Daňový systém Ruské federace a způsoby, jak jej zlepšit. Daňový systém a způsoby jeho zlepšení Funkce daně je projevem její podstaty v činnosti, způsobem vyjádření jejích vlastností. Funkce ukazuje, jak je veřejné přiřazení implementováno ano

Ministerstvo všeobecného a odborného školství

Ruská Federace

Státní technologická akademie Belgorod

Stavební materiál

Katedra ekonomické teorie

KURZOVÁ PRÁCE

v kurzu "Ekonomická teorie"

„Daňový systém Ruska a způsoby, jak jej zlepšit“

Doplnil: Pashnev Vladislav Aleksandrovich

Student 1. ročníku FEM

Vedoucí: Agarkov Petr Danilovich

Kandidát ekonomie, docent

Bělgorod 1997 -

1. Úvod.
2. Podstata pojmu „daň“ a objektivní nutnost její existence.

a) definice pojmu "daň";

b) role daní v ekonomice.

1. Vývoj, úloha a funkce daní.
2. Některé potíže při výběru daní.
3. Struktura daňového systému Ruské federace. Služby - Daňová inspekce a oddělení daňové policie.
4. Principy a mechanismus zdanění.

a) moderní principy zdanění;

b) princip získávání dávek;

c) zásada solventnosti.

1. Druhy daní, jejich klasifikace.

9. Zlepšení daňového systému v roce 1997

10. Závěr.

1. ÚVOD.

Od roku 1992 u nás funguje nový daňový systém. Základní principy jeho konstrukce byly stanoveny zákonem o „Základech daňového systému v Ruské federaci“ ze dne 28. 12. 91 (zaveden 1. 1. 92). Stanoví seznam daní, poplatků, cel a jiných plateb odváděných do rozpočtové soustavy, vymezuje plátce, jejich práva a povinnosti, jakož i práva a povinnosti finančních úřadů.

Stanovení a zrušení daní, poplatků, cel a jiných plateb, jakož i dávek jejich plátcům, provádí nejvyšší orgán zákonodárné moci a v souladu s výše uvedeným zákonem.

V nové daňové legislativě je mnoho inovací, které odpovídají modernímu tržnímu hospodářství. Poprvé budou daně platit právnické a fyzické osoby, které dále prodávají auta, počítače a osobní počítače. Za transakce uskutečněné na komoditních burzách a při prodeji a nákupu měny se vybírá poplatek. Částky transakce jsou stanoveny místními úřady zakoupením jednorázového kuponu nebo dočasné platby a jsou plně připsány do místního rozpočtu. Další důležitou daní je reklama. Musí ji platit právnické a fyzické osoby, které inzerují své produkty a služby.

Zákon stanoví, že daňový systém je platný beze změny až do zvláštního rozhodnutí daňové reformy o změně seznamu daňový objekt zdanění a způsoby jejich výběru.

2. PODSTATA POJMU „DAŇ“ A OBJEKTIVNÍ POTŘEBA JEJÍ EXISTENCE.

co je to daň? Daň je to, co jsme dříve platili za všechno. Za vše, co konzumujeme, přijímáme nebo používáme. Například jen proto, abychom si vydělali na bochník chleba a koupili si ho, platíme již daně ze mzdy, daně, které se započítávají do spotřebitelské hodnoty zboží – chleba atd. A s přihlédnutím k daním stanoveným státem , ukazuje se, že ve skutečnosti musíme vydělat za 2 a více než násobek užitné hodnoty chleba.

Daň, stejně jako poplatek, povinnost jsou povinné příspěvky do rozpočtu v příslušné výši nebo do mimorozpočtového fondu, placené plátci způsobem a za podmínek stanovených legislativními zákony.

Daně vznikaly spolu s výrobou zboží, rozdělením společnosti do tříd a vznikem státu, který potřeboval prostředky na údržbu armády, námořnictva, úředníků a dalších potřeb.

„Ekonomicky vyjádřená existence státu je ztělesněna v daních,“ správně zdůraznil K. Marx.

Podstatou daně je odebrání určité části hrubého domácího produktu státem formou povinného příspěvku ve svůj prospěch.

Hlavní prvky daně:

1. kdo platí. (zaměstnanec podniku, obyvatelstvo atd.)
2. která je zdaněna. (příjem, majetek, produkt, činnost)
3. zdroj daně. (plat, zisk, %)
4. Jednotka měření předmětu zdanění. (množství peněz, hektary půdy, koňská síla)
5. Výše daňové sazby. (podíl na jednotku daně)
6. daňové pobídky.

Daňovými odvody se tvoří finanční prostředky státu, kumulované v jeho rozpočtu a mimorozpočtových fondech (sociální pojištění, penzijní fond, fond zaměstnanosti, fond povinného zdravotního pojištění).

Daně jsou nezbytným článkem ekonomických vztahů ve společnosti. Vývoj a změny forem vlády jsou vždy doprovázeny transformací daňového systému. V současnosti jsou daně hlavní formou státního příjmu.

Kromě této čistě finanční funkce je daňový mechanismus využíván pro ekonomický dopad státu na společenskou produkci, její dynamiku a strukturu a na rozvoj vědeckotechnického pokroku.

3. VÝVOJ, ÚLOHA A FUNKCE DANÍ.

V tržní ekonomice každé země hrají daně tak důležitou roli, že lze s jistotou říci, že bez dobře nastaveného, ​​dobře fungujícího daňového systému, který splňuje podmínky pro rozvoj společenské výroby, není efektivní tržní ekonomika možná. .

Jaká je přesně role daní v tržní ekonomice, jaké funkce plní v ekonomickém mechanismu? Odpovědi na tyto otázky obvykle začínají tím, že daně hrají rozhodující roli při utváření příjmové stránky státního rozpočtu. Je to samozřejmě tak. To ale není to hlavní pro charakteristiku role daní: státní rozpočet lze tvořit i bez nich. Alespoň s pomocí ekonomické standardy odvody ze zisku do rozpočtu, které se u nás používají již řadu let. Na první místo by měla být postavena funkce, bez které se to v ekonomice založené na komoditně-peněžních vztazích neobejde. Tato funkce daní je REGULAČNÍ.

Tržní ekonomika v rozvinuté země aha - je to regulovaná ekonomika. Spory na toto téma, kterému náš tisk vzdal hold, jsou zbytečné. Je nemožné si představit efektivně fungující tržní ekonomiku v moderním světě, neregulovanou státem. Jiná věc je, jak je to regulováno, jakými způsoby, v jakých formách atp. Zde, jak se říká, jsou možné možnosti. Ale ať jsou tyto formy a metody jakékoli, ústřední místo v systému regulace patří daním.

Státní regulace se provádí ve dvou hlavních směrech:

• regulace trhu, komoditně-peněžní vztahy. Spočívá především ve vymezení „pravidel hry“, tedy vypracování zákonů a předpisů, které určují vztah mezi osobami působícími na trhu, především podnikateli, zaměstnavateli a námezdními pracovníky. Jedná se o zákony, nařízení, pokyny státních orgánů, které upravují vztahy výrobců, prodávajících a kupujících, činnost bank, komoditních a burzovních, ale i pracovních burz, obchodních domů, stanovující postup při pořádání aukcí, veletrhů, pravidel oběhu cenné papíry atd. Tato oblast státní regulace trhu přímo nesouvisí s daněmi;
• regulace rozvoje národní ekonomika, společenská výroba za podmínek, kdy hlavním objektivním ekonomickým zákonem působícím ve společnosti je zákon hodnoty. Zde se bavíme především o finančních a ekonomických metodách působení státu na zájmy lidí, podnikatelů s cílem směřovat jejich činnost správným, pro společnost prospěšným směrem.

V tržních podmínkách vymírají nebo se alespoň omezují na minimum způsoby administrativní podřízenosti podnikatelů, samotný koncept „nadřízené organizace“, která má právo řídit činnost podniků pomocí příkazů, příkazů a objednávky postupně mizí. Nezmizí ale potřeba podřídit činnost podnikatelů cílům spojení jejich osobních zájmů s veřejností. Přitom nejde nařídit, vnutit. Ale jak je to možné?

Adekvátní tržním vztahům je pouze jedna forma vlivu na podnikatele a najaté dělníky, prodejce a kupující – systém ekonomického nátlaku spojený s hmotným zájmem, možnost vydělat si téměř jakékoliv množství peněz. V tržní ekonomice vymírá známé slovo „platit“, kde lidé nedostávají, ale vydělávají (výjimkou jsou nezaměstnaní), a i tak si zpravidla v předchozím období vydělávali prací.

Tedy vývoj tržní hospodářství regulované finančními a ekonomickými metodami – pomocí dobře fungujícího daňového systému, manévrováním úvěrového kapitálu a úrokových sazeb, přidělováním kapitálových investic a dotací z rozpočtu, veřejnými zakázkami a realizací národních ekonomických programů atd. Centrální poloha v tomto komplexu ekonomické metody jsou obsazeny daněmi.

Manévrováním daňových sazeb, výhod a pokut, změnou podmínek zdanění, zaváděním některých a rušením jiných daní stát vytváří podmínky pro urychlený rozvoj některých odvětví a odvětví, přispívá k řešení problémů, které jsou pro společnost naléhavé. V současné době tedy pro nás snad neexistuje důležitější úkol než rozvoj zemědělství a řešení potravinového problému. V tomto ohledu jsou kolektivní farmy (včetně rybářských farem), státní farmy a další zemědělské produkty osvobozeny od daně z příjmu v Ruské federaci. Je-li podíl příjmů z nezem ekonomická aktivita na JZD nebo státním statku méně než 25 %, pak jsou rovněž osvobozeni od daní, pokud více než 25 %, pak se zisk získaný z takové činnosti zdaňuje obecně.

Výše uvedená ustanovení mohou sloužit jako příklad využití možností daňové soustavy státem k ovlivňování vývoje ekonomiky pro společnost nezbytným směrem.

Další příklad. Je dobře známo, že dobře fungující tržní ekonomiku si nelze představit bez rozvoje malých podniků. Bez ní lze jen těžko vytvořit ekonomické prostředí příznivé pro fungování komoditně-peněžních vztahů. Naše velké a supervelké podniky, „mastodony“ průmyslu, spolupracující zpravidla se stejnými „mastodony“ z příbuzných odvětví, jsou špatně přizpůsobeny konkurenci, nemají flexibilitu a manévrovatelnost charakteristickou pro trh.

Stát by měl podporovat rozvoj drobného podnikání a všemožně ho podporovat. Formy takové podpory jsou různé: vytváření speciálních fondů pro financování malých podniků, zvýhodněné úvěrování jejich aktivit atd. Hlavním prostředkem pomoci malým podnikům jsou však zvláštní zvýhodněné daňové podmínky.

V Rusku zahrnují malé podniky podniky všech organizačních a právních forem s průměrným počtem zaměstnanců do 200 osob v průmyslu a stavebnictví, do 100 osob ve vědě a vědeckých službách, do 50 osob v jiných odvětvích a do 50 osob. v nevýrobních odvětvích.sféry - do 15 osob. Pro takové podniky existují dvě velmi významné daňové pobídky. Prvním z nich je, že zisk určený malým podnikům na výstavbu, rekonstrukci a obnovu dlouhodobého výrobního majetku, vývoj nové technologie, je zcela osvobozen od daní.

Neméně významný je další benefit, který počítá se zohledněním dvou parametrů současně - nejen velikosti podniku, ale i druhu činnosti: jsou osvobozeny od daně z příjmu v prvních dvou letech provozu podniku. na výrobu a zpracování zemědělských produktů, výrobu spotřebního zboží, stavebnictví, opravy a stavebnictví a na výrobu stavebních hmot, pokud příjmy z těchto činností tvoří více než 70 % celkových příjmů z prodeje výrobků ( práce, služby). Na rozdíl od první výhody poskytované malým podnikům je ta druhá časově omezená: společnost ji využívá dva roky od data registrace. Je zřejmé, že je zaměřena na pomoc malým podnikům, aby se posílily, aby se, jak se říká, postavily na nohy.

Další funkcí daní je stimulační. Stát pomocí daní, dávek a sankcí stimuluje technologický pokrok, zvyšování počtu pracovních míst, kapitálové investice v rozšiřování výroby apod. Stimulace technického pokroku pomocí daní se projevuje především v tom, že výše zisku směřující k technickému převybavení, rekonstrukci, rozšíření výroby spotřebního zboží, zařízení na výrobu potravinářské výrobky a řada dalších je od daně osvobozena.

Tato výhoda je samozřejmě velmi významná. V předchozím daňovém zákoně takové osvobození nebylo. Byl učiněn jasný krok vpřed. Jasné, ale nekonzistentní. V mnoha vyspělých zemích jsou náklady na výzkum a vývoj osvobozeny od zdanění. To se dělá jinak. Takže v Německu jsou tyto náklady zahrnuty do výrobních nákladů a jsou tak automaticky osvobozeny od daní. V jiných zemích jsou tyto náklady zcela nebo částečně vyloučeny ze zdanitelných příjmů. Obdobná norma byla stanovena v naší dřívější právní úpravě: zdanitelný zisk byl snížen o částku rovnající se 30 % nákladů na výzkum a vývoj. Už nyní by bylo účelné stanovit, že náklady na osvobození od daně, zcela nebo zčásti (např. 50 %), zahrnují náklady na výzkum a vývoj a výzkum a vývoj. Dalším způsobem je zahrnout tyto náklady do výrobních nákladů.

Myšlenka všestranné podpory zemědělské výroby, touha podpořit obrodu ruského venkova prostupuje celou naší daňovou legislativou. Například zákon „o zdanění bankovních příjmů“ stanoví, že sazba daně z bankovních příjmů je 30 %. Přitom se zjistilo, že komerční banky při podílu úvěrových investic do zemědělské činnosti ve výši alespoň 50 % všech investic je sazba daně z příjmu stanovena o třetinu nižší než obecná – 20 %.

Objektivně to znamená, že pokud je při typické úrokové sazbě např. 18 % možné poskytovat úvěry zemědělským podnikům a zemědělcům za 15 % ročně a zároveň věřitel (banka) nejen že ne přijít o část zisku, ale dokonce vyhrát díky zvýhodněnému zdanění.

Další funkcí daní je rozdělovací, či spíše přerozdělovací. Prostřednictvím daní se ve státním rozpočtu soustřeďují finanční prostředky, které pak směřují na řešení národohospodářských problémů, průmyslových i sociálních, financování velkých meziodvětvových, ucelených cílených programů – vědeckých, technických, ekonomických aj.

Stát pomocí daní přerozděluje část zisků podniků a podnikatelů, příjmy občanů, směřuje je do rozvoje průmyslové a sociální infrastruktury, investic a kapitálově a kapitálově náročných odvětví s dlouhou dobou návratnosti: železnice a dálnice, těžební průmysl, elektrárny atd. V moderních podmínkách by měly nemalé prostředky z rozpočtu směřovat do rozvoje zemědělské výroby, jejíž zaostalost se nejbolestněji promítá do celého stavu ekonomiky a života obyvatel. .

Redistribuční funkce daňového systému má výrazný sociální charakter. Správně vybudovaný daňový systém umožňuje dát tržní ekonomice sociální orientaci, jako je tomu v Německu, Švédsku a mnoha dalších zemích. Toho je dosaženo zavedením progresivních daňových sazeb, nasměrováním významné části rozpočtu na sociální potřeby obyvatelstva a úplným nebo částečným osvobozením občanů, kteří potřebují sociální ochranu, od daní.

Konečně poslední funkcí daní je fiskální, odvádění části příjmů podniků a občanů na údržbu státního aparátu, obranu země a té části nevýrobní sféry, která nemá vlastní zdroje. příjmů (mnoho kulturních institucí - knihovny, archivy atd.), nebo jsou nedostatečné pro zajištění patřičné úrovně rozvoje - fundamentální věda, divadla, muzea a mnohé vzdělávací instituce atd.

Specifikovaná diferenciace funkcí daňového systému je podmíněná, protože jsou všechny provázány a prováděny současně. Daně se vyznačují jak stabilitou, tak mobilitou. Čím stabilnější je daňový systém, tím se podnikatel cítí jistější: dokáže si předem a poměrně přesně spočítat, jaký bude efekt realizace konkrétního ekonomického rozhodnutí, transakce, finanční transakce atd. Nejistota je nepřítelem podnikání. Podnikatelská činnost je vždy spojena s rizikem, ale míra rizika se minimálně zdvojnásobí, přidá-li se k nestabilitě daňového systému, nekonečným změnám sazeb, podmínek zdanění a v naší smutné vzpomínce na restrukturalizaci, k nestabilitě podmínek na trhu , samotné zásady zdanění.

