osvobození od DPH. Osvobození od DPH Zda je nutné zahrnout do příjmů částky přijaté z operací osvobozených od DPH

Oficiální text:

Článek 145

1. Organizace a jednotliví podnikatelé mají právo na osvobození od plnění povinností plátce souvisejících s výpočtem a placením daně (dále jen v tomto článku - osvobození), pokud za tři předchozí po sobě jdoucí kalendářní měsíce částka výtěžku z prodeje zboží (práce, služby) překročila hranici 100 mil. Kč. ) těchto organizací nebo jednotlivých podnikatelů, bez daně, nepřesáhly celkem dva miliony rublů.

2. Ustanovení tohoto článku se nevztahují na organizace a fyzické osoby podnikatele prodávající zboží podléhající spotřební dani během předchozích tří po sobě jdoucích kalendářních měsíců, jakož i na organizace uvedené v článku 145.1 tohoto zákoníku.

3. Osvobození podle odstavce 1 tohoto článku se nevztahuje na závazky vyplývající z dovozu zboží na území Ruská Federace a další území pod její jurisdikcí, podléhající zdanění v souladu s pododstavcem 4 odstavce 1 článku 146 tohoto zákoníku.

Osoby uplatňující právo na výjimku musí předložit příslušné písemné oznámení a doklady uvedené v odstavci 6 tohoto článku, které potvrzují nárok na takovou výjimku, v daňový úřad v místě vaší registrace.

Uvedené oznámení a doklady musí být předloženy nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého tyto osoby uplatňují právo na osvobození.

Formu oznámení o uplatnění práva na výjimku schvaluje Ministerstvo financí Ruské federace.

4. Organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří zaslali správci daně oznámení o využití nároku na osvobození (o prodloužení doby osvobození), nemohou toto osvobození odmítnout před uplynutím 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, s výjimkou případů, kdy právo na výjimku ztratí v souladu s odstavcem 5 tohoto článku.

Po 12 kalendářních měsících, nejpozději do 20. dne následujícího měsíce, předloží organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří uplatnili nárok na osvobození, správci daně:

doklady potvrzující, že během stanovené doby osvobození nepřesáhla výše výnosů z prodeje zboží (práce, služby), vypočtená podle odstavce 1 tohoto článku, bez daně, za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce v úhrnu dva miliony rubly;

oznámení o prodloužení využití práva na výjimku v průběhu následujících 12 kalendářních měsíců nebo odmítnutí využití tohoto práva.

5. Pokud v období, ve kterém organizace a jednotliví podnikatelé využívají práva na osvobození, přesáhla částka výnosů z prodeje zboží (práce, služby) bez daně za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce dva miliony rublů, nebo pokud plátce prodal zboží podléhajícího spotřební dani poplatníci počínaje 1. dnem měsíce, ve kterém k takovému překročení došlo nebo k prodeji zboží podléhajícího spotřební dani došlo, a do konce doby osvobození ztrácejí nárok na osvobození.

Částka daně za měsíc, ve kterém k výše uvedenému překročení došlo nebo byl uskutečněn prodej zboží podléhajícího spotřební dani a (nebo) nerostných surovin podléhajících spotřební dani, podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtu v v pravý čas.

Pokud poplatník nepředložil doklady uvedené v odstavci 4 tohoto článku (nebo předložil doklady obsahující nepravdivé údaje), jakož i pokud správce daně zjistil, že poplatník nedodržuje omezení stanovená tímto odstavcem a odst. a 4 tohoto článku podléhá výše daně vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným postupem s výběrem odpovídajících částek daňových sankcí a penále od poplatníka.

6. Dokumenty potvrzující v souladu s odstavci 3 a 4 tohoto článku právo na uvolnění (prodloužení doby uvolnění) jsou:

výpis z rozvaha(zastupují organizace);

výpis z prodejní knihy;

výpis z účetní knihy o příjmech a výdajích a obchodních transakcích (zastoupených fyzickými osobami podnikatelů);

Pro organizace a jednotlivé podnikatele, kteří přešli ze zjednodušeného daňového systému na společný režim zdanění, dokladem potvrzujícím nárok na osvobození je výpis z účetní knihy o příjmech a výdajích organizací a fyzických osob podnikatelů uplatňujících zjednodušený systém zdanění.

Pro fyzické osoby podnikatele, kteří přešli na obecný režim zdanění ze systému zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň), je dokladem potvrzujícím nárok na osvobození výpis z knihy příjmů a výdajů fyzických osob uplatňujících systém zdanění zemědělských výrobců. (jednotná zemědělská daň) .

7. V případech uvedených v odstavcích 3 a 4 tohoto článku má poplatník právo zasílat oznámení a doklady správci daně doporučeně. Za den jejich předložení správci daně se v tomto případě považuje šestý den ode dne odeslání doporučeného dopisu.

8. Částky daně přijaté plátcem daně k odpočtu v souladu s články a tohoto zákoníku předtím, než využije svého práva na osvobození podle tohoto článku, pro zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného za účelem provádění operací , uznané za předměty zdanění podle této kapitoly, ale nepoužívané pro tato plnění, poté, co plátce odešle oznámení o využití nároku na osvobození, podléhají obnově v posledním zdaňovacím období před začátkem čerpání právo na osvobození, a pokud organizace nebo fyzická osoba podnikatel začne využívat práva na osvobození stanovené tímto článkem, od druhého nebo třetího měsíce čtvrtletí, budou částky daně obnoveny ve zdaňovacím období, od kterého uvedené osoby uplatňují právo na výjimku.

