Tashkilotning soliq yukini boshqarish bo'yicha moliyaviy siyosat. Tashkilotning soliq yukini boshqarish. Maxsus soliq rejimlarini qo'llash uchun biznesning bo'linishi

G.A. Kurbatov,
katta soliq menejeri
KPMG Rossiya va MDHda

A.A. Vaqar,
katta soliq maslahatchisi
KPMG Rossiya va MDHda

Dunyo moliyaviy inqiroz, afsuski, Rossiyani chetlab o'tmadi. Yuborilgan mahsulotlar uchun to'lovlarni amalga oshirmaslik Rossiya tashkilotlari uchun kundalik haqiqatga aylandi. Iqtisodiy tavakkalchiliklardan tashqari, xaridorlarning to'lovga qodir emasligi soliqqa ham ta'sir qiladi.

Xaridor to'lamasa nima qilish kerak, lekin soliq to'lanishi kerak?

Ko'pgina kompaniyalar, ayniqsa yirik kompaniyalar, daromad va xarajatlar qachon tan olinishini aniqlash uchun hisoblash usulidan foydalanadilar. Shu bilan birga, soliq davrining oxirida etkazib beruvchi kompaniya xaridor tomonidan ko'rsatilgan mahsulotlar uchun to'langan yoki to'lanmaganligidan qat'i nazar, foyda va QQSga soliq solish maqsadlarida jo'natilgan mahsulotdan olingan daromadni tan olishga majburdir. Shu bilan birga, byudjetga soliqlar naqd pulda to'lanishi kerak. Ammo xaridorning mablag'lari olinmasa, qanday to'lash kerak?

Agar xaridor jo'natilgan mahsulot uchun to'lovni kechiktirsa va etkazib beruvchiga tovar qabul qilingan hisobot (soliq) davrida to'lamasa, etkazib beruvchi kompaniya jo'natilgan, lekin hali to'lanmagan tovarlar uchun debitorlik qarzini soliqqa tortish uchun daromad sifatida tan olishga majburdir. . Va bunday xaridorlar ko'pchilik bo'lsa? Inqiroz sharoitida nafaqat alohida kompaniyalar, balki iqtisodiyotning butun tarmoqlari ham shunday vaziyatga tushib qoldi. Yillar davomida to'lamagan shaxsni sudga berishingiz mumkin, lekin siz soliqlarni hisoblashingiz va to'lashingiz kerak. Doimiy ravishda "o'zim uchun va o'sha yigit uchun" soliq to'lamaslik uchun nima qilish kerak?

Rossiya qonunchiligi kompaniyalarga xaridorlarning to'lov qobiliyatini pasaytirish bilan birga korxonaning soliq yukini muvozanatlash uchun bir nechta vositalarni taqdim etadi. Bizning fikrimizcha, bunday vositalar quyidagilar bo'lishi mumkin:

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish;

Da'vo qilish huquqini o'tkazish;

Qarzni yangilash;

Kompaniyani qayta tashkil etish va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha faoliyat yurituvchi alohida yuridik shaxsni tashkil etish;

Kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, investitsion soliq krediti;

Soliq ta'tillari.

Ularning afzalliklari va kamchiliklarini ko'rib chiqing.

Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (266-moddaning 3-bandi) shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida tan olinadi. Shu bilan birga, ularni yaratish imkoniyati tashkilotning hisob siyosatida belgilanishi kerak.

Shubhali qarz - tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq holda soliq to'lovchi oldidagi har qanday qarz, agar u shartnomada belgilangan muddatlarda qaytarilmasa va garov, kafillik bilan ta'minlanmagan bo'lsa. , bank kafolati.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish orqali kompaniya daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani, muddati o'tgan to'lovlari bo'lgan xaridorlarning qarzlari summalarini kamaytiradigan xarajatlarni o'z ichiga oladi, shu bilan joriy daromad solig'i to'lovlarini kamaytiradi, ularni keyingi muddatga qoldiradi va o'z mablag'larini tejaydi. aylanma mablag'lar. Xaridor muddati o'tgan qarzni to'lagan paytda olingan summa daromad solig'i bo'yicha daromad sifatida ko'rib chiqiladi.

Shubhali imtiyozlar bilan bir qatorda, shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish muhim kamchilikka ega - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat daromad solig'i bo'yicha zaxira yaratishni nazarda tutadi va to'lanmagan taqdirda etkazib beruvchi kompaniya hali ham QQSni hisoblash va byudjetga to'lash majburiyatini oladi.

Da'vo qilish huquqini o'tkazish

Korxonaning soliq yukini to'lamaslik va muvozanatli boshqarish muammosini da'vo qilish huquqini berish orqali hal qilish mumkin. Bunday imkoniyat San'atda ko'zda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 389-moddasi, topshiriq shartnomasini tuzish orqali (389-moddaning 1-bandi).

Tsessiya shartnomasini tuzish sizga "virtual" o'rniga "jonli pul" olish imkonini beradi. kutilgan tushim haqiqiy pulga aylanishi noaniq istiqbollari bilan. Aslida, sotuvchi naqd pul olgan holda xaridorning qarzini uchinchi shaxsga topshiradi (sotadi). Bunday holda, to'lovga layoqatsiz xaridor uchinchi shaxsga tegishli miqdorda qarzdor bo'lib qoladi.

Ushbu usulning kamchiliklari amalda qarzdorlik, qoida tariqasida, etkazib beruvchining iqtisodiy manfaatlariga zarar etkazishi mumkin bo'lgan qiymatdan pastroq sotilishini o'z ichiga oladi.

Qarzning dastlabki topshirilishi, agar olingan miqdor bo'lsa, daromad solig'i va QQSga tortiladi Pul to'lanmagan qarzdan oshib ketadi. Biroq, amalda bunday holatlar juda kam uchraydi.

innovatsiya

Yuborilgan mahsulotlar uchun to'lanmaslik va korxonaning soliq yukini muvozanatli boshqarish muammosi etkazib berish shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bekor qilish va har ikki tomon uchun maqbul shartlarda yangilanish shartnomasini tuzish orqali hal qilinishi mumkin (FKning 414-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Shunday qilib, kompaniyalar, masalan, jo'natilgan mahsulotlar uchun qarz yangi muddatlarga va mablag'lardan foydalanish muddati uchun tegishli foizlarni to'lashga ega bo'lgan kredit sifatida ko'rib chiqilishiga rozi bo'lishlari mumkin. Shunday qilib, qarzdor o'z qarzining bir qismini darhol to'laydi va kreditor-yetkazib beruvchi uni bo'lib-bo'lib to'laydi. Natijada, kreditor byudjet oldidagi QQS va daromad solig'i bo'yicha qarzini xaridordan olingan mablag'lar hisobidan to'lash imkoniyatiga ega bo'ladi.

Biroq, bu vaziyatda yuzaga kelgan barcha muammolarni hal qila olmaydi, chunki bu kompaniyaning o'z aylanma mablag'larining kamayishiga va kapitalning aylanish davrining uzayishiga olib keladi. Yuborilgan mahsulotlar uchun qarzni kreditga o'tkazish soliq oqibatlariga olib kelmaydi, ya'ni. byudjetga qo'shimcha soliq to'lovlariga olib kelmaydi.

Hisoblash

Korxonaning soliq yukini to'lamaslik va muvozanatli boshqarish muammosini hal qilishning ushbu usuli etkazib beruvchi va xaridor o'rtasida o'zaro qarz mavjud bo'lganda qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi). Yetkazib beruvchi va xaridor o'rtasidagi qarshi da'volarni hisob-kitob qilish etkazib beruvchining xaridordan mablag' olishiga olib kelmaydi. Shu bilan birga, etkazib beruvchiga qarshi majburiyatlar bo'yicha xaridor oldidagi qarzni to'lash uchun mo'ljallangan mablag'lar berilishi mumkin. Ushbu mablag'lar byudjetga soliq to'lash uchun ishlatilishi mumkin. Xaridorning yetkazib beruvchi va yetkazib beruvchining xaridor oldidagi majburiyatlari hisob-kitob paytida to'langanligi sababli soliqqa tortish maqsadlarida qo'shimcha daromadlar kelib chiqmaydi.

Qarshi da’volarni hisob-kitob qilishda xaridorga jo‘natilganda (QQS solinadigan operatsiyalarni amalga oshirishda) taqdim etilgan QQS summalari qonun hujjatlariga muvofiq xaridor tomonidan yetkazib beruvchiga naqd pulda to‘lanishi kerak. Darhaqiqat, agar ikkala qarz ham QQS to'lanadigan operatsiyalardan kelib chiqqan bo'lsa, xaridordan etkazib beruvchiga va etkazib beruvchidan xaridorga bir xil miqdordagi pul mablag'lari o'tkaziladi, bu ularning likvid aktivlarining kamayishiga olib kelmaydi.

Faoliyatning ayrim turlarini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish

Korxonaning soliq yukini to'lamaslik va muvozanatli boshqarish muammosi korxona faoliyatining ayrim turlarini (inqiroz tufayli to'lamaslik xavfi ortib ketgan) yangi tashkil etilgan korxonalarga qayta tashkil etish va o'tkazish yo'li bilan hal qilinishi mumkin. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yuridik shaxslar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan kompaniyalar daromadlar va xarajatlarni tan olishning naqd usulidan foydalanadilar va shuning uchun jo'natilgan mahsulotlar uchun to'lanmagan taqdirda soliq to'lash majburiyati yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). federatsiyasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishning muhim afzalligi soliqni tejashdir. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan kompaniyalar korporativ daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bo'yicha to'langan soliq bundan mustasno), korporativ mol-mulk solig'i va yagona ijtimoiy soliq. Ushbu soliqlar daromaddan 6% stavkada yoki 15% stavkada xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan olinadigan yagona soliq bilan almashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan kompaniyalar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlarni Rossiya bojxona hududiga olib kirishda to'lanadigan soliq, shuningdek, ushbu moddaga muvofiq to'langan soliq bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Ushbu moliyaviy vositaning kamchiliklari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining faoliyat turlari bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini cheklashini o'z ichiga oladi. Xususan, ular soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar: filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar; banklar; tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi; xorijiy tashkilotlar va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi). Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini saqlab qolgan daromadlar miqdori bo'yicha cheklov mavjud. 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartishlarga muvofiq, 2010 yil 1 yanvardan 2012 yil 31 dekabrgacha sotishdan olinadigan daromadning maksimal miqdori 60 dan oshmasligi kerak. million rubl. yiliga deflyator koeffitsienti bo'lmaganda va 2013 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha indeksatsiyani hisobga olgan holda 2009 yilda amalda bo'lgan miqdorda "daromad chegarasi" qo'llaniladi, ya'ni. 30,76 million rubl (20 million rubl x 1,538). Sof aktivlar miqdori ham cheklangan. Soliq davri uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan kompaniyaning mulkchilik tuzilmasida cheklovlar mavjud. Ishtirok etish ulushi yuridik shaxslar bunday kompaniyada 25% dan oshmasligi kerak.

Amaliy nuqtai nazardan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llayotgan kompaniyaning QQS to'lovchisi emasligi mahsulot yakuniy iste'molchilarga emas, balki vositachilarga sotilganda afzallikdan kamchilikka aylanishi mumkin. Bunday vaziyatda vositachi kompaniya "kiruvchi" QQSni qaytarib bera olmaydi va keyinchalik sotilgan mahsulotning butun qiymati bo'yicha soliqni to'laydi.

Kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash rejasi, investitsiya solig'i krediti

Soliq yukini boshqarishning kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash va investitsiya soliq imtiyozlari kabi usullaridan foydalanish Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi. Iqtisodiy nuqtai nazardan ular soliq organlari tomonidan korxonalarga beriladigan, ammo har xil shartlarda beriladigan kreditdir.

Kechiktirish - bu kompaniyaga soliq majburiyatlarini to'lashni boshqa muddatga kechiktirish huquqiga ega bo'lgan foizsiz kredit.

Bo'lib-bo'lib to'lash kompaniyaga summani to'lash imkoniyatini beradi soliq qarzi hammasi bir vaqtning o'zida emas, balki qismlarga bo'linadi. Shunga qaramay, har ikkala holatda ham, ma'lum shartlarda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash uchun foizlar undiriladi.

Sarlavhada allaqachon investitsiya solig'i krediti uning mohiyatini belgilaydi. Bu kompaniyalarga ma'lum muddatga soliq to'lovlarini kamaytirish va uning oxirida ushbu summani unga hisoblangan foizlar bilan to'lash imkoniyatini beradi.

Xaridor tomonidan jo‘natilgan mahsulot uchun to‘lov amalga oshirilmagan taqdirda, yetkazib beruvchi tomonidan ushbu moliyaviy vositalardan foydalanish yetkazib beruvchidan to‘lovni olgandan keyin soliq majburiyatlarini to‘lash va soliqlarni to‘lash uchun o‘z aylanma mablag‘laridan foydalanmaslik imkonini beradi. Biroq, kamchiliklar ham mavjud. Birinchidan, bu kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash yoki investitsiya solig'i kreditidan foydalanish uchun foizlar shaklida qo'shimcha xarajatlarga olib keladi. Ikkinchidan, qonun chiqaruvchi kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash yoki investitsiya solig'i krediti berilishi mumkin bo'lgan asoslar ro'yxatini chekladi. Uchinchidan, amalda bu moliyaviy vositalardan foydalanish cheklangan.

soliq ta'tillari

Nazariy jihatdan, soliq ta'tillari mavjud bo'lgan joylarda korxonaning soliq yukini to'lamaslik va muvozanatli boshqarish muammosi kamroq ahamiyatga ega va bular, qoida tariqasida, maxsus iqtisodiy zonalar (masalan, Kaliningrad, Magadan va boshqalar) hududlari. .).

Bunday hududda faoliyat yurituvchi kompaniyalar ma'lum shartlarga rioya qilgan holda, ma'lum muddat uchun bir yoki bir nechta soliqlarni to'lashdan ozod qilishni nazarda tutuvchi ma'lum imtiyozlarga ega. Shuning uchun kontragentlar tomonidan to'lovlarni kechiktirish soliqlarni to'lashga ta'sir qilmaydi.

Boshqa tomondan, maxsus iqtisodiy zona ishtirokchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun asoslar ro'yxati cheklanganligi sababli salbiy soliq oqibatlarini bartaraf etishning ushbu usulini qo'llash deyarli qo'llanilmaydi*1.

*1 Rossiya maxsus iqtisodiy zonalarining imkoniyatlari haqida ko'proq ma'lumotni R.A. Mitrofanov p. 138. - Taxminan. ed.

xulosalar

Shunday qilib, soliq va fuqarolik qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi to'lamaslikning salbiy oqibatlarini minimallashtirish uchun ba'zi imkoniyatlarni taqdim etadi va korxonaning soliq yukini boshqarish usullarining "arsenalini" taklif qiladi.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish, da'vo muddati tugashini kutmasdan, korxonaning daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazasini joriy davrdagi shubhali qarzlar summasiga kamaytirish imkonini beradi. Kamchilik - QQSga nisbatan zaxiralarni yaratishning mumkin emasligi.

Da'vo qilish huquqini o'tkazish korxonaning soliq yukini to'lamagan taqdirda boshqarishning yana bir tegishli usuli hisoblanadi. Bu usul sizga qarz o'rniga "jonli" pul olish imkonini beradi. Uning kamchiligi quyidagi faktdir: muddati o'tgan qarz, qoida tariqasida, chegirma bilan, ba'zan sezilarli darajada sotiladi, bu esa foydaning pasayishiga olib keladi.

Qarzni yangilash o'z aylanma mablag'ingizni tejash imkonini beradi. Ushbu usulning kamchiligi o'z aylanma mablag'larining aylanish muddatini uzaytiradi.

Qarshi da'volar mavjud bo'lganda, hisob-kitob qilish muammolarni hal qiladi. Bu holat guruh ichidagi hisob-kitoblar bilan mumkin. Biroq, shu bilan birga, QQS hali ham kompensatsiyaning barcha tomonlari tomonidan to'lanishi kerak edi.

Korxonani qayta tashkil etish va uning faoliyatining ayrim turlarini soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llaydigan yangi tashkil etilgan yuridik shaxslarga o‘tkazish daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning hisob-kitob usulidan kassa usuliga o‘tish imkonini beradi. Bunda korxona soliqdan sezilarli darajada tejaladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha faoliyat turlari, daromadlar miqdori va sof aktivlarning qiymati, xodimlar soni va mulkchilik tuzilishi bilan bog'liq bir qator cheklovlarni nazarda tutadi. . Mahsulotlarni yakuniy iste'molchilarga sotishda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish maqbuldir va mahsulotni vositachilarga sotishda sotib oluvchi kompaniya tomonidan QQSni qaytarish bilan bog'liq muammolar paydo bo'lishi mumkin.

Kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash rejasi, investitsiya soliq imtiyozlari va soliq ta'tillari amalda ko'proq ekzotik bo'lib qolmoqda. Biroq, nazariy jihatdan, soliq majburiyatlarini to'lashni kelgusi davrlarga kechiktirish ham yordam sifatida qaralishi mumkin.

Xaridorlarning nochorligi kuchaygan taqdirda ushbu maqolada tahlil qilingan soliq to'lovlarini boshqarish vositalari amaldagi qonunchilik normalariga asoslanadi va amalda, qoida tariqasida, mahsulot jo'natilgandan keyin eng ko'p qo'llaniladi va ma'lum bo'lishicha, xaridor to'lovga qodir emas. Shu bilan birga, soliq to'lovlarini boshqarishning boshqa qonuniy vositalari mavjud bo'lib, ular to'lovga layoqatsiz xaridorlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishdan oldin qo'llaniladi - operatsiyalarni dastlabki tuzilmalash (moliyaviy va moliyaviy xizmatlarni rejalashtirish). iqtisodiy faoliyat), iqtisodiy xatarlarni ishlab chiqaruvchidan vositachilarga o'tkazish uchun mablag'larni jalb qilish manbalarini (guruh ichidagi kreditlar va boshqalar), shu jumladan savdo sxemasida oraliq va vositachi kompaniyalarni aniqlash, shu jumladan shartnomalar shartlari bo'yicha majburiy oldindan to'lash va boshqalar.

Korxonaning soliqqa tortilishini tahlil qilish va baholash soliqqa tortishni boshqarish tizimining muhim elementidir. Uning mazmuni soliqlarning korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini o'rganish, korxonaning soliqqa tortish jarayonlarini o'zaro bog'liqlik va o'zaro bog'liqlikda o'rganishdan iborat. turli ko'rsatkichlar moliyaviy-iqtisodiy faoliyat. Korxonani soliqqa tortishni o'rganish soliq hisobi sxemalarini tanlashni, soliqlarni ularning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi nuqtai nazaridan minimallashtirish yo'llarini asoslash va korxonani optimal boshqarish strategiyasini amalda qo'llash imkonini beradigan tizimli yondashuvga asoslanadi.

Korxonaning investitsiya, ilmiy-texnik siyosati sohasidagi har qanday qarorlar, mahsulotlar assortimentini o'zgartirish, sotish bozorlarini almashtirish va boshqa fundamental choralar mumkin bo'lgan soliq oqibatlarini oldindan ko'rishni talab qiladi, chunki bunday qarorlar soliq majburiyatlari manbalariga ta'sir qiladi, ya'ni. qonun chiqaruvchi soliq to'lash majburiyatini bog'laydigan yuridik faktlar. Soliq oqibatlarini etarlicha baholamaslik oldindan aytib bo'lmaydigan vaziyatlarga olib kelishi mumkin. Biroq, korxona uchun nafaqat uning iqtisodiy faoliyati ko'rsatkichlari o'zgarishi mumkin bo'lgan taqdirda kelgusi soliq to'lovlari miqdorini bilish, balki bunga erishish uchun qo'lidan kelgan barcha ishni qilish muhimdir. iqtisodiy ko'rsatkichlar uning optimal soliqqa tortilishini ta'minlaydigan faoliyat. Shu ma'noda soliq tahlili ishlab chiqarish va soliqqa tortish manfaatlarini o'ziga xos tartibga soluvchi vazifasini bajaradi. Uning harakatlari soliqqa tortish ob'ektlarini va natijada soliq solinadigan bazani, ularning soliqlar (soliq yuki) miqdoriga ta'sirini aniqlash qobiliyatini yaratadigan tadbirkorlik iqtisodiy faoliyati omillarini bilishga asoslanadi, bu esa optimal natijaga erishishga imkon beradi. soliq solinadigan bazani kengaytirish istiqbollari va buning natijasida soliq majburiyatlaridagi o'zgarishlar o'rtasidagi muvozanat, buzilmagan holda ishlab chiqarish va soliqqa tortish manfaatlari o'rtasidagi muvozanatga erishish. soliq qonunchiligi.

Soliq to'lovlarini boshqarish siyosatining asosiy qoidalarini yanada rivojlantirish imkonini beruvchi soliq yukini tahlil qilishning birinchi bosqichi mutlaq ko'rsatkichlar tahlilini o'z ichiga oladi. Ushbu tahlil daromadlar tarkibini uning soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan tarkibiy qismlari nuqtai nazaridan baholashdan boshlanadi.

Shunday qilib, daromadlarning bunday tarkibi soliqqa tortilmaydigan bo'lib, unda moddiy xarajatlar, boshqa xarajatlar, nomoddiy aktivlar va asosiy vositalarning amortizatsiyasi ustunlik qiladi va foyda, mehnat xarajatlari ahamiyatsiz bo'ladi.

1.3-jadval – Daromadlar tuzilmasining soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan elementlari bo‘yicha tavsifi.

Daromad tuzilishi	Daromadlar tarkibidagi o'zgarishlarning tashkilotning soliq solinadigan bazalari va majburiyatlari qiymatiga ta'siri	Soliq intensivligi bo'yicha daromadlar tarkibining xususiyatlari
Oddiy faoliyat uchun xarajatlar (xarajat va sotish xarajatlari)	o'zgaruvchan xarajatlar	Moddiy xarajatlar	Daromadlar tarkibida moddiy xarajatlar ulushining oshishi byudjetdan QQSni qaytarishning ko'payishiga, shuningdek soliqqa tortiladigan foydaning kamayishiga olib keladi, bu esa daromad solig'i to'lovlarining kamayishiga olib keladi.	Soliqsiz intensiv
doimiy xarajatlar	Nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi	Daromadlar tarkibida hisoblangan amortizatsiya ulushining oshishi soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradi, bu esa daromad solig'i to'lovlarining kamayishiga olib keladi.	Soliqsiz intensiv
Asosiy vositalarning amortizatsiyasi	Amortizatsiya usulini tanlash va uning daromadlar tarkibidagi ulushini oshirish asosiy vositalarning o'rtacha yillik qoldiq qiymatining pasayishiga olib keladi, bu esa mol-mulk solig'i to'lovlarining kamayishiga olib keladi.	Soliqsiz intensiv
Boshqa xarajatlar	Daromadlar tarkibida boshqa xarajatlar ulushining oshishi soliqqa tortiladigan foydaning kamayishiga olib keladi, bu esa daromad solig'i to'lovlarining kamayishiga olib keladi.	Soliqsiz intensiv
Oddiy faoliyatdan olingan daromadlar (oddiy faoliyatdan olinadigan xarajatlarni hisobga olmaganda)	Sotishdan tushgan daromad	Daromadlar tarkibida sotishdan olingan foyda ulushining oshishi soliqqa tortiladigan foydaning oshishiga olib keladi, bu esa daromad solig'i to'lovlarining oshishiga olib keladi.	soliq intensivligi

Shunday qilib, soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan tarkibiy qismlarga ega bo'lgan daromadlar tarkibini tahlil qilish tashkilotda soliqni rejalashtirish qanday tamoyillar asosida amalga oshirilishini aniqlash imkonini beradi.

Keyinchalik, tashkilotning asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlari dinamikasining qiyosiy tahlili o'tkaziladi, ya'ni. soliq solinadigan bazalar va uning soliq to'lovlari, bu soliq to'lovlarini boshqarish samaradorligini baholash imkonini beradigan to'langan soliqlar tarkibi tahlilini o'z ichiga oladi. Shunday qilib, samarali soliq siyosati soliq solinadigan bazalarning o'sishiga soliq to'lovlarining biroz sekinroq o'sishiga mos keladi.

Shu bilan birga, asosiy soliqlar kontekstida soliq to'lovlari quyidagi tuzilishga ega:

daromad solig'i;

Qo'shilgan qiymat solig'i;

mulk solig'i;

boshqa soliqlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovlari 2010 yildan beri soliq tarkibiy qismini yo'qotgan sug'urta mukofotlari va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'z ichiga olmaydi. Ba'zi mualliflar soliq yukini hisoblashda shaxsiy daromad solig'ini hisobga olishlariga qaramay, ushbu maqolada bu maqsadga muvofiq emas, chunki tashkilot uni hisoblash va to'lashda soliq agenti sifatida ishlaydi.

Ushbu bosqichda biz soliqni rejalashtirish samaradorligini, shuningdek, tashkilot faoliyatida soliqni qonuniy optimallashtirish imkoniyatlaridan foydalanishning to'liqligi va samaradorligini baholash imkonini beradigan daromad solig'i hisob-kitoblarini tahlil qilishni alohida ta'kidlashimiz kerak (1.4-jadval).

1.4-jadval - Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni tahlil qilish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlar

Ko'rsatkich nomi	Hisoblash usuli	Izoh
Joriy daromad solig'i	Np \u003d t * Pd + PNO - PNA + SHE1 - SHE2 - IT1 + IT2, bu erda Np - joriy daromad solig'i, ming rubl; t - daromad solig'i stavkasi, %; Pd - soliqqa tortilgunga qadar foyda, ming rubl; PNO - doimiy soliq majburiyatlari, ming rubl; PNA - doimiy soliq aktivlari, ming rubl; SHE1 - joriy hisobot davrida paydo bo'lgan kechiktirilgan soliq aktivlari, ming rubl; SHE2 -- joriy hisobot davrida to'langan kechiktirilgan soliq aktivlari, ming rubl; IT1 -- joriy hisobot davrida yuzaga kelgan kechiktirilgan soliq majburiyatlari, ming rubl; ONO2 -- joriy hisobot davrida to'langan kechiktirilgan soliq majburiyatlari, ming rubl.	Ushbu formula joriy daromad solig'i va shartli o'rtasidagi munosabatlarni tavsiflaydi.
Soliq solinadigan daromad	Mon \u003d Pd + Rp + - Rp- + Rvv - Rvn, qaerda Mon - soliq solinadigan foyda, ming rubl; Rp+ - doimiy ijobiy farq, ming rubl; Rp- - doimiy salbiy farq, ming rubl; Rvv - vaqtincha chegirib tashlanadigan farq, ming rubl; Rvn - vaqtinchalik soliqqa tortiladigan farq, ming rubl.	Hisoblash joriy daromad solig'ini hisoblash metodologiyasining chap va o'ng qismlarini soliq stavkasi bo'yicha bo'lish yo'li bilan olinadi.
Shartli daromad solig'i	Xo'sh \u003d Np - PNO + PNA - SHE + IT, qaerda Xo'sh - shartli daromad solig'i, ming rubl.	Joriy daromad solig'ini tuzatish orqali aniqlanadi.
Joriy daromad solig'ining shartli soliqdan chetlanishi.	U \u003d (Nt - Xo'sh): Xo'sh * 100%, Bu erda U joriy daromad solig'ining shartli, ming rubldan chetlanishi.	Ko'rsatkichning ijobiy qiymati tashkilotning haqiqiy daromad solig'i to'lovlari shartli to'lovlardan yuqori ekanligini ko'rsatadi. bu

Shartli va joriy soliqni taqqoslash ushbu qiymatlar o'rtasidagi nisbat tashkilot uchun qanchalik foydali ekanligini baholash imkonini beradi. Tashkilot uchun shartli soliqning joriy soliqdan oshib ketishi foydalidir, chunki ortiqcha bu tashkilot olingan buxgalteriya foydasiga nisbatan kamroq soliq to'lashi natijasidir. Tashkilot uchun ushbu qulay holatning sababi doimiy soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarining mavjudligi bo'lishi mumkin (1.5-jadval).

