Un exemplu de completare a unui raport de 6 impozit pe venitul personal. Informații contabile. Caracteristici de completare a secțiunii dacă printre angajați sunt străini

Cum se completează calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2016? A fost aprobată noua formă de calcul a 6-NDFL? Cum se arată în calcul salariul de decembrie plătit în ianuarie 2017? Cum pot persoanele juridice să reflecte bonusul anual pentru 2016, care a fost transferat angajaților în decembrie? Este necesar să includeți datele salariale din septembrie în calcul? Veți găsi răspunsuri la aceste și alte întrebări în acest articol și puteți folosi, de asemenea, un exemplu specific pentru a vedea o mostră de completare a calculului 6-NDFL pentru 2016. Acest material a fost pregătit ținând cont de toate noile reguli de completare a rapoartelor, pe baza celor mai recente clarificări de la Serviciul Federal de Taxe.

Termen de calcul pentru 2016

Calculul în formularul 6-NDFL este transmis Serviciului Federal de Taxe pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Termenul limită de depunere este cel târziu ultima zi a lunii următoare trimestrului. Deci, de exemplu, impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni din 2016 trebuia să fie depus până la 31 octombrie 2016. Cu toate acestea, termenul limită pentru depunerea rapoartelor anuale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice este diferit. Calculul anual al 6-NDFL pe baza rezultatelor anului 2016, ca regulă generală, trebuie depus până cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Legislația fiscală prevede că, dacă termenul limită pentru depunerea unui calcul 6-NDFL se încadrează într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci rapoartele pot fi depuse în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) . 1 și 2 aprilie 2017 sunt sâmbătă și duminică. Prin urmare, calculul anual al 6-NDFL trebuie depus la biroul fiscal până la data de 3 aprilie 2017 (aceasta este o zi de luni lucrătoare). Cm. " ".

Este demn de remarcat faptul că calculul anual al 6-NDFL pentru 2016 este adesea denumit „calculul 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru al anului 2016”. Cu toate acestea, numirea asta nu este în întregime corectă. Cert este că până la 3 aprilie 2017, inspectoratul este obligat să depună rapoarte anuale pentru întregul an 2016, și nu doar pentru trimestrul IV 2016. Acesta este exact ceea ce este subliniat în paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai mult, indicatorii din secțiunea 1 a calculului 6-NDFL sunt completați cu un total cumulat de la începutul anului 2016, și nu doar pentru trimestrul IV. Prin urmare, putem spune cu încredere că raportarea anuală a impozitului pe venitul persoanelor fizice este cea care se depune, și nu cea trimestrială.

Cine trebuie să depună anual 6-NDFL

Toți agenții fiscali trebuie să depună un calcul anual în formularul 6-NDFL pentru 2016 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt, de regulă, angajatorii (organizații și antreprenori individuali) care plătesc venituri în baza contractelor de muncă. De asemenea, clienții care plătesc remunerații artiștilor interpreți sau executanți în baza unor contracte civile pot fi considerați agenți fiscali. Cu toate acestea, merită să recunoaștem că problema existenței faptului plăților și angajamentelor în 2016 este destul de individuală și, în practică, pot exista diverse situații controversate. Să ne uităm la trei exemple comune și să explicăm când și cui trebuie să trimiteți 6-NDFL pentru 2016.

Situația 1. Nu au existat angajamente și plăți în 2016

Dacă de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2016 inclusiv, o organizație sau un antreprenor individual nu a acumulat și nu a plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a reținut impozitul pe venitul personal și nu a virat impozit la buget, atunci nu este necesar să depună un raport anual. calculul 6-NDFL pentru 2016. În acest caz, nu a existat niciun fapt la apariția căruia societatea sau întreprinzătorul individual a devenit agenți fiscali (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, puteți trimite un zero 6-NDFL la Serviciul Federal de Taxe. Fiscul este obligat să o accepte. " ".

Este de remarcat faptul că unii contabili consideră că este indicat, în loc de „zero”, să trimită scrisori către inspectoratul fiscal în care să explice de ce nu a fost depus 6-NDFL. Cu această opțiune, este mai bine să trimiteți o astfel de scrisoare nu mai târziu de 3 aprilie 2017. Cm. " ".

Situația 2. Salariile au fost acumulate, dar nu au fost plătite

În condițiile crizei economice, există cazuri frecvente în care nu au existat plăți reale către persoane fizice în 2016, dar contabilul a continuat să acumuleze salarii sau beneficii. Acest lucru, în principiu, este posibil atunci când o afacere, de exemplu, nu are bani pentru a plăti câștigurile. Ar trebui să depun rapoarte atunci? Lasă-mă să explic.

Dacă în perioada ianuarie-decembrie 2016 inclusiv a existat cel puțin o acumulare, atunci trebuie să trimiteți calculul anual 6-NDFL pentru 2016. Acest lucru se explică prin faptul că impozitul pe venitul personal trebuie calculat pe venitul acumulat, chiar dacă venitul nu a fost încă plătit efectiv (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma acumulată a venitului și impozitul pe venitul personal acumulat trebuie înregistrate în calculul anual al impozitului pe venitul 6 persoane pentru anul 2016. De fapt, în aceste scopuri, a fost introdusă raportarea în Formularul 6-NDFL, astfel încât autoritățile fiscale să poată urmări sumele acumulate, dar neplătite ale impozitului pe venitul personal.

Situația 3. Banii au fost plătiți o singură dată

Este posibil ca unii agenți fiscali să fi plătit venituri doar o dată sau de două ori în 2016. De exemplu, CEO-ul - singurul fondator ar putea primi o sumă forfetară sub formă de dividende. Este atunci necesar să completați și să trimiteți anual 6-NDFL la Serviciul Federal de Taxe dacă nu există angajați în organizație? Să presupunem că venitul a fost plătit în februarie (adică în primul trimestru al anului 2016). Într-o astfel de situație, calculul anual al 6-NDFL pentru anul 2016 ar trebui predat autorităților fiscale, întrucât în ​​perioada fiscală din ianuarie până în decembrie s-au înregistrat angajări și plăți. Utilizați o abordare similară dacă venitul a fost plătit, de exemplu, abia în trimestrul al patrulea din 2016. Apoi, trebuie să trimiteți și un calcul anual.

Dacă plățile au avut loc, de exemplu, numai în primul trimestru al anului 2016, atunci în calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2016, trebuie să completați doar secțiunea 1. Secțiunea 2 nu trebuie să fie formată. Aceasta rezultă din Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4958, care a discutat problema plății unice a dividendelor. Cm. " ".

Formular nou 6-NDFL pentru 2016: aprobat sau nu?

Noul formular pentru calcularea 6-NDFL pentru completarea și depunerea la Serviciul Fiscal Federal pentru 2016 nu a fost aprobat. Prin urmare, pregătiți raportul anual 6-NDFL în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Modificări la acest formular nu au mai fost făcute până acum. L-ai folosit pe tot parcursul anului 2016. Descărcați formularul actual pentru completarea formularului de calcul 6-NDFL în format Excel și procedura de completare conform.

Formularul anual de calcul 6-NDFL include:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Secțiunea 1 arată astfel:

Să explicăm ce linii de valori generalizate sunt în secțiunea 1:

Linia	Ce se arată
010	Cota impozitului pe venitul personal (pentru fiecare cotă, completați secțiunea 1).
020	Valoarea veniturilor acumulate.
025	Venituri sub formă de dividende din ianuarie până în decembrie 2016 inclusiv. Cm. " ".
030	Valoarea deducerilor fiscale „”.
040	Suma impozitului pe venitul personal calculat de la începutul anului. Pentru a determina valoarea acestui indicator, adunați sumele impozitului pe venitul personal acumulate din veniturile tuturor angajaților.
045	Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat pe dividende pe bază de angajamente pentru întregul an 2016: de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2016.
050	Suma plăților anticipate fixe care sunt compensate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul străinilor care lucrează în baza brevetelor. Cu toate acestea, această sumă nu trebuie să depășească suma totală a impozitului pe venitul personal calculat (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852).
060	Numărul total de persoane care au primit venituri în perioada de raportare (de impozitare).
070	Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut.
080	Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținută de agentul fiscal. Aceasta se referă la sumele pe care o companie sau un antreprenor individual ar fi trebuit să le rețină până la sfârșitul trimestrului 4 din 2016, dar din anumite motive nu a făcut acest lucru.
090	Suma impozitului pe venitul personal returnată (în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Completarea secțiunii 2

Secțiunea 2 a raportului anual 6-NDFL indică:

• datele de primire și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget;
• suma veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut.

Când completați secțiunea 2, reflectați tranzacțiile efectuate în ordine cronologică. Să explicăm scopul rândurilor din secțiunea 2 din tabel:

Linia	Umplere
100	Datele încasării efective a veniturilor. De exemplu, pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariile. Pentru alții, plățile au date diferite (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
110	Datele reținerii impozitului pe venitul personal.
120	Date ulterioare la care impozitul pe venitul personal trebuie să transfere bugetul (clauza 6 a articolului 226, clauza 9 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De obicei, aceasta este ziua următoare celei în care se plătește venitul. Dar, să zicem, pentru concediul medical și plata concediului, termenul limită pentru transferarea impozitelor la buget este diferit: ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți. Dacă termenul limită de plată a impozitului este într-un weekend, rândul 120 indică următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
130	Suma venitului (inclusiv impozitul pe venitul personal) primit la data indicată la rândul 100. Vedeți și „”.
140	Suma impozitului reținut la data de pe rândul 110.

Rețineți că secțiunea 2 din 6-NDFL anual pentru 2016 ar trebui să includă doar indicatori ai ultimelor trei luni ale perioadei de raportare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 18 februarie 2016 nr. BS-3-11/ 650). Adică trebuie să arătați impozitul pe venit și pe venitul persoanelor fizice - defalcat pe dată - doar pentru tranzacțiile efectuate în octombrie, noiembrie și decembrie 2016 inclusiv. Nu includeți tranzacțiile din 2017 în secțiunea 2.

Un exemplu de completare a secțiunilor 1 și 2 din calculul anual

Acum vom da un exemplu de completare a calculului 6-NDFL pentru 2016, astfel încât principiul general de completare a secțiunilor să fie clar. Să presupunem că în 2016, 27 de persoane au primit venituri de la organizație. În total, pentru perioada ianuarie-decembrie, indicatorii sintetizati pentru secțiunea 1 sunt următorii:

• suma totală a veniturilor acumulate este de 8.430.250 de ruble (linia 020);
• valoarea deducerilor fiscale este de 126.000 de ruble (linia 030);
• valoarea impozitului pe venitul personal calculat este de 1.079.552 de ruble (linia 070);
• valoarea impozitului nereținut de organizație este de 116.773 de ruble (linia 080).