Částky daně zaplacené za zboží (práce, služby) pořízené plátcem, který ztratil nárok na osvobození podle tohoto článku, před ztrátou tohoto práva a použité plátcem poté, co toto právo ztratí, při provádění transakcí uznané jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou jsou přijímány k odpočtu způsobem stanoveným v článcích 171 a 172 tohoto zákoníku.

Komentář právníka:

Na rozdíl od osob, které nejsou plátci DPH, si organizace a jednotliví podnikatelé osvobození od plnění povinností plátce daně způsobem stanoveným tímto článkem zachovávají povinnost podávat daňová přiznání, vystavovat faktury, vést evidenci faktur, knihy nákupů a knihy tržeb. Nárok na osvobození od plnění povinností plátce daně musí osoba uplatňující toto právo potvrdit písemným oznámením správci daně v místě své registrace s přiloženými doklady potvrzujícími toto právo. Uvedené oznámení a doklady musí být předloženy nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého tyto osoby uplatňují nárok na osvobození od plnění poplatníků.

Federální zákon č. 57-FZ z 29. května 2002 odstranil nejistotu ohledně doby, během níž (po uplynutí 12měsíční výjimkové lhůty) musí být předloženy dokumenty potvrzující dodržování stanovených omezení. Před vstupem tohoto federálního zákona v platnost mohly daňové úřady stanovit takovou lhůtu (a uplatnit příslušné důsledky v případě jejího porušení) pouze tím, že si vyžádají potřebné dokumenty v souladu s článkem 93 daňového řádu Ruské federace. , tj. v rámci úřadu nebo návštěvy daňová kontrola. Důsledkem překročení limitu stanoveného v čl. 145 odst. 1 ohledně výnosů z prodeje zboží (práce, služby) nebo uvedeného v odstavci 2 ohledně prodeje zboží podléhajícího spotřební dani je ztráta nároku na osvobození, a to nejen v měsíc, ve kterém k překročení (prodeji) došlo, ale i ve všech měsících zbývajících do konce doby osvobození, a to i při dodržení podmínek uvedených v odstavcích 1-3 tohoto článku.

Významnou vadou článku před jeho novelizací federálním zákonem č. 57-FZ ze dne 29. května 2002 bylo, že zákonodárce ignoroval otázku důsledků porušení druhé podmínky zakládající nárok na výjimku - důsledky prodeje zboží podléhající spotřební dani během období, na které bylo osvobozeno od daně uděleno. V Metodických doporučeních k aplikaci kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace ministerstvo daní Ruské federace navrhlo, aby daňové úřady vycházely ze skutečnosti, že nárok na osvobození je v tomto případě rovněž ztracen před koncem období, na které bylo uděleno. Vzhledem k tomu, že daňový řád Ruské federace nestanoví možnost použití analogie zákona, a článek 145 neobsahoval takový důsledek prodeje zboží podléhajícího spotřební dani, jako je zbavení práva na osvobození přijaté dříve po celou zbývající dobu osvobození měli poplatníci důvod požadovat uznání oprávněnosti využití nároku na osvobození v těch zdaňovacích obdobích, kdy k prodeji tohoto zboží nedošlo (s přihlédnutím i k zárukám práv poplatníků stanovených podle článku 3 daňového řádu Ruské federace).

Ustanovení § 145 odst. 6 stanoví seznam dokladů, které potvrzují nárok na osvobození (prodloužení osvobození) od plnění daňových povinností. Před nabytím účinnosti federálního zákona ze dne 29. května 2002 č. 57-FZ byla významnou nevýhodou tohoto článku absence zákonem stanoveného seznamu takových dokumentů, což vytvářelo možnost neomezeného uvážení v procesu právo uplatnit, a tedy porušení zásady rovnosti. Bohužel tyto obavy nebyly neopodstatněné. Finanční úřady využily mezery v legislativě a proměnily „Formulář žádosti o osvobození (prodloužení osvobození) od plnění povinností poplatníka při výpočtu a odvodu DPH“ z velké části na seznam dokladů, které je třeba předložit. . Zároveň byly v tomto seznamu zahrnuty doklady již dříve předložené finančnímu úřadu - přiznání k DPH a také výpisy z účetních rozvah. Kromě toho „Formulář žádosti ...“ stanovil předložení takového dokumentu, jako je „Potvrzení finančního úřadu o neexistenci dluhů na daních a poplatcích“, jako potvrzení skutečnosti, že „všechny potřebné výpočty daní a poplatků a účetní závěrky za předchozí ohlašovací (zdaňovací) období byly správci daně předloženy včas a v plném rozsahu.

Ve skutečnosti to znamenalo, že kromě podmínek pro osvobození od plnění povinností plátce DPH stanovených právními předpisy o daních a poplatcích stanovilo Ministerstvo daní a poplatků dvě nové podmínky:

1) včasné a úplné podání účetních a daňových hlášení pro všechny daně za všechna předchozí daňová (vykazovací) období;

2) absence dluhů na všech daních a poplatcích (v době podání žádosti).

Dalším příkladem bezdůvodného omezování práv poplatníků (potvrzující platnost změny na legislativní úrovni dovolujícího režimu využití práva na výjimku na oznamovací) byly požadavky bodu 2.5 Metodických doporučení k aplikaci zák. Kapitola 21 daňového řádu Ruské federace (v příslušném vydání ve vztahu k období před nabytím účinnosti federálního zákona ze dne 29. května 2002 č. 57-FZ), která stanovila, že v případě, že v průběhu posouzení žádosti o osvobození, nedůvěryhodné údaje v dokladech předložených poplatníkem, předložení neúplného balíčku dokladů, správce daně rozhodne o nedostatku nároku na osvobození a „opětovné podání poplatníkem výše uvedené žádosti a dokladů se provádí v následujícím zdaňovacím období, nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, od kterého poplatník osvobození uplatňuje. Obdobné pravidlo bylo obsaženo v odstavcích 3-4 článku 2.7 uvedených Metodických doporučení (ve znění platném pro příslušné období) ve vztahu k postupu posuzování žádosti o prodloužení uvolnění.

