Druhy daní a poplatků: federální, regionální, místní. Regionální a místní daně a poplatky. Jednotná daň z imputovaných příjmů - UTII
Obsah:Úvod
1. Daňová klasifikace
2. Daně vybírané v území Ruská Federace
2.1. Federální daně
2.2. Regionální a místní daně
Závěr
Bibliografie
Úvod
Daně jsou nezbytným článkem ekonomických vztahů ve společnosti již od vzniku státu. Vývoj a změny forem vlády jsou vždy doprovázeny transformací daňový systém. V moderní civilizované společnosti jsou daně hlavní formou státního příjmu. Kromě tohoto čistě finanční funkce Daňový mechanismus se používá pro ekonomický dopad státu na společenskou produkci, její dynamiku a strukturu, na stav vědeckotechnického pokroku.
Daňové příjmy státu jsou generovány z nové hodnoty vytvořené ve výrobním procesu (práce, kapitál, přírodní zdroje). Daně vyjadřují skutečně existující peněžní vztahy, projevující se v procesu odebírání části hodnoty národního důchodu ve prospěch národních potřeb. Ekonomický obsah daní je vyjádřen ve vztahu mezi státem a ekonomickými subjekty (jednotlivci a právnické osoby) ohledně formace veřejné finance. Daňové vztahy jako součást finančních vztahů se neustále mění.
Daně jsou jedním z hlavních způsobů generování rozpočtových příjmů. Obvykle jsou daně vybírány, aby byla zajištěna solventnost různých úrovní vlády.
Veškerá rozmanitost daní tvoří velký a důležitý komplex, který má svou vlastní klasifikaci.
Účelem tohoto testu je posoudit souhrn daní podle úrovní vlády a řízení: federální, regionální a místní.
K dosažení cíle je nutné vyřešit následující úkoly:
1. Proveďte rozbor literatury.
2. Zvažte klasifikaci daní.
1. Daňová klasifikace
Seskupení daní podle různých klasifikačních kritérií je uvedeno v tabulce 1. Klasifikace je potřebná pro uspořádání znalostí o různých typech daní. Hlavní klasifikační znaky jsou: předmět daně; předmět zdanění; druh sázky; způsob zdanění; zdroj platby; jmenování; příslušnost k úrovním vlády a managementu; právo používat částky příjmy z daní; možnost překladu.
Tabulka 1. Daňová klasifikace v Ruské federaci.
Nejoblíbenější je klasifikace daní podle úrovní státní správy a řízení – daně jsou klasifikovány v závislosti na orgánu, který daň vybírá a komu se dostává k dispozici. Podle tohoto klasifikačního kritéria se daně v Rusku liší takto: federální, regionální a místní. V souladu s daňovým řádem Ruské federace (TC) se daní rozumí povinná, individuálně bezúplatná platba vybíraná od organizací a Jednotlivci v následujících situacích finanční zajištění stát a obce. Poplatkem se rozumí povinný příspěvek vybíraný od organizací a fyzických osob, jehož zaplacení je jednou z podmínek provize poplatků v zájmu poplatníků státními orgány, orgány místní samospráva akce, včetně udělování určitých práv nebo vydávání licencí.
Daňový řád Ruské federace, článek 12, stanoví následující typy daní a poplatků v Ruské federaci.
Federální daně v Ruské federaci jsou stanoveny daňovou legislativou a jsou povinné pro platbu v celé zemi. Seznam regionálních daní je stanoven daňovým řádem Ruské federace, ale tyto daně jsou uváděny v platnost zákony ustavujících subjektů federace a jsou povinné pro platbu na území příslušného ustavujícího subjektu federace. Uzákoněním regionálních daní určují zastupitelské (legislativní) orgány ustavujících subjektů federace daňové sazby pro příslušné druhy daní (avšak v mezích stanovených federální legislativou), daňové zvýhodnění, postup a lhůty pro placení daní.
Všechny ostatní prvky regionálních daní jsou stanoveny příslušným federálním zákonem. Postup při zavádění místních daní je stejný, pouze s tím rozdílem, že je uvádějí v platnost zastupitelské orgány místní samosprávy.
Podle způsobu výběru se daně dělí na přímé a nepřímé.
Přímé daně jsou uvalovány přímo na příjem nebo majetek poplatníka. V tomto ohledu u přímého zdanění vznikají peněžní vztahy přímo mezi poplatníkem a státem. Mezi příklady přímého zdanění v ruském daňovém systému patří: daň z příjmu fyzických osob, daň ze zisku, majetkové daně pro právnické i fyzické osoby a řada dalších daní. V tomto případě je základem pro zdanění vlastnictví a užívání příjmů a majetku.
Nepřímé daně jsou vybírány ve sféře spotřeby, tedy v procesu pohybu důchodu nebo obratu zboží. Jsou zahrnuty formou prémie v ceně produktu, stejně jako tarifu za práci nebo služby a platí je spotřebitel. Vlastník výrobku, díla nebo služby při jeho prodeji dostává od kupujícího spolu s cenou i daňové částky, které následně převádí státu. Nepřímé daně se proto často nazývají spotřební daně a mají přenášet skutečnou daňovou zátěž na konečného spotřebitele. Subjektem daně je v tomto případě prodávající zboží, vystupující jako zprostředkovatel mezi státem a skutečným plátcem daně. Příklady nepřímého zdanění zahrnují daň z přidané hodnoty, spotřební daně a cla.
Pro stát jsou nepřímé daně z hlediska jejich výběru nejjednodušší. Tyto daně jsou pro stát atraktivní i tím, že jejich výnosy do státní pokladny nejsou přímo vázány na finanční a ekonomické aktivity subjektu zdanění a fiskálního efektu je dosahováno i v podmínkách poklesu výroby a nerentabilního provozu podniků.
2. Daně vybírané na území Ruské federace
· organizace;
· jednotliví podnikatelé;
· osoby uznané za plátce DPH v souvislosti s pohybem zboží přes celní hranici Ruské federace, stanovené v souladu s celním kodexem Ruské federace.
Skutečnými poplatníky jsou spotřebitelé – kupující zboží (práce, služby).
a) prodej zboží (práce, služby) na území Ruské federace, včetně prodeje zástavy a převodu zboží na základě dohody o kompenzaci nebo novaci, jakož i převodu vlastnických práv;
b) provádění stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu;
c) dovoz zboží na celní území Ruské federace.
Podrobný výčet zdanitelných předmětů je rovněž uveden v Čl. 146 daňového řádu Ruské federace.
Článek 251 daňového řádu Ruské federace definuje příjmy, které se při stanovení základu daně neberou v úvahu. Sazby daně jsou stanoveny čl. 284 Daňový řád Ruské federace.
Daň z příjmu fyzických osob (NDFL)- hlavní druh přímých daní. Počítá se jako procento z celkových příjmů fyzických osob minus prokázané výdaje v souladu s platnou legislativou.
Základem této daně je daňový řád Ruské federace, část druhá, kapitola 23, články 207-233, vyhláška Federální daňové služby Ruské federace ze dne 13. října 2006 N SAE-3-04/706@.
daňoví poplatníci:
· Fyzické osoby – daňoví rezidenti Ruské federace.
· Fyzické osoby - nerezidenti pobírající příjem v Ruské federaci.
Poznámka. Daňoví rezidenti jsou fyzické osoby, které se skutečně zdržují v Ruské federaci po dobu alespoň 183 kalendářních dnů během následujících 12 po sobě jdoucích měsíců. Tato doba se nepřerušuje v případě cesty mimo území Ruské federace na krátkodobé (méně než šest měsíců) ošetření nebo školení.
Předmětem zdanění jsou příjmy fyzických osob – daňových rezidentů Ruské federace a nerezidentů ze zdrojů v Ruské federaci, jakož i příjmy fyzických osob – daňových rezidentů Ruské federace ze zdrojů mimo Ruskou federaci.
Druhy příjmů:
· dividendy a úroky;
· příjmy z pronájmu nebo jiného užívání majetku;
· příjmy z prodeje nemovitostí, akcií, podílů na základním kapitálu, nároků vůči organizaci v souvislosti s činností její samostatné divize na území Ruské federace, jiného majetku;
· odměna za plnění pracovních nebo jiných povinností;
· důchody, stipendia a podobné platby;
· příjmy z používání jakýchkoli vozidel vč. moře, řeka, letadla;
· příjmy z používání potrubí, elektrického vedení a jiných komunikačních prostředků;
· platby nástupcům zemřelých pojištěnců;
· ostatní příjmy z činností v Ruské federaci a v zahraničí.
Při stanovení základu daně se všechny příjmy přijaté v hotovosti i v hotovosti v naturáliích, jakož i ve formě hmotných výhod. Různé druhy srážek z příjmů, včetně těch na základě rozhodnutí soudu, nesnižují základ daně.
Základ daně se zjišťuje samostatně pro každý druh příjmu, pro který jsou stanoveny různé sazby.
U příjmů zdaněných sazbou 13 % se základ daně stanoví jako peněžní hodnota těchto příjmů snížená o částku daňové odpočty(články 218-221 daňového řádu Ruské federace).
Příjmy (náklady přijaté k odpočtu), vyjádřené v cizí měna, se převádějí na rubly kurzem Centrální banky Ruské federace stanoveným ke dni skutečného obdržení příjmů (datum skutečných výdajů).
Sazby: 13 % – OBECNÁ sazba na všechny příjmy kromě níže uvedených. ZVLÁŠTNÍ SAZBY: Zdanění sazbou 9 % se uplatňuje v následujících případech:
- po obdržení dividend (ustanovení 4 článku 224 daňového řádu Ruské federace);
- při přijímání úroků z hypotečních zástavních listů vydaných před 1. lednem 2007 (článek 5 článku 224 daňového řádu Ruské federace);
- po obdržení příjmu zakladateli trustového managementu hypotečního krytí. Takový příjem musí být získán na základě nabytí hypotečních podílových listů vydaných správci hypotečního krytí před 1. lednem 2007 (článek 5 článku 224 daňového řádu Ruské federace).
Zdanění sazbou 15 % se provádí:
- o příjmech ve formě dividend z majetkové účasti na činnosti v ruských organizacích přijatých fyzickými osobami, které nejsou daňovými rezidenty Ruské federace.
Zdanění sazbou 30 % se provádí:
- ze všech příjmů fyzických osob, které nejsou daňovými rezidenty Ruské federace, s výjimkou příjmů ve formě dividend z majetkové účasti na činnosti ruských organizací, pro které je stanovena sazba 15 %.
Zdanění sazbou 35 % se provádí:
- za příjem z hodnoty výher a cen vyplývajících ze soutěží, her a jiných propagačních akcí přesahujících 4 000 rublů;
- o úrokových výnosech z vkladů v bankách v rozsahu, v jakém převyšují částku vypočtenou podle aktuální refinanční sazby Centrální banky Ruské federace pro vklady v rublech a 9 % ročně pro vklady v cizí měně;
- o výši úspor na úrocích při přijímání vypůjčených (úvěrových) prostředků z hlediska překročení stanovených limitů.
Poznámka: Od 29. března 2010 je refinanční sazba Bank of Russia stanovena na 8,25 procenta ročně (Pokyn Centrální banky Ruské federace ze dne 26. března 2010 N 2415-U).
Daň z těžby nerostů (MET) – přímá federální daň uvalená na uživatele podloží. Od 1. ledna 2002 je daň z těžby nerostů stanovena kapitolou 26 NKRF. Plátci daně z těžby nerostů jsou uznáváni jako uživatelé podloží - organizace (ruské i zahraniční) a jednotliví podnikatelé.
V Ruské federaci jsou téměř všechny nerosty (s výjimkou těch běžných: křída, písek, určité druhy hlíny) ve vlastnictví státu. majetku a k těžbě těchto nerostů je nutné získat zvláštní povolení a zaregistrovat se jako plátce daně z těžby nerostů (viz čl. 335 NKRF).
Daňoví poplatníci platí daň z těžby nerostů v místě půdních pozemků, které jim byly poskytnuty k užívání. Pokud je těžba prováděna v kontinentální šelfové zóně Ruské federace nebo mimo Ruskou federaci (pokud je území pod jurisdikcí Ruska nebo je jí pronajato), pak se uživatel zaregistruje v místě organizace nebo na adrese místo bydliště jednotlivce. tváře. Základem daně je hodnota vydobytých nerostů (u všech nerostů kromě ropy a zemního plynu). U ropy a zemního plynu je základem daně množství vytěžených nerostů.
Předměty zdanění
Minerály:
1. Vytěženo z podloží na území Ruské federace na zákonem stanoveném podloží.
2. Vytěžené z odpadu (ztráty) výroby, podléhající samostatnému udělování licencí.
3. Těžba z podloží mimo území Ruské federace na územích pronajatých, využívaných podle mezinárodních dohod nebo pod jurisdikcí Ruské federace.
- běžné minerály, vč. podzemní voda odebraná samostatným podnikatelem a jím přímo používaná pro osobní spotřebu;
- vytěžený (shromážděný) mineralogický, paleontologický a jiný geologický sbírkový materiál;
- získávání z podloží při vytváření, využívání, rekonstrukci a opravách chráněných objektů vědeckého a kulturního významu;
- vytěžené z vlastních odpadů (ztráty) těžební a zpracovatelské výroby;
- drenáž podzemní vody.
Vodní daň- daně placené organizacemi a jednotlivci zabývajícími se zvláštním a (nebo) zvláštním užíváním vody.
daňoví poplatníci:
· Organizace a jednotlivci provádějící zvláštní nebo specifické nakládání s vodou v souladu s legislativou Ruské federace.
· Ti, kteří používají vodní plochy na základě dohod uzavřených po vstupu v platnost vodního zákoníku Ruské federace.
Předměty zdanění:
- Příjem vody z vodních ploch.
- Využití vodních ploch, kromě splavování dřeva.
- Využití vodních ploch bez odběru vody pro vodní energii.
- Využití vodních ploch pro splavování dřeva na raftech a vacích.
Zdanění nepodléhají:
1. Příjem vody:
o zajistit požární bezpečnost a pro pomoc při katastrofách;
o pro sanitární, environmentální a lodní úniky;
o námořní a jiná plavidla k zajištění provozu technologických zařízení;
o pro chov ryb a reprodukci vodních biologických zdrojů;
o pro zavlažování zemědělských pozemků, zalévání zahradnických, zahradnických, venkovských domů pozemky, osobní vedlejší pozemky, pro napájení a obsluhu hospodářských zvířat a drůbeže ve vlastnictví organizací a občanů;
o z podzemních vodních útvarů důlních a kolektorových-drenážních vod (vysvětlení v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 20. července 2005 N GV-6-21/607).
2. Využití vodní plochy:
o pro plavbu na lodích, jakož i pro jednorázové přistání (vzlety) letadel;
o pro parkování plavidel, umístění komunikací, budov, staveb pro ochranu vod a vodních biologických zdrojů, ochrana životní prostředí;
o pro státní sledování vodních útvarů, geodetické, topografické, hydrografické a vyhledávací a průzkumné práce;
o pro umístění a stavbu hydraulické konstrukce speciální účel;
o pro organizovanou rekreaci výhradně pro osoby se zdravotním postižením, veterány a děti;
o k provádění bagrovacích a jiných prací souvisejících s provozem plavebních cest a vodních staveb;
o pro rybolov a lov.
3. Zvláštní využití vodních ploch pro potřeby obrany státu a bezpečnosti státu
Základ daně
Pro každý druh užívání vod uznaný za předmět zdanění stanoví poplatník základ daně samostatně ve vztahu ke každému vodnímu útvaru.
- Při odběru vody se základ daně zjišťuje jako množství vody odebrané z vodního díla během zdaňovacího období.
- Při užívání vodních ploch vodních ploch, s výjimkou splavování dřeva na vorech a vorech, se základ daně stanoví jako plocha poskytnuté vodní plochy.
- Při využití vodních ploch bez odběru vody pro hydroenergetické účely se základ daně stanoví jako množství elektřiny vyrobené ve zdaňovacím období.
- Při využití vodních ploch pro splavování dříví ve splavech a vorech se základ daně stanoví jako součin objemu dříví splaveného na vorech a vorech za zdaňovací období, vyjádřeného v tisících metrů krychlových, a splavné vzdálenosti vyjádřené v kilometrech. , děleno 100. Sazby daně
Daňové sazby jsou stanoveny pro povodí, jezera, moře a ekonomické regiony:
- při čerpání vody
- při využívání vodní plochy
- při využívání vodních ploch bez odběru vody pro hydroenergetické účely
- při využívání vodních ploch pro účely splavování dřeva na vorech a peněženkách
- Pokud je voda odebírána nad stanovené limity pro použití vody, jsou sazby za tento přebytek stanoveny na pětinásobek. V případě neexistence schválených čtvrtletních limitů se čtvrtletní limity počítají jako 1/4 schváleného ročního limitu. Sazba daně z vody pro odběr vody z vodních útvarů pro zásobování obyvatel vodou je stanovena na 70 rublů za tisíc metrů krychlových vody.
Poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů.
Plátci:
Organizace a jednotlivci osob, vč. jednotliví podnikatelé, kteří získali licenci.
Předměty zdanění:
Předměty fauny a vodních biologických zdrojů uvedené v článku 333.3 daňového řádu Ruské federace, jejichž odstranění z jejich stanoviště se provádí na základě licence, podléhají zdanění.
Předměty používané pro osobní potřebu malých národů Severu, Sibiře a Dálného východu, jakož i osob, pro které je lov a rybolov základem jejich existence, nepodléhají zdanění.
Sazby poplatků
Sběrné sazby jsou stanoveny pro každý zvířecí předmět v odstavci 1 Čl. 333.3 Daňový řád Ruské federace;
pro každý objekt vodních biologických zdrojů - čl. 4 čl. 333.3 Daňový řád Ruské federace;
pro každý objekt vodních biologických zdrojů – mořské savce – klauzule 5 Čl. 333.3 Daňový řád Ruské federace.
Vládní povinnost - Jedná se o poplatek vybíraný od organizací a jednotlivců, když se vztahují na státní orgány, orgány místní samosprávy, jiné orgány a (nebo) úředníky, kteří jsou oprávněni v souladu s legislativními akty Ruské federace, legislativními akty ustavujících subjektů Ruské federace. Federační a regulační právní akty orgánů místní samosprávy pro spáchání právně významných úkonů ve vztahu k těmto osobám, stanovených daňovým řádem, s výjimkou úkonů prováděných konzulárními úřady Ruské federace, a to:
- notářské úkony;
- úkony související s občanskou registrací;
- akce související se získáním občanství Ruské federace nebo vzdáním se občanství Ruské federace, jakož i se vstupem do Ruské federace nebo odchodem z Ruské federace;
- akce pro oficiální registraci programu pro elektronické počítače, databáze a topologie integrovaných obvodů;
- akce oprávněných vládních agentur při zavádění federálního dohledu nad testy;
- státní registrace právnických osob, politických stran, hromadných sdělovacích prostředků, emise cenných papírů, vlastnických práv, vozidel atd.
