Cum se analizează conturile de încasat și conturile de plătit. Analiza creanțelor unei întreprinderi Evaluarea creanțelor unei întreprinderi folosind un exemplu

Corect politică economicăîntreprinderile depind de o analiză constantă și un management eficient (denumit în continuare DM), ceea ce afectează în mod semnificativ profitabilitatea producției. O astfel de cercetare sugerează unde există puncte slabe în generarea de venituri și apoi decide cum să minimizeze impactul acestora. Printre metodele de gestionare a datoriilor se numara urmatoarele: organizarea contabilitatii clare a comenzilor; emiterea la timp a facturilor și determinarea naturii datoriilor.

Studiul acestor factori necesită o atenție deosebită. Dacă, de exemplu, primirea fondurilor durează prea mult, atunci trebuie să căutați modalități de a reduce timpul petrecut între etapa de vânzare a mărfurilor și înregistrarea pentru consumator. În plus, merită să evaluați și costurile care apar din cauza prezenței teledetecției, deoarece aceasta duce la pierderea de beneficii din neutilizarea fondurilor care ar fi putut fi investite. Ce factori ar trebui să atragă atenția în timpul analizei? politica financiaraîntreprinderilor să organizeze un management eficient al întreprinderii? Acest lucru va fi descris mai jos.

Necesitatea analizei de teledetecție

Diferite tipuri de obligații de datorie ale oricăror întreprinderi și persoane în favoarea unui anumit producător sunt numite obligații de datorie.

În timpul analizei ei identifica toate momentele apariției și impactului acesteia asupra profitabilității organizației. Acest lucru este necesar pentru a determina corect cheile de management eficiente, precum și pentru a lua în considerare momentul optim de acordare a creditului cumpărătorilor. La urma urmei, timpul de achitare a datoriei are un impact direct asupra volumelor vânzărilor și afacerilor. De obicei mai mult termen lung rambursarea datoriilor crește semnificativ cantitatea de produse vândute și invers.

S-a stabilit deja că perioada de creditare a achita costul bunurilor sau serviciilor afectează direct costurile și veniturile întreprinderii. În același timp, o procedură de plată strictă vă va permite să investiți mai putine fonduriîn datorii și reduce riscul pierderilor din nerambursarea datoriilor neperformante. Totuși, va presupune o scădere a volumelor vânzărilor și, în consecință, o reducere la minimum a profiturilor din evaluarea negativă a unor astfel de activități de către cumpărători.

Datorită unor asemenea împrejurări obiective de bază efectuarea analizei datelor de teledetecție sunt următoarele:

1. Identificați trăsăturile caracteristice ale rentabilității în timpul analizei stării și dinamicii telecomenzii și creanţe.
2. Determinați un cadru eficient pentru obținerea de îmbunătățiri în gestionarea datoriilor întreprinderii.
3. Preveniți apariția datoriilor neperformante în viitor și optimizați relațiile cu clienții pe perioada acordării de împrumuturi către aceștia pentru a le asigura venituri stabile.

Prin urmare, datoriile apar din diverse motive DZ este clasificat de aceste tipuri:

1. expedierea a avut loc, dar plata integrală nu a sosit încă;
2. întârzierea plăților pentru bunuri (servicii) după termenul limită;
3. asupra cambiilor de creanță;
4. întârzierea plăților către buget;
5. datorii pentru salarii și alte sume datorate personalului muncitor;
6. alte.

În această listă, partea leului din volumul total al datoriilor este ocupată de datorii neplătite ale cumpărătorilor pentru bunurile transferate acestora în primele trei poziții. Suma finală pentru decontări cu consumatorii ajunge de obicei la 80-90% din masa totală.

De perioadă de rambursare de douăsprezece luni Datoria împarte datoria în încă 2 grupuri:

• pe termen lung (mai mult de 12 luni);
• pe termen scurt (până la 12 luni).

Indicatori de teledetecție și contabilitatea acesteia

În companiile care utilizează contabilitatea, DZ acțiune pentru următoarele articole:

In timpul analiza din punct de vedere al structurii sale este necesar să se identifice ponderea specifică a fondurilor separat pentru fiecare articol. În același timp, trebuie să acordați atenție apariției și acumulării de obligații restante, care duc la o deteriorare a profitabilității activităților organizației. Identificarea unor astfel de momente va face posibilă pe viitor evaluarea mai atentă a solvabilității contrapărților, precum și încheierea mai atentă și mai precisă a tranzacțiilor cu noii cumpărători.

Părți fracționate ale telecomenzii vă va ajuta să acordați atenție indicatorului care duce la deteriorare activitate economică. Acestea necesită acțiuni corective în gestionarea ulterioară a fluxurilor financiare.

În dreptul civil, drepturile de proprietate sunt clasificate drept drepturi de proprietate, care se asigură după trecerea timpului prin primirea unui anumit suma de bani sau bunuri (servicii) de la debitor. Astfel de active sau finanțe de datorie trebuie să fie reflectate în evidențele contabile și raportare fiscală ca parte a activelor companiei.

Aceste acțiuni reglementate următoarele acte normative ale Federației Ruse:

1. Cod Civil.
2. Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996. Nr. 129-FZ.
3. Codul fiscal.
4. Reguli contabilitateși situații financiare.
5. Decrete ale Guvernului Federației Ruse.
6. Codul contravențiilor administrative.
7. Reglementări contabile „Venituri ale organizaţiei” PBU 9/99.
8. Reglementări contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99.

În practică, există adesea cazuri de neîndeplinire de către contrapărțile debitoare a obligațiilor contractuale, prin urmare legislația prevede și penalități pentru încălcarea condițiilor tranzacțiilor. Aceștia sunt supuși răspunderii civile și sunt supuși amenzilor, penalităților, penalităților sau dobânzilor mari.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci calea cea mai usoara face asta folosind servicii on-line, care vă va ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să simplificați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vor veni în ajutor, care vor înlocui complet un contabil în compania dumneavoastră și economisiți o mulțime de bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat, semnate electronic și trimise automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Metode de analiză cu teledetecție

Există două metode pentru efectuarea analizei: continuu si selectiv.

Pe care să folosiți depinde de mai multe factori:

• mărimea sumelor datoriilor;
• volumul documentelor de decontare;
• numărul debitorilor.

Analizând datoria, se identifică o serie de indicatori, atât absoluti, cât și relativi, care caracterizează îndeplinirea obligațiilor de datorie de către cumpărători. În primul rând, se determină indicatorul absolut al datoriilor restante. Acestea includ acele datorii pentru care perioada de trei luni, socotită din ultima zi de rambursare, a expirat deja.

Valoarea semnificativă este . Această valoare este determinată cu ajutorul formulei, în care împărțind valoarea veniturilor din vânzări (VR) la media DZ (AD), se obține parametrul dorit:

Kodz = VR/DZ.

În formulă, suma așteptată de BP în timpul plăților ulterioare este luată fără a lua în considerare suma și accizele.

Acest coeficient arată numărul de cifre de afaceri pe care astfel de fonduri le fac într-o anumită perioadă de raportare. Cel mai adesea este calculat pentru anul calendaristic.

Următorul pas este să găsești perioada de rambursare prin împărțirea numărului de zile calendaristice din perioada de raportare (N) la raportul cifrei de afaceri:

Ppdz = N / Kodz.

La determinarea momentului de rambursare a datoriilor, se acordă atenție duratei acesteia: cu cât aceasta este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de nerambursare a fondurilor. Dacă se detectează o creștere a acestui indicator, atunci putem judeca o scădere a produselor (serviciilor).

Stabilirea procentului de îndatorare în volumul total al capitalului de lucru este necesară pt determinarea bunăstării financiareîntreprinderilor. Acest tip datoria se referă la activele circulante și, spre deosebire de activele imobilizate, după o anumită perioadă se transformă în finanțele companiei.

Analiza arată, cât de mare este ponderea activelor imobilizate, care includ activele aflate la distanță.

Cu cât procentul său este mai mare, cu atât inhibarea proceselor financiare este mai puternică.

Gravitație specifică DZ se calculează folosind formula:

UVdz = Dz/Co*100,
unde Co este volumul capitalului de lucru.

Este imperativ să se determine și ponderea datoriilor îndoielnice care caracterizează calitatea tuturor tipurilor de creanţe disponibile. Odată cu creșterea acestui indicator, se poate aprecia scăderea constantă a lichidității companiei, deoarece capacitatea acesteia de a acoperi, la rândul său, rambursarea împrumuturilor din activele sale, scade.

Ponderea datoriilor îndoielnice calculate prin împărțirea sumei lor la valoarea totală a DZ:

Uvsd = Ssd/ Odz* 100,
unde Сз – datorii îndoielnice.

Răspunderea ascunsă care a apărut pentru întreprindere, formată în legătură cu plățile anticipate către furnizori, este clarificată în timpul analizei și evaluării stării decontărilor.

Exemple de analiză cu teledetecție

Cel mai bine este să analizați activitățile unei întreprinderi în ceea ce privește structura, compoziția și dinamica telecomenzii generale folosind datele din tabelul 1.

Tabelul 1. Compoziția și dinamica totalului creanţe de încasat

Din parametrii tabelului se poate observa că valoarea creanțelor a scăzut în 2014 față de anul precedent cu 0,4%. Această circumstanță este cauzată de o reducere a datoriilor în rândul consumatorilor de produse manufacturate. Cu toate acestea, în 2015 s-a înregistrat un salt în sus și, ca urmare, cuantumul acestuia a depășit cu 38,7% cifra din 2014. După cum se poate observa din Tabelul 1, cei mai mari parametri introduși în coloana ratei de creștere se referă la 2 poziții: decontări cu consumatorii și obligații fiscale.

Deoarece valoarea maximă din Tabelul 1 aparține liniei decontărilor cu cumpărătorii și clienții în comparație cu alți parametri minori, este necesar să înțelegem mai detaliat acest tip de datorie. Pentru a face acest lucru, întocmește Tabelul 2 pentru decontările cu consumatorii.

Tabel 2. Tabel rezumativ pentru decontări cu consumatorii

Aici se ia in calcul sume maxime, care au un impact predominant asupra structurii generale a datoriilor. Prin urmare, tabelul 2 constă din date de la 4 contrapărți ale întreprinderii, care sunt cei mai mari datornici , și alte organizații combinate într-o linie comună de alți cumpărători și clienți. Cei trei consumatori principali au datorii care se ridică la mai mult de 10% din totalul datoriei. Indicatorii altor cumpărători diferă semnificativ și au o pondere nesemnificativă, dar sunt și analizați.

Dintre întreprinderile contrapartide cu ponderea maximă în suma totală a datoriilor, pe primul loc îl ocupă societatea A, care a ajuns la 41,6%. Acțiunile ei sunt cele care au un impact predominant asupra creșterii datoriilor în structura postului „cumpărători și clienți”.

Tabelul 3. Termenele de rambursare a datoriilor

Tabelul 3 compilat indică faptul că cea mai mare parte a creanțelor din împrumut se află în perioada de rambursare de 60 de zile. Parametrii celulei completate atrag atenția asupra unei analize mai detaliate a datoriei de la societatea B datorată restanțelor și a ponderii mari a datoriei, ajungând la 44,3%.

Pe măsură ce analiza progresează, trebuie să se determine parametrii rotației telecomenzii. Ele caracterizează numărul de rulaje de fonduri în timpul tranzacțiilor. Se analizează durata medie a unei revoluții.

Indicatorii companiei sunt rezumați în tabelul 4 cifra de afaceri.

Tabelul 4. Cifra de afaceri

Indicatorii colectați în tabel au relevat faptul că durata cifrei de afaceri a fondurilor de datorie a scăzut pe parcursul a trei ani, ceea ce indică o scădere a perioadei de rambursare a datoriei. Aceasta este o tendință pozitivă în activitatea economică a întreprinderii, deoarece duce la o accelerare a eliberării finanțelor din circulație.

La sfârșitul tuturor acțiunilor analitice din Tabelul 5, se efectuează o comparație a creanțelor și creditelor.

Tabelul 5. Comparație între conturile de încasat și conturile de plătit

Raportul rezultat dintre conturile de încasat și conturile de plătit din tabel depășește „1,00”. Valori primite confirmați acoperirea completă a teledetecției peste cea a creditorului, i.e. o întreprindere își poate plăti cu ușurință creditorii în timp util și nu este nevoie să apeleze la alte surse suplimentare de finanțare. În același timp, coeficientul nu depășește indicatorul standard „2”, ceea ce indică o încetinire a perioadei de tranziție a părții lichide a activelor circulante în numerar.

