uy Debet kartalari Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun soliq imtiyozlari. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar. Dorining nomi nima?

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun soliq imtiyozlari. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar. Dorining nomi nima?

N 326-FZ qonuni faoliyat bilan bog'liq soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritdi.
"Ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2010 yil 29 noyabrdagi 313-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi"Rossiya Federatsiyasida majburiy tibbiy sug'urta to'g'risida" Federal qonunining qabul qilinishi munosabati bilan soliq kodeksi RF, majburiy tibbiy sug'urta tizimida to'langan summalarga nisbatan imtiyozlar ro'yxatini aniqlashtirish uchun o'zgarishlar kiritildi.

Birinchidan, muvofiq yangi nashri pp. 7-moddasi 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida sug'urta tashkilotlari tomonidan ko'rsatiladigan sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urtalash xizmatlari QQSga tortilmaydi. 2012 yil 1 yanvardan boshlab majburiy tibbiy sug'urtada ishtirok etuvchi tibbiy sug'urta tashkilotlari TFOMSdan mablag'larni qabul qilishda QQS to'lamaydi, agar ushbu mablag'lar:

maqsadli bo‘lib, to‘g‘risidagi shartnoma asosida o‘tkaziladi moliyaviy xavfsizlik Majburiy tibbiy sug'urta;
majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha ishlarni yuritish uchun mo'ljallangan;
majburiy tibbiy sug'urtani moliyaviy qo'llab-quvvatlash to'g'risidagi shartnomada nazarda tutilgan harakatlar uchun mukofotdir.

Xuddi shu mablag'lar maqsadli mablag'lar bo'lib, daromad solig'i bazasini aniqlashda daromadda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 14-bandi). Shunga ko'ra, 2012 yil 1 yanvardan boshlab, paragraflar. 30-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi o'z kuchini yo'qotadi. Bundan tashqari, San'atning 48.1-bandiga o'zgartirish kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan xarajatlar ro'yxati aniqlangan.
Tibbiy yordam ko'rsatish va to'lash shartnomasiga muvofiq sug'urtalangan shaxslarga tibbiy yordam to'lash uchun tibbiy tashkilotlarga o'tkaziladigan mablag'lar xarajatlarga kiritilmaydi.

Tibbiy sug'urta tashkilotlarining daromadlari va xarajatlarini aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 294.1-moddasi, endi TFOMSdan olingan mablag'lar, agar ular majburiy ravishda biznes yuritish uchun mo'ljallangan bo'lsa, daromadlarda hisobga olinishini belgilaydi. tibbiy sug'urta yoki majburiy tibbiy sug'urtani moliyaviy ta'minlash to'g'risidagi shartnoma bo'yicha to'lanadigan haqdir.

Korporativ VHI shartnomalarini tuzishda soliqqa tortish

Ixtiyoriy shartnoma bo'yicha sug'urta mukofoti tibbiy sug'urta"Mehnat xarajatlari" moddasi bo'yicha daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi, 16-bandi). Ammo buning uchun 16-bandda ko'rsatilgan shartlar bajarilishi kerak:

shartnoma kamida bir yil muddatga tuzilishi kerak;
shartnoma shartlari sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchi tomonidan to'lanishini nazarda tutishi kerak;
sug'urta tashkiloti ushbu sug'urta turi uchun litsenziyaga ega bo'lishi kerak;
sug'urtalangan shaxslar sug'urta qildiruvchi bilan mehnat munosabatlariga ega bo'lishi kerak.

VHI shartnomasi bo'yicha xarajatlarni daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida hisobga olish uchun ushbu shartlarni bajarish zarurati moliyachilar tomonidan bir necha bor ta'kidlangan (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 04.02.2010 yildagi xatlari). N 03-03-06/1/218, 02.07.2008 yildagi N 03- 03-06/1/87).

Sug'urta tashkilotining litsenziya raqami odatda sug'urta shartnomasida ko'rsatiladi. Agar u taqdim etilmasa, polis egasi litsenziyaning nusxasini talab qilishi kerak.

Qonun chiqaruvchi daromad solig'ini hisoblashda ko'rib chiqilayotgan to'lovlarni hisobga olish bo'yicha cheklov kiritdi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagi shartnomalarni bir guruhga birlashtiradi:

kamida bir yil muddatga tuzilgan xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi, sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini to'lashni nazarda tutuvchi;
kamida bir yil muddatga xodimlar foydasiga tuzilgan tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun tibbiy tashkilotlar rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun tegishli litsenziyaga ega bo'lganlar.

Soliq to'lovchi mehnat xarajatlariga ushbu shartnomalar bo'yicha mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lovlar (bazalar) to'plamini kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi 9-bandi).

Ish haqi miqdorini hisoblashda quyidagilar hisobga olinadi:

nafaqat sug'urtalanganlar, balki barcha xodimlarga to'lovlar
tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar (shu jumladan shartnoma shartnomalari) bo'yicha ishlarni bajarganliklari uchun soliq to'lovchi tashkilotining shtatiga kirmaydigan jismoniy shaxslarga haq to'lash, ular bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha haq to'lash bundan mustasno. yakka tartibdagi tadbirkorlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi).

Shu bilan birga, standartni aniqlash uchun "Mehnat xarajatlari" ko'rsatkichi kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi 11-bandi):

shartnoma xarajatlari majburiy sug'urta xodimlar;
xodimlarning pensiyalarining moliyalashtiriladigan qismini moliyalashtirish uchun ish beruvchilarning ixtiyoriy badallari miqdori;
ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar (nodavlat pensiya ta'minoti), ixtiyoriy shaxsiy sug'urta, shu jumladan xodimlarni tibbiy sug'urta qilish xarajatlari.

uchun xarajatlar ixtiyoriy sug'urta shartnoma shartlariga muvofiq soliq to'lovchi o'tkazgan (kassa mashinasidan chiqarilgan) hisobot (soliq) davridagi xarajat sifatida tan olinadi. pul mablag'lari sug'urta mukofotlarini to'lash.

Soliq hisobini yuritishda hisoblash usulini qo'llashda bir necha hisobot davri uchun VHI shartnomalarini tuzgan tashkilotlar quyidagilarni hisobga olishlari kerak. Agar sug'urta shartnomasi shartlarida sug'urta mukofotini bir martalik to'lovda to'lash nazarda tutilgan bo'lsa, u holda birdan ortiq hisobot davri uchun tuzilgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar shartnomaning amal qilish muddati davomida kalendar kunlar soniga mutanosib ravishda teng ravishda tan olinadi. hisobot davridagi shartnomaning (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 15 iyundagi N 03-03-06/1/346-sonli xati).

Tashkilot manzilida joylashgan umumiy rejim soliqqa tortish, u hisoblash usulidan foydalanadi, soliq to'lovchining hisobot davrlari birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy. Tashkilot 2011 yil 17 avgustda xodimlar uchun bir yil muddatga ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini tuzdi. Sug'urta mukofoti miqdori 180 ming rublni tashkil etadi. - 19 avgust kuni bir yo‘la to‘langan. Shu kundan boshlab shartnoma kuchga kirdi va u 2012 yil 18 avgustgacha amal qiladi. Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi yagona hisoblanadi. 2011 yil avgustdan 2012 yil avgustigacha bo'lgan davrda shartnoma bo'yicha to'lovning maksimal qiymatlari belgilanadigan mehnat xarajatlarining hisoblangan summalari jadvalda keltirilgan. 1.

1-jadval

	Mehnat xarajatlari miqdori


sentyabr

VHI shartnomasining amal qilish muddati bir yil bo'lib, shartnoma joriy yilning 19 avgustida amal qila boshlaganligi sababli, soliq hisobi bo'yicha xarajatlar uning amal qilish muddati davomida, ya'ni ikki soliq davrida - 2011 yil va 2012 yil. Bundan tashqari, ularning har biri hisobot oylariga bo'lingan: 2011 yilda to'qqiz oy, 2012 yilda - birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy. Shunga asoslanib, sug'urta mukofoti, buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, hisobot davridagi shartnomaning kalendar kunlari soniga mutanosib miqdorda tan olinadi. Shu bilan birga, natijada olingan qiymatni shartnoma muddati davomida hisoblangan mehnat xarajatlari miqdoridan kelib chiqqan holda aniqlangan chegara qiymati bilan solishtirish kerak.

2011 yil avgust oyi uchun mehnat xarajatlari shartnomaning ushbu oyining kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda hisobga olinadi. Bu 90 790,32 rubl. (216 500 rubl: 31 kun x 13 kun). Shunday qilib, uchinchi chorak uchun maksimal xarajatlarni hisoblashda 318 190,32 rubldan foydalaniladi. (90 790,32 + 227 400). Kerakli limit 19 091,42 RUB. (318 190,32 rubl x 6%) - 21 147,54 rubl miqdoridagi sug'urta mukofotining hisoblangan qismi miqdoridan oshmaydi. (180 000 rubl: 366 kun x 43 kun, bu erda 43 kun (13 + 30) VHI shartnomasi 2011 yilning uchinchi choragida amal qiladigan kunlar soni). Shu sababli, to'qqiz oy davomida mehnat xarajatlarida 19 091,42 rubl miqdorida hisobga olinadi.

2011 yil oxirida daromad solig'ini hisoblashda tashkilot xarajatlar sifatida hisobga olishi mumkin bo'lgan maksimal miqdor 65 939,42 rublgacha oshadi. ((318 190,32 rubl + 285 600 rubl + 228 400 rubl + 266 800 rubl) x 6%). Sug'urta mukofotining miqdori 66 393,44 rublni tashkil qiladi. (180 000 rubl: 366 kun x (43 kun + 31 kun + 30 kun + 31 kun)) - yana belgilangan chegaradan oshadi (66 393,44 > 65 939,42). Shunday qilib, 2011 yil uchun mehnat xarajatlari yangi maksimal miqdorni o'z ichiga oladi - 65 393,42 rubl.

2012 yilning birinchi choragi natijalariga ko'ra, sug'urta mukofotining hisoblangan qismi miqdori 44 754,10 rublni tashkil qiladi. (180 000 rubl: 366 kun x (31 kun + 29 kun + 31 kun)) - 44 974,00 rubl chegarasidan oshmadi. ((269 100 rub. + 238 500 rub. + 240 300 rub.) x 6%), keyin bu mehnat xarajatlarida hisobga olinadi.

Yilning birinchi yarmining oxirida talab qilinadigan qiymatlar 89 508,20 rublni tashkil qiladi. (180 000 rubl: 366 kun x (91 kun + 30 kun + 31 kun + 30 kun)) va 89 268,00 rubl ((269 100 rubl + 238 500 rubl + 240 300 rubl + 265 700 rubl + 239 600 rubl + 234 600 rubl) x 6%). Ulardan kichikroq chegara qiymati (89,268,00< 89 508,20). И эта сумма включается в расходы на оплату труда.

To'qqiz oylik daromad solig'ini hisoblashda mehnat xarajatlari sug'urta mukofotining hisoblangan qismi miqdorini hisobga oladi - 113 606,56 rubl. (180 000 rubl: 366 kun x (182 kun + 31 kun + 18 kun)), - chunki u 114 147,87 rubl chegara qiymatidan kam bo'lib chiqdi. ((269 100 rubl + 238 500 rubl + 240 300 rubl + 265 700 rubl + 239 600 rubl + 234 600 rubl + 277 400 rubl + 137 264 rubl) bu yerda x 6,4,52 rub. (236 400 rubl: 31 kun x 18 kun) - VHI kelishuvi kunlariga tegishli avgust oyi uchun mehnat xarajatlari miqdori.

VHI shartnomasining amal qilish muddati davomida mehnat xarajatlari 3 001 454,84 rublni tashkil etdi. (90 790,32 + 227 400 + 285 600 + 228 400 + 266 800 + 269 100 + 238 500 + 240 300 + 265 700 + 239 600 + 237 402, 201, 4,). Ushbu miqdorning 6% - 180 087,29 rubl. (3 001 454,84 rubl x 6%) - sug'urta mukofoti miqdoridan oshib ketish (180 087,29 > 180 000). Va agar shartnoma kalendar yiliga tuzilgan bo'lsa, sug'urta mukofoti to'liq mehnat xarajatlariga kiritiladi.

Ammo shartnoma ikkita soliq davrini qamrab olganligi sababli, xarajatlar ularning har biri uchun alohida-alohida normallashtiriladi. Shu sababli, 2011 yilda 454,02 rubl miqdorida sug'urta mukofotining bir qismi "taqchilligi" mavjud. (66 393,44 - 65 393,42).

Tashkilot mehnat xarajatlari uchun soliqni hisobga olishda maksimal qiymatni hisobga olgan hollarda, buxgalteriya foydasi va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda xarajatlar tarkibiga kiritilgan xarajatlar miqdoridagi farqlarni boshdan kechiradi.

Buxgalteriya hisobidagi farqlar tufayli tashkilot to'g'risidagi Nizomni qo'llashi kerak buxgalteriya hisobi"Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ((PBU 18/02), Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N 114n buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasida sug'urta mukofotini uning har bir qismi qo'llaniladigan muddat ko'rsatilmagan holda qismlarga bo'lib to'lash sharti belgilanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qonun chiqaruvchi bunday holat uchun maxsus norma ko'rsatmagan. Rasmiylarning fikriga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan vaziyatdagi har bir to'lov sug'urta mukofotining bir qismini to'lash vaqtidan boshlab shartnomaning oxirigacha bo'lgan muddatga uzaytirilishi kerak.

Misol shartini biroz o'zgartiraylik: tashkilotning sug'urta mukofoti 90 ming rubl miqdorida bo'lib-bo'lib to'lanishi kerak, ikkinchi to'lov bilan 2011 yil 31 dekabrdan kechiktirmay to'lovlar soliq to'lovchi tomonidan 19 avgust va 31 dekabrda amalga oshirilgan. .

Birinchi to'lov shartnomaning butun muddatiga, ikkinchisi - uning 2012 yilga to'g'ri keladigan qismiga tegishli.

Shunga asoslanib, to'qqiz oy va 2011 yil natijalariga ko'ra soliq hisobi bo'yicha xarajatlar sifatida qabul qilinishi mumkin bo'lgan sug'urta mukofotining hisoblangan qismlari mos ravishda 10 573,77 rublni tashkil qiladi. (90 000 rub.: 366 kun x (13 kun + 30 kun)) va 33 196,72 rub. (90 000 rubl: 366 kun x (43 kun + 31 kun + 30 kun + 31 kun)). Ushbu qiymatlarning har biri tegishli chegara miqdoridan oshmaydi (10 573,77< 19 091,42 и 33 196,72 < 65 939,42). Следовательно, в расходы по оплате труда за девять месяцев и 2011 год в налоговом учете включаются 10 573,77 и 33 196,72 руб.

2012 yilning hisobot davrlarida soliq hisobi bo'yicha xarajatlar sifatida qabul qilinishi mumkin bo'lgan sug'urta mukofotining hisoblangan qismlari birinchi va ikkinchi to'lovlar bilan belgilanadigan ikki muddatni ifodalaydi.

Birinchi chorak natijalariga ko'ra, tashkilot xarajatlar sifatida 57 831,59 rublni qabul qilishi mumkin. ((90 000 rubl : 366 kun x (31 kun + 29 kun + 31 kun)) + (90 000 rubl : 231 kun x (31 + 29 kun + 31 kun)))), yilning birinchi yarmi uchun - 115 663,19 rubl. ((90 000 rubl : 366 kun x (91 kun + 30 kun + 31 kun + 30 kun)) + (90 000 rubl : 231 kun x (91 kun + 30 kun + 31 kun + 30 kun)))) natijalar asosida to'qqiz oy - 146 803,28 rubl. ((90 000 rubl : 366 kun x (182 kun + 31 kun + 18 kun)) + (90 000 rubl : 231 kun x (182 kun + 31 kun + 18 kun)) ).

Ushbu qiymatlarning har biri mos keladigan chegara qiymatidan oshadi (57 831,59 > 44 874, 115 663,19 > 89 268, 146 803,28 > 114 147,87). Shuning uchun, ushbu hisobot davrlari natijalariga ko'ra mehnat xarajatlari 44,874, 89,268, 114,147,87 rublning maksimal qiymatlarini hisobga oladi.

Cheklangan qiymatlarni soliq hisobiga xarajatlarga kiritish tashkilotni buxgalteriya hisobida doimiy soliq majburiyatlarini to'plashga majbur qiladi.

Ko'rib turganingizdek, soliq hisobidagi misollarda sug'urta mukofotining faqat bir qismi xarajatlarga kiritilgan. Kelgusi ish haqi jamg'armasi miqdorini ma'lum bir ehtimollik bilan taqdim etgan holda, tashkilot daromad solig'ini hisoblashda to'liq xarajatlarga "mos keladigan" sug'urta mukofoti miqdorini aniqlashi mumkin. Xo'sh, keyin siz sug'urtalovchi bilan uni to'lash tartibi va muddati haqida kelishib olishingiz mumkin.

Ko'pincha, tashkilotlar sug'urtalangan shaxslar sonini o'zgartirish huquqi bilan bir yilga VHI shartnomasini tuzadilar. Bunday holda, ular qo'shimcha shartnoma tuzadilar va har bir sug'urtalangan shaxs uchun qolgan sug'urta muddatiga mutanosib miqdorda qo'shimcha sug'urta mukofoti to'laydilar.

Moliyachilarning fikriga ko'ra, agar asosiy shartnomaga qo'shimcha shartnoma tuzilsa, uning shartlari ish beruvchi tashkilotning yangi xodimlarini asosiy shartnomaga kiritishni nazarda tutadi, VHI bo'yicha qo'shimcha to'lovlar (bazalar) ko'rinishidagi xarajatlar. shartnoma korporativ daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Bunday holda, xodimlar uchun ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasining barcha muhim shartlari bajarilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 noyabrdagi N 03-03-06/1/731, 2008 yil 18 yanvardagi N maktublari). 03-03-06/1/13).

