करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांच्या संरक्षणासाठी न्यायिक प्रक्रिया. करदात्यांच्या हक्कांची खात्री करणे आणि त्यांचे संरक्षण करणे (शुल्क भरणारे) करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्याच्या न्यायिक पद्धती

आधीच वर चर्चा केल्याप्रमाणे, कर अधिकार्‍यांच्या कृती, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेबद्दल उच्च कर प्राधिकरणाकडे (वरिष्ठ अधिकारी) अपील केले जाऊ शकते. तथापि, उच्च कर प्राधिकरणाकडे तक्रार दाखल करणे (वरिष्ठ अधिकारी) एकाच वेळी किंवा नंतर न्यायालयात तत्सम तक्रार दाखल करण्याचा अधिकार वगळत नाही - एखादी संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकाने लवादाच्या प्रक्रियेनुसार लवाद न्यायालयात दावा दाखल केला पाहिजे. कायदे, व्यक्ती (खाजगी नोटरी, खाजगी सुरक्षा रक्षक, खाजगी गुप्तहेरांसह) - सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयांना.

न्यायालयीन संरक्षणासाठी अर्ज करण्याच्या शक्यतेवर सामान्य सूचना आर्टमध्ये समाविष्ट आहेत. संविधानाच्या 46 रशियाचे संघराज्य, अधिक विशिष्ट - कर अधिकारी आणि करदात्यांचे अधिकार आणि दायित्वे नियंत्रित करणार्‍या नियमांमध्ये. अशाप्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग 1 मधील कलम VII कर अधिकार्यांच्या कृती आणि त्यांच्या अधिकार्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेविरूद्ध अपील करण्याच्या मुद्द्यांचे नियमन करते. 28 एप्रिल 1995 च्या फेडरल लॉ क्रमांक 1-FKZ च्या कलम 5 नुसार "रशियन फेडरेशनमधील लवाद न्यायालयांवर", रशियन फेडरेशनमधील लवाद न्यायालयांची मुख्य कार्ये त्यांच्या अधिकारक्षेत्रातील विवादांचा विचार करताना आहेत: उल्लंघन केलेले संरक्षण किंवा उद्योजक, संस्था, संस्था (यापुढे - संस्था) आणि उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्रातील नागरिकांचे विवादित हक्क आणि कायदेशीर हितसंबंध. जर आपण अधिकारक्षेत्राच्या मुद्द्याचा विचार केला तर रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेच्या अनुच्छेद 27 नुसार, रशियन फेडरेशनच्या लवादाच्या न्यायालयाकडे आर्थिक विवाद आणि उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांशी संबंधित इतर प्रकरणांवर अधिकार क्षेत्र आहे.

करदात्याला केवळ कर प्राधिकरणाच्या निर्णयावरच नव्हे तर कर प्राधिकरणाच्या प्रमुखाने (उपप्रमुख) स्वाक्षरी केलेल्या कोणत्याही नावाच्या (आवश्यकता, निर्णय, ठराव, पत्र इ.) दस्तऐवज देखील न्यायालयात अपील करू शकतो. विशिष्ट करदाता. करदात्याला कर, दंडाचे व्याज आणि कर मंजुरीच्या मागणीसाठी न्यायालयात अपील करण्याचा अधिकार आहे, त्याने कर प्राधिकरणाच्या निर्णयाला आव्हान दिले आहे की नाही याची पर्वा न करता, ज्याच्या आधारावर संबंधित मागणी केली गेली होती.

वादामध्ये प्रतिवादी म्हणून कर प्राधिकरणाचा विशिष्ट अधिकारी आणि स्वतः कर प्राधिकरण या दोघांनाही सूचित करण्याचा वादीला अधिकार आहे. फिर्यादीला विशिष्ट अधिकार्‍याविरुद्ध दावा दाखल करण्याची नेहमीच संधी नसते (विशेषतः, दावा दाखल होईपर्यंत संबंधित व्यक्तीने कर प्राधिकरणाचा राजीनामा दिला असेल किंवा फिर्यादीला हे माहित नसेल की कोणता अधिकारी हे काम करण्यास बांधील आहे. कृतीची विनंती केली). या प्रकरणात, आधीच कर प्राधिकरणाविरुद्ध दाखल केलेल्या दाव्याचा विचार करताना, न्यायालयाला, यासाठी कारणे असल्यास, विशिष्ट अधिकाऱ्याला दुसरा प्रतिवादी म्हणून समाविष्ट करण्याचा अधिकार आहे.

कला नुसार. दाव्याच्या विधानात रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेच्या 125 मध्ये हे सूचित करणे आवश्यक आहे:

लवाद न्यायाधिकरणाचे नाव ज्याकडे दावा दाखल केला जातो;

फिर्यादीचे नाव, त्याचे स्थान; जर फिर्यादी नागरिक असेल, तर त्याचे निवासस्थान, त्याच्या जन्माची तारीख आणि ठिकाण, वैयक्तिक उद्योजक म्हणून त्याची राज्य नोंदणीची तारीख आणि ठिकाण;

प्रतिवादीचे नाव, त्याचे स्थान किंवा राहण्याचे ठिकाण;

ज्या परिस्थितीवर दावे आधारित आहेत आणि या परिस्थितीची पुष्टी करणारे पुरावे;

दाव्याची किंमत, जर दावा मूल्यांकनाच्या अधीन असेल;

गोळा केलेल्या किंवा विवादित पैशाच्या रकमेची गणना;

दाव्याचे किंवा इतर पूर्व-चाचणी प्रक्रियेचे वादीने पालन केल्याची माहिती, जर ती फेडरल कायद्याद्वारे किंवा कराराद्वारे प्रदान केली गेली असेल;

दावा दाखल करण्यापूर्वी मालमत्तेचे हित सुनिश्चित करण्यासाठी लवाद न्यायालयाने केलेल्या उपायांची माहिती;

संलग्न कागदपत्रांची यादी.

अर्जामध्ये फोन नंबर, फॅक्स नंबर, ई-मेल पत्त्यांसह इतर माहिती देखील असू शकते, जर ते केसच्या योग्य आणि वेळेवर विचारात घेण्यासाठी आवश्यक असल्यास, त्यात प्रतिवादी किंवा इतर व्यक्तींकडून पुरावे मिळविण्याच्या याचिकांसह याचिका असू शकतात. .

फिर्यादीला खटल्यात भाग घेणाऱ्या इतर व्यक्तींना (प्रतिवादीसह - कर प्राधिकरणाकडे), दाव्याच्या विधानाच्या प्रती आणि त्यांच्याकडे नसलेली कागदपत्रे, पावतीच्या पावतीसह नोंदणीकृत मेलद्वारे पाठवणे बंधनकारक आहे. .

दाव्याशी संलग्न आहेत:

डिलिव्हरीची सूचना किंवा इतर दस्तऐवज (ही पोस्टल पावती, पाठवलेल्या (वितरित) दस्तऐवजांच्या पावतीची पावती असू शकते इ.) दाव्याच्या विधानाच्या प्रती आणि त्याच्याशी संलग्न दस्तऐवजांच्या प्रतींच्या बाबतीत सहभागी असलेल्या इतर व्यक्तींना पाठवल्याची पुष्टी करणारी. , जे इतरांकडे आहे तेथे केसमध्ये भाग घेणारे कोणतेही व्यक्ती नाहीत;

विहित रीतीने आणि रकमेमध्ये राज्य शुल्क भरल्याची पुष्टी करणारा दस्तऐवज, किंवा राज्य फी भरल्याबद्दल लाभ प्राप्त करण्याचा अधिकार, किंवा स्थगित, हप्ता योजना, किंवा रक्कम कमी करण्यासाठी याचिका. राज्य शुल्क;

वादी ज्या परिस्थितीच्या आधारे त्याचे दावे करतात त्याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे;

म्हणून राज्य नोंदणी प्रमाणपत्राच्या प्रती कायदेशीर अस्तित्वकिंवा वैयक्तिक उद्योजक;

दाव्याच्या विधानावर स्वाक्षरी करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करणारे मुखत्यारपत्र किंवा इतर दस्तऐवज;

दावा दाखल करण्यापूर्वी मालमत्तेचे हित सुरक्षित करण्याबाबत लवाद न्यायालयाच्या निर्णयाच्या प्रती;

दाव्याचे किंवा अन्य पूर्व-चाचणी प्रक्रियेचे वादीने पालन केल्याची पुष्टी करणारे दस्तऐवज, जर ते फेडरल कायद्याद्वारे किंवा कराराद्वारे प्रदान केले गेले असेल;

कराराचा मसुदा, जर एखाद्या कराराच्या निष्कर्षास भाग पाडण्यासाठी मागणी केली गेली असेल.

जेव्हा करदात्याने न्यायालयात त्याच्या हक्कांचे रक्षण केले, तेव्हा विवाद रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या योग्य लवादाच्या न्यायालयात विचारात घेतला जातो आणि आर्टमध्ये निश्चित केलेल्या प्रादेशिक अधिकारक्षेत्राचा सामान्य नियम विचारात घेतला जातो. रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेच्या 35, - प्रतिवादी (कर प्राधिकरण) च्या स्थानावरील लवाद न्यायालयात.

त्याच वेळी, हे लक्षात घेतले पाहिजे की कर प्राधिकरणाचे स्थान (कायदेशीर पत्ता) आणि त्याची प्रादेशिक संलग्नता यांच्यात जुळत नसल्यास, करदात्याचा दावा लवाद न्यायालयात दाखल केला जातो. कर प्राधिकरण, आणि त्याच्या स्थानावर नाही.

