uy Ko'chmas mulk Soliq tizimining faoliyat ko'rsatish asoslari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining ishlashi uchun asosdir

Soliq tizimining faoliyat ko'rsatish asoslari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining ishlashi uchun asosdir

Soliqlar ko'pchilik davlatlar tomonidan byudjet jarayoniga va tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqaruvchilarga bevosita ta'sir qilish usuli sifatida qo'llaniladi. Soliqlar orqali davlat iqtisodiy, ijtimoiy va boshqa ijtimoiy muammolarni hal qiladi.

Boshqacha aytganda, soliqqa tortish - bu byudjetni shakllantirish uchun yalpi ijtimoiy mahsulotning ma'lum bir qismini davlat tomonidan olib qo'yish. Soliqlarning mohiyati ularning vazifalarida eng keng ochib berilgan.

Soliqlarga qanday funktsiyalar xosligi haqida hali ham munozaralar mavjud. Ba'zi mualliflar asosiy funktsiyalarni fiskal, taqsimlash, tartibga solish, nazorat va rag'batlantirish deb hisoblashadi. A.V. ham xuddi shunday fikrlarga ega. Bryzgalin va D.G. Buta mevasi. M.N.Brodskiy va A.I. Xudyakov soliqlarning asosiy funksiyalarini taqsimlash va nazorat qilish, V.M. Rodionova faqat fiskal funktsiyani ajratib ko'rsatadi. Ushbu maqolada biz quyidagi funktsiyalarni ko'rib chiqamiz: fiskal, taqsimlash, tartibga solish, nazorat va rag'batlantirish.

Taqsimlash funksiyasi munosabatlarni qayta taqsimlashda ifodalanadi. Ushbu funktsiya tufayli aholining turli qatlamlari o'rtasida qayta taqsimlash sodir bo'ladi. Masalan, korporativ foyda va shaxsiy daromadlarni progressiv soliqqa tortish, soliq imtiyozlari, hashamatli tovarlarga aktsiz solig'i. Soliqlarni tartibga solishda quyidagi kichik funktsiyalar paydo bo'ldi:

1. Rag'batlantiruvchi;
2. Distimulyatsiya qiluvchi;
3. Reproduktiv.

Rag'batlantiruvchi kichik funktsiya ma'lum moliyaviy jarayonlarni rivojlantirishga qaratilgan. Ushbu kichik funktsiya soliq solishning foyda keltiruvchi ob'ektlar bilan bog'liq imtiyozlar va imtiyozlar, istisnolar, preferentsiyalar tizimi orqali amalga oshiriladi. Bu soliq solinadigan bazaning qisqarishida ham, soliq stavkalarining pasayishida ham namoyon bo'ladi.

Rag'batlantiruvchi pastki funktsiya har qanday moliyaviy jarayonlarning rivojlanishiga to'sqinlik qilishga qaratilgan. Bir misol, proteksionistik siyosatning amalga oshirilishi. Uning amalga oshirilishi oshirilgan soliq stavkalari va soliq to'lovlarini joriy etish, kapitalni olib kirish va olib chiqishda soliqni belgilash orqali namoyon bo'ladi.

Qayta ishlab chiqarish subfunktsiyasi tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar va mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarishga, yo'l fondlariga va boshqalarga tushadigan soliqlarni yig'ishni anglatadi.

Fiskal funktsiya soliqlarning mamlakatni aniq maqsadlarni amalga oshirish uchun mablag'lar bilan ta'minlash vositasi sifatidagi asosiy maqsadidan kelib chiqadi. Funksiya barcha davlatlarga xosdir.Tabiiy rivojlanish jarayonida fiskal funksiya jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarga ta’sir etuvchi qayta taqsimlash jarayonlariga davlat aralashuvining ob’ektiv imkoniyatini tabiiy ravishda keltirib chiqaradi. Fiskal funktsiyaning mavjudligining ob'ektiv tabiati uni soliq siyosatida amalga oshirish uchun sharoit va imkoniyatlarni yaratadi, ya'ni soliqning takror ishlab chiqarish jarayoniga ta'siri.

Fiskal funktsiya yalpi milliy daromadni davlat byudjetiga olib chiqishni ifodalaydi. Ham byudjet, ham byudjetdan tashqari jamg'armalarda mablag'larni jamlaydi.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi soliqlarning mamlakat iqtisodiy hayoti jarayonlariga, jumladan iste'mol darajasi va dinamikasiga, jamg'armalarga, jamg'armalarga, investitsiyalar va tarkibiy o'zgarishlarga qanday ta'sir qilishini ko'rsatadi. Bu funksiya turli vazifalarni bajaradi soliq siyosati soliq mexanizmlari orqali. U soliqlarning investitsiya jarayoniga ta'siri, ishlab chiqarishning o'sishi yoki kamayishi va uning tarkibini o'z ichiga oladi. soliq davlat korxonasi fiskal

Ingliz iqtisodchisi J.Keynsning fikricha, soliqlar faqat iqtisodiy munosabatlarni tartibga solish uchun xizmat qiladi. Tartibga solish funksiyasi soliqlarni belgilash va soliq stavkalarini tabaqalashtirish orqali amalga oshiriladi. Soliq tartibga solish ishlab chiqarish, investitsiyalar va aholining samarali talabiga rag'batlantiruvchi yoki cheklovchi ta'sir ko'rsatadi. Kamroq soliqlar yuqori sof daromadga olib keladi va bandlikni, tadbirkorlik faolligini va investitsiyalarni rag'batlantiradi. Soliqlarni oshirish "iqtisodning haddan tashqari qizishi" bilan kurashish usullaridan biridir.

Nazorat funktsiyasi soliq tushumlarini kuzatish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish imkoniyatini beradi. Nazorat funktsiyasi soliq mexanizmining samaradorligini baholaydi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazoratni ta'minlaydi, soliq siyosatiga o'zgartirishlar kiritish zaruriyatini aniqlaydi.

Nazorat funktsiyasining mohiyati shundan iboratki, soliq to'lovchilar qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o'z vaqtida va to'liq hajmda to'laydilar.

Nazorat funktsiyasi sodir etilgan soliq jinoyatlarini aniqlash va sodir bo'lmagan jinoyatlarning oldini olish imkoniyatini beradi. Soliq jinoyati tarkibiga nazar tashlaydigan bo‘lsak, ularning 70 foizi daromadlarni yashirish bilan bog‘liqligini ko‘rishimiz mumkin. Bundan tashqari, ularning 80 foizi xususiy korxonalarga to'g'ri keladi.

soliq kodeksi ko'p maqsadlarga ega. Pul yuvish ham shulardan biridir. Soliq siyosatining asosiy yutug‘i daromadlarni soya muomalasidan chiqarishdir. Har bir fuqaro soliq qonunchiligini bilishi kerak Rossiya Federatsiyasi chunki bu hammaga ta'sir qiladi.

Rag'batlantirish funktsiyasi davlat oldida alohida xizmatlari bo'lgan fuqarolarga (Ulug' Vatan urushi qatnashchilari, Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Qahramonlari) soliq imtiyozlarini beradi.

Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni tartibga solish, daromad keltiruvchi korxonalarni rivojlantirishga investitsiyalar kiritish, ishlab chiqarishdagi tarkibiy oʻzgarishlar, ustuvor tarmoqlarni tashqi tomondan rivojlantirishni takomillashtirish imkonini beruvchi davlatning faol harakatidir. iqtisodiy faoliyat.

Soliqlar iqtisodiyotni boshqarishning asosiy qurolidir. Mamlakat iqtisodiyotining samaradorligi soliq tizimining qanday ishlashiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilarga asoslanadi umumiy tamoyillar, bu butun hudud bo'ylab soliqqa tortishni tartibga solishi kerak. Masalan, yagona soliqqa tortish, soliqlarni qat’iy tartibga solish, ularning stavkalari va imtiyozlari, soliqlarni aniq belgilash, taqsimlash. soliq tushumlari turli darajadagi byudjetlar o'rtasida.

Soliqlar davlat va korxonalar manfaatlari o'rtasidagi munosabatlarni o'rnatadi. Soliqlar tufayli korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar bilan munosabatlari qanday davom etayotgani, tashqi iqtisodiy faoliyat, jumladan, xorijiy investitsiyalar qanday tartibga solinishi, korxonalar foydasi qanday shakllanayotganini bilib olishimiz mumkin.

Soliqlar har doim ajralmas bo'lib kelgan. Davlat soliqqa tortish orqali muayyan maqsadlarni amalga oshiradi va yutuqlarga erishadi. Ushbu maqolada soliqlar beshta asosiy funktsiyaga ega ekanligi aniqlangan. Ular taqsimlash, tartibga solish, fiskal, nazorat, rag'batlantirishdir. Ularning har biri o'zlariga taqdim etilgan vazifalarni bajaradi, lekin ular bir-biriga bog'langan va bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchilik asoslari

Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining ishlashi uchun asos Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bo'lib, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

· Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

· Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha qonunlar va normativ-huquqiy hujjatlar;

· vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy hukumat rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikki qismdan iborat. Birinchi qism (Umumiy) 1999 yil 1 yanvardan kuchga kiradi va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashda yuzaga keladigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, soliqlar va yig'imlarning turlarini, paydo bo'lish va amalga oshirish tartibini belgilaydi. soliq to'lovchining majburiyatlari, soliq nazoratining shakllari va usullari, uchun javobgarlik soliqqa oid huquqbuzarliklar, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi, soliqlarni undirish usullari va boshqalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi soliqlar ro'yxatini, stavkalarini, soliq solinadigan bazani hisoblash usullarini, soliq solish ob'ektlarini va soliqlarni undirish usullarini o'zgartirish tartibini belgilaydi, shuningdek soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritish tartibini belgilaydi.

Amaldagi soliq qonunchiligi soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, mulkchilik shakliga, fuqaroligiga qarab soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'ymaydi. shaxslar yoki kapitalning kelib chiqish joyi (NKRFning 3-moddasi).

Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga qarab qo'llanilishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab bojlarning alohida turlarini yoki import bojxona to'lovlarining tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi.

Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas. Fuqarolarning o‘z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to‘sqinlik qiluvchi soliq va yig‘imlarni joriy etish qonuniy emas.

Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) erkin harakatini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. moliyaviy resurslar, yoki boshqacha tarzda jismoniy shaxslarning iqtisodiy faoliyatini cheklash va yuridik shaxslar yoki bunday faoliyatga to'siqlar yaratish.

Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar federal, mintaqaviy va mahalliy darajada taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimini tashkil qiladi. Daromadning soliq tarkibiy qismini shakllantirish jarayonida davlat byudjeti turli soliqlar hammaning ma'lum bir qismini tashkil qiladi soliq tushumlari(qo‘shilgan qiymat solig‘i - taxminan 36%, bojxona to‘lovlari - taxminan 23%, aktsizlar - 22%, daromad solig‘i - 9%, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i - 6,3% va boshqalar).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq hokimiyat munosabatlarini tartibga soladi.

Soliq to'lashda to'lovchi va oluvchi o'rtasida birinchisining ikkinchisiga vakolatli bo'ysunishiga asoslangan mulkiy munosabatlar yuzaga keladi. Shuning uchun ham fuqarolik qonunchiligining taraflarning tengligi, irodasining avtonomligi va mulkiy mustaqilligiga asoslangan normalari soliq munosabatlariga taalluqli emas, ya'ni. rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining normalari (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi).

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bojxona to‘lovlarini belgilash, joriy etish va undirish bilan bog‘liq munosabatlarga, shuningdek bojxona to‘lovlari to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish, bojxona organlarining hujjatlari, bojxona organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarga nisbatan tatbiq etilmaydi. ularning mansabdor shaxslari va aybdorlarni javobgarlikka tortish, agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, har bir shaxs qonuniy ravishda belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati bu qonun hujjatlarida belgilangan o'z vaqtida amalga oshirilgan harakatlardir. 5 NKRF.

Vaqt o'tishi bilan qonunchilikning soliq va yig'imlarga ta'siri

Harakatlar yo'nalishi	Avvalroq emas
Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari	Rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy va keyingi soliq davrining 1-kuni
To'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlari	Ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash bo'yicha o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar	Ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining aktlari va yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi mahalliy aktlar.	Qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvari, lekin rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay
Soliq to'lovchining ahvolini yaxshilaydigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari	Rasmiy nashrdan beri

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi ayrim soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajada, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi.

To'ldiruvchi normativ-huquqiy baza Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi, individual soliqlar bo'yicha federal va mintaqaviy qonunlar (masalan, er solig'i), Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligining (Rossiya MNS) ko'rsatmalari - hozir Federal Soliq Xizmati (Rossiya FTS) , Rossiya FTSning dumaloq xatlari, ko'rsatmalari, telegrammalari. Bundan tashqari, soliq masalalari bo'yicha keng ko'lamli hakamlik amaliyoti ishlab chiqilgan. Shunday qilib, soliq huquqiy munosabatlarini tartibga soluvchi me'yoriy-huquqiy baza juda katta bo'lib, bu, aytmoqchi, amaldagi soliq tizimining jiddiy kamchiligi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hamma narsa majburiydir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid bo'lgan barcha narsalar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi. Har qanday normativ-huquqiy hujjat, agar u soliq to'lovchilarning huquqlarini o'zgartirsa yoki cheklasa, ularga har qanday harakatlarni (harakatsizlikni) taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga ruxsat bersa yoki taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga mos kelmaydigan deb tan olinishi mumkin. .

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarni belgilashning quyidagi umumiy shartlarini belgilaydi: soliqlarni joriy etishda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak; zarur hollarda soliq imtiyozlari va soliq to‘lovchi tomonidan ulardan foydalanish uchun asoslar taqdim etilishi mumkin; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi.

Nazorat savollari

1. Soliq qoidalarining kuchga kirishi tartibi qanday?

2. Normativ-huquqiy hujjatlarning qanday turlarini bilasiz?

3. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismida mavjud bo'lgan asosiy qoidalar qanday?

4. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismida qanday qoidalar belgilangan?

5. Soliq qonuni qachon rasman e’lon qilingan hisoblanadi?

6. Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qaysi muddatdan keyin kuchga kiradi?

7. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar qachon kuchga kiradi?

8. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlarning yangi soliqlar va yig'imlarni joriy qiluvchi hujjatlari kuchga kirishi uchun qanday muddatlar belgilanadi?

Testlar

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagilardan iborat:

a) bir qismdan;

b) ikki qismdan iborat;

c) uch qismdan iborat.

2. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi amal qiladi:

3. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining faoliyat ko'rsatishining asosi:

a) Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi;

b) Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksi;

c) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

4- Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari kuchga kiradi:

a) ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay;

b) ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan va keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay;

v) ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan oldin, lekin ular rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay.

5. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar quyidagilar foydasiga izohlanadi:

a) soliq organi;

b) soliq to'lovchi.

6. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi quyidagilarni belgilaydi:

a) huquqiy munosabatlar asoslari, soliq turlari, soliq to'lovchining majburiyatlarining vujudga kelishi va bajarilishi tartibi;

b) federal, mintaqaviy va to'lovlarni hisoblash va to'lash tartibi mahalliy soliqlar, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi;

v) soliq nazorati usullari, soliq organlarining harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibi, soliqlarni undirish usullari.

Kirish

Ushbu mavzu - "Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi" - murakkab, qiziqarli va ayni paytda muhim, chunki har qanday davlatning moliyaviy tizimini barqarorlashtirishning eng muhim shartlaridan biri barqaror soliq yig'ish va soliq to'lovchilarning to'g'ri intizomini ta'minlashdir. Ushbu mavzuning asoslarini bilish mamlakatimizda biznes bilan shug'ullanadiganlar uchun ham, uni tashkil qilishni endigina rejalashtirayotganlar uchun ham dolzarbdir. Darhaqiqat, uning muvaffaqiyatli tashkil etilishi uchun biznesni shakllantirish bosqichida mos keladigan soliq tizimini tanlash juda muhimdir. Har bir narsaning samarali ishlashi soliq tizimining qanchalik to'g'ri tuzilganligiga bog'liq. Milliy iqtisodiyot.

