Eksport operatsiyalarini hisobga olish va soliqqa tortish E.Yu. Tretyakov. Z.6. eksport operatsiyalariga soliq solish eksport operatsiyalariga soliq solish
Fanlar hududi. 2015 yil. № 2
IT mutaxassislari - 14%;
Top menejerlar - 10%;
Ishchilar - 6%.
Shunday qilib, beqaror muhitda biznes jarayonlarini optimallashtirish mexanizmi sifatida autstaffingdan foydalanish, ayniqsa, tegishli kadrlar resurslariga ega bo'lgan yirik korxonalar uchun samarali vositadir. Ammo autstaffing kompaniyasini tanlashda faqat uzoq vaqtdan beri faoliyat yuritayotgan va bozorda o'zini isbotlagan tasdiqlangan kompaniyalar bilan hamkorlik qilish kerak.
Adabiyotlar ro'yxati
1. Anikin B.A., Rudaya I.L. Autsorsing va autstaffing: yuqori boshqaruv texnologiyalari: Qo'llanma. - INFRA-M, 2011 yil.
2. Axmedov A.E. Mamlakatlarda mehnatni rag'batlantirishning asosiy yo'nalishlari bozor iqtisodiyoti// FES: Moliya. Iqtisodiyot. Strategiya. 2007. No 5. S. 33-36.
3. Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Kichik va o'rta biznesni kadrlar bilan ta'minlash // Gumanitar va tabiiy fanlarning dolzarb muammolari. 2014 yil. № 6-1. 250-252-betlar.
4. Mychka S.Yu., Shatalov M.A. Ekologik beqarorlik sharoitida xodimlarni boshqarishning zamonaviy usullari // Fanlar hududi. 2014. T 5. No 5. S. 138-141.
5. Safarova E.I. Autstaffing, autsorsing, kadrlar lizingi: biznesdagi yangi texnologiyalar.- M.: EKSMO, 2010. - 343 b.
6. Shatalov M.A., Meshkova T.R. Tashkilotni boshqarish tizimida mehnat resurslaridan foydalanishni hisobga olish va tahlil qilish // Fanlar hududi. 2014. No 3. S. 84-91.
Peryshkina E.V.
EKSPORT AMALIYATLARNI SOLIQ OLISH
Rossiya Federatsiyasi hukumati qoshidagi moliya universiteti, Omsk, Rossiya
Kalit so'zlar: Tashqi iqtisodiy faoliyat, eksport, eksport operatsiyalariga soliq solish.
Izoh. Maqola mavzusining dolzarbligi Rossiya tashkilotlari faoliyatida eksport operatsiyalarining keng tarqalgan va faol rivojlanishi, shuningdek ularni soliqqa tortish nuqtai nazaridan to'g'ri ro'yxatdan o'tkazish zarurati bilan bog'liq.
Fanlar hududi. 2015 yil. № 2
Kalit so'zlar: Tashqi savdo, eksport, eksport operatsiyalariga soliq solish.
mavhum. Maqolaning dolzarbligi Rossiya tashkilotlari faoliyatida eksport operatsiyalarining keng tarqalganligi va jadal rivojlanishi, shuningdek ularni soliqqa tortish nuqtai nazaridan to'g'ri bajarish zarurati bilan bog'liq.
Rossiya xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning barcha tashqi iqtisodiy faoliyatida muhim qismini eksport tashkil etishi va mamlakatimiz siyosati ushbu turdagi tashqi iqtisodiy faoliyatni rag'batlantirishga qaratilganligi, eksport operatsiyalarini soliqqa tortish metodologiyasini ishlab chiqish va takomillashtirish alohida ahamiyatga ega. . Chunki davlatimiz eksportni rag'batlantirishning turli usullarini, jumladan, kamaytirishni ham qo'llaydi soliq yuki, tashqi iqtisodiy faoliyat investorlar uchun jozibador bo'lib bormoqda, va, ehtimol, eksport uchun Rossiya tadbirkorlik sub'ektlari yetkazib berish hajmi faqat vaqt o'tishi bilan ortadi. Binobarin, eksport operatsiyalarini soliqqa tortishda xatolar mavjudligi tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchilari uchun jiddiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. Shunday qilib, maqola mavzusining dolzarbligi Rossiyada tadbirkorlik sub'ektlari faoliyatida eksport operatsiyalarining keng tarqalgan va faol rivojlanishi, shuningdek ularni soliqqa tortish nuqtai nazaridan to'g'ri ro'yxatdan o'tkazish zarurati bilan bog'liq.
Tovarlarni eksport qilish - tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan qayta import qilish majburiyatisiz olib chiqish. Eksport operatsiyalarining oqilona hisobini tashkil etishda eksport operatsiyalarini soliqqa tortishning amaldagi rejimi va tashkilotning to'g'riligi katta ahamiyatga ega. soliq hisobi.
Eksport operatsiyalari uchun davlat tomonidan faol rag'batlantirish ob'ekti sifatida qo'llaniladi imtiyozli shartlar soliqqa tortishdan, xususan, ular ozod qilinadi (bunda belgilangan tartib ro'yxatga olish va tasdiqlash) aktsizlar va QQSdan. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 184-moddasida (bundan buyon matnda Soliq deb yuritiladi) nazarda tutilgan talablar bajarilsa, aktsiz solig'i to'lashdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Kodeksi) bajarilgan. Va San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga binoan, chet elda sotilgan mahsulotlar Rossiyaning bojxona hududidan tashqariga haqiqatda eksport qilinganida va San'at shartlariga muvofiq 0% stavkada QQS solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi.
Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS
Fanlar hududi. 2015 yil. № 2
eksport operatsiyalari, tashkilotlar byudjetdan chegirib tashlash uchun taqdim qilish huquqiga ega, biroq, bu holda "kirish" QQS qaytarish hududda operatsiyalar uchun sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun ajratilgan QQS farqli o'laroq, o'ziga xos xususiyatlarga ega. Rossiya Federatsiyasi. Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni mamlakat ichida ham, chet elda ham sotadigan bo'lsa, unda "kirish" QQSning bo'linishi talab qilinadi. Ammo hozircha mavjud emas normativ hujjatlar, eksport operatsiyalarini amalga oshirishda QQS bo'yicha alohida hisobga olishni tashkil etish metodologiyasini belgilash.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchining eksport operatsiyalarini amalga oshirishda QQS bo'yicha alohida hisobga olishni tashkil etish majburiyati to'g'risida faqat buxgalteriya siyosatida belgilangan qoida-tamoyil mavjud, shuning uchun har bir tashkilot - eksportchi o'z buxgalteriya hisobini ishlab chiqadi va belgilaydi. alohida buxgalteriya hisobini yuritish uchun o'z metodologiyasini siyosat. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt darajasida eksport operatsiyalarini soliqqa tortishning amaldagi rejimiga rioya qilish ko'p jihatdan soliq hisobini to'g'ri tashkil etishga, xususan, QQSning alohida hisobini yuritishga bog'liq.
Eksport operatsiyalarini soliqqa tortish tizimini rivojlantirishning dolzarb masalalari qatorida hozirgi bosqich xalqaro tashkilotlar va eksport yo‘nalishlari doirasida tashqi iqtisodiy faoliyat rejimlarini optimallashtirishni o‘z ichiga oladi. Shunday qilib, bugungi kunda Rossiya Federatsiyasining hozirgi yo'nalishi - Bojxona ittifoqi (keyingi o'rinlarda BES deb yuritiladi) doirasida eksport uchun soliq rejimini takomillashtirish va KB a'zo davlatlari - Rossiya, Belarusiya va Rossiya Federatsiyasi hududida shakllantirish. Qozog'iston, 2014 yil may oyidan esa Armaniston - yagona iqtisodiy makon.
BS ga a'zo davlatlarning soliq tizimlari va yagona iqtisodiy makonning tahlili shuni ko'rsatadiki, uch mamlakatning soliqqa tortish tizimini to'liq birlashtirish mumkin emas, chunki bu masalani hal qilish birinchi navbatda davlatlarning sonini belgilaydigan davlat tuzilishiga bog'liq. uning darajalari, shuningdek, kelishuvni amalga oshiruvchi organ. Elementlarning yaqinlashishi sohasida sezilarli darajada birlashishga erishish mumkin soliq tizimi, soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi, soliq imtiyozlari va soliqlardan ozod qilish, soliq organlari tomonidan soliq to'lovchilar ustidan nazorat qilish tizimi.
QQSni undirishning amaldagi tizimi
Fanlar hududi. 2015 yil. № 2
Bojxona ittifoqi doirasida u katta hujjat aylanishi, tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishning qisqa muddatlari bilan bog'liq ma'lum kamchiliklarga ega. Soliq stavkalaridagi ushbu nomuvofiqliklar tashqi iqtisodiy faoliyat ishtirokchilari tomonidan operatsiyalarni amalga oshirishni sezilarli darajada murakkablashtiradi va natijada BS ga a'zo mamlakatlarning umumiy bojxona hududini yaratish samaradorligini pasaytiradi. Yaqin kelajakda KB aʼzo davlatlari asosiy soliq toʻlovlarini undirishni tartibga solish bilan bogʻliq holda ushbu davlatlarning soliq kodekslari doirasini yaqinlashtirishlari kerak.
Bugungi kunda Rossiya Federatsiyasida eksport operatsiyalarini amalga oshirishda soliqqa tortish sohasidagi muhim amaliy muammolardan biri eksport qilinadigan tovarlar uchun to'langan QQSni qaytarishdir. Ratushnyak E. S. o'z maqolasida ta'kidlaganidek, rossiyalik eksportchilar uni hujjatlashtirishning murakkabligiga va soliq organlarining qaytarilmasligiga sukut saqlashga qaytarishdagi asosiy to'siqni nomlashadi. Ko'pincha, agar eksportchi barcha tegishli hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa soliq organlari, Qaytish QQS faqat sud orqali olinadi. QQSni qaytarish muammosi ESga aʼzo boʻlgan kamida ikkita davlat – Qozogʻiston va Rossiyada eksport faoliyatini rivojlantirishga toʻsqinlik qilmoqda, ular oldida sanoat tovarlari, yuqori darajada qayta ishlangan mahsulotlar eksporti ulushini oshirish hisobiga eksportni diversifikatsiya qilish vazifasi turibdi. va shuning uchun, bu muammo o'zgarishlar ish asosida hal qilinishi kerak soliq xizmatlari.