1.5-jadval - Joriy daromad solig'ining shartlilikdan chetlanishiga ta'sir qiluvchi ko'rsatkichlar

Ko'rsatkichning xususiyatlari	Uning paydo bo'lishiga ta'sir qiluvchi omillar
Doimiy soliq majburiyatlarini keltirib chiqaradigan doimiy ijobiy farqlar, shartli soliqqa nisbatan hisobot davrining joriy daromad solig'ini oshiradi.	San'atga muvofiq soliq tushumlariga tuzatishlar kiritish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi. Bunday holda, buxgalteriya daromadi soliq daromadidan past bo'ladi, chunki soliq maqsadlarida operatsiyalar narxi bozorga muvofiq oshadi; Buxgalteriya hisobi foydasini shakllantirishda hisobga olingan haqiqiy xarajatlarning, soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilingan, xarajatlar bo'yicha cheklovlar mavjud bo'lgan xarajatlarning oshib ketishi (xarajatlar) ixtiyoriy sug'urta xodimlar, ilmiy-tadqiqot va ishlanmalar xarajatlari, shaxsiy transportdan foydalanganlik uchun kompensatsiya xarajatlari, mehmondo'stlik xarajatlari, reklamaning ayrim turlari uchun xarajatlar, sayohat xarajatlari, qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar va boshqalar); soliqqa tortish maqsadlarida tan olinmagan xarajatlarning mavjudligi (xodimlar uchun ish haqi va mukofotlarning ayrim turlari, xodimlarga sayohatlar uchun to'lovlar, moddiy yordam va boshqalar).
Doimiy soliq aktivlarining paydo bo'lishiga olib keladigan doimiy salbiy farqlar, shartli soliqqa nisbatan hisobot davrining joriy daromad solig'ini kamaytiradi.	soliq maqsadlarida hisobga olinmagan daromadlar Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, masalan, bepul olingan mulk shaklidagi daromad; maqsadlar uchun tan olinmagan xarajatlar buxgalteriya hisobi lekin soliqqa tortish maqsadida tan olingan.
Vaqtinchalik chegirib tashlanadigan farqlardan kelib chiqadigan kechiktirilgan soliq aktivlari shartli soliqqa nisbatan hisobot davrining joriy daromad solig'ini oshiradi.	buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlarida hisobot davrida sotilgan mahsulotlar, tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxida tijorat va ma'muriy xarajatlarni tan olishning turli usullarini qo'llash; Hisobot davrida daromad solig'ini kamaytirish uchun foydalanilmagan, lekin agar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortish maqsadlarida qabul qilinadigan o'tkazilgan zararlar; asosiy vositalarni sotishda asosiy vositalarning qoldiq qiymatini va ularni sotish bilan bog‘liq xarajatlarni buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadida tan olishning turli qoidalarini qo‘llash; mavjudligi kreditorlik qarzi soliqqa tortish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarni aniqlashning kassa usulidan foydalanganda sotib olingan tovarlar uchun va buxgalteriya hisobi maqsadlarida - iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligini taxmin qilish asosida.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlari hisobot davrining joriy daromad solig'ini shartli soliqqa nisbatan kamaytiradi, ammo keyingi davrlarda to'lanishi kerak bo'lgan soliqning oshishiga olib keladi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari tashkilot uchun foydalidir, chunki ular moliyaviy natijalarning oshishiga hissa qo'shadi. Vaqtinchalik soliqqa tortiladigan farqlar keyingi davrlarda soliq to'lovlarining oshishiga olib kelsa ham, bu to'g'ri, chunki "kechiktirilgan" soliq to'lovini olish imkoniyati foydalidir.	buxgalteriya hisobi va daromad solig'ini aniqlash uchun amortizatsiyaning turli usullaridan foydalanish; Hisobot davrining oddiy faoliyatidan olingan daromadlar shaklida mahsulotni sotishdan tushgan tushumlarni tan olish, shuningdek, iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtincha aniqligini taxmin qilish asosida buxgalteriya hisobi uchun foiz daromadlarini tan olish va soliqqa tortish maqsadlarida - naqd pul asosida; to'langan foizlarni davolash uchun turli qoidalarni qo'llash

Soliq to'lovlari nuqtai nazaridan, agar doimiy soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlari doimiy soliq majburiyatlari va kechiktirilgan soliq aktivlaridan yuqori bo'lsa, bu tashkilot uchun foydalidir. Bundan tashqari, soliqlarni optimallashtirishning qonuniy usullarini qo'llash tashkilot uchun foydali bo'ladi, hatto ular kechiktirilgan soliqlarga olib keladi va buxgalteriya hisobi ishini murakkablashtiradi.

Soliq yukini tahlil qilishning ushbu bosqichi soliq to'lovlarining tashkilotning moliyaviy faoliyatiga ta'sirini baholash bilan yakunlanadi, chunki tashkilot rahbarlari birinchi navbatda daromadlarni oshirishdan manfaatdor.

Ikkinchi bosqichda soliq yuki nisbiy ko'rsatkichlar yordamida baholanadi. Ushbu maqsadlar uchun soliq yuki soliq to'lovlarining moliyaviy natijalarga nisbatini anglatadi. Shuningdek, soliq yukini tabiiy ko'rsatkich birligiga, masalan, har bir xodimga, 1 kvadrat metrga hisoblash mumkin. m maydon.

Korxonaning moliyaviy va nomoliyaviy ko'rsatkichlariga nisbatan hisoblangan soliq yukining ko'rsatkichlarini tashkilotning soliqqa tortishning hududiy xususiyatlarini hisobga olgan holda sanoat ko'rsatkichlari bilan taqqoslash tavsiya etiladi.

Tashkilotga soliq yukini qiyosiy tahlil qilish uchun siz daromadlar tuzilmasi ko'rsatkichlarini hisobga olgan holda "mos yozuvlar" qiymatlarini hisoblash metodologiyasidan foydalanishingiz mumkin (1.6-jadval).

Soliq yukining nisbiy ko'rsatkichlarini hisoblash natijalariga ko'ra soliq siyosatining yo'nalishlari aniqlanadi (1.7-jadval). "Ma'lumotnoma" yoki sanoatning o'rtacha yukiga nisbatan tashkilotning nisbiy soliq to'lovlarining sezilarli darajada kamayishi sabablari, qo'llaniladigan soliqni optimallashtirish usullarining xavfsizligini baholash uchun diqqat bilan o'rganilishi kerak.

1.6-jadval - Tashkilotning soliq yukini baholash uchun qo'llaniladigan nisbiy ko'rsatkichlar

Ko'rsatkich nomi	Ko'rsatkichni hisoblash metodologiyasi	"Ma'lumotnoma" qiymatini hisoblash metodologiyasi	Tushuntirish
1. Tashkilotning umumiy daromadiga soliq yuki	Hv1 \u003d N / (V + Dpr) * 100%, bu erda Nv1 - tashkilotning umumiy daromadiga soliq yuki, %; H - byudjetga jami soliq to'lovlari, ming rubl; B - mahsulotni sotishdan tushgan tushum (sof), ming rubl; Dpr - boshqa daromadlar, ming rubl.	Yo'qolgan
Hv2 \u003d N / B * 100%,	Hv2e \u003d Stnp * dnp + Stnds * (1-dnds), bu erda Hv2e daromadga "yo'naltiruvchi" soliq yuki,%; Stnp - foyda solig'i stavkasi, %; dnp - soliq solinadigan foydaning daromadlar tarkibidagi ulushi, birlik; Stnds - qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi, %; dNDS - daromadlar tarkibidagi soliqni ko'p talab qilmaydigan elementlarning ulushi, birlik.	Umumiy soliq yukini baholash uchun foydalaniladi
3. Hisoblangan qo'shilgan qiymat bo'yicha soliq yuki	Nds1 \u003d N / (V - MZ) * 100%, bu yerda QQS1 hisoblangan qo‘shilgan qiymat bo‘yicha soliq yuki, %; MZ - moddiy xarajatlar, ming rubl.	Yo'qolgan	Umumiy soliq yukini baholash uchun foydalaniladi

1.7-jadval - Kichik korxonaning soliq siyosati turi va siyosat doirasidagi nazorat choralari tarkibi.

Siyosat turi	Ob'ektni boshqarish bo'yicha mumkin bo'lgan chora-tadbirlar majmui
Ideal			Siyosat buxgalteriya hisobi, to'g'ridan-to'g'ri imtiyozlardan foydalanish va joriy soliqqa tortish tizimining imkoniyatlari, kerak bo'lganda, bosh buxgalterning yuqori professional darajasi va buxgalteriya xizmatini tashkil etish doirasida quriladi. Eng murakkab masalalar soliq bo'yicha maslahatchilarni jalb qilgan holda ko'rib chiqiladi. Past aylanma bilan, buxgalteriya xizmati xodimlaridan bo'shatilganda buxgalteriya xizmatlari uchun auditorlik firmalari bilan shartnomalar tuzish mumkin.
konservativ			Soliq siyosati umumiy moliyaviy siyosatning majburiy elementi sifatida qaraladi, uni ishlab chiqish va amalga oshirish maxsus xizmatga ajratilgan mutaxassislarni jalb qiladi. Eng murakkab muammolarni hal qilish va soliq sxemalarini optimallashtirish uchun auditorlik kompaniyasi bilan obuna xizmati shartnomasi tuziladi.
murosaga kelish			Soliq siyosati barcha sohalardagi faoliyatni strategik rejalashtirishni, shu jumladan soliqlarni olib qo'yish miqdorini prognoz qilishni nazarda tutadi. Soliq huquqshunoslari va maslahatchilari bilan doimiy ish olib borilmoqda. Soliq tizimining holati tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq ravishda tizimli ravishda nazorat qilinadi.
Agressiv			Soliq yurisdiktsiyasini o'zgartirish yoki faoliyatni qayta profillash masalasi ko'rib chiqilmoqda.

Yakuniy bosqich - jami soliq aktivlari va majburiyatlarini, ularning balansning aktiv va passividagi ulushini baholash asosida tashkilotning soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarini tahlil qilish.

Ijobiy soliq pozitsiyasi (soliq aktivlari va majburiyatlari o'rtasidagi farq) tashkilot uchun foydasizdir, chunki u davlatga bepul kreditni anglatadi, salbiy esa mos ravishda foydalidir. Shuning uchun katta soliq aktivlarini soliq to'lovlarini samarasiz boshqarish belgisi deb hisoblash mumkin. Bundan tashqari, "Olingan aktivlar bo'yicha QQS" moddasi past likvidlik bilan tavsiflanadi va shuning uchun tashkilotning joriy aktivlari sifatini yomonlashtiradi.

"Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" moddasiga quyidagilar kiradi:

yetkazib beruvchilar, pudratchilar, boshqa kreditorlarning schyot-fakturalari bilan tegishli tarzda rasmiylashtirilmagan sotib olingan qiymatliklarga QQS summalari;

rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlarning bojxona qiymatiga nisbatan sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQSning to'lanmagan summalari;

sotib olingan, lekin hisobga olinmagan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo‘yicha QQS summalari;

0% stavka bo‘yicha soliqqa tortiladigan, biroq soliq organi tovon to‘lash to‘g‘risida hali qaror qabul qilmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalanilgan QQS summalari.

Shunday qilib, yuqoridagilarni umumlashtirib, biz bir necha yillar davomida soliq yukini tahlil qilish jarayonida tashkilot bo'yicha statistik ma'lumotlar shakllantiriladi, bu esa ushbu korxona rahbariyatiga soliqni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilish imkonini beradi. . Ya'ni, soliq yuki darajasini aniqlashning asosiy maqsadlaridan biri soliqni rejalashtirishda olingan ma'lumotlardan foydalanishdir.

Kichik rasmlar Hujjat konturi qo'shimchalari

Oldingi Keyingi

Taqdimot rejimini ochish Chop etish Yuklab olish Birinchi sahifaga o'tish Oxirgi sahifaga o'tish Soat yo'nalishi bo'yicha aylantirish Soat miliga teskari aylantirish Qo'l asbobini yoqish Qo'shimcha ma'lumot Kamroq ma'lumot

Ushbu PDF faylni ochish uchun parolni kiriting:

Bekor qilish OK

Fayl nomi:

fayl hajmi:

Sarlavha:

Mavzu:

kalit so'zlar:

Yaratilgan sana:

O'zgartirish sanasi:

yaratuvchi:

PDF ishlab chiqaruvchisi:

PDF versiyasi:

Sahifalar soni:

yaqin

Hujjat chop etishga tayyorlanmoqda...

Federal davlat avtonom oliy ta'lim muassasasi "SIBIR FEDERAL UNIVERSITETI" Savdo-iqtisodiyot instituti Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit kafedrasi Bakalavr ishi 38.03.01 "Iqtisodiyot" profili 38.03.01.04.07 "Moliya va kredit (tashkilotlar moliyasi)" yuklarni boshqarish tashkilotlari” ilmiy rahbari, iq.f.n., dotsent M.I. Migunova bitiruvchisi A.K. Terskiy

MAZMUNI Kirish…………………………………………………………………………………………………………3 1 Nazariy asos tashkilotning soliq yukini boshqarish……….5 1.1 Soliq yuki: ko‘rsatkich tushunchasi, mohiyati, roli va ahamiyati……………………………………………………………. ………… …5 1.2 Soliq yukini boshqarishga yondashuvlar………………………………..…15 1.3 Soliq yukini optimallashtirish va hisoblash usullari ……….….……… ..23 23 AJ Soliq majburiyatlari tahlili KrasnoyarsNefternefteptept ... 32 2.1 Yurak majburiyatlari va soliq to'lovlarining dinamikasi tahlili “Krasnoyarsknefteprodukt” OAJ……………………………..…45 2.3 “Krasnoyarsknefteprodukt” OAJning soliq yuki va soliq samaradorligi ko'rsatkichlarini tahlil qilish…………………………………………………………..57 3 Choralar "Krasnoyarskneftmahsulot" AJ soliq yukini boshqarishni takomillashtirish ………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………57 3.2 Baholash iqtisodiy samaradorlik“Krasnoyarsknefteprodukt” AJ soliq yukini boshqarishni takomillashtirish chora-tadbirlarini amalga oshirishdan……………………………………………………..71 Xulosa…………………… …………… ………………………………………………………………………….………76 Foydalanilgan manbalar ro‘yxati…………………………………………….78 2

KIRISH Rossiyada ham, boshqa har qanday shtatda ham soliqlarsiz ishlamaydi. Soliqlar davlatning iqtisodiy faoliyatini ta'minlash uchun zarurdir. Shubhasiz, soliqlar tashkilotlar uchun ham muhim rol o'ynaydi, ya'ni ularning majburiyatlarini baholash, bu bugungi kunda soliq tizimi tashkilot uchun qanchalik og'ir ekanligini va xo'jalik yurituvchi sub'ekt resurslarining qaysi qismi jalb qilinganligini aniqlash imkonini beradi. byudjetga to'lovlar orqali, ya'ni korxonaning soliq yukini aniqlash. Biroq, tadbirkorlik sub'ektlarining iqtisodiy o'sishini ularning moliyaviy resurslarini va ularni shakllantirish manbalarini boshqarishning vakolatli tizimisiz tasavvur qilish qiyin. Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlar tashkilotning moliyaviy resurslari va o'z kapitalining rentabelligidagi asosiy tashqi cheklovlardan biridir. Odatda Rossiyada soliqni optimallashtirish moliyaviy boshqaruv tizimida to'liq hisobga olinmagan. Biroq, xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatidagi muvaffaqiyat yoki muvaffaqiyatsizlik ko'p jihatdan optimallashtirilgan soliqqa tortish bilan belgilanadi. Soliq solishni optimallashtirish nafaqat tashkilotning moliyaviy resurslarini boshqarishda, balki moliyaviy natijalarni optimallashtirishda ham namoyon bo'ladi. Shuni ta'kidlash kerakki, maqsad iqtisodiy faoliyat har qanday biznes birligi foydani maksimallashtirish deb hisoblanadi. Natijada shuni ta'kidlash joizki, tashkilot va tadbirkorlar ko'pincha tadbirkorlik sub'ektlariga soliq yukini kamaytirishga harakat qiladilar, ammo muayyan sharoitlarda soliqni kamaytirish noqonuniy bo'lib qoladi, buning natijasida soliq to'lovchi ham jarimaga, ham jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Soliq tizimi soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirish darajasini pasaytirmasligi kerak. U davlatning oqilona ehtiyojlarini ta'minlashi kerak, soliq to'lovchidan, qoida tariqasida, uning daromadining uchdan bir qismidan ko'p bo'lmagan miqdorda olinadi. 3

Iqtisodiy beqarorlik sharoitida korxonalar uchun soliq to'lash qiyinlashadi, ular soliq yukining ta'sirining jiddiyligini yanada keskin his qiladilar va shuning uchun tanlangan "Soliq yukini boshqarish" ish mavzusi dolzarbdir. Bitiruv soliq ishining maqsadi - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ boshqaruvini takomillashtirish, bu o'rganilayotgan korxonaning yanada samarali ishlashiga imkon beradi. Ushbu maqsadga erishish uchun dissertatsiya ishida quyidagi vazifalar hal qilindi: - ko'rib chiqish nazariy jihatlari tashkilotning boshqaruv tizimidagi soliq yuki; - tashkilotning soliq yukini boshqarish usullarini o'rganish; - soliq yukini hisoblash funksiyalari va usullarini o'rganish; - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlarini tahlil qilish; - soliq yukini va tashkilotning soliqqa tortish samaradorligi ko'rsatkichlarini tahlil qilish; - soliq yukini boshqarish samaradorligini baholash; - soliq yukini boshqarishni takomillashtirish yuzasidan tavsiyalar berish. "Krasnoyarsknefteprodukt" ilmiy darajasi. Bajarildi Tashkilot materiallariga asoslanib, OAJ Krasnoyarsk shahri hududida ishlaydi va Krasnoyarsk o'lkasidagi neft bazalari va yoqilg'i quyish shoxobchalarining eng yirik tovar tarqatish tarmog'i hisoblanadi. Tadqiqot mavzusi "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ soliq yukini boshqarish bilan bog'liq iqtisodiy munosabatlardir. Uslubiy asosni iqtisodiy-statistik, iqtisodiy-matematik va normativ usullar tashkil etadi. Ishning nazariy asosini mahalliy mualliflar, masalan: M. N. Kreinina, E. A. Kirova, M. I. Litvin, T. K. Ostrovenko, E. S. Vylkova, O. F. Pasko, A. V. Ignatova, T. F. Yutkina; tartibga solish 4

hujjatlar; rasmiy ko'rsatma va uslubiy materiallar; davriy nashrlardagi nashrlar; Axborot tizimi"Konsultant Plus". Axborot bazasi "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning statistik va buxgalteriya hisobotlari bilan ta'minlangan. Ishning amaliy ahamiyati soliqqa tortishning topilgan muammolari natijalari va "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ boshqaruvi uchun soliqqa tortishni optimallashtirish orqali takomillashtirishning taklif etilayotgan yo'llari bilan baholanadi. Ish kirish, uch bob, xulosa, foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati va ilovalardan iborat. Ishlarning umumiy hajmi ilovalardan tashqari 84 betni tashkil etdi. Ish 36 ta jadval, 8 ta rasm bilan tasvirlangan. Adabiyotlar ro'yxati 40 ta manbadan iborat. 5

1 Tashkilotning soliq yukini boshqarishning nazariy asoslari 1.1 Soliq yuki: ko'rsatkich tushunchasi, mohiyati, roli va qiymati Soliq yukini baholash faoliyatning asosiy jihatlaridan biridir. soliq tizimi. To'g'ri qurilgan soliq tizimi butun iqtisodiyotning samarali ishlashiga olib keladi. "Soliq yuki" tushunchasini ta'riflashda mualliflarning birligi kontseptual apparatning nomukammalligi tufayli mavjud emas. “Soliq yuki” ta’rifi bilan “soliq yuki”, “soliq solishning og‘irligi”, “soliq bosimi”, “soliqdan ozod qilish”, “soliq bosimi” kabi tushunchalar ko‘p qo‘llaniladi. Adabiyotlarda soliqlarning ta'sirini aniqlashda ko'pincha "soliq yuki" va "soliq yuki" tushunchalaridan foydalaniladi. Zamonaviy iqtisodchilarning ko'plab ishlari soliq yukini mikrodarajada ham, makrodarajada ham aniqlash va hisoblashga bag'ishlangan. Makroiqtisodiy darajada soliq yuki byudjetga tushumlar umumiy summasining yalpi ichki mahsulot hajmiga nisbati bilan belgilanadi. Shuningdek, makroiqtisodiy darajada soliq yuki “davlat sektori uchun zarur xarajatlarni ta’minlaydigan daromadlarning umumiy miqdori bo‘yicha umumiy byudjet qarorini belgilash imkonini beruvchi davlat vositalari majmui” sifatida talqin etiladi va bu nisbat bilan belgilanadi. yalpi ichki mahsulotga mamlakat byudjetiga tushayotgan barcha soliqlar va yig'imlar yig'indisidan. Mikroiqtisodiy darajada soliq yuki ko'rsatkichi soliq to'lovchining 6 yilda olib qo'yilgan umumiy daromadidagi ulushini aks ettiradi.

byudjet tizimi. Shu bilan birga, mikroiqtisodiy darajada soliq yukini aniqlashning yagona yondashuvi mavjud emasligini qayd etish lozim. “Soliq yuki” tushunchasini toʻliqroq ochib berish uchun turli mualliflar nuqtai nazaridan kelib chiqib, uning maʼnosini koʻrib chiqamiz. Natijalar 1-jadvalda keltirilgan. 1-jadval - Turli olimlar va iqtisodchilarning ishlarida soliq yuki tushunchasining tahlili Muallif E. V. Chipurenko Manba Korxonaning soliq yuki: tahlil qilish, hisoblash, boshqarish. Soliq byulleteni jurnaliga qo'shimcha / Chipurenko E.V. - 2008. A. N. Tsygichko Soliqni normallashtirish “Umumiy moliyaviy yukning bir qismi / Tsygichko A.N. - yuk cheklovchi resurslar Moskva: ITRK, 2002. Korxonalarni kengaytirish va modernizatsiya qilish” Balatskiy E.V. Lafferovlar "Iqtisodiy faoliyatdan soliq imtiyozlari hajmining maksimal ruxsat etilgan ta'sir darajasi va moliyaviy mezonlari // Davlat byudjetidagi tashkilotlar" Jahon iqtisodiyoti va xalqaro munosabatlar. A. Laffer ta'rifi "Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga majburiy to'lovlarning soliq to'lovchi korxonalarning moliyaviy holatiga ta'sirining miqdoriy va sifat xususiyatlari" I. A. Maiburov Soliqlar va soliqqa tortish "Daromadning ulushi sifatida belgilanadi, / Maiburov I.A. - Moskva: Birlik shaklida davlatga to'langan - berilgan, 2008. soliq xarakteridagi soliqlar va to'lovlar "O.S. Salkova Zararli korxonalarni soliqqa tortish darajasini baholash usullari / Salkova O.S. // Moliya. - 2005. T. J. Ostrovenko "Soliq korxonalarining ta'sirini baholash: umumlashtirish va to'lovlar bo'yicha soliq yuki". moliyaviy holat xususiy ko'rsatkichlar: ta'lim korxonasi" nafaqa / T.J. Ostrovenko, 2011. - 269 b. 7 "Soliq yuki moliyaviy-iqtisodiy faoliyatning ko'plab parametrlarini monitoring qilish va rejalashtirish vositasi sifatida"

1-jadval oxiri Muallif S. A. Pelix, D. Ch. Tabala Manba Soliqqa tortish korxonalarning raqobatbardoshligini oshirish omili sifatida / S. A. Pelix, D. Ch. Tabala / Moliya. - 2004. No 11. - S. 73-76. V. Kornus, V. Kvasov korxona darajasida soliq yukini baholash / Kornus V., Kvasov V., Ponomarev A. // Iqtisodchi. - 2007. P. 47 – 49. A. Sokolovskaya Soliq yuki va iqtisodiyotning soliqqa tortish darajasini aniqlashning nazariy asoslari / A. Sokolovskaya. A. B. Paskachev, Tahlil va rejalashtirish F. K. Sadygov soliq tushumlari: nazariya va amaliyot / F.K. Sodigov va boshqalar ta'rifi «Real to'lovchisi korxona bo'lgan soliqlar va ajratmalar summasining korxona foydasi miqdoriga nisbati. Haqiqiy soliq to'lovchi - soliq to'lash majburiyati soliq solish ob'ektining mavjudligi yoki paydo bo'lishi faktida yuzaga kelganda soliq solish ob'ektining egasi bo'lgan shaxs va soliq solish ob'ektidan foydalanuvchi soliq solish ob'ektining egasi bo'lgan shaxsdir. soliq to'lash faqat ob'ektdan foydalanishning muayyan shartlarida bo'lganda yuzaga keladi "" tadbirkorlik sub'ektidan turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlar tizimi orqali davlat tomonidan undiriladigan tadbirkorlik daromadining bir qismi "" Ta'sirning ta'siri. soliqlarni to'lash va ulardan foydalanishning boshqa muhim sohalaridan mablag'larni yo'naltirish natijasida yuzaga keladigan iqtisodiy cheklovlar bilan bog'liq bo'lgan iqtisodiy cheklovlar bilan bog'liq bo'lgan butun iqtisodiyotga va alohida to'lovchilarga soliqlar " "tashkilotning moliyaviy resurslarini safarbar qilishning mumkin bo'lgan maksimal miqdori. soliqqa tortish tizimi orqali va amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq tegishli budjetlarga o‘tishi lozim” , deb ta’kidlash lozimki, qonun chiqaruvchi Yuqori darajada soliq yuki Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 21 martdagi ED-4-15-sonli "Soliq solinadigan bazani qonuniylashtirish bo'yicha soliq organlari komissiyalarining ishi to'g'risida" gi xatida qayd etilgan. / 5183. Ushbu xatda soliq rejimlari va 8-sonli soliq yukini hisoblash uchun formulalar mavjud

ba'zi maxsus soliqlar. Shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06/333-sonli "Soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimini kontseptsiyani tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i tarmoqlar bo'yicha jami soliq yukining ko'rsatkichlarini aks ettiradi. iqtisodiyotning. Ikkala hujjatda mavjud bo'lgan hisoblash formulalariga asoslanib, soliq yuki soliqlar va yig'imlar miqdorining mahsulot va tovarlarni sotishdan tushgan tushumlarga, shuningdek ishlarni bajarish bilan bog'liq daromadlarga nisbati deb taxmin qilish kerak. xizmatlar ko'rsatish. Shunday qilib, agar "soliq yuki" tushunchasini umumlashtiradigan bo'lsak, biz uni byudjetga majburiy to'lovlarning tashkilotlar, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va sub'ektlarning moliyaviy holatiga ta'sirining umumlashtirilgan miqdoriy va sifat ko'rsatkichi sifatida tavsiflashimiz mumkin. davlat vositalari majmui sifatida qaraladigan mablag'lar, to'lovlar. Tadqiqotchi I.Seliverstova xo’jalik yurituvchi sub’ektga soliq yukini ko’rib chiqib, 1-rasmda ko’rsatilgan 4 ta yo’nalishni aniqlaydi, ular orqali soliq yuki amalga oshiriladi. 1-rasm - Soliq yukini amalga oshirish yo'nalishlari 9