अशा प्रकारे, रशियन कायदे प्रत्येक करदात्याला त्याच्या हक्कांचे न्यायिक संरक्षण हमी देते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा कलम 137 प्रत्येक करदात्याला किंवा कर एजंटला कर अधिकाऱ्यांच्या गैर-मानक कृती, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेविरुद्ध अपील करण्याचा अधिकार प्रदान करतो, जर करदात्याच्या किंवा कर एजंटच्या मते, अशा कृती , कृती किंवा निष्क्रियता त्यांच्या अधिकारांचे उल्लंघन करतात.

भौतिक मानदंडांमधील फरकांवर अवलंबून आणि प्रक्रियात्मक क्रमरशियन फेडरेशनचे नियामक कायदेशीर कृत्ये करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्यासाठी खालील मार्ग प्रदान करतात:

- अध्यक्षीय;

- प्रशासकीय;

- न्यायिक;

- स्वसंरक्षण हक्क.

मध्ये नियामक प्राधिकरणांच्या कोणत्याही कृती (निष्क्रियता) विरुद्ध रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांना अपील केले जाऊ शकते आर्थिक क्षेत्र, विशेषतः उपाय फेडरल सेवाआर्थिक बाजारात.

प्रशासकीय पद्धतीमध्ये उल्लंघन केलेल्या अधिकाराचे संरक्षण आणि पुनर्संचयित करण्यासाठी उच्च अधिकार्‍याकडे अर्ज करणे समाविष्ट असते (निर्णय घेतलेल्या किंवा कारवाई केलेल्या प्राधिकरणाच्या संबंधात). त्याच वेळी, प्रशासकीय प्रक्रिया नंतर न्यायालयात संरक्षणासाठी अर्ज करण्याची शक्यता नाकारत नाही किंवा विषयांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी पर्यायी प्रक्रिया प्रदान केली जाते. कर कायदेशीर संबंध.

प्रशासकीय प्रक्रियेसह, अपीलसाठी न्यायिक प्रक्रिया लागू केली जाते.

त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता दोन अटी स्थापित करतो, ज्याचे पालन करदाते किंवा कर एजंट्सच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी आवश्यक आहे:

- कर अधिकार्यांच्या गैर-नियमित कृती, तसेच या संस्थांच्या अधिकृत संस्थांच्या कृती (निष्क्रियता), करदाते किंवा कर एजंटच्या मते, त्यांच्या अधिकारांचे उल्लंघन केले पाहिजे;

- कर प्राधिकरणांच्या नियामक कायदेशीर कृत्यांना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे नव्हे तर इतर फेडरल कायद्याद्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने आवाहन केले जाते.

बेकायदेशीर कृती, निष्क्रियता किंवा कमी कर निरीक्षकांच्या कृत्यांसाठी करदात्यांच्या अर्जांच्या विचारात उच्च कर अधिकार्यांचे निर्णय देखील अपीलच्या अधीन आहेत.

कर लेखापरीक्षणाचे कृत्य प्रशासकीय किंवा न्यायिक अपीलाच्या अधीन नाहीत, कारण त्यात स्वतःच करदात्यांना बंधनकारक असलेले प्रिस्क्रिप्शन नसतात ज्यामुळे कायदेशीर परिणाम होतात.

कर कायद्यामध्ये, प्रशासकीय अपील प्रक्रियेमध्ये पूर्व-चाचणी प्रक्रियेचे स्वरूप नसते, म्हणून उच्च कर प्राधिकरणाकडे (वरिष्ठ अधिकारी) तक्रार दाखल केल्याने न्यायालयात तत्सम तक्रार एकाचवेळी किंवा त्यानंतर दाखल करणे वगळले जात नाही.

कर प्राधिकरणाच्या कृती, त्याच्या अधिकाऱ्याच्या कृती किंवा वगळल्याबद्दलची तक्रार अनुक्रमे उच्च कर प्राधिकरण किंवा या प्राधिकरणाच्या उच्च अधिकाऱ्याकडे दाखल केली जाईल.

उच्च कर प्राधिकरणाकडे (वरिष्ठ अधिकारी) तक्रार दाखल केली जाईल, अन्यथा या लेखाद्वारे प्रदान केल्याशिवाय, करदात्याला त्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन झाल्याचे आढळून आल्याच्या तारखेपासून तीन महिन्यांच्या आत. तक्रारीसोबत सबळ कागदपत्रे जोडली जाऊ शकतात.

जर, वैध कारणास्तव, तक्रार दाखल करण्याची अंतिम मुदत चुकली असेल तर, ही अंतिम मुदत, तक्रार दाखल करणार्‍या व्यक्तीच्या विनंतीनुसार, अनुक्रमे कर प्राधिकरणाच्या उच्च अधिकारी किंवा उच्च कर प्राधिकरणाद्वारे पुनर्संचयित केली जाऊ शकते.

कडे तक्रार दाखल केली आहे लेखनसंबंधित कर प्राधिकरण किंवा अधिकारी.

ज्या व्यक्तीने उच्च कर प्राधिकरणाकडे तक्रार केली आहे किंवा उच्च अधिकारी लेखी अर्जाच्या आधारे या तक्रारीवर निर्णय घेण्यापूर्वी ती मागे घेऊ शकतात.

तक्रार मागे घेतल्याने ज्या व्यक्तीने ती दाखल केली आहे त्याच कारणास्तव त्याच कर प्राधिकरणाकडे किंवा त्याच अधिकाऱ्याकडे दुसरी तक्रार दाखल करण्याचा अधिकार हिरावून घेतला जातो.

उच्च कर प्राधिकरण किंवा उच्च अधिकाऱ्याकडे वारंवार तक्रार दाखल करणे दोन महिन्यांच्या आत केले जाते.

तक्रार मिळाल्याच्या तारखेपासून एका महिन्याच्या आत उच्च संस्था किंवा उच्च अधिकार्‍याने त्यावर विचार करणे आणि पुढीलपैकी एक निर्णय घेणे बंधनकारक आहे:

- तक्रार असमाधानी राहू द्या;

- कर प्राधिकरणाची कृती रद्द करा आणि अतिरिक्त ऑडिट नियुक्त करा;

- निर्णय रद्द करा आणि कर गुन्ह्याच्या प्रकरणावरील कार्यवाही समाप्त करा;

निर्णय बदला किंवा केसच्या परिस्थितीच्या गुणवत्तेवर नवीन निर्णय जारी करा.

3 दिवसांच्या आत घेतलेल्या निर्णयांपैकी कोणताही निर्णय तक्रार दाखल करणाऱ्या व्यक्तीला कळवला जातो.

१७.२. करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांच्या संरक्षणासाठी न्यायिक प्रक्रिया

करदात्यांच्या हक्कांचे रक्षण करण्यासाठी न्यायिक प्रक्रिया योग्य न्यायालयात कारवाईच्या प्रक्रियेदरम्यान एखाद्या व्यक्तीचे अपील सूचित करते.

रशियन फेडरेशनचे कायदे करदात्यांच्या हक्कांच्या न्यायिक संरक्षणाच्या खालील पद्धती प्रदान करतात:

- रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाद्वारे संपूर्ण किंवा अंशतः असंवैधानिक कायदेशीर कायद्याची मान्यता;

- रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या कायद्याच्या सामान्य अधिकारक्षेत्राच्या न्यायालयाद्वारे फेडरल कायद्याचा विरोधाभास म्हणून मान्यता आणि म्हणून, अवैध किंवा अर्जाच्या अधीन नाही;

- लवाद न्यायालये किंवा सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयांनी कर प्राधिकरण, इतर राज्य संस्था किंवा संस्थेची मानक किंवा गैर-आदर्श कृती म्हणून मान्यता स्थानिक सरकारकायद्याचा विरोध करणे आणि करदात्याच्या योग्य आणि कायदेशीर हितांचे उल्लंघन करणे;

- लवाद न्यायालये किंवा कर प्राधिकरण, इतर राज्य संस्था किंवा स्थानिक सरकार, कायद्याच्या विरुद्ध आणि करदात्याच्या योग्य आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे उल्लंघन करणार्‍या अवैध मानक किंवा गैर-नियमित कृतीचे सामान्य अधिकारक्षेत्रातील न्यायालये रद्द करणे;

- राज्य संस्था, स्थानिक सरकारी संस्था किंवा कायद्याचा विरोध करणार्‍या इतर संस्थेच्या नियामक किंवा गैर-नियमित कृतीचा न्यायालयाद्वारे अर्ज न करणे;

- करदात्याच्या अधिकारांचे किंवा कायदेशीर हितसंबंधांचे उल्लंघन करणार्‍या कर किंवा इतर राज्य संस्थेच्या अधिकाऱ्याच्या कृतींचा छेदनबिंदू;

- कर अधिकारी, इतर सार्वजनिक अधिकारी किंवा त्यांच्या अधिकाऱ्यांना कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यास भाग पाडणे, ज्यापासून ते टाळतात;

- करदात्याच्या बँक खात्यातून डेबिट करण्यासाठी कर किंवा इतर प्राधिकरणाच्या संकलन आदेशाची (सूचना) मान्यता निर्विवादपणेकर कायद्याच्या उल्लंघनासाठी थकबाकी, दंड, दंड;

- थकबाकी, दंड आणि दंडाची रक्कम निर्विवाद पद्धतीने अवास्तव लिहून काढलेल्या बजेटमधून परतावा;

- कर, थकबाकी, दंड यांच्या जादा भरलेल्या किंवा जादा आकारलेल्या रकमेच्या अकाली परताव्यासाठी व्याज गोळा करणे;

- बेकायदेशीर निर्णय, कर अधिकारी किंवा त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता) यामुळे झालेल्या नुकसानीची भरपाई.

न्यायिक संरक्षणाच्या नामांकित पद्धती एकाच वेळी करदात्यांच्या दाव्यांचे विषय आहेत.

