Daromad solig'ini optimallashtirish usullari. Jismoniy va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini optimallashtirish yo'llari va usullari. To'lanadigan QQS miqdorini kamaytirish yo'llari

iqtisodiy fanlar

• Axmetova Elmira Rakipovna, katta o‘qituvchi
• Sulaymonov Nail Gizarovich, talaba
• Boshqird davlat agrar universiteti

• DAROMAD
• O'SIMLARNI O'TKAZISH

Maqola "AGLI" dehqon xo'jaligida o'simlikchilik mahsulotlarini ishlab chiqarishni ko'paytirish orqali daromadlarni optimallashtiradi.

• Qand lavlagi ishlab chiqarish va qayta ishlash bo'yicha investitsiya taklifi
• nomidagi SEKda o'simlikchilik va chorvachilik tarmoqlarining holati. M. Gorkiy Ilishevskiy tumani
• "Armkhleb" OAJ korxonasi misolida o'simlikchilik sanoatini tahlil qilish
• Chekmagushevskiy tumanidagi "Qahramon" qishloq xo'jaligi ishlab chiqarish majmuasida o'simlikchilik sanoatining holati
• Qishloq xo'jaligi tashkilotlarining moliyaviy natijalarini hisobga olish

Daromadlar - aktivlarni olish natijasida iqtisodiy foydaning oshishi ( Pul, boshqa mol-mulk) va (yoki) ushbu tashkilot kapitalining ko'payishiga olib keladigan majburiyatlarni to'lash, ishtirokchilarning (mulk egalarining) badallari bundan mustasno.

Amaliy ma'noda daromadlar korxona faoliyatidan olingan iqtisodiy foydaning yalpi tushumini ifodalaydi. Ular daromad va boshqa daromadlarga bo'linadi.

Daromad - oddiy faoliyatdan olingan daromadlar (mahsulotlarni sotish, qonun hujjatlariga muvofiq xizmatlar ko'rsatish).

Sof tushum - bu bilvosita soliqlarni (masalan, QQS, aktsiz solig'i va boshqa majburiy to'lovlar), yig'imlar va individual operatsiyalar bo'yicha chegirmalarni olib tashlagan holda sotishdan tushgan tushum.

Boshqa daromadlar - asosiy faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadlar (qabul qilingan jarimalar, korxona aktivlarini sotish yoki ijaraga berishdan olingan daromad).

Tanlangan mavzuning dolzarbligi korxona faoliyatining yakuniy, ijobiy ta'siri foyda ekanligi bilan bog'liq.

Tadqiqot ob'ekti - "Agli" dehqon xo'jaligi. Fermer xo‘jaligi Chishmin tumani, Babikovo qishlog‘i, Tsentralnaya ko‘chasi, 1a-uyda joylashgan.

Asosiy faoliyat chorvachilik bilan birgalikda o'simlikchilik (aralash Qishloq xo'jaligi). Korxonaning ustav kapitali 2013 yil 31 dekabr holatiga ko'ra 2,877 ming rublni tashkil etdi.

Gorizontal hisobot tahlili qiyosiy tahlil bir qator davrlar uchun moliyaviy ma'lumotlar. Ushbu usul trend tahlili sifatida ham tanilgan.

Qisman moliyaviy hisobotlar eng keng tarqalgan - buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotning gorizontal tahlili; kamroq tez-tez - pul oqimlari to'g'risidagi hisobot, kapitaldagi o'zgarishlar.

Biz ma'lumotlardan foydalangan holda moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning gorizontal tahlilini o'tkazamiz balanslar varaqasi. (1-jadval)

1-jadval "Agli" dehqon xo'jaligining 2011 - 2013 yillardagi "Moliyaviy natijalar to'g'risida" gi hisobotining gorizontal tahlili. (ming rubl.)

1-jadval shuni ko'rsatadiki, fermer xo'jaliklarini sotishdan tushgan daromad bazaviy davrga nisbatan sezilarli darajada oshgan (31.12.2011 yildagi 49,713 ming rubldan 31.12.2013 yil holatiga 75,233 ming rublgacha). Tahlil qilingan davrda savdo hajmining o'zgarishi 25 520 ming rublni tashkil etdi. O‘sish sur’ati 51,33 foizni tashkil etdi.

2011 yil 31 dekabr holatiga yalpi foyda 17 809 ming rublni tashkil etdi. Tahlil qilinayotgan davrda u 4,453 ming rublga ko'paydi, bu ijobiy narsa deb hisoblanishi kerak va 2013 yil 31 dekabr holatiga ko'ra u 22,262 ming rublni tashkil etdi.

2011 yil 31 dekabr holatiga sotishdan olingan foyda 17 809 ming rublni tashkil etdi. Tahlil qilinayotgan davrda u yalpi foyda kabi 4 453 ming rublga oshdi. va 2013 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, sotishdan olingan foyda 22,262 ming rublni tashkil etdi, shuningdek, yalpi foyda bir xil darajada qoldi.

Korxona samaradorligining pasayishi ko'rsatkichini daromadlarning o'sishiga nisbatan xarajatlarning yuqori o'sishi deb atash mumkin. Tannarxning o'sishi, daromad 51,33% ga oshgan bo'lsa, 66,03% ni tashkil etdi.

Korxonaning balans foydasi tarkibida mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushum eng katta ulushni egallaydi. Uning qiymati bir qator omillar ta'sirida shakllanadi, ulardan eng muhimi: tannarx, sotish hajmi, joriy narx darajasi.

Mahsulot sotishdan olingan foyda miqdoriga ta'sir qiluvchi muhim omil - bu mahsulot ishlab chiqarish va sotish hajmining o'zgarishi.

“Agli” dehqon xo‘jaligida qishloq xo‘jaligi mahsulotlari yetishtirishni ko‘paytiramiz.

Ekin maydonlari tarkibini takomillashtirishda hosil yetishtirishni ko‘paytirishning muhim zaxirasi hisoblanadi. Iqtisodiyotning yer fondini koʻpaytirish uchun yerdan foydalanmayotgan yoki boshqa maqsadlarda foydalanayotgan beparvo mulkdorlar va shirkatlardan yer maydonlarini tortib olish, shuningdek, tashlandiq yerlar va egalik qilinmagan ulushlarni kiritish yoʻli bilan koʻpaytirish mumkin; aylanish. Minglab gektar lalmi yerlarni, unumdorligi past pichanzor va yaylovlar, butalar, botqoq yerlarni unumdor yerlarga aylantirish mumkin.

2-jadval Ekin maydonlarini ko'paytirish hisobiga mahsulot ishlab chiqarishni ko'paytirish zaxirasi.

G‘alla ekin maydonlariga 400 gektar, kartoshka maydoniga 50 gektar, sabzavot maydonlariga 20 gektar qo‘shamiz.

2013 yildagi haqiqiy hosil, 1 gektardan sentnerni topamiz. Buning uchun hosil qilingan don miqdorini (c) ekin maydoniga (ga) bo'ling. Ya'ni, 43923 tsentner / 2662 ga = 1 gektardan 16,5 tsentner. Biz kartoshka va ochiq sabzavotlar bilan ham shunday qilamiz.

