Korxonaning debitorlik qarzlari jadvalini tahlil qilish. Kurs ishi: Debitorlik qarzlarini tahlil qilish. Masofadan zondlash tahliliga misollar
"Tipar" MChJ kompaniyasi misolida debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
Bir necha yillar davomida debitorlik va kreditorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilmasidagi o‘zgarishlarning mohiyatini o‘rganish “Tipar” MChJning yetkazib beruvchi va pudratchilar, xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblarida nafaqat ijro intizomining mustahkamlanishi yoki zaiflashishi haqida xulosa chiqarish imkonini beradi.
Tahlil odatda tahlil qilinayotgan davr boshi va oxiridagi debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlarini taqqoslashdan boshlanadi.
Tahlil davomida korxonaning mulki (aktivlari) va majburiyatlari (passivlari) tarkibidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining ulushini (ulushini) aniqlash zarur. Kerakli ma'lumotlar va hisob-kitoblar 2.1.1-jadvalda keltirilgan.
2.1.1-jadval 2009-2010 yillar uchun aylanma mablag'larning bir qismi sifatidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'zgarishi. Tipar MChJ misolida
|
Ko'rsatkichlar |
||||||
|
Aylanma mablag'larning umumiy miqdori, rub. |
||||||
|
Debitor qarzdorlik |
||||||
|
Ta'minotchilar bilan hisob-kitob aylanma mablag'larning umumiy miqdoridan % da |
2.1.1-jadvalda keltirilganlardan. Ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, kreditorlik qarzlari korxona mulki va majburiyatlarining yarmidan ko'pini tashkil qiladi. 2010 yilda 2009 yilga nisbatan yil boshidagi debitorlik qarzlarining ulushi 14,2 foizga oshib, 16,7 foizni tashkil etdi; yil yakuniga ko‘ra, 2009 yil oxiriga nisbatan ham 7,8 foizga o‘sdi va 24,5 foizni tashkil etdi, bu esa to‘lovlarning o‘z vaqtida amalga oshirilmaganligi va mijozlar bilan hisob-kitoblar intizomini mustahkamlash zarurligini ko‘rsatadi. Bu korxonaning o'zining qarz majburiyatlarini to'lashda qiyinchiliklarning kuchayishiga olib keladi, ya'ni. uning kreditorlik qarzlari.
2010 yil uchun 2009 yilga nisbatan kreditorlik qarzlarining ulushi 2010 yil boshida 2009 yilga nisbatan 10,7 foizga oshib, 76,2 foizni tashkil etdi; yil yakunida 2009 yil oxiriga nisbatan 21,6 foizga kamaydi va 54,6 foizni tashkil etdi. O'sish to'lovlar va etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning kechiktirilganligini, pasayish esa kreditorlar oldidagi qarzining qisman qoplanishini ko'rsatadi.
Batafsilroq tahlil qilish uchun biz qarzning tuzilishi va dinamikasini elementlar bo'yicha baholaymiz.
Debitorlik qarzlarining tuzilishi va dinamikasi tahlili 2.1.2-jadvalda keltirilgan.
2.1.2-jadval 2009-2010 yillardagi debitorlik qarzlarining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Tipar MChJ misolida
|
Element bo'yicha debitorlik qarzlari |
||||||||||||||
|
yil boshida |
yil oxirida |
og'ishlar |
yil boshida |
yil oxirida |
og'ishlar |
|||||||||
|
I Qisqa muddatli, shu jumladan. xaridorlar va mijozlar byudjet hisob-kitoblari ijtimoiy hisob-kitoblar mablag'lar boshqa qarzdorlar shu jumladan muddati tugagan undan uzoq davom etadi 3 oy II Uzoq muddatli |
||||||||||||||
|
Jami debitorlik qarzlari |
2.1.2-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, "Tipar" MChJning barcha debitorlik qarzlari qisqa muddatlidir.
2009 yilda u 130 507 rublga oshdi. yoki 508% ni tashkil etdi va 156 194 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, xaridorlar va mijozlarning qarzlari 141 564 rublga oshgani sababli. debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 91% ni tashkil qiladi;
404 rubl uchun byudjetga haqiqiy o'tkazmalar, ud. ularning og'irligi 0,3%;
o'tkazilgan ijtimoiy to'lovlar miqdori. 3 rubl uchun sug'urta, bu debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridan 0,002% ni tashkil qiladi;
boshqa qarzdorlarning qarzini 11 464 rublga kamaytirish. yoki 44,6% ga, uradi. ularning salmog'i 91% ga kamaydi va debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridan 9% ni tashkil etdi.
Bundan tashqari, 2009 yilda muddati o'tgan qarz 84 479 rublni tashkil etdi. undan 3 oydan ortiq davom etadigan birlik uchun 84 479 rubl. debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 54% ni tashkil etadi.
2010 yilda 2009 yilga nisbatan debitorlik qarzi 216 476 rublga oshdi. yoki 138,5% ga oshib, 372 670 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, xaridorlar va mijozlarning qarzlari 29 045 rublga oshgani sababli. yoki 20,5% ga, bu 170 609 rublni tashkil etdi. debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 45% ga kamaydi va 46% ni tashkil etdi;
byudjet bilan hisob-kitoblardagi summalarni 159 469 rublga oshirish, bu 159 873 rublni tashkil etdi, foiz. og'irligi 42,7% ga oshdi va 43% ni tashkil etdi.
Ijtimoiy tarmoqlar orqali to'lovlar ulushi mablag'lar debitorlik qarzlarining umumiy miqdoriga kiritilmaydi, ya'ni. ijtimoiy bilan mablag'lar barcha hisob-kitoblarni amalga oshirdi.
Boshqa qarzdorlar oldidagi qarz 27 965 rublga oshdi. yoki 70,3% ga o'sdi va 42 188 rublni tashkil etdi, spec. debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 2 foizga o'sdi va 11 foizni tashkil etdi.
Muddati o'tgan qarz miqdori 12 586 rublga oshdi. yoki 14,9% ni tashkil etdi va 97 065 rublni tashkil etdi, bu qarz muddati 3 oydan ortiq. Shu bilan birga, urish. debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 28% ga kamaydi va 26% ni tashkil etdi.
Berilgan ma'lumotlar va hisob-kitob natijalaridan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlari xaridorlar va boshqa qarzdorlarning qarzlarining ko'payishi hisobiga eng ko'p o'sgan. Bu “Tipar” MChJning mijozlarga nisbatan kredit siyosatining beparvoligidan dalolat beradi. Muddati o'tgan qarzning paydo bo'lishi qarzlarni to'lamaslik xavfining ortishi va foydaning kamayishini ko'rsatadi. Bundan tashqari, bu kapital aylanmasining sekinlashishiga olib keladi.
Debitorlik qarzlarining dinamikasi, uning ko'payishi yoki kamayishi intensivligi aylanma mablag'larga qo'yilgan kapitalning aylanmasiga, demak, korxonaning moliyaviy holatiga va uning to'lov qobiliyatiga katta ta'sir ko'rsatadi.
Keyinchalik, kreditorlik qarzlari tarkibini tahlil qilish, uning o'zgarishi sabablarini aniqlash, xodimlarning ish haqi, byudjetga to'lovlar bo'yicha qarzlari holati dinamikasiga alohida e'tibor berish kerak. Kerakli ma'lumotlar va hisob-kitoblar 3-jadvalda keltirilgan.
2.1.3-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, "Tipar" MChJdagi barcha kreditorlik qarzlari qisqa muddatli hisoblanadi.
2009 yilda u 50 650 rublga oshdi. yoki 7,6% ga o'sdi va 713 492 rublni tashkil etdi. Boshqa narsalar qatorida, o'zgarishlar etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarning 74 781 rublga ko'payishi bilan bog'liq. yoki 29% ga o'sdi va 330 677 rublni tashkil etdi, spec. kreditorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 46% ni tashkil etdi, 2009 yilda ulush 7% ga oshdi.
Shuningdek, xodimlarga qarzni 19 902 rublga kamaytirish orqali. yoki 39,5% ga, undan keyin qarz 30 555 rublni tashkil etdi, foiz. vazni 3,3% ga kamaydi va 4,3% ni tashkil etdi;
ijtimoiy xizmatlarga qarz mablag'lar 5203 rublga kamaydi. yoki 28,8% ga o'sdi va 12 856 rublni tashkil etdi, foiz. vazni 0,9% ga kamaydi va 1,8% ni tashkil etdi.
Ushbu o'zgarishlar kompaniyaning yanada barqaror moliyaviy holatga ega bo'lishi tufayli xodimlar oldidagi qarzini kamaytirganligini ko'rsatadi.
Shuningdek, byudjetga qarzning 6981 rublga ko'payishi hisobiga. yoki 36% ga oshib, 26 425 rublni tashkil etdi. kreditorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 0,8% ga o'sdi va 3,7% ni tashkil etdi;
olingan avanslar bo'yicha qarzni 7684 rublga kamaytirish. yoki 2,4% ga oshib, 311 238 rublni tashkil etdi. vazni 4,4% ga kamaydi va 43,6% ni tashkil etdi. Boshqa kreditorlar oldidagi qarzlarning 1677 rublga ko'payishi hisobiga 1741 rublni tashkil etdi, foiz. og'irligi 0,19% ga o'sdi va 0,2% ni tashkil etdi, bundan tashqari, yil davomida muddati o'tgan qarz paydo bo'ldi, uning muddati 3 oydan ortiq bo'lib, uning ulushi 146 506 rublni tashkil etdi. kreditorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 20,5% ni tashkil etdi.
Ushbu qarzning paydo bo'lishi kompaniya o'z kreditorlariga o'z vaqtida to'lovlarni amalga oshirmayotganligidan dalolat beradi, bu esa kompaniyaga bo'lgan ishonchni yo'qotishi va bankrotlik xavfini oshirishi mumkin.
2010 yilda 2009 yilga nisbatan kreditorlik qarzi 116 951 rublga oshdi. yoki 16,4% ga oshib, 830 443 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, etkazib beruvchilar va pudratchilarga qarzning 22 433 rublga ko'payishi hisobiga. yoki 6,8% ga oshib, 353 110 rublni tashkil etdi. vazni 3,8% ga kamaydi va 42,5% ni tashkil etdi;
xodimlarga bo'lgan qarzning 27 119 rublga ko'payishi hisobiga. yoki 88,6% ga oshib, 57674 rublni tashkil etdi. vazni 2,6% ga oshdi va 6,9% ni tashkil etdi;
ijtimoiy xizmatlarga qarzning oshishi tufayli. 2096 rubl uchun mablag '. yoki 16,3% ga oshib, 14952 rublni tashkil etdi. kreditorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi salmog'i 1,8% ni tashkil etdi;
byudjetga qarzni 18 164 rublga kamaytirish orqali. yoki 68,7% ni tashkil etdi, bu 8261 rublni tashkil etdi. vazni 2,71% ga kamaydi va 0,99% ni tashkil etdi;
boshqa kreditorlar oldidagi qarzning 2955 rublga oshishi hisobiga. yoki 169,7% ga oshib, 4696 rublni tashkil etdi. vazni 0,4% ga oshdi va 0,6% ni tashkil etdi.
Ushbu yuqoriga qarab o'zgarishlar o'tgan davrda shakllangan muddati o'tgan qarz summalari ta'sirida yuzaga kelgan bo'lishi mumkin.
2010 yil uchun muddati o'tgan qarz miqdori yo'q. Bu “Tipar” MChJ tomonidan kelishilgan hisob-kitob shartlariga muvofiq kreditorlik qarzlari summalari bo‘yicha hisob-kitoblarni o‘z vaqtida amalga oshirganligidan dalolat beradi.
Kreditorlik qarzlari odatda qisqa muddatli naqd pul yig'ish manbai sifatida baholansa-da, "qanchalik ko'p bo'lsa, shuncha ko'p" tamoyiliga amal qilib bo'lmaydi. Kreditorlar oldidagi qarzlarning iqtisodiy va axloqiy chegaralari mavjud. Uzoq vaqt davomida o'z kapitali va qarz mablag'larining optimal nisbati 60:40 nisbatda bo'lishi kerak deb hisoblangan. Bu kreditorlik qarzlarini ta'minlash, qarzlarning o'z vaqtida to'lanishini kafolatlaydi va shu bilan birga qarzdor kompaniyani qarzga qaramlik tahdididan xalos qiladi. Qanday bo'lmasin, kreditorlik qarzlari maksimal daromad keltiradigan eng likvidli aktivlarga oqilona investitsiya qilish uchun ishlatilishi kerak.
2.1.3-jadval. 2009-2010 yillar uchun kreditorlik qarzlarining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. Tipar MChJ misolida
|
Element bo'yicha to'lanadigan hisoblar |
||||||||||||||
|
yil boshida |
yil oxirida |
og'ishlar |
yil boshida |
yil oxirida |
og'ishlar |
|||||||||
|
I Qisqa muddatli, shu jumladan. yetkazib beruvchilar va pudratchilar tashkilot xodimlariga qarz ijtimoiy jamg'armalarga qarz byudjetga qarz olingan avanslar boshqa kreditorlar shu jumladan muddati tugagan shundan 3 oydan ortiq II Uzoq muddatli |
||||||||||||||
|
Jami kreditorlik qarzlari |
Aylanma mablag'lar tarkibida debitorlik qarzlarining salmoqli ulushi (bizning misolimizda 40% dan ortiq) ularning aylanma mablag'lar aylanmasini baholashdagi alohida o'rnini belgilaydi. Balansdagi debitorlik qarzlari miqdoriga quyidagilar ta'sir qiladi:
Sotish hajmi va undan keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotish ulushi. Daromadning o'sishi bilan, qoida tariqasida, debitorlik qarzlari qoldiqlari ham o'sadi;
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob qilish shartlari. Xaridorlarga qanchalik imtiyozli to'lov shartlari taqdim etilsa (shartlarni oshirish, qarzdorlarning ishonchliligini baholash uchun talablarni kamaytirish va boshqalar), debitorlik qarzlari qoldig'i shunchalik yuqori bo'ladi;
Debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Korxona debitorlik qarzlarini undirishda qanchalik faol bo'lsa, uning qoldiqlari shunchalik kichik bo'ladi va debitorlik qarzlarining "sifati" shunchalik yuqori bo'ladi;
Xaridorlarning to'lov intizomi. Xaridorlar va xaridorlarning to'lov intizomini belgilovchi ob'ektiv sabablar ular tegishli bo'lgan tarmoqlarning umumiy iqtisodiy holati bo'lishi kerak. Iqtisodiyotning inqiroz holati, ommaviy to'lovlarni amalga oshirmaslik to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishini sezilarli darajada murakkablashtiradi, to'lanmagan mahsulotlar qoldig'ining ko'payishiga olib keladi, to'lov vositasi sifatida naqd pul o'rniga surrogatlar qo'llaniladi. Subyektiv sabablar kredit berish shartlari va debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha kompaniya tomonidan ko'rilgan choralar bilan belgilanadi: kredit shartlari qanchalik qulay bo'lsa, qarzdorlarning to'lov intizomi shunchalik past bo'ladi;
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi. Agar korxonada tahliliy ishlarning holati qoniqarli bo'lsa, debitorlik qarzlarining hajmi va yosh tarkibi, muddati o'tgan qarzlarning mavjudligi va hajmi, shuningdek, hisob-kitoblarning kechikishi bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqaradigan aniq qarzdorlar to'g'risida ma'lumotlar yaratilishi kerak. korxonaning joriy to'lov qobiliyati.
Eng umumiy shaklda, yil uchun debitorlik qarzlari hajmining o'zgarishi balans ma'lumotlari bilan tavsiflanishi mumkin. Ichki tahlil uchun analitik buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalanish kerak: buyurtma jurnallari ma'lumotlari yoki xaridorlar va mijozlar, etkazib beruvchilar bilan berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar, hisobdor shaxslar va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblarning almashtirish ko'chirmalari. Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risidagi ma'lumotlarni jadval shaklida taqdim etish qulay (27-jadval).
27-jadval
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risida ma'lumot
| Xaridor (mijoz) | Qarz tuzilgan sana | Davr boshidagi qarz | Yuborildi | To'langan | Davr oxiridagi qarz | ||
| sana | so'm | sana | so'm | ||||
| "Tavriya" PA | 25.12.97 | 104 300 | - | - | - | - | 104 300 |
| "Temp" OAJ | 06.03.98 | 710 000 | - | - | - | - | 710 000 |
| MP "Suite" | 02.10.98 | 1 197 000 | - | - | 01.12 | 1 197 700 | - |
| "Qo'shiq" QK | 05.10.98 | 1 000 000 | - | - | - | - | 1 000 000 |
| NPO "Kriogen" | - | - | 01.12 | 480 00 | 18.12 | 480 000 | - |
| "Vega" OAJ | - | - | 02.12 | 280 000 | 02.12 | 280 000 | - |
| QK "Yuta" | - | - | 02.12 | 850 000 | 16.12 | 850 000 | - |
| deputat "Nadejda" | - | - | 04.12 | 558 900 | - | - | 558 900 |
| "Smena" dasturiy ta'minoti | - | - | 05.12 | 180 000 | 25.12 | 180 000 | - |
| "Salut" OAJ | - | - | 17.12 | 1 500 000 | - | - | 1 500 000 |
| JAMI | - | 3 012 000 | - | 3 848 900 | - | 2 987 700 | 3 873 200 |
Jadvaldagi ma'lumotlardan. Bundan kelib chiqadiki, xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari 1999 yil 1 yanvar holatiga 3,873,200 ming rublni tashkil etdi. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), shu jumladan bir yildan ortiq muddatga qarz - 104 300 ming rubl, 9 oydan ortiq muddatga - 710 000 ming rubl.
Tahlil natijalarini umumlashtirish uchun yig'ma jadval tuziladi, unda debitorlik qarzlari shakllanish davri bo'yicha tasniflanadi (28-jadval).