Toto ustanovení omezuje zákonem stanovená práva poplatníků v případech, kdy poplatník podal žádost více než 10 dnů před 20. dnem příslušného měsíce. Přitom právo poplatníka požádat o osvobození před 20. dnem měsíce, od kterého o osvobození požádal, zákonodárce neučinil závislým na předchozím jednání poplatníka (s výjimkou okolností stanovených odst. 6 tohoto článku v předchozím znění). Navíc je třeba vzít v úvahu, že posuzovaná kategorie poplatníků (čl. 145 odst. 1) se vztahuje na poplatníky, pro které je zdaňovací období stanoveno jako čtvrtletí. Pokud se tedy budete řídit odstavcem 2.5 předchozí verze Metodických doporučení, pak poplatník, který předložil neúplný balík dokladů např. v červenci, mohl znovu podat žádost a doklady nejdříve v říjnu, tzn. za tři měsíce. Mezitím má daňový poplatník ve smyslu článku 145, za podmínek uvedených v odstavcích 1-3 tohoto článku, právo uplatnit osvobození od kteréhokoli měsíce podle svého výběru.

Podobné závěry by měly být vyvozeny s ohledem na omezení stanovená v předchozí verzi článku 2.7 Metodických doporučení. Ustanovení 7 článku 145 stanoví právo daňového poplatníka zasílat oznámení a dokumenty doporučenou poštou. Je třeba poznamenat, že rozhodující je datum předložení dokumentů správci daně (a nikoli jejich předložení), a proto pro určení posledního dne pro zaslání dokumentů poštou je třeba odečíst šest dnů uvedených v odstavci 7. z celkové lhůty pro odevzdání dokladů. Přitom na základě doslovného smyslu čl. 145 odst. 7 bude poplatník, který zaslal písemnosti v rozporu s tímto pravidlem, považován za porušovatele, i když je správce daně skutečně obdrží před uplynutím lhůty stanovené čl. 145 odst. 3 a 4.

(ve znění federálního zákona č. 57-FZ ze dne 29. května 2002)

Poznámka. Od 1. ledna 2019 federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 mění odstavec 1 článku 145.

1. Organizace a fyzické osoby podnikatelé mají nárok na osvobození od plnění povinností plátce daně souvisejících s výpočtem a odvodem daně (dále v tomto článku jen osvobození), pokud za tři předchozí po sobě jdoucí kalendářní měsíce částka výtěžku z prodeje zboží nedosáhla výše výtěžku z prodeje zboží. (práce, služby) těchto organizací nebo jednotlivých podnikatelů bez daně nepřesáhly v souhrnu dva miliony rublů.
   (ve znění federálních zákonů č. 117-FZ ze dne 7. července 2003, č. 119-FZ ze dne 22. července 2005, č. 243-FZ ze dne 28. září 2010)

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 se federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017, odstavec 1 článku 145 doplňuje o paragraf.

   Poznámka. Při současném prodeji zboží nepodléhajícího spotřební dani a zboží nepodléhajícího spotřební dani má plátce právo na osvobození od DPH u plnění se zbožím nepodléhajícím spotřební dani (Rozhodnutí Ústavního soudu Ruské federace ze dne 10. listopadu 2002 N 313-O).

2. Ustanovení tohoto článku se nevztahují na organizace a fyzické osoby podnikatele prodávající zboží podléhající spotřební dani během předchozích tří po sobě jdoucích kalendářních měsíců, jakož i na organizace uvedené v článku 145.1 tohoto zákoníku.
   (ve znění federálních zákonů č. 117-FZ ze dne 07.07.2003, č. 243-FZ ze dne 28.09.2010)
3. Osvobození podle odstavce 1 tohoto článku se nevztahuje na závazky vzniklé v souvislosti s dovozem zboží na území Ruské federace a na jiná území pod její jurisdikcí, podléhající zdanění v souladu s pododstavcem 4 odst. 1 čl. 146 tohoto zákoníku.
   (ve znění federálního zákona č. 306-FZ ze dne 27. listopadu 2010)

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 mění odstavec dva odstavce 3 článku 145.

   Poznámka. Odmítnutí osvobození od DPH z důvodu pozdního předložení oznámení a dokumentů je nepřijatelné (usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. května 2014 N 33).

   Osoby uplatňující nárok na osvobození musí předložit příslušné písemné oznámení a doklady uvedené v odstavci 6 tohoto článku, které nárok na osvobození potvrzují, správci daně v místě své registrace.

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 federální zákon ze dne 27. listopadu 2017 N 335-FZ doplňuje odstavec 3 článku 145 o odstavec třetí.

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 se přeformuluje federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017, odstavec čtyři odstavce 3 článku 145.

   Uvedené oznámení a doklady musí být předloženy nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého tyto osoby uplatňují právo na osvobození.

   Formu oznámení o uplatnění práva na výjimku schvaluje Ministerstvo financí Ruské federace.
   (ve znění federálního zákona č. 58-FZ ze dne 29. června 2004)

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 se přeformuluje federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017, bod 4 článku 145.

4. Organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří zaslali správci daně oznámení o využití nároku na osvobození (o prodloužení doby osvobození), nemohou toto osvobození odmítnout před uplynutím 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, s výjimkou případů, kdy nárok na ztratí výjimku v souladu s odstavcem 5 tohoto článku.