Kelajakda soliq hisobi, hisoboti va soliq nazorati bo'yicha bir xil normalarni ishlab chiqish va ularni Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar qonunchiligi darajasida mustahkamlash maqsadga muvofiqdir. Mutaxassislar tashqi savdoni amalga oshirishda QQSning BESga aʼzo mamlakatlar uchun alohida ahamiyatini hisobga olib, yagona iqtisodiy makon integratsiyasini rivojlantirish maqsadida eksportga soliq solish metodologiyasini takomillashtirishning asosiy yoʻnalishlari qatorida yagona quyidagilardan tashqari:
QQS soliqqa tortish ob'ektlarini aniqlashda yagona terminologiyadan foydalanish;
QQS solinadigan va QQS solinmaydigan ta'sis ob'ektlarining bir xil ro'yxatini belgilash;
Foydalanishning yagona shartlarini belgilash soliq imtiyozlari(hisoblash) QQS summalari, shuningdek chegirib tashlash (hisoblash) qilinadigan QQS summalarini hisoblashning yagona usullaridan foydalanish;
Fanlar hududi. 2015 yil. № 2
KB aʼzo davlatlarda qoʻllaniladigan turli QQS stavkalari mavjudligini hisobga olib, ularni bosqichma-bosqich tenglashtirish boʻyicha chora-tadbirlarni amalga oshirish;
Ichkariga langar soliq qonunlari KB a'zo barcha davlatlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) eksportini tasdiqlovchi hujjatlarning yagona ro'yxati; to'g'risidagi qonun hujjatlarini unifikatsiya qilishni amalga oshirish buxgalteriya hisobi va Bojxona ittifoqiga a'zo mamlakatlarning bojxona qonunchiligi.
Ratushnyakning so'zlariga ko'ra, E.S. “Soliqqa oid qonunchilikni uygʻunlashtirish integratsiyaning asosiy yoʻnalishlaridan biri sifatida qaralishi kerak, bu esa oʻsishni taʼminlaydi. iqtisodiy samaradorlik kapital, tovarlar, xizmatlar va ishchi kuchining erkin harakati, shuningdek, teng raqobat sharoitlari asosida yagona iqtisodiy makonda ishtirok etuvchi mamlakatlar. Evropa integratsiyasi tajribasi shuni ko'rsatadiki, dastlab bilvosita soliqqa tortish sohasidagi qonunchilikni uyg'unlashtirish mavjud bo'lib, ularsiz erkin savdo uchun sharoit yaratish mumkin emas. Yagona iqtisodiy makonda bilvosita soliqlarni undirishning to‘liq yagona tizimini shakllantirish zarurligi to‘g‘risidagi adabiyotlarda bildirilgan nuqtai nazarga qo‘shilib, shuni ta’kidlash kerakki, xalqaro soliq shaklidagi yagona konsolidatsiya aktini qabul qilish maqsadga muvofiqdir. shartnoma.
Sifatida Puzikova I.G. “Eksportni tashkil etish sharoitida globallashuv va menejment” maqolasida “Davlat-xususiy sheriklikni, shu jumladan tashqi iqtisodiy faoliyat sohasida ham rivojlantirish elektron texnologiyalarni takomillashtirish orqali amalga oshirilmoqda. Xususan, Rossiya eksport qiluvchi tadbirkorlik sub'ektlari uchun zarur bo'lgan real vaqt rejimida tashqi savdo ma'lumotlarini o'z ichiga olgan ixtisoslashtirilgan internet portallari yaratilmoqda.
Bizning fikrimizcha, tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshiruvchi tadbirkorlik subyektlarida eksportni hisobga olish va soliqqa tortishni tashkil etishni takomillashtirishning quyidagi asosiy istiqbolli yo‘nalishlarini ajratib ko‘rsatish mumkin:
Soliq bojxona xizmati bilan elektron hujjat aylanishini tashkil etish;
Rossiya Federatsiyasi va Mustaqil Davlatlar Hamdo'stligi (MDH) mamlakatlari qonunchiligidagi joriy o'zgarishlarni monitoring qilish;
Alohida soliq tizimini yanada takomillashtirish
Fanlar hududi. 2015 yil. № 2
tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga muvofiq QQSni hisobga olish.
Eksport operatsiyalari davlat tomonidan faol rag'batlantiriladigan iqtisodiy faoliyat shakli sifatida imtiyozli soliqqa tortish rejimiga ega. Shu bilan birga, amaldagi soliq rejimi imkoniyatlaridan to‘liq foydalanish va tashqi iqtisodiy faoliyatni muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun xo'jalik yurituvchi sub'ektlar qo'shilgan qiymat solig'i, bir qator tovarlar va soliq hisobining boshqa sohalari bo'yicha alohida soliq hisobini to'g'ri tashkil etish va yuritish muhim rol o'ynaydi. Rossiya eksportchilari tomonidan eksport operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va soliq hisobini optimallashtirish bo'yicha buxgalteriya hisobini tashkil etish, tahlil qilish va ekspert tavsiyalaridan foydalanishni tizimli nazorat qilish hozirgi vaqtda tashqi iqtisodiy faoliyatning iqtisodiy samaradorligini ta'minlaydigan buxgalteriya hisobining ishonchliligi va oqilonaligi uchun asosdir. bosqich.
Adabiyotlar ro'yxati
1. Plotnikova L.A. Eksport operatsiyalarini soliqqa tortishning dolzarb masalalari // Qozon ijtimoiy-gumanitar xabarnomasi, 2013. - No 1.- S. 31-36.
2. Puzikova I.G. Eksportni tashkil etish kontekstida globallashuv va menejment // Iqtisodiyot va menejment: tendentsiyalarni tahlil qilish va rivojlanish istiqbollari, 2013. - No 8. - B. 39-43.
3. Ratushnyak E.S. SES mamlakatlarida soliqqa tortish sohasidagi tashqi iqtisodiy siyosatni birlashtirish to'g'risida: muammolar va istiqbollar // MGIMO universiteti axborotnomasi, 2014. - No 1.- S. 72-79.
Postolov V.D.
Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqarishini hududiy tashkil etishning EKKOLOGIK-IQTISODIY MUAMMOLARI VA ISTIQBOTLARI.
Imperator Pyotr I nomidagi Voronej davlat agrar universiteti, Voronej, Rossiya
Kalit so'zlar: qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi, hududiy
tashkil etish, yerdan foydalanish iqtisodiyoti, agrokorxona iqtisodiyoti, tabiatdan foydalanish.
Xulosa: kontseptsiyani aniqlashga yondashuvlar,
“qishloq xo‘jaligi ishlab chiqarishini hududiy tashkil etish”; shakllanishi, rivojlanishi va faoliyat yuritish qonuniyatlari
San'atga muvofiq. 2-sonli 164-FZ Federal qonuni «Asoslar to'g'risida davlat tomonidan tartibga solish"tashqi iqtisodiy faoliyat" doirasida eksporttovarlar tashqi savdo shartnomasi bo'yicha tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan chet elga qayta import qilish majburiyatisiz olib chiqishni anglatadi. Ushbu ta'rifdan kelib chiqqan holda, eksport uchun tovarlarni sotish Rossiya Federatsiyasi hududida QQSni qaytarish maqsadida va San'atga muvofiq tovarlarni sotish hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududi quyidagi holatlardan biri yoki bir nechtasi mavjud bo'lganda tovarlarni sotish joyi sifatida tan olinadi:
1) tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan bo'lib, jo'natilmaydi yoki tashilmaydi, masalan, EXW (sotuvchi hududida tovarni xaridorga o'tkazish) "Incoterms-2000" ni etkazib berish sharti bilan;
2) jo'natishni yoki tashishni boshlash vaqtida tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan bo'lsa (Incoterms-2000 bo'yicha F, C, D guruhlarini etkazib berish shartlari").
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida aks ettirilgan eksport uchun tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar soliqqa tortilmaydi (soliqdan ozod qilinadi) va ularning aylanmasi QQS deklaratsiyasining 00004-bo'limida ko'rsatilishi kerak.
San'atda nomlanmagan tovarlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, soliq maqsadlarida sotishda QQS ikki guruhga bo'linishi kerak:
1) Rossiyada ishlab chiqarilgan tovarlar;
2) ishlab chiqarilmagan tovarlar Rossiya Federatsiyasi, boshqa mamlakatlarga sotilgan boshqa tovarlar.
Birinchi guruh tovarlari Rossiya Federatsiyasi Hukumati va Belarus Respublikasi Hukumati tomonidan 2004 yil 15 sentyabrda imzolangan "Tovarlarni eksport qilish va import qilishda bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari to'g'risida" xalqaro shartnomaga to'g'ri keladi. ish, xizmatlar ko'rsatish", unga ko'ra rossiyalik sotuvchi belaruslik xaridorga tovarlarni QQS bilan "0%" stavkasi bo'yicha sotadi, soliq organlariga San'atda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etish sharti bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi (1.2-jadval), 90 kundan kechiktirmay.
Pastki bandga muvofiq tovarlarning ikkinchi guruhiga kelsak. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, QQS eksport bojxona rejimi ostida eksport qilingan tovarlarni sotishda soliq organlariga 9-bandda nazarda tutilgan hujjatlar taqdim etilgan taqdirda "0%" soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi (1.2-jadval), tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan kundan boshlab 270 kundan kechiktirmay (mintaqaviy bojxona organi tomonidan chiqarilganlik to'g'risidagi bojxona deklaratsiyasini ro'yxatdan o'tkazgan kundan boshlab). "eksport" rejimidagi tovarlarning - D guruhi "Bojxona nazorati").
Belgilangan muddatlar tugaganidan keyin - 90 kun - Belarus Respublikasi uchun, 270 kun - boshqa mamlakatlar uchun - soliq to'lovchi 1.2-jadvalda ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim qilmagan bo'lsa, u holda bitimlar 10% yoki stavka bo'yicha soliqqa tortiladi. mos ravishda 18%.