Bez jistoty, jaké budou podmínky a sazby zdanění v následujícím období, nelze spočítat, jaká část očekávaného zisku půjde do rozpočtu a jaká část podnikateli.

Stabilita daňového systému neznamená, že složení daní, sazeb, dávek, sankcí může být stanoveno jednou provždy. Žádné „zamrzlé“ daňové systémy neexistují a ani existovat nemohou. Jakýkoli daňový systém odráží povahu sociálního systému, stav ekonomiky země, stabilitu společensko-politické situace, míru důvěry veřejnosti ve vládu – a to vše v době jeho zavedení. Se změnou těchto a dalších podmínek daňový systém přestává splňovat požadavky na něj kladené, dostává se do rozporu s objektivními podmínkami rozvoje národního hospodářství. V tomto ohledu jsou provedeny nezbytné změny daňového systému jako celku nebo jeho jednotlivých prvků (sazby, výhody atd.).

Spojení stability a dynamiky, mobility daňového systému je dosaženo tím, že v průběhu roku nedochází k žádným změnám (kromě odstranění zjevných chyb); složení daňového systému (seznam daní a plateb) by mělo být několik let stabilní. V podmínkách naší země, při jejím dřívějším lpění na pětiletkách (ačkoli z pozice ekonomické výhodnosti je obtížné určit výhody našich pětiletek oproti francouzským, např. čtyřletkám), je vhodné vzít období relativní stability rovnající se 5 letům.

Daňový systém lze považovat za stabilní, a tedy i výhodný pro podnikatelskou činnost, pokud základní principy zdanění, skladba daňového systému, nejvýznamnější výhody a sankce zůstanou nezměněny (pokud ovšem daňové sazby neklesnou nad rámec ekonomické proveditelnosti).

Soukromé změny lze provádět ročně, je však žádoucí, aby byly zavedeny a podnikatelům známy alespoň měsíc před začátkem nového účetního roku. Například stav rozpočtu na příští rok, přítomnost rozpočtového schodku a jeho očekávaná velikost mohou určovat proveditelnost snížení o 2-3 body nebo potřebu zvýšit o 2-3 body sazby ze zisku nebo daně z příjmu. . Takovéto soukromé změny nenarušují stabilitu ekonomického systému a zároveň nenarušují efektivní podnikatelskou činnost.

Daňová stabilita znamená řadu let relativní neměnnost základních principů daňové soustavy, ale i nejvýznamnějších daní a sazeb, které určují vztah podnikatelů a podniků ke státnímu rozpočtu. Máme-li dnes na paměti, pak bychom měli mluvit o dani z přidané hodnoty, spotřebních daních, zisku a dani z příjmu. Spolu se změnou ekonomické situace v zemi a společenské výroby se může a musí změnit i řada dalších daní a samotné složení daňového systému.

Například daň z dalšího prodeje výpočetní techniky a osobních počítačů má oportunistický charakter: „boom“ prodeje tohoto zboží opadne, tuzemské ceny za ně se přiblíží světovým a tato daň ztratí smysl. Nyní jsou v Rusku téměř tři desítky daní a poplatků, nepočítaje různá cla. Ne všechny obstojí ve zkoušce času, ale obecně platí, že současný daňový systém je nejblíže systému přijatému na Západě vzhledem k tomu, že mezi zeměmi existují značné rozdíly a daňový systém ve Švédsku se liší od systému v Německu. daně v Anglii se výrazně liší od přijatých.v Dánsku atd. Pravda, v zemích EHS se daňový systém sjednotil a od 1. ledna 1993 zůstaly jen nepatrné rozdíly.

Stabilita daňového systému však není dogma nebo cíl sám o sobě. V zájmu toho nelze od nového obchodního roku obětovat žádnou z funkcí tohoto systému a jím vykonávaných – regulační, stimulační atd. příležitosti.

Systém vztahů mezi podniky a státním rozpočtem prošel v posledních letech opakovanými velkými změnami. Přestože byly tyto změny svou povahou odlišné, lze namítnout, že se lišily v určité vnitřní logice. Toto tvrzení je založeno na skutečnosti, že každá následující změna byla krokem vpřed k zajištění široké ekonomické nezávislosti podniků. Toto hnutí začalo ekonomickou reformou v letech 1965-1966, kdy bylo poprvé v naší hospodářské praxi podnikům umožněno vytvářet na úkor svých zisků ekonomické motivační fondy: fond rozvoje výroby, fond společenských a kulturních akcí a bytovou výstavbu, hmotný pobídkový fond. Oproti předchozímu řádu, kdy podniky byly zcela bezmocné disponovat se svými zisky, se jednalo o zásadně důležitý krok, který poprvé přinesl skutečnou ekonomickou základnu pod zákonem hlásanými hesly nezávislosti podniků. Reálné, ale zjevně nedostatečné, jelikož odvody ze zisku do státního rozpočtu nebyly omezeny na stanovené normy, byl do něj odečten „volný zůstatek zisku“, tedy část zisku zbývající po odvodech do rozpočtu, vyšší orgány a do fondů na ekonomické pobídky pro podniky. To znamenalo, že přijatý postup rozdělování zisku podniků jednoznačně zvýhodňoval státní rozpočet.

Dalším významným krokem ke zlepšení systému vztahů mezi podniky a státním rozpočtem byl přechod na tzv. úplné nákladové účetnictví a samofinancování. Jeho hlavní výhodou bylo podle mého názoru to, že postup při rozdělování zisku nabyl normativního charakteru: ne část, ale celý zisk podniků byl rozdělován podle ekonomických norem schválených vyššími orgány, v důsledku čehož „svobodné“ bilance zisků, která podniky tolik dráždila, byla automaticky eliminována, nikdy ne zadarmo. Současně byla uznána rovnost zájmů podniku a státu při rozdělování zisku, protože normy byly vytvořeny s ohledem na potřeby podniků ve fondech nejen pro jednoduchou, ale také pro rozšířenou reprodukci, jakož i v oblasti údržby sociální sféry (ve vlastnictví podniku MŠ, pionýrský tábor, rekreační středisko) a bytové výstavby.

Systém ekonomických norem však trpěl značnými nedostatky. Především normy, které by teoreticky měly být jednotné, tedy klást stejné sociální požadavky na všechny podniky, byly nejen diferencované, ale i prakticky individuální. Namísto jednotných požadavků na všechny podniky to dopadlo naopak: tyto požadavky samy o sobě byly jakoby přizpůsobeny situaci, možnostem každého podniku. Jednotu zásad pro tvorbu norem vystřídal zjevný subjektivismus, velikost norem závisela spíše na vztazích s ministerskými úředníky než na objektivních podmínkách a požadavcích.

Nahrazení ekonomických norem pro rozdělování zisku daní ze zisku proto bylo logickým pokračováním kurzu k odstranění prvků subjektivismu a voluntarismu ze systému ekonomických vztahů mezi podniky a státem.

Daně jsou stejné ekonomické standardy, ale pouze skutečně jednotné a stabilní, nezávislé na vůli jednotlivců. Individualizace daňových sazeb, výhod a sankcí je zakázána, lze je rozlišovat podle odvětví, odvětví, regionů, nikoli však podle jednotlivých podniků.

Daně patří do třídy ekonomických norem, jsou tvořeny podle zásad, které jsou normám vlastní. Například sazbu daně z příjmu lze považovat za standard pro odvody ze zisku do rozpočtu, avšak stanovenou na národní úrovni.

Nahrazení norem pro odvody ze zisku do rozpočtu systémem zdanění zisku bylo účelné, ba dokonce nutné, bez ohledu na přechod k tržním vztahům v zemi, ten však toto nahrazení urychlil a učinil jej nevyhnutelným, protože podnikatelská činnost se v zemi nemůže efektivně rozvíjet. tvář nejistoty v ekonomických vztazích se státem, s rozpočtem.

Normálně fungující daňový systém je jedním z prostředků boje proti stínové ekonomice: vždyť platit daň z konkrétního příjmu znamená uznat jeho legálnost, legitimitu, zatímco přítomnost příjmu skrytého před zdaněním pro jeho nezákonnost je stíhána státem. .

Zvyšování role daní u nás, jejich přeměna na hlavní způsob odvádění části příjmů fyzických a právnických osob do státních a místních rozpočtů je důkazem růstu finanční kultury společnosti. Po dosažení určité úrovně gramotnosti obyvatelstva budou daně vnímány s porozuměním jako forma participace vlastními prostředky na řešení národních problémů, především sociálních.

Přechod od norem srážek ze zisku přes rozpočet k daním znamená i demokratizaci ekonomického života země. Před zdaněním jsou si všichni rovni. To neznamená, že nelze sazby rozlišovat, naopak je to možné a nutné, ale diferenciace je prováděna ekonomickými, sociálními, regionálními kategoriemi plátců, nikoli však jednotlivými jednotlivci či podniky. Sazba daně se může odvíjet od kategorie, do které plátce patří, do jaké sociální skupiny občan patří nebo do jaké velikostní skupiny podnik patří, ale nezávisí a v zásadě ani nemůže záviset na tom, kdo přesně platí.

A pevná velikost sazeb a jejich relativní stabilita přispívá k rozvoji podnikatelské aktivity, neboť usnadňuje prognózování jejích výsledků.

Daně organicky zapadají do u nás utvářejícího se systému ekonomických vztahů založených především na fungování zákona hodnoty. Daně jsou při rozumných sazbách prostředkem, jak skloubit zájmy podnikatelů, občanů a státu, společnosti jako celku.

4. NĚKTERÉ POTÍŽE PŘI VÝBĚRU DANÍ.

Je známo, že při výběru daní má finanční inspekce určité potíže. Nejjednodušší je například vybírat daně z mzdy a s platem. Zde jsou daně vybírány automaticky v okamžiku platby dlužných peněz; nedochází k žádnému odkladu daně a nedochází k žádným daňovým únikům. Totéž platí pro ostatní sociální příspěvky (sociální daně). Je snadné vybírat spotřební daně a daně z přidané hodnoty, ale ačkoli generují okamžitý příjem, existuje možnost umělých materiálových nákladů a podhodnocení zdanitelného přebytku.

Při běžné organizaci celní služby také není vybírání cla spojeno s vážnými problémy.

Největší potíže vznikají při vybírání daní korporacím (firmám) z důvodu různých možností snižování zdanitelných bilančních zisků umělým navyšováním nákladů a využíváním různých výhod, slev, odkladů, investičních prémií, nezbytných příspěvků do různých fondů povolených státními orgány odpovědnými za regulace ekonomiky.

Při vyměřování daní z tohoto typu kapitálu jsou problémy objektivního posouzení pozemků a jiných nemovitostí.

Řadu obtíží a problémů přináší daňovým úřadům daň z příjmu fyzických osob, které nejsou z najaté práce, tj. o příjmech podnikatelů, rentiérů, svobodných povolání. Konečná výše daně z těchto příjmů je stanovena na konci roku a často platí daň v průběhu běžného roku jakoby předem ve výši odvodu daně za rok předchozí. Finální přepočet se provádí na základě daňového přiznání na konci roku, ale fakticky tito poplatníci dostávají odklad platby části daně a mají možnost si její výši výrazně snížit. Prověřování správnosti placení daní z příjmů fyzických osob z podnikatelské činnosti, zisků firem a nemovitostí navíc vyžaduje udržování významného personálu finančních inspektorů a v některých zemích i finanční policie.

5. STRUKTURA DAŇOVÉHO SYSTÉMU RUSKÉ FEDERACE. SLUŽBY - ODDĚLENÍ DAŇOVÉ KONTROLY A DAŇOVÉ POLICIE.

Daňová soustava je soubor daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných ve státě, dále formy, způsoby jejich provádění a zásady výstavby.

Vytvořeno v Rusku Organizační struktura systémy výběru daní - Státní daňová služba, podřízená prezidentovi a vládě Ruské federace. Skládá se ze státních daňových kontrol v republikách, územích, krajích, autonomních oblastech, městech, krajích.

Ruský daňový systém je založen na následujících základních principech:

• úplná rovnost existujících forem vlastnictví;
• účtování všech druhů příjmů právnických a fyzických osob bez ohledu na druh a povahu činnosti;
• jednotný přístup při určování výše zdanění, stanovení dávek a daňových sazeb;
• jednotné zdanění;
• zajištění zohlednění specifik předmětů zdanění.

Systém řízení daní v Ruské federaci je jednotný centrální systém vybudovaný na principu víceúrovňové hierarchické organizace: republikové, regionální a okresní úrovně. Každá úroveň má své vlastní úrovně a specifika.

Orgánem (subjektem) pro řízení daňového systému v Ruské federaci je Státní daňová služba Ruské federace, která se skládá z útvarů, které provádějí metodické vedení a kontrolu zdanění podle druhu (sektoru) daní.

Regionální úroveň zahrnuje státní daňové kontroly republik, území, regionů, měst republikové podřízenosti, které jsou součástí Ruské federace.

Okresní úroveň zahrnuje státní daňové kontroly měst krajské a krajské podřízenosti, venkova, okresů ve městech republikové a krajské podřízenosti.

Hlavním úkolem daňových služeb Ruské federace je kontrolovat dodržování právních předpisů o daních, správnost jejich výpočtu, úplnost a včasnost provádění státních daní a jiných plateb do příslušných rozpočtů stanovených právními předpisy Ruské federace. a republiky ve svém složení, státní orgány území, regiony, autonomní celky, města Moskva a Petrohrad, města, okresy ve městech v jejich působnosti.

Obecné daňové služby provádějí přímou interakci s daňovými poplatníky prostřednictvím implementace určitých funkcí.

Hlavní funkce státního daňového inspektorátu pro okresy, města bez okresního členění a okresy ve městech jsou:

1. sledování dodržování právních předpisů o daních a jiných platbách do rozpočtu;
2. zajištění včasného, ​​správného a úplného zaúčtování výpočtu daní a plateb do rozpočtu, jakož i vracení nadměrně vybraných a odvedených daní a jiných plateb do rozpočtu;
3. interakce s příslušnými výkonnými orgány, orgány činnými v trestním řízení a finančními orgány, bankami v otázkách kontroly správného provádění a provádění legislativních a jiných správních dokumentů daňovými poplatníky;
4. příjem od podniků, bank a další dokumenty, na základě kterých se promptně zabývají Účetnictví výše daní a jiných plateb do rozpočtu, finanční sankce a správní pokuty, jakož i pozastavení činnosti podniků, organizací a občanů na zúčtovacích a jiných účtech v bankách a jiných finančních a úvěrových institucích jinak;
5. kontrola, fixace a zabavení podniků, institucí a organizací dokumentů naznačujících zatajení nebo podhodnocení zisku (příjmu) nebo jiných daní ze zdanění;
6. účetnictví, oceňování a prodej zabaveného majetku a majetku bez vlastníka, jakož i pokladů a majetku přecházejícího dědickým právem na stát;
7. poskytování přehledu o měsíčních skutečně přijatých částkách daní a jiných plateb do rozpočtu - vyšším státním finančním úřadům;
8. posuzování žádostí, návrhů a stížností občanů, podniků a organizací na daňové otázky a stížností na postup úředníků státní daňové inspekce.

Daňové úřady mají následující práva:

a) vzrušovat v pravý časžádosti o zákaz podnikání;

b) podat žalobu k soudu nebo rozhodčímu soudu:

• o likvidaci podniku z důvodů stanovených právními předpisy Ruské federace;
• o uznání transakcí za neplatné a vrácení všeho přijatého z těchto transakcí jako státního příjmu;
• o navrácení neoprávněně nabytého nikoli prostřednictvím transakce, ale v důsledku protiprávního jednání;
• o uznání registrace podniku za neplatnou v případě porušení stanoveného postupu pro založení podniku nebo nesouladu zakládajících dokumentů s požadavky zákona a vymáhání příjmů obdržených tímto podnikem;

c) další práva stanovená zákonem.

Finanční úřady a jejich zaměstnanci jsou povinni zachovávat obchodní tajemství, mlčenlivost o informacích o vkladech fyzických osob a plnit další povinnosti stanovené zákonem Ruské federace „O státní daňové službě Ruské federace“.

Škoda (včetně ušlého zisku) způsobená poplatníkům v důsledku nesprávného plnění povinností správcem daně a jejich zaměstnanci podléhá náhradě stanoveným postupem.

Finanční úřady společně s finančními úřady vykonávají kontrolu nad plněním příjmové strany rozpočtu.

Ochrana práv a zájmů daňových poplatníků a státu se provádí soudním příkazem.