Bunday yondashuvga qo'shilmaslik qiyin, chunki tashkilotlar o'z faoliyati davomida sanab o'tilgan sohalarning har birining ta'sirini his qilishadi. Ta'kidlash joizki, ularning ta'sirining kuchi tashkilot tanlagan soliqqa tortish tizimiga qarab farqlanadi: an'anaviy tizim yoki soliq yukini kamaytirish uchun bir kunlik tanlov va imkoniyatlarni ta'minlaydigan maxsus soliq rejimlari. Iqtisodchi olimlarning ko'pgina ishlari soliq yukini o'rganishga bag'ishlanganligi bejiz emas, chunki soliq yukini optimallashtirish davlat soliq tizimini yaratish va takomillashtirishda muhim rol o'ynaydi. 2-rasmda soliq yuki ko'rsatkichini qo'llashning asosiy yo'nalishlari ko'rsatilgan. 2-rasm – Soliq yuki ko‘rsatkichini qo‘llashning asosiy yo‘nalishlari Soliq yuki ko‘rsatkichining roli va ahamiyati quyidagilardan iborat: - soliq stavkalari va soliq imtiyozlarini kamaytirish yoki oshirish yo‘li bilan yangi soliqlar joriy etilganda va eskilari o‘zgartirilganda davlat milliy iqtisodiyotga bosimning ruxsat etilgan maksimal darajalari qayerda salbiy iqtisodiy 10 dan oshib ketishini aniqlang

jarayonlar. Shuni ham ta'kidlash joizki, soliq yuki ko'rsatkichi byudjet daromadlarini prognoz qilish uchun ishlatilishi mumkin; - soliq yuki ko'rsatkichi soliq tizimining davlat ijtimoiy siyosatini rivojlantirishga ta'sirini o'rganish uchun ishlatiladi. Davlatning tirik fuqarolariga nisbatan soliqqa tortishning adolatliligini, turli ijtimoiy guruhlar o‘rtasida soliq solishning og‘irligini o‘rganish davlatga mamlakatdagi ijtimoiy-iqtisodiy vaziyatni barqarorlashtirish uchun soliq yukini turli ijtimoiy guruhlar o‘rtasida yanada adolatli taqsimlash imkonini beradi; - soliq yuki ko'rsatkichi tashkilotlarning o'zini qanday tutishi ko'rsatkichi sifatida ishlatiladi. Xo‘jalik yurituvchi subyektlarning o‘z moliyaviy resurslarini muayyan ishlab chiqarishni, iqtisodiyotning muayyan tarmog‘ini rivojlantirishga yo‘naltirish to‘g‘risida qaror qabul qilishlari ko‘proq darajada soliq yukiga bog‘liq. Har bir aniq tashkilotning moliyaviy holati ham ushbu ko'rsatkichga bog'liq; - tashkilot nuqtai nazaridan soliq yukining ko'rsatkichi soliq xizmatining ularning faoliyati va soliqlarni to'lash bilan qanday bog'liqligini tushunishga xizmat qiladi. Soliq yuki ko'rsatkichini hisoblash tashkilotda audit o'tkazishdan ogohlantirishga yordam beradi; - soliq yuki indikatori kelgusi davr uchun soliq yukini belgilaydi, bu esa kelajakda asoslangan boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin. Shunday qilib, soliq yukini hisoblash ikki darajada: makrodarajada va mikrodarajada amalga oshirilishi mumkin degan xulosaga kelishimiz mumkin. Makrodaraja iqtisodiyotga soliq yukining yukini hisoblashni nazarda tutadi. Aholiga soliq yuki, bir tomondan, yakka tartibdagi xodimning soliqqa tortish darajasi, ikkinchi tomondan, butun aholining soliqqa tortish darajasi sifatida baholanadi. E'tibor bering, soliq yuki 11

Aholining umumiy miqdori bir kishiga to'langan barcha soliqlarning aholining o'rtacha jon boshiga to'g'ri keladigan daromadlariga nisbati bilan belgilanadi. Tabiiyki, har bir aniq soliq to'lovchi, ham yuridik, ham jismoniy shaxs uchun umuman iqtisodiyotga soliq yukining darajasi qanday bo'lishi muhim emas, chunki u o'z daromadidan soliq to'laydi va shuning uchun u uchun aniq ko'rsatkichlar mavjud. soliq yuki darajasini tavsiflovchi. Mikrodaraja aniq xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga soliq yukini belgilaydi. Asosiy maqsad davlat va tashkilot manfaatlarini tenglashtirish ekanligini tushunish kerak. Soliq yukini mustaqil iqtisodiy kategoriya sifatida ko'rib, bu ko'rsatkichning ichki asoslarini va uning shakllanishini aniqlash muhim ahamiyatga ega. A. S. Borodina soliq yukining mohiyatini majburiy to'lovlarning ta'sirini tavsiflovchi ko'rsatkichlar to'plami sifatida belgilaydi. soliq xarakteri xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holati to'g'risida va xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yuki hajmiga ta'sir etuvchi omillarni yoritib beradi: - soliqqa tortish maqsadlarida ham hisob, ham shartnoma siyosatining elementlari; - imtiyozlar va imtiyozlar, xususan, soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan; - soliqlar elementlariga bevosita ta'sir ko'rsatadigan davlatning soliq, ijtimoiy, byudjet va investisiya siyosatini rivojlantirishning asosiy yo'nalishlari; - investitsiya solig'i krediti, byudjet ssudalari, soliqlar va yig'imlar bo'yicha bo'lib-bo'lib to'lash va kechiktirish. M. Romanovskiy, soliq yukini xo'jalik yurituvchi sub'ektning 12 soliqni rejalashtirishning bir qismi sifatida ko'rib, uni da'vo qiladi.

moliyaviy-xo'jalik faoliyatida boshqaruvning ajralmas qismi bo'lib, cheklangan resurslar sharoitida ob'ektning moliyaviy holatini oshirish uchun maqbul, qonuniy soliq usullari va usullaridan foydalanish jarayonidir. Har qanday tashkilotda mavjud soliqqa tortish tizimini hisobga olmagan holda bitta biznes-reja, bitta boshqaruv qarori qabul qilinmaydi va bu vazifa soliq maslahati va soliq boshqaruvi uchun mas'ul bo'lgan bo'linmalar tomonidan hal qilinadi. Soliqlarning daromadlar, xarajatlar va yakuniy natijalarni boshqarishga ta'siri orqali soliq yuki o'zaro bog'liq holda tashkilotning moliyaviy faoliyatining boshqa sohalariga ta'sir qiladi. Shuni hisobga olib soliq tomoni xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy boshqaruvining har qanday segmentida mavjud bo'lib, soliq yuki moliyaviy menejmentning bir qismi bo'lib, soliqni rejalashtirish elementi sifatida unda ma'lum o'rinni egallaydi. E. A. Gracheva soliqni rejalashtirish soliq yukini minimallashtirish usuli bo'lib, u xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq yukini kamaytiradigan murakkab tizimlarni ishlab chiqishni o'z ichiga oladi, deb ta'kidlaydi. E. A. Grachevaning fikriga qo'shilmaslik qiyin, chunki bu bayonot soliq yuki va soliqni rejalashtirish tushunchalari o'rtasidagi bog'liqlikni ob'ektiv ravishda ochib beradi. V. A. Bunko soliqni rejalashtirishni soliq to'lovchining soliqlarni kamaytirishga qaratilgan faoliyati deb tushunadi va asosiy maqsad qonunga rioya qilgan holda soliqni tejash, soliq yukini kamaytirishdir. V. A. Bunko ta'kidlaydiki, soliqlarning xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatiga ta'siri qanchalik katta bo'lsa, tashkilotni boshqarishda soliq komponentining ta'siri shunchalik ko'p bo'ladi. Shuni ham ta'kidlash kerakki, soliq yukining o'zgarishi soliq usullari ta'siri ostida yuzaga keladigan oqibatdir.

rejalashtirish. Soliqni rejalashtirish soliq yukini kamaytirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuini o'z ichiga olgan maxsus usullar yordamida amalga oshiriladi. 2-jadvalda soliq yukini kamaytirishga qaratilgan soliqni rejalashtirishning asosiy usullari keltirilgan. 2-jadval - Faoliyat turini va xo'jalik yurituvchi sub'ektni ro'yxatdan o'tkazish joyini o'zgartirmasdan soliq yukini kamaytirishga qaratilgan soliqni rejalashtirishning asosiy usullari, ularni tashkilot uchun global oqibatlarga olib kelishi mumkin bo'lgan tashqi usullar haqida aytib bo'lmaydi, shuning uchun ularning foydalanish va qo'llash juda cheklangan. Soliq rejalashtirishning muayyan usullari va usullarini qo'llagan holda, soliq to'lovchi o'z maqsadlariga minimal kuch sarflagan holda va qonunni buzmasdan erishish imkonini beradigan asosiy tamoyillarga rioya qilishi kerak. Soliq rejalashtirish tamoyillarini bir necha asosiy guruhlarga bo'lish mumkin: - soliq to'lovlarini hisoblash va to'lashda barcha soliq qoidalariga rioya qilishning qonuniylik printsipi. Aynan shu tamoyil asosiy bo'lib, soliqni rejalashtirishni soliq to'lashdan bo'yin tovlash ayblovlaridan uzoqlashtirish imkonini beradi; - samaradorlik tamoyili o'z vaqtida soliq rejalashtirish ishlab chiqarishni nazarda tutadi. Bu shuni anglatadiki, kompaniyaning tasdiqlangan buxgalteriya hisobi va soliq siyosati soliq qonunchiligidagi o'zgarishlarga tezda javob berish uchun o'z vaqtida ko'rib chiqilishi kerak.

soliq to'lash yukini kamaytirish. Shuningdek, faoliyatning yangi yo'nalishi, kengayishi yoki biznesni boshqa qayta formatlash holatlarida o'z vaqtida o'zgartirishlar kiritilishi kerak; - biznes maqsadlari va korxona egalarining manfaatlariga zarar etkazmasdan soliq yukini kamaytirishga olib keladigan bunday mexanizmlardan foydalanishni nazarda tutadigan optimallik printsipi. Ishbilarmonlar soliq yukining hajmi va biznesni kengaytirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan kutilayotgan foyda hajmi o'rtasidagi muvozanatni saqlashlari kerak. Tahlilchilar soliqni rejalashtirishning ma'lum bir usulini joriy etishdan qanday iqtisodiy samarani kutish kerakligini, uni amalga oshirish xarajatlari qisqa muddatda ham, uzoq muddatda ham kutilayotgan barcha rentabellikni qoplaydimi yoki yo'qligini oldindan hisoblashlari kerak. Bir soliqning kamayishi boshqa majburiy to'lovlarning oshishiga olib keladimi yoki yo'qligini o'z vaqtida hisoblash kerak; - asoslilik printsipi soliq to'lovchining soliqni rejalashtirishning mashhur bo'lmagan yoki munozarali usullaridan foydalanganda soliq inspektorlariga tushuntirish va sudda o'z pozitsiyasini himoya qilish uchun oldindan zarur dalillarni tayyorlaganligini anglatadi; - murakkablik tamoyili, ya'ni soliqni rejalashtirishda nafaqat soliq qonunchiligi normalari, balki boshqa huquq tarmoqlari, ayniqsa, fuqarolik huquqi ham hisobga olinadi; - bunday faoliyatga malakali mutaxassislar jalb qilinishi kerakligi, ya'ni birlamchi hujjatlarni, shartnomalarni, reestrlarni, hisobotlarni malakali tayyorlashni bildiruvchi professionallik tamoyili; - konfidensiallik printsipi, ya'ni soliq to'lovchi korxonada qo'llaniladigan soliqni rejalashtirish usullarini begonalarga reklama qilmasligi kerak. Shunday qilib, yuqoridagi materialga asoslanib, biz soliq yuki eng muhimlaridan biri degan xulosaga keldik

davlat uchun baholash mezonlari va har qanday korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatida boshqaruvning ajralmas qismi hisoblanadi. Soliq yuki deganda biz xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatiga majburiy soliq to'lovlarining ta'sirini tavsiflovchi ko'rsatkichlar to'plamini tushunamiz. 1.2 Korxonaning soliq yukini boshqarishga yondashuvlar Soliq jarayonlarini boshqarish doirasida xo'jalik yurituvchi sub'ektning asosiy vazifasi soliq yukini boshqarishning eng yaxshi yondashuvini topishdan iborat. 3-rasmda tadbirkorlik sub’ektlarining soliq yukini boshqarishning nazariy yondashuvlari aks ettirilgan. 3-rasm - Nazariy yondashuvlar xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning soliq yukini boshqarish uchun Tashkilotning soliq yukini boshqarishning birinchi yondashuvi ushbu ko'rsatkichni minimallashtirishni o'z ichiga oladi. Quyidagi usullar mavjud: - soliq to'lashdan bo'yin tovlash; - soliq to'lovlarini minimallashtirish. E'tibor bering, soliq to'lashdan bo'yin tovlash soliq majburiyatini 16-ga asoslangan noqonuniy kamaytirishdir

daromadlar va mol-mulkni soliq organlaridan yashirish, uydirma xarajatlarni yaratish usullarini qasddan jinoiy javobgarlikka tortish, shuningdek, buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini qasddan (qasddan) buzish. Soliqlarni optimallashtirish va soliq to'lashdan bo'yin tovlash o'rtasidagi asosiy farq qonunga rioya qilishdir va bu chiziq qanchalik nozik ekanligini tushunish muhimdir. Shu sababli, kelajakda muammolarni oldini olish uchun soliq qonunlarini bilish muhimdir. 4-rasmda soliq to'lashdan bo'yin tovlash bilan bog'liq jinoyatlar ko'rsatilgan. 4-rasm - soliq jinoyatlari Rossiya qonunchiligida nazarda tutilgan soliq to'lashdan bo'yin tovlashning asosiy belgilari: - daromad yoki daromadni yashirish; - korxonaning asosiy fondlari va zaxiralaridan noto'g'ri foydalanish; - shaxsiy hisob raqamlari yoki do'stona tashkilotlarning hisob-kitob hisobvaraqlaridan foydalangan holda mablag'larni yashirish; 17

Xarajatlarni manipulyatsiya qilish; - shaxsiy manfaatlarni suiiste'mol qilish; - xodimlar sonini rasmiy ravishda oshirish; - yangi tashkilotlarning noqonuniy tashkil etilishi; - noqonuniy faoliyat yuritish. Ta'kidlash joizki, soliqqa tortishni minimallashtirishga beparvo urinishlar jiddiy moliyaviy va huquqiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliqni optimallashtirish maqsadini faqat soliq yukini kamaytirishni o'z oldiga qo'ygan tashkilotlarning aksariyati ertami-kechmi soliq yoki huquqni muhofaza qilish organlari tomonidan joylarda tekshiruvdan o'tkaziladi. Saqlangan soliq tekshiruvi soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etish xavfining hamma uchun ochiq mezonlari bo‘yicha soliq to‘lovchilarni nazorat qilish uchun tanlashga asoslangan jarayondir. Ushbu mezonlarga javob beradigan soliq to'lovchining joyida soliq tekshiruvi rejasiga kiritilishi ehtimoli ko'proq. Shuni ta'kidlash kerakki, bunday tekshirishning asosiy mezoni soliq yukining pastligi hisoblanadi. Soliq yukini boshqarishda soliq yukini ataylab oshirib ko‘rsatishdan iborat bo‘lgan yondashuv mavjud bo‘lib, ayrim korxonalar bu yondashuvdan foydalanadilar. Biz amaliyotda minimal to'lovlar har doim ham maqbul emas degan xulosaga keldik. Misol uchun, juda kam to'lovlar bilan boshqalardan ajralib turadigan tashkilot qo'shimcha sharhlarni jalb qilish xavfini tug'diradi, bu esa qo'shimcha xarajatlarga olib kelishi mumkin. Soliq yukini boshqarish nafaqat Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlariga soliq to'lovlari orqali xarajatlarni tejash, balki tashkilotlarning barqaror ishlashini ta'minlash uchun ham zarurdir. Soliq yukini boshqarishning asosiy usullaridan biri kutilayotgan soliq yukini soliqqa tortishni optimallashtirishdan iborat. kamaytirish 18 Soliq majburiyatlarini optimallashtirish doirasida

imtiyozlardan foydalanish, soliq imtiyozlari va boshqa qonuniy usullar va usullarni o'z ichiga olgan maqsadli qonuniy harakatlar orqali. Bunday qonuniy harakatlar soliqlarni to'lash bo'yicha ishlarni malakali tashkil etishni o'z ichiga oladi. Soliqlarni to'lash bo'yicha ishlarni malakali tashkil etish soliqlarni asossiz ravishda ortiqcha to'lash yoki soliq sanktsiyalarini qo'llash holatlarini istisno qilish yoki kamaytirish imkonini beradi. Soliqlarni optimallashtirish uning moliyaviy resurslaridan samarali foydalanishni ham, soliq tavakkalchiligining maqbul darajasi bilan soliq to'lovlarini optimallashtirishni ham ta'minlashi kerak. Shuni unutmangki, soliqni optimallashtirish o'z kapitalidan yuqori daromadli foydalanishni ham ta'minlashi kerak. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash va soliq to'lovlarini to'g'ridan-to'g'ri kamaytirish soliqni optimallashtirish bilan hech qanday aloqasi yo'q. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliqni optimallashtirish soliqqa tortiladigan foyda miqdorini kamaytirish va tashkilot faoliyatining xususiyatlarini hisobga olgan holda soliq to'lovlarini samarali rejalashtirishda namoyon bo'ladi. E'tibor bering, minimallashtirish va optimallashtirish bir xil narsa emas. Soliqlarni minimallashtirish barcha soliqlarni maksimal darajada kamaytirishda ifodalanadi va soliqni optimallashtirish butun korxona faoliyatining barcha jihatlarining ma'lum nisbatlariga erishish bilan bog'liq jarayon sifatida belgilanadi. Mamlakatdagi inqirozli vaziyatda soliq yukini boshqarish nafaqat soliq to'lovlari orqali xarajatlarni tejash imkoniyati, balki tashkilotlarning barqaror faoliyat yuritish istiqbollari bilan ham bog'liq edi. Odatda, agar soliq yuki 20 dan 35% gacha bo'lsa, soliqni rejalashtirish zarurati dolzarbdir. Soliq rejalashtirishni samarali amalga oshirish uchun ushbu funksiyalar yuklangan shtat birligini joriy etish zarur. Yirik kompaniyalarda, bitta mutaxassisdan tashqari, barcha soliq majburiyatlarini nazorat qiluvchi butun bo'limlar mavjud. Odatda, yirik loyihalarni amalga oshirish uchun soliqni rejalashtiruvchilar autsorsingga jalb qilinadi 19

asos. Agar soliq yuki 40% dan oshsa, tashkilot raqobatbardosh bo'lib qolishi va eng yomon holatda bankrot bo'lishi mumkinligidan kelib chiqqan holda soliqni rejalashtirishga alohida e'tibor qaratishi kerak. Ushbu vaziyatdan kelib chiqib, soliqni rejalashtirishga katta ahamiyat berish kerak, ya'ni o'rta va yirik tashkilotlar uchun soliqni rejalashtirish bo'limini tashkil etish afzaldir. Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchilar uchun uch bosqichli soliq tizimi mavjud bo'lib, u federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarni o'z ichiga oladi. Korxonalar tomonidan to'lanadigan soliq turlarini tavsiflaymiz. 3-jadval - Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi Federal soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi) Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi) Mahalliy soliqlar (Soliqning 15-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Kodeksi) - qo'shilgan qiymat solig'i; - aktsizlar; - shaxsiy daromad solig'i; - korporativ daromad solig'i; - foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq; - suv solig'i; -hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar; - davlat boji. - korporativ mulk solig'i; - qimor biznesidan olinadigan soliq; - transport soliq. - yer solig'i; - jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq; - savdo to'lovi. Amalda, har bir alohida tashkilot byudjetga yuqoridagi barcha soliq va to'lovlarni to'lamaydi, bu soliq sohasining o'ziga xosligi. Buning sababi shundaki, soliqlar har bir soliq uchun juda aniq bo'lgan soliq solish ob'ekti mavjud bo'lgandagina korxona tomonidan hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak. Ob'ekt bo'lmasa, korxona javobgar bo'ladi. 20 soliq olinmaydi

Shunday qilib, tashkilotning soliq sohasi tashkilot o'z faoliyatini amalga oshirishi, moliyaviy siyosatni shakllantirishi, boshqaruv qarorlarini qabul qilishi va soliqqa tortish darajasini tartibga soluvchi soliq tizimini belgilaydi. Tadbirkorlik subyektlari, masalan, o‘z faoliyatini kengaytirish yoki soliq rejimidan foydalanish orqali qancha soliq to‘lashi kerakligini aniqlash muhim. soliq kodeksi RF. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimidagi maxsus soliq rejimlari beshta soliq tizimini o'z ichiga oladi: - qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobi; - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi; - faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi; - mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarni amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.4-bobi; - soliqqa tortishning patent tizimi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobi. Agar soliq tizimi haqida gapiradigan bo'lsak, unda siz uning asosiy elementlarini tushunishingiz kerak. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasiga binoan soliq faqat soliq to'lovchilar va soliq solish elementlari aniqlangan taqdirdagina belgilangan hisoblanadi, xususan: - soliq solish ob'ekti; - soliq solinadigan baza; - soliqqa tortish davri; - soliq stavkasi; - soliqni hisoblash tartibi; - soliq to'lash tartibi va muddatlari. Turli soliqqa tortish tizimlarining asosiy elementlarini taqqoslash 4-jadvalda keltirilgan. 21

4-jadval - Rossiya Federatsiyasida qo'llaniladigan maxsus soliq rejimlari elementlarining qiyosiy tavsifi Soliq rejimi Umumiy soliq rejimi Soliq Foyda solig'i Tashkilot foydasi Mulk solig'i tashkiloti Ko'char va ko'chmas mulk QQS Soliq solishning soddalashtirilgan tizimi UTII ESHN Patent tizimi Soliq solish ob'ekti munosabati bilan to'lanadigan yagona soliq. ariza bilan STS Hisoblangan daromaddan yagona soliq Yagona qishloq xo'jaligi solig'i Korporativ daromad solig'i stavkasi 20% 2,2 dan ko'p bo'lmagan tovarlarni sotish 0%, 10%, 18% Daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi) 6 % (Soliq kodeksining 346.20-moddasi) RF) Xarajatlar bo'yicha kamaytirilgan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi) 15% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi) Hisoblangan daromad (346-moddaning 1-bandi 342-modda). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) 15% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.31-moddasi) xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.4-moddasi) 6% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.8-moddasi) ) Potentsial olinadigan yillik daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.47-moddasi) 22 6% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.50-moddasi) Soliq bazasi Foydaning pul qiymati (Soliq kodeksining 274-moddasi ) O'rtacha. yillik i mulkning qiymati (modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi) Amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi) Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadning pul qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi) Hisoblangan daromad miqdori (RF Soliq kodeksining 346.29-moddasi 2, 3-bandi va 10-bandi) Daromadning pul qiymati xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.6-moddasi) Mumkin bo'lgan pul qiymati. daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.48-moddasi)

Ushbu jadval maxsus soliq rejimlarini solishtirish uchun asosiy parametrlardagi farqlarni tasavvur qilish imkonini beradi. Har bir soliq to'lovchi soliq rejimini mustaqil ravishda tanlaydi va bu tanlovning iqtisodiy samarasini hisoblab chiqadi. Soliq rejimini tanlash imkoniyatiga ko'plab mezonlar ta'sir qiladi, ular orasida: - faoliyat turi; - tashkiliy-huquqiy shakl; - ishchilar soni; - olingan daromad miqdori; - soliq rejimlarining hududiy xususiyatlari; - korxona balansidagi asosiy vositalarning qiymati; - asosiy mijozlar va iste'molchilar doirasi; - eksport-import faoliyati; - imtiyozli soliq stavkasi; - daromad olishning muntazamligi va bir xilligi; - xarajatlarni to'g'ri hujjatli tasdiqlash imkoniyati. Har qanday tashkilot faoliyatini tahlil qilishda soliq majburiyatlarini baholash muhim rol o'ynaydi, bu xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun mavjud soliq tizimlarining og'irligini va byudjetga to'lovlarni jalb qiluvchi resurslar ulushini aniqlashga imkon beradi. ya'ni korxonaning soliq yukini aniqlash. Shuning uchun soliq yukini, ya'ni tashkilotning soliq to'lovlarini hisoblash uchun axborot bazasini tashkil etuvchi barcha tarkibiy qismlarni tahlil qilish juda muhimdir. Tashkilotning moliyaviy boshqaruvi ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatida soliq yukini kamaytirishga olib keladigan eng yaxshi echimlarni shakllantirishi kerak. Soliqqa tortishni to'g'ri optimallashtirish tashkilotning bozordagi barqaror pozitsiyasini ta'minlaydi, bu esa faoliyatning katta yo'qotishlarini oldini olishga imkon beradi. 23 iqtisodiy jarayonda

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi tashkilotlarga xaridorlarning to'lov qobiliyatini pasaytirgan holda korxonaning soliq yukini muvozanatlash imkonini beruvchi turli xil vositalarni taqdim etadi. Bunday vositalar quyidagilar bo'lishi mumkin: - shartnoma va hisob siyosati; - shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar yaratish; - da'vo qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish; - qarzni yangilash; - kompaniyani qayta tashkil etish va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bo'yicha faoliyat yurituvchi alohida yuridik shaxsni tashkil etish; - kechiktirish, bo'lib to'lash rejasi, investitsiya solig'i krediti; - soliq ta'tillari. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq va fuqarolik qonunchiligi to'lovlarni to'lamaslikning salbiy oqibatlarini minimallashtirish uchun ba'zi imkoniyatlarni taqdim etadi va korxonaning soliq yukini boshqarish usullarini taklif qiladi. 1.3 Soliq yukini optimallashtirish va hisoblash usullari Soliqlarni optimallashtirish usullari ham yuridik, ham jismoniy shaxslarga ta'sir qilishi mumkin. Soliq yukini tahlil qilish uchun nafaqat miqdori, balki to'langan soliqlarning tuzilishi ham muhim omil hisoblanadi. Tashkilotlar uchun soliq yukini optimallashtirishning bir necha usullari mavjud. Usullardan biri - munosabatlarni almashtirish usuli bo'lib, u bir xil iqtisodiy maqsadga turli yo'llar bilan erishish mumkinligini nazarda tutadi. Qoidaga ko'ra, bir xil iqtisodiy maqsadga (mulk sotib olish, daromad olish va h.k.) bir necha yo'l bilan erishish mumkin.

muqobil usullar. Amaldagi qonunchilik xo'jalik yurituvchi sub'ektni bitimning shakli va individual shartlarini tanlashda, kontragent tanlashda va hokazolarda amalda cheklamaydi. Jismoniy shaxs iqtisodiy nuqtai nazardan ham, soliqqa tortish nuqtai nazaridan ham operatsiya samaradorligini hisobga olgan holda maqbul variantlardan istalganini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. Ushbu usul ikkita mezonni bajarishdan iborat: - soliq solishning imtiyozli tartibiga ega bo'lgan boshqa operatsiyani yanada qattiqroq soliqqa tortish bilan operatsiyani almashtirish; - operatsiyani almashtirishdan oldin mavjud bo'lgan maqsadga erishish yoki unga iloji boricha yaqinroq maqsadga erishish. Tovarlarni tekin o'tkazish (hadya qilish) operatsiyasini bir tadbirkor tomonidan boshqasiga almashtirish misol bo'la oladi. Quyidagi usul munosabatlarning bo'linishini nazarda tutadi, bu munosabatlarni almashtirish usuliga tayanadi. Ushbu usul soliq majburiyatlarining umumiy miqdorini kamaytirishga imkon beradi va bitimlarning ma'lum bir qismini almashtirishga asoslangan yoki bitta operatsiyani bir nechta boshqasi bilan almashtirish mumkin. Bunga misol qilib, pudratchining materiallaridan ishlarni bajarish ikkita shartnoma bilan almashtirilishi mumkin bo'lgan ish shartnomasi bo'lishi mumkin, masalan: xizmatlar ko'rsatish shartnomasi va materiallarni sotish shartnomasi. Soliqlarni yo'ldosh korxonaga topshirish usuli soliq solish ob'ektini muqobil xo'jalik yurituvchi sub'ektga o'tkazishni nazarda tutadi. Soliq to'lovchi ko'pincha turli xil "soliq talab qiladigan" faoliyatni o'z nazorati ostidagi boshqa tashkilotlarga o'tkazadi. Yagona soliq boʻyicha xoʻjalik yurituvchi subʼyekt oʻyinchoq mahsulotlari ishlab chiqaradi, qisman tadbirkor esa oʻz mahsulotini yagona soliq boʻyicha sotadi, shu bilan birga xususiy nazoratdagi xoʻjalik yurituvchi subʼyekt boʻlib qoladi va shu bilan daromad miqdorini 25 ga kamaytiradi.