În ceea ce privește trimestrul IV al anului 2016, veniturile, deducerile și impozitul pe venitul personal au fost repartizate după cum urmează:

Data venitului	Tip de venit	Suma venitului	Valoarea deducerilor	Suma impozitului pe venitul personal	Cota impozitului pe venitul personal	Impozitul pe venitul personal a fost reținut	Impozit pe venitul personal plătit
30.09.2016	Salariu septembrie 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Salariu luna octombrie 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Concediu medical	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Salariu noiembrie 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Salariu decembrie 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Bonus anual	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

În astfel de condiții, în secțiunea 1 trebuie să afișați informații generalizate de la începutul anului 2016 pe bază de angajamente, iar în secțiunea 2 trebuie să distribuiți angajamentele și plățile aferente trimestrului 4 din 2016. Va arata asa:

Vă rugăm să rețineți că în condițiile exemplului nostru apar salariul pe luna decembrie și sporul anual pe anul 2016, care au fost plătite angajaților la 30 decembrie 2016. Cu toate acestea, nu am reflectat aceste plăți în raportul anual 6-NDFL. Nu contează când ți-ai plătit efectiv salariul din decembrie și bonusul anual: în 2016 sau 2017. Acestea trebuie reflectate în secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017, deoarece aceste operațiuni vor fi finalizate în 2017. Potrivit celor mai recente clarificări de la autoritățile fiscale, „finalizarea operațiunii” ar trebui să fie determinată de ultima dată la care impozitul pe venitul personal ar trebui să fie transferat la buget. Vom analiza mai detaliat problema reflectării plăților „reportante” în 6-NDFL mai jos.

Salariul pentru decembrie a fost plătit în decembrie: cum să îl reflectați în 6-NDFL

Cele mai controversate probleme cu privire la completarea 6-NDFL sunt plățile în perioadele de tranziție. Acestea sunt întâlnite atunci când un salariu sau un bonus este acumulat într-o perioadă de raportare și plătit în alta. Situația cu salariile pentru decembrie 2016 a fost deosebit de ambiguă. Cert este că unii angajatori plăteau salariile pentru luna decembrie înainte de Anul Nou (în decembrie). Alte organizații și antreprenori individuali au plătit salarii și bonusuri anuale în ianuarie 2017. Cm. " ". Cum să afișați acumulările din decembrie în raport, astfel încât autoritățile fiscale să accepte prima dată 6-NDFL? Să ne uităm la exemple specifice de completare a 6-NDFD pentru 2016.

Citeste si Specialitatea "Contabilitate, analiza si audit"

Ce fel de informații vor fi verificate de Serviciul Fiscal Federal?

Să presupunem că salariul pe luna decembrie 2016 a fost plătit la 30 decembrie 2016. Luna nu s-a încheiat încă la această dată, așa că este imposibil să privim o astfel de plată drept salariu pentru luna decembrie în sensul deplin al cuvântului. De fapt, banii plătiți înainte de sfârșitul lunii se numesc corect avans. Începând cu 30 decembrie, angajatorul nu este încă obligat să calculeze și să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât salariile devin venituri numai în ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31 decembrie (clauza 2 din art. 223 din Codul fiscal). Federația Rusă). În ciuda faptului că 31 decembrie este sâmbătă, impozitul pe venitul personal nu poate fi calculat sau reținut înainte de această dată (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-3-11/2169).

Exemplul 1

Organizația a transferat „salariul” angajaților pe 30 decembrie în valoare de 180.000 de ruble. Din plata efectuată în aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut în valoare de 23.400 de ruble (180.000 x 13%). Contabilul a virat această sumă în prima zi lucrătoare a anului 2017 – 9 ianuarie.

În astfel de condiții, în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru 2016, contabilul trebuie să reflecte corect salariul după cum urmează:

• la rândul 020 – suma „salariului” decembrie (180.000 RUB);
• la rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut (23.400 RUB).

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2016, „salariul” decembrie plătit la 30 decembrie nu ar trebui să apară în niciun fel. O veți afișa în calcule pentru primul trimestru al anului 2017. La urma urmei, atunci când completați secțiunea 2, trebuie să vă concentrați asupra datei nu mai târziu de care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică veniturile plătite și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie prezentate în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Asemenea clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20126. În exemplul nostru, impozitul pe venitul personal trebuie virat în următoarea zi lucrătoare din ianuarie – 9 ianuarie 2017. Prin urmare, în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2017, salariul din decembrie va trebui afișat după cum urmează:

• randul 110 – 31 decembrie 2016 (data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice);
• rândul 120 – 01.09.2017 (data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget);
• linia 130 – 180.000 (suma venitului);
• rândul 140 – 23.400 (suma impozitului pe venitul persoanelor fizice).

Rețineți că data reținerii impozitului la rândul 110 din secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017 va fi exact 31 decembrie, și nu 30 decembrie 2016 (când a fost efectuată plata). Cert este că tocmai la 31 decembrie 2016 trebuia să acumulezi salariul din decembrie și să-l compensezi cu avansul plătit anterior (care, de fapt, era salariul din decembrie). Situația este similară cu plățile până la 30 decembrie. Dacă, de exemplu, calculul salariului pentru luna decembrie a fost făcut în perioada 26-29 decembrie, atunci data reținerii impozitului pe venitul personal ar trebui să fie totuși data „31.12.2016”.

Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul lunii

Exemplul 2

Organizația a transferat „salariile” pentru decembrie angajaților pe 26 decembrie în valoare de 380.000 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 49.400 de ruble (380.000 x 13%). Suma reținută a fost transferată la buget a doua zi - 27 decembrie 2016.

Pentru a completa 6-NDFL, contabilul a apelat la scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 martie. 2016 Nr BS-4-11/5106. În această scrisoare s-a recomandat reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în ziua plății efective a salariilor (26 decembrie), și virarea sumei reținute la buget a doua zi (27 decembrie). În plus, autoritățile fiscale recomandă reflectarea acestor date în calculul 6-NDFL. Cu toate acestea, nu recomandăm să urmați astfel de recomandări și să completați secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2016 în acest fel, din cel puțin două motive:

1. un calcul 6-NDFL completat în acest fel nu va trece controlul format-logic și va reveni cu eroarea „data reținerii impozitului la sursă nu trebuie să preceadă data plății efective”;
2. reținerea impozitului pe venitul personal din salarii până la sfârșitul lunii contrazice recomandările ulterioare ale Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din 21 iunie. 2016 Nr 03-04-06/36092.

Impozitul pe venitul personal a fost reținut din avansul din ianuarie

Unii contabili au reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul din decembrie la următoarea plată a venitului - din avansul pentru luna ianuarie 2017. Cum se completează 6-NDFL în acest caz? Să înțelegem cu un exemplu.

Exemplul 3

Organizația a virat pe 30 decembrie salariul în valoare de 120.000 Organizația nu a calculat și a reținut impozitul pe venitul personal din plata efectuată. Contabilul a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice la 31 decembrie 2016. Suma impozitului s-a dovedit a fi de 15.600 de ruble (120.000 x 13%). Această sumă a fost reținută de la următoarea plată - din avansul aferent lunii ianuarie 2017, emis la 19 ianuarie 2017.

În astfel de condiții, salariul pe luna decembrie 2016 va fi transferat la rândul 020 din calculul 6-NDFL pentru anul 2016, iar impozitul pe venitul personal din acesta la rândul 040 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL pentru anul 2016. Mai mult, impozitul care nu a fost reținut trebuie afișat pe rândul 080, întrucât organizația ar fi trebuit să îl rețină, dar nu a făcut-o.

În secțiunea 2, operațiunea din raportarea 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017 poate fi prezentată după cum urmează:

• rândul 100 – 31 decembrie 2016 (data încasării venitului);
• linia 110 – 19.01.2017 (data retinerii);
• linia 120 – 20.01.2017 (data platii la buget);
• linia 130 – 120.000 (suma venitului);
• rândul 140 – 15.600 (suma impozitului pe venitul persoanelor fizice).

O astfel de finalizare și acțiuni ale contabilului, în opinia noastră, nu pot fi numite corecte, deoarece a fost încălcată cerința paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia impozitul pe venitul personal din salarii în baza unui contract de muncă. trebuie transferat cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. În consecință, rândul 120 trebuie să conțină o dată nu mai târziu de 01/09/2017. Mai mult, nu este deloc clar ce l-a împiedicat pe contabil să rețină impozit la sursă în decembrie și să nu amâne această operațiune pentru anul următor. Nu excludem ca opțiunea de completare menționată mai sus să poată fi returnată și agentului fiscal marcată „eroare”. Cu toate acestea, conform informațiilor noastre, unele inspectorate fiscale recomandă completarea calculului 6-NDFL în acest fel. Prin urmare, într-o astfel de situație, vă recomandăm o consultare suplimentară cu Serviciul Fiscal Federal.

Care sunt principalele nuanțe de completare a secțiunii. 1 și 2 forme 6-NDFL? Ce erori sunt cele mai frecvente în aceste secțiuni ale calculului? Care sunt ultimele scrisori de la autoritățile de reglementare, în care au oferit explicații privind completarea calculului în Formularul 6-NDFL?

Acum a venit următoarea dată când organizațiile trebuie să trimită un calcul în formularul 6-NDFL la biroul fiscal de la locul înregistrării lor. În articol vom vorbi despre principalele greșeli care au fost comise în perioadele anterioare și, de asemenea, vom prezenta cele mai recente clarificări ale autorității de reglementare.

În primul rând, vă reamintim că calculul din formularul 6-NDFL se completează la data de raportare: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie ale perioadei fiscale corespunzătoare. în care:

secțiunea 1 din calcul se completează cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an;

Secțiunea 2 este completată pentru perioada de raportare corespunzătoare. Acesta reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare.

Principalele nuanțe ale secțiunii de completare. 1 formular 6-NDFL

Această secțiune indică sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, agregate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă agentul fiscal a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de depunere a calculului) venituri impozitate la cote diferite, această secțiune, cu excepția rândurilor 060 - 090, se completează pentru fiecare cotă de impozitare. Dacă indicatorii liniilor de secțiune corespunzătoare nu pot fi plasați pe o singură pagină, se completează numărul necesar de pagini.

Pentru informația dumneavoastră:

În formularul de calcul sunt necesare detalii și totaluri. Dacă nu există valori pentru totalul indicatorilor, este indicat zero („0”).

