Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining samaradorligi. Rossiya soliq tizimining samaradorligini oshirish. soliq tizimi byudjet daromadlari
RF SOLIQ TIZIMINING SAMARALIGINI OSHIRISH YO'LLARI.
Pelkova S.V., t.f.n., kafedra dotsenti
buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish
Bespamyatnyx E.A., Iqtisodiyot fakulteti talabasi,
Oliy kasbiy ta'lim davlat avtonom ta'lim muassasasi "Tyumen shtati
Jahon iqtisodiyoti akademiyasi,
boshqaruv va huquq"
Soliq tizimi - bu ularni belgilash, amalga oshirish, to'lashning o'z vaqtida va to'liqligini nazorat qilish, shuningdek, to'lanmaganlik uchun javobgarlik bo'yicha aniq shakllantirilgan tamoyillar, qoidalar va tartiblar asosida qurilgan soliqlar majmuidir.
Soliqlar davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, aholining turli guruhlari va aslida jamiyatning har bir a'zosi o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlarning o'ziga xos shaklidir. Bunday munosabatlar shundan iboratki, ularda davlat belgilovchi, soliq to'lovchi esa davlat talablarini bajaruvchi hisoblanadi.
Soliqlar, xuddi soliqqa tortish mexanizmi kabi, huquqiy munosabatlarning ma'lum bir negiziga quriladi. Munosabatlarning o'zi juda aniq, tomonlar ularni hech qanday kelishuv, shartnoma yoki kelishuv shaklida rasmiylashtirmaydi; Soliqlarni olib qo'yish bir tomonlama jarayon bo'lib, muayyan soliq to'lovchi uchun majburiy va qaytarib bo'lmaydigan bo'lib, u yoki bu shaklda to'langan soliqlarning katta qismi subsidiyalar, grantlar, davlat investitsiyalari ko'rinishida bilvosita tadbirkorlik sub'ektlari va aholiga qaytariladi. iqtisodiyot tarmoqlari yoki sog'liqni saqlash, ta'lim, fan, madaniyat, pensiyalar, stipendiyalar to'lanishini ta'minlash, ish haqi xodimlar byudjet tashkilotlari, ijtimoiy yordamning turli shakllari.
Hozirgi vaqtda soliq tizimi yetarli darajada samarali ishlamayapti, masalan, fiskal funksiya to‘liq bajarilmayapti, rag‘batlantirish, taqsimlash va ijtimoiy funksiyalar deyarli bajarilmayapti. Soliq tizimi farovonlikning o'sishiga va aholining ijtimoiy tabaqalanishining qisqarishiga yordam bermaydi. Soliq tizimi murakkab, chalkash va qarama-qarshidir. Bir tomondan, bu soliqlardan qochish imkonini beradi. Boshqa tomondan, soliq to'lash yoki to'lamaganlikdan qat'i nazar, soliq inspektsiyasi har qanday soliq to'lovchini javobgarlikka tortishi mumkin, masalan, schyot-fakturalarning haqiqiyligiga va QQSni qaytarishning qonuniyligiga shubha bildirgan yoki uni "insofsizlik" va olganlikda gumon qilgan holda. "asossiz soliq imtiyozlari".
Ammo Rossiyada soliq tizimi rivojlangan mamlakatlarga nisbatan raqobatbardosh ustunlikka ega va bu takomillashtirish uchun zaxiralarning mavjudligidadir. Soliq tizimi samarali faoliyat yuritishi uchun u iqtisodiy samaradorlik tamoyiliga asoslanishi kerak. Bu tamoyil shundan iboratki, soliq tizimi tadbirkorlik va tadbirkorlikning rivojlanishiga xalaqit bermaydigan tarzda tuzilishi kerak. samarali foydalanish resurslar (moddiy, mehnat va moliyaviy). Shuningdek, soliqqa tortishning aniqligi bo'lishi kerak, bu tamoyilning mohiyati shundan iboratki, tadbirkor (ham yuridik, ham jismoniy shaxs) tomonidan iqtisodiy qarorlar qabul qilinishining soliq oqibatlari oldindan belgilab qo'yilgan va uzoq vaqt davomida o'zgarmagan. Shunday qilib, bu tamoyil amalda barqarorlik printsipi bilan birlashadi soliq tizimi. Soliqqa tortish tizimini qurishda adolatlilik tamoyili juda muhim rol o‘ynaydi, bu tamoyil turli soliq to‘lovchilarga nisbatan adolatli yondashishni, shuningdek, soliq to‘lovchi bilan soliq ma’muriyati o‘rtasidagi munosabatlarda uning manfaatlari ustuvorligini nazarda tutadi.
Soliq qonunchiligida ko‘pchilik soliq to‘lovchilar uchun tushunarli bo‘lgan sodda til bo‘lishi, soliqlarni undirish nisbatan arzon bo‘lishi kerak. Soliq tizimining samarali ishlashi uchun bir qator muhim vazifalarni hal qilish, xususan, daromad solig'ini optimallashtirish zarur. shaxslar, iqtisodiyotda muvaffaqiyatga erishgan barcha mamlakatlarda bo'lgani kabi, daromad solig'ining progressiv shkalasi mavjud. Ga qaramasdan maksimal tikish soliq rivojlangan mamlakatlar daromadlarning yagona taqsimlanishi mavjud bo'lib, bu progressiv shkala bilan ta'minlanadi, bu zaruriy shartlardan biridir. iqtisodiy rivojlanish har qanday mamlakat. Yuqori daromadlar tengsizligi uchun zararli iqtisodiy o'sish, va bu davlatning uzoq muddatli davom etishi aholining ko'pchiligining sezilarli darajada qashshoqlashishi va tanazzuliga olib keladi va Rossiya tajribasi tasdiqlaydi. Yana bir muhim zaxira yirik kompaniyalar aktsiyadorlarining dividendlariga soliq solishni oshirish bo'lishi mumkin. Masalan, Rossiyaning 15 ta yirik metallurgiya kompaniyasining o'nlab aktsiyadorlari tomonidan olingan dividendlar miqdori (yiliga taxminan 80 milliard rubl) ushbu kompaniyalarning 160 ming xodimlarining ish haqi fondini deyarli ikki baravar oshirdi va bu kompaniyalar chet elda ro'yxatdan o'tganligi sababli (asosan Kipr), dividendlar u erga tushdi va mamlakatimizda deyarli soliqqa tortilmadi.
Qo'shilgan qiymat solig'i tubdan takomillashtirishga muhtoj. Birinchidan, hech bo'lmaganda QQS bo'yicha imtiyozlarga ega bo'lmagan Rossiya korxonalari uchun QQSni hisoblash metodologiyasini soddalashtirish kerak. Ishlarning yarmidan ko'pi hakamlik sudlari ushbu soliq bilan bog'liq bo'lganligi sababli, QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani quyidagi tarzda takomillashtirish zarur. Soliq solinadigan baza mahsulotni sotishdan emas, balki unga kiritilgan ish haqi, foyda, amortizatsiya va soliqlarni o'z ichiga olgan va buxgalteriya hisobi ma'lumotlaridan osongina aniqlash mumkin bo'lgan qo'shilgan qiymatdan olinishi kerak. Shu bilan birga, hisob-fakturalar saqlanadi, ammo ular ichki bozorda ishlaydigan rus ishlab chiqaruvchilari uchun muhim rolini yo'qotadi. Ikkinchidan, xom ashyo eksporti uchun QQSni qaytarish stavkasini bekor qilish yoki sezilarli darajada kamaytirish kerak, bu esa byudjetga yuzlab milliard rubllarni tejash imkonini beradi. Misol uchun, bu chora Xitoyda mavjud.
Soliq ma'muriyatchiligi ham muhim o'zgarishlarga muhtoj, masalan, soddalashtirish soliq hisoboti. Bugungi kunda soliq idorasiga taqdim etilgan deklaratsiyalarning umumiy hajmi 50 dan 80 varaqni tashkil etadi, chunki bu sahifalarning har birida xatolar, shu jumladan jinoiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. Soliq hisobotining hajmi 1-2 sahifaga qisqartirilishi mumkin, bu esa kompaniyaning tafsilotlarini osongina joylashtirishi mumkin. soliq idorasi, soliq solinadigan bazalar, soliq stavkalari, to'langan va to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar summalari. Korxona va soliqlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar bir varaqda joylashtirilsa, kim qo‘shimcha qiymat yaratib, odamlarni ish bilan ta’minlayotgani, kim qayta sotish bilan shug‘ullanayotgani darhol ayon bo‘ladi; kimni tekshirish kerak va kimni tekshirish kerak emas. Bugungi kunda taqdim etilayotgan hisobotlarda hech qanday ahamiyatga ega bo'lmagan juda ko'p ma'lumotlar mavjud. Soliq hisobini soddalashtirish esa soliq to‘lovchilar ahvolini yaxshilash nuqtai nazaridan soliq tizimini takomillashtirishning muhim yo‘nalishlaridan biridir. Bu, ayniqsa, hozirgi vaqtda asosan kichik va o'rta biznes tomonidan qo'llaniladigan, inqirozdan keyingi davrda iqtisodiy rivojlanish uchun asos bo'lishi kerak bo'lgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini saqlash uchun dolzarbdir.
Soliq tizimini takomillashtirishning yana bir muhim yo‘nalishi iste’mol tovarlari ishlab chiqaruvchilar hamda bugungi kunda mamlakatimiz mehnat bozorida raqobatbardosh bo‘lmagan, kontrabanda va kontrafakt mahsulotlar bilan to‘lib toshgan raqobatga dosh bera olmaydigan kichik ishlab chiqarish va innovatsion korxonalarga soliqlarni kamaytirish bo‘lishi mumkin. bizning mamlakatimiz. Bu korxonalar uchun Rossiyani offshor zonaga, soliq jannatiga aylantirish kerak. Shunda mamlakatimizning resurssiz rivojlanishi haqiqatga aylanadi va Rossiya bozorida rus tovarlari (kiyim-kechak, poyabzal, mebel, porloq jurnallar, maishiy texnika va boshqalar) ko'proq bo'ladi. Bugungi kunda yuqorida qayd etilgan korxonalardan soliq tushumlari juda kam. Agar ularga soliq yuki kamaytirilsa, byudjet yo'qotishlari yanada ahamiyatsiz bo'ladi.
Shuningdek, uzoq muddatli istiqbolda soliq siyosatining eng muhim yo‘nalishlaridan biri bu darajani saqlab qolishdir soliq yuki, bu bir tomondan barqaror iqtisodiy o‘sish uchun to‘siqlar yaratmaydi va ikkinchi tomondan, muhim davlat xizmatlarini ko‘rsatish uchun byudjet daromadlariga bo‘lgan ehtiyojni qondiradi. Ushbu ustuvorlik Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 17 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan 2020 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining uzoq muddatli ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishi kontseptsiyasida belgilangan. № 1662-r. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2009 yil 25 maydagi Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisiga "2010-2012 yillardagi byudjet siyosati to'g'risida"gi Byudjet xabarida. soliq siyosati ikkita asosiy vazifani – modernizatsiyani hal etishga qaratilishi lozimligi belgilandi Rossiya iqtisodiyoti byudjet tizimi daromadlarining zarur darajasini ta'minlash. Uch yillik istiqbolda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining soliq siyosati sohasidagi ustuvor yo'nalishlari ilgari belgilangan asosiy maqsad va vazifalarning uzluksizligini hisobga olgan holda ishlab chiqilgan va samarali soliq tizimini yaratish va joriy soliq tizimini saqlashga qaratilgan. soliq yuki.
Hozirgi vaqtda Rossiya Moliya vazirligi tomonidan "Rossiya Federatsiyasining 2012-2014 yillarga mo'ljallangan soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari" ning yakuniy versiyasi allaqachon e'lon qilingan. Ushbu hujjatda "asosiy yo'nalishlar" soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga davlat soliq siyosatining shaffofligi va prognozliligini oshiradigan o'zgartirishlar kiritishdan iborat. Bu holat uzoq muddatli investitsiya qarorlarini qabul qiladigan investorlar uchun juda muhimdir. 2012-2014 yillarga moʻljallangan uch yillik davrda innovatsiyalarni qoʻllab-quvvatlash, shuningdek, taʼlim va sogʻliqni saqlash sohalariga investitsiyalarni qoʻllab-quvvatlash soliq siyosatining asosiy maqsadlari boʻlib qolmoqda. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga quyidagi yo‘nalishlar bo‘yicha o‘zgartishlar kiritish rejalashtirilgan:
Innovatsiyalar va rivojlanish uchun soliq imtiyozlari inson kapitali;
aktsiz solig'i;
Korporativ daromad solig'i;
Mol-mulk solig'ini joriy etish;
soliq ma'muriyati;
Soliq solish Tabiiy boyliklar;
Maxsus soliq rejimlari doirasida soliqqa tortishni takomillashtirish;
bilan operatsiyalarda soliqqa tortishni takomillashtirish qimmatli qog'ozlar Va moliyaviy vositalar forvard operatsiyalari;
Soliq imtiyozlari samaradorligini monitoring qilish.
Xususan, innovatsion faoliyat uchun soliq imtiyozlari doirasida majburiy pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta, ya’ni 2012-2013-yillar uchun davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalariga sug‘urta badallarining eng yuqori stavkasi 34 foizdan 30 foizga pasaytiriladi, jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlardan belgilangan limitdan 512 so‘mgacha undiriladi. ming rubl. 2012 yilda va 567 ming rublgacha. 2013 yilda, shuningdek, ushbu toifadagi to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun maksimal bazaviy qiymatdan oshib ketadigan summalardan kelib chiqqan holda sug'urta mukofotlari tarifi belgilanadi. Pensiya jamg'armasi RF 10% miqdorida. Amortizatsiya siyosatini, xususan, amortizatsiya bonuslarini qo'llash tartibini aniqlashtirish, shuningdek, nopok soliq to'lovchilar tomonidan manipulyatsiyani bartaraf etish maqsadida takomillashtirish; ijtimoiy ahamiyatga ega xarajatlar uchun imtiyozlar va soliq chegirmalarini kengaytirish va bir qator boshqalar.
Aktsiz solig‘i bo‘yicha aksiz to‘lanadigan tamaki va alkogolli mahsulotlarga aksiz solig‘i stavkalarini inflyatsiya darajasidan tezroq oshirish ko‘zda tutilgan. Boshqa toifadagi aktsiz to‘lanadigan tovarlar uchun 2012 va 2013 yillar uchun ilgari belgilangan aktsiz solig‘i stavkalarini saqlab qolish rejalashtirilgan. 2014 yilda ularning indeksatsiyasi 10% ga ko'tarildi.
Korporativ daromad solig'i bo'yicha sotishdan olingan daromadlarni soliqqa tortishning buxgalteriya hisobi tartibini soddalashtirish rejalashtirilmoqda Ko'chmas mulk.
2012-yilning birinchi choragida kapital qurilish loyihalarini ommaviy baholash ishlari rejalashtirilgandan so‘ng ko‘chmas mulk solig‘ini joriy etish rejalashtirilgan.