2013-yilda ishlab chiqarishning amaldagi hajmi 43923 sentner boshoqli don, 30448 sentner kartoshka va 21340 sentner ochiq sabzavotni tashkil etdi. da ishlab chiqarish hajmi topilsin kelajak davri. Buning uchun biz mumkin bo'lgan ekin maydonini haqiqiy hosilga ko'paytiramiz. Olingan natijalarni jadvalga kiritamiz.

Hisob-kitob natijalariga ko'ra, ishlab chiqarish hajmi 20730 tsentga, shu jumladan don ekinlari 6600 ts ga, kartoshka 3460 ts ga ko'payishi aniq. 10670 ga ochiq sabzavot ekinlari ekin maydonlarini 400 gektarga, kartoshka maydonlarini 50 gektarga va ochiq sabzavot maydonlarini 20 gektarga oshirish hisobiga.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Zikunova I.V. Kompaniyaning moliyaviy faoliyatini boshqarish [Matn]: darslik / I.V. - Xabarovsk: RIC KhSAEP, 2012 (Xabarovsk). - 123 s.
2. Ionova A.F., Selezneva N.N. Moliyaviy tahlil. - M .: TK Velby, Prospekt, 2011. - 624 p.
3. Korablev A.I. Korxonalarni boshqarish faoliyatining iqtisodiy jihatlari: moliyaviy natijalar va boshqaruv samaradorligi [Matn]: 521500 "Menejment" yo'nalishi magistrlari uchun darslik / A.I. Korablev. - Sankt-Peterburg. : [b. i.], 2010. - 45 b.
4. Novashina T.S. Moliyaviy tahlil. - M.: MFPA, 2012. - 192 b.
5. Pekhterev, V.V. Bozor sub'ektlarining raqobatbardoshligining endogen va ekzogen omillari [Matn]: nomzodlik dissertatsiyasining avtoreferati. ekon. Fanlar: 08.00.01 / V. V. Pekhterev. - M., 2010. - 30 b.
6. Rahimov T. R. Moliyaviy menejment [Matn]: darslik. T. R. Rahimov tomonidan qo'llanma. - Tomsk: Tomsk politexnika universiteti nashriyoti, 2012. - 104 p.
7. Sitnikova V.V. Moliyaviy samaradorlikni boshqarish tizimida tahlil ishlab chiqarish korxonalari[Matn]: fan nomzodi ilmiy darajasini olish uchun dissertatsiya avtoreferati. ekon. Fanlar: 08.00.12 / V.V.Sitnikova. - Yoshkar-Ola, 2012. - 18 b.
8. Tereshina V.V. Sanoat korxonalarining moliyaviy natijalarini boshqarish tizimidagi tahlil [Matn]: monografiya / V. V. Tereshina. - Yoshkar-Ola: String, 2011 (Yoshkar-Ola). - 207 b.
9. Moliyaviy natijalarni oshirish texnologiyalari. Amaliyot va usullar / V. G. Balashov, V. A. Irikov. - 2012 (M.) . - 671 b.
10. Tashkilotning xarajatlari va moliyaviy natijalarini boshqarish [Matn]: monografiya / N. A. Ignatushchenko [va boshqalar]; ed. M. V. Solovyova. - Kemerovo: Kuzbassvuzizdat, 2014. - 275 p. - 600 nusxa.
11. Helfert E. Texnikasi moliyaviy tahlil. - Sankt-Peterburg: Peter, 2013. - 640 p.
12. Chuev I.N., Chueva L.N. Kompleks iqtisodiy tahlil iqtisodiy faoliyat. - M .: Dashkov va K, 2012. - 368 b.
13. Shaxvatova M.V. Korxonaning daromadlari, xarajatlari va moliyaviy natijalarini boshqarish vositasi sifatida byudjetlarni shakllantirish va ijro etish metodologiyasi [Matn]: fan nomzodi ilmiy darajasini olish uchun dissertatsiya avtoreferati. ekon. Fanlar:08.00.10 / M. V. Shaxvatova. - Ivanovo, 2010. - 20 p.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Korxonada foyda va rentabellikni tahlil qilish usullari. Tahlilning vazifalari va foydani shakllantirish va undan foydalanishni takomillashtirish yo'llari. “Bin” MChJ faoliyatining 2009-2011 yillardagi asosiy ko‘rsatkichlari tahlili. va korxona foydasidan foydalanish samaradorligi.

kurs ishi, 2013-yil 12-07-da qo'shilgan


Iqtisodiy mohiyati foyda va uning turlari, shakllantirish va foydalanish tartibi. Baho moliyaviy barqarorlik va "Rossiya loyihasi" MChJ korxonasining foydasini shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish mexanizmi, uni boshqarishni takomillashtirish yo'nalishlari.

dissertatsiya, 2011-07-21 qo'shilgan


Foydaning asosiy funktsiyalari. Korxona foydasini shakllantirish va undan foydalanishni tahlil qilishning uslubiy jihatlari. Balans foydasining tarkibi, dinamikasi va moliyaviy natijalar oddiy faoliyatdan. "Stroyservis" MChJ misolida foydani taqsimlash.

kurs ishi, 2013-04-24 qo'shilgan


Neft mahsulotlarini sotishdan korxona foydasini oshirish uchun zaxiralarni baholash. Foyda miqdoriga salbiy ta'sir ko'rsatadigan omillarni aniqlash uchun foydaning omilli tahlili. Buxgalteriya balansi, sof foyda va mahsulot sotishdan olingan foydani hisoblash.

kurs ishi, 2014-04-24 qo'shilgan


Rossiya buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq foydaning asosiy turlari, ularni shakllantirish tartibi. Foyda miqdoriga ta'sir qiluvchi omillar. NGK Itera MChJ korxonasining foydasini tahlil qilish, uning rentabellik ko'rsatkichlarini hisoblash.

dissertatsiya, 2012-01-19 qo'shilgan


Tizimdagi foydaning o'rni iqtisodiy ko'rsatkichlar. Foydaning iqtisodiy-moliyaviy kategoriya sifatidagi funktsiyalari, uning asosiy turlari. Ishlab chiqarish jarayonida foyda olish manbalari. Aksiyadorlik jamiyatida foyda olish tartibi va xususiyatlari.

test, 2010 yil 11/09 qo'shilgan


Foyda tushunchasi, uning turlari va mohiyati. D.V.A MChJ foydasining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi omillarni baholash. Tashkilotning foyda manbalarini tahlil qilish. "D.V.A" MChJ foydasini oshirish chora-tadbirlarini ishlab chiqish va ularni iqtisodiy asoslash.

dissertatsiya, 22/01/2014 qo'shilgan


Foydani shakllantirish tartibi va xususiyatlari tijorat tashkiloti. Turli omillar ta'sirida foyda hajmining o'zgarishini baholash. "Rial" MChJ mahsulotlarini sotishdan olingan foydaning omilli tahlili. Foydani ko'paytirish uchun zaxiralar, boshqaruv tizimini optimallashtirish.

dissertatsiya, 12/01/2010 qo'shilgan

1424

Men do'kondan tortib xalqaro xoldinggacha "hamma uchun" mos bo'lgan standart soliqlarni optimallashtirish usullaridan foydalanishning keskin raqibiman, chunki har bir biznes o'z egalari kabi noyobdir. Ammo intellektual mulkdan foydalanish nafaqat daromad solig'ini optimallashtirishning universal, qonuniy va nisbatan xavfsiz usuli, balki biznes maqsadiga asoslangan va parchalanish ayblovlarisiz kompaniyalar guruhini yaratish vositasi bo'lishi mumkin.