Metode de analiză și contabilizare a conturilor de plătit

Obligațiile de datorie asumate de o organizație față de alte companii și persoane se numesc conturi de plătit.

Plăți rambursabile pentru împrumuturi pot fi urmatoarele:

• la buget sau alte fonduri;
• echipă de muncă;
• întreprinderi furnizoare de materii prime;
• organizațiile cu care sunt încheiate;
• alti creditori.

Această listă poate include și datorii către bănci sau alte persoane juridice pentru împrumuturile pe termen scurt sau lung primite de la acestea.

Conturi de plătit nejustificate

În timpul analizei este necesar să identificarea prezenței unor conturi de plătit nejustificate, care include:

• datorii restante către furnizori din cauza documentelor de plată neachitate la timp;
• datorie pentru materialele furnizate sau serviciile prestate, apărute din lipsa documentelor de plată de la furnizori.

Dacă ai epuizat deja termenul de prescripție depunerea cu privire la problema plății datoriilor către furnizor, suma este inclusă în profitul organizației care are datoria creditară.

Acest tip de datorie poate lua forma Bani, și natural. Prin urmare, structura sa include diferite elemente de calcul. Include sumele depuse nerevendicate, datorii din daune etc.

Ei analizează activitățile unei anumite întreprinderi în ceea ce privește momentul primirii finanțării și plății datoriilor. La fel ca în contractul de împrumut, se determină rata cifrei de afaceri, indicatorul absolut și perioada de rambursare a conturilor de plătit.

Conturile de plătit identificate pe baza paragrafului 78 din Reglementările contabile sunt supuse răspunderii dacă termenul de prescripție a expirat. Suma se retrage din soldul contabil pe baza citirilor primite in urma inventarierii. Pe baza rezultatelor implementării acesteia, se întocmește o justificare scrisă, se emite un ordin pentru întreprindere sau un alt ordin de la șeful societății privind radierea.

Anual supuse verificării inventarului toate decontările cu furnizorii, debitorii și creditorii. Aceste activități sunt necesare pentru a asigura contabilitate și raportare fiabile. Pe baza rezultatelor inspecției, comisia raportează cu privire la datoriile identificate cu termenul de prescripție expirat. După aceasta, se iau măsuri pentru a le anula.

Atunci când se analizează activitățile de afaceri ale unei companii, este imperativ să se realizeze compararea indicatorilor conturi de încasat și conturi de plătit. Un rezultat pozitiv va fi dacă indicatorul rezultat al datoriei totale este mai mare decât cel al creditorului, ceea ce indică o muncă de succes și un management eficient al producției. În astfel de cazuri, organizația primește mai multe finanțări decât cheltuiește.

Cu toate acestea, o diferență mare poate indica, de asemenea, că există o incapacitate a acestei companii de a plăti facturile emise către aceasta.

Pentru comparație, se calculează următoarele indicatori creditori:

• perioada de cifra de afaceri,
• perioada de rambursare a datoriei,
• rata de crestere a cuantumului creditelor.

Cea mai bună opțiune pentru analiza comparativa se consideră a fi acela în care rapoartele cifrei de afaceri dintre conturile de plătit și conturile de plătit nu se depășesc semnificativ între ele. Acest lucru asigură o rentabilitate stabilă a întreprinderii și o producție durabilă.

Un exemplu de analiză a creanțelor este prezentat în următorul webinar:

Ponderea semnificativă a conturilor de încasat în componența activelor circulante (în exemplul nostru, mai mult de 40%) determină locul lor special în evaluarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Suma conturilor de încasat din bilanţ este afectată de:

Volumul vânzărilor și ponderea vânzărilor din acesta în condițiile plății ulterioare. Pe măsură ce veniturile cresc, de regulă, și soldurile conturilor de încasat cresc;

Condiții de decontare cu cumpărători și clienți. Cu atât mai mult condiţii preferenţiale decontările sunt oferite cumpărătorilor (termene majorate, cerințe reduse pentru evaluarea fiabilității debitorilor etc.), cu cât soldul creanțelor este mai mare;

Politica de colectare a creantelor. Cu cât o întreprindere este mai activă în colectarea creanțelor, cu atât soldurile sale sunt mai mici și „calitatea” creanțelor este mai mare;

Disciplina de plata a cumparatorilor. Motivele obiective care determină disciplina de plată a cumpărătorilor și clienților ar trebui să fie starea economică generală a industriilor din care fac parte. Starea de criză a economiei, neplățile în masă complică în mod semnificativ oportunitatea plăților, duc la o creștere a balanței produselor neplătite, în loc de numerar, surogate sunt utilizate ca mijloace de plată. Motivele subiective sunt determinate de termenii împrumutului și de măsurile luate de societate pentru a încasa creanțele: cu cât condițiile împrumutului sunt mai favorabile, cu atât disciplina de plată a debitorilor este mai redusă;

Calitatea analizei conturilor de încasat și consecvența în utilizarea rezultatelor acesteia. Dacă starea lucrărilor analitice la întreprindere este satisfăcătoare, trebuie generate informații cu privire la dimensiunea și structura de vârstă a conturilor de creanță, prezența și volumul datoriilor restante, precum și debitorii specifici, întârzierea decontărilor cu care creează probleme cu solvabilitatea curentă a întreprinderii.

În cele mai multe vedere generala modificările volumului conturilor de încasat pentru exercițiu pot fi caracterizate prin date de bilanţ. În scopul analizei interne, trebuie utilizate informații contabile analitice: date din jurnalele de comenzi sau extrase de conturi de înlocuire ale decontărilor cu cumpărătorii și clienții, cu furnizorii pentru avansuri emise, persoane responsabile și alți debitori. Este convenabil să prezentați informații despre starea decontărilor cu cumpărătorii și clienții sub forma unui tabel (Tabelul 27).

Tabelul 27

Informații despre starea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Cumpărător (client)	Data creării datoriilor	Datorie la începutul perioadei	Expediat	Plătit	Datorie la sfârșitul perioadei
Data	sumă	Data	sumă
PA "Tavria"	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
SA „Temp”	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP „Suită”	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
JV „Cântec”	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO „Criogen”	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
SA „Vega”	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
JV "Utah"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
MP „Nadezhda”	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
Software „Smena”	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
SA „Salut”	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
TOTAL	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

Din datele din tabel. 27 rezultă că valoarea creanțelor de la cumpărători și clienți la 1 ianuarie 1999 se ridica la 3 873 200 mii ruble. (3.012.000 + 3.848.900 - 2.987.700), inclusiv datoria cu o perioadă mai mare de un an - 104.300 mii ruble, pentru o perioadă mai mare de 9 luni - 710.000 mii ruble.

Pentru a rezuma rezultatele analizei, se întocmește un tabel rezumativ în care creanțele sunt clasificate în funcție de perioada de formare (Tabelul 28).

Tabelul 28

Analiza stării conturilor de încasat pe perioada de constituire,

mii de ruble.

	Total la sfarsitul anului	Inclusiv prin termeni de educație
pana la 1 luna	de la 1 la 3 luni.	de la 3 la 6 luni.	de la 6 luni până la un an	mai mult de un an
Conturi de creanță pentru bunuri, lucrări și servicii	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
Alți debitori	514 500	514 500	-	-	-	-
inclusiv:
plata în exces a deducerilor din profit și alte plăți	-	-	-	-	-	-
datorii datorate persoanelor responsabile	-	-	-	-	-	-
alte tipuri de datorii	514 500	514 500	-	-	-	-
inclusiv
conform platilor catre furnizori	514 500	514 500	-	-	-	-
Total conturi de încasat	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

Analiza structurii de vârstă a creanțelor oferă o imagine clară a stării decontărilor cu clienții și vă permite să identificați datorii restante. În plus, facilitează foarte mult inventarierea stării decontărilor cu debitorii, făcând posibilă evaluarea activității întreprinderii de colectare a creanțelor și a „calității” acesteia.

Ar fi incorect să se dea instrucțiuni generale cu privire la perioada de întârziere a plății care permite ca o datorie să fie clasificată ca dubioasă. În scopul analizei interne, întreprinderile însele decid această problemă, luând în considerare situația specifică și practicile de decontare existente.

Un analist extern deține informații de raportare și, prin urmare, va proceda de la defalcarea conturilor de creanță (datorii restante, inclusiv cele cu scadență mai mare de 3 luni).

O metodă destul de comună de analiză a conturilor de încasat este analiza compoziției acestora după scadență, permițând identificarea acelei părți din ea care poate fi clasificată ca îndoielnică. În acest scop, se pot folosi datele din tabelele 29 și 30 (cifre condiționate).

Pe baza datelor inițiale privind cantitatea de produse expediate și plata acestora, se poate calcula procentul mediu de plată pe lună și se poate determina procentul mediu al produselor rămase neplătite pentru perioada, așa cum se arată în Tabel. treizeci.

Tabelul 29

Analiza creanțelor după scadență, rub.

Tabelul 30

Astfel, conform datelor disponibile, procentul produselor plătite în luna expedierii a variat de la 10 la 13%, în a doua lună - de la 34 la 38%, în a treia lună - de la 30 la 40%. Drept urmare, procentul produselor rămase neplătite în perioada analizată a variat între 13 și 20%.

În acest caz, expedierea însemna volumul vânzărilor de produse pe credit, adică doar o parte din cifra de afaceri creditară a contului „Vânzări de produse, lucrări, servicii”. Sumele plăților în avans nu sunt incluse în calcul.

În exemplul simplificat dat, un sfert a fost considerat perioada analizată. Pe baza dinamicii indicatorilor expedierii și plății produselor, s-au tras concluzii cu privire la procentul produselor expediate care rămân neplătite. Evident, cu cât perioada de timp folosită pentru a determina procentul mediu de creanțe restante este mai lungă, cu atât rezultatele vor fi mai fiabile.

Fără alte date decât cele furnizate, să presupunem că procentul mediu de creanțe neplătite pentru perioada respectivă este de 16%. Apoi, la evaluarea „calității” creanțelor și la identificarea celor care sunt greu de vândut, valoarea bilanțului datoriei clienților este înmulțită cu procentul mediu al produselor neachitate. Dacă, de exemplu, valoarea creanțelor din bilanț este de 50.000.000 de mii de ruble, atunci calcularea ratelor de lichiditate la efectuarea unei analize interne a solvabilității va include valoarea de 42.000.000 de mii de ruble (50.000.000 - 50.000.000) 0.

Rețineți că această metodă de stabilire a sumei creanțelor îndoielnice este utilizată pe scară largă în practica străină. În acest scop se folosesc datele analize statistice conturi de încasat din perioadele anterioare.

În acest caz, se folosesc două abordări principale: fie se stabilește procentul raportului de îndoială în perioadele expirate și valoarea totală a creanțelor, fie se calculează raportul de îndoială neachitate și volumul total de vânzări. Cutare sau cutare metodă de calculare a sumei creanțelor îndoielnice este determinată de raționamentul profesional al contabilului (directorul financiar) și este unul dintre aspectele politicii contabile.

Se consideră că estimarea sumei provizionului pentru datorii îndoielnice va fi cea mai precisă dacă se bazează pe date privind momentul întârzierii plăților la data bilanțului și previziuni probabilistice de rambursare a creanțelor.

Utilizarea unei abordări bazate pe stabilirea procentului de datorii îndoielnice din volumul vânzărilor se explică prin faptul că pierderile din anularea datoriilor neperformante participă la formarea rezultatului financiar, iar determinarea acestui indicator este un element al analizei structurale a declarația de venit.

O problemă aparte pentru analiza creanțelor este procedura de anulare a acestora. Se știe că creanțele întreprinderilor rusești includ acea parte care poate fi caracterizată drept datorie nerealistă pentru colectare. În același timp, există adesea cazuri în care termenul de restante a plății este mai mare de 3 ani, adică mai mare decât termenul de prescripție prevăzut de lege (legea prevede și alte, diferite de cele generale, termene de prescripție sau perioade speciale).

Conform Reglementărilor privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă conturi de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru încasare sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, justificarea scrisă și ordinul (instrucțiunea) șefului organizației și se încasează corespunzător din rezerva pentru datorii dubioase sau la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale, dacă în perioada anterioară perioadei de raportare nu a fost rezervată suma datoriilor.

