Vkr managementul creanțelor întreprinderii. Teza: Managementul creantelor si datoriilor (folosind exemplul Margarita SRL). Societatea este condusă de un director general, care raportează contabilului-șef

Lucrare finală de calificare pe tema „Analiza gestiunii creanțelor și datoriilor unei organizații

folosind exemplul filialei Sverdlovsk a OJSC Energosbyt Plus, Ekaterinburg Federația Rusă)" (1000 rub.)

În cursul cotidianului meu activitate economicăîntreprinderea intră în diverse tipuri de relaţii cu juridice şi indivizii. Incheie si efectueaza tranzactii, indeplineste atributiile prevazute de legislatia in vigoare. În urma unor astfel de activități, apar obligații bănești care trebuie îndeplinite (conturi de plătit). Și, invers, alte persoane au datorii față de întreprindere (conturi de creanță).

Conturi de încasat - datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria cumpărătorilor pentru produsele achiziționate, persoane responsabile pentru articolele care le-au fost emise în cont sume de bani si etc.). Organizațiile și persoanele care datorează acestei organizații se numesc debitori.

Esența economică creanţe de încasat acționează sub formă de fonduri deturnate temporar din cifra de afaceri a companiei. Această distragere a atenției poate provoca o nevoie suplimentară de resurse și poate duce la o situație financiară tensionată.

După expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este stabilit la trei ani. Pentru anumite tipuri de creanțe, legea poate stabili termene speciale de prescripție, mai scurte sau mai lungi decât termenul general.

Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de îndeplinire a obligațiilor, dacă este definit, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a formula o creanță pentru îndeplinirea obligației.

După expirarea termenului de prescripție, conturile de creanță sunt anulate ca scădere a profitului sau a rezervei pentru creanțe îndoielnice.

Conturile de încasat pot fi considerate în trei sensuri: în primul rând, ca mijloc de rambursare a conturilor de plătit, în al doilea rând, ca parte a produselor vândute clienților și în al treilea rând, ca un element al activelor circulante, o parte importantă a capitalului de lucru al organizației.

Conturile de încasat sunt în esență o funcție liniară a doi, într-un anumit sens, parametri independenți. Datoria estimată conform valorii sale de bilanţ poate fi prezentată sub următoarea formă:

DZ(la) = VZ(la) - OD(la), (1)

unde VZ (t) este valoarea creanțelor acumulate pe bază de angajamente la un anumit moment de timp;

OD (t) - totalul cumulativ al creanțelor satisfăcute pentru o datorie dată la un anumit moment în timp, care prin definiție sunt funcții nedescrescătoare.

t este momentul evaluării.

Conturile de creanță sunt împărțite în diferite tipuri în funcție de conținutul economic al obligațiilor, de durata (perioada de prestare) și de oportunitatea plății.

După conținutul obligațiilor, conturile de încasat pot fi legate de vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii (datoria pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, inclusiv cele garantate prin cambii) și nu au legătură cu aceasta (datoria pentru decontari cu bugetul, pentru chirie, pentru avansuri eliberate, venituri realizate, decontari interne, alte datorii).

Tipurile de creanțe în conformitate cu caracteristicile lor de clasificare sunt prezentate în Figura 1.

După durată, datoria este împărțită în pe termen scurt și pe termen lung. Conturile de creanță sunt prezentate ca pe termen scurt dacă scadența lor este de cel mult 12 luni de la data raportării. Restul de creanțe sunt prezentate ca pe termen lung.

Pe baza oportunității plății, conturile de creanță pot fi împărțite în normale și restante. O datorie pentru care plata nu este datorata este considerata normala. Iar datoria pentru bunuri, lucrări, servicii care nu sunt plătite în termenul stabilit prin contract se consideră restante.

Conturile restante pot fi îndoielnice sau necolectabile.

Legislația fiscală oferă o definiție a datoriei îndoielnice: „Datoria îndoielnică este orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenul stabilit prin acord și nu este garantat prin gaj, garanție, garanție bancară.”

Datoriile neperformante sunt acele datorii fata de organizatie pentru care termenul de limitare a expirat, precum si acele datorii pentru care obligatia a fost reziliata din cauza imposibilitatii indeplinirii acesteia, sau in baza unui act al unei agentii guvernamentale sau lichidare. .

Conturile de plătit se referă la datoria unei anumite organizații față de alte organizații, angajați și persoane care sunt numiți creditori.

Conturile de plătit la expirarea termenului de prescripție sunt anulate din rezultatele financiare.

Conturile de plătit se clasifică în funcție de conținutul obligațiilor, de durata și de posibilitatea îndeplinirii obligațiilor.

În funcție de conținutul obligațiilor, conturile de plătit pot fi asociate cu achiziționarea de material inventarele, lucrări, servicii (datorie pentru produse, bunuri, lucrări și servicii achiziționate, inclusiv sumele din facturile prezentate la plată) și nu are legătură cu aceasta (datoria pentru decontări cu bugetul, datoria față de filiale și companii dependente, față de personalul organizației, participanților (fondatorilor) pentru plata veniturilor, a altor datorii).

În timp, este împărțit în termen lung și pe termen scurt. Într-un sens larg, conturile de plătit includ orice datorie pe care o organizație o datorează cuiva.

Strategiile de gestionare a creanțelor din literatura economică sunt împărțite în trei tipuri: strategie soft, strategie restrictivă, strategie echilibrată.

Gestionarea conturilor de încasat este un proces care implică atingerea obiectivelor și îndeplinirea următoarelor sarcini:

Stabilirea unei limite pentru conturile de încasat.

Asigurarea unui astfel de sistem de implementare astfel încât plățile să apară constant și garantate.

Dezvoltarea unui sistem de recompense pentru clienții care efectuează toate plățile la timp.

Dezvoltarea unei proceduri de colectare rapidă a datoriilor.

Limitarea datoriilor la buget.

Studiul pierderilor din conturi de încasat, adică posibile surse de profit din fonduri care nu au fost utilizate.

Unul dintre elementele politicii curente de gestionare a activelor poate fi numit managementul conturilor de încasat.

Ea există și este implementată în scopul creșterii numărului de vânzări de bunuri sau servicii prin gestionarea optimă a datoriilor, precum și plata acestora la timp.

Gestionarea conturilor de încasat presupune rezolvarea anumitor probleme financiare, precum și rezolvarea următoarelor probleme:

1. Monitorizarea stării datoriilor pentru o anumită perioadă;

2. Efectuarea contabilitatii pentru fiecare perioada de raportare;

3. Efectuarea unui studiu privind posibilele motive și situație actuală din cauza cărora societatea are lichidități negative la creanțe;

4. Crearea și utilizarea unor modalități noi și eficiente de influențare a conturilor de creanță.

În ceea ce privește politica de gestionare a conturilor de creanță, aceasta vizează atingerea anumitor obiective, precum și rezolvarea problemelor relevante care apar organizațiilor sub influența diverșilor factori.

Importanța ridicată și justificarea utilizării managementului datoriilor apare atunci când există o creștere constantă a prețurilor, adică atunci când este prezentă inflația. Atunci când clienții nu își plătesc obligațiile la timp, întreprinderile suferă pierderi.

Pentru a determina cuantumul acestora, trebuie să scazi din creanțele care nu au fost plătite la timp, valoarea acesteia, modificată pentru a ține cont de inflație, sau mai degrabă indicele acesteia pentru o anumită perioadă de timp.

Gestionarea conturilor de încasat include următoarele domenii de activitate:

Controlul asupra formării și stării conturilor de creanță;

Determinarea politicilor de credit și de colectare pentru diferite grupuri de cumpărători și tipuri de produse ( politica de creditare);

Analiza si clasarea clientilor (pe baza istoricului de credit);

Controlul decontărilor cu debitorii pentru datorii amânate și restante (pe baza registrului de vechime a creanțelor);

Prognoza veniturilor Bani de la debitori (pe baza ratelor de colectare);

Determinarea metodelor de accelerare a colectării creanțelor și de reducere a creanțelor neperformante.

Sistemul de gestionare a conturilor de încasat este prezentat în Figura 4.

Aveți nevoie de textul integral al acestui material? Scrie o cerere [email protected]

Tema proiectului: Analiza creanțelor unei organizații folosind exemplul Instrument-Center LLC ȘEF: O. A. Zhigunova PROGRAMATOR: E. A. Mironovich

Scopul este de a efectua un studiu detaliat al fundamentelor teoretice și a aspectelor practice ale analizei conturilor de creanță folosind exemplul Instrument-Center LLC. Obiective: luați în considerare aspecte teoretice analiza conturilor de încasat; efectuează o analiză a conturilor de încasat la Instrument-Center LLC; identificarea principalelor activități care vizează optimizarea conturilor de creanță în Instrument-Center LLC.

Figura 1 - Clasificarea conturilor de creanță Conturi de creanță După tipul de creanță După perioada de constituire Datorie pentru bunuri, lucrări, servicii Pe termen lung Pe termen scurt Plata în exces a plăților către buget și fonduri extrabugetare Urgent Întârziat Datoria persoanelor responsabile Nereclamate Plăți în avans Facturi primite Insigna (statutul de prescripție a expirat) Alte tipuri de datorii îndoielnice

Figura 2 - Tehnici și metode de gestionare a creanțelor Clasamentul financiar al datoriilor pe vârstă Întocmirea unui registru al creanțelor „învechite” Determinarea „îmbătrânirii” ponderate a creanțelor Evaluarea creanțelor neperformante Calcularea ratelor de colectare Management „Arborele decizional” Matricea creditului strategie de politică Utilizarea unui sistem de remunerare Factoring

Figura 3 - Sistemul de gestionare a conturilor de încasat Gestionarea conturilor de încasat Calculul sumei normale a conturilor de încasat Crearea regulilor și procedurilor de acordare a amânărilor Sistemul de remunerare a angajaților care lucrează cu clienții Procedura de calcul a standardelor de fond de rulment Clasificarea clienților după valoare Oportunitatea unui angajat de a calculează în mod independent salariul Stabilirea perioadei Determinarea sumei Controlul sistemului asupra sumei datoriilor Proceduri regulate de control Sistemul procedurilor și acțiunilor legale Distribuție clară a domeniilor de responsabilitate

Figura 4 - Obiectivele analizei creanțelor Analiza creanțelor Determinarea ponderii creanțelor în valoarea totală a activelor circulante Studiul influenței factorilor asupra creanțelor Evaluarea compoziției și structurii creanțelor Determinarea ponderii creanțelor datorii în volumul total al creanțelor Calculul perioadei de rambursare a datoriilor și al cifrei de afaceri a acesteia Compararea volumelor conturi de plătit și de încasat

Tabel 1 - Indicatori care caracterizează starea creanțelor Nr. 1. 2. 3. Indicator Formula de calcul Rd = V / D, Cifra de afaceri a creanțelor unde Rd - cifra de afaceri a creanțelor; datoria B - venituri din vânzări; D - Perioada medie de rambursare a creanțelor C = 360 zile / Od, datorie unde C - Perioada de rambursare a creanțelor Da = (Dz / OA) * 100, unde Da - ponderea creanțelor în activ circulant; în volumul total al activelor circulante Dz - creanțe; OA - active circulante (secțiunea 2 din activul bilanțului) 4. Raportul dintre valoarea medie a creanțelor și Dz = D / În veniturile din vânzări se determină prin formula 5. Ponderea creanțelor dubioase Us. Dz = (s. Dz / Dz) * 100, unde datoria este în volumul total de s. Dz – creanță îndoielnică datoria datoriei, %:

Figura 5 - Impactul cifrei de afaceri a creanțelor asupra situației financiare a întreprinderii Perioada de rambursare a creanțelor Scăderi Creșteri În general o tendință pozitivă, organizația devine mai puțin dependentă de surse externe finanțare Politica de credit imprudente a organizației în raport cu clienții, alegerea nediscriminată a partenerilor Posibila deteriorare a relațiilor cu clienții (reducerea vânzărilor pe credit, pierderea consumatorilor de produse) Debutul insolvenței și chiar falimentul unor consumatori Rate prea mari de creștere în volumul vânzărilor Monitorizarea stării decontărilor cu clienții și a raportului este necesar creantele și datoriile, deoarece o creștere a creanțelor creează o amenințare la adresa stabilității financiare și determină nevoia de finanțare suplimentară

Figura 6 - Compoziția și structura creanțelor Instrument-Center LLC pentru 2014 -2016. % 100% 4. 8 8. 5 7 90% 80% Alte plăți 70% 60% 50% 89. 5 87. 1 82. 7 40% Decontări cu furnizorii și antreprenori 30% 20% 10% 0% Decontări cu cumpărătorii și clienți 5. 7 4. 4 2014 2015 10. 3 2016

Tabelul 2 - Ponderea creanțelor neconfirmate în contul 62. 01 Decontări cu cumpărători și clienți în timpul inventarului pentru 2014 -2016 La sfârșitul anului 2014, mii de ruble. % 1 2 3 Creanțe confirmate 35161,08 56,5 Creanțe neconfirmate 27070,92 43,5 Total creanțe 62232 100 Indicator La sfârșitul anului 2015 mii ruble. % 4 5 33977, 32 66, 6 17039, 68 33, 4 51017 100 La sfârșitul anului 2016 mii de ruble. % 6 7 33692, 8 82, 7 7048, 19 17, 3 40741 100 70000 60000 50000 Conturi de creanță confirmate, mii de ruble. 35161. 08 40000 33977. 32 30000 20000 33692. 8 27070. 92 10000 17039. 68 7048. 19 0 2014 2015 2015 mii ruble creanțe neconfirmate.17039.

Figura 8 - Dinamica de creștere a rezervei pentru datorii și creanțe îndoielnice de la clienții Instrument-Center LLC pentru 2014 -2016 70000 62232 51017 60000 Creanțe de la clienți, mii de ruble. 40741 50000 40000 Provizion pentru datorii îndoielnice, mii de ruble. 30000 20000 194. 62 972. 03 920. 34 0 2014 2015 2016

Tabelul 3 - Ponderea creanțelor din cauzele legale în rezerva pentru datorii îndoielnice a Instrument-Center LLC pentru anul 2016. Indicator La sfârșitul anului 2016, mii de ruble. % 671,5 73 - Fundamentalika LLC 222,8 33,2 - General Business LLC 150,9 22,5 - Plasttrade LLC 29,1 4,3 - DOM I NIKA LLC 32,5 4 , 8 - Individual Entrepreneur O.V. Alekseeva 53, 9 - 19 Elins Company, LLC. Academy of Improvement LLC 118, 2 17, 6 920, 34 100 1. Conturi de încasat pentru cauze legale 2. Proviziune pentru creanțe îndoielnice 27% 73% Conturi de încasat din cauze juridice Conturi de încasat prin prescripție

Tabel 4 - Analiza compoziției, structurii și dinamicii datoriilor clienților Instrument-Center LLC La sfârșitul anului 2014 La sfârșitul anului 2015 La sfârșitul anului 2016 Rata de creștere Indicator Decontări cu cumpărători și clienți Incluzând: Velesstroy LLC LLC KCA Doytag " LLC "Mostootryad-36" LLC "OKSET" LLC "Pilipaka și Compania" LLC "Stroytekhnika" LLC "Promekskavatsia" LLC " Departamentul Construcții Sever LLC „Rețelele din Siberia” Alți cumpărători mii de ruble. % 2015 până în 2016 până în 2014 2015 62232 100 51017 100 40741 100 -18, 02 -20, 14 2941, 2 826, 5 1336 65, 2 100 -18, 2 10 36 , 33 2, 15 0 , 10 1, 67 0, 24 1, 33 1798, 4 1123, 6 1540, 4 30, 5 348, 6 204, 2 1123, 6 3, 53 2, 20 3, 02 0, 0, - 0, 02 0, - 0 35, 95 15, 30 -53, 22 -66, 41 34, 70 35, 95 1336 2, 15 1540, 4 3, 02 3666, 8 9, 00 15, 30 138, 04 0, 5, 02 3 5 0, 06 258, 3 0, 63 -53, 22 746, 89 55 874 89, 78 45 971 90, 11 34 349 84, 31 -17, 72 -25, 28 -80 4, 28 -82, 4, 4 746, 89 78, 40 97, 60 0, 25

Tabelul 5 - Analiza creanțelor de la cumpărătorii Instrument-Center LLC în funcție de termenele de constituire pentru anul 2016 La sfârșitul anului 2016 Numele debitorului Inclusiv după termenele de constituire, Amânare mii de ruble. De la 0 la De la 31 la De la 61 la Peste contract, 30 zile 60 zile 181 zile zile 101 74,5 140 180 mii de ruble. % Velesstroy LLC 315,5 0,77 KCA Deutag Drilling LLC 1126,4 2,76 254 410 227 235,4 60 Mostootryad-36 LLC OKSET LLC Pilipaka and Company LLC Stroytekhnika LLC Alți cumpărători Datoria totală a cumpărătorilor62, totalul cumpărătorilor62, suma totală a cumpărătorilor63 8 , 3.621, 9.403, 5 34.349 40741 100 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 84, 31.100 - 1210 78 , 4 450 143 241 6, 7 4 5 7 6 7 9, 9 171, 9 75, 4 7154 8605, 7 21, 12 750 185, 1 2430 3732, 1 9, 16 1166, 8 643 , 1 2 045, 3 5, 02 180 30 - 9, 02% până la 30 până la 03.02% 03.03. zile 21. 1% de la 60 la 180 de zile peste 180 de zile 64. 7%

Figura 11 - Ponderea creanțelor restante în datoria totală a clienților Instrument LLC. Centru” pentru 2014 -2016. % 17. 9% 82. 1% 18. 5% 81. 5% 2014 26. 4% 2015 Datorii restante de la clienți, % Conturi de creanțe de la clienți, % 73. 6% 2016

Tabel 6 - Măsuri de optimizare a creanțelor în Instrument-Center LLC Nr. Măsura de reducere a creanțelor Rezultatul aplicării măsurii 1 Efectuarea de compensare între contrapărți care sunt atât cumpărători, cât și furnizori La realizarea acestui eveniment, valoarea creanțelor va scădea cu 14574,6 mii de ruble. ceea ce va duce la îmbunătățiri starea financiara. 2 Introducerea unui sistem de reduceri pentru plata în avans: - se oferă o reducere de 3% pentru o plată în avans de 30%. până la 28518,7 mii de ruble. , perioada de rambursare a datoriei va scădea în medie de la 45 la 39 de zile - se oferă o reducere de 6% cu o rambursare anticipată de 50%, suma totală a creanțelor va fi redusă cu 20.370,5 mii de ruble, perioada de rambursare a datoriei va scădea în medie de la 45 până la 35 de zile 3 Urmărirea restanțelor Vă permite să analizați, să controlați conturile de încasat pe departamente cu conturi de încasat restante și prin compilarea unei comparații săptămânale a valorilor acesteia cu indicatorii de raport anterior din programul 1 C Întreprindere 4 Aplicarea de penalități angajaților Creșterea eficienței angajaților, concentrați pe reducerea volumului de creanțe restante

Tabelul 7 – Reducerea conturilor de încasat prin compensare Conturi de încasat înainte de compensare Contrapărți, mii de ruble. Conturi de plătit Conturi de încasat, mii 45.000 după compensare, frec. 40.000 de mii de ruble. 35.000 de mii de ruble. % 30000 651 4,47 554,4 1,53 25000 1224,4 8,40 0 0,00 20000 143,7 0,99 10,9 0,03 15000 427,3 2,92 4000 427,3 2,91 400 427,3 2,91 400 0,00 0 0,00 5000 197,6 1,36 48,8 0,13 0 1512 10,37 419 1,16 mii ruble. % 1205, 4 2, 45 821 1, 67 LLC TD Rusoil 154, 6 0, 31 LLC Meffert Polylux 842, 5 1, 71 LLC Energy-Service 789, 1 1, 60 IP Nigmatullina I. S. 246, 40servicii Sib, 50sc0b 1931 3, 92 LLC Robert-Bosch 1640, 3 3, 33 2450 16, 81 0 0, 00 LLC Vertical World 640, 1 1, 30 252, 6 1, 73 387, 5 1, 07 07 LLC 0 49271 30990 Conturi de încasat până la compensare, mii de ruble Conturi de încasat după compensare, mii de ruble.

