उदाहरण वापरून दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण. आर्थिक गुंतवणूक. आर्थिक गुंतवणुकीची कार्यक्षमता

परिचय

आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण

निष्कर्ष

संदर्भग्रंथ

अर्ज

परिचय

नाविन्यपूर्ण अर्थव्यवस्थेतील कंपन्यांच्या यशाचा एक महत्त्वाचा घटक म्हणजे उत्पादने किंवा सेवांच्या निर्मितीच्या कमी खर्चाबद्दल फारशी चिंता नसून, त्याउलट, स्वतःच्या विकासासाठी जास्तीत जास्त निधी जमा करण्याची कंपनीची क्षमता. - उच्च लाभ सुनिश्चित करण्यासाठी, प्रामुख्याने आर्थिक.

गुंतवणूकदार आणि कर्जदारांच्या आत्मविश्वासाचे प्रतिबिंब आणि त्याच वेळी, विकासासाठी वापरल्या जाऊ शकणाऱ्या कंपन्यांसाठी उपलब्ध असलेल्या विनामूल्य भांडवलाची रक्कम दर्शविणारा एक सूचक म्हणजे आर्थिक गुंतवणूक - दीर्घकालीन आणि अल्पकालीन गुंतवणूक कंपनीचे सिक्युरिटीज आणि त्यांचे अधिकृत भांडवल, त्यांना कर्ज उपलब्ध करून देणे.

आर्थिक गुंतवणूक- केवळ व्यावसायिक आत्मविश्वासाचाच नव्हे तर अर्थव्यवस्थेच्या काही क्षेत्रांच्या विकास आणि दीर्घकालीन संभावनांबद्दलच्या सामान्य अपेक्षांचाही एक चांगला सूचक. म्हणून, एक वैशिष्ट्यपूर्ण सूचक आर्थिक गुंतवणुकीचे एकूण प्रमाण त्यांच्यामध्ये दीर्घकालीन गुंतवणुकीचा वाटा इतका नाही.

वरील सर्व गोष्टी विषयाची प्रासंगिकता निर्धारित करतात चाचणी कार्य, ज्याचा उद्देश आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण करण्याच्या पद्धतीचा अभ्यास करणे हा आहे.

ध्येयावर आधारित, खालील कार्ये सोडवणे आवश्यक आहे:

आर्थिक गुंतवणूकीच्या संकल्पना आणि प्रकारांचा अभ्यास करा;

आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण करण्याच्या पद्धतीचा विचार करा.

एंटरप्राइझच्या मालमत्तेचा एक प्रकार म्हणून आर्थिक गुंतवणूक हा या कामातील अभ्यासाचा उद्देश आहे.

मधील आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण करण्याच्या समस्या हा अभ्यासाचा विषय आहे आधुनिक परिस्थितीव्यवस्थापन.

.आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण

1 संकल्पना आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रकार

आर्थिक गुंतवणूक म्हणजे सिक्युरिटीज, इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलांमध्ये, इतर संस्थांना दिलेल्या कर्जाच्या स्वरूपात केलेली गुंतवणूक.

आर्थिक गुंतवणुकीचे विविध निकषांनुसार वर्गीकरण केले जाते:

उद्देशाने:

त्यांच्याकडून उत्पन्न मिळवण्याच्या उद्देशाने खरेदी केली

पुनर्विक्रीच्या उद्देशाने खरेदी केले

खरेदी केलेल्या कालावधीवर अवलंबून:

दीर्घकालीन (1 वर्षापेक्षा जास्त)

अल्पकालीन

अधिकृत भांडवलाच्या संदर्भात:

अधिकृत भांडवल तयार करण्याच्या उद्देशाने आर्थिक गुंतवणूक

कर्ज रोख्यांमध्ये गुंतवणूक.

PBU 19/02 नुसार "अकाउंटिंग फॉर फायनान्शियल इन्व्हेस्टमेंट" नुसार, आर्थिक गुंतवणूक म्हणून अकाउंटिंगसाठी मालमत्ता स्वीकारण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

संस्थेत संक्रमण आर्थिक जोखीमआर्थिक गुंतवणुकीशी संबंधित (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदाराची दिवाळखोरी, तरलता इ.);

भविष्यात संस्थेला व्याज, लाभांश किंवा मूल्य वाढीच्या स्वरूपात आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्याची क्षमता.

आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रकार तक्ता 1 मध्ये सादर केले आहेत.

तक्ता 1

आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रकार

आर्थिक गुंतवणुकीमध्ये हे समाविष्ट आहे: आर्थिक गुंतवणुकीत हे समाविष्ट नाही: - राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज, - इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज, समावेश. रोखे, बिले; - इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये योगदान (उपकंपनी आणि अवलंबून असलेल्या व्यवसाय कंपन्यांसह); - इतर संस्थांना दिलेली कर्जे, - मध्ये ठेवी क्रेडिट संस्था, -खाती प्राप्त करण्यायोग्यदाव्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटच्या आधारावर अधिग्रहित केले आहे, इ. साध्या भागीदारी करारांतर्गत भागीदार संस्थेचे योगदान देखील आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून विचारात घेतले जाते. - भागधारकांकडून खरेदी केलेले स्वतःचे शेअर्स; - उत्पादने, कामे, सेवांसाठी देय देताना संस्थे-विक्रेत्याला बिल जारी करणाऱ्या संस्थेद्वारे जारी केलेली एक्सचेंजची बिले; - रिअल इस्टेट आणि इतर मालमत्तेतील गुंतवणूक ज्याचे मूर्त स्वरूप आहे, उत्पन्न मिळविण्यासाठी तात्पुरत्या वापरासाठी शुल्क प्रदान केले आहे; - मौल्यवान धातू, दागिने, कलाकृती आणि इतर तत्सम मौल्यवान वस्तू सामान्य क्रियाकलापांव्यतिरिक्त इतर हेतूंसाठी मिळवलेल्या. ज्या मालमत्तांना मूर्त स्वरूप आहे, जसे की स्थिर मालमत्ता, यादी, तसेच अमूर्त मालमत्ता ही आर्थिक गुंतवणूक नसतात.

पीबीयू 19/02 नुसार, आर्थिक गुंतवणुकीच्या रूपात अकाउंटिंगसाठी मालमत्ता स्वीकारण्यासाठी, एक-वेळ करणे आवश्यक आहे खालील अटी:

संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या आणि प्राप्त करण्याच्या अधिकाराच्या अस्तित्वाची पुष्टी करणारे योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या कागदपत्रांची उपलब्धता पैसाकिंवा या अधिकारातून उद्भवणारी इतर मालमत्ता;

आर्थिक गुंतवणुकीशी संबंधित आर्थिक जोखीम आयोजित करण्यासाठी संक्रमण (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदार दिवाळखोरीचा धोका, तरलता जोखीम इ.);

भविष्यात संस्थेला व्याज, लाभांश किंवा त्यांचे मूल्य वाढवण्याच्या स्वरूपात आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्याची क्षमता (विक्री (विमोचन) किंमत आणि त्याची खरेदी यांच्यातील फरकाच्या स्वरूपात मूल्य, त्याच्या देवाणघेवाणीचा परिणाम म्हणून, संस्थेच्या दायित्वांची परतफेड करण्यासाठी वापरा, वर्तमान बाजार खर्चात वाढ इ.).

युनिट लेखाआर्थिक गुंतवणूक संस्थेद्वारे स्वतंत्रपणे निवडली जाते. ही मालिका, बॅच इत्यादी असू शकते. आर्थिक गुंतवणुकीचा एकसंध संच.

2 आर्थिक गुंतवणुकीसाठी कायदेशीर आधार

PBU 19/01 "आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा" च्या परिच्छेद 2 द्वारे आर्थिक गुंतवणूक म्हणून लेखाकरिता मालमत्ता स्वीकारण्याच्या अटी स्थापित केल्या आहेत. जर एंटरप्राइझ (JSC) द्वारे योगदान म्हणून मिळालेल्या समभागांच्या संबंधात या अटी पूर्ण केल्या गेल्या, तर हे शेअर्स जेएससी सहभागीशी सहमत असलेल्या मूल्यांकनातील आर्थिक गुंतवणूक म्हणून विचारात घेतले जातात.

PBU 19/02 च्या परिच्छेद 19 नुसार, त्यानंतरच्या मूल्यांकनाच्या उद्देशाने, आर्थिक गुंतवणूक दोन गटांमध्ये विभागली गेली आहे:

आर्थिक गुंतवणूक जी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित करण्यासाठी वापरली जाऊ शकते,

आर्थिक गुंतवणूक ज्यासाठी त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केलेले नाही.

प्राथमिक दस्तऐवज ज्याच्या आधारावर आर्थिक गुंतवणूक विचारात घेतली जाते: शेअर्स, बाँड्स, बिले आणि इतर सिक्युरिटीजचे प्रमाणपत्र; भौतिक मालमत्तेची स्वीकृती आणि हस्तांतरणाची कृती; भागधारकांच्या रजिस्टरमधून अर्क; खरेदी आणि विक्री करार; देयक दस्तऐवज; यादी यादी मौल्यवान कागदपत्रेआणि कठोर अहवाल फॉर्म आणि इतर दस्तऐवज.

आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखांकनासाठी प्राथमिक कागदपत्रे तपासणे विशेषतः महत्वाचे आहे, कारण हे दस्तऐवज सिक्युरिटीजची मालकी हस्तांतरित करण्यासाठी विशेष प्रक्रिया निर्धारित करतात.

ज्या दस्तऐवजांच्या आधारावर लेखाकरिता आर्थिक गुंतवणूक स्वीकारली जाते त्यामध्ये संपादनाचा उद्देश आणि ऑब्जेक्टचा वापर अपेक्षित असलेला कालावधी सूचित करणे आवश्यक आहे.

कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 144, सुरक्षेच्या अनिवार्य तपशीलांची विसंगती किंवा अनुपस्थिती ही त्याची शून्यता समाविष्ट करते.

संस्थेचे सिक्युरिटीज तिच्या कार्यालयात आणि डिपॉझिटरीजमध्ये, संस्थेच्या वित्तीय एजंट्स इत्यादींकडे संग्रहित केले जाऊ शकतात.

अधिकारांच्या निर्धारणाच्या स्वरूपानुसार, डॉक्युमेंटरी आणि अप्रमाणित सिक्युरिटीज वेगळे केले जातात. सिक्युरिटीजचा डॉक्युमेंटरी फॉर्म हा एक फॉर्म आहे ज्यामध्ये योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या सुरक्षा प्रमाणपत्राच्या सादरीकरणाच्या आधारे मालकाची ओळख पटवली जाते आणि त्याच्या ठेवीच्या बाबतीत, "डेपो" खात्यातील नोंदीच्या आधारे. बुक-एंट्री फॉर्ममध्ये जारी केलेली इश्यू-ग्रेड सिक्युरिटी रजिस्टर धारकाच्या वैयक्तिक खात्यांमध्ये किंवा डिपॉझिटरीसह "डेपो" खात्यांमध्ये नोंदींच्या स्वरूपात अस्तित्वात आहे. रेकॉर्डमध्ये सिक्युरिटीजचे सर्व आवश्यक तपशील (जारीकर्ता, रक्कम, धारक, व्याज इ.) असतात. सिक्युरिटीची खरेदी आणि विक्री, त्याचे देणगी, हस्तांतरण हे रेजिस्ट्री धारकाच्या वैयक्तिक खात्यांमधील नोंदी आणि डिपॉझिटरीच्या "डेपो" खात्यांद्वारे दिसून येते.

आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत, पावती आणि त्यानंतरचे मूल्यांकन निश्चित करण्याची प्रक्रिया

पीबीयू 19/02 च्या कलम 11 च्या आधारे, जर सिक्युरिटीज घेण्याचा खर्च क्षुल्लक असेल (विक्रेत्याला करारानुसार दिलेली रक्कम वगळता) त्यांच्या कराराअंतर्गत भरलेल्या खर्चाच्या तुलनेत, तर संस्थेला अशा ओळखण्याचा अधिकार आहे ज्या कालावधीत सिक्युरिटीज अकाउंटिंगसाठी स्वीकारल्या गेल्या त्या कालावधीतील इतर खर्चाप्रमाणे खर्च. जेव्हा एखादी रक्कम महत्त्वपूर्ण मानली जाते तेव्हा संस्था निर्णय घेऊ शकते जर अहवाल वर्षासाठी संबंधित डेटाचे एकूण प्रमाण किमान 5% असेल. या संदर्भात, लेखापरीक्षकाने संस्थेच्या लेखा धोरणांच्या क्रमाने भौतिकतेची विशिष्ट पातळी प्रतिबिंबित होते की नाही हे तपासणे आवश्यक आहे. परिणामी, अधिग्रहित आर्थिक गुंतवणुकीच्या खर्चापासून लेखा धोरणामध्ये स्थापित केलेल्या भौतिकतेच्या पातळीपेक्षा खर्च कमी असल्यास आणि आकार सेट कराभौतिकतेची पातळी लेखा धोरणामध्ये प्रतिबिंबित होते, त्यानंतर संस्था ताबडतोब त्यांना इतर खर्चासाठी शुल्क आकारू शकते. अशा प्रकारे, संस्थेला दोन प्रकारे सिक्युरिटीजच्या मूल्याचा मागोवा ठेवण्याचा अधिकार आहे:

) सिक्युरिटीजच्या प्रारंभिक खर्चामध्ये त्यांच्या संपादनाशी संबंधित सर्व खर्च समाविष्ट करा;

) सिक्युरिटीजच्या सुरुवातीच्या खर्चामध्ये फक्त विक्रेत्याला दिलेली रक्कम समाविष्ट असते आणि उर्वरित खर्च, जर ते क्षुल्लक असतील तर, इतर खर्चाचा भाग म्हणून प्रतिबिंबित केले जातात.

आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत ज्यावर ते अकाउंटिंगसाठी स्वीकारले जातात ते बदलू शकतात (PBU 19/02 चे कलम 18). नियमानुसार, ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकते त्यामध्ये कोट केलेल्या सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणुकीचा समावेश होतो.

अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्यानुसार आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे मागील मूल्यांकन यामधील फरक आर्थिक निकालांमध्ये समाविष्ट केला आहे व्यावसायिक संस्था.

ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही त्यामध्ये अधिकृत भांडवलामधील गुंतवणूक, साध्या भागीदारी करारांतर्गत, विशिष्ट प्रकारच्या सिक्युरिटीज इत्यादींमध्ये समाविष्ट आहे. ते त्यांच्या मूळ किमतीवर अहवालाच्या तारखेनुसार लेखा आणि अहवालात परावर्तित होतात (खंड 21 PBU 19/02 चा).

डेट सिक्युरिटीजसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले नसल्यास, व्यावसायिक संस्थेला त्यांच्या परिचलनाच्या कालावधीत त्यांच्या प्रारंभिक आणि सममूल्यातील फरक समान रीतीने देण्यास परवानगी आहे कारण आर्थिक इश्यूच्या अटींनुसार त्यांच्यावर उत्पन्न देणे बाकी आहे. परिणाम (ऑपरेटिंग उत्पन्न किंवा खर्चाचा भाग म्हणून) (खंड 22 PBU 19/02).

IN आर्थिक स्टेटमेन्टपीबीयू 19/02 च्या कलम 42 नुसार ज्या कर्ज सिक्युरिटीजसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले गेले नाही त्यांच्यासाठी, भौतिकतेची आवश्यकता लक्षात घेऊन प्रकटीकरणाच्या अधीन:

पीबीयू 19/02 च्या कलम 22 नुसार जमा झालेल्या त्यांच्या अभिसरण कालावधीत प्रारंभिक किंमत आणि नाममात्र मूल्य यांच्यातील फरक;

सवलतीच्या मूल्यावर त्यांच्या मूल्यांकनावरील डेटा, सवलतीच्या मूल्याचे मूल्य आणि वापरलेल्या सवलतीच्या पद्धती (स्पष्टीकरणांमध्ये उघड ताळेबंदआणि नफा आणि तोटा खाते).

फीसाठी अधिग्रहित केलेल्या सिक्युरिटीजच्या प्रारंभिक किमतीमध्ये, PBU 19/02 च्या कलम 9 नुसार, त्यांच्या संपादनासाठी संस्थेच्या वास्तविक खर्चाची रक्कम (व्हॅट आणि इतर परत करण्यायोग्य कर वगळून) समाविष्ट आहे. वास्तविक खर्चांची यादी खुली आहे आणि सामान्य व्यवसाय आणि इतर खर्च वगळता इतर समान खर्च समाविष्ट करण्याची शक्यता प्रदान करते जे आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेच्या संपादनाशी थेट संबंधित नाहीत.

च्या खर्चावर आर्थिक गुंतवणूक संपादन केली असल्यास पैसे उधार घेतले, नंतर तुम्हाला PBU 10/99 च्या कलम 11 आणि कलमांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे. 14 आणि 15 PBU 15/01 "कर्ज आणि क्रेडिटसाठी लेखा आणि त्यांची सेवा करण्याच्या खर्च." अशाप्रकारे, लेखापालाने आर्थिक गुंतवणुकीच्या स्वीकृतीपूर्वी संस्थेला दिलेल्या कर्जावरील निधीवर जमा झालेले व्याज या गुंतवणुकीच्या सुरुवातीच्या खर्चात समाविष्ट केले जाते.

दुसऱ्या संस्थेद्वारे अधिकृत (शेअर) भांडवलात योगदान म्हणून केलेली आर्थिक गुंतवणूक संस्थापकांनी मान्य केलेल्या मूल्यांकनात विचारात घेतली पाहिजे.

जेव्हा एखाद्या संस्थेला सिक्युरिटीज मोफत मिळतात, तेव्हा त्यांचे मूल्य संपादनाच्या तारखेला बाजारभावानुसार ठरते. हे लक्षात घ्यावे की व्यावसायिक संस्था एकमेकांना पाचपेक्षा जास्त किमतीची मालमत्ता देऊ शकत नाहीत किमान आकारमोबदला (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या कलम 575 मधील कलम 4). भेट करारातील पक्षांपैकी किमान एक ना-नफा संस्था किंवा व्यक्ती असल्यास, भेटवस्तूचे मूल्य कोणत्याही प्रकारे मर्यादित नाही.

साध्या भागीदारी करारांतर्गत भागीदार संस्थेच्या योगदानामध्ये योगदान दिलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत त्यांच्या म्हणून ओळखली जाते आर्थिक मूल्यसाध्या भागीदारी करारामध्ये भागीदारांनी मान्य केले.

गैर-मौद्रिक मार्गाने दायित्वांच्या पूर्ततेची तरतूद करणाऱ्या करारांतर्गत अधिग्रहित केलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत PBU 19/02 च्या कलम 14 नुसार हस्तांतरित केलेल्या किंवा त्याद्वारे हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेच्या मूल्याच्या आधारे निर्धारित केली जाते. एखाद्या संस्थेद्वारे हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य निर्धारित करणे किंवा हस्तांतरित करणे अशक्य असल्यास, आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य तुलनात्मक परिस्थितीत समान आर्थिक गुंतवणूक ज्या किंमतीवर प्राप्त केले जाते त्यानुसार निर्धारित केले जाते.

जारीकर्ता दिवाळखोरीची चिन्हे, व्याज किंवा लाभांश आणि इतर घटकांमध्ये लक्षणीय घट दर्शविल्यामुळे आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात (पीबीयू 19/02 मधील कलम 37) स्थिर घट होत असल्यास, संस्थेने यासाठी राखीव जागा तयार करणे आवश्यक आहे. आर्थिक गुंतवणुकीचे अवमूल्यन.

गुंतवणुकीचे अवमूल्यन होत आहे हे ओळखण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी उपस्थित असणे आवश्यक आहे:

अहवालाच्या तारखेला आणि मागील अहवालाच्या तारखेला, आर्थिक गुंतवणुकीचे लेखा मूल्य त्यांच्या अंदाजे मूल्यापेक्षा लक्षणीय आहे;

अहवाल वर्षात, आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य केवळ त्याच्या घटण्याच्या दिशेने लक्षणीय बदलले;

अहवालाच्या तारखेला असा कोणताही पुरावा नाही की भविष्यात आर्थिक गुंतवणुकीच्या अंदाजे मूल्यात लक्षणीय वाढ शक्य आहे.

3 आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण करण्याची पद्धत

आर्थिक गुंतवणूक मूल्यांकन

आर्थिक गुंतवणूकीचे विश्लेषण करण्याच्या मुख्य कार्यांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीच्या दिशानिर्देशांचे विश्लेषण;

रचना आणि संरचनेचे विश्लेषण;

निधी स्त्रोतांचे विश्लेषण;

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीच्या परिणामकारकतेचे मूल्यांकन.

2011 पर्यंतच्या अहवालाच्या विश्लेषणासाठी माहितीचा स्त्रोत फॉर्म क्रमांक 5 "ताळेबंद पत्रकात परिशिष्ट" होता आणि 2011 च्या अहवालातून, दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे खंडित ताळेबंद आणि नफा आणि नोट्समध्ये दिसून येते. नुकसान विधान.

परिशिष्ट 1 मध्ये दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रमाण, रचना, रचना आणि गतिशीलता यांचे अंदाजे विश्लेषण सादर केले आहे.

वरील विश्लेषणाच्या परिणामांच्या आधारे, दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीच्या एकूण रकमेच्या विचलनावर प्रत्येक प्रकारच्या मूल्यातील बदलांच्या प्रभावाविषयी निष्कर्ष काढले जाऊ शकतात. याव्यतिरिक्त, विश्लेषण कालावधीत झालेल्या दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीच्या रचना आणि संरचनेतील बदल हे सारणी स्पष्टपणे दर्शवेल.

निर्देशक 8 आणि 9 वर लक्षणीय लक्ष दिले जाते.

हे या निर्देशकांची नकारात्मक मूल्ये दीर्घकालीन अवमूल्यन दर्शवितात या वस्तुस्थितीमुळे आहे गुंतवणूक पोर्टफोलिओसंस्था, जी अर्थातच एक नकारात्मक घटना आहे आणि त्यात कमी प्रमाणात बदल केल्याने दीर्घकालीन गुंतवणूक पोर्टफोलिओच्या बाजार मूल्याच्या वाढीतील मंदीचे वैशिष्ट्य आहे आणि त्याचे सकारात्मक मूल्यांकन देखील केले जाऊ शकत नाही.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या परिणामकारकतेचे विश्लेषण करण्याच्या प्रक्रियेत, गुंतवणुकीचे प्रमाण आणि संरचना आर्थिक मालमत्तावाढीचा दर निश्चित करून, सर्वसाधारणपणे आणि वैयक्तिक आर्थिक साधनांसाठी आर्थिक गुंतवणुकीची नफा. हे खालील तक्त्याच्या रूपात सादर करूया (टेबल 2 पहा).

टेबल 2

आर्थिक गुंतवणुकीच्या परिणामकारकतेचे विश्लेषण करण्याचे उदाहरण

निर्देशक 2010 2011 विचलन 1. दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीची रक्कम (हजार रूबल) 35003900+400 यासह: बॉण्ड्स 600585-152 मध्ये 29003315+415 शेअर्समध्ये. शेअर (%) 100100 - यासह: शेअर्स 8385 + 2 बाँड 1715-23. उत्पन्न (हजार रूबल) 495589 + 94 यासह: शेअर्स 435530 + 95 बॉण्ड्स 6059-14. दीर्घकालीन नफा आर्थिक गुंतवणूक(%) 14,115.1+1.0 यासह: शेअर्स 1516+1 बॉण्ड्स 1010-

तक्त्यामध्ये दिले आहे. 2 डेटा दर्शवितो की आर्थिक गुंतवणुकीची नफा 2011 मध्ये 2010 च्या तुलनेत 1% ने वाढली, ज्यात खालील कारणांचा समावेश आहे:

०.१% ने आर्थिक गुंतवणुकीची रचना:

विशिष्ट प्रकारच्या गुंतवणुकीच्या फायद्याची पातळी 0.9%:

सिक्युरिटीजच्या उत्पन्नाची तुलना हमी मिळकतीशी देखील केली जाते, जी बँक ऑफ रशियाचा पुनर्वित्त दर किंवा त्यावर व्याज म्हणून घेतले जाते. सरकारी रोखेकिंवा ट्रेझरी बिले.