În dreptul civil, termenul de prescripție este termenul stabilit de lege pentru protectie judiciara persoană ale cărei drepturi au fost încălcate. Este important să se stabilească corect punctul de plecare al termenului de prescripție. Potrivit articolului 200 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție începe din ziua în care persoana a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea dreptului său. Pentru obligațiile cu un anumit termen de executare, termenul de prescripție începe să curgă de la expirarea termenului de executare. În acest moment, societatea creditoare știe deja că obligația nu a fost îndeplinită.

Expirarea termenului de prescripție pune capăt existenței obiectivului drepturi civile. În consecință, menținerea sumelor acestei datorii nerevendicate ca parte a activului bilanțului duce la o denaturare a informațiilor despre volumul real de creanțe pe care întreprinderea le poate prezenta debitorilor săi, raportarea datelor și o supraevaluare a sumei reale a creanțelor și activele nete.

Următoarea problemă este legată de determinarea consecințelor radierii creanțelor nerevendicate. Clauza 15 din Secțiunea 2 din Regulamentul privind componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii), incluse în costul produselor (lucrări, servicii) și privind procedura de formare rezultate financiare luate în considerare la impozitarea profiturilor, se prevede că cheltuielile neexploatare includ pierderi din anularea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat.

Se observă că radierea creanțelor după expirarea termenului de prescripție trebuie să fie precedată de îndeplinirea unui număr de condiții: contestația creditorului la instanța de arbitrajși decizia instanței de a refuza acordarea sumei datoriei către creditor; luarea de către creditor a măsurilor de încasare a datoriilor de la debitor (corespondență cu debitorul privind rambursarea creanței, corespondență cu autoritățile de înregistrare și fiscale privind identificarea locației efective a debitorului).

Numai în cazul în care sunt îndeplinite condițiile enumerate, care să indice faptul că întreprinderea și-a exercitat dreptul de a încasa creanța de la debitor, va fi luată în considerare în scopuri fiscale radierea creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție. În acest sens, există o concepție greșită conform căreia nerespectarea acestor cerințe face imposibilă anularea conturilor de creanță, care, ca urmare, devine un „element permanent” în bilanț.

Această concepție greșită comună este asociată cu identificarea formării rezultatelor financiare în scopuri fiscale și în scopul prezentării informațiilor în situațiile financiare. Faptul că creanțele specificate nu pot fi incluse în calculul bazei impozabile nu înseamnă că ele pot rămâne parte din activele (proprietatea) întreprinderii. În caz contrar, acțiunile întreprinderii de a reflecta creanțele intră în conflict cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” și cu Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, conform cărora situațiile financiare trebuie să ofere o imagine fiabilă și completă a proprietății și a poziției financiare a organizației. Dacă rămân creanțe nereclamate, există o denaturare a datelor de raportare asociată cu o supraevaluare a activelor nete și a rezultatelor financiare.

Pentru evaluarea cifrei de afaceri a creanțelor se utilizează următorul grup de indicatori.

2. Perioada de rambursare a creanțelor

Trebuie avut în vedere faptul că, cu cât perioada de scadență a datoriei este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de nerambursare.

3. Ponderea conturilor de încasat în volumul total al activelor circulante

4. Ponderea datoriilor îndoielnice în conturile de creanță

Acest indicator caracterizează „calitatea” creanțelor. Tendința sa ascendentă indică o scădere a lichidității.

Calcularea indicatorilor cifrei de afaceri a creantelor este prezentată în tabel. 31

Tabelul 31

Analiza cifrei de afaceri a creantelor

Indicatori	Anul trecut	Anul de raportare	Schimbări
Cifra de afaceri a creanțelor, numărul de ori	4,260*		-0,256
Perioada de rambursare a creanțelor, zile			+5,4
Ponderea creanțelor de la cumpărători și clienți în volumul total al activelor circulante, %			-3,3
Ponderea creanțelor îndoielnice în datoria totală, %**			+8,0

* Indicatorii sunt transferați dintr-un tabel similar compilat pe baza rezultatelor anului precedent,

** Datele privind creanțele îndoielnice sunt preluate din situația de avere a departamentului de contabilitate.

După cum reiese din tabel. 31, starea decontărilor cu clienții s-a înrăutățit față de anul trecut. Perioada medie de rambursare a creanțelor a crescut cu 5,4 zile, însumând 89,9 zile. O atenție deosebită trebuie acordată reducerii calității datoriilor. Față de anul trecut, ponderea creanțelor îndoielnice a crescut cu 8,0% și a constituit 21,0% din suma totală a creanțelor. Având în vedere că ponderea creanțelor până la sfârșitul anului a constituit 45,5% din volumul total al activelor circulante, putem concluziona că lichiditatea activelor circulante în general a scăzut și, în consecință, poziția financiară a întreprinderii. s-a deteriorat.

Monitorizează starea decontărilor cu clienții privind datorii amânate (întârziate);

Dacă este posibil, vizați un număr mai mare de cumpărători pentru a reduce riscul de neplată de către unul sau mai mulți cumpărători mari;

Monitorizați raportul dintre creanțe și datorii: o predominanță semnificativă a creanțelor reprezintă o amenințare stabilitate Financiarăîntreprinderi și face necesară atragerea de fonduri suplimentare (de obicei costisitoare); un exces de conturi de plătit față de conturile de încasat poate duce la insolvența întreprinderii;

Oferă reduceri pentru plata anticipată.

Condițiile de plată pot fi alese pentru a face plata anticipată mai atractivă pentru cumpărători.

În condiții de inflație, orice amânare a plății duce la faptul că întreprinderea producătoare (vânzătorul) primește efectiv doar o parte din cost produsele vândute. Prin urmare, este necesar să se evalueze posibilitatea de a oferi o reducere pentru plata anticipată. Tehnica de analiză va fi după cum urmează.

Scăderea puterii de cumpărare a banilor într-o perioadă este caracterizată de coeficientul Ku, inversul indicelui prețurilor. Dacă suma de creanţă stabilită prin contract este S, iar dinamica prețurilor este caracterizată de indicele Ic, atunci suma reală de bani, ținând cont de puterea lor de cumpărare la momentul plății, va fi S: Ic . Sa presupunem ca in perioada preturile au crescut cu 5,0%, apoi / = 1,05. În consecință, plata este de 1000 de ruble. în acest moment este echivalent cu plata a 952 de ruble. (1000: 1,05) în măsurare reală. Apoi, pierderea reală a veniturilor din cauza inflației va fi de 48 de ruble. (1000 - 952); În cadrul acestei valori, o reducere din prețul contractului, oferită cu condiția plății anticipate, ar reduce pierderile companiei din deprecierea banilor.

Pentru întreprinderea analizată, venitul anual, conform f. Nr. 2, s-a ridicat la 12.453.260 de mii de ruble. Se știe că în perioada analizată, 95% (11.830.600 mii RUB) din veniturile din vânzările de produse au fost încasate în condiții de plată ulterioară (cu formarea de creanțe). Conform tabelului. 31 am stabilit că perioada medie de rambursare a creanțelor la întreprindere în anul de raportare a fost de 89,9 zile. Luând (condiționat) rata inflației lunară egală cu 3%, obținem că indicele prețurilor Ic = 1,03. Astfel, ca urmare a unei plăți amânate cu o lună, întreprinderea va primi efectiv doar 97,1% (1: 1.03.100) din valoarea contractului a produselor. Pentru perioada curentă de rambursare a creanțelor de 89,9 zile la întreprindere, indicele prețurilor va fi în medie de 1,093 (1,03 1,03 1,03). Atunci coeficientul de scădere a puterii de cumpărare a banilor va fi egal cu 0,915 (1: 1,093). Cu alte cuvinte, cu o perioadă medie de colectare a creanțelor de 89,9 zile, întreprinderea primește de fapt doar 91,5% din valoarea contractului, pierzând 85 de ruble la fiecare mie de ruble. (sau 8,5%).

În acest sens, putem spune că din veniturile anuale ale produselor vândute în condițiile plății ulterioare, întreprinderea a primit de fapt doar 10.824.999 de mii de ruble. (11.830.600 x 0,915). Prin urmare, 1.005.601 mii de ruble. (11.830.600 - 10.824.999) constituie pierderi ascunse din cauza inflației. În acest sens, poate fi recomandabil ca o întreprindere să stabilească o reducere de la prețul contractului, sub rezerva plății anticipate conform contractului.

Următorul argument în favoarea acordării de reduceri clienților în cazul plății anticipate este faptul că societatea are în acest caz posibilitatea de a reduce nu numai suma conturilor de încasat, ci și suma finanțării, cu alte cuvinte, suma de capital necesar. Cert este că, pe lângă pierderile reale din inflație care apar din cauza întârzierii plăților către clienți, compania furnizor înregistrează pierderi asociate cu necesitatea de a deservi datoria, precum și pierderi de profit din posibila utilizare a fondurilor temporar gratuite.

Dacă perioada medie de plată pentru creanțe este de 60 de zile, iar compania oferă clienților o reducere de 2% pentru plată în cel mult 14 zile, atunci o astfel de reducere pentru companie va fi comparabilă cu primirea unui împrumut la o rată de 15,7%. Dacă o întreprindere atrage fonduri împrumutate cu 24% pe an, atunci astfel de condiții vor fi benefice pentru ea.

În același timp, pentru un cumpărător care plasează fonduri în depozite la 14% pe an, o astfel de reducere va fi, de asemenea, atractivă. Dacă cumpărătorul este informat în prealabil cu privire la cât de mult va câștiga din plata anticipată, este probabil ca rezultatul deciziei sale să fie accelerarea decontării.

Opțiunile pentru metodele de plată cu cumpărători și clienți sunt analizate în tabel. 32.

Tabelul 32

Analiza alegerii metodei de plata cu cumparatori si clienti

Numărul de linie	Indicatori	Opțiunea 1 (perioada de plată 30 de zile, cu o reducere de 3%)	Opțiunea 2 (perioada de plată 89,9 zile)	Abateri (gr. 2 – gr. 1)
A	B
	Indicele prețurilor (Ic)	1,03	1,03*1,03x1,03= =1,093	+0,063
	Coeficientul de scădere a puterii de cumpărare a banilor (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	Pierderile din inflație pentru fiecare mie de ruble din prețul contractului, freacă.			+56
	Pierderile din plata dobânzii la împrumuturi la o rată de 24% pe an, freacă.		40*	+40
	Pierderile din furnizarea unei reduceri de 3% la fiecare mie de ruble din prețul contractului, frecați.		-	-30
	Rezultatul politicii de acordare a unei reduceri de preț atunci când termenul de plată este scurtat (p.3 + p.4 + p.5)			+66

Astfel, oferirea unei reduceri de 3% din prețul contractului, sub rezerva unei reduceri a perioadei de plată, permite întreprinderii să reducă pierderile din inflație, precum și costurile asociate cu atragerea resurse financiare, în valoare de 66 de ruble. din fiecare mie de ruble din prețul contractului.

Vă rugăm să rețineți că pentru o întreprindere perioada de plată este redusă de la 3 la 1 lună VÎn cazul acordării unei reduceri de 3%, echivalează cu primirea unui împrumut pe 2 luni la o rată de 18% pe an.

Pentru cumpărător, astfel de condiții trebuie comparate cu posibilitatea plasării de fonduri disponibile temporar. Cu posibilitatea alternativă de plasare a fondurilor în depozite la 14-16%, această opțiune (reducerea perioadei de decontare) este adecvată.

În situația în cauză, perioada de luare a deciziei a corespuns la 1 și 3 luni. Dacă este necesară evaluarea modificărilor puterii de cumpărare a banilor pentru o perioadă care nu corespunde unei luni întregi, de exemplu 15, 40, 70, etc. zile, utilizați formula dobânzii compuse

unde T este rata lunară a inflației (în exemplul nostru 0,03);

P - numărul de zile din perioada de luare a deciziei.

Astfel, la evaluarea scăderii puterii de cumpărare a banilor pe o perioadă egală, de exemplu, cu 45 de zile, obținem valoarea

În mod similar, pot fi luate în considerare opțiuni de acordare a reducerilor de alte dimensiuni și alte condiții de rambursare a creanțelor care să satisfacă atât vânzătorul, cât și cumpărătorul produselor.

Trebuie avut în vedere că se va obține un calcul mai precis al fezabilității acordării de reduceri clienților în cazul în care acesta se bazează nu pe indicele prețurilor, care este în esență un indicator macroeconomic, ci pe costul mediu ponderat al capitalului. a unei întreprinderi date, care caracterizează prețul resurselor sale financiare.