Soliq ma'muriyati bo'shliqlar va noaniqliklarni aniqlash va tuzatish maqsadida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari qoidalarini tahlil qilishni, shuningdek soliq to'lashdan bo'yin tovlash va soliqlarni optimallashtirish mezonlarini belgilash bo'yicha ishlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Soliq siyosati chora-tadbirlarini izchil amalga oshirish tashkilotlar va jismoniy shaxslarni soliq organlarida hisobga qo‘yish tartib-taomillarini soddalashtirish, natijalarini yuritish va hisobga olish tartibini takomillashtirishga qaratilgan. soliq tekshiruvlari. Bundan tashqari, soliq to‘lovchilar huquqlarini himoya qilish bo‘yicha qo‘shimcha kafolatlar joriy etilmoqda. Xususan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchining qo'shimcha voqealar materiallari bilan tanishish huquqini mustahkamlaydi. soliq nazorati. Markazlashtirilgan telefon va elektron axborot texnologiyalarini yaratish va joriy etish, soliq toʻlovchi tomonidan soliq majburiyatlarini bajarishda ham, soliq organlari tomonidan axborot xizmatlari koʻrsatishda tomonlarning oʻzaro hamkorligining elektron usullarini joriy etish navbatlarning barham topishiga va qisqarishiga xizmat qilmoqda. soliq ma'muriyatchiligi tartib-qoidalarini amalga oshirishda kasbiy etika qoidalarini buzish ehtimoli.
Tabiiy resurslarga soliq solish nuqtai nazaridan, gaz sanoatiga soliq yukini 2012 yilda - 150 milliard rublga, 2013 yilda - yuqoriga oshirish to'g'risidagi qarorlarni hisobga olgan holda, neft va gaz sanoatini soliqqa tortish mexanizmlarini takomillashtirish rejalashtirilgan. 168,3 milliard rublgacha, 2014 yilda esa 185,9 milliard rublgacha. tabiiy gaz qazib olish uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i stavkasini uglevodorod xomashyosining jahon narxiga qarab, neft qazib olish soliqlariga o‘xshash, shuningdek, ichki gaz narxlarining o‘sish sur’atlariga qarab belgilashga o‘tish bilan. Bundan tashqari, foydali qazilmalarning jahon bozoridagi qiymatiga qarab soliq stavkalarini, agar bunday tabiiy resurslar eksportidagi ulushi 50 foizdan oshsa, belgilash mumkin.
Maxsus soliq rejimlari doirasida soliqqa tortishni takomillashtirish patent soliqqa tortish tizimini joriy etishni nazarda tutadi. yakka tartibdagi tadbirkorlar 2012 yildan boshlab va 2012-2014 yillarda hisoblangan daromadlardan kelib chiqqan holda soliqqa tortish tizimini bosqichma-bosqich bekor qilish parametrlarini belgilaydi.
Qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar, moliyaviy operatsiyalar bo'yicha soliqqa tortishni takomillashtirish Rossiya emitentlarining yevroobligatsiyalari, depozitar tilxatlari bilan operatsiyalarni soliqqa tortishning imtiyozli tartibini o'rnatish bo'yicha chora-tadbirlar majmuini amalga oshirishga, shuningdek ularni olish va to'lashga qaratilgan bo'ladi. dividendlar. Bundan tashqari, qimmatli qog'ozlar bozori professional ishtirokchilari faoliyatining asosiy yo'nalishlariga nisbatan qo'shimcha qiymat solig'i bo'yicha imtiyozlar berish nazarda tutilgan, bu esa, qayd etilganidek, jahon amaliyotiga mos keladi.
Soliq imtiyozlari samaradorligini monitoring qilish federal darajada o'rnatilgan mintaqaviy va mahalliy soliq imtiyozlarini inventarizatsiya qilish va optimallashtirishni o'z ichiga oladi, shu bilan birga yaqin kelajakda tabiiy monopoliya sub'ektlarining chiziqli ob'ektlari uchun imtiyozlarni saqlab qoladi, shuningdek soliq imtiyozlarining mavjud mexanizmlarini (shu jumladan soliq) tahlil qiladi. rag'batlantirish) samarasiz va talab qilinmagan imtiyozlarni aniqlash uchun.
Allaqachon amalga oshirilgan chora-tadbirlar quyidagilarni o'z ichiga oladi. Birinchi navbatda, energiya tejamkor uskunalari, shuningdek, ilmiy-texnikaviy mahsulotlarni yaratishda foydalaniladigan asbob-uskunalar foydalanishga topshirilgan kundan boshlab 3 yil muddatga tashkilotlar mol-mulk solig‘idan ozod etildi. 2011 yil 7 iyundagi 132-FZ-sonli "San'atga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95-moddasi 1-qismi, 2-qismi, imtiyozlarni shakllantirish to'g'risida. soliq shartlari innovatsion faoliyat va san'at uchun. "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismiga va ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasi. Rossiya Federatsiyasi" Mazkur qonun yangidan foydalanishga topshirilayotgan yuqori energiya samaradorligiga ega ob’ektlar, yangidan foydalanishga topshirilgan yuqori energiya samaradorligi sinfiga ega bo‘lgan ob’ektlar uchun – ko‘rsatilgan mol-mulk ro‘yxatga olingan kundan boshlab uch yil mobaynida mol-mulk solig‘i bo‘yicha imtiyoz joriy etadi.
Ikkinchidan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga korporativ daromad solig'i va yuridik shaxslarning mulk solig'i bo'yicha investitsiya solig'i bo'yicha imtiyozlar berish to'g'risida qaror qabul qilish vakolatlarini o'tkazish. 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismi va 2-qismiga va Rossiya Federatsiyasining boshqa qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida, shuningdek, ayrim qonun hujjatlarini o'z kuchini yo'qotgan deb topish to'g'risida" Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasining soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni to'lash bo'yicha qarzlarni to'lash va soliq ma'muriyatchiligining ba'zi boshqa masalalari bilan bog'liq qonun hujjatlari (qonun hujjatlari qoidalari), kechiktirishni berish tartibiga o'zgartirishlar kiritildi. (bo'lib-bo'lib to'lash rejasi) soliqni to'lash, investitsiya solig'i krediti. Soliq kodeksining soliq to'lashni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) to'g'risidagi qoidalari penya va jarimalarga ham taalluqlidir.
Moliyaviy ahvoli soliqni o'z vaqtida to'lashga imkon bermaydigan manfaatdor shaxsga kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash rejasi) berilishi mumkin, ammo ushbu shaxs tomonidan ushbu soliqni to'lash imkoniyati ushbu davr mobaynida yuzaga keladi deb ishonish uchun etarli asoslar mavjud. buning uchun kechiktirish (to'lov rejasi) beriladi. Soliqni to'lashni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash rejasi) tashkilotga uning sof aktivlari qiymatidan oshmaydigan miqdorda, jismoniy shaxsga - mol-mulkining qiymatidan oshmaydigan miqdorda berilishi mumkin, bundan mustasno. , Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, undirib bo'lmaydi.
Soliq to‘lash muddatini kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib to‘lash) asoslari, shuningdek, tegishli asoslar mavjudligini tasdiqlash vakolatiga ega bo‘lgan organlar aniqlandi. Shunday qilib, manfaatdor shaxs soliqni bir martalik to'lagan taqdirda uning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) belgilari xavfi mavjudligi tahlil natijalariga ko'ra aniqlanadi. moliyaviy holat Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan tasdiqlangan metodologiyaga muvofiq Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladigan xo'jalik yurituvchi sub'ektning.
Hududiy soliq organlariga yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan soliq agentlari tomonidan olinadigan soliq ushlanmagan daromadlarga nisbatan to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) to'g'risida qaror qabul qilish funksiyalari yuklangan.
Investitsion soliq imtiyozlari miqdori manfaatdor tashkilot tomonidan sotib olingan, ilmiy-tadqiqot yoki tajriba-konstruktorlik ishlarini bajarish yoki o‘z ishlab chiqarishini texnik qayta jihozlash uchun foydalaniladigan asbob-uskunalar qiymatining 30 foizidan 100 foizigacha oshirildi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga ko'rsatilgan soliqni va investitsiya solig'i krediti shaklida mintaqaviy soliqlarni hisobga olish uchun belgilangan soliq stavkasi bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash muddatlarini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilish vakolatiga ega. ushbu qarorlarni qabul qiluvchi organlarni belgilaydigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga o'tkazildi.
Uchinchidan, ijtimoiy ahamiyatga ega sohalarda faoliyat yurituvchi tashkilotlarni soliqqa tortishni takomillashtirish. 2010 yil 28 dekabrdagi 395-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni mezonlarga javob beradigan ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyat bilan shug'ullanadigan tashkilotlar uchun. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan daromad solig'i stavkasi 0% ni tashkil qiladi.
Ushbu chora nol soliq stavkasini qoʻllash natijasida tejalgan mablagʻlarni oʻz faoliyatini rivojlantirishga yoʻnaltirish orqali taʼlim va sogʻliqni saqlash sohalarida faoliyat yuritayotgan tashkilotlarni qoʻllab-quvvatlashga yordam berishi kerak.
0% soliq stavkasini qo'llash uchun Rossiya Federatsiyasi hukumati ta'lim va tibbiy faoliyat turlarining tegishli ro'yxatini tasdiqlashi kerak.
Nodavlat notijorat tashkilotlari faoliyati uchun qulay shart-sharoitlar yaratish, aholiga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish va ko'ngillilar tomonidan xayriya faoliyatini rivojlantirish doirasida 2011 yil 18 iyuldagi 235-FZ-sonli "Soliqning 2-qismiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasining notijorat tashkilotlari va xayriya faoliyatini soliqqa tortishni takomillashtirish to'g'risidagi kodeksi.
Federal qonun ijtimoiy sohada xizmatlar ko'rsatishda hosil bo'lgan qo'shilgan qiymatni soliqqa tortishni takomillashtirish, shuningdek, notijorat tashkilotlar xayriya faoliyatini amalga oshirayotganda yakka tartibdagi benefitsiarlarning daromadlarini soliqqa tortish sohasidagi chora-tadbirlar majmuini nazarda tutadi.
Xususan, bolalar uchun ijtimoiy xizmatlar QQSdan ozod qilingan; keksa fuqarolar, nogironlar, ko'cha bolalari va boshqa og'ir hayotiy vaziyatlarda bo'lgan shaxslarni qo'llab-quvvatlash va ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish; aholiga ko'rsatilayotgan jismoniy tarbiya va sog'liqni saqlash xizmatlari.
Federal qonun notijorat tashkilotlarga huquq beradi, davlat korporatsiyasi shaklida tashkil etilganlar bundan mustasno, davlat kompaniyasi, uyushmalar yuridik shaxslar, tadbirkorlik faoliyati doirasida amalga oshiriladigan va foyda solig'i bo'yicha hisobga olinadigan kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira yaratish. Mazkur zaxiraning tashkil etilishi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani belgilashda hisobga olinadigan notijorat tashkilotlarning daromadlari va xarajatlarining yagona hisobini ta’minlaydi.
Shunday qilib, hozirgi vaqtda soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlari va yo'nalishlari yagona va muvofiqlashtirilgan soliq tizimini yaratishni talab qilmoqda. Soliq tizimini takomillashtirishdan maqsad uning barqarorligiga erishish va federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning daromadlarini ta'minlashga qaratilgan soliq federalizmini rivojlantirish bo'lishi kerak. Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni amalga oshirishda, bizningcha, soliq tizimi milliy va shaxsiy manfaatlar mutanosibligini ta’minlovchi eng oqilona bo‘ladi.
Adabiyot
1. moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95-moddasi 1-qismi, 2-qismi innovatsion faoliyat uchun qulay soliq sharoitlarini shakllantirish va san'at. "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasi [Matn]: Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 7 iyundagi 132-FZ-sonli Federal qonuni // To'plam. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. – 2011 yil.
2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1-qismi va 2-qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlarini (qonun hujjatlari qoidalarini) o'z kuchini yo'qotish bilan bog'liq deb hisoblash to'g'risida. soliqlar, yig'imlar, jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni to'lash va soliq ma'muriyatchiligining ba'zi boshqa masalalari [Matn]: Rossiya Federatsiyasining 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonuni // To'plam. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. – 2010 yil.
3. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 2-qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida [Matn]: Rossiya Federatsiyasining 2010 yil 28 dekabrdagi 395-FZ-sonli Federal qonuni // To'plam. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. – 2010 yil.
4. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismiga notijorat tashkilotlari va xayriya faoliyatini soliqqa tortishni takomillashtirish nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kiritish to'g'risida 2011 yil 18 iyuldagi 235-FZ-son // To'plam. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. – 2011 yil.
5. 2010 - 2012 yillardagi byudjet siyosati to'g'risida [Matn]: Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2009 yil 25 maydagi Federal Majlisga Byudjet xabari
6. Bryzgalina A.V. Soliq va soliq qonunchiligi [Matn]: Qo'llanma– 2-nashr, - M.: 2010. – 307 b.
Pelkova S.V., Bespamyatnyx E.A. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining faoliyati samaradorligini oshirish yo'llari // "Buxgalteriya hisobi, tahlil, audit va soliqqa tortish muammolari" III Butunrossiya yozishmalar elektron ilmiy konferentsiyasi.
URL: (kirish sanasi: 01/04/2020).
Mavzu: Soliq menejmenti tushunchasi, mohiyati va turlari
Soliq boshqaruvi
O'qituvchi: Lipchinskaya Marina Fedorovna
Soliq boshqaruvi iqtisodiy rivojlanish strategiyasi doirasidagi moliyaviy menejmentning bir qismi boʻlib, u obʼyektning kelajakdagi kutilayotgan moliyaviy-iqtisodiy holatini belgilash uchun soliqlardan foydalanish jarayonidir.
Soliq boshqaruvi soliq va yig‘imlarni boshqarish tizimidir.
Menejmentning mohiyati boshqaruv funktsiyalarida namoyon bo'ladi, ularga quyidagilar kiradi:
· rejalashtirish;
· tashkil etish;
· tartibga solish;
· boshqaruv.
Boshqaruv darajasiga qarab soliq boshqaruvi quyidagilarga bo'linadi:
1) davlat darajasida:
· davlat;
2) korxona yoki korxonalar guruhi darajasida:
· korporativ;
3) shaxslar darajasida:
· individual.
Zamonaviy Rossiya soliq boshqaruvining xususiyatlari:
1. mahalliy ixtiro emas;
2. Rossiya sudlarining faoliyatiga ta'sir qiladi;
3. soliq qonunchiligining o'zgaruvchanligi;
4. katta faoliyat sohasi;
5. rus ishbilarmonlik madaniyatining paradoksal tabiati;
6. soliqlarning yaqin munosabatlaridan kelib chiqishi va ularning balansini hisobga olishi kerak.
7. Rasmiy statistik ma'lumotlar soya operatsiyalarining yuqori ulushi tufayli ishonchli emas.
Davlat soliq boshqaruvi– bu boshqaruv jarayoni, soliq siyosatini amalga oshirish maqsadida soliq mexanizmining mamlakat soliq tizimiga ta’siri; bu ajralmas qismidir umumiy tizim mamlakatning moliyaviy boshqaruvi.
Soliq mexanizmi tashkiliy va tizimidir huquqiy normalar va soliq siyosatini amalga oshirish maqsadida mamlakat soliq tizimini boshqarish usullari.
Soliq mexanizmining maqsadi– davlat soliq tizimining samarali va barqaror ishlashini ta’minlash.
