Předměty zdanění usn. Změna předmětu zdanění: daňové důsledky Přechod z příjmů minus náklady na příjmy

Jedním z hlavních prvků zdanění, bez kterého nelze daň považovat za stanovenou, je předmět zdanění (ustanovení 1, článek 17 daňového řádu Ruské federace). Předměty zdanění jsou u různých daní různé. Může se jednat např. o prodej zboží, majetku, zisku, příjmů, výdajů atd. (článek 1, článek 38 daňového řádu Ruské federace). Co je předmětem zdanění ve zjednodušeném daňovém systému, si řekneme v naší konzultaci.

Jaké předměty zdanění jsou ve zjednodušeném daňovém systému

USN stanoví 2 předměty zdanění (ustanovení 1 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace):

1) příjem;

2) příjmy snížené o výši výdajů.

V prvním případě bude zjednodušený zohledňovat jeho příjmy z prodeje a neprovozní příjem(Ustanovení 1, článek 346.15 daňového řádu Ruské federace), ve druhém případě lze příjem snížit o omezený seznam výdajů (článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Obecně platí, že daňový poplatník ve zjednodušeném daňovém systému nezávisle určuje, který předmět zdanění si zvolí. U některých kategorií plátců by však měl být aplikován pouze objekt „příjmy minus náklady“. Mezi takové daňové poplatníky patří (ustanovení 3 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace):

• účastníci prosté partnerské smlouvy (dohoda o společné činnosti);
• účastníky smlouvy o svěřenské správě majetku.

Při přechodu na zjednodušený daňový systém je předmět zdanění zvolený budoucím zjednodušeným daňovým poplatníkem uveden v Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém (formulář č. 26.2-1) (Nařízení Federální daňové služby ze dne 2.11.2012 N MMV-7-3 / [e-mail chráněný]). Následně bude složení vyplněných oddílů daňového prohlášení v rámci zjednodušeného daňového systému záviset na vybraném předmětu zdanění (schváleno vyhláškou Federální daňové služby ze dne 26. února 2016 č. ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]).

Změna předmětu zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2016

Zjednodušený poplatník může od 1. ledna každoročně změnit předmět zdanění. K tomu musí nejpozději do 30. prosince předchozího roku podat svému finančnímu úřadu Oznámení o změně předmětu zdanění (formulář č. 26.2-6) v papírové nebo elektronické podobě. Zároveň není třeba čekat na žádný souhlas ze strany IFTS v reakci.

Je také důležité připomenout, že v průběhu roku není zjednodušený poplatník oprávněn změnit předmět zdanění na zjednodušený daňový systém.

• vyplňte oznámení doma a předejte jej osobně fiskální službě. Současně je vhodné vypracovat 2 kopie dokumentu: jedna - pro specialisty Federální daňové služby, druhá - pro vás se značkou z úřadu při přijetí;
• zaslat dokument v papírové podobě poštou. Chcete-li to provést, budete muset jít na nejbližší poštu, kde můžete poslat dopis s oznámením. Po obdržení dokumentu podepíše zaměstnanec Federální daňové služby potvrzení a bude vám zaslán „útržek“ s datem přijetí dokumentu;
• použijte elektronický zdroj Federální daňové služby a odešlete oznámení přes internet. Chcete-li to provést, musíte se nejprve zaregistrovat na webových stránkách Federální daňové služby.

Postup pro přechod z STS 6 % na STS 15 %

Přidat k oblíbenýmPoslat na e-mail Přechod z USN 6% na USN 15% lze provést za určitých podmínek. V tomto článku je zvážíme, určíme postup a dokumentární podporu pro změnu předmětu zdanění. Co je zjednodušený daňový systém Podmínky pro uplatnění zjednodušeného daňového systému Jak přejít na zjednodušený daňový systém Postup přechodu ze zjednodušeného daňového systému 6 % na zjednodušený daňový systém 15 % Výsledky Co je zjednodušený daňový systém USN - daň režim, který znamená „zjednodušený daňový systém“.

Znamená to zvláštní postup pro placení daní a zjednodušené vykazování. Mnoho podniků a individuálních podnikatelů dává přednost použití tohoto konkrétního systému, protože. patří k nejekonomičtějším z hlediska placení daní a snadno se účtuje, podle účetních, kteří připravují výkazy a zodpovídají za promítnutí všech ekonomických operací do účetnictví. To znamená, že zjednodušené zdanění je systém placení daní, který má více kladů než záporů.

