Enkel kontantrevisjon. Kontantrevisjonsplan og program Kontantrevisjonsplantabell

Introduksjon

3.3 Revisjon Penger

Konklusjoner og tilbud

Bibliografi

applikasjoner

Introduksjon

Under driften av økonomien utføres mange beregninger. Hvert foretak, som er i drift, foretar betalinger til leverandører for anleggsmidler kjøpt fra dem, varelager og utførte tjenester; med kjøpere og kunder - for innkjøpte varer, arbeider og tjenester.

I moderne forhold funksjon av den innenlandske økonomien, er det nesten umulig å administrere forretningsenheter uten å skaffe rettidig og pålitelig økonomisk informasjon, hvorav den viktigste delen kommer fra et veletablert regnskapssystem. Foreløpig kan ingen organisasjon, uavhengig av avdelingstilhørighet og eierformer, fungere uten å opprettholde regnskap, siden bare regnskapsdata gir fullstendig informasjon om organisasjonens eiendom og økonomiske tilstand.

Å administrere en moderne virksomhet er ledsaget av behovet for å løse problemer med varierende kompleksitet. I økende grad står organisasjoner og individuelle gründere overfor problemet med manglende tilbakebetaling av gjeld fra skruppelløse motparter. Interessekonfliktene som oppstår i denne saken har allerede blitt en integrert del av samfunnets liv.

Relevansen av arbeidet ligger i det faktum at organisasjoner i prosessen med finansielle og økonomiske aktiviteter har oppgjørsforhold som reflekterer gjensidige forpliktelser knyttet til oppgjør med leverandører for anleggsmidler kjøpt fra dem, råvarer, materialer og andre varelager, utført arbeid. og tjenester som ytes; med kunder - for varer kjøpt av dem, ferdige produkter; med et budsjett og skattemyndighetene- for ulike typer betalinger; med andre organer og personer - for ulike forretningstransaksjoner.

revisjon kontantkontroll

Kontroll over kontantstrøm, oppgjør og bankkreditt er en av hovedoppgavene for virksomheter.

Alt dette legger særlig vekt på kontantregnskap som det viktigste verktøyet for å administrere kontantstrømmer, overvåke sikkerheten, lovligheten og effektiviteten av bruken av midler, opprettholde den daglige solvensen til organisasjonen og forhåndsbestemme valg av emne avhandling.

Alt det ovennevnte bestemte valget av dette emnet for arbeid.

Formålet med denne studien er å gjennomføre en revisjon av midler ved en bestemt virksomhet.

Dette målet krever løsning av følgende oppgaver:

-studie av det økonomiske innholdet og målene for kontantrevisjon;

-studie av forskrifter som regulerer kontantregnskap;

-studie av funksjoner indre kontroll på en bestemt bedrift;

-gjennomføre en revisjon av midler;

-søker etter måter å forbedre kontantregnskapsmetoder på.

Objektet for forskningen utført i dette arbeidet er Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU. Emnet for studien er transaksjoner med midler i Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU.

Informasjonsgrunnlaget for dette arbeidet er: statistisk materiale for 2010-2012, dekreter og lovverk fra regjeringen i Den russiske føderasjonen, publikasjoner av økonomiske magasiner og aviser, verk av russiske og utenlandske forfattere som omhandler og forsker på problemene med regnskap og revisjon av midler, samt intern dokumentasjon av bedriften FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU.

1. Teoretiske aspekter kontantrevisjon

1.1 Konsept og klassifisering av fond

Vi kan si at forutsetningen for fremveksten av regnskap som en egen gren av kunnskap og sfære for profesjonell aktivitet er fremveksten av en universell måler av økonomiske objekter og operasjoner - penger. Basert på det faktum at regnskap genererer data om resultatene av økonomisk aktivitet i monetære termer, forblir spørsmålene om kontantregnskap alltid relevante både fra perspektivet til teorien om organisering av oppgjørsoperasjoner og for praktiserende regnskapsførere.

Penger er et lovlig betalingsmiddel som brukes til å utføre transaksjoner, dvs. kjøp av varer, tjenester, ressurser.

Penger er en slags finansielle eiendeler. Det er monetære finansielle eiendeler og ikke-monetære finansielle eiendeler (aksjer, obligasjoner, veksler osv.), hvis verdi ligger i det faktum at de genererer inntekter (utbytte, renter). Verdien av penger ligger i den høye likviditeten.

Likviditet er evnen til en eiendel til å raskt og kostnadsfritt byttes til en hvilken som helst annen eiendel eller konverteres til et akseptert betalingsmiddel i økonomien - penger. Alle eiendeler har denne evnen, selv om ulike eiendeler har ulik grad av likviditet. Kontanter har egenskapen absolutt likviditet.

Mengden penger som sirkulerer i økonomien kalles pengemengden og representerer mengden pengemengde i landet. Spørsmålet "hvor mye penger er i staten" viser seg å være ganske komplekst: alt avhenger av hva som anses som penger.

Penger er en spesiell vare som er en universell ekvivalent av verdien av andre varer og tjenester. Penger fungerer som et spesielt objekt for sivilrett (artikkel 128 i den russiske føderasjonens sivilkode). Kvalifisere som generiske, delbare og utskiftbare ting som kan individualiseres hvis de er i omløp i skjemaet papirsedler, ved å spesifisere nummeret. Penger er løsøre (artikkel 133 i den russiske føderasjonens sivilkode). De kan være gjenstand for noen sivile transaksjoner: låneavtaler, donasjoner, låneavtaler.

Dette formålet med sivilrett er spesifisert i artikkel 140 i den russiske føderasjonens sivile lov ved å indikere at det lovlige betalingsmiddelet, som er obligatorisk for aksept til pålydende i hele Russland, er rubelen. Sakene, prosedyren og betingelsene for bruk av utenlandsk valuta på den russiske føderasjonens territorium bestemmes av loven eller på den måten som er fastsatt av den.

Den eksisterende variasjonen av termer etymologisk relatert til kategorien "kontanter" fører til det faktum at rapporterende brukere i praktiske aktiviteter, når de beskriver den økonomiske essensen av fenomener, opererer med forskjellige konsepter, og investerer i dem samme betydning: penger, kontanter, kontanter flyt, kontantstrømmer, finansstrømmer, monetære ressurser og monetære eiendeler. Hvert av disse konseptene i reguleringsdokumenter og vitenskapelig litteratur har sine egne definisjoner som avslører og utfyller deres betydning. De brukes ulikt av økonomer når de tolker økonomiske fenomener og leder regnskapsførere til misforståelser når de utarbeider kasseregnskap.

En analyse av definisjonene i den spesialiserte litteraturen har vist at det ikke er oppnådd en klar, enhetlig og konsistent tolkning i teoretiske studier. Forskjellene består enten i identifiseringen av essensen av begrepsparet "kontanter og kontantressurser" og det andre paret - "kontantressurser og kontantstrømmer", eller i divergensen av deres semantiske og økonomiske innhold.

Når det gjelder regnskap, bruker også forskrifter for regnskapsføring av midler og offentliggjøring av opplysninger om dem i regnskap (regnskap) en annen terminologi (tabell 1.1). En semantisk analyse av den nye PBU 23/2011 "Cash Flow Statement" indikerer forskjellen mellom begrepene "kontanter" og "kontantstrømmer", som vil bli diskutert nedenfor (konseptet "kontantressurser" vises ikke i teksten ).

Tabell 1.1 - Bruk av begrepene "kontanter", "kontantstrømmer" og "kontantekvivalenter" i regnskapsregelverket

Kontoplan PBU 4/99 "Regnskapsuttalelser for en organisasjon" PBU 23/2011 "Kontantstrømoppstilling" Seksjon V "Kontanter". Kontoene i denne delen er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av midler i russisk og utenlandsk valuta som holdes i kassen, i oppgjør, valuta og andre kontoer åpnet i kredittorganisasjoner i inn- og utland, samt verdifulle papirer, betalings- og pengedokumenter Seksjon IV "Innhold i balansen". Numeriske indikatorer per rapporteringsdato (tilgjengelighet). Omløpsmidler: post "Kontanter" (løpende kontoer, utenlandsk valutakontoer, andre midler); artikkel "Finansielle investeringer" Gjenspeiler organisasjonens betalinger og mottak av kontanter og kontantekvivalenter til organisasjonen (heretter referert til som organisasjonens kontantstrømmer), samt saldo av kontanter og kontantekvivalenter ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden ( klausul 6)

Begrepet "kontanter" er til stede i alle analyserte reguleringsdokumenter, men ingen av dem har en klar definisjon av det. Det skal bemerkes at teksten til hver forskriftslov nødvendigvis spesifiserer området for informasjon om fond som den regulerer. Enten er dette data om kontantbeholdninger, eller om deres bevegelse (i kursiv i tabellen). Disse avklaringene er direkte knyttet til riktig forståelse av begrepene som diskuteres.

En av de mest vellykkede, etter vår mening, definisjoner av kontanter er definisjonen gitt i Financial and Economic Encyclopedia "Cash (engelsk kontanter) er den viktigste typen finansielle eiendeler som representerer midler på russisk og utenlandsk valuta, lett omsettelige verdipapirer, betalings- og pengedokumenter."

Kontanter støtter praktisk talt alle aspekter av drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. "Den kontinuerlige prosessen med kontantstrøm over tid er en kontantstrøm, som figurativt sammenlignes med det "finansielle sirkulasjonssystemet" som sikrer organisasjonens levedyktighet."

En analyse av posisjonene til forskjellige forfattere angående bruken av begrepet "monetære ressurser" tillot oss å trekke følgende konklusjoner. For det første brukes den kommersielle banker i forhold til deres opprettelse av reservefond som bidrar til å løse problemene med å øke konkurranseevnen, bærekraften mv. For det andre brukes det aktuelle begrepet av spesialister på området økonomistyring og økonomistyring i å utvikle en spesifikk kontantstrømstyringsstrategi, som er basert på optimal bruk tilgjengelige økonomiske ressurser og deres forventede vekst. Det er motsetninger i terminologien her: kontantressurser tolkes som forventede kontantinntekter, mens kontantressurser er brukte midler. Og på denne måten er bruken av begrepet «monetære ressurser» etter vår mening ikke riktig.

Dermed er kontanter grunnlaget for funksjonen til enhver bedrift, derfor bør forbedring av metodene for regnskap for det, samt kontroll over lagring og bruk være godt organisert.

1.2 Regelverk, betydning og mål for kontantrevisjon

Systemet for forskriftsregulering av regnskap, utviklet av Institutt for regnskapsmetodikk og rapportering i Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, består av dokumenter på fire nivåer: lovgivende, regulatorisk, metodisk og organisatorisk.

De grunnleggende prinsippene for regnskap i den russiske føderasjonen er formulert i føderal lov datert 6. desember 2011 N 402-FZ "On Accounting" (som endret 23. juli 2013).

Banksystemet til Den russiske føderasjonen inkluderer Bank of Russia, kredittorganisasjoner, samt filialer og representasjonskontorer til utenlandske banker. Juridisk regulering av bankvirksomhet utføres av den russiske føderasjonens grunnlov, den føderale loven "om banker og bankvirksomhet", den føderale loven "om den russiske føderasjonens sentralbank (Bank of Russia)", andre føderale lover, og forskrifter fra Bank of Russia.

Føderal lov av 22. mai 2003 N 54-FZ (som endret 2. juli 2013) "Om anvendelse av kontroll kassaapparatutstyr når du foretar kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort"

Grunnleggende regler for føring av regnskap, samt sammenstilling og presentasjon regnskap er fastsatt i forskrift om regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen, godkjent. etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 29. juli 1998 nr. 34n (som endret 24. desember 2010).

Basert på loven om regnskap og forskrifter om regnskap og finansiell rapportering i Russland, utvikler Russlands finansdepartement forskrifter (standarder) om regnskap.

Forskrift om fremgangsmåten kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på den russiske føderasjonens territorium (godkjent av Bank of Russia 12. oktober 2011 nr. 373-P).

Forskrifter om reglene for overføring av midler (godkjent av Bank of Russia 19. juni 2012 N 383-P) (som endret 15. juli 2013) (Registrert hos Justisdepartementet i Russland 22. juni 2012 N 24667) .

Forskrifter om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner og reglene for lagring av transport og innsamling av sedler og mynter fra Bank of Russia i kredittinstitusjoner på den russiske føderasjonens territorium (godkjent av Bank of Russia 24. april 2008 nr. 318 -P) (som endret 7. februar 2012) (Registrert hos Justisdepartementet i Den russiske føderasjonen 26. mai 2008 .2008 nr. 11751).

Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 17. oktober 2011 nr. 133n “Om godkjenning av de administrative forskriftene for gjennomføringen av den føderale skattetjeneste statlig funksjonå utøve kontroll og tilsyn over fullstendigheten av regnskapsføring av kontanter i organisasjoner og individuelle entreprenører" (Registrert hos Justisdepartementet i Den russiske føderasjonen 16. januar 2012 nr. 22906).

Regnskapsforskriften "Organisasjonens regnskapspolicy". PBU 1/2008. Det er spesielt viktig siden forordningen etablerer grunnlaget for dannelsen (utvalg og begrunnelse) og offentliggjøring (publisering) av regnskapsprinsippene til organisasjoner som er juridiske enheter i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen (bortsett fra kredittinstitusjoner og budsjettinstitusjoner) .

Siden 2012 Sentralbank i Den russiske føderasjonen, er det gjort endringer i foretakets regnskapspraksis ved å vedta en ny forskrift datert 12. oktober 2011 N 373-P "Om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner" (heretter referert til som forskrift N 373-P) . I samsvar med gjeldende lovgivning kontrollerer ikke kredittinstitusjoner kontantdisiplinen til juridiske personer.

Regnskapsforskriftene "Kontantstrømoppstilling" (PBU 23/2011), godkjent etter ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 02.02.2011 nr. 11n, introduserte for første gang i russisk praksis konseptet "kontantekvivalenter ", vurderer det som data om svært likvide finansielle investeringer som lett kan konverteres til et kjent beløp kontanter og som er utsatt for en ubetydelig risiko for endringer i verdien."

Merk at sammensetningen av kontantekvivalenter i PBU 23/2011 ikke er tydelig angitt, mens disse komponentene i kontantstrømmene er hovedforskjellen mellom innholdet i innenlandsk rapportering og rapportering utarbeidet i henhold til IFRS-krav.

Russiske regnskapsførere har problemer med å identifisere og klassifisere slike regnskapsposter som kontanter, finansielle investeringer eller gjeld. Derfor mister innenlandsk rapportering informasjonsinnholdet og objektiviteten ved vurdering av soliditeten til en organisasjon (det er fra 16 til 20 koeffisienter). I den innenlandske kontoplanen er ikke en slik kategori som «kontantekvivalenter» uthevet som et eget objekt.

1.3 Metodikk for gjennomføring av kontantrevisjon

Revisjon av kontanttransaksjoner er en kompleks og arbeidskrevende del av revisjonen, som krever ansvar, ro og oppmerksomhet fra revisjonsrevisorer og assistenter.

Hovedformålet med revisjonen av kontanttransaksjoner er å verifisere fullstendigheten og aktualiteten til mottak av midler, lovligheten og påliteligheten av registreringen og refleksjon av fullførte transaksjoner i deres bevegelse.

For å oppnå dette målet er det nødvendig å løse følgende verifiseringsoppgaver:

-kontrollere samsvar med tilgjengeligheten og strømmen av midler i balansen og i kontantstrømoppstillingen med regnskapsdata;

-verifisering av primære regnskapsdokumenter for kontanttransaksjoner;

-kontrollere riktigheten av kontotildelinger (konteringer) for kontanttransaksjoner;

-kontrollere samsvar med dokumentdata og analytiske og syntetiske regnskapsregistre;

-sjekke resultatene av kasseregisterbeholdninger;

-kontrollere vilkårene for å sikre sikkerheten til midler;

-kontrollere kontrollsystemet for tilgjengelighet og bevegelse av midler;

-kontrollere fullstendigheten og aktualiteten til kontantlevering til banken, overholdelse av kassegrensen og kontantoppgjørsgrensen;

-kontrollere andre aspekter av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner. Inspeksjonsobjekter inkluderer:

-konto 50 "Kontanter", andre kontantkontoer og kontoer tilsvarende dem;

-økonomiske (regnskapsmessige) erklæringer fra den reviderte organisasjonen når det gjelder linjene som disse midlene reflekteres på.

Analogt med å kontrollere andre deler av regnskapet, utføres en revisjon av kontanttransaksjoner i 3 trinn.

Den forberedende fasen inkluderer:

-kjennskap til betingelsene for å utføre kontanttransaksjoner (studere detaljene i forholdet til banken; prosedyren for behandling av kontanttransaksjoner) - Fig. 1.1;

-vurdering av tilstanden til internkontroll over bevegelse og sikkerhet for kontanter og andre verdisaker i kassaapparatet.

Figur 1.1 - Opplegg for det forberedende stadiet for å kontrollere kontanttransaksjoner

Når du studerer detaljene i forholdet ditt til banken, bør du gjøre deg kjent med minst to dokumenter:

-en avtale med banken om betjening av en bankkonto;

-med forventning om å etablere en kontantsaldogrense for organisasjonen og få tillatelse til å bruke kontanter fra inntektene mottatt i kassen.

2. Hovedstadiet inkluderer kontroll av prosedyren for registrering og regnskapsføring av kontanttransaksjoner til den reviderte enheten. Hvis du har kontantinntekter og kassaapparatutstyr (CCT), blir verifiseringen mye mer komplisert. Hovedstadiet av tilsynet inneholder et stort antall revisjonshandlinger som gjør det mulig å identifisere mulige brudd i gjennomføringen av kontanttransaksjoner. Volumet og arten av prosedyrene avhenger av resultatene av vurderingen av internkontrollsystemet på det foreløpige stadiet, arten og omfanget av organisasjonens aktiviteter.

Figur 1.2 - Opplegg for hovedstadiet for kontroll av kontanttransaksjoner

Den siste fasen inkluderer utarbeidelse av rapporteringsdokumenter om utført inspeksjon, utarbeidelse av skriftlig informasjon til ledelsen av den inspiserte enheten.

Basert på forskningen utført i første kapittel, må følgende konklusjoner trekkes.

Kontanter inkluderer eiendeler til et foretak som har likviditet nærmest kontanter.

Kontanter er et "tynt sted" for misbruk, både fra ansatte i organisasjonen og tredjeparter. Derfor er detaljert og rask regnskapsføring av kontantstrømmer med maksimal detaljnivå ekstremt nødvendig. Effektivitetskravene til kontantregnskap er høyere enn for andre typer regnskap.

Å sette opp rask og transparent regnskapsføring av kontanter og ikke-kontante midler er en av hovedoppgavene.

Regnskap for oppgjørstransaksjoner bør struktureres på en slik måte at det bidrar til å styrke monetære relasjoner, sikre akselerasjon av oppgjør og stabilitet i driften nasjonal økonomi. Den er utformet for å fremme riktig bruk av midler og deres sikkerhet.

Regnskap må utøve konstant kontroll over rettidig og fullstendig mottak av midler ved foretakets kasse, kontrollere salg av verdipapirer, transaksjoner på betalings- og pengedokumenter, aktualitet og fullstendighet av levering av midler til bankinstitusjoner og sikre sikkerheten til nasjonale og utenlandsk valuta gjennom hele deres bevegelse.

2 Organisatoriske og økonomiske kjennetegn ved Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

2.1 en kort beskrivelse av FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

Organisasjonen FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU ble registrert 6. august 1991. Registrar - Inspektorat for departementet for den russiske føderasjonen for skatter og avgifter for industridistriktet Barnaul, Altai-territoriet.

Type eierskap til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU - Åpne aksjeselskaper.

Eierform for FGUP Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU - Føderal eiendom.

Hovedaktiviteter til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU: dyrking av korn, industrielle og andre landbruksvekster som ikke er inkludert i andre kategorier (01.11), engroshandel med levende dyr (51.23), engroshandel med meieriprodukter, egg, spiselige oljer og fett (51.33) ).

Den pedagogiske og eksperimentelle gården "Prigorodnoye" ved Altai State Agrarian University er en føderal statlig enhetlig virksomhet. Utdanningsgården fikk denne statusen i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode og ble utstedt etter ordre fra departementet Jordbruk og mat fra den russiske føderasjonen datert 01.08.1997 nr.-345. Opplæringsgården ble opprettet i 1956 på grunnlag av økonomisk svake kollektivbruk og jorder statlig fond. I 1958 ble det overført til Altai State Agrarian University, som ble kalt Altai Agricultural Institute, som en trenings- og forsøksgård.

Uchkhoz ligger i den nordvestlige delen av forstadsområdet Barnaul. På gårdens territorium er det 3 bosetninger: landsbyen. Vlasikha, landsby Novo-Mikhailovka, landsby. Forstad. Den sentrale eiendommen til utdanningsgården ligger i landsbyen. Prigorodny, 20 km fra Barnaul. Adressen til den pedagogiske gården er som følger: 656922 Barnaul 22, st. Novosibirskaya, 44.

Den autoriserte kapitalen til utdanningsgården på registreringstidspunktet var 22 millioner rubler. Ifølge sjeføkonomen, pga landbruksbruket ikke har status som aksjeselskap etc., så følgelig autorisert kapital har ingen struktur.

Landbruksgården har to hovedgrener av produksjonen: planteproduksjon og husdyrproduksjon.

For å betjene hovedgrenene i landbruksproduksjonen er det organisert en bilpark, et sentralt verksted og et byggeverksted som kombinerer et sagbruk, et snekkerverksted og et reparasjons- og byggeteam på den sentrale eiendommen. I tillegg har gården to avdelinger som hver har tre lag.

Organisasjons- og ledelsesstrukturen er presentert skjematisk i vedlegg 1 og 2.

Landområdet er 9640 hektar, inkludert jordbruksland 8355 hektar og ligger 20 km fra det regionale sentrum av Barnaul i den moderat tørre steppesonen.

Klimaet i Industridistriktet, der undervisnings- og forsøksgården ligger, er preget av skarp kontinentalitet. Gjennomsnittstemperaturen i januar er 17,7?C, i juli +18,9?C. Maksimal temperatur på noen sommerdager når +35 til +38?C varme, og på vinterdager - 48 til 55?C frost. Vinterperioden varer i gjennomsnitt 170 dager. Høyden på snødekket når 14 cm den siste dagen i november, og øker til maksimalt 35 cm de første ti dagene av mars.

Resultatene av den økonomiske aktiviteten til en pedagogisk gård bestemmes av en rekke indikatorer. Hovedaktivitetene til en landbruksbedrift og effektiviteten av dens funksjon bedømmes etter spesialisering og produksjonsstørrelse.

Hovedarealfondet for arealbruk er representert av jordsmonn av chernozem-typen for jordformasjon, som er dannet på middels og tung leirjord.

De viktigste lovpålagte oppgavene til utdanningsgården:

gi betingelser for praktisk opplæring av studenter;

produksjon av landbruksprodukter basert på bruk av moderne vitenskapelige og tekniske prestasjoner og sonale landbruksteknologier;

skape forhold for å utføre vitenskapelig forskning, produksjonstesting av ny vitenskapelig utvikling;

produksjon av høyteknologiske produkter: elite korn frø og fôrvekster, avl unge dyr av store kveg.

Landbruksgården omfatter to avdelinger som hver har to lag - åkerdyrking og husdyravl. For å betjene hovednæringene i landsbyen. - X. produksjon på den sentrale eiendommen til undervisningsgården er det parkeringsplass, sentralverksted, anleggsverksted som kombinerer sagbruk, snekkerverksted og reparasjons- og byggelag.

Det materielle og tekniske grunnlaget på gården møter gårdens behov og er et godt grunnlag for studentpraksis og vitenskapelig forskning.

La oss analysere hovedresultatene av de finansielle og økonomiske aktivitetene til foretaket ved å bruke tabell 2.1.

Tabell 2.1 - Hovedresultater av finansiell og økonomisk virksomhet

nr. Innhold 2010 2011 2012 Avvik, (+,-) Endringer, % 2011 fra 2010 2012 fra 2011 2011 2012 1 Inntekter (netto) fra salg av varer, produkter, verk, tjenester 918931088181209 av varer, produkter , verk, tjenester4.612.123Bruttofortjeneste 93105914-5005-3396-10919-36.48-184.634 Fortjeneste (underskudd) fra salg 93105-0509 143105-1439509 1431509. 184.635 Resultat (tap) før skatt 915310491-20341338-1252514 ,62 -119 396Netto resultat (tap) rapporteringsperiode 700110022-26433021-1266543,15-126,377 Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendeler 126409,5198475,526886372066703815, 6,855,- 3,85 64882663245919144 210 042 229 Gjennomsnittlig årlig kostnad for egenkapital 80522,5150228,52149846970664755,586,5743, 1010 Gjennomsnittlig årlig kostnad for fordringer 224319041498,5-339- 405.5-15.11-21.3011 Gjennomsnittlig årlig kostnad leverandørgjeld 29476.530012.532733.553627211.829.0712 Egenkapitalavkastning, % 8.696.67-1.23-2.02-7.90-23.27-118.4313 Avkastning på aktiva, % 7.604.- 7.704 -114.3114Salgslønnsomhet, %10.135.43-5.00 -4.70-10.44-46.36-192.0215Produktlønnsomhet,%11.275.75-4.76 -5.53-10.51-49.02-182.8716 Eiendelsomsetning, ganger 0.730.550.37-0.18-1 oms.oms , ganger 40.9757.1566.7916, 189.6339 .5016.8618 Leverandørgjeld omsetning, ganger 3.123.633.060.51-0.5716.30-15.6719 Antall ansatte, personer. 249248240-1-8-0.40-3.2320 Påløpte lønn, tusen rubler. 325343412335853158917304.885.0721Landbruksareal, ha835583558355000.000.0022Gjennomsnittlig årlig produksjon av en ansatt, tusen rubler. /person 369.05438.79417.0069.74-21.7818.90-4.9623 Lønn og avkastning 2.823, 192.790.36-0.4012.90-12.4724 Inntekt per 1 hektar, tusen rubler. 11.0013.0211.982.03-1.0518.42-8.03

Det var en betydelig økning i selskapets eiendeler i 2011. med 57,01 % (72 066 tusen RUB) og i 2012. med 35,46 % (70 387,5 tusen RUB). Som et resultat gikk omsetningen av eiendeler ned i 2011. med 24,58 % i 2012 med 32,11 %.

Generelt var det i 2012 en betydelig forverring i aktivitetene til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU, noe som gjenspeiles i et tap i hovedaktiviteten og en reduksjon i effektiviteten ved bruk av tilgjengelige ressurser.

Figur 2.1 - Dynamikken til profittindikatorene til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU i 2010 - 2012.

Organisasjonens daglige leder er ansvarlig for organisering av regnskap og overholdelse av loven ved utførelse av forretningsdrift ved FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU, og hovedregnskapsføreren er ansvarlig for vedlikeholdet. Hovedregnskapsføreren for FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU signerer sammen med sjefen for organisasjonen dokumenter som tjener som grunnlag for aksept av varer materielle eiendeler, kontanter, oppgjør og kreditt- og økonomiske forpliktelser.

Ordren om regnskapspolitikken til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU utarbeides en gang i året, for eksempel 29. eller 30. desember for neste rapporteringsår. Det er to seksjoner i regnskapsprinsipper: regnskapsprinsipper for regnskap og regnskapsprinsipper for skatteregnskap.

Regnskapsprinsippseksjonen for regnskap spesifiserer organiseringen av regnskapet i foretaket, prosedyren for å føre opptegnelser over anleggsmidler og avskrivninger av anleggsmidler, regnskapsføring og amortisering av immaterielle eiendeler, varelager, inntekter og kostnader, opprettelse av reserver og bruk av bedriftens overskudd.

I henhold til regnskapspolitikken til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" er ASAU derfor forpliktet til å:

-vedlikeholde regnskapsposter ved å bruke en fungerende kontoplan;

-holde regnskap i journal-bestillingsform elektronisk ved hjelp av 1C-programmet og manuelt;

-akseptere for regnskapsmessige primærdokumenter utarbeidet i henhold til standardformen for primær regnskapsdokumentasjon;

-føre regnskap i rubler og kopek;

-kontantoppgjør med befolkningen (inkludert individuelle gründere) når de utfører handelsoperasjoner (utførelse av arbeid, levering av tjenester) utføres ved hjelp av kasseapparater.

Skatteregnskapsprinsippet spesifiserer fremgangsmåten for beregning av merverdiavgift, selskapsskatt og andre skatter betalt av foretaket til budsjettet.

Foretakets regnskapsprinsipper godkjennes etter ordre fra direktøren. Regnskapspolicy er hoveddokumentet som regulerer regnskaps- og skatteprosedyrer. Et vedlegg til regnskapspolicyen er arbeidskontoplanen den spesifiserer også enhetlige regnskapsskjemaer for utarbeidelse av primærdokumenter og intern regnskapsdokumentasjon.

2.2 Analyse økonomisk tilstand FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

Å studere eiendelene og forpliktelsene i balansen lar deg vurdere endringen i sammensetningen og mobiliteten til midler, kildene til dannelsen av organisasjonens eiendom og effektiviteten av bruken av dem.

Vi vil analysere den aggregerte saldoen i tabell 2.2.

Tabell 2.2 - Analyse av aggregert saldo

Betegnelsesindikatorbeløp, tusen rubler. andel av endring over året andel av faktorer i endring i balanse i fjor, % andel av faktorer i balanseendringen rapporteringsår, % 31/12/201112/31/12/31/12/31/2010 31/12/20112/31/2012 vekstrate forrige år, % vekstrate rapporteringsår , % EIENDELER Anleggsmidler A4 68 453198 73420 6 34452.6274.4776 ,18190.323.8395.25190.15 Varebeholdninger, mva på ervervede eiendeler og andre A3 59 42746.6.6 1,83 (5,04) 5,14 (83,63) Kundefordringer A2 2 2341 5741 4231.720.590.53 (29.54) (9.59) (0.48) (3.77) Kontanter, kortsiktige finansielle investeringer A1 2127170.000.050.016 250.00 (86.61) 7.09 20.61 7.09 20 864100.00100.00100.00105.141.50100.00100.00 ANSVAR Egenkapital P4 84 023216 434213 53464.5981.1078.83157.59 (1.3 4) 96.81 (72.46) Langsiktig gjeld P3 8 13317 48313 1516.256.144. 25) Kortsiktige lånte midler P2 --6 000--2,22-149,93 Leverandørgjeld og annen kortsiktig gjeld P1 37 93332 94538 17929.1612.3514.10 (13.15) 15.89 (3.65) 130.78 Saldo 130 089266 862270 86

Dataene i tabell 2.2 indikerer en økning i balansevalutaen i 2011 med 136 773 tusen rubler, eller 105,4%, under påvirkning av anleggsmidler, hvis økning utgjorde 130 281 tusen rubler, eller 190,32%. Hovedkilden til finansiering for eiendomsvekst var egenkapital, som økte med 157,59 %.

Økningen i balansevalutaen ved utgangen av 2012 utgjorde 4 002 tusen rubler, eller 1,50%. Den største økningen skjedde i anleggsmidler (+ 3,83%) og leverandørgjeld og annet kortsiktig gjeld (+ 15,89 %).

Finansiell stabilitet er en integrert del av den generelle stabiliteten til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU, balansen mellom økonomiske strømmer, tilgjengeligheten av midler som lar organisasjonen opprettholde sine aktiviteter i en viss tidsperiode, inkludert service mottatt lån og produsere produkter. Det bestemmer i stor grad den økonomiske uavhengigheten til organisasjonen.

Tabell 2.3 - Analyse av absolutte indikatorer finansiell stabilitet

Indikator 31.12.201012.31.201112.31.2012 Egen arbeidskapital (SOS) 15 57017 7007 190 Egen arbeidskapitalandel (10 % av omløpsmidler) 6 1646 8136 452 Underskudd/overskuddskapital 1 806 5 0 5 017 7007 190 Varebeholdninger og merverdiavgift 59 40066 42763 080 Underskudd/overskudd av finansieringskilder av varelager (43.830) (48.727) (55.890) Avsetning av varelager med egen driftskapital, % 26.2116,- og egenkapital 326-326 5 18320 341 Varebeholdninger 59 40066 42763 080 Underskudd/overskudd i finansieringskilder varelager (35.697) (31.244) (42.739) Avsetning av varelager med egen arbeidskapital og langsiktig gjeld, % 39.90252.259,- Egen gjeld og kortsiktig arbeidskapital.256. -siktige lånte midler 23 70335 18326 341 Varelager 59 40066 42763 080 Underskudd/overskudd av finansieringskilder for varelager (35.697) (31.244) (36.739) Avsetning av arbeidskapital varebeholdning og kortsiktig gjeld varelager og lån med egenkapital , %405342

I følge dataene i tabell 2.3 i Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU, ville det være nødvendig å trekke en konklusjon om krisens finansielle stabilitet, siden reserver og kostnader gjennom hele perioden under studien ikke kunne finansieres selv med involvering av kortsiktig lånte penger.

La oss analysere de finansielle stabilitetskoeffisientene i tabell 2.4.

Tabell 2.4 - Kapitalstrukturkoeffisienter for Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU i 2010 - 2012

Standard indikator 31/12/201012/31/201112/31/2012 Autonomikoeffisient 0.500.650.810.79 Finansiell stabilitetskoeffisient 0.700.710.880.84 Finansiell aktivitetskoeffisient (belåning: gjeld til egenkapital670.00 sikkerhet..000.0.9 omløpsmidler 670.000. med egen arbeidskapital 0,100,250,260,11 Sikkerhet for varelager med stabile finansieringskilder 1,000,400,530, 32Manøvrerbarhet av egenkapital (egen arbeidskapital til egenkapital) 0,100, 190,080,03

Dataene i tabell 2.4 indikerer at de fleste av de presenterte koeffisientene samsvarer med standardverdier. Dynamikken i autonomi-koeffisienten indikerer at både ved begynnelsen og slutten av perioden under undersøkelsen ble en betydelig andel av eiendeler dannet gjennom egne midler, som er en positiv trend.

I henhold til dynamikken i den finansielle stabilitetskoeffisienten ble 71% av eiendelene dannet ved begynnelsen av studieperioden langsiktige kilder fond, ved slutten av studieperioden økte deres andel til 84 %, som er en tilstrekkelig verdi.

Likviditeten til et foretak er et foretaks evne til å oppfylle forpliktelser for alle typer betalinger i tide. Jo større grad av ytelsesevne

Denne indikatoren brukes til å vurdere bildet av organisasjonen, dens investeringsattraktivitet. Jo høyere investeringsattraktivitet, jo høyere soliditetsnivå.

Tabell 2.5 - Likviditetsforhold for Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU i 2010 - 2012

Indikator 31/12/201012/31/201112/31/2012 Total likviditet 0,47 0,55 0,44 Absolutt likviditet 0,000 0,004 0,000 Mellomlikviditet 0,06 0,05 0,013 Løpende likviditet 2,712 .

Dataene i tabell 2.5 indikerer illikviditeten i balansen til foretaket som studeres, som først og fremst skyldes mangel på midler.