कला नुसार. 29. आर्थिक विवाद आणि प्रशासकीय आणि इतर सार्वजनिक कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवलेल्या इतर प्रकरणांच्या अधिकारक्षेत्रासाठी रशियन फेडरेशनची लवाद प्रक्रिया संहिता

लवाद न्यायालये संस्था आणि उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या नागरिकांद्वारे अंमलबजावणीशी संबंधित प्रकरणांच्या खालील श्रेणींचा विचार करतात:

- उद्योजकीय आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्रातील अर्जदाराच्या हक्क आणि कायदेशीर हितसंबंधांवर परिणाम करणार्‍या मानक कायदेशीर कृत्यांवर;

- रशियन फेडरेशनच्या राज्य प्राधिकरणांच्या गैर-सामान्य कायदेशीर कृत्यांना, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे राज्य अधिकारी, स्थानिक अधिकारी, राज्य संस्थांचे निर्णय आणि कृती (निष्क्रियता), स्थानिक अधिकारी, इतर संस्था आणि अधिकारांवर परिणाम करणारे अधिकारी आणि उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्रात अर्जदाराचे कायदेशीर हित;

- प्रशासकीय गुन्ह्यांबद्दल;

- उद्योजक आणि इतर क्षेत्रात गुंतलेल्या संस्था आणि नागरिकांकडून पुनर्प्राप्तीवर आर्थिक क्रियाकलाप, अनिवार्य देयके, मंजूरी, जोपर्यंत फेडरल कायदा त्यांच्या संग्रहासाठी वेगळ्या प्रक्रियेची तरतूद करत नाही;

- प्रशासकीय आणि इतर सार्वजनिक कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवणारी इतर प्रकरणे, जर फेडरल कायद्याने त्यांचा विचार लवाद न्यायालयाच्या सक्षमतेकडे संदर्भित केला असेल.

"कर बुलेटिन", 2010, एन 8

कर अधिकार्‍यांशी वादात करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्याचा मुद्दा नेहमीच सार्वजनिक हितसंबंध जागृत करतो. कर नियंत्रणाच्या क्षेत्रातील संबंधांचे नियमन करणार्‍या कर कायद्याचे नियम वारंवार न्यायालयीन संशोधनाचा विषय बनले आहेत. या विषयावरील सर्वोच्च न्यायालयीन घटनांमधील जवळजवळ कोणतीही कृती कायदेशीर जगामध्ये एक महत्त्वपूर्ण घटना बनते. 20.04.2010 एन 17413/09 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमच्या विश्लेषित डिक्रीमध्ये, निर्विवाद राइट-ऑफसह असहमत असल्यास करदात्याच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकाराचे संरक्षण करण्याचा मार्ग निवडण्याचा मुद्दा संकलन आदेशाच्या आधारे सेटलमेंट खात्यातून कर आणि दंडाचा विचार केला जातो.

ठरावाच्या मजकुरातून खालीलप्रमाणे, करदात्याच्या अर्जाचा विचार करताना, अपील आणि कॅसेशन उदाहरणे या निष्कर्षापर्यंत पोहोचली की बेकायदेशीरपणे गोळा केलेले कर, दंड, शुल्काच्या रकमेच्या परताव्याच्या दाव्यासह न्यायालयात जाण्याचा त्याचा अधिकार आहे. आणि कर अधिकार्‍यांसोबतच्या विवादाचे पूर्व-चाचणी निपटारा करण्यासाठी त्याने उपाययोजना केल्यास दंड आकारला जातो.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने या स्थितीशी सहमत नाही, पुढील गोष्टी सांगितल्या: जास्त गोळा केलेले कर, दंड, थकबाकी आणि दंड परत करण्याबाबत विवाद झाल्यास, करदाता स्वतंत्रपणे पद्धत निवडू शकतो. त्याच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकाराचे संरक्षण करणे, आणि विवादांचे निराकरण करण्यासाठी कायद्याने पूर्व-चाचणी प्रक्रियेची तरतूद केलेली नाही.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमची ही स्थिती पूर्णपणे योग्य आहे आणि सध्याच्या कायद्याच्या निकषांचा विरोध करत नाही.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या 45, प्रत्येकास कायद्याने प्रतिबंधित नसलेल्या सर्व मार्गांनी त्यांचे हक्क आणि स्वातंत्र्य संरक्षित करण्याचा अधिकार आहे.

1998 मध्ये दत्तक घेतल्यापासून कर कोडकर आणि शुल्कावरील आरएफ कायदा करदात्याच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी खालील मार्ग प्रदान करतो:

• प्रशासकीय आदेशात अधिकारांचे संरक्षण;
• न्यायालयात हक्कांचे संरक्षण;
• स्व - संरक्षण.

प्रशासकीय आदेशात करदात्याच्या अधिकारांचे संरक्षण

आर्टद्वारे स्थापित केल्याप्रमाणे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 138, कर अधिकार्यांचे कृत्य, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेबद्दल उच्च कर प्राधिकरणाकडे (वरिष्ठ अधिकारी) किंवा न्यायालयात अपील केले जाऊ शकते.

1 जानेवारी, 2009 पर्यंत, कर आणि शुल्कावरील कायद्यात करदात्याला त्याच्या उल्लंघन केलेल्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे संरक्षण करण्यासाठी न्यायालयात अर्ज करण्यासाठी कोणतेही प्रतिबंध नव्हते आणि त्याला उच्च कर प्राधिकरणाकडे अर्ज करण्याचा अधिकार होता आणि (किंवा) त्याच्या अधिकारांच्या संरक्षणासाठी न्यायालयात तसेच प्रशासकीय आणि न्यायिक कार्यवाहीमध्ये निर्णय (क्रिया किंवा निष्क्रियता) विरुद्ध अपील.

1 जानेवारी, 2009 पासून, विवादाच्या पूर्व-चाचणी सेटलमेंटच्या टप्प्याला मागे टाकून, कर अधिकार्यांच्या सर्व गैर-नियमित कृत्यांना न्यायालयात अपील केले जाऊ शकत नाही. आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या न्यायिक संरक्षणाच्या अधिकाराच्या रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या या सुधारणांद्वारे उल्लंघनाबद्दल चर्चा बाजूला ठेवून. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाच्या 46, हे लक्षात घेतले पाहिजे: कलाच्या परिच्छेद 5 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 101.2, ऑन-साइट आणि इन-हाऊस टॅक्स ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित कर अधिकाऱ्यांनी घेतलेल्या खालील प्रकारच्या निर्णयांसाठी एक अनिवार्य पूर्व-चाचणी विवाद निपटारा प्रक्रिया स्थापित केली आहे:

• कर गुन्हा केल्याबद्दल जबाबदारी आणणे;
• कर गुन्हा करण्यासाठी जबाबदारी आणण्यास नकार दिल्यावर.

अशा प्रकारे, कर प्राधिकरणाच्या वरील निर्णयांवर उच्च कर प्राधिकरणाकडे अपील केल्यानंतरच न्यायालयात अपील केले जाऊ शकते, कारण उच्च कर प्राधिकरणाला मागे टाकून, निर्दिष्ट आवश्यकतेसह करदात्याचे न्यायालयात अपील, कलानुसार. रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेचा 148 लवाद न्यायालयाने विचार न करता असा अर्ज सोडण्याचा आधार असेल.

वरील निर्णयांवरून, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की वरील निर्णय वगळता, तसेच प्रशासकीय प्रक्रियेत कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍यांच्या कृती (निष्क्रियता) व्यतिरिक्त कर अधिकार्यांच्या इतर कोणत्याही गैर-नियमित कृतींविरुद्ध अपील करणे अनिवार्य नाही. उदाहरणार्थ, कर प्राधिकरणाच्या वरील निर्णयांवर आधारित कर, दंड, दंड भरण्याची आवश्यकता आणि करदात्याच्या मते, त्याच्या अधिकारांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे उल्लंघन करणार्‍या इतर कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या कृतींवर थेट अपील केले जाऊ शकते. उच्च कर प्राधिकरणाला बायपास करून न्यायालयात.

या निष्कर्षांची पुष्टी रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमने विश्लेषित ठराव: कलाच्या परिच्छेद 3 मध्ये केली आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 79 "करदात्याला त्याच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकाराचे संरक्षण कसे करायचे ते निवडण्याची संधी प्रदान करते जेव्हा कर प्राधिकरणाने त्याच्याकडून कर, फी, दंड आणि दंडाची रक्कम जास्त प्रमाणात गोळा केली असेल, म्हणजे, अवास्तव आणि बेकायदेशीरपणे."

तथापि, कर अधिका-यांच्या निर्णयाविरुद्ध अपील करण्यासाठी वर नमूद केलेल्या अनिवार्य पूर्व-चाचणी प्रशासकीय प्रक्रियेबद्दल करदाते साशंक आहेत, कारण आज, दुर्दैवाने, उच्च कर प्राधिकरण किंवा उच्च अधिकार्‍याकडे अपील करणे हा एखाद्याच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्याचा एक अप्रभावी मार्ग आहे. कर अधिकारी अनेकदा असे निर्णय बदलण्यास नकार देतात जे कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या निकषांचा स्पष्टपणे विरोध करतात आणि करदात्याला न्यायालयात जाण्याशिवाय पर्याय नसतो.

असे दिसते की कर अधिकारावर केवळ राज्य शुल्कच नव्हे तर कायदेशीर खर्चाची परतफेड करण्याचे बंधन, तसेच कर नियंत्रणासाठी कर अधिकार्यांच्या दृष्टिकोनात बदल: करदात्यांना "धमकावणे" आणि कर संकलनात वाढ करणे. कर नियंत्रण उपाय पार पाडताना पुरेशी कोणतीही किंमत आणि संतुलित दृष्टीकोन, कारण अनेकदा "प्रमाण" चा अर्थ "गुणवत्ता" नसतो. अशा दृष्टिकोनामुळे न्यायालयांवरील ओझे लक्षणीयरीत्या कमी होईल, ज्यांना मोठ्या संख्येने विचार करण्यास भाग पाडले जाते कर विवाद, कारण आधुनिक आर्थिक वास्तविकतेच्या परिस्थितीत, करदाते अधिकाधिक वेळा "लढ्याशिवाय" त्यांच्या पैशातून भाग घेण्यास तयार नाहीत आणि त्यांचे हक्क आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे रक्षण करण्यासाठी न्यायालयात जाण्यास तयार नाहीत.