Soliq undirish davlatning mavjudligi va jamiyatning iqtisodiy va ijtimoiy farovonlik yo'lida rivojlanishining eng qadimgi funktsiyasi va asosiy shartlaridan biridir. Ma'lumki, soliqlar jamiyatning sinflarga bo'linishi va davlatchilikning paydo bo'lishi bilan, davlat hokimiyatini saqlash uchun zarur bo'lgan fuqarolarning badallari sifatida paydo bo'lgan. Jamiyat taraqqiyoti tarixida bironta ham davlat soliqlarsiz tura olmadi, chunki jamoaviy ehtiyojlarni qondirish funktsiyalarini bajarish uchun unga ma'lum miqdor kerak bo'ladi. Pul, bu faqat soliqlar orqali olinishi mumkin. Bundan kelib chiqqan holda, soliq yukining eng kam miqdori davlatning o'z funktsiyalarining eng kamini bajarish uchun xarajatlari miqdori bilan belgilanadi: boshqaruv, mudofaa, sud, huquqni muhofaza qilish - davlatga qancha ko'p funktsiyalar yuklangan bo'lsa, u shunchalik ko'p soliq yig'ishi kerak. .

Soliq tizimiga katta e'tibor qaratilmoqda, chunki davlat soliqlar orqali iqtisodiy, ijtimoiy va boshqa ko'plab ijtimoiy muammolarni muvaffaqiyatli hal qila oladi.

Ushbu ishning maqsadi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, uning mohiyatini, tuzilishini, qurilish tamoyillarini, soliqlarning tasnifini, funktsiyalari va soliqqa tortishdagi rolini ochib berishdir. iqtisodiy tizim jamiyatlar, mavjud soliq tizimlarining turlari, ularning ijobiy va salbiy tomonlari.

Ishimda ushbu masalalarni o'rganish uchun men 3 bobni ko'rib chiqdim. Birinchi bob soliq tizimini qurish tamoyillari, uning mohiyati, vazifalari va huquqiy asoslarini o'rganishga bag'ishlangan. Ikkinchi bob soliq tizimining tuzilishi va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik turlari haqida. Uchinchi bobda Rossiya Federatsiyasi hududida mavjud soliq tizimlarining turlari ochib berilgan.

soliq tizimi qonunchiligi

1-bob.Soliq tizimining tushunchasi, mohiyati, roli va tamoyillari.

1.1 Soliq tizimi va soliqlarning mohiyati va ularning davlat iqtisodiyotidagi roli

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi - Bu ma'lum tamoyillarga asoslanib, soliq sohasida rivojlanadigan huquq normalari bilan tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlar tizimidir.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilardan iborat:

· Rossiya Federatsiyasining soliq va to'lov tizimlari;

tizimlari soliq huquqiy munosabatlari;

· soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tizimlari;

· soliqqa tortishning normativ-huquqiy bazasi.

Bundan tashqari, soliq tizimining elementlariga uni tashkil etish va faoliyat yuritish tamoyillari hamda soliq qonunchiligi normalari kiradi.

Keng ma’noda soliqlar deganda yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan byudjetga to‘lanadigan majburiy to‘lovlar tushuniladi. Soliqlarning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati, ichki mazmuni ularning vazifalari orqali namoyon bo`ladi. Soliqlar uchta muhim funktsiyani bajaradi:

1. Moliyalashtirishni ta'minlash davlat xarajatlari(fiskal funktsiya);

2. Ayrim ijtimoiy guruhlarning daromadlari o‘rtasidagi nisbatni o‘zgartirish orqali ular o‘rtasidagi tengsizlikka barham berish (ijtimoiy funktsiya) orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash;

3. Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish (tartibga solish funktsiyasi).

Tartibga solish funktsiyasi soliqlarning qayta taqsimlash jarayonlarining faol ishtirokchisi sifatida takror ishlab chiqarishga, uning sur'atlarini rag'batlantirishga yoki cheklashga, kapital to'planishini kuchaytirishga yoki zaiflashtirishga, aholining samarali talabini kengaytirishga yoki kamaytirishga sezilarli ta'sir ko'rsatishini anglatadi.

Fiskal funktsiya barcha shtatlarga xos bo'lgan asosiy funktsiyadir. Uning yordami bilan davlat pul fondlari shakllanadi, ya'ni davlat faoliyati uchun moddiy sharoitlar yaratiladi va milliy daromad qiymatining bir qismini jamiyatning eng kam ta'minlangan ijtimoiy qatlamlari foydasiga qayta taqsimlash uchun real imkoniyat yaratiladi. Soliqlarning fiskal funktsiyasi tartibga solish funktsiyasini belgilaydi, chunki davlatning iqtisodiy munosabatlarga aralashuvi uchun obyektiv shart-sharoitlar yaratadi.

Biroq, Rossiyaning bozor munosabatlarida soliqlarning tartibga soluvchi roli, ular o'ynashi kerak, hali ham zaif namoyon bo'ladi. Bu federal soliqlar, birinchi navbatda, fiskal maqsadlarni ko'zlashi, shuning uchun ularning asosiy yuqori jiddiyligi va iqtisodiyotning barqarorligi soliq mexanizmining ishlab chiqarish jarayoniga samarali ta'sir qilish vositasi sifatida namoyon bo'lishiga to'sqinlik qilishi bilan izohlanadi. Biroq, yaqinda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining kuchga kirishi bilan, ushbu soliqlarga qo'shimchalar va o'zgartirishlar qabul qilinganda, ularning tartibga soluvchi ahamiyati hisobga olindi.

Qonun bilan qabul qilingan soliqqa tortish tizimi potentsial soliq to'lovchilarning daromadlarini qayta taqsimlashning amaliy vositasidir, shuning uchun hozirgi soliq tizimi soliqqa xos bo'lgan funktsiyalardan foydalanishning to'liqligi haqida tasavvur beradi, ya'ni. soliq tizimining roli haqida (1-ilova).

Barcha soliqlar quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

- soliq ob'ekti- bu soliqqa tortiladigan mulk yoki daromad;

-soliq subyekti- bu soliq to'lovchi, ya'ni. jismoniy yoki yuridik shaxs;

- soliq manbai- ya'ni. soliq to'lanadigan daromad;

- soliq stavkasi– soliq ob’ekti birligi uchun soliq summasi;

- soliq imtiyozlari– to‘lovchini soliqdan to‘liq yoki qisman ozod qilish.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq soliq, yig'im, yig'im va boshqa to'lovlar tegishli darajadagi yoki byudjetga majburiy badal sifatida tushuniladi. to'lovchilar tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda byudjetdan tashqari jamg'armaga. Undan olinadigan soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa to'lovlar yig'indisi belgilangan tartibda, soliq tizimini shakllantiradi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, yakka tartibdagi to'lov tushuniladi. maqsadi moliyaviy xavfsizlik davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati; yigʻim — tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan, toʻlanishi davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan boj toʻlovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan, muayyan huquqlarni berish shartlaridan biri boʻlgan majburiy yigʻim. yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish ).

1.2 Soliq tasnifi. Soliq to'lovlarini tizimga birlashtirish ularni turli mezonlar bo'yicha tasniflash imkonini beradi. Bu ularning mohiyati va harakat mexanizmini yaxshiroq tushunish imkonini beradi.Soliqlar quyidagicha tasniflanadi: - to'lov sub'ektlari bo'yicha, ya'ni ular yuridik shaxslardan undiriladigan soliqlar va jismoniy shaxslar to'laydigan soliqlarga bo'linadi. Shu bilan birga, yuridik va jismoniy shaxslar uchun umumiy bo'lgan bir qator soliqlar mavjud. Bularga yer solig'i, yo'l fondlariga soliqlar - undirish usullari bo'yicha. Shu asosda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar farqlanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mulk solig'ini o'z ichiga oladi.To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq daromadining bir qismini to'g'ridan-to'g'ri olib qo'yishni o'z ichiga oladi. To'g'ridan-to'g'ri daromad yoki mulkdan to'lanadigan bilvosita soliqlar, xizmatlar narxi yoki tarifiga qo'shimcha to'lov shaklida kiritilgan soliqlar.Qonuniy ravishda bilvosita soliqlarni to'lash majburiyati mahsulot ishlab chiqaruvchi yoki xizmat ko'rsatuvchi korxona yoki korxona zimmasiga yuklanadi. ularni sotish. Ammo bu korxonalar bilvosita soliqlarga nisbatan haqiqiy soliq to'lovchilar emas. Ular tovarlar yoki xizmatlar narxlariga kiritilganligi sababli, haqiqiy soliq to'lovchi iste'molchi hisoblanadi, chunki u ularni xizmatlar hajmiga ko'tarilgan narxlarda sotib oladi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning kombinatsiyasi davlatga soliqlarning ham fiskal, ham tartibga solish funktsiyalaridan to'liqroq foydalanish imkonini beradi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni iste'molchiga o'tkazish qiyin. Ulardan eng osoni bu yer va boshqa ko‘chmas mulk solig‘i: ular ijara va ijaraga, qishloq xo‘jaligi mahsulotlari narxiga kiritilgan.

Bilvosita soliqlar ushbu soliqlarga tortiladigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talabning egiluvchanlik darajasiga qarab yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, soliq shunchalik ko'p iste'molchiga o'tadi. Taklif qancha elastik bo'lmasa, soliq shunchalik kam iste'molchiga o'tadi va foydadan shuncha ko'p to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning egiluvchanligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi.

Talab egiluvchanligi yuqori bo'lgan taqdirda bilvosita soliqlarning oshishi iste'molning qisqarishiga olib kelishi mumkin, taklifning egiluvchanligi yuqori bo'lsa, sof foydaning kamayishiga olib kelishi mumkin, bu esa investitsiyalar yoki transfertlarning qisqarishiga olib keladi. kapitalni faoliyatning boshqa sohalariga.

Foydalanish xususiyatiga ko'ra soliqlar umumiy va maqsadli ahamiyatga ega bo'lgan soliqlarga bo'linadi. Umumiy ahamiyatga ega bo'lgan soliqlar tegishli darajadagi byudjetga (davlat, federal sub'ektlar, mahalliy) hisobga olinadi va turli maqsadlar uchun ijro etuvchi hokimiyat xarajatlari uchun umumiy pul fondi sifatida ishlatiladi. Maqsadli soliqlar yoki maxsus soliqlar davlat byudjetdan tashqari maqsadli jamg'armalariga qat'iy belgilangan tartibda hisobga olinadi. maqsadli foydalanish: pensiya jamg‘armasi, ijtimoiy sug‘urta fondi, majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasi, bandlik fondi, yer fondi.- undiriladigan hududiy darajasiga qarab.“Soliq tizimining asoslari to‘g‘risida”gi qonunda soliqlarni uch turga bo‘lish joriy etilgan. ularning hududiy darajasiga qarab :1. federal (ularning huquqiy tartibga solish amalga oshirildi; bajarildi federal qonunlar);2. mintaqaviy (ularni huquqiy tartibga solish federal va mintaqaviy qonun hujjatlari bilan amalga oshiriladi; ular hududiy byudjetlarga kiritilgan);3. mahalliy (huquqiy tartibga solish federal va munitsipal qonun hujjatlari bilan amalga oshiriladi; mahalliy byudjetlarga hisobga olinadi) Biroq, soliqlarning byudjetlar o'rtasida taqsimlanishi boshqacha bo'lishi mumkin. Federal qonun hujjatlari bilan belgilangan soliqlar ro'yxati yopiq, ya'ni. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan soliqlar yoki yig'imlarni belgilash huquqiga ega emaslar, ammo mintaqalar va mahalliy hokimiyat organlariga soliq sohasida etarlicha keng qonunchilik vakolatlari berilgan: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakolatlari. Rossiya Federatsiyasi va mahalliy hokimiyat organlari o'z hududida mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlarini joriy etish to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qilishlari mumkin mahalliy soliqlar, ushbu soliqlar bo'yicha soliq imtiyozlari, ushbu soliqlarning stavkalari (lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida) ), shuningdek, ushbu soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari Shunday qilib, mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari o'z hududlaridagi soliq yukini federal qonun hujjatlarida belgilangan chegaralardan tashqari oshira olmaydi, lekin yanada qulayroq yaratishi mumkin. soliq shartlari aholi va tashkilotlar uchun pastroq soliq stavkalarini belgilash, turli soliq imtiyozlarini berish va boshqalar. barcha mintaqaviy yoki mahalliy soliqlarni joriy etishni rad etishgacha.Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lanishi majburiydir.Federal soliqlar hozirgi vaqtda 16 ta soliqni o'z ichiga oladi: Bilvosita soliqlar:· qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS); · tovarlarning (xizmatlarning) ayrim turlariga va mineral xom ashyoning ayrim turlariga aksiz solig‘i; · bojxona to‘lovlari va bojxona yig‘imlari · xorijiy valyutadagi banknotalar va to‘lov hujjatlarini sotib olish uchun olinadigan soliq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar:· tashkilotlar foyda (daromad) solig'i; · kapital daromad solig'i; · jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i; · davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga ajratmalar; · yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliqlar; · davlat boji; · yer osti boyliklarini takror ishlab chiqarish solig'i. uglevodorod qazib olishdan olinadigan qo'shimcha daromad solig'i, hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im, o'rmon solig'i, suv solig'i, ekologiya solig'i, federal litsenziya to'lovlari Federal soliqlar nafaqat federal byudjetga tushadi. , lekin subfederal va mahalliy byudjetlarga ma'lum nisbatlarda, shuning uchun daromad solig'ining 13% federal byudjetga, qolgani esa hududiy byudjetlarga, qolgan qismining ulushi. federal soliqlar federal byudjetga quyidagilar kiradi: 75% QQS, alkogol, aroq va spirtli ichimliklar uchun 50% aktsiz solig'i, xorijiy banknotlarni sotib olish uchun 20% soliq, 30% er solig'i, 100% boshqa aktsiz solig'i, 100% daromad solig'i.

Boshqirdiston Respublikasi Volga federal okrugining ta'sis sub'ektlari orasida soliq tushumlari bo'yicha uchinchi o'rinda turadi va Tatariston Respublikasi va Samara viloyati bilan bir qatorda barcha darajadagi byudjetlarga soliq to'lovlarining asosiy ulushini ta'minlaydi. 2010 yil yanvar-mart oylarida Belarus Respublikasi soliq organlari tomonidan federal byudjetga yagona ijtimoiy soliq tushumlarini hisobga olmagan holda 37,1 milliard rubl soliq va boshqa majburiy to'lovlarni yig'di. Ushbu ma'lumotlar Belarus Respublikasi Federal soliq xizmati boshqarmasi tomonidan taqdim etilgan.

4. 1 Soliqlar, ularning tushunchasi va vazifalari.

Bozor iqtisodiyotiga o'tish davrida Rossiyada yuzaga kelgan iqtisodiy vaziyat tubdan yangi soliq siyosatini talab qildi.