Tabel 8 – Avantajele Instrument-Center LLC din utilizarea unui sistem de reduceri pentru plata în avans Indicator Fără reducere Cu reducere Modificări O reducere de 3% este oferită cu o plată în avans de 30% Conturi de încasat de la clienți, mii de ruble. 40741 28518, 7 12222, 3 Rata de rulare a creanțelor clienților, cifra de afaceri 8, 2 9, 4 1, 2 Perioada de rambursare a creanțelor clienților, zile Se acordă o reducere de 6% pentru plata anticipată a creanțelor clienților, mii de ruble. 45 39 -6 40741 20370, 5 Rata de rotație a creanțelor clienților, cifra de afaceri 8, 2 10, 5 2, 3 Perioada de rambursare a creanțelor, zile 45 35 -10 45000 40000 35000 50000 200000 200000 5000 0 40741 28518. 7 40741 DZ fără reducere, mii de ruble. DZ la reducere, mii de ruble. 20370. 5 3% reducere cu 30% 6% reducere cu 50% avans

Tabel 9 - Exemplu de foaie de calcul pentru analiza conturilor de încasat pe departamente Subdiviziunea Client Client Departamentul de vânzări activ 1 SRL Velesstroy 2 SA Sibstroyservis … …. . Departamentul de vânzări cu ridicata Departamentul corporativ Tobolsk Departamentul corporativ Tyumen st. Veterani ai Muncii Departamentul Achizitii Total: Datorii non-client restante De la 1 la 7 De la 8 la De la 15 la Peste zile 14 zile 21 zile 22 zile

Tabel 10 – Condiții de aplicare a penalităților pentru angajați Condiție Apariția creanțelor restante Eliminarea creanțelor restante în termen de o lună Persoană vinovă Acțiunea conducerii Manager responsabil, Deducerea salariilor de către manager în cuantum de 5% din compartiment Responsabil responsabil, Returnare a sumei amortizate a compartimentului Încălcarea reglementărilor Responsabil Amenda discreție de a furniza informații despre managerul șefului de departament debitorii existenți Completarea unei cereri de expediere a produselor dacă există Responsabil Sancțiune la discreția directorului ordin de reziliere al șefului al departamentului de transport maritim acestui client Calculul eronat al dobânzii Amenda responsabilă - suma dobânzii acumulate de manager de reducere Elaborarea eronată a unui acord Amenda la latitudinea avocatului de cumpărare și vânzare al șefului organizației

Detalii Publicate 27.12.2019

Dragi cititori! Echipa bibliotecii vă urează Un An Nou Fericit și Crăciun Fericit! Vă dorim din suflet vouă și familiilor voastre fericire, iubire, sănătate, succes și bucurie!
Fie ca anul care vine să vă ofere prosperitate, înțelegere reciprocă, armonie și bună dispoziție.
Noroc, prosperitate și împlinirea celor mai prețuite dorințe în noul an!

Testați accesul la EBS Ibooks.ru

Detalii Publicate 12.03.2019

Dragi cititori! Până la 31 decembrie 2019, universitatea noastră a primit acces de testare la EBS Ibooks.ru, unde vă puteți familiariza cu orice carte în modul de citire text integral. Accesul este posibil de pe toate calculatoarele din rețeaua universității. Este necesară înregistrarea pentru a obține acces la distanță.

„Genrikh Osipovich Graftio - la 150 de ani de la nașterea sa”

Detalii Publicate 12.02.2019

Dragi cititori! În secțiunea „Expoziții virtuale” există o nouă expoziție virtuală „Henrikh Osipovich Graftio”. Anul 2019 marchează 150 de ani de la nașterea lui Genrikh Osipovich, unul dintre fondatorii industriei hidroenergetice din țara noastră. Un om de știință encicloped, un inginer talentat și un organizator remarcabil, Genrikh Osipovich a adus o contribuție imensă la dezvoltarea energiei domestice.

Expoziția a fost pregătită de angajați ai departamentului de literatură științifică a bibliotecii. Expoziția prezintă lucrările lui Genrikh Osipovich din fondul de istorie LETI și publicații despre el.

Puteți viziona expoziția

Testați accesul la sistemul electronic de bibliotecă IPRbooks

Detalii Publicate 11.11.2019

Dragi cititori! În perioada 8 noiembrie 2019 - 31 decembrie 2019, universitatea noastră a beneficiat de acces gratuit de testare la cea mai mare bază de date cu text integral din Rusia - Sistemul de bibliotecă electronică IPR BOOKS. EBS IPR BOOKS conține peste 130.000 de publicații, dintre care peste 50.000 sunt publicații educaționale și științifice unice. Pe platformă, aveți acces la cărți curente care nu pot fi găsite în domeniul public pe Internet.

Accesul este posibil de pe toate calculatoarele din rețeaua universității.

Pentru a obține acces la distanță, trebuie să contactați departamentul de resurse electronice (camera 1247) administrator VChZ Polina Yurievna Skleymova sau prin e-mail [email protected] cu tema „Înregistrarea în IPRbooks”.

Lucrare finală de calificare pe tema:

„Gestionarea conturilor de încasat și creanţe organizații (folosind exemplul Ros-Target LLC)"

INTRODUCERE

1.3 Impactul creanțelor și datoriilor asupra stabilității financiare a organizației

Capitolul 2. Managementul creantelor si datoriilor in Ros-Target LLC

2.1 caracteristici generale Ros-Target LLC

2 Analiza și evaluarea managementului mișcării creanțelor și datoriilor în organizație

"Ros-Target"

3.1 Măsuri de îmbunătățire a politicii de creditare a SRL

"Ros-Target"

Concluzie

Bibliografie

INTRODUCERE

Conturile de încasat și de plătit sunt o consecință inevitabilă a sistemului existent în prezent de plăți în numerar între organizații, în care există întotdeauna un decalaj în momentul plății cu momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor, între prezentarea documentelor de plată pentru plată. și momentul plății lor efective.

Prezența unor creanțe și datorii constante a devenit un atribut al relațiilor economice în condițiile pieței și nu este nimic greșit în acest lucru, cu condiția să fie respectată măsura, dacă datoriile reciproce sunt justificate și echilibrate, dacă sunt gestionate cu înțelepciune.

Poziția financiară și perspectivele de dezvoltare ale organizației depind în cele din urmă de cât de corect este aleasă politica de credit și de modul în care se desfășoară activitatea cu debitorii și creditorii. În acest sens, analiza și gestionarea creanțelor și datoriilor devine de mare importanță.

In nucleu activitati financiare organizaţiile comerciale au o circulaţie constantă a fondurilor avansate pentru producerea şi comercializarea produselor. În fiecare ciclu de afaceri, aceste fonduri trebuie reînnoite, adică returnate organizației cu profit. Conturile de creanță sunt una dintre principalele surse de formare a fluxurilor financiare de plăți. Conturile de plătit ca o datorie a unei organizații conțin întotdeauna sume de plăți potențiale care necesită supraveghere contabilă si control. Solvabilitatea organizației, poziția sa financiară și atractivitatea investițiilor.

Este foarte important pentru o organizație să prevină o creștere nerezonabilă a debitorilor și a sumei datoriilor acestora, să evite creanțele cu risc ridicat, să emită facturile de plată la timp, să monitorizeze momentul plății acestora și să ia măsuri în timp util pentru a încasa restantele. datorii. În același timp, trebuie să fii foarte atent la decontările cu creditorii, să rambursezi datoriile către aceștia în timp util, altfel organizația poate pierde încrederea furnizorilor săi, băncilor și altor creditori și va avea penalități pentru decontările cu contrapărțile, ceea ce indică relevanţa subiectului pe care l-am ridicat.

Scopul lucrării de calificare finală este sistematizarea cunoștințelor privind studiul bazei metodologice de gestionare a creanțelor și datoriilor folosind exemplul Ros-Target SRL, precum și dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a gestionării obligațiilor organizației.

Pentru a atinge acest obiectiv în această lucrare, este necesar să se rezolve o serie de probleme:

Obiectul studiului îl constituie procesul de gestionare a creanțelor și datoriilor în organizația Ros-Target SRL pentru perioada 2005-2007.

Baza de informatii lucrările finale de calificare sunt decretele președintelui Federației Ruse, legile Federației Ruse, decretele Guvernului Federației Ruse, clarificări ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, precum și registrele contabilității sintetice și analitice, contabilității , raportare statistică și fiscală, lucrări ale economiștilor moderni.

CAPITOLUL 1. ASPECTE TEORETICE ALE ANALIZĂRII ȘI GESTIUNII CREANTELOR ȘI A CONTURILOR DE PLATIBILE

1 Conceptul și clasificarea creanțelor și datoriilor

Conturile de încasat se referă la obligațiile clienților (debitorilor) față de o organizație de a plăti bani pentru furnizarea de bunuri sau servicii.

Conturile de creanță reprezintă datoria unor entități comerciale individuale, persoane fizice, organisme și organizații (într-un cuvânt, contrapărți) față de o organizație comercială (întreprindere de catering) pentru obligații care decurg din:

)pentru plata mărfurilor expediate de organizație, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate;

)pentru procesarea (restituirea) avansurilor primite de la organizație;

)conform calculelor filialelor și companiilor dependente, sucursale, reprezentanțe, sucursale și alte divizii separate;

)alte tranzactii si obligatii.

Creanțele unei organizații sunt recunoscute în contabilitate dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

)organizația are dreptul de a primi fonduri (alte active) care decurg dintr-un acord specific sau confirmate într-un alt mod adecvat;

)valoarea veniturilor poate fi determinată;

)există încredere că în urma unei anumite tranzacții va avea loc o creștere a beneficiilor economice ale organizației (o astfel de încredere există dacă organizația a primit un activ ca plată sau nu există nicio incertitudine cu privire la primirea activului);

)dreptul de proprietate (deținere, utilizare și eliminare) asupra produsului (bunurilor) a trecut de la organizație la cumpărător sau lucrarea a fost acceptată de către client (serviciul prestat);

)se pot determina cheltuielile care au fost sau vor fi efectuate în legătură cu această operaţiune.

Conturile de încasat pot fi acceptabile, datorită sistemului actual de plată, și inacceptabile, indicând deficiențe în activitățile financiare și economice. Conturi de creanță în conformitate cu standardele internaționale și ruse contabilitate este definită ca sume datorate unei companii de la clienți (debitori).

Conturile de încasat apar atunci când un serviciu (sau produs) este vândut și nu se primesc numerar. De regulă, cumpărătorul nu oferă nicio confirmare scrisă a datoriei, cu excepția semnăturii la acceptarea mărfurilor pe documentul de expediere. Autorii V.B. Ivashkevici și I.M. Semenov în lucrarea sa „Contabilitatea și analiza conturilor de încasat” definește conturile de încasat ca fiind suma datoriilor datorate unei organizații de la persoane juridice sau persoane fizice ca urmare a tranzacțiilor comerciale între acestea sau, cu alte cuvinte, deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a organizației și utilizarea acestora de către alte organizații sau persoane.

În literatura străină despre managementul financiar al organizațiilor, în special, în problema determinării esenței creanțelor, autorii sunt mai unanimi în opiniile lor. De exemplu, autorii Kermit Larson și Paul Miller în cartea lor „Principii de contabilitate” definesc conturile de încasat ca fiind suma datorată de clienți pentru bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate. Aproape aceeași definiție a conturilor de încasat este dată de Ray Garrison și Eric Noreen în cartea lor „Management financiar” și o serie de alți autori.

Astfel, în ciuda numeroaselor formulări diferite ale definiției conceptului de creanță, autorii oferă definiții destul de asemănătoare acestui concept. Cu toate acestea, definiția conturilor de încasat doar ca valoare a datoriilor în favoarea organizației, în opinia noastră, este incompletă și ar trebui extinsă. Evident, dacă definim conceptul de creanțe ca fiind suma datoriilor în favoarea unei întreprinderi, atunci întregul concept de gestionare a creanțelor se va reduce la minimizarea acestuia, deoarece în cele mai multe cazuri organizațiile se străduiesc să primească plata integrală pentru produsele vândute. Acest lucru este indicat de V.V. Kovalev în cartea „Analiza financiară: metode și proceduri”. Cu toate acestea, conturile de încasat sunt și veniturile neîncasate ale organizației pentru produsele vândute. În acest caz, se modifică și modul de abordare a definirii conceptului de creanțe. Conceptul de „venituri din vânzări” include suma de bani primită ca plată pentru produse, bunuri, muncă prestată, servicii prestate și conturi de încasat. Astfel, baza pentru determinarea veniturilor din vânzări este doar faptul expedierii (vânzării).

Conturi de creanță pentru furnizarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației, în temeiul drepturilor care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală și din participarea la capitalul autorizat al altor organizații, sunt reflectate în contabilitate cât timp sunt îndeplinite condiţiile .

Suma creanțelor unei organizații este determinată pe baza prețului stabilit prin acordul dintre organizație și cumpărătorul (clientul) sau utilizatorul activelor acesteia (ținând cont de toate reducerile și majorările ulterioare).

Dacă prețul nu este prevăzut în contract și nu poate fi stabilit pe baza termenilor contractului, atunci pentru a determina valoarea creanțelor, prețul la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei veniturile în legătură cu produse similare ( bunuri, lucrări, servicii) sau furnizarea pentru utilizare temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor similare.

Atunci când o organizație vinde bunuri alteia, aceasta nu înseamnă că bunurile vor fi plătite imediat. Facturile neplătite pentru produsele livrate (sau facturile de încasat) constituie majoritatea conturilor de încasat. Sarcinile managerului financiar pentru gestionarea creantelor sunt: ​​determinarea gradului de risc de insolventa al clientilor, calcularea valorii previzionate a rezervei pentru datorii indoielnice, precum si furnizarea de recomandari pentru lucrul cu clientii efectivi sau potential insolvabili.

Datoriile curente includ conturi de plătit pe termen scurt. Conturile de plătit se referă la datoria unei anumite organizații față de alte organizații și persoane fizice - creditori (plăți pentru produse achiziționate, servicii consumate, plăți restante către bugetele de toate nivelurile etc.). Astfel, pot apărea conturi de plătit dacă materialele sunt primite de o organizație înainte ca aceasta să le plătească. Conturile de plătit includ, de asemenea, datorii față de colectivul lor de muncă pentru salarii, datorii către social și asigurare de sanatate(apare din cauza faptului că impozitele și plățile sunt calculate mai devreme decât sunt efectuate plățile corespunzătoare) împrumuturi bancare și facturi neplătite ale altor organizații etc.

In conditii economie de piata sursa principală de împrumuturi sunt banci comerciale. De regulă, băncile cer dovezi documentare că împrumuturile solicitate sunt garantate de inventarul împrumutatului. O opțiune alternativă este ca organizația să vândă o parte din creanțele sale institutie financiara oferindu-i posibilitatea de a primi bani pentru o datorie. În consecință, unele organizații își pot rezolva problemele de finanțare pe termen scurt prin gajarea activelor lor curente, altele - vânzându-le parțial.

Conturile de plătit reprezintă datoria organizației pentru a-și îndeplini obligațiile, sau obligații a căror îndeplinire este prevăzută de legislația în vigoare (civilă, fiscală, de muncă etc.).

Creditorii sunt persoane juridice și persoane fizice față de care organizațiile au anumite datorii. Suma acestei datorii se numește conturi de plătit. Conturile de plătit pot apărea ca urmare a sistemului existent de decontări între organizații, atunci când datoria unei organizații către alta este returnată după o anumită perioadă de la apariția datoriei, în cazurile în care organizațiile reflectă pentru prima dată apariția datoriilor în conturile lor și apoi, după un anumit timp, rambursați această datorie din cauza absenței organizației să aibă fonduri pentru decontare.

Formarea conturilor de plătit ale unei organizații este recunoscută dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

formarea datoriilor se realizează în conformitate cu un acord specific, cerințele legislației și reglementărilor și obiceiurilor comerciale;

se poate determina valoarea datoriei;

există certitudinea că în urma unei anumite tranzacții va avea loc o scădere a beneficiilor economice ale entității (o astfel de certitudine există în cazul în care entitatea a transferat activul sau nu există nicio incertitudine cu privire la transferul activului).

Conturile de plătit sunt recunoscute în perioada de raportare în care ar fi trebuit recunoscute în conformitate cu procedura de mai sus, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și a altor forme de îndeplinire de către organizație a obligațiilor sale.

Ca parte a conturilor de plătit, datoria organizației se distinge:

)către furnizori și antreprenori;

)asupra facturilor de plătit;

)către filiale și companii dependente;

)personalului organizației;

)să declare fonduri extrabugetare;

)nainte de buget;

)asupra avansurilor primite;

)înaintea altor creditori.

Suma conturilor de plătit este determinată în funcție de prețul și condițiile stabilite prin acordul dintre organizație și furnizor (antreprenor) sau altă contraparte, luând în considerare reducerile ulterioare (marje).

Dacă prețul nu este prevăzut în contract și nu poate fi stabilit pe baza termenilor contractului, atunci pentru a determina valoarea conturilor de plătit, prețul la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei cheltuieli în legătură cu stocurile similare. și alte obiecte de valoare, lucrări, servicii sau furnizare pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a bunurilor similare.

Pentru contractele și tranzacțiile pentru care decontările se efectuează în sume echivalente cu sume exprimate în valută străină sau condiționat unități monetare, suma conturilor de plătit se determină ținând cont de diferența de sumă. O diferență de sumă pozitivă crește valoarea conturilor de plătit, o sumă negativă o scade.

Spre deosebire de diferența de sumă, diferența de curs valutar, așa cum sa menționat deja la evaluarea conturilor de încasat, care rezultă din rambursarea conturilor de plătit se referă la rezultatele financiare ale organizației.

Suma conturilor de plătit conform acordurilor de barter este determinată de valoarea bunurilor (valorilor) transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație. La rândul său, costul bunurilor (bunurilor de valoare) transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul bunurilor (valorilor) similare.

Dacă este imposibil să se determine valoarea bunurilor (bunurilor) transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație, conturile de plătit în baza acordurilor de schimb valutar sunt determinate de costul produselor (bunurilor) primite de organizație (costul acestor produse este stabilit pe baza asupra prețului la care sunt achiziționate produse (bunuri) similare în circumstanțe comparabile) .

Trebuie avut în vedere faptul că nerambursarea conturilor de plătit atrage după sine aplicarea unor sancțiuni patrimoniale către organizație, în special, încasarea penalităților prevăzute în contract; amenzile stabilite de lege; dobândă pentru utilizarea fondurilor altor persoane din cauza sustragerii de la întoarcerea acestora. În plus, creditorii pot recupera de la organizație pierderile cauzate acestora prin întârzierea rambursării sau nerambursarea datoriilor, în timp ce regula generala pierderile sunt compensate în măsura în care nu sunt acoperite de penalități sau dobânzi colectate pentru utilizarea fondurilor altor persoane.

Sancțiunile recunoscute de organizație însăși sau acordate de o autoritate judiciară măresc cuantumul conturilor organizației datorate creditorilor la pregătirea sau primirea documentului relevant (primirea actului autoritatea judiciară, semnarea unui raport de reconciliere, semnarea unui acord scris etc.).

Conturile de plătit sunt anulate din bilanţul organizaţiei:

-la îndeplinirea de către organizație a obligațiilor sale;

-la colectarea datoriilor de la creditori;

-la anularea sumelor datoriilor din bilanţ ca nerevendicate.

Colectarea conturilor de plătit de la o organizație se realizează pe cale extrajudiciară sau procedura judiciara.

Astfel, sumele conturilor de plătit, dacă nu sunt revendicate de creditor, sunt supuse contabilizării în termenul de prescripție de trei ani, după care creanța este supusă radierii cu sumele cuprinse în rezultatele financiare.

În toate cazurile, trebuie luate în considerare regulile de funcționare, suspendare și întrerupere a termenului de prescripție.

2 Caracteristicile abordărilor și metodelor cheie de gestionare a creanțelor și datoriilor

Conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului unei organizații. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plăților pentru acestea. Starea financiară a organizației este influențată atât de mărimea bilanțurilor de creanțe și datorii, cât și de perioada de rulaj a fiecăruia dintre acestea.

Veniturile din vânzări sunt singurul mijloc de a plăti toate conturile de plătit. Încasările în numerar din vânzări determină capacitatea organizației de a rambursa datoriile către creditori. De regulă, majoritatea conturilor de încasat sunt formate ca datorii ale clienților. Stabilirea astfel raporturi contractuale, care asigură primirea la timp și suficientă a fondurilor pentru efectuarea plăților către creditori - sarcina principală de gestionare a mișcării creanțelor.