Etapa finală a analizei cifrei de afaceri a creanțelor ar trebui să fie o evaluare a respectării condițiilor pentru obținerea și acordarea unui împrumut. După cum s-a descoperit mai devreme, activitățile oricărei întreprinderi sunt asociate cu achiziționarea de materiale, produse și consumul de diferite tipuri de servicii. Dacă plățile pentru produsele sau serviciile furnizate se fac pe baza plății ulterioare, putem vorbi despre întreprinderea care primește un împrumut de la furnizorii și contractanții săi. Întreprinderea însăși acționează ca creditor pentru cumpărătorii și clienții săi, precum și pentru furnizori în ceea ce privește avansurile acordate acestora pentru livrarea viitoare a produselor. Prin urmare, măsura în care condițiile împrumutului acordat întreprinderii corespund condițiilor generale de producere a acesteia și activitati financiare(durata în care materialele sunt în stoc, perioada transformării lor în produse finite, scadența creanțelor), depinde bunăstarea financiară a întreprinderii. Pentru a compara condițiile pentru obținerea și acordarea unui împrumut, se poate întocmi un tabel. 33.

Tabelul 33

Evaluarea comparativă a condițiilor de acordare și primire a unui împrumut

la întreprindere

* Valorile indicatorilor sunt ajustate în funcție de condițiile de mișcare a activelor materiale

După cum reiese din datele din Tabelul 33, modificările duratei perioadei de acordare și primire a unui împrumut au fost multidirecționale: perioada de împrumut unei întreprinderi de către furnizorii săi a scăzut cu 3,5 zile, iar perioada de rambursare a creanțelor de la cumpărători și clienți. a crescut cu 5,4 zile. Modificările în avansurile primite și emise s-au caracterizat printr-o reducere generală a duratei perioadei de împrumut. Totuși, întrucât timpul alocat de fonduri în avansuri acordate furnizorilor mărește durata ciclului de exploatare, iar timpul alocat utilizării fondurilor cumpărătorului reduce perioada totală a cifrei de afaceri, putem concluziona că în ceea ce privește decontările pe termene de plată anticipată, modificările nu au fost în favoarea întreprinderii. Nu este necesar să spunem că toate acestea sunt dovada unei deteriorări a condițiilor financiare ale întreprinderii.

Trebuie avut în vedere faptul că durata perioadei de rambursare a creanțelor și a datoriilor nu poate fi evaluată în mod egal. Perioada de la momentul primirii produselor (serviciilor) de la furnizori până la transferul de fonduri către aceștia trebuie comparată cu timpul total necesar pentru o cifră de afaceri unică a fondurilor la întreprindere, adică durata ciclului de funcționare.

În exemplul nostru, durata ciclului de operare a fost de 162 de zile cu o perioadă de rambursare pentru un împrumut comercial de 61,5 zile. Interpretând rezultatele calculului, putem concluziona că prin primirea unui împrumut de la furnizori pentru 61,5 zile, întreprinderea îl folosește în așa fel încât să poată rambursa datoria asupra acestuia pe cheltuiala fonduri proprii numai după 162 de zile. Faptul că conturile de plătit la întreprindere sunt rambursate mai devreme decât perioada specificată indică o atragere suplimentară a resurselor financiare din exterior. După cum sa clarificat mai devreme, astfel de fonduri sunt împrumuturi bancare pe termen scurt.

În practica modernă, există tendința ca atunci când se evaluează creanțele unei întreprinderi, valoarea acesteia atinge 30% din bilanțul activelor organizației, există un impact semnificativ - important asupra formării indicatorilor finali de performanță ai organizației, eventual pe acțiuni, active individuale, adică pe prețul de organizare a pieței.

Conturile de plătit sunt fonduri ale unei terțe părți care sunt utilizate temporar de companie. Creșterea relativă este dublă. Pe de o parte, aceasta este o tendință favorabilă, deoarece conturile de plătit pot fi numite și o sursă suplimentară și semnificativă de finanțare pentru întreprindere. Pe de altă parte, o creștere a sumei conturilor de plătit din cauza riscului de faliment.

O situație nefavorabilă reală este cel mai adesea indicată de pierderi (conturi restante de plătit), în timp ce, cu o marjă mică de siguranță, conturile de încasat restante nu sunt atât de rele. În prezent, se poate judeca semnificația articolelor „bolnave”, care „vorbesc” în mod constant despre situația financiară diferită a companiei.

Conturi de creanță în imaginea holistică a activităților diviziei

Figura 1 arată relația indicatori cheie activitatile departamentului.

Să mai vorbim puțin despre cifra de afaceri. După cum știți, cifra de afaceri se obține din vânzări cu plată în avans și, în consecință, din vânzări pe credit. Adesea, principala sursă de creanțe a unei companii sunt vânzările de credite. În plus, tranzacțiile de plată anticipată ar trebui să fie numite intrări de numerar, care sunt identificate din valoarea avansurilor și a creanțelor rambursate. În consecință, viteza de rambursare a datoriilor va fi considerată venit, în funcție de amânare și întârziere la plată. Aceste valori sunt determinate de politica de creditare a organizației. Pentru contrapartidele individuale, valoarea datoriei restante poate caracteriza importanța colectării datoriilor, prin urmare, se reflectă în structura conturilor de creanță în funcție de durata datoriei și de mărimea acesteia;

Figura 1. Cifra de afaceri a datoriei întreprinderii

Se știe că întreprinderile folosesc adesea astfel de indicatori ca absoluti și relativi, care joacă un rol foarte important și, ca urmare, ajută la identificarea soluțiilor la o situație dificilă pentru organizație. Indicatorii absoluti servesc pentru a determina pe deplin tipul de situație financiară a organizației și, în consecință, măsuri și recomandări sau măsuri semnificative și utile pentru îmbunătățirea stabilității financiare. Acum să ne uităm la indicatorii relativi care joacă un rol important în evaluarea performanței unei organizații. Ele identifică relația dintre situația financiară și direcția de creștere a activităților eficiente ale organizației.

Să luăm în considerare analiza creanțelor și datoriilor folosind exemplul întreprinderii Centrul Științific de Stat JSC RIAR. A fost efectuată o analiză a structurii și dinamicii conturilor de încasat pentru anii 2010-2012. prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1.

Evaluarea componenței și structurii creanțelor SA „SSC RIAR” pentru anii 2010-2012.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

CAPITOLUL 1. FUNDAMENTELE TEORETICE ALE MANAGEMENTULUI CREANTELOR CONTURILOR

1.1 Concept, structură și tipuri de creanțe

1.2 Metodologia de analiză a creanțelor

CAPITOLUL 2. ANALIZA CREANTELOR PE EXEMPLU SA SA „ASFALT”

2.1 Din punct de vedere organizatoric - caracteristici economice SA „Asfalt”

2.2 Analiza conturilor de încasat

2.3 Modalități de îmbunătățire a conturilor de încasat

CONCLUZIE

LISTA SURSELOR UTILIZATE

INTRODUCERE

ÎN conditii moderne Nicio întreprindere nu este capabilă să se descurce fără datorii. În condițiile formării relațiilor de piață, este aproape imposibil să se gestioneze mecanismul economic al unei entități economice fără timp informatii economice, a cărui parte principală este asigurată de un sistem stabilit de contabilitate și analiză a activităților financiare și economice. De mare importanță în acest caz este reglementarea directă a relației dintre întreprindere și contrapărțile acesteia. Pentru a face acest lucru, este necesar să monitorizați în mod constant echilibrul actual al decontărilor reciproce cu clienții. De asemenea, compania trebuie să acorde atenție nu numai la conturile de plătit, ci și la conturile de încasat.

Conturile de încasat deturnează întotdeauna fondurile din circulație și împiedică utilizarea lor efectivă, rezultând tensionate starea financiaraîntreprinderilor. Afectează negativ situația financiară a întreprinderii, deci este necesar să se reducă perioada de timp pentru colectarea acesteia. Prin urmare, întreprinderea trebuie să aplice măsuri pentru rezolvarea și planificarea nivelului creanțelor. Pentru a face acest lucru, este necesar să se utilizeze metode de gestionare a acestuia, care includ dezvoltarea eficientă politica de creditare, precum și utilizarea metodelor de refinanțare a datoriilor. Datorită utilizării acestor metode, compania va putea să-și regleze nivelul de creanțe. Serviciul financiar al unei întreprinderi trebuie să asigure maxim utilizare eficientă resursele întreprinderii. Pe fondul crizei, o scădere a solvabilității și lichidității și, drept consecință, falimentul multor întreprinderi, duce la o creștere necontrolată a creanțelor. Este necesar să se formuleze o politică de gestionare a creanțelor, care va face parte din politica generală de gestionare a activelor circulante și din politica de marketing a întreprinderii, vizând extinderea volumului vânzărilor de produse și constând în optimizarea mărimii totale a creanțelor și a acesteia. structura. Conturile de creanță sunt una dintre principalele surse de formare a fluxurilor financiare de plăți. Solvabilitatea organizației și atractivitatea investițională depind în mare măsură de starea decontărilor cu debitorii.

Este important ca organizația să prevină o creștere maximă a debitorilor și a sumei datoriei acestora, să furnizeze facturile de plată în timp util și să monitorizeze momentul plății acestora. Politica de gestionare a conturilor de încasat face parte din politica de marketing a organizației care vizează creșterea vânzărilor de produse. O parte semnificativă a întreprinderilor este obligată să acopere o parte din fondurile retrase din circulație sub formă de creanțe pe cheltuiala bani împrumutați. Având în vedere cele de mai sus, putem concluziona că subiectul acestui munca de curs„Conturile de creanță ale întreprinderii: compoziția, structura și analiza acesteia” este relevantă.

Scopul redactării unei lucrări de curs este de a analiza creanțele unei întreprinderi folosind exemplul Asphalt JSC. Pe baza obiectivului stabilit, sunt identificate următoarele sarcini:

1) Considerare fundamente teoretice gestionarea conturilor de încasat;

2) Efectuarea unei analize a conturilor de încasat folosind exemplul Asphalt JSC;

3) Dezvoltarea modalităților de îmbunătățire a conturilor de creanță ale Asphalt JSC.

Obiectul lucrării de curs: activități financiare și economice ale SA Asphalt.

Subiect: conturi de încasat.

La redactarea lucrării de curs s-au studiat bilanţul şi contul de profit şi pierdere.

Lucrarea de curs constă dintr-o introducere, două capitole ale părții principale, o concluzie, o listă de surse utilizate și o anexă.

CAPITOLUL 1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE MANAGEMENTULUI CREANTELOR CONTURILOR

1.1 Concept, structură și tipuri de creanțe

Fiecare întreprindere nu poate exista izolat. Pentru a desfășura afaceri, trebuie să atragă furnizori de materii prime și materiale, să interacționeze cu cumpărătorii de bunuri fabricate sau vândute. În procesul activităților financiare și economice, întreprinderea intră în relatii financiare cu alte întreprinderi, persoane etc. În acest sens, apar relații de decontare. Calculele întreprinderii sunt împărțite în 2 grupuri:

1. Plăți prin tranzacții cu mărfuri legate de circulația mărfurilor (decontări cu furnizorii și antreprenorii)

2. Decontări pentru tranzacții fără mărfuri care implică mișcare doar de numerar (decontări cu fonduri bugetare și extrabugetare, fondatori, persoane responsabile).

Conturile de încasat reprezintă suma datoriilor datorate unei organizații de către clienți sau alți debitori, pe care organizația se așteaptă să le primească în anumite perioade (stabilite sau convenite).

Conturile de încasat din activitățile de bază sunt reflectate în rubricile „Conturi de încasat” și „Facturi primite”. Conturile de încasat apar atunci când o tranzacție este finalizată prin simpla înregistrare a valorii bunurilor și serviciilor vândute cu credit în cadrul așa-numitului cont deschis» fără o obligație scrisă de plată din partea împrumutatului. O factură primită este o obligație scrisă de a plăti o anumită sumă de bani la o dată scadentă, constând în dobândă și valoare nominală. Datorită specificului formelor și vitezei de rulare, conturile de încasat sunt un tip de fond de rulment care nu poate fi calculat în avans și contabilizat la fel ca fondul de rulment standardizat.