2.3 Analyse av midler fra Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

La oss analysere strukturen til kontantstrømmene ved å bruke Tabell 2.6.

Tabell 2.6 - Struktur og dynamikk for inn- og utbetalinger

Indikator 2011 2012 endring for året verdi, tusen rubler. slå vekt, % verdi, tusen rubler. slå vekt, % i tusen rubler. vekstrate, % Inntekter Løpende aktiviteter 106.119 95.45 91.443 93.84 (14.676) (13.83) Investeringsaktiviteter 87 0.08 - - (87) (100.00) Finansielle aktiviteter 4.969 4.47 1.000 1.000 1.000 1. 175 100,00 97 443 100,00 (13 732) (12,35) Utbetalinger Løpende aktiviteter (99.104) 89,24 (91.766) 94.07 7.338 ( 7.40) Investeringsaktiviteter (6.977) 6.28 (5.610) 5.75 1.367 (19.59) Finansieringsaktiviteter (4.949 (4.969 (4.969) (4.969 (4.969). ) Totale betalinger (111 050) 100,00 ( 97.553) 100,00 13.497 (12.15) Resultat av kontantstrømmer for perioden Løpende aktiviteter 7.015 5.612.00 (323) 293.64 (7.338) (104.60 ) Investeringsaktiviteter (6.890) (5.000) (5.000) (5.000) 280 (18,58) Finansieringsaktiviteter - - 5 823 ( 5 293,64) 5 823 - Totalt kontantstrømresultat 125 100, 00 (110) 100,00 (235) (188,00)

I løpet av den undersøkte perioden var den viktigste kilden til kontantstrøm løpende aktiviteter, men deres andel av den totale kontantstrømmen sank fra 95,45 % i 2011 til 93,84 % ved utgangen av 2012.

3. Revisjon av midler fra FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

3.1 Vurdering av internkontrollsystemet

Under revisjonen samler revisor inn en stor mengde forskjellig informasjon, som er nødvendig for videre analyse av den revidertes regnskapsmessige status. økonomisk enhet og uttrykke en mening om lovligheten av hans handlinger og overholdelse av loven. For å akkumulere og systematisere denne informasjonen, anbefales det å bruke spesielle arbeidsdokumenter som vil lette prosedyren for å kontrollere og behandle de innsamlede dataene, samt trekke konklusjoner basert på resultatene.

Grunnleggende krav til revisors arbeidsdokumenter ved kontroll av kontanttransaksjoner:

-alle spørsmål beregnet på verifisering må gjenspeiles i dem i en bestemt rekkefølge;

-de må være enkle å bruke og forståelige for hvert medlem av gruppen, slik at enhver revisor (revisor) i ettertid kan trekke konklusjoner basert på dataene i disse arbeidsdokumentene.

Listen over dokumenter som brukes under verifiseringen kan variere. Det avhenger av arten av kontanttransaksjonene som revideres, revisjonsmetodikken og de tildelte revisjonsprosedyrene.

Testundersøkelsen for Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU er presentert i vedlegg 5.

Før tilsynet ble organisasjonen testet for mulighet for å gjennomføre tilsyn. I henhold til vedlegg 6 til IP Khrustaleva K.A. kan gjennomføre en revisjon fordi den har alle nødvendige ressurser.

Mellom FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU og IP Khrustaleva K.A. det ble inngått avtale om gjennomføring av revisjon (vedlegg 7). I henhold til prisavtaleprotokollen (vedlegg 8) er kostnaden for tjenester satt til 108 000 rubler.

I arbeidsdokumenter noterer revisor, når han beskriver internkontrollsystemet, dets funksjoner eller mangler, identifiserer midlene for internkontroll som han har til hensikt å ta hensyn til for å redusere volumet av substansrevisjonshandlinger.

Før oppstart av revisjonen vurderte jeg regnskaps- og internkontrollsystemet ut fra tabell 3.1.

Tabell 3.1 - Test for vurdering av regnskaps- og internkontrollsystemet ved Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

Nei. Spørsmål Ja Nei Jeg vet ikke Merknader 1 Finnes det en safe for oppbevaring av kontanter? +2Er det inngått avtale om fullt økonomisk ansvar med kasserer? +3Finnes det overraskende kontantsjekker? +4Er kasseboken generert på en automatisert måte? +5Er ansvaret til en kasserer og en regnskapsfører kombinert? +

Basert på resultatene i denne tabellen kan følgende bemerkes: graden av kontrollrisiko er høy. I denne situasjonen er det mer rimelig å gjennomføre en fullstendig revisjon av kontanttransaksjoner, siden fraværet av en avtale om det økonomiske ansvaret til kassereren, kombinasjonen av oppgaver til kassereren og regnskapsføreren og fraværet av plutselige kontroller av kasseapparatet redusere effektiviteten til internkontrollsystemet.

La oss teste regnskapssystemet til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU (tabell 3.2).

Tabell 3.2 - Regnskapssystemtest

N Veibeskrivelse og kontrollspørsmål SVAR Merknad 1 Er det utviklet ordninger for registrering av kontanttransaksjoner i regnskapet? JA2 Er det periodisk avstemming av kassebokdata med data fra regnskapsregistre og primærdokumenter? JA3 Behandles kontoutskrifter regelmessig og gjenspeiles i regnskapet? JA5 Er det kontrollert at kontantstrømregisterdata er i samsvar med deres faktiske tilgjengelighet? JA

Basert på tabell 3.2 kan vi konkludere med at kontantregnskapssystemet ved virksomheten er riktig organisert.

La oss bestemme nivået av materialitet.

Tabell 3.3 - Vurdering av vesentlighetsnivå

Navn på den grunnleggende indikatoren Verdi av den grunnleggende indikatoren for regnskapet til den økonomiske enheten som revideres. Andel (%) Verdi brukt for å finne vesentlighetsnivået1. Salgsvolum1000812%2001.622. Kostnad for solgte produkter1050862%2101.723. Balansevaluta2708642%5417.284. Egenkapital21353410%21353,45. Kortsiktige kundefordringer14235%71,15 Gjennomsnitt 6189,034

Siden de minste og største verdiene avviker betydelig fra gjennomsnittet, vil vi forkaste det i videre beregninger.

Det nye aritmetiske gjennomsnittet vil være:

(2001,62 + 2101,72 + 5417,28) / 3 = 3173,5 tusen rubler.

La oss forkaste den største verdien:

(2001,62 + 2101,72) / 2 = 2051,7 tusen rubler.

Vi runder den resulterende verdien til 2000 tusen rubler. Denne indikatoren er nivået av vesentlighet, og feil som overstiger 2000 tusen rubler vil være betydelige.

På planleggingsstadiet er risikoen på gården for FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 75%, kontrollrisikoen er 52%, risikoen for ikke-deteksjon er 11%.

Da vil den akseptable revisjonsrisikoen være lik:

% * 52% * 11% = 4, 3 %.

Dette betyr at etter tilsynet vil risikoen for ikke å oppdage noen avvik være lik 4,3 %.

3.2 Revisjonsplan og program

I prosess skatterevisjon Inspektører er pålagt å kontrollere følgende aspekter ved kontantdisiplin:

Innkommende og utgående kontantordrer.

Bestillingslogg.

Kassebok.

Bokføring av penger utstedt av kassereren.

Journal for kassereren-operatøren. Når de sjekker fullstendigheten av inntektsregnskapet, krever inspektørene kontrollbånd, sertifikatrapporter og en kasse-operatørjournal.

Kontantgrenseordre. Inspektører vil kreve en ordre selv for en nullgrense.

Utgiftsrapporter. Forskuddsmelding utarbeidet for sent eller for to tidligere utstedte forskudd er grunn til bot.

Ordre for oppbevaring og varelager av kontanter. Noen ganger krever inspektører under inspeksjoner, i tillegg til det enhetlige kassaapparatet, ytterligere interne dokumenter fra bedrifter. Spesielt en ordre om lagring av kontanter, samt om prosedyren og tidspunktet for beholdningen av midler. Det følger av den nye prosedyren at det er nødvendig å bestemme stedet for kontanttransaksjoner, prosedyren for oppbevaring og kontroll av kontanter (klausul 1.2, 1.11 i forskrift nr. 373-P). For å gjøre dette kan du legge inn en bestilling i fri form. Det er imidlertid ingen bot i år for mangel på utstyrt kassaapparat. Dommerne er også enige i dette (vedtak fra den tolvte voldgiftsrettsdomstol datert 26. mars 2012 nr. A12-972/2012).

Derfor vil vi ta hensyn til disse aspektene når vi utarbeider revisjonsplan og program.

Den generelle revisjonsplanen er presentert i vedlegg 9. Revisjonsprogrammet til FSUE Uchkhoz «Prigorodnoye» ASAU er presentert i vedlegg 10.

3.3 Kontantrevisjon

Sammensetningen av arbeidsdokumenter som gjenspeiler informasjonen som er samlet inn på hovedstadiet av verifiseringen, er noe forskjellig fra arbeidsdokumenter fylt ut på forberedende stadium. Spesielt anbefales det å inkludere kolonner som inneholder informasjon om identifiserte feil i disse dokumentene. Slik informasjon inkluderer resultatene av å kontrollere riktigheten av bokføringen av kontanter, gyldigheten av betalinger, korrespondansen av regnskapsregisteroppføringer til kassebokdata og andre arbeidsdokumenter.

Informasjon om prosedyren for bruk av provenyet vil gjenspeiles i arbeidsdokumentet presentert i tabell 3.4. Tabellen gjenspeiler prosedyren for bruk av provenyet avtalt med banken, deretter angir dette dokumentet den faktiske prosedyren for bruken, som gjør det mulig å fastslå om. den etablerte prosedyren blir brutt.

Tabell 3.4 - Resultater av kjennskap til prosedyren for bruk av utbytte

Etablert prosedyre for bruk av proveny I henhold til gjeldende lovgivning og i avtale med banken. Etablert formål som provenyet kan brukes til - betaling lønn; utstedelse registrert; reiseutgifter nr. Identifiserte avvik i prosedyren for innlevering av proveny til banken i prosedyren for bruk av provenyet Dato for overtredelsens art Dato for overtredelsens art 105.08 Mottatt proveny ble ikke overlevert banken 07.08 Mottatt proveny i kassen ble brukt på å betale lønn 205.09 Pengene mottatt med sjekk for utbetaling av lønn ble delvis utstedt til rapportering

I løpet av revisjonsprosessen ble det således identifisert noen brudd på prosedyren for å sende provenyet til banken og prosedyren for bruk av provenyet.

Saldoen på kontanter i kassaapparatet må bestemmes ved slutten av arbeidsdagen etter at alle transaksjoner angående mottak og utgifter av kontanter er reflektert i kassaboken.

Etter fastsetting av kassebeholdning i kassa, skal alle overskytende kontanter overleveres til betjent bank.

Prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner angir ikke klart for hvilken periode kontantgrensen skal forlenges: en måned, et kvartal, et år eller mer. I henhold til vedlegget til prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner, for å beregne kontantsaldogrensen, brukes en oppgjørsperiode, som ikke er mer enn 92 virkedager for Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

Ved Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU gjennomføres en årlig inventar før det utarbeides årsregnskap. Organisasjonen har en permanent inventarkommisjon, som inkluderer daglig leder, regnskapsfører og personer oppnevnt av daglig leder ved inngåelse av en ordre om å gjennomføre en inventar. Basert på resultatene av inventar utført i 2010 - 2012. ingen brudd ble identifisert, og relevant dokumentasjon ble utarbeidet.

På neste trinn av tilsynet kontrollerte vi riktigheten av dokumentasjonen av kontanttransaksjoner. Som et resultat av å sjekke riktigheten av kasseboken, ble det fastslått at kassereren til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU med jevne mellomrom reflekterte kontanttransaksjoner i kasseboken ikke hver dag, men en gang med noen få dager. I dette tilfellet ble datoen i kassaboken angitt som følger: "Kontanter for 8.-15. juli 2013." En slik refleksjon av kontanttransaksjoner er uakseptabel fra gjeldende lovgivning, siden det reiser tvil om saldoenes samsvar med grensen fastsatt av banken. Dermed mener mange regnskapsførere at dersom saldoen per 15. juli ikke overstiger den fastsatte grensen, så er det ingen brudd. Kontrollen kan imidlertid avdekke et brudd på grensen på en av dagene fra 8. juli til 15. juli.

På neste trinn ble det utført gjensidig verifisering av bestillinger og tilhørende dokumenter.

a) med journal for registrering av inngående og utgående kassebilag. Kassekvitteringsordren skal registreres i registreringsjournalen før den overføres til organisasjonens kasse.

Ved sammenligning av disse dokumentene sjekket revisor:

-om tallene og datoene for sammenstilling som er angitt på bestillinger med kontantkvitteringer, samsvarer med tallene og datoene som er angitt i registreringsjournalen;

-om beløpene som er angitt i "Beløp"-linjen for bestillinger med kontantkvitteringer, samsvarer med beløpene som er angitt i "Beløp"-kolonnen i registreringsjournalen;

-om innholdet i forretningstransaksjoner som er angitt i kolonnen "Merk" i registreringsjournalen, tilsvarer innholdet i forretningstransaksjoner som er angitt i "Basis"-linjen i bestillinger med kontantkvitteringer.

Basert på resultatene ble det satt sammen en tabell i følgende form (tabell 3.5).

Tabell 3.5 - Sammendragstabell over innkommende kontantordrer som ikke er registrert i Journal for registrering av inngående og utgående kontantdokumenter eller har avvik med seg

PKO Identifiserte brudd Data fra en undersøkelse av kasserer, regnskapsfører nr. dato 007 16.01.13 Dato for registrering av PKO i journalen en dag senere Ingen forklaringer 02420.02.13 Beløp i PKO - 12 500 rubler. Beløpet i registreringsjournalen er 12 300 rubler. Ingen forklaringer

b) med kassebok. Alle kontantkvitteringer fra FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU er registrert i kasseboken. Data fra kassekvitteringsordrer registreres i kasseboken. Alle kassekvitteringsordre, sammen med avrivningsark av kasseboken (kassererrapport), sendes av kasserer til regnskapsavdelingen.

Basert på resultatene ble det satt sammen en tabell i følgende form (tabell 3.6).

Tabell 3.6 - Sammendragstabell over kassekvitteringsordrer som ikke er registrert i kasseboken eller har avvik med den

PKOVIidentifiserte brudd Data fra en undersøkelse av kasserer, regnskapsfører nr. dato 04112.03 Forskjeller i linjene "Godtatt fra" (Andreev) og "Fra hvem mottatt" (Andreenko) Kassereren henviste til en skrivefeil

Kassereren til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 08/05/2012, i henhold til sjekken, mottok fra banken beløpet for kjøp av materialer til et beløp på 10 000 rubler.

La oss sjekke samsvaret med beløpet på 10 000 rubler. i neste regnskapsdokumenter:

-i counterfoil av kontantsjekk nr. 12029 datert 08/05/2012 - 10 000 rubler;

-i kontantkvitteringsordren nr. 01 datert 08/05/2012 - 10 000 rubler;

-i kvitteringsdelen av kassaboken datert 08/05/2012 - 10 000 rubler;

-i kontoutskriften fra brukskontoen datert 08/05/2012 - 10 000 rubler.

Som et resultat av denne revisjonen ble det konstatert at kontanter ble fullt ut og rettidig balanseført. Denne operasjonen ble korrekt dokumentert.

3.4 Oppsummering av revisjonsfunn og forslag til forbedringer

Revisjonen ble planlagt og utført på en slik måte at det oppnås rimelig sikkerhet for at regnskapet (regnskapet) ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. Revisjonen ble utført på en kontinuerlig måte og inkluderte studiet av bevis som bekrefter betydningen og avsløringen i de regnskapsmessige (finansielle) regnskapene av informasjon om de finansielle og økonomiske aktivitetene til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU, vurdering av prinsippene og metodene for regnskap, prosedyren for utarbeidelse av regnskap (finansielle) regnskap, fastsettelse og analyse av betydelige estimerte verdier brukt av Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

Det antas at den gitte revisjonen gir tilstrekkelig grunnlag for å uttrykke en revisors mening om påliteligheten i alle vesentlige henseender av regnskapet (finansielle) regnskapene til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU og samsvaret med dens finansielle (økonomiske) transaksjoner med lovgivningen. av den russiske føderasjonen.

Etter vår mening gjenspeiler kontanttransaksjoner, transaksjoner på oppgjør og utenlandsk valutakontoer til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU nøyaktig alle finansielle og økonomiske transaksjoner utført for april - desember 2012.

Organiseringen av regnskap ved Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU er bygget i samsvar med den føderale loven "On Accounting". Ansvaret for organisering av regnskap i organisasjoner og etterlevelse av lovverket ved gjennomføring av forretningstransaksjoner ligger hos organisasjonens leder.

Regnskapet til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU er bygget ved å bruke basen til programvarepakken "1C: Enterprise 8.0". Organisasjonen utfører drifts- og regnskapsposter på alle områder av regnskapet, inkludert kontanttransaksjoner og transaksjoner på foretakets driftskonto, opprettholder statistisk rapportering og er ansvarlig for nøyaktigheten i samsvar med gjeldende lovgivning.

Som et resultat av tilsynet ble følgende brudd identifisert:

.Som et resultat av å sjekke riktigheten av kasseboken, ble det fastslått at kassereren til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU med jevne mellomrom reflekterte kontanttransaksjoner i kasseboken ikke hver dag, men en gang med noen få dager. I dette tilfellet ble datoen i kassaboken angitt som følger: "Kontanter for 8.-15. juli 2013."

2.Dato for registrering av PKO i journalen er én dag senere.

.Avvik i mengdene til PKO og PKO-registreringsloggen: beløpet i PKO er 12 500 rubler; beløpet i registreringsjournalen er 12 300 rubler.

.Forskjeller i linjene til PKO "Accepted from" (Andreev) og Cash Book "Fra hvem mottatt" (Andreenko).

.Tilstedeværelsen av rettelser i noen bankdokumenter.

.Mangel på visse betalingsdokumenter som må bekrefte faktum om transaksjoner.

.Fravær av et bankmerke på enkelte betalingsdokumenter.

· når du identifiserer det faktum at kontantsaldogrensen er overskredet, etablert av ledelsen i organisasjonen, avklar årsaken, siden det på dagen for utbetaling av lønn er tillatt å overskride kontantsaldogrensen. Fristen for oppbevaring av kontanter i kassen under slike omstendigheter er ikke mer enn tre virkedager, inkludert den dagen pengene mottas på bankkontoret.

Konklusjoner og tilbud

Kontanter er grunnlaget for velferden til enhver bedrift, derfor bør forbedring av metodene for regnskap for det, samt overvåking av lagring og bruk være godt organisert.

Det skal bemerkes at ved foretaket under utredning utføres regnskapsføring av kontanttransaksjoner i samsvar med gjeldende lovgivning. Bedriftskontroll av sikkerhet og bruk av midler på gården utføres av forvalter og regnskapssjef. Regnskapstjenesten har ansvar for regnskapsføring ved virksomheten. Regnskap for kontanttransaksjoner føres på konto 50, transaksjoner på brukskonto i banken - på konto 51. I henhold til de frister som er fastsatt ved lov, gjennomfører foretaket varelager av midler.

Formålet med forskningen utført i dette arbeidet er bedriften FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

Regnskap ved Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU utføres i samsvar med kravene i gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen og andre regulatoriske rettsakter for å generere fullstendig og pålitelig informasjon om organisasjonens aktiviteter og dens eiendomsstatus, nødvendig for interne brukere av regnskapsutskrifter. Regnskap for FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU er bygget ved hjelp av 1C: "Enterprise 7.7" Organisasjonen utfører drifts- og regnskapsposter på alle områder av regnskap, inkludert kontanttransaksjoner og transaksjoner på foretakets driftskonto, opprettholder statistisk rapportering og er ansvarlig for deres nøyaktighet i samsvar med gjeldende lovgivning.

I Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU, anbefales det å introdusere regnskapspersonalet stillingen til en regnskapsfører-revisor, som vil rapportere direkte til regnskapssjefen. I forbindelse med innføringen av denne stillingen kan revisors regnskapsfører tildeles ansvaret for å overvåke bruken av midler. Som et resultat vil regnskapsfører-revisor kontinuerlig kunne overvåke:

¾ om midler er lagret i den betjenende bankinstitusjonen på brukskontoen til samme foretak;

¾ er oppgjør med andre foretak utført uten kontanter gjennom et banksted;

¾ om banken har satt en kontantgrense og om beløpet over den fastsatte grensen er satt inn i banken;

¾ Når du identifiserer det faktum at kontantsaldogrensen er overskredet, avklar årsaken, siden det på lønnsdagen er tillatt å overskride grensen i kassaapparatet. Fristen for oppbevaring av kontanter i kassen under slike omstendigheter er ikke mer enn tre virkedager, inkludert den dagen pengene mottas på bankkontoret.

For å unngå dannelsen av et stort overskytende beløp eller omvendt et underskudd i foretakets kassaapparat, anbefales det å planlegge noen kontanttransaksjoner, som i rett tid vil bidra til å unngå dannelsen av et stort overskytende beløp eller , omvendt, et underskudd i kassaapparatet til foretaket.

Viktig for foretakenes velvære er sikkerheten til kontantbetalinger, nøye organisert regnskap og kontroll av midler, kreditt- og oppgjørstransaksjoner. En revisjon av kassa og kontanttransaksjoner bør utføres på tre hovedområder:

¾ kontantbeholdning;

¾ kontrollere fullstendigheten og aktualiteten til mottak av midler mottatt i kassen;

¾ kontrollere riktigheten av at penger blir avskrevet som en utgift.

Bibliografi

1.Føderal lov av 6. desember 2011 N 402-FZ “On Accounting” (som endret 23. juli 2013) // Juridisk ramme ConsultantPlus

2.Føderal lov av 30. desember 2008 N 307-FZ (som endret 23. juli 2013) "Om revisjonsaktiviteter"

.Forskrifter om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner og reglene for lagring av transport og innsamling av sedler og mynter fra Bank of Russia i kredittinstitusjoner på den russiske føderasjonens territorium (godkjent av Bank of Russia 24. april 2008 nr. 318 -P) (som endret 7. februar 2012) (Registrert hos Justisdepartementet i Den russiske føderasjonen

.Forskrifter om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på territoriet til Den russiske føderasjonen (godkjent av Bank of Russia 12. oktober 2011 nr. 373-P).

.Forskrifter om reglene for overføring av midler (godkjent av Bank of Russia 19. juni 2012 N 383-P) (som endret 15. juli 2013) (Registrert hos Justisdepartementet i Russland 22. juni 2012 N 24667) .

.Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 31. oktober 2000 N 94n (som endret 8. november 2010) "Ved godkjenning av kontoplanen for regnskapsføring av finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner og instruksjoner for anvendelsen" / / Juridisk ramme ConsultantPlus

.Ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. oktober 2008 N 106n (som endret 27. april 2012) "Om godkjenning av regnskapsforskrifter" (sammen med "Regnskapsforskriftene "Organisasjonens regnskapspolitikk" (PBU 1/2008) )", "Regnskapsforskrifter som står for "Endringer i estimerte verdier" (PBU 21/2008)") (Registrert hos Russlands justisdepartement 27. oktober 2008 N 12522)

.Resolusjon fra den russiske føderasjonens statsstatistikkkomité datert 18. august 1998 N 88 (som endret 3. mai 2000) "Om godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av kontanttransaksjoner og registrering av beholdningsresultater"

.Automatisering av bedriftsstyringssystemer av ERP-MRPII-standarden / Obukhov I.A., Gaifullin B.N. - M: Interface-press, 2006. - 312 s.

.Azriliyan A. Stor økonomisk ordbok. - M.: Institutt ny økonomi, 2010. - 1472 s.

.Analyse regnskap/ Redigert av N.S. Plaskovoy. - M.: Eksmo, 2010. - 384 s.

.Asnin L.M. Grunnleggende om revisjon. - Rostov n/d.: Phoenix, 2008. - 192 s.

.Astakhov V.P. Revisjon av kontanttransaksjoner i utenlandsk valuta // Regnskap og statistikk. 2008. nr. 9. S.145-148.

.Boboshko V.I. Kontroll og revisjon. - M.: Unity-Dana, 2012. - 312 s.

.Bulyga R.P. Revidere. - M.: Unity-Dana, 2009. - 432 s.

.Goloshchapov N.A., Sokolov A.A. Kontroll og revisjon. - M.: Alfa Press, 2007. - 284 s.

.Deeva O. Åtte kontantdokumenter som kontrolløren helt sikkert vil sjekke // Skatteregnskap. Ikke sant. 2012. nr. 32 datert 4. september 2012.

.Kevorkova Zh.A. Kevorkova, Zh.A. Rettsmedisinsk regnskap. Verksted: lærebok. manual for universitetsstudenter som studerer i spesialiteten "Regnskap, analyse og revisjon" / Zh.A. Kevorkova, I.V. Bakholdina. - M.: UNITY-DANA, 2012. - 208 s.

.Lemesh V.N. Revisjon og revisjon. Verksted. - Mn.: Grevtsov Publishing House, 2010. - 424 s.

.Malkina E.L. Hovedendringer i prosedyre for gjennomføring av kontanttransaksjoner som trådte i kraft i 2012 // Regnskap og avgifter i handel og offentlig servering. 2012. Nr. 2.

.Morozova Zh.A. Planlegging i revisjon. Praktisk veiledning. - M.: LLC IIA "Nalog Info", LLC "Status Quo 97", 2008. - s.87.

.Plaskova N.S. Strategisk og aktuell økonomisk analyse: lærebok. - M.: Eksmo, 2010. - 640 s.

.Savitskaya G.V. Analyse av effektivitet og risiko ved forretningsaktiviteter. Metodiske aspekter. - M.: Infra-M, 2010. - 272 s.

.Sidorova N.P. Nye regler for kontantdisiplin i 2012 // Bulletin of NGIEI. 2012. nr. 3. S.106-116.

.Smagina V.V., Pozdnyakova S.V. Regnskap for kontanttransaksjoner siden 2012 // Bulletin of Tambov University. Serie: Humaniora. 2012. T.108. S.103-107.

.Sokolov Y.V., Terentyeva T.O. Regnskap og revisjon. Moderne teori og praksis. - M.: Økonomi, 2009. - 440 s.

.Fedorova E.A., Akharkatsi O.V., Vakhorina M.V., Eriashvili N.D. Kontroll og revisjon. - M.: Unity-Dana, 2011. - 240 s.

.Chaadaev S.G., Chadin M.V. Konseptuelle og juridiske grunnlag for finansiell og økonomisk ekspertise // Moderne juss. 2010. nr. 10. S.60-63.

.Shatunova G.A. Kontroll og revisjon i diagrammer og tabeller. - M.: Eksmo, 2011. - 352 s.

.Shatunova G.A. Kontroll og revisjon. - M.: Reed Group, 2011. - 464 s.

.Sheremet A.D., Suid V.P. Revidere. - M.: INFRA-M, 2008. - 189 s.

applikasjoner

Vedlegg 1

Diagram over organisasjonsstrukturen til FSUE-utdanningsgården "Prigorodnoye" ASAU

Vedlegg 2

Diagram over styringsstrukturen til FSUE "Prigorodnoye" AGAU

Vedlegg 3

Testundersøkelse "Organisering og vedlikehold av regnskap"

Spørsmål svar DatabehandlingssystemerRegnskapsteknologi som brukes (manuell, datamaskin) Dataprogramvare brukt i regnskapssystemet 1C-regnskap 7.7 Hvordan regulert tilgang til datadatabaser kontrolleres Nettverkspassord Datastyrte regnskapsområder (alle; hvis ikke alle, så angi hvilke) Alle Hvor ofte (hvis ikke) alle) utskrift gjøres regnskap (skatte)registre på papir En gang i kvartalet Hvordan oppdatering sikres programvareprodukt på grunn av endringer i lovverket Levert av programvareutvikleren Hvilke endringer ble gjort i programvare i gjeldende rapporteringsperiode (tidligere) Endring av fakturaskjema InternkontrollsystemI hvilken form presenteres internkontrolltjenesten (internrevisjonssystem, revisjonskommisjon etc.) Internrevisor Hvem rapporterer leder for internkontrolltjenesten til daglig leder Antall ansatte i internkontrolltjenesten, personer. 1Finnes det dokumenterte instrukser for utførelse av kontrollfunksjoner (Ja/Nei) Nei Hvordan dokumenteres resultatene av internkontrolltjenestens arbeid Internrevisorrapporter Hvilke endringer Det har ikke vært dokumenterte endringer Nei Nei? Spesielle hendelser som kan påvirke organisasjonens posisjonNår ble siste skatterevisjon utført Ingen Hva er mengden av anerkjente krav basert på resultatene fra siste skatterevisjon, rub. -For gjeldende rapporteringsperiode er organisasjonen involvert i et søksmål mot organisasjonen (angi mengden av krav, rub.) Nei RegnskapsprinsipperEr det gjort endringer i regnskapsprinsippene i siste rapporteringsperiode (Ja/Nei) Ikke foretatt Er det dokumentarisk beskrivelse av regnskapssystemet Ja Hvor ofte gjøres endringer i organisasjonens regnskapsprinsipper Godkjent av leder etter anbefaling fra økonomidirektør Er det en kombinasjon av metoder innen regnskap og skatteregnskap (der det er mulig) Ja Godkjent Er rapporteringsskjemaene dokumentert Nei Eksternt miljøHar konkurransenivået i bransjen økt de siste tre årene (Ja/Nei) Ja Konkurransenivået vurderes til (Angi i aktivitetstypene): høy (det er konstant press fra konkurrenter i priser, kjøp av råvare) materialer, utstrømning av kunder); gjennomsnitt (samme forhold med andre markedsaktører); lav (konkurrenter kan ikke ha betydelig innflytelse eller er fraværende) AIC - middels Funksjoner ved økonomisk aktivitetBle nye teknologiske linjer åpnet i løpet av rapporteringsperioden (Ja/Nei) Nei Ble det gjort endringer i organisasjonens teknologiske prosess i løpet av rapporteringsperioden (Ja/Nei) Nei Forberedes endringer i produksjonsprosessen (Ja/Nei) Ja KontraktspraksisBle det inngått avtaler i perioden (Ja/Nei): KredittNeiLånJaLeieJaSikkerhetNeiLeasingNeiEksportkontrakterNeiImportkontrakterNei Uvanlige tilbudEr følgende typer transaksjoner brukt i organisasjonens praksis (Ja/Nei): Med tilknyttede selskaper Nei Tildelinger av krav Nei For kontanter Ja Byttetransaksjoner Nei Regningsoppgjør Nei Vedlegg 6

Navn (logo) til revisjonsorganisasjonen IP Khrustaleva K.A. nr. RD Navn på den reviderte enheten FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU Revidert periode: fra til

SPØRRESKJEMA OM MULIGHETEN FOR Å FORETA EN REVISJON HOS KUNDEN

Nei Spørsmål Svar Merknader Ja Nei 1. UAVHENGIGHET 1.1 Lederen eller annen tjenestemann i revisjonsorganisasjonen er grunnleggeren (deltakeren) av kunden. + 1.2 Enhver av tjenestemennene i revisjonsorganisasjonen er tjenestemann eller regnskapsfører for kunden, eller er ansvarlig for organisering og vedlikehold av regnskap og rapportering for kunden. + 1.3 Lederen eller annen tjenestemann i revisjonsorganisasjonen er nært knyttet til grunnleggeren (deltakeren) eller tjenestemannen til kunden som er ansvarlig for å organisere og vedlikeholde regnskap og rapportering. + 1.4 Direktøren, annen tjenestemann i revisjonsorganisasjonen eller en av hans nære og/eller slektninger har lønnsomme investeringer hos kunden. + 1.5 Lederen eller annen tjenestemann i revisjonsorganisasjonen er klientens tillitsmann. + 1,6. Tjenestemenn i revisjonsorganisasjonen har seriøse private forhold til tjenestemenn hos kunden, for eksempel nært vennskap, felles fritidsaktiviteter, etc. + 1.7 Kunden er et datterselskap av revisjonsorganisasjonen. + 1.8 Kunden har felles grunnleggere (deltakere) med revisjonsorganisasjonen. + 1.9 Revisjonsorganisasjonen eier en eierandel i klientens organisasjon. + 1.10 Revisjonsorganisasjonen ga kunden tjenester for vedlikehold eller gjenoppretting av regnskap, utarbeidelse av regnskap (regnskap) i perioden revisjonen ble utført for. + 1.11 Tidligere år har revisjonsorganisasjonen levert revisjonstjenester til kunden. + 1.12 Det er en interessekonflikt mellom kunden og revisjonsorganisasjonen. + 1,13. Revisjonsorganisasjonen er en debitor eller kreditor til kunden. + 1,14. Har det vært noen tilfeller av vesentlige forsinkelser i betalingen fra kunden for revisjonstjenester som tidligere har gitt ham av revisjonsorganisasjonen? + 1,15. Kunden er garantist for revisjonsorganisasjonen i forhold til en tredjepart. + 1,16. Inntekter mottatt fra levering av revisjonstjenester til kunden utgjør en betydelig andel av inntektene til revisjonsorganisasjonen. + 1,17. En betydelig andel av inntektene fra yting av revisjonstjenester til oppdragsgiver mottas av den enkelte revisor. + 1,18. Revisjonsorganisasjonen er involvert eller står i fare for å bli involvert i en juridisk prosess som involverer klienten. + 1,19. Revisjonsorganisasjonen ble gitt overdreven gjestfrihet av klienten eller noen nær knyttet til den. + 1. 20. Det er andre forhold som setter revisjonsorganisasjonens uavhengighet i forhold til klienten i fare (angi hvilke). + 2. KOMPETANSE 2.1 Revisjonsorganisasjonen har ansatte som har nødvendig kompetanse til å gjennomføre revisjon for en gitt kunde. + 2.2 Dersom revisjonsorganisasjonen ikke har ansatte med riktig kompetanse, kan revisjonsorganisasjonen involvere personer med nødvendig kunnskap. + 3. FORRETNINGSMULIGHETER 3.1 Revisjonsorganisasjonen har tilgjengelige arbeidere til å fullføre oppgaven innen den nødvendige tidsperioden, og har også nødvendig materiell og teknisk grunnlag. + 3.2 Hvis revisjonsorganisasjonen mangler forretningskapasitet til å gjennomføre en revisjon, kan den fylle den. + 4. RISIKO KNYTTET TIL KUNDEN 4.1 Kundens regnskap er i en slik tilstand at revisjon ikke er mulig + 4.2 Kunden hadde tegn på mulig konkurs, som betalingsproblemer mv. + KONKLUSJONER: Revisjonsorganisasjonen bør avslå oppdraget. + Revisjonsorganisasjonen kan gjennomføre en revisjon innen forventet tidsramme + Revisjonsorganisasjonen bør diskutere med kunden muligheten for å gjennomføre en revisjon innen tidsrammen ________________ +

Vedlegg 7

AVTALE nr. 19

for levering av revisjonstjenester

Individuell entreprenør Khrustaleva K.A., heretter referert til som "Entreprenøren", representert av direktøren, som handler på grunnlag av charteret, på den ene siden, og __ Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU _ Heretter referert til som " Kunde", representert ved direktør Shalamov N.S., som handler på grunnlag av _Charter_, på den annen side har vi inngått denne avtalen som følger:

.Avtalens gjenstand

1.Leverandøren vil gi kunden revisjonstjenester for sine finansielle og økonomiske aktiviteter for perioden fra 07. november 2013 til 18. november 2013 for å objektivt vurdere dokumentasjonen av kontanttransaksjoner, deres syntetiske og analytiske regnskap for januar-desember 2013.