Ushbu siyosatni amalga oshirishning yo'nalishlaridan biri Rossiya Federatsiyasi hududida yangi soliq tizimini joriy etishdir. Deyarli 1991 yil oxirida soliqlar to'g'risidagi qonunlar to'plami, shu jumladan "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi asosiy qonun qabul qilinishi bilan Rossiyada soliq islohoti amalda boshlandi. Rossiyada soliq islohotiga nisbatan hozirgi munosabat noaniq. Bir qator iqtisodchi va siyosatchilarning fikricha, amaldagi soliq tizimidagi kamchiliklar inqirozli vaziyatni yanada kuchaytirmoqda, joriy soliq tizimi iqtisodiy islohotlarning eng zaif va zaif bo‘g‘inidir. Shu bilan birga, yangi soliq tizimi faoliyatining o‘tgan davri, mavjud kamchiliklarga qaramay, tizimning asosiy yo‘nalishlari to‘g‘ri tanlanganligini, umuman olganda, ular bozor munosabatlariga o‘tish davriga va yaqin istiqbolga mos kelishini ko‘rsatdi. , printsipial jihatdan, ular aftidan saqlanib qoladi. Albatta, tizim doimiy ravishda rivojlanib boradi, yanada kengroq mazmun bilan to‘ldiriladi, amalga oshirilayotgan islohotlarning vazifa va maqsadlariga, amaliyot ehtiyojlariga yanada uzviy va to‘liq moslashadi. Va bugungi kunda bo'lajak o'zgarishlarning asosiy konturlari juda aniq. Hozirgi vaqtda Rossiyada soliqqa tortish masalalarini tartibga soluvchi birinchi tizimlashtirilgan qoidalar to'plami bo'lgan Rossiya Soliq kodeksining umumiy va maxsus qismlari amal qiladi. U federalizm muammolarini hisobga oladi, ishlab chiqarishni rivojlantirishda soliqlarning rag'batlantiruvchi rolini kuchaytiradi, soliqlar va soliq imtiyozlari sonini qisqartiradi, soliq to'lovchilar doirasini kengaytiradi.

Soliq deganda nima tushuniladi? Uning tabiati nima? Soliqlar eng qadimgi moliya institutlaridan biri: ular davlat paydo bo'lishi bilan vujudga kelgan va u tomonidan davlat organlarini saqlash va jamiyat tomonidan ularga yuklangan funktsiyalarni moddiy jihatdan ta'minlash uchun asosiy mablag' manbai sifatida foydalanilgan. Soliqlarning asosiy roli fiskal bo'lib, unga ko'ra ular jamiyat va davlat manfaatlarini qondirishga qaratilgan davlat xazinasiga daromad manbai sifatida foydalaniladi.

Soliq deganda to'lovchi tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lanadigan badal tushuniladi. Qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lashi shart bo‘lgan yuridik va jismoniy shaxslar soliq to‘lovchilar deb ataladi.

Soliqlar siyosiy kurashning turli shakllarida namoyon bo'ladigan turli manfaatlar o'rtasidagi qarama-qarshilik sohasidir. Soliqlar faqat xalqning roziligi bilan olinadi - 1215 yilda Angliyaning Magna Kartasida qayd etilgan.

Soliq daromadlarni olib qo'yish va qayta taqsimlash usuli sifatida davlat bilan birgalikda vujudga keladi va aholiga tegishli bo'lgan mulkning bir qismini (pul muomalasi rivojlanishi bilan - pul shaklida) davlat tomonidan o'z mulkiga majburan olib qo'yish shaklidir. Yevropada soliqlar fanining shakllanishi va jadal rivojlanishi 18-asr oʻrtalaridan boshlab sodir boʻldi. Uning asoschisi A.Smit hisoblanadi, u o'zining "Xalqlar boyligi to'g'risida" (1770) asarida soliq tushunchasini ochib bergan, soliqlarning iqtisodiy hayotdagi o'rnini belgilab bergan va ularni undirishning asosiy tamoyillarini shakllantirgan. Uning ta'limoti 19-asrning bilimdon iqtisodchilarining asarlarida yanada rivojlantirildi. (A. Vagner, Nitti va boshqalar).

A.Smitning fikricha, soliq davlat tomonidan qonun shaklida yuklangan, uning miqdori ham, to`lash tartibi ham belgilab qo`yilgan yukdir.

Davlatning soliqlarni undirish huquqi va aholining ularni to'lash majburiyati butun jamiyat va shaxslar manfaatlarini ko'zlab davlat va uning institutlarining mavjudligi zaruriyatidan kelib chiqadi. Bunday holda, davlat muayyan tamoyillarga amal qilishi kerak:

universallik (har bir inson davlatni qo'llab-quvvatlashda to'lov qobiliyatiga mutanosib ravishda, ya'ni daromadga mutanosib ravishda ishtirok etishi kerak);

aniqlik (soliq to'lovchi to'lov vaqtini, joyini, usuli va miqdorini bilishi kerak);

undirishning past narxi (soliqlarni undirish xarajatlarini minimallashtirish kerak);

soliqqa tortishning adolatliligi (yashash uchun zarur bo'lgan minimal miqdorni soliqdan ozod qilish va yirik mulk va daromadlarni yuqori stavkalarda soliqqa tortish);

soliqni tashkil etishning qonunchilik shakli. Dastlab, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida soliq ta'rifi mavjud emas edi. Bu so'z unda bir tomondan bojlar va yig'imlar bilan bir qatorda ishlatilgan (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57, 71, 132-moddalari; Rossiya Federatsiyasining "Asoslar to'g'risida" gi Qonunining 2, 19-21-moddalari. "Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi") va boshqa tomondan - to'lovlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlarni o'z ichiga olgan tushuncha sifatida. Bu tor ma'noda soliq to'g'risida, uni tegishli to'lovlarning umumiy doirasidan ajratib turadigan va keng ma'noda barcha majburiy to'lovlar uchun umumiy xususiyatlarga ega bo'lgan soliq haqida gapirishga asos berdi.

Hozirgi vaqtda soliq ta'rifi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish shaklida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy bepul to'lov sifatida mustahkamlangan. davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash. (Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 1-qism, 8-modda, 1-qism).

Qonun chiqaruvchi quyidagi umumiy belgilarni o'z ichiga oladi: soliqlarni undirish tartibi va shartlarini belgilashning qonuniy belgilangan shakli; majburiy to'lov, ularni olib qo'yishning majburiy xususiyati; byudjet yoki byudjetdan tashqari jamg'arma bilan bog'lanish; to'lovning ekvivalent emasligi.

Biroq, soliqlar, bojlar va yig'imlar o'rtasida sezilarli farqlar mavjud:

Soliq - bu qonun hujjatlarida belgilangan va to'lovchi tomonidan ma'lum miqdorda va ma'lum muddatda amalga oshiriladigan majburiy tekin to'lov (baza). Soliqlar tegishli darajadagi byudjetga kiritiladi va unda shaxsiylashtirilmaydi;

Yig'imlar va yig'imlar davlat va mahalliy hokimiyat organlari (muassasalar) tomonidan qonun bilan belgilangan xizmatlarni ko'rsatish yoki muayyan huquqni taqdim etish uchun undiriladi. Ular soliqlardan shunday farq qiladi. Ammo ular xizmatning narxi emas (garchi ularning qiymati xizmat turi bilan belgilanadigan bo'lsa ham) va xizmatning elementi emas, garchi ular uning tugashi munosabati bilan to'lanadi.

Boj va yig'imlarning qisman qoplanishi ularni soliqlardan ajratib turadi. Boj va yig‘imlar faqat tegishli organlar (muassasalar) bilan o‘zlariga zarur bo‘lgan xizmatlarni olish yuzasidan munosabatlarga kirishgan shaxslardan undiriladi, ya’ni yig‘imlar yoki yig‘imlarni to‘lash majburiyati to‘lovchining erkin tanlashi natijasida vujudga keladi. soliq majburiyatining paydo bo'lishi shartlaridan farqli o'laroq.

To'lovlar, soliqlardan farqli o'laroq, faqat undirilgan maqsadlar uchun ishlatilishi kerak.

Davlat boji, soliqdan farqli o'laroq, to'lovchiga har qanday xizmat ko'rsatish uchun to'lovdir, shuning uchun xizmat narxi va uning uchun to'lov o'rtasidagi mutanosiblik zarur.

Yangi Soliq kodeksida soliq va yig'im tushunchalari o'rtasidagi aniq farq o'z aksini topgan. Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig'im tushuniladi, uni to'lash davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan yig'im to'lovchilar manfaatlarini ko'zlab yig'im olish shartlaridan biridir.

Soliq o'zining dastlabki ma'nosida uni undirishning maxsus mexanizmi bilan tavsiflanadi, uning elementlari qonun bilan belgilanadi va ikkinchisining tuzilishini belgilaydi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasiga binoan, soliq faqat soliqqa tortish elementlari aniqlangan taqdirdagina belgilangan hisoblanadi: to'lovchilar doirasi, soliq solish ob'ekti, soliq stavkasi, uni to'lash shartlari va usullari, soliq bazasi; soliq davri, imtiyozlar.

Soliq to'lovchi- o'z hisobidan soliq to'lash bo'yicha qonuniy majburiyatga ega bo'lgan yuridik yoki jismoniy shaxs. Soliq to'lovchi nomidan soliqni uning vakili to'lashi mumkin.

Soliq solish ob'ekti tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, sotilgan mahsulot tannarxini yoki soliq to'lovchi qonun hujjatlarida soliq to'lash majburiyatini vujudga keltiradigan boshqa ob'ektni sotish bo'yicha operatsiyalar (Soliq kodeksining 38-moddasi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi)

Soliq bazasi- soliq solish ob'ektining qiymati, jismoniy yoki boshqa xususiyatlarini ifodalaydi (Soliq kodeksining 53-moddasi). Soliq solinadigan baza soliq summasini hisoblash uchun asos hisoblanadi

Soliqlarni hisoblash tartibi- byudjetga yoki byudjetdan tashqari fondga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini aniqlash bo'yicha harakatlar majmui.

Soliq stavkasi- soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun soliq yig'imlari miqdori (Soliq kodeksining 53-moddasi). O'lchov birligi: 1 m 2 er, 1 rubl daromad va boshqalar. Daromad foiz va belgilangan miqdor sifatida ifodalanadi.

Soliq muddati- soliq solinadigan baza shakllantiriladigan va soliq majburiyati miqdori aniqlanadigan davr. Soliq davri deganda kalendar yil yoki jismoniy shaxslarning soliqlariga nisbatan boshqa vaqt davri tushuniladi (Soliq kodeksining 55-moddasi).

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari- soliq to'lovchi tomonidan tegishli byudjetga, davlat byudjetidan tashqari fondiga soliq summasini to'lash usullari va muddatlari

Soliq imtiyozlari- soliq to'lovchining soliq summasini kamaytiruvchi omillar. Qonun hujjatlarida quyidagi imtiyozlar belgilangan: soliqqa tortilmaydigan eng kam soliq moddasi; jismoniy shaxslar yoki to'lovchilar toifalarini soliqlardan ozod qilish; soliq stavkalarini pasaytirish va boshqalar.

Shuni hisobga olish kerakki, soliq imtiyozlari belgilanmasligi mumkin, ammo bozor o'zgarishlari sharoitida barcha qo'llaniladigan soliqlar soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun soliq imtiyozlarini beradi, bu esa soliq imtiyozlarini soliq imtiyozlari elementi sifatida izohlash imkonini beradi. soliqqa tortish.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi va 1999 yil 1 yanvarda kuchga kirgan Soliq kodeksi soliqqa tortishning ayrim tamoyillarini belgilaydi:

universallik (har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lashga majburdir (Konstitutsiyaning 57-moddasi);

ularni o'rnatishda vakillik hokimiyatining ustunligi (Konstitutsiyaning 57, 71, 76,105,106-moddalari);

yangi soliqlarni belgilovchi qonunlar vaqtida bevosita ta'sir qiladi (Konstitutsiyaning 57-moddasi);

soliqlar va yig'imlarni belgilashning qonuniyligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

cho'chqalarga soliqlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

soliq qonunchiligida soliqning barcha elementlarining mavjudligi printsipi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi);

soliqqa tortishning aniqligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi);

milliy qonunchilikka zid bo'lgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi tomonidan ratifikatsiya qilingan xalqaro soliqqa tortish normalari va qoidalarining ustuvorligi.

Soliqlarning ijtimoiy maqsadi ular bajaradigan funktsiyalari orqali namoyon bo'ladi.

Asosiy vazifasi fiskal bo'lib, davlat g'aznasi manfaatlariga taalluqlidir. Soliqlarni o'rnatish orqali davlat, birinchi navbatda, o'z funksiyalari va yuklangan vazifalarni amalga oshirish uchun o'zini zarur moddiy baza bilan ta'minlashga intiladi.

Burjua davlatining shakllanishi davrida (asosan, "politsiya" funktsiyalari bilan) soliqlarning bu yo'nalishi yagona deb e'tirof etilgan.

Biroq, 19-asrning oxiriga kelib. Katta ijtimoiy silkinishlar davrida soliqlar nazariyasining yangi kontseptsiyasi shakllantirilib, ularni ijtimoiy tartibga soluvchi, aholi daromadlari darajasini bosqichma-bosqich tenglashtirishga qaratilgan ijtimoiy islohotlar quroli sifatida qaraladi. 30-yillarning ikkinchi yarmida. XX asr soliqlardan iqtisodiyotni tartibga solish va barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlash vositasi sifatida foydalanish tushunchasi paydo bo'ladi. 20-asrning oʻrtalaridan boshlab. soliqlarning tartibga solish funksiyasi umumjahon e'tirofi va keng qo'llanilishiga erishmoqda. Soliq stavkalarini manipulyatsiya qilish va soliq shartlarini o'zgartirish orqali davlat investitsiya jarayoniga, uning tuzilishiga va umuman ishlab chiqarishning o'sishiga rag'batlantiruvchi ta'sir ko'rsatadi.

Soliqlarning (nazoratning) yana bir funktsiyasi shundan iboratki, ular soliqqa tortish tizimi orqali iqtisodiy rivojlanish sur'atlari va tendentsiyalari, to'lovchilarning soliqqa tortish qobiliyati, ularning mehnatsevarlik darajasi to'g'risidagi ma'lumotlarni oladi.

Jahon tajribasi shuni ko'rsatadiki, soliqlarning funktsiyalari doimiy rivojlanishda va davlat rivojlanishi bilan birga rivojlanib boradi.

Byudjetni to'ldirish orqali soliqlar davlat faoliyatining barcha sohalarini moliyalashtirishning asosiy manbalaridan biri va davlat ustuvor vazifalarini amalga oshirishning iqtisodiy instituti hisoblanadi.

ostida soliqlar va yig'imlar tizimi Rossiya Federatsiyasi, uning ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlari hududida soliq qonunchiligiga muvofiq undiriladigan barcha majburiy to'lovlar, ularni to'lash tamoyillari, shakllari va usullari, aniq soliq rejimlari, shuningdek soliq solish shakllari va usullari to'plami tushuniladi. boshqaruv.

Hozirgi vaqtda ushbu tizim davlatning federal tuzilishini aks ettiradi. Barcha soliqlar va yig'imlar soliq va yig'imlar tizimining uch darajasi o'rtasida taqsimlanadi. Buni hisobga olgan holda quyidagilar ajralib turadi: federal soliqlar va yig'imlar, mintaqaviy soliqlar va yig'imlar, mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Rossiyada amalda bo'lgan soliq va yig'imlar tizimi 1992 yil oxirida shakllangan. Ammo 1992 yil o'rtalarida va undan keyingi yillarda unga sezilarli o'zgarishlar kiritildi va qilinmoqda. Soliqlarning yangi turlari paydo bo'ldi va mavjudlariga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritildi yoki ular bekor qilindi.

Mamlakatimizda soliq tizimini qurish konsepsiyasi soliqlarni bekor qilish g‘oyasini rad etish, daromad, mulk va iste’molga soliq solishni qamrab oluvchi yaxlit tizimni shakllantirish hamda bozor iqtisodiyotini shakllantirishga ko‘maklashishga asoslangan edi.

Shu bilan birga, u asosan xorijiy tajribaga asoslangan edi, chunki u yaratilgan davrda davlat iqtisodiyotidan bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida soliqqa tortish bo'yicha mahalliy tajriba mavjud emas edi.

Tizimning "sinovi" ishlab chiqarishning pasayishi, davlat hokimiyatining zaiflashishi, aholining tez tabaqalanishi va boshqa omillarning og'ir sharoitlarida bo'lib o'tdi, buning natijasida u jamiyatda fiskal va tartibga solish funktsiyalarini to'liq bajara olmadi.