Ushbu maqolada biz soliqni optimallashtirish uchun intellektual mulkdan qanday foydalanishni, benefitsiar royaltidan foydalangan holda tasdiqlangan daromadni qanday olishi mumkinligini, qaysi ob'ektlardan foydalanish yaxshiroq va ular uchun qanday narxni belgilashni aytib beramiz. Asossiz bo'lmaslik uchun biz har doimgidek amaldagi sud amaliyotidan foydalanamiz va tushunarli va zerikarli bo'lmaslik uchun vizualizatsiyadan foydalanamiz.

Intellektual mulk Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining to'rtinchi qismi bilan tartibga solinadi, 1225-moddaning 1-bandiga muvofiq, intellektual faoliyatning o'n olti turiga va unga tenglashtirilgan individuallashtirish vositalariga huquqiy himoya beriladi. yuridik shaxslar, ularning ba'zilari davlat ro'yxatidan o'tkazishni talab qiladi, ba'zilari esa yo'q:

Rospatentda ro'yxatdan o'tish vaqt talab etadi: masalan, tovar belgisini ro'yxatdan o'tkazish bir yildan ko'proq vaqtni oladi, ammo ta'sir bunga arziydi:

Asoschisi va Bosh direktor OAJ o'zi bilan "Yo'l panjarasi" foydali modelidan foydalanish uchun litsenziya shartnomasi tuzdi. Tashkilot o'z faoliyatida foydali modeldan foydalangan va buning uchun yiliga 75 million rubl to'lagan, shuning uchun aktsiyadorlik jamiyatining foydasi atigi 300-500 ming rublni tashkil etgan va hatto undan dividendlar to'langan - taxminan 50 ming rubl. yiliga.

Ushbu xarajat tuzilmasi soliq organlarining e'tiborini jalb qila olmadi va foydali modelning o'zi ularga juda uzoq va g'ayrioddiy tuyuldi. Ammo sud Rossiya qonunchiligi litsenziya shartnomalari bo'yicha to'lanadigan royaltining maksimal miqdoriga cheklovlar o'rnatmaganligini ta'kidladi. Royalti miqdorini belgilash uchun “oqilona” foiz belgilanadi”. Foydali model haqiqatan ham kompaniya faoliyatida qo'llanilgan, Rospatentda ro'yxatdan o'tgan va uning o'ziga xosligini baholash soliq organlarining ishi emas.

E'tibor bering, mualliflik huquqi egasi o'zini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazmagan. Bizning fikrimizcha, bu litsenziya shartnomasi bo'yicha haq olish faoliyatini tadbirkorlik faoliyatiga (tizimli va daromad olishga qaratilgan) qayta tasniflash xavfi bilan to'la edi, bundan tashqari, tashkilot soliq agenti sifatida shaxsiy daromadning 13 foizini ushlab turdi. mumkin bo'lgan o'rniga soliq soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash 6% mualliflik huquqi egasining o'zi, agar u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa.

Ehtimol, ushbu sxema sizning xarajatlaringizni bank nazorati ostiga qo'ymaslik va 115-FZ keng qamrovli va ko'r-ko'rona tushmaslik uchun, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorning hisobidan uning shaxsiy hisobiga pul o'tkazishda tanlangan.

QQSni optimallashtirish qayerda? Axir, 75 million rubl miqdorida royalti to'lash uni ushlab qolish imkoniyatiga olib kelmadimi? Javob oddiy, ammo ommabop emas: intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanishda QQSni optimallashtirish yo'q, xuddi bu bilvosita soliqni optimallashtirishning boshqa qonuniy usullari (QQS va QQS bo'lmagan oqimlarni ajratish, shuningdek "o'tkazish usullari" ” uni guruh kompaniyalaridagi boshqa tashkilotga topshirish yoki uni to'lashni kechiktirish hisobga olinmaydi).

Shartnoma bo'yicha to'lovlarning katta miqdori soliq to'lovchilar orasida keng tarqalgan savolga javob beradi: "Siz intellektual mulk ob'ekti uchun qancha pul o'tkazishingiz mumkin?" Soliq to'lovchining g'alabasiga qaramay, biz litsenziya shartnomasi bo'yicha "oqilona" foiz tushunchasi baholovchi tushuncha ekanligini va shuning uchun bahsli ekanligini ta'kidlaymiz.

(Volga tuman arbitraj sudining 2019 yil 31 yanvardagi A72-3656/2018 ishi bo'yicha qarori).

Oldingi davrlarning sud amaliyotida 0,09-9% miqdorida royalti stavkalarining bozor diapazoni chegaralari to'g'risida bayonot mavjud (Moskva tuman sudining 2016 yil 13 iyuldagi A40-153860/2015 ishi bo'yicha qarori). . Shuni yodda tutingki, biz mijozlarimizga belgilangan narx oralig'iga rioya qilishni maslahat beramiz.

Ko'pincha soliq to'lovchilar tovar belgisidan intellektual mulk ob'ekti sifatida foydalanadilar (eng oddiy va universal ob'ekt sifatida, mualliflik huquqi egasi har qanday tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishi mumkin).

Bunday holda, tashkilot qobiq kompaniyalaridan foydalangan holda joyida soliq tekshiruvini o'tkazdi (bu qismda soliq organlari to'liq g'alaba qozondi), ammo soliq organlarining e'tiborini yakka tartibdagi tadbirkor foydasiga tovar belgisining xarajatlari ham jalb qildi. . Birinchidan, Federal Soliq xizmati yakka tartibdagi tadbirkor va MChJning mumkin bo'lgan o'zaro bog'liqligiga e'tibor qaratdi (MChJ bosh direktori va yakka tartibdagi tadbirkor shaxsan tanish bo'lgan va bu vaqtlarda bu shubhali), ikkinchidan, royalti. tovar belgisi uchun daromadning 2% miqdori juda ko'p emasmi? Va MChJning litsenziya shartnomasi bo'yicha xarajatlari to'liq bekor qilindi.

Sudlar bunga rozi bo'lmadi, bu tashkilot ushbu tovar belgisidan haqiqatan ham foydalanganligini ko'rsatdi; zanjirning barcha ishtirokchilarining harakatlarini muvofiqlashtirish va asossiz soliq imtiyozlarini olish uchun ularning harakatlari yo'nalishini ko'rsatadigan boshqa holatlar bilan birgalikda bitim narxining bozor darajasidan bir necha marta chetga chiqishi faktlari; soliq organi o'rnatilmagan.