Shimoli-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari (05/06/2010 yildagi A56-20886/2009-sonli qarori) 16-band asosida tashkilotning uni daromad solig'i xarajatlariga kiritishni qonuniy deb hisobladi. San'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, shartnoma muddati tugagunga qadar ishdan bo'shatilgan xodimga nisbatan VHI shartnomasi bo'yicha to'langan sug'urta mukofotining miqdori. Shu bilan birga, ular soliq organining soliq maqsadlarida ishdan bo'shatilgan xodimning ish davriga tegishli bo'lgan sug'urta mukofotining faqat bir qismi hisobga olinishi kerakligi haqidagi dalillarini rad etdilar. Sud, tashkilot shartnoma shartlariga muvofiq sug'urta kompaniyasiga tegishli xat yuborish orqali sug'urtalangan shaxslarni almashtirganligidan kelib chiqdi. Ushbu ro'yxatda ishdan bo'shatilgan xodimni uning o'rniga ishga qabul qilingan shaxs bilan almashtirish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emasligi bu holatda muhim emas. huquqiy ahamiyatga ega, chunki soliq organlari xodim ishdan bo'shatilgan paytdan boshlab shartnomaning oxirigacha bo'lgan vaqt davriga tegishli bo'lgan sug'urta to'lovi summasi sug'urta kompaniyasi tomonidan soliq to'lovchiga qaytarilganligi to'g'risida dalil taqdim etmaganligi sababli.

Shaxsiy daromad solig'i

Xohlaymizmi, yo‘qmi, pullik dori-darmonlar hayotimizning bir qismiga aylanib bormoqda. Shuning uchun, ixtiyoriy tibbiy sug'urta munosabatlariga kirishda siz soliq yukini engillashtirishga harakat qilishingiz kerak. Yaxshiyamki, amaldagi soliq qonunchiligi bunday imkoniyatni taqdim etadi. Keling, bobga murojaat qilaylik. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Unda aytilishicha, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza hajmini belgilashda soliq to'lovchi ijtimoiy nafaqa olish huquqiga ega. soliq imtiyozlari davolash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi).

Paragraflarga muvofiq. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan ijtimoiy soliq chegirmalarini qo'llashda soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan o'zi uchun VHI shartnomalari bo'yicha, shuningdek uning ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'langan sug'urta mukofotlari summalari. turmush o'rtog'i, ota-onasi va (yoki) uning 18 yoshga to'lmagan bolalari.

Faoliyatning tegishli turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkilotlari bilan shartnomalar tuzilishi kerak.

Chegirma soliq davrida (kalendar yili) shartnoma bo'yicha to'lagan summada taqdim etiladi. General bunday chegirma miqdori 120 ming rubldan oshmasligi kerak.

Kovaleva I.I. 2010 yilda u faqat ishdan daromad oldi. Umumiy daromad 144 ming rublni tashkil etdi. Xuddi shu yili Kovaleva I.I. taqdim etildi standart chegirmalar. Chegirmalarning umumiy miqdori 2200 rublni tashkil etdi. Shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromad miqdori 141 800 rublni tashkil etdi. (144 000 - 2200). Tutilgan soliq miqdori 18 434 rublni tashkil etdi. (141 800 rubl x 13%).

Kovaleva I.I. sug‘urta kompaniyasi bilan 2010-yil 3-yanvardan 31-dekabrgacha amal qiladigan ixtiyoriy tibbiy sug‘urta shartnomasini tuzdi. Shartnoma bo'yicha sug'urta mukofoti miqdori 56 ming rublni tashkil etdi. Shartnoma shartlariga muvofiq, Kovaleva I.I. sug'urta mukofotini ikki qismda to'laydi:

26 ming rubl. - birinchi yarim yil uchun (to'lov 2010 yil 4 yanvarda amalga oshirilgan);
30 ming rubl. - yilning ikkinchi yarmi uchun (to'lov 2010 yil 1 iyunda amalga oshirilgan).

Sug'urta tashkilotining yil davomida sug'urta qoplamasi uchun javobgarlik chegarasi 90 ming rubl miqdorida belgilandi. Shartnomaga ko'ra, sug'urta tashkiloti faqat davolanish xizmatlari uchun haq to'laydi.

2010 yil oxirida Kovaleva I.I. yashash joyidagi soliq idorasiga ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini to'lash xarajatlarini ijtimoiy chegirib tashlash to'g'risidagi ariza bilan murojaat qilgan. To'langan sug'urta mukofotining miqdori (56 ming rubl) 120 ming rubldan oshmaganligi sababli, soliq imtiyozlari amalda qilingan xarajatlar miqdorida - 56 ming rublni tashkil qilishi mumkin.

2010 yil uchun soliq deklaratsiyasida Kovaleva I.I. chegirmani hisobga olgan holda hisoblab chiqilgan soliq summasi 11 154 rublga teng. ((144 000 rubl - 2 200 rubl - 56 000 rubl) x 13%).

Shunday qilib, soliq 7289 rublga teng miqdorda qaytariladi. (18 434 - 11 154).

Chegirma olish uchun soliq to'lovchi soliq idorasiga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

bayonot;
soliq deklaratsiyasi (N 3-NDFL shakli);
jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnoma (N 2-NDFL shakli);
ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasining nusxasi;
shartnoma bo'yicha to'lovni tasdiqlovchi hujjat (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 17 maydagi N 80n buyrug'i bilan tasdiqlangan N A-7 shakldagi kvitansiya).

Ariza soliq idorasi tomonidan taklif qilingan shaklda (qoida tariqasida, bunday shaklni ma'lumot stendida topish mumkin) yoki har qanday shaklda, masalan, namunada ko'rsatilganidek yozilishi mumkin.

Kovaleva Irina Ivanovnadan,

st. Yablochkova, 32, kvartira. 12
(TIN 771523200041)

Bayonot

Iltimos, bandlarga muvofiq VHI shartnomasini to'lash xarajatlari uchun menga ijtimoiy soliq chegirmasini taqdim eting. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 56 000 (ellik olti ming) rubl miqdorida.

6 varaqdagi ariza:

- 2010 yil 29 dekabrdagi N 345-DMS VHI shartnomasining nusxasi - 3 varaq;
- 01.03.2011 yildagi N 456321 seriyali AG sug'urta mukofoti (bazasi) to'g'risidagi kvitansiya nusxasi - 1 varaq;
- N 4085/1 nusxasi - 1 l.

Soliq inspeksiyasi sug‘urta kompaniyasi faoliyat yuritayotgan litsenziyaning nusxasini talab qilishi mumkin.

Если вы хотите получить вычет по расходам на оплату договора ДМС в отношении супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, то помимо перечисленных бумаг вам понадобится представить копии документов, подтверждающих родство (свидетельства о браке, о рождении va h.k.).

Chegirma olish uchun soliq organiga taqdim etilishi kerak bo'lgan soliq to'lovchining ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha haqiqiy xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanmagan.

O'ziga nisbatan VHI shartnomasi tuzilgan har bir fuqaroning qo'lida shartnomaga qo'shimcha ravishda shartnoma bo'yicha to'lovni tasdiqlovchi hujjat va VHI siyosati mavjud. Ushbu hujjatlar chegirma huquqini tasdiqlash uchun etarli bo'ladi.

Eslatma: mavjudligi yoki yo'qligi sug'urta hodisasi, ya'ni tibbiy muassasada davolanish va tibbiy xizmatlar ko'rsatish fakti ushbu chegirma turi uchun ahamiyatga ega emas.

Shuning uchun, agar soliq inspektsiyasi tibbiy xizmatlar uchun to'lov sertifikatini taqdim etishni talab qilsa (Rossiya Sog'liqni saqlash vazirligi va Rossiya Soliq vazirligining 2001 yil 25 iyuldagi N 289 / BG-3-04/256 buyrug'i bilan tasdiqlangan). ) sug'urta xarajatlari uchun chegirma olish uchun, bu talabning noqonuniy ekanligini bilib oling. Bu pozitsiya bir vaqtning o'zida Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 12 apreldagi N 04-2-02/286-sonli xatida aks ettirilgan.

Davolash va dori-darmonlarga sarflangan daromad solig'ini qanday qaytarish kerak?

Deyarli har bir oilada dori-darmon xarajatlari bor. Ba'zilar uchun ular tez-tez uchraydi, boshqalari uchun kamroq. Ammo dori-darmonlarga sarflangan pulning bir qismini qaytarib berish mumkinligini ko'pchilik bilmaydi. Davlat ushbu imkoniyatni shaxsiy daromad solig'i to'lovchilariga taqdim etib, ularga ijtimoiy soliq imtiyozlari huquqini beradi.

Dori-darmonlarni sotib olish va davolanish xarajatlari uchun ijtimoiy soliq chegirmasi sizga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchi sifatida haqiqiy xarajatlar miqdorida taqdim etiladi. Ammo yuqorida aytib o'tganimizdek, qonun chiqaruvchi ularning umumiy miqdorini 120 ming rubl bilan chekladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 3-bandining 1-bandi va 2-bandi). Ushbu cheklov Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatda mavjud bo'lgan qimmat davolash turlariga taalluqli emas.

Bunday davolash turlariga quyidagilar kiradi:

1) tug'ma anomaliyalarni (rivojlanish nuqsonlarini) jarrohlik yo'li bilan davolash;

2) qon aylanish tizimi kasalliklarining og'ir shakllarini jarrohlik yo'li bilan davolash, shu jumladan sun'iy qon aylanish apparatlari, lazer texnologiyalari va koronar angiografiya yordamida operatsiyalar;

3) nafas olish kasalliklarining og'ir shakllarini jarrohlik yo'li bilan davolash;

4) ko'z va uning qo'shimchalari kasalliklarining og'ir shakllarini va kombinatsiyalangan patologiyalarini jarrohlik yo'li bilan davolash, shu jumladan endolazer texnologiyalaridan foydalanish;

5) asab tizimi kasalliklarining og'ir shakllarini jarrohlik yo'li bilan davolash, shu jumladan mikroneyroxirurgik va endovazal aralashuvlar;

6) ovqat hazm qilish tizimi kasalliklarining murakkab shakllarini jarrohlik yo'li bilan davolash;

7) endoprostetik va bo'g'imlarda rekonstruktiv operatsiyalar;

8) organlar (organlar majmuasi), to'qimalar va suyak iligi transplantatsiyasi;

9) protezlarni, metall konstruksiyalarni, yurak stimulyatori va elektrodlarni replantatsiya qilish, implantatsiya qilish;

10) rekonstruktiv, plastik va rekonstruktiv plastik jarrohlik;

11) xromosoma kasalliklari va irsiy kasalliklarni terapevtik davolash;

12) qalqonsimon bez va boshqa endokrin bezlarning malign neoplazmalarini terapevtik davolash, shu jumladan proton terapiyasini qo'llash;

13) o'tkir yallig'lanishli polinevopatiyalarni va miyasteniya gravisning asoratlarini terapevtik davolash;

14) biriktiruvchi to'qimalarning tizimli shikastlanishlarini terapevtik davolash;

15) bolalarda qon aylanish, nafas olish va ovqat hazm qilish organlari kasalliklarining og'ir shakllarini terapevtik davolash;

16) oshqozon osti bezi kasalliklarini kompleks davolash;

17) malign neoplazmalarni kompleks davolash;

18) irsiy qon ketishining buzilishi va aplastik anemiyani kompleks davolash;

19) osteomielitni kompleks davolash;

20) murakkab homiladorlik, tug'ish va tug'ruqdan keyingi davr bilan bog'liq kasalliklarni kompleks davolash;

21) diabetes mellitusning murakkab shakllarini kompleks davolash;

22) irsiy kasalliklarni kompleks davolash;

23) ko'z va uning qo'shimcha apparati kasalliklarining og'ir shakllarini va kombinatsiyalangan patologiyalarini kompleks davolash;

24) tana yuzasi 30% va undan ortiq bo'lgan kuyishlarni kompleks davolash;

25) gemo- va peritoneal dializni qo'llash bilan bog'liq davolash turlari;

26) vazni 1,5 kg gacha bo'lgan erta tug'ilgan chaqaloqlarni boqish;

27) in vitro urug'lantirish, o'stirish va embrionni intrauterin implantatsiyasi yordamida bepushtlikni davolash.

Siz nafaqat o'zingiz, balki qarindoshlaringiz uchun davolanish va dori-darmonlarni sotib olish xarajatlari uchun chegirma olishingiz mumkin. Biz ularni VHI xarajatlari (turmush o'rtog'i, bolalari, ota-onalari) uchun chegirmaga tegishli qismida aytib o'tgan edik. Chegirma hisobot yilida 13% stavkada soliqqa tortilgan daromadlar uchun taqdim etiladi. Bu, xususan, mehnat faoliyatidan olingan daromadlar, fuqarolik shartnomalari bo'yicha daromadlar (mulkni ijaraga berishdan, ko'chmas mulk va boshqa mulkni sotishdan va hokazo) va boshqa daromadlar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida dori-darmonlar uchun chegirma olish uchun bir nechta shartlar mavjud.

Birinchidan, barcha dori-darmonlar foyda keltirmaydi, faqat yuqorida aytib o'tilgan 201-sonli qaror bilan tasdiqlangan maxsus Ro'yxatga kiritilganlar.

Ikkinchidan, dori-darmonlar davolovchi shifokor tomonidan retseptlar asosida va N 107/u shaklidagi maxsus retsept blankasida belgilanishi kerak. Ushbu shakl Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2007 yil 12 fevraldagi 110-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (5-ilova).

Uchinchidan, dori-darmonlarni to'lash uchun shaxsan o'zingiz sarflagan pul miqdori to'lov hujjatlari bilan tasdiqlanishi kerak. Bunday hujjatlar bo'lishi mumkin:

dorixonalar tomonidan berilgan naqd pul tushumlari. To'langan dorining nomini kvitansiyadan aniqlash mumkin bo'lmasa, siz savdo kvitansiyasini ham so'rashingiz kerak;
to'lov topshiriqnomalari, sliplar (dori-darmonlarni bank hisobvarag'idan to'lashda);
pochta jo'natmalarining kvitantsiyalari (pochta bo'limida dori-darmonlarni to'lashda).

Soliq idorasining chegirma berish to'g'risidagi qarori uchun asos sizning arizangizdir. Deklaratsiya bilan bir vaqtda yashash joyidagi soliq idorasiga topshirilishi kerak. Bu dori-darmonlar sotib olingan yil tugaganidan keyin uch yil ichida istalgan vaqtda amalga oshirilishi mumkin. Ariza ham har qanday shaklda yoziladi, masalan, namunada ko'rsatilganidek.

Rossiyaning Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva shahridagi 15-sonli inspektsiyasiga
Kovaleva Irina Ivanovnadan,
manzilda yashash: 127322, Moskva,
st. Yablochkova, 32, kvartira. 12
(TIN 771523200041)

Bayonot

Men paragraflar asosida so'rayman. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, 1998 yilda tug'ilgan o'g'lim Artem Kovalyov uchun dori-darmonlarni sotib olish uchun sarflangan 21 800 rubl miqdorida 2010 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ijtimoiy soliq imtiyozini berish. Dori vositalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatga kiritilgan.

5 varaqdagi ariza:
- 2-NDFL sertifikat shakli - 1 varaq;
- retsept shakli 107/u 23.10.2006 - 1 l.;
- dorixona kassa tushumlari - 2 litr;
- o'g'ilning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi nusxasi - 1 varaq.

Shu bilan birga, qaytariladigan soliqni o'tkazish uchun hisob ma'lumotlari bilan ariza topshirishingiz kerak.

Bayonot

Ijtimoiy ajratmalar taqdim etilishi munosabati bilan, qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi quyidagi rekvizitlardan foydalangan holda mening bank hisob raqamimga o'tkazilishini so'rayman:
Rossiya Federatsiyasi Sberbankining Maryinoroschinskiy filiali N 7981/0541, Moskva, hisob raqami 30301810638000603805, BI K 044525225, yozishmalar / hisob. 30101810400000000225, TIN 7707083893, 42306.810.2.38051234567 shaxsiy kabinetiga.

Agar siz xotiningiz (eringiz) uchun dori-darmonlar uchun pul to'lagan bo'lsangiz, arizangizga nikoh to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini va ota-onangiz uchun dori-darmonlarni sotib olayotganda tug'ilganlik haqidagi guvohnomangizning nusxasini (yoki munosabatlaringizni tasdiqlovchi boshqa hujjat) ilova qilishingiz kerak.

Shuni unutmasligimiz kerakki, ijtimoiy chegirma uchun ariza soliq idorasiga siz uchun qulay bo'lgan istalgan vaqtda topshirilishi mumkin. Soliq organlariga ko'ra, bu tegishli xarajatlar amalga oshirilgan soliq davri tugaganidan keyin uch yil ichida amalga oshirilishi mumkin. Bu San'atning 7-bandida aytilgan. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, ushbu maqola ortiqcha to'langan soliqni qaytarish bilan bog'liq. Va biz chegirmani taqdim etish munosabati bilan soliq summalarini qaytarish imkoniyatini ko'rib chiqmoqdamiz. Kodeksda bu borada alohida qoida yo'q. Bu shuni anglatadiki, siz dori-darmonlar sotib olingan yil tugaganidan keyin istalgan vaqtda pulni qaytarish uchun ariza berishingiz mumkin. Ammo tegishli byudjetdan soliqlarni qaytarish uchun uch yillik cheklov mavjud. Shuning uchun, chegirma uchun ariza berishni kechiktirmaslikni maslahat beramiz.

Sizning arizangiz va deklaratsiyangizni 3-NDFL shaklida olganingizdan so'ng, soliq idorasi stol tekshiruvini o'tkazadi. Ular deklaratsiyaning o'zini ham, chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni ham tekshiradilar. Tekshirish muddati - deklaratsiya va ko'rsatilgan hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab uch oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandi). Tekshiruv davomida inspektor taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasidagi xatolar yoki qarama-qarshiliklarni aniqlashi mumkin. Shundan so'ng siz har qanday noaniqliklar haqida yozma ravishda xabardor qilinadi va yozma tushuntirishlar berishingiz yoki tegishli tuzatishlar kiritishingiz kerak bo'ladi. Xabarni olganingizdan keyin besh kun ichida kamchiliklarni tuzatishingiz kerak.