Soliq tizimining ishlash tajribasi uning jiddiy kamchiliklarini aniqladi: soliqlarning ko'pligi, soliqlarning ayrim turlarining uzoqligi (mahalliy belgilar uchun to'lovlar, ipodromlardan uchta to'lov, filmni suratga olish uchun to'lov va boshqalar), soliq qonunchiligining beqarorligi va nomuvofiqligi uni jiddiy transformatsiya qilishni taqozo etdi.

Rossiya Federatsiyasining yangi Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan soliq tizimi jiddiy islohotga uchradi, garchi uni qurishning asosiy tamoyillari kodeksda saqlanib qolgan.

Soliq islohotining mohiyati soliq imtiyozlarining umumiy sonini qisqartirishdan iborat bo'lib, bu soliq to'lovchilar doirasini kengaytirish va shu orqali soliq solinadigan bazani oshirish imkonini berdi. Ayrim soliqlar bo'yicha soliq stavkalarini pasaytirish va ko'p miqdordagi soliqlarni bekor qilish imkoniyati ham mavjud edi. 1998 yil oxirida Rossiyada qo'llaniladigan soliqlar soni, mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan kiritilganlarni hisobga olgan holda, taxminan 200. Soliq kodeksining qabul qilinishi bu raqamni 5-7 barobarga qisqartirdi. Kodeks federal hokimiyat organlari, federatsiyaning ta'sis sub'ektlari organlari va mahalliy hokimiyat organlarining soliqlarni belgilash vakolatlariga cheklovlar kiritadi va federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning to'liq ro'yxatidan foydalanadi.

Soliqlarni tizimga birlashtirish ularni turli asoslar bo'yicha tasniflash imkoniyatini nazarda tutadi, bu esa tizimni turli pozitsiyalardan tahlil qilish imkonini beradi. Yangi Soliq kodeksi (13-14-moddalar) barcha soliqlarni 3 turga ajratadi (Rossiya Federatsiyasining davlat tuzilishidan kelib chiqqan holda):

federal soliqlar va yig'imlar;

rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (ular ko'pincha mintaqaviy deb ataladi);

mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Ushbu bo'linish, masalan, soliq tushumlarining umumiy hajmida har bir turdagi soliqlarning ulushini aniqlash va uni har bir darajadagi davlat organlarining funktsiyalari doirasi bilan (xarajatlar orqali) bog'lash imkonini beradi.

Federal soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular faqat federal qonunlar bilan belgilanadi va butun mamlakat bo'ylab yig'ilishi kerak. Soliq kodeksi federal soliqlar va yig'imlarni o'z ichiga oladi:

1) qo'shilgan qiymat solig'i;

2) tovarlar (xizmatlar)ning ayrim guruhlari va turlari bo‘yicha aksiz solig‘i;

3) shaxsiy daromad solig'i;

4) yagona ijtimoiy soliq;

5) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

6) foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;

7) suv solig'i;

8) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;

9) davlat boji;

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar - bu Soliq kodeksida belgilangan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kirgan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududida to'lanishi shart.

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 14-moddasi, mintaqaviy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) tashkilotlarning mol-mulkiga soliq;

2) qimor o'yinlari uchun soliq;

3) transport solig'i;

Mahalliy soliqlar va yig'imlar - bu Soliq kodeksiga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq belgilanadigan va kuchga kiradigan va tegishli munitsipalitetlar hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 15-moddasida mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i;

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq;

Shuni ta'kidlash kerakki, kodeks soliq munosabatlarini tartibga solish sohasidagi federal hokimiyat organlari, federal sub'ektlar organlari va mahalliy hokimiyat organlarining vakolatlarini chegaralash masalasini tubdan hal qiladi. Ushbu organlarning vakolatlariga cheklov kiritildi - Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilash mumkin emas.

Federal byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalar tomonidan olingan sug'urta mukofotlari federal soliqlar guruhiga kiritilgan. Bu qaysidir ma'noda davom etayotgan moliyaviy-iqtisodiy jarayonlarda federal va mintaqaviy byudjetdan tashqari jamg'armalarning ahamiyati pasayganligini ko'rsatadi. Va, natijada, davlatning ijtimoiy moliyalashtirishni sof markazlashtirilgan mablag'lar hisobidan amalga oshirish istagi haqida.

Soliqlar nafaqat davlat hokimiyati organlarining vakolat darajasiga ko'ra, balki boshqa asoslarga ko'ra ham tasniflanishi mumkin. Soliqlar ob'ektlar bo'yicha (daromad yoki foydadan), sub'ektlar bo'yicha (jismoniy va yuridik shaxslardan), shakllanish mexanizmi bo'yicha (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita) va to'lov manbalari bo'yicha (sotish tushumidan to'lanadigan tannarxga tegishli) bo'yicha tasniflanishi mumkin. kelgan xarajatlar). Keling, sanab o'tilgan tasnif mezonlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

To'lovchilarga qarab soliqlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:

a) jismoniy shaxslardan (daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mulk solig'i, meros va hadya solig'i va boshqalar);

b) alohida balans va joriy schyotga ega bo‘lgan yuridik shaxslar va ularning filial va bo‘linmalaridan (daromad solig‘i, qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS), transport solig‘i va boshqalar);

v) aralash tarkibli, ya'ni yuridik va jismoniy shaxslardan undiriladigan (davlat boji, yer solig'i va boshqalar).

Soliq solish ob'ekti bilan bog'liqligiga qarab, soliqlar to'g'ridan-to'g'ri (Rossiya Federatsiyasida soliqlarning asosiy guruhi) va bilvosita bo'linadi. Ikkinchisiga cheklangan turdagi tovarlar (ichkilik, tamaki mahsulotlari, avtomobillar, shinalar, zargarlik buyumlari va boshqalar) uchun olinadigan aktsiz solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i (tovar, xizmatlar, ishlarning asosiy qismidan olinadigan), bojlar va boshqalar kiradi. Bilvosita soliqlar. tovar narxiga kiritiladi va amalda ushbu tovarlarning oxirgi iste'molchisi tomonidan to'lanadi, garchi qonuniy to'lovchi ularning sotuvchisi bo'lsa ham.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida ishlab chiqarishni rag‘batlantirish, hududiy siyosatni amalga oshirish, davlat daromadlari bazasini kengaytirish uchun soliqqa tortish imkoniyatlaridan samarali foydalanish muhim ahamiyatga ega. Shu bilan birga, quyidagi chora-tadbirlarni amalga oshirish maqsadga muvofiq: daromad solig'ini undirishning ushbu tartibiga uzoq muddatli barqarorlikni ta'minlash, unga ko'ra investitsiyalar uchun ajratilgan barcha mablag'lar ishlab chiqarishdagi barcha korxonalarning soliqqa tortiladigan foydasidan chiqarib tashlangan. va noishlab chiqarish sohasi (lekin vositachi tuzilmalar emas). Shaxsiy foydalanishdagi, ayniqsa, nufuzli ko'chmas mulkka progressiv soliq solishni keng qo'llash yer uchastkalari va ayniqsa qimmat Transport vositasi jismoniy yoki yuridik shaxslarga tegishli bo'lishidan qat'i nazar. Qimor o'yinlari, lotereyalar va boshqalardan olingan daromadlar yuqori stavkada soliqqa tortiladi. Agar daromadni hisobga olishning iloji bo'lmasa, soliqni belgilangan miqdorda belgilang. Soliq majburiyatlari bajarilishini ta'minlashning samarali rejimini o'rnatish.

Oldinga qo‘yilgan takliflarning qabul qilinishi mamlakatning pul-kredit tizimini takomillashtirish imkonini beradi, shundan so‘ng davlat byudjetini emissiyaviy moliyalashtirishga ehtiyoj qolmaydi. Biroq, bunday mablag'lar ekstremal vaziyatlarda potentsial zaxira sifatida qoladi.

Umuman olganda soliq tizimi haqida gapirganda, shuni yodda tutish kerakki, u davlatning moliyaviy tizimi sifatida monetaristik kontseptsiyaning mavhum makonida mavjud emas, balki murakkab rus voqeligida mavjud bo'lib, unga xizmat qilish uchun mo'ljallangan. ijtimoiy yo'naltirilgan iqtisodiy tizimni qurish sharoitida mahalliy ishlab chiqaruvchilarni rag'batlantirishning milliy-davlat manfaatlari.

soliq Rossiya qonunchiligi iqtisodiyot

Kirish

1.1 Soliqlarning mohiyati va vazifalari

1.2 Soliq tizimlari tushunchasi va turlari

Xulosa

Kirish

Zamonaviy soliq tizimi 1992 yil yanvaridan beri mavjud. Uning tuzilishi va faoliyatini belgilovchi asosiy qonun Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni bo'lib, unda soliqning ta'rifi, uning asosiy elementlari, soliqqa tortishning ba'zi tamoyillari, o'rnatish va soliqqa tortishning ba'zi tamoyillari belgilab qo'yilgan. soliqlarni bekor qilish, ularni to'lash tartibi va boshqa bandlar. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining barqarorligini ta'minlash uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining kiritilishi soliq tizimini soddalashtirdi va uni birlashtirdi.

Tadqiqotning dolzarbligi shundaki, bozor munosabatlarining rivojlanishi turli xil soliqlar va yig'imlarning paydo bo'lishiga olib keldi, bu esa barcha majburiy to'lovlarni qat'iy soliq tizimiga qisqartirishni talab qildi.

Rivojlangan soliq tizimi umuman bozor iqtisodiyoti talablariga javob beradi. Shu bilan birga, Rossiya soliq tizimi ba'zi beqarorlik bilan tavsiflanadi. Shunday qilib, ko'pincha alohida nashrlar mualliflari "soliq tizimi" atamasini turli jihatlarda talqin qilish holatlari mavjud.

Tadqiqot ob'ekti "soliq tizimi" kontseptsiyasini ishlab chiqish shaklida taqdim etilgan, chunki ushbu kontseptsiya orqali soliqni tartibga solishning tizim tuzilishi va chegaralarini aniqlash mumkin. Tadqiqot mavzusi Rossiya soliq tizimining asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqishdir.

Davlatning hozirgi soliq tizimining maqsadi, soliqlar va ularning turlari. Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar belgilandi:

ko'rib chiqing nazariy jihatlari rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish;

samarali soliq tizimini qurish tamoyillarini va Rossiya soliq tizimida ushbu tamoyillarni amalga oshirishni o'rganish;

rossiyadagi soliq qonunchiligini va uni optimallashtirish choralarini o'rganish;

rossiya Federatsiyasi soliq tizimining zamonaviy muammolarini aniqlash va ularni hal qilish yo'llarini aniqlash.

Kurs ishida tizimli metodlar, umumlashtirilgan usullar, tahlil va sintez usullari kabi tadqiqot usullaridan foydalanilgan.

Nazariy asos, soliqqa tortish tamoyillari siyosiy iqtisod klassikasi A.Smit tomonidan ishlab chiqilgan. Daromad solig'i bo'yicha o'sishni hisobga olgan holda soliq to'lashni asoslashga ma'lum hissa qo'shgan J.B. Seay, D.S. Mehl, F. Edgeworth, K. Marks, A. Vagner.

Kurs ishini yozishda tadqiqot mavzusi bo'yicha qonunchilik va me'yoriy hujjatlardan, shuningdek davriy nashrlar, ilmiy va o'quv adabiyotlaridagi maqolalardan foydalanilgan.

Kurs ishi kirish, asosiy qism, xulosa va foydalanilgan manbalar ro'yxatidan iborat.

Birinchi bobda soliq tizimining faoliyatining nazariy asoslari ochib berilgan. Ikkinchi bobda Rossiya soliq tizimining rivojlanish istiqbollari tahlil qilinadi. Vizual yordam sifatida Kurs ishi jadvallar, rasmlar mavjud.

1-bob. Zamonaviy iqtisodiyotda soliq tizimining faoliyatining nazariy asoslari

1 Soliqlarning mohiyati va vazifalari

Aksariyat mualliflarning fikriga ko'ra, soliqning mohiyati davlat tomonidan jamiyat manfaati uchun yalpi ichki mahsulot (YaIM) qiymatining ma'lum bir qismini markazlashtirilgan soliqlarni shakllantirish maqsadida majburiy badal shaklida olib qo'yishdan iborat. moliyaviy resurslar (byudjet va byudjetdan tashqari fondlar).

"Barcha soliqlar va ularga asoslangan barcha daromadlar - barcha turdagi maoshlar, pensiyalar, annuitetlar - oxir-oqibatda ushbu uchta dastlabki daromad manbalaridan biri yoki boshqasidan olinadi va to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita to'lanadi. ish haqi, kapitaldan foyda yoki yerdan rentadan": deb yozgan edi A.Smit. Bu xulosa hozirgi kunda ham to'g'ri.

Soliqlar tadbirkorlik sub’ektlari va mehnatga layoqatli aholining birlamchi daromadlarining bir qismini davlat foydasiga olib qo‘yish shakli sifatida obyektiv zarurligi jamiyat a’zolarida shubha uyg‘otmasa kerak. Davlat o'z zimmasiga olgan funktsiyalarini bajarish uchun yig'adigan mablag'larga muhtoj va soliqlarni bekor qilishni talab qilish jamiyatning o'zini yo'q qilishni talab qilishni anglatadi.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni soliqning quyidagi tushunchasini beradi: "Soliq, yig'im, boj va boshqa to'lovlar deganda tushuniladi. qonun hujjatlarida belgilangan shartlarga muvofiq to‘lovchilar tomonidan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg‘armaga to‘lanadigan majburiy badallar».

Soliqlardan foydalanish idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar va korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlar munosabatlarini boshqarish va ta'minlashning iqtisodiy usullaridan biridir.

Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha turdagi mulkiy korxonalarning davlat byudjetlari, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan xorijiy investitsiyalar jalb qilinadi, korxonaning o'zini o'zi ta'minlaydigan daromadlari va foydasi olinadi.

Soliqlar orqali davlat ilm talab qiladigan tarmoqlarni rivojlantirish va norentabel korxonalarni tugatishda energetik siyosat olib borishi mumkin.

Soliq siyosati bozor iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisi bo'lgan narx siyosatini amalga oshirish bilan chambarchas bog'liq.

Soliq tizimi iloji boricha barqaror va barqaror bo'lishi kerak, aks holda tadbirkorlar qabul qilingan qarorlarning oqibatlarini oldindan aytib bo'lmaydi. Bu esa tadbirkorlikning rivojlanishiga, demak, bozor munosabatlarining shakllanishiga to'siq bo'lmoqda.

Soliqlar davlat apparati va armiyani saqlash uchun zarur. Turli xillarni yaratish ijtimoiy fondlar milliy iqtisodiyot faoliyatini ta'minlash bilan bog'liq boshqa davlat faoliyatini amalga oshirish uchun. Amalga oshirilayotgan soliq siyosati Rossiyada mulkchilik shaklidan qat'i nazar, barcha soliq to'lovchilarning tengligini ta'minlovchi yagona soliq tizimini yaratish sharti bo'lib xizmat qildi. Shunga ko'ra, soliqqa tortish iqtisodiy va huquqiy munosabatlarning eng muhim sohasi bo'lib, uni soliq qonunchiligining o'zi hal qila olmaydi. Soliqlar, real soliq mexanizmida - qaytarilmaydigan, ekvivalent bo'lmagan va shoshilinch shaklda majburiy yig'ish soliq to'lovchilardan.

Yig‘im davlat va boshqa yurisdiksiya organlari tomonidan ariza beruvchining manfaatlarini ko‘zlab harakatlarni amalga oshirganliklari uchun tegishli majburiy to‘lovdir.