(Rossiya Federatsiyasi Volga tuman sudining 2018 yil 27 sentyabrdagi A12-33423/2017-sonli ishi bo'yicha qarori).

Litsenziya shartnomasi taraflari tomonidan bir xil soliqqa tortish tizimlaridan (STS) foydalanish ham tashkilotlarni soliq da'volaridan himoya qilmaydi. Bunda soliq organlariga tegishli shaxsning litsenziya shartnomasi bo‘yicha tovar belgisiga bo‘lgan mutlaq huquqni o‘tkazishi va litsenziat undan shartnoma ilovasida ko‘rsatilgan shaklda foydalanish majburiyatini olganligi ma’qul kelmagan. lekin aslida uni boshqa rang dizaynida ishlatgan. Shuni esda tutingki, soliq xodimlari joyida soliq tekshiruvi Biz faqat ushbu "shubhali" faktni topdik, bu bizning fikrimizcha, auditdan oldingi tahlilning noto'g'ri o'tkazilganligi yoki tekshiruvning buyurtma qilinganligi yoki inspektorlarning noprofessionalligidan dalolat beradi.

Soliq organi zudlik bilan shunday xulosaga keldiki, aslida, "Vyksa Non" YoAJ tovar belgisini tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilarining davlat reestrida ro'yxatdan o'tkazilgan shaklda ishlatmagan, ya'ni. Kompaniya faoliyatida foydalanilmagan, shuning uchun litsenziya shartnomasi bo'yicha to'lov xarajatlar sifatida qabul qilinishi mumkin emas, chunki ular daromad olishga qaratilmagan va umuman iqtisodiy jihatdan asossiz edi.

Tovar belgisi uning mohiyatini o'zgartirmagan og'zaki va vizual elementlarning rang dizaynidagi kichik o'zgarishlar bilan ishlatilganligini ko'rsatgan sudga hurmat ko'rsatishimiz kerak.

Iqtisodiy asoslanmagan xarajatlarga kelsak, sud "qadimgi", ammo asosli: soliqqa tortish maqsadlarida olingan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarning asosliligini maqsadga muvofiqlik, oqilonalik, samaradorlik yoki olingan natija nuqtai nazaridan baholab bo'lmaydi, chunki erkinlik printsipi iqtisodiy faoliyat soliq to'lovchi uni o'z tavakkalchiligida mustaqil ravishda amalga oshiradi hamda uning samaradorligi va maqsadga muvofiqligini mustaqil va yakka tartibda baholashga haqli.

(Nijniy Novgorod viloyati sudining 2018 yil 25 dekabrdagi A43-7762/2018 ishi bo'yicha qarori)

Intellektual mulk ob'ekti nomoddiy aktiv bo'lib, pul sarflaydi. Ba'zan juda katta:

2007 yilda yakka tartibdagi tadbirkor Vyperilenko "Koliz" savdo belgisini ro'yxatdan o'tkazdi ("K" harfi kesishgan kolbasa tayoqchalari shaklida qilingan) va 2012 yilda unga notanish "TD Koliz" MChJ "KOLIZ" savdo belgisini ro'yxatdan o'tkazishga harakat qildi. ” va oxir-oqibat rad etildi: tovar belgisi mualliflik huquqi egasi yakka tartibdagi tadbirkor O. V. Vyperilenko bo'lgan "Koliz" savdo belgisiga chalkash darajada o'xshash bo'lib chiqdi.

IP Vyperilenko O.V. 2015 yilda aloqaga chiqdi Arbitraj sudi“TD Koliz” MChJga “KOLIZ” tovar belgisidan foydalanishni taqiqlash to‘g‘risidagi da’vo arizasi bilan tomonlar o‘rtasida kelishuv bitimi tasdiqlanganligi sababli ish to‘xtatildi, unga ko‘ra: “TD Koliz” MChJ IP Vyperilenko O.V. "KOLIZ" tovar belgisiga 500 rubl (bozor qiymati 68 million rubl) bo'lgan huquqlar va tovar belgisidan foydalanish davrida tashkilotning aylanmasining 1 foizi miqdorida kompensatsiya to'lash majburiyatini oldi, keyin esa kompensatsiya to'lash majburiyatini oldi. yiliga aylanma tashkilotlarning 1,5% miqdorida yakka tartibdagi tadbirkor. Hammasi bo'lib 102 million rubl bo'lib chiqdi, yakka tartibdagi tadbirkor ijro varaqasini oldi, pulni o'z hisob raqamiga o'tkazdi (bank uni bloklay olmadi - sud qarori ijro etilmoqda), keyin uni naqd qildi.

Soliq organlari, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor hamkorlikda (aslida o'zaro bog'liq bo'lgan) asossiz soliq imtiyozlarini oldilar, deb hisobladilar: tashkilot tovar belgisini 500 rublga sotish, kam baholangan daromad va yakka tartibdagi tadbirkorga kompensatsiya to'lash. 102 million rubl miqdorida xarajatlarni oshirib yubordi.

Ammo sud bu talqin bilan rozi bo'lmadi: kompaniyaning tovar belgisidan foydalanishi, bunday foydalanish uchun kompensatsiyani IP Vyperilenko O.V.ga o'tkazish. va keyinchalik “KOLIZ” tovar belgisiga bo‘lgan huquqning o‘tkazilishi soliq organlari tomonidan e’tirozga uchramagan va tovar belgisiga bo‘lgan narx sud tomonidan tasdiqlangan kelishuv bitimining bajarilishi sharti bo‘lgan (aqlli harakat – axir, kelishuv kelishuv e'tiroz bildirilmagan va sud tomonidan soliq nizosida berilgan deb qabul qilingan).

(Nijniy Novgorod viloyati sudining 2018 yil 18 oktyabrdagi A43-16326/2018 ishi bo'yicha qarori ustidan shikoyat qilinmoqda).

Nima qilmaslik kerakligi haqidagi klassik hikoya Apellyatsiya sudining 2017 yil 22 avgustdagi 9-sonli qarorida A40-34089/2017 ishida tasvirlangan: yuridik shaxs tovar belgisiga bo'lgan huquqni yakka tartibdagi tadbirkorga o'n ming rublga topshirgan, keyinchalik yakka tartibdagi tadbirkor o'sha tashkilot bilan tovar belgisidan foydalanish huquqi uchun litsenziya shartnomasini tuzdi, u unga 54 million rubldan ortiq miqdorda royalti o'tkazdi, shu jumladan xarajatlarga.

Shu va boshqa mavzularni 2019-yil 27-28-fevral kunlari Sankt-Peterburg shahrida bo‘lib o‘tadigan “Real soliqni optimallashtirish” seminarimizda (onlayn translyatsiya bilan) batafsil ko‘rib chiqamiz.