Jak přejít ze spánku 15 % na spánek 6 % a naopak z 6 % na 15 %

Pokud mluvíme o individuálním podnikateli, který platí příspěvky „za sebe“, pak lze v tomto případě výši příspěvků zohlednit v plné výši. Při výpočtu daně nelze zohlednit výdaje. Bez ohledu na výši nákladů, které Vám vznikly při podnikání, nejste oprávněni jejich výši zohledňovat při výpočtu základu daně.

Jak přejít z STS 15 % na STS 6 % a naopak z 6 % na 15 %

Nárok na snížení základu daně na úkor výdajů.

Všechny výdaje zohledněné v účetní knize a zdokumentované, "USNshchik" bere v úvahu při výpočtu daně (snižuje základ daně). Uzavřený seznam účetních výdajů. Při výpočtu daně má „USNshchik“ právo zohlednit pouze ty výdaje, které jsou stanoveny v daňovém řádu. Nejsou-li výdaje „zjednodušovače“ uvedeny v uzavřeném seznamu poplatníků, nelze o jejich výši základ daně snížit.
Neexistuje žádná minimální daň. Pokud jste na konci roku dostali ztrátu (nebo žádný zisk), nemusíte platit daň.

Vlastnosti a postup pro přechod z STS 6 % na STS 15 %

Základ daně příštího roku tak může být snížen o ztráty běžného období. Minimální daň. "USNshchik" je povinen platit daň bez ohledu na to, zda obdržel zisk nebo ztrátu. I když na konci roku není zisk, je „zjednodušovač“ povinen vypočítat a odvést daň na základě 1 % z částky promítnutého příjmu.

Jak vidíte, nelze jednoznačně odpovědět na otázku, který z daňových režimů zjednodušeného daňového systému je ziskovější.

Nové formuláře.rf

Pozor, USNschik není povinen předkládat daňové přiznání čtvrtletně, „zjednodušovač“ by se měl hlásit Federální daňové službě jednou ročně. S ohledem na vedení evidence jste povinni vést pouze Knihu účetnictví o příjmech a výdajích. Přečtěte si také článek: → „Jak vést knihu příjmů a výdajů ve zjednodušeném daňovém systému?“.

• Diferencované daňové sazby.

Podle legislativy mají regionální úřady právo stanovit snížené sazby pro výpočet daně USN. Zpravidla se pro určité kategorie plátců vypočítává daň ve snížené sazbě v závislosti na odvětví, společenském významu, objemu výroby atd. Pokud používáte „zjednodušené“ schéma v rámci „příjmového“ schématu, pak pro vás může být daňová sazba snížena na 1 %, při použití schématu „příjmy minus náklady“ - 5 %.

Jak změnit rychlost usn?

Pro reorganizované společnosti obecné pravidlo přechod na zjednodušený daňový systém 15 %: organizace mohou režim změnit až od začátku roku. Oznámení podané společností Vector v březnu 2017 je základem pro uplatnění USN 15 % od 1. 1. 2018. Přečtěte si také článek: → "Přechod z UTII na STS v roce 2018: vlastnosti postupu a nezbytná dokumentace."

Rubrika "Otázka - odpověď" Otázka číslo 1. Dne 14. prosince 2017 předložil IP Murashkin Federální daňové službě dokumenty o přechodu na USN 15 %. Murashkin vzal oznámení osobně, Murashkin si ponechal jednu kopii dokumentu jako potvrzení žádosti. Od kdy je Murashkin považován za daňového poplatníka v sazbě 15? Potřebuje Murashkin další oznámení od Federální daňové služby? Zákon neukládá Federální daňové službě dodatečně informovat plátce o přechodu ze zjednodušeného daňového systému 6 % na 15 %.

Jak změnit sus 15% na ss 6%?

Odečteme je z 6% daně a zůstaneme splatní do rozpočtu: 72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rublů. A teď si spočítejme, kolik nakonec budete muset zaplatit při sazbě 15 %, pokud započítáte prémiové pojištění ve výdajích: (1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15 % = 54 451 rublů. Samozřejmě nebudete schopni předvídat všechny příjmy a výdaje s přesností na rubl, ale nebude na škodu znát tyto nuance.

V našem příkladu se rozdíl mezi oběma daněmi ukázal jako malý, ale s dalšími počátečními údaji může výrazně narůst. 2. Pokud plánujete přejít z STS 6 na STS 15 %, zvažte, zda můžete všechny výdaje potvrzovat fakturami, úkony, šeky, bankovními výpisy. V opačném případě je nelze odečíst od základu daně.