Daňový řád Ruské federace mimo jiné stanoví státní povinnosti pro:
- právo používat názvy „Rusko“, „Ruská federace“ a slova a fráze vytvořené na jejich základě ve jménech právnických osob
- právo vyvážet kulturní hodnoty, sbírkové předměty v paleontologii a mineralogii;
- vydávání povolení k přeshraničnímu pohybu nebezpečných odpadů;
- vydávání povolení k vývozu z území Ruské federace, jakož i k dovozu na území Ruské federace druhů zvířat a rostlin, jejich částí nebo derivátů, v souladu s Úmluvou o mezinárodním obchodu s ohroženými druhy Divoká fauna a flóra.
2.2. Regionální a místní daně
Daně republik v rámci Ruské federace, regionální, regiony, autonomní oblasti, autonomní okresy (pro stručnost se často nazývají regionální) jsou stanoveny legislativními akty ustavujících subjektů Ruské federace v souladu s daňovým řádem Ruské federace. a jsou platné na území příslušných zakládajících subjektů Ruské federace. V tomto případě jsou konkrétní sazby stanoveny zákony republik v rámci Ruské federace nebo rozhodnutími státních orgánů území, regionů, autonomních oblastí, autonomních obvodů, pokud legislativní akty Ruské federace nestanoví jinak. Regionální daně zahrnují:
Daň z majetku organizace;
daň z hazardních her;
Dopravní daň.
Daň z nemovitosti organizace - jedná se o daň z movitých a nemovitost(včetně majetku převedeného za účelem dočasného držení, užívání, vyřazení nebo správy svěřenského fondu, který přispěl ke společným činnostem).
Předmět zdanění:
Movitý a nemovitý majetek (včetně majetku převedeného do dočasného držení, užívání, správy svěřenského fondu, příspěvku na společnou činnost nebo získaný na základě koncesní smlouvy) vykázaný v rozvaze jako dlouhodobý majetek.
Předmětem zdanění pro zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení je movitý a nemovitý majetek související s dlouhodobým majetkem, majetek získaný na základě koncesní smlouvy.
Předměty zdanění pro zahraniční organizace, které nevykonávají činnost v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení, jsou uznávány jako nemovitosti umístěné na území Ruské federace a ve vlastnictví těchto zahraničních organizací a nemovitosti získané na základě koncesní smlouvy.
Zdanění nepodléhají:
· pozemky, vodní plochy a další přírodní zdroje;
· majetek federálních orgánů, které zajišťují vojenskou a rovnocennou službu, sloužící pro potřeby obrany, bezpečnosti a vymáhání práva v Ruské federaci.
daňový základ:
Je stanovena samostatně jako průměrná roční hodnota nemovitosti. Účtováno v zůstatkové hodnotě. U zahraničních organizací, které nepůsobí v Ruské federaci - v hodnotě zásob k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím.
Údaje o inventární hodnotě je třeba oznámit do 10 dnů ode dne stanovení (ocenění) věcí správci daně v místě věci.
Základ daně se zjišťuje samostatně podle sídla organizace a každé samostatné divize organizace, která má samostatnou rozvahu, a dále pro každou nemovitost umístěnou mimo její sídlo.
Pokud je skutečné umístění zdanitelných předmětů v různých ustavujících subjektech Ruské federace, daň se vypočítá s přihlédnutím k sazbám přijatým v příslušných ustavujících subjektech Ruské federace.
Daň z hazardu- daň organizacím a fyzickým osobám podnikajícím v oblasti hazardních her. A to od podnikatelů, kteří mají hrací stoly, výherní automaty, sázkové pokladny, kancelářské pokladny sázkových kanceláří.
Předměty zdanění:
Od 1. července 2009 přestaly v Rusku provozovat hazardní hry (s výjimkou sázkových kanceláří a sázkových kanceláří), které nemají povolení organizovat a provozovat hazardní hry v hazardní zóně.
Předměty zdanění pro provozování hazardních her (herní stůl, hrací automat, sázková pokladna, pokladna sázkové kanceláře) registrované ve výše uvedených provozovnách hazardních her podléhají vyřazení z evidence na základě rozhodnutí finančního úřadu bez žádosti poplatníka. V tomto případě musí inspekce toto rozhodnutí poplatníkovi písemně oznámit do šesti dnů. Toto ustanovení je platné od 30. ledna 2010.
Základ daně se zjišťuje za každý zdanitelný předmět samostatně. Výši daně vypočítá poplatník samostatně jako součin základu daně za každý předmět a odpovídající sazby daně.
Daň je splatná od okamžiku výkonu licencované činnosti v oblasti hazardních her.
Dopravní daň- daň uvalená na majitele registrovaných vozidel. Výše daně, postup a podmínky její platby, formuláře pro podávání zpráv a daňové výhody jsou stanoveny výkonnými orgány ustavujících subjektů Ruské federace. Federální legislativa určuje předmět zdanění, postup při stanovení základu daně, zdaňovací období, postup při výpočtu daně a limity sazeb daně.
Předměty zdanění jsou:
· auta
· motocykly
· motorové skútry
· autobusy a další samohybná vozidla na pneumatických a pásových drahách
· letadla
· vrtulníky
· motorové lodě
· jachty, plachetnice
· sněžné skútry, motorové saně
· motorové čluny
· vodní skútry
· bez vlastního pohonu a jiná voda a vzduch vozidel
Zdanění nepodléhají:
1. Veslice, motorové čluny s motorem do 5 litrů. S.
2. Speciální osobní automobily pro osoby se zdravotním postižením i ty, které získávají prostřednictvím sociálních služeb. ochrana s výkonem motoru do 100 hp. S.
3. Rybolov námořních a říčních plavidel.
4. Osobní a nákladní námořní, říční a letadla organizací a individuálních podnikatelů, jejichž hlavní činností je osobní a (nebo) nákladní doprava.
5. Traktory, kombajny, speciály. vozidla registrovaná pro zemědělské práce.
6. Vozidla vlastněná právem operačního řízení federálním výkonným orgánům, kde je zákonem stanovena vojenská nebo obdobná služba.
7. Vozidla, která jsou hledaná.
8. Letadla a vrtulníky letecké záchranné a zdravotnické služby.
9. Plavidla zapsaná v ruském mezinárodním rejstříku lodí.
Základ daně se stanoví těmito způsoby:
· jako výkon motoru v koňských silách (u vozidel);
· jako tah proudového motoru (pro leteckou dopravu);
· jako hrubá prostornost v registrovaných tunách (pro bezpohonnou vodní dopravu);
· jako celek vozidla.
V případě přihlášení nebo odhlášení vozidla v průběhu zdaňovacího (oznamovacího) období se daň vypočítá s přihlédnutím ke koeficientu - jako podíl počtu celých měsíců, během kterých je vozidlo registrováno, k počtu kalendářních měsíců v zdaňovacího (vykazovacího) období.
V případě přihlášení a odhlášení vozidla do jednoho kalendářního měsíce se uvedený měsíc bere jako jeden celý měsíc.
Sazby daně jsou stanoveny zákony ustavujících subjektů Ruské federace, respektive v závislosti na výkonu motoru, tahu proudového motoru nebo hrubé kapacitě vozidel, kategorie vozidel na jednu koňskou sílu motoru vozidla, jeden kilogram proudového motoru tah, jedna registrovaná tuna vozidla nebo jednotkového vozidla.
Místní daně jsou zřízeny legislativními akty ustavujících subjektů Ruské federace a místních samospráv a působí na území příslušných měst, městských obvodů a venkovských oblastí nebo jiných administrativně-územních subjektů. Místní daně zahrnují:
1) pozemková daň;
2) daň z nemovitosti pro fyzické osoby.
Pozemková daň - platí organizace a jednotlivci, kteří vlastní pozemky na vlastnické právo, právo trvalého (nepřetržitého) užívání nebo právo doživotní dědičné držby.
Předmět zdanění
Daň se vybírá z pozemků nacházejících se na území obce (federální města Moskva a Petrohrad), na jejímž území byla daň zavedena. Následující předměty nejsou považovány za předměty zdanění:
· pozemky stažené z oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace;
· pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, které jsou obsazeny zvláště cennými předměty kulturního dědictví národů Ruské federace, předměty zařazenými na seznam světového dědictví, historickými a kulturními rezervacemi, archeologickými předměty dědictví;
· pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, poskytované k zajištění obrany, bezpečnosti a celních potřeb;
· pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace v rámci lesního fondu;
· pozemky omezené v oběhu v souladu s právními předpisy Ruské federace, zabrané státními vodními útvary jako součást vodního fondu, s výjimkou pozemků zabraných samostatnými vodními útvary.
Základ daně pro každého Pozemek je definována jako její katastrální hodnota k 1. lednu roku, který je zdaňovacím obdobím.
Sazby daně jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva a Petrohrad) a nemohou překročit:
0,3 procenta pro pozemky:
· klasifikované jako zemědělské pozemky nebo pozemky v rámci zón zemědělského využití v sídlech a využívané k zemědělské výrobě;
· obsazené bytovým fondem a objekty inženýrské infrastruktury bytového a komunálního souboru (kromě podílu na právu k pozemku připadajícímu na objekt nesouvisející s bytovým fondem a inženýrskou infrastrukturou bytového a komunálního souboru) nebo určené pro bytovou výstavbu;
· poskytuje osobní vedlejší hospodaření, zahradnictví, zelinářství nebo chov dobytka;
1,5 procenta pro ostatní pozemky.
Daň z nemovitosti pro fyzické osoby.
Fyzické osoby jsou vlastníky majetku uznaného jako předmět zdanění. V případě společného společného jmění více fyzických osob se za poplatníka uznává každá z těchto fyzických osob v poměru k jejímu podílu na tomto majetku.
Předmět zdanění: obytné budovy, byty, chaty, garáže a jiné budovy, prostory a stavby, jakož i podíl na právu společného vlastnictví nemovitosti.
Sazby daně z budov, prostor a staveb ve vlastnictví občanů jsou stanoveny na základě celkové hodnoty zásob obytné prostory a z celkové inventární hodnoty nebytových prostor, zjištěné k 1. lednu každého roku, v těchto částkách:
1. Obytné prostory:
o až 300 tisíc rublů - 0,1%
o od 300 tisíc rublů do 500 tisíc rublů - 0,2%
2. Nebytové prostory:
o až 300 tisíc rublů - 0,1%
o od 300 tisíc rublů do 500 tisíc rublů - 0,3%
o více než 500 tisíc rublů - 0,5%
Zvláštností místních daní je, že:
Některé z nich jsou stanoveny legislativními akty Ruské federace a jsou shromažďovány na celém jejím území. Konkrétní sazby těchto daní jsou stanoveny legislativními akty ustavujících subjektů Ruské federace a místních samospráv;
Další část daní mohou zavést okresní a městské úřady.
Daňový řád Ruské federace zpravidla určuje horní hranici daňových sazeb pro místní daně a konkrétní sazby pro tyto daně jsou stanoveny místními úřady. Pro daně uložené na příslušném území nad rámec stanoveného seznamu jsou sazby stanoveny místními úřady na základě zájmů místní rozpočty a schopnosti plátce.
Závěr
Daně jako velmi silná zbraň mohou hrát roli ve stabilizaci ekonomiky a financí pouze tehdy, jsou-li používány cíleně a měřeně. K vytvoření takové politiky je ale nutné určit místo daní ve stabilizačním mechanismu. V současné době v Rusku probíhá fáze formování mechanismu daňový předpis prostřednictvím reformy daňového systému.
V důsledku studie daní vybíraných na území Ruské federace byly daně analyzovány podle příslušnosti k úrovním vlády a řízení: federální, regionální a místní. Byla stanovena naprostá nadřazenost legislativy Ruské federace nad legislativními a regulačními akty ustavujících subjektů Ruské federace a obcí, což je implementace ustanovení Ústavy Ruské federace. Daňoví poplatníci v celé Ruské federaci platí stejné daně a poplatky, což přispívá k jednotě země.
Je třeba poznamenat, že existují nedostatky v mechanismu výběru regionálních a místních daní. Většina těchto nedostatků je spojena s nepřehlednou strukturou daňové legislativy, mnoha nejasnostmi a rozpory a nesouladem mezi právními normami a občanskými, ekonomickými, finančními a dalšími odvětvími práva. Zákony daňové legislativy svým obsahem neodpovídají požadavkům své konstrukce a potřebují další zlepšení, v tomto ohledu jsou nutné výrazné úpravy stávajících dokumentů k implementaci daňového a regulačního rámce do jednotného komplexního systému. Subjekty Ruské federace a obce tak téměř ztratily své vlastní (pevné) zdroje příjmů, což negativně ovlivňuje nezávislost rozpočtů rozpočtové soustavy.
Naléhavým úkolem je zlepšit daňovou legislativu. Současný daňový systém ve své hlavní – ekonomické a právní aspekty předmětem oprávněné kritiky. Přemrštěná daňová zátěž pro podniky je hlavní ekonomickou nectností ruský systém zdanění. Jeho fiskální sankční charakter neustále posiluje v důsledku rozšiřování daňového základu a sazeb pro jednotlivé daně, zavádění nových daní a poplatků a zpřísňování finančních sankcí a daňových podmínek.
Bibliografie:
1. Daňový řád Ruské federace (část první) ze dne 31. července 1998 č. 146-FZ (ve znění ze dne 2. listopadu 2004).
2. Daňový řád Ruské federace (část druhá) ze dne 05.08.2000 č. 117-FZ (ve znění ze dne 30.12.2004).
3. Federální zákon ze dne 15. srpna 1996 č. 115-FZ (ve znění ze dne 23. prosince 2004) „Dne rozpočtová klasifikace RF".
4. Daně: Tutorial. / Ed. D.G. Borůvka. M. Finance a statistika, 2004.
5. Petrova G.V. Daňový zákon. Učebnice pro vysoké školy. M. Infra - M. 2003.
6. Chantaeva N.L. Teoretický základ Zdanění: Uch. příspěvek. – Ulan-Ude.: Nakladatelství VSTU, 2006.
7. Daňové právo: Učebnice / Pod. vyd. S.G. Pepelyaeva - M.: Právník, 2004.
8. Finanční právo: Učebnice / Odpověď. vyd. Prof., doktor práv N.I. Khimicheva. M.: Právník, 2009.
9. Finanční právo Ruské federace: učebnice / Rep. Ed. M.V. Karaseva – M. Právník, 2009.
10. Finanční právo: Učebnice. příručka pro vysoké školy / Ed. prof. MM. Rassolová. - M.; UNITY-DANA, Právo a právo, 2007.
11. Evstigneeva E. N. Základy zdanění a daňové právo: Učebnice. příspěvek. – M.: Infra-M, 2000.
12. Miljakov N.V. Daně a zdanění: Průběh přednášek. – 2. vyd., přepracováno. a doplňkové – M.: INFRA-M, 2009.
13. Krokhina Yu.A. Daňový zákon. M., 2008.
14.Shatalov S.D. Vývoj ruského daňového systému: problémy, řešení a vyhlídky. – M.: MCFR, 2007
2.2 Daňové zařazeníV současné době jsou druhy daní a poplatků jako nejdůležitější složka daňového systému velmi různorodé. Daně lze klasifikovat podle různých kritérií.
Všechny daně platné na území Ruské federace, v závislosti na úrovni usazení, jsou rozděleny do tří typů:
- federální:
- regionální;
- místní.
Federální daně jsou stanoveny, zrušeny a změněny daňovým řádem Ruské federace a jsou povinné k placení na celém území Ruské federace.
Regionální danějsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a jsou povinny platit na celém území příslušných zakládajících subjektů Ruské federace. Vláda ustavujících subjektů Federace má právo zavést nebo zrušit regionální daně na svém území a změnit některé prvky zdanění v souladu s platnou federální legislativou.
Místní daně jsou upraveny legislativními akty federálních orgánů a zákony ustavujících subjektů Ruské federace. V souladu s daňovým řádem Ruské federace mají orgány místní samosprávy právo zavést nebo zrušit místní daně a poplatky na území obce.
Klasifikace daní v Ruské federaci v závislosti na úrovni usazení
|
Úroveň zařízení |
Daně |
|
Federální |
|
|
Regionální |
|
|
Místní |
|
Vstupem daně z nemovitostí v platnost na území odpovídajícího subjektu Ruské federace zaniká majetková daň organizací, majetková daň fyzických osob a pozemková daň.
V závislosti na způsobu výběru se daně dělí takto:
- rovný;
- nepřímý.
Přímé daně jsou založeny přímo na příjmech nebo majetku poplatníka, jejichž držení a užívání slouží jako základ pro zdanění. Mezi přímé daně patří:
- Daň z příjmů fyzických osob;
- daň z příjmu firmy;
- majetkové daně pro právnické i fyzické osoby.
Nepřímé daněčasto nazývané spotřební daně, jsou přímo zahrnuty v ceně produktu (práce, služby) ve formě prémie a platí je spotřebitel. Tyto daně jsou navrženy tak, aby přenesly skutečné daňové zatížení na konečného spotřebitele. U nepřímého zdanění je předmětem daně prodávající zboží (práce, služby), nositelem a skutečným plátcem této daně je spotřebitel. Nepřímé daně zahrnují:
- Daň z přidané hodnoty;
- spotřební daně;
- cla atd.
Nepřímé daně- pro stát nejjednodušší z hlediska jejich vybírání, ale pro poplatníka dosti složité z hlediska zatajení jejich výplaty. Tyto daně jsou pro stát atraktivní i tím, že jejich příjmy do státní pokladny nejsou přímo vázány na finanční a ekonomickou činnost subjektu zdanění a fiskálního efektu je dosahováno v podmínkách klesající výroby až nerentabilní práce organizací.
Stát je zároveň kvůli těmto rysům nepřímého zdanění nucen využívat přímé daně tak, aby co nejvíce předmětů činnosti poplatníka spadalo pod daňový vliv. To vše dohromady vytváří dostatečnou stabilitu daňových příjmů a zároveň zvyšuje závislost výše daní placených poplatníkem na efektivitě jeho činnosti.
V praxi se daně často dělí v závislosti na jejich použití:
- jsou běžné;
- speciální.
Obecné daně zahrnují většinu daní vybíraných v jakémkoli daňovém systému. Jejich charakteristickým rysem je, že se po zadání rozpočtu odosobňují a utrácejí na účely definované v odpovídajícím rozpočtu.
