hjem Bankkort Organisering, regnskap og forbedring av kontanttransaksjoner til finansinstitusjoner. Regnskap for kontanttransaksjoner ved å bruke eksemplet med Megapolis LLC Forslag for å forbedre regnskapsføringen av kontanttransaksjoner

Organisering, regnskap og forbedring av kontanttransaksjoner til finansinstitusjoner. Regnskap for kontanttransaksjoner ved å bruke eksemplet med Megapolis LLC Forslag for å forbedre regnskapsføringen av kontanttransaksjoner

Som det fremgår av utført arbeid, regnskap Penger på Kotelshchik LLC er satt til et høyt nivå. Men ved skriving av arbeidet ble det identifisert noen mangler, nemlig: det er ingen logg over aksepterte innkommende og utgående kontantdokumenter. Ved å føre denne journalen kan du raskt finne dokumenter av interesse enn å bruke en kassebok. Jeg anbefaler at bedrifter begynner å føre denne loggen.

For å sikre normale forhold for driften av produksjonen, må enhver bedrift bruke penger i tide og i de nødvendige volumer og motta dem i et slikt volum som vil dekke utgifter og tillate det å tjene penger på utvidet reproduksjon. Med hensyn til kravene fastsatt i loven for tillatt minimum og maksimum kontanter, samt ujevnheten i etterspørselen etter penger fra kassaapparatet eller tilbakeføring av ethvert beløp til kassaapparatet, kan det med jevne mellomrom oppstå situasjoner der enten det ikke er nok kontanter, eller det tilgjengelige beløpet ved slutten av arbeidsdagen overstiger den tillatte beløpsgrensen og derfor kreves det innkreving, selv om det er mulig at det kreves kontanter neste dag.

Analyse av aktivitetene til det undersøkte foretaket tillot oss å identifisere følgende vanskeligheter med å administrere midler:

ledelsesansatte har ikke alltid fullstendig operasjonell informasjon om kildene til kontantbeløp, beløpene, betalingsbetingelsene, samt betalingsmåter (kontanter eller ikke-kontanter);

multidireksjonelle kontantstrømmer (utgifter og inntekter) er ofte ikke sammenfallende i tid og størrelse;

Noen ganger går betalingsdokumenter tapt ved et uhell, så det må opprettes en kontantplan med ufullstendig informasjon om kvitteringer og utgifter;

søknader om finansiering samsvarer ofte ikke med reelle behov.

Disse, samt noen andre ulemper, kan i stor grad unngås dersom en budsjetteringsmetode innføres i regnskapspraksis, som innebærer å utarbeide kassebudsjetter.

Formålet med å budsjettere midler er å beregne nødvendig volum og bestemme tidspunktene når virksomheten forventes å ha mangel eller overskudd av midler for å unngå krisefenomener og rasjonelt bruke selskapets midler. For å øke nøyaktigheten av å beregne volumet av nødvendige og innkommende midler, må ledelsen av foretaket kjenne til de spesifikke inntekts- og utgiftspostene til penger, samt tidsparametrene til disse prosessene. Som nevnt ovenfor kan dette problemet løses ved hjelp av kontantbudsjettering.

For å oppsummere kan vi si at et kontantbudsjett (dvs. planlegge inn- og utstrømmer av kontanter i kassen og på bankkontoer) lar deg:

analysere betydelige avvik fra budsjettposter og vurdere deres innvirkning på virksomhetens økonomiske resultater;

få et helhetlig syn på det totale kontantbehovet;

ta ledelsesbeslutninger om mer rasjonell bruk av ressurser;

raskt bestemme behovet for volumet og tidspunktet for låneopptak.

Hovedformålet med å utarbeide et kontantbudsjett er å bestemme tidspunktene hvor økonomien vil ha mangel på eller overskudd av midler for klokt å unngå krisefenomener eller dempe dem og rasjonelt bruke midlertidig tilgjengelige midler. Å identifisere slike punkter angående kontanter vil være nyttig for å justere tidspunktet for implementering kontanttransaksjoner. Således, hvis du skiller ut konsentrasjonen av innkommende og utgående transaksjoner selv innen 1-2 dager, kan du oppnå fravær av mangel på midler i kassaapparatet, og på den annen side fravær av overskytende kontantbeholdninger utover den tillatte grensen, og derved redusere behovet for innkreving av midler og redusere kostnadene for å betjene virksomheten med kassaapparat.

I den første fasen av å danne et kontantbudsjett er det nødvendig å bestemme mottakene og utgiftene til midler til hovedaktivitetene i økonomien, siden resultatene av planlegging av kontantstrøm for hovedaktivitetene kan brukes når du planlegger investeringer og bestemmer kilder til finansiering. Dannelse og kontroll over gjennomføringen av disse dokumentene og kontantbudsjettet som helhet vil tillate foretaket å unngå bøter og straffer for sene betalinger, samt systematisk utføre kjerneaktiviteter, noe som er viktig i forhold med hyppig mangel på midler og lavt fortjenestenivå.

Avhandling om emnet: "Organisering, regnskap og forbedring av kontantdrift av straffesysteminstitusjoner."
Oppgaven består av 106 sider (76 sider eksklusiv vedlegg), 6 figurer, 14 tabeller, 45 kilder, 14 vedlegg.
Forsvar – juni 2016

Arbeidsstruktur

Innledning 3
1. Teoretisk grunnlag regnskap for kontanttransaksjoner i budsjettinstitusjoner 6
1.1. Mål, mål og grunnleggende krav for kontanttransaksjoner 6
1.2. Forskriftsregulering av kontantregnskap i kriminalomsorgen 11
1.3. Organisering av kassearbeid budsjettinstitusjon 25
2. Organisering av regnskapsføring av kontanttransaksjoner ved å bruke eksemplet i FKU IK 38
2.1. Kort økonomiske egenskaper FKU IK 38
2.2. Utføre kontanttransaksjoner i samarbeid med føderale finansmyndigheter i Ryazan-regionen 46
2.3. Regnskap for kontanttransaksjoner PKU IK 48
3. Forbedring av regnskapsføring av kontanttransaksjoner i FKU IK 54
3.1. Refleksjon av kontanttransaksjoner i regnskapet til PKU IK 54
3.2. Måter å forbedre kontanttransaksjoner i FKU IK 58
Konklusjon 67
Referanser 72
Søknader 77

Introduksjon

Kontanter er nødvendig for å foreta løpende betalinger på forpliktelsene til evt økonomisk enhet. Den største delen av alle forretningstransaksjoner utføres som regel innen kontantbetalinger, spesielt for kontantbetalinger. Dette forplikter forretningsenheten til å organisere kontanttransaksjoner på riktig måte og overholde den etablerte prosedyren for deres regnskap.
Moderne økonomiske forhold og system statlig regulering kontantomsetning bidrar til at kontantregnskap opptar en av de sentrale plassene i systemet regnskap statlige og kommunale institusjoner. Endringer i regnskap og rapportering av institusjoner har særlig innvirkning på regnskapsføring av kontanttransaksjoner. I ferd med sin økonomiske Økonomisk aktivitet Institusjoner i budsjettsektoren av økonomien bruker hovedsakelig ikke-kontante betalinger. Institusjoner har imidlertid lov til å bruke kontanter.
Budsjettsektorinstitusjoner, uansett type, er pålagt å føre kontantbeholdninger på personlige kontoer hos statskassen eller kredittinstitusjoner. Kontanter mottatt av kassen fra personlige kontoer må kun brukes til formålene de ble mottatt for: reise, forretnings- og driftsutgifter, utstedelse lønn og sosiale ytelser.
Ved første øyekast ser det ut til at regnskap for kontanttransaksjoner er det enkleste å forstå og vedlikeholde. Men i praksis finner inspektører veldig ofte feil i dette regnskapsområdet. I denne forbindelse vil det være relevant å følge nøye med på dokumentasjonen av kontanttransaksjoner. Det er også nødvendig å ta hensyn til utarbeidelsen av kassererens rapport og prosedyren for behandling av den i regnskapsavdelingen. Du bør huske funksjonene til kontoutskrifter for å nøyaktig gjenspeile transaksjoner i kontoer.
Dermed er studiet av regnskap og kontroll av kontanttransaksjoner i offentlige institusjoner en relevant forskning, som førte til valg av tema for oppgaven.
Formålet med dette arbeidet er å studere organiseringen av regnskapsføring av kontantstrømmer i straffesysteminstitusjoner.
For å nå dette målet ble følgende oppgaver løst:
- identifisere målene og målene for regnskap for kontanttransaksjoner;
- vurdere systemet for juridisk regulering av regnskap for kontanttransaksjoner i offentlige institusjoner;
- studere funksjonene ved å organisere regnskapsføringen av kontanttransaksjoner i offentlige institusjoner;
- utforske de organisatoriske og økonomiske egenskapene til FKU IK;
- karakterisere prosessen med å utføre kontanttransaksjoner i samhandling med de føderale finansmyndighetene i ... nsk-regionen;
- evaluere organiseringen av regnskapsføring av kontanttransaksjoner til PKU IK;
- finne ut prosedyren for å reflektere kontanttransaksjoner i regnskapet til PKU IK;
- utvikle retninger for forbedring av kontantdriften i FKU IK.
Emnet for studien er mekanismen for organisering av regnskap og kontroll av kontanttransaksjoner i institusjoner i budsjettsektoren i økonomien. Målet med studien er Federal State Institution "Correctional Colony".
Å oppnå dette målet og løse de tildelte problemene ble tilrettelagt ved bruk av den generelle vitenskapelige og dialektiske metoden for erkjennelse, samt følgende spesielle forskningsmetoder: systemiske, komplekse, komparative juridiske og normative metoder.
Teoretisk og metodisk grunnlag Arbeidet var basert på rettsakter, samt artikler fra tidsskriftslitteratur om temaet forskning.
Informasjonsgrunnlaget for arbeidet bestod av regnskapsprinsipper for regnskaps- og skattemessige formål, statistiske data, primære regnskapsdokumenter for budsjettregnskap, analytiske og syntetiske regnskapsregistre, regnskap til FKU IK for 2013-2015.
Studieperiode – 2013-2015.
Denne studien består av en introduksjon, tre kapitler, en konklusjon og vedlegg.
Det første kapittelet dekker teoretiske problemstillinger angående begrepet kontanttransaksjoner, målene og formålene med regnskapsføringen deres, det grunnleggende om juridisk regulering og prosedyren for organisering av kontanttransaksjoner.
Det andre kapittelet undersøker systemet for å organisere aktivitetene til FKU IC, studerer prosessen med samhandling med finansmyndighetene når de utfører kontantstyringsoperasjoner, og prosedyren for registrering av kontanttransaksjoner.
Det tredje kapittelet dekker spørsmålene om å reflektere kontanttransaksjoner i budsjettrapportering og gir anbefalinger for å forbedre organiseringen og regnskapsføringen av kontanttransaksjoner.
Studiens praktiske betydning bestemmes av at bruken av anbefalingene utviklet i arbeidet med organisering av kontanttransaksjoner i statlige institusjoner vil tillate oss å identifisere uutnyttede muligheter for organisering av regnskap, utvikle praktiske anbefalinger for bruk av regnskapsmetoder og kontroll. av kontanttransaksjoner, og dermed bidra til å forbedre effektiviteten av deres aktiviteter og sikkerheten til midler.

Utdrag fra verket

[…tekst…]
Kontantbetalinger utføres av institusjonen i to former: ved ikke-kontante betalinger gjennom statskassen eller banksystemet(ikke kontanter pengeomsetning) eller kontanter (kontantomsetning).
Midlene til offentlige institusjoner inkluderer:
[…tekst…]
I denne forbindelse tror noen eksperter feilaktig at i dette tilfellet er nivåene foreskrevet forskriftsregulering regnskap, selv om det bare er en struktur av dokumenter ordnet i en hierarkisk rekkefølge.
[…tekst…]
Å gjennomføre kontanttransaksjoner i institusjoner er som regel betrodd kassereren, som er ansatt av organisasjonens leder fra personalet. I sjeldne unntak kan en kasserers oppgaver utføres av en regnskapsfører eller lederen selv (i mangel av en regnskapsavdeling som sådan).
[…tekst…]
Organisasjonsstruktur PKU IR har et klassisk lineært utseende med funksjonell orientering (fig. 2.1).
[…tegning…]
Det høyeste styrende organet i kolonien er sjefen, hvis første varamedlemmer er direkte underlagt ham. Alle prosesser styres av sjefen, som delegerer oppgaver og fullmakter til en spesifikk enhet eller enhet i kolonien. På sin side påtar avdelingene i kolonien forpliktelser til å utføre oppgavene de er tildelt og er ansvarlige overfor toppledelsen innenfor rammen av sin stilling.
[…tekst…]
Indikatorer for analysen av eiendeler og gjeld i institusjonens balanse er presentert i tabell. 2.2, en grafisk representasjon av den interne strukturen av eiendeler og forpliktelser i balansen - i fig. 2.2 og 2.3 (s. 42).
[…bord…]
Den totale verdien av institusjonens eiendom per 1. januar 2016 utgjorde 512 612 tusen rubler. Økningen i denne verdien sammenlignet med verdien av eiendom i 2013 utgjorde 420 468 tusen rubler. eller 5,74 ganger. Årsakene til en så betydelig økning er overføringen fra eieren av ikke-produktive eiendeler i et beløp på 399 millioner rubler ved utgangen av 2014. Økningen i valutaen til balanseeiendelen indikerer en økning i produksjonen og den økonomiske basen av institusjonen.
[…tekst…]
Den forklarende merknaden kan inneholde tilleggsinformasjon om kontanttransaksjoner. For eksempel saldoen på midler i driftskassene og det sentrale kasseapparatet, informasjon om kontantbeholdninger utført i rapporteringsperioden og annen informasjon etter institusjonens ledelsesorgans skjønn. I begrunnelsen til FKU IK for 2015 er det ingen opplysninger om kontanttransaksjoner.
[…tekst…]
Følgelig bør FKU IC utvikle en bestemmelse som etablerer i institusjonen en enhetlig prosedyre for oppgjør med ansvarlige personer og utstedelse av økonomiske dokumenter for rapportering, utarbeidelse, innsending, kontroll og godkjenning av rapporter om bruken av disse.

Konklusjon

For straffeinstitusjoner kan midler defineres som virkemidler finansmarkedet, med størst likviditet, inkludert kontanter og monetære dokumenter i kassaapparatet, midler under transport, på personlige kontoer hos det føderale statskassen, på kontoer hos kredittinstitusjoner, innsatt på forespørsel.
I selve generelt syn, det regulatoriske rammeverket for regulering av regnskapsføring av midler i straffeinstitusjoner består av føderale konstitusjonelle lover, føderale lover, først og fremst den russiske føderasjonens budsjettkode, offentlige forskrifter Den russiske føderasjonen og andre føderale utøvende myndigheter (for eksempel ordre fra den føderale skattetjenesten, instruksjoner fra sentralbanken i den russiske føderasjonen), lovgivningen til den russiske føderasjonens konstituerende enheter. Prosedyren for regnskapsføring av kontanttransaksjoner er representert av mange forskjellige forskrifter. De viktigste forskriftsdokumentene for regnskapsføring av kontanttransaksjoner i institusjoner i offentlig sektor er lov nr. 402-FZ "Om regnskap", budsjettkoden til Den russiske føderasjonen, direktiv fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen nr. 3210-U "Om prosedyre for å gjennomføre kontanttransaksjoner» og andre.
Målet med studien er Federal State Institution "Correctional Colony". Den økonomiske tilstanden til institusjonen karakteriseres som stabil - institusjonen har nødvendig materiale og produksjonsgrunnlag for å oppfylle statsoppgaven, finansiering utføres riktig på en måte som gir midler fra det føderale budsjettet. Hovedleder er Federal Penitentiary Service. Kundefordringer betales innenfor de vilkår som er fastsatt i avtalene. Institusjonen har midler til å betale ned løpende forpliktelser.
Vedlikehold av budsjettregnskap og dannelse av budsjettrapportering utføres uavhengig strukturell inndeling regnskap I sin virksomhet styres regnskapet av den russiske føderasjonens grunnlov, forvaltnings-, skatte-, sivil-, arbeids-, straffe- og straffeprosesskoder i Den russiske føderasjonen, instruksjoner for bruk av kontoplanen for budsjettregnskap nr. 157 og 162 , dekreter og ordre fra presidenten i Den russiske føderasjonen, regjeringen i den russiske føderasjonen, regulatoriske rettsakter fra Justisdepartementet RF, forskrifter om Føderal tjeneste fullbyrdelse av dommer fra den russiske føderasjonen i …nskaya-regionen, ordre og instrukser fra kontoret for den føderale kriminalomsorgstjenesten i …nskaya-regionen og institusjonens charter.
Organiseringen av regnskapsvirksomheten til regnskapsavdelingen er basert på planer for de viktigste organisatoriske tiltakene og organisatoriske og administrative dokumenter fra Office of the Federal Penitentiary Service for ... nsk-regionen, ordre; instruks fra institusjonssjefen og institusjonens arbeidsplan, forskrift om institusjonens regnskapsavdeling og institusjonens regnskapsprinsipper.
Institusjonen utfører sin hovedvirksomhet i samsvar med statlige oppdrag og driver forretningsvirksomhet ved bruk av innsattes arbeid. Følgelig brukes følgende koder i regnskapet finansiell sikkerhet(KFO), 18. kontokategori:
1 - budsjettaktiviteter;
3 - midler til midlertidig disposisjon.
FKU IK genererer som mottaker av budsjettmidler budsjettrapportering på den måten som er godkjent av Instruks nr. 191n.
Under undersøkelsen ble det funnet at FKU IK gjennomfører både kontanttransaksjoner og ikke-kontanttransaksjoner. Institusjonens midler på kontoer hos Federal Treasury, bank, kasse, samt pengedokumenter er regnskapsført på kontoer åpnet under konto 0 201 00 000 "Institusjonelle midler."
Aksept av kontanter i kassen fra enkeltpersoner utføres på grunnlag av kassesjekker ved bruk av kontantkvitteringsskjema 0310001. På tidspunktet for dannelsen av en overskytende saldo, settes kontanter inn på en personlig konto hos Federal Treasury. I dette tilfellet utstedes kunngjøring om kontantinnskudd skjema 0402001.
Utstedelse av kontanter fra kassen til en budsjettinstitusjon kan dokumenteres med følgende primærdokumenter:
- utgiftskontantbestillingsskjema 0310002;
- en oppgave for utstedelse av penger fra kassa til ansvarlige personer, skjema 0504501.
For syntetisk regnskapsføring av kontanttransaksjoner benyttes budsjettregnskapskonto 0 201 34 000 «Kontanter», og for analytisk regnskap benyttes journal nr. 1 «Transaksjonsjournal på kontantkonto». For å registrere innkommende og utgående kassedokumenter brukes registreringsjournalen på skjema 0310003. For analytisk regnskapsføring av kontanttransaksjoner brukes kasseboken på skjema 0504514.
Regnskap for kontantstrømtransaksjoner føres i Journal of Transactions på "Cash Office"-kontoen på skjema 0504071 på grunnlag av dokumenter vedlagt kassererens rapporter. Syntetiske kumulative registre er kontoanalyse, balanse og andre registre generert i 1C: Regnskap for en budsjettinstitusjon.
Ved undersøkelse av organisering og regnskapsføring av kontanttransaksjoner i FKU IK ble følgende brudd oppdaget:
1. Kontanter overføres til statskassemyndigheter og institusjoner uten hensiktsmessig sikkerhet.
2. Noen primærdokumenter for kontanttransaksjoner er ikke forberedt på riktig måte (obligatoriske detaljer og signaturer fra tjenestemenn mangler).
3. Det er ingen frister for planlagte kontantrevisjoner fastsatt av Institusjonsleder.
4. Prosedyren for å utstede midler til ansvarlige personer ved institusjonen bryter instruksjonene fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen nr. 3210-U datert 11. mars 2014.
5. Ansvarlige får igjen en forhåndsrapport dersom de har utestående gjeld.
6. Indre kontroll organisering og regnskapsføring av midler karakteriseres som svak.
7. Kvalifikasjonene til ledere er lave.
For å eliminere de identifiserte bruddene i FKU IK, anbefales følgende tiltak:
1. Gi sikkerhet for transport av kontanter.
2. Overvåke riktig utførelse av dokumenter for registrering av kontanttransaksjoner.
3. Sette konkrete frister for å gjennomføre planlagte revisjoner av kassaapparatet.
4. Utstede en ordre (instruks) som etablerer en liste over spesifikke ansatte ved institusjonen som har lov til å utstede kontanter mot forhåndsrapport.
5. Utstedelse mot forhåndsmelding på grunnlag av skriftlig søknad fra regnskapsfører, avtalt med Institusjonens leder, forutsatt at regnskapsfører har redegjort for tidligere mottatt beløp og ikke har noen fordringer.
6. Utøve forsvarlig kontroll over utstedelse av kontanter mot en forhåndsrapport.
7. Introduser en internrevisor i institusjonens stab eller overdra dette ansvaret til regnskapssjefen.
8. Organisere periodisk opplæring for regnskaps- og ledelsespersonale.
Forslagene listet ovenfor for å forbedre budsjettregnskap og internkontroll av kontanttransaksjoner i FKU IC vil øke effektiviteten til regnskapsavdelingen og institusjonen som helhet betydelig. Gjennomføringen av tiltak vil bidra til i fremtiden å eliminere mangler i organiseringen av regnskapsarbeid og unngå brudd på lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Grafisk og tabellformet materiale