1.2.Listen over problemstillinger som skal studeres og verifiseres (revisjonsplan) er vedlagt denne avtalen og er en integrert del av den (vedlegg 1).

2.Partenes plikter

1.Entreprenøren forplikter seg til:

1.1.Begynn å tilby tjenestene gitt i klausul 1.1 i denne avtalen fra 7. november 2013 og avsluttes 18. november 2013 (tidspunktet for revisjonen kan endres etter avtale mellom partene);

2.1.2.Gi praktisk bistand under revisjonsprosessen for å eliminere identifiserte mangler;

1.3.Basert på resultatene av revisjonen, send inn en skriftlig revisjonsrapport og anbefalinger rettet mot å forbedre den økonomiske og økonomiske ytelsen til kunden.

2.2.Kunden forplikter seg til:

2.1.Gi de nødvendige betingelsene for arbeidet til entreprenørens revisorer (dvs. arbeidsplass, telefonkommunikasjon);

2.2.2.Gi Leverandørens revisorer nødvendige dokumenter for revisjonen på en rettidig og fullstendig måte. Kunden er ansvarlig for nøyaktigheten av dokumentene som leveres i samsvar med gjeldende lovgivning;

2.3.Gi, på Leverandørens anmodning, forklaringer fra Kundens tjenestemenn på spørsmål knyttet til revisjonen.

3.Betalingsprosedyre

1.For levering av tjenester gitt i denne avtalen, overfører kunden tre hundre ti tusen rubler til entreprenørens bankkonto innen ti dager fra datoen for fullføring av revisjonen i henhold til denne avtalen.

3.2.For forsinket betaling fastsatt i punkt 3.1 i Avtalen skal Kunden betale entreprenøren en bot på 0,1 % av Avtalebeløpet for hver forsinkelsesdag. Dersom forsinkelsen overstiger 5 dager, innkrever Leverandøren beløpet fastsatt i punkt 3.1., 3.2 i Avtalen ved å sende en betalingsanmodning til bankinstitusjonen.

3.Dersom det etter en revisjon utført av Leverandøren, og på forhold som var gjenstand for kontroll, avdekkes overtredelser av tilsynsmyndighetene, forplikter Leverandøren seg til å kompensere Kunden for bøtebeløpet som følge av revisors utidige oppdagelse av mangler i Kundens arbeid, men innenfor rammene av beløpene Kunden har betalt til Leverandøren for denne revisjonen.

4.Partenes ansvar

1.Partene er ansvarlige for feilaktig oppfyllelse av vilkårene i denne avtalen i samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen.

.Begrunnelse for tidlig heving av kontrakten

1.Denne avtalen kan ikke sies opp ensidig, unntatt i tilfeller der en av partene systematisk bryter vilkårene i avtalen og dens forpliktelser.

5.2.Ved systematisk brudd fra Kunden på sine forpliktelser, som resulterer i oppsigelse av denne Avtalen, plikter Kunden å betale Leverandøren for det arbeidet som faktisk er utført i henhold til revisjonsplanen (vedlegg nr. 1).

3.En av partene har rett til å si opp denne avtalen ved unnlatelse av å oppfylle forpliktelsene påtatt av den andre parten.

6.Andre forhold

1.Hvis det er nødvendig å øke bekreftelsesperioden og kontraktsbeløpet, vil partene vurdere årsakene til endringene, bli enige om det ekstra arbeidsomfanget og kostnadene deres i et eget tillegg til kontrakten.

6.2.Leverandøren garanterer konfidensialiteten til informasjon (bortsett fra offentlig tilgjengelig informasjon, så vel som tilfeller fastsatt i lovgivningen til republikken Hviterussland eller vedtak domstolene) om aktivitetene til kunden.

3.Tvister om gjennomføring av Avtalen løses gjennom forhandlinger. Tvister som partene ikke har kommet til enighet om, er gjenstand for behandling på den måten som er fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

4.Alle endringer og tillegg til denne avtalen er kun gyldige hvis de er gjort av partene i skriving og signert av autoriserte personer.

5.Denne avtalen trer i kraft fra det øyeblikk den er signert av partene og er gyldig til partene fullt ut oppfyller sine forpliktelser.

6.Avtalen er utformet på to ark, i to eksemplarer, ett til hver part.

Juridiske adresser

Vedlegg 8

PROTOKOLL

avtale en kontraktspris for levering av revisjonstjenester

Vi, undertegnede, på vegne av kunden, direktør N.S. _ og på vegne av entreprenøren, direktør for LLC, bekrefter vi at partene har kommet til enighet om kontraktsprisen for levering av revisjonstjenester i samsvar med avtale nr. __19___ datert _01.10.2013 ____

i henhold til arbeidsplanen (vedlegg 1) i mengden hundre åtte tusen rubler

Prisen inkludert moms vil være 108 000 rubler.

Denne protokollen er grunnlaget for gjensidige oppgjør mellom Leverandøren og Kunden.

Vedlegg 9

Generell revisjonsplan

nr. Planlagte typer arbeid Gjennomføringsperiode Utøver Notater 1 Bli kjent med de finansielle og økonomiske aktivitetene til Federal State Unitary Enterprise Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 07.11 - 08.11 Khrustaleva K.A. 2 Gjennomføre en analyse av regnskapsprinsipper 09.11 Khrustaleva K.A. 3 Gjør deg kjent med prosedyren for utarbeidelse av regnskap 10.11 Khrustaleva K.A. 4Revisjon av kontanttransaksjoner 11.11 - 13.11 Khrustaleva K.A. 5Revisjon av transaksjoner på brukskontoen 14.11 - 16.11 Khrustaleva K.A. 6Rapportering av resultatene av tilsynet 17/11-18/11 Khrustaleva K.A.

Vedlegg 10

Revisjonsprogram

p/p Liste over revisjonshandlinger etter seksjoner av revisjonen Implementeringsperiode Utøver Arbeidsdokumenter Anm. 1Analyse av regnskapsprinsipper07.11-09.11Khrustaleva K.A. Regnskapsprinsipper for FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU2 Bli kjent med prosedyren for utarbeidelse av regnskap 10.11 Khrustaleva K.A. Regnskapsoppgaver til FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAAURevisjon av kontanttransaksjoner Khrustaleva K.A. Kontroll av riktigheten av dokumentasjonen av kontanttransaksjoner 11.11 PKO, RKO, kassebok etc. Kontroll av riktighet, fullstendighet og aktualitet av oppføringer i registrene for syntetisk og analytisk regnskapsføring av transaksjoner for mottak av midler 12.11 Regnskapsregistre. regnskap, kort og regnskapsanalyser. regnskap Kontrollere riktigheten, fullstendigheten og aktualiteten til oppføringer i registrene for syntetisk og analytisk regnskapsføring av transaksjoner for utgifter til midler 13.11 Regnskapsregistre. regnskap, kort og regnskapsanalyser. konti3Revisjon av transaksjoner på brukskontoenKhrustaleva K.A. a) tilgjengelighet av primærdokumenter for transaksjoner 14.11 Fakturaer for mottak og forsendelse av varer og materialer, betalingsdokumenter b) refleksjon over regnskapskonti 11/15-16/11 Regnskapsregistre. regnskap, kort og regnskapsanalyser. regnskap 4 Revisjon av transaksjoner på valutakonto 17.11 Regnskapsregistre. regnskap, varelagerhandlinger

Introduksjon

Konklusjon

applikasjoner

Introduksjon

Transaksjoner med midler er typiske for absolutt alle organisasjoner, uavhengig av deres organisatoriske og juridiske form. Kontanter tilhører den mest likvide gruppen av arbeidskapital. Hos foretak er midler i form av kontanter lagret i banken på brukskonti, på spesielle kontoer for angitte midler, på spesielle kontoer, og brukes også i form av remburser, sjekkhefte, innskudd og finansielle investeringer i verdipapirer etc.

Kontanter karakteriserer de innledende og siste stadiene av sirkulasjonen av økonomiske eiendeler, hvis hastighet i stor grad bestemmer effektiviteten til alle forretningsaktiviteter. Volumet av midler som er tilgjengelig for et foretak som det viktigste betalingsmiddelet, bestemmer foretakets solvens - en av de viktigste egenskapene til dens finansielle stilling. Fondenes viktige rolle for å sikre finansielle og økonomiske aktiviteter nødvendiggjør organisering av kontinuerlig og rettidig regnskapsføring av midler og operasjoner på deres bevegelse, overvåking av tilgjengelighet, sikkerhet og tiltenkt bruk kontanter og monetære dokumenter, overvåking av overholdelse av kontantdisiplin. Bekreftelse av autentisiteten til legitimasjonen utføres gjennom revisjonsoperasjoner.

Dette arbeidet er viet til å studere metodikken for revisjon av fond. Relevansen til det valgte emnet skyldes at riktigheten, nøyaktigheten og aktualiteten til kontantregnskap fører til en forbedring av kvaliteten på regnskapsarbeidet, klarhet i fordelingen av midler, som igjen har en positiv effekt på arbeidet med hele organisasjonen. Betalinger skjer med kontanter. Rettidig tilbakebetaling av selskapets leverandørgjeld avhenger av deres tilgjengelighet. En organisasjons midler finnes i to former: kontanter og ikke-kontanter. Ikke-kontante betalinger utføres ved å overføre midler fra betalers konto til mottakers konto ved hjelp av ulike bankvirksomhet, som erstatter kontanter i omløp. Derfor er regnskapsføring av midler og overvåking av sirkulasjonen deres på oppgjørs- og valutakontoer i banker av stor betydning. Interne betalinger skjer kontant. Kontantbevegelser utføres gjennom kontanttransaksjoner.

Kontanter er en integrert del av omløpsmidler. De er nødvendige for at virksomheten skal gjennomføre oppgjør mellom leverandører og entreprenører, foreta innbetalinger til budsjett, oppgjør med kredittinstitusjoner, utstede lønn og bonuser til ansatte og foreta andre typer utbetalinger.

Hensikten med studien er å studere metodikken for å gjennomføre en revisjon av midler og utvikle praktiske anbefalinger for å forbedre regnskapsføringen av midler ved å bruke eksemplet med DomService Management Company LLC.

I samsvar med målet dannes følgende spesifikke oppgaver:

) vurdere de teoretiske aspektene ved revisjonsfond som et revisjonsobjekt;

) studere regelverket for revisjonsfond;

) utforske organiseringen og metodikken for revisjonsfond ved å bruke eksemplet med LLC Management Company "DomServis";

) basert på den utførte revisjonen, danne en mening om påliteligheten til de regnskapsmessige (finansielle) regnskapene til DomService Management Company LLC når det gjelder å reflektere informasjon om midler;

Emnet for studien er organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter innenfor rammen av kontantregnskap.

kontantrevisjon

Studieobjektet var virksomheten til aksjeselskapet DomService Management Company i samsvar med retningen for arbeidsemnet.

Studiens tidsintervall: 1. halvår 2012

Det teoretiske grunnlaget for dette arbeidet var pedagogisk og metodisk litteratur, regulatoriske kilder, samt materiale fra tidsskrifter. Verket brukte forskrifter fra statsdumaen, regjeringen i den russiske føderasjonen, finansdepartementet, arbeidsdepartementet, sentralbanken i Russland, samt verkene til innenlandske forfattere som Belov A.A., Belov A.N., Berdyshev S.N. , Babaeva Yu A.A., Veshchunova N.L., Gribanova Z.M., Gribanov A.A., Gusev A.N., Dugin P.I., Dugina T.I., Zuikova L.A., Komisarova I.P., Lukyanenko G.I., L.V.I. .K., Polenova S.N., Ponomareva G.A. , Rychagova M.A., Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.Yu., Fedorova T.V., Tsybina N.V., Shirobokov V.G.

Løsningen på oppgavene ble utført ved hjelp av følgende metoder:

tradisjonelle metoder for informasjonsbehandling: sammenligning; relative, absolutte og gjennomsnittlige verdier; grafisk og tabellmessig presentasjon av data;

empiriske metoder: observasjon.

Det praktiske grunnlaget for å skrive var primærdokumenter, registre over syntetisk og analytisk regnskap, regnskap for DomService Management Company LLC.

Arbeidet består av en introduksjon, 3 kapitler, en konklusjon, en liste over brukt kilder og anvendelser.

Kapittel 1. Teoretiske aspekter ved revisjon av en organisasjons midler

1.1 Enterprise cash som revisjonsobjekt

De fleste typer forretningstransaksjoner til en organisasjon i en eller annen form er forbundet med inn- og utstrømming av midler. Kontanter er den mest likvide kategorien av eiendeler, som gir foretaket størst grad av likviditet, og derfor handlingsfrihet.

I utenlandsk litteratur refererer begrepet "kontanter" til både penger direkte i selskapets kasse og på dets bankkontoer, og kontantekvivalenter. Kontantekvivalenter har blitt definert av Accounting Standards Board som kortsiktige, svært likvide investeringer, typisk representert av verdipapirer (aksjer, statsobligasjoner, etc.). Slike kontantekvivalenter bør fritt kunne konverteres til kontanter og er underlagt ubetydelig risiko for endringer i markedspris. I russisk praksis er midler, med det formål å utarbeide en kontantstrømoppstilling, definert som beløp av midler i russisk og utenlandsk valuta som holdes i kassa, i oppgjør, utenlandsk valuta og spesielle kontoer i banker.

Essensen av penger er at de fungerer som et nødvendig aktivt element og komponent Økonomisk aktivitet samfunn, relasjoner mellom ulike deltakere og ledd i den reproduktive prosessen.

Essensen av penger er manifestert i enheten av tre egenskaper (se fig. 1).

Figur 1. Egenskaper til penger

Følgelig er penger som oppsto fra å løse motsetningene til et produkt (bruksverdi og verdi) ikke et teknisk sirkulasjonsmiddel, men reflekterer dype sosiale relasjoner.

Essensen av fond er preget av deres deltakelse i:

-implementering av ulike typer sosiale relasjoner;

-fordeling av bruttonasjonalprodukt (BNP), ved erverv av eiendom og grunn. Her er ikke manifestasjonen av essensen den samme, siden pengenes ulike muligheter forklares av ulike sosioøkonomiske forhold;

-fastsettelse av priser som uttrykker varekostnadene. Produksjon av varer (levering av tjenester) utføres av mennesker som bruker verktøy og arbeidsgjenstander. Produserte varer har en verdi som bestemmes av det totale volumet av overført verdi av verktøy og arbeidsgjenstander og verdien som nyskapes av levende arbeid.

Essensen av penger er mest fullstendig manifestert i dens funksjoner. Pengenes funksjoner er preget av stabilitet, de er lite gjenstand for endring, mens for eksempel pengenes rolle under ulike forhold kan endre seg. Det særegne ved funksjonene er at de i de fleste tilfeller bare utføres med penger. Penger fungerer som: et verdimål; sirkulasjonsmidler; betalingsmåter; midler for akkumulering. Til tross for at ulike forskere har ulike tolkninger av disse funksjonene, er alle likevel enige om at penger utfører en rekke sosiale funksjoner (se fig. 2).

Figur 2. Funksjoner av penger

Penger som verdimål brukes til å måle og sammenligne kostnadene for ulike varer. Pengenes funksjon som verdimål er å vurdere verdien av varer ved å sette priser. Grunnlaget for å sette prisene på varer er mengden av deres verdi, som først og fremst avhenger av mengden sosialt nødvendig arbeidskraft brukt på produksjon av varer. Når man setter prisen på startverdien, er det ikke det individuelle nivået på lønnskostnadene til en individuell vareprodusent for produksjon av varer, men det sosialt nødvendige kostnadsnivået. Følgelig er samfunnsmessig nødvendige kostnader for produksjon av visse typer varer fastsatt i prisene. Verdi uttrykt i penger er pris. Å selge et produkt betyr at det byttes til en viss sum penger i henhold til en fastsatt pris. For denne funksjonen er prisskalaen som settes av staten viktig. Som verdimål er penger homogene, noe som er svært viktig for ulike økonomiske beregninger. For å implementere denne funksjonen er det ikke nødvendig å ha penger tilgjengelig, det er nok å forestille seg det mentalt. Derfor utfører penger funksjonen til et verdimål perfekt.

Ved å utføre funksjonen som et byttemiddel tjener penger kjøps- og salgstransaksjoner mellom ulike økonomiske enheter og aksepteres for betaling for varer og tjenester. Pengenes funksjon som verdimål er å vurdere verdien av varer ved å sette priser. Grunnlaget for å sette prisene på varer er mengden av deres verdi, som først og fremst avhenger av mengden sosialt nødvendig arbeidskraft brukt på produksjon av varer. Når man setter prisen på startverdien, er det ikke det individuelle nivået på lønnskostnadene til en individuell vareprodusent for produksjon av varer, men det sosialt nødvendige kostnadsnivået. Følgelig er samfunnsmessig nødvendige kostnader for produksjon av visse typer varer fastsatt i prisene. Ved utveksling av varer fungerer de som en mellommann, som er ubetinget anerkjent av alle økonomiske aktører. Oppfyllelsen av denne funksjonen med penger lar en overvinne tids- og rombegrensningene som ligger i naturlig utveksling. Det blir mulig å bytte varer produsert i forskjellige, ofte fjernt fra hverandre, områder, så vel som med et gap i tid.

Kontanter brukes ofte ikke til varetransaksjoner, men når du foretar betalinger som ikke innebærer å motta noe tilsvarende eller gjennomføre en utveksling, for eksempel når du betaler skatt, mottar og tilbakebetaler lån, betaler pensjoner og ytelser. I disse tilfellene brukes de som betalingsmiddel.

Den neste funksjonen til penger - et lager av verdi - indikerer muligheten for bruk ikke bare for å måle verdi og betaling, men også for å spare. Forretningsenheter bruker ikke deler av inntekten mottatt på løpende forbruk, men akkumulerer den i kontanter med det formål å bruke den i fremtiden. Akkumuleringsfunksjonen manifesteres i pengers evne til å bevare rikdom. Kontantsparing inkluderer kontantbeholdninger som holdes av individuelle borgere, samt kontantbeholdninger på bankkontoer. Dannelsen av kontantbesparelser for individuelle borgere skyldes: overskuddet av inntekten deres over utgiftene, behovet for å opprette en reserve for kommende store og sesongmessige utgifter. Tilstedeværelsen av kontantbesparelser gjør at befolkningen kan bruke dem i de kommende periodene til å betale for kjøpte varer og betale tilbake ulike forpliktelser. Penger, som et verdilager, består også av saldoer akkumulert av bedrifter og organisasjoner på deres bankkontoer. Penger har en relativt mer stabil verdi sammenlignet med andre varer. Som sådan bør de betraktes som en risikofri eiendel, i motsetning til verdipapirer eller andre råvarer som kan tape verdi når som helst. Penger har egenskapen til absolutt likviditet, og bevarer øyeblikkelig kjøpekraft, noe som karakteriserer dem som det beste middelet akkumulering.

Penger utfører funksjonen som en verdibutikk først etter å ha forlatt sirkulasjonssfæren, etter å ha sluttet å flytte for eieren. Hvis dette skjer med fullverdige penger, kan vi si at det implementerer funksjonen med å skape skatter. Hvis dårligere penger kommer ut av sirkulasjon, utfører de denne funksjonen nominelt, og gir akkumuleringer og besparelser.

Funksjonen til verdenspenger kommer til uttrykk i oppgjør og forhold mellom land, samt mellom juridiske og enkeltpersoner lokalisert i forskjellige land. I slike relasjoner brukes penger til å betale for kjøpte varer, ved gjennomføring av kreditt og andre transaksjoner. Funksjonen til verdenspenger manifesteres i forhold mellom land eller mellom juridiske enheter og enkeltpersoner lokalisert i forskjellige land. I slike forhold brukes penger til å betale for kjøpte varer, ved kreditt og noen andre transaksjoner. Da ulike land brukte fullverdige penger som hadde sin egen verdi, oppsto det ingen alvorlige komplikasjoner med bruken i internasjonale relasjoner. Her kunne enkeltlands penger brukes til oppgjør med andre land, basert på den faktiske verdien av pengeenheten til hvert land. Under forholdene for sirkulasjon av fullverdige penger som hadde sin egen verdi, oppsto det ingen alvorlige komplikasjoner med bruken av dem i internasjonale betalinger. Her kunne pengene til enkeltland brukes i oppgjør med andre basert på den faktiske verdien av pengeenheten til hvert land. Da hele verden gikk over til dårligere penger, begynte betalinger mellom land å gjøres ved å bruke fritt konvertible valutaer, samt internasjonale pengeenheter (SDR, EURO).

Gjennomføringen av nesten enhver forvaltningsbeslutning av ledelsen er basert på bruk av midler. Kontanter brukes som regel også til kapitalutgifter. For å dekke sine utgifter må organisasjonen sørge for tilstrekkelig tilstrømning pengemengde i form av inntekter fra salg av produkter (verk, tjenester), mottak av utbytte på investert kapital, mottak av midlertidige lånemidler mv.

Pengesirkulasjonen utføres i to former (se tabell 1).

Tabell 1

Kjennetegn på skjemaer pengesirkulasjon

Egenskaper Kontanter sirkulasjon Ikke-kontant sirkulasjon Konsept Bevegelse av kontanter i sirkulasjonssfæren når de utfører to funksjoner - et byttemiddel og et betalingsmiddel. Bevegelse av verdi uten deltakelse av kontanter ved å overføre midler til kontoene til kredittinstitusjoner Betjent av typer sirkulasjonskredittinstrumenter Sedler, småpenger (metall)mynter, papirpenger Sjekker, sedler, plastkort, andre kredittdokumenter Tjen relasjoner mellom befolkningen og enkeltpersoner; Juridiske enheter og enkeltpersoner; Juridiske enheter og staten; Enkeltpersoner og staten. Juridiske enheter av ulike former for eierskap; Juridiske enheter og kredittinstitusjoner; Juridiske enheter og enkeltpersoner og staten; Juridiske personer og befolkningen Brukes i sirkulasjonen av varer og tjenester; Når du betaler ved utbetaling av lønn, bonuser, fordeler, forsikringsfordeler i henhold til forsikringskontrakter; Når du betaler for verdipapirer og inntekter på dem; Når befolkningen betaler for brukstjenester. Til samme formål, hvis deltakere i omløp har penger på konto i kredittinstitusjoner

Dermed er aktivitetene til organisasjonen en objektiv forutsetning for forekomsten av kontantstrømmer.

Foretakets kontanter går gjennom organisasjonens kassa. Prosedyren for oppbevaring, forbruk og regnskap for midler ved kassen er fastsatt av føderal lov nr. 86-FZ av 10. juli 2002 "Om den russiske føderasjonens sentralbank (Bank of Russia)" (som endret 21. november , 2011 nr. 327-FZ). Regelen om organisering av kontantsirkulasjon i Den russiske føderasjonen er inneholdt i artikkel 34 i den føderale loven.

Dermed kan essensen av penger karakteriseres av følgende funksjoner:

) penger gir universell ekvivalens, som betyr muligheten for å kjøpe et hvilket som helst produkt;

) penger uttrykker verdien av et produkt og bestemmer prisen, og dette gir en kvantitativ sammenligning av varer med ulike forbrukeregenskaper.

I moderne Markedsøkonomi Vare-penger-forhold ble universelle. Dette forårsaket full utvikling alle funksjoner av penger. For tiden har alle materielle og åndelige verdier, så vel som folks evne til å arbeide, en monetær form.

1.2 Formål, mål for tilsynet med midler, metodiske teknikker og informasjonsstøtte for tilsynet

I henhold til føderal lov av 30. desember 2008 nr. 307-FZ "Om revisjonsaktiviteter" (som endret av føderal lov<#"justify">-kontrollere overholdelse av kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å utføre kontantbetalinger;

-kjennskap til betingelsene for oppbevaring av kontanter og sikring av deres sikkerhet;

-studere riktigheten av å dokumentere transaksjoner for mottak og utgifter av midler, opprettholde en kassebok og registrere kontanttransaksjoner;

-kontrollere overholdelse av kontantdisiplin, fullstendighet og aktualitet av kontantkvitteringer til kassen;

-overholdelse av prosedyren for å utstede og returnere ansvarlige beløp til kassen, og den tiltenkte bruken av midler mottatt fra banken;

-overholdelse av kontantgrensen og etablerte regler for kontantoppgjør med juridiske personer; bestemme lovligheten og hensiktsmessigheten av transaksjoner for mottak og debitering av midler fra foretakets bankkontoer, riktigheten av deres refleksjon i regnskapet;

-bekreftelse av påliteligheten til primære, syntetiske og analytiske regnskapsdata, etc. .

Når du gjennomfører en revisjon, bør det vies spesiell oppmerksomhet til å studere ikke bare regelverket, men også informasjonsstøtten til tilsynet.

Under informasjonsstøtte Kontantrevisjon refererer til informasjonskildene som brukes for å innhente revisjonsbevis.

Informasjonskilder brukt i revisjonen av midler hos DomServis Management Company LLC er presentert i tabell 2.

Revisjonsmetoden kjennetegnes ved bruk av generelle vitenskapelige metodiske teknikker for å studere reviderte objekter og egne spesifikke vitenskapelige empiriske metodiske teknikker. økonomisk forskning. Sammensetningen av revisjonshandlinger er regulert av den føderale revisjonsstandarden (FSAD 7/2011) "Revisjonsbevis", godkjent etter ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 16. august 2011 nr. 99n.

tabell 2

Informasjonskilder brukt i revisjonen av kontanttransaksjoner hos LLC Management Company "DomServis"

nr. Form for dokumentNavn på dokument1 Standard (samlede) dokumenter som tjener som grunnlag for registrering av kontantstrømmer i regnskap - Regnskapsprinsipper (vedlegg 2); kontoplan (vedlegg 3); bestillingsskjema nr. KO-1 (vedlegg 4,5,6); utgiftskontantbestillingsskjema nr. KO-2 (vedlegg 7,8,9); journal for registrering av inn- og utgående kontantbilag, skjema nr. KO-3; kassebokskjema nr. KO-4 (vedlegg 14); betalingsordre(add.10,11) kontoutskrifter; forhåndsrapport nr. AO-1 (vedlegg 12); lønn nr. T-53 (vedlegg 13). kunngjøringer for kontantinnskudd skjema 0402001;. 2Regnskapsregistre brukt til å reflektere forretningstransaksjoner for regnskapsføring av kontanter og andre midler - Analyse av konto 50 "Kontanter", 51 " Nåværende kontoer", 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (vedlegg 15, 20); Kontokort 50 "Kontanter" (vedlegg 10), 51 "Løpende konti" (vedlegg 16, 21); Journal -ordre og kontoutskrift 50 "Kontant" (vedlegg 17), 51 "Kontantkonto" (vedlegg 22) 50 "Kontantkontor", 51 "Kontantkonto", 60 , 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (vedlegg 18,23); ordre) for å gjennomføre en inventar, skjema nr. INV-224 Økonomisk (regnskap) balanse (vedlegg 26);

Revisjonsbevis er informasjon innhentet av revisor under en revisjon som bekrefter eller ikke bekrefter premissene for utarbeidelse av regnskapet og som revisor trekker konklusjoner på grunnlag av som danner grunnlag for å danne seg en mening om regnskapets pålitelighet. .

Revisjonsbevis inkluderer:

a) dokumenter og regnskapsinformasjon til den reviderte enheten;

b) informasjon innhentet fra andre kilder. Spesielt: informasjon innhentet under forrige revisjon (forutsatt at revisor er overbevist om at det ikke er noen endringer siden slutten av forrige revisjon som kan påvirke anvendeligheten av denne informasjonen for den nåværende revisjonen), etc. .

Når du begynner å revidere transaksjoner med midler, er det tilrådelig for revisor å innhente, hvis mulig, fullstendig informasjon om tilstanden til internkontroll på dette området av regnskap. Ofte er midler, både kontanter og ikke-kontanter, gjenstand for tyveri og misbruk av kasserer, regnskapsfører og andre tjenestemenn. Du kan finne ut hvor strengt kontanttransaksjoner kontrolleres og hvor tydelig autorisasjonen av ulike betalinger fra selskapets brukskonto er sikret ved å utføre følgende materielle verifiseringsprosedyrer:

) inspeksjon;

) observasjon;

) bekreftelse;

) omberegning (kontrollere de aritmetiske beregningene til den reviderte enheten);

) analytiske prosedyrer. I samsvar med den føderale revisjonsstandarden (FSAD 7/2011) "Revisjonsbevis", godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 16. august 2011 nr. 99n, har vi satt sammen tabell 3.

Tabell 3

Metodiske teknikker brukt for revisjon av midler

Nr Navn på metode Metodens essens 1 Inspeksjon Inspeksjon er en kontroll av journaler, dokumenter eller materielle eiendeler. Under inspeksjonen av poster og dokumenter innhenter revisor revisjonsbevis av ulik grad av pålitelighet avhengig av dets art og kilde. 2ObservasjonObservasjon er revisors overvåking av en prosess eller prosedyre utført av andre (for eksempel revisors observasjon av en omformulering). varelager utføres av ansatte i den reviderte enheten, eller overvåke implementeringen av interne kontrollprosedyrer som det ikke finnes dokumentasjon for revisjon). 3 Forespørsel En henvendelse er et søk etter informasjon fra kunnskapsrike personer innenfor eller utenfor foretaket som revideres. En forespørsel på skjemaet kan enten være en formell skriftlig forespørsel rettet til tredjeparter eller et uformelt muntlig spørsmål rettet til ansatte i den reviderte enheten. Svar på henvendelser (spørsmål) kan gi revisor informasjon som han ikke tidligere hadde eller som støtter revisjonsbevis. 4BekreftelseEn bekreftelse er et svar på en forespørsel om informasjon i regnskapet (for eksempel ber revisor vanligvis om bekreftelse av kundefordringer direkte fra debitorene). For å få informasjon om realiteten av saldo på kontantkonti, oppgjørskonto, kundefordringer og leverandørgjeld, må revisjonsorganisasjonen innhente skriftlig bekreftelse fra en uavhengig part. Forespørsler om bekreftelse anbefales utarbeidet i form av et dokument på vegne av organisasjonens ledelse rettet til en uavhengig part, som inneholder krav om å gi nødvendig informasjon direkte til revisjonsorganisasjonen. Om nødvendig kan revisjonsorganisasjonen selvstendig etablere kontakt med den uavhengige organisasjonen som bekreftelsesforespørselen ble sendt til. I tilfelle avvik mellom den mottatte informasjonen og regnskapsdataene til den økonomiske enheten, er det nødvendig å bruke ytterligere revisjonshandlinger for å fastslå årsakene til avviket. 5RecalculationRecalculation er en kontroll av nøyaktigheten av aritmetiske beregninger i kildedokumenter og regnskapsdokumenter eller revisor som utfører uavhengige beregninger. Verifisere den aritmetiske nøyaktigheten til kildedokumenter og regnskapsposter og utføre uavhengige beregninger; som regel utføres selektivt6Analytiske prosedyrerAnalytiske prosedyrer representerer analysen og vurderingen av informasjon mottatt av revisor, studiet av de viktigste økonomiske og økonomiske indikatorer av den reviderte enheten for å identifisere uvanlige og (eller) feilaktig reflekterte forretningstransaksjoner i regnskapet, identifisere årsakene til slike feil og forvrengninger.

Varigheten av disse handlingene avhenger spesielt av perioden som er tildelt for å innhente revisjonsbevis.

Dermed er betydningen av revisjonshandlinger ganske høy, siden det er gjennom implementeringen av disse prosedyrene at hovedmålet med revisjonen oppnås - å danne en mening om påliteligheten til organisasjonens rapportering.

1.3 Regelverksstøtte for kontantrevisjon

Regulativ regulering av regnskap er statlige organers etablering av generelt bindende regler (normer) for regnskap og utarbeidelse av regnskap.

Reguleringsregulering av kontantregnskap inkluderer:

) normativ juridisk regulering - utført av rettsreglene i de relevante normative rettsaktene;

) metodologisk (normativ og teknisk) regulering - utført av metodologiske (tekniske) standarder som finnes i de relevante handlingene av metodisk (normativ og teknisk) karakter.

En viktig rolle i implementeringen av forskriftsregulering av kontantregnskap tilhører også regnskapspolitikken til organisasjonen og forklarende handlinger til Russlands finansdepartement.

For øyeblikket har systemet for regulatorisk regulering av kontantregnskap i Russland en struktur på fire nivåer.

Det første nivået består av lover og andre lovverk (presidentvedtak, regjeringsvedtak) som direkte eller indirekte regulerer regnskap i organisasjoner (vedlegg 1).

Det andre nivået i reguleringssystemet består av regnskapsforskrifter (standarder). Disse dokumentene oppsummerer prinsippene og de grunnleggende reglene for regnskap, skisserer de grunnleggende konseptene knyttet til individuelle regnskapsområder og mulige regnskapsteknikker uten å avsløre en spesifikk mekanisme for å anvende dem på en bestemt type aktivitet. Dokumenter på andre nivå er godkjent av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, som er betrodd metodisk styring av regnskap og rapportering i nasjonal økonomi for landet som helhet (vedlegg 1).

Det tredje nivået av reguleringsregulering er representert ved reguleringsdokumenter, som i hovedsak er vedtekter, som presenteres i form av retningslinjer for regnskap, herunder instrukser, anbefalinger mv. Denne dokumentgruppen omfatter retningslinjer for regnskapsføring av varelager, retningslinjer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, for utfylling av regnskapsrapporteringsskjemaer etc. Et av de viktigste dokumentene på dette nivået er Kontoplanen og bruksanvisning Disse inkluderer også en rekke instruksjoner fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen om spørsmål som oppstår i organisasjoners økonomiske aktiviteter (joint venture-avtaler, veksler, netto eiendeler, etc. Dokumenter på dette nivået er godkjent av både finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og andre styrende organer, som har lovgivende myndighet, er gitt (for eksempel av Russlands sentralbank, den russiske føderasjonens skatt- og pliktdepartement, etc.) (vedlegg 1).

Det fjerde nivået består av ordre, retningslinjer, instruksjoner som er utstedt av forretningsenheter selv og som avslører de grunnleggende og forskriftsmessige bestemmelsene som er etablert i forskriftsdokumenter på nivå 1-3, under hensyntagen til egenskapene og spesifikasjonene til aktivitetene til en bestemt organisasjon.

Et eksempel på slike forskriftsdokumenter er ordre om regnskapsprinsippene til en organisasjon, metoder for evaluering og avskrivning av visse regnskapsobjekter, dokumenter og dokumentflyt, etc. Det særegne ved dokumentene på fjerde nivå er at anbefalingene og metodiske bestemmelsene i dem ikke kan motsi reguleringsdokumenter Nivå 1-3 (vedlegg 1).