मूल्यांकन आणि अंदाज आर्थिक कार्यक्षमताखरेदी केलेले किंवा खरेदी केलेले सिक्युरिटीज निरपेक्ष आणि सापेक्ष दोन्ही निर्देशक वापरून बनवता येतात, म्हणजेच वर्तमान बाजारभाव (ज्यावर संपादन शक्य आहे) आणि आंतरिक मूल्य (प्रत्येक गुंतवणूकदाराच्या व्यक्तिनिष्ठ मूल्यांकनावर आधारित) किंवा सापेक्ष उत्पन्नाची गणना करून. या प्रकरणात, आर्थिक मालमत्तेची किंमत आणि मूल्य यांच्यातील फरक हा आहे की किंमत एक वस्तुनिष्ठ उपाय आहे, तर आंतरिक मूल्य एक अंदाज आहे (गुंतवणूकदाराच्या स्वतःच्या दृष्टिकोनाचा परिणाम).

अपेक्षित परताव्याचे विभाजन करून वर्तमान अंतर्गत मूल्य मोजले जाऊ शकते रोख प्रवाहउत्पन्नाच्या कालावधीची संख्या लक्षात घेऊन, आर्थिक साधनावरील अपेक्षित किंवा आवश्यक परताव्याच्या दराने विशिष्ट कालावधीसाठी.

जर गुंतवणुकीच्या खर्चाची रक्कम, म्हणजेच सिक्युरिटीचे बाजार मूल्य, सध्याच्या सिक्युरिटीच्या मूल्यापेक्षा जास्त असेल, तर या सिक्युरिटी धारकाला ते विकणे फायदेशीर आहे, परंतु या प्रकरणात कोणताही फायदा होणार नाही. अपेक्षेपेक्षा कमी नफा मिळेल या वस्तुस्थितीमुळे गुंतवणूकदाराने ते खरेदी केले.

वर आधारित वर्तमान मूल्यसुरक्षा यावर अवलंबून आहे:

अपेक्षित रोख पावत्या;

उत्पन्न निर्माण करण्यासाठी अंदाज कालावधीचा कालावधी;

आवश्यक परताव्याचा दर.

4 आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावल्यावर मूल्यांकनाच्या पद्धती

आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावल्यावर मूल्यांकनाच्या खालील पद्धती आहेत:

आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक अकाउंटिंग युनिटच्या ऐतिहासिक खर्चाचे मूल्यांकन करण्याची पद्धत.

सरासरी प्रारंभिक खर्चावर आधारित मूल्यांकन पद्धत.

मिळविलेल्या पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या ऐतिहासिक खर्चाचे मूल्यांकन करण्याची पद्धत (FIFO पद्धत).

आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक लेखा युनिटच्या प्रारंभिक खर्चावर आधारित आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतीसह, निवृत्त आर्थिक गुंतवणुकीची किंमत या प्रकरणात त्यांच्या मूळ खर्चाच्या बरोबरीची आहे.

सरासरी प्रारंभिक खर्चावर आधारित मूल्यांकन पद्धतीसह, राइट ऑफ केल्या जाणाऱ्या सिक्युरिटीजचे मूल्य निवृत्त सिक्युरिटीजच्या संख्येला (उदाहरणार्थ, OJSC “S” चे शेअर्स) या प्रकारच्या एका सिक्युरिटीच्या सरासरी प्रारंभिक खर्चाने गुणाकार करून निर्धारित केले जाते. (OJSC “S” चे शेअर्स). दिलेल्या प्रकारच्या सिक्युरिटीजची सरासरी प्रारंभिक किंमत, दिलेल्या प्रकारच्या सिक्युरिटीजच्या किंमतीला त्यांच्या परिमाणानुसार भागून क्रमशः, महिन्याच्या सुरुवातीला आणि सिक्युरिटीजची किंमत आणि शिल्लक रक्कम यांचा समावेश करून गणना केली जाते. त्या महिन्यात मिळाले.

उदाहरण १ (एका प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी डेटा प्रदान केला जातो)

तारीख उत्पन्न खर्च शिल्लक प्रमाण किंमत प्रति युनिट, tr रक्कम, दशलक्ष रूबल प्रमाण किंमत प्रति युनिट, tr रक्कम, दशलक्ष रूबल प्रमाण किंमत प्रति युनिट, tr रक्कम, दशलक्ष रूबल .1 ला तारखेची शिल्लक10010010.0---10010010.010-5e. 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130एकूण290-31.2160107.617.2130107.614.0

1) एका सुरक्षेची सरासरी प्रारंभिक किंमत:

(10.0 दशलक्ष रूबल + 5.0 दशलक्ष रूबल + 6.6 दशलक्ष रूबल + 9.6 दशलक्ष रूबल) / 290 = 107.6 हजार रूबल.

) महिन्याच्या शेवटी रोख्यांच्या शिल्लक मूल्य:

x 107.6 हजार घासणे. = 14.0 दशलक्ष रूबल.

2 दशलक्ष रूबल - 14.0 दशलक्ष रूबल. = 17.2 दशलक्ष रूबल.

x 107.6 हजार घासणे. = 17.2 दशलक्ष रूबल.

मागील व्यवहाराच्या तारखेला (तथाकथित मूव्हिंग एव्हरेज इनिशियल खर्च पद्धत).

मिळवलेल्या पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या ऐतिहासिक खर्चावर आधारित मूल्यांकन पद्धतीसह (FIFO पद्धत), सिक्युरिटीजचे मूल्यमापन या गृहीतकेवर आधारित आहे की सिक्युरिटीज त्यांच्या पावतीच्या (खरेदी) क्रमाने एका महिन्याच्या आत विकल्या जातात, म्हणजे. महिन्याच्या सुरूवातीला सूचीबद्ध केलेल्या सिक्युरिटीजचे मूल्य विचारात घेऊन प्रथम विकत घेतलेल्या सिक्युरिटीजचे मूल्य पहिल्या खरेदी केलेल्या मूळ किमतीवर असणे आवश्यक आहे. ही पद्धत लागू करताना, महिन्याच्या शेवटी शिल्लक असलेल्या सिक्युरिटीजचे मूल्यांकन सर्वात अलीकडील संपादनाच्या वास्तविक किंमतीवर केले जाते आणि सिक्युरिटीजच्या विक्रीची (विल्हेवाट) किंमत आधीच्या संपादनाची किंमत विचारात घेते.

निवृत्त सिक्युरिटीजची किंमत महिन्याच्या सुरूवातीला सिक्युरिटीजच्या शिल्लक मूल्याच्या बेरजेतून आणि महिन्याच्या शेवटी मिळालेल्या सिक्युरिटीजची किंमत आणि महिन्याच्या शेवटी सिक्युरिटीजच्या शिल्लक मूल्यातून वजा करून निर्धारित केली जाते.

तारीख उत्पन्न खर्च शिल्लक प्रमाण किंमत प्रति युनिट, tr रक्कम, दशलक्ष रूबल प्रमाण किंमत प्रति युनिट, tr रक्कम, दशलक्ष रूबल प्रमाण किंमत प्रति युनिट, tr रक्कम, दशलक्ष रूबल .1 ला तारखेला शिल्लक 10010010.0---10010-e501005. 0609015-e601106.61005020-e801209.6-130एकूण290107.631.2160100.616.1130116.215.1

) महिन्याच्या शेवटी सिक्युरिटीजच्या शिल्लक रकमेचे मूल्य नवीनतम पावत्यांच्या मूल्यावर आधारित आहे:

(80 x 120 हजार रूबल) + (50 x 110 हजार रूबल) = 15.1 दशलक्ष रूबल.

) निवृत्त सिक्युरिटीजची किंमत:

2 दशलक्ष रूबल - 15.1 दशलक्ष रूबल. = 16.1 दशलक्ष रूबल.

) निवृत्त सिक्युरिटीजची युनिट किंमत:

1 दशलक्ष घासणे. / 160 = 100.6 हजार रूबल.

मागील व्यवहाराच्या तारखेनुसार (तथाकथित रोलिंग FIFO पद्धत) FIFO पद्धतीद्वारे निर्धारित सिक्युरिटीजच्या शिल्लक रकमेचा अंदाज वापरून, ही पद्धत महिन्याच्या आत सिक्युरिटीजच्या विल्हेवाटीच्या प्रत्येक तारखेसाठी एका महिन्याच्या आत देखील लागू केली जाऊ शकते. .

निष्कर्ष

अशा प्रकारे, आर्थिक गुंतवणूक म्हणजे सिक्युरिटीज, इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलांमध्ये, इतर संस्थांना प्रदान केलेल्या कर्जाच्या स्वरूपात केलेली गुंतवणूक.

रशियामधील बाजार संबंधांच्या विकासामुळे वस्तुस्थिती निर्माण झाली आहे आर्थिक सराववित्तीय मालमत्तेमध्ये गुंतवणुकीत संस्थांनी महत्त्वाची भूमिका बजावण्यास सुरुवात केली, मुख्यतः शेअर्स, बाँड्स, बिले यासारख्या सिक्युरिटीज. आधुनिक परिस्थितींमध्ये डेरिव्हेटिव्ह सिक्युरिटीज किंवा डेरिव्हेटिव्ह्ज आकर्षित करून सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रकारांचा विस्तार करणे आवश्यक आहे.

लेखा, अहवाल आणि सिक्युरिटीज व्यवहारांचे विश्लेषण या क्षेत्रातील घडामोडींच्या परिणामांची मागणी केवळ या आर्थिक मालमत्तेच्या व्यापक वापराद्वारेच निर्धारित केली जात नाही. आर्थिक संस्था, परंतु त्यांच्या लेखासंबंधीच्या अनेक समस्यांचे अपुरे समाधान देखील आहे, जे गुंतवणूकदारांद्वारे गुंतवणूकीच्या जोखमींचे मूल्यांकन करण्याच्या उद्देशाने संपूर्ण आणि विश्वासार्ह माहिती तयार करण्यास प्रतिबंधित करते.

अशाप्रकारे, आधुनिक परिस्थितीत सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणुकीचे लेखांकन आणि विश्लेषण करण्याच्या पद्धती सुधारणे हे सिक्युरिटीज मार्केटमधील गैर-व्यावसायिक आणि व्यावसायिक दोन्ही सहभागींसाठी सर्वात महत्वाचे कार्य आहे.

आर्थिक गुंतवणूक प्राथमिक किंवा दुय्यम बाजारात खरेदी केली जाऊ शकते, विनामूल्य किंवा संस्थापकांकडून किंवा प्रतिपक्षांकडून प्राप्त केली जाऊ शकते.

विविध आर्थिक साधनांमधील गुंतवणुकीवर मिळणारा परतावा डिफॉल्ट जोखीम, तरलता, कर आकारणी आणि महागाईच्या अपेक्षांवर अवलंबून असतो.

सिक्युरिटीजच्या खरेदीमध्ये गुंतवणुकीसाठी संभाव्य दिशानिर्देश निवडताना, गुंतवणूकदार प्रामुख्याने सध्याच्या नफा आणि या आर्थिक साधनांमध्ये अंतर्भूत असलेल्या जोखमीच्या निर्देशकांवर लक्ष केंद्रित करतो.

संदर्भग्रंथ:

1.नागरी संहिता रशियाचे संघराज्य(भाग दोन) दिनांक 26 जानेवारी 1996 क्रमांक 14-एफझेड // रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे संकलन. क्र. 5. कला. 410

.डिसेंबर 10, 2002 N 126n चा आदेश "लेखा नियमांच्या मंजुरीवर "आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा" PBU 19/02 (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या दिनांक 09.18.2006 N 116n, दिनांक 2652n 11. N 1162 च्या आदेशानुसार सुधारित. , दिनांक 10.25.2010 N 132n, दिनांक 08.11.2010 N 144n, दिनांक 27.04.2012 N 55n).

.बर्डनिकोवा टी.बी. "स्टॉक आणि बॉड्स मार्केट". - एम.: इन्फ्रा-एम, 2008.

.Buzova I.A. व्यावसायिक मूल्यांकनगुंतवणूक पब्लिशिंग हाऊस पीटर, 2009.

.इलिशेवा N.N., Krylov S.I. विश्लेषण आर्थिक स्टेटमेन्ट: पाठ्यपुस्तक. एम.: वित्त आणि सांख्यिकी; INFRA-M, 2011.

.Krylov S.I. व्यवस्थापन प्रणालीमध्ये विश्लेषण पद्धती सुधारणे आर्थिक स्थितीव्यावसायिक संस्था: मोनोग्राफ. एकटेरिनबर्ग: उच्च व्यावसायिक शिक्षणाची राज्य शैक्षणिक संस्था USTU-UPI, 2011.

.कोवालेव व्ही.व्ही. आर्थिक विश्लेषण: भांडवल व्यवस्थापन. गुंतवणुकीची निवड. अहवाल विश्लेषण. - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2009.

.सिक्युरिटीज मार्केट: पाठ्यपुस्तक / अंतर्गत. एड व्ही.ए. गॅलानोवा, ए.आय. बसोवा. - दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2010.

.सिक्युरिटीज. पाठ्यपुस्तक / एड. मध्ये आणि. कोलेस्निकोवा, व्ही.एस. टोरकानोव्स्की. - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2011.

.एंटरप्राइझचे अर्थशास्त्र: S.F द्वारा संपादित. पोक्रोपीव्हनी. पाठ्यपुस्तक. 2 खंडांमध्ये, खंड 1. - के.: ख्विल्य-प्रेस, 2008.

.शाखनाझारोव ए. गुंतवणूक: परिस्थिती आणि संभावना // अर्थशास्त्रज्ञ, एन 1, 2009.

शिकवणी

एखाद्या विषयाचा अभ्यास करण्यासाठी मदत हवी आहे?

आमचे विशेषज्ञ तुम्हाला स्वारस्य असलेल्या विषयांवर सल्ला देतील किंवा ट्यूशन सेवा प्रदान करतील.
तुमचा अर्ज सबमिट करासल्ला मिळवण्याच्या शक्यतेबद्दल शोधण्यासाठी आत्ताच विषय सूचित करत आहे.

सामग्रीचा अभ्यास करणे सोपे करण्यासाठी, आम्ही लेखाला विषयांमध्ये विभागतो:

वास्तविक खर्चामध्ये कराराच्या अंतर्गत विक्रेत्याला दिलेली रक्कम, माहिती आणि सल्ला सेवांसाठी दिलेली रक्कम, मध्यस्थ सेवांसाठी देय रक्कम आणि आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेच्या संपादनाशी थेट संबंधित इतर खर्च यांचा समावेश होतो.

जर सिक्युरिटीजच्या विक्रेत्याला दिलेल्या रकमेच्या तुलनेत माहिती आणि सल्ला सेवांच्या खर्चाची रक्कम नगण्य असेल, तर अशा खर्चांना अहवाल कालावधीत संस्थेचे इतर ऑपरेटिंग खर्च म्हणून ओळखले जाते ज्यामध्ये खरेदी केलेल्या सिक्युरिटीज अकाउंटिंगसाठी स्वीकारल्या गेल्या होत्या.

सामान्य व्यवसाय आणि इतर तत्सम खर्च आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केले जात नाहीत जर ते त्यांच्या संपादनाशी थेट संबंधित नसतील.

आर्थिक गुंतवणुकीची खरेदी करताना, रुबलमध्ये पेमेंट केलेल्या रकमेच्या समतुल्य रकमेच्या प्रकरणांमध्ये उद्भवलेल्या रकमेतील फरक लक्षात घेऊन वास्तविक खर्च तयार केला जातो. परकीय चलन(सशर्त आर्थिक एकके), लेखांकनासाठी आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्ता स्वीकारण्यापूर्वी.

आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत, ज्याची किंमत संपादन केल्यावर परकीय चलनात स्थापित केली जाते, ती बँक ऑफ रशियाच्या विनिमय दरात परकीय चलन रूपांतरित करून या मालमत्तेच्या खात्यासाठी स्वीकारल्याच्या तारखेपासून रूबलमध्ये निर्धारित केली जाते. आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत ज्यावर ते अकाउंटिंगसाठी स्वीकारले जातात ते नियमांद्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये बदलू शकतात. त्यानंतरच्या मूल्यांकनाच्या हेतूंसाठी, आर्थिक गुंतवणूक दोन गटांमध्ये विभागली गेली आहे: आर्थिक गुंतवणूक ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकते आणि आर्थिक गुंतवणूक ज्यासाठी बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नाही.

आर्थिक गुंतवणूक म्हणून खात्यासाठी स्वीकारलेल्या मालमत्तेची विल्हेवाट लावल्यावर, ज्यासाठी ते निश्चित करणे शक्य आहे विहित पद्धतीनेमागील अहवाल तारखेनुसार मूल्यमापन समायोजित करून वर्तमान बाजार मूल्य वर्तमान बाजार मूल्यावर अहवाल वर्षाच्या शेवटी आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये परावर्तित केले जाते. समायोजन मासिक किंवा त्रैमासिक केले जाऊ शकते. अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्यावरील आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यमापन आणि मागील मूल्यांकनातील फरक आर्थिक गुंतवणूक खात्याच्या पत्रव्यवहारातील इतर उत्पन्न किंवा खर्चामध्ये समाविष्ट केला जातो. या मालमत्तेत सर्वाधिक तरल आर्थिक गुंतवणूक समाविष्ट आहे.

आर्थिक गुंतवणूक म्हणून अकाउंटिंगसाठी स्वीकारल्या गेलेल्या मालमत्तेची विल्हेवाट लावताना, ज्यासाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, ते त्याच्या मूळ किमतीवर लेखा आणि वित्तीय विवरणांमध्ये प्रतिबिंबित होते. जर पूर्वी वर्तमान बाजार मूल्यावर मूल्य असलेल्या आर्थिक गुंतवणूक ऑब्जेक्टचे वर्तमान मूल्य अहवालाच्या तारखेला निर्धारित केले जात नसेल, तर अशी वस्तू त्याच्या अंतिम मूल्यांकनाच्या मूल्यावर आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये प्रतिबिंबित होते.

एखादी संस्था डेट सिक्युरिटीजचे मूल्यांकन करू शकते आणि सध्याच्या मूल्यावर कर्ज मंजूर करू शकते आणि अशा गणनेच्या वैधतेचा पुरावा देऊ शकते. एखाद्या संस्थेच्या लेखा रेकॉर्डमधून आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट ही लेखाकरिता ही गुंतवणूक स्वीकारण्याच्या अटींच्या एक-वेळच्या समाप्तीच्या तारखेला ओळखली जाते आणि पूर्तता, विक्री, नि:शुल्क हस्तांतरण, हस्तांतरणाच्या स्वरूपात होते. इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलात योगदान, साध्या भागीदारी करारांतर्गत योगदानाच्या खात्यावर हस्तांतरण आणि इ.

इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदान (जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांचे शेअर्स वगळता), इतर संस्थांना दिलेली कर्जे, क्रेडिट संस्थांमधील ठेवी, हक्काच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटच्या आधारावर मिळवलेल्या प्राप्तींचे मूल्यमापन मूळ किमतीवर विल्हेवाट लावल्यावर केले जाते. दिलेल्या प्रत्येक लेखा युनिटचे. विल्हेवाट केल्यावर, सिक्युरिटीजचे मूल्य सरासरी प्रारंभिक किमतीवर केले जाऊ शकते, प्रत्येक प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी या प्रकारच्या सिक्युरिटीजच्या प्रारंभिक किमतीला त्यांच्या परिमाणानुसार विभागण्याचा भाग म्हणून निर्धारित केला जातो, अनुक्रमे प्रारंभिक किंमत आणि सुरूवातीला प्रमाण (उर्वरित) यांचा समावेश होतो. महिन्याचे आणि सिक्युरिटीज दिलेल्या महिन्याच्या आत प्राप्त झाले. सध्याच्या बाजार मूल्यावर मूल्य असलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावताना, त्यांचे मूल्य नवीनतम मूल्यांकनाच्या आधारे निर्धारित केले जाते. प्रत्येक प्रकारच्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी, अहवाल वर्षात फक्त एक मूल्यमापन पद्धत वापरली जाऊ शकते. मूल्यांकनाची ही पद्धत संस्थेच्या लेखा धोरणांमध्ये समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

ताळेबंदावर आर्थिक गुंतवणूक

लाइन 1170 कंपनीच्या सर्व दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य प्रतिबिंबित करते, जी 31 डिसेंबरपर्यंत तयार झाली होती. ते खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” मध्ये घेतले जातात. 1170 ओळीत खाते 58 ची डेबिट शिल्लक प्रविष्ट करा (दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीच्या दृष्टीने). ताळेबंदाच्या 1170 ओळीवर अल्पकालीन गुंतवणूक दिसून येत नाही. अशा मालमत्तेसाठी, ताळेबंदात ओळ 1240 प्रदान केली आहे.

बॅलन्स शीट आणि स्टेटमेंट ऑफ फायनान्शियल रिझल्ट्सच्या स्पष्टीकरणाच्या कलम 2 मध्ये त्यांच्या प्रकार आणि गटांनुसार आर्थिक गुंतवणुकीवरील डेटाचे अतिरिक्त विभाजन प्रदान केले आहे. या विभागातील तक्ता 3.1 या उद्देशासाठी आहे.

अशा मालमत्तेचे लेखांकन लेखा नियमांद्वारे नियंत्रित केले जाते “आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा” (PBU 19/02) (रशिया क्रमांक 126n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर).

या दस्तऐवजानुसार, आर्थिक गुंतवणुकीत, विशेषतः:

सिक्युरिटीज (राज्य, नगरपालिका, इतर कंपन्या) आणि कर्ज रोखे (बॉन्ड, बिले);
भागधारकांकडून खरेदी केलेले स्वतःचे मौल्यवान आणि कर्ज शेअर्स, पुरवठादारांना देय सुनिश्चित करण्यासाठी जारी केलेली व्यावसायिक बिले, जारी केलेले बॉण्ड्स यांना अपवाद प्रदान केला जातो;
इतर कंपन्यांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदान;
इतर कंपन्यांना व्याजाने प्रदान केलेल्या कर्जाची रक्कम;
बँकांमध्ये ठेवी ज्यावर उत्पन्न जमा झाले आहे;
दाव्यांच्या असाइनमेंटसाठी (असाइनमेंट) करारानुसार प्राप्तीयोग्य वस्तू;
साध्या भागीदारी करारांतर्गत भागीदार संस्थेचे योगदान (संयुक्त क्रियाकलाप).

PBU 19/02 प्रदान करते की मूर्त स्वरूप असलेल्या मालमत्ता आर्थिक गुंतवणूक म्हणून परावर्तित होत नाहीत. उदाहरणार्थ, निश्चित मालमत्ता आणि यादी (साहित्य, वस्तू).

आर्थिक गुंतवणुकीने PBU 19/02 च्या परिच्छेद 2 मध्ये सूचीबद्ध केलेल्या सर्व आवश्यकता पूर्ण करणे आवश्यक आहे. त्यापैकी तीन आहेत. पहिला. कंपनीकडे आर्थिक गुंतवणूक करण्याच्या तिच्या अधिकाराची पुष्टी करणारी कागदपत्रे असणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, प्रदान केलेल्या कर्जासाठी - एक करार; तृतीय-पक्ष संस्थांनी जारी केलेल्या बिलांसाठी - एक्सचेंजचे बिल, शेअर्स किंवा बाँड्ससाठी - स्वतःचे शेअर्स, बॉण्ड्स किंवा त्यांच्यासाठी प्रमाणपत्र (जर ते डॉक्युमेंटरी स्वरूपात प्राप्त झाले असतील तर), रजिस्टर किंवा सिक्युरिटीज खात्यातील उतारा (जर ते नॉन-डॉक्युमेंटरी स्वरूपात प्राप्त होतात); बँकांमधील ठेवींसाठी - करार; अधिकृत भांडवलाच्या योगदानासाठी - हे योगदान मिळालेल्या कंपनीचा चार्टर इ.

दुसरा. या गुंतवणुकीशी संबंधित सर्व आर्थिक जोखीम कंपनीकडे हस्तांतरित करा (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदार दिवाळखोरी, तरलता इ.). आणि तिसरा. भविष्यात उत्पन्न निर्माण करण्याची क्षमता. उदाहरणार्थ, व्याज, लाभांश, खरेदी आणि विक्री किमतींमधील फरक. काही मालमत्ता उत्पन्न निर्माण करण्यास सक्षम नसल्यास (उदाहरणार्थ, व्याजमुक्त कर्ज), त्या आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून परावर्तित होत नाहीत.