28-jadval
Debitorlik qarzlarining shakllanish davri bo'yicha holatini tahlil qilish,
ming rubl.
| Yil oxiridagi jami | Shu jumladan ta'lim shartlari bo'yicha | |||||
| 1 oygacha | 1 oydan 3 oygacha. | 3 oydan 6 oygacha. | 6 oydan boshlab bir yilgacha | bir yildan ortiq | ||
| Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun debitorlik qarzlari | 3 873 200 | 2 058 900 | 1 000 000 | - | 710 000 | 104 300 |
| Boshqa qarzdorlar | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| shu jumladan: | ||||||
| foyda va boshqa to'lovlardan ajratmalarni ortiqcha to'lash | - | - | - | - | - | - |
| hisobdor shaxslarga tegishli qarzlar | - | - | - | - | - | - |
| boshqa turdagi qarzlar | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| shu jumladan | ||||||
| etkazib beruvchilarga to'lovlar bo'yicha | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| Jami debitorlik qarzlari | 4 387 700 | 2 573 400 | 1 000 000 | - | 710 000 | 104 300 |
Debitorlik qarzlarining yosh tarkibini tahlil qilish mijozlar bilan hisob-kitoblar holati haqida aniq tasavvur beradi va muddati o'tgan qarzlarni aniqlash imkonini beradi. Bundan tashqari, bu qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini inventarizatsiya qilishni sezilarli darajada osonlashtiradi, bu korxonaning debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha faoliyatini va uning "sifatini" baholash imkonini beradi.
To'lovni kechiktirish muddati qarzni shubhali deb tasniflashga imkon berishi haqida umumiy ko'rsatmalar berish noto'g'ri. Ichki tahlil qilish uchun korxonalar aniq vaziyatni va mavjud hisob-kitob amaliyotini hisobga olgan holda ushbu masalani o'zlari hal qiladilar.
Tashqi tahlilchi hisobot ma'lumotlariga ega va shuning uchun debitorlik qarzlari (muddati o'tgan qarzlar, shu jumladan muddati 3 oydan ortiq bo'lgan qarzlar) bo'yicha ish olib boradi.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning juda keng tarqalgan usuli bu uning tarkibini muddati bo'yicha tahlil qilishdir, bu uning shubhali deb tasniflanishi mumkin bo'lgan qismini aniqlash imkonini beradi. Buning uchun 29 va 30-jadvallardagi ma'lumotlardan foydalanish mumkin (shartli raqamlar).
Yuborilgan mahsulotlar miqdori va ularni to'lash bo'yicha dastlabki ma'lumotlarga asoslanib, jadvalda ko'rsatilganidek, oylar bo'yicha to'lovning o'rtacha foizini hisoblash va davr uchun qolgan to'lanmagan mahsulotlarning o'rtacha foizini aniqlash mumkin. o'ttiz.
29-jadval
Muddati bo'yicha debitorlik qarzlarini tahlil qilish, rub.
30-jadval
Shunday qilib, mavjud ma'lumotlarga ko'ra, jo'natilgan oyda to'langan mahsulotlarning ulushi 10 dan 13% gacha, ikkinchi oyda - 34 dan 38% gacha, uchinchi oyda - 30 dan 40% gacha. Natijada, tahlil qilingan davrda to'lanmagan mahsulotlarning ulushi 13 dan 20% gacha bo'lgan.
Bunda jo‘natish deganda mahsulotni kredit bo‘yicha sotish hajmi, ya’ni “Mahsulotlar, ishlarni, xizmatlarni sotish” schyotining kredit aylanmasining faqat bir qismi tushuniladi. Oldindan to'lov summalari hisob-kitobga kiritilmagan.
Berilgan soddalashtirilgan misolda chorak tahlil qilingan davr sifatida ko'rib chiqildi. Mahsulotni jo'natish va to'lash ko'rsatkichlari dinamikasidan kelib chiqib, jo'natilgan mahsulotlarning to'lanmaganligi foizlari to'g'risida xulosalar chiqarildi. Shubhasiz, to'lanmagan debitorlik qarzlarining o'rtacha foizini aniqlash uchun qancha vaqt sarflansa, natijalar shunchalik ishonchli bo'ladi.
Berilganlardan boshqa ma'lumotlarsiz, davr uchun to'lanmagan debitorlik qarzlarining o'rtacha ulushi 16% ni tashkil qiladi deb faraz qiling. Keyinchalik, debitorlik qarzlarining "sifatini" baholashda va sotish qiyin bo'lganlarini aniqlashda mijozlar qarzining balans qiymati to'lanmagan mahsulotlarning o'rtacha foiziga ko'paytiriladi. Agar, masalan, balansdagi debitorlik qarzlarining qiymati 50 000 000 ming rubl bo'lsa, to'lov qobiliyatining ichki tahlilini o'tkazishda likvidlik koeffitsientlarini hisoblash 42 000 000 ming rubl (50 000 000 - 50 000 160) qiymatini o'z ichiga oladi.
E'tibor bering, shubhali debitorlik qarzlari miqdorini aniqlashning ushbu usuli xorijiy amaliyotda keng qo'llaniladi. Buning uchun oldingi davrlardagi debitorlik qarzlarining statistik tahlili ma'lumotlaridan foydalaniladi.
Bunday holda, ikkita asosiy yondashuv qo'llaniladi: yoki muddati o'tgan davrlardagi shubhali qarzlar nisbati va debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining foizi belgilanadi yoki to'lanmagan shubhali qarzlar va sotishning umumiy hajmi nisbati hisoblanadi. Shubhali debitorlik qarzlari summasini hisoblashning u yoki bu usuli buxgalterning (moliyaviy menejerning) professional mulohazasi bilan belgilanadi va hisob siyosatining jihatlaridan biri hisoblanadi.
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar miqdorini baholash, agar u balans sanasida kechiktirilgan to'lovlar vaqti to'g'risidagi ma'lumotlarga va debitorlik qarzlarini to'lashning ehtimoliy prognozlariga asoslangan bo'lsa, eng to'g'ri bo'ladi, deb ishoniladi.
Sotish hajmidan shubhali qarzlar foizini aniqlashga asoslangan yondashuvdan foydalanish umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishdan ko'rilgan yo'qotishlar moliyaviy natijani shakllantirishda ishtirok etishi va ushbu ko'rsatkichni aniqlashning tarkibiy tahlilining elementi ekanligi bilan izohlanadi. daromad hisoboti.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning alohida muammosi ularni hisobdan chiqarish tartibi hisoblanadi. Ma'lumki, Rossiya korxonalarining debitorlik qarzlari undirish uchun haqiqiy bo'lmagan qarz sifatida tavsiflanishi mumkin bo'lgan qismni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, ko'pincha to'lov muddati o'tkazib yuborilgan to'lov muddati 3 yildan ortiq, ya'ni qonunda belgilangan da'vo muddatidan ortiq bo'lgan holatlar mavjud (qonunda umumiydan farqli boshqa da'vo muddatlari yoki maxsus muddatlar ham nazarda tutilgan).
Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi nizomga muvofiq, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirish uchun haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va buyruqlar asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi. tashkilot rahbarining ko'rsatmasi) va tegishli ravishda shubhali qarzlar uchun zaxira hisobiga yoki tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga, agar hisobot davridan oldingi davrda qarzlar miqdori saqlanib qolmagan bo'lsa.
Fuqarolik huquqida da’vo muddati deganda huquqi buzilgan shaxsni sud orqali himoya qilish uchun qonun bilan belgilangan muddat tushuniladi. Da'vo muddatining boshlang'ich nuqtasini to'g'ri belgilash muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasiga binoan, da'vo muddati shaxs o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlanadi. Muayyan ijro muddati bo'lgan majburiyatlar bo'yicha da'vo muddati bajarish muddati tugashi bilan boshlanadi. Ayni paytda kreditor kompaniya majburiyat bajarilmaganligini allaqachon biladi.
Da'vo muddatining tugashi ob'ektiv fuqarolik huquqlarining mavjudligini tugatadi. Binobarin, ushbu talab qilinmagan qarz summalarini balans aktivining bir qismi sifatida ushlab turish korxona o'z qarzdorlariga taqdim etishi mumkin bo'lgan da'volarning haqiqiy hajmi, hisobot ma'lumotlari to'g'risidagi ma'lumotlarning buzilishiga va debitorlik qarzlarining haqiqiy miqdorini oshirib ko'rsatishga olib keladi. sof aktivlar.
Keyingi muammo talab qilinmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish oqibatlarini aniqlash bilan bog'liq. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritilgan mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlarining tarkibi va moliyaviy natijalarni ishlab chiqarish tartibi to'g'risidagi nizomning 2-bo'limining 15-bandi. foydani soliqqa tortish, operatsion bo'lmagan xarajatlarga da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zararlar kiradi.
Ta'kidlanishicha, da'vo muddati tugagandan so'ng debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan oldin bir qator shartlar bajarilishi kerak: kreditorning hakamlik sudiga murojaati va sudning qarz miqdorini belgilashni rad etish to'g'risidagi qarori. kreditor; kreditor tomonidan qarzdordan qarzni undirish choralarini ko'rish (qarzni to'lash to'g'risida qarzdor bilan yozishmalar, qarzdorning haqiqiy joylashgan joyini aniqlash to'g'risida ro'yxatga olish va soliq organlari bilan yozishmalar).
Korxonaning qarzdordan qarzni undirish huquqini amalga oshirganligini ko'rsatuvchi sanab o'tilgan shartlar bajarilgan taqdirdagina, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish soliq solish maqsadida hisobga olinadi. Shu munosabat bilan, ushbu talablarga rioya qilmaslik debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni imkonsiz qiladi, buning natijasida balansning "doimiy moddasi" ga aylanadi, degan noto'g'ri tushuncha mavjud.
Ushbu keng tarqalgan noto'g'ri tushuncha soliq maqsadlarida va moliyaviy hisobotlarda ma'lumotlarni taqdim etish uchun moliyaviy natijalarning shakllanishini aniqlash bilan bog'liq. Ko'rsatilgan debitorlik qarzlarini soliq solinadigan baza hisobiga kiritish mumkin emasligi ularning korxona aktivlari (mulklari) tarkibida qolishi mumkinligini anglatmaydi. Aks holda, korxonaning debitorlik qarzlarini aks ettirish bo'yicha harakatlari "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni va Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomga zid keladi, unga ko'ra moliyaviy hisobotlar mulkiy va moliyaviy ahvolning ishonchli va to'liq tasvirini berishi kerak. tashkilot. Agar talab qilinmagan debitorlik qarzlari saqlanib qolsa, sof aktivlar va moliyaviy natijalarni oshirib ko'rsatish bilan bog'liq hisobot ma'lumotlarining buzilishi mavjud.
Debitorlik qarzlari aylanmasini baholash uchun quyidagi ko'rsatkichlar guruhi qo'llaniladi.
2. Debitorlik qarzlarini to'lash muddati
Shuni yodda tutish kerakki, muddati o'tgan qarzning muddati qancha uzoq bo'lsa, qaytarilmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
3. Debitorlik qarzlarining joriy aktivlarning umumiy hajmidagi ulushi
4. Shubhali qarzlarning debitorlik qarzlaridagi ulushi
Bu ko'rsatkich debitorlik qarzlarining "sifatini" tavsiflaydi. Uning o'sish tendentsiyasi likvidlikning pasayishidan dalolat beradi.
Debitorlik qarzlarining aylanma ko'rsatkichlarini hisoblash jadvalda keltirilgan. 31
31-jadval
Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish
| Ko'rsatkichlar | O'tkan yili | Hisobot yili | O'zgarishlar |
| Debitorlik qarzlari aylanmasi, necha marta | 4,260* | -0,256 | |
| Debitorlik qarzlarini to'lash muddati, kunlar | +5,4 | ||
| Aylanma aktivlarning umumiy hajmida xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarining ulushi, % | -3,3 | ||
| Shubhali debitorlik qarzlarining umumiy qarzdagi ulushi, %** | +8,0 |
* Ko'rsatkichlar o'tgan yil natijalari bo'yicha tuzilgan shunga o'xshash jadvaldan o'tkaziladi,
** Shubhali debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya bo'limining aktivlar to'g'risidagi hisobotidan olinadi.
Jadvaldan quyidagicha. 31, mijozlar bilan hisob-kitoblar holati o'tgan yilga nisbatan yomonlashdi. Debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 5,4 kunga oshib, 89,9 kunni tashkil etdi. Qarz sifatini pasaytirishga alohida e'tibor qaratish lozim. O‘tgan yilga nisbatan shubhali debitorlik qarzlarining ulushi 8,0 foizga oshib, debitorlik qarzlarining umumiy hajmida 21,0 foizni tashkil etdi. Yil oxiriga kelib debitorlik qarzlarining ulushi joriy aktivlarning umumiy hajmida 45,5% ni tashkil etganligini hisobga olib, umuman aylanma aktivlarning likvidligi pasayganligi va buning natijasida korxonaning moliyaviy ahvoli pasaygan degan xulosaga kelishimiz mumkin. yomonlashgan.
kechiktirilgan (muddati o'tgan) qarzlar bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;
Iloji bo'lsa, bir yoki bir nechta yirik xaridorlar tomonidan to'lamaslik xavfini kamaytirish uchun ko'proq xaridorlarni maqsad qilib oling;
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatib boring: debitorlik qarzlarining sezilarli darajada ustunligi korxonaning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi va qo'shimcha (odatda qimmat) mablag'larni jalb qilishni talab qiladi; kreditorlik qarzining debitorlik qarzidan oshib ketishi korxonaning to'lovga qodir emasligiga olib kelishi mumkin;
Erta to'lov uchun chegirmalarni taqdim eting.
Erta to'lovni xaridorlar uchun yanada jozibador qilish uchun to'lov shartlari tanlanishi mumkin.
Inflyatsiya sharoitida har qanday to'lovni kechiktirish ishlab chiqaruvchi korxona (sotuvchi) sotilgan mahsulot tannarxining faqat bir qismini olishiga olib keladi. Shu sababli, erta to'lov uchun chegirma berish imkoniyatini baholash zarurati mavjud. Tahlil qilish texnikasi quyidagicha bo'ladi.
Muayyan davr mobaynida pulning xarid qobiliyatining pasayishi narx indeksining teskari koeffitsienti Ku koeffitsienti bilan tavsiflanadi. Agar shartnomada belgilangan debitorlik summasi bo'lsa S, va narx dinamikasi Ic indeksi bilan tavsiflanadi, keyin to'lov vaqtida ularning xarid qobiliyatini hisobga olgan holda pulning haqiqiy miqdori S bo'ladi: Ic. . Aytaylik, davrda narxlar 5,0% ga oshdi, keyin / = 1,05. Shunga ko'ra, to'lov 1000 rublni tashkil qiladi. hozirgi vaqtda 952 rubl to'lashga teng. (1000: 1,05) haqiqiy o'lchovda. Keyin inflyatsiya tufayli daromadning haqiqiy yo'qolishi 48 rublni tashkil qiladi. (1000 - 952); Ushbu qiymat doirasida, muddatidan oldin to'lash sharti bilan taqdim etilgan shartnoma narxidan chegirma pulning qadrsizlanishidan kompaniyaning yo'qotishlarini kamaytiradi.
Tahlil qilinayotgan korxona uchun yillik daromad, f bo'yicha. 2-son, 12 453 260 ming rublni tashkil etdi. Ma'lumki, tahlil qilingan davrda mahsulotni sotishdan tushgan daromadning 95 foizi (11 830 600 ming rubl) keyingi to'lov shartlari bo'yicha (debitorlik qarzlarini shakllantirish bilan) olingan. Jadvalga ko'ra. 31 hisobot yilida korxonada debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 89,9 kun ekanligini aniqladik. Oylik inflyatsiya darajasini (shartli ravishda) 3% ga olib, biz narx indeksi Ic = 1,03 ekanligini olamiz. Shunday qilib, bir oylik kechiktirilgan to'lov natijasida korxona mahsulotning shartnoma qiymatining atigi 97,1 foizini (1: 1,03,100) oladi. Korxonada joriy debitorlik qarzlarini to'lash muddati 89,9 kun bo'lsa, narx indeksi o'rtacha 1,093 (1,03 1,03 1,03) ni tashkil qiladi. Shunda pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti 0,915 ga teng bo'ladi (1: 1,093). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, o'rtacha debitorlik qarzlarini undirish muddati 89,9 kun bo'lgan korxona aslida shartnoma qiymatining atigi 91,5 foizini oladi va har ming rubldan 85 rubl yo'qotadi. (yoki 8,5%).
Shu munosabat bilan aytishimiz mumkinki, keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotilgan mahsulotlarning yillik daromadidan korxona haqiqatda atigi 10 824 999 ming rubl oldi. (11 830 600 x 0,915). Shuning uchun 1 005 601 ming rubl. (11 830 600 - 10 824 999) inflyatsiyadan yashirin zararlarni tashkil etadi. Shu munosabat bilan, korxona shartnoma bo'yicha muddatidan oldin to'lash sharti bilan shartnoma narxidan biroz chegirma o'rnatishi maqsadga muvofiqdir.
Mijozlarga muddatidan oldin to'lovni amalga oshirishda chegirmalar berish foydasiga keyingi dalil shundaki, bu holda kompaniya nafaqat debitorlik qarzlari miqdorini, balki moliyalashtirish miqdorini, boshqacha aytganda, miqdorni kamaytirish imkoniyatiga ega bo'ladi. zarur kapital. Gap shundaki, mijozlarga to'lovlarni kechiktirish natijasida kelib chiqadigan inflyatsiyadan kelib chiqadigan haqiqiy yo'qotishlarga qo'shimcha ravishda, etkazib beruvchi kompaniya qarzga xizmat ko'rsatish zarurati bilan bog'liq yo'qotishlarga, shuningdek vaqtincha bo'sh mablag'lardan foydalanishdan mahrum bo'lgan foydaga duchor bo'ladi.
Agar debitorlik qarzlari bo'yicha o'rtacha to'lov muddati 60 kun bo'lsa va kompaniya mijozlarga 14 kundan kechiktirmay to'lov uchun 2% chegirma taqdim etsa, u holda kompaniya uchun bunday chegirma 15,7% stavkada kredit olish bilan taqqoslanadi. Agar korxona yiliga 24% stavkada qarz mablag'larini jalb qilsa, unda bunday shartlar uning uchun foydali bo'ladi.
Shu bilan birga, yillik 14% stavkada depozitlarga mablag' qo'ygan xaridor uchun bunday chegirma ham jozibador bo'ladi. Agar xaridor erta to'lovdan oladigan foyda haqida oldindan xabardor qilinsa, uning qarorining natijasi hisob-kitoblarni tezlashtirish bo'lishi mumkin.