न्यायालयात करदात्याच्या अधिकारांचे संरक्षण

आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, रशियन फेडरेशनची राज्यघटना प्रत्येकाला त्यांचे हक्क आणि स्वातंत्र्य यांच्या न्यायिक संरक्षणाची हमी देते आणि राज्य अधिकारी, स्थानिक सरकारे, सार्वजनिक संघटना आणि अधिकार्‍यांचे निर्णय आणि कृती (किंवा निष्क्रियता) यांना न्यायालयात अपील केले जाऊ शकते. आंतरराष्ट्रीय न्यायव्यवस्थेकडे.

या संवैधानिक हमीचा अर्थ असा आहे की करदात्याला त्याच्या हक्कांच्या आणि कायदेशीर हितसंबंधांच्या संरक्षणासाठी न्यायालयात अर्ज करण्याचा अधिकार आहे आणि न्यायालय अर्जावर विचार करण्यास आणि कायदेशीर, न्याय्य आणि वाजवी निर्णय घेण्यास बांधील आहे.

करदात्यांच्या हक्कांच्या न्यायिक संरक्षणावरील तरतुदी आर्टमध्ये समाविष्ट केल्या आहेत. कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 138 आणि 142. तर, कला नुसार. कर अधिकाऱ्यांच्या 138 कृत्ये, त्यांच्या अधिकाऱ्यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेबद्दल न्यायालयात अपील केले जाऊ शकते. आणि कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 142 स्पष्ट करतो: कर अधिकार्यांच्या अपील करणार्‍या कृत्यांसाठी, न्यायालयात दाखल केलेल्या त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेसाठी अर्ज, नागरी प्रक्रियात्मक, लवाद प्रक्रियात्मक कायदे आणि इतर फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने विचारात घेतले जातात आणि त्यांचे निराकरण केले जाते. .

न्यायालयात, खालील अर्ज दाखल करून करदात्याच्या अधिकारांचे संरक्षण केले जाऊ शकते:

• कर प्राधिकरणाच्या (अधिकृत) गैर-मानक कायदेशीर कृत्यांच्या अवैधतेवर;
• कर प्राधिकरणाच्या (कर प्राधिकरणाचा अधिकारी) बेकायदेशीर कृती (निष्क्रियता) ओळखल्याबद्दल;
• एक कार्यकारी किंवा इतर दस्तऐवज, ज्यावर संग्रह निर्विवाद (अ-स्वीकारता) पद्धतीने केला जातो असे घोषित केल्यावर;
• बजेटमधून परतावा बद्दल पैसाकायद्याच्या किंवा इतर नियामक कायदेशीर कायद्याच्या आवश्यकतांचे तसेच या रकमेवरील व्याजाचे उल्लंघन करून कर अधिकार्‍यांनी निर्विवाद रीतीने लिहून दिलेले;
• करदात्याने किंवा कर एजंटने जास्त पैसे भरलेल्या निधीच्या बजेटमधून परताव्यावर;
• भविष्यातील देयके किंवा कर थकबाकी, दंड आणि दंड यांच्या विरोधात कर प्राधिकरणाने जास्त प्रमाणात गोळा केलेल्या निधीच्या ऑफसेटवर;
• कर प्राधिकरणाच्या किंवा कर प्राधिकरणाच्या अधिकाऱ्याच्या बेकायदेशीर कृतींमुळे (निष्क्रियता) करदात्याला किंवा कर एजंटला झालेल्या नुकसानीच्या भरपाईवर;
• रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे पालन न करणार्‍या कर प्राधिकरणाच्या (अधिकृत) नियामक कायदेशीर कृतीला अवैध घोषित केल्यावर किंवा अधिक कायदेशीर शक्ती असलेल्या अन्य नियामक कायदेशीर कायद्याचे.

रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयात अपील करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी विशेष प्रकारची न्यायिक पद्धत मानली पाहिजे. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाचा 125 संवैधानिक अधिकार आणि नागरिकांच्या स्वातंत्र्यांचे उल्लंघन केल्याच्या तक्रारींवर आणि न्यायालयांच्या विनंतीनुसार, रशियन फेडरेशनचे संवैधानिक न्यायालय एखाद्या विशिष्ट प्रकरणात लागू केलेल्या किंवा लागू केलेल्या कायद्याची घटनात्मकता तपासते. , फेडरल कायद्याने विहित केलेल्या पद्धतीने. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाची ही तरतूद 21 जुलै 1994 एन 1-एफकेझेड "रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयावर" च्या फेडरल संवैधानिक कायद्यामध्ये निर्दिष्ट केली आहे. कला नुसार. या कायद्याच्या 96, ज्या नागरिकांचे हक्क आणि स्वातंत्र्य कायद्याद्वारे उल्लंघन केले जाते किंवा एखाद्या विशिष्ट प्रकरणात लागू केले जाते आणि नागरिकांच्या संघटना तसेच इतर संस्था आणि व्यक्तींना रशियनच्या घटनात्मक न्यायालयात अपील करण्याचा अधिकार आहे. घटनात्मक अधिकार आणि स्वातंत्र्यांचे उल्लंघन केल्याबद्दल वैयक्तिक किंवा सामूहिक तक्रार असलेले फेडरेशन. आणि कला नुसार. या कायद्याच्या 97, कायद्याद्वारे संवैधानिक अधिकार आणि स्वातंत्र्यांचे उल्लंघन झाल्याची तक्रार स्वीकारली जाते जर:

• कायदा नागरिकांच्या घटनात्मक हक्क आणि स्वातंत्र्यांवर परिणाम करतो;
• कायदा लागू केला गेला आहे किंवा एखाद्या विशिष्ट प्रकरणात अर्जाच्या अधीन आहे, ज्याचा विचार न्यायालय किंवा कायदा लागू करणार्‍या अन्य संस्थेमध्ये पूर्ण झाला आहे किंवा सुरू झाला आहे.

कायदेशीर संस्थांना उल्लंघन केलेल्या अधिकारांच्या संरक्षणासाठी रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयात अर्ज करण्याचा अधिकार देखील आहे. हा निष्कर्ष 24 ऑक्टोबर 1996 एन 17-पी च्या रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाच्या ठरावानुसार आला आहे: संस्था संघटना आहेत - घटनात्मक अधिकारांच्या संयुक्त अंमलबजावणीसाठी नागरिकांनी तयार केलेल्या कायदेशीर संस्था; संस्थांच्या अधिकारांचे उल्लंघन केल्याने नागरिकांच्या हक्कांचे उल्लंघन होते - या कायदेशीर घटकाचे संस्थापक.

तथापि, सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयात किंवा लवादाच्या न्यायालयात प्राथमिक अर्ज केल्यानंतर आणि कायद्यातील विवादित तरतुदींचा अर्ज केल्यानंतरच करदाता त्याच्या हक्कांच्या आणि कायदेशीर हितसंबंधांच्या संरक्षणासाठी रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयात अर्ज करू शकतो. केस.

सराव दर्शविल्याप्रमाणे, करदात्यांच्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे संरक्षण करण्याची न्यायिक पद्धत प्रशासकीय पद्धतीपेक्षा अधिक प्रभावी आहे, कारण. कर प्राधिकरणाच्या विपरीत, न्यायालयाला कर संकलन दर वाढविण्यात स्वारस्य नाही, ज्याचा पाठपुरावा करताना कर अधिकारी अनेकदा करदात्यांच्या हक्क आणि कायदेशीर हितांकडे दुर्लक्ष करतात. तथापि, संरक्षणाची ही पद्धत करदात्यासाठी प्रशासकीय पद्धतीपेक्षा अधिक महाग आहे.

स्व - संरक्षण

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (क्लॉज 11, क्लॉज 1, आर्टिकल 21) करदात्याला त्यांचे हक्क आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे स्वतंत्रपणे संरक्षण करण्याचा अधिकार देतो, परंतु या अधिकाराचा वापर कोणत्या स्वरूपात आणि कोणत्या क्रमाने केला जाऊ शकतो हे ठरवत नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे किंवा इतर फेडरल कायद्यांचे पालन न करणार्‍या कर अधिकार्‍यांच्या, इतर अधिकृत संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या अटींची पूर्तता न केलेल्या बेकायदेशीर कृती आणि आवश्यकतांद्वारे स्व-संरक्षण अनुज्ञेय आहे.

असे दिसते की रशियन फेडरेशनच्या कर प्रणालीच्या विकासाच्या या टप्प्यावर, अधिकारांचे संरक्षण करण्याची ही पद्धत पुरेशी प्रभावी आणि व्यापकपणे वापरली जाऊ शकत नाही, कारण त्याची "निष्क्रिय" यंत्रणा कर अधिकार्‍यांच्या "हल्ल्यांना" पुरेसा प्रतिसाद देऊ देत नाही.

काही संशोधक करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्याचे मार्ग म्हणून अध्यक्षीय आणि अभियोजन पद्धती देखील ओळखतात. तथापि, असे दिसते की या विश्लेषणाच्या चौकटीत करदात्यांनी व्यवहारात क्वचितच वापरल्या जाणार्‍या अधिकारांचे संरक्षण करण्याच्या पद्धतींवर लक्ष देण्याची गरज नाही.