Hujjatlaringizni ko'rib chiqish jarayonida soliq idorasi rahbari qo'shimcha choralar ko'rishi mumkin soliq nazorati(boshqa shaxslardan sizga tegishli hujjatlarni (ma'lumotlarni) so'rash, ekspertiza o'tkazish). Bunday qo'shimcha tadbirlarning davomiyligi bir oydan oshmasligi kerak.

"Debrifing" natijalariga ko'ra soliq inspektsiyasi rahbari (rahbar o'rinbosari) 10 kun ichida sizga chegirma berish yoki uni berishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilishi kerak. Qabul qilingan qaror haqida yozma ravishda xabardor qilinishi kerak (qog'ozni pochta orqali yuborish yoki shaxsan topshirish orqali).

Dori nomida nima yashiringan?

Sotib olish xarajatlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani pasaytirish sifatida qabul qilingan dori vositalarining turlari Ro'yxat bilan cheklanganligini hisobga olib, ba'zi "dorivor" nuanslarga to'xtalib o'tamiz.

Gap shundaki, Roʻyxatga dori vositalarining xalqaro nodavlat nomlari (INN) kiritilgan. Bu nomlar bilan munosabatlarni aks ettiradi mavjud tasnif dori (yoki kimyoviy formula). Shu maqsadda nomlarni shakllantirishda ildiz asoslarining maxsus ro'yxati qo'llaniladi. Masalan, uyqu tabletkalari, antikonvulsanlar va trankvilizatorlar, benzodiazepin hosilalari uchun tavsiya etilgan asos zepamdir. Shunga ko'ra, ushbu guruhdagi dorilar nomlarga ega: diazepam, klonazepam, medazepam, nitrazepam. Boshqacha qilib aytganda, diazepam xalqaro nodavlat nomdir.

Ammo ishlab chiqaruvchilar tomonidan patentlangan bir xil dorining savdo nomlari boshqacha bo'lishi mumkin. Masalan, seduksen va sibazon diazepamning savdo nomlari.

Yoki boshqa misol keltiraylik. Asetilsalitsil kislotasi INN hisoblanadi. Kompaniyalar tomonidan patentlangan eng keng tarqalgan savdo nomlari - aspirin, aspirin-upsa, aspinat, as-tromb, aspi-vatrin va boshqalar.

Retseptni yozishda shifokor lotin tilida preparatning INN sinonimlaridan birini ko'rsatishi kerak.

Demak, ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etishda INN ro'yxatga kiritilgan dori vositalarining ro'yxatdan o'tgan har qanday savdo nomlarini sotib olish bilan bog'liq haqiqatda amalga oshirilgan xarajatlar miqdorini hisobga olish kerakligi aniq ( Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 12 iyuldagi N BK-6-04/989@ xati).

Retsept haqida

Avvaliga biz chegirma olish uchun shifokoringizdan N 107/u shaklida retsept so'rashingiz kerakligini aytdik. Bu shunday ko'rinadi.

Ushbu retsept sizga pulni qaytarib berganligi sababli, ushbu qog'ozning bajarilishi bundan kam ahamiyatga ega emas. Iltimos, quyidagi fikrlarga e'tibor bering.

Sizning so'rovingiz bo'yicha shifokor bitta retsept bo'yicha ikki turdan ko'p bo'lmagan dori-darmonlarni buyurishi mumkin.

Retsept sizga ikki nusxada bepul yozilishi kerak. Siz ulardan birini dorixonaga, ikkinchisini soliq idorasiga taqdim qilasiz. Soliq idorasiga taqdim etish uchun mo'ljallangan retsept nusxasida retsept blankasining o'rtasiga "Rossiya Federatsiyasi soliq organlari uchun soliq to'lovchi INN" muhri qo'yilishi kerak. Davolovchi shifokor retseptni o'z imzosi va shaxsiy muhri, shuningdek sog'liqni saqlash muassasasining muhri bilan tasdiqlashi kerak. Dorixonalarda bunday retsept bo'yicha dori-darmonlarni tarqatish qat'iyan man etiladi. Dorixona blankani muhrsiz qoldiradi.

Shifokor sizning ambulator tibbiy kartangizga yoki dori-darmonlar uchun to'lovni amalga oshiradigan qarindoshingizning tibbiy daftariga soliq idorasiga ro'yxatdan o'tish va retseptlar berish faktini qayd qiladi. Shifokor kartadagi Inn va oilaviy munosabatlar haqidagi ma'lumotlarni bemorning so'zlariga ko'ra kartaga kiritadi.

Ro‘yxatga kiritilgan dori vositalarining retsept bo‘yicha yozilishini nazorat qilish mas’uliyati bo‘lim boshliqlari va sog‘liqni saqlash muassasalari rahbarlari zimmasiga yuklanadi.

Retsept o'rniga yordam bering

Ba'zan, hatto majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomasi doirasida shifoxonada bepul statsionar davolanish paytida ham, bemorlar davolovchi shifokor tomonidan belgilangan ayrim dori-darmonlarni o'z hisobidan to'lashga majbur bo'lishadi. Bu aholiga ma'lum bir kasallik bo'yicha bepul tibbiy yordam ko'rsatish uchun davlat kafolati dasturida belgilangan tarifdan ortiq xizmatlar ko'rsatilganda sodir bo'ladi. Bunday holda, soliq organiga belgilangan shakldagi retsept o'rniga tibbiy muassasa tibbiy xizmatlar uchun haq to'langanligi to'g'risida ma'lumotnoma beradi. Bunday sertifikat yordamida dori-darmonlarni sotib olish uchun ijtimoiy chegirma olish mumkinmi?

Ha mumkin. Soliq xodimlari bunday almashtirishni to'liq asosli deb hisoblashadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 02.07.2007 yildagi N 04-2-02/105@ xati).

Agar tibbiy muassasadan belgilangan shaklda retsept olish imkoniga ega bo'lmasangiz, soliq inspektsiyasidan shifoxonaning davolovchi shifokori tomonidan ko'rsatilgan dori-darmonlarni sotib olish xarajatlari munosabati bilan ijtimoiy soliq chegirmalarini taqdim etishni so'rashingiz mumkin. tibbiy xizmatlar uchun to'lovning mavjud sertifikati (uning shakli Rossiya Sog'liqni saqlash vazirligi va Rossiya Soliq vazirligining 2001 yil 25 iyuldagi N 289 / BG-3-04/256 qo'shma buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Tibbiy faoliyat bilan shug'ullanish uchun litsenziyaga ega bo'lgan barcha tibbiyot muassasalari idoraviy bo'ysunishi va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, bunday ma'lumotnomalarni berishga haqli.

Ma'lumotnoma tibbiy xizmatni olganligi va uni soliq to'lovchi hisobidan sog'liqni saqlash muassasasining kassasi orqali to'lash faktini tasdiqlaydi.

Ma'lumotnoma tibbiy xizmatlar uchun haq to'langanidan keyin va amalga oshirilgan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda, unga shaxsan, turmush o'rtog'i, ota-onasi, 18 yoshga to'lmagan farzandlariga ko'rsatilgan tibbiy xizmatlar uchun haq to'lagan soliq to'lovchining iltimosiga binoan beriladi. .

Soliq to'lovchining hisobidan haqiqatda amalga oshirilgan xarajatlar summalari soliq inspektsiyalari tomonidan San'atga muvofiq ijtimoiy soliq chegirmalari miqdorini aniqlashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarori.

Sertifikat to'g'ri to'ldirilganligiga ishonch hosil qiling. Axir, agar hujjat noto'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, siz yana tibbiy tashkilotga murojaat qilishingiz kerak bo'ladi.

Shifokor soliq to'lovchi va bemorning to'liq familiyasi, ismi va otasining ismini ko'rsatishi shart. Agar siz ham soliq to'lovchi, ham bemor bo'lsangiz, "To'liq ism" qatorida. bemor chiziqcha bilan belgilanadi.

Soliq to'lovchining identifikatsiya raqamingiz (TIN) va bemor bilan munosabatlaringiz haqidagi ma'lumotlar sizning so'zlaringiz asosida sertifikatda ko'rsatilgan. Ammo sertifikat berish uchun siz bilan klinikaga TINni ko'rsatadigan soliq idorasida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomani olib borish yaxshiroqdir. Axir, berilgan sertifikat qat'iy hisobot shakli bo'lib, tibbiy tashkilot ularning hisobini yuritadi. Shuning uchun sertifikatda ko'rsatilgan ma'lumotlar hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

Naqd pul kvitansiyasiga asoslangan sertifikat (kvitansiya buyrug'i yoki pul mablag'lari kiritilganligini tasdiqlovchi boshqa hujjat) xarajatlarni ko'rsatadi. 1 kod bo'yicha tibbiy xizmatlar yoki 2-kodga muvofiq qimmat davolash, soliq to'lovchining hisobidan, rublda katta harf bilan so'zlarda to'lanadi.

Sertifikatda tibbiy xizmat uchun to'lov sanasi ko'rsatiladi. To'lov hujjatlari sanalariga to'g'ri kelishi aniq.

Sertifikatni bergan shaxsning familiyasi, ismi, otasining ismi, egallab turgan lavozimi, telefon raqami to‘liq ko‘rsatilishi kerak.

Tibbiy muassasaning rasmiy muhri shtamp maydoniga - sertifikatning pastki chap burchagiga qo'yiladi.

Sertifikat sizga beriladi va uning konturi sog'liqni saqlash muassasasida qoladi va uch yil davomida saqlanishi kerak.

Ushbu sertifikat kasalxona tomonidan berilgan kasallik tarixidan ko'chirma bilan birga bo'lishi kerak. Xo'sh, va biz yuqorida aytib o'tgan barcha boshqa hujjatlar.

Biz qancha tejaymiz?

Biz yuqorida aytib o'tgan edik, maksimal chegirma miqdori (boshqa turdagi imtiyozli xarajatlar bilan birgalikda) 120 ming rubl. Va u 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Shu sababli, bir yil ichida oila xazinasiga qaytarilishi mumkin bo'lgan dori-darmonlarga sarflangan eng katta mablag' hozir 15 600 rublni tashkil etadi. (120 000 rubl x 13%).

Xo'sh, oxirida deklaratsiya haqida bir necha so'z aytaylik.

Esda tutingki, chegirma olish uchun hujjatlarni tayyorlashda siz dori-darmonlarni sotib olish uchun sarflangan xarajatlar davrida amalda bo'lgan shaklda deklaratsiyani to'ldirishingiz kerak. Shunday qilib, 2010 yil uchun soliq deklaratsiyasi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 25 noyabrdagi N MMV-7-3/654@ buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda tayyorlangan.

Ko'rsatilgan deklaratsiyada ko'rsatilgan chegirmani olish uchun siz quyidagilarni to'ldirishingiz kerak:

sarlavha sahifasi;
Bo'lim 1 "Soliq solinadigan bazani va 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad solig'i summasini hisoblash";
Bo'lim 6 “Byudjetga to‘lanishi (qo‘shilishi)/byudjetdan qaytarilishi lozim bo‘lgan soliq summalari”;
varaq A "Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan (001)% stavkada soliqqa tortiladigan daromadlar";
varaq G2 "Ijtimoiy soliq imtiyozlarini hisoblash".

Ushbu varaqda qimmat davolanish uchun to'langan miqdor paragraflarda ko'rsatilishi kerak. 1.3, va davolanish va dori-darmonlar uchun to'lanadigan miqdor - paragraflarda. 2.2.

2012 yil oktyabr

Shuningdek, u kadrlar almashinuvini kamaytiradigan va korxonaning kadrlar tarkibini barqarorlashtiruvchi samarali qo'shimcha omil hisoblanadi;
VHI yordamida tijorat kompaniyalari soliq imtiyozlarini olishlari mumkin;
Ixtiyoriy tibbiy sug'urta xodimlarning sog'lig'i darajasini va shu bilan birga xodimlarning mehnat faoliyati samaradorligini oshirishga imkon beradi, shuningdek, ro'yxatga olishdan kelib chiqadigan ishlab chiqarish yo'qotishlarini kamaytirishga imkon beradi. kasallik ta'tillari;
VHI kompaniyaga xodimlarni majburiy tibbiy ko'rikdan o'tkazish va emlash tartibini sezilarli darajada soddalashtirishga yordam beradi;
Agar sug'urta hodisasi yuz bergan bo'lsa, xodimning sog'lig'iga etkazilgan zarar uchun moddiy javobgarlikni korxona emas, balki o'z zimmasiga oladi. su'gurta kompaniyasi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta polisi kompaniya xodimlariga g'amxo'rlik qilish va ularning mehnat unumdorligini oshirishning ajoyib usuli hisoblanadi.

Kompaniya xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VMI).

Biroq, mehnat qonunchiligidan kelib chiqadigan ba'zi xavflar hali ham mavjud. Mehnat kodeksining 3-moddasiga ko'ra, hech kim, masalan, lavozimi yoki yoshiga, shuningdek ishbilarmonlik fazilatlariga bog'liq bo'lmagan boshqa holatlarga qarab mehnat huquqlarini cheklab qo'yishi mumkin emas.

Shuning uchun, agar kompaniya barcha xodimlarni emas, balki ixtiyoriy sug'urta qilishni rejalashtirsa, bunday qadamni oqlashi kerak bo'ladi. Bu mahalliy normativ hujjatda, masalan, xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi to'g'risidagi nizomda amalga oshirilishi mumkin.
Xodimlarni tanlash mezoni ishning og'irligi bo'lishi mumkin (masalan, agar VHI haydovchilarga, yuk ko'taruvchilarga, issiq do'konlardagi ishchilarga va boshqalarga taqdim etilsa) yoki lavozimning ahamiyati va ishning intensivligi (agar VHI bo'lsa). faqat taqdim etiladi bosh direktorga va uning o'rinbosarlari).

Ish beruvchilar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urtaning ijobiy va salbiy tomonlari

Qarshi argumentlar Inkor etilmaydigan afzalliklari bilan bir qatorda, VHI ham ba'zi kamchiliklarga ega. Biz ularni sanab o'tamiz: - kompaniyaning ixtiyoriy tibbiy sug'urtani to'lashi uchun katta moliyaviy xarajatlar; - shartnoma tuzish, tegishli hujjatlar va VHI operatsiyalarini hisobga olish uchun qo'shimcha mehnat xarajatlari; - ayrim sug'urta kompaniyalarining insofsizligi (tibbiy tashkilotga mablag'larni o'z vaqtida o'tkazmaslik, sug'urtalangan shaxslar ro'yxatini o'z vaqtida taqdim etmaslik, ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatini ataylab toraytirish va boshqalar);
P.); - boshqa mintaqalar aholisi uchun ba'zi xizmatlarni olishning mumkin emasligi (masalan, tibbiy tashkilotning mobil laboratoriyasi Moskvadan uzoq Moskva viloyatiga borishi dargumon). Ustuvorliklarni aniqlash Darhol aytaylik, barcha xodimlarni istisnosiz bir xil miqdorda ixtiyoriy tibbiy sug'urta bilan ta'minlash mantiqsiz qadamdir. Shartnoma tuzishdan oldin kompaniya qilish kerak bo'lgan birinchi narsa ixtiyoriy tibbiy sug'urta maqsadini aniqlashdir.

Xodimlar uchun VHI

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta yaxshi qo'shimcha hisoblanadi majburiy tibbiy sug'urta polisi, bu har bir inson uchun o'z sog'lig'i va jismoniy farovonligini himoya qilish uchun davlat tomonidan kafolatlangan minimumlarni kengaytiradi. Xodimlarni jamoaviy sug'urta qilish har qanday korxona yoki tashkilot rahbariyatining yuqori sug'urta va huquqiy madaniyatidan dalolat beradi.

Tibbiyot sohasidagi ixtiyoriy sug'urta ham individual, ham jamoaviy xususiyatga ega. Xodimlar uchun VHI sug'urtasi - bu maxsus sug'urta mahsuloti yoki uning rahbariyati nomidan ishchi kuchini sug'urta himoyasi uchun foydalaniladigan bir qator takliflar.
Bugungi kunda xodimlarni ixtiyoriy sug‘urta qilish ijtimoiy paketning muhim qismi bo‘lishi bilan birga korporativ madaniyat rivojiga ta’sir etuvchi omil hisoblanadi.

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta kompaniya soliqlarini qanday tejaydi

Bular, birinchi navbatda, quyidagilarni o'z ichiga oladi: Kompaniyaning ijobiy imidjini shakllantirish Bu kompaniya malakali kadrlar uchun raqobat ancha yuqori bo'lgan bozor segmentida ishlayotgan hollarda muhimdir. O'z xodimlariga ish beruvchi hisobidan yuqori sifatli davolanishni kafolatlash va hatto ularga xizmatlarning maqbul paketini tanlash imkoniyatini berish orqali kompaniya foydali raqobatdosh ustunlikka ega bo'ladi: teng yoki hatto biroz kattaroq. ish haqi xodim ixtiyoriy tibbiy sug'urta sotib olish ish beruvchining yelkasiga tushadigan kompaniyani afzal ko'radi. Ishda yuqori sifatli davolanish imkoniyati tuman klinikasidagi kasallik ta'tiliga qaraganda ancha sezilarli ta'sir ko'rsatadi.

Ish beruvchi uchun VHI ning afzalliklari: xodimlarning sog'lig'iga pul sarflash mantiqiymi?