Gestionarea mișcării conturilor de plătit este stabilirea unor astfel de relații contractuale cu furnizorii care fac ca termenii și sumele plăților către organizație către acesta din urmă să depindă de primirea de fonduri de la clienți.

În consecință, în practică vorbim de gestionarea simultană a mișcării atât a creanțelor, cât și a datoriilor. Implementarea practica a unei astfel de gestiuni presupune disponibilitatea informatiilor despre starea reala a creantelor si datoriilor si cifra de afaceri a acestora. Vorbim despre evaluarea mișcării creanțelor și datoriilor într-o perioadă dată. Prin urmare, datoriile referitoare în mod specific la această perioadă ar trebui luate ca date inițiale pentru o astfel de evaluare. Cu alte cuvinte, datoriile pe termen lung și restante trebuie excluse din soldurile bilanțului de creanțe și datorii, adică acele elemente ale datoriilor a căror transformare în numerar se referă la alte perioade de timp. Partea rămasă din conturile de încasat și de plătit după aceasta constituie baza pentru evaluarea frecvenței de primire a datoriilor clienților, a rambursării suficiente a conturilor de plătit, precum și a bilanțurilor conturilor de încasat și de plătit la sfârșitul perioadei, cu condiția ca cifra de afaceri a acestora este în conformitate cu termenii contractuali sau în conformitate cu procedura stabilită calcule.

În cele din urmă, toate acestea ne permit să răspundem la întrebarea dacă condițiile contractuale ale decontărilor cu cumpărătorii și furnizorii asigură nevoia de fonduri a organizației și nivelul suficient al acesteia.

Gestionarea conturilor de încasat afectează direct profitabilitatea companiei și determină politici de reducere și creditare pentru cumpărătorii cu performanțe scăzute, modalități de accelerare a încasării datoriilor și de reducere a creanțelor, precum și alegerea termenilor de vânzare care asigură un flux de numerar garantat.

Tehnicile de management al creantelor includ: inregistrarea comenzilor, emiterea facturilor si stabilirea naturii creantelor. Printre punctele de luat în considerare, se numără unele care necesită o atenție deosebită, precum necesitatea de a găsi modalități de reducere a perioadei medii de timp dintre finalizarea unei vânzări de mărfuri și emiterea unei facturi către cumpărător. De asemenea, trebuie evaluate posibilele costuri asociate creanțelor, adică pierderea profiturilor din neutilizarea fondurilor în loc de a le investi.

Gestionarea conturilor de încasat este asociată cu două tipuri de rezerve de timp - pentru emiterea unei facturi și trimiterea prin poștă. Timpul de emitere a facturii este numărul de zile de la trimiterea mărfii către cumpărător până la trimiterea facturii. Evident, compania ar trebui să trimită facturi în același timp cu mărfurile. Termenul de livrare postala este intre intocmirea facturii si primirea acesteia de catre cumparator. Timpul de călătorie poștal pentru documente poate fi redus prin descentralizarea emiterii facturii și a poștalei (folosind serviciul de poștă rapidă pentru facturi mari cu livrare la termenele stabilite sau prin acordarea de reduceri pentru plățile în avans).

Punctul cheieîn gestionarea conturilor de încasat este determinarea termenelor de credit (furnizate clienților) care au impact asupra volumelor vânzărilor și încasărilor de numerar. De exemplu, furnizarea unor termene de credit mai lungi este probabil să crească vânzările. Condițiile de creditare au o influență directă asupra costurilor și veniturilor asociate cu conturile de încasat. Dacă condițiile de creditare sunt strânse, compania va avea mai puțin numerar investit în conturi de încasat și pierderi din datorii neperformante, dar acest lucru poate duce la vânzări mai mici, profituri mai mici și reacții negative ale clienților.

Pe de altă parte, dacă condițiile împrumutului sunt vagi, compania poate obține volume de vânzări mai mari și venituri mai mari, dar riscă și datorii neperformante mai mari și costuri mai mari asociate cu întârzierea plății de către clienți ineficienți. Termenii conturilor de încasat ar trebui liberalizați atunci când doriți să scăpați de inventarul în exces sau de produse învechite sau dacă vă aflați într-o industrie în care mărfurile sunt vândute sezonier. În cazul în care mărfurile sunt perisabile, este necesar să se utilizeze conturi de creanțe pe termen scurt și, acolo unde este posibil, să se practice plata la livrare.

Atunci când se evaluează solvabilitatea unui potențial cumpărător, trebuie luate în considerare integritatea cumpărătorului, stabilitatea financiară și securitatea proprietății. Fiabilitatea creditului cumpărătorului poate fi evaluată prin metode cantitative de analiză de regresie, care ia în considerare modificarea variabilei dependente care apare atunci când variabila independentă (informativă) se modifică. Această metodă este utilă mai ales atunci când trebuie să evaluați un număr mare de mici cumpărători. Posibilele pierderi de datorii neperformante ar trebui evaluate cu atenție dacă compania dvs. vinde produse către mulți clienți și perioadă lungă de timp nu își schimbă politica de creditare.

Prelungirea unui împrumut presupune costuri suplimentare: costuri administrative ale departamentului de creditare, serviciu informatic, precum și comisioane plătite agențiilor speciale care determină bonitatea debitorilor sau calitatea. hârtii valoroase.

Informațiile obținute de la birourile de credit sunt destul de utile cu amănuntulși servicii profesionale de referință de credit.

Evaluarea stării reale a conturilor de încasat, adică evaluarea probabilității de apariție a datoriilor neperformante, este una dintre cele mai importante probleme în managementul capitalului de lucru. Această evaluare se efectuează separat pentru grupuri de creanțe cu scadențe diferite. Managerul financiar poate folosi statisticile acumulate în organizație, precum și poate apela la serviciile unor consultanți experți.

După cum sa menționat deja, unul dintre punctele importante în managementul capitalului de lucru este determinarea unui raport rezonabil între creanțe și datorii. În acest caz, este necesar să vă evaluați nu numai propriile condiții de credit către cumpărători, ci și condițiile de credit către furnizorii de materii prime și materiale, din punctul de vedere al reducerii costurilor sau al creșterii veniturilor suplimentare primite de organizație atunci când folosind reduceri.

Astfel, sistemul de reduceri ajută la protejarea organizației de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură.

Astfel, pentru a determina dacă unui cumpărător ar trebui să i se acorde o reducere pentru plățile în avans ale soldurilor conturilor, managerul financiar ar trebui să compare veniturile în numerar generate de plățile accelerate cu valoarea reducerii.

Pentru a decide dacă o companie ar trebui să acorde credit clienților cu performanțe slabe, trebuie să compare veniturile din vânzări suplimentare cu costurile suplimentare asociate cu conturile de încasat. Dacă o companie are capacitate de producție neutilizată, venitul suplimentar este marja de contribuție la noile vânzări, deoarece costurile fixe nu se modifică în acest caz. Cheltuiala suplimentară cu creanțele se datorează unei posibile creșteri a datoriilor neperformante și investiției de numerar în conturi de încasat pe o perioadă mai lungă de timp. Gestionarea conturilor de încasat se bazează pe două abordări:

1. compararea profitului suplimentar asociat schemei de finanțare spontană cu costurile și pierderile care apar la modificarea politicii de vânzare a produselor;

2) compararea și optimizarea mărimii și calendarului creanțelor și datoriilor în funcție de nivelul de bonitate, momentul plății amânate, strategia de reducere, veniturile și costurile de încasare.

Pentru a maximiza fluxul de numerar, o organizație ar trebui să utilizeze o varietate de modele de contracte cu termeni flexibili de plată și prețuri. Sunt posibile diferite opțiuni: de la plată anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garantie bancara.

Nivelul conturilor de încasat este determinat de mulți factori: tipul produsului, capacitatea pieței, gradul de saturare a pieței cu acest produs, sistemul de plată adoptat de companie etc. Ultimul factor este deosebit de important pentru managerul financiar. Clienții obișnuiți plătesc de obicei bunuri pe credit, iar condițiile împrumutului depind de mulți factori. Din punct de vedere economic țările dezvoltate una dintre cele mai comune este schema de tip „d/k brut n”, adică:

-cumpărătorul primește o reducere de d% dacă plătește pentru bunurile primite în termen de k zile de la începutul perioadei de credit (de exemplu, din momentul primirii sau expedierii mărfurilor);

-cumpărătorul plătește costul integral al mărfurilor dacă plata se face în perioada de la (k+1) până la a-a zi perioada de creditare;

-În caz de neplată în termen de n zile, cumpărătorul va fi obligat să plătească o amendă suplimentară, al cărei cuantum variază în funcție de momentul plății.

Oferirea unei reduceri avantajează atât cumpărătorul, cât și vânzătorul. Primul are un beneficiu direct din reducerea costului de cumpărare a mărfurilor, cel de-al doilea primește un beneficiu indirect datorită accelerării cifrei de afaceri a fondurilor investite în creanțe, ceea ce, ca și stocurile, este, de fapt, o imobilizare a fondurilor.

Oferirea de reduceri este justificată în trei situații principale:

) dacă o reducere a prețului duce la o creștere a vânzărilor, iar structura costurilor este de așa natură încât vânzarea acestui produs se reflectă într-o creștere a profitului total, produsul este foarte elastic și are o pondere destul de mare a costurilor fixe;

) în cazul în care sistemul de discount intensifică afluxul de numerar (CF) în condiții de deficit în organizație, este posibilă o reducere critică pe termen scurt a prețurilor, până la un rezultat financiar negativ din anumite tranzacții;

) sistemul de reduceri pentru accelerarea plății este mai eficient decât sistemul de penalități pentru întârziere.

În toate cazurile, se poate vorbi de finanțare spontană, care, odată cu inflația, duce la o scădere Valoarea curentă produsele vândute, așa că ar trebui să evaluați cu exactitate posibilitatea de a oferi o reducere pentru plata anticipată.

Sistemul de reduceri ajută la protejarea organizației de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură.

Gestionarea conturilor de creanță în companiile occidentale intră în principal în domeniul managementului financiar. Totuși, implementarea strategiei privind creanțele, care în medie se ridică la aproximativ 1/3 din valoarea activelor circulante, depinde de contabilul-șef al organizației.

Pentru a gestiona conturile de încasat, aveți nevoie de următoarele.

Stabilirea condițiilor de acordare a creditului la vânzarea mărfurilor, termenul acestuia și sistemul de reduceri.

Definiția garanții de împrumut. Cel mai simplu mod de a vinde marfa este prin factura deschisa, unde se emite un contract pe care cumparatorul sa il semneze. În bilanț, astfel de creanțe sunt combinate în rândul „Conturi de creanță”.

O modalitate mai complexă, dar mai fiabilă este de a obține un angajament scris de la client de a plăti bani, de ex. primirea unei facturi. Cambiele sunt împărțite în cambii obișnuite atunci când cumpărătorul scrisîși recunoaște datoria și se obligă să plătească o anumită sumă până la o anumită dată, atât transferabilă, cât și comercială. Facturile comerciale sunt utilizate pe scară largă în comerțul internațional. În acest caz, vânzătorul scrie cumpărătorului (sau agentului său) o anumită sumă care trebuie plătită până la o anumită dată. Dacă plata imediată se face la vedere, atunci se emite o cambie la purtător, în alte cazuri - o cambie pe o perioadă care este acceptată fie de cumpărător, fie de banca acestuia.

Există și o scrisoare de credit irevocabilă, folosită adesea în SUA (pe baza relației dintre vânzător, cumpărător și băncile acestora); vânzarea condiționată, răspândită în Europa (proprietatea rămâne la vânzător până la plata mărfii) etc.

Determinarea fiabilității cumpărătorului sau a probabilității de plată pentru bunurile primite de acesta. Evaluări publicate pe scară largă, analiză a publicate situațiile financiare potenţial cumpărător, construirea indicilor de risc, analiza bilanţului.

Determinarea sumei creditului acordat fiecărui cumpărător specific. În acest caz, de regulă, calculele se fac în funcție de probabilitatea ca cumpărătorul să plătească pentru bunuri, posibilitatea de a repeta comenzile, valoarea beneficiilor și pierderilor primite din plata (neplata) mărfurilor.

.Stabilind politica de colectare a creantelor, societatea, contra cost, transfera dreptul de a primi bani pe creante catre o firma specializata. Acesta din urmă poate asigura colectarea, asigurarea și finanțarea creanțelor sau acorda asistență în colectarea și asigurarea creanțelor îndoielnice. Există posibilitatea de a primi asigurare de credit dacă este necesar, protecție împotriva datoriilor neperformante. Aceste operațiuni sunt cunoscute ca factoring, iar companiile în sine sunt cunoscute ca factoring.

Toate măsurile de mai sus sunt interconectate. Compania poate oferi mai mult termeni profitabili vânzări, dacă are o politică strictă de selecție a cumpărătorilor, sau acordă credit clienților cu risc ridicat dacă are un mecanism de încredere pentru colectarea creanțelor.

Pentru a avea o evaluare mai realistă a fondurilor pe care organizația le va putea primi de la debitori în viitor, trebuie să încercați să evaluați probabilitatea apariției datoriilor neperformante în grupează în funcție de momentul în care datoria. Evaluarea se poate face pe baza datelor experților sau folosind statistici acumulate.

Există multe modalități de a maximiza randamentul creanțelor din conturi și de a minimiza potențialele pierderi: facturarea, evaluarea situației financiare a clienților și revânzarea dreptului de a colecta datorii.

În facturarea ciclică, clienții sunt facturați în diferite perioade de timp. În acest sistem, clienții cu nume de familie începând cu A pot fi primii facturați în prima zi a lunii, cei ale căror nume încep cu B , facturile vor fi emise în a doua zi și așa mai departe. Facturile trebuie trimise clienților în termen de douăzeci și patru de ore de la emiterea lor.

Pentru a accelera încasările, puteți trimite facturi clienților în timp ce comanda lor este încă procesată în depozit. De asemenea, puteți factura serviciile la intervale de timp dacă lucrarea este finalizată într-o anumită perioadă sau puteți percepe taxe în avans, ceea ce este de preferat decât efectuarea plăților la finalizarea lucrării. În orice caz, ar trebui să pregătiți imediat facturi pentru sume mari.

Când o afacere se dezvoltă pasiv, se pot folosi date sezoniere de facturare: oferiți extensii de plată pentru a stimula cererea în rândul clienților care nu pot efectua plăți decât mai târziu în sezon.

Înainte de a acorda creditul, ar trebui să examinați cu atenție situațiile financiare ale cumpărătorului și să obțineți informații de rating de la firmele de consultanță financiară. Ar trebui evitate creanțele foarte riscante, cum ar fi cele de la clienții care operează într-o industrie sau regiune fragilă din punct de vedere financiar. Organizațiile trebuie, de asemenea, să fie precaute cu clienții care sunt în afaceri de mai puțin de un an (aproximativ 50% dintre organizațiile de afaceri eșuează în primii doi ani). De obicei, creanțele consumatorilor prezintă un risc mai mare de neplată decât creanțele corporative. Limitele de credit ar trebui modificate și încasările de plăți ar trebui accelerate pe baza schimbărilor în situația financiară a cumpărătorului. Acest lucru poate fi realizat prin reținerea produselor sau a serviciilor până la efectuarea plăților și prin solicitarea unei garanții pentru a susține conturile îndoielnice (valoarea garanției trebuie să fie egală sau mai mare decât soldul contului). Dacă este necesar, ar trebui să apelați la o agenție de colectare pentru a colecta fonduri de la cumpărătorii neconformă.

Este necesar să se clasifice creanțele după scadență (aranjarea acestora în funcție de timpul scurs de la data facturii) pentru a identifica clienții care încalcă termenele de plată și a percepe dobândă la întârzierea plăților. Odată ce creanțele actuale din conturile vechi au fost comparate cu creanțele istorice, standardele industriei și performanța concurenților, poate fi pregătit un raport privind pierderile neperformante, care să arate pierderile acumulate în funcție de client, condițiile de vânzare și sumă, organizate pe divizie, linie de produse și tipul de cumpărător (ex. industrie). Pierderile din datorii neperformante tind să fie mai mari pentru companiile mai mici.

Puteți recurge la asigurarea de credit, această măsură împotriva pierderilor neașteptate ale datoriilor neperformante. Atunci când decideți dacă să achiziționați o astfel de protecție, este necesar să se evalueze pierderile medii preconizate din datorii neperformante, capacitatea financiară a companiei de a face față acestor pierderi și costul asigurării.

Este posibilă revânzarea drepturilor de colectare a creanțelor dacă acest lucru duce la economii nete. Cu toate acestea, într-o tranzacție de factoring, informațiile confidențiale pot fi dezvăluite.

La prevedere împrumut comercial Competitivitatea organizației trebuie evaluată în condițiile economice actuale. În timpul unei recesiuni, politica de credit ar trebui să fie relaxată pentru a stimula afacerile. De exemplu, o companie nu poate refactura clienții care primesc o reducere de numerar chiar și după ce discountul a expirat. Dar este posibilă înăsprirea politicii de credit în condiții de deficit de mărfuri, deoarece în astfel de perioade compania, în calitate de vânzător, are posibilitatea de a dicta termene.

În general, gestionarea conturilor de încasat include:

) analiza debitorilor;

) analiza valorii reale a creanţelor existente;

) controlul asupra raportului dintre creanțe și datorii;

) elaborarea unei politici de plăți în avans și acordarea de împrumuturi comerciale;

) evaluarea și implementarea factoring-ului.

Analiza debitorilor presupune, în primul rând, o analiză a solvabilității acestora în vederea dezvoltării condițiilor individuale de acordare a creditelor comerciale și a termenilor contractelor de factoring. Nivelul si dinamica ratelor de lichiditate pot conduce un manager la concluzia ca este indicat sa vinde produse doar cu plata anticipata sau, dimpotriva, posibilitatea reducerii dobanzii la creditele comerciale etc.

Analiza creanțelor și evaluarea valorii reale a acesteia constă în analiza datoriei în funcție de momentul apariției acesteia, identificarea creanțelor neperformante și formarea unei rezerve pentru creanțe îndoielnice pentru această sumă.

Un interes deosebit este analiza dinamicii conturilor de încasat în funcție de momentul apariției acestora și de perioada de rulaj. O analiză detaliată vă permite să faceți o prognoză a fondurilor primite, să identificați debitorii pentru care sunt necesare eforturi suplimentare pentru recuperarea datoriilor și să evaluați eficacitatea gestionării conturilor de încasat.

3 Impactul creanțelor și datoriilor asupra stabilității financiare organizatii

Conform Legii federale a Federației Ruse „Cu privire la contabilitate”, principalele sarcini ale contabilității includ prevenirea rezultatelor negative ale activităților economice ale organizației și identificarea rezervelor interne pentru a asigura stabilitatea financiară a acesteia.

Starea financiară a organizației este influențată atât de mărimea bilanțurilor de creanțe și datorii, cât și de perioada de rulaj a fiecăruia dintre acestea.

Cu toate acestea, soldurile bilanţiere ale creanţelor şi datoriilor nu pot servi decât ca punct de plecare pentru studierea impactului decontărilor cu debitorii şi creditorii asupra situaţiei financiare. Dacă conturile de încasat sunt mai mari decât conturile de plătit, acesta este un posibil factor în asigurarea unui nivel ridicat al ratei lichidității totale. În același timp, aceasta poate indica o rotație mai rapidă a conturilor de plătit în comparație cu cifra de afaceri a conturilor de încasat. În acest caz, pe o anumită perioadă, datoriile debitorilor sunt convertite în numerar, la intervale de timp mai mari decât intervalele în care organizația are nevoie de numerar pentru a plăti la timp datoriile către creditori. În consecință, există o lipsă de fonduri în circulație, însoțită de nevoia de a atrage surse suplimentare de finanțare. Acestea din urmă pot lua forma fie unor conturi restante de plătit, fie imprumuturi bancare.

Astfel, evaluarea impactului bilanțului soldurilor de creanțe și datorii asupra situației financiare a organizației ar trebui efectuată ținând cont de nivelul de solvabilitate (raportul lichidității totale) și de corespondența frecvenței de conversie a creanțelor în numerar cu frecvența rambursării conturilor de plătit.