Yig'im - bu mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan soliq qonunchiligi doirasida belgilanadigan va tegishli hududning munitsipal rivojlanish dasturlarini moliyalashtirish uchun mahalliy byudjetga hisoblangan to'lovdir. Soliqqa tortish iqtisodiyot va siyosatning tazyiqlari va murakkab ta'sirida shakllanadi. Haqiqiy iqtisodiy hayotda soliqqa tortish jamiyatning iqtisodiy va siyosiy etuklik darajasini aks ettiradi. Soliqlarni belgilash orqali hukumat uy xo'jaliklari va korxonalardan barcha zarur resurslarni qanday yig'ish va ularni jamoaviy iste'mol va investitsiyalarga sarflashni hal qilishga harakat qiladi. Soliqqa tortishdan olingan mablag'lar esa real resurslarni xususiy mulkdan davlatga aylantiradigan mexanizm bo'ladi.

Soliqlar nafaqat davlat g'aznasiga pul mablag'larini kiritish maqsadida undiriladi. Soliqlarni joriy etish, ularni oshirish yoki kamaytirish orqali davlat iqtisodiy faoliyatning ayrim turlari va shakllarini yoki ayrim tovarlarni ishlab chiqarish, sotish, iste'mol qilishga to'sqinlik qilish yoki rag'batlantirish imkoniyatiga ega.

Soliqlar faoliyatning ayrim turlarini rag'batlantirish yoki cheklashga yordam beradi, tadbirkorlarning iqtisodiy faoliyatiga ta'sir qiladi, muomaladagi pul miqdorini tartibga soladi.

Garchi, bizning fikrimizcha, soliqlar ma'qullashdan ko'ra ko'proq g'azabga sabab bo'lsa ham, ularsiz na zamonaviy jamiyat, na hukumat mavjud bo'lolmaydi.

Soliqlar bugungi kunda daromadlarni qayta taqsimlashning asosiy vositasi va davlat resurslari. Mablag'larni bunday qayta taqsimlash davlat organlari tomonidan resurslarga muhtoj bo'lgan, lekin uni o'z manbalaridan ta'minlashga qodir bo'lmagan shaxslarni mablag' bilan ta'minlash maqsadida amalga oshiriladi. Dastlab soliqlarning roli fiskal vakolatlarni amalga oshirish bilan cheklandi. Ammo keyinchalik, iqtisodiy faoliyatning murakkablashishi va davlat tomonidan tartibga solish zarurati bilan davlat o'ziga xos iqtisodiy funktsiyalarni oladi. Shuning uchun soliqlarning iqtisodiy hayotga ta'sir qilish usullari asta-sekin rang-barang bo'lib bordi. Soliqlar asosan naqd pulda undiriladi, garchi ba'zi hollarda mahsulot yoki tovar ko'rinishida to'lanadigan natura soliqlari ham mavjud. Soliqlar qisman davlatga tushadi, ya'ni. federal, qisman respublika, viloyat, shahar, mahalliy byudjetlarga. Soliqlar, bir tomondan, ma'lum turdagi daromad oladigan va soliqqa tortiladigan mulkiy mol-mulkka ega bo'lgan jismoniy shaxslar, fuqarolardan olinadi.

Boshqa tomondan, soliqlar yuridik shaxslarga, ya'ni. xususiy, aktsiyadorlik, davlat korxona va tashkilotlari, firmalar, kompaniyalar. Xulosa qilib aytganda, xo‘jalik ishtirokchisi sifatida rasman ro‘yxatdan o‘tgan har bir kishi, iqtisodiy faoliyat. Va soliq to'lovchilarning barchasi soliq to'lovchilar deb ataladi.

Soliqlar xarajat kategoriyasi sifatida ularning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati va maqsadini ochib beruvchi o‘ziga xos xususiyat va funksiyalarga ega. Soliq tizimlarining rivojlanishi tarixan uning uchta asosiy funksiyasi - fiskal, rag'batlantirish va tartibga solish bilan belgilanadi.

Soliqning funktsiyalari uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo`lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya qanday amalga oshirilganligini ko'rsatadi jamoat maqsadi ushbu iqtisodiy toifaning daromadlarni xarajatlarni taqsimlash vositasi sifatida. Bu soliqlarning taqsimlash munosabatlarining maxsus markazlashtirilgan (fiskal) vositasi sifatida mohiyatini ifodalovchi asosiy taqsimlash funktsiyasini keltirib chiqaradi. Fiskal funktsiya orqali soliqlarning asosiy ijtimoiy maqsadi - davlatning byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'plangan va o'z funktsiyalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarini shakllantirish amalga oshiriladi. Davlat budjeti daromadlarini barqaror markazlashgan soliq yig‘ish asosida shakllantirish davlatning o‘zini eng yirikga aylantiradi iqtisodiy shaxs.

Iqtisodiy kategoriya sifatida soliqlarning yana bir funktsiyasi shundan iboratki, soliq tushumlarini miqdoriy jihatdan aks ettirish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish mumkin bo'ladi. Nazorat funktsiyasi tufayli soliq mexanizmining samaradorligi baholanadi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazorat ta'minlanadi, soliq tizimiga o'zgartirishlar kiritish zarurati tug'iladi. byudjet siyosati.

Soliq nazorati funktsiyasini amalga oshirish, uning to'liqligi va chuqurligi ma'lum darajada soliq intizomiga bog'liq. Uning mohiyati shundan iboratki, soliq to‘lovchilar (yuridik va jismoniy shaxslar) qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o‘z vaqtida va to‘liq hajmda to‘laydilar. Soliq-moliyaviy munosabatlarning bu funksiyasi faqat taqsimlash funksiyasi sharoitidagina namoyon bo'ladi. Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi uning takror ishlab chiqarish jarayonidagi rolining ko'p qirraliligini tavsiflovchi bir qator xususiyatlarga ega (tartibga soluvchi, rag'batlantiruvchi, reproduktiv).

Soliqlarning iqtisodiy vazifasi soliqlar orqali ijtimoiy takror ishlab chiqarishga ta'sir ko'rsatishdir, ya'ni. mamlakat iqtisodiyotidagi har qanday jarayonlar, shuningdek, jamiyatdagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlar.

Soliqlarning funktsiyalari o'zaro bog'liqdir. Byudjetga soliq tushumlarining ko'payishi, ya'ni. fiskal funktsiyani amalga oshirish davlatning iqtisodiy rolini amalga oshirish uchun moddiy imkoniyat yaratadi, ya'ni. iqtisodiy funktsiya soliqlar. Shu bilan birga, natijada erishildi iqtisodiy tartibga solish ishlab chiqarish daromadlarining rivojlanishi va o'sishini tezlashtirish davlatga ko'proq mablag'lar olish imkonini beradi.

Bu shuni anglatadiki, soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi fiskal funktsiyani amalga oshirishga yordam beradi, uni mustahkamlaydi, taqsimlash funktsiyasini samarali amalga oshirish soliqlarning boshqa funktsiyalarini bajarish uchun qulay ijtimoiy-iqtisodiy muhit yaratadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning quyidagi turlari o'rnatiladi: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksida va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan soliqlar va yig'imlar, Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kuchga kirgan va fuqarolarning o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan amalga oshirilishi majburiydir. tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lov.

San'atdagi soliq kodeksiga oid adabiyotlarda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi qonun bilan belgilangan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini belgilaydi. Demak, soliqning asosiy belgilovchi belgisi uning qonuniyligi bo'lib, shundan dalolat beradi bu to'lov San'atda belgilangan tegishli ro'yxatga qo'shish orqali Rossiya Federatsiyasining soliq tizimiga kiritilgan. 13-15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atda belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi Federal Assambleyasi tomonidan Federal qonunni qabul qilish orqali unga soliq maqomi berildi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1, 4, 5, 6, 12-bandlarida soliqlarning qonundagi funktsiyasiga oid bir necha xil qarashlar mavjud. Ba'zi mualliflar soliqlarning siyosiy funktsiyasini ajratib ko'rsatib, o'z nuqtai nazarini soliqlar butun jamiyatning ijtimoiy tuzilishiga ta'sir etishi va nazorat instituti sifatida muhimligi bilan asoslaydilar.

Jamiyatning siyosiy tizimi bilan soliqqa tortish tizimi o‘rtasida to‘g‘ridan-to‘g‘ri bog‘liqlik mavjud: egri soliqlar har bir soliq to‘lovchidan uning davlatga to‘laydigan summasini yashiradi va o‘zini o‘zi boshqarish istagini bostiradi. Boshqa tomondan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar har bir kishini davlat tomonidan soliq to'lovchilar pullarini sarflashni nazorat qilishga undaydi. Birinchi holda, bilvosita soliqlar tizimi bilan aholining davlat boshqaruvidagi ishtiroki minimaldir (davlatning nodemokratik shakllari). Ikkinchi holda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tizimi demokratik yo'nalishdagi mamlakatlar uchun xosdir. Albatta, siyosiy va soliq tizimlari o'rtasida bog'liqlik mavjud, ammo ikkinchisi birinchisining hosilasi bo'lib, u bilan belgilanadi va shuning uchun uning rivojlanishiga (siyosiy tizimning) hal qiluvchi ta'sir ko'rsatishi dargumon.

Global kontekstda moliyaviy inqiroz, iqtisodiyotdagi toʻlovlarni amalga oshirmaslik va boshqa salbiy hodisalar, soliq faoliyatining maqsadi byudjetlarga zarur va toʻgʻri keladigan mablagʻlarning tushumini taʼminlashga oʻtadi.

Shunday qilib, soliqlar davlatni rivojlanish uchun zarur bo'lgan pul resurslari bilan ta'minlaydi davlat sektori mamlakatlar. Soliqlar samarali moliyaviy tartibga soluvchi sifatida harakat qilishi mumkin. Davlat byudjetlarga undiriladigan soliq tushumlarini (daromadlarini) moliyalashtirishni talab qiluvchi dasturlar foydasiga qayta taqsimlaydi.

2 Soliq tizimlari tushunchasi va turlari

Soliq tizimi deganda Soliq kodeksiga muvofiq davlat hududida undiriladigan soliqlar, bojlar va yig'imlar, shuningdek, soliqqa tortishda ishtirok etuvchi shaxslarning vakolatlari va javobgarlik tizimini belgilovchi normalar va qoidalar majmui tushuniladi. soliq huquqiy munosabatlari.

Soliq tizimini shakllantirishda bir qator tamoyillardan kelib chiqish kerak. Soliqlarning barcha turlari, shuningdek, ularni hisoblash tartibi, to‘lash muddatlari va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlaganlik uchun javobgarlik qonun bilan tasdiqlanadi. Bu soliq tizimini bir tomondan qonun kuchiga ega bo'lgan davlat siyosatining quroli sifatida foydalanish imkonini beradi. Boshqa tomondan, soliq to'lovchining huquqlarini himoya qilish.

Siz tanlashingiz mumkin keyingi tamoyil- bir nechta soliq solish ob'ektlari. Ko'pgina mamlakatlarda soliq tizimini yaratishda ushbu tamoyildan foydalanish soliqqa tortiladigan maydonni kengaytirish mumkinligi va ko'plab "kichik" soliqlarga psixologik jihatdan bir xil, ammo yuqori bo'lganidan ko'ra bardosh berish oson ekanligi bilan izohlanadi. Soliq tizimlarining muhim tamoyillaridan biri soliqlarni qo'llash qoidalarining barqarorligidir. Bu soliqlarni hisoblash va olib qo'yish tartibiga ham, soliq stavkalariga ham tegishli.

Soliqlarning qoidalari va turlari iqtisodiy sharoitlar o'zgarishi bilan o'zgarishi mumkin va o'zgarishi kerak, ammo bu o'zgarishlar imkon qadar kam bo'lishi kerak. Ushbu tamoyil biznes sharoitlarining barqarorligini ta'minlaydi, firmalarga o'z faoliyatini rejalashtirish, iqtisodiy va moliyaviy rivojlanishiga ishonch hosil qilish imkonini beradi. Sizni jozibali qiladi investitsion investitsiyalar, shuningdek, hissa qo'shadi iqtisodiy o'sish, ham kompaniya darajasida, ham mamlakatning butun iqtisodiyoti - barqaror soliq tizimi. Soliq tizimini shakllantirishning yana bir muhim tamoyili soliq tizimining yo'naltirilganligi va unda har bir soliqning o'ziga xos "o'ziga xos" ob'ekti bo'lib, bu ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etishga imkon beradi. Soliq tizimi soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikni belgilashi kerak. Va nihoyat, soliqlarni olib qo'yish darajasi bo'yicha ajratish kerak: federal, munitsipal (mahalliy) va boshqalar.

Soliq islohoti, soliqqa tortish tizimini o'zgartirib, maqsadlarni belgilaydi va soliqlarning funktsiyalarini namoyon qiladi. Hozirgi vaqtda asosiy muammo bajarilgan funktsiyalar nisbatini optimallashtirishdir. Ular kompleks tarzda amalga oshirilib, soliq tizimiga uning samaradorligini oshirishning asosiy yo‘nalishlarini amalga oshirishning potentsial imkoniyatlarini ta’minlaydigan yangi sifat mazmunini beradi (1-chizma).

1-rasm - Soliq islohotining asosiy tamoyillari

Oqilona qurilgan soliqqa tortish tizimida ushbu tamoyillarga rioya qilish yaqqol namoyon bo'ladi. Hozirgi vaqtda soliqlar iqtisodiy va tarkibiy siyosatning quroli sifatida qo'llaniladi, soliq yukining darajasi davlat tomonidan tartibga solishning aniq maqsadlariga va alohida iqtisodiy vaziyatga qarab belgilanadi. Bozor iqtisodiyoti davlatlarining soliq tizimlari o'ziga xos iqtisodiy muhitning, shuningdek, bir qatorning aksidir milliy xususiyatlar tarixiy taraqqiyot davomida rivojlangan. Keling, turli mamlakatlarda soliq tizimlarining bir nechta turlarini ko'rib chiqaylik.

Germaniya soliq tizimida 50 ga yaqin soliqlar mavjud bo'lib, ular bir-biridan soliq to'lovchilar, soliq bazasi va soliq stavkalari bilan farqlanadi. Germaniya Konstitutsiyasiga koʻra, mamlakatda ikki darajadagi boshqaruv mavjud: federativ respublika (federatsiya) va shtatlar (federatsiya aʼzolari). Shunga ko'ra soliqlar umumiy, federal, er va jamoalarga bo'linadi. Germaniya soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq tushumlarini byudjet tizimining qismlari o'rtasida murakkab va ko'p bosqichli taqsimlashdir, bu hukumatning fikriga ko'ra, tenglashtirish omili hisoblanadi. iqtisodiy rivojlanish hududlar. Germaniyada daromad progressiv stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladi. Pensiya sug'urtasi badal stavkasi 18,6 foizni tashkil etadi, shundan ishchilar va tadbirkorlar teng ravishda to'laydilar.

Frantsiya soliq tizimini uchta yirik blokga bo'lish mumkin: tovar narxiga kiritilgan bilvosita soliqlar yoki iste'mol soliqlari; daromad yoki daromad solig'i va mulk solig'i. Frantsiya soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlari:

to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning past darajasi;

bilvosita soliqqa tortishning yuqori darajasi;

ijtimoiy jamg'armalarga ajratmalarning yuqori ulushi (4,5 dan 13,5% gacha);

majburiy badallarning umumiy hajmida tovarlar va xizmatlar soliqlaridan tushumlarning yuqori ulushi;

mahalliy hokimiyat organlari byudjetlarida soliq tushumlarining ulushini oshirish.

AQSH soliq tizimida davlatning barcha darajalarida soliqlarning asosiy turlari qoʻllaniladi: federal byudjetga tushadigan federal soliqlar; davlat qonunlari bilan belgilangan va ularning byudjetlariga to'lanadigan davlat soliqlari; mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan kiritiladigan va mahalliy byudjetlarga tushadigan mahalliy soliqlar. Davlat korporativ va daromad solig'i federal daromad solig'idan chegirib tashlanadi.