   Po 12 kalendářních měsících, nejpozději do 20. dne následujícího měsíce, předloží organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří uplatnili nárok na osvobození, správci daně:

   • doklady potvrzující, že během stanovené doby osvobození nepřesáhla výše výnosů z prodeje zboží (práce, služby), vypočtená podle odstavce 1 tohoto článku, bez daně, za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce v úhrnu dva miliony rublů
     (ve znění federálních zákonů č. 117-FZ ze dne 7. července 2003, č. 119-FZ ze dne 22. července 2005)
   • oznámení o prodloužení využití práva na výjimku během následujících 12 kalendářních měsíců nebo odmítnutí využití tohoto práva

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 se přeformuluje federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017, odstavec 5 článku 145.

5. Pokud v období, ve kterém organizace a jednotliví podnikatelé využívají práva na osvobození, částka výnosů z prodeje zboží (práce, služby) bez daně za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce přesáhla dva miliony rublů, nebo pokud plátce prodal zboží podléhající spotřební dani , plátci daně, počínaje 1. dnem měsíce, ve kterém k takovému překročení došlo nebo byl uskutečněn prodej zboží podléhajícího spotřební dani, a do konce doby osvobození ztrácejí nárok na osvobození.
   (ve znění federálních zákonů č. 117-FZ ze dne 7. července 2003, č. 119-FZ ze dne 22. července 2005)

   Částka daně za měsíc, ve kterém k výše uvedenému překročení došlo nebo byl uskutečněn prodej zboží podléhajícího spotřební dani a (nebo) nerostných surovin podléhajících spotřební dani, podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným způsobem.

   Pokud poplatník nepředložil doklady uvedené v odstavci 4 tohoto článku (nebo předložil doklady obsahující nepravdivé údaje), jakož i pokud správce daně zjistil, že poplatník nedodržuje omezení stanovená tímto odstavcem a odst. a 4 tohoto článku podléhá výše daně vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným postupem s výběrem odpovídajících částek daňových sankcí a penále od poplatníka.

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 mění první odstavec odstavce 6 článku 145.

6. Dokumenty potvrzující v souladu s odstavci 3 a 4 tohoto článku právo na uvolnění (prodloužení doby uvolnění) jsou:
   • výpis z rozvahy (zastoupený organizacemi)
   • výpis z prodejní knihy
   • výpis z účetní knihy o příjmech a výdajích a obchodních transakcích (zastoupených fyzickými osobami)
   • Paragraf pozbyl platnosti dnem 1.1.2015. - Federální zákon ze dne 20. dubna 2014 N 81-FZ

   Pro organizace a fyzické osoby podnikatele, kteří přešli ze zjednodušeného systému zdanění na obecný režim zdanění, je dokladem potvrzujícím nárok na osvobození výpis z knihy příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů uplatňujících zjednodušený systém zdanění.
   

   Pro fyzické osoby podnikatele, kteří přešli na obecný režim zdanění ze systému zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň), je dokladem potvrzujícím nárok na osvobození výpis z knihy příjmů a výdajů fyzických osob uplatňujících systém zdanění zemědělských výrobců. (jednotná zemědělská daň) .
   (odstavec zaveden federálním zákonem č. 85-FZ ze dne 17. května 2007)

   Poznámka. Od 1. ledna 2019 federální zákon č. 335-FZ ze dne 27. listopadu 2017 mění odstavec 7 článku 145.

7. V případech uvedených v odstavcích 3 a 4 tohoto článku má poplatník právo zasílat oznámení a doklady správci daně doporučeně. Za den jejich předložení správci daně se v tomto případě považuje šestý den ode dne odeslání doporučeného dopisu.
8. Částky daně přijaté plátcem daně k odpočtu v souladu s články 171 a 172 tohoto zákoníku před tím, než využije svého práva na osvobození podle tohoto článku, u zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného za účelem provádění operací , uznané za předměty zdanění podle této kapitoly, ale nepoužívané pro tato plnění, poté, co plátce odešle oznámení o využití nároku na osvobození, podléhají obnově v posledním zdaňovacím období před začátkem čerpání právo na osvobození, a pokud organizace nebo fyzická osoba podnikatel začne využívat práva na osvobození stanovené tímto článkem, od druhého nebo třetího měsíce čtvrtletí, budou částky daně obnoveny ve zdaňovacím období, od kterého uvedené osoby uplatňují právo na výjimku.
   (ve znění federálního zákona č. 366-FZ ze dne 24. listopadu 2014)

   Částky daně zaplacené za zboží (práce, služby) pořízené plátcem, který ztratil nárok na osvobození podle tohoto článku, před ztrátou tohoto práva a použité plátcem poté, co toto právo ztratí, při provádění transakcí uznané jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou jsou přijímány k odpočtu způsobem stanoveným v článcích 171 a 172 tohoto zákoníku.

Zdroj: consultant.ru

Umění. 145 daňového řádu Ruské federace s komentáři z roku 2018 odpovídá za možnost získat osvobození od DPH.

Odkazuje to na právnické osoby, což je příliš malé a činí méně než 2 miliony za čtvrtletí.

osvobození od DPH

DPH - daň z přidané hodnoty.

U téměř veškerého zboží a služeb je to 18 %.

Za zmínku stojí: procento může být u některých druhů potravin, léků a dětských výrobků sníženo na 10 % nebo vůbec.

V některých situacích je ale možné se DPH na chvíli zcela „zbavit“ – mluvíme o osvobození od povinností plátce daně.

Hlavní výhodou této situace je samozřejmě příjem dodatečného zisku: částka daně je zpočátku zahrnuta do úhrnu a plátce navíc obdrží téměř 1/5 příjmu.

Osvobození od DPH však může na druhé straně způsobit nespokojenost a také problémy s přepočtem. Například při vystavování prodejních knih a faktur budete muset neustále uvádět, že nebyla zohledněna DPH.