Direct stabilitatea financiară este o reflectare a excesului stabil al veniturilor față de cheltuieli, asigură manevrarea liberă a fondurilor organizației și prin intermediul acestora. utilizare eficientă contribuie la procesul neîntrerupt de producție și vânzare a produselor. Stabilitate Financiară reflectă raportul fondurilor proprii și împrumutate, rata de acumulare a fondurilor proprii ca urmare a activităților curente și financiare, raportul fondurilor mobile și imobilizate ale organizației, asigurarea suficientă a capitalului de lucru material din surse proprii. Prin urmare, stabilitatea financiară se formează în procesul tuturor activităților de producție și economice și este componenta principală a sustenabilității generale a organizației.

Se știe că fondul de lucru al organizației este format din surse proprii și împrumutate. Fondurile și sursele de fonduri sunt în continuă circulație - banii sunt transformați în materii prime și materiale, care, în timpul procesului de producție, devin produse finite care sunt vândute în numerar sau prin transfer bancar. În timpul acestor procese, apar înțelegeri cu persoane juridice și persoane fizice, Fond de pensie, autoritățile de asigurări sociale și de sănătate, bugetele de toate nivelurile etc. În consecință, menținerea volumului și structurii optime a activelor circulante, a surselor de acoperire a acestora și a relației dintre acestea este o componentă necesară a asigurării funcționării stabile și eficiente a organizației. La rândul său, stabilitatea și eficiența unei organizații depinde în mare măsură de capacitatea acesteia de a-și achita obligațiile curente și pe termen lung, precum și de a primi la timp fondurile care i se cuvin din vânzarea de produse, servicii etc. menţinerea continuităţii ciclului de reproducere - cu alte cuvinte, asupra gradului de solvabilitate şi solvabilitate a organizaţiei.

Solvabilitatea și bonitatea sunt una dintre formele de manifestare a stabilității financiare.

O analiză a stabilității situației financiare la o anumită dată ne permite să răspundem la întrebarea: cât de corect a gestionat organizația resurse financiareîn perioada anterioară acestei date.

Este important ca starea resurselor financiare să îndeplinească cerințele pieței și să răspundă nevoilor de dezvoltare ale organizației, deoarece o stabilitate financiară insuficientă poate duce la insolvența organizației și la lipsa acesteia de fonduri pentru dezvoltarea producției și la excesul financiar. stabilitatea poate împiedica dezvoltarea, împovărând costurile organizației cu stocuri și rezerve în exces.

Astfel, una dintre formele de manifestare externă a stabilității financiare a unei organizații este solvabilitatea acesteia, adică capacitatea de a-și îndeplini în timp util toate obligațiile de plată care decurg din comerț, credit și alte tranzacții de plată.

Ca parte a analizei interne, se efectuează un studiu aprofundat al stabilității financiare a organizației pe baza construcției unui bilanţ de insolvenţă, care include următoarele grupuri de indicatori interconectaţi:

1. Valoarea totală a neplăților:
2. creditele bancare restante;
3. datorie restante documentele de decontare furnizori;
4. restanțe în buget;
5. alte neplăți, inclusiv salariile.
6. Motive pentru neplata:
7. lipsa capitalului de lucru propriu;
8. stocuri în exces de articole de inventar;
9. mărfurile expediate, dar neplătite la timp de către cumpărători și mărfurile aflate în custodia cumpărătorilor din cauza refuzului de acceptare;
10. imobilizarea fondului de rulment pentru construcția capitalului, datoria angajaților la împrumuturile primite, precum și cheltuielile neacoperite prin fonduri speciale și finanțări vizate.
11. Surse care atenuează tensiunea financiară:
12. fonduri proprii temporar gratuite (fonduri de stimulare economică, rezerve financiare etc.);
13. fonduri strânse (excesul conturilor normale de plătit față de conturile de încasat);
14. împrumuturi bancare pentru reaprovizionarea temporară a capitalului de lucru și a altor fonduri împrumutate.

Luând în considerare pe deplin suma totală a neplăților și a surselor care slăbesc tensiunea financiară, totalul pentru grupa 2 ar trebui să fie egal cu suma totalurilor pentru grupurile 1 și 3. Pentru a analiza stabilitatea financiară, disciplina de plată și relațiile de credit, se se recomandă luarea în considerare a acestor indicatori în dinamică.

O altă manifestare a stabilității dinamice este bonitatea acesteia. Astfel, cea mai înaltă formă de sustenabilitate a unei organizații este capacitatea acesteia de a se dezvolta în condițiile mediului intern și extern. Pentru a face acest lucru, organizația trebuie să aibă o structură flexibilă a resurselor financiare și, dacă este necesar, să poată atrage fonduri împrumutate, adică să fie solvabilă. O organizație este solvabilă dacă are condițiile prealabile pentru obținerea unui împrumut și capacitatea de a rambursa cu promptitudine împrumutul luat cu plata dobânzii datorate din profit sau alte resurse financiare.

În detrimentul profiturilor, organizația nu numai că își mărește obligațiile față de buget, bănci și alte organizații, dar investește și fonduri în costuri de capital. Nu doar creșterea este importantă pentru menținerea sustenabilității financiare valoare absolută profit, dar și nivelul acestuia raportat la capitalul investit sau costurile organizației, adică rentabilitatea. De asemenea, trebuie amintit că rentabilitatea ridicată este asociată și cu mai mult Risc ridicat, ceea ce înseamnă că, în loc să primească venituri, organizația poate suferi pierderi și chiar să devină în insolvență.

Astfel, putem spune că stabilitatea financiară este un concept complex care înseamnă starea resurselor financiare ale unei organizații, distribuția și utilizarea acestora, care garantează și asigură dezvoltarea organizației pe baza creșterii profitului și a capitalului, menținând în același timp solvabilitatea și bonitatea condiţiile unui nivel acceptabil de risc.

În acest sens, analiza creanțelor și a datoriilor este o parte importantă a analizei financiare în organizație și vă permite să identificați nu numai indicatori ai solvabilității actuale (la un moment dat) și viitoare a organizației, ci și factorii care le influențează. dinamica, precum și evaluarea tendințelor cantitative și calitative în schimbarea stării financiare a organizației în viitor, deoarece restanțele de plăți pot deforma în mod semnificativ structura capitalului de lucru al organizației. Astfel, dacă în componența activelor circulante predomină conturile de încasat, atunci organizația trebuie fie să atragă un împrumut bancar la rate mari, fie să înceteze să aștepte plata datoriilor care îi revin, iar dacă în structura formării surselor predomină conturile de plătit. a activelor circulante, organizația este adesea obligată să recurgă la o varietate de opțiuni de neplată în bani (troc, etc.), să fie supusă diferitelor tipuri de penalități.

Sarcinile imediate de analiză a creanțelor și datoriilor includ următoarele:

contabilizarea corectă, completă și în timp util a fluxurilor de numerar și a tranzacțiilor fluxurilor de numerar, control asupra conformității cu numerarul și disciplina de plată și decontare;

determinarea structurii conturilor de plătit și de plătit pe scadență, după tipul de creanță, după gradul de justificare a datoriei, determinarea componenței și structurii conturilor de încasat și de plătit restante, ponderea acesteia în volumul total de conturi de încasat și de plătit;

identificarea structurii datelor privind furnizorii documentelor de decontare neachitate, furnizorii cambiilor restante, furnizorii creditelor comerciale primite, stabilirea fezabilității și legalității acestora;

identificarea volumului și structurii datoriilor la cambii, la creanțe, la avansuri emise și primite, la asigurările de bunuri și personal, datorii apărute ca urmare a decontărilor cu alți debitori și creditori, datorii asupra imprumuturi bancare etc.determinarea cauzelor apariţiei lor şi moduri posibile eliminare;

determinarea utilizării corecte a creditelor bancare;

identificarea incorectă a transferului sau a primirii de avansuri și plăți pe conturi care nu sunt de mărfuri etc. operațiuni;

determinarea corectitudinii decontărilor cu salariații, cu furnizorii și antreprenorii, cu alți debitori și creditori și identificarea rezervelor pentru rambursarea datoriilor existente aferente obligațiilor față de creditori, precum și a posibilităților de încasare a datoriilor (prin decontări bănești sau nemonetare sau demers tribunal) de la debitori.

CAPITOLUL 2. GESTIONAREA CREAȚILOR ȘI A CONTURILOR DE PLATITĂ ÎN ROS-TARGET LLC

1 Caracteristicile generale ale Ros-Target LLC

Ros-Target LLC este o organizație în creștere rapidă, ale cărei obiective sunt extinderea pieței de bunuri și servicii, precum și obținerea de profit. Înregistrat prin Rezoluția șefului administrației districtului Zheleznodorozhny din Penza nr. 1820 din 08/05/1999. Număr de înregistrare de stat principal 1025801105307.

Subiectul activităților Societății sunt: ​​comerțul cu amănuntul și cu ridicata, organizarea de unități de alimentație publică, producția de mărfuri, construcția de instalații, prestarea de servicii comerciale și intermediare, prestarea de servicii casnice, precum și realizarea altor lucrări și prestarea altor servicii care nu sunt interzise și nu contravin legislației actuale a Federației Ruse.

Societatea este entitate legală conform legislației ruse: deține proprietăți separate și este răspunzătoare pentru obligațiile sale cu această proprietate, poate dobândi și exercita drepturile de proprietate și drepturile personale non-proprietate în nume propriu și poate fi reclamant și pârât în ​​instanță. Compania în activitățile sale este ghidată de Carta organizației (Anexa 1), legislația Federației Ruse și actele obligatorii ale autorităților executive.

Ros-Target SRL include: 25 de unități de vânzare cu amănuntul, dintre care 20 sunt închiriate.

Capitalul autorizat al Ros-Target LLC este de 300.000 de ruble. Acțiunile din capitalul autorizat sunt distribuite între 16 fondatori, care sunt plătiți integral. Ros-Target SRL este angajată în activități de comerț și achiziții, furnizare de servicii și, de asemenea, închiriază spațiu de producție.

Indicatori cheie ai activității economice:

Veniturile în 2005 din vânzarea de bunuri pentru activitățile de bază s-au ridicat la 5.594 mii ruble, din închirierea proprietății 8.807 mii ruble, veniturile din furnizarea de servicii 379 mii ruble.

Cheltuielile de vânzare s-au ridicat la:

Comerț - 787 mii de ruble.

Servicii - 506 mii de ruble.

Chirie - 4802 mii de ruble.

Veniturile în 2006 din vânzarea de bunuri pentru activitățile de bază s-au ridicat la 4266 mii ruble, din închirierea proprietății 9491 mii ruble, veniturile din furnizarea de servicii 241 mii ruble.

Cheltuielile de vânzare s-au ridicat la:

Comerț - 766 mii de ruble.

Servicii - 323 mii de ruble.

Chirie - 6843 mii de ruble.

Veniturile în 2007 din vânzarea de bunuri pentru activitățile de bază s-au ridicat la 16 446 mii ruble, din închirierea proprietății 13 440 mii ruble, veniturile din furnizarea de servicii 301 mii ruble.

Cheltuielile de vânzare s-au ridicat la:

Comerț - 2300 mii de ruble.

Servicii - 289 mii de ruble.

Chirie - 927 mii de ruble.

Profitul total pentru Ros-Target LLC a fost de 2.381 mii de ruble în 2005, 1.046 mii de ruble în 2006 și 3.435 mii de ruble în 2007. Numărul mediu de angajați pentru 2007 a fost de 61 de persoane.

În Fig. 1. Este prezentată dinamica volumului vânzărilor (în termeni valorici) al organizației pe an.

Organizația trebuie să monitorizeze în permanență dinamica volumului vânzărilor și posibilitățile alternative de dezvoltare a situației pieței pentru a aloca cât mai bine resursele disponibile și pentru a alege cele mai potrivite domenii de activitate.

Fig.1. Dinamica volumului vânzărilor Ros-Target LLC în funcție de tipul de activitate în 2005-2007, mii de ruble.

După cum se poate observa din diagrame, există o tendință constantă de creștere a volumelor de vânzări pentru toate tipurile de activități.

Să luăm în considerare principalii contractori ai organizației.

Furnizori:

OJSC Dairy Plant "Penzensky" - furnizează produse lactate;

CJSC „World of Products” - furnizează produse alimentare;

CJSC „Penza Food House” - produse alimentare;

Brutăria nr. 4, Brutăria nr. 2 - produse de panificație;

SRL „Dianis”, CJSC „Samko”, LLC „Vintrek” - furnizează băuturi alcoolice.

Chiriași:

IP Morozkin, IP Kazakov, LLC „Tab-Alko”, LLC „Business-Sfera”, CJSC „Tander”, PE Belyakov, LLC „Alpha”, LLC „Pilot”, LLC „Spice”, LLC „Iva”, IP Nesterov , IP Budnevsky, IP Alimov.

Ros-Target LLC are o structură liniară de management organizațional, care este prezentată în Fig. 2.

Orez. 2. Structura organizationala management

Compania este condusă de directorul general, care rezolvă problemele generale din activitățile organizației, responsabilitățile sale includ funcțiile de reprezentare și coordonarea activităților angajaților;

Director comercial. Funcțiile sale includ: cercetare de piață, căutare de noi furnizori, logistică, furnizare de produse, achiziții, planificare rezultate financiareși cheltuirea fondurilor, analiza pieței, negocieri, încheierea de acorduri de dealeri.

director general adjunct. Funcții: introducerea de noi metode de rulaj comercial, analiză indicatori economici activitati ale organizatiei, managementul creantelor si datoriilor, pregatirea avansata a angajatilor.

Contabil șef. Functii: prelucrare si analiza documentatiei primare, intocmire taxe si situațiile financiare, decontari cu furnizorii si clientii, angajamente salariile.

Managerii. Functii: studierea pietei concurente, intocmirea aplicatiilor pentru produse, organizarea vanzarilor de produse, extinderea bazei de clienti.

Manager de birou. Funcții: servicii de informare și referință pentru organizație și suport de documentare pentru activitățile acesteia, suport organizațional pentru activitățile de management, menținerea documentației de personal și evidența personalului.

Serviciul financiar al Ros-Target SRL este reprezentat de serviciile contabilului-șef și directorului comercial. Contabilitatea în Ros-Target LLC este efectuată de contabilul-șef în strictă conformitate cu legislația în vigoare („Regulamente privind menținerea contabilității și situațiilor financiare în Federația Rusă prin ordin al Ministerului Finanțelor și un plan de conturi folosind un sistem de ordine jurnal). folosind prelucrare computerizată»).

Contabilitatea într-o organizație este efectuată de departamentul de contabilitate ca independent unitate structurală sub conducerea contabilului-şef. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe se determină pe baza clasificării mijloacelor fixe. Nu există o reevaluare anuală a mijloacelor fixe. Organizația nu creează rezerve pentru datorii îndoielnice și pentru cheltuieli și plăți viitoare. Organizare, creează registre contabilitate fiscală.

Lucrarea folosește programul de contabilitate 1C: „Întreprindere” cu modulele sale incluse 1C: „Contabilitate”, 1C: „Comerț și depozit”.

SRL „Ros-Target” are facilități de vânzare cu amănuntul, un atelier de cusut, un salon de fotografie, care sunt supuse plății UTII, iar veniturile din organizațiile de leasing sunt supuse unui sistem de impozitare simplificat, care permite o contabilitate simplificată.

Organizația nu are întreprinderi dependente sau subsidiare. Organizația nu este supusă audit obligatoriu, întrucât nu se încadrează în criteriile stabilite de articolul 7 din Legea federală din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”.

Să analizăm structura activelor folosind Tabelul 1, care se bazează pe Formularul nr. 1 - bilanțul organizației (Anexa 2) și Formularul nr. 2 - contul de profit și pierdere (Anexa 3).

Tabelul 1 Analiza structurii și dinamicii activelor și pasivelor bilanțului 2005-2007

IndicatorValoarea indicatorului Modificare în 2006 față de 2005 Modificare în 2007 față de 2006 la sfârșitul anului 2005 la sfârșitul anului 2006 la sfârșitul anului 2007 mii ruble în % în mii ruble în % în mii ruble în % față de moneda bilanțului în mii de ruble în % din moneda bilanţului în mii de ruble în % din moneda bilanţului 1234567891011 Activ 1. Fonduri imobilizate 577888.2625279.2828561.4+474+8.2+2033+32.52. Active circulante, total 77211.8164020.8521238.6+868+112.4+3572+3.2 ori inclusiv: stocuri (cu excepția mărfurilor expediate) 3895.9129816.4314423.3+909+3.2, inclusiv materii prime: 1.6+1 8.2+3.2+1 91611.611238.3 + 721 + 4,7 ori + 207 + 22,6 - produse finite (bunuri 1702.63494.4187413.9 + 179 + 105.3 + 1525 + 5.4 ori cheltuielile în curs (costuri de distribuție) și cheltuieli amânate..14+14 4 +4,5 ori TVA pe valorile dobândite---------- active lichide, total 3835.83344.2206015.3-49-12.8+1726+6.2 ori din care: - numerar și investiții pe termen scurt 110.2110.1273; 262+24,8 ori - conturi de creanță (perioada de plată pentru care nu este mai mare de un an);3725.73234.1178713.2-49-13.2+1464+5.5 ori - mărfuri expediate.----------Pasiv1. Capital propriu512878.3617378.2961171.2+1045+20.4+3438+55.72. Capital imprumutat, total 119618.3120015.210838+4+100.3-117-90.3 din care: - împrumuturi pe termen lungși împrumuturi 112717.22002.51791.3-927-82.3-21-10.5 - împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt 691.1100012.79046.7+931+14.5 ori-96-9.63. Capital strâns*2263.55196.6280320.8+293+129.6+2284+5.4 ori Moneda bilanţului6550100789210013497100+1342+20.5+5605+71

* Capitalul strâns este format din conturi curente de plătit și alte conturi de plătit pe termen scurt, cu excepția împrumuturilor și împrumuturilor.

Activele organizației din ultima zi a anului 2005. caracterizată prin raportul: 88,2% din fondurile imobilizate și 11,8% din activele circulante. Activele organizației pentru 2005 a crescut cu 1389 mii de ruble. (cu 26,9%). Constatând creșterea activelor, este necesar să se țină cont de faptul că capitalul propriu a crescut într-o măsură și mai mare - cu 86,5%. O creștere rapidă a capitalului propriu în raport cu modificarea globală a activelor ar trebui considerată un factor pozitiv.

· Active fixe - 1279 mii de ruble. (51,9%)

· Construcție neterminată - 879 mii de ruble. (35,6%)

· Conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării) - 267 mii de ruble. (10,8%)

În același timp, în pasivele bilanțului, cea mai mare creștere a avut loc în linia „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (+2378 mii ruble, sau 95,8% din contribuția la creșterea pasivelor organizației pentru perioada analizată) .

Dintre elementele de bilanț modificate negativ se poate evidenția „Pe termen scurt investitii financiare„ în activ și „Împrumuturi și credite pe termen lung” în pasiv (-653 mii ruble, respectiv -1011 mii ruble).

Structura activelor organizației la sfârșitul lunii decembrie 2006 caracterizată prin următorul raport: 79,2% din fondurile imobilizate și 20,8% din activele circulante. Activele organizației în perioada analizată au crescut cu 1 342 mii de ruble. (cu 20,5%). În același timp, capitalul propriu al organizației s-a schimbat aproape proporțional cu activele organizației, crescând cu 1045 mii de ruble.

Creșterea valorii activelor organizației este asociată în principal cu creșterea următoarelor poziții ale activelor din bilanț (ponderea modificărilor acestui element în valoarea totală a tuturor elementelor modificate pozitiv este indicată în paranteze):

· Stocuri: materii prime, materiale și alte obiecte de valoare similare - 721 mii ruble. (51,8%)

· Construcție neterminată - 407 mii de ruble. (29,3%)

· Stocuri: produse finite și mărfuri pentru revânzare - 179 mii ruble. (12,9%)

· Împrumuturi și credite pe termen scurt - 931 mii de ruble. (40,8%)

· Profitul reportat (pierderea neacoperită) - 856 mii de ruble. (37,5%)

· Capitalul autorizat - 191 mii de ruble. (8,4%)

· Conturi de plătit: datorie pentru impozite și taxe - 178 mii de ruble. (7,8%)

Printre elementele bilanțului modificate negativ, se pot evidenția „Conturi de încasat (pentru care plăți sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării)” în activ și „Împrumuturi și credite pe termen lung” în pasiv (-49 mii ruble și -927 mii ruble, respectiv).