Pokud je problém s podklady, je lepší zůstat u objektu „Příjmy“.
Na základě oznámení podaného v červnu se Kukushkin od 1. 1. 1818 stává plátcem daně se sazbou 15 %. Chyba #2. Převod organizací - účastníků smlouvy o správě majetku. OOO "Kursiv" je smluvní stranou smlouvy o správě majetku.
V prosinci 2017 kvůli poklesu výdajů podal Kursiv oznámení o změně režimu na USN 6%. "Kursiv" není oprávněn změnit režim na zjednodušený daňový systém 6%, protože společnost se účastní smlouvy o správě. Toto omezení je stanoveno v čl. 346,14 NK. "Kursiv" může použít zjednodušený daňový systém pouze ve výši 15%. Chyba #3. Změna daňového režimu po reorganizaci.

V březnu 2017 byla společnost Factor LLC (plátce USN 6 %) reorganizována na Vector LLC. Na základě skutečnosti reorganizace podal Vector oznámení o změně režimu pro USN 15%. Od 2 čtverečních 2017 Vector platí zálohovou daň ve výši 16 %.

Po přechodu z STS 6% na STS 15% lze náklady na dlouhodobý majetek a zboží zaplacené po dobu uplatňování STS 6% zohlednit ve výdajích, ale pouze za podmínky, že dlouhodobý majetek bude vložen do provozu a zboží je po změně předmětu zdanění prodáno. A aby byly zohledněny náklady na práci, služby, suroviny a materiály přijaté do účetnictví v období uplatňování zjednodušeného daňového systému 6 %, je nutné, aby byly zaplaceny po přechodu na zjednodušený daňový systém 15 % (dopis Ministerstva financí ze dne 18.10.2017 č. 03-11 -11/68187). Výsledky Daňový poplatník, který neztratil právo používat zjednodušený daňový systém a podal Finanční úřady oznámení o přechodu ze zjednodušeného daňového systému 6 % na zjednodušený daňový systém 15 % do 31. prosince běžného roku, může začít pracovat od uplatňování zjednodušeného daňového systému 15% od nového roku.

Jak přejít od 6 do 15 při spánku

Vše záleží na povaze podnikání, jeho finanční ukazatele, region registrace atd. Než se rozhodnete pro daňový režim, proveďte podrobnou analýzu své činnosti a zhodnoťte faktory, které jej mohou ovlivnit. Přečtěte si také článek: → „Sazby STS v roce 2018“. Jak může pracovník USN přejít z 6% na 15% Jak ukazuje praxe, pokud náklady na pracovníka USN tvoří více než polovinu příjmů, pak je v tomto případě vhodné, aby podnikatelské subjekty změnily daňový režim na „příjmy minus náklady 15 %“.

Pořadí přechodu je uvedeno níže. Krok 1: Připravte si oznámení. Na rozdíl od registrace nemusíte při přechodu na režim „příjmy - výdaje 15 %“ shromažďovat působivý balík potřebných dokumentů. V tomto případě Vám postačí vyhotovit oznámení ve formuláři 26.2-6. Formulář můžete vyplnit v papírové nebo elektronické podobě na webových stránkách Federální daňové služby.

Dobrý den! Dnes budu pokračovat v tématu zdanění zjednodušeného daňového systému a povím vám Jak mohu přejít z daně USN ve výši 6 % na daň USN ve výši 15 %.

Faktem je, že já sám jsem nedávno prošel tímto postupem na svém finančním úřadě, ačkoliv jsem přepnuto z USN 15 % na USN 6 %, protože jsme si mysleli, že toto zdanění bude pro mou organizaci výhodnější.

Možná začnu úplně od začátku, musel jsem navštívit finanční úřad, abych uzavřel daň UTII, na které jsem měl obchod. Pro obchod bylo rozhodnuto o zakoupení patentu pro mé podnikání, protože výše daní na PSN se ukázala být jednoduše směšná - 30 000 rublů. za rok na dani UTII pro organizaci činila daň 63 000 rublů. za měsíc. Rozdíl je prostě gigantický 20krát.

Abych uzavřel UTII pro LLC, podal jsem žádost o UTII a požádal jsem daňového inspektora jak mohou organizace přejít ze zjednodušeného daňového systému 15 % na zjednodušený daňový systém 6 %. Ukázalo se, že existuje zvláštní oznámení, které je třeba podat finančnímu úřadu do konce roku, protože přejít lze až od začátku kalendářního roku.

Po vysvětlení mi daňový inspektor dal oznámení ve formuláři č. 26.2-6 s tím, že je potřeba jej vyplnit a odevzdat na IFTS.

Oznámení bylo na papíře... POZOR z roku 2010! Když jsem dorazil na úřad, abych nevyplňoval ručně, rozhodl jsem se stáhnout formulář z daňového webu a jaké bylo moje překvapení, když jsem viděl, že stažené oznámení je z roku 2012.