Iqtisodiyoti yuqori rivojlangan aksariyat mamlakatlarda boʻlgani kabi Chexiya Respublikasida ham soliq yukining ogʻirlik markazi bilvosita soliqlar (QQS, isteʼmol tovarlari soligʻi (aksiz), bojxona toʻlovi) tomon oʻtmoqda, ammo daromad soligʻi hali ham muhim ahamiyatga ega. Chexiya Respublikasi byudjetini shakllantirish. Xodimlardan olinadigan soliqlar ushbu mamlakat soliq tizimida muhim o'rin tutadi. Hisoblangan ish haqidan kompaniya ushlab qolinadi ijtimoiy sug'urta- 8%, yoqilgan tibbiy sug'urta- 4,5%, daromad solig'i - 15% dan, shuningdek, o'tkazilishi kerak tibbiy sug'urta Hisoblangan ish haqining 9% va pensiya sug'urtasi uchun - 26%.

Bolgariyada soliq stavkalari korxonalarning muvaffaqiyatli ishlashi va aholi hayoti uchun etarlicha past. Qo'shilgan qiymat solig'i 20% ni tashkil qiladi, lekin ba'zi faoliyat turlari uchun u kamayadi, ba'zilari uchun esa bekor qilinadi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha progressiv shkala bekor qilindi, ammo uning stavkasi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha 10 foizni tashkil etadi.

Sotib olinganda Ko'chmas mulk yoki yangi qurilish (foydalanish uchun ruxsatnoma mavjud bo'lsa), har qanday sub'ekt qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda yillik soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart. Yillik mol-mulk solig'i stavkasi soliq organi tomonidan soliq to'lovchini yozma ravishda xabardor qilgan holda murakkab formulalar (joylashuvi, qiymati, amortizatsiya va amortizatsiya va boshqalarni hisobga olgan holda) yordamida belgilanadi. Ko'chmas mulk solig'i Evropadagi eng past soliqlardan biridir.

Bolgariyada kapital daromad solig'i jismoniy shaxs tomonidan ko'chmas mulk, samolyot yoki avtomashinalarni sotishda sotish bahosi va sotiladigan aktivning bozor bahosi yoki indeks bilan bog'langan sotib olish narxi o'rtasidagi farq asosida to'lanadi. Yagona ko‘char aktivni sotuvchi jismoniy shaxs inflyatsiya qiymatini to‘g‘irlagan holda sotish bahosi bilan sotiladigan aktivning qiymati o‘rtasidagi farqdan soliq to‘laydi. Bolgariya kompaniyalaridan olinadigan kapital daromad solig'i miqdori ularning muntazam daromadlariga qo'shiladi.

Mamlakat iqtisodiyotiga soliq yukining darajasiga qarab soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

YaIMning 30 foizigacha bo'lgan ijtimoiy to'lovlarni hisobga olgan holda soliq imtiyozlarini nazarda tutuvchi liberal-fiskal; bu guruhga AQSH, Avstraliya, Portugaliya, Yaponiya va koʻpchilik Lotin Amerikasi davlatlarining soliq tizimlari kiradi;

o'rtacha fiskal, soliq yuki YaIMning 30 dan 40% gacha; bu guruh aksariyat mamlakatlar, xususan, Shveytsariya, Germaniya, Ispaniya, Gretsiya, Buyuk Britaniya, Kanada va Rossiya soliq tizimlaridan iborat;

yalpi ichki mahsulotning 40% dan ortig'ini soliqlar orqali qayta taqsimlashga imkon beruvchi qat'iy fiskal; Pul olishning bunday darajasi Norvegiya, Niderlandiya, Fransiya, Belgiya, Finlyandiya, Daniya va Shvetsiyaning soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi.

Bilvosita soliqqa tortish ulushiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

egri soliqlar bo'yicha tushumlarning ulushi umumiy soliq tushumlarining 35 foizidan oshmaydigan daromad va mol-mulkni soliqqa tortishga asosiy e'tibor qaratiladigan daromad solig'i; bu ko'pchilik anglo-sakson mamlakatlari - AQSH, Kanada, Buyuk Britaniya, Avstraliya soliq tizimlari;

o'rtacha bilvosita, daromad va iste'molga soliq solish bo'yicha soliq yukini teng taqsimlash, bunda egri soliqlarning ulushi umumiy soliq tushumlarining 35 dan 50 foizigacha; bu guruh rivojlangan Yevropa mamlakatlari - Germaniya, Fransiya, Italiya va boshqalar soliq tizimlaridan iborat;

bilvosita, iste'molni soliqqa tortishga qaratilgan, bunda bilvosita soliqlar umumiy soliq tushumlarining 50% dan ortig'ini ta'minlaydi; Bilvosita soliqqa tortishning bunday darajasi, qoida tariqasida, rivojlanayotgan mamlakatlar - Argentina, Braziliya, Meksika, Hindiston, Pokiston soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi.

Soliq vakolatlarini markazlashtirish darajasiga ko'ra soliq tizimlari quyidagilarga bo'linadi:

markazlashtirilgan, federal darajadagi hukumatga soliq vakolatlarining katta qismini berish va ushbu darajadagi soliq tushumlarining ulushini konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 65% dan ortig'ini ta'minlash; markazlashtirishning bu darajasi Frantsiya, Niderlandiya, Avstriya va Rossiya soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi;

o'rtacha markazlashtirilgan, barcha darajadagi boshqaruvga muhim soliq vakolatlarini berish va federal soliq tushumlarining konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 55 dan 65 foizigacha bo'lgan ulushini ta'minlash; bu guruh Avstraliya, Germaniya va Hindiston soliq tizimlaridan iborat;

markazlashmagan, quyi darajadagi hukumatlarga kattaroq soliq vakolatlarini berish va federal darajada soliq tushumlari ulushini konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 55 foizigacha ta'minlash; Bu guruhga AQSH, Kanada va Daniya soliq tizimlari kiradi.

Soliq solishdan keyingi daromadlarning iqtisodiy tengsizligi darajasiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

progressiv, agar soliqlar to'langandan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi kamaytirilsa; bu guruh deyarli barcha rivojlangan va rivojlanayotgan mamlakatlarning soliq tizimlaridan iborat;

regressiv, agar soliqlar to'langandan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi kuchaysa; Biz bunday soliq tizimlarini qurish misollarini bilmaymiz.

betaraf, agar soliqlar to'langanidan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi o'zgarishsiz qolsa; Bu Rossiya soliq tizimini o'z ichiga oladi.

Ushbu tasniflar asosiy tasniflar sifatida keltirilgan, ammo ular, albatta, tasniflash ko'rsatkichlarining barcha turlarini tugatmaydi. Xususan, bo'yicha tasniflash iqtisodiy ko'rsatkich ichki va tashqi savdodan soliq tushumlari nisbati.

Soliq tizimining Shvetsiya modeli, shuningdek, shved soliq mutaxassislari tajribasiga diqqat bilan e'tibor qaratish kerak, chunki xususiy tadbirkorlik va davlat tomonidan tartibga solish elementlarining uyg'unligi yaqinda sovet voqeligiga o'xshashdir. Xususan, yalpi ichki mahsulotning katta qismini davlat byudjeti orqali qayta taqsimlash. Shvetsiyada olinadigan soliqlarning umumiy miqdori YaIM qiymatining yarmidan oshadi, boshqa mamlakatlarda esa rivojlangan mamlakatlar bozor iqtisodiyoti bilan 30 dan 45% dan oshmaydi. Shuni ta'kidlash kerakki, Shvetsiya soliq tizimi juda keng va ko'plab to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq va yig'imlarni o'z ichiga oladi. Asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar milliy va shahar (mahalliy) daromad solig'i va milliy mulk solig'i.

Bundan tashqari, yuqorida aytib o'tilganidek, ijtimoiy sug'urta uchun majburiy biznes to'lovlarining keng tizimi mavjud. Asosiy egri soliqlar qo'shilgan qiymat solig'i va ayrim tovarlarga aksiz solig'i hisoblanadi. Bilvosita soliqlar va ijtimoiy to‘lovlar markaziy davlat byudjetining asosiy daromad manbai bo‘lib xizmat qiladi, mahalliy davlat hokimiyati organlarining to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlari. Soliqqa tortish tizimi - markaziy va mahalliy - Shvetsiya Riksdag tomonidan o'rnatiladi, ammo mahalliy hokimiyat organlari tomonidan olinadigan soliqlar miqdori o'zlari tomonidan belgilanadi.

2-bob. Rossiya soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari

1 Rossiyada soliq tizimini qurishning tuzilishi va tamoyillari

Soliq tizimiga bo'lgan ehtiyoj davlatning funktsional vazifalaridan kelib chiqadi. Davlatchilik evolyutsiyasining tarixiy xususiyatlari soliq tizimi rivojlanishining har bir yangi bosqichini oldindan belgilab beradi. Shunday qilib, mamlakatning soliq tizimining tuzilishi va tashkil etilishi uning boshqaruv darajasini va iqtisodiy rivojlanish darajasini tavsiflaydi.

Soliq tizimi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

davlat hududida o'rnatilgan soliq turlari;

soliq sub'ektlari (soliq to'lovchilar),

qonunchilik bazasi - soliq munosabatlarini tartibga soluvchi qonunlar va me'yoriy hujjatlar;

soliq toʻlovchilardan soliqlar va yigʻimlarni undirish hamda tegishli soliqlar va yigʻimlarning oʻz vaqtida va toʻliq toʻlanishi ustidan nazoratni amalga oshirish masʼuliyati davlat organlariga yuklatilgan.

Rossiya Federatsiyasida Soliq kodeksining umumiy qismi qabul qilinishidan oldin ham, uning hududiy tuzilishiga ko'ra, soliq imtiyozlarining uch darajali tizimi shakllangan:

federal soliqlar va yig'imlar;

mintaqaviy soliqlar va yig'imlar;

mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Federal soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida federal soliqlarning quyidagi turlari amal qiladi:

QQS (Soliq kodeksining 21-bobi) - qo'shilgan qiymat solig'i;

aktsiz solig'i (Soliq kodeksining 22-bobi);

Shaxsiy daromad solig'i (Soliq kodeksining 23-bobi) - shaxsiy daromad solig'i;

Yagona ijtimoiy soliq (24NK-bob) - yagona ijtimoiy soliq;

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Soliq kodeksining 25-bobi);

suv solig'i (Soliq kodeksining 25.2-bobi);

MET - foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (Soliq kodeksining 26-bobi).

Federal to'lovlarga quyidagilar kiradi:

davlat boji (Soliq kodeksining 25.3-bobi);

hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 25.1-bobi).

Mintaqaviy soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari. Mintaqaviy soliqlar - bu Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.

Mintaqaviy soliq to'g'risidagi federal qonunning qabul qilinishi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektlari tomonidan o'z hududida joriy etilganidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi sub'ektiga o'z qonuni bilan bunday soliqni belgilash va amalga oshirish huquqini beradi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchisi mintaqaviy soliqni huquqiy tartibga solishni amalga oshirishi mumkin, agar u soliq yukini oshirmasa va soliq to'lovchilarning ahvolini u tomonidan belgilanganiga nisbatan yomonlashtirmasa. federal qonun.

TO mintaqaviy soliqlar hozirda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

yuridik shaxslarning mol-mulkidan olinadigan soliq (Soliq kodeksining 30-bobi);

transport solig'i (Soliq kodeksining 28-bobi);

hisoblangan daromaddan yagona soliq (Soliq kodeksining 26.3-bobi)

Mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksida va munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan, Soliq kodeksiga va munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradigan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar. tegishli munitsipal tuzilmalar.

Hozirgi vaqtda mahalliy soliqlarning quyidagi turlarini undirish mumkin:

jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (Soliq kodeksining 32-bobi)

er solig'i (Soliq kodeksining 31-bobi).

Amaldagi soliqqa tortish tizimi maxsus soliq rejimlarini (soliq solish tizimlari) o'rnatish imkonini beradi. Maxsus soliq rejimlarini (STR) belgilash va joriy etish yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etishga taalluqli emas. SNRni qo'llash holatlari va tartibi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

Maxsus soliq rejimi - bu Soliq kodeksi va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida belgilangan hollarda va tartibda qo'llaniladigan soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning alohida tartibi. SNR soliqqa tortish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin. SNRni yaratish va joriy etish yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etish bilan bir xil emas.

Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (Soliq kodeksining 26.1-bobi);

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.2-bobi);

faoliyatning ayrim turlari uchun UTII ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.3-bobi);

mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.4-bobi).

Soliq tizimining samaradorligi soliqqa tortishning muayyan mezonlari, talablari va tamoyillariga rioya qilish bilan ta'minlanadi. Ko'pgina mavjud soliq tizimlarining qurilishi A. Smitning "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" (1776) asarida soliqqa tortishning to'rtta asosiy printsipi shaklida shakllantirilgan g'oyalariga asoslanadi:

1. soliqqa tortishning universalligini va soliqlarni fuqarolar o‘rtasida ularning daromadlariga mutanosib ravishda bir xilda taqsimlanishini nazarda tutuvchi adolat tamoyili;

Aniqlik printsipi, ya'ni to'lov miqdori, usuli va vaqti soliq to'lovchiga aniq va oldindan ma'lum bo'lishi kerak;

Qulaylik tamoyili - soliq to'lovchi uchun eng katta qulaylikni ifodalovchi vaqtda va shunday tarzda undirilishi kerak;

Soliqlarni undirish xarajatlarini kamaytirishni nazarda tutuvchi iqtisod tamoyili.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurish tamoyillari Soliq kodeksining I qismida shakllantirilgan bo'lib, uning uchinchi moddasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillarini belgilaydi:

Har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.

Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga ko'ra turlicha qo'llanilishi mumkin emas.

O'rnatishga ruxsat berilmagan tabaqalashtirilgan stavkalar soliqlar va yig'imlar, mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliq imtiyozlari.

Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy shaxslar va tashkilotlarning qonun hujjatlarida taqiqlanmagan xo‘jalik faoliyatini cheklash yoki to‘sqinlik qilish.

Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Kodeksda belgilangan soliqlar va yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan, unda nazarda tutilmagan yoki ushbu Kodeksda belgilanganidan boshqacha tarzda belgilangan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashi shart emas. Kod.

Soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq biladi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga izohlanadi.

Rossiya soliq tizimi vaqt o'tishi bilan o'zgardi. Soliq tizimining funktsiyalari ham o'zgardi. Hozirgi vaqtda davlat byudjetini to'ldirishning oddiy vositasi bo'lgan soliqlar butun davlat iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisiga aylandi, bu uning tarkibiga, nisbatlariga, rivojlanish sur'atlariga va umumiy ish sharoitlariga ta'sir qiladi.

Rossiya Federatsiyasining soliq organlari - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga rioya etilishini, byudjetga soliqlar va yig'imlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qiluvchi organlarning yagona markazlashtirilgan tizimi.

Rossiya Federatsiyasida soliq organlari federal hisoblanadi Soliq xizmati va uning bo'linmalari (2-rasm). Federal Soliq xizmati - Moliya vazirligiga bo'ysunadigan federal ijro etuvchi organ.

2-rasm - Soliq organlarining yagona markazlashgan tizimi

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-sonli "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi qarori asosida tashkil etilgan bo'lib, u Rossiya Federatsiyasi vazirligining vorisi hisoblanadi. Soliqlar va yig'imlar uchun.

Xizmat yuridik va jismoniy shaxslarni davlat ro'yxatidan o'tkazishni amalga oshiradigan vakolatli federal ijroiya organidir yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon (fermer) fermer xo'jaliklari, bankrotlik to'g'risidagi ishlarda va bankrotlik tartib-qoidalarida Rossiya Federatsiyasining majburiy to'lovlarini to'lash bo'yicha da'volar va pul majburiyatlari bo'yicha da'volarni taqdim etishni ta'minlaydigan vakolatli federal ijroiya organi. Federal Soliq xizmati o'z faoliyatini boshqa federal ijroiya organlari, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari, jamoat birlashmalari va boshqa tashkilotlar bilan hamkorlikda amalga oshiradi.

