Soliq tizimini optimallashtirish bo'yicha takliflar. Xarajatlarni optimallashtirish: reja, chora-tadbirlar. Tashqi va ichki soliqni rejalashtirish

Bu imkoniyat har qanday tashkilot uchun juda muhim, chunki u to'lovlar va soliqlarni sezilarli darajada kamaytiradi. Bu faoliyat jarayonida davlat tomonidan berilgan imtiyoz va imtiyozlardan maksimal darajada foydalangan holda sezilarli natijalarga erishish mumkin.

Tashkilotning soliq majburiyatlari bilan bog'liq holda, bu to'lov yuki darajasini pasaytirishdir. Faoliyatni amalga oshirish uchun vositalarni tanlash va optimallashtirish jarayonida yuzaga keladigan aktivlardan foydalanish sifatida belgilanadi soliqni rejalashtirish.

Muhim: optimallashtirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-qismining bayonoti asosida amalga oshiriladi, unda qonun hujjatlaridagi barcha noaniqliklar to'lovchining foydasiga ishlatilishi mumkinligi ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 3-modda. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillari

7. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi bartaraf etib bo‘lmaydigan barcha shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, sug‘urta mukofoti to‘lovchi, soliq agenti) foydasiga izohlanadi.

Optimallashtirish jarayonida mavjud vositalardan foydalanishda juda ehtiyot bo'lish kerak, chunki qonunchilik doimiy ravishda o'zgarib turadi va hatto ushbu harakatni amalga oshirish tamoyillari ham o'zgarishi mumkin.

Qanday qilib vakolatli audit o'tkazish va soliqqa tortishni optimallashtirishni quyidagi videodan bilib olishingiz mumkin:

Nima uchun kerak?

Soliqlarni optimallashtirish bir vaqtning o'zida bir nechta vazifalarni bajaradi:

• Avvalo, vakolatli rejalashtirish soliq to'lovlari uchun zarur bo'lgan xarajatlar miqdorini kamaytiradi;
• Soliqlarni optimallashtirish kompaniyaning umumiy xavfsizligining kafolati hisoblanadi;
• Soliq to'lovlarining sifati kompaniyaning noyob ma'lumotlariga, xususan, foydalanilganiga bog'liq.

Muhim: optimallashtirishning asosiy vazifasi kompaniyaga moliyaviy yukni kamaytirish va optimallashtirish tizimini o'z ishida muvaffaqiyatli amalga oshirishni ta'minlash imkonini beradigan eng to'g'ri soliqqa tortish tizimini tanlashdir.

Samarali soliq rejalashtirish

Soliq solinadigan bazani kamaytirishning butun jarayoni bir necha tayyorgarlik bosqichlaridan iborat:

• Kamaytirish usullari bo'yicha mutaxassislarning ekspert ishi asosida muassislar tomonidan qaror qabul qilish soliq yuki;
• Menejer, buxgalter va advokatni jamoaviy tayyorlash;
• Kompaniyaning tashkiliy faoliyati va yangi qonun hujjatlarini tizimli monitoring qilish;
• Ushbu yo'nalishning metodologiyasini o'rganish;
• Ushbu sohada o'xshash soliq tizimiga ega bo'lgan o'xshash korxonalar tajribasini tahlil qilish.

Soliqlarni optimallashtirish sxemalari umumiy va ixtisoslashtirilgan.

Birinchi guruhga quyidagi usullardan samarali foydalanish kiradi:

• Yangi soliq organini tanlash;
• Yangi faoliyat variantiga o'tish;
• Yangi soliq yurisdiktsiyasini qo'llash;
• Tashkilotning hisob-kitob liniyasini qurishda davlat tomonidan taqdim etilgan mavjud vositalarning maksimal miqdoridan foydalanish;
• Shartnoma munosabatlarining maqbul shaklidan foydalanish;
• Imtiyozlar va imtiyozlardan faol foydalanish.

Quyidagi variantlar ikkinchisiga tegishli:

• Biznes-jarayonlarning parchalanishi, bu erda bitta ko'p darajali operatsiya mustaqil ravishda ishlay oladigan bir nechta oddiylarga bo'linadi;
• Munosabatlarni almashtirish, bu jarayonning mohiyati iqtisodiy oqibatlarni huquqiy qayd etish jarayonida fuqarolik huquqidan foydalanish;
• Soliq - soliqni to'lash va uni shakllantirish davri o'rtasida bog'liqlik o'rnatiladi;
• Soliq bazasini to'g'ridan-to'g'ri qisqartirish - kompaniya uchun salbiy oqibatlarsiz soliqqa tortish tizimidan yoki butun mulkdan xalos bo'lish;
• Soliq mas'uliyatini sun'iy yo'ldosh korxonaga o'tkazish - asosiy kompaniyaning barcha fiskal yuki o'tkaziladigan maxsus tashkilotni shakllantirish;
• Buxgalteriya siyosatini optimallashtirish maksimal darajada amalga oshiriladigan darajada qabul qilish;
• Turli guruh toifalarida imtiyozlar va preferensiyalardan foydalanish - bu variant turli tarmoqlar, toifalar, guruhlarda imtiyozli soliqqa tortish maqsadida bir qator qonun loyihalarini qabul qilinishi tufayli mavjud bo‘ldi;
• Savdoni boshqarishda yurisdiktsiyani almashtirish yoki optimallashtirish qo'llaniladigan joylarda tashkilotning imkoniyatlarini almashtirish - bu variant qonunchilik bazasi Korxonalar mahalliy va mintaqaviy soliqlarni to'lash uchun soliq stavkalarini mustaqil ravishda belgilashlari mumkin.

Soliqlarni optimallashtirish muammolari.

Tashqi va ichki soliqni rejalashtirish

Bu harakat, soliqdan qochishdan farqli o'laroq, qonun bilan tartibga solinadi, uni ichki va tashqi rejalashtirish usullariga bo'lish mumkin;

Ichki usullarga quyidagilar kiradi:

• Maxsus rejimlardan foydalanish;
• Soliq imtiyozlarini qo'llash;
• Hisob siyosatidagi buxgalteriya hisobi imkoniyatlari.

Tashqi usullar bir xil maxsus usullardir, ya'ni:

• Faoliyatni almashtirish;
• Ob'ektni almashtirish;
• Yurisdiksiyani almashtirish.

Muhim: ichki variantlar unchalik qulay emas, chunki barcha rejalashtirish jarayonlari tashkilot ichida ro'yxatdan o'tgan manzil va faoliyat turini o'zgartirmasdan amalga oshiriladi.

Bunda pul mablag'larini amortizatsiya hisobiga vakolatli taqsimlash, maxsus rejimlardan foydalanish, soliq imtiyozlari va kechiktirish va boshqa qonuniy usullar qo'llaniladi.

Rejalashtirishda siz rejalashtirish va soliqdan bo'yin tovlash o'rtasidagi chegarani bilishingiz kerak, chunki u juda nozik.

Soliq yukini optimallashtirish usullari

Soliq yukini optimallashtirishning bir nechta variantlari mavjud, ular ham o'z navbatida quyidagilarga bo'linadi:

1. Daromad solig'ini optimallashtirish:

• Sotish va sotib olish o'rniga komissiya yoki komissiya shartnomasi, shu tarzda soliq to'lashda kechiktirishni olish mumkin. tovarlarni sotish uchun komissiya shartnomasini qanday qilib to'g'ri tuzishni o'rganishingiz mumkin;
• Mulkni qismlarga bo'lib sotib olish, keyin korxonaga yukni taqsimlash bir necha yil davom etadi, 40 000 rubldan bo'lgan ob'ektlar bundan mustasno, bu holda xarajatlar bir zumda hisobdan chiqariladi;
• Bonus amortizatsiyasi yoki ko'paytiruvchi omildan foydalanish.

1. Mulkni optimallashtirish:

• Qayta baholash - mulk qiymatining pasayishi soliq to'lovlarini kamaytiradi;
• Rekonstruksiya o'rniga ta'mirlash ishlari - davlat binolarni ta'mirlash davri uchun soliq majburiyatlarini kamaytirishni ta'minlaydi;
• Ko'chmas mulkni buzish uchun sotib olish - qonun qayta sotish uchun yoki kelajakda iqtisodiy maqsadlarda foydalanilmaydigan binolarni sotib olish uchun soliq undirishni nazarda tutmaydi.

1. Ishlab chiqarishda optimallashtirish:

• Moddiy yordam o'rniga bonuslarni to'lash - bonus to'lovlari bajarilishi kerak bo'lgan moliyaviy yordamdan pastroq stavkada soliqqa tortiladi. sug'urta mukofotlari 2011 yildan;
• FIFO o'rniga o'rtacha xarajat - hisobdan chiqarishda o'rtacha zavod narxidan foydalanish eng maqbul variantdir;
• Modernizatsiya o'rniga ta'mirlash - modernizatsiya va rekonstruksiya kabi usullar mulkning boshlang'ich narxini oshiradi, shuning uchun ustaxonalarni har qanday qayta jihozlash uchun ta'mirlashdan foydalanish yaxshiroqdir, bu darhol unga xarajatlarni foydadan chiqarib tashlashga imkon beradi;
• Minimal muddat bilan amortizatsiyaning chiziqli bo'lmagan usuli - amortizatsiya mulkning foydali muddati davomida amalga oshirilishi kerak, shu bilan birga uni muddatning birinchi ¼ qismida amalga oshirish soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytiradi;
• Normativlar o'rniga to'liq transport xarajatlari.

1. Soddalashtirish yordamida optimallashtirish:

• Mintaqaviy imtiyozlarni qo'llash;
• Biznesni asoslar doirasida taqsimlash;
• Soddalashtirish va UTII kombinatsiyasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTIIni qanday hisoblash mumkin - bilib oling;
• Menejerni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish;
• Soliq solish ob'ektining o'zgarishi.

Soliq yukini optimallashtirish tasnifi.

Ushbu usullarning barchasi amalda ishlaydimi?

Amalda, soliqni optimallashtirishdan foydalanish, uning asosiy tamoyillarini hisobga olgan holda, davlat g'aznasiga katta zarar etkazmasdan, korxonaga katta foyda keltiradi.

Ammo shuni esda tutish kerakki, fiskal xizmat uchun bu usullar ijobiy emas va Federal Soliq xizmati xodimlari barcha hiyla-nayranglardan xabardor, chunki ular yillik byudjetni to'ldirishni kamaytiradi va shuning uchun mamlakat soliq qonunchiligi yangi qonunlar bilan to'ldirilmoqda. soliq solinadigan bazani minimallashtirishning huquqiy sxemalari sonini kamaytirish.

Bularning barchasiga qaramay, soliq to'lovlarini kamaytirishda quyidagi tamoyillarga amal qilish kerak:

• Xarajatlar bazasini qisqartirish samaradorligi;
• Qonuniylik - barcha sxemalar qonundagi bo'shliqlar yoki imtiyozlarni qo'llash asosida mavjud bo'lishi kerak;
• Ishonchlilik - bu sxema uzoq vaqt davomida ishlashi kerak;
• Zararsizlik - optimallashtirish kompaniya va xodimlarga zarar keltirmasligi kerak.

Qarzni hisobdan chiqarish

Korxonaning debitorlik va kreditlari, qonunchilik talablariga muvofiq, 3 yillik da'vo muddatiga ega, ammo bu muddat to'xtatilishi va qaytarish uchun qulayroq vaqtni kutgan holda qayta hisoblashni boshlash mumkin, bu esa soliqlarni optimallashtiradi.

Moskva Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 17 apreldagi 20-12/036354-sonli xatiga binoan, bu holda bir qator harakatlar amalga oshiriladi:

• Qisman to'lov;
• Foizlarni qaytarish;
• solishtirish hisobotini shakllantirish;
• Qarzni qayta tuzish bo'yicha shartnoma;
• Qarzlarni tan olish uchun ariza.

Sud jarayoniga tayyorlik

Xarajatlarni rejalashtirishni boshlashdan oldin, siz soliq organlari bilan munozarali masalalarni hal qilish variantlari bo'yicha advokatlar bilan maslahatlashingiz kerak, ular ko'pincha mudofaa ishida qonuniy asosga ega bo'lmagan og'zaki tushuntirishlar berishi mumkin, keyin esa o'z bayonotlarini o'zgartirib, jarimalar qo'llaydi.

Muhim: bu holda siz har doim o'zingizning harakatlaringizning asosli dalillariga ega bo'lishingiz kerak, bu faqat moddiy shaklda bo'lishi mumkin - rasmiy qog'oz, video materiallar va boshqalar.

Xulosa

Soliqlarni optimallashtirish - bu korxonaning moliyaviy yukini kamaytirishning samarali usuli, ammo bunday sxemalardan foydalanish xavf va murakkablik bilan bog'liq kulrang sxemalarga emas, balki qonunga muvofiq bo'lishi kerak.

Ushbu videoda daromad solig'ini optimallashtirish uchun qanday imkoniyatlar mavjudligini ko'rishingiz mumkin:

Har bir kompaniya uchun asosiy vazifa o'z biznesining rentabelligini oshirishdir. Ma'lumki, soliq to'lovlari korxona uchun katta xarajatlarni tashkil qiladi. Yillik siyosat soliq tizimi Mamlakatimiz tobora qattiqlashib bormoqda, shuning uchun soliqlarni optimallashtirish usullari tadbirkorlarni qiziqtiradi.

Kompaniya soliqlari bilan ehtiyotkorlik bilan ishlash - bu o'z korxonangizni ochishda ham, keyinchalik kompaniya allaqachon ishlayotgan paytda ham o'ylab ko'rish kerak bo'lgan jarayon.

Soliqlarni to'lashda eng yaxshi xulq-atvorni tanlash jarayoni har qanday tadbirkorlik sub'ektining muhim faoliyati bo'lib, u birinchi navbatda soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan. Bu amaldagi qonunchilikni buzmasdan amalga oshirilishi mumkin.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash va korxonaning soliq tizimini eng yaxshi holatga keltirish jarayoni ikki xil narsadir. Shunga ko'ra, ushbu harakatlarni farqlashning asosiy mezoni qonunga rioya qilish yoki buzish bo'ladi.