Soliq mexanizmining asosiy tarkibiy qismlari:
1. Asboblar (tutqichlar) - soliq stavkalari, to'lash muddatlari, soliqqa tortish usullari, sanktsiyalar, soliq imtiyozlari.
2. Usullar - rejalashtirish, tartibga solish, nazorat qilish.
3. Normativ-huquqiy baza – soliqqa tortish sohasidagi munosabatlarni tartibga soluvchi qonunlar.
4. Axborotni qo'llab-quvvatlash– mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy ahvoli, jahon tajribasi, zamonaviy ilmiy bilimlar haqidagi ma’lumotlar.
5. Soliq tizimini boshqarish organlari - Rossiya Federatsiyasi Prezidenti, Federal Majlis (Davlat Dumasi va Federatsiya Kengashi), Rossiya Federatsiyasi hukumati (MED, MF, Ichki ishlar vazirligi, Federal Soliq xizmati, Federal Bojxona xizmati, FSFM).
Soliq samaradorligi:
1) Milliy iqtisodiy: davlat darajasida; xo'jalik yurituvchi sub'ektlar darajasida; aholi darajasida.
2) tarmoq ichidagi.
Davlat uchun soliq samaradorligi ko'rsatkichlari:
1. Mamlakat byudjetiga soliq tushumlari miqdori, soliq tushumlarining o'zgarishi (kamayishi yoki ko'payishi);
2. Soliq tushumlarining byudjet daromadlaridagi ulushi;
4. Soliq turlari va byudjet turlari bo'yicha soliq imtiyozlarini berishdan soliq summalarining yo'qotishlari;
5. Butun mamlakat va alohida hududlar bo‘yicha makroiqtisodiy ko‘rsatkichlarning o‘zgarishi (yalpi ichki mahsulot, ishlab chiqarishning o‘sish sur’ati, rentabellik va boshqalar);
6. Soliq to'lovchilar soni va tarkibidagi o'zgarishlar dinamikasi;
7. Soliq qarzi.
Soliq tartibga solish- bu qism davlat tomonidan tartibga solish, bu soliqlar turlarini, soliq stavkalarini o'zgartirish, soliq imtiyozlarini belgilash, soliqqa tortishning umumiy darajasini pasaytirish yoki oshirish, soliq qonunchiligini buzganlik uchun jazo choralarini qo'llash orqali iqtisodiyotga bilvosita ta'sir qilish choralari tizimidir.
Maqsad soliqni tartibga solish - uchta sub'ekt: davlat, biznes va fuqarolar manfaatlarini muvozanatlash.
Soliq jarayonlari- bu qonun belgilangan tartib soliq to'lovchining soliq majburiyatini ixtiyoriy ravishda bajarishi, bu ikki bosqichni o'z ichiga oladi:
· Hisoblash;
· Soliq to'lovchi tomonidan soliqlarni to'lash.
Soliq jarayonlari- bu soliq ma'muriyatlarining soliq to'lovchini soliq majburiyatlarini bajarishga majburlash, nazorat qilish, tartibga solish va majburlash bo'yicha qonun bilan belgilangan vakolatlari majmui.
Soliq ma'muriyati- bu davlat soliq boshqaruvining bir qismi, soliq sohasidagi vakolatli boshqaruv organlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini amalga oshirishga qaratilgan faoliyati; Bu soliq va boshqa organlar (soliq idoralari) tomonidan amalga oshiriladigan soliq jarayonlarini boshqarish jarayonidir.
Soliq ma'muriyatlari - qonun hujjatlarida soliq to'lovchilarga nisbatan ma'lum vakolatlar (ma'muriy) vakolatlar berilgan davlat organlari:
· soliq organlari;
· Bojxona;
· Ichki ishlar organlari.
Soliq ma'muriyatining maqsadlari:
1) soliq to'lovchilar va soliq agentlari tomonidan soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish (soliq nazorati);
2) soliq organlari tomonidan soliq qonunchiligining bajarilishi va bajarilishi ustidan nazorat;
3) nazorat faoliyatini tashkiliy-tahliliy ta’minlash hamda soliqlarni hisoblash va to‘lash tartibini takomillashtirish bo‘yicha takliflar ishlab chiqish.
Soliq ma'muriyati usullari:
· Rejalashtirish;
· Tartibga solish;
· Boshqaruv;
· Ish faoliyatini tahlil qilish;
· Majburlash.
Mavzu: Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi.
Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimi 1992 yil 1 yanvarda "Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslari to'g'risida" 1991 yil 27 dekabrdagi 2112-sonli Federal qonuniga muvofiq paydo bo'ldi.
Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligining tarkibi va tuzilishi:
1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi;
3. Rossiya Federatsiyasining federal qonunlari;
4. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari (mintaqalari) qonunlari;
5. Hokimiyatning normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy hukumat;
6. Uslubiy va ko'rsatma hujjatlari.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:
1) 1-qism Umumiy: Ch. 1 – Ch. 20
2) 2-qism Maxsus: Ch. 21 – Ch. 31
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining xususiyatlari:
1) Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining yoshlari;
2) Rossiya Federatsiyasi byudjetining soliq tushumlarida egri soliqlar ustunlik qiladi - rivojlanmaganlik belgisi;
3) yuridik shaxslar soliqqa tortishning jismoniy shaxslardan soliq solishdan ustunligi;
4) Yashirin iqtisodiyotning yuqori darajasi va past soliq intizomi.
Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasi hukumati (MED va MF) tomonidan ishlab chiqilmoqda.
Soliq siyosatini amalga oshirish rejalashtirilgan chora-tadbirlar:
1. Modernizatsiyani rag'batlantirish, innovatsiyalar va investitsiya faoliyati korxonalar, texnologik yangilash.
2. Tamaki va alkogolli mahsulotlarga aksiz solig'i stavkalarini oshirish.
3. Soliq solinadigan mol-mulkning bozor qiymatidan kelib chiqib, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq solishni oshirish.
4. Soliq nazoratini kuchaytirish, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashning mavjud imkoniyatlarini bartaraf etish, soliqlarni minimallashtirishga qarshi kurashuvchi vositalarni joriy etish.
5. Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish va offshor mexanizmga qarshi kurashish uchun soliq sohasida xalqaro hamkorlik, integratsiya va axborot almashinuvi.
6. Soliq ma’muriyatchiligini takomillashtirish va soddalashtirish, keng qo‘llashga o‘tish axborot texnologiyalari, telekommunikatsiya, elektron shakl hujjat aylanishi va hisobot.
Hozirgi vaqtda soliq siyosati eng muhim bo'g'in hisoblanadi iqtisodiy siyosat umuman, tartibga solish uchun mas'uldir iqtisodiy jarayonlar jamiyatda. So'nggi yillarda Rossiya iqtisodiyotidagi vaziyat noqulay bo'lganligi sababli va davlat byudjeti taqchilligi sezilarli darajada oshgani sababli, chiqish uchun. iqtisodiy inqiroz hukumat 90-yillarda keng qo'llanilgan mashhur bo'lmagan usullardan foydalanishga qaror qildi. Rossiya Moliya vazirligiga ko‘ra, mamlakat byudjetini muvozanatlashning yagona yo‘li soliqlarni oshirishdir.
Misol uchun, 2016 yildan boshlab Moliya vazirligi 2004 yilda bekor qilingan savdo solig'ini qaytardi. Hozircha u faqat Moskva va Sevastopolda olinadi. 2016 yilda savdo solig'ini joriy etish zarurligini tushuntirar ekan, rasmiylar AQShning muvaffaqiyatli amaliyotiga ishora qiladilar. Amerikada har bir shtatdagi sotuvlar haqiqatan ham 3% dan 5% gacha qo'shimcha soliqqa tortiladi. Biroq loyiha tashabbuskorlari Qo‘shma Shtatlarda qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) yo‘qligini eslatishmaydi. Rossiyada ushbu soliq joriy etilishi bilan QQS bekor qilinmaydi. Qizig'i shundaki, xuddi shu soliq dasturi 2004 yilda bekor qilingan. Shunday qilib, hokimiyat deyarli 90-yillarning usullariga qaytmoqda.
2018 yildan boshlab soliq stavkalarining oshishi yana ikkita juda muhim soliq, QQS va shaxsiy daromad solig'iga ta'sir qiladi. QQS stavkasini joriy 18 foizdan 20 foizga, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasini 13 foizdan 15 foizga oshirish rejalashtirilgan. Shaxsiy daromad solig'ining oshishi - oddiy ishchining cho'ntagiga to'g'ridan-to'g'ri kirish. Rossiyada daromadlar va xarajatlarni taqsimlash tizimi ochiqchasiga adolatsizdir, top-menejerlar va xodimlar o'rtasidagi ish haqi farqi 100 baravar yoki undan ko'p bo'lishi mumkin - bu ko'rsatkichlar egalarining daromadlarini hisobga olmaganda, faqat ish haqini hisobga oladi; dividendlar shakli va boshqalar.
Soliqlarni "barcha jabhada" oshirish QQS uchun bazani oshiradi, bu esa o'z navbatida ushbu soliq yukini oshiradi. Biroq, Moliya vazirligi QQS va shaxsiy daromad solig'i asta-sekin o'sib borishiga ishontirmoqda. Garchi byudjetni to'ldirishda sezilarli qiyinchiliklar 2016 yilning birinchi yarmida paydo bo'lgan va bu 2018 yilda QQS va shaxsiy daromad solig'ining darhol oshishiga olib keladi.
Jismoniy shaxslar uchun soliq yuki o'sishda davom etmoqda. Endi er solig'i miqdori asosida hisoblab chiqiladi kadastr qiymati ob'ekt, ya'ni. bozorga yaqin.
Shuningdek, 2016 yilda sigaretalarga aksiz solig'i va jismoniy shaxslar uchun dividendlar solig'i 2014 yilda tasdiqlangan 9 foiz o'rniga yana 13 foizga oshirildi. Natijada, mamlakat ish haqi soliqlari va bilvosita soliqlarning eng yuqori yukiga ega bo'ladi. Bularning barchasi 90-yillarning allaqachon tanish bo'lgan reaktsiyasiga olib keladi - mahalliy ishlab chiqaruvchilarning raqobatbardoshligi pasayadi, buning natijasida ish beruvchilar ish haqini kamaytirishga va ish haqini "konvertda" to'lab, "soya biznesiga" kirishga majbur bo'ladilar.
Biroq, biznesdagi pasayish mashhur bo'lmagan usullarning yagona salbiy reaktsiyasidan uzoqdir. Soliqlarning oshishi deyarli barcha turdagi tovarlar narxining oshishiga olib keladi, bu esa ish haqining pasayishi fonida xarid qobiliyatining pasayishiga va inflyatsiyaning kamida yana 1,5-2 foizga oshishiga olib keladi.
Jahon amaliyotida bir necha bor isbotlangan bo'lsa-da, mamlakatda soliqlar qanchalik yuqori bo'lsa, ta'lim, tibbiyot, sudlar va boshqalar shunchalik qulay va yaxshi. Biroq, rus voqeliklarida shunga o'xshash ta'sirga ishonish mumkin emas, chunki Mamlakatimizda davlat va ijtimoiy xizmatlar sifati yaxshilanmay, aksincha, yomonlashmoqda.
Mamlakatimizda olib borilayotgan soliq siyosatining eng muhim omili - bu Rossiya Federatsiyasining muvozanatli byudjet tizimini saqlab qolish zarurati. Shu bilan birga, iqtisodiyotning optimal darajasiga erishilgan tarmoqlarda soliq yukini o‘zgarishsiz saqlab qolish zarur.
Bugungi kunda munitsipalitetlar bilan federal munosabatlarning o'rnatilgan modeli ijtimoiy va iqtisodiy rivojlanishning mahalliy muammolarini hal qilish uchun etarlicha samarali emas. Funktsiyalar va daromadlarning amalda bo'linishi markazning sezilarli darajada mustahkamlanishiga olib keldi.
2014 yilda Rossiya iqtisodiyoti jiddiy muammolarga duch keldi. Shu bilan birga, kabi omillar yuqori inflyatsiya, turg'unlik, jiddiy devalvatsiya, kapitalning chiqib ketishi, neft narxining pasayishi, jozibadorlikning keskin pasayishi fond bozori. Ehtimol, shakllanish byudjet siyosati keyingi rejalashtirish davri uchun yanada qattiqroq iqtisodiy sharoitlar bilan bog'liq bo'ladi va mutlaqo yangi faoliyat mexanizmini shakllantirish talab etiladi. davlat moliyasi, byudjet resurslarini shakllantirish va ulardan foydalanish jarayonlari.
Shu sababli, soliq tizimining samaradorligini oshirish doirasida mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha ko'pgina federal soliq imtiyozlaridan voz kechish, joriy etish zarur. yangi tamoyil ularning samaradorligini baholash va amal qilish muddatini belgilash orqali imtiyozlarni belgilash.
Umumlashtirilgan soliqlardan tushadigan daromadlar vertikal tengsizlikni kamaytiradi va muayyan mustaqillikni ta'minlaydi, lekin o'z-o'zidan mahalliy hokimiyat organlarining xalq oldidagi hisobdorligini kafolatlay olmaydi va ularga o'zlarining soliq solish darajasini belgilash orqali o'z xizmatlarini ko'rsatish darajasini yuklash imkoniyatini bermaydi.
Bunday imkoniyatga ega bo‘lish uchun mahalliy davlat hokimiyati organlari birinchi navbatda faqat mahalliy soliqlarga ega bo‘lishi kerak, ularning stavkalarini mustaqil belgilash huquqiga ega. Mahalliy hokimiyat organlariga o'zlarining soliq imtiyozlari va soliq bazasini belgilash huquqini berish orqali yuqori darajadagi mahalliy avtonomiyaga erishish mumkin.
Eng muhim daromad keltiradigan soliq daromad solig'i shaxslardan. Ko'pgina mamlakatlar uni faqat mahalliy yoki umumiy soliq sifatida qo'llaydi. Barcha rivojlangan mamlakatlarda bu soliq faqat mahalliy hisoblanadi va mahalliy hokimiyat organlari soliq stavkasini o'z xohishiga ko'ra belgilash imkoniyatiga ega.
2015 yilda Rossiya soliq qonunchiligi bir qator o'zgarishlarga duch keldi, bu ham ta'sir qildi mahalliy soliqlar, mintaqaviy hokimiyat tomonidan tashkil etilgan va ma'lum bir hududni rivojlantirishga qaratilgan. Ularning soni ko'paydi, deklaratsiyalash, hisoblash va to'lash tartibi biroz o'zgardi. Endi yaqin vaqt ichida joylarda muammolarni hal etish uchun moddiy asos yaratish zarur.
Mahalliy soliqlar hisobidan moliyalashtiriladigan asosiy masalalar (Federal qonun-131-moddasining 14-moddasi): mahalliy yo'llarni yaxshi holatda yotqizish va saqlash; kam ta'minlangan fuqarolarga moddiy yordam ko'rsatish va uy-joy bilan ta'minlash; mahalliy aholini aloqa xizmatlari, maishiy xizmatlar va transport bilan ta'minlash; obodonlashtirish, shu jumladan chiqindilarni olib tashlash, yoritish va ko'kalamzorlashtirish; elektr energiyasi, suv, gaz ta'minoti masalalarini hal qilish; tibbiyot, madaniy-ma’rifiy muassasalarni qo‘llab-quvvatlash; dafn etish joylarini saqlash va boshqalar. Mahalliy darajada sport va madaniy tadbirlarni o'tkazish ham, qoida tariqasida, mablag'lar hisobidan moliyalashtiriladi. mahalliy byudjet Ularning 50-55 foizi mahalliy soliq to'lovlaridir.
