Domov Příspěvky Efektivita daňového systému Ruské federace. Zvýšení efektivity ruského daňového systému. daňové příjmy z rozpočtu

Efektivita daňového systému Ruské federace. Zvýšení efektivity ruského daňového systému. daňové příjmy z rozpočtu

ZPŮSOBY ZVÝŠENÍ EFEKTIVITY FUNGOVÁNÍ DAŇOVÉHO SYSTÉMU RUSKÉ FEDERACE

Pelková S.V., kandidátka ekonomie, docentka katedry

účetnictví a daně

Bespamyatnykh E.A., student EF,

GAOU VPO TO „Tjumenský stát

akademie světové ekonomiky,

management a právo"

Daňový systém je soubor daní vybudovaný na základě jasně formulovaných principů, pravidel a postupů pro jejich stanovení, realizaci, kontrolu včasnosti a úplnosti placení, jakož i odpovědnost za jejich neplacení.

Daně jsou specifickou formou ekonomických vztahů mezi státem a podnikatelskými subjekty, různými skupinami obyvatel a vlastně s každým členem společnosti. Tyto vztahy se vyznačují tím, že stát je v nich určujícím aktérem a daňový poplatník je vykonavatelem požadavků státu.

Daně, stejně jako samotný mechanismus zdanění, jsou postaveny na určitém základu právních vztahů. Samotné vztahy jsou velmi specifické, strany si je neupravují formou žádné dohody, smlouvy, dohody. Výběr daně je jednosměrný proces a je pro konkrétního poplatníka povinný a neodvolatelný, přičemž značná část daní zaplacených v té či oné formě se nepřímo vrací podnikatelským subjektům a obyvatelstvu ve formě dotací, dotací, vládních investic. v různých odvětvích hospodářství, nebo zajištěním fungujícího zdravotnictví, školství, vědy, kultury, výplatou důchodů, stipendií, mzdy zaměstnanci rozpočtové organizace, různé formy sociální pomoci.

Daňový systém v současnosti nefunguje dostatečně efektivně, např. není plně vykonávána fiskální funkce, téměř nejsou vykonávány funkce stimulační, rozdělovací a sociální. Daňový systém nepřispívá k růstu blahobytu a snižování sociální stratifikace obyvatelstva. Daňový systém je složitý, nepřehledný a rozporuplný. Na jednu stranu vám to umožňuje obcházet daně. Na druhou stranu, bez ohledu na zaplacení či nezaplacení daní, může daňová inspekce pohnat k odpovědnosti kteréhokoli poplatníka, který například vysloví pochybnosti o platnosti faktur a zákonnosti vracení DPH nebo jej podezřívá ze „zlé víry“ a pobírání „nepřiměřených daňových výhod“.

Daňový systém v Rusku má však oproti rozvinutým zemím konkurenční výhodu a spočívá v dostupnosti rezerv na zlepšení. Aby daňový systém fungoval efektivně, jeho základem by měl být princip ekonomické efektivnosti. Tato zásada spočívá v tom, že daňový systém by měl být postaven tak, aby nezasahoval do rozvoje podnikání a efektivní využití zdroje (materiální, pracovní a finanční). Musí existovat i jistota zdanění, podstatou tohoto principu je daňové důsledky ekonomické rozhodování podnikatele (právnické i fyzické osoby) bylo stanoveno předem a dlouhodobě se neměnilo. Tento princip tedy prakticky splývá s principem stability. daňový systém. Velmi důležitou roli při budování daňového systému hraje princip spravedlnosti, z tohoto principu vyplývá spravedlivý přístup k různým daňovým poplatníkům a také priorita zájmů daňového poplatníka ve vztazích mezi ním a správou daně.

Daňové zákony by měly být jednoduché a srozumitelné pro většinu daňových poplatníků a postup vybírání daní by měl být relativně levný. Pro efektivní fungování daňového systému je nutné vyřešit řadu úkolů, které jsou prvořadé, zejména je nutné optimalizovat daň z příjmů Jednotlivci, stejně jako ve všech zemích, které dosáhly úspěchu v ekonomice, existuje progresivní stupnice daně z příjmu. I přes maximální sazby daň v rozvinuté země dochází k rovnoměrnému rozdělení příjmů, které je zajištěno progresivní škálou, která je jedním z předpokladů ekonomického rozvoje každé země. Vysoká příjmová nerovnost je na škodu hospodářský růst a dlouhodobé zachovávání tohoto stavu vede k výraznému zbídačení a degradaci většiny obyvatelstva a ruské zkušenosti to potvrzuje. Další významnou rezervou by mohlo být zvýšení zdanění dividend akcionářů velkých společností. Například výše dividend (asi 80 miliard rublů ročně), které obdrželo deset akcionářů 15 největších ruských hutních společností, téměř zdvojnásobila mzdový fond 160 tisíc zaměstnanců těchto společností, a protože tyto společnosti jsou registrovány v zahraničí (hlavně na Kypru). ), dividendy tam šly a u nás se téměř nezdaňovaly.

Je třeba radikálně zlepšit daň z přidané hodnoty. Za prvé je nutné zjednodušit metodiku výpočtu DPH, alespoň pro ruské podniky, které nemají výhody DPH. Více než polovina případů u rozhodčích soudů souvisí s touto daní, v souvislosti s tím je potřeba se zlepšit základ daně pro DPH následovně. Základ daně by se neměl brát z prodeje výrobků, ale z přidané hodnoty v něm zahrnuté, která zahrnuje mzdový fond, zisk, odpisy a daně a lze ji snadno zjistit z účetních údajů. Faktury jsou přitom zachovány, ale pro ruské výrobce působící na domácím trhu ztrácejí významnou roli. Zadruhé je nutné zrušit nebo výrazně snížit sazbu vratky DPH na vývoz surovin, což ušetří stovky miliard rublů v rozpočtu. Toto opatření existuje například v Číně.

Významné změny potřebuje i správa daní, užitečným opatřením by mohlo být například zjednodušení daňového výkaznictví. K dnešnímu dni je celkový objem přiznání podávaných finančnímu úřadu od 50 do 80 stran, protože na každé z těchto stran jsou možné chyby s následky až trestněprávními. Objem daňového hlášení lze zmenšit na 1 - 2 strany, do kterých se snadno vejdou údaje o podniku a finančním úřadu, daňové základy, daňové sazby, výše zaplacených a splatných daní. Pokud jsou informace o podniku a daních umístěny na jednu stránku, bude hned jasné, kdo vytváří přidanou hodnotu a dává lidem práci a kdo se zabývá přeprodejem; koho je třeba kontrolovat a koho kontrolovat nelze. Dnes předkládané zprávy obsahují mnoho informací, které nemají žádnou hodnotu. A právě zjednodušení daňového účetnictví je jednou z nejdůležitějších oblastí pro zlepšení daňového systému z hlediska zlepšení situace daňových poplatníků. To platí zejména pro zachování zjednodušeného daňového systému, který v současnosti využívají především malí a střední podnikatelé, který by se měl stát základem rozvoje ekonomiky v pokrizovém prostoru.

Dalším důležitým směrem ke zlepšení daňového systému může být snížení daní výrobcům spotřebního zboží a malým výrobním a inovativním podnikům, které jsou dnes na trhu práce v zemi nekonkurenceschopné a nemohou konkurovat pašovaným a padělkům, které zaplavily naše země. Pro tyto podniky je nutné udělat z Ruska offshore zónu, daňový ráj. Pak se nezdrojový rozvoj naší země stane realitou a ruský trh bude mít více ruského zboží (oděvy, obuv, nábytek, lesklé časopisy, domácí spotřebiče atd.). Daňové příjmy z výše uvedených podniků jsou dnes zanedbatelné. Rozpočtové ztráty budou ještě nevýznamnější, pokud se sníží jejich daňové zatížení.

Dlouhodobě také jednou z nejdůležitějších oblastí daňové politiky je udržovat takovou míru daňového zatížení, která na jedné straně nevytváří překážky pro udržitelný ekonomický růst a na druhé straně odpovídá potřebě na příjmy rozpočtu na poskytování nezbytných veřejných služeb. Takovou prioritu definuje Koncepce dlouhodobého socioekonomického rozvoje Ruské federace na období do roku 2020, kterou vypracovalo Ministerstvo hospodářského rozvoje a schválilo usnesení vlády Ruské federace z listopadu 17, 2008 č. 1662-r. V rozpočtovém sdělení prezidenta Ruské federace Federálnímu shromáždění Ruské federace ze dne 25. května 2009 „O rozpočtové politice v letech 2010-2012“ to určil daňová politika by měla směřovat k řešení dvou hlavních úkolů – modernizace ruská ekonomika a zajištění potřebné úrovně příjmů rozpočtové soustavy. V tříletém výhledu jsou priority vlády Ruské federace v oblasti daňové politiky koncipovány s ohledem na kontinuitu dříve stanovených základních cílů a záměrů a směřují k vytvoření efektivního daňového systému a udržení aktuální daňové zatížení.

V tuto chvíli již Ministerstvo financí Ruska zveřejnilo konečnou verzi „Hlavních směrů daňové politiky Ruské federace na léta 2012-2014“. V tomto dokumentu jsou „hlavními směry“ zavedení změn v legislativě daní a poplatků, které zvýší transparentnost a předvídatelnost daňové politiky státu. Tato okolnost je velmi důležitá pro investory, kteří berou dlouhodobě investiční rozhodnutí. Ve tříleté perspektivě 2012-2014 zůstává hlavními cíli daňové politiky podpora inovací a také podpora investic do školství a zdravotnictví. Novely legislativy o daních a poplatcích jsou plánovány v těchto oblastech:

Daňové pobídky pro inovace a rozvoj lidský kapitál;

spotřební daně;

Daň z příjmu firmy;

Zavedení daně z nemovitosti;

Správa daní;

Zdanění přírodních zdrojů;

Zlepšení zdanění v rámci zvláštních daňových režimů;

Zlepšení zdanění při transakcích s cenné papíry A finanční nástroje termínované transakce;

Sledování účinnosti daňových pobídek.

Zejména se v rámci daňových pobídek pro inovace plánuje snížení sazeb pojistného na povinné důchodové, zdravotní a sociální pojištění, a to pro období 2012-2013 bude snížena maximální sazba pojistného do státních mimorozpočtových fondů z 34 % na 30 %, vybírané z plateb ve prospěch fyzických osob ve výši do stanoveného limitu 512 tis. rublů. v roce 2012 a až 567 tisíc rublů. v roce 2013, stejně jako pro tuto kategorii plátců, bude sazba pojistného stanovena z částek přesahujících maximální hodnotu základu pro výpočet pojistného do Penzijního fondu Ruské federace ve výši 10 %. Zlepšení odpisové politiky, zejména za účelem vyjasnění postupu při uplatňování odpisového bonusu, jakož i vyloučení manipulací ze strany bezohledných daňových poplatníků; rozšíření výhod a daňových odpočtů při realizaci společensky významných výdajů a řada dalších.

Pokud jde o spotřební daně, plánuje se zvýšit sazby spotřební daně z tabákových a alkoholických výrobků podléhajících spotřební dani na sazby, které předstihují inflaci. U ostatních kategorií zboží podléhajícího spotřební dani se pro roky 2012 a 2013 plánuje zachování dříve stanovených sazeb spotřební daně. s jejich indexací o 10 % v roce 2014.

U daně z příjmů právnických osob se plánuje zjednodušení postupu účtování pro účely zdanění příjmů z prodeje nemovitost.

Zavedení daně z nemovitých věcí se plánuje po plánovaném ukončení prací na hromadném posuzování investičních akcí v 1. čtvrtletí 2012.