Deci, să enumerăm liniile de secțiune. 1 și indicați ce trebuie afișat în ele:

• linia 010 - rata impozitului pe venitul personal la care a fost calculat impozitul (de exemplu, 13, 15, 30 sau 35% în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Notă:

Dacă o organizație a plătit venituri persoanelor fizice care au fost impozitate la rate diferite, rândurile 010 – 050 trebuie completate pentru fiecare cotă de impozit pe venitul personal. În acest caz, aceste rânduri includ datele totale privind veniturile impozitate la o anumită cotă, deducerile prevăzute pentru acestea și impozitul calculat.

• rândul 020 – suma totală a venitului (inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice) acumulat tuturor persoanelor fizice pentru care se completează calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane la cota indicată la rândul 010. Acest rând conține toate veniturile, data primirii efective a care se determină conform regulilor art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, se încadrează în perioada pentru care se face calculul;

Notă:

În acest rând trebuie să indicați toate salariile acumulate pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. De exemplu, o parte din salariul din iunie care va fi plătit în iulie trebuie să fie reflectată și în Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni. Dar beneficiile pentru invaliditate temporară sau asistența financiară care vor fi plătite în iulie nu trebuie să fie prezentate în calcule pentru cele șase luni, deoarece la plata contribuabilului veniturile sub formă de prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav ) și sub formă de plăți de concediu agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți. Aceste clarificări sunt date în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1249@, din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@. În plus, în acest rând nu este necesară indicarea veniturilor care nu sunt supuse integral impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@).

• rândul 030 – suma totală a deducerilor fiscale prevăzute pentru veniturile reflectate la rândul 020;

Notă:

Această linie trebuie să reflecte deducerile profesionale, standard, de proprietate și sociale (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 20 iunie 2016 nr. BS-4-11/10956@). În plus, indică deducerile prevăzute la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, asistența materială nu este supusă impozitului pe venitul personal până la 4.000 de ruble. in spate . Să remarcăm că acestea sunt sumele care sunt date în certificatul 2-NDFL cu coduri de la 501 la 510, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387 @ „Cu privire la aprobarea codurilor pentru tipurile de venituri și deduceri.” Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08/01/2016 Nr. BS-4-11/13984@.

rândul 040 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;

rândul 045 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru toate persoanele fizice, calculată din veniturile sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;

rândul 050 – sumele plăților anticipate fixe ale angajaților străini, cu care se reduce cuantumul impozitului pe venitul personal calculat;

Pentru informația dumneavoastră:

Valoarea totală a impozitului pe venitul contribuabililor specificată la paragrafele. 2 p. 1 art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (cetățeni străini care lucrează pentru angajare în organizații), este calculat de agenții fiscali și este supus reducerii cu suma plăților anticipate fixe plătite de astfel de contribuabili pentru perioada de valabilitate a brevetului în raport cu la perioada fiscală corespunzătoare, în modul prevăzut de acest alineat (clauza 6 articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• rândul 060 – numărul tuturor persoanelor care au primit venituri de la instituție în perioada pentru care se depune calculul;

Notă:

O persoană care a primit venituri în baza unor contracte diferite pe parcursul unei perioade este contabilizată ca o singură persoană.

• rând 070 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută în conformitate cu clauza 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse la data raportării (31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie) din veniturile reflectate în rândul 020;

Notă:

Dacă luna iunie se plătește în iulie, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice din acest salariu de la rândul 070 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pentru semestrul nu se reflectă, întrucât la data de raportare (30 iunie) nu este încă reflectat. posibilă reținerea impozitului. Această sumă a taxei va trebui să fie reflectată pe rândul 070 secțiunea. 1 calcul timp de nouă luni (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08/09/2016 nr. GD-4-11/14507, din 08/01/2016 nr. BS-4-11/13984@).

• rândul 080 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat și nereținut. Vă rugăm să rețineți că acest rând reflectă doar acele sume de impozit calculat pe care organizația cu siguranță nu le poate reține din venitul unei persoane. De exemplu, acest rând arată suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoane fizice în natură și sub formă de beneficii materiale atunci când alte venituri nu sunt plătite în numerar (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 19 iulie 2016 Nr BS-4-11/12975 @);

Notă:

Acest rând nu indică sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate la data raportării și reflectate pe rândul 040, care vor fi reținute din venitul persoanelor fizice în viitor. De exemplu, aici nu este necesar să se reflecte sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate pe jumătate de an, calculate din salariile pe luna iunie, plătite la 30 iunie, întrucât la data de raportare (30 iunie) obligația de reținere a acestui impozit nu a încă apărute (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS- 4-11/13984@).

• rândul 090 – suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe care organizația l-a restituit persoanelor fizice în conformitate cu art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/21536@).

Pentru informația dumneavoastră:

Suma impozitului reținută în mod excesiv din venitul contribuabilului de către agentul fiscal este supusă rambursării de către agentul fiscal pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului (clauza 1 a articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În încheierea acestei secțiuni a articolului, dorim să vă atragem atenția asupra faptului că rândurile 060 - 090, spre deosebire de rândurile 010 - 050, trebuie completate o singură dată - pe prima pagină a secțiunii. 1, chiar dacă s-au aplicat cote de impozitare diferite, întrucât rândurile indicate sunt generale.

Cele mai frecvente greșeli din Sect. 1 formular 6-NDFL.

Una dintre cele mai frecvente greșeli la completarea secțiunii. 1 formularele 6-NDFL sunt după cum urmează:

rândul 020 reflectă suma venitului în totalitate, care nu este supus impozitului pe venitul personal în totalitate sau în parte, în conformitate cu art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse;

în rândul 080 se arată cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salarii care va fi achitat în următoarea perioadă de raportare, adică atunci când nu a sosit încă termenul de îndeplinire a obligației de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Dacă se găsesc erori în calculul trimis anterior în Formularul 6-NDFL, trebuie să trimiteți un calcul actualizat. În acest caz, ar trebui să vă amintiți explicațiile date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24062@. În acesta, autoritățile fiscale au indicat cum să depună un calcul actualizat dacă a fost descoperită o eroare în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru la șase luni după transmiterea rapoartelor timp de nouă luni. Într-o astfel de situație, trebuie să trimiteți trei calcule actualizate: pentru primul trimestru, jumătate de an și nouă luni. Deci, ținând cont de recomandările Serviciului Federal de Taxe, putem ajunge la următoarele concluzii:

când organizația a descoperit o eroare în calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru după depunerea calculului pentru semestru, este necesară clarificarea datelor pentru primul trimestru și semestru;

daca in calculul semestrial a aparut o eroare, dar contabilul a descoperit-o abia dupa depunerea rapoartelor timp de noua luni, este necesara depunerea calculelor actualizate timp de sase luni si noua luni.

Principalele nuanțe ale secțiunii de completare. 2 forme 6-NDFL.

În această secțiune a calculului sunt prezentate doar acele venituri din care impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul. Aceasta înseamnă că în această secțiune nu este necesar să se arate valoarea venitului pe bază de angajamente de la începutul anului (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 06.08.2016 nr. BS-4-11 /10170@).

Notă:

Dacă în ultimele trei luni pentru care se depune calculul s-au încasat venituri, dar nu a sosit încă termenul stabilit de Codul fiscal pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe acest venit, acest venit este inclus în Sec. 2 nu se reflectă. Acest venit și impozitul pe venitul personal reținut din acesta sunt prezentate în secțiune. 2 calcule de 6-NDFL pentru perioada în care impozitul ar trebui virat la buget. Astfel, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420@ precizează: dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă pentru depunerea unui calcul și o completează în altă perioadă, această operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada de depunere a calculului, în care termenul de virare a impozitului intervine în conformitate cu clauza 6 a art. 226 și alin. 9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1249@.

Exemplul 1

Angajatului i s-a plătit salariul pe data de 30 iunie 2017, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice din acesta trebuie virat la buget până la data de 3 iulie 2017 (07.01.2017 și 07.02.2017 sunt weekenduri). Cum se completează calculul 6-NDFL pentru cele șase luni?

În cazul în care impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salarii este virat la buget la 30 iunie 2017, salariile și impozitul pe venitul personal din acesta nu vor fi reflectate în secțiune. 2 calcule de 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pe șase luni. Calculul semestrial va arăta:

la linia 020 - salarii pentru ianuarie - iunie;

în secțiunea 2 - salariile pentru aprilie - mai. Salariile pentru luna iunie vor fi incluse in sectiune. 2 calcule de 6-NDFL timp de nouă luni.

Deci, Sect. 2 calcule în formularul 6-NDFL conţin mai multe rânduri care înregistrează:

la rândul 100 - data încasării efective a veniturilor reflectată la rândul 130. Acest rând se completează ținând cont de prevederile art. 223 Codul Fiscal al Federației Ruse;

la rândul 110 - data reținerii impozitului la sursă asupra sumei venitului efectiv încasat prezentată la rândul 130. Acest rând se completează ținând cont de prevederile clauzei 4 a art. 226 și alin. 7 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse;

la rândul 120 – data ulterioară la care suma impozitului trebuie transferată. Acest rând se completează ținând cont de prevederile clauzei 6 din art. 226 și alin. 9 al art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse. De reținut că, dacă această dată cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, se indică următoarea zi lucrătoare care urmează. De exemplu, dacă termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice este 30.04.2017 (duminică), la rândul 120 (litera din Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.01.2016 Nr. BS-4-11/13984@ , din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@);

la rândul 130 - suma generalizată a venitului efectiv primit (fără a scădea valoarea impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;

la rândul 140 - suma generalizată a impozitului reținut la data reflectată la rândul 110.

Notă:

Dacă, pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, termenele limită de plată a impozitului diferă, rândurile 100-140 sunt completate separat pentru fiecare termen limită de plată a impozitului.

La sfârșitul acestei secțiuni a articolului, observăm că pe rândurile 100 - 140 ale secțiunii. 2 calculele pot reflecta venituri supuse impozitului pe venitul personal la rate diferite. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7663.

Revizuirea celor mai recente scrisori de la autoritatea de reglementare, ținând cont de cele mai frecvente erori din secțiune. 2 calcule conform formularului 6-NDFL.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 02/01/2017 Nr. 03-04-06/5209. În această scrisoare, angajații departamentului financiar și-au concentrat atenția asupra prevederilor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia data plății salariului este stabilită prin reglementările interne de muncă, un contract colectiv sau de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care a fost acumulat. Finanțatorii au remarcat că această procedură de calculare și plată a părților din salariu nu afectează în niciun fel procedura de reținere și virare la buget a impozitului pe venitul personal.

Astfel, potrivit paragrafului 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective de către contribuabil a venitului sub formă de salariu este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care a acumulat venituri pentru obligațiile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă. (contracta). În consecință, sumele impozitului se calculează de către agentul fiscal în ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite. Totodată, potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să rețină suma calculată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă.