Revisjonsaktiviteter i Russland er organisert under hensyntagen til erfaringen som har utviklet seg i verdens praksis, der to forskjellige konsepter for regulering av revisjonsvirksomhet kan skilles.

Den første har blitt utbredt i europeiske land som Østerrike, Spania, Frankrike og Tyskland. Her er revisjonsvirksomheten strengt regulert av forvaltningsmyndigheter. De er faktisk betrodd funksjonene til statlig kontroll over revisjonsaktiviteter.

Det andre konseptet er typisk for engelsktalende land (USA, Storbritannia), hvor revisjonsvirksomhet i en viss forstand er selvregulert. Revisjon i disse landene er hovedsakelig fokusert på behovene til aksjonærer, investorer, kreditorer og andre forretningsenheter. Revisjonsvirksomhet i disse landene er primært regulert av offentlige revisjonsforeninger.

Revisjon i vårt land er i sin spede begynnelse. Mange problemer er tilstede på alle dens sfærer. For det første påvirker dette reguleringen av internt arbeid i revisjonsselskapene, statlig regulering slike aktiviteter og dens standardisering, forbedring av sertifiseringssystemer.

Systemet for regulatorisk regulering av aktiviteter innen revisjon vedtatt i Russland har fem nivåer:

Det første nivået er loven "Om revisjonsvirksomhet"<#"center">Kapittel 2. Planlegging av en revisjon av midler til DomService Management Company LLC

2.1 Organisatoriske og økonomiske kjennetegn ved virksomheten til DomServis Management Company LLC

Gjenstanden for forskning i det endelige kvalifiseringsarbeidet er aksjeselskapet Forvaltningsselskapet "DomService". Forvaltningsselskapet LLC UK "DomServis" er en juridisk enhet, har vært i drift siden 2009, har en uavhengig balanse og en bankkonto. Selskapet utfører sin virksomhet i byen Yaroslavl innen drift og ledelse leilighetsbygg, veiledet av lovene og forskriftene i den russiske føderasjonen, Yaroslavl-regionen og byen Yaroslavl.

Omfanget av Selskapets tjenester omfatter boligmasse, både i statlig og kommunalt eierskap og i privat eiendom. Selskapets virksomhet utføres på grunnlag av charteret.

Tilstedeværelsen av mange eiere av lokaler i en bygård, forbundet med behovet for å bo i den, nødvendiggjør organisering av en effektiv prosess for å administrere en bygård og følgelig organisering av felles eierskap og bruk av felles eiendom.

Kun å bruke en profesjonell tilnærming til ledelse eiendom gjør det mulig å øke effektiviteten betydelig i interessene til eiere og brukere av denne eiendommen. Innenfor rammen av et profesjonelt eiendomsforvaltningssystem er det uunngåelig et skille mellom funksjonene til eier og forvalter. Eieren beholder funksjonene til å ta strategiske beslutninger og funksjonene kvalitetskontroll av forvaltningen, og funksjonene til operativ forvaltning av eiendommen er delegert til forvaltningsselskapet.

Forvaltningsselskapet LLC UK "DomServis" har levert omfattende verktøytjenester i fire år. Ved organisering av vedlikehold og forvaltning av fast eiendom brukes territorialitetsprinsippet, som gjør det mulig å sikre høy kvalitet og rask levering av tjenester. Aktivitet Styringsfirma LLC Management Company "DomService" er rettet mot å skape og sikre gunstige og trygge levekår for innbyggerne, riktig vedlikehold av felles eiendom i en bygård, løse problemer med bruk av denne eiendommen, samt gi verktøy beboere i huset.

Med ankomsten av et nytt team med likesinnede i august 2009, fikk selskapet et nytt løft i utviklingen. Prioriteten i arbeidet var å tilby et komplett spekter av tjenester for å administrere en bygård. For å jobbe så effektivt som mulig til beste for kundene, ble styrken, kunnskapen og erfaringen til alle selskapets ansatte kombinert og en individuell tilnærming til hver enkelt beboer ble brukt. For tiden utvider selskapet sitt spekter av aktiviteter til distriktene Frunzensky, Kirovsky, Leninsky, Dzerzhinsky og Krasnoperekopsky i byen Yaroslavl.

Hovedaktivitetene til Management Company LLC UK "Dom Service" er:

-aksept av bygninger for drift fra utbygger;

-koordinering og utførelse av nødvendige dokumenter for å koble verktøysystemer for eiendomsobjekter i henhold til en permanent ordning;

-et komplett utvalg av teknisk vedlikehold av bygningstekniske systemer: oppvarming, vannforsyning, klimaanlegg og ventilasjon, heisvedlikehold, vedlikehold av kollektive TV- og radiomottakssystemer;

-nødeliminering av nødsituasjoner på eiendomssteder;

-belastning og innkreving av gebyrer for stue og verktøy med bestemmelsen til eiendomsbesittere betalingsdokumenter(fakturakvitteringer), samt oppgjør med bolig- og fellestjenesteleverandører;

-pass og registreringstjenester;

-arbeide for å forhindre og redusere gjelden til lokaleiere for etablerte betalinger for verktøy, for vedlikehold og reparasjon av felles eiendom til en bygård;

-gi eierne av lokaler nødvendig informasjon og rapportere til dem;

-sanitært vedlikehold av fellesarealer;

-sikre sanitær og epidemiologisk sikkerhet for bygninger;

-rengjøring av tilstøtende områder og tjenester for forbedring;

-fjerning og avhending av avfall;

-å sikre sikkerheten til bolig- og ikke-boligbygg;

-arbeidstjenester matrikkelregistrering;

-hjelp til innbyggerne i å opprette en HOA.

Historien til Management Company LLC UK "DomServis" varer mer enn 4 år, og hele denne tiden har grunnlaget for aktiviteten vært og er fortsatt bekymring for beboere som bor i leilighetsbygg, deres sikkerhet for opphold, komfort og renslighet i vedlikehold av felleseie. Derfor står en person i sentrum for alt selskapet gjør, og først og fremst tar selskapets ansatte en individuell tilnærming til hver enkelt beboer og streber etter å møte de høyeste kravene til kvaliteten på tjenesten og ledelsen av en bygård.

I dag er Management Company LLC UK "DomServis" et selskap i dynamisk utvikling innen forvaltning av leilighetsbygg, inkludert et komplett spekter av administrasjons- og vedlikeholdstjenester, alt fra aksept av bygninger i drift til å utføre arbeid på større renovering.

Basert på resultatene av en vurdering av kvaliteten på arbeidet til forvaltningsselskaper i byen Yaroslavl for andre halvdel av 2011, utført av avdelingen for kommunale tjenester ved ordførerkontoret i byen Yaroslavl, forvaltningsselskapet LLC Management Selskapet "DomService" fikk den høyeste vurderingen av kvaliteten på selskapets arbeid blant alle forvaltningsselskaper i byen. Forvaltningsselskapet LLC UK "DomServis" anbefales av ressursforsyningsorganisasjoner som en pålitelig og ansvarlig motpart som betaler rettidig for bruksressurser som leveres til innbyggerne.

Utvalget av tjenester for vedlikehold av en eiendom levert av selskapet sammenlignet med andre lignende organisasjoner er det mest komplette og inkluderer:

.Vedlikehold, vedlikehold, reparasjon og modernisering av leilighetsbygg og bygninger;

2.Sanitært vedlikehold av fellesarealer og landskapsarbeid lokalt område;

.Sikre boligsikkerhet;

.Forvaltningstjenester (juridiske, regnskapsmessige og organisatoriske tjenester for leilighetsbygg, både under direkte ledelse og i HOA-er, utvikling optimale opplegg eiendomsforvaltning, skatteregnskap, spesialisert programvare).

Implementeringen av denne listen over tjenester er bare mulig hvis det er en passende organisasjon av selskapet. Figur 3 viser strukturen til Management Company LLC Management Company "DomServis".

Figur 3. Strukturen til forvaltningsselskapet til DomServis Management Company LLC

Dermed kan vi konkludere med at selskapets produksjon og finansielle aktiviteter involverer mange av dets egne sammenkoblede organisasjons-, arbeids-, materielle og økonomiske ressurser. Hvis det er nødvendig, hvis det under utførelse av en rekke tjenester av selskapet oppstår situasjoner når det er behov for å utføre en rekke arbeider, hvis spesifisitet og kompleksitet ikke tillater at de kan utføres på egen hånd, Selskapet inngår kontrakter, og basert på resultatene av implementeringen utstedes et ferdigstillelsesbevis.

Organisasjonsstruktur En virksomhet er et ordnet sett med jevnt sammenkoblede elementer som sikrer funksjon og utvikling av organisasjonen som en helhet. Strukturen til et foretak er også definert som en form for deling og samarbeid av ledelsesaktiviteter, innenfor rammen av hvilken ledelsesprosessen utføres i henhold til relevante funksjoner rettet mot å løse de tildelte oppgavene og oppnå de tiltenkte målene. Fra disse stillingene presenteres styringsstrukturen i form av et system for optimal fordeling av funksjonelle plikter, rettigheter og ansvar, orden og former for samhandling mellom dets konstituerende styringsorganer og menneskene som arbeider i dem.

Organisasjonsstrukturen til DomService Management Company LLC er lineær-funksjonell. Linjeledere er de eneste sjefene, og de får hjelp av funksjonelle organer. Elementene i strukturen er individuelle ansatte og tjenester i styringsapparatet; forholdet mellom dem opprettholdes gjennom forbindelser som kan være lineære og funksjonelle.

Lineære forbindelser gjenspeiler bevegelsen av ledelsesbeslutninger og informasjon mellom linjeledere, d.v.s. personer som er fullt ut ansvarlige for virksomheten til organisasjonen eller dens strukturelle inndelinger.

Funksjonelle koblinger finner sted langs informasjonsflyten og ledelsesbeslutninger for visse ledelsesfunksjoner.

Generaldirektøren organiserer arbeidet og det effektive samspillet mellom alle strukturelle divisjoner, leder deres aktiviteter til utvikling og forbedring av produksjonen.

Spesifikasjonene til aktiviteten innebærer identifisering av en økonomisk blokk i finans, som håndterer spørsmål om økonomisk begrunnelse av tariffer for boliger og kommunale tjenester. Tariffer for boliger og kommunale tjenester for befolkningen er et system med betalingssatser for boliger og verktøy, gyldig for hele befolkningen i kommunen ( bosetting), som brukes til å betale for boliger og fellestjenester.

En økonomisk begrunnet tariff for boliger og kommunale tjenester er beløpet for betaling for vedlikehold og reparasjon av boliger eller levering av nyttetjenester, som sikrer det minste nødvendige nivået for refusjon av kostnader for utvidet reproduksjon, tatt i betraktning programmet for utvikling av boliger og fellestjenester vedtatt av eieren samtidig som kvalitetsstandarder for tjenestene overholdes.

Økonomisk begrunnede tariffer representerer det objektive nivået på likevektsprisen på tilbud og etterspørsel. Samtidig bestemmes etterspørselen av behovene for volum og kvalitet på tjenestene, de bekreftede evnene til kommunebudsjettet og inntekten til gjennomsnittsfamilien. Forslaget karakteriserer tariffverdien som sikrer refusjon av utgiftene til bolig- og fellestjenesteorganisasjoner for utvidet reproduksjon med nødvendig arbeidsvolum.

Hovedmålene med å innføre økonomisk berettigede (planlagte og beregnede) tariffer og øke objektiviteten til dannelsen av dem er:

-beskytte interessene til forbrukere, inkludert befolkningen, under overgangen til industrien til break-even driftsmodus, og forhindre urimelig økning i tariffer;

-sikre rasjonell budsjettplanlegging av kommuner og regioner;

-opprettelse av en mekanisme for regulering av priser for tjenester fra bolig- og kommunale tjenester organisasjoner - naturlige monopolister i lokale råvaremarkeder ved å kontrollere nivået på kostnader og fortjeneste, ved å bruke "rettferdige markedspriser" når de inngår tjenestekontrakter;

-opprettelse av prisreferanser i sammenheng med å eliminere krysssubsidier ved levering av nyttetjenester til industrielle forbrukere og befolkningen, redusere oppblåste tariffer for industrielle forbrukere.

Ved salg av nyttetjenester til tariffer under kostpris, får MP Bolig og fellestjenester et tap, for tilbakebetaling sendes kompensasjon i form av budsjettavsetninger iht. budsjettklassifisering. Spesielt dette budsjettressurser, tildelt til:

-kompensasjon for strømtariffer;

-mengden av fordeler gitt til visse kategorier av befolkningen for betaling for bolig og kommunale tjenester;

-refusjon av forskjellen mellom tariffer for tjenester og kostnader til foretak av kommunale boliger og kommunale tjenester, kommunale tjenester, gi sosiale fasiliteter for kommunal eiendom med varme- og energiressurser, etc.

Regnskap samler inn, grupperer og oppsummerer informasjon om de økonomiske aktivitetene til DomServis Management Company LLC, samt oppgjør med kjøpere, kunder, leverandører, etc. Regnskapssjefen er stedfortredende generaldirektør. Regnskapsavdelingen til DomService Management Company LLC er underlagt regnskapssjefen.

Hovedfunksjonene til nøkkelposisjoner i foretakets finansielle tjeneste er presentert i tabell 4.

Tabell 4

Hovedfunksjoner til nøkkelposisjoner

Regnskapssjef Generaldirektør Fastsettelse av optimal sammensetning og struktur av eiendeler og gjeld. Handlinger for å overleve et selskap i et konkurranseutsatt miljø Utvikling av en balansert politikk som tar hensyn til de strategiske og taktiske interessene til eiere, investorer, ansatte. Implementering av tiltak for å unngå konkurser og store økonomiske svikt Overvåke virksomhetens aktiviteter Ledelse i kampen mot konkurrenter Styre solvens Maksimere selskapets "pris" Håndtere finansiell stabilitet Akseptable vekstrater for selskapets økonomiske potensial Håndtere økonomisk effektivitet Økende salg volum Håndtere rytmen i betalingstransaksjoner Maksimere fortjeneste Factoring Minimere utgifter Kontantstrømstyring Sikre lønnsomme aktiviteter

Foretaket vedtok også regnskapsforskriften som fastsetter de grunnleggende kvalifikasjonskravene til regnskapssjefen. I henhold til Regnskapsforskriften kan en spesialist med minst fem års erfaring innen regnskap, høyere økonomisk utdanning og sertifikat fra regnskapsfører, samt andre krav, leies inn som regnskapssjef hos DomServis Management LLC. Det er angitt hvilke dokumenter som er signert (godkjent eller påtegnet) av regnskapsansatte, spesielt av regnskapssjefen.

Regnskap hos LLC Management Company "DomServis" utføres ved hjelp av et automatisert regnskapsskjema. LLC Management Company "DomService" bruker følgende programmer: "1C: Enterprise - Accounting, utgave 7.7".

Dette programmet er et universelt system for automatisering av regnskap. Den kan støtte ulike regnskapssystemer, ulike regnskapsmetoder, og brukes i virksomheter av ulike typer aktiviteter.

Programmet har en enhetlig mekanisme for å lage rapporter og jobbe med dem. Dette inkluderer standard, tilpassede og regulerte rapporter.

Balansen er en av de regulerte.

Grunnlaget for oppføringer i regnskapsregistrene til DomServis Management Company LLC er primære dokumenter som registrerer faktum om en forretningstransaksjon, samt regnskapsberegninger.

Primære dokumenter godtas for regnskap av DomServis Management Company LLC hvis de er kompilert i henhold til enhetlige skjemaer godkjent av Statens statistikkkomité i Den russiske føderasjonen. Former for primærdokumenter for intern regnskapsrapportering utvikles og godkjennes av virksomheten uavhengig.

Dermed blir organisering og vedlikehold av regnskap i LLC Management Company "DomServis" utført i samsvar med forskriftsdokumenter inkludert i systemet for forskriftsregulering av regnskap i Den russiske føderasjonen.

2.2 Vurdering av internkontrollsystemet

Når du planlegger og gjennomfører en revisjon av midler i DomService Management Company LLC, er det nødvendig å bruke føderal regel FSAD 9/2011 "Funksjoner ved revisjonen av en egen del av uttalelsene", godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet Forbund datert 16. august 2011 nr. 99n.

Denne føderale revisjonsstandarden definerer kravene til prosedyren for en revisjonsorganisasjon, en individuell revisor (heretter referert til som revisor) for å revidere en egen del (separate deler) av regnskap (finansielle) regnskaper eller rapporter utarbeidet i henhold til spesielle regler (heretter kalt referert til som en egen del av uttalelsene).

Ved gjennomføring av revisjon av en egen del av erklæringene, må revisor følge de obligatoriske etiske kravene for å utføre revisjonsoppdrag for regnskap (finansielle) regnskaper, inkludert uavhengighet, samt alle føderale revisjonsstandarder som gjelder for revisjonen, uavhengig av om han gjennomfører samtidig revisjon av regnskapet (regnskapet som helhet). I tilfelle revisor ikke reviderer regnskapet (finansiell) som helhet, må han avgjøre om det er mulig å revidere en egen del av erklæringene i samsvar med føderale revisjonsstandarder.

Ved revisjon av en egen del av erklæringen, må revisor fastslå:

a) om anvendelsen av reglene for utarbeidelse av denne delen av rapporteringen fører til tilstrekkelig presentasjon og offentliggjøring av informasjon, som gjør det mulig for tiltenkte brukere av en separat del av rapporteringen å forstå både informasjonen i denne delen av rapporteringen og virkningen på denne informasjonen om vesentlige fakta om den reviderte enhetens økonomiske levetid;

b) om den tiltenkte formen for uttrykk for revisors mening vil være hensiktsmessig i forhold til revisjonsoppdraget.

Ved planlegging og gjennomføring av oppdraget bør revisor avgjøre om det oppstår spesielle hensyn ved anvendelsen av kravene i en bestemt standard. For eksempel, i stedet for skriftlige erklæringer og forklaringer fra ledelsen i det reviderte foretaket om regnskapet (regnskapet) skal revisor ved revisjon av en egen del av regnskapet motta uttalelser og forklaringer fra ledelsen i det reviderte foretaket. vedrørende en egen del av uttalelsene.

Planlegging er den innledende fasen av revisjonen, hvor omfanget og tidspunktet for revisjonen bestemmes, en revisjonsplan og et program utvikles som bestemmer typene og rekkefølgen av revisjonshandlinger. Det vil si at de bestemmer strategien og taktikken for revisjonen. Planlegging utføres i samsvar med regel (standard) nr. 3 Revisjonsplanlegging datert 23. september 2002 nr. 696 (som endret ved resolusjonen)<#"justify">RD 1. Testspørreskjema for vurdering av internkontrollsystemer mht kontanttransaksjoner

InnholdSvarJaNeiNotater12341. Er sikkerhetsvilkårene for oppbevaring av midler oppfylt? ´ Safe, sikkerhet2. Samsvarer utstyret til kassalokalene kravene i Forskrift for utførelse av kontantdrift? ´ Ikke eget rom3. Er det installert alarm i kassa? ´ 4. Er kassarommet utstyrt med brannsikkert skap (safe)? ´ 5. Hvor og hvem oppbevarer duplikatnøkler til kassaapparatet trygt? Oppbevares hos kasserer Kontoførte duplikatnøkler oppbevares hos direktøren6. Fastsetter ordren om regnskapsprinsipper hyppigheten av kontantbeholdning? ´ 7. Er en kommisjon oppnevnt etter ordre fra lederen for å foreta en inventar av kassaapparatet? ´ 8. Foretas det en kassebeholdning når kasserer skifter? ´ 9. Tar regnskapssjefen del i kassebeholdningen? ´ 10. Har bedriften kassaapparater? ´ 11. Byttet kassererne i selskapet i løpet av perioden? ´ 12. Er det en grense for oppbevaring av midler i kassa? ´ 13. Foretas kontantbetalinger til juridiske personer? ´ 14. Finnes det et dokument for virksomheten som godkjenner personkretsen som har rett til å signere dokumenter på transaksjoner med midler? ´ 15. Er det inngått avtaler om fullt ansvar med ansvarlige for oppbevaring av midler? ´ 16. Hvem har rett til å signere inngående og utgående kontantordre som regnskapssjef? Regnskapssjef 17. Brukes enhetlige former for primære regnskapsdokumenter ved behandling av kontanttransaksjoner? ´ 18. Hvem utsteder primære kontantdokumenter Regnskapsfører 19. Ble det utstedt midler med tilstedeværelse av 1. signatur (sjef, regnskapsfører)? ´ 20. Fører selskapet en kassebok? ´ 21. Antall kassebøker hos virksomheten One22. Hvem fører kasseboken? Regnskapsfører23. Hvordan blir kassererens rapporter jevnlig overført til regnskapsavdelingen og kontrollert av regnskapssjef? Daglig 24. Fører bedriften en logg over kontantinntekter og -utgifter? ´ 25. Når du utsteder penger til forretningsbehov, er det en periode de utstedes for? ´ 26. Er sikkerheten til midlene sikret når de leveres fra banken? ´ 27. Er kassereren med ved innskudd og mottak av midler i banken? ´ Sikkerhet 28. Ble lederen og tjenestemennene ilagt bøter for manglende overholdelse av kontantdisiplin i løpet av perioden? ´ 29. Har selskapet nødvendig dokumentasjon for å åpne en brukskonto? ´ 30. Er det gitt vilkår for kontroll over de aktuelle kildedokumentene? ´ 31. Bruker selskapet spesifikke betalingsmåter? ´ 32. Er det noen uvanlige eller komplekse transaksjoner med brukskontoen? ´ 33. Overholdes reglene for oppbevaring av bankdokumenter og strenge rapporteringsskjemaer? ´ Samsvarer med etablerte krav

Under vurderingen av internkontrollsystemet ble det mottatt 24 av 33 positive svar, d.v.s. mer enn 70 % (24/33*100 = 75 %), derfor kan internkontrollsystemet på kontantregnskapsområdet anses som effektivt.

Revisors vurdering av effektiviteten til internkontrollsystemet er nødvendig for å vurdere og planlegge revisjonens omfang. Hvis internkontrollsystemet vurderes som effektivt, blir det mulig å redusere omfanget av revisjonen, og i noen tilfeller ikke gjennomføre det i det hele tatt, med tillit til internkontrollsystemet.

I forhold til det reviderte foretaket LLC Management Company "DomServis", basert på disse testene - spørreskjemaene, kan vi konkludere med at foretaket har et ganske effektivt internkontrollsystem, men det er noen mangler som krever eliminering.

2.3 Beregning av vesentlighetsnivået til en virksomhet

I henhold til revisjonsregel (standard) nr. 4 «Veslighet i en revisjon» er revisjonsorganisasjonen og den enkelte revisor (heretter kalt revisor) i revisjonsprosessen pålagt å vurdere vesentlighet og dens forhold til revisjonsrisiko.

Under revisjoner bør revisjonsorganisasjoner ikke fastslå påliteligheten til rapportering med absolutt nøyaktighet, men er pålagt å fastslå påliteligheten i alle vesentlige henseender.

Under revisjonsprosessen er revisjonsorganisasjonen og den enkelte revisor pålagt å vurdere vesentligheten av informasjon og dens forhold til revisjonsrisiko.

Informasjon om individuelle eiendeler, forpliktelser, inntekter, utgifter og forretningstransaksjoner, så vel som komponenter av kapital, anses som vesentlig hvis utelatelse eller forvrengning kan påvirke de økonomiske beslutningene til brukere tatt på grunnlag av økonomiske (regnskapsmessige) regnskaper. Vesentlighet avhenger av størrelsen på den økonomiske (regnskapsmessige) rapporteringsindikatoren og/eller feilen, vurdert ved fravær eller forvrengning.

Revisor vurderer hva som er vesentlig ved hjelp av hans eller hennes faglige skjønn.

Ved utvikling av revisjonsplanen etablerer revisor et akseptabelt nivå av vesentlighet for å identifisere vesentlig (fra et kvantitativt synspunkt) feilinformasjon. Det må imidlertid tas hensyn til både størrelsen (kvantiteten) og arten (kvaliteten) av feilinformasjonen. Eksempler på kvalitative forvrengninger er:

utilstrekkelig eller utilstrekkelig beskrivelse av regnskapsprinsippene, når det er sannsynlighet for at brukeren av regnskapet (regnskapet) vil bli villedet av en slik beskrivelse;

unnlatelse av å offentliggjøre informasjon om brudd på regulatoriske krav når det er sannsynlighet for at etterfølgende anvendelse av sanksjoner kan ha en betydelig innvirkning på den reviderte enhetens driftsresultater.

Revisor må vurdere muligheten for feilinformasjon i forhold til relativt små beløp, som samlet sett kan ha en betydelig effekt på regnskapet (regnskapet). For eksempel kan en feil i en prosedyre ved månedsslutt indikere en mulig vesentlig feilinformasjon som ville oppstå dersom feilen ble gjentatt hver måned.

Revisor vurderer vesentlighet både på regnskapsnivået som helhet, og i forhold til balansen av midler i individuelle regnskapskonti for grupper av lignende transaksjoner og tilfeller av informasjonsutlevering. Vesentlighet kan påvirkes av regulatoriske rettsakter fra den russiske føderasjonen, så vel som faktorer knyttet til individuelle regnskapsregnskaper for regnskap (regnskap) og forholdet mellom dem. Avhengig av aspektet ved regnskapet (regnskapet) som vurderes, er ulike nivåer av vesentlighet mulig.

Revisor bør vurdere vesentlighet når:

bestemme arten, tidspunktet og omfanget av revisjonshandlinger;

vurdere konsekvensene av feilinformasjon.

Ved planlegging av revisjon vurderer revisor hva som kan forårsake vesentlig feilinformasjon i regnskapet (regnskapet). Revisors vurdering av vesentlighet knyttet til individuelle regnskapskonti og grupper av lignende transaksjoner hjelper revisor med å avgjøre for eksempel spørsmålet om hvilket regnskap som skal kontrolleres, samt bruk av stikkprøver og analytiske prosedyrer. Dette gjør at revisor kan velge revisjonshandlinger som forventes å samlet redusere revisjonsrisikoen til et akseptabelt lavt nivå.

Det er et omvendt forhold mellom vesentlighet og revisjonsrisiko: Jo høyere vesentlighetsnivå, jo lavere er revisjonsrisikonivå, og omvendt. Det omvendte forholdet mellom vesentlighet og revisjonsrisiko tas i betraktning av revisor ved fastsettelse av art, tidspunkt og omfang av revisjonshandlinger. For eksempel, hvis revisor etter planlegging av spesifikke revisjonshandlinger fastslår at det akseptable nivået av vesentlighet er lavere, øker revisjonsrisikoen. Revisor kompenserer for dette enten ved å redusere det tidligere vurderte nivået av kontrollrisiko der det er mulig og opprettholde det reduserte nivået ved å utføre forbedrede eller ytterligere tester av kontroller, eller ved å redusere risikoen for uoppdaget feilinformasjon ved å endre arten, tidspunktet og omfanget av planlagt substansiell informasjon. prosedyrer.

Vurderingen av vesentlighet og revisjonsrisiko på det innledende planleggingsstadiet kan avvike fra en slik vurdering etter oppsummering av revisjonshandlingene. Dette kan være forårsaket av endringer i omstendigheter eller endring i revisors bevissthet om revisjonsresultatene. For eksempel, hvis revisjonen er planlagt før utløpet av rapporteringsperioden, kan revisor bare forutsi resultatene av forretningsaktiviteter og den økonomiske stillingen til den reviderte enheten. Dersom faktiske driftsresultater og finansiell stilling avviker vesentlig fra de anslåtte, kan vurderingen av vesentlighet og revisjonsrisiko endres. I tillegg kan revisor, når han planlegger sitt arbeid, bevisst sette det akseptable nivået av vesentlighet på et nivå lavere enn det som er tiltenkt brukt for å evaluere resultatene av revisjonen. Dette kan gjøres for å redusere sannsynligheten for at feilinformasjon ikke oppdages, samt for å gi revisor en viss grad av sikkerhet ved vurdering av konsekvensene av feilinformasjon oppdaget under revisjonen.

Ved vurdering av påliteligheten til regnskap (regnskap) bør revisor avgjøre om totalen av ukorrigerte feilinformasjon identifisert under revisjonen er vesentlig.

Helheten av ukorrigerte feilinformasjon inkluderer: spesifikke feilinformasjon identifisert av revisor, inkludert resultatene av ukorrigerte feilinformasjon identifisert under forrige revisjon; revisors beste estimat av annen feilinformasjon som ikke kan identifiseres spesifikt (dvs. forutsigbare feil).

Dersom revisor konkluderer med at feilinformasjon kan være vesentlig, må han eller hun redusere revisjonsrisikoen ved å utføre ytterligere revisjonshandlinger eller kreve at ledelsen endrer regnskapet. Ledelsen har rett til å endre regnskapet (regnskap) under hensyntagen til identifiserte feilinformasjon.

Hvis ledelsen i den reviderte enheten nekter å endre regnskapet, og resultatene av utvidede (ytterligere) revisjonshandlinger ikke lar revisor konkludere med at summen av ukorrigerte feilinformasjon ikke er vesentlig, bør revisor vurdere passende endringer revisjonsberetningen.

Hvis summen av uoppdagede feilinformasjon identifisert av revisor nærmer seg vesentlighetsnivået, må revisor avgjøre om det er sannsynlig at den uoppdagede feilinformasjonen, vurdert sammen med summen av oppdaget, men ukorrigert feilinformasjon, kan overstige vesentlighetsnivået som er fastsatt av revisor. Følgelig, når den samlede ukorrigerte feilinformasjonen nærmer seg vesentlighet, vurderer revisor å redusere risikoen ved å utføre ytterligere revisjonshandlinger eller kreve at ledelsen endrer regnskapet for å gjenspeile den identifiserte feilinformasjonen.

Ved å finne den absolutte verdien av vesentlighetsnivået bør revisor legge mest til grunn viktige indikatorer, som karakteriserer påliteligheten til rapporteringen til den økonomiske enheten som er gjenstand for revisjon. Når vi beregner materialitetsnivået, bruker vi metoden til N.Yu Slatetskaya. .

Beregning av vesentlighetsnivået til feilen i DomServis Management LLC i tabell 6 og 7. Vi bruker virksomhetens rapporteringsdata.

I dette tilfellet, ved fastsettelse av vesentlighetsnivå, tas det rapporteringsdata for 1. halvår 2012 (vedlegg 26), siden perioden som vurderes er 1. halvår 2012.

Tabell 6

RD 2. Beregning av vesentlighetsnivået i DomServis Management LLC

Navn på den grunnleggende indikatoren Verdien av den grunnleggende indikatoren, tusen rubler. Del, % Verdi brukt for å finne materialitetsnivået, tusen rubler. 1234 Salgsinntekter 3516551758.3 Bruttofortjeneste 85512102.6 Balansevaluta 23781424756.3 Foretakets forpliktelser 237002511850.1 Totale kostnader 343102686.2

La oss beregne betydningsnivået til feilen i DomService Management Company LLC. For å gjøre dette finner vi gjennomsnittsverdien av indikatorene i kolonne 4 i tabell 6:

(1758,3+102,6+4756,3+11850+6860,2) /5 = 3830,7 tusen rubler.

Revisor analyserer de numeriske verdiene registrert i kolonne 4. Han kan forkaste verdier som avviker mye både oppover og nedover. Det tillatte nivået for avvik fra gjennomsnittsverdien er satt til 70 %.

Siden verdien av andelen av bruttofortjeneste og gjeldsindikatorer avviker sterkt fra gjennomsnittet, blir disse verdiene ikke tatt for å beregne nivået av vesentlighet. Deretter bestemmer vi nivået av materialitet:

(1758,3+4756,3+686,2) /3 = 2400 tusen rubler.

Tabell 7

RD 3. Beregning av vesentlighetsnivået i LLC Management Company "DomServis" i forhold til saldo på individuelle regnskapskonti

Navn på balanseposten Verdi av indikatoren Andel av posten i det totale volumet av utvalgte indikatorer, % Vesentlighet i forhold til saldoene på individuelle konti Balanseeiendeler Immaterielle eiendeler 00,00 Anleggsmidler 300,00 Varelager 137755.8139 MVA 544423205123205122325. Finansielle investeringer 21123388,82132 De anbudsmidler 10,00 Sum 237814100,02400 Balanseforpliktelser Autorisert kapital 100,00 Opptjent overskudd (udekket tap) 8020,38 Lånte midler 10061094 Totalt 10061094 betalbare 13459 10061094. 237814100.02400

Dermed er et visst enhetlig nivå av vesentlighet i DomServis Management LLC 2 400 tusen rubler.

2.4 Utarbeide revisjonsplan og program

Neste planleggingsstadium er utviklingen av en overordnet revisjonsplan. På dette stadiet diskuteres individuelle deler av den generelle planen med direktøren for DomService Management Company LLC for å øke effektiviteten til den kommende revisjonen og koordinere revisjonsprosedyrer.

Revisjonsplanlegging utføres på grunnlag av regel (standard) nr. 3 for revisjonsaktiviteter "Revisjonsplanlegging".

Den overordnede revisjonsplanen er dokumentert og beskriver forventet omfang og prosedyre for gjennomføring av revisjonen.

Når du utvikler en generell kontantrevisjonsplan for DomService Management Company LLC, er det nødvendig å ta hensyn til:

a) aktiviteter til den reviderte enheten, inkludert: generelt økonomiske krefter og bransjeforhold som påvirker enhetens aktiviteter; egenskaper ved den reviderte enheten, dens aktiviteter, økonomiske tilstand, krav til dens økonomiske (regnskap) eller annen rapportering, inkludert endringer som har skjedd siden datoen for forrige revisjon; generelt nivå av ledelseskompetanse;

b) regnskaps- og internkontrollsystemer, inkludert: regnskapsprinsipper vedtatt av den reviderte enheten og dens endringer; virkningen av nye regulatoriske rettsakter innen regnskapsføring på refleksjonen i de økonomiske (regnskapsmessige) regnskapene av resultatene av de finansielle og økonomiske aktivitetene til den reviderte enheten;

c) arten, tidspunktet og omfanget av prosedyrer, inkludert: den relative betydningen av ulike deler av regnskapet for revisjonen; innvirkningen på revisjonen av tilstedeværelsen av et dataregnskapssystem og dets spesifikke funksjoner; eksistensen av en internrevisjonsenhet i den reviderte enheten og dens mulige innflytelse på eksterne revisjonshandlinger;

d) andre aspekter, inkludert: funksjoner i kontrakten for levering av revisjonstjenester og juridiske krav; formen og tidspunktet for utarbeidelse og innsending av en skriftlig rapport til den reviderte enheten i samsvar med loven, regler (standarder) for revisjonsvirksomhet og betingelsene for et spesifikt revisjonsoppdrag.

Basert på resultatene fra testspørreskjemaet ble det utarbeidet en generell plan for gjennomføring av revisjon av kontantregnskap hos DomServis Management LLC (se tabell 8).