Qabul qiluvchilar va mijozlar bilan to'lov usullarining variantlari jadvalda tahlil qilingan. 32.
32-jadval
Xaridorlar va mijozlar bilan to'lov usulini tanlash tahlili
| Qator raqami | Ko'rsatkichlar | 1-variant (to'lov muddati 30 kun, 3% chegirma bilan) | Variant 2 (to'lov muddati 89,9 kun) | Burilishlar (gr. 2 – gr. 1) |
| A | B | |||
| Narxlar indeksi (Ic) | 1,03 | 1,03*1,03x1,03= =1,093 | +0,063 | |
| Pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti (Ci) | 0,971 | 0,915 | -0,056 | |
| Shartnoma narxining har ming rubli uchun inflyatsiyadan yo'qotishlar, rub. | +56 | |||
| Yillik 24% stavka bo'yicha kreditlar bo'yicha foizlarni to'lashdan yo'qotishlar, rub. | 40* | +40 | ||
| Shartnoma narxining har ming rubliga 3% chegirma berishdan yo'qotishlar, rub. | - | -30 | ||
| To'lov muddati qisqartirilganda narxga chegirma berish siyosatining natijasi (3-bet + 4-bet + 5-bet) | +66 |
Shunday qilib, to'lov muddatini qisqartirish sharti bilan shartnoma narxidan 3% chegirma berish korxonaga inflyatsiyadan yo'qotishlarni, shuningdek, moliyaviy resurslarni jalb qilish bilan bog'liq xarajatlarni 66 rubl miqdorida kamaytirish imkonini beradi. shartnoma narxining har ming rublidan.
E'tibor bering, korxona uchun to'lov muddati 3 oydan 1 oyga qisqartirildi V 3% chegirma taqdim etilgan taqdirda, bu yillik 18% stavkada 2 oylik kredit olish bilan tengdir.
Xaridor uchun bunday shartlar vaqtincha mavjud bo'lgan mablag'larni joylashtirish imkoniyati bilan taqqoslanishi kerak. 14-16% depozitlarga mablag'larni joylashtirishning muqobil imkoniyati bilan bu variant (hisob-kitob davrini qisqartirish) mos keladi.
Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda qaror qabul qilish muddati 1 va 3 oyga to'g'ri keldi. Agar butun bir oyga, masalan, 15, 40, 70 va hokazo kunlarga to'g'ri kelmaydigan davr uchun pulning sotib olish qobiliyatidagi o'zgarishlarni baholash zarurati tug'ilsa, murakkab foiz formulasidan foydalaning.
bu erda T - oylik inflyatsiya darajasi (bizning misolimizda 0,03);
P - qaror qabul qilish davridagi kunlar soni.
Shunday qilib, masalan, 45 kunga teng vaqt davomida pulning sotib olish qobiliyatining pasayishini baholashda biz qiymatni olamiz.
Xuddi shunday, mahsulot sotuvchisini ham, xaridorini ham qoniqtiradigan boshqa o'lchamdagi chegirmalarni va debitorlik qarzlarini to'lashning boshqa shartlarini taqdim etish variantlari ko'rib chiqilishi mumkin.
Shuni yodda tutish kerakki, mijozlarga chegirmalarni taqdim etishning maqsadga muvofiqligini aniqroq hisoblash, agar u mohiyatan makroiqtisodiy ko'rsatkich bo'lgan narxlar indeksiga emas, balki kapitalning o'rtacha o'rtacha qiymatiga asoslangan bo'lsa, olinadi. ma'lum bir korxonaning moliyaviy resurslari narxini tavsiflovchi.
Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilishning yakuniy bosqichi kredit olish va berish shartlariga muvofiqligini baholash bo'lishi kerak. Ilgari ma'lum bo'lganidek, har qanday korxonaning faoliyati materiallar, mahsulotlarni sotib olish va har xil turdagi xizmatlarni iste'mol qilish bilan bog'liq. Agar mahsulot yoki taqdim etilgan xizmatlar uchun to'lovlar keyingi to'lov asosida amalga oshirilsa, korxona o'z yetkazib beruvchilari va pudratchilaridan kredit olishi haqida gapirish mumkin. Korxonaning o'zi o'z xaridorlari va mijozlari, shuningdek etkazib beruvchilar oldidagi mahsulotlarni etkazib berish uchun ularga berilgan avanslar bo'yicha kreditor sifatida ishlaydi. Shu sababli, korxonaning moliyaviy farovonligi korxonaga berilgan kredit shartlari uning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatining umumiy shartlariga qanchalik mos kelishiga bog'liq (materiallar inventarda bo'lish muddati, ularning amal qilish muddati). tayyor mahsulotga aylantirilishi, debitorlik qarzlarining muddati). Kredit olish va berish shartlarini solishtirish uchun jadval tuzish mumkin. 33.
33-jadval
Kredit berish va olish shartlarini qiyosiy baholash
korxonada
* Ko'rsatkich qiymatlari moddiy boyliklarning harakat shartlariga qarab o'rnatiladi
33-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, kredit berish va olish davri davomiyligidagi o'zgarishlar ko'p yo'nalishli bo'lgan: korxonani etkazib beruvchilar tomonidan kreditlash muddati 3,5 kunga, xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarini to'lash muddati qisqargan. 5,4 kunga oshdi. Qabul qilingan va berilgan avanslardagi o'zgarishlar ssuda muddatining umumiy qisqarishi bilan tavsiflanadi. Biroq, etkazib beruvchilarga berilgan avanslarda mablag 'sarflangan vaqt operatsion tsiklning davomiyligini oshiradi va xaridor mablag'laridan foydalanish uchun sarflangan vaqt umumiy aylanma davrini qisqartiradi, shuning uchun oldindan to'lov shartlari bo'yicha hisob-kitoblar nuqtai nazaridan o'zgarishlar sodir bo'lmagan degan xulosaga kelishimiz mumkin. korxona foydasiga. Bularning barchasi korxonaning moliyaviy ahvoli yomonlashganidan dalolat beradi, deyishga hojat yo'q.
Shuni yodda tutish kerakki, debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'lash muddatini teng ravishda baholash mumkin emas. Yetkazib beruvchilardan mahsulot (xizmatlar) olingan paytdan boshlab ularga pul mablag'larini o'tkazishgacha bo'lgan davr korxonada bir martalik mablag'lar aylanishi uchun zarur bo'lgan umumiy vaqt, ya'ni operatsion tsiklning davomiyligi bilan taqqoslanishi kerak.
Bizning misolimizda, operatsion tsiklning davomiyligi 61,5 kunlik savdo krediti uchun to'lov muddati bilan 162 kunni tashkil etdi. Hisob-kitob natijalarini talqin qilsak, korxona etkazib beruvchilardan 61,5 kunga kredit olgan holda, uni o'z mablag'lari hisobidan qarzni faqat 162 kundan keyin to'lay oladigan tarzda ishlatadi, degan xulosaga kelishimiz mumkin. Korxonada kreditorlik qarzlarining belgilangan muddatdan oldin to'lanishi tashqi tomondan qo'shimcha moliyaviy resurslar jalb etilishidan dalolat beradi. Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday mablag'lar qisqa muddatli bank kreditlaridir.
Kirish
1. Debitorlik qarzlarini baholash va boshqarishning nazariy asoslari
1.1 Debitorlik qarzlarining mohiyati va turlari, unga ta'sir etuvchi omillar
1.2 Tijorat krediti va kechiktirilgan to'lovlar sohasidagi kompaniya siyosati
1.3 Debitorlik qarzlarini undirish usullari
2. Tashkilotning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlari
3. Debitorlik qarzlarini baholash va boshqarish
3.1 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish
3.2 Kredit siyosati va uning debitorlik qarzlarini boshqarishdagi roli
3.3 Debitorlik qarzlari aylanmasi va uni tezlashtirish usullari
4. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini takomillashtirish yo'llari
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati
Ilovalar
Kirish
Tashkilotlar o'rtasida mavjud bo'lgan naqd pul to'lovlari tizimining muqarrar natijasi bu debitorlik qarzlari bo'lib, unda har doim to'lov vaqtida tovarga egalik huquqini o'tkazish vaqti bilan, to'lov uchun to'lov hujjatlarini taqdim etish va to'lov uchun taqdim etish o'rtasida bo'shliq mavjud. ularni haqiqiy to'lash vaqti.
Moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida korxona doimiy ravishda kontragentlar, byudjet va soliq organlari bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishga muhtoj. Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni jo'natish yoki ba'zi xizmatlarni taqdim etishda korxona, qoida tariqasida, darhol to'lov uchun pul olmaydi, ya'ni. u asosan xaridorlarga pul qarz beradi. Shu sababli, mahsulot jo'natilgan paytdan to to'lovni qabul qilishgacha bo'lgan davrda korxona mablag'lari debitorlik qarzi ko'rinishida harakatsizlashtiriladi, ularning darajasi ko'plab omillar bilan belgilanadi: mahsulot turi, bozor sig'imi, ishlab chiqarish hajmi. bozorning ushbu mahsulot bilan to'yinganlik darajasi, shartnoma shartlari, korxonada qabul qilingan to'lov tizimi va boshqalar.. Oxirgi omil moliyaviy menejer uchun ayniqsa muhimdir.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish korxonaning moliyaviy holatini baholash bilan bog'liq o'zaro bog'liq masalalar majmuasini o'z ichiga oladi.
Buning zarurati tegishli xizmatlar rahbarlari orasida paydo bo'ladi; debitorlarning qarzlari va kreditorlar oldidagi qarzlarining to'g'ri aks ettirilganligini tekshiradigan auditorlar; kredit tashkilotlari va investitsiya institutlarining moliyaviy tahlilchilaridan. Biroq, korxona rahbarlarining o'zi qarz majburiyatlarini tahlil qilishga ustuvor ahamiyat berishlari kerak.
Yuqorida aytilganlarning barchasidan kelib chiqqan holda, ushbu kurs ishining "Debitorlik qarzlarini boshqarish" mavzusi dolzarb deb xulosa qilishimiz mumkin.
Kurs ishini yozishdan maqsad korxonada debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy masalalarini o'rganishdan iborat.
Maqsadga asoslanib, quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:
Turli mezonlar bo'yicha debitorlik qarzlarining mohiyati va turlarini ko'rib chiqing;
Kompaniyaning tijorat kreditlari va kechiktirilgan to'lovlar sohasidagi siyosatini ko'rib chiqing;
Debitorlik qarzlarini undirish usullarini ko'rib chiqing;
Yog'och sanoat kompleksi MChJga qisqacha tashkiliy-iqtisodiy tavsif bering;
"Lesopromyshlenny kompleksi" MChJ bo'yicha debitorlik qarzlari tarkibini tahlil qilish;
Timber Industry Complex MChJning tijorat kreditlash sohasidagi siyosati bilan tanishing;
Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llarini aniqlang.
Ushbu kurs ishini o'rganish ob'ekti Sharya shahrining Kostroma viloyati "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJ hisoblanadi.
Tahlil predmeti - "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJning debitorlik qarzlari.
Ushbu kurs ishida quyidagi usullardan foydalanilgan:
Iqtisodiyot va matematika;
Statistik va iqtisodiy;
1. Debitorlik qarzlarini baholash va boshqarishning nazariy asoslari
1.1 Debitorlik qarzlarining mohiyati va turlari, ularga ta'sir etuvchi omillar
Zamonaviy sharoitda qoidalar xaridorlar va mijozlar tomonidan belgilanadi, ular uchun avvalo tovarlarni olish yoki ishni qabul qilish foydali bo'ladi va shundan keyingina to'lanadi. Bozorda o'z mavqeini saqlab qolish uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar mijozlarning xohish-istaklariga amal qiladilar va tijorat kreditidan tobora ko'proq foydalanmoqdalar, kechiktirilgan to'lovlarni taqdim etadilar va hokazo. va hokazo. Agar etkazib berish fakti ular uchun pul mablag'larini olish bilan o'z vaqtida mos kelmasa, etkazib beruvchining debitorlik qarzi mavjud.
Debitorlik qarzlari kompaniyaning joriy aktivlarining muhim qismini tashkil qiladi.
Majburiyatlarni bajarish jarayonida debitorlik qarzlari korxonalar xo'jalik faoliyatining tabiiy, ob'ektiv jarayonidir.
Bu quyidagi sharoitlarda sodir bo'ladi:
Yetkazib beruvchining xaridorga tijorat krediti, ya'ni to'lovni kechiktirish bilan;
Kechiktirilgan to'lov, ya'ni to'lov kechiktirilganda;
Kamchiliklar, o'zlashtirish, o'g'irlik;
Nostandart yoki to'liq bo'lmagan mahsulotlarni etkazib berish;
Boshqa holatlar.
Debitorlik qarzlari endi korxonaning eng likvid aktiviga aylandi. Unga jiddiy e’tibor qaratish, tahlil qilish, boshqarish zarurati shundan kelib chiqadi.
Debitor qarzdorlik- bu korxonaning boshqa korxonalar, tashkilotlar va mijozlarga nisbatan pul mablag'larini olish, tovarlarni etkazib berish yoki xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish talablari.
Debitor qarzdorlik- bular korxona aylanmasidan vaqtincha chetlashtirilgan mablag'lardir.
Debitor qarzdorlik - Bular kompaniyaga uning kontragentlari - sotuvchilar va xaridorlarning qarzlari.
Kutilgan tushim korxonaga qarzdor bo'lgan, lekin u hali olinmagan mablag'larni yoki mijozlarning (qarzdorlarning) korxona oldidagi tovarlar yoki xizmatlar uchun pul to'lash majburiyatlarini anglatadi.
Qarzdorlar- bu korxonaga qarzdor bo'lgan yuridik va jismoniy shaxslar.
Eng to'liq ta'rif quyidagilardir:
Debitor qarzdorlik - Bu:
Korxonaning aylanma mablag'lari turlaridan biri;
Sotishdan tushgan tushumning undirilmagan qismi;
Shartnomadan kelib chiqadigan majburiyatlarning alohida turi, shuningdek zarar va boshqa asoslar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 307-moddasi va boshqalar).
Moliyaviy hisobotga muvofiq, debitorlik qarzining bir qismi sifatida quyidagilar hisobga olinadi:
Xaridorlar va mijozlarning qarzlari;
Debitorlik qarzlari;
Sho'ba va qaram kompaniyalarning qarzlari;
Ta'sischilarning ustav kapitaliga qo'shgan hissasi bo'yicha qarzi;
Berilgan avanslar;
Boshqa qarzdorlar.
Aksariyat korxonalar uchun debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida eng katta ulushni tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovlar, ya'ni debitorlik qarzlari egallaydi.
Balansda debitorlik qarzlari shakllanish muddatlariga ko'ra ikki guruhga bo'linadi:
12 oy ichida to'lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlari. hisobot sanasidan keyin, ya'ni qisqa muddatli debitorlik qarzlari;
12 oydan ortiq to'lovlar kutilayotgan debitorlik qarzlari. hisobot sanasidan keyin, ya'ni uzoq muddatli qarz.
Debitorlik qarzlari quyidagilarni belgilovchi omil hisoblanadi:
Korxonaning aylanma mablag'larining hajmi va tarkibi;
Sotishdan tushgan tushumning hajmi va tuzilishi;
Korxonaning moliyaviy tsiklining davomiyligi;
Aylanma mablag'lar va umuman aktivlar aylanmasi;
Korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati;
Korxona uchun mablag'lar manbalari.
Debitorlik qarzlarining katta miqdori uning aylanmasini, shuningdek, aylanma mablag'lar va umuman aktivlar aylanishini sekinlashtiradi, korxonaning moliyaviy tsiklining davomiyligini oshiradi. Bundan tashqari, ko'paygan debitorlik qarzlari qo'shimcha mablag' manbalarini talab qiladi.
Zamonaviy iqtisodiy amaliyotda debitorlik qarzlari quyidagi turlarga bo'linadi - 1-jadval.
1-jadval – debitorlik qarzlarining turlari
| Qarz | Boshlanish sanalari | Xususiyatlari |
| 1. Shoshilinch | Shartnomada belgilangan muddatda | U naqd pulsiz to'lovlar (inkasso) shakllaridan foydalanish natijasida yoki to'lovni kechiktirish natijasida yuzaga keladi. |
| 2. Muddati o'tgan - shubhali | Shartnomada belgilangan muddatdan ortiq | Qarzning bir qismi da'vo muddati tugagunga qadar undirib bo'lmaydigan holga kelishi mumkin. |
| 3. Umidsiz - da'vo muddati tugagan | Yaroqlilik muddati tugaganidan keyin 3 yildan ortiq | Qonuniy ravishda muddati o'tgan debitorlik qarzlaridan kelib chiqadi; Soliq solinadigan bazaning kamayishi bilan zararlar hisobdan chiqariladi; Balansdan tashqari hisobda aks ettirilgan. |
| 4. Balansdan tashqari hisobda joylashgan | Hisobdan chiqarilgan kundan boshlab 5 yil ichida | Maqsad - uni olish imkoniyatini nazorat qilish. |
Shoshilinch debitorlik qarzlari, ya'ni. to'lov muddati yetib kelmagan to'lov inkassoning an'anaviy shakli qo'llanilgan yoki oldindan to'lov emas, balki tovar olinganidan keyin buyurtma bo'yicha to'lov qo'llanganda shakllanadi.
Muddati o'tgan (shubhali) qarz shartnomada belgilangan muddat tugaganidan keyin tuziladi. Zaxira miqdori har bir shubhali qarz uchun qarzdorning moliyaviy holati (to'lov qobiliyati) va qarzni to'liq yoki qisman to'lash ehtimolini baholash asosida belgilanadi. Hisobot yilida foydalanilmagan o'tgan yilda yaratilgan shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar summasi 82-“Baholash zaxiralari” schyotining debetidan (tegishli subschyot) 80-“Foydalar va zararlar” schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi.
