uy Kreditlar Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari. Soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari Soliqning vazifasi uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo'lishi, o'z xususiyatlarini ifodalash usulidir. Funktsiya ommaviy topshiriq qanday amalga oshirilganligini ko'rsatadi ha

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari. Soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari Soliqning vazifasi uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo'lishi, o'z xususiyatlarini ifodalash usulidir. Funktsiya ommaviy topshiriq qanday amalga oshirilganligini ko'rsatadi ha

Umumiy va kasb-hunar ta’limi vazirligi

Rossiya Federatsiyasi

Belgorod davlat texnologik akademiyasi

Qurilish materiallari

Iqtisodiyot nazariyasi kafedrasi

KURS ISHI

"Iqtisodiyot nazariyasi" kursi bo'yicha

« Soliq tizimi Rossiya va uni yaxshilash yo'llari"

To'ldiruvchi: Pashnev Vladislav Aleksandrovich

FEM 1-kurs talabasi

Rahbar: Agarkov Petr Danilovich

Iqtisodiyot fanlari nomzodi, dotsent

Belgorod 1997 yil -

Kirish.
«Soliq» tushunchasining mohiyati va uning mavjudligining obyektiv zarurati.

a) “soliq” tushunchasining ta’rifi;

b) soliqlarning iqtisodiyotdagi roli.

Soliqlarning rivojlanishi, roli va funktsiyalari.
Soliqlarni yig'ishda ba'zi qiyinchiliklar.
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining tuzilishi. Xizmatlar - Soliq inspektsiyasi va soliq politsiyasi bo'limi.
Soliqqa tortish tamoyillari va mexanizmi.

a) soliqqa tortishning zamonaviy tamoyillari;

b) foyda olish tamoyili;

v) to'lovga qodirlik printsipi.

Soliqlarning turlari, ularning tasnifi.

9. 1997 yil soliq tizimini takomillashtirish

10. Xulosa.

1.KIRISH.

Soliqlar, yig‘imlar, yig‘imlar va boshqa to‘lovlarni, shuningdek ularni to‘lovchilarga imtiyozlarni belgilash va bekor qilish qonun chiqaruvchi hokimiyatning oliy organi tomonidan va yuqorida ko‘rsatilgan qonunga muvofiq amalga oshiriladi.

Yangi soliq qonunchiligida zamonaviy bozor iqtisodiyotiga mos keladigan ko'plab yangiliklar mavjud. Birinchi marta avtomobillar, kompyuterlar va shaxsiy kompyuterlarni qayta sotuvchi yuridik va jismoniy shaxslar soliq to'laydi. Tovar birjalarida amalga oshirilgan operatsiyalar va valyutani sotish va sotib olishda yig'im undiriladi. Bitim summalari mahalliy hokimiyat organlari tomonidan bir martalik kupon yoki vaqtinchalik to‘lovni sotib olish yo‘li bilan belgilanadi va to‘liq mahalliy byudjetga o‘tkaziladi. Yana bir muhim soliq - bu reklama. U o‘z mahsulot va xizmatlarini reklama qiluvchi yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan to‘lanishi kerak.

Qonunda soliqqa tortish tizimi soliq islohotining soliq solish ob'ekti ro'yxati va ularni undirish usullarini o'zgartirish to'g'risidagi maxsus qaror qabul qilingunga qadar o'zgarishsiz faoliyat yuritishi belgilab qo'yilgan.

2. «SOLIQ» TUSHUNCHASINING MOHIYATI VA UNING MAVJUDLIGINING MAQSADLI EHTAYOTI.

Soliq nima? Soliq - biz hamma narsa uchun to'lagan narsamiz. Biz iste'mol qiladigan, oladigan yoki ishlatadigan hamma narsa uchun. Masalan, bir bo‘lak nonga pul ishlab, uni sotib olish uchun biz allaqachon ish haqi, tovarlarning iste'mol qiymatiga kiruvchi soliqlar - non va hokazolarni to'laymiz. Va davlat tomonidan belgilangan soliqlarni hisobga olgan holda. , ma'lum bo'lishicha, biz aslida nonning foydalanish qiymatidan 2 va undan ko'p marta pul topishimiz kerak.

Soliqlar, shuningdek yig‘imlar, yig‘imlar qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda to‘lovchilar tomonidan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg‘armaga majburiy ajratmalardir.

Soliqlar tovar ishlab chiqarish, jamiyatning sinflarga boʻlinishi va davlatning paydo boʻlishi bilan birga vujudga keldi, buning uchun armiya, flot, amaldorlar va boshqa ehtiyojlarni taʼminlash uchun mablagʻ zarur edi.

«Davlatning iqtisodiy ifodalangan mavjudligi soliqlarda mujassamdir», - deb to'g'ri ta'kidlagan K.Marks.

Davlat tomonidan yalpi ichki mahsulotning ma’lum qismini o‘z foydasiga majburiy badal shaklida olib qo‘yish soliqning mohiyatini tashkil etadi.

Soliqning asosiy elementlari:

kim to'laydi. (korxona xodimi, aholi va boshqalar)
qaysi soliqqa tortiladi. (daromad, mulk, mahsulot, faoliyat)
soliq manbai. (ish haqi, foyda,%)
Birlik soliq solish ob'ektini o'lchash. (pul miqdori, gektar yer, ot kuchi)
Soliq stavkasi miqdori. (soliq birligiga ulush)
soliq imtiyozlari.

Soliq to'lovlari hisobiga davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi, uning byudjetida to'planadi va byudjetdan tashqari fondlar(ijtimoiy sug'urta, pensiya jamg'armasi, bandlik jamg'armasi, majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi).

Soliqlar jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir. Davlat boshqaruvi shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi har doim soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Hozirgi vaqtda soliqlar davlat daromadining asosiy shakli hisoblanadi.

Bu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyotining rivojlanishiga iqtisodiy ta'siri uchun ham qo'llaniladi.

3. SOLIQLARNING RIVOJLANISHI, ROLI VA VAZIFALARI.

Har qanday davlatning bozor iqtisodiyotida soliqlar shunday muhim rol o‘ynaydiki, buni ishonch bilan aytish mumkin: ijtimoiy ishlab chiqarishni rivojlantirish shartlariga javob beradigan, yaxshi yo‘lga qo‘yilgan, yaxshi faoliyat ko‘rsatuvchi soliq tizimisiz samarali bozor iqtisodiyotini amalga oshirish mumkin emas. .

Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlarning aynan qanday o‘rni bor, ular iqtisodiy mexanizmda qanday vazifalarni bajaradi? Bu savollarga javob berar ekan, ular odatda soliqlar davlat byudjetining daromad qismini shakllantirishda hal qiluvchi rol o'ynashidan boshlanadi. Albatta, shunday. Lekin bu soliqlarning rolini tavsiflash uchun asosiy narsa emas: ularsiz davlat byudjeti shakllanishi mumkin. Hech bo'lmaganda mamlakatimizda bir necha yillardan buyon qo'llanilayotgan foydadan byudjetga ajratmalarning iqtisodiy me'yorlari yordamida. Birinchi navbatda funktsiyani qo'yish kerak, bu holda tovar-pul munosabatlariga asoslangan iqtisodiyotda buni amalga oshirish mumkin emas. Soliqlarning bu funksiyasi REGULATIVdir.

Rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti tartibga solinadigan iqtisodiyotdir. Matbuotimiz hurmat qilgan bu boradagi bahslar behuda. Zamonaviy dunyoda davlat tomonidan tartibga solinmagan, samarali faoliyat yurituvchi bozor iqtisodiyotini tasavvur qilib bo'lmaydi. Yana bir narsa, u qanday tartibga solinadi, qanday yo'llar bilan, qanday shakllarda va hokazo. Bu erda, ular aytganidek, variantlar mumkin. Ammo bu qanday shakl va usullardan qat'i nazar, tartibga solish tizimida markaziy o'rin soliqlarga tegishli.

Davlat tomonidan tartibga solish ikkita asosiy yo'nalishda amalga oshiriladi:

bozor, tovar-pul munosabatlarini tartibga solish. U asosan "o'yin qoidalari"ni aniqlashdan, ya'ni bozorda faoliyat yurituvchi shaxslar, birinchi navbatda, tadbirkorlar, ish beruvchilar va yollanma ishchilar o'rtasidagi munosabatlarni belgilovchi qonun va qoidalarni ishlab chiqishdan iborat. Ularga ishlab chiqaruvchilar, sotuvchilar va xaridorlar munosabatlarini, banklar, tovar va fond birjalari, shuningdek mehnat birjalari, savdo uylari faoliyatini tartibga soluvchi, auktsionlar, yarmarkalar o‘tkazish tartibini belgilovchi qonunlar, nizomlar, davlat organlarining ko‘rsatmalari, qoidalar kiradi. muomaladan qimmatli qog'ozlar va h.k. Bozorni davlat tomonidan tartibga solishning ushbu sohasi soliqlar bilan bevosita bog'liq emas;
rivojlanishni tartibga solish Milliy iqtisodiyot, jamiyatda amal qiluvchi asosiy ob'ektiv iqtisodiy qonun qiymat qonuni bo'lgan sharoitda ijtimoiy ishlab chiqarish. Bu yerda gap asosan insonlar, tadbirkorlar faoliyatini to‘g‘ri, jamiyat uchun foydali yo‘nalishga yo‘naltirish uchun ularning manfaatlariga davlat ta’sirining moliyaviy-iqtisodiy usullari haqida ketmoqda.

Bozor sharoitida tadbirkorlarning ma'muriy bo'ysunish usullari yo'q bo'lib ketadi yoki hech bo'lmaganda minimal darajaga tushiriladi, bu buyruqlar, buyruqlar va buyruqlar yordamida korxonalar faoliyatini boshqarish huquqiga ega bo'lgan "yuqori tashkilot" tushunchasi. asta-sekin yo'qolib bormoqda. Lekin tadbirkorlar faoliyatini ularning shaxsiy manfaatlarini jamoatchilik bilan uyg‘unlashtirish maqsadlariga bo‘ysundirish zarurati yo‘qolib qolmaydi. Shu bilan birga, buyruq berish, majburlash mumkin emas. Lekin bu qanday mumkin?

Bozor munosabatlariga adekvat bo'lib, tadbirkorlar va yollanma ishchilar, sotuvchilar va xaridorlarga ta'sir ko'rsatishning faqat bitta shakli - iqtisodiy majburlash tizimi moddiy manfaatdorlik, deyarli har qanday miqdorda pul topish qobiliyatidir. Bozor iqtisodiyoti sharoitida odamlarga ma'lum bo'lgan "to'lash" so'zi yo'q bo'lib ketmoqda, bu erda odamlar pul olmaydilar, lekin ishlamaydilar (ishsizlar bundan mustasno) va shunga qaramay, ular, qoida tariqasida, oldingi davrda o'z nafaqalarini mehnat qilib olganlar.

Shunday qilib, bozor iqtisodiyotining rivojlanishi moliyaviy-iqtisodiy usullar bilan - soliqqa tortishning yaxshi ishlaydigan tizimini qo'llash, ssuda kapitali va foiz stavkalarini boshqarish, kapital qo'yilmalar va byudjetdan subsidiyalar ajratish, davlat xaridlari va xalq xo'jaligini amalga oshirish orqali tartibga solinadi. dasturlar va boshqalar. Ushbu majmuaning markaziy joyi iqtisodiy usullar soliqlar bilan band.

Soliq stavkalari, imtiyozlar va jarimalarni manevr qilish, soliqqa tortish shartlarini o'zgartirish, ayrimlarini joriy etish va boshqa soliqlarni bekor qilish orqali davlat sanoatning ayrim tarmoqlari va tarmoqlarini jadal rivojlantirish uchun sharoit yaratadi, jamiyat uchun dolzarb bo'lgan muammolarni hal qilishga yordam beradi. Shunday qilib, hozirgi davrda biz uchun qishloq xo‘jaligini rivojlantirish, oziq-ovqat muammosini hal etishdan muhimroq vazifa yo‘qdir. Shu munosabat bilan Rossiya Federatsiyasida kolxozlar (shu jumladan baliqchilik xo'jaliklari), sovxozlar va boshqa qishloq xo'jaligi mahsulotlari foyda solig'idan ozod qilingan. Agar kolxoz yoki sovxozda qishloq xo'jaligiga oid bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadning ulushi 25 foizdan kam bo'lsa, u holda ular ham soliqlardan ozod qilinadi, agar 25 foizdan ortiq bo'lsa, bunday faoliyatdan olingan foyda umumiy tartibda soliqqa tortiladi. .

Yuqoridagi qoidalar davlat tomonidan iqtisodiyotning rivojlanishiga jamiyat uchun zarur bo'lgan yo'nalishda ta'sir ko'rsatish uchun soliq tizimining imkoniyatlaridan foydalanishga misol bo'la oladi.

Yana bir misol. Ma’lumki, yaxshi faoliyat yuritayotgan bozor iqtisodiyotini kichik biznesni rivojlantirmasdan tasavvur etib bo‘lmaydi. Busiz tovar-pul munosabatlarining amal qilishi uchun qulay iqtisodiy muhitni yaratish qiyin. Bizning yirik va o'ta yirik korxonalarimiz, sanoatning "mastodonlari", odatda, turdosh tarmoqlarning bir xil "mastodonlari" bilan hamkorlik qiladi, raqobatga yomon moslashgan, bozorga xos moslashuvchanlik va manevr qobiliyatiga ega emas.

Davlat kichik biznesni rivojlantirishga ko‘maklashishi, uni har tomonlama qo‘llab-quvvatlashi lozim. Bunday qo'llab-quvvatlash shakllari xilma-xildir: kichik korxonalarni moliyalashtirish uchun maxsus fondlar yaratish, ularning faoliyatini imtiyozli kreditlash va boshqalar. Ammo kichik biznesga yordam berishning asosiy vositasi soliqqa tortishning maxsus imtiyozli shartlari hisoblanadi.

Rossiyada kichik korxonalarga sanoat va qurilishda o'rtacha 200 kishigacha, fan va ilmiy xizmatlarda 100 kishigacha, boshqa sohalarda 50 kishigacha va 50 kishigacha bo'lgan barcha tashkiliy-huquqiy shakldagi korxonalar kiradi. noishlab chiqarish tarmoqlarida.sohalarda - 15 kishigacha. Bunday korxonalar uchun ikkita juda muhim soliq imtiyozlari mavjud. Ulardan birinchisi, kichik korxonalarning asosiy ishlab chiqarish fondlarini qurish, rekonstruksiya qilish va yangilash, yangi texnologiyani o‘zlashtirishga yo‘naltiradigan foydasi soliqlardan to‘liq ozod etilgan.

Bir vaqtning o'zida ikkita parametrni - nafaqat korxona hajmini, balki faoliyat turini ham hisobga olishni nazarda tutadigan yana bir afzallik shundaki, ular korxona faoliyatining dastlabki ikki yilida daromad solig'idan ozod qilinadi. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va qayta ishlash, xalq iste'moli tovarlari ishlab chiqarish, qurilish, ta'mirlash va qurilish va qurilish materiallari ishlab chiqarish uchun, agar ushbu faoliyatdan olingan daromadlar mahsulotlarni sotishdan tushgan umumiy tushumning 70% dan ortiq bo'lsa ( ishlar, xizmatlar). Kichik biznesga beriladigan birinchi imtiyozdan farqli o'laroq, ikkinchisi vaqt bilan cheklangan: kompaniya ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab ikki yil davomida foydalanadi. Ochig‘i, bu kichik biznesning yanada mustahkamlanishiga, ular aytganidek, oyoqqa turishiga qaratilgan.

Soliqlarning yana bir vazifasi rag'batlantirishdir. Soliqlar, imtiyozlar va sanktsiyalar yordamida davlat texnik taraqqiyotni, ish o'rinlari sonining ko'payishini rag'batlantiradi, ishlab chiqarishni kengaytirishga kapital qo'yilmalar va boshqalar iste'mol tovarlari, oziq-ovqat ishlab chiqarish uskunalari va boshqa bir qator soliqlardan ozod qilinadi.

Bu foyda, albatta, juda katta ahamiyatga ega. Avvalgi Soliq qonunida bunday imtiyoz yo‘q edi. Oldinga aniq qadam qo'yildi. Aniq, ammo mos kelmaydigan. Ko'pgina rivojlangan mamlakatlarda tadqiqot va ishlanmalar uchun xarajatlar soliqdan ozod qilingan. Bu boshqacha tarzda amalga oshiriladi. Shunday qilib, Germaniyada bu xarajatlar ishlab chiqarish tannarxiga kiritiladi va shu bilan avtomatik ravishda soliqlardan ozod qilinadi. Boshqa mamlakatlarda bu xarajatlar to'liq yoki qisman soliqqa tortiladigan daromaddan chiqarib tashlanadi. Xuddi shunday norma avvalgi qonunchiligimizda ham nazarda tutilgan edi: soliqqa tortiladigan foyda ilmiy-tadqiqot va ishlanmalar xarajatlarining 30 foiziga kamaytirildi. Soliqdan toʻliq yoki qisman ozod qilingan (masalan, 50%) xarajatlarga ilmiy-tadqiqot institutlari va ilmiy-tadqiqot-konstruktorlik ishlari bilan bogʻliq xarajatlar ham kiritilishini hozir ham belgilash maqsadga muvofiq boʻlar edi. Yana bir usul - bu xarajatlarni ishlab chiqarish xarajatlariga kiritish.

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishini har tomonlama qo'llab-quvvatlash g'oyasi, Rossiya qishloqlarining tiklanishiga ko'maklashish istagi barcha soliq qonunchiligimizga kiradi. Masalan, “Bank daromadlarini soliqqa tortish to‘g‘risida”gi qonunda bank daromadlariga soliq stavkasi 30 foizni tashkil etishi belgilab qo‘yilgan. Shu bilan birga, bu aniqlandi tijorat banklari barcha investitsiyalar hajmining kamida 50 foizini qishloq xo‘jaligi faoliyatiga kredit qo‘yilmalari ulushiga ega bo‘lgan holda daromad solig‘i stavkasi umumiy stavkadan uchdan bir kam — 20 foizga o‘rnatiladi.

Ob'ektiv, bu degani, agar, tipik bilan stavka foizi, masalan, 18% qishloq xoʻjaligi korxonalari va fermer xoʻjaliklariga yillik 15% li kreditlar berishi mumkin va shu bilan birga, kreditor (bank) nafaqat foydaning bir qismini yoʻqotmaydi, balki imtiyozli soliqqa tortishdan ham foyda koʻradi.

Soliqlarning keyingi funksiyasi taqsimlovchi, toʻgʻrirogʻi, qayta taqsimlovchi funksiyadir. Soliqlar orqali davlat byudjetida mablag'lar jamlanadi, keyinchalik ular ishlab chiqarish va ijtimoiy milliy iqtisodiy muammolarni hal qilishga, yirik tarmoqlararo, kompleks maqsadli dasturlarni - ilmiy-texnikaviy, iqtisodiy va hokazolarni moliyalashtirishga yo'naltiriladi.

Soliqlar yordamida davlat korxonalar va tadbirkorlar foydasining bir qismini, fuqarolarning daromadlarini qayta taqsimlaydi, uni ishlab chiqarish va ijtimoiy infratuzilmani, investitsiyalar va kapitalni ko'p talab qiladigan va o'zini oqlash muddati uzoq bo'lgan sanoat tarmoqlarini rivojlantirishga yo'naltiradi: temir yo'l va. avtomobil yo'llari, qazib olish sanoati, elektr stansiyalari va boshqalar. Zamonaviy sharoitda byudjetdan katta mablag'lar qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishini rivojlantirishga yo'naltirilishi kerak, buning orqada qolishi iqtisodiyotning butun holati va aholi hayotida eng alamli tarzda namoyon bo'ladi. .

Soliq tizimining qayta taqsimlash funktsiyasi aniq ijtimoiy xususiyatga ega. To'g'ri qurilgan soliq tizimi Germaniya, Shvetsiya va boshqa ko'plab mamlakatlarda bo'lgani kabi bozor iqtisodiyotiga ijtimoiy yo'nalish berish imkonini beradi. Bunga soliqlarning progressiv stavkalarini belgilash, byudjetning salmoqli qismini aholining ijtimoiy ehtiyojlariga yo‘naltirish, ijtimoiy himoyaga muhtoj fuqarolarni soliqlardan to‘liq yoki qisman ozod qilish orqali erishiladi.

Nihoyat, soliqlarning oxirgi vazifasi fiskal, korxonalar va fuqarolar daromadlarining bir qismini davlat apparatini saqlash, mamlakat mudofaasi va noishlab chiqarish sohasining o'z manbalariga ega bo'lmagan qismi uchun olib qo'yishdir. daromadlari (ko'plab madaniyat muassasalari - kutubxonalar, arxivlar va boshqalar) yoki ular etarli darajada rivojlanish darajasini ta'minlash uchun etarli emas - fundamental fanlar, teatrlar, muzeylar va ko'plab ta'lim muassasalari va boshqalar.