Motivele creantelor:

1. Nerespectarea termenelor de plată pentru bunuri (servicii, lucrări);

2. O persoană fizică sau juridică are dificultăți cu fondurile;

3. Lipsuri, delapidare, furt;

4. Livrări de produse substandard sau incomplete;

Conturile de încasat reprezintă un factor care determină următoarele:

· dimensiunea și structura activelor curente ale întreprinderii;

· dimensiunea și structura veniturilor din vânzări;

· durată ciclul financiarîntreprinderi;

· cifra de afaceri a activelor circulante și a activelor în general;

· lichiditatea si solvabilitatea intreprinderii.

Structura conturilor de încasat include și sumele avansurilor plătite companiilor furnizori ca avans pentru serviciile/bunurile achiziționate în viitor. Întrucât astfel de datorii sunt formate din fonduri care sunt deviate de la cifra de afaceri a companiei, este necesar să se controleze creșterea acestora, asigurând colectarea la timp în conformitate cu acordurile încheiate. De aceea, elementul de control este extrem de important la încheierea unui acord și la asigurarea respectării termenilor acestuia de către ambele părți. Starea financiară a întreprinderii este influențată atât de mărimea bilanțurilor, cât și de perioada de rulaj a creanțelor.

Nu numai contractele de furnizare a produselor fabricate pot fi cauza creantelor. Poate fi majorat, de exemplu, cu suma taxelor plătite în plus la buget sau fonduri extrabugetare, care vor fi anulate prin transferul ulterior de plăți. Acestea sunt și datorii ale personalului companiei pentru sume emise sau salarii plătite în plus.

În funcție de momentul rambursării sumei datoriei, conturile de creanță sunt:

· Datoria curentă - aceasta include datoriile care trebuie rambursate în cursul exercițiului financiar;

· Datoria pe termen lung - aceasta include plățile așteptate nu mai devreme de un an.

· În funcție de primirea plății:

· Conturi normale de încasat - includ sumele datorate pentru bunuri sau servicii care au fost livrate sau efectuate, dar care nu au devenit încă scadente.

· Conturi restante - cuprind datoriile care nu sunt rambursate în termenele stabilite prin acordul dintre cumpărător și vânzător.

· La rândul lor, creanțele restante se împart în:

· Datorii îndoielnice – apar în cazurile în care compania nu are încredere în rambursarea sa în termenul convenit.

· Datoriile rele sunt datorii pentru care există o certitudine absolută că nu vor fi rambursate. Adică apare atunci când debitorul intră în faliment.

Pentru a înlătura consecințele neplatei creanțelor neperformante, societatea își creează rezerve pentru creanțe îndoielnice. Valoarea rezervelor depinde de poziția financiară a debitorului și de indicatorii de performanță - rentabilitate, lichiditate, care determină solvabilitatea acestuia. Pe baza analizei datelor, se evaluează probabilitatea de a rambursa integral sau parțial datoria.

Există și o altă clasificare a conturilor de încasat. Poate fi împărțit în mai multe tipuri:

· Conturi de creanță pentru bunuri, servicii, lucrări (inclusiv cele neachitate în termenele stabilite prin contract);

· Conturi de încasat pentru facturile primite;

· Conturi de creanță pentru decontări cu bugetul;

· Conturi de creanță pentru decontări cu personalul;

· Alte creanțe;

În funcție de elementele bilanțului, creanțele sunt împărțite în următoarele tipuri:

· datorii ale cumpărătorilor și clienților;

· datorii ale filialelor și ale întreprinderilor afiliate;

· alți debitori;

· acțiuni de capital neplătite;

· împrumuturi pe termen scurt acordate acționarilor întreprinderii;

· Cheltuieli viitoare;

· venitul acumulat.

De asemenea, conturile de încasat pot fi clasificate după scadență:

· 0-30 zile;

· 31-60 de zile;

· 61-90 de zile;

· 91-120 zile;

· Peste 120 de zile

· În funcție de gradul de lichiditate, conturile de creanță se împart în:

· Curent - aceasta este o creanță care nu este datorată la plată;

· Restructurat - datorie pentru care au fost semnate și sunt în vigoare acorduri de restructurare, care descriu procedura, forma și termenii de rambursare;

· Creanța este o creanță colectată în cursul procedurilor de executare, precum și în procesul de control judiciar sau în activitatea serviciilor juridice;

· Moartă - aceasta este o datorie care este documentată ca nerealistă pentru colectare în ordine.

Suma conturilor de încasat este determinată de factori interni și externi:

Factori externi:

· starea economiei din țară (scăderea producției crește dimensiunea creanțelor);

· starea plăților în țară (criza neplăților duce la o creștere a creanțelor);

· eficienta politică monetară Banca centrala Federația Rusă (restricțiile de emisie provoacă „foamete de numerar” și complică calculele);

· rata inflației (la inflație ridicată nu se grăbesc să se despartă de datorii, cu cât datoria este exigibilă mai târziu, cu atât este mai mică).

Factori interni:

· politica de creditare a întreprinderii

· tipuri de decontări utilizate de întreprinderi (folosirea de tipuri de decontări care garantează plata reduce dimensiunea conturilor de încasat);

· starea de control asupra conturilor de încasat;

· profesionalismul managerului financiar implicat în gestionarea creanțelor companiei;

Factorii externi nu depind de activitățile întreprinderii. Factorii interni depind de întreprindere în sine, de cât de bine știe managerul financiar să gestioneze conturile de creanță. O creștere a creanțelor poate fi, de asemenea, o consecință a creșterii prețurilor la produse sau servicii, precum și a creșterii cifrei de afaceri a bunurilor sau serviciilor. Pe de altă parte, o întreprindere poate reduce livrarea de produse, apoi conturile de încasat vor scădea. În consecință, creșterea conturilor de încasat nu este întotdeauna evaluată negativ.

Conturile de încasat au devenit acum cel mai lichid activ al întreprinderii. De aici și necesitatea unei atenții serioase acestuia, analizei și gestionării sale.

Necesitatea de a gestiona corect nivelul conturilor de primit este determinata nu numai de dorinta de a maximiza flux de fonduriîntreprindere, dar și dorința de reducere a costurilor întreprinderii care decurg din faptul că orice creștere a conturilor de încasat trebuie finanțată într-un fel: printr-o creștere a împrumuturilor externe (fonduri de la creditori sau împrumuturi bancare) sau din profiturile proprii.

1.2 Metodologia de analiză a creanțelor

Analiza nivelului creanțelor se realizează folosind indicatori absoluti și relativi, luați în considerare în dinamică. Cele mai comune modalități de a influența debitorii să plătească datorii sunt trimiterea de scrisori, apeluri telefonice, vizite personale și vânzarea datoriilor către organizații speciale. În funcție de mărimea creanțelor, de numărul documentelor de decontare și de debitori, analiza nivelului acesteia poate fi efectuată fie printr-o metodă continuă, fie selectivă. Cadrul general de analiză include: activ de solvabilitate conturi de încasat

1. Evaluarea datoriilor după rata de rulaj;

2. Calculul coeficienților de deturnare a activelor circulante în conturi de creanță;

3. Considerarea absolută și valori relative datorii, evaluarea modificărilor acestora

4. Studiul impactului neplăților principalelor debitori asupra poziției financiare a întreprinderii;

5. Determinarea valorii reale a datoriei existente;

6. Studiul solvabilității debitorilor potențiali, dinamica și nivelul ratelor de lichiditate

7. Analiza stării calitative a conturilor de creanță pentru a identifica dinamica mărimii absolute și relative a datoriilor nejustificate.

Rezultatele analizei conturilor de încasat trebuie luate în considerare la planificarea activităților viitoare ale întreprinderii. Spre deosebire de conturile de plătit, conturile de încasat sunt o valoare variabilă. Prin urmare, este necesar să se ia măsurile necesare pentru a controla modificarea conturilor de creanță:

· Găsiți în timp util tipuri inacceptabile, restante și nejustificate de conturi de plătit și de încasat;

· Observarea și monitorizarea stării decontărilor cu consumatorii pentru datorii amânate (întârziate);

· Căutați un număr mare de cumpărători mari pentru a reduce amenințarea de neplată de către unul sau mai mulți cumpărători;

· Monitorizarea raportului dintre conturile de încasat și conturile de plătit: deoarece o creștere a conturilor de încasat duce la un risc al stabilității financiare a organizației și, prin urmare, obligă să caute surse suplimentare de finanțare (de obicei foarte scumpe);

· Utilizați metoda reducerii pentru plata anticipată.

Pentru a crește eficiența lucrului cu debitorii, multe companii mari creează divizii sau filiale independente specializate în lucrul cu conturile de creanțe. Specializarea restrânsă a acestor divizii le permite nu numai să folosească metode tradiționale de lucru cu debitorii, ci și să aplice metode moderne, precum securitizarea și factoringul.

Pentru a preveni pierderile într-o economie instabilă și plata anticipată a produselor pe scară largă practicată, este indicat să controlați cifra de afaceri a fondurilor în aceste calcule. Rata cifrei de afaceri indică gradul de rambursare a datoriilor și lichiditatea acesteia. Cifra de afaceri a fondurilor în conturile de încasat se calculează folosind formula:

Unde K este raportul cifrei de afaceri (numărul de rulaje ale fondurilor din conturile de creanță);

P - volumul produselor expediate la prețurile de vânzare.

Cifra de afaceri a fondurilor în conturile de încasat poate fi prezentată în zile (Una), adică reflectă durata unei cifre de afaceri:

Z - conturi medii de încasat

D - numărul de zile din perioadă.

Astfel, conturile de creanță (AR) depind de amânarea plăților către clienți, i.e. din perioada conturilor de încasat Tdz:

Ca parte a managementului datoriilor, este necesar să se evalueze solvabilitatea clienților și să se monitorizeze oportunitatea plăților. Condiția principală pentru gestionarea datoriilor este ca cifra de afaceri a creanțelor să fie mai mare decât cifra de afaceri a conturilor de plătit: Tdz > Tkz. .

Sursele de informații specifice pentru studiu sunt situațiile financiare anuale ale întreprinderii pentru anii 20015 - 2016:

· Formularul nr. 1 „Bilanț”;

· formularul nr. 2 „Raport privind rezultatele financiare”;

· notă explicativă la bilanţ.

Baza metodologică și tehnică a lucrării a fost: Legea federală „Cu privire la contabilitate”; Reglementări privind introducerea contabilității și raportării în Federația Rusă; Decrete ale Guvernului Federației Ruse și materiale de instruire cu privire la problemele studiate; literatură educațională.

CAPITOLUL 2. ANALIZA CREANTELOR PE EXEMPLU SA SA „ASFALT”

2.1 Caracteristicile organizatorice și economice ale Asphalt JSC

Societatea pe acțiuni Asphalt a fost luată drept întreprindere în studiu. Societatea este entitate legală, funcționează pe baza cartei și a legislației Federației Ruse. Compania JSC Asphalt este situată și își desfășoară activitatea în Blagoveshchensk

Adresă și detalii juridice: 675000, regiunea Amur, Blagoveshchensk, bandă. Sovetsky, 65/1

Statut juridic: Societate pe actiuni

Locația întreprinderii: Blagoveshchensk, bandă. Sovetsky, 65/1

Societatea pe actiuni "ASFALT" -- întreprindere mare, care ocupă o poziție de lider pe piața construcțiilor de drumuri și în producția de beton asfaltic, piatră spartă și altele materiale de construcțiiîn Orientul Îndepărtat.

Astăzi SA „ASFALT” are 5 diviziuni structurale, o listă extinsă de servicii:

§ 7 locuri de productie

§ 150 de tipuri de materiale de constructii industriale

§ 400 de unități de echipamente

§ 1.500 de locuri de muncă

Domenii de lucru:

· Construirea de mari dotări rutiere în regiunea Amur și Orientul Îndepărtat, inclusiv autostrada P-297 Amur (Chita-Khabarovsk);

· Productia si comercializarea materialelor de constructii drumuri: piatra sparta, nisip, beton asfaltic, beton, mortar, bitum, pulbere minerala;

· Gamă completă de lucrări de reparații și întreținere autostrăzi;

· Inchiriere utilaje constructii drumuri.

· Transport rutierși propriul său complex mare de reparații și testare.

Activitățile principale sunt:

· Construirea, repararea, reconstrucția și întreținerea autostrăzilor și a structurilor de pe acestea;

· Îmbunătățirea amenajărilor civile și industriale, construcția străzilor orașului, amenajarea canalizării pluviale;

· Construirea clădirilor și structurilor de gradul II de responsabilitate

· Productia materialelor de constructii si comercializarea acestora;

· Dezvoltarea carierelor de piatră și nisip (sol);

· Explorarea și procurarea materialelor naturale de construcție (minerale);

· Productia si comercializarea materialelor din piatra (piatra sparta, etc.);

· Furnizare și vânzare de combustibili și lubrifianți;

· Activitate economică externă;

· Productie si comercializare piese de schimb si accesorii auto, comert vehicule, service auto.