Poplatník, který porušil daňové předpisy v zákonem stanovených případech, odpovídá ve formě:

a) výběr celé částky skrytých nebo podhodnocených příjmů (zisk) nebo výše daně za jiný skrytý nebo nezaúčtovaný předmět zdanění a pokutu ve stejné výši a při opakovaném porušení odpovídající částku a pokutu ve dvojnásobné výši této částky. Zjistí-li soud skutečnost úmyslného zatajení nebo podhodnocení příjmů (zisk), rozsudkem nebo rozhodnutím soudu o nároku správce daně nebo státního zástupce, pokutu ve výši pětinásobku zatajené nebo podhodnocené výše příjmu (zisk) může být vybírán do federálního rozpočtu;

b) pokutu za každé z následujících porušení:

• za neúčtování o předmětech zdanění a za zavedení účtování o zdanění v rozporu se stanoveným postupem, které mělo za následek zatajení nebo podhodnocení příjmů za sledované období, ve výši 10 procent z dodatečně doměřených částek daně ;
• za nepředložení nebo včasné předložení podkladů nezbytných pro výpočet správci daně, jakož i pro zaplacení daně - ve výši 10 procent z dlužných částek daně v nejbližším termínu;

c) vymáhání sankčního úroku od poplatníka při prodlení s placením daně ve výši 0,7 procenta z nezaplacené částky daně za každý den prodlení s placením, počínaje stanoveným termínem pro zaplacení zjištěné opožděné daně, pokud zákon nestanoví jinou výši pokuty. Vybírání pokut nezbavuje poplatníka jiných druhů odpovědnosti.

Úředníci a občané vinni z porušení daňová legislativa jsou přivedeny ke správní, trestní a disciplinární odpovědnosti.

Pro boj s daňovou kriminalitou v Ruské federaci byla vytvořena zvláštní služba - Oddělení daňové policie, jednající na základě zákona Ruské federace ze dne 24. června 1993 „O orgánech federální daňové policie“. Úkolem daňové policie je odhalovat, předcházet a potlačovat daňové trestné činy a delikty; zajištění bezpečnosti činnosti státní daňové kontroly a ochrana jejich zaměstnanců.

Daňová policie má velmi širokou škálu práv:

• provádět operativně pátrací činnosti a šetření;
• vykonávat rozhodnutí soudů;
• uvalit správní vazbu na majetek právnických a fyzických osob.

Podle článku 162-2 trestního zákoníku Ruské federace za zatajování příjmů (zisků) získaných ve zvláštním velké velikosti(pokud daň za ukryté předměty přesáhne 1000násobek minimální mzdy) může být pachatel potrestán odnětím svobody až na 5 let a propadnutím věci nebo pokutou ve výši 300 až 500násobku minimální mzdy.

6. ZÁSADY A MECHANISMUS DANĚNÍ.

Předměty zdanění jsou příjmy (zisk), náklady na určité zboží, určité druhy činností daňových poplatníků, transakce s cennými papíry, využívání přírodních zdrojů, majetek právnických a fyzických osob, převod majetku, přidaná hodnota zboží a produkované služby a další předměty stanovené legislativními akty.

V celé historii lidstva nemohl žádný stát existovat bez daní. Daňové zkušenosti a podnítily hlavní zásadu zdanění: „Nemůžeš podřezat husu, která snáší zlatá vejce“, tzn. bez ohledu na to, jak velká je potřeba finančních zdrojů na pokrytí myslitelných a nepředstavitelných výdajů, daně by neměly podkopávat zájem daňových poplatníků o ekonomickou činnost.

Moderní principy zdanění:

1. Výše sazby daně by měla být stanovena s přihlédnutím k možnostem poplatníka, tzn. úroveň příjmu. A protože možnosti různých fyzických a právnických osob jsou různé, musí být pro ně stanoveny diferencované sazby daně, tzn. daň z příjmu by měla být progresivní (viz níže).
2. Je třeba vynaložit veškeré úsilí, aby zdanění příjmů bylo jednorázové. Příkladem implementace tohoto principu je nahrazení daně z obratu ve vyspělých zemích, kdy byl obrat zdaněn na rostoucí křivce, DPH, kdy je nově vytvořený čistý produkt zdaněn pouze jednou až do jeho prodeje. V důsledku toho je každá přirážka k ceně surovin, která vznikne průchodem výrobním řetězcem až ke konečnému produktu, zdaněna pouze jednou (na rozdíl od daně z obratu). To je jedna z hlavních výhod DPH.
3. Povinnost platit daně. Daňový systém by neměl nechat daňové poplatníky na pochybách o nevyhnutelnosti platby. Systém pokut a sankcí, veřejné mínění v zemi by měl být takový, aby neplacení nebo pozdní placení daní bylo méně výnosné než včasné a poctivé plnění povinností vůči finančním úřadům.
4. Systém a postup placení daní by měl být jednoduchý, srozumitelný a pohodlný pro daňové poplatníky a ekonomický pro daňové úřady.
5. Daňový systém by měl být flexibilní a snadno přizpůsobitelný měnícím se společensko-politickým potřebám.
6. Daňový systém by měl zajistit přerozdělování vytvořeného HDP a být účinným nástrojem GEO. Tato zásada platí pro regulační funkci zdanění.

Částka, ze které jsou daně vybírány, se nazývá základ daně. V případě daní z příjmu se dá nazvat zdanitelným příjmem. Ten se rovná rozdílu mezi přijatým příjmem (ziskem) a daňovým zvýhodněním.

Daňové zvýhodnění - je stanoveno stejně jako daň způsobem a za podmínek stanovených legislativními zákony.

Běžné jsou následující typy daňové pobídky:

• nezdanitelné minimum předmět daně;
• osvobození od zdanění některých prvků předmětu daně;
• osvobození od daně pro jednotlivce nebo kategorie plátců;
• snížení daňových sazeb;
• odpočet od základu daně (odpočet daně);
• daňový dobropis (odložený výběr daně nebo snížení částky daně o určitou částku).

Všechna osvobození od daně platí pouze v souladu s platnými zákony. Je zakázáno poskytovat daňové výhody individuální povahy, pokud právní předpisy Ruské federace nestanoví jinak.

Část základu daně, kterou je poplatník povinen odvést formou konkrétní daně, se nazývá sazba daně (sazba daně). Existují minimální, maximální a průměrné daňové sazby.

Existují také dva pohledy na problém rozložení daňové zátěže v ekonomice jako princip získávání výhod a koncept solventnosti.

PRINCIP PŘIJÍMÁNÍ VÝHODY.

Ti, kteří mají největší prospěch z vládou dodaného zboží a služeb, musí platit daně nezbytné k financování tohoto zboží a služeb. Některé z veřejných statků jsou financovány především na základě principu zdanění statků. Například daně z benzínu jsou obvykle určeny k financování výstavby a oprav dálnic. Ti, kteří těží z dobré silnice platí za tyto silnice. Pokud je však princip získávání výhod uplatňován přesně a ve velkém měřítku, vyvstanou následující problémy:

1. Jak určit výši dávek, které jednotliví podnikatelé nebo domácnosti dostávají od vzdělávacího systému, národní bezpečnosti, policie, hasičů a dalších služeb atd.
2. Podle tohoto principu se ukazuje, že kdo pobírá dávky od státu, musí z nich platit daně. Ale bylo by prostě směšné brát daně z dávek, které stát dává chudým a nezaměstnaným.

KONCEPCE SOLVENTNOSTI.

Princip schopnosti platit je založen na myšlence, že přísnost daní by měla být přímo závislá na konkrétním příjmu a úrovni blahobytu. Tito. jednotlivci nebo podniky s vyššími příjmy budou platit vyšší daně – v absolutním i relativním vyjádření – než ti, kteří mají skromnější příjmy.

Zastánci této teorie tvrdí, že každý další měnová jednotka, které obdrží fyzická nebo právnická osoba, bude mít za následek menší a menší přírůstek uspokojení. Děje se tak díky racionalitě spotřebitelů: první peněžní jednotky přijaté v jakémkoli časovém období budou vynaloženy na základní statky, tzn. u těch statků, které přinesou největší užitek, a každého následujícího ne tak důležitého a potřebného statku nebo služby. Z toho vyplývá, že peněžní jednotka odebraná osobám s vyšším příjmem bude mít na jeho příjmu menší podíl než osobě s nižším příjmem. Ze sociálního hlediska by se tedy daně měly rozdělovat v souladu s obdrženými příjmy.

Ale některé potíže tohoto principu jsou okamžitě viditelné. Konkrétně, kolikrát přesně je schopnost platit daně u první osoby než u druhé? Měl by bohatší člověk platit na daních stejnou část svého většího příjmu, nebo více?

Problém je v tom, že neexistuje žádný vědecký přístup k měření schopnosti někoho platit daně. A v praxi je odpověď založena pouze na domněnkách a dohadech.

6. DRUHY DANÍ, JEJICH KLASIFIKACE.

Klasifikace daní je založena na následujících vlastnostech a typech daní:

1. Podle předmětu zdanění:

• daně z příjmu (zisk);
• z majetku;
• při transakcích s cennými papíry, na burzách apod.;
• při vývozu a dovozu zboží.

1. Podléhá zdanění:

• od právnických osob;
• od jednotlivců.

1. Podle mechanismu tvorby:

• přímé, založené přímo na příjmu nebo majetku;
• nepřímé, jsou vybírány ve sféře prodeje nebo spotřeby a jsou zahrnuty ve formě aditiva do ceny zboží, prací, služeb, tzn. nakonec zaplatí spotřebitel.

1. Podle zdrojů zdanění:

• z výdělečných příjmů (mzd, honorářů, příjmů nebo zisku podniků);
• z dividend a úroků z vkladů;
• platby za zdroje (za půdu, podloží atd.).

1. Podle povahy a doby zdanění:

• v okamžiku výplaty nebo přijetí příjmu;
• po obdržení příjmu;
• při utrácení příjmů;
• podle katastru, kdy se objekt daně rozlišuje do skupin podle určitého atributu. Seznam těchto skupin a jejich charakteristika je zaznamenána ve speciálních adresářích. Každá skupina má svou vlastní daňovou sazbu. Tato metoda se vyznačuje tím, že výše daně nezávisí na rentabilitě objektu.

• cla:

a) fiskální;

b) ochrana, jejímž účelem je ochrana tuzemských podnikatelů před zahraničními;

c) antidumping, jehož účelem je vytlačit zahraniční konkurenty z domácího trhu;

d) přednostní, tzn. - preferenční (výhody pro statky, o které má stát zájem).

1. Od inkasních orgánů:

• federální (národní);
• regionální (regionální, regionální atd.);
• obecní (místní - město, okres).

1. Podle použití:

• obecný účel;
• účelové (ve specializovaných mimorozpočtových fondech).

V Ruské federaci se platí:

• federální daně;
• Daně subjektů federace;
• místní daně.

Federální daně zahrnují následující:

• Platby za využívání přírodních zdrojů
• Daně připsané do silničních fondů
• Daň z přidané hodnoty
• Daň z příjmu firmy
• Spotřební daně na určité skupiny a druhy zboží
• Daň z transakcí s cennými papíry
• clo
• Poplatek za používání názvů „Rusko“, „Ruská federace“ ...
• Poplatek za čerpání, překládku a nakládku ropy
• Poplatek za elektřinu dodávanou podnikům materiálové výroby
• Poplatek za registraci bank a jejich poboček
• Srážky za reprodukci nerostné suroviny
• Dopravní daň
• Daň z majetku přecházejícího děděním nebo darem
• Vládní povinnost
• Kolkovné
• Platby do mimorozpočtových fondů Ruské federace

Daně subjektů federace zahrnují:

• Daň z nemovitosti
• Poplatek pro potřeby vzdělávacích institucí vybíraný od právnických osob
• Poplatek za registraci firmy
• Platba za vodu odebranou průmyslovými podniky z vodohospodářských systémů
• lesní příjem

Místní daně stanovené federálním zákonem (jejichž sazby jsou určeny regionálními a místními orgány) zahrnují:

• Daň z osobního majetku
• Registrační poplatek od fyzických osob zabývajících se podnikatelskou činností
• Pozemková daň

Místní daně, které mohou ukládat místní vlády, zahrnují:

• daň z reklamy (až 5 %)
• Daň z prodeje automobilů, počítačů a počítačů (až 10 %)
• Licenční poplatek za právo obchodovat s produkty vína a vodky
• Poplatek za otevření hazardní hry
• Poplatek za závod
• Licenční poplatek za právo provádět místní aukce a loterie (až 10 % z ceny zboží)
• Cílové poplatky za údržbu policie, za zlepšení, potřeby vzdělávání atp.
• Poplatek od majitelů psů (až 1/7 minimální mzdy)
• Čistící poplatek
• Poplatek za vystavení objednávky bytu (3/4 minimální mzdy)
• Poplatek ze směnných transakcí (až 0,1 %)
• Daň za údržbu bytového fondu a sociálních a kulturních zařízení (až 1,5 %)
• Poplatek za právo obchodovat
• Poplatek za právo používat místní symboly (0,5 %)
• Poplatek za výhru na útěku (až 5 %)
• Poplatek od osob hrajících na tote na hipodromu (až 5 %)
• Poplatek za filmové a televizní natáčení
• Poplatek za parkování vozidla
• Hotelová daň

Místní daně, které mohou ukládat úřady v oblasti letoviska, zahrnují:

• Rekreační poplatek
• Daň z průmyslové výstavby v rekreační oblasti

Daně z příjmu a majetku. Tyto daně se nazývají přímé daně, protože jsou uvalovány na konkrétní právní resp individuální, jsou to: daň z příjmu fyzických osob; daň z příjmu korporací (firem); zdanit sociální pojištění a na mzdové náklady a pracovní sílu (tzv. sociální daně, sociální příspěvky); majetkové daně, včetně daní z majetku, včetně pozemků a jiných nemovitostí; daně z převodu zisku a kapitálu do zahraničí atd.

Daně ze zboží a služeb. Tyto daně se nazývají nepřímé daně, protože se částečně nebo úplně přenášejí do ceny zboží nebo služby, jedná se o: daň z obratu, která je dnes ve většině vyspělých zemí nahrazena daní z přidané hodnoty; spotřební daně (daně přímo zahrnuté v ceně zboží nebo služeb); dědická daň, obchody s nemovitostmi a cennými papíry atd.

Vlastnosti přímých a nepřímých daní.

Daně lze také klasifikovat podle principu jejich výběru. Například daně jsou progresivní, poměrné, regresivní a degresivní.

Progresivní daň - čím vyšší příjem, tím nepoměrně velkou část tvoří daň, tzn. zvýšení sazby daně ve stejném průběhu.

Poměrná daň - je vybírána v poměru k přijatému příjmu a nezávisí na jeho velikosti.

Regresivní daň je opakem progresivní daně, tzn. při zvýšení příjmů tvoří vyměřená daň jejich nepoměrně menší část.

Degresivní daň - s růstem příjmu se v klesající progresi zvyšuje sazba vybírané daně.

		Progresivní		Úměrný		Regresivní			Degresivní

9. ZLEPŠENÍ DAŇOVÉHO SYSTÉMU V ROCE 1997

Z dekretu prezidenta Ruské federace:

„Klíčovým prvkem při vytváření příznivého prostředí pro podnikání a investice je daňová reforma.

Při přípravě předpisů souvisejících s daňovým systémem je nutné zajistit následující oblasti jeho reformy:

— radikální zjednodušení daňového systému, snížení celkového počtu daní a vytvoření vyčerpávajícího seznamu daní, jehož uplatňování je na území Ruské federace přípustné:

— vyrovnání daňových podmínek v důsledku výrazného snížení počtu daňových výhod;

— rozšíření daňového základu rozšířením skutečné daňové zátěže na oblasti, kde jsou daňové úniky nejvíce praktikovány;

— sladění skutečné úrovně zdanění mezd a jiných druhů příjmů (s přihlédnutím ke srážkám mimorozpočtových fondů);

— stanovení mezních sazeb pro regionální a místní daně;

— snížení sazeb pokut a penále;

— kodifikace pravidel upravujících vztah mezi daňovým poplatníkem a daňovými úřady s cílem odstranit rozpory mezi občanskými a daňovými právními předpisy a zajistit ochranu práv daňových poplatníků.

K realizaci těchto zásad pověřuji vládu, aby v březnu tohoto roku předložila Státní dumě návrh daňový kód. Důrazně doporučuji, aby jej poslanci letos přijali, aby ruským podnikům poskytly dlouhodobé daňové pokyny co nejdříve.

Po přijetí daňového řádu budou jakékoli změny daňového systému prováděny maximálně jednou ročně a současně s přijetím zákona o federálním rozpočtu na příslušný rok.