Daňová správa zajišťuje analýzu ustanovení právních předpisů o daních a poplatcích za účelem identifikace a nápravy mezer a nepřesností, jakož i práci na stanovení kritérií pro daňové úniky a optimalizaci zdanění. Důsledné provádění opatření daňové politiky je zaměřeno na zjednodušení postupů při registraci organizací a fyzických osob u finančních úřadů, zlepšení postupu při provádění a zpracování výsledků daňové kontroly. Kromě toho se zavádějí dodatečné záruky ochrany práv daňových poplatníků. Zejména daňový řád Ruské federace stanoví právo daňového poplatníka seznámit se s materiály dodatečných opatření daňová kontrola. Vytvoření a implementace centralizované telefonní a elektronické informační technologie, zavedení elektronických způsobů interakce mezi stranami, jak při plnění daňových povinností plátcem daně, tak při její informační službě ze strany finančních úřadů, přispívá k eliminaci front, zavádění informačních systémů a informačních technologií. snížit možnost porušování profesní etiky při provádění postupů správy daní.

Pokud jde o zdanění přírodních zdrojů, plánuje se zlepšit mechanismy zdanění ropného a plynárenského průmyslu, přičemž se zohlední rozhodnutí o zvýšení daňové zátěže plynárenského průmyslu v roce 2012 - o 150 miliard rublů, v roce 2013 - až 168,3 miliard rublů. a v roce 2014 - ve výši až 185,9 miliardy rublů. s přechodem na stanovení sazby MET pro výrobu spalitelného zemního plynu v závislosti na světové ceně uhlovodíkových surovin, analogicky se zdaněním těžby ropy, jakož i v závislosti na tempu růstu domácích cen plynu. Kromě toho stanoví možnost stanovit daňové sazby pro nerosty v závislosti na jejich hodnotě na světovém trhu, pokud podíl vývozu těchto přírodních zdrojů přesáhne 50 %.

Zlepšení zdanění v rámci zvláštních daňových režimů předpokládá zavedení patentového systému zdanění jednotliví podnikatelé od roku 2012 a definuje parametry pro postupné zrušení systému zdanění na základě imputovaných příjmů v letech 2012-2014.

Zlepšení zdanění při transakcích s cennými papíry a finančními nástroji futures, finanční transakce budou zaměřeny na zavedení souboru opatření k zavedení preferenčního postupu při zdaňování transakcí s eurobondy ruských emitentů, depozitních certifikátů a také při přijímání a vyplácení dividend. Kromě toho jsou poskytovány další výhody DPH na hlavní činnosti profesionálních účastníků trhu s cennými papíry, což, jak bylo uvedeno, je v souladu se světovou praxí.

Sledování účinnosti daňových pobídek zahrnuje inventarizaci a optimalizaci federálně zavedených pobídek pro regionální a místní daně při zachování pobídek pro lineární zařízení přirozených monopolních subjektů v krátkodobém horizontu, jakož i analýzu stávajících mechanismů daňových pobídek (včetně daňových pobídek). ) za účelem identifikace neúčinných a nenárokovaných dávek.

Mezi již zavedená opatření patří následující. Za prvé, osvobození organizací energeticky účinných zařízení od daně z majetku po dobu 3 let od data uvedení do provozu, jakož i zařízení používaných k vytváření vědeckých a technických produktů. Federální zákon č. 132-FZ ze dne 7. června 2011 „o změně a doplnění čl. 95 část 1, část 2 daňového řádu Ruské federace, pokud jde o tvorbu příznivých daňové podmínky pro inovace a umění. 5 federálního zákona „o změně části 2 daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruská Federace". Tento zákon zavádí osvobození od daně z nemovitosti pro nově uváděná zařízení s vysokou energetickou účinností, nově uváděná zařízení s vysokou třídou energetické účinnosti - do tří let ode dne registrace uvedeného majetku.

Zadruhé, přenesení pravomoci rozhodovat o poskytnutí slevy na dani z investic na daň z příjmu právnických osob a daň z majetku právnických osob na ustavující subjekty Ruské federace. Federální zákon č. 229-FZ ze dne 27. července 2010 „O změně částí 1 a 2 daňového řádu Ruské federace a některých dalších právních předpisů Ruské federace, jakož i o uznávání některých právních předpisů (ustanovení zákonů zákonů) Ruské federace jako neplatné z důvodu s vyrovnáním dluhů na placení daní, poplatků, penále a pokut a některých dalších otázek správy daní “, došlo ke změnám v postupu pro udělení odkladu (splátkového plánu) za placení daní, sleva na dani z investic. Ustanovení daňového řádu o odkladu (splátkovém plánu) placení daně jsou rozšířena i na penále a pokuty.

Odklad (splátkový plán) lze povolit zájemci, jehož finanční situace neumožňuje zaplatit daň ve stanovené lhůtě, existuje však dostatek důvodů se domnívat, že možnost uhradit daň touto osobou vznikne v průběhu období, na které je odklad (splátkový plán) povolen. Odklad daně (splátkový plán) může být poskytnut organizaci na částku nepřevyšující hodnotu jejího čistého majetku, fyzické osobě na částku nepřevyšující hodnotu jejího majetku, s výjimkou majetku, který v souladu s právní předpisy Ruské federace, nemohou být vybírány.

Byly vyjasněny důvody pro udělení odkladu (splátkového plánu) platby daně, jakož i orgány oprávněné potvrdit existenci odpovídajících důvodů. Existence hrozby výskytu známek platební neschopnosti (úpadku) dotčené osoby v případě jednorázové platby daně z její strany je tedy zjištěna výsledky analýzy. finanční situaci ekonomický subjekt vedený Federální daňovou službou Ruska v souladu s metodikou schválenou Ministerstvem hospodářského rozvoje Ruska.

Územní finanční úřady jsou pověřeny rozhodováním o povolení odkladu (splátkového plánu) daně z příjmu fyzických osob splatné fyzickými osobami, které nejsou fyzickými osobami podnikateli, pokud jde o příjmy, při jejichž přijetí není daň sražena daňovými agenty.

Výše slevy na dani z investic byla navýšena z 30 % na 100 % nákladů na vybavení pořízené zainteresovanou organizací sloužící k výzkumným nebo vývojovým pracím nebo technické přestavbě vlastní výroby.

Byla přenesena pravomoc rozhodovat o změně lhůt pro placení daně z příjmu právnických osob v daňové sazbě stanovené pro připsání uvedené daně do rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace a regionálních daní formou slevy na dani z investic. na ustavující subjekty Ruské federace, které určují orgány, které tato rozhodnutí přijímají.

Za třetí, zlepšení zdanění organizací působících ve společensky významných oblastech. Federální zákon č. 395-FZ ze dne 28. prosince 2010 „O změnách části 2 daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ pro organizace zabývající se vzdělávacími a (nebo) lékařskými činnostmi, které splňují kritéria podle daňového řádu Ruské federace je sazba daně z příjmu stanovena na 0 %.

Toto opatření by mělo napomoci podpoře organizací působících v oblasti školství a zdravotnictví prostřednictvím nasměrování prostředků ušetřených v důsledku uplatnění nulové sazby daně na rozvoj vlastních aktivit.

Pro účely uplatnění 0% sazby daně musí vláda Ruské federace schválit příslušný seznam typů vzdělávacích a lékařských aktivit.

V rámci vytváření příznivých podmínek pro fungování neziskových organizací, poskytování sociálních služeb obyvatelstvu a rozvoj charitativní činnosti dobrovolníky, spolkový zákon č. činnosti“.

Federální zákon stanoví soubor opatření ke zlepšení zdanění přidané hodnoty vytvořené při poskytování služeb v sociální oblasti a také zdanění příjmů fyzických osob – příjemců při realizaci obecně prospěšných činností neziskovými organizacemi.

Zejména stanoví osvobození sociálních služeb pro děti od DPH; podpůrné a sociální služby pro seniory, zdravotně postižené, děti ulice a další lidi v obtížné situaci; tělesné kultury a zdravotní služby poskytované obyvatelstvu.

Federální zákon přiznává právo neziskovým organizacím, s výjimkou organizací vytvořených ve formě státní korporace, státní společnost, sdružení právnické osoby, tvoří rezervu na budoucí výdaje vynaložené v rámci podnikatelské činnosti a zohledněné pro účely zdanění zisku. Tvorba této rezervy zajistí jednotné účtování příjmů a výdajů neziskových organizací zohledňovaných při stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob.

Priority a směry daňové politiky tak v současnosti vyžadují vytvoření jednotného a koordinovaného daňového systému. Cílem zlepšení daňového systému by mělo být dosažení jeho stability, rozvoj daňového federalismu, zaměřený na zajištění příjmů pro federální, regionální a místní rozpočty. Při realizaci navrhovaných opatření bude podle našeho názoru daňový systém nejracionálnější, zajistí rovnováhu národních a soukromých zájmů.

Literatura

1. O změnách čl. 95 část 1, část 2 daňového řádu Ruské federace z hlediska vytváření příznivých daňových podmínek pro inovace a umění. 5 federálního zákona „O změně části 2 daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ [Text]: Federální zákon Ruské federace ze dne 7. června 2011 č. 132-FZ // Shromážděno. Legislativa Ruské federace. – 2011.

2. O změně části 1 a části 2 daňového řádu Ruské federace a některých dalších právních předpisů Ruské federace, jakož i o zrušení platnosti některých právních předpisů (ustanovení legislativních aktů) Ruské federace v souvislosti s vyrovnáním dluhů při placení daní, poplatků, penále a pokut a některé další otázky správy daní [Text]: Federální zákon Ruské federace ze dne 27. července 2010 č. 229-FZ // Sebráno. Legislativa Ruské federace. – 2010.

3. O změnách části 2 daňového řádu Ruské federace a některých právních aktů Ruské federace [Text]: Federální zákon Ruské federace ze dne 28. prosince 2010 č. 395-FZ // Sb. Legislativa Ruské federace. – 2010.

4. O změně části 2 daňového řádu Ruské federace v části Zlepšení zdanění neobchodních organizací a obecně prospěšných činností ze dne 18. července 2011 č. 235-FZ // Sb. Legislativa Ruské federace. – 2011.

5. K rozpočtové politice v letech 2010 - 2012 [Text]: Rozpočtový vzkaz prezidenta Ruské federace Federálnímu shromáždění ze dne 25. května 2009

6. Bryzgalina A.V. Daně a daňové právo [Text]: Tutorial- 2. vyd., - M.: 2010. - 307s.

Pelková S.V., Bespamjatnykh E.A. Způsoby, jak zlepšit efektivitu fungování daňového systému Ruské federace // III Všeruská korespondence elektronická vědecká konference "Problémy účetnictví, analýzy, auditu a zdanění".
URL: (datum přístupu: 01.04.2020).

Téma: Pojem, podstata a druhy daňového řízení

Správa daní

Učitel: Lipchinskaya Marina Fedorovna

Správa daní je součástí finančního řízení v rámci strategie ekonomického rozvoje, což je proces využití daní k ustavení žádoucího budoucího finančního a ekonomického stavu objektu.

Správa daní je systém pro správu daní a poplatků.

Podstata managementu zveřejněny v manažerských funkcích, které zahrnují:

plánování;

organizace;

nařízení;

· ovládání.

Daňové řízení se v závislosti na úrovni řízení dělí na:

1) na úrovni státu:

Stát;

2) na úrovni podniku nebo skupiny podniků:

· firemní;

3) na úrovni jednotlivců:

· individuální.

Vlastnosti moderní ruské daňové správy:

1. není domácím vynálezem;

2. ovlivňuje činnost ruských soudů;

3. variabilita daňové legislativy;

4. velké pole působnosti;

5. paradoxní povaha ruské obchodní kultury;

6. musí vycházet z úzkého vztahu daní a zohledňovat jejich vyváženost.

7. Oficiální statistiky nejsou spolehlivé kvůli vysokému podílu stínových operací.

Správa státních daní- jedná se o proces řízení, vliv daňového mechanismu na daňový systém země za účelem realizace daňové politiky; je nedílnou součástí společný systém finanční řízení země.

daňový mechanismus je systém organizačních a právních norem a metod řízení daňového systému země za účelem realizace daňové politiky.