Umění. 145 daňového řádu Ruské federace s komentáři

Podrobně rozebírá situaci osvobození od plnění povinností k DPH:

1. Právnické osoby mohou odmítnout zaplatit DPH, pokud za poslední 3 měsíce jejich příjem činil méně než 2 miliony rublů.
2. Toto právo se nevztahuje na firmy zabývající se prodejem spotřební daně nebo zboží uvedeného v článku 145.1 daňového řádu. Rovněž nevzniká, pokud se zdanění vztahuje k článku 146 daňového řádu Ruské federace (pododstavec 4 odstavce 1).
3. Do 20. dne v měsíci, od kterého společnost neplatí daň, musí podat písemnou žádost a doklady finančnímu úřadu.
4. Lhůta osvobození je jeden rok, během této doby jej nelze prominout.
5. Po uplynutí lhůty musí plátce předložit dokumenty, které potvrzují, že výše příjmů za každé čtvrtletí byla nižší než 2 miliony rublů. Společně s nimi organizace výjimku buď prodlouží o další rok, nebo ji zamítne.
6. Pokud během období „uvolněno“ výše tržeb za čtvrtletí přesáhla limit nebo společnost prodala zboží podléhající spotřební dani, nárok na výhodu zaniká počínaje měsícem, kdy k porušení došlo, až do konce období. Všechny daně musí být zaplaceny.
7. Pokud plátce porušil podmínky nebo uvedl nesprávné údaje, bude povinen uhradit všechny daně v plné výši a také penále a sankce.
8. K potvrzení nároku na výjimku můžete použít výpisy z prodejní knihy, účetních knih nebo rozvahy.
9. Přihlášku a dokumenty můžete zaslat doporučeně. Za den přijetí daňových dokladů se považuje šestý den od okamžiku odeslání.

Kdo je osvobozen od placení DPH

Výjimku může získat jakákoli organizace nebo jednotlivý podnikatel.

K tomu stačí dvě podmínky:

1. Tržby za předchozí 3 měsíce musí být nižší než 2 miliony rublů před zdaněním.

Vzít v úvahu: mluvíme o po sobě jdoucích měsících, nikoli o náhodně vybraných.

2. Plátce nesmí obchodovat se zbožím podléhajícím spotřební dani: alkoholem, tabákovými výrobky, automobily a pohonnými hmotami a mazivy včetně pohonných hmot. Ministerstvo financí zároveň zakazuje prodej zboží samostatně podléhajícího spotřební dani a zboží nepodléhajícího spotřební dani. Jakmile organizace začne prodávat alespoň jeden výrobek podléhající spotřební dani, automaticky ztrácí shovívavost.

Existuje několik oblastí služeb, u kterých se DPH vůbec neúčtuje.

To zahrnuje:

1. Prodej zdravotnického zboží a služeb ze seznamu.
2. Bankovní transakce a služby.
3. Autorské právo a právo na vynálezy a objevy.
4. Půjčování.
5. Prodej podílů na základním kapitálu a cenné papíry.

Když není udělena výjimka

Neposkytuje se v následujících případech:

1. Když jsou příjmy organizace více než 2 miliony.
2. Když prodává zboží podléhající spotřební dani.
3. Při dovozu výrobků ze zahraničí.
4. Od prvního dne registrace: můžete se přihlásit pouze 3 měsíce po registraci.

V některých situacích také výzkumné organizace Střediska Skolkovo nemohou získat výjimku. Obecně dostávají právo neplatit DPH po dobu 10 let, ale je ztraceno, pokud příjem účastníka za rok přesáhne 300 milionů rublů.

Vzít na vědomí: další podrobnosti o uvolnění a ztrátě práva jsou uvedeny v článku 145.1 daňového řádu Ruské federace.

Žádost o osvobození od DPH

Prvním krokem je vypracování žádosti: vzorek lze odebrat osobně nebo jej nalézt na daňovém webu.

V přihlášce musí být uvedeno:

1. Komu a od koho se dokument předkládá: celé jméno správce daně, celé jméno a adresa žadatele.
2. Od jakého data (den, měsíc a rok) se právo využívá.
3. Na jakém základě: musíte určit výši příjmu za každý měsíc.
4. Seznam přiložených dokumentů.
5. Potvrzení o neexistenci obchodu se zbožím podléhajícím spotřební dani.
6. Úplně dole je umístěn podpis a číslo.

Poznámka:žádost se sepisuje na formuláři č. BG-3-03 / 342.

K žádosti je třeba přiložit tyto dokumenty:

• výpis z rozvahy nebo kopie Knihy účetnictví o příjmech a výdajích pro fyzické osoby podnikatele;
• výpis z prodejní knihy;
• kopii evidence faktur.

Všechny právnické osoby a jednotliví podnikatelé musí platit DPH, ale článek 145 daňového řádu Ruské federace vám umožňuje vyhnout se těmto výdajům. Pokud jsou příjmy firmy nízké, může na rok využít práva na osvobození od placení.

Podívejte se na video, kde odborník vysvětluje, jak získat osvobození od DPH:

1. Organizace a fyzické osoby podnikatelé, s výjimkou organizací a fyzických osob podnikatelů, kteří uplatňují systém zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň), mají nárok na osvobození od plnění povinností poplatníků souvisejících s výpočtem a odvodem daně (dále v tento článek - osvobození), pokud za tři předchozí po sobě jdoucí kalendářní měsíce částka výnosů z prodeje zboží (práce, služby) těchto organizací nebo jednotlivých podnikatelů, bez daně, nepřesáhla celkem dva miliony rublů.

