Yangi boshlanuvchilar uchun soliq kodeksi. Yangi boshlanuvchilar uchun Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq tizimi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirgan barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda 2019 yilda qo'llaniladi. Keling, barcha asosiy o'zgarishlarni va joriy yilda soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida ishlash tartibini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi "STS" Soliq kodeksining 26.2-bobi bo'yicha soliq va hisobot davri

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq davri bir kalendar yilni tashkil etadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq avans to'lovlari o'tkaziladigan hisobot davrlari ham mavjud. Bu 1-chorak, yarim yil, 9 oy. Yil yakuni bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq hisobot davrlaridagi avanslar o'tkazmalari va butun yil uchun hisoblangan soliq o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Bunday qoidalar soliq kodeksi"STS" (26.2-bob).

BukhSoft dasturi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha barcha hisobotlarni yaratadi. Siz istalgan shaklni onlayn to'ldirishingiz yoki joriy hisobot shaklini yuklab olishingiz mumkin. Bepul sinab ko'ring:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha onlayn hisobot

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "STS": soliq stavkalari

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari stavkani 1 foizga, Qrim va Sevastopolda esa undan ham kamroq (Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) kamaytirishga haqli.

Barcha hududlar soliq stavkasini minimal darajaga tushirish huquqidan foydalanmadi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari ta'minlash huquqiga ega va soliq ta'tillari. Ya'ni, ularga 0 foiz soliq stavkasini bering. Birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va muayyan hududlarda faoliyat yuritayotgan savdogarlar ushbu imtiyozdan foydalanish huquqiga ega. Masalan, ular ishlab chiqarish, ijtimoiy soha, ilm-fan bilan shug'ullansa yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatsa.

Agar daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz, soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Soliq kodeksining "STS" bobida mintaqaviy hokimiyat organlari ham uni pasaytirish huquqiga ega ekanligi ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "STS" bo'yicha soliqni hisoblash

Yagona soliqni (avans to'lovlarini) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bo'limiga muvofiq yil boshidan boshlab quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqing:

• Agar siz daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini to'lasangiz:

• daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini to'layotgan bo'lsangiz

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "STS" bo'limiga muvofiq daromadlar

Yil (hisobot davri) uchun olingan daromadlar "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobining 346.15 va 346.17-moddalari qoidalariga muvofiq belgilanadi (Soliq kodeksi, 26.2-bob).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda soliq sotishdan tushgan tushumga solinadi tayyor mahsulotlar, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish, shuningdek mulk huquqi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida bunday daromadlar ro'yxati mavjud. Ko'p odamlar soliqqa tortiladi faoliyatdan tashqari daromad. Ularning tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 248-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tushumlar soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan shartlarda soliqdan ozod qilinadigan daromad turlari mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimi soddalashtirilganda hisoblab chiqiladigan sotishdan tushgan daromadga sotishdan tushgan tushum kiradi:

• tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar);
• qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar, shuningdek, o'z mulkining boshqa turlari (masalan, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqalar);
• mulk huquqi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" rahbari tomonidan nazarda tutilgan (346.15-moddaning 1-bandi).

Savdo daromadiga, shuningdek, kelgusida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish uchun olingan avanslar ham kiradi. Gap shundaki, soddalashtirish bilan daromad naqd pul usuli yordamida hisoblanadi. Va olingan avanslar ma'lumotlar bazasiga faqat hisoblash usulidan foydalanadigan kompaniyalar tomonidan kiritilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "STS" bobidagi xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda daromadlar kamaytiriladigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. U keng qamrovli. Ya'ni, tashkilot ushbu ro'yxatda bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega emas. Ammo bu qoidadan istisnolar mavjud. Moliya vazirligi ushbu ro'yxatda bo'lmagan xarajatlarning ayrim turlarini aks ettirishga imkon beradi.

Masalan, ichki buxgalterning ham, tashqi hisobchining ham xarajatlarini hisobga olish joizdir. Kompaniya buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Menejer buxgalterni yollash yoki hisobotlarni tayyorlashni boshqa tashkilot yoki shaxsga topshirishga haqli (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 3-qismi).

Agar siz mustaqil buxgalterni yollagan bo'lsangiz, uning xizmatlarining barcha xarajatlarini hisobga oling: buxgalteriya hisobi, konsalting va boshqalar. Shartnoma va bajarilgan ish sertifikatlarini saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 15-bandi 1-bandi).

Shuningdek, siz konditsionerning narxini hisobga olish huquqiga egasiz. Ro‘yxatda ularning nomlari ko‘rsatilmagan bo‘lsa-da, Moliya vazirligi ularni oqladi, deb hisoblaydi. Tashkilot binolarda ishchilar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Davlat sanitariya-epidemiologiya nazorati qo'mitasining qarori bilan tasdiqlangan SanPiN 6.10 2.2.4.548-96-bandi). Federatsiya 01.10.96 yildagi 21-son). Va konditsionerlar bunday shartlarning bir qismidir.

Konditsionerlarni sotib olish va ta'mirlash xarajatlari material sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandining 1-bandi, 6-bandi, 1-bandi, 254-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "STS" bobida soliq imtiyozlari

Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari uning miqdorini (yoki hisobot davri uchun avans to'lovini) miqdorga kamaytirishi mumkin. soliq imtiyozlari. Chegirma 3 ta komponentdan iborat.

1. Hisoblangan davr uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari (hisoblangan summalar doirasida) yagona soliq yoki oldindan to'lov. Bu miqdor oldingi davrlar uchun badallarni o'z ichiga olishi mumkin (masalan, 2019 yil), lekin hisobot davrida fondga o'tkazilgan mablag'lar (masalan, 2010 yil).

2. Kasallik holatida xodimlarga shaxsiy sug'urta badallari. Ushbu turdagi xarajatlar sug'urta shartnomalari tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlar bilan tuzilgan taqdirdagina chegirmaning bir qismi sifatida hisobga olinadi. A sug'urta to'lovlari 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasiga muvofiq hisoblangan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoridan oshmasligi kerak.

3. Shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida mehnatga layoqatsizligining dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari. Ushbu tartib Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida nazarda tutilgan va Moliya vazirligining 02.01.2016 yildagi 29.12.2012 yildagi 03-11-06/2/4597-sonli xatlarida tushuntirilgan. 03-11-09/99.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kasallik ta'tillari nafaqasini kamaytirmang (Moliya vazirligining 04/11/2013 yildagi 03-11-06/2/12039-sonli xati). Xodimning haqiqiy o'rtacha daromadigacha kasallik ta'tillari uchun qo'shimcha to'lovlarni hisobga olmang. Ushbu summalar nafaqa emas (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

tomonidan umumiy qoida chegirma miqdori soddalashtirilgan soliq tizimining (avans to'lovi) 50 foizidan oshmasligi kerak.