Účel daňového mechanismu– zajištění efektivního a stabilního fungování daňového systému státu.

Hlavní prvky daňového mechanismu:

1. Nástroje (páky) - daňové sazby, platební podmínky, způsoby zdanění, sankce, daňové výhody.

2. Metody - plánování, regulace, řízení.

3. Právní rámec - zákony upravující vztahy v oblasti daní.

4. Informační podpora- údaje o socioekonomické situaci země, světové zkušenosti, moderní vědecké poznatky.

5. Řídící orgány daňové soustavy - prezident Ruské federace, Federální shromáždění (DG a SF), vláda Ruské federace (MED, MF, MVD, FTS, FCS, FSFM).

Daňová efektivita:

1) Národohospodářské: na úrovni státu; na úrovni podnikatelských subjektů; na úrovni populace.

2) Vnitroodvětvové.

Ukazatele daňové efektivnosti pro stát:

1. Výše daňových příjmů do rozpočtu země, změna (snížení nebo zvýšení) daňových příjmů;

2. Podíl daňových příjmů na příjmech rozpočtu;

4. Ztráty daňových částek z poskytování daňového zvýhodnění podle druhů daní a podle druhů rozpočtu;

5. Změny makroekonomických ukazatelů za zemi jako celek i za jednotlivé regiony (HDP, tempo růstu produkce, ziskovost atd.);

6. Dynamika změn počtu a struktury poplatníků;

7. Daňový dluh.

Daňová regulace je součástí státní regulace, jedná se o systém opatření nepřímého dopadu na ekonomiku změnou druhu daní, daňových sazeb, zaváděním daňových pobídek, snižováním či zvyšováním obecné úrovně zdanění, ukládáním sankcí za porušení daňových předpisů.

cílová daňový předpis – vyvážit zájmy tří subjektů: státu, podnikání a občanů.

daňové řízení- jedná se o právní úpravu - zavedený postup pro dobrovolné plnění daňové povinnosti poplatníkem, který stanoví dvě fáze:

· Počet;

· Placení daní plátcem daně.

daňové řízení- jedná se o soubor zákonných pravomocí daňových správ kontrolovat, regulovat a nutit poplatníka k plnění daňové povinnosti.

Správa daní- jedná se o součást státní správy daní, činnost pověřených finančních úřadů zaměřená na implementaci legislativy o daních a poplatcích; Jedná se o proces řízení daňového řízení, realizovaný daňovými a jinými orgány (daňovými správami).

Daňové správy jsou státní orgány, kterým jsou ve vztahu k daňovým poplatníkům na legislativním základě přiznány určité pravomoci (správní) pravomoci:

· Finanční úřady;

· Celní;

· Orgány pro vnitřní záležitosti.

Cíle daňové správy:

1) Kontrola dodržování daňové legislativy daňovými poplatníky a daňovými agenty (daňová kontrola);

2) Kontrola implementace a vymáhání daňové legislativy ze strany finančních úřadů;

3) Organizační a analytická podpora kontrolní činnosti a zpracování návrhů na zlepšení postupu při výpočtu a placení daní.

Způsoby správy daní:

· Plánování;

· Regulace;

· Kontrola;

· Analýza účinnosti;

· Nátlak.

Téma: Daňový systém Ruské federace.

Moderní daňový systém Ruské federace se objevil 1. ledna 1992 v souladu s federálním zákonem č. 2112 ze dne 27. prosince 1991 „O základech daňového systému Ruské federace“.

Složení a struktura daňové legislativy Ruské federace:

1. Ústava Ruské federace;

3. Federální zákony Ruské federace;

4. Zákony subjektů (regionů) Ruské federace;

5. Regulatorní právní akty orgánů místní samospráva;

6. Metodické a instruktážní dokumenty.

Daňový řád Ruské federace:

1) Část 1 Obecně: Kap. 1 - Ch. 20

2) Část 2 Speciál: Kap. 21 - kap. 31

Vlastnosti daňového systému Ruské federace:

1) Mládež daňového systému Ruské federace;

2) V daňových příjmech rozpočtu Ruské federace převažuje příjem nepřímých daní - známka zaostalosti;

3) Převaha zdanění právnických osob nad zdaněním fyzických osob;

4) Velká míra stínové ekonomiky a nízká daňová disciplína.

Hlavní směry daňové politiky Ruské federace na současné fázi vyvinutý vládou Ruské federace (MED a MF).

Plánovaná opatření daňové politiky:

1. Stimulace modernizace, inovační a investiční činnosti podniků, technologická obnova.

2. Zvýšení sazeb spotřební daně z tabákových a alkoholických výrobků.

3. Zvýšení zdanění majetku fyzických osob na základě tržní hodnoty zdanitelného majetku.

4. Zpřísnění daňové kontroly, odstranění stávajících příležitostí k daňovým únikům, zavedení nástrojů, které působí proti minimalizaci daní.

5. Mezinárodní spolupráce, integrace a výměna informací v oblasti daní s cílem zabránit dvojímu zdanění a bojovat proti offshore mechanismu.

6. Zkvalitnění a zjednodušení správy daní, přechod na široké využití informačních technologií, telekomunikací, elektronické formy správy dokumentů a výkaznictví.

V současnosti je nejdůležitějším z vazeb daňová politika hospodářská politika obecně, která je za regulaci odpovědná ekonomické procesy ve společnosti. Vzhledem k tomu, že situace v ruské ekonomice byla v posledních letech nepříznivá a deficit státního rozpočtu výrazně narostl, aby se z toho dostal ekonomická krize vláda se rozhodla použít nepopulární metody, které se hojně používaly v 90. letech. Podle ruského ministerstva financí je jediným způsobem, jak vyrovnat rozpočet země, zvýšení daní.

Například již v roce 2016 ministerstvo financí vrátilo v roce 2004 zrušenou daň z obratu. Zatím se zpoplatňuje pouze v Moskvě a Sevastopolu. Při vysvětlování potřeby zavést daň z obratu v roce 2016 se úředníci odvolávají na úspěšné americké postupy. V Americe je skutečně prodej v každém státě navíc zdaněn sazbou 3 až 5 %. Iniciátoři projektu však nezmiňují, že ve Spojených státech neexistuje daň z přidané hodnoty (DPH). V Rusku se zavedením této daně DPH nezruší. Zajímavé je, že stejný daňový program byl v roce 2004 zrušen. Úřady tak téměř přesně vracejí metody z 90. let.

Zvýšení daňových sazeb od roku 2018 se dotkne ještě dvou velmi významných daní, DPH a daně z příjmu fyzických osob. Plánuje se zvýšení sazby DPH na 20 % ze současných 18 % a zvýšení sazby daně z příjmu fyzických osob z 13 % na 15 %. Zvýšení daně z příjmu fyzických osob je přímým šplháním do kapsy prostého dělníka. Systém rozdělování příjmů a výdajů v Rusku je upřímně nespravedlivý; ve stejném podniku může platový rozdíl mezi vrcholovými manažery a zaměstnanci dosáhnout 100 nebo vícekrát - tato čísla berou v úvahu pouze mzdy, pomineme-li příjmy vlastníků v formou dividend a podobně.

Zvýšení daní „na všech frontách“ zvýší základ pro DPH, což zase zvýší zátěž této daně. Ministerstvo financí ale ujišťuje, že DPH a daň z příjmu fyzických osob se budou zvyšovat postupně. I když již v první polovině roku 2016 nastaly značné potíže s plněním rozpočtu, což způsobí v roce 2018 okamžité zvýšení DPH a daně z příjmu fyzických osob.

Daňové zatížení fyzických osob stále roste. Výše pozemkové daně se nyní vypočítává na základě katastrální hodnoty objektu, tzn. blízko trhu.

Také v roce 2016 se spotřební daň z cigaret a daň z dividend pro fyzické osoby opět zvýší na 13 % namísto 9 % schválených v roce 2014. V důsledku toho bude mít země nejvyšší daňovou zátěž na mzdy a nepřímé daně. To vše povede k již známé reakci 90. let - konkurenceschopnost domácích výrobců se sníží, v důsledku čehož budou muset zaměstnavatelé snižovat mzdy a jít do „stínového byznysu“ a vyplácet mzdy „v obálkách“.

Pokles podnikání však není zdaleka jedinou negativní reakcí nepopulárních metod. Zvýšení daní povede ke zdražení téměř všech skupin zboží, což na pozadí klesajících mezd povede k poklesu kupní síly a zvýšení inflace minimálně o dalších 1,5-2%.

I když se ve světové praxi nejednou prokázalo, že čím vyšší daně v zemi, tím dostupnější a kvalitnější vzdělávací systém, medicína, soudy atp. S takovým účinkem v ruských reáliích však nelze počítat, protože u nás se kvalita veřejných a sociálních služeb nezlepšuje, ale pouze zhoršuje.

Nejdůležitějším faktorem probíhající daňové politiky u nás je potřeba udržet rovnováhu v rozpočtovém systému Ruské federace. Zároveň je nutné zachovat neměnnost daňového zatížení v odvětvích ekonomiky, ve kterých bylo dosaženo jeho optimální úrovně.

Vybudovaný model federálních vztahů s obcemi dnes není dostatečně efektivní pro řešení místních problémů sociálního a ekonomického rozvoje. Rozdělení funkcí a příjmů v praxi vedlo k vážnému posílení centra.

Ruská ekonomika v roce 2014 čelila vážným problémům. Přitom faktory jako např vysoká inflace, stagnace, silná devalvace, odliv kapitálu, klesající ceny ropy, prudký pokles atraktivity akciový trh. Možná formace rozpočtová politika pro další plánovací období bude spojeno s ještě tvrdšími ekonomickými podmínkami a bude nutné vytvořit zcela nový mechanismus fungování veřejné finance, procesy tvorby a použití rozpočtových zdrojů .

V rámci zlepšování účinnosti daňového systému je proto nutné opustit většinu federálních daňových pobídek pro regionální a místní daně, zavést nový princip stanovení dávek vyhodnocením jejich účinnosti a stanovením doby platnosti.

Sdílené daňové příjmy snižují vertikální nerovnosti a poskytují určitou autonomii, ale samy o sobě nemohou zaručit odpovědnost místních samospráv vůči veřejnosti a zabránit místním samosprávám, aby si stanovily vlastní úroveň poskytování služeb stanovením vlastní úrovně zdanění.

K tomu, aby to mohly orgány místní samosprávy, musí mít v první řadě k dispozici výhradně místní daně, jejichž sazby mají právo samostatně stanovovat. Větší míry místní autonomie lze dosáhnout tím, že místní samosprávy budou mít právo stanovit si vlastní daňové odpočty a daňový základ.

Daň, která generuje nejvýznamnější příjmy, je daň z příjmu fyzických osob. Mnoho zemí ji uplatňuje jako výhradně místní nebo sdílenou daň. Ve všech vyspělých zemích je tato daň výhradně místní a místní úřady mají možnost stanovit sazbu daně podle vlastního uvážení.

Ruská daňová legislativa prošla v roce 2015 řadou změn, které neobešly místní daně zřizované krajskými úřady a zaměřené na rozvoj určitého území. Jejich počet se zvýšil, poněkud se změnil postup při vykazování, výpočtu a placení. Nyní je v krátkodobém horizontu potřeba vytvořit materiální základnu pro řešení problémů na místní úrovni.

Hlavní záležitosti financované z místních daní jsou (čl. 14 FZ-131): pokládání a udržování místních komunikací v dobrém stavu; poskytování materiální pomoci a bydlení občanům s nízkými příjmy; poskytování komunikačních služeb místní komunitě, spotřebitelských služeb, dopravy; terénní úpravy, včetně odvozu odpadků, osvětlení a terénní úpravy; řešení otázek dodávek elektřiny, vody, plynu; podpora lékařských, kulturních a vzdělávacích institucí; údržba pohřebišť apod. Z prostředků jsou rovněž zpravidla financovány místní sportovní a kulturní akce místní rozpočet 50–55 % z toho jsou platby místních daní.