Organizace a jednotliví podnikatelé uplatňující systém zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň) mají nárok na osvobození od povinností poplatníka souvisejících s výpočtem a placením daně, pokud tyto osoby přejdou na placení jednotné zemědělské daně a uplatní práva podle tohoto odstavce, v témže kalendářním roce, nebo za předpokladu, že za předchozí zdaňovací období pro jednotnou zemědělskou daň byla výše příjmů přijatých z prodeje zboží (práce, služby) v rámci druhů podnikatelské činnosti ve vztahu k nimž se uplatňuje stanovený daňový systém, bez daňového účetnictví nepřesáhlo celkem: 100 milionů rublů za rok 2018, 90 milionů rublů za rok 2019, 80 milionů rublů za rok 2020, 70 milionů rublů za rok 2021, 60 milionů rublů za rok 2022 a následující roky.

2. Ustanovení tohoto článku se nevztahují na organizace a fyzické osoby podnikatele prodávající zboží podléhající spotřební dani během předchozích tří po sobě jdoucích kalendářních měsíců, jakož i na organizace uvedené v článku 145.1 tohoto zákoníku.

3. Osvobození od daně podle odstavce 1 tohoto článku se nevztahuje na závazky vzniklé v souvislosti s dovozem zboží na území Ruské federace a na jiná území pod její jurisdikcí, podléhající zdanění v souladu s pododstavcem 4 odst. 1 Článek 146 tohoto kodexu.

Osoby uvedené v prvním odstavci odstavce 1 tohoto článku, které využívají práva na výjimku, musí předložit příslušné písemné oznámení a doklady uvedené v odstavci 6 tohoto článku, které potvrzují právo na takovou výjimku, finanční úřad v místě jejich registrace.

Osoby uvedené ve druhém odstavci odstavce 1 tohoto článku, uplatňující právo na osvobození, musí podat odpovídající písemné oznámení správci daně v místě své registrace.

Uvedené doklady a (nebo) oznámení se předkládají nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého se uplatňuje nárok na výjimku.

Formu oznámení o uplatnění práva na výjimku schvaluje Ministerstvo financí Ruské federace.

4. Organizace a jednotliví podnikatelé uvedení v prvním odstavci odstavce 1 tohoto článku, kteří zaslali správci daně oznámení o využití práva na osvobození (o prodloužení doby osvobození), nemohou toto osvobození odmítnout před uplynutím 12 kalendářních měsíců po sobě jdoucích, s výjimkou případů, kdy jim právo na vydání propadne podle odstavce 5 tohoto článku.

Organizace a jednotliví podnikatelé uplatňující systém zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň), kteří využili práva na osvobození, nejsou oprávněni vzdát se práva na osvobození v budoucnu, s výjimkou případů, kdy nárok na osvobození ztratí v v souladu s odstavcem 5 tohoto článku .

Po 12 kalendářních měsících, nejpozději do 20. dne následujícího měsíce, organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří uplatnili nárok na osvobození podle odstavce 1 odstavce 1 tohoto článku, předloží správci daně:

doklady potvrzující, že během stanovené doby osvobození nepřesáhla výše výnosů z prodeje zboží (práce, služby), vypočtená podle odstavce 1 tohoto článku, bez daně, za každé 3 po sobě jdoucí kalendářní měsíce v úhrnu 2 mil. rubly;

oznámení o prodloužení využití práva na výjimku v průběhu následujících 12 kalendářních měsíců nebo odmítnutí využití tohoto práva.

5. Pokud v období, ve kterém organizace a fyzické osoby podnikatelé uvedené v prvním odstavci odstavce 1 tohoto článku využijí práva na osvobození, bude částka výnosu z prodeje zboží (práce, služby) bez daně za každé 3 po sobě jdoucí kalendářní měsíce přesáhly 2 miliony rublů nebo pokud poplatník prodal zboží podléhající spotřební dani, počínaje prvním dnem měsíce, ve kterém došlo k uvedenému překročení nebo bylo zboží podléhající spotřební dani prodáno, ztrácejí poplatníci právo na osvobození.

Pokud v průběhu zdaňovacího období pro jednotnou zemědělskou daň od organizace nebo fyzického podnikatele uplatňujícího systém zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň) a využívající právo na osvobození, částka příjmu z prodeje zboží (práce, služby) taková organizace nebo samostatný podnikatel počínaje 1. dne v měsíci, ve kterém k takovému překročení došlo nebo bylo zboží podléhající spotřební dani prodáno, ztrácejí nárok na propuštění. Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří ztratili nárok na výjimku, nemají nárok na druhou výjimku.

Částka daně za měsíc, ve kterém k výše uvedenému překročení došlo nebo byl uskutečněn prodej zboží podléhajícího spotřební dani, podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným způsobem.

Pokud poplatník nepředložil doklady uvedené v odstavci 4 tohoto článku (nebo předložil doklady obsahující nepravdivé údaje), jakož i pokud správce daně zjistil, že poplatník nedodržuje omezení stanovená tímto odstavcem a odst. a 4 tohoto článku podléhá výše daně vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným postupem s výběrem odpovídajících částek daňových sankcí a penále od poplatníka.

6. Doklady potvrzující v souladu s odstavci 3 a 4 tohoto článku právo organizací a fyzických osob podnikatelů uvedených v odstavci 1 odstavce 1 tohoto článku na osvobození (prodloužení doby osvobození) jsou:

výpis z rozvahy (zastoupený organizacemi);

výpis z prodejní knihy;

výpis z účetní knihy o příjmech a výdajích a obchodních transakcích (zastoupených fyzickými osobami podnikatelů);

Pro organizace a fyzické osoby podnikatele, kteří přešli ze zjednodušeného systému zdanění na obecný režim zdanění, je dokladem potvrzujícím nárok na osvobození výpis z knihy příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů uplatňujících zjednodušený systém zdanění.