Analiza situației financiare este un element indispensabil atât al managementului financiar al unei întreprinderi, cât și al relațiilor sale economice cu partenerii și sistemul financiar și de credit.

Una dintre cele mai importante condiții pentru managementul financiar de succes al unei întreprinderi este analiza situației financiare a acesteia. Starea financiară a unei întreprinderi este caracterizată printr-un set de indicatori care reflectă procesul de formare și utilizare a acesteia resurse financiare V economie de piata, starea financiară a întreprinderii reflectă rezultate finale activitățile sale.

Rezultatele finale ale activităților întreprinderii sunt de interes pentru proprietarii (acționarii) întreprinderii, partenerii săi de afaceri, autoritățile fiscale. Aceasta sugerează importanța analizei situației financiare a unei entități economice și crește rolul unei astfel de analize în proces economic. Raportul privind rezultatele financiare ale întreprinderii este prezentat în tabelul nr. 1.

Tabelul 2.1. Analiza dinamicii principalelor indicatori financiari SA Asphalt pentru 2014-2016

Indicatori				Schimbare absolută, (+, -)	Modificare relativă, %
				2015 până în 2014	2016 până în 2015	2015 până în 2014	2016 până în 2015
Venituri, mii de ruble
Costul vânzărilor, mii de ruble.
Profit brut (pierdere), mii de ruble.
Cheltuieli comerciale, mii de ruble.
Cheltuieli administrative, mii de ruble.
Profit (pierdere) din vânzări, mii de ruble.
Dobânzi de primit, mii de ruble.
Dobândă de plătit, mii de ruble.
Venituri din participarea la alte organizații, mii de ruble
Alte venituri, mii de ruble.
Alte cheltuieli, mii de ruble.
Profit (pierdere) înainte de impozitare, mii de ruble.
Modificarea creanțelor privind impozitul amânat, mii de ruble.
Modificarea datoriilor privind impozitul amânat, mii de ruble.
Impozitul curent pe venit, mii de ruble.
Profit net (pierdere), mii de ruble.
Obligații fiscale permanente (active), mii de ruble.

Analizând tabelul 2.1. putem spune că în perioada studiată organizaţia a obţinut un profit net. Cel mai mare profit este de 104.039 mii de ruble. În 2015, față de 2014, sa înregistrat o scădere vizibilă a profitului în valoare de 77.346 mii. freca. sau 74,3%, dar în 2016 profitul net crește cu 30.109 mii de ruble. sau 112,8%. Profit (pierdere) brut în 2015 comparativ cu anul precedent scade cu 31.740 mii de ruble. sau 16,7%, iar în 2016 față de 2015 se înregistrează o creștere semnificativă a sumei de 104.714 mii de ruble. sau 66,1%, acest lucru a fost facilitat de o scădere a veniturilor în 2015 cu 1.376.672 mii de ruble. sau 33,7%, iar în 2016 o creștere a ponderii veniturilor cu 1.585.112 mii de ruble. sau 58,6%. De asemenea, o reducere a costurilor în 2015 în valoare de 1 344 932 mii de ruble. sau 34,6%. Profitul (pierderea) din vânzări în 2015 comparativ cu 2014 este redus cu 31.740 mii de ruble. sau 16,7%, iar în 2016 se ridică la 263.091 mii de ruble, ceea ce înseamnă mai mult de 104.714 mii de ruble. sau 66,1% comparativ cu anul precedent. Profitul (pierderea) înainte de impozitare în 2015 scade cu 96 570 mii ruble comparativ cu anul precedent. sau 73,5%, în 2016 există o creștere în valoare de 40.193 mii de ruble, sau 115,6%. Pe parcursul celor trei ani studiati, există o modificare a activelor privind impozitul amânat, astfel încât în ​​2015, comparativ cu 2014, activele au crescut cu 849 de mii de ruble. sau 14%, dar în 2016 față de 2015 se înregistrează o scădere bruscă în valoare de 6.709 mii de ruble. sau 97%. Datoriile privind impozitul amânat în 2015, comparativ cu 2014, au scăzut cu 44 de mii de ruble. sau 100% iar în 2016 se ridică la -5.714 tr. Cea mai mică sumă a impozitului pe venit a fost observată în 2015, în valoare de 15.004 mii de ruble, adică 18.291 mii de ruble. sau cu 54,9% mai puțin decât în ​​2014. În 2016, comparativ cu 2015, impozitul crește cu 60,8%, adică 24.120 mii de ruble.

2.2 Analiza conturilor de încasat

Conturile de încasat, de regulă, reprezintă aproximativ o treime, sau poate mai mult, din activele curente ale companiei.

Conturile de creanță ca imobilizare a capitalului de lucru propriu ar trebui reduse la minimum, dar acest lucru nu se întâmplă din multe motive. Pentru a analiza conturile de încasat, este necesar să se analizeze activele întreprinderii.

Datoria organizației trebuie să aibă o valoare monetară și se reflectă în acestea situațiile financiare. Orice datorie a unei organizații în scopuri contabile și de raportare este evaluată în unități monetare.

Înainte de a începe să analizați conturile de încasat, ar trebui să analizați activele organizației.

Analiza dinamicii compoziției proprietății face posibilă determinarea mărimii creșterii (scăderii) absolute și relative a tuturor proprietăților întreprinderii și a tipurilor sale individuale. O creștere a unui activ indică o extindere a activităților întreprinderii, dar poate fi și rezultatul influenței inflației. O scădere a unui activ indică o reducere a cifrei de afaceri economice a întreprinderii și poate fi o consecință a deprecierii activelor imobilizate sau rezultatul unei scăderi a cererii efective de bunuri, lucrări și servicii a întreprinderii.

Pentru a evalua proprietățile organizației, componența acestora și modificările care au avut loc în acestea, se întocmește un tabel analitic 2.2 conform datelor bilanțului.

Tabelul 2.2. - Analiza dinamicii activelor bilantului SA Asphalt pe perioada 2014-2016

Titlul articolelor				Schimbare absolută, (+, -)	Modificare relativă, %
				2015 până în 2014	2016 până în 2015	2015 până în 2014	2016 până în 2015
I. Active imobilizate
Active necorporale, mii de ruble.
Mijloace fixe, mii de ruble.
Investiții profitabile în valori materiale, mii de ruble.
Investiții financiare, mii de ruble.
Active fiscale amânate, mii de ruble.
Alte active imobilizate, mii de ruble
Total pentru secțiunea 1
II. Active circulante
Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate, mii de ruble.
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar), mii de ruble.
Numerar și echivalente de numerar, mii de ruble.
Alte active curente, mii de ruble.
TOTAL pentru secțiunea 2

Conform analizei acestui tabel, s-au obținut următoarele rezultate. Pe baza rezultatelor activului bilanțului din 2015, comparativ cu 2014, activul total al bilanțului a crescut cu 278 341 mii ruble. sau 23,8%, iar în 2016 față de anul precedent crește cu 681.815 mii ruble. sau 47,1%. Acest lucru este influențat în mod semnificativ de faptul că elementul de bilanț „Active fixe” în 2016, comparativ cu anul precedent, crește cu 170.559 mii ruble, sau 34,8%, iar în 2015 față de 2014 scade cu 166.933 mii ruble. sau 19,2%. Ponderea datoriilor privind impozitul amânat crește pe toată perioada de studiu în 2015, comparativ cu 2014, acest element crește cu 366 de mii de ruble. sau 2033,3%, în 2016 față de 2015, ponderea activelor fiscale crește în valoare de 209 mii de ruble. sau 54,4%. Alte active imobilizate sunt 0 pe parcursul perioadei. Pe baza rezultatului analizei activelor circulante, se poate susține că o pondere mare cade pe postul de bilanț „Creanțe” cu fiecare an în studiu, acest post crește; În 2015, față de un an mai devreme, crește cu 97.185 de mii de ruble. sau 88%, în 2016 crește cu 184.597 mii de ruble. sau 88,9%. În ceea ce privește echivalentele de numerar, în 2015, comparativ cu anul precedent, acestea cresc de aproape 3 ori, adică cu 92.060 de mii de ruble. sau 184,2%, dar în 2016 au scăzut brusc până la suma de 86.521 mii de ruble. sau 60,9%. Pe toată perioada studiată, alte active curente s-au modificat nesemnificativ în 2015, comparativ cu un an anterior, au scăzut cu 2.831 de mii de ruble. sau 32,7%, iar în 2016 au crescut cu 0,2% sau 9 mii de ruble.

Tabel 2.3.- Structura creanțelor SA Asphalt pentru anii 2014-2016

Indicatori
Conturi de încasat (mai mult de 12 luni):
Cumpărători și clienți
Alte creanțe pe termen lung
Conturi de încasat (mai puțin de 12 luni):
Cumpărători și clienți
Alte creanțe pe termen scurt
Total conturi de încasat

După analizarea tabelului 2.3. putem concluziona că pentru întreaga perioadă analizată, cea mai mare pondere în structura creanțelor a fost ocupată de creanțe pe termen scurt, adică datorii pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni. În 2014 a fost de 54,44%, în 2015 a fost de 76,93%, în 2016 a fost de 90,62%. Creșterea cuantumului total al creanțelor pe termen scurt se datorează faptului că Asphalt SA reduce creanțele pe termen lung, care prezintă un risc ridicat de nerambursare. În anul 2014 s-a observat ponderea maximă a creanțelor pe termen lung, care a constituit 45,56% față de 2015 (23,07%) și 2016 (9,37%).

Este important să se prevină o creștere suplimentară a ponderii conturilor de încasat în volumul total al activelor curente ale întreprinderii - aceasta poate implica o scădere a tuturor indicatorilor financiari, o încetinire a cifrei de afaceri a resurselor, timpi de nefuncționare din cauza problemelor interne, dar la cele externe și o scădere a capacității de a-și plăti obligațiile față de creditori.

Tabelul 2.4. Analiza structurii activelor curente ale Asphalt SA pentru 2014-2016

Active circulante
Stocuri, mii de ruble
Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate, mii de ruble.
Conturi de încasat etc.
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar), mii de ruble.
Numerar și echivalente de numerar, mii de ruble.
Alte active curente, mii de ruble.
TOTAL pentru secțiunea II

Pe baza analizei, putem concluziona că, în perioada studiată, creantele au crescut. Deci, în 2014, s-a ridicat la 110.391 de mii de ruble, sau 9,4% în 2015, ponderea creanțelor a crescut de aproape 2 ori și s-a ridicat la 207.576 mii de ruble, sau 14,3%, iar în 2016 creanțele, de asemenea, suferă modificări în direcția de; crește și se ridică la 392.173 mii de ruble, sau 18,4%. O creștere a creanțelor înseamnă deturnarea capitalului de lucru din activitățile economice ale unei întreprinderi date, ceea ce duce la dificultăți financiare.

Cât de solvabilă poate fi o întreprindere și care este stabilitatea ei financiară depinde de cifra de afaceri a creanțelor și datoriilor. Calculul cifrei de afaceri a creditelor este necesar pentru construirea unei politici de credit, în măsura în care întreprinderea însăși poate permite clienților săi (cumpărătorilor) să plătească cu întârziere. Analiza cifrei de afaceri a conturilor de primit și de plătit ne permite să tragem concluzii despre mărimea cifrei de afaceri anuale a fondurilor. Această analiză este prezentată în Tabelul 2.5.

Tabelul 2.5. Analiza cifrei de afaceri a creantelor SA Asphalt pentru 2014-2016

Indicatori				Schimbare absolută, (+,-)	Modificare relativă, %
				2015 până în 2014	2016 până în 2015	2015 până în 2014	2016 până în 2015
Venituri, mii de ruble
Conturi de încasat, mii de ruble.
Numărul de creanțe cifra de afaceri, volum.
Durata unei cifre de afaceri a creanțelor, zile.