Federal Soliq xizmati va uning hududiy organlari soliq organlarining yagona markazlashtirilgan tizimidan iborat.

Federal Soliq xizmatini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirining tavsiyasiga binoan Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan lavozimga tayinlanadigan va lavozimdan ozod qilinadigan direktor boshqaradi. Federal Soliq xizmati rahbari yuklangan vazifalarning bajarilishi uchun shaxsan javobgardir.

Federal Soliq xizmati rahbarining Rossiya Federatsiyasi Moliya vaziri tomonidan xizmat rahbarining taklifiga binoan lavozimga tayinlanadigan va lavozimidan ozod qilinadigan o'rinbosarlari mavjud.

Federal soliq xizmatining asosiy vazifalari:

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish; soliqlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlarning to‘g‘ri hisoblanishi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishi;
soliqlar va yig‘imlarning byudjetga o‘z vaqtida tushumini ta’minlash bo‘yicha soliq siyosatini ishlab chiqish va amalga oshirish;
Soliq organlarining valyuta nazorati;
Federal Soliq xizmati nazorat va nazorat masalalari bo'yicha zarur testlar, ekspertizalar, tahlillar va baholashlar va ilmiy tadqiqotlarni tashkil etish, qarorlar qabul qilish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni so'rash va olish, yuridik va jismoniy shaxslarga tegishli tushuntirishlar berish huquqiga ega. belgilangan faoliyat sohasi bilan bog'liq masalalar.

Federal Soliq xizmati federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va Hukumat qarorlari bilan belgilangan huquqiy tartibga solishni amalga oshirishga, shuningdek, davlat mulkini boshqarish va pullik xizmatlar ko'rsatishga haqli emas.

Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:

soliq to'lovchidan soliqlarning to'g'ri hisoblanganligi va o'z vaqtida to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish;
Soliq tekshiruvlarini o'tkazish;
Tekshirish paytida tasdiqlovchi hujjatlarni olib qo'ying soliqqa oid huquqbuzarliklar agar ushbu hujjatlar yo'q qilinishi, yashirilishi yoki o'zgartirilishiga ishonish uchun asoslar mavjud bo'lsa;
Soliq to'lovchilarni soliq to'lash yoki soliq to'lash munosabati bilan tushuntirishlar berish uchun soliq organlariga chaqirish. soliq tekshiruvi;
soliq to‘lovchilarning bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish, soliq to‘lovchilarning mol-mulkini xatlash;
Soliq to'lovchi tomonidan foydalaniladigan har qanday ombor, chakana savdo va boshqa binolarni tekshiring. Mulkni inventarizatsiya qilish;
Mavjud ma'lumotlardan foydalangan holda hisoblash yo'li bilan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini aniqlash;
Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etishni talab qilish va ushbu talablarga rioya etilishini nazorat qilish;
Soliqlar va yig'imlar, penyalar bo'yicha qarzlarni undirish;
banklardan soliq to‘lovchilarning to‘lov topshiriqnomalari va soliq organlaridan penyalar va soliqlarni hisobdan chiqarish to‘g‘risidagi inkasso topshiriqnomalari bajarilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish;
Mutaxassislarni, tarjimonlarni, ekspertlarni jalb qilish;
Soliq nazorati bilan bog'liq har qanday holatlar to'g'risida xabardor bo'lgan shaxslarni guvoh sifatida chaqirish;
yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan litsenziyalarni bekor qilish yoki amal qilishini toʻxtatib turish toʻgʻrisida iltimosnoma kiritish;
Umumiy yurisdiktsiya sudlariga yoki hakamlik sudlariga da'vo arizasi berish.

Shunday qilib, soliq organlarining huquqlari juda keng. Soliq xodimlari quyidagilarga majburdirlar:

Soliq kodeksi va boshqa federal qonunlarga qat'iy muvofiq harakat qilish;
o'z vakolatlari doirasida soliq organlarining huquq va majburiyatlarini amalga oshirish;
soliq to'lovchilarga, ularning vakillariga, soliq huquqiy munosabatlarining boshqa ishtirokchilariga to'g'ri va ehtiyotkor munosabatda bo'lish, ularning sha'ni va qadr-qimmatini kamsitmaslik.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1998 yil 23 dekabrdagi 1635-sonli Farmoni bilan Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligiga aylantirildi. Shuningdek, Prezidentning 2004 yil 9 martdagi 314-son qarori bilan Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligi Federal Soliq xizmati deb o'zgartirildi.

Ushbu xizmatning asosiy vazifasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini, ularni hisoblashning to'g'riligini, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan davlat soliqlari va boshqa to'lovlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish va ularga rioya qilishdir. Rossiya Federatsiyasi va mahalliy hokimiyat organlari o'z vakolatlari doirasida tegishli byudjetlarga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga.

Federal Soliq xizmati soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni hisoblashning to'g'riligi va to'liqligini, soliqlar va yig'imlarning tegishli darajadagi byudjetlarga o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilishi shart.

Federal Soliq xizmati tamaki mahsulotlarining aylanishi va ishlab chiqarilishini va valyuta qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilishi shart.

Federal Soliq xizmati ham o'zining hududiy organlari orqali ishlaydi. Federal Soliq xizmati soliqqa tortishni tartibga solish va nazorat qilish sohasida boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, mintaqaviy ijro etuvchi hokimiyat organlari, shahar hokimiyatlari, shuningdek davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari, jamoat tashkilotlari va boshqa muassasalar bilan o'zaro hamkorlik qiladi.

Umuman olganda, soliq tizimi davlat va soliq solish sub'ektlari o'rtasidagi soliq munosabatlarining namoyon bo'lish shakli ekanligini umumlashtirib aytishimiz mumkin. Soliq tizimi samarali vositalardan biridir iqtisodiy siyosat davlatlar.

Rossiya soliq tizimi vaqt o'tishi bilan o'zgardi. Soliq tizimining funktsiyalari ham o'zgardi. Hozirgi vaqtda soliqlar davlat byudjetini to'ldirishning oddiy vositasidan butun davlat iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisiga aylanib, tarkibi, nisbati, rivojlanish sur'atlari va faoliyat sharoitlariga ta'sir ko'rsatadi.

2 Rossiya soliq tizimini takomillashtirish yo'llari

Birinchidan, soliq tizimining muammolari haqida bir oz gapiraylik. Bugungi kunga qadar islohotning bunchalik tanqidga uchragan, bunchalik qizg‘in bahs-munozara va tahlillarga, islohotga doir qarama-qarshi fikrlarga sabab bo‘lgan boshqa jihati yo‘q. Boshqa tomondan, soliq tizimi bozor munosabatlarining eng muhim elementi bo'lib, mamlakatdagi iqtisodiy o'zgarishlarning muvaffaqiyati ko'p jihatdan unga bog'liq.

Zamonaviy Rossiya soliq tizimi ko'plab muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning moliyaviy yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Soliq protsessining fiskal yo'nalishi amalda soliq solinadigan bazaga nisbatan qat'iy qoidalarni o'rnatishda namoyon bo'ladi. Oxir-oqibat, bu ajralish zarurati talabiga olib keldi soliq hisobi buxgalteriya tizimidan. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida soliqlar va to'lovlarning umumiy yuki rivojlangan mamlakatlarga qaraganda ancha yuqori. xorijiy davlatlar Oh. Rossiyaning soliq siyosati "qo'lingizdan kelganini oling" tamoyili bilan tavsiflanishi mumkin.

Eng yorqin misol - sug'urta mukofotlarining o'sishi (2011 yilda ularning hajmi 26% ni tashkil etadi, 2012 yildan esa ularning stavkasi 34% gacha oshadi). Sanoatni rivojlantirish uchun, Qishloq xo'jaligi mablag‘ talab etiladi. Byudjetning daromad qismi uchun mablag'larga ega bo'lish uchun davlat soliqlarni oshirishga majbur. Natijada, hech bir yuridik yoki jismoniy shaxs barcha soliqlarni amalda to‘lashga, hatto ishlab chiqarishni kengaytirishga sarmoya kiritishga qodir emas. Shuning uchun soliqlar ko'pincha yashirin, to'lanmaydi va yashirin iqtisodiyot kuchayib bormoqda.

Shuningdek, soliq qonunchiligining beqarorligi muammosi mavjudligini, orqaga kuchga ega bo‘lgan o‘zgartish va o‘zgartirishlar kiritilganda, ilgari kiritilgan imtiyozlar bekor qilinayotganini, bu esa investorlar uchun qo‘shimcha tavakkalchilik manbasini yuzaga keltirishini qayd etish lozim. Davlat soliqlarning barqarorligini va ularni undirish qoidalarini muhim vaqt davomida kafolatlashi kerak. Soliqlar har bir necha marta, masalan, har 5 yilda bir marta qayta ko'rib chiqilmasligi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar barcha rejalashtirilgan o'zgarishlar to'g'risida ularning amal qilish muddati tugagunga qadar xabardor qilinishi kerak va ular amalga oshirilmasligi kerak.

Shuningdek, hozirgi vaqtda soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlar qoidalarining etarli darajada ravshanligi va ravshanligi, ularning nomuvofiqligi va chalkashligi saqlanib qolmoqda, bu esa soliq to'lovchi tomonidan ularni o'rganishni sezilarli darajada qiyinlashtiradi. Shu munosabat bilan soliqlarni hisoblashda xatolar deyarli muqarrar bo'lib qolmoqda.

Beqarorlik, "davlat bilan o'yin qoidalari" ning tez-tez o'zgarishi, soliq hujjatlarining orqaga qaytishi, qonunlar va qoidalarning, shu jumladan imkoniyat yaratadigan direktiv konstruktiv materiallarning nomuvofiqligi, ba'zan esa ularni qo'shimcha izohlash zarurati - bularning barchasi. nafaqat xorijiy investorlarni qo‘rqitibgina qolmay, balki mahalliy ishlab chiqaruvchilarning ishiga jiddiy to‘siqlar keltirib chiqarmoqda.

Soliq mexanizmining alohida elementlarining samarasizligi muammosi katta e'tiborni tortadi. Iqtisodiy jinoyatlarga qarshi kurash bo‘yicha soliq inspeksiyasi va ichki ishlar boshqarmasi bo‘limlarining katta apparati faoliyat ko‘rsatmoqda, biroq olib borilayotgan ishlarning natijasi ko‘p narsani istamaydi. Ushbu organlarning malakasiz xodimlari, qo'llab-quvvatlash va tekshirishlarni malakali amalga oshira olmasligi tufayli ko'pincha ko'plab yuridik va jismoniy shaxslar soliqlarni yashirish uchun javobgarlikdan osongina bo'shashadi.

Rossiyani noqonuniy moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq fosh qilish to'lqini qamrab oldi. Yashirin iqtisodiyot - bu boshqa barcha huquqbuzarliklardan sifat jihatidan farq qiluvchi va "yashirin" iqtisodiy faoliyatning eng yashirin turi bo'lib, unga qarshi kurashish uchun ko'proq kuch va vositalarni, xususan, tezkor-tergov usullarini qo'llashni talab qiladi va shuning uchun ijtimoiy-iqtisodiy faoliyatning eng jiddiy turidir. soliq sohasidagi xavfli harakatlar.

Barcha darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirish samaradorligi, tadbirkorlik faolligini oshirish, ishlab chiqarishni rivojlantirish va pirovardida mamlakatimiz iqtisodiyotini barqarorlashtirish yuqoridagi vazifalarning hal etilishiga bog‘liq.

Va endi Rossiya soliq tizimini takomillashtirish haqida gapiraylik. Shunga qaramay, soliq siyosati ijtimoiy ishlab chiqarishni rivojlantirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan va davlatda iqtisodiy va ijtimoiy barqarorlikni ta'minlashga salmoqli hissa qo'shishi mumkin bo'lgan izchil faoliyat yurituvchi fiskal mexanizmni yaratishning eng samarali vositalaridan biridir.

2012 yil 2 mayda Rossiya Federatsiyasi hukumati 2013 yil va 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davrida Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tasdiqladi. Ushbu hujjatga muvofiq, 2013-2015 yillarda. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini soliq manevri orqali takomillashtirishni davom ettirish taklif etiladi.

Natijada, mehnat va kapitalga soliq yuki kamayadi va iste'molga soliq yuki, shu jumladan qimmatbaho ko'chmas mulk, ishlab chiqarishdan olinadigan ijara daromadlari ortadi. Tabiiy boyliklar, shuningdek, ko'chmas mulkni soliqqa tortishning yangi tizimiga o'tish davrida.

Keling, 2010-2013 yillarda Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlarini ko'rsatadigan jadvalni ko'rib chiqaylik. (YaIM ga nisbatan)

1-jadval - 2010-2013 yillarda Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlari.

Foizlarda

Ko'rsatkichlar 2010 2011 2012 2013 Daromadlar jami 39,17% 35,04% 35,50% 38,37% Soliq daromadlari va to'lovlari 36,15% 31,00% 32,13% 35,61% shu jumladan yuridik shaxslardan olinadigan daromadlar 32,13% 35,61% yuridik shaxslardan olinadigan daromadlar 9%34.P%39.P%39%. soliq4,04%4,29%3,96 %3,67%Qo‘shilgan qiymat solig‘i5,17%5,28%5,53%5,98%Atsizlar0,85% 0,89%1,04%1, 20%Bojxona to‘lovlari8,51%6,52%6,91%8,38%Kuzilgan qazilma solig‘i4,14%73,611. %Yagona ijtimoiy soliq va sug‘urta badallari5,52%5,93%5,48%6,49%Boshqa soliqlar va yig‘imlar1,84%2,11%2,16%1,96%

Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari soliq tizimini takomillashtirishning bir qancha usullarini nazarda tutadi. Ular orasida, masalan, gazga soliq yukini tenglashtirish va neft sanoati, shuningdek, gaz ishlab chiqaruvchilarning ichki bozorda gazning ulgurji narxlari prognoz qilingan inflyatsiya darajasidan oshishi munosabati bilan olingan daromadlarining 80 foizini musodara qilish.

Sanoat uchun yangi soliq manevri foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini (MET) bosqichma-bosqich oshirish va eksport bojlari stavkasini bosqichma-bosqich kamaytirishni - uch yil davomida har yili 2-3 foiz punktga ko'zda tutadi. Ushbu rejani amalga oshirish 2014 yilda boshlanishi kutilmoqda.

Moliya vaziri o‘rinbosarining so‘zlariga ko‘ra, “bu taklif printsipial jihatdan ma’qullangan, biroq bizga bu nimaga olib kelishini, avtomobil yoqilg‘isi narxiga qanday ta’sir qilishini batafsilroq hisoblashni aytishgan”.

Moliya vazirligi allaqachon dastlabki hisob-kitoblarga ega - departament taklif qilingan tashabbusning amalga oshirilishi avtomobil yoqilg'isi uchun ichki narxlarning oshishiga olib kelishini tan oladi. Bu motor yoqilg'isi narxining biroz oshishiga olib kelishi mumkin - litriga taxminan 60-70 tiyin, ammo bu neft narxi o'zgarishsiz qolsa. Agar neft narxi Iqtisodiy rivojlanish vazirligi prognoziga muvofiq bo'lsa - 2014 yilda bir barrel uchun 101 dollar va 2015-2016 yillarda 100 dollar bo'lsa, unda o'sish bo'lmaydi, hatto pasayish ham mumkin." Umuman olganda, manevr raqobatbardoshlikni oshirishga yordam beradi. Rossiya iqtisodiyoti, Moliya vazirligiga ko'ra.