Soliq tizimining funktsiyalarini belgilangan farqlash shartli, chunki ularning barchasi bir-biriga bog'langan va bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi. Soliqlar ham barqarorlik, ham harakatchanlik bilan tavsiflanadi. Soliqqa tortish tizimi qanchalik barqaror bo'lsa, tadbirkor o'zini shunchalik ishonchli his qiladi: u muayyan iqtisodiy qaror, bitim, moliyaviy operatsiya va hokazolarni amalga oshirishning ta'siri qanday bo'lishini oldindan va juda aniq hisoblab chiqishi mumkin. Noaniqlik tadbirkorlikning dushmani. Tadbirkorlik faoliyati har doim tavakkalchilik bilan bog'liq, ammo bozor kon'yunkturasining beqarorligi soliq tizimining beqarorligi, stavkalarning cheksiz o'zgarishi, soliqqa tortish shartlari va qayta qurishning qayg'uli xotirasida qo'shilsa, xavf darajasi kamida ikki baravar ortadi. , soliqqa tortish tamoyillarining o'zi.

Kelgusi davrda soliqqa tortish shartlari va stavkalari qanday bo‘lishini aniq bilmasdan turib, kutilayotgan foydaning qaysi qismi byudjetga, qaysi qismi esa tadbirkorga tushishini hisoblab bo‘lmaydi.

Soliq tizimining barqarorligi soliqlar, stavkalar, imtiyozlar, sanktsiyalarning tarkibi bir marta va butunlay belgilanishi mumkin degani emas. "Muzlatilgan" soliq tizimlari mavjud emas va bo'lishi ham mumkin emas. Har qanday soliq tizimi ijtimoiy tizimning tabiatini, mamlakat iqtisodiyotining holatini, ijtimoiy-siyosiy vaziyatning barqarorligini, aholining davlat hokimiyatiga bo'lgan ishonch darajasini - va bularning barchasini joriy etish davrida aks ettiradi. Shu va boshqa shart-sharoitlarning o‘zgarishi bilan soliq tizimi o‘ziga qo‘yilgan talablarga javob berishdan to‘xtaydi, xalq xo‘jaligini rivojlantirishning obyektiv shartlariga zid keladi. Shu munosabat bilan, umuman soliq tizimiga yoki uning alohida elementlariga (stavkalar, imtiyozlar va boshqalar) zarur o'zgartirishlar kiritiladi.

Soliq tizimining barqarorligi va dinamikligi, harakatchanligi yil davomida hech qanday o'zgarishlar (aniq xatolarni bartaraf etishdan tashqari) amalga oshirilmasligi bilan erishiladi; soliq tizimining tarkibi (soliqlar va to'lovlar ro'yxati) bir necha yil davomida barqaror bo'lishi kerak. Mamlakatimiz sharoitida, ilgari besh yillik rejalarga amal qilgan holda (garchi iqtisodiy maqsadga muvofiqlik nuqtai nazaridan bizning besh yillik rejalarimiz frantsuzlarga nisbatan afzalliklarini aniqlash qiyin, masalan, to'rt yillik rejalar), 5 yilga teng nisbiy barqarorlik davrini olish maqsadga muvofiqdir.

Agar soliqqa tortishning asosiy tamoyillari, soliq tizimining tarkibi, eng muhim imtiyozlar va sanktsiyalar o'zgarishsiz qolsa (agar, albatta, soliq stavkalari o'zgarmasa) soliq tizimini barqaror va shunga mos ravishda tadbirkorlik faoliyati uchun qulay deb hisoblash mumkin. iqtisodiy maqsadga muvofiqligidan tashqari).

Xususiy o'zgarishlar har yili amalga oshirilishi mumkin, ammo ular yangi moliyaviy yil boshlanishidan kamida bir oy oldin tashkil etilishi va tadbirkorlarga ma'lum bo'lishi maqsadga muvofiqdir. Masalan, kelgusi yil uchun byudjetning holati, byudjet taqchilligining mavjudligi va uning kutilayotgan hajmi 2-3 punktga qisqartirishning maqsadga muvofiqligini yoki foyda yoki daromad solig'i stavkalarini 2-3 punktga oshirish zarurligini aniqlashi mumkin. . Bunday xususiy o'zgarishlar iqtisodiy tizimning barqarorligini buzmaydi va shu bilan birga samarali tadbirkorlik faoliyatiga to'sqinlik qilmaydi.

Soliq barqarorligi deganda soliqqa tortish tizimining asosiy tamoyillarining, shuningdek, tadbirkorlar va korxonalarning davlat byudjeti bilan munosabatlarini belgilovchi eng muhim soliqlar va stavkalarning bir necha yillar davomida nisbiy o'zgarmasligi tushuniladi. Agar bugungi kunni yodda tutadigan bo'lsak, unda qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i, foyda va daromad solig'i haqida gapirish kerak. Ko'pgina boshqa soliqlar va soliq tizimining o'zi tarkibi mamlakatdagi va ijtimoiy ishlab chiqarishdagi iqtisodiy vaziyatning o'zgarishi bilan birga o'zgarishi mumkin va o'zgarishi kerak.

Masalan, kompyuter texnikasi va shaxsiy kompyuterlarni qayta sotishdan olinadigan soliq opportunistik xususiyatga ega: bu tovarlarni sotishdagi "bom" pasayadi, ular uchun ichki narxlar jahon narxlariga yaqinlashadi va bu soliq o'z ma'nosini yo'qotadi. Endi Rossiyada turli yig'imlarni hisobga olmaganda, deyarli o'nlab soliq va yig'imlar mavjud. Ularning hammasi ham vaqt sinoviga dosh berolmaydi, lekin umuman olganda, mamlakatlar o‘rtasida sezilarli tafovutlar mavjudligi va Shvetsiyadagi soliq tizimi Germaniyadagidan farq qilishini hisobga olsak, amaldagi soliq tizimi G‘arbda qabul qilingan tizimga eng yaqin. Angliyadagi soliqlar qabul qilingan soliqlardan keskin farq qiladi.Daniya va boshqalar. To'g'ri, EEK mamlakatlarida soliq tizimi yagona bo'lib, 1993 yil 1 yanvardan boshlab faqat arzimas farqlar qoldi.

Ammo soliq tizimining barqarorligi dogma yoki maqsad emas. Buning uchun yangi ish yilidan boshlab mazkur tizimga xos bo‘lgan va u tomonidan bajariladigan funksiyalardan – tartibga solish, rag‘batlantirish va hokazo imkoniyatlardan hech birini qurbon qilib bo‘lmaydi.

So'nggi yillarda korxonalar va davlat byudjeti o'rtasidagi munosabatlar tizimi bir necha bor katta o'zgarishlarga duch keldi. Bu o'zgarishlar tabiatan har xil bo'lsa-da, ular ma'lum bir ichki mantiqda bir-biridan farq qilganligini ta'kidlash mumkin. Bu bayonot shundan kelib chiqadiki, har bir keyingi o'zgarish korxonalarga keng iqtisodiy mustaqillik berish yo'lida oldinga qadam bo'ldi. Bu harakat 1965-1966 yillardagi iqtisodiy islohotdan boshlandi, o‘shanda xo‘jalik amaliyotimizda birinchi marta korxonalarga o‘z foydalari hisobiga iqtisodiy rag‘batlantirish fondlarini: ishlab chiqarishni rivojlantirish jamg‘armasi, ijtimoiy-madaniy tadbirlar fondi va boshqalarni tashkil etishga ruxsat berildi. uy-joy qurilishi, moddiy rag'batlantirish fondi. Korxonalar o‘z foydasini tasarruf etishda mutlaqo ojiz bo‘lib qolgan oldingi tartib bilan solishtirganda, bu prinsipial muhim qadam bo‘lib, birinchi marta korxonalar mustaqilligining qonunda e’lon qilingan shiorlari ostida real iqtisodiy bazani vujudga keltirdi. Haqiqiy, ammo aniq etarli emas, chunki foydadan davlat byudjetiga ajratmalar belgilangan me'yorlar bilan cheklanmaganligi sababli, unga "foydaning erkin qoldig'i", ya'ni byudjetga, yuqori organlarga va byudjetga ajratmalardan keyin qolgan foydaning bir qismi ushlab qolingan. korxonalarni iqtisodiy rag'batlantirish fondlariga. Bu korxonalar foydasini taqsimlashning qabul qilingan tartibi aniq davlat byudjetiga qulaylik yaratishini anglatardi.

Korxonalar va davlat byudjeti o'rtasidagi munosabatlar tizimini takomillashtirishning navbatdagi muhim bosqichi to'liq xarajatlar hisobi va o'zini o'zi moliyalashtirish deb ataladigan usulga o'tish bo'ldi. Uning asosiy afzalligi, menimcha, foydani taqsimlash tartibi me’yoriy xususiyat kasb etganida edi: korxonalarning bir qismi emas, balki butun foydasi yuqori organlar tomonidan tasdiqlangan iqtisodiy me’yorlar bo‘yicha taqsimlandi, buning natijasida “erkin”. korxonalarni juda g'azablantirgan foyda balansi avtomatik ravishda yo'q qilindi, hech qachon bepul emas edi. Shu bilan birga, foydani taqsimlashda korxona va davlat manfaatlarining tengligi e'tirof etildi, chunki standartlar korxonalarning nafaqat oddiy, balki kengaytirilgan takror ishlab chiqarish uchun ham mablag'larga bo'lgan ehtiyojlarini hisobga olgan holda shakllantirildi. ijtimoiy sohani (korxonaga tegishli bolalar bog'chasi, pioner lageri, dam olish maskani) va uy-joy qurilishi uchun saqlashga kelsak.

Biroq, iqtisodiy standartlar tizimi sezilarli kamchiliklarga duch keldi. Avvalo, nazariy jihatdan bir xil bo'lishi kerak bo'lgan, ya'ni barcha korxonalar uchun bir xil ijtimoiy talablarni qo'yadigan standartlar nafaqat tabaqalashtirilgan, balki amaliy jihatdan individualdir. Barcha korxonalar uchun yagona talablar o'rniga, aksincha bo'lib chiqdi: bu talablarning o'zlari, go'yo vaziyatga, har bir korxonaning imkoniyatlariga moslashgan. Standartlarni shakllantirish tamoyillarining birligi aniq subyektivizm bilan almashtirildi, standartlarning hajmi ob'ektiv shartlar va talablardan ko'ra ko'proq vazirlik mansabdor shaxslari bilan munosabatlarga bog'liq edi.

Shuning uchun foydani taqsimlashning iqtisodiy me'yorlarini daromad solig'i bilan almashtirish korxonalar va davlat o'rtasidagi iqtisodiy munosabatlar tizimidan sub'ektivizm va volyuntarizm elementlarini yo'q qilish yo'lidagi yo'nalishning mantiqiy davomi bo'ldi.

Soliqlar bir xil iqtisodiy me'yorlardir, lekin faqat chinakam yagona va barqaror, shaxslarning irodasiga bog'liq emas. Soliq stavkalarini, imtiyozlar va sanktsiyalarni individuallashtirish taqiqlanadi, ular tarmoq, tarmoq, mintaqalar bo'yicha farqlanishi mumkin, lekin alohida korxonalar bo'yicha emas.

Soliqlar iqtisodiy normalar sinfiga kiradi, ular normalarga xos bo'lgan tamoyillarga ko'ra shakllanadi. Masalan, daromad solig'i stavkasini foydadan byudjetga ajratmalarning standarti sifatida ko'rib chiqish mumkin, ammo milliy darajada o'rnatiladi.

Foydadan byudjetga ajratmalar me'yorlarini foydadan soliqqa tortish tizimi bilan almashtirish, mamlakatda bozor munosabatlariga o'tishdan qat'i nazar, maqsadga muvofiq, hatto zarur edi, ammo ikkinchisi bu almashtirishni tezlashtirdi va muqarrar qildi, chunki tadbirkorlik faoliyati mamlakatda samarali rivojlana olmaydi. davlat bilan iqtisodiy munosabatlarda noaniqlik yuzi , byudjet bilan.

Oddiy faoliyat ko'rsatayotgan soliq tizimi yashirin iqtisodiyotga qarshi kurash vositalaridan biri hisoblanadi: axir, ma'lum bir daromad bo'yicha soliq to'lash uning qonuniyligini, qonuniyligini tan olishni anglatadi, shu bilan birga, noqonuniyligi tufayli soliqdan yashirilgan daromadlar mavjudligi davlat tomonidan javobgarlikka tortiladi. .

Mamlakatimizda soliqlarning rolini oshirish, jismoniy va yuridik shaxslar daromadlarining bir qismini davlat va mahalliy byudjetlarga olib chiqishning asosiy usuliga aylantirilayotgani jamiyat moliyaviy madaniyati yuksalayotganidan dalolatdir. Aholining ma'lum bir savodxonligi darajasiga erishilganda, soliqlar ular tomonidan milliy muammolarni, birinchi navbatda, ijtimoiy muammolarni hal qilishda o'z mablag'lari bilan ishtirok etish shakli sifatida tushunish bilan qabul qilinadi.

Foydadan byudjetga ajratmalar me’yoridan soliqlarga o‘tish ham mamlakat iqtisodiy hayotini demokratlashtirishni anglatadi. Soliqlar oldida hamma tengdir. Bu stavkalarni farqlash mumkin emas degani emas, aksincha, bu mumkin va zarur, lekin differentsiatsiya to'lovchilarning iqtisodiy, ijtimoiy, hududiy toifalari tomonidan amalga oshiriladi, lekin alohida shaxslar yoki korxonalar tomonidan emas. Soliq stavkasi to'lovchining qaysi toifaga mansubligiga, fuqaroning qaysi ijtimoiy guruhga mansubligiga yoki korxona qaysi guruhga tegishliligiga bog'liq bo'lishi mumkin, lekin u to'g'ridan-to'g'ri kimning aniq to'lashiga bog'liq emas va printsipial jihatdan bog'liq emas.

Va stavkalarning belgilangan hajmi va ularning nisbiy barqarorligi tadbirkorlik faoliyatining rivojlanishiga yordam beradi, chunki bu uning natijalarini prognoz qilishni osonlashtiradi.

Soliqlar mamlakatimizda shakllanayotgan iqtisodiy munosabatlar tizimiga, avvalambor, qiymat qonunining amal qilishiga asoslanadi. Soliqlar maqbul stavkalarda tadbirkorlar, fuqarolar va davlat, butun jamiyat manfaatlarini birlashtiruvchi vositadir.

4. SOLIQLARNI YUVLASHDA BAZI QIYINCHILIKLAR.

Ma'lumki, soliqlarni undirishda soliq inspektsiyasi tomonidan muayyan qiyinchiliklar yuzaga keladi. Shunday qilib, masalan, ish haqi va ish haqi bo'yicha soliqlarni yig'ish eng oson. Bu erda soliqlar qarzni to'lash vaqtida avtomatik ravishda olinadi; soliqni kechiktirish yo'q va soliq to'lashdan bo'yin tovlash deyarli yo'q. Xuddi shu narsa boshqa ijtimoiy to'lovlar (ijtimoiy soliqlar) uchun ham amal qiladi. Aktsizlar va qo‘shilgan qiymat solig‘ini undirish oson, lekin ular zudlik bilan daromad keltirsa-da, sun’iy moddiy xarajatlar va soliqqa tortiladigan ortiqcha miqdorlarni kamaytirib ko‘rsatish imkoniyati mavjud.

Bojxona xizmatining normal tashkil etilishi bilan bojxona to'lovlarini undirish ham jiddiy muammolar bilan bog'liq emas.

Korporatsiyalardan (firmalardan) soliq yig'ishda eng katta qiyinchiliklar xarajatlarni sun'iy ravishda oshirish va turli imtiyozlar, chegirmalar, kechiktirishlar, investitsiya mukofotlari, davlat tomonidan ruxsat etilgan turli fondlarga zarur ajratmalar qo'llash natijasida soliq solinadigan balans foydasini kamaytirishning turli xil imkoniyatlari tufayli yuzaga keladi. iqtisodiyotni tartibga solish uchun mas'ul bo'lgan organlar.

Ushbu turdagi kapitalga soliq undirishda er va boshqa ko'chmas mulkni ob'ektiv baholash muammolari mavjud.

Yollanma mehnatdan olinadigan shaxsiy daromad solig'i soliq organlariga juda ko'p qiyinchiliklar va muammolar keltirmoqda, ya'ni. tadbirkorlar, ijarachilar, frilanserlar daromadlari bo'yicha. Ushbu daromadlar bo'yicha soliqning yakuniy miqdori yil oxirida aniqlanadi va ular ko'pincha joriy yil davomida soliqni oldingi yil uchun soliq to'lovi miqdorida oldindan to'laydilar. Yakuniy qayta hisoblash yil oxiridagi soliq deklaratsiyasi asosida amalga oshiriladi, lekin aslida bu soliq to'lovchilar soliqning bir qismini to'lashni kechiktirishni oladi va uning miqdorini sezilarli darajada kamaytirish imkoniyatiga ega. Bundan tashqari, tadbirkorlik faoliyatidan olingan shaxsiy daromadlar, korporativ foyda va ko'chmas mulk bo'yicha soliqlarni to'lashning to'g'riligini tekshirish moliyaviy inspektorlarning sezilarli shtatlarini, ayrim mamlakatlarda esa hatto moliya politsiyasini saqlashni talab qiladi.

5. ROSSIYA FEDERASİYASI SOLIQ TIZIMINING TUZILISHI. XIZMATLAR - SOLIQ TEKSHIRISHI VA SOLIQ POLİTSIYA BO'LIMI.

Soliq tizimi - bu davlatda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa to'lovlar, shuningdek ularni amalga oshirish shakllari, usullari va qurilish tamoyillari majmuidir.

Rossiyada yaratilgan tashkiliy tuzilma soliq yig'ish tizimlari - Rossiya Federatsiyasi Prezidenti va hukumatiga bo'ysunadigan Davlat soliq xizmati. U respublikalar, hududlar, viloyatlar, avtonom viloyatlar, shaharlar, viloyatlardagi davlat soliq inspeksiyalaridan iborat.

Rossiya soliq tizimi quyidagi asosiy printsiplarga asoslanadi:

mavjud mulkchilik shakllarining to'liq tengligi;
faoliyat turi va xususiyatidan qat’i nazar, yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha turdagi daromadlarni hisobga olish;
soliqqa tortish miqdorini belgilash, imtiyozlar va soliq stavkalarini belgilashda yagona yondashuv;
yagona soliqqa tortish;
soliq solish ob'ektlarining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olishni ta'minlash.

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishni boshqarish tizimi ko'p bosqichli ierarxik tashkilot printsipi asosida qurilgan yagona markaziy tizimdir: respublika, viloyat va tuman darajalari. Har bir daraja o'z darajalari va o'ziga xos xususiyatlariga ega.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini boshqarish organi (sub'ekti) Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati bo'lib, u soliq turlari (tarmoqlari) bo'yicha soliqqa tortish ustidan uslubiy rahbarlik va nazoratni amalga oshiradigan bo'linmalardan iborat.

Mintaqaviy darajaga Rossiya Federatsiyasi tarkibiga kiruvchi respublikalar, hududlar, viloyatlar, respublika bo'ysunuvchi shaharlarning davlat soliq inspektsiyalari kiradi.

Tuman darajasiga viloyat va viloyatga bo‘ysunuvchi shaharlar, qishloq tumanlari, respublika va viloyatlar bo‘ysunuvchi shaharlardagi tumanlar davlat soliq inspeksiyalari kiradi.

Rossiya Federatsiyasi soliq xizmatlarining asosiy vazifasi soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini, ularni hisoblashning to'g'riligini, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan davlat soliqlari va tegishli byudjetlarga boshqa to'lovlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilishdir. va uning tarkibidagi respublikalar, hududlar, viloyatlar, avtonom tuzilmalar, Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari, shaharlar, shaharlardagi tumanlarning davlat hokimiyati organlari tomonidan o'z vakolatlari doirasida.

Yalpi soliq xizmatlari soliq to'lovchilar bilan muayyan funktsiyalarni amalga oshirish orqali bevosita o'zaro hamkorlikni amalga oshiradi.

Tumanlar, tuman bo‘linmasi bo‘lmagan shaharlar va shaharlardagi tumanlar bo‘yicha davlat soliq inspeksiyasining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish;
soliqlar va byudjetga to‘lovlar hisob-kitobining o‘z vaqtida, to‘g‘ri va to‘liq hisobga olinishini, shuningdek ortiqcha undirilgan va to‘langan soliqlar va boshqa to‘lovlarning byudjetga qaytarilishini ta’minlash;
soliq to'lovchilar tomonidan qonun hujjatlari va boshqa ma'muriy hujjatlarning to'g'ri bajarilishi va ijro etilishi ustidan nazoratni amalga oshirish masalalari bo'yicha tegishli ijro etuvchi hokimiyat organlari, huquqni muhofaza qilish va moliya organlari, banklar bilan o'zaro hamkorlik qilish;
korxonalardan, banklardan va boshqa hujjatlarni olish, ular asosida tezkorlik bilan amalga oshiradilar Buxgalteriya hisobi soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlar, moliyaviy sanksiyalar va ma'muriy jarimalar summalari, shuningdek korxonalar, tashkilotlar va fuqarolarning banklar va boshqa moliya-kredit muassasalaridagi hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini boshqa hollarda to'xtatib turish;
soliq solishdan olinadigan foyda (daromad) yoki boshqa soliqlarning yashirilganligi yoki kam baholanganligini ko‘rsatuvchi hujjatlarni tekshirish, aniqlash va korxonalar, muassasalar va tashkilotlardan olib qo‘yish;
musodara qilingan va egasiz mol-mulkni, shuningdek boyliklarni va meros huquqi bilan davlatga o‘tgan mol-mulkni hisobga olish, baholash va sotish;
soliqlar va byudjetga boshqa to‘lovlarning oylik haqiqatda kelib tushgan summalari to‘g‘risida yuqori turuvchi davlat soliq organlariga hisobot taqdim etish;
fuqarolarning, korxonalar va tashkilotlarning soliqqa tortish masalalari bo‘yicha ariza, taklif va shikoyatlarini hamda davlat soliq inspeksiyasi mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyatlarini ko‘rib chiqish.

Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:

a) hayajonlantirish vaqtida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanishni taqiqlash to'g'risidagi arizalar;

b) sudga yoki hakamlik sudiga da'vo bilan murojaat qilish:

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan asoslar bo'yicha korxonani tugatish to'g'risida;
bitimlarni haqiqiy emas deb topish va bunday operatsiyalardan olingan barcha narsalarni davlat daromadi sifatida undirish to'g'risida;
bitim orqali emas, balki qonunga xilof harakatlar natijasida asossiz ravishda olingan narsalarni undirish to'g'risida;
korxonani tashkil etishning belgilangan tartibi buzilgan yoki ta’sis hujjatlari qonun talablariga mos kelmagan taqdirda korxonani ro‘yxatdan o‘tkazishni haqiqiy emas deb topish va ushbu korxona tomonidan olingan daromadlarni undirish to‘g‘risida;

v) qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa huquqlar.

Soliq organlari va ularning xodimlari tijorat sirini, jismoniy shaxslarning omonatlari to'g'risidagi ma'lumotlarning sirini saqlashlari va Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati to'g'risida" gi qonunida nazarda tutilgan boshqa majburiyatlarni bajarishlari shart.

Soliq organlari va ularning xodimlari tomonidan o‘z vazifalarini lozim darajada bajarmaganliklari natijasida soliq to‘lovchilarga yetkazilgan zarar (shu jumladan yo‘qotilgan foyda) belgilangan tartibda qoplanishi kerak.

Soliq organlari moliya organlari bilan birgalikda byudjetning daromad qismining ijrosi ustidan nazoratni amalga oshiradilar.

Soliq to'lovchilar va davlatning huquq va manfaatlarini himoya qilish sud tartibida amalga oshiriladi.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan soliq to'lovchi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda quyidagi hollarda javobgar bo'ladi:

a) yashirin yoki kam ko'rsatilgan daromad (foyda) yoki boshqa yashirin yoki hisobga olinmagan soliq solish ob'ekti bo'yicha soliq summasini undirish va xuddi shu miqdorda jarima solish, takroran huquqbuzarlik sodir etilgan taqdirda esa - tegishli miqdor va ushbu summaning ikki baravari miqdorida jarima solinadi. Agar sud daromadni (foydani) qasddan yashirish yoki kam baholaganlik faktini soliq organi yoki prokurorning da'vosi bo'yicha hukm yoki sud qarori bilan aniqlasa, daromadning yashirilgan yoki kam baholangan miqdorining besh baravari miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. (foyda) federal byudjetga olinishi mumkin;

b) quyidagi qoidabuzarliklarning har biri uchun jarima:

soliq solish ob'ektlarini hisobga olishning yo'qligi va soliq solishni belgilangan tartibda buzgan holda, ko'rib chiqilayotgan davr daromadlarini yashirishga yoki kam baholashga olib kelganligi uchun qo'shimcha hisoblangan soliq summalarining 10 foizi miqdorida. ;
soliq organiga hisob-kitob qilish, shuningdek soliq to‘lash uchun zarur bo‘lgan hujjatlar taqdim etilmaganligi yoki o‘z vaqtida taqdim etilmaganligi uchun — keyingi muddatda to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalarining 10 foizi miqdorida;

v) soliq to‘lovi kechiktirilgan taqdirda soliq to‘lovchidan belgilangan kechiktirilgan soliq summasini to‘lashning belgilangan muddatidan boshlab to‘lash kechiktirilgan har bir kun uchun to‘lanmagan soliq summasining 0,7 foizi miqdorida penya undirish. , agar qonun hujjatlarida boshqa jazolar nazarda tutilgan bo'lmasa. Jarimalarni undirish soliq to'lovchini boshqa turdagi javobgarlikdan ozod qilmaydi.

Soliq qonunchiligini buzganlikda aybdor bo‘lgan mansabdor shaxslar va fuqarolar ma’muriy, jinoiy va intizomiy javobgarlikka tortiladilar.

Rossiya Federatsiyasida soliq jinoyatlariga qarshi kurashish uchun maxsus xizmat - Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 24 iyundagi "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida" gi qonuni asosida ishlaydigan Soliq politsiyasi departamenti tashkil etildi. Soliq politsiyasining vazifasi soliqqa oid jinoyatlar va huquqbuzarliklarni aniqlash, oldini olish va ularga chek qo‘yishdan iborat; davlat soliq inspeksiyalari faoliyati xavfsizligini ta'minlash va ularning xodimlarini himoya qilish.

Soliq politsiyasi juda keng huquqlarga ega:

tezkor-qidiruv tadbirlari va surishtiruv ishlarini olib borish;
sudlar tomonidan qabul qilingan qarorlarni ijro etish;
yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga ma'muriy qamoqqa olish.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 162-2-moddasiga ko'ra, daromadni (foydani) o'ta katta miqdorda yashirganlik uchun (yashirin ob'ektlar uchun soliq eng kam ish haqining 1000 baravaridan oshsa) aybdorga ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanishi mumkin. 5 yilga va mol-mulki musodara qilinadi yoki eng kam ish haqining 300 baravaridan 500 baravarigacha miqdorda jarima solinadi.

6. SOLIQ TUTISH PRINSİPLARI VA MEXANIZMASI.

Daromad (foyda), ayrim tovarlarning tannarxi, soliq to'lovchilar faoliyatining ayrim turlari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, tabiiy resurslardan foydalanish, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulki, mol-mulkni o'tkazish, tovarlarning qo'shilgan qiymati soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. ishlab chiqarilgan xizmatlar va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ob'ektlar.

Insoniyat tarixi davomida soliqlarsiz hech bir davlat mavjud bo'lmagan. Soliq tajribasi va soliqqa tortishning asosiy tamoyiliga turtki berdi: "Siz oltin tuxum qo'yadigan g'ozni kesib bo'lmaydi", ya'ni. aqlga sig'adigan va tasavvur qilib bo'lmaydigan xarajatlarni qoplash uchun moliyaviy resurslarga qanchalik katta ehtiyoj bo'lmasin, soliqlar soliq to'lovchilarning iqtisodiy faoliyatga qiziqishini susaytirmasligi kerak.

Soliq solishning zamonaviy tamoyillari:

Soliq stavkasi darajasi soliq to'lovchining imkoniyatlarini hisobga olgan holda belgilanishi kerak, ya'ni. daromad darajasi. Va turli jismoniy va yuridik shaxslarning imkoniyatlari har xil bo'lganligi sababli, ular uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi kerak, ya'ni. daromad solig'i progressiv bo'lishi kerak (pastga qarang).
Daromadlarni soliqqa tortish bir martalik bo'lishini ta'minlash uchun barcha imkoniyatlarni ishga solish kerak. Rivojlangan mamlakatlarda aylanmaga o'sish egri chizig'i bo'yicha soliq solinadigan QQS bilan almashtirilgan aylanma solig'i yangi yaratilgan sof mahsulot sotilgunga qadar faqat bir marta soliqqa tortilishi bu tamoyilni amalga oshirishga misol bo'la oladi. Natijada, xom ashyo narxiga ishlab chiqarish zanjiri orqali yakuniy mahsulotgacha o'tishda yuzaga keladigan har bir qo'shimcha to'lov faqat bir marta soliqqa tortiladi (aylanma solig'idan farqli o'laroq). Bu QQSning asosiy afzalliklaridan biridir.
Soliqlarni to'lash majburiyati. Soliq tizimi soliq to'lovchiga to'lovning muqarrarligi haqida hech qanday shubha qoldirmasligi kerak. Mamlakatda jarimalar va sanktsiyalar tizimi, jamoatchilik fikri shunday bo'lishi kerakki, soliqlarni to'lamaslik yoki o'z vaqtida to'lash soliq organlari oldidagi majburiyatlarni o'z vaqtida va halol bajarishdan ko'ra kamroq foyda keltiradi.
Soliqlarni to'lash tizimi va tartibi sodda, tushunarli va soliq to'lovchilar uchun qulay, soliq undiruvchi organlar uchun esa tejamkor bo'lishi kerak.
Soliq tizimi moslashuvchan va o'zgaruvchan ijtimoiy-siyosiy ehtiyojlarga oson moslasha oladigan bo'lishi kerak.
Soliq tizimi ishlab chiqarilgan YaIMning qayta taqsimlanishini ta'minlashi va GEO uchun samarali vosita bo'lishi kerak. Ushbu tamoyil soliqqa tortishning tartibga solish funktsiyasiga taalluqlidir.

Soliqlar undiriladigan summa soliq bazasi deb ataladi. Daromadga soliqlar bo'lsa, uni soliqqa tortiladigan daromad deb atash mumkin. Ikkinchisi olingan daromad (foyda) va soliq imtiyozlari o'rtasidagi farqga teng.

Soliq imtiyozlari - soliq kabi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda belgilanadi.

Quyidagi turdagi soliq imtiyozlari keng tarqalgan:

soliqqa tortilmaydigan minimal soliq ob'ekti;
soliq ob'ektining ayrim elementlarini soliqqa tortishdan ozod qilish;
jismoniy shaxslar yoki to'lovchilar toifalarini soliqdan ozod qilish;
soliq stavkalarini pasaytirish;
soliq solinadigan bazadan chegirma (soliq chegirmasi);
soliq imtiyozi (kechiktirilgan soliqni undirish yoki soliq summasini ma'lum miqdorga kamaytirish).

Barcha soliq imtiyozlari faqat amaldagi qonunchilikka muvofiq qo'llaniladi. Agar Rossiya Federatsiyasining qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, individual xususiyatga ega soliq imtiyozlarini berish taqiqlanadi.

Soliq bazasining soliq to'lovchi muayyan soliq shaklida to'lashi shart bo'lgan qismi soliq stavkasi (soliq stavkasi) deb ataladi. Minimal, maksimal va o'rtacha soliq stavkalari mavjud.

Iqtisodiyotda soliq yukini taqsimlash muammosiga imtiyozlar olish tamoyili va to'lov qobiliyati tushunchasi sifatida ham ikki xil qarash mavjud.

FOYDALANISH PRINSIBI.

Davlat tomonidan taqdim etiladigan tovarlar va xizmatlardan ko'proq foyda ko'radiganlar ushbu tovarlar va xizmatlarni moliyalashtirish uchun zarur bo'lgan soliqlarni to'lashlari kerak. Jamoat tovarlarining bir qismi asosan tovarlarga soliq solish tamoyili asosida moliyalashtiriladi. Masalan, benzin solig'i odatda avtomobil yo'llarini qurish va ta'mirlashni moliyalashtirish uchun mo'ljallangan. Yaxshi yo'llardan foyda ko'rganlar o'sha yo'llarning narxini to'laydi. Biroq, agar nafaqa olish tamoyili to'g'ri va keng miqyosda qo'llanilsa, quyidagi muammolar paydo bo'ladi:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki uy xo'jaliklari ta'lim tizimi, milliy xavfsizlik, politsiya, yong'in va boshqa xizmatlardan oladigan imtiyozlar miqdorini qanday aniqlash mumkin.
Bu tamoyilga ko‘ra, davlatdan nafaqa oladiganlar ulardan soliq to‘lashlari kerak ekan. Ammo davlatning kambag'al va ishsizlarga berayotgan imtiyozlaridan soliq olish shunchaki kulgili bo'lardi.

TO'LOV QABILATLIGI TUSHUNCHASI.

To'lov qobiliyati printsipi soliqlarning og'irligi ma'lum bir daromad va farovonlik darajasiga bevosita bog'liq bo'lishi kerak degan g'oyaga asoslanadi. Bular. daromadlari yuqori bo'lgan jismoniy shaxslar yoki korxonalar kam daromadlilarga qaraganda ham mutlaq, ham nisbiy ko'rinishda ko'proq soliq to'laydilar.

Ushbu nazariya tarafdorlari, jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan olingan har bir qo'shimcha pul birligi qoniqishning kichikroq va kichikroq o'sishiga olib keladi, deb ta'kidlaydilar. Bu iste'molchilarning oqilonaligi tufayli sodir bo'ladi: har qanday davrda olingan daromadning birinchi pul birliklari asosiy tovarlarga sarflanadi, ya'ni. eng katta foyda keltiradigan tovarlar va har bir keyingi unchalik muhim bo'lmagan va zarur bo'lmagan tovarlar yoki xizmatlar uchun. Bundan kelib chiqadiki, daromadi yuqori bo'lgan shaxslardan olinadigan pul birligi uning daromadida daromadi past bo'lgan shaxsga qaraganda kamroq ulushga ega bo'ladi. Shuning uchun ijtimoiy nuqtai nazardan soliqlar olingan daromadga muvofiq taqsimlanishi kerak.

Ammo bu printsipning ba'zi qiyinchiliklari darhol ko'rinadi. Xususan, birinchi shaxsning soliq to'lash qobiliyati ikkinchisiga qaraganda necha barobar ko'p? Boyroq odam o'zining katta daromadining bir xil qismini soliq to'lashi kerakmi yoki undan ko'pmi?

Muammo shundaki, kimningdir soliq to‘lash qobiliyatini o‘lchashga ilmiy yondashuv yo‘q. Amalda esa javob faqat taxmin va taxminlarga asoslanadi.

6. SOLIQLAR TURLARI, ULARNING TASNIFI.

Soliqlarni tasniflash quyidagi xususiyatlar va soliq turlariga asoslanadi:

1. Soliq solish ob'ektiga ko'ra:

daromad (foyda) soliqlari;
mulkdan;
qimmatli qog'ozlar bilan, fond birjalarida va boshqalar bilan bitimlar tuzishda;
tovarlarni eksport qilish va import qilishda.

Soliq solish ob'ekti:

yuridik shaxslardan;
shaxslardan.

Shakllanish mexanizmiga ko'ra:

to'g'ridan-to'g'ri, to'g'ridan-to'g'ri daromad yoki mulk bo'yicha belgilanadi;
bilvosita, sotish yoki iste'mol qilish sohasida undiriladi va tovarlar, ishlar, xizmatlar narxiga qo'shimcha sifatida kiritiladi, ya'ni. oxir-oqibat iste'molchi tomonidan to'lanadi.

Soliq manbalari bo'yicha:

olingan daromaddan (ish haqi, to'lov, daromad yoki korxonalar foydasi);
dividendlar va depozitlar bo'yicha foizlardan;
resurs to'lovlari (er, yer qa'ri va boshqalar uchun).

Soliq solishning tabiati va vaqtiga ko'ra:

to'lash yoki daromad olish vaqtida;
daromad olgandan keyin;
daromadni sarflashda;
kadastrga ko'ra, soliq ob'ekti ma'lum bir xususiyatga ko'ra guruhlarga ajratilganda. Ushbu guruhlarning ro'yxati va ularning xususiyatlari maxsus ma'lumotnomalarda qayd etiladi. Har bir guruh o'z soliq stavkalariga ega. Bu usul soliq miqdori ob'ektning rentabelligiga bog'liq emasligi bilan tavsiflanadi.

bojxona to'lovlari:

a) fiskal;

b) himoya qilish, uning maqsadi mahalliy tadbirkorlarni chet ellik tadbirkorlardan himoya qilish;

v) antidemping, uning maqsadi xorijiy raqobatchilarni ichki bozordan siqib chiqarish;

d) imtiyozli, ya'ni. - imtiyozli (davlat uchun manfaatdor bo'lgan tovarlar uchun imtiyozlar).

Inkassatsiya organlari tomonidan:

federal (milliy);
mintaqaviy (mintaqaviy, mintaqaviy va boshqalar);
shahar (mahalliy - shahar, tuman).

Foydalanish bo'yicha:

umumiy maqsad;
maxsus maqsadli (ixtisoslashtirilgan byudjetdan tashqari fondlarda).

Rossiya Federatsiyasida quyidagilar olinadi:

federal soliqlar;
Federatsiya sub'ektlarining soliqlari;
mahalliy soliqlar.

Federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

Tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar
Yo'l fondiga hisoblangan soliqlar
Qo'shilgan qiymat solig'i
Korporativ daromad solig'i
Tovarlarning ayrim guruhlari va turlari bo'yicha aktsiz solig'i
Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq
bojxona to'lovi
"Rossiya", "Rossiya Federatsiyasi" nomlaridan foydalanish uchun to'lov ...
Neftni haydash, tashish va yuklash uchun to'lov
Moddiy ishlab chiqarish korxonalariga etkazib berilgan elektr energiyasi uchun to'lov
Banklar va ularning filiallarini ro'yxatdan o'tkazish uchun yig'im
Mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish uchun ajratmalar
Transport soliq
Meros yoki hadya orqali o'tadigan mol-mulk uchun soliq
Hukumat vazifasi
Shtamp boji
Rossiya Federatsiyasining byudjetdan tashqari jamg'armalariga to'lovlar

Federatsiya sub'ektlarining soliqlariga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i
Ta'lim muassasalari ehtiyojlari uchun yuridik shaxslardan undiriladigan yig'im
Biznesni ro'yxatdan o'tkazish to'lovi
Sanoat korxonalari tomonidan suv xo'jaligi tizimlaridan olingan suv uchun to'lov
o'rmon daromadi

Federal qonun bilan belgilangan mahalliy soliqlar (stavkalari mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi) quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Shaxsiy mulk solig'i
Tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi jismoniy shaxslardan ro'yxatdan o'tish uchun yig'im
Yer solig'i

Mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanishi mumkin bo'lgan mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Reklama solig'i (5% gacha)
Avtomobillar, kompyuterlar va kompyuterlarni qayta sotishdan olinadigan soliq (10% gacha)
Vino va aroq mahsulotlari bilan savdo qilish huquqi uchun litsenziya yig'imi
Qimor biznesini ochish uchun to'lov
Poyga to'lovi
Mahalliy auktsionlar va lotereyalar o'tkazish huquqi uchun litsenziya yig'imi (tovar qiymatining 10 foizigacha)
Politsiyani saqlash, yaxshilash, ta'lim ehtiyojlari va boshqalar uchun maqsadli to'lovlar.
It egalaridan olinadigan to'lov (eng kam ish haqining 1/7 qismigacha)
Tozalash to'lovi
Kvartiraga buyurtma berish uchun to'lov (eng kam ish haqining 3/4 qismi)
Birja operatsiyalaridan olinadigan komissiya (0,1% gacha)
Uy-joy fondi va ijtimoiy-madaniy ob'ektlarni saqlash solig'i (1,5% gacha)
Savdo qilish huquqi uchun to'lov
Mahalliy belgilardan foydalanish huquqi uchun to'lov (0,5%)
Yugurishda g'alaba qozonish uchun to'lov (5% gacha)
Ippodromda sumkada o'ynagan shaxslardan olinadigan to'lov (5% gacha)
Film va televidenie suratga olish uchun to'lov
Avtoturargoh uchun to'lov
Mehmonxona solig'i

Kurort hududi organlari tomonidan belgilanishi mumkin bo'lgan mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Dam olish uchun to'lov
Kurort hududida sanoat qurilishiga soliq

Daromad va mulk solig'i. Bu soliqlar to'g'ridan-to'g'ri deb ataladi, chunki ular aniq yuridik yoki jismoniy shaxsdan undiriladi, ular: fuqarolardan olinadigan daromad solig'i; korporatsiyalar (firmalar) daromad solig'i; ijtimoiy sug'urta, ish haqi va ishchi kuchiga soliq (ijtimoiy soliqlar, ijtimoiy to'lovlar deb ataladi); mol-mulk solig'i, shu jumladan mulk solig'i, shu jumladan yer va boshqa ko'chmas mulk; foyda va kapitalni chet elga o'tkazish soliqlari va boshqalar.

Tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar. Bu soliqlar bilvosita deb ataladi, chunki ular qisman yoki to'liq tovar yoki xizmat narxiga o'tadi, bular: aylanma solig'i, hozirgi kunda ko'pchilik rivojlangan mamlakatlarda qo'shilgan qiymat solig'i bilan almashtirilgan; aktsizlar (tovar yoki xizmatlar narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros solig'i, ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar va boshqalar.

Bevosita va egri soliqlarning xususiyatlari.

Soliqlarni undirish printsipiga ko'ra ham tasniflash mumkin. Masalan, soliqlar progressiv, proporsional, regressiv va digressivdir.

Progressiv soliq - daromad qanchalik yuqori bo'lsa, uning nomutanosib ravishda katta qismi soliq, ya'ni. bir xil progressiyadagi soliq stavkasining oshishi.

Proportsional soliq - olingan daromadga mutanosib ravishda undiriladi va uning hajmiga bog'liq emas.