Vyplnil jsem nové oznámení a podal ho na finanční úřad a když jsem ho podal, zeptal jsem se finančního inspektora, proč stále mají oznámení starého typu, což ho trochu naštvalo a jednoduše řekl, že oznámení vydávají, že mají a přijímají jako nové i staré formy, zde už jsem byl rozhořčen.

Jaký má smysl dělat různá oznámení stejného formuláře, která jsou prakticky stejná a navíc finanční úřad akceptuje nové i staré formuláře?

Moje novější oznámení o přechodu z STS 15% na STS 6% bylo bez problémů přijato.

A řekli, že dostanu oznámení, že se daň USN za měsíc změnila z 15% na 6%.

Sám někdy naší dani nerozumím, pak se hrabou do posledního znaménka nebo vůbec nevěnují pozornost tomu, že sami mají zastaralé formuláře.

Tady je příběh, který jsem dostal se změnou daňového režimu od Příjem USN minus náklady STS Příj.

Toto je takříkajíc předmluva k samotnému článku, doufám, že jsem vás příliš neunavil, nyní přejdeme přímo k tomu, jak změnit USN6 % na USN15 %.

Jak přejít z STS 6 % na STS 15 %

Na začátku hned naznačím, že přepnutí z USN6% na USN15% je totéž jako přepnutí z USN15% na USN6%, zde mám samozřejmě na mysli, že je použito stejné upozornění č. 26.2-6

A dovolte mi připomenout, že USN6 % je příjem USN a 15 % USN je příjem USN mínus náklady.

Oznámení o přechodu ze zjednodušeného daňového systému 6 % na zjednodušený daňový systém 15 %

Speciálně pro vás zveřejňuji na svém disku Yandex nejnovější verzi oznámení z roku 2012: oznámení o stažení č. 26.2-6

Toto oznámení je nutné vyplnit, postup je jednoduchý, pokud s tím budete mít problém, pak své vyplněné oznámení zveřejním níže.

Jak vyplnit oznámení č. 26.2-6

Viz níže vyplněné a přijaté v daňový výměr o přechodu z USN15 % na USN6 %:

Po vyplnění je třeba oznámení vytisknout ve 2 kopiích. Dáme pečeť, pokud existuje, a náš obraz. Jedno z nich vezme daňový inspektor a do druhého poznamená, že jste jej odevzdali, a vrátí vám ho (jde o potvrzení, že jste jej předali finančnímu úřadu).

Při podání oznámení č. 26.2-6 na finanční úřad nemusíte sami notářsky ověřovat, stačí si vzít s sebou pas.

Jak podat oznámení č. 26.2-6 prostřednictvím zmocněnce

Pokud někdo zvenčí podá oznámení o změně režimů USN, může tak učinit pouze prostřednictvím plné moci. Samotné oznámení č. 26.2-6 přitom musí být notářsky ověřeno a musí existovat notářsky ověřená plná moc pro osobu, která bude toto oznámení předat.

Jak zaslat oznámení č. 26.2-6 dopisem

Také oznámení o změně režimů USN lze zaslat cenným dopisem se seznamem příloh k dopisu. Při zaslání oznámení č. 26.2-6 dopisem musí být rovněž notářsky ověřeno.

Jak jsem uvedl výše, od finančního úřadu obdržíte doklad o tom, že jste za měsíc změnili USN daň z jedné na druhou. A také to, že jeden režim na druhý můžete změnit až od nového kalendářního roku, to jinak nejde.

V současné době mnoho podnikatelů využívá tuto službu internetového účetnictví pro přechod na zjednodušený daňový systém, výpočet daní, odvodů a podávání hlášení online, vyzkoušejte si to zdarma. Služba mi pomohla ušetřit za služby účetní a zachránila mě od chození na finanční úřad.

Postup pro státní registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC je nyní ještě jednodušší, pokud jste ještě nezaregistrovali svou firmu, připravte si registrační dokumenty zdarma, aniž byste opustili svůj domov, prostřednictvím online služby, kterou jsem ověřil: Registrace samostatného podnikatele nebo LLC zdarma za 15 minut. Všechny dokumenty jsou v souladu s platnými právními předpisy Ruské federace.

USN 2018, výhody a nevýhody USN, přechod na USN samostatně, aplikace pro přechod na vzorek USN

To je snad vše! Pokud máte nějaké dotazy, pište do komentářů k článku nebo do mé skupiny sociální sítě VKONTAKTE.

Hodně štěstí v podnikání! Sbohem!

Jednotlivé daňové sazby závisí.

Článek 346.20 daňového řádu Ruské federace stanoví následující daňové sazby:

• při platbě jednorázová daň z příjmu – 6 procent;

• při platbě jednorázová daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji -15 procent.