1.2-jadval QQS bo'yicha "0%" stavkasini tasdiqlash uchun taqdim etilgan hujjatlar
|
Belarus Respublikasiga |
Rossiya Federatsiyasida ishlab chiqarilmagan tovarlar, Belarus Respublikasiga sotilgan; |
|
1. Shartnomalar (ularning nusxalari), ular asosida tovarlarni sotish amalga oshiriladi |
1. Soliq to'lovchi va xorijiy shaxs o'rtasida tovar yetkazib berish bo'yicha shartnoma (shartnoma nusxasi). Agar sotish vositachi orqali amalga oshirilsa, shuningdek, komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki agentlik shartnomasi (shartnoma nusxasi) |
|
2. Ko‘rsatilgan tovarni xaridordan soliq to‘lovchining hisobvarag‘iga tushumning amalda kelib tushganligini tasdiqlovchi bank ko‘chirmasi (ko‘chirma nusxasi). Tashqi savdo (barter) operatsiyalari bo'yicha soliq to'lovchi soliq organlariga ushbu operatsiyalar bo'yicha olingan tovarlarning Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilganligini va ularni ro'yxatdan o'tkazishni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadi. |
2. Chet ellik shaxsga tovarlarni sotishdan tushgan tushumning soliq to‘lovchining hisob raqamiga haqiqiy kelib tushganligini tasdiqlovchi bank ko‘chirmasi (ko‘chirma nusxasi). Rossiya banki(yoki komissioner (advokat) hisobiga). Agar tovarni sotishdan tushgan tushum uchinchi shaxsdan hisob raqamiga kelib tushgan bo'lsa, bank ko'chirmasi bilan bir qatorda xorijiy shaxs va to'lovni amalga oshirgan tashkilot (shaxs) o'rtasida tuzilgan ko'rsatilgan tovarlar uchun to'lov uchun komissiya shartnomasi. , taqdim etiladi. Tashqi savdo ayirboshlash (barter) operatsiyalari bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi hududida ushbu bitimlar bo'yicha olingan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) olib kirilishini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etiladi. |
1.2-jadvalning davomi
|
Rossiyada ishlab chiqarilgan tovarlar sotiladi Belarus Respublikasiga |
Rossiyadan bo'lmagan tovarlar, Belarus Respublikasiga sotilgan; boshqa mamlakatlarga sotilgan har qanday tovarlar |
|
3. Rossiya Federatsiyasi hududidan Belarus Respublikasi hududiga eksport qilinadigan tovarlarni kiritish to'g'risidagi arizaning uchinchi nusxasi, boshqa tomonning soliq organining QQS to'liq to'langanligini tasdiqlovchi eslatma bilan ( Belarus Respublikasi qonunchiligiga muvofiq bojxona hududiga olib kirishda soliqqa tortilmaydigan tovarlar uchun imtiyozlar mavjudligi to'g'risida) |
3. Bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) tovarlarni eksport rejimiga chiqargan Rossiya bojxona organi va faoliyat yuritayotgan hududda tovarlar bojxona chegarasidan tashqariga olib chiqiladigan nazorat punkti joylashgan Rossiya bojxona organi belgisi bilan. rossiya Federatsiyasi hududi. Bojxona nazorati bekor qilingan bojxona ittifoqiga a'zo davlat bilan Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali eksport bojxona rejimi ostida tovarlarni olib chiqishda Rossiya Federatsiyasi bojxona organining belgilari bilan bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) taqdim etiladi. ko'rsatilgan eksport bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshirayotganda taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasida ishlab chiqarilmagan tovarlarni Belarus Respublikasi hududiga eksport bojxona rejimida o'z hududidan olib chiqishda soliq organlariga quyidagilar taqdim etiladi: a) eksport bojxona rejimi ostida tovarlarni olib o'tish faktini tasdiqlovchi Rossiya bojxona organining eslatmasi bilan bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi); b) Belarus Respublikasi hududiga tovarlarni olib kirishda soliq to'lash to'g'risidagi arizaning nusxasi, ushbu davlat soliq organining soliq to'lash faktini tasdiqlovchi belgisi bilan. |
|
4. Eksport qilinadigan tovarlarni tashish bo'yicha transport (tashuv) hujjatlarining nusxalari |
Tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi transport (yuk tashish) va (yoki) boshqa hujjatlarning nusxalari. Bojxona nazorati bekor qilingan bojxona ittifoqiga a'zo davlat bilan Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali eksport bojxona rejimi ostida tovarlarni olib chiqishda Rossiya Federatsiyasi bojxona organining belgisi bo'lgan transport va jo'natish hujjatlarining nusxalari. ko'rsatilgan tovarlar eksportini bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshirgan shaxs taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasida ishlab chiqarilmagan tovarlarni Belarus Respublikasi hududiga eksport bojxona rejimi ostida o'z hududidan olib chiqishda, Rossiya Federatsiyasi bojxona organining tovar mavjudligini tasdiqlovchi belgisi bo'lgan transport va jo'natish hujjatlarining nusxalari. eksport bojxona rejimiga joylashtirildi |
|
5. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan boshqa hujjatlar |
Agar soliq to'lovchi keyinchalik hujjatlarni taqdim etsa, to'langan soliq summalari ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qaytariladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi.
San'atning 3-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining chet el valyutasidagi daromadlari Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining jo'natilgan tovarlar uchun to'lov amalga oshirilgan kundagi kursi bo'yicha rublga aylantirilishi kerak.
QQSni hisoblash uchun buxgalteriya yozuvlari quyidagicha amalga oshirilishi kerak:
Dt 68 sub-hisob "QQS qaytarilishi mumkin"
Kt 68 subschyoti "QQS to'lanishi".
Ushbu buxgalteriya yozuvi faqat 68-schyotning kreditini aks ettiradi, xususan: 00003-bo'limda "Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha soliq summasini hisoblash, soliq stavkasini qo'llash" 0% "buning uchun. tasdiqlanmagan" 3 yoki 4-ustunlarida. 68-schyotning debetida aks ettirilgan summa o'sha davrdagi byudjet bilan hisob-kitoblarga ta'sir qilmaydi, shuning uchun u balans aktivining ikkinchi bo'limida butun davr davomida emissiyaga qadar aks ettirilishi kerak. bu aylanma "0%" stavkasini tasdiqlash nuqtai nazaridan hal qilinadi.
Agar hujjatlar to'plami keyinroq topshirilgan bo'lsa, u holda ushbu qarz quyidagi manzil orqali yopiladi:
Agar hujjatlar to'plami taqdim etilmasa, hisobdan chiqarish buxgalteriya yozuvi bilan amalga oshiriladi:
Dt 91 subhisob 2 "Xarajatlar"
Kt 68 sub-hisob "QQS qaytarilishi mumkin".
Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 77-bandi asosida va moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida hisobdan chiqarish kutilgan tushim da'vo muddati tugagan va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar, ehtimol inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida.
San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasiga binoan, soliq bazasi "0%" soliq stavkasi bo'lgan tovarlarni kelgusi etkazib berish hisobiga olingan to'lovlar, qisman to'lovlarni o'z ichiga oladi.
Eksport uchun tovarlarni sotishda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tovarlar (ishlar, xizmatlar) bilan bog'liq QQS miqdorini chegirib tashlashning maxsus tartibini belgilaydi.
ushbu tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun olingan mulkiy huquqlar. Chegirma hujjatlar to'plami bilan tasdiqlanishi kerak (1.2-jadvalga qarang).
San'atning 10-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasiga binoan, soliq to'lovchi soliqqa tortish maqsadlarida o'zining hisob siyosatida tovarlar (ishlar, xizmatlar), ishlab chiqarish va (yoki) sotib olish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar uchun soliq miqdorini aniqlash tartibini belgilashi shart. sotish bo'yicha operatsiyalar "0%" soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni sotish Ushbu soliq davrida Belarus yoki boshqa mamlakatlarga tovarlarni jo'natish paytida soliq to'lovchi "0%" soliq stavkasi bo'lishi kerak bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati bo'limini alohida to'ldirishi shart. 090-satrda “0%” soliq stavkasi qoʻllanilishi kutilayotgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalanilgan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) boʻyicha QQSning umumiy summasi koʻrsatilgan holda qoʻllaniladi. alohida hisob-fakturalar va etkazib beruvchilar tomonidan.
Eksport yuklarini daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega.
San'atning 3-bandi asosida. 248 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchi tomonidan olingan, qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan daromad, qiymati rublda ko'rsatilgan daromadlar bilan jami hisobga olinadi. . Bunday holda, ko'rsatilgan daromadni qayta hisoblash soliq to'lovchi tomonidan San'atga muvofiq soliqqa tortish maqsadlarida buxgalteriya siyosatida tanlangan daromadlarni tan olish usuliga qarab amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271 va 273-moddalari. Eksportchilar uchun daromad hisoblash usuliga qarab u yoki bu tarzda tan olinadi. Shuning uchun, San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasida chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan tegishli daromadlarni chaqirish kunida belgilangan rasmiy kurs bo'yicha soliqqa tortish maqsadida rublga aylantirilishini belgilaydi. San'atning 3-bandi asosida sotishdan olingan daromad. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 271-moddasi tovarlarni sotish sanasida tan olinadi, ya'ni. egalik huquqini topshirish vaqtida rublning xorijiy valyutaga nisbatan kursining keyingi o'zgarishi munosabati bilan sotishdan olingan daromad miqdori o'zgarmaydi.
Sotishdan olingan daromadlar tan olinganda yoki chet ellik xaridordan soliqqa tortish maqsadida avans to‘lovlari olingan paytda xorijiy valyutadagi talablar yoki majburiyatlar yuzaga keladi. San'atning 8-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 271-moddasi majburiyatlari va Chet el valyutasida ko'rsatilgan talablar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tugatish sanasidagi rasmiy kursi bo'yicha rublga qayta hisoblab chiqiladi. (spektakllar) majburiyatlar va talablar va (yoki) hisobotning oxirgi kunida (soliq) birinchi bo'lib sodir bo'lgan narsaga bog'liq bo'lgan davr . Shu bilan birga, yoqilgan
San'atning 11-bandining asosi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250 va sub. 5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasiga binoan, natijada paydo bo'lgan kurs farqlari operatsion bo'lmagan daromadlar yoki xarajatlar sifatida tan olinadi.
Ko'pgina eksportchilar Rossiya Federatsiyasidan tovarlarni eksport qilishda eksport bojxona tariflari (bojlari) va bojxona to'lovlarini to'laydilar. Sub asosida. 1-bet 1-modda. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bojxona to'lovlari va yig'imlari soliqqa tortish maqsadlari uchun boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi.
San'atning 2-bandi asosida eksport uchun aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 184-moddasiga binoan, soliq to'lovchi o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan (neft mahsulotlari bundan mustasno) aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda va (yoki) aktsiz to'lanadigan tovarlarni (neft mahsulotlari bundan mustasno) o'tkazishda aksiz solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan xom ashyoni berish va olish soliq organiga bank kafolati yoki bank kafolati taqdim etilganda. Bunday bank kafolati (bank kafolati) ushbu moddaning 7-bandida belgilangan tartibda va muddatlarda taqdim etilmagan taqdirda, bankning aktsiz solig'i summasini va tegishli jarimalarni to'lash majburiyatini ko'zda tutishi kerak (kerak). . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi, aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilish va aktsiz solig'i va (yoki) jarimalarni to'lamaganlik faktini tasdiqlovchi hujjatlar soliq to'lovchi. Bank kafolati (bank kafolati) bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi hududida aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar uchun belgilangan tartibda aktsiz solig'ini to'lashi shart.
Soliq to‘lovchining bank kafolati (bank kafolati) yo‘qligi sababli aksiz solig‘i to‘langanda to‘langan aktsiz summalari soliq to‘lovchi tomonidan soliq organlariga aktsiz to‘lanadigan tovarlar eksporti faktini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilganidan keyin qaytarilishi kerak. San'atning 7-bandida ko'rsatilgan hujjatlar ro'yxati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi ushbu tovarlar sotilgan kundan boshlab 180 kun ichida soliq organiga majburiy ravishda taqdim etiladi. Hujjatlar ro'yxati "0%" QQS stavkasini tasdiqlash uchun taqdim etilganiga o'xshash (1.2-jadvalga qarang).
Eksport faoliyati bilan shug'ullanuvchi korxonalar soliqqa tortilishi o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lgan tashqi savdo operatsiyalari bo'yicha alohida buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Quyida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining tovarlar eksportini hisobga olishni tartibga soluvchi asosiy qoidalari, shuningdek, u bilan bog'liq tez-tez yuzaga keladigan savollarga javoblar keltirilgan.
Tovarlarni eksport qilish hisobini qanday yuritish kerak
Iqtisodiyotda eksport deganda tovarlarni sotish yoki qayta ishlash uchun xorijga eksport qilish tushuniladi. Davlatdan tashqariga olib chiqilayotgan tovarlar bojxona xizmati tomonidan belgilanadi va tegishli hujjatlar bilan rasmiylashtiriladi. Rossiya Federatsiyasidan chet elga tovarlarni eksport qilishni hisobga oladigan va unga hamroh bo'lgan hujjatlar Rossiyaning amaldagi qonunlariga muvofiq tuzilishi kerak.