Naproti tomu zvláštní daně mají přísně cílený účel a jsou „připojeny“ k určitým typům výdajů. Zejména v Ruské federaci příklady zvláštních daní zahrnují:
- přepravní daň;
- daň z reprodukce nerostné suroviny.
V závislosti na stanovených daňových sazbách jsou daně:
- tvrdý;
- procenta (proporcionální, progresivní a regresivní).
V závislosti na finanční a ekonomické proveditelnosti a odrazu v účetnictví jsou daně klasifikovány takto:
- zahrnuto v prodejní ceně zboží (práce, služby);
- přiřaditelné distribučním nákladům a výrobním nákladům;
- lze přičíst finančním výsledkům;
- vyplacena z čistého zisku, který zůstal poplatníkovi k dispozici.
V závislosti na úrovni rozpočtu lze daně rozdělit takto:
- pevný;
- regulující.
Přidělené daně jdou přímo a zcela do konkrétního rozpočtu nebo do mimorozpočtového fondu. Mezi nimi jsou daně, které dostávají federální, regionální a místní rozpočty.
Regulační daně přicházejí do rozpočtů současně různé úrovně v poměru stanoveném rozpočtovou legislativou.
Klasifikace daní v Ruské federaci v závislosti na předmětech zdanění
|
Předmět zdanění |
Daně |
|
Daně placené právnickými osobami |
|
|
Daně placené fyzickými osobami |
|
|
Smíšené daně |
|
Zvláštní daňové režimy v souladu s daňovým řádem Ruské federace:
- daňový systém ve formě jednotné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností;
- zjednodušený daňový systém;
- daňový systém pro zemědělské výrobce;
- daňový systém pro provádění dohod o sdílení výroby.
Zvláštností těchto daní je, že ode dne jejich zavedení na území příslušných zakládajících subjektů federace zpravidla přestává vybírat většinu daní stanovených daňovým řádem Ruské federace od daňových poplatníků.
Daňový řád Ruské federace je hlavním právním dokumentem, který systematizuje údaje o všech daních a poplatcích. Zavedení nových daní nebo zrušení stávajících daní je možné pouze v případě, že federální zákon upraví normy daňového řádu Ruské federace. Klasifikace daní je uvedena v kapitole 2 daňového řádu Ruské federace.
Federální, regionální a místní daně: tabulka 2018
Článek 12 daňového řádu Ruské federace v Rusku stanoví následující kategorie daní a poplatků:
- Federální daně jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a vztahují se na všechny zakládající subjekty Ruské federace. Povinná platba v celé zemi.
- Regionální daně - tyto daně, povinné k placení na území ustavujících subjektů Ruské federace, jsou stanoveny normami daňového řádu Ruské federace a jsou zavedeny v ustavujících subjektech regionálními zákony. Upřesnění sazeb a daňových výhod se provádí diferencovaně na úrovni zakládajících subjektů Ruské federace, pokud Kodex nestanoví jinak.
- Místní daně - jejich seznam a hlavní parametry jsou schváleny daňovým řádem Ruské federace, pravidla pro uplatňování a platbu na konkrétních územích jsou předepsána v právních aktech vydaných městskými úřady.
Nelze stanovit federální, regionální a místní daně, které nejsou stanoveny daňovým řádem. Daňové úpravy provedené na úrovni zakládajících subjektů Ruské federace a jednotlivých obcí jsou povinné pouze na územích, která jsou na tyto regiony nebo sídla administrativně rozdělena. Když jsou zavedeny nové daně (2018), jejich změny obecný seznam jsou přípustné pouze tehdy, pokud zákonodárci svým normativním aktem aktualizovali příslušné informace v daňovém řádu.
Daňový řád zahrnuje 9 druhů povinností uvedených v čl. 13 Daňový řád Ruské federace. Prostředky vyplacené v rámci nich jsou v plné výši zasílány do federálního rozpočtu. Výjimkou je daň z příjmu. Částka se podle ní rozděluje mezi federální a krajský rozpočet.
Regionální daně v Rusku v roce 2018 jsou rozděleny do 3 typů, jsou schváleny čl. 14 Daňový řád Ruské federace. Ve vztahu k těmto druhům daňových povinností daňový řád upravuje základní ustanovení. Orgány zakládajících subjektů Ruské federace mohou podrobně upřesnit pravidla uvedená v daňovém řádu nebo je doplnit o konkrétní požadavky. Zákoník může stanovit pevné sazby pro tyto daně nebo vyzvat krajské úřady svými právními akty, aby sazbu v určitém rozsahu samostatně schválily. Všechny platby jsou kumulovány v krajských rozpočtech.
Místní daně v roce 2018 jsou uvedeny v čl. 15 Daňový řád Ruské federace. Skládají se ze 2 daní a jednoho poplatku. Základní normy pro tuto skupinu daní jsou upraveny daňovým řádem Ruské federace a konkrétními sazbami, výhodami atd. jsou zveřejněny v právních aktech obecních úřadů. Veškeré transfery uskutečněné podnikatelskými subjekty jdou do místních rozpočtů.
Kompletní seznam daní v Ruské federaci a jejich rozdělení podle klasifikačních kategorií je uveden v tabulce:
|
Ne. |
Daňové jméno |
|
Federální daně |
|
|
Daň z příjmu fyzických osob (kapitola 23 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Daň z příjmu právnických osob (kapitola 25 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Daň z přidané hodnoty (kapitola 21 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Spotřební daně (kapitola 22 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Daň z těžby nerostů (kapitola 26 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Vodní daň (kapitola 25.2 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Poplatek za použití fauny (kapitola 25.1 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Poplatek za používání předmětů vodních biologických zdrojů (kapitola 25.1 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Státní daň (kapitola 25.3 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Regionální daně |
|
|
Daň z majetku podniku (kapitola 30 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Daň z hazardních her (kapitola 29 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Dopravní daň (kapitola 28 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Místní daně |
|
|
Daň z pozemků (kapitola 31 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Živnostenská daň (kapitola 33 daňového řádu Ruské federace) |
|
|
Daň z nemovitosti pro fyzické osoby (kapitola 32 daňového řádu Ruské federace) |
|
Samostatnou skupinou daní jsou zvláštní daňové režimy. Jejich použití zaručuje daňovým poplatníkům osvobození od některých regionálních a federálních daní. Mezi zvláštní daňové systémy patří zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém), UTII (jednotná daň z imputovaných příjmů), jednotná zemědělská daň (jednotná zemědělská daň) a patent (kapitola 26.2; 26.3; 26.1 a 26.5 daňového řádu Ruská Federace).
Další kategorie povinných plateb zařazená v kap. 34 Daňový řád Ruské federace – prémiové pojištění(důchodové, nemocenské a sociální pojištění, kromě „úrazů“). Od roku 2017 se správa tohoto typu plateb dostala pod vliv finančních úřadů.
Zvýšení daní v roce 2018: přijaté a plánované inovace
Návrhy na zvýšení daňové zátěže občanů a podnikatelských subjektů zaznívají často a často nacházejí podporu zákonodárců. Změny některých daňových sazeb jsou plánovány na běžný a příští rok a jsou zaváděny návrhy zákonů na úpravu algoritmů pro výpočet daňových povinností.
Pro řešení budoucího zvyšování daní je na rok 2018 plánována velká daňová reforma. Paralelně se plánuje zrušení některých druhů daní a zjednodušení mechanismu uplatňování nejproblematičtějších typů fiskálních povinností. Za hlavní úkol reformy označili představitelé vlády Ruské federace stimulaci ekonomického růstu v podnikatelském prostředí.
Plánuje se dosáhnout požadovaných výsledků přesunem části zátěže na nepřímé daně. Z hlediska DPH se tedy v roce 2018 nepočítá se zvýšením daně, ale 24. července 2018 Státní duma ve třetím čtení přijala návrh zákona o jeho budoucích změnách od roku 2019. Sazba DPH se zvýší o 2 %. (od 18 % do 20 %). Sazby 0 % a 10 % zůstanou zachovány.
Projednává se také několik možností změny systému výběru daně z příjmu (žádná z nich nebyla schválena prezidentem Ruské federace):
- nebo zvýšit obecnou sazbu daně pro všechny plátce;
- nebo návrat k progresivní daňové stupnici se současným zavedením daňových úlev pro jednotlivce s minimálním příjmem.
Diskuse o dani z dopravy a její souvislosti se spotřebními daněmi pokračují. Jedním z návrhů je zrušení daně z dopravy a zakrytí mezery v rozpočtu, která se v důsledku tohoto kroku objeví, zvýšením spotřebních daní. V současné době je z důvodu vyrovnání cen benzinu a motorové nafty na tuzemském trhu zrušeno dříve plánované zvýšení spotřebních daní. Zvýšení cel zůstalo v platnosti u spotřebních daní z alkoholu a tabákových výrobků.
Zvýšení daňového zatížení ovlivnilo daň z hazardu. Aktualizované daňové sazby byly zavedeny zákonem č. 354-FZ ze dne 27. listopadu 2017.
Aktivní akce již začaly zavádět daňový manévr v ropný průmysl. Jeho podstatou je nahradit vývozní cla na ropné produkty zvýšením sazeb daně z těžby nerostů. Uvažuje se také o návrhu zákona o zavedení nové daně z dodatečných příjmů z těžby ropy, jejíž sazba by mohla činit 50 %.
Federální daně a poplatky zahrnují:
1) Daň z přidané hodnoty;
2) spotřební daně;
3) Daň z příjmů fyzických osob;
4) daň z příjmu firmy;
5) daň z těžby nerostů;
6) daň z vody;
7) poplatky za použití předmětů živočišného světa a za využití předmětů vodních biologických zdrojů;
8) Národní daň.
Regionální daně zahrnují:
1) daň z majetku právnických osob;
2) daň z hazardu;
3) přepravní daň.
Místní daně a poplatky zahrnují:
1) pozemková daň;
2) daň z osobního majetku;
3) obchodní poplatek.
VŠEOBECNÉ PODMÍNKY PRO STANOVENÍ DANÍ A POPLATKŮ V RF
Daň se považuje za stanovenou pouze tehdy, jsou-li poplatníci a prvky zdanění přesně definovány, a to:
1) předmět zdanění;
2) základ daně;
3) zdaňovací období;
4) sazba daně;
5) postup pro výpočet daně;
6) postup a lhůty pro placení daně.
V případě potřeby může zákon o daních a poplatcích při stanovení daně stanovit i daňová zvýhodnění a důvody pro jejich použití poplatníkem.
Podle ustanovení Čl. 17 daňového řádu Ruské federace se při stanovování poplatků určují jejich plátci a prvky zdanění ve vztahu ke konkrétním poplatkům.
Zřízení daně znamená přijetí legislativního aktu za účelem určení názvu daně, její klasifikace jako federální, regionální nebo místní a stanovení daňového poplatníka a hlavních prvků zdanění.
Federální daně jsou stanoveny výhradně ustanoveními daňového řádu Ruské federace, nižší orgány zastupitelské moci nemohou změnit jediný prvek federální daně.
Regionální daně jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, ale legislativa zakládajících subjektů Ruské federace může změnit daňové sazby, postup a platební podmínky v mezích uvedených v daňovém řádu Ruské federace, as stejně jako další poskytované výhody a jejich hlavní uplatnění. Výhody nepatří mezi hlavní prvky, nemusí být vůbec stanoveny.
Místní daně jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, ale akty zastupitelských orgánů obcí mohou změnit sazby, postup a platební podmínky.
Zavést daň (poplatek) znamená přijmout legislativní akt příslušné úrovně pro účely výběru daně.
Základem daně je náklad, fyzická nebo jiná charakteristika předmětu zdanění. Sazba daně představuje výši daňových poplatků na měrnou jednotku základu daně. Daňový základ a postup pro jeho stanovení, jakož i daňové sazby pro federální daně a výši poplatků za federální daně jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace.
Daňový základ a postup pro jeho stanovení pro regionální a místní daně jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Daňové sazby pro regionální a místní daně jsou stanoveny v souladu se zákony ustavujících subjektů Ruské federace, regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace (článek 53 daňového řádu Ruské federace). Ruská federace).
Zdaňovacím obdobím se rozumí kalendářní rok nebo jiné časové období ve vztahu k jednotlivým daním, na jehož konci se zjišťuje základ daně a vypočítává výše splatné daně. Zdaňovací období se může skládat z jednoho nebo více vykazovaných období (článek 55 daňového řádu Ruské federace).
Daňová legislativa Ruské federace je založena na principu jednoty finanční politiku státu, projevující se zejména zavedením uzavřeného seznamu daní působících v celé zemi.Druhy daní a poplatků, které lze srážet na území státu, stanoví a upravuje daňový řád Ruské federace. Tentýž regulační akt popisuje, které daně a poplatky patří do které úrovně daňového systému.
Daňový řád Ruské federace tedy zavádí tři úrovně daňového systému: federální, zakládající subjekty federace a místní.
Každý typ daně je přiřazen k jedné nebo druhé úrovni na základě rozsahu funkcí a pravomocí, jejichž provádění je svěřeno státu jako celku, státním orgánům ustavujících subjektů Ruské federace nebo obcím.
Federální daně a poplatky zahrnují:
1. daň z přidané hodnoty;
2. spotřební daně;
3. daň z příjmu fyzických osob;
4. daň z příjmu právnických osob;
5. daň z těžby nerostů;
6. vodní daň;
7. poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů;
8. státní povinnost.
Rozdíl mezi daněmi a poplatky je přitom v tom, že daně se platí zdarma a při zaplacení poplatku dostává člověk na oplátku určitou službu, kterou má právo poskytovat pouze státní orgán.
Federální daně jsou stanoveny zákony Ruské federace a podléhají výběru na celém jejím území.
Výhody pro ně jsou stanoveny pouze federálními zákony, ale orgány zastupitelské moci ustavujících subjektů federace a místních samospráv mají právo zavést další výhody v mezích částek připsaných do jejich rozpočtů.
Podle obecné pravidlo Sazby federální daně určuje Federální shromáždění, sazby daně z některých druhů přírodních zdrojů, spotřební daně, nerostné suroviny a cla však stanovuje vláda Ruské federace.
Mechanismus pro výpočet federálních daní a poplatků
Každý typ federálních daní a poplatků má svůj vlastní soubor daňových poplatníků.
Mohou to být fyzické a právnické osoby, stejně jako jednotliví podnikatelé.
Zákon může také určit kategorie osob, které nelze považovat za poplatníky určité daně a poplatku.
Pro správné určení předmětu zdanění se používají normy daňového řádu Ruské federace.
Předmět zdanění většiny federálních daní organizací je tak či onak spojen s prodejem zboží (práce, služby), majetku a vlastnických práv.
Daňový řád Ruské federace také specifikuje transakce, které jsou osvobozeny od daně.
Pokud má osoba povinnost zaplatit určitou daň nebo poplatek a existuje předmět zdanění, musí samostatně vypočítat částku, která má být zaplacena do rozpočtu.
K tomu se zjistí základ daně, sazba daně se převezme z kódu a provedou se výpočty.
Pokud má poplatník nárok na daňové zvýhodnění, uvede i toto.
Základ daně X sazba daně.
Každý typ federální daně nebo poplatku se posuzuje podle vlastních pravidel.
Všechna tato pravidla jsou podrobně popsána v daňovém řádu Ruské federace.
Kromě toho existují různá vysvětlení od Federální daňové služby.
Pokud je daň vypočtena za určité zdaňovací období, jsou pro její zaplacení stanoveny zvláštní lhůty.
Neexistují žádné univerzální lhůty pro placení federálních daní a poplatků.
Pokaždé je nutné zkontrolovat normy daňového řádu Ruské federace.
V tomto případě lze použít odkazy na kalendářní data nebo celé časové období, stejně jako označení konkrétní události nebo akce.
Jedna zásada placení daní však zůstává nezměněna: za pozdní platby jsou uvalovány sankce. A poplatník bude povinen odvádět do rozpočtu nejen výši daně, ale i doplatky, jako jsou pokuty a penále.
Pokud nebudou splněny požadavky daňové inspekce, finanční prostředky na splacení dluhu budou nuceně vybrány.
Za tímto účelem jsou na účtech dlužníka nalezeny peníze, a pokud není dostatek peněz, je jeho majetek prodán.
Zvláštní daňové režimy
Zvláštní daňové režimy mohou stanovit federální daně neuvedené výše, jakož i výjimky z povinnosti platit některé federální, regionální a místní daně a poplatky.
Jednotná zemědělská daň
Jednotná zemědělská daň - Jednotná zemědělská daň - je daňový systém pro organizace a jednotlivé podnikatele, kteří jsou zemědělskými výrobci. Poplatníci uplatňující tento daňový režim jsou osvobozeni od placení daní ze zisku, majetku a DPH.
Předmětem zdanění je příjem snížený o částku výdajů. Sazba daně je 6 procent.
Zjednodušený daňový systém
Zjednodušený daňový systém - zjednodušený daňový systém - mohou využívat organizace i jednotliví podnikatelé.
Sazba daně v případě zdanění příjmů je 6 % a při výběru předmětu zdanění jako „příjmy minus náklady“ - 15 %.
Poplatníci jsou povinni vést evidenci transakcí pro účely výpočtu základu daně pro daně v knize příjmů a výdajů.
Poplatníci uplatňující tento daňový režim jsou osvobozeni od placení daní ze zisku, majetku a DPH.
Jednotná daň z imputovaných příjmů - UTII
Tento daňový systém se vztahuje na určité druhy činností: služby pro domácnost, služby motorové dopravy, maloobchodní, stravování atd.
Základem daně pro výpočet výše jednotlivé daně je výše imputovaného příjmu vypočtená jako součin základní rentability vypočtené za zdaňovací období a hodnoty fyzického ukazatele charakterizujícího tenhle typčinnosti.
Platba jednotné daně organizacemi zajišťuje jejich osvobození od povinnosti platit daň z příjmu právnických osob (ve vztahu k zisku získanému z podnikatelské činnosti podléhající jednotné dani), daně z majetku právnických osob (ve vztahu k majetku používanému k provozování podnikatelské činnosti). předmětem jediné daně, s výjimkou nemovitostí, u nichž je základ daně stanoven jako jejich katastrální hodnota podle tohoto zákona).
Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří jsou plátci jednotné daně, nejsou uznáváni jako plátci daně z přidané hodnoty.