Mahalliy soliqlar va yig'imlar soliq tizimining muhim elementi hisoblanadi, chunki ular ikkita muhim funktsiyani bajaradi:
ü Birinchidan, ular mahalliy davlat hokimiyati organlarining asosiy vazifalarini bajarishi uchun moliyaviy bazani tashkil qiladi;
ü Ikkinchidan, ular moliyaviy markazsizlashtirish omili sifatida ishlaydi, chunki mahalliy hokimiyat organlari ushbu mablag'larni o'z xohishiga ko'ra sarflash huquqiga ega.
Mahalliy majburiy to‘lovlarning kelajagi ikki yo‘nalishda amalga oshirilishi kerak:
ü Hozirgi vaqtda milliy xususiyatga ega bo‘lgan byudjetga to‘lanadigan majburiy to‘lovlarning ayrim turlari bosqichma-bosqich mahalliy darajaga o‘tishi kerak (masalan, nafaqat jismoniy shaxslardan, balki yuridik shaxslardan ham ko‘chmas mulk solig‘i).
ü Joriy mahalliy soliqlar qo‘shimcha stavkalar, imtiyozlar va chegirmalar berish imkoniyati hisobiga kengaytirilishi kerak, bu esa munitsipal o‘zini o‘zi boshqarish imkoniyatlarini kengaytiradi.
Shunday qilib, mahalliy soliqlar alohida hududlarni rivojlantirishda muhim rol o'ynaydi, chunki ular
Mahalliy davlat hokimiyati organlari o‘z xohishiga ko‘ra ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish dasturlarini amalga oshirishga rahbarlik qilishi mumkin. Shuningdek, ular mehnat va moddiy resurslarni samarali takror ishlab chiqarishni rag'batlantirishi, madaniy sohani qo'llab-quvvatlashi va boshqalar.
Ko'proq o'z daromad manbalarining mavjudligi mahalliy hokimiyat organlariga ma'lum bir hudud aholisi manfaatlarini ko'zlab, davlatdan mustaqil siyosat yuritish, shu jumladan iqtisodiy, ijtimoiy va ekologik vaziyatni tartibga solish imkonini beradi.
Adabiyotlar ro'yxati
1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
KURS ISHI
“Makroiqtisodiyot” fanidan
Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimi, uni takomillashtirish muammolari
Kirish
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati
Kirish
Tadqiqotning dolzarbligi shundan iboratki, hech bir davlat soliqlarsiz ishlamaydi va shuning uchun soliqlar jamiyatda iqtisodiy va siyosiy jarayonlar sodir bo'ladigan fon hisoblanadi. Agar soliqlar oqilona bo'lsa, davlat katta mablag'larni jamlash va ularni jamiyat tomonidan o'ziga yuklangan funktsiyalarni bajarishga yo'naltirish imkoniyatiga ega. Bunday soliqlar iqtisodiyotning to‘g‘ri yo‘nalishda rivojlanishiga, fuqarolarning boyib ketishiga imkon beradi.
Transformatsiyaning hozirgi bosqichida iqtisodiy tizim Rossiya uchun uning yaxlitligi va barqarorligining muhim sharti uning quyi tizimlarining, shu jumladan soliq tizimining samarali ishlashidir.
Soliq tizimini tahlil qilish davlatning rivojlanishi uchun siyosiy va iqtisodiy nuqtai nazardan juda dolzarbdir iqtisodiy nazariya. Ushbu yo'nalishdagi tadqiqotlar juda kam va Rossiya iqtisodiyotida soliq tizimini takomillashtirishning nazariy va amaliy jihatlarini kompleks tadqiq qilish talablari so'nggi paytlarda ayniqsa keskinlashdi.
Muammoning rivojlanish darajasi. V.Petg, A.Smit, D.Rikardoning ilmiy ishlari shakllanishiga asos solgan. klassik nazariya soliqqa tortish. Soliq samaradorligi va soliqni tartibga solish masalalari M. Allais, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fisher va boshqalarning ishlarida ko'rib chiqilgan.
O'tish davridagi soliqlarning mohiyati va vazifalariga mos keladigan soliq tizimini qurish zarurati V.A.ning asarlarida qayd etilgan. Kashina, I.A. Kravchenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko va boshqalar so'nggi yillarda soliq tizimini isloh qilish nazariyasi va amaliyotiga A.M. Babich, I.V. Gorskoy, L.N. Likova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Chernik, T.F. Yutkina va boshqalar.
Kurs tadqiqotining maqsadi Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimini va uni takomillashtirish muammolarini ko'rib chiqishdir.
Ushbu maqsadni amalga oshirish quyidagi vazifalarni hal qilish zarurligini taqozo etadi:
· soliq tizimining kontseptsiyasi, maqsadlari, mazmuni va rolini tahlil qilish;
· soliq tizimini qurish tamoyillarini aniqlash;
· 2009 yil yanvar-avgust oylarida Rossiya Federatsiyasi byudjetiga asosiy soliq tushumlarining tavsifi va tahlilini taqdim etish;
· rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining xususiyatlarini qisqacha tavsiflash;
· zamonaviy soliq tizimini rivojlantirish muammolari va cheklovlarini sanab o'tish;
· Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish istiqbollarini ochib beradi.
Tadqiqot ob'ekti Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq tizimidir.
Ishning nazariy va uslubiy asosini Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish va soliq tizimini iqtisodiy o'zgartirish nazariyalari va kontseptsiyalari tashkil etadi.
Rossiya soliq tizimi
1-bob.Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish vositasi sifatida
1.1 Soliq tizimi tushunchasi, maqsadlari, mazmuni, roli
Soliqlar eng qadimgi moliyaviy kategoriyalardan biridir. Davlatga to'lanadigan majburiy to'lovlar turli nomlar bilan atalgan va ular ko'pincha iqtisodiy va ijtimoiy sharoitlar jamiyatning rivojlanishi.
Soliqlar qonun bilan belgilangan davlat tomonidan byudjetga bir tomonlama majburiy naqd pul to'lovlari bo'lib, ma'lum miqdorda va qaytarib olinmaydigan va tekin xarakterga ega.
To'lov har doim maqsadli to'lov bo'lib, soliq to'lovchiga xizmat ko'rsatish uchun davlatga to'lanadigan to'lovdir. To'lovning maqsadliligi odatda uning nomida mavjud bo'lib, to'lov ma'lum turdagi yoki bunday faoliyatni amalga oshirish huquqi uchun manzilsiz to'lov bo'lishi mumkin.
Yigʻim — yuridik va jismoniy shaxslardan maxsus vakolatli organlar tomonidan harakatlar sodir etganlik va yuridik kuchga ega boʻlgan hujjatlarni berganlik uchun undiriladigan pul yigʻimi. Davlat boji bojxona-chegara va davlat ichidagi bojlarga bo'linadi. Bojxona boji - tovarlarni (mahsulotlarni) davlat bojxona chegarasi orqali olib kirish va olib chiqish uchun to'lovchidan bojxona organlari tomonidan undiriladigan pul yig'imi. Maishiy boj - yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirganlik uchun jismoniy va yuridik shaxslardan undiriladigan pul yig'imi.
Soliqlarning iqtisodiy mazmuni
Soliqlarning iqtisodiy mazmuni shundan iboratki, ular bir qismini ifodalaydi ishlab chiqarish munosabatlari milliy daromadning tadbirkorlik sub’ektlaridan, fuqarolardan o‘z funksiyalari va vazifalarini bajarish uchun davlat tomonidan jamg‘ariladigan ma’lum ulushini olib qo‘yish. Davlatda undiriladigan soliq turlari majmui, ularni qurish shakllari va usullari, organlari soliq xizmati davlatning soliq tizimini shakllantiradi.
Hozirgi vaqtda soliq tizimi tushunchasini aniqlashga bir qancha yondashuvlar mavjud. Shunday qilib, birinchisiga ko'ra, soliq tizimi davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasida mulkdor daromadlarining bir qismini begonalashtirish yo'li bilan davlat byudjetining daromad qismini shakllantirish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan iqtisodiy va huquqiy munosabatlar tizimidir. qonun bilan belgilangan soliqlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlar, ularni hisoblash, to‘lash va olinishini nazorat qilish ma’lum bir jamiyatda ishlab chiqilgan yagona soliqqa tortish metodologiyasi bo‘yicha amalga oshiriladi.
Boshqa yondashuvga ko'ra, soliq tizimi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar yig'indisidir.
Shuningdek, soliq tizimi soliqlar, yig'imlar, ularni belgilash, o'zgartirish yoki bekor qilish, to'lash, soliq nazoratini amalga oshirish, shuningdek soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish va jarimalar qo'llash shakllari va usullari majmui sifatida nazarda tutilgan. qonun.
ULAR. Aleksandrov soliq tizimini har xil turdagi soliqlarning yig'indisi va tuzilishi sifatida ko'rib chiqadi, ularning tuzilishi va usullari, hisob-kitoblarida soliqqa tortishning muayyan talablari va tamoyillari amalga oshiriladi.
Soliq tizimini uning to'rtta asosiy elementi: soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchilik tizimi, soliqlar va yig'imlar tizimi, soliqlar va yig'imlarni to'lovchilar va soliq ma'muriyati tizimlarining ajralmas birligi sifatida aniqlash mumkin, ularning har biri bir-biri bilan chambarchas bog'liq va o'zaro bog'liqdir. .
Bizning fikrimizcha, eng to'liq va to'g'ri bu ishda asos sifatida olinadigan soliq tizimining birinchi ta'rifidir.
Soliq tizimining maqsadi:
rossiya Federatsiyasining xalq xo'jaligida samarali takror ishlab chiqarish jarayonlari uchun sharoit yaratish, umuman mamlakatda ham, alohida hududlarda ham ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratish;
tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish uchun sharoit yaratish va boshqalar.
Soliq tizimining roli va funktsiyalari
Iqtisodiy adabiyotlarda funktsiyalar odatda soliqning o'ziga nisbatan ko'rib chiqiladi. Ushbu talqin metodologik nuqtai nazardan noto'g'ri, chunki soliq iqtisodiy kategoriya sifatida milliy resurslar fondini shakllantirish jarayonida qayta taqsimlangan qiymatning harakatini tasavvur qilish uchun ong tomonidan ishlab chiqarilgan sof nazariy substansiya hisoblanadi. Iqtisodiy kategoriya ma'lum funktsiyalarni bajarmaydi. U iqtisodiy salohiyatni o'z ichiga oladi, ya'ni. ijtimoiy maqsad u yoki bu reproduktiv munosabatlar majmuasini ifodalashdir. Nazariy jihatdan soliqning iqtisodiy kategoriya sifatidagi potentsialini ma'lum funktsiyalar bilan tavsiflangan soliqqa tortish tizimi amalga oshiradi. Ushbu munosabatlar to'plami ham ilmiy bilimlarning nazariy sohasi hisoblanadi, ammo bu nazariya reproduktiv jarayonlarning qonuniyatlari haqidagi xulosalarga asoslanadi. Qonun bilan qabul qilingan soliqqa tortish tizimi potentsial soliq to'lovchilarning daromadlarini qayta taqsimlashning amaliy vositasidir, shuning uchun soliqqa xos bo'lgan funktsiyalardan foydalanishning to'liqligi haqida tushuncha beradi; soliq tizimining roli haqida.
Soliq tizimining funktsiyalari to'g'risidagi qoidalar hali ham ilmiy munozaralar mavzusidir. Iqtisodiy adabiyotlarda soliq funktsiyalarining turlicha talqinlari berilgan. Ko'rinib turibdiki, soliqqa tortish tizimining funktsional maqsadini nazariy tushunish amaliyotga qanday aloqasi bor? Funksiyalari qanday bo‘lishidan qat’iy nazar, asosiysi davlat g‘aznasini to‘ldirish. Soliqqa tortishning evolyutsiyasi bu savolga aniq javob beradi - jarayon yoki hodisaning u yoki bu funktsional tomoniga yo'naltirilganligi bog'liq. iqtisodiy vaziyat mamlakatlar, biznesning holati va ayrim fuqarolarning farovonlik darajasi. Agar qonunda qabul qilingan soliqqa tortish tizimi “soliq solish” iqtisodiy toifasining ichki salohiyatini ro‘yobga chiqarishga yo‘naltirilmagan bo‘lsa, soliq ma’muriyatining soliq ma’muriyatining barcha repressiv choralariga qaramay, oxir-oqibatda bunday tizimning roli salbiy bo‘lib chiqadi. mamlakat byudjetining daromadlari.
Soliqqa tortish tizimining funktsional namoyon bo'lishining asosiy asosini taqsimlashning umumiy iqtisodiy kategoriyasi sifatidagi moliya funktsiyalari tashkil etadi. Odatda ikkita funktsiya tan olinadi: tarqatish va nazorat qilish. Ularning har biri doirasida soliq munosabatlarining maxsus funksional ixtisoslashuvi shakllanadi. Bu boshlang'ich nuqtani tashkil qiladi uslubiy asos soliq funktsiyalarini shakllantirish. Soliq tizimining funktsiyalari, birinchi navbatda, bu funktsiyalar soliqning ijtimoiy maqsadini ochib beradi, degan nazariy taxmin: tadbirkorlik rivojlanishiga zarar etkazmasdan davlat daromadlarini ta'minlash.
Soliq funktsiyalari orasida olimlar odatda quyidagilarni nomlashadi: fiskal, iqtisodiy, qayta taqsimlash, nazorat qilish, rag'batlantirish, tartibga solish. Ushbu funktsiyalar yuqoridagi to'liq ro'yxatda ham, alohida funktsiyalarning tartibida ham berilgan. Iqtisodiy funktsiya soliq funktsiyalari ro'yxatidan darhol chiqarib tashlanishi kerak. Soliq solish o'z-o'zidan iqtisodiy kategoriyadir. Uni amaliy qo'llash shakllari (soliqlarning turlari va ularning amal qilish shartlari) iqtisodiy (moliyaviy) sohada aniqlanadi, uning roli ham iqtisodiy parametrlar bilan belgilanadi. Soliqqa tortishning pirovard maqsadlari korporativ va shaxsiy iqtisodiy manfaatlarga zarar yetkazmasdan davlatning ijtimoiy-iqtisodiy funksiyalarini ta’minlashdan iborat. Shuning uchun soliqni tayinlash iqtisodiy funktsiya uning ichki mohiyatining oddiy tavtologiyasi mavjud. Bunga hech qanday ehtiyoj yoki ilmiy ma'no yo'q.