maksimal chegaradan oshib ketish. Aks holda, u yoki boshqa soliq tizimiga o'tishi kerak bo'ladi. Imtiyozli tadbirkor usuli soliqni optimallashtirishning eng keng tarqalgan usullaridan biri bo'lib, soliq solish ob'ektlarini topshirishdan iborat. Soliqlarni optimallashtirishning keng qo'llaniladigan usullaridan biri soliq solish ob'ektlarini imtiyozli soliqqa tortish rejimiga o'tkazishdan iborat bo'lib, bu muayyan tadbirkorlik sub'ektlarining maxsus soliq maqomi bilan bog'liq. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan kichik biznes sub'ektlarining soliq holati bunga misol bo'la oladi; qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari va boshqalar. Masalan, maxsus soliq rejimi ostida bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt yordamida mahsulotlarni sotish. Hisob siyosatini qo'llash usuli soliq va buxgalteriya hisobining o'zaro bog'liqligiga asoslanadi va hisob siyosatini o'zgartirish orqali soliq solinadigan bazalarning hajmini o'zgartirish mumkinligidan iborat. Ushbu usul faqat umumiy soliq tizimidagi tadbirkorlar uchun tegishli bo'lishi mumkin. Zarar ko'ruvchi firmaning bog'lanish usuli - barqaror daromadga ega bo'lgan kompaniya zarar ko'rayotgan kompaniyani o'z qo'liga olishi. Ushbu qo'shilish natijasida barcha yo'qotishlar to'liq merosxo'rga o'tadi va uning soliqqa tortiladigan foydasini kamaytiradi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga muvofiq, ushbu yo'qotishlar keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin. Zarar ko'rgan firmaga qo'shilish usuli, Federal soliq xizmatining zarar ko'rgan firmalar bilan kurashini hisobga olgan holda, ayniqsa dolzarbdir. Boshqa har qanday qayta tashkil etish singari, qo'shilish faqat biznes sabablariga asoslangan bo'lishi kerak: yangi savdo bozorlari yoki xom ashyo olish; yangi biznes yo'nalishini yaratish yoki hatto noqulay raqobatchini yo'q qilish. Maqsadning biznes 26 versiyasida asoslanishi kerak

maxsus biznes-reja. Bundan tashqari, qayta tashkil etishning maqsad va vazifalari qayta tashkil etish to'g'risida qaror qabul qilish va ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlarni keyinchalik ro'yxatdan o'tkazishda tuzilgan muassislarning bayonnomalarida qayd etilishi mumkin. Soliq yurisdiktsiyasini almashtirish usuli - imtiyozli soliqqa tortishni ta'minlaydigan hududda xo'jalik yurituvchi sub'ektni ro'yxatdan o'tkazish. Mamlakatning har bir mintaqasi mahalliy qonunchilikni shakllantirish huquqiga ega bo'lsa, soliq imtiyozlari miqdori boshqacha. Demak, soliq imtiyozlari miqdoridagi farqlar. Kompaniyani rivojlantirish strategiyasini ishlab chiqish biznesga minimal soliq yuki bilan tashqi zonalarda filiallar yoki filiallarni tashkil etishni nazarda tutadi. Soliq yukini tahlil qilib, soliq yukini aniqlash va hisoblashga yondashish masalasi hal etiladi. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, kompaniyada soliq yukini aniqlash uchun ko'rsatkichlar tizimini va ularni hisoblash usullarini asoslash va to'g'ri tanlash muhim rol o'ynaydi. Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq yukini hisoblash xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun muhim maqsad - kelgusi davr uchun soliq yukini prognozlash. Yirik kompaniyalar uchun kelgusi davrlarda soliq yukini hisoblash muhim ahamiyatga ega. Tashkilot, masalan, faoliyatini kengaytirish orqali qancha soliq to'lashi kerakligini baholash muhimdir. Bundan tashqari, siz daromadlar, foyda, ish haqi fondidagi soliqlarning ulushini hisoblashingiz mumkin. Bularning barchasi tashkilotga byudjetga ajratmalarni soliqni rejalashtirishda yordam berishi kerak. Shu bilan birga, soliq yukining oshishiga ta'sir qiluvchi turli xil soliq risklarini oldindan ko'rish ham muhimdir. Soliq yuki turli usullar va yondashuvlar yordamida baholanadi. Ularni 5. 27-jadvalda batafsil ko'rib chiqamiz

5-jadval - Soliq yukini aniqlash usullari Metodika muallifi Rossiya Moliya vazirligi Formula NNsov = Njami ·100 Vjami bu erda NNsov umumiy soliq yuki; Ntot - soliqlarning umumiy summasi; Vtosh - Davlat statistika qo'mitasi ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadigan umumiy daromad miqdori. MN Kreinina NN  V  Pch  Wed 100 V  Wed bu yerda NN soliq yuki; B - sotishdan tushgan tushum; Cp - soliqlarsiz sotilgan mahsulot ishlab chiqarish tannarxi; Pch - korxona ixtiyorida qoladigan haqiqiy foyda. M. I. Litvin DS=JSC+(FOT+VP)+ NP + PR, HH = (ST /TV) 100%, bu erda HH soliq yuki; ST - soliqlar va majburiy to'lovlar miqdori; TV - soliqlarni to'lash uchun mablag'lar manbai hajmi. Metodikaning afzalliklari Metodikaning kamchiliklari O'rtacha hisoblashning soddaligi. va ushbu metodologiya soliqlar tarkibidagi o'zgarishlarning soliq yuki ko'rsatkichiga ta'sirini aniqlamaydi; Mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlarning faqat soliq intensivligini aniqlaydi; soliq to'lovchining soliq yuki haqida haqiqiy tasavvurni bermaydi; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi o'zgarishlarni hisobga olmaydi, shuning uchun soliqqa tortishni takomillashtirish yo'nalishlarini aks ettira olmaydi. Ushbu uslub texnika bilvosita real soliqlarning tashkilotning moliyaviy holatiga ta'siri o'lchovini kam baholaydi, hisob-kitoblarning ta'sirini tahlil qilishda to'g'ridan-to'g'ri shaxsiy daromad solig'i qo'llanilmaydi va umuman olganda undan moliyaviy jihatdan foydalanish mumkin emas. korxonaning foydasiz faoliyati. korxonalar. Mehnat xarajatlari va moddiy xarajatlar ulushini hisobga olgan holda, muayyan sanoatda soliq yukining maqbul darajasini baholash imkonini beradi. 28 Kamchiliklari hisob-kitoblarga shaxsiy daromad solig'ini kiritishni o'z ichiga oladi. Shuni ta'kidlash kerakki, bunday yondashuvni to'g'ri deb atash mumkin emas, chunki barcha soliq to'lovlarining yakuniy manbai korxona tomonidan yaratilgan qo'shilgan qiymatdir.

5-jadvalning davomi Metodikaning muallifi Formula A. DS Kadushin, Ko = V, N. Mixaylov AM Kam =, DS Njami) NA NN = PE () HA (E. A. Kirova bu erda NN soliq yuki; Ntot - summasi umumiy hajmdagi soliqlar;NA - korxonaning sof aktivlari; NP - sof foyda; Ds - qo'shilgan qiymat B - daromad; Am - amortizatsiya. - nisbiy soliq yuki; AR - yangi yaratilgan qiymat; SO - ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar; NP. - soliq to'lovlari;OT - ish haqi;P - tashkilot foydasi NP NN = ·100 DS  CB - soliq to'lovlari CB - qarz mablag'lari Usulning afzalliklari Usulning kamchiliklari Bu usul soliq yukini turiga qarab baholash imkonini beradi. moddiy resurslar, ish haqi yoki amortizatsiya qiymatining o'zgarishiga qarab o'zgarib turadigan ishlab chiqarish; qo'shilgan qiymat Kodeksda mol-mulk solig'i, transport solig'i, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar, yer solig'i kabi soliqlarning ta'siri hisobga olinmaydi; korxonaning sof foydasi ko'rsatkichi nafaqat soliq to'lovlari miqdoriga bog'liq, shuning uchun yuqorida ko'rsatilgan usul bo'yicha hisoblangan soliq yukining ko'rsatkichi turli xil biznes sharoitida joylashgan korxonalarning soliq yukini tahlil qilishga imkon bermaydi, xususan. , turli darajadagi rentabellikka ega bo'lganlar. O'tkazish kerak bo'lgan bilvosita soliqlar summasi hisob-kitob paytida soliq to'lovlari tarkibiga kiritiladi. Ushbu usuldan foydalanganda soliqlar soni, ularning stavkalari va imtiyozlari o'zgarishiga qarab ko'rsatkichning o'zgarishini sifat jihatidan bashorat qilish mumkin emas. Qabul qilingan pulning umumiy miqdorida soliqlarning ulushini aniqlaydi. Bu ob'ektiv emas, chunki joriy davrda mahsulot sotishdan haqiqatda olingan mablag'lar ma'lum emas. 29

5-jadvalning oxiri Metodika muallifi T. K. Ostrovenko Formula HH = Metodikaning afzalliklari Turli darajadagi tafsilotlar bilan va tayinlangan boshqaruv vazifasiga qarab soliq yukini hisoblash imkonini beradi. Ko'rsatkichlarni hisoblashda xo'jalik yurituvchi sub'ektlar hisobotida aks ettirilgan ma'lumotlardan foydalaniladi. Bu hisoblash jarayonini qisqartirishi mumkin. NI Manba bu yerda NI - soliq xarajatlari; NN - soliq yuki. Usullarning o'tkazilgan tahlili Usulning kamchiliklari Turli xil biznes sharoitida korxonalarning soliq yukini solishtirishning mumkin emasligi, chunki soliqlardan tashqari, o'z kapitali, balansi, soliqdan oldingi foyda qiymatiga boshqa bir qator omillar ta'sir qiladi. xususan, xodimlarning ish haqi miqdori, sotilgan mahsulotlarga tegishli ustama darajasi. xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq yukini hisoblash shuni ko'rsatadiki, yondashuvlardagi farqlarga qaramay, ko'rib chiqilgan usullarni qo'llash natijasida tadqiqotchilar tomonidan olingan ma'lumotlar soliq to'lovchilar va davlat tomonidan soliqni rejalashtirish va soliqni optimallashtirish choralarini amalga oshirish uchun ishlatilishi mumkin. Muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ekt uchun soliq yukini hisob-kitoblarni amalga oshiradigan mutaxassislar soliq yukini aniqlashda kompleks yondashuvni va yuqorida ko'rsatilgan barcha usullardan foydalanishni tavsiya qilishlari mumkin. Ushbu yondashuv nafaqat xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq majburiyatlarini aniqroq baholashga, balki har bir alohida holatda soliqni optimallashtirish qaerdan boshlanishi kerakligini, qaysi soliq majburiyatlari ushbu korxonada "bo'g'in" ekanligini va buxgalteriya hisobi ob'ektlaridan qaysi biri ekanligini tushunishga imkon beradi. ular bilan eng "ortiqcha yuklangan". o'ttiz

Ushbu hisoblash usullaridan tashqari, korxonaning soliq yukini aniqlashning boshqa mualliflik yondashuvlari ham mavjud. Bular E. S. Vylkova, A. V. Ignatov, T. F. Yutkina va boshqa mualliflarning hisoblash modellari. Biroq, bu usullar hisob-kitoblarda murakkab va hajmli bo'lib, biz ko'rib chiqqan modellar asosida qurilgan. Soliq yukini aniqlash usullarining farqi hisob-kitobga kiritilgan soliqlar soni, shuningdek, soliqlar miqdori o'zaro bog'liq bo'lgan integral ko'rsatkichni aniqlash kabi asosiy fikrlarni talqin qilishda namoyon bo'ladi. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt soliq agenti ekanligini hisobga olib, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini soliqlar miqdoriga kiritish kerakmi, egri soliqlarni yakuniy iste'molchiga o'tkazish asosida hisobga olish zarurmi, degan savollar munozarali usullar orasida. va to'langan soliqlarni qanday ko'rsatkich bilan solishtirish kerak (xo'jalik yurituvchi sub'ektning foydasi, qo'shilgan qiymat yoki yangi yaratilgan qiymat, sotishdan tushgan tushum). Aksariyat mualliflarning fikricha, soliq yukini aniqlash uchun soliq to'lovlarini qo'shilgan qiymat bilan bog'lash kerak, chunki. muayyan korxonada yaratilgan qo‘shilgan qiymat daromad manbai va shunga mos ravishda barcha soliqlarni to‘lash manbai hisoblanadi. Bundan tashqari, faoliyat ko'rsatkichi sifatida mahsulotni sotishdan tushgan tushum, ishlab chiqarish hajmi, sof foyda, moliyaviy resurslar, balansning o'rtacha yillik miqdori, soliqqa qadar foyda. Soliq yukini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, soliq yukini aniqlashning mavjud usullari umumiy soliq rejimini qo'llaydigan korxonaning soliqqa tortish darajasini har tomonlama baholashga qodir, ammo soliq yukini baholashda korxona soliq yukini baholash uchun foydalanilmaydi. maxsus soliq rejimini qo'llaydi. Maxsus soliq rejimlari doirasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va soliqqa tortish tizimi 31

qishloq xo'jaligi tovar ishlab chiqaruvchilari (ESKhN). Yagona soliqni hisoblash mexanizmi bo‘yicha ikkala rejim ham asosan o‘xshashdir. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 21 martdagi ED-4-15 / 5183-sonli xatida maxsus soliq rejimlari uchun soliq yukini hisoblash formulalari mavjud bo'lib, bu haqiqatda soliq solishning foizini tashkil etadi. ushbu soliq bo'yicha soliq bazasida hisoblangan soliq. Ushbu ko‘rsatkichdan joydagi soliq tekshiruvi xavfini mustaqil aniqlash uchun foydalanmoqchi bo‘lgan soliq to‘lovchilarga MM-sonli buyrug‘iga 3-ilovadan o‘zlarining umumiy soliq yukini aniqlash va uni asosiy faoliyati bo‘yicha 2016 yil uchun bir xil ko‘rsatkich bilan solishtirish tavsiya etiladi. -3-06 / 333. Shunday qilib, har bir tashkilot soliq yukini hisoblash usulini tanlaydi. Soliq yukining eng maqbul miqdorini baholash uchun turli usullardan foydalangan holda soliq yukining miqdorini hisoblash maqsadga muvofiqdir. Soliq yukini hisoblash soliq to'lovlarining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholashga yordam beradi. 32

2 "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ soliq majburiyatlarini tahlil qilish 2.1 Tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlar Tadqiqot ob'ekti "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ bo'lib, tashkilotga STIR 2460002949, PSRN 1022401784954. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ, "Krasnoyarsknefteprodukt" JSC Krasnoyprostskne tashkiloti. ro'yxatdan o'tgan Dekabristov, Krasnoyarsknefteprodukt, 30. manzili bo'yicha: Aksiyadorlik jamiyati 660021 ro'yxatga olingan, kompaniya 1994 yil 8 iyunda Krasnoyarsk shahrining Jeleznodorojniy tumani ma'muriyati tomonidan ro'yxatga olingan va 1002-sonli iyul qarori bilan qayta ro'yxatga olingan. 29, 1996 yil nomi, tashkiliy-huquqiy shakllari o'zgartirilgan holda davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma berish bilan. Kompaniyaning ustav kapitali 67 784 160 rublni tashkil qiladi. Ustav kapitalining qiymati bo'yicha aktsiyalar chiqarildi: nominal qiymati 160 rubl bo'lgan 317 739 dona oddiy aktsiya va nominal qiymati 160 rubl bo'lgan A tipidagi 105 912 dona imtiyozli aksiyalar. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ faoliyatining asosiy yo'nalishlari: - yoqilg'ining ulgurji savdosi; - neft va uni qayta ishlash mahsulotlarini saqlash, saqlash; - avtomobil yoqilg'ilarining chakana savdosi; - ixtisoslashtirilmagan do'konlarda asosan oziq-ovqat mahsulotlari, shu jumladan ichimliklar va tamaki mahsulotlarining chakana savdosi; - yuk tashishni tashkil etish; - qozonxonalar tomonidan bug 'va issiq suv (issiqlik energiyasi) ishlab chiqarish; - ichki suv transportida yuk ortish-tushirish faoliyati; - temir yo'l transportida yuklash-tushirish faoliyati; - investisiya faoliyatini amalga oshirish. 33

Hozirgi vaqtda zavodning asosiy biznes hamkorlari: - "Gazpromneft" XAJ; - "Yenisey daryosi transport kompaniyasi" OAJ; - Krasnoyarsk o'lkasining "KrasAvia" davlat korxonasi; - Sibir IDGC PJSC; - "Maxsus aloqalar bosh markazi" Federal davlat unitar korxonasi; - "Tog'-kimyo kombinati" Federal davlat unitar korxonasi; - "O'rgimchaklar" MChJ; - "BINBANK" XAJ; - "Krasnoyarskkraigas" OAJ. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ 6-jadvalda keltirilgan Krasnoyarsk o'lkasida turli filiallarga ega. 6-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ Janubi-Sharqiy "Igarskiy" filiallari 663560 662300 662920 Adress, Krasnoyar 662. Sokin, 1 G. Kans, st. Shosseynaya, 1 S. Abalakovo, Yenisey tumani, st. Novaya, 2 Krasnoyarsk o'lkasi, Bolsheuluyskiy tumani, G. Zaozerniy neftni qayta ishlash zavodining sanoat maydoni, Jeleznodorojnikov ko'chasi, 1 G. Uzhur, st. Gogol, 15 P. Kuragino, st. Partizanskaya, 64 G. Igarskaya, st. Karla Marksa, 1 Umuman kompaniya bo'yicha o'rtacha xodimlar soni 2015 yilda - 1486 kishi, 2016 yilda - 1603 kishi. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ Krasnoyarsk o'lkasining 40 ta tumanini qamrab oladi, ularda 137 ta yoqilg'i quyish shoxobchalari va 14 ta neft tarqatish omborlari mavjud bo'lib, ular 275 934 tonna neft mahsulotlari zaxirasini yaratishga imkon beradi. Tashkilotda neft mahsulotlarini suvga o'tkazishni ta'minlaydigan 2 ta suv-temir yo'l inshooti mavjud. 34 ta terminal

7-jadvalda "Krasnoyarsknefteprodukt" AJning 2016 yildagi daromadlarining filiallar bo'yicha taqsimlanishi ko'rsatilgan. 7-jadval - 2016 yil uchun daromadlarni bo'linmalar bo'yicha taqsimlash Filial nomi Daromad, ming rubl. Umumiy daromadning ulushi,% "Markaziy" "Sharq" "Sharqiy" "Rybinskiy" "Janubiy" "Janubiy" "Janubi-Sharqiy" "Janubi-Sharqiy" "Janubiy" 1100 Markaziy filial tashkilotning eng yirik bo'linmasi hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, Markaziy filial umumiy daromadda katta ulushni, ya'ni 30,9% ni egallaydi. Filial Krasnoyarsk, Emelyanovskiy, Sosnovoborsk, Jeleznogorsk, Bolshemurtinskiy tumani va Divnogorskdagi yoqilg'i quyish shoxobchalarini neft mahsulotlari bilan ta'minlaydi, Manskoy ishlab chiqaradi, Uzoq Shimol mintaqalariga neft mahsulotlarini jo'natadi. Umumiy daromadda kamroq ulushni Igarskiy filiali egallaydi, ya'ni mutlaq ma'noda 73,939 ming rubl. va nisbiy shaklda 0,5%, bu Igarka shahrining byudjet tashkilotlarini neft mahsulotlari bilan ta'minlaydi. Filial tarkibiga bitta tank fermasi va bitta yoqilg'i quyish shoxobchasi kiradi. Igarkaga neft mahsulotlarini etkazib berish faqat shimoliy etkazib berish doirasida mumkin, bu daryo navigatsiyasining qisqa davrida amalga oshiriladi. Shu sababli, neft mahsulotlari Igarsk neft omborining suv omborlarida to'planadi, bu esa yilning ko'p qismida butun shaharning hayotiy ta'minotining muhim qismini tashkil qiladi. 35

8-jadval – 2016-yilda “Krasnoyarsknefteprodukt” AJning tashkiliy tavsifi Mezon nomi Mulkchilik shakli Huquqiy shakl Asosiy faoliyat turiga muvofiq korxona turi Soliq tartibi Majburiy audit o‘tkazish zarurati Korxona hajmi Bozorda faoliyat ko‘rsatgan yillar soni Joylashuvi Boshqa tashkilotning mavjudligi. faoliyat turlari Mahsulot aralashmasi Xaridorlarning (mijozlarning) asosiy kontingenti Boshqaruv tuzilmasi turi Raqobat muhiti turi Depovskaya, 15, 660058. neft mahsulotlari sifatini tahlil qilish bo'yicha laboratoriya xizmatlarini ko'rsatish; ta'mirlash xizmatlarini ko'rsatish; neft bazalari va yoqilg'i quyish shoxobchalarini jihozlash; yoqilg'i quyish shoxobchalarida tegishli mahsulotlar; tovarlarni tashish. nooziq-ovqat mahsulotlari yuridik shaxslar jismoniy shaxslar chiziqli-funktsional oligopoliya 9-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning 2015-2016 yillardagi asosiy moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlari tahlili Haqiqiy ko'rsatkichlar 1 Tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan daromad ming rubl. 2 Sotilgan mahsulotlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarning tannarxi ming rubl. 3 Yalpi foyda - ming rubl miqdorida. (1-qator - 2-qator) - daraja, % (3-qator/ 1-qator 100%) 4 Sotish xarajatlari, ming rubl. 5 Ma'muriy xarajatlar, ming rubl 6 Sotishdan olingan foyda (zarar) - ming rubl miqdorida. (3-bet. 4- 5-bet) - sotishdan tushgan daromad, % (6-bet/ 1/100-bet) Oʻzgarishning mutlaq darajasi, (+ ; -) % 2015 2016 13446448 13679293 232845 101,3 11613031 11714052 10102110 1965241 109.9 14.3 14.0610 458892 - 36442 - 36.92 2.35 0.64 X 36

9-jadvalning oxiri Haqiqiy ko'rsatkichlar 7 Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar, ming rubl. 8 Debitorlik foizlari, ming rubl 9 To'lanadigan foizlar, ming rubl 10 Boshqa daromadlar, ming rubl 11 Boshqa xarajatlar, ming rubl 12 Soliq solishdan oldingi foyda (zarar) summasi, ming rubl. 13- operatsiyalarning rentabelligi (soliq solishdan oldin),% (12-satr / 1-qator 100%) 14 Joriy daromad solig'i ming rubl. 15 Sof foyda (zarar) (12-qator 14-satr), ming rubl 16 yakuniy faoliyatning rentabelligi, % (15-qator / 1-qator 100) 17 Mulkning o'rtacha yillik qiymati, ming rubl. 18 Ustav kapitalining qiymati (o'rtacha qiymat), ming rubl. 19 Yil oxirida taqsimlanmagan foyda (zarar), ming rubl. 20 O'z nisbati va qarzga olingan pul 21 sof aktivlar, ming rubl. 22 Sof aktivlar rentabelligi, % 23 Foizlar va soliqlarni to'lashdan oldingi operatsion daromad, shu jumladan amortizatsiya, EBITDA, ming rubl. 24 The proportion of EBITDA in revenue, % 25 ratio ratio to EBITDA Absolute Pace Deviation of the change, (+; -) % 2015. 2016 8 36 28 450 63733 367835 184466 306721 10099937 213207 360898 -53637 -57898 28741 54177 15, 15 , 15, 15, 15. 84 84.26 115.58 117.66 -61919 11396 73315 -18.4 -0.46 0.08 0.54 X 10359 36707 26348 354.35 -73083 9487 82570 212.96 -0.54 0.07 0 , 61 x 4455603 4654758 199155 104.47 67784 67784 0 100 807195 7974868 -9327 98.84 3.8 3.8 0.5 115.15 103566 10262927 0.9 -9327 7.9 99.1 x 3577 3577 393292 35579 393292 35579 109.95 2579 109.95 2.5 10.5. ishlar, xizmatlar hisobot yilida 232 845 ming rubl. va nisbiy jihatdan 1,73% ga. Shuni ta'kidlashni istardimki, daromadlarning o'sishi tufayli yalpi foyda nisbiy jihatdan 9,9% ga yoki mutlaq ko'rsatkichlarda 177 031 ming rublga o'sdi. 37

Sotilgan mahsulotlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlar tannarxi sekinroq sur'atlar bilan, ya'ni 0,87 foizga o'sdi, bu moliyaviy ahvol yaxshilanganidan dalolat beradi va ijobiy bahoga loyiqdir. Ta'kidlash joizki, 2016 yilda boshqa daromadlar boshqa xarajatlarga nisbatan sekinroq o'sdi, ya'ni boshqa daromadlar 15,58 foizga o'sdi, boshqa xarajatlar 17,66 foizga o'sdi. Boshqa xarajatlarning katta o'sishi o'tgan yillardagi yo'qotishlar, bank xizmatlari xarajatlari va sotib olish xarajatlarining paydo bo'lishi bilan bog'liq. 2016 yilda soliqqa tortilgunga qadar foyda 11 396 ni tashkil etdi, bu ijobiy bahoga loyiqdir, chunki 2015 yilda soliqdan oldingi zarar kuzatilgan va 73 083 ming rublni tashkil etgan, shuning uchun soliqqa tortilgunga qadar operatsiyalarning rentabelligi 0,54% ga o'sgan va 0,08% ni tashkil etgan. . Joriy daromad solig'i kompaniya tomonidan PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" balansidagi qoidani hisobga olgan holda shakllantiriladi. Daromad solig'i 9487 ni tashkil etdi. 2016 yilda o'z va qarz mablag'lari nisbati 3,8 ni tashkil etdi, bu ko'rsatkich stavkasi 0,5 ni tashkil etdi.< Кс/з < 0,7. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость предприятия и показывает сколько заемных средств приходится на единицу собственного капитала. Данное значение показателя заслуживает негативной оценки, может привести к неустойчивому финансовому состоянию, к риску неплатежеспособности и банкротства из-за высокой концентрации заемного капитала. Отметим, что рентабельность чистых активов показала значительный рост и составила в 2016 году 0,9 пункта. Рентабельность чистых активов показывает эффективность управления структурой капитала, способность предприятия с отдачей распоряжаться собственным капиталом и кредитами банков. Рентабельность чистых активов считается самым важным показателем для акционеров, так как она показывает величину прибыли, которая приходится на собственный (акционерный) капитал. 38

Hisobot davridagi EBITDA ko'rsatkichi dinamikasini yakuniy faoliyatning rentabelligi (2,88 > 0,07) bilan solishtirgandan so'ng, biz pul oqimlarini shakllantirish jarayonlari korxonaning iqtisodiy manfaatlariga javob beradigan yo'nalishda rivojlanmoqda degan xulosaga kelishimiz mumkin. Demak, pul oqimlarini boshqarish darajasi yuqori ekanligini aytishimiz mumkin, bu esa ushbu davrda to'lov qobiliyatining o'sishini aks ettiradi. Qarzning EBITDAga nisbati kompaniyaning 2016 yildagi to'lov qobiliyatini ko'rsatadi, "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda bu ko'rsatkich 9,8 ni tashkil etdi, bu korxonaga haddan tashqari katta qarz yukini va uning qarzlarini to'lash bilan bog'liq muammolarni ko'rsatadi. Umuman olganda, tahlil kompaniyaning tahlil qilinayotgan davrdagi faoliyatiga ijobiy baho berishga imkon beradi, chunki dinamikada daromadlarning o'sishi, sof foyda va uning rentabelligining o'sishi kuzatilmoqda. Boshqa xarajatlarda ham pasayish kuzatildi, bu kompaniya uchun ijobiy holat. 10-jadval – “Krasnoyarsknefteprodukt” OAJ yalpi foydasi tarkibidagi o‘zgarishlar Ko‘rsatkichlar Yalpi foyda, jami Shu jumladan: O‘z sotishdan tushgan yalpi foyda Shu jumladan: chakana savdodan ulgurji savdodan Yuk tashish va saqlash xizmatlarini ko‘rsatishdan yalpi foyda Boshqa faoliyatdan yalpi foyda 2016 yil 2015 yil Miqdori, o'ziga xos og'irligi, miqdori, o'ziga xos og'irligi, ming rubl % ming rubl. 2016 yildan 2015 yilga % o'zgarish Mutlaq, TP, ming rubl % 1965241 100 178881 110 18187368 91 1627043 26057043 26057040 125% 108701 1091939 8% -37038

Umumiy yalpi foyda 1965241 ming rubl miqdorida, 2015 yildagi xuddi shu ko'rsatkichdan 10% yoki 177031 ming rublga yuqori. O'sish ulgurji va chakana savdodan olingan yalpi foydaning o'sishi, shuningdek, boshqa faoliyat turlari bo'yicha yalpi foydaning o'sishi bilan bog'liq. O'z sotishdan olingan yalpi foyda 1818001 ming rubl miqdorida olindi, bu 2015 yildagi ko'rsatkichdan 2 foizga yoki 190633 ming rublga yuqori. Shu jumladan sotish turlari bo'yicha ulgurji savdo bo'yicha yalpi foyda 529 044 ming rublni tashkil etdi, bu 2015 yilga nisbatan 25 foizga yoki 104 460 ming rublga yuqori. Uzoq Shimol hududlariga etkazib berish bo'yicha yalpi foyda 141 063 ming rublni tashkil etdi, bu 2015 yilga nisbatan 3 foizga yoki 4 681 ming rublga kam. O'z sotishdan tushgan yalpi foyda tarkibida eng katta ulushni yoqilg'i quyish shoxobchalari tarmog'i orqali sotishdan olingan yalpi foyda 63% yoki mutlaq ma'noda 1,147,893 ming rublni tashkil qiladi. Yuk tashish va saqlash xizmatlarini ko'rsatishdan olingan yalpi foyda 141 063 ming rublni tashkil etdi. 2015 yilga nisbatan 26 foizga yoki 37 038 ming rublga kamaygan. Boshqa faoliyatdan yalpi foyda 2016 yilda 39339 ming rubl miqdorida olindi, bu 2015 yilgi ko'rsatkichdan 147% yoki 23436 ming rublga yuqori. 11-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning maqsadli maqsadlari uchun o'z kapitali tarkibini tahlil qilish Ko'rsatkichlar 1. O'z kapitali, ming rubl. 2. Uzoq muddatli majburiyatlar, ming rubl 3. Aylanma mablag'lar, ming rubl. O'zgarish darajasi, % 2015 2016 Og'ish, ming rubl 1035623 1026296 -9327 99,09 1149 1509 360 131,33 1018604 1158609 140005 113,74 40

Jadvalning oxiri 11 Ko'rsatkichlar 4. O'z joriy aktivlari, ming rubl. (1-qator+2-qator 3-qator) 5. Kapitalning manevrlik koeffitsienti (4-qator / 1-qator) 2015 2016 Og'ish, ming rubl. O'zgarish darajasi, % 18,168 -130,804 148,972 719,97 0,01 -0,12 0,13 X 0,5%). E'tibor bering, o'z aylanma mablag'lari aylanma mablag'larni shakllantirishga qaratilgan o'z kapitalining bir qismidir. Tahlil shuni ko'rsatdiki, 2016 yilda o'z aylanma mablag'larining qiymati salbiy bo'lib, shu bilan birga ular 2015 yilga nisbatan dinamikada 148,972 ming rublga kamaygan. O'z kapitalining tezkorlik indeksi optimal qiymatga to'g'ri kelmaydi va -0,12 ni tashkil qiladi. 12-jadval – “Krasnoyarsknefteprodukt” OAJning ssuda kapitalining tarkibi va tarkibi tahlili 2015 yil Qarz kapitalining tarkibi 1. Jami qarz kapitali 2. Uzoq muddatli majburiyatlar 2.2. Hisoblangan majburiyatlar 2.3. Boshqa uzoq muddatli majburiyatlar 3. Qisqa muddatli majburiyatlar 2016 yil Asosiy og'ish (+;-) Miqdori, vazni, ming rubl % TP% miqdorida, ming rubl Oud. og'irligi,% Miqdori, ming rubl Oud. og'irligi, % 3385985 100 3861613 100 475628 X 114,05 1149 0,03 1509 0,04 360 0,01 131,33 - - - - - - - 3 - - - - - - - 61840, 61840, 33940.