Federální daně a poplatky
Předmětem daně v souladu s ustanoveními zakotvenými v odst. 1 čl. 8 daňového řádu Ruské federace se rozumí povinná, individuálně bezúplatná platba vybíraná od organizací a jednotlivců ve formě zcizení toho, co mají na základě vlastnického práva, ekonomického řízení nebo provozního řízení. Peníze za účelem finanční podpory činnosti státu a (nebo) obcí.Pod sbírkou v souladu s ustanoveními zakotvenými v odst. 2 Čl. 8 daňového řádu Ruské federace se rozumí povinný příspěvek vybíraný od organizací a fyzických osob, jehož zaplacení je jednou z podmínek pro spáchání právně významných jednání ve vztahu k poplatníkům poplatků ze strany státních orgánů, územních samosprávných celků, další oprávněné orgány a úřední osoby, včetně udělování některých práv nebo vydávání povolení (licence).
V odstavci 2 Čl. 12 daňového řádu Ruské federace obsahuje právní definici pojmu „federální daně a poplatky“.
Federální daně a poplatky jsou stanoveny výhradně ustanoveními daňového řádu Ruské federace, proto o zřízení a zavedení federálních daní rozhoduje nejvyšší zastupitelský orgán státu. Federální daně jsou povinné platit na celém území Ruské federace, pokud právní předpisy Ruské federace nestanoví jinak. Federální daně jsou připisovány do rozpočtu Ruské federace, ustavujících subjektů Ruské federace a rozpočtů jiných úrovní.
Federální daně jsou hlavním typem daní v Ruské federaci a hrají hlavní roli při tvorbě federálního rozpočtu Ruské federace.
Federální daně jsou rozděleny do tří hlavních skupin:
1. platby, které jdou zcela do federálního rozpočtu (například daň z přidané hodnoty);
2. platby, které regulují příjmy rozpočtu, tj. jsou zcela nebo v určitém podílu převedeny do rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace a do místních rozpočtů (například daň z příjmu právnických osob, daň z příjmu fyzických osob, spotřební daně);
3. platby, které jsou cílené a jdou do ekonomických fondů; tyto platby jsou zahrnuty do federálního rozpočtu.
Podle ustanovení zakotvených v čl. 13 daňového řádu Ruské federace federální daně a poplatky zahrnují:
1. daň z přidané hodnoty (kapitola 21 daňového řádu Ruské federace);
2. spotřební daně (kapitola 22 daňového řádu Ruské federace);
3. daň z příjmu fyzických osob (kapitola 23 daňového řádu Ruské federace);
4. sjednocený sociální daň(kapitola 24 daňového řádu Ruské federace);
5. daň z příjmu právnických osob (kapitola 25 daňového řádu Ruské federace);
6. daň z těžby nerostů (kapitola 26 daňového řádu Ruské federace);
7. vodní daň (kapitola 25.2 daňového řádu Ruské federace);
8. poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů (kapitola 25.1 daňového řádu Ruské federace);
9. státní povinnost (kapitola 25.3 daňového řádu Ruské federace).
Daňový řád Ruské federace může stanovit zvláštní daňové režimy, které stanoví federální daně neuvedené v čl. 13 daňového řádu Ruské federace. Daňový řád Ruské federace rovněž určuje postup pro stanovení těchto daní a postup pro uzákonění a uplatňování těchto zvláštních daňových režimů.
Federální a regionální daně
Zákonodárce klasifikuje daně na územním základě.Takže na základě čl. 13-15 daňového řádu Ruské federace se daně dělí na federální, regionální a místní.
Podle odstavce 2 Čl. 12 daňového řádu Ruské federace jsou federální daně daně, které jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a jsou povinné k placení na celém území Ruské federace.
V souladu s Čl. 13 daňového řádu Ruské federace jsou následující daně a poplatky federální:
Daň z přidané hodnoty;
spotřební daně;
Daň z příjmů fyzických osob;
daň z těžby nerostů;
daň z vody;
poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů;
Národní daň.
Regionální daně jsou ty, které jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a zákony zakládajících subjektů Ruské federace o daních a jsou povinné k placení na území příslušných zakládajících subjektů Ruské federace (ustanovení 3 čl. 12 PC Ruské federace).
Následující daně jsou regionální:
Daň z majetku organizace;
přepravní daň;
daň z hazardních her (článek 14 daňového řádu Ruské federace).
Daně stanovené daňovým řádem Ruské federace a regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí jsou uznávány jako místní (článek 4 článku 12 daňového řádu Ruské federace).
Místní daně zahrnují následující:
Pozemková daň;
daň z majetku fyzických osob (článek 15 daňového řádu Ruské federace).
Přímé a nepřímé daně. V daňové legislativě Ruské federace neexistuje rozdělení daní na druhy, a proto není pojem přímých a nepřímých daní pevně stanoven. Struktury přímých a nepřímých daní vybíraných na území Ruské federace jsou nahlíženy pouze na základě systematického výkladu ustanovení daňového řádu Ruské federace, jakož i při využití právních stanovisek nejvyšších soudních orgánů. .
Zajímavé jsou postoje k právní povaze daní vypracované Hospodářským soudem SNS při posuzování případů aplikace mezinárodních smluv. Soud tedy při výkladu mezinárodních smluv, kdy text těchto smluv, stejně jako v rámci národní legislativy států, neobsahuje jasné rozdělení daní na druhy, vycházel z pojmů nepřímých a přímých daní vyvinutých v rámci ekonomických a právních doktrín. Například CIS Economic Court uvádí, že přímé daně jsou daně, které snižují příjem (zisk) poplatníka. Těmi jsou s přihlédnutím k současné daňové legislativě daně z příjmu, zisku, majetku (a z většiny).
Nepřímé daně jsou daně, jejichž ekonomická zátěž je kladena na kupujícího při nákupu výrobků (zboží, prací, služeb), neboť jsou stanoveny ve formě přirážky k ceně zboží. Například v poradním stanovisku na žádost Rady ministrů Běloruské republiky k aplikaci ustanovení odstavce 1 čl. 1 písm. 3 dohody o vytvoření zóny volného obchodu. Hospodářský soud SNS poukazuje na dvojí právní povahu nepřímých daní. V souladu s uvedeným závěrem Soudu jsou nepřímé daně na jedné straně vnitřní, jejichž hlavním účelem je příjem státu na základě zohlednění poptávky po komoditách vznikající na jeho území, a na straně druhé. mají řadu společných rysů s celními platbami.
Je třeba poznamenat, že navzdory dvojí povaze DPH a spotřebních daní nelze tyto platby považovat za platby s rovnocenným účinkem jako cla, protože DPH a spotřební daň, fungující jako celní platby, nesledují cíle cla, protože neztrácejí svůj hlavní účel - příjem státem:
Jejich úhradu provádí plátce přímo na hranici;
- předmětem zdanění je;
- kontrola plateb je svěřena celním orgánům a jejich zaplacení je jednou z nezbytných podmínek pro rozhodnutí celních orgánů o propuštění zboží do volného oběhu při jeho dovozu, a tedy i vývozu z území státu příjmů na základě zohlednění komoditní poptávky vznikající na jejím území.
Federální a místní daně
Federální daně a poplatky jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a jsou povinné platit v celé Ruské federaci.Federální daně a poplatky (článek 13 daňového řádu Ruské federace):
- Daň z přidané hodnoty;
– spotřební daně z určitých druhů zboží (služeb) a některých druhů nerostných surovin;
– daň ze zisku (příjmu) podniků;
– daň z kapitálových příjmů;
- Daň z příjmů fyzických osob;
– příspěvky do státní soc mimorozpočtové fondy;
- vnitrostátní daň;
– cla a celní poplatky;
– daň z používání podloží;
– daň z reprodukce základny nerostných surovin;
– daň z dodatečného příjmu z výroby uhlovodíků;
– poplatek za právo využívat faunu a vodní biologické zdroje;
– lesní daň;
– vodní daň;
– ekologická daň;
– federální licenční poplatky.
– daň z majetku organizací;
- daň z nemovitosti;
- silniční daň;
- přepravní daň;
- prodejní daň;
– daň z hazardních her;
- pozemková daň;
– daň z majetku fyzických osob;
– daň z reklamy;
– daň dědická nebo darovací;
– místní licenční poplatky.
Federální daňový poplatník
Každý typ federálních daní a poplatků má svůj vlastní soubor daňových poplatníků. Mohou to být fyzické a právnické osoby, stejně jako jednotliví podnikatelé. Zákon může také určit kategorie osob, které nelze považovat za poplatníky určité daně a poplatku. Pro správné určení předmětu zdanění se používají normy daňového řádu Ruské federace. Dále specifikuje transakce, které jsou osvobozeny od daně.Pokud má osoba povinnost zaplatit určitou daň nebo poplatek a existuje předmět zdanění, musí samostatně vypočítat částku, která má být zaplacena do rozpočtu. K tomu se zjistí základ daně, sazba daně se převezme z kódu a provedou se výpočty. Pokud má poplatník nárok na daňové zvýhodnění, uvede i toto.
Na příkladu spotřební daně to vypadá takto. Pokud chce organizace do Ruské federace dovézt motocykl s výkonem motoru 150 koňských sil, pak se pro výpočet spotřební daně použijí následující hodnoty:
Základ daně (v tomto případě výkon motoru) – 150 hp. S.;
daňová sazba: 31 rublů se platí za koňskou sílu.
Daň se vypočítá podle vzorce:
Základ daně * sazba daně (tj. 150 * 31) = 4 650 rublů.
Každý typ federální daně nebo poplatku se posuzuje podle vlastních pravidel. Všechna tato pravidla jsou podrobně popsána v daňovém řádu Ruské federace. Kromě toho existují různá vysvětlení od Federální daňové služby. Oficiální webové stránky oddělení obsahují výběr brožur o daňové problematice.
Postup při placení daní a poplatků
Pokud je daň vypočtena za určité zdaňovací období, jsou pro její zaplacení stanoveny zvláštní lhůty. Neexistují žádné univerzální lhůty pro placení federálních daní a poplatků.
Pokaždé je nutné zkontrolovat normy daňového řádu Ruské federace. V tomto případě lze použít odkazy na kalendářní data nebo celé časové období, stejně jako označení konkrétní události nebo akce.
Ne vždy si poplatník určí termín výplaty sám. Pokud výpočet výše daně leží na daňové službě, povinnost převést peníze do rozpočtu vzniká až po obdržení oznámení.
Jedna zásada placení daní však zůstává nezměněna: za pozdní platby jsou uvalovány sankce. A poplatník bude povinen odvádět do rozpočtu nejen výši daně, ale i doplatky, jako jsou pokuty a penále. Pokud nebudou splněny požadavky daňové inspekce, finanční prostředky na splacení dluhu budou nuceně vybrány. Za tímto účelem jsou na účtech dlužníka nalezeny peníze, a pokud není dostatek peněz, je jeho majetek prodán.
Federální daně a poplatky jsou stanoveny na vnitrostátní legislativní úrovni a jsou zaznamenány v daňovém řádu Ruské federace. Tento regulační akt uvádí všechny jejich druhy, jakož i postup výpočtu a platby každé daně a poplatku.
Federální daně a poplatky spolu s těmi, které jsou stanoveny na regionální a místní úrovni, plní funkci doplňování rozpočtu. Zákonodárce sleduje změny v ekonomické sféře a upravuje daňový systém - mění jednotlivé prvky daní nebo ruší daň nebo přidává novou.
Federální daňový systém
Daňový systém je poměrně složitý mechanismus, který má zajistit stabilní chod státu a přijatelnou životní úroveň občanů. Abychom lépe porozuměli podstatě takového systému, stojí za to věnovat pozornost federálním daním.Daně a poplatky
Než se podíváte na federální daně, musíte pochopit rozdíl mezi poplatky a daněmi.
Daň je chápána jako cena, kterou musí každý člen společnosti zaplatit, aby byly uspokojeny společné potřeby a požadavky. Tyto prostředky slouží také k zajištění těch částí společnosti, které nemají sociální zabezpečení.
Co se týče poplatků, v tomto případě hovoříme o platbě, kterou stát vybírá za účelem poskytnutí nějaké výhody plátci cla. Příkladem může být vydání licence na určitý druh činnosti nebo poskytování konkrétních služeb či práv.
Federální daně v Ruské federaci, stejně jako různé druhy poplatků, jsou upraveny zákonem. Státní daňový systém zahrnuje různé způsoby a formy výběru, kontrolní a výběrové postupy, jakož i společný systém zdanění.
Tento systém zahrnuje následující orgány:
Obce, jejichž hlavním úkolem je kontrola místních daní;
Ministerstvo daní Ruské federace;
její divize umístěné v ustavujících entitách Ruské federace.
Federální daň
Federálními daněmi rozumíme daně, které byly stanoveny zákonem, a proto se musí platit v celé Ruské federaci.
Mezi hlavní federální daně patří daň z firemních zisků, přidané hodnoty a transakcí s cenné papíry, cla atd.
Pokud vezmeme v úvahu státní cla, federální registrační a licenční poplatky, spotřební daně z dováženého zboží a také cla, stojí za zmínku, že tyto daně jdou do federálního rozpočtu a jsou definovány jako jeho vlastní příjmy.
Do skupiny regulujících příjmů patří daň z nákupu zahraničních platebních dokladů a bankovek, ze zisku právnických osob, DPH, daň z příjmů a dále daně z majetku, který je převeden na jinou osobu darem nebo děděním.
Takto získané prostředky jsou odesílány do rozpočtů na jiných úrovních.
Abyste jasně pochopili podstatu federálního zdanění, musíte věnovat více pozornosti každému způsobu plnění rozpočtu popsanému výše.
Začněme jednou z nejrozšířenějších daní na světě – DPH. Lze ji definovat jako nepřímou. Jeho podstata spočívá ve skutečnosti, že zdanění nepodléhá celá cena produktu, ale pouze ta část ceny, která byla přidána zpracováním. Federální daňový systém je organizován tak, že různé podniky, bez ohledu na typ činnosti, platí DPH ve stejné sazbě. Tento přístup zabraňuje narušení struktury poptávky.
Ve srovnání s jinými druhy má daň z přidané hodnoty některé charakteristické rysy:
Jak samotná daň, tak zdanitelný obrat jsou zohledněny a uvedeny v účetnictví společnosti samostatně jako součást hodnoty zboží.
Tento typ zdanění je založen na kompenzačním systému. To znamená, že podnikatel odečte od celkové daně, která byla časově rozlišena, částku dříve zaplacenou.
Do obratu, který je definován jako zdanitelný, se nezahrnují částky dříve zaplacené podnikatelem.
Přestože zpočátku podléhá zdanění celý obrat, do rozpočtu je třeba odvést pouze tu část daně, která odpovídá ceně přidané plátcem k nákladům na nákup.
Federální daň v rámci DPH je zaměřena na následující operace:
Přemístění zboží na území Ruské federace pro vlastní potřebu, jehož výdaje nejsou uznatelné v procesu výpočtu daně z příjmu právnických osob.
Prodej zboží a služeb v rámci Ruské federace. To zahrnuje převod různého zboží, prodej zástavy a proces převodu vlastnických práv.
Dovoz jakýchkoli produktů na celní území Ruské federace.
Provádění montážních a stavebních prací pro vlastní spotřebu.
Federální daně organizace, zejména DPH, se nevztahují na následující typy transakcí:
Bezúplatný převod bytových domů, družin, školek, sanatorií a dalších objektů bytového, komunálního a společensko-kulturního významu na samosprávy nebo státní orgány. Toto pravidlo platí i pro plyn, elektrické sítě, rozvodny, stavby pro odběr vody a další zařízení tohoto typu, která jsou na základě objednávek výše uvedených vládních orgánů převedena na specializované organizace.
Operace spojené s prodejem pozemků.
Převod majetku obecních a státních podniků, který je odkoupen privatizací.
Operace související s oběhem cizích popř ruská měna, jakož i převod nehmotného, dlouhodobého majetku a jiného majetku společnosti na jejího právního nástupce v procesu reorganizace tohoto podniku.
Poskytování služeb a výkon prací těmi orgány, které jsou součástí systému státní moci a samosprávy. Kromě toho musí být tyto práce prováděny v rámci výlučných pravomocí, které jim byly svěřeny v určité oblasti. Zároveň musí být potřeba těchto služeb potvrzena legislativou Ruské federace, akty místních samospráv a zakládajících subjektů Federace.
Daňové odpočty
Při studiu typů federálních daní stojí za zmínku, že v případě DPH má plátce právo snížit platby o částku daňových odpočtů stanovených daňovým řádem Ruské federace. Takové odpočty jsou relevantní ve vztahu k těm částkám daně, které byly plátci předloženy a následně jím zaplaceny v procesu nákupu různého zboží, jakož i placení za určité práce a služby na území Ruské federace. Do této kategorie spadají i daně placené plátcem při dovozu jakýchkoli výrobků na celní území Ruské federace.
Jako základ pro odpočty se používají faktury vystavené prodejci, když plátce daně nakoupil určité zboží.
Spotřební daň
Tuto federální daň lze také klasifikovat jako nepřímou. Platí ji kupující v okamžiku nákupu určitého produktu nebo služby.
Ve většině případů jsou zbožím podléhajícím spotřební dani výrobky, jejichž výroba je monopolizována státem. Řeč je o tabákových výrobcích, alkoholických nápojích, automobilech, benzinu, motorové naftě a špercích z drahých kovů. Spotřební daň je také zahrnuta v nákladech na dopravní služby a účty za energie.
Za plátce této daně jsou uznávány následující kategorie právnických a fyzických osob:
Jednotliví podnikatelé;
osoby, které jsou definovány jako plátci daně z důvodu jejich pohybu různých produktů přes celní hranici Ruské federace;
společnosti.
Existuje řada transakcí, které federální daně a poplatky označují jako předměty spotřební daně:
Příjem ropných produktů podnikatelem nebo podnikem na území Ruské federace.
Prodej osob na území Ruské federace nevlastněného nebo zabaveného zboží bez spotřební daně, jakož i výrobků, které byly opuštěny ve prospěch státu a v důsledku toho podléhají přeměně na obecní nebo státní majetek. Za zmínku stojí, že zabavené zboží musí být prodáno osobám pouze na základě rozhodnutí či rozsudků rozhodčích soudů a jiných oprávněných orgánů.
Převod v rámci struktury uvolněného zboží podléhajícího spotřební dani za účelem další výroby výrobků, které nejsou předmětem spotřební daně. Jedinou výjimkou jsou ropné produkty.
Převod na území Ruské federace individuálním podnikatelem nebo podnikem ropných produktů, které byly vyrobeny z materiálu a surovin dodaných zákazníkem, vlastníkovi těchto zdrojů, který nemá osvědčení. V tomto případě federální daně a poplatky znamenají platbu spotřební daně.
Převod zboží podléhajícího spotřební dani, které vyrobil, v rámci Ruské federace partnerstvím nebo obchodním subjektem na svého účastníka při odchodu z organizace.
Příjem denaturovaného etylalkoholu firmou, která má certifikát na výrobu výrobků s obsahem alkoholu.