Tabeller
Tabell 1.1 Definisjoner av kontanttransaksjoner
Tabell 1.2 Korrespondanse av kontoer for kontantstrømmer i kassen til offentlige institusjoner
Tabell 2.1 generell informasjon om FKU IK
Tabell 2.2 Indikatorer for analyse av eiendeler og gjeld i balansen til FKU IC for 2013-2015, tusen rubler
Tabell 2.3 Kjennetegn på regnskap i FKU IK
Tabell 2.4 Korrespondanse av inntektsføringskonti brukt i FKU IK
Tabell 2.5 Korrespondanse av regnskap for mottak av midler i kassen og levering av kontanter til statskassen i FKU IK
Tabell 2.6 Korrespondanse av fakturaer for retur til kassa av ubrukte forskuddsbeløp i FKU IK
Tabell 2.7 Korrespondanse av fakturaer for retur til kassen av for mye utbetalt lønn i FKU IK
Tabell 3.1 Refleksjon av kontanttransaksjoner i budsjettrapporteringen til PKU IK
Tabell 3.2 Refleksjon av kontanttransaksjoner i rapporter f. 0503127, f. 0503128 og attester som en del av balansen til PKU IK
Tabell 3.3 Brudd identifisert under studiet av organisering og regnskapsføring av kontanttransaksjoner og anbefalinger for eliminering av dem i FKU IK
Tabell 3.4 Stadier av inventar
Tabell 3.5 Fordeling av funksjoner, fullmakter og ansvar ved innføring av kontantstrømbudsjett for PKU IC

Tegninger
Ris. 1.1. Nivåer av regulering av budsjettregnskap for kontanttransaksjoner
Ris. 1.2. Struktur for organisering av budsjettregnskap
Ris. 2 1. Organisasjonsstruktur for PKU IK
Ris. 2.2. Struktur og dynamikk av balansemidler i FKU IC for 2013-2015.
Ris. 2.3. Struktur og dynamikk i balanseforpliktelsen i FKU IC for 2013-2015.
Fig.2.4. Organisasjonsstruktur for regnskapsavdelingen til FKU IK i 2015

applikasjoner
Vedlegg 1 Definisjoner av offentlige organisasjoner basert på normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen
Vedlegg 2 Forskjeller i prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i henhold til retningslinjene 3210-U og forskriften nr. 373-P
Vedlegg 3 Fragment av charteret til PKU IK
Vedlegg 4 Attest for avgiftsregistrering av PKU IK
Vedlegg 5 Balanse FKU IK per 31. desember 2015
Vedlegg 6 Forskrift om regnskapsavdelingen til FKU IK
Vedlegg 7 Bestilling om regnskapsprinsipper til PKU IK
Vedlegg 8 Fragment av dokumentflytskjemaet til PKU IK
Vedlegg 9 Pålegg om godkjenning av listen over personer som er autorisert til å signere primærdokumenter til PKU IK
Vedlegg 10 Kontantkvitteringsordre av PKU IK
Vedlegg 11 Utgiftskontantordre av PKU IK
Vedlegg 12 Kassebok til FKU IK
Vedlegg 13 Fragment av transaksjonsloggen i skjema 0504071 FKU IK
Vedlegg 14 Analyse av konto 201.34 for 2015 FKU IK
Vedlegg 14 Omsetningsbalanse på konto 201.34 for 2015 FKU IK

Du kan bruke dette arbeidet som et eksempel når du utarbeider din egen forskning. For å kjøpe (kjøpe) verket, kontakt forfatteren på e-post Denne e-postadressen er beskyttet mot spambots. Du må ha JavaScript aktivert for å se den.. Annen tilgjengelige metoder tilkoblinger er angitt i avsnittet

Måter å forbedre regnskapsføringen av kontanttransaksjoner hos Spetsmontazhremstroy LLC

Regnskap for kontanttransaksjoner hos Spetsmontazhremstroy LLC utføres i strengt samsvar med reglene for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, noe som er forståelig, siden virksomheter periodisk (minst en gang i året) inspiseres av bankinstitusjoner og kontrollerer bruken av kontanter på bedriften er organisert ganske fullt.

Organisasjonens midler representerer totalen av penger på hånden, i bankoppgjør, valuta, spesial- og innskuddskontoer, i utstedte remburser, sjekkhefte, overføringer underveis og kontantdokumenter. For å foreta kontantbetalinger har selskapet en kasse.

Bruk av kontanter i oppgjør reguleres av Forskrift om regler for organisering av kontanter pengesirkulasjon på den russiske føderasjonens territorium, prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent av sentralbanken i den russiske føderasjonen, etc. Disse forskriftsdokumentene gir følgende:

tilstedeværelsen av et spesialutstyrt kassarom utstyrt med en sikkerhetsalarm;

opprettholde en kassebok og andre kontantdokumenter i etablert form;

Aksept av kontanter av organisasjoner når de foretar oppgjør med befolkningen, utføres med obligatorisk bruk av kasseapparater (Den russiske føderasjonens regjering har godkjent en liste over visse kategorier av organisasjoner som på grunn av spesifikke aktiviteter eller beliggenhet, kan gjennomføre kontantoppgjør med befolkningen uten bruk av kassaapparater);

lagring av tilgjengelige midler i bankinstitusjoner;

bruke kontanter mottatt fra banker strengt tatt for formålene spesifisert i sjekken;

oppbevaring av kontanter i kassen innenfor de rammer som er fastsatt av betjeningsbanken etter avtale med ledelsen i organisasjonen.

Det er imidlertid visse aspekter ved regnskapsføring av kontanttransaksjoner hvor det er mulig å bruke en mer avansert regnskapsmetodikk.

Når man analyserte tilstanden til regnskap for kontanttransaksjoner hos Spetsmontazhremstroy LLC, ble hyppige betalinger av penger for forretningsreiser til grupper av ansatte - sjåfører, speditører - lagt merke til.

Forretningsreiser til Spetsmontazhremstroy LLC planlegges minst en dag eller to før datoen for reisen. Det er ofte vanlig å levere materiell til kunden ved bruk av egen transport, hvor speditører, samtidig med levering av materiell, mottar ved fullmektig pengesummer fra kunder.

Hver slik operasjon registreres i kasseboken med en egen utgiftsordre for hver ansatt (for forretningsreiser, for rapportering for oppgjør med kunder, for tanking av kjøretøy, etc.).

For å lette kassererens arbeid, kan det foreslås å opprette en generell lønn ikke bare for å utstede lønn i bedriften, men også for å utstede reiseutgifter til et stort antall mennesker på samme tid, som faktisk praktiseres hos Spetsmontazhremstroy LLC.

Denne prosedyren er tillatt av reglene for gjennomføring av kontanttransaksjoner. Du trenger bare å legge til regnskapsprinsipper virksomhet og føre opp alle utsendte ansatte i én rekkefølge, som vil være grunnlag for utarbeidelse av lønnsliste for utstedelse av reisepenger til rapportering.

Opplysninger om kontanter i kassa behandles vanligvis av kassereren som fører kassaboken. All dokumentasjon og rapportering på kontanttransaksjoner kan vedlikeholdes på en automatisert måte.

Kontanter i foretakets kasse regnskapsføres på konto 50 "Kontanter", som reflekterer alle kontanttransaksjoner vedrørende mottak og utgift av kontanter. Kontantstrømalgoritmen sørger for innkommende og utgående transaksjoner, korrespondanse av kontoer, samt innhenting av utgående regnskapsregistre for konto 50.

Dataregnskap sørger for automatisering av regnskapsføring av kontanttransaksjoner.

Systemet er konfigurert for et spesifikt foretak - dets detaljer legges inn (navn på foretaket, brukskonto, adresse, etc.), navnet på foretaket skrives deretter ut øverst i utdatamaskindiagrammene.

På den første fasen, når du løser ethvert regnskapsproblem, er det opprettet en database. Kontantregnskapsdatabasen er presentert i følgende kataloger;

- balansekonti;
- organisasjoner;
- ansatte;
- navn på betalingsdokumenter;
- formål med betalinger.

Kataloger utvikles før oppstart av beregninger, men kan suppleres under informasjonsbehandlingen.

Utviklingen av individuelle oppslagsbøker har sine egne kjennetegn.

I katalogen over balansekontoer, når du behandler informasjon om kontanttransaksjoner for konto 50 "Kontanter", er det nødvendig å legge inn saldoen i kasseapparatet i begynnelsen av beregningene. Ved behandling av regnskapsinformasjon bankvirksomhet på konto 51 «Driftskonto» føres også saldoen på midler på brukskontoen ved begynnelsen av oppgjørsdagen. I katalogen over balansekontoer for konto 50 og 51 føres også antall journalordrer og startdato for oppgjør. I katalogen over organisasjoner fylles navnet på organisasjonen inn, og koden fylles ut programmatisk hvis betalingsdokumenter skal skrives ut på en skriver ved hjelp av dette programmet, så skrives det inn for hver organisasjon. Resten av katalogene fylles vanligvis ut online.

Behandling av innkommende dokumenter sikrer at informasjon fra kildedokumenter legges inn i PC-minnet:

kasserapporter og informasjon fra primærdokumenter knyttet til dem (kvitterings- og utgiftskontantordrer og andre dokumenter for konto 50);

Kontoutskrifter, med primærdokumenter knyttet til dem.

Arbeidet starter med å registrere kassebeholdninger ved utgangen av dagen for hver kasseoppgave og hver kontoutskrift.

Samtidig er teknologien for å behandle informasjon på 50 og 51 kontoer nesten den samme.

For hvert primærdokument legges følgende informasjon inn; Dokumentnummer, utstedelsesdato, dokumentets beløp, formål med betaling, korrespondanse av fakturaer.

Etter å ha lagt inn data og bokført beløp på kontoer for hver kasserapport eller kontoutskrift, kontrolleres riktigheten av dataregistreringen av en liste over korrekte transaksjoner.

En funksjon ved å legge inn data fra primærdokumenter i interaktiv modus er bruken av kataloginformasjon: kataloginformasjon legges inn i arbeidsvinduet ved hjelp av funksjonstaster.

Etter å ha lagt inn data for én kasserapport eller kontoutskrift fra deres primærdokumenter, før du begynner å legge inn data for de neste kasserapportene eller kontoutskriftene, må du angi behandlingsdatoen for informasjonen som er spesifisert i primærdokumentene.

Som et resultat av automatisert behandling av kontantregnskapsinformasjon, kan følgende utdatamaskindiagrammer fås:

bestille magasiner nr. 1, nr. 2;

uttalelser nr. 1A, nr. 2A;

utskrifter for å bestille journaler;

utskrifter til uttalelser: etter organisasjon, etter kostnadsregnskap, etter dato for mottak av dokumenter osv.:

referansemateriale.

For å motta journaler og kontoutskrifter må du angi måned for å motta sertifikat, du må angi kontonummer, transaksjonstype og periode.

Fordelene med automatisert regnskapsføring av kontanttransaksjoner er redusert arbeidsintensitet, konstant kontroll og nøyaktighet i regnskapet.

3.5 Forbedre regnskapsføringen av kontanttransaksjoner

Kvalitative endringer i organiseringen av kontantregnskap bør gjøres ved bruk av automatiserte kontrollsystemer (ACS) av bedriften.

På dette stadiet bruker regnskapsavdelingen til den økonomiske enheten som studeres delvis automatisering av jobber.

En virksomhet kan tilbys å automatisere generering av primærdokumentasjon, fordi Kontantordrer utstedes manuelt.

Primære dokumenter inkluderer innkommende og utgående kontantordrer.

Utfør handlinger: skriv inn nødvendig informasjon i kontantbestillinger.

Når du fyller ut kontantordrer, gjenspeiles følgende data: dato for mottak (avhending), tilsvarende konto, navn fra hvem det ble mottatt (eller utstedt til), grunnlag og andre egenskaper avhengig av innholdet i forretningstransaksjoner. Kontantdokumentet tildeles et serienummer, som brukes i fremtiden ved søk i programmet.

Utfør handlinger: Finn "Opprett kontantordre" i programmenyen. Skriv inn de nødvendige dataene i dokumentet og lagre.

Kontantbestillinger legges inn i programmet en gang hver tredje dag. For å verifisere informasjon utstedes et omsetningsskjema, der debet- og kreditomsetningen beregnes og saldoen vises etter dag.

Utfør handlinger: Finn i menyen "Omsetningsark". Angi ønsket dato som omsetningsarket vises for. Skrive ut.

Regnskapsføringer er nødvendig for intern kontroll over kontantstrømmen.

La oss beregne den økonomiske effektiviteten fra automatisert system. Økonomisk effektivitet beregnes for å vurdere løsningens gjennomførbarhet økonomiske oppgaver Bruke en datamaskin.

Det bestemmes ved hjelp av arbeids- og kostnadsindikatorer. Hovedmetoden for beregninger er metoden for å sammenligne data fra basis- og rapporteringsperioder. Kostnaden for å behandle informasjon før implementeringen av det automatiserte systemet tas som basisperiode. Nøkkelindikatorer økonomisk effektivitet er den årlige besparelsen (Egod), koeffisienten for økonomisk effektivitet av kapitalinvesteringer (Eb), tilbakebetalingsperioden for å bestemme dem, er det nødvendig å sammenligne to alternativer:

a) grunnleggende;

b) komparativ.

For beregninger er følgende informasjon om denne organisasjonen gitt:

Før introduksjonen av automatisering var materialkostnadene 120 rubler. per måned.

For øyeblikket er regnskapsførerjobbene ganske automatiserte, men papirarbeid er ennå ikke helt utelukket. Men med programvareverktøyene som finnes i dag, er det ikke vanskelig å forlate papirarbeidet fullstendig. Derfor, når vi beregner tilbakebetalingsperioden, kan vi fortsette fra fullstendig erstatning av manuelt arbeid med maskinarbeid.

La oss for eksempel beregne tilbakebetalingstiden for å implementere et automatisert kontrollsystem på en regnskapsførers arbeidsplass.