Některé příklady zlepšení daňového systému Ruské federace zahrnují následující:

Prezident vydal dekret č. 1214 ze dne 18.08.1996 „O neplatnosti odstavce 7 dekretu prezidenta Ruské federace ze dne 22.12.1993 č. 2268 „O sestavení republikového rozpočtu Ruské federace a vztazích s rozpočty ustavujících subjektů Ruské federace v roce 1994“, podle kterého měly orgány ustavujících subjektů Ruské federace a místní orgány pravomoc zavést svévolné daně a poplatky, které musí právnické osoby odvádět z již opakovaně zdaněných zisků. Nyní od 1.1.1997. tyto orgány musí svá rozhodnutí uvést do souladu se seznamem místních daní, poplatků a omezením výše jednotlivých daní a poplatků. V důsledku implementace dekretu prezidenta Ruské federace č. 1214 se zdanění v Ruské federaci stane předvídatelnějším a postavení podnikatelů se poněkud uvolní.

budování stabilního daňového systému v Ruské federaci, zajištění jednoty, konzistence a neměnnosti finančního roku systému daní a nedaňových plateb;

snížení od 1.1.1997. počet daní (povinných plateb) jejich konsolidací a zrušením cílených daní, které nepřinášejí významné příjmy;

konsolidace ve federálním rozpočtu od roku 1997. státní mimorozpočtové prostředky při zachování cílové orientace použití prostředků a regulačního postupu při tvorbě příjmové strany rozpočtu;

snížení daňové zátěže výrobců výrobků (práce, služby) a zamezení dvojímu zdanění jasným vymezením základu daně při zachování mechanismů zvyšujících úroveň výběru daní;

rozvoj daňového federalismu včetně vzniku od 1.1.1997. minimální hodnoty podílů na příjmu z každé daně do rozpočtů různých úrovní, přičemž je třeba mít na paměti, že tyto podíly budou každoročně stanoveny federálním zákonem o federálním rozpočtu, ale ne nižší než minimální hodnoty \u200b uvedené v příloze této vyhlášky;

snížení výhod a výjimek z obecného režimu zdanění;

rozšíření praxe stanovení konkrétních sazeb spotřební daně, násobků minimální měsíční mzdy stanovené právními předpisy Ruské federace a cel v ECU na jednotku zboží ve fyzickém vyjádření;

nahrazení spotřebních daní z určitých druhů nerostných surovin platbami za zdroje ve formě dohod o sdílení produkce nebo stabilními měsíčními platbami za každé ložisko v přírodních měrných jednotkách vytěženého zdroje (produktu) s přepočtem na rubly za průměrné vývozní ceny za předchozí měsíc a ve stanoveném směnném kurzu centrální banka Ruská federace v den platby;

zvýšení role ekologických daní a pokut...“

Aplikace.

Minimální hodnoty pro podíly na příjmu

daňové příjmy do rozpočtů různých úrovní

Druh daně	Rozdělení příjmy z daní do rozpočtů různých úrovní (procenta)
	federální	předmětový rozpočet Ruská Federace	místní rozpočet
Spotřební daně z alkoholu, vodky a alkoholických nápojů
Spotřební daně z nerostných surovin, benzinu, automobilů, dováženého zboží podléhajícího spotřební dani
Spotřební daně na ostatní druhy zboží podléhajícího spotřební dani
daň z příjmu právnických osob (v sazbě)
Příjem z daně fyzické osoby
daně ze zdrojů
Ekologické daně
Federální licenční poplatky
Poplatek za užívání státních symbolů Ruské federace
Pozemková daň (včetně centralizace)
Daň a majetek podniků a organizací
Dopravní daň

Globální daňové škrty vedou ke zvýšení čistého zisku, zvýšení motivace k ekonomické aktivitě, zvýšení kapitálových investic, poptávky, zaměstnanosti a oživení ekonomického prostředí.

Držím se názoru, že přesně to Rusko v současné fázi potřebuje. ekonomická situace. Co se děje? Dochází k drcení právnických i fyzických osob se stále více novými daněmi. Existuje ale nekonečné množství akcí nebo předmětů, na které můžete uložit daň. Takže už se objevují vtipy o zavedení daně za vjezd do objektu atp.

Zatajování příjmů a daňové úniky jsou rozšířené. Často vznikají podniky, jejichž prostřednictvím se vybere n-tá částka peněz a pak následuje jejich uzavření - peníze vynaložené na registraci jsou několik, možná desetkrát menší než částka daně, kterou by bylo třeba zaplatit.

A pokud by stát snížil daně, nemuseli by podnikatelé hledat způsoby, jak příjmy skrývat, nebyly by potřeba stínové cash-out organizace, stovky a možná tisíce lidí zaměstnaných v tomto temném byznysu by začaly “ práce". Samozřejmě s poklesem daňových sazeb by je lidé začali platit, ale možná by se mírně snížil státní rozpočet. Proto je třeba zavřít možnost rozkrádání rozpočtových peněz (když se peníze někam pošlou a nedorazí na místo určení) - ale domnívám se, že to je pro odpovědné osoby ve vládě nerentabilní. To je pravděpodobně důvod, proč Duma nespěchá s mnoha úvahami o tomto tématu. Jistě jsou mezi poslanci takoví, kteří chodí jen slavit do dumy a mezitím požívají všech výsad poslaneckého, t.j. utrácejí peníze za nic, čehož je někde velmi zapotřebí – takoví lidé jsou (ve smyslu „existuje“) všude. Poslanecká křesla jsou stále více zaplavována zástupci stínových struktur. Po obdržení poslanecké imunity se cítí skvěle. Těžili z války v Čečensku a dalších „akcí“, kam mohly jít peníze získané z našich daní.

10. ZÁVĚR

V současné době je celosvětovým trendem zjednodušování daňového systému. To je pochopitelné. Čím jednodušší je daňový systém, tím snazší je, jak jsem již zmínil, stanovit hospodářský výsledek, tím méně starostí s přípravou výkazů a tím více času mají podnikatelé přemýšlet, jak snížit výrobní náklady, a ne jak snížit daně. Pro finanční úřady je snazší kontrolovat správné placení daní, což umožňuje snížit počet zaměstnanců finančních úřadů.

Tento trend potvrzuje skutečnost, že v některých zemích existuje pouze jedna jediná daň z přidané hodnoty.

V naší zemi má daňový systém velmi složitou strukturu. Obsahuje různé daně, srážky, spotřební daně a poplatky, které jsou ve skutečnosti od sebe téměř stejné.

Taková masa plateb však vede k tomu, že účetní oddělení podniků velmi často dělá chyby při odečtení daní, v důsledku čehož podnik platí pokuty za pozdní platbu daní. Zdá se, že daňový systém je záměrně komplikovaný, aby dostal sankce z daní.

Kromě toho mnoho zákonů, které stanoví daňové sazby a příjmy, ze kterých jsou sráženy, jasně neuvádí všechny nezbytné prvky daní. Několik měsíců po zveřejnění zákona (který se také ne vždy najde) se proto začínají objevovat pokyny ministerstva financí, jak se tato daň správně počítá.

Dalším nedostatkem našeho daňového systému je jeho nestabilita. Daně jsou zavedeny a tytzhe zrušeny předtím, než pracovali dokonce rok.

Všechny tyto zmatky s daněmi nepochybně vedou k nestabilní situaci v naší ekonomice a dále prohlubují hospodářskou krizi. Proto se domnívám, že abychom se dostali z krize, je nutné co nejdříve zavést daňový systém, který podnikům umožní pracovat za normálních podmínek.

Seznam použité literatury:

1. Ekonomie: Učebnice / Ed. Doc. TAK JAKO. Bulatov. 2. vyd., revidováno. a doplňkové - M.: Nakladatelství BEK, 1997.
2. „Všechny daně Ruska“. Druhé tématické číslo. Vydání 2. doplněno. Praktický průvodce. M.: "EKONOMIA A FINANCE" spolu s IIF "Triada", 1996.
3. Daně: Učebnice / Ed. D.G. Borůvka. - M.: Finance a statistika, 1995.
4. V.V. Korovkin, G.V. Kuzněcovová. Daňový audit podniků. - M.: "PRIOR", 1995.
5. Daně v tržní ekonomice. - M.: Vědění, 1993.
6. Daně "E. a G." č. 36, 1992
7. Sbírka legislativních aktů RF o daních. 1991,1992,1993
8. Nová daňová legislativa v Rusku. Sbírka legislativních aktů VSRF. Moskva 1993
9. Zákon „O změnách v daňovém systému Ruska“.
10. Belyalov A.Z. Doporučení: jak se vyhnout velkým ruské daně", Moskva: IEC "AITOLAN", 1992.
11. McConnell K.R., Brew S.L. Ekonomie: Principy, problémy a politika. Ve 2 svazcích: Per. z angličtiny. 11. vyd. - M.: Respublika, 1992.
12. Zákon RSFSR „O základech daňového systému v RSFSR“.
13. Vyhláška prezidenta Ruské federace „o státní daňové službě Ruské federace“ (s přílohami).
14. Časopis "Finance" N 9 za rok 1992.
15. Věstník "Regulační zákony o financích, daních a pojišťovnictví" příloha časopisu "Finance", N 8,9,10 za rok 1992.
16. Týdeník „Ekonomika a život“ č. 11. března 1997

a další věci...

Daňový systém Ruské federace a způsoby, jak jej zlepšit

Úvod

Toto téma je komplexní, zajímavé a zároveň důležité, protože je jednou z nejdůležitějších podmínek stabilizace finanční systém každý stát má zajistit udržitelný výběr daní, řádnou disciplínu daňových poplatníků.

Daně v našem životě určují hodně, blaho země, regionu, konkrétního města závisí na tom, kolik se jich vybere. Stát je povinen chránit svou společnost před vnějšími nepřáteli, chránit každého člena společnosti před jakoukoli nespravedlností a útlakem ze strany kteréhokoli jiného člena společnosti, je povinen udržovat veřejné podniky a instituce, jejichž organizace a udržování je nad síly jedné nebo více osob dohromady, neboť zisk z činnosti těchto podniků a institucí nemůže pokrýt nezbytné náklady. V dějinách vývoje společnosti se zatím ani jeden stát neobešel bez daní, neboť k plnění svých funkcí uspokojování kolektivních potřeb potřebuje určité množství peněz, které lze vybrat pouze prostřednictvím daní. Na základě toho je minimální výše daňového zatížení určena součtem výdajů státu na realizaci minima jeho funkcí: správa, obrana, soud, vymáhání práva, čím více funkcí je státu přiděleno, tím více bude musí vybírat daně.

Daně mají významné místo mezi ekonomickými pákami, kterými stát ovlivňuje tržní ekonomiku. Daně, stejně jako celý daňový systém, jsou mocným nástrojem pro řízení ekonomiky v tržním prostředí.

Od roku 1992 u nás funguje nový daňový systém. Základní principy jeho konstrukce byly stanoveny zákonem o „Základech daňového systému v Ruské federaci“ ze dne 28. 12. 91 (zaveden 1. 1. 92). Stanoví seznam daní, poplatků, cel a jiných plateb odváděných do rozpočtové soustavy, vymezuje plátce, jejich práva a povinnosti, jakož i práva a povinnosti finančních úřadů. Daňový systém Ruské federace je kombinací: systému daní a poplatků Ruské federace; systémy daňově právních vztahů; systémy účastníků daňově právních vztahů; normativně-právní základ oblasti zdanění. Prvky (subsystémy) daňového systému Ruské federace se tedy nazývají nejen daně a poplatky, ale také daňové subjekty.

Stanovení a zrušení daní, poplatků, cel a jiných plateb, jakož i dávek jejich plátcům, provádí nejvyšší orgán zákonodárné moci a v souladu s výše uvedeným zákonem. V nové daňové legislativě je mnoho inovací, které odpovídají modernímu tržnímu hospodářství.

Zákon stanoví, že daňový systém funguje beze změn až do přijetí zvláštního rozhodnutí daňové reformy o změně seznamu daňového předmětu zdanění a způsobu jejich výběru.

Problém daní je jedním z nejobtížnějších v praxi provádění ekonomické reformy u nás. Snad dnes neexistuje žádný jiný aspekt reformy, který by byl vystaven stejně vážné kritice a byl by předmětem stejně vzrušených diskusí a předmětem analýzy a protichůdných představ o reformě. Na druhé straně je daňový systém nejdůležitějším prvkem tržních vztahů a úspěch ekonomických reforem v zemi na něm do značné míry závisí. K navrhovaným návrhům vážného rozbití dosud vytvořeného daňového systému je proto třeba přistupovat velmi opatrně a kalkulovat nejen s momentální návratností těchto změn, ale také s jejich dopadem na všechny aspekty ekonomiky a financí.

Rozsah a struktura práce. Práce se skládá z úvodu, tří částí, závěru, seznamu literatury.

Předmětem zkoumání je souhrn daňových vztahů.

Předmětem studie je daňový systém Ruské federace a způsoby jeho zlepšení.

Cílem práce je prostudovat současný daňový systém v Ruské federaci, jeho strukturu, principy, mechanismy, reformy a cesty ke zlepšení.

Tento seminární práce je zohlednění základů daňového systému Ruské federace, principů a podstaty daní, jejich klasifikace, jakož i struktury, principů, mechanismů a právní úpravy zdanění v zemi. Nejdůležitějším úkolem této práce je analýza reformy a zlepšení daňového systému Ruské federace. regulace daňového systému

V tomto článku se pokoušíme porozumět současnému daňovému systému v Rusku a poukázat na jeho hlavní oblasti reforem.

1. Pojem daňového systému

1 Podstata daní a jejich role v ekonomice státu

Zdaňování lidí je staré jako čas. Existovala již v biblických dobách a byla dobře organizovaná. Jednou z nejznámějších daní té doby byl desátek: rolník dával desetinu úrody jako platbu za užívání půdy. Tato daň trvala téměř do konce devatenáctého století. Přímí výběrčí daní nebyli mezi lidmi oblíbení, ačkoli plnili pouze vůli vlád. Vzhledem k tomu, že výběr daní je problematická záležitost, vyžadující údržbu speciálního aparátu, bylo v některých zemích, aby se šetřily veřejné prostředky, právo vybírat daně vydraženo. Ten, kdo dal nejvyšší cenu, ji dostal. Stal se farmářem. Přirozeně, že takový výběrčí daní, aby pokryl náklady a zisk ze zvolené činnosti, odpovídal za výkon své funkce.

V průběhu dějin lidstva se systém zdanění vyvíjel. Jestliže byly daně nejprve vybírány ve formě různých naturálních daní a sloužily jako doplněk k pracovním povinnostem nebo jako forma tributu od podmaněných národů, pak jak se vyvíjely vztahy mezi zbožím a penězi, daně získaly peněžní formu. Adam Smith ve svém klasickém díle An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations zastával názor, že peněžními principy zdanění jsou univerzálnost, spravedlnost, jistota a pohodlí. Státní příslušníci - poznamenal jeho ruský stoupenec N.I. Turgeněva, by měl poskytovat prostředky k dosažení cílů společnosti či státu, každému v co největší míře a úměrně jeho příjmům podle předem stanovených pravidel (platební podmínky, způsob inkasa), vyhovující plátci. Daně jsou v širším smyslu povinnými platbami do státního rozpočtu právnických a fyzických osob. Odvody do státního rozpočtu jsou nejen povinné, ale povinné a bezplatné. Souhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných ve státě, jakož i formy a způsoby jejich konstrukce tvoří daňový systém.

Žádný stát nemůže existovat bez daní. V důsledku daňových příspěvků, poplatků, cel a dalších plateb se tvoří finanční zdroje státu. Daně zajišťují realizaci sociálních, ekonomických, obranných a dalších funkcí státu. Jdou na údržbu státního aparátu, armády, donucovacích orgánů, financování školství, zdravotnictví a vědy. Z prostředků vybraných formou daní stát staví školy, vysoké školy, nemocnice, sirotčince, státní podniky; vyplácí platy učitelům, lékařům, státním zaměstnancům, stipendia a důchody. Část prostředků jde na sociální dávky pro staré a nemocné lidi, ochranu zdraví matky a dítěte, životní prostředí atd.

Ačkoli tedy daně spíše vyvolají rozhořčení než souhlas společnosti, žádný stát bez nich nemůže existovat.

1.2 Druhy daní a jejich klasifikace

Platby zahrnuté do daňového systému lze podmíněně rozdělit do skupin podle subjektů platby. Patří sem daně fyzických osob, daně právnických osob, související a sociální daně.