अशाप्रकारे, वरील विश्लेषण आम्हाला निष्कर्ष काढू देते: करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी सर्व उपलब्ध आणि सामान्यतः वापरल्या जाणार्‍या पद्धतींपैकी, न्यायिक पद्धत सर्वात प्रभावी आहे. आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्रेसीडियमचे विश्लेषित डिक्री पुन्हा एकदा सिद्ध करते की करदात्याचा अधिकार आणि कायदेशीर हितसंबंधांच्या न्यायिक संरक्षणाचा अधिकार बहुतेकदा अनिवार्य पूर्व-चाचणी प्रक्रियेद्वारे अट नसतो.

I.A. पानिना

वरिष्ठ सल्लागार

कर आणि कायदेशीर विभाग

समुपदेशन

रशिया आणि CIS मध्ये KPMG

करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी प्रशासकीय प्रक्रियेचा अर्थ कर अधिकार्यांच्या कृती, त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा निष्क्रियतेविरुद्ध उच्च कर प्राधिकरण (उच्च अधिकारी) किंवा न्यायालयात अपील करण्याची शक्यता आहे.

कर कायद्यामध्ये, प्रशासकीय अपील प्रक्रियेमध्ये अनिवार्य पूर्व-चाचणी प्रक्रियेचे वैशिष्ट्य नसते, म्हणून उच्च कर प्राधिकरणाकडे (उच्च अधिकारी) तक्रार दाखल करणे एकाच वेळी किंवा त्यानंतर न्यायालयात तत्सम तक्रार दाखल करण्याचा अधिकार वगळत नाही. .

उच्च कर प्राधिकरण किंवा उच्च अधिकाऱ्याकडे तक्रार दाखल करण्याची प्रक्रिया आणि अटी निर्धारित करणारे प्रक्रियात्मक नियम कलाद्वारे स्थापित केले जातात. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 139.

जेव्हा करदाता उल्लंघन केलेल्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी प्रशासकीय प्रक्रियेचा वापर करतो, तेव्हा कर अधिकार्‍यांच्या कृतींविरुद्ध अपील, त्यांच्या अधिकार्‍यांची कृती किंवा वगळणे प्रशासकीय पदानुक्रमानुसार केले जाते - कर प्राधिकरणाकडे (अधिकृत) तक्रार दाखल केली जाते ज्याचे अधीनस्थ आहे. कर अधिकारी किंवा अधिकारी ज्याने कायद्याचे उल्लंघन केले आहे. परिणामी, कर अधिकारी किंवा त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती, कृती किंवा वगळण्याची प्रशासकीय प्रक्रिया अनेक असू शकते.

करदात्याच्या तक्रारीमध्ये अर्जदाराच्या अधिकारांचे उल्लंघन करणारी अनेक तथ्ये असू शकतात. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता तक्रार दाखल करण्याच्या आणि विचारात घेण्याच्या अधिकारक्षेत्रात स्पष्टपणे फरक करतो - कर प्राधिकरणाच्या कृती, कृती किंवा निष्क्रियतेशी असहमत तथ्य केवळ उच्च कर प्राधिकरणास घोषित केले जातात; अधिकाऱ्यांच्या गैरव्यवहाराच्या तक्रारी वरिष्ठ अधिकाऱ्यांकडे केल्या जातात. कर अधिकार्‍यांच्या अधिकारक्षेत्रातील दाव्यांच्या एका तक्रारीत या प्राधिकरणांच्या अधिकार्‍यांच्या अधिकारक्षेत्रातील दाव्यांसह एकत्रीकरण करण्याची परवानगी नाही.

कर अधिकारी किंवा त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या बेकायदेशीरतेविरुद्ध अपील केवळ लिखित स्वरूपात केले जाते. तक्रारीमध्ये कर प्राधिकरणाचे नाव आणि निर्देशांक असणे आवश्यक आहे किंवा ज्या अधिकाऱ्याच्या कृतींवर अपील केले जात आहे, अर्जदाराची माहिती तसेच अपीलसाठी विषय आणि कारणे.

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता बेकायदेशीर कृत्ये, कृती किंवा कर अधिकारी किंवा त्यांचे अधिकारी यांच्या निष्क्रियतेविरूद्ध तक्रार दाखल करण्यासाठी तीन महिन्यांची मर्यादा कालावधी (अपील कालावधी) स्थापित करते. तीन महिन्यांचा कालावधी ज्या दिवसापासून करदात्याला त्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन झाल्याचे कळले किंवा कळायला हवे होते त्या दिवसापासून सुरू होते.

तक्रार दाखल करण्याची मर्यादा कालावधी पुनर्संचयित केली जाऊ शकते, परंतु ती वगळण्याच्या वैध कारणाच्या अधीन आहे. करदात्याने अपील करण्‍याची कृती, कृती किंवा कर अधिकार्‍यांची (अधिकारी) निष्क्रियता चुकवण्‍याची अंतिम मुदत चुकवल्‍यास, त्‍याला घटनेची कारणे दर्शविणारी चुकलेली मर्यादा कालावधी पुनर्संचयित करण्‍यासाठी लिखित अर्ज दाखल करण्‍याची तक्रार जोडण्‍याचा अधिकार आहे. . मर्यादेचा कायदा गहाळ होण्याच्या वैध कारणाचा मुद्दा आणि त्याची जीर्णोद्धार कर प्राधिकरणाने किंवा ज्या अधिकार्‍याकडे तक्रार केली जाते ते ठरवतात.

नियमानुसार, एक गंभीर आणि दीर्घ आजार हे मर्यादांचे नियम चुकवण्याचे वैध कारण म्हणून ओळखले जाते. दीर्घकाळ अनुपस्थिती, कठीण कौटुंबिक परिस्थितीचे संयोजन, जबरदस्ती. तसेच, कर किंवा कायद्याची अंमलबजावणी करणार्‍या अधिकार्‍यांच्या कृती, ज्याच्या परिणामी करदात्याला तक्रार दाखल करण्यासाठी आवश्यक असलेली कागदपत्रे, चांगली कारणे म्हणून जप्त करण्यात आली.

वैध कारणांच्या अनुपस्थितीत, अपीलसाठी तीन महिन्यांचा कालावधी गमावल्याने करदात्याला त्याच्या तक्रारीचा विचार करण्याचा अधिकार मिळत नाही. हे विधान परत केले आहे. त्याच वेळी, अंतिम मुदत पुनर्संचयित करण्यास नकार उच्च कर प्राधिकरण किंवा उच्च अधिकार्याकडे देखील अपील केले जाऊ शकते.

ज्या व्यक्तीने उच्च कर प्राधिकरणाकडे किंवा उच्च अधिकार्‍याकडे तक्रार दाखल केली आहे ती या तक्रारीवर निर्णय घेण्यापूर्वी त्याच्या लेखी अर्जाच्या आधारे ती मागे घेऊ शकते. तथापि, तक्रार मागे घेतल्याने ज्या करदात्याने तक्रार दाखल केली आहे त्यांना त्याच कृती, कृती किंवा वगळल्याबद्दल त्याच कर प्राधिकरणाकडे किंवा त्याच अधिकाऱ्याकडे पुन्हा अपील करण्याच्या अधिकारापासून वंचित ठेवले जाते. अर्जदाराला त्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन झाल्याचे आढळले किंवा त्याला कळले असेल त्या तारखेपासून तीन महिन्यांच्या आत इतर कारणांसाठी अपील देखील केले जाते.

सामान्य नियमानुसार, कर अधिकार्‍यांच्या किंवा त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या बेकायदेशीर वागणुकीविरुद्ध अपील केल्यास अपील केलेल्या कायद्याची किंवा कारवाईची अंमलबजावणी स्थगित होत नाही. तथापि, कमी कर प्राधिकरणाच्या कृतीच्या निलंबनाचा निर्णय किंवा अधिकाऱ्याच्या कृती (निष्क्रियता) हा उच्च कर प्राधिकरणावर किंवा अधिकाऱ्यावर अवलंबून असतो ज्याने तक्रार विचारार्थ स्वीकारली. जर, दाखल केलेल्या तक्रारीवर तर्कशुद्ध निर्णय घेण्यापूर्वी, एखाद्या उच्च अधिकार्‍याकडे असे मानण्यास पुरेसे कारण असेल की ज्या कृती किंवा कृतींवर प्रश्नचिन्ह उपस्थित केले जात आहे ते रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे पालन करत नाहीत, तर त्याला कृती निलंबित करण्याचा अधिकार आहे. अपील केलेली कृती (क्रिया, निष्क्रियता) संपूर्ण किंवा अंशतः.

तक्रार मिळाल्याच्या तारखेपासून एका महिन्याच्या आत उच्च कर प्राधिकरण किंवा उच्च अधिकारी यावर विचार करण्यास आणि खालीलपैकी एक निर्णय घेण्यास बांधील आहेत:

• - तक्रार असमाधानी सोडा;
• -- कर प्राधिकरणाची कृती रद्द करा आणि अतिरिक्त ऑडिट नियुक्त करा;
• -- निर्णय रद्द करा आणि कर गुन्ह्याच्या प्रकरणावरील कार्यवाही समाप्त करा;
• - निर्णय बदला किंवा केसच्या परिस्थितीच्या गुणवत्तेनुसार नवीन निर्णय जारी करा.

कोणताही निर्णय तीन दिवसांत तक्रारदाराला कळवला जाईल.

करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी प्रशासकीय प्रक्रिया न्यायिक एकाच्या समांतर चालते. त्याच वेळी, करदात्याच्या तक्रारीत नमूद केलेल्या समान कारणास्तव न्यायालयाच्या निर्णयावर कर प्राधिकरणाच्या (अधिकृत) निर्णयावर अवलंबून असते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे प्रदान केलेल्या सामान्य प्रक्रियात्मक नियमांनुसार, कर प्राधिकरणाला (अधिकृत) तक्रारीवर विचार करण्याचा आणि विवादाचे निराकरण करण्यावर न्यायालयाचा (लवाद न्यायालय) निर्णय होईपर्यंत त्यावर कोणताही निर्णय घेण्याचा अधिकार आहे. दाखल केलेल्या तक्रारींप्रमाणेच परिस्थिती लागू होते. कर प्राधिकरणाने (अधिकृत) त्याच्याकडे दाखल केलेल्या तक्रारीवर निर्णय घेण्यापूर्वी न्यायालयाचा निर्णय कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश करत असल्यास, कर प्राधिकरणाच्या कृतीने न्यायिक कायद्याचा विरोध करू नये. म्हणून, जर न्यायालयाने करदात्याच्या गरजा पूर्ण केल्या तर कर प्राधिकरण न्यायालयाचा निर्णय कायदेशीर म्हणून ओळखण्यास आणि अर्जदाराच्या बाजूने निर्णय घेण्यास बांधील आहे. न्यायालयाच्या निर्णयाची अंमलबजावणी झाल्यानंतर दाखल केलेल्या तक्रारीचा कर प्राधिकरण (अधिकृत) द्वारे विचार करणे आणि विरुद्ध निर्णय जारी करणे हे सार्वत्रिक बंधनकारक आणि कायदेशीर शक्तीमध्ये प्रवेश केलेल्या न्यायिक कृत्यांच्या अखंडतेच्या तत्त्वांच्या विरुद्ध आहे.

कर अधिकार्‍यांच्या किंवा त्यांच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा वगळलेल्या कृतींविरूद्ध अपील करण्याची प्रशासकीय प्रक्रिया अर्जदाराचा अनिवार्य सहभाग किंवा त्याच्या तक्रारीच्या विचाराच्या तारखेची अधिसूचना सूचित करत नाही. काही प्रकरणांमध्ये, तक्रारीत नमूद केलेल्या तथ्यांचा सर्वसमावेशक आणि वस्तुनिष्ठ विचार करण्याच्या उद्देशाने, करदात्याकडून कोणतीही कागदपत्रे, माहिती किंवा स्पष्टीकरण मागवले जाऊ शकतात.

करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांच्या संरक्षणासाठी न्यायालयीन प्रक्रियेचा अर्थ एखाद्या व्यक्तीने योग्य न्यायालयात कारवाईच्या प्रक्रियेत अपील करणे सूचित केले आहे. सर्व प्रकारच्या न्यायालयांसाठी, कर विवादांचा विचार करणे हे प्रकरणांच्या सर्वात कठीण श्रेणींपैकी एक आहे, कारण न्यायाधीशांना केवळ करच नाही तर जवळजवळ सर्व आर्थिक कायद्यांबद्दल देखील माहिती असणे आवश्यक आहे, तसेच वर्तनाचे नियम देखील समजून घेणे आवश्यक आहे. लेखाऑडिट क्रियाकलापांची अंमलबजावणी इ.

रशियन फेडरेशनचे कायदे करदात्यांच्या हक्कांच्या न्यायिक संरक्षणाच्या खालील पद्धती प्रदान करतात:

• 1) रशियन फेडरेशनच्या संवैधानिक न्यायालयाद्वारे संपूर्ण किंवा अंशतः विधायी कायद्याची असंवैधानिक म्हणून मान्यता;
• 2) फेडरल कायद्याच्या विरुद्ध म्हणून रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या कायद्याची सामान्य अधिकारक्षेत्राच्या न्यायालयाद्वारे मान्यता आणि म्हणून, अवैध किंवा लागू करण्यायोग्य नाही;
• 3) लवाद न्यायालये किंवा सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयांद्वारे मान्यता, कर प्राधिकरणाची, इतर राज्य संस्था किंवा स्थानिक सरकारची नियमात्मक किंवा गैर-नियमित कृती अवैध आहे जी कायद्याच्या विरुद्ध आहे आणि करदात्याच्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितांचे उल्लंघन करते;
• 4) लवाद न्यायालये किंवा कर प्राधिकरणाच्या अवैध मानक किंवा गैर-नियमात्मक कृतीचे सामान्य अधिकारक्षेत्रातील न्यायालये रद्द करणे, इतर राज्य संस्था किंवा स्थानिक स्वराज्य संस्था जे कायद्याच्या विरुद्ध आहे आणि करदात्याचे हक्क आणि कायदेशीर हितसंबंधांचे उल्लंघन करते. ;
• 5) राज्य संस्था, स्थानिक स्वराज्य संस्था किंवा कायद्याचा विरोध करणार्‍या इतर संस्थेच्या नियामक किंवा गैर-नियमित कृतीचा न्यायालयाद्वारे अर्ज न करणे;
• 6) कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍याच्या किंवा करदात्याच्या अधिकारांचे किंवा कायदेशीर हितांचे उल्लंघन करणार्‍या इतर राज्य संस्थेच्या कृतींचे दडपशाही;
• 7) कर अधिकारी, राज्य शक्तीच्या इतर संस्था किंवा त्यांचे अधिकारी कायदेशीररित्या स्थापित केलेल्या दायित्वांची पूर्तता करण्यासाठी जबरदस्ती करणे, ज्याच्या पूर्ततेपासून ते टाळतात;
• 8) करदात्याच्या बँक खात्यातून कर कायद्याचे उल्लंघन केल्याबद्दल थकबाकी, दंड, दंडाची रक्कम निर्विवाद पद्धतीने रद्द करण्याचा कर किंवा अन्य प्राधिकरणाचा संग्रह आदेश (सूचना) अकार्यक्षम घोषित करणे;
• 9) थकबाकी, दंड, दंड अवाजवीपणे निर्विवाद पद्धतीने लिहून काढलेल्या रकमेच्या बजेटमधून परतावा;
• 10) कर, देय, दंड व्याजाच्या जादा भरलेल्या किंवा जास्त आकारलेल्या रकमेच्या अकाली परताव्यासाठी व्याज गोळा करणे;
• 11) बेकायदेशीर निर्णय, कृती किंवा कर अधिकारी किंवा त्यांचे अधिकारी यांच्या निष्क्रियतेमुळे झालेल्या नुकसानीची भरपाई.

त्याच वेळी, न्यायालयीन संरक्षणाच्या नामांकित पद्धती करदात्यांच्या दाव्यांचे विषय आहेत.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा एक भाग लागू झाल्यानंतर, कर विवादांचे अधिकार क्षेत्र निश्चित करण्याच्या प्रक्रियेत महत्त्वपूर्ण बदल झाले आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 138 मध्ये असे स्थापित केले आहे की कर अधिकाऱ्यांच्या नियामक आणि गैर-नियमित कृत्यांचे अपील करण्याची प्रकरणे तसेच संस्था आणि त्यांच्या अधिकार्‍यांची कृती किंवा निष्क्रियता. वैयक्तिक उद्योजकलवादाच्या अधीन, आणि व्यक्तीजे वैयक्तिक उद्योजक नाहीत - सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयात.

करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या हक्कांच्या संरक्षणासाठी न्यायालयीन प्रक्रियेवरील रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे निकष रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या प्लेनम आणि रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमच्या संयुक्त ठरावात विकसित केले गेले. दिनांक 11 जून 1999 क्र. फेडरेशन" निर्णयाने स्पष्ट केले की कर विवाद लवाद न्यायालयांद्वारे सामान्य आधारावर रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेनुसार आणि सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयांद्वारे विचारात घेतले जातात - Ch द्वारे विहित केलेल्या पद्धतीने. 24 रशियन फेडरेशनच्या नागरी प्रक्रियेची संहिता आणि रशियन फेडरेशनचा कायदा "नागरिकांच्या अधिकारांचे आणि स्वातंत्र्यांचे उल्लंघन करणार्‍या कृती आणि निर्णयांच्या न्यायालयात अपील करण्यावर".

कर कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवलेल्या प्रकरणांचा एक महत्त्वपूर्ण भाग लवाद न्यायालयांद्वारे विचारात घेतला जातो. रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेचा अनुच्छेद 29 आर्थिक विवाद आणि प्रशासकीय आणि इतर सार्वजनिक कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवलेल्या इतर प्रकरणांचा विचार करण्याच्या लवाद न्यायालयांच्या अधिकारक्षेत्राचा संदर्भ देते. लवाद न्यायालये संस्था आणि उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या नागरिकांद्वारे अंमलबजावणीशी संबंधित प्रकरणांच्या खालील श्रेणींचा विचार करतात:

• 1) उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्रात अर्जदाराच्या हक्क आणि कायदेशीर हितसंबंधांवर परिणाम करणाऱ्या नियामक कायदेशीर कृत्यांना आव्हान देणारे;
• 2) रशियन फेडरेशनच्या राज्य प्राधिकरणांच्या गैर-मानक कायदेशीर कृत्यांना आव्हान देण्यासाठी, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे राज्य अधिकारी, स्थानिक सरकारे, राज्य संस्थांचे निर्णय आणि कृती (निष्क्रियता), स्थानिक सरकारे, इतर संस्था आणि अधिकारांवर परिणाम करणारे अधिकारी आणि उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांच्या क्षेत्रात अर्जदाराचे कायदेशीर हित;
• 3) जोपर्यंत फेडरल कायदा वेगळ्या पुनर्प्राप्ती प्रक्रियेची तरतूद करत नाही तोपर्यंत उद्योजक आणि इतर आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या संस्था आणि नागरिकांकडून अनिवार्य देयके आणि मंजुरीच्या पुनर्प्राप्तीवर;
• 4) प्रशासकीय आणि इतर सार्वजनिक कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवणारी इतर प्रकरणे, जर त्यांचा विचार फेडरल कायद्याद्वारे लवाद न्यायालयाच्या सक्षमतेकडे पाठविला गेला असेल.

करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी लवाद न्यायालयांचे कार्य सामान्य अधिकार क्षेत्राच्या न्यायालयांच्या क्रियाकलापांपेक्षा विस्तृत आहेत, कारण या न्यायालयांना अर्ज करणार्‍या संस्थांची संख्या खूप मोठी आहे.

रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाने 21 जून 1999 क्रमांक 42 च्या माहिती पत्रात "आयकर संकलनाशी संबंधित विवादांचे निराकरण करण्याच्या पद्धतीचे पुनरावलोकन" असे सूचित केले आहे की "वैयक्तिक उद्योजक आणि कर प्राधिकरणांमधील विवाद विवादाच्या आधाराची पर्वा न करता आयकराची गणना लवाद न्यायालयांच्या अधिकारक्षेत्रात आहे.

सामान्य नियम म्हणून (रशियन फेडरेशनच्या लवाद प्रक्रिया संहितेचा अनुच्छेद 35), कर प्राधिकरणाच्या स्थानावर दावा आणला जातो, ज्या कृती, कृती किंवा निष्क्रियता अपील केली जात आहे. कर कायदेशीर संबंधांमुळे उद्भवलेल्या राज्य संस्था आणि स्थानिक स्वराज्य संस्थांविरूद्धचे दावे रशियन फेडरेशनच्या संबंधित विषयाच्या लवाद न्यायालयात दाखल केले जातात, आणि ज्या संस्थेने स्पर्धात्मक निर्णय घेतला त्या संस्थेच्या स्थानावर नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 138 मध्ये कर विवादांच्या न्यायिक पुनरावलोकनासाठी एक महत्त्वपूर्ण नियम स्थापित केला आहे - योग्य प्रतिवादी निश्चित करण्याचे सिद्धांत. वरील तत्त्वानुसार, कर प्राधिकरणाच्या कृत्याविरुद्ध अपील करण्याच्या प्रकरणात, प्रतिवादीने कर प्राधिकरणाला सामील केले पाहिजे, विवादित कायद्यावर नेमके कोणी स्वाक्षरी केली आहे - कर प्राधिकरणाचा प्रमुख, त्याचा उप किंवा अन्य अधिकारी याची पर्वा न करता. कर प्राधिकरणाच्या अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा वगळण्याच्या विरोधात अपील करताना, योग्य प्रतिवादी हा नेमका तो अधिकारी असेल ज्याने विवादित कृती केली किंवा जो निष्क्रिय होता.

कर विवादांचा विचार करण्याच्या कायद्याची अंमलबजावणी करण्याच्या पद्धतीवरून असे दिसून येते की खटल्यामध्ये खालील मुद्दे अपरिहार्यपणे विचारात घेतले जातात:

• -- कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या ठोस नियमांचा वापर;
• - करदात्याने न्यायालयात अर्ज करण्याचे कारण म्हणून काम केलेल्या प्रक्रियात्मक नियमांचा अर्ज: कर लेखापरीक्षण करण्याची प्रक्रिया, कर गुन्ह्याच्या प्रकरणात कार्यवाही, थकबाकी किंवा दंड वसूल करण्याची प्रक्रिया इ.;
• -- स्थितीची कायदेशीर पात्रता, ओळखण्यासाठी करदात्याच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे स्वरूप कर परिणामया ऑपरेशन्स.

करदात्यांच्या हक्कांचे रक्षण करण्यासाठी न्यायालयीन प्रक्रियेचा अविभाज्य भाग म्हणजे न्यायालयीन निर्णयांची अंमलबजावणी. न्यायालयीन निर्णयांच्या अंमलबजावणीसाठी सामान्य नियम 21 जुलै 1997 च्या फेडरल कायद्याद्वारे "अंमलबजावणीच्या कार्यवाहीवर" स्थापित केले जातात. कर विवादांवरील न्यायालयीन निर्णयांच्या अंमलबजावणीची वैशिष्ट्ये रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे नियंत्रित केली जातात, त्यानुसार कर प्राधिकरणाद्वारे जास्त आकारलेल्या कराची रक्कम आणि या रकमेवर जमा केलेले व्याज एका आत कर प्राधिकरणाद्वारे परताव्याच्या अधीन आहे. न्यायालयाचा निर्णय जारी झाल्यानंतर महिना (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 5, अनुच्छेद 79). करदात्यांच्या उल्लंघन केलेल्या अधिकारांच्या पुनर्संचयित करण्याच्या वास्तविकतेची एक महत्त्वाची हमी म्हणजे निधी परत करण्याच्या कालावधीच्या सुरूवातीस तरतूद - जारी केल्याच्या तारखेपासून एक महिना, आणि न्यायालयाच्या निर्णयाच्या अंमलबजावणीमध्ये प्रवेश नाही. संबंधित पैसे, करदात्याला प्रतिपूर्तीसाठी पुरस्कृत केले जाते, च्या खर्चावर दिले जाते बजेट निधी, जे अंमलबजावणी कार्यवाहीच्या वास्तविकतेची हमी देखील देते.

सरावात कर क्रियाकलापबर्‍याचदा अशी प्रकरणे असतात जेव्हा करदात्याकडे कर आणि फी भरण्याची थकबाकी असते किंवा त्याच बजेटमुळे दंडाची थकबाकी असते, ज्यातून जास्त प्रमाणात गोळा केलेले कर आणि दंड परतफेडीच्या अधीन असतात. या परिस्थितीत, कलाचा परिच्छेद 1. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 79 मध्ये प्रथम थकबाकीची परतफेड करण्यासाठी सेट-ऑफ करणे आणि नंतर जास्त गोळा केलेल्या रकमेतील उर्वरित फरक करदात्याला परत करणे आवश्यक आहे.

करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्याची संकल्पना (शुल्क भरणारे)

करदात्यांच्या हक्कांचे रक्षण करण्याच्या संकल्पनेमध्ये विधायी हमी प्रणाली (संविधानातील तरतुदी आणि रशियन फेडरेशनच्या इतर कायदेशीर कृती) लागू करण्याची कायदेशीर शक्यता समाविष्ट आहे, ज्याचा उद्देश कर संबंधांचा विषय म्हणून काम करणाऱ्या नागरिकांच्या अधिकारांची खात्री करणे आहे. .

सराव मध्ये, असे संरक्षण हा करदात्याचा अधिकार आहे, जर तुम्हाला राज्यात अर्ज करण्याची आवश्यकता असेल तर ते लक्षात आले. अधिकारी, कर विवादांमुळे उद्भवलेल्या कृतींच्या वैधतेचा अभ्यास करण्यासाठी, कर अधिकारी.

कर संबंधांचे नियमन करणार्‍या नियमांच्या अचूकतेवर दाता आणि कर प्राधिकरण यांच्यातील मतभेदांमुळे उद्भवलेली परिस्थिती, या प्रकरणात, कर प्राधिकरणाने जारी केलेल्या निर्णयांविरुद्ध अपील करून निराकरण केले जाऊ शकते. उच्च कर प्राधिकरण आणि न्यायालयात.

सुरुवातीला असमान कायदेशीर स्थितीकर संबंधांचे पक्ष (करदाते आणि कर प्राधिकरण) रशियन फेडरेशनच्या RLA मध्ये समाविष्ट केलेल्या करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्याच्या क्षमतेद्वारे समान आहेत.

आर्टच्या तरतुदी. रशियाच्या कर संहितेच्या 22 मध्ये करदात्याचे अधिकार सुनिश्चित करण्याची शक्यता निश्चित केली जाते आणि ज्या कालावधीत संरक्षणाचा अधिकार वापरला जाऊ शकतो तो कालावधी देखील स्थापित करतो.

करदात्यांच्या हक्कांचे आणि हितसंबंधांच्या संरक्षणाचे प्रकार (शुल्क भरणारे)

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 137 च्या तरतुदींच्या आधारे, करदाता आणि कर एजंटला अपील करण्याचा अधिकार आहे:

• कर प्राधिकरणाने जारी केलेले गैर-नियमित कृत्ये;
• त्याच्या अधिकार्‍यांनी केलेल्या कृती;
• कर अधिकाऱ्यांची निष्क्रियता;
• करदात्याला कर लेखापरीक्षणादरम्यान कर अधिकार्‍यांच्या कृतींविरुद्धही अपील करता येईल.

करदात्यांच्या हक्कांच्या इतर प्रकारच्या संरक्षणाची शक्यता कायदे वगळत नाही.

करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्याचे मार्ग (शुल्क भरणारे)

रशियन फेडरेशनचा आरएलए, मूलभूत नियम आणि प्रक्रियात्मक ऑर्डरद्वारे निर्धारित केलेल्या फरकांवर अवलंबून, करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी खालील मार्ग स्थापित करतो:

• प्रशासकीय
• न्यायिक

फायनान्शिअल मार्केट्ससाठी फेडरल सर्व्हिसच्या निर्णयांवर अपील केल्या गेलेल्या प्रकरणांमध्ये, कायद्याने अधिकारांचे स्व-संरक्षण आणि अध्यक्षीय पद्धतीला प्रतिबंधित केले नाही.

संरक्षणाची प्रशासकीय पद्धत लागू करण्याच्या किंवा उल्लंघन केलेला अधिकार पुनर्संचयित करण्याच्या बाबतीत, ज्याने बेकायदेशीर निर्णय घेतला किंवा बेकायदेशीर कृती केल्या त्या संबंधात तुम्हाला उच्च प्राधिकरणाकडे अर्ज करणे आवश्यक आहे.

तसेच, प्रशासकीय आदेशात करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण समान विवादाच्या निराकरणासाठी आणि न्यायव्यवस्थेतील त्यांच्या हितसंबंधांच्या संरक्षणासाठी त्यानंतरच्या अपीलची शक्यता वगळत नाही.