Tabell 16

Tekniske midler

Indeks	Betydning
1	2
Prosessor Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k	1960
Kjølesystemer – Yolkano 6 Cu	250
Driftsminne – 128 Mb (PC –2100) 133 MHz	792
Harddisker – 200 gb Maxtor MX 2BO20H1< 5400 >	1760
Skjerm – 15 stk Samsung Samtron 56E	3944
Tastatur – Tastatur Win 95 Mitsuni PS/2	258
Mus – Musegeni NetScpole Eye	359
Musematte	17
HP LaserJet 1000W skriver	6981
Nettverksfilter	145
Kostnader for programmet "Behandle kontantdokumenter"	5000
Programgjennomføringskostnader	300
Levetid for datautstyr, år	8
Årlig datamaskinavskrivningssats, %	15
Årlig fond for datamaskinbrukstid, tusen timer.	2,4
Faktisk tid brukt på å bruke en datamaskin for å løse et problem, tusen timer. (årlig fond)	1,7
Antall ansatte involvert i regnskapsføring av kontanttransaksjoner, personer.	1
Gjennomsnittlig lønn på 1 ansatt per måned, gni.	2500
Kostnader for forbruksvarer, gni. per måned	100
Total elektrisk effekt til datamaskinen, W/t	350
Kostnad for 1 kW/time strøm, gni.	1,42
Indirekte økonomisk effektivitet, tusen rubler.	12

Metodikk for å beregne økonomisk effektivitet:

La oss bestemme kostnadene i henhold til alternativene:

Første alternativ (manuell telling):

Nåværende kostnader beregnes ved å bruke formelen:

C 1 = Сзп + Смат, (4)

hvor Сзп – revisors lønn

Kostnad – kostnad for forbruksvarer

K1=0, fordi det er ingen kapitalinvestering.

Med lønn = årslønn til en regnskapsfører - 30 000 rubler.

Med matte - kostnaden for forbruksvarer er 1440 rubler.

Fra 1 =30000+1440=31440 gni.

Andre alternativ (ved hjelp av en datamaskin):

Kapitalinvesteringer i henhold til alternativet består de av følgende indikatorer:

K2= Kw+Kppp+Kprosjekt.+Kobuch.+K rom, (5)

hvor kW er kostnaden for datateknologi og utstyr – 16 466 rubler.

Kppp - kostnaden for regnskapspakken er 5000 rubler.

Kproek - design av et programinstallasjonssystem – 2500 rub.

Kostnaden for opplæring i regnskapsførerprogrammet er 1800 rubler.

Kroom - kostnader for å utstyre en revisors arbeidsplass -0.

K2=16466+5000+2500+1800=25766 gni.

La oss beregne de nåværende kostnadene for alternativene ved å bruke formelen:

C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+Andre, (6)

der SZP er regnskapsførerens årlige lønnsfond - 30 000 rubler.

Kostnaden for avskrivning av datamaskinen og tilleggsutstyr er 15 687 * 15% = 2 353 rubler.

SE/e – strømkostnader – (1700*350)*1,42/1000=845 rub.

Smat - kostnader for materialer - 1200 rubler.

Andre – 0.

C2=30000+2353+845+1200=34398 gni.

La oss beregne den årlige besparelsen:

Fra kostnad = 12.000 gni.

C2 = 34398- Skosv = 34398-12000 = 22398 gni.

С=31440-22398=9042 gni.

Årlig økonomisk effekt:

E år=W1-W2 (8)

hvor Z1=C1, fordi K1=0.

З2=С2+К2*En, (9)

der En =0,35 rub/år er standard brukskoeffisient for datateknologi

En betyr at for hver rubel av kapitalinvesteringer gir bruken av datateknologi ytterligere besparelser på 0,35 rubler. i år.

Z1=С1=31440 gni.

Z2= (22398+25766)*0,35=16857,40 gni.

E år = Z1-Z2 = 31440-16857,40 = 14582,60 gni.

La oss beregne Ep= (C1-C2)/ (K1-K2)=(31440-22398)/25766=0,351.

Hvis Er>En, er introduksjonen av en datamaskin og et program tilrådelig. I vårt tilfelle, 0,351>0,35, konkluderer vi med at introduksjonen av en datamaskin og et program er tilrådelig.

La oss beregne tilbakebetalingstiden - tr = 1/Ep = 1/0,351 = 2,9 år.

Hvis tр≤ tн, er introduksjonen av datamaskiner kostnadseffektiv.

tn=1/En=1/0,35=2,9 år.

2,9≤2,9, som betyr at det andre alternativet er kostnadseffektivt.

Av ovenstående følger det: innføring av et automatisert system for beregning av utstedelse av kontantordrer er kostnadseffektivt. Den årlige besparelsen vil være 9042 rubler, og den årlige økonomiske effekten vil være 14582,60 rubler, tilbakebetalingsperioden er 2,9 år.

Bruk databehandling kontantdokumenter vil tillate regnskapsavdelingen å forbedre kontrollfunksjonene, påliteligheten og effektiviteten av kontantregnskapet betydelig.

KONKLUSJON

I forhold Markedsøkonomi Den mest likvide delen av en organisasjons eiendom er kontanter, som representerer dens arbeidskapital. Det avhenger av størrelsen og oversiktlig regnskap finansiell stabilitet selskapet og dets soliditet.

Kontantbetalinger sammenlignet med ikke-kontante betalinger har følgende ulemper:

Kontanter brukes hovedsakelig i betalingstransaksjoner der enkeltpersoner deltar, samt oppgjør for små beløp;

Oppbevaring av kontanter i kasseapparater til foretak (institusjoner, organisasjoner) er begrenset av banken, d.v.s. Kontanter skal oppbevares i kasse opp til et visst beløp.

Foretakets hovedaktivitet er engroshandel med forbruksvarer.

Selskapet ledes av en direktør som utfører den løpende ledelsen av selskapets virksomhet.

Regnskap for kontanttransaksjoner (lagring, mottak, utgifter) hos foretaket utføres i kassa.

Gjennomføring av kontanttransaksjoner er overlatt til kasserer, som har det fulle individuelle økonomiske ansvaret for sikkerheten til aksepterte verdisaker i henhold til ansvarsavtalen.

Det er tillatt å lagre små pengebeløp i et foretaks kassaapparat innenfor grensene etablert av banken grense for å betale små bedriftsutgifter, utstede forskudd for tjenestereiser og andre småbetalinger.

Kontantbalansegrensen er satt til 50,0 tusen rubler. Selskapet setter inn midler utover fastsatt ramme til banken. Kontantregnskap føres på konto 50 "Kontanter".

Mottak og uttak av kontanter utføres i henhold til kontantbestillinger av skjema nr. K0-1,2.

For å overvåke riktigheten av registrering av kontanttransaksjoner og overholdelse av kontantdisiplin, utføres en intern revisjon av kontanttransaksjoner.

Kommisjonen, opprettet etter ordre fra direktøren, avstemmer saldoen i kassaboken med de faktiske kontantene i hånden. Resultatet av kontrollen er dokumentert i en handling i to eksemplarer.

Banken som betjener Spetstechnocom LLC sjekker kundens kontantdisiplin en gang i kvartalet. Dersom det oppdages brudd, sender banken Skattemyndighetene innlevering med vedlagte kopier av attester på spesifisert kontroll for å treffe tiltak av økonomisk og administrativt ansvar.

I november 2003 ble det gjennomført tilsyn med kontanttransaksjoner.

Hensikten og formålet med revisjonen er å kontrollere regnskapet av kontanter for 10 måneder av 2003.

Under inspeksjonen ble følgende avdekket:

Avtale om økonomisk ansvar datert 18. februar 2000 ble inngått med kasserer.

Kasserommet er ikke utstyrt med alarmsystem;

Pengene oppbevares i en safe.

Under inventaret av kassaapparatet ble det ikke identifisert kontanter ubekreftet ved kassekvitteringsordre.

Kontroll av riktigheten og fullstendigheten av mottak av midler viste at de mottatte midlene ble raskt og i sin helhet ført inn i kassaapparatet.

Sjekke kontantbetalinger med organisasjoner og enkeltpersoner viste at materiell bistand var urimelig inkludert i produksjonskostnadene. Reflektert: Dt 50 Kt 10. Bør reflekteres: Dt 50, Kt 91

Selskapet foretar oppgjør med enkeltpersoner uten bruk av kasseapparater.

Aritmetisk utregning sjekket kontantomsetning og korrekt fjerning av saldoen på slutten av dagen. Ingen kommentarer.

Kommisjonen ga anbefalinger for å eliminere de identifiserte bruddene, og inviterte også regnskapssjefen til å gi skriftlige forklaringer for manglene; sende til lederen en handlingsplan for å eliminere mangler identifisert under inspeksjonen innen 10 virkedager; gjennomføre en inventar over beregninger og foreta nødvendige korrigeringer.

Liste over brukt litteratur

1. Føderal lov "On Accounting" datert 21. november 1996 nr. 129-FZ.

2. Føderal lov "Om søknaden kassaapparatutstyr når du foretar kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort" datert 22. mai 2003 N 54-FZ

3. Skattekode for den russiske føderasjonen. Del 2. Føderal lov nr. 117-FZ av 5. august 2000 (som endret ved føderal lov nr. 166-FZ av 29. desember 2000).

4. Brev fra Russlands sentralbank nr. 40 datert 22. september 1993. "Prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen" (som endret 26. februar 1996 nr. 247).

5. Kontoplan for organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter og instruksjoner for bruk. Godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 31. oktober 2000 nr. 94n.

6. Forskrifter om reglene for organisering av kontantsirkulasjon på den russiske føderasjonens territorium datert 5. januar 1998, nr. 14 P som endret. Den russiske føderasjonens sentralbank datert 31. oktober 2002 nr. 1201-U.

7. Regnskapsforskriften "Organisasjonens inntekt". PBU 9/99. Godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. mai 1999 nr. 32n.

8. Dekret fra den russiske føderasjonens regjering datert 2. oktober 2002 nr. 729 "Om beløpet for refusjon av utgifter forbundet med forretningsreiser på den russiske føderasjonens territorium til ansatte i organisasjoner finansiert over det føderale budsjettet"

9. Dekret fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 14. november 2001. nr. 1050-U "Om å etablere det maksimale beløpet for kontantoppgjør i den russiske føderasjonen mellom juridiske enheter under en transaksjon."

10. Astakhov P. Regnskap (økonomisk) regnskap. Opplæringen.- M., 2003

11. Bezrukikh P.S. Slik jobber du med den nye kontoplanen. – M., 2001

12. Borodina V.V. Regnskap: Lærebok - M., 2002.

13. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Regnskapsbasert skattekode RF.- M., 2001

14. Regnskap (økonomisk) regnskap: Regnskap for eiendeler og oppgjørstransaksjoner. Lærebok / V.A. Pipko, V.I. Berezhnoy, L.N. Bulavin et al. - M., 2002.

15. Regnskap: Grunnleggende dokumenter (PBU). Profesjonelle kommentarer - M., 2002.

16. Kamyshanov P.I. Regnskap og revisjon - M., 1999.

17. Kasyanova G.Yu., Kotko E.A., Topolskaya E.B. Dokumentflyt i regnskap og skatteregnskap - M., 1999.

18. Kommentar til den nye kontoplanen / A.S. Bakaev, L.G. Makarova, E.A. Mizikovsky og andre // Red. A.S. Bakaeva - M., 2001

19. Kondrakov N.P. Regnskap: Lærebok - 4. utg., revidert. og tillegg - M., 2001.

20. Kozhevinov V.Ya. Regnskap. - M., 2001

21. Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Regnskap for kontanttransaksjoner // Vedlegg til journalen "Regnskap". 2001. nr. 13, 14.

22. Normativ basis regnskap: Samling av offisielt materiale / Forord og kompilering av A.S. Bakaev

23. Paliy V.F. Kommentar til den nye kontoplanen, 2001 - M., 2001

24. Paliy V.F., Paliy V.V. Finansregnskap: Lærebok.-2. utg..-M., 2001

25. Praktisk regnskap: fra opprettelse til avvikling av en organisasjon / Redigert av Kozhinov V.Ya., 1999

26. Petrov I.K. Revisjon av kontanter // Regnskapskonsulent, vol. 8-9. – M., 1999

27. Pipko V.A. "Regnskap for midler." - M., 1999

APPLIKASJON

Regnskapsdokumentasjon for kontanttransaksjoner

Avtale om økonomisk ansvar til kasserer
Kvittering for kontantbestilling	skjema nr. KO-1
Kontokontantordre	skjema nr. KO-2
Journal for registrering av inngående og utgående kontantordrer	skjema nr. KO-3
Lønn	skjema nr. T-49
Betalingsoppgave	skjema nr. T-53
Forhåndsrapport	Skjema nr. AO-1
Kunngjøring om kontant betaling	skjema nr. 0402001
Kassebok	skjema nr. KO-4
Bokføring av midler akseptert og utstedt av kassereren	skjema nr. KO-5
Kontantsjekkrapport	skjema nr. KM-9
Handling av inventar av kontanter i kassaapparatet	skjema nr. INV-15
Journal-ordre og kassautskrift	№ 1

APPLIKASJON

Liste over permanente regnskapsposter som brukes til å regnskapsføre midler til oppgjør. regnskap:

D-t	Sett	Innhold i innlegg
51	06	Tilbakebetaling av langsiktig lån fra låntaker, betaling av langsiktig regning, tilbakeføring av stiftelsesbidrag fra datterselskap mv.
51	09	Mottak av leie under en langsiktig leieavtale.
51	44	Kvittering av renter fra kjøper ved salg av varer på kreditt.
51	46	Kostnaden for solgte produkter, arbeider, tjenester, transportkostnader og emballasje, betalt av kjøperen separat, ble mottatt.
51	47,48	Inntekter ble mottatt for solgte anleggsmidler og immaterielle eiendeler.
51	57	Kreditering til kontoen for midler registrert under transport (overlevert fra selskapets kasse).
51	58	Tilbakebetaling av kortsiktig lån av låntaker, tilbakebetaling av innskudd fra banken.
51	60	Komme tilbake kundefordringer fra leverandøren, dannet av ulike årsaker.
51	61	Forskuddsbetalingen tidligere gitt til entreprenøren ble returnert.
51	62	Beløp ble mottatt fra kjøpere i forskuddsbetaling.
51	63	Mottak av beløp for tidligere innfride krav.
51	64	Mottak av forskuddsbetaling fra kunden.
51	65	Mottak av forsikringserstatning fra forsikringsselskaper.
51	67	Mottak eller retur av midler utenom budsjettet.
51	68	Refusjon basert på oppgjør med skatteetaten.
51	69	Inntekter fra fond sosial beskyttelse når utgiftene overstiger fradrag.
51	75	Mottak av stiftende bidrag fra stiftere.
51	76	Kvittering for leie for korttidsleie, kvittering, leverandørgjeld fra ulike långivere.
51	78	Mottak av betalinger fra datterselskaper -
51	80	Kreditering av inntekter fra verdipapirer, mottak av inntekter fra tidligere år, mottak av bøter, forelegg, forelegg i henhold til forretningsavtaler.
51	83	Mottak av beløp mot fremtidige inntekter (leie, husleie).
51	88	Mottak av beløp for vederlagsfri bistand.
51	90	Innmelding av kortsiktige lån.
51	92	Innmelding av langsiktige lån.
51	94	Motta midler fra långivere i opptil ett år.
51	95	Motta midler fra långivere for en periode på mer enn ett år.
51	96	Kvittering fra budsjettet for kompensasjon for barn, for felles aktiviteter, i henhold til konverteringsplanen, for vedlikehold av statlige institusjoner, for subsidier til ulønnsomme virksomheter, etc.
06	51	Betales for kjøp verdifulle papirer, stiftelsesbidraget til datterselskapet er overført mv.
50	51	Fikk kontanter med sjekk fra banken til kassereren.
56	51	Betaling for egne aksjer kjøpt fra aksjonæren, betaling for kjøpte pengedokumenter (frimerker, avgiftsmerker, bilag, etc.).
57	51	Midler til kjøp av valuta er overført.
58	51	Betaling for kjøpte verdipapirer, overføring av midlertidig tilgjengelige midler til innskudd.
60	51	Betaling av fakturaer fra leverandører og entreprenører for alle typer leveranser av varer og materialer, utførte tjenester og arbeid.
61	51	Det ble overført forskudd til leverandør, entreprenør under kontrakten mot fremtidige leveranser av varer og materialer og utført arbeid.
62	51	Retur av leverandørgjeld i tilfelle en mislykket transaksjon (helt eller delvis).
63	51	Beløp som er avskrevet for innfride krav til fordel for kjøper, avskrives til fordel for banken når beløp feilaktig er kreditert brukskonto i henhold til tidligere oppgave.
64	51	Tilbakebetaling av tidligere mottatte forskudd fra kjøpere.
65	51	Overføring av bidrag til forsikringsselskaper under individuelle og personlige forsikringskontrakter.
67	51	Bidrag trukket etter Forskriften og beregninger til div midler utenfor budsjettet.
68	51	Skattene som trekkes i henhold til forskriften og beregninger etter skattetype er oppført.
69	51	Innskudd trukket etter forskriften og beregninger til ulike trygdefond (pensjon, helseforsikring, trygd, arbeidskasse osv.) er oppført.