Misol
"Alpha" tashkiloti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi va daromaddan to'lovlarni hisoblab chiqadi. Joriy yilning birinchi choragida tashkilot hisoblab chiqdi:

Soddalashtirilgan avans to‘lovi – Ᵽ48 000 so‘m miqdorida;
- majburiy pensiya (tibbiy) sug‘urta bo‘yicha badallar – 12 500 Ᵽ (birinchi chorak uchun sug‘urta mukofotlarini hisoblashda aks ettirilgan);
- majburiy badallar ijtimoiy sug'urta baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish - 5000 Ᵽ (I chorak uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining 4-shaklda aks ettirilgan);
- hissalar ixtiyoriy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan xodimlar (shartlari Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi 3-bandi talablariga javob beradigan shartnomalar bo'yicha) - 6000 Ᵽ;
- ixtiyoriy sug'urta shartnomasi tuzilmagan xodimlarga mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kunidagi kasallik ta'tillari nafaqalari, 2500 Ᵽ (birinchi chorak uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda aks ettirilgan).

1) majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta uchun badallar:

Joriy yilning yanvar, fevral va mart oylari uchun – Ᵽ12 500;
- dekabr uchun oldingi yil– Ᵽ3500 (o‘tgan yil uchun badallarni hisoblashda aks ettirilgan);

2) majburiy ijtimoiy sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar:

Yanvar va fevral oylari uchun – Ᵽ2700;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 1400 Ᵽ (o'tgan yil uchun FSS-4-shaklda aks ettirilgan);

3) xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar - 6000 Ᵽ;

4) mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun xodimlarga kasallik ta'tillari nafaqalari - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma chegarasi Ᵽ24 000 (Ᵽ48 000 × 50%).

Birinchi chorakda chegirib tashlash mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Joriy yilning 1-yanvaridan 31-martigacha bo‘lgan davrda joriy yilning birinchi choragi va o‘tgan yilning dekabri uchun to‘langan majburiy pensiya (tibbiy) sug‘urta bo‘yicha badallar (sug‘urta mukofotlari to‘g‘risidagi hisobotda aks ettirilgan summalar doirasida); Ᵽ 16 000 (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) miqdorida;
- joriy yilning 1-yanvaridan 31-martigacha bo‘lgan davrda joriy yilning birinchi choragi va o‘tgan yilning dekabri uchun to‘langan majburiy ijtimoiy sug‘urta hamda baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug‘urta qilish uchun badallar (so‘rovnomada ko‘rsatilgan summalar doirasida). sug'urta badallari bo'yicha hisobot), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) o'lchamida;
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun Ᵽ 6000 rubl miqdorida badallar;
- xodimlarga mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kunidagi kasallik ta'tillari uchun amalda to'langan summalar miqdorida (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarsiz) - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirib qo'yilishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori Ᵽ28 600 (Ᵽ16 000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500) ni tashkil qiladi. Bu chegirma limitidan oshib ketdi (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000). Shunday qilib, Alpha hisobchisi birinchi chorak uchun Ᵽ24 000 avans to'lovini hisoblab chiqdi.

Barcha yagona to'lov to'lovchilar uchun nazarda tutilgan uch turdagi chegirmalardan tashqari, savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar uni savdo yig'imiga kamaytirishi mumkin. Buning uchun nima kerak?

Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkor savdo solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak. Agar to'lovchi savdo to'lovini ro'yxatga olish to'g'risidagi bildirishnomaga muvofiq emas, balki inspektsiyaning talabiga binoan o'tkazsa, chegirmadan foydalanish taqiqlanadi.

Ikkinchidan, savdo solig'i maxsus rejim bo'yicha to'lov hisobga olingan hududning byudjetiga to'lanishi kerak. Asosan, ushbu talab oʻzlari joylashgan (yashash joyi) boʻyicha roʻyxatdan oʻtgan joydan tashqari boshqa joylarda savdo faoliyati bilan shugʻullanuvchi tashkilot va tadbirkorlarga nisbatan qoʻllaniladi.

Misol uchun, Moskva viloyatida ro'yxatdan o'tgan va Moskvada savdo bilan shug'ullanadigan tadbirkor savdo solig'i miqdori bo'yicha to'lovni kamaytira olmaydi. Axir, savdo solig'i to'liq hajmda Moskva byudjetiga o'tkaziladi (miloddan avvalgi 56-moddaning 3-bandi) va bitta soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash- Moskva viloyati byudjetiga (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 6-bandi, miloddan avvalgi 56-moddasining 2-bandi).

Uchinchidan, savdo solig'i mintaqaviy byudjetga soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovi hisoblangan davrda aniq to'lanishi kerak. Ushbu davr oxirida to'langan savdo to'lovlari faqat keyingi davrda olib qo'yilishi mumkin. Misol uchun, 2018 yilning to'rtinchi choragi natijalariga ko'ra 2019 yil yanvar oyida to'langan savdo to'lovi 2019 yil uchun uning miqdorini kamaytiradi. 2018 yil uchun chegirma uchun qabul qilinishi mumkin emas.

To'rtinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovi alohida belgilanishi kerak:

• tashkilot (tadbirkor) savdo yig'imi to'laydigan savdo faoliyati uchun;
• yig'im to'lanmaydigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlari uchun.

To'langan haqiqiy savdo to'lovi faqat birinchi miqdorni kamaytiradi. Ya'ni, savdo faoliyatidan olingan daromaddan hisoblangan to'lovning bir qismi. Shuning uchun, agar siz tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlari bilan shug'ullansangiz, savdo soliqqa tortiladigan faoliyatdan olingan daromadlar va boshqa faoliyatdan olingan daromadlarning alohida hisobini yuritishingiz kerak. Bu Moliya vazirligining 2015 yil 18 dekabrdagi 03-11-09/78212-sonli xatlari bilan tasdiqlangan (Federal soliq xizmatining 2016 yil 20 fevraldagi SD-4-3/2833-sonli xati bilan inspektsiyalarga yuborilgan) ) va 2015 yil 23 iyuldagi 03-11-09/42494-son.

Buxgalteriya dasturida alohida buxgalteriya hisobini yuriting yoki uni buxgalteriya sertifikatlari bilan hujjatlashtiring

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash

Tashkilot ajratmalarni hisobga olgan holda hisoblangan yagona soliq (avans to'lovi) summasini butun soliq (hisobot) davri uchun byudjetga o'tkazishi shart. Shu bilan birga, u oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu munosabat bilan, yil oxirida (keyingi hisobot davri) tashkilot qo'shimcha to'lov emas, balki qisqartirish bo'lgan to'lov miqdoriga ega bo'lishi mumkin. Masalan, agar yil oxiriga kelib daromad darajasi pasaysa va chegirmalar miqdori oshsa, bu mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar

Maxsus rejimga o'tish imkonini beruvchi 9 oylik daromad chegarasi 2019 yilda 112,5 mln. Asosiy vositalar qiymatining oshirilgan chegarasi ham qo'llaniladi, uning asosida kompaniya ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin. Agar ilgari 100 million Ᵽ bo'lsa, hozir bu ko'rsatkich 150 millionni tashkil etadi.

Shu bilan birga, ushbu ikki ta'minot yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) sifatida tan olinadi. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga soliq solish ob'ekti bilan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin to'langan nomoddiy aktivlar, sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. bo'lim talablari bilan. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

26.2-bob. soddalashtirilgan soliq tizimi

San'atning yangi nashri. 346.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 1. Soliq solish ob'ekti: daromad; daromadlar xarajatlar bilan kamayadi. 2. Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 31 dekabriga qadar bu haqda soliq organiga xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davri boshidan o'zgartirilishi mumkin.

Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi. 3.

Art. 346 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2017-2018): savol va javoblar

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar uchun eng kam soliqni to'lash va zararlarni kelajakka o'tkazish nazarda tutilmaydi. Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarga kelsak, ular bo'yicha soliq stavkasi 15 foizni tashkil etadi (1-band).
2 osh qoshiq. 346.20

Diqqat

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bu holda soliq solinadigan bazani hisoblashda daromad miqdori amalga oshirilgan va to'langan xarajatlar summasiga, shu jumladan majburiy pensiya sug'urtasiga badallar miqdoriga, shuningdek tashkilot yoki tadbirkor tomonidan to'langan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoriga kamaytiriladi. ning xarajatlari o'z mablag'lari. E'tibor bering, Art. Rossiya Federatsiyasi Kodeksining 346.16-moddasida soliq solinadigan ob'ektdan foydalanishda "daromad minus xarajatlar" xarajatlarining yopiq ro'yxati nazarda tutilgan.

Shuning uchun soliq to'lovchi yagona soliqni hisoblashda o'zining barcha xarajatlarini hisobga olmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi, soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan soliq tizimi)

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi 2009 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini o'zgartirish huquqiga ega. Bundan tashqari, 2009 yil 1 yanvargacha ob'ekt tanlanganidan keyin uch yil davomida o'zgartirilishi mumkin emas edi.

Soliq solish ob'ekti faqat soliq davrining boshidan (ya'ni kalendar yili) o'zgartirilishi mumkin va soliq to'lovchilar bu haqda soliq organlarini soliq to'lovchi soliq solishni o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishlari shart. soliq solish ob'ekti. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) yoki shartnoma taraflari bo'lgan soliq to'lovchilar ob'ektni o'zgartirishga haqli emas. ishonchli boshqaruv mulk.

Muhim

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq hisobini yuritishda yuridik shaxslarning daromad solig'ini to'lashga o'tish kunida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini kamaytirish yo'li bilan belgilanadi. soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliq tizimini (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) qo'llash davri uchun belgilangan xarajatlar miqdori bo'yicha. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda ushbu bandda nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

2.1 va 3-modda. 346.25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi. soliq solish ob'ektlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha deklaratsiyalar taqdim etiladi yuridik shaxslar 31-martgacha, xususiy tadbirkorlar uchun esa 30-aprelgacha. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tushuntirishlar

• mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uchun barcha soliq to'lovlari faqat naqd pulsiz to'lovlar orqali amalga oshirilishi kerak;
• Daromaddan ushlab qolingan xarajatlarni hujjatli tasdiqlash talab qilinadi;
• soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lgan xarajatlar bo'yicha cheklovlar mavjudligi (moddadagi ro'yxat).

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) o'tgan bo'lsa umumiy rejim soliqqa tortish va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lgan, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) umumiy qoidalarni qo'llash davrida amalga oshirilgan. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar soliqqa tortish rejimi ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davridagi xarajatlarga to'liq o'tkazilmaydi.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga) o‘tishda avval umumiy soliq solish rejimini qo‘llagan shaxs quyidagi qoidaga amal qiladi: soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan va to‘langan QQS summalari QQS (qo‘shilgan qiymat solig‘i) to‘lov summalari, qisman Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish yoki mulkiy huquqlarni o‘tkazish hisobiga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar olingan to‘lovlar oxirgi soliq bo‘yicha chegirib tashlanadi. soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi munosabati bilan soliq summalarini xaridorlarga qaytarishni ko'rsatuvchi hujjatlar mavjud bo'lgan taqdirda, soliq to'lovchining QQSni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tkazish oyidan oldingi davr.

346-modda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 2017 yil

Kodeks, soliq hisobini yuritishda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashga o'tish kunida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning soliqqa tortishga o'tish sanasida belgilangan qoldiq qiymatini kamaytirish orqali aniqlanadi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davri uchun belgilangan xarajatlar miqdori bo'yicha. 4. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda ushbu moddaning 2.1 va 3-bandlarida nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

5.

346-modda 15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 2017 yil

Bosh sahifa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining hujjatlari 26.2-bob. Soddalashtirilgan soliq tizimi Hujjatning tahriri "Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism)" 08.05.2000 yildagi 117-FZ (03.07.2018 yildagi tahrirda) kuchga kirmagan o'zgartirishlar bilan tayyorlangan. )

• 346.11-modda. Umumiy holat
• 346.12-modda. Soliq to'lovchilar
• 346.13-modda.
  Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari
• 346.14-modda. Soliq solish ob'ektlari
• 346.15-modda. Daromadni aniqlash tartibi
• 346.16-modda. Xarajatlarni aniqlash tartibi
• 346.17-modda. Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi
• 346.18-modda. Soliq bazasi
• 346.19-modda. Soliq muddati.
  Hisobot davri
• 346.20-modda. Soliq stavkalari
• 346.21-modda. Soliqni hisoblash va to'lash tartibi
• 346.22-modda. Yo'qotilgan quvvat
• 346.23-modda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi sharhlar bilan 2017 yil

Ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo'yicha hisoblashga o'tish oyining daromadlari (xarajatlari) sifatida tan olinadi. 2.1. Tashkilot soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin to'lanadigan nomoddiy aktivlar, sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. ushbu Kodeksning 25-bobi talablari.

Asos va huquqiy asos

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (qisqartirilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan maxsus soliq rejimi.

Buxgalterlar tez-tez ta'kidlaganidek, "soddalashtirilgan" ning mohiyati kichik biznesga yordam berish va kamaytirishdir soliq yuki. Nomi o'zi uchun gapiradi: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik biznes sub'ektlari tomonidan soliqlarni hisoblash va to'lashni soddalashtiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi haqida nimani bilish muhim:

1. Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor undan foydalanishi mumkin xohishiga ko'ra- albatta, qonunda belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda.
2. Soddalashtirilgan tizimni qo'llashda siz soliq to'lashning ikkita mumkin bo'lgan variantidan birini tanlashingiz mumkin:
   • olingan daromad miqdoridan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari);
   • daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14, 346.20-moddalari).
3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar QQS, daromad solig'i va bir qator boshqa soliqlarni to'lashdan ozod qilingan. Ular soliq hisobini soddalashtirilgan tartibda yuritadilar.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishi mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar bunday imtiyozlarga ega emaslar.

Hujjatlar:

• Federal:

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishning majburiy shartlari va cheklovlari

Har bir tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (346.12-modda) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari va cheklovlarni belgilaydi.

Ushbu shartlar va cheklovlar quyidagilardan iborat:

1. Soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
2. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak.

   Diqqat! 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.

   Iltimos, diqqat qiling!