Regressiv soliq - progressiv soliqqa teskari, ya'ni. daromad ortganda undiriladigan soliq uning nomutanosib kichik qismini tashkil etadi.

Digressiv soliq - daromadning o'sishi bilan undiriladigan soliq stavkasi kamayib borayotgan progressiya bilan ortadi.

Progressiv	Proportsional	Regressiv	Digressiv

9. 1997 YIL SOLIQ TIZIMINING TAKMORLANISHI

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonidan:

“Tadbirkorlik va investisiyalar uchun qulay muhit yaratishning asosiy elementi soliq islohotidir.

Soliq tizimiga oid me'yoriy-huquqiy hujjatlarni tayyorlashda uni isloh qilishning quyidagi yo'nalishlarini nazarda tutish kerak:

- soliq tizimini tubdan soddalashtirish, soliqlarning umumiy sonini qisqartirish va Rossiya Federatsiyasi hududida qo'llanilishi mumkin bo'lgan soliqlarning to'liq ro'yxatini o'rnatish:

— soliq imtiyozlari sonining keskin kamayishi hisobiga soliq shartlarini tenglashtirish;

— real soliq yukini soliq toʻlashdan boʻyin tovlash holatlari koʻp uchraydigan hududlarga qoʻyish orqali soliq solinadigan bazani kengaytirish;

— ish haqi va boshqa daromad turlarini soliqqa tortishning haqiqiy darajasini moslashtirish (byudjetdan tashqari fondlarga ajratmalarni hisobga olgan holda);

— hududiy va mahalliy soliqlar uchun marjinal stavkalarni belgilash;

— jarima va jarimalar stavkalarini pasaytirish;

— fuqarolik va soliq qonunchiligi o‘rtasidagi ziddiyatlarni bartaraf etish, soliq to‘lovchilar huquqlarini himoya qilishni ta’minlash maqsadida soliq to‘lovchi va soliq organlari o‘rtasidagi munosabatlarni tartibga soluvchi qoidalarni kodifikatsiya qilish.

Ushbu tamoyillarni amalga oshirish uchun hukumatga joriy yilning mart oyida Davlat Dumasiga Soliq kodeksi loyihasini kiritishni topshiraman. Rossiya korxonalariga imkon qadar tezroq soliq bo'yicha uzoq muddatli ko'rsatmalar berish uchun deputatlarga bu yil uni qabul qilishni qat'iy tavsiya qilaman.

Soliq kodeksi qabul qilingandan so'ng, soliq tizimiga har qanday o'zgartirishlar yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan holda va tegishli yil uchun federal byudjet to'g'risidagi qonun qabul qilinishi bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirishning ba'zi misollari quyidagilardan iborat:

Prezident 18.08.1996 yildagi 1214-sonli "Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 22.12.1993 yildagi Farmonining 7-bandini bekor qilish to'g'risida" gi Farmonini chiqardi. 2268-sonli "Rossiya Federatsiyasining 1994 yildagi respublika byudjetini shakllantirish va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari bilan munosabatlar to'g'risida" gi Federal qonuniga binoan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari va mahalliy hokimiyat organlari. yuridik shaxslar qayta-qayta soliqqa tortilgan foydadan to‘lashi shart bo‘lgan o‘zboshimchalik bilan soliq va yig‘imlarni joriy etish. Endi, 01.01.1997 dan. ushbu organlar o‘z qarorlarini mahalliy soliqlar, yig‘imlar ro‘yxatiga hamda alohida soliqlar va yig‘imlar miqdori bo‘yicha cheklovlarga muvofiqlashtirishlari shart. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1214-sonli Farmonini amalga oshirish natijasida Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish yanada prognozli bo'ladi va tadbirkorlarning pozitsiyasi biroz yengillashadi.

Rossiya Federatsiyasida barqaror soliq tizimini qurish, soliqlar va soliq bo'lmagan to'lovlar tizimining birligi, izchilligi va o'zgarmasligini ta'minlash;

1997 yil 1 yanvardan boshlab qisqartirish. soliqlar (majburiy to'lovlar) soni ularni birlashtirish va sezilarli daromad keltirmaydigan maqsadli soliqlarni bekor qilish;

1997 yildan beri federal byudjetda konsolidatsiya. mablag'lardan foydalanishning maqsadli yo'nalishini va byudjetning daromad qismini shakllantirishning tartibga solish tartibini saqlab qolgan holda byudjetdan tashqari davlat jamg'armalari;

soliq solinadigan bazani aniq belgilash orqali mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchilarning soliq yukini yengillashtirish va soliqlarni undirish darajasini oshirish mexanizmlarini saqlab qolish orqali ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish;

soliq federalizmining rivojlanishi, shu jumladan 1997 yil 1 yanvardan boshlab o'rnatilishi. har bir soliqdan turli darajadagi byudjetlarga tushadigan daromad ulushlarining eng kam qiymatlari, bu ulushlar har yili federal byudjet to'g'risidagi federal qonunda belgilanishini hisobga olgan holda, lekin qonunda ko'rsatilgan minimal qiymatlardan past bo'lmasligi kerak. ushbu Farmonga ilova;

umumiy soliq solish rejimidan imtiyozlar va istisnolarni kamaytirish;

aniq aktsiz stavkalarini, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan eng kam oylik ish haqining bir necha baravar ko'pligini va jismoniy ko'rsatkichlarda tovarlar birligi uchun ECUda bojxona to'lovlarini belgilash amaliyotini kengaytirish;

mineral xom ashyoning ayrim turlariga aksiz solig'ini mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar shaklida resurs to'lovlari yoki qazib olingan resursning (mahsulotning) jismoniy birliklarida har bir kon uchun barqaror oylik to'lovlar bilan o'tgan oy uchun o'rtacha eksport narxlarida rublga aylantirilgan va to'lov kunida Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan kurs bo'yicha;

ekologik soliq va jarimalarning rolini oshirish...”.

Ilova.

Daromad ulushlari uchun minimal qiymatlar

turli darajadagi byudjetlarga soliq tushumlari

Soliq turi	Tarqatish soliq tushumlari turli darajadagi byudjetlarga (foizda)
	federal	mavzu byudjeti Rossiya Federatsiyasi	mahalliy byudjet

Spirtli ichimliklar, aroq va alkogolli ichimliklar uchun aktsizlar
Mineral xomashyo, benzin, avtomobillar, import qilinadigan aktsiz to'lanadigan tovarlar aktsizlari
Aksiz to'lanadigan boshqa turdagi tovarlarga aktsizlar
Korporativ daromad solig'i (stavka bo'yicha)
Shaxsiy daromad solig'i
resurs soliqlari
Ekologik soliqlar
Federal litsenziya to'lovlari
Rossiya Federatsiyasining davlat ramzlaridan foydalanganlik uchun to'lov
Er solig'i (shu jumladan markazlashtirish)
Korxona va tashkilotlarning solig'i va mol-mulki
Transport soliq

Global soliqlarni qisqartirish sof foydaning ko'payishiga, iqtisodiy faoliyatni rag'batlantirishning oshishiga, kapital qo'yilmalarning, talabning, bandlikning oshishiga va iqtisodiy muhitning tiklanishiga olib keladi.

Men Rossiyaga hozirgi bosqichda aynan shu narsa kerak, degan nuqtai nazarga amal qilaman. iqtisodiy vaziyat. Nima gaplar? Yuridik va jismoniy shaxslarning tobora ko'proq yangi soliqlar bilan ezilishi kuzatilmoqda. Ammo cheksiz ko'p harakatlar yoki narsalar mavjud bo'lib, ular uchun soliq solish mumkin. Shunday qilib, allaqachon binoga kirish uchun soliq joriy etish haqida hazillar bor va hokazo.

Daromadlarni yashirish, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash keng tarqalgan. Ko'pincha korxonalar tashkil etiladi, ular orqali n-sonli pul naqdlashtiriladi va keyin ularning yopilishi kuzatiladi - ro'yxatdan o'tish uchun sarflangan pul bir necha yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan o'n baravar kam.

Agar davlat soliqlarni kamaytirsa, tadbirkorlar daromadlarini yashirish yo‘llarini izlashga hojat qolmasdi, naqd pul chiqaradigan yashirin tashkilotlarga, yuzlab, balkim minglab odamlar bu qorong‘u biznesda ishlay boshlaydilar. "ish". Albatta, soliq stavkalari kamayishi bilan odamlar ularni to'lashni boshlaydilar, lekin, ehtimol, davlat byudjeti biroz kamayadi. Shuning uchun byudjet pullarini o'g'irlash ehtimolini yopish kerak (pul qayergadir jo'natilganda va manziliga etib kelmasa) - lekin bu hukumatdagi mas'ul shaxslar uchun foydasiz deb hisoblayman. Shuning uchun bo'lsa kerak, Duma bu mavzuda ko'p o'ylashga shoshilmayapti. Shubhasiz, deputatlar orasida faqat Dumada bayram qilish uchun ketadiganlar bor va shu bilan birga deputatning barcha imtiyozlaridan foydalanadilar, ya'ni. ular pulni behuda sarflashadi, bu qayerdadir juda zarur - bunday odamlar ("bor" ma'nosida) hamma joyda. Deputatlar stullari tobora ko'proq soya tuzilmalari vakillari bilan to'ldiriladi. Ular deputatlik daxlsizligini qo'lga kiritib, o'zlarini yaxshi his qilmoqdalar. Ular Chechenistondagi urush va soliqlarimizdan tushgan pullar ketishi mumkin bo‘lgan boshqa “voqea”lardan foyda ko‘rdi.

10. XULOSA

Hozirgi vaqtda butun dunyoda soliq tizimini soddalashtirish tendentsiyasi kuzatilmoqda. Bu tushunarli. Soliq tizimi qanchalik sodda bo'lsa, yuqorida aytib o'tganimdek, iqtisodiy natijani aniqlash shunchalik oson bo'ladi, hisobot hujjatlarini tayyorlashda tashvishlar shunchalik kam bo'ladi va tadbirkorlar ishlab chiqarish xarajatlarini qanday kamaytirish haqida emas, balki qanday qilib kamaytirish haqida o'ylashlari kerak bo'ladi. soliqlarni kamaytirish. Soliq organlariga soliqlarning to'g'ri to'lanishini nazorat qilish osonroq, bu esa moliya organlarida xodimlar sonini kamaytirish imkonini beradi.

Bu tendentsiyani ayrim mamlakatlarda yagona qo‘shilgan qiymat solig‘i mavjudligi ham tasdiqlaydi.

Mamlakatimizda soliq tizimi juda murakkab tuzilmaga ega. Unda turli xil soliqlar, chegirmalar, aktsizlar va yig'imlar mavjud bo'lib, ular aslida bir-biridan deyarli bir xil.

Biroq, bunday to'lovlar massasi korxonalarning buxgalteriya bo'limi soliqlarni ushlab qolishda ko'pincha xatolarga yo'l qo'yishiga olib keladi, buning natijasida korxona soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar to'laydi. Aftidan, soliq tizimi soliqlardan jarima olish uchun ataylab murakkablashgan.

Bundan tashqari, soliq stavkalarini belgilovchi ko'plab qonunlar va ular olinadigan daromadlar soliqlarning barcha zarur elementlarini aniq ko'rsatmaydi. Shuning uchun, Qonun e'lon qilinganidan bir necha oy o'tgach (bu har doim ham topilmaydi), Moliya vazirligidan ushbu soliq qanday to'g'ri hisoblanganligini tushuntiruvchi ko'rsatmalar paydo bo'la boshlaydi.

Soliq tizimimizning yana bir kamchiligi uning beqarorligidir. Soliqlar joriy va tytzhe ham bir yil ishlagan oldin bekor qilinadi.

Shubhasiz, bularning barchasi soliqlar bilan chalkashliklar iqtisodiyotimizda beqaror vaziyatga olib keladi va iqtisodiy inqirozni yanada kuchaytiradi. Shu bois inqirozdan chiqish uchun korxonalarning normal sharoitda ishlashiga imkon beradigan soliq tizimini tezroq yo‘lga qo‘yish zarur, deb hisoblayman.

Foydalanilgan adabiyotlar roʻyxati:

Iqtisodiyot: Darslik / Ed. Dots. A.S. Bulatov. 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: BEK nashriyoti, 1997 yil.
"Rossiyaning barcha soliqlari". Ikkinchi tematik masala. 2-nashr to'ldirilgan. Amaliy qo'llanma. M.: «IQTISODIYOT VA MOLIYA» IIF «Triada» bilan birgalikda, 1996 y.
Soliqlar: Darslik / Ed. D.G. Buta mevasi. - M.: Moliya va statistika, 1995 yil.
V.V. Korovkin, G.V. Kuznetsova. Korxonalarning soliq tekshiruvi. - M.: "PRIOR", 1995 yil.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida soliqlar. - M.: Bilim, 1993 yil.
Soliqlar "E. va G." № 36, 1992 y
Soliqlar bo'yicha RF qonun hujjatlari to'plami. 1991,1992,1993 yillar
Rossiyada yangi soliq qonunchiligi. VSRF qonun hujjatlari to'plami. Moskva 1993 yil
"Rossiya soliq tizimidagi o'zgarishlar to'g'risida" gi qonun.
Belyalov A.Z. Tavsiyalar: Rossiyaning yuqori soliqlaridan qanday qochish kerak, Moskva: IEC "AITOLAN", 1992 yil.
McConnell K.R., Brew S.L. Iqtisodiyot: tamoyillar, muammolar va siyosat. 2 jildda: Per. ingliz tilidan. 11-nashr. - M.: Respublika, 1992 yil.
"RSFSRda soliq tizimining asoslari to'g'risida" RSFSR qonuni.
Rossiya Federatsiyasi Prezidentining "Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati to'g'risida" gi farmoni (ilovalar bilan).
1992 yil uchun "Moliya" № 9 jurnali.
"Moliya, soliqlar va sug'urta bo'yicha normativ hujjatlar" jurnali "Moliya" jurnalining 1992 yil uchun N 8,9,10 ilovasi.
“Iqtisodiyot va hayot” haftalik soni 1997 yil 11 mart

va boshqa narsalar ...

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari

Kirish

Bu mavzu murakkab, qiziqarli va shu bilan birga muhim, chunki har qanday davlatning moliyaviy tizimini barqarorlashtirishning eng muhim shartlaridan biri soliqlarni barqaror yig‘ish va soliq to‘lovchilarning to‘g‘ri intizomini ta’minlashdir.

Bizning hayotimizdagi soliqlar ko'p narsani belgilaydi, mamlakat, mintaqa, muayyan shahar farovonligi ularning qanchalik yig'ilishiga bog'liq. Davlat o'z jamiyatini tashqi dushmanlardan himoya qilishga, jamiyatning har bir a'zosini jamiyatning har qanday boshqa a'zosi tomonidan qilingan har qanday adolatsizlik va zulmdan himoya qilishga majburdir, tashkil etilishi va ta'minlanishi belgilangan davlat korxonalari va muassasalarini saqlab turishi shart. bir yoki bir necha shaxslarning birgalikdagi vakolatidan tashqari, chunki ushbu korxona va muassasalar faoliyatidan olingan foyda zarur xarajatlarni qoplay olmaydi. Jamiyat taraqqiyoti tarixida birorta ham davlat soliqlarsiz qola olmadi, chunki jamoaviy ehtiyojlarni qondirish funksiyalarini bajarish uchun u ma'lum miqdordagi pul mablag'larini talab qiladi, uni faqat soliqlar orqali yig'ish mumkin. Bundan kelib chiqqan holda, soliq yukining eng kam miqdori davlatning o'z funktsiyalarining eng kamini: boshqaruv, mudofaa, sud, huquqni muhofaza qilish organlarini amalga oshirish xarajatlari yig'indisi bilan belgilanadi, davlatga qancha funktsiyalar yuklangan bo'lsa, u shunchalik ko'p bo'ladi. soliq yig'ishlari kerak.

Davlat bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy dastaklar orasida soliqlar muhim o'rin tutadi. Soliqlar, butun soliq tizimi kabi, bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli qurolidir.

1992 yildan boshlab mamlakatimizda yangi soliq tizimi amal qilmoqda. Uni qurishning asosiy tamoyillari 28.12.91 yildagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun bilan belgilangan (01.01.92 yilda kiritilgan). U byudjet tizimiga tushadigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar ro'yxatini belgilaydi, to'lovchilarni, ularning huquq va majburiyatlarini, shuningdek soliq organlarining huquq va majburiyatlarini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilardan iborat: Rossiya Federatsiyasi soliqlari va yig'imlari tizimi; soliq huquqiy munosabatlar tizimlari; soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tizimlari; soliqqa tortish sohasining normativ-huquqiy bazasi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining elementlari (quyi tizimlari) nafaqat soliqlar va yig'imlar, balki soliqqa tortiladigan shaxslar deb ham ataladi.

Soliqlar muammosi mamlakatimizda olib borilayotgan iqtisodiy islohotlarni amalga oshirish amaliyotida eng murakkab muammolardan biridir. Balki bugun islohotning o‘sha jiddiy tanqidga uchragan, o‘sha qizg‘in muhokama va tahlil ob’ektiga, islohot bo‘yicha qarama-qarshi fikrlarga sabab bo‘ladigan boshqa jihati yo‘qdir. Boshqa tomondan, soliq tizimi bozor munosabatlarining eng muhim elementi bo'lib, mamlakatda iqtisodiy islohotlarning muvaffaqiyati ko'p jihatdan unga bog'liq. Shu bois, shu paytgacha yaratilgan soliq tizimida jiddiy tanaffus bo‘yicha taklif etilayotgan takliflarga juda ehtiyotkorlik bilan yondashish, bu o‘zgarishlarning bir lahzalik daromadinigina emas, balki ularning iqtisodiyot va moliyaning barcha jabhalariga ta’sirini ham hisoblab chiqish kerak.

Ish hajmi va tuzilishi. Kurs ishi kirish, uchta bo'lim, xulosa, foydalanilgan adabiyotlar ro'yxatidan iborat.

Tadqiqot ob'ekti soliq munosabatlarining yig'indisi hisoblanadi.

Tadqiqot mavzusi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari.

Ishning maqsadi Rossiya Federatsiyasida mavjud soliq tizimini, uning tuzilishini, tamoyillarini, mexanizmlarini, islohotlarini va takomillashtirish yo'llarini o'rganishdir.

Bu muddatli ish Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslarini, soliqlarning tamoyillari va mohiyatini, ularning tasnifini, shuningdek, mamlakatda soliqqa tortishning tuzilishi, tamoyillari, mexanizmlari va huquqiy tartibga solinishini ko'rib chiqishdir. Ushbu ishning eng muhim vazifasi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish va takomillashtirishni tahlil qilishdir. soliq tizimini tartibga solish

Ushbu maqolada Rossiyadagi mavjud soliq tizimini tushunishga, uning asosiy islohot yo'nalishlarini ta'kidlashga harakat qilinadi.

1. Soliq tizimi haqida tushuncha

1 Soliqlarning mohiyati va ularning davlat iqtisodiyotidagi roli

Odamlarga soliq solish vaqt kabi qadimgi. U Bibliya davrida allaqachon mavjud bo'lgan va yaxshi tashkil etilgan. O'sha paytdagi eng mashhur soliqlardan biri ushr edi: dehqon yerdan foydalanganlik uchun to'lov sifatida hosilning o'ndan bir qismini berdi. Bu soliq deyarli XIX asr oxirigacha davom etdi. To'g'ridan-to'g'ri soliq yig'uvchilar xalq orasida mashhur emas edi, garchi ular faqat hukumatlarning irodasini bajarganlar. Soliqlarni yig'ish qiyin ish bo'lganligi sababli, ba'zi mamlakatlarda tejash uchun maxsus apparatni saqlashni talab qiladi. davlat mablag'lari, soliq undirish huquqi kimoshdi savdosiga qo'yildi. Eng yuqori narxni bergan kishi uni oldi. U fermer bo'ldi. Tabiiyki, bunday soliq yig'uvchi tanlagan faoliyatdan xarajatlar va foydani qoplash uchun o'z vazifalarini bajarish uchun javobgar edi.

Insoniyat tarixi davomida soliq tizimi rivojlanib borgan. Agar dastlab soliqlar turli xil tabiiy soliqlar shaklida undirilib, mehnat majburiyatlariga qoʻshimcha yoki bosib olingan xalqlardan oʻlpon sifatida xizmat qilgan boʻlsa, tovar-pul munosabatlari rivojlanishi bilan soliqlar pul shakliga ega boʻldi. Adam Smit o'zining "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" klassik asarida soliqqa tortishning pul tamoyillari universallik, adolatlilik, aniqlik va qulaylikdir, deb hisoblagan. Davlat fuqarolari - ta'kidladi uning rus izdoshi N.I. Turgenev, jamiyat yoki davlat maqsadlariga erishish uchun mablag'larni har biri imkon qadar va ularning daromadlariga mutanosib ravishda oldindan belgilangan qoidalarga (to'lov shartlari, undirish usuli), to'lovchi uchun qulay bo'lishi kerak. Keng ma'noda soliqlar yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan davlat byudjetiga to'lanadigan majburiy to'lovlardir. Davlat byudjetiga to'lovlar nafaqat majburiy, balki majburiy va bepuldir. Davlatda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yig'indisi hamda ularni qurish shakllari va usullari soliq tizimini tashkil qiladi.