Figur 1. Organisatorisk ledelsesstruktur for Spetstekhnocom LLC

Tabell 1

Kontantstrømmen til foretaket Spetstekhnokom LLC

Mottatt				Brukt
Nåværende aktiviteter, tusen rubler.
navnet på operasjonen	2002	2003			Navn operasjoner	2002	2003
1	2	3	4		5	6	7	8
Inntekter	7189	7616	+427		Betalinger til leverandører	10145	20528	+10383
Kvitteringer på kundefordringer	22964	21927	-1027		Lønnsutbetaling	10801	18841	+8040
Kvitteringer fra salg av ITC, byttehandel	41545	41545	-		Innbetalinger til budsjettet og midler utenom budsjettet	1042	2251	+1209
Forskudd fra kjøpere	210100	250000	+39900		Rentebetalinger på lån	440	530	+90
Salg av anleggsmidler, immaterielle eiendeler	760	760			Tilbakebetaling av leverandørgjeld	144800	147960	+3160
Kortsiktige lån og lån	30000	47000	+17000		Nedbetaling av kortsiktige lån	10000	13000	+3000
Mottak av midler fra salg av langsiktige finansielle investeringer	6990	9780	+2790		Kapitalinvesteringer for produksjonsutvikling	20500	54000	+33500
Utbytte, renter fra langsiktige finansielle investeringer	10000	12000	+2000		Langsiktig finansielle investeringer	10200	12100	+1900

1	2	3	4		5	6	7	8
Langsiktige lån og lån	32000	33000	+1000		Nedbetaling av langsiktige lån	6000	10000	+4000
Inntekter fra salg og betaling av veksler	10000	8000	-2000		andre utgifter	21000	27000	+6000
Annen forsyning	25200	30500	+5300		andre utgifter	21000	27000	+6000
Total	396748	462128	+65380			234928	306210	+71282

Kassebok

Ris. 2. Ordning for registrering av kontanttransaksjoner til Spetstekhnokom LLC

Organiseringen av regnskap for kontanttransaksjoner vurderes ved å bruke eksemplet med Spetstekhnokom LLC.

Limited Liability Company "Spetstekhnocom" ble grunnlagt i 2001 som et privat foretak.

Målet med bedriften er å tjene penger.

Ledelsesstrukturen til Spetstekhnocom LLC er presentert i fig. 1.

Det høyeste ledelsesnivået i organisasjonen er representert av direktøren, som utvikler organisasjonens politikk og bidrar til den praktiske implementeringen.

Foretakets hovedaktivitet er engroshandel med forbruksvarer.

La oss vurdere kontantstrømmen til foretaket i henhold til tabell 2 i utdelingsarkene.

Tabelldata 2 indikerer at selskapets kontantstrøm i 2003 økte med 65 380 tusen rubler sammenlignet med 2002. Dette kan forklares med at volumet av inntekter fra salg av produkter (tjenester) har økt. Kontantstrøm økte med 71 282 tusen rubler.

Tilgangen av midler i 2002 var større enn utstrømningen med 161 280 tusen rubler.

Tilgangen av midler i 2003 var større enn utstrømningen med 155 918 tusen rubler.

La oss vurdere flytdiagrammet for kontanttransaksjoner til Setstekhnokom LLC (fig. 2):

Primære kontantdokumenter, de er presentert i tabell 2 og 3 i utdelingsarkene.

Kontantkvitteringsordren indikerer følgende: hvem pengene kommer fra, til hvilket formål, beløp, dato.

Utgiftskontantordren indikerer: til hvem, til hvilke formål pengene ble utstedt, beløp, dato.

Kassereren godtar og utsteder penger for kontantordrer den dagen de utstedes.

Alle inn- og utgående kontantordrer registreres i journalen for registrering av inn- og utgående kontantordrer.

Kassereren tildeler et nummer til innkommende og utgående kontantordrer i sekvensiell rekkefølge fra begynnelsen til slutten av året.

Kassereren registrerer bevegelsen av penger i kasseboken.

Kontantrapporten er presentert i tabell 4 i håndboken.

Kontantrapporten er utarbeidet som kontantstrømmer.

På slutten av arbeidsdagen beregner kassereren summene for kvitteringer og utgifter og viser saldoen ved slutten av arbeidsdagen.

Regnskapsavdelingen anser pengedokumenter som ugyldige og godtar dem ikke for utførelse uten underskrift fra regnskapssjef og direktør.

Ved en bedrifts kasse er det tillatt å lagre små mengder penger innenfor grensen fastsatt av banken - 50 tusen rubler. for å betale små bedriftsutgifter, utstede forskudd for tjenestereiser og andre småbetalinger.

Kontanter utstedes fra kassa:

Å betale lønn;

For rapportering til personer i foretaket;

For reiseutgifter og andre formål.

Bevegelsen av kontanter gjennom kassaapparatet regnskapsføres på den aktive kontoen 50 "Kasse". Konto 50 har en underkonto: 50-1 "Kassedisk".

Debet av underkonto 50-1 gjenspeiler mottak av penger i kassaapparatet:

Kreditten til underkonto 50-1 "Kontanter" reflekterer utgifter til kontanter

Regnskap for kontanttransaksjoner hos foretak er automatisert, med unntak av utstedelse av kontantordre. Innkommende og utgående kontantordrer utstedes manuelt.

For å forbedre regnskapsføringen av kontanttransaksjoner, kan et foretak tilbys å automatisere utstedelsen av kontantordrer.

I dette tilfellet utsteder ikke regnskapsføreren manuelt kontantkvitteringer og utgifter. Primærdokumenter utarbeides ved å fylle ut relevante detaljer på modeller av dokumentskjemaer som er gjengitt på en dataskjerm. Etter dette skrives dokumentene ut og sendes til utførelse.

F.N. Ugle
ekspert på magasinet "Russian Accountant"

2. Regnskap og analyse av kontanttransaksjoner i den autonome organisasjonen "Verkhne-Otarsky Orphanage Boarding School"

2.1. Korte organisatoriske og økonomiske egenskaper ved bedriften

I henhold til utbyggingsplanen Nasjonal økonomi I TASSR i 1962, i landsbyen Verkhniye Otary, Sabinsky-distriktet, ble et internatbarnehjem for psykisk utviklingshemmede barn med 60 senger organisert i lokalene til Verkhniye Otarsky-barnehjemmet. For tiden tilbys tjenester for 75 senger. Siden 1965 har den faste direktøren for internatet vært Imametdin Garayevich Garayev.

Dagens elever er barn som har vært funksjonshemmede siden barndommen, sengeliggende pasienter diagnostisert med cerebral parese, mental retardasjon til graden av imbecilitet, idioti, Downs sykdom. Stort sett er barn ulærelige. Men takket være det fokuserte arbeidet til det medisinske og sosiale rehabiliteringsteamet er noen barn vant til arbeid og egenomsorg. De hjelper til med gården, tar vare på dyrene og fuglene i den lille dyrehagen deres, og dyrker blomster og grønnsaker.

Takket være den konstante oppmerksomheten og finansieringen fra departementene for sosial sikkerhet i Tatarstan og Russland, forbedres den materielle og tekniske basen, spesialmedisinsk utstyr kjøpes inn, og det skapes gode sosiale og levekår for elever.

I 2003 ble et nytt bygg av lege- og helsebygget tatt i bruk, hvor det er treningsrom, metallbearbeidingsrom, terapeutisk spillrom, massasjerom, klasserom og syverksted.

Internatbarnehjemmet har siden 2004 fått status som et helse- og rehabiliteringssenter som gir rådgivende, diagnostisk, terapeutisk, korrigerende og pedagogisk bistand til barn og unge med nedsatt funksjonsevne.

Pensjonatet har eget minibakeri, vinterdrivhus og uavhengig vannforsyningssystem. I oktober 2004 ble et nytt bygg for sengeliggende barn satt i drift.

Personalet på internatet, som består av 75 personer - lærere, leger, teknisk og servicepersonell, ble tildelt vitnemål fra departementene for sosial sikkerhet i Russland og Republikken Tatarstan.

Den statlige sosialtjenesteinstitusjonen til departementet for sosial beskyttelse i Republikken Tatarstan, Verkhne-Otarsky barnehjem internatskole for psykisk utviklingshemmede barn, ble opprettet på grunnlag av resolusjon fra Ministerrådet for Tatar TASSR datert 22. desember 1961 nr. 756.

I sin virksomhet styres barnehjemmet av lovgivningen i Den russiske føderasjonen og republikken Tatarstan, ordre og forskrifter fra departementet for sosial beskyttelse i republikken Tatarstan, rettsakter og charter.

Institusjonen er beregnet på permanent opphold for funksjonshemmede barn som trenger omsorg, husholdning og medisinske og sosiale tjenester, rehabiliteringstjenester, opplæring, utdanning, samt sosial og arbeidstilpasning.

Institusjonen har egen eiendom under operativ forvaltning, en uavhengig saldo av bruks- og personlige kontoer i banker, et segl og stempel med hele navnet på institusjonen og navnet på det organet under hvis jurisdiksjon den ligger, og selskapssymboler.

Institusjonen er opprettet uten begrensning på aktivitetsperioden. Institusjonen er finansiert over budsjettet til Republikken Tatarstan og har et årlig kostnadsestimat.

1. september 2007 ble det omgjort til autonome institusjoner. AUSO "Verkhne-Otarsky barnehjem internatskole for psykisk utviklingshemmede barn" av departementet for arbeid, sysselsetting og sosial beskyttelse i republikken Tatarstan ble opprettet i samsvar med den føderale loven "Om autonome institusjoner" og resolusjonen fra ministerkabinettet til Republikken Tadsjikistan nr. 320 datert 23. juli 2007. "Om opprettelsen av en autonom sosialtjenesteinstitusjon "Verkhne-Otarsky barnehjem internatskole for mentalt utviklingshemmede barn" ved å endre typen av den eksisterende statlige pasientinstitusjonen for sosialtjenesten til departementet for sosial beskyttelse i Republikken Tatarstan Verkhne-Otarsky barnehjem internat skole for psykisk utviklingshemmede barn.

AUSO er en juridisk enhet og kan på egne vegne erverve og utøve eiendom og personlige ikke-eiendomsrettigheter, bære ansvar og være saksøker og saksøkt i retten. Grunnleggeren av AUSO er republikken Tatarstan representert av departementet for arbeid, sysselsetting og sosial beskyttelse i republikken Tatarstan. Eieren av eiendommen og tomt AUSO er republikken Tatarstan representert av departementet for land- og eiendomsforhold i republikken Tatarstan.

Den juridiske statusen til den autonome organisasjonen, dens rettigheter og forpliktelser bestemmes av den russiske føderasjonens sivilkode, den føderale loven "om autonome institusjoner", den føderale loven "om grunnleggende sosiale tjenester for befolkningen i den russiske føderasjonen" , samt dette charteret.

AUSO er opprettet uten noen begrensning på aktivitetsperioden. Den har et rundt segl og et hjørnestempel med navn, emblem, egne symboler og andre detaljer.

Hovedmålet til AUSO er å gi sosiale tjenester til mindreårige i alderen 4 til 18 år med psykiske funksjonshemninger.

Aktivitetene til AUSO utføres på grunnlag av et statlig oppdrag. Prosedyren for økonomisk støtte til statsoppgaven for den autonome organisasjonen er godkjent av ministerkabinettet i republikken Tadsjikistan.

De styrende organene i ASSO er representantskapet og direktøren. Tilsynsrådet er det øverste styringsorganet i den autonome organisasjonen. Direktøren er det utøvende organet for ledelsen av den autonome organisasjonen og, med rettighetene til enhetskommando, leder personellet til den autonome organisasjonen. AUSOs representantskap er opprettet med elleve medlemmer.

Representantskapet inkluderer:

Representant for eiendomseieren (etter anbefaling fra det autoriserte organet for eiendomsforhold) - 1 person;

Representant for lokale myndighetsorganer i kommunen hvis territorium den autonome organisasjonsorganisasjonen er lokalisert (etter anbefaling fra sjefen for kommunen) - 1 person;

Representant for den territorielle underavdelingen til finansdepartementet i departementet for republikken Tatarstan i kommunen hvis territorium AUSO er lokalisert (etter anbefaling fra finansdepartementet i republikken Tatarstan) - 1 person;

Representanter for publikum, inkludert personer med meritter og prestasjoner innen det aktuelle aktivitetsfeltet (etter anbefaling fra kommunesjefen) - 3 personer;

Representanter for arbeidskollektivet (basert på beslutningen fra møtet i AUSO arbeidskollektivet, vedtatt med et flertall av stemmene fra listen over deltakere i møtet) - 2 personer.

Funksjonstiden til AUSOs representantskap er fem år. Representantskapets leder velges for representantskapets funksjonstid av medlemmer av representantskapet med alminnelig stemmeflertall av det samlede stemmetallet til medlemmer av representantskapet blant som regel representanter for representantskapet. næringslivet inkludert i representantskapet.

I henhold til bemanningstabellen har organisasjonsstrukturen til ledelsen av Automatic Operations Organization følgende divisjoner:

1. Administrativt og økonomisk personell: direktør, regnskapssjef, underdirektør, personalspesialist, sivilforsvarsspesialist, lagersjef, husholdningssjef.

2. Arbeidstakere som yter sosiale tjenester direkte: overlege, oversykepleier, seniorpedagog.

Organisasjonsstrukturen til AUSO-ledelsen er som følger (figur 2.1.1):

Figur 2.1.1 Organisasjonsstruktur for AUSO-ledelsen

Eiendommen til AUSO er tildelt den med rett til operasjonell ledelse av det autoriserte organet for eiendomsforhold.

Tomten som er nødvendig for AUSO for å oppfylle sine lovpålagte oppgaver, er gitt til den med rett til permanent (ubestemt) bruk av det autoriserte organet for eiendomsforhold.

AUCO, i forhold til eiendommen som er tildelt den, utøver rettighetene til å bruke og disponere den innenfor grensene etablert ved lov og avtale om sikring av eiendom.

Kildene til dannelse av eiendom og økonomiske ressurser til den autonome organisasjonen er:

Eiendom overført til ham av det autoriserte organet for eiendomsforhold;

Budsjettinntekter i form av subsidier og tilskudd;

Midler tildelt for finansiering av autonome styringssystemer av lokale myndigheter;

Midler fra levering av betalte tjenester;

Midler fra sponsorer og frivillige donasjoner fra innbyggere;

Andre kilder er ikke forbudt i henhold til gjeldende lovgivning.

Eiendommen og midlene til den autonome organisasjonen gjenspeiles i balansen og brukes til å nå målene som er definert i charteret. Eiendom, tildelt AUSO eller ervervet ved bruk av midler tildelt den av grunnleggeren for erverv av denne eiendommen, samt spesielt verdifull løsøre som ligger ved AUSO, er underlagt separat regnskapsføring på foreskrevet måte.

Sammensetning av elever

Alderssammensetning av elever
Fra 1,5 til 3 år - 14 personer. Fra 3 til 7 år – 16 personer.
Fra 7 til 15 år – 93 personer. Over 15 år – 21 personer.

Sosial sammensetning av elever
Barn – foreldreløse – 27 personer.
De igjen uten foreldreomsorg – 117 personer.

Indikatorer for nivået av mental utvikling hos elever
(basert på konklusjonene fra sentralstyret og Co. i Syzran)

Av det totale antallet barn på grunn av helsetilstand per 1. september 2008.
144 personer har diagnoser:
1. Psykisk utviklingshemming – 33 barn
2. Psykisk utviklingshemming av ulik grad - 24 barn
3. Intellektuell utvikling ved normens nedre grense – 38 elever
4. Forsinket taleutvikling – 26 barn
5. Atferdsforstyrrelser – 22 personer
6. Normalt utviklingsnivå – 49 elever

Elevers levekår

88 personer har tildelt bolig. 54 elever er registrert for å få akuttbolig. Sosiallærere sjekker sikkerheten til boliger som er tildelt barnehjemsbeboere to ganger i året. De korresponderer med vergemåls- og forvaltermyndighetene i andre byer og distrikter om spørsmålet om sikkerhet for bolig og utleie.
Spørsmål om innkreving av underholdsbidrag er under løst. 90 personer har rett til underholdsbidrag, 23 elever får underholdsbidrag. Administrasjonen av barnehjemmet kommer ut med kraverklæringer til retten for å kreve inn underholdsbidrag. Spørsmålet om innkreving av underholdsbidrag er svært vanskelig å løse. Barnehjemmet tar imot barn fra hele Samara-regionen. I rettsavgjørelser (Syzran-distriktet, Shigonsky-distriktet, Oktyabrsk, Samara, Kirov-distriktet) innkreves underholdsbidrag til fordel for verge- og forvaltermyndighetene. Administrasjonen av barnehjemmet er igjen tvunget til å gå til retten med en søknad om å endre saksøkeren til fordel for barnehjemmet med overføring av penger til barnets personlige konto. Foreldrene til 14 barn er etterlyst.
90 elever har rett til underholdsbidrag.
23 elever mottar barnebidrag.

69 personer mottar etterlattepensjon.
30 personer mottar uførepensjon.

Administrasjonen av barnehjemmet bestemmer statsborgerskapet til elevene. 9 personer er statsløse. En av årsakene til den utidige registreringen av statsborgerskap er mangelen på informasjon om registrering av foreldre per 02/06/1992.
Elever på barnehjemmet får månedlige penger til personlige utgifter (minst 50 rubler per måned) i samsvar med dekret fra regjeringen i Samara-regionen nr. 129 av 21. november 2005 og for reiser (348 rubler per måned), i samsvar med med resolusjon fra Utdannings- og vitenskapsdepartementet i Samara-regionen nr. 36 -r datert 25. januar 2008 "Om tiltak for sosial støtte for innbyggere som studerer i utdanningsinstitusjoner under Samara-regionens jurisdiksjon og kommunale utdanningsinstitusjoner" og basert på barnehjemsrådets vedtak (protokoll nr. 1 datert 1. februar 2008)
Når du slipper elever fra et barnehjem, overholdes kravene i lovgivningen til Den russiske føderasjonen. Nyutdannede får midler i mengden 5810 rubler for kjøp av klær og sko, på grunnlag av ordre fra departementet for utdanning og vitenskap i Samara-regionen nr. 36-r datert 25. januar 2008 "Om tiltak for sosiale støtte til innbyggere som studerer ved utdanningsinstitusjoner administrert av Samara-regionen og kommunale utdanningsinstitusjoner."

Informasjon om kandidater fra 2008

Av de 15 nyutdannede på barnehjemmet ble følgende tatt opp:
Moscow State University (Moskva) – 1 person
Institusjoner for videregående yrkesutdanning – 10 personer.
Institusjoner for yrkesfaglig grunnskole – 4 personer.

Barn på barnehjem har rett til å leve og oppdras i en familie.