12-jadval oxiri 2015 yil Qarz kapitalining tarkibi 3.1. Qarz mablag'lari 3.2. Kreditorlik qarzlari 3.3. Hisoblangan majburiyatlar 3.4. Boshqa qisqa muddatli majburiyatlar 2016 yil Asosiy og'ish (+;-) Miqdori, vazni, ming rubl % TP% miqdorida, ming rubl Oud. og'irligi,% Miqdori, ming rubl Oud. Og'irligi,% 2355534 69.56 2472687 -5.44 1041.79 44999.79 2955-10.24 2955999919199 2955-10.24 2955 -0.99 2955-10.29120 X X X hissasi o'sishi. uzoq muddatli majburiyatlar ijobiy baholanadi, chunki ular xo'jalik yurituvchi subyektlarning moddiy-texnika bazasini rivojlantirish va modernizatsiya qilishni moliyalashtirish manbalaridan biri hisoblanadi. Ularning o'sishi moliyaviy barqarorlik va joriy to'lov qobiliyatini oshirishga yordam beradi. 2016 yilda "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ uzoq muddatli majburiyatlarning ulushini 0,01 foizga yoki 360 ming rublga oshirdi. Qisqa muddatli majburiyatlar tarkibini baholashda eng katta ulush kreditorlik qarzlariga to'g'ri keladigan vaziyat ijobiy baholanadi, chunki kreditorlar oldidagi majburiyatlar o'z vaqtida to'langan taqdirda, u ko'pincha "Krasnoyarsknefteprodukt" ning "bepul" shakllanishi manbai hisoblanadi. joriy aktivlar tarkibida. qisqa muddatli majburiyatlar Aktsiyadorlik jamiyatlarida eng katta ulush qarz mablag'lariga to'g'ri keladi 64,12% yoki 2476124 ming rubl. Qarz kapitali hisobot yilida 14,05 foizga yoki 475,628 ming rublga oshdi. Qisqa muddatli majburiyatlar 2016 yilda 14,04% yoki 475,268 ming rublga o'sishni ko'rsatdi, bu salbiy baholanadi. 42

13-jadval – “Krasnoyarsknefteprodukt” OAJning 2015-2016 yillardagi sof foydasining o'zgarishiga omillar ta'sirini hisoblash 1 Savdo tushumining o'sishi (kamayishi) 2 Yalpi foydaning o'rtacha darajasining o'sishi (kamayishi) 3 Yalpi foydaning o'sishi (kamayishi) Tovarlarni sotish bo'yicha xarajatlarning o'rtacha darajasi 4 Savdo foydasiga umumiy ta'sir (1-satr + 2-satr) 5 Boshqa daromadlarning o'sishi (kamayishi) 6 Boshqa xarajatlarning o'sishi (kamayishi) 7 Soliq to'lashdan oldingi foydaning umumiy ta'siri (3-qator + satr). 4 + 5-satr) 8 Joriy daromad solig'ining o'sishi (kamayishi) 9 Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'sishi (kamayishi) 10 Kechiktirilgan soliq aktivlarining ko'payishi (kamayishi) 11 Sof foydaga umumiy ta'siri (6-qator + 7-satr + 8-satr + 9-qator). ) Ta'sir tahlili Omillar ta'sirini hisoblash Metodologiya Hisobni hisoblash Belgisi Omillarning nomi va ularning o'zgarish yo'nalishi 100 232845 (0,54):100 ∆ VP da ∆ VP da · BP1:100% 1,07 13679293:10 0 146368 ∆ RP da - (∆ RP 72 da · BP1): 100% ∆ PP 72 : ∆ PP 19 (03510) VR) + DPP(Uvp) -1257+146368 147625 DPRD PrD1 - PrD0 213207-184466 28741 PprR -(PrR1 PrR0) DPDN(PP) + DPDN(PrDP) + DPDN3(PrDP) + DPP393) -DPP33) ) 57898 147625+28741+5 7898 234264 -(36707-10359) 26348 DTNP -1257 ∆HO -(-669) 33581 DPP DPP(PDN) + DPP()P6+2) + DPP()PP4+3P6(ONA2) +2 63+33581 294456 OA "Krasnoyarsknefteprodukt" sof foydasining o'zgarishi bo'yicha omillar o'rtacha darajadagi yalpi foydaning oshishi foydaga ta'sir qilganligini ko'rsatdi - 146368 ming rubl. Aytmoqchimanki, tovarlarni sotish bo'yicha xarajatlarning o'rtacha darajasining pasayishi foydaga daromaddan ko'ra ko'proq, ya'ni 117,140 ming rublga ta'sir qildi. Natijada, sotishdan tushgan foydaga ta'siri 147,625 ming rublni tashkil etdi. 43

Boshqa daromad va xarajatlarni ko'rib chiqing. Sof foydaning o'zgarishiga ko'proq ta'sirni boshqa xarajatlarning 57,898 ming rublga ko'payishi ko'rsatdi. Natijada, soliqdan oldingi foydaga ta'siri 234,264 ming rublni tashkil etdi. Shuni ta'kidlash kerakki, byudjetga soliq miqdorining oshishi sof foydaning 26 348 ming rublga o'zgarishiga ta'sir ko'rsatdi. Sof foydaga umumiy ta'sir 294,456 ming rublni tashkil etdi. 14-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilish Haqiqiy ko'rsatkichlar 1 Sotishdan tushgan tushum, ming rubl. 2 Sof foyda, ming rubl 3 Aktivlarning o'rtacha yillik qiymati, ming rubl. 4 Aylanma aktivlarning o'rtacha yillik qiymati, ming rubl. 5 Mulkning aylanish tezligi (1-bet/3-bet) 6 Aylanma mablag'larning aylanish vaqti (p.4/ p.1*360) 7 Aktivlar rentabelligi (p.2/ p.3*100) 8 Tadbirkorlik faoliyatining kompleks ko'rsatkichi (5-bet.7-bet)/2 2015 2016 13446448 13679293 Absol. Oviya 232845 -73083 212.96 445588 19915589559 104.47 3889559 101.58 81.2010.20 101.0.20 3.1.20 81.0 81.0 810.20 3.51.20 81.04 101.04. rubl. Shuni ta'kidlash kerakki, aktivlarning o'rtacha yillik qiymati 4,47% ga oshdi, pul ko'rinishida ko'rsatkich qiymati 4,654,758 ming rublni tashkil etadi. 2016 yilda korxonaning umumiy kapitali, ya'ni aktivlari aylanmasi darajasi 0,06 foizga o'sib, 3,84 ni tashkil etdi, chunki bu ko'rsatkich ko'rib chiqilayotgan davrda necha marta to'liq tsikl borligini ko'rsatadi. ishlab chiqarish va aylanma, tegishli ta'sir olib, foyda shaklida, sof foyda ham 82570 ming rubl oshdi, deb ta'kidlash lozim. va uning qiymati 9487 ming rublni tashkil etdi. Aylanma mablag'larning aylanish muddati 1 kunga, shuningdek, 44 kunga qisqardi

joriy aktivlarning o'rtacha qiymati oshdi va 3,566,152 ming rublni tashkil etdi. Umuman olganda, tadbirkorlik faolligi o'sish sur'atlariga ega bo'ldi.Korxona iqtisodiyotining "oltin qoidasi" 2016 yilda bajarilmadi. Qayd etish joizki, aktivlarning o‘rtacha qiymatining o‘sish sur’ati tushumga nisbatan tezroq o‘sib bormoqda, bu esa aktivlar aylanmasining sekinlashuvidan dalolat beradi. Birinchi koeffitsientning bajarilishi (sof foyda daromaddan tezroq o'sadi) sof foyda bo'yicha sotish rentabelligini oshirishni anglatadi. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda sof foyda bo'yicha 2016 yilda sotishdan olingan daromad 2015 yilga nisbatan 0,61 ga oshdi. Ishbilarmonlik faolligi ko'rsatkichlari dinamikasi tahlil qilinayotgan davrda ishbilarmonlik faolligining 6,92 foizdan 5,62 foizga qisqarganligini ko'rsatdi. Bu dinamika mulk aylanmasi tezligining 12 foizga, shuningdek, aktivlar rentabelligining 2,44 foizga kamayishi bilan belgilandi. Aktivlarning o'rtacha qiymatiga nisbatan sof foydaning o'sish sur'ati aktivlarning rentabelligini oshirishni anglatadi. 2016 yilda "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ aktivlarining rentabelligi 2015 yilga nisbatan 1,8 ga oshdi. Tadbirkorlik faoliyatining kompleks ko'rsatkichi tadbirkorlik faoliyatining umumiy darajasining dinamikasini aks ettiradi. Optimal qiymat 100% dan ortiq. "Krasnoyarsknefteprodukt" AJda tadbirkorlik faolligining kompleks ko'rsatkichi 157,04% ni tashkil etdi. Soliq yukini tahlil qilish uchun birinchi navbatda tashkilotning moliyaviy holatini baholash kerak, buning uchun biz tashkilotning likvidligini baholaymiz. Tashkilotning likvidligini baholash qisqa muddatli majburiyatlarni o'z vaqtida to'lash imkoniyatlarini tavsiflash imkonini beradi va joriy (joriy) aktivlarning likvidligi xususiyatlaridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. 45

Tijorat tashkilotining likvidlilik dinamikasini 15-jadvaldan foydalanib tahlil qilamiz.15-jadval – Tijorat tashkilotining likvidlik dinamikasini tahlil qilish. отклоне ние Темп изменения, % 2015 г. 2016 г. 94126 114240 20114 121,37 1454486 1289527 -164959 88,66 1548612 1403767 -144845 90,65 1812603 2279214 466611 125,74 3361215 3682981 321766 109,57 3343047 3813785 470738 114,08 7. Absolyut likvidlik koeffitsienti [1-satr/ 6-satr] 0,02 0,03 0,01 150,00 8. Kritik likvidlik koeffitsienti [3-satr/ 6-satr] 0,46 0,37 -0,09 80,43 9. Joriy likvidlik koeffitsienti [5-satr/ 6-satr -09,01-04,04. 1. Naqd pul va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar (1250+ 1240 qator), ming rubl. 2. Debitorlik qarzlari 3. Jami pul mablag'lari va debitorlik qarzlari [1-satr+ 2-satr], ming rubl. 4. Tovar-moddiy zaxiralar va boshqa aylanma mablag'lar (1210+ 1260 qatorlar), ming rubl 5. Jami joriy aktivlar [3-qator 4-qator], ming rubl, 6. Qisqa muddatli majburiyatlar (1500-1530-1220-qatorlar), ming rubl. “Krasnoyarsknefteprodukt” AJ likvidlik dinamikasini tahlil qilish shuni ko'rsatdiki, mutlaq likvidlik koeffitsienti qiymati optimal qiymatga (0,1-0,2) to'g'ri kelmaydi va 2016 yilda 0,03 ni tashkil qiladi, ammo bu ko'rsatkich 2015 yilga nisbatan o'sishni ko'rsatdi. Shuni ta'kidlash kerakki, mutlaq likvidlik koeffitsienti tashkilotning to'lov qobiliyatini tavsiflaydi, bu sanada qisqa muddatli majburiyatlarning qaysi qismini pul mablag'lari va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar hisobiga to'lash mumkinligini ko'rsatadi. Kritik likvidlik koeffitsienti 2016 yilda pasayishni ko'rsatdi, pasayganiga qaramay, u optimal qiymatga (0,2-1) mos keladi va 0,37 ni tashkil qiladi. 46

Joriy likvidlik koeffitsienti 2016 yilda (1-2) optimal qiymatga erisha olmadi va 0,97 ni tashkil etdi. Keyinchalik, biz iqtisodiy tahlilning mustaqil sohasi bo'lgan soliqni rejalashtirishning muhim elementi bo'lgan korxonaning soliq yukini hisoblaymiz. 2.2 Soliq majburiyatlarining shakllanishi, soliq to'lovlarining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ soliqqa tortish, shuning uchun soliq majburiyatlarining quyidagi turlarining umumiy tizimining to'lovchisi hisoblanadi: - Mol-mulk solig'i. tashkilotlar; - Qo'shilgan qiymat solig'i; - yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i; - yer solig'i; - transport soliq; - suv solig'i; - sug'urta mukofotlari (01.01.2017 dan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi). "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda soliq to'lovlarini bosh direktorning iqtisod va moliya bo'yicha o'rinbosari boshqaradi. Uning vazifalariga quyidagilar kiradi: - samarali soliq rejimini ishlab chiqish va qo'llashni asoslash; - yaratish va saqlash axborot bazasi soliq qonunchiligiga muvofiq; - korporativ soliq siyosati va soliq byudjetini ishlab chiqish; - korporativ soliqni rejalashtirishni amalga oshirish; - tashkilotning ichki soliqqa tortishini amalga oshirish; 47 soliq nazorati, tahlili

Hujjatlarni soliq organlariga o'z vaqtida va to'liq taqdim etish; - soliq ishini amalga oshirish (tegishli organlarda o'z vaqtida hisobga olish va qayta ro'yxatdan o'tkazish, soliq taqvimini ishlab chiqish va ayrim soliqlar bo'yicha to'lovlarni tartibga solish). Quyida tadqiqot ob'ektining soliq sohasi keltirilgan. 16-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning 2015-2016 yillar uchun soliq sohasi Soliq nomi Korporativ daromad solig'i Korporativ mulk solig'i QQS Shaxsiy daromad solig'i Sug'urta mukofotlari Transport solig'i Yer solig'i Suv solig'i Soliq bazasi Qozog'iston Respublikasi Soliq kodeksining 25-bobi. Tashkilot foydasining pul ifodasi. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha aniqlanadigan soliq solish ob'ektlarining o'rtacha yillik qoldiq qiymati. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 21-bob Xodimlarning daromadlari miqdori kamayadi soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 34-bob. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 28-bob. Ot kuchida avtomobil dvigatelining kuchi. San'atga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan er uchastkalarining kadastr qiymati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 389-moddasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 25.2-bob. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.9-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan suvdan foydalanishning har bir turi uchun. Tarif 20% 2,2% 18%,0%,10% 13% 30% Soliq bazasiga rublda va transport turlari bo'yicha farqlanadi. 1,5% 1 ming kub metr uchun rublda. m. suv. Shuni ta'kidlash kerakki, tuzilgan soliq maydoni "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ tomonidan 2015-2016 yillarda to'langan soliq majburiyatlarini o'z ichiga oladi. Shuning uchun korxonaning soliq sohasi doimiy emas. Soliq qonunchiligidagi doimiy o'zgarishlar tufayli soliqni hisoblash va to'lashda sezilarli o'zgarishlar bo'lishi mumkin. 48

17-jadval oxiri Ko'rsatkich nomi Tovar-moddiy boyliklarning qadrsizlanishi uchun zaxira O'tgan yillardagi yo'qotishlar uchun soliqqa tortilmaydigan boshqa xarajatlar bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxira. Boshqa aktivlar qiymatini qayta baholash kechiktirilgan soliq aktivlarining o'sishi, shu jumladan: Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiyani hisoblash muddatlari va usullarining nomuvofiqligi Asosiy vositalar bilan bog'liq boshqa operatsiyalar. mahsulot va xizmatlarni litsenziyalash yetkazib berish va lizing ob'ektini foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari bo'yicha ekspert xulosalari Boshqalar Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining ko'payishi, shu jumladan: Hisoblash muddatlari va usullarining mos kelmasligi sababli. Asosiy vositalar bo'yicha boshqa operatsiyalarni buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya Ish kiyimlarini hisobdan chiqarish usullaridagi farq bo'yicha Tuzatish deklaratsiyasi bo'yicha daromad solig'i 18-jadval - 2016 yilda soliqni hisoblash tahlili ming rubl 1195 9399 2084 3096 5682 - 1016 34843 -10917 -30105 -9912 -253 -422 -583 -555 -29273 -24 32912 -669 197 21612 -3714 -3719 -3719 -3719 186 -10 -174 -3597 -1 -86 - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning 2015-2016 yillardagi foydasi bo'yicha Ko'rsatkich nomi 1 Sotishdan tushgan tushum 2 Faoliyatdan tashqari daromad 3 Sotishdan tushgan tushum miqdorini kamaytiradigan xarajatlar 4 Faoliyatdan tashqari xarajatlar ming 525 yilda. rubl 13447448 99295 2016 ming rubl 13685144 163906 Og'ish, ming rubl 237715 64610 13099535 13211182 111647 39692 1347 454351 52 414658 -1295 50

18-jadvalning oxiri Ko'rsatkichning nomi 2015 ming rubl 2016 ming rubl Og'ish (+;-) 51613 183569 131956 8 51794 36 183533 28 131738 10358 36706 26347 1035 9323 3670 Soliq summasi 1035 9323 3670 dan jami hisoblangan foyda 6 dan +330352 (soliq summasi 6 dan jami 330352) hisoblangan +330352 (soliq summasi 6 dan jami 3342 ga) federal byudjetdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga. Jadvallarga ko'ra, kompaniya tahlil qilingan davrda daromad solig'i xarajatlarini 26347 ming rublga oshirganligi aniqlandi. 2016 yilda 131 738 ming rublga oshgan soliq solinadigan bazani oshirish orqali. Viloyat byudjetiga ajratmalar 33 035 ming rublni tashkil etdi. 2016 yilda va 3670 ming rubl. federal byudjetga. Shuni ta'kidlash kerakki, daromad solig'ining o'sishiga 64 610 ming rublga o'sish sabab bo'lgan. sotishdan tushgan daromad va deyarli bir xil sur'atda xarajatlar ko'payib, sotishdan tushgan daromad miqdorini kamaytirdi va 13211182 ming rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan operatsion bo'lmagan daromadlar sezilarli darajada oshdi, ularning qiymati 163,906 ming rublni tashkil etdi. hisobot yilida. Shunisi e'tiborga loyiqki, 2016 yilda korxonaning yo'qotishlari 2015 yilga nisbatan kamaydi va ularning hajmi 52185 rublni tashkil etdi, bu dinamika tashkilotning iqtisodiy faoliyati uchun ijobiy baholanadi. Tashkilot, shuningdek, transport soliq to'lovchi hisoblanadi. 2015-2016 yillardagi qonun hujjatlari doirasida tegishli soliq davrida korxona balansida qolgan avtotransport vositalari bo‘yicha hisob-kitob qilish tartibi amalga oshirildi. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda 2016 yilda transport solig'i 1375 ming rublni tashkil etdi. Ta'kidlash joizki, transport solig'i 2016 yilda 2015 yilga nisbatan biroz o'sgan. Hisobot yilida ushbu soliqning o'sishi 26 ming rublni tashkil etdi. Bu o'sish ko'proq 51 ta o'sish bilan bog'liq

transport vositalari soni. ga muvofiq soliq solinadigan bazaga kiritilgan transport vositalarining tarkibi transport soliq, 5-rasmda ko'rsatilgan. 5-rasm - Struktura Transport vositasi, 2015-2016 yillar uchun transport solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilgan, % Eng katta ulushni ushbu tashkilot sanoatiga xos bo'lgan yuk tashish va boshqa o'ziyurar transport vositalari egallaydi. Tashkilotlar mol-mulkining o'rtacha yillik qoldiq qiymati asosida hisoblangan yuridik shaxslarning mulk solig'i mintaqaviy soliqlarga tegishli bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va mintaqaviy qonunlar bilan belgilanadi. Yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq stavkasi 2,2 foiz qilib belgilandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, kalendar yil soliq davri sifatida tan olinadi. 19-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning 2015-2016 yillardagi mol-mulk solig'i dinamikasi va majburiyatlarini tahlil qilish Ko'rsatkich nomi Soliq bazasi, ming rubl. Hisoblangan soliq miqdori, ming rubl. Byudjetga to'langan soliq miqdori, ming rubl. Haqiqiy 2015 yil 2016 yil 667933 833332 Og'ish o'zgarish darajasi, % 165399 124,76 14695 18333 3639 124,76 14695 18333 3639 124,76

"Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning mol-mulk solig'i dinamikasi va majburiyatlari tahlili shuni ko'rsatdiki, dinamikada ikki yil ichida u 165,399 ming rublga o'sgan. va 2016 yilda 833332 ming rublni tashkil etdi. Bunday dinamika yangi yoqilg'i quyish shoxobchasini yaratish, saqlash joylarini qayta jihozlash va soliq davri uchun mulkning o'rtacha yillik qiymatini qayta baholash bilan bog'liq. Suv solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar, boshqa narsalar qatorida, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq litsenziyalanishi kerak bo'lgan yakka tartibdagi suv tadbirkorlari, ob'ektlardan foydalanadigan tashkilotlar va jismoniy shaxslardir. 20-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning suv solig'ini hisoblash tartibi m. Soliq stavkasi, rub. To'lanadigan soliq miqdori, ming rubl 2015 2016 Og'ish 131,448 120,141 -11,307 1415 186 1415 170 -16 - 2016 yilda tashkilot suv solig'i xarajatlarini 16 ming rublga kamaytirishga muvaffaq bo'ldi. Bunday pasayish suv havzasidan olinadigan suv hajmining belgilangan limitdan 11 ming kub metrga kamayishi bilan bog‘liq. m.Suv havzasi - Yenisey daryosi. Belgilangan limitdan ortiq yig'ish uchun soliq stavkasi 1415 rublni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasiga muvofiq, er solig'ini to'lovchilar sifatida mulk huquqi, doimiy doimiy foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida er uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar tan olinadi. 2015 yilda "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJga tegishli bo'lgan er uchastkalari uchun soliq miqdori 19,593 ming rublni tashkil etdi, 2016 yilda soliq miqdori 20,026 ming rublni tashkil etdi. Qo'shilgan qiymat solig'i - qo'shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo'yish shakli, bunda qo'shilgan qiymat 53 deb belgilanadi.

sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi bilan xarajatlarga taalluqli moddiy xarajatlar tannarxi o'rtasidagi farq. 21-jadval – “Krasnoyarsknefteprodukt” OAJ tomonidan 2015-2016 yillar uchun QQS to‘lovining tahlili Ko‘rsatkich nomi 2015 yil 2016 yil O‘zgarishlarning o‘zgarish darajasi, % Soliq bazasi, ming rubl Soliqni tiklash summalarini hisobga olgan holda hisoblangan soliqning umumiy summasi, ming rubl. Chegiriladigan soliqning umumiy summasi, ming rubl Byudjetga to'lanadigan soliq miqdori, ming rubl 13446448 13679293 232845 101,73 2091266 2164661 73395 103,51 1908717 2037558 128841 106,75 1825942 ning JSC5642 ning JSC5642 ning JSC5592 ". Kompensatsiya natijasida korxona ushbu davr oxirida byudjetga 182,549 ming rubl to'lashi kerak edi. 2015 yilda soliq chegirib tashlashning umumiy miqdori natijasida 2016 yilda "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ soliq miqdorini 126,902 ming rublgacha kamaytirdi. QQS qo'llaniladi federal soliqlar, ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va butun Rossiya bo'ylab to'lash uchun majburiydir. Bundan tashqari, QQS bilvosita soliqlarga tegishli, chunki uning yakuniy to'lovchisi tovarlar (ishlar, xizmatlar) iste'molchisi hisoblanadi. Bilvosita soliq sifatida QQS narxlarni shakllantirish jarayoni va iste'mol shakllariga ta'sir qiladi. QQSni hisoblash va to'lashda har bir soliq to'lovchi ushbu soliq bo'yicha soliq hisobini yuritadi. To'g'ri, odatda bunday deb nomlanmaydi, lekin shunga qaramay, Xarid qilish kitobini, Savdo kitobini, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar registrlarini yuritish, shuningdek, schyot-fakturalarni o'zlari berish, albatta, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq hisobi hisoblanadi. 54-kitob

xaridlar, sotish kitobi, hisob-faktura Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan maxsus ishlab chiqilgan shakllar bo'yicha yuritiladi. Hisoblangan sug'urta mukofotlari uchun soliq bazasini ko'rib chiqing. Sug'urta mukofotlarini hisoblashda ish haqi fondiga kiritilgan to'lovlarning butun summasi sug'urta mukofotlari bo'yicha chegirmalarni hisoblash uchun asos bo'ladi. 22-jadval - 2015-2016 yillar uchun "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ sug'urta mukofotlari tarkibi va tuzilishi dinamikasini tahlil qilish Ko'rsatkichlar Ish haqi fondi, shu jumladan: ish haqi rasmiy maoshlarga ko'ra, to'lovning kompensatsiya xarakterini to'lashning tarif stavkalari, ishlamagan soatlar uchun rag'batlantiruvchi tabiat to'lovi 2015 yil miqdori, o'ziga xos ming rubl. og'irligi,% 2016 o'ziga xos miqdori, th og'irligi, ming rubl % Muayyan miqdor bo'yicha og'ish, ming rub. Og'irligi,% O'zgarish darajasi,% 449348 100 37121 - 108.5 281.69 281.51.5 28.5 381.69 24.5 6906 1 12794 Ish haqi jamg'armasi o'sishi ko'rsatilgan 8,26% ga o'sib, 486468 ming rublni tashkil etdi. Ish haqi fondining barcha elementlari o'sishni ko'rsatadi. Rag'batlantirish to'lovlari eng katta o'sishni ko'rsatdi, ya'ni 22,69% ga va 2016 yilda 41 349 ming rublni tashkil etdi. Ta'kidlash joizki, asosiy ulushni rasmiy ish haqi bo'yicha ish haqi, 2016 yilda 57,9 foiz, 2015 yilda esa 58,4 foiz bo'lgan tarif stavkalari egallaydi. Keyinchalik, 22-jadvalda qilingan barcha hisob-kitoblarni tuzamiz, bu erda har bir soliqning dinamikasini kuzatamiz. 55