Tabell 8

RD 4. Generell plan for revisjon av midler til DomServis Management Company LLC

Revidert organisasjon LLC Management Company "DomService" Revisjonsperiode fra 01/1/12 til 06/30/12 Antall timer 20 Akseptert nivå av vesentlighet 2400 tusen rubler. Leder for revisjonsteamet Planlagte arbeidsformer Gjennomføringsperiode Utøver 1. Revisjon av samsvar med bestemmelsene i regnskapsprinsipper angående regnskapsføring av midler 21. november 2012 Novozhilova D. 2. Revisjon av dokumentasjon og korrekthet av prosedyrer for å utføre transaksjoner med midler 22. november 2012 Novozhilova D. 3. Revisjon av korrektheten av registreringen transaksjoner med midler i regnskapskontoer23 .11.12 Novozhilova D. 4. Revisjon av dataidentitet for syntetiske og analytiske regnskaper og regnskaper til foretaket 24. november 2012 Novozhilova D.

Når den overordnede revisjonsplanen er utformet, må revisor etablere og dokumentere et revisjonsprogram som definerer arten, tidspunktet og omfanget av de planlagte revisjonshandlingene som er nødvendige for å implementere den overordnede revisjonsplanen.

Et revisjonsprogram er et sett med instrukser for revisor som utfører revisjonen og et middel for å overvåke og verifisere at arbeidet blir utført på riktig måte.

Ved utarbeidelse av revisjonsprogrammet er revisor pålagt å vurdere revisors vurdering av iboende risiko og kontrollrisiko, nødvendig grad av sikkerhet som skal gis i substanshandlinger, tidspunktet for tester av kontroller og substanshandlinger, og koordineringen av eventuell bistand. , som forventes å mottas fra den reviderte enheten, samt involvering av andre revisorer eller eksperter.

I samsvar med den generelle revisjonsplanen presentert ovenfor, ble det utviklet et revisjonsprogram for regnskapsføring av kontanttransaksjoner hos DomServis Management Company LLC (se tabell 9).

Tabell 9

RD 5. Kontantrevisjonsprogram hos LLC Management Company "DomServis"

Revidert organisasjon LLC Management Company "DomService" Revisjonsperiode fra 01/1/12 til 06/30/12 Antall timer 20 Akseptert nivå av vesentlighet 2400 tusen rubler. Leder for revisjonsteamet Liste over revisjonshandlingerDatoRevisor Kontrollerte dokumenter, gjenstander RD til revisor 1. Revisjon av overholdelse av bestemmelsene i regnskapspolicyen når det gjelder regnskapsføring av midler 1.1 Kontrollere tilstedeværelsen av de nødvendige elementene i regnskapspolicyen til LLC Management Company "DomServis" angående transaksjoner med midler 11/21/12 Novozhilova D. Accounting policy RD 62. Revisjon av dokumentasjon og korrekthet av prosedyrer for transaksjoner med midler betyr 2.1 Overholdelse av regulatoriske krav for utstyret til kassalokalene 22.11.12 Novozhilova D. -RD 72.2 Overholdelse av det faktiske pengebeløpet i kassaapparatet til LLC Management Company "DomServis" med den etablerte grensen 22.11.12 Novozhilova D. Regnskapspolicy, kassebok RD 82.3 Kontrollere riktigheten av kasseboken til LLC Management Company " DomServis" for 1. halvår 2012. 22.11.12 Novozhilova D. Kassebok RD 92.4 Kontrollere riktigheten av å overføre saldoen fra en side til en annen i kasseboken LLC Management Company "DomServis" 11/22/12 Novozhilova D. Cashbook RD 102.5 Kontrollere riktigheten og fullstendigheten av oppføringen av midler inn i kassaapparatet for 1. halvår 2012 22.11.12 Novozhilova D. Kassebok, Kassedokumenter RD 112.6 Gjennomføring av avtale med banken for oppgjør og kontanttjenester LLC Management Company "DomServis" 22.11.12 Novozhilova D. Avtale med banken for oppgjør og kontanttjenester RD 122.7 Prosedyre og frister for leveringsinntekter til banken, dager for utbetaling av lønn til LLC Management Company "DomService" 22. november 2012 Novozhilova D. Avtale med banken for kontantoppgjørstjenester RD 132.8 Prosedyre for levering av kontanter LLC Management Company "Management Company "DomServis" til OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" og fra OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" 22.11.12 Novozhilova D. Innsamlingsdokumenter RD 14 Sjekking tilstedeværelsen av kontoutskrifter og fraværet av slettinger og rettelser i dem 22.11.12 Novozhilova D. Kontoutskrifter RD 15 Kontrollere samsvar med kontoutskrifter og støttedokumenter 22.11.12 Novozhilova D. Kontoutskrifter, kontantdokumenterRD 16Sjekker bank erklæringer for tilstedeværelse av et bankstempel ved aksept av dokumenter for behandling11/22/12 Novozhilova D. KontoutskrifterRD 173. Revisjon av riktigheten av refleksjonen av transaksjoner med midler i regnskapskontoer 3.1 Kontrollere riktigheten av korrespondansen til kontoer som reflekterer transaksjoner med midler i LLC Management Company "DomService" 23.11.12 Novozhilova D. Register over syntetisk og analytisk regnskap RD 183.2 Kontrollere fullstendigheten og riktigheten av refleksjon i regnskapet for mottak av midler til kassen 23.11.12 Novozhilova D Registre for syntetisk og analytisk regnskap RD 193.3 Kontroll av fullstendigheten og riktigheten av refleksjonen i regnskapet av utbetaling av lønn23. 11.12 Novozhilova D. Register for syntetisk og analytisk regnskap RD 203.4 Verifisering av fullstendigheten og riktigheten av refleksjon i regnskapsregistrene for utstedelse av midler på konto 23.11.12 Novozhilova D. Register over syntetisk og analytisk regnskap RD 214. Revisjon av identiteten av data for syntetisk og analytisk regnskap og regnskap for foretaket 4.1 Identitetsverifisering Registreringer av syntetiske og analytiske regnskapsregistre på konto 51, 50 på 30.06.12, 24.11.12 Monovilova D. Register for syntetisk og analytisk regnskap 224.2 Verifikasjon av identiteten til postene til Salda Vedomosti og regnskapssaldo for LLC DomService den 30.06.12 Novoselova d

I det andre kapittelet ble det derfor gjennomført planlegging for revisjon av kontanttransaksjoner til DomService Management Company LLC. Basert på det oppgitte revisjonsprogrammet vil vi gjennomføre en revisjon av kontanttransaksjoner hos DomServis Management Company LLC.

Kapittel 3. Revisjon av midler til LLC Management Company "DomServis"

3.1 Revisjon av etterlevelse av regnskapsprinsipper vedrørende kontantregnskap

Foretaket utvikler og godkjenner regnskapsprinsipper i samsvar med regnskapsforskriften "Organisasjonens regnskapsprinsipper", godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. oktober 2008 nr. 60n (PBU 1/2008), basert på kontoplanen og regnskapsregler.

I delen av regnskapspolicyen som bestemmer funksjonene til kontantregnskap, må følgende elementer godkjennes:

Prosedyren for å gjennomføre en beholdning av midler må godkjennes i samsvar med prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen. Det er nødvendig å indikere hvilke regnskapskonti som brukes til å foreta en oversikt over oppgjør med banker og andre kredittinstitusjoner for lån, med budsjett, kjøpere, leverandører, ansvarlige personer, ansatte, innskytere, andre debitorer og kreditorer, som består av kontroll av gyldigheten av beløpene som er oppført i regnskapet.

I foretakets regnskapsprinsipper er det nødvendig å fastsette fristen for rapportering av midler utstedt for rapportering av forretningsutgifter i samsvar med klausul 11 ​​i "Prosedyre for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen", godkjent ved brev fra sentralbanken Bank datert 22. september 1993 nr. 40. Det anbefales å fastsette en frist for rapportering av utstedte midler for rapportering av næringsutgifter, innen tre dager etter mottak av midler.

Organisasjonens regnskapsprinsipper må også indikere kontantsaldogrensen satt av banken.

Vi vil sjekke om regnskapsprinsippene til DomServis Management Company LLC gjenspeiler alle nødvendige punkter angående transaksjoner med midler (se tabell 10).

Tabell 10

RD 6. Kontrollere tilstedeværelsen av de nødvendige elementene i regnskapspolicyen til LLC Management Company "DomServis" angående transaksjoner med midler

Elementer av regnskapsprinsipper for transaksjoner med kontanter Refleksjonsgrad i Regnskapsprinsippene til DomServis Management Company LLC (vedlegg 2) Reflektert Ikke reflektert 1. Ansvarsfordelingen mellom regnskapsansatte, samt ansvarsnivåene for brudd på regnskapsføring for bank- og kontanttransaksjoner2. Bank-kontant dokumentflytplan og teknologi for behandling av regnskapsinformasjonx3. Konsept av kontanter x4. Prosedyren for å gjennomføre en oversikt over midler x5. Inventarplan x6. Frist for rapportering av utstedte midler for rapportering av næringsutgifter7. Grensen på saldoen på kontanter i kassaapparatet fastsatt av bankenx8. Kontoer som brukes i regnskapsføring av kontanter og banktransaksjoner, i henhold til arbeidskontoplanen og deres korrespondanse

Som det fremgår av arbeidsdokumentet, reflekterer ikke regnskapspolicyen til DomService Management Company LLC noen av de vesentlige elementene for kontanttransaksjoner. Dette er en betydelig ulempe ved kontantregnskap i en bedrift og krever eliminering.

3.2 Revisjon av dokumentasjon og korrekthet av prosedyrer for å utføre transaksjoner med midler

Ved begynnelsen av inspeksjonen vil vi gjennomføre en revisjon av samsvar med regulatoriske krav til utstyret i kassalokalene til DomServis Management Company LLC (se tabell 8). Samtidig verifiseres den faktiske tilstanden til utstyret til kasselokalene og standardene som kreves for det.

Tabell 8

RD 7. Overholdelse av regulatoriske krav til utstyret i kassalokalene til DomService Management Company LLC

Krav Oppfyllingsgrad Overholdt Ikke oppfylt Tilstedeværelse av kasserom isolert fra andre service- og bruksrom. + Tilstedeværelsen av solide vegger, slitesterke gulv- og takbelegg, pålitelige innvendige vegger og skillevegger. +Tilstedeværelsen av to dører i kasserommet: en utvendig, som åpner utover og en innvendig, laget i form av et stålgitter, som åpner mot kassaapparatets indre plassering. +Utstyr av et spesielt vindu for utstedelse av penger. +Tilstedeværelsen av en safe (metallskap) for oppbevaring av penger og verdisaker, godt festet til bygningskonstruksjonene til gulvet og veggen med stålrør. + Tilgjengelighet av et fungerende brannslukningsapparat. -

Som det fremgår av revisors arbeidsdokument, er kravene til utrustning av kassalokalene ved virksomheten ikke oppfylt og denne mangelen krever umiddelbar eliminering. Dette forholdet ble forklart av regnskapssjefen med at selskapet nylig var flyttet til nytt kontor og billettkontoret er ennå ikke renovert eller utstyrt.

Det neste trinnet er en revisjon av overholdelse av det faktiske kontantbeløpet i kassaapparatet med den etablerte grensen. Samtidig kontrollerte revisor selektivt kasseboka for 1. halvår 2012 (vedlegg 14), og utarbeidet et revisors arbeidsdokument (se tabell 11).

Tabell 11

RD 8. Overholdelse av det faktiske beløpet i kassen til DomService Management Company LLC med den fastsatte grensen

DatoIfølge LLC Management Company "DomServis"I henhold til revisors grensebeløp, gni. Faktisk tilgjengelighet ved grensebeløp, gni. Faktisk tilgjengelighet per 26.01.201250 000.0030227.7550 000.0030227.7527.01.201250 000.0030227.7550 000.0030227.75201.07.07201.0 0 0,00227.7527.02.201250 000.00227.7550 000.00227 .75

Under revisjonen av overholdelse av det faktiske beløpet i kassen til DomService Management Company LLC med den etablerte grensen, ble ingen brudd identifisert.

Kontroll av riktigheten av kasseboken utføres i to retninger:

1. kontrollere riktigheten av kasseboken;
2. kontrollere nøyaktigheten av oppføringer i kasseboken:
3. selektiv aritmetisk verifisering av riktigheten av totalsummene for innkommende og utgående transaksjoner for dagen;
4. kontrollere riktigheten av å overføre saldoen fra en side til en annen;
5. avstemming av posteringer i kassebok, kassererrapport, med registreringsdata av inn- og utgående kasseordre.

I dette tilfellet er det nødvendig å sørge for at organisasjonens kassebok er nummerert, snøret og forseglet, og antall ark i kasseboken er sertifisert av underskriftene til sjefen og regnskapssjefen i foretaket. Dette kravet er oppfylt i organisasjonen (arbeidsdokument - tabell 12). Under revisjonen kontrolleres riktigheten av beregningen av saldoer, under hensyntagen til inn- og utstrømning av midler.

Tabell 12

RD 9. Kontrollere riktigheten av kasseboken til LLC Management Company "DomServis" for 1. halvår 2012.

Bilagsnummer Saldo Kvittering Utgiftsoverføringsark 1 av kasseboken 26.01.2012227.7530000,000,0030227.75 Blad 2 av kasseboken 27.01.2012227,7530000,000,0030,7530000,000,0030,000,0030 7 , 7530000.0030000.00227.75 Blad 4 i kasseboken 2012227.75244200.00244200.00227.75.

Ved å kontrollere kassebokføringene kan du trekke konklusjoner om hvor riktig kasseboken er satt opp og påliteligheten til oppføringene i den. Registreringer av kontantinntekter og -utgifter, tatt i betraktning aritmetisk verifisering, reflekteres riktig.

Deretter vil vi sjekke riktigheten av å overføre saldoen fra én side til en annen i kasseboken til DomService Management Company LLC (se tabell 13). I dette tilfellet må saldoen ved slutten av dagen være lik saldoen ved begynnelsen av neste dag.

Tabell 13

RD 10. Kontrollere riktigheten av å overføre saldoen fra en side til en annen i kassaboken til DomService Management Company LLC

nr. Rapportnummer DatoBalanse på slutten av dagen, gni. Balanse på begynnelsen av dagen, gni. Revisors merknadsark 1 i kontantboken 01/66/2012227.75227.75 Ingen brudd oppdaget ark 2 i kontantboken 01/7/201230227.75227.75 Overtredelse oppdaget ark 3 i kontantboken 01/31/2010227.75227.75 Overtredelse av kasseboken 27 .02.2012227.75227.75 Ingen brudd oppdaget

På det andre og tredje arket i kassaapparatet reflekteres ikke dataene om overføring av kontantbeholdninger riktig. Saldoen på slutten av dagen tilsvarer ikke kontantbeholdningen ved begynnelsen av neste dag.

Angående dette forhold forklarte regnskapssjefen dette med at det i begynnelsen av året var en funksjonsfeil i dataprogrammet og fortsatt ikke alle feil i regnskapsdokumentene som oppsto som følge av denne funksjonsfeilen er eliminert.

Feil i de første arkene i kasseboken skyldes det faktum at utgifter til midler lik mottaksbeløpet ikke ble reflektert der, noe som som et resultat førte til en feilberegning av saldoen ved slutten av driftsdagen. Men ifølge regnskapssjefen førte dette ikke til forvrengning av rapporteringsdataene, siden programmet automatisk satte riktig beløp på kassebeholdningen på begynnelsen av dagen.

Saldoen overføres fra en side til en annen korrekt, alle oppføringer i kasseboken sammenfaller med registreringsdataene i journalene for innkommende kasseordrer og utgående kasseordrer.

Ved kontroll av refleksjon av posteringer i kasseboken, kassererens rapport, samt i journalene for registrering av inn- og utgående kasseordrer, reflekteres alle posteringer med tilsvarende beløp. Det ble ikke funnet noen avvik i avstemmingen av poster.

Når du kontrollerer kontanttransaksjoner, er det nødvendig å kontrollere fullstendigheten og aktualiteten til konteringen av mottatte penger i henhold til de relevante primærdokumentene (forhåndsrapport, sjekk osv.) ved å avstemme de identiske beløpene som er registrert i primærdokumentene og kontoutskriftene (ved å bruke koden som tilsvarer kontantmottaket). Arbeidsdokumentet (se tabell 14) verifiserer beløpet i henhold til kvitteringsordren og kassaboken.

Tabell 14

RD 11. Kontroll av riktigheten og fullstendigheten av mottak av midler til kassen for 1. halvår 2012

Dato Kassebok KvitteringsordreBeløp for kvittering. garantere, gni. Kassebokbeløp, gni. Revisors uttalelse 27.12.2012 Kassebokens ark 4 Kvitteringsordre nr. 2244200.00244200,00 Fullt kapitalisert 14. juni 2012 Blad 8 i kasseboken Kvittering ordrenr. 750000.00500000 Fullkapitalisert.

En stikkprøvekontroll viste at beløpene i kassaboken var fullt ut reflektert.

Ved kontroll av midler i forhold til bankvirksomhet, kontrolleres først og fremst tilstedeværelsen og riktigheten av avtalen for kontantoppgjørstjenester, inkludert nummer, dato for utarbeidelse, avtalens haster, og revisors arbeidsdokument er utarbeidet (se Tabell 15).

Tabell 15

RD 12. Gjennomføring av avtale med banken for oppgjør og kontanttjenester til LLC Management Company "DomServis"

nr. Avtale nr. Dato Gyldighetsperiode 123451 Med OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" på betjening av bankkonto nr. 13613.01.05 på ubestemt tid

Basert på resultatene av revisjonen av tilgjengeligheten og korrekt utførelse av avtalen for oppgjør og kontanttjenester, konkluderes det med at LLC Management Company DomServis har en avtale for oppgjør og kontanttjenester med OJSC Northern Bank of Sberbank of Russia. Avtalen er utformet i forskriftsmessig form og inneholder ingen brudd. Deretter utføres en revisjon av overholdelse av prosedyren og tidspunktet for levering av inntekter til banken, dagene for utbetaling av lønn hos DomServis Management LLC og utarbeidelse av en revisors arbeidsdokument (se tabell 16).

Tabell 16

RD 13. Prosedyre og vilkår for å sende provenyet til banken, dager for utstedelse av lønn hos LLC Management Company "DomServis"

Nr. Indikator Verdi av indikatoren 1 Frist for levering av proveny Daglig ved dagens slutt 2 Tid for levering av proveny til bankens kasse 16 timer 30 minutter. 3 dager med utbetaling av lønn A) B) 1. dag i hver måned 10. dag i hver måned

Basert på resultatene av revisjonen av overholdelse av prosedyren og tidspunktet for levering av provenyet til banken, utstedelsesdager lønn i LLC Management Company "DomServis" er det fastslått at inntektene fra kassaapparatet leveres til banken på en rettidig måte og i sin helhet, og midler til utstedelse av lønn mottas fra banken den 1. og 10. i hver måned , som oppfyller lovens krav om at lønn skal utbetales til ansatte minst to ganger i måneden.

Deretter gjennomføres en revisjon av prosedyren for levering av kontanter fra DomService Management Company LLC til banken og fra bankens etablering og et revisors arbeidsdokument utarbeides (se tabell 17). Arbeidsdokumentet kontrollerer graden av korrekthet av prosedyren for levering av kontanter til banken.

Tabell 17

RD 14. Prosedyre for levering av kontanter fra LLC Management Company DomService til OJSC Northern Bank of Sberbank of Russia og fra OJSC Northern Bank of Sberbank of Russia

Krav Oppfyllingsgrad Overholdt Ikke oppfylt Levering av kontanter av bankinnkrevere; +Uavhengig levering av midler av en kasserer uten skikkelig eskorte (sikkerhet); -Levering av midler med avsetning til kasserer kjøretøy. +

Basert på resultatene av revisjonen av kontantleveringsprosedyren til LLC Management Company "DomServis" til OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia", kan det konkluderes med at levering av midler utføres i samsvar med sikkerhetskrav.

Under en revisjon av kontanttransaksjoner på bankkontoer, er den første tingen å sjekke tilstedeværelsen av kontoutskrifter og fraværet av slettinger og rettelser i dem. For å gjennomføre denne kontrollen vil vi utarbeide et arbeidsdokument (se tabell 18). Informasjonsgrunnlaget for verifisering er kontoutskrifter (MC DomServis ga muligheten til å gjennomgå kontoutskrifter på foretakets territorium, men ledelsen tillot ikke å lage fotokopier av dokumentene, siden informasjonen i dem er en kommersiell hemmelighet). Verifikasjonen ble utført ved hjelp av en tilfeldig metode.

Tabell 18

RD 15. Sjekke tilstedeværelsen av kontoutskrifter og fraværet av slettinger og rettelser i dem

Inspeksjonsobjekt Dato for utskrivning 20.01.12 til 22.01.1223.01.1224.01.1225.01.121. Tilgjengelighet av kontoutskrifter++++2. Tilgjengelighet av rettelser i kontoutskriftennononono3. Tilstedeværelse av slettinger i kontoutskriftennononono4. Inngående/utgående saldo på kontoutskrift45000.00/1448.581448.58/2706588.582706588.58/1806588.581806588.58/33448.58

Som det fremgår av arbeidsdokumentet er selskapets kontoutskrifter i sin helhet. Dette bekrefter gjenværende kontosaldo. Tilsynet viste også at det ikke var noen slettinger eller rettelser i kontoutskriftene.

Deretter vil vi kontrollere samsvar med beløpene som vises i kontoutskrifter og støttedokumenter. For å gjøre dette vil vi utarbeide følgende revisordokument (se tabell 19). Kilder til informasjon for verifisering er kontoutskrifter, kontantkvitteringsordre (vedlegg 4,5,6), betalingsoppdrag (vedlegg 10,11), sjekker.

Tabell 19

RD 16. Sjekke samsvar med kontoutskrifter og støttedokumenter

TransactionAmountIfølge kontoutskriften I henhold til støttedokumentet1. Mottak av penger fra brukskontoen med sjekk50000.0050000.002. Betaling til leverandør under kontrakten 2961850.002961850.003. Betaling til leverandør under kontrakten 1600000.001600000.00

Tilsynet viste tilstedeværelsen av støttedokumenter for banktransaksjoner, samt korrespondanse av beløpene på kontoutskrifter og støttedokumenter.

Den neste fasen av revisjon av kontoutskrifter er å sjekke dem for tilstedeværelsen av bankens stempel som indikerer aksept av dokumenter for behandling. For å gjennomføre denne fasen av tilsynet ble det utarbeidet et arbeidsdokument (se tabell 20).

Tabell 20

RD 17. Sjekke kontoutskrifter for tilstedeværelse av et bankstempel som bekrefter aksept av dokumenter for behandling

Dato for erklæringer Tilstedeværelse av bankstempel Revisors kommentar fra 20.01.12 til 22.01.12+-01/23/12+-01/24/12+stempel er dårlig trykket01/25/12+-

Tilsynet viste at alle verifiserte erklæringer har et bankstempel som indikerer aksept av dokumenter for behandling. På et av dokumentene er stempelet ikke tilstrekkelig trykt, men det er leselig og ekte.

3.3 Revisjon av riktigheten av registrering av transaksjoner med midler i regnskapskontoer

Deretter utføres en revisjon av riktigheten av korrespondansen til kontoer som gjenspeiler kontanttransaksjoner. Ved gjennomføring av denne revisjonen er det nødvendig å kontrollere arbeidskontoplanen (vedlegg 3) og kontokort 50.51 (vedlegg 16,21) og det er utarbeidet et fungerende revisordokument (se tabell 21).

Tabell 21

RD 18. Kontrollere riktigheten av korrespondansen til kontoer som gjenspeiler transaksjoner med midler i LLC Management Company "DomServis"

nr. Transaksjon Iht kontoplan Hos foretaket Refleksjonsriktighet DKDK1 Det er mottatt midler fra brukskonto til kassen 50-151-150-151-1 riktig 2 Midler ble overført til brukskonto fra kjøpere av produkter 51 -162-1 51-162-1 korrekt 3 Midler ble mottatt fra brukskontoen til produktleverandører 60- 151-160-151-1riktig4Betalte skatter til budsjettet fra brukskontoen 68 6951-168 6951-1riktige5Mottatt inntekt for solgte varer 50062. .90riktig6Mottatt inntekt for solgte andre eiendeler 5062.915062.91riktig7Forskudd mottatt fra kjøper (kunde) 5062 5062 korrekt8Saldo av ubrukte gjenstander ble overlevert til kasserer pengesummer ansvarlige personer50715071riktig9Betalt i kontantgjeld for varer på kreditt, for lån, mangel, underslag, tyveri50735073riktig10Kontantinnskudd til organisasjonens autoriserte kapital50755075riktig11Betalt i kontanter for fordringer507650760riktig12Innbetalte eiendeler for 6060 50735073 506050 korrekt 14 Midler satt inn på bankkontoer 51505 150 riktig 15 Lønn utstedt 70507050 riktig 16 Utstedt på konto 71507 150 riktig 17 Pengemangel ble identifisert i kassa Manko tilskrevet kasserer Mangelen ble holdt tilbake i kassererlønn94 73 7050 94 7394 7 03 9 9

Basert på resultatene av revisjonen av korrespondansekontoer for å reflektere transaksjoner på brukskontoen, ble det ikke identifisert brudd på korrespondansekontoer for alle forretningstransaksjoner som er i samsvar med lovens krav.

Når du sjekker mottak av midler i kassen, kontrolleres riktigheten av kontoens korrespondanse når de reflekterer disse transaksjonene og beløpet i samsvar med kontantkvitteringsordren (vedlegg 4,5,6) og regnskapskontoene på kontokortet (vedlegg 16) (se tabell 22 ).

Tabell 22

RD 19. Sjekke fullstendigheten og riktigheten av refleksjon i regnskapet for mottak av midler i kassen

Dato Nr PKO Korrespondanse av kontoer Beløp, RUB. Fra hvemFoundationDebitCredit01/31/2012150-176-530000Petrova E.A. Betaling i henhold til foreløpig avtale 27.02.2012250-0171.1244200.00 Pekonin S.M. Tilbakebetaling av det regnskapsmessige beløpet14.062012750-015150000.00 Sberbank. Fikk penger med sjekk fra banken

Når du sjekker mottak av midler i kassen, gjenspeiler arbeidsdokument 16 alle transaksjoner som involverer mottak av midler.

Kontroll av utgiftskontanttransaksjoner inkluderer:

) bekreftelse av utbetaling av lønn:

formell og aritmetisk verifisering av oppgjør og betaling (oppgjør og betaling) erklæringer, kontantkvitteringer;

kontrollere tilgjengeligheten av fullmakter for å motta midler fra andre personer;

stikkprøvekontroll av samsvar mellom navn i lønnsslipper med andre dokumenter.

Denne sjekken omfatter avstemming av beløp etter kasseordre (vedlegg 7,8,9), lønnsjournal (vedlegg 13) og regnskapsdata (vedlegg 16) (se tabell 23).

Tabell 23

RD 20. Kontrollere fullstendigheten og riktigheten av refleksjon av utbetaling av lønn i regnskapet

Dato Antall lønn Antall kontantkvitteringsordre Beløp, gni. Kontorevisors uttalelse 07/10/201217817400.0070 Ingen brudd på prosedyre og vilkår for utbetaling av lønn ble oppdaget

Lønn utstedes til ansatte ved fremvisning av pass eller annet legitimasjon. I følge fullmakter ble lønnsutbetalingen ikke ført. Listen over ansatte angitt i lønnsslippene tilsvarer listen over ansatte i selskapet DomServis Management Company LLC.

) sjekke utstedelsen av midler for rapportering:

• kontrollere tilgjengeligheten av en søknad om utstedelse av midler eller et notat;
• kontrollere tilgjengeligheten av støttedokumenter;
• avstemming av beløp utstedt for rapportering i kasseboken, ordrejournaler;

Denne kontrollen inkluderer avstemming av beløp i henhold til kassemottak (vedlegg 7) og regnskapsdata (vedlegg 16) (se tabell 24).

Tabell 24

RD 21. Kontrollere fullstendigheten og riktigheten av refleksjon i regnskapet for utstedelse av midler for rapportering

Dato Tilgjengelighet for forhåndsrapport Nr RKO Kassebok Regnskapsfører Journal - kontoordre 50 Beløp, rub. Konto09.12.2011+1Ark 3 Pekonin S.M. +30000.071-1

Revisjonen viste at kontanttransaksjoner i regnskapsregnskapet til DomServis Management Company LLC reflekteres korrekt.

3.4 Revisjon av dataidentitet for syntetiske og analytiske regnskaps- og (finansielle) regnskaper

Deretter utføres en revisjon av påliteligheten til de analytiske regnskapsdataene til DomServis Management Company LLC. Informasjonskilder for verifiseringen er: Analyse av konto 50, 51 (vedlegg 15, 20), Kontokort 50, 51 (vedlegg 16,21), Journal - ordre og kontoutskrift 50, 51 (vedlegg 17,22) , Hovedbok (kontoomsetning 50, 51 (vedlegg 18,23), omsetningsbalanse (vedlegg 19,24,25). Som et resultat av dette stadiet av verifiseringen ble følgende arbeidsdokument utarbeidet (se tabell 25).

Tabell 25

RD 22. Kontroll av identiteten til poster i syntetiske og analytiske regnskapsregistre for konto 51, 50 per 30.06.12.

Regnskapsregister Saldo ved slutten av perioden, gni. Avvik (+,-) I henhold til data fra LLC Forvaltningsselskap "DomServis" I følge revisor Analyse av konto 51 "Oppgjørskonti" 254.26254.26 nr Utvidet journal - ordre for konto 51 "Oppgjørskontoer" 254.26254.26 nr Kontokort 51 "Oppgjørskonti" 254, 26254.26 nr Hovedbok for konto 51 "Oppgjørskonti" 254.26254.26 nr Balanse for konto 51 "Oppgjørskonti" 254.26254.26 nr Analyse av konto 50 "Kassejournal" -89.59 ordrenr. for konto 50 "Kontanter" 989.35989.35 nei Kontokort 50 "Kontanter" 989.35989.35 nei Hovedbok for konto 50 "Kontanter" 989.35989.35 ingen Balanse for konto 50 "Kontanter" 989.35989.

Basert på resultatene av tilsynet med identiteten til poster i registrene for syntetisk og analytisk regnskap, ble det ikke identifisert brudd. Samtidig ble det fastslått at balansen på kontoene 51, 50 per 30. juni 2012 var lik 254,26 rubler. og 989,35 gni. hhv.

Ved slutten av tilsynet gjennomføres en revisjon av identiteten til oppføringene i Omsetningsbalansen (vedlegg 25) og balansen, skjema 1 (vedlegg 26), og det utarbeides et revisors arbeidsdokument (se tabell 26). ).

Tabell 26

RD 23. Kontroll av identiteten til oppføringene i omsetningsbalansen og balansen til DomService Management Company LLC per 30.06.12

RegnskapsregisterBeløp, gni. Avvik Ifølge LLC Management Company "DomServis" Ifølge revisor Omsetning 254,26 + 989,35 = 1243,61254,26 + 989,35 = 1243,61 ingen Balanse 1243,61? 1243,61?1 tusen rubler. Nei

Basert på resultatene av revisjonen av identiteten til postene til omsetningsbalansen (vedlegg 25) og balansen (vedlegg 26) når det gjelder å reflektere informasjon om midlene til DomService Management Company LLC, ble ingen brudd identifisert.

Under revisjonen av DomService Management Company LLC ble det generert 11 revisorarbeidsdokumenter. Alle dokumenter er i form av analytiske tabeller og inneholder informasjon om tilstanden til kontantregnskap i DomServis Management LLC. Arbeidsdokumenter tjener som grunnlag for å utarbeide en skriftlig revisjonsberetning til direktøren for DomService Management Company LLC basert på resultatene av revisjonen.

Under revisjonen av DomService Management Company LLC ble det generert 23 revisorarbeidsdokumenter. Alle dokumenter er i form av analytiske tabeller og inneholder informasjon om tilstanden til kontantregnskap i DomServis Management LLC. Arbeidsdokumenter tjener som grunnlag for å utarbeide en skriftlig revisjonsberetning til direktøren for DomService Management Company LLC basert på resultatene av revisjonen.

3.5 Oppsummering av mottatt informasjon og utarbeidelse av konklusjoner fra kontantrevisjonen

Fullføring av en revisjon av en organisasjons kontanttransaksjoner er ledsaget av utarbeidelse av skriftlig informasjon til ledelsen i den reviderte enheten. Utarbeidelse av skriftlig informasjon til ledelsen i den inspiserte enheten utføres på grunnlag av følgende revisjonsstandarder: Regel (standard) nr. 22 for revisjonsaktivitet "Formidling av informasjon innhentet fra resultatene av en revisjon til ledelsen av den reviderte enheten", vedtatt av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 16. april 2005. nr. 228, regel (standard) 1/2010 "Revisjonsrapport om regnskap (finansiell) regnskap", vedtatt etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 20. mai 2010 nr. 46n, regel (standard) (FSAD 2/2010 ) "Modifisert uttalelse i revisors rapport ", vedtatt etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 20. mai 2010 nr. 46n, regel (standard) (FSAD 3/2010) "Ytterligere informasjon i revisjonsrapporten", vedtatt av Ordre fra det russiske finansdepartementet datert 20. mai 2010 nr. 46n, regel (standard) (FSAD 9/2011) "Funksjoner ved revisjonen av en separat del av uttalelsene", godkjent etter ordre fra Finansdepartementet av den russiske føderasjonen datert 16. august 2011 nr. 99n.

Informasjon representerer informasjon som ble kjent for revisor under revisjon av regnskap (regnskap), som etter revisors oppfatning er både viktig for ledelsen og representanter for eieren av det reviderte foretaket i deres utøvelse av kontroll over utarbeidelsen pålitelige økonomiske (regnskapsmessige) erklæringer fra den reviderte enheten og avsløring av informasjon i den. Informasjonen omfatter kun de forhold som kom til revisors oppmerksomhet som følge av revisjonen. Revisor er ikke pålagt å utvikle prosedyrer under revisjonen som er spesifikt rettet mot å finne informasjon som er relevant for ledelsen i foretaket som revideres. Revisor må gjennomgå informasjonen og kommunisere informasjon av interesse til ledelsen i foretaket som revideres til de riktige mottakerne av slik informasjon. Vanligvis gjenspeiler slik informasjon:

a) revisors generelle tilnærming til gjennomføringen av revisjonen og dens omfang, revisors bekymringer om eventuelle begrensninger på omfanget av revisjonen, og kommentarer om hensiktsmessigheten av eventuelle ytterligere forespørsler fra ledelsen i foretaket som revideres;

b) valg eller endring av ledelsen i den reviderte enheten av prinsipper og metoder for regnskapsprinsipper som har eller kan ha en betydelig innvirkning på den reviderte enhetens økonomiske (regnskapsmessige) regnskaper;

c) den mulige innvirkningen på de økonomiske (regnskapsmessige) regnskapene til den reviderte enheten av eventuelle vesentlige risikoer og eksterne faktorer som må avsløres i regnskapet (for eksempel rettssaker);

d) betydelige justeringer av regnskapet (regnskap) foreslått av revisor, både utført og ikke utført av den reviderte enheten;

e) betydelig usikkerhet knyttet til hendelser eller forhold som i vesentlig grad kan reise tvil om foretakets evne til å fortsette driften;

f) uenighet mellom revisor og ledelsen i det reviderte foretaket om spørsmål som enkeltvis eller samlet kan ha betydning for den reviderte foretakets regnskap (regnskap) eller revisors beretning. Informasjonen som gis i denne forbindelse bør inkludere en forklaring på viktigheten av saken og om saken er løst eller ikke;

g) forventede endringer i revisors beretning;

h) andre forhold som fortjener oppmerksomhet fra eiers representanter (for eksempel vesentlige mangler i internkontroll, spørsmål knyttet til integriteten til den reviderte enhetens ledelse, samt tilfeller av ledelsens uredelighet).