ही रक्कम ताळेबंदाच्या 1170 व्या ओळीत दर्शवलेली नाही. परतफेड न केलेल्या कर्जाची रक्कम एकतर 1190 वरील इतर गैर-चालू मालमत्तेचा भाग म्हणून (जर कर्ज दीर्घकालीन असेल) किंवा ताळेबंदाच्या 1230 ओळीवर प्राप्त होणाऱ्या खात्यांचा भाग म्हणून (जर कर्ज लहान असेल तर) प्रतिबिंबित होते. - मुदत). आम्ही वर म्हटल्याप्रमाणे, ताळेबंदाची ओळ 1170 विशेषतः दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीसाठी आहे. फॉर्मच्या 1240 ओळीवर अल्पकालीन खाती विचारात घेतली जातात. लेखा नियमावलीच्या परिच्छेद 19 नुसार "संस्थेचे लेखा अहवाल" (PBU 4/99) (रशिया क्रमांक 43n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर), त्या मालमत्ता आणि दायित्वे त्यांचे परिसंचरण किंवा परिसंचरण असल्यास अल्पकालीन मानले जातात. परतफेड कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त नाही. अन्यथा, ते दीर्घकालीन मानले जातात (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्र क्र. ०७-०२-१८/०१, क्र. ०७-०२-१८/०१).

त्याच वेळी, कंपनीला काही आर्थिक गुंतवणूक दीर्घकालीन मालमत्तेतून अल्प-मुदतीसाठी हस्तांतरित करण्याचा अधिकार आहे (उदाहरणार्थ, ताळेबंद तयार करण्याच्या वेळी त्यांच्या अभिसरणाचा उर्वरित कालावधी (परतफेड) कमी असल्यास. 12 महिन्यांपेक्षा) आणि त्याउलट. अशा भाषांतराचा अधिकार लेखाच्या तरतुदींप्रमाणे सुरक्षित असणे आवश्यक आहे लेखा धोरणकंपन्या

आर्थिक गुंतवणूक खाते

खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” हे सरकारी सिक्युरिटीज, शेअर्स, बॉण्ड्स आणि इतर संस्थांच्या इतर सिक्युरिटीज, इतर संस्थांचे अधिकृत (शेअर) भांडवल तसेच इतरांना दिलेली कर्जे यामधील संस्थेच्या गुंतवणुकीची उपलब्धता आणि हालचाल यावरील माहितीचा सारांश देण्यासाठी आहे. संस्था

खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” साठी उप-खाती उघडली जाऊ शकतात:

58-1 "युनिट्स आणि शेअर्स",
58-2 "कर्ज रोखे",
58-3 "कर्ज दिले",
58-4 "साध्या भागीदारी करारांतर्गत ठेवी", इ.

उपखाते 58-1 “शेअर्स आणि शेअर्स” संयुक्त-स्टॉक कंपन्यांच्या शेअर्समधील गुंतवणुकीची उपस्थिती आणि हालचाल, इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) कॅपिटल इ. विचारात घेते.

उपखाते 58-2 “डेट सिक्युरिटीज” हे सरकारी आणि खाजगी कर्ज रोख्यांमध्ये (बॉन्ड्स इ.) गुंतवणुकीची उपस्थिती आणि हालचाल लक्षात घेते.

संस्थेने केलेली आर्थिक गुंतवणूक खाते 58 “फायनान्शियल इन्व्हेस्टमेंट्स” च्या डेबिटमध्ये आणि या गुंतवणुकींच्या खात्यावर हस्तांतरित करावयाची मूल्ये नोंदवणाऱ्या खात्यांच्या क्रेडिटमध्ये परावर्तित केली जाते. उदाहरणार्थ, फीसाठी इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीजचे अधिग्रहण खाते 58 "आर्थिक गुंतवणूक" च्या डेबिटमध्ये आणि खाते 51 च्या क्रेडिटमध्ये केले जाते. चालू खाती" किंवा 52 "चलन खाती".

डेट सिक्युरिटीजसाठी ज्यासाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, संस्थेला त्यांच्या संचलनाच्या कालावधीत प्रारंभिक मूल्य आणि नाममात्र मूल्य यांच्यातील फरक समान रीतीने श्रेय देण्याची परवानगी आहे, कारण इश्यूच्या अटींनुसार त्यांच्यावर उत्पन्न देय आहे. , व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांवर किंवा ना-नफा संस्थेच्या खर्चात घट किंवा वाढ.

बॉण्ड्स आणि इतर कर्ज सिक्युरिटीजच्या खरेदी किंमतीपेक्षा जास्त रक्कम त्यांच्या नाममात्र मूल्यापेक्षा अधिक लिहून देताना, खात्याच्या डेबिटमध्ये नोंदी केल्या जातात 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स" (देय उत्पन्नाच्या रकमेसाठी सिक्युरिटीजवर) आणि खात्याच्या क्रेडिटमध्ये 58 "आर्थिक गुंतवणूक" (खरेदी आणि नाममात्र मूल्यातील फरकाच्या भागासाठी) आणि 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" (खाते 76 मध्ये वाटप केलेल्या रकमांमधील फरकासाठी) "विविध सह सेटलमेंट्स कर्जदार आणि कर्जदार" आणि 58 "आर्थिक गुंतवणूक").

बॉण्ड्स आणि इतर कर्ज सिक्युरिटीजच्या नाममात्र मूल्यापेक्षा जास्त रक्कम त्यांच्या खरेदी किंमतीपेक्षा जास्त जमा करताना, खात्यांच्या डेबिटमध्ये नोंदी केल्या जातात 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स" (देय उत्पन्नाच्या रकमेसाठी सिक्युरिटीजवर) आणि 58 "आर्थिक गुंतवणूक" (खरेदी आणि नाममात्र मूल्यातील फरकाचा भाग म्हणून) आणि खात्यात जमा करण्यासाठी 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" (खात्यासाठी वाटप केलेल्या एकूण रकमेसाठी 76 "विविध कर्जदारांसह सेटलमेंट्स आणि कर्जदार” आणि 58 “आर्थिक गुंतवणूक”).

विमोचन (रिडेम्प्शन) आणि सिक्युरिटीजची विक्री खाते 58 वर खाते "आर्थिक गुंतवणूक" खात्याच्या डेबिटमध्ये 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" आणि खाते 58 "आर्थिक गुंतवणूक" च्या क्रेडिटमध्ये परावर्तित केले जाते (हे व्यवहार प्रतिबिंबित करणाऱ्या संस्था वगळता खाते 90 "विक्री").

उपखाते 58-3 "कर्ज दिलेले" कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींना (संस्थेचे कर्मचारी वगळता) संस्थेद्वारे प्रदान केलेल्या आर्थिक आणि इतर कर्जाच्या हालचाली विचारात घेतात. संस्थेद्वारे कायदेशीर संस्था आणि व्यक्तींना (संस्थेचे कर्मचारी वगळता) बिल ऑफ एक्सचेंजद्वारे सुरक्षित केलेले कर्ज या उपखात्यामध्ये स्वतंत्रपणे दिले जाते.

दिलेली कर्जे खाते 58 "आर्थिक गुंतवणूक" च्या डेबिटमध्ये खाते 51 "चालू खाती" किंवा इतर संबंधित खात्यांच्या पत्रव्यवहारात प्रतिबिंबित होतात. कर्जाची परतफेड खाते 51 “चालू खाती” किंवा इतर संबंधित खात्यांच्या डेबिटमध्ये आणि खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” च्या क्रेडिटमध्ये दिसून येते.

उपखाते 58-4 "साध्या भागीदारी करारांतर्गत ठेवी," भागीदार संस्था एका साध्या भागीदारी करारांतर्गत सामान्य मालमत्तेतील योगदानाची उपस्थिती आणि हालचाल लक्षात घेते.

डिपॉझिटची तरतूद खाते 58 "आर्थिक गुंतवणूक" च्या डेबिटमध्ये परावर्तित होते खाते 51 "चालू खाती" आणि वाटप केलेल्या मालमत्तेच्या लेखांकनासाठी इतर संबंधित खात्यांशी पत्रव्यवहार.

एक साधा भागीदारी करार संपुष्टात आणल्यावर, मालमत्तेचा परतावा मालमत्ता खात्यांच्या पत्रव्यवहारात खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” च्या क्रेडिटमध्ये दिसून येतो.

खाते 58 चे विश्लेषणात्मक लेखांकन "आर्थिक गुंतवणूक" आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रकारांद्वारे केले जाते आणि ज्या वस्तूंमध्ये ही गुंतवणूक केली जाते (ज्या संस्था सिक्युरिटीज विकतात; इतर संस्था ज्यामध्ये संस्था सहभागी आहे; कर्ज घेणाऱ्या संस्था इ.). विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या बांधकामाने अल्पकालीन आणि दीर्घकालीन मालमत्तेवर डेटा प्राप्त करण्याची क्षमता प्रदान केली पाहिजे. त्याच वेळी, परस्परसंबंधित संस्थांच्या गटातील आर्थिक गुंतवणुकीचा लेखाजोखा, ज्याच्या क्रियाकलापांबद्दल एकत्रित वित्तीय विवरणे तयार केली जातात, ते खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” मध्ये स्वतंत्रपणे ठेवले जाते.

आर्थिक गुंतवणुकीची किंमत

कालांतराने, आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रारंभिक मूल्य बदलू शकते. या प्रकरणात, आर्थिक गुंतवणूकीचे तथाकथित त्यानंतरचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे, म्हणजे. त्यांच्या मूळ खर्चाचे समायोजन.

या उद्देशासाठी, PBU 19/02 च्या कलम 19 मध्ये आर्थिक गुंतवणुकीचे दोन गटांमध्ये विभाजन करण्याची तरतूद आहे:

ज्या गुंतवणुकीद्वारे त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निश्चित केले जाऊ शकते;
- ज्या गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केलेले नाही.

पहिल्या गटासाठी, स्टॉक एक्स्चेंजवर सूचीबद्ध केलेली आर्थिक गुंतवणूक (शेअर, बाँड) संस्थेद्वारे वर्षाच्या शेवटी त्यांचे मूल्यांकन मागील तारखेशी समायोजित करून चालू बाजार मूल्यावर प्रतिबिंबित केले जाते. संस्था हे समायोजन मासिक किंवा त्रैमासिक करू शकते (संस्था तिच्या लेखा धोरणांमध्ये समायोजन कालावधी स्वतंत्रपणे सेट करते).

अहवालाच्या तारखेनुसार सध्याच्या बाजार मूल्यावर आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन आणि त्यांचे मागील मूल्यांकन यातील फरक व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांना इतर उत्पन्नाचा भाग म्हणून (खर्च) किंवा उत्पन्न (खर्च) मध्ये वाढ म्हणून दिले जाते. आर्थिक गुंतवणूक खात्याशी पत्रव्यवहार करणारी ना-नफा संस्था.

दुस-या गटात, ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही ते त्यांच्या मूळ किमतीवर (PBU 19/02 मधील कलम 21) लेखांकनामध्ये परावर्तित होतात.

दुसऱ्या गटामध्ये इतर सर्व आर्थिक गुंतवणुकीचा समावेश होतो: अधिकृत (शेअर) भांडवलामधील शेअर्स, जारी केलेले कर्ज, बँकांमधील ठेवी, असाइनमेंट करारानुसार मिळवलेल्या प्राप्ती, साध्या भागीदारी करारांतर्गत ठेवी इ.

तथापि, येथे विचारात घेण्यासाठी काही वैशिष्ट्ये आहेत. उदाहरणार्थ, स्टॉक एक्स्चेंजवर उद्धृत न केलेल्या डेट सिक्युरिटीजसाठी (बिले, बाँड्स) मूळ आणि नाममात्र मूल्यातील फरक त्यांच्या प्रचलनाच्या कालावधीत समान रीतीने इतर खर्च (उत्पन्न) म्हणून लिहून काढला जाऊ शकतो.

पहिल्या गटातील सिक्युरिटीजसाठी, सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित करण्याची पद्धत PBU 19/02 मध्ये दिली आहे, ज्यामध्ये असे नमूद केले आहे की लेखाविषयक हेतूंसाठी हे मूल्य सिक्युरिटीज मार्केटवरील व्यापाराच्या आयोजकाने मोजलेले त्यांचे बाजार मूल्य समजले जाते (खंड PBU 19/02 चे 13).

सध्या, सिक्युरिटीजची बाजार किंमत आणि त्यांच्या बाजारभावातील चढ-उतारांची कमाल मर्यादा ठरवण्याची प्रक्रिया रशियाच्या फेडरल फायनान्शियल मार्केट सर्व्हिसद्वारे केवळ व्यापार केलेल्या सिक्युरिटीजसाठी स्थापित केली जाते. संघटित बाजार. या श्रेणीमध्ये संयुक्त स्टॉक कंपन्यांचे शेअर्स, सरकारी आणि कॉर्पोरेट बाँड्स, शेअर्स ( म्युच्युअल फंड), अमेरिकन ठेवी (ADR).

PBU 19/02 च्या कलम 20 च्या आधारे, संस्थेला अहवाल वर्षाच्या शेवटी सिक्युरिटीजच्या वर्तमान बाजार मूल्यामध्ये समायोजन करणे बंधनकारक आहे. शेअरच्या किमती घसरण्याच्या परिस्थितीत, कंपनीच्या मालमत्तेच्या मूल्याविषयी माहिती हा व्यवसायाच्या व्यवहार्यतेचे मूल्यांकन करण्यासाठी सर्वात महत्त्वाचा निकष आहे. याव्यतिरिक्त, मालमत्तेचे खरे मूल्य प्रतिबिंबित करणारी वित्तीय विवरणे तयार करण्यासाठी, पुनर्मूल्यांकन आता मासिक केले जावे.

सिक्युरिटीजचे पुनर्मूल्यांकन खालीलप्रमाणे केले जाते. सर्व प्रथम, वर्तमान क्षणी आणि शेवटच्या अहवाल तारखेच्या सुरक्षिततेच्या मूल्यातील फरक निर्धारित केला जातो. प्राप्त झालेले परिणाम (धन फरकाच्या स्वरूपात उत्पन्न किंवा नकारात्मक फरकाच्या स्वरूपात खर्च) अनुक्रमे इतर उत्पन्न किंवा खर्चाचा भाग म्हणून खात्यात 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च” मधील लेखांकनात विचारात घेतले जाते.

आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत. एखाद्या संस्थेला सिक्युरिटीज मोफत मिळाल्यास, त्यांचे प्रारंभिक मूल्य खालीलप्रमाणे ओळखले जाते:

जर सिक्युरिटीजवर व्यवहार केले जातात शेअर बाजार, नंतर त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य लेखा स्वीकारण्याच्या वेळी रेकॉर्ड केले जाते;
- जर शेअर बाजारात सिक्युरिटीजचा व्यवहार होत नसेल, तर अकाऊंटिंगसाठी स्वीकृतीच्या वेळी मिळालेल्या सिक्युरिटीजच्या विक्रीच्या परिणामी किती निधी मिळू शकतो याची नोंद केली जाते.

जर एखादी मालमत्ता आर्थिक गुंतवणूक म्हणून अकाउंटिंगसाठी स्वीकारली गेली असेल, परंतु त्याचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नसेल, तर या मालमत्तेची विल्हेवाट लावल्यावर त्याचे मूल्य निर्धारित केले जाते:

आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक युनिटच्या प्रारंभिक खर्चावर;
- सरासरी प्रारंभिक खर्चावर;
- FIFO पद्धत - अधिग्रहित केलेल्या पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूळ किमतीवर.

खालील माहिती आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये प्रकट करण्याच्या अधीन आहे:

गटांद्वारे सामान्यीकरण आणि या मूल्यांकनाच्या पद्धतींमधील बदलांच्या परिणामांनुसार विल्हेवाट लावल्यानंतर आर्थिक गुंतवणूकीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती;
- आर्थिक गुंतवणूकीची किंमत ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाते आणि निर्धारित केले जात नाही;
- अहवालाच्या तारखेनुसार बाजार मूल्य आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे पूर्वीचे मूल्यांकन यांच्यातील फरक;
- जर कर्ज रोखे असतील ज्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले गेले नाही, तर त्यांच्या परिचलन कालावधीत त्यांच्या मूळ आणि नाममात्र मूल्यातील फरक प्रकटीकरणाच्या अधीन आहे;
- सिक्युरिटीज आणि इतर आर्थिक गुंतवणुकीची किंमत संपार्श्विक सह भारित आहे;
- इतर संस्थांना विक्री न करता हस्तांतरित केलेल्या सिक्युरिटीज आणि इतर आर्थिक गुंतवणूकीची किंमत;
- आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव रक्कम, त्यांच्या रिझर्व्हचा प्रकार दर्शविते. त्याच वेळी, अहवाल वर्षात तयार केलेल्या राखीव रकमेची रक्कम, अहवाल कालावधीचे इतर उत्पन्न म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या राखीव रकमेची आणि अहवाल वर्षात वापरलेल्या राखीव रकमेचा खुलासा केला जातो;
- कर्ज सिक्युरिटीज किंवा कर्ज प्रदान केले असल्यास, सवलतीच्या मूल्यावर त्यांच्या मूल्यांकनाचा डेटा, त्यांच्या सवलतीच्या मूल्याची रक्कम आणि सवलतीच्या पद्धती उघड केल्या जातात. हा डेटा बॅलन्स शीट आणि उत्पन्न विवरणामध्ये नोट्समध्ये उघड केला जातो.

आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रकार

सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या रूपात आर्थिक मालमत्तेमध्ये एंटरप्राइझच्या विनामूल्य निधीची तात्पुरती नियुक्ती, फायदेशीर प्रकारच्या मौद्रिक साधनांमध्ये, इतर उपक्रम आणि संस्थांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये आर्थिक गुंतवणूक म्हणतात.

उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने आर्थिक मालमत्तेतील निधीची गुंतवणूक ही आर्थिक गुंतवणूक म्हणून अकाउंटिंगमध्ये मानली जाते.

ज्या कालावधीसाठी आर्थिक गुंतवणूक केली गेली त्यानुसार, ते विभागले गेले आहेत:

दीर्घकालीन, जेव्हा स्थापित परिपक्वता कालावधी एक वर्षापेक्षा जास्त असेल, किंवा त्यांच्याकडून एक वर्षापेक्षा जास्त उत्पन्न मिळविण्याच्या उद्देशाने केलेली गुंतवणूक;
- अल्प-मुदतीसाठी, जेव्हा स्थापित परतफेड कालावधी एक वर्षापेक्षा जास्त नसेल किंवा त्यांच्याकडून एक वर्षापेक्षा जास्त उत्पन्न मिळवण्याच्या हेतूशिवाय गुंतवणूक केली गेली असेल.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या लेखा नोंदी ठेवण्याची प्रक्रिया "अकाउंटिंग फॉर फायनान्शियल इन्व्हेस्टमेंट्स" (PBU 19/02) द्वारे नियंत्रित केली जाते, जी रशिया क्रमांक 126n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर केली जाते.

अकाउंटिंगसाठी आर्थिक गुंतवणूक स्वीकारण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

1. संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अधिकाराची पुष्टी करणाऱ्या कागदपत्रांची उपलब्धता आणि या अधिकारातून निर्माण होणारा निधी आणि इतर मालमत्ता प्राप्त करण्याचा अधिकार.
2. या गुंतवणुकीशी संबंधित आर्थिक जोखमींचे हस्तांतरण (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदाराची दिवाळखोरी, तरलता इ.).
3. आर्थिक लाभ, म्हणजे, भविष्यात व्याज, लाभांश किंवा कौतुकाच्या स्वरूपात उत्पन्न मिळवण्याची क्षमता (विक्री किमती आणि पुस्तक मूल्यातील फरक).

PBU 19/02 च्या कलम 3 नुसार संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीत हे समाविष्ट आहे:

राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज.
इतर संस्थांचे सिक्युरिटीज.
इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलात योगदान.
इतर संस्थांना कर्ज उपलब्ध करून देणे.
क्रेडिट संस्थांमध्ये ठेवी.
दाव्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटच्या आधारावर प्राप्त करण्यायोग्य खाती.

आर्थिक गुंतवणुकीमध्ये नफ्याच्या वितरणाद्वारे (व्याज, लाभांशाच्या स्वरूपात) किंवा गुंतवणूक संस्थेला या मालमत्तेच्या विक्रीतून किंवा इतर विल्हेवाटीने नफा मिळविण्यासाठी स्वतःचे भांडवल वाढवण्यासाठी संस्थेच्या मालकीच्या सिक्युरिटीजचा समावेश होतो.

आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन

लेखांकनामध्ये, मोजमापाच्या उद्देशानुसार आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्याचे वेगवेगळे अंदाज वापरले जातात.

आर्थिक गुंतवणुकीचे नाममात्र मूल्य हे आर्थिक साधनामध्ये निर्दिष्ट केलेले मूल्य आहे, जे करारामध्ये स्वीकारले जाते, रजिस्टरमध्ये नोंदवले जाते किंवा सिक्युरिटीवर छापलेले असते. इक्विटी साधनांचे नाममात्र मूल्य ते प्रतिनिधित्व करत असलेल्या भाग भांडवलाची रक्कम दर्शविते आणि कर्ज साधनांचे नाममात्र मूल्य कर्जदाराच्या जबाबदाऱ्यांची रक्कम दर्शविते जी त्याने परतफेड करण्याची जबाबदारी घेतली आहे. आर्थिक गुंतवणुकीची खरेदी आणि विक्री नाममात्र मूल्य बदलत नाही ज्यासाठी गुंतवणूकीची नोंदणी केली जाते त्या संपूर्ण कालावधीत ते स्थिर राहते.

जारीकर्त्याने (संस्थेने) जाहीर केलेली किंमत ज्यावर बाजारातील प्रारंभिक प्लेसमेंट दरम्यान सिक्युरिटीज ऑफर केल्या जातात ती प्लेसमेंटची किंमत किंवा आर्थिक गुंतवणुकीच्या दर्शनी मूल्यापेक्षा जास्त किंवा कमी असू शकते. इश्यूची किंमत नाममात्र किंमतीपेक्षा जास्त असल्यास, याचा अर्थ सिक्युरिटी प्रीमियमवर ठेवली जाते, परिणामी इश्यू उत्पन्नाची निर्मिती होते; अन्यथा, सममूल्य प्लेसमेंट खर्चापेक्षा जास्त असल्यास, जारीकर्त्याचे नुकसान होते.

ज्या मूल्यावर एक आर्थिक साधन नंतर बाजारात फिरते (विकले आणि खरेदी केलेले) ते बाजार किंवा वर्तमान, आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य आहे, जे एका विशिष्ट क्षणी नाममात्र मूल्य, गुंतवणुकीची तरलता आणि व्युत्पन्न केलेल्या उत्पन्नाच्या प्रमाणात निर्धारित केले जाते. .

बाजार मूल्य निर्धारित करताना, सिक्युरिटीज मार्केट क्र. 03–52/ps साठी फेडरल कमिशनच्या ठरावानुसार मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे “इश्यू-ग्रेड सिक्युरिटीज आणि गुंतवणूक समभागांच्या बाजारभावाची गणना करण्याच्या प्रक्रियेच्या मंजुरीवर म्युच्युअल फंड गुंतवणूक निधी, ट्रेड आयोजकांद्वारे प्रचलित करणे आणि बाजारभावातील चढउतारांसाठी कमाल मर्यादा स्थापित करणे मान्य केले.

आर्थिक गुंतवणुकी त्यांच्या मूळ खर्चावर लेखांकनासाठी स्वीकारल्या जातात. शुल्कापोटी अधिग्रहित केलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची सुरुवातीची किंमत ही VAT आणि इतर परत करण्यायोग्य कर वगळून वास्तविक संपादन खर्चाची रक्कम असते. सुरुवातीच्या खर्चामध्ये खरेदी किंमत (समस्या किंवा बाजार) आणि आर्थिक गुंतवणुकीसाठी थेट खर्च (आर्थिक ब्रोकरचा मोबदला, गुंतवणूक खरेदी करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या उधार निधीवरील व्याज, संपादनाच्या इतर थेट खर्च) यांचा समावेश होतो.