Krajské úřady zároveň dostávají právo zřizovat diferencované sazby jediná daň:

• pro objekt „příjem“ - od 1 do 6 procent (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace);

• pro objekt "příjmy mínus náklady" - od 5 do 15 procent (ustanovení 2 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace).

Sazby jsou diferencované podle kategorie poplatníků (podle uvážení krajských úřadů). Například v závislosti na odvětvové příslušnosti, velikosti podniku, společenském významu, lokalitě (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. února 2009 č. 03-11-11 / 29). Pokud je regionální zákon formulován tak, že se organizace se stejnými důvody může zařadit do různých kategorií, má právo použít nejnižší sazbu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. ledna 2015 č. 03- 11-10 / 69516).

Ještě nižší daňové sazby mohou být stanoveny zákony Krymské republiky a města Sevastopol. V roce 2016 je v těchto regionech povoleno snížit jednotné daňové sazby až na nulu bez ohledu na zvolený předmět zdanění. Nulová sazba může být stanovena jak pro určité kategorie plátců, tak pro všechny (podle uvážení krajských úřadů).

To je uvedeno v odstavci 3 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace.

Regionální zákony mohou stanovit nulové jednotné daňové sazby pro podnikatele (bez ohledu na zvolený předmět zdanění), kteří se poprvé zaregistrovali po vstupu těchto zákonů v platnost. Nulové sazby mohou platit pro dvě zdaňovací období, pokud jsou splněny tyto podmínky:

• podnikatel podniká v průmyslové, sociální nebo vědecké sféře a dále v poskytování osobních služeb obyvatelstvu (konkrétní druhy podnikatelské činnosti stanoví krajské úřady);

• příjmy z této činnosti činí nejméně 70 procent všech příjmů podnikatele.

Krajské zákony mohou stanovit další omezení, např. počet najatých zaměstnanců a výši příjmů podléhajících jediné dani s nulovou sazbou.

Taková pravidla jsou stanovena odstavcem 4 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace.

Omezení ve volbě předmětu zdanění

Poplatník si samostatně volí předmět zdanění. Výjimka je stanovena pouze pro účastníky prosté společenské smlouvy nebo svěřenské správy majetku. Tyto organizace jsou povinny platit jedinou daň pouze z příjmů snížených o částku výdajů. To je uvedeno v článku 346.14 daňového řádu Ruské federace.

Změna předmětu zdanění

Plátce daně má právo každý rok od počátku následujícího zdaňovacího období změnit zvolený předmět zdanění. K tomu je třeba do 31. prosince roku předcházejícího změně předmětu zdanění podat finančnímu úřadu odpovídající oznámení. Doporučená forma oznámení byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-3/829 ze dne 2. listopadu 2012.

Pokud obchodní organizace, která platí jednotnou daň z příjmů, se do roka stane smluvní stranou prosté společenské smlouvy (svěřená správa majetku), ztrácí nárok na uplatňování zjednodušeného zdanění. Důvodem je skutečnost, že účastníci takových dohod mohou uplatňovat zjednodušené zdanění pouze s cílem zdanění „příjmy snížené o částku výdajů“ (článek 3 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace). A protože v průběhu zdaňovacího období nelze změnit předmět zdanění, bude muset organizace opustit zvláštní režim od začátku čtvrtletí, ve kterém uzavřela jednoduchou společenskou smlouvu (svěřená správa majetku). Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 346.13 odst. 4 a čl. 346.14 odst. 3 daňového řádu Ruské federace. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. prosince 2010 č. 03-11-11 / 311.

Situace: Může nástupce při zjednodušení po reorganizaci formou transformace (změny právní formy) změnit předmět zdanění?

Možná, ale až od začátku dalšího zdaňovacího období.

Po zaplacení daní má nástupce (reformovaná organizace) všechna práva a vykonává všechny povinnosti reorganizované organizace (články 1, 9, článek 50 daňového řádu Ruské federace). Organizace, která vznikla v důsledku transformace, tedy bude moci změnit předmět zdanění rok poté, co reorganizovaná organizace poprvé začala uplatňovat zjednodušené zdanění. Změna předmětu zdanění je možná až od začátku dalšího zdaňovacího období. K tomu je třeba do 31. prosince roku předcházejícího změně předmětu zdanění podat finančnímu úřadu odpovídající oznámení. Doporučená forma oznámení byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-3/829 ze dne 2. listopadu 2012.

Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace.