Baholash shuni ko'rsatdiki, tashkilot tomonidan xiyonat qilgan yakka tartibdagi tadbirkorning tovar belgisining haqiqiy qiymati 10 ming rubl emas, balki 193 million rubl, ya'ni past baho 193 million foizni tashkil etgan. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkorlar tashkilotning 50% aktsiyalariga ega. Sud, keyinchalik 54 million rublni royalti sifatida to'lash uchun tovar belgisiga bo'lgan huquqlarni 10 ming rublga o'tkazishning iqtisodiy ma'nosi yo'qligini ta'kidladi, bunga rozi bo'lish qiyin. Royaltining o'zi asossiz soliq imtiyozlarini olish uchun dividendlarni yashirin to'lash edi (yakka tartibdagi tadbirkor 6% lik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan).

Barcha intellektual mulk ob'ektlari ro'yxatdan o'tishni talab qilmaydi:

Ko'pincha soliq to'lovchilar soliqlarni optimallashtirish uchun ishlab chiqarish sirlaridan (nou-xau) foydalanadilar. Rospatentda ro'yxatdan o'tgan ixtirodan farqli o'laroq, nou-xau ro'yxatdan o'tkazilmaydi, bu soliq xodimlarini chalkashtirib yuboradi - agar sir bo'lmasa va uning xarajatlari "soxta" bo'lsa-chi?

Bunday holda, soliq to'lovchi bir qator intellektual mulk ob'ektlaridan foydalangan: foydali model, ixtiro, nou-xau va oxirgi ob'ekt uchun to'lovlar eng katta bo'lgan. Soliq amaldorlari, ehtimol, aktsiyadorlik jamiyatining ehtiyojlariga moslashtirilgan (40 ming rubldan 80 million rublgacha) shartnomalarga qo'shimcha kelishuvlar bo'yicha to'lovlarning "yurish" miqdori bilan qiziqishdi. Bizning fikrimizcha, soliq organlari adolatli qazish tamoyili asosida ish olib borishgan, sud bunga ham e'tibor qaratgan: inspektsiya arizachining litsenziya shartnomalari bo'yicha haq to'lash uchun xarajatlarini asl nusxada (eng kam miqdorda) qabul qilgan. ushbu xarajatlar qo'shimcha kelishuvlar bilan oshirilgan summalar uchun tan olinmagan.

Biroq, soliq organlarining da'volari tadbirkorlarga yana bir bor aniq xabar beradi - shartnomalar, ularga qo'shimcha kelishuvlar va buxgalteriya hujjatlari o'z vaqtida va to'g'ri bajarilishi kerak.

(Apellyatsiya sudining A76-6391/2018 ishi bo'yicha 2019 yil 23 yanvardagi 18-sonli qarori)

Ba'zi hollarda royalti, hatto juda qiyin vaziyatda ham biznesni sun'iy taqsimlashning yo'qligi foydasiga dalil sifatida ishlatilishi mumkin:

Zargarlik do'koni UTIIdan foydalanadigan ikkita yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ijaraga olingan, joyida soliq tekshiruvi o'tkazilganda, foydalanish to'g'risida xulosaga kelishadi maxsus rejim noqonuniy (sotish maydoni 150 kv.m dan ortiq) va chakana savdo maydonini ikkita yakka tartibdagi tadbirkorga bo'lish biznesning parchalanishi hisoblanadi. Ular standart argumentlardan foydalanadilar: bitta kirish, bitta belgi ("Xonimlar odami" istiqbolli nomi bilan), chegirma tizimi, sotuvchilar uchun kiyimlar, derazalarni bezash, etkazib beruvchilar.

Biroq, tekshirilayotgan yakka tartibdagi tadbirkorning o'z dalillari bor: barcha tasodiflar uning franchayzing shartnomasiga rioya qilish natijasidir, unga ko'ra u tovar belgisi va nou-xau huquqini olgan (mahsulotni sotish siri - bizning fikrimizcha, bu nou-xau emas), yetkazib beruvchilar va xaridorlar bazasi. Albatta, bu yagona dalil emas edi: soliq organlari o'zaro bog'liqlikni isbotlamadi, har bir yakka tartibdagi tadbirkorning o'z xodimlari va kassa apparatlari bor edi va bo'limlar o'rtasida statsionar bo'lmasa ham bo'linish mavjud edi.

Shunga qaramay, franchayzing to'g'ri qo'llanilganda, yagona CRM tizimining mavjudligini, chakana savdo nuqtalarining bir xil dizayni, xodimlarning kiyimlari va turli yuridik shaxslar o'rtasida savdo standartlari mavjudligini tushuntiruvchi ajoyib dalildir.

(A78-1159/2017 ishi bo'yicha Arbitraj sudining 2017 yil 4 dekabrdagi 4-sonli qarori).

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki soliq nizolari intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanish to'g'risida juda kam ma'lumot mavjud va soliq organlari ularni o'z zimmasiga olishni juda istamaydi.

Shu bilan birga, har qanday kompaniya intellektual mulkka ega, lekin ko'pincha unga e'tibor qaratmaydi va uni himoya qilmaydi. Shu bilan birga, tashkilot qanchalik muvaffaqiyatli bo'lsa, unga nafaqat Federal Soliq xizmati, balki raqobatchilar ham shunchalik katta qiziqish uyg'otadi: takroriy kompaniyalar paydo bo'la boshlaydi, shu jumladan sobiq xodimlardan iborat bo'lgan, g'oyalarni, nomlarni, ismlarni, g'oyalarni o'zlashtirib oladiganlar. texnologiyalar va intellektual huquqlarni to'g'ri himoya qilmasdan, bu jarayonga qarshi turish mumkin emas.

Hammamiz savdo belgilarini ro'yxatdan o'tkazish uchun yuguramizmi? Ammo bu erda siz shoshilmasligingiz kerak: kim mualliflik huquqi egasi bo'lishini hal qilishingiz kerak: tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor? Agar biznes sherik biznes bo'lsa, nima qilish kerak? Litsenziya shartnomasini kim bilan va qanday narxda tuzish kerak? Litsenziar va litsenziat qaysi soliqqa tortish tizimini tanlashi kerak? Intellektual mulk ob'ekti qanday shartnomalar asosida o'tkazilishi mumkin? O'zaro bog'liqlikdan qochishimiz kerakmi? Litsenziya shartnomasi soliqni optimallashtirishning boshqa usullari bilan qanday birlashtiriladi? Bu haqiqiy biznes jarayonlariga mos keladimi? Yoki operatsion (va shuning uchun xavfli) biznesdan butunlay chiqib, franchayzing egasiga aylanasizmi? Yoki chet el tashkiloti mualliflik huquqi egasiga aylanishi mumkinmi?

Bularning barchasi haqida, shuningdek, 2019 yilda soliqlarni qonuniy va xavfsiz optimallashtirish, parchalanish ayblovlarisiz kompaniyalar guruhini qurish, biznes aktivlari va egalarini himoya qilish, soliq va politsiya tomonidan biznesni tekshirish paytida o'zingizni himoya qilish, korporativ nizolarning oldini olish va shu bilan birga vaqtni oshirish rentabellik biznes - biz sizga noyob seminarimizda aytib beramiz “O'zgarishlar davridagi biznes. Real soliqni optimallashtirish”, 2019-yil 27-28-fevral kunlari Sankt-Peterburgda barcha hududlarga onlayn translyatsiyasi bilan o‘tkaziladi. Keling, foydali bo'ladi.