Va agar oddiy korxonalarda xodimlar muntazam ravishda kasallik ta'tilini olsalar, bu ish jarayonining sifati va intensivligiga eng yorqin ta'sir ko'rsatmasa, u holda apriori sifatli davolanishni kafolatlaydigan VHI siyosati oxir-oqibat kasallik varaqalari sonini kamaytiradi. chiqarilgan va ularning muddati. Ya'ni, xodimlaringiz uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta sotib olish yanada samarali va samarali jamoaga ega bo'lishni anglatadi. Soliq imtiyozlari Agar siz xodimlaringiz uchun VHI siyosatini sotib olishga qaror qilsangiz, to'lov paytida sizga imtiyozlar kafolatlanadi daromad solig'i, daromad solig'i, shuningdek, yagona ijtimoiy soliq. Bundan tashqari, ixtiyoriy tibbiy sug'urtani sotib olish va saqlash uchun barcha xarajatlar umumiy yillik daromadga kiritilmaydi.
Shunday qilib, korporatsiyangiz xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta sotib olish kompaniyaning obro'sini oshirish, ishlab chiqarish jarayonini yanada samarali qilish va shu bilan birga katta soliq imtiyozlarini olishni anglatadi.

Diqqat

Qayerdan olishingiz mumkin Bugungi kunda ixtiyoriy tibbiy sug'urta xizmatlarini taklif etuvchi kompaniyalarning ko'pchiligi nafaqat individual, balki korporativ polislarni ham chiqarishga imkon beradi. Korporativ sug'urta sohasidagi eng yaxshi takliflar quyidagi kompaniyalarning g'oyalari hisoblanadi:

Sogaz;
AlfaStrakhovanie;
Ingosstrakh;
Rosgosstrax;
Uyg'onish davri;
Concord-Vita;
MetLife;
Uralsib;
Cho'lpan;
ittifoq;
ASKO;
Jaso-Life;
Societe Generale;
CIV Life va boshqalar.

Alohida-alohida, shaxsiy sug'urta bo'yicha Rossiya bozorining uchta eng yaxshi vakillaridan biri bo'lgan Sberbank sug'urta kompaniyasini ta'kidlash kerak.

VTB Insurance VTB sug'urta kompaniyasi korporativ mijozlarning rahbariyati va xodimlari uchun alohida tibbiy himoya dasturini taklif etadi.

VHI uchun ariza berishda kompaniyalar uchun soliq imtiyozlari

Boshqa barcha narsalar teng bo'lsa, xodim katta ehtimol bilan ixtiyoriy tibbiy sug'urtani ta'minlovchi kompaniya foydasiga tanlov qiladi. Bundan tashqari, xodimlar kompaniya tomonidan g'amxo'rlikni his qilishadi, bu ularning ishiga ijobiy ta'sir qiladi; - xodimlar malakali tibbiy yordam olishlari; - xodimlarning tekin poliklinikalarga borishi hisobiga ish vaqtining yo'qotilishini qisqartirish; - xodimlarning sog'lig'ini yaxshilash (xodimning kasallik ta'tilida o'tkazadigan vaqtini qisqartirish bilan birga); - o'z xodimlari, mijozlari va raqobatchilari oldida kompaniyaning obro'sini oshirish; - xodimlarni tibbiy ko'rikdan o'tkazish, shuningdek, dastlabki (ishga qabul qilinganda) va davriy tibbiy ko'rikdan o'tkazish imkoniyatini olish; - tibbiy yordamni bevosita uyda yoki ish joyida olish imkoniyati (tibbiy tashkilotda mobil diagnostika markazlari mavjud bo'lsa).

Ish beruvchi uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urtaning afzalliklari

Yillik siyosatning narxi sug'urtalanadigan xodimlar soniga, tanlangan tibbiy xizmatlar ro'yxatiga va tibbiy muassasaga bog'liq. VTB sug'urtasining asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:

yaqin atrofdagi tibbiyot muassasalarini tanlash bilan tarmoq dasturlarini taklif qilish;
mijozlarga uzluksiz axborot yordamini ta'minlash uchun kechayu kunduz ishlaydigan dispetcherlik konsolining mavjudligi;
ixtisoslashtirilgan tibbiyot muassasalarida konsultatsiya va diagnostika qilish imkoniyati;
sug'urta stavkasi sug'urtalangan shaxslar sonining ko'payishi bilan kamayadi;
Sug'urtalangan xodimlarning qarindoshlari korporativ tariflar bo'yicha sug'urta qilinadi.

Albatta, VTB Insurance korporativ mijozlariga soliq imtiyozlarini kafolatlaydi.

Muhim

Daromad solig'i shaxslar Soliq kodeksining 213-moddasiga muvofiq, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza sug'urta to'lovlari shaklidagi daromad summalarini o'z ichiga oladi. Yaxshiyamki, ushbu qoida o'lim, sog'lig'iga shikast etkazish va (yoki) tibbiy xarajatlarni qoplashni nazarda tutadigan ixtiyoriy sug'urta shartnomalariga taalluqli emas (band).

3 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi). Soliq faqat sanatoriy va kurort yo'llanmalari narxidan undirilishi kerak bo'ladi. Aytgancha, soliqdan ozod qilish uchun sug'urtalangan shaxs bilan mehnat munosabatlari bo'lishi shart emas.

Rasmiylarning fikriga ko'ra, agar VHI xodimlarning oila a'zolariga va hatto "boshqa shaxslarga" taqdim etilsa ham soliqni to'lash shart emas (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 2009 yil 27 fevraldagi N 20-15/3 / maktubi). 017755). Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari (shu jumladan.

) ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun 76-1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida aks ettiring (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).

Sug'urta mukofoti (badallari) to'langan sanada buxgalteriya hisobida avansning berilishini aks ettiring:

Debet 76-1 Kredit 51
- to'langan sug'urta mukofotlari ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun (bazalar).

Sug'urta mukofotini to'lash QQSni hisoblashga ta'sir qilmaydi, chunki sug'urta xarajatlari ushbu soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 7-bandi).

Sug'urta xarajatlari sug'urta shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak. Agar shartnomada bunday sana ko'zda tutilmagan bo'lsa, u holda sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kirgan hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 957-moddasidan kelib chiqadi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar sug'urtalangan xodimning ish haqini aks ettiruvchi xarajatlar schyotlarida aks ettirilishi kerak.

Agar shartnoma bir oydan ortiq muddatga tuzilgan bo'lsa, sug'urta mukofotini buxgalteriya hisobida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishda har oy quyidagi yozuvni kiriting:

- joriy oy uchun sug'urta mukofotining qiymati sarflanadi.

Agar sug'urta shartnomasining amal qilish muddati bir oydan oshmasa, sug'urta mukofotini sug'urta shartnomasi kuchga kirgan oyda (sug'urta mukofoti to'langan) xarajatlarning bir qismiga kiriting:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotining qiymati xarajatlar hisoblanadi.

Agar sug'urta shartnomasi oyning birinchi kunidan boshlab haqiqiy bo'lmasa, oyning qolgan kunlarining soniga mutanosib ravishda hisobdan chiqarilgan xarajatlar miqdorini hisoblang.

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilishiga misol

Buxgalteriya hisobida ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlari:

2016 yilda:

fevral oyida - 6904 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 28 kun);

2017 yilda:

Alpha hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Debet 76-1 Kredit 51

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1

Buxgalter har oyning oxirida sug'urta shartnomasining amal qilish muddati tugagunga qadar shunga o'xshash yozuvlarni (tegishli summalar uchun) amalga oshirdi.

Shaxsiy daromad solig'i

majburiy sug'urta;

Shu bilan birga, tashkilot tomonidan o'z xodimlari uchun ham, boshqa shaxslar uchun ham (masalan, sobiq xodimlar, ishlaydigan xodimlarning qarindoshlari va boshqalar uchun) to'lanadigan sug'urta mukofotlari (badallari) shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Vaziyat: Agar sug'urtalovchi xodimlarga dori-darmonlar narxini qoplasa, VHI shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi??

Yo'q kerak emas.

Tashkilot o'z xodimlarini ixtiyoriy tibbiy sug'urta tizimi bo'yicha sug'urta qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 927 va 934-moddalari, 1992 yil 27 noyabrdagi Qonunning 2, 3-bandlari, 4-moddasi 1-bandi, 5-moddasi). № 4015-1). Sug'urta hodisasi sodir bo'lganda sug'urta kompaniyasi sug'urta summasini to'lashi kerak bo'lgan taqdirda, shartnoma taraflari (ya'ni sug'urta kompaniyasi va tashkilot) tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi 1-bandi). . Sug'urta kompensatsiyasi shifokorning retsepti bo'yicha dori-darmonlarni sotib olishni va xodimga ularni sotib olish xarajatlarini qoplashni o'z ichiga olishi mumkin.

Tashkilot shartnomalar bo'yicha to'laydigan mukofotlar (bazalar) shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:

majburiy sug'urta;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta;

ixtiyoriy pensiya sug'urtasi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta deganda ixtiyoriy shaxsiy sug'urta tushuniladi (1992 yil 27 noyabrdagi 4015-1-son Qonunining 4-moddasi 2, 3, 7-bandlari, 3-moddasining 2-bandi). Binobarin, tashkilot o'z xodimlari foydasiga tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'laydigan sug'urta mukofotlari (badallari) summalaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandining qoidalari ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta tovonining nima bo'lishi kerakligi bo'yicha cheklovlarni o'z ichiga olmaydi. Shu sababli, shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q, unga ko'ra sug'urta tovoni shifokor tomonidan belgilangan dori vositalarining narxini qoplash sifatida tan olinadi.

Ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urtalangan shaxslar nafaqat tashkilot xodimlari, balki ularning oila a'zolari (masalan, bolalar) ham bo'lishi mumkin. Bunday shartnomalar bo'yicha tashkilot to'laydigan sug'urta mukofotlari (badallari) ham shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 dekabrdagi 03-04-06-01/364-sonli xati).

Vaziyat: Agar xodimning davolanishi sanatoriy-kurort muassasalarida o'tkazilsa, VHI shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi??

Yo'q kerak emas.

Tashkilot shartnomalar bo'yicha to'laydigan sug'urta mukofotlari (badallari) shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:

majburiy sug'urta;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta;

ixtiyoriy pensiya sug'urtasi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta deganda ixtiyoriy shaxsiy sug'urta tushuniladi (1992 yil 27 noyabrdagi 4015-1-son Qonunining 4-moddasi 2, 3, 7-bandlari, 3-moddasining 2-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandining qoidalari sanatoriy-kurort muassasalarida davolanishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi (shu jumladan sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda vaucherni olish). Shunday qilib, agar sug'urta hodisasi yuz berganda, sanatoriy-kurort muassasalarida davolanish (shu jumladan vaucher taqdim etish bilan) amalga oshirilsa, sug'urta mukofotlari (badallari) miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Sug'urta kompaniyasi soliqni berilgan vaucher qiymatidan hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 1-bandi 3-bandi).

Sug'urta mukofotlari

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Agar sug'urta shartnomalari bir yil va undan ko'proq muddatga tuzilgan bo'lsa. Bu 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: yig'ish kerakmi sug'urta mukofotlari xodimlarning VHI uchun sug'urta mukofotlari (badallari) uchun? Shartnomaga ko'ra, davolanish Rossiya va xorijiy tibbiyot muassasalarida amalga oshiriladi.

Rossiya hududida;

Rossiyadan tashqarida.

Vaziyat: Xodimlar uchun VHI sug'urta mukofotlari uchun sug'urta mukofotlarini olishim kerakmi? Shartnomaga ko'ra, davolanish sanatoriy-kurort muassasalarida (shu jumladan, yo'llanmalar bilan ta'minlangan holda) amalga oshiriladi..

Ha, agar shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, kerak.

Agar sug'urta shartnomasi bir yil yoki undan ko'proq muddatga tuzilgan bo'lsa, bunday shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Ushbu qoida sanatoriy-kurort muassasalarida davolanishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi (shu jumladan sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda vaucher olish). Shunday qilib, agar sug'urta hodisasi yuzaga kelganda, davolanish sanatoriy-kurort muassasalarida (shu jumladan, vaucher taqdim etilgan holda) amalga oshirilsa, ixtiyoriy tibbiy sug'urta mukofotlari (badallari) uchun sug'urta badallarini to'lashning hojati yo'q.

Agar sug'urta shartnomasi bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, bunday badallar (bazalar) summasiga majburiy sug'urta badallari to'lanadi.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Tashkilot hisobidan xodimlarning VHI uchun sug'urta mukofotlarini (badallari) undirish kerakmi? Shartnomaga ko'ra, sug'urtalovchi sug'urta dasturiga muvofiq sotib olingan dori-darmonlar narxini qoplaydi.

Ha, agar shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, kerak.

Sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda sug'urta kompaniyasi sug'urta mukofotini to'lashi kerak bo'lgan holatlar shartnoma taraflari (ya'ni sug'urta kompaniyasi va tashkilot) tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi 1-bandi). . Shunday qilib, tashkilot shartnoma tuzishga haqli, unga ko'ra sug'urta hodisasi shifokorning ko'rsatmasi bo'yicha dori-darmonlarni sotib olish va ularni sotib olish xarajatlarini xodimga qoplashdir.

Agar sug'urta shartnomasi bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, bunday badallar (bazalar) summasiga majburiy sug'urta badallari to'lanadi.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Xodimning bir yilga tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) miqdori bo'yicha sug'urta mukofotlarini undirish kerakmi? Ushbu muddat tugashidan oldin, xodimlardan biri ishdan bo'shatilgan, sug'urta shartnomasi bekor qilinmagan.

Yo'q kerak emas.

Xodim ishdan bo'shatilgunga qadar hisoblangan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta badallari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 5-bandi, 1-qism, 5-band, 1-qism, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi).

Xodim ishdan bo'shatilgandan keyin to'langan sug'urta mukofotlariga kelsak, ular majburiy sug'urta badallarini to'lashdan to'xtaydi. Gap shundaki, ular faqat mehnat va fuqarolik-huquqiy munosabatlar doirasida hisoblangan to'lovlarga tortiladi. Agar xodim ishdan bo'shatilgan bo'lsa va u bilan fuqarolik shartnomasi tuzilmagan bo'lsa, uning foydasiga to'lovlar (shu jumladan shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari)) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 1-qismidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Bir yil davomida xodim foydasiga tuzilgan VHI shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari uchun sug'urta mukofotlarini olish kerakmi? Ushbu muddat tugashidan oldin xodim iste'foga chiqdi.

Yo'q kerak emas.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Sug'urta shartnomasining amal qilish muddati kamida bir yil bo'lishi sharti bilan. Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Xodimni ishdan bo'shatish sug'urta shartnomasini bekor qilgunga qadar to'langan majburiy sug'urta badallarini hisoblash uchun asos bo'lmaydi. Shu bilan birga, tashkilot xodimning dastlabki ixtiyoriy tibbiy sug'urta muddati bir yil yoki undan ko'proq bo'lganligini hujjatlashtirishi kerak. Buni tuzilgan sug'urta shartnomasi va sug'urtalangan xodimlar ro'yxatini saqlash orqali amalga oshirish mumkin, bu odatda shartnomaga ilova hisoblanadi.

Daromad solig'i

sug'urta shartnomasi kamida bir yil muddatga tuziladi. Bunday holda, yil ketma-ket 12 oydan iborat bo'lgan har qanday vaqt davri sifatida tan olinadi (masalan, 2015 yil 1 fevraldan 2016 yil 31 yanvargacha) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 3, 5-bandi). , Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 15 fevraldagi 03-03-06/1/86-sonli xati);

tashkilot hisobidan ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish turlari va tartibi to'g'risidagi shart xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida yoki jamoa shartnomasida belgilanadi;

sug‘urta shartnomasi tuzilgan sug‘urta tashkiloti tegishli litsenziyaga ega bo‘lsa.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandida va 16-bandida ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, tashkilot ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasida xodimlarning sanatoriy-kurortda davolanishi nazarda tutilgan bo'lsa ham, bunday xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 3 martdagi 03-03-10/8931-sonli xatida (Rossiya Federal Soliq xizmatining 19 martdagi xati bilan soliq inspektsiyalari e'tiboriga havola qilingan) 2014 yil No GD-4-3/4945).

Sug'urtalangan shaxslarning tarkibi o'zgargan taqdirda, to'langan badallar daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ishdan bo'shatilgan va yollangan xodimlar bir yildan kam ishlagan bo'lsa ham. Bunday holda, ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasining barcha muhim shartlari bajarilishi kerak. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 noyabrdagi 03-03-06/1/731-son, 2010 yil 29 yanvardagi 03-03-06/2/11-sonli xatlarida keltirilgan. Ushbu yondashuvning asosliligi hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (masalan, Ural tumani FASning 2009 yil 15 dekabrdagi F09-9912 / 09-S3-son qarorlari, Moskva tumani, 2008 yil 23 yanvardagi KA- №-son qarorlari. A40/14448-07).

Ish beruvchi o'zining barcha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun haq to'lashga majbur emas, agar bunday shart jamoaviy yoki mehnat shartnomalarida nazarda tutilmagan bo'lsa. Ammo tashkilot faqat ba'zi xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarini tuzgan bo'lsa ham, foydani soliqqa tortishda sug'urta mukofotining narxi hisobga olinishi mumkin. Asosiysi, sug'urtalangan shaxslar sug'urta shartnomalarida ko'rsatilgan. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-03-06/1/284-sonli xatida keltirilgan.

Tibbiy sug'urta xizmatlarini ko'rsatish joyi (Rossiyada yoki chet elda) muhim emas (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 5 iyuldagi 03-03-06/3/10-sonli xati).