Pokud věnujete pozornost federálním a místním daním, všimnete si, že následující operace nepodléhají spotřební dani:
Proces prodeje ropných produktů plátcem daně.
Převod po jedné konstrukční jednotka společnosti jiného zboží podléhajícího spotřební dani za účelem výroby jiných výrobků. Divize však nejsou nezávislými daňovými poplatníky.
Prodej primárního druhu zabaveného zboží podléhajícího spotřební dani, jakož i výrobků, které byly opuštěny ve prospěch státu, za účelem následného průmyslového zpracování nebo zničení (pod doprovodnou kontrolou celních orgánů).
Prodej zboží podléhajícího spotřební dani propuštěného do celního režimu pro vývoz mimo území Ruské federace s přihlédnutím ke ztrátám spadajícím do limitů norem přirozených ztrát. Do této kategorie patří i operace s ropnými produkty, které později spadají do celního režimu vývozu.
Při studiu federálních, regionálních a místních daní je vhodné vzít v úvahu skutečnost, že výše uvedené operace nepodléhají spotřební dani pouze v případě, že existuje samostatné účtování operací na výrobu a následný převod (prodej) tohoto zboží podléhajícího spotřební dani.
Vládní povinnost
Tento termín by měl být chápán jako poplatek, který je vybírán od jednotlivců, když kontaktují vládní orgány nebo úředníky za účelem provedení jakýchkoli akcí ve vztahu k nim, které mají právní význam. Takové akce mohou zahrnovat vydávání dokumentů, jakož i poskytování jejich kopií a duplikátů.
Federální, regionální a místní daně zahrnují státní daň, která je zaměřena na následující právnické a fyzické osoby:
Působení jako žalovaní u rozhodčích soudů v případech posuzovaných soudci a u soudů obecné jurisdikce;
obracet se na oprávněné subjekty k provedení úkonů, které lze definovat jako právně významné.
Daň z příjmu
Tyto platby se vztahují i na federální daně. V tomto případě mluvíme o procentu, jehož srážka pochází ze zisku poplatníka. V tomto případě je jako zisk stanovena výše příjmů, která zohledňuje výrobní náklady a náklady na pořízení potřebných zdrojů.
Tuto daň lze označit za přímou. Jeho sazba je 20 %. K jejímu výpočtu slouží daňové přiznání. Pokud jde o zdaňovací období, je to jeden kalendářní rok. Tuto daň lze uhradit prostřednictvím zálohových plateb.
Jednotná sociální daň
Jeho hlavním rozdílem je jeho orientace na cíl. Hovoříme o daňové sazbě jdoucí do Penzijního fondu Ruské federace, fondů souvisejících s povinným zdravotním a sociálním pojištěním.
Jako předměty jednotné sociální daně můžete definovat ty platby, které zaměstnavatel připisuje najatým zaměstnancům.
Vodní daň
V tomto případě mluvíme o zdanění jednotlivců nebo podniků zabývajících se zvláštním využíváním vody, za které musí být zaplacena daň v souladu s právními předpisy Ruské federace. Tato kategorie zahrnuje využití vody za účelem zisku, splavování dřeva, využívání vodních zdrojů vodní energií a odběr vody.
Tyto poplatky se vztahují i na federální daně. Osoby nebo organizace, které používají útroby Země k dosažení zisku, jsou povinny platit takovou daň. Všechny nerosty těžené na území Ruské federace jsou definovány jako předměty zdanění. Základem daně je cena těchto přírodních zdrojů. Detail, který si zaslouží pozornost, je skutečnost, že se očekává, že poplatník bude samostatně vypočítat základ daně na základě hodnoty svého zboží.
Jak vidíte, federální daňový systém je organizován poměrně kompetentně a umožňuje vám efektivně přilákat zdroje do státního rozpočtu.
Druhy federálních daní
Prvky, funkce a klasifikace daní:1. Interakce daňových úřadů s jinými regulačními vládními orgány je upravena daňovým řádem Ruské federace, celním kodexem, rozpočtovým kodexem Ruské federace, jakož i federálními zákony.
V souladu s právní úpravou jsou účastníky (subjekty) daňových vztahů:
1) organizace a jednotlivci uznaní jako poplatníci nebo plátci poplatků;
2) organizace a jednotlivci uznaní jako daňoví agenti;
3) federální daňová služba a její divize v Ruské federaci (daňové úřady);
4) federální celní služba a její územní útvary (celní orgány);
5) státní výkonné orgány a výkonné orgány místní samosprávy, jiné organizace a jimi pověření úředníci, provádějící předepsaným způsobem(kromě daňových a celních orgánů) přijímání finančních prostředků na úhradu daní a (nebo) poplatků a převod do rozpočtu;
6) orgány státních mimorozpočtových fondů.
V souladu s daňovým řádem Ruské federace se za poplatníky a plátce poplatků považují organizace a fyzické osoby, které jsou v souladu s daňovým řádem Ruské federace povinny platit příslušné daně a (nebo) poplatky.
Daňovými orgány v Ruské federaci jsou Federální daňová služba a její územní odbory. V případech stanovených daňovým řádem Ruské federace jsou pravomoci daňových úřadů svěřeny celním úřadům a orgánům mimorozpočtových fondů, které jednají v mezích své působnosti.
Složky daní jsou předmětem zdanění, základ daně, sazba daně, daňové výhody, zdanění a vykazované období:
1) Předmětem zdanění může být: zisk, příjem, majetek a jeho převod, náklady na prodané zboží (vykonané práce, poskytnuté služby), transakce s cennými papíry, využívání přírodních zdrojů, některé druhy činností atd.
2) Základem daně jsou náklady, fyzické nebo jiné vlastnosti předmětu zdanění. Poplatníci – organizace vypočítávají základ daně na základě výsledků jednotlivých zdaňovacích období na základě údajů z účetnictví a daňové účetnictví, jakož i doložené údaje o předmětech souvisejících se zdaněním. Fyzické osoby podnikatelé rovněž vypočítávají základ daně na konci každého zdaňovacího období na základě účetních údajů o příjmech, výdajích a obchodních transakcích způsobem stanoveným Ministerstvem financí Ruské federace. Jednotliví poplatníci zjišťují základ daně na základě údajů obdržených ve stanovených případech od organizací o jejich zdanitelných příjmech a také údajů z vlastního účetnictví zdanitelných příjmů.
3) Sazba daně je částka daňových poplatků za měrnou jednotku základu daně.
Sazby daně jsou stanoveny procentem ze základu daně resp absolutní hodnoty. Sazby jsou proporcionální, progresivní a regresivní.
Poměrná sazba daně se nemění v závislosti na změnách velikosti základu daně. Progresivní sazba daně se zvyšuje s rostoucím daňovým základem. Regresní daňová sazba se s rostoucím daňovým základem snižuje.
4) Daňové výhody jsou opatření definovaná legislativou pro konkrétní daň, která pomáhají snižovat daňové zatížení a stimulují určité kroky a iniciativy daňového poplatníka.
5) Zdaňovacím obdobím může být kalendářní rok nebo jiné časové období ve vztahu k jednotlivým daním, na jehož konci se zjišťuje základ daně a vypočítává výše splatné daně. Zdaňovací období se může skládat z jednoho nebo více ohlašovacích období, po kterých se vyplácejí zálohy a podávají průběžná hlášení. Pro každou daň zákon stanoví vlastní plátce, předměty zdanění, základ daně, sazby, výhody, zdaňovací období, podmínky a způsob platby.
2. V podmínkách rozvinutých tržních vztahů mají daně různé funkce. Funkce daně je projevem její podstaty v jednání, způsobem vyjádření jejích vlastností. Funkce ukazuje, jak je implementována veřejný účel ekonomická kategorie daně jako nástroje rozdělování nákladů a přerozdělování státních příjmů.
Nejdůležitější funkce daně je fiskální (fiscus - pokladna), která se projevuje poskytováním finančních prostředků státu nezbytných k výkonu jeho činnosti. Fiskální funkce daní, tvořících státní finanční zdroje, umožňuje státu zasahovat do ekonomiky, a to určuje regulační funkci daní.
Regulační funkce daní předpokládá systém veřejné správy tržní hospodářství prostřednictvím daní. Potřeba daňové regulace ekonomické procesy určují tržní vztahy.
Fiskální a regulační funkce jsou úzce propojeny. Každá z těchto funkcí však odráží určitý aspekt daňových vztahů. Fiskální funkce tedy odráží vztah poplatníka ke státu a regulační funkce odráží vztah státu k poplatníkovi.
Další funkcí daní je kontrola. Spočívá v potřebě kvantitativní reflexe daňových příjmů a jejich srovnání s potřebami státu na finanční zdroje. Tato funkce je vykonávána v podmínkách zajištění daňové kázně plátců, tzn. při placení daní včas a v plné výši.
Stimulační funkce daní je realizována systémem výhod, zvýhodnění, daňových odpočtů a projevuje se snížením základu daně, snížením daňové sazby atp.
3. Daňový systém v Ruské federaci je postaven na územním principu v závislosti na úrovni zřízení a výběru daní: federální, regionální nebo místní úrovni. V souladu s daňovým řádem se daně dělí na federální, regionální a místní.
Federální daně a poplatky zahrnují:
Daň z přidané hodnoty;
- spotřební daně;
- daň z příjmu firmy;
- daň z příjmu fyzických osob;
- sociální platby;
- vnitrostátní daň;
- daň z těžby nerostů;
- poplatek za použití předmětů zvířecího světa a za; využívání vodních biologických zdrojů;
- daň z vody.
Regionální daně a poplatky zahrnují:
Daň z majetku organizace;
- přepravní daň;
- daň z hazardních her.
Místní daně a poplatky zahrnují:
Pozemková daň;
- daň z majetku fyzických osob.
Federální daně hrají při tvorbě hlavní roli vládní zdroje. V konsolidovaném rozpočtu Ruské federace tvoří téměř tři čtvrtiny všech daňových příjmů.
Kromě výše uvedených daní, cel a poplatků v Ruské federaci jsou povinné i další platby, které jsou dnes uznávány jako mající daňový charakter.
Tyto zahrnují:
Cla a poplatky;
- povinné příspěvky na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace;
- příspěvky do povinné ručení z pracovních úrazů a nemocí z povolání;
- lesní daně a nájemné za užívání lesních ploch;
- ekologické platby.
Daňový řád dále zavádí tzv. zvláštní režimy zdanění. Tyto režimy stanoví výjimky z povinnosti platit určité daně.
Mezi zvláštní daňové režimy patří:
1) Daňový systém pro zemědělské výrobce.
2) Zjednodušený daňový systém.
3) Daňový systém ve formě jednotné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností.
4) Daňový systém pro realizaci dohod o sdílení produkce.
Klasifikace daní vybíraných v Ruské federaci:
1) Všechny daně vybírané v Ruské federaci jsou klasifikovány různými způsoby. Rozdělení daní na federální, regionální a místní se tedy provádí v souladu s územními charakteristikami nebo podle právní úprava. Federální daně se obecně povinně vybírají na celém území naší země a regionální a místní daně zavádějí a ruší zákony příslušných úřadů podle svého uvážení, avšak v souladu s daňovým řádem Ruské federace.
2) Daně lze také rozdělit na přímé a nepřímé. Přímé daně se vztahují přímo na příjem (zisk), majetek nebo jeho převod a platí je vlastníci tohoto příjmu nebo majetku.
Nepřímé daně jsou obvykle zahrnuty v ceně produktu, práce nebo služby. Patří mezi ně DPH, spotřební daně a cla.
3) Daně se dále dělí na daně právnických osob a daně fyzických osob. Některé daně platí jak právnické, tak fyzické osoby (pozemky, clo, doprava atd.).
4) Daně jsou systematizovány podle zdrojů jejich placení. Toto členění je důležité pro účetní službu podniku při výpočtu daní a při jejich přiřazování pomocí účetních zápisů k zúčtováním s rozpočtem a státními mimorozpočtovými fondy. Zdroji placení daně pro právnické osoby mohou být: tržby, náklady na výrobky (práce nebo služby), finanční výsledkyčinnosti podniku, zdanitelný zisk (výnosy), čistý zisk. Na úkor příjmů tedy podniky platí: DPH, spotřební daně a cla.
Náklady zahrnují: clo, daň z hazardních her; dopravní daň, daně z environmentálního managementu nebo znečištění životního prostředí v mezích norem.
Finanční výsledek činnosti podniku zahrnuje daň z majetku právnických osob.
Ze zdanitelného zisku zbývajícího po připsání všech výše uvedených daní se vypočítá a zaplatí daň z příjmu. Poté jsou z čistého zisku podniku hrazeny přeplatky za znečištění životního prostředí, licenční a jiné poplatky.
5) Daně se také dělí na vlastnické a regulační. Vlastní daně jsou „přiřazeny“ příslušné rozpočtové úrovni, tj. výnosy z nich jsou zahrnuty do příjmů konkrétního rozpočtu.
Federální daně organizace
Významné místo v teorii daní zaujímá problematika jejich klasifikace, tedy systematického seskupování daní podle různých kritérií. Obvykle se v odborné literatuře používá speciální termín - taxonomie.Mnoho vynikajících akademických ekonomů, kteří se ve svém daňovém výzkumu zabývají taxonomií, nedospělo ke společnému názoru na opodstatněnost klasifikačních kritérií a speciálních vlastností systému. Množství klasifikací přesvědčivě dokazuje, že není možné vyčlenit jedno kritérium. které daně by se daly klasifikovat jako jedna nebo druhá.jiná skupina. Hranice dělení jsou flexibilní, proto při vymezování daní máme na mysli jejich dominantní vliv na kteroukoli ze skupin ekonomické ukazatele.
Reálné daně jsou konstruovány bez zohlednění identity plátce a úrovně ziskovosti zdaněného objektu. Samotný fakt vlastnictví je základem pro zdanění. Prvními druhy skutečných daní byly pozemkové a domovní daně. Mezi reálné daně patří také živnostenská daň a daň z cenných papírů.
Osobní daně v globální daňové praxi představují následující druhy: daň z příjmu fyzických osob, daň z majetku, daň z hlavy, daň dědická a darovací atd.
Nepřímé daně, jak již bylo uvedeno, jsou daně ze zboží a služeb, stanovené ve formě prémie k ceně nebo tarifu a vybírané v procesu spotřeby zboží a služeb. Nepřímé daně zahrnují spotřební daně, státní fiskální monopoly a cla. Nepřímé daně mají dlouhou historii. V současné době se spotřební daně dělí na jednotlivé (zdanění surovin, polotovarů, hotové výrobky, kapacita zařízení) a univerzální. Univerzální nepřímá daň se často nazývá daň z obratu. Univerzální nepřímé daně se dělí na jednoduché, vícenásobné a daň z přidané hodnoty.
Státní fiskální monopoly se dělí na úplné a částečné, které představují úplný nebo částečný monopol státu na výrobu a prodej určitého zboží (alkoholické nápoje, tabákové výrobky, sůl, zápalky, pivo). Hlavním účelem jejich výběru je zvýšení příjmů státního rozpočtu.
Nejsložitější strukturu mají cla, která jsou klasifikována podle čtyř kritérií: původ, účel, povaha výběru, povaha vztahů. Jedním z klasifikačních znaků daní je jejich dělení na obecné a zvláštní (cílené).
Obecné daně jsou depersonalizovány a jdou do jediné státní pokladny států. Jsou určeny k financování národních aktivit.
Zvláštní účelové daně (příspěvky) mají přesně stanovený účel a tvoří zpravidla mimorozpočtové fondy (důchodové, sociální pojištění, povinné zdravotní pojištění atd.). Toto rozdělení se vyvíjelo historicky, když neexistoval rozpočet, ale fungovaly různé fondy a účty a hlavně cílené daně.
Na základě způsobu výběru se daně dělí na přímé a nepřímé. Přímé daně jsou vybírány od přímého vlastníka zdanitelné položky. Mezi tímto typem daní je nejznámější daň z příjmu; příklady zahrnují daň z příjmu, dědickou a darovací daň a daň z nemovitosti. Nepřímé daně, na rozdíl od přímých daní, platí konečný spotřebitel zdaněného produktu a prodejci hrají roli agentů při převodu prostředků, které obdrží na zaplacení daně, státu. Některé z nich jsou dokonce uvedeny jako samostatný řádek na faktuře za produkt nebo na jeho cenovce. Mezi takové daně patří daň z přidané hodnoty (DPH), spotřební daně a cla.
Nepřímé daně jsou nejvýznamnější částí daňových odvodů do federálního rozpočtu Ruské federace. Nutno podotknout, že čím vyšší úroveň vývoj ekonomiky tím vyšší je podíl přímých daní na celkovém daňovém výnosu. V daňových systémech vysoce vyspělých zemí zaujímají přímé daně dominantní postavení, jejich podíl tvoří více než 50 % celkových daňových příjmů. V řadě zemí je nejdůležitější formou rozpočtových příjmů přímé zdanění osobních příjmů občanů a zisků podniků. Týká se to zejména Dánska (59,9 % celkových daňových příjmů), Austrálie (55,6 %), Finska (41,5 %) a USA (42,2 %). Podíl příjmů ze zdanění zboží a služeb je poměrně vysoký v zemích, které mají zpravidla střední úroveň ekonomického rozvoje (Řecko - 44,6 %; Portugalsko - 42 % z celkových daňových příjmů).
Podle charakteru posouzení předmětu zdanění se daně a podle toho i daňové systémy dělí na progresivní, regresivní a poměrné.
S progresivním zdaněním se daňové sazby zvyšují s tím, jak se zvyšuje předmět daně. Jinými slovy, majitel velký příjem platí nejen větší částku v absolutním vyjádření, ale i v relativním vyjádření ve srovnání s vlastníkem menšího příjmu.
Pro progresivní daně mají velký význam pojmy průměrné a mezní daňové sazby. Průměrná sazba daně je poměr výše daně k výši zdanitelných příjmů. Mezní sazba daně je sazba, kterou je zdaněna dodatečná jednotka příjmu.
Regresivní daň je daň, která je v peněžním vyjádření stejná pro všechny plátce, to znamená, že tvoří větší část nízkých příjmů a menší část vysokých příjmů. Obvykle se jedná o nepřímé daně.
Poměrná daň je daň, u které se sazba daně nemění bez ohledu na hodnotu předmětu zdanění. Tyto druhy daní zahrnují zejména daně z majetku podniků a jednotlivců. Bez ohledu na různé hodnoty majetku různých podniků se při výpočtu této daně v Rusku uplatňují stejné daňové sazby.