Dersom informasjon av interesse for den revidertes ledelse formidles muntlig, bør revisor dokumentere denne informasjonen i arbeidspapirer og mottakernes reaksjoner på den. Slike dokumenter kan ha form av kopier av protokoller fra drøftinger som føres av revisor med representanter for eieren og ledelsen i den reviderte enheten. I noen tilfeller, avhengig av informasjonens art, viktighet og karakteristika, er det hensiktsmessig for revisor å innhente skriftlig bekreftelse fra representanter for eieren og ledelsen i det reviderte foretaket angående muntlig kommunikasjon om revisjonssaker av interesse for ledelsen i den reviderte enheten.

Så, til administrerende direktør LLC Management Company "DomService" ble gitt skriftlig informasjon til ledelsen i organisasjonen basert på resultatene av revisjonen, satt sammen i samsvar med kravene i regelen (standarden) (FSAD 9/2011) "Funksjoner ved revisjonen av en separat del av erklæringene", godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 16. august 2011 nr. 99n.

Skriftlig informasjon til ledelsen i organisasjonen

Inspisert økonomisk enhet: LLC Management Company "DomServis"

Verifisert periode: fra 01/01/12 til 30/06/12.

En revisjon av midler ble utført 30. juni 2012 av organisasjonen LLC Management Company "DomService".

Den reviderte enhetens ansvar: balanse.

Ledelsen av den reviderte enheten er ansvarlig for utarbeidelsen og påliteligheten av den spesifiserte balansen i delen av linjen "Kontanter", som ikke inneholder vesentlige forvrengninger på grunn av svindel eller feil.

Revisors ansvar

Vårt ansvar er å gi uttrykk for en mening om nøyaktigheten av balansen i forhold til kontanter basert på vår revisjon. Vi utførte vår revisjon i samsvar med føderale revisjonsstandarder. Disse standardene krever at vi overholder gjeldende etiske standarder og planlegger og utfører revisjonen for å oppnå rimelig sikkerhet for at balansen ikke inneholder vesentlig feilinformasjon.

Revisjonen omfattet gjennomføring av revisjonshandlinger rettet mot å innhente revisjonsbevis som bekrefter de numeriske indikatorene for kontanttransaksjoner i balansen i linjen «Kontanter». Revisjonshandlingene vi velger er underlagt vår vurdering, som er basert på vår vurdering av risikoen for vesentlig feilinformasjon, enten det skyldes misligheter eller feil. I prosessen med å vurdere denne risikoen har vi gjennomgått internkontrollsystemet, som sikrer utarbeidelse og pålitelighet av balansen i «Kontanter»-linjen, for å velge hensiktsmessige revisjonshandlinger, men ikke med det formål å uttrykke en mening om effektiviteten til internkontrollsystemet.

Revisjonen omfattet også vurdering av hensiktsmessigheten av de anvendte regnskapsprinsippene og vurdering av presentasjonen av balansen i forhold til kontantlinjen.

Beviset innhentet under revisjonen gir tilstrekkelig grunnlag for å uttale seg om påliteligheten til balansen når det gjelder linjen «Kontanter».

Etter vår mening gjenspeiles kontanttransaksjonene til foretaket pålitelig i alle vesentlige henseender: kontantmottak og betalinger fra organisasjonen LLC Management Company DomServis for 1. halvår 2012 i samsvar med kravene.

En betydelig ulempe i organiseringen av kontantregnskap er manglende overholdelse av den godkjente regnskapspolicyen med lovens krav og feil ved utfylling av kasseboken, men denne omstendigheten førte ikke til forvrengning av data i rapporteringen til LLC Forvaltningsselskap DomServis.

I løpet av revisjonsprosessen ble således samsvaret av transaksjonene med midler utført av DomServis Management LLC med lovgivningen i Den russiske føderasjonen utført med det formål å vurdere påliteligheten til organisasjonens regnskapsmessige (økonomiske) regnskap.

Studien avdekket at foretakets regnskapsprinsipper ikke gjenspeiler spesifikasjonene ved regnskapsføring av kontanttransaksjoner.

I delen av regnskapspolicyen til LLC Management Company "DomServis", som bestemmer funksjonene til kontantregnskap, er det nødvendig å godkjenne følgende elementer:

Forskrift om regnskapstjenesten, som definerer ansvarsfordelingen mellom regnskapsansatte, og angir også ansvarsnivåene for brudd på regnskapsføring for bank- og kontanttransaksjoner. Stillingsbeskrivelser for regnskapsansatte skal dokumenteres som et vedlegg til regnskapsprinsippene;

bank-kontant dokumentflytplan og teknologi for behandling av regnskapsinformasjon;

begrepet penger. Kontanter og kontantekvivalenter representerer kontanter på hånden og på brukskontoer og kontantekvivalenter, som er kortsiktige, svært likvide investeringer som lett kan konverteres til et kjent kontantbeløp og er utsatt for en ubetydelig risiko for verdiendringer. Beløp som er underlagt eventuelle restriksjoner på bruken er ekskludert fra kontanter og kontantekvivalenter.

Det er viktig å godkjenne prosedyren for å gjennomføre en beholdning av midler i samsvar med forskriftene til sentralbanken av 12. oktober 2011 nr. 373-P “Om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på territoriet til den russiske føderasjonen." Det er nødvendig å indikere hvilke regnskapskonti som brukes til å foreta en oversikt over oppgjør med banker og andre kredittinstitusjoner for lån, med budsjett, kjøpere, leverandører, ansvarlige personer, ansatte, innskytere, andre debitorer og kreditorer, som består av kontroll av gyldigheten av beløpene som er oppført i regnskapet.

Konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» for varer betalt men under transport, og oppgjør med leverandører for ufakturerte leveranser bør kontrolleres. Det verifiseres mot dokumenter i henhold til tilsvarende regnskap.

For gjeld til ansatte i organisasjonen (konto 70 "Oppgjør med personell for lønn"), identifiseres ubetalte beløp for lønn som er gjenstand for overføring til innskyteres konto, samt beløp og årsaker til overbetalinger til ansatte.

Ved opptelling av regnskapspliktige beløp (konto 71 "Oppgjør med regnskapspliktige personer"), kontrolleres rapporter fra regnskapspliktige om utstedte forskudd, under hensyntagen til deres tiltenkte bruk, samt beløpet for forskudd utstedt for hver regnskapspliktig person (dato for utgave, Spesielt formål).

I tillegg må inventarplanen godkjennes i samsvar med artikkel 12 i loven til den russiske føderasjonen "Om regnskap" nr. 129-FZ av 21. november 1996.

I regnskapspolicyen til DomService Management Company LLC er det nødvendig å fastsette fristen for rapportering av midler utstedt for rapportering for forretningsutgifter i samsvar med klausul 11 ​​i "Prosedyre for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på territoriet til den russiske føderasjonen." Det anbefales å sette rapporteringsperioden for midler utstedt for rapportering av forretningsutgifter innen tre dager etter mottak av midler.

I regnskapspolicyen til DomService Management Company LLC er det også nødvendig å angi kontantsaldogrensen i kassaapparatet etablert av banken.

Det er nødvendig å godkjenne kontoene som brukes til å registrere kontanter og banktransaksjoner i samsvar med arbeidskontoplanen og deres korrespondanse. For kasseregnskapskonti kan det legges inn ytterligere analytiske kontoer, for eksempel "Plassering av kasse", "Gjeldskonto i bank A, B" og andre.

Vurderingen av midler som gjenspeiles i kontoene «Kontanter», «Driftskonto», «Midler i oppgjør», «midler under transport» og andre kan gjøres i regnskapsvalutaen på balansedatoen. Ved oppgjør i en annen valuta - til kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, en annen utveksling eller til kursen fastsatt av finansdirektøren. Denne avsetningen er også registrert i foretakets regnskapsprinsipper. For eksempel blir midler i utenlandsk valuta regnskapsført i rubler ved å konvertere utenlandsk valuta til kursen som er gyldig på datoen for utstedelse av monetære oppgjørsdokumenter. Valutakursdifferanser på transaksjoner i utenlandsk valuta, herunder forskjeller fra revaluering av kontantbeholdninger på dato for utarbeidelse av regnskapet, henføres til økonomiske resultater.

Konklusjon

Relevansen til det valgte emnet skyldes at riktigheten, nøyaktigheten og aktualiteten til kontantregnskap fører til en forbedring av kvaliteten på regnskapsarbeidet, klarhet i fordelingen av midler, som igjen har en positiv effekt på arbeidet med hele organisasjonen.

Kontanter karakteriserer de innledende og siste stadiene av sirkulasjonen av økonomiske eiendeler, hvis hastighet i stor grad bestemmer effektiviteten til alle forretningsaktiviteter. Mengden penger som er tilgjengelig for et foretak som det viktigste betalingsmiddelet, bestemmer foretakets solvens - en av de viktigste egenskapene til dens finansielle stilling.

Kontanter er absolutt likviditet, det vil si den umiddelbare evnen til å fungere som betalingsmiddel for foretakets forpliktelser. Derfor er det volumet deres som bestemmer foretakets soliditet. For å bestemme nivået sammenlignes kontantvolumet med størrelsen på foretakets kortsiktige gjeld. Foretak som har tilstrekkelige midler til å betale sine nåværende forpliktelser anses å være absolutt solvente. I tillegg trenger selskapet visse reservekontanter for å betale for mulige uforutsette forpliktelser, samt å implementere dem uventet. lønnsom investering. Imidlertid fører eventuelle overskytende reserver av midler til en nedgang i omsetningen deres, det vil si en reduksjon i effektiviteten av bruken, og under inflasjonsforhold, til direkte tap på grunn av deres svekkelse. Alle disse uttalelsene understreker nok en gang viktigheten av dette emnet "Regnskap og kontantrevisjon" og relevansen av dette arbeidet.

Metodikken for å revidere midler i et endelig kvalifiserende arbeid vurderes ved å bruke eksemplet på revisjon av organisasjonen LLC Management Company "DomService".

Hovedoppgaven med kontantregnskap er pålitelig, rettidig og fullstendig regnskapsføring av midler og transaksjoner knyttet til deres bevegelse. Regnskap må utføres på grunnlag av lovgivningen i Den russiske føderasjonen og ikke motsi den. Regnskap for midler utføres på grunnlag av primærdokumenter (skjemaer nr. KO-1, KO-2 og andre);

Organiseringen av regnskapsarbeid i DomServis Management LLC overholder alle kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, nemlig:

-organisasjonen fører regnskap i samsvar med kontoplanen for regnskapsføring av organisasjoners finansielle og økonomiske aktiviteter og instruksjonene for dens anvendelse, godkjent ved ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 31. oktober 2000 nr. 94n;

-organisasjonen aksepterer kontanter når de foretar oppgjør med befolkningen med obligatorisk bruk av kasseapparater, i samsvar med føderal lov av 22. mai 2003 nr. 54-FZ "Om bruk av kassautstyr ved kontantbetalinger og (eller) oppgjør ved bruk av betalingskort ";

-innen fristene fastsatt av lederen av foretaket, samt ved bytte av kasserer, utføres en revisjon hos LLC Management Company "DomServis" med en fullstendig side-for-side omberegning av kontanter og kontroll av andre verdisaker i kassaapparatet .

Generelt opprettholdes kontantregnskap hos DomServis Management LLC i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen. Etter en detaljert studie av kontantregnskap hos DomServis Management LLC, ble det imidlertid identifisert noen unøyaktigheter:

1.Slike former for primær regnskapsdokumentasjon som "Loggbok for registrering av kontanttransaksjoner" (nr. KO-3) og "bok over midler akseptert og utstedt av kassereren" (nr. KO-5) opprettholdes ikke hos DomServis Management LLC;

2.Kontantbestillinger er ikke riktig fylt ut:

-det er ingen signaturer eller transkripsjoner til dem;

-de ansvarlige personene som er angitt i dokumentene, samsvarer ikke med bemanningstabellen (sjefen for organisasjonen i dokumentene er hovedregnskapsfører, hovedregnskapsfører er kasserer);

3. LLC Management Company "DomServis" har ikke et eget sted for organisasjonens kassa, noe som er et brudd på lovgivningen i Den russiske føderasjonen angående prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent av vedtak fra styret for Styremedlemmer i sentralbanken av 22. september 1993 nr. 40 (som endret 26. februar 1996).

Regnskap hos LLC Management Company "DomServis" utføres ved hjelp av et automatisert regnskapsskjema. Organisasjonen bruker følgende programmer: "1C: Enterprise - Accounting, utgave 8.2".

I den praktiske delen av arbeidet ble det gjennomført en revisjon av midler ved DomServis Management Company LLC. Det ble funnet at det generelle formålet med revisjonen av midler i LLC Management Company "DomServis" er å verifisere samsvar med regnskapsprosedyren innen transaksjoner med midler, overholdelse av disse operasjonene med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, fullstendighet og nøyaktighet av refleksjon av informasjon om kontantstrømmer i regnskapsfondene.

Planlegging av revisjonen ble utført i samsvar med føderal regel (standard) nr. 3 revisjonsplanlegging datert 23. september 2002 nr. 696 (som endret 7. oktober 2004).

Basert på resultatene fra det kompilerte testspørreskjemaet for vurdering av internkontrollsystemet, ble det gjort en konklusjon om det høye nivået av pålitelighet til det organiserte kontantregnskapssystemet hos DomService Management Company LLC. Det aksepterte vesentlighetsnivået for DomServis Management Company LLC var 2 400 tusen rubler.

Revisors videre arbeid var basert på den generelle planen og revisjonsprogrammet som ble utarbeidet.

Revisjonsprogrammet for kassaapparat og kontantdrift inkluderte følgende hovedområder:

Revisjon av etterlevelse av regnskapsprinsipper vedrørende kontantregnskap.

Revisjon av dokumentasjon og korrekthet av prosedyrer for å utføre transaksjoner med midler.

Revisjon av riktigheten av registrering av transaksjoner med midler i regnskapskontoer.

Revisjon av dataidentitet av syntetiske og analytiske regnskaps- og regnskaper til et foretak.

Under revisjonen av DomService Management Company LLC ble det generert 23 revisorarbeidsdokumenter. Alle dokumenter er i form av analytiske tabeller og inneholder informasjon om tilstanden til kontantregnskap i DomServis Management LLC. Arbeidsdokumenter tjener som grunnlag for å utarbeide en revisjonsrapport fra DomService Management Company LLC basert på resultatene av revisjonen.

Etter å ha kontrollert revisjonen av transaksjoner på løpende kontoer, kan følgende konklusjoner trekkes:

-Når du sjekket dokumentflyten til DomService Management Company LLC, ble ingen vesentlige brudd identifisert. Årsakene til fraværet av åpenbare brudd ved kontroll av dokumentflyt er det faktum at datateknologi brukes aktivt, samt det faktum at banken utfører ytterligere verifisering av utførelsen av primærdokumenter. Og hvis primærdokumentene er fylt ut feil, nekter banken å godta disse dokumentene.

-Basert på resultatene av kontroll av mottak av kontanter fra kassa i henhold til kunngjøringen for kontantinnskudd, kan vi konkludere med at beløpene i henhold til kunngjøringen for kontantinnskudd og beløpene for faktisk mottatte kontanter er identiske.

-Basert på resultatene av revisjonen av transaksjoner knyttet til betaling med ikke-kontante midler, spores fullstendigheten og aktualiteten til leveringen av varer, tjenester og deres rettidige betaling.

-Basert på resultatene av å sjekke mottak og utgifter fra gjeldende kontoer til DomService Management Company LLC, ble det ikke identifisert brudd på korrespondansekontoer for alle forretningstransaksjoner som er i samsvar med lovens krav.

-Basert på resultatene av tilsynet med identiteten til poster i registrene for syntetisk og analytisk regnskap, ble det ikke identifisert brudd.

Ved å oppsummere de samlede resultatene av inspeksjonen kan vi konkludere med at det ikke ble identifisert grove brudd eller feil. Når det gjelder organisering av regnskap og gjennomføring av operasjoner på bevegelse av midler i kassen og på brukskontoen hos LLC Management Company DomServis-bedriften, kan følgende konklusjon trekkes: regnskapet i bedriften er organisert og vedlikeholdt i henhold til regelverket og metodiske retningslinjer for regnskap. Regnskapsregnskapet til foretaket er utarbeidet i samsvar med kravene til regnskapsrapportering og er fullstendig og pålitelig.

) refleksjon i foretakets regnskapsprinsipper av funksjonene ved regnskapsføring av kontanttransaksjoner i samsvar med gjeldende lovgivning;

) flytting av kassaapparatet til et eget utstyrsrom;

) inn i stillingen som regnskapsfører-kasserer.

Liste over kilder som er brukt

Reguleringsdokumenter

1.Civil Code of the Russian Federation. Del én: Føderal lov av 30. november 1994 nr. 51-FZ. Del to: Føderal lov av 26. januar 1996 nr. 14-FZ (som endret 30. november 2011 nr. 363-FZ). - M.: INFRA-M, 2012. S.3-145.

2.Den russiske føderasjonens skattekode. Del én: Føderal lov av 31. juli 1998 nr. 146-FZ. Del to: Føderal lov av 31. juli 1998 nr. 146-FZ (som endret 30. november 2011 nr. 359-FZ). - M.: INFRA-M, 2012. S.3-265.

.Føderal lov av 30. desember 2008 nr. 307-FZ (som endret 1. juli 2010) "Om revisjonsaktiviteter" (som endret 21. november 2011 nr. 327-FZ) // Informasjon og juridisk system "Garant".

.Føderal lov av 21. november 1996 nr. 129-FZ (som endret 28. september 2010) "Om regnskap" (som endret 28. november 2011 nr. 339-FZ) // Informasjon og rettssystem "Garant".

.Føderal lov av 22. mai 2003 nr. 54-FZ "Om bruk av kasseutstyr ved kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort" (vedtatt av statsdumaen for den russiske føderasjonens føderale forsamling 25. april , 2003) (som endret 27. juni 2011 nr. 162-FZ) // Informasjons- og rettssystem "Garant".

.Føderal lov av 10. juli 2002 nr. 86-FZ "On the Central Bank of the Russian Federation (Bank of Russia)" (som endret 21. november 2011 nr. 327-FZ) // Informasjon og rettssystem "Garant" .

7. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 30. juli 1993 nr. 745 "Om godkjenning av forskriftene om bruk av kassaapparater ved kontantoppgjør med befolkningen og listen over visse kategorier av foretak (inkludert enkeltpersoner som utfører kontantoppgjør med befolkningen gründervirksomhet uten utdanning juridisk enhet, i tilfelle de utfører handelsoperasjoner eller yter tjenester), organisasjoner og institusjoner som, på grunn av de spesifikke aktivitetene deres eller egenskapene til deres beliggenhet, kan utføre kontantoppgjør med befolkningen uten bruk av kasseapparater" (som endret ved resolusjonen<#"center">applikasjoner

Vedlegg 1

Reguleringsdokumenter som styrer regnskap og revisjon i den russiske føderasjonen angående transaksjoner med midler

Nr Tittel på dokument Dokumentnr., dato for vedtakelse, godkjenningsmyndighetSiste utgaveListe over regulerte spørsmål om regnskap og revisjon av kontanttransaksjoner123451-nivå Lovgivende1Sivilkodeks i den russiske føderasjonen. Del en. Andre del. Del én: Føderal lov av 30. november 1994 N 51-FZ. Vedtatt av statsdumaen 21. oktober 1994 Del to: Føderal lov av 26. januar 1996 N 14-FZ. Vedtatt av Statsdumaen 22. desember 1995 fra 2. oktober 2012. Regulerer spørsmål av sivilrettslig karakter. Når det gjelder kontanttransaksjoner, regulerer den forholdet til motparter i disse spørsmålene. 2 Den russiske føderasjonens skattekode. Del en. Andre del. Del én: Føderal lov av 31. juli 1998 N 146-FZ. Vedtatt av statsdumaen 16. juli 1998. Godkjent av Forbundsrådet 17. juli 1998 Del to: Føderal lov av 31. juli 1998 N 146-FZ. Vedtatt av statsdumaen 19. juli 2000. Godkjent av Forbundsrådet 26. juli 2000. datert 30. april 2010 Regulerer spørsmål om beskatning av borgere og organisasjoner i den russiske føderasjonen. Når det gjelder kontanttransaksjoner, regulerer den beskatningen av disse transaksjonene. 3Federal lov "om regnskap". Føderal lov av 21. november 1996 N 129-FZ. Vedtatt av statsdumaen 23. februar 1996. Godkjent av Forbundsrådet 20. mars 1996. datert 28. november 2011 nr. 339-FZ Etablerer generelle bestemmelser regnskap generelt, og regnskap for kontanttransaksjoner spesielt. 4Federal lov "On Accounting" nr. 402-FZ datert 6. desember 2011 Etablerer enhetlige krav for regnskap, inkludert regnskapsmessig (økonomisk) rapportering, samt opprettelse av en juridisk mekanisme for regulering av regnskap. 5Federal lov "On Auditing Activities" Føderal lov nr. 307-FZ av 30. desember 2008. Vedtatt av statsdumaen 24. desember 2008. Godkjent av Forbundsrådet 29. desember 2008. den føderale loven<#"justify">Forskriften fastsetter plikt for virksomheter, institusjoner og organisasjoner (inkludert kiosker, boder, telt og andre faste nett) av alle former for eierskap som driver handelsvirksomhet og yter betalte tjenester til befolkningen til å ta imot kontanter med obligatorisk bruk av kassaapparater. , tillatt for bruk i samsvar med Statens kontrollregister - kasseapparater. 9Resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen "Om prosedyren for å utføre kontantbetalinger og (eller) oppgjør ved bruk av betalingskort uten bruk av kassaapparatutstyr" Resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 05/06/2008 N 359 resolusjon av regjeringen i den russiske føderasjonen datert 02/14/2009 N 112 Forordningen fastsetter prosedyren for implementering av organisasjoner og individuelle gründere kontantbetalinger og (eller) betalinger ved bruk av betalingskort uten bruk av kassaapparatutstyr i tilfelle av tjenester til befolkningen, med forbehold om utstedelse av et dokument utarbeidet på et strengt rapporteringsskjema, tilsvarende en kontantkvittering, samt prosedyren for godkjenning, regnskap, lagring og destruksjon av slike skjemaer. 10Instruksjon fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen "Om det maksimale beløpet for kontantbetalinger og utgifter til kontanter mottatt i kassen til en juridisk enhet eller kasse individuell entreprenør"Instruksjon fra sentralbanken av 20. juni 2007 nr. 1843-Ed. Instruksjoner Den russiske føderasjonens sentralbank datert 28. april 2008 nr. 2003-U Begrens beløpet for kontantbetalinger i den russiske føderasjonen mellom juridiske personer. 11 Ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon "Om formene for regnskap for organisasjoner" Ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon datert 22. juli 2003 nr. 66n utg. Rekkefølge Den russiske føderasjonens finansdepartement datert 17. august 2012. nr. 113n Fastsetter regnskapsformer, volum og prosedyre for utfylling 12Forskrift om regnskap «Retting av feil i regnskap og rapportering» (PBU 22/2010). Ordre fra Finansdepartementet i den russiske føderasjonen N 63n datert 28. juni 2010 - Fastsetter reglene for å korrigere feil og prosedyren for å avsløre informasjon om feil i regnskapsføringen av kontanttransaksjoner og informasjon om dette området av regnskap i rapporteringen av organisasjoner som er juridiske personer under loven Den russiske føderasjonen. 13Regnskapsforskriften «Organisasjonens regnskapspolicy» (PBU 1/08). Etter ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 106n datert 6. oktober 2008. Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 27. april 2012 nr. 55n Fastsetter prosedyre for utforming av organisasjonens regnskapsprinsipper når det gjelder regnskap og skatteregnskap av kontanttransaksjoner 14Forskrift om regnskap "Regnskapsoppgaver for organisasjonen" (PBU 22/10). Bestilling fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon nr. 63n datert 28. juni 2010 Bestilling Den russiske føderasjonens finansdepartement datert 8. november 2010 N 142n Regulerer spørsmålene om å sammenstille en organisasjons rapportering og reflektere informasjon om kontanttransaksjoner i den15 Regnskapsforskriften "Organisasjonens inntekt" (PBU 9/99). Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 32n datert 6. mai 1999. Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 27. april 2012 nr. 55n Etablerer prosedyren for å generere organisasjonens inntekter. 16Forskrift om regnskap "Organisasjonens utgifter" (PBU 10/99). Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 33n datert 6. mai 1999. Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 27. april 2012 nr. 55n Fastsetter prosedyren for å generere organisasjonsutgifter. 17Regnskapsforskrifter "Kontantstrømoppstilling" (PBU 23/2011) Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 02.02.2011 nr. 11n-Etablerer reglene for å utarbeide en kontantstrømoppstilling av kommersielle organisasjoner som er juridiske enheter under lovgivningen til Den Russiske Føderasjon 18 Ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon "Om former for regnskaper for organisasjoner" Ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon datert 2. juli 2010 N 66n Ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 05.10.2011 N 124n Godkjenner formene for regnskaper for organisasjoner nivå 3 Regulerer 19Regel (standard) nr. 1 for revisjonsaktiviteter "Formålet og grunnleggende prinsipper for revisjon av finansielle) regnskaper." Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 696 av 23. september 2002-resolusjon Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter felles mål og grunnleggende prinsipper for gjennomføring av en revisjon av finansielle (regnskaps-) erklæringer om påliteligheten til informasjon som revisjonsorganisasjonen og den enkelte revisor er pålagt å overholde. 20Regel (standard) nr. 2 for revisjonsvirksomhet «Dokumentasjon av revisjonen». Vedtak Regjeringen i den russiske føderasjonen datert 27. januar 2011 N 30 Etablerer enhetlige krav for utarbeidelse av dokumentasjon i prosessen med å revidere økonomiske (regnskaps-) regnskaper når det gjelder påliteligheten av datarefleksjon. 21Regel (standard) nr. 3 for revisjonsaktiviteter «Revisjonsplanlegging». Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 696 av 23. september 2002 Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav for revisjonsplanlegging og gjelder primært for revisjoner som revisor har utført i flere år i forhold til den reviderte enheten. 22Regel (standard) nr. 12. Enighet om vilkårene for revisjonen. Vedtak regjeringen i den russiske føderasjonen N532; 07.10.2004 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav for prosedyren for å bli enige om betingelsene for en revisjon med den reviderte enheten. 23Regel (standard) nr. 14. Ta hensyn til kravene i regulatoriske rettsakter fra Den russiske føderasjonen under revisjonen. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav angående forpliktelsen til en revisjonsorganisasjon og en individuell revisor (heretter referert til som revisor) til å ta hensyn til den reviderte enhetens overholdelse av forskriftsmessige rettsakter fra den russiske føderasjonen. under revisjonen av regnskapet (regnskapet) til denne reviderte enheten. 24 Regel (standard) nr. 15. Forstå aktivitetene til den reviderte enheten Vedtak regjeringen i den russiske føderasjonen N 532; 07.10.2004 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Etablerer enhetlige krav for forståelse av en revisjonsorganisasjon og en individuell revisor (heretter kalt revisor) av aktivitetene til den reviderte enheten. 25Regel (standard) nr. 16. Revisjonsprøvetaking. Vedtak regjeringen i den russiske føderasjonen N 532; 07.10.2004 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Etablerer enhetlige krav for tilfeldige revisjonskontroller, samt metoder for å velge elementer som skal kontrolleres med det formål å samle revisjonsbevis. 26Regel (standard) nr. 17. Innhenting av revisjonsbevis i spesifikke saker. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav for innhenting av revisjonsbevis. 27Regel (standard) nr. 18. Innhenting av støtteinformasjon fra revisor fra eksterne kilder. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 228; 16.04.2005 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav til bruk under revisjonen av støtteinformasjon fra eksterne kilder om påliteligheten til datarefleksjon. 28Regel (standard) nr. 19. Funksjoner ved den første revisjonen av den reviderte enheten. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 228; 16.04.2005 Vedtak Regjeringen i den russiske føderasjonen datert 27. januar 2011 N 30 Etablerer enhetlige krav for verifisering av kontanttransaksjonskontosaldo ved begynnelsen av rapporteringsperioden i tilfeller der revisjonen av regnskapet (regnskapet) til den reviderte enheten utføres for første gang tid. 29Regel (standard) N 20. Analytiske prosedyrer. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 228; 16.04.2005 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav for bruk av analytiske prosedyrer under revisjonen. 30Regel (standard) N 21. Funksjoner ved revisjon av estimerte verdier. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 228; 16.04.2005 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Etablerer enhetlige krav for revisjon av estimerte verdier i regnskap (regnskap). 31Regel (standard) nr. 22. Kommunikasjon av informasjon innhentet fra revisjonsresultatene til ledelsen i den reviderte enheten. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 228; 16.04.2005 Vedtak Den russiske føderasjonens regjering datert 27. januar 2011 N 30 Etablerer enhetlige krav for rapportering av informasjon innhentet som et resultat av en revisjon. 32Regel (standard) nr. 23. Uttalelser og forklaringer fra ledelsen i den reviderte enheten. Vedtak Den russiske føderasjonens regjering N 228; 16.04.2005 Vedtak Regjeringen i den russiske føderasjonen datert 27. januar 2011 N 30 Fastsetter enhetlige krav til bruk av erklæringer og forklaringer fra ledelsen av den reviderte enheten som revisjonsbevis. 33 Federal Standard of Auditing (1/2010) "Revisjonsrapport om regnskapsmessige (finansielle) regnskaper og å danne en mening om deres pålitelighet" Bestilling fra Russlands finansdepartement datert 20. mai 2010 N 46n - Definerer kravene til skjemaet, innhold, fremgangsmåte for signering og innsending av revisjonsberetningen , samt til prosedyre for å danne seg en oppfatning om påliteligheten av regnskapsmessige (regnskaper). 34Federal revisjonsstandard 2/2010. Modifisert uttalelse i revisjonsberetningen Bestilling fra Russlands finansdepartement datert 20. mai 2010 N 46n- Fastsetter krav til formen og innholdet i revisjonsrapporten som inneholder en modifisert uttalelse om påliteligheten til de reviderte regnskapene (finansregnskapet) enhet, samt prosedyren for å danne en endret mening. 35Federal revisjonsstandard 3/2010. Ytterligere informasjon i revisjonsberetningen Bestilling fra det russiske finansdepartementet datert 20. mai 2010 N 46n - Fastsetter krav til form og innhold av tilleggsinformasjon inkludert i revisjonsrapporten 36 Federal Auditing Standard 6/2010. Revisors ansvar for å gjennomgå overholdelse av den reviderte enheten med kravene i forskriftsrettslige handlinger under revisjonen Bestilling fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 17. august 2010 N 90n "Bestilling Den russiske føderasjonens finansdepartement datert 16. august 2011 N 99n Definerer kravene til prosedyren for å gjennomføre en revisjon av regnskap (finansielle) regnskaper i forhold til ansvaret til en revisjonsorganisasjon, en individuell revisor å gjennomgå, under revisjon av regnskapsmessige (finansielle) regnskaper, overholdelse av den reviderte enheten med kravene i regulatoriske rettsakter og identifisering av betydelige forvrengninger i disse erklæringene forårsaket av tilsiktede (utilsiktede) handlinger (ikke-handling) fra den reviderte enheten som er i strid med kravene i regulatoriske rettsakter. 37Federal revisjonsstandard 7/2011. Revisjonsbevis Ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen (Russlands finansdepartement) datert 16. august 2011 N 99n - Definerer kravene til prosedyren for gjennomføring av revisjon av regnskap (finansielle) regnskaper når det gjelder ansvaret til en revisjonsorganisasjon, en individuell revisor ved valg og gjennomføring av revisjonshandlinger for innhenting av informasjon, som bekrefter eller ikke bekrefter premissene for utarbeidelse av regnskap og på grunnlag av hvilke revisor trekker konklusjoner som danner grunnlag for å danne seg en mening om regnskapet. påliteligheten til regnskapet (revisjonsbevis). 38Federal standard for revisjon 9/2011. Funksjoner ved revisjonen av en egen del av uttalelsene Ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen (Russlands finansdepartement) datert 16. august 2011 N 99n - Definerer kravene til prosedyren for en revisjonsorganisasjon, individuell revisor til foreta revisjon av en egen del (særskilte deler) av regnskap (regnskap) eller regnskaper, utarbeidet etter særlige regler (heretter kalt en egen del av rapporteringen). Nivå 4 Metodisk 39 Kontoplan for organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter. Ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 94n datert 31. oktober 2000. 18. september 2006 Bestemmer fremgangsmåten for regnskapsføring av forretningstransaksjoner ferdige produkter og dets salg i regnskapsregnskapet. 40 Forskrifter fra sentralbanken "Om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på territoriet til Den russiske føderasjonen" Forskrifter fra sentralbanken av 12. oktober 2011 N 373-PO definerer prosedyren for å gjennomføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på territoriet til Den russiske føderasjonen Nivå 5 41 Internrevisjonsstandarder Etablere prosedyre for gjennomføring av revisjon

Tagger: Revisjon av en organisasjons midler ved å bruke eksemplet med LLC Management Company "DomServis" Diplom Regnskap, ledelsesregnskap

Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor

Studenter, hovedfagsstudenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet vil være deg veldig takknemlig.

Introduksjon

2. generelle egenskaper JSC "Pole"

3.3 Kontroll av brukskonti

3.4 Revisjon av mottatte midler

3.5 Revisjon av regnskap

3.6 Presentasjon av resultater

Konklusjoner og tilbud

Liste over kilder som er brukt

Introduksjon

Den økonomiske politikken til staten utføres ved hjelp av finans- og kredittspaker. En av de viktigste kontrollspakene finanssystemet er økonomisk kontroll. På moderne scene Organisasjoners økonomiske kontroll gjennomgår store endringer. Det er behov for pålitelig regnskaps- og rapporteringsinformasjon om virksomheten til virksomheten. Dette skyldes den fundamentalt nye naturen til vare-pengeforhold i moderne Russland, fremveksten av ulike former for eierskap og et nytt marked for landet, som nødvendiggjør bruk av ulike kontrollmetoder. For tiden er statlig, avdelings- og uavhengig revisjonskontroll på plass.

Temaets relevans kursarbeid er at kontroll og føring av regnskap over selskapets midler er en forutsetning for å danne seg en oppfatning om regnskapets pålitelighet i alle eksisterende aspekter.

Emnet for studien er påliteligheten til refleksjonen i regnskapsføringen av foretakets midler, samt overholdelse av organisasjonen av kontantregnskap med kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Formålet med studien er de finansielle og økonomiske aktivitetene til organisasjonen CJSC "Pole".

