptul că cererea nu a fost depusă la RF IC de către autoritățile fiscale.

   Nu cu mult timp în urmă, a intrat în vigoare o lege care permite organelor Comitetului de anchetă al Federației Ruse să inițieze dosare penale pentru infracțiuni fiscale fără a trimite materiale inspectorilor fiscali.

   Din 2011, în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2009 nr. 383-FZ „Cu privire la modificarea părții I a Codului fiscal al Federației Ruse și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse”, competența exclusivă a Comitetului de investigație al Federației Ruse a inclus ancheta cazurilor penale de infracțiuni fiscale prevăzute la articolele 198-199.2 din Codul penal al Federației Ruse. Aceasta este evaziunea de taxe și (sau) taxe de la individual, evaziunea de impozite și (sau) taxe de la o organizație, neîndeplinirea obligațiilor de agent fiscal, ascundere Bani sau proprietatea organizației sau antreprenor individual, pe cheltuiala cărora ar trebui colectate taxe și (sau) taxe.

   Modificările legislative intervenite la sfârșitul anului 2011 au stabilit posibilitatea de a porni dosare penale din această categorie doar pe baza materialelor depuse de organul fiscal.

   În prezent, a fost pusă în vigoare Legea federală din 22 octombrie 2014 nr. 308-FZ „Cu privire la modificările Codului de procedură penală al Federației Ruse”, care permite din nou deschiderea de dosare penale de infracțiuni fiscale pe baza materialelor prezentate. către anchetator de către organul care desfășoară activități operaționale de investigare, adică de către poliție și FSB.

   O analiză a prevederilor de mai sus conduce la concluzia că un dosar penal poate fi deschis atât asupra materialelor primite de la organul fiscal, cât și asupra materialelor obținute în cadrul activităților operaționale de investigație.

   În ceea ce privește activitățile operaționale de investigare, ar trebui respectată strictă confidențialitate. Nu discutați probleme legate de plata impozitelor cu alte persoane, decât dacă este absolut necesar. Oferiți altora un minim de informații. Având în vedere că termenul de prescripție pentru aducerea în justiție nu a expirat, informațiile operaționale pot servi, până în prezent și în viitor, drept bază pentru desfășurarea activităților de verificare și deschiderea unui dosar penal.

5. O analiză a datelor statistice arată că în ansamblul general al pedepselor pentru infracțiunile fiscale prevalează o amendă, cu suspendarea pedepsei pe locul al doilea. Indicatori foarte nesemnificativi pentru munca corecțională și privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități. O proporție minimă dintre persoanele urmărite penal pentru infracțiuni fiscale au fost condamnate la pedepse efective de închisoare.

Implicați proprietarii, directorii, contabilii șefi și alte persoane responsabile și implicate în urmărirea penală conform art 199 din Codul penal al Federației Ruse(evaziunea impozitelor si/sau taxelor de la organizatie).
Pe de o parte, s-au schimbat radical posibilităților oficiu fiscalși agențiile de aplicare a legii, pentru a identifica crime similare.
Pe de altă parte, deficitul bugetar obligă statul să acorde cea mai mare atenție colectării impozitelor, iar cazurile prevăzute la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse au devenit un instrument de referință care permite cel mai mult transmite-o aspru până la întreprinzători poziţia statului cu privire la utilizare încasareși alte scheme de reducere a negru și gri povara fiscală. Situația este complicată de conștientizarea scăzută a afacerilor cu privire la schimbările și riscurile în curs de desfășurare, precum și de lipsa de timp, fonduri și specialiști pentru a lucra în mod corespunzător pentru reducerea impozitelor.

Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse

Pentru a clarifica Cine și ce este amenințat de articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse, care este responsabilitatea încasării, să ne familiarizăm cu conceptul de limite penale.
În dreptul penal, severitatea pedepsei depinde de gravitatea infracțiunii. În caz de evaziune fiscală (articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse), pedeapsa depinde direct de cuantumul economie fiscală care va fi declarat ilegal în termen de 3 ani. Există două sume de prag - 5.000.000 de ruble și 15.000.000 de ruble.