Soliq tizimi funktsiyalarini talqin qilishning mazmunliligini tahlil qilish soliqqa tortishning nazariy va amaliy muammolarini doimiy ravishda tadqiq qilish bilan shug'ullanadigan rus olimlarining pozitsiyalarini hisobga olgan holda yordam berishi mumkin. L.P. Okuneva soliq funktsiyalarining aniq talqinini beradi: fiskal va taqsimlash. D.G.ning pozitsiyasi nomlangan funktsiyalar bilan solishtirganda noaniq. Blueberry "Soliqning funktsiyalari uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo'lishi, uning xususiyatlarini ifodalash usulidir". Funktsiya qanday amalga oshirilganligini ko'rsatadi jamoat maqsadi ushbu iqtisodiy toifaning xarajatlarni taqsimlash va daromadlarni qayta taqsimlash vositasi sifatida. Bu soliqlarning taqsimlash munosabatlarining maxsus markazlashtirilgan (fiskal) vositasi sifatida mohiyatini ifodalovchi asosiy taqsimlash funktsiyasini keltirib chiqaradi.
Fiskal funksiya orqali soliqlarning asosiy ijtimoiy maqsadi - shakllantirish amalga oshiriladi moliyaviy resurslar byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'plangan va o'z funktsiyalarini (mudofaa, ijtimoiy, ekologik va boshqalar) amalga oshirish uchun zarur bo'lgan davlatlar. Davlat budjeti daromadlarini barqaror va markazlashgan soliq yig‘ish asosida shakllantirish davlatning o‘zini eng yirik davlatga aylantiradi. iqtisodiy shaxs.
Iqtisodiy kategoriya sifatida soliqlarning yana bir funktsiyasi shundan iboratki, soliq tushumlarini miqdoriy jihatdan aks ettirish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish mumkin bo'ladi. Nazorat funktsiyasi tufayli soliq mexanizmining samaradorligi baholanadi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazorat ta'minlanadi, soliq tizimi va byudjet siyosatiga o'zgartirishlar kiritish zarurati aniqlanadi. Soliq-moliyaviy munosabatlarning nazorat funktsiyasi faqat taqsimlash funktsiyasi sharoitida namoyon bo'ladi. Shunday qilib, organik birlikdagi ikkala funksiya ham soliq-moliyaviy munosabatlar va byudjet siyosatining samaradorligini belgilaydi.
Soliqlarning nazorat funktsiyasini amalga oshirish, uning to'liqligi va chuqurligi ma'lum darajada soliq intizomiga bog'liq. Uning mohiyati shundan iboratki, soliq to‘lovchilar (yuridik va jismoniy shaxslar) qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o‘z vaqtida va to‘liq hajmda to‘laydilar.
Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi uning takror ishlab chiqarish jarayonida rolining ko'p qirraliligini tavsiflovchi bir qator xususiyatlarga ega. Bu, avvalo, soliqlarning taqsimlash funksiyasi sof fiskal xususiyatga ega edi. Ammo davlat iqtisodiy hayotni tashkil etishda faol ishtirok etishni zarur deb hisoblaganligi sababli, mamlakatda soliq mexanizmi orqali amalga oshiriladigan tartibga solish xususiyati paydo bo'ldi. Soliqlarni tartibga solishda rag'batlantiruvchi, shuningdek reproduktiv subfunktsiya mavjud.
1.2 Soliq tizimini qurish tamoyillari
Soliqqa tortish tamoyillari birinchi marta 18-asrda shakllantirilgan. iqtisod va tabiiy huquq boʻyicha buyuk shotland tadqiqotchisi Adam Smit (1725-1793) oʻzining mashhur “Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini oʻrganish” (1776) asarida. U keyinchalik "To'lovchining huquqlari deklaratsiyasi" deb nomlangan beshta tamoyilni aniqladi:
§ Soliqlar haddan tashqari og'ir bo'lmasligi kerak.
§ Ular soliq to'lovchilar uchun tushunarli bo'lishi kerak.
§ Har bir soliq to'lovchi qaysi miqdorni va qachon va nima uchun to'lashi kerakligini bilishi kerak.
§ Soliqlar adolatli bo'lishi kerak va turli soliq to'lovchilar o'xshash sharoitlarda taxminan bir xil soliqlarni to'lashlari kerak.
§ Davlat soliqlarni ortiqcha pul sarflamay undira olishi kerak.
Bugungi kunda bu postulatlar soliqqa tortishning klassik tamoyillari deb ataladi. Ushbu tamoyillarni amalga oshirish soliq qonunchiligining ustuvor vazifasi bo'lib qolmoqda.
Samarali soliq tizimini qurish tamoyillari yetarli darajada asoslab berilgan soliq nazariyasi va quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Iqtisodiy samaradorlik- soliq tizimi tadbirkorlikni rivojlantirishga, resurslardan (moddiy, mehnat va moliyaviy) samarali foydalanishga xalaqit bermasligi kerak.
Soliqqa tortishning aniqligi - soliq tizimi shunday tuzilgan bo'lishi kerakki, tadbirkor (ham yuridik, ham jismoniy shaxs) tomonidan qabul qilinadigan iqtisodiy qarorlarning soliq oqibatlari oldindan belgilanishi va uzoq vaqt davomida o'zgarmasligi kerak. Shunday qilib, bu tamoyil amalda soliq tizimining barqarorligi tamoyiliga mos keladi.
Soliq solishning adolatliligi - bu tamoyil soliq tizimini qurishda asosiy hisoblanadi va turli soliq to'lovchilarga nisbatan adolatli yondashuvni, shuningdek, soliq to'lovchi bilan soliq ma'muriyati o'rtasidagi munosabatlarda uning manfaatlari ustuvorligini nazarda tutadi.
Soliq solishning soddaligi va soliq undirishning arzonligi – soliq qonunchiligida ko‘pchilik soliq to‘lovchilar uchun tushunarli sodda til bo‘lishi, soliqlarni undirish tartibi nisbatan arzon bo‘lishi kerak.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilarga asoslanadi tamoyillariga amal qilish(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismi, 3-moddasi):
) soliqqa tortishning universalligi va soliq to'lovchilar huquqlarining tengligi printsipi - har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart;
) iqtisodiy faoliyat shakllariga nisbatan soliqqa tortishning kamsitilmaslik (betarafligi) tamoyili - soliqlar va yig'imlar ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlar bo'yicha kamsituvchi va qo'llanilishi mumkin emas;
) fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'siqlar yaratishga yo'l qo'ymaslik printsipi - fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishga to'sqinlik qiladigan soliqlar va yig'imlar qabul qilinishi mumkin emas; soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas;
) iqtisodiy makonning birligi printsipi - Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) erkin harakatini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya Federatsiyasi hududi yoki moliyaviy resurslar, yoki qonun hujjatlarida taqiqlanmagan shaxslar va tashkilotlarning xo'jalik faoliyatini boshqa yo'l bilan cheklash yoki to'sqinlik qilish;
) soliqqa tortish qoidalarining aniqligi printsipi - soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin; Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan soliqlar va yig'imlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan soliqlar yoki yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan boshqa badallar va to'lovlarni to'lash majburiyati hech kimga yuklanishi mumkin emas. yoki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanganidan boshqacha tarzda belgilanadi.
) barcha noaniqliklarni izohlash tamoyili soliq qonunchiligi soliq to'lovchi foydasiga - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi bartaraf etilmaydigan barcha shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi yoki yig'im foydasiga talqin etiladi.
Iqtisodiy adabiyotlarda ob'ektiv xarakterga ega bo'lgan soliqqa tortishning boshqa bir qator tashkiliy tamoyillari mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:
) harakatchanlik (elastiklik) tamoyili - uning mohiyati shundan iboratki, soliq yuki davlatning ob'ektiv ehtiyojlariga mos ravishda tez o'zgartirilishi mumkin;
) barqarorlik printsipi - bu tamoyil soliq munosabatlari sub'ektlari uchun muhim bo'lgan soliq tizimining doimiyligini nazarda tutadi (davlat uchun byudjetning daromad qismini shakllantirishda va to'lovchilar uchun - ularning daromadlarini rejalashtirishda, shu jumladan. soliqni rejalashtirish);
) mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxati printsipi - uning mohiyati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan qo'shimcha soliqlarni belgilash va joriy etish imkoniyatini istisno qilishdir.
Jahon amaliyotida soliqqa tortishning bir qator boshqa tamoyillari qo'llaniladi, ular soliqqa tortish bo'yicha ma'lumotlarning ochiqligi va ochiqligi tamoyilini o'z ichiga oladi; aybsizlik prezumpsiyasi printsipi; soliq qonunchiligining barqarorligi tamoyili; soliq to'lovchilar uchun maksimal qulaylik yaratish tamoyili; soliq to'lovchining sof daromadini soliqqa tortish tamoyili va boshqalar.
2-bob. Rossiyaning zamonaviy soliq tizimini baholash
2.1 Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining xususiyatlari
Keling, tavsiflovchi asosiy xususiyatlarni sanab o'tamiz zamonaviy tizim Rossiya Federatsiyasida soliqni tartibga solish:
Birinchidan.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqilgan yopiq ro'yxatfaqat Federal Majlis tomonidan qabul qilingan qonun bilan o'zgartirilishi yoki to'ldirilishi mumkin bo'lgan soliqlar va yig'imlar. Bundan oldin, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1993 yil 22 dekabrdagi 2268-sonli Farmoniga binoan, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari (shu jumladan mahalliy hokimiyat organlari) o'z hududlarida qonunchilikni joriy etish huquqiga ega edilar. belgilangan ro'yxatga kiritilganlardan tashqari deyarli har qanday soliqlar. Ilgari milliy-davlat va hududiy-maʼmuriy tuzilmalar organlariga ham qoʻshimcha imtiyozlar joriy etish huquqi berilgan edi. federal soliqlar(o'z byudjetlariga kiritilgan mablag'lar doirasida); 1999 yil 1 yanvardan boshlab ushbu norma o'z kuchini yo'qotdi.
Ikkinchi.Muayyan soliq rejimlarini belgilaydigan boblarda ham alohida mustaqil soliqlar, ham bir xil yoki o'xshash turdagi soliqlar guruhlari (masalan, aktsiz solig'i ("Atsiz solig'i" bo'limida), bojlar ("Davlat boji" bobida), soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar va boshqa soliqlar, soliqlar, soliqlar va boshqa soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, soliqlar, to'lovlar. daromadlarning ayrim turlari ("Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" bobida) va boshqalar) Soliqlarni tasniflash uchun ma'muriy-hududiy printsip (federatsiya, viloyatlar va mahalliy hokimiyat organlari darajasidagi soliq) o'rniga qo'llaniladi. iqtisodiy yoki fiskal-huquqiy.
Uchinchi.Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan soliq organlari tomonidan chiqariladigan farmoyishlar, ko‘rsatmalar va yo‘riqnomalar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga taalluqli emas, soliq to‘lovchi uchun esa maslahat kuchidan ortiq bo‘lmaydi. Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tizimiga kirishi bilan soliqqa tortish bo'yicha qonun hujjatlarini aniqlashtirish funktsiyalari ham moliya organlariga o'tkazildi.
To'rtinchi.Rossiya Federatsiyasida bojxona to'lovlari "soliqlar" toifasidan chiqariladi (boshqa bojxona to'lovlari kabi) maxsus bojxona qonunchiligi (Bojxona kodeksi, bojxona tariflari to'g'risidagi qonun) bilan tartibga solinadi; Shunga ko‘ra, bojxona organlari o‘z maqomini yo‘qotdi soliq organlari(garchi ularning vazifalari hali ham bojxona to'lovlaridan tashqari, QQS va aktsiz solig'i kabi soliqlarni (tovar va xizmatlarni import qilishda) undirish bilan shug'ullanadi).
Beshinchi.Yangisiga ko'ra Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq organlarining vazifasi bekor qilindi yig'ishsoliqlar (faqat funktsiya qolgan boshqaruvsoliqlarni to'lash uchun) soliq to'lovlari to'g'ridan-to'g'ri g'aznachilikning (yoki mahalliy hokimiyat organlarining) byudjet hisobvaraqlariga tushishi kerak, garchi ular soliq organlarining huquqlariga ega emas.
3-bob. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimini rivojlantirishning asosiy yo'nalishlari
3.1 Zamonaviy soliq tizimini rivojlantirishdagi muammolar va cheklovlar
Soliq tizimining rag'batlantiruvchi ta'siri muammosini hal qilish iqtisodiy faoliyat korxonalar, ishlab chiqarishni rivojlantirish va butun mamlakat iqtisodiyotini rivojlantirish hozirgi kunda davlatning ustuvor vazifalaridan biri hisoblanadi.
Tanlangan soliq mexanizmini davlatning mamlakat iqtisodiyotini boshqarishda o‘z oldiga qo‘yadigan maqsad va vazifalari bilan uyg‘un uyg‘unlashtirish orqali samarali soliqqa tortishga erishish mumkin.
Soliq solishning samaradorligi soliq tushumlarining byudjetlarga soliqlarni undirish bo'yicha umumiy xarajatlariga nisbati, shu jumladan har bir aniq soliqqa nisbatan aniqlanadi. Soliq solishning samaradorligi quyidagicha:
davlat uchun - soliq tushumlari hisobidan byudjet daromadlarini oshirishda va soliq solinadigan bazani rivojlantirishda;
tadbirkorlik sub'ektlari uchun - soliq to'lovlarini minimallashgan holda maksimal mumkin bo'lgan daromad (foyda) olishda;
aholi uchun - belgilangan soliqlarni to'lash orqali yashash uchun etarli daromad olishda, bu orqali davlat zarur ijtimoiy xizmatlarni ko'rsatadi.
2010 yil yanvar-mart oylari uchun federal byudjet daromadlari, Rossiya Moliya vazirligining dastlabki ma'lumotlariga ko'ra, 1929,9 milliard rublni yoki YaIMning 23,1 foizini tashkil etdi, bu 2009 yilning shu davriga nisbatan YaIMning 0,7 foiz punktiga past.
2012 yilda Rossiya Federal Soliq Xizmati tomonidan boshqariladigan soliq va boshqa to'lovlarning umumiy hajmi 934,2 milliard rublni yoki YaIMning 10,9 foizini tashkil etdi, bu Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladigan daromadlar ko'rsatkichiga foiz sifatida to'liq mos keladi. 2013 yilda YaIM. Rossiya Federal Bojxona xizmati tomonidan boshqariladigan daromadlar 2012 yil yanvar-mart oylarida 655,0 mlrd. rubl yoki YaIMning 8,0% (2010 yilda YaIMning 11,3%) miqdorida olingan. 2012 yil hisobot davrida boshqa ma'murlar tomonidan boshqarilgan daromadlar 340,7 milliard rublni yoki YaIMning 4,1 foizini (YaIMning 1,6 foizini) tashkil etdi.
Yanvar-mart oylarida daromadlar 2012 yil va 2013 va 2014 yillarni rejalashtirish davri uchun federal byudjet to'g'risidagi qonunga o'zgartirishlar kiritishda hisobga olingan federal byudjet daromadlari hajmining 25,8 foizini tashkil etdi. Federal byudjet daromadlariga salbiy ta'sir ko'rsatgan eng muhim omillarga, birinchi navbatda, neft va gaz qazib olish va eksport qilishning jismoniy hajmining pasayishi fonida energiyaning jahon narxlarining pasayishi kiradi. Urals neftining narxi 2012-yilning yanvar-mart oylarida o‘tgan yilning shu davriga nisbatan 2 baravardan ortiq pasayib, bir barrel uchun 43,0 dollarni tashkil qildi. Shu bilan birga, importning sezilarli darajada kamayishi kuzatildi. Soliq yukini kamaytirish bilan bog'liq soliq islohotlari, xususan, 2012 yilda kuchga kirgan federal daromad solig'i stavkasini pasaytirish ham 2012 yilning birinchi choragida federal byudjet daromadlarining qisqarishiga yordam berdi.