Muddati o'tgan qarzlar korxonadan alohida e'tibor talab qiladi, chunki umidsiz qarzlar shundan kelib chiqadi. Da'vo muddati o'tgan (3 yil) debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun quyidagilar zarur:
Buxgalteriya hisobidagi muddati o'tgan qarzlarni inventarizatsiya qilish;
Qarzlarni qidirish va undirish choralarini ko'rish;
Bosh buxgalterning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish zarurligi to'g'risida yozma asoslash;
Korxona rahbarining moliyaviy natijalar uchun qarzni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i yoki ko'rsatmasi;
Buxgalteriya yozuvi;
Hisobdan chiqarilgan qarzni undirish imkoniyati uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil davomida alohida balansdan tashqari hisobvaraqda aks ettirish.
Debitorlik qarzlari miqdori ko'plab omillar bilan belgilanadi. Ular tashqi va ichki bo'linishi mumkin.
Tashqi omillar:
Mamlakat iqtisodiyotining holati (ishlab chiqarishning pasayishi debitorlik qarzlari hajmini oshiradi);
Mamlakatdagi to'lovlar holati (to'lovsizlik inqirozi debitorlik qarzlarining ko'payishiga olib keladi);
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining pul-kredit siyosatining samaradorligi (emissiyalarni cheklash "pul ochligi" ni keltirib chiqaradi va hisob-kitoblarni murakkablashtiradi);
Inflyatsiya darajasi (yuqori inflyatsiya bilan odamlar o'z qarzlarini to'lashga shoshilmaydilar; qarz qancha kech bo'lsa, uning miqdori shunchalik past bo'ladi);
Mahsulot ishlab chiqarishning mavsumiyligi (agar u mavsumiy mahsulot bo'lsa, unda debitorlik qarzlari oshadi);
Bozor sig'imi va to'yinganlik darajasi (agar bozor kichik bo'lsa va ma'lum turdagi mahsulot bilan to'yingan bo'lsa, unda mahsulotni sotishda qiyinchiliklar paydo bo'ladi).
Ichki omillar:
Korxonaning kredit siyosati (kredit berish shartlari va shartlarini noto'g'ri belgilab qo'yish, hisob-kitoblarni muddatidan oldin to'lash uchun chegirmalarni taqdim etmaslik, noto'g'ri belgilangan kreditga layoqatlilik mezonlari, mijozlarning to'lov qobiliyatini aniqlashdagi xatolar, hisobga olinmagan tavakkalchiliklar hisob-kitoblarning keskin o'sishiga olib kelishi mumkin. debitorlik);
Korxonalar tomonidan qo'llaniladigan hisob-kitob turlari (to'lovni kafolatlaydigan hisob-kitob turlaridan foydalanish debitorlik qarzlari hajmini kamaytiradi);
Debitorlik qarzlari ustidan nazorat holati;
Kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarish bilan shug'ullanadigan moliyaviy menejerning professionalligi;
Boshqa omillar.
Tashqi omillar korxona faoliyatiga bog'liq emas va ularning korxonaga ta'sirini cheklash deyarli mumkin emas.
Ichki omillar korxonaning o'ziga, moliyaviy menejerning debitorlik qarzlarini boshqarish san'atini qanchalik yaxshi egallashiga bog'liq.
Debitorlik qarzining shakli asosan ochiq hisobvaraqda berilgan ssudadir. Bunday holda, xaridor olingan tovarlar yoki xizmatlar uchun etkazib beruvchidan qarzdor ekanligining yagona dalili bu kitoblardagi yozuv va xaridor tomonidan imzolangan hisob-fakturadir. Hisob-fakturalarni to'lamaslik xavfidan o'zini himoya qilish uchun etkazib beruvchi oddiy yoki o'tkazuvchan (qabul qilingan) vekselni chiqarish yoki xaridor tomonidan akkreditiv berish orqali tijorat krediti bitimini bajarishni talab qilishi mumkin.
Debitorlik qarzlari darajasini to'g'ri boshqarish zarurati nafaqat korxonaning pul oqimlarini maksimal darajada oshirish istagi bilan, balki debitorlik qarzlarining har qanday o'sishi qandaydir tarzda moliyalashtirilishi kerakligi sababli kompaniyaning xarajatlarini kamaytirish istagi bilan ham belgilanadi: tashqi qarzlar (kreditorlar mablag'lari yoki bank kreditlari) yoki o'z foydalari hisobiga ko'payishi.
1.2 Tijorat krediti va kechiktirilgan to'lovlar sohasidagi korxona siyosati
Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati odatda mahsulotni xaridor siyosati deb ataladi. Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy bosqichlari o'tgan davrdagi qarzlarning tahlilini o'tkazish, mahsulot xaridorlariga nisbatan kredit siyosati tamoyillarini shakllantirish, debitorlik qarzlarini indeksatsiya qilish tartibini ishlab chiqish va qarzlarning harakati va o'z vaqtida to'lanishini monitoring qilish tizimini yaratishni o'z ichiga oladi. kutilgan tushim. .
Tahlilning asosiy maqsadi - oldingi davrdagi debitorlik qarzlari darajasini va uning dinamikasini baholash. Nazorat debitorlik qarzlarini ularning paydo bo'lish muddatlari bo'yicha tartiblashni o'z ichiga oladi: 0-30 kun, 31-60 kun, 61-90 kun, 91-120 kun va 120 kundan ortiq. Ko'rib chiqilayotgan davrda debitorlik qarzlarining xatti-harakatlarini o'rganishda nisbiy ko'rsatkichlar hisobot yili uchun hisoblangan ko'rsatkichlar oldingi davrlarning bir xil ko'rsatkichlari bilan taqqoslanadi;
Kredit siyosati to'rt elementdan iborat qarorlar to'plamidir:
Kredit muddati - bu xaridorlar o'zlarining xaridlari uchun to'lashlari kerak bo'lgan vaqt.
Tez to'lovlar uchun rag'bat sifatida taqdim etilgan chegirmalar.
Kreditga sotib olgan malakali mijozlarning minimal moliyaviy quvvatini ko'rsatadigan kredit standartlari.
Toʻlovni kechiktirgan mijozlarga kompaniyaning yondashuvi qanchalik qattiq yoki yumshoq ekanligini aks ettiruvchi toʻlov siyosati.
Jahon moliyaviy menejment amaliyotida mijozlarga nisbatan kredit siyosatining uchta asosiy turi qo'llaniladi:
1) Konservativ ustuvor ahamiyatga ega bo'lgan kredit riskini minimallashtirishga qaratilgan. Kompaniya, birinchi navbatda, yuqori xavfga ega bo'lgan xaridorlar guruhlari hisobiga kredit bo'yicha xaridorlar sonini kamaytirishga intiladi; kredit shartlarini va uning hajmini minimallashtirish orqali; kredit berish shartlarini qat'iylashtirish va uning qiymatini oshirish, shuningdek, debitorlik qarzlarini undirishning yanada qat'iy tartibini qo'llash orqali.
2) Oʻrtacha- kredit tavakkalchiligining o'rtacha darajasiga va kredit berishning yanada yumshoq shartlariga yo'naltirilgan.
3) Agressiv kredit tavakkalchiligining yuqori darajasiga qaramay, kredit asosida mahsulot sotish hajmini kengaytirish hisobiga qo‘shimcha foydani maksimal darajada oshirishni nazarda tutadi.
Amalda umidsiz qarzlar yuzaga kelish ehtimolini minimallashtirish uchun xaridorlarning to‘lov qobiliyatini, ularning kredit tarixini va hokazolarni to‘g‘ri baholash zarur.Bu holda vaziyatni nazorat ostida ushlab turishning yagona yo‘li ongli tanlov qilish va debitorlik qarzlarini monitoring qilish tizimidan foydalanish.
Rossiyalik iqtisodchilar debitorlik qarzlarini boshqarishning ikkita yondashuvini ajratib ko'rsatishadi:
U yoki bu o'z-o'zidan moliyalashtirish sxemasi (mijozlarga tovar narxiga chegirma berish) bilan bog'liq qo'shimcha foydani mahsulotni sotish siyosatini o'zgartirishda (oldindan to'lov yoki kreditga sotish) yuzaga keladigan xarajatlar va yo'qotishlar bilan solishtirish;
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining miqdori va muddatlarini taqqoslash va optimallashtirish.
Tijorat kreditini berish shartlarini shakllantirish quyidagi parametrlarni aniqlashni o'z ichiga oladi:
Tovarlarni sotishda kredit berish shartlarini, uning shartlari va chegirmalar tizimini aniqlash.
Kredit kafolatlarini aniqlash eng oddiy hisoblanadi
Tovarlarni sotish usuli ochiq hisobvaraq bo'lib, u erda tuzilgan shartnomaga muvofiq xaridorga imzolash uchun schyot-faktura beriladi.
Xaridorning ishonchliligini aniqlash yoki u tomonidan olingan tovarlar uchun to'lov ehtimoli. Keng tarqalgan nashr etilgan reytinglar, potentsial xaridorning e'lon qilingan moliyaviy hisobotlarini tahlil qilish, xavf indekslarini tuzish va balans tahlili bunga yordam beradi.
Kredit miqdorini aniqlash har bir aniq xaridorga taqdim etiladi. Bunday holda, qoida tariqasida, hisob-kitoblar xaridorning tovar uchun to'lash ehtimoli, buyurtmalarni takrorlash imkoniyati, tovarni to'lashdan (to'lamaganlikdan) olingan foyda va zararlar miqdoridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.
Debitorlik qarzlarini undirish siyosatini belgilash. Kompaniya, haq evaziga, debitorlik qarzlari bo'yicha pul olish huquqini ixtisoslashgan kompaniyaga o'tkazadi. Ikkinchisi debitorlik qarzlarini undirish, sug'urtalash va moliyalashtirishni ta'minlashi yoki shubhali qarzlarni undirish va sug'urtalashda yordam ko'rsatishi mumkin. Agar sizga umidsiz qarzlardan himoya kerak bo'lsa, kredit sug'urtasini olishingiz mumkin. Bu operatsiyalar faktoring, kompaniyalarning o'zi esa faktoring deb nomlanadi.
Yuqoridagi barcha chora-tadbirlar o'zaro bog'liqdir. Agar firma xaridorni tanlash siyosati kuchli bo'lsa, yanada qulayroq sotish shartlarini taklif qilishi yoki debitorlik qarzlarini ishonchli undirish mexanizmi mavjud bo'lsa, yuqori riskli mijozlarga kredit berishi mumkin.
Ushbu taqqoslashlar qarz oluvchining kreditga layoqatlilik darajasi, to'lovni kechiktirish vaqti, tovarlar narxiga chegirmalar strategiyasi, yig'ish xarajatlari va boshqalar asosida amalga oshiriladi.
Korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
1. shubhali va umidsiz qarzlarni aniqlagan holda debitorlik qarzlarini muddatlar va qarzdorlar ro'yxati bo'yicha oxirigacha tahlil qilish;
2. xaridorlarni ularga uchta to'lov variantini qo'llash imkoniyatiga qarab uch guruhga bo'lish: oldindan to'lov, boshqa to'lov shakllari, kechiktirilgan to'lov; bu ularning har biri uchun sotish hajmini, ularning to'lov qobiliyatini, har bir korxona bilan aloqalar tarixini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak;
3. chegirmalarni taqdim etish imkoniyatini va ularning hajmini hisobga olgan holda, xaridorlarning uchta guruhining har biri uchun narx siyosatini belgilash; shu asosda (to'lov nuqtai nazaridan) foydasiz mahsulotlarni aniqlash;
4. turli xaridorlarga to'lov muddatini kechiktirish bilan beriladigan tijorat kreditining shartlarini (shartlarini, hajmini va boshqalarni) aniqlash;
5. to'lovni kechiktirish uchun veksellardan foydalanish imkoniyatlarini va ularning shartlarini aniqlash;
6. shubhali (muddati o'tgan va umidsiz) debitorlik qarzlarining yuzaga kelish ehtimolini va bu holda mumkin bo'lgan yo'qotishlarni aniqlash; shu asosda qarzlarni olish va umidsiz qarzlarni kamaytirish yo'llarini aniqlash; debitorlik qarzlarining real (bozor) qiymatini aniqlash (shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni o'z vaqtida shakllantirish);
7. debitorlik qarzlarini sotish yoki garovga qo'yish mumkin bo'lgan holatlar va buning shartlarini aniqlash;
8. inkassatsiya koeffitsienti va boshqa mexanizmlar asosida debitorlik qarzlarining tushumini prognozlash va ularni olish yo'llarini aniqlash.
Amaliyot debitorlik qarzlarini yanada aniqroq boshqarish imkonini beruvchi umumiy qoidalarni ishlab chiqdi:
Muddati o‘tgan (kechiktirilgan) to‘lovlar bo‘yicha xaridorlar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;
Bir yoki bir nechta yirik xaridorlar tomonidan tovar va xizmatlar uchun to‘lanmaslik xavfini kamaytirish maqsadida ko‘plab xaridorlarga (ularning diversifikatsiyasiga) e’tibor qaratish;
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini monitoring qilish;
Doimiy mijozlar tomonidan kreditga to'lov (kechiktirilgan to'lov) va uning hajmi bir qator omillarga, xususan, etkazib beruvchining moliyaviy ahvoliga, ikkinchisi bilan munosabatlarning barqarorligiga va boshqalarga bog'liq;
Naqd pul oqimlarini sinxronlashtirish (mablag'larning kirib kelishi va chiqishi), ya'ni debitorlik qarzlarini olish va kreditorlik qarzlarini to'lash vaqtida eng yaqin yaqinlashish. Bu sizning joriy hisobingizdagi pul qoldig'ini kamaytirish, bank krediti va qarzga xizmat ko'rsatish xarajatlarini kamaytirish imkonini beradi;
Elektron chek o'tkazmalaridan foydalanish orqali tranzitda bo'lgan mablag'lar hajmini kamaytirish;
Debitorlik qarzlarini boshqarishda korxona, shuningdek, to'lovsizlik inqirozi, inflyatsiyaning turli tovarlarga teng bo'lmagan ta'siri, qonunchilik bazasining nomukammalligi va ayrim me'yoriy hujjatlarning nomuvofiqligi kabi tashqi omillarning ta'sirini hisobga olishi kerak. bankrotlik tartib-qoidalarining nomukammalligi, mol-mulkning davom etayotgan qayta taqsimlanishi va boshqalar.
Korxonada debitorlik qarzlarini boshqarish hozirgi vaqtda ustuvor ahamiyatga ega, chunki u korxonaning o'z mablag'lari bilan ta'minlanishini, bozor hajmini va shunga mos ravishda sotish hajmini belgilaydigan muhim pul oqimlarini boshqarish bilan bog'liq.
Keyingi bo'limda biz mijozlardan debitorlik qarzlarini undirish siyosatini ko'rib chiqamiz.
1.3 Debitorlik qarzlarini undirish usullari
Debitorlik qarzlarini undirish uchun kompaniya tomonidan qo'llaniladigan usullar yig'ish siyosati deb ataladi.
Naqd pul yig'ish- sotilgan mahsulot uchun pul olish jarayoni.
Debitorlik qarzlarini undirish quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:
Qarzning o'zi yoshi;
Qarzlarning umumiy miqdori;
Kechiktirilgan to'lovlarning umumiy summasi;
Hisobni ochish sanasi;
Oldingi to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishi;
Oxirgi to'lov sanasidan keyin amalga oshirilgan to'lovlar;
Tasdiqlash uchun qabul qilingan mijozning kredit summasi;
Maxsus davolanishni talab qilishi mumkin bo'lgan mijozning holati;
To'lov sanasi to'g'risida mijozlarga dastlabki va keyingi eslatmalarning shartlari va shakllari;
Nochor qarzdorlarga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishni qo'zg'atish shartlari.
Inkasso protsedurasining samaradorligi nafaqat debitorlik qarzlari hajmining qisqarishi, balki sotish hajmining ko'payishi va mijozlar bilan ishonchli munosabatlarni tashkil etish hisobiga foydaning ko'payishi bilan belgilanadi.
Debitorlik qarzlari holatini tahlil qilish uning umumiy hajmi dinamikasini umumiy baholashdan boshlanadi va alohida guruhlar kontekstida davom etadi; aylanma aktivlar tarkibidagi debitorlik qarzlarining ulushini aniqlash, uning tarkibini tahlil qilish; bir yil ichida to‘lanishi kutilayotgan debitorlik qarzlarining ulushini aniqlash; asossiz (shubhali) qarzlar dinamikasini baholash maqsadida ushbu ko‘rsatkich dinamikasini baholash va debitorlik qarzlarining sifat holatini keyingi tahlilini o‘tkazish.
Debitorlik qarzlarini prognoz qilish imkonini beradigan tahlil qilishning uslubiy usuli - bu inkassatsiya koeffitsientlarini (debitorlik qarzlarini to'lash) hisoblash, ya'ni ma'lum bir davrda yuzaga kelgan debitorlik qarzlarining bir xil mahsulotni jo'natish (sotish hajmi) miqdoriga nisbati. davr. Yondashuvning mohiyati ma'lum bir sanadagi debitorlik qarzlari miqdorini uning shakllanish davrini tavsiflovchi tarkibiy qismlarga, masalan, bir oygacha, bir oydan ikki oygacha, ikki oydan uch oygacha va hokazolarga ajratishdir.
Debitorlik qarzlarining aylanmasi quyidagi ko'rsatkichlar yordamida baholanadi.
Debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsienti Kdz (aylanma):
Vyr qayerda. - sotishdan tushgan daromad, ming rubl;
DZ - debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdori, ming rubl. (buxgalteriya balansining 230 va 240-qatorlariga muvofiq)
Debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsienti korxona tomonidan taqdim etilgan tijorat kreditlarining kengayishi yoki qisqarishini ko'rsatadi.
O'rtacha yig'ish muddati, kunlar
Debitorlik qarzlarining kunlardagi aylanma koeffitsienti bir kunlik debitorlik qarzlarining aylanmasining davomiyligini aks ettiradi. Bundan tashqari, to'lov muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
Korxonaning moliyaviy ahvoli aktivlarga qo'yilgan mablag'larning qay darajada pulga aylanishiga bog'liq bo'lganligi sababli ulardagi debitorlik qarzlarining ulushini o'rganish kerak.
Aylanma aktivlarning umumiy summasida qisqa muddatli debitorlik qarzlarining ulushi, % = 
Bu ko'rsatkich qanchalik yuqori bo'lsa, korxonaning mulkiy tuzilishi shunchalik kam harakatchan.