Podle příslušnosti k orgánům a úrovně řízení jsou daně klasifikovány v závislosti na orgánu, který daň vybírá a komu je k dispozici. Pro Rusko je charakteristická třístupňová rozpočtová struktura: federální rozpočet, regionální rozpočty (územní rozpočty jednotlivých subjektů federace) a místní rozpočty. Podle toho se daně ve federálním státě dělí na federální daně, daně ustavujících subjektů federace a místní daně.
Platit federální daně
Postup při placení federálních daní je stanoven daňovým řádem Ruské federace. Postup při placení regionálních a místních daní je v souladu s daňovým řádem Ruské federace stanoven zákony ustavujících subjektů Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů místní samosprávy.Lhůtu pro zaplacení daně lze nastavit několika způsoby:
1) určení termínu splatnosti do určitého kalendářního data;
2) stanovení platební lhůty po určité době, počítané v letech, čtvrtletích, měsících, týdnech a dnech;
3) určení termínu platby v závislosti na jakékoli akci, která musí být provedena. Načasování akcí účastníky daňově právní vztahy jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace ve vztahu ke každé takové akci;
4) stanovení platební lhůty v závislosti na výskytu jakékoli události.
V případech, kdy základ daně vypočítává správce daně, vzniká povinnost zaplatit daň nejdříve dnem doručení výzvy k dani.
Postup při placení daní a poplatků. Platba daně se provádí jednorázově v celé výši daně nebo jiným způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace a dalšími právními předpisy o daních a poplatcích.
Platba daní se provádí v hotovosti nebo bezhotovostně.
Daně a poplatky platí bezhotovostně právnické osoby a podnikatelé, kteří mají bankovní účet, podáním příslušného příkazu bance.
Banky jsou ze zákona povinny splnit:
1) pokyny daňového poplatníka nebo daňového agenta k převodu do rozpočtů (mimorozpočtové fondy);
2) rozhodnutí finančního úřadu vybrat daň z finančních prostředků poplatníka nebo daňového agenta v pořadí podle priority stanovené občanskými právními předpisy.
Příkaz k převodu daně nebo rozhodnutí o výběru daně musí banka provést do jednoho pracovního dne po dni přijetí takového příkazu nebo rozhodnutí, pokud daňový řád Ruské federace nestanoví jinak. V tomto případě se za tyto operace neúčtuje žádný servisní poplatek.
Pokud fyzická osoba předloží příkaz k převodu daně samostatnému oddělení banky, která nemá zřízený korespondenční účet (podúčet), prodlužuje se zákonem stanovená jednodenní lhůta o dobu doručení takového příkazu komunikační organizace federálního výkonného orgánu oprávněného v oblasti komunikací k samostatnému oddělení banky, která má korespondenční účet (podúčet). Lhůta pro provedení platebního příkazu však v žádném případě nesmí být delší než šest pracovních dnů.
Pokud jsou na účtu poplatníka nebo daňového agenta finanční prostředky, banky nemají právo zdržovat provedení příkazů k převodu daní nebo rozhodnutí o výběru daní do příslušných rozpočtů (mimorozpočtové fondy).
Za nesplnění nebo nesprávné plnění těchto povinností nesou banky odpovědnost stanovenou daňovým řádem Ruské federace.
Uplatnění odpovědnostních opatření zároveň nezbavuje banku její přímé povinnosti odvádět částku daně do rozpočtů (mimorozpočtových fondů) a platit odpovídající penále. Pokud banka tuto povinnost ve stanovené lhůtě nesplní, jsou vůči ní uplatněna opatření k inkasu nepřevedených částek daně (poplatku) a odpovídajících sankcí z peněžních prostředků v souladu s postupem.
Opakované porušení těchto povinností v průběhu jednoho kalendářního roku je navíc důvodem pro to, aby se správce daně obrátil na Bank of Russia se žádostí o odebrání bankovní licence.
Tato pravidla se vztahují i na povinnosti bank provádět příkazy k převodu poplatků a rozhodnutí o výběru poplatků.
Poplatníci – fyzické osoby povinné platit např. daň z nemovitosti, kteří nemají běžný účet, mají právo platit daně prostřednictvím:
1) pokladna orgánu územní samosprávy;
2) organizace komunikace federálního výkonného orgánu oprávněného v oblasti komunikací.
Odepsání nedobytných pohledávek. Částka daně, která má být splatná, ale poplatníkem nepřevedená, je vymáhána v soudní řízení na žádost správce daně.
V případě, že se vymáhání nedoplatků připsaných jednotlivým poplatníkům, poplatníkům poplatků a daňovým zástupcům z ekonomických, sociálních nebo právních důvodů, například z důvodu úpadku právnické osoby, ukázalo jako nemožné, je uznáno jako beznadějné a písemné vypnout stanoveným způsobem:
1) pro federální daně a poplatky - vládou Ruské federace;
2) pro regionální a místní daně a poplatky - výkonnými orgány ustavujících subjektů Ruské federace a místní samosprávy, resp.
Stejná pravidla platí při odepisování nedobytných pohledávek na sankce.
Změny ve lhůtách pro placení daní. Při placení daně a poplatku v rozporu s platebním termínem hradí poplatník (plátce poplatku) penále způsobem a za podmínek stanovených NKRF.
V některých případech však může být stanovena lhůta pro zaplacení daní a poplatků změněna způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace.
Změna termínu placení daní a poplatků posouvá stanovený termín placení daní a poplatků na pozdější termín.
Postup pro změnu termínu placení daní a poplatků je stanoven v kap. 8 Daňový řád Ruské federace.
Termín splatnosti následujících plateb se může změnit:
1) federální, regionální a místní daně a pokuty;
2) daně stanovené zvláštními daňovými režimy, sankce;
3) daně ve prospěch státních mimorozpočtových fondů.
Lhůta pro zaplacení daně může být změněna ve vztahu k celé splatné částce daně nebo její části, s úrokem z nezaplacené částky daně (částkou dluhu), pokud daňový řád Ruské federace nestanoví jinak.
Změnou termínu placení daní a poplatků se neruší ten stávající ani nevzniká nová povinnost platit daně a poplatky.
Změna lhůt pro placení daní a poplatků je možná pouze v mezích poskytování odkladů, splátek a daňových slev na placení daní a poplatků.
Stanovené limity jsou stanoveny:
1) pokud jde o daně a poplatky podléhající zápočtu do federálního rozpočtu - podle federálního zákona o federálním rozpočtu na odpovídající finanční rok;
2) pokud jde o daně a poplatky podléhající připsání do rozpočtu ustavujících subjektů Federace, zákony příslušných zakládajících subjektů Ruské federace o rozpočtu;
3) z hlediska daní a poplatků zatížených zápočtem do rozpočtů obcí právními úkony zastupitelstev těchto obcí.
Orgány, do jejichž působnosti spadá rozhodování o změně lhůt pro placení daní a poplatků (dále jen oprávněné orgány), jsou:
1) pro federální daně a poplatky - federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dohledem v oblasti daní a poplatků (v současnosti - Federální daňová služba);
2) pro regionální a místní daně - finanční úřady v místě (bydlišti) zájemce. Rozhodnutí o změně lhůt pro placení daní jsou přijímána po dohodě s příslušnými finančními orgány ustavujících subjektů Ruské federace a obcí;
3) pro daně splatné v souvislosti s pohybem zboží přes celní hranici Ruské federace - federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dohledem v oblasti celních záležitostí nebo jím pověřené celní orgány;
4) pro státní povinnosti - státní orgány a (nebo) osoby oprávněné podle kap. 25.3 daňového řádu Ruské federace rozhoduje o změně lhůt pro placení státních poplatků;
5) pro jednotnou sociální daň (UST) - federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků. O změně termínů placení jednotné sociální daně se rozhoduje po dohodě s orgány příslušných mimorozpočtových fondů.
Pokud v souladu s právními předpisy Ruské federace federální daně nebo poplatky podléhají připsání do federálního rozpočtu a (nebo) rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace, místních rozpočtů, jsou lhůty pro platbu těchto daní nebo poplatků změněno na základě rozhodnutí federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dohledem v oblasti daní a poplatků, pokud jde o částky, které mají být připsány do rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace, místních rozpočtů (po dohodě s finančními úřady příslušných zakládajících subjektů Ruské federace, obcí).
Pokud v souladu s právními předpisy ustavujících subjektů Ruské federace podléhají regionální daně připsání do rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace a (nebo) místních rozpočtů, mění se lhůty pro platbu těchto daní na základě o rozhodnutích finančních úřadů v místě (bydlišti) zúčastněných stran, pokud jde o částky podléhající připsání na:
1) rozpočty ustavujících subjektů Ruské federace, - po dohodě s finančními orgány příslušných zakládajících subjektů Ruské federace;
2) místní rozpočty - po dohodě s finančními úřady příslušných obcí.
Daňový řád Ruské federace stanoví následující lhůty pro změnu lhůty pro placení daní a poplatků:
1) odklad;
2) splátkový kalendář;
3) sleva na dani;
4) sleva na dani z investic.
Federální daně regionálního rozpočtu
Zásadní místo v finanční struktura každá země patří státní rozpočet. Hlavní plán příjmové a výdajové složky hospodářského, sociálního a politického života země je platný po celý finanční rok. Rozpočtová legislativa Ruské federace definuje suverénní „odhad“ jako formu plnění a vynakládání peněžních fondů, jejímž účelem je plné provádění úkolů a funkcí státu.Rozpočtový systém je mechanismus pro realizaci fungování hlavního finančního plánu v jakémkoli státě. Jeho účinnost a efektivita jsou nesmírně důležité pro efektivní provádění tolik potřebného principu sociální rovnosti a spravedlnosti, které se ve stejném poměru provádějí v celém Rusku.
Federální a regionální rozpočty jsou důležitými prvky v procesu přerozdělování a následného použití národního důchodu. Vzhledem k tomu, že výsledky činnosti podnikatelských subjektů v každé zemi jsou ukazateli hrubého domácího produktu a národního důchodu, je jejich rozdělování považováno za mimořádně důležitý postup.
Krajský rozpočet představuje centrální článek ve finančních plánech územně správních celků státu. Za jejich přirozený účel je považována plná materiální podpora funkcí přidělených správním orgánům konkrétního subjektu Ruské federace.
Rozpočet kraje je tvořen v souladu s národním finančním plánem vypracovaným na daný rok. V čem příjmová část do značné míry závisí na zahrnutí vlastních a regulačních příjmů.
První skupina zahrnuje místní daně a poplatky, včetně:
Daně z nabytých nemovitostí;
o majetku ve vlastnictví podniků a organizací;
tzv. dopravní a silniční daně;
daně z hazardních her;
měsíční licenční poplatky.
Vlastní příjmy, které jsou příjmem krajského rozpočtu, zahrnují zisky z provozu poskytnutého majetku ve vlastnictví orgánů ustavujících subjektů Ruské federace a prostředky přijaté jako úhrada za služby poskytované vládními agenturami. rozpočtové financování.
Regionální rozpočty Ruské federace zahrnují tak důležitý ukazatel, jako je standard poskytování pro každého jednotlivého rezidenta. Tyto stejné parametry zpravidla slouží jako základ pro rozdělení minimálních částek příjmů zahrnutých do místních rozpočtů.
Mezitím překročení standardu místního rozpočtu ve srovnání s průměrem na federální úrovni umožňuje prvnímu státu hrát roli dárce pro druhé.
Pokud se vše odehraje opačně, stane se místní rozpočet plnohodnotným příjemcem skupiny tzv. regulačních příjmů, kterými jsou:
dotace;
půjčky;
převody;
Subvence.
Jsou tvořeny prostřednictvím federálních daňových výměrů. Všechny poplatky procházejí povinnou fází přerozdělování bezprostředně před převodem do federálního, regionálního a místního rozpočtu ruského státu. Objem regulačních příjmů určených pro rozpočty krajů a obcí je stanoven v souladu s normami a pokyny obsaženými v hlavních legislativních aktech.
Vzhledem k tomu, že rozpočet kraje je ústředním článkem každého územního finančního plánu, lze za jeho úkol považovat plné pokrytí nákladů nutných k zajištění výkonu funkcí státních subjektů. K jeho plnění, jak již bylo zmíněno, dochází kvůli různým nábojům.
Každý z nich představuje samostatný typ finančních zdrojů:
Dotace jsou prostředky, které jsou převedeny z vyššího rozpočtu do vyrovnání nižších v případě jeho deficitu. Časové rozlišení se musí vyskytovat v pevné výši.
Převod je peněžní zdroj směřovaný do místního rozpočtu z federální pokladny, aby se skutečně vyrovnala bezpečnost regionálního rozpočtu.
Dotace, na rozdíl od předchozích typů poplatků, je konkrétní finanční příděl z federálního rozpočtu do místního rozpočtu na realizaci konkrétního důležitého sociálního programu.
Prostředky krajského rozpočtu se zpravidla používají ve specifických oblastech, kde hlavní jsou:
Zajištění potřebného množství financí pro plné fungování vládních orgánů všech složek státní správy;
splácení a obsluha státních dluhů (vnější a vnitřní dluh);
zajištění celé řady příslušných nákladů na pořádání voleb a referend;
realizace cílených projektů a programů pro jednotlivé zakládající subjekty Ruské federace;
získávání a formování státního majetku, který patří k ustavujícím subjektům Ruska;
vytváření zahraničních ekonomických vztahů regionů na mezinárodní úrovni a podpora stávajících;
poskytování financí podnikům, organizacím a institucím veřejného sektoru na jejich komplexní rozvoj a údržbu;
finanční pomoc sdělovacím prostředkům od státu pro každý ze zakládajících subjektů Ruské federace;
poskytování finančních prostředků místním rozpočtům;
přidělování rezervních fondů samosprávám z důvodu svěření obce některými státními pravomocemi atp.
Když se ponoříme hlouběji do rozpočtové legislativy Ruské federace, nelze si nevšimnout konceptu konsolidovaného rozpočtu, který se v něm často vyskytuje. Regionální rozpočet a místní rozpočet jsou zahrnuty do jednoho souboru finančních plánů pro konkrétní subjekt Ruské federace. Zobecněné informace z jednotlivých krajů zase spolu s federálními představují konsolidovaný rozpočet státu.
Na rozdíl od národního finančního plánu neprochází konsolidovaný plán projednávání a schvalování zastupitelskými orgány. V podstatě se jedná o statistický ukazatel rozpočtového souhrnu, který zahrnuje očekávané položky příjmů a výdajů, objasnění dalších zdrojů plnění rozpočtu a příjmu finančních prostředků, jakož i pokyny pro jejich aplikaci v Rusku a některých zakládajících subjektech Ruská Federace.
Federální a každý regionální rozpočet (rozpočet státního subjektu), procházející fází ročního plánování, musí používat konsolidovaná data z konsolidovaných vládních odhadů. Například pro stanovení objemů některých srážek z rozdělovaných daní a výše dotací se za základ berou údaje z konsolidovaných rozpočtů příslušného administrativně-územního celku. Je nesmírně důležité, aby výše rezervy vstoupila finanční obrat stavu, se shodoval s výsledkem analýzy vzniku a fungování hlavního suverénního fondu.
Za zmínku také stojí, že ve výpočtech prokazujících míru bezpečnosti obyvatel jako celku nebo obyvatel jednotlivých krajů hrají obrovskou roli konsolidované rozpočty krajů. Například při sestavování finančního plánu pro konkrétní kraj jsou často vyžadovány průměrné ukazatele výdajů jedné osoby na lékařskou péči apod.
Výdaje regionálního rozpočtu ve finančním systému Ruské federace procházejí fází diferenciace, protože kterákoli z jeho úrovní má stejný soubor práv na částečný příjem nebo zajištění finančních prostředků v plné výši. Kromě toho mají jakékoli státní orgány a místní samosprávy pravomoc nezávisle určovat výdajové vektory rozpočtové prostředky regionální úrovni.
Mezitím dnes v terénu mezirozpočtové vztahy V ruském státě hraje koordinace mezi centrem a regiony mimořádně důležitou roli. Je třeba zdůraznit, že hlavní příčinou většiny nedostatků rozpočtového mechanismu v Ruské federaci je centralizace neboli federalismus.
Přísná implementace následujících doporučení finančních odborníků pomůže odstranit všechny problémy fungujícího systému:
Pro začátek je vhodné dát do pořádku všechny nesrovnalosti mezi výdajovými položkami krajských orgánů a objemy předpokládaného naplnění rozpočtu.
Pak by se měla snížit úroveň diferenciace jednotlivých subjektů Ruské federace v socioekonomické sféře.
Neméně důležité je zahrnutí dodatečných zdrojů naplnění rozpočtů výzvou územním finančním úřadům k plnému využití jejich příjmového potenciálu.
Regionální rozpočty Ruské federace musí mít jasné zaměření na realizaci národních zájmů.
Specifika vztahu mezi federálním a krajským rozpočtem
Charakteristiky mezirozpočtových vztahů mezi kraji a obcemi lze charakterizovat na příkladu vztahu mezi federálním a krajským rozpočtem. Vzhledem k tomu, že orgány územní samosprávy fungují pouze na základě místního rozpočtu, postup při jeho sestavování, sestavování a schvalování provádějí ony. Navíc exekuce a kontrola exekuce jsou také výsadou místních manažerů. V tomto případě jsou dotace poskytované federálním rozpočtem na vyrovnání finančního zabezpečení vesnic nezbytné k vyrovnání schopnosti místních samospráv uplatňovat příslušné pravomoci na základě úrovně bezpečnosti nebo počtu obyvatel. Dotace na vypořádání jsou rozdělovány prostřednictvím legislativně schválených norem pro odvody z daní z příjmů fyzických osob. Takto dotované příjmy představují krajský finanční fond, jehož účelem je podpora rozpočtu, zejména jeho příjmové stránky.
Zároveň s ohledem na dotace, které jdou nejprve do rozpočtu kraje (rozpočet kraje), a pak jsou rozdělovány místní úrovni, nutno podotknout, že jejich souhrn tvoří fond pro spolufinancování výdajů konkrétního kraje. Kompenzační fond je tvořen kombinací dotací přicházejících z krajského do místního rozpočtu.
K rozhodnutí o přidělení finanční podpory jakékoli obecní formaci ve formě výše uvedených srážek však zpravidla dochází po potvrzení proveditelnosti takové finanční pomoci. To znamená, že úkolem státu je kontrolovat racionální využívání prostředků ze specializovaného fondu, aby nedocházelo k financování neefektivního mechanismu řízení.
Orgány státní správy tak mají právo provádět kontroly k objasnění činnosti místních úřadů v oblasti plnění rozpočtů, jejich výdajů a dodržování řádných úsporných opatření.
Hlavními cíli roční politiky v oblasti finančního plánování jsou následující pozice, určené pro dlouhodobou perspektivu účinnosti rozpočtových nástrojů:
Realizace státního plánu na jakékoli úrovni by neměla být v rozporu s politikou sociálně-ekonomického rozvoje.