Raportul de rotație a creanțelor arată numărul de cifre de afaceri realizate de creanțe în perioada analizată. Astfel, în 2015, cifra de afaceri a creanțelor a scăzut cu 24 de ture sau 64,9% față de anul precedent. În 2016, această cifră scade ușor față de un an mai devreme, adică cu 2 ture sau 15,4%. Pe parcursul celor trei perioade studiate, acest raport a fost în scădere constantă, ceea ce este un factor negativ și indică o deteriorare a decontărilor și a organizării muncii cu debitorii întreprinderii analizate. În consecință, perioada de rambursare a creanțelor crește, i.e. timpul în care o companie așteaptă bani pentru bunuri, lucrări sau servicii furnizate.

Durata unei revoluții crește în perioada analizată. În 2015, acest indicator crește cu 18 zile sau 180% față de anul trecut, în 2016 creșterea este nesemnificativă, acest indicator în acest an fiind de 33 de zile, ceea ce este cu 5 zile sau 17,9% mai mare decât în ​​anul precedent. Adică, cu cât perioada de rambursare a creanțelor este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de nerambursare.

Tabelul 2.6. Analiza dinamicii raportului dintre creanțele și datorii ale SA Asphalt pentru 2014-2016

Indicatori				Schimbare absolută, (+, -)	Modificare relativă, %
				2015 până în 2014	2016 până în 2015	2015 până în 2014	2016 până în 2015
Conturi de încasat, mii de ruble.
Conturi de plătit, mii de ruble.
Rata conturi de plătit la conturi de încasat, %

De asemenea, este foarte important ca o organizație să controleze raportul dintre creanțe și datorii, deoarece nerespectarea raportului optim poate indica utilizarea ineficientă a fondurilor disponibile ale întreprinderii.

Să analizăm dinamica raportului dintre creanțele și datorii ale Asphalt SA pentru perioada 2014-2016, prezentată în Tabelul 2.6.

După cum se poate observa din datele prezentate în tabelul 2.6, conturile de încasat în 2014 s-au ridicat la 110 391 mii ruble, iar conturile de plătit în același an s-au ridicat la 159 550 mii ruble. Coeficientul care reflectă raportul dintre aceste tipuri de datorii în anul 2014 este de 0,692%. Rezultatul obținut înseamnă că pentru 1 rublă de conturi de plătit în bilanțul întreprinderii există 0,69 ruble de conturi de încasat. Această cifră este mai jos acceptabilă. În 2015, datoria debitorilor se ridică la 207 576 mii ruble, ceea ce este semnificativ mai mare decât cu un an mai devreme, cu 97 185 mii ruble, sau 88%. Datoriile față de creditori în 2015 se ridică la 246 028 mii de ruble. Raportul dintre ele este de 0,844%, adică cu 22% mai mult decât anul trecut. În 2016, creanțele au crescut cu 184.597 mii RUB față de anul precedent. sau 89% și egal cu 392.173 mii de ruble. Conturile de plătit, la rândul lor, aproape s-au dublat în 2016 față de un an anterior și s-au ridicat la 575.108 mii de ruble. Modificarea absolută este de 329.080 de mii de ruble. Raportul dintre ele este de 0,682%, cifra a scăzut cu 19,2%. Deoarece acest indicator este din nou sub acceptabil, acest lucru creează o amenințare la adresa poziției financiare a întreprinderii din cauza probabilității de incapacitate de a-și rambursa obligațiile din cauza lipsei de fonduri.

2.3 Modalități de îmbunătățire a conturilor de încasat

Pentru a gestiona eficient conturile de încasat, managementul întreprinderii și managerii financiari trebuie să rezolve următoarele sarcini:

· selectarea condițiilor de vânzare care să asigure o primire garantată a fondurilor;

· limitarea nivelului conturilor de încasat;

· evaluarea profiturilor pierdute din neutilizarea fondurilor înghețate în conturile de creanțe.

În toate etapele activității de afaceri, o întreprindere trebuie:

· monitorizarea constantă a raportului dintre creante și conturi de plătit, deoarece o creștere semnificativă a datoriei reprezintă o amenințare la adresa stabilității financiare a întreprinderii;

· identificați prompt tipurile inacceptabile de creanțe, care includ mărfuri expediate care nu au fost plătite la timp.

· prezice primirea fondurilor de la debitori pe baza ratelor de colectare;

· evaluarea valorii reale a creantelor existente;

· efectuarea unui inventar al plăților pentru împrumuturi și împrumuturi;

Gestionarea eficientă a conturilor curente de încasat este asociată în primul rând cu optimizarea dimensiunii și asigurarea încasării datoriilor clienților pentru bunuri, lucrări și servicii.

Un sistem eficient de stabilire a relațiilor cu clienții presupune:

· selecția de înaltă calitate a clienților cărora li se pot acorda împrumuturi;

· o procedură clară pentru depunerea cererilor;

· monitorizarea modului în care clienții îndeplinesc termenii contractului.

Indiferent de cât de eficient este sistemul de selectare a cumpărătorilor, în cursul interacțiunii cu aceștia nu pot fi excluse posibile discrepanțe, prin urmare Asphalt JSC trebuie să organizeze un fel de sistem de control asupra implementării disciplinei de plată. Acest sistem, numit sistem de administrare a relațiilor cu clienții, presupune:

· monitorizarea periodică a debitorilor după tipul de produs, volumul datoriei, termenele de rambursare etc.;

· minimizarea intervalelor de timp dintre finalizarea lucrărilor, expedierea produselor și prezentarea documentelor de plată;

· trimiterea documentelor de plată la adresele corespunzătoare;

· o procedură clară pentru plata facturilor și primirea plăților.

Acest lucru va crește semnificativ eficiența gestionării conturilor de încasat la Asphalt JSC.

CONCLUZIE

Ca o concluzie a studiului, se poate observa că scopul stabilit înainte de redactarea lucrării de curs a fost atins, problemele au fost rezolvate și anume:

Sunt luate în considerare conceptele, tipurile și esența creanțelor, se definește semnificația analizei creanțelor și datoriilor și metodologia de implementare a acesteia, se identifică principalele surse de informații pentru efectuarea analizei și cerințele pentru acestea;

A fost efectuată o scurtă analiză financiară a activităților întreprinderii pentru anii 2014-2016;

Pe baza analizei au fost identificate principalele modalități de îmbunătățire a stării decontărilor cu debitorii.

Scopul analizei conturilor de încasat este de a identifica modalități de optimizare a sumei conturilor de încasat, reducerea riscului de neplată sau majorare sau neplată inacceptabilă a datoriilor și obligațiilor, având ca scop îmbunătățirea solvabilității și stabilității financiare a organizației.

Conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului unei întreprinderi. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plăților pentru acestea. Starea financiară a întreprinderii este influențată atât de mărimea bilanțurilor de creanțe și datorii, cât și de perioada de rulaj a fiecăruia dintre acestea.

O creștere a conturilor de încasat creează dificultăți financiare, deoarece compania poate simți o lipsă de resurse financiare de plată salariile, decontari cu creditorii si altele.

În plus, conturile de încasat duc la o încetinire a cifrei de afaceri a capitalului. Pe parcursul celor trei perioade studiate, rata de rulare a creantelor scade semnificativ. O scădere a acestui raport reflectă: un număr mare de debitori insolvabili; politica prea indulgenta a relatiilor cu cumparatorii sau alte contrapartide; politici care vizează extinderea pieţei de vânzare. În acest caz, se recomandă creșterea capitalului de lucru. În orice caz, o scădere a acestui coeficient este un factor negativ și indică o deteriorare a calculelor organizației. În consecință, întreprinderea SA Asphalt crește perioada de rambursare a creanțelor.

Raportul dintre creanțe și datorii a arătat că raportul dintre creanțe și datorii este irațional. Conturile de plătit nu trebuie să depășească conturile de încasat cu mai mult de 10%. Predominanța conturilor de plătit asupra conturilor de încasat indică utilizarea irațională a fondurilor și solvabilitatea insuficientă a întreprinderii JSC Asphalt.

LISTA SURSELOR UTILIZATE

1. Blank I.A. Management financiar: Curs de formare. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - K.: Elga, Nika-Center, 2013. - 656 p.

2. Gavrilova A.N. Management financiar: manual / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkova. - Ed. a 5-a, șters. - M.: KNORUS, 2014. - 432 p.

3. Ivashkevich V. B. Analiza conturilor de încasat // Contabilitate, 2014.- Nr. 6 p.55-59;

4. Management financiar: Tutorial/Ed. Doctor în Economie, prof. A.M. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2014.- 284 p.

5. Richard J. Auditul și analiza activității economice a unei întreprinderi: Trad. din fr. -- M.: Audit. UNITATEA, 2015 - 654 p.

6. Efimova O, V. Analiză financiară. - M.: Editura „Contabilitatea”, 2015 - 389 p.

7. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. - M.: Infra-M, 2016 - 458 p.

8. Balabanov I.T., Fundamentele managementului financiar, manual, M: FiS, 2015. - p. 263.

9. Abryutina M. S., Grachev A. V. Analiza activității financiare și economice a întreprinderii. - M.: Editura „Delo și Service”, 2014. - 457 p.

10. Samsonova N.F. Management financiar. Atelier: Proc. manual pentru universități. - M.: UNITATEA-DANA, 2016. - 269 p.

11.Prosvetov G.N. Management financiar: sarcini și soluții: Manual educațional și metodologic. - M.: Editura RDL, 2014. - 376 p.

12. Sidorova E.B. Management financiar: manual. - M.: INFRA-M., - 2016. - 325 p.

13. Kovalev V.V. Finanțarea întreprinderii: manual. - M.: TK Velby, 2014. - 352 p.

14. Gribov V.D., Gruzinov V.P. Economia întreprinderii: manual. - M.: Finanțe și Statistică, 2016. - 336 p.

15. Berdnikova T.B. Analiza și diagnosticarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi: un manual. - M.: INFRA-M, 2013. - 215 p.

16. Vakhrushina M.A. Complex analiză economică activitate economică: Manual. - M.: Manual universitar, 2014. - 463 p.

17. Alkina N.P. Metodologie de analiză a creanțelor și datoriilor // Tânăr om de știință. -- 2016. -- Nr. 9.2. -- P. 3-5.

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

Esența economică, clasificarea și factorii de creștere a creanțelor, etapele formării politicii de management. Scopuri, obiective și metode de analiză a creanțelor. Analiza structurii și dinamicii creanțelor întreprinderii.

lucrare de curs, adăugată 10.02.2011


Conceptul de conturi de încasat și conturi de plătit. Influenta creantelor asupra rezultatelor financiare ale intreprinderii si metode de administrare a creantelor. Analiza compoziției și structurii bilanțului, indicatorilor de lichiditate și solvabilitate.

lucrare curs, adaugat 26.03.2011


Rolul creantelor în managementul financiar al unei întreprinderi, influența acesteia asupra formării rezultatelor financiare. Modalitati de incasare a creantelor. Formarea si examinarea bazei de informatii pentru evaluarea solvabilitatii clientilor.

teză, adăugată 19.08.2010


Metodologia de realizare a analizei financiare. Analiza compoziției și plasării activelor întreprinderii, dinamica capitalului de lucru, structura surselor de resurse financiare, conturile de creanță, bonitatea și lichiditatea, potențialul faliment.

teză, adăugată 26.11.2015


Tipuri și modalități de încasare a creanțelor. Politica întreprinderilor în domeniu împrumut comercialși plăți amânate. Cifra de afaceri a creanțelor și modalități de accelerare a acesteia. Rolul politicii de credit în gestionarea conturilor de încasat.

lucrare de curs, adăugată 15.05.2011


Esența economică a conturilor de creanță. Indicatori cheie pentru evaluarea eficacității gestionării creanțelor unei întreprinderi. Analiza indicatorilor de creanțe ai întreprinderii OJSC „BAZ”, elaborarea de recomandări pentru optimizarea acestora.

lucrare curs, adăugată 02.07.2016


Dezvăluire esenta economica conturi de încasat și de plătit, tipurile și metodele lor de analiză. Dinamica indicatorilor de performanță ai organizației comerciale Keter LLC. Analiza stării conturilor de încasat și de plătit ale companiei și modalități de reducere a acesteia.

teză, adăugată 04.11.2014


Studiul naturii economice a conturilor de încasat. Analiza creanțelor întreprinderii OJSC „Arkhangelsk Sea Commercial Port”. Dezvoltarea unei metodologii de management al întreprinderii prin optimizarea structurii conturilor de încasat.

teză, adăugată 28.09.2012


Conceptul și principalele tipuri de conturi de creanță. Politica de gestionare a conturilor de încasat. Analiza conturilor de încasat ale întreprinderii CJSC Svyaznoy. Analiza principalilor indicatori financiari ai întreprinderii. Îmbunătățirea sistemului de management.