Ivan Kuznetsov - "Compliance Solutions" biznesning soliq va korporativ xavfsizligi markazi rahbari. Rossiyada soliq va korporativ biznes xavfsizligi masalalari bo'yicha 1-sonli ekspert, sertifikatlangan soliq maslahatchisi, soliqni optimallashtirish bo'yicha "Real soliqni optimallashtirish" amaliy qo'llanmasi va ommaviy axborot vositalarida ekspert nashrlari muallifi.

To'lanadigan soliqlar miqdorini kamaytirish barcha soliq to'lovchilar intilayotgan maqsaddir. Bunga erishishning bir yo'li optimallashtirishdir. Bunga ikki turdagi rejalashtirish orqali erishish mumkin:

• Soliq bazasini kamaytirish orqali.
• Soliqlarni tartibga solish mexanizmlaridan maksimal darajada foydalanish orqali.

Bunday tadbirning maqsadi

Daromad solig'i shunday tuzilganki, u hammaga ta'sir qiladi. Shuning uchun, bu ko'plab kompaniyalar uchun maqbul optimallashtirish maqsadidir. Bundan tashqari, uning xususiyatlari optimallashtirish jarayoniga oddiy yondashuvlarni topishga imkon beradi. Ushbu soliq uchun ular:

• Hajmi minimal miqdor to'lov belgilanmagan.
• Har xil xarajat moddalaridan foydalanish variantlari mavjud.

Bunday optimallashtirishga soliq kodeksi ruxsat beradi va quyidagi yo'nalishlarni o'z ichiga olishi mumkin:

• Hisob siyosatidagi o'zgarishlar qachon.
• Keng tarqalgan foydalanish va kechikishlar.
• Asosiy vositalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari auditi.
• Mijozlar bilan shartnomalar turini tanlashda individual yondashuv.

Optimallashtirishning aniq afzalligi nafaqat soliqlarni kamaytirish, balki bo'shatilgan mablag'lardan biznesingizni rivojlantirish uchun foydalanish imkoniyatidir.

Quyidagi video sizga NNP yordamida optimallashtirish imkoniyati haqida gapirib beradi:

Daromad solig'ini optimallashtirish usullari

Agar optimallashtirish usuli deganda biz daromad solig'i miqdorini kamaytirishning real imkoniyatlarini nazarda tutsak, unda quyidagi variantlarni alohida ko'rib chiqishimiz mumkin:

• Uchun shaxslar.
• Yuridik shaxslar uchun.

Jismoniy shaxslar uchun

Bunday holda, soliqni optimallashtirishning bir nechta mutlaqo rasmiy usullari mavjud. Garchi ulardan foydalanish bilan ularning haqiqiyligini tasdiqlashda qiyinchiliklar bo'lishi mumkin. Ammo, shunga qaramay, bu uchta asosiy element - daromad solig'ini optimallashtirish yo'nalishlari:

• Soliq imtiyozlari. Bu har qanday ko'chmas mulkni sotib olish va boshqalar bo'lishi mumkin. Ammo chegirmalar miqdori cheklangan va bu imkoniyatdan cheksiz foydalanish mumkin emas.
• Shuning uchun, doimiy yuqori daromadga ega bo'lgan xodimlar bilan shartnoma bekor qilinishi mumkin va bilan shartnoma tuzing. Axir, agar yuqori maosh oladigan xodimlar bo'lsa, ular o'tish orqali soliqlarni tejashlari mumkin.
• Jismoniy shaxslar uchun soliqni kamaytirishning yana bir turi ish haqining bir qismini moddiy yordam shaklida ro'yxatdan o'tkazish. Soliq kodeksi bunday narsalarga oylik maksimal miqdorda ruxsat beriladi.

Daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni kamaytirish usullari quyidagi videoning mavzusi:

Yuridik shaxslar uchun

Yuridik shaxslar foyda solig'ini optimallashtirishga ehtiyotkorlik bilan yondashishlari va bu borada quyidagi tamoyillarga amal qilishlari kerak:

• Amaldagi huquqiy me'yorlar va qonunlarga rioya qiling.
• Mumkin bo'lgan buzilishlarning oqibatlaridan xabardor bo'ling.
• Ushbu masala bo'yicha mavjud sud amaliyotidan xabardor bo'ling.
• Daromad solig'i to'lovlari bilan bog'liq mavjud vaziyatni tahlil qilish va shu tahlil asosida soliq rejalashtirishni amalga oshirish.

Ushbu omillarni hisobga olgan holda, kompaniyalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini optimallashtirishning quyidagi qonuniy usullari va sxemalarini joriy etishlari mumkin:

• Zaxiralarni shakllantirish (yaratish). Usul - yaratilgan zaxiralardan foydalangan holda yil davomida daromad solig'ining teng taqsimlanishiga erishishdir. Bu sizga ta'tillar, asosiy vositalarni ta'mirlash yoki qarzlar bilan bog'liq eng yuqori to'lovlardan qochish imkonini beradi.
• Soliq hisobi elementlarini optimallashtirish. Ya'ni, daromadlarni hisobga olish va hisobga olish usullarini tanlash va eng kam soliq to'lovlari.
• Soliq solinadigan bazani tegishli korxonalarga o'tkazish. Bunday holda, korxonaning foydasi imtiyozli soliq rejimiga ega bo'lgan kompaniyaga keyinchalik u erdan qo'shimcha to'lovlarsiz olib qo'yiladi. soliq yuki.
• Vaqtinchalik farqlarni qo'llash soliqni hisoblashda va keyin uni keyingi davrga o'tkazishda.
• Kompaniyaning imtiyozli rejimlardan biriga o'tishi (yoki) qaysi daromad solig'i undirilmaganligidan foydalanganda yoki ushbu soliqni to'lovchi bo'lmagan deb hisoblash imkoniyatini topganda.
• Ajratish. Faoliyatning ayrim turlari foyda solig'iga tortilmasligini hisobga olgan holda, katta hajmdagi ishlar to'g'risidagi shartnoma bir nechta bo'linishi mumkin.
• Amortizatsiya to'lovlarini optimallashtirish. Bu ortib borayotgan omillarni kiritishni nazarda tutadi (masalan, agar asbob-uskunalar kechayu kunduz ishlayotgan bo'lsa). Yoki qismlarga bo'lib murakkab va qimmat uskunalar sotib olish. Bu usul, shuningdek, bonusli amortizatsiya printsipidan foydalanishni yoki amortizatsiya qilinadigan mulkka nisbati bo'yicha pastki chegarani belgilashni ham o'z ichiga oladi.
• Hisoblangan foydani rejalashtirish va uning haqiqiy qiymatini rejalashtirilganidan oldini olish.
• Ishlab chiqarish xarajatlarini optimallashtirish mahsulotlar tannarxini nazorat qilish orqali.
• Xarajatlarni hisobga olishni optimallashtirish kompaniyalar va ularning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi.
• Shartnomalarni tuzatish bir vaqtning o'zida xarajatlarning bir qismini joriy davrga taqsimlash imkoniyati uchun.
• orqali optimallashtirish qarz vositalaridan foydalanish. Masalan: hisob, kredit, kafolat.
• QQSni qaytarish orqali

Soliqlarni optimallashtirish usullari. Hech kimga sir emaski, kompaniyalar soliq to'lovlarini kamaytirish uchun ko'pincha qobiq kompaniyalaridan foydalanadilar. Biroq, bu soliq rejalashtirishning noqonuniy usuli hisoblanadi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash esa katta soliq xatarlari bilan to'la. Inspektorlar QQSni ushlab qolishdan bosh tortadilar va xarajatlarni tan olmaydilar. Bu yerda sudyalar esa soliq inspektorlari tomonida.