आर्थिक गुंतवणुकीचा प्रारंभिक खर्च तयार करणारे वास्तविक खर्च खालीलप्रमाणे ओळखले जातात:

संस्थेच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदानासाठी गुंतवणूक - संस्थेच्या संस्थापकांनी (सहभागी) मान्य केलेल्या गुंतवणुकीचे आर्थिक मूल्यांकन;
संस्थेच्या योगदानाच्या कारणास्तव केलेली गुंतवणूक - एका साध्या भागीदारी कराराखाली भागीदार - भागीदारी करार अंमलात आल्याच्या तारखेला ताळेबंदात प्रतिबिंबित करण्याच्या किंमतीवर;
गुंतवणुकी विनामूल्य प्राप्त झाल्या आहेत - ज्या तारखेपर्यंत गुंतवणूक स्वीकारली गेली त्या तारखेनुसार त्यांचे बाजार मूल्य;
नॉन-मॉनेटरी फंड प्रदान करणाऱ्या करारांतर्गत अधिग्रहित केलेली गुंतवणूक - हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेच्या किंमतीवर किंवा कराराच्या अटी पूर्ण करण्यासाठी संस्थेद्वारे हस्तांतरित कराव्या लागतील.

परकीय चलन (पारंपारिक आर्थिक एकके) मधील रकमेच्या समतुल्य रकमेमध्ये रूबलमध्ये पैसे भरताना उद्भवणारे विनिमय दरातील फरक लक्षात घेऊन आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनासाठी वास्तविक खर्च निर्धारित केला जातो.

जर अधिग्रहित आर्थिक गुंतवणुकीसाठी खर्चाचा मुख्य भाग विक्रेत्याला कराराअंतर्गत दिलेला खर्च असेल, तर या गुंतवणुकीच्या संपादनासाठी उर्वरित खर्च संस्थेद्वारे इतर खर्च म्हणून ओळखले जाऊ शकतात, म्हणजे. खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" वर दिले जाऊ शकते, आणि खाते 58 "आर्थिक गुंतवणूक" वर नाही.

लेखांकनासाठी आर्थिक गुंतवणूक स्वीकारल्यानंतर, त्यांचे मूल्य नियतकालिक समायोजनाच्या अधीन असते, जे थेट बाजार मूल्य असलेल्या गुंतवणुकीसाठी आणि अप्रत्यक्षपणे अशा गुंतवणुकीसाठी केले जाते ज्यांचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही. पहिल्या प्रकरणात, संस्थेला ताळेबंदात बाजारभावानुसार आर्थिक गुंतवणूक प्रतिबिंबित करणे बंधनकारक आहे. हे करण्यासाठी, त्यांचे पुनर्मूल्यांकन केले जाते आणि बाजार मूल्य आणि मागील ताळेबंद मूल्यांकन (बाजार किंवा प्रारंभिक, अहवाल कालावधीत वस्तू खरेदी करताना) मधील फरक इतर उत्पन्न आणि खर्चाच्या खात्यांवर आकारला जातो. दुसऱ्या प्रकरणात, पुनर्मूल्यांकनाऐवजी, या गुंतवणुकीचे मूल्य किंवा नफा कमी झाल्यास आर्थिक गुंतवणुकीच्या घसाराकरिता राखीव रक्कम जमा केली जाते. मूल्य किंवा नफा वाढल्यास, मूळ मूल्य पूर्णपणे पुनर्संचयित होईपर्यंत पूर्वी जमा केलेला राखीव कमी केला जातो.

आर्थिक स्टेटमेन्टमधील पीबीयू 19/02 च्या कलम 38 नुसार, आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य ज्यासाठी एक कमजोरी राखीव ठेवली गेली आहे ते त्यांच्या बुक व्हॅल्यूमध्ये राखीव रक्कम वजा करून दाखवले आहे.

आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यमापन त्यांच्या विल्हेवाटीवर (विमोचन, विक्री, नि:शुल्क हस्तांतरण, दुसऱ्या संस्थेच्या अधिकृत भांडवलात योगदान म्हणून हस्तांतरण इ.) विल्हेवाटीच्या वेळी त्वरित केले जाते. ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचा बाजारभाव ठरवला जातो ते त्यांच्या नवीनतम मूल्यांकनाच्या आधारे मूल्यांकित केले जाते.

ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचा बाजारभाव निर्धारित केला जात नाही, त्यांची विल्हेवाट लावताना खालीलपैकी एका प्रकारे मूल्यमापन केले जाते:

1) प्रत्येक आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रारंभिक खर्चावर;
2) सरासरी प्रारंभिक खर्चावर;
3) अधिग्रहित केलेल्या पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूळ किमतीवर (FIFO).

आर्थिक गुंतवणूक राखीव

आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव PBU 19/02 द्वारे नियंत्रित केले जाते, जे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेश क्रमांक 126n ने मंजूर केले होते. या राखीव खात्याच्या चार्टमध्ये खाते 59 आहे.

मी तुम्हाला आठवण करून देतो की, PBU 19/02 नुसार, आर्थिक गुंतवणुकीचा अर्थ इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलामधील गुंतवणूक, जारी केलेली कर्जे, बँकांमधील ठेवी, कर्ज रोखे.

व्याजमुक्त कर्जाचे स्वरूप काय आहे हे वादातीत आहे: मग ती आर्थिक गुंतवणूक असो किंवा फक्त प्राप्त करण्यायोग्य. परंतु माझा विश्वास आहे की खाते 58 “आर्थिक गुंतवणूक” अजूनही वापरले जाऊ शकते.

उत्पन्न निर्माण करण्याची क्षमता ही एक संकल्पना आहे जी बऱ्याच लोकांना समजली पाहिजे तितकी व्यापकपणे समजत नाही. जारी केलेल्या कर्जावर व्याजाच्या स्वरूपात उत्पन्न मिळवणे म्हणजे काय हे प्रत्येकाला स्पष्ट आहे. परंतु बरेच लोक व्याजमुक्त कर्जे प्राप्त करण्यायोग्य मानतात. कंपनीने तिच्या कार्याचा काही भाग हस्तांतरित करण्यासाठी तयार केलेल्या उपकंपनीला तुम्ही व्याजाशिवाय कर्ज दिल्यास, निर्मितीच्या टप्प्यावर आर्थिक सहाय्य देखील एक फायदा आहे. शब्दाच्या पूर्ण अर्थाने उत्पन्न नाही, परंतु तरीही एक आर्थिक फायदा.

खाते 58 दाव्याचे अधिग्रहित अधिकार देखील विचारात घेते. कंपनीने आपली उत्पादने विकली आहेत, पैशाची वाट पाहत आहे, परंतु खरेदीदार पैसे देत नाही. विक्रेता दुसऱ्या कंपनीला कर्ज देण्याचे ठरवतो. ज्याने कर्ज घेतले आहे त्यांच्यासाठी ही आर्थिक गुंतवणूक असेल. अधिग्रहित कर्ज वास्तविक खर्चावर प्रतिबिंबित होते.

पारंपारिकपणे, खाते 55 मध्ये दुसऱ्या प्रकारच्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी खाते - कंपनीने बँकेत ठेवलेल्या ठेवी.

मी सूचीबद्ध केलेल्या सर्व प्रकारच्या आर्थिक गुंतवणूकीचे मूल्य कमी होऊ शकते. PBU 19/02 चे कलम VI माहिती प्रदान करते ज्यावरून तुम्ही समजू शकता की कोणत्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी राखीव निधी तयार केला जात नाही. अशा प्रकारे, संघटित बाजारपेठेत फिरणाऱ्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी राखीव ठेव निर्माण करण्याची गरज नाही. बऱ्याचदा हे सिक्युरिटीज बाजारात विकले जातात. त्यांचे पुनर्मूल्यांकन केले जाते. किमान ३१ डिसेंबरपर्यंत. पूर्वी ते निषिद्ध नाही. प्रत्येक तिमाहीच्या शेवटी सर्वोत्तम पर्याय आहे.

पीबीयू 19/02 च्या परिच्छेद 37 मध्ये आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात शाश्वत घट काय आहे हे स्पष्ट केले आहे. अशी कपात अपेक्षित आहे, उदाहरणार्थ, वर्तमान आणि मागील अहवाल तारखांना लेखा मूल्य अंदाजित मूल्यापेक्षा लक्षणीयरीत्या जास्त असल्यास.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात लक्षणीय घट होण्याच्या चिन्हांकडे परत जाऊ या. जर अंदाजे मूल्य वर्षभरात लक्षणीय घटले असेल तर ते उपस्थित आहे. ते सर्व वेळ पडले, कधीही वाढत नाही. किंवा अहवालाच्या तारखेला कोणताही पुरावा नसल्यास भविष्यात या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अंदाजे मूल्यात लक्षणीय वाढ शक्य आहे.

ही अशी अस्पष्ट फॉर्म्युलेशन आहेत की पीबीयू 19/02 मध्ये घट करण्याच्या भौतिकतेच्या परिस्थितीची उदाहरणे जोडली गेली आहेत. ते परिच्छेद 37 मध्ये आढळू शकतात. उदाहरणार्थ, ही अनुपस्थिती किंवा भविष्यात या उत्पन्नात आणखी घट होण्याची उच्च संभाव्यता असलेल्या व्याज किंवा लाभांशाच्या स्वरूपात आर्थिक गुंतवणुकीतून उत्पन्नात लक्षणीय घट आहे. समजा एक किंवा दोन वर्षांसाठी कोणतेही लाभांश नाहीत आणि त्यामुळे नफा होईल की नाही याबद्दल शंका घेण्याची गंभीर कारणे आहेत.

आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण

परिशिष्ट पासून ताळेबंद (फॉर्म क्रमांक 5) पर्यंत तुम्ही विश्लेषणात्मक संशोधन करण्यासाठी अतिरिक्त माहिती मिळवू शकता. यात सात विभागांचा समावेश आहे, जे कर्ज घेतलेल्या निधीच्या हालचाली, देय आणि प्राप्त करण्यायोग्य खाती, घसारायोग्य मालमत्ता, गुंतवणुकीसाठी निधीचे स्रोत, सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्च, यावरील डेटा प्रतिबिंबित करतात. सामाजिक संकेतक. ही माहिती अंमलबजावणी दरम्यान निर्देशक समायोजित करण्यासाठी उपयुक्त आहे.

मध्ये फ. N 1 "बॅलन्स शीट" प्राप्त करण्यायोग्य दीर्घकालीन खाती विभाग II "चालू मालमत्ता" मध्ये प्रतिबिंबित होतात. गैर-चालू मालमत्तेच्या रचनेत अमूर्त मालमत्तेचा उच्च वाटा आणि अहवाल कालावधीसाठी गैर-चालू मालमत्तेच्या एकूण मूल्यातील बदलामध्ये त्यांच्या वाढीचा उच्च वाटा एंटरप्राइझच्या धोरणाचे नाविन्यपूर्ण स्वरूप दर्शवितो. दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे उच्च दर आर्थिक आणि गुंतवणूक विकास धोरण दर्शवतात.

अमूर्त मालमत्ता, स्थिर मालमत्ता आणि आर्थिक गुंतवणूक यांचे अधिक तपशीलवार विश्लेषण f च्या संबंधित विभागांच्या आधारे केले जाते. N 5 "बॅलन्स शीटचे परिशिष्ट".

हस्तांतरित मालमत्तेचे मूल्य ज्या किंमतीवर देयक म्हणून आर्थिक गुंतवणूक प्राप्त करणारी संस्था, तुलनात्मक परिस्थितीत, सामान्यतः समान मालमत्तेचे मूल्य निर्धारित करते (PBU 19/02 मधील कलम 14) च्या आधारावर स्थापित केले जाते. हस्तांतरित मालमत्तेचे मूल्य निश्चित करणे अशक्य असल्यास, संस्थेला मिळालेल्या आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य तुलनात्मक परिस्थितीत समान मिळू शकणाऱ्या किमतीच्या आधारे स्थापित केले जाते.

PBU 19/02 ने आर्थिक गुंतवणुकीची मालकी आणि विल्हेवाट लावण्याच्या कालावधीत मूल्यांकनाची शुद्धता यासारख्या महत्त्वपूर्ण पडताळणी प्रक्रियेवर देखील परिणाम केला. ज्या वस्तूंचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकते अशा वस्तूंच्या तपासणी दरम्यान, वर्तमान बाजार मूल्यानुसार त्यांचे वेळोवेळी पुनर्मूल्यांकन केले गेले की नाही हे स्थापित करणे आवश्यक आहे. PBU 19/02 च्या परिच्छेद 20 नुसार, एखादी संस्था मासिक किंवा त्रैमासिक असे पुनर्मूल्यांकन करू शकते आणि अशा आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यांकनाच्या अहवालाच्या तारखेनुसार आणि मागील मूल्यांकनातील फरक हे ऑपरेटिंग उत्पन्नाचा भाग म्हणून आर्थिक परिणामांना श्रेय दिले जाते. (खर्च).

आर्थिक गुंतवणुकीची यादी रोख आणि सेटलमेंटच्या यादीच्या आधी असावी.

1. इन्व्हेंटरी (कार्यरत) कमिशनला इन्व्हेंटरी याद्या मिळतात (यापुढे इन्व्हेंटरी म्हणून संदर्भित), प्रत्येक प्रकारच्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी दोन प्रती:

सिक्युरिटीजच्या यादीसाठी - फॉर्म INV-16;
- इतर आर्थिक गुंतवणुकीसाठी - शिफारस केलेला फॉर्म RINV-1.

2. आर्थिक गुंतवणुकीची रचना तपासली जाते.

आर्थिक गुंतवणूकींमध्ये हे समाविष्ट आहे:

राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज;
- कर्ज रोख्यांसह इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज ज्यामध्ये परतफेडीची तारीख आणि किंमत निर्धारित केली जाते (बॉन्ड्स, बिले);
- इतर संस्थांना दिलेली कर्जे;
- क्रेडिट संस्थांमध्ये ठेवी;

3. आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेचे वर्गीकरण करण्याची कायदेशीरता तपासली जाते.

आर्थिक गुंतवणूक म्हणून अकाउंटिंगसाठी मालमत्ता स्वीकारण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अधिकाराच्या अस्तित्वाची पुष्टी करणाऱ्या योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या दस्तऐवजांची उपलब्धता आणि या अधिकारातून उद्भवणारे निधी किंवा इतर मालमत्ता प्राप्त करणे;
- भविष्यात संस्थेला व्याज, लाभांश किंवा त्यांच्या मूल्यात वाढ (आर्थिक गुंतवणुकीची विक्री (विमोचन) किंमत आणि त्याचे खरेदी मूल्य यांच्यातील फरक या स्वरूपात आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्याची क्षमता. त्याच्या देवाणघेवाणीचा परिणाम, संस्थेच्या दायित्वांची परतफेड करण्यासाठी वापर, वर्तमान बाजार मूल्यात वाढ आणि असेच.)

4. प्रत्येक प्रकारच्या इन्व्हेंटरी आर्थिक गुंतवणुकीचे अनुक्रमे विश्लेषण केले जाते आणि संबंधित लेखा खात्यामध्ये सूचीबद्ध केलेली रक्कम निर्धारित केली जाते. बहुतेक प्रकरणांमध्ये, संस्था अनिश्चित कालावधीसाठी इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज खरेदी करतात.

सिक्युरिटीज खरेदी करताना, खालील उद्दिष्टांचा पाठपुरावा केला जातो:

केलेल्या गुंतवणुकीतून नफा मिळवणे;
- ज्या संस्थेच्या सिक्युरिटीज अधिग्रहित केल्या गेल्या त्या संस्थेवर नियंत्रण प्रस्थापित करणे.

इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज खरेदी करताना, खरेदीदारांची स्थिरता, विक्री बाजार, क्रियाकलापांची व्याप्ती आणि ऑपरेशनचा कालावधी विचारात घेतला जातो. शेअर्स किंवा बाँड्सच्या खरेदीद्वारे संस्था इतर संस्थांमध्ये आर्थिक गुंतवणूक करतात. ही गुंतवणूक अल्पकालीन किंवा दीर्घकालीन असू शकते.

सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणूक गुंतवणूकदाराच्या वास्तविक खर्चाच्या रकमेसाठी स्वीकारली जाते.

सिक्युरिटीज खरेदीची वास्तविक किंमत खालील रक्कम असू शकते:

विक्रेत्याला करारानुसार पैसे दिले;
- सिक्युरिटीजच्या संपादनाशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवांसाठी विशेष संस्था आणि इतर व्यक्तींना पैसे दिले जातात;
- ज्या सिक्युरिटीज खरेदी केल्या गेल्या त्या सहभागासह मध्यस्थ संस्थांना दिलेला मोबदला;
- सिक्युरिटीज अकाऊंटिंगसाठी स्वीकारल्या जाण्यापूर्वी खरेदी करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या उधार घेतलेल्या निधीवर व्याज देण्यासाठी खर्च;
- सिक्युरिटीजच्या अधिग्रहणाशी थेट संबंधित इतर खर्च.

प्रत्येक अहवाल कालावधीच्या शेवटी, सिक्युरिटीजची किंमत आणि बाजार मूल्य दोन्ही देखील निर्धारित करणे आवश्यक आहे.

सिक्युरिटीजच्या उत्पन्नाची तुलना हमी उत्पन्नाशी देखील केली जाते, जी बँक ऑफ रशिया दर किंवा सरकारी रोखे किंवा ट्रेझरी बिलांवर व्याज म्हणून घेतली जाते.

अधिग्रहित किंवा अधिग्रहित सिक्युरिटीजच्या आर्थिक कार्यक्षमतेचे मूल्यांकन आणि अंदाज निरपेक्ष आणि सापेक्ष दोन्ही निर्देशकांचा वापर करून केला जाऊ शकतो, म्हणजे, वर्तमान बाजारभाव (ज्यावर संपादन शक्य आहे) आणि आंतरिक मूल्य (प्रत्येक गुंतवणूकदाराच्या व्यक्तिपरक मूल्यांकनावर आधारित) निर्धारित करून. ) किंवा फायद्याची गणना करून. या प्रकरणात, आर्थिक मालमत्तेची किंमत आणि मूल्य यांच्यातील फरक हा आहे की किंमत एक वस्तुनिष्ठ उपाय आहे, तर आंतरिक मूल्य एक अंदाज आहे (गुंतवणूकदाराच्या स्वतःच्या दृष्टिकोनाचा परिणाम). कमाईच्या कालावधीची संख्या विचारात घेऊन, आर्थिक साधनावरील अपेक्षित किंवा आवश्यक परताव्याच्या दराने विशिष्ट कालावधीसाठी अपेक्षित रोख प्रवाह विभाजित करून वर्तमान अंतर्गत मूल्याची गणना केली जाऊ शकते.

जर गुंतवणुकीच्या खर्चाची रक्कम, म्हणजेच सिक्युरिटीचे बाजार मूल्य, सध्याच्या सिक्युरिटीच्या मूल्यापेक्षा जास्त असेल, तर या सिक्युरिटी धारकाला ते विकणे फायदेशीर आहे, परंतु या प्रकरणात कोणताही फायदा होणार नाही. अपेक्षेपेक्षा कमी नफा मिळेल या वस्तुस्थितीमुळे गुंतवणूकदाराने ते खरेदी केले.

वरील आधारावर, सुरक्षिततेचे वर्तमान मूल्य यावर अवलंबून असते:

अपेक्षित रोख पावत्या;
- उत्पन्न निर्मितीच्या अंदाजित कालावधीचा कालावधी;
- आवश्यक परताव्याचा दर.

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक म्हणजे गुंतवणूकदाराच्या भांडवलाची एखाद्या एंटरप्राइझमध्ये किंवा आर्थिक मालमत्तेमध्ये एक वर्षापेक्षा जास्त कालावधीसाठी केलेली गुंतवणूक. एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीसाठीची गुंतवणूक ही अल्पकालीन आर्थिक गुंतवणूक म्हणून वर्गीकृत आहे. दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे विविध प्रकारे वर्गीकरण केले जाऊ शकते.

गुंतवणूक ऑब्जेक्टद्वारे दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे वर्गीकरण

गुंतवणुकीची वस्तू म्हणजे ज्यामध्ये गुंतवणूकदार पैसे गुंतवतो. गुंतवणूकदार (व्यक्ती) हा स्वतः गुंतवणुकीचा विषय मानला जातो. भांडवली गुंतवणुकीच्या उद्दिष्टानुसार दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक किंवा गुंतवणुकीचे वर्गीकरण विचारात घेऊ.

विविध प्रकारच्या सिक्युरिटीज - ​​या प्रकारच्या गुंतवणुकीला सामान्यतः पोर्टफोलिओ गुंतवणूक म्हणतात. आम्ही विचारात घेतलेल्या प्रकरणात, सिक्युरिटीज (स्टॉक किंवा बाँड्स) एक वर्षापेक्षा जास्त कालावधीसाठी खरेदी केले जातात. सामान्यतः, सिक्युरिटीजमध्ये दीर्घकालीन गुंतवणूक करताना, गुंतवणूकदार सट्टेबाजीवर पैसे कमविण्याचे ध्येय साधत नाही.

सिक्युरिटीजच्या पोर्टफोलिओमध्ये गुंतवणूक करण्याच्या हेतूने या प्रकारचादीर्घकालीन भांडवली गुंतवणूक सहसा दोन गटांमध्ये विभागली जाते:

जॉइंट-स्टॉक कंपनीच्या आंशिक पूर्ततेच्या उद्देशाने सेंट्रल बँकेत (येथे - सिक्युरिटीज) भांडवल गुंतवणे - यामुळे गुंतवणूकदाराला संयुक्त-स्टॉक कंपनीच्या व्यवस्थापनात भाग घेण्याचा अधिकार मिळतो.
- निधी जतन करण्याच्या उद्देशाने सेंट्रल बँकेत भांडवल गुंतवणे फारच दुर्मिळ आहे, कारण सिक्युरिटीज ही अत्यंत तरल मालमत्ता आहे, परंतु तरीही गुंतवणूकदार त्याचा वापर करतात, स्थिर संयुक्त स्टॉक कंपन्यांचे शेअर्स खरेदी करतात, ज्यावर बाजारातील चढउतारांचा प्रभाव कमी असतो.

सिक्युरिटीजच्या प्रकारावर आधारित, ते सरकारी सिक्युरिटीजमध्ये देखील विभागले गेले आहेत (ज्याचा मुद्दा, नियमानुसार, द्वारे केला जातो. सेंट्रल बँकरशियन फेडरेशन) आणि खाजगी, जे खाजगी संयुक्त स्टॉक कंपन्यांद्वारे जारी केले जातात.

डेट सिक्युरिटीज सहसा प्रॉमिसरी नोट्स असतात. बिल तुम्हाला ठराविक कालावधीसाठी बिल धारकाकडे हस्तांतरित केलेले भांडवल प्राप्त करण्यास अनुमती देते, जेणेकरुन कर्जदाराला आवश्यक निधी गोळा करण्यासाठी किंवा त्याच्या व्यवसायाला चांगल्या आर्थिक स्थितीत आणण्यासाठी बिलांमध्ये मोठी रक्कम घेतली जाते; पातळी

इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलाचे योगदान गुंतवणूकदारांना त्यांच्या विकासानंतर या संस्थांच्या नफ्यातील काही भाग प्राप्त करण्यास अनुमती देते. ही भांडवलाची दीर्घकालीन गुंतवणूक देखील आहे, कारण केवळ एक अतिशय लहान समूह त्यांच्या निर्मितीच्या खर्चाची एका वर्षापेक्षा कमी कालावधीत परतफेड करू शकतो.

इतर लोकांना किंवा संस्थांना दिलेली कर्जे एखाद्या व्यक्तीला एक्सचेंजचे बिल प्रदान करण्यासारखेच असतात, परंतु या पर्यायामध्ये बिल लिहिलेले नसते, कर्जाचे दायित्व एका साध्या कराराद्वारे तयार केले जाते किंवा.

कर्ज जारी करणाऱ्या व्यवसायांमधील ठेवी - तुम्ही पैसे देता जे इतर लोकांना कर्ज म्हणून जारी केले जातील. यासाठी तुम्हाला पेमेंटच्या टक्केवारीचा काही भाग मिळेल. सामान्यत: अशी गुंतवणूक अनेक वर्षांसाठी केली जाते.

भागीदारीत योगदान. भागीदारी हे एक विशेष संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप आहे जे सह-संस्थापकांनी योगदान दिलेल्या निधीची बेरीज करून, एंटरप्राइझचे ऑपरेशन सुरू करण्यासाठी पुरेसे भांडवल मिळविण्यास अनुमती देते.