Hech bir davlat soliqlarsiz mavjud bo'lolmaydi. Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar hisobiga davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi. Soliqlar davlatning ijtimoiy, iqtisodiy, mudofaa va boshqa funktsiyalarini amalga oshirishni ta'minlaydi. Ular davlat apparatini, armiyani, huquqni muhofaza qilish organlarini saqlashga, ta'lim, sog'liqni saqlash va fanni moliyalashtirishga boradilar. Soliq shaklida yig'ilgan mablag'lardan davlat maktablar, oliy o'quv yurtlari, kasalxonalar, mehribonlik uylari, davlat korxonalari quradi; o'qituvchilarga, shifokorlarga, davlat xizmatchilariga ish haqi, stipendiya va pensiyalarni to'laydi. Mablag'larning bir qismi keksalar va bemorlar uchun ijtimoiy nafaqalar, ona va bola salomatligini muhofaza qilish, muhit va hokazo.

Shunday qilib, soliqlar jamiyat ma'qullashdan ko'ra g'azabga sabab bo'lishi mumkin bo'lsa-da, ularsiz hech qanday davlat mavjud emas.

1.2 Soliqlarning turlari va ularning tasnifi

Soliq tizimiga kiritilgan to'lovlarni to'lov sub'ektlari bo'yicha shartli ravishda guruhlarga bo'lish mumkin. Bularga jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar, korporativ soliqlar, tegishli va ijtimoiy soliqlar kiradi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar. Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning daromadidan (odatda yillik) chegirma hisoblanadi. To'lovlar yil davomida amalga oshiriladi, ammo yakuniy hisob-kitob yil oxirida amalga oshiriladi.

Meros yoki hadya solig'i mahalliy soliq hisoblanadi. U yangi egasi tomonidan to'lanadi. Mulkni baholash meros ochilganda yoki xayriya bitimi tuzilgan paytda amalga oshiriladi.

Korporativ soliqlar. Ulardan asosiylari:

Korxona foyda (daromad) solig'i to'g'ridan-to'g'ri, mutanosib va tartibga solinadigan soliqdir. Daromad solig'ining asosiy maqsadi investitsiya jarayonlarining samaradorligini ta'minlash, shuningdek, tadbirkorlik sub'ektlarining kapitalini qonuniy asosli oshirishdir.

Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita ko'p bosqichli soliq bo'lib, uning soliqqa tortilishi ichki bozor aylanmasini va tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda rivojlanadigan aylanmani qoplaydi. QQS to‘lovchilari tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchi hamda chakana savdo, umumiy ovqatlanish, auktsion savdosi bilan shug‘ullanuvchi xo‘jalik yurituvchi subyektlardir.

Aktsizlar, asosan, ommaviy iste'molga mo'ljallangan, cheklangan tovarlar ro'yxatidagi bilvosita soliqlarning bir turidir. QQSdan farqli o'laroq, aktsizlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi tomonidan bir marta to'lanadi va amalda uning iste'molchisi tomonidan to'lanadi. Aktsizlar ikki tomonlama rolni bajaradi: birinchidan, ular byudjet daromadlarining muhim manbalaridan biri hisoblanadi; ikkinchidan, talab va taklifni tartibga solish vositasi, shuningdek, iste'molni cheklash vositasidir.

Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq, pul mablag'lari bundan mustasno, ularning shaxsiy mol-mulkidan undiriladi. Soliq solinadigan bazaga korxonalarning zahiralari elementlari va xarajatlari summalari kiradi. Boshqaruvning bozor sharoitlariga xos bo'lgan ushbu elementlarga quyidagilar kiradi: asosiy fonning bozor qiymati

Iqtisodiy asos va vosita moliyaviy siyosat shtatlar soliq hisoblanadi. Soliq- bu davlat yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan majburiy ravishda olib qo'yiladigan, davlat o'z funksiyalarini amalga oshirishi uchun zarur bo'lgan mablag'lardir. Soliq yig'ish asoslanadi davlat qonunchiligi. Zamonaviy sharoitda soliqlar ikkita asosiy funktsiyani bajaradi: 1) fiskal va 2) iqtisodiy (tartibga solish va taqsimlash). Davlatlarning pul fondlarini shakllantirishda fiskal funktsiya asosiy hisoblanadi. Iqtisodiy funktsiya soliqlardan milliy daromadni qayta taqsimlash, ishlab chiqarish va investitsiyalarning real jarayoniga, iqtisodiy o'sish ko'lami va sur'atlariga ta'sir etuvchi vosita sifatida foydalanishni ta'minlaydi.

Soliqlarni undirish har xil turdagi stavkalardan (qattiq proportsional, progressiv, regressiv) foydalanishga asoslangan. Undirish usuliga ko'ra to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar farqlanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ma'lum bir to'lovchi tomonidan to'lanadi. Bilvosita soliqlar - bu tovarlar narxiga kiritilgan majburiy to'lovlar. Ularning katta qismini aktsizlar (tovar narxlariga qo'shimcha to'lovlar) tashkil etadi. Davlat tuzilishi va byudjet tuzilishiga ko'ra soliqlar respublika va mahalliy bo'linadi. Davlatda undiriladigan barcha soliqlarning yig'indisi, ularni tuzish usullari va tamoyillari, hisoblash va undirish usullari, qonun hujjatlarida belgilangan soliq nazorati, shakli. soliq tizimi.

Mamlakatning fiskal tizimining asoslari Belarus Respublikasi Konstitutsiyasida mustahkamlangan. Uning normalariga ko‘ra, respublikaning barcha fuqarolari qonun bilan belgilangan soliqlar, yig‘imlar va yig‘imlarni to‘lash orqali davlat xarajatlarini moliyalashtirishda ishtirok etishlari shart. Respublika soliqlari va yig'imlarini belgilash, tasdiqlash huquqi respublika byudjeti va uning ijrosi to'g'risidagi hisobot parlamentga - Belarus Respublikasi Milliy Assambleyasiga tegishli. Shu bilan birga, qabul qilinishi davlat mablag'larining qisqarishiga, xarajatlarning kamayishiga yoki ko'payishiga olib kelishi mumkin bo'lgan qonun loyihalari faqat Belarus Respublikasi Prezidentining roziligi bilan parlament ko'rib chiqishi uchun kiritilishi mumkin. uning nomidan Hukumat. Qonun hujjatlariga muvofiq mahalliy soliqlar va yig‘imlarni belgilash, mahalliy byudjetlarni va ularning ijrosi to‘g‘risidagi hisobotlarni tasdiqlash mahalliy xalq deputatlari Kengashlarining mutlaq vakolatiga kiradi.

Rivojlangan mamlakatlarda qo'llaniladigan soliq tizimlari jahon amaliyotida umume'tirof etilgan soliqqa tortishning yagona tamoyillari asosida qurilgan bo'lib, ularning soni, stavkalari darajasi va individual soliqlar va yig'imlarni undirish tartibi bo'yicha ko'plab aniq qarorlarga qaramay, umumiy asosga ega. .

Milliy xususiyatlarning barcha xilma-xilligi bilan quyidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar har doim har qanday mamlakat soliq tizimining asosini tashkil qiladi: aholidan olinadigan daromad solig'i, ijtimoiy sug'urta badallari, foyda va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i (yoki boshqa turdagi aylanma). soliq), aktsizlar, bojxona to'lovlari va mol-mulk solig'i.

Rivojlangan mamlakatlarda egri soliqlarning (ularning tarkibi odatda qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar bilan cheklanadi) byudjet daromadlarida, qoida tariqasida, 30% dan oshmaydi. Rivojlanayotgan va o'tish davridagi iqtisodiyoti bo'lgan mamlakatlarning soliq tizimlarida egri soliqlar odatda ustun mavqeni egallaydi - byudjet daromadlarining 50 dan 70 foizigacha, Belarusiyada - 50-55 foizi (bizning mamlakatimizda to'g'ridan-to'g'ri soliqlar 25-30 foizni tashkil qiladi). ).

Rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimini qurishda soliqlarning asosiy ulushini (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita) korxonalar emas, balki aholi to'laydi, deb taxmin qilinadi. Bu talabni cheklaydi, narxlarning ko'tarilishi va inflyatsiyani to'xtatuvchi vosita bo'lib xizmat qiladi.

Barcha rivojlangan mamlakatlar soliq tizimlarining asosiy farqlovchi xususiyati ularning iqtisodiyotning tuzilishi va natijalari bilan eng yaqin aloqadorligi va o‘zaro bog‘liqligidir. Qo'llaniladigan soliqlarning xilma-xilligi bilan yuqori iqtisodiy maqsadga muvofiqlik va maqsadga muvofiqlik printsipi doimo o'zgarishsiz qoladi. Bundan tashqari, u soliq to'lovchilarning ayrim guruhlari manfaatlarini yoki bozorga o'tayotgan tuzilmalar uchun xos bo'lgan tarmoq sharoitlari va qiyinchiliklarini hisobga olishda emas, balki umumiy iqtisodiy nisbatlar va qaramlikni amalda rivojlantirishga e'tibor qaratishda namoyon bo'ladi.

Kurs ishi

iqtisodiyot nazariyasida

Mavzu: Rossiya soliq tizimi

va uni takomillashtirish yo'llari

1999 yil dekabr

Kirish………………………………………………………………………………………3

I bob. Soliqqa tortishning paydo bo'lishi va rivojlanishi……………………………4

1.1.Soliqqa tortishning mohiyati va tamoyillari…………………………….…4

1.2. Soliq funktsiyalari ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….5

1.3. Moliyaviy davlatni shakllantirishda soliqlarning roli……………..6

II bob. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..8

2.1. Soliq solishning qonunchilik bazasi………………………………8

2.2. Federal soliqlar……………………………………………………9

2.3. Respublika soliqlari………………………………………………..13

2.4. Mahalliy soliqlar…………………………………………………………14

2.5. Soliqlarni rejalashtirish………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 17

III bob. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining muammolari va uni takomillashtirish yo'llari …………18

Xulosa…………………………………………………………………………………….24

Adabiyotlar…………………………………………………………………………25

Kirish

Odamlarga soliq solish vaqt kabi qadimgi. U Bibliya davrida allaqachon mavjud bo'lgan va yaxshi tashkil etilgan. O'sha paytdagi eng mashhur soliqlardan biri "ushr" edi: dehqon yerdan foydalanganlik uchun to'lov sifatida hosilning o'ndan bir qismini berdi. Bu soliq deyarli XIX asr oxirigacha davom etdi.

To'g'ridan-to'g'ri soliq yig'uvchilar xalq orasida mashhur emas edi, garchi ular faqat hukumatlarning irodasini bajarganlar. Soliq yig'ish mashaqqatli ish bo'lib, maxsus apparatni saqlashni talab qilganligi sababli, ayrim mamlakatlarda davlat mablag'larini tejash maqsadida soliq undirish huquqi kim oshdi savdosiga qo'yilgan. Eng yuqori narxni bergan kishi uni oldi. U “fermer”ga aylandi. Tabiiyki, bunday soliq yig'uvchi tanlagan faoliyatdan xarajatlar va foydani qoplash uchun o'z vazifalarini bajarish uchun javobgar edi.

Adam Smit o‘zining “Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o‘rganish” nomli klassik asarida soliqqa tortishning pul tamoyillari universallik, adolatlilik, aniqlik va qulaylikdir, deb hisoblagan. "Davlat fuqarolari", deb ta'kidladi uning rus izdoshi N.I. Turgenev, "jamiyat yoki davlat maqsadlariga erishish uchun vositalar bilan ta'minlashi kerak", har biri imkon qadar va to'lovchi uchun qulay bo'lgan oldindan belgilangan qoidalarga (to'lov shartlari, undirish usuli) muvofiq daromadlariga mutanosib ravishda. Vaqt o'tishi bilan ushbu ro'yxat soliqlarning etarliligi va harakatchanligini ta'minlash (soliq davlatning ob'ektiv ehtiyojlari va imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda ko'paytirilishi yoki kamaytirilishi mumkin), tegishli soliqqa tortish manbai va ob'ektini tanlash, soliqqa tortish tamoyillari bilan to'ldirildi. va bir martalik soliq.

Shunday qilib, soliqlar jamiyat ma'qullashdan ko'ra g'azabga sabab bo'lishi mumkin bo'lsa-da, ularsiz hech qanday davlat mavjud emas.

BobI

Soliqqa tortishning paydo bo'lishi va rivojlanishi

1.1.Soliqqa tortishning mohiyati va tamoyillari.

Xo'sh, soliqqa tortish nima?

Soliq solish - bu davlat va aktyor o'rtasida daromadlarni taqsimlash usulidir. Davlat byudjetiga to'lovlar nafaqat majburiy, balki majburiy va bepuldir.

Davlatda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar yig'indisi, shuningdek ularni tuzish shakllari va usullari, shakllari. soliq tizimi.

Soliq tizimida quyidagi asosiy tushunchalar ajratiladi:

· soliq, yig'im, yig'im- bu soliq to'lovchi tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga majburiy badal.

· Soliq to'lovchilar- bular yuridik yoki jismoniy shaxslar: fuqarolar, shuningdek mulk shaklidan qat'i nazar korxonalar, tashkilotlar. Mustaqil daromad manbai soliq to'lovchining asosiy xususiyati hisoblanadi.

· Soliq solish ob'ekti- bu qonunga ko'ra soliqqa tortiladigan narsa: daromadlar, ayrim tovarlarning qiymati, tabiiy resurslardan foydalanish, mulkni topshirish va boshqalar.

· Soliq stavkasi yoki soliq kvotasi- soliq solish birligi uchun belgilangan soliq summasi. U qat'iy belgilangan miqdorda yoki foiz sifatida belgilanadi.

· Soliq birligi- soliq stavkasi belgilanadigan soliq solish ob'ektining bir qismi.

· Soliq to'lash muddati- qonunda nazarda tutilgan, qoidabuzarning aybidan qat'i nazar, uni buzganlik uchun avtomatik ravishda jarima undiriladi.

· soliq imtiyozlari umumiy qoidadan istisno hisoblanadi. To'lov qobiliyati, ijtimoiy ishlab chiqarishda ishtirok etishni hisobga olgan holda qonun bilan belgilanadi.

· Soliq bazasi- soliqlar undiriladigan summa.

Soliqlar soliq solish ob'ekti va hisoblash va undirish mexanizmiga ko'ra, byudjetning daromad qismini shakllantirishdagi roliga ko'ra farqlanadi.

Tashkil etish usuliga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi To'g'riga va bilvosita. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lovchi - daromad oladigan yoki mulkka ega bo'lgan, ya'ni. aniq jismoniy yoki yuridik shaxs. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar. Bilvosita soliqlar: aktsizlar, meros solig'i, ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar. Ushbu soliqning yakuniy to'lovchisi iste'molchi bo'lib, unga soliq qo'shimcha to'lov bilan tovar yoki xizmat narxiga o'tkaziladi.

Soliq solish bir qancha tamoyillarga asoslanadi. Asosiy tamoyil: davlatning moliyaviy resurslarga qanchalik katta ehtiyoji bo'lmasin, soliqlar soliq to'lovchilarning iqtisodiy faoliyatga bo'lgan qiziqishini susaytirmasligi kerak. Keyingi muhim tamoyil - bu aniqlik: soliqqa tortish tartibi oldindan belgilanadi, soliq miqdori va uni to'lash muddati oldindan ma'lum. Umumiy e'tirof etilgan tamoyillar: bir martalik, soliq to'lashning majburiyligi, soddaligi va moslashuvchanligi.

1.2. Soliq funktsiyalari

soliq funktsiyasi- bu uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo'lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya ushbu iqtisodiy kategoriyaning ijtimoiy maqsadi xarajatlarni taqsimlash va daromadlarni qayta taqsimlash vositasi sifatida qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi.

Soliqlar uchta muhim funktsiyani bajaradi:

1. fiskal funktsiya davlat xarajatlarini moliyalashtirishdan iborat. Fiskal funktsiya orqali soliqlarning asosiy davlat maqsadi - davlatning byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'plangan, o'z funktsiyalarini (mudofaa, ijtimoiy, ekologik va boshqalar) amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy mablag'larini majburlash amalga oshiriladi. ). Davlat budjeti daromadlarining barqaror va markazlashtirilgan soliq yig‘imlari asosida shakllanishi davlatning o‘zini eng yirik xo‘jalik yurituvchi subyektga aylantiradi.

2. Tartibga solish funktsiyasi- iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish. Hukumat tomonidan tanlangan soliq tizimining o'zi tartibga soluvchi rol o'ynaydi. Soliqlar orqali hokimiyat ijtimoiy takror ishlab chiqarishga ta'sir qiladi, ya'ni. mamlakat iqtisodiyotidagi har qanday jarayonlar, shuningdek, jamiyatdagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlar. Ushbu funktsiyadagi soliqlar rag'batlantiruvchi (rag'batlantiruvchi), cheklovchi va nazorat qiluvchi rol o'ynashi mumkin.

Soliqlar yordamida ayrim faoliyat turlarini rag‘batlantirish yoki cheklash (soliqlarni ko‘tarish yoki kamaytirish yo‘li bilan), ayrim tarmoqlarning rivojlanishiga yo‘naltirish, tadbirkorlarning iqtisodiy faoliyatiga ta’sir ko‘rsatish, samarali talab va taklifni muvozanatlash, pul mablag‘lari miqdorini tartibga solish mumkin. aylanish. Shunday qilib, sanoat yoki alohida korxonalarga soliq imtiyozlarini berish ularning yuksalishi va rivojlanishini rag'batlantiradi. Ortiqcha foydaga nisbatan yuqori soliqlarni belgilash orqali davlat tovar va xizmatlar narxlarining harakatini nazorat qiladi.

Imtiyozlar berish orqali davlat jiddiy, ba'zan strategik vazifalarni hal qiladi. Masalan, yangi texnologiyani joriy etishga ketadigan foydaning bir qismini soliqqa tortmaslik orqali texnologik taraqqiyotni rag'batlantiradi. Xayriya faoliyatiga tushadigan foydaning bir qismini soliqqa tortmaslik orqali davlat ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun korxonalarni jalb qiladi.

3. ijtimoiy funktsiya- ular o'rtasidagi tengsizlikni yumshatish uchun alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash.

Soliqlarni soliq to'lovchining qobiliyatiga qarab undirish tamoyili progressiv soliqqa tortish tizimini vujudga keltirdi: daromad qancha ko'p bo'lsa, uning katta qismi soliq shaklida olib qo'yiladi. Ijtimoiy jihatdan eng adolatsiz bo'lganlari bilvosita soliqlardir, chunki ular iste'mol tovarlari narxlari orqali yuqori va past daromadli odamlarga teng ravishda o'tkaziladi. Ijtimoiy tengsizlikni yumshatish maqsadida davlat organlari aholining ayrim guruhlariga soliq imtiyozlari beradi.

Kirish

Soliqlar bozor iqtisodiyotiga davlat ta'sirining eng muhim iqtisodiy dastagidir. Davlat byudjetining daromad qismini shakllantirishda soliqlar hal qiluvchi rol o'ynaydi va samarali faoliyat yuritayotgan bozor iqtisodiyotini soliqqa tortish tizimini davlat tomonidan tartibga solinmasdan tasavvur etib bo'lmaydi. Davlat soliq stavkalari, imtiyozlar va penyalarni belgilash orqali mamlakatning eng muhim hududlari, sanoat va tarmoqlarini jadal rivojlantirishni rag‘batlantiradi, jamiyat uchun dolzarb muammolarni hal etishga hissa qo‘shadi.

Har qanday soliq tizimining vazifalari unga qo'yiladigan siyosiy, iqtisodiy va ijtimoiy talablar bilan o'zgaradi. Davlat byudjeti daromadlarini safarbar qilishning oddiy vositasidan soliqlar uzoq vaqt davomida butun takror ishlab chiqarish jarayonining asosiy regulyatoriga aylanib, iqtisodiyotning ishlash sur'ati va sharoitlariga ta'sir ko'rsatib kelmoqda. Soliqlar har doim har qanday jamiyatning eng muhim ijtimoiy-iqtisodiy muammosi bo'lib kelgan va shunday bo'lib kelgan, chunki hech bir davlat soliqlarsiz ishlamaydi. Shu bilan birga, soliq tizimi barcha soliq to'lovchilarning manfaatlariga ta'sir qiladi.

Bozor munosabatlari rivojlanishi bilan soliq tizimiga xos bo‘lgan kamchiliklar jamiyat va davlatda sodir bo‘layotgan o‘zgarishlar o‘rtasidagi nomuvofiqlikka olib keladi. Bu iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanish davlat va uning hududiy tuzilmalari soliq to'lovchilar orasida ommaviy norozilikni keltirib chiqarmoqda.

Kelajakda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi soliqlar bozor iqtisodiyoti sharoitida iqtisodiyotni davlat tomonidan boshqarishning eng samarali usullaridan biri bo'lgan mexanizmni ishlab chiqishi kerak. Soliq tizimining egiluvchanligini saqlash davlat xazinasini muvozanatlashning ajralmas shartidir.