Maslahat: Qoida tariqasida sug'urta shartnomasida sug'urta tashkilotining litsenziya raqami ko'rsatiladi. Agar ushbu ma'lumot mavjud bo'lmasa, sug'urta tashkilotining litsenziyasi borligiga ishonch hosil qilish uchun ulardan nusxasini so'rang yoki sug'urta shartnomasida litsenziya raqamini yozishni so'rang.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizi doirasida soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Umumiy mehnat xarajatlarini hisoblashda quyidagilarni hisobga olmang:

xodimlarni majburiy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha xarajatlar;

xodimlarning pensiyalarining moliyalashtiriladigan qismini moliyalashtirish uchun ish beruvchilarning ixtiyoriy badallari miqdori;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xarajatlar (nodavlat pensiya ta'minoti), shu jumladan xodimlarni tibbiy sug'urta qilish xarajatlari.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi va 16-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 iyundagi 03-03-06/2/65-sonli xatida tasdiqlangan. .

Daromad solig'i (oylik yoki choraklik) uchun har bir hisobot davri oxirida standartni hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi). Daromad solig'ini hisoblash uchun siz yil boshidan boshlab daromadlar va xarajatlarning hisobini yuritishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi). Shu sababli, chorak (oy) oxirida me'yordan yuqori bo'lgan standartlashtirilgan xarajatlar yil oxirida (keyingi hisobot davri) standartga javob berishi mumkin.

Agar tashkilot foydalansa naqd pul usuli, bir vaqtning o'zida, ya'ni to'lash vaqtida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi) sug'urta mukofotlarining (bazalarning) barcha miqdorini xarajatlar sifatida kiriting.

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, sug'urta mukofotlarini (badallari) haqiqiy to'lovdan keyin ham xarajatlarga kiriting. Bunday holda, shartnomada nazarda tutilgan to'lov usuliga qarab, xarajatlar quyidagicha tan olinadi:

sug'urta mukofotini bir martalik to'lovda to'lashda - shartnomaning butun muddati davomida teng ravishda;

badallarni bo'lib-bo'lib to'lashda - keyingi summa o'tkazilgan davrda (yil, yarim yil, chorak yoki oy) teng ravishda.

Ikkala holatda ham hisobot davrining soliqqa tortiladigan foydasini kamaytiradigan sug'urta mukofotlari (badallari) miqdori hisobot davridagi shartnomaning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda belgilanadi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda, agar ular turli sug'urta tashkilotlari tomonidan sug'urtalangan bo'lsa, bir xil xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga olish mumkinmi??

Ha mumkin.

Soliq qonunchiligida bir xil xodimlar (shu jumladan xorijiy) uchun turli sug'urtalovchilar bilan tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari soni bo'yicha cheklovlar mavjud emas. Asosiysi, rioya qilish va yo'q Tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi va 16-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 iyuldagi 03-03-06/1/30023-sonli xatida keltirilgan.

Masalan, agar xodim chet ellik bo'lsa, bu sodir bo'lishi mumkin. Dastlab, VHI shartnomasi tuzilishi kerak ishga qabul qilinganda , va ikkinchi shartnoma - ish beruvchining tashabbusi bilan xodim uchun belgilangan sinov muddati tugaganidan keyin. Ya'ni, bu holda bir xodim uchun ikkita ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bir vaqtning o'zida amal qiladi.

Vaziyat: Agar xodimning o'zi tomonidan qisman qoplangan bo'lsa, ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirish kerak?

Buxgalteriya hisobingizda faqat ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun ish beruvchining o'zi sarflagan xarajatlar miqdorini aks ettiring.

Darhaqiqat, ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarida xodimlar tibbiy xizmatlar uchun xarajatlarning bir qismini o'zlari to'lashlari sharti bo'lishi mumkin. Biroq, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi tartiblari o'zgarmaydi. Xarajatlarda faqat ish beruvchining sarflagan summalarini hisobga oling.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi, 346.16-moddasi 1-bandining 6-bandidan kelib chiqadi va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 3 iyuldagi ED-4-3-sonli xatida tasdiqlangan. /10859.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda har doim xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlarni bilvosita deb tasniflash mumkinmi??

Ha mumkin.

Ilgari, bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobini qo'llash bo'yicha Uslubiy tavsiyalarda (Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 20 dekabrdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy tavsiyalarning 6.3.3-bandi) ko'rsatilgan. BG-3-02/729). Hozirgi vaqtda ushbu hujjat o'z kuchini yo'qotdi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 21 apreldagi SAE-3-02/173-son buyrug'i). Biroq, shaxsiy tushuntirishlarda, xodimlar soliq xizmati hozirgi vaqtda xuddi shunday yondashuvga amal qilishni buyuradi.

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida qanday aks ettirilishiga misol.

2016-yil 21-yanvarda “Alpha” MChJ xodimlari uchun 365 kun muddatga ixtiyoriy tibbiy sug‘urta shartnomasi tuzdi. Shartnoma sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kiradi. Sug'urta mukofotini to'lash bir to'lovda amalga oshiriladi. Sug'urta mukofoti 2016 yil 24 yanvarda 90 000 rubl miqdorida to'langan. Sug'urta 2016 yil 24 yanvardan 2017 yil 23 yanvargacha amal qiladi.

IN hisob siyosati Buxgalteriya hisobi uchun tashkilot joriy oyning xarajatlariga kiritilishi kerak bo'lgan xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotini aniqlashda har oydagi kalendar kunlar soni hisobga olinishini belgilab qo'ydi.

Alpha har chorakda daromad solig'ini to'laydi va hisoblash usulidan foydalanadi.

Buxgalteriya va soliq hisobi bo'yicha ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlari:

2016 yilda:

yanvar oyida - 1973 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 8 kun);
fevral oyida - 6904 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 28 kun);
mart oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
aprel oyida - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
may oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
iyun oyida - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
iyul oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
avgust oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
sentyabr oyida - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
oktyabr oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
noyabrda - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
dekabrda - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun).

2017 yilda:

yanvar oyida - 5671 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 23 kun).

Alpha hisobchisi buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Debet 76-1 Kredit 51
- 90 000 rub. - xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish uchun sug'urta mukofoti to'langan.

2016 yil yanvar oyida:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- 1973 rub. - 2016 yil yanvar oyi uchun xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinadi.

2016 yil fevral oyida:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- 6904 rub. - 2016 yil fevral oyi uchun xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinadi.

2016 yil mart oyida:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- 7644 rub. - 2016 yil mart oyi uchun xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinadi.

Buxgalter 2016 yilning birinchi choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblab chiqdi.

Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yilning birinchi choragi uchun Alpha kompaniyasining mehnat xarajatlari:

yanvar oyida - 123 000 rubl;
fevral oyida - 125 000 rubl;
mart oyida - 128 000 rubl.

Ushbu davr mobaynida Alpha ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlaridan tashqari, xodimlarni sug'urta qilish uchun boshqa harajatlarni amalga oshirmadi.

Cheklangan o'lcham 2016 yilning birinchi choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar 22 560 rublni tashkil etdi. ((123 000 rubl + 125 000 rubl + 128 000 rubl) × 6%).

2016 yilning birinchi choragida daromad solig'ini hisoblashga kiritilgan Alpha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning haqiqiy miqdori 16 521 rublni tashkil etdi. (1973 rubl + 6904 rubl + 7644 rubl).

Alpha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar miqdori daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan chegaradan oshmaydi:
16 521 rubl< 22 560 руб.

Shuning uchun, 2016 yilning birinchi choragida buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda Alpha hisobchisi ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini bir xil miqdorda (16 521 rubl) tan oldi.

Shaxsiy daromad solig'i, majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan badallar Alpha hisobchisi tomonidan sug'urta mukofoti miqdoridan hisoblanmagan.

Vaziyat: Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda, daromad solig'ini hisoblashda to'langan sug'urta mukofotlarini (badallari) hisobga olish mumkinmi?

Bu savolga javob shartnoma kimning tashabbusi bilan bekor qilinganiga bog'liq - tashkilot yoki sug'urtalovchi.

Daromad solig'ini hisoblashda xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga oling, agar:

shartnoma tegishli faoliyat turlarini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan bo'lsa;

Tashkilot tashabbusi bilan xodimning sug'urta shartnomasini muddatidan oldin bekor qilganda, shartnoma tuzilgan kundan boshlab uning amal qilish muddatini hisobga oling. Agar shartnoma bir yildan kamroq muddatga amal qilgan bo'lsa, sug'urta xarajatlarini tan olish uchun zarur bo'lgan shart bajarilmaydi. Bunday holda, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishga kiritilgan sug'urta xarajatlari tiklanadi. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 7 iyundagi 03-03-06/1/327-sonli xatidan kelib chiqadi.

Shu bilan birga, agar ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi sug'urta kompaniyasining tashabbusi bilan (shu jumladan uning tugatilishi natijasida) bekor qilingan bo'lsa, u holda tashkilot tomonidan ilgari to'langan sug'urta mukofotlari sug'urta mukofotlarining amal qilish muddatiga mutanosib ravishda xarajatlar sifatida tan olinadi. shartnoma. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 5 avgustdagi 03-03-04/1/150-sonli xatida keltirilgan.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda yil o'rtalarida ishga qabul qilingan yangi xodim uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga olish mumkinmi? Umumiy sug'urta shartnomasiga qo'shimcha shartnoma tuzildi.

Ha mumkin.

Daromad solig'ini hisoblashda xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga oling, agar:

sug'urta shartnomasi kamida bir yil muddatga tuzilgan;

Tashkilot hisobidan ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish turlari va tartibi to'g'risidagi shart xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida va jamoa shartnomasida belgilanadi.

Daromad solig'ini hisoblash maqsadlari uchun bunday xarajatlar .

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi va 16-bandi bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sug'urta mukofotlarini hisobga olish uchun boshqa cheklovlar yo'q.

Ushbu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi. 2010 yil 16 noyabrdagi 03-03-06/1/731-sonli xatlarda, 2008 yil 4 dekabrdagi 03-03-06/1/666-son, 2008 yil 18 yanvardagi 03-03-06/1-son. /13, 2008 yil 18 yanvardagi 03-03-06/1/15-sonli daromad solig'ini hisoblashda qo'shimcha shartnoma bo'yicha xarajatlar hisobga olinishi mumkinligi ko'rsatilgan. Ammo buning uchun shartnomada sug'urtalangan xodimlar ro'yxatini o'zgartirish imkoniyati ko'zda tutilishi kerak. Shunga o'xshash xulosa Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 28 fevraldagi 28-11 / 018463.1-sonli xatida keltirilgan. Ushbu xatlarda aks ettirilgan pozitsiya, bu holda qo'shimcha kelishuv dastlabki kelishuvning ajralmas qismi ekanligiga asoslanadi. Bu sug'urta muddati buzilmaganligini anglatadi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hayotni uzoq muddatli sug'urta qilish shartnomalari, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi yoki nodavlat pensiya ta'minotining muhim shartlari o'zgartirilgan taqdirdagina soliqni qayta hisoblash majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 8-bandi 16-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasiga nisbatan soliq qonunchiligida uning muhim shartlarini o'zgartirishga oid bandlar mavjud emas.

Ilgari nazorat qiluvchi idoralar qarama-qarshi pozitsiyani egallagan - daromad solig'ini hisoblashda foydalangan xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini hisobga olish. tibbiy sug'urta bir yildan kam, yo'q. Bu kadrlar o‘zgarishi munosabati bilan ushbu holatda tuzilgan qo‘shimcha shartnoma asosiy shartnomadan alohida ko‘rib chiqilishi kerakligi bilan izohlandi. Sug'urtalangan shaxslarning soni, sug'urta badallarini kiritish miqdori va tartibi kabi shartlar sug'urta shartnomasining majburiy shartlaridir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942, 970-moddalari). Shu sababli, ushbu shartlarga ta'sir qiluvchi qo'shimcha kelishuv mustaqil bitim hisoblanadi. Va agar shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, unda xarajatlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi. Ushbu nuqtai nazar, xususan, Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 22 iyundagi 20-12 / 059654-sonli xatlarida, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 4 fevraldagi № 3-sonli xatlarida aks ettirilgan. 03-03-01-04/1/ 51. Biroq, moliya bo'limidan keyinroq tushuntirishlar e'lon qilinishi bilan, unga amal qilishning hojati yo'q.

Sug'urtalovchiga to'langan sug'urta mukofotini qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak? 1C: Buxgalteriya 8 dasturi, 3.0 nashrida standart qanday hisoblanadi? Ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun to'lanadigan bonus qanday hisobga olinadi? Ushbu savollarga javoblarni 1C mutaxassislarining maqolasida topasiz.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta - bu shaxsiy sug'urta turi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi), uning shartlariga ko'ra:

bir taraf (sug‘urtalovchi) shartnomada ko‘rsatilgan fuqaroning (sug‘urtalangan shaxsning) hayotida shartnomada ko‘rsatilgan hodisa (sug‘urta hodisasi) sodir bo‘lgan taqdirda, shartnomada nazarda tutilgan sug‘urta summasini to‘lash majburiyatini oladi;
boshqa tomon (sug'urta qildiruvchi) sug'urtalovchiga shartnomada nazarda tutilgan sug'urta mukofotini to'lash majburiyatini oladi.

Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 27 noyabrdagi 4015-I-sonli "Rossiya Federatsiyasida sug'urta faoliyatini tashkil etish to'g'risida" gi Qonunining 4-moddasi 3-bandiga binoan, tibbiy sug'urta ob'ektlari to'lov bilan bog'liq mulkiy manfaatlar bo'lishi mumkin:

jismoniy shaxsning sog'lig'ining buzilishi yoki bunday xizmatlarni tashkil etish va ko'rsatishni talab qiladigan jismoniy shaxsning holati tufayli tibbiy va boshqa xizmatlar;
shaxsning hayoti yoki sog'lig'iga xavf tug'diradigan tahdid darajasini kamaytiradigan yoki bartaraf etadigan profilaktika choralarini ko'rish.

Vaqti yo'qlar uchun BUKH.1S tahririyatidan olingan maqola bo'yicha cheat varaq

1. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VHI) - shaxsiy sug'urta turi.

2. VHI ob'ekti odatda jismoniy shaxsning sog'lig'ining buzilishi tufayli tibbiy va boshqa xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq mulkiy manfaatlardir.

3. Xodimlar uchun VHI mehnat xarajatlarining tarkibiy qismlaridan biridir.

4. VHI uchun sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida ko'rsatilgan muayyan shartlar bo'yicha xarajatlar sifatida tan olinadi.

5. Ish beruvchi turli kompaniyalarning xodimlariga har xil turdagi xizmatlar uchun sug'urta qoplamasi bilan bir yoki bir nechta sug'urta polislarini berishi mumkin.

6. Siyosat xarajatlari bo'yicha daromad solig'i bazasini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun kompaniya mehnat xarajatlari uchun maksimal chegarani hisobga olishi kerak. Standart faqat sug'urtalangan shaxslar uchun emas, balki tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdori asosida hisoblanadi.

7. VHI xarajatlari soliq hisobida sug'urta mukofoti o'tkazilgan hisobot davridan oldin tan olinadi. Xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri shartnoma muddati davomida tan olinadi.

8. VHI shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi va agar shartnoma kamida bir yil amal qilsa, sug'urta mukofotlari to'lanmaydi.

9. Buxgalteriya hisobida ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar ular tegishli bo'lgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi.

10. VHI to'lovlari xarajatlar schyotlarining debetida aks ettiriladi (masalan, 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti, 26 «Umumiy korxona xarajatlari», 44 «Sotish xarajatlari» schyoti).

11. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar standartlashtirilgan soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar cheklovlarsiz tan olinadi.

Buxgalteriya va soliq hisoblarida VHI xarajatlarini tan olish

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta nafaqat ish beruvchining farovonligini bilvosita ko'rsatadigan "ijtimoiy paket" ning bir qismi, balki mehnat xarajatlarining tarkibiy qismlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida VHI sug'urta mukofotlari xarajatlar sifatida tan olinadigan ba'zi shartlar nazarda tutilgan:

sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lashni nazarda tutuvchi xodimlarni ixtiyoriy shaxsiy sug'urta qilish shartnomasi kamida bir yil muddatga tuzilishi kerak;
sug'urta tashkiloti tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan litsenziyaga ega bo'lishi kerak;
ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizidan ko'p bo'lmagan me'yor doirasida tan olinadi. Standartni hisoblashda mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida nazarda tutilgan to'lovlar (bazalar) summalarini o'z ichiga olmaydi.

Xodimning turli xil xizmatlarni qamrab oluvchi turli kompaniyalardan bir yoki bir nechta sug'urta polislari mavjudligi muhim emas. Asosiysi, mehnat xarajatlari uchun maksimal chegarani hisobga olish (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 iyuldagi 03-03-06/1/30023-sonli xati).

Standartning hisob-kitobiga, shuningdek, tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tibbiyot tashkilotlari bilan kamida bir yil muddatga xodimlar foydasiga tuzilgan tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning xarajatlari ham kiradi.

Standart faqat sug'urtalangan shaxslar uchun emas, balki tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdori asosida hisoblanishi kerak. Hisob-kitob, shuningdek, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxslarga haq to'lashni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 iyundagi 03-03-06 / 2-65-sonli xatlari). , Moskva uchun Federal Soliq xizmati 2007 yil 28 fevraldagi 28-11 / 018463.2). Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblash uchun asos soliq davri boshidan boshlab jamlangan summa bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandi). Agar sug'urta shartnomasi bir nechta soliq davrlarini qamrab oladigan bo'lsa, unda baza belgilanadi (Moskva uchun Federal soliq xizmatining 2010 yil 6 maydagi 16-15-/047749@ va 2008 yil 22 avgustdagi 21-11/079061-sonli xatlari) @):

sug'urta shartnomasi u tegishli bo'lgan soliq davrida kuchga kirgan kundan boshlab yig'ma asosda;
keyingi soliq davridan boshlab sug'urta shartnomasi tugagunga qadar.

VHI xarajatlari shartnoma shartlari bo'yicha sug'urta mukofoti to'langan hisobot (soliq) davridan oldin soliq hisobida tan olinadi. Xarajatlar shartnomaning amal qilish muddati davomida tegishli hisobot (soliq) davridagi shartnomaning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda teng ravishda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi, Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 2012 yil 14 maydagi 03-03-06/1/244-son va 03-03-06/1/245-son).