Să ne dăm seama ce înseamnă asta.
Dacă cantitatea de evaziune peste 3 ani este mai mică de 5.000.000 de ruble, apoi răspunderea penală nu vine. Acest lucru nu exclude obligația fiscală sub formă de amendă, însă, în acest caz nu există pedeapsă sub formă de închisoare. Din acest motiv audit fiscal cu taxe similare practic nu sunt realizate.
Dacă suma relevantă este de la 5.000.000 la 15.000.000 de ruble, atunci aceste acțiuni sunt o crimă greutate redusă, pentru care răspunderea prevăzută până la 2 ani închisoare. Severitatea minoră a infracțiunii necesită o perioadă destul de scurtă termenul de prescripție- La fel 2 ani. Având în vedere marea complexitate a dosarelor fiscale și timpul necesar soluționării lor, este destul de dificil să aduci vinovatul în fața justiției. Până la pronunțarea verdictului, termenul de prescripție aproape sigur va fi expirat. Totuși, aici este deja necesară însoțirea.

In cazul plecarii in strainatate 15.000.000 de ruble, infracțiunea este gravă iar răspunderea penală pentru aceasta poate ajunge 6 ani închisoare. În acest caz termenul de prescripție este de 10 ani. Este aproape imposibil să „acoperiți” un astfel de caz în instanță. În acest caz, apărarea ar trebui să vizeze reducerea sumei percepute contribuabilului pentru a depăși limitele penale.
Este important să înțelegeți că pentru ca infracţiunea să devină gravă taxele suplimentare de peste 15 milioane de ruble sunt opționale- dacă a fost comisă de un grup de persoane prin conspirație anterioară, atunci vor fi suficiente 5.000.000 de ruble.

O concepție greșită comună este că numai șeful companiei este răspunzător, cu toate acestea, acest lucru nu in acest fel. Curtea Supremă a clarificat că orice persoană pe care instanța o consideră într-un fel sau altul implicată în evaziune fiscală poate fi trasă la răspundere. Acesta se numește grup organizat.
Astfel, anchetatorii încearcă în mod constant se unesc într-un grup organizat manager, proprietar, contabil șef și terți, cum ar fi co-conspiratori.

De asemenea, atunci când evaluați riscurile, rețineți că marca ta despre dacă te-ai eschivat cu 1, 5 sau 15 milioane de ruble Pot fi impresionant nu se potrivesc cu evaluarea autorităților fiscale și a instanței, iar perioada de trei ani pentru care sunt luate în considerare încălcările este destul de lungă. Se poate spune că toate întreprinderile care peste 3 ani avea cifra de afaceri mai mult de 10 milioane de ruble sunt susceptibile de a fi în pericol atunci când se utilizează cash out și alte scheme riscante. Aceasta este doar 280 de mii de cifră de afaceri pe lună.

Cei mai mulți nu înțeleg că, folosind numerar și fără grijă de siguranța metodelor de optimizare fiscală, își fac o groapă. Antreprenorii cred că astăzi au fost „uimiți” și „nimeni nu a observat”, „o voi face mâine”. În realitate, de regulă, funcționarii fiscali și anchetatorii așteaptă pur și simplu ca valoarea încălcărilor să depășească 5 milioane.

Se crede, de asemenea, că fondatorii nu sunt responsabili dacă nu sunt manageri, cu toate acestea, practica sugerează altfel. Astfel, o persoană care a organizat săvârșirea unei infracțiuni sau care a convins managerul, contabilul șef al unei organizații de contribuabili sau alți angajați ai acestei organizații să o comită, precum și care a contribuit la comiterea unei infracțiuni cu sfaturi, instrucțiuni, etc., poartă responsabilitatea in functie de ce a facut ca organizator, instigator sau complice în conformitate cu partea relevantă a articolului 33 din Codul penal al Federației Ruse și partea corespunzătoare a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse. În practică, directorii și contabilii angajați în timpul interogatoriilor încep să arate către fondator, ca organizator etc., conduși de promisiunile dubioase ale anchetatorilor de a „mergi ca martor”.