Debitorlik va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi nisbat
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish debitorlik qarzlarini tahlil qilish bosqichlaridan biri bo'lib, ikkinchisining shakllanish sabablarini aniqlash imkonini beradi. Shu bilan birga, ko'plab tahlilchilarning fikriga ko'ra, agar kreditorlik qarzlari debitorlik qarzidan oshsa, u holda tashkilot mablag'larni oqilona ishlatadi, ya'ni. muomaladan chiqarganidan ko'ra ko'proq mablag'larni vaqtincha muomalaga jalb qiladi. Buxgalterlar bunga salbiy munosabatda, chunki tashkilot debitorlik qarzlarining holatidan qat'i nazar, kreditorlik qarzlarini to'lashi shart.
Qarzdorlarga qarzlarni to'lashga ta'sir qilishning eng mashhur usullari bu xatlar, telefon qo'ng'iroqlari va shaxsiy tashriflardir. Misol uchun, hisob egasiga to'lov muddati o'n kunga kechiktirilganligi to'g'risida xat yuborilishi mumkin; Agar 30 kundan keyin pul olinmasa, telefon qo'ng'irog'idan keyin yanada qattiqroq xat yuborilishi mumkin va 90 kundan keyin hisob kollektorga yuborilishi mumkin. Ushbu choralar qonuniydir, ammo ular mijozlarning manfaatini yo'qotishiga olib kelishi mumkin.
Shuning uchun, eng yaxshi variant - tezroq to'lovlarni rag'batlantirish uchun mo'ljallangan shoshilinch to'lov chegirmalaridan foydalanish. Chegirma qarorlari turli chegirma shartlari bilan bog'liq xarajatlar va foydalarni muvozanatlash yo'li bilan tahlil qilinadi.
Chegirmalarni taklif qilish uchta asosiy holatda oqlanadi:
1) agar narxning pasayishi sotish hajmining o'sishiga olib keladigan bo'lsa va tannarxning tuzilishi shunday bo'lsa, bu mahsulotni sotish umumiy foydaning o'sishida aks ettirilsa, mahsulot juda elastik va doimiy xarajatlarning ancha yuqori ulushiga ega;
2) Agar chegirma tizimi korxonada taqchillik sharoitida naqd pul oqimini kuchaytirsa, aniq operatsiyalar uchun salbiy moliyaviy natijaga qadar narxlarning qisqa muddatli keskin pasayishi mumkin;
3) To'lovni tezlashtirish uchun chegirmalar tizimi to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimidan samaraliroqdir.
Barcha holatlarda biz o'z-o'zidan moliyalashtirish haqida gapirishimiz mumkin, bu inflyatsiya bilan sotilgan mahsulotlarning joriy tannarxini pasayishiga olib keladi, shuning uchun erta to'lov bo'yicha chegirma berish imkoniyati to'g'ri baholanishi kerak.
Sanoati rivojlangan mamlakatlarda eng keng tarqalgan sxema "2/10 to'liq 30" bo'lib, quyidagilarni anglatadi:
· Agar kredit muddati boshlangan kundan boshlab (masalan, mahsulotni olgan paytdan boshlab) 10 kun ichida to‘langan bo‘lsa, xaridor mahsulot narxidan 2% chegirma oladi;
· agar to‘lov shartnoma muddatining 11-30-kunlari oralig‘ida amalga oshirilgan bo‘lsa, xaridor tovarning to‘liq qiymatini to‘laydi;
Bir oy ichida to'lamagan taqdirda, xaridor tovar qiymatiga qo'shimcha ravishda jarima to'laydi, uning miqdori to'lov vaqtiga bog'liq.
"Pul inkassosi" siyosati korxona xodimlarida debitorlik qarzlari bo'yicha maxsus boshqaruvchi mavjud bo'lganda amalga oshiriladi. Bunday xodim yo'q bo'lganda, faktoring kompaniyalari sanoati rivojlangan mamlakatlarda muammoni hal qilishga yordam beradi.
Banklar yoki kompaniyalarning faktoring bo'limlarining vazifasi pullik va shartnoma asosida korxonalar uchun mijozlar (xaridorlar) bilan tovarlar va xizmatlar uchun to'lovlarni eng tez bajarish bilan bog'liq bir qator kredit va hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishdan iborat.
Hozirgi vaqtda bankning faktoring bo'limi o'z mijozlariga quyidagi xizmatlar turlarini ko'rsatishi mumkin:
a) etkazib beruvchi korxonalardan tarkibi bank bilan oldindan kelishilgan aniq xaridor yoki guruhdan tovar operatsiyalari uchun to'lovni olish huquqini olish (jo'natilgan tovarlar uchun shoshilinch qarzni sotib olish);
b) yetkazib beruvchi korxonalardan jo‘natilgan tovarlar uchun xaridorlar tomonidan o‘z vaqtida to‘lanmagan debitorlik qarzlarini sotib olish (muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini sotib olish);
v) o'z mijozlaridan veksellarni sotib olish (veksellarni hisobga olish operatsiyalari).
Bankning (kompaniyaning) faktoring bo‘limi o‘z mijozlaridan tovar operatsiyalari bo‘yicha muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini sotib olayotganda, uni yetkazib beruvchiga barcha hollarda emas, balki ma’lum shartlar asosida to‘laydi: agar to‘lovni kechiktirish uch oydan ortiq bo‘lmasa va faqat to‘lov muddati tugagandan so‘ng amalga oshiriladi. to‘lovchining bankidan xaridorning kreditlashdan to‘liq cheklanmaganligi va to‘lovga layoqatsiz deb topilmaganligi to‘g‘risidagi bildirishnomani olish.
Mijoz tomonidan muddati o'tgan debitorlik qarzlarini bankning faktoring bo'limiga o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar yuqori xavf darajasiga ega. Bu yuqori komissiyaga olib keladi, uning darajasi bank jo'natilgan tovarlar uchun qarzni sotib olgandan, to'lov muddati hali kelmaganidan 1,5-2,0 baravar yuqori.
Inkassatsiya jarayoni o'zgaruvchan xarajatlar nuqtai nazaridan ham, mijozlarning xayrixohligini yo'qotish nuqtai nazaridan ham qimmat bo'lishi mumkin, ammo shunga qaramay, sotib olish qarzini to'lash muddatini asossiz ravishda uzaytirmaslik va to'g'ridan-to'g'ri yo'qotishlarni minimallashtirish uchun ma'lum bir qat'iylik hali ham zarur. Turli xil yig'ish siyosati variantlarining xarajatlari va umumiy foydalari o'rtasida muvozanatni saqlash kerak.
2. Tashkilotning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlari
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ ta'sischilari ta'sis shartnomasiga muvofiq mas'uliyati cheklangan jamiyatlarni tashkil etishda ishtirok etish uchun taqiq yoki cheklovga ega bo'lmagan jismoniy shaxslardir.
"Lesopromyshlenny kompleksi" MChJ yuridik shaxs hisoblanadi:
Kostroma viloyati Sharya shahrining o'zini o'zi boshqarish rahbarining farmoni bilan ro'yxatga olingan. 1999 yil 16 iyun N 374;
1999-yil 17-iyunda soliq organida ro‘yxatdan o‘tkazilgan (Sharya shahar soliq va yig‘imlar inspeksiyasi tomonidan 1999-yil 17-iyunda berilgan 44-seriya N 0005575 guvohnoma, kod 4407); yangi sertifikat berildi, 2004 yil 1 martdagi 44-sonli 000454136-son.
Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga asosiy davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami 1024402037990 (2002 yil 17 dekabrdagi 44 000453038 seriyali guvohnoma) bo'yicha kiritilgan.
"Lesopromyshlenny kompleksi" MChJning haqiqiy manzili: Kostroma viloyati, Sharya, qishloq. Vetlujskiy, st. Pervomayskaya, 22a uy.
"Lesopromyshlenny kompleksi" MChJ asoschisi:
Sharyales MChJ Manzil: Kostroma viloyati, qishloq. Vetlujskiy, st. Pervomayskaya, 22a
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ tarkibiy bo'linmalariga ega: Voxomskiy yog'och sanoati korxonasi va Pavinskiy yog'och sanoati korxonasi.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ o'z xo'jalik faoliyatida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga, nizomga va tijorat korxonalari munosabatlarini tartibga soluvchi boshqa me'yoriy hujjatlarga amal qiladi.
O'z maqsadlariga erishish uchun "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ qonun hujjatlarida taqiqlanmagan har qanday faoliyat turlarini amalga oshirish huquqiga ega, ularning asosiylari:
Ro'yxatga olish;
Qurilish yog'ochlari savdosi;
Yog'ochning chakana savdosi;
Yog'och ishlab chiqarish, chekka yoki yuz bo'ylab profillangan;
Yog'och jun, yog'och unini ishlab chiqarish;
Texnologik chiplar va talaşlar ishlab chiqarish;
Yog'och raf;
Suvdan tushirish va yuklash.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ Kostroma viloyatining shimoli-sharqida yog'ochni kesish, qayta ishlash va sotish bo'yicha etakchi o'rinni egallaydi. "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJning resurs bazasi o'rmon xo'jaligi korxonalari: Pavinskiy, Voxomskiy, Oktyabrskiy.
O‘z faoliyatida “Timber Industry Complex” mas’uliyati cheklangan jamiyati ham o‘zining, ham qarz mablag‘laridan foydalanadi.
Kredit mablag'laridan foydalanishning asosiy sababi - daraxt kesish ishlarining mavsumiyligi - bu kuz-qish davri bo'lib, uning manbalaridan biri kredit mablag'lari hisoblanadi; "Timber Industry Complex" MChJ Rossiya Federatsiyasi Sberbankining 4366-sonli Sharya filialida va OAJ VTB Bankning Kostroma shahridagi filialida kredit berishni ta'minlaydi va ijobiy kredit tarixiga ega. Kredit summalari va foizlar o'z vaqtida va to'liq to'lanadi.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ o'zining mustaqil balansida hisobga olinadigan alohida mol-mulkka ega bo'lib, o'z nomidan mulkiy va shaxsiy nomulkiy huquqlarni olishi va amalga oshirishi, javobgarlikni o'z zimmasiga olishi, sudda da'vogar va javobgar bo'lishi mumkin. arbitraj.
“Timber Industry Complex” MChJ tarkibiga quyidagi ustaxonalar va bo‘limlar kiradi:
Yog'ochga ishlov berishning asosiy ustaxonalari va yo'nalishlari:
Kesish va saralash birligi
Yog'ochni olib tashlash uchun yuk mashinasini tashish xizmati
Yog'och sexi (xom ashyoni arralash)
Yog'ochni qayta ishlash ustaxonasi (yog'ochni quritish)
Yog'ochga ishlov berish sexi (taxta yog'och, duradgorlik va laminatlangan shpon yog'ochlarini ishlab chiqarish)
Yog'och unini ishlab chiqarish sexi
Tayyor mahsulotlar ombori (tayyor mahsulotlarni jo'natish)
Xom ashyo nazorati va buxgalteriya xizmati
Texnik nazorat xizmati
Yordamchi ustaxonalar:
Kranlarni ta'mirlash maydoni
Mexanik ta'mirlash ustaxonasi
Yog'ochga ishlov berish uchun avtotransport xizmati
Kombinatsiyalangan issiqlik va elektr stantsiyasi (issiqlik va elektr energiyasini ishlab chiqarish)
Ta'mirlash va qurilish guruhi
Ta'mirlash maydonini kuzatib boring
debitorlik qarzini to'lash
Elektr jihozlarini ta'mirlash zonasi (kabel va yuqori voltli liniyalarga texnik xizmat ko'rsatish, podstansiyalarga texnik xizmat ko'rsatish, yuqori texnologiyali dasturlashtiriladigan ishlab chiqarish uskunalari)
Asosiy ustaxonalarda sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarni ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalar amalga oshiriladi. Asosiy ishlab chiqarish tsexlarida (bo'linmalarida) mehnat ob'ektlari tayyor mahsulotga aylantiriladi.
Yordamchi ustaxonalar (bo'limlar) asosiy ishlab chiqarishning (asboblar, energiya, jihozlarni ta'mirlash) ishlashi uchun shart-sharoitlarni ta'minlaydi, asosiy ustaxonalar ehtiyojlari uchun xizmatlarni ko'rsatadi: asbob-uskunalar va binolarni ta'mirlash ishlarini olib boradi, elektr energiyasini etkazib beradi va hokazo.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ qo'shni davlatlar bilan ham, undan tashqarida ham ishlaydi.
“Timber Industry Complex” mas’uliyati cheklangan jamiyati ishining samaradorligi funksiyalardan to‘g‘ri foydalanishga, boshqaruv texnikasi, buxgalteriya hisobi standartlari va korxona faoliyatini tartibga soluvchi me’yoriy hujjatlarni bilishga, aniq moliyaviy vaziyatlarni baholash qobiliyatiga bog‘liq.
Shu maqsadda korxonada mustaqil bo‘linma – moliyaviy xizmat tashkil etildi.
Bosh direktor
 |
Moliyaviy direktor
Bosh hisobchi Mehnat va ish haqi bo'limi boshlig'i
Buxgalteriya iqtisodchisi
1-rasm. LPK MChJ moliyaviy xizmati
Moliyaviy ishlarni tashkil qilish uchun xo'jalik yurituvchi sub'ekt maxsus moliyaviy xizmatni tashkil qiladi. Moliyaviy xizmat faoliyati asosiy maqsad - moliyaviy barqarorlikni ta'minlash, iqtisodiy o'sish va foyda olish uchun barqaror shart-sharoitlarni yaratishga bo'ysunadi.
Korxonaning moliyaviy xizmati- bu korxona faoliyatini tashkil etish tizimida o'ziga xos funktsiyalarini bajaradigan maxsus tarkibiy bo'linma. Uning asosiy maqsadi korxonaning optimal moliyaviy siyosatini ishlab chiqish va amalga oshirishdan iborat.
Moliyaviy xizmat korxona tomonidan olinadigan daromadni maksimal darajada oshirish, korxonaning reproduktiv ehtiyojlarini o'z vaqtida va to'liq moliyaviy ta'minlash va uning davlat va kontragentlarning moliyaviy tizimi bilan hisob-kitoblarini amalga oshirish uchun javobgardir. U korxona iqtisodiyotini boshqarishning yagona mexanizmi tarkibiga kiradi va uning boshqa xizmatlari bilan chambarchas bog'liqdir.
Maqsad korxonaning moliyaviy xizmatini yaratish, korxonaning moliyaviy resurslarini eng samarali shakllantirish va ulardan foydalanishni ta'minlash, bu jarayonlarni tashkil etish va nazorat qilish.
Asosiy vazifalar moliyaviy xizmatlar quyidagilardir:
1) foydani oshirish va rentabellikni oshirish yo'llarini aniqlash;
2) ishlab chiqarish rejalarini bajarish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslar bilan ta'minlash;
3) byudjet, banklar, yetkazib beruvchilar oldidagi moliyaviy majburiyatlarni bajarish, ish haqini to'lash va boshqalar;
4) asosiy fondlar va aylanma mablag'lardan, investitsiyalardan eng samarali foydalanishga ko'maklashish;
5) moliyaviy resurslardan to'g'ri foydalanishni nazorat qilish; aylanma mablag'larning saqlanishi va aylanishini tezlashtirishni ta'minlash.
TO funktsiyalari Korxonaning moliyaviy xizmatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Korxonaning xo'jalik faoliyatini moliyalashtirishni ta'minlash;
Investitsion yoki kredit siyosatini ishlab chiqish;
Korxona bo'linmalari uchun kassa xarajatlari byudjetlarini belgilash;
Moliyaviy rejalashtirish va biznes-rejani tuzishda ishtirok etish;
Yetkazib beruvchilar, xaridorlar, banklar va byudjet bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish;
Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda ishtirok etish
2-jadval - "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJ korxonasining hajmi
| Indeks | Yil | 2007-2009 yillar uchun o'rtacha. | Og'ish 2009 yil 2007 yildan (%) | ||
| 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil | |||
| Yalpi mahsulot, ming rubl. | 460837 | 711289 | 672730 | 614952 | 146 |
| Mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan daromad, ming rubl. | 418943 | 646626 | 611573 | 559047 | 146 |
| Mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan foyda (+), zarar (-), ming rubl. | 29890 | 50241 | 37074 | 39068 | 124 |
| Asosiy vositalarni ishlab chiqarishning o'rtacha yillik qiymati, ming rubl. | 104173 | 230068 | 232262 | 188834 | 223 |
| Aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qiymati, ming rubl. | 350711 | 370828 | 563856 | 428465 | 161 |
| Xodimlarning o'rtacha yillik soni, odamlar. | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 185 |
LPK MChJ faoliyatining asosiy ko'rsatkichlarini tahlil qilsak, tahlil qilingan davrda (2007 - 2009 yillar) ularning o'sishi kuzatilganligini ko'ramiz, bu korxona faoliyati ko'lamining o'sishidan dalolat beradi. 2007 - 2009 yillar davomida tahlil qilinayotgan davrda yalpi ishlab chiqarish va mahsulot sotishdan tushgan tushum o'sib bormoqda, kompaniya butun davr mobaynida foyda ko'radi va bu davr mobaynida 24 foizga o'sdi. O'rtacha uch yil ichida u 39,068 ming rublni tashkil etdi. Ishlab chiqarish asosiy fondlarining o‘rtacha yillik tannarxi ikki barobardan ziyod oshdi. Aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qiymati 61 foizga oshdi. Xodimlar soni deyarli ikki baravar oshdi. Barcha ko'rsatkichlar dinamikasining barqaror o'sishi "LPK" MChJ faoliyatining kengayib borayotganidan dalolat beradi.