Tashqi savdo faoliyatini tartibga soluvchi asosiy qonunlar "To'g'risida" Federal qonunidir valyutani tartibga solish va valyuta nazorati" 10.12. 173-FZ-son va "Tashqi savdo faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish asoslari to'g'risida" 08.12.2003 N 164-FZ qonuni.
173-FZ-sonli Qonunda belgilangan:
tashqi iqtisodiy operatsiyalarda ishtirok etuvchi shaxslarning huquq va majburiyatlari;
valyutani tartibga solish organlari va valyuta nazorati organlari;
valyuta nazorati organlari va agentlarining huquq va majburiyatlari.
Ko'ra 164-FZ-sonli federal qonuni bilan Quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda tovarlar eksport bojxona rejimiga tushadi:
qonun hujjatlarida belgilangan imtiyozlar qo‘llanilmaydigan operatsiyalar bo‘yicha barcha eksport bojxona to‘lovlari to‘langan bo‘lsa;
barcha cheklovlar va taqiqlarga rioya qilinadi;
jamlangan ro'yxatga kiritilgan tovarlar uchun kelib chiqish sertifikati taqdim etiladi.
Tovarlarni eksport qilish hisobi: zarur hujjatlar
Rossiyadan eksport qilishda tovarlar keyinchalik qayta ishlash yoki sotish uchun, ya'ni qaytarib berish huquqisiz Rossiya Federatsiyasidan tashqariga eksport qilinadi. Eksport bojlarni to'lash bilan birga keladi. Ularning o'lchami turli sabablarga bog'liq va, xususan, bojxona deklaratsiyasida ko'rsatilgan eksport qilinadigan tovarlarning qiymati bilan belgilanadi. Eksport operatsiyalarini amalga oshirishda ma'lum bir tartib mavjud.
Eksport uchun tovarlarni jo'natish va sotish hisobi korxonaning Rossiya Federatsiyasi hududidagi faoliyatini hisobga olishdan alohida yuritiladi. Hujjatlar aylanishida tovarlarni jo'natish, ularni to'lash va vositachilar xizmatlarini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlardan foydalaniladi.
Rossiya Federatsiyasidan tashqarida olib o'tiladigan barcha tovarlar majburiy bojxona rasmiylashtiruvidan o'tkaziladi, ular amalga oshirilishi mumkin:
eksport qiluvchi tomonidan
uning bojxona vakili,
boshqa shaxs tomonidan ishonchnoma asosida.
Bojxona organiga taqdim etilgan deklaratsiyaga tasdiqlovchi hujjatlar paketi ilova qilinadi. Hujjatlarni nusxalarda taqdim etishga ruxsat etiladi, bojxona organi esa ulardan istalgan birini asl nusxaga muvofiqligini tekshirishga haqli.
Tovarlar eksportini hisobga olish
Ishonchli ma'lumotlarni olish uchun tovarlar eksportini hisobga olish alohida subschyotlarda amalga oshiriladi, bu esa buxgalteriya hisobida oddiy va tashqi iqtisodiy faoliyatni ajratish imkonini beradi. Tovarlarni eksport qilishda buxgalteriya va soliq hisobining xususiyatlari quyidagilardan iborat:
1. Eksport shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar ko'pincha chet el valyutasida saqlanadi. Buning uchun sizga kerak:
Har bir valyuta uchun alohida valyuta hisobvaraqlarini oching va kontragent bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda 52-schyotdan foydalaning: Dt 52 Kt 62;
Buning uchun 57-schyotdan (yoki qabul qilingan buxgalteriya siyosatiga qarab 91-schyotdan) foydalangan holda valyuta oldi-sotdi operatsiyalarini o‘zlashtirish va ularni hisobotda aks ettirish:
Dt 57 Kt 52;
Dt 51 Kt 57;
Dt 91 Kt 57 yoki Dt 57 Kt 91;
har bir operatsiya bo'yicha hisob-kitoblarni bir vaqtning o'zida ikkita valyutada: xorijiy va rus tilida yuritish;
ushbu hisob uchun 91: Dt 91 Kt 52, 62 yoki Dt 52, 62 Kt 91 dan foydalangan holda operatsiya sanasida ham, hisobot sanasida ham valyuta qoldiqlari va kontragentlarning qarzlarini (valyutada) qayta baholashni amalga oshirish.
2. Tovarlarni eksport qilish hisobi korxona tomonidan buxgalteriya hisobining qolgan qismidan alohida olib boriladi, bu bir tomondan, qonun hujjatlari talablari bilan bog'liq bo'lsa, ikkinchi tomondan, quyidagi maqsadlarga erishish zarurati bilan bog'liq bo'lib, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi:
tovarlarning eksportini hisobga olish to'g'risidagi ma'lumotlarni boshqa stavkalar bo'yicha QQS to'lanadigan yoki ushbu soliqdan ozod qilingan faoliyat to'g'risidagi ma'lumotlardan ajratish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi va 153-moddasi 1-bandi);
xorijiy kontragentlardan to'lovlarni qabul qilishning to'liqligini nazorat qilish ("Valyutani tartibga solish to'g'risida ..." Federal qonunining 19-moddasi 1-bandi, 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-son);
chet ellik xaridorlardan olingan avanslar bo'yicha QQS undirmaslik imkoniyatidan foydalanish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi);
nol stavkadan foydalanish huquqini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan muddatlarga rioya etilishini nazorat qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 9-bandi);
“Inkoterms” savdo atamalarini talqin qilishning xalqaro qoidalariga ko‘ra, u jo‘natish paytiga to‘g‘ri kelmasa, tovarga egalik huquqini o‘tkazish momentini kuzatish;
QQSni hisoblashda zarur bo'lgan jo'natish hajmlarining to'g'ri nisbati.
3. Tovar eksportini hisobga olish bo'yicha qo'shimcha operatsiyalar mavjud:
bojxona to'lovlari va yig'imlarini hisoblash (76-schyot):
Dt 76 Kt 51 (52);
Dt 44 Kt 76;
Agar tovarga egalik huquqini o'tkazish paytlari jo'natish paytiga to'g'ri kelmasa, uni hisobga olish uchun 45-schyotdan foydalaniladi:
Dt 45 Kt 41 (43);
Dt 90 Kt 45;
chegirib tashlash uchun qabul qilingan va keyinchalik eksport operatsiyalariga tegishli QQSni tiklash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 6-bandi);
o'z vaqtida tasdiqlanmagan eksport uchun QQS bo'yicha jarimalar va jarimalar Dt 91 Kt 68 bo'yicha olinadi;
tasdiqlanmagan eksport uchun QQS tegishli jo'natish amalga oshirilgan soliq davri tugaganidan keyin uch yil o'tgach, boshqa xarajatlarga (Dt 91 Kt 19) hisobdan chiqariladi.
Tovarlar eksportini hisobga olishning eng ko'p vaqt talab qiladigan qismi QQSni o'tkazishdir. QQSni hisobga olishning to'g'riligi QQSning nol stavkasini qo'llash huquqi tasdiqlangan taqdirda soliq imtiyozini olish imkonini beradi. Shu munosabat bilan quyidagilarga alohida e'tibor qaratish lozim:
to'g'ridan-to'g'ri eksport xarajatlari bilan bog'liq soliqni hisobga olish;
QQSni eksportga tegishli qismini aniqlash uchun bilvosita xarajatlar bo'yicha taqsimlash;
QQS bilan bog'liq hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirish;
soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni tayyorlash muddatlariga rioya qilish;
chegirib tashlash uchun qabul qilingan va keyinchalik eksport operatsiyalariga tegishli QQSni undirish;
tasdiqlanmagan, shuningdek keyinroq tasdiqlangan yetkazib berish uchun tovarlarni eksport qilishda soliq hisobini yuritishning belgilangan muddatlariga rioya qilish;
daromad solig'i bo'yicha eksport jo'natishni hisobga olish va unga QQSni chegirib tashlash huquqini tasdiqlash muddatlari o'rtasidagi nomuvofiqlikning yuqori ehtimoli, bu xuddi shu soliq davridagi foyda va QQS bo'yicha soliq solinadigan bazalar o'rtasidagi nomuvofiqlikka olib keladi.
Eksport xarajatlari bo'yicha QQS 19-schyotda to'planadi, uni maxsus subschyotga o'tkazish bilan: Dt 19 Kt 60.
Ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq, tovarlarning eksportini hisobga olgan holda, ularni jo'natish paytida: Dt 19 Kt 68 pochta orqali tiklanadi.
Bilvosita xarajatlar bo'yicha soliq soliqning eksport qismini subschyotga o'tkazish bilan 19-schyot bo'yicha qayta taqsimlanadi: Dt 19 Kt 19.
Agar chegirmani qo'llash imkoniyatini tasdiqlovchi hujjatlar paydo bo'lsa, soliq 19-schyotdan hujjatlarga mos keladigan miqdorda ushlab qolinadi: Dt 68 Kt 19.
O‘z vaqtida tasdiqlanmagan eksport solig‘i 19-schyot subschyotiga undiriladi: Dt 19 Kt 68.
Shu bilan birga, u bilan bog'liq xarajatlar bo'yicha soliq chegirib tashlanadi: Dt 68 Kt 19.
O'z vaqtida tasdiqlanmagan eksport uchun QQS jarimalari va jarimalar Dt 91 Kt 68 bo'yicha olinadi.
Agar keyinchalik eksport tasdiqlansa, soliqning ushbu qismi chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 10-bandi, 172-moddasi 3-bandi): Dt 68 Kt 19.
Tasdiqlanmagan eksport uchun QQS boshqa xarajatlarga hisobdan chiqariladi - Dt 91 Kt 19 - tegishli jo'natish amalga oshirilgan soliq davri tugaganidan keyin uch yil o'tgach.
Soliq ro'yxatidan o'tkazishning xususiyatlari
Tovarlar chegaradan o‘tganda eksportyor QQSni odatdagi stavka bo‘yicha undiradi va to‘laydi. QQSni hisoblash uchun asos bo'lib deklaratsiya bo'yicha tovarlar qiymatidan, shuningdek bojlar va aktsizlardan iborat summa hisoblanadi. Agar QQS to‘lanmagan bo‘lsa, tovar bojxonadagi vaqtincha saqlash joyini tark eta olmaydi. To'lov kechiktirilgan taqdirda, to'lanmagan summaga foizlar undiriladi. Eksportni keyinchalik tasdiqlagandan so'ng, to'langan "tasdiqlanmagan" QQS summasini eksport qiluvchi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda chegirib tashlashga haqli:
Ob'ekt ro'yxatga olingan.
Tovarlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar QQSga tortiladi.
Tovarlar va ularni tashish uchun barcha birlamchi hujjatlar yig'iladi.
Bojxona QQS to‘liq to‘langan.
Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish sxemasidan foydalanilsa, tovarlar eksportini hisobga olishda QQS chegirib tashlanmaydi. Bunday holda, QQS bilan harakatlar qaysi soliqqa tortish ob'ekti qo'llanilishiga bog'liq. Agar soliq solish ob'ekti sifatida "daromad" ishlatilsa, QQS mahsulot yoki asosiy vositalarning tannarxiga kiritiladi. "Daromadlar minus xarajatlar" sxemasini qo'llashda soliq summasi soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarga kiritiladi.
Tovarlarni Bojxona ittifoqidan tashqariga olib chiqishni hisobga olish
Quyida eksportchilarning amaliy faoliyatida tez-tez yuzaga keladigan tovarlar eksporti, soliq va eksport operatsiyalarini hisobga olish bilan bog'liq savollar bilan jadval keltirilgan. Jadvalda ularning har biri uchun tegishli normativ-huquqiy hujjatlarga havolalar berilgan, ularda ularga javob topishingiz mumkin. Gap Bojxona ittifoqidan tashqariga eksport qilish uchun tovarlarni jo'natish va sotishni hisobga olish haqida bormoqda.
Tovarlar eksportini hisobga olishni batafsil tahlil qilish kompaniyada ko'pincha mavjud bo'lmagan bozor haqida katta hajmdagi ma'lumotlarni talab qiladi. Shuning uchun mutaxassislarga murojaat qilishga arziydi. Bizning "VVS" axborot-tahliliy kompaniyamiz federal idoralar tomonidan to'plangan bozor statistikasini qayta ishlash va moslashtirish biznesining asosini tashkil etgan kompaniyalardan biridir.
Bizning biznesimizda sifat, birinchi navbatda, ma'lumotlarning aniqligi va to'liqligidir. Ma'lumotlarga asoslanib qaror qabul qilganingizda, ya'ni yumshoq qilib aytganda, noto'g'ri, sizning yo'qotishingiz qancha turadi? Muhim strategik qarorlarni qabul qilishda faqat ishonchli ma'lumotlarga tayanish kerak. Ammo bu ma'lumotlarning to'g'riligiga qanday ishonch hosil qilish mumkin? Buni tekshirish mumkin! Va biz sizga bunday imkoniyatni beramiz.
1. Soliq stavkasi 0 foiz
QQSni hisoblash tartibi, shu jumladan mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni eksport qilishda - 21-bob bilan tartibga solinadi. soliq kodeksi RF.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandiga muvofiq, eksport uchun tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishda soliqqa tortish 0 foiz stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi. To'g'ri, ushbu stavkani qo'llash uchun soliq idorasiga eksportni tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini taqdim etish kerak.
Gap eksport operatsiyalarini QQSdan ozod qilish haqida emas, balki 0 foizga teng stavka qo‘llash haqida ketayotganiga e’tibor qarataylik. Bir qarashda, bular bir xildek tuyulishi mumkin - axir, 0 foizli stavka eksport operatsiyalari bo'yicha QQS to'lanmasligini bildiradi (axir, har qanday miqdor nolga ko'paytirilsa, nolga teng). Biroq, aslida, soliq stavkasining mavjudligi - uning hajmidan qat'i nazar, tashkilotga soliq imtiyozlarini olish huquqini beradi.
Boshqacha qilib aytganda, eksport qiluvchi tashkilot chet ellik xaridordan bir tiyin ham QQS undirmaydi, balki eksport bilan bog‘liq xomashyo, materiallar, tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun “kirim” QQS summalarini talab qilish huquqiga ega. , transport xarajatlari) chegirib tashlash uchun.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 3-bandiga muvofiq, chet el valyutasida olingan eksport uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rublga aylantiriladi. jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'lov sanasida. Boshqa hollarda, soliq solinadigan bazani aniqlashda tushumlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtiga to'g'ri keladigan kundagi kursi bo'yicha rublga aylantiriladi. mulk huquqi) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasida belgilangan.
0 foizli soliq stavkasini qo'llash huquqini asoslash - alohida deklaratsiya va hujjatlar to'plami
Yuqorida aytib o'tganimizdek, eksport operatsiyalari bo'yicha 0 foizli soliq stavkasini qo'llash huquqini asoslash uchun tashkilot soliq organlariga ma'lum hujjatlarni taqdim etishi shart. Qaysi biri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi bilan tartibga solinadi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 6-bandiga binoan, eksport operatsiyalari uchun soliq organlariga alohida soliq deklaratsiyasi taqdim etilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 1-bandiga binoan, tayyor mahsulot yoki tovarlarni eksportga sotishda soliq idorasiga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:
1) soliq to'lovchi va xorijiy shaxs o'rtasida Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida tovarlarni etkazib berish shartnomasi (shartnoma nusxasi);
2) soliq to'lovchining Rossiya bankidagi hisob raqamiga ko'rsatilgan tovarlarni sotib oluvchi xorijiy shaxsdan tushumning amalda olinganligini tasdiqlovchi bank ko'chirmasi (bayonot nusxasi);
3) eksport rejimida tovarlarni chiqargan Rossiya bojxona organining va chegara bojxona organining (tovarlar o'tkazish punkti mavjud bo'lgan hududdagi Rossiya bojxona organi) yozuvlari bilan bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi). Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqariga olib chiqilgan);
4) tovarlarning Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlovchi chegara bojxona organlarining belgilari bo'lgan transport, yuk tashish va (yoki) boshqa hujjatlarning nusxalari.
Ba'zi hollarda yuqoridagi hujjatlar to'plami o'zgartirilishi mumkin. Ayrim hollarda hujjatlarni taqdim etishning xususiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida ham ko'rsatilgan. Shunday qilib, tashqi savdo ayirboshlash (barter) operatsiyalarini amalga oshirishda soliq to'lovchi bank ko'chirmasi o'rniga soliq organlariga ushbu operatsiyalar bo'yicha olingan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) davlat hududiga olib kirganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadi. Rossiya Federatsiyasi va ularning joylashuvi. Tovarlarni quvur yoki elektr uzatish liniyalari orqali eksport qilishda transport yoki jo'natish hujjatlarining nusxalarini taqdim etmaslik mumkin. Va vositachi orqali eksport qilingan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan hujjatlar to'plami taqdim etiladi.
Har holda, ushbu hujjatlar to'plami tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kundan kechiktirmay soliq organiga taqdim etilishi kerak. Ushbu muddat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 9-bandida belgilangan. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 9-bandiga binoan, eksport operatsiyalari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti hujjatlarning to'liq to'plami yig'ilgan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 10-bandiga muvofiq ko'rsatilgan hujjatlar to'plami soliq deklaratsiyasi bilan birga soliq idorasiga taqdim etilishi kerak - va bu 0 stavkasi bo'yicha QQS bo'yicha alohida soliq deklaratsiyasi. foiz. Boshqacha qilib aytganda, agar tashkilot mahsulot yoki tovarlarni Rossiyada ham, eksport uchun ham sotsa, u ikkita alohida deklaratsiyani taqdim etadi. Deklaratsiya shakllari va ularni to'ldirish tartibi hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 7 noyabrdagi 136n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
0 foiz stavka bo‘yicha QQS deklaratsiyasini topshirish muddati har chorakda soliq davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar.
2. Hujjatlar to'plami o'z vaqtida olinmasa
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 9-bandida, shuningdek, agar mintaqaviy bojxona organlari tomonidan tovarlar eksportga chiqarilgan kundan boshlab 180 kun o'tgach, eksport qiluvchi tashkilot yuqoridagi hujjatlarni yig'ib, soliq inspektsiyasiga taqdim eta olmasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2 va 3-bandlariga muvofiq eksport uchun eksport qilinadigan tovarlarga QQS stavkasi qo'llanilishiga qarab, eksport operatsiyasi bo'yicha QQSni mos ravishda 10 yoki 18 foiz stavkalari bo'yicha hisoblashi shart. Federatsiya.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 9-bandiga binoan, bunday vaziyatda soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti jo'natilgan kun hisoblanadi. Shunday qilib, agar hujjatlar to'plami tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan kundan boshlab 181-kun ichida undirilmasa, ushbu tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar 0 foiz stavkasi bo'yicha deklaratsiyaga kiritilishi kerak. tovarlarni jo'natish kuni tushadigan soliq davri uchun. Bunday tushuntirishlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 7 noyabrdagi 136n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibida keltirilgan.
Shunday qilib, agar 181-kuni to'liq hujjatlar to'plami yig'ilmasa, ushbu tovarlar eksport uchun jo'natilgan oy uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etish kerak - va bu olti oy oldin edi. Shu bilan birga, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalar deklaratsiyani topshirish vaqtida amalda bo'lgan shaklda emas, balki qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya mavjud bo'lgan davrda amalda bo'lgan shaklda taqdim etilishi kerakligini ham hisobga olish kerak. topshirildi.
Hujjatlarni undirish muddati o‘tgan eksport operatsiyalari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni aks ettirish uchun 3-bo‘lim “0 foizli soliq stavkasi qo‘llanilmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo‘yicha operatsiyalar bo‘yicha soliq summasini hisoblash. tasdiqlangan” soliq deklaratsiyasining 0 foiz stavkasi bo‘yicha taqdim etilishi ko‘zda tutilgan. Masalan, agar tovar 2008 yil may oyida eksport uchun jo‘natilgan bo‘lsa, 0 foizli soliq stavkasini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish muddati 2008 yilning noyabr oyida tugaydi, agar zarur hujjatlar to‘plami olinmagan bo‘lsa QQSni hisoblab chiqing va ushbu amalga oshirish uchun soliq imtiyozlarini ko'rsating, lekin noyabr deklaratsiyasida emas, balki 2008 yil may oyidagi nol stavka bo'yicha o'zgartirilgan deklaratsiyada. QQS to'lanadigan summalarni aks ettirgan holda, ushbu eksport operatsiyasi bo'yicha "kiruvchi" QQS chegirma uchun talab qilinishi mumkinligini ham unutmaslik kerak.
Ushbu summalar o'zgartirilgan deklaratsiyaning 3-bo'limida ham aks ettirilgan.
Biroq, bu 0 foiz stavkasini qo'llash huquqi abadiy yo'qoladi degani emas. Agar keyinchalik tashkilot 0 foizli soliq stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini yig'ishga qodir bo'lsa, to'langan QQS summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasida belgilangan tartibda chegirib tashlanadi. Buning uchun ushbu operatsiyalarni deklaratsiyaga hujjatlarning to'liq to'plami yig'ilgan soliq davri uchun 0 foiz stavkasi bo'yicha kiritish kerak. QQSni qaytarish ushbu deklaratsiya va unga ilova qilingan hujjatlar asosida u taqdim etilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay amalga oshiriladi. Ushbu davrda soliq inspektsiyasi 0 foizli soliq stavkasi va soliq chegirmalarini qo‘llashning asosliligini tekshiradi va to‘lovni qoplash yoki qoplashni rad etish to‘g‘risidagi qarorni qo‘llaydi. Rad etish to'g'risidagi asoslantirilgan xulosa bunday qaror qabul qilinganidan keyin 10 kundan kechiktirmay taqdim etilishi kerak, aks holda soliq organi to'lovni qoplash to'g'risida qaror qabul qilishga majburdir.
QQSni qaytarishning o'zi quyidagi tartibda amalga oshiriladi.