Byudjetning daromadlar va xarajatlar bo'yicha ijrosini hisobga olgan holda, 2012 yil yanvar-mart oylarida federal byudjet taqchilligi - 50,5 milliard rubl yoki YaIMning 0,6 foizini tashkil etdi (o'tgan yilning shu davrida 600,0 milliard rubl yoki 6,7 foiz). YaIM).
2012 yil yanvar-mart oylarida Rossiya Moliya vazirligining dastlabki ma'lumotlariga ko'ra, daromadning katta qismi "boshqa federal organlar" tomonidan ta'minlangan - 340,7 milliard rubl, bu ushbu davrda olingan umumiy daromadning 19,7 foizini tashkil qiladi. Ularning asosiy qismi foydalanish uchun foiz daromadidir naqd pulda yilda ochilgan xorijiy valyutadagi hisobvaraqlarga joylashtirilgan Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi Zaxira jamg'armasi va Milliy farovonlik jamg'armasi mablag'larini mos ravishda 205,1 va 66,0 milliard rubl miqdorida hisobga olishi kerak. Ushbu mablag'larni hisobga olmaganda, 2012 yil yanvar-mart oylarida boshqa ma'murlardan olingan daromadlar 104,7 milliard rublni tashkil etdi, bu 2011 yil yanvar-fevral oylaridagi daromaddan 44,7 milliard rublga kam.
Byudjet loyihasini shakllantirishda byudjet loyihasini ishlab chiqish vaqtida amaldagi soliq qonunchiligi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritishni nazarda tutuvchi soliq siyosatining tasdiqlangan asosiy yo'nalishlari hisobga olindi. soliqlar va yig'imlar.
3.2 Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari
Uzoq muddatli istiqbolda soliq siyosatining eng muhim yo‘nalishlaridan biri bu, bir tomondan, barqaror iqtisodiy o‘sish uchun to‘siqlar yaratmaydigan, ikkinchi tomondan, byudjet daromadlariga bo‘lgan ehtiyojni qondiradigan soliq yuki darajasini saqlab qolishdan iborat. asosiy davlat xizmatlarini ko'rsatish. Ushbu ustuvorlik Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 17 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan 2020 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining uzoq muddatli ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishi kontseptsiyasida belgilangan. № 1662-r. Unda soliq siyosati sohasidagi asosiy strategik yo‘nalish soliq tizimining bir vaqtning o‘zida fiskal funktsiyani bajargan holda iqtisodiyotni rivojlantirishga rag‘batlantiruvchi ta’sirini kuchaytirishdan iborat ekanligi belgilab qo‘yilgan.
Korporativ daromad solig'i:
O'rta muddatli istiqbolda foyda solig'ini yaxshilash bo'yicha qo'shimcha chora-tadbirlar ko'rish kerak, xususan:
amortizatsiya siyosati doirasida yaqin yillarda asosiy vositalarni guruhlarga bo‘lish va ushbu guruhlar bo‘yicha amortizatsiya normalarini belgilashga yondashuvlarni qayta ko‘rib chiqish taklif etilmoqda;
o'zlashtirilgan (qayta tashkil etilgan) yoki sotib olingan kompaniyalarning zararlarini kelajakka o'tkazish bilan bog'liq soliqlarni minimallashtirish imkoniyatlarini kamaytirishga qaratilgan normativ hujjatlarga o'zgartirishlarni talab qilish;
masalani hal qilish kerak tartibga soluvchi tartibga solish yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishda hisobga olinadigan xarajatlarga qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni kiritish;
Soliq kodeksida tashkilotlarning qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalari bo'yicha foyda solig'ini soliqqa tortish qoidalarini belgilash talab etiladi, xususan: kredit shartnomalarini tuzishda soliq solinadigan bazani aniqlash qoidalari; qarz oluvchi tomonidan olingan qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar, foizlar va boshqa taqsimotlarga soliq solish qoidalari; repo operatsiyalari bo'yicha soliq qoidalari;
hal etish uchun yondashuvlarni ishlab chiqish taklif etiladi individual masalalar chakana va kichik ulgurji savdo tashkilotlari uchun daromad solig'ini soliqqa tortish. Xususan, quyidagilar nazarda tutiladi: sohada xizmatlar ko'rsatishda yuzaga keladigan tovar yo'qotishlari miqdori bo'yicha umumiy limitni belgilash. chakana savdo; inventarizatsiya natijalariga ko‘ra aniqlangan noma’lum sabablarga ko‘ra tovarlar yetishmasligidan tovar yo‘qotishlari miqdori bo‘yicha xaridorlar uchun tovarlarga ochiq kirish huquqiga ega bo‘lgan savdo tashkilotlari uchun daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyatini ta’minlash;
Tashkilotlarning tabiiy resurslarni o'zlashtirish xarajatlarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish mexanizmini takomillashtirish rejalashtirilgan. Soliq to'lovchilar tabiiy resurslarni o'zlashtirish bo'yicha samarasiz ishlar uchun qilingan xarajatlarni soliq solish maqsadlari uchun xarajatlarga kiritmaydigan normani (Soliq kodeksining 261-moddasi 5-bandi) chiqarib tashlash taklif etiladi;
xizmat ko‘rsatish sohalari va fermer xo‘jaliklari ob’ektlaridan foydalanish bilan bog‘liq faoliyatni amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilarning foydasiga soliq solish tartibini aniqlashtirish zarur (Soliq kodeksining 275.1-moddasi);
buxgalteriya hisobining konvergentsiyasining bir qismi sifatida va soliq hisobi Qabul qilingan va berilgan avanslar hamda xorijiy valyutada ko‘rsatilgan depozitlarni soliq hisoblarida qayta baholashdan voz kechish taklif qilinmoqda.
QQSni yaxshilash
Rejalashtirish davrida ushbu soliq byudjet daromadlarining muhim manbalaridan biri bo'lib qolishi bilan birga, ma'muriyat nuqtai nazaridan soliq to'lovchilar uchun unchalik og'ir bo'lmasligi uchun QQSni takomillashtirish bo'yicha ishlarni davom ettirish rejalashtirilgan. Soliq qonunchiligini takomillashtirish maqsadida quyidagi muammolarni hal etish taklif etiladi:
nol stavkasini qo‘llashning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar ro‘yxatini optimallashtirish bo‘yicha ishlarni davom ettirish zarur;
Qimmatli qog'ozlar bozorida kliring faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar (kliring tashkilotlari), birjalarda (savdo tashkilotchilari) tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni aniqlash (kelishtirish) bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar tomonidan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha alohida hisobni yuritish tartibini aniqlashtirish zarur. qaysi tovarlar yoki xorijiy valyuta, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari, shuningdek ularning bajarilishini ta'minlash va (yoki) nazorat qilish;
soliq imtiyozlarini qo‘llash tartibini tartibga solish maqsadida schyot-fakturalarni rasmiylashtirish tartibiga o‘zgartirishlar kiritish, shuningdek, salbiy ko‘rsatkichlar (kredit hisobvaraqlari) bo‘lgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirish imkoniyati masalasini hal etish maqsadga muvofiq;
telekommunikatsiya kanallari orqali hisobvaraq-fakturalarni elektron hujjat aylanishi doirasida tadbirkorlik subyektlari, soliq organlari va schyot-fakturalarning elektron hujjat aylanishi operatorlari o‘rtasidagi o‘zaro hamkorlik tartibini ishlab chiqish zarur.
Aktsiz solig'ini takomillashtirish
Yaqin kelajakda soliqqa tortishning amaldagi tartibini uning samaradorligini oshirish maqsadida aniqlashtirishga qaratilgan bir qator tuzatishlar kiritish rejalashtirilmoqda, xususan:
barcha turdagi aktsiz to‘lanadigan tovarlar bo‘yicha aktsiz solig‘ini to‘lashning yagona sanasini — hisobot oyidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay belgilash;
xomashyo sifatida ishlatiladigan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotib olishda to'langan aktsiz solig'i summalari faqat ushbu xom ashyodan foydalanish GOST, retseptlar va boshqa me'yoriy hujjatlarda nazarda tutilgan taqdirdagina chegirmaga qabul qilinishini ko'rsatib, aktsiz solig'ini hisoblash va to'lashning amaldagi tartibini aniqlang. tegishli federal ijroiya organi bilan kelishilgan texnik hujjatlar;
taqdimotni tartibga soluvchi qoidalarni aniqlang bank kafolati(bank kafolatlari), soliq to'lovchilar eksport uchun aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda;
aktsiz solig'ining hisoblangan summasidan ortiqcha chegirmalar summasini qoplash (hisoblash yoki qaytarish yo'li bilan) tartibini, shuningdek aksiz solig'ini eksport qilishda aktsiz solig'ini qoplash (aksiz solig'i to'lashdan ozod etishning qonuniyligini tasdiqlash) tartibini aniqlashtirish; tovarlar;
aktsiz solig'i stavkalarini har yili haqiqiy iqtisodiy vaziyatni hisobga olgan holda indeksatsiya qilish.
Shaxsiy daromad solig'i
Rejalashtirish davrida shaxsiy daromadlarni soliqqa tortish tartibiga (NDFL) quyidagi o'zgarishlar kiritilishi kutilmoqda:
soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi soddalashtirilishi kutilmoqda;
Mavjud iqtisodiy vaziyatga mos kelish uchun indeksatsiya talab qilinadi o'lcham chegaralari inflyatsiyaning prognoz qiymatiga, shuningdek, rublning asosiy jahon valyutalariga kursiga muvofiq shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan kundalik nafaqalar;
o'rta muddatli istiqbolda jismoniy shaxslarning soliq rezidentligini aniqlashni jismoniy shaxsning hayotiy manfaatlaridan kelib chiqqan holda aniqlash imkoniyatini ta'minlash maqsadga muvofiqdir;
Rossiya Federatsiyasida xalqaro moliya markazini yaratish kontseptsiyasi doirasida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash bo'yicha soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga operatsiyalarni amalga oshirishda soliqqa tortish tartibini optimallashtirishga qaratilgan bir qator o'zgartirishlar kiritish taklif etiladi. qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan, xususan:
kirish soliq imtiyozlari Rossiya fond birjalarida sotiladigan rossiyalik emitentlarning qimmatli qog'ozlarini sotishda 1 million rublgacha bo'lgan miqdorda, agar ushbu qimmatli qog'ozlar soliq to'lovchiga 1 yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lsa;
jismoniy shaxslarning qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalari natijasida etkazilgan zararlarini kelgusida o'tkazish imkoniyatini joriy etish;
Jismoniy shaxslardan repo operatsiyalarini amalga oshirayotganda va qimmatli qog'ozlar bilan ssudalarni amalga oshirayotganda soliq solish tartibini Soliq kodeksida mustahkamlash (tashkilotlarga o'xshash);
Amaldagi yer solig'i va jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i o'rniga ko'chmas mulk solig'ini joriy etish
Ko'chmas mulk solig'ini joriy etish uchun quyidagilarni ishlab chiqish va qabul qilish kerak:
federal qonunni o'rnatish umumiy tamoyillar amalga oshirish kadastr baholash ko'chmas mulk ob'ektlari va ko'chmas mulk ob'ektlarining davlat kadastrini baholashda ishtirok etuvchi baholovchilarga qo'yiladigan talablar, shuningdek kadastr baholash natijalarini tasdiqlash va ko'chmas mulk ob'ektlarining davlat kadastrini baholash natijalari to'g'risidagi nizolarni sudgacha hal qilish tartibini belgilash. ;
ko'chmas mulkni kadastr baholash usullari, ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalarini tekshirish usullari, ko'chmas mulkni kadastr baholash bo'yicha ishlarni olib borish va davlat ko'chmas mulk kadastrining axborot mazmuni.
Soliq kodeksiga ko'chmas mulkni soliqqa tortishni tartibga soluvchi bobni kiritish bilan ushbu soliq ko'chmas mulk ob'ektlarini kadastr ro'yxatidan o'tkazish va ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalari bo'yicha Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida joriy etilishi mumkin. obyektlar tasdiqlandi.
Suv solig'ini yaxshilash
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan suv ob'ektlaridan oqilona foydalanishni rag'batlantirish uchun quyidagi o'zgarishlar zarur:
suv solig'i stavkalarini indeksatsiya qilish talab etiladi, bu umumiy iqtisodiy vaziyatni hisobga olgan holda 2011 yildan oldin amalga oshirilishi kerak;
Yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni takomillashtirish doirasida yangi joriy etilgan imtiyozlarni yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘idan vaqtincha ozod qilish maqsadga muvofiqligi masalasi ko‘rib chiqiladi. transport infratuzilmasi, qurilishi, jumladan, federal byudjet hisobidan amalga oshirilgan.
Viloyat byudjeti daromadlarini oshirish maqsadida 2010 yildan boshlab bazaviy stavkalarni oshirish ko‘zda tutilgan transport solig'i va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlariga chiqarilgan yiliga qarab soliq stavkalarini belgilash huquqini berish. transport vositasi, shuningdek, uning ekologik klassi.
Maxsus soliq rejimlari
Maxsus soliq rejimlariga rag‘batlantiruvchi xususiyat berish va ularni faqat kichik biznes vakillari tomonidan qo‘llash imkoniyatini berish maqsadida quyidagi chora-tadbirlar taklif etiladi:
iqtisodiy inqiroz davrida va yagona almashtirishni hisobga olgan holda xo'jalik sub'ektlarining soliq yukini kamaytirish maqsadida ijtimoiy soliq yoqilgan sug'urta mukofotlari, 2010 yildan boshlab 3 yil muddatga tashkilotga (yakka tartibdagi tadbirkor) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkonini beruvchi daromad chegarasini yiliga 60 million rublgacha oshirish taklif etiladi;
patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashni tartibga solish bo‘yicha ishlar davom ettiriladi;
faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to‘lovi shaklida soliqqa tortish tizimiga o‘tkazilishi mumkin bo‘lgan tadbirkorlik faoliyati turlari ro‘yxatini, shuningdek ushbu soliqni hisoblashda foydalaniladigan jismoniy ko‘rsatkichlarni aniqlashtirish bo‘yicha ishlar davom ettiriladi;
Soliq kodeksida belgilangan asosiy rentabellikning maksimal miqdorlariga tizimli ravishda (uch yilda bir marta) o'zgartirishlar kiritish rejalashtirilgan. Asosiy rentabellikni sozlashning ushbu tartibi joriy etilishi bilan har bir kalendar yili uchun belgilangan K1 bazaviy rentabellikni tuzatish koeffitsientini qo'llash bekor qilinadi.