Místní daně a poplatky jsou důležitým prvkem daňového systému, protože plní dvě významné funkce:

ü Za prvé tvoří finanční základnu pro realizaci jejich klíčových úkolů samosprávami;

ü Zadruhé působí jako faktor finanční decentralizace, protože místní orgány mají právo utrácet tyto prostředky podle svého uvážení.

Budoucnost místních povinných plateb by měla být realizována ve dvou směrech:

ü Některé typy povinných plateb do rozpočtu, které jsou nyní celostátní, by se měly postupně přesunout na místní úroveň (např. daň z nemovitých věcí nejen od fyzických, ale i právnických osob).

ü Stávající místní daně by měly být rozšířeny o další sazby, možnosti dotací a odpočtů, což rozšíří možnosti obecní samosprávy.

Místní daně tak hrají důležitou roli v rozvoji jednotlivých území, neboť oni

místní samosprávy se mohou při provádění programů řídit podle svého uvážení socioekonomické rozvoj. A mohou také stimulovat efektivní reprodukci pracovních a materiálních zdrojů, podporovat kulturní sféru atd.

Přítomnost většího počtu vlastních zdrojů příjmů umožní místním orgánům provádět politiku nezávislou na státu v zájmu obyvatel určitého území, včetně regulace ekonomické, sociální a ekologické situace.

Bibliografie

1. Daňový řád Ruské federace

KURZOVÁ PRÁCE

v oboru "Makroekonomie"

Moderní daňový systém Ruské federace, problémy jeho zdokonalování

Úvod

Závěr

Bibliografie

Úvod

Relevantnost studie je dána tím, že žádný stát se neobejde bez daní, a proto jsou daně pozadím, na kterém se ve společnosti odehrávají ekonomické a politické procesy. Jsou-li daně rozumné, má stát možnost soustředit značné finanční prostředky, nasměrovat je k plnění těch funkcí, které mu společnost zadává. Takové daně umožňují, aby se ekonomika vyvíjela správným směrem a občané bohatli.

V současné fázi transformace ruského ekonomického systému je důležitou podmínkou jeho integrity a stability efektivní fungování jeho subsystémů, včetně daňového systému.

Analýza daňového systému je z politického a ekonomického hlediska mimořádně relevantní pro vývoj ekonomická teorie. Výzkum v tomto směru je vzácný a požadavky na komplexní studium teoretických a praktických aspektů zlepšení daňového systému v ruské ekonomice jsou v poslední době obzvláště akutní.

Stupeň rozvoje problému. Základ formace položily vědecké práce V. Petga, A. Smithe, D. Ricarda klasická teorie zdanění. Problematikou efektivnosti zdanění a daňové regulace se zabývali M. Alle, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fisher a další.

Potřeba vybudovat daňový systém, který odpovídá podstatě daní a jejich funkcím v přechodném období, je zaznamenána v pracích V.A. Kashina, I.A. Kravčenko, D.S. Lvová, I.G. Rusáková, Yu.V. Lremenko a další.V posledních letech A.M. Babich, I.V. Gorskoy, L.N. Lyková, L.N. Pavlová, L.L. Okuněva, V.F. Stolyarov, D.G. Chernik, T.F. Yutkin a další.

Cílem rešerše předmětu je zamyslet se nad moderním daňovým systémem Ruské federace a problémy jeho zdokonalování.

Realizace stanoveného cíle s sebou nese nutnost řešení následujících úkolů:

· analyzovat koncepci, cíle, obsah a roli daňového systému;

· určit zásady budování daňového systému;

· uvést popis a analýzu hlavních daňových příjmů do rozpočtu Ruské federace v lednu až srpnu 2009;

· stručně charakterizovat rysy moderního daňového systému Ruské federace;

· vyjmenovat problémy a omezení rozvoje moderního daňového systému;

· odhalit vyhlídky rozvoje daňového systému Ruské federace.

Předmětem studie je současný daňový systém Ruské federace.

Teoretickým a metodologickým základem práce jsou teorie a koncepty ekonomické transformace zdanění a daňového systému v Ruské federaci.

ruský daňový systém

Kapitola 1. Daňový systém jako nástroj regulace socioekonomických procesů

1.1 Daňový systém pojetí, cíle, obsah, role

Daně jsou jednou z nejstarších finančních kategorií. Povinné platby státu prošly různými názvy a často se měnily v souladu s ekonomickými a sociální podmínky rozvoj společnosti.

Daně jsou povinné hotovostní platby do rozpočtu jednostranně stanoveného státem, prováděné v určitých částkách, které mají neodvolatelnou a bezúplatnou povahu.

Poplatek je vždy účelová platba, která je platbou státu za poskytnutí služby poplatníkovi. Cílení poplatku je zpravidla obsaženo v jeho názvu, poplatkem může být neadresná platba od určitého druhu nebo za oprávnění k takové činnosti.

Clo je peněžitá odměna vybíraná od právnických a fyzických osob za spáchání úkonů zvláště oprávněnými orgány a za vydání listin s právní mocí. Státní clo se dělí na celní hraniční a vnitrostátní. Clo je poplatek, který vybírají celní orgány od plátce za dovoz a vývoz zboží (výrobků) přes celní hranici státu. Tuzemské clo je peněžitý poplatek vybíraný od fyzických a právnických osob za provedení úkonů právního významu.

Ekonomický obsah daní

Ekonomický obsah daní spočívá v tom, že jsou součástí výrobních vztahů pro odvádění určitého podílu národního důchodu podnikatelským subjektům, občanům, který stát akumuluje k plnění svých funkcí a úkolů. Souhrn druhů daní vybíraných ve státě, formy a způsoby jejich tvorby, orgány daňová služba tvoří daňový systém státu.

V současné době existuje několik přístupů k vymezení pojmu daňový systém. Takže podle prvního je daňový systém systémem ekonomických a právních vztahů mezi státem a podnikatelskými subjekty vzniklými tvorbou příjmové strany státního rozpočtu zcizením části příjmů vlastníka, prostřednictvím systému zákonných daní a poplatků a jiných povinných plateb, jejichž výpočet, placení a kontrola příjmu probíhá podle jednotné metodiky zdanění vyvinuté v této společnosti.

V souladu s jiným přístupem je daňový systém souborem daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných zákonem stanoveným způsobem.

Za daňový systém se považuje také soubor daní, poplatků, zásad, forem a způsobů jejich stanovení, změny nebo zrušení, placení, daňové kontroly, jakož i stíhání a opatření k odpovědnosti za porušení daňových předpisů stanovených zákonem. .

JIM. Alexandrov považuje daňový systém za soubor a strukturu různých druhů daní, v konstrukci a metodách, jejichž výpočet implementuje určité požadavky a principy zdanění.

Daňový systém lze definovat jako integrální jednotu jeho čtyř hlavních prvků: soustavy právní úpravy daní a poplatků, soustavy daní a poplatků, poplatníků daní a poplatků a soustav daňové správy, z nichž každý je úzce propojen a vzájemně závislé.

Dle našeho názoru nejúplnější a nejpřesnější je první definice daňového systému, ze které bude v této práci vycházet.

Účel daňového systému:

vytváření podmínek pro efektivní reprodukční procesy v národním hospodářství Ruské federace, vytváření předpokladů pro řešení sociálních problémů jak v zemi jako celku, tak v jednotlivých regionech,

vytváření podmínek pro realizaci zahraniční ekonomické aktivity atp.

Úloha a funkce daňového systému

V ekonomické literatuře jsou funkce obvykle uvažovány ve vztahu k dani jako takové. Tento výklad je z metodologického hlediska nesprávný, protože daň jako ekonomická kategorie je čistě teoretickou substancí produkovanou vědomím, aby reprezentovala pohyb přerozdělované hodnoty při vytváření fondu národních zdrojů. Ekonomická kategorie jako taková neplní určité funkce. Obsahuje ekonomický potenciál, tzn. sociální účel - vyjádřit jeden nebo jiný soubor reprodukčních vztahů. Potenciál daně jako ekonomické kategorie je teoreticky implementován daňovým systémem, který má určité funkce. Tento soubor vztahů je také teoretizovanou oblastí vědeckého poznání, nicméně tato teorie je založena na závěrech o vzorcích reprodukčních procesů. Právně přijatý daňový systém je praktickým nástrojem pro přerozdělování příjmů potenciálních daňových poplatníků; o roli daňového systému.

Ustanovení o funkcích daňového systému jsou stále předmětem vědeckých diskusí. Ekonomická literatura poskytuje různé výklady daňových funkcí. Zdá se, co má teoretické chápání funkčního účelu daňového systému společného s praxí? Je jedno, jaké budou funkce, hlavní je naplnit státní pokladnu. Vývoj zdanění dává na tuto otázku jasnou odpověď – zaměření na tu či onu funkční stránku procesu nebo jevu závisí ekonomická situace země, stav podnikání a úroveň blahobytu jednotlivých občanů. Pokud v zákoně přijatý daňový systém nebude zaměřen na realizaci vnitřního potenciálu ekonomické kategorie „zdanění“, pak se nakonec role takového systému ukáže jako negativní, a to i přes všechna represivní opatření daňových správ k zajistit příjmy státního rozpočtu.

Základním základem pro funkční projev daňového systému jsou funkce financí jako obecné ekonomické kategorie distribuce. Obecně jsou uznávány dvě funkce: distribuční a kontrolní. V rámci každého z nich se utváří speciální funkční specializace daňových vztahů. Toto představuje začátek metodický základ pro formulaci daňových funkcí. Funkce daňového systému jsou především teoretickým předpokladem, že tyto funkce budou projevovat společenský účel daně jako takové: poskytovat státní příjmy, aniž by byl dotčen rozvoj podnikání.

Mezi daňové funkce vědci obvykle jmenují: fiskální, ekonomickou, přerozdělovací, kontrolní, stimulační, regulační. Tyto funkce jsou uvedeny jak v úplném výše uvedeném seznamu, tak v uspořádání jednotlivých. Ekonomická funkce by měla být okamžitě vyloučena z počtu daňových funkcí. Zdanění je ekonomická kategorie sama o sobě. Formy jeho praktického využití (druhy daní a podmínky jejich působení) se odkrývají v ekonomické (finanční) sféře, jeho roli určují i ekonomické parametry. Konečnými cíli zdanění je zajistit sociálně-ekonomické funkce státu bez újmy podnikovým a osobním ekonomickým zájmům. Proto dávat daň ekonomická funkce existuje jednoduchá tautologie její vnitřní podstaty. Není pro to žádný vědecký důvod.

Analýza obsahu výkladů funkcí daňového systému může být usnadněna zvážením postojů ruských vědců, kteří se neustále obracejí k výzkumu teoretických a praktických problémů zdanění. L.P. Okuneva podává jasný výklad daňových funkcí: fiskální a distribuční. Nejednoznačná ve srovnání se jmenovanými funkcemi je pozice D.G. Borůvka "Funkce daně jsou projevem její podstaty v akci, způsobem vyjádření jejích vlastností." Funkce ukazuje jak veřejné jmenování tuto ekonomickou kategorii jako nástroj pro rozdělování nákladů a přerozdělování příjmů. Vzniká tak hlavní rozdělovací funkce daní, vyjadřující jejich podstatu jako zvláštního centralizovaného (fiskálního) nástroje rozdělovacích vztahů.