23-jadval – “Krasnoyarsknefteprodukt” AJda 2015-2016 yillar uchun hisoblangan soliq majburiyatlari dinamikasi tahlili Ko‘rsatkich nomi Korporativ daromad solig‘i Transport solig‘i Korporativ mulk solig‘i Suv solig‘i Yer solig‘i Qo‘shilgan qiymat solig‘i Sug‘urta mukofotlari Jami Oud. og'irligi, % 2016 ming rubl Oud. Og'irligi,% og'ish darajasi (+ ;-) stavkasi,% 10358 26795 3658 366551656161 2006.21 1026 0.21 0.21 10.52 126902 36,53 -55647 69,52 132614 361344 36,70 100,04 .42 100,00 11262 -13956 108,49 96,14 “Krasnoyarsknef” JSC soliq majburiyatlari tarkibi. 6-rasm - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning 2015 - 2016 yillardagi soliq majburiyatlari tarkibi, ming rubl. 56

2015 yil 50,52 36,7 Korxonalar daromad solig'i Transport solig'i Korporativ mulk solig'i Suv solig'i Yer solig'i 2,87 5,42 4,07 0,05 0,37 Qo'shilgan qiymat solig'i Sug'urta mukofotlari 7-rasm - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ soliq majburiyatlarining tarkibi "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ soliq majburiyatlari tarkibi Transport solig'i 150,012% Korporativ solig'i 60.012.2. Korporativ mulk solig'i Suv solig'i Yer solig'i 36.53 Qo'shilgan qiymat solig'i Sug'urta badallari 8-rasm - 2016 yil uchun "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ soliq majburiyatlari tarkibi, % "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ soliq majburiyatlari tarkibini tahlil qilish asosiy ulush soliq 57 ekanligini ko'rsatadi.

qo'shilgan qiymat va sug'urta mukofotlari. 2016 yilda daromad solig'i ulushining o'sishi kuzatildi, uning ulushi 10,57% ni tashkil etdi. Kichikroq ulush suv va transport solig'i bo'yicha chegirmalardir. Ta'kidlash joizki, "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ soliq majburiyatlarini 3,86 foizga kamaytirmoqda. Ushbu pasayish qo'shilgan qiymat solig'ining 30,48 foizga yoki mutlaq ma'noda 55,647 ming rublga kamayishi bilan bog'liq. Keyingi paragrafda biz korxonaning soliq yukini hisoblab chiqamiz va tahlil qilamiz. 2.3 Soliq yuki va soliq samaradorligi ko'rsatkichlarini tahlil qilish "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ Amaliyot shuni ko'rsatadiki, kompaniyada soliq yukini aniqlash uchun ko'rsatkichlar tizimini va ularni hisoblash usullarini asoslash va to'g'ri tanlash muhim rol o'ynaydi. Umumiy qabul qilingan tashkilot - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining yuki tomonidan ishlab chiqilgan hisob-kitobni, soliqni aniqlash metodologiyasi. Bu usul tasodifan tanlanmagan, u barcha soliq chegirmalarini soliq to'lovchining daromadiga bo'lish orqali oddiy va o'rtacha hisoblash usuliga ega. Ushbu texnikaning afzalligi shundaki, u uchun o'rtacha sanoat ko'rsatkichlari mavjud bo'lib, ular tashkilotning soliq yukini har bir tarmoq uchun o'rtacha qiymat bilan solishtirish imkonini beradi. Iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha soliq yukining qiymatlari erkin mavjud. Federal Soliq xizmati ularni har yil oxirida e'lon qiladi. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda soliq yukini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan taqdim etilgan metodologiyaga muvofiq hisoblab chiqamiz. 58

24-jadval - "Krasnoyesneftneft" OAJning 2015-2016 yillarga mo'ljallangan soliq yuki hisoblash 2015-2013 2444.36.329.329.3677298 100% 2679293 100% AJ ko'rsatkich qiymatini hisoblash Sanoatning o'rtacha ko'rsatkichi, % Og'ish (+;-) bu sanoat uchun butun mamlakat - 2,4%. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ 2016 yilda soliq yukini 2015 yilga nisbatan 0,2 foizga kamaytirishga muvaffaq bo'ldi. Ushbu dinamika ijobiy bahoga loyiqdir. Xavfni baholashga imkon beradigan boshqa, kamroq muhim ko'rsatkich soliq nazorati, ya'ni. dala soliq tekshiruvi va buning natijasida jarimalarni hisoblash, sotish va aktivlarning rentabellik ko'rsatkichlarini hisoblash hisoblanadi. Qiymati u yoki bu yo'nalishda 10% dan ortiq farq qilmasligi kerak. 25-jadvalda biz sotish va aktivlarning rentabelligini sanoatning o'rtacha ko'rsatkichi bilan taqqoslaymiz. 25-jadval – 2015-2016 yillardagi o‘rtacha tarmoq ko‘rsatkichlari bilan tashkilotning sotish va aktivlari rentabelligini taqqoslash 2015 yil 2016 yil Ko‘rsatkich nomi Sotish daromadi Aktivlar rentabelligi Aktivlar rentabelligi -) 2,71 7,1 -4,36,3 -1,35. 5,3 -1,95 0,2 6,4 -6,2 59

"Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning sotish va aktivlari rentabelligini 2016 va 2015 yillardagi o'rtacha tarmoq ko'rsatkichlari bilan taqqoslash tahlili shuni ko'rsatdiki, aktivlarning rentabelligi tarmoqdagi o'rtacha ko'rsatkichdan sezilarli darajada og'ishgan, bu esa batafsilroq ko'rib chiqish uchun sabab bo'lishi mumkin. kompaniya va uni dala tekshiruvi rejasiga kiritish, hatto optimal ishlash soliq yuki bilan ham. Xulosa qilaylik: "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ umumiy soliq tizimida. Korxona o'z faoliyatini amalga oshirishda 6 turdagi soliqlarni to'laydi, shuningdek, majburiy sug'urta fondlariga badallar va atrof-muhitga emissiya to'lovlarini to'laydi. Xarajatlar tarkibidagi eng katta vazn QQS va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'lib, tahlil qilingan davrda QQS miqdori sezilarli darajada kamaydi va 126,902 ming rublni tashkil etdi. Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, soliqlar tarkibida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i salmoqli salmoqni egallaydi. 2016 yilda to'langan soliqlarning umumiy miqdori 347 388 ming rublni tashkil etdi, bu o'tgan yilga nisbatan 3,86% ga kam. Ushbu pasayish QQSning 2015 yilga nisbatan kamayishi va yil boshida 55,647 ming rubl miqdorida mavjud QQSning ortiqcha to'lovi tufayli yuzaga keldi. Mazkur ishlar doirasida soliq yuki 0,2 foizga kamayganligi aniqlandi. Keyinchalik, biz korxona samaradorligini soliq yukini baholashni amalga oshiramiz. Soliq yukini boshqarish samaradorligini baholash bo'yicha boshqaruvning dastlabki siyosati ma'lumotlari 26-jadvalda keltirilgan. 26-jadval - Korxonaning soliq yukini boshqarish samaradorligini baholash uchun dastlabki ma'lumotlar Ko'rsatkich nomi 1 Sof foyda yoki zararning umumiy miqdori (NP) 2 Soliq to'lovlarining umumiy miqdori (NP) 3 Mahsulotlarni sotishning umumiy hajmi (OR) 4 Mahsulotlar narxiga kiritilgan soliq to'lovlari miqdori (NPts) 5 Yalpi daromad (YaIM) 60 Haqiqiy 2015 yil 2016 ming rubl. ming rubl. -73083 9487 361344 347388 13446448 13679293 21571 21128 1788210 1965241

27-jadval - Soliqqa tortish samaradorligini tavsiflovchi koeffitsientlarni hisoblash Hisoblash 2015 2016 Og'ish (+; -) 0,011 0,01 -0,001 1-ko'rsatkichning nomi Soliq solish samaradorligi koeffitsienti (IT), birliklar. 2 Mahsulot sotishning soliq intensivligi (NR), birlik 3 Daromadni soliqqa tortish koeffitsienti (KND), birlik. 27-jadvalda keltirilgan hisob-kitoblarga asoslanib, tashkilot sof foydaning o'sishini ko'rgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Agar 2015 yilda tashkilotda hisoblangan soliqlarning 100 rubli uchun 20 rubl yo'qotish bo'lsa, 2016 yilda hisoblangan soliqlarning 100 rubliga 3 rubl foyda bo'lgan. E'tibor bering, nisbat qanchalik yuqori bo'lsa, shuncha yaxshi bo'ladi. Axir, agar optimallashtirish natijasida kompaniya, aytaylik, o'tgan yilga nisbatan kamroq soliq to'lasa yoki yil boshida rejalashtirilganidan ko'ra ko'rsatkich oshadi. Biz ko'rsatkichlarning ushbu dinamikasi ijobiy bahoga loyiq degan xulosaga keldik. Mahsulotlarning soliq intensivligini hisobga olgan holda shuni ta'kidlaymizki, ushbu ko'rsatkich sotilgan mahsulot hajmi birligiga soliq to'lovlari miqdorini aniqlash imkonini beradi. 2015 yilda 100 rubl daromad 2,7 rubl soliq to'lovlarini, 2016 yilda esa 2,5 rublni tashkil etdi. Ushbu bobda olib borilgan tahlil quyidagi xulosaga kelishga imkon beradi: korxona soliq yukini faoliyatning asosiy moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarida ijobiy o'zgarishlar bilan kamaytirmoqda, lekin shu bilan birga, uning hajmini sanoat ko'rsatkichlariga kamaytirish mumkin. bu esa korxona rahbariyatining soliq yukini optimallashtirish bilan to'liq shug'ullanmaganligidan dalolat beradi. Ijobiy tomoni, tashkilotning daromadi 1,73% ga oshgan. 61

2016 yilda soliqqa tortilgunga qadar foyda 11 396 ni tashkil etdi, bu ijobiy bahoga loyiqdir, chunki 2015 yilda soliqdan oldingi zarar kuzatilgan va 73 083 ming rublni tashkil etgan, shuning uchun soliqqa tortilgunga qadar operatsiyalarning rentabelligi 0,54% ga o'sgan va 0,08% ni tashkil etgan. . Aytish joizki, sof aktivlar rentabelligi sezilarli o‘sishni ko‘rsatdi va 2016 yilda 0,9 punktni tashkil etdi. Salbiy tomonlari shundaki, tashkilotda 2016 yilda o'z va qarz mablag'lari nisbati 3,8 ni tashkil etdi, bu ko'rsatkich normasi 0,5 ni tashkil etdi.< Кс/з < 0,7. Коэффициент отношение долга к EBITDA в 2016 году составил 9,8, что говорит о низкой платёжеспособности компании. Далее на основании проведенного анализа дадим рекомендации по совершенствованию политики управления налоговой нагрузкой предприятия. 62

3. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning soliq yukini boshqarishni takomillashtirish chora-tadbirlari 3.1 "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ soliq yukini boshqarishni takomillashtirish chora-tadbirlari "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ belgilangan soliq to'lovlari dinamikasini, shuningdek, kompaniyaning soliq to'lovlarini hisobga olishi kerak. faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari. Tahlil shuni ko'rsatdiki, tahlil qilinayotgan davrda soliq yukining qiymati pasaygan. Darhaqiqat, kompaniya soliq yukini kamaytirish uchun bir nechta variantga ega. Shunday qilib, transport solig'i va mol-mulk solig'i nuqtai nazaridan, chegirmalar miqdori muhim emas va mohiyatan korxonaning soliq yukini kamaytirishga alternativa emas. Qo'shilgan qiymat solig'i hisoblashning murakkab xususiyatiga ega. Soliq qo'shilgan qiymatdan emas, balki tushumdan hisoblangan qo'shilgan qiymat solig'i va soliq chegirmalari o'rtasidagi farqdan hisoblanadi. Shunisi e'tiborga loyiqki, davlat tomonidan hududlar bo'yicha soliq imtiyozlari miqdori bo'yicha chegaralar belgilab qo'yilgan, bu 84% ni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, agar soliq to'lovchining 12 oylik QQS chegirmasidagi ulushi ushbu summadan yuqori bo'lsa, u holda soliq organi birinchi navbatda u bilan soliq tekshiruvini o'tkazadi. Keling, "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda QQS bo'yicha soliq imtiyozlari ulushini hisoblaylik. 28-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJda QQS bo'yicha soliq imtiyozlari ulushini hisoblash 1-ko'rsatkichning nomi Soliq undirish summalarini hisobga olgan holda hisoblangan soliq summasi, ming rubl. 63 2015 2016 2091266 2164661

neft va neft mahsulotlarini temir yo'l vagonlaridan, yo'l sisternalaridan yuklash, suyuqlik hajmini o'lchash va neft mahsulotlarini quyishda ma'lum dozani berish uchun hisoblash va dozalash komplekslari, umumiy qiymati 13,600 ming rubl bo'lgan yuqori yuklash moslamalari uchun elektr isitish tizimlari . Ta'kidlash joizki, "Krasnoyarsknefteprodukt" AJ umumiy qiymati 60 000 ming rubl bo'lgan neft mahsulotlari va ularning tarkibiy qismlarini saqlash uchun rezervuarlarni rekonstruksiya qildi, qayta jihozladi. Asosiy kapitalga investitsiyalarning umumiy miqdori 85,623 ming rublni tashkil etdi. San'atning 9-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi soliq to'lovchiga amortizatsiya mukofotini olish huquqini beradi. Soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan ushbu huquq buxgalteriya soliq siyosatida qayd etilgan. Shuni ta'kidlash kerakki, bugungi kunda amortizatsiya mukofotining maksimal qiymati birinchi - ikkinchi, shuningdek sakkizinchi - o'ninchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar uchun 10% va uchinchi - ettinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar uchun 30% ni tashkil qiladi. . "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ to'g'ri chiziqli amortizatsiya usulidan foydalanadi. Chiziqli usul yordamida amortizatsiya normasini hisoblash uchun K = 1 · 100%, n (1) formulasidan foydalanamiz, bu erda K - ob'ektning boshlang'ich qiymatiga nisbatan foiz sifatida amortizatsiya normasi; n - bu ob'ektning foydalanish muddati. A = C · K, (2) bu erda A - amortizatsiya summasi; C - mulkning birlamchi qiymati; K - ob'ektning dastlabki qiymatiga nisbatan foiz sifatida amortizatsiya normasi. 65

A1 = C AP (3) bu erda A1 - amortizatsiya mukofoti; C - mulkning asosiy qiymati; AP - qo'llaniladigan amortizatsiya mukofotining stavkasi. Biz 29-jadvalda amortizatsiyani hisoblaymiz.29-jadval - Buxgalteriya hisobi ob'ektlari uchun amortizatsiya badalini hisobga olmasdan amortizatsiyani hisoblash Amortizatsiyani hisoblashning asosiy shartlari Yuk mashinasi traktori Dastlabki qiymati - 3507,7 ming. Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.08.2016 yil Amortizatsiya guruhi - IV (5 yoshdan 7 yilgacha) berilgan yoqilg'i Boshlang'ich qiymati - 300 ming rub. SK700 Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.06.2016 Amortizatsiya guruhi - IV (5 yildan 7 yilgacha). Drenaj va to'ldirish uchun dastlabki narxi -13,600 ming rubl. moy va Foydalanish muddati - 72 oy. neft mahsulotlari. Qabul qilingan sana 01.02.2016y Amortizatsiya guruhi - IV (shu jumladan 5 yildan 7 yilgacha). Boshlang'ich qiymati uchun suv omborlari - 60 000 ming rubl saqlash. neft mahsulotlari. Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.02.2016y Amortizatsiya guruhi - IV (shu jumladan 5 yildan 7 yilgacha). Hisoblash K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A \u003d 3507,6 (1,39/100) 4 3 \u003d 585,12 ming rubl. K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A \u003d 300 (1,39/100) 6 5 \u003d 125,1 ming rubl. K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A \u003d 13600 (1,39/100) 10 \u003d 1890,04 ming rubl. K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A \u003d 60000 (1,39/100) 10 \u003d 8340 ming rubl. 2016 yilda amortizatsiya mukofotini hisobga olmaganda amortizatsiya to'lovlari 10 940,26 ming rublni tashkil etdi. Biz 30. 66-jadvaldagi amortizatsiya badalidan foydalanib amortizatsiyani hisoblaymiz

30-jadval - Buxgalteriya ob'ektlari uchun amortizatsiya mukofotini hisobga olgan holda amortizatsiyani hisoblash Amortizatsiya vositalarini hisoblashning asosiy shartlari Yuk mashinasi traktori Dastlabki qiymati - 3507,7 ming Kamaz 6460-73 rubl 3 dona. = 10523 ming rubl. Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.08.2016 yil Amortizatsiya guruhi - IV (shu jumladan 5 yildan 7 yilgacha). Amortizatsiya to'lovi 30%. Hisoblash K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A1 \u003d 10523 (30/100) \u003d 3156 ming rubl. A \u003d (10523-3156) (1,39 / 100) \u003d 102,4 ming rubl. A \u003d 102,4 4 \u003d 409,6 ming rubl. Yoqilg'i dispenserlari SK700 Dastlabki narxi - 300 ming rubl. · 5 dona. = 1500 ming rubl. Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.06.2016y Amortizatsiya guruhi - IV (shu jumladan 5 yildan 7 yilgacha). Amortizatsiya to'lovi 30%. K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A1 \u003d 1500 (30/100) \u003d 450 ming rubl. A \u003d (1500-450) (1,39 / 100) \u003d 14,595 ming rubl. A \u003d 14,595 4 \u003d 58,38 ming rubl. Neft va neft mahsulotlarini drenajlash va yuklash qurilmalari. Dastlabki qiymati - 13 600 ming rubl. Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.02.2016y Amortizatsiya guruhi - IV (shu jumladan 5 yildan 7 yilgacha). Amortizatsiya to'lovi 30%. K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A1 \u003d 13600 (30/100) \u003d 4080 ming rubl. A \u003d (13600-4080) (1,39 / 100) \u003d 132,32. A \u003d 132,328 10 \u003d 1323,28 ming rubl. Neft mahsulotlarini saqlash uchun rezervuarlar. Dastlabki qiymati 60 000 ming rubl. Foydalanish muddati - 72 oy. Qabul qilingan sana 01.02.2016y Amortizatsiya guruhi - IV (shu jumladan 5 yildan 7 yilgacha). Amortizatsiya to'lovi 30%. K \u003d (1/72) 100% \u003d 1,39 A1 \u003d 60000 30/100 \u003d 18000 ming rubl. A \u003d (60000-18000) (1,39 / 100) \u003d 583,8. A \u003d 583,8 10 \u003d 5838 ming rubl. Amortizatsiya ajratmalari, amortizatsiya mukofotini hisobga olgan holda, 2016 yilda 33 315,26 ming rublni tashkil etdi. E'tibor bering, keyingi davrlarda amortizatsiya odatdagi tarzda olinadi. Hisoblash natijalari 31. 67-jadvalda keltirilgan

31-jadval - "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ amortizatsiya ajratmalarining o'lchamlari ming rubl. 10940.26 33315.58 10461.548 14936.548 10461.548 14936.548 10436.548 14936.548 14936.548 14936.548 14961.548 10461.548 Umumiy hayot uchun umumiy qiymat uchun 85623 raqami vaqt o'tishi bilan 65623 miqdorida. Soliq tejamkorligi miqdorini hisoblaymiz, buning uchun quyidagi formuladan foydalanamiz SNE = A·STp (4) bu erda SNE - soliq tejash summasi; A - amortizatsiya summasi; STp - korporativ daromad solig'i stavkasi. 32-jadval - Potentsial soliq daromadlari summalari Davr 1 yil 2 yil 3 yil 4 yil 5 yil 6 yil Butun foydali xizmat muddati uchun jami Soliq tejash summasi, ming rubl. amortizatsiya badalini qo‘llamasdan amortizatsiya ustamasi bilan 2188.052 6663.052 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2987.3 2092.3 2916.32, 29812.3

Shunisi e'tiborga loyiqki, soliqlarni tejashning umumiy miqdori bir xil. Biroq, soliqni tejash miqdorini vaqt bo'yicha taqsimlash kompaniyaga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin. Bo'sh pul mablag'lari etishmasligini boshdan kechirayotgan va asosiy vositalarni yangilash zarurati tug'ilgan, amortizatsiya ustamasini qo'llagan holda, birinchi yilda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Masalan, 2016 yilda amortizatsiya mukofotini qo'llash orqali "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ daromad solig'ini 6,663,052 ming rublga kamaytiradi. 31-jadvalda ko'rsatilgan natijani 6 yil muddatga investitsiya loyihasi sifatida hisobga olgan holda, biz S.G. usuli bo'yicha investitsiyalarning sof joriy qiymatini hisoblaymiz. Lalev, “Prognoz” ZAO yetakchi mutaxassisi. Investitsiyalarning sof joriy qiymatini hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalanamiz NPV =  n t 1 NCFt (5) (1  r) t bunda NPV – investitsiyalarning sof joriy qiymati; NCF - t davri uchun sof pul oqimi; r - chegirma stavkasi; t - loyihani amalga oshirish davri. Tanlangan chegirma stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Investitsiyalarning sof joriy qiymatining qiymati bo‘yicha amortizatsiya to‘lovisiz hisoblang NPV = 2188,052 2987,3 2987,3 2987,3 2987,3 2987,3 1  02) (1  02) (1  02) (1  02) (1  02) (1  02) (1  02)

34-jadval - 2016 yil uchun hisoblangan soliqlar dinamikasi, optimallashtirish sxemalarini hisobga olgan holda 36706 1375 18333 170 20026 O'zgarishlarni hisobga olgan holda, ming rubl ming rubl Ko'rsatkich Daromad solig'i Transport solig'i Mulk solig'i Suv solig'i Yer solig'i Qo'shilgan qiymat solig'i Sug'urta mukofotlari Jami og'ish, ming rubl. O'zgarish darajasi, % -6689 0 0 0 0 81,78 100,00 100,00 100,00 100,00 yoki nisbiy shaklda 18,22% ga, soliqlarning umumiy miqdori 1,93% ga kamayadi. Jami iqtisodiy samara 35-jadvalda aks ettirilgan. 35-jadval - Taklif etilayotgan chora-tadbirlarning iqtisodiy samarasini hisoblash Ko'rsatkichlar Hisobot yili Daromad, ming rubl. Soliqlarning umumiy miqdori, ming rubl Rossiya Moliya vazirligi metodologiyasiga ko'ra soliq yuki, % 13679293 Ko'rilgan chora-tadbirlardan so'ng 13679293 347388 340669 -6689 2,5 2,4 -0,1 "Krasnoyarskneft mahsuloti" Rossiya vazirligining soliq yuki darajasining kamayishi, Rossiya vazirligining hisoblash usuli bo'yicha. Moliya 0,1% ga, uning darajasi 2,4% ni tashkil etdi. Sanoatning o'rtacha soliq yuki taxminan 2,4% ni tashkil qiladi. Ushbu turdagi faoliyat uchun 73

Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, soliq yukini kamaytirishning eng samarali usuli amortizatsiya mukofotidan foydalanish hisoblanadi. Bu usul daromad solig'ini 6842 ming rublga kamaytirish imkonini berdi. Keyinchalik, ishlab chiqilgan chora-tadbirlar "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning sof pul oqimi va moliyaviy natijasiga qanday ta'sir qilganini ko'rib chiqamiz. 36-jadval - O'zgarishlarni hisobga olgan holda pul oqimlari to'g'risidagi hisobot Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari tushumlar - jami 18003839 Taklif etilgan chora-tadbirlarni o'z ichiga olgan holda, ming rubl. 18003839, shu jumladan: mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan ijara to'lovlari, litsenziya to'lovlari, royalti, komissiyalar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar moliyaviy investitsiyalarni qayta sotishdan boshqa tushumlar To'lovlar - jami, shu jumladan: xom ashyo, materiallar uchun etkazib beruvchilarga (pudratchilarga) , tashkilotlarning daromad solig'i bo'yicha qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar bo'yicha xodimlarning mehnatiga haq to'lash munosabati bilan ish, xizmatlar Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari qoldig'ining boshqa to'lovlari, moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari - jami 17487763 17487763 6387 0 509689 1829609636365 –– 7287792 –THO 7907552 728792 311250 30017 325401 -285536 7907552 shu jumladan: mulkdorlarning (ishtirokchilarning) naqd depozitlari boʻyicha kreditlar va ssudalar olish, aksiyalar chiqarishdan olingan foizlar va boshqa qarzlarni koʻpaytirish; qimmatli qog'ozlar va boshqa tushumlar To'lovlar - jami, shu jumladan: mulkdorlarga (ishtirokchilarga) tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini) ulardan qaytarib sotib olish yoki dividendlar va foydani taqsimlash uchun foydani taqsimlash uchun boshqa to'lovlarni olish huquqi bilan bog'liq holda. egalari (ishtirokchilar) 7907552 7907552 0 0 0 0 0 0 0 7805530 0 0 7805530 0 19798 19798 2016, ming rubl Ko'rsatkichning nomi 74

36-jadvalning oxiri 2016 yil, ming rubl Veksellarni va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish (qayta sotib olish), kreditlar va boshqa to'lovlarni to'lash bilan bog'liq ko'rsatkich nomi Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi Boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i hisobot davrining Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i Valyuta kursidagi o'zgarishlarning rublga nisbatan ta'sirining qiymati 7785552 Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni hisobga olgan holda, ming rubl. 7785552 0 102022 38277 66162 0 388966 66162 104439 10975 0 0 “Krasnoyarsknefteprodukt” aksiyadorlik jamiyatining soliq yukini boshqarish boʻyicha taklif etilayotgan chora-tadbirlar natijasida biz koʻrilgan chora-tadbirlar natijasida kompaniyaning samaradorligini ming rubl6 hisobidan naqd pul6 hisobidan oshirdik. Natijada, pul oqimlari ko'paydi va pul mablag'lari tashkilotlarni eng yuqori darajadagi likvidlik bilan ta'minlaydigan aktivlarning eng likvidli toifasi hisoblanadi. Tashkilotlarni moliyaviy boshqarishning asosiy yo'nalishlaridan biri bu pul oqimini boshqarishdir. Tashkilotlarning pul oqimlarini boshqarish o'z-o'zini moliyalashtirish strategiyasi bilan uzviy bog'liqdir, chunki u pul oqimlari va tashkilot foydasi o'rtasidagi munosabatlarni aniqlashni o'z ichiga oladi. Daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarning kamayishi tufayli bo'shatilgan pul oqimi "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ uchun kreditorlik qarzlarini to'lash uchun foydalanishi mumkin, bu esa "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ uchun muammoli bo'lgan qarz majburiyatlarini boshqarish samaradorligini oshirishga yordam beradi. Shuni qo'shimcha qilish kerakki, taklif etilayotgan chora-tadbirlarni hisobga olgan holda, mutlaq likvidlik koeffitsienti 0,01 ga oshadi va 0,04 ni tashkil qiladi, bu kompaniyaning to'lov qobiliyatining o'sishidan dalolat beradi. 75

Soliq yukini kamaytirish bo'yicha taklif etilayotgan chora-tadbirlarning iqtisodiy samaradorligi "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning soliq majburiyatlarining 6689 ming rublga kamayishi, soliq yuki darajasining 0,1% ga kamayishi bilan tavsiflanadi. 76