1. Agar tashkilotda QQS yoki boshqa soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlari va penyalari bo'lsa yoki berilgan soliq sanktsiyalari bo'yicha qarzlari bo'lsa, ularni qaytarish amalga oshirilgan byudjetga o'tkazish kerak bo'lsa, ular birinchi navbatda hisobga olinishi kerak. soliq organining qarori bilan. Soliq organlari bu hisob-kitoblarni mustaqil ravishda amalga oshiradilar va 10 kun ichida soliq to'lovchiga hisobot beradilar. Bunda, agar QQS bo‘yicha qarzlar deklaratsiya topshirilgan sanadan QQS bo‘yicha tegishli summalar qoplangan sana o‘rtasida yuzaga kelgan bo‘lsa va u qoplanishi lozim bo‘lgan summadan oshmasa, qarzdorlik summasi bo‘yicha penya undirilmaydi.
2. Agar tashkilotda QQS va boshqa soliqlar bo'yicha qarzlar va penyalar yoki berilgan soliq sanktsiyalari bo'yicha qarzlari bo'lmasa, undirilishi kerak bo'lgan summalar:
- QQS bo'yicha joriy to'lovlar yoki xuddi shu byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan boshqa soliqlar, shuningdek tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish yoki to'g'ridan-to'g'ri ishlar va xizmatlarni amalga oshirish munosabati bilan to'langan soliqlar bo'yicha hisobga olinadi. bojxona organlari bilan kelishilgan holda bunday tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq;
- yoki uning iltimosiga binoan soliq to'lovchiga qaytarilishi kerak.
Ikkinchi holda, soliq organlari tekshirish va qaror qabul qilish uchun ajratilgan uch oylik muddatning oxirgi kunidan kechiktirmay, Federal G'aznachilikning tegishli organiga qaytarish to'g'risida qaror chiqarishi va ijro etish uchun yuborishi shart. QQS summalari. Federal G'aznachilik soliq organining qarorini olgan kundan boshlab ikki hafta ichida pulni qaytarishi shart (bundan tashqari, agar bunday qaror Federal G'aznachilikning tegishli organi tomonidan yetti kundan keyin olinmagan bo'lsa). soliq organi tomonidan yuborilganda, bunday qaror qabul qilingan sana soliq organi tomonidan bunday qaror yuborilgan kundan boshlab hisoblangan sakkizinchi kun deb e'tirof etiladi).
Yuqoridagi muddatlar buzilgan taqdirda, soliq to'lovchiga qaytariladigan summadan qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqqan holda foizlar undiriladi. Markaziy bank RF.
3. Soliq chegirmalarini qo'llash
Yuqorida ta'kidlaganimizdek, eksport operatsiyalari uchun 0 foiz stavkasini qo'llash ushbu operatsiyalar bilan bog'liq "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun talab qilinishi mumkinligini anglatadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 3-bandiga binoan, bunday chegirmalar 0 foiz stavkasi bo'yicha alohida soliq deklaratsiyasi asosida va faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlar to'plami taqdim etilgandan keyin amalga oshiriladi. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Boshqacha qilib aytganda, eksport operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq materiallar, tovarlar, ishlar va xizmatlar bo'yicha QQSni biz yuqorida muhokama qilgan barcha hujjatlarni haqiqiy eksport va yig'ib olingandan keyingina ko'rsatish mumkin. Amalda, bu ba'zi qiyinchiliklarga olib keladi.
Birinchidan, agar tashkilot ushbu tovarlar uchun to'lovni amalga oshirgandan so'ng darhol QQSni chegirib tashlash uchun etkazib beruvchilarga to'langanligini talab qilsa - masalan, agar u ularni eksport uchun sotish niyatida bo'lmasa - va keyinchalik bu tovarlarni eksport uchun jo'natib yuborsa, u tegishli to'lovni undirishi kerak. eksport uchun jo'natilgan tovarlarga tegishli QQS summalari. Ushbu summalar eksport uchun tovarlarni sotish amalga oshirilgan oy uchun "muntazam" QQS solig'i deklaratsiyasining 2.1-bo'limining 170-qatorida ko'rsatilgan. Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida bunday vaziyatda QQSni undirish momenti to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan bo'lsa-da, Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 11 noyabrdagi 03-04-08-117-sonli xatida tushuntirilgan. bu eksport uchun bojxona deklaratsiyasi taqdim etilgan soliq davridan kechiktirmay amalga oshirilishi kerakligi. Va 0 foiz stavkasini qo'llash huquqi tasdiqlangandan so'ng, ushbu QQS summalari yana chegirma uchun taqdim etiladi, lekin ular allaqachon 0 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun QQS deklaratsiyasida va to'liq soliq to'langan oy uchun aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida belgilangan hujjatlar to'plami yig'iladi.
Ikkinchidan, agar tashkilot bir vaqtning o'zida Rossiyada ham, eksport uchun ham mahsulot (tovar) sotsa, u "kirish" QQSning alohida hisobini yuritishi kerak. Shu bilan birga, eksport operatsiyalariga nisbatan uni amalga oshirish tartibi Soliq kodeksida belgilanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandida va 170-moddasi 4-bandida biz alohida buxgalteriya hisobi haqida gapiramiz. da amalga oshirilmaydigan QQSga tortiladigan va undirilmaydigan operatsiyalar uchun Bizning holatda, oxir-oqibat, eksport qilishda, biz QQS stavkasi bo'yicha 0 foiz stavkasi bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish haqida gapiramiz). Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 10-bandida aytilishicha, tovarlar (ishlar, xizmatlar), tovarlarni (ishlarni) ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar bilan bog'liq QQS miqdorini aniqlash tartibi. xizmatlar), sotish uchun soliq stavkasi 0 foiz miqdorida bo'lgan operatsiyalar soliq to'lovchi tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan hisob siyosatida belgilanishi kerak.
Shu sababli, eksport operatsiyalarini amalga oshirish munosabati bilan soliq deklaratsiyasini to'g'ri to'ldirish va QQS hisob-kitoblarini amalga oshirish uchun tashkilot sotib olingan xom ashyo uchun QQS summalarini alohida hisobga olish tartibini mustaqil ravishda ishlab chiqishi va o'z hisob siyosatida belgilashi kerak. , tovarlar, ishlar va xizmatlar. Shu bilan birga, "kirish" QQSni nafaqat daromadga mutanosib ravishda, balki sotilgan mahsulot narxiga, sotib olingan tovarlarning qiymatiga yoki boshqa bazaga mutanosib ravishda taqsimlash mumkin.
Agar eksport shartnomasida avans to'lovi nazarda tutilgan bo'lsa
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 9-bandiga muvofiq, 0 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni kelgusi yetkazib berish hisobiga olingan to'lov (to'liq yoki qisman) summalari soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. soliq solinadigan baza Soliq kodeksining 167-moddasida belgilangan tartibda aniqlanmaguncha RF kodeksi. Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 9-bandiga binoan, eksport operatsiyalari uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti hujjatlarning to'liq to'plami yig'ilgan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.
Shunday qilib, hozirgi vaqtda xorijiy xaridorlardan olingan summalar uchun QQS talab qilinmaydi.
4. Ish va xizmatlarni eksport qilishda QQSni hisoblashning xususiyatlari
Ishlar va xizmatlarni eksport qilishda tovarlarni eksport qilish bilan bir xil qoidalar qo'llaniladi. Xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandiga muvofiq, eksport uchun tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xizmatlarni sotishda, shu jumladan. eksport va import qilinadigan tovarlarni kuzatib borish, tashish, yuklash, qayta yuklash, shuningdek yo'lovchilar va bagajni xalqaro tashish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda, kosmosda ishlarni bajarishda, diplomatik vakolatxonalarga tovarlar va xizmatlarni sotishda. va ularning xodimlari va ayrim boshqa ishlar va xizmatlarni bajarish eksport solig'i stavkasi 0 foiz bo'yicha qo'llaniladi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatishda 0 foiz stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash uchun ro'yxati har bir xizmat va ish turi uchun hujjatlarni taqdim etish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida belgilangan. Yuqorida aytib o'tganimizdek, agar hujjatlar to'plami 181-kuni undirilmasa, tovarlar eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan kundan boshlab hisobga olingan holda, ushbu tovarlarni sotish bo'yicha bitimlar deklaratsiyaga kiritilishi shart. tovarlarni jo'natish kuni tushadigan soliq davri uchun 0 foiz stavkasi. Ishlarni (xizmatlarni) amalga oshirishda, xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida nazarda tutilgan ishlarni amalga oshirishda, bunday vaziyatda shuni hisobga olish kerakki, jo'natilgan kun ish bajarilgan kun hisoblanadi. (xizmatlar ko'rsatiladi).
Agar tashkilot eksport uchun ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish hisobiga avans olgan bo'lsa, u tovarlarni eksport qilishda bo'lgani kabi QQS to'lashi shart. To'g'ridan-to'g'ri kosmosda bajarilgan (ko'rsatilgan) ishlar (xizmatlar) ro'yxatiga kiritilgan ishlar yoki xizmatlarning eksporti bo'yicha bo'lajak bajarilishi hisobiga avans to'lovlarini olish hollari bundan mustasnodir. Texnologik jihatdan aniqlangan va ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bevosita kosmosda uzviy bog'liq bo'lgan, bajarish (ko'rsatish) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo'lgan ishlar (xizmatlar) O'zbekiston Respublikasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi 2003 yil 16 iyuldagi 432-son.
Xorijiy buyurtmachilar bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda ushbu ishlar yoki xizmatlar qaysi joyda amalga oshirilganligiga alohida e'tibor qaratish lozim. Axir, agar Rossiya Federatsiyasi hududi ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish joyi sifatida tan olinsa, ular umumiy belgilangan tartibda QQSga tortilishi kerak - ya'ni. 18 foiz stavkada (yoki xizmat turiga qarab 10 foiz stavkada).
Ishlar yoki xizmatlarni sotish joyini aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasini o'rganish kerak.
Ushbu moddaning 1-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududi quyidagi hollarda ish yoki xizmatlarni sotish joyi sifatida tan olinadi:
1) agar ishlar (xizmatlar) bevosita bog'liq bo'lsa Ko'chmas mulk Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan (samolyotlar, dengiz kemalari va ichki navigatsiya kemalari, shuningdek kosmik ob'ektlar bundan mustasno) - masalan, agar qurilish, montaj, qurilish-montaj, ta'mirlash, tiklash ishlari yoki chet elliklarga tegishli, lekin Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ob'ektlarda obodonlashtirish ishlari;
2) agar ishlar (xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'char mulk bilan bog'liq bo'lsa (masalan, agar chet el fuqarosining Rossiyaga safari paytida avtomobilini ta'mirlash haqida gapiradigan bo'lsak);
3) agar Rossiya Federatsiyasi hududida madaniyat, san'at, ta'lim, jismoniy tarbiya, turizm, dam olish va sport sohasida xizmatlar haqiqatda ko'rsatilsa (masalan, chet elliklar Rossiya sanatoriysiga yoki dam olish uyiga kelib, yo'llanmalar uchun haq to'lashsa). chet el valyutasida);
4) agar ishlarning (xizmatlarning) xaridori Rossiya Federatsiyasi hududida ishlayotgan bo'lsa - masalan, agar buyurtmachi Rossiyadagi doimiy vakolatxona yoki xorijiy tashkilotning filiali bo'lsa, ushbu tamoyil patentlarni sotish bo'yicha xizmatlarga nisbatan qo'llaniladi. , litsenziyalar, mualliflik huquqlari, konsalting, yuridik, buxgalteriya hisobi, reklama xizmatlari, ilmiy-tadqiqot va boshqa ba'zi ishlar va xizmatlar;
5) agar tashkilot faoliyati yoki yakka tartibdagi tadbirkor ishlarni bajaradigan (xizmat ko'rsatadigan) Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshiriladi (yuqoridagi printsiplarda ko'zda tutilmagan ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish nuqtai nazaridan).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasi 4-bandiga muvofiq, ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) joyini tasdiqlovchi hujjatlar:
1) xorijiy yoki rus shaxslari bilan tuzilgan shartnoma;
2) ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) faktini tasdiqlovchi hujjatlar - masalan, ish yoki xizmatlarni qabul qilish dalolatnomasi.