Conturile de încasat, de regulă, reprezintă aproximativ o treime, sau poate mai mult, din activele curente ale companiei.

Potrivit lui V.V. Kovalev, conturile de încasat ca o imobilizare a capitalului de lucru propriu ar trebui reduse la minimum, dar acest lucru nu se întâmplă din multe motive, inclusiv din cauza concurenței.

Dar înainte de a începe să analizăm creanțele, să definim ce include însuși conceptul de „creante”. Debitum tradus din latină înseamnă datorie, obligație. Acest termen a fost menționat pentru prima dată în papirusurile lui Zenon, care în 256 î.Hr. a reformat sistemul contabil din Grecia.

În prezent, utilizarea definiției de creanțe în diverse domenii de activitate a condus la faptul că interpretarea termenului poate fi împărțită în juridică, contabilă și economică.

Sursă	Definiție
Abordare juridică
Codul civil al Federației Ruse	În virtutea unei obligații, o persoană (debitorul) este obligată să efectueze o anumită acțiune în favoarea altei persoane (creditor), precum: transferul proprietății, prestarea unei lucrări, prestarea unui serviciu, contribuția la o activitate comună, plata banilor etc. ., sau se abține de la o anumită acțiune, iar creditorul are dreptul de a pretinde de la debitor îndeplinirea obligației sale.
Blank I.A. Gestionarea activelor	Conturile de creanță reprezintă suma datoriei în favoarea unei întreprinderi, reprezentată de obligații financiare ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice
Kovalev V.V. Introducere în managementul financiar	Conturile de încasat reprezintă datoria persoanelor juridice și persoanelor fizice față de o anumită entitate comercială
Rumyantseva A.Yu. Gestionarea conturilor de încasat întreprinderii	Conturile de creanță reprezintă o formă specială de creditare către persoane juridice și persoane fizice, susținută sau nesusținută de cadrul legislativ
Abordarea contabilă
Bocharov V.V. Gestionarea fluxului de numerar al întreprinderilor și corporațiilor	Conturile de încasat sunt un element complex, incluzând decontări: cu cumpărători și clienți; asupra facturilor de primit; cu filiale și companii dependente; cu participanții (fondatorii) privind contribuțiile la capitalul autorizat; privind avansurile emise; cu alti debitori
Pyatov M.L. Gestionarea angajamentelor organizaționale	Conturile de creanță sunt obligații față de întreprindere ale terților reflectate în conturile de decontare - cumpărători, angajați, debitori, buget
Dicționar enciclopedic financiar și de credit editat de prof. A.G. Gryaznova	Conturile de încasat sunt conturi de încasat în legătură cu livrări cu credit comercial
Abordare economică
Efimova O.V., Melnik M.V. Analiza situațiilor financiare	Conturile de încasat reprezintă o investiție și o modalitate de a extinde vânzările pe credit pentru a crește volumul vânzărilor și capitalul propriu
Bezrukikh P.S. Contabilitate	Conturile de încasat sunt creanțele de proprietate către alte juridice și indivizii care sunt datornicii ei

Analiza conturilor de încasat poate fi efectuată în următoarea secvență:

• analiza indicatorilor absoluti și relativi ai stării, structurii și mișcării creanțelor;
• analiza stării conturilor de încasat pe perioada de constituire;
• calcularea indicatorilor cifrei de afaceri, ponderea creanțelor în volumul total al activelor circulante, evaluarea raportului dintre rata de creștere a creanțelor și rata veniturilor din vânzări;
• analiza raportului dintre creanțe și datorii.

Pentru a evalua compoziția, structura și dinamica creanțelor companiei, vom întocmi un tabel care include informații despre componența, structura și dinamica creanțelor (Tabelul 1).

Din datele din Tabelul 1 reiese clar că societatea analizată nu are creanțe pe termen lung, toate creanțele sunt pe termen scurt.

Tabelul 1. Analiza compoziției, structurii și dinamicii creanțelor

Index	La sfarsitul anului 2013		La sfarsitul anului 2014		La sfarsitul anului 2015		Rata de crestere, %		Abatere absolută, mii de ruble.
	mii de ruble.	%	mii de ruble.	%	mii de ruble.	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
Conturi de încasat pe termen lung	0	0,0%	0	0,0%	0	0,0%	0,0%	0,0%	0	0
Creanțe pe termen scurt, inclusiv:	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
- decontari cu furnizorii si contractorii	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
- decontari cu cumparatori si clienti	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
- calculul impozitelor si taxelor	0	0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
- calcule pentru asigurări sociale și securitate	0	0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
- calcule cu persoane responsabile	0	0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
- decontari cu diversi debitori si creditori	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
- Cheltuieli viitoare	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

Datele din tabelul 1 arată că creanțele în anul 2014. a scăzut comparativ cu 2013. cu 0,4% și s-a ridicat la 234.087 mii de ruble, adică 974 mii de ruble. mai puțin decât în ​​2013 Scăderea sumei totale a creanțelor sa datorat în mare parte unei scăderi a datoriilor cumpărătorilor și clienților cu 1.262 mii RUB.

În 2015 s-a înregistrat o creștere a creanțelor față de 2014. - cu 38,7% sau cu 90.496 mii de ruble. Cea mai mare influență asupra creșterii conturilor de încasat a fost creșterea datoriilor cumpărătorilor și clienților - 83.261 mii ruble și creșterea conturilor de încasat pentru impozite și taxe - 5.976 mii ruble.

Astfel, în toate cele trei perioade analizate, ponderea cea mai mare în suma totală a creanțelor o reprezintă datoria cumpărătorilor și clienților (la finele anului 2013, ponderea acestei datorii totale era de 99,8%, în 2014 - 99,7%, la finele anului 2014). din 2015 - 97,5%). Proporția celorlalte componente este nesemnificativă.

Prin urmare, este necesar să se acorde o atenție deosebită creanțelor rezultate din decontări cu cumpărătorii și clienții. Pentru a face acest lucru, ar trebui să studiați compoziția, structura și dinamica datoriilor cumpărătorilor și clienților (Tabelul 2).

Tabelul 2. Analiza compoziției, structurii și dinamicii creanțelor față de cumpărători și clienți

Index	La sfarsitul anului 2013		La sfarsitul anului 2014		La sfarsitul anului 2015		Rata de crestere, %
	mii de ruble.	%	mii de ruble.	%	mii de ruble.	%	2014 / 2013	2015 / 2014
Acorduri cu cumpărători și clienți, inclusiv:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
Compania A	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
Compania B	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
Compania B	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
Compania G	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

În structura datoriilor companiei, 4 contrapărți au datorii de peste 10% din totalul datoriei: Compania A, B, C, D. Datoria altor cumpărători au o pondere mai mică în totalul datoriei și sunt combinate în coloana „Alți cumpărători. și clienții”.

Cea mai mare pondere în datoria totală a cumpărătorilor și clienților este datoria Companiei A, ponderea la sfârșitul anului 2015 era de 41,6%. Datoria firmei specificate, fata de 2014. a crescut cu 60.148 mii de ruble, ceea ce a asigurat în mare măsură creșterea conturilor de încasat la rubrica „cumpărători și clienți”.

Pentru o analiză mai aprofundată, vom întocmi un tabel rezumativ în care creanțele sunt clasificate în funcție de perioada de formare (Tabelul 3). Compilarea regulată a unui astfel de tabel vă permite să prezentați o imagine clară a stării decontărilor cu debitorii și să identificați creanțele restante.

Tabel 3. Analiza creanțelor față de clienți pe perioada de constituire pentru anul 2015.

Numele contractantului	La sfarsitul anului 2015		inclusiv din punct de vedere al educației, mii de ruble.				Întârziere, zile
	mii de ruble.	%	De la 0 la 30 de zile	De la 31 la 60 de zile	De la 61 la 180 de zile	Peste 181 de zile
Compania A	131558	41,6%	10248	70883	50426	0	180
Compania B	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
Compania B	43612	13,8%	43612	0	0	0	30
Compania G	24747	7,8%	24747	0	0	0	30
Alți cumpărători și clienți	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
Datorii ale cumpărătorilor și clienților, total	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
ca procent din suma totală a datoriei cumpărătorilor	100,0%		35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

Datele din Tabelul 3 arată că cea mai mare parte a conturilor de încasat este datoria în intervalul de până la 60 de zile, inclusiv ponderea datoriei cu o perioadă de până la 30 de zile de 35,0%; de la 31 la 60 de zile - 34,4%.

Datoria companiei B merită o atenție sporită 44,3% din datoria acesteia este restante. De asemenea, ar trebui să acordați atenție datoriei restante din linia „Alți cumpărători și clienți” în valoare de 41.098 mii de ruble (17.141 + 18.529 + 5.429), deoarece prezența datoriilor cu o perioadă mai mare de 30 de zile nu este prevăzută de termenii acordurilor.

Să remarcăm că o datorie în valoare de 12.317 mii de ruble sau 3,9% din valoarea totală a datoriei poate fi considerată problematică, deoarece această datorie nu este stipulată de termenii contractelor (compania nu oferă plăți amânate pentru mai mult de 180 de zile), ceea ce indică o încălcare a cumpărătorilor a disciplinei de plată și neatenție din partea companiei față de această situație.

În procesul de analiză a creanțelor se calculează și se evaluează indicatori ai cifrei de afaceri a creanțelor, care caracterizează numărul rulajelor datoriilor în perioada analizată, precum și durata medie a unei cifre de afaceri (Tabelul 4).

Tabel 4. Analiza cifrei de afaceri a creantelor

Index	Unitate Schimbare	2013	2014	2015	Schimbare
					2014/2013	2015/2014
Suma conturilor de încasat	mii de ruble.	235061	234087	324583	-974	90496
Conturi medii de încasat	mii de ruble.	232905	234574	279335	1670	44761
Numărul de zile din perioadă	zi	360	360	360
Venituri pentru perioada	mii de ruble.	330940	427974	532698	97034	104724
Rata de rotație a creanțelor		1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
Durata rulajului creantelor, ext.	zi	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
Venitul mediu pe o zi, obdn	mii de ruble.	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
Eliberarea (atragerea) fondurilor, ΔAdd * Obdn					-66619,78	-12638,58

Durata cifrei de afaceri a creanțelor în perioadele analizate a scăzut, ceea ce indică o scădere a perioadei de rambursare a creanțelor și poate fi apreciată pozitiv, deoarece duce la eliberarea de fonduri din circulație.

Deci, în 2013 durata rulajului creantelor a fost de 253 de zile, i.e. datoria a fost rambursată în medie de 1,42 ori pe o perioadă de 360 ​​de zile, în 2014. Durata cifrei de afaceri a scăzut cu 56 de zile și a fost de 197 de zile în 2015. Durata cifrei de afaceri a creanțelor a scăzut și ea (cu 8 zile) și a fost de 189 de zile.

Să comparăm rata de creștere a veniturilor cu rata de creștere a conturilor de încasat. O creștere a creanțelor este justificată dacă este însoțită de o creștere corespunzătoare a veniturilor. Astfel, ritmul de creștere a creanțelor în 2015 față de 2014 a fost de 138,7% (Tabelul 1) și a depășit ritmul de creștere a veniturilor, care pentru aceeași perioadă s-a ridicat la 124,5%. Situația inversă s-a dezvoltat în 2014 față de 2013, ritmul de creștere a veniturilor (129,3%) a fost mai mare decât ritmul de creștere a creanțelor - 99,6%.

Economii relative de numerar datorate accelerării cifrei de afaceri a creanțelor în 2014. s-a ridicat la 66.619,78 mii de ruble. (-56,04 * 1.188,82), în 2015 - 12.638,58 mii de ruble. (-8,54 * 1.479,72)

Să luăm în considerare raportul dintre creanțe și datorii (Tabelul 5).

Tabelul 5. Analiza creanțelor și datoriilor

Raportul dintre creanțe și datorii în organizație depășește 1,0, adică. conturile de încasat acoperă conturile de plătit. Conturile de plătit pe termen scurt sunt acoperite integral de conturi de încasat pe termen scurt, ceea ce este un factor pozitiv care indică capacitatea potențială a organizației de a-și plăti creditorii fără a atrage surse suplimentare de finanțare.

Cu toate acestea, de câțiva ani, aceasta a fost mai mică decât valoarea standard de 2, ceea ce înseamnă că conversia părții lichide a activelor circulante în numerar încetinește.