Adoptert – 6 personer.
Adoptivfamilier – 8 personer.
Formynderskap – 1 person.
Biologiske familier – 7 personer.

Kravene i lovgivningen om organisering av fritidsarbeid og behandling av sanitæranlegg overholdes.

Forbedret:
Samara - sanatorium "Yunost" - 4 personer.
sanatorium "Start" - 4 personer.
sanatorium "Salut" - 6 personer.
Evpatoria – 5 personer.
Tuapse - All-Russian Children's Center "Orlyonok" - 9 personer.
Omsk – DOL “Khimik” - 2 personer.
Tver - "Datamaskiner" - 4 personer.
Helseleir "Ungdom"
1. skift – 85 personer.
2. skift – 80 personer.
3. skift – 42 personer.
DOL "Dawn" - 5 personer.

Hovedsammensetningen av elevene er således barn som har bodd en viss tid i familien og har hatt negative sosiale opplevelser. Alle elever har dårlig helse, noen har kroniske sykdommer. Alle barn har økte nivåer av angst.
De siste årene har befolkningen av barn endret seg, den er preget av en mer kompleks struktur av underutvikling, derfor er innholdet i kriminalomsorgen og oppdragelsen av disse barna på et barnehjem viktig.
Når de kommer inn på et barnehjem har barn lavt utdanningsnivå, preges av emosjonell ustabilitet, lav kognitiv aktivitet, lav selvtillit og økt aggressivitet. Etter 2-6 måneders opphold på barnehjem, etter spesialisters og læreres målrettede arbeid, øker nivået på god folkeskikk.
Barnehjemsteamet prøver å legge forholdene til rette for å bevare og rette opp helsen til barn - opprettholde en atmosfære av velvilje, gjensidig respekt, kameratslig deltakelse og støtte, og streber etter å etablere tillitsfulle relasjoner mellom voksne og barn.
En alvorlig hindring for at studenter starter et selvstendig liv, er mangelen på positiv livserfaring. For å utvikle den sosiale kompetansen til barnehjemselever, brukes derfor en rekke former for aktivitet. Klasser om sosial og juridisk orientering ble holdt med barna på barnehjemmet. Barna fikk nødvendig kunnskap og tilegnet seg sosiale ferdigheter. Klassene ble ledsaget av sosiale øvelser og virkelige situasjoner ble spilt ut.

I 2007, tatt i betraktning elevtallet, ble internatet tildelt budsjettressurser for et totalt beløp på 33 561 000 RUB. inkludert lønnsfondet (lønnsfondet) 28.294.000 RUB.

Budsjettmidler i henhold til postene i utgiftsanslagene for 2007 ble fordelt som følger:

Artikkeltittel	Artikkel	Totalbeløp for året
Lønn og lønnsopptjening
Lønn
Andre betalinger
Lønnsopptjening
Innkjøp av tjenester
Kommunikasjonstjenester
Transporttjenester
Offentlige verktøy

Andre tjenester
Trygd

Andre utgifter
Mottak av ikke-finansielle eiendeler
Økning i verdien av anleggsmidler
Økning i kostnad varelager
Fordeler for sosial assistanse til befolkningen
TOTALE KOSTNADER:
Eiendomsvedlikeholdstjenester
Andre tjenester
Økning i kostnad
TOTALE KOSTNADER:
Sosialhjelpsytelser til befolkningen
Sosialhjelpsytelser til befolkningen
TOTALE KOSTNADER:
TOTALE KOSTNADER:

Utgiftene av midler ble utført i strengt samsvar med de tildelte bevilgningene i henhold til estimat og utgiftsposter.

Fra midlene som ble bevilget til internatet for artiklene 211, 212, 213, 290, 262, utgjorde besparelser 2 587 300 rubler.

De resulterende besparelsene ble fordelt som følger:

1 150 000 rubler ble brukt til rutinemessige reparasjoner av internatets lokaler (gymnasium, forsamlingssal);
128 300 rubler gikk til å betale for kontrakter for eiendomsvedlikeholdstjenester;
90 000 rubler ble brukt til å kjøpe metalldører til lagerlokaler (overholdelse av instruksjonene fra OGPN);
5500 rubler - for å betale for inspeksjon av vannforsyningsnettverk;
197 980 rubler - kjøp av utstyr til et tannlegekontor;
274 920 rubler - kjøp av pedagogiske møbler og utstyr til cateringavdelingen;
60 000 rubler - kjøp av et geografiskap;
24 700 rubler - abonnement på metodologisk litteratur;
30 000 rubler - kjøp av stativer for arbeidsbeskyttelse, sikkerhetsregler, skilt for kontorer;
25 300 rubler ble overført til sparefondet ( engangsgodtgjørelse unge spesialister).

Generelt var den økonomiske og økonomiske aktiviteten til internatet rettet mot å forbedre forholdene for å organisere utdanningsprosessen, opprettholde skolebygningen og lokalene i forsvarlig stand.

AUSO opprettholder skatteregnskap, driftsregnskap og statistisk rapportering av resultatene av økonomiske og andre aktiviteter på den måten som er fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Regnskap utføres av regnskapstjenesten til den autonome organisasjonen, ledet av regnskapssjefen. I følge bemanningstabellen består regnskapsavdelingen av fire personer.

Kontantbetalinger skjer enten i form av ikke-kontante betalinger eller i kontanter. Organisasjonens midler er i kassen i form av kontanter og pengedokumenter, på bankkontoer, i utstedte remburser, på spesialkontoer, sjekkhefte, etc.

Regnskap i AUSO utføres ved dobbeltføring på regnskapskontiene som inngår i arbeidskontoplanen. Arbeidskontoplanen ble godkjent på grunnlag av kontoplanen for regnskap, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 94n datert 31. oktober 2000. Regnskap for eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner utføres på en automatisert måte ved hjelp av programvareproduktet 1C: Enterprise 8.1, konfigurasjon: Enterprise Accounting, utgave 1.6. Lønnsregnskap utføres i 1C: Enterprise 8.1-programmet, konfigurasjon: Lønn og personell med videre overføring av data til "Enterprise Accounting"-konfigurasjonen.

2.2. Regnskap for kontanttransaksjoner med automatisert kontrollsystem

For å foreta kontantbetalinger har AUSO-organisasjonen en kasse til bruk for løpende utgifter. Organisasjonens handlinger er regulert av dokumentet "Prosedyre for gjennomføring av kontantoperasjoner i den russiske føderasjonen", godkjent ved beslutning fra styret for sentralbanken i den russiske føderasjonen 22. september 1993 nr. 40. I henhold til dette dokumentet holdes midler i kassen innenfor den fastsatte grensen. Kontantbalansegrensen bestemmes basert på volumet av kontantomsetningen til foretaket, under hensyntagen til særegenhetene ved driftsmodusen. Utover den fastsatte grensen er det tillatt å lagre kontanter mottatt for lønn i tre dager, inkludert mottaksdagen i banken.

For å etablere en grense på kontantbeholdningen ved kassen, sendte AUSO en spesiell beregning til banken i formen "Beregning for etablering av en kontantsaldogrense for et foretak og utstedelse av tillatelse til å bruke kontanter fra provenyet mottatt ved kasse." Oppgjørsskjemaet ble mottatt fra servicebanken. skjemaet ble godkjent av Bank of Russia-forskrift nr. 14-P datert 5. januar 1998. Kalkylen ble utarbeidet i to eksemplarer som ble sendt til banken for godkjenning.

Etter at grensen var satt, ble begge eksemplarene av beregningen signert av en representant for den betjente banken. En kopi av beregningen forble i banken, den andre kopien med bankens merke ble returnert til organisasjonen. Kontantsaldogrensen avtales av banken med organisasjonssjefen, men om nødvendig kan den revideres i løpet av året i henhold til fastsatt prosedyre. Legger du igjen kontanter utover fastsatt grense i kassa, kan organisasjonen bli bøtelagt.

Alle forretningstransaksjoner utført av den autonome organisasjonen er dokumentert i primærdokumenter, på grunnlag av hvilke regnskapsføringer vedlikeholdes.

I samsvar med artikkelen i loven "Om regnskap", brukes en liste over tjenestemenn som har rett til å signere primærdokumenter, godkjent av organisasjonens leder og avtalt med regnskapssjefen.

For å gjennomføre kontanttransaksjoner har AUCO-staben en kassererstilling. Kassereren har det fulle økonomiske ansvaret for sikkerheten til alle verdisaker han tar imot. Det ble inngått en avtale med kassereren om økonomisk ansvar for sikkerheten til verdisakene som er akseptert av ham og for skade påført organisasjonen som følge av forsettlige handlinger, samt uaktsom eller uærlig holdning til hans plikter.

Kontanttransaksjoner formaliseres ved bruk av standard interdepartementale former for primær regnskapsdokumentasjon, som ble godkjent ved dekret fra Russlands statsstatistikkkomité datert 18. august 1998 nr. 88 i avtale med sentralbanken i Den russiske føderasjonen og Russlands finansdepartement. .

Til formene for regnskapsdokumentasjon for regnskapsføring av kontanttransaksjoner i den autonome organisasjonen:

KO-1 "Kontantkvitteringsordre";

KO-2 "Kontantutgiftsordre";

KO-3 "Tidsskrift for registrering av inngående og utgående dokumenter";

KO-4 "Kassebok";

AO-1 "Forhåndsrapport".

Primære dokumenter er utarbeidet i samsvar med forskriften om regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 29. juli 1998 nr. 34n og inneholder følgende detaljer:

Navn på dokumentet (skjema);

Skjemakode;

Dato for dokumentutarbeidelse;

Navn på organisasjonen på vegne av dokumentet ble utarbeidet;

Målinger av forretningstransaksjoner (i natura og i monetære termer);

Navnene på stillingene til de ansatte som er ansvarlige for gjennomføringen av forretningstransaksjonen og riktigheten av dens utførelse;

Personlige signaturer til disse arbeiderne og deres utskrifter.

Dokumenter skal fylles ut i ett eksemplar, tydelig og tydelig med blekk, kulepenn eller på datamaskin. Seglet brukes til å attestere dokumenter som dette er fastsatt for ved lov.

Primære dokumenter i det automatiserte kontrollsystemet utarbeides på tidspunktet for en forretningstransaksjon, og hvis dette ikke er mulig, umiddelbart etter at den er fullført.

Mottak av kontanter til kassaskranken til den autonome organisasjonen er registrert med en kontantkvitteringsordre. Ordren utstedes i ett eksemplar og signert av regnskapssjef og kasserer.

Ved utstedelse av en bestilling av kontantkvittering er grunnlaget for å motta penger i kassen angitt i en spesiell linje. Dette kan være tilbakebetaling av et ubrukt regnskapsmessig beløp, saldoen på et ubrukt forskudd for reiseutgifter, tilbakebetaling av et lån eller erstatning for materiell skade.

Det er nødvendig å indikere: fra hvem midlene ble mottatt: hvis fra juridisk enhet, navnet er skrevet, hvis det er fra et individ - etternavn, fornavn, patronym. Beløpet legges inn i tall og ord.

Vedlegg 4 angir de primære dokumentene som lå til grunn for oppdraget med kontantkvitteringsordren, med angivelse av antall og utarbeidelsesdato. Datoen for utstedelsen og nummeret er angitt på kvitteringsordren. Alle andre detaljer spesifisert på skjemaet må også fylles ut. Samtidig fylles det ut en kvittering for kassakvitteringsordren, som signeres av regnskapssjef eller en autorisert person.

Avrivningskvitteringen er attestert med organisasjonens segl, registrert i registeret over kassakvitteringsdokumenter i kronologisk rekkefølge og overlevert den som har satt inn pengene i kassen. Hvis kontanter, for eksempel for betaling av lønn, ble mottatt i banken, blir kvitteringen arkivert med bankdokumentene.

Utstedelse av kontanter fra organisasjonens kasse er formalisert ved en utgiftskontantordre. Ordren utstedes i ett eksemplar og signert av kasserer, regnskapssjef og organisasjonssjef.

For å utstede kassakvitteringsordre må regnskapsmedarbeideren ha grunnlag. For eksempel kan en utgiftsordre for utstedelse av midler mot en rapport for forretningsbehov kun utstedes ved fremleggelse av en søknad med et utøvende visum, og for utstedelse av et forskudd for reiseutgifter - hvis det er en ordre på forretningsreise og et reisebevis. Følgelig, i linjen "Base", angis formålet som pengene er utstedt for og dokumentet som fungerte som grunnlag for utstedelse av kontantordren. Dokumentet som tjener som grunnlag for utstedelse av en bestilling av kontantkvittering er angitt i linjen "Vedlegg".

Beløpet legges inn i tall i den aktuelle rammen øverst i dokumentet og i ord på linjen "Beløp", med unntak av kopek. Ordren er også signert av den ansatte som mottok kontantene. Mottakeren, i sin egen håndskrift eller med en kulepenn, i linjen etter ordet "Mottatt", skriver ned beløpet han mottok, setter mottaksdato og sin signatur. Kassereren skriver ned passdetaljer i den aktuelle kolonnen.

For å utelukke muligheten for gjentatte ganger å motta penger fra de primære dokumentene knyttet til kontantkvitteringsordren, vil kassereren løse dem inn (sette et "mottatt" eller "betalt" stempel på dem), som indikerer dato, måned, år.

Utgiftskontantbestillinger registreres i registeret over utgiftskassebilag i kronologisk rekkefølge. I noen tilfeller, ved utstedelse av penger fra kassa, blir det utarbeidet en lønnsslipp. Erklæringen utarbeides ved utstedelse av lønn til ansatte i organisasjonen.

For totalbeløpet som utstedes fra kassa i henhold til oppgaven, utarbeider regnskapsfører en kassakvitteringsordre. Dens detaljer (nummer og dato for kompilering) er angitt i erklæringen.

Når du arbeider med kontantdokumenter, overholder kassereren til det automatiserte kassaselskapet følgende krav:

Innkommende kontantordrer og kvitteringer for dem, samt utgående kontantordrer og dokumenter som erstatter dem, fylles tydelig ut med en kulepenn;

Ingen slettinger, slettinger eller rettelser er tillatt i disse dokumentene;

Aksept og utstedelse av penger i henhold til kontantordrer utføres bare på dagen for deres forberedelse;

Innkommende og utgående kontantordrer må angi årsakene til utarbeidelsen og liste opp dokumentene som er vedlagt dem.

Et spesielt skjema er gitt for journal for registrering av inngående og utgående kontantdokumenter. Journalen angir detaljene (numre og datoer for forberedelse) for alle innkommende og utgående kontantordrer utstedt i organisasjonen. Registreringsjournalen er konstruert på en slik måte at, i henhold til dataene, det tiltenkte formålet med kontanter mottatt og brukt av foretaket kontrolleres, og fullstendigheten av transaksjonene utført av kassereren kontrolleres. Dagboken føres hele året.

Pengebeløpet som mottas eller utstedes fra kassaapparatet, gjenspeiles i kassaboken. Boken angir kontantbeløpet som er utstedt eller mottatt ved organisasjonens kassa, samt detaljer om innkommende og utgående kontantordrer som penger ble mottatt eller utstedt for.

Boken er påbegynt for ett kalenderår. På ett ark av boken reflekteres transaksjoner på mottak eller utgifter av kontanter for én dag. Alle arkene i kassaboken er nummererte og snøret. På siste side av boken er deres totale antall angitt, sertifisert av signaturen til lederen og regnskapsføreren, samt seglet til den autonome organisasjonen.

Hvert ark i kasseboken består av to like deler: den første delen, etter utfylling, forblir i boken, og den andre er kassererens rapport og rives av ved slutten av arbeidsdagen etter å ha tellet transaksjoner for dagen og vist kontantbeholdning for neste dag. Det utfylte arket i kasseboken signeres av kasserer og regnskapsfører. Siden bedriften som studeres bruker 1C-programmet til å føre journal, skriver kassereren ved slutten av hver arbeidsdag ut kassererens rapport og det løse arket med kasseboken.

Kontroll med korrekt vedlikehold av kasseboken ligger hos regnskapssjefen, og ansvaret for etterlevelse av reglene for gjennomføring av kassetransaksjoner påhviler: organisasjonens leder, regnskapssjef og kasserer.

Da han ansatt en kasserer, gjorde lederen av organisasjonen ham kjent med prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner og inngikk en avtale med ham om fullt individuelt økonomisk ansvar. Avtalen er utarbeidet i standardform.

Med journal-ordreformen for regnskap overfører regnskapsfører ved slutten av måneden de endelige dataene fra Journal-ordre nr. 1 og oppgave nr. 1 til hovedboken, siden det i den undersøkte virksomheten føres regnskap. ved å bruke 1C: Enterprise-programmet, utføres denne operasjonen automatisk. Grunnlaget for utfylling av regnskapsregistre er kassererens rapport, hvor regnskapsfører fører regnskapskorrespondansen.

I AUSO utføres regnskapsføring i henhold til kontoplanen for regnskapsmessig finansiell og økonomisk virksomhet.

Syntetisk regnskapsføring av midler i kasseapparatet utføres på aktiv konto 50 "Kontanter". Det er ment å oppsummere informasjon om tilgjengeligheten og flyten av midler ved foretakets kasse. Debet av konto 50 "Kontanter" reflekterer mottak av midler i kassaapparatet, og kreditten reflekterer utstrømning av midler. Kontosaldoen indikerer tilgjengeligheten av kontanter i hånden i begynnelsen av måneden eller på slutten. Debetomsetning er beløpet som mottas i kontanter i kassen, kredittomsetning er beløpet utstedt i kontanter fra kassa. Underkontoer kan åpnes for konto 50 "Kasse":

50-1 "Organisasjonskasse";

50-2 "Opererende kasse";

50-3 "Pengedokumenter".

I AUSO brukes konto 50, underkonto 1 «Organisasjonens kontanter».