Cum să evitați urmărirea penală în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse?

Cel mai bine este să te gândești la asta ieri sau cel puțin azi. Contactați-i, care vor dezvolta și implementa profesional o schemă de optimizare fiscală optimă și legală. Momentele discutabile din trecutul companiei necesită și atenția avocaților specializați. Rețineți că plata la cererea autorităților fiscale nu este o opțiune, pentru că automat pledezi vinovat conform articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse. Din păcate, de foarte multe ori trebuie să lucrăm cu cei care au așteptat până în ultimul moment, când toate oportunitățile nu doar de a preveni persecuția, ci chiar de a corecta situația au fost deja ratate. Dacă sunteți în pericol sau autoritățile fiscale au venit deja cu un audit, este mai bine să ne contactați Astăzi. Firma de avocatură „Turov și Poboykina - Siberia” este o companie lider pe piață, specializată în optimizarea fiscalității, inspecții și urmărirea penală a persoanelor responsabile.

Articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse. Evaziunea impozitelor și (sau) taxelor de la o organizație

1. Evadarea impozitelor și (sau) taxelor de la o organizație prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele sau prin includerea într-un impozit returnarea sau astfel de documente informații false cu bună știință, comise pe scară largă -

Se pedepsește cu amendă în mărime de la o sută de mii la trei sute de mii de ruble, sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la doi ani, sau cu arest pentru un termen de până la șase luni, sau cu închisoare pe o perioadă de până la doi ani cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a exercita anumite activități pe o perioadă de până la trei ani sau fără aceasta.

2. Aceeași faptă săvârșită:

a) de către un grup de persoane prin conspirație anterioară;

B) la scară deosebit de mare, -

Se pedepsește cu amendă în mărime de la două sute de mii până la cinci sute de mii de ruble sau în cuantumul salariului sau al altor venituri ale persoanei condamnate pe o perioadă de la unu la trei ani sau cu închisoare de până la șase. ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a exercita anumite activități pe un termen de până la trei ani sau fără acesta.

Note. 1. În acest articol, precum și în articolul 199.1 din prezentul cod, o sumă mare este recunoscută ca valoare a impozitelor și (sau) taxelor în valoare de peste două milioane de ruble pentru o perioadă de trei exerciții financiare la rând, cu condiția ca: că ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite depășește 10 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau depășește șase milioane de ruble și într-o sumă deosebit de mare - o sumă care se ridică la mai mult de zece milioane de ruble pentru un perioadă de trei ani financiari la rând, cu condiția ca ponderea impozitelor și (sau) taxelor neplătite să depășească 20 la sută din sumele impozitelor și (sau) taxelor de plătit sau să depășească treizeci de milioane de ruble.

2. O persoană care a săvârșit o infracțiune în temeiul prezentului articol pentru prima dată, precum și a articolului 199.1 din prezentul Cod, este scutită de răspundere penală dacă această persoană sau organizație, cu care această persoană este acuzată de sustragerea de taxe și (sau) taxe, a achitat integral restanțele și penalitățile aferente, precum și cuantumul amenzii în cuantumul determinat în conformitate cu Codul fiscal Federația Rusă.

Codul penal conține mai multe articole care stabilesc pedepse pentru infracțiunile fiscale. Probabilitatea răspunderii nu depinde de amploarea operațiunilor sau de dimensiunea firmei.

Intenție

Este un semn obligatoriu al oricărei infracțiuni fiscale. Intenția poate fi:

1. Direct. În acest caz, subiectul înțelege pericolul social al comportamentului, prevede probabilitatea sau inevitabilitatea consecințelor și dorește apariția acestora.
2. Indirect. Într-o astfel de situație, cetățeanul înțelege și pericolul social al comportamentului și prevede probabilitatea consecințelor. În același timp, nu vrea, dar le permite în mod conștient sau le tratează cu indiferență.