Astfel, agentul fiscal scade suma impozitului calculat la sfarsitul lunii de la contribuabil din veniturile contribuabilului atunci cand acestea sunt platite la sfarsitul lunii pentru care acesta a realizat venituri pentru sarcinile de munca indeplinite. Potrivit paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 martie 2017 Nr. BS-4-11/4440@. Această scrisoare este despre reflectarea plății prestațiilor. În virtutea paragrafelor. 1 clauza 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului sub formă de prestații de invaliditate temporară este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul acestuia în conturile bancare ale contribuabilului sau (la instrucțiunile acestuia) către conturi ale terților. Potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora, ținând cont de specificul stabilit de acest alineat. Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru informația dumneavoastră:

Potrivit regulilor paragrafului 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care ultima zi a perioadei se încadrează într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca weekend și (sau) vacanță nelucrătoare, sfârșitul perioada se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia.

Exemplul 2

Salariatul i s-a plătit indemnizație de invaliditate temporară la data de 26 septembrie 2017, în timp ce termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal din plata specificată în conformitate cu clauza 6 al art. 226 și alin. 7 al art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse apare într-o altă perioadă pentru depunerea calculelor - 10.02.2017. Cum va fi afișat acest beneficiu în calculul de pe Formularul 6-NDFL?

Indiferent de data virării directe a impozitului la buget, această operațiune se reflectă în rândurile 020, 040, 070 ale secțiunii. 1 calcul în forma 6-NDFL timp de nouă luni, și în secțiune. 2 din acest calcul, cuantumul prestației specificate nu este dat.

Cuantumul beneficiului va fi prezentat în secțiune. 2 calcule în forma 6-NDFL pentru 2017. Deci, operațiunea în cauză se reflectă după cum urmează:

la rândul 100 este indicată data „26.09.2017”;

la rândul 110 este dată data „30.09.2017”;

la rândul 120 se înregistrează data „02.10.2017” (ținând cont de prevederile clauzei 7 a articolului 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

Rândurile 130 și 140 reflectă indicatorii totali corespunzători.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420@. Această scrisoare tratează reflectarea plăților de concediu care au fost plătite la limita perioadelor de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Explicațiile funcționarilor sunt similare cu cele prezentate în Scrisoarea nr. BS-4-11/4440@ din data de 13 martie 2017: la plata veniturilor unui contribuabil sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele calculate. și impozitul reținut nu mai târziu de ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/6925. În această scrisoare, angajații autorității de reglementare au oferit explicații cu privire la modul de completare a formularului 6-NDFL în cazul returnării impozitului pe venitul personal unei persoane fizice. Deci, dacă în aprilie 2017 o organizație a restituit unui angajat suma impozitului pe venitul personal reținut de la începutul anului pe baza unei notificări care confirmă dreptul la deducere a impozitului pe proprietate, această operațiune trebuie reflectată pe rândurile 030 și 090. de sectiune. 1 calcul în forma 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017. În acest caz, indicatorul de la rândul 070 nu se reduce cu valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice supus rambursării în baza notificării confirmării dreptului la deducerea impozitului pe proprietate.

Notă:

În această situație nu este necesară prezentarea unui calcul actualizat în Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 aprilie 2017 Nr. BS-4-11/7510@. În această scrisoare, autoritățile fiscale au explicat procedura de reflectare a bonusurilor pentru rezultatele de producție în calculul 6-NDFL. Angajații Direcției Fiscale au atras atenția asupra poziției Forțelor Armate RF, care este prezentată în Hotărârea din 16 aprilie 2015 Nr. 307-KG15-2718. Se spune că data încasării efective a veniturilor sub formă de prime, care fac parte integrantă din remunerație și plătite în conformitate cu contractul de muncă și sistemul de remunerare adoptat în organizație în baza prevederilor Codului Muncii, în conformitate cu paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venitul specificat în conformitate cu contractul de muncă (contractul).

Astfel, data încasării efective a veniturilor sub forma unui bonus plătit angajaților organizației în conformitate cu contractul de muncă pentru producție rezultă în cea mai apropiată zi de la aprobarea ordinului managerului stabilit în organizație pentru plata salariilor, având în vedere clauza 2 din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat acest venit.

Exemplul 3

Salariatului i s-a plătit un venit sub formă de bonus pentru rezultatele producției pe baza rezultatelor muncii aferente lunii mai 2017 în baza ordinului corespunzător din data de 05.06.2017. Cum se va reflecta această operațiune în calculul 6-NDFL?

Deci, această operațiune se va reflecta în calculul conform Formularului 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017 după cum urmează.

Secțiunea 1 va oferi:

la rândurile 020, 040, 070 - indicatorii totali corespunzători;

pe linia 060 – numărul persoanelor fizice care au primit venituri.

Secțiunea 2 va indica:

la rândul 100 – data „31.05.2017”;

la rândul 110 – data „05.06.2017”;

la rândul 120 – data „05.07.2017”;

pe rândurile 130, 140 - indicatorii totali corespunzători.

În concluzie, să vă reamintim că calculul din formularul 6-NDFL este semnat de șeful instituției sau orice funcționar autorizat în acest sens prin actele interne ale instituției (de exemplu, prin ordin al șefului). În special, calculul poate fi semnat de contabilul șef adjunct, sau de contabilul responsabil de salarizare. În plus, Sec. 1, și anume rândurile de la 010 la 050, trebuie completate pentru fiecare cotă de impozit pe venitul persoanelor fizice dacă organizația a plătit veniturile persoanelor fizice impozitate la cote diferite. În acest caz, aceste rânduri includ datele totale privind veniturile impozitate la o anumită cotă a impozitului pe venitul personal, deducerile prevăzute pentru acestea și impozitul calculat. Rândurile 060 – 090 sunt generale și nu trebuie completate pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal. Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL furnizează indicatori numai a acelor venituri la care impozitul a fost reținut și virat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul. Aceasta înseamnă că în această secțiune nu este necesar să se arate sumele veniturilor pe bază de angajamente de la începutul anului.

Formularul 6-NDFL a fost introdus în 2016, dar ridică în continuare întrebări cu privire la finalizarea acestuia. Și totul pentru că trebuie să ții cont de multe detalii. Să ne dăm seama ce fel de document insidios este acesta.

6-NDFL este un raport care declară informații despre: sumele veniturilor primite de persoane fizice; sume calculate și reținute pentru impozitul pe venitul personal; datele încasării efective a veniturilor; datele și termenele limită pentru reținerea și transferul impozitului pentru perioada de raportare în ansamblu pentru organizație (diviziune separată).

Cine ar trebui să depună 6-NDFL?

Obligația de a depune un raport 6-NDFL apare pentru toți agenții fiscali care plătesc venituri persoanelor fizice. Sunt recunoscuți ca agenți fiscali organizațiile ruși, antreprenorii individuali, notarii angajați în practică privată, avocații și diviziile separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă.

Trebuie să trimit zero 6-NDFL?

Atâta timp cât plățile nu se fac către persoane fizice și nu se acumulează venituri impozabile, de ex. toți indicatorii raportului 6-NDFL sunt egali cu „zero”, nu apare obligația de a prezenta 6-NDFL. Nu este nevoie să trimiteți un raport „zero” 6-NDFL. Dar, dacă decideți să jucați în siguranță și să trimiteți un raport „zero”, Serviciul Fiscal Federal este obligat să îl accepte de la dvs. (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 4 mai 2016 N BS-4-11/7928@) .

Merită să țineți cont de faptul că dacă ați efectuat plăți de venituri către persoane fizice în perioada de la trimestrul 1 până la trimestrul 3, iar în trimestrul 4 veniturile nu au fost acumulate și nu s-au efectuat plăți, atunci obligația de a depune 6-NDFL pentru al 4-lea sfert rămâne, pentru că „Secțiunea 1” din declarație se completează în mod cumulativ (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 23 martie 2016 N BS-4-11/4958@).

Perioada de raportare și termenele limită pentru depunerea 6-NDFL

Perioada de raportare pentru depunerea 6-NDFL este de un sfert. Au fost stabilite următoarele termene limită pentru depunerea raportului:

Metode de depunere a 6-NDFL

Calculul 6-NDFL poate fi depus atât electronic prin canale de telecomunicații, cât și pe hârtie, dacă numărul persoanelor care au primit venituri în perioada fiscală (pe an) nu depășește 25 de persoane.

Unde să depuneți 6-NDFL?

Trebuie să trimiteți calculul 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal de la locul dvs. de înregistrare. Pentru organizații aceasta este locația, iar pentru antreprenorii individuali acesta este locul de înregistrare. Dacă organizația are un PO, atunci calculul se depune la locul de înregistrare al fiecărui PO.

Cum să pregătești și unde să trimiți 6-NDFL pentru organizațiile care au un OP?

Dacă o organizație are un OP, atunci raportul 6-NDFL este compilat separat pentru fiecare OP înregistrat (pentru fiecare punct de control), chiar dacă mai multe OP sunt înregistrate la același Serviciu Fiscal Federal. În consecință, toate rapoartele privind PO sunt transmise la locul de înregistrare a PO relevante.

Ce venit ar trebui să se reflecte în impozitul pe venitul pentru 6 persoane și care nu?

În 6-NDFL, trebuie să afișați toate veniturile din care impozitul pe venitul personal este supus reținerii la sursă în calitate de agenți fiscali. Venitul care este doar parțial impozitat trebuie inclus în calcul. De exemplu, acesta ar putea fi venit sub formă de asistență materială sau valoarea cadourilor, pentru care există o limită de 4.000,00 ruble pe an, deoarece valoarea totală a acestor venituri poate depăși minimul neimpozabil în cursul anului. Următoarele venituri nu trebuie incluse în calculul 6-NDFL:

1. Venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice.

2. Venituri ale întreprinzătorilor individuali, notarilor, avocaților și altor persoane care exercită practică privată.

3. Venituri enumerate la alin. 1 al art. 228 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, acesta ar putea fi venit din vânzarea proprietății deținute de o persoană fizică.

4. Venituri ale rezidenților altor țări care nu sunt impozitate în Federația Rusă în temeiul tratatelor internaționale.

Structura 6-NDFL și procedura de completare a calculului conform formularului 6-NDFL

Formularul 6-NDFL a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@ și include următoarele secțiuni:

1. Pagina de titlu;

2. Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;

3. Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Calculul în formularul 6-NDFL se finalizează la data de raportare, adică la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie a perioadei fiscale corespunzătoare. Pentru a completa Calculul din Formularul 6-NDFL, sunt folosite informații din registrele fiscale pentru impozitul pe venitul personal.