Afsuski, soliqlarni qonuniy yo'llar bilan minimallashtirish har doim ham samarali emas. Qoida tariqasida, u tadbirkorlar uchun davlat tomonidan taqdim etilgan turli xil imtiyozlardan iborat, shuning uchun uning barcha usullarini turli xil huquqiy shakldagi tashkilotlarga qo'llash mumkin emas.

O'z navbatida, to'lovlarni noqonuniy ravishda kamaytirilishiga olib keladi Rossiya Federatsiyasi jinoiy javobgarlikka sabab bo‘ladi. Jinoyat kodeksida bir kunlik korxonalar yordamida amalga oshiriladigan soliq to'lovlarini minimallashtirish, noqonuniy shartnomalar, daromadlarning real miqdorini kamaytirish, korxona xarajatlarini ko'paytirish va boshqa usullar bilan jazolanadi. Shu bois tadbirkorning o‘zi va uning kompaniyasi uchun vijdonan soliq to‘lovchi bo‘lish foydaliroqdir.

Soliqlarni optimallashtirishning asosiy nuqtalari

Optimallashtirish usullari butunlay qonuniy bo'lishi mumkin. Ularni amalga oshirish uchun siz doimo uchta narsani yodda tutishingiz kerak:

• amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq faoliyat bilan shug'ullanish tijorat faoliyati soliqqa tortishning turli tartib-qoidalariga ega bo'lgan turli tashkiliy-huquqiy shakllar orqali ruxsat etilgan;
• soliq to'lovchi ba'zi hollarda o'z tashkiloti uchun soliq rejimini tanlash imkoniyatiga ega;
• soliq to'lovchi o'z xo'jalik operatsiyalarini hisobga olishning turli usullarini tanlash huquqiga ega, albatta, qonun qoidalarini hisobga olgan holda.

Optimallashtirish vositalari xilma-xil bo'lib, qonunchilikdagi doimiy o'zgarishlar tufayli ular eskirib qoladi. Bundan tashqari, ko'pincha to'lovlarni kamaytirishning ilgari qonuniy usuli, davlat tomonidan ma'lum bir baholashdan so'ng, "noqonuniy" bo'lishi mumkin.

Samarali faoliyat yuritadigan biznes uchun siz korxonada qo'llaniladigan soliqqa tortish sxemalarini o'z vaqtida tuzatish uchun qonun hujjatlarida sodir bo'layotgan voqealardan doimo xabardor bo'lishingiz kerak.

Biznes boshlash

O'z korxonangizni ochishdan oldin ham, o'zingizning faoliyatingiz uchun biznes-rejani ishlab chiqish orqali eng maqbul soliq tizimini tanlash juda mumkin.

Keling, biznesni boshlashdan oldin ham yakka tartibdagi tadbirkor soliqqa tortishni optimallashtirish qanday bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Shunday qilib, 2014 yilda xususiy biznesni yaratishda siz OSNO, UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi va Patent soliqqa tortish tizimidan tashqari, ixtiyoriy ravishda tanlashingiz mumkin.

Qaysi soliq tizimi biznesni rivojlantirish uchun foydali bo'lishini aniqlash uchun muayyan faoliyat turining soliq yukini hisoblab chiqamiz. Masalan, xodimlarni yollagan va o'z transportidan foydalangan holda yuk tashish xizmatlarini ko'rsatadigan xususiy tadbirkor quyidagi to'lovlarni to'laydi (hisoblash uchun biz tadbirkorning 2014 yilda o'zi uchun to'laydigan qat'iy belgilangan to'lov miqdorini olamiz - 20 727,53 rubl):

• UTII tizimi ostida. To'lov miqdori hisoblangan formula: asosiy rentabellik * (jismoniy ko'rsatkich * 12 oy) * K1 * K2 * 15% - badallar (50% dan ko'p bo'lmagan); 6000 *(3*12)* 1,672*1*15% = 54172,8 – 27086,4 = 27086,4 rubl.
• patent soliqqa tortish tizimi ostida. Bu erda yillik daromad soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi: 360 000 * 6% = 21 600 rubl
• soddalashtirilgan soliq tizimida. Hisoblash formulasi: daromad*6% – badallar (50% dan koʻp boʻlmagan) – 720.000*6% – 21.600 =21.600 rubl

Yuqoridagi misoldan ko'rinib turibdiki, ushbu faoliyat turi uchun foydali to'lov tizimi patent shaklidir yoki daromad yuqorida ko'rsatilgan miqdordan oshmasligini hisobga olgan holda "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan.

Shunday qilib, biznes-rejani tuzib, kamida bir yilga rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni aniqlab, buning uchun mos soliqqa tortish tizimini tanlash orqali soliqlarni tejash mumkin.

Tashkilotingizni tashkil etishdan oldin ham siz ikkita ob'ektdan birini tanlab, soddalashtirilgan soliqqa tortish variantini ko'rib chiqishingiz mumkin - 6% stavkada soliqqa tortiladigan daromad yoki 15% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan xarajatlar. Qo'lda biznes-reja bo'lsa, to'g'ri ob'ektni tanlash oson bo'ladi - korxona xarajatlari 60% dan kam bo'lishini bilib, shunga ko'ra daromadga soliq solish foydaliroq bo'ladi, lekin agar u ko'proq bo'lsa, keyin xarajatlar.

Taqdim etilgan misollar o'z biznesingizni boshlashdan oldin ham to'lovlarni optimallashtirish usullari mumkinligini aniq ko'rsatib turibdi.

Maxsus soliq rejimlari: Video

Korxona uchun soliqni optimallashtirish turlari

Qidiruvni boshlashdan oldin eng yaxshi variant soliqqa tortish, soliqqa tortishning qaysi turi korxona faoliyati uchun eng mos kelishini aniqlash kerak.

Odatda, optimallashtirishning ikki turi ko'rib chiqiladi:

1. Strategik, uzoq vaqt davomida ishlab chiqilgan, unda moliyaviy amalga oshirishning eng samarali shakli aniqlanadi. iqtisodiy faoliyat va agar to'g'ri tashkil etilgan bo'lsa, ijobiy natija juda uzoq vaqt davom etadi.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlik operatsiyalarini soliqqa tortishni takomillashtirish. Bu erda bir martalik ta'sir mavjud. Qoida tariqasida, bu tadbirkor tomonidan tuzilgan shartnomalar shartlari va tartibi va boshqalar bilan turli xil kombinatsiyalar.

Bundan tashqari, korxonada soliqni optimallashtirish ikki sxemaga bo'linadi, ular tadbirkor olmoqchi bo'lgan natijaga qarab farqlanadi:

• to'lovlarni kamaytirish;
• to'lovlarni kechiktirish va ularning to'lovlarini boshqa vaqtga o'tkazish.

Qoidaga ko'ra, optimal soliqqa tortish samaraliroq bo'ladi, agar amalda bu usullar bir-biri bilan birlashtirilsa.

Soliqlarni optimallashtirish: Video

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, optimallashtirishdan daromad olish uchun ushbu jarayon har tomonlama amalga oshirilishi kerak, chunki faqat alohida operatsiyalar yoki soliq turlariga e'tibor berish bir martalik samara beradi. Bundan tashqari, ko'pincha bitta soliqni to'lashning pasayishi boshqasining to'lovini sezilarli darajada oshirishi mumkin. Soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan chora-tadbirlarni korxonaning navbatdagi hisobotini taqdim etish sanasidan oldin emas, balki bitimlar va boshqa operatsiyalarni amalga oshirishdan oldin amalga oshirish tavsiya etiladi.

Umuman olganda, ko'rib chiqilayotgan tartib-qoidalar juda murakkab ekanligini ta'kidlash mumkin, buning uchun kompaniya xodimlarida professionalni ushlab turish yoki shunga o'xshash xizmatlarni ko'rsatadigan kompaniyalarning mutaxassislaridan yordam so'rash kerak.

Agar siz yuqorida muhokama qilingan shartlarni buzmasangiz, kompaniyaning soliqlarni to'lash uchun xarajatlari butunlay qonuniy yo'llar bilan sezilarli darajada kamayishi mumkin.

Bu tartib iqtisodiy va moliyaviy shartnomalar tuzish boshlanishidan oldin ham turli oqibatlarni dastlabki tahlil qilishdan iborat.

Shartnoma shartlariga qarab, soliq majburiyatlari bo'ladi.

Soliq to'lovlariga ta'sir qiluvchi omillar

• mahsulot yoki mahsulotga egalik huquqini o'tkazish - bu shart sotish vaqtini va shuning uchun soliqlarni to'lash vaqtini ko'rsatadi;
• tomonlar o'rtasidagi munosabatlar, chunki soliq inspektsiyasining hududiy boshqarmasi o'zaro bog'liq tashkilotlar o'rtasidagi bitimlarda narxlarning to'g'ri qo'llanilishini tekshirish huquqiga ega;
• kontragentni tanlash - rezident; imtiyozli rezident emas; yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs - bularning barchasi soliq yukining hajmiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Shunday qilib, har qanday shartnomani tuzishda uning to'lov tizimiga ta'sir qiladigan xususiyatlarini hisobga olish kerak. Shartnoma ishlarini bajarishda soliqni rejalashtirishning balans usulidan foydalanish tavsiya etiladi. Bunday holda, soliqqa tortishni minimallashtirish va optimallashtirish yanada foydali bo'ladi, chunki bu usuldan foydalangan holda oqibatlarni oldindan ko'rish mumkin.

Ishlab chiqarish tannarxini oshiradigan oddiy, ammo samarali usul bu korxonaning asosiy fondlari narxini oshirish bo'lib, uni amortizatsiyadan foydalangan holda qayta baholash orqali amalga oshirish mumkin. Biroq, bu sxema barcha korxonalar uchun ishlamaydi, chunki asosiy vositalarning yuqori narxi tashkilotlarning mulk solig'ini oshiradi.

Soliqlarni optimallashtirishning mashhur sxemalari

Mavjud soliq sxemalari har bir tashkilot uchun mos bo'lishi yoki qat'iy individual bo'lishi mumkin. Umumiy bo'lganlar:

• soliq imtiyozlarini qo'llash,
• to'lovlarni kechiktirishning turli usullari,
• soliqlarni bekor qilishning qonuniy usullari,
• offshor zonalarda faoliyat yuritish;
• va boshqalar.

Ko'pgina tashkilotlar korxonalar soliqqa tortishni optimallashtirish faqat bir nechta tashkilotlarning o'zaro hamkorligi orqali mumkin deb hisoblashadi turli rejimlar soliqqa tortish.

Shunday qilib, ishbilarmonlar ko'pincha bir nechta kompaniyalarni ochadilar, bu erda asosiy kompaniya vositachi rolini o'ynaydi. bilan kompaniya umumiy rejim ishlab chiqaruvchidan tovarlarni sotib oluvchi kompaniya bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha komissiya shartnomasini tuzishi mumkin. Keyinchalik, asosiy tashkilot tovarlarni qayta sotadi, komissiya oladi, QQS miqdorini kamaytiradi, bu faqat olingan komissiya miqdoridan olinadi.

Boshqa holatda, an'anaviy rejimga ega bo'lgan kompaniya o'z tovarini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga yoki hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lashga ega bo'lgan, minimal soliq yukini ko'targan holda, eng kichik ustama bilan o'z kompaniyasiga sotishi mumkin. Savdodan tushgan daromad mahsulotlarni bozor narxida sotadigan, ammo sezilarli darajada kamroq soliq to'laydigan boshqa firmalar tomonidan olinadi.

Biroq, ko'rib chiqilayotgan variantlar ko'pincha soliq organlarining diqqatini jalb qilishini yodda tutish kerak. Asosiy tashkilot o'zaro aloqada bo'lgan kompaniya mustaqil nom va yuridik manzilga ega bo'lishi va haqiqiy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishi muhimdir.

Soliq to'lovlarini kamaytirish uchun mahsulotlarni kechiktirilgan jo'natish sxemasidan foydalanish juda mumkin. Bu erda asosiy narsa EBND da ishlaydigan korxona bilan shartnoma tuzish va kontragent bilan ushbu sxemadan foydalanish istagini oldindan kelishib olishingiz kerak. Siz o'zingizning kontragentingizni chegirma va'da qilib, bunday taklifga qiziqtirishingiz mumkin. Ushbu sxemani amalga oshirish uchun etkazib berish shartnomasida etkazib berish muddatini buzganlik uchun jarimalar to'g'risidagi band mavjud, garchi aslida bu nuqta sherik bilan allaqachon muhokama qilingan va u bunga ko'z yumadi. Qonunga muvofiq, jarimalar QQSga tortilmaydi. Kontragent QQS to'lamaydi, shuning uchun ko'rib chiqilgan soliqni optimallashtirish sxemasi uni tashvishga solmaydi.

Tovarlar bir yetkazib berishda emas, balki qismlarga bo'linib jo'natilganda QQS to'lanishini kechiktirish mumkin. Keyin soliq oxirgi tovarlar partiyasi jo'natilganda to'lanadi.

Bunday holda, soliq oxirgi partiyani jo'natish kunida to'lanishi kerak. Masalan, agar xaridor bilan korxona birinchi chorakda mahsulotning faqat asosiy qismini jo‘natishi, qolganini esa ikkinchi chorakda jo‘natishi to‘g‘risida kelishuv bo‘lsa, buxgalteriya bo‘limi QQSni faqat ikkinchi chorakda to‘lashi kerak bo‘ladi. . Bu erda asosiy narsa shundaki, shartnomada tovarlarning og'irligi yoki hajmi katta bo'lganligi sababli etkazib berish qismlarga bo'linib amalga oshirilishi nazarda tutilgan.

Muhokama qilingan misollardan ko'rinib turibdiki, soliq tizimini optimallashtirish o'yin emas, balki har bir vaziyatni nafaqat buxgalterlar, balki huquqshunoslar tomonidan ham chuqur tahlil qilishni talab qiladigan murakkab ishdir.

Individual soliqlarni minimallashtirish sxemalari

Har qanday korxona soliqni optimallashtirish sxemasini yaratishi mumkin, shuning uchun boshqa kompaniyalarning amaliyotiga asoslangan soliqni optimallashtirishning ma'lum usullaridan foydalanish sizning biznesingizga katta zarar etkazishi mumkinligini yodda tutishingiz kerak.