Yuqorida aytilganlar "Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari" kurs ishining tanlangan mavzusi dolzarb degan xulosaga kelishimizga imkon beradi.

Kurs ishining maqsadi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tahlil qilish, muammolarni aniqlash va uni rivojlantirish va takomillashtirish istiqbollarini aniqlashdir.

Ushbu maqolaning o'rganish ob'ekti Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimidir. Tadqiqot predmeti moliyaviy huquq institutlari - soliqlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining nazariy va amaliy jihatlari hisoblanadi.

Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar belgilandi:

Tadqiq qiling nazariy jihati Rossiyada soliq tizimi: mohiyati, funktsiyalari, tuzilishi, tamoyillari va boshqalar;

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimiga xos bo'lgan asosiy muammolarni ajratib ko'rsatish;

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish istiqbollarini baholash;

Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha asosiy takliflarni ishlab chiqish.

Bu ishda quyidagi ilmiy usullardan foydalaniladi: taqqoslash, tahlil va sintez, induksiya va deduksiya, statistik tahlil.

Kurs ishini yozish uchun ma'lumot manbalari asosiy o'quv adabiyotlari, soliq sohasidagi taniqli iqtisodchilarning fundamental nazariy ishlari, mahalliy va xorijiy mualliflarning amaliy tadqiqotlari natijalari, ixtisoslashtirilgan va davriy nashrlarda ushbu muammoga bag'ishlangan maqola va sharhlar edi. o'rganilayotgan va boshqa tegishli ma'lumot manbalari.

Bu ish ikki bobdan iborat. Birinchi va ikkinchi boblar uchta paragrafdan iborat. Birinchi bobda Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining nazariy asoslari ko'rsatilgan. Ishning ikkinchi bobida tadqiqot asosida Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari ko'rib chiqiladi.

1. Soliq tizimini qurishning iqtisodiy asoslari va tamoyillari

1.1. Soliq tizimi haqida tushuncha, soliqlarning mohiyati va iqtisodiyotdagi vazifalari

“Soliq tizimi” tushunchasi huquqiy va iqtisodiy fanlarning eng murakkab muammolariga taalluqlidir. Ushbu kontseptsiyaning ko'plab doktrinal formulalariga qaramay, uning mohiyatini ilmiy asoslangan yagona tushuncha hali ham mavjud emas, bu ba'zi tadqiqotchilarning fikriga ko'ra, qonun chiqaruvchining ushbu kontseptsiyani Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida birlashtirishni rad etishiga asos bo'ladi.

San'atda. Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonunining 2-moddasida soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yig'indisi (bundan buyon matnda deb yuritiladi) belgilangan. belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar) soliq tizimini shakllantiradi. Qonun chiqaruvchi tomonidan berilgan "soliq tizimi" toifasining ta'rifi huquq va iqtisod fanida muhokamaga sabab bo'ldi.

Ushbu maqolada men ushbu toifaning quyidagi ta'rifiga to'xtalib o'tmoqchiman. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi - bu Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlar va yig'imlar tizimi, shuningdek soliqlar va yig'imlar tizimini yaratish va ishlatish qoidalari. Soliq tizimining ushbu ta'rifining ahamiyati, ko'pgina mualliflarning fikriga ko'ra, u ko'rib chiqilayotgan toifaning huquqiy mohiyatini ta'kidlaydi.

Soliqlar moliya fanining asosiy tushunchalaridan biri va, albatta, soliq tizimining eng muhim tarkibiy qismidir. Soliqning mohiyatini tushunishning murakkabligi soliqning real hayotning ham iqtisodiy, ham iqtisodiy, ham huquqiy hodisasi ekanligi bilan izohlanadi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasiga binoan, soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida ularga tegishli bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, individual ravishda tekin to'lov tushuniladi. davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida.

Yuqoridagi ta'rif soliqning quyidagi xususiyatlarini aniqlash imkonini beradi:

a) tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan yuklangan majburiy to'lov;

b) individual bepul to'lov;

v) soliqning pul shakli;

d) mulk huquqiga (yoki boshqa mulk huquqiga) tegishli bo'lgan mol-mulkni (pulni) davlat shaxsi foydasiga begonalashtirish;

e) ushbu majburiy to'lovlarning maqsadi davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlashdir.

Iqtisodiy nuqtai nazardan soliqlar daromadlar va moliyaviy resurslarni qayta taqsimlashning asosiy vositasi bo'lib, moliya organlari tomonidan resurslarga muhtoj bo'lgan, ammo resurslarga muhtoj bo'lgan iqtisodiyotning dasturlari, tarmoqlari va tarmoqlarini mablag'lar bilan ta'minlash uchun amalga oshiriladi. uni o'z resurslaridan ta'minlash.

Soliqlarning ijtimoiy maqsadi ularning vazifalarida namoyon bo'ladi. Funktsiya ushbu iqtisodiy toifani xarajatlarni taqsimlash va daromadlarni qayta taqsimlash vositasi sifatida jamoatchilik tomonidan belgilanishi qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi.

Soliq funktsiyalari muammosi uzoq vaqt davomida o'rganilib kelinmoqda, biroq soliq funktsiyalarining soni, ularning o'zaro bog'liqligi va ustuvorligi to'g'risida haligacha konsensus mavjud emas. Ba'zi olimlar uchta funktsiyani ajratib ko'rsatishadi - fiskal, taqsimlash va rag'batlantirish; boshqalar ularga yana ikkitasini qo'shadi - nazorat va rag'batlantirish; boshqalari taqsimot va fiskal funktsiyalarni sinonimlar deb hisoblaydi va ularga nazorat qo'shadi.

Keling, beshta asosiy funktsiyani batafsil ko'rib chiqaylik: fiskal, nazorat, taqsimlash, tartibga solish va ijtimoiy.

Fiskal funktsiya soliqlarning asosiy maqsadini - davlatning moliyaviy resurslarini, byudjet daromadlarini shakllantirishni amalga oshiradi.

Shu bilan birga, soliq tushumlari etarli bo'lmaganda va davlat xarajatlarini kamaytirishning iloji bo'lmaganda, daromadning boshqa shakllarini topishga, masalan, ichki va tashqi davlat, mintaqaviy va mahalliy kreditlarga murojaat qilishga to'g'ri keladi.

Soliqlar va kreditlar o'rtasida qarama-qarshi munosabatlar shakllanadi. Davlat qarziga byudjet mablag'lari hisobidan xizmat ko'rsatish kelajakda soliqlarni oshirishni talab qiladi (soliq stavkalarini oshirish, yangi soliqlarni joriy etish). Boshqa tomondan, soliq yukining o'sishi yana bir bor engib bo'lmaydigan cheklovlarga duch kelishi mumkin, bu esa soliq to'lovchilarning noroziligining kuchayishiga olib keladi, bu esa yangi kreditlarni joylashtirishni rag'batlantiradi. “Moliyaviy piramida”ga aylanish xavfi bor, bu moliyaviy inqirozni anglatadi. Shunday qilib, bizning mahalliy tajribamiz buni aniq tasdiqladi: GKOlarni chiqarishning haddan tashqari ko'lami 1998 yil avgust oyida rublning defolt va devalvatsiyasiga olib keldi.

Nazorat funktsiyasi turli xil xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning daromadlarini shakllantirish va taqsimlash jarayonida xarajatlar nisbatlarini kuzatish uchun zarur shart-sharoitlarni tashkil qiladi. Uning sharofati bilan har bir soliq kanali va umuman soliq “matbuoti” faoliyatining samaradorligi baholanadi, soliq tizimi va soliq siyosatiga o‘zgartirishlar kiritish zarurati ochib beriladi.

Taqsimlash funktsiyasi soliq va moliyaviy munosabatlarning nazorat funktsiyasiga zaruriy qo'shimcha hisoblanadi, chunki ikkinchisi faqat soliqlarni taqsimlash funktsiyasi sharoitida namoyon bo'ladi. Bu funktsiya soliq to'lovlarini yuridik va jismoniy shaxslar, iqtisodiyot sohalari va tarmoqlari, umuman davlat va uning hududiy sub'ektlari o'rtasida vaqtinchalik jihatdan taqsimlashda ifodalanadi.

Zamonaviy sharoitda tartibga solish funktsiyasi alohida rol o'ynaydi

ijtimoiy jarayonlar. Shu bilan birga, ushbu funktsiyani amalga oshirishning turli tomonlari ajralib turadi, ular kichik funktsiyalar deb ataladi.

Soliqlarni tartibga solishda rag'batlantirish belgilashning kichik funktsiyasi soliq imtiyozlari tizimi orqali amalga oshiriladi, ularni imtiyozlar, chegirmalar, soliq imtiyozlariga bo'lish mumkin. Ularning maqsadi soliq to'lovchining soliq majburiyatini kamaytirishdir.

Reproduktiv maqsadning kichik funktsiyasi davlat tomonidan to'plangan va sarflangan resurslarni (birinchi navbatda tabiiy) tiklashga, shuningdek ularni ishlab chiqarishga jalb qilish darajasini kengaytirishga qaratilgan soliq to'lovlari va to'lovlar tizimi orqali amalga oshiriladi. iqtisodiy o'sish. Bunday soliq va yig'imlarga hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im, o'rmon solig'i, suv solig'i, transport solig'i, yer solig'i kiradi.

Ijtimoiy funktsiya soliqlarni taqsimlash va tartibga solish funktsiyalarining sintezidir. Uning maqsadi fuqarolarning konstitutsiyaviy huquqlarini ta'minlash va himoya qilishdir.

Albatta, soliqlarning barcha funktsiyalari o'zaro bog'liqdir. Shunday qilib, byudjetga soliq tushumlarining o'sishi, ya'ni. fiskal funktsiyani amalga oshirish soliqlarning tartibga solish funktsiyasini amalga oshirish uchun moddiy imkoniyat yaratadi. Shu bilan birga, iqtisodiy tartibga solish natijasida erishilgan rivojlanishning tezlashishi va ishlab chiqarish rentabelligining o'sishi davlatga ko'proq mablag'lar olish imkonini beradi.

1.2 Soliqni undirish elementlari va usullari, soliqlarni tasniflash

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi, soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak. Boshqacha aytganda, normativ-huquqiy hujjat javob berishi kerak 5 ta savol: kim, qanday holatda, qanday miqdorda; soliq qachon va qayerda (qaysi aniq publik yuridik shaxsning byudjetiga) to‘lanishi kerak.

Shunday qilib, muayyan soliq bo'yicha normativ-huquqiy hujjatda quyidagi muhim elementlar mavjud:

) yuzlarushbu soliqning potentsial soliq to'lovchilari bo'lishi mumkin bo'lgan shaxslar - soliq sub'ektlari;

) yuridik fakt, oqibati soliq to'lash majburiyati - soliq ob'ekti;

) so'msoliq yoki uni hisoblash usuli;

) davriylikva/yoki shartlarito'lovlar;

) oluvchisoliq summalari.

Har qanday elementni chiqarib tashlagan holda, soliq qonunchiligi normasi aniqlikni yo'qotadi va soliqni hisoblash (to'lash) mumkin bo'lmaydi.

Bir qator mualliflar qonun chiqaruvchi tomonidan mustaqil elementlar sifatida belgilanmagan soliqning ixtiyoriy (qo'shimcha yoki ixtiyoriy) deb ataladigan boshqa elementlarini aniqlaydilar. Bunday ixtiyoriy elementlarga odatda soliqning manbasi (soliq to'lanadigan pul mablag'lari), soliq solinadigan bazani hisobga olish usuli, soliq birligi, soliq shkalasi, soliqqa tortish usuli, soliq imtiyozlari kiradi. Biroq, hozirgi vaqtda ushbu qo'shimcha elementlarning ba'zilari u yoki bu qonun bilan belgilangan mustaqil elementlarning bir qismidir, masalan, soliq shkalasi, soliqqa tortish birligi va soliq solinadigan bazani hisobga olish usuli "soliq" qonun hujjatlarining tarkibiy qismlari hisoblanadi. baza", shuning uchun ularni mustaqil soliq elementlari tarkibidagi kichik elementlar (yoki kichik elementlar) sifatida ko'rib chiqish mumkin.

Soliq amaliyotida soliqlarni undirishning bir qancha usullari ishlab chiqilgan.

Kadastr, ya'ni. kadastr asosida - tashqi belgilari (masalan, er uchastkasining o'lchami) bo'yicha tasniflangan tipik ob'ektlar (er, daromad) ro'yxatini o'z ichiga olgan reestr. Ushbu usul soliqqa tortiladigan o'rtacha daromadni belgilashga asoslanadi (masalan, mahalliy sharoitlarni hisobga olgan holda, yuz kvadrat metr uchun rublda) va soliq apparati yomon rivojlanganda yoki soliqni tejash va ratsionalizatsiya qilish uchun qo'llaniladi.

Subyekt daromad olishdan oldin soliqni olib qo'yish, ya'ni. daromadni to'lash manbasidan olib qo'yish. Ushbu usulning afzalligi soliq to'lashdan bo'yin tovlashning amaliy imkonsizligidadir.

Deklarativ.Daromad sub'ekt tomonidan olinganidan keyin soliqni olib qo'yish va ikkinchisi olingan barcha yillik daromadlar to'g'risida deklaratsiya taqdim etadi. Soliq undirishning ushbu usuli fuqarolarning shaxsiy daromadlari ko'lami va xilma-xilligi o'sishi bilan qo'llanila boshlandi.

Daromadni sarflash vaqtida olib qo'yishxaridlarni amalga oshirishda (masalan, qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchiga aylangan xaridorlar tomonidan to'lanadi).

Iste'mol paytida olib tashlash(masalan, shtamp yig'imi).

Ma'muriy usul, unda soliq organlari kutilayotgan daromadning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlaydi va undan to'lanishi kerak bo'lgan soliqni hisoblab chiqadi (masalan, korxonalarning hisoblangan daromadiga soliq).

Soliqlarni tasniflash - tizimlashtirish va taqqoslashning maqsad va vazifalaridan kelib chiqqan holda soliqlar va yig'imlarning ma'lum guruhlarga taqsimlanishi.

Keling, tasniflash belgilarini va ularga mos keladigan soliq tasniflarini ko'rib chiqaylik.

1. Yig'ish usuli bo'yicha tasniflash, soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish soliqlarning eng mashhur va tarixan an'anaviy tasnifidir.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchining daromadi yoki mulkidan olinadigan soliqlar. Rossiya soliq tizimidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar guruhiga shaxsiy daromad solig'i, tashkilotlarning foydasi, tashkilotlarning mol-mulki, jismoniy shaxslarning mol-mulki, er va transport soliqlari kabi soliqlar kiritilishi kerak.

Bilvosita soliqlar - bu tovarlar (ishlar va xizmatlar) muomalasi jarayonida undiriladigan, shu bilan birga ularning narxiga qo'shimcha to'lov shaklida kiritilgan, pirovardida yakuniy iste'molchi tomonidan to'lanadigan soliqlar.

Bilvosita soliqqa tortish deyarli barcha mamlakatlar tomonidan faol qo'llaniladi. Shu bilan birga, soliqqa tortishni uyg'unlashtirish to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni oqilona kombinatsiyalash orqali erishiladi, ularning nisbati ob'ektiv ravishda mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish darajasi va byudjetning daromad qismini ta'minlash zarurati bilan belgilanadi.

2. Soliq solish ob'ektiga ko'ra soliqlarning tasnifi, unga ko'ra soliqlarni ajratish mumkin: mulkdan (mulkdan), daromaddan (haqiqiy va hisoblangan), iste'moldan (individual, universal va monopol), resurslardan foydalanishdan (ijara).

Mulk (mol-mulk) solig'i - bu tashkilotlar yoki jismoniy shaxslardan ma'lum bir mulkka egalik qilish yoki uni sotish (sotib olish) bo'yicha operatsiyalardan olinadigan soliqlar. Xarakterli xususiyatni ta'kidlash kerak - ularning yig'ilishi va hajmi mulkning xususiyatlari bilan belgilanadi: transport solig'ida - dvigatel kuchi, mulk solig'i - xarajat.

Iste'mol soliqlari (egri soliqlar guruhiga o'xshash) tovarlar (ishlar, xizmatlar) aylanmasi jarayonida undiriladigan soliqlar bo'lib, ular o'z navbatida individual, universal va monopoliyaga bo'linadi. Individual soliqlar qat'iy belgilangan tovarlar guruhlarini iste'mol qilish uchun belgilanadi, masalan, ayrim turdagi tovarlarga aksizlar, universal soliqlar QQS kabi alohida istisno bilan barcha tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qo'llaniladi, monopoliya soliqlari. eksklyuziv imtiyozlar bo'lgan ayrim turdagi tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish bo'yicha. Tuz an'anaviy ravishda bunday tovarlarga tegishli edi, so'nggi ikki asr davomida ular alkogolli ichimliklar va tamaki mahsulotlariga asoslangan edi. Hozirgi vaqtda aksariyat mamlakatlar monopol ishlab chiqarish amaliyotidan uzoqlashmoqda va Rossiya soliq tizimida bunday soliqlar mavjud emas.

Resurslardan foydalanganlik uchun soliqlar (ijara) tabiiy muhit resurslaridan foydalanish jarayonida undiriladigan soliqlar bo'lib, ular renta deb ataladi, chunki ularni belgilash va undirish ko'p hollarda rentaning shakllanishi va olinishi bilan bog'liq. Bu soliqlar guruhiga suv solig'i, hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar, yer solig'i kiradi.

3. Soliqlarni soliqqa tortish predmeti bo'yicha tasniflash, bu yuridik, jismoniy va aralash shaxslardan olinadigan soliqlarni ajratadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu tasnifning nazariy ahamiyati so'nggi paytlarda sezilarli darajada kamaydi. Ilgari yetarlicha aniq tasniflash asosi endilikda kichik biznesning yuridik shaxs shaklida emas, balki yuridik shaxs tashkil etmagan holda jismoniy shaxslar – yakka tartibdagi tadbirkorlar ko‘rinishidagi jadal rivojlanishi tufayli buzilmoqda. Shuning uchun, endi deyarli barcha soliqlar aralash guruhga tegishli bo'lishi kerak, shaxsiy daromad solig'i va jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar guruhini tashkil etuvchi jismoniy shaxslarning mol-mulkidan, shuningdek, tashkilotlarning foydalari va tashkilotlarning mol-mulkidan tashqari, tegishli ravishda yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar guruhini tashkil qiladi.

4. Amaldagi stavka bo'yicha tasniflash, soliqlarni progressiv, regressiv, proportsional va qat'iy bo'ladi.
Qat'iy (maxsus) stavkalari bo'lgan soliqlar soliq solinadigan bazaning o'lchov birligiga mutlaq miqdorda belgilanadigan soliqlardir. Bularga aktsizlarning salmoqli qismi, suv solig'i, hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to'lovlar, davlat bojining katta qismi, transport solig'i kiradi.
Foiz stavkalari (advalor) stavkalari bo'lgan soliqlar soliqlar bo'lib, ularning stavkasi soliq solish ob'ekti (soliq bazasi) qiymatiga nisbatan foizlarda belgilanadi. Bu guruhga mutanosib, progressiv va regressiv stavkali soliqlar kiradi.
Proportsional stavkalari bo'lgan soliqlarda soliq to'lovlari miqdori soliq to'lovchining daromadi, foydasi yoki mulki miqdoriga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir, ya'ni. bunday stavkalar soliq solish ob'ekti (soliq bazasi) qiymatining doimiy foizi sifatida amal qiladi. Bu soliqlar shunday tuziladiki, soliqlar to‘langandan keyingi daromad (foyda)ning ular to‘lanishidan oldingi daromadga (foydaga) nisbati ushbu daromadlar (foyda) hajmidan qat’i nazar, o‘zgarishsiz qoladi. Shunday qilib, ushbu soliqlarning soliq tizimida keng tarqalganligi uning betarafligini shakllantiradi, bu esa ko'paymaydi yoki kamaymaydi, balki soliqlarni to'laganidan keyin fuqarolarning tengsizligini takrorlaydi. Bunday soliqlarga, xususan, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i kiradi.
Progressiv stavkalarga ega bo'lgan soliqlarda soliq to'lovlari miqdori soliq to'lovchining daromadi, foydasi yoki mulki miqdoriga ma'lum bir progressiyada bo'ladi, ya'ni. bunday stavkalar soliq solish ob'ekti (soliq bazasi) qiymatining ortib borayotgan foizida ishlaydi. Bu soliqlar shunday tuziladiki, soliqlardan keyingi daromad (foyda) ning ularni to'lashdan oldingi daromadiga (foydaga) nisbati ushbu daromadlar (foyda) ko'payishi bilan kamayadi. Shunday qilib, soliq tizimida ushbu soliqlardan foydalanish uning progressivligini shakllantiradi, bu esa soliqlarni to'lashdan keyin fuqarolarning tengsizligini kamaytiradi. Hozirgi vaqtda Rossiya soliq tizimida progressiv stavkadan foydalanadigan yagona soliq mavjud emas va 2001 yilgacha daromad solig'i progressiv bo'lgan (rivojlangan mamlakatlarning aksariyatida daromad solig'i progressivdir).