Activele organizaţiei la sfârşitul lunii decembrie 2007 se caracterizează prin următorul raport: 61,4% din fondurile imobilizate şi 38,6% din activele circulante. Activele organizației în perioada analizată au crescut semnificativ (cu 71%). Deși se observă creșterea semnificativă a activelor, este necesar să se țină seama de faptul că capitalul propriu a crescut într-o măsură mai mică - cu 55,7%. O creștere întârziată a capitalului propriu în raport cu modificarea totală a activelor este un indicator negativ.

Creșterea valorii activelor organizației este asociată, în primul rând, cu creșterea următoarelor poziții ale activelor din bilanț (ponderea modificărilor acestui articol în valoarea totală a tuturor elementelor modificate pozitiv este indicată în paranteze):

· Mijloace fixe - 1772 mii de ruble. (31,6%)

· Stocuri: produse finite și mărfuri pentru revânzare - 1525 mii ruble. (27,2%)

· Conturi de încasat (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării) - 1.464 mii de ruble. (26,1%)

Totodată, în pasivele bilanţiere cea mai mare creştere se observă în următoarele rânduri:

· Profitul reportat (pierderea neacoperită) - 3436 mii de ruble. (59,7%)

· Conturi de plătit: furnizori și antreprenori - 2102 mii de ruble. (36,5%)

Printre elementele bilanțului modificate negativ, se poate evidenția „împrumuturi și credite pe termen scurt” în pasive (-96 mii ruble).

După cum se poate vedea din „Declarația de profit și pierdere” (Anexa 4), în 2005 organizația a primit un profit din vânzări în valoare de 3232 mii de ruble, ceea ce reprezintă 21,8% din venituri. Comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, profitul a crescut cu 856 mii ruble, sau 36%.

Comparativ cu perioada anterioară, în perioada curentă au crescut atât veniturile din vânzări, cât și cheltuielile pentru activități obișnuite (cu 3.868, respectiv 3.012 mii ruble).

Acordând atenție la rândul 040 din formularul nr. 2, se poate observa că organizația, ca și anul trecut, nu a folosit ocazia de a lua în considerare cheltuielile generale de afaceri ca cheltuieli semi-fixe, incluzându-le lunar în costul de producție ( munca prestata, serviciile prestate). Aceasta a condus la absența indicatorului „Cheltuieli administrative” pentru perioada de raportare în formularul nr.2.

Pierderile din alte operațiuni în cursul anului 2005 s-au ridicat la 482 mii de ruble, adică 708 mii de ruble. mai puțin decât soldul altor venituri și cheltuieli pentru aceeași perioadă a anului trecut. Totodată, valoarea pierderii din alte operațiuni este de 14,9% din valoarea absolută.

Graficul modificărilor profitului din vânzări, pierderii din alte operațiuni și profitului net este prezentat în Figura 3.

Orez. 3. Programul modificărilor profitului din vânzări, pierderilor din alte operațiuni și profitului net pentru 2005-2007, mii de ruble.

Analiza indicatorului de profit net conform „Declarației de profit și pierdere” în legătură cu modificarea indicatorului „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)” din Formularul nr. 1 ne permite să concluzionăm că în anul 2005 organizația a efectuat cheltuieli din profitul net. în valoare de 3 mii.

Pentru 2006, organizația a primit un profit din vânzări în valoare de 1.749 mii de ruble, ceea ce reprezintă 12,5% din venituri. Comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, profitul a scăzut cu 1.483 mii ruble, sau 45,9%.

Comparativ cu perioada anterioară, în perioada curentă a avut loc o scădere a veniturilor din vânzări cu 798 mii de ruble. cu o creștere simultană de 685 mii de ruble. cheltuieli pentru activitati obisnuite.

Pierderile din alte operațiuni în perioada analizată s-au ridicat la 249 mii ruble, adică 233 mii ruble. (48,3%) este mai mică decât pierderea pentru aceeași perioadă a anului trecut. Totodată, valoarea pierderii din alte operațiuni este de 14,2% din valoarea absolută a profitului din vânzări pentru perioada analizată.

Analiza indicatorului de profit net conform formularului nr. 2 coroborat cu modificarea indicatorului „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” din formularul nr. 1 ne permite să concluzionăm că în anul 2006 organizația a efectuat cheltuieli din profitul net în valoare de 191 mii de ruble.

După cum se poate vedea din Declarația de profit și pierdere, în 2007 organizația a primit un profit din vânzări în valoare de 4062 mii de ruble, ceea ce reprezintă 13,5% din venituri. Comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, profitul a crescut cu 2.313 mii ruble, sau 132,2%.

Comparativ cu perioada anterioară, în perioada curentă au crescut atât veniturile din vânzări, cât și cheltuielile pentru activități obișnuite (cu 16.190, respectiv 13.877 mii ruble). Mai mult, în termeni procentuali, modificarea veniturilor (+115,7%) depășește modificarea cheltuielilor (+113,3%).

Acordând atenție la rândul 040 din formularul nr. 2, se poate observa că organizația, ca și anul trecut, nu a folosit ocazia de a lua în considerare cheltuielile generale de afaceri ca cheltuieli semi-fixe, incluzându-le lunar în costul de producție ( munca prestata, serviciile prestate). Prin urmare, din Formularul nr. 2 lipsește indicatorul „Cheltuieli administrative” pentru perioada de raportare.

Pierderea din alte operațiuni pentru perioada analizată (2007) s-a ridicat la 214 mii ruble, adică 35 mii ruble. (14,1%) este mai mică decât pierderea din aceeași perioadă a anului trecut. Totodată, valoarea pierderii din alte operațiuni este de 5,3% din valoarea absolută a profitului din vânzări pentru perioada analizată.

În 2007, organizația nu a folosit profitul net. Prin urmare, datele din rândul „Profitul net (pierderea) din perioada de raportare” din formularul nr. 2 sunt egale cu modificarea indicatorului „Profitul reportat (pierderea neacoperită)” din formularul nr. 1.

Tabelul 2 prezintă profitabilitatea utilizării capitalului investit în activitățile de afaceri.

Tabelul 2 Analiza profitabilității Ros-Target SRL pentru perioada 2005-2007, %

Indicator de rentabilitate 2005 2006 2007 Calculul indicatorului Rentabilitatea activelor de producție 74.378.179,5 Raportul dintre profitul din vânzări și costul mediu anual al mijloacelor fixe și al stocurilor Rentabilitatea activelor (ROA) 40.714.532,2 Raportul dintre profitul net și valoarea medie anuală a capitalului propriu (ROE) 60.518.543 .5 Raportul dintre profitul net și capitalul propriu anual mediu

În 2005, fiecare rublă investită de Ros-Target LLC în active fixe și stocuri a oferit un profit de vânzări de 0,74 ruble, în 2006 - 0,78 ruble, în 2007 - 0,79 ruble.

În 2005, fiecare rublă investită de Ros-Target LLC în active a oferit un profit net de 0,41 ruble, în 2006 - 0,14 ruble, în 2007 - 0,32 ruble.

În 2005, fiecare rublă investită de Ros-Target LLC în capitalul propriu a oferit un profit net de 0,61 ruble, în 2006 - 0,19 ruble, în 2007 - 0,44 ruble.

Să construim următoarele tabele și să luăm în considerare conținutul economic și metodologia de calcul a principalelor indicatori ai stării financiare și a eficienței organizației conform situațiilor financiare anuale (Anexa 2).

Tabelul 3 prezintă indicatorii de lichiditate ai organizației.

Tabelul 3 Indicatorii de lichiditate ai Ros-Target LLC pentru perioada 2005-2007

Denumirea indicatorului Calculul indicatorului 2005, 2006, 2007 Rata lichidității absolute (0,2 - 0,5) (linia 250 + linia 260) //linia 6900.0370.0070.074 Rata lichidității curente (? 2) pag. .290 / linia 69081.4. (0,8 - 1) (linia 240 + linia 250 + + linia 260) / linia 6901.300.220,55

Astfel, în perioada analizată, organizația și-a păstrat capacitatea de a achita datorii curente folosind numerar, creanțe și alte active circulante, dar nu toți indicatorii se încadrează în intervalul de valori recomandate. În 2005, organizația poate fi considerată lichidă, deoarece ratele de lichiditate actuale și rapide sunt mai mari decât valorile recomandate, iar în 2006 și 2007, poate fi considerată nelichidă, deoarece toți indicatorii nu se încadrează în intervalul de valori recomandate. Analiza ratelor de lichiditate ne permite să tragem o concluzie despre o deteriorare generală a solvabilității organizației în perioada studiată, datorită faptului că valorile indicatorilor tind să scadă până la sfârșitul anului 2007.

Pentru a obține o reprezentare mai vizuală, pe baza datelor din Tabelul 3, în Figura 4 este construită o diagramă.

Fig.4. Dinamica indicatorilor de lichiditate ai Ros-Target SRL pentru 2005-2007

Pentru a efectua o analiză a stabilității financiare organizațiile, folosind indicatori absoluti, completează următorul tabel 4.

Conform tabelului 4, se pot trage următoarele concluzii.

Deoarece în 2005 a existat un deficit de capital de rulment propriu, calculat conform primei opțiuni (SOS 1), poziția financiară a organizației poate fi caracterizată ca fiind normală. În pofida unei bune stabilităţi financiare, trebuie remarcat faptul că doi din trei indicatori de acoperire a stocurilor şi costurilor de capitalul de lucru propriu în 2005 şi-au înrăutăţit valorile.

Tabelul 4 Analiza stabilității financiare a organizației pentru perioada 2005-2007

Indicatorul capitalului de rulment propriu (SOS) La sfârșitul anului 2005 La sfârșitul anului 2006 La sfârșitul anului 2007 Valoarea indicatorului Surplus (lips) * Valoarea indicatorului Surplus (lips) Valoare indicator Surplus (deficit) 1234545 SOS 1(calculat fără a lua în considerare pasivele pe termen lung și scurt) -650-1039-79 -1377+1326-1818SOS 2(calculat luând în considerare pasivele pe termen lung)+477+88+121 -1177+1505-1639SOS 3(calculat luând în considerare atât datorii pe termen lung, cât și pe termen scurt)+772+383+1640+342 +5212+2068

* Surplusul (deficiența) de SOS se calculează ca diferență între capitalul de lucru propriu și valoarea stocurilor și costurilor.

Dintre cele trei variante de calculare a indicatorilor de acoperire a stocurilor și costurilor cu capital de lucru propriu în anul 2006, doar cea calculată conform ultimei opțiuni (SOS) are valoare pozitivă. 3), prin urmare, poziția financiară a organizației poate fi caracterizată ca fiind instabilă. Trebuie remarcat faptul că toți cei trei indicatori de acoperire a stocurilor și a costurilor cu capitalul de lucru propriu și-au înrăutățit valorile de-a lungul timpului.

În 2007, poziția financiară a organizației poate fi, de asemenea, caracterizată drept instabilă. Mai mult, doi din trei indicatori de acoperire a stocurilor și a costurilor cu capital de lucru propriu în 2007 și-au înrăutățit valorile.

Pentru a analiza stabilitatea financiară a unei organizații folosind indicatori relativi, completați următorul tabel 5.

Tabelul 5 Indicatori ai stabilității financiare a organizației pentru perioada 2005-2007

Denumirea coeficientului Calcul La sfârșitul anului 2005 La sfârșitul anului 2006 La sfârșitul anului 2007 Valori acceptabile 123456 Coeficient de autonomie (independență financiară) Raportul fondurilor proprii la totalul bilanțului 0,780.780,71 0,5 Rata totală a levierului financiar pasive către fonduri proprii 0,280, 280,40 1 Rata de acoperire a activelor circulante fonduri proprii Raportul dintre capitalul de lucru propriu și valoarea totală a capitalului de lucru 14.137.583.43?0.1 Coeficientul de manevrabilitate Raportul dintre capitalul de lucru propriu și valoarea totală a capitalului propriu 0.13-0.010.140.2-0.5

Conform Tabelului 5, putem concluziona că coeficienții de autonomie, securitatea activelor circulante cu fonduri proprii și levierul financiar nu depășesc valorile acceptabile. Acest lucru sugerează că Ros-Target LLC nu depinde de bani împrumutați, suficient garantat prin active circulante. Cu toate acestea, valorile coeficientului de agilitate sunt semnificativ mai mici decât în ​​mod normal, ceea ce caracterizează negativ starea financiară a Ros-Target LLC. Analiza indicatorilor financiari ne permite să tragem o concluzie despre o deteriorare generală a poziției financiare a organizației în perioada studiată, datorită faptului că valorile indicatorilor până la sfârșitul anului 2007 au avut tendința de a scădea.

Pentru a obține o reprezentare mai vizuală, pe baza datelor din Tabelul 5, în Figura 5 este construită o diagramă.

Orez. 5. Dinamica coeficienților de stabilitate financiară ai Ros-Target SRL pentru 2005-2007

2.2 Analiza și evaluarea managementului mișcării creanțelor și datoriilor în organizație

conturi de încasat conturi de plătit financiar

)Analiza si evaluarea creantelor si datoriilor

)Planificarea decontărilor cu cumpărătorii și furnizorii

)Control asupra decontărilor cu debitorii și creditorii

Vom analiza și evalua conturile de încasat și de plătit ale Ros-Target SRL pentru anii 2005-2007.

Să luăm în considerare modificarea structurii conturilor de încasat pe an în context articole individuale(Tabelul 6).

Tabelul 6 Analiza structurii conturilor de încasat pentru anii 2005-2007

Indicator 2005 2006 2007 Modificare 2006 față de 2005 Modificare 2007 față de 2006 mii freacă.%mii freacă.%mii freacă.%mii mii RUB RUB Creanțe pe termen scurt, total 3721003231001787100-491464 - cumpărători și clienți 32386,8327384,52177399,22-501500 - alți debitori4913,175015-4913,175015,478,

În perioada analizată, conturile de încasat au crescut semnificativ de la 372 mii de ruble. în 2005 până la 1787 mii de ruble. în 2007..

Ca parte a creanțelor, ponderea obligațiilor cumpărătorilor și clienților (cel mai lichid element) este de 86,8%, 84,5% și, respectiv, 99,2%, în 2005, 2006 și 2007, după cum se observă o tendință de creștere. Datoria celorlalți debitori este destul de nesemnificativă și se ridică la 13,17%, 15,48% și, respectiv, 0,78% pe an.

Să calculăm ponderea conturilor de încasat în volumul total al activelor circulante (UZ).

Udz = (Conturi de primit / Active circulante) x 100%

Udz 2005 = (372 mii ruble / 772 mii ruble) x 100 = 48%

Udz 2006 = (323 mii ruble / 1640 mii ruble) x 100 = 20%

Udz 2007 = (1787 mii ruble / 5212 mii ruble) x 100 = 34%

O parte semnificativă a activelor circulante sunt conturile de încasat, ponderea acestora fiind de 48% în 2005, 20% în 2006 și 34% în 2007. Având în vedere specificul activităților organizației, acest indicator poate fi considerat acceptabil.

Figura 6 prezintă diagrame circulare ale structurii conturilor de încasat.

Orez. 6. Diagrame circulare ale structurii conturilor de încasat pentru anii 2005, 2006 și 2007, în%

Să ne uităm la modificarea structurii conturilor de plătit de-a lungul anilor, defalcate pe elemente individuale (Tabelul 7).

În perioada analizată, conturile de plătit au crescut semnificativ de la 226 mii de ruble. în 2005 la 519 mii de ruble. în 2006 și până la 2803 mii de ruble. în 2007.

O analiză a dinamicii și structurii conturilor de plătit a arătat că cea mai mare pondere este ocupată de datoria față de furnizori și contractori, precum și față de personalul organizației, iar datoria față de furnizori și contractori a crescut de la 44 de mii de ruble. în 2005 la 2234 mii de ruble. în 2007. În structura conturilor de plătit, datoriile către furnizori și antreprenori au constituit 19,47%, 25,43% și 79,70% în 2005, 2006 și, respectiv, 2007. În perioada analizată, se constată o creștere vizibilă a ponderii furnizorilor și contractorilor în volumul total al conturilor de plătit. Acest lucru sugerează că organizația nu are o structură de vânzări bine stabilită.

Tabelul 7 Analiza structurii conturilor de plătit pentru anii 2005-2007

Indicator 2005 2006 2007 Modificare 2006 față de 2005 Modificare 2007 față de 2006 mii freacă.%mii freacă.%mii freacă.%mii freacă.%mii rub.% Conturi de plătit, totfurnizori și antreprenori4419.4713225.43223479.70885.96210254.27la personalul organizației15066.3714302-15066.3713225.43223479.70885.96210254.27 6.59 înainte de stat fonduri extrabugetare 167.08203.85471.684-3.2327-2.17 datorie la impozite si taxe - 0.0017834.302137.6017834.3035-26.7 alti creditori 167.08178.923

Figura 7 prezintă diagrame circulare ale structurii conturilor de plătit.

Orez. 7. Diagrame circulare ale structurii conturilor de plătit pentru 2005, 2006 și 2007, în%

Datoria Ros-Target LLC față de personalul organizației este, de asemenea, foarte semnificativă. În 2005 a fost de 66,37%, 2006 - 27,36%, 2007 - 10,77%. Există o tendință pozitivă de reducere a acestui tip de datorie în structura generală a conturilor de plătit.

În 2005, datoria către fondurile extrabugetare de stat a fost de 16 mii de ruble în 2006, a crescut cu 4 mii de ruble. și sa ridicat la 20 de mii de ruble, iar în 2007 a crescut cu 27 de mii de ruble. și s-au ridicat la 47 de mii de ruble În 2005 nu au existat datorii la impozite și taxe, dar în 2006 au fost de 178 de mii de ruble. și a crescut până în 2007 la 213 mii de ruble. Dinamica datoriei Ros-Target LLC în 2005-2007 față de alți creditori a fost de 16 mii de ruble, respectiv 47 mii de ruble. și 7 mii de ruble.

O tendință pozitivă de creștere a conturilor de plătit (împreună cu un exces asupra conturilor de încasat) indică poziția financiară nesatisfăcătoare a organizației. Putem concluziona că organizația are anumite dificultăți financiare asociate cu o lipsă de fonduri.

Ros-Target SRL analizează structura conturilor de plătit de către furnizor.

Să luăm în considerare metodologia de realizare a acestei analize, luând datoria către trei furnizori la 31 decembrie 2007 pentru calcul. Vom efectua calculele din tabelul 8.

Tabelul 8 Analiza conturilor de plătit de către furnizor la 31 decembrie 2007

Nr. Furnizor Sumă, mii ruble Cotă, % 1 Penza Food House LLC 54.52.442 World of Products CJSC 91.74.103 Penza Dairy Plant OJSC 67.73.03 Alți creditori 2020.190.43 Total conturi de plătit 2.234.100 Astfel, cea mai mare datorie este datorată către CJSC Mir Products - 4,10%. În general, datoria față de furnizori este în limite acceptabile.

Figura 8 prezintă o diagramă a dinamicii și structurii conturilor de plătit de către furnizori la 31 decembrie 1007.

Orez. 8. Dinamica și structura conturilor de plătit de către furnizori, mii de ruble.

Tabelul 9 calculează indicatorii cifrei de afaceri ai unui număr de active, care caracterizează viteza de returnare a fondurilor avansate pentru activitățile de afaceri, precum și indicatorii cifrei de afaceri a conturilor de plătit în decontări cu furnizorii și antreprenorii.

Formule pentru calcularea indicatorilor folosind exemplul de creanțe:

Cifra de afaceri a creanțelor în cifra de afaceri (raportul cifrei de afaceri) = Venituri din vânzări / Conturi medii de încasat

Conturi medii de încasat pentru perioada:

DZ mier = DZ n.g + DZ kg / 2,

unde este telecomanda mier - conturi medii de încasat; DZ n.g. - conturi de încasat la începutul anului; DZ kg - conturi de încasat la sfârşitul anului.

Cifra de afaceri conturi de încasat în zile = 360 de zile / Cifra de afaceri în rotații (raportul cifrei de afaceri)

Alți indicatori sunt calculați în mod similar.