Qoidaga ko'ra, ko'pchilik optimallashtirish usullarining muvaffaqiyati soliq qonunchiligidagi mavjud bo'shliqlarni topish va keyin ularni o'z foydangizga aylantirishdan iborat.

Shu sababli, topilgan bo'shliq soliq to'lovchiga maksimal foyda keltirishiga ishonch hosil qilish uchun qonunlarni mukammal tushunishi kerak bo'lgan mutaxassisni ushbu ishga jalb qilish kerak. Bundan kelib chiqadiki, tashkilotning soliqqa tortilishini optimallashtirish faqat yuqori sifatli bosh buxgalterni yollash bilan cheklanib qolmasligi kerak, balki malakali mutaxassislarning ancha katta xodimlarini jalb qilishni talab qiladi.

Tegishli natijaga erishish uchun kompaniya faoliyatining barcha yo'nalishlarini har tomonlama tahlil qilish kerak va faqat bu holda, ma'lum bir kompaniya uchun to'lovlarni kamaytirish uchun ishlab chiqilgan individual usul haqiqatda ishlaydi.

Amalda qo'llaniladigan soliqlarni minimallashtirish sxemalarini ham ko'rib chiqamiz.

Tadbirkorlar kompaniyadan aktivlarini olib qo'yishni boshladilar. Buning uchun ular o'z faoliyati tufayli soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin bo'lgan boshqa tashkilotni yaratadilar. Birinchi tashkilotning asosiy fondlari ushbu kompaniyaga ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkaziladi yoki unga bo'lib-bo'lib yoki kichik narxda sotiladi, keyin asosiy kompaniya yangi tashkil etilgan tashkilot bilan ushbu mulkni ijaraga olish shartnomasini tuzadi. Bunday sxema tadbirkorlarga katta foyda keltiradi:

• birinchidan, tashkilotning mulk solig'i to'lanmaydi;
• ikkinchidan, daromadlar bo'yicha soliq solinadigan bazani ijara to'lovlari miqdoriga kamaytirish yo'li bilan qisqartiriladi, chunki ular korxona xarajatlari hisoblanadi.

O'yin shamga arziydimi?

Ushbu maqolada muhokama qilingan soliqlarni optimallashtirish usullari va usullari Rossiya qonunchiligini buzish emas. Ammo shuni esda tutish kerakki, soliq organlari bunday sxemalarni xush ko'rmaydilar va bundan tashqari, ular haqida bilishadi. Shuning uchun, deyarli har yili soliq kodeksi amalda qo‘llaniladigan soliqlarni minimallashtirish sxemalarini kamaytirishga qaratilgan o‘zgartirishlar kiritilmoqda, chunki ular davlat g‘aznasiga zarar yetkazadi.

Shuning uchun korxonalarning soliqqa tortish tizimini optimallashtirish soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash yo'li bo'lmasligi, balki qonun va huquqiy usullarga imkon qadar yaqin bo'lishi kerak. Agar tadbirkor soliq to‘lovlari miqdorini kamaytirish imkoniyatiga ega bo‘lsa va u buni qonuniy yo‘l bilan amalga oshira olsa, bunday optimallashtirish nafaqat korxonaga, balki davlatga ham foyda keltiradi.

Qanday bo'lmasin, tashkilot rahbarlarining aksariyati soliqlarni minimallashtirishdan foydalanadilar. Soliqqa tortishning qonuniy minimallashtirilishi va noqonuniyligi mavjud.

Soliqlarni qonuniy ravishda minimallashtirish ko'pincha samarasiz va huquqiy minimallashtirishning barcha usullari hamma tashkilotlar uchun qo'llanilmaydi. Davlat doimiy ravishda qonunchilik ustida ishlamoqda - soliq imtiyozlari va imtiyozlari sonini qisqartirish, shuningdek, qonunchilikdagi kamchiliklarni tuzatish.

Noqonuniy soliqlarni minimallashtirish soliq to'lovlarini kamaytirib ko'rsatish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash bilan bog'liq bo'lsa, bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini buzishdir (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 va 199-moddalari). Bu qobiq kompaniyalari, xayoliy shartnomalar, daromadlarni kamaytirib ko'rsatish, xarajatlarni oshirish va boshqa ko'p narsalarni qo'llash orqali soliqlarni minimallashtirishni o'z ichiga oladi.

Soliqlarni minimallashtirish

Bunday soliqlarni minimallashtirish noxush oqibatlarga olib kelishi mumkin Bosh direktor, shuning uchun ko'pchilik boshqa usulga murojaat qiladi. Ya'ni, qonuniy va noqonuniy minimallashtirishning kombinatsiyasi, chunki u "kulrang" soliqni minimallashtirish deb ataladi.

Albatta, bu soliqni minimallashtirish keng bilim talab qiladi soliq qonunchiligi, soliqni rejalashtirish vositalaridan mohirona foydalanish. Har qanday soliqni minimallashtirish oqilona chegaralar doirasida amalga oshirilishi kerak va soliqlarni minimallashtirish sxemalari doimiy ravishda modernizatsiya qilinishi va qonunlardagi o'zgarishlarga moslashtirilishi kerak.

Soliqlarni minimallashtirish sxemalari

Mavjud soliqlarni minimallashtirish sxemalari qat'iy individualdir; soliq imtiyozlari, soliqlarni kechiktirishning qonuniy usullari, soliq imtiyozlari, offshor tashkilotlar, "qobiq tashkilotlar" va boshqalar. Turli soliq rejimlariga ega bo'lgan bir nechta tashkilotlarning kombinatsiyasini o'z ichiga olgan soliqlarni minimallashtirish sxemalari ham mavjud.

Masalan, soliqlarni minimallashtirish sxemalari unda OSNda ishlaydigan bitta yirik tashkilot va vaziyatga qarab soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII dan foydalanadigan bir yoki bir nechta tashkilot mavjud.

Soliqlarni minimallashtirish sxemasining mohiyati shundan iboratki, OSNdagi tashkilot tovarlarni boshqa "o'z" tashkilotlariga minimal ustama bilan sotadi va bu tashkilotlar tovarlarni yakuniy xaridorga bozor narxida sotadi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilot minimal soliq yukini o'z zimmasiga oladi va asosiy daromad soliqlar ancha past bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha "ularning" tashkilotlari tomonidan olinadi.

Ushbu soliqni minimallashtirish sxemasi, soddaligiga qaramay, mutaxassislar: buxgalterlar, advokatlar va soliq maslahatchilari tomonidan sinchkovlik bilan o'rganishni talab qiladi, aks holda tekshirish paytida qo'shimcha soliqlar to'liq hisoblab chiqilishi mumkin.

Soliqlarni minimallashtirish sxemasi

Soliqlarni minimallashtirish sxemasidan foydalanganda, agar biror narsa noto'g'ri bo'lsa yoki soliq organlari ushbu operatsiyalarni noqonuniy deb tan olishga harakat qilsa, xavflarni ehtiyotkorlik bilan baholashingiz va oqibatlaridan xabardor bo'lishingiz kerak. Shuning uchun siz avval hamma narsani o'ylab ko'rishingiz, hisoblashingiz, keyin soliqlarni minimallashtirish sxemalarini amalga oshirishingiz va amalga oshirishingiz kerak. Va, albatta, siz darhol eng yomon narsaga tayyorgarlik ko'rishingiz, dalillar va dalillarni to'plashingiz kerak, chunki sudda o'z pozitsiyangizni himoya qilishingiz kerak bo'lishi mumkin.

Zamonaviy voqeliklar shundayki, "aybsizlik prezumpsiyasi" shunchaki so'zdir va davlat organlari tomonidan ish yuritish boshlanganda, soliq to'lovchi o'z harakatlarini oqlashga majbur bo'ladi. Taftish organlari ham, sudlar ham bunga “aybdorlik prezumpsiyasi” nuqtai nazaridan qaraydilar.

Shu sababli, soliqlarni minimallashtirish sxemasi mutlaqo shaffof bo'lishi va qonunning barcha qoidalariga mos kelishi kerak.

Soliqlarni minimallashtirishning boshqa usullari mavjud - noqonuniy, ammo ular tadbirkorlar orasida tobora kamroq mashhur bo'lib bormoqda, chunki davlat ulardan foydalanish uchun javobgarlikni sezilarli darajada kuchaytirdi.

Soliqlarni minimallashtirish usullari

Eslatib o'tamiz, quyidagilar mavjud soliqlarni minimallashtirish usullari: qonuniy (soliqni rejalashtirish) va noqonuniy (soliqdan qochish).

Soliqlarni minimallashtirishning huquqiy usullari vakolatli menejerlar tomonidan qo'llaniladi va yaxshi tuzilgan usullardan foydalangan holda harakat qiladi hisob siyosati, soliq imtiyozlari, soliq imtiyozlari va, albatta, qonunchilikdagi "teshiklar".

Soliqlarni minimallashtirishning noqonuniy yoki jinoiy usullari o'zlarining jazosizligiga ishonadigan qo'rqmas rahbarlar yoki ular paydo bo'lsa, muammolarni hal qiladigan "juft hazilkashlar" tomonidan qo'llaniladi.

Ammo hatto vijdonsiz menejerlar ham joriy daromadni maksimal darajada saqlab, soyadan chiqish kerakligini tushunishadi va soliqni optimallashtirish ularga bunda yordam beradi.

Soliqlarni optimallashtirish

Soliqlarni optimallashtirish tushunchasi kompaniyaning soliq yukini kamaytirish usullari va usullari majmuini o'z ichiga oladi.

Har bir menejer uchun soliqni optimallashtirish har xil narsani anglatadi, har bir kishi ushbu kontseptsiyaga vaziyat haqida o'z nuqtai nazarini qo'yadi; Ammo bir narsa o'zgarishsiz qolmoqda. Tashkilot direktori o'zi uchun qaysi yo'lni tanlamasin, qanday usullardan foydalanmasin, u ko'proq foyda olish bilan birga tashkilotning soliq yukini kamaytirishga intiladi.

Bu paradoks: soliqni optimallashtirish byudjetga soliq to'lovlarini kamaytiradi, shu bilan birga tashkilotning haqiqiy foydasi oshadi. Bu o'yinga o'xshaydi va siz bilganingizdek, har bir o'yinning o'z qoidalari bor, garchi bu o'yinda soliq to'lovchi allaqachon yutqazgan, chunki u hali ham soliq to'lashi kerak. Ammo u ularning hajmini kamaytirish imkoniyatiga ega va u buni qoidalarga muvofiq (qonuniy ravishda) amalga oshirishi mumkin yoki u tizimni aldashga va belgilangan qoidalarni buzishga harakat qilishi mumkin. Va har kim o'zi uchun qaysi soliq optimallashtirishni yoqtirishini o'zi hal qiladi.

Soliqlarni optimallashtirish

Agar siz hamma narsani boshidan o'ylab ko'rsangiz, hozirgi inqirozda soliqni optimallashtirish kerak bo'lmasligi mumkin. Misol uchun, agar biror kishi o'z biznesini ochmoqchi bo'lsa va chodirda gullar sotmoqchi bo'lsa yoki tirnoq salonini ochmoqchi bo'lsa, unda eng yaxshi tanlov uning uchun, agar UTII bekor qilingan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi 6% (daromad) bo'ladi. Bundan tashqari, bu MChJ emas, balki yakka tartibdagi tadbirkor. Yakka tartibdagi tadbirkor har yili sug'urta mukofotlarini to'lashi shart bo'lganligi sababli, u ushbu sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkin. 2013 yilda soliqsiz daromad miqdori 550 ming rubldan bir oz ko'proq ekanligini aytishimiz mumkin.

Soliqlarni optimallashtirish soliqlar shakllantirilishidan oldin ham sodir bo'lganiga yorqin misol. Bunday soliqni optimallashtirish barcha holatlarda va biznesning barcha sohalarida qo'llanilmaydi, lekin baribir u soliq imtiyozlarini optimallashtirish jarayonining mohiyatini tushunishga yordam beradi.

Yana bir misol biznesni ochishdan oldin soliqni optimallashtirish sodir bo'lganda. Faraz qilaylik, siz soliqqa tortish tartibi to'g'risida qaror qabul qildingiz va soddalashtirilgan soliq tizimini tanladingiz. Lekin u soliq solishning ikkita ob'ektini ajratib turadi: birinchisi - daromad (6%), ikkinchisi - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad (15%). Kamroq soliq to'lash uchun qaysi mulkni tanlash kerak? Agar sizda biznes-rejangiz bo'lsa yoki hech bo'lmaganda 1 rublda qancha xarajat daromad olishini bilsangiz, buni osongina aniqlash mumkin. Agar xarajatlar ulushi 60% dan kam bo'lsa, daromadga nisbatan 6% soddalashtirilgan soliq tizimi yanada foydali bo'ladi. Agar 60% -80% oralig'ida bo'lsa, unda siz hisoblashingiz kerak, chunki oq ish haqi fondiga qarab, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi yoki 15% soddalashtirilgan soliq tizimi foydaliroq bo'lishi mumkin. Va agar xarajatlar daromadning 80% dan ko'prog'ini tashkil etsa, unda siz daromadning 15% miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashingiz kerak. Bu soliqni optimallashtirish sizning sayohatingiz boshida pulni tejash imkonini beradigan eng oddiy misoldir.

Yuqorida aytilganlarning barchasini sarhisob qilish uchun shuni aytishimiz mumkinki, soliqni optimallashtirish muvaffaqiyatli biznes uchun vositadir va uni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. GU Goodwin mutaxassislari bilan bog'laning va soliqni optimallashtirish orqali biznesingizda qo'shimcha moliyaviy zaxiralarni topasiz.

Barcha tadbirkorlar har qanday biznesdagi chiqindilarning asosiy qismi soliq to'lovlari ekanligini bilishadi, shuning uchun mumkin bo'lgan qonuniydirsoliqni optimallashtirishIshbilarmonlarning qiziqishi ortib bormoqda. Har qanday kompaniya xodimlarining asosiy vazifasi o'z biznesining rentabelligini har tomonlama oshirishdir va har yili Rossiyada soliq tizimi tobora murakkablashib borayotganligi sababli, soliqni optimallashtirishning barcha turlariga qiziqish doimiy ravishda oshib bormoqda. Soliqlar bilan ishlash - bu nafaqat korxona yoki kompaniyaning faoliyati davomida, balki uni ochish bosqichida ham jiddiy qabul qilinishi kerak bo'lgan jiddiy jarayon.