Procedura de completare a paginii de titlu a formularului 6-NDFL

Completarea paginii de titlu, de regulă, nu ridică întrebări. Totul aici este destul de simplu, fără caracteristici speciale. Va trebui să completați următoarele rânduri:

1. Linia „TIN” și „KPP”;

2. Linia „Număr de ajustare”;

3. Rândul „Perioada de depunere (cod)”;

4. Rândul „Perioada fiscală”;

5. Rândul „Depus la organul fiscal (cod)”;

6. Linia „La locație (contabilitate) (cod)”

7. Rândul „Agent fiscal”;

8. Rândul „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)”;

9. Rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”;

10. Linia „Cod conform OKTMO”;

11. Linia „Număr de telefon de contact”;

12. Rândul „Pe ___ pagini cu documente justificative atașate sau copii pe ___ coli”;

13. Rândul „Confirm împuternicirea și caracterul complet al informațiilor specificate în calcul”;

14. Rândul „Semnătura_____ Data”;

15. Rândul „Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului”.

Aproape toate aceste elemente ale declarației sunt familiare și completarea lor nu va fi dificilă. Să fim atenți doar la câteva dintre ele.

Completarea paginii de titlu a Raportului 6-NDFL pentru întreaga organizație, fără OP

Dacă pregătiți Calculul 6-NDFL în ansamblu pentru o organizație care nu are un OP, atunci totul este simplu.

În rândul „TIN” și „KPP”, indicați TIN-ul și KPP ale organizației dumneavoastră.

În rândul „Demis la autoritatea fiscală (cod)”, indicați codul Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrată organizația dumneavoastră.

În linia „Cod OKTMO”, indicați codul OKTMO al organizației dumneavoastră.

Completarea paginii de titlu a raportului 6-NDFL pentru OP

La întocmirea Raportului PO, va trebui să acordați atenție completării următoarelor rânduri din Pagina de titlu a declarației.

În rândul „TIN” și „KPP”, indicați TIN-ul organizației dvs. și KPP-ul OP.

În rândul „Demis la autoritatea fiscală (cod)”, indicați codul Serviciului Fiscal Federal în care este înregistrat OP.

În linia „La locația (contabilitatea) (codul)” trebuie să indicați Codul „220” „La locația unei divizii separate a organizației ruse”.

În rândul „Agent fiscal”, indicați numele organizației dvs.

În linia „Cod OKTMO”, indicați codul OKTMO al OP-ului dvs.

Completarea paginii de titlu a raportului 6-NDFL pentru un OP închis

Modul de completare a paginii de copertă a raportului pentru un OP închis depinde de momentul în care trimiteți 6-NDFL - înainte ca OP să fie radiat la Serviciul Fiscal Federal sau după.

Dacă trimiteți un raport înainte ca OP să fie radiat, atunci nu se schimbă nimic la întocmirea raportului. Îl completați ca un raport regulat asupra unui PO și îl trimiteți Serviciului Federal de Taxe de la locul în care este înregistrat acest PO.

Dacă trimiteți un raport după anularea OP, atunci va trebui să transmiteți acest raport la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare al organizației dumneavoastră mamă și, atunci când întocmiți raportul, acordați atenție completării următoarelor rânduri din Pagina de titlu a declarației.

În rândul „TIN” și „KPP”, indicați TIN-ul organizației dvs. și KPP-ul PO închis.

În rândul „Demis la autoritatea fiscală (cod)”, indicați codul Serviciului Fiscal Federal în care este înregistrată organizația dumneavoastră mamă.

În rândul „La locație (contabilitate) (cod)” trebuie să indicați Codul „213” „La locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil” sau „214” „La locația organizației ruse care nu este cel mai mare contribuabil .”

În rândul „Agent fiscal”, indicați numele organizației dvs.

În linia „Cod OKTMO”, indicați codul OKTMO al OP închis.

Procedura de completare a Secțiunii 1 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 1 a calculului include veniturile, deducerile și impozitul pe acestea în ansamblu pentru organizație (OP) pentru un total de 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an cumulat de la începutul anului.

Secțiunea 1 poate fi împărțită în 2 blocuri. Blocul 1 este liniile 010-050 și Blocul 2 este liniile 060-090. Blocul 1, și anume rândurile 010-050, se completează separat pentru fiecare cotă de impozit pe venitul persoanelor fizice (dacă au existat plăți impozitate la cote diferite de impozit pe venitul persoanelor fizice). Dar Blocul - 2, și anume rândurile 060-090, se completează o singură dată, pentru întreaga organizație (OP), fără a detalia cotele impozitului pe venitul personal.

Rândul 010 „Cota de impozitare, %”

Acest rând indică rata impozitului pe venitul personal.

Rândul 020 „Suma venitului acumulat”

Acest rând reflectă suma veniturilor primite de persoane fizice la rata specificată în „Rândul 010”, dacă încasarea lor reală se încadrează în perioada de raportare corespunzătoare pentru care se face calculul 6-NDFL.

Cea mai frecventă greșeală la completarea acestui rând este faptul că mulți oameni folosesc datele contabile pentru a completa acest rând, dar trebuie să se concentreze pe registrele fiscale.

De exemplu, veniturile din PP sunt recunoscute în perioada în care sunt acumulate, dar veniturile din contractele civile și de gaze sunt recunoscute în perioada în care sunt plătite. Prin urmare, pentru a completa corect „Rândul 020”, este important să determinați corect data primirii efective a venitului. Mai jos este o listă a principalelor venituri indicând data primirii lor efective.

În consecință, pentru a completa „Linia 020”, trebuie să vă concentrați nu pe data acumulării veniturilor, ci pe data primirii sale efective, care nu coincide întotdeauna.

tabelul 1

Nu. PP	Tip de venit	Data primirii venitului	Data retinerii impozitului	Termenul limită de plată a impozitului
	Salariu (Salariu)	Ultima zi a lunii	Ziua plății efective a salariului
	Avans plătit în ultima zi a lunii sau mai târziu	Ultima zi a lunii pentru care a fost plătit avansul	Ziua plății efective a avansului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Bonus lunar de producție	Ultima zi a lunii pentru care se acordă Premiul	Ziua plății efective a Premiului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Bonus trimestrial de producție	Data plății Premiului	Data plății Premiului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Bonus anual de producție	Data plății Premiului	Data plății Premiului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Bonus de non-producție	Data plății Premiului	Data plății Premiului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Recompense conform acordurilor GPC	Data plății recompensei	Data plății recompensei	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Plata de concediu	Data plății concediului	Data plății concediului	Ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu
	Concediu medical	Data plății concediului medical	Data plății concediului medical	Ultima zi a lunii în care s-a plătit concediul medical
	Ajutor material	Data plății venitului	Data plății venitului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Venituri în natură, dacă există alte plăți către acest angajat	Data plății venitului		Următoarea zi lucrătoare după plată
	Venituri în natură, dacă nu s-au efectuat alte plăți către acest angajat	Data plății venitului
	Compensație pentru concediul nefolosit	Data plății venitului	Data plății venitului	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Veniturile sub formă de beneficii materiale din % economii	Ultima zi a lunii	Ziua plății efective a oricărui venit	Următoarea zi lucrătoare după plată
	Dividende	Data plății dividendelor	Data plății dividendelor	Următoarea zi lucrătoare după plată

Rândul 025 „Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende”

În acest rând trebuie să indicați suma dividendelor care au fost plătite în perioada curentă de raportare, impozitate la rata specificată în „Rândul 010”. Această sumă este evidențiată informațional ca un rând separat, dar este inclusă în suma totală a veniturilor acumulate afișată la „Rândul 020”.

Rândul 030 „Suma deducerilor fiscale”

Aici este necesar să se reflecte toate deducerile care sunt prezentate persoanelor fizice pentru perioada de raportare pentru veniturile indicate în „Rândul 020”. Acestea pot fi deduceri standard, fiscale imobiliare, sociale și de investiții. De asemenea, pe „Rândul 030” trebuie să afișați sume care reduc baza de impozitare și sume neimpozabile pentru venituri scutite în anumite limite. De exemplu, 4.000,00 ruble. din cadourile primite de angajati.

Rândul 040 „Suma impozitului calculat”

Pe „Rândul 040” trebuie să indicați suma totală a impozitului pe venitul personal, care a fost calculată din venitul indicat în „Rândul 020” și la cota indicată în „Rândul 010” pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Rândul 045 „Inclusiv suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende”

Pentru informații, trebuie să indicați valoarea impozitului pe venitul personal care a fost acumulat pe dividendele plătite specificate în „Rândul 025” și la rata specificată în „Rândul 010” pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Rândul 050 „Suma plății anticipate fixe”

Acest rând este completat numai dacă există lucrători străini care lucrează sub brevet.

În acest caz, aici va trebui să indicați suma totală a plăților anticipate fixe pentru impozitul pe venitul personal, prin care reduceți impozitul tuturor lucrătorilor străini care lucrează la un brevet.

După ce ați completat Blocul 1, și anume liniile 010-050 pentru toate pariurile, puteți începe să completați Blocul 2, și anume să completați rândurile 060-090.

Rândul 060 „Numărul de persoane care au primit venituri”

Aici, indicați numărul total de angajați cărora le-ați plătit venituri în perioada de raportare corespunzătoare.

Nu includeți angajații care nu au primit venituri impozabile în acest indicator. Dacă în perioada de raportare aceeași persoană a fost admisă de două ori, i.e. a fost acceptat, apoi concediat și reangajat, apoi trebuie indicat o dată.

Rândul 070 „Suma impozitului reținut”

Pe „Linia 070” trebuie să indicați suma impozitului reținut în perioada de raportare la momentul plății venitului. Diferența fundamentală dintre indicatorii rândurilor 040 și 070 este că „Rândul 040” indică valoarea impozitului pe venitul personal pe venitul primit, dar neplătit, iar „Rândul 070” indică valoarea impozitului pe venitul personal pe venitul transferat. Acestea. acești indicatori pot lua valori inegale. De exemplu, impozitul pe venitul personal, care este reținut din salariul pentru luna decembrie în ianuarie, nu este reflectat în „Linia 070” din calculul 6-NDFL pentru anul, ci este inclus în „Linia 070” din calculul 6 -NDFL pentru primul trimestru al anului viitor.

Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”

Pe acest rând trebuie să indicați suma impozitului pe venitul personal care a fost calculată, dar care nu a fost reținută. De exemplu, dacă venitul a fost plătit în natură și nu s-au efectuat alte plăți. Acestea. Acestea sunt sumele de impozit pentru care trebuie să depuneți Certificatul 2-NDFL cu semnul „2”.