Inventar over midler fra kassaskranken til den autonome oblasten utføres regelmessig i samsvar med prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen, godkjent ved avgjørelse fra styret for sentralbanken i den russiske føderasjonen datert 22. september 1993 nr. 40 og meddelt ved brev fra Bank of Russia datert 4. oktober 1993 nr. 18.

Ved beregning av den faktiske tilstedeværelsen av sedler og andre verdisaker i kassaapparatet, tas det hensyn til kontanter, verdipapirer og pengedokumenter.

Det kan være obligatorisk å gjennomføre en inventar i følgende tilfeller:

Før utarbeidelse av årsrapporter;

Ved bytte av kasserer;

Hvis fakta om kontanttyveri er avslørt.

Prosedyren og tidspunktet for inventaret til den automatiserte kassaavdelingen bestemmes av lederen. Inventaret utføres av en spesiell kommisjon, som inkluderer: representanter for administrasjonen og regnskapsansatte.

Samtidig med å sjekke den faktiske tilgjengeligheten av midler og pengedokumenter ved organisasjonens kassa, kontrolleres følgende:

Riktig utførelse av primære utgiftsdokumenter - tilstedeværelsen av signaturer fra mottakere, signaturer fra organisasjonssjefen og regnskapssjefen på lønnsoppgaver for lønn;

Fullstendighet og korrekthet av postering av midler mottatt ved en banketablering. Kontanter skal postes i kassen den dagen de mottas i banken. Verifiseringen utføres gjennom en fullstendig avstemming av dataene fra uttalelser om statusen til organisasjonens brukskonto med kassebokdataene;

Fullstendighet og aktualitet av postering av kontanter som er satt inn i henhold til bestillinger for kontantmottak;

Overholdelse av kassebeholdningsgrensen i kassa i løpet av rapporteringsåret.

Inventarresultatene er utarbeidet i duplikat og signert av alle medlemmer av kommisjonen og personer som er ansvarlige for sikkerheten til verdisaker, og kommuniseres til lederen av organisasjonen.

En type kassebeholdning kan kalles en daglig avstemming av data om den faktiske tilgjengeligheten av midler og regnskapsdata, utført av regnskapsfører-kassereren selv. Det er tilrådelig å foreta avstemming før resultatet av kassaboken utarbeides.

Beholdningen av midler gjenspeiles i følgende regnskapsposter:

1. Overskytende kontanter ble oppdaget:

Dt 50 "Kassebord"

Kt 91-1 “Andre inntekter”.

2. Mangler oppdaget som et resultat av inventar gjenvinnes fra kasserere:

Avskrive manglende penger i kassa:

D-94 "Mangel og tap fra skade på verdisaker"

Sett 50 "Kassepult".

Innlevering av krav mot en kasserer:

Dt 73 "Oppgjør med personell for andre operasjoner"

underkonto 2 "Beregninger for erstatning for materiell skade."

Bok 94 "Mangel og tap fra skade på verdisaker."

I henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode, kan en ansatt i de fleste tilfeller bare bringes til begrenset økonomisk ansvar, det vil si at et beløp som ikke overstiger hans gjennomsnittlige månedlige inntekt kan holdes tilbake fra ham (artikkel 241 i den russiske arbeidskoden). Føderasjon).

I disse tilfellene kan du trekke skadebeløpet fra den ansattes lønn basert på ordre fra lederen:

Debet 73 Kreditt 94

Skadebeløpet tilskrives den skyldige;

Debet 70 Kreditt 73 - midler holdes tilbake fra den ansattes lønn.

En slik ordre må gjøres senest en måned fra datoen for endelig fastsettelse av skadebeløpet (artikkel 248 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Dersom månedsperioden er utløpt, kan erstatning bare erstattes av retten.

Det totale fradragsbeløpet for hver utbetaling av lønn bør ikke overstige 20%, og i spesielle tilfeller (for eksempel hvis innkrevingen skjer i henhold til flere håndhevingsdokumenter) - 50% av arbeidstakerens lønn.

En ansatt kan kompensere for skaden påført ham frivillig (artikkel 248 i den russiske føderasjonens arbeidskode). I dette tilfellet er følgende innlegg mulig:

Debet 50 Kreditt 73 - den ansatte satte inn mangelsbeløpet i kassaapparatet;

Debet 70 Kreditt 73 - mangelsbeløpet ble holdt tilbake fra den ansattes lønn på hans anmodning.

Finansieringskilden for NPO-eiendom kan være inntekter fra grunnleggerne; frivillige eiendomsbidrag og donasjoner; inntekter fra salg av varer, verk eller tjenester; utbytte mottatt på aksjer, obligasjoner, andre verdipapirer og innskudd; inntekt fra eiendom til en ideell organisasjon; andre kvitteringer som ikke er forbudt ved lov. Utgifter til målrettede inntekter skal skje i samsvar med den ideelle organisasjonens mål og formål.

Kontoplanen anses å være den mest praktiske å bruke for ikke-kommersielle organisasjoner, og den viktigste delen er utviklingen av en metodikk for å reflektere transaksjoner på konto 86 «Målrettet finansiering». Praksisen med å bruke den klassiske kontoen 86 "Målrettet finansiering" kombineres kontantmetode regnskap for kontantinntekter og kombinere metoder for bruk av midler.

Mottak av målrettede midler gjenspeiles i regnskapet ved å bokføre:

Dt 51 "Gjeldende konto";

Dt 50 "Kassedisk";

Dt 52 "Valutakonto".

Kt 86 "Målrettet finansiering".

For eksempel, når du lager inngangs- og medlemskontingenter til kassen til en frivillig organisasjon, gjøres følgende oppføring: Dt 50 "Kasserer" Kt 86 "Målrettet finansiering".

Denne kontoen registrerer alle kvitteringer til den ideelle organisasjonen. Derfor er det tilrådelig å åpne andre- og tredjeordens underkontoer for konto 86 basert på spesifikasjonene til organisasjonens aktiviteter og særegenhetene ved dokumentflyt.

86-1 "Inngangsgebyrer fra enkeltpersoner og juridiske personer";

86-2 "Medlemsavgifter fra juridiske personer og enkeltpersoner";

86-3 "Målrettede kvitteringer fra juridiske personer og enkeltpersoner";

86-4 «Inntekt fra ikke-driftsmessig virksomhet».

La oss se på en rekke eksempler på inn- og utstrømning av midler til et automatisert styringssystem.

30. desember 2008 mottok kassen til organisasjonen AUSO midler med sjekk fra en bankkonto for utbetaling av lønn på 150 000 rubler.

På dette grunnlaget utstedte regnskapsføreren til Regnskapskontoret en ordre om kontantkvittering og foretok regnskapsføringer:

Debet 50 "Kontanter",

Kreditt 51 "Gjeldende konto" - 150 000 rubler.

Deretter, ved utstedelse av lønn i henhold til lønnslisten, som kontantkvitteringsordren ble utstedt til, foretok regnskapsføreren oppføringer i regnskapsregnskapet:

Debet 70 "Lønnsoppgjør med personell",

Kreditt 50 "Kasse" - 96 175 rubler.

Det resterende beløpet, 53 825 rubler, ble utstedt på konto til organisasjonens ansatte.

Kassereren foretok de riktige oppføringene i kasseboken og utarbeidet en kontantstrømrapport.

Kontanter ble utstedt fra AUSO-kassen mot rapportering for reiseutgifter på 10 000 rubler . Beløpet for reiseutgifter angitt i forhåndsrapporten utgjorde 5 400 rubler. Saldoen på ubrukte kontanter på 4600 rubler ble overlevert til organisasjonens kasse 20. februar av den ansvarlige personen.

Regnskapsføreren til regnskapsavdelingen utstedte en kontantordre for utstedelse av midler på konto og foretok følgende oppføringer:

Debet 71 "Oppgjør med ansvarlige personer",

Kreditt 50 "Kasse" - 10 000 rubler.

Den ansvarlige utarbeidet en forhåndsrapport, vedlagt støttedokumenter og leverte disse til regnskapsavdelingen. For å returnere ubrukte midler utstedt for rapportering til kasseapparatet, utstedte regnskapsfører en kassekvitteringsordre og foretok en oppføring i regnskapsregnskapet:

Debet 50 "Kontanter",

Kreditt 71 "Oppgjør med ansvarlige personer" - 4600 rubler.

Den generelle regnskapstilstanden for kontanttransaksjoner i det automatiserte regnskapssystemet er god i alle årene av virksomhetens aktivitet, det har ikke vært noen alvorlige brudd i gjennomføringen av kontanttransaksjoner, noe som bekrefter konklusjonen.

2.3. Revisjon av kontanttransaksjoner i det automatiserte kontrollsystemet

En revisjon av kontanttransaksjoner utføres for å fastslå samsvar med regnskapsmetodikken som er brukt i organisasjonen, gyldig i den reviderte perioden, med regulatoriske dokumenter for å danne en mening om påliteligheten til regnskapet (finans) i alt materiale aspekter.

Revisjonsprosedyrer for å kontrollere kontanttransaksjoner er som følger:

Verifisering av rettidig og fullstendig refleksjon i regnskapsføring av transaksjoner med midler i samsvar med kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen;

Riktig dokumentasjon av kontanttransaksjoner i samsvar med etablerte regler for gjennomføring av kontanttransaksjoner;

Kontroll over sikkerheten til midler, dokumenter ved kassen og deres tiltenkte bruk;

Rettidig beholdning av midler ved kassen, identifikasjon av resultatene og refleksjon over regnskapsregnskapet.

Når du begynner å revidere kontanttransaksjoner, må revisor samle inn så mye informasjon som mulig om tilstanden til internkontroll på dette regnskapsområdet. Det er mulig å finne ut hvordan kontantdisiplin ivaretas, hvor tett transaksjoner med kontanter, inkludert valuta, kontrolleres, hvordan autorisasjon av ulike betalinger fra kassen er sikret, gjennom faktisk inspeksjon, undersøkelse, observasjon mv.

Det er nødvendig å forsikre seg om at prosedyren som er vedtatt av foretaket for å utføre kontanttransaksjoner, samsvarer med prosedyren fastsatt av de relevante forskriftsdokumentene.

Hensikten med å kontrollere kontanttransaksjoner er å danne seg en mening om påliteligheten til regnskapsutskriftene for "Kontanter"-delen og samsvar med prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med gjeldende forskriftsdokumenter i Den russiske føderasjonen.

All informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av midler i kassen samles på konto 50 "Kasse". Følgende underkontoer kan åpnes for denne kontoen: 50-1 "Kontanter til organisasjonen", 50-2 "Driftskontanter", 50-3 "Kontantdokumenter", etc.

På grunn av det faktum at kontanttransaksjoner er massive, er denne fasen av tilsynet ganske arbeidskrevende. Kontanttransaksjoner er imidlertid monotone og verifiseringsmetoder eller prosedyrer er ganske enkle. Det er ved kontroll av dette området at det er tilrådelig for hovedrevisor å involvere assistenter.

Ved å gjennomføre en omfattende revisjon er det nødvendig å sikre om kontantregnskapsprosedyren som er vedtatt ved foretaket, er i samsvar med prosedyren fastsatt i de relevante forskriftsdokumentene. Prosedyren for oppbevaring, forbruk og regnskap for kontanter i kassen er derfor etablert ved brev fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 22. september 1993 nr. 40 og forskrifter fra sentralbanken i den russiske føderasjonen datert 5. januar, 1998 nr. 14p "Om reglene for organisering av kontantsirkulasjon på den russiske føderasjonens territorium."

Ved kontroll er det nødvendig å avgjøre om selskapet overholder den etablerte kontantlagringsgrensen, siden kun små pengebeløp kan lagres i kassaapparatet for å betale for småbedriftsutgifter, forskudd for forretningsreiser og andre småbetalinger.

På forespørsel fra revisor eller direktør i foretaket kan det foretas en inventar. Inventaret skal tas i nærvær av kasserer og regnskapssjef. Kassereren skal utarbeide en kasserapport. Når du tar inventar av kassaapparatet, må du sjekke: om det er en ordre for utnevnelse av en kasserer; om det er inngått en avtale om fullt individuelt økonomisk ansvar for den etablerte formen med kassereren; Følger kassalokalene anbefalingene for sikring av midler, for teknisk styrke og utstyr med brann- og trygghetsalarmanlegg.

Kontantdokumenter kan oppbevares i kassa. Disse inkluderer kuponger til sanatorier og fritidsboliger, frimerker, reisebilletter, gjeldsbrevsmerker, betalte flybilletter og andre dokumenter. Som allerede nevnt, opprettholdes regnskap for pengedokumenter i underkonto 50-3 "Kontantdokumenter", mens analytisk regnskap opprettholdes for hver type pengedokument.

Revisor må kontrollere riktigheten av regnskapsføringen av pengedokumenter (mottak og avskrivning av pengedokumenter dokumenteres av kontantkvitteringer og utgiftsdokumenter og gjenspeiles i boken om bevegelse av pengedokumenter; kassereren utarbeider en rapport om bevegelse av pengedokumenter og sender det til regnskapssjefen).

Arbeidet testet revisjonsprosedyrer for å kontrollere regnskapsføringen av kontanttransaksjoner i den autonome institusjonen "Verkhne-Otarsky Orphanage Boarding School".

Ved å gjennomføre en omfattende revisjon ble det kontrollert om prosedyren for registrering av kontanttransaksjoner vedtatt ved foretaket samsvarer med reglene fastsatt i de relevante forskriftsdokumentene.

Ved revisjon av kontanttransaksjoner ble følgende kontrollert:

1. Beholdning av midler i kassa.

Først og fremst ble det kontrollert om tidspunktet og metodikken for gjennomføring av inventaret samsvarte med prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner og de metodiske instruksjonene for inventarføring av eiendom og økonomiske forpliktelser.

For det andre ble siste, ved varelageret, kvitterings- og utgiftsdokumenter og kassebok kontrollert.

Resultat av revisjonen: Beholdningen av midler i kassa til den autonome organisasjonen utføres innenfor passende tidsramme, i samsvar med retningslinjene for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser. Det ble ikke identifisert noe overskudd eller mangel på midler.

2. Kontroll av vilkårene for oppbevaring av midler.

Det ble kontrollert om alle identifikasjonspapirer var tilgjengelige og at alle regler for oppbevaring av kontanter i kassa ble fulgt.

Resultat av kontrollen: Befaringen avdekket at det forelå avtale om kasserers økonomiske ansvar og avtale om kontantforsikring. I tillegg til tilstedeværelsen og brukbarheten til en sikkerhetsalarm, tilstedeværelsen av en skikkelig safe for oppbevaring av penger. Mens du mottar penger fra brukskontoen for utbetaling av lønn og på vei, er kassereren stilt sikkerhet.

I følge dokumentet som fastsetter grensen for lagring av penger i kassaapparatet, er den satt til et beløp på 50 tusen rubler. På tidspunktet for sjekken var det 30 153 rubler i kassaapparatet. 08 kop.

3. Riktig utførelse av kontantdokumenter.

Først av alt ble det sjekket om enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon ble brukt til å behandle kontanttransaksjoner og om de hadde alle de obligatoriske detaljene gitt av den føderale loven "On Accounting" fylt ut.

For det andre ble kvaliteten på registreringen av kontantdokumenter kontrollert: tilstedeværelsen av slettinger og rettelser, uklar håndskrift og signaturer.

For det tredje ble tilstedeværelsen og ektheten av signaturer fra tjenestemenn og mottakere av penger på kontantordrer og andre pengedokumenter, og lovligheten av kontantbetalinger fra kassaapparatet kontrollert.

Resultat av sjekk: En utgifts- og kontantordre nr. 387 datert 25. november 2008, utstedt til A.M. Khabibullin, ble oppdaget. utført i strid med fastsatte krav. Dokumentet inneholder ikke passinformasjon.

Konklusjon: Forskriftene til sentralbanken i Den russiske føderasjonen om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen ble brutt.

4. Fullstendighet av kapitalisering av inntekter fra salg av produkter fra hovedproduksjonen og utgifter til kontanter fra kassaapparatet; korrekthet og samsvar med oppføringer i kasseboken med bestillinger med kassekvitteringer med rapporter, fakturaer og fakturaer (fakturaer) for salg av produkter (verk, tjenester); rettidig lukking av regnskapspliktige beløp.

5. Korrekthet av omsetning, kontosaldo 50 "Kontanter", i analytiske og syntetiske data deres korrespondanse til hverandre.

Sjekk resultat: ingen feil funnet.

6. Korrekthet av aritmetisk beregning av totaler i oppgave og journal.

Først av alt ble totalbeløpene for utstedelse av penger kontrollert mot kontantkvitteringer, deretter ble summen beregnet på nytt på oppgaven, i journalene, og dataene ble sammenlignet.

Resultat av kontrollen: Ved kontroll av aritmetiske beregninger ble det avdekket lønnsliste nr. 12 datert 3. desember 2008 for utbetaling av lønn, hvor det ble utarbeidet utgiftskontantordre nr. 410 datert 3. desember 2008, hvor de totalen ble feil beregnet. I følge uttalelsen er det indikert at penger ble betalt til et beløp på 5945 rubler. Faktisk ble 5960 rubler betalt, som er 15 rubler. mer. Det utarbeides også en utgiftskontantordre for dette beløpet. Det skal således ha vært en mangel på 15 rubler i kassaapparatet, noe som ikke ble oppdaget under kassebeholdningen.

Da forholdene var avklart, innrømmet kassereren at hun bidro med de manglende pengene fordi hun mente at hun var forkortet da de ble utstedt, og i oppgaven, da hun mottok den, var summen utarbeidet av regnskapsføreren som utarbeidet oppgaven. ikke bekreftet av henne.

Konklusjon: Reglene for gjennomføring av kontanttransaksjoner og reglene for kontantsirkulasjon ble brutt.

7. Overholdelse av å avskrive penger som en utgift med juridiske normer.

Inspeksjonsresultat: ingen brudd ble funnet.