Soliqlarni optimallashtirish usullari

Har qanday tadbirkor soliqlarni to'lashda qonuniy ravishda xarajatlarni kamaytirishga imkon beradigan xatti-harakatlar usulini topishdan manfaatdor. Eng muhimi, bu usuldan foydalanganda soliq to‘lovchi qonunni buzmaydi. Axir, soliq to'lashdan bo'yin tovlash yo'li bilan amaldagi qonunchilikni buzish va optimallashtirish jarayonining o'zi, maqsadi takomillashtirishdan iborat. moliyaviy holat Firmalar butunlay boshqacha narsalardir va ularni chalkashtirmaslik kerak.

Shuni ham hisobga olingki, soliq to'lovlarini optimallashtirishning qonuniy usullari tadbirkorlarning o'zlari uchun har doim ham foydali emas, chunki ular asosan davlat imtiyozlarini berish uchun mo'ljallangan. Har bir tashkilot bunday imtiyozlardan foydalanishga qonuniy huquqqa ega emas va soliq to'lovlari noqonuniy ravishda kamaytirilgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, qoidabuzar jinoiy javobgarlikka tortiladi. Qabul qilingan soxtalashtirishlar aniqlangan taqdirda: qobiq kompaniyalari, noqonuniy (mavjud bo'lmagan) shartnomalar, daromadlarning bir qismini yashirish, xarajatlarning haqiqiy miqdorini oshirib yuborish va boshqalar. Jinoyat kodeksida jazo nazarda tutilgan, shuning uchun tadbirkorning xotirjamligi uchun soliqlarni hisoblash va o'z vaqtida to'lashda mas'uliyatli bo'lish qat'iy tavsiya etiladi.

Muhim optimallashtirish nuqtalari

Shunga o'xshash jarayon 2017 yilda soliqni optimallashtirishbutunlay qonuniy yo'llar bilan amalga oshirilishi mumkin, uni amalga oshirish uchun quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

bugungi kunda amalda bo'lgan qonunga muvofiq, tadbirkorlar turli xil tashkiliy-huquqiy shakllardan foydalangan holda o'z bizneslarini ochish huquqiga ega va soliqqa tortish tartibi ularga bog'liq;

asosan soliq to'lovchi soliqqa tortishning optimal rejimi va tartibini mustaqil tanlash huquqiga ega;

Shuningdek, qonun talablariga rioya qilgan holda, kompaniya tomonidan amalga oshiriladigan xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish usulini tanlash huquqi mavjud.

Soliq miqdorini optimallashtirishga samarali yordam beradigan ko'plab vositalar mavjudligini unutmasligimiz kerak. Qonunlarning doimiy yangilanishi tufayli ularning ba'zilari eskirib qolishi yoki "noqonuniy" tarafga o'tishi mumkin, shuning uchun soliq miqdorini hisoblash va optimallashtirishni qonunlardagi o'zgarishlarni kuzatib boradigan va barchasini muntazam ravishda o'rganadigan malakali xodimlarga ishonish tavsiya etiladi. ushbu masala bo'yicha ma'lumotlar. Faqat soliq solish sxemasini o'z vaqtida tuzatish biznesingizni samarali rivojlantirish imkonini beradi.

Kelajakdagi korxona uchun biznes-rejani tuzish bosqichida ham, eng maqbul soliq tizimini tanlash haqida g'amxo'rlik qilish kerak. Biznesni boshlash bosqichida sizning faoliyatingizning soliq yukini hisoblashingiz kerak va faqat bu holatda siz eng mos soliq tizimini tanlashingiz mumkin.

Shuningdek V zamonaviy sharoitlar Siz "daromadlar" yoki "xarajatlar" ob'ekti o'rtasida tanlovni ta'minlaydigan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishingiz mumkin. Birinchisi soliq stavkasi 6%, ikkinchisi esa 15% miqdorida belgilanadi. Agar sizda yaxshi yozilgan biznes-rejangiz bo'lsa, xarajatlar soniga qarab mos ob'ektni tanlash qiyin bo'lmaydi.

Soliq solishning qonuniy va noqonuniy usullari

Bitta qisqa maqolada soliqni optimallashtirish mavzusini to'liq yoritish mutlaqo mumkin emas. Bundan tashqari, barcha turdagi qonuniy soliqlarni optimallashtirish sxemalarini izlash juda qiyin. Bugungi kunda bunday ish bilan shug'ullanadigan va tadbirkorga uning ish segmentiga qarab, soliq miqdorini kamaytirishning bir necha usullarini taqdim eta oladigan mutaxassislar mavjud. An'anaga ko'ra, barcha usullar qonuniy va noqonuniy bo'linadi, shuningdek, soliq to'lovlarini optimallashtirishning yarim qonuniy usullari ro'yxati mavjud;

Agar biz noqonuniy usullarga ko'proq e'tibor qaratadigan bo'lsak, vijdonsiz soliq to'lovchilar ko'pincha ushbu ro'yxatdagi eng oddiy tizimdan foydalanadilar - to'lovlardan qochish. Yengillashtiruvchi holatlar sifatida turli xil fokuslardan foydalanish. Ushbu qaror ko'pincha QQS to'lashda qabul qilinadi, chunki soliqning aniq miqdorini tekshirish murakkab hisob-kitoblarni afzal ko'radi, bu tekshirish uchun ko'p vaqt va kuch talab qiladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, har yili rossiyalik tadbirkorlar soliqlarni to'lashdan qochishning tobora ko'proq yangi usullarini topmoqdalar, ayniqsa QQS bo'yicha va ularning barchasi asosan noqonuniydir. Aldashning mohiyati soliq summalarini byudjetdan qaytarishga olib keladigan tizimdan foydalanishda yotadi. Bunday holda, ikkinchi kompaniya xayoliy xizmatlarni, tovarlarni soxta sotishni va hokazolarni taqdim etadi. oddiygina QQS to'lamaydi. Ushbu aldash sxemasi eng keng tarqalgan bo'lib, xaridorlar sotuvchi tomonidan ko'rsatilgan QQSni to'lashda va keyingi sotuvchi o'z navbatida bu soliqni byudjetga kiritmasa, tebranish usuli bo'yicha ishlaydi.

Eng keng tarqalgan "qora optimallashtirish" tizimlarining ikkinchisini ro'yxatdan o'tmagan tovarlar va xizmatlarni sotish deb atash mumkin, ular soliqqa tortilishi kerak, ammo tekshiruv organining ko'zidan yashiringan.

Yarim qonuniy soliqni optimallashtirishqog'ozda qonunga rioya qilishni o'z ichiga oladi, lekin aslida uni faqat QQS va boshqa soliqlarning yakuniy miqdorini kamaytirish uchun ishlatish. Ushbu tizim xayoliy bo'limni o'z ichiga oladi katta tashkilot maxsus soliq stavkalaridan foydalanishning qonuniy imkoniyatini olish maqsadida kichik firmalar uchun. Shuningdek, yagona ijtimoiy soliqni minimallashtirish uchun xodimlar ba'zan boshqa joyga o'tkaziladi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotga , qo'shimcha imtiyozlar olish uchun nogironlar uydirma ravishda ishga olinadi va bu tadbirkorlar tomonidan moliyaviy manfaatlar uchun keng qo'llaniladigan nayranglarning faqat bir qismidir.

Har bir sxemaning asosiy xususiyati tadbirkorga imtiyozli soliq stavkasini olish huquqini beradigan uydirma ma'lumotlar yoki sun'iy ravishda yaratilgan holatlardir. Bunday vaziyatlarni yaratish orqali soliq to'lovchi foyda ko'radi va bu uning asosiy maqsadidir. Korxona soliqqa tortishni optimallashtirishshu tarzda Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining qaroriga binoan noqonuniy deb tan olingan.

Yuqoridagi barcha holatlarni sarhisob qilsak, shuni aytishimiz mumkinki, ko'pchilik soliq to'lovchilar o'zlarining barcha xatti-harakatlarini tadbirkorlik xususiyatiga ega deb ko'rsatishga harakat qilmoqdalar va soliq stavkasining pasayishi ish jarayonining yon ta'siridan boshqa narsa emas. Xuddi shunday sxemalarni tayyorlash jarayonida nafaqat tizimlarni o'ylab topadigan, balki ular uchun tegishli hujjatlar to'plamini yaratadigan bo'lajak mutaxassislarning to'liq "potentsiali" aniqlanadi. Bunday tejash usullaridan foydalanganda, ularni amaliy amalga oshirishdagi barcha tuzoqlarni va bunday aldashning barcha noxush oqibatlarini (jinoyat va soliq xarakterini) hisobga olish kerak. Soliq to'lovlari miqdorini kamaytirish uchun qonuniy usullardan foydalanish yaxshiroqdir.

Huquqiy soliqni optimallashtirish hisoblanadito'g'ri qo'llanganda QQS va boshqa soliqlarning umumiy miqdorini kamaytirishga olib keladigan huquqiy tizimlar. Ko'pincha ular muayyan iqtisodiy faoliyatni amalga oshirishda tanlovni ta'minlashdan iborat. Va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida taqdim etilgan variantlarni hisoblab chiqqandan so'ng, soliq to'lovchi o'zi va biznesi uchun eng foydali narsalarni tanlashi mumkin.

Soliqlarni optimallashtirishning qonuniy usullari quyidagilardan iborat: taqdim etilgan ro'yxatdan faoliyatni tanlash Art. 149 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (soliq solinmaydigan), to'langan QQSni byudjetdan qaytarish imkonini beruvchi eksport faoliyatini amalga oshirish, tadbirkorlik faoliyatini ochish bosqichida qulay soliqqa tortish tizimini tanlash, alohida hisob-kitob qilish uchun maxsus ishlab chiqilgan tizimni yaratish va undan foydalanish. miqdoridan QQSni kiritish va h.k.

Tegishli soliqqa tortish usulini tanlab, siz soliq xizmatining barcha da'volarini qondirgan holda o'z manfaatlaringizni maksimal darajada qo'llab-quvvatlashingiz mumkin. Bu hatto soliqni to'g'ri optimallashtirish haqida gapirmaydi, balki ba'zi maqbul xavflar bilan keraksiz to'lovlarni tejash imkonini beradigan samarali biznes rejalashtirish haqida.

Rossiyalik tadbirkorlar orasida soliqni optimallashtirishning yana bir sevimli usuli - bu foyda olish imkoniyati soliq yuki kamaytirilgan o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar. Rossiyada bu tizim pulni tejash uchun haqiqiy imkoniyatdir minimal xavflar. G'oyani amalga oshirish bilan shartnomalar tuzish orqali amalga oshiriladi o'zaro bog'liq imkonini beruvchi kompaniyalar narxlarni manipulyatsiya qilish tranzaktsiya paytida.Ushbu sxemaga ko'ra, tadbirkor o'z tovarini orqali sotish imkoniyatiga ega soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent; foydaning asosiy qismini korxonadan kim oladi. QQS agentlik to'lovlari bo'yicha to'lanmaydi, faqat daromad solig'i olinadi, keyin esa pasaytirilgan stavkada. Soddalashtirilgan asosda ishlaydigan korxona asosiy kompaniyaga xizmatlar ro'yxatini taqdim etishi va o'z foydasini olib qo'yishi mumkin, natijada eng kam miqdorda soliq to'laydi. stavka foizi. Qonunga ko'ra, bunday harakatlar qonuniydir, ammo bitta "lekin" mavjud. Shu tarzda pul olish taqiqlangan emas va siz uni hatto chet elda ham ishlatishingiz mumkin, ammo soliqlar Rossiya Federatsiyasi byudjetiga tushishi kerak. Tabiiyki, ushbu sxema bo'yicha faoliyat yuritayotgan korxonalarning aksariyati o'z xohishiga ko'ra qo'shimcha soliq to'lamaydi.

Soliqlarni optimallashtirish har qanday tashkilot uchun soliq to'lovlarini qonuniy ravishda kamaytirishga qaratilgan o'ta muhim faoliyat sifatida belgilanadi. Davlat tomonidan taqdim etilgan imtiyozlardan maksimal darajada foydalanib, ruxsat etilgan soliq imtiyozlari va boshqa qonuniy usullardan foydalanib, siz muayyan natijalarga erishishingiz mumkin.

Siz o'rganasiz:

• Qanday optimallashtirish usullari mavjud va qanday qilib to'g'ri tanlash kerak.
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish orqali soliqni qanday optimallashtirish mumkin.
• Soliqlarni optimallashtirishda kompaniyalar ko'pincha qanday xatolarga yo'l qo'yadilar?

Tashkiliy soliqlarni optimallashtirish- to'lovchining muayyan harakatlari orqali soliq majburiyatlari darajasini pasaytirish. Hozirgi vaqtda yuzaga keladigan soliq majburiyatlari darajasini kamaytirishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish va aktivlardan foydalanishning turli usullarini tanlash soliqni rejalashtirish deb ta'riflanadi.

Tashkilotning soliqlarini optimallashtirish San'atning 7-bandida ko'rsatilganidek amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining birinchi Soliq kodeksining 3-qismida aytilishicha, yig'imlar va soliqlar bo'yicha qonun hujjatlarida qolgan barcha savollar va noaniqliklar to'lovchining foydasiga talqin etiladi. Tashkilotni soliqni optimallashtirish ushbu holatda yuzaga keladigan soliq majburiyatlarini imkon qadar kamaytirish uchun faoliyatni rejalashtirish, xodimlarni yollash va to'lovchining mablag'larini ta'minlashning aniq shakllaridan foydalangan holda amalga oshiriladi.

Qonun hujjatlari doimiy ravishda o'zgarib turadi, yangi me'yoriy hujjatlar chiqarilmoqda va eskilariga o'zgartishlar kiritilmoqda. Bundan tashqari, davlat organlari o'zgarishi mumkin huquqiy baholash ma'lum optimallashtirish usullari. Bu qonunchilikdagi o'zgarishlardan xabardor bo'lishingiz va kerak bo'lganda tashkilotning soliqni optimallashtirish usullarini o'zgartirishingiz kerakligini ko'rsatadi. Soliq rejalashtirish tamoyillari haqida unutmang, biz quyida muhokama qilamiz.