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandi), shuningdek, agar shartnoma muddati kamida bir yil bo'lsa, sug'urta mukofotlari undirilmaydi (5-band). 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 5-bandi, 1-bandi, 20.2-moddasi).

Buxgalteriya hisobida xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari ular tegishli bo'lgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 65-bandi va). moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan; PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 18-bandi, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi 33n-son buyrug'i bilan, bundan keyin PBU 10/99 deb yuritiladi; PBU 1/2008 "Buxgalteriya siyosati" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 5-bandi, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi 106n-son buyrug'i bilan, bundan keyin PBU 1/2008 deb yuritiladi).

VHI to'lovlari xarajatlar schyotlarining debetida aks ettiriladi (masalan, 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti, 26 «Umumiy korxona xarajatlari», 44 «Sotish xarajatlari» schyoti). Agar tashkilot u bilan mehnat munosabatlarida bo'lmagan shaxslar uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazgan bo'lsa, unda bu holda xarajatlar tashkilot uchun boshqa deb e'tirof etiladi va 91.02 "Boshqa xarajatlar" subschyotining debetida aks ettiriladi (PBU 10 ning 11-bandi). /99).

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar standartlashtirilgan soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar cheklovlarsiz tan olinadi. Agar farqlar yuzaga kelsa, ular tasdiqlangan "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda PBU 18/02 deb yuritiladi).

"1C: Buxgalteriya 8" 3.0 nashrida, tashkilot sug'urta qildiruvchi sifatida faoliyat yuritadigan mulk va xodimlarni sug'urta qilish bo'yicha hisob-kitoblarni aks ettirish uchun (ijtimoiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar bundan mustasno), 76.01 "Mulk, shaxsiy hisob-kitoblar" hisobvarag'ida. va ixtiyoriy sug'urta" nazarda tutilgan. Hisobga ikkinchi darajali subhisoblar ochildi:

76.01.1 "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar";
76.01.2 "O'lim va jarohatlar holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun to'lovlar (bazalar)";
76.01.9 "Boshqa sug'urta turlari bo'yicha to'lovlar (bazalar)."

Bir martalik sug'urta mukofotini to'lash

Tashkilot bir martalik sug'urta mukofotini xodimlar foydasiga sug'urtalovchiga o'tkazadigan misolni ko'rib chiqaylik, shundan so'ng VHI uchun sug'urta mukofotlari PBU 10/99 va Soliq kodeksining 272-moddasi talablariga muvofiq avtomatik ravishda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

1-misol

"Andromeda" MChJ tashkiloti (qo'llaniladi umumiy tizim soliqqa tortish, PBU 18/02 qoidalari) o'z xodimlari foydasiga Rossiya Federatsiyasida tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta kompaniyasi bilan tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini tuzdi. Shartnoma 1 yil muddatga - 01.01.2015 yildan 31.12.2015 yilgacha tuzilgan va 01.01.2015 yildan kuchga kirgan. Sug'urta mukofotining miqdori 480 000,00 rublni tashkil qiladi. Sug'urta mukofoti 2014 yil dekabr oyida bir martalik to'lovda to'langan. Yil davomida shartnomada ko'rsatilgan sug'urtalangan shaxslar soni o'zgarmaydi. Ga muvofiq hisob siyosati Andromeda MChJning ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlari to'liq bilvosita xarajatlarga kiritilgan. Umumiy operatsion xarajatlar sotish tannarxiga kiritiladi (“direkt-kosting”). VHI xarajatlarini tan olish uchun standartni hisoblash uchun mehnat xarajatlari 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval 2015 yil uchun mehnat xarajatlari

No p/P	2015 yil oyi	Davr uchun mehnat xarajatlari, ming rubl.	Soliq davri boshidan boshlab jami mehnat xarajatlari, ming rubl.








	sentyabr

VHI shartnomasi bo'yicha bir martalik sug'urta mukofotini to'lashni "1C: Buxgalteriya 8" 3.0 nashrida ro'yxatdan o'tkazish uchun siz joriy hisobvarag'idan o'chirish to'g'risidagi standart buxgalteriya tizimi hujjatini yaratishingiz kerak (bo'lim Bank va kassa -> Bank bo'limi). bayonotlar). Hujjat qo'lda yoki to'lov topshirig'i hujjati asosida tuzilishi mumkin. 1C:DirectBank xizmatidan foydalanganda hujjat avtomatik ravishda yuklab olinadi. Eslatib o‘tamiz, ushbu xizmat mijoz-bank dasturisiz to‘g‘ridan-to‘g‘ri banklar bilan hujjatlarni almashish imkonini beradi*.

Eslatma:
1C: Buxgalteriya 8 dasturida, 3.0 nashrida siz 1C: DirectBank xizmatini elektron imzo (ES) yordamida ulashingiz mumkin; elektron imzodan foydalanmasdan, login va paroldan foydalangan holda; tashqi komponent uchun, shuningdek, bankka to'lov topshirig'ini yuborish va har bir holatda elektron ko'chirma olish. Barcha ma'lumotlar DirectBank yorlig'i ostida mavjud. 1C mutaxassislarining savollarga javoblari harakatlar ketma-ketligining bosqichma-bosqich tavsifi bilan videolarni o'z ichiga oladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandiga muvofiq to'langan summalar teng ravishda tan olinishi uchun dasturda kechiktirilgan xarajatlar mexanizmidan foydalanish kerak. Ushbu mexanizm 97-“Kechiktirilgan xarajatlar” hisobvarag'ida ham, subconto-dan foydalangan holda 76.01.2 va 76.01.9 subschyotlarida ham qo'llab-quvvatlanadi. Kelajakdagi xarajatlar.

Agar foydalanuvchi sug'urtalangan xodimlar uchun qo'shimcha analitik yozuvlarni saqlamoqchi bo'lsa, u holda 76.01.2 hisobidan foydalanish mumkin. Bunday holda, sug'urta mukofotining miqdori har bir xodim uchun VHI shartnomasiga ilova qilingan ro'yxatga va hujjatlar soniga muvofiq ko'rsatilishi kerak. Joriy hisobdan yechib olish sug'urtalangan xodimlar soniga mos kelishi kerak - har bir xodim uchun bitta hujjat. Hujjatda ko'rsatamiz Joriy hisobdan yechib olish quyidagi tafsilotlar (1-rasm):

Guruch. 1. Sug'urta mukofotini to'lash

Maydon	Ma'lumotlar
"Operatsiya turi"	Boshqa hisobdan chiqarishlar
"Debet hisobi"	Tekshirish 76.01.9
"Qabul qiluvchi" va "Qarshi tomonlar"	Ma'lumotnomadan sug'urta kompaniyasining nomi Qarama-qarshi tomonlar
"Kelajakdagi xarajatlar"	Xuddi shu nomdagi katalogga o'tishingiz va tegishli turdagi xarajatlar bo'yicha ma'lumotlarni kiritishingiz kerak (2-rasm). Maydon so'm to'ldirish mumkin emas, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha qoldiqlar summasi kelajakdagi xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun ishlatiladi. Dalada Xarajatlar ma'lumotnomadan tegishli maqolani ko'rsatishingiz kerak. Katalog elementi shaklida Xarajatlar rekvizitlar Iste'mol turi qiymatini olishi kerak Sug'urtalovchilar tomonidan tibbiy xarajatlarni to'lashni nazarda tutuvchi ixtiyoriy shaxsiy sug'urta
"Bo'linma"	Xuddi shu nomdagi katalogdan tegishli bo'lim. Agar VHI xarajatlarini hisobga olish bo'lim tomonidan amalga oshirilsa, unda siz bir nechta hujjatlarni yaratishingiz kerak Joriy hisobdan yechib olish tegishli bo'limlarni ko'rsatgan holda

Guruch. 2. “Kelajakdagi xarajatlar” katalog elementining shakli

Hujjatni to'ldirgandan so'ng Joriy hisobdan yechib olish quyidagi simlar hosil bo'ladi:

Debet 76.01.9 Kredit 51 - sug'urtalovchiga to'langan bir martalik sug'urta mukofoti summasi uchun.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun tegishli summa ham resursda qayd etiladi Miqdori NU Dt 76.01.9.

Shunday qilib, sug'urtalovchiga to'lanadigan bir martalik to'lov bir qismi sifatida hisobga olinadi kutilgan tushim Andromeda MChJ va sug'urta mukofoti sug'urta shartnomasining amal qilish muddati davomida buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlari uchun xarajatlarga kiritiladi.

1C: Buxgalteriya 8-da VHI xarajatlarini avtomatik hisoblash oylik ishlov berish jarayonida uch bosqichda amalga oshiriladi. Oyni yopish:

birinchi bosqichda sug'urta mukofotining bir qismi ma'lumotnoma elementi shaklida o'rnatilgan hisobdan chiqarish parametrlariga muvofiq xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqariladi. Kelajakdagi xarajatlar;
ikkinchi bosqichda- muntazam operatsiyani bajarishda ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarga qo'shiladigan xarajatlarning maksimal miqdori hisoblab chiqiladi;
uchinchi bosqichda- muntazam operatsiyani bajarishda yoki Hisobni yopish 44 "Tarqatish xarajatlari" xarajatlar hisoblarida aks ettirilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar tashkilotning buxgalteriya siyosatiga muvofiq hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha joriy oy bilan bog'liq xarajatlar buxgalteriya hisobida to'liq, soliq hisobida esa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandiga muvofiq hisoblangan standart doirasida tan olinadi. .

Keling, 2015 yil yanvar oyida yakunlangan 1-misol uchun VHI xarajatlarini avtomatik hisoblashning barcha bosqichlarini ko'rib chiqaylik. Doimiy operatsiya Kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish Sug'urta mukofotining xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin bo'lgan qismi aniqlanadi:

480 000,00 rubl / 365 kun x 31 kun = 40 767,12 rubl

Aynan shu miqdor buxgalteriya reestriga quyidagi yozuvlar orqali kiritiladi:

Debet 26 Kredit 76.01.9.

Shuningdek, daromad solig'i maqsadlari uchun resurslarga yozuv kiritiladi Miqdori NU Dt va summasi NU Kt.

3-rasmda ko'rsatilgan Yordam - kelajakdagi xarajatlarni hisobdan chiqarishni hisoblash 2015 yil yanvar uchun.

Guruch. 3. Sertifikat-kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish hisobi

Doimiy operatsiya Bilvosita xarajatlarni hisobdan chiqarish ulushlarini hisoblash VHI xarajatlari uchun standart hisoblanadi:

300 000,00 rubl x 6% = 18 000,00 rubl

Hujjat buxgalteriya yozuvlarini yaratmaydi, balki ma'lumot registrlarida Bilvosita xarajatlarni hisobdan chiqarish ulushlari Va Xarajatlarni normalash hisobi tegishli yozuvlar kiritiladi. 4-rasmda ko'rsatilgan 2015 yil yanvar uchun.

Guruch. 4. Sertifikat-2015 yil yanvar oyi uchun VHI uchun ratsion xarajatlarini hisoblash

Doimiy operatsiya 20, 23, 25, 26 hisobvaraqlarni yopish VHI xarajatlari e'lon qilish orqali hisobdan chiqariladi:

Debet 90.08.1 Kredit 26 - 40 767,12 rubl miqdorida.

Bundan tashqari, daromad solig'ini hisobga olish uchun mo'ljallangan buxgalteriya registrining maxsus resurslariga summalar kiritiladi:

NU Dt 90.08.1 summasi va NU Kt 26 miqdori - standart doirasidagi xarajatlar miqdori uchun (18 000 rubl); Miqdori PR Dt 90.08.1 va summasi PR Kt 26 - doimiy farq uchun (RUB 22,767,12).

Muntazam operatsiyani tugatgandan so'ng Daromad solig'ini hisoblash, 4553,42 rubl miqdorida doimiy soliq majburiyati (PNO) tan olinadi. Shuningdek, VHI xarajatlari shartnoma muddati tugagunga qadar har oy hisoblab chiqiladi. Shunday qilib, 2015 yil fevral oyida:

sug'urta mukofotining bir qismi 01/76/9 yildagi hisobdan o'chirilgan - 36 821,92 rubl. (439 232,88 rubl / 334 kun x 28 kun);
ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun standart xarajatlar - 17 820,00 rubl. (597 000,00 rubl x 6% - 18 000,00 rubl);
soliq hisobidagi ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar 17 820,00 rublni tashkil etadi, bu esa 19 001,92 rubl miqdorida doimiy farqni keltirib chiqaradi.

2015 yil dekabr oyida to'langan sug'urta mukofotining bir martalik summasi 76.01.9 hisobidan to'liq hisobdan chiqariladi va soliq davrida (2015 yil uchun) ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdori 436 080,00 rubl miqdorida belgilanadi. (7 268 000,00 rubl x 6%). Aynan shu summa daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 040-qatorida aks ettirilgan bilvosita xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). -3/600@).

Shartnoma muddati davomida sug'urtalangan shaxslar ro'yxatini o'zgartirish

Shartnomada ko'rsatilgan sug'urtalangan shaxslar ro'yxati o'zgara boshlamaguncha tavsiflangan texnika foydalanuvchi uchun qiyinchilik tug'dirmaydi.

Yil davomida sug'urtalangan xodimlarning bir qismi ishdan bo'shatishlari mumkin, yangi ishga qabul qilingan xodimlar esa sug'urta shartnomasiga qo'shimcha shartnoma tuzib, sug'urtalanganlar ro'yxatiga kiritilishi mumkin. Agar sug'urtalangan shaxslarning umumiy soni o'zgarmasa, shartnomaning amal qilish muddati o'zgarmasa (bir yildan ortiq) va shartnomaning boshqa muhim shartlari o'zgarmasa, bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari sug'urta mukofotlarining kamayishi sifatida qabul qilinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 27 avgustdagi 03-03-06/4/118-sonli xati). Soliq kodeksi muayyan xodimni sug'urta qilish muddati uchun emas, balki faqat shartnoma tuzilgan umumiy davr uchun cheklovni belgilaydi (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 15 dekabrdagi F09-9912-son qarori). /09-S3).

Agar sug'urtalanganlar soni yangi ishga qabul qilingan xodimlar hisobiga ko'paysa, VHI shartnomasiga qo'shimcha kelishuvda ko'rsatilganidek, sug'urta mukofoti soliqqa tortish uchun ham hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi 2-bandi). , Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 noyabrdagi 03-sonli xati -03-06/1/731).

Ammo agar xodim ishdan bo'shatilgan bo'lsa va ish beruvchi sug'urtalovchi bilan shartnomani bekor qilmasdan uning uchun sug'urta to'lashda davom etsa, sug'urta mukofotining ishdan bo'shatilgan xodimlarga to'g'ri keladigan qismi soliqqa tortish uchun hisobga olingan xarajatlardan chiqarib tashlanishi kerak (xat. Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 5 maydagi 03-03-06/1/20922-son).

Keling, 1-misol shartlarini o'zgartiramiz va VHI uchun sug'urta mukofotlari, shu jumladan ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun to'langanlar qanday hisobga olinishi mumkinligini ko'rib chiqamiz.

2-misol

2015 yil yanvar va fevral oylarida kalendar kunlari soni 59 (31 kun + 28 kun). Shunga ko'ra, ishdan bo'shatilgan xodimlarga tegishli bo'lgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha qolgan kalendar kunlar soni 306 kun (365 kun - 59 kun).

Keling, ishdan bo'shatilgan xodimlarga tegishli bo'lgan bonus ulushini hisoblab chiqamiz, bu xarajatlardan chiqarib tashlanadi:

(12 000 rubl x 5 kishi) / 365 kun x 306 kun = 50 301,37 rubl

Keling, hujjat yarataylik Operatsiya(bob Operatsiyalar -> Qo'lda kiritilgan operatsiyalar) va uni mart oyining boshiga qo'ying. Hujjat shaklida yangi operatsiyani yaratish uchun tugmani bosing Qo'shish va 91.02 schyotning debeti va 76.01.9 schyotining krediti bo‘yicha kelgusidagi xarajatlar uchun keyingi hisob-kitoblardan chiqarib tashlangan summaga korrespondensiya kiritiladi (5-rasm). Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun siz buxgalteriya registrining maxsus resurslariga summalarni kiritishingiz kerak:

PR miqdori Dt 91.02 - xarajatlar smetasidagi doimiy farq uchun; NU Kt 76.01.9 miqdori - ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun sug'urta mukofotining miqdori.

Guruch. 5. Ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun VHI xarajatlarini istisno qilish

2015 yil mart oyidan boshlab, muntazam operatsiyani bajarishda Kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha sug'urta mukofoti qoldig'i summasi, potentsial ravishda xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin bo'lgan pastga qarab tuzatilgan holda qo'llaniladi. VHI xarajatlarini hisoblashning keyingi bosqichlari 1-misolda tavsiflangan bosqichlardan hech qanday farq qilmaydi. 2015 yil dekabr oyida to'langan sug'urta mukofotining bir martalik summasi to'liq 76.01.9 hisobvarag'idan debetlanadi. Kiritilgan tuzatishlarni hisobga olgan holda, xarajatlarga qo'shilishi mumkin bo'lgan sug'urta mukofoti miqdori 429 698,63 rublni tashkil qiladi. (480 000,00 rubl - 50 301,37 rubl), va 2015 yil uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdori hali ham 436 080,00 rubl sifatida belgilanadi.

Shubhasiz, xarajatlar 429 698,63 rubl miqdorini o'z ichiga oladi. kamida ikki miqdor sifatida. 6-rasmda ko'rsatilgan Yordam - xarajatlar stavkasini hisoblash 2015 yil dekabr uchun. Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 040-qatorida aks ettirilgan bilvosita xarajatlar 429 698,63 rublga teng bo'lgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar summasini o'z ichiga oladi. Yil oxirida VHI xarajatlari bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasida farq yo'q.