Prostřednictvím fiskální funkce je realizován hlavní společenský účel daní - tvorba finanční zdroje stavů nashromážděných v rozpočtové soustavě a mimorozpočtové fondy a nezbytné pro realizaci vlastních funkcí (obranných, sociálních, ekologických atd.). Tvorba příjmů státního rozpočtu na základě stabilního a centralizovaného výběru daní činí ze samotného státu největší ekonomický subjekt.

Další funkcí daní jako ekonomické kategorie je možnost kvantifikovat daňové příjmy a porovnávat je s potřebami státu na finanční zdroje. Díky kontrolní funkci se posuzuje účinnost daňového mechanismu, zajišťuje se kontrola nad pohybem finančních prostředků a zjišťuje se potřeba změn v daňové soustavě a rozpočtové politice. Kontrolní funkce daňových a finančních vztahů se projevuje pouze v podmínkách distribuční funkce. Obě funkce v organické jednotě tedy určují efektivitu daňových a finančních vztahů a rozpočtové politiky.

Implementace kontrolní funkce daní, její úplnost a hloubka do určité míry z daňové kázně. Jeho podstatou je, že poplatníci (právnické i fyzické osoby) platí daně stanovené zákonem včas a v plné výši.

Distribuční funkce daní má řadu vlastností, které charakterizují mnohostrannost její role v reprodukčním procesu. Především jde o to, že zpočátku měla rozdělovací funkce daní čistě fiskální povahu. Ale protože stát považoval za nutné aktivně se podílet na organizaci hospodářského života, objevil se v zemi regulační prvek, který se provádí prostřednictvím daňového mechanismu. V daňové regulaci pobídková podfunkce, stejně jako podfunkce reprodukční účely.

1.2 Zásady budování daňového systému

Principy zdanění byly poprvé formulovány v 18. století. od velkého skotského učence ekonomie a přirozeného práva Adama Smithe (1725-1793) ve svém slavném díle An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Vybral pět zásad, později nazvaných „Prohlášení o právech plátce“:

§ Daně by neměly být příliš zatěžující.

§ Musí být pro daňové poplatníky srozumitelné.

§ Každý daňový poplatník musí vědět, kolik a kdy musí zaplatit a proč.

§ Daně by měly být spravedlivé a za podobných okolností by různí poplatníci měli platit přibližně stejné daně.

§ Stát musí mít možnost vybírat daně, aniž by na to utrácel příliš mnoho peněz.

Dnes jsou tyto postuláty nazývány klasickými principy zdanění. Implementace těchto zásad zůstává v současnosti prioritním úkolem daňové legislativy.

Principy budování efektivního daňového systému jsou dostatečně podloženy v daňová teorie a zahrnují následující:

Ekonomická efektivita- daňový systém by neměl zasahovat do rozvoje podnikání a efektivního využívání zdrojů (materiálních, pracovních a finančních).

Jistota zdanění - daňový systém by měl být postaven tak, aby daňové důsledky ekonomického rozhodování podnikatele (právnické i fyzické osoby) byly stanoveny předem a dlouhodobě se neměnily. Tento princip tedy prakticky splývá s principem stability daňového systému.

Spravedlnost zdanění - tento princip je hlavní při budování daňového systému a znamená spravedlivý přístup k různým daňovým poplatníkům a také prioritu zájmů poplatníka ve vztazích mezi ním a správou daně.

Jednoduchost zdanění a nízké náklady na výběr daní – daňová legislativa by měla obsahovat jednoduchý jazyk srozumitelný většině daňových poplatníků a postup vyměřování daní by měl být relativně levný.

Daňový systém Ruské federace je založen na následujících zásadách (část 1 daňového řádu Ruské federace, článek 3):

) princip univerzality zdanění a princip rovnosti práv daňových poplatníků - každý člověk musí platit zákonem stanovené daně a poplatky;

) zásada nediskriminace (neutrality) zdanění ve vztahu k formám ekonomické činnosti - daně a poplatky nemohou být diskriminační a uplatňovány na základě sociálních, rasových, národnostních, náboženských a jiných podobných kritérií;

) zásada nepřípustnosti vytváření překážek pro občany ve výkonu jejich ústavních práv - daně a poplatky, které brání občanům ve výkonu jejich ústavních práv, jsou nepřijatelné; daně a poplatky musí mít ekonomický základ a nemohou být svévolné;

) zásada jednoty hospodářského prostoru - není dovoleno stanovovat daně a poplatky, které narušují jednotný hospodářský prostor Ruské federace a zejména přímo či nepřímo omezují volný pohyb zboží (prací, služeb) popř. finanční zdroje na území Ruské federace nebo jinak omezovat nebo vytvářet překážky pro hospodářskou činnost jednotlivců a organizací, které zákon nezakazuje;

) zásada určitosti daňových pravidel - při stanovení daní musí být stanoveny všechny prvky zdanění; legislativní akty o daních a poplatcích by měly být formulovány tak, aby každý přesně věděl, jaké daně (poplatky), kdy a v jakém pořadí musí platit; nikdo nesmí být povinen platit daně a poplatky, jakož i jiné příspěvky a platby, které mají znaky daní nebo poplatků stanovených daňovým řádem Ruské federace, neupravené daňovým řádem Ruské federace nebo stanovené v jiným způsobem, než je stanoveno daňovým řádem Ruské federace.

) zásada výkladu všech nejasností v daňové legislativě ve prospěch poplatníka - všechny neodstranitelné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v zákonech o daních a poplatcích jsou vykládány ve prospěch poplatníka daně nebo poplatku.

V ekonomické literatuře existuje i řada dalších organizačních principů zdanění, které jsou objektivního charakteru. Tyto zahrnují:

) princip mobility (elasticity) - jeho podstata spočívá v tom, že daňové zatížení lze rychle měnit v souladu s objektivními potřebami státu;

) princip stability - tento princip implikuje stálost daňové soustavy, která je důležitá pro subjekty daňových vztahů (pro stát při tvorbě příjmové části rozpočtu a pro plátce - při plánování jejich příjmů vč. daňové plánování);

) princip taxativního výčtu regionálních a místních daní - jeho podstata spočívá ve vyloučení možnosti stanovení a zavedení dodatečných daní ze strany ustavujících subjektů Ruské federace a místních samospráv.

Ve světové praxi se využívá řada dalších principů zdanění, mezi které patří princip přístupnosti a otevřenosti informací o zdanění; zásada presumpce neviny; princip stability daňové legislativy; zásada vytvoření maximálního pohodlí pro daňové poplatníky; princip zdanění čistého příjmu poplatníka atp.

Kapitola 2. Hodnocení moderního daňového systému v Rusku

2.1 Vlastnosti moderního daňového systému Ruské federace

Uvádíme hlavní rysy, které charakterizují moderní systém regulace zdanění v Ruské federaci:

První.Byl zaveden daňový řád Ruské federace uzavřený seznamdaní a poplatků, které lze změnit nebo doplnit pouze zákonem přijatým Federálním shromážděním. Předtím měly zákonodárné (reprezentativní) orgány ustavujících subjektů federace (včetně místních samospráv) na základě výnosu prezidenta Ruské federace č. 2268 ze dne 22. prosince 1993 právo ukládat na svém území prakticky jakékoli daně nad rámec těch, které jsou uvedeny ve stanoveném seznamu. Dříve měly orgány celostátních a územně-správních útvarů také právo zavádět další výhody federální daně(v mezích částek připsaných do jejich rozpočtů); Od 1. ledna 1999 tato norma ztratila svou platnost.

Druhý.V kapitolách definujících konkrétní daňové režimy jsou uvedeny jak samostatné samostatné daně, tak skupiny daní stejného nebo podobného druhu (například spotřební daně (v kapitole "Spotřební daně", cla (v kapitole "Státní daň"), daně z určitých druhů) příjmů (v tomto případě se pro účely klasifikace daní uplatňuje princip administrativně-územní (daň na úrovni federace, krajů a místních úřadů) - namísto ekonomického nebo fiskálně-právního.

Třetí.S přijetím daňového řádu se příkazy, pokyny a pokyny vydané finančními úřady nevztahují na právní předpisy o daních a poplatcích a pro poplatníka mají pouze poradní pravomoc. Navíc se vstupem Federální daňové služby do systému Ministerstva financí Ruské federace přešla na finanční úřady i funkce objasňování legislativních aktů o zdanění.

Čtvrtý.Cla v Ruské federaci jsou vyloučena z kategorie „daní“, jejich vybírání (stejně jako ostatní celní platby) upravuje zvláštní celní legislativa (Celní řád, zákon o celních sazebnících). V důsledku toho ztratily celní orgány také postavení daňových úřadů (ačkoli jejich funkce jsou nadále pověřeny výběrem kromě cla i daněmi (při dovozu zboží a služeb), jako je DPH a spotřební daně).

Pátý.Podle nového daňový kód Ruská federace odebrala funkci daňovým úřadům sbírkadaně (pouze funkce řízenípro platby daní) musí daňové platby jít přímo na rozpočtové účty státní pokladny (nebo místních samospráv), ačkoli na ně nemají práva daňových úřadů.

Kapitola 3. Hlavní směry vývoje daňového systému Ruské federace

3.1 Problémy a omezení rozvoje moderního daňového systému

Řešení problému motivačního efektu daňového systému na ekonomická aktivita podniky, rozvoj výroby a ekonomický rozvoj země jako celku jsou v současnosti jednou z priorit státu.

Efektivní zdanění lze zajistit harmonickým spojením zvoleného daňového mechanismu s cíli a cíli, které si stát při řízení ekonomiky země stanoví.

Efektivnost zdanění je dána poměrem daňových příjmů k rozpočtům s celkovými náklady na výběr daní, a to i ve vztahu ke každé konkrétní dani. Účinnost zdanění je následující:

pro stát - ve zvyšování rozpočtových příjmů prostřednictvím daňových příjmů a rozvíjení základu daně;

pro podnikatelské subjekty - v dosažení maximálního možného příjmu (zisku) při minimalizaci odvodů daní;

pro obyvatelstvo - v získávání dostatečných příjmů na živobytí placením stanovených daní, jejichž prostřednictvím stát zajišťuje potřebné sociální služby.

Příjmy federálního rozpočtu za leden až březen 2010 dosáhly podle předběžných údajů ruského ministerstva financí 1 929,9 miliardy rublů nebo 23,1 % HDP, což je o 0,7 procentního bodu HDP méně než ve stejném období roku 2009.

Celkový objem daňových a jiných plateb spravovaných ruskou federální daňovou službou dosáhl v roce 2012 výše 934,2 miliardy rublů nebo 10,9 % HDP, což je plně v souladu s ukazatelem příjmů spravovaným Ruskou federální daňovou službou jako procento HDP v roce 2013. . Příjmy spravované Federální celní službou Ruska dosáhly v lednu až březnu 2012 ve výši 655,0 miliard rublů nebo 8,0 % HDP (11,3 % HDP v roce 2010). Příjmy spravované jinými správci za vykazované období roku 2012 činily 340,7 miliardy rublů, neboli 4,1 % HDP (1,6 % HDP).

Příjmy za leden až březen činily 25,8 % z objemu příjmů spolkového rozpočtu zohledněných při zpracování novel zákona o spolkovém rozpočtu na rok 2012 a plánovací období 2013 a 2014. Mezi nejvýznamnější faktory, které negativně ovlivnily příjmy federálního rozpočtu, patří především pokles světových cen energií na pozadí poklesu fyzických objemů produkce a exportu ropy a plynu. Cena uralské ropy v lednu až březnu 2012 klesla více než 2krát ve srovnání se stejným obdobím loňského roku a činila 43,0 USD za barel. Spolu s tím došlo k výraznému poklesu dovozu. Ke snížení příjmů federálního rozpočtu v prvním čtvrtletí roku 2012 přispěly i daňové reformy související se snížením daňové zátěže, zejména snížení federální sazby daně z příjmu, které vstoupilo v platnost v roce 2012.