Severitate

Depinde de nivelul și natura pericolului public. Actele minore includ:

1. Evaziunea impozitelor/taxelor de către o organizație angajată pe scară largă. Răspunderea este stabilită de art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, partea 1.
2. Neîndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal pe scară largă în interes personal. Pedepsele sunt prevăzute la art. 199.1, partea 1.

Ascunderea banilor sau a proprietății unui întreprinzător individual/persoane juridice, care trebuie să fie folosite pentru a încasa plăți obligatorii, este considerată o acțiune moderată. Răspunderea pentru aceasta este stabilită de art. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse. Evaziunea impozitelor/taxelor de către un grup de cetățeni agreați anterior sau în sume considerate deosebit de mari este considerată gravă. Pedepsele pentru astfel de fapte sunt prevăzute în partea a doua a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse.

Consecințe

Pentru infracțiunile prevăzute la art. 199 din Codul penal al Federației Ruse în noua editie, mare este considerată o sumă egală cu 500.000 de ruble, calculată în decurs de 3 ani la rând. În acest caz, ponderea plăților nededuse trebuie să depășească 10% din sumele de plătit sau să depășească 1,5 milioane de ruble. O sumă deosebit de mare de datorie este considerată a fi mai mare de 2,5 milioane de ruble în trei exerciții financiare. În același timp, volumul taxelor/impozitelor neplătite depășește 20% din sumele supuse deducerii, sau 7,5 milioane de ruble. Pentru actele prevăzute la art. 199.2, o sumă mare este o sumă care depășește 250 de mii de ruble, în special una mare - peste 1 milion de ruble.

Termenul de prescripție

Este permis să fie tras la răspundere în:

• 2 ani - pentru fapte minore;
• 6 ani - pentru agresiuni moderate;
• 10 ani - pentru infracțiuni grave.

Un cetățean găsit vinovat este considerat a fi fost condamnat de la data intrării în vigoare a sentinței și până la eliminarea/radierea cazierului judiciar.În cazul în care subiectul a fost anterior adus în fața justiției, dar și-a ispășit pedeapsa, această împrejurare nu afectează calificări și nu acționează ca agravant. Atunci când se decide problema privind recăderea, acest fapt nu este, de asemenea, luat în considerare.

Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse (2016)

Standardul stabilește răspunderea pentru evaziunea taxelor/taxelor de către o organizație pe scară largă. Potrivit părții 1 a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, acest act presupune:

1. O amendă de 100-300 de mii de ruble sau echivalentul unui venit de 1-2 ani.
2. Arestare pentru 4-6 luni.
3. Până la 2 ani închisoare. În plus, este posibilă interdicția de a desfășura tipuri de activități/ocuparea funcțiilor stabilite de judecător pe o perioadă de până la 3 ani.

Dacă faptele au fost săvârșite pe o scară considerată deosebit de mare, sau de către un grup de cetățeni agreat anterior, pedeapsa este majorată. În conformitate cu partea a doua a art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, făptuitorii se pot confrunta cu:

1. O amendă în valoare de 200-500 de mii de ruble sau o penalizare egală cu venitul timp de 1-3 ani.
2. Până la 6 ani închisoare. În plus, poate exista o interdicție de a ocupa funcții/desfășura activități stabilită de instanță pe o perioadă de până la 3 ani.

Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse cu comentarii 2016

În prezent, norma definește o listă specifică și închisă de sustragere de la obligațiile plătitorului. O infracțiune poate fi comisă prin:

1. Nedepunerea unei declarații sau a altor documente, a cărei furnizare, potrivit legii, este obligatorie.
2. Includerea de informații în mod deliberat false în lucrări.

Luand in considerare Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse cu comentarii, ar trebui spus despre subiectii care pot fi trasi la raspundere. Acestea includ manageri, contabili șefi și alți angajați ai întreprinderii care au autoritatea de a semna documentele prezentate la serviciul fiscal vinovat de sustragerea plăților obligatorii.