Guruch. 6. Sertifikat-2015 yil yanvar oyi uchun VHI uchun ratsion xarajatlarini hisoblash

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, sug'urta mukofotini bir martalik to'lash har doim ham qulay emas. Shartnoma sug'urta mukofotini bo'lib-bo'lib, masalan, har chorakda to'lashni nazarda tutsa, yanada oqilona variant. Shu bilan birga, choraklik to'lov miqdori yangi kelgan va ishdan bo'shatilgan xodimlarni hisobga olgan holda tuzatilishi mumkin, ularning yangilangan ro'yxati shartnomaga qo'shimcha kelishuvlarda ko'rsatilgan. Dasturda VHI xarajatlarini hisobga olish ushbu parametr bilan o'zgarmaydi: to'lov summasi chorak davomida kechiktirilgan xarajatlar mexanizmi orqali hisobdan chiqariladi va standart har qanday holatda ham yil uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

» № 4/2010

Shakllardan biri ijtimoiy himoya Aholining sog'lig'ini saqlashdagi manfaatlari majburiy (majburiy tibbiy sug'urta) va ixtiyoriy (ixtiyoriy tibbiy sug'urta) tibbiy sug'urtadir. Bu fuqarolarning majburiy tibbiy sug'urta dasturlarida belgilanganidan tashqari qo'shimcha tibbiy va boshqa xizmatlarni olishini ta'minlaydi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining 1499-1-sonli Qonunining 4-moddasi, tibbiy sug'urta tibbiy sug'urta sub'ektlari o'rtasida tuzilgan shartnoma shaklida amalga oshiriladi.

Soliq hisobi bo'yicha VHI shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlarini aks ettirishning o'ziga xos xususiyatlari va ushbu mavzu bo'yicha ishlab chiqilgan hakamlik amaliyoti ushbu maqolada muhokama qilinadi.

VHIning huquqiy asoslari

VHI sub'ektlari: fuqaro, sug'urtalangan shaxs, tibbiy sug'urta tashkiloti, tibbiyot muassasasi (Art. Rossiya Federatsiyasining 2-sonli Qonuni.1499-1 ). Bunda fuqarolarning manfaatlarini ifodalovchi alohida fuqarolar va (yoki) korxonalar sug‘urtalovchi sifatida ishtirok etishlari mumkin.

VHI ob'ekti - sug'urta hodisasi yuz berganda tibbiy yordam ko'rsatish xarajatlari bilan bog'liq sug'urta xavfi ( Art. Rossiya Federatsiyasi qonunining 3-moddasi.1499-1 ).

O'quvchi terminologiyani tushunishni osonlashtirish uchun biz ba'zi tushunchalarning mazmunini mos ravishda ochib beramiz Sug'urta qonuni. Shunday qilib, muvofiq 1-modda. 9 Ushbu qonunga ko'ra, sug'urta tavakkalchiligi kutilayotgan hodisa bo'lib, unga qarshi sug'urta ta'minlanadi. Hodisa sifatida qabul qilinadi sug'urta xavfi, uning yuzaga kelishi ehtimoli va tasodifiylik belgilariga ega bo'lishi kerak. A 2-modda. 9 Sug'urta hodisasi sug'urta shartnomasida yoki qonunda nazarda tutilgan sodir bo'lgan voqea bo'lib, u sodir bo'lganda sug'urtalovchi amalga oshirishi shart. sug'urta to'lovi sug'urta qildiruvchiga, sug'urtalangan shaxsga, benefitsiarga yoki boshqa uchinchi shaxslarga.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi - bu sug'urta qildiruvchi va tibbiy sug'urta tashkiloti o'rtasidagi kelishuv bo'lib, unga ko'ra sug'urtalangan aholiga ma'lum hajm va sifatli tibbiy yordam yoki VHI dasturlari bo'yicha boshqa xizmatlar ko'rsatishni tashkil etish va moliyalashtirish majburiyatini oladi. Art. Rossiya Federatsiyasining 4-sonli qonuni.1499-1 ). Shunday qilib, VHI shartnomasi uchinchi shaxslar - sug'urta qildiruvchining sug'urtalangan xodimlari foydasiga tuziladi, ular bir vaqtning o'zida benefitsiar sifatida tan olinadi. Ushbu shartnomaning tomonlari sug'urtalovchi va sug'urtalovchi hisoblanadi.

Bunday holda, VHI shartnomasida quyidagilar bo'lishi kerak:

Tomonlarning nomi;

Shartnomaning amal qilish muddati;

Sug'urtalanganlar soni;

Sug'urta badallarini to'lash miqdori, muddatlari va tartibi;

VHI dasturlariga mos keladigan tibbiy xizmatlar ro'yxati;

Tomonlarning huquqlari, majburiyatlari, javobgarligi va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga zid bo'lmagan boshqa shartlar.

Tibbiy sug'urta shartnomasi, agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, birinchi sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab tuzilgan hisoblanadi.

Endi ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallarni to'lash bilan bog'liq xarajatlarni soliqqa tortish masalalariga o'tamiz.

Daromad solig'i

Sug'urta tashkilotlari bilan xodimlar foydasiga tuzilgan ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha ish beruvchining badallari summalari quyidagi maqsadlarda mehnat xarajatlari sifatida tasniflanadi. Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida 16-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, ushbu norma daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar tan olinadigan shartlarni belgilaydi:

Sug'urta tashkiloti Rossiya Federatsiyasida tegishli faoliyat turlarini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan litsenziyaga ega bo'lishi kerak;

Sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini to'lashni nazarda tutuvchi shartnoma kamida bir yil muddatga tuzilishi kerak;

Sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lashni nazarda tutuvchi ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar, shuningdek tibbiy tashkilotlar bilan kamida bir yil muddatga xodimlar foydasiga tuzilgan tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning xarajatlari. to'lov xarajatlari miqdorining 6% dan oshmasligi kerak mehnat (va tashkilotning barcha xodimlari, nafaqat sug'urtalanganlar - bundan kelib chiqadi. Rossiya Moliya vazirligining 06.04.2008 yildagi № 28-sonli xatlari.03-03-06/2/65 ).

Belgilangan me'yorni hisoblashda mehnat xarajatlari miqdori belgilangan xarajatlar ro'yxati asosida aniqlanishini ham hisobga olish kerak. Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, bu "ish uchun" to'lovdan tashqari, shuningdek, rag'batlantirish, kompensatsiya to'lovlari, ish haqi, nafaqalar, bir martalik rag'batlantirish to'lovlari va boshqa xarajatlarni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasida nazarda tutilgan xarajatlar ro'yxati 70-sonli "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida buxgalteriya hisobida aks ettirilganidan ko'ra kengroqdir. Va oxirgi xatboshi 16-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Aniqlanishicha, "6% to'siq" ni hisoblashda mehnat xarajatlari VHI badallari miqdorini o'z ichiga olmaydi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblash uchun asos soliq davri boshidan boshlab hisoblash usulida belgilanadi. Shu bilan birga, xarajatlarning maksimal miqdorini aniqlash uchun soliq davridagi shartnomaning amal qilish muddati bunday shartnoma kuchga kirgan kundan boshlab hisobga olinadi ( 3-modda. 318 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar u ikkita soliq davrini qamrab oladigan bo'lsa (bir kalendar yili uchun tuzilmagan), keyin Moskva soliq organlariga ko'ra ( 2007 yil 28-fevraldagi № 2-sonli xat.28-11/018463.2 ), Ko'rib chiqilayotgan maqsadlar uchun xarajatlarning maksimal miqdorini aniqlash uchun mehnat xarajatlari San'atning 3-bandiga muvofiq ma'lum bir soliq davri ichida birinchi sug'urta mukofoti haqiqiy o'tkazilgan kundan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi va keyingi soliq davridan boshlab sug'urta shartnomasining amal qilish muddati tugagunga qadar.

Endi sug'urta xarajatlarini tan olish tartibi haqida gapiraylik. Hisoblash usuli bilan u sozlanadi Art. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, V 1-band xarajatlar, mablag'larning haqiqiy to'langan vaqtidan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davrida shunday deb tan olinishini bildiradi.

Biroq, majburiy va ixtiyoriy sug'urta bo'yicha xarajatlarni tan olish tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Ha, ko'ra 6-modda. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ixtiyoriy sug'urta xarajatlari shartnoma shartlariga muvofiq soliq to'lovchi sug'urta mukofotlarini to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazgan (kassadan chiqarilgan) hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida tan olinadi.

Agar sug'urta shartnomasi shartlarida sug'urta mukofotini bir martalik to'lovda to'lash nazarda tutilgan bo'lsa, u holda birdan ortiq hisobot davri uchun tuzilgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar shartnomaning amal qilish muddati davomida kalendar kunlar soniga mutanosib ravishda teng ravishda tan olinadi. hisobot davridagi shartnoma.

1-misol

Tashkilot sug'urta kompaniyasi bilan 2009 yil 1 sentyabrdan 2010 yil 31 avgustgacha bo'lgan muddatga ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi tuzdi. Sug'urta mukofoti 2 920 000 rubl miqdorida bir martalik to'lovdir. 2009 yil 1 sentyabrda sug'urta kompaniyasining bank hisob raqamiga o'tkazilgan.

Tashkilotning hisobot davri - birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy.

Misolni soddalashtirish uchun, keling, mehnat xarajatlari (hisoblangan VHI xarajatlaridan tashqari) oyiga 4 050 000 rublni tashkil etdi deb faraz qilaylik. va VHI kelishuvi amalda bo'lgan davrda bu qiymat o'zgarishsiz qoldi.

Keling, kuniga sug'urta mukofoti miqdorini aniqlaylik. Bu 8000 rubl bo'ladi. (2 920 000 rubl / 365 kun).

Tashkilot hissani o'tkazganligi sababli sug'urta shartnomasi bir martalik to'lov, keyin sug'urta mukofoti hisobot davrlari bo'yicha quyidagicha taqsimlanadi:

2009 yilning 9 oyi - 240 000 rubl. (8000 rubl x 30 kun);

2009 yil - 976 000 rubl. (8000 rubl x 122 kun);

2010 yilning I choragi - 720 000 rubl. (8000 rubl x 90 kun);

2010 yil yarim yil - 1 448 000 rubl. (8000 RUB x 181 kun);

2010 yilning 9 oyi - 1 944 000 rubl. (8000 RUB x 243 kun).

Hisobot davri	VHI shartnomasining amal qilish muddati
2009 yil
9 oy

2010 yil
chorak
Yarim yil
9 oy

Agar sug'urta shartnomasi shartlarida sug'urta mukofotini bo'lib-bo'lib to'lash nazarda tutilgan bo'lsa, u holda bir hisobot davridan ortiq muddatga tuzilgan shartnomalar bo'yicha har bir to'lov bo'yicha xarajatlar badallarni to'lash davriga to'g'ri keladigan davrda teng ravishda tan olinadi ( yil, yarim yil, chorak, oy), hisobot davrida shartnomaning amal qilish muddati kalendar kunlari miqdoriga mutanosib ravishda.

Shuni esda tutingki, ushbu qoida to'lovning butun davrga teng taqsimlanishini ta'minlaydi uning to'lovi , va shartnomaning butun muddati uchun emas. Ya'ni, shartnomada badal qaysi davr uchun to'langanligi ko'rsatilishi kerak deb taxmin qilinadi. Keling, buni bir misol bilan ko'rib chiqaylik.

2-misol

Keling, 1-misoldagi ma'lumotlardan foydalanamiz.

Tashkilot sug'urta kompaniyasi bilan 2009 yil 1 sentyabrdan 2010 yil 31 avgustgacha bo'lgan muddatga VHI shartnomasini tuzdi. Shartnoma shartlariga muvofiq, tashkilot sug'urta mukofotini ikki to'lovda to'laydi:

Birinchi sug'urta mukofoti 1 200 000 rublni tashkil qiladi. to'langan
2009 yil 1 sentyabrdan 2009 yil 1 sentyabrdan 31 dekabrgacha (122 kun);

1 720 000 rubl miqdorida ikkinchi sug'urta mukofoti. to'langan
2009-yil 30-dekabr, 1-yanvardan shartnomaning oxirigacha bo'lgan davr uchun (243 kun).

Keling, har ikkala davrda ham kuniga sug'urta mukofoti miqdorini aniqlaymiz. Birinchi davrda u 9 836,07 rublni tashkil qiladi. (1 200 000 rubl / 122 kun), ikkinchisida - 7 078,19 rubl. (1 720 000 rubl / 243 kun).

2009 yilning 9 oyi - 295 082 rubl. (9 836,07 rubl x 30 kun);

2009 yil - 1 200 000 rubl. (9 836,07 rubl x 122 kun);

2010 yilning I choragi - 637 037 rubl. (7 078,19 rubl x 90 kun);

2010 yil yarim yil - 1 281 152 rubl. (7 078,19 rubl x 181 kun);

2010 yilning 9 oyi - 1 720 000 rubl. (7 078,19 rubl x 243 kun).

Soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblash:

Hisobot davri	VHI shartnomasining amal qilish muddati	Sug'urta mukofoti miqdori, rub.	Ish haqi, rub.	Cheklov miqdori (mehnat xarajatlarining 6%), rub.	Kiritilgan sug'urta mukofoti miqdori soliq xarajatlari, ishqalash.
2009 yil
9 oy

2010 yil
chorak
Yarim yil
9 oy

Shunday qilib, agar sug'urta mukofoti bir nechta to'lovlarda to'langan bo'lsa, ular shartnoma muddati davomida emas, balki ular to'langan davrda teng ravishda taqsimlanadi. Agar sug'urta mukofoti bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa va muayyan to'lov qaysi davrlar uchun amalga oshirilganligi ko'rsatilmagan bo'lsa, nima qilish kerak? Moliya vazirligi shunga o'xshash vaziyatni ko'rib chiqdi 2009 yil 12 martdagi № 2-sonli xat. 03-03-06/2/37 , soliq to'lovchining shaxsiy savoliga javob berish. Moliyachilar bunga ishonishadi sug'urta mukofoti har bir hisobot davrining oxirida hisobga olinadi, bunday hisobot davridagi kalendar kunlar soni va sug'urta mukofotining umumiy sug'urta mukofotini sug'urta shartnomasi tuzilgan kalendar kunlar soniga bo'lish yo'li bilan aniqlanadigan qismi. amal qiladi.

Ko'rib turganimizdek, ushbu xat vaziyatga oydinlik kiritmaydi, chunki "umumiy sug'urta mukofoti" ta'rifi nimani anglatishini to'liq tushunib bo'lmaydi: bu VHI shartnomasida nazarda tutilgan to'liq sug'urta mukofoti yoki badallar miqdori. har bir hissa qo'shgan sana (masalan, ikkinchi to'lovni amalga oshirish kunida birinchi va ikkinchi to'lovlar miqdori, uchinchisini amalga oshirish kunida - birinchi, ikkinchi va uchinchi to'lovlar miqdori va boshqalar).

Shunday qilib, ushbu vaziyatda badallarni taqsimlash metodologiyasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aniq ko'rsatilmagan. Shuning uchun shartnomada badal qanday miqdorda va qaysi muddatga to'langanligi, shuningdek, to'lov sanasi ko'rsatilishi juda muhimdir. Aks holda, nazorat qiluvchi organlar bilan kelishmovchiliklardan qochib bo'lmaydi.

3-misol.

Keling, 1-misol ma'lumotlaridan foydalanamiz va shartnoma shartlariga muvofiq tashkilot sug'urta mukofotini ikkita to'lovda to'laydi, deb faraz qilaylik:

Shartnomada badallar qaysi davrlar uchun to'lanishi ko'rsatilmaganligi sababli, quyidagilarni taxmin qilish mantiqan to'g'ri keladi. Har bir to'lov uchun muddat uni to'langan paytdan boshlab shartnoma muddati tugaguniga qadar, ya'ni 2009 yil 1 sentyabrdan boshlab birinchi to'lov uchun belgilanadi.
2010 yil 31 avgustgacha (365 kun), ikkinchisi - 2009 yil 30 dekabrdan 2010 yil 31 avgustgacha (245 kun).

Biz kuniga sug'urta mukofoti miqdorini aniqlaymiz:

Birinchi to'lov uchun - 3 287,67 rubl. (1 200 000 rubl / 365 kun);

Ikkinchi to'lov uchun - 7 020,41 rubl. (1 720 000 rubl / 245 kun).

Shunday qilib, 30 dekabrdan boshlab shartnoma muddati tugagunga qadar sug'urta to'lovi miqdori 10 308,08 rublni tashkil qiladi. (3 287,67 + 7 020,41).

Sug'urta mukofotlari hisobot davrlari bo'yicha quyidagicha taqsimlanadi:

2009 yilning 9 oyi - 98 630 rubl. (3287,67 rubl x 30 kun);

2009 yil - 415 136 rubl. (3 287,67 rubl x 120 kun + 10 308,08 rubl x
2 kun);

2010 yilning I choragi - 927 727 rubl. (10 308,08 rubl x 90 kun);

2010 yil yarim yil - 1 865 762 rubl. (10 308,08 RUB x 181 kun);

2010 yilning 9 oyi - 2 504 864 rubl. (10 308,08 RUB x 243 kun).

Soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin bo'lgan sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblash:

Hisobot davri	VHI shartnomasining amal qilish muddati	Sug'urta mukofoti miqdori, rub.	Ish haqi, rub.	Cheklov miqdori (mehnat xarajatlarining 6%), rub.	Soliq xarajatlariga kiritilgan sug'urta mukofoti miqdori, rub.
2009 yil
9 oy

2010 yil
chorak
Yarim yil
9 oy

Keling, ko'pincha soliq to'lovchi tashkilotlari va tashkilotlari o'rtasida yuzaga keladigan bahsli masalalarni ko'rib chiqaylik (arbitraj amaliyotidan dalolat beradi). soliq organlari sug'urta mukofotlarini daromad solig'ini hisoblash maqsadlari uchun xarajatlarda aks ettirish to'g'risida.