Nu trebuie să prezentați veniturile pe care le veți reține în perioadele de raportare ulterioare pe acest rând. De exemplu, „Rândul 080” din Raportul 6-NDFL pentru trimestrul 1 nu indică valoarea impozitului pe venitul personal din salariul din luna martie, care va fi reținută în trimestrul 2.

Rândul 090 „Suma taxei returnate de agentul fiscal”

Aici indicăm suma totală a impozitului returnat persoanei fizice de către agentul fiscal.

Procedura de completare a Secțiunii 2 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL oferă în mod direct informații cu privire la plățile de venit efectuate către persoane fizice pentru perioada de raportare corespunzătoare, și anume datele încasării efective a venitului, data reținerii la sursă și termenul limită de transfer al impozitului reținut.

Secțiunea 2 reflectă tranzacțiile pentru perioada de raportare pentru care se face calculul 6-NDFL. Raportul pentru trimestrul I reflectă plățile pentru perioada ianuarie-martie.

Raportul semestrial reflectă plățile pentru perioada aprilie-iunie.

Raportul pentru 9 luni reflectă plățile pentru perioada iulie-septembrie. Raportul anual reflectă plățile pentru perioada octombrie-decembrie.

În același timp, ghidul pentru includerea unei anumite plăți într-o anumită perioadă de raportare este termenul limită de transfer al impozitului reținut.

Dacă acest termen nu a sosit încă, atunci nu este necesar să includeți această plată în Secțiunea 2. De exemplu, salariul pentru luna martie a fost plătit pe 31 martie. Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal pentru această plată este 1 aprilie. În ciuda faptului că plata veniturilor în sine a fost efectuată în primul trimestru, acest venit va trebui reflectat în Secțiunea 2 a Raportului 6-NDFL în trimestrul 2, deoarece Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este trimestrul 2.

Pentru fiecare plată de venit în favoarea persoanelor fizice, trebuie să completați un bloc separat de rânduri 100-140. Pentru a face acest lucru, pentru fiecare plată trebuie să determinați:

1. „Data primirii efective a venitului” - rândul 100;
2. „Data reținerii impozitului” - rândul 110;
3. „Termen limită de plată a impozitului” - rândul 120;

Veniturile pentru care toate cele trei date coincid trebuie combinate într-un singur bloc de rânduri 100-140.

Rândul 100 „Data primirii efective a venitului”

Aici trebuie să indicați data primirii efective a veniturilor reflectate pe „Rândul 130”. Aceasta este data la care venitul este supus includerii în baza impozitului pe venitul personal.

Fiecare tip de venit are propria sa dată. Principalele tipuri de venituri și datele încasării lor efective sunt prezentate în coloana 2 și, respectiv, în coloana 3 din Tabelul 1.

Rândul 110 „Data reținerii impozitului”

Aceasta reflectă data reținerii impozitului din suma venitului efectiv primit, reflectată pe rândul 130. De regulă, această dată coincide cu data plății venitului, adică. cu data transferului efectiv de fonduri (plata de la casa de marcat sau incasarea veniturilor in natura) in favoarea unei persoane fizice. Dar există și excepții (VEZI coloana 4 din Tabelul 1).

Rândul 120 „Termen limită pentru plata impozitului”

În „Rândul 120” trebuie să indicați termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut la venitul indicat la „Rândul 130”. De regulă, aceasta este următoarea zi lucrătoare după plata venitului. În cazul în care această zi cade în sărbătoare sau în weekend, termenul limită de plată a impozitului pe venit se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Există însă venituri pentru care termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice cade la o altă dată decât a doua zi. De exemplu, impozitul pe venitul personal pentru plata concediului de odihnă. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal pentru astfel de plăți este ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți de plată pentru concediu.

Informații mai detaliate despre termenele limită pentru virarea impozitului pe venitul personal pentru un anumit tip de venit pot fi găsite în coloana 5 din Tabelul 1.

Rândul 130 „Suma venitului efectiv primit”

În acest rând trebuie să indicați suma veniturilor plătite (inclusiv impozitul pe venitul personal) primite (care urmează să fie incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal) la data specificată în „Rândul 100”.

Rândul 140 „Suma impozitului reținut”

Aici trebuie să indicați suma impozitului reținut din venitul plătit, indicată la „Rândul 130” de la data indicată la „Rândul 110”.

Suma „liniei 140” poate să nu coincidă cu suma indicată pe rândul „070”. În primul rând, datorită faptului că Secțiunea 1 este completată cu un total cumulat de la începutul anului, iar Secțiunea 2 doar pentru anumite 3 luni. În al doilea rând, această sumă poate să nu fie aceeași începând cu primul trimestru.

Să luăm în considerare acest exemplu. Plata salariului a fost efectuată la 31 martie, respectiv, data reținerii impozitului cade pe trimestrul I, și de aceea, conform rândului 070 din Secțiunea 1, trebuie să reflectăm impozitul pe venitul persoanelor fizice pe această sumă în trimestrul I. Dar, întrucât termenul limită de plată a acestui impozit este 1 aprilie, atunci conform „Rândului 140” din Secțiunea 2 va trebui să reflectăm această sumă a impozitului pe venitul personal în trimestrul 2.

Când nu este posibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, la rândurile 110, 120 și 140 trebuie introduse zerouri. De exemplu, această situație este posibilă atunci când veniturile sunt plătite în natură, în lipsa altor plăți în favoarea acestei persoane.

De asemenea, pe aceste linii se introduc zerouri chiar dacă nu este necesară reținerea impozitului. De exemplu, atunci când suma deducerilor depășește valoarea veniturilor primite.

Navigare articol:

Filosofii posomorâți spun că oamenii din timpul nostru pur și simplu mor de plictiseala universală. Uneori mi se pare că șefii Serviciului Fiscal Federal, Fondului de pensii și Rosstat au luat în serios astfel de discursuri.

Și acum oficialii ruși de impozite și alții ca ei luptă pentru fericirea umană în cel mai bun mod pe care îl știu - cu toată puterea lor nu permit afacerilor rusești să se calmeze și să se plictisească.

Antreprenori și contabili șefi care au supraviețuit cu succes schimbării, au luptat prin junglă și nu au întârziat cu - acești oameni eroici nu au stăpânit încă toate inovațiile în contabilitate în 2016.

Acum așteaptă raportul trimestrial 6-NDFL.

Dacă toate acestea vi se aplică, nu vă faceți griji. „Dikaster” va continua să vă ajute cu instrucțiuni detaliate - în cazuri extreme, putem.

Amenzi pentru întârzieri și erori în 6-NDFL

Autoritățile fiscale amendează nu numai pentru depunerea cu întârziere a formularului de raportare 6-NDFL, ci și pentru erorile obișnuite în calculele specificate în acest formular.

Ca urmare, următoarele amenzi pot fi impuse pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane.

1. Pentru că ai întârziat la companie. 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere– inclusiv pentru mai puțin de o lună.
2. Pentru că a întârziat la director. De la 300 la 500 de ruble. Merită să ne amintim că funcționarii fiscali pot emite această amendă singuri, fără a merge în instanță.
3. Pentru greseli. 500 de ruble- indiferent dacă raportul a fost depus la termen sau întârziat.
4. Pentru depunerea în formă greșită. Aceeași amendă poate fi aplicată dacă ați depus o hârtie 6-NDFL atunci când aveați dreptul să-l depuneți doar electronic.

Cine depune 6-NDFL și în ce interval de timp ar trebui să o facă?

Toți agenții fiscali

acesta este
toate companiile și întreprinzătorii individuali care au plătit venituri impozabile la impozitul pe venitul persoanelor fizice în perioada de raportare.

pentru primul trimestru al anului 2016

pentru prima jumătate a anului 2016

pentru 9 luni din 2016

pentru tot anul 2016

Raport zero 6-NDFL. Ce să faci dacă nu ai plătit persoane fizice?

Informațiile care au fost postate în această secțiune sunt depășite și le-am eliminat. Cele mai recente informații cu privire la raportarea 6-NDFL pentru cei care nu au plătit niciodată persoane fizice pe toată perioada de raportare sunt în articol.

Descărcați gratuit formularul de raportare 6-NDFL

Unde și cu ce cod ar trebui să trimit formularul 6-NDFL?

Una dintre dificultățile în completarea și depunerea raportării 6-NDFL este că aceasta este depusă la diferite inspectorate în funcție de veniturile cărora se discută angajații. Și aceasta, la rândul său, determină ce cod ar trebui plasat pe pagina de titlu.

În acest tabel listăm cele mai comune opțiuni și coduri.

Pentru cine?	Unde?	Ce cod?
Angajații sediului companiei	La locul inregistrarii societatii	212
Angajații unei companii înregistrați ca cel mai mare contribuabil	La locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil	213
Angajații unei unități separate	La locul de înregistrare a unei diviziuni separate	220
Contractant	Una dintre opțiunile de mai sus - în funcție de locația contractului cu antreprenorul	212, 213 sau 220
Antreprenori individuali pe OSNO sau sistem fiscal simplificat	La locul de reședință al antreprenorului individual	120
Angajații antreprenori individuali pe UTII sau sistem de brevete	La locul de înregistrare a întreprinzătorului individual ca contribuabil	320

Cum se completează corect formularul 6-NDFL?

Această întrebare poate fi împărțită cu ușurință în trei.

1. Cum completez pagina de copertă a formularului?
2. Cum se completează prima secțiune?
3. Cum se completează a doua secțiune?

Completarea corectă a paginii de titlu a raportului 6-NDFL

Vom enumera rândurile pe care trebuie să le completați și vom oferi comentarii despre conținutul necesar al acestor rânduri.

Perioada de depunere

Selectați codul de care aveți nevoie din această listă:

• 21 - primul sfert;
• 31 - jumătate de an;
• 33 - nouă luni;
• 34 - an;
• 51 – primul trimestru pe perioada reorganizarii/lichidarii organizatiei;
• 52 – șase luni în timpul reorganizării/lichidării organizației;
• 53 – nouă luni în timpul reorganizării/lichidării organizației;
• 90 – anul de reorganizare/lichidare a organizaţiei.

Perioada impozabilă

Scrieți anul curent în această coloană. În acest caz, 2016.

Depus la organul fiscal

În această coloană trebuie să introduceți numărul digital al inspecției la care veți depune raportul.

După locație (înregistrare)

Aici vor fi utile codurile din tabelul pe care l-am furnizat mai sus.

Instrucțiuni pentru completarea secțiunii II a raportului 6-NDFL

Acum pregătiți-vă pentru un mic paradox. Este mai bine să completați 6-NDFL în această ordine de șah - pagina de titlu, apoi a doua secțiune și numai apoi prima. Cert este că prima, de fapt, este o generalizare a informațiilor enumerate în a doua.