Předmět zdanění mohou změnit i poplatníci, kteří již oznámili daňové inspekci přechod na zjednodušené zdanění, ale ve skutečnosti ještě nezačali uplatňovat zvláštní režim. K tomu do 31. prosince roku předcházejícího přechodu na zjednodušené zdanění předložit inspekci oznámení s uvedením jiného vybraného předmětu zdanění. Doporučená forma oznámení byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-3/829 ze dne 2. listopadu 2012. K novému oznámení přiložte dopis, že předchozí oznámení se ruší.

Tento závěr vyplývá ze souhrnu norem odstavce 1 článku 346.13 a odstavce 2 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 16. ledna 2015 č. 03 -11-06/2/813.

Situace: Má daňová inspekce oznámit organizaci (samostatné instituci), že souhlasí se změnou předmětu zdanění při zjednodušení?

Ne, nemělo by.

Příkaz č. ММВ-7-10/478 ze dne 5. října 2010 Federální daňové služby Ruska schválil Jednotný standard pro službu daňovým poplatníkům. Tento dokument obsahuje seznam všech služeb a postupů, které jsou daňové kontroly při práci s občany a organizacemi povinny provádět. Postup při oznámení souhlasu se změnou předmětu zdanění organizaci není v tomto výčtu zahrnut.

Účtování o příjmech a výdajích při změně předmětu zdanění

Přechod z objektu „příjmy“ na objekt „příjmy minus náklady“

Při změně předmětu zdanění zohledněte příjem stejným způsobem, jakým se provádí platba (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Daňový řád nestanoví žádná zvláštní pravidla.

Možnost účtování některých druhů výdajů po změně předmětu zdanění závisí na období, ve kterém jsou splněny podmínky nutné pro uznání výdajů. Pokud byly před změnou předmětu zdanění splněny všechny podmínky pro uznání výdajů, pak po přechodu na jiný předmět bude základ daně podle jediná daň tyto výdaje se nesnižují (článek 4 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Pokud byla po změně předmětu zdanění splněna alespoň jedna podmínka pro uznání výdajů, lze tyto výdaje zohlednit při výpočtu jednotlivé daně.

Například náklady na zaplacené zboží nakoupené za účelem dalšího prodeje v období, kdy organizace využívala předmět „příjmy“, lze zahrnout do nákladů, pokud nebylo prodáno před změnou předmětu zdanění. To je vysvětleno skutečností, že takové výdaje jsou uznány při prodeji zboží (odst. 23, doložka 1, článek 346.16, doložka 2, doložka 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopisy Ministerstva financí Rusko ze dne 12. března 2010 č. 03-11-06 /2/34, ze dne 2. prosince 2010 č. 03-11-06/2/182).

Náklady na suroviny a materiály nakoupené s předmětem „příjmu“ lze zahrnout do nákladů, pokud jsou zaplaceny po změně předmětu zdanění (odstavec 5, odstavec 1, článek 346.16, odstavec 1, odstavec 2, článek 346.17 daně zákoníku Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. května 2014 č. 03-11-06/2/24949). Pokud byly suroviny zakoupeny a zaplaceny před převodem do jiného zařízení, nelze po převodu zohlednit jejich náklady. I když jsou tyto zdroje použity ve výrobě, kdy organizace platí jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Faktem je, že u surovin a materiálů platí pravidlo: jsou zohledněny ve výdajích tak, jak jsou připsány a zaplaceny. A na termínu vyřazení do výroby nezáleží. Vyplývá to z pododstavce 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a je potvrzeno dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 27. října 2010 č. 03-11-11 / 284.

Pokud je dlouhodobý majetek zaplacen a uveden do provozu s předmětem „výnosu“, nelze po změně předmětu zdanění zohlednit náklady na jeho pořízení (ani částečné). Koneckonců, zůstatková hodnota dlouhodobého majetku v době přechodu z jednoho objektu na druhý se netvoří (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. dubna 2011 č. 03-11-11 / 93). Pokud byl dlouhodobý majetek pořízený s předmětem "výnosy" uveden do provozu po změně předmětu zdanění, lze náklady na jeho pořízení zohlednit při výpočtu jednotné daně. V tomto případě nezáleží na době splatnosti dlouhodobého majetku. Tento postup vyplývá z ustanovení pododstavce 1 odstavce 3 článku 346.16, pododstavce 4 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 13. února 2012 č. 03-11-11 / 41.

V době změny předmětu zdanění může mít organizace nedoplatky na mzdě. Pokud je tento dluh splacen v období, kdy organizace začala odvádět jednorázovou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji, nelze vyplacenou mzdu zohlednit pro zdanění. Tyto výdaje se týkají činností organizace v období uplatňování předmětu „příjmy“, a proto se daňový základ pro jednu daň nesnižuje (ustanovení 4 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, písm. Ministerstva financí Ruska ze dne 26. května 2014 č. 03-11-06 / 2/24949).