प्रत्येक वैयक्तिक सहभागीने दिलेल्या भांडवलाच्या रकमेनुसार नफा वितरीत केला जातो. भागीदारी संयुक्तपणे व्यवसाय व्यवस्थापित करण्याचा अधिकार देखील देते. जर तयार केलेली भागीदारी एका वर्षात सर्व खर्चाची परतफेड करते, तर नफा, कोणत्याही परिस्थितीत, एक वर्षापेक्षा जास्त प्रतीक्षा करावी लागेल, हे निश्चित आहे.

तत्सम गुंतवणूक. भांडवलाच्या दीर्घकालीन गुंतवणुकीसाठी काही इतर वस्तूंचे वर्णन करणे शक्य आहे, जे आम्ही या वर्गीकरणात सूचित केले नाही, परंतु आम्ही मुख्य वस्तू सूचीबद्ध केल्या आहेत आणि त्यांचे वर्णन केले आहे.

चला आता अशा वस्तूंमध्ये फरक करायला शिकूया ज्या दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक नसतील, परंतु काही गुंतवणूकदार त्यांच्यासाठी चूक करतात:

पुनर्विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या सिक्युरिटीज केवळ आर्थिक अनुमान आहेत आणि दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक नाहीत. मागील परिच्छेदांमध्ये आम्ही या मुद्द्याला आधीच स्पर्श केला आहे.
- एक्सचेंजचे बिल जे निधीची पावती प्रमाणित करणारे दस्तऐवज म्हणून जारी केले गेले नाही, परंतु काहींच्या बदल्यात भौतिक मूल्ये, जे आधीच मनुष्याने अधिग्रहित केले आहे. दुसऱ्या शब्दांत, येथे बिल हे फक्त पेमेंटचे साधन आहे, आणि पक्षांमधील कर्जाचे दायित्व नाही.
- मध्ये गुंतवणूक रिअल इस्टेट, भौतिक लाभ मिळविण्यासाठी त्याचा तात्पुरता वापर करण्याच्या हेतूने. या प्रकरणात देयके भाड्याने केली जातात. या प्रकारच्या गुंतवणुकीला दीर्घकालीन म्हणता येणार नाही.
- महागड्या वस्तूंचे संपादन भौतिक लाभ मिळवण्याच्या उद्देशाने नाही तर भांडवल जतन करण्याच्या किंवा सौंदर्यविषयक गरजा पूर्ण करण्याच्या उद्देशाने. उदाहरणार्थ, तुम्ही कलेची प्रशंसा आणि प्रशंसा करत असल्यामुळे तुम्ही महागडी पेंटिंग खरेदी केली असेल, तर या प्रकरणात तुमच्या गुंतवणुकीला दीर्घकालीन गुंतवणूक म्हटले जाणार नाही.

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीची लेखा विधाने

कडून गुंतवणूक केली असली तरी वैयक्तिक, आणि कायदेशीर संस्था नाही, तरीही दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीवरील कायदेशीर अहवालाच्या प्रकारांची समज असणे आवश्यक आहे. वर्णन केलेली गुंतवणूक करताना अहवालांमध्ये कोणती माहिती समाविष्ट करणे आवश्यक आहे ते सूचित करूया.

आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन. गुंतवणूक किंवा खरेदी करताना तुम्ही मालमत्तेचे मूल्यांकन कोणत्या आधारावर केले आणि त्यासाठी वेगळी किंमत का दिली? जर तुमच्या गुंतवणुकीचा उद्देश रिअल इस्टेट असेल (परंतु ते नेहमीच असू शकत नाही - मागील वर्गीकरण पहा), तुम्ही समभाग खरेदी करत असल्यास - या क्षणी शेअरचे मूल्य ज्याने मूल्यांकन केले आहे त्याचा डेटा सूचित करणे आवश्यक आहे; .

सध्याच्या अंदाजातील बदलाचा गुंतवणुकीवर कसा परिणाम होऊ शकतो? या दोन मुद्यांवर आर्थिक तज्ञाशी चर्चा करणे आवश्यक आहे, कारण स्वतःहून सर्व तपशील समजून घेण्यात व्यावहारिकदृष्ट्या काही अर्थ नाही. अशा परिस्थितीची कल्पना करा जिथे बाजारात तीव्र चढ-उतार होत आहेत. याचा तुम्ही मिळवलेल्या मालमत्तेच्या मूल्यावर कसा परिणाम होईल, तुम्ही किती पैसे गमावू शकता, याच्या विरोधात तुम्ही स्वतःचा विमा कसा काढू शकता? अनावश्यक प्रश्न टाळण्यासाठी, हे सर्व मुद्दे अहवालात लिहून ठेवले पाहिजेत.

अहवाल तयार केला तेव्हाच्या मालमत्तेची बाजारातील किंमत आणि मूल्यमापन कार्यादरम्यान सूचित केलेले मूल्य यांच्यातील फरक. स्वाभाविकच, बहुतेक प्रकरणांमध्ये हा फरक साठी होईल दीर्घकालीन गुंतवणूक, कारण बाजार स्थिर राहत नाही, या व्यतिरिक्त, दरवर्षी चलनवाढीची काही टक्केवारी असते, जी तुम्ही खरेदी केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य देखील वाढवते किंवा कमी करते. जर तुम्ही एखादा शेअर खरेदी केला असेल ज्यासाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नाही, तर सुरक्षेची मूळ किंमत आणि त्याच्या सममूल्यातील फरक दर्शविला जातो. सर्व डेटा आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये देखील समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीसाठी मालमत्ता खरेदी करताना, तुम्ही तारण म्हणून कर्ज किंवा पैसे घेतले असल्यास, कर्जाची किंमत, आकार आणि त्यावरील व्याज अहवालात समाविष्ट करणे आवश्यक आहे, कारण कोणत्याही परिस्थितीत ते अतिरिक्त ठरतील. भविष्यात कंपनीसाठी खर्च.

जर तुम्ही संयुक्त स्टॉक कंपनी स्थापन केली असेल, तर तुम्ही जॉइंट स्टॉक कंपनीमधून बाहेर काढलेल्या सिक्युरिटीजचे मूल्य आणि खंड सूचित करणे आवश्यक आहे. विल्हेवाट विविध कारणांमुळे असू शकते: तृतीय पक्ष भागधारकांना हस्तांतरित करणे किंवा इतर काहीतरी.

महागाईचा खर्च भरून काढण्यासाठी तुमच्याकडे भांडवली साठा असणे आवश्यक आहे. तुम्ही एंटरप्राइझमध्ये योगदान दिलेले पैसे यावर अवलंबून कमी होतील वर्तमान पातळीमहागाई आणि तुमचा व्यवसाय उद्योग. व्यवसायाच्या सामान्य कामकाजासाठी पुरेसा पैसा असण्यासाठी, राखीव रक्कम आवश्यक आहे. या साठ्यांमधील भांडवलाची नोंद करणे आवश्यक आहे.

बिले किंवा रोखे असल्यास, त्यांच्या सवलतीच्या मूल्याचा अंदाज आणि सवलतीच्या पद्धतींचे वर्णन.

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीबद्दल, त्यांचे वर्गीकरण, तसेच आवश्यक लेखा अहवाल याविषयी ही मूलभूत सामग्री आहे. जर तुम्हाला ते स्वतः समजत नसेल, तर अकाउंटंटची सेवा घ्या जो तुम्हाला अडचणींना तोंड देण्यास मदत करेल. सर्व संभाव्य धोके आणि संभाव्य नफा लक्षात घेऊन दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे काळजीपूर्वक नियोजन केले पाहिजे. हे काम विविध आर्थिक व्यावसायिकांशिवाय केले जाऊ शकत नाही, म्हणून सभ्य आर्थिक सल्ल्यानुसार पैसे खर्च करणे योग्य आहे.

आर्थिक गुंतवणुकीचे ऑडिट

आर्थिक गुंतवणुकीच्या लेखापरीक्षणाचा उद्देश “दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक” आणि “अल्प-मुदतीची आर्थिक गुंतवणूक” या बाबींच्या अंतर्गत वित्तीय स्टेटमेन्टच्या विश्वासार्हतेवर मत तयार करणे आणि आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लागू लेखा पद्धतीचे पालन करणे हा आहे. जे रशियन फेडरेशनमध्ये लागू आहेत नियामक दस्तऐवज.

लेखा नियमांनुसार "आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा" PBU 19/02, संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीत हे समाविष्ट आहे:

राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज, कर्ज सिक्युरिटीजसह इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज ज्यामध्ये परतफेडीची तारीख आणि किंमत निर्धारित केली जाते (बॉन्ड्स, बिले);
- इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये योगदान (उपकंपनी आणि अवलंबित व्यवसाय कंपन्यांसह);
- इतर संस्थांना दिलेली कर्जे, क्रेडिट संस्थांमध्ये ठेवी;
- दाव्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटच्या आधारावर प्राप्त करण्यायोग्य खाती इ.

आर्थिक गुंतवणुकीची तपासणी करताना लेखापरीक्षकाने वापरलेल्या माहितीच्या आधारामध्ये हे समाविष्ट आहे:

आर्थिक गुंतवणुकीचे लेखा आणि कर आकारणीचे नियमन करणारे दस्तऐवज;
आर्थिक स्टेटमेन्ट;
संस्थेच्या लेखा धोरणावर ऑर्डर;
वित्तीय गुंतवणुकीच्या सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखांकनाची नोंदणी;
आर्थिक गुंतवणूक प्रतिबिंबित करण्यासाठी प्राथमिक दस्तऐवज.

संस्थेच्या लेखा धोरणावर आदेश देऊन, लेखा परीक्षक स्वतःला खालील माहितीसह परिचित करू शकतात:

इतर संस्थांच्या अधिकृत कॅपिटलमध्ये सहभागी होण्यापासून मिळणारे उत्पन्न सामान्य क्रियाकलाप किंवा ऑपरेटिंग उत्पन्नातील उत्पन्न म्हणून ओळखण्याची प्रक्रिया;
आर्थिक गुंतवणूक प्रतिबिंबित करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या खात्यांचा कार्यरत चार्ट;
आर्थिक गुंतवणुकीसाठी संस्थेने विकसित केलेल्या आणि मंजूर केलेल्या प्राथमिक दस्तऐवजांचे स्वरूप.

लेखांकनासाठी आर्थिक गुंतवणुकीच्या स्वीकृतीचे ऑडिट

आर्थिक गुंतवणुकीवरील ऑपरेशन्स (व्यवहार) या आधारावर केले जातात: एक घटक करार (इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवली गुंतवणूकीसाठी), सिक्युरिटीज खरेदी आणि विक्री करार, कर्ज करार, ठेव करार, सिक्युरिटीज तारण करार, एक साधा भागीदारी करार (संयुक्त क्रियाकलापांवरील करार), इ. हे करार सिक्युरिटीजसह व्यवहार नियंत्रित करणाऱ्या इतर नियामक कायदेशीर कायद्यांच्या आवश्यकतांचे पालन करतात की नाही हे लेखापरीक्षकाने तपासले पाहिजे.

आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेच्या संपादनाचे योग्य वर्गीकरण सत्यापित करणे हे लेखापरीक्षकाचे प्रारंभिक कार्य आहे.

PBU 19/02 नुसार आर्थिक गुंतवणूक म्हणून अकाउंटिंगसाठी मालमत्ता स्वीकारण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अधिकाराच्या अस्तित्वाची पुष्टी करणाऱ्या योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या दस्तऐवजांची उपलब्धता आणि या अधिकारातून उद्भवणारे निधी किंवा इतर मालमत्ता प्राप्त करणे;
आर्थिक गुंतवणुकीशी संबंधित आर्थिक जोखीम आयोजित करण्यासाठी संक्रमण (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदार दिवाळखोरीचा धोका, तरलता जोखीम इ.);
आर्थिक गुंतवणुकीची क्षमता भविष्यात संस्थेला व्याज, लाभांश किंवा त्यांच्या मूल्यात वाढ (विक्री (विमोचन) किंमतीमधील फरकाच्या रूपात आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्याची क्षमता आणि त्याचे खरेदी मूल्य, त्याच्या देवाणघेवाणीच्या परिणामी, संस्थेच्या दायित्वांची परतफेड करण्यासाठी वापरा, वर्तमान बाजार मूल्य वाढवा इ.).

ज्या प्राथमिक दस्तऐवजांच्या आधारावर आर्थिक गुंतवणूक विचारात घेतली जाते त्यात हे समाविष्ट आहे:

सिक्युरिटीजच्या स्वीकृती आणि हस्तांतरणाचे प्रमाणपत्र;
- संयुक्त क्रियाकलापांमध्ये योगदानाची स्वीकृती आणि हस्तांतरण;
- सामान्य व्यवसाय करणाऱ्या मित्राकडून मालमत्तेच्या पावतीवर मेमो;
- रोखीत ठेवींच्या हस्तांतरणासाठी बँक स्टेटमेंट्स आणि पेमेंट ऑर्डर (नॉन-कॅश पेमेंटसाठी) किंवा आउटगोइंग कॅश ऑर्डर आणि रोख पावती ऑर्डरची पावती (रोख पेमेंटसाठी);
- सिक्युरिटीजच्या पेमेंटमध्ये मालमत्तेच्या (मालमत्ता) हस्तांतरणासाठी पावत्या;
- सिक्युरिटीजची यादी आणि कठोर अहवाल दस्तऐवजांचे फॉर्म (फॉर्म क्रमांक INV-16) आणि इतर दस्तऐवज.

आर्थिक गुंतवणूक म्हणून वस्तूंचे वर्गीकरण करण्याच्या शुद्धतेची तपासणी करताना, संस्थेला सुरक्षिततेचे अधिकार आहेत की नाही आणि ते सिक्युरिटीजचे अधिकार हस्तांतरित करण्याच्या प्रक्रियेचे पालन करते की नाही हे शोधणे आवश्यक आहे.

सुरक्षेद्वारे व्यक्त केलेल्या अधिकारांच्या निर्धारणाच्या स्वरूपानुसार, अधिकारांची विभागणी डॉक्युमेंटरी आणि नॉन डॉक्युमेंटरीमध्ये केली जाते.

डॉक्युमेंटरी फॉर्ममध्ये, मालकाची स्थापना योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या सुरक्षा प्रमाणपत्राच्या सादरीकरणाच्या आधारावर केली जाते किंवा, ठेवीच्या बाबतीत, सिक्युरिटीज खात्यातील नोंदीच्या आधारावर. लेखापरीक्षकाला शेअर सर्टिफिकेट किंवा सिक्युरिटीज अकाउंट स्टेटमेंट सादर करणे आवश्यक आहे.

नॉन-डॉक्युमेंटरी फॉर्ममध्ये, सिक्युरिटीजच्या मालकांची नोंद ठेवण्यासाठी किंवा सिक्युरिटीज जमा करण्याच्या बाबतीत, सिक्युरिटीज खात्यातील नोंदीच्या आधारावर मालकाची ओळख सिस्टीममधील नोंदीच्या आधारे केली जाते. ऑडिटरला सिक्युरिटीज खात्याचे रजिस्टर किंवा स्टेटमेंट प्रदान करणे आवश्यक आहे.

आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा एकक संस्थेद्वारे स्वतंत्रपणे अशा प्रकारे निवडले जाते की या गुंतवणुकीबद्दल संपूर्ण आणि विश्वासार्ह माहिती तयार करणे, तसेच त्यांची उपलब्धता आणि हालचालींवर योग्य नियंत्रण सुनिश्चित करणे. आर्थिक गुंतवणुकीचे स्वरूप, त्यांच्या संपादन आणि वापराचा क्रम यावर अवलंबून, आर्थिक गुंतवणुकीचे एकक मालिका, बॅच इत्यादी असू शकते, म्हणजे. आर्थिक गुंतवणुकीचा एकसंध संच.

ठराविक चुका आहेत:

1) मर्यादित दायित्व कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदानासाठी पैसे देताना, योगदानाची रक्कम संस्थेच्या खर्चासाठी त्वरित लिहून दिली जाते, जरी ती आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून प्रतिबिंबित केली जावी;
2) सदस्यत्व फी भरताना किंवा ना-नफा संस्थेला संस्थापक योगदान देताना, योगदानाची रक्कम आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून प्रतिबिंबित केली जाते, जरी कायद्यानुसार संस्थेला या रकमेवर कोणतेही अधिकार नाहीत आणि अशा रक्कम आर्थिक नाहीत. गुंतवणूक;
3) असाइनमेंट करारांतर्गत अधिग्रहित केलेल्या दाव्याचे अधिकार आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून परावर्तित केले जात नाहीत, परंतु खाते 76 "कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट्स" वर सूचीबद्ध आहेत.

प्राथमिक दस्तऐवजांची अंमलबजावणी तपासताना, हे लक्षात घेतले पाहिजे की सुरक्षा एक काटेकोर औपचारिक दस्तऐवज आहे, त्याचे स्वरूप आणि अनिवार्य तपशील विशिष्ट प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या आवश्यकतांचे पालन करणे आवश्यक आहे. सुरक्षेच्या अनिवार्य तपशीलांची अनुपस्थिती किंवा त्यासाठी स्थापित केलेल्या फॉर्मचे पालन न केल्याने त्याची शून्यता (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 144) समाविष्ट आहे. म्हणून, लेखापरीक्षकाने सिक्युरिटीज फॉर्मची औपचारिक तपासणी आणि व्यवहार प्रक्रियेत वापरल्या जाणाऱ्या स्त्रोत दस्तऐवजांची अंकगणित तपासणी दोन्ही करणे आवश्यक आहे.

आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखांकनासाठी प्राथमिक कागदपत्रे तपासणे विशेषतः महत्वाचे आहे, कारण हे दस्तऐवज सिक्युरिटीजची मालकी हस्तांतरित करण्यासाठी विशेष प्रक्रिया निर्धारित करतात.

ज्या कागदपत्रांच्या आधारावर आर्थिक गुंतवणुकीच्या वस्तू अकाउंटिंगसाठी स्वीकारल्या जातात त्या कागदपत्रांमध्ये संपादनाचा उद्देश आणि ऑब्जेक्टचा वापर अपेक्षित असलेला कालावधी सूचित करणे आवश्यक आहे.

पुढे, लेखापरीक्षकाने आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यांकनाची शुद्धता तपासली पाहिजे. पीबीयू 19/02 च्या आवश्यकतांनुसार, खरेदी आणि विक्री करारांतर्गत सिक्युरिटीज खरेदी करताना, गुंतवणूकदाराच्या वास्तविक खर्चाच्या रकमेमध्ये आर्थिक गुंतवणूक विचारात घेतली जाते.

विक्रेत्याला करारानुसार देय रक्कम;
या मालमत्तेच्या संपादनाशी संबंधित माहिती आणि सल्लागार सेवांसाठी संस्था आणि इतर व्यक्तींना दिलेली रक्कम. जर एखाद्या संस्थेला आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाबाबत निर्णय घेण्याशी संबंधित माहिती आणि सल्लागार सेवा प्रदान केल्या गेल्या असतील आणि संस्था अशा संपादनाबाबत निर्णय घेत नसेल, तर या सेवांची किंमत व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांमध्ये समाविष्ट केली जाते ( ऑपरेटिंग खर्चाचा भाग म्हणून) किंवा आर्थिक गुंतवणूक खरेदी न करण्याचा निर्णय घेतल्यावर त्या अहवाल कालावधीच्या ना-नफा संस्थेच्या खर्चात वाढ;
मध्यस्थ संस्था किंवा अन्य व्यक्तीला दिलेला मोबदला ज्याद्वारे आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्ता प्राप्त केली गेली;
आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेच्या संपादनाशी थेट संबंधित इतर खर्च.

उधार घेतलेल्या निधीचा वापर करून आर्थिक गुंतवणूक खरेदी करताना, "कर्ज आणि क्रेडिट्सचे लेखा आणि त्यांची सेवा करण्याच्या किंमती" या लेखा नियमांनुसार कर्ज आणि प्राप्त कर्जाची किंमत विचारात घेतली जाते. सामान्य आणि इतर तत्सम खर्च आर्थिक गुंतवणुकींच्या संपादनाच्या वास्तविक खर्चामध्ये समाविष्ट केले जात नाहीत, जेव्हा ते थेट आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाशी संबंधित असतात.

सिक्युरिटीज सारख्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनासाठी (विक्रेत्याला केलेल्या करारानुसार दिलेली रक्कम वगळता) खर्चाची रक्कम विक्रेत्याला केलेल्या करारानुसार भरलेल्या रकमेच्या तुलनेत नगण्य असल्यास, संस्थेला अधिकार आहे त्या अहवाल कालावधीतील इतर ऑपरेटिंग खर्चासारखे खर्च ओळखणे, ज्यामध्ये निर्दिष्ट सिक्युरिटीज अकाउंटिंगसाठी स्वीकारल्या गेल्या होत्या.

भेटवस्तू करारांतर्गत सिक्युरिटीज (विनामूल्य) प्राप्त करताना, संपादनाच्या तारखेला त्यांचे बाजारभावानुसार मूल्य केले जाते.

परकीय चलनात आर्थिक गुंतवणूक केली असल्यास, नियमांचे पालन करण्यासाठी हे व्यवहार तपासणे आवश्यक आहे. चलन नियमन.

आर्थिक गुंतवणूक, ज्याचे मूल्य परकीय चलनात व्यक्त केले जाते, व्यवहाराच्या तारखेला रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेने स्थापित केलेल्या दराने रुबल समतुल्य मूल्यात मूल्यवान केले जाते.

ऑडिटर तपासतो की एका वर्षापेक्षा जास्त मुदतीच्या सिक्युरिटीजचे अतिमूल्यांकन केले जाते, कारण पुनर्मूल्यांकन आणि विनिमय दरातील फरकांचे प्रतिबिंब केवळ अल्प-मुदतीच्या आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून असलेल्या सिक्युरिटीजसाठी तसेच ठेवींवर ठेवलेल्या निधीसाठी केले जाते. विहित पद्धतीने संस्था (p 7 PBU 3/2000).

एखाद्या संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीची सेवा देण्याशी संबंधित खर्च, जसे की आर्थिक गुंतवणूक साठवण्यासाठी बँक आणि/किंवा डिपॉझिटरी सेवांसाठी देय देणे, सिक्युरिटीज खात्यातून उतारा प्रदान करणे इ., PBU 19/02 नुसार, ऑपरेटिंग म्हणून वर्गीकृत केले जावे. संस्थेचा खर्च.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या त्यानंतरच्या मूल्यांकनाचे ऑडिट

आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत ज्यावर ते अकाउंटिंगसाठी स्वीकारले जातात ते कायद्याने आणि PBU 19/02 द्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये बदलू शकतात.

त्यानंतरच्या मूल्यांकनाच्या हेतूंसाठी, आर्थिक गुंतवणूक दोन गटांमध्ये विभागली गेली आहे ज्याद्वारे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकते आणि ज्याद्वारे त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नाही.

वित्तीय गुंतवणूक ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य विहित पद्धतीने निर्धारित केले जाऊ शकते ते मागील अहवाल तारखेनुसार त्यांचे मूल्यांकन समायोजित करून वर्तमान बाजार मूल्यावर अहवाल वर्षाच्या शेवटी वित्तीय स्टेटमेन्टमध्ये प्रतिबिंबित केले जाते. संस्था हे समायोजन मासिक किंवा त्रैमासिक करू शकते.

लेखापरीक्षकास या गटांमधील आर्थिक गुंतवणुकीच्या वर्गीकरणाची शुद्धता तसेच अहवालाच्या तारखेनुसार पहिल्या गटातील गुंतवणुकीचे बाजार कोटेशन निर्धारित करण्याची प्रक्रिया तपासण्यास बांधील आहे.

अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्यावर आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे मागील मूल्यांकन यातील फरक व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांना (ऑपरेटिंग उत्पन्न किंवा खर्चाचा भाग म्हणून) किंवा उत्पन्नात वाढ द्यायला हवा. किंवा आर्थिक गुंतवणूक खात्याच्या पत्रव्यवहारातील ना-नफा संस्थेचे खर्च.

ज्या वित्तीय गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही ते लेखांकन आणि वित्तीय स्टेटमेंटमध्ये त्यांच्या मूळ किमतीवर (आर्थिक गुंतवणुकीचे घसारा प्रतिबिंबित करण्याच्या आवश्यकता लक्षात घेऊन) अहवालाच्या तारखेनुसार प्रतिबिंबित होतात.