Soliq rejalashtirishning asosiy tamoyillarini quyidagicha shakllantirish mumkin:

1. Amaldagi qonunchilik yoki qonuniylikka tayanish.
2. Soliq organlari, sohadagi sud amaliyoti bo'yicha dolzarb ma'lumotlar soliq huquqiy munosabatlari optimallashtirish haqida.
3. Kelajakka nazar. Soliq to'lovchi tashkilotning soliqlarini optimallashtirishning turli xil noto'g'ri sxemalari va usullaridan foydalanish qanday oqibatlarga olib kelishini va ularni qo'llashdan keyin qanday moliyaviy yo'qotishlarni kutish kerakligini aniq tushunishi kerak.
4. Soliq yurisdiksiyasi masalalarini hal qilish. Korxona, uning boshqaruv jamoasi va sho''ba korxonalari qayerda joylashganligini tushunishingiz kerak; xalqaro soliq rejalashtirish amalga oshiriladimi.
5. Rejalashtirish ishlarini dastlabki tahlil qilish (natijalarni amalga oshirishda soliq to'lovlari (shu jumladan sotish) uchun summalarni hisobga olish). umumiy ish, muayyan bitim yoki loyihaga nisbatan, uni amalga oshirishning turli huquqiy shakllarini hisobga olgan holda).
6. Individual soliqni rejalashtirish. Muayyan korxona uchun soliqqa tortish sxemasi va moliya tizimi muayyan operatsiyalar boshqacha. Faqatgina mutaxassis tomonidan o'tkaziladigan dastlabki huquqiy ekspertiza amaliy maslahat berishi mumkin;
7. Tashkilot soliqlarini optimallashtirish usullari bo'yicha jamoaviy qaror qabul qilish. Soliqlarni optimallashtirish jarayoni:

• menejer, buxgalter va advokatning umumiy ishi;
• korxonaning yangi noodatiy yechimlari va tizimlarini muntazam ko'rib chiqish;
• maxsus adabiyotlarni o'rganish, ushbu sohadagi va shunga o'xshash biznes profilidagi turli korxonalar tajribasini baholash va ko'rib chiqish.

Sodiqlik dasturlari yordamida soliqlarni qanday optimallashtirish mumkin

Tijorat direktori jurnali muharrirlari daromad solig'ini kamaytirish va QQS va sug'urta mukofotlarini to'lamaslik uchun sovg'a sertifikatlaridan qanday foydalanishni ko'rib chiqdi.

Tashkilotda soliqlarni optimallashtirishning yana qanday usullari mavjud?

Soliqlarni optimallashtirish usullari juda xilma-xildir. Ushbu maqolada biz umumiy va maxsus usullarni ko'rib chiqamiz.

Soliq solishni optimallashtirishning umumiy usullari:

• soliq sub'ektini o'zgartirish usuli;
• soliq subyektining faoliyat turini almashtirish usuli;
• soliq yurisdiksiyasini o'zgartirish usuli;
• qonun hujjatlarida nazarda tutilgan maksimal imkoniyatlardan foydalangan holda tashkilotning hisob siyosatini yaratish;
• shartnomaviy munosabatlar orqali tashkilot soliqlarini optimallashtirish;
• turli imtiyozlar va soliq imtiyozlarini qo'llash.

Tashkilot soliqlarini optimallashtirishning maxsus usullari:

• munosabatlarni almashtirish;
• munosabatlarni ajratish;
• soliqni to'lashni kechiktirish;
• soliqqa tortiladigan ob'ektni bevosita kamaytirish;
• yo'ldosh korxonaga soliq majburiyatini taqsimlash;
• tashkilotning soliqlarini optimallashtirish uchun taqdim etilgan imkoniyatlardan maksimal darajada foydalanish imkonini beruvchi hisob siyosatini qabul qilish;
• imtiyozlardan foydalanish, qonun bilan belgilanadi, har xil turdagi soliq to'lovchilar guruhlari va milliy iqtisodiyot uchun imtiyozlar;
• savdoni boshqaradigan yurisdiktsiyani yoki tashkilotning boshqaruv vazifalarini shakllantirish markazini mustaqil tashkil etish uchun almashtirish yuridik shaxs, yoki tashkilotning soliqlari va boshqa bir qator optimallashtiriladigan zona uchun ishlab chiqarish quvvatlarining o'zgarishi.

1. Almashtirish usuli

Munosabatlarni almashtirish usulining mohiyati shundan iboratki, tashkilot iqtisodiy oqibatlarni huquqiy ro'yxatga olish jarayonida fuqarolik huquqi normalarini qo'llaydi. Shuni tushunish kerakki, huquqiy munosabatlar faqat bitimning rasmiy qismi emas, balki almashtirilishi kerak. Bu shuni anglatadiki, tashkilotda soliqni optimallashtirish amalga oshirilganda almashtirish haqiqiy bo'lishi kerak, aks holda bitim haqiqiy emas deb topilishi mumkin.

Masalan, Rossiyada qabul qilingan shartnomani tovarlarni eksport qilish bo'yicha shartnoma bilan almashtirish, eksport zonasida 0% stavkada soliqqa tortish bilan mahsulotlarni sotishga yordam beradi.

Bir martalik rag'batlantirish to'lovlarini mehnat faoliyati natijalariga ko'ra mukofot bilan almashtirish, bu uchun mas'ul tashkilotning lavozimi nazarda tutilgan. ish haqi. Bunday holda, taqdim etilgan bonuslar tashkilotning daromad solig'ini optimallashtirish uchun qilingan xarajatlarga tegishli.

2. Ajratish usuli

Bu usulda bir xo’jalik munosabatlari boshqasi bilan almashtirilmaydi, balki bitta murakkab munosabatlar oddiy xo’jalik operatsiyalariga bo’linadi. Bunday holda, birinchisi mustaqil ravishda ishlashi mumkin.

Masalan, strukturani qayta tiklash bilan bog'liq munosabatlarni restavratsiyaning o'ziga ajratib ko'rsatish yaxshiroqdir katta ta'mirlash. Kapital ta'mirlash xarajatlari (qayta tiklashdan farqli o'laroq) daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini kamaytiradi.

3. Kechiktirish usuli

Bu usul ko'pchilik soliqlarni to'lash muddati soliq solish ob'ektining shakllanish vaqti va kalendar davridan (oy, chorak, yil) foydalanish bilan chambarchas bog'liqligiga asoslanadi.

Masalan, 2006 yil 1 yanvargacha xaridni amalga oshirgan tashkilot tovarni olishdan oldin hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida to'lovlarni amalga oshirish orqali aylanma soliqqa tortishni kechiktirish imkoniyatiga ega edi. Buning sababi shundaki, banklar orqali to‘lovlar kamida bir kun, amalda esa o‘rtacha uch kun (turli hududlardagi korxonalar uchun) amalga oshiriladi. Shunday qilib, xaridor joriy davrning oxirgi kunida olingan tovarlar uchun to'lovni amalga oshirib, uni sotib olish xarajatlarini ushbu davr xarajatlarining bir qismi sifatida ishlatishi mumkin. Bunday holda, tovarlar qabul qilinadi va faqat keyingi davrda foydalanila boshlaydi. Biroq, soliq imtiyozlari QQS bo'yicha ham joriy davrda amalga oshirilishi mumkin. To'lovni olgandan keyin tovarlarni sotadigan tashkilot uni keyingi hisobot davriga to'laydi va shu bilan tashkilotning daromad solig'i optimallashtiriladi va uni 3 oyga kechiktiradi. QQSni to'lash bir oyga kechiktiriladi, bu esa kompaniyaning joriy mavqeini oshirishga olib keladi (agar olingan to'lovlar kelgusida tovarlarni etkazib berish uchun oldindan to'lovga kiritilmagan bo'lsa yoki ishlab chiqarish jarayonining davomiyligi 6 oydan ortiq bo'lsa) .

• Korxona xarajatlarini optimallashtirish: nima uchun xodimlarni kamaytirmaslik kerak

4. Soliq solish ob'ektini to'g'ridan-to'g'ri kamaytirish usuli

Ushbu usulning maqsadi tashkilotning biznes mavqeiga salbiy ta'sir ko'rsatmasdan mavjud soliq yoki mulkiy jarayonlardan xalos bo'lishdir. Bundan tashqari, undan foydalanish mumkin:

• sotib olish va sotish paytida soliqqa tortiladigan ob'ektni kamaytirish va tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxini oshirish (pasaytirish) yo'li bilan almashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi (bir hil yoki shunga o'xshash mahsulotlar uchun narx ko'rsatkichlaridan 20 tagacha);
• inventarizatsiya o'tkazish orqali mol-mulkni soliqqa tortish ob'ektini minimallashtirish (jismoniy yaroqsiz yoki eskirgan mol-mulkni hisobdan chiqarish);
• tashkilotning soliqlarini optimallashtirish bo'yicha mustaqil baholovchini tuzish orqali soliqqa tortiladigan mol-mulk narxini pasaytirish, ya'ni ularni kamaytirish uchun asosiy vositalar qiymatini qayta ko'rib chiqish (daromad solig'i maqsadlarida oshirish).

5. Soliq majburiyatini taqsimlash usuli

Ushbu usul asosiy soliq to'lovlarini to'lash uchun javobgarlikni maxsus yaratilgan korxonaga o'tkazish bilan tavsiflanadi. Uning faoliyati barcha mumkin bo'lgan vositalardan foydalangan holda asosiy tashkilotga fiskal bosimni kamaytirishga yordam berishi kerak. Kurs sizga soliq majburiyatlarini to'g'ri taqsimlashni o'rgatadi."

6. Qonun hujjatlarida belgilangan imtiyozlardan foydalanish tartibi, soliq to‘lovchilar guruhlari va xalq xo‘jaligining turli turlari uchun imtiyozlar

Ushbu usul quyidagilar uchun maxsus soliq jarayonlarini o'rnatish tufayli mavjud bo'ldi:

• Alohida sanoat, faoliyat turi ( Qishloq xo'jaligi, telekommunikatsiya va boshqalar) eng ko'p muhtoj bo'lganlar davlat yordami o'sishini ta'minlash iqtisodiy xavfsizlik va mamlakat iqtisodiyoti;
• Alohida soliq to'lovchilar guruhi (kichik biznesda faoliyat yurituvchi korxonalar, foydali qazilmalarni qazib olish jarayonida mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar tuzish jarayonida investorlar);
• Ayrim hududlar (Uzoq Shimoldagi hududlar, ochiq iqtisodiy rayonlar, texnoparklar va boshqalar), ijtimoiy masalalar bo'yicha qarorlar qabul qiluvchi tashkilotlar (nogironlarni ish bilan ta'minlash, sport tadbirlarini o'tkazishda yordam berish, xayriya yordami notijorat tashkilotlari va muhtoj shaxslar va boshqalar);
• Eksportga yo'naltirilgan korxonalar va boshqa sub'ektlar.

7. Savdo yurisdiktsiyasini almashtirish usuli

Soliqlarni optimallashtirishning ushbu usuli Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan doiradan foydalangan holda mustaqil ravishda mintaqaviy va soliqqa tortish uchun aniq stavkalarni belgilash qobiliyatiga asoslanadi. mahalliy soliqlar(tashkiliy mulk solig'i, daromad solig'i, er solig'i) va Rossiya Federatsiyasining muayyan hududlari uchun imtiyozli soliq rejimlari.

Tashkilot soliqlarini optimallashtirishning eng samarali usullari korxonaga qisqa vaqt ichida, eng kam xarajatlardan foydalangan holda va iqtisodiy rivojlanishning uzoq muddatli istiqbollarini hisobga olgan holda o'z maqsadlariga erishishga yordam beradigan (aylanma, daromadning o'sishi va boshqalar) yordam beradi. tashkilotlarning tiklanishi va moliyaviy barqarorligi.

Ekspert fikri

Qarzlaringizni to'lashga shoshilmang

Vladimir Vereshchaka,

"Garant-press" nashriyot uyi vakili, Moskva

Barcha kompaniyalar debitorlik qarzlari bilan duch kelgan va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob. Ular doimo muvozanatda bo'lolmaydi. Da'vo muddati tugaganda (u uch yil ajratilgan), qarzni hisobdan chiqarish kerak. Bundan tashqari, pul mablag'lari Sizning kompaniyangiz to'lamagan , siz amalga oshirilmagan daromadga qo'shishingiz va ular bo'yicha daromad solig'ini to'lashingiz kerak. Biroq, bunday qarzlarni 2017 yilgacha ushlab turishga ruxsat beriladi yaxshi kunlar" Siz da'vo muddatini to'xtatish va yangi ortga hisoblashni boshlash huquqiga egasiz. Bunday holda, siz qarzingizni tan olishni tasdiqlash uchun bir qator harakatlarni amalga oshirishingiz kerak. Shu tarzda, tashkilotning soliqlari optimallashtiriladi. Kerakli harakatlar Moskva federal soliq xizmatining 2007 yil 17 apreldagi 20-12 / 036354-sonli xatida tasvirlangan.

Bularga quyidagilar kiradi:

• qarzni bo'lib-bo'lib to'lash;
• kechiktirilgan to'lovlar uchun foizlar (yoki penyalar);
• to'lovlarni kechiktirishda kreditor yordami;
• muddati o'tgan to'lovlar bo'yicha solishtirish hisobotini tuzish, ya'ni ularning mavjudligini yozma ravishda tan olish;
• qarzni qayta tuzish to'g'risidagi shartnoma;
• o'zaro talablar to'g'risidagi ma'lumotlar bayonnomasi.

Cheklov muddati uzilganda, u yana hisoblab chiqiladi. Bunday holda, tanaffusga qadar ishlatilgan vaqt yangi davrga kiritilmaydi.