Soliqlarni to'lash muddatini o'zgartirish tartibini takomillashtirish
Kechiktirish (boʻlib-boʻlib toʻlash), investitsiya soligʻi kreditlaridan kengroq foydalanishni taʼminlash hamda soliqlar va yigʻimlarni toʻlash muddatlarini oʻzgartirishning amaldagi qoidalariga aniqlik kiritish maqsadida quyidagi oʻzgartirishlar kiritish taklif etilmoqda:
kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib to‘lash)ni berish uchun Soliq kodeksining 64-moddasida sanab o‘tilgan asoslardan tashqari, ularning to‘liq ro‘yxatini belgilamagan holda boshqa asoslarni ham nazarda tutish taklif etiladi;
soliq to‘lash bo‘yicha kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib to‘lash) asoslarini, masalan, “byudjetdan manfaatdor shaxsga moliyalashtirishni kechiktirish”, “kam mablag‘ bilan ta’minlash” kabi asoslarni aniqlashtirish zarur;
Investitsion soliq kreditidan kengroq foydalanish amaliyoti maqsadida manfaatdor tashkilot ilmiy-tadqiqot yoki tajriba-konstruktorlik ishlarini yoki oʻz ishlab chiqarishini texnik jihatdan qayta jihozlashni amalga oshirayotganda, manfaatdor tashkilotga beriladigan investitsiya soligʻi krediti hajmini oshirish maqsadga muvofiqdir. manfaatdor tashkilot tomonidan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 30% dan 100% gacha;
Qarorlarni qabul qilish samaradorligini oshirish uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliq organlari rahbarlariga bir moliyaviy yil ichida qisqa muddatlarga (1 oygacha) soliqlarni to'lashni kechiktirish huquqini berish taklif etiladi. .
Xulosa
Kurs ishi "Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimi, uni takomillashtirish muammolari" mavzusini ko'rib chiqdi. Bajarilgan ishlar asosida quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:
Soliqlar eng qadimgi moliyaviy kategoriyalardan biridir. Soliqlar qonun bilan belgilangan davlat tomonidan byudjetga bir tomonlama majburiy naqd pul to'lovlari bo'lib, ma'lum miqdorda va qaytarib olinmaydigan va tekin xarakterga ega. Soliqlarning iqtisodiy mazmuni shundan iboratki, ular milliy daromadning xo’jalik yurituvchi sub’ektlardan, fuqarolardan o’z funksiya va vazifalarini bajarish uchun davlat tomonidan jamg’arib boriladigan ma’lum ulushini olib qo’yish bo’yicha ishlab chiqarish munosabatlarining bir qismini ifodalaydi.
Soliq tizimi davlat va tadbirkorlik sub'ektlari o'rtasida mulkdor daromadlarining bir qismini begonalashtirish, qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlar tizimi orqali davlat byudjetining daromad qismini shakllantirish bilan bog'liq iqtisodiy va huquqiy munosabatlar tizimidir. Hisoblash, to'lash va olinishini nazorat qilish ushbu jamiyatda ishlab chiqilgan yagona soliqqa tortish metodologiyasi bo'yicha amalga oshiriladigan boshqa majburiy to'lovlar.
Soliq tizimining maqsadi: Rossiya Federatsiyasining milliy iqtisodiyotida samarali takror ishlab chiqarish jarayonlari uchun shart-sharoitlar yaratish, ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratish; tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish uchun sharoit yaratish va boshqalar. Soliqqa tortish tizimining roli jamiyatning umumiy daromadlarini (korporativ va jismoniy shaxslar daromadlarini) soliqqa tortish tizimining funktsiyalari orqali qayta taqsimlashda namoyon bo'ladi.
Soliqqa tortish tamoyillari birinchi marta 18-asrda shakllantirilgan. Adam Smit. Bugungi kunda bu postulatlar soliqqa tortishning klassik tamoyillari deb ataladi.
Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish tizimi quyidagi tamoyillarga asoslanadi: soliq solishning universalligi va soliq to'lovchilarning huquqlari tengligi printsipi; kamsitmaslik tamoyili; fuqarolarning o'z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to'siqlar yaratishga yo'l qo'ymaslik tamoyili; iqtisodiy makonning birligi tamoyili; soliqqa tortish qoidalarining aniqligi printsipi; soliq qonunchiligidagi barcha noaniqliklarni soliq to'lovchi foydasiga talqin qilish tamoyili.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (13-15-moddalar) muvofiq Rossiyada soliqlar va yig'imlar federal, mintaqaviy, mahalliy va maxsus soliq rejimlariga bo'linadi.
2012 yil yanvar-avgust oylarida Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga 3521,9 milliard rubl federal soliq va yig'imlar tushdi (umumiy summaning 87,0 foizi). soliq tushumlari), mintaqaviy - 338,7 milliard rubl (8,4%), mahalliy soliqlar va yig'imlar - 70,0 milliard rubl (1,7%), maxsus soliq rejimiga ega soliqlar - 119,1 milliard rubl (2, 9%).
2009 yil yanvar-avgust oylarida Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga. 4052,7 milliard rubl miqdorida soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar tushdi, bu tegishli davrga nisbatan 28,4 foizga kamdir. oldingi yil. 2012-yil yanvar-avgust oylarida jamlanma byudjetning soliqlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlarning asosiy qismi. jismoniy shaxslar uchun daromad solig'i - 26,0%, yuridik shaxslarning daromad solig'i - 20,6%, Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar uchun qo'shilgan qiymat solig'i - 19,1%, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i - 15,1%.
Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining muammolari haqida gapirganda, birinchi navbatda, soliq ma'muriyati muammosini ta'kidlash kerak - Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi hali ham juda og'ir, iqtisodiy bo'lmagan va samarasiz bo'lib qolmoqda. Soliqlarning ko'pligi, ularni hisoblashning murakkab usullari va ko'p sonli byurokratik tartiblarning mavjudligi soliq hisobi va soliq inspektsiyasining mehnat zichligini sezilarli darajada oshirishga olib keladi.
Uzoq muddatli istiqbolda soliq siyosatining eng muhim yo‘nalishlaridan biri bu, bir tomondan, barqaror iqtisodiy o‘sish uchun to‘siqlar yaratmaydigan, ikkinchi tomondan, byudjet daromadlariga bo‘lgan ehtiyojni qondiradigan soliq yuki darajasini saqlab qolishdan iborat. asosiy davlat xizmatlarini ko'rsatish.
Bundan tashqari, amaldagi soliq va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga quyidagi yo‘nalishlar bo‘yicha o‘zgartirishlar kiritilishi ko‘zda tutilgan - takomillashtirish: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, QQS, aktsiz solig‘i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, amaldagi yer solig‘i o‘rniga ko‘chmas mulk solig‘ini joriy etish va qonun hujjatlariga muvofiq. jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i, uglevodorodlar (neft va tabiiy gaz) qazib olish jarayonida undiriladigan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (NET), qattiq foydali qazilmalarni qazib olish jarayonida to'lanadigan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, suv solig'ini, maxsus soliq rejimlarini takomillashtirish, soliq solish tartibini takomillashtirish. soliqlarni to'lash muddatini o'zgartirish, transport, kommunal va ijtimoiy infratuzilma, shuningdek muhandislik tarmoqlari qurilishi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlarni soliqqa tortish, notijorat tashkilotlarni soliqqa tortish masalalarini hal qilish
O'rta muddatli istiqbolda Rossiya iqtisodiyotini modernizatsiya qilish va byudjet tizimi daromadlarining zarur darajasini ta'minlashga qaratilgan Rossiya soliq tizimini yanada isloh qilish amalga oshiriladi.
Soliq mexanizmi davlat tomonidan tartibga solishning eng samarali va samarali dastagi hisoblanadi. Mamlakat faoliyatining samaradorligi va Milliy iqtisodiyot umuman.
Adabiyotlar ro'yxati
1.Rossiya Federatsiyasi. Konstitutsiya (1993). Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi: rasmiy. matn. - M.: Marketing, 2010. - 39 b.
2.Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (RF Soliq kodeksi) 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ birinchi qismi va 2000 yil 5 avgustdagi N 117-FZ ikkinchi qismi (RF Soliq kodeksi) (2009 yil 19 iyuldagi N 195 o'zgartirish va qo'shimchalar bilan). -FZ).
3. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2010-2012 yillardagi byudjet siyosati bo'yicha byudjet xabari //
Veb-sayt maslahatchisi + http://base. consultant.ru/
Rossiya Federatsiyasining 2020 yilgacha bo'lgan davrda uzoq muddatli ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish kontseptsiyasi // Maslahatchi veb-sayti + http://base. consultant.ru/
Aleksandrov I.M. Soliqlar va soliqqa tortish: 521600 - Iqtisodiyot va boshqa iqtisodiy mutaxassisliklar - M.: INFRA-M, 2009. - 637 b. yo'nalishi bo'yicha tahsil olayotgan talabalar uchun darslik.
Rossiyada soliq islohotining tahlili // Rossiyadagi investitsiyalar. - 2010. - No 4. - 48-bet
Abramov M.D. Inqiroz va soliqlar // IVF. - 20011. - No 12. - B.14-24.
Abramov M.D. Rossiya soliq tizimini takomillashtirish masalalari // Soliq nizolari: nazariya va amaliyot. - 2010. - No 9. - B.51
Bobrova A.V. Soliq tizimi tuzilishining kontseptual modeli // Iqtisodiy fan zamonaviy Rossiya. - 2010. - No 2. - 21-32 b
Grigoryev K.S. Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining samaradorligi // Iqtisodiyot. - 2009. - No 4. - B.16-18.
Repetitorlik
Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?
Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzular bo'yicha maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini ko'rsatadilar.
Arizangizni yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.
Ushbu maqolada Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatiga ta'sir qiluvchi Rossiya soliq siyosatining xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Jamiyat rivojlanishining hozirgi bosqichida fiskal tartibga solish muammolari dolzarbligicha qolmoqda. Rossiya soliq siyosatining makroiqtisodiy va mikroiqtisodiy darajadagi muammolari ko'rib chiqiladi. Sanktsiyalar ostida Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatiga ta'sir qiluvchi omillar o'rganiladi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar belgilandi. IN zamonaviy sharoitlar soliq siyosati global muammolarga mos bo‘lishi, import o‘rnini bosuvchi sohani rivojlantirish, mahalliy sanoatni yuksaltirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratish va uning hajmini oshirishda katta rol o‘ynashi kerak. investitsion jozibadorlik. Bugungi kunda Rossiyaning moliyaviy xavfsizligi soliqqa tortish barqarorligi va soliqni tartibga solish tizimining moslashuvchanligiga bevosita bog'liq. Keyinchalik makroiqtisodiy beqarorlikka olib kelmaydigan soliq siyosati usullari va vositalarini qo'llash maqsadga muvofiqdir.
soliqqa tortish
soliq siyosati
soliq tizimi
iqtisodiyot
1. Aliev B.X., Aliev M.B., Suleymanov M.M. Iqtisodiyotning tsiklik rivojlanishi sharoitida hududlarning soliq salohiyatini rivojlantirishning ustuvor yo'nalishlari // Mintaqaviy iqtisodiyot: nazariya va amaliyot. – 2011. – No 12. – B. 2.
2. Aliev B.X., Sulaymonov M.M. Strategik ko'rsatmalar Rossiya soliq tizimini takomillashtirish // Moliya va kredit. – 2013. – No 42 (520). – 47-bet.
3. Aslaxanova S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. Rossiyaning soliq siyosati va uni rivojlantirishning asosiy yo'nalishlari // Yosh olim. – 2015. – No 23. – B. 463.
4. Byudjet va soliq siyosatining korxonalar xatti-harakatlariga ta'siri / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Elektron resurs]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (kirish sanasi: 03/02/2017).
5. Kolmogorova Yu.V., Globa P.K., Islomutdinova D.F. Fiskal siyosat iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish usuli sifatida // “Ilmiy-ma’rifiy makon: rivojlanish istiqbollari” konferensiyasi materiallari to‘plami. – 2015. – B. 242.
6. Kupina V.A. Sanktsiyalar ostida Rossiyaning soliq siyosati. Soliq siyosati samaradorligini oshirish // Talabalarning ilmiy jamoasi: XI Xalqaro materiallar. talaba ilmiy-amaliy konf. (Cheboksari, 2016 yil 1 avgust). - Cheboksari: CNS "Interactive Plus", 2016. - P. 154.
7. Lykova L.N. Inqiroz davrida Rossiyaning soliq siyosati // NEA. – 2016. – No 1. – B. 186.
8. Stepanova Y.A. Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlarini rivojlantirish muammolari va istiqbollari // Xalqaro talabalar ilmiy byulleteni. – 2015. – No 4–3. – 364-bet.
9. Chelysheva E.A. Soliq tartibga solishni takomillashtirish muammolari va istiqbollari // YuIM ilmiy byulleteni. – 2016. – No 1. – B. 36.
10. Shamis M.I. Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatini rivojlantirish va takomillashtirish muammolari // 2-Xalqaro materiallari. ilmiy Internet konf. talabalar, aspirantlar va yosh olimlarning “Holat va rivojlanish istiqbollari buxgalteriya hisobi va nazorat qilish zamonaviy tushunchalar boshqaruv": 2016 yil 26 may - Donetsk, 2016 yil. - P. 321.
Soliq siyosati davlat va umuman mamlakat iqtisodiyotida muhim o'rin tutadi. U iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning muhim vositalaridan biridir. Hech bir davlat soliqlarsiz mavjud bo'lolmaydi. Sababli soliq to'lovlari, davlatning moliyaviy resurslari bilan shakllangan soliq siyosati davlat iqtisodiyotiga ta'sir qilishning asosiy usullaridan biridir.
Iqtisodiy samaradorlikning o'sishini cheklovchi omillar sifatida soliq va byudjet siyosatini qurish samaradorligi muammolari jamiyat rivojlanishining hozirgi bosqichida juda dolzarbdir. Moliyaviy siyosat pul-kredit siyosati bilan bir qatorda iqtisodiyotni barcha davlat tomonidan tartibga solishning asosini tashkil etadi.
Soliq siyosati bevosita shakllantiradi davlat byudjeti, davlat daromadlari va davlat iqtisodiy siyosatining o'zagi hisoblanadi.
Soliq siyosatining samaradorligi ko'pgina omillarga bog'liq bo'lib, asosiy omillardan biri bu mamlakatning butun soliq tizimining samarali faoliyat yuritishidir;
Ushbu maqolani o'rganishning dolzarbligi shundaki, soliq siyosati byudjet siyosatining asosiy elementi va davlatning asosiy siyosati, inflyatsiyani jilovlashga qaratilgan davlatning mamlakat iqtisodiyotiga tizimli ahamiyatga ega bo'lgan aralashuvi vositasidir. to‘lov balansini takomillashtirish, ijtimoiy-iqtisodiy o‘sishni tartibga solish, aholi bandligini ta’minlash.
Tadqiqotning maqsadi sanktsiyalar ostida Rossiya soliq siyosatining samaradorligini oshirish yo'llarini o'rganishdir.
Yigirmanchi asrning oxirida ko'plab davlatlar va ularning tizimni tashkil etuvchi institutlari samarali degan xulosaga kelishdi. bozor tizimi davlatning faol tartibga soluvchi rolisiz mavjud bo'lolmaydi.
Soliq siyosati orqali va byudjetdan moliyalashtirish ishlab chiqarish fondlarini yangilashni jadallashtirish va fan-texnika taraqqiyotini ishlab chiqarishga jadal joriy etishga ko‘maklashuvchi boshqaruvning turli jihatlariga ta’sir o‘tkazish imkoniyati beriladi.