Pro fyzické osoby podnikatele, kteří přešli na obecný režim zdanění ze systému zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň), je dokladem potvrzujícím nárok na osvobození výpis z knihy příjmů a výdajů fyzických osob uplatňujících systém zdanění zemědělských výrobců. (jednotná zemědělská daň) .

7. V případech uvedených v odstavcích 3 a 4 tohoto článku má poplatník právo zaslat daňovému úřadu dokumenty a (nebo) oznámení doporučenou poštou. Za den jejich předložení správci daně se v tomto případě považuje šestý den ode dne odeslání doporučeného dopisu.

8. Částky daně přijaté plátcem daně k odpočtu v souladu s články 171 a 172 tohoto zákoníku před tím, než využije práva na osvobození podle tohoto článku, u zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného pro účely realizační transakce uznané za předmět zdanění v souladu s touto kapitolou, ale nepoužité pro tato plnění, poté, co plátce odešle oznámení o využití nároku na osvobození, podléhají obnově v posledním zdaňovacím období před začátkem čerpání nárok na osvobození od daně, a pokud organizace nebo fyzická osoba podnikatel začne uplatňovat nárok na osvobození stanovené tímto článkem od druhého nebo třetího měsíce čtvrtletí, obnoví se částka daně ve zdaňovacím období, od kterého uvedený osoby uplatňují právo na výjimku.

Částky daně zaplacené za zboží (práce, služby) pořízené plátcem, který ztratil nárok na osvobození podle tohoto článku, před ztrátou tohoto práva a použité plátcem poté, co toto právo ztratí, při provádění transakcí uznané jako předměty zdanění v souladu s touto kapitolou jsou přijímány k odpočtu způsobem stanoveným v článcích 171 a 172 tohoto zákoníku.

"1. Organizace a fyzické osoby podnikatelé mají nárok na osvobození od plnění povinností plátce daně souvisejících s výpočtem a odvodem daně (dále jen osvobození), pokud za tři předchozí po sobě jdoucí kalendářní měsíce částka výtěžku z prodeje zboží (práce), služeb) těchto organizací nebo jednotlivých podnikatelů, bez daně nepřesáhly celkem jeden milion rublů.

2. Ustanovení tohoto článku se nevztahují na organizace a fyzické osoby podnikatele prodávající zboží podléhající spotřební dani během tří předchozích po sobě jdoucích kalendářních měsíců.

3. Osvobození od daně podle odstavce 1 tohoto článku se nevztahuje na závazky vzniklé v souvislosti s dovozem zboží na celní území Ruské federace podléhajícího zdanění v souladu s čl. 146 odst. 1 pododstavcem 4 tohoto kodexu.

Osoby uplatňující nárok na osvobození musí předložit příslušné písemné oznámení a doklady uvedené v odstavci 6 tohoto článku, které nárok na osvobození potvrzují, správci daně v místě své registrace.

Uvedené oznámení a doklady musí být předloženy nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého tyto osoby uplatňují právo na osvobození.

Formu oznámení o uplatnění práva na výjimku schvaluje Ministerstvo financí Ruské federace.

4. Organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří zaslali správci daně oznámení o využití nároku na osvobození (o prodloužení doby osvobození), nemohou toto osvobození odmítnout před uplynutím 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, s výjimkou případů, kdy právo na výjimku ztratí v souladu s odstavcem 5 tohoto článku.

Po 12 kalendářních měsících, nejpozději do 20. dne následujícího měsíce, předloží organizace a fyzické osoby podnikatelé, kteří uplatnili nárok na osvobození, správci daně:

doklady potvrzující, že během stanovené doby osvobození nepřesáhla výše výnosů z prodeje zboží (práce, služby), vypočtená podle odstavce 1 tohoto článku, bez daně, za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce v úhrnu jeden milion rubly;

oznámení o prodloužení využití práva na výjimku v průběhu následujících 12 kalendářních měsíců nebo odmítnutí využití tohoto práva.

5. Pokud v období, ve kterém organizace a jednotliví podnikatelé využívají práva na osvobození, částka výnosů z prodeje zboží (práce, služby) bez daně za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce přesáhla jeden milion rublů, nebo pokud prodali spotřební daň zboží, poplatníci počínaje 1. dnem měsíce, ve kterém k takovému překročení došlo nebo byl uskutečněn prodej zboží podléhajícího spotřební dani, a do konce doby osvobození ztrácejí nárok na osvobození.

Částka daně za měsíc, ve kterém k výše uvedenému překročení došlo nebo byl uskutečněn prodej zboží podléhajícího spotřební dani a (nebo) nerostných surovin podléhajících spotřební dani, podléhá vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným způsobem.

Pokud poplatník nepředložil doklady uvedené v odstavci 4 tohoto článku (nebo předložil doklady obsahující nepravdivé údaje), jakož i pokud správce daně zjistil, že poplatník nedodržuje omezení stanovená tímto odstavcem a odst. a 4 tohoto článku podléhá výše daně vymáhání a odvodu do rozpočtu stanoveným postupem s výběrem odpovídajících částek daňových sankcí a penále od poplatníka.

6. Dokumenty potvrzující v souladu s odstavci 3 a 4 tohoto článku právo na uvolnění (prodloužení doby uvolnění) jsou:

výpis z rozvahy (zastoupený organizacemi);

výpis z prodejní knihy;

výpis z účetní knihy o příjmech a výdajích a obchodních transakcích (zastoupených fyzickými osobami podnikatelů);

kopii protokolu přijatých a vydaných faktur.

7. V případech uvedených v odstavcích 3 a 4 tohoto článku má poplatník právo zasílat oznámení a doklady správci daně doporučeně. Za den jejich předložení správci daně se v tomto případě považuje šestý den ode dne odeslání doporučeného dopisu.