Hovedmålet med arbeidet er å etablere lovligheten, påliteligheten og hensiktsmessigheten av transaksjoner med foretakets midler, og riktigheten av deres refleksjon i regnskapet.

For å oppnå dette målet er det nødvendig å fullføre følgende oppgaver:

1. Utforsk regulatoriske handler om å revidere påliteligheten til kontantregnskap;

2. Studere oppfyllelsen av kravene til organisering av et kassaapparat og oppbevaring av kontanter og verdipapirer i kassaapparatet;

3. Studer prosedyren for planlegging av revisjon av kontantregnskap og utvikling av et revisjonsprogram;

4. Studer prosedyren for å gjennomføre en revisjon av kontantregnskap;

5. Kontroll av dokumentasjonen av inspeksjonsresultatene.

I de fleste virksomheter er volumet av kontanttransaksjoner ganske betydelig, så det er en arbeidskrevende prosess å sjekke dem, selv om prosedyrene for å utføre dem er ganske enkle. Det kreves økt oppmerksomhet fra revisor, siden det største antallet brudd og overgrep fra tjenestemenn i praksis er knyttet til dette regnskapsområdet.

Under revisjonen blir revisor veiledet av lovgivningen i Den russiske føderasjonen og forskriftsdokumenter fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen og sentralbanken i den russiske føderasjonen.

1. Teoretiske aspekter ved gjennomføring av kontantrevisjon

I dag, på grunn av global finanskrise, når situasjonen til mange russiske bedrifter er ekstremt ustabil, bør et av analyse- og regnskapsobjektene ifølge Yu A. Babaev være kontantstrømmer, som forstås som alle innbetalinger og utbetalinger av midler. av foretaket i løpet av dets nåværende, investerings- og finansielle aktiviteter.

Formålet med kontantstrømanalyse er først og fremst å analysere den finansielle stabiliteten og lønnsomheten til foretaket.

I samsvar med PBU 4/99 "Regnskapsuttalelser for en organisasjon", godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Russland datert 6. juli 1999 nr. 43n, skilles tre typer kontantstrømmer ut etter type aktivitet: for løpende, investering og finansiell virksomhet.

Kontantstrømmer fra nåværende aktiviteter dannes som et resultat av at aktivitetene til organisasjonen streber etter profitt som hovedmål (for kommersielle organisasjoner) eller ikke har profitt som et slikt mål i samsvar med aktivitetens emne og mål (for en ideell organisasjon).

Kontantstrømmer med investeringsaktiviteter oppstå som følge av organisasjonens aktiviteter knyttet til kapitalinvesteringer i ulike typer anleggsmidler og immaterielle eiendeler, samt salg av disse, og langsiktige finansielle investeringer i andre organisasjoner, utstedelse av obligasjoner og andre langsiktige verdipapirer.

Kontantstrømmer fra finansaktiviteter genereres som et resultat av organisasjonens aktiviteter knyttet til gjennomføring av kortsiktige finansielle investeringer og utstedelse av tidligere ervervede kortsiktige verdipapirer.

Klimova M.A., sier at kontantstrømanalyse bør være basert på pålitelig informasjon, som bekreftes under en kontantrevisjon.

Derfor er målet med en kontantrevisjon å formulere en informert mening om påliteligheten og fullstendigheten av offentliggjøringen av informasjon om dem i regnskapet til den reviderte organisasjonen.

Virksomhet innen ethvert aktivitetsfelt begynner med fastsettelse av kontanter, gjennom hvilke den nødvendige mengden ressurser er anskaffet, produksjon og salg av produkter er organisert. I prosessen med sin bevegelse går kapitalen gjennom omtrent tre stadier av sirkulasjon: innkjøp, produksjon og salg.

I det første trinnet anskaffer foretaket de anleggsmidlene og produksjonsbeholdningene det trenger på det andre trinnet, en del av midlene i form av varelager går i produksjon, og en del brukes til å betale arbeidere, betale skatter, betalinger; sosialforsikring og andre utgifter. Dette stadiet avsluttes med utgivelsen av ferdige produkter. På det tredje trinnet selges ferdige produkter og midler overføres til selskapets konto, og som regel mer enn det opprinnelige beløpet med mengden overskudd mottatt fra virksomheten. Følgelig, jo raskere kapitalen gjør kretsen, desto mer vil bedriften motta og selge produkter med samme mengde kapital over en viss tidsperiode. En forsinkelse i bevegelsen av midler på ethvert stadium fører til en nedgang i kapitalomsetningen, krever ytterligere investering av midler og kan føre til en betydelig forverring av foretakets økonomiske tilstand.

For at penger skal fungere for en bedrift, må de settes i omløp for å tjene penger:

Utvid produksjonen din ved å sykle dem gjennom arbeidskapitalsyklusen;

Invester i lønnsomme prosjekter fra andre forretningsenheter for å motta lønnsom interesse;

Reduser beløpet på leverandørgjeld for å redusere gjeldsbetjeningskostnadene;

Fornye anleggsmidler, anskaffe ny teknologi osv.

En økning eller reduksjon i kontantbeholdninger på bankkontoer bestemmes av nivået på kontantstrømsubalansen, dvs. inn- og utstrømning av penger. Overskuddet av innstrømmer i forhold til utganger øker saldoen for frie kontanter, og omvendt fører overskuddet av utstrømmer over innstrømninger til mangel på kontanter og økt behov for kreditt.

Det planlegges kontantstrømmer, hvor det utarbeides en plan over inntekter og utgifter for året, fordelt på måned, og for operasjonell ledelse - etter tiår og fem dager. Hvis en positiv kontantsaldo er spådd over lang tid, bør det gis måter å bruke dem lønnsomt på. I enkelte perioder kan det være mangel på kontanter. Deretter må du planlegge kilder til lånte midler. Derfor er pengenes rolle i en markedsøkonomi ikke bare stor, den er enorm.

Formålet med kontantstrømrevisjonen er å danne seg en mening om påliteligheten til regnskapsutskriftene for "Kontanter"-seksjonen og samsvaret med den anvendte metoden for regnskapsføring av kontanter i kontanter og på bankkontoer med gjeldende forskriftsdokumenter i Den russiske føderasjonen.

Blant dokumentene som skal verifiseres er primærdokumenter, regnskapsregistre og rapportering.

Primære dokumenter inkluderer:

1. Avtale om oppgjør og kontanttjenester med banken.

2. Uttalelser av personlige kontoer.

3. Betalingsoppdrag.

4. Minneordre.

5. Betalingskrav - bestillinger.

6. Kvittering av kontantbestillinger.

7. Utgiftskontantordrer.

Regnskapsregistre inkluderer:

1) Hovedbok.

2) Journaler - ordre nr. 2,3.

3) Uttalelse nr. 2.

Rapportering inkluderer:

Informasjon om rubelkontoer i banker og andre kredittinstitusjoner som opererer i den russiske føderasjonen;

Kontantstrømoppstilling (skjema nr. 4).

Informasjonsgrunnlaget, etter A.D. Larionovs oppfatning, brukt av revisor ved kontroll av kontantstrømtransaksjoner bør omfatte:

Grunnleggende forskriftsdokumenter som styrer prosedyren for å utføre transaksjoner i kassen, om oppgjør, valuta og andre bankkontoer og regnskap for disse transaksjonene;

Ordre om regnskapsprinsipper for organisasjonen;

I henhold til rekkefølgen om regnskapsprinsipper blir revisor kjent med:

Med en fungerende kontoplan som brukes til å reflektere kontantstrømtransaksjoner;

Gjeldende regnskapsform og listen over registre for registrering av midler i kassen og på bankkontoer;

Dokumentflyt (dokumentflytplan) av primærdokumenter relatert til kontantregnskap;

En liste over personer som har rett til å signere pengeoppgjørsdokumenter.

Avhengig av det uttalte formålet med revisjonen, fullstendigheten av dekningen av de reviderte objektene og behovet for å innhente mangfoldig, bevisinformasjon om de økonomiske og finansielle aktivitetene til den reviderte enheten, kan revisorer bruke ulike metodiske teknikker og tekniske revisjonsmetoder når de utfører kontrollprosedyrer. For eksempel, når de utfører kontrollprosedyrer, kan revisorer bruke metoder for faktisk kontroll, som inkluderer inventar, ekspertvurdering, kontrollsjekker og muntlig avhør, etc.

For å gi en rimelig mening om regnskapets pålitelighet, må revisor innhente tilstrekkelig revisjonsbevis basert på revisjonshandlinger, som:

a) en detaljert sjekk av nøyaktigheten til kontosaldoene som gjenspeiles i regnskapet;

b) analytisk prosedyre;

c) verifisering (test) av interne kontroller.

Sotnikova L.V., i sin manual, sier at revisor, basert på sin profesjonelle vurdering, uavhengig tar en beslutning om mengden informasjon som er nødvendig for å avgi en mening om påliteligheten til regnskapet til en økonomisk enhet.

Verifikasjonsmetodikken inkluderer å gjennomføre en oversikt over midler i organisasjonens regnskap og etablere samsvar mellom primærdokumenter og regnskapsregistre.

Inventar betyr kontroll av ting i form av organoleptiske midler. Essensen av denne teknikken er at tilstedeværelsen av visse kontrollobjekter er etablert gjennom deres visuelle undersøkelse gjennom inspeksjon, måling, veiing og omberegning.

Det er tilrådelig å gjennomføre en inventar av kontanter i kassaapparatet i nærvær av en revisor.

En inventar over midler på bankkontoer på løpende og spesielle kontoer utføres ved å avstemme saldoene til beløpene som er oppført på de tilsvarende kontoene, i henhold til organisasjonens regnskapsdata, med data fra kontoutskrifter.

Det mest verdifulle er revisjonsbevis innhentet av revisor direkte som et resultat av forskning på forretningsdrift og uavhengig analyse. Revisorer gis rett til å fullstendig verifisere ikke bare dokumentasjon, men også den faktiske tilstedeværelsen av enhver eiendom, kontanter, verdipapirer, materielle eiendeler, og en økonomisk enhet er forpliktet til å skape betingelser for at revisor kan gjennomføre en rettidig og fullstendig revisjon.

Det er også nyttig å observere gjennomføringen av individuelle økonomiske og regnskapsmessige transaksjoner. Denne prosedyren er viktig først og fremst for å vurdere organiseringen av regnskap og internkontrollsystemet.

Fullstendigheten av revisjonskontrollen for en objektiv vurdering av påliteligheten til regnskaps- og rapporteringsdata oppnås gjennom dokumentkontroll. Derfor kan revisorer, for å fastslå essensen, lovligheten, gjennomførbarheten og vurderingen av påliteligheten til forretningstransaksjoner, bruke ulike metodiske teknikker for å kontrollere dokumenter og regnskapsregistre.

Blant dem bør vi fremheve: dokumentverifisering (formell verifisering og materiell verifisering), aritmetikk, eller telling, verifisering av dokumenter, sammenligning (avstemming) av dokumenter, skriftlig forespørsel og økonomisk analyse.

Dokumentverifisering betyr at dokumentet først og fremst studeres fra den formelle siden for å fastslå: om det er utarbeidet i godkjent skjema, om det har alle nødvendige signaturer fra tjenestemenn, om andre obligatoriske detaljer er fylt ut (navn på dokumentet, dato for utarbeidelse, innholdet i forretningstransaksjonen, transaksjonsmålere i fysiske og økonomiske termer), om det er noen slettinger og uspesifiserte rettelser, om det er korrekt utførte vedlegg referert til i dokumentet, etc.

Ektheten av dokumenter fastsettes ved å sjekke realiteten til signaturene til tjenestemenn som er inneholdt i dem, og dokumentenes samsvar med datoene for transaksjoner som gjenspeiles i dem.

Når de leser dokumenter, etter å ha fastslått deres autentisitet, kontrollerer de dokumentene på deres fordeler, det vil si fra synspunktet om pålitelighet, lovlighet og økonomisk gjennomførbarhet av forretningstransaksjonene som gjenspeiles i dem.

Påliteligheten til operasjonene som er registrert i dokumentene verifiseres ved å studere disse og relaterte dokumenter, intervjue relevante tjenestemenn, inspisere naturalgjenstander, etc. Lovligheten av transaksjoner reflektert i dokumenter fastslås ved å kontrollere at de er i samsvar med gjeldende lovgivning. Påliteligheten og verdien av informasjonen som innhentes under en slik revisjon avhenger i stor grad av kvaliteten på oppdragsgivers internkontrollsystem.

En aritmetisk (telle) sjekk går ut på å kontrollere riktigheten av beregningene i dokumentene til de gitte påslagene (rabatter, påslag), tildeling av skattebeløp osv. Denne kontrollen kompletteres med en analytisk sjekk av regnskapsregistre, balanse og rapportering.

Korrespondansen mellom rapporteringsindikatorer og analytiske og syntetiske regnskapsdata, konsistensen av indikatorer i individuelle former for regnskap og balanse, i regnskapsregistre og primærdokumenter studeres.

Avhengig av revisjonsplanen, vurdering av internkontrollsystemet og revisjonsrisiko kan den være selektiv eller fullstendig. Hvis klienten bruker regnskapsprogramvare, må verifiseringen av beregningene være i samsvar med en spesiell standard.

Sammenligning av dokumenter betyr at påliteligheten og riktigheten av forretningstransaksjoner som gjenspeiles i dokumenter verifiseres ved å sammenligne data fra ulike dokumenter knyttet til samme eller forskjellige, men innbyrdes relaterte forretningstransaksjoner. Det kan utføres i henhold til dokumenter som ligger i regnskapsavdelingen til organisasjonen eller organisasjonen som den reviderte økonomiske enheten har inngått et økonomisk forhold til.

I disse tilfellene er det nødvendig å bruke en sammenligning av planlagte og regnskapsmessige, regnskapsmessige og regulatoriske, interne og eksterne, engangs- og kumulative, primære og konsoliderte dokumenter, som sikrer den mest inngående studien av kontrollobjektet.

2. Generelle egenskaper til JSC "Pole"

Foretakets fulle navn er Closed Joint Stock Company "Pole" (heretter kalt ZAO "Pole").

Hovedoppgaven og formålet med gården i samsvar med Charter of JSC "Pole" er produksjon, prosessering og salg av landbruksprodukter, frøproduksjon av landbruksvekster og produksjon av elitefrø. Hovedaktiviteten til gården er produksjon av husdyr og planteprodukter.

Klimaet og jorddekket har generelt en gunstig effekt på dyrkingen av avlinger. Organisasjonen er lokalisert i den sentrale agroklimatiske sonen i Krasnodar-regionen. Det moderate kontinentale klimaet med utilstrekkelig fuktighet har en toveis innvirkning på jordbruksproduksjonen i denne sonen.

CJSC "Pole" består av 5 grener:

I den første avdelingen, i landsbyen Fedorovsky, er det en melkegård nr. 1, en kantine, et mekanisk verksted og et kontor;

I den andre avdelingen, i landsbyen Bolsjevik, er det en melkegård nr. 2, et mekanisk verksted, et kontor og et slakteri;

I den tredje avdelingen, i Maryinsky-gården, er det en melkegård nr. 3, en kantine, et mekanisk verksted, et kontor;

I fjerde avdeling er det kantine, mekanisk verksted, kontor, kantine, melkebruk nr. 4 og nr. 5;

I femte avdeling er det melkebruk nr. 6, kantine, mekanisk verksted, og kontor.

Gården sysselsetter rundt 1100 personer, gjennomsnittslønnen er 8000 rubler. Lønn utbetales også i form av sukker, korn, mais og solsikker.

Arbeidere får også brød, melk og kjøtt.

Hovedressursene til JSC "Pole" er presentert i tabell 1.

Tabell 1 - Ressurser til JSC "Pole"

Indeks				2009 i prosent av 2007
Gjennomsnittlig årlig antall ansatte, personer. Hovedproduksjon
Areal med jordbruksareal, ha
Dyrkbart areal, ha
Gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler, tusen rubler. Hovedproduksjon
Gjennomsnittlig årlig kostnad for arbeidskapital, tusen rubler. Hovedproduksjon		318775,5 254170,5
Tilgjengelighet av energikapasitet, hk
Produksjonskostnader, tusen rubler.

I CJSC "Pole" i 2009, sammenlignet med 2007, endret følgende indikatorer seg: den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler økte med 64,7%; den gjennomsnittlige årlige verdien av arbeidskapital økte med 37,1 %; tilgjengeligheten av energikapasitet økte med 7,9 % (på grunn av anskaffelse av nye landbruksmaskiner og utstyr); gjennomsnittlig årlig antall ansatte gikk ned med 11,8 % (på grunn av personalomsetning); arealet med dyrkbar jord og jordbruksland gikk ned med 2,9 %.

Resultatene av produksjonsaktivitetene til JSC "Pole" er vist i tabell 2.

Tabell 2 - Resultater av produksjonsaktiviteter til JSC "Pole"

Ved JSC “Pole” i 2009, sammenlignet med 2007, endret følgende indikatorer seg: kornproduksjonen økte med 7,1 % (på grunn av gunstige forhold i perioden med kornmodning og høsting); grønnsaksproduksjon med 3,9 %; Samtidig gikk veksten av griser ned med 32,9% (på grunn av naturlig dødelighet hos dyr); sukkerroeproduksjonen gikk ned med 26,1 %; veksten av storfe gikk ned med 15,9% (en av årsakene til dette er utilstrekkelig mengde næringsstoffer i fôret på grunn av langvarig tørke); melkeproduksjonen gikk ned med 14,1 %; Solsikkeproduksjonen gikk ned med 7,3 %.

Resultatene av de økonomiske aktivitetene til ZAO Pole er presentert i tabell 3.

Tabell 3 - Resultater av økonomiske aktiviteter til CJSC "Pole"

I Closed Joint Stock Company "Pole" i 2009, sammenlignet med 2007, endret følgende indikatorer: ikke-driftsinntekterøkt med 120,8 ganger; netto resultat for rapporteringsåret økte 3,6 ganger; fortjeneste fra produktsalg økte med 89,5 %; inntekter fra produktsalg økte med 26,4 %; brutto produksjon til kost økte med 12,3 %.

I praksis fører lederen personlig regnskap. Vanligvis utføres disse funksjonene av regnskapsavdelingen, hvis tilstede, eller regnskapssjefen.

Regnskap ved CJSC "Pole" utføres av regnskapsavdelingen, ledet av regnskapssjefen. Regnskapsstrukturen er som følger (Figur 1).

Figur 1 - Regnskapsstruktur for organisasjonen CJSC "Pole"

Regnskapssjef og nestleder regnskapsfører overvåker systemet med indikatorer og oppsummerer dem i en enkelt rapport som karakteriserer forholdene og resultatene til foretaket for den siste perioden, det vil si at de gjenspeiler organisasjonens eiendom og økonomiske stilling ved rapporteringen. dato, samt de økonomiske resultatene av virksomheten for rapporteringsperioden.

Regnskapsføreren for materialavdelingen er ansvarlig for regnskapsføring av anskaffelse av materielle eiendeler, deres mottak og utgifter. Samme regnskapsfører fører regnskap over anleggsmidler. Aksepterer primærdokumenter fra leverandører og ansvarlige personer, hvor det rettes spesiell oppmerksomhet mot rekkefølgen og riktigheten av utfyllingen av dokumenter.

En husdyrregnskapsfører fører journal over tilgjengelige dyr, deres forflytning, overføring til hovedbesetningen og for oppfôring, slakting, avkom, vektøkning, inntak av ungdyr m.m.

En skatteregnskapsfører beregner bidrag til skattetjenesten.

En avlingsregnskapsfører tar hensyn til ulike operasjoner knyttet til avlinger dyrket på gården, salg, såing, reflekterer avlinger, etc.

En regnskapsfører for oppgjør med juridiske personer og enkeltpersoner fører oversikt over oppgjør med ulike typer kreditorer og debitorer, aksjonærer, foretar oppgjør på utbytte og oppgjør med investorer.

Regnskapsavdelingen regnskapsfører beregner lønn til ansatte, registrerer alle oppgjør med ansatte, budsjett, trygdekasse og andre avdelinger knyttet til lønn mv.

Kassereren foretar kontantbetalinger og betalinger. Kassereren har ansvaret for kontanttransaksjoner, opprettholder tilgjengeligheten av midler i kassaapparatet og vedlikeholder kassaboken.

3. Hovedstadier av tilsynet

3.1 Oppstart av tilsynet

Planlegging er et av de viktigste stadiene i en revisjon, siden uten å utvikle en generell strategi og en detaljert tilnærming, er en revisjon av høy kvalitet umulig.

La oss vurdere hovedstadiene for å gjennomføre en revisjon og kontanttransaksjoner på ZAO Pole:

1) Fastsettelse av tilsynets formål og hovedmål, valg av forskrifter.

2) Utarbeide revisjonsprogram for kontroll av midler. 3) Fastsette muligheten for å bruke resultatene av internrevisjonsarbeidet, gjennom testing av kontroller og substansprosedyrer.

Kontrolltestprogrammet er en liste over et sett med handlinger designet for å samle informasjon om funksjonen til internkontroll- og regnskapssystemet. Programmene bidrar til å identifisere vesentlige mangler, er en integrert del av arbeidsdokumentasjonen til revisjonen, og bidrar til dokumentasjon av revisjonsprosessen og dens resultater (tabell 4).

Tabell 4 - Test - spørreskjema om regnskap for midler og deres bruk i CJSC "Pole"

	Kontrollproblemer
	Oppbevares penger i en brannsikker safe?
	Er det alarmsystem i kassa?
	Er det inngått avtale med privat vakthold?
	Følger sikkerheten med kassereren når han mottar penger fra banken?
	Har lederen andre nøkler til selskapets safe? (hvor og av hvem er dupliserte nøkler lagret)		I direktørens safe
	Er denne organisasjonen i samlinger?
	Blir kontantbeholdningen trukket ut daglig?
	Er det overraskelsessjekker i billettkontoret?
	Er regnskapssjefen til stede ved uttak av kontantbeholdning?
	Sjekker regnskapssjefen kassererens rapporter?
	Blir innkommende dokumenter registrert i journaler?
	Tildeler kassereren numre til kontanter inngående og utgående dokumenter?
	Forbereder kassereren kvitteringer og utgifter?
	Foretas oppføringer i kassererens rapport: daglig eller etter hvert som dokumenter akkumuleres?		Etter hvert som dokumenter hoper seg opp
	I tillegg til kontanter, holdes følgende i kassaapparatet: obligasjonsformer, aksjer, bilag til sykehjem eller sanatorium?
	Er alle inntektene mottatt i kassen overlevert banken?
	Er det praksis for andre personer å motta penger fra kunder eller ansatte for varer eller tjenester (omgå kassereren?
	Er det nødvendig med to signaturer på dokumenter som gjenspeiler utstedelse av penger fra kassaapparatet?
	Er det praksis å utstede penger fra kassa under én signatur (sjef, regnskapsfører)?
	Er den mest typiske korrespondansen av forretningstransaksjonskontoer som er typiske for en gitt virksomhet utviklet (ved debet, kreditering av konto 50)?
	Avstemmer regnskapsfører dataene fra salgsoppgaver av materielle eiendeler, verk og tjenester med data om midler mottatt i kassen?
	Er kvitteringer, utgifter og kontantdokumenter datert i registreringsjournalen i henhold til datoen som er angitt i dem?
	Leverer kassereren kasserapporter til regnskapsavdelingen daglig?

Etablere samsvar mellom finansiell rapporteringsdata til kontantregnskapskontoer.

Kontroll av organisering av materiell ansvar.

Dokumentasjon av kontantstrømmer.

Identifisering av vesentlige brudd på kontantregnskap, rapportering og etterlevelse av lovverket. Etter å ha identifisert vesentlige forhold som krever revisors faglige skjønn, sammen med konklusjonene som er trukket på disse forholdene, reflekterer revisor dem i arbeidspapirene iht. føderal standard revisjonsaktivitet nr. 2 «Dokumentasjon av revisjonen».

Uttrykke en mening om påliteligheten til rapportering når det gjelder kontantregnskap.

All informasjon gitt for verifikasjon (balanse, resultatregnskap) er delt inn i egne seksjoner, som er klassifisert etter grad av risiko og størrelsen på vesentlighetsgrensene.

På neste trinn bestemmes det i hvilke områder en systemsjekk gjennomføres, og i hvilke områder de enkelte elementene kontrolleres. Denne beslutningen er påvirket av resultatene av analytiske prosedyrer og evaluering av regnskaps- og internkontrollsystemer.

Utvikling og utarbeidelse av generell revisjonsplan. Under utviklingen av den generelle revisjonsplanen, under hensyntagen til graden av risiko, fastsettes revisjonshandlinger for de posisjonene i årsregnskapet som ikke er gjenstand for systematisk revisjon.

Den generelle revisjonsplanen bør gjenspeile strategien for gjennomføring av en revisjon av midler og bruken av disse, og sørge for tidspunkt og tidsplan for revisjonen, sammensetningen av revisjonsteamet, inkludert, om nødvendig, deltakelse av tiltrukket eksperter, alle hovedtyper av arbeid (fra å avklare vurderingen av internkontrollsystemet til å utarbeide en skriftlig informasjons- og revisjonsrapport) som angir implementeringsperiode og utfører.

Dokumenter utarbeidet under utviklingen av en plan for gjennomføring av revisjon av midler og bruken av dem er en integrert del av arbeidsdokumentasjonen.

Ved planlegging av en revisjon er det nødvendig å fastslå vesentlighet - det maksimalt tillatte beløpet av et feilbeløp som kan vises i publiserte regnskaper og anses som ubetydelig, dvs. ikke villede brukere.

La oss bestemme nivået av vesentlighet av informasjon i ZAO Pole (tabell 5).

Tabell 5 - Verdien av nivået av vesentlighet av informasjon i CJSC "Pole"

Vesentlighetsnivået beregnes som følger. Basert på resultatene fra regnskapsåret, bestemmer CJSC "Pole", underlagt inspeksjon økonomiske indikatorer, oppført i den første kolonnen i tabellen. Deres verdi er angitt i den andre kolonnen i disse pengeenheter hvor regnskapet er utarbeidet. Fra disse indikatorene tas det prosentandeler som fastsettes av revisjonsselskapets interne instrukser og brukes løpende, gitt i tredje kolonne i tabellen, og resultatet føres i fjerde kolonne.

Revisor bør analysere de numeriske verdiene som er registrert i den fjerde kolonnen. I tilfelle noen verdier avviker betydelig mer og/eller mindre fra resten, kan han forkaste slike verdier. Basert på de resterende indikatorene beregnes det gjennomsnittlig verdi, som kan avrundes for enkelhets skyld, men på en slik måte at verdien etter avrunding ikke vil endre seg med mer enn 20 % i en eller annen retning fra gjennomsnittsverdien. Denne verdien er en enkelt indikator på nivået av vesentlighet som revisor kan bruke i sitt arbeid.

Prosedyren for å finne vesentlighetsnivået, alle aritmetiske beregninger, gjennomsnittsberegning, avrunding og årsakene til at revisor ekskluderte eventuelle verdier fra beregningene, må gjenspeiles i arbeidsdokumentasjonen til revisjonen. Det spesifikke vesentlighetsnivået bør godkjennes ved slutten av revisjonsplanleggingsfasen av revisjonslederen.

Det aritmetiske gjennomsnittet av indikatorene i kolonne 4 er:

(2,7 + 362,86 + 437,64 + 1787 + 453,62) / 5 = 608,76 tusen rubler.

(608,76 - 2,7) / 608,76 100% = 99,56%.

(1787 - 608,76) / 608,76 100% = 193,55%.

Siden i begge tilfeller er avviket til de største og minste indikatorene fra gjennomsnittet og fra alle andre betydelig, bestemmer vi oss for å forkaste verdiene på 2,7 tusen rubler. og 1787 tusen rubler. og ikke bruk dem til ytterligere gjennomsnittsberegning. Vi finner en ny gjennomsnittsverdi:

(362,86 + 437,64 + 453,62) / 3 = 418,04 tusen rubler.

Den minste verdien skiller seg fra gjennomsnittet ved:

(418,04 - 362,86) / 418,04 100% = 13,2 %.

Den største verdien skiller seg fra gjennomsnittet ved:

(453,62 - 418,04) / 418,04 100% = 8,51 %

Siden verdien er 362,86 og 453,62 tusen rubler. avviker litt fra gjennomsnittet, bestemmer vi oss for å la dem være i videre beregninger. Det nye aritmetiske gjennomsnittet vil være:

Det er tillatt å avrunde den resulterende verdien til 418 tusen rubler. og bruk denne kvantitative indikatoren som vesentlighetsnivåverdien. Forskjellene mellom vesentlighetsnivået før og etter avrunding er:

(418,04 - 418) / 418,04 100 % = 0,01 %, som er innenfor 20 %.

Revisjonsrisiko er hentet fra likheten:

Ar = Нр Рк Рн,

der Ap er revisjonsrisiko,

Нр - iboende risiko (25%),

Rk - risiko for kontroller (60%),

Rn - risiko for ikke-deteksjon.

Risikoen for ikke-oppdagelse bestemmes ut fra det faktum at akseptabel revisjonsrisiko under en revisjon er 5 %.

Рн = Ar/(Нр Рк) = 0,05/(0,25 0,60) = 0,33 eller 33 %.

Siden revisjonsrisikoen ikke er høy, kan revisor vurdere planen som akseptabel.

Utvikling og utarbeidelse av et revisjonsprogram er den siste fasen av planleggingen. Revisjonsprogrammet er en detaljert liste over revisjonshandlinger som angir revisjonsperioden, utfører og arbeidsdokumenter.

Overordnet plan og revisjonsprogram skal utarbeides og godkjennes på den måten som er fastsatt i selskapets interne standarder.

Under revisjonen av midler og bruken av dem utfører medlemmer av revisjonsteamet verifikasjonsprosedyrene spesifisert i revisjonsplanen og programmet. Disse prosedyrene utføres i samsvar med kravene i revisjonsreglene (standardene):

a) innsamling og evaluering av revisjonsbevis («revisjonsbevis»);

b) vurdering av resultatene fra utvalget og fordeling av resultatene til den populasjonen som revideres («Revisjonsutvalg»);

c) studie av uvanlige avvik i finansiell rapporteringsindikatorer ("Analytiske prosedyrer");

d) kontrollere påliteligheten til de første og komparative indikatorene til regnskapet ("Primærrevisjon av de innledende og komparative indikatorene for regnskapet");

e) innhenting og gjennomgang av en eksperts mening ("Bruk av en eksperts arbeid");

f)refleksjon av gjennomføringen av revisjonshandlinger og deres resultater ("Revisjonsdokumentasjon");

g) vurdering av nivået av vesentlighet og revisjonsrisiko under gjennomføringen av spesifikke revisjonshandlinger («Vesentlighets- og revisjonsrisiko»);

h) etablere overholdelse av finansielle og forretningstransaksjoner med gjeldende lovgivning ("Sjekke overholdelse av regelverk under en revisjon");

i) innhenting av bevis ("Forklaringer gitt av ledelsen i den økonomiske enheten som blir inspisert");

j) kontrollere og vurdere fullstendigheten og riktigheten av informasjonen i rapporteringen av transaksjoner med nærstående parter ("Regnskap for transaksjoner med nærstående parter");

k) gjennomføre en revisjon i miljøet databehandling data ("Revisjon i vilkårene for databehandling");

l) vurdere risikoen for forvrengning av regnskap og justering av prosedyrene som er utført ("Forfatteres handlinger ved identifisering av forvrengninger i regnskaper");

m) kvalitetskontroll av arbeid under revisjonen («In-house revisjon kvalitetskontroll»).

Ved slutten av revisjonen oppsummerer lederen av revisjonsteamet (prosjektet) resultatene av revisjonen av kundens årsregnskap basert på arbeidsdokumentene til alle medlemmer av revisjonsteamet (tabell 6).

Klientens ansvarserklæring er svært viktig for revisor, så denne bør sørge for at klienten gir ham en signert ansvarserklæring ved begrensning av tilgang til informasjon. Erklæringen bekrefter at medlemmene av revisjonsteamet har fått alle nødvendige dokumenter, opplysninger og opplysninger for revisjonen av årsregnskapet.

Tabell 6 - Revisjonsprogram for kontroll av midler og deres bruk ved ZAO Pole

Revidert organisasjon Revisjonsperiode Antall arbeidstimer Leder for revisjonsteamet Sammensetning av revisjonsteamet Planlagt revisjonsrisiko Planlagt materialitetsnivå	JSC "Pole"
	fra 01.01 til 31.12.09
	Zaritskaya A.V.
	Zaritskaya A.V., Ivanov P.P.
	Liste over prosedyrer	Informasjonskilder
A. Kontanttransaksjoner
	Utføre en overraskelsessjekk av kassaapparatet (om nødvendig)	Kassedokumenter, kasse, kassebok, kontoregistre 50
	Kontrollere omsetning og saldo på konto 50 "Kasse" og deres samsvar med hovedbokdataene	Kassebok, kontoutskrifter, ordrejournaler, maskinskjemaer for konto 50, Hovedbok
	Stikksjekk av tiltenkt bruk av midler mottatt fra banken, overholdelse av kontantgrensen og den etablerte grensen for oppgjør mellom juridiske enheter i kontanter	Bankutskrifter, kassebilag, kontoutskrifter, ordrejournaler, maskindiagrammer for konto 50.51 m.m.
	Tilfeldig kontroll av riktigheten av utførelse av kontantdokumenter og samsvar med deres data med oppføringer i kassaboken og regnskapsregistrene for konto 50. Kontrollere riktigheten av korrespondansen av kontoer	Kassebilag, kassebok, kontoutskrifter, ordrejournaler, maskinskjemaer for konto 50, 51, 76 m.m.
B. Bankvirksomhet
	Etablere antall bankkontoer et selskap har og lovligheten av deres åpning
	Kontrollere omsetningen og saldoene til midler i foretakets løpende og andre kontoer og deres samsvar med dataene i hovedboken	Ark, ordrejournaler, maskinskjemaer for konto 51, 55, 57, kontoutskrifter. hovedbok
	Selektiv verifisering av overholdelse av primære betalings- og oppgjørsdokumenter med kontoutskrifter for gjeldende og andre kontoer til foretaket	Kontoutskrift, oppgjørs- og betalingsdokumenter, kontrakter
	Selektiv verifisering av nøyaktigheten av refleksjon i regnskapsregistrene for transaksjoner for mottak og debitering av midler fra gjeldende og andre kontoer til foretaket	Kontoutskrifter, oppgjørs- og betalingsdokumenter, maskinskjemaer, hovedbok
B. Valutatransaksjoner
	Etablering av antall bankkontoer i utenlandsk valuta for et foretak og lovligheten av deres åpning	Avtaler med banker om oppgjør og kontanttjenester
	Kontrollere omsetning og saldo på konto 52 "Valutakonto" og deres samsvar med hovedbokdataene	Utskrifter, ordrejournaler, maskinskjemaer for konto 52, 57, kontoutskrifter. hovedbok
	Kontrollere lovligheten av implementering og korrektheten av registreringen valutatransaksjoner	Kontrakter, oppgjørs- og betalingsdokumenter, kontoutskrifter for valutakontoer
	Kontrollere at primære betalings- og oppgjørsdokumenter samsvarer med kontoutskrifter for en utenlandsk valutakonto	Kontoutskrifter, oppgjørs- og betalingsdokumenter, kontrakter
	Kontrollere riktigheten av beskatning av valutatransaksjoner	Regnskapsprinsipper, maskinskjemaer, oppgjør og betalingsdokumenter
	Kontrollere nøyaktigheten av refleksjonen i regnskapsregistrene for valutatransaksjoner for mottak og debitering av midler fra en utenlandsk valutakonto	Kontoutskrifter på valutakontoer, oppgjørs- og betalingsdokumenter, maskinskjemaer, hovedbok

3.2 Vurdere riktigheten av kontanttransaksjoner

Ved CJSC "Pole", når de utfører kontanttransaksjoner, blir de veiledet av prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent ved avgjørelse fra styret for Bank of Russia datert 22. september 1993 nr. 40.