Ekspert fikri

Sud jarayoniga tayyorgarlikni e'tiborsiz qoldirmang

Svetlana Kiseleva,

VneshEkonomAudit kompaniyalar guruhi rahbari, Chelyabinsk

Ko'pincha korxonalar tashkiliy soliqlarni optimallashtirishga qaror qilib, soliq organlari bilan muammoni hal qilish mumkin deb o'ylashadi. Misol uchun, 2006 yilda Rossiyaning mintaqalaridan birida sodir bo'lgan voqea. Bir qator savdo tashkilotlari tomonidan QQS to‘lovlarini qabul qilish davriyligi yuzasidan tuman soliq inspeksiyasiga murojaat qilingan. Ularga mazkur faoliyat sohasi bilan shug‘ullanuvchi korxonalar har chorakda hisob-kitoblarni taqdim etishi va soliq to‘lashi shartligi og‘zaki ravishda aytildi. Aksariyat tashkilotlar ushbu amaliyotdan foydalanishdi va amaldorlar soliqlarni to'lash va hisob-kitoblarni har oyda amalga oshirish kerak degan qarorga kelishdi. Natijada tashkilotlar jarimaga tortildi va kompaniyalarning noroziligi hisobga olinmadi. Federal soliq xizmati rahbarining ta'kidlashicha, noto'g'ri ma'lumot bergan xodim tanbeh olgan.

Shuning uchun biz soliq tizimini shakllantirish jarayonida ham advokat bilan maslahatlashishni va tushunmovchilik yuzaga kelgan taqdirda qonuniy harakatlaringizni sudda qanday oqlash mumkinligini aniqlashni taklif qilamiz. Va tizim ishlay boshlagandan so'ng, advokatlarning ko'rsatmalariga amal qiling. Shuningdek, advokatlar va buxgalteriya bo'limiga soliq organlaridan yozma ravishda tushuntirishlar olish uchun ko'rsatma berishingiz mumkin.

Korporativ daromad solig'ini optimallashtirish

Usul 1. Komissiya yoki topshiriq shartnomasini tuzing

Iste'molchi bilan oldi-sotdi shartnomasi o'rniga agentlik yoki komissiya shartnomasini tuzing. Sizning kompaniyangizga daromad solig'ini to'lashda kechiktirish beriladi. Siz vositachi (xaridor) mahsulotga egalik huquqini oxirgi xaridorga o'tkazgandan keyingina to'laysiz. Bunda xaridorga olingan mol-mulkni uni olgandan keyin darhol tasarruf etish huquqi beriladi.

Usul 2. Mulkni qismlarga bo'lib sotib oling

Asosiy vositalar (tashkilotning eng qimmat mulki) amortizatsiyaga tortiladi. Bu shuni ko'rsatadiki, ichida soliq xarajatlari Tashkilot bir necha yil (3-5 yil) uchun ularning narxini o'z ichiga oladi. Istisno - birlik narxi 40 000 rubldan oshmaydigan mahsulotlar. Bunday mulkni sotib olish xarajatlari darhol hisobdan chiqariladi. Bu sizga tashkilot soliqlarini optimallashtirishning boshqa usulidan foydalanish imkonini beradi - bitta elementni qismlarga bo'lib sotib olish mumkin. Misol uchun, kompyuter sotib olayotganda, monitor va tizim blokini alohida sotib olish mumkin. Ularning umumiy narxi belgilangan me'yordan yuqori bo'lishi mumkin, ammo har bir ob'ektning narxi berilgan chegaralar ichida bo'ladi va u darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Tashkilotingizga soliq organlarining da'volari yo'qligiga ishonch hosil qilish uchun har bir kompyuter uchun o'z xizmat muddatini yarating (ehtimol, bir yil bo'sh vaqt bilan). Bunday holda, ular turli xil ob'ektlar sifatida ishlaydi. Sizning buxgalteriya bo'limi buni o'zi bajarishi mumkin. Shuningdek, ularni turli etkazib beruvchilardan yoki bittadan sotib olish tavsiya etiladi, lekin vaqt farqi bilan (bir necha kundan keyin). Har bir element uchun alohida hujjatlar (masalan, schyot-fakturalar) berish talab etiladi. Agar ular sotib olishning umumiy narxini hisobga olmasalar, maqbul bo'ladi (masalan, "60 000 rubllik monitor va tizim bloki" yozuvi yo'q), chunki bu har bir qismning narxini aniq aniqlashga imkon bermaydi. Bu soliq organlari bilan kelishmovchilikka olib kelishi mumkin.

Usul 3. Amortizatsiya bonusi

Foydalanish muddatiga qarab barcha asosiy vositalar 10 ta amortizatsiya guruhiga bo'linadi. Bunday holda, korxonalar bir vaqtning o'zida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini asosiy vositalar narxining 10-30 foiziga (3 dan 7 ta amortizatsiya guruhiga) optimallashtirishi mumkin (Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandi). Ushbu imtiyoz amortizatsiya bonusi deb ataladi. Asosiy vositalarni sotib olayotganda, buxgalteriya bo'limiga uning mavjudligini eslatib turing. Bundan tashqari, bonus amortizatsiyasidan foydalanish to'g'risidagi qaror "Foyda solig'i bo'yicha buxgalteriya siyosati to'g'risida" gi buyruqda aks ettirilishi kerak.

Bonusli amortizatsiya hisobiga sotib olingan asosiy vositalarni ular ishlatilgan kundan boshlab 5 yil oldin sotmaslik yaxshiroqdir. Aks holda, sizning kompaniyangiz o'z daromadini ilgari olingan amortizatsiya bonusining butun miqdoriga oshirishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandi).

4-usul. Ko'paytiruvchi omilni qo'llash

Ko'pincha ishlab chiqarish ustaxonalaridagi uskunalar kechayu kunduz ishlaydi. Bunday mulk uchun amortizatsiyani hisoblashda buxgalteriya hisobi tashkilotning soliqlarini optimallashtirish uchun maxsus koeffitsientdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.3-moddasi 1-bandi) foydalanishi mumkin. Shunday qilib, uskunalar narxi tezroq (2 marta) xarajatlarda hisobga olinadi. Ko'tarilgan koeffitsientdan foydalanish uchun korxonaning buxgalteriya siyosatida yuqori yuk sharoitida ishlaydigan asosiy vositalar o'rtasida amortizatsiya koeffitsientini oshirish faktini belgilang. Buxgalteriya siyosatidagi hisobotga qo'shimcha ravishda siz ma'lum asosiy vositalarni 24 soatlik yukga o'tkazish to'g'risida buyruq berishingiz kerak bo'ladi.

Tashkilotning mol-mulk solig'ini optimallashtirish: 3 usul

1-usul. Qayta baholash

Tashkilotning mol-mulkiga solinadigan soliq miqdori soliq solish ob'ektining qiymat xususiyatlari bilan belgilanadi. Shu sababli, agar mulkning qiymati o'zgarsa, tashkilot soliq imtiyozlarini tejashga qodir bo'lishi aniq. Qayta baholashni iqtisodiy nuqtai nazardan qanday asoslash mumkin?

Vaziyat 1. Binoni rekonstruksiya qilish, jihozlarni yangilash. Kamdan-kam hollarda tadbirkor odatdagi ishlab chiqarish joyini tark etadi. To‘g‘rirog‘i, uni ta’mirlash, qulay va zamonaviy qilish uchun mablag‘ sarflaydi. Gap kapital ta’mirlash haqida emas, balki rekonstruksiya haqida bormoqda. Katta narxda moliyaviy investitsiyalar egasi o'zining ishlab chiqarish binosini qayta quradi, shunda uning narxi avvalgisiga nisbatan sezilarli darajada oshadi. Barkamol va tashabbuskor tadbirkor rekonstruksiya qilingan binoning narxini noldan qurilgan shunga o'xshash bino bilan solishtiradi. Va u, ehtimol, xafa bo'ladi, chunki u oxir-oqibat yangi bino qurishdan ko'ra muhimroq soliqqa tortish ob'ektini olganini tushunadi. Lekin qilingan narsa bajariladi. Chiqish yo'li bor: qayta baholang. Soliqni hisoblash uchun asos rekonstruksiya qilishdan ko'ra an'anaviy qurilish orqali olingan shunga o'xshash qurilish loyihasining bozor qiymati bo'lishi kerak.

Vaziyat 2. O'zgarishlar natijasida kelib chiqadigan yo'qotishlar valyuta bozori. Ko'pgina biznes egalari 2014 yil oxiri - 2015 yil boshida mahsulot sotib olishga majbur bo'lganida juda noqulay vaziyatga tushib qolishdi. O'sha paytda rubl kursining o'zgarishi natijasida asosiy vositalar juda yuqori narxga ega edi. Valyuta bozoridagi vaziyat o'zgarishi bilanoq, uskunaning boshlang'ich narxi rublning barqarorlashuvi sharoitida shunga o'xshash uskunalar narxidan sezilarli darajada oshib ketdi. Bunday holatlar qayta baholash uchun ham sababdir.

Vaziyat 3. Modernizatsiya natijasida narxi sezilarli darajada pasaygan mahsulot egasi ham xuddi shunday vaziyatga tushib qoladi. U bir necha oy ichida xuddi shu mahsulotning biroz o'zgartirilgan versiyasi chiqarilishi tufayli uni bozorda sotib olish ancha past baholanishini kutmagan edi. Xo'sh, nega u ko'proq soliq to'lashi kerak? Bu holat tashkilotda mol-mulk solig'ini optimallashtirish, ya'ni qayta baholashni amalga oshirish uchun sababdir.

Usul 2. Qayta qurish o'rniga ta'mirlash

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tadbirkorlarga asbob-uskunalar yoki binolarni ta'mirlash xarajatlarini hisobdan chiqarish orqali foydani kamaytirishni taklif qiladi - shunga ko'ra, soliq ushbu xarajatlarni amalga oshirish davri uchun kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasi 1-bandi). ). Ta'mirlash ob'ektni yangi narsaga aylantiradigan, maqsadini o'zgartiradigan vaziyatda nima qilish kerak. Soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan, qo'shimcha uskunalar yoki tugatish soliqlarni optimallashtirish uchun sabab emas. Aksincha, bunday faoliyat bilan bog'liq xarajatlar mulkning dastlabki qiymatiga kiritilishi kerak, bu esa mulk solig'ini oshiradi. Shu sababli, iqtisodiy jihatdan tushunarli menejer o'z ta'mirlash ishlarini modernizatsiya qilishning oldini olishga harakat qiladi, chunki oxirgi variant bilan asosiy vositalar juda sekin o'z qiymatini yo'qotadi - amortizatsiya jarayonida va soliqni optimallashtirish mumkin bo'lmaydi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 5-bandi).

Asosiy vositalarni ta'mirlashni yangilash, qo'shimcha qilish yoki modernizatsiya qilish deb tan olinishini qanday oldini olish mumkin? Mulk solig'i oshishiga yo'l qo'ymaslik uchun soliq organiga ko'rilgan choralar uskunalar (binolar, avtomobillar va boshqalar) narxining oshishiga ta'sir qilmaganligini isbotlash kerak. Quyidagi belgilar bu haqiqatni ko'rsatadi:

• ishlab chiqarishda yaxshilanish kuzatilmadi;
• texnik yoki iqtisodiy ko'rsatkichlar oshmagan;
• ob'ektning funktsional maqsadi va uning texnik tavsiflari o'zgarmagan.

Misol. Korxona tomonidan ma’muriy binoda kapital ta’mirlash ishlari amalga oshirildi. Bu qimmat biznes, shuning uchun tashkilot soliqni qandaydir tarzda optimallashtirish uchun tegishli davrda daromad solig'idan xarajatlarni jasorat bilan chegirib tashladi. Ammo soliq organi tashkilotni jarimaga tortish imkoniyatini topdi. Tekshiruv natijalariga ko‘ra, kapital ta’mirlash umuman ta’mirlash emas, balki rekonstruksiya bo‘lib, natijada binoning maqsadi va uning texnik tavsiflari o‘zgarishiga olib kelgan. Qo'shimcha hisoblangan daromad solig'i miqdori bir necha yuz millionlarni tashkil etdi, u jarimalar va jarimalar miqdori bilan to'ldirildi. Kompaniya rahbariyati ushbu tekshiruv xulosasiga rozi bo'lmagan va yuborgan da'vo arizasi sudga. Va behuda emas. Arbitraj tomoni soliq to'lovchining tarafini oldi. Sud qaroriga asos bo'lgan asosiy dalillar quyidagilar edi:

• texnik-iqtisodiy ko'rsatkichlarning doimiyligi;
• loyiha hujjatlarining yo'qligi - rekonstruksiya qilishning majburiy atributi;
• xonaning o'zgarmas maqsadi.

(farmon Arbitraj sudi Sharqiy Sibir okrugi 2015 yil 9 dekabrdagi No F02-6372/2015).

Usul 3. Buzish uchun ob'ektlarni sotib olish

Mulk solig'i olinmaydigan bir qator holatlar mavjud. Bu mulk korxonaning xo'jalik faoliyatida foydalanilmagan yoki qayta sotish uchun sotib olingan asosiy vositani rejalashtirilgan tugatish hollari. Qanday asosiy vositalar soliqqa tortilishi kerakligi PBUning "Asosiy vositalarni hisobga olish" 4-bandida ko'rsatilgan:

• ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun sotib olingan, xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish uchun vosita bo'lib xizmat qiladigan va vaqtincha egalik qilish yoki qoplanadigan asosda foydalanishga berish orqali foyda olish uchun foydalaniladigan mol-mulk;
• uzoq muddatli (12 oydan ortiq) foydalanish uchun mo'ljallangan mulk;
• sotish uchun mo'ljallanmagan mulk;
• kelajakda foyda olish uchun mo'ljallangan mulk.

Misol. Tashkilotni sotib olishning asosiy ob'ekti o'ziga xos narsa edi Dala hovli, bu allaqachon xaridor uchun mutlaqo keraksiz bo'lgan ko'chmas mulkka ega edi. Shubhasiz, saytda joylashgan ko'chmas mulkni sotib olishdan maqsad ularni tugatish edi. Kompaniyaning rejalari yangi ob'ektni qurish yoki eskisini jiddiy rekonstruksiya qilishni o'z ichiga olgan, chunki asl ko'rinishida ob'ekt foydalanish uchun mutlaqo yaroqsiz edi. Shuning uchun buzish uchun mo'ljallangan ob'ektning qiymati mol-mulk solig'iga kiritilmagan. Tashkilotning mol-mulk solig'ini optimallashtirishning bu haqiqati, deyarli 4 million miqdorida qo'shimcha mol-mulk solig'i hisoblangan nazorat organini g'azablantirdi va sudya ko'chmas mulkda har qanday belgini ko'rmadi soliq maqsadlari uchun aktiv (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 17 fevraldagi KA-A40 / 687-10-son qarori).