8. Částky daně přijaté plátcem daně k odpočtu v souladu s články 171 a 172 tohoto zákoníku před tím, než využije práva na osvobození podle tohoto článku, u zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku pořízeného pro účely realizační transakce uznané za předmět zdanění v souladu s touto kapitolou, ale nepoužité pro tato plnění, poté, co plátce odešle oznámení o využití nároku na osvobození, podléhají obnovení v posledním zdaňovacím období před odesláním oznámení o využití nároku na osvobození snížením daňových odpočtů.

Částky daně zaplacené za zboží (práce, služby) pořízené plátcem, který ztratil nárok na osvobození podle tohoto článku, před ztrátou tohoto práva a použité plátcem poté, co toto právo ztratí, při provádění transakcí uznané jako předměty zdanění podle této kapitoly se přijímají k odpočtu způsobem stanoveným v článcích 171 a 172 tohoto zákoníku.“

Máte tedy právo získat osvobození podle tohoto článku daňového řádu Ruské federace pouze plátci DPH(organizace a jednotliví podnikatelé). Pokud jde o plátce DPH na celnici, tento článek neplatí.

Plátce DPH má právo na osvobození od plnění povinností plátce DPH. Za následujících podmínek:

ü Za předchozí tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce celková výše výnosů z prodeje zboží (práce, služby) plátce daně bez daně nepřesáhla v úhrnu jeden milion rublů;

ü Plátce DPH neprodal zboží podléhající spotřební dani v předchozích třech po sobě jdoucích kalendářních měsících.

· transakce prováděné daňovými agenty v souladu s daňovým řádem Ruské federace.

Vezměte prosím na vědomí, že pro profesionální účastníky trhu s cennými papíry, kteří provádějí dealerskou činnost na trhu s cennými papíry, jakož i pro všechny další organizace, které provádějí transakce nákupu a prodeje cenných papírů vlastním jménem a na vlastní náklady, jsou výnosy z prodeje cenných papírů je pro účely uplatnění daňového řádu RF prodejní cenou cenných papírů.

Je třeba poznamenat, že tyto příjmy lze vypočítat různými způsoby. Můžete si vzít poslední tři kalendářní měsíce, nebo si můžete spočítat tržby za poslední čtvrtletí. Za to považuje Federální arbitrážní soud Západosibiřského distriktu (výnos ze dne 2. prosince 2002 ve věci č. F04 / 4354-982 / A46-2002).

Aby bylo možné získat osvobození od DPH pro výpočet příjmů, lze tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce určit dvěma způsoby:

- leden + únor + březen (I čtvrtletí), duben + květen + červen (II čtvrtletí) a tak dále;

- leden + únor + březen, únor + březen + duben, březen + duben + květen a tak dále.

V případě splnění požadovaných podmínek oznámí plátce své rozhodnutí uplatnit nárok na osvobození od DPH správci daně. Forma oznámení podaného finančnímu úřadu je schválena vyhláškou Ministerstva daní Ruské federace ze dne 4. července 2002 č. BG-3-03 / 342 „K článku 145 části druhé daňový kód Ruská Federace". Spolu s oznámením předkládá poplatník správci daně tyto doklady:

1) výpis z rozvahy (zastoupený organizacemi);

2) výpis z prodejní knihy;

3) výpis z knihy účetnictví o příjmech a výdajích a obchodních případech (předkládají fyzické osoby podnikatele);

4) kopie protokolů přijatých a vydaných faktur.

Uvedený soubor dokladů musí být správci daně předložen nejpozději do 20. dne měsíce, od kterého poplatník uplatňuje nárok na osvobození. Tyto doklady není nutné předkládat správci daně osobně, oznámení a doklady můžete zaslat doporučeně. Za den jejich předložení správci daně se v tomto případě považuje šestý den ode dne odeslání doporučeného dopisu.

Při rozhodování o využití práva na osvobození musí poplatník věnovat zvláštní pozornost daňovému řádu Ruské federace. Tento odstavec obsahuje požadavek na obnovení DPH dříve přijaté k odpočtu u zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, který byl plátcem pořízen, ale nebyl použit pro zdanitelná plnění. Může se totiž ukázat, že částka DPH k vrácení je poměrně velká a v tomto případě je nerentabilní využít osvobození od povinností poplatníka. Pokud se poplatník po zvážení všech pro a proti přesto rozhodne osvobození využít, promítne se částka „dobyté“ daně do přiznání k DPH za poslední zdaňovací období před odesláním oznámení. Výše daně k vymáhání je uvedena v řádku 370 oddílu 2.1 „Výpočet celkové výše daně“, jehož podoba byla schválena vyhláškou Ministerstva daní Ruské federace ze dne 20. listopadu 2003 č. BG. -3-03 / 644 "O schvalování formulářů přiznání k dani z přidané hodnoty" .

Nárok na osvobození může poplatník využít do jednoho roku (12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců), poté jej lze na jeho žádost prodloužit.

Po uplynutí roku, ve kterém poplatník uplatnil nárok na osvobození, je povinen předložit správci daně (nejpozději do 20. dne následujícího měsíce):

Dokumenty potvrzující, že výše výnosů za každé tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce z prodeje zboží (práce, služby) nepřesáhla jeden milion rublů;

oznámení o prodloužení nebo vzdání se práva na výjimku.

Při prodloužení doby osvobození předkládá poplatník správci daně stejný soubor dokladů jako při získání nároku na osvobození. To je uvedeno v Dopisu Ministerstva daní Ruské federace ze dne 30. září 2002 č. VG-6-03 / 1488@ „O osvobození od plnění povinností daňových poplatníků souvisejících s výpočtem a platbou DPH“.