कर्ज सिक्युरिटीजसाठी ज्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, संस्थेला रोख्यांच्या परिचलन कालावधीत प्रारंभिक मूल्य आणि नाममात्र मूल्य यांच्यातील फरक त्यांच्यावरील देय उत्पन्नाप्रमाणे समान रीतीने श्रेय देण्याची परवानगी आहे (अटींनुसार समस्या) व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांवर (ऑपरेटिंग उत्पन्न किंवा खर्चामध्ये) किंवा ना-नफा संस्थेचा खर्च कमी करणे किंवा वाढवणे. या प्रकरणात, लेखापरीक्षक केलेल्या गणनेची शुद्धता आणि अहवालाच्या तारखेनुसार डेट सिक्युरिटीजच्या मूल्यांकनाची विश्वासार्हता तपासतो.

कर्ज सिक्युरिटीज आणि प्रदान केलेल्या कर्जांसाठी, संस्था सध्याच्या मूल्यावर त्यांचे मूल्यांकन करू शकते. या प्रकरणात, कोणत्याही लेखा नोंदी केल्या जात नाहीत. आर्थिक स्टेटमेंट्सच्या नोट्समध्ये सवलतीच्या मूल्याचा डेटा दिला असल्यास लेखापरीक्षकाने अशा गणनेची वैधता तपासली पाहिजे.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या विल्हेवाटीचे ऑडिट

पीबीयू 19/02 नुसार, एखाद्या संस्थेच्या लेखा रेकॉर्डमधील आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट त्यांच्या अकाउंटिंगसाठी स्वीकारण्याच्या अटी एक-वेळच्या समाप्तीच्या तारखेला ओळखली जाते.

आर्थिक गुंतवणूक म्हणून हिशेबासाठी स्वीकारलेल्या मालमत्तेची विल्हेवाट लावताना, ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, मालमत्तेचे मूल्य खालीलपैकी एका प्रकारे मूल्यांकनाच्या आधारे निर्धारित केले जाते:

आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक अकाउंटिंग युनिटच्या प्रारंभिक खर्चावर;
सरासरी प्रारंभिक खर्चावर;
पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूळ किमतीवर (FIFO पद्धत).

मिळविलेल्या पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या ऐतिहासिक खर्चाचे मूल्यमापन या गृहीतकेवर आधारित आहे की सिक्युरिटीज त्यांच्या संपादनाच्या (पावती) क्रमाने एक महिन्याच्या आत किंवा दुसऱ्या कालावधीत राइट ऑफ केल्या जातात, म्हणजे. पहिल्या सिक्युरिटीजची किंमत महिन्याच्या सुरुवातीला सूचीबद्ध केलेल्या सिक्युरिटीजची मूळ किंमत लक्षात घेऊन, संपादनाच्या वेळी पहिल्या सिक्युरिटीजच्या मूळ किंमतीवर राइट ऑफ केली जाणे आवश्यक आहे. ही पद्धत लागू करताना, महिन्याच्या शेवटी शिल्लक असलेल्या सिक्युरिटीजचे मूल्यांकन सर्वात अलीकडील अधिग्रहणांच्या मूळ किंमतीवर केले जाते आणि विकल्या गेलेल्या सिक्युरिटीजची किंमत आधीच्या अधिग्रहणांची किंमत विचारात घेते.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या गटासाठी (प्रकार) विनिर्दिष्ट पद्धतींपैकी एकाचा वापर लेखा धोरणांच्या वापरामध्ये सातत्य ठेवण्याच्या गृहीतकावर आधारित आहे. लेखापरीक्षकाने लेखा धोरणाच्या तरतुदींचा अभ्यास केला पाहिजे, जी संस्थेने निवडलेली मूल्यांकन पद्धत दर्शवते आणि, पुनर्गणना करून, गुंतवणुकीच्या विल्हेवाटीवर व्यवहार प्रतिबिंबित करताना त्याचे अनुपालन तपासा.

ताळेबंद डेटाचे ऑडिट

आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि अकाउंटिंग डेटाच्या विश्वासार्हतेची पुष्टी करण्यासाठी, ऑडिटर आर्थिक गुंतवणुकीच्या यादीची शुद्धता तपासतो.

तपासणी दरम्यान, तो निर्धारित करतो:

लेखा धोरणांच्या क्रमाने वित्तीय गुंतवणुकीची यादी आयोजित करण्यासाठी अंतिम मुदतीची स्थापना केली आहे आणि या मुदती पाळल्या गेल्या आहेत का;
इन्व्हेंटरी दस्तऐवजांच्या अंमलबजावणीची अचूकता (संस्था इन्व्हेंटरी रेकॉर्डचे एकत्रित स्वरूप वापरते का, संस्थेच्या कॅश डेस्कमध्ये संग्रहित केल्यावर सिक्युरिटीजच्या वास्तविक उपलब्धतेवरील डेटाची पूर्णता आणि अचूकता इ.) सुनिश्चित केली जाते?

जर एखाद्या संस्थेमध्ये सिक्युरिटीज साठवल्या गेल्या असतील तर त्यांची यादी रोख रकमेच्या यादीसह एकाच वेळी चालविली जाते. विशेष संस्था (बँका, डिपॉझिटरीज, विशेष स्टोरेज सुविधा) मध्ये सिक्युरिटीज संचयित करताना, इन्व्हेंटरीमध्ये या विशेष संस्थांच्या स्टेटमेंटमधील डेटासह संस्थेच्या संबंधित लेखा खात्यांमध्ये सूचीबद्ध केलेल्या रकमेची शिल्लक समेट करणे समाविष्ट असते.

इन्व्हेंटरी रेकॉर्डमध्ये जारीकर्ता, सुरक्षा नाव, मालिका, संख्या, सम आणि वास्तविक मूल्य, परिपक्वता तारखा आणि एकूण रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे. सिक्युरिटीजमधून मिळालेल्या उत्पन्नाच्या लेखा नोंदींमध्ये वेळोवेळी आणि परावर्तनाची पूर्णता तपासताना ऑडिटर इन्व्हेंटरी सामग्री वापरतो. आर्थिक गुंतवणुकीतून संस्थेला मिळालेले उत्पन्न खाते 91 "इतर उत्पन्न आणि खर्च" मध्ये नोंदवले जाते आणि लेखा नियमांनुसार "संस्थेचे उत्पन्न" (PBU 9/99), ऑपरेटिंग उत्पन्न म्हणून वर्गीकृत केले जाते. एक सामान्य चूक म्हणजे उत्पन्नाचे प्रतिबिंब जे प्रत्यक्षात प्राप्त झाले नाही, परंतु जमा होण्याच्या अधीन आहे. उदाहरणार्थ, जारी केलेल्या कर्जावरील न भरलेले व्याज.

अहवाल कालावधीच्या शेवटी आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन त्यांच्या विल्हेवाटीवर आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्वीकारलेल्या पद्धतीनुसार केले जाते, उदा. सध्याच्या बाजार मूल्यावर, आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक लेखा युनिटच्या मूळ किमतीवर, सरासरी मूळ किमतीवर, पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूळ किमतीवर (FIFO पद्धत).

लेखापरीक्षकाने लेखा धोरणाच्या तरतुदींचा अभ्यास केला पाहिजे, जी संस्थेने निवडलेली मूल्यांकन पद्धत दर्शवते आणि, पुनर्गणना करून, आर्थिक गुंतवणूक खात्यातील शिल्लक प्रतिबिंबित करताना त्याचे अनुपालन तपासा.

अहवालाच्या तारखेला आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्याच्या मूल्यमापनाची शुद्धता तपासताना, लेखापरीक्षक त्यांच्या अशक्तपणासाठी लेखांकनाच्या आवश्यकता विचारात घेतो.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यामध्ये सतत लक्षणीय घट म्हणून कमजोरी ओळखली जाते ज्यासाठी त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य संस्थेला या आर्थिक गुंतवणुकीतून त्याच्या क्रियाकलापांच्या सामान्य परिस्थितीत मिळण्याची अपेक्षा असलेल्या आर्थिक फायद्याच्या खाली निर्धारित केले जाते. कमजोरी झाल्यास, संस्थेच्या गणनेच्या आधारे, आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य निर्धारित केले जाते, ते त्यांच्या मूल्यामध्ये ज्या फरकाने ते लेखा (लेखा मूल्य) आणि अशा कपातीच्या रकमेमध्ये परावर्तित होतात त्या फरकाप्रमाणे.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात शाश्वत घट खालील अटींच्या एकाचवेळी उपस्थितीद्वारे निर्धारित केली जाते:

अहवालाच्या तारखेला आणि मागील अहवालाच्या तारखेला, आर्थिक गुंतवणुकीचे पुस्तक मूल्य त्यांच्या अंदाजे मूल्यापेक्षा लक्षणीयरीत्या जास्त आहे;
अहवाल वर्षात, आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य लक्षणीयरीत्या खालच्या दिशेने बदलले;
अहवालाच्या तारखेपर्यंत, भविष्यात या आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य वाढू शकते याचा कोणताही पुरावा नाही.

जारी करणाऱ्या संस्थेकडे कर्ज कराराच्या अंतर्गत संस्थेच्या मालकीच्या सिक्युरिटीज किंवा तिच्या कर्जदाराची चिन्हे आहेत किंवा ती दिवाळखोर घोषित केली आहे;
सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये समान सिक्युरिटीजसह त्यांच्या पुस्तकी मूल्यापेक्षा लक्षणीयरीत्या कमी किंमतीत व्यवहारांची अंमलबजावणी करणे;
भविष्यात या उत्पन्नात आणखी घट होण्याच्या उच्च संभाव्यतेसह व्याज किंवा लाभांशाच्या स्वरूपात आर्थिक गुंतवणुकीतून उत्पन्नात अनुपस्थिती किंवा लक्षणीय घट इ.

आर्थिक गुंतवणुकीत बिघाड होण्याची शक्यता निर्माण झाल्यास, लेखापरीक्षकाने आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात शाश्वत घट होण्याच्या अटी तपासल्या पाहिजेत.

जर कमजोरी चाचणीने आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात लक्षणीय घट झाल्याची पुष्टी केली, तर लेखापरीक्षक अशा आर्थिक गुंतवणुकीचे पुस्तक मूल्य आणि अंदाजे मूल्य यांच्यातील फरकाच्या रकमेद्वारे आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव निधीची निर्मिती तपासतो.

जर असे राखीव तयार केले गेले, तर लेखापरीक्षक ताळेबंदात आर्थिक गुंतवणुकीचे योग्य प्रतिबिंब तपासतो; त्यांचे मूल्य राखीव रक्कम वजा करणे आवश्यक आहे. लेखापरीक्षक आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव माहितीमध्ये प्रकटीकरणाची पूर्णता देखील तपासतो, ज्याने हे सूचित केले पाहिजे: आर्थिक गुंतवणुकीचा प्रकार; अहवाल वर्षात तयार केलेल्या राखीव रक्कम; अहवाल कालावधीचे ऑपरेटिंग उत्पन्न म्हणून ओळखले जाणारे राखीव रक्कम; अहवाल वर्षात वापरलेल्या राखीव रकमेची रक्कम.

जर असे कोणतेही राखीव नसेल, तर लेखापरीक्षक सूचित करतात की संस्थेने लेखामध्ये सुधारणा करावी आणि राखीव निर्मितीबद्दल नोंद करावी. जर संस्थेने हिशेबात सुधारणा करण्यास नकार दिला, जर अशक्तपणाचे प्रमाण लक्षणीय असेल तर, लेखापरीक्षकास जारी करण्याचा अधिकार आहे. ऑडिट अहवालआर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य चुकीच्या पद्धतीने मोजले गेले आहे या चेतावणीसह.

आर्थिक विवरणांमध्ये, आर्थिक गुंतवणूक परिपक्वता (परिपक्वता) द्वारे विभागणीसह सादर करणे आवश्यक आहे: अल्पकालीन आणि दीर्घकालीन. लेखापरीक्षक आर्थिक गुंतवणुकीचे योग्य वर्गीकरण तपासतो. वर्गीकरण संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणूक ठेवण्याच्या किंवा विकण्याच्या (हस्तांतरण किंवा अन्यथा विल्हेवाट लावण्याच्या) हेतूवर अवलंबून असल्याने, लेखापरीक्षकाने या हेतूंची पुष्टी करणाऱ्या संस्थेच्या अंतर्गत दस्तऐवजांची तपासणी करणे आवश्यक आहे किंवा लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनास या विषयावर विशेष विनंती करणे आवश्यक आहे.

लेखापरीक्षक वित्तीय स्टेटमेंट्समधील नोट्समधील आर्थिक गुंतवणुकीबद्दल माहितीच्या प्रकटीकरणाची पूर्णता तपासतो, ज्याने, PBU 19 च्या आवश्यकतांनुसार, किमान खालील माहिती उघड करणे आवश्यक आहे:

गटांद्वारे (प्रकार) विल्हेवाट लावल्यावर आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती;
त्यांच्या विल्हेवाटीवर आर्थिक गुंतवणूकीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतींमधील बदलांचे परिणाम;
आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकते आणि ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नाही;
अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्य आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे पूर्वीचे मूल्यांकन ज्याद्वारे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले गेले होते;
कर्ज सिक्युरिटीज ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले गेले नाही;
त्यांच्या अभिसरण कालावधीत मूळ किंमत आणि नाममात्र मूल्य यांच्यातील फरक;
सिक्युरिटीजचे मूल्य आणि प्रकार आणि संपार्श्विकांसह इतर आर्थिक गुंतवणूक;
सेवानिवृत्त सिक्युरिटीजचे मूल्य आणि प्रकार आणि इतर संस्था किंवा व्यक्तींना (विक्री वगळता) हस्तांतरित केलेल्या इतर आर्थिक गुंतवणूक.

कर्ज सिक्युरिटीज आणि प्रदान केलेल्या कर्जांसाठी खालील डेटाचा विचार केला जातो: सवलतीच्या मूल्यावर त्यांचे मूल्यांकन; त्यांच्या सवलतीच्या मूल्याचे मूल्य; लागू केलेल्या सवलतीच्या पद्धती (बॅलन्स शीट आणि नफा आणि तोटा स्टेटमेंटमधील नोट्समध्ये प्रकट).

पीबीयू आर्थिक गुंतवणूक

I. सामान्य तरतुदी

1. हे नियम संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीबद्दल माहितीचे लेखांकन आणि आर्थिक अहवाल तयार करण्यासाठी नियम स्थापित करतात. यापुढे संघटना म्हणजे अस्तित्वरशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार (क्रेडिट संस्था आणि राज्य (महानगरपालिका) संस्था वगळता).

सिक्युरिटीज मार्केट, विमा संस्था, गैर-राज्यातील व्यावसायिक सहभागींसाठी आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखांकनाची वैशिष्ट्ये स्थापित करताना हे नियम लागू केले जातात. पेन्शन फंड.

2. या विनियमांच्या उद्देशांसाठी, आर्थिक गुंतवणूक म्हणून लेखांकनासाठी मालमत्ता स्वीकारण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अधिकाराच्या अस्तित्वाची पुष्टी करणाऱ्या योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या दस्तऐवजांची उपलब्धता आणि या अधिकारातून उद्भवणारे निधी किंवा इतर मालमत्ता प्राप्त करणे;
- आर्थिक गुंतवणुकीशी संबंधित आर्थिक जोखमींच्या संघटनेत संक्रमण (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदार दिवाळखोरीचा धोका, तरलता जोखीम इ.);
- भविष्यात संस्थेला व्याज, लाभांश किंवा त्यांच्या मूल्यात वाढ (विक्री (विमोचन) किंमत आणि त्याची खरेदी यांच्यातील फरकाच्या स्वरूपात आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणण्याची क्षमता त्याच्या देवाणघेवाणीचा परिणाम म्हणून मूल्य, संस्थेच्या दायित्वांची परतफेड करण्यासाठी वापर, वर्तमान बाजार खर्चात वाढ इ.).

3. संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश होतो: राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज, इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज, कर्ज सिक्युरिटीजसह ज्यामध्ये परतफेडीची तारीख आणि किंमत निर्धारित केली जाते (बॉन्ड्स, बिले); इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये योगदान (उपकंपनी आणि अवलंबून व्यावसायिक कंपन्यांसह); इतर संस्थांना दिलेली कर्जे, पतसंस्थेतील ठेवी, दाव्यांच्या असाइनमेंटच्या आधारे मिळवलेली प्राप्ती इ.

या नियमांच्या उद्देशांसाठी, एका साध्या भागीदारी करारांतर्गत भागीदार संस्थेचे योगदान देखील आर्थिक गुंतवणुकीचा भाग म्हणून विचारात घेतले जाते.

संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीत हे समाविष्ट नाही:

त्यानंतरच्या पुनर्विक्रीसाठी किंवा रद्द करण्यासाठी शेअरधारकांकडून संयुक्त स्टॉक कंपनीने खरेदी केलेले स्वतःचे शेअर्स;
- विक्री केलेल्या वस्तू, उत्पादने, केलेले कार्य, प्रदान केलेल्या सेवांसाठी देय देताना संस्थेने-विक्रेत्याला बिल जारीकर्त्याद्वारे जारी केलेले विनिमय बिल;
- संस्थेची रिअल इस्टेट आणि इतर मालमत्तेतील गुंतवणूक ज्याचे मूर्त स्वरूप आहे, संस्थेने उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने तात्पुरत्या वापरासाठी (तात्पुरता ताबा आणि वापर) फीसाठी प्रदान केले आहे;
- मौल्यवान धातू, दागिने, कलाकृती आणि इतर तत्सम मौल्यवान वस्तू सामान्य क्रियाकलापांव्यतिरिक्त इतर हेतूंसाठी मिळवलेल्या.

4. ज्या मालमत्तांना मूर्त स्वरूप आहे, जसे की स्थिर मालमत्ता, यादी, तसेच अमूर्त मालमत्ता या आर्थिक गुंतवणूक नसतात.

5. आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा एकक संस्थेद्वारे स्वतंत्रपणे अशा प्रकारे निवडले जाते की या गुंतवणुकीबद्दल संपूर्ण आणि विश्वासार्ह माहिती तयार करणे, तसेच त्यांची उपलब्धता आणि हालचालींवर योग्य नियंत्रण करणे सुनिश्चित करणे. आर्थिक गुंतवणुकीचे स्वरूप, त्यांचे संपादन आणि वापराचा क्रम यावर अवलंबून, आर्थिक गुंतवणुकीचे एकक मालिका, बॅच इ. असू शकते. आर्थिक गुंतवणुकीचा एकसंध संच.

6. संस्था आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषणात्मक हिशेब ठेवते अशा प्रकारे आर्थिक गुंतवणुकीच्या लेखा एककांची माहिती प्रदान करते आणि ज्या संस्थांमध्ये ही गुंतवणूक केली जाते (रोखरे जारीकर्ते, इतर संस्था ज्यात संस्था सहभागी आहे, कर्ज घेणारी संस्था इ.).

सरकारी सिक्युरिटीज आणि अकाउंटिंगसाठी स्वीकारलेल्या इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीजसाठी, विश्लेषणात्मक अकाउंटिंगमध्ये किमान खालील माहिती असणे आवश्यक आहे: जारीकर्त्याचे नाव आणि सिक्युरिटीचे नाव, संख्या, मालिका इ., नाममात्र किंमत, खरेदी किंमत, खरेदीशी संबंधित खर्च सिक्युरिटीज, एकूण प्रमाण, खरेदीची तारीख, विक्री किंवा इतर विल्हेवाटीची तारीख, साठवण ठिकाण.

संस्था विश्लेषणात्मक लेखांकनामध्ये संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीबद्दल अतिरिक्त माहिती तयार करू शकते, ज्यामध्ये त्यांच्या गटांनुसार (प्रकार).

7. मूल्यांकनाची वैशिष्ट्ये आणि वित्तीय स्टेटमेंट्समध्ये अवलंबून असलेल्या व्यावसायिक कंपन्यांमधील आर्थिक गुंतवणुकीची माहिती उघड करण्यासाठी अतिरिक्त नियम लेखासंबंधी स्वतंत्र नियामक कायद्याद्वारे स्थापित केले जातात.

II. आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रारंभिक मूल्यांकन

8. आर्थिक गुंतवणुकी त्यांच्या मूळ खर्चावर लेखाकरिता स्वीकारल्या जातात.

9. मूल्यवर्धित कर आणि इतर परतावा करण्यायोग्य कर (रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांशिवाय) शुल्कापोटी अधिग्रहित केलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत त्यांच्या संपादनासाठी संस्थेच्या वास्तविक खर्चाची रक्कम म्हणून ओळखली जाते. कर आणि फी वर).

आर्थिक गुंतवणुकीच्या रूपात मालमत्ता संपादन करण्याच्या वास्तविक किंमती आहेत:

विक्रेत्याला करारानुसार देय रक्कम;
- या मालमत्तेच्या संपादनाशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवांसाठी संस्था आणि इतर व्यक्तींना दिलेली रक्कम. जर एखाद्या संस्थेला आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाबाबत निर्णय घेण्याशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवा प्रदान केल्या गेल्या असतील आणि संस्था अशा संपादनावर निर्णय घेत नसेल, तर या सेवांची किंमत व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांमध्ये समाविष्ट केली जाते ( इतर खर्चाचा भाग म्हणून) किंवा आर्थिक गुंतवणूक खरेदी न करण्याचा निर्णय घेतल्यावर त्या अहवाल कालावधीच्या ना-नफा संस्थेच्या खर्चात वाढ;
- मध्यस्थ संस्था किंवा अन्य व्यक्तीला दिलेला मोबदला ज्याद्वारे आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्ता प्राप्त केली गेली;
- आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेच्या संपादनाशी थेट संबंधित इतर खर्च.

उधार घेतलेल्या निधीचा वापर करून आर्थिक गुंतवणूक खरेदी करताना, प्राप्त कर्ज आणि कर्जाची किंमत लेखा नियमानुसार विचारात घेतली जाते "संस्थेचे खर्च" PBU 10/99, रशियन फेडरेशन एन 33n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर. (रशियन फेडरेशन नोंदणी N 1790 च्या न्याय मंत्रालयाकडे नोंदणीकृत) , आणि लेखा नियम "कर्ज आणि क्रेडिट्ससाठी लेखा आणि त्यांना सेवा देण्याच्या खर्च" PBU 15/01, रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर N 60n (रशियन फेडरेशनच्या न्याय मंत्रालयाच्या पत्रानुसार N 07/8985-UD आदेशाला राज्य नोंदणीची आवश्यकता नाही).

सामान्य आणि इतर तत्सम खर्च आर्थिक गुंतवणुकींच्या संपादनाच्या वास्तविक खर्चामध्ये समाविष्ट केले जात नाहीत, जेव्हा ते थेट आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाशी संबंधित असतात.

10. वगळलेले. - रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश एन 156n.

11. जर सिक्युरिटीज सारख्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनासाठी (विक्रेत्याला केलेल्या करारानुसार दिलेली रक्कम वगळता) खर्चाची रक्कम विक्रेत्याला केलेल्या करारानुसार भरलेल्या रकमेच्या तुलनेत नगण्य असेल तर, संस्थेने लेखांकनासाठी निर्दिष्ट सिक्युरिटीज स्वीकारल्या गेलेल्या अहवाल कालावधीसह, संस्थेचे इतर खर्च म्हणून अशा खर्चांना ओळखण्याचा अधिकार.

12. एखाद्या संस्थेच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये योगदान म्हणून केलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत, रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे अन्यथा प्रदान केल्याशिवाय, संस्थेच्या संस्थापकांनी (सहभागी) मान्य केलेले त्यांचे आर्थिक मूल्य म्हणून ओळखले जाते. .

13. एखाद्या संस्थेद्वारे विनामूल्य प्राप्त झालेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत, जसे की सिक्युरिटीज, म्हणून ओळखली जाते:

लेखांकनासाठी स्वीकृतीच्या तारखेनुसार त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य. या विनियमांच्या उद्देशांसाठी, सिक्युरिटीजचे वर्तमान बाजार मूल्य म्हणजे सिक्युरिटीज मार्केटवरील ट्रेडिंगच्या आयोजकाने विहित पद्धतीने मोजलेली त्यांची बाजार किंमत;
- मिळालेल्या सिक्युरिटीजच्या अकाऊंटिंगसाठी स्वीकृती झाल्याच्या तारखेला त्यांच्या विक्रीच्या परिणामी प्राप्त होऊ शकणाऱ्या निधीची रक्कम - सिक्युरिटीजसाठी ज्यासाठी सिक्युरिटीज मार्केटवरील ट्रेडिंगच्या आयोजकाद्वारे बाजारभावाची गणना केली जात नाही.