Shunday qilib, sug'urtalovchi tibbiy sug'urta kompaniyasi bilan VHI shartnomasini tuzadi. Shartnomani tuzish vaqtida tashkilot o'z xodimlarining ro'yxatlarini tuzadi, ular shartnoma muddati davomida o'zgarishi mumkin. Masalan, xodimlar ishdan bo'shatilganda sug'urtalanganlar soni kamayadi (bu holda ular shartnomada ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash huquqini yo'qotadi) va yangi xodimlar ishga qabul qilinganda ko'payadi, ular tibbiy xizmat uchun haq to'lash huquqiga ega bo'ladilar. shartnomada nazarda tutilgan xizmatlar.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xarajatlar, shuningdek ularning ro'yxatini va har bir sug'urtalangan shaxsga to'g'ri keladigan sug'urta mukofoti miqdorini o'zgartirish imkoniyati, agar bunday shartnomalar tashkilot tomonidan kalendar yili uchun tuzilgan bo'lsa, soliq solish maqsadida qonuniy hisobga olinishi mumkin. San'atning 16-bandida nazarda tutilgan cheklovlarni hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi (Moliya vazirligining 2006 yil 13 martdagi 03-03-04/2/61-sonli xati).

Mana hakamlar bu borada nima deyishlari kerak. FAS NWO ichida 2009-yil 10-apreldagi №-son qarori.A56-21728/2008 Men quyidagi vaziyatni ko'rib chiqdim. 2005 yilda kompaniya sug'urta kompaniyasi bilan VHI shartnomasini tuzdi. Sug'urtalangan ishchilar ro'yxati shartnoma ilovasida keltirilgan (112 kishi). Ushbu shartnoma bo'yicha to'lov kompaniya tomonidan 2005 yilda to'liq hajmda amalga oshirildi va sug'urta davriga mutanosib ravishda soliqqa tortish uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi.

Tekshiruv davomida men ishdan bo'shatilgan xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi xarajatlari xarajatlarga kiritilganligi sababli kompaniya daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kam baholagan degan xulosaga keldim. Shu bilan birga, soliq organi xodimlarni ishdan bo'shatilgan kundan boshlab sug'urta mukofotlari summalarini hisoblab chiqdi va ushbu summalarni ko'rsatilgan davrlar uchun daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olingan xarajatlardan chiqarib tashladi.

Biroq, bu bahsda sudyalar soliq to'lovchini qo'llab-quvvatladilar. Ular ishchilar foydasiga tuzilgan VHI shartnomalari bo'yicha ish beruvchilar tomonidan to'lovlar miqdorini daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida tan olish uchun talablarga javob beradigan sug'urta shartnomasiga ega bo'lish etarli ekanligidan kelib chiqdilar. 16-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, va ularning soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar. Bundan tashqari, sud tibbiy sug'urta shartnomalari shartlariga ko'ra, sug'urtalangan ishchilarning ro'yxatlari ular tuzilgan paytda tuzilganligini va tomonlarning kelishuvi bilan ushbu shartnomalarning amal qilish muddati davomida o'zgartirilishi mumkinligini ko'rsatdi. Xodimlar ro‘yxatidagi sug‘urtalangan shaxslarning familiyalarini o‘zgartirish sug‘urta kompaniyasiga to‘lanadigan sug‘urta mukofotini kamaytirish uchun asos bo‘la olmaydi.

Hakamlarning so‘zlariga ko‘ra, inspeksiya standartlarni hisobga olmagan Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq to'lovchining foyda solig'i bo'yicha VHI xarajatlarini qabul qilish shartlari va tartibini tartibga soluvchi, faqat VHI shartnomasi tuzilgan davr uchun cheklovlarni o'z ichiga oladi.

Ga binoan Art. 934 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi sug'urtalangan shaxs (xodim) sug'urta shartnomasining tarafi emas, garchi shartnomaning o'zi uning foydasiga tuzilgan bo'lsa ham.

Ayrim xodimlar ishdan bo'shatilganda yoki ishga qabul qilinganda sug'urta shartnomasi bekor qilinmaydi. Sug'urtalangan shaxslar soni, ularning tibbiy dasturlari va agar bunday shaxslarning oldindan kelishilgan soni ko'paysa, qo'shimcha to'lovlar bundan mustasno, uning barcha shartlari o'zgarishsiz qoladi. Shuning uchun, agar sug'urtalangan shaxslar ro'yxatiga xodimlarni yollash va ishdan bo'shatish bilan bog'liq o'zgartirishlar shartnomaning muhim shartlarini o'zgartirmasdan kiritilgan bo'lsa, bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish sifatida qabul qilinadi.

Yuqoridagilardan kelib chiqib, sud soliq organining ushbu epizod uchun kompaniyaga daromad solig'i, jarimalar va jarimalarni undirish uchun qonuniy asoslari yo'q degan xulosaga keldi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urtaga badallar, hatto xodimlar ishdan bo'shatilgan taqdirda ham daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi, degan fikr ham ifodalangan. 2009 yil 15 dekabrdagi FAS UO qaroriA07-7280/2009.

Soliq inspektsiyasi bilan nizolar ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasiga qo'shimcha kelishuvlar asosida sug'urtalangan guruhga kiritilgan xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlari bo'yicha ham kelib chiqishi mumkin. Qo'shimcha shartnomalar asosiy shartnomadan kechroq tuzilgan va tabiiyki, bunday xodimlarning siyosati bir yildan kamroq muddatga amal qiladi. Shunga o'xshash ish to'qqizinchi arbitraj sudi tomonidan ko'rib chiqildi Apellyatsiya sudi (2009-yil 22-oktabrdagi №-son qarori.09AP-17125/2009-AK).

Sug'urta qildiruvchi va sug'urtalovchi o'rtasidagi VHI shartnomasi 2004 yil 01 yanvardan 2004 yil 12 yanvargacha bo'lgan muddatga tuzilgan. Shunday qilib, sug'urta mukofotlarini kompaniyaning mehnatga haq to'lash xarajatlariga qo'shish sharti para. 5-bandning 16-bandi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, u tomonidan kuzatilgan. 2004 yil davomida sug'urtalanganlar sonining o'zgarishi (ko'paytirish orqali) quyidagi sabablarga ko'ra shartnoma muddatini o'zgartirish uchun asos bo'lmaydi.

Shaxsiy sug'urta shartnomasining amal qilish muddati, shuningdek sug'urtalangan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar ushbu shartnomaning alohida muhim shartidir ( pp. 4-bandning 2-bandi. 942 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, Art. Rossiya Federatsiyasining 4-sonli qonuni.1499-1 ). Uni o'zgartirish, shuningdek, tegishli tartibda tomonlarning kelishuvi bilan amalga oshirilishi kerak yozish. Bunday holda, sug'urta qildiruvchi va sug'urtalovchi shartnoma muddatini o'zgartirmagan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qoidalari va sug'urta shartnomasining shartlari sug'urtalangan ishchilar sonining ko'payishi sug'urtalovchi va sug'urtalovchi bo'lgan shartnomaning amal qilish muddatini o'zgartirishga ta'sir qilishini nazarda tutmaydi. . Ushbu holat, agar sug'urtalangan xodimlarning umumiy soni shartnomada dastlab belgilangan miqdordan oshsa, shuningdek sug'urtalovchiga to'langan sug'urta mukofotining dastlabki belgilangan miqdoridan oshsa, yangi sug'urtalangan shaxslarga nisbatan yangi shartnoma tuzilishiga olib kelmaydi. oshib ketgan.

Inspektorning sug'urtalangan shaxslar sonining ko'payishi ular bilan yangi huquqiy munosabatlarning paydo bo'lishiga olib keladi va shuning uchun ushbu shaxslarga nisbatan shartnoma qo'shimcha shartnomalar tuzilgan kundan boshlab, ya'ni bir yildan kamroq vaqt ichida amal qiladi, degan vajlari. qoidalariga asoslanib 3-modda. 453 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, amaldagi fuqarolik qonunchiligi normalariga mos kelmasligi sababli rad etilgan.

Xuddi shunday fikrda ham bildirildi Moskva viloyatining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 23 yanvardagi № 27-sonli qarori.KA-A40/14448-07: V Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Faqat VHI shartnomasi tuzilgan muddatga cheklovlar mavjud. Xodimlar sug'urtalangan muddatga cheklovlar yo'q.

Moliya vazirligiga kelsak, u shuningdek, agar tashkilot va sug'urta kompaniyasi o'rtasida kamida bir yil muddatga VHI shartnomasi tuzilgan bo'lsa va sug'urtalangan shaxslar ro'yxati o'zgarganda, ba'zilari ishdan bo'shatilganligi sababli va boshqa xodimlarni yollashda, yuqorida ko‘rsatilgan shartnomaning amal qilish muddati o‘zgarmasa yoki bekor bo‘lmasa, yangi xodimlar uchun ko‘rsatilgan shartnoma bo‘yicha to‘langan sug‘urta badallari summalari mehnatga yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadi. nazarda tutilgan cheklovlarni hisobga olgan holda xarajatlar 16-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2008 yil 18-yanvardagi № 3-sonli xatlar.03-03-06/1/13 , 2008 yil 18 yanvardagi №.03-03-06/1/15 , 18.12.2007 yildagi №.03-03-06/1/869 , 10.10.2007 y.03-03-06/1/709 ).

Soliq idorasi va sug'urtalovchi o'rtasida xarajatlarni iqtisodiy asoslash yuzasidan ham nizo kelib chiqishi mumkin. Shunday qilib, masalan, ichida Shimoliy Qozog'iston viloyati Monopoliyaga qarshi Federal xizmatining 2009 yil 29 maydagi № 27-sonli qarori.A53-19504/2008 ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha xarajatlarni soliq organi tomonidan sug'urta hodisalarining yuzaga kelish ehtimoli pastligi sababli iqtisodiy jihatdan asoslanmagan deb hisoblab, daromad solig'ini hisoblash maqsadida qabul qilinmagan holat ko'rib chiqildi.

Ga binoan Art. Rossiya Federatsiyasining 9-sonli Qonuni.4015-1 sug'urta tavakkalchiligi sug'urta ta'minlanishi kutilayotgan hodisadir.

Sudyalar soliq inspektsiyasining kelishuvning 3.3-bandida ko'rsatilgan kasalliklar kamdan-kam uchraydiganligi va qoida tariqasida, bolalik davrida namoyon bo'lishi to'g'risidagi dalillarining huquqiy ahamiyati yo'qligini ta'kidladilar va uni haqli ravishda rad etishdi. Sug'urta hodisasini tashkil etuvchi kasalliklar xavfi mavjud bo'lib, ularni davolash uzoq va qimmat bo'lib, ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarini tuzish maqsadga muvofiq va iqtisodiy jihatdan asoslanadi;

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari umumiy sug'urta mukofotini belgilaydi. Soliq idorasi o'lchamga qarab hisob-kitoblarni amalga oshirdi sug'urta tarifi va sug'urta stavkasi 100% dan oshgan degan xulosaga keldi. Sudlar soliq organining sug'urta mukofotini kasallik turi bo'yicha sug'urtalovchining javobgarlik chegaralari bilan bog'liqligiga qarab taqsimlash metodologiyasiga asosli ravishda rozi bo'lmadi, chunki bu metodologiya normativ asosga ega emas. Bunday sharoitda soliq organining VHI xarajatlarini soliqqa tortish maqsadlari uchun asossiz ravishda qabul qilish to'g'risidagi xulosasi qonunga mos kelmaydi.

Sug'urta mukofotlari

Sug'urta badallari to'g'risidagi qonun majburiy badallar olinmaydigan to'lovlar ro'yxati ijtimoiy sug'urta. Bularga, xususan, kamida bir yil muddatga tuzilgan xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar kiradi ( pp. 5-bet, 1-modda. 9).

Agar sug'urta kompaniyasi bilan shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, u holda u bo'yicha to'lovlar sug'urta mukofotlari bilan to'lanadi. Shunday qilib, har bir sug'urtalangan xodim uchun soliq solinadigan baza ushbu xodim uchun shartnoma bo'yicha to'lovning ushbu qismini o'z ichiga olishi kerak.

Ba'zida ish beruvchilar nafaqat xodimlar, balki ularning oila a'zolari manfaati uchun ham ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarini tuzadilar. Ushbu shaxslar xodimlar emasligi sababli, ularning foydasiga o'tkazilgan sug'urta mukofotlari asosida sug'urta mukofotlari undirilmaydi. 1-modda. Sug'urta badallari to'g'risidagi qonunning 7-moddasi.

Shaxsiy daromad solig'i

dan quyidagicha 3-modda. 213 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq solinadigan bazani aniqlashda, agar belgilangan summalar to'langan bo'lsa, VHI shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdori hisobga olinmaydi:

Ish beruvchilar mablag'lari hisobidan jismoniy shaxslar uchun;

Ish beruvchi bo'lmagan tashkilotlarning ular uchun sug'urta badallari to'laydigan shaxslarga nisbatan mablag'laridan.

Ya'ni, xodimlar foydasiga tuzilgan VHI shartnomasi bo'yicha ish beruvchi tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari xodimlarning soliq bazasiga kiritilmaydi. Agar ish beruvchilar o'z xodimlari bo'lmagan shaxslar (masalan, turmush o'rtoqlari, bolalari, xodimning yaqin qarindoshlari) foydasiga sug'urta to'layotgan bo'lsa, unda bunday shaxslar uchun tashkilotlarning mablag'lari hisobidan to'langan sug'urta mukofotlari summalari shaxsiy daromadlarga bog'liq emas. soliq (qarang. Rossiya Moliya Vazirligining 2008 yil 26 dekabrdagi № 2-xati.03-04-06-01/388 , 04.12.2008 y.03-04-06-01/363 , № 03-04-06-01/364 , 2008 yil 17 iyuldagi №.03-04-06-01/216 ).

Ushbu qoida, qoida tariqasida, xodimlar foydasiga sug'urta badallari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash masalasida soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasida nizolarni keltirib chiqarmaydi. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi tugagunga qadar xodimlar ishdan bo'shatilgan hollarda kelishmovchiliklar paydo bo'lishi mumkin.

Masalan, ko'rib chiqaylik NWZ Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2009 yil 10 apreldagi № 27-sonli qarori.A56-21728/2008. Inspeksiya maʼlumotlariga koʻra, soliq toʻlovchining kompaniyada ishlagan vaqtida VHI shartnomasi boʻyicha unga toʻlangan sugʻurta mukofoti koʻrinishidagi daromadi shaxsiy daromad soligʻi toʻlanadigan bazaga kiritilmaydi. Shu bilan birga, ish beruvchi tomonidan sug'urta tashkilotlariga xodim ishdan bo'shatilgandan keyingi davrga to'g'ri keladigan qismda to'langan sug'urta mukofotlari ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi shart. 2-modda. 211 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishdan bo'shatilgan xodim tomonidan olingan daromad sifatida naturada. Binobarin, kompaniya soliq agenti sifatida jismoniy shaxslarning ko'rsatilgan daromadlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, uni ushlab turishi va byudjetga to'lashi shart edi. Ushbu xulosadan kelib chiqib, inspeksiya kompaniyani soliq javobgarligiga tortdi.

Biroq hakamlar inspektsiyaning ushbu epizod bo‘yicha qarorini haqiqiy emas deb topdi. tufayli 1-modda. 24 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agentlari bo'lgan shaxslar hisoblanadi soliq qonunchiligi soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va tegishli byudjetga o'tkazish bo'yicha vazifalar yuklangan.

Sud aniqladi va ish materiallari kompaniya tomonidan sug'urta kompaniyalari bilan tuzilgan VHI shartnomalariga ko'ra sug'urtalangan xodimlarga tibbiy xizmatlar ko'rsatilishi kerakligi aniqlandi. Shu bilan birga, sug'urtalangan shaxslar foydasiga to'lovlar amalga oshirilmagan.

Bir qator xodimlar VHI shartnomalarining amal qilish muddati tugagunga qadar ishdan bo'shatilganda, ular ham sug'urtalangan shaxslar ishdan bo'shatilgandan keyingi davr uchun ish beruvchi tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari miqdori ko'rinishida natura shaklida daromad keltirmagan. Ishdan bo'shatilgandan so'ng, kompaniya xodimlari topshirdilar sug'urta polislari va ular mavjud VHI shartnomalari bo'yicha tegishli xarajatlarni qoplashni talab qiladigan tibbiy yordam olish uchun ariza bermadilar.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun soliq imtiyozlari. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar. Dorining nomi nima?

Korporativ VHI shartnomalarini tuzishda soliqqa tortish

Shaxsiy daromad solig'i

Davolash va dori-darmonlarga sarflangan daromad solig'ini qanday qaytarish kerak?

Dori nomida nima yashiringan?

Retsept haqida

Biz qancha tejaymiz?

Kompaniya xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VMI).

Ish beruvchilar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urtaning ijobiy va salbiy tomonlari

Xodimlar uchun VHI

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta kompaniya soliqlarini qanday tejaydi

Ish beruvchi uchun VHI ning afzalliklari: xodimlarning sog'lig'iga pul sarflash mantiqiymi?

VHI uchun ariza berishda kompaniyalar uchun soliq imtiyozlari

Ish beruvchi uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urtaning afzalliklari

Shaxsiy daromad solig'i

Sug'urta mukofotlari

Daromad solig'i

Buxgalteriya va soliq hisoblarida VHI xarajatlarini tan olish

Bir martalik sug'urta mukofotini to'lash

1-misol

Shartnoma muddati davomida sug'urtalangan shaxslar ro'yxatini o'zgartirish

2-misol

VHIning huquqiy asoslari

Boshqa maqolalarni tavsiya qilamiz

Ta'lim uchun soliq imtiyozini qanday olish mumkin Sberbankda komissiyasiz o'qish uchun qanday to'lash kerak

Ish haqi ma'lumotnomasi - nima uchun xodimga kerak va uni qanday tashkil qilish kerak?