8. Riktig korrespondanse av regnskap.

Først av alt ble regnskapets korrespondanse på primærdokumenter kontrollert, deretter i regnskapsregistre og hovedbok.

Resultat av kontrollen: ingen feilaktige regnskapsføringer (poster) ble funnet.

Generell konklusjon basert på resultatene av kontroll av kontanttransaksjoner: Brudd lovgivende normer ved å gjennomføre kontanttransaksjoner, ble reglene for å føre opptegnelser over kontanttransaksjoner brutt, og det var regnefeil.

Kontantregnskapsmetodikken hos Lukoil-Uralnefteprodukt LLC er ikke brutt. Det er imidlertid identifisert en rekke mangler:

Utarbeidelse av primærdokumenter i strid med etablerte krav;

Feil registrering av kontanttransaksjoner i regnskapsregistre;

Dokumentflytplanen er brutt, nemlig tidspunktet for plutselige kontroller av kassaapparatet;

Denne organisasjonen er ikke samlet inn;

Når du setter inn midler i banken, er ikke kassereren ledsaget;

Organisasjonens kasserer besøker banken med en blankosjekk signert av lederen for Lukoil - Uralnefteproduct LLC;

Regnskapssjefen behandler ikke kontoutskrifter daglig;

Det er ikke utarbeidet et register over innsatte beløp;

Korrespondansen av oppføringer i de spesifiserte kontoutskriftene og vedleggene til dem er ikke verifisert;

Det er forsinkelser i budsjettutbetalinger til leverandører på grunn av manglende midler på driftskontoen;

Det ble ikke nedsatt en kommisjon etter ordre fra organisasjonens leder for å gjennomføre en revisjon av kassaapparatet;

Uplanlagte kontroller utføres ikke i kassen;

Før årsregnskapet utarbeides, blir det ikke utført en inventar, noe som er et brudd på paragraf 2 i artikkel 12 i den føderale loven "On Accounting".

For å forbedre regnskapsføringen og kontrollen av kontanttransaksjoner i det automatiserte kontrollsystemet, bør kontrollen over regnskapsføringen av kontanttransaksjoner styrkes, for dette bør følgende gjøres:

1. Gjennomfør en samtale med regnskapsansatte om avvisningen av brudd og feil ved føring av journal over transaksjoner som involverer midler.

2. Gjennomføre hyppigere revisjoner av midler i kassa.

2. Forbedre profesjonaliteten til regnskapsarbeidere.

3. Forbedre regnskap og revisjon av kontanttransaksjoner i

3.1. Måter å forbedre kontantregnskapet i kassaapparatet

For å øke effektiviteten av operasjoner under markedsforhold, må organiseringen av et automatisert regnskapssystem utføre hovedoppgavene som står overfor regnskapsføring av midler og oppgjør. Først av alt er det nødvendig å sikre rettidig og korrekt dokumentasjon av kontantstrømtransaksjoner og oppgjør. Like viktig er den operative, daglige kontroll over sikkerheten til kontanter og verdipapirer ved foretakets kassa, samt kontroll over bruken av midler strengt tatt til deres tiltenkte formål, over korrekte og rettidige oppgjør med budsjett, banker, personell, og over etterlevelse av betalingsformene fastsatt i kontrakter med kunder og leverandører.

Et stort antall transaksjoner i foretaket som studeres utføres i kontanter, så det er nødvendig med den mest velorganiserte og effektive kontrollen over sikkerheten, samt mottak og bruk av midler på gården.

For å eliminere disse manglene kan vi foreslå måter å forbedre kontantregnskapet på:

1. Styrke kontrollen over tidspunktet for innlevering av kassererrapporter til regnskapssjef.

2. Ledelsen av Lukoil-Uralnefteprodukt LLC bør også styrke kontrollen over dannelsen av inventarkommisjonen, siden fraværet av til og med ett medlem av kommisjonen inkludert i dens sammensetning under inventaret tjener som grunnlag for å ugyldiggjøre inventarresultatene.

4. Det er nødvendig å øke ansvarsnivået til ansatte for brudd på frister for å levere forhåndsmeldinger.

5. Øk ansvarsnivået til kasserere for brudd på prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner, gjennom anvendelse av administrative sanksjoner: irettesettelser, kommentarer, oppsigelser.

6. Det er nødvendig å sørge for at alle detaljer om støttedokumenter er fylt ut, og også følge prosedyren for å avskrive utgifter i mangel av støttedokumenter.

7. Styrke kontrollen over sikkerheten til midler ved å gjennomføre avstemminger med banken hvor brukskontoen er plassert.

8. Øk ansvarsnivået til kasserere for brudd på prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner ved å anvende administrative sanksjoner: irettesettelser, kommentarer, oppsigelser.

9. Det er også nødvendig å systematisk gjennomføre økonomiske studier blant regnskapsarbeidere.

På en gård inkluderer kontantstrømstyring:

Kontantstrømregnskap;

Kontantstrømanalyse;

Utarbeide et kontantbudsjett - og dekker hovedaspektene ved styring av virksomheten til et foretak, noe som gjenspeiles i diagrammet (fig. 3.1.1).

Ris. 3.1.1. Enterprise cash management ordning

Kontantstrømstyring er spesielt viktig for en bedrift når det gjelder behovet for å:

Planlegging av tidspunkt for kapitalutgifter;

Arbeidskapitalstyring (vurdere kortsiktige kontantbehov og lagerstyring);

Kostnadsstyring og optimalisering fra synspunktet om en mer rasjonell fordeling av bedriftsressurser i produksjonsprosessen;

Styring av kapitalkrav (finansiering gjennom egne midler eller banklån);

Økonomisk vekststyring.

Problemer med pengestyring er som følger:

Ledere har ikke fullstendig operativ informasjon om kildene til kontantmottak, beløpene og tidspunktet for kommende betalinger;

Finansielle strømmer er spredte og inkonsekvente i tid;

Det er tilfeller av tap av betalingsdokumenter; kontantplanen er opprettet fra utklipp av informasjon;

Beslutningen om fordeling av midler tas under sterkt press fra ulike tjenester;

Finansieringsforespørsler samsvarer ofte ikke med faktiske behov;

Beslutninger om å tiltrekke seg lån tas uten å vurdere det nødvendige beløpet og tilbakebetalingsvilkårene.

For å unngå disse manglene bør det innføres en budsjetteringsmetode i regnskapspraksis, som innebærer å utarbeide kassebudsjetter.

Hensikten med kontantbudsjettering er å beregne nødvendig volum og bestemme tidspunktene når selskapet forventes å ha mangel eller overskudd av midler for å unngå krisefenomener og bruke selskapets midler rasjonelt.

Et kontantbudsjett er et detaljert estimat av forventede inn- og utbetalinger av midler for en viss periode, inkludert både spesifikke inn- og utbetalinger og deres tidsparametere.

Kontantbudsjettet er en integrert del av hovedbudsjettet til bedriften og bruker data fra budsjettene for salg, kjøp, lønnskostnader, etc.

For mer nøyaktig å beregne volumet av midler, må ledelsen av foretaket kjenne til de spesifikke inntekts- og utgiftspostene til penger, samt tidsparametrene til disse prosessene. For å løse dette problemet brukes kontantbudsjettering.

Samtidig er kontantbudsjettet, som alle andre budsjetter, i stor grad avhengig av subjektive estimater og prognoser (for eksempel salgsprognoser, estimater av fordringers tilbakebetalingstider etc.), derfor fører den generelle regnefeilen (mulige avvik) til til betydelig forvrengning endelige resultater og kan tjene som grunnlag for å ta feil ledelsesbeslutninger. Utviklingen av et kontantbudsjett, som andre budsjetter, er et resultat av tett samarbeid mellom alle avdelinger i virksomheten og bør være regelmessig, siden engangsbudsjetter basert på enkeltestimater kan føre til store avvik og feilaktige ledelsesbeslutninger. Regelmessigheten i budsjettutviklingen vil tillate lederen å bestemme hvilke faktorer som har størst innvirkning på mengden kontantstrøm, og rette hovedinnsatsen mot en mer nøyaktig vurdering av disse faktorene.

Dermed tillater kontantbudsjettet:

1. Tidlig bestemme behovet for volum og tidspunkt for låneopptak.

2. Ta ledelsesbeslutninger om mer rasjonell bruk av ressurser.

3. Få et helhetlig syn på ditt totale kontantbehov.

4. Analyser betydelige avvik i budsjettposter og vurder deres innvirkning på virksomhetens økonomiske resultater.

Hovedformålet med å utarbeide budsjetter er å bestemme tidspunktene hvor økonomien vil ha mangel på eller overskudd av midler for klokt å unngå krisefenomener eller dempe dem og rasjonelt bruke midlertidig tilgjengelige midler.

Når du utarbeider et budsjett, er det nødvendig med en stor mengde primærinformasjon, som som regel bare eksisterer i spredt form i forskjellige avdelinger i bedriften. Bedriften har ikke en eneste tjeneste som kan samle denne informasjonen for å utarbeide budsjetter. Disse funksjonene er fordelt på ulike tjenester, og det er ingen mulighet for umiddelbar sporing og justering av kontantstrøm. I tillegg er det noen ganger en bevisst overvurdering av indikatorer i ulike økonomiske planer i håp om at flere økonomiske ressurser vil bli allokert til en avdeling av virksomheten. Ved å sette opp et enkelt budsjett kan du unngå slike fenomener og få et mer objektivt bilde av behovet for penger.

Kontantbudsjettet bør inkludere alle kontantmottak og -betalinger, som er hensiktsmessig gruppert etter type aktivitet - kjerne, investering og finans.

I den første fasen er det nødvendig å bestemme mottakene og utgiftene til midler til hovedaktivitetene til gården. Planlegging av kontantutgifter investeringsaktiviteter utføres på grunnlag av investeringsprosjekter og et produksjonsutviklingsprogram, under hensyntagen til mottak av midler fra kjerneaktiviteter eller fra andre finansieringskilder; kontantstrøm fra investeringsaktiviteter bestemmes av inntektene fra salg av anleggsmidler og annet langsiktige investeringer. Kontantstrømplanlegging finansielle aktiviteter utføres for å skaffe finansieringskilder for foretakets hoved- og investeringsaktiviteter.

Hoveddokumentene som er nødvendige for å utarbeide økonomiens kontantbudsjett er systematisert i form av et diagram i fig. 3.1.2.

Ris. 3.1.2. Grunnleggende dokumenter og prosedyrer for å utarbeide et kontantbudsjett for en gård

I fig. 3.1.2. det kan sees at for å utarbeide et kontantbudsjett (dvs. planlegge inn- og utstrømmer av kontanter i kassa og på bankkontoer), må følgende dokumenter utarbeides:

For kjerneaktiviteter - salgsbudsjettet, som igjen er fordelt på seks private budsjetter (estimat):

1) kjøp av materialer, inkludert drivstoff og smøremidler;

2) lønnskostnader;

3) generelle produksjonskostnader;

4) kommersielle (drifts)utgifter;

5) administrative (generelle) utgifter;

6) skattebetalinger.

For investeringsaktiviteter er det nødvendig å forberede:

1) prognose for inntekter fra investeringer (primært fra salg av anleggsmidler);

2) investeringsbudsjett.

For finansielle aktiviteter:

1) utbytte fra salg (emisjon) av verdipapirer (aksjer, obligasjoner);

2) på lån.

Ved utarbeidelse av disse budsjettene må følgende faktorer tas i betraktning:

1) resultater av kontantstrømanalyse;

2) resultater av analyse av tilbakebetaling av fordringer;

3) resultater av analyse av bevegelsen av leverandørgjeld;

4) skattebetalinger;

5) inflasjon;

6) kredittsatser;

7) utbetalinger basert på årets resultater (inkludert utbytte).

Det foreslåtte styringsverktøyet er ganske smertefritt, slik at du kan få reell budsjettering av kontantstrømmer, som lar deg nå et høyere nivå av økonomisk styring.

3.2. Anbefalinger for å forbedre kontantstrømkontrollen i en bedrift

For å forbedre dagens regnskapspraksis bør det rettes spesiell oppmerksomhet mot utviklingen av et internkontrollsystem. Derfor må LLC Lukoil-Uralnefteprodukt utvikle og forbedre internkontrollsystemet for kontantregnskap. Det særegne ved dette systemet er dets enkelhet, klarhet og mobilitet: systemet er basert på spørreskjemaer og tabelldata, som raskt kan justeres i tilfelle endringer i gjeldende lovgivning. Dette sikrer konstant pålitelighet og aktualitet av dataene.

Internrevisjon er en vurdering av påliteligheten og effektiviteten til det eksisterende internkontrollsystemet, og internrevisorer er personer som oppfordres til å gjennomføre en slik vurdering upartisk og profesjonelt. Internrevisjon er med andre ord en funksjon av en uavhengig vurdering av alle aspekter ved en organisasjons aktiviteter, utført innenfra organisasjonen og rettet mot å skape tillit blant bedriftsledere om at det eksisterende kontrollsystemet er pålitelig og effektivt.

Det er viktig å merke seg at selskapsledelsen, ikke internrevisorer, er ansvarlige for å etablere og vedlikeholde et pålitelig og effektivt internkontrollsystem.

Nøkkelbetingelsen for vellykket funksjon av internrevisjonssystemet i et selskap er overholdelse følgende prinsipper dens effektivitet:

1. Ansvarsprinsippet sier: enhver internrevisor (som gjenstand for internkontroll) som arbeider i en organisasjon må bære økonomisk, administrativt og disiplinært ansvar for feilaktig utførelse av kontrollfunksjoner. Ansvaret må være formelt etablert for utførelsen av hver kontrollfunksjon, klart definert og formelt tildelt en bestemt enhet. Ellers vil ikke forsøkspersonen utøve tilstrekkelig kontroll.

2. Balanseprinsippet, uløselig knyttet til det forrige, betyr: revisor kan ikke foreskrives kontrollfunksjoner som ikke er utstyrt med midler til å utføre dem; det skal ikke være noen midler som ikke er relatert til en eller annen funksjon. Ved fastsettelse av kontrollsubjektets ansvar må tilsvarende omfang av rettigheter og muligheter foreskrives og omvendt.

3. Prinsippet om rettidig rapportering av avvik sier: opplysninger om avvik skal gis de personer som har fullmakt til å fatte vedtak om de aktuelle avvikene snarest. Hvis meldingen blir forsinket, forverres de uønskede konsekvensene av avvik; objektet går inn i en annen tilstand (handling), som gjør selve kontrollen meningsløs. Ved forhåndskontroll motvirker også utidig varsling om mulighet for avvik formålet med kontrollen.

4. Prinsippet om samsvar mellom de kontrollerende og kontrollerte systemene sier: Graden av kompleksitet i internrevisjonssystemet skal samsvare med kompleksiteten til det kontrollerte systemet. Bare en kontrollenhet som i seg selv er tilstrekkelig mangfoldig kan med hell takle mangfold i et kontrollert system. Det er nødvendig at det i hovedsak oppnås tilstrekkelighet, slik at delene av internkontrollsystemet fleksibelt kan tilpasses endringer i tilsvarende deler av systemet med internrevisjonsobjekter i selskapet.

5. Helhetsprinsippet sier: gjenstander av ulike typer skal dekkes av tilstrekkelig internrevisjon; Generell effektivitet kan ikke oppnås ved å konsentrere tilsynet kun om et relativt snevert område av objekter.

6. Arbeidsfordelingsprinsippet sier: funksjoner mellom ansatte er fordelt på en slik måte at følgende funksjoner ikke er tildelt én person samtidig: autorisere transaksjoner med visse eiendeler, registrere disse transaksjonene, sikre sikkerheten til disse eiendelene , utfører deres inventar. For å unngå misbruk og for effektivitet i revisjonen bør disse funksjonene fordeles på flere personer.

7. Prinsippet om autorisasjon og godkjenning sier: formell autorisasjon og godkjenning av alle økonomiske og forretningsmessige transaksjoner må sikres av ansvarlige tjenestemenn innenfor rammene av deres myndighet. En formell fullmakt er en formell beslutning enten angående en generell type forretningstransaksjon eller angående en spesifikk transaksjon. Formell godkjenning er en spesifikk bruk av en generell tillatelse gitt av administrasjonen. Uten formelt etablerte autorisasjonsprosedyrer er det umulig å vurdere en organisasjons internkontrollsystem som effektivt.

Alle de ovennevnte prinsippene henger sammen, rekkefølgen på kombinasjonen avhenger av spesifikke omstendigheter.

Hovedmetoden for internrevisjon er å gjennomføre en revisjon av høy kvalitet, utvikle effektive og gjennomførbare anbefalinger og overvåke implementeringen videre. Revisjonen kan ikke anses som fullført før revisjonsanbefalingene er implementert og de identifiserte avvikene er eliminert (det er bedre å følge "hot pursuit", det vil si gå tilbake til den igjen og igjen etter revisjonen og spore fremdriften i gjennomføringen av revisjonen anbefalinger, identifisere mulige hindringer og tilby nye løsninger).

Et av de viktigste aspektene ved internrevisjonsaktivitet er identifisering og analyse av mulige eksterne og interne risikoer ved utvikling og implementering av nye prosjekter, samt utvikling av anbefalinger for å redusere risikonivået eller minimere mulige tap. Internrevisorer overvåker også utgiftene til midler til ulike prosjekter eller programmer (for eksempel et prosjekt kapitalkonstruksjon eller et program for å markedsføre et produkt til markedet), analysere den økonomiske og ledelsesmessige rapporteringen til selskapet, dets pålitelighet og aktualitet. Internrevisorer evaluerer kontraktene som utvikles og partenes oppfyllelse av sine kontraktsforpliktelser. Internrevisorer er involvert i vurdering av kontrollsystemer innenfor eksisterende og nyinnførte informasjonssystemer.