S přihlédnutím k plnění rozpočtu z hlediska příjmů a výdajů činil schodek federálního rozpočtu v lednu až březnu 2012 - 50,5 miliardy rublů nebo - 0,6 % HDP (ve stejném období loňského roku 600,0 miliardy rublů nebo 6,7 % HDP).

V lednu až březnu 2012 významnou část příjmů podle předběžných údajů ruského ministerstva financí poskytly „ostatní federální orgány“ – 340,7 miliard rublů, což je 19,7 % z celkových příjmů obdržených v tomto období. Hlavní část z nich tvoří úrokový výnos za použití v hotovosti umístěna na cizoměnových účtech zřízených v Centrální banka Ruská federace zaúčtovat prostředky rezervního fondu a fondu národního bohatství ve výši 205,1 a 66,0 miliard rublů. Bez zohlednění těchto prostředků činil příjem od ostatních správců v lednu až březnu 2012 104,7 miliardy rublů, což je o 44,7 miliardy rublů nižší než příjem za leden až únor 2011.

Při sestavování rozpočtu byla zohledněna daňová legislativa platná v době sestavení rozpočtu a také schválené hlavní směry daňové politiky, které upravují a doplňují právní předpisy Ruské federace o daních a poplatcích. .

3.2 Perspektivy rozvoje ruského daňového systému

Jednou z nejdůležitějších oblastí daňové politiky je dlouhodobě udržovat takovou míru daňového zatížení, která na jedné straně nevytváří překážky udržitelnému hospodářskému růstu a na druhé straně odpovídá potřebě rozpočtu příjmy za poskytování základních veřejných služeb. Taková priorita je definována v Koncepci dlouhodobého socioekonomického rozvoje Ruské federace na období do roku 2020, kterou vypracovalo Ministerstvo hospodářského rozvoje a schválilo nařízením vlády Ruské federace z listopadu 17, 2008 č. 1662-r. Stanovuje, že hlavním strategickým směrem v oblasti daňové politiky je posilování stimulačního efektu daňového systému na rozvoj ekonomiky při současném plnění fiskální funkce.

Daň z příjmu firmy:

Ve střednědobém horizontu by měla být přijata další opatření ke zlepšení zdanění zisků, konkrétně:

v rámci odpisové politiky se v následujících letech navrhuje revidovat přístupy k zařazování dlouhodobého majetku do skupin a stanovení odpisových sazeb pro tyto skupiny;

požadovat změny v pravidlech zaměřené na omezení možnosti minimalizace zdanění spojeného s převodem ztrát pohlcených (reorganizovaných) nebo získaných společností;

problém je třeba vyřešit nařízení připisování úroků z dluhových závazků do nákladů zohledňovaných při tvorbě základu daně z příjmů právnických osob;

je povinen v daňovém řádu stanovit pravidla pro zdanění daní z příjmů organizací zabývajících se cennými papíry, zejména: pravidla pro stanovení základu daně při uzavírání smluv o půjčce; pravidla pro zdanění dividend, úroků a jiného rozdělení cenných papírů přijatých dlužníkem; pravidla zdanění u REPO obchodů;

navrhuje se vyvinout přístupy k řešení jednotlivé záležitosti zdanění daně z příjmu organizací maloobchodu a drobného velkoobchodu. Zejména se navrhuje: stanovit obecný limit pro výši komoditních ztrát vznikajících při poskytování služeb v oblasti maloobchodní; poskytnout možnost snížit základ daně pro daň z příjmu obchodním organizacím s otevřeným přístupem pro kupující ke zboží o výši komoditních ztrát z nedostatku zboží z nezjištěných důvodů zjištěných výsledky inventarizace;

plánuje se zlepšit účetní mechanismus pro účely zdanění výdajů organizací na rozvoj přírodních zdrojů. Navrhuje se vyloučit normu (článek 5 § 261 daňového řádu), podle níž poplatníci nezahrnují do skladby výdajů pro daňové účely náklady na marnou práci na rozvoji přírodních zdrojů;

je nutné vyjasnit postup zdanění zisků poplatníků vykonávajících činnosti související s používáním zařízení odvětví služeb a farem (článek 275 odst. 1 daňového řádu);

v rámci konvergence účetnictví a daňové účetnictví má v daňovém účetnictví odmítnout přecenění přijatých a vydaných záloh a záloh vyjádřených v cizí měně.

Zlepšení DPH

V plánovaném období je plánováno pokračovat v práci na zlepšení DPH tak, aby tato daň, i když zůstala jedním z nejdůležitějších zdrojů rozpočtových příjmů, nebyla pro poplatníky příliš administrativní zátěží. Pro zlepšení daňové legislativy se navrhuje vyřešit tyto problémy:

je nutné pokračovat v práci na optimalizaci seznamu dokladů potvrzujících platnost uplatnění nulové sazby;

je nutné upřesnit postup vedení odděleného účetnictví pro účely DPH ze strany organizací zabývajících se clearingovou činností (clearingové organizace) na trhu s cennými papíry, činnostmi ke zjištění (odsouhlasení) závazků z občanskoprávních smluv uzavřených na burzách (organizátoři obchodů), jehož předmětem je komodita nebo cizí měna, finanční nástroje termínových obchodů, jakož i zajištění a (nebo) sledování jejich provádění;

je vhodné provést změny v postupu při vystavování faktur a také vyřešit otázku možnosti vystavování faktur s negativními ukazateli (zápočtové účty) za účelem úpravy postupu při uplatňování daňových odpočtů;

je třeba vypracovat postup pro interakci ekonomických subjektů, finančních úřadů, provozovatelů elektronického oběhu dokumentů faktur v rámci elektronického oběhu dokumentů prostřednictvím telekomunikačních kanálů.

Zlepšení spotřebních daní

V blízké budoucnosti se plánuje zavedení řady změn, jejichž cílem je vyjasnit současný daňový postup za účelem zvýšení jeho účinnosti, a to:

stanovit jednotné datum pro platbu spotřebních daní pro všechny druhy zboží podléhajícího spotřební dani - nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném měsíci;

objasnit současný postup pro výpočet a placení spotřebních daní s uvedením, že částky spotřební daně zaplacené při nákupu zboží podléhajícího spotřební dani použitého jako suroviny jsou odečitatelné pouze v případě, že použití této suroviny stanoví GOST, receptury a další dohodnutá regulační a technická dokumentace s příslušným federálním výkonným orgánem;

objasnit pravidla upravující prezentaci bankovní záruka(bankovní záruky), kdy daňoví poplatníci prodávají zboží podléhající spotřební dani na vývoz;

objasnit postup při vrácení (zápočtem nebo vrácením) přebytku daňových odpočtů nad vypočtenou výši spotřební daně, jakož i postup při vrácení spotřební daně (potvrzení oprávněnosti osvobození od placení spotřební daně) při vývozu spotřební daně zboží;

provádět roční indexaci sazeb spotřební daně s přihlédnutím ke skutečné ekonomické situaci.

Daň z příjmů fyzických osob

V plánovacím období se očekávají následující změny v postupu zdanění příjmů fyzických osob (PDP):

plánuje se zjednodušení postupu při vyplňování daňového přiznání;

aby se vyhovělo současné ekonomické situaci, je vyžadována indexace maximálního denního příspěvku podléhajícího dani z příjmu fyzických osob v souladu s předpokládanou hodnotou inflace a směnným kurzem rublu vůči hlavním světovým měnám;

ve střednědobém horizontu je nutné upřesnit definici daňové rezidence fyzických osob, je vhodné poskytnout možnost stanovení daňové rezidence na základě centra životních zájmů fyzické osoby;

V rámci koncepce vytvoření mezinárodního finančního centra v Ruské federaci se plánuje zavedení řady změn v legislativě o daních a poplatcích při placení daně z příjmu fyzických osob s cílem optimalizovat postup zdanění transakcí s cennými papíry. a finanční nástroje termínových transakcí, zejména:

úvod daňový odpočet ve výši až 1 milionu rublů při prodeji cenných papírů ruských emitentů obíhajících na ruských burzách za předpokladu, že tyto cenné papíry byly ve vlastnictví daňového poplatníka déle než 1 rok;

zavedení možnosti převodu ztrát jednotlivců získaných v důsledku transakcí s cennými papíry;

stanovení v daňovém řádu postup pro zdanění fyzických osob, když provádějí REPO transakce a půjčují si cenné papíry (analogicky s organizacemi);

Zavedení daně z nemovitostí, která má nahradit stávající daň z pozemků a daň z majetku fyzických osob

Pro zavedení daně z nemovitostí je nutné vyvinout a přijmout:

federální zákon, který obecné zásady podíl katastrální ocenění věci nemovitostí a požadavky na odhadce podílející se na státním katastrálním oceňování objektů nemovitostí, jakož i stanovení postupu při schvalování výsledků katastrálního ocenění a předsoudního řešení sporů o výsledky státního katastrálního ocenění objektů nemovitostí ;

způsoby katastrálního oceňování nemovitostí, způsoby ověřování výsledků katastrálního oceňování nemovitostí, provádění prací na katastrálním oceňování nemovitostí a informační obsah státního katastru nemovitostí.

Začleněním kapitoly upravující zdanění nemovitostí do daňového řádu může být tato daň zavedena v těch subjektech Ruské federace, kde byl proveden katastrální zápis nemovitých věcí a výsledky katastrálního ocenění nemovitostí. objekty byly zkolaudovány.

Zlepšení vodní daně

Pro stimulaci racionálního využívání vodních útvarů hospodářskými subjekty jsou nutné následující změny:

je nutná indexace sazeb daně z vody, která by s ohledem na obecnou hospodářskou situaci měla být provedena nejdříve v roce 2011;

V rámci zlepšení majetkové daně organizací bude posouzena otázka účelnosti dočasného osvobození od majetkové daně organizací nově zprovozněných objektů. dopravní infrastruktura, jehož výstavba byla provedena, a to i na náklady spolkového rozpočtu.

Pro zvýšení příjmů krajských rozpočtů se od roku 2010 plánuje zvýšení základních sazeb přepravní daň a dát právo orgánům ustavujících subjektů Ruské federace stanovit daňové sazby v závislosti na roce vydání vozidlo, stejně jako jeho environmentální třída.

Zvláštní daňové režimy

Aby zvláštní daňové režimy získaly stimulační charakter a možnost jejich aplikace výhradně zástupci malých podniků, jsou navržena tato opatření:

za účelem snížení daňové zátěže ekonomických subjektů v souvislosti s hospodářskou krizí as přihlédnutím k nahrazení jednotných sociální daň na prémiové pojištění navrhuje se od roku 2010 po dobu 3 let zvýšit hranici maximální výše příjmu, která umožňuje organizaci (jednotlivému podnikateli) uplatňovat zjednodušený daňový systém, až na 60 milionů rublů ročně;

bude pokračovat práce na regulaci uplatňování zjednodušeného daňového systému založeného na patentu;

bude pokračovat zpřesňování seznamu druhů podnikatelských činností, které lze převést do daňového systému ve formě jednotné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností, jakož i fyzických ukazatelů používaných pro výpočet této daně;

předpokládá se systematické (jednou za tři roky) zavádění změn maximálních částek základní rentability stanovených daňovým řádem. Zavedením tohoto postupu úpravy základní rentability dojde ke zrušení aplikace opravného koeficientu základní rentability K1 stanoveného pro každý kalendářní rok.