• Kompaniyada transport logistikasini optimallashtirish bo'yicha 8 ta maslahat

Ishlab chiqarishda tashkilotning soliq yukini optimallashtirish: 6 usul

Usul 1. FIFO o'rniga o'rtacha xarajat

Ishlab chiqarish jarayonida xom ashyo narxini hisobdan chiqarishga yordam beradigan 2 usul mavjud: FIFO va o'rtacha zavod narxi. FIFO - ishlab chiqarishga birinchi olinganlar narxida etkazib beriladigan materiallar. Biroq, inqiroz davrida, narxlarning ko'tarilishi davrida tashkilotning soliqlarini ushbu usul yordamida optimallashtirish foyda keltirmaydi. Masalan, 2015 yil mart oyida sotib olingan xom ashyo oktyabr oyida sotib olinganidan kamroq xarajat qiladi. Shunday qilib, daromadni kamaytirish uchun minimal narxlar hisobdan chiqariladi, shuning uchun daromad solig'i oshadi. Eng foydali usul o'rtacha zavod narxida hisobdan chiqarish usuli hisoblanadi. Bu xom ashyo narxining maksimal smetasini taqdim etishga imkon beradi. Bosh buxgalteringiz bilan hozirda korxonada qanday usul qo'llanilishini bilib oling. Agar yondashuvingizni o'zgartirish kerak bo'lsa, buni qiling. Tashkilotning buxgalteriya siyosatiga soliq solish maqsadida o'zgartirishlar kiritishni unutmang.

Usul 2. Moliyaviy yordam o'rniga mukofot

Ko'pincha, tashkilot rahbariyati o'z ishlab chiqarish xodimlariga, asosan past malakaga ega bo'lganlarga moddiy yordam beradi. Ilgari uning og'irligi bor edi, chunki u sug'urta mukofotlariga tortilishi mumkin emas edi. Hozirgi vaqtda ularni to'plash kerak - yangilik 2011 yilda kuchga kirdi (o'zgartirishlar 2010 yil 8 dekabrdagi 339-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan). Bunday yordamni yaxshi ishlab chiqarish ko'rsatkichlari uchun bonus bilan almashtirish yaxshiroqdir. Tashkilotning soliqlari optimallashtirilgan ushbu usul ham soliqqa tortiladi, ammo moddiy yordam bilan solishtirganda soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Moddiy qo'llab-quvvatlash xarajatlarga kiritilmaydi, chunki bunday to'lov samarasiz xususiyatga ega.

Eslatma! Hamma hollarda ham moliyaviy yordam uchun to'lovlar to'lanmaydi. Masalan, har bir xodim uchun bu miqdor yiliga 4000 rubldan oshmasa, u favqulodda vaziyatlar yoki oila a'zolarining o'limi tufayli etkazilgan zararni qoplash uchun ishlatiladi.

Usul 3. Modernizatsiya o'rniga ta'mirlash

Agar siz ustaxonangizni yaxshilashni istasangiz, buni ta'mirlash ishi deb belgilash yaxshiroqdir. Va modernizatsiya, qayta qurish kabi so'zlarni ishlatmaslik yaxshiroqdir. Buning sababi, buxgalteriya bo'limi daromadni kamaytirish uchun darhol ta'mirlash xarajatlarini istisno qilishi mumkin. Rekonstruksiya va modernizatsiya xarajatlari, aksincha, asosiy vositalarning dastlabki narxini oshiradi. Ya'ni, tashkilot ulardan faqat vaqt o'tishi bilan amortizatsiya ajratmalari yordamida daromad solig'ini optimallashtirish uchun foydalanishi mumkin. Tabiiyki, bu erda nazoratchilar bilan tushunmovchiliklar paydo bo'lishi mumkin. Soliq kodeksida ta'mirlash tushunchasi mavjud emas. Modernizatsiya - bu aktivning xizmat ko'rsatish yoki texnologik maqsadining o'zgarishi, yuklarning ko'payishi yoki aktivning boshqa yangi sifatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 2-bandi) tufayli sodir bo'lgan ishlarni anglatadi. Ushbu turdagi so'z soliq organlariga har qanday ta'mirlashni modernizatsiya deb hisoblash imkonini beradi. Biroq, ko'pgina korxonalar hali ham sudda ta'mirlash ishlarini amalga oshirganliklarini isbotlaydilar (masalan, Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 16 maydagi A42-3224/2012-sonli qaroriga qarang).

Usul 4. Chiziqli o'rniga chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usuli

Soliq hisobi asosiy vositalarni amortizatsiya qilishning 2 usulini o'z ichiga oladi: chiziqli va chiziqli bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi). Chiziqli bo'lmagan usul juda murakkab bo'lganligi sababli, buxgalterlar uni ishlatmaslikka harakat qilishadi. Biroq, bu usul tashkilotning daromad solig'ini optimallashtirish mulkning foydalanish muddatining ¼ qismi ichida sodir bo'lishini ta'minlashga yordam beradi. Bu asosiy vositalarni sotib olishda investitsiyalarning yarmigacha hisobga olinishiga imkon beradi. Biroq, bu erda ba'zi nuances bor. Masalan, 8-10-guruhlarga kiruvchi uzatish moslamalari va binolar faqat to'g'ri chiziqli usulda amortizatsiya qilinadi. Shuningdek, taqdim etilgan amortizatsiya usuli barcha asosiy vositalarga nisbatan qo'llaniladi. Chiziqli usulni chiziqli bo'lmagan usulga o'zgartirishga har 5 yilda bir marta ruxsat beriladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 1-bandi).

Eslatma! Tashkilotlarga amortizatsiyani hisoblashda ortib borayotgan omillardan foydalanishga ruxsat beriladi. Shunday qilib, agressiv muhitda yoki kengaytirilgan smenada ishlaydigan asosiy vositalar stavkani 2 barobar oshirishi mumkin. Ushbu qoida faqat 2014 yil 1 yanvargacha kapitallashtirilgan asosiy vositalar orasida qo'llanilishi mumkin.

Usul 5. Maksimal o'rniga minimal amortizatsiya davri

Mulkning narxi tashkilotning soliqlari uning foydali muddati davomida optimallashtirilganda hisobdan chiqariladi. Ushbu muddat buxgalteriya bo'limi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori tufayli belgilanadi. 10 guruhdan iborat har bir guruhda mulk amortizatsiya qilinishi mumkin bo'lgan interval mavjud. Masalan, 4-guruhda foydalanish muddati besh yildan etti yilgacha bo'lgan asosiy vositalar mavjud. Ko'pgina bosh buxgalterlar maksimal muddatlarni belgilaydilar (xavfsizlik uchun). Biroq, agar tashkilotning soliq optimallashtirishdan foydalanilsa, unda hech qanday foyda yo'q. Minimal shartlarni aniqlash eng yaxshisidir, keyin mulkning qiymati tezroq hisobdan chiqariladi. Ba'zan tashkilot foydalanilgan asosiy vositalarni sotib oladi. Bunday vaziyatda foydalanish muddati avvalgi egalari tomonidan foydalanish muddatini hisobga olgan holda belgilanadi. Biroq, agar kompaniya to'g'ridan-to'g'ri amortizatsiya usulidan foydalangan bo'lsa, buxgalteriya bo'limi bunday davrni amalga oshirishi mumkin.

Usul 6. Normlar o'rniga to'liq transport xarajatlari

Yaqinda Transport vazirligi yoqilg'i iste'moli standartlari ko'rsatkichlarini o'zgartirdi. Agar shaharda yashovchi aholi soni 5 milliondan ortiq bo'lsa, normani 35 foizga, 1-5 million kishi bo'lsa - 25 foizga oshirishga ruxsat beriladi (Rossiya Transport vazirligining 2015 yil 14 iyuldagi buyrug'i). raqami NA-80-r). Ilgari Moliya vazirligi tashkilotning foydasiga soliqlarni optimallashtirish, yoqilg'i xarajatlarini faqat belgilangan standartlar doirasida chegirib tashlash kerak, deb ta'kidlagan, ammo keyinchalik Soliq kodeksida bunday shartlar nazarda tutilmaganligi sababli o'z pozitsiyasini o'zgartirgan. ushbu turdagi xarajatlarni standartlashtirish (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 27 yanvardagi 03-03-06/1/2875-sonli xati). Biroq, ko'pchilik buxgalterlar xavfsiz tomonda bo'lish uchun xarajatlarni normallashtiradi. Tashkilotingizda ishlar qanday ketayotganini bosh buxgalteringizdan so'rang. Agar xarajatlar ratsionlashtirilgan bo'lsa, bu daromad solig'ining oshishiga hissa qo'shishini tushuntiring.

Tashkilot soliqlarini soddalashtirish yordamida optimallashtirish

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (soddalashtirilgan) daromad solig'ini daromaddan 6% yoki xarajatlarga kamaytirilgan daromaddan 15%, lekin jami 1% dan kam bo'lmagan miqdorda to'lashni nazarda tutadi. Soliqlarni optimallashtirish soliq solinadigan bazani Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasi va Pensiya jamg‘armasiga to‘lanadigan majburiy to‘lovlar miqdoriga kamaytirish orqali amalga oshiriladi. Sug'urta mukofotlarini soddalashtirilgan to'lash tariflari tariflarga mos keladi umumiy tizim soliqqa tortish. Faoliyatning ayrim turlari uchun ham imtiyozlar mavjud. Biroq, bu yoki boshqa tarzda, hisoblash opsiyasi (6%) bilan soliqni 50% dan ko'proq kamaytirish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).

Usul 1. Mintaqaviy imtiyozlardan foydalanish

2016 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga ko'proq tashkil etish huquqi berildi. past stavkalar soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq to'lovchilar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Birinchi variantni (6%) 1% ga, ikkinchisini (15%) - 5% gacha kamaytirish mumkin. Shunday qilib, ba'zi sub'ektlar oshirishni ta'minlashi mumkin imtiyozli shartlar tadbirkorlar uchun. Qonun nol soliq stavkasi bilan yangi boshlanuvchi tadbirkorlarni rag'batlantirishni taqiqlamaydi. Hozirda rivojlanishga muhtoj bo'lgan ushbu mintaqalardan biri Qrimdir. Shunday qilib, 2015-2016 yillarda. Qrim Respublikasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha stavka "daromad" va "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun mos ravishda 3% va 7% tashkil etdi. Ushbu hududda qancha tadbirkor o'z tashkilotlarini ro'yxatdan o'tkazishini tasavvur qilish oson. Shu bilan birga, imtiyozli soliqqa tortish hududida filial yoki vakolatxona emas, balki asosiy korxona ro'yxatdan o'tganligi muhimdir. Bunday holda, soliqni optimallashtirish butun kompaniyaga nisbatan qo'llaniladi.

2-usul. Biznesni oqilona taqsimlash

Soddalashtirilgan soliq tizimini hamma korxonalar ham qo'llashi mumkin emas. Ushbu soliq tizimi yillik daromadi 60 million rubldan oshmaydiganlar uchun mavjud. Va bu raqam deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerakligi sababli (2016 yilda - 1,329), ruxsat etilgan yillik daromad miqdori 79,74 million rublni tashkil qiladi. Bundan tashqari, tashkilotda 100 dan ortiq odam ishlamasligi kerak va asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak.

Ma'lum bo'lishicha, yuqoridagidan yuqori aylanmaga ega bo'lgan tashkilotlar uchun soliqni optimallashtirish mavjud emasmi? Yoq bu unday emas. O'z biznesingizni bir nechta muhim talablarga javob beradigan bir nechta "mustaqil" kompaniyalarga bo'lish kifoya:

• bir xil turdagi faoliyatni amalga oshirmaslik (OKVED boshqacha bo'lishi kerak);
• bir shaxs tomonidan boshqarilmasligi kerak (rahbarlar boshqacha bo'lishi kerak);
• umumiy joylashuv manziliga ega bo'lmasligi va bir xil asosiy vositalar va texnik imkoniyatlardan foydalanishi kerak.

Shunday qilib, chinakam ajratilgan firmalar bo'lishi mumkin emas jami aktivlar, o'z faoliyatini bir xil menejerlar va xodimlardan foydalangan holda amalga oshirish. Aks holda, ular soliq organlarining tanqididan qochib qutula olmaydi.

Usul 3. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda menejerni tadbirkorga o'tkazish

Soliqlarni optimallashtirish usullaridan biri korxona rahbarining yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olishidir. Shunda unga soddalashtirishdan foydalanish uchun keng imkoniyatlar ochiladi. Aytaylik, u soliqlar uchun ob'ekt sifatida daromadni (6%) tanladi. U FFOMS va Pensiya jamg'armasiga to'lanadigan to'lovlar miqdori bo'yicha soliq bazasini muntazam ravishda kamaytirishi mumkin bo'ladi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 50% chegarasi yo'q; Yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxslarga to'lovlar amalga oshirilgan taqdirda bunday imtiyozlardan mahrum bo'ladi.

Agar yuqoridagi barcha nuanslar hisobga olinsa va hujjatlar to'g'ri tayyorlangan bo'lsa, sizning biznesingiz soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalaridan foydalanishda shubhalanmaydi. Menejerning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida biznes yuritish usuli juda tez-tez qo'llaniladi va soliq inspektorlari bunday holatlarga juda sodiqdirlar. Yakka tartibdagi tadbirkor va korxonaning faoliyat turlari bir-biriga mos kelmasa.

Usul 4. Soliq solish ob'ektini o'zgartirish

Qanday holatda soddalashtirilgan soliq tizimining ikkinchi versiyasidan - "daromad minus xarajatlar" dan foydalanish foydaliroq? albatta, harajatlar muntazam ravishda yuqori bo'lganda, ya'ni ular daromadning kamida 60% ni tashkil qiladi. Aks holda, buni qilishning ma'nosi yo'q.