Regressiv stavkalarga ega bo'lgan soliqlarda soliq to'lovlari miqdori soliq to'lovchining daromadi, foydasi yoki mulki miqdoriga ma'lum regressiyada bo'ladi, ya'ni. bunday stavkalar soliq solish ob'ekti (soliq bazasi) qiymatining kamayib borayotgan foizida amal qiladi. Bu soliqlar shunday qurilganki, soliqlardan keyingi daromadning (foydaning) ularni to'lashdan oldingi daromadga (foyda) nisbati ushbu daromadlarning (foyda) o'sishi bilan ortadi. Shunday qilib, soliq tizimida ushbu soliqlardan foydalanish uning regressivligini shakllantiradi, bu esa soliqlarni to'lashdan keyin fuqarolarning tengsizligini oshiradi. Rossiya Federatsiyasida regressiv soliqning odatiy namunasi ilgari bekor qilingan UST edi.

5. Soliqlarni to'lash muddatlari bo'yicha tasniflash: Shoshilinch va davriy soliqlarni farqlang.

Shoshilinch (ular bir martalik deb ham ataladi) - bu soliqlar bo'lib, ularni to'lash muntazam ravishda muntazam bo'lmaydi, lekin ma'lum bir voqea sodir bo'lganda yoki muayyan harakat bajarilganda to'lanadigan muddatga to'lanadi. 2006 yil boshiga qadar muddatli soliqning tipik misoli hozirda bekor qilingan meros yoki hadya solig'i edi. Qolgan soliq va yig'imlardan davlat boji shoshilinch xarakterga ega.

Davriy (ular muntazam yoki joriy deb ham ataladi) soliqlar bo'lib, qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda muntazam ravishda to'lanishi xarakterlidir. Bunday davr, masalan, bir oy bo'lishi mumkin,
chorak yoki yil.
6. To'lov manbalari bo'yicha tasnifibirinchi navbatda soliq to'lovchilar va ularni tekshirayotgan soliq organlari tomonidan katta amaliy qiziqish uyg'otadi. Unga muvofiq foydadan (soliq solinadigan foyda hisobiga), tushumdan (mahsulot tannarxi yoki narxiga kiritilgan), fuqarolar daromadidan (xodimlar daromadidan ushlab qolingan, jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar) soliqlar mavjud.

7. Soliqlarning davlat darajasiga mansubligi bo'yicha tasnifi

barcha soliqlarni federal, mintaqaviy va mahalliylarga bo'lish. Ushbu tasnif yuqorida keltirilgan barcha qonunchilik maqomiga ega bo'lgan yagona tasnifdir - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksini taqdim etishning butun ketma-ketligi unga asoslanadi.

Federal soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi):

1) qo'shilgan qiymat solig'i;

) shaxsiy daromad solig'i;

) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;

) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

) suv solig'i;

) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;

) davlat boji.

Kimga mintaqaviy soliqlar o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi):

) yuridik shaxslarning mulk solig'i;

) qimor biznesidan olinadigan soliq;

) transport solig'i.

Mahalliy soliqlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi):

) yer solig'i;

) shaxsiy mulk solig'i.

Yuqoridagi tasniflardan eng katta nazariy va uslubiy ahamiyatga ega bo'lgan soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish va amaliy nuqtai nazardan federal davlat uchun soliqlarni boshqaruv darajasiga ko'ra farqlash printsipial ahamiyatga ega. Rossiyada milliy hisoblar tizimini (SNA) yuritish uchun jami ikkita tasniflash belgisi qo'llaniladi: soliq solish ob'ekti va to'lov manbai bo'yicha.

1.3 Soliq tizimining tamoyillari

Aksariyat mamlakatlarning soliq tizimlari asrlar davomida turli iqtisodiy, siyosiy va ijtimoiy sharoitlar ta’sirida rivojlangan. Shuning uchun ham turli mamlakatlarning soliq tizimlari bir-biridan: soliqlarning turlari va tuzilishi, stavkalari, undirish usullari, turli darajadagi hokimiyat organlarining fiskal vakolatlari, darajasi, miqyosi va soni bo‘yicha bir-biridan farq qilishi mutlaqo tabiiydir. taqdim etilgan imtiyozlar va boshqa bir qator muhim xususiyatlar. Biroq, barcha mamlakatlar uchun mavjud umumiy tamoyillar, etarli darajada optimal soliq tizimlarini yaratish imkonini beradi.

Zamonaviy soliq tizimlarida bir qator tamoyillar qo'llaniladi, jumladan: universallik, barqarorlik, teng keskinlik, majburiy, ijtimoiy adolat, soliqqa tortishning bir vaqtdaligi.

Ko'pgina olimlar va amaliyotchilar umumiy samaradorlik mafkurasi bilan birlashtirilgan bir qator juda mustaqil tamoyillarni o'z ichiga olgan soliq samaradorligi tamoyilini ajratib ko'rsatishadi:

soliqlar iqtisodiy qarorlar qabul qilishga ta'sir qilmasligi kerak yoki hech bo'lmaganda bu ta'sir minimal bo'lishi kerak. Misol uchun, bu tamoyil Germaniyada keng qo'llab-quvvatlandi. Soliq nazorati harakati "bo'g'uvchi" harakat qilmasligi kerak, aks holda boshqaruv soliqqa tortish orqali o'zining ommaviyligi va majburiy xulq-atvor qoidasiga ta'sirida soliqning moliyaviy funktsiyasi ma'muriy funktsiya bilan siqib chiqarilishi mumkin. taqiqlash. Biroq, ba'zi mualliflar ta'kidlaganidek, Rossiyada soliqlarni belgilash va yig'ish har doim aniq imperativ absolyutizm xarakterida bo'lgan va bozor demokratiyasining G'arb davlatlaridan farqli o'laroq, avtoritar davlat-hokimiyat tizimi doimo tuzilma va yo'nalishni belgilab bergan. iqtisodiy va moliyaviy jarayonlar.

Mamlakatning yagona iqtisodiy makonini va soliq tizimini buzadigan soliqlar o'rnatilmasligi kerak. Ushbu qoida San'atning 4-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi va federal soliq organlarining yagona tizimi tomonidan ta'minlanadi;

soliq tizimi soliqlarni eksport qilish imkoniyatini istisno qilishi kerak. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasining biron bir sub'ekti yoki mamlakatdagi munitsipalitet uchun daromad olish uchun mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar belgilanmasligi kerak, agar ularni to'lash Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektlarining soliq to'lovchilariga yoki munitsipalitetlarga o'tkazilsa. Ushbu lavozim Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan amalga oshiriladi;

soliq tizimi o'zboshimchalik bilan izohlashga yo'l qo'ymasligi kerak, lekin ayni paytda jamiyatning ko'pchiligi tomonidan tushunilishi va qabul qilinishi kerak. San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi qulay soliqqa tortish printsipini yoki soliq qonunchiligining ravshanligini belgilaydi, unga ko'ra soliq to'lovchi uchun eng qulay bo'lgan vaqtda va tarzda undirilishi kerak bo'lgan qoidani belgilaydi. va soliq aktlari unga tushunarli bo'lishi kerak;

Garchi San'atning 6-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasida aniqlik printsipi birinchi navbatda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga qaratilgan bo'lib, u bevosita ijro etuvchi organlarning soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlariga nisbatan qo'llanilishi kerak. Darhaqiqat, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasida ushbu aktlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq bo'lishi kerak.

soliqlarni undirish va soliq apparatini saqlash uchun davlat va jamiyatning kam xarajatlarida ifodalangan har bir aniq soliqning maksimal samaradorligi. Masalan, hozirgi vaqtda soliq to'lovchi tomonidan soliq majburiyatlarini bajarishda ham, soliq organlari tomonidan uning axborot xizmatida ham tomonlarning o'zaro hamkorligining elektron usullari joriy etilgan.

Soliq tizimini shakllantirishda soliqqa tortishni universallashtirish tamoyili muhim ahamiyatga ega. Uning mohiyati shundan iboratki, birinchidan, mulkchilik shakliga, jismoniy shaxsning fuqaroligiga, shuningdek, davlat, kelib chiqish hududiga qarab qo‘shimcha soliqlar, oshirilgan yoki tabaqalashtirilgan soliq stavkalari yoki soliq imtiyozlari belgilashga yo‘l qo‘yilmaydi. soliq to'lovchining ustav (ulush) kapitali (fondi) yoki mulki va boshqalar. Ikkinchidan, daromad olish manbasi yoki joyidan yoki soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, soliqlarni hisoblashda bir xil yondashuvni ta'minlash kerak.

Eng muhimi, ayniqsa federal davlatda, soliqlarni davlat darajalari bo'yicha aniq taqsimlash tamoyiliga rioya qilishdir. Federal tuzilishga ega bo'lgan mamlakatlarda soliq tizimini loyihalashda soliq yukini alohida hududlar va sub'ektlar bo'yicha teng taqsimlash printsipi keng qo'llaniladi.

Rivojlangan mamlakatlarning ko'rib chiqilayotgan tamoyillarni hisobga olgan holda qurilgan soliq tizimlari iqtisodiy jarayonlarga ta'sir ko'rsatishning eng samarali vositalaridan biri bo'lib, ustuvor tarmoqlar va yirik iqtisodiy loyihalar uchun soliq imtiyozlarini keng qo'llashni nazarda tutadi. Shunday qilib, Germaniyada urushdan keyin uy-joy qurilishi soliqlardan butunlay ozod qilindi, Buyuk Britaniya Shimoliy dengizdagi neft konlarini o'zlashtirgan kompaniyalarga, Xitoyga - yuqori texnologiyali mahsulotlarni eksport qiluvchilarga keng ko'lamli imtiyozlar berdi. Ko'pgina mamlakatlarda imtiyozli soliq rejimi himoyasi ostida ustuvor yoki katta ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan tarmoqlar mavjud.

Shunday qilib, soliq tizimining tamoyillari soliq siyosati, soliq ma'muriyati va umuman, soliq huquqiy munosabatlarini huquqiy tartibga solishda o'z ifodasini topadi. Konstitutsiyaviy normalarning amalga oshirilishini ta’minlovchi tamoyillar esa asosiy hisoblanadi institutsional asos Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi.

2-bob. Rossiyada zamonaviy soliq tizimini baholash va uni takomillashtirish yo'llari

2.1 Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining muammolari

Soliqlar butun takror ishlab chiqarish jarayonining asosiy tartibga soluvchisi bo'lib, iqtisodiyotning faoliyat ko'rsatishi uchun nisbatlar, stavkalar va sharoitlarga ta'sir qiladi.

Davlatning zamonaviy soliq siyosatining uchta yo'nalishi mavjud:

"qo'lingizdan kelgan barcha narsani oling" tamoyili bilan tavsiflangan soliqlarni maksimallashtirish siyosati;

qulay soliq muhitini ta’minlash orqali tadbirkorlikni rivojlantirishga xizmat qiluvchi oqilona soliq siyosati;

soliqqa tortishning ancha yuqori darajasini ta'minlaydigan, ammo aholini sezilarli darajada ijtimoiy himoya qiladigan siyosat.

Iqtisodiyot rivojlangan mamlakatlarda oxirgi ikki tendentsiya ustunlik qiladi. Rossiya soliq siyosatining birinchi, fiskal turi bilan tavsiflanadi, unda davlat soliqlarning o'sishi davlat daromadlarining ko'payishi bilan birga bo'lmagan "soliq tuzog'iga" tayyor.

Mahalliy soliq tizimining asosiy muammolari quyidagilardan iborat:

Soliq siyosatining beqarorligi;

Soliq to'lovchiga yuklangan ortiqcha soliq yuki;

Soliqlarni undirish darajasining pastligi va korxonalarning yuqori nochorligi.

Shunday qilib, soliq tahlillari ma'lumotlariga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga umumiy qarz (jumladan, penyalar va soliq sanktsiyalari) 01.01.2013 yil holatiga ko'ra 1131,1 milliard rublni tashkil etadi, bu 01/01 yildagi qarzga nisbatan 0,5 foizga ko'pdir. /2012 G.;

Byudjetning katta yo'qotishlariga olib keladigan soliq imtiyozlarini ortiqcha taqsimlash (ammo so'nggi yillarda ularning ko'pchiligi bekor qilindi);

Rivojlanish uchun rag'batlarning yo'qligi real sektor iqtisodiyot;

Inflyatsion soliqqa tortishning ta'siri. Inflyatsiya sharoitida uzoq aylanish davriga ega bo'lgan kapital (fermer xo'jaligi, sanoat) qo'shimcha soliq yukini ko'taradi;

Haddan tashqari ish haqi to'lovlari;

Shaxsiy daromad solig'ining yagona stavkasi. Shu bilan birga, daromad solig'ining "tekis shkalasi" dan foydalanish aholining eng boy va eng kambag'al qatlamlari daromadlaridagi tafovutning barqaror o'sishiga olib keladi. Rossiya tajribasi buni tasdiqlaydi. Rosstat ma'lumotlariga ko'ra, mablag'lar koeffitsienti (eng ko'p aholining 10% va eng kambag'al aholining 10% daromadlari nisbati) 1992 yildagi 8 baravardan 2011 yilda 16 barobarga oshdi. 2025 yilga mo‘ljallangan ushbu ko‘rsatkichning prognoz hisob-kitoblari hukumat tomonidan belgilangan ish haqi, pensiya va inflyatsiya darajasini oshirish bo‘yicha amaldagi taqsimlash mexanizmlari va mezonlari saqlanib qolgan holda uning 1,5 barobarga o‘sishini ko‘rsatmoqda. Bu jamiyatimizni beqarorlashtiruvchi eng muhim omillardan biridir.

Asosiy soliq yukini ishlab chiqarish tarmoqlariga o'tkazish;

Yashirin iqtisodiyot;

Yana bir muammo shundaki, qonunlar bilan bir qatorda ko'plab qonunosti hujjatlari mavjud: ko'rsatmalar, qo'shimchalar, ularga o'zgartirishlar, tushuntirishlar va boshqalar. Bu, birinchi navbatda, soliq xizmatlarining o'z ishini murakkablashtiradi. Mamlakatning iqtisodiy hayotida sodir bo'layotgan jarayonlarning yuqori dinamikasi tufayli buning oldini olish qiyin.

Soliq qonunchiligidagi muammolar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining asosiy muammosi shundaki, u soliq munosabatlarining murakkab tabiatini soliqqa tortish jarayonida yuzaga keladigan maxsus kuch munosabatlari sifatida ochib bermaydi.

Rossiyada zamonaviy soliq qonunchiligining boshqa hal qilinmagan muammolari mavjud:

undirilgan soliqlar iqtisodiy va huquqiy hujjatlar bilan tasdiqlanmagan; muayyan soliqni belgilash uchun konstitutsiyaviy asoslarga havolalar mavjud emas; byudjet manfaatlari bilan soliq to'lovchining manfaatlari o'rtasida bog'liqlik yo'q;

Davlat faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash vositasi sifatida soliqning maqsadi tushunchasi rasman izohlanmagan va fuqarolarning ijtimoiy manfaatlarini moliyalashtirishni byudjet taqsimlash amaliyotida u quyidagilarga muvofiq amalga oshiriladi. qoldiq usuli;

soliqqa tortish funktsiyalari orasida fiskal birinchi o'rinda turadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasiga muvofiq).

Soliqqa tortish uchun katta zaxira yashirin iqtisodiyotda jamlangan. Ammo soliqdan yashirilgan kapital uchun va agar mulkdorlar xohlasa, qonuniy ishlab chiqarish sohasiga qaytish juda qiyin: katta investitsiyalar soliq organlarining e'tiborini mablag'lar manbasiga jalb qilishi mumkin. Shu sababli, bir paytlar yashirin muomalaga kirgan kapitallar unda qoladi yoki xorijga eksport qilinadi.

2012 yil 2 may kuni Rossiya Federatsiyasi Hukumatining yig'ilishida Rossiya Federatsiyasining 2013 yilga va 2014 va 2015 yillarga mo'ljallangan soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari loyihasi tasdiqlandi.

Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari normativ-huquqiy hujjat emasligiga qaramay, ushbu hujjat tegishli organlar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga o'zgartishlar tayyorlash va ularni Rossiya Federatsiyasi hukumatiga taqdim etish uchun asos bo'lgan va asosiy hisoblanadi. soliq siyosati davlatlarining shaffofligi va bashorat qilinishini oshirishga ob'ektiv yordam beradi.

Agar biz 2013-2015 yillardagi soliq tizimining kelajakdagi holati haqida gapiradigan bo'lsak, unda Asosiy yo'nalishlarga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi hukumatining soliq siyosati sohasidagi ustuvor yo'nalishlari avvalgidek qoladi va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

o'rta va uzoq muddatli istiqbolda fiskal barqarorlikni ta'minlaydigan samarali va barqaror soliq tizimini yaratish; - innovatsion faoliyatni investitsiyalash va rag'batlantirish; - fiskal yig'im solig'i

iqtisodiyot tarmoqlariga soliq yukining bir xil darajasini saqlab qolgan holda Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimida muvozanatni saqlash.

Yuqoridagi maqsadlarga erishishga mehnat va kapitalga soliq yukini kamaytirish va uni iste'molga, shu jumladan qimmatbaho ko'chmas mulkka, tabiiy resurslarni qazib olishdan kelib chiqadigan ijara daromadlariga ko'paytirishdan iborat bo'lgan soliq manevri yordam beradi. ko'chmas mulkni soliqqa tortishning yangi tizimiga o'tishda.

Soliq imtiyozlari nuqtai nazaridan, 2013-yil 1-yanvardan kuchga kirgan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga quyidagi yo‘nalishlarda kiritilgan o‘zgartirishlarga alohida e’tibor qaratish lozim:

Investitsiyalar va rivojlanishni qo'llab-quvvatlash inson kapitali ta'sir:

jismoniy shaxslarning daromadlarini soliqqa tortish tizimi - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilarining ayrim toifalarini qo'llab-quvvatlash nuqtai nazaridan (soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan daromad solig'ini to'lashdan ozod qilish va soliq solishdan ozod qilingan daromadlar ro'yxatini tizimlashtirish). Rossiya Federatsiyasi), ota-onalarga voyaga etmagan bolalarning umumiy mulkida yoki ularning foydasiga mol-mulkni sotib olishda, shuningdek, umumiy umumiy yoki umumiy mulkda sotib olingan mol-mulk uchun soliq to'lovchiga tegishli bo'lmagan taqdirda, ota-onalarga mol-mulk solig'i chegirmalarini berish tartibini aniqlab beradi. chegirib tashlash huquqidan foydalangan bo'lsa, bu chegirmani boshqa ob'ekt uchun qayta ishlatish imkoniyati to'liq ta'minlanadi.

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i - asosiy vositalarni foydalanishga topshirilganidan keyin besh yil oldin sotishda amortizatsiya badallarini tiklash qoidalarini aniqlashtirish hamda buxgalteriya hisobi va soliq hisobi qoidalarini yaqinlashtirish jarayonini davom ettirish nuqtai nazaridan.

yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i - ko'char mulk (mashinalar, asbob-uskunalar) bilan bog'liq ob'ektlarni soliqqa tortish ob'ektidan chiqarib tashlash va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliq stavkasini belgilash va kelajakda soliqni hisoblashga o'tish vakolatlarini kengaytirish bo'yicha takliflar. ko'chmas mulkning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan baza.

2. Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarda soliqqa tortishni takomillashtirish va moliyaviy vositalar fyuchers operatsiyalari, shuningdek, boshqa moliyaviy operatsiyalar.

Ushbu yo'nalishdagi ishlar Rossiya emitentlarining yevroobligatsiyalari, depozitar tilxatlari, shuningdek dividendlarni olish va to'lashda soliqqa tortishni takomillashtirish nuqtai nazaridan amalga oshirilishi ko'zda tutilgan. Xususan, depozitar tilxatlari va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni amalga oshirishda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi hamda xorijiy tashkilotlarning yevroobligatsiyalar bo‘yicha foiz daromadlaridan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblash va ushlab qolish bilan bog‘liq vaziyatga aniqlik kiritilishi lozim. . Qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lashdan ozod qilinishi mumkin bo‘lgan alohida xizmatlarni aniqlash, koeffitsient, soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan aylanmalarni aniqlash nuqtai nazaridan qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari uchun qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisobga olish tartibini takomillashtirish bo‘yicha ishlar davom ettirilmoqda.

Kichik biznes uchun maxsus soliq rejimlarini takomillashtirish.

2013 yil yanvar oyida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent soliqqa tortish tizimi mustaqil maxsus soliq rejimi sifatida joriy etildi, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga yangi 26.5-bob bilan kiritilgan. Ushbu rejimni yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatning 47 turida qo'llashlari mumkin. 90% miqdorida to'langan patent miqdori munitsipalitetlarning byudjetlarini, 10% esa Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlarini tashkil qiladi.

Yangi maxsus soliq rejimining joriy etilishi bilan patent soliqqa tortish tizimining qo‘llanilish doirasi kengayishi munosabati bilan hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash shaklidagi rejim (shartli ravishda 2018-yildan) bekor qilinadi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i, faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to‘lash doirasida ularga o‘tish tartibini soddalashtirish, shuningdek, soliqlarni hisoblash va to‘lash tartibini takomillashtirishga qaratilgan chora-tadbirlar ko‘rish nazarda tutilmoqda. , ikki tomonlama buxgalteriya va soliq hisobini bekor qilish.