Daně od fyzických osob. Daň z příjmů fyzických osob (daň z příjmů fyzických osob) je srážkou z příjmů (zpravidla ročních) poplatníka – fyzické osoby. Platby se provádějí v průběhu roku, ale konečné zúčtování se provádí na konci roku.

Daň dědická nebo darovací je místní daní. Platí to nový majitel. Ocenění majetku se provádí v okamžiku otevření dědictví nebo uzavření darovací transakce.

Firemní daně. Hlavní jsou:

Daň ze zisku (příjmu) právnických osob je přímá, poměrná a regulační daň. Hlavním účelem daně z příjmů je zajištění efektivnosti investičních procesů a také zákonem odůvodněné navýšení kapitálu podnikatelských subjektů.

Daň z přidané hodnoty je nepřímá vícestupňová daň, jejíž zdanění pokrývá obrat tuzemského trhu a obrat, který se vyvine při realizaci operací zahraničního obchodu. Plátci DPH jsou podnikatelské subjekty, které vyrábějí zboží (práce, služby), dále maloobchod, veřejné stravování, aukční živnost.

Spotřební daně jsou druhem nepřímých daní na omezený seznam zboží, hlavně pro masovou spotřebu. Na rozdíl od DPH platí spotřební daně výrobce zboží podléhajícího spotřební dani jednou a ve skutečnosti je platí jeho spotřebitel. Spotřební daně plní dvojí roli: za prvé jsou jedním z důležitých zdrojů rozpočtových příjmů; za druhé je to prostředek k regulaci nabídky a poptávky a také prostředek k omezení spotřeby.

Daň z majetku organizací, s výjimkou peněžních fondů, je vybírána z jejich vlastního majetku. Základ daně zahrnuje součty položek zásob a nákladů podniků. K takovým prvkům, inherentní podmínky na trhu management, zahrnují: tržní hodnotu podkladového podkladu

Ekonomická základna a nástroj finanční politiku státy jsou daně. Daň- jedná se o finanční prostředky násilně odebrané státem nebo orgány územní samosprávy fyzickým a právnickým osobám, které jsou nezbytné k plnění funkcí státu. Výběr daní je založen na státní legislativa. V moderních podmínkách plní daně dvě hlavní funkce: 1) fiskální a 2) ekonomickou (regulační a distribuční). Fiskální funkce je hlavní funkcí při tvorbě peněžních fondů států. ekonomická funkce stanoví využití daní jako nástroje přerozdělování národního důchodu, ovlivňujícího skutečný proces výroby a investic a rozsah a míru hospodářského růstu.

Výběr daní je založen na použití různých typů sazeb (pevné poměrné, progresivní, regresivní). Podle způsobu výběru se rozlišují daně přímé a nepřímé. Přímé daně platí přímo konkrétní plátce. Nepřímé daně jsou povinné platby zahrnuté v ceně zboží. Významnou část z nich tvoří spotřební daně (přirážky k cenám zboží). V souladu se státní strukturou a rozpočtovou skladbou se daně dělí na republikové a místní. Souhrn všech daní vybíraných ve státě, způsoby a zásady jejich konstrukce, způsoby výpočtu a výběru, daňová kontrola, stanovená zákonem, forma daňový systém.

Základy fiskálního systému země jsou stanoveny v ústavě Běloruské republiky. Podle jejích norem jsou povinni se na financování podílet všichni občané republiky veřejné výdaje placením zákonných daní, poplatků a cel. Právo stanovovat republikové daně a poplatky, schvalovat republikový rozpočet a zpráva o jeho provedení náleží parlamentu – Národnímu shromáždění Běloruské republiky. Přitom návrhy zákonů, jejichž přijetí může mít za následek snížení veřejných prostředků, snížení nebo zvýšení výdajů, mohou být předloženy k projednání Parlamentu pouze se souhlasem prezidenta Běloruské republiky, popř. jeho jménem vláda. Stanovení místních daní a poplatků podle zákona, schvalování územních rozpočtů a zpráv o jejich plnění je ve výlučné působnosti zastupitelstev.

Daňové systémy používané ve vyspělých zemích jsou postaveny na jednotných principech zdanění obecně uznávaných ve světové praxi a přes řadu konkrétních rozhodnutí o počtu, výši sazeb a postupu při výběru jednotlivých daní a poplatků mají společný základ. .

Při vší rozmanitosti národních charakteristik tvoří základ daňového systému kterékoli země vždy tyto přímé daně: daň z příjmu fyzických osob od obyvatelstva, příspěvky na sociální pojištění, daň z příjmu a z příjmu právnických osob, daň z přidané hodnoty (nebo jiný druh obratu) daň), spotřební daně, cla a majetkové daně.

Ve vyspělých zemích podíl nepřímých daní (jejich složení je obvykle omezeno na daň z přidané hodnoty a spotřební daně) na příjmech rozpočtu zpravidla nepřesahuje 30 %. V daňových systémech rozvojových zemí a zemí s transformující se ekonomikou zaujímají obvykle dominantní postavení nepřímé daně - od 50 do 70 % rozpočtových příjmů, v Bělorusku - 50-55 % (přímé daně u nás tvoří 25-30 % ).

Při budování daňových systémů ve vyspělých zemích se předpokládá, že hlavní podíl daní (přímých i nepřímých) neplatí podniky, ale obyvatelstvo. To omezuje poptávku, slouží jako odstrašující prostředek k růstu cen a inflaci.

Hlavním rozlišovacím znakem daňových systémů všech vyspělých zemí je jejich nejužší provázanost a provázanost se strukturou a výsledky ekonomiky. Při vší rozmanitosti uplatňovaných daní zůstává tento princip vysoké ekonomické proveditelnosti a účelnosti vždy nezměněn. Navíc se neprojevuje v zohledňování zájmů určitých skupin daňových poplatníků nebo odvětvových podmínek a obtíží, což je typické pro struktury přecházející na trh, ale v zaměření na skutečný rozvoj obecných ekonomických proporcí a závislostí.

Práce na kurzu

v ekonomické teorii

Téma: Daňový systém Ruska

a způsoby, jak to zlepšit

prosince 1999

Úvod………………………………………………………………………………………………... 3

Kapitola I. Vznik a vývoj zdanění………………………………4

1.1 Podstata a principy zdanění……………………………….…4

1.2. Daňové funkce………………………………………………………………………..5

1.3. Role daní při utváření finančního státu………………..6

Kapitola II. Daňový systém Ruska………………………………………………………..8

2.1. Legislativní rámec zdanění …………………………………8

2.2. Federální daně …………………………………………………………... 9

2.3. Republikové daně………………………………………………………..13

2.4. Místní daně ……………………………………………………………… 14

2.5. Daňové plánování ………………………………………………… 17

Kapitola III. Problémy daňového systému Ruské federace a způsoby jeho zlepšení……..…18

Závěr……………………………………………………………………………………………….24

Reference………………………………………………………………………...………25

Úvod

Zdaňování lidí je staré jako čas. Existovala již v biblických dobách a byla dobře organizovaná. Jednou z nejznámějších daní té doby byl „desátek“: rolník dával desetinu úrody jako platbu za užívání půdy. Tato daň trvala téměř do konce devatenáctého století.

Přímí výběrčí daní nebyli mezi lidmi oblíbení, ačkoli plnili pouze vůli vlád. Vzhledem k tomu, že výběr daní je problematická záležitost, vyžadující údržbu speciálního aparátu, bylo v některých zemích, aby se šetřily veřejné prostředky, právo vybírat daně vydraženo. Ten, kdo dal nejvyšší cenu, ji dostal. Stal se „farmářem“. Přirozeně, že takový výběrčí daní, aby pokryl náklady a zisk ze zvolené činnosti, odpovídal za výkon své funkce.

V průběhu dějin lidstva se systém zdanění vyvíjel. Jestliže byly daně nejprve vybírány ve formě různých naturálních daní a sloužily jako doplněk k pracovním povinnostem nebo jako forma tributu od podmaněných národů, pak jak se vyvíjely vztahy mezi zbožím a penězi, daně získaly peněžní formu.

Adam Smith ve svém klasickém díle An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations zastával názor, že peněžními principy zdanění jsou univerzálnost, spravedlnost, jistota a pohodlí. "Občané státu," poznamenal jeho ruský stoupenec N.I. Turgeněva, „by měl poskytovat prostředky k dosažení cílů společnosti nebo státu“, každý v co největší míře a úměrně svému příjmu podle předem stanovených pravidel (platební podmínky, způsob inkasa), výhodných pro plátce. Postupem času byl tento výčet doplněn o zásady zajištění dostatečnosti a pružnosti daní (daň lze zvýšit nebo snížit v souladu s objektivními potřebami a možnostmi státu), o volbu vhodného zdroje a předmětu zdanění, o volbu vhodného zdroje a předmětu zdanění, o výběr vhodného zdroje a o důsledek daně z příjmů. a jednorázové zdanění.

Žádný stát nemůže existovat bez daní. V důsledku daňových příspěvků, poplatků, cel a dalších plateb se tvoří finanční zdroje státu. Daně zajišťují realizaci sociálních, ekonomických, obranných a dalších funkcí státu. Jdou na údržbu státního aparátu, armády, donucovacích orgánů, financování školství, zdravotnictví a vědy. Z prostředků vybraných formou daní stát staví školy, vysoké školy, nemocnice, sirotčince, státní podniky; vyplácí platy učitelům, lékařům, státním zaměstnancům, stipendia a důchody. Část prostředků jde na sociální dávky pro staré a nemocné lidi, ochranu zdraví matek a dětí, životního prostředí atd.

Ačkoli tedy daně spíše vyvolají rozhořčení než souhlas společnosti, žádný stát bez nich nemůže existovat.

Kapitolajá

Vznik a vývoj zdanění

1.1 Podstata a principy zdanění.

Co je tedy zdanění?

zdanění - je to metoda rozdělování příjmů mezi stát a aktéra. Odvody do státního rozpočtu jsou nejen povinné, ale povinné a bezplatné.

Souhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb vybíraných ve státě, jakož i formy a způsoby jejich konstrukce, formy daňový systém.

V daňovém systému se rozlišují tyto základní pojmy:

· daň, poplatek, clo- jedná se o povinný příspěvek do rozpočtu odpovídající úrovně nebo do mimorozpočtového fondu, prováděný daňovým poplatníkem v souladu s legislativními zákony.

· Daňoví poplatníci- jedná se o právnické nebo fyzické osoby: občany, ale i podniky, organizace bez ohledu na formu vlastnictví. Samostatný zdroj příjmů je hlavním znakem poplatníka.

· Předmět zdanění- to je to, co ze zákona podléhá zdanění: příjem, hodnota určitého zboží, využívání přírodních zdrojů, převod majetku atd.

· Daňová sazba nebo daňová kvóta- výše daně stanovená na jednotku daně. Stanovuje se buď pevnou částkou, nebo procentem.

· Daňová jednotka- část předmětu zdanění, na kterou je stanovena sazba daně.

· Termín pro zaplacení daně- stanoveno v zákoně, za jeho porušení je automaticky účtována pokuta bez ohledu na zavinění porušovatele.

· daňové úlevy je výjimkou z obecného pravidla. Zřízeno zákonem, s přihlédnutím k solventnosti, účasti na společenské výrobě.

· Základ daně- částka, ze které jsou vybírány daně.

Daně se liší v předmětu zdanění a v mechanismu výpočtu a výběru, v roli při tvorbě příjmové strany rozpočtu.

Podle způsobu založení se daně dělí na rovný a nepřímý. Plátcem přímých daní je ten, kdo pobírá příjem nebo vlastní majetek, tzn. konkrétní fyzická nebo právnická osoba. Mezi přímé daně patří: daň z příjmu, daň z příjmu atd. Nepřímé daně: spotřební daně, dědická daň, transakce s nemovitostmi a cennými papíry. Konečným plátcem této daně je spotřebitel, na kterého je daň přesunuta přirážkou k ceně zboží nebo služby.

Zdanění je založeno na řadě principů. Hlavní zásada: bez ohledu na to, jak velká je potřeba státu finančních zdrojů, daně by neměly podrývat zájem daňových poplatníků o ekonomickou činnost. Dalším důležitým principem je jistota: postup zdanění je stanoven předem, výše daně a načasování její úhrady jsou předem známy. Všeobecně uznávané principy: jednorázový, povinný charakter platby daně, jednoduchost a flexibilita.

1.2. Daňové funkce

daňová funkce- to je projev její podstaty v akci, způsob vyjádření jejích vlastností. Funkce ukazuje, jak je realizován společenský účel této ekonomické kategorie jako nástroje rozdělování nákladů a přerozdělování důchodů.

Daně plní tři důležité funkce:

1. fiskální funkce je financovat vládní výdaje. Prostřednictvím fiskální funkce je realizován hlavní veřejný účel daní - vnucování finančních zdrojů státu, akumulovaných v rozpočtové soustavě a mimorozpočtových fondech, nezbytných pro realizaci jeho vlastních funkcí (obranných, sociálních, ekologických a dalších). ). Tvorba příjmů státního rozpočtu na základě stabilního a centrálního výběru daní činí ze samotného státu největší ekonomický subjekt.

2. Regulační funkce- státní regulace ekonomiky. Regulační roli hraje samotný daňový systém zvolený vládou. Prostřednictvím daní úřady ovlivňují společenskou reprodukci, tzn. jakékoli procesy v ekonomice země, stejně jako sociální ekonomické procesy ve společnosti. Daně v této funkci mohou hrát roli povzbuzující (stimulující), omezující a kontrolní.

Pomocí daní lze povzbuzovat nebo omezovat určité druhy činností (zvyšováním nebo snižováním daní), řídit rozvoj určitých odvětví, ovlivňovat ekonomickou aktivitu podnikatelů, vyvažovat efektivní poptávku a nabídku a regulovat množství peněz v oběh. Poskytování daňových pobídek průmyslovým odvětvím nebo jednotlivým podnikům tedy stimuluje jejich vzestup a rozvoj. Uvalením vyšších daní na nadměrné zisky stát kontroluje pohyb cen zboží a služeb.

Poskytováním dávek stát řeší závažné, někdy strategické úkoly. Například tím, že nezdaňuje část zisků, které jdou na zavádění nové technologie, podporuje technologický pokrok. A tím, že stát nezdaňuje část zisků jdoucích na charitativní aktivity, láká podniky k řešení sociálních problémů.

3. sociální funkce- udržení sociální rovnováhy změnou poměru mezi příjmy jednotlivých sociálních skupin za účelem vyrovnání nerovnosti mezi nimi.

Princip vyměřování daní v závislosti na schopnostech poplatníka dal vzniknout systému progresivního zdanění: čím vyšší příjem, tím větší část je odváděna ve formě daně. Sociálně nejvíce nespravedlivé jsou nepřímé daně, neboť se promítají přes ceny spotřebovávaného zboží rovným dílem lidem s vysokými i nízkými příjmy. Za účelem zmírnění sociální nerovnosti poskytují vládní agentury určitým skupinám obyvatelstva daňové pobídky.

Úvod

Daně jsou nejdůležitější ekonomickou pákou vlivu státu na tržní ekonomiku. Daně hrají rozhodující roli při tvorbě příjmové stránky státního rozpočtu a nelze si představit efektivně fungující tržní ekonomiku bez státní regulace daňového systému. Stanovením daňových sazeb, výhod a sankcí stát stimuluje zrychlený rozvoj nejdůležitějších regionů země, průmyslových odvětví a průmyslových odvětví, čímž přispívá k řešení naléhavých problémů společnosti.

Úkoly každého daňového systému se mění s politickými, ekonomickými a sociálními požadavky, které jsou na něj kladeny. Z jednoduchého nástroje mobilizace příjmů státního rozpočtu se daně dlouhodobě proměnily v hlavní regulátor celého reprodukčního procesu ovlivňující tempo a podmínky pro fungování ekonomiky. Zdanění vždy bylo a je nejdůležitějším socioekonomickým problémem každé společnosti, protože žádný stát se bez daní neobejde. Daňový systém přitom ovlivňuje zájmy všech daňových poplatníků.

S rozvojem tržních vztahů vedou nedostatky, které jsou daňovému systému vlastní, k rozporu mezi změnami probíhajícími ve společnosti a ve státě. Jedná se o ekonomický a sociální rozvoj státu a jeho územních celků, způsobuje masivní nespokojenost mezi daňovými poplatníky.

Daňový systém Ruské federace by měl v budoucnu vyvinout mechanismus, kdy daně budou jednou z nejúčinnějších metod státního řízení ekonomiky v tržní ekonomice. Udržení elasticity daňového systému je nezbytnou podmínkou pro vyrovnání státní pokladny.

Výše uvedené nám umožňuje konstatovat, že zvolené téma kurzu "Daňový systém Ruské federace a způsoby jeho zlepšení" je relevantní.