3-jadval – “LPK” MChJ asosiy fondlarining tarkibi va tarkibi
| Indeks | 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil | |||
| Ming surtish. | % | Ming surtish. | % | Ming surtish. | % | |
| Bino | 16033 | 15,4 | 42791 | 18,6 | 65493 | 20,62 |
| Ob'ektlar va uzatish moslamalari | 16119 | 15,5 | 31312 | 13,6 | 31578 | 9,94 |
| avtomobillar va jihozlar | 58176 | 55,8 | 126734 | 55,1 | 175983 | 55,42 |
| Transport vositasi | 13253 | 12,7 | 28314 | 12,3 | 43500 | 13,70 |
| Sanoat va maishiy texnika | 570 | 0,5 | 895 | 0,4 | 970 | 0,31 |
| Boshqa asosiy vositalar | 22 | 0,02 | 22 | 0,01 | 22 | 0,01 |
| Jami | 104173 | 100 | 230068 | 100 | 317546 | 100 |
Umuman olganda, 2007 yildan 2009 yilgacha tahlil qilingan davr uchun. Korxonada asosiy fondlarning ko'payishi kuzatilmoqda. Asosiy vositalar tarkibida eng katta ulush ko'rib chiqilayotgan davrda "mashinalar va uskunalar" ustuniga to'g'ri keladi, ularning ulushi 0,4% ga kamaydi va bir xil ustundagi asosiy vositalarning qiymati 3 baravar oshadi; yuqori sifatli mahsulotlar ishlab chiqarish uchun yangi mashina va uskunalarni sotib olish. “Avtomobillar” ustunidagi asosiy vositalarning tannarxi ham oshib bormoqda, 2009 yilda 2007 yilga nisbatan 3 baravardan ko'proqqa oshadi, bu mashina va transport parkining yangilanishi bilan izohlanadi. Kichik ulushini sanoat va maishiy texnika va boshqa asosiy fondlar (1% dan kam) tashkil etadi.
Korxonani tavsiflovchi juda muhim ko'rsatkich - bu uning mehnat resurslari mavjudligi va ta'minlanishi. (4-jadval)
4-jadval - LPK MChJ mehnat resurslarining tarkibi va tarkibi
| Ishchilar toifasi | 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil | 2007-2009 yillar uchun o'rtacha. | |
| Shaxs | Jami foizda | ||||
| Korxonadagi jami, odamlar, shundan: | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 100 |
| ro'yxatga olish | 123 | 380 | 383 | 295 | 23 |
| kesish va saralash birligi | 102 | 130 | 131 | 121 | 9 |
| yog'ochni qayta ishlash sexi | 218 | 407 | 405 | 343 | 26 |
| arra tegirmoni | 90 | 92 | 93 | 92 | 7 |
| yog'ochni qayta ishlash sexi | 25 | 26 | 28 | 26 | 2 |
| yog'och uni ishlab chiqarish sexi | 56 | 70 | 71 | 66 | 5 |
| mexanik ta'mirlash ustaxonasi | 45 | 45 | 45 | 45 | 3 |
| CHP | 30 | 31 | 33 | 31 | 2 |
| avtotransport xizmati | 70 | 210 | 215 | 165 | 13 |
| muhandis-texnik xodimlar | 80 | 150 | 151 | 127 | 10 |
2007 yildan 2009 yilgacha bo'lgan davrda korxona xodimlari soni ortib bormoqda. 716 kishiga, bu korxona faoliyatining kengayishi bilan bog'liq. Eng katta ulushni yog'ochni qayta ishlash sexi ishchilari - 26% va yog'och kesish bilan shug'ullanadigan ishchilar - 23% egallaydi. Eng kam ulushni yog'ochni qayta ishlash sexi ishchilari - 2%, issiqlik elektr stansiyasi ishchilari - 2%, mexanik ta'mirlash sexi ishchilari - 3% egallaydi. Muhandislik-texnik xodimlar ulushning 10 foizini egallaydi, bu korxonaning kattaligi va malakali mutaxassislar va menejerlarga ehtiyoj borligi bilan izohlanadi. Avtomobil transporti xizmati 13% ni tashkil etadi, bu korxonada transport tashuvining ahamiyati kam emasligini ko'rsatadi.
LPK MChJ eksport va ichki bozor va rejalashtirilgan GP uchun yog'och unini sotishdan eng katta foyda oladi. Shuningdek, 2008 yilda ijara va transport xizmatlarini ko'rsatish yuqori rentabellikga ega bo'lib, ularning rentabellik darajasi mos ravishda 97,5 va 93,4% ni tashkil etdi. Eng kam rentabelli yumaloq yog'ochni sotish bo'lib, yog'ochni eksportga sotish korxona uchun umuman foyda keltirmaydi va 2007 yilda eksport uchun yumaloq yog'ochni sotish ham foydasiz bo'ldi.
5-jadval - "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJda moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari, ming rubl.
| Ko'rsatkichlar | 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil |
| O'z kapitali | 171337 | 377126 | 361445 |
| Asosiy vositalar | 131576 | 223183 | 253406 |
| Zaxirani shakllantirishning o'z manbalarining mavjudligi (o'z aylanma mablag'lari) | 39761 | 153943 | 108039 |
| uzoq muddatli vazifalar | - | - | 125369 |
| Zaxiralarni shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining mavjudligi | 39761 | 153943 | 233408 |
| Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar | 263132 | 175105 | 400672 |
| Zaxirani shakllantirish manbalarining umumiy miqdorining mavjudligi | 302893 | 329048 | 634080 |
| Inventarizatsiya qiymati | 171656 | 144035 | 246143 |
| Zaxirani shakllantirishning o'z manbalarining ortiqcha (+) yoki etishmasligi (-). | -13189 | 9908 | -138104 |
| Zaxirani shakllantirishning o'z va uzoq muddatli qarz manbalarining ortiqcha (+) yoki etishmasligi (-) | -131895 | 9908 | -12735 |
| Zaxirani shakllantirish manbalarining umumiy miqdoridan ortiqcha (+) yoki tanqisligi (-). | 131237 | 185013 | 387937 |
| Moliyaviy holat turi | 0;0;1 | 1;1;1 | 0;0;1 |
Moliyaviy barqarorlikning mutlaq ko'rsatkichlari tahlili shuni ko'rsatdiki, "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ 2007 va 2009 yillarda beqaror moliyaviy ahvolga ega bo'lgan, bu davrda korxona to'lovga qodir emas edi, ammo o'z manbalarini ko'paytirish orqali to'lov qobiliyatini tiklash mumkin edi; va qo'shimcha qarz manbalarini jalb qilish. 2007 yilda korxona mutlaqo barqaror, shu bilan birga u mutlaqo to'lovga layoqatli, daromadli, takror ishlab chiqarish jarayoni kengaytirilgan va moliyaviy riskning past darajasi bilan ajralib turadi.
6-jadval - "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJ balansining likvidligini tahlil qilish
| AKTİVLAR | 2007 yil | 2008 yil | 2008 yil | PASİV | 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil | To'lovning ortiqcha yoki kamligi (+,-) | ||
| 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil | ||||||||
| Eng likvid aktivlar | 8904 | 140238 | 5772 | Eng shoshilinch majburiyatlar | 15556 | 94159 | 70425 | -6652 | 46079 | -64653 |
| Tezda amalga oshirildi | 137889 | 137889 | 452590 | Qisqa muddatli majburiyatlar | 263132 | 175105 | 400672 | -125243 | -37216 | 51918 |
| Amalga oshirishda sekin | 171656 | 144035 | 246143 | Uzoq muddatli majburiyatlar | 0 | 0 | 125369 | 171656 | 144035 | 120774 |
| Amalga oshirish qiyin | 131576 | 223183 | 253406 | Doimiy majburiyatlar | 171337 | 377126 | 361445 | -39761 | -153943 | -108039 |
Balansning likvidligini aniqlash uchun siz aktivlar va passivlar guruhlari natijalarini taqqoslashingiz kerak:
2006 2007 2008
A1<П1 А1>P1 A1<П1
A2<П2 А2<П2 А2>P2
A3>P3 A3>P3 A3>P3
A4<П4 А4<П4 А4<П4
Xulosa: Balans likvidligi tahlili shuni ko'rsatadiki, eng likvidli aktivlar 2007 va 2009 yillardagi eng dolzarb majburiyatlarni qoplash uchun yetarli emas, 2009 yilga kelib kreditorlik qarzlarining ko'payishi hisobiga zararlar sezilarli darajada oshgan. Tez sotiladigan aktivlar soni qisqa muddatli majburiyatlarni faqat uchinchi yilga qoplaydi, shuning uchun balansda joriy likvidlik yo'q. Tizimlarning uchinchi tengsizligi balansning mutlaq likvidligining optimal qiymatiga to'g'ri keladi, ya'ni barcha yillar davomida sekin sotiladigan aktivlar uzoq muddatli majburiyatlar qiymatini qoplaydi va kamomadga ega emas, bu balans mavjudligini ko'rsatadi. varaq istiqboli, bu kelajakdagi tushumlar va to'lovlar prognozini ifodalaydi. Tizimning to'rtinchi tengsizligi ham balansning mutlaq likvidligining optimal qiymatiga to'g'ri keladi va tabiatan muvozanatli va ayni paytda korxona moliyaviy barqarorligining minimal shartidir, chunki. korxonaning o'z aylanma mablag'lariga ega ekanligini ko'rsatadi.
To'lov qobiliyati - korxonaning qisqa muddatli moliyaviy majburiyatlarini o'z vaqtida va to'liq to'lash qobiliyati.
7-jadval - "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJning to'lov qobiliyatini tahlil qilish
To'lov qobiliyati tahlili shuni ko'rsatdiki, 2007 yilda korxona to'lovga qodir emas edi, chunki hisoblangan ko'rsatkichlar odatda optimal qiymatlarga mos kelmaydi. Masalan, joriy likvidlik (qoplash) koeffitsienti optimal qiymatdan taxminan 2 baravar past, bu koeffitsient korxonaning to'lov imkoniyatlarini ko'rsatadi; Belgilangan standartga rioya qilmaslik aktivlarning turli darajadagi likvidligi va ularni shoshilinch sotishning mumkin emasligi tufayli tashkilotning moliyaviy beqarorligiga tahdid soladi. Mutlaq likvidlik koeffitsientining optimal qiymatdan chetlanishi shuni ko'rsatadiki, korxona 2007 yilda mavjud mablag'lar bilan qisqa muddatli qarzning 20 foiz o'rniga atigi 3 foizini, 2009 yilda atigi 1 foizni qoplashi mumkin. 2008 yilda korxona to'lovga qodir, chunki barcha hisoblangan koeffitsientlar optimal qiymatlarga mos keladi.
3. Debitorlik qarzlarini baholash va boshqarish
3.1 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish
Debitorlik qarzlaridagi mablag'lar korxona aylanmasidan mablag'larning vaqtincha yo'qotilishini ko'rsatadi, bu esa resurslarga qo'shimcha ehtiyojni keltirib chiqaradi va moliyaviy vaziyatning keskinlashishiga olib kelishi mumkin. Korxona aylanma mablag'larining tarkibi va tuzilishini ko'rib chiqamiz (8-jadval).
8-jadval - "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJda aylanma mablag'larning tarkibi va tarkibi
| Joriy aktivlarning turlari | 2007 yil | 2008 yil | 2009 yil | |||
| Ming rubl. | % | Ming rubl. | % | Ming rubl. | % | |
| Zaxiralar | 166383 | 52,25 | 139323 | 32,92 | 242989 | 34,49 |
| Shu jumladan: | ||||||
| Xomashyo | 107995 | 33,91 | 64577 | 15,26 | 63115 | 8,96 |
| 32567 | 10,23 | 54724 | 12,93 | 166583 | 23,65 | |
| Tayyor mahsulotlar | 23901 | 7,51 | 18613 | 4,40 | 11085 | 1,57 |
| Kelajakdagi xarajatlar | 1920 | 0,60 | 1406 | 0,33 | 2206 | 0,31 |
| QQS | 5273 | 1,66 | 4712 | 1,11 | 3154 | 0,45 |
| 137889 | 43,30 | 138934 | 32,83 | 452590 | 64,24 | |
| Shu jumladan: | ||||||
| Xaridorlar va mijozlar | 67502 | 21,20 | 51201 | 12,10 | 112835 | 16,02 |
| Qisqa muddatli moliyaviy Qo'shimchalar | 180 | 0,06 | 126684 | 29,93 | 61 | 0,01 |
| Pul mablag'lari | 8724 | 2,74 | 13554 | 3,20 | 5711 | 0,81 |
| Jami | 318449 | 100 | 423207 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
Tahlil qilinayotgan 2007 yildan 2009 yilgacha bo'lgan davrda aylanma mablag'larning o'sishi kuzatilmoqda. Aylanma mablag'lar tarkibida eng katta ulush debitorlik qarzlariga to'g'ri keladi, 2007-2009 yillarda o'rtacha 50% dan ortiq, 2009 yilda esa 64,24%. Buning sababi mijozlar tomonidan taqdim etilgan mahsulot va xizmatlar uchun to'lovlarni o'z vaqtida amalga oshirmaslik, bu korxonaning moliyaviy holatiga ijobiy ta'sir ko'rsatmaydi.
Aylanma mablag'lar tarkibida asosiy ulush xom ashyo va materiallar zahiralariga to'g'ri keladi, ammo ularning qisqarish tendentsiyasi 2007 yilda 52,25 foizni, 2009 yilda esa 34,49 foizni tashkil etdi; xom ashyo va materiallar zahiralari miqdorining qisqarishi mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish hajmining qisqarishi natijasida ifodalangan.
2009 yilning har choragining 1-kuni holatiga tashkilotning aylanma mablag'lari tarkibi to'g'risidagi ma'lumotlar asosida aylanma mablag'lar aylanishining xususiyatlarini ko'rib chiqamiz.
9-jadval - Hisobot yilining birinchi choraklari uchun aylanma mablag'larning tarkibi va tarkibi (2009 y.)
| Joriy aktivlarning turlari | chorak | II chorak | III chorak | IV chorak | ||||
| Ming rubl. | % | Ming rubl. | % | Ming rubl. | % | Ming rubl. | % | |
| Zaxiralar | 218951 | 47,28 | 201792 | 44,93 | 232389 | 76,97 | 242989 | 34,49 |
| Shu jumladan: | ||||||||
| Xomashyo | 59884 | 12,93 | 61894 | 13,78 | 68679 | 22,75 | 63115 | 8,96 |
| Amalga oshirilayotgan ishlardagi xarajatlar | 105603 | 22,81 | 94872 | 21,13 | 119110 | 39,45 | 166583 | 23,65 |
| Tayyor mahsulotlar | 26144 | 5,65 | 22241 | 4,95 | 22038 | 7,30 | 11085 | 1,57 |
| Kelajakdagi xarajatlar | 27320 | 5,90 | 22785 | 5,07 | 22562 | 7,47 | 2206 | 0,31 |
| QQS | 3452 | 0,75 | 3245 | 0,72 | 1568 | 0,52 | 3154 | 0,45 |
| Debitorlik qarzlari (12 oy ichida) | 126846 | 27,39 | 143995 | 32,06 | 56776 | 18,81 | 452590 | 64,24 |
| Shu jumladan: | ||||||||
| Xaridorlar va mijozlar | 41227 | 8,90 | 51624 | 11,50 | 30051 | 9,95 | 112835 | 16,02 |
| Boshqa qarzdorlar | ||||||||
| Qisqa muddatli moliyaviy qo'shimchalar | 95525 | 20,63 | 95229 | 21,20 | 241 | 0,08 | 61 | 0,01 |
| Pul mablag'lari | 18294 | 3,95 | 4828 | 1,08 | 10942 | 3,62 | 5711 | 0,81 |
| Jami | 463068 | 100,0 | 449089 | 100,0 | 301916 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
2009 yilda aylanma mablag'larning aylanishini hisobga olgan holda. Ta'kidlash joizki, tovar-moddiy zaxiralarning 1-3-chorakda 29,7 foizga o'sishi kuzatilmoqda va 3-chorakda ular barcha aylanma mablag'larda eng katta ulushni egallaydi - 76,97 foiz. Shuni ham ta'kidlash kerakki, ushbu chorakdagi tovar-moddiy zaxiralarning asosiy qismini tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlari (jami aylanma mablag'larning 39,45%) tashkil etadi. 4-chorakda eng katta ulush debitorlik qarzlariga to'g'ri keldi - 64,24%.
2 va 4 chorakdagi debitorlik qarzlari barcha aylanma aktivlarda eng katta ulushga ega bo'ldi, mos ravishda 32,06% va 64,24%. 1-chorakda 4,67% ga, 4-chorakda esa 2-chorakga nisbatan 2 martaga kamaygan.
Naqd pul barcha choraklarda nisbatan teng ravishda ishlatiladi va shuning uchun uning aylanma mablag'lardagi ulushi past va butun davr uchun kamroq foydalaniladi.
Keling, tahlil qilingan davr uchun "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJda debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini ko'rib chiqaylik. (10-jadval)
10-jadval - "LPK" MChJda debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishi
“LPK” MChJdan debitorlik qarzlari quyidagi toifalar bo‘yicha ifodalanadi: xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar – 31,7% (o‘rtacha 3 yil davomida); berilgan avanslar (mahsulotlar uchun oldindan to'lov) – 64,2%; boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblar – 4,1%. Tahlil qilinayotgan davrda kompaniyaning debitorlik qarzi 314,701 ming rublga oshdi. yoki 3,3 marta. Bu berilgan avanslar ulushining 273,524 ming rublga ko'payishi tufayli sodir bo'ldi. yoki 5,5 marta. Ushbu o'sish kompaniyaning etkazib beruvchilarga materiallar uchun oldindan to'lovni ularni jo'natmasdan qo'llashi bilan izohlanadi, bu esa yashirin debitorlik qarzlarining shakllanishiga olib keladi kompaniya.
3.2 Kredit siyosati va uning debitorlik qarzlarini boshqarishdagi roli
Keling, LPK MChJ tomonidan amalga oshirilayotgan kredit siyosatini ko'rib chiqaylik.
Xaridorlarni tanlash ularning o'tmishdagi ishonchli intizomga rioya qilishlarini, joriy to'lov qobiliyatini, moliyaviy barqarorlik darajasini va xaridorning moliyaviy holatini tavsiflovchi boshqa moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish orqali amalga oshiriladi.
“Yog‘och sanoat kompleksi” mas’uliyati cheklangan jamiyatining asosiy maqsadi daraxt kesishni ko‘paytirish, mahsulot turini ko‘paytirish, mahsulot sifatini oshirish, aholini ish bilan ta’minlash orqali qo‘shimcha daromad olishdan iborat.
"LPK" MChJ o'z mahsulotlarini ham ichki bozorga, ham eksportga (tashqi) etkazib beradi.