14. गैर-मौद्रिक मार्गाने दायित्वे (पेमेंट) ची पूर्तता प्रदान करणाऱ्या करारांतर्गत अधिग्रहित केलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत संस्थेद्वारे हस्तांतरित किंवा हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य म्हणून ओळखली जाते. एखाद्या संस्थेद्वारे हस्तांतरित केलेल्या किंवा हस्तांतरित करायच्या मालमत्तेचे मूल्य, तुलनात्मक परिस्थितीत, संस्था सामान्यतः समान मालमत्तेचे मूल्य ठरवते त्या किंमतीच्या आधारावर स्थापित केले जाते.

एखाद्या संस्थेद्वारे हस्तांतरित केलेल्या किंवा हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेचे मूल्य निर्धारित करणे अशक्य असल्यास, गैर-मौद्रिक मार्गाने दायित्वे (देयक) पूर्ण करण्यासाठी प्रदान केलेल्या करारांनुसार संस्थेद्वारे प्राप्त झालेल्या आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य खर्चाच्या आधारावर निर्धारित केले जाते. ज्यावर तुलनात्मक परिस्थितीत समान आर्थिक गुंतवणूक केली जाते.

15. साध्या भागीदारी करारांतर्गत भागीदार संस्थेच्या योगदानामध्ये योगदान दिलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत हे त्यांचे आर्थिक मूल्य म्हणून ओळखले जाते, ज्यावर भागीदारांनी साध्या भागीदारी करारामध्ये सहमती दर्शविली आहे.

16. वगळलेले. - रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा आदेश एन 156n.

17. ज्या सिक्युरिटीज मालकीच्या, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा परिचालन व्यवस्थापनाच्या अधिकाराने संस्थेशी संबंधित नाहीत, परंतु कराराच्या अटींनुसार त्यांचा वापर किंवा विल्हेवाट लावल्या जात आहेत, त्या करारामध्ये प्रदान केलेल्या मूल्यांकनामध्ये लेखाकरिता स्वीकारल्या जातात.

III. आर्थिक गुंतवणुकीचे त्यानंतरचे मूल्यांकन

18. आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत ज्यावर ते अकाउंटिंगसाठी स्वीकारले जातात ते कायद्याने आणि या नियमांद्वारे स्थापित प्रकरणांमध्ये बदलू शकतात.

19. त्यानंतरच्या मूल्यांकनाच्या हेतूंसाठी, आर्थिक गुंतवणूक दोन गटांमध्ये विभागली गेली आहे:

आर्थिक गुंतवणूक ज्यासाठी सध्याचे बाजार मूल्य या विनियमांद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केले जाऊ शकते आणि आर्थिक गुंतवणूक ज्यासाठी त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केलेले नाही.
- सार्वजनिकरित्या ठेवलेल्या सिक्युरिटीज जारी करणाऱ्यांचा अपवाद वगळता, लहान व्यवसायांना या नियमांद्वारे स्थापित केलेल्या वित्तीय गुंतवणुकीसाठी ज्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केलेले नाही अशा सर्व आर्थिक गुंतवणुकीचे त्यानंतरचे मूल्यांकन करण्याचा अधिकार आहे.

20. ज्या वित्तीय गुंतवणुकीसाठी वर्तमान बाजार मूल्य विहित पद्धतीने निर्धारित केले जाऊ शकते ते मागील अहवाल तारखेनुसार त्यांचे मूल्यांकन समायोजित करून वर्तमान बाजार मूल्यावर अहवाल वर्षाच्या शेवटी वित्तीय स्टेटमेंटमध्ये परावर्तित केले जाते.

संस्था हे समायोजन मासिक किंवा त्रैमासिक करू शकते.

अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्यानुसार आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे पूर्वीचे मूल्यांकन यातील फरक व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांना (इतर उत्पन्न किंवा खर्चाचा भाग म्हणून) किंवा उत्पन्नात वाढ किंवा आर्थिक गुंतवणूक खात्याच्या पत्रव्यवहारात ना-नफा संस्थेचे खर्च.

21. ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही ते त्यांच्या मूळ किमतीवर अहवाल देण्याच्या तारखेनुसार लेखा आणि वित्तीय विवरणांमध्ये प्रतिबिंबित होण्याच्या अधीन आहेत.

22. कर्ज सिक्युरिटीजसाठी ज्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, संस्थेला त्यांच्या परिचलन कालावधीत प्रारंभिक किंमत आणि नाममात्र मूल्य यांच्यातील फरक समान रीतीने श्रेय देण्याची परवानगी आहे, कारण इश्यूच्या अटींनुसार त्यांना उत्पन्न देय आहे. , व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांवर (इतर उत्पन्न किंवा खर्चाचा भाग म्हणून) किंवा ना-नफा संस्थेच्या खर्चात घट किंवा वाढ.

23. डेट सिक्युरिटीज आणि मंजूर कर्जांसाठी, एखादी संस्था सवलतीच्या मूल्यावर त्यांचे मूल्यांकन करू शकते. या प्रकरणात, कोणत्याही लेखा नोंदी केल्या जात नाहीत.

संस्थेने गणना वाजवी असल्याचा पुरावा प्रदान करणे आवश्यक आहे.

24. या विनियमांच्या आवश्यकतांच्या आधारे निर्धारित केलेल्या खर्चावर अहवालाच्या तारखेनुसार आर्थिक गुंतवणूक ताळेबंदात दिसून येते.

जर सध्याचे बाजार मूल्य पूर्वी मूल्य असलेल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या वस्तूसाठी निर्धारित केले जात नसेल तर, आर्थिक गुंतवणुकीची अशी वस्तु त्याच्या शेवटच्या मूल्यांकनाच्या मूल्यावर आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये दिसून येते.

IV. आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावणे

25. आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट या नियमांच्या परिच्छेद 2 मध्ये दिलेल्या लेखासाठी त्यांच्या स्वीकृतीसाठी अटी एक-वेळ संपुष्टात आणल्याच्या तारखेला संस्थेच्या लेखा रेकॉर्डमध्ये ओळखली जाते.

आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट पूर्तता, विक्री, नि:शुल्क हस्तांतरण, इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलामध्ये योगदानाच्या स्वरूपात हस्तांतरण, साध्या भागीदारी करारांतर्गत योगदानाच्या खात्यावर हस्तांतरण, इत्यादी प्रकरणांमध्ये होते.

26. आर्थिक गुंतवणूक म्हणून हिशेबासाठी स्वीकारलेल्या मालमत्तेची विल्हेवाट लावताना, ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, त्याचे मूल्य खालीलपैकी एका प्रकारे निर्धारित केलेल्या मूल्यांकनाच्या आधारे निर्धारित केले जाते:

आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक अकाउंटिंग युनिटच्या प्रारंभिक खर्चावर; सरासरी प्रारंभिक खर्चावर;
- पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूळ किमतीवर (FIFO पद्धत).

आर्थिक गुंतवणुकीच्या गटासाठी (प्रकार) विनिर्दिष्ट पद्धतींपैकी एकाचा वापर लेखा धोरणांच्या वापरामध्ये सातत्य ठेवण्याच्या गृहीतकावर आधारित आहे.

आर्थिक गुंतवणुकीचे जाहिरात लेखांकन.

28. सरासरी प्रारंभिक खर्चावर विल्हेवाट लावल्यावर संस्थेद्वारे सिक्युरिटीजचे मूल्य केले जाऊ शकते, जे प्रत्येक प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी त्यांच्या परिमाणानुसार सिक्युरिटीजच्या प्रकाराची प्रारंभिक किंमत विभागून भागाकार म्हणून निर्धारित केले जाते, अनुक्रमे प्रारंभिक किंमत आणि महिन्याच्या सुरुवातीला शिल्लक रक्कम आणि दिलेल्या महिन्यात मिळालेल्या सिक्युरिटीज.

29. पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या (FIFO पद्धत) ऐतिहासिक किंमतीचे मूल्यमापन या गृहीतावर आधारित आहे की सिक्युरिटीज त्यांच्या संपादनाच्या (पावती) क्रमाने एक महिना किंवा दुसऱ्या कालावधीत राइट ऑफ केल्या जातात, उदा. राइट ऑफ करायच्या पहिल्या सिक्युरिटीजचे मूल्य महिन्याच्या सुरूवातीला सूचीबद्ध केलेल्या सिक्युरिटीजची मूळ किंमत लक्षात घेऊन, पहिल्या अधिग्रहणाच्या सिक्युरिटीजच्या मूळ किमतीवर असणे आवश्यक आहे. ही पद्धत लागू करताना, महिन्याच्या शेवटी शिल्लक असलेल्या सिक्युरिटीजचे मूल्यांकन नवीनतम अधिग्रहणांच्या मूळ किमतीवर केले जाते आणि विकल्या गेलेल्या सिक्युरिटीजची किंमत आधीच्या अधिग्रहणांची किंमत विचारात घेते.

30. आर्थिक गुंतवणूक म्हणून हिशेबासाठी स्वीकारलेल्या मालमत्तेची विल्हेवाट लावताना, ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाते, त्यांचे मूल्य नवीनतम मूल्यांकनाच्या आधारे संस्थेद्वारे निर्धारित केले जाते.

31. अहवाल वर्षात आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक गटासाठी (प्रकार) एक मूल्यांकन पद्धत वापरली जाते.

32. अहवाल कालावधीच्या शेवटी आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन त्यांच्या विल्हेवाटीवर आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन करण्यासाठी स्वीकारलेल्या पद्धतीनुसार केले जाते, उदा. सध्याच्या बाजार मूल्यावर, आर्थिक गुंतवणुकीच्या प्रत्येक लेखा युनिटच्या मूळ किमतीवर, सरासरी मूळ किमतीवर, पहिल्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूळ किमतीवर (FIFO पद्धत).

33. आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावताना मूल्यमापन पद्धतींच्या वापराची उदाहरणे या नियमांच्या परिशिष्टात दिली आहेत.

V. आर्थिक गुंतवणुकीवरील उत्पन्न आणि खर्च

34. रशियन फेडरेशन एन 32n च्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या लेखा नियमांनुसार "संस्थेचे उत्पन्न" पीबीयू 9/99 नुसार सामान्य क्रियाकलाप किंवा इतर उत्पन्नातून आर्थिक गुंतवणुकीचे उत्पन्न म्हणून ओळखले जाते (यासह नोंदणीकृत रशियन फेडरेशनचे न्याय मंत्रालय नोंदणी क्रमांक 1791) .

35. संस्थेद्वारे इतर संस्थांना कर्जाच्या तरतूदीशी संबंधित खर्च संस्थेचे इतर खर्च म्हणून ओळखले जातात.

36. एखाद्या संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकींच्या सर्व्हिसिंगशी संबंधित खर्च, जसे की आर्थिक गुंतवणूक साठवण्यासाठी बँक आणि/किंवा डिपॉझिटरी सेवांसाठी पेमेंट, सिक्युरिटीज खात्यातून उतारा प्रदान करणे इत्यादी, संस्थेचे इतर खर्च म्हणून ओळखले जातात.

सहावा. आर्थिक गुंतवणुकीत बिघाड

37. आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात सतत लक्षणीय घट ज्यासाठी त्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही, संस्थेला या आर्थिक गुंतवणुकीतून त्याच्या क्रियाकलापांच्या सामान्य परिस्थितीत मिळणाऱ्या आर्थिक लाभांच्या रकमेपेक्षा कमी, हे घसारा म्हणून ओळखले जाते. आर्थिक गुंतवणूक. या प्रकरणात, संस्थेच्या गणनेच्या आधारे, आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य निर्धारित केले जाते, त्यांच्या मूल्यामधील फरक ज्यावर ते लेखा (लेखा मूल्य) आणि अशा कपातीच्या रकमेमध्ये प्रतिबिंबित होतात.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात स्थिर घट खालील अटींच्या एकाच वेळी उपस्थितीद्वारे दर्शविली जाते:

अहवालाच्या तारखेला आणि मागील अहवालाच्या तारखेला, लेखा मूल्य त्यांच्या अंदाजे मूल्यापेक्षा लक्षणीय आहे;
- अहवाल वर्षात, आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य केवळ त्याच्या घटण्याच्या दिशेने लक्षणीय बदलले;
- अहवालाच्या तारखेला असा कोणताही पुरावा नाही की भविष्यात या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अंदाजे मूल्यात लक्षणीय वाढ शक्य आहे.

आर्थिक गुंतवणुकीत बिघाड होऊ शकतो अशा परिस्थितीची उदाहरणे आहेत:

कर्ज करारांतर्गत संस्थेच्या किंवा तिच्या कर्जदाराच्या मालकीच्या सिक्युरिटीज जारी करणारी संस्था दिवाळखोरीची चिन्हे आहेत किंवा त्यांना दिवाळखोर घोषित केले आहे;
- सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये समान सिक्युरिटीजसह त्यांच्या पुस्तक मूल्यापेक्षा लक्षणीयरीत्या कमी किमतीत लक्षणीय व्यवहार करणे;
- भविष्यात या उत्पन्नात आणखी घट होण्याची उच्च संभाव्यता असलेल्या व्याज किंवा लाभांशाच्या स्वरूपात आर्थिक गुंतवणुकीतून उत्पन्नात अनुपस्थिती किंवा लक्षणीय घट इ.

38. आर्थिक गुंतवणुकीचे अवमूल्यन होऊ शकते अशी परिस्थिती उद्भवल्यास, संस्थेने आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात शाश्वत घट होण्यासाठी परिस्थितीचे अस्तित्व तपासले पाहिजे.

ही तपासणी या नियमांच्या परिच्छेद 37 मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या संस्थेच्या सर्व आर्थिक गुंतवणुकीसाठी केली जाते, ज्यासाठी कमजोरीची चिन्हे आहेत.

जर कमजोरी चाचणी आर्थिक गुंतवणुकीच्या मूल्यात सतत लक्षणीय घट झाल्याची पुष्टी करते, तर संस्था पुस्तक मूल्य आणि अशा आर्थिक गुंतवणुकीचे अंदाजे मूल्य यांच्यातील फरकाच्या रकमेमध्ये आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव ठेवते.

च्या खर्चावर एक व्यावसायिक संस्था निर्दिष्ट राखीव तयार करते आर्थिक परिणामसंस्था (इतर खर्चाचा भाग म्हणून), आणि ना-नफा - वाढलेल्या खर्चामुळे.

आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये, अशा आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य त्यांच्या अवमूल्यनासाठी तयार केलेल्या राखीव रकमेच्या वजा पुस्तक मूल्यावर दर्शवले जाते.

आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेची तपासणी अहवाल वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंत वर्षातून किमान एकदा केली जाते, जर दोषाची चिन्हे असतील तर. संस्थेला अंतरिम आर्थिक स्टेटमेन्टच्या अहवालाच्या तारखांना ही तपासणी करण्याचा अधिकार आहे.

संस्थेने या तपासणीच्या निकालांची पुष्टी प्रदान करणे आवश्यक आहे.

39. जर, आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेच्या लेखापरीक्षणाच्या परिणामांवर आधारित, त्यांच्या अंदाजे मूल्यात आणखी घट दिसून आली, तर आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी पूर्वी तयार केलेल्या राखीव रकमेची रक्कम आर्थिक गुंतवणुकीतील वाढ आणि घट यांच्यासाठी समायोजित केली जाते. व्यावसायिक संस्थेचा परिणाम (इतर खर्चाचा भाग म्हणून) किंवा ना-नफा संस्थेच्या खर्चात वाढ.

जर, आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेच्या तपासणीच्या परिणामी, त्यांच्या अंदाजे मूल्यात वाढ दिसून आली, तर आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी पूर्वी तयार केलेल्या राखीव रकमेची रक्कम व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामात घट आणि वाढीसाठी समायोजित केली जाते. (इतर उत्पन्नाचा भाग म्हणून) किंवा ना-नफा संस्थेच्या खर्चात घट.

40. जर, उपलब्ध माहितीच्या आधारे, संस्थेने असा निष्कर्ष काढला की आर्थिक गुंतवणूक यापुढे मूल्यातील टिकाऊ लक्षणीय घट, तसेच आर्थिक गुंतवणुकीची विल्हेवाट लावण्यासाठी निकषांची पूर्तता करत नाही, ज्याचे अंदाजे मूल्य गणनेमध्ये समाविष्ट होते. आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव, निर्दिष्ट आर्थिक गुंतवणुकीसाठी पूर्वी तयार केलेल्या राखीव रकमेचा समावेश एखाद्या व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांमध्ये (इतर उत्पन्नाचा भाग म्हणून) किंवा ना-नफा संस्थेतील खर्च कमी करण्यासाठी केला जातो. वर्षाचा शेवट किंवा अहवाल कालावधी जेव्हा निर्दिष्ट आर्थिक गुंतवणूकीची विल्हेवाट लावली गेली.

VII. आर्थिक स्टेटमेन्टमधील माहितीचे प्रकटीकरण

41. आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये, आर्थिक गुंतवणुकीला मुदतपूर्ती कालावधी (परिपक्वता) अल्प-मुदतीच्या आणि दीर्घ-मुदतीत विभागणीसह सादर करणे आवश्यक आहे.

42. आर्थिक विवरणांमध्ये, भौतिकतेची आवश्यकता लक्षात घेऊन, किमान खालील माहिती प्रकटीकरणाच्या अधीन आहे:

गटांद्वारे (प्रकार) विल्हेवाट लावल्यावर आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती;
- त्यांच्या विल्हेवाटीवर आर्थिक गुंतवणूकीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धतींमधील बदलांचे परिणाम;
- आर्थिक गुंतवणुकीचे मूल्य ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकते आणि आर्थिक गुंतवणूक ज्यासाठी वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले जाऊ शकत नाही;
- अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्य आणि आर्थिक गुंतवणुकीचे पूर्वीचे मूल्यमापन ज्याद्वारे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले गेले होते;
- कर्ज सिक्युरिटीजसाठी ज्यांचे वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित केले गेले नाही - या नियमांच्या परिच्छेद 22 द्वारे स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार जमा केलेले प्रारंभिक मूल्य आणि त्यांच्या परिसंचरण कालावधी दरम्यान नाममात्र मूल्यांमधील फरक;
- तारणांचे मूल्य आणि प्रकार आणि संपार्श्विकांसह इतर आर्थिक गुंतवणूक;
- सेवानिवृत्त सिक्युरिटीजची किंमत आणि प्रकार आणि इतर संस्था किंवा व्यक्तींना (विक्री वगळता) हस्तांतरित केलेली इतर आर्थिक गुंतवणूक;
- आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव डेटा, जे सूचित करते: आर्थिक गुंतवणुकीचा प्रकार, अहवाल वर्षात तयार केलेल्या राखीव रकमेची रक्कम, अहवाल कालावधीची इतर उत्पन्न म्हणून ओळखली जाणारी राखीव रक्कम; अहवाल वर्षात वापरलेली राखीव रक्कम;
- कर्ज सिक्युरिटीज आणि प्रदान केलेल्या कर्जांसाठी - सवलतीच्या मूल्यावर त्यांच्या मूल्यांकनावरील डेटा, त्यांच्या सवलतीच्या मूल्याच्या मूल्यावर, वापरलेल्या सवलतीच्या पद्धतींवर (बॅलन्स शीट आणि नफा आणि तोटा स्टेटमेंटमधील नोट्समध्ये उघड केले आहे).

सध्याची आर्थिक गुंतवणूक

व्यावहारिक पैलूमध्ये गुंतवणुकीचे सार प्रकट करण्यापूर्वी, आपण लक्ष्य गुणधर्मानुसार त्यांच्या वर्गीकरणाकडे लक्ष दिले पाहिजे:

1. आर्थिक गुंतवणूक (विभाजीत, बदल्यात, चालू आणि दीर्घकालीन);
2. भांडवली गुंतवणूक;
3. उलाढालीत गुंतवणूक.

आर्थिक आणि भांडवली गुंतवणूक दीर्घकालीन गुंतवणुकीसाठी खात्यांच्या तीन गटांद्वारे दर्शविली जाते:

1. खाते 14 तीन उप-खात्यांसह "दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक";
2. खाते 35 "चालू आर्थिक गुंतवणूक" दोन उप-खात्यांसह;
3. खाते 15 "भांडवली गुंतवणूक", पाच उप-खात्यांसह.

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक हे खालील प्रकारचे गुंतवणूक आहेत:

1. दीर्घकालीन कर्ज रोख्यांचे संपादन,
2. इक्विटी सिक्युरिटीज - ​​शेअर्सच्या अधिग्रहणासह इतर उद्योगांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये गुंतवणूक,
3. इतर उद्योगांना दीर्घकालीन कर्ज प्रदान करणे.

सध्याची आर्थिक गुंतवणूक खालील प्रकारच्या गुंतवणुकीचे प्रतिनिधित्व करते:

1. अल्पकालीन कर्ज रोख्यांचे संपादन;
2. पुढील विक्रीच्या उद्देशाने इक्विटी सिक्युरिटीज (शेअर्स) चे अधिग्रहण;
3. इतर उद्योगांना अल्पकालीन कर्ज प्रदान करणे.

गुंतवणूक लेखा पद्धतीमध्ये, अंतर्गत गुंतवणूक म्हणून भांडवली गुंतवणुकीचा लेखाजोखा आणि इतर संस्थांच्या क्रियाकलापांमधील गुंतवणूक म्हणून आर्थिक गुंतवणुकीचा लेखाजोखा यामध्ये फरक स्पष्टपणे दिसून येतो.

भांडवली गुंतवणूक खाते (15) चालू नसलेल्या मालमत्तेच्या संपादनासाठी खर्चाचे प्रतिनिधित्व करते, भविष्यातील स्थिर मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत किंवा अमूर्त मालमत्ता त्यावर तयार केली जाते आणि आर्थिक गुंतवणूक खाते (14, 35) आधीच स्थापित केलेल्या गुंतवणुकीचे प्रतिनिधित्व करते. जे कंपनीला गुंतवणूक उत्पन्न आणण्यासाठी सज्ज आहेत.

उलाढालीतील गुंतवणूक वर्तमान मालमत्तेद्वारे ताळेबंदावर दर्शविली जाते. त्यानुसार, एकत्रितपणे घेतलेल्या सर्व चालू मालमत्ता खात्यांची शिल्लक एंटरप्राइझकडे सध्या असलेल्या कार्यरत भांडवलाची (स्वतःची आणि कर्ज घेतलेली) रक्कम दर्शवते. चालू मालमत्तेचा लेखाजोखा मांडण्याची पद्धत या पुस्तकाच्या इतर विभागांमध्ये स्पष्ट केली आहे.

दीर्घकालीन आणि सध्याची आर्थिक गुंतवणूक केवळ गुंतवणुकीच्या निकडीत भिन्न असल्याने, आम्ही त्यांचा एक गट म्हणून विचार करू.

दीर्घकालीन आणि सध्याची दोन्ही आर्थिक गुंतवणूक दुसऱ्या एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांमध्ये एका एंटरप्राइझच्या विविध प्रकारच्या सहभागाचे प्रतिबिंबित करते. या सहभागाचे पुरावे देणाऱ्या दस्तऐवजांना आर्थिक साधने म्हणतात. आर्थिक साधने प्राथमिक आणि दुय्यम (डेरिव्हेटिव्ह) असू शकतात. उदाहरणार्थ, शेअर्स ही प्राथमिक आर्थिक साधने आहेत आणि स्टॉक पर्याय दुय्यम किंवा डेरिव्हेटिव्ह आहेत. व्युत्पन्न आर्थिक साधने अधिक सामान्यतः डेरिव्हेटिव्ह म्हणून ओळखली जातात.

दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक म्हणजे इतर उद्योगांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये दीर्घकालीन गुंतवणूक आणि गुंतवणूक उत्पन्न मिळविण्यासाठी उद्योगांना दीर्घकालीन कर्जाची तरतूद.