   • Ko'rsatilgan daromadning maksimal miqdori har yili, 31 dekabrdan kechiktirmay, keyingi kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti bo'yicha indekslanadi. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 qilib belgilangan

     2016 yil 1 yanvardan boshlab, yangisini hisobga olgan holda, uning daromadi 79,74 million rubldan oshganda, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

   • Istisno - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin faqat UTII rejimidan foydalangan soliq to'lovchilar. Ularda soliq rejimini o'zgartirishda hisobga olinishi kerak bo'lgan daromadlari yo'q.
3. Tashkilotning amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
4. Jamiyatning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi 25 foizdan oshmaydi.

Shuni esda tutingki, ba'zi tashkilotlar boshqa kompaniyalarning 25% ishtirok limitiga bo'ysunmaydi. Bu:

• tashkilotlar qaerda ustav kapitali nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25% bo'lsa, to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat;
• notijorat tashkilotlari, shu jumladan. Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli Qonuniga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'molchilar kooperatsiyasi; .
• yuqoridagi Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi yagona ta’sischilari iste’mol jamiyatlari va ularning uyushmalari bo‘lgan tadbirkorlik jamiyatlari.

2015 yildan boshlab fan va taʼlim muassasalari tomonidan tadbirkorlik jamiyatlari tashkil etilib, ularning faoliyati quyidagilardan iborat amaliy qo'llash intellektual faoliyat natijalarini (amalga oshirish). Boshqa kompaniyalarning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi ularga faqat 2011 yil 1 yanvardan 2014 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda berilgan.

Hujjatlar:

• Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-1-sonli qonuni

  (2013 yil 2 iyuldagi tahrirda) "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida"

Soliq to'lovchilar

Soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan va majburiy shartlar va cheklovlarga rioya qilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tan olinadi (soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning majburiy shartlari va cheklovlar bo'limiga qarang). Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan bir qator tashkilotlar mavjud:

1. filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;
2. banklar;
3. sug'urtalovchilar;
4. nodavlat pensiya jamg'armalari;
5. investitsiya fondlari;
6. bozorning professional ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar;
7. lombardlar;
8. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:
   • aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish;
   • foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno);
9. qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar;
10. Yagona qishloq xo'jaligi solig'iga (USAT) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
11. xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;
12. mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
13. hukumat va byudjet muassasalari;
14. xorijiy tashkilotlar;
15. mikromoliya tashkilotlari;
16. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida belgilangan muddatlarda xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Hujjatlar:

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Umumiy qoida sifatida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini soliq davrining boshidan (ya'ni kalendar yili) qo'llashni boshlaydilar.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar) uchun alohida shart belgilandi - ular soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash huquqiga ega.

Tashkilot o'zining joylashgan joyidagi soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa yashash joyidagi soliq organiga o'tish rejalashtirilgan yildan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilishi shart. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti, shuningdek, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va joriy yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromad summasi ko'rsatiladi.

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi xabar berish tartibidir, ya'ni soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llash istagi va qobiliyati to'g'risida davlatni xabardor qilishi shart. Soliq idorasidan javob ruxsati yoki xabarnomani kutishning hojati yo'q.

Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organini ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishi shart. Ushbu sana berilgan ro'yxatga olish guvohnomasida (OGRN) ko'rsatilgan. Va 30 kunlik muddat soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblana boshlaydi.

Iltimos, diqqat qiling!

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma belgilangan muddatda taqdim etilmasa, soliq to'lovchilar ushbu soliq rejimini qo'llashga haqli emaslar.

UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq) dan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kalendar yili davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega. Bu ikki holatda sodir bo'lishi mumkin:

• ular joriy kalendar yilining oxirigacha UTIIga kiruvchi faoliyatni to'xtatdilar
• ular endi UTIIni qo'llash mezonlariga javob bermaydilar.

Bunday hollarda, UTII bo'yicha faoliyat tugaganidan keyin 5 kun ichida soliq organini xabardor qilishingiz kerak. Buning uchun siz ikkita hujjatni topshirishingiz kerak - UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza.

Muhim!

Agar hisobot (soliq) davri oxirida soliq to'lovchining daromadi 79 740 000 rubldan oshsa (shu jumladan deflyator koeffitsienti 1,329 2016 yilgi soddalashtirish uchun belgilangan) yoki belgilangan talablarga boshqa nomuvofiqlik mavjud bo'lsa, u bunday ortiqcha (yoki rioya qilmaslik) bo'lgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. boshqa talablar) yuzaga keldi.

Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar beradi. Shuningdek, u xabar berishga majburdir soliq idorasi soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda ham - bu faoliyat to'xtatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llayotgan shaxs soliq organini o‘zi buni amalga oshirish niyatida bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qilgan holda kalendar yili boshidan boshqa soliq solish rejimiga o‘tish huquqiga ega.

2016 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shakllari, shuningdek undan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi bildirishnomalar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N buyrug'i bilan tasdiqlangan. MMV-7-3/829@.

Soliq to'lovchi undan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga qayta o'tish huquqiga ega.

Hujjatlar:

• Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i.

  “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash bo‘yicha hujjatlar shakllarini tasdiqlash to‘g‘risida”

• Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i.

  "2016 yil uchun deflyator koeffitsientlarini belgilash to'g'risida" (Rossiya Adliya vazirligida 2015 yil 11 noyabrda N 39653 bilan ro'yxatga olingan)

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 2 noyabrdagi N SS-37-3/14713@ maktubi.

  “Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun ariza berish muddatlari to‘g‘risida”

• Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04.08.2010 yildagi N SS-17-3/847 maktubi.

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Soliq solish ob'ektlari va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkalari

Da soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Soliq solish ob'ekti uchun ikkita variantdan birini tanlashingiz mumkin:

• daromad (USN daromadi 2016);
• xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar (STS daromadlari minus xarajatlar 2016 yil).

Faqat bitta istisno mavjud - oddiy sheriklik shartnomasi ishtirokchilari yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi. Ular soliq solish ob'ekti sifatida faqat ikkinchi variantdan ("daromadlar minus xarajatlar") foydalanishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi).

Yana bir bor ta'kidlash kerakki, soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi.

Soliq solish ob'ekti har yili o'zgartirilishi mumkin (yangi soliq davri boshidan boshlab). Ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq organini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilishingiz kerak. Ob'ektni yil davomida o'zgartirib bo'lmaydi. Shunday qilib, agar siz 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni "daromadlar minus xarajatlar" deb e'lon qilgan bo'lsangiz, unda siz butun yil davomida ushbu soliqqa tortiladigan ob'ekt bilan ishlaysiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimining soliq stavkalari soliq solish ob'ektini tanlashga qarab farq qilishi mumkin. Foiz stavkasi belgilanadigan ikkita variant mavjud:

• I variant, daromad soliqqa tortish ob'ekti sifatida tanlanganda, soddalashtirilgan soliq tizimining stavkasi 2016 yilda 6 foizni tashkil etadi.
• II variant - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad - 15 foiz stavkasi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida 5-15% oralig'ida tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Iltimos, diqqat qiling!