Bundan tashqari, tungi biznes bilan ishlash butun biznesingiz va shaxsiy erkinligingizni yo'qotishiga olib kelishi mumkin. Shu sababli, bir kunlik kompaniyalardan imtiyozli soliqqa tortish sub'ektlari sifatida foydalanish mumkin bo'lgan imtiyozlar bilan oqlanmaydi.

Qo'shimcha imtiyozlar bilan QQSni tejash

Bu nima ekanligini turizm sektori misolida tushuntiraman. Odatda bu biznes quyidagicha tashkil etiladi. Turoperator (yetkazib beruvchi, QQS to'lovchi) xulosa qiladi agentlik shartnomasi individual mijozlarga turlarni sotuvchi sayohat agenti (chakana sotuvchi) bilan.

Agent, qoida tariqasida, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida. Masalan, "daromad" ob'ekti bilan. U turoperatordan tur olib, uni xaridorga qimmatroq narxda taklif qiladi. Buning uchun u ramziy mukofot oladi. Va sotib olish va sotish narxlari o'rtasidagi farq uning uchun qo'shimcha foyda. Shartnomada dastlab bunday imtiyozlar to'liq agentning mulki ekanligi ko'rsatilgan. Keyin turoperator byudjetga to'lovlarni tejaydi.

Aytaylik, operator 30 000 rubllik chiptani agentga sotish uchun topshirdi. va 100 rubl mukofot tayinladi. Agent turni 40 000 rublga sotdi. Agar faqat 100 va 10 000 rubl bo'lsa. ish haqi bilan bog'liq holda, turoperator 40 000 rubl miqdorida hisob-faktura beradi. (30 000 + 10 000). Va u byudjetga 6102 rublga teng QQS to'ladi. (40 000 rubl: 118% x 18%).

Ammo shartnoma bo'yicha 10 000 rubl. Bu turoperatorning mulki bo'lgan qo'shimcha imtiyoz bo'lib, uni soliqqa tortiladigan aylanmasiga kiritmaydi; Shuning uchun u faqat 30 000 rubl uchun hisob-fakturani beradi. Va 4576 rubl miqdorida QQS undiriladi. (30 000 rubl: 118% x 18%). Ma'nosi, soliqni optimallashtirish 1526 rublga etadi. (6102 – 4576). Sayohat agentiga kelsak, sxemani qo'llash unga ta'sir qilmaydi. U vositachilik haqi oladimi yoki qo'shimcha nafaqa oladimi, muhim emas. Har qanday holatda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan agent 606 rubl ((100 rubl + 10 000 rubl) x 6%) miqdorida soliq to'laydi.

Shuni ta'kidlaymanki, ushbu usul, agar vositachi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi asosida QQSdan ozod qilingan bo'lsa ham qo'llaniladi. Yoki Kodeksning 149-moddasida nazarda tutilgan imtiyozlardan foydalanadi. Turizm sanoati bilan bir qatorda, u boshqa holatlarda ham qo'llaniladi. Aytaylik, mijozlar juda ko'p. Va ularga QQS kiritish shart emas yoki ular kerak, lekin tranzaksiya summalari shunchalik kichikki, soliq organlari ularni qarshi tekshirishlari dargumon.

Aytish kerakki, har qanday holatda ham operatorning harakatlari noqonuniydir. Vositachi bitimning bir qismi emas, balki to'liq hajmda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasi va 1005-moddasi) printsipial yoki printsipial hisobidan harakat qiladi. Bu shuni anglatadiki, sayohat uchun olingan barcha summa (barcha 40 000 rubl) birinchi navbatda turoperatorning mulkiga aylanadi. Va shundan keyingina uning bir qismi agentning mulkiga o'tadi. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, turoperator, albatta, barcha 40 000 rublni daromad sifatida aks ettirishi kerak.

Soddalashtirilgan tizimga o‘tgan direktor yordamida QQSni tejash

Hamkorligining boshida kontragentlar QQS to'lovchilari hisoblanadi. Ushbu davr mobaynida agent printsipial nomidan QQS bilan tovarlar yoki xizmatlarni sotib olish va sotish bo'yicha bir nechta operatsiyalarni amalga oshiradi. Hisob-fakturalar, etkazib berish varaqalari va boshqa hujjatlar tayyorlanadi. Shu bilan birga, yo'riqnomada ataylab QQS haqida hech narsa aytilmagan. Matn quyidagicha bo'lishi mumkin: 100 rubldan ko'p bo'lmagan bunday mahsulotni sotib oling. va 110 rubldan kam bo'lmagan narxda soting.

Kelgusi yildan boshlab direktor soddalashtirilgan protseduraga o'tadi, lekin bu haqda agentni xabardor qilmaydi, chunki bunday majburiyat qonunda ko'zda tutilmagan. Yoki, ehtimol, u xabardor qiladi, lekin yil oxirida va xat juda kech bo'lganda etkazib berilishi uchun.

Vositachi, o'z navbatida, printsipial qanday soliq rejimida ekanligini aniqlashga majbur emas. Natijada, agent go'yoki, direktor hali ham QQS to'layotganiga ishonishda davom etmoqda. Darhaqiqat, sheriklar bir-birlarining niyatlari va harakatlarini yaxshi bilishadi. Shunday qilib, kelasi yilning boshida agent hech narsa bo'lmagandek o'tgan yilgi ko'rsatmalarni bajarishda davom etadi. Faqat hozir muhim miqdor uchun.

Masalan, agent 45 million rubl, shu jumladan QQS - 6 million 864 ming rublni asosiy qarz hisobidan xarid qiladi. (45 million rubl: 118% x 18%). Yoki u hatto 45 million rublga mahsulot sotib oladi. QQS to'lashdan bo'yin tovlagan shaxsdan. Keyin bu mahsulotni 50 million rublga sotadi. qo'shimcha QQS, ya'ni 59 million rubl uchun. (50 million rubl + (50 million rubl x 18%)). Bunday holda, vositachi xaridorga ajratilgan soliq bilan hisob-faktura beradi va u uni chegirib tashlash uchun qabul qiladi (quyidagi diagrammaga qarang. - Eslatma ed.). Agentning ushbu hisob-fakturani chaqirib olish yoki almashtirishga bo'lgan keyingi urinishlari pochtaning aybi (xat yetkazilmagan) tufayli muvaffaqiyatli bo'lmaydi.

Kontragentlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlar sxemasi

Hisoblangan QQS ko'rsatilgan bitim hisobotini olgandan so'ng, direktor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaganligi sababli qayta hisob-kitob qilmaydi va QQSni to'lamaydi. Bu vaqtda "tushunmovchilik" aniq bo'ladi va tomonlar endi bir-biri bilan ishlamaydi. Shunday qilib, kompaniya byudjetga to'lovlarni tejaydi: QQS to'lanmaydi, lekin xaridorga hisob-kitob qilinadi.

Bu erda risklar ham asosiy, ham agent, ham xaridor uchun yuzaga keladi. Katta ehtimol bilan, inspektorlar birinchi navbatda tekshirilayotgan kompaniyani ayblashadi. Va bunday vaziyatda sizning aybsizligingizni isbotlash imkoniyati kam.

Daromad solig'ini optimallashtirish sxemasi

XAVFSIZ

Daromad solig'i to'lovlarini kamaytirish yoki kechiktirishning bir nechta mutlaqo qonuniy usullari mavjud.

Birinchidan, bu zaxiralarni shakllantirish. Ushbu usul sizga soliq davrlari bo'yicha yukni teng ravishda taqsimlash imkonini beradi, ya'ni mohiyatiga ko'ra soliq to'lash muddatini kechiktirishni oladi.

Ikkinchidan, korxona asosiy vositalar uchun amortizatsiyani hisoblashning chiziqli bo'lmagan usulidan foydalanish imkoniyatiga ega. Buning uchun tegishli qoidalarni tuzatish kerak buxgalteriya siyosati. Agar mol-mulk ijaraga olingan bo'lsa va lizing oluvchi tomonidan hisobga olinadigan bo'lsa, buxgalter amortizatsiya to'lovlarini hisoblashda 3 koeffitsientdan foydalanishga haqli. Ammo bir ogohlantirish bor: bu imkoniyat birinchi va uchinchi amortizatsiya guruhlari asosiy vositalar uchun taqdim etilmaydi.

XAVFLI

Bir qator kompaniyalar ushbu usuldan soliq solinadigan bazani imtiyozli rejimga yoki soliq yuki kam bo'lgan kompaniyaga o'tkazishda foydalanadilar. Bu usul inspektorlar uchun katta qiziqish uyg'otadi. Usulning mohiyati nima ekanligini tushuntirib beraman.

Shunday qilib, kompaniya tomonidan olingan foyda imtiyozli soliq rejimiga o'tkazilishi kerak. Buni qanday qilish kerak? Usul past soliq to'lovchi sub'ekt (LTS. - Eslatma ed.) korxonaga taxminan o'z foydasi miqdorida ishlarni bajaradi yoki xizmatlar ko'rsatadi. MXXning roli, xususan, quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
– UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar;
– xorijiy ofshor kompaniyalari yoki ular bilan bog‘langan norezident kompaniyalar;
- tadbirkorlar umumiy tizim; beqaror daromadga ega bo'lgan jismoniy shaxs; nogironlar tashkilotlari; QQSni ortiqcha to'lagan zarar ko'rgan korxonalar.

Eng muhim savol - biz qanday xizmatlar va ish haqida gapiramiz. Men eng munosiblarini sanab o'taman:
– shartnoma shartnomalari bo‘yicha turli ishlar;
- vositachilik xizmatlari;
- boshqaruv xizmatlari;
– moliyalashtirishni jalb qilish va qaytarishda yordam berish;
– logistika xizmatlari: transport, ekspeditorlik va boshqalar;
- asosiy vositalar bilan bog'liq xizmatlar: texnik xizmat ko'rsatish va xizmat ko'rsatish.

Qoidaga ko'ra, ular bunday xizmatlar yoki ishlarni to'lash uchun sarflangan mablag'larni bilvosita xarajatlar sifatida tasniflashga harakat qilishadi. Ular joriy davrning soliq bazasini kamaytirishi ma'lum.

Har qanday soliq sxemalaridan foydalanishda quyidagi holatlar muhim ahamiyatga ega.

Biznes maqsadlarining mavjudligi va tuzilgan bitimlarning haqiqiy tabiati. Bu shuni anglatadiki, kontragent rasmiy ravishda emas, balki ma'lum funktsiyalarni bajaradi. Xizmatlar haqiqatda taqdim etilishi kerak.

Har bir bitim korxonaning soliq yukini kamaytirishdan tashqari o'ziga xos iqtisodiy ma'noga ega bo'lishi kerak. Soliqlarni kamaytirish, garchi natija bo'lsa ham, uning maqsadi bo'lmasligi kerak.

Tashqi tomondan, bitim soliq yukini kamaytirish uchun o'ylab topilgandek ko'rinmasligi kerak. Bu qandaydir asosga ega bo'lishi kerak - shartnomalar, aktlar, yozishmalar, yig'ilishlar bayonnomalari, iqtisodiy hisob-kitoblar va boshqalar kabi hujjatlar bilan tasdiqlangan "afsona".

Bundan tashqari, korxonada xodimlar bo'lmasligi kerak ish majburiyatlari xizmat shartnomasi bo'yicha NNS vazifalarini takrorlaydigan. Shu munosabat bilan tuzatish kiritiladi ish majburiyatlari ba'zi kompaniya xodimlari. Qayta ishlangan ish tavsiflari, mehnat shartnomalari va boshqa mahalliy aktlar.

NNS bilan aloqaning yo'qligi. Kompaniyalar bir xil "shaxslar guruhi"ning bir qismi bo'lmasligi yoki o'zaro bog'liq bo'lmasligi kerak.

Natijada korxona daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani imtiyozli soliq rejimiga o'tkazadi. Maxsus rejimli kontragentdan olingan mablag'lar pasaytirilgan stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladi. Bundan tashqari, imtiyozli soliq rejimiga o'tkazilgan foyda o'sha yoki boshqa guruh korxonasiga qaytarilishi mumkin. Uning aylanmasiga qayta investitsiyalar kreditlar, depozitlar orqali amalga oshirilishi mumkin ustav kapitali, egasidan tekin o'tkazish va hokazo.

Ammo bu qanchalik yoqimli bo'lmasin, soliqlarni minimallashtirishning bunday usullari oqibatlarga olib keladi. Katta qo'shimcha to'lovlarga qo'shimcha ravishda, sizning biznes obro'ingizga putur etkazishi mumkin. Va kompaniyani bunday sxemada qo'lga olib, soliq organlari keyingi safar yanada chuqurroq tekshiruv o'tkazadilar.

O'qituvchi haqida

Artem Evgenievich Kuzminykh moliyaviy oqimlarni optimallashtirish bo'yicha katta amaliy tajribaga ega soliqni rejalashtirish savdo-sanoat birlashmalari doirasida samarali xolding tuzilmalarini qurish.