"Krasnoyarsknefteprodukt" OAJning soliq yukini kamaytirish bo'yicha ko'rilgan chora-tadbirlar natijasida soliq yuki 0,1% ga kamaydi, soliq to'lovlari bo'yicha tejash 6,689 ming rublni tashkil etdi. Hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, soliq yukini kamaytirishning eng samarali usuli amortizatsiya mukofotidan foydalanish hisoblanadi. "Krasnoyarsknefteprodukt" OAJ amortizatsiya mukofotini qo'llash 2016 yilda daromad solig'ini 18,22 foizga kamaytiradi va sof daromadni oshiradi. hozirgi qiymat loyiha 24% ga. Ko'proq darajada, pul oqimining o'sishiga amortizatsiya bonusidan foydalanish ta'sir ko'rsatdi. Uning yordami bilan tashkilot 2016 yilda amortizatsiya to'lovlarini oshirishga muvaffaq bo'ldi, bu esa daromad solig'ini hisoblash uchun soliqqa tortiladigan bazaning qisqarishiga olib keldi. Shu bilan birga, amortizatsiya pul mablag'larining to'g'ridan-to'g'ri sarflanishiga olib kelmaydi va shu bilan korxona uchun pul oqimini oshiradi. Dissertatsiya ishida taklif qilingan chora-tadbirlar kerakli iqtisodiy samarani beradi, ya'ni soliq yuki darajasini pasaytirish va sof pul oqimini ko'paytirish. 78

FOYDALANILGAN MANBALAR RO'YXATI 1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 14:00 da, 2-qism [Elektron resurs]: 2016 yil 28 dekabrdagi 475-FZ-sonli Federal qonuni // ConsultantPlus yuridik ma'lumotnoma tizimi. – Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/. 2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2 soatda 2-qism Elektron resurs]: federal qonun 05.08.2000 yildagi 117-fz qizil 05.04.2017 yil // ConsultantPlus yuridik ma'lumotnoma tizimi. – Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/. 3. Soliq bazasini qonuniylashtirish bo'yicha komissiya to'g'risida [Elektron resurs]: Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 21/03/2017 yildagi ED-4-15/5183-sonli xati // "ConsultantPlus" huquqiy tizimi ma'lumotnomasi. . – Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/. 4. Sug'urta mukofotlarini hisoblash to'g'risida [Elektron resurs]: Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 03/07/2017 yildagi BS-4-11 / 4091-sonli maktubi // "ConsultantPlus" huquqiy tizimi ma'lumotnomasi. – Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/. 5. Asossiz soliq imtiyozlari holatlarini aniqlash to'g'risida [Elektron resurs]: Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 2017 yil 23 martdagi 547-sonli xati // ConsultantPlus yuridik ma'lumotnoma tizimi. – Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/. 6. Astraxantseva, I.A. Tashkilotning moliyaviy siyosati fanidan amaliy mashg'ulotlar uchun qo'llanma: 380301.04.07 "Moliya va kredit" (tashkilotlar moliyasi) tayyorlash yo'nalishi bakalavrlari uchun / Sib. Feder. un-t, Torg-econ. in-t.; dev. Iqtisodiyot fanlari nomzodi, dots. I.A. Astraxantsev. - Krasnoyarsk, 2016. - 127 p. 7. Bakanov, M.I. Iqtisodiy tahlil nazariyasi: Qo'llanma/ M.I. Bakanov, A.D. Sheremet. - Moskva: Moliya va statistika, 2012, - 536 p. 8. Lalev, S.G. Amortizatsiya mukofoti soliqqa tortishni optimallashtirish vositasi sifatida / S.G. Lalev // Ilmiy hayot. - No 9 - P. 65. 9. Rossiya banki [Elektron http://www.cbr.ru/. 79 resurs]. - Kirish rejimi:

10. Burganov, R.A. Boshqaruv iqtisodiyoti: darslik / R.A. Burganov. - Moskva: INFRA-M, 2017. - 190 p. 11. Buxgalteriya yordamchisi 2011 - 2017 [Elektron resurs]. - Kirish rejimi: http://buhpomoshnik.ru/. 12. Vylkova, E.S. Soliq rejalashtirish: o'quv qo'llanma / E.S. Vylkova. - Moskva: Yurayt, 2012. - 97 p. 13. Wondertheis jurnali: soliqlar va buxgalteriya [Elektron resurs]. - Kirish rejimi: http://wonderties.com/. 14. Gerasimenko V.P. Moliya va kredit: darslik / V.P. Gerasimenko, E.N. Rudskaya. - Moskva: INFRA-M: Akademik markaz. 2013. - 384b. 15. Bosh buxgalterning jurnali [Elektron resurs] - Kirish rejimi: http://www.glavbukh.ru/. 16. Zanadvorov, V.S. Davlat moliyasining iqtisodiy nazariyasi: darslik / V.S. Zanadvorov, M.G. Kolosnitsin. - Moskva: Davlat universiteti Oliy iqtisodiyot maktabi, 2012. - 210 p. 17. Ivasenko A.G. Tashkilotlar (korxonalar) moliyasi: darslik / A.G. Ivasenko, Ya.I. Nikonov. - Moskva: KNORUS, 2010. - 208 p. 18. Kompaniya haqida ma'lumot / Krasnoyarsknefteprodukt [Elektron resurs]. – Kirish rejimi: http://www.knp24.ru/. 19. Biznesingizga malakali yordam [Elektron resurs]. - Kirish rejimi: http://kreakom.ru/articles/. 20. Kozenova, T.S. Korxonada soliqni rejalashtirish: darslik / T.S. Kozenova. - Moskva: Omega-L, 2012. - 315 p. 21. Kruglyak, Z.I. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarni soliqqa tortishning tahliliy ko'rsatkichlari tizimi / Z.I. Kruglyak // KubSAU ilmiy jurnali. - 2017 yil, 3-son. - S. 21-25. 22. Lykova, L. N. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik / L.N. Likov. - Moskva: Yurayt, 2015. - 353 p. 23. Makarkina, N.L. Soliq yuki / N.L. Makarkin. - Moskva: Yurayt, 2013. - 207 p. 80

24. Blueberry, D.G. Soliqlar va soliqqa tortish: SPO uchun darslik va seminar / D. G. Chernika. - Moskva: Yurayt, 2016. - 495 p. 25. Chaykovskiy L.A. Soliqlar va soliqqa tortish: SPO uchun darslik / L. A. Chaykovskaya. - Moskva: Yurayt, 2016. - 503 p. 26. Malis. N.I. Davlatning soliq siyosati: darslik / N. I. Malis tomonidan tahrirlangan. - Moskva: Yurayt, 2015. - 388 p. 27. Soliq rejalashtirish [Elektron resurs] - Kirish rejimi: http://www.pnalog.ru/. 28. Ilmiy forum [Elektron resurs] - Kirish rejimi: http://www.nauchforum.ru/. 29. Redin, D.V. Korxonaning soliq yuki darajasi va tuzilmasi risklarini baholash va boshqarish imkoniyatlari: darslik / D.V. Redin. - Moskva: Yurayt, 2016. - 120 b. 30. Ordynskaya, E.V. Soliq tekshiruvlarini tashkil etish va o'tkazish usullari: darslik / E.V. O'rda. - Moskva: Yurayt, 2015. - 406 p. 31. Ostrovenko, T.K. Tizimning umumlashtiruvchi va xususiy ko'rsatkichlari bo'yicha korxonaga soliq yuki / T.K. Ostrovenko // Auditor varaqlari. - 2012. - № 1. - S. 23-28. 32. Plaskova, N.S. Moliyaviy tahlil tashkilot faoliyati: darslik / N.S. Plaskov. - Moskva: Universitet darsligi: INFRA-M, 2017. - 368 p. 33. Plaskova, N.S. UFRS bo'yicha tuzilgan moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish: darslik / N.S. Plaskov. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - Moskva: Universitet darsligi; INFRA-M, 2017. - 269 p. 34. Panskov, V. G. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik / V. G. Panskov. Moskva: Yurayt, 2016.- 336 b. 35. Redin D.V. Korxonaning soliq yuki darajasi va tuzilmasi risklarini baholash va boshqarish imkoniyatlari / D.V. Redin // Ilmiy jurnal. - 2017 yil, 3-son. - S. 21-25. 81

36. Savitskaya, G.V. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: darslik / G.V. Savitskaya - 6-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - Moskva: Infa - M, 2013. - 607 p. 37. Savitskaya, G.V. Iqtisodiy tahlil: darslik / G.V. Savitskaya. - 14-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - Moskva: INFRA-M, 2013. - 649 p. 38. Fridman A.M. Tashkilotlar moliyasi: darslik / A.M. Fridman. - Moskva: INFRA-M, 2017. - 202 p. 39 Sheremet, A.D. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va diagnostika qilish: darslik / A.D. Sheremet. - 2-nashr, qo'shimcha. - Moskva: INFRA-M, 2017. - 374 p. 40 Sheremet, A.D. Iqtisodiy tahlil nazariyasi: darslik. - 3-nashr, qo'shimcha. / A.D. Sheremet. - Moskva: INFRA-M, 2011. - 352 p. 82

ILOVALAR RO‘YXATI 2016-yil 31-dekabr holatiga ko‘ra buxgalteriya balansi A ilovasi 2016-yil 31-dekabrdagi moliyaviy natijalar to‘g‘risidagi hisobot C ilovasi 2016-yil 31-dekabr holatiga o‘z kapitalidagi o‘zgarishlar to‘g‘risidagi hisobot D ilovasiga tushuntirish xati. moliyaviy hisobotlar 2016-yil E-ilova 2016-yil 31-dekabr holatiga koʻra pul oqimlari toʻgʻrisidagi hisobot 2016-yil uchun E-ilova 2015-2016-yillar uchun daromad soligʻi deklaratsiyasi E-ilova 2015-2016-yillar uchun qoʻshilgan qiymat soligʻi deklaratsiyasi G ilovasi 2015-2016-yillar uchun G ilovasi Transport soliq deklaratsiyasi 2015-2016-yillar uchun H ilovasi 2-ilova. 2016 yil I-ilova Korporativ mulk solig'i deklaratsiyasi 2015-2016 yil H ilovasi 2015-2016 yillar uchun yer solig'i deklaratsiyasi 83

SOLIQ

TASHKILOTLARNING DAROMAD SOLIGI BO'YICHA SOLIQ YUKLARINI BOSHQARISH*

T. N. BOCHKAREVA,

Texnika fanlari nomzodi, MEPhI Milliy tadqiqot yadro universiteti, Moliyaviy menejment kafedrasi katta o‘qituvchisi, Moskva davlat asbobsozlik va informatika universitetining Buxgalteriya hisobi, moliya va audit kafedrasi dotsenti E-mail: [elektron pochta himoyalangan] t

Hujjatda amaldagi qonunchilik talablariga muvofiq korxonaning soliq to'lovlari darajasini pasaytirishga yordam beradigan bosqichlar ketma-ketligi shakllantirilgan. Taklif etilayotgan algoritmdan foydalanish qo'shimcha soliq to'lovlari va jarimalar xavfini minimallashtiradi.

Kalit so'zlar: boshqaruv, soliq yuki, risk, minimallashtirish, soliq to'lovlari.

Soliq rejalashtirish mulkdorning o'z mulkini himoya qilish uchun juda tushunarli istagiga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi huquqni mustahkamlaydi xususiy mulk va uni qonun bilan taqiqlanmagan barcha vositalar bilan himoya qilish (35, 45-moddalar). San'atning 2-bandiga muvofiq. 209

* Maqola Moskvadagi "MOLIYA va KREDIT" nashriyotining axborot markazi tomonidan taqdim etilgan. davlat universiteti asboblar va informatika. “Moliyaviy tahlil: muammolar va yechimlar” jurnali materiallari asosida chop etilgan. 2013 yil. 4-son (142).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining egasi o'z xohishiga ko'ra o'z mol-mulkiga nisbatan qonunga va boshqa qonun hujjatlariga zid bo'lmagan va boshqa himoya qilinadigan shaxslarning huquq va manfaatlarini buzmaydigan har qanday harakatlar qilish huquqiga ega. qonun bo'yicha. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchining huquqlarini tan oladi va unga o'z mulkini himoya qilish bo'yicha chora-tadbirlarni, shu jumladan soliq majburiyatlarini kamaytirishga qaratilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish imkoniyatini beradi, ammo bu harakatlar huquqbuzarliklarga olib kelmasligi sharti bilan. qonunning.

Korporativ daromad solig'i, ehtimol, soliq yukini boshqarish uchun maksimal imkoniyatni ta'minlaydigan yagona soliqdir (rasmga qarang).

Soliq to'lovlarini rejalashtirish tashkilotni yaratish, yangi biznes turini ochish yoki nostandart shartnoma tuzish bosqichida boshlanishi kerak. Ushbu bosqichda tanlov soliq yukini boshqarishga imkon beradigan asosiy fikrlar, qoida tariqasida, belgilanadi:

davlat soliq siyosati.

Tashkilotning hududiy joylashuvini tanlash. Soliq rejalashtirishning xalqaro amaliyotida bu vosita “offshor usuli” deb ataladi.

Agar so'zma-so'z tarjima qilsak, offshor - bu mumkin bo'lgan maksimal soliq imtiyozlarini belgilash orqali o'z soliq yurisdiktsiyasi ostidagi xorijiy davlatlarning tadbirkorlarini jalb qiladigan davlat yoki boshqa yuridik jihatdan alohida hudud. Mahalliy sharoitlarda va nomlangan usul doirasida "offshor" tushunchasi kengroq ma'noga ega bo'ladi - bu soliq solish ob'ektining yumshoqroq soliq rejimiga ega bo'lgan hudud yurisdiktsiyasi ostidagi joylashuvi. Bunday hududlarni maksimal darajada ta'minlaydigan xorijiy davlatlarning hududlari sifatida tasniflash mumkin

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq yukini boshqarish usullari

Strategik rejalashtirish bosqichida:

Tashkilotning hududiy joylashuvini tanlash;

Tashkilotning tashkiliy-huquqiy shaklini tanlash;

Faoliyat turini tanlash;

Soliq tizimini tanlash.

Operatsion rejalashtirish bosqichida

Tashkilotning soliq siyosati qoidalarini soliqqa tortish uchun tanlash:

Daromad va xarajatlarni tan olish usulini tanlash;

Xom ashyo va materiallarni baholash va ishlab chiqarishdagi moddiy resurslarning haqiqiy tannarxini hisoblash usulini tanlash;

Mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tasniflash mezonlaridan foydalanish;

Amortizatsiya usulini tanlash;

Amortizatsiya bonusini qo'llash huquqidan foydalanish;

amortizatsiyaning asosiy normasiga oshirish va (yoki) kamaytirish koeffitsientlarini qo'llash;

qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imtiyozlarni qo'llash;

Zaxiralarni yaratish va boshqalar. Tashkilotning marketing siyosati qoidalarini shakllantirish:

narxlash usulini tanlash;

Chegirmalarni berish turlari va tartibi. Tashkilotning shartnoma siyosati qoidalarini shakllantirish

soliq imtiyozlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ayrim hududlari, bunda mintaqaviy hokimiyat tomonidan mintaqaviy iqtisodiyotga investitsiyalarni jalb qilish siyosati natijasida imtiyozli soliqqa tortish rejimi o'rnatilgan. Ushbu rejim turli xil shakllarga ega bo'lishi mumkin, masalan:

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanadigan daromad solig'i stavkasini kamida 13,5% darajasiga kamaytirish (masalan, Perm o'lkasi);

To'liq yoki qisman soliqdan ozod qilish (masalan, Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona rezidentlari-tashkilotlarining federal qonunga muvofiq investitsiya loyihasini amalga oshirish paytida olingan foyda solig'i).

Soliq yukini boshqarish usullarini qo'llash turli bosqichlar tashkilot faoliyatini rejalashtirish

Rezidentlar reestriga kiritilgan kundan boshlab dastlabki olti yil uchun 0% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288.1-moddasi) va ettinchi yildan o'n ikkinchi yilgacha - 50% miqdorida undiriladi. San'atning 1-bandida belgilangan stavkadan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi) va boshqalar.

Shuni yodda tutish kerakki, San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasida soliq to'lovchi - yuridik shaxs soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak:

Yuridik shaxs joylashgan joyda;

Uning alohida bo'linmasi joylashgan joyda;

Soliq to'lovchiga tegishli joy ko `chmas mulk va soliqqa tortiladigan transport vositalari.

Shunday qilib, tashkilotning o'zi ham, uning biznesining ayrim turlarining ham hududiy joylashuvi daromadlar va xarajatlarni tarkibiy bo'linmalar o'rtasida qayta taqsimlash va umuman tashkilotga soliq yukini kamaytirish vositasi sifatida ishlatilishi mumkin.

Shu bilan birga, alohida iqtisodiy zona rezidentlari sifatida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor yoki tijorat tashkiloti o'z hududidan tashqarida filial va vakolatxonalarga ega bo'lishga haqli emasligi, shuningdek, daromadlar (xarajatlar)ning alohida hisobini yuritishi shartligini hisobga olish kerak. amalga oshirish doirasida amalga oshirilgan operatsiyalar investitsiya loyihalari va boshqa tadbirkorlik faoliyati.

Tashkilotning tashkiliy-huquqiy shaklini tanlash quyidagi imkoniyatlarni beradi:

Birinchidan, ta'sischilarning (ishtirokchilarning) yuridik shaxsga nisbatan majburiyatlarini yoki uning mulkiga bo'lgan mulkiy huquqlarini tartibga solish. Ishtirokchilariga nisbatan majburiyat huquqi boʻlgan yuridik shaxslarga xoʻjalik shirkatlari va shirkatlari, ishlab chiqarish va isteʼmol kooperativlari kiradi. Muassislari mulk huquqiga yoki boshqa mulk huquqiga ega bo'lgan yuridik shaxslarga davlat va munitsipal unitar korxonalar, shuningdek muassasalar kiradi. Ularga nisbatan muassislari (ishtirokchilari) mulk huquqiga ega bo‘lmagan yuridik shaxslarga jamoat va diniy tashkilotlar (birlashmalar), xayriya va boshqa jamg‘armalar, yuridik shaxslarning birlashmalari (birlashmalar va birlashmalar) kiradi;

Ikkinchidan, soliq solinadigan bazaga daromadlarning ayrim turlarini, mulkni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi) va xarajatlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi) kiritmaslik. Masalan, notijorat tashkilotlarining ustav faoliyatini maqsadli moliyalashtirish ko'rinishidagi summalar daromad solig'iga tortilmaydi, tijorat tashkilotlari uchun esa - Rossiya tashkilotlaridan bepul olingan mol-mulk, agar ustav kapitali Qabul qiluvchi tomonning 50% dan ortig'i o'tkazuvchi tomonning hissasidan (ulushidan) iborat bo'lsa yoki topshiruvchi tomonning ustav kapitali undan ko'p bo'lsa.

50% qabul qiluvchi tomonning hissasi (ulushi) va boshqalardan iborat.

Shuni yodda tutish kerakki, agar daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish uchun qabul qilingan va qabul qilinmagan daromadlar va xarajatlar mavjud bo'lsa, tashkilot ularning alohida hisobini yuritishi shart. Aks holda, tashkilotning barcha daromadlari va xarajatlari umumiy asosda soliqqa tortiladi, bu esa soliqlar, jarimalar va foizlarni qo'shimcha undirishga olib keladi.

Faoliyat turini tanlash (qonuniy talablarga rioya qilgan holda) sizga quyidagilarga imkon beradi:

Federal va mintaqaviy qonun hujjatlarida nazarda tutilgan turli imtiyozlardan foydalaning;

Maxsus daromad solig'i stavkalarini qo'llang.

Soliq tizimini tanlash soliq to'lovchining qonun talablariga rioya qilgan holda optimal rejimni ixtiyoriy tanlashini anglatadi. Ixtiyoriy tanlov quyidagi soliq rejimlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin:

Umumiy soliq tizimi (OSNO);

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USNO);

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i).

Federal qonun hujjatlarida belgilangan faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq (UTII) shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tish majburiy tartibda, ya'ni munitsipal okruglarning vakillik organlarining qarorlariga muvofiq amalga oshiriladi. shahar tumanlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining davlat hokimiyati organlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari. Shuni yodda tutish kerakki, har bir hududdagi vakillik organlari tadbirkorlik faoliyatining qaysi turlari (tasdiqlangan ro'yxat doirasida) yagona soliq joriy etilishi to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qiladi. Shuning uchun, strategik rejalashtirish bosqichida nafaqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari va federal qonunlar bilan, balki diqqat bilan tanishish kerak.

birinchi navbatda, hududida tashkilotlar yoki ularning faoliyatini amalga oshirish rejalashtirilgan viloyatlar va munitsipalitetlarning normativ-huquqiy hujjatlari bilan. tarkibiy bo'linmalar. Bundan tashqari, birinchidan, UTIIga tegishli bo'lgan faoliyat turlari ro'yxatini o'zgartiradigan qonun loyihasi mavjud, ikkinchidan, xodimlarning o'rtacha soni uchun UTIIdan foydalanishga qo'shimcha cheklovlar kiritish va uchinchidan, 2014 yildan boshlab UTIIni butunlay bekor qilish. Biroq, qonun loyihasi hali Davlat Dumasida ko'rib chiqilmagan, ammo uni qabul qilish imkoniyati mavjud. Shu sababli, hozirgi vaqtda UTII-dan foydalangan holda ishlayotgan yoki uni kelgusi davrlarda qo'llashni rejalashtirayotgan soliq to'lovchilar uchun qonunchilikni kuzatish zarurati ko'p marta ortadi. Bundan tashqari, emissiyaning narxi maxsus rejimdan foydalanish tufayli soliq yukining sezilarli darajada kamayishi hisoblanadi.

Dastlabki hisob-kitoblar va qonunchilikdagi o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berish sizga soliq tizimini tezda o'zgartirishga va tashkilotga soliq yukini boshqarish nuqtai nazaridan eng kam yo'qotishlarga olib keladi.

UTIIni bekor qilish bilan bog'liq eng qulay vaziyatda patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar mavjud. Soliqqa tortishning bu turi hozirgi vaqtda foydali bo'lsa-da, kelajakda rivojlanish uchun katta istiqbolga ega.

Soliq qonunchiligida taqdim etilgan imkoniyatlardan maksimal darajada foydalanish uchun strategik rejalashtirish bosqichida (yangi tashkilotni yaratishda yoki mavjud korxonada yangi faoliyat turini ochishda) shu tarzda shakllantirish kerak. tashkiliy tuzilma Kompaniyalar o'z faoliyatining har bir turi, birinchidan, eng qulay soliqqa tortish shartlari bo'lgan mintaqada joylashgan bo'lishi uchun, ikkinchidan, byudjetga soliq to'lovlarini minimallashtirishga imkon beradigan soliq tizimidan foydalanadi. Bunday holda, ko'pincha kompaniyani o'z faoliyatida foydalanadigan bo'linmalarning xolding tuzilmasi shaklida tashkil etish maqsadga muvofiqdir.

barcha turdagi maxsus rejimlarning qadr-qimmati faoliyati va umumiy tizim soliqqa tortish.

Maxsus soliq rejimlaridan foydalanish imkoniyati soliq to'lovchini bir qator federal va mintaqaviy soliqlarni, shu jumladan daromad solig'ini hisoblash va to'lash majburiyatidan ozod qiladi. Shunday qilib, faoliyatni strategik rejalashtirish bosqichida tashkilotning soliq yukini keyingi boshqarish uchun asos yaratiladi.

Ushbu jarayonning rivojlanishi soliqni operativ rejalashtirish bosqichida davom etmoqda. Ushbu bosqichda quyidagi vositalardan foydalanish maqsadga muvofiqdir.

Tashkilotning soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatining qoidalari soliq to'lovchiga xarajatlarni hisobga olishning u yoki bu muqobil variantini tanlash huquqini beradi. Bir qator qoidalar soliq to'lovchilarning e'tiboriga loyiqdir.

Daromad va xarajatlarni tan olish usulini tanlash. Soliq qonunchiligi tashkilotlarga daromadlar va xarajatlarni tan olish usulini tanlash huquqini beradi. Bunday huquqdan faqat banklar mahrum. Biroq, uchun yirik korxonalar, shuningdek, o'rta va hatto kichik biznesning aksariyati uchun taqdim etilgan imkoniyat muhim emas. Buning sababi shundaki, qat'iy cheklov mavjud - tashkilot tomonidan naqd pul usulidan foydalanish, agar o'rtacha to'rt chorakda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan mablag'lar qiymati hisobga olinmagan taqdirdagina mumkin bo'ladi. qo'shilgan soliq, 1 million rubldan oshmadi. har chorak uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi).

Ko'rinib turibdiki, hatto kichik emas, balki mikrokorxonalar ham bunday talablarga javob bera oladi. Ular uchun naqd pul usulidan foydalanish imkoniyati yaxshi yordam beradi, chunki daromadlar ham, xarajatlar ham ushbu usul bo'yicha faqat joriy hisobvaraqga (daromadlarga) mablag'lar kelib tushganda yoki ularni etkazib beruvchiga (xarajat) o'tkazish vaqtida tan olinadi. .

Biroq, kelajakdagi faoliyatni rejalashtirishda, belgilangan mezondan oshib ketish tashkilotni avtomatik ravishda hisoblash usulidan foydalanishga o'tkazishini hisobga olish kerak.

leniya, bunda tashkilotning daromadlari va xarajatlari ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi). Korxona faoliyatini rivojlantirish va takomillashtirishda ushbu daqiqani o'tkazib yubormaslik juda muhimdir. Aks holda, soliq organlari qo'shimcha daromad solig'i va tegishli jarimalarni undirishga majbur bo'ladi.

Xom ashyo va materiallarni baholash usulini tanlash va ishlab chiqarishdagi moddiy resurslarning haqiqiy tannarxini hisoblash. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (254-moddasi 8-bandi) qoidalariga muvofiq, soliq to'lovchi xom ashyo va materiallarni quyidagi ro'yxat bo'yicha ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarishda baholash usulini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega:

Zaxira birligining tannarxi bo'yicha baholash usuli;

O'rtacha xarajat usuli;

Xom ashyoni sotib olish vaqti bo'yicha qiymati bo'yicha baholash usuli;

Sotib olish vaqtida materiallarning qiymati bo'yicha baholash usuli.

Baholashning u yoki bu usuliga ustunlik berish moddiy xarajatlar miqdoriga va natijada mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) tannarxiga va soliq solinadigan bazaga ta'sir qiladi:

Xom-ashyo va materiallar tannarxining o'rtacha hisoblanishi soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun moddiy xarajatlarni deyarli teng ravishda hisobdan chiqarish imkonini beradi;

Sotib olish vaqtida xom ashyo qiymati bo'yicha baholash usulini inflyatsiya pasaygan taqdirda qo'llash maqsadga muvofiqdir, chunki bu holda eng qimmati sotib olish paytidagi birinchi zaxiralardir;

Xarid qilish vaqtida materiallar qiymati bo'yicha baholash usulidan foydalanish inflyatsiyaning o'sishi sharoitida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytirishi mumkin.

Ushbu vositadan foydalanish materialni ko'p talab qiladigan sohalarda sezilarli foyda keltirishi mumkin. Tanlangan usul tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Mulkni amortizatsiya qilinadigan deb tasniflash mezonlaridan foydalanish. Qonun hujjatlariga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi) amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bir muddatga ega bo'lgan mulk sifatida tan olinadi.

foydalanish muddati 12 oydan ortiq. va 40 ming rubldan ortiq boshlang'ich qiymati.

Amortizatsiya qilinadigan mulk qiymatini ishlab chiqarilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar) qiymatiga o'tkazish, ma'lumki, amortizatsiya hisobi orqali amalga oshiriladi. Mulkni amortizatsiya qilinadigan deb e'tirof etmaslik uning qiymati ushbu mulkni foydalanishga topshirish paytida to'liq moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobdan chiqarilishiga olib keladi.