2016 yil 1 yanvardan boshlab mintaqaviy hokimiyat organlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkani "daromad" ob'ekti bilan kamaytirishi mumkin. Federatsiya sub'ektining qonuniga ko'ra, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasi endi 1 foizdan 6 foizgacha belgilanishi mumkin. Ushbu o'zgartirishlar San'atning 1-bandiga kiritilgan. 346.20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shu paytgacha hududlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashda to‘lanadigan soliq stavkasini “daromad minus xarajatlar” obyekti bilan o‘zgartirishi mumkin edi. Ya'ni, Federatsiya sub'ektlarining vakolatlari faqat 15% soliq stavkasigacha kengaytirildi (II variant). Mintaqaviy hokimiyat organlari ushbu ko'rsatkichni 5 dan 15% gacha kamaytirishga haqli.

Qrim va Sevastopoldagi STS

Qrim Respublikasi va Sevastopol shahri hokimiyatlari 2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar" ob'ekti uchun ham, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham nol soliq stavkasini belgilash huquqini saqlab qoldi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.20-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Biroq, soliq stavkalari faoliyat turiga qarab farq qilishi mumkin.

Biroq, 2016 yilda ular bu huquqdan foydalanmadilar va quyidagi stavkalarni belgiladilar:

• Qrimda - "daromad" ob'ekti uchun 3% va "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun 7%.
• Sevastopolda - soliq to'lovchilarning ayrim toifalari (qishloq va o'rmon xo'jaligi, ovchilik, baliqchilik, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat va sport) uchun "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun 5%.

Sankt-Peterburgdagi USN

2015 yildan beri Sankt-Peterburgda soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "daromadlar minus xarajatlari" uchun 7% soliq stavkasi o'rnatildi. Daromad minus xarajatlar uchun ushbu soddalashtirilgan soliq stavkasi 2016 yilda ham amal qiladi.

2016 yildan boshlab federatsiyaning ta'sis sub'ektlari yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavkasini belgilash huquqiga ega. Ilgari ular bunday huquqqa ega edilar, lekin bu faqat faoliyati ishlab chiqarish, ijtimoiy yoki ilmiy sohalarga tegishli bo'lgan tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. Endi faoliyatlar ro'yxati kengaytirildi. U to'ldirildi:

• maishiy xizmat ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat;
• patent soliqqa tortish tizimiga asoslangan faoliyat (faoliyatning yangi turlari paydo bo'ldi, buning uchun patent olish kerak).

Soddalashtirilgan soliq tizimida minimal soliq

Soliq solish ob'ekti uchun "daromad minus xarajatlar" minimal soliq tushunchasi mavjud.

Minimal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi) bir turdagi soliq hisoblanadi. pastki chegara to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori. U asosiy hisob-kitob bo'yicha soliq summasi bundan kam bo'lganda qo'llaniladi minimal miqdor, yoki xarajatlar daromaddan oshib ketganda hisoblanganda.

Eng kam soliq miqdori soliq davri uchun daromad miqdorining 1% ni tashkil qiladi.

Hujjatlar:

• 2015 yil 13 iyuldagi N 232-FZ Federal qonuni

  "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi birinchi va ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"

• Sankt-Peterburg:
• Sankt-Peterburg qonuni 05.05.2009 N 185-36

  "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Sankt-Peterburg hududida soliq stavkasini belgilash to'g'risida" (Sankt-Peterburg Qonunchilik Assambleyasi tomonidan 2009 yil 22 aprelda qabul qilingan)

Daromad va xarajatlarni aniqlash tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar

Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladilar (249, 250-moddalar). Soliqni hisoblashda quyidagilar hisobga olinmaydi:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar (u daromad solig'i bazasini aniqlashda hisobga olinmaydigan daromadlarning ancha uzun ro'yxatini o'z ichiga oladi);
• korporativ daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning daromadlari;
• shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari; UTIIga tegishli faoliyatdan olingan daromadlar;
• patent soliqqa tortish tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar.

Daromadni olish sanasi olingan kun hisoblanadi Pul bank hisob raqamlariga (naqd pul) yoki boshqa mol-mulk (ish, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni olish, shuningdek, foydalanish paytida naqd pul usuli(daromad va xarajatlar haqiqatda to'langanidan keyingina yuzaga kelgan deb e'tirof etilganda) soliq to'lovchi qarzni to'lagan kun.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar

Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga muvofiq belgilanadi. Xarajatlarni aniqlash faqat "daromadlar minus xarajatlar" turidagi soliq solish ob'ektini qo'llashda muhimdir.

Soliq miqdori, xususan, to'lash xarajatlari bilan kamaytirilishi mumkin: sug'urta mukofotlari:

• majburiy pensiya uchun va tibbiy sug'urta;
• vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan, shuningdek ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta badallari;
• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari;
• ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno) foydasiga to'lovlar;
• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• moddiy va mehnat xarajatlari;
• xizmat safarlari, ish yuritish, telefon aloqasi, internet xarajatlari;
• va boshqa turdagi xarajatlar - ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishda xarajatlar hisobga olinishi uchun ular quyidagilar bo'lishi kerak:

• oqlangan
• tasdiqlangan hujjatlar,
• daromad olishga qaratilgan.

Xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin (tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish uchun) xarajatlar sifatida tan olinadi.

Soliq solish ob'ekti "daromad" dan foydalanganda yagona soliq sug'urta mukofotlari miqdoriga (lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan) kamaytirilishi mumkin.

Hujjatlar:

Boshqa soliqlardan ozod qilish

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash tashkilotlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

• korporativ daromad solig'i;
• tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (ob'ektlarga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Ko'chmas mulk, soliq bazasi ular tomonidan belgilanadi kadastr qiymati- ushbu o'zgartirish 2015 yil 1 yanvardan kuchga kiradi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yakka tartibdagi tadbirkorlarni quyidagi to'lovlardan ozod qiladi:

• shaxsiy daromad solig'i;
• QQS (Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish va oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki Rossiya Federatsiyasi hududidagi mulkni ishonchli boshqarish shartnomasiga muvofiq operatsiyalarni amalga oshirish hollari bundan mustasno );
• tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun foydalaniladigan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (bazasi kadastr qiymati bo'yicha belgilanadigan ob'ektlar ro'yxatiga kiritilgan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno. Ushbu ro'yxat mintaqaviy darajada belgilanadi).

Hujjatlar:

Soliq va hisobot davrlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Tugatgandan so'ng soliq solinadigan bazani aniqlash va byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash kerak.

Hisobot davrlari:

• chorak
• yarim yil
• Kalendar yilining 9 oyi

Hisobot davrlarining oxirida oraliq natijalarni umumlashtirish va avans soliq to'lovlarini amalga oshirish kerak.

Hujjatlar:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lash, hisobot berish tartibi va shartlari

Soliq ikki usulda to'lanadi: oldindan va hisobot davri oxirida.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari

Avans to'lovlarini va soliq miqdorini hisoblash tartibi soliqqa tortish ob'ektini tanlashga bog'liq: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar".

2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimining "daromadlari" ni hisoblash (biz endi avanslar haqida gapiramiz) quyidagicha amalga oshiriladi: har bir hisobot davri (chorak) oxirida soliq to'lovchilar hisoblangan daromadlar bo'yicha hisoblangan amalda olingan daromadlar bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak oxirigacha, yarim yil, 9 oy oldin hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda. Kümülatif jami bazaning har chorakda emas, balki tegishli davr uchun jami qabul qilinishini anglatadi. Masalan, soliq to'lovchi soliq davrining boshidan 9 oyning oxirigacha soliqni hisoblab chiqadi va ushbu summadan olti oy davomida to'langan soliqni olib tashlaydi.