Cílem předmětu je analyzovat daňový systém Ruské federace, identifikovat problémy a určit perspektivy jeho rozvoje a zlepšení.

Předmětem studia v tomto příspěvku je moderní daňový systém Ruské federace. Předmětem výzkumu jsou teoretické a praktické aspekty institutů finančního práva - daní, jakož i daňového systému Ruské federace.

K dosažení tohoto cíle byly v práci stanoveny následující úkoly:

Prozkoumat teoretický aspekt daňový systém v Rusku: podstata, funkce, struktura, principy atd.;

Zdůrazněte hlavní problémy, které jsou typické pro daňový systém Ruské federace;

Posoudit vyhlídky rozvoje daňového systému Ruské federace;

Vypracovat základní návrhy na zlepšení daňového systému.

V této práci jsou použity následující vědecké metody: srovnání, analýza a syntéza, indukce a dedukce, statistická analýza.

Zdrojem informací pro psaní semestrální práce byla základní naučná literatura, zásadní teoretické práce slavných ekonomů v oblasti daní, výsledky praktických výzkumů domácích i zahraničních autorů, články a recenze v odborných a periodikách věnující se zkoumané problematice. a další relevantní zdroje informací.

Tato práce se skládá ze dvou kapitol. První a druhá kapitola má tři odstavce. První kapitola nastiňuje teoretické základy daňového systému Ruské federace. Ve druhé kapitole práce jsou na základě studie zvažovány perspektivy rozvoje daňového systému Ruské federace.

1. Ekonomické základy a principy budování daňového systému

1.1. Pojem daňového systému, podstata a funkce daní v ekonomice

Pojem „daňový systém“ se vztahuje k nejsložitějším problémům právních a ekonomických věd. Navzdory značnému počtu doktrinálních formulací tohoto konceptu stále neexistuje jediné vědecky podložené pochopení jeho podstaty, což je podle některých výzkumníků základem odmítnutí zákonodárce konsolidovat tento koncept v daňovém řádu Ruské federace.

V Čl. 2 zákona Ruské federace ze dne 27. prosince 1991 N 2118-1 „O základech daňového systému v Ruské federaci“ bylo stanoveno, že úhrn daní, poplatků, cel a jiných plateb (dále jen daně) vybírané předepsaným způsobem tvoří daňový systém. Zákonodárcem daná definice kategorie „daňový systém“ vyvolala diskusi v právní a ekonomické vědě.

V tomto příspěvku bych se rád zastavil u následující definice této kategorie. Daňový systém Ruské federace je systém daní a poplatků platný na území Ruské federace, jakož i pravidla pro zřízení a provozování systému daní a poplatků. Hodnota tato definice Daňový systém spočívá podle mnoha autorů v tom, že zdůrazňuje právní podstatu dané kategorie.

Daně jsou jedním ze základních pojmů finanční vědy a samozřejmě nejdůležitější složkou daňového systému. Složitost pochopení podstaty daně je dána tím, že daň je jak ekonomickým, tak ekonomickým a právním fenoménem reálného života.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 8 daňového řádu Ruské federace se daní rozumí povinná, individuálně bezúplatná platba vybíraná od organizací a jednotlivců ve formě zcizení peněžních prostředků, které jim patří, za právo vlastnit, ekonomickou nebo operativní správu finančních prostředků za účel finanční podporačinnosti státu a (nebo) obcí“.

Výše uvedená definice umožňuje identifikovat následující znaky daně:

a) povinná platba, která je zatížena organizacemi a jednotlivci;

b) individuální bezúplatná platba;

c) peněžní forma daně;

d) zcizení majetku (peněz) ve vlastnictví vlastnického práva (nebo jiného věcného práva) ve prospěch veřejnoprávního subjektu;

e) účelem těchto povinných plateb je finanční podpora činnosti státu a (nebo) obcí.

Z ekonomického hlediska jsou daně hlavním nástrojem pro přerozdělování příjmů a finančních zdrojů, které provádějí finanční úřady s cílem poskytnout finanční prostředky těm jednotlivcům, programům, sektorům a sektorům ekonomiky, které zdroje potřebují, ale ne schopni zajistit z vlastních zdrojů.

Veřejný účel daní se projevuje v jejich funkcích. Funkce udává, jak je realizováno veřejné označení této ekonomické kategorie jako nástroje pro rozdělování nákladů a přerozdělování příjmů.

Problém daňových funkcí je studován již dlouhou dobu, ale stále neexistuje shoda ohledně počtu daňových funkcí, jejich vzájemné závislosti a priority. Někteří vědci rozlišují tři funkce – fiskální, distribuční a stimulační; jiní k nim přidávají další dvě – kontrolu a pobídku; další považují distribuční a fiskální funkce za synonyma a přidávají k nim kontrolu.

Podívejme se podrobněji na pět hlavních funkcí: fiskální, kontrolní, distribuční, regulační a sociální.

Fiskální funkce realizuje hlavní účel daní - tvorbu finančních zdrojů státu, rozpočtové příjmy.

Zároveň, když jsou daňové příjmy nedostatečné a není možné snižovat vládní výdaje, je třeba se uchýlit k hledání jiných forem příjmu, například k vnitřním a externím státním, regionálním a místním půjčkám.

Mezi daněmi a půjčkami se vytváří rozporuplný vztah. Servis veřejný dluh na úkor rozpočtu bude v budoucnu vyžadovat vyšší daně (zvýšení daňových sazeb, zavedení nových daní). Na druhou stranu může růst daňové zátěže opět čelit nepřekonatelným omezením způsobujícím nárůst nespokojenosti daňových poplatníků, což podpoří umisťování nových úvěrů. Existuje nebezpečí, že se stanete " finanční pyramida“, což znamená finanční kolaps. Naše domácí zkušenost to tedy jasně potvrdila: přílišný rozsah vydávání GKO vedl v srpnu 1998 k defaultu a devalvaci rublu.

Kontrolní funkce tvoří předpoklady pro sledování nákladových proporcí v procesu tvorby a rozdělování důchodů různých ekonomických subjektů. Díky ní je vyhodnocena efektivita každého daňového kanálu i daňového „tisku“ jako celku a odhalena potřeba změn v daňovém systému a daňové politice.

Distribuční funkce je nezbytným doplňkem kontrolní funkce daňových a finančních vztahů, neboť ta se projevuje pouze v podmínkách distribuční funkce daní. Tato funkce je vyjádřena v rozložení plateb daní mezi právnické a fyzické osoby, sféry a sektory hospodářství, stát jako celek a jeho územní jednotky z časového hlediska.

Regulační funkce hraje v moderních podmínkách zvláštní roli

sociální procesy. Zároveň se rozlišují různé aspekty implementace této funkce, nazývané podfunkce.

Podfunkce pobídkového přiřazení v daňový předpis je realizován prostřednictvím systému daňových pobídek, které lze rozdělit na osvobození, slevy, daňové úlevy. Jejich cílem je snížit daňovou povinnost poplatníka.

Subfunkce reprodukčního účelu je realizována prostřednictvím systému daňových plateb a poplatků kumulovaných státem a určených k obnově vynaložených zdrojů (především přírodních), jakož i k rozšíření míry jejich zapojení do výroby s cílem dosáhnout hospodářský růst. Mezi takové daně a poplatky patří poplatek za právo využívat volně žijící zvířata a vodní biologické zdroje, lesní daň, vodní daň, přepravní daň, pozemková daň.

Sociální funkce je syntézou distribučních a regulačních funkcí daní. Jeho účelem je zajistit a chránit ústavní práva občanů.

Všechny funkce daní jsou samozřejmě propojeny. Tedy růst daňových příjmů do rozpočtu, tzn. realizace fiskální funkce vytváří materiální příležitost pro realizaci regulační funkce daní. Zároveň zrychlení rozvoje a růstu rentability výroby, dosažené v důsledku ekonomické regulace, umožňuje státu získat více prostředků.

1.2 Prvky a způsoby výběru daní, daňová klasifikace

V souladu s odstavcem 6 Čl. 3 daňového řádu Ruské federace musí být při stanovení daní stanoveny všechny prvky zdanění. Jinými slovy, normativní právní akt by měl dát odpověď 5 otázek: kdo, v jakém případě, v jaké výši; kdy a kde (do rozpočtu které konkrétní veřejnoprávní právnické osoby) musí být daň zaplacena.

Proto jsou v regulačním právním aktu o konkrétní dani takové základní prvky, jako jsou:

) tvářekdo může být potenciálně poplatníkem této daně - subjekty daně;

) právní skutečnost, jejímž důsledkem je povinnost platit daň - předmět daně;

) součetdaň nebo způsob jejího výpočtu;

) periodicitaa/nebo podmínkyPlatby;

) příjemcedaňové částky.

S vyloučením jakéhokoli prvku ztratí norma daňového zákona jistotu a daň nebude možné vypočítat (zaplatit).

Řada autorů identifikuje další, tzv. fakultativní (doplňkové či fakultativní) prvky daně, které zákonodárce jako samostatné prvky neoznačuje. Mezi takové volitelné prvky obvykle patří zdroj daně (peníze, ze kterých se daň platí), způsob účtování základu daně, jednotka daně, sazba daně, způsob zdanění, daňové pobídky. V současnosti jsou však některé z těchto dodatečných prvků součástí jednoho či druhého zákonného samostatného prvku, například sazba daně, jednotka daně a způsob účtování základu daně jsou součástí zákonného prvku „daň“. základ“, a proto je lze považovat za dílčí prvky (nebo dílčí prvky) ve struktuře samostatných daňových prvků.

V daňové praxi se vyvinula řada způsobů vyměřování daní.

Katastrální, tj. na základě katastru - evidence obsahující seznam typických objektů (pozemků, výnosů) tříděných podle vnějších znaků (například velikosti pozemku). Tato metoda je založena na stanovení průměrného příjmu podléhajícího zdanění (například v rublech na sto metrů čtverečních, s přihlédnutím k místním podmínkám), používá se, když je daňový aparát špatně rozvinutý nebo za účelem úspory a racionalizace zdanění.

Odvedení daně dříve, než subjekt obdrží příjem, tzn. výběr ze zdroje výplaty příjmů. Výhoda této metody spočívá v praktické nemožnosti daňových úniků.

Deklarativní.Výběr daně poté, co subjekt obdrží příjem a ten podá prohlášení o všech přijatých ročních příjmech. Tento způsob vybírání daní se začal uplatňovat s růstem rozsahu a rozmanitosti osobních příjmů občanů.

Výběr v době výdeje příjmupři nákupech (například daň z přidané hodnoty, spotřební daně přímo platí kupující, kteří se stávají plátci daně).

Odběr při konzumaci(například kolkovné).

Administrativní způsob, ve kterém finanční úřady stanoví pravděpodobnou výši očekávaných příjmů a vypočítají z nich splatnou daň (například daň z imputovaných příjmů podniků) .

Klasifikace daní je rozdělení daní a poplatků pro určité skupiny, vzhledem k cílům a cílům systemizace a komparace.

Podívejme se na klasifikační znaky a daňové klasifikace jim odpovídající.

1. Klasifikace metodou sběru, rozdělující daně na přímé a nepřímé, je nejznámější a historicky tradiční klasifikace daní.

Přímé daně jsou daně vybírané přímo z příjmu nebo majetku poplatníka. Do skupiny přímých daní v ruském daňovém systému by měly patřit daně jako daň z příjmu fyzických osob, ze zisku organizací, z majetku organizací, z majetku fyzických osob, daně z pozemků a dopravy.

Nepřímé daně jsou daně vybírané v procesu oběhu zboží (prací a služeb), přičemž jsou zahrnuty ve formě přirážky k jejich ceně, kterou v konečném důsledku platí konečný spotřebitel.

Nepřímé zdanění aktivně využívají téměř všechny země. Harmonizace zdanění je však dosahována rozumnou kombinací přímých a nepřímých daní, jejichž poměr je objektivně dán úrovní socioekonomického rozvoje země a potřebou zajistit příjmovou stránku rozpočtu.

2. Klasifikace daní podle předmětu zdanění, podle kterého lze rozlišit daně: z majetku (majetku), z důchodu (skutečného a imputovaného), ze spotřeby (individuálního, univerzálního a monopolního), z použití zdrojů (nájemné).

Daně z majetku (majetku) jsou daně uvalené na organizace nebo jednotlivce na základě skutečnosti, že vlastní určitý majetek nebo z transakcí za jeho prodej (nákup). Je třeba poznamenat charakteristický rys - jejich shromažďování a velikost jsou určeny vlastnostmi majetku: v přepravní daň - výkon motoru, daň z nemovitosti - náklady.

Spotřební daně (obdoba skupiny nepřímých daní) jsou daně vybírané v procesu obratu zboží (prací, služeb), které se zase dělí na individuální, univerzální a monopolní. Individuální daně jsou uvaleny na spotřebu přesně definovaných skupin zboží, například spotřební daně na určité druhy zboží, univerzální daně jsou uvaleny na veškeré zboží (práce, služby) se samostatnou výjimkou, jako je DPH, a jsou uvaleny monopolní daně o výrobě a (nebo) prodeji některých druhů zboží, které jsou výhradními výsadními státy. K takovému zboží tradičně patřila sůl, poslední dvě století byla základem alkoholické nápoje a tabákové výrobky. V současné době většina zemí ustupuje od praxe monopolní výroby a v ruském daňovém systému takové daně neexistují.

Daně z užívání zdrojů (renta) jsou daněmi vybíranými v procesu využívání zdrojů přírodního prostředí a nazývají se rentou, protože jejich zřizování a vybírání je ve většině případů spojeno s tvorbou a příjmem renty. Tato skupina daní by měla zahrnovat vodní daň, poplatky za využívání volně žijících živočichů a vodních biologických zdrojů, pozemkovou daň.

3. Klasifikace daní podle předmětu zdanění, který rozlišuje daně uvalené na právnické osoby, fyzické osoby a smíšené.

Je třeba poznamenat, že teoretický význam této klasifikace v poslední době výrazně poklesl. Dříve dostatečně přesná klasifikační základna je nyní narušována rychlým rozvojem drobného podnikání, a to ani ne tak ve formě právnických osob, ale ve formě fyzických osob - fyzických osob podnikatelů bez vytvoření právnické osoby. Proto by nyní měly být téměř všechny daně připisovány smíšené skupině, s výjimkou daně z příjmu fyzických osob a daně z majetku fyzických osob, které tvoří skupinu daní fyzických osob, a ze zisku organizací a z majetku organizací, respektive které tvoří skupinu daní právnických osob.

4. Klasifikace podle platné sazby, dělí daně na progresivní, regresivní, poměrné a pevné.
Daně s pevnou (specifickou) sazbou jsou daně, jejichž sazba je stanovena v absolutní výši za měrnou jednotku základu daně. Patří mezi ně značná část spotřebních daní, vodní daň, poplatky za využívání volně žijících živočichů a vodních biologických zdrojů, většina státního cla, přepravní daň.
Daně s úrokovou (ad valorem) sazbou jsou daně, jejichž sazba je stanovena procentem z hodnoty předmětu zdanění (základu daně). Tato skupina zahrnuje daně s poměrnými, progresivními a regresivními sazbami.
U daní s poměrnými sazbami je výše odvodů daně přímo úměrná výši příjmu, zisku nebo majetku poplatníka, tzn. takové sazby fungují na konstantním procentu ocenění předmět zdanění (základ daně). Tyto daně jsou konstruovány tak, že poměr příjmu (zisk) po zdanění k příjmu (zisk) před jejich výplatou zůstává nezměněn bez ohledu na velikost těchto příjmů (zisk). Převaha těchto daní v daňovém systému tedy tvoří jeho neutralitu, která se nezvyšuje ani nesnižuje, ale reprodukuje nerovnost občanů po zaplacení daní. Mezi takové daně patří zejména daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu právnických osob, daň z majetku organizací a fyzických osob.
U daní s progresivními sazbami je výše odvodů daně v určité progresi k výši příjmu, zisku nebo majetku poplatníka, tzn. tyto sazby působí ve zvyšujícím se procentu hodnoty předmětu zdanění (základu daně). Tyto daně jsou konstruovány tak, že poměr důchodu (zisk) po zdanění k důchodu (zisk) před jejich výplatou klesá s růstem těchto důchodů (zisk). Využití těchto daní v daňovém systému tak tvoří jeho progresivitu, která snižuje nerovnost občanů po zaplacení daní. V současné době neexistuje v ruském daňovém systému jediná daň, která by používala progresivní sazbu a až do roku 2001 byla progresivní daň z příjmu (v naprosté většině vyspělých zemí je progresivní daň z příjmu).