• O'tish moliyaviy yil boshidan amalga oshiriladi, ammo ariza o'tgan moliyaviy yil oxirigacha (31 dekabrgacha) topshirilishi kerak.
• Agar siz endigina biznes boshlayotgan bo'lsangiz, ro'yxatdan o'tganingizdan so'ng darhol 30 kun ichida tashkilot soliqlarini optimallashtirish uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirishingiz kerak.
• Agar sizning tashkilotingiz hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovchisi bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tish to'g'risidagi ariza hisoblash faoliyati tugagan kundan boshlab 30 kun ichida taqdim etiladi.

Usul 5. UTII bilan soddalashtirishning kombinatsiyasi

Ba'zan tashkilotning soliqlarini optimallashtirish bir nechta "qulay" soliqqa tortish tizimlarining kombinatsiyasida ifodalanadi. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan tashkilot UTIIdan foydalanadigan alohida bo'linma yaratishi mumkin. Ushbu turdagi soliq yukining o'ziga xos xususiyati shundaki, korxona hisobot davridagi tushumlar hajmidan qat'i nazar, qat'iy belgilangan miqdorda soliq to'laydi. Agar savdo hajmi sezilarli bo'lsa, UTII sizga soliqlarni sezilarli darajada tejash imkonini beradi. Boshqa har qanday soliq tizimi singari, UTII yangi yil boshidan boshlab o'tkazilmoqda. Va agar kompaniya qayta tashkil etilgan bo'lsa, ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol yagona soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirishingiz mumkin.

• Moliyaviy savodxonlikni oshirish va amaliyotga tatbiq etishning 8 ta usuli

Tashkilot soliqlarini optimallashtirishning qaysi usullari xavfli?

Soliq organlari byudjetga soliq yig'ish hajmini oshirish uchun har tomonlama harakat qilmoqda. Eng yaxshi aqllar Federal xizmat Soliq va yig'imlar bo'limlari soliq to'lovchilarning firibgarligini tekshiradi, soliq to'lashdan bo'yin tovlashning standart sxemalarini aniqlaydi va keyin ularni inspektorlar e'tiboriga havola etadi. Hammasi nazorat xizmati ishini samaraliroq qilish uchun. Keling, soliq xodimlariga yaxshi ma'lum bo'lgan va shuning uchun foydalanish uchun istalmagan bir qator sxemalarni ko'rib chiqaylik.

Sxema 1. Biznes bo'limi

Bir tomondan, bir nechta kichik kompaniyalarni ochishda noqonuniy narsa yo'q, ularning har biri o'zi uchun eng qulay soliq tizimidan foydalanadi. Ba'zida menejerlar biznesni bunday taqsimlashda hech qanday potentsial xavfni ko'rmaydilar. Lekin soliq inspektsiyalari Ular soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemasini soliqni optimallashtirish sifatida ko'rishadi.

Xatarlar. Agar kompaniya haqiqiy moliyaviy va tashkiliy mustaqillikka ega bo'lmasa va qo'shimcha ravishda o'z foydasini boshqa tashkilotga, hatto o'zaro bog'liq bo'lgan tashkilotga o'tkazsa, jarimalar va qo'shimcha to'lovlardan qochib bo'lmaydi.

Xatarlarni qanday kamaytirish bo'yicha maslahatlar. Sizning harakatlaringiz tashkilot uchun foydali va daromad keltiradigan haqiqiy shartnomalar mavjudligini tasdiqlovchi barcha asosiy hujjatlarni saqlashdir. Mustaqil biznes yuritishning maqsadga muvofiqligini va sherikliklarning o'zaro manfaatdorligini hujjatlashtirish kerak.

Sxema 2. Qo'g'irchoq vositachi orqali ishlash

Zamonaviy o'z o'rnini mustahkam egallagan biznesni qismlarga ajratish variantlaridan biri Rossiya iqtisodiyoti, uchib ketuvchi kompaniyalarni yaratishdir. Bunday qisqa muddatli kompaniyalar yordamida biznes egalari QQSni kamaytirish orqali daromadlarini muvaffaqiyatli olib qo'yadi. Shu bilan birga, haqiqiy yakuniy benefitsiarni topish juda qiyin bo'ladi, odatda tashkilotlar butunlay notanish shaxslar nomiga ro'yxatga olinadi, ular ko'pincha kompaniyaning mavjudligi haqida hatto bilishmaydi.

Xatarlar. Da'volar hali ham bir xil - siz amalga oshirilayotgan biznes operatsiyalari uchun haqiqiy maqsad mavjudligini, shuningdek, u yoki bu kontragent bilan hamkorlik qilishning maqsadga muvofiqligini tasdiqlashingiz kerak.

Xatarlarni qanday kamaytirish bo'yicha maslahatlar. Har bir mijoz va hamkor uchun ma'lumot to'plash yaxshidir. Elektron shaklda bo'lsa ham va hatto kichik bo'lsa ham, shu tarzda siz kontragentni tekshirganingizni isbotlashingiz mumkin. Buning uchun siz maxsus dasturlarni sotib olishingiz shart emas, Federal Soliq xizmati veb-saytida qulay xizmat ko'rsatiladi. Qarshi tomon o'z majburiyatlarini vijdonan bajarishini ko'rsating.

Sxema 3. Naqd pul olish

Qobiq kompaniyalarni yaratish orqali soliqlarni optimallashtirish soliq xodimlari uchun tanish sxemadir. Ular bunday umidsiz tashkilotlar yoki hatto xususiy tadbirkorlar orqali mablag'larni olib qo'yish qanchalik qulay ekanligini yaxshi bilishadi. Pul olish xayoliy bitim sifatida yashiringan, keyin naqd bo'lmagan mablag'lar naqd pulga o'tkaziladi va firibgarlarga qaytariladi.

Xatarlar. Federal Soliq xizmati inspektsiyasi, ularning haqiqatidan shubhali bo'lgan operatsiyalarda ayb topadi. Agar xarajatlarning asosliligini isbotlashning iloji bo'lmasa, soliq imtiyozlari olinmaydi va qo'shimcha qiymat solig'i, shuningdek daromad solig'i undiriladi.

Xatarlarni qanday kamaytirish bo'yicha maslahatlar. Bunday soliqni optimallashtirish soxta sxema deb hisoblanishiga yo'l qo'ymaslik uchun siz operatsiyalarning haqiqiyligini va haqiqiyligini tasdiqlashga harakat qilishingiz kerak. Kompaniyalar nomiga ro'yxatdan o'tgan shaxslar ham haqiqiy bo'lishi va kerak bo'lganda zarur ko'rsatma berishi kerak.

Sxema 4. Zararli kompaniya yordamida soliqni kamaytirish

Ushbu turdagi soliqni rejalashtirish firibgar sxema emas, balki haqiqatda soliqni optimallashtirishdir. Agar tashkilot o'zi bilan boshqa foydasiz (afzal bog'liqlik yoki o'zaro bog'liqliksiz) birlashsa, u o'z soliqlarini (QQS, daromad solig'i) kamaytiradi.

Xatarlar. Soliq inspektori, albatta, zarar ko'rmaydigan kompaniyani sotib olishga e'tibor beradi. Yo'qotishning o'zi ham tekshiriladi - u haqiqiymi yoki xayoliymi. Tashkilotlar o'rtasidagi munosabatlar tsikli ham tekshiriladi - ular o'rtasida moliyaviy operatsiyalar qanday sodir bo'ladi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemasini fosh qilish oqibati qo'shimcha baholash va jarimalar va jarimalarni to'lash talabi bo'ladi.

Xatarlarni kamaytirish bo'yicha maslahatlar. Avvalo, yo'qotish haqiqatini isbotlang: bozorni o'rganish, xavflarni aniqlash, inqirozli vaziyatni bartaraf etish rejalari, foyda keltirishi mumkin bo'lgan, ammo katta yo'qotishlarga aylangan operatsiyalar ro'yxatini zarar ko'rgan kompaniyaning ma'lumotlariga qo'shing. Ikkinchidan, voris kompaniya uchun strategik rivojlanish rejasini tayyorlang. Bu erda shuni isbotlash kerakki, sotib olingan tashkilot foydasiz bo'lsa-da, uning inson resurslari, texnik imkoniyatlari va sotish bozorlari kelajakda o'z ufqlarini kengaytira oladigan asosiy kompaniyani qiziqtiradi.

• Millionerlar va milliarderlarning boyligi haqida 15 ta dono iqtibos

Tashkiliy soliqni optimallashtirish: 8 ta keng tarqalgan xato

Xato 1. Ish rejasini orqaga qarab o'zgartirish

Ko'pincha soliqni optimallashtirish usuli qo'llaniladi, unda tashkilotning ish sxemasi orqaga qarab o'zgartiriladi. Bu har doim shubhalarni keltirib chiqaradi. Chunki boshqa soliq tizimiga real o‘tish vaqt talab etadi. Tashkilot qanchalik katta bo'lsa, unga ko'proq vaqt kerak bo'ladi.

Xato 2. Amaldagi sxemalar haqida ma'lumotlarning haddan tashqari mavjudligi

Soliqlarni optimallashtirish sxemasiga o'tishda xodimlarga nozik narsalarni oshkor qilmang. O'z xizmat vazifalari tufayli bundan bexabar bo'lmagan xodimlar soliq inspektorlari ularni so'roq qilishlari mumkinligi haqida ogohlantirilishi kerak. Tashkilot uchun vakolatli va foydali javob variantlarini tayyorlash kerak. Chunki soliq idoralari ko‘pincha alohida xodimlarning tayyorgarliksizligidan foydalanadi, ular o‘zlari bilmagan holda o‘z rahbariga qarshi guvohlik berishlari mumkin.

Xato 3. Kadrlar tayyorlashga yetarlicha e’tibor berilmagan

Tajriba shuni ko'rsatadiki, xodimlar bilan og'zaki suhbat etarli emas. Kompaniyani himoya qilish uchun audit paytida harakatlar algoritmini ko'rsatadigan yozma ko'rsatmalarni ishlab chiqish kerak. Har bir pozitsiya o'z ko'rsatmalariga ega bo'lishi kerak.

Xato 4. Biznes bitimini tasdiqlovchi hujjatlar yo'qligi

Asosiy narsaga ko'proq e'tibor bering. U yoki bu bitimda uning yo'qligi ertami-kechmi tashkilot uchun qayg'uli rol o'ynaydi. Birlamchi hujjatlarni retroaktiv tarzda tayyorlash juda qiyin va agar bu mumkin bo'lsa, undagi xatolar ulushi ortadi. Ko'pincha to'g'ri shaxs hujjatni imzolashda qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Dastlabki hisobot o'z vaqtida to'ldirilmaganda, soliq organlari uni tayyorlash haqiqatiga shubha bilan qarashadi. Ehtimol, hujjat soliqni optimallashtirish uchun xayoliy bitimni simulyatsiya qilish uchun tuzilgan.

Xato 5. Huquqiy nizolarga tayyorgarlikni e'tiborsiz qoldirish

Har qanday soliqni optimallashtirish sxemasidan foydalanganda advokatlar va soliq advokatlari bilan hamkorlikni e'tiborsiz qoldirmang. Ular bilan barcha xavflarni hisoblang va o'zingizni ulardan himoya qilish yo'llarini toping.

Xato 6. Sxemani amalga oshirish xarajatlariga nomutanosib tejamkorlik

Soliqlarni optimallashtirish usulini qo'llash to'g'risidagi qaror rejalashtirilgan faoliyatning rentabelligiga qat'iy ishonchga asoslanishi kerak. Soliqlarni optimallashtirish sxemasini tayyorlash va amalga oshirish moliyaviy investitsiyalarni talab qiladi va ko'plab xavflarga ega. Sizga, albatta, mutaxassislar bilan pullik maslahat kerak bo'ladi, chunki yon kompaniyalarni shakllantirish ham pul talab qiladi. Hujjatlarni tayyorlash etarlicha puxta bo'lmasa, har qanday sxema katta yo'qotishlarga olib kelishi mumkin. Shuning uchun, dastlab ushbu sxema keltiradigan haqiqiy foydalarni hisoblashingiz kerak. Bir soliqni optimallashtirish boshqa soliqning oshishiga olib keladimi?

Xato 7. Davlatning alohida nazorati ostidagi sxemalarni qo'llash

Rossiya Federal Soliq xizmatining eng tajribali xodimlari soliq to'lovchilarning firibgarlik harakatlarini tahlil qilish, soliqni optimallashtirish sxemalarini aniqlash bilan shug'ullanadilar, keyinchalik ular barcha inspektsiya xodimlarining e'tiboriga havola etadilar. Masalan, hozirgi vaqtda mehnat munosabatlarini rasmiylashtirish o'rniga mehnat shartnomalaridan foydalanish yoki xizmatlar ko'rsatish sxemasi istisnosiz har bir soliq xodimiga juda tanish.

Xato 8. Biznes maqsadi uchun asos yo'qligi

Agar siz o'z niyatlaringizning rentabelligini qanday qilib to'g'ri asoslash haqida aniq tasavvurga ega bo'lmasangiz, soliqlarni optimallashtirish bo'yicha harakatlarni boshlash mantiqiy emas. Albatta, sizning fikringizcha, tadbirkorlikni rivojlantirish uchun mablag‘larni tejash foydasiga soliq yukini minimallashtirish maqsadi juda oliyjanob va oqilona. Ammo soliq organlari uchun bu argument emas. Ularning fikricha, optimallashtirishning yagona sababi kelajakda yuqori iqtisodiy natijaga erishish bo'lishi mumkin. Biznesni rivojlantirish soliqlarni tejash orqali emas, balki tashkilotning imkoniyatlarini oshirish bilan bog'liq tizimli harakatlar orqali amalga oshirilishi kerak. Buning isboti istiqbolli biznes-rejalar, foydali tijorat takliflari, marketing tadqiqotlari va mutaxassislarning tahliliy xulosalari bo'lishi mumkin. Ishonchim komilki, bunday puxta tayyorgarlik bilan soliqni optimallashtirish maqsadi muvaffaqiyatli amalga oshiriladi. Va hatto soliq organlarining da'volariga qaramay, agar biron bir narsa yuzaga kelsa, sud albatta siz bilan birga bo'ladi.