“Daromad” ob’ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchilar yagona soliq (avans to‘lovlari) miqdorini kamaytiradi:

• ma'lum bir soliq (hisobot) davrida Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'langan sug'urta badallari miqdori;
• kasallikning dastlabki uch kunida vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno) bo'yicha nafaqalarni to'lash xarajatlari uchun, lekin faqat sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida;
• ish beruvchi tomonidan to'lanadigan kunlar uchun xodimlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan taqdirda ular foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar miqdori to'g'risida.

Bunday holda, soliq yoki avans to'lovlari miqdori ushbu xarajatlar summasiga 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va to'lovlar va boshqa haq to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxslar, soliq yoki avans to'lovlari miqdorini o'zingiz uchun to'langan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori bilan kamaytiring.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlarga kamaytirilgan daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida avans to'lovlarini soliq stavkasidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar va amalda olingan daromadlar hisoblangan xarajatlar summasini hisobga olgan holda hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar summasiga kamaytiriladi. hisoblangan avans to'lovlari.

Avans to‘lovlari tashkilot va tadbirkorlar tomonidan birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha o‘tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi.

Iltimos, diqqat qiling!

Soliq to'lovchilar soliq solinadigan daromad miqdorini nafaqat o'z xodimlarining majburiy pensiya sug'urtasi uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, balki ularni sug'urta qilish uchun to'langan qat'iy belgilangan to'lov miqdoriga ham kamaytirishga haqli. Ushbu tushuntirish Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2007 yil 18 dekabrdagi 123-sonli xatida keltirilgan.

Soliq va choraklik avans to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida amalga oshiriladi.

Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash

Kalendar yil oxiridagi soliq tashkilotlar tomonidan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay to'lanadi.

Umumiy qoidaga ko'ra, agar soliq to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, bu muddat keyingi kunga qoldiriladi.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qolsa, soliq to'lovchi soliqni to'lashi va ushbu huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishi shart.

Yil oxirida soliq to'lash bilan bir qatorda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya ham taqdim etilishi kerak. Deklaratsiya shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 4 iyuldagi N MMV-7-3/352@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Deklaratsiya qog'oz yoki elektron shaklda (qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi) - soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etilishi mumkin.

To'liq ro'yxat bilan elektron hujjat aylanishining federal operatorlari, ma'lum bir mintaqada faoliyat yurituvchi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Rossiya Federal Soliq xizmati idorasining rasmiy veb-saytida topish mumkin.

• Federal:
• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i.

  (20.04.2011 y. 20.08.2012 y. tahririda) “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilishi munosabati bilan to‘langan soliq bo‘yicha soliq deklaratsiyasining shakli va uni to‘ldirish tartibini tasdiqlash to‘g‘risida” ( Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida 08.06.2009 № 14493-son bilan ro'yxatga olingan)

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi

"Soddalashtirilgan" ning asosiy buxgalteriya hujjati - bu daromadlar va xarajatlar kitobi (KUDIR). U yil davomida barcha soliq hisoblarini yuritadi va keyinchalik uning asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya shakllantiriladi.

Daromad va xarajatlar kitobi haqida nimalarni bilishingiz kerak:

1. U qog'oz yoki elektron shaklda saqlanishi mumkin. Elektron, albatta, qulayroq. Barcha buxgalteriya dasturlari uni yaratishi mumkin. Qanday bo'lmasin, yil oxirida kitob chop etilishi, jildlanishi, raqamlanishi, oxirgi sahifadagi varaqlarning umumiy sonini ko'rsatishi kerak.
2. Kitobning shakli Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan belgilanadi. Xuddi shu hujjat uni to'ldirish tartibini tartibga soladi.
3. Siz faqat soliq summasini hisoblash uchun foydalaniladigan daromad va xarajatlarni kitobga yozib qo'yishingiz kerak. Qolganlari aniqlanmasligi mumkin.
4. Kitobni saqlash - bu huquq emas, balki kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning majburiyati. Biroq, uni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas. Biroq, ayrim hollarda - tekshiruvlar paytida - soliq idorasi buni talab qilishi mumkin, keyin esa 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak. Aks holda, siz kichik bo'lsa ham jarima olishingiz mumkin - har bir kompaniya uchun 200 rubl va menejer uchun 300 dan 500 rublgacha.

Hujjatlar:

Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks. 15.6-modda

• Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi N 135n buyrug'i

  "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi, patent soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini hisobga olish kitobi shakllari va ularni to'ldirish tartibini tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Adliya vazirligida 2012 yil 21 dekabrda N 26233 bilan ro'yxatga olingan)

Soddalashtirilgan 2016: nima yangilik?

2016 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi 1,329. Ushbu yangi koeffitsientni hisobga olgan holda, 2016 yilda soliq to'lovchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa, "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash mumkin emas. 2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun soliq to'lovchining 2016 yil 9 oylik daromadi 59,805 million rubldan oshmasligi kerak.

2016 yil 1 yanvardan boshlab hududlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq stavkalarini tartibga solish bo'yicha qo'shimcha vakolatlar oldi. Endi hududiy hokimiyat organlari 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkani "daromadlar" ob'ekti (rag'batlantirilgan soliq tizimi 6 foiz) bilan kamaytirishi mumkin, balki ilgari bo'lgani kabi nafaqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun. . Hukumatning Inqirozga qarshi choralar rejasini amalga oshirish munosabati bilan tegishli o'zgartirishlar kiritildi. Ular 2015 yil 13 iyuldagi 232-FZ-son Federal qonuni bilan nazarda tutilgan. "Daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'lanadigan soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan 1 foizdan 6 foizgacha belgilanishi mumkin.

Iltimos, diqqat qiling!

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovlarini kechiktirish uchun jarimalar oshirildi. Bu qayta moliyalash stavkasining oshishi tufayli sodir bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki endi o'zining mustaqil qiymatini belgilamaydi. Qayta moliyalash stavkasi endi teng asosiy stavka va 11% ni tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga sharhlar - Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

STS - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Jismoniy va yuridik shaxslar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanish soliq solishni sezilarli darajada soddalashtirishi mumkin. soliq hisoboti bir vaqtning o'zida to'langan soliqlar miqdorini kamaytirish bilan. Mutaxassislarning fikricha, aynan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 2017 yilda eng ommabop amalga oshirish formatiga aylandi tijorat faoliyati tadbirkorlar va tashkilotlar. Biroq, soliqqa tortishning ushbu shakli o'z cheklovlariga ega va ba'zi hollarda bu iqtisodiy jihatdan foydasiz sxema ekanligini hisobga olish kerak. Qanday bo'lmasin, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin umumiy tizim soliqqa tortish, UTII yoki patent, siz ijobiy va salbiy tomonlarini tortishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ta'kidlanganidek, soddalashtirilgan soliq tizimi barcha soliqlarni ma'lum bir soliq davridagi faoliyat natijalariga ko'ra hisoblangan yagona to'lovda jamlash imkonini beradi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish quyidagi ijobiy tomonlar bilan birga keladi:

• soliqqa tortishning ikkita variantidan birini tanlash imkoniyati: "Daromad" va "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad";
• texnik xizmat ko'rsatishga hojat yo'q buxgalteriya hisobotlari(faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
• past soliq stavkalari;
• olingan daromaddan to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini chegirib tashlash imkoniyati ("Daromad minus xarajatlar" sxemasidan foydalanganda);
• stol tekshiruvlari paytida ushbu xarajatlarning asosliligini isbotlashning hojati yo'q;
• mintaqaviy qonun hujjatlari bilan soliq stavkasini kamaytirish imkoniyati;
• joylarda soliq tekshiruvlari kam uchraydi

Ushbu soliqqa tortish tizimi bo'yicha QQSni to'lash faqat Rossiya Federatsiyasining ichki bozoriga mahsulot import qilingan taqdirda kerak. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo‘yicha deklaratsiyalar yuridik shaxslar tomonidan 31-martgacha, xususiy tadbirkorlar tomonidan 30-aprelgacha taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tushuntirishlar

• mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uchun barcha soliq to'lovlari faqat naqd pulsiz to'lovlar orqali amalga oshirilishi kerak;
• Daromaddan ushlab qolingan xarajatlarni hujjatli tasdiqlash talab qilinadi;
• soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin bo'lgan xarajatlar bo'yicha cheklovlar mavjudligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ro'yxat).
• saqlab qolish zarurati buxgalteriya hisobi yuridik shaxslar;
• QQS to'lovchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar bilan rasmiy hamkorlik qilish ehtimoli past;
• Xarajatlar va daromadlar kitobidagi ma'lumotlarga muvofiq avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lash zarurati;
• texnik xizmat ko'rsatish talabi naqd pul operatsiyalari 4-bandga muvofiq
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soddalashtirilgan soliq tizimi uchun belgilangan cheklovlar:
  - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun: xodimlar soni 100 kishidan kam bo'lishi kerak, daromadi 1,5 million rubldan kam, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan kam bo'lishi kerak.
  - Uchun tijorat tashkilotlari(MChJ va boshqalar): filiallari yo'q, boshqa kompaniyalarning ulushi 25% dan oshmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun oxirgi 9 oylik faoliyat uchun daromad cheklovi mavjud - 112,5 million rubl.

Va yana bir muhim nuqta - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining reestrida (3) sanab o'tilgan tashkilotlar va korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas. ga o'tishda soddalashtirilgan tizim soliqqa tortish, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq organlarini xabardor qilishi shart belgilangan tartibda va 1 va 2-bandlarda belgilangan belgilangan muddatlarda.

2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soliq nizolari bo'yicha jamoatchilik fikri va sud amaliyotini hisobga olgan holda qonunchilik evolyutsiyasini muqarrar ravishda davom ettiradi.

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni (bundan buyon matnda 401-FZ-sonli Federal qonuni deb yuritiladi). imzolandi. Qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining I va II qismlariga keng ko'lamli o'zgartirishlar kiritadi. Innovatsiyalar chetda qolmadi. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: yana oshirildi o'lcham chegarasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad.

Ushbu materialda faqat Ch.ga ta'sir qilgan o'zgarishlar muhokama qilinadi. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

An'anaviy Yangi yil o'zgarishlari soliq qonunchiligi 2016 yil istisno emas edi: 401-FZ-sonli Federal qonuni 2016 yil 30 noyabrda e'lon qilingan. Qonun soliq ma'muriyatchiligi tartibiga ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II qismining deyarli barcha boblarining mazmuniga ham o'zgartirishlar kiritadi.

2016 yilda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi allaqachon sezilarli o'zgarishlarga duch kelgan, ammo ma'lum bo'lishicha, ular o'tgan yili oxirgisi emas edi.

401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kirdi, biroq bir qator qoidalar uchun turli xil amal qilish muddatlari belgilangan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasi oshirildi

2016 yil yozida 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga majburiy sug'urta badallarini boshqarish bo'yicha vakolatlarning soliq organlariga o'tkazilishi munosabati bilan o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urta" (bundan buyon matnda - 243-FZ-sonli Federal qonuni) qabul qilindi, u 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirishi kerak. Ushbu qonun 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning yangi mezonlarini tasdiqladi:

• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi 120 million rublga teng bo'ladi. San'atning 4 va 4.1-bandlariga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 346.13 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: 60 million rubl. 120 million rublga almashtiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad miqdori mutanosib ravishda 90 million rublga oshadi, San'atning 2-bandiga o'zgartirishlar kiritiladi. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Daromad chegarasini indeksatsiya qilish mexanizmi 01.01.2020 yilgacha to'xtatiladi. Shu bilan birga, Ch.ni qo'llash uchun zarur bo'lgan 2020 yil uchun darhol deflyator koeffitsienti o'rnatildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26,2, teng 1. Shunday qilib, 01/01/2017 dan 12/31/2020 uchun, soddalashtirilgan soliq tizimi ostida daromad chegarasi o'tish maqsadida, 120 million rubl teng bo'ladi. soddalashtirilgan soliq tizimiga - 90 million rubl;
• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshdi. bir yarim baravar - 150 million rublgacha.

Ma'lumotingiz uchun:
2016 yilda indeksatsiyani hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi 79,74 million rublni, 2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun esa - 59,805 million rublni tashkil etadi. 401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash maqsadida daromad chegarasini 150 million rublgacha oshiradi, to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak; San'atning 2-bandiga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 346.12, 4-band va 4.1-modda. 346.13 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Aytilishicha, ushbu qoidalar 401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi. Ushbu qonun 2016 yil 30 noyabrda e'lon qilingan va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangi soliq davri 2017 yil 1 yanvardan boshlanganligi sababli, ushbu qoidalar 2017 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun yangi daromad qiymatlarini qo'llash to'g'risidagi 01.09.2016 yildagi ma'lumotda Federal Soliq xizmati vakillari 2017 yildan boshlab belgilangan maxsus rejimga o'tadigan tashkilotlar uchun ekanligini tushuntirdilar. , 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. (xabarnomani topshirish vaqtida 2016 yilda amaldagi marjinal daromadning qiymati (45 million rubl), 2016 yil uchun belgilangan x deflyator koeffitsienti (1,329)).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma taqdim etilgan yilning to'qqiz oyidagi tashkilotning daromadi 90 million rubldan oshmasa, unda bunday tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqini oladi, lekin faqat 01-dan boshlab. /01/2018.

Ko'rib chiqilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, agar to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasa, tashkilot 01/01/2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega bo'ladi.

Soliq kodeksining yangi tahririga muvofiq xarajatlar

401-FZ-sonli Federal qonuni paragraflarga o'zgartirishlar kiritadi. 3-b. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun xarajatlarni hisobga olish tartibini belgilaydi. Ushbu o'zgartirishlar xuddi shu qonun bilan San'atda kiritilgan soliqlar va yig'imlarni to'lash masalasidagi asosiy yangiliklar bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi.