2009 yil ma'lumotlariga ko'ra, "LPK" MChJ o'rmon mahsulotlarini ichki bozorda asosiy xaridorlari:
· fan xomashyosi - Lestransservis MChJ, Moskva; "Fanplit" OAJ Kostroma;
· ignabargli pulpa - "Volga" OAJ, Balaxna; Kronostar MChJ, Sharya;
· qattiq yog'och pulpasi - "Kronostar" MChJ, Sharya;
· texnologik o'tin - "Kronostar" MChJ, Sharya;
· yog'och uni - OAJ "Srednevolzhsky polimer mahsulotlari zavodi" Samara viloyati, MChJ "Technoplast" Nijniy Novgorod, OAJ "Karbolit" Moskva viloyati, MChJ "Bridge" Sankt-Peterburg va boshqalar.
· bog 'uylari uchun duradgorlik uchun profil qismlari va qismlari - Partner-M MChJ
LPK MChJ mahsulotlarining tashqi bozordagi asosiy xaridorlari quyidagilardir:
· eksport uchun o'rmon mahsulotlari - Odek Holland S.A., Kanada,
· yog'och eksporti - "Romane Legnami" (Italiya) va "Lincoln Wood" (Shveytsariya),
· yog'och uni - "Qrim Titan" YoAJ, "Vant LTD" MChJ
Korxonalar o'rtasidagi hisob-kitoblar shartnoma munosabatlariga asoslanadi. “LPK” MChJ kompaniya mahsulotlarini jo‘natish, bajarilgan ishlar yoki kompaniya tomonidan ko‘rsatiladigan xizmatlar uchun kompaniya mahsulotlarini sotib olmoqchi bo‘lgan xaridorlar bilan oldi-sotdi shartnomasini tuzadi. Shartnomalarni tuzish har ikki tomon korxonalari rahbarlarining bevosita uchrashuvi davomida amalga oshiriladi.
Korxona tomonidan xaridorlar bilan tuziladigan shakldagi shartnomalar ikki tomonlama (xaridor-sotuvchi) hisoblanadi. Ular birinchi navbatda quyidagilarni ko'rsatadi:
· bir tomondan “xaridor” va boshqa tomondan “yetkazib beruvchi” sifatida faoliyat yurituvchi korxonalarning nomlari;
· shartnoma predmeti (“tovar”);
· yetkazib berish tartibi va shartlari;
· shartnomaning narxi va umumiy summasi;
· to'lov tartibi;
· tomonlarning javobgarligi;
· favqulodda vaziyat;
· boshqa shartlar, shu jumladan. shartnoma kuchga kirgan paytdan boshlab, uni bekor qilishning mumkin bo'lgan sabablari.
· Tomonlarning manzillari va bank rekvizitlari.
Keyin shartnoma imzolanadi va muhrlanadi.
Mahsulotlar narxi sotish bozori va ishlab chiqarish tannarxiga bog'liq. Savdo bozori talab va taklifga bog'liq bo'lib, mahsulot talabga ega bo'lgan joyda narx yuqoriroq bo'ladi.
LPK MChJ xorijiy kompaniyalar bilan shartnomalar tuzadi. Eksportga sotiladigan mahsulotlar narxi yuqoriroq, chunki ular yetkazib berish va boshqa xarajatlarni o'z ichiga oladi, lekin aslida mahsulotlar ham eksport uchun, ham ichki bozor uchun bir xil narxlarda sotiladi.
O'zaro majburiyatlar yuzaga kelganda, hisob-kitoblar o'zaro hisob-kitoblar yordamida amalga oshiriladi.
Naqd pulsiz to'lovlar uchun kompaniya foydalanadi pul o'tkazmalari, xo‘jalik yurituvchi subyektning o‘z hisobvarag‘idan ma’lum summani boshqa xo‘jalik yurituvchi subyektning hisob raqamiga o‘tkazish to‘g‘risidagi elektron shaklga ega bo‘lgan topshirig‘ini ifodalaydi.
Mahsulotlarni jo'natgandan so'ng, "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ mahsulot miqdori, narxi va umumiy qiymatini ko'rsatadigan hisob-fakturani beradi. Tuzilgan shartnomaga muvofiq va schyot-faktura asosida xaridorga xaridorning to‘lovini, to‘lov miqdorini va ushbu bitimning sotuvchanligini tasdiqlash uchun schyot-faktura beriladi. Konsignatsiya xati, schyot-faktura esa 5 kundan kechiktirmay rasmiylashtiriladi.
LPK MChJ mahsulot xaridorlarini quyidagi toifalarga ajratadi:
· maksimal darajada kredit berilishi mumkin bo'lgan xaridorlar, bu guruhga "Vetlujskaya savdo kompaniyasi" MChJ, "Kronostar" MChJ kiradi;
· qarzni to'lamaslikning maqbul xavfi darajasi bilan belgilanadigan cheklangan miqdorda kredit berilishi mumkin bo'lgan xaridorlar ushbu guruhga "Parfinskiy fan kombinati" OAJ kiradi;
Narxlar chegirmalari va kechiktirilgan to'lovlarning rentabelligini hisoblab chiqamiz
11-jadval - Chegirmalar va kechiktirilgan to'lovlar rentabelligini qiyosiy hisoblash
Aytaylik, agar LPK MChJ o'z mijozlariga chegirmalarni taqdim eta boshlasa, agar ular to'lov muddatini 30 kungacha qisqartirsa, unda har 1000 rubl uchun yo'qotish. korxona uchun daromad 10 rublni tashkil qiladi.
Debitorlik qarzlarining shakllanishining o'ziga xos sabablarini aniqlash uchun biz buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot ma'lumotlari asosida debitorlik qarzlari miqdorining ichki tahlilini o'tkazamiz.
3.3 Debitorlik qarzlari aylanmasi va uni tezlashtirish usullari
Keling, "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJda aylanma mablag'larning aylanmasi tahlilini ko'rib chiqaylik.
12-jadval - "Lesopromyshlenny kompleksi" MChJda aylanma mablag'lar aylanmasining tahlili
Ushbu jadvalni tahlil qilsak, 2009 yilda aylanma mablag'lar aylanmasi 2007 yilga nisbatan 0,11 ga kamayganligini ko'ramiz. Aylanma koeffitsienti mudofaa kapitali tomonidan ma'lum bir davrda amalga oshirilgan aylanmalar sonini ko'rsatadi va aylanma mablag'larga qo'yilgan 1 rubl uchun sotilgan mahsulot hajmini tavsiflaydi (2009 yilda 1 rubl 8 tiyin). Kunlarda aylanmaning davomiyligi, ya'ni. LPK MChJda mudofaa vositalarining 1 to'liq aylanmasini amalga oshirgan vaqt 2007 yilga nisbatan 2009 yilda 31 kunga qisqardi va tahlil qilingan davrda (2007-2009) o'rtacha aylanma 285 kunni tashkil etdi. 2007 yilda aylanma mablag'larning eng katta miqdori - 299,711 ming rublni tashkil etdi, 2008 yilda aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi natijasida 226,213 ming rubl, 2009 yilda esa mablag'lar jalb qilindi; , mablag'lar yana 40,464 ming rubl miqdorida ozod qilindi.
Debitorlik qarzlarini boshqarish, birinchi navbatda, hisob-kitoblarda pul mablag'larining aylanishini nazorat qilishni o'z ichiga oladi. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va baholash uchun bir necha yillar davomida dinamikada mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlardan foydalanish maqsadga muvofiqdir, ulardan eng muhimi: qarzdorlarning qarz majburiyatlarining aylanmasi, ularni to'lash muddati, umumiy summaga nisbati. debitorlar qarzlarining umumiy aktivlar miqdoriga nisbati va boshqalar. Biz ushbu ko'rsatkichlarni jadval shaklida tizimlashtiramiz.
13-jadval - "Lesopromyshlenny Kompleks" MChJda debitorlik qarzlari aylanmasining tahlili
Yuqoridagi hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, qisqa muddatli debitorlik qarzlarining joriy aktivlarning umumiy qiymatidagi ulushi tahlil qilingan davrda 20,9% ga oshgan. Bu pul mablag'larining muomaladan chetlashtirilganligini ko'rsatadi. Olingan aylanma koeffitsientlarini tahlil qilib shuni ta'kidlash mumkinki, tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlari aylanmasi 2007 va 2009 yillarda 2, 2008 yilda esa 5 navbatni tashkil qilgan. Bu uning aylanish vaqtining yoki o'rtacha yig'ish davrining (ACP) 2008 yildagi 73 kundan 2009 yilda 183 kungacha oshishiga olib keldi, bu esa qaytarilmaslik xavfini oshirdi. Ya'ni, korxona o'z mahsulotlarini sotgandan keyin pul olish uchun zarur bo'lgan o'rtacha vaqt davri hisobot davrida 183 kunni tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning muhim bosqichi debitorlik va kreditorlik qarzlarini taqqoslash hisoblanadi. Tahlil qilinayotgan davrda bu nisbat 2,43 punktga kamaydi. Bu shuni ko'rsatadiki, "LPK" MChJ o'z aylanmasidan o'ziga jalb qilganidan ko'ra ko'proq mablag' ajratadi, bu esa korxona o'z resurslaridan noratsional foydalanayotganidan dalolat beradi. Bundan tashqari, bu uning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi.
4. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini takomillashtirish yo'llari
Debitorlik qarzlarini boshqarish moliyaviy menejmentning o'ziga xos funktsiyasi bo'lib, uning asosiy maqsadi debitorlik qarzlaridan iqtisodiy vosita sifatida samarali foydalanish orqali kompaniya foydasini oshirishdir. Va birinchi navbatda, debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning juda o'zgaruvchan va dinamik elementi bo'lib, mahsulot xaridorlariga nisbatan tashkilot tomonidan qabul qilingan siyosatga bog'liq. Debitorlik qarzlari o'z aylanma mablag'larining immobilizatsiyasini ifodalaganligi sababli, ya'ni. Asosan, bu tashkilot uchun foydali emas, keyin xulosa uni maksimal darajada kamaytirish haqida aniq taklif qiladi. Debitorlik qarzlari minimal darajaga tushirilishi mumkin, ammo bu ko'p sabablarga ko'ra sodir bo'lmaydi, shu jumladan raqobat. Potentsial xaridorlarni tanlash va shartnomalarda nazarda tutilgan tovarlar uchun to'lov shartlarini belgilash katta ahamiyatga ega. Tanlov norasmiy mezonlar bo'yicha amalga oshiriladi: o'tmishdagi to'lov intizomiga rioya qilish, xaridorning o'zi so'ragan tovarlar hajmini to'lash uchun moliyaviy imkoniyatlari, joriy to'lov qobiliyati darajasi, moliyaviy barqarorlik darajasi, iqtisodiy va moliyaviy sharoitlar. sotuvchi korxonaning (ortiqcha to'planishi, naqd pulga bo'lgan ehtiyoj darajasi va boshqalar).
Korxonaning joriy aktivlarining umumiy hajmida debitorlik qarzlari ulushining yanada oshishiga yo'l qo'ymaslik muhim - bu barcha moliyaviy ko'rsatkichlarning pasayishiga, resurslar aylanmasining sekinlashishiga, ichki muammolar tufayli ishlamay qolishlariga, lekin tashqi bo'lganlarga va kreditorlar oldidagi majburiyatlarini to'lash qobiliyatining pasayishi.
Debitorlik qarzlarini boshqarish bir nechta asosiy vazifalarni o'z ichiga oladi:
1. hamkorlikning dastlabki bosqichida qarzdorni dastlabki tekshirish
2. debitorlik qarzlarining maqbul chegaralarini rejalashtirish
3. debitorlik qarzlarini moliyalashtirish
4. debitorlik qarzlarini hisobga olish, nazorat qilish, samaradorligini baholash
5. muddati o'tgan debitorlik qarzlarini undirish
6. intizomsiz qarzdorlar bilan da'volarni ko'rib chiqish
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini samarali takomillashtirish uchun ushbu vazifalarning har birining samaradorligini baholash kerak.
Xulosa
Debitorlik qarzlari - korxonaning boshqa korxonalar, tashkilotlar va mijozlarga nisbatan pul mablag'larini olish, tovarlarni etkazib berish yoki xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish bo'yicha talablari.
"Lesopromyshlenny Kompleks" MChJ - ichki va tashqi bozorlarda xo'jalik va tijorat faoliyatini tashkil etish, davlat ehtiyojlarini qondirish va foyda olish maqsadida tashkil etilgan tijorat tashkiloti.
“LPK” MChJdan debitorlik qarzlari quyidagi toifalar bo‘yicha ifodalanadi: xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar – 31,7% (o‘rtacha 3 yil davomida); berilgan avanslar (mahsulotlar uchun oldindan to'lov) – 64,2%; boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblar – 4,1%. Debitorlik ob'ektlarining ko'payishi korxonada sotish hajmining o'sish sur'atining juda yuqoriligi bilan bog'liq.
LPK MChJning o'ziga xos xususiyati shundaki, kompaniyaning uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo'q, faqat qisqa muddatli (normal), ya'ni to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilishi kerak. Bu mijozlar jo'natilgan mahsulotlar uchun o'z vaqtida to'lashlarini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlari miqdori asosiy qarzdor-xaridorlar orasida eng yuqori hisoblanadi, chunki ular LPK MChJ bilan doimiy, barqaror aloqalarga ega va shuning uchun ishonchni uyg'otadi. Bu ularga korxona uchun katta xavf tug'dirmasdan mahsulot sotish orqali kredit olish imkonini beradi.
Korxonada 3 oydan ortiq muddatga asossiz yoki muddati o‘tgan qisqa muddatli debitorlik qarzlari mavjud bo‘lib, uning ulushi 1,9% ni tashkil etadi, bu kompaniya yetkazib beruvchiga mahsulot uchun pul to‘lagani bilan izohlanadi, lekin bu mahsulotlar belgilangan muddatga yetib kelmagan. 3 oy, ya'ni. muddati o'tgan debitorlik qarzlari paydo bo'ldi.
LPK MChJda debitorlik qarzlarini boshqarishning maqsadlari:
Kelgusi davr uchun korxonaning kontragentlar bilan hisob-kitob qilish tamoyillarini shakllantirish;
Berilgan avanslar bo'yicha debitorlik qarziga yo'naltirilgan joriy aktivlarning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash;
Qarzlarni undirishni ta'minlash shartlarini shakllantirish;
Kontragentlar tomonidan majburiyatlarni o'z vaqtida bajarmaganlik uchun jarimalar tizimini shakllantirish.
"LPK" MChJ debitorlik qarzlarini to'lash muddatlarini nazorat qilish uchun ularni yuzaga kelish muddatlari bo'yicha kunlar bo'yicha quyidagi guruhlashdan foydalangan holda tartiblaydi: 30 kungacha, 30-60 kundan, 60-90 kundan va 90 kundan ortiq. kunlar.
Kompaniya bozorda uzoq vaqtdan beri mavjud bo'lganligi va u ma'lum bir maqomga ega bo'lganligi sababli, u bilan hamkorlik qilgan xaridorlar o'z qarzlarini o'z vaqtida yoki imkon qadar tezroq to'lashga harakat qilishadi.
Olingan aylanma koeffitsientlarini tahlil qilib shuni ta'kidlash mumkinki, tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlari aylanmasi 2007 va 2009 yillarda 2, 2008 yilda esa 5 navbatni tashkil qilgan. Bu uning aylanish vaqtining yoki o'rtacha yig'ish davrining (ACP) 2008 yildagi 73 kundan 2009 yilda 183 kungacha oshishiga olib keldi, bu esa qaytarilmaslik xavfini oshirdi. Ya'ni, korxona o'z mahsulotlarini sotgandan keyin pul olish uchun zarur bo'lgan o'rtacha vaqt davri hisobot davrida 183 kunni tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning muhim bosqichi debitorlik va kreditorlik qarzlarini taqqoslash hisoblanadi. Tahlil qilinayotgan davrda bu nisbat 2,43 punktga kamaydi. Bu shuni ko'rsatadiki, "LPK" MChJ o'z aylanmasidan o'ziga jalb qilganidan ko'ra ko'proq mablag' ajratadi, bu esa korxona o'z resurslaridan noratsional foydalanayotganidan dalolat beradi. Bundan tashqari, bu uning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi.
Hisob-kitoblarni tezlashtirish uchun debitorlik qarzlari aylanmasini oshirish kerak, ya'ni. uning pulga aylanish muddatini qisqartirish. Buning uchun joriy aktivlarning umumiy miqdorida debitorlik qarzlarining ulushini kamaytirish kerak. Korxona bunga mijozlar bilan hisob-kitoblarda avans to'lovidan foydalanish orqali erisha oladi. Keling, kompaniyaning 2009 yilda mijozlar bilan barcha hisob-kitoblar uchun 40% miqdorida avans to'lovidan foydalanishi debitorlik qarzlari aylanmasiga qanday ta'sir qilishini ko'rib chiqaylik. Bunday holda, 2009 yil oxirida debitorlik qarzlari 181,036 ming rublga kamayadi. (40%*452590), aylanma aktivlardagi ulushi esa 25,7% ga kamayadi. Shu bilan birga, debitorlik qarzlarining aylanmasi 2 navbatga oshib, 4 navbatni tashkil etdi, to‘lov muddati 91 kunga (183 kun – 92 kun) qisqardi va qarzni to‘lamaslik xavfi kamaydi. Bunday holda, debitorlik qarzlarini naqd pulga aylantirish uchun kompaniyaga 91 kun kerak bo'ladi. Bu. korxonalar hisob-kitoblarni yaxshilash va ularning to‘lovlarini tezlashtirish maqsadida xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarda avans to‘lovidan foydalanadilar.
Adabiyotlar ro'yxati:
1. Blank I.A. Moliyaviy menejment: o'quv kursi. – 2-nashr, qayta koʻrib chiqilgan. va qo'shimcha – K.: Elga, Nika-Markaz, 2005. – 656 b.
2. Gavrilova A.N. Moliyaviy menejment: darslik / A.N. Gavrilova, E.F. Sisoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Rijkova. – 5-nashr, oʻchirilgan. – M.: KNORUS, 2009. – 432 b.