Circumstanțele agravante

Sunt înregistrate în partea a doua Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse. Practică arată că abaterile deosebit de mari sunt departe de a fi rare. La calificare, motivele nu contează. Adesea, actele sunt comise de mai mulți cetățeni agreați anterior. Explicațiile pentru această formă de acțiune activă sunt date în articolul 35 din Codul penal. În special, partea a doua indică faptul că indivizii trebuie să cadă de acord în prealabil cu privire la viitoarea implementare comună a planului.

Complicii

Trebuie amintit că nu numai făptuitorii direcți sunt trași la răspundere. Pedepsele se aplică și cetățenilor care au participat la o infracțiune în orice alt statut, precum și celor care s-au folosit de alte persoane pentru a o săvârși, care nu fac obiectul urmăririi penale din cauza nebuniei, vârstei și altor împrejurări. Complicii sunt complicele, organizatorul și instigatorul. Acesta din urmă determină un cetățean la comiterea unei infracțiuni. În acest caz, pot fi folosite amenințări, mită, persuasiune sau alte mijloace. Organizatorul îndeplinește o funcție de conducere. El plănuiește crima, atribuie roluri. Complice este un subiect care asistă la săvârșirea unui act prin instrucțiuni, sfaturi și furnizare de informații despre instrumentele și mijloacele infracțiunii. De asemenea, poate oferi asistență prin înlăturarea obstacolelor, făcând promisiuni de a acoperi urme sau intruși etc.

Ascunderea proprietății sau a banilor

Răspunderea pentru acest act este determinată de art. 199.2 din Cod. Este normal să vorbim despre specific valori materiale având motiv special. Acestea sunt destinate colectării impozitelor/taxelor. Pentru ascunderea acestora, managerul, proprietarul, alt cetăţean care exercită funcţii manageriale la întreprindere sau un antreprenor individual sunt traşi la răspundere.

Pedeapsă

Persoanele pot fi trase la răspundere penală dacă au comis o infracțiune pe scară largă (în valoare de peste 250.000 de ruble). Sancțiunile includ:

1. O penalizare bănească egală cu 200-500 de mii de ruble sau egală cu venitul unui cetățean timp de 1,5-3 ani.
2. Până la 5 ani închisoare. În plus, există interdicția de a desfășura activități/ocuparea funcțiilor stabilită de judecător pe o perioadă de până la 3 ani.

Specificații

Un subiect care desfășoară sarcini de conducere într-o structură comercială (altă structură) este recunoscut ca cetățean care în mod temporar, permanent sau prin altă autoritate specială îndeplinește atribuții administrative, economice, organizatorice și manageriale, indiferent de tipul de proprietate al întreprinderii. Persoana specificată poate face parte, de asemenea, din personalul unei organizații non-profit care nu este un stat, un guvern local sau o agenție.

Concluzie

Pericol public infractiuni fiscale evident. Evadarea obligațiilor de către entități duce la scăderea veniturilor bugetare. Infracțiunile discutate mai sus afectează negativ situația financiară a țării în ansamblu. Ele perturbă procesele de distribuție și redistribuire a veniturilor bugetare. De aceea, aceste acte sunt clasificate drept atacuri economice. Toate acestea complică semnificativ funcționarea normală a organelor de control.

Cercetarea faptelor este efectuată de organele fiscale și de drept în comun. Legislația stabilește obligația cetățenilor și a persoanelor juridice de a contribui la buget. Codul Fiscal stabilește procedura, condițiile, tipurile de taxe și impozite. Neîndeplinirea obligațiilor atrage răspunderea. Pentru aplicarea articolelor din Codul penal este necesară săvârșirea de infracțiuni pe scară largă sau deosebit de mare. În alte cazuri, răspunderea este prevăzută în Codul Fiscal. În orice caz, este puțin probabil ca pedeapsa să fie evitată. Autoritățile fiscale efectuați o verificare amănunțită a documentelor de raportare primite.