Tabelul 9 Analiza activității de afaceri a organizației în perioada 2005-2007

Rata de rotație200520062007Coeficient de zileCoeficient de zileCoeficient de zile1234567Cifra de afaceri a activelor (raportul dintre venituri și valoarea medie anuală a activelor)2.51421.91862.8128 Cifra de afaceri a capitalurilor proprii (raportul dintre venituri și valoarea medie anuală a capitalului propriu)3 e la medie valoarea anuală conturi de încasat) 62640.3928.613 Cifra de afaceri a datoriilor pentru produsele vândute (lucrări, servicii) (raportul dintre venituri și datoria medie anuală pentru produsele vândute) 69.1547829.512 Cifra de afaceri a datoriilor către furnizori și antreprenori (raportul dintre venituri și conturile medii anuale de plătit către furnizori) și antreprenori) 290 ,11159.1225.514 Cifra de afaceri a activelor circulante (raportul dintre venituri și valoarea medie anuală a activelor circulante) 26.81316.62213.626 Cifra de afaceri a conturilor de plătit (raportul dintre venituri și valoarea medie anuală a conturilor de plătit) 59.282031828.28213.626

În anul 2005, conform datelor prezentate, în 142 de zile calendaristice organizația primește venituri egale cu suma tuturor activelor disponibile. În acest caz, este nevoie de 13 zile pentru a primi venituri egale cu soldul mediu anual al stocurilor.

În 2006, conform rezultatelor calculelor, în 186 de zile calendaristice organizația primește venituri egale cu suma tuturor activelor disponibile. În acest caz, este nevoie de 22 de zile pentru a primi venituri egale cu soldul mediu anual al stocurilor.

Și în 2007, în 128 de zile calendaristice, organizația primește venituri egale cu suma tuturor activelor existente. Este nevoie de 26 de zile pentru a primi venituri egale cu soldul mediu anual al stocurilor.

Datele din Tabelul 9 arată că starea decontărilor cu debitorii și creditorii în perioada analizată s-a înrăutățit.

Vom efectua o analiză comparativă a creanțelor și datoriilor. Pentru a efectua analiza, vom compila tabelul auxiliar 10 din indicatorii calculați anterior.

Tabelul 10 Analiza comparativa conturi de încasat și de plătit pentru 2005-2007

indicator conturi de încasat și de plătit1.650.620,64

O comparație a stării conturilor de încasat și a conturilor de plătit pentru 2005 ne permite să concluzionăm că valoarea conturilor de încasat predomină în organizație, rata de creștere a acesteia este mai mare decât creșterea conturilor de plătit. Motivul pentru aceasta este rata de rotație mai mare a conturilor de încasat în comparație cu conturile de plătit. Excesul de conturi de încasat creează o amenințare la adresa stabilității financiare a organizației, duce la o lipsă de mijloace de plată, ceea ce poate duce la insolvența organizației și face necesară atragerea de surse suplimentare de finanțare.

O comparație a stării conturilor de încasat și a conturilor de plătit pentru anul 2006 ne permite să concluzionăm că organizația este dominată de suma conturilor de plătit, rata de creștere a acesteia este mai mare decât cea a conturilor de încasat, dar viteza de circulație este mai mică.

O comparație a stării conturilor de încasat și a conturilor de plătit pentru 2007 ne permite să concluzionăm că organizația este dominată de suma conturilor de plătit, dar rata de creștere a acesteia este mai mică decât rata de creștere a conturilor de încasat. Motivul pentru aceasta este rata de rotație mai mică a conturilor de plătit în comparație cu conturile de încasat.

Excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat indică încălcări ale disciplinei de plată a Ros-Target LLC către furnizori și antreprenori, bugetului pentru impozite și taxe, fondurilor extrabugetare și neîndeplinirea obligațiilor de plată a salariilor personalului organizației. . Ros-Target LLC nu creează rezerve pentru datorii îndoielnice și cheltuieli și plăți viitoare. Toate acestea îi reduc stabilitatea financiară.

Figura 9 prezintă dinamica creanțelor și datoriilor organizației pe an.

Orez. 9. Dinamica creanțelor și datoriilor Ros-Target LLC în 2005-2007, mii de ruble.

Cu cât rata de rotație a creanțelor și datoriilor este mai mare și cu cât bilanțurile sunt mai mici, cu atât organizația este mai stabilă financiar.

3 Analiza politicii de credit existente la Ros-Target SRL

Procesul de gestionare a creanțelor este imposibil fără o politică de credit - un set de reguli care reglementează acordarea de credit comercial și procedura de colectare a creanțelor.

Să luăm în considerare metodele de decontare cu cumpărătorii și vânzătorii la Ros-Target LLC:

) Decontari cu clientii.

Pentru activitățile stabile și sustenabile ale unei organizații, viteza fluxului de numerar și fluxul lor stabil, asigurând acoperirea în timp util a obligațiilor curente ale organizației, sunt esențiale.

Ros-Target LLC, atunci când își vinde produsele, se confruntă adesea cu primirea prematură a veniturilor din vânzări, ceea ce duce la formarea de creanțe.

Din acest punct de vedere, este important de știut cât de repede organizația primește plățile pe conturile de încasat și care este perioada medie de rambursare a creanțelor.

În acest scop, se utilizează un indicator precum cifra de afaceri a creanțelor, care este determinat de formula:

, (mii de ruble.),

unde VR este venitul din vânzări, mii de ruble;

DZSR - conturi medii de încasat, mii de ruble.

Creantele medii, la randul lor, sunt determinate de formula:

(mii de ruble.),

unde DZNP și, respectiv, DZKP sunt conturi de încasat la începutul și la sfârșitul perioadei analizate.

Să definim DZSR 2007:

(mii de ruble.).

Atunci cifra de afaceri a creantelor este:

Perioada medie de rambursare a creanțelor (în zile) este determinată de formula:

unde TP este durata perioadei analizate în zile (respectiv: an - 360, trimestrul - 90, luna - 30)

Perioada medie de rambursare a creditului pentru o organizație (în perioada de raportare):

În general, pentru o organizație, perioada medie de rambursare a datoriilor poate fi considerată favorabilă (mai puțin de o săptămână), deoarece odată cu creșterea perioadei de restante, riscul de nerambursare crește.

Suma reală de bani, ținând cont de puterea sa de cumpărare la momentul plății, este determinată de formula:

,(mii de ruble.),

unde S este suma stabilită prin contract pentru mărfuri, mii de ruble;

Im este un coeficient care caracterizează scăderea puterii de cumpărare a banilor pe parcursul perioadei.

Im este determinat de formula:

unde IC este coeficientul de preț pentru perioada respectivă.

Luând în considerare inflația lunară, IC poate fi determinată prin formula:

unde este rata inflației pentru luna;

TDZ - perioada medie de rambursare a creanțelor.

Pierderile de numerar ascunse din inflație sunt determinate de formula:

Pentru a calcula suma reală de bani primită de organizație, vom presupune o rată a inflației de 0,83% pe lună (conform datelor statistice).

Atunci raportul prețului pentru perioada de rambursare a creanțelor va fi:

Scăderea puterii de cumpărare a banilor în aceeași perioadă va fi:

Suma reală de bani, ținând cont de puterea sa de cumpărare la momentul plății:

Astfel, în momentul plății, organizația primește efectiv 0,999 din costul produselor vândute. Pierderile ascunse pe lună se ridică la 1 rublă pentru fiecare 1000 de ruble de produse vândute. Cu un venit mediu lunar de 962.000 de ruble. pierderile ascunse se vor ridica la 962 de ruble.

Să presupunem că, dorind să accelereze decontările cu clienții, organizația plănuiește să ofere clienților două opțiuni de plată (ținând cont de perioada medie de rambursare a creanțelor):

1. 5/2 net 10 (plata in primele 2 zile cu reducere de 5%).
2. net 10 (plata in 10 zile fara reduceri).

Să presupunem, de asemenea, că toți cumpărătorii pentru care prima metodă de plată pare preferabilă vor plăti cu atenție în perioada reducerii.

Să luăm în considerare ce opțiune va fi mai profitabilă pentru organizație în ceea ce privește pierderile de numerar evidente și ascunse. Rezultatele calculului sunt prezentate în Tabelul 11.

Tabelul 11 ​​Analiza alegerii metodelor de plată cu clienții

IndicatoriOpțiunea 1Opțiunea 2Abatere (gr.2 - gr.1)5/2 net 10net 1012341. Indice de preț I C 1.0011.0070.0052 Coeficientul de scădere a puterii de cumpărare a banilor I m 0,9990,993-0,0053 Pierderi din inflație de la fiecare mie de ruble din prețul contractului, 1,3326,6235,2914 acordarea unei reduceri la preț la reducerea perioadei de plată (linia 3+linia 4) 51.3326.623-44.709

Evident, la o anumită rată a inflației și la perioada curentă de rambursare a creanțelor, ar fi mai profitabil pentru organizație să nu ofere nicio reducere.

) Decontări cu vânzătorii.

Cifra de afaceri din conturile de plată este determinată de formula:

unde OKZ este soldul mediu al conturilor de plătit, mii de ruble;

ZPR - costuri de producție și vânzare de produse, mii de ruble;

DPP - modificarea stocurilor pentru perioada, mii de ruble.

Soldul mediu al conturilor de plătit este determinat de formula:

, (mii de ruble.),

unde OKZNP și, respectiv, OKZKP sunt soldurile conturilor de plătit la începutul și la sfârșitul perioadei analizate.

Pentru organizația analizată, soldul mediu al conturilor de plătit pentru perioada:

(mii de ruble.).

Cifra de afaceri a datoriei:

Perioada medie de împrumut este determinată de formula:

unde TP este durata maximă a plății amânate în zile.

Perioada medie de împrumut pentru organizația analizată:

Astfel, organizația plătește vânzătorii la timp și chiar înainte de termen. Dar, având în vedere că perioada medie de rambursare a creanțelor organizației este de 18 zile, este recomandabil ca conducerea să se gândească la creșterea termenelor de plată pentru conturile vânzătorilor (perioada medie de creditare) în durata maximă a plății amânate.

1 Măsuri de îmbunătățire a politicii de creditare la Ros-Target LLC

Politica de creditare a organizației este adoptată pentru un an, după care se clarifică scopurile și obiectivele, standardele adoptate, abordările și condițiile.

La Ros-Target LLC, politica de credit poate fi revizuită o dată pe trimestru. Iată structura tipică a acestui document:

.Obiectivele politicii de credit.

.Tipul politicii de credit.

.Standarde de evaluare a cumpărătorilor.

.Divizii implicate în gestionarea conturilor de încasat.

.Acțiuni de personal.

.Formate de documente utilizate în procesul de gestionare a conturilor de încasat.

Obiectivele politicii de credit ar trebui să fie creșterea eficienței investiției fondurilor în conturile de încasat, creșterea volumului vânzărilor (profitul din vânzări) și randamentul investiției.

Pe lângă formalizarea obiectivelor de gestionare a creanțelor în politica de credit, este necesară definirea sarcinilor, a căror soluție va permite atingerea valorilor țintă (de exemplu, intrarea pe noi piețe, câștigarea unei cote mai mari a pieței existente, construirea o reputație, minimizând costul resurselor de credit). Fiecare sarcină formulată trebuie să aibă o măsurare cantitativă și termene limită.

Este necesar să se introducă un sistem în care este imposibil să se lucreze în condiții de credit comercial cu noi cumpărători care nu au un istoric de credit. Și înainte de a acorda un împrumut și de a judeca pentru ce sumă și perioadă va fi acordat, Ros-Target LLC trebuie să solicite un pachet complet de documentație financiară de la dealer. De asemenea, oamenii de afaceri pot merge pe site și pot evalua oportunitățile de pe piață.

Cumpărătorii, de regulă, au capacități diferite în ceea ce privește volumele de achiziții, plata la timp și solicită diferite condiții pentru acordarea plății amânate.

Pentru a diferenţia condiţiile împrumuturi comerciale, dar în același timp evitând abuzurile din partea managerilor de vânzări, este necesară dezvoltarea unui algoritm de evaluare a clienților.

Crearea unui algoritm de diferențiere a condițiilor de acordare a plății amânate presupune parcurgerea unui număr de pași.

Selectarea indicatorilor pe baza cărora va fi evaluată bonitatea contrapărții (promptitudinea rambursării plăților amânate acordate anterior, profitabilitatea afacerii, lichiditatea, mărimea activelor circulante nete etc.).

Determinarea principiilor de atribuire a ratingurilor de credit clienților companiei. Ratingul este atribuit pentru o anumită perioadă, după care trebuie revizuit, de exemplu, o dată pe lună.

Dezvoltarea condițiilor de creditare pentru toată lumea rating de credit, adică definiţia: preţurilor de vânzare; timpul de amânare a plății; dimensiunea maximă a împrumutului comercial; sisteme de reduceri si amenzi.

Ca fiind cele mai importante două caracteristici ale bonității cumpărătorului, conducerea Ros-Target LLC poate evidenția disciplina de plată și volumul vânzărilor (în termeni monetari) în perioadele precedente (Tabelul 12).

În primul rând, clienții sunt clasificați în funcție de disciplina de plată. Cei care primesc un rating „D” sau „E” nu au voie să fie clasificați în funcție de volumul vânzărilor.

Disciplina de plată Volumul bunurilor Întârzierea plății, zile Evaluare Valoarea vânzărilor pe an, milioane de ruble Evaluare Mai mult de 60 E Mai mult de 1 Mai puțin de 60 D Mai mult de 7 D Mai puțin de 30 C Mai mult de 10 C Mai puțin de 7 B Mai mult de 50 B 0 A Mai mult de 100 A

Pe baza ratingului volumului de aprovizionare, se determină volumul maxim admisibil de credit comercial și prețurile pentru produsele vândute. De exemplu, pentru o companie cu un rating de volum de aprovizionare de „B”, suma unui împrumut comercial nu trebuie să depășească 50 de milioane de ruble. pe an, iar prețul de vânzare este stabilit cu 5% mai mic decât cel de bază, pentru un rating „A”. limita de credit nu mai mult de 100 de milioane de ruble. pe an, iar prețul este cu 10% mai mic decât cel de bază. O astfel de clasare este convenabilă în activitățile de zi cu zi pentru luarea deciziilor operaționale.

Atunci când este necesar să se ia o decizie strategică, de exemplu, la alegerea celui mai promițător dintre doi cumpărători, ar trebui să se țină cont de o gamă mai largă de factori decât volumul achizițiilor și disciplina de plată. Pot fi utilizați indicatori precum rentabilitatea vânzărilor și volumul potențial al vânzărilor către cumpărător. De asemenea, este important să se țină cont de caracteristicile non-cantitative: reputația clientului pe piață și existența garanților (furnizorilor). Pentru a efectua o evaluare cuprinzătoare a atractivității strategice a unui anumit client, pot fi utilizate sisteme de notare pentru evaluarea indicatorilor enumerați mai sus.

Se poate recomanda furnizarea clienților companiei informații despre principiile de atribuire a ratingurilor și conditii de creditare pentru fiecare dintre evaluări. Acest lucru va motiva și mai mult clienții dvs. să își îndeplinească obligațiile în timp util.

Secțiunile 4-6 din politica de credit sunt concepute pentru a diferenția nivelurile de gestionare a creanțelor. Este necesar să se repartizeze strict responsabilitatea pentru gestionarea conturilor de încasat între serviciile comerciale, financiare și juridice. Adesea, diferite departamente cu responsabilități conflictuale sunt responsabile pentru vânzări și colectarea datoriilor. De exemplu, un manager de vânzări (departament comercial) este motivat să vândă cât mai mult posibil, iar un manager de relații cu debitorii (serviciu financiar) este motivat să primească fonduri și să minimizeze nivelul datoriilor. Acest lucru duce la nemulțumirea clienților și la conflicte departamentale.

Este justificată o schemă de repartizare a răspunderii, în care serviciul comercial este responsabil de vânzări și încasări, serviciul financiar preia suport informațional și analitic, iar serviciul juridic oferă suport juridic (înregistrare acord de împrumut, lucrari la colectarea creantelor prin instanta). Deci, toată munca din companie cu debitorul este efectuată de comerciant, dar dacă plata nu este primită cu două sau trei zile înainte de termenul limită de plată, atunci debitorul este transferat în responsabilitatea asistentului directorului financiar pentru conturi. creanta. Responsabilitățile sale includ redactarea scrisorilor de avertizare, convorbiri telefonice și alte activități preventive. Toate acestea ne permit să evităm nevoia de a rezolva problema încasării creanțelor în instanța de arbitraj.

Este necesar nu numai repartizarea responsabilităților între departamente, ci și descrierea acțiunilor tuturor angajaților implicați în gestionarea conturilor de creanță. Responsabilitatea angajatilor organizatiei Ros-Target SRL poate fi formulata in reglementarile de administrare a creantelor (Tabelul 13).

Tabelul 13 Reglementări de gestionare a datoriilor la Ros-Target LLC

Etapa de gestionare a creantelor Procedura Persoana responsabila (divizia) 123 Termenul critic de plata nu a sosit Incheierea unui acord Manager vanzari Control expeditii Director comercial Facturare Serviciu financiar Notificari despre expediere (numar de vagoane, vehicule, date, greutate) Notificarea sumei si termenii estimați de rambursare a creanțelor cu 2-3 zile înainte de termenul critic de plată - un apel cu un reamintire a sfârșitului perioadei de amânare și, dacă este necesar, o reconciliere a sumelor Întârziere până la 7 zile Dacă plata nu este efectuată la timp - un apel pentru clarificarea motivelor, formarea unui program de plată Manager vânzări Încetarea livrărilor (înainte de plată) Director comercial Trimiterea unei scrisori de avertizare cu privire la acumularea unei amenzi Servicii financiare Întârziere de la 7 la 30 de zile Amenda de acumulare Servicii financiare Avertisment pre-arbitraj Departamentul juridic Apeluri zilnice de memento Managerul de vânzări Negocieri cu persoanele responsabile Întârziere de la 30 la 60 de zile Călătoria de afaceri a managerului responsabil, luând toate măsurile posibile pentru soluționarea preliminară a procesului Manager de vânzări Revendicare oficială (poștă recomandată) Departamentul juridic Întârziere mai mult de 60 de zile Trimiterea unui reclamație la instanța de arbitraj Departamentul juridic

Pe baza rapoartelor privind scadența critică a creanțelor, managerii comerciali monitorizează zilnic situația decontării. O parte din salariul lor depinde de plata la timp a creanțelor. Serviciul financiar formează principiile de bază ale gestionării conturilor de creanțe - limite, termene, condiții pentru acordarea unui împrumut, controlul rambursării. Dacă întârzierea este mai mare de 30 de zile, atunci informațiile despre aceasta sunt transferate șefului serviciului de vânzări pentru control. La o anumită etapă, se face o reclamație, fiind implicate serviciul de securitate și departamentul juridic.

Politica de creditare a organizației și reglementările salariale pot descrie responsabilitățile managerilor de vânzări și principiile bonusurilor. Dacă se dovedește că plata de la clienți nu a sosit din vina managerului, compania îl poate amenda sau cere despăgubiri pentru o parte din pierderi.

Folosind datele privind timpul mediu de întârziere a plății de către contrapărți și pentru companie în ansamblu pe conturile deja rambursate, puteți crește semnificativ acuratețea planificării primirii fondurilor de la debitori. Acest lucru simplifică procedura de construire a unui buget de flux de numerar în ceea ce privește prognozarea încasărilor de numerar.

Planul săptămânal pentru încasările de numerar (se pot folosi și alte intervale de timp - decenii, luni) se construiește prin înmulțirea ratelor de colectare obținute cu volumul de vânzări planificat. Pe baza informațiilor despre primirea fondurilor, este posibil să se prezică cu exactitate lipsurile de numerar și să se planifice pentru atragerea de finanțare suplimentară.

Se poate recomanda calcularea ratelor de colectare în ceea ce privește nu numai clienții companiei, ci și gama de produse livrate. Acest lucru se datorează faptului că perioada de rulaj pentru diferite articole de produse este diferită, iar condițiile de returnare a fondurilor vor varia în consecință.

Ros-Target LLC vinde produse prin intermediul unei rețele de dealeri distribuite în întreaga regiune Penza. Una dintre formele de lucru cu dealerii este acordarea de credit comercial. Fiecare dealer are o limită de creanțe și condiții pentru acordarea creditului comercial. Pentru a planifica primirea fondurilor de la companiile debitoare, se ia în considerare momentul rambursării creanțelor, iar pentru fiecare debitor se păstrează statistici privind încălcarea condițiilor specificate în contract. De regulă, plățile întârziate nu depășesc câteva zile. Prin urmare, momentul primirii fondurilor de la debitor este determinat ca perioada de rambursare a datoriei în temeiul contractului plus timpul mediu de întârziere. La planificarea primirii anuale a fondurilor de la debitori, calculul se face pe baza ratei de rulare a creanțelor pentru fiecare canal de vânzare de produse. Cu planificarea operațională (planificare rulantă cu trei luni în avans), primirea fondurilor este calculată individual pentru fiecare client major de către serviciul de vânzări, iar serviciul financiar verifică doar cifrele finale pentru abaterea acestora de la standardul cifrei de afaceri (stabilit în timpul planificării anuale). ).