Stanovení zdrojů příjmů a výdajů rozpočtu kraje (případně rozpočtu obce) vyžaduje neustálou veřejnou kontrolu. Pouze tak lze dosáhnout národních cílů plného zajištění realizace finančních programů.
Pro efektivní realizaci jakéhokoli vládního projektu je třeba věnovat dostatečnou pozornost platnosti konceptu zajištění zdrojů.
Kromě toho je povinným krokem státu a každého jeho subjektu při rozdělování rozpočtových prostředků zkvalitňování služeb poskytovaných obyvatelstvu. V první řadě mluvíme o zdravotnictví, školství a sociokulturní složce. Pravidelné příjmy státního rozpočtu do rozpočtů obcí krajů jsou do značné míry určovány parametry fungování důchodového systému. Zde je nesmírně důležité, aby územní orgány měly možnost včas zohlednit demografické změny v celkové struktuře obyvatelstva.
Problémy rozpočtového systému Ruské federace
Podle většiny odborníků v oblasti financí závisí úspěch a účinnost rozpočtového mechanismu do značné míry na fungování státního daňového systému. Měl by být zaměřen na vytvoření příznivého klimatu pro účast investorů a zvýšení úrovně podnikatelské aktivity. Zdanění země určuje cesty k modernizaci struktury ekonomiky státu, a tím i jeho konkurenceschopnosti na trzích vědeckotechnické práce. Z toho vyplývá, že zdroje zdrojů federálního rozpočtu, stejně jako příjmy regionálního rozpočtu kteréhokoli ze zakládajících subjektů Ruské federace, jsou předurčeny úspěšností daňového systému.
Dosažení vysokých výsledků v procesu optimalizace a transformace politické a ekonomické sféry činnosti státních orgánů a místní samosprávy vyžaduje vybudování zdokonaleného modelu rozpočtové struktury Ruské federace. Systém, který není protiváhou federální struktury země, je především schopen kvalitativně rozdělovat sociální a finanční zdroje na všech úrovních. Krajský rozpočet na rozvoj administrativně-územního celku, který je přímo závislý na vztahu k federálnímu centru, odráží úroveň socioekonomického rozvoje státu.
Obecně platí, že rozpočtový systém Ruské federace má poměrně vysokou šanci na zlepšení a zlepšení účinnosti, proto vládní orgány finančního řízení musí odstranit následující:
Objemový nesoulad výdajové povinnosti, převzaté úřady, příjmy regionálních a místních rozpočtů;
regulační nedostatky legislativní rámec regulace sektoru mezirozpočtových vztahů;
přílišná diferenciace subjektů ruského státu podle socioekonomických faktorů;
nerovnoměrné a nedomyšlené schéma rozdělování grantů, dotací a subvencí z federálních rozpočtů do krajských rozpočtů, neschopné stimulovat chuť přijímajících subjektů rozvíjet finanční a ekonomické aktivity.
Rozpočet Ruské federace je hlavním finančním plánem země, který se sestavuje každoročně. Jako základní nástroj akumulace finančních prostředků poskytuje centrálním a regionálním orgánům přirozenou možnost vykonávat manažerské pravomoci. Rozpočtový systém Ruské federace je přímým odrazem stylu řízení charakteristickém pro stát ve všech oblastech hospodářství.
Stanovením daňového klimatu země je federální rozpočet schopen jasně prokázat objem finančních zdrojů požadovaných státem ve vztahu ke skutečně existujícím rezervám. Na základě toho dostává krajský rozpočet jasné, pevné směry pro vynakládání finančních prostředků v konkrétním odvětví, čímž vyjadřuje hospodářskou národní politiku.
Federální daňová úroveň
Všechny daně a poplatky v Ruské federaci jsou rozděleny do tří hierarchických úrovní, do tří typů nebo typů: místní, regionální a federální.Vzniká tak jakási pyramida, na jejímž vrcholu jsou federální daně a nejnižší úroveň pak místní.
Klasifikace daní v Ruské federaci podle úrovně daňového systému:
1. federální daně a poplatky jsou povinné platit v celém Rusku a jsou stanoveny Daňový kód RF.
To znamená, že takové daně platí všechny osoby povinné je platit bez ohledu na region nebo město, ve kterém žijí (nacházejí se). A co je důležité, výše těchto daní je také stejná pro určité kategorie osob bez ohledu na jejich bydliště (místo).
Příklady federálních daní mohou být: DPH, daň z příjmu fyzických osob, spotřební daně a další (úplný seznam je uveden níže);
2. regionální daně a poplatky - jsou povinné k placení na území některých zakládajících subjektů Ruské federace (republik, území, regionů atd.), a jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a zákony příslušného státu samotné entity.
Zároveň mohou mít různé regiony různé daňové sazby, stejně jako načasování a postup placení daní.
Regionální daně zahrnují: daň z majetku právnických osob, daň z dopravy a daň z hazardních her;
3. místní daně a poplatky - jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a předpisy jednotlivých obcí (např. venkovské sídlo, městské osídlení, obecní obvod atd.) a jsou povinny platit na jejich území.
Místní daně a poplatky zahrnují: daň z nemovitosti, pozemkovou daň a živnostenskou daň.
Struktura daňového systému Ruské federace
Rusko má tedy třístupňový daňový systém, včetně federálních, regionálních a místních daní a poplatků.
Také daňový řád Ruské federace definuje zvláštní daňové režimy (jako je zjednodušený daňový systém). Stanovují zvláštní podmínky a postupy pro placení daní a také úplné osvobození od povinnosti platit určité druhy daní.
Jak bylo uvedeno výše, daňový systém v Rusku je rozdělen do tří úrovní: federální, regionální a místní. Pojďme se na ně podívat podrobněji. Tři úrovně ruského daňového systému: federální daně a poplatky, regionální a místní.
Úplný seznam federálních daní a poplatků (článek 13 daňového řádu Ruské federace):
daň z přidané hodnoty (zkráceně DPH);
daň z příjmu fyzických osob (zkráceně daň z příjmu fyzických osob);
daň z příjmu firmy;
spotřební daně (zboží podléhající spotřební dani zahrnuje: alkohol, tabákové výrobky, automobily, naftu a benzín);
daň z vody;
daň z těžby nerostů (ropa, vápenec, uhlí, ruda, diamanty atd.);
poplatky za využívání fauny a vodních biologických zdrojů (například: medvěd, sobol, srnec, tuňák, treska);
státní poplatek (například za registraci LLC).
Úplný seznam regionálních daní a poplatků (článek 14 daňového řádu Ruské federace):
Daň z majetku organizací (movitých i nemovitých);
přepravní daň (sazba závisí na typu vozidla a výkonu motoru);
daň z hazardních her (dnes je v Rusku 5 speciálních herních zón).
Seznam všech místních daní a poplatků (článek 15 daňového řádu Ruské federace):
Daň z majetku fyzických osob (jako je byt, dům);
daň z pozemků (vybírá se od vlastníků pozemků);
obchodní poplatek (platba uvalená na předměty obchodu).
Struktura daňového systému Ruské federace navíc dříve zahrnovala jednotnou sociální daň (UST). Ten byl ale nyní zrušen a nahrazen odvody na pojištění do státních mimorozpočtových fondů.
Daňový řád Ruské federace stanoví vedle různých druhů daní a poplatků pět zvláštních daňových režimů, které fungují společně s hlavním daňovým systémem (OSN). Pojďme si je vyjmenovat.
Zvláštní daňové režimy v Ruské federaci (ustanovení 2 článku 18 daňového řádu Ruské federace):
zjednodušený daňový systém (STS);
jednotná zemědělská daň;
jednotná daň z imputovaného příjmu;
patentový daňový systém;
daňový systém pro provádění dohod o sdílení výroby.
Federální daňové účetnictví
Daň z přidané hodnotyNejvýznamnější z nepřímých daní uvalených na právnické osoby je daň z přidané hodnoty. Zdanění z přidané hodnoty tvoří více než 45 % příjmů rozpočtu.
Daň z přidané hodnoty (DPH) je formou čerpání přidané hodnoty vytvořené ve všech fázích výroby a oběhu do rozpočtu.
Daň z přidané hodnoty je stanovena kapitolou 21 daňového řádu Ruské federace.
Plátci daně z přidané hodnoty jsou všechny organizace a jednotliví kupující, kteří v souladu s článkem 144 daňového řádu Ruské federace podléhají povinné registraci u finančního úřadu.
Poplatníci (daňoví agenti) jsou povinni podat daňové přiznání finančním úřadům v místě jejich registrace ve formě schválené vyhláškou Ministerstva daní Ruské federace č. BG-3-03/338 nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
Poplatníci, kteří platí daň čtvrtletně, podávají daňové přiznání nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po uplynutí čtvrtletí.
DPH se účtuje v následujících sazbách:
0 % - při prodeji do zahraničí formou exportu;
10 % - na potraviny a zboží pro děti;
18 % - na ostatní zboží (práce a služby), včetně výrobků podléhajících spotřební dani a potravinářských výrobků.
V účetnictví DPH se provádějí následující zápisy.
U transakcí souvisejících s prodejem zboží, výrobků, prací a služeb, jakož i jiného majetku:
Dt sch. 90 Počet sad. 68 - ve výši DPH splatné do rozpočtu z nákladů na výnosy z prodeje zboží, výrobků, prací a služeb;
Dt sch. 91 Počet sad. 68 - ve výši DPH splatné do rozpočtu, z hodnoty výnosů z prodeje dlouhodobého majetku, nehmotného a jiného majetku, jakož i z jeho bezúplatného převodu.
Při stanovení pro daňové účely příjmů z prodeje zboží, výrobků, prací a služeb, jakož i jiného majetku pro úhradu povinností k DPH do rozpočtu, se zohledňují v tomto pořadí:
A) D-t. 90, 91 Počet sad. 76 - dluh na DPH se odráží z nákladů na prodané výrobky, zboží a převedený majetek v nezaplacené části;
b) D-t sch. 76 Počet sad. 68 - odráží dluh vůči rozpočtu na DPH při přijetí finančních prostředků na platbu za odeslané předměty transakce.
Pro ostatní operace:
Dt sch. 62 Počet sad. 68 - z částky přijatých záloh se účtuje DPH;
Dt sch. 68 Počet sad. 19 - částka DPH, která má být převedena do rozpočtu, byla snížena o částky dříve zaplacené v rámci hmotný majetek, práce a služby;
Dt sch. 68 Počet sad. 19 - daň, která má být převedena, je snížena o částku DPH zaplacenou na celnici z hmotného majetku přijatého dovozem;
Dt sch. 68 Počet sad. 19 - daň k převodu se snižuje o částku DPH z úplatného hmotného majetku, na který byla směnka převedena rubopisem;
Dt sch. 68 Počet sad. 62 - výše zálohy na prodej výrobků, prací a služeb byla vrácena proti přijaté záloze;
Dt sch. 91 Počet sad. 19 - DPH zaplacená z omezených výdajů (školení, cestovné, reklama) připadajících na náklady na výrobky (práce, služby) nad stanovený limit je odepsána.
Spotřební daně
Stejně jako daň z přidané hodnoty jsou spotřební daně nepřímou daní, která zvyšuje cenu produktu, a proto ji platí spotřebitel. Pokud je však daň z přidané hodnoty vybírána z části nákladů na výrobek, pak se spotřební daň vybírá z celé ceny výrobku, včetně nákladů na materiál.
Spotřební daně jsou stanoveny na vysoce ziskové zboží, po kterém je neustálá poptávka, což umožňuje, aby přebytečné zisky získané jejich výrobci byly staženy do státního důchodu.
Postup účtování plateb spotřební daně je stanoven v kapitole 22 daňového řádu Ruské federace.
Podle odstavce 2 článku 179 daňového řádu Ruské federace jsou organizace nebo jiné osoby uznány za plátce spotřební daně, pokud provádějí transakce podléhající zdanění v souladu s kapitolou 22 „Spotřební daně“ daňového řádu Ruské federace. Federace.
Plátci daně jsou povinni předložit správci daně v místě svého bydliště, jakož i v místě každého svého samostatného závodu, daňové přiznání o skutečném prodeji zboží podléhajícího spotřební dani za zdaňovací období nejpozději do 25. dne následujícího měsíce. vykazovacího měsíce a při provádění činností při prodeji alkoholických nápojů z spotřebních skladů velkoobchodu - nejpozději do 15. dne měsíce následujícího po vykazovacím měsíci ve formě schválené vyhláškou MNSRR č. BG-3-03 /3. Při vyplňování prohlášení byste se měli řídit Pokyny schválenými vyhláškou Ministerstva daní a daní Ruské federace č. BG-3-03/51.
Organizace jsou plátci spotřebních daní z určitých druhů jimi vyráběného a prodávaného zboží podle jejich seznamu stanoveného zákonem. Postup při výpočtu a placení spotřebních daní upravuje daňová legislativa.
V čem
A) D-t. 90 Počet sad. 68 - pro výši spotřebních daní ze zboží prodávaného externě
nebo
Dt sch. 90 Počet sad. 76 - pro výši spotřebních daní ze zboží prodávaného externě, pokud jde o nezaplacený výnos, je-li stanoven pro daňové účely při platbě;
b) D-t sch. Počet 20 K-t. 68 - na výši spotřebních daní ze zboží použitého ve vlastní výrobě;
c) Dt sch. 68 Počet sad. 51, 52 - dluh převeden do rozpočtu
nebo
Dt sch. 97 Počet sad. 51 - výše spotřebních daní byla převedena do rozpočtu předem;
Dt sch. 68 Počet sad. 97 - je odepsána záloha na prodej zboží podléhajícího spotřební dani;
d) D-t sch. Počet 19 K-t. 60 - odráží spotřební daně zaplacené ze zboží podléhajícího spotřební dani použitého jako suroviny pro výrobu jiného zboží podléhajícího spotřební dani;
d) D-t sch. 68 Počet sad. 19 - zápočet spotřebních daní, protože jsou odepisovány na výrobu zboží podléhajícího spotřební dani.
Celní clo
V účetnictví se provádějí následující zápisy.
A. Pro vývoz zboží
Dt sch. 44 atd. Soubor účtů. 68 - odráží dluh vůči rozpočtu na clech ke dni předložení nákladu k celnímu odbavení;
B. Pro dovoz zboží
Dt sch. 07, 10, 41 Počet sad. 68 - odráží dluh vůči rozpočtu na clech ke dni předložení celního prohlášení o nákladu k celnímu odbavení;
Dt sch. 68 Počet sad. 51, 52 - dluh splacen.
Daň z těžby nerostů
Předmětem zdanění jsou náklady na prodané suroviny a produkty získané z nerostů.
Účetní zápisy se provádějí na následujících účtech:
A) D-t. 20, 23, 25 Počet sad. 68 - promítnou se nedoplatky plateb do rozpočtu;
b) D-t sch. 68 Počet sad. 51, 52 - převádí se dluh do rozpočtu.
Daň z příjmu
Poplatníci daně z příjmů právnických osob (dále v této kapitole - poplatníci) se uznávají jako:
ruské organizace;
- zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení a (nebo) pobírající příjmy ze zdrojů v Ruské federaci.
Předmětem zdanění u daně z příjmů právnických osob je zisk získaný poplatníkem.
Pro účely této kapitoly se zisk vykazuje jako:
1) pro ruské organizace - přijaté příjmy snížené o výši vynaložených výdajů, stanovené v souladu s touto kapitolou;
2) pro zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím stálých misí - příjmy obdržené prostřednictvím těchto stálých misí snížené o částku výdajů vynaložených těmito stálými misemi, stanovenou v souladu s touto kapitolou;
3) pro ostatní zahraniční organizace - příjmy získané ze zdrojů v Ruské federaci. Příjmy těchto poplatníků se zjišťují v souladu s článkem 309 tohoto zákoníku.
Pro účtování daně z příjmů se provádějí následující účetní zápisy:
A) D-t. 99 Počet sad. 68 - pro výši daně splatné výpočtem pro odvod do rozpočtu;
Dt sch. 91 Počet sad. 68 - ve výši daně z majetku a bezúplatně přijatých peněžních prostředků;
Dt sch. 68 Počet sad. 51, 52 - byly převedeny prostředky na splacení dluhu;
b) D-t sch. 84 Počet sad. 75 - odráží výši dividend narostlých právnickým osobám a fyzickým osobám, které nejsou zaměstnanci organizace;
Dt sch. 75 Počet sad. 68 - odráží dluh vůči rozpočtu na dani z příjmu ve výši 15 %, s výjimkou výše dividend z akcií ve vlastnictví státu;
Dt sch. 75 Počet sad. 70 - odráží naběhlou výši dividend fyzickým osobám - zaměstnancům organizace;
Dt sch. 70 Počet sad. 68 - zohledňuje se dluh vůči rozpočtu na dani z příjmu fyzických osob;
d) D-t sch. 75 Počet sad. 51 - dividendy se převádějí na akcionáře - právnické osoby a fyzické osoby - nikoli zaměstnance organizace.
Daň z příjmů fyzických osob
Poplatníky daně z příjmů fyzických osob (dále v této kapitole - poplatníci) jsou fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace, a dále fyzické osoby, které pobírají příjmy ze zdrojů v Ruské federaci, které nejsou daňovými rezidenty Ruské federace.
Předmětem zdanění jsou příjmy poplatníků:
1) ze zdrojů v Ruské federaci a (nebo) ze zdrojů mimo Ruskou federaci - pro fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace;
2) ze zdrojů v Ruské federaci - pro fyzické osoby, které nejsou daňovými rezidenty Ruské federace.
Při výpočtu daně v místě vydání mzdy zaměstnanců (současně s výpočtem mezd) v organizaci se provede zápis v účetnictví na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“ a ve prospěch účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“. Při převodu daně v účetnictví se účtují na vrub účtu 68 v souladu s účty hotovostního účetnictví.
Daň z transakcí s cennými papíry
Provádějí se následující účetní zápisy:
A) D-t. 04 Nastavte počet. 68 - daň vzniklá v investičních fondech a pojišťovnách při prvotní emisi cenných papírů;
b) D-t sch. 26 Počet sad. 68 - daň se vyměřuje v investičních fondech a pojišťovnách při navyšování základního kapitálu;
c) Dt sch. 91 Počet sad. 68 - daně vzniklé v organizacích jiných organizačních a právních forem;
d) D-t sch. 68 Počet sad. 51 - daň převedena do rozpočtu.
Platby za využívání přírodních zdrojů a za emise a vypouštění znečišťujících látek.