Shunday qilib, asosiy vositalarni tarkibiy qismlarga ajratish imkoniyatidan foydalanish yoki aniqrog'i, ularni kompleks shaklida emas, balki alohida tarkibiy jihatdan alohida ob'ektlar shaklida sotib olish, ularning qiymati 40 ming rublgacha, soliq solinadigan baza miqdoriga sezilarli ta'sir ko'rsatadi va daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlarini sezilarli darajada tejash imkonini beradi. Ammo nafaqat komponentlarning narxiga, balki, birinchi navbatda, ularning konstruktiv izolyatsiyasiga e'tibor berishni unutmang. Aks holda, soliq organlari:

Birinchidan, mol-mulk solig'i va soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar qo'shimcha hisoblanishiga olib keladigan asosiy vositalarning dastlabki qiymatini shakllantirishning to'g'riligiga shubha qilish;

Ikkinchidan, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishning to'g'riligiga e'tiroz bildirish, bu esa qo'shimcha to'lovlar va jarimalarga olib kelishi mumkin.

Tashkilotning asosiy fondlari va nomoddiy aktivlari bo'yicha amortizatsiyani hisoblash usulini tanlash. Soliq hisobida amortizatsiyani hisoblashning ikkita usuli mavjud: chiziqli va chiziqli bo'lmagan. U yoki bu usulni qo'llash, shuningdek, bir usuldan boshqasiga o'tish soliq to'lovchining huquqi bo'lganligi sababli, tanlangan buxgalteriya variantlari soliqqa tortish maqsadlarida buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

To'g'ri chiziqli usulda amortizatsiya Ch.da belgilangan tartibda har bir mulk ob'ekti uchun uning foydali xizmat muddatiga muvofiq alohida hisoblab chiqiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

01.01.2009 yildagi chiziqli bo'lmagan usul har bir amortizatsiya uchun amortizatsiyani hisoblashni nazarda tutadi.

bir butun sifatida guruh (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi). Buning uchun tashkilot tomonidan chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usuli qo'llaniladigan soliq davrining birinchi kunida har bir amortizatsiya guruhi (kichik guruh) uchun umumiy qoldiq aniqlanadi. Uning qiymati ma'lum bir amortizatsiya guruhiga (kichik guruhga) tayinlangan barcha amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektlarining umumiy qiymati sifatida hisoblanadi. Kelajakda har bir amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i hisoblangan amortizatsiya miqdori aniqlanadigan oyning birinchi kunida aniqlanadi. Har bir amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i har oy ushbu guruh (kichik guruh) uchun hisoblangan amortizatsiya summasiga kamaytiriladi.

Amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i 20 000 rubldan kam bo'lgandan so'ng, soliq to'lovchi ko'rsatilgan guruhni (kichik guruhni) tugatishga haqli, shu bilan birga umumiy qoldiqning qiymati joriy operatsion bo'lmagan xarajatlarga tegishlidir. davr.

Shunday qilib, chiziqli bo'lmagan usuldan foydalanganda, amortizatsiya qilinadigan mulkning qiymati tezlashtirilgan stavka bo'yicha xarajatlarga o'tkaziladi. Amortizatsiya natijalarini turli yo'llar bilan taqqoslash tahlili quyidagi xulosalar chiqarishga imkon beradi:

Chiziqli bo'lmagan usuldan foydalanish nisbatan qisqa muddatli foydalanish muddati bo'lgan, ya'ni birinchi - beshinchi amortizatsiya guruhlariga tegishli bo'lgan amortizatsiya qilinadigan mulk uchun samarali bo'ladi;

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish ko'rinishidagi maksimal samaraga amortizatsiya qilinadigan mulkning hayot aylanishining birinchi yarmida erishiladi.

Asosiy amortizatsiya normasiga ko'paytiruvchi omillarni qo'llash. Ushbu huquqdan foydalanish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.3-moddasi) amortizatsiya qilinadigan mulk qiymatini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish tezligini ikki baravardan uch baravargacha oshirish imkonini beradi. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, birinchidan, ushbu huquqdan foydalanish soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya siyosatida majburiy ravishda belgilanishi kerak, ikkinchidan, ko'paytiruvchi omillardan foydalanish qonun talablari bilan qat'iy tartibga solinadi, shuning uchun.

ularning qo'llanilishining qonuniyligi, soliq organlari, albatta, tekshiradi.

Soliq organlari nuqtai nazaridan eng ziddiyatli holatlar quyidagi holatlardir:

Agressiv muhitda ishlash uchun ishlatiladigan amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga nisbatan ikkidan ko'p bo'lmagan ko'paytirgichdan foydalanish va (yoki) o'sish sur'atlari: bu holda, atrof-muhitning tajovuzkorligi va asbob-uskunalar ishining ko'payishi hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Bundan tashqari, shuni yodda tutish kerakki, ko'paytiruvchi omil asosiy amortizatsiya stavkasiga tashkilotga tegishli bo'lgan barcha jihozlar uchun emas, balki faqat maxsus sharoitlarda bevosita ishlaydigan ob'ektlar uchun qo'llaniladi;

Ijaraga olingan mol-mulkka nisbatan uchdan ko'p bo'lmagan ko'paytirgichni qo'llash: bu imkoniyatdan faqat lizing shartnomasi shartlariga muvofiq, lizingga olingan mol-mulk hisobga olingan tashkilot tomonidan foydalanishi mumkin;

Faqat ilmiy-texnik faoliyat uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan uchdan ko'p bo'lmagan ko'paytirgichni qo'llash.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "ilmiy-texnik faoliyat" atamasining rasmiy talqinini bermaydi. Bu masala bo'yicha ikkita nuqtai nazar mavjud. Bir tomondan, Rossiya Moliya vazirligi kontseptsiyasi San'atda ochib berilgan ilmiy tadqiqotlar va / yoki ishlab chiqish uchun foydalaniladigan amortizatsiya qilinadigan mulkka uchdan ko'p bo'lmagan multiplikator qo'llanilishi mumkinligini tushuntiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi. Boshqa tomondan, ilmiy-texnik faoliyatning ta'rifi San'atda berilgan. 2. Shunday qilib, bu holatda soliq tavakkalchiligi juda yuqori bo'lib, faoliyatning ilmiy-texnik mohiyatini asoslash va hujjatli tasdiqlash soliqni rejalashtirish bilan shug'ullanadigan mutaxassislarning eng yaqin e'tiborini talab qiladi.

Qo'shimcha soliq to'lovlari va jarimalar xavfini oldini olish uchun amortizatsiyaga chiziqli bo'lmagan usulni qo'llashda ko'paytirish omillarini ham unutmaslik kerak.

mening birinchi - uchinchi amortizatsiya guruhlari mulkim qo'llanilmaydi.

Amortizatsiya bonusini qo'llash huquqidan foydalanish va amortizatsiya qilinadigan mulkning tanlangan toifalari uchun uning miqdorini aniqlash daromad solig'i bo'yicha tashkilotning soliq yukini samarali boshqarish imkonini beradi.

Istalgan samara bir vaqtning o'zida soliq to'lovchiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandi) qonunda belgilangan kapital qiymatini hisobot (soliq) davri xarajatlariga kiritish imkoniyati tufayli erishiladi. asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda (30 foizdan ko'p bo'lmagan - amortizatsiyaning uchinchi - ettinchi guruhlariga tegishli bo'lgan asosiy vositalarga nisbatan) investitsiyalar (bepul olingan asosiy vositalar bundan mustasno), shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish holatlarida qilingan xarajatlar.

Soliq to'lovchilar nafaqat ushbu huquqni qo'llash yoki qo'llamaslik nuqtai nazaridan, balki har bir amortizatsiya yoki boshqa mezonlar bo'yicha tuzilgan guruh bo'yicha qo'llaniladigan amortizatsiya badalining miqdorini tanlashda ham eng keng imkoniyatlarga ega. Asosiysi, bu jihatlarning barchasi soliqqa tortish maqsadida tashkilotning hisob siyosatida eng batafsil tarzda qayd etilishi kerak.

Ko'p sonli asosiy vositalarga ega bo'lgan va ularni doimiy ravishda yangilash bilan shug'ullanadigan tashkilotlar uchun ushbu huquqni qo'llash daromad solig'i bo'yicha tashkilotga soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Amortizatsiya bonusi bilvosita xarajat bo'lganligi sababli, u Ch qoidalariga muvofiq hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi kapital qo'yilmalar amalga oshirilgan asosiy vositalarning amortizatsiyasi (dastlabki qiymati o'zgarish sanasi) boshlangan sanaga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 3-bandi). ). Shuning uchun u tovar-moddiy zaxiralar qiymatida kapitallashtirilmaydi. tayyor mahsulotlar yoki tugallanmagan ishlab chiqarish va hisobotning soliqqa tortiladigan bazasini to'liq qisqartiradi

daromad solig'i bo'yicha th (soliq) davri.

2008 yil 1 yanvardan boshlab qonun chiqaruvchilar quyidagi cheklovni kiritdilar: asosiy vositalar foydalanishga topshirilganidan keyin besh yil oldin sotilgan taqdirda, ularga nisbatan amortizatsiya bonusi qo'llaniladi, keyingi hisobot xarajatlariga kiritilgan xarajatlar summalari ( soliq) muddati amortizatsiya mukofoti sifatida undirilishi va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak. Bu holat soliq yukiga faqat asosiy vositalar bilan operatsiyalar (sotib olish va tasarruf etish) yagona bo'lgan tashkilotlarda sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Asosiy vositalar parki doimiy ravishda yangilanib turadigan, shu jumladan eskirgan uskunalarni yo'q qilish orqali, tashkilotga asosiy vositalarni qabul qilish va yo'q qilishni puxta rejalashtirish orqali soliq yukining keskin o'zgarishiga yo'l qo'ymaslik mumkin.

Xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita tasniflash tartibi. Ushbu vosita daromad va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydigan tashkilotlar uchun tegishli.

Qonun hujjatlarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi) to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlar ro'yxatini mustaqil ravishda aniqlash imkoniyati soliq to'lovchiga soliq solinadigan baza miqdorini boshqarishga imkon beradi, chunki:

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar joriy hisobot (soliq) davri xarajatlariga faqat mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish bilan bog'liq bo'lib, ularning qiymati San'atga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 319-moddasi. Bevosita xarajatlarning qolgan qismi tugallanmagan ishlab chiqarish va sotilmagan tayyor mahsulotlar balansida kapitallashtiriladi. Ushbu qoidadan istisno - xizmatlar ko'rsatishning bevosita xarajatlari. Bunday holda, soliq to'lovchi hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar summasini ushbu hisobot (soliq) davridagi ishlab chiqarish va sotishdan olingan daromadlarni ish balansiga taqsimlamasdan kamaytirish uchun to'liq hajmda hisobdan chiqarishga haqli. taraqqiyot;

Hisobot (soliq) davrida ishlab chiqarish va sotish uchun bilvosita xarajatlar summasi to'liq hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan talablarni hisobga olgan holda joriy hisobot (soliq) davrining xarajatlariga. Xuddi shunday, operatsion bo'lmagan xarajatlar joriy davr xarajatlariga kiritiladi.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ulushining ortishi soliq solinadigan bazaning o'sishiga va shunga mos ravishda daromad solig'i bo'yicha soliq yukining o'sishiga yordam beradi. Xarajatlarni taqsimlashning bilvosita tomonga siljishi, aksincha, soliq solinadigan bazani va soliq yukini kamaytiradi. Bundan tashqari, soliq yukining oshishi / kamayishi haqida faqat bitta alohida soliq davri hisobga olingan holda gapirish mumkin. Agar biz umuman soliqni rejalashtirish jarayoni haqida gapiradigan bo'lsak, unda vaqt o'tishi bilan soliq to'lovlarini qayta taqsimlash haqida gapirish tavsiya etiladi: bugungi pul ertangi puldan qimmatroq, shuning uchun soliq yukini rejalashtirish 2013 yilda amalga oshirilishi kerak. shunday qilib, bugungi kunda kompaniyaning aylanmasidan olib qo'yilgan soliq to'lovlari miqdori soliq qonunchiligi ruxsat bergan darajada kamroq.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarning ishlab chiqarilgan ro'yxati soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanishi kerak.

Zaxiralarni shakllantirish - bu soliq to'lovchiga hisobot (soliq) davrida bir nechta qonuniy ravishda belgilangan sohalarda kelajakdagi xarajatlarni teng ravishda hisobga olish imkoniyatidir:

Asosiy vositalarni kelgusida ta'mirlash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 260-moddasi 3-bandi);

Kelgusi ta'tillar uchun haq to'lash, ish staji uchun va yil davomidagi ish natijalariga ko'ra yillik ish haqini to'lash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1-moddasi);

Tadqiqot va ishlanmalar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267.2-moddasi);

Shubhali qarzlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi);

Kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267-moddasi);

Nogironlarni ijtimoiy himoya qilish maqsadlari uchun ajratilgan kelajakdagi xarajatlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267.1-moddasi) va boshqalar.

Yaratilgan zahiraning hajmi soliq to'lovchi tomonidan tasdiqlangan dasturlarni amalga oshirish uchun rejalashtirilgan xarajatlar (smeta) bilan belgilanadi, lekin

ayrim hollarda qonun bilan cheklanishi mumkin. Soliq davridagi kelajakdagi xarajatlar zaxiralariga ajratmalar tegishli hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida teng ulushlarda xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Haqiqiy amalga oshirilgan xarajatlar summasi shakllangan zahira hisobidan hisobdan chiqariladi.

Soliq davrining tugash sanasiga haqiqatda amalga oshirilgan xarajatlar va kelajakdagi xarajatlar uchun shakllangan zaxira summalari o'rtasidagi farq, qoida tariqasida, soliq to'lovchining boshqa daromadlari yoki xarajatlari tarkibiga kiritiladi.

Zaxiralarni yaratish tashkilotga soliq yukini kamaytirmaydi, balki uni soliq davrida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini minimallashtiradigan tarzda qayta taqsimlash imkonini beradi. Bu daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar uchun muhim rol o'ynaydi, chunki hisobot davrlari orasidagi moliyaviy natijaning keskin dinamikasi oylik avans to'lovlari miqdorining oshishiga olib keladi va shuning uchun byudjet avanslari va mablag'larning ortiqcha olib qo'yilishidan oldin. korxona aylanmasidan.

Ushbu imkoniyatdan foydalanishga qaror qilgan tashkilotlar shuni yodda tutishlari kerakki, qonun soliq to'lovchilarning kelajakdagi xarajatlarni ta'minlashga qaratilgan zaxiralarini tashkil qiladi. ijtimoiy himoya nogironligi bo'lgan shaxslar, soliq davri oxirida soliq organlariga ushbu mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risida hisobot taqdim etadilar.

Shakllangan zaxira mablag'laridan maqsadsiz foydalanilgan taqdirda, ular noto'g'ri foydalanilgan soliq davrining soliq bazasiga kiritilishi kerak.

Ilova qonun bilan belgilanadi imtiyozlar soliq to'lovchining soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanishi kerak bo'lgan huquqidir. Ch.ga muvofiq soliq imtiyozlarini qo'llash. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi soliq solinadigan bazani va shunga mos ravishda soliq miqdorini qonuniy ravishda kamaytirishga olib keladi. Tabiiyki, qonuniylik

byudjetga soliq tushumlarini kamaytirishga yordam beruvchi imtiyozlardan foydalanish soliq organlari tomonidan nazorat qilinadi.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi). Oldingi soliq davrlarida olingan zararlarning mavjudligi soliq to'lovchiga joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini u olgan zararning butun summasiga yoki ushbu summaning bir qismiga qonuniy ravishda kamaytirishga imkon beradi (zararni kelajakka o'tkazish uchun). .

Zarar soliq to'lovchi tomonidan zarar olingan soliq davridan keyingi o'n yil ichida o'tkazilishi mumkin.

O'tgan yillardagi yo'qotishlar tufayli soliq solinadigan bazani kamaytirishning qonuniyligi soliq organlari tomonidan jiddiy e'tiborga olinadi, shuning uchun soliq to'lovchi ko'rilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni soliq solinadigan bazani kamaytirgan butun davr davomida saqlashi shart. joriy soliq davri ilgari olingan zararlar miqdori bo'yicha.

Albatta, soliqqa tortish uchun hisob siyosatining ko'rib chiqilgan qoidalari eng ko'p qo'llaniladi, ammo soliq yukini boshqarish nuqtai nazaridan to'liq emas. Har bir tashkilotning soliqni rejalashtirish individual yondashuvni talab qiladi va vositalarni tanlashda nafaqat uning faoliyatining o'ziga xosligini, balki iqtisodiy faoliyat turini ham hisobga oladi. muhit va hokazo.

Marketing siyosatini ishlab chiqish

Narxlarni belgilash usulini tanlash. Narx siyosati kompaniyaning umumiy moliyaviy siyosatining muhim tarkibiy qismidir, chunki sotilgan mahsulotlar narxlari darajasi daromad va foyda kabi muhim ko'rsatkichlarga bevosita ta'sir qiladi.

Chegirmalar va bonuslarni berish mezonlari. Narxlar bo'yicha qo'shimcha yoki chegirmalarni qo'llash soliq to'lovchining huquqidir.

Bozor narxini qonun hujjatlariga muvofiq belgilashda, qoida tariqasida, bitimlar tuzishda belgilangan barcha imtiyozlar yoki chegirmalar hisobga olinadi. Buning asosiy sharti shundaki, qo'llaniladigan ustamalar va chegirmalar aloqador bo'lmagan tomonlar o'rtasidagi bitimlar uchun odatiy bo'lishi kerak.

Narxlarni belgilash usulini tanlash ham, chegirmalar va bonuslarni berish mezonlari ham kompaniyaning marketing siyosatida belgilanishi kerak, bu soliqqa tortish maqsadlarida kompaniyaning buxgalteriya siyosatining ajralmas qismi yoki ilovasi bo'lishi kerak. Marketing siyosatini ishlab chiqish talabi me'yoriy hujjatlarda mavjud emas va shuning uchun kompaniyada majburiy emas, lekin uning rasmiy hujjat sifatida mavjudligi rahbariyatning tegishli buyruqlari bilan kuchga kiradi, qo'shimcha soliqlar, jarimalar va jarimalar xavfini kamaytiradi. bahsli vaziyatlarda jarimalar.

Shartnoma siyosati qoidalarini shakllantirish. Bitimlar tuzish va shartnomalar tuzish har qanday tashkilotning iqtisodiy faoliyatining ajralmas qismi hisoblanadi. Shartnomalarga nisbatan qonunning aksariyat qoidalari dispozitiv xususiyatga ega bo'lganligi sababli, bitim taraflari deyarli barcha hollarda shartnomalar turlarini mustaqil ravishda tanlash va shartnomalar bandlarining mazmunini shakllantirish huquqiga ega.

Shartnoma siyosati - shartnomalarni tuzish, o'zgartirish, bekor qilish va bajarilishini nazorat qilish bo'yicha ishlarni tashkil etish va amalga oshirish usullari to'plami. Uni amalga oshirishda, shartnomaning shakli va mazmuniga oid qonun hujjatlarining majburiy normalarini bajargan holda (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 131, 422, 469, 991-moddalari va boshqalar), tashkilotlar tomonidan taklif qilingan shartnoma shablonlarini mustaqil ravishda o'zgartirishi mumkin. qonunchilik va shartnoma munosabatlarini muayyan iqtisodiy vaziyatlarning talablarini hisobga olgan holda qurish.

Bunday imkoniyatning mavjudligi bir xil xo'jalik operatsiyalarini, ya'ni bir xil daromadni nazarda tutuvchi bir xil moliyaviy (pul) va moddiy oqimlar bilan operatsiyalarni turli shartnomalar bilan qonuniy ravishda rasmiylashtirishga imkon beradi. Amalda, bu hamma joyda mavjud. Masalan, xuddi shu operatsiyalarni bajarish mumkin:

Yetkazib berish yoki komissiya shartnomalari (buyurtmalar, agentlik shartnomasi);

Vekselni yoki tsessiyani tasdiqlash;

Ustav kapitalidagi ulushni olish yoki mulkiy kompleks sifatida korxonani sotib olish;

Ijara shartnomasi yoki mulkni sotib olish va boshqalar.

Shu bilan birga, shartnoma turini o'zgartirishda nafaqat uning huquqiy jihatlari, balki tuzilayotgan bitimning soliq oqibatlari ham o'zgarishini hisobga olish kerak. Masalan, mulkni sotish shartnomasini lizing shartnomasi bilan almashtirish daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning va shunga mos ravishda soliq to'lovlarining sezilarli darajada kamayishiga olib keladi, chunki xarajatlar sifatida qabul qilingan lizing to'lovlari odatda lizing to'lovlari miqdoridan oshadi. o'z mulkiga amortizatsiya.

Muayyan xo'jalik bitimi uchun shartnoma turini tanlash bilan bir qatorda, soliq to'lovchi shartnoma predmeti fuqarolik-huquqiy munosabatlar shakllanadigan moddiy ob'ekt ekanligi bilan ham faoliyat yuritish huquqiga ega. Shartnomaning muayyan predmetining o'ziga xosligi uning xususiyatlarini keltirib chiqaradi huquqiy tartibga solish va soliq oqibatlari.

Shartnoma predmetining to'g'ri shakllantirilishi shartnomaning muayyan turi yoki turini shakllantirish asosida yotadi va fuqarolik va soliq huquqining tegishli normalari qo'llaniladigan huquqiy munosabatlar doirasini aniq belgilash uchun katta ahamiyatga ega.

Soliq solish nuqtai nazaridan shartnomaning u yoki bu predmetini tanlash soliq solinadigan bazaning tarkibi va hajmiga ta'sir qiladi. Fuqarolik huquqi nuqtai nazaridan, shartnoma predmeti va amalga oshirilayotgan xo'jalik bitimining mohiyati o'rtasidagi nomuvofiqlik bitimning haqiqiy emas deb tan olinishi bilan to'la bo'lib, bu turli xil huquqiy oqibatlarga, shu jumladan qo'shimcha soliqlar, jarimalar va penyalarga olib kelishi mumkin. . Shartnoma bo'yicha bitim sanasi aniq qayd etilishi kerak, chunki u quyidagilarga ta'sir qiladi:

Shartnoma bo'yicha begonalashtirilgan mol-mulkka egalik qilish (foydalanish, egalik qilish va tasarruf etish huquqini o'tkazish va boshqalar) vaqtini, hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibini, miqdorni hisoblash imkoniyatini va qoidabuzarlik uchun jarimalarni qo'llash tartibini belgilash. shartnoma shartlari;

Buxgalteriya hisobida operatsiyalarni aks ettirish va daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi;

Soliq hisobidagi operatsiyalarni aks ettirish va daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi.

Daromad solig'i uchun mulk huquqini o'tkazish lahzasi katta ahamiyatga ega, chunki daromadlar va xarajatlarni tan olish va shuning uchun bitim uchun soliq bazasini shakllantirish faqat ushbu voqea sodir bo'lganidan keyin mumkin.

Shartnoma narxini aniqlash bitimda ishtirok etuvchi tomonlarning huquqidir, ammo qo'shimcha soliq va penya to'lovlari xavfini bartaraf etish uchun qo'llaniladigan narxlarning San'at talablariga muvofiqligini tekshirish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi.

Shartnoma bo'yicha tomonlarning javobgarlik choralari, qoida tariqasida, shartnoma shartlarini buzganlik uchun jazo sifatida tan olinadi.

Sudning qonuniy kuchga kirgan hal qiluv qarori asosida qarzdor tomonidan e'tirof etilgan yoki to'lanishi lozim bo'lgan talablarga muvofiq, shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar, shuningdek etkazilgan zararning o'rnini qoplash miqdori yoki shartnoma bo'yicha zarar, operatsion bo'lmagan daromad sifatida qayd etiladi.

Xuddi shunday, operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 13-bandi) xarajatlar sudning qonuniy kuchga kirgan qarori asosida qarzdor tomonidan tan olingan yoki to'lanishi kerak bo'lgan shaklda tan olinadi. , shartnoma yoki qarz majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanktsiyalar, shuningdek etkazilgan zararni qoplash xarajatlari.

Shunday qilib, shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar va boshqa sanktsiyalar daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirishda ishtirok etadi. Bu holatda alohida e'tibor jarimalar - operatsion bo'lmagan xarajatlar bilan bog'liq. Ular soliq to'lovlari miqdorini kamaytirganligi sababli, ularning qarzdor deb tan olinishining qonuniyligi (sud qarori bo'lmaganda) soliq organlari tomonidan eng har tomonlama tekshiriladi;

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, tashkilotda soliq yukini boshqarish jarayoni o'z-o'zidan bo'lmasligi kerak. Istalgan natijaga erishish, ya'ni korxonaga soliq yukini kamaytirish shaklida iqtisodiy foyda;

faqat tanlangan yo'nalish bo'yicha muntazam faoliyatni tashkil etish bilan mumkin. Bunday holda, birinchi qadam soliq qonunchiligi va unga bog'liq huquq sohalari sohasidagi normativ hujjatlarni tahlil qilish bo'lishi kerak, ikkinchi bosqich esa har bir soliq bo'yicha va tashkilot uchun soliq yukini boshqarish usullarini qo'llash tizimini shakllantirishdir. umuman olganda, uning iqtisodiy faoliyat turi va individual xususiyatlarini hisobga olgan holda.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi (birinchi qism): 1994 yil 30 noyabrdagi 51-FZ-sonli Federal qonuni.

2. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi: 1993 yil 12 dekabrda umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilingan (2008 yil 30 dekabrdagi tahrirda).

3. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism): 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-sonli Federal qonuni (2006 yil 3 iyundagi o'zgartirishlar).

4. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va boshqa ayrim qonun hujjatlariga o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida

rossiya Federatsiyasi qonuni, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining ayrim hujjatlarini haqiqiy emas deb topish to'g'risida: 2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-son Federal qonuni.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Byudjet tuzishda soliqlarning roli turli darajalar. Daromad tizimi davlat byudjeti, uning shakllanishida soliqlarning roli. Soliq federalizmining mohiyati va tushunchalari. Xanti-Mansiysk avtonom okrugi byudjeti daromadlarida soliq tushumlarini tahlil qilish.

muddatli ish, 2014-yil 15-04-da qo‘shilgan


Rossiyaning isloh qilingan soliq tizimida bilvosita soliqqa tortish tizimi. Qo'shilgan qiymat solig'ining iqtisodiy roli. Aksizlar va bojxona to'lovlarining tavsifi. Krasnokamensk mahalliy byudjetini shakllantirishda bilvosita soliqlarning ulushini tahlil qilish.

kurs qog'ozi, 2011 yil 08/18 qo'shilgan


Soliqlarning elementlari, funktsiyalari, tasnifi va mohiyati. Federal byudjet daromadlarini shakllantirishda soliq tushumlarining roli. Soliq qonunchiligining kamchiliklari, soliq to'lovchilarning soliq to'lashdan qochish imkoniyati, soliq sohasini rivojlantirish istiqbollari.

muddatli ish, 2009 yil 10/04 qo'shilgan


Soliqlarning mohiyati va vazifalari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini qurish tamoyillari. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining daromadlarini tahlil qilish. Nijniy Novgorod viloyati Federal soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasining xususiyatlari. Byudjetga soliq tushumlarining tushishi.

muddatli ish, 24.09.2015 qo'shilgan


Soliq tizimining evolyutsiyasi. Soliq tizimining elementlari va uning faoliyat ko'rsatish mexanizmlari. Belarus Respublikasida soliqni tartibga solish tahlili. Soliqlarni to'lash bo'yicha korxonalarning davlat bilan moliyaviy munosabatlari. Soliqqa tortish tamoyillari va vazifalari.

muddatli ish, 2013-09-24 qo'shilgan


Soliqlar tushunchalari, funktsiyalari va turlari. Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari. Rossiya Federatsiyasida davlat byudjetini shakllantirishda soliqlarning roli. ning qisqacha tavsifi"Promagro" MChJ tashkiloti. Korxonaning soliq bazasi va soliq sohasini tahlil qilish.

muddatli ish, 15.06.2015 qo'shilgan


Soliq ajralmas qismi sifatida iqtisodiy siyosat davlatlar. Soliq siyosati va soliq mexanizmining o'zaro bog'liqligi. Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga soliq yig'imlaridan tushumlar. Rossiya iqtisodiyotini rivojlantirish uchun iqtisodiy va soliq imtiyozlari.

muddatli ish, 2011 yil 12/12 qo'shilgan