Așadar, am lăsat mental prima secțiune deoparte.

A doua secțiune este formată din blocuri, fiecare dintre ele conține cinci linii (100, 110, 120, 130 și 140). Cinci astfel de blocuri încap pe o pagină.

Fiecare dintre aceste blocuri indică plata veniturilor supuse impozitului pe venitul personal către persoane fizice - salarii, concedii medicale, plăți de concediu și așa mai departe. În acest caz, venitul nu este defalcat de persoanele cărora le-a fost eliberat, ci se defalcă pe datele emiterii.

Atentie, intrebare: se poate reflecta plata de concediu si ajutorul financiar intr-un singur bloc daca sunt emise in aceeasi zi?

Nu, nu poti. Vedeți, aceste venituri vor avea o dată de primire a venitului (linia 100) și o dată a reținerii impozitului pe venitul personal (linia 110) - ziua emiterii. Cu toate acestea, la rândul 120 („Termen limită de plată a impozitului”) va trebui să indicați date diferite - a doua zi după ziua plății pentru asistență financiară și ultima zi a lunii pentru plata de concediu.

Pentru fiecare dintre aceste date trebuie să completați cinci rânduri. Dacă există mai mult de cinci astfel de „loturi de venit” pentru trimestrul, utilizați foi suplimentare.

Și acum - un alt paradox. Fiecare foaie a acestui formular include câmpuri pentru prima secțiune și câmpuri pentru a doua. În acest caz, veți completa prima secțiune pe atâtea foi câte cote de impozit pe venitul personal utilizate în această perioadă de raportare. Dacă este doar 13%, înseamnă că este doar pe o singură foaie. Pe toate celelalte foi, dacă sunt mai multe, câmpurile primei secțiuni ar trebui să rămână goale.

Ce venituri ar trebui descrise în a doua secțiune a formularului 6-NDFL?

În blocurile deja menționate, care conțin cinci rânduri, va trebui să enumerați în ordine cronologică veniturile supuse impozitului pe venitul personal primite de persoanele fizice de la dumneavoastră în perioada de raportare.

Punctul dificil este ce să faci cu salariul pentru ultima lună a trimestrului?

Serviciul fiscal explică că cel mai probabil veți reține impozitul pe salariu pentru ultima lună a perioadei de raportare încă din luna următoare. Astfel, la depunerea 6-NDFL, de exemplu, pentru primul trimestru al anului 2016, indicați în raport salariul pe decembrie, plătit în ianuarie - și nu indicați salariul pe luna martie, plătit în aprilie.

Chiar dacă venitul transferat este supus impozitului pe venitul personal la rate diferite, nu trebuie să fiți sofisticat cu ordinea indicarii lor - continuați să îl indicați în ordine cronologică.

Rândul 100. „Data primirii efective a venitului”

Iată un alt mic paradox pentru tine. În rândul „data încasării efective a venitului”, în multe cazuri NU scrieți data încasării efective a venitului. Vorbim mai degrabă despre data la care trebuie să calculați valoarea impozitului pe venitul personal - astfel de date sunt stabilite de Codul Fiscal.

Acum vom enumera cele mai comune opțiuni, astfel încât să nu mai fiți nevoit să petreceți timp suplimentar căutând.

Tip de venit	Ziua încasării efective a venitului conform Codului fiscal
Salariu	Ultima zi a lunii pentru care se calculează salariile
Calculul indemnizației	Ultima zi lucrătoare a angajatului
Plata de concediu, concediu medical, parte din asistența financiară supusă impozitului pe venitul personal și alte venituri care nu sunt legate de salarii	Ziua în care banii sunt emiși de la casa de marcat sau transferați pe cardul salariatului din contul companiei. Pentru venituri în natură – ziua transferului bunurilor materiale sau plății pentru servicii per persoană
Indemnizațiile de călătorie nedocumentate de către angajat și depășesc diurnele	Ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans
Remunerarea antreprenorului	În ziua în care banii sunt emiși din casa de marcat sau transferați pe cardul contractantului din contul companiei
Beneficii materiale din împrumuturi	Ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care a fost acordat împrumutul
Dividende	Ziua emiterii banilor din casa de marcat sau virării acestora pe cardul de acționar din contul companiei

Să repetăm: dacă data din acest tabel nu coincide cu ziua în care persoana și-a primit efectiv banii, ar trebui să se scrie data din acest tabel.

Rândul 110. „Data reținerii impozitului”

Impozitul trebuie reținut în ziua plății venitului. Prin urmare, în acest rând veți indica ziua în care angajații dvs. și-au primit efectiv salariile, dacă această zi diferă de ultima zi a lunii. Chiar dacă ai amânat-o șase luni.

Atentie, intrebare: cum se reflecta salariul daca se plateste in rate?

Există o subtilitate aici: impozitul pe venitul personal nu este reținut în timpul eliberării avansului. Porțiunea de impozit care trebuie reținută din plățile efectuate înainte de sfârșitul lunii se reține din prima plată de după sfârșitul lunii - adică în timpul plății salariului principal. Aceasta înseamnă că în a doua parte a 6-NDFL reflectați avansul și plata principală într-un singur bloc.

Dar dacă emiteți salarii în mai multe părți după sfârșitul lunii - de exemplu, în caz de dificultăți financiare la companie - atunci ar trebui să reflectați aceste părți separat. Avansul va fi îmbinat în totalitate cu prima plată, ca și în cazul precedent.

Dacă vorbim de venituri în natură și beneficii materiale din împrumuturi, atunci ar trebui să rețineți impozitele de la acestea de la următoarea plată în numerar către aceeași persoană. În acest caz, ar trebui să indicați ziua acestui eveniment special în această coloană.

Rândul 120. „Termen limită pentru plata impozitului”

În această coloană, trebuie să indicați data la care vi se cere să transferați impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în conformitate cu Codul Fiscal.

Vă rugăm să rețineți că, dacă din cauza unor dificultăți întârziați transferul taxei colectate, acest lucru nu va afecta conținutul solicitat al formularului 6-NDFL. Adică, vi se cere să includeți în acest rând ziua în care trebuia să transferați impozitul și nu când l-ați transferat.

Rândul 130. „Suma venitului efectiv primit”

Aici trebuie să indicați suma totală a veniturilor supuse impozitului pe venitul personal.

Rândul 140. „Suma impozitului reținut”

Aici trebuie să indicați suma pe care ar fi trebuit să o rețineți din venitul plătit ca impozit pe venitul personal. Vă rugăm să rețineți - chiar dacă printr-un accident tragic nu l-ați enumerat în acest volum, acest fapt nu va avea niciun impact asupra conținutului acestui rând. Scrie atât cât trebuie.

Instrucțiuni pentru completarea primei secțiuni din 6-NDFL

Acum că ați terminat de completat a doua secțiune a noului formular, puteți trece în siguranță la completarea primei.

Probabil că această sarcină va consuma mai puțin timp - dar cu siguranță nu va fi mai puțin importantă, așa că nu vă mulțumiți.

Atenție – trebuie să completați rândurile aferente primei secțiuni pe atâtea foi câte cote de impozit pe venitul persoanelor fizice utilizate în această perioadă de raportare.

Fiecare fișă va conține un calcul pentru toate veniturile supuse impozitului pe venitul personal la aceeași cotă. Este probabil ca aceasta să fie o singură rată – 13%. Nici în acest caz nu trebuie să fii derutat de faptul că în următoarele fișe ale raportului sunt completate câmpurile aferente secțiunii a doua.

Deci, să enumerăm rândurile primei secțiuni și să dăm comentarii despre cum să le completăm.

Linia 010. „Cota de impozitare”

Introduceți aici tariful care va fi discutat în această fișă.

Rândul 020. „Suma venitului acumulat”

Și aici întâlnim drama - una dintre principalele drame asociate cu completarea formularului 6-NDFL.

Colegii contabili care au apelat la funcționarii fiscali pentru clarificări au adus vestea că cifra pentru această linie nu trebuie să coincidă cu suma rândurilor corespunzătoare din a doua secțiune a formularului.

Diferența se datorează a două motive:

• această coloană rezumă, printre altele, venitul parțial impozabil din impozitul pe venitul personal de la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, care nu este indicat în a doua secțiune;
• venitul care trece de la un trimestru la altul este indicat în aceste forme în mod diferit - în prima secțiune vorbim despre acumulare, iar în a doua despre plată (aceasta înseamnă că în prima secțiune a 6-NDFL pentru primul trimestru indicați salariile pentru ianuarie, februarie și martie, iar în a doua secțiune a aceluiași raport - pentru decembrie, ianuarie și februarie).

Îți umflă ochii? Si al meu. Dar ce să faci - asta rezultă din explicațiile oficiale, nu ar trebui să găsească nicio vină în discrepanțele care au rezultat.

Rândul 025. „Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende”

Aici trebuie să indicați suma dividendelor plătite efectiv în perioada de raportare. Nu contează pentru ce perioadă au fost acumulate aceste dividende.

Atenție, întrebare: cum se indică plata suplimentară a plății de concediu în 6-NDFL?

Dacă plătiți plăți suplimentare pentru concediu, atunci ar trebui să rețineți impozitul pe venitul personal direct în ziua plății. Și transferați această sumă la fisc în ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata. Acesta este exact ceea ce ar trebui reflectat în formularul 6-NDFL. Vă rugăm să rețineți că plata suplimentară trebuie reflectată în Formularul 6-NDFL, corespunzătoare perioadei de raportare în care a fost efectuată plata suplimentară.

Rândul 030. „Suma deducerilor fiscale”

Pe lângă toate deducerile prevăzute pentru perioada de raportare, acestea ar trebui să includă și partea neimpozabilă a asistenței financiare, cadouri și alte venituri parțial impozabile.

Rândul 040. „Suma impozitului calculat”

Rândul 045. „Inclusiv suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende”

Aceeași logică, doar în raport cu suma dividendelor.

Rândul 050. „Suma plății anticipate fixe”

Trebuie să completați acest rând numai dacă impozitul pe venitul personal pe venitul angajaților străini a fost redus de dvs. cu suma plăților în avans pe brevet în legătură cu cererile acestora.

Specificații de completare a rândurilor 060-090 din prima secțiune

Vă rugăm să rețineți că următoarele rânduri se aplică tuturor veniturilor în ansamblu. Prin urmare, trebuie să le completați o singură dată, pe prima foaie. Dacă completați prima secțiune pe mai multe foi, atunci pe restul trebuie doar să puneți 0 în aceste rânduri.