Internrevisjonen må bevise for bedriftens ansatte dens nødvendighet og nytte som en tjeneste, som de ikke alltid er klare til å bruke, siden holdningen til internrevisorer i bedrifter er tvetydig. Mye avhenger av den interne kulturen i selskapet og ledernes vilje til å samarbeide med dem. Dessverre innser ikke personalet alltid at revisor ikke kontrollerer utførerne, men arbeidsprosessen, identifiserer mangler i eksisterende prosesser, regler og prosedyrer og derved hjelper selskapet til å oppnå bedre resultater.

Hvordan bør en internrevisjonsspesialist være? En uunnværlig forutsetning er kunnskap om prinsippene for organisasjon og ledelse, samt grunnleggende kunnskaper innen slike fagområder som regnskap og finans, juss, skatt, salg, logistikk, informasjonsteknologi. Det er umulig å være ekspert på alle disse områdene, og det er ikke obligatorisk. Det er tilrådelig for internrevisjonsavdelingen å ha en kvalifisert revisor innen hvert av disse områdene/disiplinene. I tillegg, dersom revisjonen krever inngående kunnskap på et komplekst eller spesifikt område, kan revisorer involvere eksterne spesialister, for eksempel profesjonelle takstmenn, aktuarer, statistikere, ingeniører, byggherrer, geologer mv.

En profesjonell revisor må ha følgende egenskaper: evne til å finne et felles språk med ulike mennesker, evne til tydelig å uttrykke sine tanker og forsvare sine synspunkter, ekstrem nøyaktighet i vurderinger og vurderinger, ærlighet, selvorganisering og evne til å planlegge arbeidet sitt, evnen til å komme til essensen av ting.

Målene for internkontrollsystemet (ICS) hos LLC Lukoil - Uralnefteprodukt bør være følgende:

1. strømlinjeforming og effektiv implementering av bedriftens aktuelle forretningsforhold;

2. oppfyllelse av kravene i den finansielle og økonomiske ledelsespolitikken;

3. bevare virksomhetens eiendeler og sikre et akseptabelt nivå av fullstendighet og nøyaktighet av dokumenter og følgelig informasjon.

Internkontrollsystemet hos Lukoil - Uralnefteprodukt LLC må sørge for tilstedeværelse av:

Kompetent personell med klart definerte rettigheter og plikter;

Separasjon av relevante ansvarsområder (for lagring av eiendeler og regnskap for dem, for å foreta transaksjoner, for regnskap);

Overholdelse av nødvendige prosedyrer når du utfører en transaksjon;

Kontroll over sikkerheten til dokumentasjon (nummerering, forberedelse under transaksjonen eller umiddelbart etter det, enkelhet og klarhet);

Faktisk kontroll over eiendeler og dokumentasjon (faktisk verifisering av den økonomisk ansvarlige personen);

Uavhengig verifisering av pliktoppfyllelse (internrevisjon).

Et effektivt internkontrollsystem må raskt varsle om forekomsten av upålitelig informasjon, samt identifisere upålitelig informasjon.

På slutten av kapitlet, la oss oppsummere. For å forbedre kontantregnskapet hos Lukoil-Uralnefteprodukt LLC, kan vi anbefale følgende:

Øke aktualiteten og nøyaktigheten av å dokumentere kontantstrømtransaksjoner og oppgjør;

Konklusjon

Regnskap for kontant- og oppgjørstransaksjoner er et ganske arbeidskrevende og omfangsrikt område innen regnskap, som krever at regnskapsfører har tilstrekkelig arbeidsomfang og god kunnskap om lov- og regelverk. Han må forstå hele syklusen med regnskap for kontantmottak og salg av varer, periodisering og betaling av lønn, være godt kjent med nåværende situasjon Markedsøkonomi.

Basert på resultatene av oppgaveforskningen er det nødvendig å trekke en rekke konklusjoner og generaliseringer.

1. Regnskapsmessig representerer kontanter mengden kontanter i foretakets kasse, frie kontanter oppbevart i løpende, utenlandsk valuta og andre bankkontoer, samt verdipapirer og andre kontanter. "Kontanter" er en materiell eiendel, mens " kontantstrøm"er differansen mellom midlene mottatt og betalt av foretaket for en viss periode, dvs. Dette er bevegelsen av kontanter som et resultat av virksomhetens økonomiske aktiviteter.

Kontanter er den mest likvide eiendelen til enhver bedrift, organiseringen av korrekt og rettidig regnskapsføring og analyse av kontanter bidrar i stor grad til å forbedre bedriftens økonomiske aktivitet, og til slutt dens finansielle stilling.

Regnskap for oppgjør utføres på grunnlag av den føderale loven "On Accounting" datert 21. november 1996. nr. 129-FZ og forskrift om regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 29. juli 1998 nr. 34 N. Regnskap for oppgjør er basert på primærdokumenter utarbeidet i den foreskrevne måten for operasjoner knyttet til utgiftene til arbeidsfondet, kontanter og materielle eiendeler.

Mellom organisasjoner skjer de fleste betalinger uten kontanter. Kontantløse betalinger utføres ved å overføre midler fra betalerens konto til mottakerens konto ved å bruke ulike bankoperasjoner (kreditt og oppgjør), og erstatte kontanter i omløp. I dette tilfellet er mellommennene i oppgjør mellom organisasjoner de relevante bankinstitusjonene (statlige eller kommersielle).

2. Hovedaktiviteten til det analyserte foretaket LLC Lukoil - Uralnefteprodukt er handel med petroleumsprodukter.

Den største andelen av de totale inntektene er diesel, den minste er AI 95.

Salgsinntektene i 2006 var 5,66 % mer enn i 2007. Et positivt faktum er reduksjonen i produksjonskostnadene i 2007, som var mer betydelig enn inntektene, med 17,11 %. Salgskostnadene økte med 12,57 %. Alt det ovennevnte resulterte i et positivt salgsresultat på RUB 2 millioner, sammenlignet med RUB 4 millioner i 2006. Som et endelig resultat utgjorde selskapets nettoresultat i 2007 2 millioner rubler, som er bare 1 million rubler mindre enn i 2006. Avkastningen på salg gikk ned med 29,34 %. Generelt kan vi si om bedriften at den er lønnsom, men den har ikke nok arbeidskapital for videre utvikling.

3. Syntetisk regnskapsføring av kontanter i kasseapparatet utføres på den aktive, balansekonto 50 «Kasse». Underkontoer kan åpnes for konto 50 "Kontanter": 50-1 "Kontanter fra en bedrift", 50-2 "Driftskontanter", 50-3 "Kontantdokumenter", etc.

For å gjøre rede for bevegelsen av midler på brukskontoen, brukes en aktiv saldokonto 51 "Gjeldskonto".

Kontanter beregnet på tiltenkt bruk regnskapsføres på konto 55, som kalles "spesielle bankkontoer." Disse inkluderer: remburser; midler fra begrensede sjekkbøker.

Å redegjøre for bevegelsen av midler inn utenlandsk valuta kontoplanen gir en aktiv saldokonto 52 "Valutakontoer".

Hovedmålene med kontantregnskap er: rettidig og korrekt dokumentasjon av kontantstrømoperasjoner, daglig operasjonell kontroll over sikkerheten til kontanter og verdipapirer i foretakets kasse, kontroll over bruken av penger strengt tatt for dets formål.

Den generelle tilstanden for regnskapsføring av kontanttransaksjoner hos Lukoil-Uralnefteprodukt LLC er god i alle årene av virksomhetens aktivitet, det har ikke vært noen alvorlige brudd i gjennomføringen av kontanttransaksjoner, noe som bekrefter konklusjonen. I løpet av studieperioden hadde Lukoil-Uralnefteprodukt LLC ingen kontantbeholdning ved begynnelsen og slutten av perioden, noe som bekreftes av balansedataene.

I løpet av den analyserte perioden var kontantstrømmen til LLC Lukoil - Uralnefteprodukt kun fra inntekter fra salg av varer. Hovedandelen av tildelte midler faller på betaling for innkjøpte varer i 2005 var den 79,43 %, i 2006 var den 84,65 %, i 2007 sank den til 65,62 %. Samtidig økte andelen av midler til lønn betydelig med 15,19 %.

Likviditetsposisjonen til foretaket har en positiv trend; Verdien av likviditetsgradene i 2007 overstiger den anbefalte verdien betydelig, dette skyldes lav verdi av leverandørgjeld. En reduksjon i dynamikken til agilitetskoeffisienten indikerer også en positiv effekt.

4. For å forbedre kontantregnskapet hos Lukoil-Uralnefteprodukt LLC, kan vi anbefale følgende:

Øke aktualiteten og nøyaktigheten av å dokumentere kontantstrømtransaksjoner og oppgjør;

Styrke den operative, daglige kontrollen over sikkerheten til kontanter og verdipapirer ved foretakets kassa, samt kontroll over bruken av midler strengt tatt til det tiltenkte formålet, over korrekte og rettidige oppgjør med budsjett, banker, personell, over etterlevelse av betalingsformene fastsatt i kontrakter med kunder og leverandører.

Styrke kontrollen med ledelsen av Lukoil - Uralnefteprodukt LLC i forhold til regnskapsførere, kasserer og lagerprovisjon.

Det er nødvendig å øke ansvarsnivået til ansatte for brudd på frister for å sende inn forhåndsmeldinger.

Det er nødvendig å systematisk gjennomføre økonomiske studier blant regnskapsarbeidere.

Forbedre effektiviteten til internkontrolltjenesten i bedriften ved å øke profesjonaliteten til de ansatte.

Generelt ble organiseringen av regnskapet i denne virksomheten utført i samsvar med kravene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen og alle lov- og reguleringsakter.

Anbefalinger formulert basert på resultatene av arbeidet utført med praktiske tiltak utviklet på grunnlag av dem, bør gi en betydelig forbedring i organiseringen av regnskapet i foretaket, unngå ulike straffer, noe som i stor grad bidrar til forbedringen økonomisk tilstand bedrifter.

2. Civil Code of the Russian Federation. Del én og to. – M.: Yurist, 2007.

3. Skattekode for den russiske føderasjonen. Del én datert 31. juli 1998 (med endringer og tillegg datert 30. juni 2008).

4. Skattekode for den russiske føderasjonen. Del to fra 5. august 2000 (som endret og supplert 30. juni 2008).

6. Føderal lov av 10. desember 2003 nr. 173-FZ “On valutaregulering og utvekslingskontroll."

7. Føderal lov av 10. juli 2002 nr. 86-FZ “På Sentralbank Russlands føderasjon (Bank of Russia)".

8. Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. juli 1999 "Om regnskapsforskriften" Regnskap organisasjoner" PBU 4/99" nr. 43n.

9. Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 31. oktober 2000 nr. 94n "Kontoplan for regnskapsføring av finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner."

10. Direktiv fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 20. juni 2007 N 1843-U “Om det maksimale beløpet for kontantbetalinger og utgifter til kontanter mottatt av kassen til en juridisk enhet eller kassen til en individuell gründer ."

11. Bestilling fra sentralbanken av 8. september 1997 nr. 02-390 "Om gjennomføringen av forordningen "Om tilsynsregulering av virksomheten til ikke-bankkredittinstitusjoner som utfører oppgjørsoperasjoner og innkrevingsorganisasjoner."

12. Forskrifter fra sentralbanken av 18. juli 2000 nr. 115-P "Om prosedyren for utarbeidelse og ikrafttredelse av offisielle avklaringer fra Bank of Russia."

14. Forskrifter fra sentralbanken av 1. april 2003 nr. 222-P "Om prosedyren for å foreta ikke-kontante betalinger fra enkeltpersoner i den russiske føderasjonen."

15. Forskrifter fra sentralbanken av 12. mars 1998 nr. 20-P “Om reglene for utveksling av elektroniske dokumenter mellom Bank of Russia, kredittinstitusjoner (filialer) og andre kunder av Bank of Russia når de foretar betalinger gjennom oppgjørsnettverket til Bank of Russia."

16. Forskrift fra sentralbanken av 23. juni 1998 nr. 36-P "Om interregionale elektroniske betalinger utført gjennom oppgjørsnettverket til Bank of Russia."

17. Forskrifter fra sentralbanken av 12. mars 1998 nr. 20-P “Om reglene for utveksling av elektroniske dokumenter mellom Bank of Russia, kredittinstitusjoner(filialer) og andre kunder til Bank of Russia når de foretar betalinger gjennom oppgjørsnettverket til Bank of Russia.»

18. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analyse av de finansielle og økonomiske aktivitetene til en bedrift: pedagogisk og praktisk veiledning. - 3. utg., legg til. Og omarbeidet. – M.: forlag “Delo and Service”, 2006.

19. Basovsky L.E., Basovskaya E.N. Omfattende økonomisk analyse av økonomisk aktivitet: lærebok. – M.: INFRA – M, 2005.

20. Berdnikova T.B. Analyse og diagnostikk av finansielle og økonomiske aktiviteter i en bedrift: lærebok. - M.: INFRA-M, 2008.

21. Bernstein L.A. Analyse av regnskap: teori, praksis og tolkning / Transl. fra engelsk Vitenskapelig utg. I.I. Eliseeva. Ansvarlig redaktør serien Ya.V. Sokolov. - M.: Finans og statistikk, 2006.

22. Burtsev V.V. Internrevisjon av selskapet: spørsmål om organisasjon og ledelse // Økonomistyring. - 2006. - Nr. 4. – S. 27-28.

23. Regnskap: Lærebok for universiteter / Utg. prof. Yu.A. Babaeva. - M.: UNITY-DANA, 2007.

24. Vakulenko T.G. Analyse av regnskap (regnskap) for å ta ledelsesbeslutninger. - St. Petersburg: Forlag "Gerda", 2008.

25. Volkov N.G. Praktisk veiledning til regnskap. - M.: Regnskap, 2008.

26. Glushkov I.E. Regnskap i en moderne bedrift. En effektiv guide til regnskap. - Novosibirsk: EKOR, 2005.

27. Kamordzhanova N.A., Kartashova I.V. Regnskap. - St. Petersburg: Peter, 2007.

28. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analyse av den økonomiske aktiviteten til en bedrift: lærebok. – M.: TK Welby, Prospekt forlag, 2006.

29. Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Kontantregnskap // Tillegg til journal Regnskap. – 2007. - Nr. 2. – S.37.

30. Kondrakov N.P. Regnskap: Lærebok. - M.: INFRA-M, 2008.

31. Kosulnikova M. Ny størrelse kontantbetalinger // Federal Agency for Financial Information, 2007.

32. Kochetkova N.M. Mål, mål og funksjoner til Bank of Russia innen regulering av betalingssystemer og oppgjør // Beregninger og operasjonelt arbeid i en forretningsbank. – 2005. - Nr. 1. – S.31-34.

33. Lisovich G.M. Regnskap (ledelses)regnskap ved landbruksbedrifter: Lærebok. - M.: Kontur, 2008.

34. Parushina N.V. Analyse økonomiske resultater ifølge regnskap // Regnskap. - 2007. - Nr. 5. -P.68-74.

35. Pjastolov S.M. Analyse av en virksomhets finansielle og økonomiske aktiviteter: Lærebok. - M.: Masterstvo, 2008.

36. Savitskaya G.V. Analyse av de økonomiske aktivitetene til landbruksbedrifter: Lærebok. - Mn.: Ny kunnskap, 2008.

37. Savitskaya G.V. Analyse av den økonomiske aktiviteten til en bedrift: Lærebok. - Mn.: Ny kunnskap, 2008.

38. Sonin A. Internkontroll og internrevisjon – en nødvendighet for selskaper // Revisor. - 2006. - Nr. 1. – S. 32.

39. Økonomistyring: Lærebok / Utg. HELVETE. Sheremet. - 2. utgave, rev. - M.: ID FBK-PRESS, 2008.

40. Ushvitsky L.I., Savtsova A.V., Maleeva A.V. Forbedre metodikken for å analysere soliditeten og likviditeten til organisasjoner // Økonomisk analyse: teori og praksis. - nr. 17(74). - 2006. - S.21 – 28.

41. Fedchenko A.V. Lønn og inntekt til arbeidere. - M.: Publishing House "Dashkov and K", 2008.

42. Filimonova E.V. Praktisk arbeid i 1C: Opplæring. - Rostov - på Don: Phoenix, 2006.

43. Finansrett: Lærebok / Utg. HAN. Gorbunova. - M.: NORM, 2006.

44. Økonomi: Lærebok / Utg. prof. A.M. Kovaleva. - M.: Finans og statistikk, 2006.

45. Fomicheva L.P. Nytt i PBU 14/2007 «Regnskap for immaterielle eiendeler» // Dokumenter og kommentarer. – 2008. - Nr. 1. – S.11-12.

46. Kharitonov S. A. Overgangsperiode for MVA: implementering i 1 C: Bedrifter // Kazan Accountant. – 2006. – Nr. 11. – S.8-9.

47. Khripach V.Ya., Susha G.Z. Bedriftsøkonomi. - Mn.: Interpress, 2006.

48. Khudoleev V.V. Skatteregnskap i handel // Regnskapsavis. - 2005. - Nr. 20. – S.8-10.

49. Chechevitsyna L.N. Bedriftsøkonomi: Lærebok. - R n/d., 2008.

50. Chizhov B.A. Hvordan betale for arbeid i helger og ferier. // Regnskapssjef. – 2005. - nr. 9. – S.40-41.

51. Shevchenko I.K. Organisering av gründervirksomhet: Lærebok. - Taganrog: TRTU Publishing House, 2007.

52. Sheremet A.D. Metodikk finansiell analyse: Lærebok. - M.: INFRA-M, 2006.

53. Shermet A.D., Suits V.P. Audit: Lærebok. - M.: Infra-M, 2008.

54. Økonomi: Lærebok / Utg. A.I. Arkhipova. – M.: Interpresservis, 2007.

55. Økonomisk teori: Håndbok for lærere / Red. N.I. Bazyleva, S.P. Gurko. - Mn.: Perspektiv, 2007.

56. Yutkina T.F. Og . Lærebok. – M.:INFRA-M, 2007.