Foretaket mottar midler fra sin brukskonto kun for spesifikke formål. Midlene kan ikke brukes til andre formål. Foretak kan kun oppbevare midler i kassen innenfor den fastsatte grensen. Grensen fastsettes av banken som betjener virksomheten etter avtale med lederen. Utover den fastsatte grensen kan midler kun lagres for utstedelse av lønn og ytelser, men ikke mer enn 3 virkedager.

Kontanttransaksjoner utføres av kassereren. Han er den økonomisk ansvarlige personen. Ved søknad om jobb skal det inngås avtale om fullt økonomisk ansvar med kasserer. Kassereren aksepterer og utsteder kontanter på grunnlag av primærdokumenter av standard tverravdelingsform. Kontanter aksepteres ved bruk av kassakvitteringsordre, som skal signeres av regnskapssjef. Kontantutstedelse fra kasse skjer i henhold til kassekvitteringer, som er undertegnet av regnskapssjef og leder av foretaket. Kontantordrer for kvittering og utgifter signeres av kassereren etter at transaksjoner er utført på dem.

Utgifts- og kvitteringskontantordrer er primære dokumenter. De skrives ut i bedriftens regnskapsavdeling. Før de overføres til foretakets kasse, registreres inngående og utgående kasseordre i regnskapsavdelingen i spesialjournaler for registrering av kasseordrer, separat etter inntekt og separat etter kostnad. Etter å ha akseptert kontantordre for utførelse, foretar kassereren oppføringer i kasseboken. En kassebok er et register for analytisk regnskapsføring av kontanttransaksjoner. Innføringer i kasseboken gjøres som karbonkopier. Det andre eksemplaret er kassererens rapport, rives av og leveres til regnskapsavdelingen. På slutten av dagen må kassereren beregne summen av inntekts- og utgiftstransaksjoner og ta ut saldoen. Kassererrapport med vedlagte kassekvitteringer og kassekvitteringer sendes til regnskapsavdelingen.

Syntetisk regnskapsføring av kontanttransaksjoner opprettholdes på konto 50 "Kontanter" - en aktiv hovedkontantkonto.

Hovedpostene for kontantstrøm ved foretakets kasse:

1. Mottatt i kassen fra brukskonto: Dt 50 “Kasserer” Kt 51 “Gjeldskonto”.

2. Mottatt kontantproveny fra salg av: verk, tjenester, produkter, varer: Dt 50 “Cash desk” Kt 90/1 “Revenue”.

3. Restbeløpet på det regnskapspliktige beløpet ble overlevert til kassereren: Dt 50 ”Kasseskranke” Kt 71 ”Oppgjør med regnskapspliktige”.

4. Mottatt i kassen for å tilbakebetale gjelden for mangelen: Dt 50 «Kasserer» Kt 73 «Oppgjør med personell for annen drift».

5. Mottatt kontanter fra debitorer: Dt 50 "Kontanter" Kt 76 "Oppgjør med diverse debitorer og kreditorer."

6. I henhold til kunngjøringen om kontantinnskudd ble følgende satt inn på brukskontoen: Dt 51 «Driftskonto» Kt 50 «Kassedisk».

7. Utgitt under rapporten: Dt 71 "Oppgjør med regnskapspliktige personer" Kt 50 "Kontanter".

8. Lønn ble utstedt fra kassa til bedriftens personell: Dt 70 “Oppgjør med personell for lønn” Kt 50 “Kasseskranke”.

9. Utstedt i kontanter for å tilbakebetale leverandørgjeld: Dt 76 "Oppgjør med diverse debitorer og kreditorer" Kt 50 "Kontanter".

10. Utstedt kontant på trygdemyndighetenes regning: Dt 69 “Beregninger for trygd og sikkerhet” Kt 50 “Kontanter”.

Kassen skal revideres minst en gang i måneden. Resultatene av tilsynet dokumenteres i en lov. Overskudd identifisert i kassen krediteres foretakets inntekt: Dt 50 "Kontanter" Kt 91/1 "Andre inntekter".

Mangelen tilskrives den økonomisk ansvarlige (kasserer).

Følgende posteringer gjøres i regnskapet:

1. Hvis det oppdages mangel: Dt 94 "Snakk, tap ved skade på verdisaker" Kt 50 "Kassedisk".

2. Den identifiserte mangelen tilskrives den økonomisk ansvarlige: Dt73/3 "Beregninger for erstatning for materielle skader" Kt 94 "Mangel, tap ved skade på verdisaker."

3. Deponert i kontanter til kassen for å betale ned gjelden for mangelen: Dt 50 "Kasserer" Kt 73/3 "Beregninger for erstatning av materielle skader."

4. Tilbakeholdt i lønn for å dekke underskuddet: Dt 70 "Oppgjør med personell for lønn" Kt 73/3 "Oppgjør for erstatning av materielle skader".

Hensikten med revisjonen av kontanttransaksjoner ved CJSC "Pole" er å etablere samsvar med organisasjonens regnskaps- og skatteprosedyrer for kontantstrømtransaksjoner med de regulatoriske dokumentene som er gjeldende i Den russiske føderasjonen i løpet av den reviderte perioden for å danne en mening om påliteligheten til regnskapet i alle vesentlige aspekter.

Det anbefales å kontrollere kontanttransaksjoner ved å bruke den kontinuerlige metoden.

En revisjon av kontanttransaksjoner hos ZAO Pole er organisert i følgende rekkefølge:

1) inventar av kassaapparatet og undersøkelse av betingelsene for oppbevaring av midler;

2) kontrollere riktigheten av dokumentasjonen av transaksjoner;

3) kontrollere fullstendigheten og aktualiteten for mottak av midler;

4) revisjon av riktigheten av å avskrive penger som en utgift;

5) kontrollere samsvar med kontanter og finansiell disiplin;

6) kontrollere riktigheten av refleksjonen av transaksjoner i regnskapsregnskapet;

7) registrering av inspeksjonsresultater.

Informasjonskilder for revisjon av kontanttransaksjoner er:

Kassebok;

Kasserer rapporterer;

Kontantbestillinger for kvittering og utgifter (PKO, RKO);

Utgiftsrapporter. Liste over ansvarlige personer;

Kontoutskrifter;

Banksertifikat som bekrefter den etablerte kontantsaldogrensen;

Sjekk bøker;

Forretningsavtaler (inkludert med banker);

Ansvarsavtaler;

Dokumenter på kassaapparat;

Kasserer-operatør bøker;

Registreringslogg over PKO og RKO;

Journal for registrering av utstedte fullmakter;

Journal for registrering av innskuddsbeløp;

Journal for registrering av betalingsutdrag (oppgjør og betaling);

Bestillinger fra det styrende organ;

Kontantrevisjonshandlinger, inventarhandlinger;

Regnskapsprinsipper vedrørende dokumentflyt;

Journal-ordre nr. 1 og oppgave nr. 1 for registrering av kontanttransaksjoner;

Hovedbok;

Foretakets balanse (skjema nr. 1), 2. del av eiendelen;

Kontantstrømoppstilling (skjema nr. 4).

Etter å ha ankommet inspeksjonsstedet, kan revisor umiddelbart foreta en oversikt over midlene som er lagret i kassaapparatet. Det utføres i nærvær av kassereren og regnskapssjefen i organisasjonen. Lagerresultatene er dokumentert i en handling signert av kassereren og regnskapssjefen i organisasjonen. Rapporten er skriftlig revisjonsbevis, og dens data er nødvendige for revisor for ytterligere verifisering.

Samtidig med inventaret kontrolleres betingelsene for oppbevaring av midler, hvor revisor må finne ut:

a) om sikkerheten til penger er sikret ved levering fra banken;

b) er det et safe eller brannsikkert skap for oppbevaring av penger og andre verdisaker i kassen;

c) om organisasjonens kasse er forsikret;

d) om reglene for oppbevaring av nøklene til safen overholdes;

e) om den fastsatte grensen for oppbevaring av kontanter overholdes på individuelle datoer.

Revisor verifiserer fullstendigheten og aktualiteten til konteringen av penger mottatt for hver sjekk fra banken ved å avstemme de identiske beløpene som er registrert på konteringene til sjekkene og kontoutskriftene. Sjekkhefte, kontrablader av brukte sjekker, samt ubrukte sjekker skal oppbevares av regnskapssjef. Organisasjonen bestemmer retningslinjene for bruk av midler og deres tiltenkte formål etter eget skjønn.

Revisor må nøye kontrollere fullstendigheten av kapitaliseringen av inntektene fra salg av produkter fra hovedproduksjonen, tjenester fra hjelpe- og servicenæringer, boliger og kommunale tjenester. I dette tilfellet bør du sjekke oppføringene i kassaboken, kassekvitteringsordrer med rapporter, fakturaer og fakturaer for salg av produkter (verk, tjenester).

Alle tilfeller av et ufullstendig sett med dokumenter for kontanttransaksjoner skal registreres av revisor. Basert på dem beregnes en total som sammenlignes med kredittomsetningen på konto 50 “Kontanter”.

La oss sjekke riktigheten av dannelsen av "Cash"-indikatoren i balansen til CJSC "Pole" fra 01/01/09.

Saldoen ved begynnelsen av dagen den 30. desember 2008, ifølge kassererens rapport, var 2 932,98 rubler. Følgende hoveddokumenter er vedlagt kassererens rapport for dagen:

Kvittering for kontantordre nr. 1411 datert 30. desember 2008 for beløpet på 1355,20 rubler, basert på salg av råvarer, reflektert - Dt 50 "Kontanter" Kt 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder";

Utgiftskontantordre nr. 1074 datert 30. desember 2008 for beløpet på 238,18 rubler, basis - utstedelse av beløp på konto, reflektert - Dt 71 "Oppgjør med ansvarlige personer" Kt 50 "Kontanter";

Utgiftskontantordre nr. 1075 datert 30. desember 2008, lønn datert 30. desember 2008 til et beløp på 2050,00 rubler, basis - lønnen til M.A. Rodnikovskaya ble utstedt, reflektert - Dt 70 "Oppgjør med personell for lønn" Kt 50 ".

Saldoen på slutten av dagen var 2000 rubler, det ble også reflektert i kassererens rapport, kasseboken og regnskapsregisteret - den analytiske oversikten for konto 50 "Kontanter" for 30.12.08.

Saldoen ved slutten av perioden i hovedboken for konto 50 "Kontanter" er lik 2000 rubler.

3.3 Kontroll av brukskonti

I samsvar med loven i Den russiske føderasjonen "Om foretak og entreprenørielle aktiviteter", har hvert foretak rett til å åpne en brukskonto og andre kontoer i enhver bankinstitusjon for å lagre midler og utføre alle typer oppgjør, kreditt- og kontanttransaksjoner. Det åpnes løpende kontoer for foretak som har status som juridisk enhet og står i en uavhengig balanse.

Prosedyren for å åpne en brukskonto er regulert av instruksjonene fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen, i henhold til hvilke hver organisasjon kan åpne en brukskonto i en eller flere banker etter eget valg. Kunder har rett til å åpne det antall brukskontoer de trenger. For å åpne dem, leveres følgende dokumenter til banken:

søknad om å åpne en konto;

kopier av charteret og konstituerende avtale, sertifisert av en notarius;

en attestert kopi av bedriftsregistreringsbeviset;

et kort med prøvesignaturer fra låneadministratorer (foretakets leder og regnskapsfører), et avtrykk av foretakets segl, sertifisert av en notar i to eksemplarer;

registreringsbevis ( skattekontor, pensjonsfond, trygde- og sikkerhetsmyndigheter).

Etter å ha åpnet en brukskonto, tildeler banken den et spesifikt nummer, som er angitt i alle oppgjørs- og betalingsdokumenter som sendes til banken. Midler kreditert i form av inntekter fra salg av produkter er konsentrert i brukskontoen. banklån og andre inntekter. Overføringer gjøres fra brukskontoen til leverandører for produkter, finansielle myndigheter, til ulike kreditorer, tilbakebetales banklån, og gir også kontanter til lønn og andre utgifter. Banken utsteder penger eller ikke-kontante overføringer fra en brukskonto med samtykke fra eieren av brukskontoen. Men i visse tilfeller åpner lovgivningen for debitering av midler fra en brukskonto i udiskutabelt(innkreving av forfalte betalinger til budsjettet, i henhold til fullbyrdelsesordre, etter ordre fra statlig voldgift), kan banken avskrive renter for bruk av lånet, renter på forfalte lån og gebyrer for kontanthåndteringstjenester.

Med jevne mellomrom utsteder banken løpende kontoutskrifter til kontoeier. En brukskontoutskrift er den andre kopien av en organisasjons personlige konto åpnet for den av banken. Den viser saldoen ved begynnelsen av perioden, bevegelsen for rapporteringsperioden fordelt på hver operasjon og den endelige saldoen. Brukskontoutskriften er et register for analytisk regnskapsføring av transaksjoner på brukskontoen. Alle dokumenter som krediteres og debiteres beløp er vedlagt. De mottatte utdragene med vedlagte dokumenter er gjenstand for nøye kontroll i regnskapsavdelingen. I feltene til den verifiserte kontoutskriften legges det inn kontokoder som samsvarer med konto 51. Utskrifter fra brukskontoen danner grunnlag for kontoer under syntetisk konto 51 «Følelseskonto». Dette er en aktiv hovedkontantkonto.

Følgende posteringer gjøres i regnskapet:

1. Penger ble mottatt inn på brukskontoen fra selskapets kasse: Dt 51 "Gjeldskonto" Kt 50 "Kontanter".

2. Inntektene fra salg av produkter krediteres brukskontoen: Dt 51 “Oppgjørskonto” Kt 90/1 “Inntekter”.

3. Provenyet fra salg av andre eiendeler godskrives brukskonto Dt 51 “Journal account” Kt 91/1 “Andre inntekter”.

4. Banklån krediteres brukskonto: Dt 51 «Følelseskonto» Kt 66 «Oppgjør for kortsiktige lån og innlån» Dt 51 «Følelseskonto» Kt 67 «Oppgjør vedr. langsiktige lån og lån."

5. Bøter, forelegg, forelegg ble mottatt på brukskonto: Dt51 «Driftskonto» Kt 91/1 «Andre inntekter».

6. Kreditert fra debitorer for å nedbetale gjeld: Dt 51 "Gjeldskonto" Kt 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer."

7. Utstedt ved sjekk i kontanter til foretakets kasse: Dt 50 “Kassedisk” Kt 51 “Driftskonto”.

8. Overført til nedbetaling av gjeld til leverandører: Dt 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» Kt 51 «Oppgjørskonto».

9. Overført til nedbetaling av skattegjeld til budsjettet: Dt 68 «Beregninger for skatter og avgifter» Kt 51 «Driftskonto».

10. Overført til nedbetaling av gjeld til trygde- og sikringsmyndigheter: Dt69 "Beregninger for trygd og sikkerhet" Kt 51 "Valokonto".

11. Overføring til nedbetaling av lånegjeld: Dt 66, 67 «Beregninger for kortsiktige lån og innlån» Kt 51 «Driftskonto».

Informasjonskilder:

a) betalingsordre (som den overføres til);

b) betalingsforespørsel (det var aksept - betaling med samtykke fra foretaket eller ikke, hensiktsmessigheten av forespørselen);

Lignende dokumenter

Grunnleggende prinsipper for kontantrevisjon, prosedyre for implementering. Funksjoner ved revisjon av bankvirksomhet. Analyse av regnskap og kontantstrøm i kassaapparatet til et foretak. Revisjon av løpende og utenlandsk valutakontoer, dens dokumentasjon.

kursarbeid, lagt til 04.01.2013


Økonomisk essens og funksjoner til fond, mål, mål og juridisk støtte for revisjon av deres regnskap. Stadier av implementering, utarbeidelse av en konklusjon basert på resultatene av en revisjon av regnskapet av midler og monetære dokumenter.

kursarbeid, lagt til 24.11.2013


Konsept, typer fond og prosedyren for deres regnskap og revisjon. Analyse av midler ved foretaket, prosedyren for å gjennomføre revisjonen. Utvikling av anbefalinger for forbedring av regnskap og internkontroll basert på analysen.

avhandling, lagt til 21.05.2015


Gjennomføring av kontantrevisjon. Revisjon av kontanttransaksjoner, regnskapsføring av pengedokumenter, transaksjoner på oppgjør og valutakonti. Gjennomføring av en revisjon ved å bruke eksemplet med Peton LLC. Dokumentasjon av utført revisjon.

kursarbeid, lagt til 09/10/2010


Beherske det lovgivende og forskriftsmessige rammeverket for å holde oversikt over midler og dokumenter for videre revisjonsevaluering og regnskap. Kjennskap til metodikk for kontroll av primærdokumenter, regnskapsregistre og rapporteringsskjemaer. Gjennomgang av revisors spørreskjema.

kursarbeid, lagt til 11.11.2014


Lovregulering av kontantregnskap. Kjennetegn på former for kontanter og ikke-kontante betalinger. Identifikasjon av mulige feil i regnskap og revisjon av midler på brukskontoen og i kassaregisteret til foretaket ved å bruke materialer fra Regionstroy LLC.

kursarbeid, lagt til 25.05.2014


Studerer begrepet penger. Generelle kjennetegn ved det juridiske rammeverket for regnskap og revisjon av fond. Vurdering av informasjonskilder og metoder for å verifisere kontantregnskapstransaksjoner ved å bruke eksemplet med Nashe Delo LLC.

kursarbeid, lagt til 23.10.2014


Regnskap for midler i nasjonal og utenlandsk valuta. Beholdning av midler, verdipapirer, pengedokumenter og strenge rapporteringsskjemaer. Registrering av kontantstrømtransaksjoner i bedriftskassen. Kontantstrømrapport.

kursarbeid, lagt til 27.10.2010


Rollen og betydningen av revisjon i den økonomiske virksomheten til et foretak. Regulering av revisjonsaktiviteter i Den russiske føderasjonen. Bli kjent med aktivitetene til NPK "Eksperiment". Utredning og vurdering av regnskapssystemet og intern kontantstrømkontroll.

kursarbeid, lagt til 23.12.2012


Regelverk for regulering av kontanter og ikke-kontante betalinger i Russland. Dokumentasjon og prosedyre for bevegelse av midler i kassen og på brukskontoer. Organisering av kontantregnskap ved å bruke eksemplet med TD Confectioner LLC.

Planlegging er den innledende fasen av å gjennomføre en revisjon. Det inkluderer utviklingen av revisjonsorganisasjonen av en generell revisjonsplan som angir forventet volum, tidsplaner og tidspunkt for revisjonen, samt utvikling av et revisjonsprogram som bestemmer volumet, typene og rekkefølgen av revisjonsprosedyrer som er nødvendige for revisjonsorganisasjonen. å danne en objektiv og informert mening om organisasjonens regnskap.

En revisjonsorganisasjon må begynne å planlegge en revisjon før det skrives et oppdragsbrev og før det inngås en avtale med en økonomisk enhet om å gjennomføre en revisjon.

Den overordnede planen bør lede gjennomføringen av revisjonsprogrammet. Generelt må revisjonsorganisasjonen sørge for revisjonsperioden og utarbeide en tidsplan for gjennomføring av revisjonen, utarbeide en rapport og en revisjonsrapport. Generelt sett bestemmer revisjonsorganisasjonen metoden for gjennomføring av revisjonen basert på resultatene av den foreløpige analysen, vurdering av påliteligheten til internkontrollsystemet og vurdering av revisjonsrisiko. Dersom det fattes vedtak om å gjennomføre en prøverevisjon, danner revisor et revisjonsutvalg.

Revisjonsprogrammet er en utvikling av den generelle revisjonsplanen og representerer en detaljert liste over innholdet i revisjonshandlinger som er nødvendige for den praktiske gjennomføringen av revisjonsplanen. Programmet fungerer som detaljerte instrukser for revisorassistenter, og for lederne av revisjonsorganisasjonen og revisjonsteamet – samtidig som et middel for å overvåke kvaliteten på arbeidet. Revisjonsprogrammet bør utformes som et program med tester av kontroller og som et program med substansrevisjonshandlinger. Et kontrolltestprogram er en liste over et sett med handlinger designet for å samle informasjon om funksjonen til internkontroll- og regnskapssystemet. Tester hjelper til med å identifisere betydelige mangler i kontrollene til en økonomisk enhet. Revisjonsprosedyren er i hovedsak en detaljert kontroll av riktig gjenspeiling av omsetning og kontosaldo i regnskapsrapporten.

Avhengig av forholdene for revisjonen og resultatene av revisjonshandlingene, kan programmet bli revidert. Årsakene til og resultatene av endringer bør dokumenteres.

Utarbeidelse og utarbeidelse av et revisjonsprogram er regulert av regelen (standard) for revisjonsaktiviteter "Revisjonsplanlegging".

Ved utarbeidelse av programmet evaluerer revisor effektiviteten av internkontroll over bevegelsen av kontanter og andre verdisaker i kassaapparatet. Overholdelse av kontantdisiplin er foreløpig vurdert, vanskelige områder som krever spesiell oppmerksomhet identifiseres, og kontrollprosedyrer planlegges. I henhold til revisjonsregelen (standarden) «Revisjonsplanlegging» skal revisjonsorganisasjonen bli enige med oppdragsgiver om de organisatoriske hovedspørsmål knyttet til revisjonen, ned til faktorer.

På forhåndsplanleggingsstadiet bør revisor innhente informasjon om:

* ytre faktorer som påvirker Økonomisk aktivitetøkonomisk enhet, som gjenspeiler den økonomiske situasjonen i landet (regionen) som helhet og dets sektoregenskaper;

* interne faktorer som påvirker økonomisk aktivitet

ѕ informasjon innhentet fra samtaler med ledelsen og ledende ansatte i den økonomiske enheten;

* informasjon innhentet under inspeksjon av en økonomisk enhet, dens hovedområder, varehus.

Delen av revisjonsprogrammet for kontroll av kontanttransaksjoner bør inneholde følgende spørsmål og revisjonsområder:

• - gjøre inventar over tilgjengeligheten og sjekke lagringsstatusen til kontanter og andre verdisaker i kassen;
• - kontrollere fullstendigheten og aktualiteten til mottak av midler mottatt i kassen;
• - forskning på riktigheten av å avskrive penger til utgifter;
• - kontrollere samsvar med kontanter og finansiell disiplin;
• - kontrollere riktigheten av refleksjonen av transaksjoner i regnskapsregnskapet;
• - dokumentere materialer og inspeksjonsresultater; konklusjoner og forslag til resultatet av tilsynet.

Utarbeidelse av revisjonsplan innledes med en vurdering av tilstanden til internkontrollsystemet for kontanttransaksjoner. For å vurdere tilstanden til regnskapet og internkontrollsystemet, er det nødvendig å utarbeide en liste over spørsmål som vil gi en foreløpig vurdering av foretakets overholdelse av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner og ikke-kontante transaksjoner med midler. Spørreskjemaet er presentert i tabell 3.2. og 3.3.

Tabell 3.2. 3.1.-¤F Spørreskjema¤F ark for¤F revisjon¤F undersøkelse av kassaapparatet og kontanttransaksjoner til Vodogrey LLC

			Hva du skal be om
	Er det inngått avtale med kasserer om fullt individuelt økonomisk ansvar?
	Er kassen utstyrt med et separat rom?
	Er kassaapparatet utstyrt med safe?		Inspeksjon av safen
	Er det alarm i kassen?		Inspeksjon av kassa
	Hvem har duplikatnøkler til safen?	Hos direktøren
	Hvem har rett til å signere PKO og RKO		Signatur eksempel
	Hvem har rett til å tegne kassa som leder?	Bare for lederen	Signatur eksempel
	Fører foretaket en PKO-registreringslogg?		PKO registreringslogg
	Har virksomheten et kassaregister?		RKO registreringslogg
	Hva er grensen banken har satt på kassebeholdningen i kasseapparatet i rapporteringsåret?
	Har selskapet satt frister for plutselig revisjon av kassa etter ordre fra leder?
	Byttet kassererne i selskapet i løpet av perioden?
	Ble det gjennomført revisjon ved bytte av kasserer?
	Er det oppnevnt en kommisjon etter ordre fra foretakets leder for å foreta revisjon av kassaapparatet?		Rekkefølge for avtale
	Siste dato for overraskende kontantrevisjon		Revisjonsrapport for kassaapparat
	Selger bedriften ferdige produkter og tjenester til publikum for kontanter?
	Har selskapet kassaapparater?
	Fører selskapet en kassebok?		Kassebok
	Er det utarbeidet en kasserapport daglig på kassaboka?		Kontantrapporter
	Mottar ansatte i bedriften penger fra tredjepartsorganisasjoner ved fullmektig?		Kassererbok
	Finnes det en logg over utstedte fullmakter?		Register over fullmakter
	Føres det en lønnslogg?		Uttalelsesregister
	Ved utstedelse av penger til husholdningsbehov, er det en periode de utstedes for?
	Fører kassereren et register over innsatte beløp?		Register over innskuddsbeløp
	Fører selskapet et register over innskytere?		Innskyter loggbok
	Hvem er ansvarlig for å føre registeret over innskytere?	Til kassereren

Tabell 3.3. - Tester for å sjekke transaksjoner på brukskontoen til Vodogrey LLC

	Mulig svar
Selskapet har én brukskonto
Gjelder følgende for ikke-kontante betalinger? - postanvisninger - remburser - sjekker - andre former
I hvilken form foretas kontantbetalinger? - i form av ikke-kontante betalinger - kontant
Kontoutskrifter mottas neste dag etter at transaksjonen er gjennomført
Har noen ansatt (foruten leder og regnskapssjef) rett til å signere bankdokumenter?
Gir avtalen debitering av midler fra kundens konto på forespørsel fra tredjeparter?
Finnes det en logg over primærdokumenter for brukskontoen?
Foreligger det en skriftlig søknad fra virksomheten om å oppnevne personer til å utføre bestillinger på vegne av virksomheten om overføring og uttak av midler fra kontoen?
Er dataene fra analytisk og syntetisk regnskapsføring av oppgjørstransaksjoner avstemt?
Er dataene som er angitt på kontoutskriften verifisert med dataene som er angitt i støttedokumentene?
Er sluttsaldoene på forrige oppgave avstemt med begynnelsessaldoene på neste oppgave?
Er dataene angitt i oppgavene verifisert med data angitt i ordrejournal nr. 2 og oppgave nr. 2

I følge dette spørreskjemaet kan det trekkes foreløpige konklusjoner om at Vodogorey LLC har en rekke negative aspekter:

• - Kasseapparatet har ikke et eget rom, noe som svekker beskyttelsen av midler og andre materielle eiendeler til foretaket mot tyveri;
• – Selskapet har ikke fastsatt frister for plutselige revisjoner, som kan føre til forvrengning av regnskapsdata;
• - Ved bytte av kasserer skal det foretas revisjon;
• - Foretaket har ikke et kasseapparat, men i henhold til dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 6. mai 2008 nr. 359 (som endret 14. februar 2009), er dette ikke et brudd hvis foretaket har streng rapportering skjemaer som tilsvarer sjekker. Hos Vodogrey LLC er et slikt skjema fakturaer for frigivelse av varer;
• – Foretaket har ingen begrensninger på tidspunktet for bruk av midler til forretningsbehov, noe som reduserer muligheten til å kontrollere pengebruken.

Før det gjennomføres en kontantrevisjon, må en virksomhet inngå en avtale med et revisjonsselskap om en kontantrevisjon, som vil angi nøyaktig hvilke handlinger revisor skal utføre og innen hvilken tidsramme under denne revisjonen. Kontrakten skal ledsages av en plan og et program som er spesielt utviklet av revisjonsorganisasjonen for å oppfylle forpliktelsene etter den proaktive revisjonskontrakten ved virksomheten. I dette tilfellet er dette en plan og et program for revisjon av virksomhetens midler (tabell 3.4.).

Tabell 3.4. - Generell plan for revisjon av midler til foretaket Vodogrey LLC

Revidert organisasjon	Vodogrey LLC
Revisjonsperiode	3. kvartal 2014
Antall arbeidstimer
	Muzykantov R.S.
Sammensetning av revisjonsteamet	Alexandrova M.A.
Planlagt revisjonsrisiko	Midten
	Planlagte typer arbeid	Periode	Utøvere	Revisjonsmetodikk
	Foreløpig kjennskap til bedriften, inspeksjon lovlig basis virksomheten til en juridisk enhet.		Alexandrova M.A.	undersøkelse
			Alexandrova M.A.	Befaring, etterberegning
	Revisjon av kontantregnskapsdrift.		Alexandrova M.A.	Inspeksjon, analytiske prosedyrer
	Revisjon av transaksjoner for regnskapsføring av midler på en brukskonto, monetære dokumenter.		Alexandrova M.A.	Inspeksjon, forespørsel.

Revisjonsprogrammet er en utvikling av revisjonsplanen og er en liste over revisjonshandlinger som er nødvendige for hver enkelt del av revisjonen. Det finnes to typer revisjonsprogrammer:

• 1) kontrolltestprogrammer som inneholder prosedyrer for å samle inn informasjon om hvordan virksomhetens internkontrollsystem fungerer;
• 2) programmer for kontroll av kontosaldo, som inneholder prosedyrer for innsamling av informasjon direkte om kontosaldo.

Revisjonsprogrammet inkluderer:

revisors arbeidsplan: frister for å utarbeide og sende inn materiale innhentet under revisjonen for å utarbeide revisjonsrapport og andre dokumenter; tid brukt på individuelle typer og områder av inspeksjoner, tatt i betraktning og innenfor rammen av forventet godtgjørelse, for å sikre profitt;

detaljerte prosedyrer; En skriftlig beskrivelse beskriver i detalj alle prosedyrer som er nødvendige for å implementere revisjonsplanen, samt mål og mål knyttet til hvert revisjonsområde. Detaljene i programmet forklares av det faktum at det som regel er en slags instruksjon for ansatte som deltar i revisjonen, samt et verktøy for å overvåke riktigheten av arbeidet;

kontroll av revisjonsarbeid; Programmet forutsetter at alle medlemmer av revisjonsteamet er klar over kravene som gjelder for dem. Programmet er også et grunnleggende dokument for overvåking av gjennomføring av oppgaver av juniorrevisorer og assistenter i revisjonsteamet;

Fastsettelse av antall og ansvar for personell: Programmet bestemmer antall personell som kreves for revisjonen, volumet og rekkefølgen av deres arbeid. Revisjonsteamet består som regel av hovedrevisor, juniorrevisorer og assistenter.

Et revisjonsprogram inkluderer typisk testing av transaksjoner, analytiske prosedyrer og testing av balanseposter;

utvikling av transaksjonstester for å kontrollere kvantitative feil og uregelmessigheter for å bekrefte riktigheten av finansiell rapporteringsposter. Disse testene bestemmer:

tilgjengelighet av passende tillatelse til å utføre operasjoner;

korrekthet av oppføringer og oppsummering i journaler og bøker for analytisk regnskap;

korrekt overføring av informasjon til hovedboken;

bruk av analytiske prosedyrer, som er den billigste og ganske raske og effektive metoden for verifisering. De er mye brukt for å få innsikt i en klients aktiviteter; vurdere den økonomiske stabiliteten til foretaket; identifisere mulige feil i regnskapet; redusere antall og volum av tester;

testing av balanseposter er fokusert på hovedboken. Den mest effektive prosedyren er analyse (en feil kan oppdages veldig raskt), deretter prosedyrer knyttet til kjennskap til ICS, og ICS-tester. Den mest arbeidskrevende prosedyren er testoperasjoner.

For å utvikle revisjonsprogrammer kan applikasjonsprogramvarepakker brukes som automatiserer valget av et opplegg med uavhengige undersøkelsesprosedyrer i samsvar med egenskapene til klienten og utfører automatisert valg av programprosjektet. I henhold til oppdragsgivers plan og forhold foretas nødvendige endringer i valgt programprosjekt. Kontantrevisjonsprogrammet er presentert i tabell 3.5.

Tabell 3.5. - Kontantrevisjonsprogram

Revidert organisasjon	Vodogrey LLC
Revisjonsperiode	3. kvartal 2014
Antall arbeidstimer
Leder for revisjonsteamet	Muzykantov R.S.
Sammensetning av revisjonsteamet	Alexandrova M.A.
Planlagt revisjonsrisiko
Planlagte typer arbeid	Periode	Utøvere	En kilde til informasjon
Foreløpig kjennskap til institusjonen, kontrollerer det juridiske grunnlaget for virksomheten til den juridiske enheten.		Alexandrova M.A.	Foretakets charter, sertifikat for inkludering i Unified State Register,
Vurdering av den generelle tilstanden til regnskap og regnskap. Kontrollere riktigheten av refleksjon av individuelle forretningstransaksjoner i regnskap.		Alexandrova M.A.	Omsetning i hovedboken i henhold til foretakets regnskap for 3. kvartal 2014, foretakets balanse for 3. kvartal 2014.
Revisjon av kontantregnskapsoperasjoner: - kontrollere fullstendigheten og aktualiteten til å registrere kontanttransaksjoner i regnskapet; - kontrollere overholdelse av kravene for å utføre kontanttransaksjoner; - kontrollere overholdelse av kontantsaldogrensen i kassaapparatet og størrelsesgrense kontantoppgjør mellom juridiske personer; - riktigheten av analytisk og syntetisk regnskapsføring av midler i kassaapparatet.		Alexandrova M.A.	Kasserapport, kassebilag, primærdokumenter, balanse for 3. kvartal 2014. Kontoanalyse 50 "Kontanter", Balanseskjema nr. 1.
Revisjon av transaksjoner for regnskapsføring av midler på en brukskonto, monetære dokumenter: Kontrollere identiteten til indikatorene til primære regnskapsdokumenter med regnskapsregistre		Alexandrova M.A.	Balanse, hovedbok 50 "kasserer", 51 «Driftskonto» for 3. kvartal 2014, kontoutskrifter og primære regnskapsdokumenter for 3. kvartal 2014.

Et riktig utformet revisjonsprogram vil hjelpe revisor i fremtiden til konsekvent å studere ulike områder innen regnskap for kontanttransaksjoner, unngå repetisjoner og utelatelser, og målrettet samle inn nødvendig bevis og dokumentere det.