अपीलसाठी न्यायिक प्रक्रिया लागू करताना, दोन अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

1. अर्जदाराच्या समजुतीच्या आधारे, विवादित गैर-नियमित कायदा, किंवा कर अधिकाऱ्यांच्या कृतींनी, त्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन केले पाहिजे.

2. कर प्राधिकरणाद्वारे स्वीकारल्या जाणार्‍या सर्व कायदेशीर कृत्यांना रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे नव्हे तर इतर फेडरल कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने अपील करणे आवश्यक आहे.

कमी कर अधिकार्‍यांच्या कृती किंवा कृत्यांच्या बेकायदेशीरतेबद्दलच्या तक्रारीवर तुम्ही अर्जांच्या विचारासंदर्भात उच्च कर प्राधिकरणाच्या निर्णयांविरुद्ध अपील देखील करू शकता.

प्रशासकीय आणि न्यायिकरित्या अपील करणे अशक्य आहे फिक्सिंग कृती कर ऑडिट, कारण अशा दस्तऐवजात करदात्याद्वारे त्याच्या अंमलबजावणीसाठी कोणतेही अनिवार्य प्रिस्क्रिप्शन नसते, ज्यामुळे कायदेशीर परिणाम होतात.

कर कायद्यामध्ये, प्रशासकीय अपील प्रक्रियेचा अर्ज ही चाचणीपूर्व प्रक्रिया नाही, कारण ती एकाच वेळी न्यायालयात तक्रार दाखल करण्याची शक्यता वगळत नाही.

प्रशासकीय अपील प्रक्रिया असे गृहीत धरते की तक्रार लिखित स्वरूपात आणि कर नियमांद्वारे स्थापित केलेल्या कालावधीत दाखल करणे आवश्यक आहे. करदात्याने उच्च कर प्राधिकरणाकडे आपली तक्रार मागे घेतल्यास, तो त्याच कर प्राधिकरणाकडे ती पुन्हा सबमिट करू शकणार नाही.

जेव्हा करदात्यांच्या हक्कांचे न्यायिक संरक्षण लागू केले जाते, तेव्हा अर्जदाराने सक्षम न्यायालयात दावा दाखल केला पाहिजे.

संरक्षणाच्या पद्धतीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• घटनात्मक अपील;
• फेडरल कायद्याच्या विरूद्ध, रशियन फेडरेशनच्या विषयाच्या कायद्याच्या न्यायालयाद्वारे मान्यता;
• जारी केलेला दस्तऐवज कायद्याचा विरोध करत असल्यास किंवा करदात्याच्या अधिकारांचे उल्लंघन करत असल्यास, लवादाद्वारे किंवा सामान्य न्यायालयाद्वारे मानक किंवा गैर-नियमित कर कायद्याची बेकायदेशीर म्हणून मान्यता;
• त्याच कारणास्तव अवैध मानक किंवा गैर-नियमित कर कायदा रद्द करणे;
• कायद्याने स्थापित केलेल्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यासाठी कर प्राधिकरणाची जबरदस्ती, जर ही संस्था त्यांची अंमलबजावणी टाळत असेल तर इ.

न्यायिक संरक्षणाच्या वरील पद्धती एकाच वेळी दाव्यांचा विषय आहेत.

करदात्यांच्या हक्क आणि हितसंबंधांचे संरक्षण करण्याची प्रक्रिया (शुल्क भरणारे)

कर प्राधिकरणाच्या निर्णय किंवा कृतींविरूद्ध अपील करण्याचा अधिकार सिव्हिल प्रोसिजर किंवा एपीसी ऑफ रशियाच्या संहिता किंवा प्रशासकीय प्रक्रियेनुसार शक्य आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 12 खंड 1 लेख 21) . हा अधिकार रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या प्रणालीतील सर्वात महत्वाचा आहे आणि कायद्यामध्ये विहित केलेल्या करदात्यांच्या अधिकारांचे संरक्षण करण्यासाठी प्रक्रिया अंमलात आणण्याची संधी प्रदान करते. संरक्षणाच्या प्रशासकीय पद्धतीच्या अंमलबजावणीसाठी प्रक्रिया आणि अटी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम VII द्वारे स्थापित केल्या आहेत.

तसेच, आर्टच्या तरतुदी. रशियन फेडरेशनच्या संविधानाचा 46, तसेच नागरिकांच्या अधिकारांचे आणि स्वातंत्र्यांचे उल्लंघन करणार्‍या कृती आणि निर्णयांच्या न्यायालयात अपील करण्यासाठी रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे निकष. अधिक विशिष्‍टपणे, करदाता एक व्‍यक्‍ती असल्‍यास वरील तरतुदी सिव्हिल प्रोसिजर संहितेत दिसून येतात. लवाद प्रक्रियात्मक कायदे अपील प्रक्रिया स्थापित करते जेव्हा अर्जदार एक दाता किंवा वैयक्तिक उद्योजक असतो.

हे देखील जाणून घेणे आवश्यक आहे की कार्यपद्धती आणि वरील सर्व अटी ज्या समतुल्य तरतुदींच्या आधारे करदात्याच्या हक्कांचे आणि कायदेशीर हितसंबंधांच्या संरक्षणाची हमी देतात. 2 पी. 2 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 24 कर एजंट्ससह त्यांचा प्रभाव वाढवतो.

करदात्यांच्या हक्कांच्या संरक्षणाची हमी (शुल्क भरणारे)

रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्यात विहित केलेल्या करदात्याच्या अधिकाराचा वापर करण्याची शक्यता कायदेशीररित्या सुनिश्चित करणारी मूलभूत कायदेशीर हमी, रशियाच्या कर संहितेमध्ये विहित केलेल्या दायित्वांद्वारे देखील निश्चित केली जाते, जे कर अधिकार्यांशी संबंधित आहेत. इतर अधिकृत संस्थांप्रमाणे. तसेच, नागरिकांच्या संरक्षित अधिकारांची हमी कलाच्या तरतुदींद्वारे स्थापित केली गेली आहे. रशियाच्या संविधानाचा 18.

कर प्राधिकरणाच्या स्थापित कर्तव्यांची पूर्तता न झाल्यास किंवा अयोग्य पूर्तता झाल्यास किंवा कर संहिता आणि रशियाच्या इतर कायदेशीर कृत्यांमध्ये समाविष्ट केलेल्या करदात्यांच्या अधिकारांचे उल्लंघन झाल्यास, करदाता स्थापित केलेल्या पद्धतीने अधिकार वापरू शकतो. न्यायिक आणि प्रशासकीय संरक्षणासाठी सिव्हिल प्रक्रिया संहिता आणि रशियाच्या लवाद प्रक्रिया संहितेद्वारे.

तसेच, करदात्यांच्या अधिकारांच्या संरक्षणासाठी अतिरिक्त हमी रशियाच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या बंधनाद्वारे प्रदान केल्या जातात ज्यामध्ये उच्च कर प्राधिकरणाने कमी कर प्राधिकरणाच्या कृतींविरूद्ध अपील करताना करदात्याच्या तक्रारीचा विचार केला जातो.

स्व-संरक्षणासाठी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या हमी लक्षात घेऊन, करदात्यांनी करदात्यांच्या हक्कांच्या संरक्षणासाठी फेडरेशन तयार केले, जे कंपन्यांचे एक गट आहे जे त्यांच्या सहभागींना कर आकारणीसंबंधी न्यायालयीन प्रशासकीय आणि व्यवसाय पद्धतीची माहिती प्रदान करते.

करदात्यांच्या हक्कांचे संरक्षण करण्यासाठी दायित्वे पूर्ण करण्यात अयशस्वी होण्याची जबाबदारी (शुल्क भरणारे)

त्यांच्या कर्तव्यांची पूर्तता न केल्याबद्दल कर अधिकार्यांना उत्तरदायित्व लागू करण्याच्या दृष्टीकोनातून, कलामधील विद्यमान संबंध दर्शविणे आवश्यक आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 35 च्या तरतुदींसह रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा 22. या निकषांमध्ये विहित केलेल्या नियमांनुसार, करदात्याला झालेल्या सर्व नुकसानासाठी कर प्राधिकरण थेट जबाबदार आहे, जे त्याच्या कृतींमुळे (निर्णय) होते.

बरेचदा कर प्राधिकरणाचे युक्तिवाद आहेत की कर कायदाकर अधिकार्‍यांच्या अपील करणार्‍या कृत्यांच्या संबंधात झालेल्या खर्चाची परतफेड करदात्यांना करण्यास भाग पाडणारे नियम नाहीत. 18 मार्च 2010 N VAC-2739/10 च्या रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या निर्धाराने अपीलवर अशा युक्तिवादांना मान्यता दिली गेली.

याउलट, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 103 मधील परिच्छेद 2 मधील तरतुदी हे स्थापित करतात की गमावलेल्या नफ्यासह करदात्याला झालेल्या नुकसानाची फेडरल बजेटमधून पूर्ण भरपाई करणे आवश्यक आहे. अनेकदा अद्ययावत न्यायशास्त्र प्रदान करण्यात मदत आणि सहाय्य, ज्याला नुकसानभरपाईद्वारे मार्गदर्शन केले जाऊ शकते, करदात्यांच्या हक्कांच्या संरक्षणासाठी फेडरेशनद्वारे प्रदान केले जाते.

तसेच, 13 नोव्हेंबर 2009 N A68-80/09-18/17 च्या सेंट्रल डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल लवाद न्यायालयाचा निर्णय, कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या सामान्य तरतुदींची पुष्टी करतो, जे नुकसान झाल्यास करदात्याला बाध्य करतात. कर प्राधिकरणाद्वारे, नंतरचे नुकसान, तसेच त्याने केलेल्या खर्चाची भरपाई करण्यासाठी.