Platba nájemného, ​​převedená předem v období uplatnění předmětu „příjmů“, může být zohledněna ve výdajích po změně předmětu zdanění. Ale pouze za ty měsíce, kdy organizace začala platit jedinou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Tato možnost je dána tím, že služby pronájmu jsou skutečně poskytovány po převodu na jiný předmět zdanění. Zahrnout výdaje do základu daně ke dni podpisu zákona o poskytování služeb. Vyplývá to z ustanovení odstavce 4 článku 346.17, pododstavce 4 odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Převod z objektu „příjmy minus náklady“ do objektu „příjmy“

Při změně předmětu zdanění zohledněte příjem stejným způsobem, jakým se provádí platba (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). V daňovém řádu nejsou žádná zvláštní pravidla.

Výdaje, jejichž podmínky pro uznání vznikly po změně předmětu zdanění, nesnižují základ daně ani u jedné daně. Pořizovací cenu dlouhodobého majetku, který byl dříve odepsán do nákladů, není nutné při převodu do předmětu „výnosy“ obnovovat. Takovou povinnost daňový řád nestanoví (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2012 č. 03-11-11 / 240, ze dne 31. března 2010 č. 03-11-06 / 2/ 46).

Nestačí zvolit zjednodušený daňový systém, musíte se rozhodnout i pro předmět zdanění: zaplatit 6 % z příjmů nebo 15 % z rozdílu mezi příjmy a výdaji.

Dopředu si můžete spočítat, kolik chcete, ale nelze předvídat vše, co vás čeká, takže se může stát, že v určitém okamžiku bude výhodnější změnit USN z 15 % na 6 % nebo naopak.

Dobrá zpráva: je to možné.

Špatná zpráva je, že je to možné až od 1. ledna příštího roku.

Souhlasíš? Pak jednáme:

1. Žádost vypíšeme ve formuláři č. 26.2-6 a zašleme na finanční úřad nejpozději do 31. prosince běžného roku. Pokud se opozdíte, budete muset počkat další rok. Registrovaní uživatelé si mohou stáhnout a vyplnit aktuální formulář ve službě Moje firma.
2. Od 1. ledna začneme pracovat novým způsobem. Ano, je to tak jednoduché. Nemusíte čekat na povolení a potvrzení od finančních úřadů, stačí jim pouze oznámit přechod z STS 15 na STS 6 % nebo naopak.

Co ještě potřebujete vědět

• není možné kombinovat oba předměty zdanění;
• pro účastníky jednoduché společenské smlouvy (dohody o společné činnosti) nebo smlouvy o svěřenské správě majetku není změna zjednodušeného daňového systému z 15 % na 6 % možná - mohou pracovat pouze na objektu „Příjmy minus náklady“. Pro všechny ostatní v tom nejsou žádná omezení, mohou si dělat, co jim vyhovuje.

Bylo řečeno, jak změnit sazbu ve zjednodušeném daňovém systému, nyní vám poskytneme několik tipů, co je třeba vzít v úvahu při výběru sazby, aby nedošlo k nesprávnému výpočtu:

Vypočítejte poměr příjmů a výdajů. Pokud jsou náklady v celkové výši výnosů vyšší než 60 %, pak je výhodnější platit daň z čistého zisku. Nezapomeňte ale na skutečnost, že daň vypočtenou sazbou 6 % lze snížit o pevné a doplatkové pojistné (pokud jsou zaměstnanci, daň se snižuje maximálně na polovinu) a v sazbě 15 % se jsou zahrnuty pouze ve výdajích. Mějte to na paměti, když provádíte předběžné výpočty.

Příklad: Tržby podnikatele za rok činily 1,2 milionu rublů. Z toho náklady 800 000 rublů. Nemá žádné zaměstnance.

Vypočítat daň z příjmu:

1 200 000 x 6 % = 72 000 rublů.

A nyní s rozdílem mezi výnosy a náklady:

(1 200 000 – 800 000) x 15 % = 60 000.

Na první pohled je výhodnější druhá možnost. Pokud ale vezmeme v úvahu i pojistné, obrázek se změní:

Pevné příspěvky v roce 2017 27 990 RUB Další příspěvky z příjmu nad 300 tisíc rublů:

(1 200 000–300 000) x 1 % = 9 000

Celkový počet příspěvků:

27 990 + 9 000 = 36 990 rublů

Odečteme je z 6% daně a zůstaneme splatní do rozpočtu:

72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rublů.