Zlepšení postupu při změně termínu placení daní

Pro zajištění širšího využití odkladu (splátkového plánu), slevy na dani z investic a zpřesnění stávajících pravidel pro změnu načasování placení daní a poplatků se navrhuje provést tyto změny:

kromě důvodů pro povolení odkladu (splátkového plánu) aktuálně uvedených v § 64 daňového řádu se navrhuje stanovit další důvody, aniž by byl stanoven jejich taxativní výčet;

je třeba vyjasnit takové důvody pro povolení odkladu (splátkového plánu) platby daně, jako je „zpoždění financování z rozpočtu zájemci“, „podfinancování“;

pro účely širší praxe využití slevy na dani z investic se jeví jako vhodné navýšit částku slevy na dani z investic poskytnuté zainteresované organizaci, když tato organizace provádí výzkumné nebo vývojové práce nebo technické přestavby vlastní výroby, a to od 30 % až 100 % nákladů na vybavení pořízené zainteresovanou organizací;

pro zvýšení efektivity rozhodování se navrhuje zmocnit vedoucí finančních úřadů v ustavujících subjektech Ruské federace, aby v rámci jednoho finančního roku poskytovali krátkodobě (do 1 měsíce) odklady daně.

Závěr

V seminární práce bylo studováno téma "Moderní daňový systém Ruské federace, problémy jeho zlepšení". Na základě provedené práce lze vyvodit následující závěry:

Daně jsou jednou z nejstarších finančních kategorií. Daně jsou povinné hotovostní platby do rozpočtu jednostranně stanoveného státem, prováděné v určitých částkách, které mají neodvolatelnou a bezúplatnou povahu. Ekonomický obsah daní spočívá v tom, že jsou součástí výrobních vztahů pro odvádění určitého podílu národního důchodu podnikatelským subjektům, občanům, který stát akumuluje k plnění svých funkcí a úkolů.

Daňová soustava je systém ekonomických a právních vztahů mezi státem a ekonomickými subjekty vznikající tvorbou příjmové strany státního rozpočtu zcizením části příjmů vlastníka, prostřednictvím systému zákonem stanovených daní a poplatků a jiných povinných plateb. , jejichž výpočet, úhrada a kontrola příjmu se provádí podle jednotné metodiky zdanění vyvinuté v dané společnosti.

Účel daňového systému: vytvářet podmínky pro efektivní reprodukční procesy v národním hospodářství Ruské federace, vytvářet předpoklady pro řešení sociálních problémů; vytváření podmínek pro realizaci zahraniční ekonomické aktivity atp. Role daňového systému – projevuje se v přerozdělování celkových příjmů společnosti (firemních a individuálních příjmů) prostřednictvím funkcí daňového systému.

Principy zdanění byly poprvé formulovány v 18. století. Adam Smith. Dnes jsou tyto postuláty nazývány klasickými principy zdanění.

Daňový systém Ruské federace je založen na následujících principech: princip univerzality zdanění a princip rovných práv daňových poplatníků; zásada nediskriminace; princip nepřípustnosti vytváření překážek občanům při výkonu jejich ústavních práv; princip jednoty ekonomického prostoru; zásada určitosti daňových pravidel; zásada výkladu všech nejasností v daňové legislativě ve prospěch poplatníka.

Podle daňového řádu Ruské federace (články 13-15) se daně a poplatky v Rusku dělí na federální, regionální, místní a zvláštní daňové režimy.

leden–srpen 2012 konsolidovaný rozpočet Ruské federace obdržel 3521,9 miliardy rublů federálních daní a poplatků (87,0% z celkových daňových příjmů), regionální - 338,7 miliardy rublů (8,4%), místní daně a poplatky - 70,0 miliardy rublů (1,7%) , daně se zvláštním daňovým režimem - 119,1 miliardy rublů (2,9 %).

V konsolidovaném rozpočtu Ruské federace v lednu až srpnu 2009. přijaté daně, poplatky a jiné povinné platby ve výši 4 052,7 miliard rublů, což je o 28,4 % méně než ve stejném období minulý rok. Hlavní část daní, poplatků a dalších povinných plateb konsolidovaného rozpočtu za leden až srpen 2012. zajištěno inkaso daně z příjmu fyzických osob - 26,0 %, daně z příjmu právnických osob - 20,6 %, daně z přidané hodnoty ze zboží prodaného v Ruské federaci - 19,1 %, daně z těžby nerostů - 15,1 %.

Když už mluvíme o problémech moderního daňového systému Ruské federace, v první řadě stojí za zmínku problém daňové správy - daňový systém Ruské federace je stále velmi těžkopádný, nehospodárný a neefektivní. Velké množství daní, složité způsoby jejich výpočtu, přítomnost velkého množství byrokratických postupů vedou k výraznému nárůstu složitosti jak daňového účetnictví, tak daňové kontroly.

Dále se plánuje úprava stávající legislativy o daních a poplatcích v následujících oblastech - zlepšení: daň z příjmu právnických osob, DPH, spotřební daně, daň z příjmu fyzických osob, zavedení daně z nemovitostí namísto stávající daně z pozemků a daně z nemovitosti fyzických osob, daň z těžby nerostů (MET) vybíraná z těžby uhlovodíkových surovin (ropa a zemní plyn), daň z těžby nerostů placená z těžby pevných nerostů, zlepšení vodní daně, zvláštní daňové režimy, zlepšení postup při změně termínu placení daní, vyřízení záležitostí zdanění organizací zabývajících se výstavbou dopravní, komunální a sociální infrastruktury, ale i inženýrských sítí, zdanění neziskových organizací

Ve střednědobém horizontu bude provedena další reforma ruského daňového systému zaměřená na modernizaci ruské ekonomiky a zajištění potřebné úrovně příjmů pro rozpočtový systém.

Daňový mechanismus je nejúčinnější a nejefektivnější pákou státní regulace. Efektivita fungování země závisí na tom, jak efektivní bude daňový systém státu. národní ekonomika obvykle.

Bibliografie

1.Ruská Federace. Ústava (1993). Ústava Ruské federace: oficiální. text. - M.: Marketing, 2010. - 39 s.

2.Daňový řád Ruské federace (TC RF) část první ze dne 31. července 1998 N 146-FZ a část druhá ze dne 5. srpna 2000 N 117-FZ (TC RF) (ve znění změn a doplňků ze dne 19. července 2009 N 195 - FZ g.).

3. Rozpočtové sdělení prezidenta Ruské federace o rozpočtové politice v letech 2010-2012 // Site Consultant + http://base. consultant.ru/

Koncepce dlouhodobého socioekonomického rozvoje Ruské federace na období do roku 2020 // Website Consultant + http://base. consultant.ru/

Aleksandrov I.M. Daně a daně: učebnice pro studenty oboru 521600 - Ekonomie a ostatní ekonomické obory - M .: INFRA-M, 2009. - 637 s.

Analýza daňové reformy v Rusku // Investice v Rusku. - 2010. - č. 4. - str.48

Abramov M.D. Krize a daně // EKO. - 20011. - č. 12. - S.14-24.

Abramov M.D. Otázky zlepšování ruského daňového systému // Daňové spory: Teorie a praxe. - 2010. - č. 9. - S.51

Bobrová A.V. Koncepční model struktury daňového systému // ekonomická věda moderní Rusko. - 2010. - č. 2. - str.21-32

Grigorjev K.S. Efektivita daňového systému Ruské federace v současné fázi // Ekonomika. - 2009. - č. 4. - S.16-18.

Doučování

Potřebujete pomoc s učením tématu?

Naši odborníci vám poradí nebo poskytnou doučovací služby na témata, která vás zajímají.
Odešlete žádost uvedením tématu právě teď, abyste se dozvěděli o možnosti konzultace.

Tento článek pojednává o rysech ruské daňové politiky, které ovlivňují daňovou politiku Ruské federace. Problémy fiskální regulace zůstávají v současné fázi vývoje společnosti velmi aktuální. Jsou zvažovány problémy ruské daňové politiky na makroekonomické a mikroekonomické úrovni. Jsou studovány faktory ovlivňující daňovou politiku Ruské federace v rámci sankcí. Jsou navržena opatření, která by měla umožnit zvýšit efektivitu fungování daňového systému Ruské federace. V moderní podmínky daňová politika by měla být adekvátní globálním výzvám a měla by hrát významnou roli v rozvoji substituce dovozu, vytvářet příznivé podmínky pro vzestup domácího průmyslu a zvýšení jeho investiční atraktivity. Finanční zabezpečení Ruska dnes přímo závisí na stabilitě zdanění a pružnosti systému daňové regulace. Je vhodné uplatňovat metody a nástroje daňové politiky, které nepovedou k další makroekonomické destabilizaci.

zdanění

daňová politika

daňový systém

ekonomika

1. Aliev B.Kh., Aliev M.B., Suleimanov M.M. Prioritní směry rozvoje daňového potenciálu území v podmínkách cyklického vývoje ekonomiky // Regionální ekonomika: teorie a praxe. - 2011. - č. 12. - S. 2.

2. Aliev B.Kh., Suleimanov M.M. Strategické pokyny zlepšení daňového systému Ruska // Finance a úvěr. - 2013. - č. 42 (520). - S. 47.

3. Aslakhanova S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. Daňová politika Ruska a hlavní směry jejího vývoje // Mladý vědec. - 2015. - č. 23. - S. 463.

4. Vliv fiskální politiky na chování podniků / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Elektronický zdroj]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (datum přístupu: 3.2.2017).

5. Kolmogorova Yu.V., Globa P.K., Islamutdinova D.F. Fiskální politika jako způsob státní regulace ekonomiky // Sborník příspěvků z konference "Vědecký a vzdělávací prostor: perspektivy rozvoje". - 2015. - S. 242.

6. Kupina V.A. Ruská daňová politika pod sankcemi. Zefektivnění daňové politiky // Vědecká obec studentů: materiály XI Stáž. student vědecko-praktické. conf. (Cheboksary, 1. srpna 2016). - Cheboksary: CNS Interactive Plus, 2016. - S. 154.

7. Lyková L.N. Daňová politika Ruska během krize // NEA. - 2016. - č. 1. - S. 186.

8. Štěpánová Ya.A. Problémy a perspektivy rozvoje prioritních oblastí daňové politiky Ruské federace // International Student Scientific Bulletin. - 2015. - č. 4–3. - S. 364.

9. Chelysheva E.A. Problémy a vyhlídky na zlepšení daňové regulace // Vědecký bulletin YuIM. - 2016. - č. 1. - S. 36.

10. Shamis M.I. Problémy rozvoje a zlepšování daňové politiky Ruské federace // Materiály II. vědecký internetová konf. studenti, postgraduální studenti a mladí vědci „Stav a perspektivy rozvoje účetnictví a kontrola v moderních koncepcích řízení“: 26. května 2016 - Doněck, 2016. - S. 321.

Daňová politika zaujímá významné místo v ekonomice státu i v zemi jako celku. Je to jeden z nejdůležitějších nástrojů státní regulace ekonomiky. Žádný stát nemůže existovat bez daní. Z důvodu daňové příspěvky tvořena finančními prostředky státu, je daňová politika jedním z hlavních způsobů ovlivňování ekonomiky státu.

Problémy efektivnosti daňové a rozpočtové politiky budov jako odstrašujících prostředků růstu efektivnosti ekonomiky jsou v současné fázi vývoje společnosti velmi aktuální. Fiskální politika je spolu s měnovou politikou základem veškeré státní regulace ekonomiky.

Daňová politika přímo utváří státní rozpočet státních příjmů a je jádrem hospodářské politiky státu.

Efektivita daňové politiky závisí na mnoha faktorech, jedním z hlavních faktorů je efektivní fungování celého zdanění země.

Relevantnost studie tohoto článku je dána tím, že daňová politika je stěžejním prvkem rozpočtové politiky a hlavní politikou státu, nástrojem systémotvorné státní intervence do ekonomiky země, která je zaměřena na omezení inflace. zlepšení platební bilance, regulace socioekonomického růstu a zajištění zaměstnanosti.

Cílem studie je studovat způsoby, jak zlepšit efektivitu ruské daňové politiky v kontextu sankcí.

Na konci dvacátého století mnohé státy a jejich páteřní instituce dospěly k závěru, že efektivní tržní systém nemůže existovat bez aktivní regulační role státu.