Moliya vazirligining taklifi ustuvorliklarni o'zgartirishni anglatadi. Neftchilar uchun xom neftni mamlakatda qayta ishlashdan ko'ra eksport qilish foydaliroq. Moliya vazirligining manevri ichki bozorda neft narxining sakrashiga va neft mahsulotlari eksporti hajmining oshishiga olib keladi. Ichki bozorga etkazib berishning kamayishi ichki iste'molchilarga narxning qo'shimcha bosimiga olib kelishi mumkin. Bu ichki bozorda neft narxining keskin o'sishiga va neft mahsulotlari narxining 3 foizdan ko'proq (bir litr uchun taxminan 1 rubl) oshishiga olib keladi. Mamlakatda neft mahsulotlari taqchilligi yuzaga kelishi mumkin, chunki qayta ishlash marjasi va tuzilgan to‘rt tomonlama kelishuvlar doirasida neftni qayta ishlash zavodlarini modernizatsiya qilishga yo‘naltirilgan investitsiyalar samaradorligini pasaytirish ehtimoli yuqori.

2-jadval - 2010-2013 yillarda neft qazib olish va neft va neft mahsulotlarini eksport qilishdan soliqqa tortishdan umumiy davlat byudjeti daromadlari.

Foizlarda

Ko'rsatkichlar2010201120122013Soliq tushumlari va to'lovlari36,15%31,00%32,13%35,61%Neft va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq soliqlar va yig'imlardan tushumlar9,74%6,86%8,22%10,09% shulardan neft qazib olish 12,09% 12,09% %3,39%Neft mahsulotlariga aksiz solig'i0,34%0,38%0,38%0,52%Neftga eksport bojlari4,32%3,10%3,70%4,29% Neft mahsulotlariga eksport bojlari 1,27% 0,98% 1,34% va boshqa tushumlar 1,89% neft va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar 26,42% 24,14% 23,91% 25,51%

Bundan tashqari, soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarida alkogol va alkogolli mahsulotlarga, shuningdek, tamaki mahsulotlariga aksiz solig‘i stavkalarini indeksatsiya qilish, ko‘chmas mulk solig‘ini joriy etish, hashamatli tovarlarga soliq solishni joriy etish taklif etiladi. maksimal tikish umumiy kadastr qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan ko'chmas mulk solig'i.

Tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i bo'yicha ushbu soliq siyosati tamaki iste'moliga qarshi kurash bo'yicha davlat siyosatiga mos keladi. Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, tamaki iste'molini kamaytirishning eng samarali choralaridan biri sigaretaning narxini oshirishdir.

Past narx segmentida bir quti sigaretaning chakana narxi 40 rublgacha ko'tarilishi kutilmoqda. 2014 yilda 16,5 rubldan. 2011 yilda. Eng mashhur sigaretaning narxi mos ravishda 36 dan 61 rublgacha oshadi. har bir paketga.

Etil spirtining hajm ulushi 9 foizdan ortiq bo‘lgan alkogolli mahsulotlarga aksiz solig‘i ham etil spirtining 9 foizgacha bo‘lgan alkogol mahsulotlari, pivo va tabiiy vinolarga nisbatan tezroq o‘sadi.

Bojxona ittifoqiga aʼzo davlatlar tomonidan belgilangan tamaki va alkogolli mahsulotlarga aksiz soligʻi stavkalarini muvofiqlashtirish boʻyicha ishlar olib borilmoqda va ushbu davlatlar bilan bu boradagi muzokaralar jarayoni davom etmoqda.

Aksiz solig'i to'lashdan ozod qilish soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan vino, uzum, meva va konyak distillatlarini o'sha tashkilot tomonidan keyinchalik alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish maqsadida eskirish yoki aralashtirish uchun o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar uchun taqdim etiladi.

Bu o‘zgarishlar o‘z ishlab chiqarishidagi qishloq xo‘jaligi xomashyosidan konyak va boshqa ichimliklar ishlab chiqarishga iqtisodiy qiziqishni oshiradi. Eksport uchun sotiladigan alkogolli mahsulotlarni aksiz solig‘idan ozod qilish tartibiga o‘zgartirishlar kiritildi.

Aniqlanishicha, o‘zlari ishlab chiqargan alkogolli yoki tarkibida aksiz to‘lanadigan alkogolli mahsulotlarni eksportga sotayotgan soliq to‘lovchilar soliq organiga tegishli hujjatlarni taqdim etish huquqiga ega. bank kafolati eksport qilinayotgan ko‘rsatilgan mahsulotlar uchun hisoblangan aksiz solig‘ini to‘lashdan hamda alkogolli yoki tarkibida alkogolli aktsiz to‘lanadigan mahsulotlar uchun aksiz solig‘ini oldindan to‘lashdan ozod qilish maqsadida. Shunga ko‘ra, aktsiz solig‘ini oldindan to‘lash (to‘lashdan ozod qilish) to‘g‘risidagi bildirishnomalarni tuzatish tartibi belgilandi.

2012-yil 1-iyuldan kuchga kirgan avtomobil yoqilg‘isiga aksiz solig‘i stavkalarini uning ekologik klassiga qarab sezilarli darajada farqlash to‘g‘risidagi qarorlar qabul qilindi.

Shuningdek, stavkalarni indeksatsiya qilish taklif etiladi transport solig'i dvigatel kuchi 410 ot kuchidan ortiq bo'lgan avtomobillar uchun. pp., shuningdek, dvigatel quvvati ortgan boshqa transport vositalari.

Soliq tizimini takomillashtirishning boshqa yo‘nalishlari qatoriga tabiiy monopoliyalarga nisbatan imtiyozlarni bosqichma-bosqich bekor qilish va muomalasi cheklangan yer uchastkalariga soliq solishni joriy etish kiradi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobining yaqinlashishi, shuningdek, soliq to'lovchilar uchun ma'muriy xarajatlarni kamaytirish va qoidalardan farq qiladigan maxsus qoidalarni belgilash maqsadga muvofiq emasligini aniqlash uchun ham ko'rib chiqiladi. buxgalteriya hisobi.

Mualliflarning fikricha, Soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarida mashina va uskunalar (ko‘char mulk) tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solish ob’ektidan chiqarib tashlanishi mumkinligi to‘g‘risidagi qoida ijobiy ko‘rinadi.

Shu bilan birga, soliq hisobini soddalashtirish bo‘yicha chora-tadbirlar ishlab chiqiladi, soliq munosabatlarida o‘zaro kelishuv tartib-taomillarini ishlab chiqish, xususan, hisob-kitoblarning ma’muriy tartibini takomillashtirish rejalashtiriladi. soliq nizolari, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish.

Xulosa

Soliq tizimi - bu davlat tizimi byudjet daromadlarini ijro etishga, shuningdek yalpi ichki mahsulot (YaIM) o'sishini rag'batlantirishga qaratilgan siyosiy, iqtisodiy, ma'muriy, huquqiy xarakterdagi chora-tadbirlar.

O'zining ichki mazmuniga ko'ra soliq tizimi soliq qonunchiligida nazarda tutilgan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqalar, ularni belgilash, o'zgartirish, bekor qilish, to'lash va ta'minlash choralarini qo'llash tamoyillari, shakllari va usullari majmuidir. to'lash, soliq organlari orqali soliq nazoratini amalga oshirish, shuningdek soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish.

IN bozor iqtisodiyoti to‘g‘ri yo‘lga qo‘yilgan soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni, investisiya strategiyasini, tashqi iqtisodiy faoliyatni, ishlab chiqarishdagi tarkibiy o‘zgarishlarni, ustuvor tarmoqlarni jadal rivojlantirishni davlat tomonidan tartibga solishning eng faol dastagi hisoblanadi.

Soliq tizimining asosiy maqsadi Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan, shuningdek, o'z vaqtida va to'liq daromad olishdir. mahalliy byudjetlar, ularning asosiy daromad manbai bo'lgan soliq tushumlari hisobiga.

Zamonaviy Rossiya soliq tizimi muayyan muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning fiskal yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Soliq protsessining fiskal yo'nalishi amalda soliq solinadigan bazaga nisbatan qat'iy qoidalarni o'rnatishda namoyon bo'ladi.

Soliq siyosatida alkogol va alkogolli mahsulotlarga, shuningdek, tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i stavkalarini indeksatsiya qilish, ko'chmas mulk solig'ini joriy etish, ko'chmas mulk uchun eng yuqori soliq stavkasini belgilagan holda hashamatli tovarlarga soliq solishni joriy etish taklif etiladi. umumiy kadastr qiymati 100 million rubldan ortiq.

Shuningdek, dvigatel quvvati 410 ot kuchidan ortiq bo‘lgan avtomobillar uchun transport soliq stavkalarini indeksatsiya qilish taklif qilinmoqda. pp., shuningdek, dvigatel quvvati ortgan boshqa transport vositalari.

Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari soliq tizimini takomillashtirishning bir qancha usullarini nazarda tutadi. Ular orasida, masalan, gaz va neft sanoatiga soliq yukini tenglashtirish va gaz ishlab chiqaruvchilar daromadining 80 foizini olib qo'yish kiradi.

Rossiya soliq tizimi hali ham nomukammal va takomillashtirishga muhtoj. Soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari qatoriga soliq yukini kamaytirish, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida mablag'larni maqbul taqsimlash, soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi samaradorligini oshirish kiradi. Soliq tizimining beqarorligi Rossiya korxonalariga investorlarni jalb qilishga imkon bermaydi va jamiyatning iqtisodiy va ijtimoiy dinamikasiga salbiy ta'sir qiladi. Soliq tizimining barqarorligi butun jamiyat manfaatdor bo'lgan korxona foydasiga bevosita ta'sir qiladi, chunki u korxonada va mamlakatda ishlab chiqarishni kengaytirish va takomillashtirishni ta'minlaydi, bu esa ish o'rinlarining ko'payishi va daromadlarning oshishiga olib keladi. aholi soni.

Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Normativ-huquqiy hujjatlar

1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi (1993 yil 12 dekabrda umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilingan) (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga 2008 yil 30 dekabrdagi 6-sonli Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risidagi qonunlar bilan kiritilgan o'zgartishlarni hisobga olgan holda) -FKZ, 2008 yil 30 dekabrdagi 7-son FKZ) // Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami 26.01.2009 yil, № 4, m. 445.

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism) 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 1998 yil 16 iyulda qabul qilingan) (2010 yil 28 sentyabrdagi tahrirda). ) // Rossiyskaya gazeta, № 148-149, 08.06.1998 y.

RSFSRning 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni // Rossiya Federatsiyasi Xalq deputatlari Kongressi va Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashining gazetasi. 1992 yil. 11-son. Art. 527. 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonunining qabul qilinishi munosabati bilan 2005 yil 1 yanvarda kuchini yo'qotdi.

Adabiyot

4. Aronov A.V. Soliq siyosati va soliq ma'muriyati. - M.: Iqtisodchi, 2011. - 146 b.

Babich A.M., Pavlova L.N. Moliya: Darslik: - M.: PRESS, 2010. - 258 b.

Belskiy K.S. Soliq huquqi asoslari (Besh qismdan iborat soliq huquqi nazariyasi bo'yicha materiallar turkumi) // Fuqaro va huquq. - 2010. - No 6 - B. 16-26.

Bryzgalin A.V. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimi. Soliqlarni belgilash, joriy etish va bekor qilish: Darslik / Ed. ed. M.V. Karaseva. - M.: Yurist, 2011. - 280 b.

Dikov A.O., Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalar to'g'risida // Soliq byulleteni. - 2012. - 2-son. - B. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Xalqaro iqtisodiy munosabatlar tizimida soliqqa tortish: darslik. nafaqa / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demchuk. - M .: Armita-Marketing, Menejment, 2008. - 359 p.

Ivanova V.N. "Soliqning huquqiy qurilishi", "soliq tizimi" va "soliq tizimi" huquqiy toifalarini tushunishga tizimli yondashuv to'g'risida // Qonunchilik va iqtisod. - 2011. - 3-son. - 69-73-betlar.

Isaev A.A. Soliqlar nazariyasi va siyosati bo'yicha insho // Moliya va soliqlar: Nazariya va siyosat bo'yicha insholar. Seriya "Rossiya moliya huquqining oltin sahifalari. - M.: Nizom. - 2011. - No 5. - P. 264-269.

Korovin A.Yu. Bir darajali o'yin maydoni. - M .: Ekspertiza, 2011. - 120 b.

Karasev M.N. Rossiyada soliq siyosati va soliqqa tortishni huquqiy tartibga solish: Darslik. - M .: Vershina, 2011. - 342 p.

Kucherov I.I. Rossiya soliq qonuni. - M.: YurInfoR markazi, 2010. - 186 b.

Kucherov I.I. Xorijiy davlatlarning soliq huquqi. - M.: YurInfoR markazi, 2010. - 267 b.

Lionova A.E. Soliq huquqi va soliq qonunchiligi. - M.: Ekspertiza, 2011. - 235 b.

Lazarev V. Moliyaviy huquq. - M.: Yurist, 2011. - 380 b.

Lykova L.N. Rossiyada soliqlar va soliqqa tortish: darslik. - M .: Ekspertiza, 2011. - 350 b.

Milyakov N.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. - M.: INFRA-M, 2011. - 230 b.

Mayburov I.A. Soliqqa tortish nazariyasi va tarixi. - M.: BIRLIK-DANA, 2011. - 140 b.

Matveev A.N. Soliq qonuni. - M.: PRIOR, 2010. - 125 b.

Mitina S.O. Optimal soliqqa tortish. - M.: Nizom, 2010. - 187 b.

Soliqlar va soliqqa tortish / Ed. D.G. Buta mevasi. M.: MC-FER, 2010. - 165 b.

Nezamaikin V.N., Yurzinova I.L. Yuridik va jismoniy shaxslarning soliqqa tortilishi: Darslik. - M .: nashriyot imtihoni, 2012. - 560 p.

Opryatin D.V. Samaradorlik rus tizimi soliqqa tortish. - M .: Ekspertiza, 2010. - 283 b.

Popov S.A. Simonova A.K. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi. - M.: Yurist, 2012. - 289 b.

Petrova G.V. Fuqarolik va soliq qonunchiligining ayrim normalarini qo'llash to'g'risida // Huquq va iqtisod. - 2011. - 12-son. - 34-35-betlar.

Smirnova A.N. Iqtisodiy nazariya. - M.: Litera, 2011. - 356 b.

28. Salixov V.V. Iqtisodiyot nazariyasi: ma'ruzalar kursi. - M.: MGEI nashriyoti, 2012. - 385 b.

Sokolova E.D. Nazariy va huquqiy asoslari moliyaviy faoliyat davlat va munitsipalitetlar. M.: Yurisprudensiya, 2011. - 275 b.

Tolkushkin A.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Entsiklopedik lug'at. - M.: Yurist, 2011. - 125 b.

Umarov S.Yu. Zamonaviy Rossiya soliqqa tortish tushunchasi, mohiyati, funktsiyalari va tamoyillari. - M.: Yuridik adabiyot, 2012. - 360 b.

Ustinov Yu.A. Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari // Soliq nizolari. - 2011. -№8. - 180-182-betlar.

Moliyaviy huquq: darslik. Ed. E.Yu. Gracheva va G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 b.

Klassik o'quvchi iqtisodiy nazariya. Comp. A.S. Makovkin. - M .: Lampada, 2011. - 238 b.

Chernik D.G. Soliq qonuni. - M.: Moliya va statistika, 2011. - 276 b.

Yutkina T.F. Soliqlar va soliqqa tortish. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 b.

Internet resurslari

Rossiya Moliya vazirligining 2013-2016 yillardagi "Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari" hisoboti. #"oqlash">40. Rossiya soliq tizimi. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistem-Rossii (kirish sanasi: 25.04.2014).

Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish tamoyillari. otherreferats.allbest.ru (kirish sanasi: 26.04.2014).

Soliqlar va soliqqa tortish. referatnatemy.ru (kirish sanasi: 26.04.2014).

Repetitorlik

Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?

Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzular bo'yicha maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini ko'rsatadilar.
Arizangizni yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.