5. Eksport uchun aktsiz solig'ini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari tayyor mahsulotlar va tovarlar
Aktsiz to'lanadigan tovarlar eksportining o'ziga xosligi
Spirtli ichimliklar, alkogolli va alkogolli mahsulotlar, pivo, tamaki mahsulotlari, avtomobillar va mototsikllar, benzin va motor moylari bilan eksport operatsiyalarini amalga oshiruvchi tashkilotlar - boshqacha qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasiga muvofiq aktsiz to'lanadigan tovarlar bilan. Federatsiya - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 22-bobiga alohida e'tibor qaratish lozim.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 183-moddasi 1-bandining 4-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish (tabiiy yo'qotish doirasidagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda). ), shuningdek, keyinchalik eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan neft mahsulotlari bilan ayrim operatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasi 1-bandining 2, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan) aktsiz solig'idan ozod qilinadi.
To'g'ri, ushbu imtiyozdan foydalanish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 184-moddasida nazarda tutilgan barcha talablarni bajarish kerak. Xususan, ushbu maqolada quyidagilar nazarda tutilgan.
1. Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 184-moddasi 2-bandiga muvofiq, aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilishda aktsiz solig'ini to'lamaslik mumkin, agar tashkilot soliq idorasiga bank kafolatini taqdim etishi yoki bank kafolati Ushbu tashkilot aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni ushbu Qonunning 7-bandida belgilangan tartibda va muddatlarda taqdim etmasa, bankning aktsiz solig'i summasini va tegishli jarimalarni to'lash majburiyatini nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi va aktsiz solig'i va (yoki) jarimalarni to'lamaslik.
2. Agar tashkilot bunday kafolatni yoki bank kafolatini ololmasa, eksport operatsiyasi bo'yicha aktsiz solig'ini umumiy belgilangan tartibda to'lashi kerak - ya'ni. Rossiya Federatsiyasi hududida aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda bo'lgani kabi. To'g'ri, shu tarzda to'langan aktsiz solig'i summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 184-moddasi 3-bandi asosida va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 203-moddasida belgilangan tartibda qoplanishi kerak. aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni soliq organlariga taqdim etish.
Aktsiz solig'idan ozod qilish uchun eksport faktini tasdiqlash uchun qanday hujjatlar talab qilinadi?
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi 7-bandiga muvofiq, aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga eksport bojxona rejimi ostida olib chiqishda, aktsiz to'lashdan ozod qilishning haqiqiyligini tasdiqlash uchun, Eksport qiluvchi tashkilot ushbu tovarlar sotilgan kundan boshlab 180 kun ichida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq inspektsiyasiga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi shart:
1) eksport qiluvchi tashkilotning kontragent bilan aktsiz to'lanadigan tovarlarni yetkazib berish shartnomasi yoki shartnomasining nusxasi;
2) eksport qiluvchi tashkilotning Rossiya bankidagi hisob raqamiga aktsiz to'lanadigan tovarlarni xorijiy shaxsga sotishdan tushgan tushumni tasdiqlovchi to'lov hujjatlari va bank ko'chirmasi (ularning nusxalari);
3) tovarlarni eksport bojxona rejimiga chiqargan Rossiya bojxona organi va chegara bojxona organi (ya'ni, nazorat-o'tkazish punkti o'tkaziladigan hududdagi Rossiya bojxona organi) belgilari bilan yuk bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi). ko'rsatilgan tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, eksport qilingan);
4) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi Rossiya chegara bojxona organlarining belgilari bo'lgan transport yoki jo'natish hujjatlari yoki boshqa hujjatlarning nusxalari (va tovarlar Rossiya Federatsiyasi chegarasidan olib o'tish bojxona rejimi ostida olib chiqilayotganda). Bojxona nazorati bekor qilingan Bojxona ittifoqiga a'zo davlat bo'lgan federatsiya, tovarlarning ko'rsatilgan eksportini bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshirgan Rossiya bojxona organining belgilari bilan transport va jo'natish hujjatlarining nusxalari taqdim etiladi).
Tashkilot neft mahsulotlari bo'lmagan aktsiz to'lanadigan tovarlarni mustaqil ravishda eksport qiladigan va to'g'ridan-to'g'ri xaridordan tushum oladigan vaziyat uchun hujjatlarning umumiy ro'yxatini taqdim etganimizni unutmang. Amalda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi 7-bandida ham ko'rsatilgan turli xil holatlar bo'lishi mumkin. Xususan, agar eksport vositachi orqali amalga oshirilsa, birinchi bandga muvofiq, ushbu vositachi va xorijiy kontragent o'rtasida vositachilik shartnomasi yoki uning nusxasi, shartnoma yoki shartnomaning nusxasi taqdim etilishi kerak. ikkinchi xatboshi, to'lov hujjatlari va vositachining hisobvarag'iga tushum tushganligini tasdiqlovchi bank ko'chirmasi (ularning nusxalari). Yoki, masalan, eksport tushumi shartnoma tuzilgan chet ellik xaridordan emas, balki uchinchi shaxsdan olingan bo‘lsa, to‘lov hujjatlari va bank ko‘chirmasiga qo‘shimcha ravishda xorijiy xaridorlar o‘rtasida tovarlar uchun haq to‘lash bo‘yicha komissiya shartnomalari tuziladi. to'lovni amalga oshirgan shaxs va tashkilot qo'shimcha ravishda taqdim etiladi. Va agar valyuta tushumlari tashkilotning valyuta hisobvarag'iga tushmagan bo'lsa, lekin bu Rossiya Federatsiyasi valyuta qonunchiligida nazarda tutilgan tartibda sodir bo'lgan bo'lsa, eksport qiluvchi tashkilot soliq organlariga hujjatlarni (ularning nusxalarini) taqdim etishi shart. rossiya Federatsiyasi hududiga valyuta tushumlarini kreditlamaslik huquqi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi 7-bandida buyurtmachi tomonidan etkazib beriladigan xom ashyodan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilish, shuningdek, neft mahsulotlarini quvur liniyasi orqali eksport qilish uchun hujjatlarni qayta ishlash tartibi aniq belgilangan. dengiz transporti.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi 8-bandiga binoan, agar tashkilot yuqorida ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim eta olmasa yoki ularni to'liq bo'lmagan miqdorda taqdim etsa, u ushbu operatsiya bo'yicha operatsiyalar uchun belgilangan tartibda aktsiz solig'ini to'lashi shart. rossiya Federatsiyasi hududida aktsiz to'lanadigan tovarlar.
To'g'ri, agar tashkilot keyinchalik soliq organlariga soliq solishdan ozod qilishni asoslovchi hujjatlarni (ularning nusxalarini) taqdim eta olsa, to'langan aktsiz summalari soliq to'lovchiga Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qaytarilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Qanday qilib soliq imtiyozini olish mumkin
Biz allaqachon aniqlaganimizdek, agar tashkilot aktsiz solig'idan ozod qilish uchun bank kafolati yoki kafolatini ololmasa yoki eksport faktini tasdiqlovchi hujjatlarni o'z vaqtida to'play olmasa, u aksiz solig'ini to'lashi shart, lekin o'z huquqiga ega. to'lovni qaytarish (chegirma).
Ushbu chegirmani olish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 203-moddasida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 203-moddasi 4-bandiga binoan, aktsiz summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 198-moddasi 7-bandida nazarda tutilgan hujjatlar asosida qoplanishi kerak, ularning ro'yxati berilgan. ushbu maqolada yuqorida ko'rsatilgan hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay. Bu muddat soliq organlariga soliq chegirmalarining asosliligini tekshirish uchun beriladi va bu muddat o‘tgandan so‘ng soliq organi tegishli summalarni hisobga olish yoki qaytarish yo‘li bilan tovon to‘lash yoki qoplashni (to‘liq yoki qisman) rad etish to‘g‘risida qaror qabul qilishi kerak.
To'lovni qaytarish rad etilgan taqdirda, soliq organi qaror qabul qilingan kundan boshlab 10 kun ichida tashkilotga asoslantirilgan xulosani taqdim etishi shart. Agar uch oy o'tgandan keyin soliq organi rad etish to'g'risida qaror qabul qilmagan bo'lsa yoki soliq to'lovchi tashkilotga tegishli xulosani taqdim etmasa, u ushbu aktsiz summalarini qoplash to'g'risida qaror qabul qilishi va soliq to'lovchini ushbu qaror haqida xabardor qilishi shart. 10 kun.
Qaytarilishi kerak bo'lgan aktsiz solig'i summasi birinchi navbatda tashkilotning aktsizlar bo'yicha qarzlari va penyalari, shuningdek boshqa soliqlar bo'yicha qarzi yoki qaytarilgan byudjetga hisobga olingan holda soliq sanktsiyalari bo'yicha hisobga olinadi. . Soliq organlari bu hisob-kitoblarni mustaqil ravishda amalga oshiradilar va 10 kun ichida soliq to'lovchiga hisobot beradilar. Bunda aksiz solig‘i bo‘yicha deklaratsiya topshirilgan sanadan tegishli summalar qoplangan kungacha shakllangan, summasi soliq organining qarori bilan qoplanishi lozim bo‘lgan summadan oshmaydigan qarzdorlik mavjud bo‘lsa; qarzlar miqdori bo'yicha jarima undirilmaydi.
Tovarlar eksport qilinganda to'lovdan ozod qilish, qaytarish yoki qaytarish amalga oshiriladi ichki soliqlar rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq.
Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqariga haqiqatda olib chiqilishi shart bo'lgan eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar eksport qilinadigan neft (shu jumladan barqaror gaz kondensati) va tabiiy gazdan tashqari 0% stavkada QQS solinadi. MDHga a'zo davlatlar hududiga, shuningdek Rossiya Federatsiyasining tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan Belarus Respublikasi hududiga sotiladigan tovarlar). "Nol stavka" QQS tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" bilan kiritilgan. Ushbu kontseptsiyaga ko'ra, eksport bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi va ishlab chiqarish maqsadlarida moddiy resurslar uchun to'langan QQS chegirib tashlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 1-3 va 8-bandlarida ko'rsatilgan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishda tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga eksport qiluvchi tashkilotlar soliq organlariga alohida soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar. , shuningdek, eksport qilinadigan tovarlarga nol stavka qo'llanilishining qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlar. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 1-bandida va (yoki) 8-bandida nazarda tutilgan tovarlarni sotishda soliq organlariga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:
1) Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida tovarlarni (yetkazib berishni) etkazib berish bo'yicha soliq to'lovchi va xorijiy shaxs o'rtasida tuzilgan shartnoma (shartnoma nusxasi).
Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu hujjatni soliq organiga taqdim etishda shartnomaning nusxasi rus tilida (rus tiliga tarjima qilingan) amalga oshirilishi kerak. Agar ushbu hujjat chet tilida taqdim etilgan bo'lsa, soliq organlari 0% soliq stavkasini qo'llashni rad etishga haqli. Agar shartnomada davlat sirini tashkil etuvchi ma'lumotlar bo'lsa, to'liq matn nusxasi o'rniga soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan undan ko'chirma taqdim etiladi.
Ko'chirmada etkazib berish shartlari, muddatlari, narxi va mahsulot turi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.
Bundan tashqari, eksport uchun tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishda chet ellik shaxs bilan tovarlarni etkazib berish bo'yicha shartnoma tuzilishi kerak. Shuningdek, Qozog'iston Respublikasi hududida haqiqatda joylashgan va faoliyat yurituvchi korxonalar bilan shartnomalar tuzishda Rossiya tashkilotlari xaridorni ro'yxatdan o'tkazish joyiga e'tibor berishlari kerak. "Boyqo'ng'ir" kompleksi hududida ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlariga Rossiya Federatsiyasidan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshiriladigan operatsiyalar deb tan olinadi va ularni QQS bilan soliqqa tortish tartibi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 21-bobi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Boshqacha qilib aytganda, bu holda Qozog'iston Respublikasi hududiga tovarlarni etkazib berish eksportga taalluqli emas va ishlar (xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshirilgan deb e'tirof etiladi.
2) Rossiya bankidagi soliq to'lovchining hisob raqamiga chet ellik shaxsdan tushumning haqiqiy tushganligini tasdiqlovchi bank bayonoti.
Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining qoidalari eksportchining Rossiya bankidagi hisob-kitob hisobvarag'iga barcha tushumlarni etkazib berish uchun to'liq to'lov miqdoriga mos keladigan miqdorda majburiy ravishda olishni nazarda tutmaydi. shartnoma bo'yicha tovarlar. Eksport tovarlari uchun qisman to'lov amalga oshirilgan taqdirda, Rossiya soliq to'lovchisi eksport mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotishda foydalaniladigan ishlab chiqarish maqsadlari uchun moddiy resurslarni etkazib beruvchilarga to'langan QQS summalarini chegirib tashlash huquqiga ega. Ushbu QQS chegirmalari tovar yetkazib berish shartnomasining umumiy qiymatida eksporti haqiqatda tasdiqlangan to‘langan mahsulotlar ulushidan kelib chiqib belgilanadi.
Eksport qiluvchi tashkilotlarni QQSdan ozod qilish va etkazib beruvchilarga to'langan soliqni chet ellik xaridordan eksportyorning Rossiya bankidagi hisob-kitob hisobvarag'iga tushumini olmasdan qaytarish quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin:
to'lov naqd pulda amalga oshiriladi naqd pulda. Bunday holda, soliq organlariga soliq to'lovchining Rossiya bankidagi hisobvarag'iga o'z hisobvarag'iga o'tkazilganligini tasdiqlovchi bank ko'chirmasining nusxasi, shuningdek soliq to'lovchidan tushgan mablag'larning amalda olinganligini tasdiqlovchi kiruvchi kassa orderlarining nusxalari taqdim etiladi. tovarlarning xorijiy xaridori;
· tovarlarni sotishdan olingan valyuta tushumlarini kreditlamaslik Rossiya Federatsiyasining valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi hududida valyuta tushumlarini hisobga olmaslik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar yoki ularning nusxalari soliq organlariga taqdim etilishi kerak (Rossiya Bankining litsenziyasi);
· Tashqi savdo tovar birjasi (barter) operatsiyalarini amalga oshirish. Bunday holda, tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirish va ularni tegishli buxgalteriya hisoblariga joylashtirish faktini tasdiqlovchi hujjatlar soliq organlariga taqdim etiladi;
· chet ellik shaxsdan - eksport qilinadigan tovarlarni xaridordan Rossiya vositachi tashkilotining hisob raqamiga tushumni olish. Bunday holda, soliq organlariga chet ellik shaxsdan - eksport tovarlari xaridoridan vositachilik tashkilotining Rossiya bankidagi hisob raqamiga haqiqiy tushumni tasdiqlovchi bank bayonoti taqdim etiladi.
3) tovarlarni eksport rejimida chiqarishni amalga oshirgan hududiy bojxona organining (“tovarni chiqarishga ruxsat beriladi” belgisi) va chegara bojxona organining (“eksport qilingan tovarlar” belgisi) belgilari bilan yuk bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi). ").
Agar tovarlar bojxona nazorati bekor qilingan Bojxona ittifoqiga a'zo davlat bilan chegaradan olib o'tilayotgan bo'lsa (hozirda bunday davlat faqat Belarus Respublikasi hisoblanadi), u holda yuk bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) belgilar bilan. tovarlar eksportini bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshirgan Rossiya bojxona organiga taqdim etiladi. Ba'zi hollarda, mintaqada vakolatli federal ijroiya organi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadi. iqtisodiy rivojlanish Ayrim turdagi tovarlarni eksport qilishda eksport qiluvchilarga eksport qilinayotgan tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshirgan bojxona organining belgilari bilan yuk bojxona deklaratsiyasini (uning nusxasini) hamda amalda olib chiqilayotgan tovarlarning maxsus reestrini taqdim etishga ruxsat etiladi. rossiya Federatsiyasi chegara bojxona organining belgilari bilan. Rossiya Federatsiyasi hududidan tovarlarni olib chiqishda (yetkazib berishning bojxona rejimiga muvofiq) etkazib berish uchun bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) faoliyati hududidagi bojxona organining belgilari bilan taqdim etiladi. xalqaro tashish uchun ochiq port (aeroport) joylashgan. Tovarlarni quvur liniyasi yoki elektr uzatish liniyalari orqali eksport qilishda Rossiya Federatsiyasi bojxona organining belgilari bilan to'liq yuk bojxona deklaratsiyasi (uning nusxasi) taqdim etiladi.
4) tovarlarning Rossiya Federatsiyasidan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlovchi chegara bojxona organlarining belgilari bo'lgan transport, yuk tashish yoki boshqa hujjatlar nusxalari.
Agar tovarlar dengiz portlari orqali kemalar tomonidan olib chiqilsa, Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqariga olib chiqilishini tasdiqlash uchun soliq organlariga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:
· Rossiya Federatsiyasi chegara bojxonasining "Yuklashga ruxsat beriladi" belgisi bilan tushirish porti ko'rsatilgan eksport qilinadigan tovarlarni jo'natish buyrug'ining nusxasi;
· eksport qilinadigan tovarlarni tashish uchun yuk hujjatining nusxasi, bu erda "tushirish porti" ustunida Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida joylashgan joy ko'rsatilgan.
Bojxona nazorati bekor qilingan Bojxona ittifoqiga a'zo davlat bilan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tishda bojxona rasmiylashtiruvini amalga oshirgan Rossiya Federatsiyasi bojxona organining belgilari bilan transport va jo'natish hujjatlarining nusxalari. ko'rsatilgan eksportdan taqdim etiladi. Tovarlarni havo orqali eksport qilishda Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida joylashgan tushirish aeroporti ko'rsatilgan xalqaro aviatashuv hujjatining nusxasi eksportni tasdiqlash uchun soliq organlariga taqdim etiladi.
Quvur yoki elektr uzatish liniyalari orqali olib chiqib ketilganda, transport, yuk tashish va (yoki) tovarlar eksportini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarning nusxalari taqdim etilishi mumkin emas.
Ta'minotni eksport qilishda havo va dengiz kemalari, aralash (daryo-dengiz) navigatsiya kemalari orqali etkazib berishni tasdiqlovchi transport, yuk tashish yoki boshqa hujjatlar nusxalari taqdim etiladi. . Ilyin A.V. QQS: iqtisodiy tabiat, kompensatsiyani asoslash muammosi va uni hal qilish mexanizmi // Moliya, 2007 yil, № 7, s. yigirma.
Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksi tovarlarni eksport rejimida deklaratsiyalash va bojxona nazoratini o'rnatish tartibini belgilaydi.
Soliq organlari soliq to'lovchilardan soliqlarning to'g'ri hisoblanganligi va o'z vaqtida to'langanligini tasdiqlovchi tushuntirishlar va hujjatlarni talab qilishga haqli. Shu munosabat bilan, eksport qilinadigan tovarlarga nisbatan 0% soliq stavkasi va soliq chegirmalarini qo'llashning qonuniyligini tasdiqlash uchun soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida ko'rsatilmagan hujjatlarni talab qilishga haqli, shu jumladan. tranzaksiya pasportlari, shuningdek, har qanday hujjatlarning notarial tasdiqlangan tarjimalari. Bundan tashqari, soliq imtiyozlarini tasdiqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarga qo'shimcha ravishda soliq organlari quyidagilarni tahlil qilishlari kerak:
eksport uchun tovarlarni sotuvchi soliq to'lovchi va eksport qilinadigan tovarlarni ishlab chiqarish va realizatsiya qilishda foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yetkazib beruvchi tashkilot o'rtasida tovarlarni sotish yoki ayirboshlash (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) to'g'risidagi shartnoma;
Eksport qilinadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotishda foydalanilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haqiqiy to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar.
· 0% soliq stavkasini qo‘llashni asoslovchi hujjatlar soliq to‘lovchilar tomonidan soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda taqdim etiladi.
Soliq deklaratsiyasi soliq organlariga muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Soliq davri kalendar oyi sifatida belgilanadi. Istisno chorak davomida oylik daromadlari (QQS va savdo solig'i bundan mustasno) 1 million rubldan oshmaydigan soliq to'lovchilardir. Ular uchun soliq davri chorak hisoblanadi.
Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlar to'liq to'plami taqdim etilgan oyning oxirgi kuni). Rossiya Federatsiyasi yig'ilgan).
Ko'pincha tashkilotlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) chet el valyutasiga sotish uchun soliq solinadigan bazani qanday aniqlash kerakligi haqida savol berishadi. Ushbu masala bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi 2003 yil 24 sentyabrdagi N OS-6-03 / maktubida. [elektron pochta himoyalangan] 19.06.2003 yildagi N VG-6-03 / maktublarida ilgari ifodalangan pozitsiyani yana bir bor tasdiqladi. [elektron pochta himoyalangan] va 24.09.2003 yildagi N OS-6-03/994.
Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining xorijiy valyutadagi daromadlari Rossiya bankining tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilgan kundagi kursi bo'yicha rublga aylantiriladi. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish sanasini aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 9-bandida ko'zda tutilgan13: ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami yig'ilgan oyning oxirgi kuni.