Prostřednictvím daňové politiky a rozpočtové financování je poskytnuta příležitost ovlivnit různé aspekty řízení, přispět k urychlení obnovy výrobních aktiv, nejrychlejšímu zavedení vědeckotechnického pokroku do výroby.

Daňovou politiku lze také posuzovat ze tří hledisek:

1. Politika maximálních daní je jakousi extrémní politikou pro organizace, ve které jsou zrušeny všechny vysilující výhody, daňové sazby dosahují maximálních velikostí, hlavním cílem je vybrat co nejvíce peněz bez ohledu na důsledky. Lze provést např. za války. U nás se tato politika uplatňovala v 90. letech, což ukazovalo na nedůslednost takového jednání v klidu, obecně době: většina příjmů byla stínová, výběr daní nedosahoval úrovně 50 % – daňová služba ukázala tzv. nekonzistence její existence.

2. Politika hospodářského rozvoje – považuje ji za relevantní a zohledňuje nejen vlastní potřeby a zájmy, ale i zájmy daňového poplatníka. Tato politika zajišťuje příznivé ekonomické klima. Snížilo se daňové zatížení, ale také se snížily sociální programy kvůli poklesu toku peněz do státní pokladny.

3. Pro moderní Ruskou federaci je typická politika přiměřených daní. Znamená to, že míra zdanění je poměrně vysoká, ale zároveň existuje značné množství státních sociálních programů, existuje skutečná finanční ochrana občanů.

Zájem o daňovou politiku v Rusku vzrostl kvůli současné nepříznivé ekonomické situaci, západním sankcím a potřebě posílit domácí produkci.

V důsledku ekonomických sankcí uvalených EU a USA vůči Rusku, které mají dopad nejen na sféru výroby, ale i na ekonomiku jako celek, včetně daňové oblasti, konkurenceschopnost a stabilitu státu se výrazně snížily, zejména měly za následek devalvaci rublu, odliv zahraničního kapitálu, snížení vyváženého nebo dováženého zboží atd. .

Daňová politika zůstává pod vlivem sankcí jedním z nejdůležitějších nástrojů státní regulace ekonomiky. Za takových podmínek se vláda snaží přeorientovat daňovou politiku, vytvořit nezbytné podmínky pro přilákání zahraničních investorů a podpořit rozvoj podnikání v Rusku a export výrobků do zahraničí.

Žádná rozsáhlá reforma daňového systému v Ruské federaci se neplánuje a prioritou podle očekávání bude zvýšení účinnosti daňového systému tváří v tvář ekonomickým sankcím. Kromě toho zůstávají aktuální otázky související s úpravou daně z přidané hodnoty, daně z příjmu fyzických osob, spotřebních daní a dalších druhů daní. Rovněž se ve stanoveném období nepředpokládá výrazné zvýšení daňového zatížení.

Ruský daňový systém se vyvíjel v souladu s cíli fiskální politiky, ale vždy byla upřednostňována měnová než daňová regulace ekonomiky. To vedlo k tomu, že dnes chybí jednotná koncepce fiskální regulace a předvídání důsledků rozhodnutí a změn v této oblasti.

Opatření daňové regulace navrhovaná vládou Ruské federace obvykle sledují dobré cíle, jsou však roztříštěná a někdy protichůdná, protože nemají systematický přístup a je třeba zlepšit metodiku hodnocení jejich účinnosti. V souvislosti se zlepšováním ekonomické situace státu, zaváděním nových podmínek pro podnikání a rozvojem tržních vztahů v Ruské federaci jsou zvláště důležité otázky identifikace existujících problémů, jejich odstraňování a rozvoje nástrojů ke zlepšení daňové politiky.

Daňová politika se tvoří v rámci státního, krajského a místního rozpočtu.

Daňová politika by měla být založena na následujících základních principech:

Přiměřená kombinace daní, kdy je zohledněna finanční situace poplatníků a jejich příjmy;

Stanovení optimální daňové sazby;

Použití daňového systému, který ovlivňuje investiční procesy;

Rozumné a efektivní rozdělení daní podle úrovní vlády;

Relevance, efektivita, přehlednost daňové legislativy;

Soulad ruského daňového systému s mezinárodním daňovým právem.

Mezi hlavní úkoly daňových úřadů v současné fázi vývoje patří:

Kontrola dodržování daňových zákonů;

správnost výpočtu, úplnost a včasnost odvodů daní a jiných odvodů do rozpočtu, stanovené zákonem RF;

Zkvalitnění daňové správy;

Zvýšení výše výběru daní;

Snížení výše dluhu daňových poplatníků vůči státu;

Mobilizace příjmů na základě ekonomického růstu a rozvoje daňového potenciálu;

vytváření nových pracovních míst;

Práce na legalizaci mezd a zisků;

Ujistěte se, že každý nově vytvořený pracoviště zákonem předepsaným způsobem byla formalizována a přinesla příjem v podobě příslušných daní a poplatků.

Daňová politika státu by měla směřovat k vytváření všeobecných podmínek pro podnikání pro konkurenční tržní sektor ekonomiky.

Hlavní cíle daňové či fiskální politiky ve vztahu k podnikatelským subjektům jsou:

Zajištění stability obchodních podmínek, neutralizace náhodných odchylek trhu;

Stimulace strukturálních posunů v souladu se stanovenými cíli, zajištění rozpočtových a daňových nástrojů pro realizaci hospodářské politiky státu;

Zajištění spolehlivé vládní poptávky;

Tvorba všeobecných obchodních podmínek, fixace nákladů na infrastrukturní služby na minimální úrovni pro zajištění celkové konkurenceschopnosti ekonomiky.

Daňová politika může být jedním z nástrojů ke zlepšení investičního klimatu. Navrhování „cestovní mapy“ jako souboru opatření ke zlepšení obchodních postupů. Výsledky implementace cestovní mapy by měly být:

Zjednodušení registračních postupů pro právnické osoby a fyzické osoby podnikatele;

Snížení nákladů na používání CCP;

Podpora exportu průmyslových výrobků;

Konvergence daní a účetnictví.

Ministerstvo financí se prostřednictvím daňové politiky státu snaží řešit zejména tyto hlavní úkoly:

Podpora investic do vytváření nové výroby v boji proti krizi a stahování zisků prostřednictvím offshore;

Investiční podpora pro stimulaci malých podniků, individuálních podnikatelů a vývozců k zajištění vyrovnanosti rozpočtů na různých úrovních;

Posílení kontroly nad nepoctivými daňovými poplatníky a podpora těch poctivých.

K aktuálním problémům ruské daňové politiky na makroekonomické úrovni patří: nerovnoměrné rozložení daňové zátěže mezi poctivé a vyhýbající se daňové poplatníky, dostupnost vhodného daňového režimu pro soukromé investice do státní ekonomiky, vysoké zatížení mzdového fondu, absence daňové zátěže pro soukromé investice do státní ekonomiky. střední třídy daňových poplatníků, což je důvodem pro přesun daní do výrobní oblasti.

Mezi hlavní problémy ruské daňové politiky na mikroekonomické úrovni patří: zmatek a nejednotnost četných pokynů a vysvětlení Ministerstva financí Ruské federace a Federální daňové služby, rozdíly mezi daňovými a účetními standardy, které vedou ke složitosti výpočtu zdanitelného zisku, více daní.

Prioritními úkoly daňové politiky v Ruské federaci jsou:

Vytvoření stabilního daňového systému, který zajistí rozpočtovou stabilitu a rovnováhu, finanční stabilizaci a snížení míry inflace;

Vytvoření daňových pobídek pro modernizaci ekonomiky a oživení investiční činnosti;

Daňová podpora a stimulace inovační aktivity;

Zlepšení účinnosti daňového systému;

Zajištění daňové konkurenceschopnosti země na světové scéně;

Daňová podpora domácích výrobců;

Daňové pobídky pro rozvoj malého podnikání;

Daňová podpora podmínek podnikání na územích pokročilého sociálního a ekonomického rozvoje na Dálném východě a východní Sibiři;

Daňová podpora fungování svobodné ekonomické zóny vytvořené 1. ledna 2015 na územích Republiky Krym a federálního města Sevastopol;

Deoffshorizace ruské ekonomiky;

Zachování moratoria na zvýšení daňové zátěže v letech 2017-2018. .

Prostřednictvím vztahu mezi určujícími zájmy státu a daňového poplatníka lze dosáhnout efektivní práce fiskální politiky: .

1. Práce na systému zvláštních „zjednodušených“ daňových režimů (bude rozšířen seznam možných typů činností pro PST, zvažuje se otázka snížení sazeb na zjednodušený daňový systém a UTII).

2. Z hlediska DPH je možné zjednodušit postup při časovém rozlišení a odpočtu daně zaplacené v rámci zálohy a zjednodušit by se mělo i potvrzování platnosti osvobození od DPH.

3. Daňové pobídky jsou plánovány pro nově vzniklé průmyslové podniky, které provádějí kapitálové investice.

4. Bude upřesněn mechanismus provádění kontroly převodních cen (zvýšení prahové hodnoty na 2–3 miliardy rublů, aby byla transakce uznána jako kontrolovaná).

5. Plánuje se zvýšení spotřební daně na vína, e-Sigs, indexace spotřebních daní z tabákových výrobků postupně, rovnoměrně každý rok v období 2017-2018.

6. Plánuje se změna postupu při výpočtu pokut. Podle očekávání bude sazba záviset na délce zpoždění a může dosáhnout až 1/150 klíčové sazby.

Daňová politika pro rok 2017 je jakousi „kampaní“ pro podnikání, přičemž je koncipována jak pro určité ulehčení daňové administrativy, tak pro zvýšení zátěže některými poplatky.

Daňová politika by v moderních podmínkách měla být adekvátní globálním výzvám a měla by hrát hlavní roli v rozvoji substituce dovozu, vytvářet příznivé podmínky pro vzestup domácího průmyslu a zvyšovat jeho investiční atraktivitu. Finanční zabezpečení Ruska dnes přímo závisí na stabilitě zdanění a pružnosti systému daňové regulace. Při volbě metod a nástrojů daňové politiky je vhodné vycházet z těch, které nepovedou k další makroekonomické destabilizaci a které nebudou muset být ve fázi příštích ekonomických reforem zrušeny.

Dobře strukturovaná daňová politika pomůže překonat krizi a rozvíjet ruskou ekonomiku; snížení daňových sazeb, široké využívání preferenčních režimů a různých daňových pobídek může vést ke snížení daňových příjmů do rozpočtu Ruské federace.

Makroekonomická stabilita a rovnováha veřejných financí je výsledkem dobře naplánované, důsledné a efektivní daňové politiky, zejména efektivita daňové politiky se naopak výrazně zvyšuje v kombinaci s vhodnou měnovou politikou.

Z obsahu článku vyplývá řada závěrů a návrhů, jejichž podstatou je, že v moderních podmínkách by daňová politika měla být adekvátní globálním výzvám a měla by hrát hlavní roli v rozvoji substituce dovozu, vytvářet příznivé podmínky pro vzestup domácího průmyslu a zvýšení jeho investiční atraktivity. Finanční zabezpečení Ruska dnes přímo závisí na stabilitě zdanění a pružnosti systému daňové regulace. Při volbě metod a nástrojů takové regulace je vhodné používat takové, které nepovedou k další makroekonomické destabilizaci a které nebudou muset být ve fázi příštích ekonomických reforem zrušeny.

Bibliografický odkaz

Aliev B.Kh., Jafarova Z.K., Magomedova A.M. ZPŮSOBY ZVÝŠENÍ EFEKTIVITY FUNGOVÁNÍ DAŇOVÉ POLITIKY RUSKA ZA MODERNÍCH PODMÍNEK // Fundamental Research. - 2017. - č. 6. - S. 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (datum přístupu: 01/04/2020). Upozorňujeme na časopisy vydávané nakladatelstvím "Přírodovědná akademie"