Soliq munosabatlarida o'zaro kelishuv tartiblarini ishlab chiqish.

Bu yo‘nalish, birinchi navbatda, soliq nizolarini ko‘rib chiqishning sudgacha bo‘lgan tartibini ishlab chiqish bo‘yicha kompleks chora-tadbirlarni joriy etishni nazarda tutadi. Xususan, soliq organlarining barcha xatti-harakatlari, soliq organlari mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi uchun sudgacha bo'lgan majburiy tartibni joriy etish; kattalashtirish; ko'paytirish

soliq organining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish (tutishni rad etish) to‘g‘risidagi qonuniy kuchga kirmagan qarori ustidan soliq to‘lovchining shikoyatini berish muddati 10 kundan bir oygacha; Federal Soliq Xizmatiga kuchga kirgan qarorlar ustidan shikoyat qilish imkoniyatini ta'minlash, kassatsiya shikoyati berishda soliq to'lovchini sudga ariza berish huquqidan mahrum qilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining daromadlarini oshirishni ta'minlaydigan chora-tadbirlar nuqtai nazaridan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga quyidagi yo'nalishlarda o'zgartirishlar kiritilishi rejalashtirilgan:

Tabiiy resurslarga soliq solish.

aktsiz solig'i.

Mol-mulk solig'ini joriy etish.

Samarasiz soliq imtiyozlari va imtiyozlarini kamaytirish.

Korporativ daromad solig'ini takomillashtirish.

Soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish.

Kam soliqli yurisdiktsiyalardan foydalangan holda soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qarshi kurash.

Majburiy pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta uchun sug'urta mukofotlari.

Keling, ushbu chora-tadbirlar guruhidagi eng muhim o'zgarishlarni ko'rib chiqaylik.

Avvalo shuni aytish kerakki, tabiiy resurslarga soliq solish sohasida tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalariga ko'ra tabiiy resurslarni qazib olish uchun soliq solishning yangi mexanizmlarini joriy etish eng samarali shakl sifatida tayyorlanmoqda. iqtisodiy nuqtai nazardan renta olish va bir qator rivojlangan neft ishlab chiqaruvchi mamlakatlarning soliq tizimlarida qo'llaniladi. Soliq to‘lovchilar uchun qazib olish sanoatida rejalashtirilgan innovatsiyalardan yana bir muhim jihati eksport ulushi 50 foizdan ortiq bo‘lgan tegishli foydali qazilmalarning jahon narxlariga qarab MET stavkalarini belgilashdir.

Aksiz stavkalarining an'anaviy o'sishi 2015 yilda alkogolli mahsulotlar uchun 2014 yilda belgilangan stavkaning 25 foiziga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi), sigaretalar va sigaretalar uchun - 2014 yildagi stavkalarning 20 foizi doirasida amalga oshiriladi. Pivo va pivo asosidagi ichimliklar uchun stavkalar 2014 yildagi stavkalarga nisbatan biroz oshiriladi - 2014 yildagi stavkalarning 11 foizi doirasida, motor yoqilg'isi va boshqa aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun - 10 foiz doirasida.

Ko'chmas mulk solig'ini to'lovchilar soniga dastlab faqat o'z mulkiga ega bo'lgan jismoniy shaxslarni kiritish ko'zda tutilgan. ko `chmas mulk, yer uchastkalari yoki yerdan doimiy (cheklanmagan) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqiga ega bo‘lganlar. Ko‘chmas mulk solig‘ini joriy etish to‘g‘risidagi qonun loyihasida soliq to‘lovchining xohishiga ko‘ra bitta soliq solish ob’ektiga nisbatan standart va ijtimoiy chegirmalar ko‘rinishidagi soliq imtiyozlari tizimi nazarda tutilgan. Mol-mulk solig'ini joriy etish muddati to'g'ridan-to'g'ri 2012 yilda bajarilishi kerak bo'lgan kapital qurilishni baholashni yakunlash muddatiga bog'liq. Ammo agar hozirgi 2013 yilda bo'lmasa, aniq bir necha yil ichida. mol-mulk solig'i yuridik shaxslarga etib boradi.

Hashamatga soliq solish yoki obro'li iste'molga soliq solish to'g'risidagi ancha faol muhokama qilingan masala Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarida ham o'z aksini topdi.

Nufuzli iste'molni soliqqa tortish rejalashtirilgan ko'chmas mulk solig'i va joriy transport solig'i doirasida nazarda tutilgan. Ko'chmas mulk solig'i bo'yicha, agar ushbu ob'ektlarning kadastr qiymati 300 million rubldan oshsa, bitta jismoniy shaxsga tegishli barcha ko'chmas mulk ob'ektlari uchun maksimal stavkani belgilash taklif etiladi. Dvigatel quvvati 410 ot kuchidan ortiq bo'lgan avtomobillar uchun transport solig'i mintaqalar bo'yicha pasaytirish imkoniyatisiz minimal stavkani joriy etishi kutilmoqda. Bilan. 1 litr uchun 300 rubl miqdorida. bilan., shuningdek, kuchli mototsikllar, reaktiv ski, qayiqlar va yaxtalar uchun transport soliqining asosiy stavkalarini oshirish. Yuqorida sanab o'tilgan 2000 va undan keyingi avtomobillarga nisbatan yuqori stavkalar qo'llaniladi va faqat sport maqsadlarida foydalanilmasa.

Umuman olganda, soliq imtiyozlarini, xususan, hududiy va mahalliy soliqlarni inventarizatsiya qilish va optimallashtirish ishlari davom ettiriladi. Umumiy foydalanishdagi temir yo‘llar, magistral quvurlar, elektr uzatish liniyalariga nisbatan yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i bo‘yicha byudjetga eng “qimmatbaho” imtiyozlarni 7 yil muddatda soliq to‘lovchilarning bunday toifalari uchun pasaytirilgan marjinal soliq stavkalarini belgilagan holda bosqichma-bosqich bekor qilish rejalashtirilmoqda.

Foyda soliqqa tortishni takomillashtirish uch yo'nalishda amalga oshiriladi. Birinchi ikkita yo'nalish soliq to'lovchilar o'rtasida "yaxshi" soliq shartlarining etarlicha keng taqsimlanishi va buning natijasida byudjet yo'qotishlariga olib keladigan qonun hujjatlarining ayrim qoidalarini aniqlashtirish zarurati bilan bog'liq. Agar uchinchi yo'nalish haqida gapiradigan bo'lsak, u kelajakda daromad solig'i bo'yicha soliq qonunchiligida o'zaro bog'liq bo'lgan kompaniyalar guruhi a'zolari o'rtasida xarajatlarni taqsimlash bo'yicha shartnomalar tuzish imkoniyati paydo bo'lishi bilan bog'liq.

Ushbu chora-tadbirlar guruhidagi yakuniy o'zgarishlar esa, albatta, soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish bilan bog'liq. O'zgartirishlarning asosiy maqsadi soliqqa tortishga ko'proq soliq to'lovchilarni jalb qilish orqali ma'muriy yuk darajasini kamaytirishdir. Belgilangan chora-tadbirlar qatorida soliq organlari va banklar o‘rtasida axborot hamkorligini kuchaytirish, soliq to‘lovchilar majburiyatlarini bajarishdan bo‘yin tovlayotgan soliq to‘lovchilar ustidan nazoratni, shu jumladan “bir kunlik firmalar” ishtirokida nazoratni kuchaytirishga qaratilgan o‘zgarishlarni alohida ta’kidlaymiz. barcha birlamchi hujjatlarni soliq organlariga taqdim etishni elektron shaklga o‘tkazish.

2.3 Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha takliflar

Shubhasiz, 2015 yilgacha bo'lgan soliq siyosati, uni amalga oshirish sharti bilan, soliq tizimining holatini biroz yaxshilashga imkon beradi, ammo ko'plab mualliflarning, shu jumladan huquq, iqtisod va boshqa fanlar sohasidagi mutaxassislarning fikriga ko'ra, boshqa yo'llar va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha takliflar ko'rib chiqilmoqda.

Zamonaviy soliq tizimining muammolarini hisobga olgan holda eng dolzarb takliflarni ko'rib chiqing:

Umumiy soliq yukini kamaytirish.

Vijdonli soliq to'lovchi uchun soliq yukini umuman byudjetga zarar etkazmasdan engillashtirishga bir qator imtiyozlarni bekor qilish orqali erishish mumkin (bu tendentsiya Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida allaqachon ko'rinib turibdi). Federal byudjet darajasida soliq yukining kamayishi soliq bazasini ko'paytirishdan soliq tushumlarining ko'payishi bilan qoplanadi. Ustida mahalliy daraja bu o'sish unchalik sezilmaydi.

Soliq tizimini soddalashtirish.

Soliqlar va yig‘imlarning umumiy sonini qisqartirgan holda to‘liq ro‘yxatini hamda amaldagi hisob-kitob rejimlari hamda turli soliqlar va yig‘imlarni to‘lash tartibini maksimal darajada unifikatsiya qilish zarur.

Soliq organlari faoliyatini takomillashtirish.

Tegishli organlarning ish sifatini doimiy nazorat qilish, shuningdek, ularning xodimlarining malakasini tekshirish zarur.

Daromad solig'ining progressiv stavkasini joriy etish.

Zamonaviy iqtisodiy nazariyada daromad solig'i stavkalarini oshirish zarurati "to'lov qobiliyati printsipi" deb ataladigan narsa bilan izohlanadi, ya'ni odam qanchalik ko'p daromadga ega bo'lsa, unga daromadning ma'lum bir ulushini rad etish osonroq bo'ladi. soliq shaklida, shuning uchun bu ulush ortishi kerak.

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarni kamaytirish ustida ishlang.

Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashdan bo'yin tovlash va soliq qonunchiligini chetlab o'tish uchun turli xil sxemalarning tarqalishi jiddiy muammoga aylandi. Soliq tekshiruvi ob'ektlarini samarali tanlash va hujjatli tekshirishlar sifatini oshirish, soliq intizomi va soliq to'lovchilarning mas'uliyatini oshirish bo'yicha ma'rifiy ishlar asosiy vazifa bo'lib qolmoqda. Shu bois soliq organlari oldiga nafaqat daromadlarni yashirish va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash faktlarini fosh etish, balki me’yoriy-huquqiy bazani takomillashtirish, soliqqa oid huquqbuzarliklarning yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan kanallarini zudlik bilan to‘sib qo‘yish vazifasi turibdi.

QQS bo'yicha imtiyozlarga ega bo'lmagan Rossiya korxonalari uchun hisoblash metodologiyasini soddalashtiring.

QQSni hisoblashda soliq solinadigan baza bugungi kunda Soliq kodeksida belgilangan mahsulotlarni sotishdan emas, balki unga kiritilgan, ish haqi fondi, foyda, amortizatsiya va soliqlarni o'z ichiga olgan va osongina aniqlanishi mumkin bo'lgan qo'shilgan qiymatdan olinishi kerak. buxgalteriya ma'lumotlaridan.

Hozirgi vaqtda ichki mehnat bozorida raqobatbardosh bo‘lmagan iste’mol tovarlari ishlab chiqaruvchilar hamda kichik ishlab chiqarish va innovatsion korxonalarga soliqlarni kamaytirish yoki bekor qilish zarur.

Soliq hisobotini soddalashtirish kerak.

Soliq siyosati masalalari bo'yicha xalqaro hamkorlikni rivojlantirish.

Shunday qilib, yuqorida aytilganlarni tahlil qilib, biz Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirishning zaruriy chorasi soliq qonunchiligini doimiy ravishda o'zgartirish (qo'shish) va soliq tizimini isloh qilishning murakkabligi, ya'ni bir vaqtning o'zida barcha soliq tizimini joriy etish, degan xulosaga kelishimiz mumkin. unda to'liq ko'zda tutilgan mexanizmlar.

Xulosa

Soliq tizimining nazariy asoslarini tahlil qilib, uning asosiy muammolari va takomillashtirishning mumkin bo'lgan yo'llarini ko'rib chiqib, quyidagi xulosalar chiqarishimiz mumkin.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi - bu korporatsiyalar va fuqarolarning umumiy daromadlarida ishtirok etishning imperativ shakllari, tuzilgan daromadlar, iste'mol, resurslar va mulk solig'i, shuningdek soliqqa tortishning iqtisodiy va huquqiy uslubiy va funktsional tamoyillari to'plami.

Fuqarolar va korxonalar daromadlarining bir qismini davlat budjetiga olib qo‘yishning boshqa har qanday shakllariga nisbatan soliq tizimining afzalliklaridan ham jahon, ham mahalliy tajriba guvohlik beradi.

Bu afzalliklardan biri soliqlarning huquqiy xususiyatidir. Ularning tarkibi, stavkalari va sanksiyalari vazirlik va idoralar, hatto hukumatlar tomonidan emas, balki parlamentlar tomonidan qabul qilingan qonunlar bilan belgilanadi.

Soliq stavkasi to'lovchining qaysi toifaga mansubligiga, fuqaroning qaysi ijtimoiy guruhga mansubligiga yoki korxona qaysi guruhga tegishliligiga bog'liq bo'lishi mumkin, lekin u to'g'ridan-to'g'ri kimning aniq to'lashiga bog'liq emas va printsipial jihatdan bog'liq emas. Va stavkalarning belgilangan hajmi va ularning nisbiy barqarorligi tadbirkorlik faoliyatining rivojlanishiga yordam beradi, chunki bu uning natijalarini prognoz qilishni osonlashtiradi.

Sharoitlarda zamonaviy iqtisodiyot Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tartibga solish funktsiyasining ahamiyati, davlat soliq siyosatining tadbirkorlikni rivojlantirishga va Rossiyada ishbilarmonlik faolligini oshirishga ta'siri ortib bormoqda.

Zamonaviy soliq tizimining asosiy tamoyillari: barqarorlik, barqarorlik, qonunning orqaga qaytish ta'sirini taqiqlash, universal soliqqa tortish istagi, yagona soliq yig'ish, neytrallik, shaffoflik, soliqqa tortishning diskretligi, barcha soliq solish sub'ektlari uchun teng soliq yuki, intilish. soliq funktsiyalari o'rtasidagi muvozanatga erishish, soliq ma'muriyatlari tomonidan repressiv xarakterdagi xatti-harakatlarning oldini olish.

Soliq tizimi bozor iqtisodiyotining asosiy elementlaridan biridir. U iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanishning ustuvor yo'nalishlarini belgilab beruvchi iqtisodiyotni rivojlantirishga davlat ta'sirining asosiy vositasi bo'lib ishlaydi. Shu munosabat bilan, Rossiya soliq tizimini jahon tajribasiga mos keladigan yangi ijtimoiy munosabatlarga moslashtirish kerak, shuning uchun Rossiya soliq tizimini doimiy ravishda rivojlantirish va takomillashtirish zarur.

Soliq tizimini takomillashtirish, uni yanada isloh qilishning asosiy yo'nalishlari, birinchi navbatda, quyidagilardan iborat bo'lishi kerak:

iqtisodiy faoliyatning rivojlanishini va birinchi navbatda moddiy ne'matlar ishlab chiqarishni rag'batlantirish;

iqtisodiyot, mudofaa va xalqaro majburiyatlar sohasidagi milliy ehtiyojlarni qoplash uchun byudjet mablag'lari bilan ta'minlash;

subsidiyalarga muhtoj bo'lgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarini davlat byudjetidan moliyalashtirishni ta'minlash.

Shu bilan birga, Rossiyada iqtisodiyotni isloh qilishning o'ziga xos xususiyati shundaki, soliqlar va soliq tizimi samarali huquqiy yordamsiz samarali faoliyat ko'rsata olmaydi. Bunda gap nafaqat byudjet manfaatlarini, balki har bir soliq to‘lovchining konstitutsiyaviy huquqlari va qonuniy manfaatlarini ta’minlash haqida bormoqda.

1.Rossiya Federatsiyasi Xalq deputatlari Kongressi va Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashining gazetasi. 1992. N 11. m. 527.

2. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1997 yil 21 martdagi N 5-P qarori "Rossiya Federatsiyasi Qonunining 18-moddasi 2-bandi ikkinchi xatboshi va 20-moddasi qoidalarining konstitutsiyaviyligini tekshirish to'g'risida" Federatsiya 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" // Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi byulleteni, N 4, 1997 yil.

Burnham V. Huquqiy tizim AQSh / Per. ingliz tilidan. A.V. Aleksandrov, V.A. Vlasixin, A.L. Konovalov va boshqalar 3-nashr. Moskva: Yangi adolat, 2006. 1011 p.

Boitsov G.V., Dolgova M.N., Boitsova G.M. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismiga maqolama-modda sharhi. M.: GrossMedia, 2006. 543 b.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Soliqqa tortishning funktsiyalari // Kitobda: Soliqlar va soliq huquqi / Ed. A.V. Bryzgalina. M.: Analytics-Press, 1997. 360 b.

6.Kosov, N.S. Makroiqtisodiy tahlil asoslari: darslik / Tambov: Tambov nashriyoti. davlat texnologiya. un-ta, 2007. 140 b.

7.Kucheryavenko N.P. Soliq huquqi: darslik. Xarkov: Legas, 2001. 254 b.

.Savol-javoblarda Rossiya soliq qonunchiligi: Darslik / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov va boshqalar; ed. A.A. Yalbulganov. M.: Yustitsinform, 2007. 408 b.

.Soliq huquqi: Darslik / Ed. S.G. Pepelyaev. M., 2000. S. 78.

10.Moliya: Darslik / Ed. V.V. Kovalyov. M.: Prospekt, 2009. 342 b.

.Moliyaviy huquq: darslik / A.R. Batyaeva, K.S. Belskiy, T.A. Vershilo va boshqalar; javob. ed. S.V. Zapolskiy. 2-nashr, rev. va qo'shimcha M.: KONTRAKT, Volters Kluver, 2011. 792 b.

.Shchegoleva N.G., Xabarov V.I. Moliya va kredit: darslik. nafaqa. M .: Moskva moliya-sanoat akademiyasi, 2011. 512 p.

.Bryzgalin A.V. Soliqning tuzilishi (elementlari): Soliq kodeksi sharoitida yangi mazmun // Soliq byulleteni. 2000. N 4. S. 20.

14.Grachev M.S. Soliq, undirish va soliq tizimi: iqtisodiy, tarixiy va huquqiy jihatlari // Xalqaro buxgalteriya hisobi. 2012. N 33. S. 29 - 36.

15.Zatulina T.N. Soliqlar tushunchasi, xususiyatlari va funktsiyalari soliq munosabatlarini konstitutsiyaviy tartibga solishning asosi sifatida // Soliqlar va soliqqa tortish. 2006. N 12. S. 18.

16.Kirilina V.E. Xalqaro integratsiya sharoitida soliq tizimini qurishning huquqiy tamoyillari // Moliyaviy huquq. 2011. N 10. S. 27 - 28.

17. Klimanov V.V., Mixaylova A.A. Viloyat va shahar darajasida byudjet strategiyasini shakllantirish to'g'risida // Moliya. 2011. N 2. S. 9 - 14.

Kurbatova O.V. Soliq tizimining tamoyillari // Soliqlar. 2012. N 2. P.18 - 21.

Lopatnikova E.A. Soliq huquqi tamoyillarini amalga oshirish // Soliqlar. 2012. N7. B.28 - 31.

Mijinskiy M.Yu. Germaniyada ilmiy-tadqiqot ishlari bilan shug'ullanuvchi kompaniyalarga soliq imtiyozlarini berishni davlat-huquqiy tartibga solish tajribasi // Moliyaviy huquq. 2006 yil. № 10.

Nazarov V.N. "Soliq tizimi" tushunchasi va uning huquqiy mazmuni haqida // Moliyaviy huquq. 2009. N 1. S. 25-40.

22.Osterlo L., Jobs T. Germaniyada soliqlar va yig'imlarning konstitutsiyaviy tamoyillari // Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlarida soliq huquqi 2003. M., 2004. P. 100.

23.Panskov V.G. Yana bir bor Rossiya soliq siyosatidagi shoshilinch o'zgarishlar haqida // Rossiya iqtisodiy jurnali. 1994. N 3. S. 18.

24.Rubchenko M. Biz noto'g'ri isloh qilindi // Ekspert. 2005. N 37 (3 - 9 oktyabr). S. 21.

25. Svistunov A.A. Soliqqa tortish tamoyillari evolyutsiyasi jarayonida davlat soliq siyosatini qurish muammolari // Davlat va huquq tarixi. 2006. N 8. S. 15 - 19.

Soliqlar soliq solish ob'ekti va hisoblash va undirish mexanizmiga ko'ra, byudjetning daromad qismini shakllantirishdagi roliga ko'ra farqlanadi.

1.2. Soliq funktsiyalari

soliq funktsiyasi- bu uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo'lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya ushbu iqtisodiy kategoriyaning ijtimoiy maqsadi xarajatlarni taqsimlash va daromadlarni qayta taqsimlash vositasi sifatida qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi.

Boshqa maqolalarni tavsiya eting

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta polisi: narx va dizayn xususiyatlari Ixtiyoriy tibbiy sug'urta namunasi uchun ariza

Jsc sogaz, ingosstrakh, rosgosstrakh, reso, vsk uchun ipoteka sug'urtasi shartlari