इतर उद्योगांमध्ये त्याच्या मालमत्तेची गुंतवणूक करून, गुंतवणूकदार त्यांना अंतर्गत उपभोग किंवा शोषणाच्या उद्देशाने असलेल्या संसाधनांमध्ये मोजणे थांबवतो आणि त्यांना "गुंतवणूक" नावाने एकत्रित केलेल्या मालमत्तेचा एक अवैयक्तिक संच म्हणून मोजू लागतो. म्हणजेच, गुंतवणुकीच्या क्षणापासून, ते यापुढे गुंतवणूक करणाऱ्या एंटरप्राइझसाठी त्याच्या इमारती, संरचना, उपकरणे, रोख किंवा राखीव नसतात, परंतु, त्यांचे स्वरूप विचारात न घेता, ते शेअर्स, शेअर्स (शेअर्स), मंजूर कर्जांचे प्रतिनिधित्व करतात. या क्षणापासून, या इमारती, संरचना, उपकरणे, रोख रक्कम आणि दुसऱ्या एंटरप्राइझचे साठे आहेत - एक गुंतवणूक वस्तू, जिथे त्यांचा वापर केला जातो (वापरला जातो, शोषण केला जातो), या मालमत्ता हळूहळू इतर स्वरूपात बदलल्या जातात आणि एक विशिष्ट सर्किट बनवतात.

दुसऱ्या एंटरप्राइझमध्ये गुंतवणूक केलेली (गुंतवलेली) संसाधने गुंतवणूकदाराच्या आर्थिक मालमत्तेचे प्रतिनिधित्व करतात आणि गुंतवणूक ही आर्थिक साधने असल्याचा पुरावा देणारी कागदपत्रे. दुसरीकडे, एंटरप्राइझच्या ताळेबंदावर - गुंतवणूक ऑब्जेक्ट, ही संसाधने, पूर्णपणे परिभाषित प्रकारच्या मालमत्ता म्हणून विचारात घेतली जातात, त्यांच्या एकूण मूल्यामध्ये गुंतवणूकदार एंटरप्राइझची गुंतवणूक मालमत्ता आहे.

सध्याची आर्थिक गुंतवणूक इतर उपक्रमांच्या क्रियाकलापांमधील अल्प-मुदतीच्या गुंतवणुकीचे प्रतिनिधित्व करते आणि गुंतवणुकीचे उत्पन्न मिळविण्यासाठी (12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी) किंवा पुढील पुनर्विक्रीच्या उद्देशाने उपक्रमांना अल्प-मुदतीच्या कर्जाची तरतूद करतात. आर्थिक साधने.

भांडवली गुंतवणूक ही खालील प्रकारच्या गुंतवणूक आहेत:

1. स्थिर मालमत्तेच्या संपादनासाठी खर्च: इमारती, उपकरणे, वाहन, जमीन भूखंड, कार्यरत आणि उत्पादक पशुधन;
2. देखभालीसह इतर मूर्त टिकाऊ वस्तूंच्या संपादनासाठी खर्च भांडवल बांधकाम, डिझाइन, सर्वेक्षण आणि भूवैज्ञानिक अन्वेषण कार्य;
3. अमूर्त मालमत्तेच्या संपादनासाठी खर्च.

भांडवली गुंतवणूक खाती, एकीकडे, भांडवली मालमत्तेच्या संपादनासाठी खर्चाची संपूर्णता प्रतिबिंबित करतात, अशा प्रकारे त्यांची प्रारंभिक किंमत तयार करतात, दुसरीकडे, मूर्त (किंवा अमूर्त) वस्तू ज्या अद्याप कार्यान्वित केल्या गेल्या नाहीत, ज्या असू शकतात. अगदी अपूर्ण अवस्थेतही विनामूल्य विकले किंवा हस्तांतरित केले.

भांडवली गुंतवणुकीचे विश्लेषणात्मक लेखांकन बांधकाम आणि अचल मालमत्तेच्या संपादनाशी संबंधित खर्चाच्या बाबीनुसार केले जाते - बांधकामाधीन किंवा अधिग्रहित केलेल्या प्रत्येक वस्तूसाठी. त्याच वेळी, विश्लेषणात्मक लेखांकनाच्या बांधकामाने यासाठीच्या खर्चावरील डेटा प्राप्त करण्याची क्षमता प्रदान केली पाहिजे: बांधकाम कामे, स्थिर मालमत्तेची पुनर्रचना आणि आधुनिकीकरण, ड्रिलिंग ऑपरेशन्स, उपकरणांची स्थापना, डिझाइन आणि सर्वेक्षणाचे काम, इतर खर्च भांडवली गुंतवणूकनॉन-करंट मूर्त मालमत्तेमध्ये, तसेच अमूर्त मालमत्ता प्राप्त करण्यासाठी आणि तयार करण्याच्या खर्चात - प्रत्येक अधिग्रहित वस्तूसाठी. कार्यरत आणि उत्पादक पशुधनाच्या संपादनासाठी विश्लेषणात्मक लेखांकनाने मुख्य कळपाच्या निर्मितीशी संबंधित खर्चाचा डेटा मिळविण्याची संधी दिली पाहिजे - प्राण्यांच्या प्रकारानुसार: मोठे गाई - गुरे, डुक्कर, मेंढ्या, घोडे इ.

आर्थिक गुंतवणुकीचा धोका

आर्थिक व्यवस्थापनातील जोखीम आणि उत्पन्न या दोन परस्परसंबंधित श्रेणी मानल्या जातात. "जोखीम" या संकल्पनेच्या वेगवेगळ्या व्याख्या आहेत.

सर्वात मध्ये सामान्य दृश्यजोखीम हे अंदाजित पर्यायाच्या तुलनेत नुकसान किंवा उत्पन्न गमावण्याची संभाव्यता म्हणून समजले जाते.

विशेषतः, जोखीम विशिष्ट आर्थिक नुकसानाची पातळी म्हणून परिभाषित केली जाऊ शकते. नुकसान खालीलप्रमाणे व्यक्त केले जाऊ शकते:

अ) ध्येय साध्य न करण्याची शक्यता;
ब) अंदाजित निकालाची अनिश्चितता;
c) अंदाजित परिणामाचे मूल्यांकन करण्याची आत्मीयता.

मोठ्या नुकसानाशी संबंधित असलेली सुरक्षितता धोकादायक मानली जाते. असे मानले जाते की सरकारी रोख्यांमध्ये (स्थिर अर्थव्यवस्था गृहीत धरून) कमी धोका असतो, कारण त्यांच्यावरील उत्पन्नातील तफावत व्यावहारिकदृष्ट्या शून्य असते.

सामान्य वाटाकोणतीही कंपनी धोकादायक मालमत्ता आहे, कारण त्यांचे उत्पन्न लक्षणीय बदलू शकते.

या संदर्भात, "जोखीम" या संकल्पनेची आणखी एक व्याख्या आहे: जोखीम ही उत्पन्नाच्या परिवर्तनशीलतेची डिग्री आहे जी दिलेल्या सुरक्षिततेच्या मालकीने मिळवता येते.

कोणत्याही सुरक्षेद्वारे प्रदान केलेल्या उत्पन्नामध्ये दोन घटक असू शकतात:

सिक्युरिटीच्या मूल्यातील बदलांपासून मिळणारे उत्पन्न (शेअर प्रीमियम);
मिळालेल्या लाभांशातून उत्पन्न (व्याज).

उत्पन्न हे मालमत्तेच्या मूळ किमतीच्या उत्पन्नाचे गुणोत्तर आहे, टक्केवारी (परताव्याचा दर) म्हणून व्यक्त केले जाते.

उदाहरणार्थ, एका उद्योजकाने एक वर्षापूर्वी 15 हजारांच्या किंमतीला शेअर्स खरेदी केले होते, शेअर्सची सध्याची बाजार किंमत 16.7 हजार होती, वर्षासाठी मिळालेला लाभांश 1 हजार होता.

मग नफा समान असेल:

Dx =: 15.0 = 18%.

सिक्युरिटीजशी व्यवहार करताना व्यवस्थापकांना जोखीम विचारात घेणे आवश्यक आहे. व्यवस्थापकाने मार्गदर्शन केले पाहिजे ही मुख्य कल्पना आहे: आवश्यक परतावा आणि जोखीम त्याच दिशेने बदलणे, उदा. एकमेकांच्या प्रमाणात.

हे स्पष्ट आहे की जोखीम एक संभाव्य मूल्यांकन आहे, म्हणून त्याचे परिमाणवाचक मापन अचूक असू शकत नाही. कोणते तंत्र वापरले जाते यावर अवलंबून, जोखीम पातळी बदलू शकते.

सिक्युरिटीजच्या जोखमीचे मूल्यांकन करण्यासाठी दोन मुख्य पद्धती आहेत:

संवेदनशीलता विश्लेषण;

पहिल्या पद्धतीचे सार म्हणजे सिक्युरिटीजच्या उत्पन्नातील फरकाच्या श्रेणीची गणना करणे यावर आधारित:

निराशावादी नफा अंदाज;
बहुधा;
आशावादी

भिन्नतेची ही श्रेणी दिलेल्या सुरक्षिततेशी संबंधित जोखमीचे मोजमाप मानली जाते:

R = Do – Dp

रिटर्न (R) मध्ये फरकाची श्रेणी जितकी जास्त असेल, तितकी जोखीम पातळी जास्त असेल.

दुस-या पद्धतीचे सार म्हणजे नफा मूल्यांचे संभाव्यता वितरण तयार करणे, यापासून मानक विचलनाची गणना करणे सरासरी नफाआणि भिन्नतेचे गुणांक, ज्याला दिलेल्या सुरक्षिततेची जोखीम पातळी मानली जाते.

अशा प्रकारे, भिन्नतेचे गुणांक जितके जास्त तितके ते अधिक धोकादायक असते. या प्रकारचासिक्युरिटीज

गणनाचे मुख्य टप्पे:

1. नफा मूल्यांचे अंदाज आणि त्यांच्या अंमलबजावणीच्या संभाव्यतेचे अंदाज लावले जातात;
2. सर्वात संभाव्य नफा मोजला जातो;
3. मानक विचलनाची गणना केली जाते;
4. भिन्नतेचे गुणांक मोजले जाते.

सिक्युरिटीजच्या जोखमीचा कालांतराने विचार करणे आवश्यक आहे: नियोजनाचे क्षितिज जितके मोठे असेल तितके सिक्युरिटीजच्या नफ्याचा अंदाज लावणे अधिक कठीण आहे, उदा. फायद्यातील फरकाची श्रेणी आणि भिन्नतेचे गुणांक वाढते. याचा अर्थ वेळोवेळी धोका वाढत जातो.

मुख्य निष्कर्ष हा आहे: सुरक्षिततेचा प्रकार जितका अधिक दीर्घकालीन असेल तितका तो अधिक जोखमीचा असेल, नफ्यामध्ये अधिक तफावत असेल. उदाहरणार्थ, बॉण्ड्सपेक्षा स्टॉक्स धोकादायक मानले जातात कारण स्टॉक्समध्ये शाश्वत आयुष्य असते.

वैयक्तिक सुरक्षिततेचा धोका एकाकीपणाने विचारात घेतला जाऊ शकत नाही.

कोणत्याही नवीन गुंतवणुकीचे (सुरक्षा) संपूर्ण गुंतवणूक पोर्टफोलिओच्या नफा आणि जोखमीतील बदलांवर होणाऱ्या परिणामाच्या दृष्टिकोनातून विश्लेषण केले पाहिजे.

सर्व आर्थिक गुंतवणूक नफा आणि जोखमीच्या पातळीवर भिन्न असल्याने, पोर्टफोलिओमध्ये त्यांचे संयोजन या परिमाणवाचक वैशिष्ट्यांची सरासरी करते आणि त्यांच्या इष्टतम संयोजनाच्या बाबतीत, सिक्युरिटीज पोर्टफोलिओच्या जोखमीमध्ये लक्षणीय घट साध्य केली जाऊ शकते.

सिक्युरिटीज पोर्टफोलिओच्या जोखमीचे मूल्यांकन करण्यासाठी, वेगळ्या प्रकारच्या सिक्युरिटीजसाठी समान पद्धती वापरल्या जातात, म्हणजे:

बाजार संवेदनशीलता विश्लेषण;
नफ्याच्या संभाव्यतेच्या वितरणाचे विश्लेषण.

परंतु वैशिष्ठ्य हे आहे की गणनासाठी प्रारंभिक डेटा भारित अंकगणित सरासरीवर आधारित आहे.

सर्वात प्रभावी गुंतवणूक म्हणजे ज्ञानातील गुंतवणूक. तुमचे बोललेले इंग्रजी सुधारा किंवा इंग्रजी अभ्यासक्रमांमध्ये नावनोंदणी करून ते सुरवातीपासून शिका. हे तुम्हाला एक प्रतिष्ठित नोकरी मिळविण्यात, करियर बनविण्यात आणि यश मिळविण्यात मदत करेल.

मागे | |

ज्ञान तळामध्ये तुमचे चांगले काम पाठवा सोपे आहे. खालील फॉर्म वापरा

विद्यार्थी, पदवीधर विद्यार्थी, तरुण शास्त्रज्ञ जे ज्ञानाचा आधार त्यांच्या अभ्यासात आणि कार्यात वापरतात ते तुमचे खूप आभारी असतील.

तत्सम कागदपत्रे

संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीची संकल्पना. वैशिष्ट्ये, आर्थिक गुंतवणुकीचे लेखांकन. संयुक्त स्टॉक कंपन्यांच्या समभागांमध्ये गुंतवणूक. डेट सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीसाठी लेखांकन. कर्ज ऑपरेशन्स. आर्थिक गुंतवणुकीची यादी, गुंतवणूक प्रक्रिया.

चाचणी, 02/16/2010 जोडले


उद्दिष्टे, उद्दिष्टे आणि माहिती बेससंस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण, वापरलेल्या निर्देशक प्रणालीचे वर्णन. एंटरप्राइझची संस्थात्मक आणि आर्थिक वैशिष्ट्ये आणि आर्थिक गुंतवणूकीच्या जोखमींचे विश्लेषण करण्याच्या पद्धती, ते कमी करण्याचे मार्ग.

अभ्यासक्रम कार्य, 11/22/2015 जोडले


लेखा एक ऑब्जेक्ट म्हणून आर्थिक गुंतवणूक. अकाउंटिंगच्या प्रकारांचे विश्लेषण: इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये योगदानासाठी लेखांकन, शेअर्समधील आर्थिक गुंतवणूक, कर्ज रोखे, कर्जांमधील आर्थिक गुंतवणूक, बिले. आर्थिक गुंतवणुकीची यादी.

कोर्स वर्क, 11/28/2008 जोडले


आर्थिक गुंतवणुकीची व्याख्या, वर्गीकरण, मूल्यमापन आणि यादी. आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्ता स्वीकारण्याच्या अटी. इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज आणि अधिकृत कॅपिटलमधील आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखांकन. कराराअंतर्गत ठेवींसाठी लेखांकन.

चाचणी, 06/17/2010 जोडले


एंटरप्राइझ मालमत्तेचा प्रकार म्हणून आर्थिक गुंतवणुकीचे संशोधन. आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण करण्यासाठी कायदेशीर समर्थन आणि पद्धत. आर्थिक गुंतवणुकीची प्रारंभिक किंमत, पावती आणि त्यानंतरचे मूल्यांकन, विल्हेवाट लावल्यानंतर मूल्यांकनाच्या पद्धती निर्धारित करण्याची प्रक्रिया.

चाचणी, 10/29/2013 जोडले


आर्थिक गुंतवणुकीची संकल्पना, वर्गीकरण आणि मूल्यांकन, सिक्युरिटीजसह व्यवहारांसाठी अकाउंटिंगचे कायदेशीर नियमन. लेखा संस्था आणि आर्थिक गुंतवणूकीच्या विश्लेषणाच्या पद्धती. दीर्घकालीन आणि अल्प-मुदतीच्या गुंतवणुकीच्या हालचालींचे विश्लेषण.

अभ्यासक्रम कार्य, 02/11/2015 जोडले


आर्थिक सारआर्थिक गुंतवणूक आणि साधने. प्रकारानुसार आर्थिक गुंतवणुकीच्या हालचालीसाठी लेखांकनाच्या पद्धती आणि वैशिष्ट्यांचे विश्लेषण. निधी, चालू खात्यांवरील व्यवहार आणि सिक्युरिटीजमधील आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखांकन करण्याच्या प्रक्रियेचा विचार.

अभ्यासक्रम कार्य, 03/26/2015 जोडले

ताळेबंदातील "दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक" हा आयटम इतर संस्थांच्या फायदेशीर मालमत्तेमध्ये (सिक्युरिटीज) संस्थेच्या दीर्घकालीन (12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी) गुंतवणूकीची एकूण रक्कम प्रतिबिंबित करतो, इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलात. रशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर किंवा परदेशात, राज्य सिक्युरिटीजमध्ये (बॉन्ड्स आणि इतर कर्ज दायित्वे), तसेच इतर संस्थांना प्रदान केलेली कर्जे तयार केली जातात.
पीबीयू 19/02 नुसार, आर्थिक गुंतवणुकीच्या रूपात अकाउंटिंगसाठी मालमत्ता स्वीकारण्यासाठी, खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण केल्या पाहिजेत:
संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीच्या अधिकाराच्या अस्तित्वाची पुष्टी करणाऱ्या योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या कागदपत्रांची उपस्थिती आणि या अधिकारातून उद्भवलेल्या निधी किंवा इतर मालमत्तेची पावती;
आर्थिक गुंतवणुकीशी संबंधित आर्थिक जोखीम आयोजित करण्यासाठी संक्रमण (किंमत बदलण्याचा धोका, कर्जदार दिवाळखोरीचा धोका, तरलता जोखीम इ.);
भविष्यात संस्थेला व्याज, लाभांश किंवा त्यांच्या मूल्यात वाढ, संस्थेच्या दायित्वांची परतफेड करण्यासाठी वापरणे, वर्तमान बाजार मूल्यात वाढ इत्यादी स्वरूपात आर्थिक लाभ मिळवून देण्याची क्षमता.
संस्थेच्या आर्थिक गुंतवणुकीत हे समाविष्ट आहे:
राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज;
कर्ज सिक्युरिटीज जे परतफेडीची तारीख आणि किंमत निर्दिष्ट करतात (बॉन्ड्स, बिले);
इतर संस्थांना दिलेली कर्जे;
क्रेडिट संस्थांमध्ये ठेवी;
दाव्याच्या अधिकाराच्या असाइनमेंटच्या अटींनुसार प्राप्त करण्यायोग्य वस्तू;
साध्या भागीदारी करारांतर्गत योगदान.
आर्थिक गुंतवणुकी त्यांच्या मूळ खर्चावर लेखांकनासाठी स्वीकारल्या जातात.
आर्थिक गुंतवणुकीच्या रूपात मालमत्ता संपादन करण्याच्या वास्तविक किंमती आहेत: . विक्रेत्याला करारानुसार दिलेली रक्कम;
या मालमत्तेच्या संपादनाशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवांसाठी संस्था आणि इतर व्यक्तींना दिलेली रक्कम. जर एखाद्या संस्थेला आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाबाबत निर्णय घेण्याशी संबंधित माहिती आणि सल्ला सेवा प्रदान केली गेली असेल आणि ती अशा संपादनावर निर्णय घेत नसेल, तर या सेवांची किंमत व्यावसायिक संस्थेच्या आर्थिक परिणामांमध्ये समाविष्ट केली जाते (जसे ऑपरेटिंग खर्चाचा भाग) किंवा खर्चात वाढ विना - नफा संस्थाअहवाल कालावधी जेव्हा आर्थिक गुंतवणूक खरेदी न करण्याचा निर्णय घेण्यात आला होता;
मध्यस्थ संस्था किंवा अन्य व्यक्तीला दिलेला मोबदला ज्याद्वारे आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्ता प्राप्त केली गेली;
आर्थिक गुंतवणूक म्हणून मालमत्तेच्या संपादनाशी थेट संबंधित इतर खर्च.
उधार घेतलेल्या निधीचा वापर करून आर्थिक गुंतवणूक खरेदी करताना, पीबीयू 10/99 आणि पीबीयू 15/01 नुसार कर्ज आणि प्राप्त कर्जाची किंमत विचारात घेतली जाते.
सामान्य आणि इतर तत्सम खर्च आर्थिक गुंतवणुकींच्या संपादनाच्या वास्तविक खर्चामध्ये समाविष्ट केले जात नाहीत, जेव्हा ते थेट आर्थिक गुंतवणुकीच्या संपादनाशी संबंधित असतात.
आर्थिक गुंतवणुकीच्या रूपात मालमत्ता संपादन करण्याच्या वास्तविक किंमती कमी होऊ शकतात किंवा वाढू शकतात अशा प्रकरणांमध्ये जेव्हा मालमत्ता स्वीकारल्या जाण्यापूर्वी परदेशी चलन (पारंपारिक आर्थिक एकके) मधील रकमेच्या समतुल्य रकमेमध्ये रुबलमध्ये पेमेंट केले जाते तेव्हा उद्भवलेल्या रकमेतील फरक लक्षात घेता. अकाउंटिंग रेकॉर्डमध्ये आर्थिक गुंतवणूक.
रशियन फेडरेशनमधील लेखा आणि आर्थिक अहवालाच्या नियमांनुसार, स्टॉक एक्स्चेंज किंवा विशेष लिलावावर सूचीबद्ध असलेल्या इतर संयुक्त-स्टॉक कंपन्यांच्या समभागांमध्ये संस्थेची गुंतवणूक, ज्याचे कोटेशन नियमितपणे प्रकाशित केले जाते, वार्षिक ताळेबंदात प्रतिबिंबित केले जाते. बाजार मूल्यानुसार, नंतरचे पुस्तक मूल्यापेक्षा कमी असल्यास. सिक्युरिटीजमधील गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव रकमेमध्ये हे समायोजन केले जाते. सिक्युरिटीजच्या पुस्तकी मूल्यापेक्षा त्यांच्या बाजार मूल्यापेक्षा जास्त रकमेसाठी राखीव तयार केले जाते.
संस्थेच्या आर्थिक परिणामांच्या खर्चावर वर्षाच्या शेवटी राखीव तयार केले जाते. तयार केलेला राखीव ताळेबंदाच्या दायित्वाच्या बाजूने परावर्तित होत नाही.
दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे विश्लेषण करण्याचे उद्दिष्ट आहेत:
संस्थेच्या दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूकीच्या दिशानिर्देशांचे विश्लेषण;
दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूकीची रचना आणि संरचनेचे विश्लेषण;
दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीसाठी वित्तपुरवठा करण्याच्या स्त्रोतांचे विश्लेषण;
उत्पादित दीर्घकालीन आर्थिक परिणामकारकतेचे मूल्यांकन
गुंतवणूक
विश्लेषणासाठी माहितीचे स्त्रोत आहेत: ताळेबंद डेटा, ताळेबंदाची परिशिष्टे (फॉर्म क्रमांक 5 विभाग "आर्थिक गुंतवणूक"), स्पष्टीकरणात्मक नोट्स.
संस्थेच्या दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीची रचना आणि संरचनेचे विश्लेषण करण्यासाठी, टेबलचा वापर केला जाऊ शकतो. ३.१४.
तक्ता 3.14
दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीची रचना आणि संरचनेचे विश्लेषण दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रकार सुरुवातीस
कालावधी कालावधीच्या शेवटी हजार रूबलमध्ये बदला. % हजार रूबल. / सुमारे हजार घासणे. इतर संस्थांच्या अधिकृत शेअर कॅपिटलमध्ये % योगदान, एकूण, उपकंपन्या आणि अवलंबित व्यवसाय कंपन्यांसह 282418 100.0 620,921 98.5 348,299 123.3 राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज, एकूण, डेट सिक्युरिटीज बॉण्ड्ससह, इतर बिले प्रदान केली आहेत. दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूक 282418 100.0 630717 100.0 348 299 123.3
दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूकीची रचना आणि संरचनेच्या गतिशीलतेचे विश्लेषण
टेबलमधील डेटावरून खालीलप्रमाणे. 3.14, विश्लेषित कालावधीत, संस्थेच्या दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणूकीची रक्कम 358,670 हजार रूबलने वाढली. ही गुंतवणूक 98.5% सहाय्यक आणि संलग्न कंपन्यांमधील गुंतवणुकीद्वारे दर्शविली जाते. इतर दीर्घकालीन गुंतवणुकीचा वाटा नगण्य होता. अशा प्रकारे, 12 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी जारी केलेल्या कर्जाचा वाटा 1.5% होता.
अधिक सखोल विश्लेषण करताना, दीर्घकालीन आर्थिक गुंतवणुकीतील उत्पन्न आणि त्यांच्या नफ्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी गुंतवणुकीच्या रकमेची तुलना करणे उचित आहे.