Să luăm în considerare procesul de planificare pentru prima jumătate a anului 2009, care începe cu calculele ratelor de colectare.

Colectarea se referă la procesul de primire a banilor pentru produsele vândute.

Coeficienții de colectare exprimă procentul încasărilor de numerar așteptate din vânzări în intervalul de timp corespunzător din momentul vânzării și fac posibilă determinarea când și în ce sumă este așteptată primirea de fonduri din vânzări din perioada corespunzătoare (Tabelul 15).

Cel mai important document pentru calcularea ratelor de încasare este registrul de vechime a creanțelor (Tabelul 14).

Tabelul 14 Registrul vechimii conturi de încasat

Denumirea articolului de calcul 123456Avg. valoarea, % Expedierea lunii curente, mii de ruble 6.739,09 212,07 880,07 769,09 223,09 857,08 446,7 Soldul conturilor de încasat la sfârșitul lunii curente, mii de ruble 7890,09430,181 ,08868,5inclusiv de la 0 la 30 zile4 455,04 845,05 097,04 908,05 403,05 412,04 277,5 de la 30 la 60 de zile921,01 182,01 851,01 713,01 492,01 492,01 de la 60 zile 558.0618.0552.0384.0204.0363.0353.5 peste 90 de zile 1.956,02 793,03 333,03 723,03 837,03 597,02 880,5

Tabelul 15 Calculul ratelor de colectare

Denumirea articolului de calcul 123456Avg. valoare, % Plătit de la 0 la 30 de zile, mii de ruble 2 284,04 367,02 783,02 861,03 820,04 445,03 426,7 Coeficient. colectare de la 0 la 30 de zile, % 33.947.435.336.841.445.140,0 Plătit de la 30 la 60 de zile, mii de ruble 3.273,02 994,03 384,03 441,03 474,03 Coeficient 313.03. colectare de la 30 la 60 de zile, % 48.632.542.944.337.741,2 Plătit de la 60 la 90 de zile, mii de ruble 630,01 467,01 509,01 104,01 177,5 Coeficient. colectare de la 60 la 90 de zile, % 9.315.919.114.214,7 Plătit peste 90 de zile, mii de ruble 552.0384.0204.0363.0375,8 Coeficient. colectări peste 90 de zile, %8,24,22,64,74,2

Prognoza încasărilor de numerar din vânzări în perioada de planificare se realizează pe baza ratelor de încasare calculate anterior (Tabelul 16).

Tabelul 16 Prognoza încasărilor în numerar

Luna 123456 Pentru 6 luni Vânzări planificate, mii de ruble 5 100,04 671,06 336,08100,08832,09 024,042 063,0 Încasări din vânzări ale fiecărei luni, mii de ruble 123456 Pentru 6 luni 90,91,92 123,0 00 .021 868.01 924.2684.7194.14 671.032 533.92 610.1928.8263.36 336.043 239.43 336,71 187,37 763,453 532,13 638,37 170,463 608,93 608,9Suma datoriei anul trecut, mii rub. 746,07 991,78 697,837 849,8

Pe lângă prognoza încasărilor de numerar, este, de asemenea, necesar să se determine valoarea plăților așteptate, de ex. rambursarea obligațiilor către furnizori pentru furnizarea de bunuri, către personal pentru salarii, către buget și fonduri extrabugetare etc.

Prognoza cheltuirii banilor pentru achiziționarea de bunuri

Programul de plată a mărfurilor se determină din condiția: 50% din bunurile achiziționate sunt plătite în aceeași lună, restul de 50% în luna următoare (Tabelul 17).

Tabelul 17 Prognoza cheltuirii banilor pentru achiziționarea de bunuri

Luna 123456 Timp de 6 luni Valoarea costurilor pentru achiziționarea de bunuri, mii de ruble 3.780,03 912,04 350,04 842,05 118,05481,027 483,0 Suma datoriei de anul trecut datorată în perioada curentă, pentru fiecare achiziție, 1 mii de ruble 70, 2 mii de ruble 6 luni 6 3 6 luni 11 40,5 Suma datoriei de anul trecut datorată în perioada curentă, mii de ruble 200,0 Total plăți pentru mărfuri, mii de ruble 2 090,03 846,04 131,04 596,04 980,05 299,524 942,5

Previziune pentru cheltuirea banilor pentru costurile forței de muncă

Graficul costurilor cu forța de muncă se determină din condiția: 50% din salarii se plătesc în avans în aceeași lună, restul de 50% se plătește în avans în luna următoare (Tabelul 18).

Tabelul 18 Prognoza cheltuirii banilor pentru costurile forței de muncă

Luna 123456 Timp de 6 luni Valoarea costurilor cu forța de muncă, mii de ruble 696,0750,0888,01 110,01 194,01 239,05 877,0 Suma datoriei de anul trecut datorată în perioada curentă, mii de ruble 200 Costuri cu forța de muncă pentru fiecare lună . 0375.0750.03444.0444.0888.04555 .0555.01 110.05597.0597.01 194.06619.5619.5 Suma datoriei din anul trecut datorată în perioada curentă , mii de ruble 200,0 Valoarea totală a costurilor forței de muncă, mii de ruble 548.0723.0819.0819.01.0915 548.0723.0819.01.0915

Tabelul 18 arată că valoarea costurilor cu forța de muncă crește uniform în fiecare lună, însumând 548 mii ruble în prima lună și 1216,5 mii ruble la sfârșitul celor șase luni, ceea ce este direct legat de intensificarea activităților organizației.

2 Monitorizarea creanțelor și datoriilor în organizație

Gestionarea conturilor de încasat necesită diverse informații despre debitori și plățile acestora. De obicei, astfel de informații pot fi obținute prin rafinarea sistemului contabil. Cu toate acestea, înainte de a începe să finalizați sistemul, ar trebui să determinați principiile contabilității și controlului creanțelor.

Se poate recomanda ca, ca mijloc de monitorizare a creantelor, sa tineti cont si de date despre companiile care au datorii fata de debitorul dumneavoastra. De multe ori se dovedește că este posibil să compensați și să vă plătiți obligațiile de plată din conturile dvs. de creanțe. De obicei, astfel de compensații rambursează aproximativ 5-6% din creanțele curente. În cele mai multe cazuri, astfel de informații pot fi obținute prin ajustarea setărilor sistemului de contabilitate. Dar înainte de a începe să finalizați setările standard ale programelor de contabilitate, ar trebui să determinați principiile pentru monitorizarea calendarului de îndeplinire a obligațiilor de către companiile debitoare. Tabelul 19 determină perioada critică de plată pentru facturile emise către Ros-Target LLC.

Tabelul 19 Termen critic de plată pentru facturile emise pentru Ros-Target LLC

Nr. factură Data Sumă, mii ruble Data expedierii Costul produselor expediate, mii ruble Condiții de plată Timp de tranzit, zile Amânare conform contractului, zile Perioada critică de plată 10325.12.06 100 27.12.06 100 De la data primirii 125 13.01.277.112. 0660029.12.062 00 De la data expedierii - 1008.01.0729.12 .06200-1513.01.0729.12.06150-2018.01.07.07.065050505050501.03. 7.07650 Data primirii21020.01.01.0715012121031.01.07

Pentru a controla primirea plăților și a menține statistici privind debitul mediu pentru fiecare debitor, se generează un raport privind anularea creanțelor (Tabelul 20).

Tabelul 20 Raport privind anularea creanțelor Ros-Target LLC

Facturi emise Ordine de plată primite Datoria curentă la data primirii plății, mii de ruble Perioada de restante, zile Nr. Termenul limită de plată pentru factura emisă Data Sumă, mii de ruble 10313.01.0718.01.0716100520.01.0720814703 10908.01.0706.01.072002002 -113.01.0716.01.07200200318.01.0722.01.07100150423.01.075050514120.01.0722.01.07450450231.01.0101.<1>O perioadă negativă de delincvență înseamnă că cumpărătorul a efectuat plata înainte de termenul critic de plată.

Tabelul 20 arată că pentru cont, termenul critic de plată pentru care este 13 ianuarie 2007, cumpărătorul a efectuat plata în patru ordine de plată. Mai mult, primul transfer de bani a avut loc cu cinci zile întârziere, iar ultima plată cu zece zile. Perioada medie ponderată de întârziere a fost de 8,1 zile. La o rată medie de 14% pe an (0,04% pe zi), la care organizația atrage fonduri, costurile asociate cu întârzierea plății pe o singură factură se vor ridica la 722 de ruble. (0,04% x x (100 mii ruble x 5 zile + 84 mii ruble x 7 zile + 64 mii ruble x 9 zile + 14 mii ruble x 10 zile). Dacă ținând cont de faptul că compania nu are nicio factură emisă, dar câteva mii, atunci costurile de deservire a creanțelor restante se vor ridica la o sumă semnificativă.

La Determinarea perioadei critice de plată poate fi ghidată de următoarele prevederi.

Termenul critic de plată este data cel târziu la care trebuie efectuată plata împrumutului comercial acordat. Pentru a putea controla termenul critic de plată, trebuie să țineți cont de durata plății amânate, precum și de data apariției creanțelor. Momentul apariției creanțelor este data transferului dreptului de proprietate asupra produsului de la vânzător către cumpărător, stabilită în contract. Aceasta poate fi data semnării contractului, expedierea mărfurilor din depozitul vânzătorului, data primirii produselor de către cumpărător etc.

În majoritatea contractelor de furnizare de bunuri cu plată în rate, perioada critică de plată este determinată prin adăugarea unui număr specificat de zile la data apariției creanței. Pentru simplificarea calculului perioadei critice de plată, se recomandă evidențierea condițiilor de acordare a plății amânate tipice companiei și implementarea posibilității de a le lua în considerare în sistemul de gestiune a conturilor de creanță.

De remarcat faptul că pot apărea cazuri când se încheie contracte în care termenele de plată diferă de cele standard. În acest caz, este foarte important să nu se utilizeze condiții standard în contabilitate care să denatureze raportarea privind rambursarea creanțelor, ci să se împartă suma facturii emise în temeiul prezentului acord într-un astfel de număr de sume componente încât să fie posibil să se facă fără ambiguitate. calculați perioada critică de plată pentru fiecare dintre ele.

Să luăm în considerare situația: condiția standard pentru expedierea produselor în rate către Ros-Target SRL este plata produselor livrate în numărul de zile stabilit în contract de la data primirii mărfii la depozitul cumpărătorului sau de la data expedierea mărfurilor din depozit. În conformitate cu condițiile standard de acordare a plății amânate, sistemul de management al creanțelor a implementat capacitatea de a lua în considerare perioada de amânare a plății și timpul de tranzit al mărfurilor. Pe baza acestor date, managerii de vânzări responsabili cu primirea creanțelor pot monitoriza oportunitatea plăților și, dacă este necesar, pot răspunde la apariția obligațiilor restante din partea debitorilor.

Gestionarea conturilor de încasat este complicată de cazurile în care mai multe facturi emise sunt rambursate cu un singur ordin de plată sau, dimpotrivă, când o singură factură este rambursată prin mai multe ordine de plată. În acest caz, nu este întotdeauna clar pentru ce a plătit debitorul și care dintre facturi este restante. Cu excepția cazului în care scopul plății clientului specifică altfel, vă recomandăm să utilizați metoda FIFO, ceea ce înseamnă că se consideră că clienții plătesc mai întâi prima factură restantă.

Vă puteți propune încheierea unui acord suplimentar la contractul de furnizare pentru fiecare transport și să solicitați clienților să indice ordin de plata numerele și datele acestuia.

Principalul instrument de control al conturilor de încasat este registrul de vechime a conturilor de încasat. Registrul de îmbătrânire este un tabel care conține sumele facturilor neachitate, care sunt grupate pe perioade de delincvență. Gruparea se realizează pe baza politicii companiei în domeniul creditării contrapărților. De exemplu, conducerea companiei poate crede că o întârziere a plății de șapte zile este acceptabilă dacă această perioadă este depășită, ar trebui să lucreze în mod activ cu contrapartea pentru a returna creanțele, iar în cazul unei întârzieri mai mari de 30 de zile, să meargă; la judecata. În consecință, grupele din registrul de vechime a creanțelor se vor construi în mod similar: 0-7 zile, 8-15, 16-30, peste 30.

Se poate recomanda compararea timpului mediu ponderat de întârziere și a perioadei de creditare pentru debitor și pentru companie în ansamblu cu indicatori similari pentru perioadele precedente. Pentru ca comparația să fie corectă, este necesar să se excludă din calculul timpului mediu ponderat de întârziere a conturilor de plată pentru care creanțele sunt în prezent recunoscute ca nerecuperabile. Neexcluderea creanțelor neperformante din calcul va duce la reflectarea în perioada curentă a tuturor datoriilor neperformante contractate în perioadele anterioare și care nu sunt anulate de companie, ceea ce nu va permite o comparație corectă. O comparație a timpului mediu ponderat de întârziere și de împrumut din perioada curentă și de raportare ne va permite să evaluăm eficacitatea politicii de creditare comercială a companiei. Evident, o creștere a perioadei medii ponderate a restanțelor în perioada curentă va indica o eficiență scăzută în lucrul cu debitorii și invers.

CONCLUZIE

În această lucrare finală de calificare s-au luat în considerare aspecte legate de gestionarea creanțelor și datoriilor, s-a efectuat o analiză și evaluare a creanțelor și datoriilor folosind exemplul Ros-Target LLC.

Ne-am confruntat cu următoarele sarcini:

studiază esența creanțelor și datoriilor în organizație;

ia în considerare abordări și metode cheie de gestionare a creanțelor și datoriilor;

luați în considerare sistemul de decontări al organizației Ros-Target SRL cu debitorii și creditorii;

ia în considerare sistemul de management al creanțelor și datoriilor în organizația studiată;

Ca parte a problemei luate în considerare pe această temă, s-a stabilit că conturile de încasat sunt înțelese ca obligațiile clienților (debitorilor) față de organizație de a plăti bani pentru furnizarea de bunuri sau servicii. Conturile de plătit reprezintă datoria organizației pentru a-și îndeplini obligațiile sau obligațiile a căror îndeplinire este prevăzută de legislația în vigoare.

Pe baza situațiilor financiare pentru perioada 2005-2007, a fost efectuată o analiză a indicatorilor de stabilitate financiară ai Ros-Target SRL. Calculele arată că organizația analizată are o stare financiară instabilă, care caracterizează o încălcare a solvabilității cu posibilitatea restabilirii acesteia prin reducerea creanțelor, accelerarea rotației stocurilor și reducerea conturilor de plătit.

Analiza indicatorilor financiari ne permite să tragem o concluzie despre o deteriorare generală a poziției financiare a organizației în perioada studiată, datorită faptului că valorile indicatorilor până la sfârșitul anului 2007 au avut tendința de a scădea.

Analiza ratelor de lichiditate ne permite, de asemenea, să tragem o concluzie despre o deteriorare generală a solvabilității organizației în perioada studiată, datorită faptului că valorile indicatorilor au avut tendința de a scădea până la sfârșitul anului 2007.

Sistemul de management al creanțelor și datoriilor la Ros-Target LLC constă în:

Analiza si evaluarea creantelor si datoriilor

Planificarea decontărilor cu cumpărătorii și furnizorii

Control asupra decontărilor cu debitorii și creditorii

În perioada analizată, conturile de încasat au crescut semnificativ de la 372 mii de ruble. în 2005 până la 1787 mii de ruble. în 2007. Ca parte a creanțelor, ponderea obligațiilor cumpărătorilor și clienților (cel mai lichid element) este de 86,8%, 84,5% și, respectiv, 99,2%, în 2005, 2006 și 2007, după cum se poate observa că este în creștere tendinţă.

De asemenea, conturile de plătit au crescut semnificativ de la 226 mii de ruble. în 2005 până la 519 mii de ruble. în 2006 și până la 2803 mii de ruble. în 2007. O analiză a dinamicii și structurii conturilor de plătit a arătat că cea mai mare pondere o ocupă datoria față de furnizori și antreprenori, precum și față de personalul organizației. În perioada analizată s-a înregistrat o creștere semnificativă a ponderii furnizorilor și contractorilor în volumul total al conturilor de plătit. Acest lucru sugerează că organizația nu are o structură de vânzări bine stabilită.

O analiză comparativă a conturilor de încasat și a conturilor de plătit pentru 2005-2007 a arătat că în 2005 valoarea conturilor de încasat a predominat în organizație, în 2006 valoarea conturilor de plătit a predominat în organizație, iar în 2007 valoarea conturilor de plătit a predominat în organizație. .

Raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit se modifică în mod inegal, scăzând de la 1,65 în 2005 la 0,62 în 2006 și crescând până în 2007 la 0,64. În general, acest indicator ar trebui să fie egal cu 1.

Excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat indică încălcări ale disciplinei de plată a Ros-Target LLC către furnizori și antreprenori, bugetului pentru impozite și taxe, fondurilor extrabugetare și neîndeplinirea obligațiilor de plată a salariilor personalului organizației. . Organizația nu creează rezerve pentru datorii îndoielnice și pentru cheltuieli și plăți viitoare. Toate acestea îi reduc stabilitatea financiară.

Pe baza analizei creantelor si datoriilor, putem concluziona ca organizatia are anumite probleme cu debitorii si creditorii, iar aceste probleme au crescut in perioada analizata. În consecință, Ros-Target SRL are anumite dificultăți financiare asociate cu o lipsă de fonduri, ceea ce duce la insolvența organizației și la scăderea stabilității financiare a acesteia.

Puteți crește stabilitatea financiară a unei organizații prin: creșterea cifrei de afaceri a activelor, achitarea conturilor de plătit, creșterea încasării sau încasării creanțelor, vânzarea urgentă a celor mai valoroase active, chiar și cu o pierdere parțială de valoare, creșterea veniturilor din vânzări atât datorită unei creșterea volumului vânzărilor și prin creșterea prețurilor prin reducerea achizițiilor de stocuri. Venitul din vânzări este singurul mijloc de rambursare a tuturor tipurilor de conturi de plătit ale organizației.

Problemele de gestionare a creanțelor cu care se confruntă Ros-Target SRL sunt următoarele:

nu există informații fiabile cu privire la momentul rambursării obligațiilor de către companiile debitoare;

munca cu creanțe restante nu este reglementată;

nu există date cu privire la creșterea costurilor asociate cu o creștere a mărimii conturilor de încasat și a timpului cifrei de afaceri ale acesteia;

bonitatea cumpărătorilor și eficacitatea creditării comerciale nu sunt evaluate;

funcțiile de colectare a fondurilor, analiza conturilor de încasat și luarea deciziilor privind acordarea creditului sunt repartizate între diferite departamente. În același timp, nu există reglementări pentru interacțiune și, ca urmare, nu există persoane responsabile pentru fiecare etapă.

Pentru a controla conturile de încasat, sunt necesare următoarele informații:

-date privind facturile emise către debitori care nu au fost plătite în acest moment;

-timpul de plată restante pentru fiecare factură;

-valoarea creanțelor neperformante și îndoielnice, evaluată pe baza standardelor interne stabilite ale companiei;

-istoricul de credit al contrapartidei (perioada medie de restante, valoarea medie a creditului).

Rezumând analiza procesului de management al creanțelor și datoriilor Ros-Target SRL, se pot trage următoarele concluzii:

Una dintre sarcinile managerului financiar este de a determina gradul de risc de insolvență a cumpărătorului, de a calcula valoarea estimată a rezervei pentru datorii îndoielnice și de a oferi recomandări pentru a lucra cu cumpărători efectivi sau potențial insolvenți.

O creștere a conturilor de încasat și de plătit inițiază costuri suplimentare pentru organizație: creșterea volumului de muncă cu debitorii și creditorii; creșterea perioadei de rulaj a conturilor de încasat (creșterea perioadei de încasare) și a conturilor de plătit; creșterea pierderilor din conturi necorespunzătoare de creanțe.

Pentru a maximiza fluxul de numerar, o organizație ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termeni de plată flexibili și prețuri flexibile. Sunt posibile diverse opțiuni: de la plata anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garanție bancară.