Provádějí se následující účetní zápisy:
A) D-t. 08 Počet nastavení. 68 - daň naběhlá za investiční práce;
b) D-t sch. 20, 23 atd. Sada účtů. 68 - daň vzniká v rámci limitů pro obvyklé druhy a předměty činnosti organizace;
c) Dt sch. 91 Počet sad. 68 - daň účtovaná nad limity;
d) D-t sch. 68 Počet sad. 51 - jsou uvedeny platby do rozpočtu.
Federální nepřímé daně
Daně jsou typově velmi různorodé a tvoří poměrně rozvětvenou sadu. Pokusy o snížení počtu daní zatím nebyly úspěšné. Daně jsou rozděleny do různých skupin podle mnoha kritérií.Jsou klasifikovány:
Podle povahy výběru daně (přímého a nepřímého);
- podle úrovní řízení (federální, regionální, místní, obecní);
- podle daňových subjektů (daně právnických a fyzických osob);
- podle předmětů zdanění (daně ze zboží a služeb, daně z příjmu, zisk atd.);
- podle účelu daně (obecný, zvláštní).
V závislosti na použití mohou být daně obecné a specifické (nebo cílené). Obecné daně slouží k financování výdajů státního rozpočtu a místních rozpočtů, aniž by byly přiřazeny k nějakému konkrétnímu typu výdajů.
Zvláštní daně mají specifický účel (příspěvky na sociální potřeby, příspěvky do silničních fondů, daň z dopravy atd.).
Složení daní ve vnitrostátním daňovém systému lze klasifikovat kombinací skupin daní podle následujících kritérií:
Předmět zdanění,
- sázkové funkce,
- plná práva příslušných rozpočtů při použití částek příchozí daně,
- jiný.
Stávající daně lze v závislosti na přístupech k jejich klasifikaci rozdělit do několika typů: republikové (národní); přímé a nepřímé; nezávislé a doplňkové; trvalé (pravidelné) daně a nouzové (dočasné); základní a dodatečné daně; daně právnických a fyzických osob atd. Zároveň je třeba říci, že nejširší klasifikace podle způsobu založení rozděluje všechny daně do skupin. Ty jsou přímé a nepřímé.
Přímé daně jsou ty, které přímo souvisejí s výsledkem ekonomických a finančních činností, kapitálovým obratem, zvýšením hodnoty majetku a růstem složky nájemného. Přímé daně jsou přímo úměrné schopnosti platit.
Výhodou přímých daní je, že se snáze přizpůsobují určitým podmínkám – velikosti rodiny, příjmu, věku a obecněji schopnosti splácet. Přímé daně zahrnují: daň z příjmu, daň ze zisku, platby ze zdrojů, majetkové daně, jejichž držení a užívání slouží jako základ pro zdanění.
Přímé daně je obtížné přenést na spotřebitele. Z nich se nejsnáze řeší daně z půdy a jiných nemovitostí: jsou zahrnuty v nájemném a nájemném a v ceně zemědělských produktů.
Nepřímé daně jsou takové, které jsou přirážkou k ceně nebo jsou stanoveny v závislosti na výši přidané hodnoty, obratu nebo tržbách za zboží, práce, služby.
Nepřímé daně vznikají z ekonomických úkonů a obratů, finančních transakcí (daň z přidané hodnoty - DPH, clo, daň z obchodů s cennými papíry a další daně.).
Spotřební daně jsou druhem nepřímé daně, podobné dani z obratu, ale vztahují se na přebytečné zboží (cigarety, alkoholické nápoje, kosmetika atd.
Nepřímé daně jsou přenášeny na konečného spotřebitele v závislosti na stupni elasticity poptávky po zboží a službách podléhajících těmto daním. Čím méně elastická je poptávka, tím větší část daně je přenesena na spotřebitele. Čím je nabídka méně elastická, tím méně daně je přeneseno na spotřebitele a tím více se platí ze zisku. V dlouhodobém horizontu se zvyšuje elasticita nabídky a na spotřebitele je přenášen stále větší podíl nepřímých daní.
Výhodou nepřímých daní je jejich malá velikost oproti přímým daním, jejich výběr je snazší, protože jsou určeny úrovní maloobchodního nebo velkoobchodního prodeje.
Nepřímé daně se také nazývají nepodmíněné, protože přímo nesouvisejí s příjmem poplatníka a jsou vybírány bez ohledu na konečné výsledkyčinnosti, dosahování zisku.
V případě vysoké elasticity poptávky může zvýšení nepřímých daní vést ke snížení spotřeby a v případě vysoké elasticity nabídky ke snížení čistého zisku, což způsobí snížení investic nebo přesun kapitálu. do jiných oblastí činnosti. Přímé daně se vztahují na fáze výroby a prodeje produktů, zatímco nepřímé daně do značné míry regulují procesy distribuce a spotřeby. Proto se obecně uznává, že přímé daně jsou daněmi z příjmu a nepřímými daněmi z výdajů a že v rovnovážné ekonomice spíše souvisí se spotřebou.
V Ruské federaci jsou všechny daně rozděleny do tří skupin v závislosti na tom, kdo daň vybírá a kam jdou:
Federální daně.
- daně republik v rámci Ruské federace, daně území, regionů, autonomních celků.
- místní daně.
Federální daně jsou v celém Rusku vybírány podle stejných pravidel. Zároveň všechny částky poplatků od 6 do 14 federálních daní (ve struktuře federálních daní je prvních šest) musí být připsány do federálního rozpočtu Ruské federace.
Federální daně a poplatky jsou stanoveny, změněny nebo změněny Internal Revenue Code. Daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace, místní daně a poplatky jsou stanoveny, změněny nebo zrušeny odpovídajícím způsobem zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních a poplatcích a regulačními právními akty zastupitelských orgánů místní samosprávy o daních. a poplatky v souladu s Kodexem.
Všechny republikové daně jsou povinné. V tomto případě se částka plateb např. na dani z nemovitosti podniků připisuje rovným dílem do rozpočtu republiky, kraje, samosprávného celku, jakož i do rozpočtů města a okresu, ve kterém podnik se nachází.
Z místních daní (a je jich celkem 22) jsou povinné pouze 3 - z majetku fyzických osob, půdy a také registrační poplatek pro fyzické osoby provozující podnikatelskou činnost. Místní daně a poplatky jsou stanoveny regulačními právními akty zastupitelských orgánů územní samosprávy v mezích stanovených daňovým řádem.
Daně z příjmu představují v současnosti klesající zdroj vládních příjmů rozvinuté země počítat s progresivní daní z příjmu. Tato daň je v kontrastu s přísně poměrnou daní, kdy všichni poplatníci platí stejnou část svých příjmů. Regresivní daň odebírá větší část příjmů chudým rodinám než bohatým.
Daň se nazývá proporcionální, progresivní nebo regresivní v závislosti na tom, jaký podíl na příjmu poplatník s vysokými příjmy platí. Za daň se považuje: progresivní, pokud s růstem příjmů roste podíl daně na celkových příjmech; poměrná, pokud částka daně představuje konstantní podíl na příjmu; a regresivní, pokud je daňová zátěž relativně větší na rodiny s nízkými příjmy než na rodiny bohaté. Regresivní daň se vyznačuje vyšším účtováním vysoké procento z nízkých příjmů a menší procento z vysokých příjmů. Jde o daň, která se zvyšuje pomaleji než příjem. Poměrná daň bere stejnou část jakéhokoli příjmu (jednotná sazba pro příjem v jakékoli výši).
Charakteristika federálních daní
Federální daně jsou daně stanovené federálními zákony. Mezi federální daně a poplatky patří: DPH, spotřební daně z určitých druhů zboží (služeb), daň ze zisku, daň z kapitálových příjmů, daň z příjmu fyzických osob, jednotná sociální daň, státní clo, cla a poplatky, lesní daň, vodní daň, ekologická daň , federální licenční poplatky.Hlavní formou přímého zdanění je daň z příjmu. V závislosti na daňových poplatnících se dělí na dva typy:
– od právnických osob;
– od jednotlivců.
Daň z příjmu má určitou sazbu – 24 %.
Daň z příjmu je hlavní přímou daní fyzických osob. Poplatníky daně jsou fyzické osoby bez ohledu na věk, státní občanství a další charakteristiky, které mají samostatný zdroj příjmů.
Předmětem zdanění je: úhrn zdanitelných příjmů za kalendářní rok (tvořený úhrnem měsíčních zdanitelných příjmů), získaný z různých zdrojů. Daň z příjmů z celkových zdanitelných příjmů občanů v místě hlavního zaměstnání se vypočítává ve výši 13 %.
Daň z přidané hodnoty je druh univerzální spotřební daně, která je stanovena jednotnou sazbou pro všechny obraty. Jedná se o hlavní typ nepřímého zdanění, které zajišťuje převážnou část daňových příjmů do rozpočtu. Jejím základem daně je přidaná hodnota v každé fázi výroby a prodeje zboží.
Přidaná hodnota (zvýšení hodnoty) zahrnuje mzdy s časovým rozlišením, odpisy, úroky z úvěrů, výdaje za elektřinu, reklamu, dopravu atd. V ceně produktu je zahrnuta celková částka DPH zaplacená výrobcem ve všech fázích propagace produktu spotřebiteli; Plátcem (nositelem) této daně jsou tedy spotřebitelé.
V důsledku pravidelných příjmů do rozpočtu a univerzálnosti působí DPH jako jeden z nejúčinnějších fiskálních nástrojů. To je dáno skutečností, že DPH se vyznačuje vysokou elasticitou: změny tržních podmínek a cenových hladin mají malý vliv na daňový základ, protože DPH je stanovena ve formě procentuální přirážky k ceně. Plátci DPH jsou všechny právnické a fyzické osoby vykonávající výrobní nebo jinou podnikatelskou činnost vlastním jménem.
Předmět zdanění. DPH rozlišuje mezi nominálními a reálnými předměty zdanění. Nominální, jak je definováno zákonem, je příjem z prodeje zboží, prací a služeb. Skutečný objekt zdanění je přidaná hodnota – tzn. výši mezd a zisku, neboť při placení daně se odečítá částka, kterou plátce zaplatil svým dodavatelům.
Postup výpočtu a platby. DPH splatná do rozpočtu se vypočítá jako rozdíl mezi výší DPH z prodeje zboží, prací a služeb a výší DPH z nakoupených materiálových zdrojů, energií, zaplacených služeb apod.
DPH se odvádí do rozpočtu prostřednictvím přiznání a měsíčních plateb v závislosti na průměrné měsíční výši daně (DPH lze platit i čtvrtletně).
Sazba DPH je 18 %.
Spotřební daň. Jedná se o typ specifických spotřebních daní, které jsou stanoveny v individuálních sazbách pro každý produkt.
Spotřební daň je nepřímá daň z vysoce ziskového a monopolního zboží, která je zahrnuta jako přirážka k ceně produktu a v konečném důsledku ji platí spotřebitel produktu, nikoli jeho výrobce.
Plátci spotřební daně jsou tuzemskí výrobci zboží podléhajícího spotřební dani a subjekty, které toto zboží dovážejí nebo prodávají.
Předmětem zdanění je: obrat z prodeje zboží podléhajícího spotřební dani a u dováženého zboží jeho celní hodnota.
Sazby spotřební daně jsou stanoveny jako procenta a pevné částky. Úrokové sazby se vztahují na objem prodeje v cenách včetně spotřební daně. Pevné sazby jsou stanoveny v eurech za jednotku zboží nebo určitou velikost jeho měření.
Výpočet a platba spotřební daně se provádí dvěma způsoby. U vína, vodky a tabákových výrobků je placení daně stanoveno pomocí speciálních kolků. U ostatního zboží se spotřební daň vypočítá podle stanovených sazeb na základě objemu prodeje za odpovídající období.
Jednotná sociální daň (platby do Fondu sociálního pojištění, FFOMS, TFOMS, PF). Federální daň. Regulováno kapitolou 24 daňového řádu Ruské federace. Výhody jsou uvedeny v čl. 238 Daňový řád Ruské federace. Regionální a místní úřady dávky nestanoví. Základ daně se vypočítává z výše příjmů vyplácených zaměstnancům.
Regionální jsou daně a poplatky, které jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a zákony zakládajících subjektů Ruské federace, jsou uvedeny v účinnost v souladu s daňovým řádem Ruské federace zákony ustavujících subjektů Ruské federace. Ruská federace a jsou povinné pro platby na území příslušných zakládajících subjektů Ruské federace.
Regionální daně a poplatky zahrnují (článek 14 daňového řádu Ruské federace):
Daň z nemovitosti organizace platí tyto subjekty:
Organizace, které mají majetek uznaný jako předmět zdanění.
Organizace, které uplatňují zvláštní daňové režimy (STS, UTII atd.), jsou osvobozeny od placení daně z nemovitosti.
Zdanění nepodléhají:
Půda, vodní útvary a jiné přírodní zdroje;
majetek vlastněný právem provozní správy federálním výkonným orgánům.
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Daňové sazby pro daň z majetku organizací jsou stanoveny zákony ustavujících subjektů Ruské federace a nemohou překročit 2,2 procenta.
Připomínáme, že provozovny hazardních her (s výjimkou sázkových kanceláří a sázkových kanceláří), které nemají povolení organizovat a provozovat hazardní hry v zóně hazardu, přestaly v Rusku působit. Základ daně se zjišťuje za každý zdanitelný předmět samostatně. Výši daně vypočítá poplatník samostatně jako součin základu daně za každý předmět a odpovídající sazby daně.
Daň je splatná od okamžiku výkonu licencované činnosti v oblasti hazardních her.
Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc.
3.Dopravní daň; Poplatníky jsou organizace a fyzické osoby, na které jsou vozidla registrována, a dále fyzické osoby, na které byla vozidla převedena na základě plné moci. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.
Regionální daně a poplatky také zahrnují:
- daň z nemovitosti;
- silniční daň;
- prodejní daň;
– regionální licenční poplatky.
Místní jsou daně a poplatky, které jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a nařízeními místních samospráv a jsou povinné k placení na území příslušných obcí.
Místní daně a poplatky zahrnují (článek 14 daňového řádu Ruské federace):
1. Daň z pozemků: Poplatníci daně z pozemků, organizace a jednotlivci s pozemky:
O vlastnickém právu;
o právu trvalého (neomezeného) užívání;
o právu doživotního dědičného vlastnictví.
Organizace a jednotlivci nejsou plátci daně z pozemků za pozemky s právem bezplatného užívání na dobu určitou nebo na ně převedené na základě nájemní smlouvy.
U všech jednotlivých poplatníků zjišťují základ daně finanční úřady na základě údajů poskytnutých orgány provádějícími katastrální operát, vedoucí státní katastr nemovitostí a státní evidenci práv k nemovitostem a transakcí s nimi.
V souladu s Čl. 394 daňového řádu Ruské federace, akceptované sazby za pozemky nacházející se v hranicích obcí nemohou překročit:
0,3%
a) pro pozemky zařazené jako zemědělské pozemky nebo jako součást zón zemědělského využití v obydlené oblasti a používá se pro zemědělskou výrobu,
b) na pozemky zastavěné bytovým fondem a jeho zařízeními inženýrské infrastruktury, jakož i na pozemky určené pro bytovou výstavbu,
c) pro pozemky určené k osobnímu vedlejšímu hospodaření, zahradnictví, zelinářství, chovu dobytka;
- 1,5 % - pro ostatní pozemky.
U pozemků pořízených do vlastnictví pro bytovou výstavbu vč. pro jednotlivce se částky daně vypočítávají s přihlédnutím k koeficientům, jejichž hodnoty závisí na načasování návrhu a výstavby. Obce mohou stanovit diferencované sazby daně v závislosti na kategorii pozemku a povoleném využití pozemku.
2. Daň z majetku fyzických osob. Plátci daně z nemovitosti pro fyzické osoby jsou uznáváni jako fyzické osoby - majitelé nemovitostí uznaných jako předmět zdanění. Platit daň v souladu s daňový výměr, schváleno nařízením Federální daňové služby Ruské federace N ММВ-7-11/479. V případě společného společného jmění více fyzických osob se za poplatníka uznává každá z těchto fyzických osob v poměru k jejímu podílu na tomto majetku. Daň vypočítává finanční úřad na základě údajů o stavu zásob k 1. lednu každého roku.
Zdůrazňují také:
Federální daňová struktura
Povinnost občana platit určité daně a poplatky je zakotvena v článku 57 ruské ústavy.Struktura systému daní a poplatků vytvořená pro tento účel (nezaměňovat se strukturou daní) se skládá z nejdůležitějších složek, bez kterých není státní zdanění možné:
Druhy daní (jejich funkce, struktura), přijaté a zakotvené v legislativě státními orgány, územními subjekty (federální, regionální, místní);
- poplatníci (daňové subjekty), kteří platí požadované daně a poplatky v souladu s přijatými zákony;
- orgány veřejné moci oprávněné kontrolovat placení a výběr daní a poplatků;
- vypracovaný legislativní rámec upravující práva, povinnosti a povinnosti daňových subjektů a daňových úřadů (Daňový řád Ruské federace, zákony, nařízení, nařízení, různé pokyny atd.).
Jaká je daňová struktura v Rusku
Všechny stanovené daně a poplatky jsou rozděleny do tří rozpočtových úrovní:
1. Federální, vyplácené podle jednotných standardů a sazeb v celé Ruské federaci.
2. Regionální, schválené subjekty federace na jejich území.
3. Místní, zřizované obcemi pro své poplatníky.
Daně související s federální úrovní zdanění:
Pro přidanou hodnotu;
se ziskem;
o kapitálových příjmech;
pro dodatečné příjmy z výroby uhlovodíků;
pro využití podloží;
státní povinnost;
cla;
o příjmech fyzických osob;
poplatky za právo využívat rostlinné, živočišné a vodní biologické zdroje;
spotřební daně z některých druhů služeb, zboží, jakož i druhů nerostných surovin;
jednotná sociální daň;
ekologický;
voda;
les;
federální licenční poplatky.
Daně související s krajským rozpočtem:
Pro nemovitosti;
doprava;
o majetku organizací;
pro různé typy hazardních her;
silnice;
z prodeje;
regionální licenční poplatky.
Místní daně:
Přistát;
na majetku fyzických osob;
za darování, dědictví;
místní licenční poplatky;
pro reklamu.
Struktura daně z příjmu
Federální daň z příjmu platí ruské a zahraniční (pobírající zisk ze zdrojů v Ruské federaci) podniky a organizace.
Výše této daně činí 20 % z částky příjmů přiznaných v daňovém přiznání, zbývající po odečtení a provedených slevách:
Náklady na výrobu, dopravu, obchodní charakter;
- úroky z dluhů;
- výdaje na zábavu a reklamu;
- náklady na vědeckou a výzkumnou práci;
- výdaje na odborná školení, rekvalifikace a školení firemních specialistů.