Soliq siyosati ham uch jihatda ko'rib chiqilishi mumkin:
1. Maksimal soliqlar siyosati tashkilotlar uchun o'ziga xos ekstremal siyosat bo'lib, unda barcha yengillik imtiyozlari bekor qilinadi, soliq stavkalari maksimal darajaga etadi va asosiy maqsad oqibatlarini hisobga olmasdan imkon qadar ko'proq pul yig'ish bo'ladi. Masalan, urush paytida amalga oshirilishi mumkin. Mamlakatimizda bu siyosat 1990-yillarda qo‘llanilgan bo‘lib, bu umuman tinch-osoyishta davrda bunday xatti-harakatlarning nomuvofiqligini ko‘rsatdi: daromadning katta qismi soya edi, soliq yig‘ish 50 foiz darajasiga ham yetib bormadi – soliq xizmati o‘z siyosatining nomuvofiqligini ko‘rsatdi. mavjudlik.
2. Iqtisodiy rivojlanish siyosati - uni dolzarb deb hisoblaydi va nafaqat o'z ehtiyojlari va manfaatlarini, balki soliq to'lovchining manfaatlarini ham hisobga oladi. Bu siyosat qulay iqtisodiy muhitni ta'minlaydi. Soliq yuki kamaytirildi, lekin g‘aznaga tushumlar kamayganligi sababli ijtimoiy dasturlar ham qisqardi.
3. Oqilona soliqlar siyosati zamonaviy Rossiya Federatsiyasi uchun xosdir. Bu shuni anglatadiki, soliqqa tortish darajasi ancha yuqori, ammo hukumatning sezilarli soni mavjud ijtimoiy dasturlar, fuqarolar uchun haqiqiy moliyaviy himoya mavjud.
Hozirgi noqulay iqtisodiy vaziyat, G‘arb davlatlarining sanksiyalari va mahalliy ishlab chiqarishni ko‘paytirish zarurati tufayli Rossiyada soliq siyosatiga qiziqish ortdi.
Yevropa Ittifoqi va AQShning Rossiyaga nisbatan nafaqat ishlab chiqarish sohasiga, balki butun iqtisodiyotga, shu jumladan soliq sohasiga ham taʼsir koʻrsatadigan iqtisodiy sanksiyalari natijasida davlatning raqobatbardoshligi va barqarorligi sezilarli darajada pasaydi. Xususan, ularning natijasi rublning qadrsizlanishi, chet el kapitalining chiqib ketishi, eksport yoki import qilinadigan tovarlarning qisqarishi va boshqalar bo'ldi. .
Sanktsiyalar ta'sirida soliq siyosati iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning eng muhim vositalaridan biri bo'lib qolmoqda. Bunday sharoitda hukumat soliq siyosatini qayta yo'naltirishga, xorijiy investorlarni jalb qilish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratishga va Rossiyada tadbirkorlikni rivojlantirish va mahsulotlarni chet elga eksport qilishni qo'llab-quvvatlashga intilmoqda.
Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini har qanday keng ko'lamli isloh qilish rejalari yo'q va ustuvorlik, kutilganidek, iqtisodiy sanktsiyalar sharoitida soliq tizimining samaradorligini oshirish bo'ladi. Bundan tashqari, qo‘shilgan qiymat solig‘i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, aktsiz solig‘i va boshqa turdagi soliqlarni tuzatish bilan bog‘liq masalalar dolzarbligicha qolmoqda. Shuningdek, ushbu davrda soliq yuklarining sezilarli darajada oshishi kutilmaydi.
Rossiya soliq tizimi fiskal siyosat maqsadlariga muvofiq rivojlangan, ammo ustuvorlik har doim iqtisodiyotni soliq bilan tartibga solishdan ko'ra pul-kreditga berilgan. Bu bugungi kunda fiskal tartibga solish va ushbu sohada qabul qilingan qarorlar va o'zgarishlar oqibatlarini prognozlashning yagona konsepsiyasi mavjud emasligiga olib keldi.
Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan taklif etilgan soliqni tartibga solish choralari odatda yaxshi maqsadlarni ko'zlaydi, lekin ular tizimli yondashuvga ega emasligi va ularning samaradorligini baholash metodologiyasi takomillashtirishni talab qilganligi sababli parchalangan va ba'zan qarama-qarshi xarakterga ega. Davlatning iqtisodiy ahvolini yaxshilash, yangi ish sharoitlarini joriy etish va Rossiya Federatsiyasida bozor munosabatlarini rivojlantirish sharoitida mavjud muammolarni aniqlash, ularni bartaraf etish va soliq siyosatini takomillashtirish vositalarini ishlab chiqish masalalari alohida ahamiyatga ega.
Soliq siyosati davlat, hududiy va mahalliy byudjetlar doirasida shakllanadi.
Soliq siyosati quyidagi asosiy tamoyillarga asoslanishi kerak:
Soliq to'lovchilarning moliyaviy ahvoli va ularning daromadlarini hisobga olgan holda soliqlarning oqilona kombinatsiyasi;
Optimal soliq stavkasini aniqlash;
Investitsion jarayonlarga ta'sir qiluvchi soliq tizimidan foydalanish;
Soliqlarni boshqaruv darajalari bo‘yicha oqilona va samarali taqsimlash;
Soliq qonunchiligining dolzarbligi, samaradorligi, aniqligi;
Rossiya soliq tizimining xalqaro soliq qonunchiligiga muvofiqligi.
Hozirgi rivojlanish bosqichida soliq organlarining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:
Soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish;
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan soliqlar va boshqa to'lovlarni to'g'ri hisoblash, to'liq va o'z vaqtida byudjetga to'lash;
Soliq ma'muriyatchiligi sifatini oshirish;
Soliqlarni undirish stavkalarini oshirish;
Soliq to'lovchilarning davlat oldidagi qarzlari miqdorini kamaytirish;
Iqtisodiy yuksalish va soliq salohiyatini rivojlantirish asosida daromadlarni safarbar etish;
Yangi ish o'rinlarini yaratish;
Ish haqi va foydani qonuniylashtirish bo'yicha ishlar;
Har bir yangi yaratilganligini ta'minlash uchun ish joyi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda rasmiylashtirilib, tegishli soliq va yig‘imlar shaklida daromad keltirdi.
Davlatning soliq siyosati iqtisodiyotning bozor raqobatbardosh sektori uchun umumiy biznes sharoitlarini yaratishga qaratilishi kerak.
Tadbirkorlik subyektlariga nisbatan soliq yoki fiskal siyosatning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
Biznes sharoitlarining barqarorligini ta'minlash, bozorning tasodifiy og'ishlarini zararsizlantirish;
Belgilangan maqsadlarga muvofiq tarkibiy o'zgarishlarni rag'batlantirish, davlat iqtisodiy siyosatini amalga oshirish uchun fiskal vositalar bilan ta'minlash;
Davlat talabini ishonchli ta'minlash;
Iqtisodiyotning umumiy raqobatbardoshligini ta'minlash uchun umumiy biznes sharoitlarini yaratish, infratuzilma xizmatlari uchun xarajatlarni minimal darajada belgilash.
Soliq siyosati investitsiya muhitini yaxshilash vositalaridan biri bo'lishi mumkin. Biznes tartiblarini takomillashtirish bo'yicha chora-tadbirlar majmuasi sifatida "yo'l xaritasi" ni ishlab chiqish. “Yo‘l xaritasi”ni amalga oshirish natijalari quyidagilardan iborat bo‘lishi kerak:
Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatdan o'tkazish tartibini soddalashtirish;
CCP dan foydalanish xarajatlarini kamaytirish;
sanoat mahsulotlari eksportini qo‘llab-quvvatlash;
Soliq va buxgalteriya hisobini bir-biriga yaqinlashtirish.
Davlat soliq siyosati orqali Moliya vazirligi asosan quyidagi asosiy vazifalarni hal qilishga harakat qiladi:
Inqirozga qarshi kurashish va foydani offshor kompaniyalar orqali o'tkazish uchun yangi ishlab chiqarishni yaratishga investitsiyalarni qo'llab-quvvatlash;
kichik biznes, yakka tartibdagi tadbirkorlar va eksportyorlarni rag'batlantirish uchun investitsiyalarni har xil darajadagi mutanosib byudjetlarni ta'minlash uchun qo'llab-quvvatlash;
Insofsiz soliq to‘lovchilar ustidan nazoratni kuchaytirish, halollarni qo‘llab-quvvatlash.
Rossiyaning makroiqtisodiy darajadagi soliq siyosatining dolzarb muammolari quyidagilardan iborat: soliq yukining halol va bo'yin tovlovchi soliq to'lovchilar o'rtasida notekis taqsimlanishi, davlat iqtisodiyotiga xususiy investitsiyalar uchun mos soliq rejimining mavjudligi, ish haqi fondiga yuqori yuk, ish haqi fondining yo'qligi. soliqlarning ishlab chiqarish sektoriga o'tishiga sabab bo'lgan o'rta sinf soliq to'lovchilari.
Rossiyaning mikroiqtisodiy darajadagi soliq siyosatining asosiy muammolari quyidagilardan iborat: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining ko'plab ko'rsatmalari va tushuntirishlarining chalkashligi va nomuvofiqligi, soliq va soliq o'rtasidagi farqlar. buxgalteriya standartlari, bu soliqqa tortiladigan foydani hisoblashning murakkabligiga olib keladi, bir nechta soliqlar.
Rossiya Federatsiyasida soliq siyosatining ustuvor vazifalari quyidagilardan iborat:
fiskal barqarorlik va muvozanatni, moliyaviy barqarorlikni va inflyatsiya darajasini pasaytirishni ta'minlaydigan barqaror soliq tizimini yaratish;
Iqtisodiyotni modernizatsiya qilish va investitsiya faoliyatini jonlantirish uchun soliq imtiyozlarini yaratish;
Innovatsiyalarni soliq qo'llab-quvvatlash va rag'batlantirish;
Soliq tizimining samaradorligini oshirish;
Jahon miqyosida mamlakatning soliq raqobatbardoshligini ta’minlash;
Mahalliy ishlab chiqaruvchilarni soliq qo'llab-quvvatlash;
Kichik biznesni rivojlantirish uchun soliq imtiyozlari;
Uzoq Sharq va Sharqiy Sibirda jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlarida tadbirkorlik sharoitlarini soliq bilan qo'llab-quvvatlash;
Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahrida 2015 yil 1 yanvarda tashkil etilgan erkin iqtisodiy zonaning faoliyati uchun soliq qo'llab-quvvatlash;
Rossiya iqtisodiyotini deoffshorizatsiya qilish;
2017-2018 yillarda soliq yukini oshirishga moratoriyni saqlab qolish. .
Davlat va soliq to'lovchining belgilovchi manfaatlari o'rtasidagi munosabatlar orqali fiskal siyosatning samarali faoliyat ko'rsatishiga erishish mumkin: .
1. Maxsus "soddalashtirilgan" soliq rejimlari tizimi ustida ishlash (SIT bo'yicha mumkin bo'lgan faoliyat turlari ro'yxati kengaytiriladi, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII uchun stavkalarni kamaytirish masalasi ko'rib chiqilmoqda).
2. QQS bo'yicha, avans to'lovining bir qismi sifatida to'langan soliqni hisoblash va chegirib tashlash tartibini soddalashtirish mumkin, shuningdek, QQSdan ozod qilishning haqiqiyligini tasdiqlash;
3. Kapital qo‘yilmalarni amalga oshiruvchi yangi tashkil etilgan sanoat korxonalariga soliq imtiyozlari belgilandi.
4. Transfer bahosi monitoringi mexanizmi ko'rsatiladi (tranzaksiyani nazorat qilinadigan deb tan olish uchun summa chegarasini 2-3 milliard rublgacha oshirish).
5. Vinolarga aksiz solig'ini oshirish rejalashtirilgan, elektron sigaretalar, 2017-2018 yillar davomida har yili tamaki mahsulotlariga aksiz solig'ini bosqichma-bosqich, teng bosqichlarda indeksatsiya qilish.
6. Jarimalarni hisoblash tartibini o‘zgartirish rejalashtirilmoqda. Taxminlarga ko'ra, stavka kechikishning davomiyligiga bog'liq bo'lib, asosiy stavkaning 1/150 qismiga etishi mumkin.
2017 yil uchun soliq siyosati biznesning o'ziga xos "yarim yo'lida uchrashish" dir, shu bilan birga u soliq ma'muriyatchiligini biroz engillashtirish va ma'lum to'lovlar yukini oshirish uchun mo'ljallangan.
Zamonaviy sharoitda soliq siyosati global muammolarga mos bo‘lishi, import o‘rnini bosuvchi sohani rivojlantirish, mahalliy sanoatning yuksalishi uchun qulay shart-sharoitlar yaratish va uning investitsion jozibadorligini oshirishda katta rol o‘ynashi kerak. Bugungi kunda Rossiyaning moliyaviy xavfsizligi soliqqa tortish barqarorligi va soliqni tartibga solish tizimining moslashuvchanligiga bevosita bog'liq. Soliq siyosatining usullari va vositalarini tanlashda makroiqtisodiy beqarorlikni yanada kuchaytirishga olib kelmaydigan va keyingi iqtisodiy islohotlar bosqichida bekor qilinishi shart bo'lmagan usullardan foydalanish maqsadga muvofiqdir.
Yaxshi tuzilgan soliq siyosati inqirozdan chiqish va Rossiya iqtisodiyotini rivojlantirishga yordam beradi; soliq stavkalarini pasaytirish, imtiyozli rejimlarni va turli soliq imtiyozlarini keng qo'llash Rossiya Federatsiyasi byudjetiga soliq tushumlarining kamayishiga olib kelishi mumkin.
Makroiqtisodiy barqarorlik va davlat moliyasining mutanosibligi aniq rejalashtirilgan, izchil va samarali soliq siyosatining natijasidir, xususan, soliq siyosati tegishli pul-kredit siyosati bilan uyg‘unlashganda uning samaradorligi sezilarli darajada oshadi.
Maqolaning mazmun-mohiyatidan bir qator xulosa va takliflar kelib chiqadiki, ularning mazmun-mohiyati zamonaviy sharoitda soliq siyosati global chaqiriqlarga adekvat bo‘lishi hamda import o‘rnini bosuvchi sohani rivojlantirish, qulay shart-sharoitlar yaratishda katta rol o‘ynashi zarur. mahalliy sanoatning yuksalishi va uning investitsion jozibadorligini oshirish uchun. Bugungi kunda Rossiyaning moliyaviy xavfsizligi soliqqa tortish barqarorligi va soliqni tartibga solish tizimining moslashuvchanligiga bevosita bog'liq. Bunday tartibga solish usullari va vositalarini tanlashda makroiqtisodiy beqarorlikni yanada kuchaytirishga olib kelmaydigan va keyingi iqtisodiy islohotlar bosqichida bekor qilinishi shart bo'lmagan usullardan foydalanish tavsiya etiladi.
Bibliografik havola
Aliev B.X., Jafarova Z.K., Magomedova A.M. ZAMONAVIY SHARTLARDA ROSSIYA SOLIQ SIYoSATINING FAOLIYATI SAMARALINI OSHIRISH YO'LLARI // Fundamental tadqiqotlar. – 2017. – No 6. – B. 91-94;URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (kirish sanasi: 01/04/2020). "Tabiiy fanlar akademiyasi" nashriyoti tomonidan chop etilgan jurnallarni e'tiboringizga havola qilamiz.