U daní s regresivními sazbami je výše daňových odvodů v určité regresi k výši příjmu, zisku nebo majetku poplatníka, tzn. tyto sazby působí v klesajícím procentu hodnoty předmětu zdanění (základu daně). Tyto daně jsou stavěny tak, že s růstem těchto příjmů (zisk) roste poměr příjmu (zisk) po zdanění k příjmu (zisk) před jejich výplatou. Využití těchto daní v daňovém systému tedy tvoří jeho regresivitu, která zvyšuje nerovnost občanů po zaplacení daní. Typickým příkladem regresivní daně v Ruské federaci bylo dříve UST, které je nyní zrušeno.

5. Klasifikace daní podle platebních lhůt: Rozlišujte mezi urgentními a pravidelnými daněmi.

Urgentní (říká se jim také jednorázové) - jedná se o daně, jejichž úhrada není systematicky pravidelná, ale probíhá do data splatnosti při vzniku určité události nebo provedení určitého úkonu. Typickým příkladem daně na dobu určitou před začátkem roku 2006 byla dnes již zrušená dědická nebo darovací daň. Ze zbývajících daní a poplatků má naléhavý charakter povinnost státu.

Periodické (nazývají se také pravidelné nebo běžné) jsou daně, jejichž placení má systematicky pravidelný charakter ve lhůtách stanovených zákonem. Takovým obdobím může být například měsíc,
čtvrtletí nebo rok.
6. Klasifikace podle zdroje platbyje významným praktickým zájmem především ze strany daňových poplatníků a jejich kontrolujících finančních úřadů. V souladu s ní existují daně placené ze zisku (na úkor zdanitelného zisku), z výnosů (zahrnutých do nákladů nebo ceny výrobků), z příjmů občanů (srážené z příjmů zaměstnanců, daně fyzických osob).

7. Klasifikace daní podle příslušnosti k úrovni státní správy

rozdělení všech daní na federální, regionální a místní. Tato klasifikace je jedinou ze všech výše uvedených, která má legislativní status - je na ní postavena celá sekvence prezentace daňového řádu Ruské federace.

Na federální daně a poplatky zahrnují (článek 13 daňového řádu Ruské federace):

1) daň z přidané hodnoty;

) příjem z daně fyzické osoby;

) daň z příjmu firmy;

) daň z těžby nerostů;

) daň z vody;

) poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů;

) vládní povinnost.

Regionální daně zahrnují (článek 14 daňového řádu Ruské federace):

) daň z majetku právnických osob;

) obchodní daň z hazardních her;

) přepravní daň.

Místní daně zahrnují (článek 15 daňového řádu Ruské federace):

) pozemková daň;

) daň z nemovitosti.

Z uvedených klasifikací má největší teoreticko-metodologický význam dělení daní na přímé a nepřímé a z praktického hlediska pro spolkový stát má zásadní význam diferenciace daní podle úrovně státní správy. Pro účely vedení systému národních účtů (SNA) v Rusku se v souhrnu používají dva klasifikační znaky: podle předmětu zdanění a podle zdroje platby.

1.3 Principy daňového systému

Daňové systémy většiny zemí se vyvíjely po staletí pod vlivem různých ekonomických, politických a sociální podmínky. Proto je přirozené, že daňové systémy rozdílné země se od sebe liší: druhy a strukturou daní, jejich sazbami, způsoby výběru, fiskálními pravomocemi úřadů na různých úrovních, úrovní, rozsahem a počtem poskytovaných výhod a řadou dalších důležitých znaků. Nicméně pro všechny země existují obecné zásady, umožňující vytvořit dostatečně optimální daňové systémy .

Moderní daňové systémy využívají řadu principů, včetně: univerzálnosti, stability, rovného napětí, povinného, ​​sociální spravedlnosti, simultánnosti zdanění.

Mnoho vědců a odborníků z praxe vyzdvihuje princip daňové účinnosti, který zahrnuje řadu zcela nezávislých principů spojených společnou ideologií účinnosti:

daně by neměly ovlivňovat ekonomické rozhodování, nebo by alespoň tento vliv měl být minimální. Tento princip získal například širokou podporu v Německu. Daňová kontrolní akce by neměla působit „dusavě“, v opačném případě, kdy se vedení prostřednictvím daně přiblíží ve své mase a ve svém dopadu k závaznému pravidlu jednání, je finanční funkce daně nahrazena funkcí manažerskou s charakterem zákaz. V Rusku však, jak poznamenávají někteří autoři, mělo stanovení a výběr daní vždy povahu vyhraněného imperativního absolutismu a na rozdíl od západních zemí tržní demokracie vždy strukturu a průběh určoval autoritářský státně mocenský systém. ekonomických a finančních procesů.

Neměly by být zavedeny daně, které narušují jednotný ekonomický prostor a daňový systém země. Toto ustanovení, zakotvené v odstavci 4 čl. 3 daňového řádu Ruské federace a je poskytován jednotným systémem federálních daňových úřadů;

daňový systém by měl vyloučit možnost vývozu daní. V tomto ohledu by neměly být zřizovány regionální nebo místní daně za účelem vytváření příjmů pro jakýkoli subjekt Ruské federace nebo obce v zemi, pokud je jejich platba převedena na poplatníky jiných subjektů Ruské federace nebo obcí. Tuto pozici zastává Ústavní soud Ruské federace;

daňový systém by neměl umožňovat svévolný výklad, ale zároveň by měl být chápán a přijímán většinovou společností. Odstavec 6 Čl. 3 daňového řádu Ruské federace zavádí zásadu pohodlného zdanění nebo srozumitelnosti daňových právních předpisů a stanoví pravidlo, podle kterého musí být daň vybírána v době a způsobem, který je pro plátce nejvýhodnější, a daňové úkony mu musí být jasné;

Ačkoli v odstavci 6 čl. 3 daňového řádu Ruské federace je zásada určitosti zaměřena především na právní akty o daních a poplatcích, měla by být přímo aplikována na regulační právní akty výkonných orgánů o daních a poplatcích. Skutečně, v souladu s čl. 4 daňového řádu Ruské federace musí být tyto akty v souladu s právními předpisy o daních a poplatcích.

maximální účinnost každé konkrétní daně, vyjádřená nízkými náklady státu a společnosti na výběr daní a údržbu daňového aparátu. V současné době jsou tedy např. zavedeny elektronické způsoby interakce mezi stranami jak při plnění daňových povinností poplatníkem, tak při jeho informační službě ze strany finančních úřadů.

Důležitý při formování daňového systému je princip univerzalizace zdanění. Její podstata spočívá v tom, že zaprvé není dovoleno stanovit dodatečné daně, zvýšené resp diferencované sazby daně nebo daňové zvýhodnění v závislosti na formě vlastnictví, státním občanství fyzické osoby, jakož i na státu, regionu původu schváleného (akciového) kapitálu (fondu) nebo majetku poplatníka atd. Zadruhé by měl být zajištěn stejný přístup k výpočtu daní bez ohledu na zdroj nebo místo tvorby příjmů nebo předmět zdanění.

Nejdůležitější, zvláště ve spolkové zemi, je dodržování zásady jasného rozdělení daní podle úrovní vlády. V zemích s federálním uspořádáním je při návrhu daňového systému široce využíván princip rovnoměrného rozložení daňového zatížení mezi jednotlivé regiony a subjekty.

Daňové systémy vyspělých zemí, budované s ohledem na uvažované principy, jsou jedním z nejúčinnějších nástrojů pro ovlivňování ekonomických procesů a zahrnují široké využití daňových pobídek pro prioritní průmyslová odvětví a velké ekonomické projekty. V Německu tak byla po válce bytová výstavba zcela osvobozena od daní, Velká Británie poskytovala rozvíjejícím se firmám rozsáhlé výhody ropná pole Severní moře, Čína – vývozci high-tech produktů. Ve většině zemí jsou pod ochranou preferenčního daňového režimu průmyslová odvětví, která jsou buď uznávána jako prioritní, nebo mají velký společenský význam.

Principy daňové soustavy se tak promítají do oblasti daňové politiky, správy daní a obecně v právní úprava daňové vztahy. A principy, které zajišťují implementaci ústavních norem, jsou základní institucionální rámec daňový systém Ruské federace.

Kapitola 2. Hodnocení moderního daňového systému v Rusku a způsoby jeho zlepšení

2.1 Problémy moderního daňového systému Ruské federace

Daně jsou hlavním regulátorem celého reprodukčního procesu, ovlivňujícího proporce, sazby a podmínky pro fungování ekonomiky.

Existují tři směry moderní daňové politiky státu:

politika maximalizace daní, charakterizovaná zásadou „vezměte si vše, co můžete“;

obezřetná daňová politika, která podporuje podnikání poskytováním příznivého daňového klimatu;

politika, která zajišťuje poměrně vysokou úroveň zdanění, ale s významnou sociální ochranou obyvatelstva.

V zemích s vyspělé ekonomiky převažují poslední dva směry. Pro Rusko je typický první, fiskální typ daňové politiky, kdy je stát připraven na „daňovou past“, kdy zvyšování daní není doprovázeno nárůstem vládních příjmů.

Mezi hlavní problémy tuzemského daňového systému patří:

Nestabilita daňové politiky;

Nadměrné daňové zatížení daňového poplatníka;

Nízká úroveň výběru daní a vysoká platební neschopnost podniků.

Podle daňové analýzy je tedy celkový dluh vůči rozpočtovému systému Ruské federace (včetně sankcí a daňových sankcí) k 1. 1. 2013 1 131,1 miliardy rublů, což je o 0,5 % více než dluh k 1. 1. 2013. /2012 G. ;

nadměrné rozdělování daňových pobídek, které vede k obrovským rozpočtovým ztrátám (v posledních letech však bylo mnoho z nich zrušeno);

Nedostatek pobídek pro rozvoj reálný sektor ekonomika;

Vliv inflačního zdanění. V podmínkách inflace nese kapitál s dlouhým cyklem obratu (farmářský, průmyslový) dodatečné daňové zatížení;

Nadměrné mzdové poplatky;

Jednotná sazba daně z příjmu fyzických osob. Používání „plochého měřítka“ zdanění příjmů zároveň znamená trvalé zvyšování rozdílu v příjmech nejbohatších a nejchudších segmentů populace. ruské zkušenosti toto potvrzuje. Podle Rosstatu se koeficient fondů (poměr příjmů 10 % nejvíce a 10 % nejchudší populace) zvýšil z 8krát v roce 1992 na 16krát v roce 2011. Prognózní propočty tohoto ukazatele pro rok 2025 ukazují jeho 1,5násobný růst při zachování stávajících vládou stanovených distribučních mechanismů a benchmarků růstu mezd, důchodů a inflace. To je jeden z nejdůležitějších faktorů destabilizujících naši společnost.

Přenesení hlavní daňové zátěže na výrobní odvětví;

Stínová ekonomika;

Dalším problémem je, že vedle zákonů existují četné podzákonné předpisy: pokyny, doplňky, změny k nim, upřesnění atd. To především komplikuje práci samotným daňovým službám. Tomu se lze těžko vyhnout vzhledem k vysoké dynamice procesů, které probíhají v ekonomickém životě země.

Problémy v daňové legislativě.

Zdá se, že hlavním problémem daňového řádu Ruské federace je, že neodhaluje složitou povahu daňových vztahů jako zvláštních mocenských vztahů, které vznikají v procesu zdanění.

Existují další nevyřešené problémy moderní daňové legislativy v Rusku:

uložené daně nejsou doloženy ekonomickou a právní dokumentací; neexistují žádné odkazy na ústavní základy pro stanovení konkrétní daně; neexistuje žádná souvislost mezi rozpočtovými zájmy a zájmy daňových poplatníků;

pojetí účelu daně jako nástroje finanční podpory činnosti státu nebylo oficiálně komentováno a v praxi rozpočtového rozdělování finančních prostředků na sociální zájmy občana se postupuje podle reziduální metoda;

mezi funkcemi zdanění vystupuje do popředí ta fiskální (podle článku 8 daňového řádu Ruské federace).

Velká rezerva na zdanění je soustředěna ve stínové ekonomice. Pro kapitál, který je skrytý před zdaněním, a pokud si jeho vlastníci přejí, je však nesmírně obtížné vrátit se do legální výrobní sféry: velké investice mohou přitáhnout pozornost finančních úřadů ke zdroji finančních prostředků. Proto kapitály, které se kdysi dostaly do stínového oběhu, v něm zůstávají nebo jsou vyváženy do zahraničí.

Dne 2. května 2012 byl na zasedání vlády Ruské federace schválen návrh Hlavních směrů daňové politiky Ruské federace pro rok 2013 a pro plánovací období 2014 a 2015

Přestože Hlavní směry daňové politiky nejsou normativním právním aktem, byl a je tento dokument zásadní pro přípravu změn legislativy o daních a poplatcích příslušnými orgány a jejich předložení vládě Ruské federace, což objektivně přispívá ke zvýšení transparentnosti a předvídatelnosti států daňové politiky.

Pokud mluvíme o budoucím stavu daňového systému v období 2013-2015, pak podle hlavních směrů zůstávají priority vlády Ruské federace v oblasti daňové politiky stejné jako dříve a zahrnují:

vytvoření účinného a stabilního daňového systému, který zajistí fiskální udržitelnost ve střednědobém a dlouhodobém horizontu; - investice a stimulace inovační činnosti; - fiskální výběr daně

udržení rovnováhy v rozpočtovém systému Ruské federace při zachování stejné úrovně daňového zatížení sektorů ekonomiky.

Dosažení výše uvedených cílů usnadní daňový manévr, který spočívá ve snížení daňového zatížení práce a kapitálu a jeho zvýšení na spotřebu včetně drahých nemovitostí, na příjmy z pronájmu plynoucí z těžby přírodních zdrojů, jakož i na při přechodu na nový systém zdanění nemovitostí.

Z hlediska daňových pobídek je třeba věnovat zvláštní pozornost změnám v legislativě daní a poplatků, z nichž mnohé vstoupily v platnost již 1. ledna 2013, a to v následujících oblastech:

Podpora investic a rozvoje lidský kapitál ovlivňující:

systém zdanění příjmů fyzických osob - z hlediska podpory některých kategorií plátců daně z příjmů fyzických osob (osvobození od daně z příjmů fyzických osob společensky významných příjmů a systematizace seznamu příjmů osvobozených od zdanění v souladu s § 217 daňového řádu Ruská federace), upřesňující postup pro přiznání odpočtu daně z nemovitosti rodičům při nabytí nemovitosti do společného vlastnictví s nezletilými dětmi nebo v jejich prospěch, jakož i v případě, že poplatník za nemovitost nabytou do společného nebo sdíleného vlastnictví ano. neuplatní své právo na odpočet, pak bude v plném rozsahu poskytnuta možnost opětovného použití tohoto odpočtu na jiný předmět.

daň z příjmů právnických osob - ve smyslu upřesnění pravidel pro obnovení odpisů při prodeji dlouhodobého majetku dříve než po pěti letech od jeho uvedení do provozu a pokračování procesu sbližování účetních a daňových účetních pravidel.

daň z majetku právnických osob - návrhy vyjmout z předmětu zdanění předměty související s movitým majetkem (stroje, zařízení) a rozšířit pravomoci jednotlivých subjektů Ruské federace na stanovení sazby daně a v budoucnu přechod na výpočet základ daně vycházející z katastrální hodnoty nemovitostí.

2. Zlepšení zdanění při transakcích s cennými papíry a finanční nástroje futures, stejně jako další finanční transakce.

Práce v tomto směru by měla být provedena z hlediska zlepšení zdanění transakcí s eurobondy ruských emitentů, depozitních certifikátů a také při přijímání a vyplácení dividend. Upřesnění podléhá zejména postup stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob při provádění obchodů s depozitními certifikáty a finančními nástroji termínových obchodů a situace s výpočtem a srážkou daně z příjmů právnických osob z úrokových výnosů zahraničních organizací na eurobondech. . Pokračují práce na identifikaci konkrétních služeb poskytovaných profesionálními účastníky trhu s cennými papíry, které mohou být osvobozeny od DPH, a na zlepšení postupu zápočtu DPH pro profesionální účastníky trhu s cennými papíry z hlediska stanovení poměru, zdanitelného a nezdanitelného obratu.

Zlepšení zvláštních daňových režimů pro malé podniky.

ledna 2013 byl zaveden systém zdanění patentů pro fyzické osoby podnikatele jako samostatný zvláštní daňový režim, který je zahrnut do daňového řádu Ruské federace novou kapitolou 26.5. Uplatnění tohoto režimu je možné pro jednotlivé podnikatele ve 47 typech činností. Částka zaplaceného patentu ve výši 90% bude tvořit rozpočty obcí a 10% - rozpočty ustavujících subjektů Ruské federace.