3. Ivashkevich V.B. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish // Buxgalteriya hisobi, 2004.- No 6 p.55-59;
4. Kovalyov V.V. Moliyaviy menejment: nazariya va amaliyot. - M.: TK "Velby", "Prospekt" nashriyoti, 2006. - 1016 b.;
5. Kolchina N.V. Moliyaviy menejment: darslik. Iqtisodiyot va menejment yo'nalishida tahsil olayotgan universitet talabalari uchun qo'llanma / N.V. Kolchina, O.V. Portugalova, E.Yu. Makeeva; tomonidan tahrirlangan N.V. titroq. – M.: BIRLIK-DANA, 2008. – 464 b.
6. Slepov V.A., Gromova E.I., Keri I.T. Kompaniyaning moliyaviy siyosati: Darslik. qo'llanma - M.: Iqtisodchi, 2005. – 283 b.
7. Sysoeva I.A. debitorlik va kreditorlik qarzlari // Buxgalteriya hisobi, 2004.- No 1 13-15;
8. Pavlova L.N. Moliyaviy menejment: Universitetlar uchun darslik - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: BIRLIK - DANA, 2001. - 269 pp.;
9. Moliyaviy menejment: Darslik / Ed. Iqtisodiyot fanlari doktori, prof. A.M. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2004.- 284 p.;
10. Moliyaviy menejment: Darslik / Ed. Prof: E.I. Shoxina.- M.: FBK nashriyoti - PRESS, 2004.- 408 b.;
11. Korxona moliyasi: Universitetlar uchun darslik / N.V. Kolchina, G.B. Polyak, P.P. Pavlova va boshqalar; Ed. prof. N.V. Kolchina. – 2-nashr, qayta koʻrib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: BIRLIK - DANA, 2002.- 447 b.;
O'rganilayotgan korxona "Favorit" MChJda majburiyatlarning holatini aniqlash uchun kreditorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini ko'rib chiqish va debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatlarini hisoblash kerak. Kreditorlik qarzlarini o'z aylanma mablag'lariga qarz mablag'larini jalb qilish deb hisoblash mumkin va agar unga nisbatan jarimalar ko'paymasa, unda, qoida tariqasida, kompaniya uchun kreditorlik qarzlari bo'lishi foydalidir. 8-jadvalda o'rganilayotgan korxonaning qisqa muddatli majburiyatlarining tarkibi va tuzilishini ko'rib chiqamiz.
8-jadval – “Favorit” MChJning 2008-2009 yillardagi qisqa muddatli majburiyatlarining tarkibi va tuzilishi.
|
Majburiyat turlari |
Og'ish (+,-) |
|||||
|
miqdori, ming rubl |
miqdori, ming rubl |
miqdori, ming rubl |
||||
|
1. Kreditlar va kreditlar |
||||||
|
2. Kreditorlik qarzlari, shu jumladan. |
||||||
|
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar |
||||||
|
Xodimlarga qarz |
||||||
|
Byudjetdan tashqari fondlarga qarz |
||||||
|
Soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarz |
||||||
|
Boshqa kreditorlar |
||||||
8-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, 2009 yil uchun qisqa muddatli majburiyatlarning umumiy miqdori sezilarli darajada oshdi va 47,210 ming rublni tashkil etdi, o'sish 21,546 ming rublni tashkil etdi. Bunday o'sishga birinchi navbatda kreditorlik qarzlari moddasi ta'sir ko'rsatdi: kreditorlik qarzining asosiy moddasi bo'lgan yetkazib beruvchilar va pudratchilar, uning qisqa muddatli majburiyatlar tarkibida ulushi 2008 yil uchun 22,97% va 2009 yil uchun 41,6%. Ushbu qarzni kamaytirish uchun. etkazib beruvchilar va pudratchilarga, xususan, etkazib beruvchilar va pudratchilarning kreditorlik qarzlarini qayta tuzish kabi choralarni taklif qilish mumkin, chunki ular umumiy qarzning katta qismini egallaydi, shuningdek, o'zaro hisob-kitoblarni amalga oshiradi.
Moddiy kreditlar va kreditlar pasayish tendentsiyasiga ega, bu esa kompaniya ushbu elementni to'layotganligini ko'rsatadi.
2009 yilda eng muhim toifa xodimlarning qarzi bo'lib, u mutlaq ma'noda 1891 rublga o'sdi va uning ulushi 1,6% ga oshdi va 2009 yilda 4,8% ni tashkil etdi.
Kreditorlik qarzlari ob'ektlari o'sish tendentsiyasiga ega, bu "Favorit" MChJning qarz manbalariga bog'liqligi oshganidan dalolat beradi.
Kreditorlik qarzlaridan foydalanish samaradorligini aniqlash uchun biz quyidagi hisob-kitoblarni amalga oshiramiz:
bu yerda Krn va Krk - yil boshi va oxiridagi kreditorlik qarzlari summasi. Kreditorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash 9-jadvalda keltirilgan.
9-jadval - Kreditorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari
Tahlil qilinayotgan korxonada 2009 yil uchun kreditorlik qarzlari 71 kun ichida toʻliq toʻlanadi va hisob-kitoblardan koʻrinib turibdiki, bu koʻrsatkich pasayish tendentsiyasida. Buning sababi foydaning o'sishi bo'lib, bu byudjetga to'langan foyda solig'i miqdorini ikki barobarga oshirish imkonini berdi: 8,305 ming rubldan 16,820 ming rublgacha.
Kreditorlik qarzlari aylanmasining pasayishi quyidagilarni anglatishi mumkin:
- - etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlarni to'lash bilan bog'liq muammolar;
- - etkazib beruvchilar bilan munosabatlarni tashkil etish, yanada foydali, kechiktirilgan to'lovlar jadvalini ta'minlash va kreditorlik qarzlarini moliyaviy resurslarni olish manbai sifatida ishlatish.
Yaxshilash tendentsiyasi mavjud bo'lsa-da, 9-jadvalga asoslanib, tashkilotda mablag'larning etishmasligi bilan bog'liq ma'lum moliyaviy qiyinchiliklar mavjud degan xulosaga kelishimiz mumkin. Yuqoridagilardan korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash uchun quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:
- 1) debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatish zarur. Kreditorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi korxonaning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi va qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zaruriyatini keltirib chiqaradi;
- 2) iloji bo'lsa, monopolist mijoz tomonidan to'lanmaslik xavfini kamaytirish uchun mijozlar sonini ko'paytirishga e'tibor qaratish;
- 3) muddati o‘tgan qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;
- 4) kreditorlik qarzlarining qabul qilinishi mumkin bo'lmagan turlarini tezda aniqlash: da'volar bo'yicha kreditorlik qarzlari, "boshqa kreditorlar" rukni ostidagi qarzlar;
p.kr uchun. 1 = V 1 / RMS 0 = 156969 / 22519 = 6,97
p.kr uchun. (B) = K p.kr. 1 - p.kr. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4,3- 6,97 = -2,67
Aylanma koeffitsientining 0,1 p ga qisqarishiga ta'sir ko'rsatgan asosiy omil - bu kreditorlik qarzlarining o'rtacha qiymatining oshishi va savdo tushumining o'sishi bo'lib, bu aylanma koeffitsientining 2,67 p ga kamayishiga olib keldi.
Tahlil qilishda debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati ko'rsatkichi, ya'ni muomaladan ajratilgan pul kapitali va joriy to'lovlarni moliyalashtirish manbai sifatida jalb qilingan kapital katta ahamiyatga ega. Ko'pincha ular o'rtasida to'g'ridan-to'g'ri munosabatlar mavjud. Yetkazib beruvchilarga to'lovlarni amalga oshirmaslik ko'pincha pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuborish bilan bog'liq. Agar nisbat 1 ga teng bo'lsa, bu oddiy hisob-kitob holati hisoblanadi.
Joriy qarz nisbati quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Keling, "Favorit" MChJ ma'lumotlari asosida joriy qarz nisbatini hisoblaylik:
Joriyga h. (2006)=59319 / 22519 = 2,63
Joriyga h. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7
Hisoblangan koeffitsientlar debitorlik va kreditorlik qarzlarining deyarli teng nisbatini ko'rsatadi va korxonadagi mavjud mablag'lar qoldig'ini ko'rsatadi.
Tahlil qilinayotgan davr uchun joriy qarz koeffitsienti pasayish tendentsiyasiga ega bo'lib, bu debitorlik qarzining kreditorlik qarzidan oshib ketishini ko'rsatadi. Shunday qilib, Favorit MChJda qabul qilinganlar degan xulosaga kelishimiz mumkin debitorlik qarzlarini undirish choralari yetarli darajada samarali emas.
Debitorlik qarzlarining moliyaviy tahlilini o'tkazish zarurati va ahamiyati
O'rganilayotgan sub'ektning moliyaviy holatini to'liq baholash debitorlik qarzlarining dinamikasi va tuzilishini tahlil qilmasdan mumkin emas. Buxgalteriya balansi ma'lumotlari mijozlarga to'lovlarga ajratilgan mablag'lar miqdori, shuningdek, ushbu ko'rsatkichning dinamikasini o'rganish uchun eng umumiy rasmni beradi. Batafsilroq tahlil qilish faqat qarzdorlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun mo'ljallangan analitik hisoblar to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalangan holda mumkin.
Eslatma 1
Debitorlik qarzlarining o'sishi va uning keskin kamayishi tahlil qilinayotgan sub'ektlar faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatmoqda. Buning sababi shundaki, debitorlik qarzlarining ko'payishi yuridik shaxslarning aylanma mablag'lari hajmini qisqartiradi va shuning uchun ularning majburiyatlarini o'z vaqtida to'lash uchun qo'shimcha resurslarga bo'lgan ehtiyoj ortib boradi. Debitorlik qarzlarining keskin kamayishi xaridorlarning kredit bo'yicha foydalanishi kamayishi natijasida ishlab chiqarilgan mahsulot yoki xizmatlarni sotish hajmining juda mumkin bo'lgan pasayishini ko'rsatishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish mahsulot yoki xizmatlarni ishonchli sheriklarga kreditga sotishni ko'paytirish orqali sotish hajmini oshirishga qaratilgan bo'lib, qarzlarning o'z vaqtida undirilishini ta'minlaydi, bu katta ahamiyatga ega va har qanday tadbirkorlik sub'ekti uchun eng muhim vazifadir. Debitorlik qarzlarining past likvidligi bilan bog'liq muammolar bir qator boshqa muammolarga bo'linishi mumkin bo'lgan asosiy muammolardir:
- optimal hajmlar va tuzilmalar;
- aylanma tezligi;
- debitorlik qarzlarining sifati.
Debitorlik qarzlari tahlilini takomillashtirish masalasi har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt oldida doimiy ravishda duch keladi (quyidagi rasmga qarang).
1-rasm. Debitorlik qarzlari hisobi va tahlilini takomillashtirishning dolzarbligi. Author24 - talabalar ishlarini onlayn almashish
Muhim, debitorlik qarzlarining sifatini har tomonlama aks ettiruvchi tahlil ob'ektlariga quyidagilar kiradi:
- uzoq muddatli debitorlik qarzlari (to'lov shartlari bir yildan ortiq vaqt ichida sodir bo'ladi);
- qisqa muddatli debitorlik qarzlari (to'lov shartlari bir yildan kamroq vaqt ichida sodir bo'ladi);
- o'z vaqtida to'lanmagan debitorlik qarzlari;
- olingan veksellar bo'yicha debitorlik qarzlari;
- byudjet to'lovlari bo'yicha debitorlik qarzlari;
- sho‘ba va qaram korxonalar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha debitorlik qarzlari;
- berilgan (to'langan) avanslar.
Bu rasmda aniq aks ettirilgan:
Rasm 2. Debitorlik qarzlarining turlari. Author24 - talabalar ishlarini onlayn almashish
Debitorlik qarzlarini moliyaviy tahlil qilishning asosiy yo'nalishlari va ularning qisqacha tavsiflari
Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismidir.
Debitorlik qarzlarini tavsiflash va baholash quyidagi tahliliy muammolarni hal qilishni o'z ichiga oladi:
- har bir aniq sanada uning adolatli (likvid) qiymatini baholash;
- uning to'lov shartlari bo'yicha reytingi;
- uning aylanmasini (inkassosini) umumiy va har bir tuzilgan shartnoma bo'yicha baholash;
- vaqtinchalik omillarni hisobga olgan holda, xaridorlarga to'lovni kechiktirish shartlari bilan sotiladigan tovarlar va xizmatlar uchun narx darajasini farqlash;
- uning likvidligi bilan bog'liq salbiy holatning holati va sabablarini diagnostika qilish;
- real hamkor kredit siyosatini ishlab chiqish va uni boshqarishning eng yangi usullarini joriy etish;
- uning hozirgi holatini kuzatish;
- shubhali qarzlar bo'yicha yuzaga kelishi mumkin bo'lgan yo'qotishlarni baholashni hisobga olgan holda optimal zaxira siyosatini shakllantirish.
Debitorlik qarzlarini baholash va tahlil qilishning eng muhim yo'nalishlariga quyidagilar kiradi:
- o'rtacha aylanma muddati (to'lov);
- debitorlik qarzlari harakatini tahlil qilish va baholash;
- uning kontragentlari tomonidan debitorlik qarzlarini taqsimlash.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning asosiy yo'nalishlari rasmda ko'rsatilgan:
Shakl 3. Subyektning debitorlik qarzlarini baholash va tahlil qilishning asosiy yo'nalishlari. Author24 - talabalar ishlarini onlayn almashish
Debitorlik qarzlarini baholash va tahlil qilishda quyidagi ko'rsatkichlarni hisoblash kerak:
Debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti (ART), aylanishlar soni bilan ifodalanadi
Debitorlik qarzlarining hajmi to'g'ridan-to'g'ri sotish hajmiga bog'liq bo'lib, bu quyidagi formula bo'yicha hisoblangan sotish hajmi (B) va debitorlik qarzlarining o'rtacha summalari (AR) nisbatida aks etadi:
$ODZ (inqiloblar) = V / DZ$ (1)
Debitorlik qarzlari aylanmasi (ART) kunlarda
Tovar aylanmasining eng qulay ifodasi aylanmaning kunlardagi davomiyligidir:
$DZD = DZ \cdot D / V (kun);$
$ODZD = D / ODZ (inqiloblar) $ (2)
Eslatma 2
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish va baholashda barcha joriy aktivlarning umumiy hajmidagi debitorlik qarzlarining ulushini ham (3) va shubhali debitorlik qarzlarining ulushini (4) hisoblash kerak. Oxirgi ko'rsatkich debitorlik qarzlarining sifatini baholaydi. Uning o'sishi tendentsiyasi likvidlikning qisqarishidan dalolat beradi.
Debitorlik qarzlarining umumiy aylanma aktivlardagi ulushi:
$U_(dz)$ = ($Dz$ / Joriy aktivlar) $\cdot 100$ % (3)
Shubhali qarzlarning debitorlik qarzidagi ulushi:
$U_(sdz)$ = (Shubhali hajmi dz/Jami dz) $\cdot 100$ % (4)
Debitorlik qarzlari aylanmasini o'tgan hisobot davrlari bilan taqqoslaganda tahlil qilish kerak. Amalda qo'llaniladigan boshqa ko'rsatkichlar ham mavjud (4-rasm).
Rasm 4. Debitorlik qarzlari aylanmasining asosiy ko'rsatkichlari. Author24 - talabalar ishlarini onlayn almashish
Boshqarish maqsadida debitorlik qarzlarini baholash va moliyaviy tahlildan foydalanish
Debitorlik qarzlarini boshqarish tartibi tashkilot ichidagi moliyaviy tahlil majmuasiga kiritilgan va boshqaruv nazoratiga ham kiritilgan.
Samarali boshqaruv tizimi quyidagilarga bag'ishlangan:
- shartnoma shartlarining bajarilishini nazorat qilish va da'vo arizalarini berishning aniq tartibi;
- xaridorlarni sifatli tanlash;
- kreditlashning ruxsat etilgan maksimal shartlarini belgilash;
- qarzdorlar, qarzlar hajmlari, qaytarish muddatlari doimiy monitoringini olib borish;
- qarzni to'lamaslik xavfini kamaytirish uchun xaridorlarning katta qismini maqsadli yo'naltirish;
- hujjatlarni to'lash va to'lovlarni kreditlash tartibiga rioya qilish;
- kreditorlik va debitorlik qarzlarining nisbati ustidan nazorat, chunki ular o'rtasida debitorlik qarzlari foydasiga sezilarli farq korxonaning moliyaviy barqarorligiga tahdid solishi mumkin, bu esa qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilishga yordam beradi.
Zamonaviy sharoitda ko'plab tadbirkorlik sub'ektlari debitorlik qarzlarini boshqarishda qiyinchiliklarga duch kelmoqda. Shu sababli, qarzlarni to'lamaslik bilan bog'liq yo'qotishlar xavfini kamaytirish maqsadi sub'ektlarni shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar yaratishga majbur qiladi. Shu bilan birga, debitorlik qarzlarini boshqarishning barcha usullari mavjud.
Debitorlik qarzlarini boshqarish jarayoni 5-rasmda keltirilgan.
Shakl 5. Debitorlik qarzlarini boshqarish. Author24 - talabalar ishlarini onlayn almashish
Eslatma 3
Debitorlik qarzlarini moliyaviy tahlil qilishning eng muhim maqsadlari tadbirkorlik sub'ektlarining sheriklarga nisbatan zamonaviy kredit siyosatini ishlab chiqish, shakllantirish va tasdiqlash yoki korxona foydasini ko'paytirish, risklarni kamaytirish maqsadida mavjudni takomillashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni taklif qilishdir. to'lamaslik va hisob-kitoblarni amalga oshirish muddatlarini qisqartirish.
Debitorlik qarzlarini boshqarishning zamonaviy siyosati qarzning butun hajmini optimal hisoblashni, uni o'z vaqtida undirishni ta'minlashni va mahsulot sotish yoki xizmatlarni ko'rsatishni kengaytirishni ta'minlaydi. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini ishlab chiqish samaradorligi ko'p jihatdan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning majburiyatlarini boshqarish uchun moliyaviy tahlil usullarini bilish va qo'llash qobiliyatiga bog'liq.
Debitorlik qarzlarini boshqarish uchun moliyaviy tahlilning asosiy usullari 6-rasmda keltirilgan.
Shakl 6. Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari. Author24 - talabalar ishlarini onlayn almashish