2016 yilda amalda bo'lgan tartibga ko'ra, soliq to'lovchi soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi shart. Moliyachilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchi-tashkilot uchun soliq to'lash majburiyatini boshqa tashkilot tomonidan bajarilishini nazarda tutmasligini ta'kidladilar (2016 yil 12 avgustdagi 03-02-07/1/47290-sonli xat) .

Soliq to'lovchilardan ko'plab savollar tug'ildi, chunki soliq to'lovchining o'zidan boshqa hech kim ushbu majburiyatni bajarishga haqli emas. 2017 yildan boshlab bu muammo hal qilinadi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi quyidagi qoida bilan to'ldirildi: soliq to'lovchi uchun soliq to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Boshqa shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimidan soliq to'lovchi uchun to'langan soliqni qaytarishni talab qilishga haqli emas. Ushbu majburiyatni bajarish uchun, ehtimol, o'zgarishlar kiritiladi to'lov topshirig'i yoki uni to'ldirish tartibi: ushbu tuzatishlar soliq to'lovchilar va ular uchun soliq to'lovchi shaxslarning huquqlarini buzilishiga olib kelmasligi kerak. Foydalanishni ta'minlash uchun soliq organlari barcha zarur ma'lumotlarga ega bo'lishi kerak texnik vositalar soliqlar o‘tkaziladigan soliq to‘lovchilarni aniqlash, shuningdek uchinchi shaxslar tomonidan noto‘g‘ri o‘tkazilgan, shu jumladan noma’lum tushumlar tarkibiga kiruvchi soliqlarni aniqlashtirish.

Paragraflarga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 3-b. 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2017 yilgacha soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan amalda to'langan summada xarajatlar sifatida hisobga olindi. Agar soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash uchun qilingan xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

2017 yildan boshlab soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlari soliq to'lovchi tomonidan amalda to'langan summada hisobga olinadi. soliqlar, yig'imlar va sug'urta badallari to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarayotganda yoki ushbu shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar va sug'urta badallari summalarini to'lashi natijasida boshqa shaxsga qarzni to'lashda. Agar soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi ushbu qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida haqiqatda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. yoki ushbu shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar va sug'urta badallari summalarini to'lashi natijasida boshqa shaxs oldidagi qarz.

Ma'lum bo'lishicha, 2017 yildan boshlab "soddalashtirilgan" shaxs soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi mumkin yoki boshqa shaxs uni amalga oshirishi mumkin. Shunga ko'ra, u to'langan soliq va yig'imlarni amalda to'langan sanada, o'zi to'laganda va boshqa shaxsga qarzni to'lash kunida, bunday shaxs soliq to'laganida hisobga olishi mumkin. "soddalashtirilgan shaxs".

Soddalashtirilgan soliq tizimini UTII va PSN ko'rinishidagi maxsus rejim bilan birlashtirish

401-FZ-sonli Federal qonuni bobga tushuntirishlar beradi. UTII yoki PSN shaklida soddalashtirilgan soliq tizimini soliq tizimi bilan birlashtirgan "soddalashtirilgan" odamlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Birinchidan, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, shuningdek, o'z faoliyatini to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. UTII to'lovchilari, xabarnoma asosida UTII to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega, bu xabarnomani topshirish muddati to'g'risidagi qoida bilan to'ldiriladi. Bunday holda, soliq to'lovchi UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart. Ushbu tuzatish 01.01.2017 yildan kuchga kiradi.

Ikkinchidan, San'atning 8-bandiga tuzatishlar kiritildi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Belgilangan me'yorga muvofiq, soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII shaklidagi maxsus rejimni birlashtirgan soliq to'lovchilar turli xil faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishlari kerak. Endi bu qoida soddalashtirilgan soliq tizimi va PSN, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII va PSN ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimi birlashtirilgan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

Turli xil maxsus soliq rejimlari bo'yicha hisoblangan soliqlar bo'yicha bazani hisoblashda ularni ajratishning iloji bo'lmasa, xarajatlarni taqsimlash tartibi o'zgarishsiz qoldi: bu xarajatlar ko'rsatilgan daromadlarni qo'llashda olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. maxsus soliq rejimlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'langan soliq bazasini hisoblashda UTII yoki PSN shaklida maxsus rejim qo'llaniladigan faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisobga olinmasligi aniqlangan.

Shuni ta'kidlash kerakki, nazorat qiluvchi organlar vakillari ilgari yuqoridagi qoidalarga amal qilishgan, ammo bu qoidalar bobda yozilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 9 dekabrdagi 03-11-12 / 53551-sonli xatlari, 2014 yil 24 noyabrdagi 03-11-12 / 59538-son, fevral, 24, 2016 yil 03-11-12/9994-son).

Texnik tuzatishlar ch. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

401-FZ-sonli Federal qonuni, shuningdek, 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga texnik o'zgartirishlar kiritdi.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish tashkilotlarni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qiladi (1.6, 3 va 3-bandlarda nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (soliq bazasi ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'lanadigan soliq bundan mustasno). kod). Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanishi kerak bo'lgan QQS, shuningdek, San'atga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno, "Soddachilar" QQS to'lovchilari sifatida ham tan olinmaydi. 174.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

401-FZ-sonli Federal qonuni nafaqat boshqa soliqlarni "soddalashtirilgan odamlar" tomonidan umumiy tartibda to'lashini, balki to'lovlar va to'lovlarni ham belgilaydi. sug'urta mukofotlari.

Xuddi shunday tushuntirishlar San'atning 3-bandiga ham kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tegishli qoidalar belgilangan.

Paragrafga yana bir texnik o'zgartirish kiritildi. 3.1-moddaning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta badallari bo'yicha soliq (avans to'lovlari) miqdorini kamaytiradi. Pensiya jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi belgilangan miqdorda.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari ma'muriyati soliq organlariga o'tkazildi, sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga emas, balki Federal Soliq xizmati hisoblariga to'lanadi. Shunga ko‘ra, yuqoridagi normadagi “PFR va FFOMS” so‘zlari “majburiy pensiya sug‘urtasi va majburiy tibbiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta badallari” degan so‘zlar bilan almashtirildi.

401-FZ-sonli Federal qonuni 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash maqsadlari uchun daromad chegarasini mos ravishda 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak;

2017 yildan boshlab soliq to'lovchi uchun soliq to'lovi boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, "soddalashtirilgan" shaxslar to'langan soliq va yig'imlarni soliq to'lovchining o'zi tomonidan to'langanda va boshqa shaxsga qarzni to'lash kunida haqiqiy to'lov sanasida xarajatlar sifatida hisobga olishlari mumkin bo'ladi. boshqa shaxs "soddalashtirilgan" shaxs uchun soliq to'laydi.

Bundan tashqari, 401-FZ-sonli Federal qonuni bobga tushuntirishlar kiritadi. UTII yoki PSN shaklida soddalashtirilgan soliq tizimini maxsus rejim bilan birlashtirgan "soddalashtirilgan" odamlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Ushbu yangiliklar haqida N. A. Petrovaning "USNO - 2017: yangi mezonlar" maqolasida o'qing, 2016 yil 7-son.