A nyní si spočítejme, kolik nakonec budete muset zaplatit při sazbě 15 %, pokud do nákladů zahrnete pojistné:

(1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15 % = 54 451 rublů.

Samozřejmě nebudete schopni předvídat všechny příjmy a výdaje s přesností na rubl, ale nebude na škodu znát tyto nuance. V našem příkladu se rozdíl mezi oběma daněmi ukázal jako malý, ale s dalšími počátečními údaji může výrazně narůst.

Pokud plánujete přejít z STS 6 na STS 15 %, zvažte, zda můžete všechny výdaje potvrzovat fakturami, úkony, šeky, bankovními výpisy. V opačném případě je nelze odečíst od základu daně. Pokud je problém s podklady, je lepší zůstat u objektu „Příjmy“. Vezměte v úvahu skutečnost, že s přihlédnutím k nákladům bude mnohem více byrokracie: jedná se o zavedení nákladů do KUDiR, uchovávání dokumentů, pečlivý výběr dodavatelů.

Než změníte zjednodušený daňový systém z 6 % na 15 %, prostudujte si článek 346.16 Daňový kód o tom, jaké výdaje lze odečíst z příjmů, protože tento výčet je zjednodušeně omezen.

Zaregistrujte se ve službě Moje firma - a systém udělá veškerou práci za vás, a pokud máte nějaké dotazy, můžete je vždy položit odborníkům a získat odpověď.

Jak to mohu udělat a musím změnu činnosti oznámit finančnímu úřadu? A pokud ano, jak? A ještě jedna otázka. Změnil jsem bydliště a přestěhoval jsem se do jiného regionu, musím uzavřít IP v předchozím regionu a otevřít ho v novém!? Nebo to můžete nechat tak, jak je! Změnou pouze typu činnosti a STS 15% na STS 6%?
Galina

Dobrý den Galino, ve Vašem případě je přechod na zjednodušený daňový systém 6% možný až od 1.1.2017.

Východiskem ve vašem případě může být skutečně ukončení a opětovná registrace IP. Zákon tedy obsahuje uzavřený seznam důvodů pro přeregistraci osoby jako samostatného podnikatele

Federální zákon č. 129-FZ ze dne 8. srpna 2001 (ve znění ze dne 13. července 2015) „O státní registraci právnické osoby a fyzické osoby podnikatele“ (ve znění pozdějších změn a doplňků s účinností od 01.01.2016)
Článek 22.1. Postup pro státní registraci fyzické osoby as individuální podnikatel
4. Státní registrace fyzické osoby jako samostatného podnikatele není povolena,
pokud jeho státní registrace jako taková nevypršela,
nebo neuplynul rok ode dne rozhodnutí soudu o prohlášení úpadku (úpadku) pro nemožnost uspokojit pohledávky věřitelů související s jeho dříve vykonávanou podnikatelskou činností,
nebo rozhodnutí o nuceném ukončení své činnosti jako fyzického podnikatele,
nebo období, na které tato osoba rozhodnutím soudu byl zbaven práva podnikat.
Státní registrace fyzické osoby jako samostatného podnikatele, která má v úmyslu provozovat určité druhy podnikatelské činnosti uvedené v pododstavci „k“ odstavce 1 tohoto článku, není povolena, pokud individuální má nebo měl záznam v trestním rejstříku, byl stíhán (s výjimkou osob, u nichž bylo trestní stíhání ukončeno z rehabilitačních důvodů) pro trestné činy proti životu a zdraví, svobodě, cti a důstojnosti osoby (s výjimkou nezákonné hospitalizace v lékařská organizace poskytování psychiatrické péče v ústavních podmínkách a pomluvy), sexuální integrita a sexuální svoboda jednotlivce, proti rodině a nezletilým, veřejnému zdraví a veřejné morálce, základům ústavního pořádku a bezpečnosti státu, míru a bezpečnosti lidstvo, veřejná bezpečnost, nebo je nepravomocně odsouzen za jiné úmyslné těžké a zvláště závažné trestné činy, s výjimkou případů uvedených v odstavci 3 tohoto odstavce.

V souladu s tím musíte požádat o ukončení IP, platit daně a pevné příspěvky do penzijního fondu a povinného fondu a poté se znovu zaregistrovat - nebudou žádné problémy.

Jediným bodem je, že se váš EGRIP změní a budete muset změnit svůj bankovní účet, protože stávající (pokud jej máte) bude neaktivní

Změnil jsem bydliště a přestěhoval jsem se do jiného regionu, musím uzavřít IP v předchozím regionu a otevřít ho v novém!?
Galina

Ne, ne, váš předchozí IFTS již převedl váš registrační soubor do samotného nového IFTS.