Sistemul de reduceri ajută la protejarea organizației de pierderile inflaționiste și de reaprovizionarea relativ ieftină a capitalului de lucru în numerar sau în natură. Pentru a determina dacă unui cumpărător ar trebui să i se acorde o reducere pentru plățile în avans ale soldurilor conturilor, managerul financiar trebuie să compare veniturile în numerar generate de plățile accelerate cu valoarea reducerii.

Pe baza rezultatelor analizei decontărilor Ros-Target SRL cu debitorii și creditorii acestei organizații, se pot recomanda următoarele măsuri pentru optimizarea datoriilor:

exercită controlul asupra creanțelor și datoriilor (monitorizează starea decontărilor pentru datorii restante);

monitorizează raportul dintre creanțe și datorii, deoarece dimensiunea și calitatea acestora au un impact puternic asupra stării financiare a organizației;

gestionează eficient politica de creditare organizații;

accelerarea plăților prin îmbunătățirea decontărilor cu cumpărătorii și clienții, furnizorii și contractanții;

efectuarea unei analize a stării financiare a contrapărților dubioase în ceea ce privește plata;

creați rezerve pentru datorii îndoielnice și cheltuieli și plăți viitoare.

BIBLIOGRAFIE

1.Constituția Federației Ruse.-M.: Literatură juridică, 2008.

.Codul civil al Federației Ruse. Părțile I și II

.Codul fiscal al Federației Ruse. Părțile I și II

.Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”.

.Legea federală din 11 martie 1997 N 48-FZ „Cu privire la cambii și biletele la ordin”

.Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile pentru aplicarea acestuia au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 31 octombrie 2000 nr. 94n.

.Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 septembrie 1994 nr. 1094 „Cu privire la înregistrarea datoriilor reciproce a întreprinderilor și organizațiilor cu facturi dintr-un singur eșantion și dezvoltarea circulației facturilor” (modificat și completat).

.Reglementări privind regulile de organizare a numerarului circulatia banilor pe teritoriul Federației Ruse, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 05 ianuarie 1998, nr. 14-P (modificat și completat).

.Reglementări privind ținerea contabilității și situațiilor financiare în Federația Rusă, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n.

.Abramova N.V. Încetarea obligațiilor prin compensarea creanțelor reciproce // Glavbukh / 2005. Nr. 15 p. 22-26.

.Abramova N.V. Cum se anulează conturile de plătit? // Glavbukh / 2005. Nr. 4 p.22-29.

.Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei economice.-M.: Finanțe și Statistică, 2006.- 215 p.

.Bezrukikh P.S. Contabilitate - M.: Finanţe şi Statistică, 2006. - 504 p.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situaţiilor financiare: manual. - Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Editura „Delo și Serviciul”, 2007. - 368 p.

.Efimova O.V. Prognoza creantelor si datoriilor // Contabilitate / 2006. Nr. 10. p. 32-36.

.Ivashkevich V.B., Semenova I.M. Contabilitatea si analiza creantelor si datoriilor. - M.: Editura „Contabilitatea”, 2005. - 192 p.

.Karpov P. Cum să restabiliți solvabilitatea întreprinderilor rusești // Jurnalul economic rus / 2006. Nr. 4. p. 15-25.

.Kasyanova G.Yu. Vânzări de produse inclusiv taxa pe vânzări // „Buletin Fiscal”/2005. N 9. str. 18-25.

.Kovalev V.V. Analiza si managementul creantelor // Contabilitate / 2005. Nr. 10. p. 22-27.

.Kovalev V.V. Analiza financiară. - M.: Economie, 2007.- 526 p.

.Kermit Larson, Paul Miller „Principiile calculelor”, Moscova, UNITATEA, 2006. - 457 p.

.Lebedev K. Concept, regim juridic și mecanism de execuție a creanțelor // Economia și Legea nr. 4. p. 28 - 34.

.Lebedev K. Conceptul, componența și regimul juridic al conturilor de plătit // Economia și Legea nr. 11, 2005. p. 8-11.

.Lemeschenko G.L., Tarasova E.Yu. Reflectarea creanțelor în situațiile financiare // Situații de audit / 2004. Nr. 11. p. 9-15.

.Lukasevici I.Ya. Management financiar: un manual pentru universități - M.: Eksmo, 2007. - 768 p.

.Ray Garrison, Eric Noreen. Management financiar.: INFRA-M, 2007. - 456 s.

.Rodionova V.M., Fedotova M.A. Stabilitatea financiară a întreprinderii în condiții de inflație. M.: Perspectivă, 2007. - 350 s.

.Savitskaya G.V. Analiza activității economice: ed. a IV-a, revăzută. si suplimentare - Minsk: New Knowledge LLC, 2005. - 688 p.

.Management financiar: Manual pentru universități/Ed. acad. G.B. Pol. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: UNITATEA-DANA, 2004.- 527 p.

.Sheremet A.D., Sayfulin R.S., Negashev E.V. Metodologia analizei financiare. - M.: INFRA-M, 2005. - 212 p.

.Shim Jay K., Siegel Joel G. Management financiar. M.: „Filin”, 2007. -400 p.

Îndrumare

Ai nevoie de ajutor pentru a studia un subiect?

Specialiștii noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe teme care vă interesează.
Trimiteți cererea dvs indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.

Subiect: Managementul creanțelor și datoriilor (folosind exemplul Margarita LLC)

Tip: Munca de absolvent| Dimensiune: 265.63K | Descărcări: 316 | Adăugat 14.05.14 la 14:02 | Evaluare: +1 | Mai multe certificate și diplome

INTRODUCERE 4

1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE MANAGEMENTULUI CREAȚILOR ȘI CONTURILOR DE PLATIBILE ALE UNEI ÎNTREPRINDERII.. 8

1.1. Esența și structura creanțelor și datoriilor întreprinderii 8

1.2. Metode de gestionare a creanțelor și datoriilor unei întreprinderi 13

1.3. Managementul cuprinzător al creanțelor și datoriilor unei întreprinderi 18

2. ANALIZA ȘI EVALUAREA NIVELULUI DE GESTIUNE A CONTURILOR DE RICENȚĂ ȘI A CONTURILOR DE PLATI ALE ÎNTREPRINDERII MARGARITA SRL 22

2.1. o scurtă descriere a activitati ale intreprinderii Margarita SRL. 22

2.2. Analiza financiară a activităților Margarita SRL. 31

2.3. Analiza dinamicii, stării și eficienței managementului mișcării creanțelor și datoriilor întreprinderii Margarita SRL. 40

3. PROPUNERI PENTRU ÎMBUNĂTĂȚIREA PROCESULUI DE GESTIUNE A CONTURILOR DE RICENTĂȚI ȘI A CONTURILOR DE PLĂTI LA ÎNTREPRINDEREA MARGARITA SRL. 49

3.1. Măsuri care vizează îmbunătățirea creanțelor și datoriilor întreprinderii. 49

3.2. Evaluarea eficacității măsurilor propuse. 58

3.3. Tehnologia de informațieîn gestionarea creanţelor şi datoriilor întreprinderii. 68

CONCLUZIE. 75

REFERINȚE... 78

APLICAȚII.. 81

INTRODUCERE

În zilele noastre, în condițiile pieței, cheia supraviețuirii și stabilității oricărei organizații este stabilitatea financiară a acesteia. Dacă o întreprindere este solvabilă și stabilă financiar, atunci are avantaje față de alte organizații de același profil în atragerea investitorilor, în alegerea furnizorilor, în selectarea personalului calificat și în obținerea de împrumuturi. Cu cât stabilitatea organizației este mai mare, cu atât este mai mare indiferent de schimbările din condițiile pieței și, prin urmare, cu atât riscul de faliment este mai mic.

Orice organizație implicată activitati comerciale, trebuie să dețină anumite proprietăți operaționale sub formă de capital de lucru și capital fix. Deoarece capitalul de lucru include atât resurse monetare, cât și resurse materiale, stabilitatea financiară a organizației și procesul de producție materială al organizației depind de întreprinderea și utilizarea efectivă a acestora.

Starea creanțelor și a datoriilor are un impact mare asupra rulajului capitalului și asupra stării financiare a oricărei organizații. O analiză corectă a modificărilor cifrei de afaceri a resurselor investite în calcule și stocuri face posibilă determinarea rezervelor pentru reducerea necesarului de capital de lucru prin optimizarea stocurilor, reducerea relativă a acestora în comparație cu creșterea producției lor și accelerarea calculelor. Gestionarea rezonabilă a creanțelor și datoriilor unei organizații este un garant al dezvoltării de succes a organizației bazată pe creșterea capitalului și a profitului, menținând în același timp bonitatea și solvabilitatea la un nivel acceptabil de risc.

Sarcina principală a oricărei organizații comerciale este de a obține profit, astfel încât conducerea întreprinderii și serviciile financiare se confruntă cu problema reducerii conturilor de încasat și de plătit, al căror nivel ridicat poate reduce stabilitatea financiară a întreprinderii.

Una dintre principalele probleme ale creșterii creanțelor și datoriilor unei organizații este imperfecțiunea managementului acesteia flux de fonduri. Managementul operațional al resurselor financiare - planificarea fluxurilor financiare și managementul eficient al organizației este imposibil fără controlul operațional al creanțelor și datoriilor. Primirea cu întârziere a datelor privind datoria poate duce la faptul că întreprinderea fie nu va putea planifica corect volumul resurse financiare pentru plățile viitoare sau vor rămâne fără capitalul de lucru necesar.

Monitorizarea mișcării creanțelor și datoriilor este necesară pentru a îmbunătăți disciplina de decontare și plăți. Un factor de control important este cifra de afaceri a creanțelor și datoriilor.

Dinamica cifrei de afaceri a creanțelor unei organizații depinde în mare măsură de politica de creditare a întreprinderii și de eficacitatea sistemului de control care asigură primirea la timp a plății.

O cifră de afaceri mare a conturilor de plătit poate indica o îmbunătățire a disciplinei de plată a întreprinderii în relațiile cu furnizorii, personalul organizației, fondurile extrabugetare, bugetul și alți creditori - rambursarea la timp de către organizație a datoriei sale față de creditori și (sau ) o reducere a cumpărăturilor cu plată amânată (credit comercial către furnizori).

Relevanța temei alese a lucrării finale de calificare, dedicată problemelor de gestionare a creanțelor și datoriilor, este justificată de necesitatea unui management eficient și eficient al acestora într-o organizație modernă.

Scopul acestei lucrări de calificare finală este de a elabora recomandări pentru îmbunătățirea managementului creanțelor și datoriilor pe baza studiului principiilor teoretice și analizei folosind exemplul Margarita SRL.

Pentru a atinge obiectivul stabilit în cadrul lucrării finale de calificare, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

• Luați în considerare t fundamente teoretice pentru gestionarea conturilor de plătit și de creanță ale unei întreprinderi.
• Analizează și evaluează nivelul de gestionare a conturilor de plătit și de creanță ale întreprinderii Margarita SRL.
• Elaborați propuneri pentru îmbunătățirea procesului de gestionare a conturilor de plăti și creanțe ale organizației Margarita LLC.

Obiectul cercetării în această lucrare finală de calificare îl constituie conturile de încasat și de plătit ale organizației Margarita LLC.

Subiectul studiului este gestionarea creanțelor și datoriilor unei organizații.

Primul capitol al lucrării de calificare de intrare examinează fundamentele teoretice ale gestionării creanțelor și datoriilor unei organizații. În acest scop, s-a făcut o evaluare, au fost luate în considerare motivele și esența formării creanțelor și datoriilor într-o organizație modernă. Sunt luate în considerare aspectele managementului integrat al creanțelor și datoriilor unei organizații.

În cel de-al doilea capitol al lucrării finale de calificare a fost efectuată o analiză a nivelului de gestionare a conturilor de plătit și de încasat la întreprinderea Margarita SRL. În acest scop, au fost furnizate caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii Margarita SRL, au fost analizate activitățile financiare și economice ale întreprinderii, s-a examinat dinamica și eficiența, precum și starea generală de gestiune a conturilor de plăti și creanțe la întreprindere.

Al treilea capitol prezintă măsuri care vizează îmbunătățirea procesului de gestionare a conturilor de plătit și de încasat la întreprinderea Margarita SRL.

Semnificația practică a acestei lucrări de calificare finală constă în analiza dinamicii și eficienței, a stării de gestiune a creanțelor și datoriilor întreprinderii, în vederea îmbunătățirii sistemului de management al creanțelor și datoriilor întreprinderii Margarita SRL. La efectuarea acestei analize, a devenit posibilă formularea de recomandări pentru îmbunătățirea în continuare a sistemului de management al creanțelor și datoriilor întreprinderii.

Metodologice şi baza teoretica Această lucrare constă din lucrări traduse ale oamenilor de știință occidentali, precum și lucrări ale unor oameni de știință ruși de top în domeniul managementului financiar, cum ar fi Bakanov M.I., Golubkov E.P., Kolchina I.V., Danko T.P., Astakhov V.P., Balakireva O.N., Rommat E.V., Gerchiva. , Stoyanova E.S., Kotler F. și alții.

1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE MANAGEMENTULUI CREAȚILOR ȘI CONTURILOR DE PLATI ALE UNEI ÎNTREPRINDERII

1.1. Esența și structura creanțelor și datoriilor întreprinderii

În procesul activității financiare și economice, orice organizație intră în „relații” financiare și economice cu alte organizații, persoane fizice etc. Astfel, apar relații de decontare. Calculele sunt împărțite în două grupe:

• tranzacții cu mărfuri, operațiuni care sunt efectuate de o întreprindere dacă întreprinderea este un cumpărător sau un achizitor de articole de stoc, este un furnizor produse terminate(lucrări, servicii);
• tranzacții fără mărfuri, tranzacții legate de rambursarea datoriilor către buget, bancă, fonduri extrabugetare, angajați și alte plăți.

În contabilitate, conturile de încasat sunt reflectate sub forma proprietății organizației, iar conturile de plătit sunt reflectate sub formă de pasive. Conturile de încasat și conturile de plătit sunt indisolubil legate și au o tendință constantă de a trece de la una la alta. Prin urmare, aceste tipuri de datorii trebuie luate în considerare împreună.

Conturile de încasat sunt împărțite în normale - este o consecință a activităților economice ale organizației și restante - creează dificultăți financiare pentru achiziționarea de stocuri și plata salariilor. Astfel de creanțe trebuie să fie în centrul atenției și trebuie luate măsuri prompte pentru a le elimina.

BIBLIOGRAFIE

1) Acte legislative.

1. Codul civil al Federației Ruse, M: modificat în 2009.-329 p.

2. Codul fiscal, Partea I și II, M.: - 2012. IKF "EKMOS", - 512 p.

2) Manuale, monografii, disertații.

3. Abryutina M. S., Grachev A. V. Analiza activității financiare și economice a întreprinderii. - M.: Editura „Delo and Service”, 2010.

4. Agapova T. A., Seregina S. F. Macroeconomie / Ed. A.V. Sidorovich. - M.: Editura „DIS”, 2010.

5. Arkhipov A.P. Management financiar. - M.: Finanțe și Statistică, 2010.

6. Astakhov V. P. Contabilitatea fondurilor și a decontărilor
/ Ed. V. P. Astahova. - M.: UNITATEA-DANA, 2009.

7. Balabanov I. T. Fundamentele managementului financiar. - M.: UNITATEA-DANA, 2009.

8. Belolipetsky V., Merzlyakov I. Finanțe ale firmei într-o economie de piață // Auditor." - 2010. - Nr. 4.

9. Bernstein L. A. Analiza situațiilor financiare: teorie, practică și interpretare: Trad. din engleza - M.: UNITATEA-DANA, 2009.

10. Berezina M. P. Despre relație sistem de platași inflația în Rusia // Finanțe. - 2010. - Nr. 6.

11. Berezina M. P. Plăți fără numerarîn Rusia: caracteristici de organizare și direcții de dezvoltare // Finanțe. - 2010. - Nr. 4.

12. Blank I. A. Fundamentele managementului financiar: În 2 volume - T. 1. - Kiev: Nika-Center, 2009.

13. Bocharov V.V rulaj de baniîntreprinderilor. - Sankt Petersburg, 2009..

14. Brigham Yu F. Enciclopedia managementului financiar: Trad. din engleza - M.: Economie, 2010.

15. Brigham Y., Gapenski L. Management financiar: Trad. din engleza -În 2 volume - T. 2. - Sankt Petersburg, 2011.

16. Bykadarov, V.L., Alekseev, P.D. Financiar și economic starea întreprinderii. - M.: ANTERIOR, 2011.

17. Vasilyeva, L.S., Petrovskaya, M.V. Analiza financiară. - M.: KNORUS, 2009.

18. Van Horn J.K Fundamentele managementului financiar: Trans. din engleza -M.: Finanțe și Statistică, 2011.

19. Volodin A.A. Management financiar (finanțarea întreprinderii). - M.: Infra M, 2010.

20. Gilyarovskaya, L.T. Analiză economică. - M.: UNITATEA-DANA, 2011.

21. Dontsova L. V., Nikiforova N. A. Rapoarte contabile anuale și trimestriale. Manual educațional și metodologic pentru compilare. - M.: Editura „Delo and Service”, 2012.

22. Efimova O, V. Analiză financiară. - M.: Editura „Contabilitatea”, 2011.

23. Zhilkina M.S. Management financiar: Analiza financiară a întreprinderii. - M.: Infra-M., 2010.

24. Leontiev V.E., Bocharov V.V. Management financiar: Tutorial. - Sankt Petersburg: IVESEP, Knowledge, 2011.

25. Kovalev A. I., Privalov V. P. Analiza situației financiare
întreprinderilor. - M.: UNITATEA-DANA, 2009.

26. Metode cantitative de analiză financiară / Ed. S.J.
Brown și M.P. Kripman: Trad. din engleza - M.: Infra-M, 2009.

27. Kreinina M. N. Situaţia financiară a întreprinderii. Metode
evaluări. - M.: UNITATEA-DANA, 2010.

28. Pyatov M. L. Relativitatea evaluării indicatorilor de raportare contabilă // Contabilitate. - 2012. - Nr. 6.

29. Richard J. Auditul și analiza activității economice a unei întreprinderi: Trad. de la fr. - M.: Audit. UNITATEA, 2012 - 654 p.

30. Rodionova V. M., Fedotova M. A. Stabilitatea financiară a unei întreprinderi în condiții de inflație. - M.: Editura „Perspectivă”, 2012.

31. Stone D., Hitching K. Contabilitate și analiză financiară. - M.: Infra-M, 2010.

32. Stoyanova E. S. Managementul financiar în condiții de inflație. -
M.: Editura Perspektiva, 2010.

33. Stoyanova E. S., Bykova E. V., Blank I. A. Managementul capitalului de lucru / Ed. E. S. Stoyanova. - M.: Editura „Perspectivă”, 2009.

34. Management financiar: teorie și practică / Ed. E. S. Stoyanova. - M.: Editura „Perspectivă”, 2009.

35. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. - M.: Infra-M, 2011.

36. Sheremet A. D., Sayfulin R. S. Metode de analiză financiară. - M.: Infra-M, 2011.

37. Analiza economica: situatii, teste, exemple, sarcini, selectia solutiilor optime, prognoza financiara / Ed. M. I. Bakanova, A. D. Sheremeta. - M.: UNITATEA-DANA, 2010.

3) Resurse de internet.

38. Relevanța analizei financiare. // http://www.dist-cons.ru/modules/fap/index.html

39. Analiza si evaluarea situatiei financiare a intreprinderii. // http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

40. Grişcenko O.V. Analiza si diagnosticarea activitatilor financiare si economice ale intreprinderii. // http: // www.aup.ru/books/m67/8.htm

Ți-a plăcut? Faceți clic pe butonul de mai jos. Pentru tine nu e complicat, și pentru noi Grozav).

La Descarcă gratis Teze si diplome la viteza maxima, inregistreaza-te sau autentifica-te pe site.

Important! Toate tezele și diplomele prezentate pentru descărcare gratuită sunt destinate întocmirii unui plan sau a unei baze pentru propriile lucrări științifice.

Prieteni! Aveți o oportunitate unică de a ajuta studenții la fel ca tine! Dacă site-ul nostru v-a ajutat să găsiți locul de muncă de care aveți nevoie, atunci cu siguranță înțelegeți cum munca pe care o adăugați poate ușura munca altora.

Dacă lucrarea tezei, în opinia dumneavoastră, este de proastă calitate sau ați văzut deja această lucrare, vă rugăm să ne anunțați.