Rândul 060. „Numărul de persoane care au primit venituri”

Există două puncte importante aici:

1. din nou, nu vorbim despre primirea efectivă a fondurilor, ci despre sosirea „datei încasării efective a veniturilor” specificată în Codul Fiscal, despre care am discutat deja în tabelul dedicat completării rândului 100;
2. Trebuie să calculați pentru acest rând numai acele persoane fizice ale căror venituri sunt supuse impozitului pe venitul personal în perioada de raportare.

Rândul 070. „Suma impozit reținut”

Impozitul este luat în considerare la toate cotele de impozit pe venitul persoanelor fizice. Și - vă rugăm să rețineți - este posibil ca această sumă să nu coincidă cu conținutul rândului 040. Am discutat motivul când vorbim despre linia 020.

Rândul 080. „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”

Vă rugăm să rețineți că taxa care nu a fost încă reținută, adică cea care va fi reținută de dvs. în perioada următoare de raportare, nu este indicată aici.

Aceasta include, de exemplu, un cadou material în valoare de peste patru mii de ruble primit de la tine de o persoană căreia nu mai sunt planificate plăți bănești.

Rândul 090. „Suma taxei returnate de agentul fiscal”

Se indică surplusul de impozit reținut și returnat în perioada curentă de raportare.

În ce formă ar trebui să trimit rapoarte 6-NDFL?

Fiți atenți la indicatorul pe care l-ați primit la rândul 060 din prima secțiune. Dacă sunt 24 de persoane sau mai puțin, atunci puteți trimite formularul fie electronic, fie pe hârtie. Dacă sunt 25 de persoane sau mai multe, operatorul poate să nu accepte formularul pe hârtie, acesta ar trebui să fie transmis electronic.

Toate transferurile în favoarea angajaților în cadrul contractelor civile sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. O entitate juridică acumulează și calculează în mod independent impozitele către trezorerie. Anterior, era generat un singur formular de raportare pentru fiecare persoană, care a fost depus la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului. Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost introdus pentru a consolida controlul asupra tuturor relațiilor cu bugetul în ceea ce privește calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă există puține întrebări la completarea titlului și a secțiunii 1, atunci formarea indicatorilor în secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul personal 6 provoacă în continuare dificultăți.

Declarația conține informații despre toate persoanele fizice. persoanele cărora le-au fost acumulate profituri în cursul anului calendaristic și trebuie prezentate la locul de desfășurare a activității. În plus, conține informații despre toate cheltuielile și transferurile către conturile angajaților, informații despre impozitul pe venit și beneficiile aplicate pentru perioada de raportare. Timpul principal este petrecut completând secțiunea 2 din formularul trimestrial 6 a impozitului pe venitul persoanelor fizice, în care trebuie să indicați data și valoarea încasării venitului și reținerii veniturilor, momentul calculării impozitului pe venitul personal. Să ne uităm la principalele subtilități ale formării secțiunii 2 folosind exemple.

Informații generale pentru completarea secțiunii 2

A doua secțiune a raportului grupează informații. Dacă se potrivesc trei condiții, datele vor fi grupate într-un singur bloc:

• Timpul profitului primit efectiv de angajați (coloana 100);
• suma veniturilor acumulate supuse impozitului pe venitul personal pentru data din celula 100;
• impozitul pe venit calculat pentru o dată dată.

Pentru a evita erorile la completarea acestei secțiuni, este necesară mai întâi gruparea tuturor datelor de profit în funcție de datele emiterii acestora și de momentul transferului impozitului pe venitul personal din acest profit la trezorerie.

Secțiunea trebuie completată numai conform datelor din perioada de raportare. Este important de reținut că, dacă o plată parțială a profitului a fost efectuată într-o lună, iar plata finală în alta, aceasta ar trebui să fie reflectată în partea 2 a declarației numai în luna finalizării finale a operațiunii.

Rubrica 100 din secțiunea 2 – numărul de încasări efective a profitului:

• pentru castig – ultima data a lunii de acumulare;
• pentru calculul final, transferul indemnizației, concediului de odihnă sau concediului medical, profit în natură - numărul plăților efective din această perioadă de raportare;
• pentru beneficiile materiale primite din economii la dobândă la primirea resurselor de credit - ultima zi a fiecărei luni pe toată perioada de utilizare.

Aceste cerințe sunt reglementate în Codul Fiscal art. 223.

• Rubrica 110 – ziua în care a fost reținut impozitul pe profit pe profit reflectat în celula 130 (Cod Fiscal Art. 226, alin. 4);
• câmpul 120 – termenul limită pentru virarea impozitului pe venit la buget. Pentru impozitul pe venitul personal pe câștig, aceasta este a doua zi după data plății efective a profitului. O excepție pentru impozitul pe venit acumulat în concediu sau concediu medical. Ar trebui să fie creditat la trezorerie înainte de sfârșitul lunii calendaristice de acumulare. Norma este reflectată în Codul fiscal, art. 226 clauza 6. Aceste termene trebuie respectate, întrucât în ​​cazul în care sunt încălcate, societatea va fi sancționată cu amendă;
• câmpul 130 – suma profitului acumulat la data din celula 100 fără deducerea veniturilor;
• câmpul 140 – impozitul pe venit, care se acumulează pe profiturile salariaților din celula 130 conform Codului fiscal art. 226.

Atunci când se transferă o plată în avans sau un câștig înainte de termen, impozitul pe venit este reținut la primele plăți de profit. Pentru această situație, decodificarea câmpurilor va fi după cum urmează:

• 100 – ultima zi a lunii de acumulare în care a fost transferat profitul;
• 110 – numărul de transfer al avansului pentru luna următoare, când începe dreptul de percepere a impozitului;
• 120 este următorul număr după ziua specificată în câmpul 110.

Rândurile suplimentare ale blocurilor de câmp 100-140 trebuie completate de câte ori au existat transferuri pentru un anumit număr. Dacă nu există suficiente câmpuri pe o foaie de secțiune, pagina următoare este completată.

Compania a plătit un salariu de 122.500,50 ruble. și plata de concediu - 19.000 de ruble. Procedura de completare a acestei secțiuni va fi următoarea:

Nuanțe de completare la plata veniturilor reportate

În cazul acumulării de profit către persoane fizice. persoane într-o perioadă, iar plățile în alta, este necesar să se reflecte acest venit în luna transferului efectiv. De exemplu, câștigurile care au fost acumulate în septembrie și plătite în octombrie trebuie să fie reflectate în a doua secțiune a raportului anual. Acest lucru se aplică și impozitului pe venit pe aceste sume de venit. Excepții sunt numai pentru plata concediului de odihnă și angajamentele pentru certificatele de invaliditate temporară (NC articolul 226, paragraful 6).

Suma totală a angajărilor de profit va fi inclusă în secțiunea 1, în declarația pentru trimestrul 3 (BS – 4 – 11 / 3058@).

Exemplu:

• Câștigurile pentru luna iunie sunt listate pe 5.07;
• Impozitul pe venit la buget – 6.07.

Când se generează 6 impozite pe venitul personal pentru cele șase luni, doar profitul acumulat pentru luna a 6-a va intra în celula 20. În calculele pentru trimestrul 1-3, în secțiunea 2 indicați:

• 100 – 30 iunie;
• 110 – 05 iulie;
• 120 – 6 iulie (a doua zi următoare zilei de plată).
• Celulele 130 și 140 trebuie completate ținând cont de acești indicatori.

Pentru a reflecta concediul medical plătit pe 5 iulie, urmează un bloc de câmpuri 100-140 din secțiunea 2NDFL pentru 9 luni, acesta trebuie completat după cum urmează:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• cuantumul concediilor medicale și al impozitului trebuie să fie indicate în celulele 130 și, respectiv, 140.

Situație: Imposibil de reținut impozitul pe venit

Dacă o companie oferă un cadou valoros unei persoane care nu este un angajat al organizației, nu este posibilă reținerea impozitului și, în consecință, este imposibil să transferați suma impozitului pe venitul personal către trezorerie. Procedura în această situație este următoarea:

• Celula 100 din secțiunea 2 – data la care a fost oferit cadoul;
• 110, 120 – 0;
• 130 – valoarea estimată a cadoului;
• 140 – Impozitul pe venitul personal nu este completat, trebuie să introduceți 0.

Suma impozitului pe venitul personal care nu este posibil să fie reținută trebuie reflectată în celula 80 din secțiunea 1 a raportului.

Să luăm în considerare formarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice în raport cu secțiunea 2 pentru trimestrul I. Datele inițiale sunt următoarele:

• Compania are 5 angajați.
• salariul oficial al unui angajat - 20.000 de ruble;
• data platii avansului – a 27-a zi, in cuantum de 40% din salariul de baza;
• data transferului părții rămase din câștig este a 12-a;
• câștigurile pentru decembrie au fost transferate pe 12 ianuarie;
• plata finală pentru martie – 12 aprilie;
• 1 angajat are o deducere de 1.040 de ruble;
• în februarie, 1 angajat a fost în vacanță, a fost plătit cu plata de concediu pe 5 februarie - 18.000 de ruble. Suma veniturilor rămase a fost de 5.000 de ruble.

Contabilitatea analitică a datelor pentru trimestrul I pentru secțiunea 1 este următoarea:

Să ne uităm la analiza celor 6 impozite pe venitul personal atunci când completați secțiunea 2. Pentru a face acest lucru, rețineți că datele sunt generate în perioada în care operațiunile sunt finalizate (BS 3-11553@). În acest exemplu, profitul pentru a 12-a lună va fi reflectat în a doua secțiune a declarației pentru primul trimestru, venitul pentru a 3-a lună ar trebui să fie reflectat în secțiunea 2 din Formularul 6 pentru jumătate de an (BS 4-11/3058@ ).

Pe baza acestei analize, puteți completa corect toate secțiunile declarației pentru trimestrul I.

Dreptul de a semna declarația

Formularul 6 trebuie semnat de managerul agentului fiscal. Un document intern într-o organizație poate defini o listă de persoane responsabile cu generarea datelor. Această normă este consacrată în paragraful 2.2.ММВ-7-11/450@

Raporturi de control

Înainte de a trimite formularul către autoritățile fiscale, trebuie să verificați cu atenție completarea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Lista rapoartelor de control este definită în scrisoarea BS 4-11/3852 din 10 martie 2016. Dacă se descoperă o eroare după trimiterea calculului, trebuie să trimiteți un formular actualizat până când biroul fiscal va efectua un audit intern.

Concluzie

Reflectarea corectă a datelor va ajuta o entitate comercială să evite penalizările în timpul unui audit de birou. Contabilitatea analitică a profitului acumulat pentru persoane fizice. persoane, impozitul pe venitul persoanelor fizice, termenii de acumulare și transfer vor contribui la generarea de indicatori cât mai rapid posibil.