Se zavedením nového zvláštního daňového režimu, s rozšiřováním působnosti systému zdanění patentů, dojde ke zrušení režimu v podobě jednotné daně z imputovaných příjmů (předběžně od roku 2018). V rámci zjednodušeného daňového systému, jednotné zemědělské daně, jednotné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností, se plánuje přijetí opatření zaměřených na zjednodušení postupu při přechodu na ně, jakož i na zlepšení postupu při výpočtu a placení daní , odstranění podvojného účetnictví a daňové evidence.

Vývoj vzájemných dohodovacích postupů v daňových vztazích.

Tento směr zahrnuje především zavedení souboru opatření k vypracování přípravného řízení k posouzení daňové spory. Zejména zavedení povinného přípravného řízení pro všechny úkony finančních úřadů, jednání či nečinnost úředníků finančních úřadů; zvýšit

lhůta pro poplatníka, aby podal odvolání proti rozhodnutí správce daně, které nenabylo právní moci, o odpovědnosti za spáchání daňový delikt od 10 dnů do jednoho měsíce; poskytnutí možnosti kasační stížnosti k federálnímu daňová služba rozhodnutí, která nabyla právní moci, přičemž podání kasační stížnosti nezbavuje poplatníka práva podat návrh k soudu.

V rámci opatření ke zvýšení příjmů rozpočtového systému Ruské federace se plánuje zavedení změn legislativy o daních a poplatcích v následujících oblastech:

Zdanění přírodních zdrojů.

spotřební daně.

Zavedení daně z nemovitosti.

Snížení neúčinných daňových pobídek a výjimek.

Zlepšení daně z příjmu právnických osob.

Zlepšení daňové správy.

Boj proti daňovým únikům pomocí jurisdikcí s nízkým zdaněním.

Pojistné na povinné důchodové, zdravotní a sociální pojištění.

Pojďme se podívat na nejvýznamnější změny v této skupině opatření.

Předně je třeba říci, že v oblasti zdanění přírodních zdrojů se připravuje zavedení nových mechanismů zdanění těžby přírodních zdrojů na základě výsledků finanční a ekonomické činnosti organizací jako nejefektivnější formy těžby renty z ekonomického hlediska a využívané v daňových systémech řady vyspělých zemí produkujících ropu. A ještě jednou z důležitých chystaných novinek pro daňové poplatníky v těžebním průmyslu je nastavení sazeb MET v závislosti na světových cenách příslušných nerostů, jejichž exportní podíl přesahuje 50 procent.

K tradičnímu zvýšení sazeb spotřební daně dojde v roce 2015 u alkoholických výrobků o 25 procent stanovené sazby v roce 2014 (článek 193 daňového řádu Ruské federace), u cigaret a cigaret - do 20 procent sazeb v roce 2014. Mírně se zvýší sazby za pivo a nápoje na bázi piva - do 11 procent sazeb v roce 2014, za pohonné hmoty a ostatní zboží podléhající spotřební dani - do 10 procent oproti sazbám roku 2014.

Plánuje se zavedení daně z nemovitých věcí, do jejichž počtu plátců má být zpočátku započítáno pouze fyzické osoby vlastnící nemovitost, přistát nebo mít právo trvalého (neomezeného) užívání nebo doživotní dědičnou držbu pozemku. Návrh zákona o zavedení daně z nemovitých věcí stanoví systém daňového zvýhodnění ve formě standardních a sociálních srážek u jednoho předmětu zdanění podle volby poplatníka. Načasování zavedení daně z nemovitosti přímo závisí na načasování dokončení posouzení investiční výstavby, jejíž práce měly být dokončeny v roce 2012. Ale pokud ne v současnosti 2013, tak samozřejmě za pár let daň z nemovitosti se dostane právnickým osobám.

Poměrně aktivně diskutovaná otázka uvalení daně na luxus či zdanění prestižní spotřeby se promítla i do Hlavních směrů daňové politiky.

Se zdaněním prestižní spotřeby se počítá v rámci plánované i současné daně z nemovitostí. přepravní daň. Navrhuje se stanovit maximální sazbu daně z nemovitostí pro všechny nemovitosti ve vlastnictví jedné fyzické osoby, pokud katastrální hodnota všech těchto objektů přesáhne 300 milionů rublů. Od přepravní daně se očekává zavedení minimální sazby bez možnosti jejího snížení krajem pro vozy s výkonem motoru nad 410 koní. S. ve výši 300 rublů na 1 litr. s., jakož i zvýšení základních sazeb přepravní daně pro silné motocykly, vodní skútry, lodě a jachty. Zvýšené sazby budou mít vliv na výše uvedené sazby. vozidel 2000 a později, a pokud nejsou využívány výhradně pro účast ve sportovních soutěžích.

Pokračovat budou práce na inventarizaci a optimalizaci daňových pobídek obecně a zejména na regionálních a místních daních. Plánuje se postupné zrušení nejdražších výhod pro rozpočet na dani z majetku právnických osob ve vztahu k veřejným drahám, hlavním plynovodům, vedení elektrické energie se zavedením snížených mezních daňových sazeb pro tyto kategorie poplatníků do 7 let.

Zlepšení zdanění zisků půjde třemi směry. První dva směry souvisejí s potřebou vyjasnit některá ustanovení právních předpisů s ohledem na poměrně širokou distribuci „dobrých“ daňových podmínek mezi poplatníky, což ve svém důsledku vede k rozpočtovým ztrátám. Hovoříme-li o třetím směru, pak to souvisí s tím, že se v budoucnu v daňové legislativě daně z příjmů objeví možnost uzavírat dohody o rozdělení výdajů mezi členy skupiny vzájemně závislých společností.

A finální soubor změn v této skupině opatření samozřejmě souvisí se zkvalitněním správy daní. Hlavním cílem změn je snížit míru administrativní zátěže přilákáním více daňových poplatníků ke zdanění. Mezi identifikovanými opatřeními vyzdvihujeme změny, které mají za cíl posílení informační interakce mezi finančními úřady a bankami, kontrolu nad daňovými poplatníky, kteří se vyhýbají plnění daňových povinností, a to i prostřednictvím účasti „jednodenních firem“, jakož i postupné přechod předávání všech primárních dokumentů finančním úřadům elektronicky.

2.3 Návrhy na zlepšení daňového systému

Daňová politika do roku 2015, za předpokladu její realizace, nepochybně umožní poněkud zlepšit stav daňového systému, nicméně podle mnoha autorů, včetně specialistů v oblasti práva, ekonomie a dalších věd, jsou jiné cesty a jsou zvažovány návrhy na zlepšení daňového systému Ruské federace.

Zvažte nejrelevantnější návrhy s ohledem na problémy moderního daňového systému:

Snížení celkové daňové zátěže.

Zmírnění daňové zátěže pro svědomitého daňového poplatníka, aniž by byl dotčen rozpočet jako celek, lze dosáhnout zrušením řady výhod (tento trend je patrný již v daňovém řádu Ruské federace). Snížení daňové zátěže na úrovni federálního rozpočtu by bylo kompenzováno zvýšením daňových příjmů ze zvýšení daňového základu. Na místní úrovni by tento nárůst nebyl tak markantní.

Zjednodušení daňového systému.

Je nutné stanovit taxativní výčet daní a poplatků se snížením jejich celkového počtu a maximálním sjednocením stávajících režimů výpočtu a postupu při placení různých daní a poplatků.

Zkvalitnění práce finančních úřadů.

Je nutné neustále sledovat kvalitu práce příslušných orgánů, jakož i ověřovat způsobilost jejich zaměstnanců.

Zavedení progresivní sazby daně z příjmu.

V moderní ekonomické teorii je potřeba progrese sazeb daně z příjmu vysvětlována tzv. „principem solventnosti“, to znamená, že čím větší příjem má člověk, tím snáze odmítne určitý podíl příjmu v formy daně, proto by se tento podíl měl zvýšit.

Pracovat na snížení dluhu na daních a poplatcích.

V Ruské federaci se staly vážným problémem daňové úniky a šíření různých schémat na obcházení daňových zákonů. Hlavním úkolem zůstává efektivní výběr objektů daňové kontroly a zkvalitnění dokumentárních kontrol, osvětová práce ke zlepšení daňové kázně a odpovědnosti daňových poplatníků. Daňové úřady proto stojí před úkolem nejen odhalit skutečnosti skrývání příjmů a vyhýbání se zdanění, ale také zlepšit regulační rámec a urychleně zablokovat možné kanály pro výskyt daňových porušení.

Zjednodušte metodiku výpočtu pro ruské podniky, které nemají výhody DPH.

Při výpočtu DPH by se za základ daně neměl považovat prodej výrobků, jak dnes předepisuje daňový řád, ale přidaná hodnota v něm zahrnutá, která zahrnuje mzdový fond, zisk, odpisy a daně a lze ji snadno zjistit. z účetních údajů.

Je nutné snížit nebo zrušit daně pro výrobce spotřebního zboží a pro malé výrobní a inovativní podniky, které jsou v současné době na tuzemském trhu práce nekonkurenceschopné.

Je nutné zjednodušit daňové vykazování.

Rozvoj mezinárodní spolupráce v otázkách daňové politiky.

Analýzou výše uvedeného tedy můžeme dojít k závěru, že nezbytným opatřením pro zlepšení daňového systému Ruské federace je neustálá změna (doplňování) daňové legislativy a složitost reformy daňového systému, tedy současné spuštění všech mechanismy v něm uvedené v plném rozsahu.

Závěr

Po analýze teoretických základů daňového systému, zvážení jeho hlavních problémů a možných cest ke zlepšení, můžeme vyvodit následující závěry.

Daňový systém Ruské federace je souborem imperativních forem participace na celkových příjmech korporací a občanů, strukturovaných příjmů, spotřebních, surovinových a majetkových daní, jakož i souborem ekonomických a právních metodických a funkčních principů zdanění.

Světové i domácí zkušenosti svědčí o výhodnosti daňového systému oproti jakékoli jiné formě odvádění části příjmů občanů a podniků do státního rozpočtu.

Jednou z těchto výhod je právní povaha daní. Jejich složení, sazby a sankce neurčují ministerstva a resorty, dokonce ani vlády, ale zákony přijímané parlamenty.

Sazba daně se může odvíjet od kategorie, do které plátce patří, do jaké sociální skupiny občan patří nebo do jaké velikostní skupiny podnik patří, ale nezávisí a v zásadě ani nemůže záviset na tom, kdo přesně platí. A pevná velikost sazeb a jejich relativní stabilita přispívá k rozvoji podnikatelské aktivity, neboť usnadňuje prognózování jejích výsledků.

V podmínkách moderní ekonomiky Ruské federace se zvyšuje význam regulační funkce daní, vliv státní daňové politiky na rozvoj podnikání a nárůst podnikatelské aktivity v Rusku.

Hlavními principy moderního daňového systému jsou: stabilita, udržitelnost, zákaz zpětného účinku zákona, touha po univerzálním zdanění, jednotný výběr daní, neutralita, transparentnost, daňová diskrétnost, rovná daňová zátěž pro všechny subjekty zdanění k dosažení rovnováhy mezi daňovými funkcemi, zamezení represivní povahy jednání ze strany daňových správ.

Daňový systém je jedním z hlavních prvků tržní ekonomiky. Působí jako hlavní nástroj vlivu státu na rozvoj ekonomiky, určující priority hospodářského a sociálního rozvoje. V tomto ohledu je nutné, aby se daňový systém Ruska přizpůsobil novým společenským vztahům v souladu se světovými zkušenostmi, a proto je třeba daňový systém Ruska neustále rozvíjet a zlepšovat.

Pro zlepšení daňového systému by hlavní směry jeho další reformy měly být především následující:

stimulace rozvoje ekonomické činnosti a především výroby hmotných statků,

poskytování rozpočtových prostředků na krytí národních potřeb v oblasti hospodářství, obrany a mezinárodních závazků,

poskytování finančních prostředků ze státního rozpočtu subjektům Ruské federace, které potřebují dotace.

Zároveň je zvláštnost reformy ekonomiky v Rusku taková, že daně a daňový systém nebudou moci efektivně fungovat bez účinné právní podpory. Hovoříme přitom nejen o ochraně rozpočtových zájmů, ale také o zajištění ústavních práv a oprávněných zájmů každého daňového poplatníka.

1.Věstník Kongresu lidových poslanců Ruské federace a Nejvyšší rady Ruské federace. 1992. N 11. Čl. 527.

2. Usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 21. března 1997 N 5-P „V případě kontroly ústavnosti ustanovení druhého odstavce odstavce 2 článku 18 a článku 20 zákona Ruské federace Federace ze dne 27. prosince 1991 „O základech daňového systému v Ruské federaci“ // Bulletin Ústavního soudu Ruské federace, N 4, 1997.

Burnham W. Právní systém USA / Per. z angličtiny. A.V. Alexandrov, V.A. Vlasikhin, A.L. Konovalov a kol., 3. vydání. Moskva: Nová spravedlnost, 2006. 1011 s.

Boitsov G.V., Dolgova M.N., Boitsova G.M. Komentář k článku po článku k první části daňového řádu Ruské federace. M.: GrossMedia, 2006. 543 s.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Funkce zdanění // V knize: Daně a daňové právo / Ed. A.V. Bryzgalina. M.: Analytics-Press, 1997. 360 s.

6.Kosov, N.S. Základy makroekonomické analýzy: učebnice / Tambov: Nakladatelství Tambov. Stát tech. un-ta, 2007. 140 s.

7.Kucheryavenko N.P. Daňové právo: Učebnice. Charkov: Legas, 2001. 254 s.

.Ruské daňové právo v otázkách a odpovědích: učebnice / M.S. Bělová, V.A. Kinsburská, M.Yu. Orlov a další; vyd. A.A. Jalbulganov. M.: Yustitsinform, 2007. 408 s.

.Daňové právo: Učebnice / Ed. S.G. Pepelyaev. M., 2000. S. 78.

10.Finance: Učebnice / Ed. V.V. Kovaljov. M.: Prospekt, 2009. 342 s.

.Finanční právo: učebnice / A.R. Batyaeva, K.S. Belsky, T.A. Vershilo a další; resp. vyd. S.V. Zápolský. 2. vydání, rev. a doplňkové M.: KONTRAKT, Volters Kluver, 2011. 792 s.

.Shchegoleva N.G., Chabarov V.I. Finance a úvěr: učebnice. příspěvek. M.: Moskevská finanční a průmyslová akademie, 2011. 512 s.

.Bryzgalin A.V. Struktura (prvky) daně: nový obsah v podmínkách daňového řádu // Daňový věstník. 2000. N 4. S. 20.

14.Grachev M.S. Daň, výběr a daňový systém: ekonomický, historický a právní aspekty// Mezinárodní účetnictví. 2012. N 33. S. 29 - 36.

15.Zatulina T.N. Pojem, znaky a funkce daní jako základ ústavní úpravy daňových vztahů // Daně a zdanění. 2006. N 12. S. 18.

16.Kirilina V.E. Právní principy budování daňového systému v kontextu mezinárodní integrace // Finanční právo. 2011. N 10. S. 27 - 28.

17. Klimanov V.V., Michajlova A.A. K tvorbě rozpočtové strategie na krajské a komunální úrovni // Finance. 2011. N 2. S. 9 - 14.

Kurbatová O.V. Principy daňového systému // Daně. 2012. N 2. S.18 - 21.

Lopatníková E.A. Implementace zásad daňového práva // Daně. 2012. N7. S.28 - 31.

Mižinskij M.Yu. Zkušenosti se státně-právní regulací poskytování daňových výhod společnostem zabývajícím se VaV v Německu // Finanční právo. 2006. č. 10.

Nazarov V.N. K pojmu "daňový systém" a jeho právnímu obsahu // Finanční právo. 2009. N 1. S. 25-40.

22.Osterlo L., Jobs T. Ústavní principy daní a poplatků v Německu // Daňové právo v rozhodnutích Ústavního soudu Ruské federace 2003. M., 2004. S. 100.

23.Panskov V.G. Ještě jednou o naléhavých změnách v ruské daňové politice // Russian Economic Journal. 1994. N 3. S. 18.

24.Rubchenko M. Byli jsme nesprávně reformováni // Expert. 2005. N 37 (3. - 9. října). S. 21.

25. Svistunov A.A. Problémy budování daňové politiky státu v procesu evoluce principů zdanění // Dějiny státu a práva. 2006. N 8. S. 15 - 19.